Innst. 440 S (2010–2011) Innstilling til Stortinget frå finanskomiteen

Dokument 8:140 S (2010–2011)

Innstilling frå finanskomiteen om representant- Sanner, frå Sosialistisk Venstreparti, forslag fra stortingsrepresentantene Robert , frå Senterpar- Eriksson, Laila Marie Reiertsen, , tiet, , frå Kristeleg , Harald T. Nesvik og Christian Folkeparti, , og frå Tybring-Gjedde om skattefradrag for håndverks- V e n s t r e , B o r g h i l d T e n d e n , syner til at tjenester og serviceoppdrag utført i egen bolig for finansministeren har uttalt seg om forslaget i brev å bekjempe svart arbeid og å tilrettelegge for økt 18. mai 2011 til finanskomiteen. Brevet følgjer som sysselsetting vedlegg til denne innstillinga.

Fleirtalet i komiteen, alle unnateke med- Til Stortinget lemene frå Framstegspartiet og Venstre, tilrår at for- slaget ikkje vert vedteke.

Samandrag E i t a n n a f l e i r t a l , alle unnateke medlemene frå Framstegspartiet, Høgre og Kristeleg Folkeparti, I dokumentet ble følgjande fremma 27. april syner til forslaget der det mellom anna står at den 2011: svenske stat får igjen 1,40 kroner for kvar krone som gis i ROT-frådrag. D e t t e f l e i r t a l e t er samd med «Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å forslagsstillaren at om dette er tilfelle, ville det ha innføre skattefradrag for renhold, omsorg, håndver- vore eit interessant forslag. I brevet til komiteen kertjenester og andre serviceoppdrag i hjemmet, et syner finansministeren til det svenske finansdeparte- såkalt ROS- og ROT-fradrag, for å bekjempe svart mentets anslag. I forbindelse med den svenske regje- arbeid og tilrettelegge for økt sysselsetting.» ringas vårproposisjon for 2011 anslåast skatteutgif- tene knytt til ROT-tenester i 2010 til SEK 20 mrd. Det vises til dokumentet for nærare utgreiing og brutto og SEK 13 mrd. netto. For RUT-tenester anslå- grunngjeving for forslaget. ast skatteutgiftene til SEK 2,1 mrd. brutto og SEK 1,3 mrd. netto. D e t t e f l e i r t a l e t meiner det er grunn- lag for å anta at skatteutgiftene ville blitt svært store Merknader frå komiteen her i Noreg òg. I tillegg til at det er ein mykje større Komiteen, medlemene frå Arbeidar- del sjølveigarar i Noreg enn i Sverige, har Noreg ei partiet, , Gunvor Elde- langt lågare arbeidsløyse, noko som tilseier lågare gard, , Gerd Janne Kris- sysselsettingseffekt òg dermed høgare netto skatteut- toffersen, leiaren , gift. og Laila Thorsen, frå Framstegspartiet, , Jørund Eit tredje fleirtal, medlemene frå Rytman, og Chris- Arbeidarpartiet, Sosialistisk Venstre- tian Tybring-Gjedde, frå Høgre, Gunnar p a r t i o g S e n t e r p a r t i e t , ser òg at eit slikt fråd- Gundersen, og Jan Tore rag vil ha uheldige fordelingsverknadar, da det er 2 Innst. 440 S – 2010–2011 grunn til å tru at skattytarar med høge inntekter vil finanskrisen i Sverige, da det er innført enda et fra- utnytta frådraget i større grad enn dei med låge inn- drag i den senere tid. tekter, slik tilfellet er i Sverige. Disse medlemmer synes heller ikke 47 til- Dette fleirtalet meiner dei store pengane bør feller av feilaktig krevde fradrag er et alarmerende brukast på dei store oppgåvene. høyt tall, snarere tvert imot. Disse medlemmer må bare fastslå at komi- Komiteens medlemmer fra Frem- teens flertall gir uttrykk for at de finner det legitimt å s k r i t t s p a r t i e t viser til begrunnelsen i forslaget, arbeide svart i Norge, og at regjeringen med Arbei- Dokument 8:140 S (2010–2011). Disse medlem- derpartiet og Sosialistisk Venstreparti i spissen ikke m e r viser til at byggenæringen og Skattebetalerfore- er opptatt av å få flere ut i arbeidslivet. Følgelig vil ningen stiller seg positive til et slikt fradrag. heller ikke komiteens flertall gi flere unge uten Disse medlemmer viser også til at man i utdannelse en mulighet til å få en yrkesutdannelse statsbudsjettsammenheng i Sverige, slik som i Norge, eller motivere husholdninger til å kjøpe hvitt arbeid heller ikke regner inn dynamiske effekter. Alle posi- som gir arbeidstakere rettigheter som sykepenger, tive ringvirkninger av denne ordningen er altså ikke uførerettigheter og pensjon, eller legge til rette for regnet inn. Disse medlemmer setter derfor mer næringsvirksomhet. lit til beregningene fra Sveriges Byggindustrier, enn Disse medlemmer fremmer følgende for- tallene finansministeren opplyser i sitt brev. slag: Disse medlemmer finner forøvrig komite- ens betegnelse «skatteutgifter» misforstått, ettersom «Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å en skatt eller inntekt man ikke tar inn neppe kan anses innføre skattefradrag for renhold, omsorg, håndver- som en utgift. En slik forståelse av inntektsbegrepet kertjenester og andre serviceoppdrag i hjemmet, et må nødvendigvis betegnes som underlig alle andre såkalt ROS- og ROT-fradrag, for å bekjempe svart steder enn hos venstresiden i norsk politikk og i arbeid og tilrettelegge for økt sysselsetting.» Finansdepartementet. I Sverige benytter de da også ordet «Skattereduktion». Komiteens medlemmer fra Høyre viser Disse medlemmer mener forslaget vil føre til at den svenske økonomien sto framfor helt andre til nye jobber, etablering av nye bedrifter, bedre kon- utfordringer da ROT-RUT-fradraget ble innført der kurranse og mindre svart arbeid. D i s s e m e d l e m - enn norsk økonomi gjør i dag. Sverige hadde stor m e r viser til at det svenske Skatteverket anslår at det arbeidsledighet og det var viktig å få fart på økono- i løpet av 2009 er etablert 12 000 nye arbeidsplasser mien etter finanskrisen. I Norge er sysselsettingen etter at begge fradragene ble innført. høy, og vår utfordring er å finne ledig arbeidskraftka- pasitet og å bruke den riktig. I Norge er også en langt Disse medlemmer viser til at skattfradrag på større andel av befolkningen enn i Sverige eiere av hjemmetjenester, det såkalte RUT-fradraget, har egen bolig. Disse medlemmer merker seg også skapt flere tusen nye foretak i Sverige. Analyse fra at statsråden i brev til komiteen peker på et gunsti- Almega, NHO Services søsterorganisasjon i Sverige, gere skatteregime ved salg av bolig i Norge enn i viser at rundt halvparten av disse jobbene trolig ville Sverige. D i s s e m e d l e m m e r ser på bolig som helt blitt borte dersom RUT-fradraget ble fjernet. sentral for velferd og økonomisk trygghet for de Disse medlemmer er heller ikke veldig fleste nordmenn. Nordmenn investerer og bruker imponert over finansministerens motargumenter som mye ressurser på bolig. Dette er naturlig og ikke blant annet går på et mer komplisert skattesystem og grunn til å være bekymret over, slik mange økonomer betydelig merarbeid. D i s s e m e d l e m m e r kan i den offentlige debatt er, men d i s s e m e d l e m m e r ikke se at et slikt fradrag vil gjøre skattesystemet ser det som viktig at man heller ikke skaper nye, vesentlig mer komplisert, og administrativt merar- sterke skatteinsentiver som vil øke investeringsnivået beid vil i størst grad ramme de som i dag utfører svart ytterligere. Disse medlemmer ser det derfor arbeid. Avgrensning burde heller ikke være et stort ikke som riktig å utrede eller innføre et ROS- og problem dersom man legger fakturaer fra håndverks- ROT-fradrag i Norge nå. bedrifter til grunn. Disse medlemmer vil heller prioritere å At noen såkalt rike skulle få større insentiver til å senke det generelle skattenivået for vanlige lønnsinn- kjøpe håndverkstjenester for derved å overføre noen tekter samt å fjerne formuesskatten framfor å innføre av sine midler til mindre velstående håndverkere og nye skattefradrag. Disse medlemmer ser deri- skape arbeidsplasser ser disse medlemmer på mot på utfordringen innen pleie og omsorg av eldre som positivt snarere enn et problem. som stor. Samfunnet og den enkelte har felles inter- Etter disse medlemmers syn holder ikke esse i at eldre kan bo hjemme så lenge som mulig. argumentet om at dette ble innført på grunn av Disse medlemmer mener derfor at det kan være Innst. 440 S – 2010–2011 3 aktuelt å vurdere å innføre et målrettet skattefradrag D e t t e m e d l e m har med interesse merket seg for eldre med behov for hjelp i hjemmet. at kommunal- og regionalminister Liv Signe Navar- sete i VG 19. mai 2011 tar til orde for et slikt skatte- Komiteens medlemmer fra Kristelig fradrag for energieffektiviseringstiltak i private hjem. F o l k e p a r t i o g V e n s t r e viser til at ROT-fradra- I forbindelse med behandlingen av statsbudsjettet get i Sverige er et typisk konjunkturtiltak for å få fart for 2011 stilte Venstre spørsmål om det samme og på svensk økonomi i forbindelse med den internasjo- fikk den gang til svar at «Etablering av en slik ord- nale finanskrisen. I så måte har tiltaket vært vellykket ning vil kreve en omfattende gjennomgang og vurde- i Sverige. Disse medlemmer viser imidlertid til ring av flere forhold, blant annet når det gjelder at det svenske Finanspolitiska rådet i sin årsrapport hvilke tiltak som skal kvalifisere for å være energis- for 2010 skriver: parende, hvilke kvalifikasjonskrav det skal stilles til de som skal utføre slike tiltak, og hvordan et slikt fra- «De samhällsekonomiska argumenten är starkare drag kan innpasses i systemet for ligning av person- för ett permanent RUT-avdrag (vask etc) än för ett permanent ROT-avdrag (håndverkstjenester). Det lige skattytere. De utredningene som bør foretas i en bör prövas om ROT-avdraget ska finnas kvar när slik sammenheng, går ut over rammene for hva som konjunkturen vänder uppåt». praktisk og tidsmessig kan gis som lovteknisk bistand i forbindelse med spørsmål til statsbudsjettet. Komiteens medlem fra Kristelig Fol- Av samme grunn er det heller ikke mulig å gi et pro- k e p a r t i vil understreke at det er behov for tiltak venyanslag for en slik ordning». som kan redusere omfanget av svart arbeid i Norge. Det samme svaret gir departementet 20. mai 2011 For Kristelig Folkeparti er det et viktig mål å sikre til Venstres stortingsgruppe på tilsvarende spørsmål i ordnede arbeidsforhold og sosiale rettigheter for alle forbindelse med behandlingen av revidert nasjonal- for å hindre utnyttelse av arbeidstakere. D e t t e budsjett. D e t t e m e d l e m støtter helhjertet opp om m e d l e m viser til at statsråden i sitt svarbrev til forslaget fra Navarsete, men ser at dette åpenbart er komiteen omtaler skattefradrag for oppussings- og et forslag som ikke er drøftet i regjeringen all den tid husholdningstjenester som et mulig effektivt tiltak departementet i praksis «skyter ned forslaget» dagen mot svart arbeid. D e t t e m e d l e m er også opptatt etter at det er fremmet i VG. av å gjøre hverdagen for familiene enklere, og bedre D e t t e m e d l e m viser imidlertid til at Venstre, mulighetene for at både kvinner og menn kan kombi- i forbindelse med behandlingen av revidert nasjonal- nere familie- og arbeidsliv. budsjett 2011, Innst. 420 S (2010–2011), har fremmet Dette medlem viser til at Sverige har innført følgende forslag: et såkalt RUT-fradrag («rengöring, underhåll och tvätt») og et ROT-fradrag («reparasjon, ombyggnad «Stortinget ber regjeringen senest i forbindelse och tilbyggnad»). Det svenske finansdepartementet med statsbudsjettet for 2012 om å legge fram en ord- anslår ifølge finansministerens brev til komiteen om ning med skattefradrag for energieffektiviseringstil- tak i private bygg (materiellkostnader og arbeids- saken, at netto skatteutgift er drøyt SEK 1 mrd. for kostnader) på inntil 50 000 kroner.» RUT-fradraget og SEK 13 mrd. for ROT-fradraget. ROT-fradraget må dessuten vurderes i lys av at gjel- dende skattlegging av investering i bolig allerede er Forslag frå mindretal svært gunstig i Norge. En slik ordning vil ytterligere favorisere investering i bolig fremfor investering i Forslag frå Framstegspartiet: annen finanskapital. Forslag 1 D e t t e m e d l e m fremmer derfor følgende for- Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å slag: innføre skattefradrag for renhold, omsorg, håndver- kertjenester og andre serviceoppdrag i hjemmet, et «Stortinget ber regjeringen utrede og fremme for- såkalt ROS- og ROT-fradrag, for å bekjempe svart slag om skattefradrag for renholds- og omsorgstje- arbeid og tilrettelegge for økt sysselsetting. nester i hjemmet, for eksempel tilsvarende det sven- ske RUT-fradraget.» Forslag frå Kristeleg Folkeparti: Komiteens medlem fra Venstre er enig Forslag 2 i at det ikke er behov for å innføre en ROT- eller Stortinget ber regjeringen utrede og fremme for- RUT-ordning i Norge, men mener at det kan være slag om skattefradrag for renholds- og omsorgstje- aktuelt å innføre en ordning med skattefradrag for nester i hjemmet, for eksempel tilsvarende det sven- energieffektiviseringstiltak i private hjem. ske RUT-fradraget. 4 Innst. 440 S – 2010–2011

Tilråding frå komiteen Laila Marie Reiertsen, Vigdis Giltun, Per Sandberg, Harald T. Nesvik og Christian Tybring-Gjedde om K o m i t e e n har elles ingen merknader, viser til skattefradrag for håndverkstjenester og serviceopp- representantforslaget og rår Stortinget til å gjere slikt drag utført i egen bolig for å bekjempe svart arbeid og å tilrettelegge for økt sysselsetting – vert ikkje ved- vedtak: teke. Dokument 8:140 S (2010–2011) – representant- forslag fra stortingsrepresentantene ,

Oslo, i finanskomiteen, den 10. juni 2011

Torgeir Micaelsen leder ordfører Innst. 440 S – 2010–2011 5

Vedlegg:

Brev fra Finansdepartementet v/statsråden til finanskomiteen, datert 18. mai 2011

Dokument 8: 140 S (2010-2011) Representantfor- Det er grunn til å anta at skatteutgiften ved ROT- slag om skattefradrag for håndverkstjenester og tjenester ville bli betydelig også i Norge. Et moment serviceoppdrag utført i egen bolig for å bekjempe som kan bidra til ytterligere å øke skatteutgiften i svart arbeid og å tilrettelegge for økt sysselsetting Norge sammenlignet med Sverige, er at andelen selv- eiere er større i Norge (leietakere har ikke adgang til Jeg viser til brev av 5. mai 2011 med vedlagt ROT-fradrag i Sverige). Norge har også langt lavere representantforslag 140 S (2010-2011) fra - arbeidsledighet enn Sverige, noe som isolert sett til- representantene Robert Eriksson, Laila Marie Reiert- sier lavere sysselsettingseffekt og dermed høyere sen, Vigdis Giltun, Per Sandberg, Harald T. Nesvik netto skatteutgift av et slikt tiltak i Norge enn i Sve- og Christian Tybring-Gjedde om skattefradrag for rige. håndverkstjenester og serviceoppdrag utført i egen Skattefradrag for oppussings- og husholdnings- bolig for å bekjempe svart arbeid og å tilrettelegge tjenester vil vri forbruket i retning av de sektorer som for økt sysselsetting. Det foreslås at Stortinget skal be omfattes av skattefradragsordningen og bort fra de regjeringen fremme forslag om å innføre skattefra- sektorer som ikke er omfattet. På den annen side kan drag for renhold, omsorg, håndverkertjenester og innføring av en slik fradragsordning ha positive sider andre serviceoppdrag i hjemmet, et såkalt ROS- og ved at det kan redusere vridninger i retning av ikke ROT-fradrag. beskattet arbeid, enten i form av husholdningenes Representantene viser til det svenske husfradra- arbeid i eget hjem eller ved "svart" arbeid. På grunn get, som består av ROT-fradraget ("Reparasjon, av skatt kan arbeid i den uformelle økonomien være Ombyggnad og Tillbyggnad") og RUT-fradraget privatøkonomisk lønnsomt, selv om det er mindre ("Rengöring, Underhåll og Tvätt"). ROT-fradraget produktivt enn arbeid i den regulære markedsøkono- omfatter bl.a. oppussingsarbeid, mens RUT-fradraget mien. Det er rimelig å anta at husfradrag over tid vil omfatter husholdningstjenester som husrengjøring, kunne bidra til å øke arbeidstilbudet i den regulære klesvask, enklere hagearbeid samt barnepass og økonomien og redusere omfanget av den "svarte" annet tilsyn. Forslagsstillerne betegner RUT-fradra- økonomien. På den annen side vil fradraget også get som ROS-fradraget på norsk, som da er en forkor- omfatte tjenester som til nå er blitt utført hvitt og uten telse for renhold, omsorg og serviceoppdrag. skattefradrag. I den svenske ordningen er skattereduksjonen 50 En fradragsordning for vedlikehold av bolig vil pst. av arbeidskostnadene. Maksimumsbeløpet er forsterke incentivene til å investere i bolig. Fradraget SEK 50 000 per person per år og gjelder samlet for er ikke knyttet til opptjening av skattepliktig inntekt ROT og RUT. Skattereduksjonen gis ved at det og innebærer dermed et brudd på prinsippet om sym- offentlige betaler oppdragstakeren et beløp tilsva- metri i skattesystemet. Det svenske ROT-fradraget rende skattereduksjonen, og at oppdragstakeren der- må forøvrig ses i sammenheng med øvrige sider av med krever inn et tilsvarende lavere beløp fra kjøpe- det svenske skattesystemet. Sverige har bl.a. en noe ren av tjenesten. mindre gunstig gevinstbeskatning av helårs- og fri- Hvis det hadde forholdt seg slik som forslagsstil- tidsboliger enn Norge. lerne viser til, at den svenske stat får igjen 1,40 kro- Fradraget vil ha uheldige fordelingsvirkninger. ner for hver krone som gis i ROT-fradrag, så ville det Det er grunn til å anta at skattytere med høye inntek- unektelig ha vært et argument for å se nærmere på om ter vil utnytte fradraget i større grad enn de med lave en tilsvarende ordning kunne gi lignende virkning i inntekter, slik tilfellet er i Sverige. Av den totale skat- Norge. Dette anslaget, som er framsatt av Sveriges tereduksjonen for RUT-tjenester i 2009 gikk 64 pst. Byggindustrier, stemmer imidlertid dårlig med det til den firedelen av husholdningene som hadde høy- svenske finansdepartementets eget anslag. I forbin- est inntekter innenfor fire husholdningstyper (hhv. delse med den svenske regjeringens vårproposisjon samboende og enslige med og uten barn). for 2011 anslås skatteutgiften knyttet til ROT-tjenes- Et fradrag for oppussingstjenester vil ventelig ter i 2010 til SEK 20 mrd. brutto og SEK 13 mrd. føre til økt knapphet på håndverkere og økte priser på netto. For RUT-tjenester anslås skatteutgiften til SEK håndverkertjenester. Innføringen av ordningen i Sve- 2,1 mrd. brutto og SEK 1,3 mrd. netto. Netto skatte- rige var knyttet til lav aktivitet i byggnæringen og utgift, særlig for ROT-tjenestene, er dermed betyde- høy arbeidsledighet under finanskrisen i 2009. Slik er lig i Sverige. ikke situasjonen i Norge i dag. 6 Innst. 440 S – 2010–2011

Skattefradrag for oppussings- og husholdnings- vanskelig og vil også kunne føre til at ulike bransjer tjenester vil gi et omfattende administrativt merar- stadig vil arbeide for å påvirke utformingen og prak- beid for ulike aktører og bidra til å komplisere skat- tiseringen av ordningen. Vanskelige avgrensninger tesystemet. Omfanget av arbeidet og hvordan byrden kan også medføre at ordningen brukes på måter som vil bli fordelt, vil avhenge av den konkrete utformin- kan ligge i grenselandet mellom det lovlige og ulov- gen av ordningen. En må uansett forvente at skatte- lige. myndighetene vil få økt arbeidsbyrde og at de må til- Fra Sverige rapporteres det også om juks med føres ressurser dersom ordningen innføres. fradrag. Per første halvår 2010 skal Skatteverket ha Dersom fradragsordningen skal være et effektivt anmeldt 47 tilfeller av falske søknader om fradrag. tiltak mot svart arbeid, bør ordningen baseres på at Utbetalinger på nær SEK 40 mill. skal være stoppet, også tjenesteyteren får oppgaveplikt. Dermed vil fra- og ytterligere SEK 45 mill. skal være krevd tilbake- dragsordningen kunne innpasses i systemet med for- betalt. håndsutfylt selvangivelse. Et slikt opplegg med tred- Som påpekt er det en rekke betenkeligheter knyt- jemannsoppgaver vil også kunne bidra til å hindre tet til et slikt tiltak. Det vil også være i strid med et av misbruk. Men uansett vil en fradragsordning måtte hovedprinsippene for skattereformen av 2004-2006 medføre nye innberetningsrutiner mv. og virke kom- om brede skattegrunnlag og færrest mulig fradrag for pliserende. utgifter som ikke er knyttet til opptjening av inntekt. Et potensielt problem er knyttet til avgrensnin- Med den informasjonen som vi har i dag, har Regje- gen av hvilke tjenester som faller innenfor og utenfor ringen heller ikke grunnlag for å foreslå skattefradrag en slik skatteletteordning. Slik avgrensning kan være for oppussings- og husholdningstjenester i Norge. www.stortinget.no A/S O. Fredr. Arnesen