A u s t a u s c h b l ä t t e r Buchführung der Testbetriebe (Landwirtschaft einschließlich Gartenbau sowie Kleine Hochsee- und Küstenfischerei) ___________________________________________________________________________ Ausführungsanweisung zum BMEL-Jahresabschluss April 2021 Für Rückfragen: Laura Koscharre Tel.: 0228/99 529-3691 [email protected] Bestellungen: Ute Frinke Tel.: 0228/99 529-3573 [email protected] Verantwortlich: Dr. Volker Appel Tel.: 0228/99 529-4177 [email protected] http://www.bmel-statistik.de/de/testbetriebsnetz/ BMEL - 723 Testbetriebsbuchführung April 2021 Aktuelle Hinweise A - 1 Kurzfassung der wichtigsten Änderungen im BMEL-Jahresabschluss ab Kalenderjahr 2020 bzw. Wirtschaftsjahr 2020/21 (Änderungen gegenüber der Ausführungsanweisung 2020 sind grau unterlegt) Code Bezeichnung Anmerkung 2. Gewinn- und Verlustrechnung 2366 Beihilfen für Notlagen aktualisiert 2376 Investitionszuschüsse für Maschinen und Geräte neu 2438 Sonstige Zuschüsse Forst aktualisiert 2833 Hagel- und Mehrgefahrenversicherung ergänzt Pachtaufwendungen für luf. Flächen 2840 (inkl. GrSt. Pachtfläche) ergänzt 2940 Grundsteuer für Eigentumsflächen ergänzt Anlagen 1. Codekatalog (aktualisiert) 5. Lohnansätze (aktualisiert) 7. Gemeindeverzeichnis (aktualisiert) 9. Baukostenindex (ergänzt) BMEL - 723 Testbetriebsbuchführung April 2021 Gewinn- und Verlustrechnung 2 - 11 punkt des Ereigniseintritts entsteht damit die 2359 Sonstige Zulagen Rückzahlungsverpflichtung und die wirtschaftliche Belastung des landwirtschaftlichen Unterneh- Ansatz: mens, die als Verbindlichkeit passivierungspflich- Grundbetrag der Produktionsaufgaberente bei Be- tig ist. triebsfortführung bis 18.407 €. Ertrag bei Zufluss Bei der auflösend bedingten Rückzahlungs- der Rente. Die Vermögensmehrung ist nach § 3 verpflichtung wird die Zuwendung unter der Be- Nr. 27 EStG steuerfrei. dingung erteilt, dass die Rückzahlungsverpflich- tung entfällt, wenn ein bestimmtes Ereignis eintritt. In diesem Falle ist die Zuwendung zum Zeitpunkt 2360 Junglandwirteprämie der rechtlichen Entstehung zu aktivieren und Zahlungen im Rahmen des EU-Direktzahlungs- gleichzeitig die Rückzahlungsverpflichtung zu Systems an Junglandwirte. Bis zum WJ 2014/15 passivieren. Mit dem Eintritt des Ereignisses ent- konnte hier eine eventuell gezahlte Starthilfe für fällt die Rückzahlungsverpflichtung und die Ver- Junglandwirte gebucht werden. bindlichkeit ist aufzulösen. Zufluss vor rechtlicher Entstehung 2361 Greening-Prämie Zahlungen im Rahmen des EU-Direktzahlungs- Fließt eine staatliche Zuwendung dem Unterneh- Systems für Klima- und Umweltschutz. men vor Entstehung des Rechtsanspruches auf die Zuwendung zu, so ist diese Zahlung bis zum Zeitpunkt der rechtlichen Entstehung als sonstige 2362 Umverteilungsprämie Verbindlichkeit auszuweisen. Zahlungen im Rahmen des EU-Direktzahlungs- Systems für die ersten Hektare. Darstellung der Einzelmaßnahmen 2366 Beihilfen für Notlagen Beihilfen für Notlagen sind bei Entstehung des a) Zulagen (steuerfrei) und Zu- Rechtsanspruchs auf die Beihilfen als Ertrag in diesem Code auszuweisen. schüsse, einschließlich Beihilfen und Prämien (steuerpflichtig) Ansatz: Beihilfen für Dürreschäden 2351 - 57 Investitionszulagen Beihilfen für Frostschäden im Obstbau Beihilfen für Hochwasserschäden Investitionszulagen werden als Ertrag bei Entste- Coronahilfen, d.h.: Soforthilfe für kleine hung des Rechtsanspruchs auf die Investitionszu- Unternehmen und Soloselbstständige, Über- lagen gebucht. Im Gegensatz zu Investi- brückungshilfen für KMU, außerordentliche tionszuschüssen gehören Investitionszulagen Wirtschaftshilfe sowie Förderzuschüsse im nicht zu den Einkünften im Sinne des Rahmen von Liquiditätshilfedarlehen, die über Einkommensteuergesetzes. Sie mindern nicht die Hausbanken aus Programmen der Landwirt- steuerlichen Anschaffungs- und Herstellungs- schaftlichen Rentenbank gewährt werden. – kosten (§ 13 InvZulG 2010, H 6.5 Geld- und Nicht hier, sondern bei der jeweiligen Bauleistungen a.E. EStH). Die Vermögensmeh- Zuschussart, sind Zuschüsse im Rahmen rung ist nach § 10 InvZulG 1991 und § 19 Abs. 9 weiterer Maßnahmen zur Konjunkturförderung BerlinFG steuerfrei. und zur Milderung der Pandemiefolgen zu buchen (z.B. Investitionsförderprogramm für den Stallumbau). 2358 Zulagen für Notlagen Zulagen aus öffentlichen Mitteln für Ernteschäden sind als Ertrag bei Entstehung des Rechtsan- spruchs auf die Zulagen zu buchen. Die aus Landesmitteln zur Milderung witterungs- bedingter Ernteschäden gewährten Zinsver- billigungszuschüsse sind Betriebseinnahmen und als solche zu erfassen. BMEL - 723 Testbetriebsbuchführung 2 - 12 Gewinn- und Verlustrechnung April 2021 2367 Abwrackbeihilfen 2376 Investitionszuschüsse für Abwrackbeihilfen werden bilanzierungspflichtig mit Maschinen und Geräte Entstehung des Rechtsanspruchs auf die Ansatz: Beihilfen und stellen Ertrag für die Periode dar, für Zuschüsse im Rahmen des Investitionsprogramm die die Beihilfe gewährt wird. Wird die Beihilfe für Landwirtschaft des BMEL. mehrere Jahre gewährt, so ist der Betrag im Zuschüsse zur Förderung von Maschinen und passiven Rechnungsabgrenzungsposten (Code Geräten im Bundesprogramm zur Förderung 1567) abzugrenzen, der Ertrag für eine bestimmte der Energieeffizienz und CO2-Einsparung in Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellt. Der Ertrag Landwirtschaft und Gartenbau. ist in dieser Position auszuweisen. Ansatz: Abwrackbeihilfen an Betriebe der Seefischerei zur 2377 Sonstige Investitionszuschüsse Strukturverbesserung und Konsolidierung Ansatz: Abwrackprämien für die Gewährung von Sofort- Beihilfen zur Umstrukturierung der Kleinen Hoch- maßnahmen zur Kapazitätsanpassung see- und Küstenfischerei Beihilfen zur Erneuerung und Modernisierung der Kleinen Hochsee- und Küstenfischerei 2368 Sonstige einmalige Zuschüsse Sonstige einmalige Zuschüsse werden bilanzie- rungspflichtig mit Entstehung des Rechtsan- 2380 Agrardieselerstattung spruchs auf die Zuschüsse und stellen Ertrag für Ausweis als Ertrag bei Entstehung des Rechtsan- die Periode dar, für die die Zuschüsse gewährt spruchs auf die Zahlung. werden. Werden die Zuschüsse für mehrere Jahre gewährt, so ist der Betrag im passiven Rech- nungsabgrenzungsposten (Code 1567) ab- zugrenzen, der Ertrag für eine bestimmte Zeit 2381 Zinszuschuss, jährliche nach dem Bilanzstichtag darstellt. Der Ertrag ist in Zahlungen dieser Position auszuweisen. Ausweis als Ertrag bei Zahlung in dieser Position. Indirekte Subventionen sind nicht im BMEL-Jah- resabschluss auszuweisen. 2371 - 77 Investitionszuschüsse Investitionszuschüsse werden im BMEL-Jahres- abschluss als Ertrag bei der jeweiligen Zuschuss- 2382 Zinszuschuss, Auflösung RAP art verbucht (Codes 2371-2377). aufgrund von Einmalzahlungen Die Einmalzahlung des Zinszuschusses ist in den passiven Rechnungsabgrenzungsposten (Code 1567) einzustellen. Die Auflösung erfolgt zinsan- 2374 Investitionszuschüsse für Forst teilig über die Laufzeit des Kredits. Nur der Auflö- Ansatz: sungsbetrag ist in diesem Code als Ertrag auszu- Einmalige Zuschüsse zur Erstaufforstung weisen. Zuschüsse für die Anlage von Schutzpflanzungen und Feldgehölzen Zuschüsse für Maßnahmen zur Umstellung auf 2383 Ablösungsbetrag für Zinszu- naturnahe Waldwirtschaft schüsse bei Betriebsaufgabe Zuschüsse für waldbauliche Maßnahmen zur Ver- besserung der Struktur von Jungbeständen Bei Betriebsaufgabe ist der passive Rechnungs- Zuschüsse für notwendige Nachbesserungen von abgrenzungsposten für eine abgegrenzte Einmal- witterungsbedingten, erheblichen Ausfällen von zahlung aufzulösen und der Ertrag in dieser Posi- Bäumen tion auszuweisen. Der Ertrag unterliegt dem er- Investitionszuschüsse für die Anlage von Feldge- mäßigten Steuersatz, soweit eine Betriebsaufga- hölzen be i. S. v. § 14 EStG vorliegt. Zuschüsse für die Errichtung von Einrichtungen zur langfristigen Lagerung von Holz Zuschüsse für bedarfsgerechten und landschafts- angepassten Wegebau Zuschüsse für Erstinvestitionen bei forstlichen Zusammenschlüssen BMEL - 723 Testbetriebsbuchführung April 2021 Gewinn- und Verlustrechnung 2 - 13 2384 Beihilfen zu Sozialversicherun- Gekoppelte Tabakbeihilfe gen Umstrukturierungsprämie Zuckerrüben (ein gebilderter passiver Rechnungsabgren- Verbuchung: ungsposten wird über diesen Code aufgelöst) Zuschuss für Pflanzenversuche Beihilfen zur Sozialversicherung werden bilanzie- rungspflichtig mit Entstehung des Rechtsan- spruchs auf die Beihilfe und stellen Ertrag für die Periode dar, für die sie gewährt werden. Wird die 2429 Sonstige Zuschüsse für Tierpro- Beihilfe für mehrere Jahre gewährt, so ist der Be- duktion trag im passiven Rechnungsabgrenzungsposten (Code 1567) abzugrenzen, der Ertrag für eine be- Sonstige Zuschüsse für Tierproduktion werden stimmte Zeit nach dem Bilanzstichtag darstellt. bilanzierungspflichtig mit Entstehung des Rechts- Der Ertrag ist in dieser Position auszuweisen. anspruchs auf die Zuschüsse und stellen Ertra für die Periode dar, für die sie gewährt werden. Wer- Ansatz: den die Zuschüsse für eine bestimmte Zeit nach Beitragszuschüsse zur betrieblichen Unfallver- dem Bilanzstichtag gewährt, so ist der Betrag im sicherung (BG), soweit das Unternehmen Zah- passiven Rechnungsabgrenzungsposten (Code lungsempfänger ist 1567) abzugrenzen, der für eine bestimmte Zeit Erstattung Mutterschutzgeld nach dem Bilanzstichtag gewährt wird. Der Ertrag Krankengeldzuschläge ist in dieser Position auszuweisen. Ansatz: Ausmerzbeihilfen 2385 Lohnkostenzuschüsse Besamungszuschuss Lohnkostenzuschüsse werden bilanzierungs- Impfzuschuss, Zuschuss Blutuntersuchungen