Innst. 315 S (2011–2012) Innstilling til Stortinget frå finanskomiteen

Dokument 8:95 S (2011–2012)

Innstilling frå finanskomiteen om representant- tiet, , frå Kristeleg forslag frå stortingsrepresentantane Robert Folkeparti, , og frå Eriksson, Laila Marie Reiertsen, , V e n s t r e , B o r g h i l d T e n d e n , syner til at , Harald T. Nesvik og Ketil Solvik- finansministeren har uttalt seg om forslaget i brev av Olsen om å innføre skattefrådrag for handverks- 27. april 2012 til finanskomiteen. Brevet følgjer som tenester og serviceoppdrag utført i eigen bustad vedlegg til denne innstillinga. og fritidsbustad Fleirtalet i komiteen, alle unnateke med- lemene frå Framstegspartiet, syner til at dette forsla- Til Stortinget get også vart handsama våren 2011 (Innst. 440 S (2010–2011) jf. Dokument 8:140 S (2010–2011)) og at forslaget då ikkje vart vedteke. Fleirtalet i komi- Samandrag teen, alle utan medlemane frå Framstegspartiet og Venstre, stod bak dette vedtaket. I dokumentet vart det fremma følgjande forslag I brevet til komiteen syner finansministeren til 29. mars 2012: det svenske finansdepartementets anslag over skatte- «Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å utgifter knytt til ROT (skattefrådrag til privatper- innføre et såkalt ROS- og ROT-fradrag for å sonar for ombygging og tilbygg i eigen bustad) og bekjempe svart arbeid, grov utnyttelse av arbeids- RUT (skattefrådrag til privatpersonar for ulike typar kraft ('sosial dumping') samt å tilrettelegge for økt hushaldstenester som vask og reinhaldstenester). I sysselsetting.» vårproposisjonen for 2012 frå den svenske regjeringa vert skatteutgiftene knytt til ROT- og RUT-tenester Ein syner til dokumentet for nærare utgreiing og anslått til SEK 14,3 mrd. i 2012. F l e i r t a l e t viser til grunngjeving av forslaget. at det svenske Skatteverket betalte ut SEK 15,3 mrd. under denne ordninga i 2011. F l e i r t a l e t meiner det er grunnlag for å tru at skatteutgiftene ville blitt svært Merknader frå komiteen store her i Noreg òg. I tillegg til at det er ein mykje Komiteen, medlemene frå Arbeidar- større del sjølveigarar i Noreg enn i Sverige, har partiet, , Irene Johan- Noreg ei langt lågare arbeidsløyse, noko som tilseier sen, , leiaren lågare sysselsettingseffekt og dermed høgare netto , , skatteutgift. og , frå Fleirtalet ser òg at eit slikt frådrag vil ha uhel- Framstegspartiet, Jørund Rytman, Ketil dige fordelingsverknadar, då det er grunn til å tru at Solvik-Olsen, og skattytarar med høge inntekter vil utnytta frådraget i Christian Tybring-Gjedde, frå Høgre, større grad enn dei med låge inntekter, slik tilfellet er Gunnar Gundersen, og Jan i Sverige. Tore Sanner, frå Sosialistisk Venstre- F l e i r t a l e t vil likevel understreke at det er vik- parti, Geir-Ketil Hansen, frå Senterpar- tig at styresmaktene arbeider systematisk for å redu- 2 Innst. 315 S – 2011–2012 sera det store omfanget av svart arbeid tilknytt Disse medlemmer viser også til at Skatte- bustadsektoren. verket har uttalt at man rammer de useriøse aktørene F l e i r t a l e t meiner dei store pengane bør bru- som jobber svart gjennom et slikt fradrag. kast på dei viktige oppgåvene. Disse medlemmer viser til at finansministe- F l e i r t a l e t tilrår at forslaget ikkje vert vedteke. ren i sitt brev hevder at det er utfordringer med at materialkostnader holdes utenfor fradraget. D i s s e Komiteens medlemmer fra Frem- m e d l e m m e r viser i den forbindelse til at dette gjø- s k r i t t s p a r t i e t er opptatt av å bekjempe svart res i Sverige, håndverkerne fordeler dette når de rap- arbeid, grov utnyttelse av arbeidskraft samt å tilrette- porterer inn. legge for økt sysselsetting. Disse medlemmer Disse medlemmer viser for øvrig til forsla- har, i motsetning til flertallet, ingen tro på at «pisk» get hvor erfaringer gjort i Sverige og Danmark er alene vil føre til redusert omfang av svart arbeid. dokumentert. Disse medlemmer fremmer følgende for- Dette fordi en slik overvåkning verken vil være slag: mulig eller ønskelig. Disse medlemmer tror at langt flere vil være åpne på ulike former for vedlike- «Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å hold dersom slikt fradrag innføres. Disse med- innføre et såkalt ROS- og ROT-fradrag for å l e m m e r ønsker med andre ord å vektlegge bruken bekjempe svart arbeid, grov utnyttelse av arbeids- av «gulrot». kraft ('sosial dumping') samt å tilrettelegge for økt D i s s e m e d l e m m e r registrerer at statsråden sysselsetting.» kategorisk avviser forslaget, men stusser over enkelte av argumentene som benyttes. At ethvert frafall av Komiteens medlemmer fra Høyre og skatter og avgifter direkte må kompenseres med nye V e n s t r e viser til at den svenske økonomien sto skatter og avgifter, finner disse medlemmer å framfor helt andre utfordringer da ROT/RUT-fradra- være en lite dynamisk måte å tenke økonomi på. get ble innført der enn norsk økonomi gjør i dag. Sve- Disse medlemmer understreker at frafall av inn- rige hadde stor arbeidsledighet og det var viktig å få tekter til staten ikke forsvinner ut i løse luften, men er fart på økonomien etter finanskrisen. I Norge er sys- penger som mennesker selv kan disponere til ulike selsettingen høy, og vår utfordring er å finne ledig formål. Dette vil igjen føre til inntekter til statskassen arbeidskraftkapasitet og å bruke den riktig. I Norge er gjennom den generelle momsen samt på sikt gjen- også en langt større andel av befolkningen enn i Sve- nom økt sysselsetting. rige eiere av egen bolig. D i s s e m e d l e m m e r mer- D i s s e m e d l e m m e r finner også finansminis- ker seg også at statsråden i brev til komiteen peker på terens argument i sitt brev om at «[e]n fradragsord- et gunstigere skatteregime ved salg av bolig i Norge ning for vedlikehold og påkostninger av bolig vil for- enn i Sverige. En innføring av ROT/RUT-fradrag vil sterke incentivene til å investere i bolig, og kan der- måtte kombineres med innføring av gevinstbeskat- med bidra til høyere boligpriser» underlig i lys av at ning ved salg av bolig for ikke å øke asymmetrien i regjeringen i Klimameldingen har gått inn for tiltak beskatningen av bolig. Disse medlemmer ser som kan medføre at nye hus blir dyrere på grunn av ikke dette som aktuelt eller interessant, men ser på nye klimakrav. Regjeringen går inn for at alle nye hus bolig som helt sentral for velferd og økonomisk skal bygges som såkalte passivhus. Beregninger viser trygghet for de fleste nordmenn. Nordmenn investe- rer og bruker mye ressurser på bolig. Dette er naturlig at dette vil påføre utbyggere så mye som opptil og ikke grunn til å være bekymret over, slik mange 250 000 kroner i ekstrautgifter pr. hus. D i s s e økonomer i den offentlige debatt er, men d i s s e m e d l e m m e r viser til at det i ROT-fradraget også er m e d l e m m e r ser det som viktig at man heller ikke tatt inn at man får fradrag for endringer i boliger som skaper nye, sterke skatteinsentiver som vil øke inves- inneholder klimavennlige tiltak. teringsnivået ytterligere. Disse medlemmer ser D i s s e m e d l e m m e r viser til at Skatteverket i det derfor ikke som riktig å utrede eller innføre et Sverige 21. februar 2012 i et foredrag om ROT-fra- ROS- og ROT-fradrag i Norge slik norsk økonomi draget opplyste at én million svensker har benyttet framstår i dag. seg av ROT-fradraget, og at det er svært få såkalt Disse medlemmer mener det også blir galt å «rike» blant disse som har fått maks skattereduksjon. innføre et skattefradrag med begrunnelse i at andelen D i s s e m e d l e m m e r viser til at utfordringen svart arbeid er høy. Norsk lov skal etterleves uten som Skatteverket ser, er at arbeid utenfor huset, som spesiell premiering gjennom kompenserende fradrag. planering etc., ikke gir fradrag. Disse medlem- Disse medlemmer vil heller prioritere å m e r viser til at dette er med i forslaget som er frem- senke det generelle skattenivået for vanlige lønnsinn- met. tekter samt å fjerne formuesskatten framfor å innføre Innst. 315 S – 2011–2012 3 nye skattefradrag. Disse medlemmer ser deri- kraft («sosial dumping») samt å tilrettelegge for økt mot på klimautfordringene som store og har merket sysselsetting. seg at tiltak rettet mot bolig og energiforbruk er en viktig del av løsningen. På dette området er det ønskelig både med store investeringer og en stimu- Tilråding frå komiteen lans av den enkelte skattyters adferd. Disse med- K o m i t e e n har elles ingen merknader, viser til l e m m e r viser til Dokument 8:92 S (2011–2012). representantforslaget og rår Stortinget til å gjere slikt

vedtak: Forslag frå mindretal Forslag frå Framstegspartiet: Dokument 8:95 S (2011–2012) – representant- Forslag 1 forslag frå stortingsrepresentantane , Laila Marie Reiertsen, Vigdis Giltun, Per Sandberg, Stortinget ber regjeringen fremme forslag om å Harald T. Nesvik og Ketil Solvik-Olsen om å innføre innføre et såkalt ROS- og ROT-fradrag for å skattefrådrag for handverkstenester og serviceopp- bekjempe svart arbeid, grov utnyttelse av arbeids- drag utført i eigen bustad og fritidsbustad – vert ikkje vedteke.

Oslo, i finanskomiteen, den 22. mai 2012

Torgeir Michaelsen Gunvor Eldegard leiar ordførar 4 Innst. 315 S – 2011–2012

Vedlegg

Brev fra Finansdepartementet v/statsråden til finanskomiteen, datert 27. april 2012

Dokument 8: 95 S (2011-2012) Representantfor- av innberetningen fra håndverksbedriften. Får husei- slag om skattefradrag for håndverkstjenester og eren utlignet mindre ordinær skatt enn støttebeløpet, serviceoppdrag utført i egen bolig for å bekjempe beregnes et skattetillegg (”kvarskatt”) tilsvarende svart arbeid, grov utnyttelse av arbeidskraft differansen. (”sosial dumping”) og tilrettelegge for økt syssel- Håndverksbedriften skal behandle både den halv- setting part som huseieren betaler, og den andre halvparten 1. som staten betaler, som skattepliktig næringsinntekt. Gjennom innberetningen som grunnlag for statens Jeg viser til brev av 17. april 2012 med vedlagt utbetaling vil håndverksfirmaets oppdrag hos husei- representantforslag 8:95 S (2011-2012) fra - eren være kjent for Skatteverket, slik at firmaet nor- representantene Robert Eriksson, Laila Marie Reiert- malt ikke vil kunne unndra seg denne beskatningen. sen, Vigdis Giltun, Per Sandberg, Harald T. Nesvik I forbindelse med den svenske regjeringens vår- og Ketil Solvik-Olsen om å innføre skattefradrag for proposisjon 2012 er skatteutgiften knyttet til ROT og håndverkstjenester og serviceoppdrag utført i egen RUT-tjenester (HUS-fradraget) anslått til SEK 14,3 bolig for å bekjempe svart arbeid, grov utnyttelse av mrd.i 2012. Skatteverket betalte ut SEK 15,3 mrd. arbeidskraft (”sosial dumping”) og å tilrettelegge for under denne ordningen i 2011. økt sysselsetting. Det foreslås at Stortinget ber regje- ringen fremme forslag om å innføre skattefradrag for 3. renhold, omsorg, håndverkertjenester og andre servi- Bortsett fra visse tidsforskjeller har denne sven- ceoppdrag i hjemmet, et såkalt ROS- og ROT-fra- ske tilskuddsordningen samme økonomiske virkning drag. som et ligningsmessig skattefradrag for huseiere på Representantene viser til det svenske HUS-fra- 50 pst. av fakturerte kostnader inntil SEK 100 000. draget, som består av ROT-fradraget (“Reparasjon, Pga. dette og Skatteverkets rolle i utbetalings- og Ombyggnad og Tillbyggnad”) og RUT-fradraget kontrollfasen kalles støttebeløpene ”skattefradrag” (“Rengöring, Underhåll og Tvätt”). ROT-fradraget eller ”skattereduksjon”. Jeg bruker også her begrepet omfatter bl.a. vedlikeholds- og påkostningsarbeid, ”skattefradrag” og ”skatteutgift” om en statlig subsi- mens RUT-fradraget omfatter husholdningstjenester diering overfor de aktuelle huseiere, uansett om sub- som husrengjøring, klesvask, enklere hagearbeid sidieringen teknisk sett har form av tilskudd eller av samt barnepass og annet tilsyn. Forslagsstillerne skattelettelse. betegner RUT-fradraget som ROS-fradraget på norsk, som da er en forkortelse for renhold, omsorg 4. og serviceoppdrag. Det er grunn til å anta at skatteutgiften ved ROT- 2. og RUT-tjenester vil bli betydelig også i Norge. Et moment som kan bidra til ytterligere å øke skatteut- I den svenske ordningen er den offentlige støtten giften knyttet til ROT-fradraget i Norge sammenlig- 50 pst. av arbeidskostnadene. Maksimalt støttebeløp net med Sverige, er at andelen selveiere er større i er SEK 50 000 per person per år og gjelder samlet for Norge (leietakere har ikke adgang til ROT-fradrag i ROT og RUT. Støtten kan ikke overstige personens Sverige). Norge har også langt lavere arbeidsledighet skatt samme år. Støtten betales direkte fra Skattever- enn Sverige, noe som isolert sett tilsier lavere syssel- ket til oppdragstakeren (håndverksbedriften). På settingseffekt og dermed høyere netto skatteutgift av grunnlag av kjennskap til støttereglene legger hånd- et slikt tiltak i Norge enn i Sverige. Skattefradrag for verksbedriften støtten inn som reduksjon i sin faktura oppussings- og husholdningstjenester vil vri forbru- til kjøperen av tjenesten (huseieren), og innberetter ket i retning av de sektorer som omfattes av skattefra- oppdraget til Skatteverket som grunnlag for støtten dragsordningen, og bort fra de sektorer som ikke er (med 10 dagers betalingsfrist for Skatteverket). Hus- omfattet. På den annen side kan innføring av en slik eieren får altså støtten umiddelbart ved fakturerin- fradragsordning ha positive sider ved at det kan redu- gen, uten å måtte vente til ligningen året etter. Husei- sere vridninger i retning av ikke beskattet arbeid, eren skal dermed heller ikke ha noen særskilt skatte- enten i form av husholdningenes arbeid i eget hjem lettelse gjennom føring av fradrag i selvangivelsen. eller ved ”svart” arbeid. På grunn av skatt kan arbeid Men i Skatteverkets forhåndutfylling av huseierens i den uformelle økonomien være privatøkonomisk selvangivelse vil støttebeløpet framgå, på grunnlag lønnsomt, selv om det er mindre produktivt enn Innst. 315 S – 2011–2012 5 arbeid i den regulære markedsøkonomien. Det er Ordningen vil kreve innføring av nye manuelle rimelig å anta at husfradrag over tid vil kunne bidra registreringsrutiner ved behandlingen av selvangi- til å øke arbeidstilbudet i den regulære økonomien og velsene, og det må tas stilling til om kostnader er redusere omfanget av den ”svarte” økonomien. På innenfor eller utenfor fradragsordningen. Det må den annen side vil fradraget også omfatte tjenester kontrolleres at fradragene korresponderer med inn- som til nå er blitt utført hvitt og uten skattefradrag. tektsføring hos den som har utført arbeidet. For at En fradragsordning for vedlikehold og påkost- ordningen ikke skal føre til omgåelser, må det legges ninger av bolig vil forsterke incentivene til å inves- opp til forholdsvis høy kontrollhyppighet på dette tere i bolig, og kan dermed bidra til høyere boligpri- punktet. Et meget høyt antall saker må behandles ser. Fradraget er ikke knyttet til opptjening av skatte- hvert år. pliktig inntekt på vedkommende eiendom, og inne- Dersom fradragsordningen skal være et effektivt bærer dermed et brudd på prinsippet om symmetri i tiltak mot svart arbeid, bør ordningen baseres på en så skattesystemet. Det svenske ROT-fradraget må for- omfattende oppgaveplikt at verken håndverksfirma- øvrig ses i sammenheng med øvrige sider av det ene eller huseierne får anledning til å misbruke ord- svenske skattesystemet. I Sverige skattlegges gevinst ningen. Dermed vil fradragsordningen kunne innpas- ved salg av helårs- og fritidsboliger. I Norge er deri- ses i systemet med forhåndsutfylt selvangivelse. Et mot gevinst ved salg av helårs- og fritidsbolig i de slikt opplegg vil også kunne bidra til å hindre mis- fleste tilfeller skattefri, og boliger er lavt verdsatt ved bruk. Men uansett vil en fradragsordning med nye formuesbeskatningen. En ordning med fradrag for innberetningsrutiner mv. virke kompliserende og kostnader knyttet til vedlikehold og påkostninger på medføre økte utgifter også for håndverksfirmaene. egen bolig vil innebære fradragsrett på et område Et potensielt problem er knyttet til avgrensningen som er unntatt fra inntektsbeskatning, og hvor skatte- av hvilke typer tjenester som faller innenfor og uten- reglene allerede er gunstige gjennom fradraget for for en slik skatteletteordning. Slik avgrensning kan gjeldsrenter. Forslaget vil derfor bidra til å gjøre det være vanskelig, og vil også kunne føre til at ulike enda gunstigere å investere i bolig framfor andre, bransjer stadig vil arbeide for å påvirke utformingen samfunnsnyttige formål. og praktiseringen av ordningen. Vanskelige avgrens- Fradraget vil videre ha uheldige fordelingsvirk- ninger kan også medføre at ordningen vil friste til ninger. Det er grunn til å anta at skattytere med høye misbruk. inntekter vil utnytte fradraget i større grad enn de Forslagsstillerne mener også at materialkostna- med lave inntekter, slik tilfellet er i Sverige. Minste- der skal holdes utenfor fradraget. I praksis vil det pensjonister uten skatt vil falle utenfor fradragsord- være betydelige utfordringer knyttet til en slik ningen, og det samme vil gjelde utleiere og leieta- avgrensning mellom arbeid og materialer, når leve- kere. randøren er den samme. Et fradrag for oppussingstjenester vil ventelig Som påpekt er det en rekke betenkeligheter knyt- føre til økt knapphet på håndverkere og økte priser på tet til et slikt tiltak. Det vil også være i strid med håndverkertjenester. Innføringen av ordningen i Sve- hovedprinsippet om brede skattegrunnlag og lave rige var knyttet til lav aktivitet i byggnæringen og skattesatser, som lå til grunn for de norske skattere- høy arbeidsledighet under finanskrisen i 2009. Slik er formene av 1992 og 2006. ikke situasjonen i Norge i dag. Jeg viser også til Skatteunndragelsesutvalgets Skattefradrag for oppussings- og husholdnings- utredning NOU ”Tiltak mot tjenester vil videre gi et omfattende administrativt skatteunndragelser” 2009:4 punkt 10.3.4.5, hvor merarbeid for oppdragsgivere, oppdragstakere og flertallet gikk imot å innføre slikt fradrag i Norge. skattemyndigheter og bidra til å komplisere skatte- Som gjennomgangen over viser, kan verken systemet. Omfanget av arbeidet og hvordan byrden effektivitetshensyn, fordelingshensyn eller adminis- vil bli fordelt, vil avhenge av den konkrete utformin- trative hensyn forsvare å bruke et beløp i milliard- gen av ordningen. En må uansett forvente at skatte- klassen, som må finansieres gjennom økning i andre myndighetene vil få økt arbeidsbyrde og at de må til- skatter og avgifter, på skattefradrag for håndverks- føres ressurser dersom ordningen innføres. og husholdningstjenester i Norge.

www.stortinget.no A/S O. Fredr. Arnesen