Informe De Fiscalización De La Comarca Del Campo De Borja Ejercicio 2015
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INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA COMARCA DEL CAMPO DE BORJA EJERCICIO 2015 EL CONSEJO DE LA CÁMARA DE CUENTAS DE ARAGÓN, en el ejercicio de la función fiscalizadora que le atribuyen el artículo 112 del Estatuto de Autonomía de Aragón y el artículo 6.1 de la Ley 11/2009, de 30 de diciembre, de la Cámara de Cuentas de Aragón, en sesión celebrada el día 19 de febrero de 2018 ha aprobado el Informe de fiscalización de la Comarca de Campo de Borja 2015. ÍNDICE 1. INTRODUCCIÓN ..........................................................................................................1 1.1. Aspectos generales ........................................................................................................... 1 1.2. Alcance de la fiscalización ................................................................................................ 1 1.3. Ámbito temporal de la fiscalización ................................................................................. 2 1.4. Marco normativo .............................................................................................................. 3 1.5. Nota sobre la unidad monetaria ...................................................................................... 6 1.6. Seguimiento de incidencias y recomendaciones ............................................................. 6 2. RESPONSABILIDAD DE LOS ÓRGANOS COMARCALES EN RELACIÓN CON LA CUENTA GENERAL Y CON EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .......................................................7 3. RESPONSABILIDAD DE LA CÁMARA DE CUENTAS DE ARAGÓN .....................................9 4. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA ...................................................................... 10 4.1. Opinión con salvedades .................................................................................................. 10 4.2. Fundamento de la opinión con salvedades .................................................................... 10 5. FISCALIZACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .............................................. 14 5.1. Opinión sobre el cumplimiento de la legalidad con salvedades .................................... 14 5.2. Fundamento de la opinión sobre cumplimento de legalidad con salvedades............... 14 5.3. Párrafos de énfasis y sobre otros asuntos...................................................................... 19 6. RECOMENDACIONES ................................................................................................ 22 7. TRAMITE DE AUDIENCIA. .......................................................................................... 25 ANEXO: ALEGACIONES Y SU TRATAMIENTO EN EL INFORME............................................. 27 SIGLAS Y ABREVIATURAS CAA Comunidad Autónoma de Aragón CCA Cámara de Cuentas de Aragón CD Créditos definitivos DRN Derechos reconocidos netos EBEP Ley 7/2004, de 12 de abril, del Estatuto Básico del Empleado Público IASS Instituto Aragonés de Servicios Sociales INLADIS Sociedad Integración Laboral de Discapacitados Campo de Borja, S.L. IMNCL Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local IVA Impuesto sobre el Valor Añadido LALA Ley 7/1999, de 9 de abril, de Administración Local de Aragón LBRL Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local LCA Ley 3/2011, de 24 de febrero, de medidas en materia de contratos del Sector Público de Aragón LGS Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones LOEPSF Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera LRJAP y PAC Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común LIVA Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. LSA Ley 5/2015, de 25 de marzo, de Subvenciones de Aragón ORN Obligaciones reconocidas netas P Pago PGCPAL Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local PD Previsiones definitivas PIB Producto Interior Bruto REBASO Reglamento de Bienes, Actividades, Servicios y Obras de las Entidades Locales de Aragón, aprobado por Decreto 347/2002, de 19 de noviembre, del Gobierno de Aragón RLGS Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, aprobado por Real Decreto 887/2006, de 21 de julio RN Recaudación neta RT Remanente de tesorería RTGG Remanente de tesorería para la financiación de gastos generales ROF Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre TRLCA Texto refundido de la Ley de Comarcalización de Aragón, aprobado por Decreto Legislativo 1/2006, de 27 de diciembre TRLCSP Texto refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre TRLRHL Texto refundido de la ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo TRRL Texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de Régimen Local, aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA COMARCA DE CAMPO DE BORJA. EJERCICIO 2015 1 1. INTRODUCCIÓN 1.1. Aspectos generales La Cámara de Cuentas de Aragón, en virtud de lo dispuesto en los artículos 112 del Estatuto de Autonomía de Aragón y 6.1 de la Ley 11/2009, de 30 de diciembre, de la Cámara de Cuentas de Aragón, y conforme a lo previsto en el apartado V. c) del Programa anual de fiscalización de la Cámara de Cuentas para el año 2016, aprobado por acuerdo del Consejo de 28 de enero de 2016, ha realizado una fiscalización de regularidad, financiera y de cumplimiento, sobre las cuentas del ejercicio 2015 de la Comarca de Campo de Borja, con especial atención, de acuerdo con las prioridades expresadas por las Cortes, a la financiación, a la actividad contractual (contratación de personal y de suministros) y a la gestión de subvenciones. 1.2. Alcance de la fiscalización Alcance subjetivo El ámbito subjetivo de la fiscalización incluye a la Comarca de Campo de Borja y a la sociedad Integración Laboral de Discapacitados Campo de Borja S.L. (INLADIS), sociedad mercantil de capital íntegramente propiedad de la Comarca. Alcance material Las directrices técnicas aprobadas por el Consejo de la Cámara de Cuentas fijaron los siguientes objetivos de fiscalización: 1. Comprobar que las cuentas anuales de la Comarca se elaboran y presentan de acuerdo con los principios y criterios contables previstos en la Orden HAP/1781/2013, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local, de forma que expresen, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la Entidad. 2. Analizar las cuentas anuales de la sociedad Integración Laboral Discapacitados Campo de Borja, S.L. 3. Analizar la ejecución del presupuesto de la Comarca, con especial atención al presupuesto de ingresos y al remanente de tesorería. 4. Analizar el control interno. 5. Analizar la gestión del área de personal de la Comarca y de la sociedad. 6. Analizar los procedimientos de contratación de la Comarca y de la sociedad. 7. Analizar los procedimientos de concesión de subvenciones de la Comarca. 2 CÁMARA DE CUENTAS DE ARAGÓN 8. Analizar el cumplimiento de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, y disposiciones concordantes. 9. Verificar el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria, de deuda pública y de la regla de gasto. 10. Análisis de la sociedad Integración Laboral Discapacitados Campo de Borja, S.L. como medio propio encomendatario de la Comarca y análisis de las encomiendas de la Comarca a la citada sociedad. 11. Seguimiento de las incidencias puestas de manifiesto en el informe de fiscalización sobre las Comarcas de Aragón en el ejercicio 20111 y de la implantación de las recomendaciones que figuran en el citado informe. En relación con el área de personal, no se ha analizado el Convenio Colectivo de aplicación al personal laboral de la Comarca. Los resultados más relevantes de la fiscalización efectuada se presentan de forma separada en dos apartados: Informe de auditoría financiera (apartado 4), en el que se recoge la opinión, expresada en forma de seguridad limitada, sobre si el balance, la cuenta del resultado económicopatrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria correspondientes al ejercicio 2015 de la Comarca de Campo de Borja expresan la imagen fiel. Respecto a la sociedad, se recoge la opinión sobre si el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio 2015 expresan la imagen fiel. Informe de cumplimiento de la legalidad (apartado 5), en el que se recoge la opinión, expresada en forma de seguridad limitada, sobre si las actividades realizadas durante el ejercicio 2015 por la Comarca y la sociedad resultan conformes en todos los aspectos significativos con las normas aplicables. Adjunto al Informe de fiscalización se presenta un memorando en el que se recogen los resultados de las pruebas de fiscalización realizadas en las que se sustentan las opiniones de la auditoría financiera de las cuentas anuales de 2015 y de cumplimiento de la legalidad de este informe y que puede resultar de interés a los destinatarios y usuarios a efectos de un mejor entendimiento de nuestro trabajo de auditoría y de nuestras responsabilidades como auditores. 1.3. Ámbito temporal de la fiscalización