REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy w Ciel ądzu

Termin kontroli:

Urszula Podra Ŝka- Krawczak Kontroluj ący: Bogusław Wenus Lech Leszczy ński

Okres obj ęty kontrol ą 2002-2003

Numer upowa Ŝnienia: WK 0904/Ł/2/39/2004

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz. 1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

AdresUrzęduGminy:Cielądz,96214Cielądz,powiatRawaMazowiecka. GminaCielądzjestGminąobejmującą21wsiw18sołectwach. OgólnapowierzchniaGminywynosi9.294ha,wtym: gruntyorneha6.057 sadyha145 łąkiipastwiskaha960 lasyigruntyleśneha1.508 pozostałegruntyha624 NaterenieGminyznajdujesię828gospodarstwrolnych. Liczbamieszkańcówwynosiławgstanunadzień: 31.12.2002r.31.12.2003r. 4.166osób4.215osób ztego: od0do17lat1.069osób1.085osób, od18do59lat2.200osób2.288osób, 60latipowyŜej897osób842osoby. Stopieńbezrobociawynosił: nadzień31.12.2002rok7,5% nadzień31.12.2003rok6,3%. Numer REGON 000535451 został nadany w dniu 12.03.1999 roku przez Urząd Statystyczny w Skierniewicach z siedzibą w Brzezinach, ul. Sienkiewicza14. NIP 8351033609 został nadany w dniu 4.06.1996 roku przez Urząd SkarbowywRawieMazowieckiej,PlacPiłsudskiego4.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Cielądz w okresie objętym kontrolą, tj. w latach20022003był p.KazimierzHerbsztajn wybranyuchwałąnrI/1/98 RadyGminyCielądzzdnia29października1998roku. Pan Kazimierz Herbsztajn ponownie został wybrany na Przewodniczącego Rady Gminyuchwałą nr I/1/2002 RadyGminy Cielądz z dnia 18 listopada 2002roku. Wójt Gminy W dniu 5 listopada 1998 roku Rada Gminy Cielądz uchwałą nr II/5/98 dokonała wyboru Zarządu Gminy w składzie: p. Adam Cieślak, p. Lech Jarzyński, p. Kazimierz Kacprzak, p. Adam Klimaszewski, p. Krystyna Stefaniak, p. Sylwester Stefański. Po przyjęciu rezygnacji i zwolnienia z pełnienia obowiązków członka Zarządu p. Krystyny Stefaniak (uchwałą nr

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

XIV/84/2000 Rady Gminy Cielądz z dnia 15 marca 2000 roku) w skład Zarządu Gminy został wybrany p. Stanisław Królak uchwałą nr XV/84/2000RadyGminyCielądzzdnia14kwietnia2000roku. Wdniu5listopada1998rokuuchwałąnrII/3/98RadaGminywybrałana stanowiskoWójtaGminyCielądz p.AndrzejaLatka. Wwyborachbezpośrednich,któreodbyłysięwdniu10listopada2002roku p. Andrzej Latek został wybrany ponownie Wójtem Gminy Cielądz /zaświadczenieGminnejKomisjiWyborczejzdnia12listopada2002roku).W dniu 18 listopada 2002 roku p. Andrzej Latek złoŜył ślubowanie i objął obowiązkiWójtaGminyCielądz(protokółnrIzodbytejSesjiRadyGminyw Cielądzuwdniu18listopada2002roku). Wójt Gminy Cielądznie skorzystał z art. 26a ust. 1ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie Gminnym (Dz. U. z 2001r. nr 142, poz. 1591 z późn.zm.)iniepowołałswojegozastępcy. Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Cielądz jest p. Wiesława Libera powołana na to stanowiskouchwałąnrIII/9/90RadyGminyCielądzzdnia21czerwca1990 roku. Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Cielądz jest p. Janina Ciesielska powołana na to stanowiskouchwałąnrIII/9/90RadyGminyCielądzzdnia21czerwca1990 roku . 2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI W celu wykonywania swych zadań Gmina utworzyła 6 gminnych jednostek organizacyjnych(zgodniezzałącznikiemnr2douchwałynrIV/32/03Rady Gminy Cielądz z dnia 28 lutego 2003 roku w sprawie uchwalenia Statutu GminyCielądz),tj.: GminnyOśrodekPomocySpołecznejwCielądzu, GminnąBibliotekęPublicznąwCielądzu, SzkołęPodstawowąwCielądzu, SzkołęPodstawowąwSierzchowach, PubliczneGimnazjumwCielądzu, GminnyZespółEkonomicznoAdministracyjnySzkół. GOPSjakojednostkaorganizacyjnaibudŜetowadziałanapodstawieuchwały nr X/44/90 Gminnej Rady Narodowej w Cielądzu z dnia 26 kwietnia 1990 roku oraz statutu nadanego uchwałą nr XVI/78/96 Rady Gminy Cielądz z dnia30grudnia1996roku. Gminna Biblioteka Publiczna w Cielądzu prowadzi swoją działalność na podstawie zarządzenia Naczelnika Gminy nr 1/75 z dnia 17.01.1975 roku orazStatutuGminnejBibliotekiPublicznejwCielądzu,zatwierdzonegoprzez WójtaGminywdniu11.01.1992r. Szkoła Podstawowa w Cielądzu oraz Szkoła Podstawowa w Sierzchowach działają na podstawie uchwały nr VI/29/99 Rady Gminy Cielądz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie ustalenia planu sieci publicznych szkół

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

podstawowychprowadzonychprzezGminęCielądz(zpóźniejszymizmianami). StatutSzkołyPodstawowejwCielądzuzostałprzyjętydorealizacjiprzezRadę Pedagogiczną w dniu 01.10.2001r., natomiast Statut Szkoły Podstawowej w Sierzchowach został zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną w dniu 27.10.1999roku. GimnazjumwCielądzuzostałozałoŜonenapodstawieuchwałynrVI/35/99 Rady Gminy Cielądz z dnia 15 marca 1999 roku, ze zmianą zawartą w uchwale nr XVII/105/2000 Rady Gminy Cielądz z dnia 13 czerwca 2000 roku. Statut Publicznego Gimnazjum w Cielądzu został zatwierdzony przez RadęPedagogicznąwdniu04.12.2003roku. Obsługę finansowoadministracyjną szkół wykonuje Gminny Zespół EkonomicznoAdministracyjnySzkółzsiedzibąwUrzędzieGminy,utworzony uchwałąnr35/95RadyGminyCielądzzdnia24listopada1995roku.GZE AS jest samodzielną jednostką budŜetową – wg § 1 ust. 2 Statutu, stanowiącegozałącznikdouchwałynr42/95RadyGminyCielądzzdnia29 grudnia 1995 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminnego Zespołu EkonomicznoAdministracyjnegoSzkół.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Wokresieobjętymkontrolą,tj.wlatach20022003organizacjęwewnętrzną oraztrybpracyorganówGminyokreślałystatuty: StatutGminyCielądzuchwalonyuchwałąnr45/96zdnia14lutego1996 roku(publikacja w DziennikuUrzędowymWojewództwa Skierniewickiego nr 32, poz. 233 z dnia 30 grudnia 1996 roku). Zmiany do Statutu zostały wprowadzone:uchwałąnrXXVII I/170/2001RadyGminyCielądzzdnia25 maja 2001 roku (ogłoszono w Dz. Urz. Woj. Łódzkiego nr 132, poz. 1502 z dnia 14 lipca 2001 roku) oraz uchwałą nr XXX/186/2001 Rady Gminy Cielądz z dnia 7 września 2001 roku (Dz. Urz. Woj. Łódzkiego nr 246, poz. 3831zdnia30listopada2001roku). StatutGminyCielądzuchwalonyuchwałąnrIV/32/03RadyGminyCielądz z dnia 28 lutego 2003 roku (wszedł w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dz. Urz. Województwa Łódzkiego nr 152 poz. 1500 z dnia 7 czerwca2003roku). Regulamin organizacyjny urz ędu W okresie objętym kontrolą, organizację i zasady funkcjonowania Urzędu określałynastępująceregulaminy: RegulaminUrzęduGminywCielądzu,stanowiącyzałącznikdouchwałynr XII/55/96 Rady Gminy Cielądz z dnia 16 maja 1966 roku w sprawie uchwaleniaregulaminuorganizacyjnegoUrzęduGminy, RegulaminOrganizacyjnyUrzęduGminywCielądzu,wprowadzonywŜycie zarządzeniemnr12/03WójtaGminyCielądzzdnia21lipca2003roku.

Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów Wokresieobjętymkontroląobiegdokumentówksięgowychregulowanybył:

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

„Instrukcją w sprawie obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy Cielądz”,stanowiącązałącznikdozarządzenianr5/98WójtaGminyCielądzz dnia1grudnia1998roku(obowiązywałado22września2002roku), „Instrukcją z dnia 23 września 2002 roku w sprawie obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy, Gminnym Zespole Ekonomiczno Administracyjnym Szkół i Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej”, wprowadzoną w Ŝycie zarządzeniem nr 3/2002 Wójta Gminy Cielądz z dnia 23września2002roku

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy nie określiła zasad nabycia, zbycia iobciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata. W przypadku wystąpienia tych czynności były one dokonywane kaŜdorazowo wyłącznie za zgodą Rady Gminy (art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a) ustawyzdnia8marca1990rokuosamorządziegminnym).

Zasady składania o świadcze ń woli – pełnomocnicy. W załączniku nr 1 do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Cielądzu,wprowadzonegowŜyciezdniem21lipca2003rokuustalono,Ŝe: Wójt podpisuje pisma zawierające oświadczenie woli w zakresie zarządu mieniemGminy, WójtpodpisujepełnomocnictwaiupowaŜnieniadodziałaniawjegoimieniu, wtympismawyznaczająceosobyuprawnionedopodejmowaniaczynnościz zakresuprawapracywobecpracownikówUrzędu, Wójt podpisuje pisma zawierające oświadczenia woli Urzędu jako pracodawcy, WójtpodpisujepełnomocnictwadoreprezentowaniaGminyprzedsądamii organamiadministracjipublicznej.

4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).

Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne W okresie objętym kontrolą w zakresie kontroli finansowej obowiązywały w jednostce procedury kontroli finansowej wprowadzone w Ŝycie uchwałą Zarządu Gminy nr 13/13 z dnia 23 września 2002 roku w sprawie wprowadzenia procedur kontroli finansowej, zmienione zarządzeniem nr 11/2002 Wójta Gminy w Cielądzu z dnia 30 grudnia 2002 roku. Przyjęte procedurykontrolifinansowejopracowanowoparciuoart.35aust.3ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku i finansach publicznych, uwzględniały kontrolę całokształtu działań jednostki a mianowicie: obejmowały przyjęte struktury organizacyjne w powiązaniu z zakresem i charakterem zadań jednostki, przestrzegania wewnętrznych unormowań jednostki, pobieranie i gromadzenie dochodów w tym dochodów podatkowych, zaciąganie zobowiązań i dokonywanie wydatków, udzielanie zamówień publicznych, planowanieirealizacjeinwestycji,gospodarowaniemajątkiemjednostki,jego ochronę i inwentaryzację. Ustalone procedury kontroli obejmowały funkcjonowanie kontroli na etapie wstępnym, bieŜącym i następnym. Kontrolę na etapie wstępnym sprawują, zgodnie z zapisami § 8 przyjętych procedur, właściwi merytorycznie pracownicy zgodnie z ustalonymi dla nich

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zakresami obowiązków w ramach kontroli funkcjonalnej. Dowodem przeprowadzenia kontroli celowości wydatków na etapie wstępnym, jest sporządzony przez właściwego pracownika dokument – „Karta wydatku”, w którym zamieszczane ma być uzasadnienie planowanego wydatku czyli odniesienie do zadań jednostki, a w razie potrzeby takŜe analizę kosztów i spodziewanych efektów, szacowanej kwoty wydatku, adnotacja o zabezpieczeniu środków finansowych w planie jednostki oraz proponowana procedura udzielenia zamówienia publicznego. Skarbnik Gminy dokonuje wstępnej oceny zgodności planowanej operacji finansowej z planem, czego potwierdzeniem jest jego podpis na „Karcie wydatków”. Kartę wydatku zatwierdza kierownik jednostki, dokonując uprzednio analizy przedstawionegouzasadnienia. Wstępna ocena celowości wydatków płacowych dokonywana jest przez kierownika jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną na etapie przygotowywaniaprojektubudŜetu. Kontrola procesów pobierania i gromadzenia dochodów oznacza w szczególności kontrolę terminowości wpływu naleŜności jednostki oraz podejmowanieniezbędnychczynnościwindykacyjnych. Kontrola gospodarki składnikami majątkowymi dokonywana jest poprzez inwentaryzowanie stanu aktywów i pasywów jednostki w oparciu o zasady określone w obowiązującej w jednostce „Instrukcji inwentaryzacyjnej”. KontrolagospodarkiskładnikamimajątkowymiobejmujetakŜewykonywaną przez kierownika jednostki lub osobę upowaŜnioną kontrolę zabezpieczenia mieniaprzedzniszczeniem,uszkodzeniemikradzieŜą. Zgodnie z przyjętymi uregulowaniami, ocenę realizacji zadań przeprowadza się w oparciu o kryteria legalności, rzetelności, celowości i gospodarności. Wstępnej oceny realizacji operacji gospodarczych pod względem legalności dokonujeradcaprawny,składającpodpisnaprojektachumów,porozumieńi uchwał. Kontrolę bieŜącą dokonywaną w trakcie realizacji operacji gospodarczych, sprawują pracownicy merytorycznie odpowiedzialnych za danywydatekreferatówiskarbnikgminyskładającodpowiedniepodpisyna dokumentach dotyczących danej operacji z przywołaniem numeru karty wydatku załoŜonej dla danego wydatku oraz kierownik jednostki, zatwierdzającdanydokumentdowypłaty. Uzupełnieniem powyŜszych procedur w sprawie funkcjonowania kontroli wewnętrznej są unormowania, zawarte w regulaminie organizacyjnym, instrukcji obiegu dokumentów finansowoksięgowych opracowanych dla Urzędu Gminy oraz dla jednostek organizacyjnych, instrukcji kasowej, instrukcji inwentaryzacyjnej oraz w zakresach praw i obowiązków pracowników.

Kontrola finansowa w urz ędzie – na podstawie art.35a ustawy o finansach publicznych Procedury kontroli wewnętrznej zostały opisane w zarządzeniu nr 11/2002 WójtaGminywCielądzuzdnia30grudnia2002roku. Na podstawie art.28b ust.1 i 2 ustawy o finansach publicznych, w trakcie niniejszego postępowania kontrolnego, inspektorzy RIO sprawdzili, czy jednostka przestrzega ustalonych procedur kontroli wewnętrznej

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zatwierdzonych przez kierownika jednostki. PowyŜszą kontrolę przeprowadzonowoparciuodokonanewydatki: - bieŜące na podstawie raportów kasowych – z 2002 roku na kwotę 25.929,45złiz2003rokunakwotę13.574,38zł, - wydatkinarealizacjęinwestycjiowartościw2002roku406.819,00złi w2003rokuowartości104.213,35zł, - wydatków osobowych w 2002 roku na kwotę 138.363,00zł w 2003 rokunakwotę179.209,00zł, - wydatkizwiązanezrealizacjąprogramuprofilaktykiiprzeciwdziałania alkoholizmowi na kwotę 14.849,75zł w 2002 roku i na kwotę 3.010,62złw2003roku, - wydatki związane z ochroną przeciwpoŜarową w 2002 roku na kwotę 15.927,00złiw2003rokunakwotę18.382,00zł, - wydatki w zakresie udzielonych dotacji w 2003 roku na kwotę 47.421,00zł Kontroląmającąnacelustwierdzeniefunkcjonowaniawjednostceprocedur kontroliwewnętrznejw2002r.objętoogółemwydatkinakwotę601.888,20zł co stanowiło 10,6% wydatków wykonanych za ten rok. W 2003r. kontrolą objęto wydatki na kwotę 365.810,35zł, co stanowiło 6,27% wydatków za 2003r. Stwierdzone nieprawidłowości w zakresie przyjętych procedur kontroli wewnętrznej w odniesieniu do poszczególnych wydatków i gromadzenia dochodów,zostałyopisanewrozdziałachprotokołudotyczących: - dokumentowaniaoperacjikasowych, - wydatkówinwestycyjnych, - inwentaryzacji, - gromadzenia dochodów (podatki od nieruchomości, rolny, transportowy, - wydatkównawypłatędietradnych. W trakcie kontroli dokonano takŜe analizy sporządzanych „Kart wydatków”, na których zgodnie z przyjętymi procedurami zamieszczane powinno być uzasadnienie planowanego wydatku. Stwierdzono, Ŝe nie spełniają one załoŜonego celu (dokumentowania wstępnej kontroli celowości wydatku), poniewaŜ zamieszczano na nich kaŜdy dokonywany wydatek np. zakup energii elektrycznej, wynagrodzenia, nagrody jubileuszowe, odpisy na zakładowy fundusz socjalny a nie uzasadniano celowości planowanego wydatkubieŜącegonp.odnotowanonakarciewjednejpozycjizakupfarbdo malowania, dyplomów i nie uzasadniono potrzeby dokonania powyŜszego wydatku, a taki w załoŜeniu był cel karty. Kserokopie przykładowej karty stanowi załączniknr2 doprotokołukontroli.

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych, w tym kontrola wykonywana na podstawie art.127 ustawy o finansach publicznych Zgodniezzapisem§27opracowanychprzezWójtaGminyprocedurkontroli finansowej, pozostają one obowiązujące równieŜ w jednostkach organizacyjnychGminyCielądz:GminnymOśrodkuPomocySpołecznejoraz Gminnym Zespole EkonomicznoAdministracyjnym Szkół. Kontrola przestrzegania powyŜszych procedur przez jednostki podległe, dokonywana jestwkaŜdymrokunapodstawieminimum5%wydatkówkaŜdejjednostki.

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Kontrolę sprawują upowaŜnieni imiennie przez Wójta Gminy pracownicy UrzęduGminy. Kontrolującystwierdzili,Ŝew2002i2003rokukontrolęnapodstawieart.127 ustawy o finansach publicznych, w Gminnym Zespole Ekonomiczno Administracyjnym Szkół oraz w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej przeprowadziłaSkarbnikGminy,zktórychsporządziłaprotokołyjakniŜej: - protokół z kontroli przeprowadzonej w dniu 11.12.2002 roku w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej . Kontrolą objęto wydatki bieŜące oraz wydatki na wynagrodzenia pracowników ośrodka w wysokościłącznej113.557złcostanowiło25,1%wydatkówGOPSuw 2002roku.Stwierdzononieprawidłowościwzakresiedokumentowania wydatkównazakuppaliwadosamochodusłuŜbowego, - protokół z kontroli przeprowadzonej w Gminnym Zespole EkonomicznoAdministracyjnym Szkół w dniach 6 i 9 grudnia 2002 roku. Kontrolą objęto prawidłowość wypłaty wynagrodzeń i pochodnychdlanauczycieliwPublicznymGimnazjumwCielądzuoraz w Szkołach Podstawowych w Cielądzu i Sierzchowach na kwotę 132.524,59zł, co stanowiło 5,9% wydatków ogółem. Nieprawidłowości w zakresie funkcjonowania kontroli finansowej nie stwierdzono. Nieprawidłowościwplanowaniugodzinponadwymiarowychomówiono wdyrektoramiwymienionychszkół. - protokół z kontroli przeprowadzonej w GOPS w dniu 5.11.2003 rok, którą objęto prawidłowość dokonywanych wydatków w 2003 roku. Wartość skontrolowanych wydatków wynosiła 27.057,16 zł, co stanowiło6,19%wydatkówGOPSu.Nieprawidłowościniestwierdzono. - protokółzkontroliprzeprowadzonejwGZEASwdniu28.10.2003rok. Prawidłowość funkcjonowania procedur kontrolnych sprawdzono w oparciu o dokonane w 2003 roku wydatki na wynagrodzenia pracownikówzespołu,zakupolejuopałowegoorazwydatkibieŜącena łączną kwotę 130.908,25 zł, co stanowiło 5,1% wydatków Gminnego Zespołu EkonomicznoAdministracyjnego Szkół. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Kontrola wykonywana przez Komisj ę Rewizyjn ą Tryb, sposób przeprowadzania, sposób udokumentowania kontroli przez KomisjęRewizyjną,określadziałVIrozdział2,3,4StatutuGminyCielądz.Wg powyŜszego Komisja Rewizyjna przeprowadzała kontrole na podstawie rocznego planu, który zobowiązana jest przedstawić Radzie Gminy do zatwierdzeniawterminiedo28lutegokaŜdegoroku.bądźteŜmaobowiązek przeprowadzićkontrolenieobjęteplanemkontrolijeŜelibędzietakadecyzja rady. Zgodnie z zapisami statutowymi Komisja Rewizyjna wykonuje swoje funkcje kontrolne na posiedzeniach członków komisji bądź moŜe przeprowadzaćkontrolefaktyczne,cozostajeudokumentowaneprotokołemz posiedzeniaczyteŜprzeprowadzonychczynnościkontrolifaktycznej. W roku 2002 i 2003 Komisja Rewizyjna w Gminie Cielądz pracowała na posiedzeniach co zostało odnotowane w następujących protokołach z posiedzeńKomisjiRewizyjnej: - protokół nr 1 z posiedzenia komisji odbytego w dniu 11 marca 2002 roku,któregotematembyłaanalizabudŜetuna2002rok,

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- protokół nr 2/2002 z posiedzenia komisji odbytego w dniu 19marca 2002roku,któregotematembyłaanalizawykonaniabudŜetuza2001 rok, - protokółnr3/2002zposiedzeniakomisjiwdniu23maja2002roku, w trakcie którego dokonano analizy realizacji zadań związanych z naprawą drogi Niemgłowy oraz naprawą wodociągu. W posiedzeniu uczestniczyłWójtGminy,udzielającstosownychwyjaśnień, - protokół nr 4/2002 z posiedzenia Komisji Rewizyjnej w dniu 26 sierpnia 2002 roku, którego tematem była realizacja budowy sieci kanalizacyjnejwCielądzu,stannoworemontowanychdrógnaterenie gminyorazprawidłowośćiterminowośćwpłatzapobórwody, - protokół nr 1/2003 z posiedzenia komisji w dniu 30.01.2003 roku, którego przedmiotem było opracowanie planu pracy komisji na 2003 rok, - protokółnr2/2003zposiedzeniakomisjizdnia14marca2003roku, któregoprzedmiotembyłaanalizawykonaniabudŜetugminyza2002 rok oraz analiza windykacji naleŜności finansowych od mieszkańców gminyzawodęiścieki, - protokół nr 3/2003 z dnia 23 kwietnia 2004 roku, na którym analizowanowydatkiorazorganizacjępracyszkółnatereniegminy, - protokół nr 4/2003 z posiedzenia komisji z dnia 29.10.2003 roku, którego tematem była analiza wpłat za wodę i ścieki, analiza wynagrodzeń konserwatorów, analiza wydatków Gminnego Ośrodka PomocySpołecznejzaokresod01.01.do30.09.2003rok, - protokółnr5/2003zposiedzeniakomisjiodbytegowdniu12.11.2003 roku,tematemktóregobyłakontrolaplanóworganizacjiszkółna2003 i2004, - protokółnr6/2003zdnia11grudnia2003roku,naktórymKomisja RewizyjnadokonywałaanalizyprojektubudŜetuna2004rok.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnią kontrolę kompleksową gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Cielądz, przeprowadziła inspektor Regionalnej Izby ObrachunkowejwŁodziwokresieod16sierpnia2000rokudo26września 2000roku.Kontroląobjętodokumentacjęźródłowązroku1999iIpółrocze 2000roku.

Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty ZksiąŜkikontroliprowadzonejprzezUrządGminywynika,Ŝewokresie2002 2003 roku w Gminie Cielądz inne podmioty zewnętrzne nie przeprowadzały kontroliwzakresiegospodarkifinansowej.

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI .

Wybór banku Rada Gminy Cielądz podjęła w dniu 31 sierpnia 2000 roku uchwałę nr XX/121/2000 w sprawie wyboru banku prowadzącego obsługę bankową gminywktórejwskazaładoprowadzeniatychczynnościBankSpółdzielczyw Regnowie.Wdniu1września2000rokupomiędzyprzedstawicielamibankua Urzędu Gminy została podpisana umowa na prowadzenie rachunku bankowegobieŜącegojednostkinaokres3lat,do31sierpnia2003roku. W dniu 18.08.2003r. Skarbnik Gminy sporządziła i skierowała do Wójta Gminypismo,wktórympoinformowała,Ŝedotychczasowaobsługabankowa prowadzonabyłanieodpłatnie,nieponoszonoŜadnychwydatków,wzwiązku zpowyŜszymnapodstawieart.6ust.1pkt7ustawyzdnia10czerwca1994 roku o zamówieniach publicznych (tekst jednolity z 2002r. Dz. U. nr 72, poz.664zpóźn.zm.)proponujedoobsługibudŜetugminyBankSpółdzielczyw BiałejRawskiejOddziałRegnów. RadaGminypodjęławdniu29sierpnia2003rokuuchwałęnrVII/49/2003 wktórejwskazałaBankSpółdzielczywBiałejRawskiejO/Regnówdoobsługi bankowej budŜetu. W dniu 29 sierpnia 2003 roku pomiędzy Bankiem SpółdzielczymwBiałejRawskiejaUrzędemGminyCielądzzostałapodpisana umowanr1/2003/RB/BT/ORnaprowadzenierachunkubankowegonaczas określony3lata.

Rachunki bankowe Stan środków finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych na dzień 31.12.2002r. i 31.12.2003r. przedstawia poniŜsza tabela. Salda końcowewykazanenaposzczególnychrachunkachsązgodnezsaldamikont ewidencjiksięgowej.

L. NAZWA NUMERRACHUNKU STANŚRODKÓW NUMERRACHUNKU STAN RACHUNKU BANKOWEGO NA31.12.2002R. BANKOWEGO ŚRODKÓWNA BANKOWEGO 31.12.2003R.

1. RACHUNEK 92910001645126 465.317,95 46929100010064512 159.866,26 PODSTAWOWY 620000130 360-0/1

2. ZFŚSURZĘDU 92910001645126 7.956,94 41929100010064512 5.991,57 GMINY 3671 620000220

3. GM.FUND. 92910001645126 1.365,29 96929100010064512 139,83 3603 620000200 OCHRONY ŚRODOWISKA

4. ŚRODEK 92910001645126 143,15 75929100010064512 228,75 SPECJALNY 3602 620000190

5. BLOKADY 92910001645126 17.981,14 76/2192910001 6.094,42 ŚRODKÓWDO 3601218 006451262000 UMÓW 00400020

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

PRZETARGOW.

7. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki. Na sfinansowanie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych dochodach(art.48ust.1pkt2ustawyofinansachpublicznych) 2002rok Uchwała Rady Gminy nr XXXIII/207/2002 z dnia 22 marca 2002 roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2002r. zawierała załącznik nr 3 pn. Przychodyirozchodyzwiązanezfinansowaniemniedoboru,zktóregowynika, Ŝena2002r.zaplanowanobudŜetgminyzniedoboremwwysokości511.668 zł.Deficyttenmiałbyćpokrytykredytemzaciągniętymwbankukrajowymw wysokości 367.000 zł, poŜyczką z WFOŚiGW w wysokości 140.000 zł i nadwyŜkązlatubiegłychwwysokości4.668zł. Zaciągnięciekredytu Rada Gminy Cielądz podjęła w dniu 14 czerwca 2002 roku uchwałę nr XXXV/217/2002 w sprawie zaciągnięcia kredytu w Banku Inicjatyw SpołecznoEkonomicznych S.A. Oddział w Łodzi w wysokości 458.000 zł z przeznaczeniem na budowę Hali Sportowej w Cielądzu. Zaplanowano, Ŝe kredyt zostanie spłacony z dochodów uzyskanych z tytułu wpływów z podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 20032007. Zaciągnięty kredytmiałbyćoprocentowanywoparciuoEURIBOR3MplusstałamarŜa banku z uwzględnieniem stopy dewaluacji złotego. Ponadto upowaŜniono PrzewodniczącegoZarządup.AndrzejaLatekiCzłonkaZarządup.Stanisława Królakdopodpisaniaumowykredytu. Wdniu17.06.2002r.zostałazawartapomiędzyDyrektoremOddziałuBanku Inicjatyw SpołecznoEkonomicznych S.A. w Łodzi p. Małgorzatą Palińską a przedstawicielami Gminy Cielądz p. Andrzejem Latek Wójtem Gminy i StanisławemKrólakCzłonkiemZarząduumowakredytunr2002/2902/Łna realizację zadania inwestycyjnego w wysokości 458.000 zł. Kredyt był postawiony do dyspozycji kredytobiorcy w okresie od 19.06.2003r. do 30.07.2003r., natomiast jego spłata została przewidziana w 20 równych ratachkwartalnych,wokresieod31.01.2003r.do31.10.2007r. ZaciągnięciepoŜyczki Rada Gminy podjęła w dniu 14 czerwca 2002 roku uchwałę nr XXXV/218/2002wsprawiezaciągnięciapoŜyczkiwWojewódzkimFunduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, w uchwale rada upowaŜniła Zarząd do zaciągnięcia poŜyczki w wysokości 49.000 zł z przeznaczeniem na budowę wodociągu wiejskiego wraz z przyłączami w m. . W dniu 4 lipca 2002 roku w Łodzi pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnejw Łodzi a Gminą Cielądz została zawarta umowa poŜyczki na kwotę 49.000 zł, z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania budowa wodociągu w Ossowicach. Oprocentowanie ustalono w wysokości 5 % w stosunku rocznym, płatne w okresach

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

miesięcznych do 10tego kaŜdego miesiąca, spłatę poŜyczki przewidziano w dwóchtranszach:Iratawkwocie29.400złdo31.01.2003r.,IIratawkwocie 19.600złdodnia30.04.2003r. 2003rok Na podstawie załącznika nr 3 (pn. Przychody i rozchody związane z finansowaniem niedoboru) do uchwały Rady Gminy z dnia 28 lutego 2003 rokuwsprawieuchwaleniabudŜetugminyna2003rokustalono,ŜebudŜet 2003rokuzaplanowanozniedoboremwwysokości962.568zł,miałbyćon pokrytyzkredytówipoŜyczekwwysokości662.356złiwolnychśrodkówzlat ubiegłychwkwocie300.212zł,kserokopiawyciąguzuchwałybudŜetowejna 2003r.stanowi załączniknr3 doprotokołukontroli. Zaciągniętekredyty Wdniu6czerwca2003rokupomiędzyPowszechnąKasąOszczędnościBank PolskiSpółkaAkcyjnazsiedzibąwWarszawie,OddziałwRawieMazowieckiej a Gminą Cielądz reprezentowaną przez Wójta Gminy p. Andrzeja Latek, zostałazawartaumowakredytuwrachunkukredytowymnr126280944310 11/2/I/8/2003 w wysokości 382.356,00 zł. W podpisanej umowie bank zobowiązał się postawić kredyt do dyspozycji kredytobiorcy w okresie od 16 czerwca 2003 roku do 14 września 2003 roku, wysokość oprocentowania kredytu ustalono według zmiennej stopy procentowej. Spłatę kredytu przewidzianowdziesięciukwartalnychtranszach,począwszyod15września 2003 roku, ostania rata miała być spłacona w dniu 15 grudnia 2005 roku. Kserokopiaumowykredytustanowi załączniknr4 doprotokołukontroli. W dniu 19 grudnia 2003 roku równieŜ pomiędzy Powszechną Kasą OszczędnościBankPolskiSpółkaAkcyjnazsiedzibąwWarszawie,Oddziałw Rawie Mazowieckiej a Gminą Cielądz reprezentowaną przez Wójta Gminy p. AndrzejaLatek,zostałazawartaumowakredytuwrachunkukredytowymnr 12628094431013/2/II/16/2003 w wysokości 130.000 zł, kredyt był postawionydodyspozycjikredytobiorcywokresieod19do30grudnia2003 roku.Spłatękredytuprzewidzianopocząwszyod31stycznia2004rokudo31 października 2005 roku. W związku z niewykorzystaniem części kredytu w dniu31grudnia2003rokupomiędzybankiemPKOBPS.A.aGminąCielądz został podpisany aneks nr 1 do umowy kredytowej nr 126280944310 13/2/II/16/2003zdnia19.12.2003roku,którymwprowadzonozmianydo§ 8umowykredytuustalającterminyspłatyratdowysokościwykorzystanego przez Gminę kredytu tj. 50.000zł. Kserokopia umowy kredytu i aneksu stanowi załączniknr5 doprotokołu. WtrakcieprzeprowadzaniakontrolinieprzedłoŜonokontrolującemudo wglądu uchwał Rady Gminy w sprawie upowaŜnienia Wójta do zaciągnięcia kredytów długoterminowych, które zostały podpisane w dniu6czerwca2003rokunakwotę382.356złiwdniu19grudnia2003 rokunakwotę130.000zł. DoWójtaGminyskierowanozapytanie,czyRada Gminynapodstawieart.18ust.2pkt9lit.c)ustawyzdnia8marca1990roku osamorządziegminnym(tekstjednolityz2001r.Dz.U.nr142,poz.1591z późn. zm.) podjęła uchwały w sprawie zaciągnięcia długoterminowych kredytów. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 6 do protokołu, wynika z niego,Ŝeprzedzaciągnięciemw2003rokuwyŜejopisanychkredytóww bankuPKOBPS.A.OddziałwRawieMazowieckiej,RadaGminyCielądz

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

nie podejmowała uchwał w sprawie zaciągnięcia kredytów długoterminowych. Zaciągnięcie kredytów według wyjaśnienia p. Wójta było planowane w uchwale budŜetowej nr IV/28/03 z dnia 28 lutego 2003 roku w załączniku nr 3 pn. Przychody i rozchody związane z finansowaniemniedoboruw§952wwysokości662.356zł.Zaplanowanie zaciągnięcia kredytów w uchwale budŜetowej nie spełnia ustawowych przesłanek zawartych w art.18 ust.2 pkt9 lit.c) ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, dotyczących podjęcia przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego odrębnej uchwały w sprawie zaciągnięcia długoterminowego kredytu. Odpowiedzialność za podpisanie umów na podstawie których zaciągnięto dwa kredyty długoterminowebezupowaŜnieniaudzielonegoprzezRadęGminyponosi WójtGminyp.AndrzejLatek,którypowyŜszeumowypodpisał. NapokryciewystępującegowciągurokuniedoborubudŜetu(art.48ust.1 pkt1ustawyofinansachpublicznych) WokresieobjętymkontroląjednostkaniezaciągałakredytówlubpoŜyczekna pokryciewystępującegowciągurokuniedoborubudŜetowego.

Udzielone gwarancje i por ęczenia Wlatach20022003GminaCielądznieudzielałaporęczeńigwarancji.

Wyemitowane papiery warto ściowe Jednostkawokresieobjętymkontroląnieemitowałapapierówwartościowych

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Z informacji uzyskanych od Skarbnika Gminy wynika, Ŝe jednostka nie posiadałaudziałówiakcjiwspółkachprawahandlowego.

Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego na dzie ń 31 grudnia 2002 roku i na dzie ń 31 grudnia 2003 roku – art.114 ustawy o finansach publicznych Na podstawie analizy sprawozdań RbZ o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji sporządzonych na 31.12.2002r. i 31.12.2003r.,ustalono: stan zadłuŜenia na 31.12.2002r. wykazany w sprawozdaniu RbZ wynosił 1.279.567 zł i wynikał z zadłuŜenia, które występowało na 31.12.2001r. w wysokości 1.184.490 zł, plus zaciągnięty kredyt w wysokości 458.000 zł i poŜyczka w WFOŚiGW w kwocie 49.000 zł, minus spłacone w 2002r. raty kredytówipoŜyczekwwysokości411.923zł.Dochodyjednostkizrealizowane w2002r.wyniosły5.791.896zł,kwotadługunakoniec2002r.wynosiła22,1 %dochodówjednostki. stan zadłuŜenia na 31.12.2003r. wykazany w sprawozdaniu RbZ wynosił 869.354 zł i wynikał z zadłuŜenia, które występowało na koniec 2002r. w wysokości 1.279.567 zł, plus zaciągnięte kredyty w wysokości 432.356 zł, minus spłaty dokonane w tym roku, kredytów w wysokości 793.569 zł i

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

poŜyczekwwysokości49.000zł(spłatawwysokości29.400złiumorzeniew wysokości 19.600 zł). Gmina Cielądz zrealizowała dochody w wysokości 5.925.220 zł, zadłuŜenie na koniec 2003r. wynosiło 14,67 % dochodów jednostki.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Dokumentację dotyczącą zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy Cielądz zgodniezart.10ustawyorachunkowości,stanowiłzakładowyplankontoraz Instrukcjawsprawieobieguikontrolidokumentówksięgowych.Dodnia22 września 2002 roku obowiązywał plan kont wprowadzony zarządzeniem nr 1/96 Wójta Gminy w Cielądzu z dnia 1 stycznia 1996 roku. Zgodnie z rozporządzeniemMinistraFinansówzdnia18grudnia2001rokuwsprawie szczegółowychzasadrachunkowościorazplanówkontdlabudŜetupaństwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektorafinansówpublicznych(Dz.U.nr153,poz.1752),23września2002 roku uchwałą nr 13/14 Zarząd Gminy w Cielądzu wprowadził w Ŝycie dostosowany do w/w przepisów, nowy zakładowy plan kont dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz dla jednostek budŜetowych. Załączniknr1dopowyŜszejuchwałystanowiłplankontdlabudŜetugminy, –wktórymwymienionokontabilansoweipozabilansoweorazdokonanoich opisu. W załączniku nr 2 do rozporządzenia, określono plan kont dla jednostki budŜetowej dostosowany do potrzeb sprawozdawczości. W części pierwszejzałącznikanr2wymienionouŜywanekontabilansowenatomiastw częścidrugiejujętokontapozabilansoweidokonanoichopisu. Plan kont poprzedzono opisem przyjętych zasad rachunkowości, na który składa się: 1)określenie roku obrotowego – rok kalendarzowy, 2) zasady wyceny aktywów i pasywów, 3) zasady ustalania wyniku finansowego dla jednostek budŜetowych, 4) wykaz ksiąg rachunkowych, 5) zasady księgowania w księdze głównej, 6) zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych ewidencji analitycznej i powiązania kont z kontami księgi głównej, opis systemu przetwarzania danych przy uŜyciu komputera, 7) wykaz operacji gospodarczych, które mogą być dokumentowane dowodami zastępczymi, 8) zasady dokonywania odpisów umorzeniowych lub amortyzacyjnych,9)zasadyochronydanych. Wdniu11.12.2003rokuweszłowŜyciezarządzenienr25/2003WójtaGminy Cielądzwsprawieszczegółowychzasadrachunkowościorazplanówkontdla budŜetujednostkisamorząduterytorialnegoorazdlajednostekbudŜetowych o takiej samej treści jak ustalenia zawarte w cytowanej wyŜej uchwale ZarząduGminynr13/14zdnia23.09.2002roku. Księgi rachunkowe w Urzędzie Gminy Cielądz prowadzi się za pomocą komputerówprzyuŜyciuprogramów: - podatki–od1stycznia2002roku, - płace–od1lipca2002roku, - płatnikZUS–od1.01.1999iprzekazelektronicznyod1.09.2001r., - sprawozdawczośćbudŜetowaod1stycznia2001roku.

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Zabezpieczeniedanychprzetwarzanychwsystemachinformatycznychzostało opisanewinstrukcji,stanowiącejzałączniknr2dozarządzeniaWójtaGminy Cielądz nr 28/3 z dnia 31 grudnia 2003 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji określającej opis systemu przetwarzania danych w systemie informatycznym w Urzędzie Gminy, oraz opisu systemu informatycznego. Zgodnieztreściązawartąwinstrukcjizuwaginazdefiniowaniewewnętrznego układu haseł dostęp do systemów komputerowych mają jedynie osoby powołane. KaŜdemu uŜytkownikowi systemu informatycznego nadaje się odrębny identyfikator i hasło. Identyfikator wpisuje się do ewidencji osób zatrudnionych przy przetwarzaniu danych, wraz z imieniem i nazwiskiem. Podczas wprowadzania danych i ich zmian zapewniona jest poprawność i wzajemna spójność, wiele wartości posiada charakter słownikowy, zapisywany za pomocą odpowiednich kodów wybieranych przez operatora z odpowiedniej listy co zabezpiecza przed wpisaniem wartości niepoprawnej, prowadzącejdobłędnegoprzetwarzaniadanych.Zgodniezinstrukcją,metodą zabezpieczenia danych przed ich utratą z przyczyn awarii sprzętu, systemu informatycznegolubzpowoduinnychczynnikówzewnętrznychjesttworzenie kopii awaryjnych. Program zabezpieczony jest w narzędzie do robienia kopii bezpieczeństwa bazy danych we wskazanym przez uŜytkownika katalogu dyskowym. Kopie awaryjne sporządzane na nośnikach elektronicznych przechowywane są w metalowych szafach . Instrukcja zawiera wykaz moŜliwych funkcji programów z ich opisem. Główne funkcje i moŜliwości systemutomin.: - zakładanieiaktualizacjaplanukontsyntetycznychianalitycznych, - ewidencjadokumentówksięgowychwedługwprowadzonychkont, - ewidencjaplanudochodówiwydatkóworazzmian, - sporządzaniesprawozdańbudŜetowych, - jednoczesneprowadzenieplanuiksięgowościbudŜetowej, - kontakontrahentówniezaleŜnieodkontksięgowych, - jednoczesnaobsługawielujednostek, - moŜliwość przenoszenia danych między jednostkami fizycznie odrębnymi, - moŜliwośćprzenoszeniadanychdoBudŜetuST, - wykonywanie podstawowych wydruków sprawozdawczości budŜetowej (Rb27,Rb28,Rb30,Rb31,Rb50 i inne) w oparciu o zadekretowane danezmoŜliwościąichedycji,wedługobowiązującychwydruków, - kontrolapoprawnościwprowadzonychdekretacji, - kontrolaprzekroczeniaplanu.

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE .

Wg wykazu zbiorów bazy danych zawartych w instrukcji opisu systemów przetwarzania danych przy uŜyciu komputera, oraz załączniku opisującym przyjęte zasady rachunkowości, księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych,obrotów/sumzapisów/isald,któretworzą: - dziennik, - księgagłówna, - księgipomocnicze. Dziennik zawiera chronologiczne ujecie zdarzeń jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy muszą być numerowane kolejno a sumy

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zapisów liczone w sposób ciągły, umoŜliwiający uzgodnienie jego obrotów z obrotamiksięgigłównej.Kontaksięgigłównejzawierajązapisyozdarzeniuw ujęciu syntetycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub jednocześnie zdarzeń z zasadą podwójnego zapisuwkolejnościchronologicznej.Napodstawiezapisównakontachksięgi głównej sporządza się nie rzadziejniŜna koniec miesiąca zestawienie saldi obrotów zawierające: symbole i nazwy kont, salda na dzień otwarcia księgi, obroty za okres sprawozdawczy oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego. Księgi pomocnicze są uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w postaci kartotek /zbiorów kont/, ksiąg luźnych kart i uzgadnia z zapisami księgi głównej. Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególnościdla: - środkówtrwałych,wartościniematerialnychiprawnych, - rozrachunkówzkontrahentami, - rozrachunkówzpracownikami, - operacji sprzedaŜy /kolejno numerowane faktury i inne dowody potrzebnedocelówpodatkowych/, - operacjizakupu, - kosztówiistotnychdlajednostkiskładnikówaktywów. Ewidencji księgowej dokonuje się na podstawie prawidłowego dowodu księgowego, opisanego w Zakładowej instrukcji obiegu dokumentów księgowych. Prawidłowość prowadzenia ewidencji operacji finansowych i gospodarczych opisano w odpowiednich częściach protokołu (ewidencja wydatków inwestycyjnych,ewidencjapodatkówiopłat,ewidencjadochodówzmajątku, inwentaryzacja).

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

WzakresiewykonywaniabudŜetu,GminaCielądzsporządzałasprawozdania określonewrozporządzeniuMinistraFinansówzdnia13marca2001rokuw sprawiesprawozdawczościbudŜetowej(Dz.U.nr24,poz.279)amianowicie: sprawozdania Rb28S o wydatkach budŜetowych sporządzane w okresach kwartalnych i rocznych, RbS27 o dochodach budŜetowych sporządzane w okresach kwartalnych i rocznych, sprawozdanie NDSonadwyŜce i deficycie sporządzane w okresach kwartalnych i rocznych, sprawozdanie RbN o naleŜnościach sporządzane w okresach kwartalnych i rocznych, Rb32 z wykonaniaplanówfinansowychśrodkówspecjalnychjednostekbudŜetowych, Rb33 z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości prawnej, RbPDP sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz sprawozdanie określone w rozporządzenia Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 roku w sprawie rodzajów i zasad sporządzania sprawozdań w zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych sprawozdanie RbZ o zobowiązaniach wg tytułów dłuŜnych sporządzanewokresachkwartalnychirocznych. Kontroli poddano zgodność danych przedstawionych w sprawozdaniach finansowychnakoniec2002i2003istwierdzonoconastępuje:

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- sprawozdanie o wydatkach i o dochodach budŜetowych, wykazywały zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Analiza sprawozdania o wydatkach budŜetowych nie wykazała przekroczeń planowanejkwotywydatkówwŜadnejzpozycjisprawozdawczych, - roczneskutkiprzyznaniaulg,odroczeń,umorzeń,zwolnieńwopłatach podatku,wykazanewsprawozdaniuodochodachbudŜetowychRb27S i w sprawozdaniach z wykonania podstawowych dochodach podatkowychRbPDPza2002i2003rok,sązgodnezwydanymiprzez organ podatkowy decyzjami w sprawie ulg i zwolnień. Analiza powyŜszych sprawozdań wykazała, Ŝe w sprawozdaniach sporządzanychzapółroczeirok2002orazzapółroczeirok2003, niewykazanoskutkówfinansowychudzielonychulgizwolnieńw podatku od nieruchomości wynikających z uchwał organu stanowiącego, wg których zwolnieniu podlegały w 2002 roku na podstawieuchwałyRadyGminynrXXXI/196/2001z15listopada 2001 roku, nieruchomości lub ich części stanowiące własność gminy zajęte na potrzeby placówki słuŜby zdrowia, biblioteki, remizyOSPwykonującezadaniastatutowe,siecirozdzielczewody oraz budowle słuŜące do odprowadzania ścieków stanowiące własnośćgminy.W2003rokunapodstawieuchwałyRadyGminy nrII/11/2002z3grudnia2002rokudokonanozwolnieńzopłat podatkuodnieruchomości:nieruchomościlubichczęścizajętena potrzeby wykonywania zadań kulturalnych gminy biblioteki, nieruchomości słuŜące do celów przeciwpoŜarowych, sieci rozdzielcze wody, budowle słuŜące do odprowadzania i oczyszczania ścieków i słuŜące do zaspakajania potrzeb ludności zgodnie z zadaniami gminy. Łącznie kwota nie wykazanych skutków wynikających z powyŜszych zwolnień w 2002 roku wynosiławgwyliczeńSkarbnikaGminy70.456,92zł,natomiastw 2003 roku wynosiła 78.776,98zł. Sposób sporządzania sprawozdania z wykonania plany dochodów budŜetowych w tym zakres wykazywania danych w kolumnie dotyczącej skutków udzielonych przez gminę ulg, umorzeń odroczeń...” określa § 3 ust.1pkt10załącznikanr2dorozporządzeniaMinistraFinansów z 13 marca 2001 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 24, poz. 279). Kserokopie powyŜszych stron sprawozdań budŜetowych, uchwał organu stanowiącego, oraz wyjaśnienie SkarbnikaGminystanowi załączniknr7 doprotokołukontroli, - danewykazanewsprawozdaniuzwykonaniapodstawowychdochodów podatkowych RbPDP wykazują zgodność z danymi wynikającymi z ewidencjipodatkowejidanymiwykazanymiwsprawozdaniuRb27S, - dane wykazane w sprawozdaniu RbZ o stanie zobowiązań i tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za 2002 i 2003 rok, wykazują zgodnośćzdanymiwykazanymiwbilansie, - zapisy prowadzonych i zamkniętych ksiąg rachunkowych stanowiły podstawędosporządzeniazgodniezrozdziałem5§14rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. sprawozdań zwanych bilansem na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. na 31.12. Na koniec roku budŜetowego takŜejednostki budŜetowegminy Gminny

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Ośrodek Pomocy Społecznej i Gminny Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół, sporządzały bilans aktywów i pasywów i przekazywały do Urzędu Gminy, urząd sporządzał bilans ze swojej działalności i bilans łączny z jednostek budŜetowych i bilans z wykonaniabudŜetuiprzekazywałjedoRIO, - sprawozdania i bilanse sporządzano w terminach zgodnych z przepisami o sprawozdawczości. Skontrolowane sprawozdania były zatwierdzoneprzezKierownikaJednostkiiSkarbnikaGminy.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń

W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia prawidłowości ewidencji rozrachunkówzodbiorcamiidostawcami,rozrachunkówpublicznoprawnych oraz rozrachunków z pracownikami jednostki. Salda kont z ewidencji księgowej porównano z wykazanymi w bilansach za 2002 i 2003r. kwotami zobowiązań. Stan naleŜności i zobowiązań jednostki przedstawiał się następująco: Zobowiązania Wyszczególnienie Nrkonta Stan na Stan na 31.12.2002r. 31.12.2003r. Rozrachunki z dostawcami i 201 odbiorcami NaleŜności z tytułu dochodów 221 1.601,28 2.266,29 budŜetowych RozrachunkizbudŜetami 225 182,40 Pozostałe rozrachunki 229 publicznoprawne Rozrachunkiztytułuwynagrodzeń 231 Pozostałe rozrachunki z 234 35.656,00 31.415,25 pracownikami Pozostałerozrachunki 240 321.448,74 6.594,42 Ogółem 358.854,22 40.275,96 NaleŜności Wyszczególnienie Nrkonta Stan na Stan na 31.12.2002r. 31.12.2003r.

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

NaleŜności z tytułu dochodów 221 245.017,89 236.830,86 budŜetowych RozrachunkizbudŜetami 225 4.778,52 10.707,55 Ogółem 249.796,41 247.538,41 Konto201 Na podstawie bilansów z lat 2002 i2003 stwierdzono, Ŝenie zostały w nim wykazane zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Na podstawie ewidencji księgowej konta 201 ustalono, Ŝe w Urzędzie Gminy Cielądz w okresie objętymkontroląniebyłaprowadzonaewidencjaksięgowasyntetycznai analitycznakonta201,zaniechanieprowadzeniaewidencjisyntetycznej i analitycznej konta 201 pozostawało w sprzeczności z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórychjednosteksektorafinansówpublicznych(Dz.U.nr153,poz. 1752), ponadto było sprzeczne z postanowieniami zakładowego planu kont. Wyjaśnieniewsprawiezaniechaniaprowadzeniaewidencjikonta201złoŜyła Skarbnik Gminy stanowi ono załącznik nr 8 do protokołu kontroli, p. Skarbnik potwierdziła, Ŝe nie była prowadzona ewidencja tego konta, począwszyod1kwietnia2004rokuewidencjatakazostałazałoŜona. Napodstawieanalizyraportówkasowychdotyczącychwydatkówzestycznia 2002 i 2003r. stwierdzono, Ŝe w miesiącach tych nie były płacone przez jednostkę rachunki czy faktury wystawione w grudniu roku ubiegłego, nie stwierdzono wystąpienia w kontrolowanej jednostce zobowiązań wymagalnych. W toku dalszej kontroli ustalono, Ŝe zatwierdzony do stosowania w jednostce zakładowy plan kont i prowadzona na jego podstawie ewidencja księgowa nie przewidywały moŜliwości wyodrębnienia na odrębnym koncie zobowiązań wymagalnych, co było sprzeczne z §12 pkt5 powyŜszego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001roku. Zcytowanegoprzepisuwynika,Ŝeustalajączakładowyplankont naleŜy się kierować m.in. zasadą, Ŝe powinien on zapewnić moŜliwość sporządzenia sprawozdań budŜetowych lub innych sprawozdań określonych wodrębnychprzepisach.DosprawozdańbudŜetowychzpewnościązaliczymy sprawozdania RbZ o stanie zobowiązań, aby było ono prawidłowo sporządzonezewidencjiksięgowejmusiwynikać,Ŝeokreślonezobowiązania sązobowiązaniamiwymagalnymi.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Rozrachunkipublicznoprawnekonta225i229 . Konto225–rozrachunkizbudŜetami(zUrzędemSkarbowym), zewidencji księgowej wynika, Ŝe konto 225 na 31.12.2002r. wykazywało saldo Ma (zobowiązanie) w wysokości 182,40 zł, saldo Wn (naleŜności) w kwocie

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

4.778,52 zł, na 31.12.2003r. konto wykazywało saldo po stronie Wn w kwocie10.707,55zł. WyjaśnieniewsprawiewysokościsaldWniMakonta225nakoniec2002i 2003 roku, złoŜyła Skarbnik Gminy, stanowi ono załącznik nr 8 do protokołukontroli.Wynikazniego,ŜesaldoMawkwocie182,40złdotyczy zapłaconego z rachunku podstawowego Urzędu Gminy a nie z rachunku Funduszu Świadczeń Socjalnych do Urzędu Skarbowego podatku dochodowego, w miesiącu styczniu 2003r. dokonano refundacji środków z rachunkufunduszunarachunekUrzęduGminy.SaldaWnnakoniec2002i 2003r. dotyczyły zapłaconego podatku VAT do Urzędu Skarbowego, którego rozliczenienastępowałowstyczniunastępnegoroku. Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne (z ZUS), na podstawie ewidencji księgowej tego konta ustalono, Ŝe na koniec 2002 i 2003r. nie występowałosaldokontapoŜadnejzestron,powyŜszepotwierdzająrównieŜ sporządzonebilansejednostkizatenokres.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto231–rozrachunkiztytułuwynagrodzeń,saldokontapostronieWni Ma na koniec 2002 i 2003r. wynosiło 0,00 zł. Do Skarbnika Gminy skierowano zapytanie, czy w Urzędzie Gminy zostało naliczone na koniec 2002 i 2003r. dodatkowe wynagrodzenie roczne („dwr”) dla pracowników Urzędu i na jakim koncie zostało ono zaksięgowane, wyjaśnienie stanowi załączniknr9 doprotokołu.Zwyjaśnieniawynika,Ŝedwrzostałonaliczone i zaksięgowane na koncie 999 – zaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat. W ocenie kontrolujących działanie takie jest nieprawidłowe i pozostaje w sprzeczności z przepisami rozporządzenia MinistraFinansówzdnia18grudnia2001rokuwsprawieszczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752) określonymi w załączniku nr 2 dotyczącymi kont 225, 229 i 231. Z opisu konta 231 wynika, Ŝe zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń wobec pracowników powinny być księgowane po stronie Ma tego konta, zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego i Zakładu Ubezpieczeń Społecznych powinny być księgowane na stronie Ma odpowiednio kont 225i229. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami, na 31.12.2002r. na koncietymwystępowałosaldopostronieWn35.656,00zł,na31.12.2003r. występowało saldo po Wn 31.415,25 zł. Z wyjaśnienia złoŜonego przez p. Skarbnik wynika, Ŝe salda te wynikają z tytułu udzielonych pracownikom poŜyczek z Funduszu Świadczeń Socjalnych, w jednostce prowadzona jest ewidencja analityczna udzielonych poŜyczek z podziałem na poszczególnych pracowników.

4. INNE

Konto 240 – pozostałe rozrachunki, na dzień 31.12.2002r. na koncie tym występowało saldo po stronie Ma 321.448,74 zł, na 31.12.2003r. saldo Ma 6.594,42zł.ZwyjaśnieniaudzielonegoprzezSkarbnikaGminywynika,Ŝe na

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

koncie 240 na 31.12.2002r. na stronie Ma w wysokości 321.448,74 zł wchodziły środki własne pochodzące z lokat, zaliczka na znaki skarbowe, wpłacone wadia i blokady z tytułu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów.Natomiastnakoncie240na31.12.2003r.saldowwysokości6.594,42 zł składało się z blokad środków ztytułunaleŜytego zabezpieczeniaumówi zaliczkinaznakiskarbowe.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Kasa urzędu znajduje się na piętrze budynku w odrębnym pomieszczeniu. Pomieszczeniepodzielonokratąoddzielającą częśćzajmowanąprzezkasjerkę od częściwykorzystywanej przez interesantów. Wpłaty i wpłaty dokonywane są przez okienko znajdujące się w kracie. Gotówka oraz druki ścisłego zarachowania przechowywane są w kasie pancernej. Pomieszczenie kasowe posiada system alarmowy a budynek Urzędu Gminy podłączony do monitoringu. Ponadto jednostka kontrolowana zawarła polisę ubezpieczeniowąnr36/261/2002/2wPowszechnymZakładzieUbezpieczeń S.A od kradzieŜy z włamaniem i rabunku gotówki i innych wartości pienięŜnych na kwotę 35.000,00 zł w przypadku kradzieŜy z włamaniem z kasy, na kwotę 35.000,00zł w przypadku rabunku gotówki w kasie, na wypadek rabunku gotówki w czasie przenoszenia lub przewoŜenia na kwotę 35.000,00zł. Zasady gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy określa Instrukcja kasowa wprowadzonawŜyciezarządzeniemnr1/2003WójtaGminyCielądzzdnia2 stycznia 2003 roku. W roku 2002 uregulowania w zakresie gospodarki kasowej określała Instrukcja obiegu dokumentów księgowych wprowadzona zarządzeniem nr 5/98 Wójta Gminy z dnia 1 grudnia 1998 roku. Zapisy wymienionej wyŜej instrukcji, umoŜliwiają przechowywanie w kasie kwoty pogotowia kasowego w wysokości 10.000 zł. Znajdująca się na koniec dnia nadwyŜkagotówkiponadustalonąwysokośćpowinnabyćodprowadzonado bankuwdniu,wktórympowstała. Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 28 czerwca 2004 roku, protokół stanowi załączniknr1 doniniejszegoprotokołukontroli.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Wsposóbwyrywkowyskontrolowanoudokumentowanieoperacjikasowychw 2002 i 2003r. Szczegółowej kontroli poddano operacje kasowe z miesięcy styczeń, kwiecień i wrzesień 2002 roku i kwiecień 2003 roku, zaewidencjonowanewnastępującychraportachkasowych: - raportkasowy7/2002zdnia31stycznia2002rok–środkibudŜetowe( wydatki), - raport kasowy 30/2002 z dnia 19 kwietnia 2002 roku – środki budŜetowe(wydatki), - raport kasowy 80/2002 z dnia 30 września 2002 roku – środki budŜetowe(wydatki),

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- raport kasowy nr 23/2002 z dnia 3 września 2002 roku – wydatki zakładowegofunduszuświadczeńsocjalnych, - raportkasowynr70/2002zdnia2września2002roku–wydatki, - raportkasowynr71/2002z3września2002roku–wydatki, - raportkasowynr35/2002rokzaokresod210września2002roku– dochodyzawydanedowodyosobiste, - raportnr27/2002zaokresod2do10września2002roku–dochody, - raport kasowy nr 25/2002 za okres od 2 do 10 września 2002 rok – dochodyzasprzedaneznakiskarbowe, - raportkasowynr72/2002zdnia10września2002roku–wydatki, - raportkasowynr73/2002z13września2002roku–wydatki, - raportkasowynr74/2002z17września2002roku–wydatki, - raportkasowynr75/2002z20września2002roku–wydatki, - raport kasowy nr 29/2002 za okres od 1020 września 2002 roku – dochody, - raport kasowy nr 10/2003 za okres od 1118 kwietnia 2003 roku – dochody, - raport kasowy nr 9/2003 za okres od 31marca do 10 kwietnia 2003 rokudochodybudŜetowe, - raportkasowynr23/2003zdnia10kwietnia2003roku–wydatki - raport kasowy nr 9/2003 z dnia 10 kwietnia 2003 roku – wydatki z zakładowegofunduszusocjalnego, - raportkasowynr24/2003zdnia11kwietnia2003roku–wydatki, - raportkasowynr26/2003zdnia25kwietnia2003roku–wydatki - raportkasowy29/2003zdnia30kwietnia2003roku–wydatki, - raportkasowy12/2003zaokres2230kwietnia2003roku–dochody zasprzedaneznakiskarbowe, - raportkasowynr61/2003z10września2003rokuwydatki, WwynikukontrolistwierdzonoŜe: - rozchodowe dowody kasowe oznaczono według numerów raportów kasowych i pozycji w raporcie kasowym, numeru raportu i poz. raportu nie nanoszono na dokumenty przychodowe co pozostawałowsprzecznościzzapisamifunkcjonującejwjednostce Instrukcji kasowej gdzie w załączniku nr 2 „Zasady prowadzenia raportu kasowego” zapisano iŜ „...raport kasowy prowadzi kasjer wpisując na bieŜąco kaŜdy dowód wpłaty lub wypłaty, numer pozycjiwraporcienaleŜywpisaćrównieŜnadowodachkasowych” , przykładowe dowody dochodowe stanowią załącznik nr 10 do protokołukontroli, - stwierdzono w treści raportów oraz w dokumentach załączonych do raportów, przypadki dokonywania wymazywania, przeróbek zapisów oraz poprawiania pojedynczych cyfr, co pozostawało w sprzecznościzart.22ust.1,2i3ustawyzdnia29września1994 roku o rachunkowości oraz zapisami rozdziału II § 7 funkcjonującej w jednostce instrukcji obiegu dokumentów księgowych, przykładowe raporty kasowe oraz dowody księgowe z powyŜszymi nieprawidłowościami stanowią załącznik nr 11 do protokołukontroli, - nawiększościskontrolowanychfakturachirachunkachzazakupy, dostawy materiałów i usług nie dokonywano opisu

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

potwierdzającego (stwierdzającego) dokonanie określonego zakupu,dostawymateriałówlubwykonanieusługi,brakadnotacji w jakim celu zakupiono dane materiały co pozostawało w sprzecznościzzapisamirozdziałuIII§8Zakładowejinstrukcjiobiegu dokumentówksięgowych.Przykładowefakturystanowią załączniknr 12 doprotokołukontroli, - na fakturach, rachunkach z roku 2002 nie zamieszczano opisu pod względem zastosowanego trybu ustawy o zamówieniach publicznych, bądź adnotację o zwolnieniu danej usługi z obowiązku stosowania ustawy , przykładowe faktury z powyŜsza nieprawidłowościąstanowią załączniknr 12 doprotokołukontroli, - na sprawdzonych dokumentach nanoszona była klasyfikacja budŜetowa,podktórąpodpisskładałSkarbnikGminy, - dokumentydowypłatyzatwierdzałWójtGminy. W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe na fakturach i rachunkach nie była nanoszona data wpływu dokumentu do jednostki. Z rozmowy przeprowadzonej z Sekretarzem Gminy wynika, Ŝe jednostka nie posiada opracowanej własnej instrukcji kancelaryjnej. Przyjęto do stosowania postanowienia rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych(Dz.U.nr112,poz.1319zpóźń.zm.).Zustnychwyjaśnień p.Sekretarzwynika, Ŝewpływającedojednostkifakturyirachunkiniesą rejestrowane w Ŝadnym rejestrze. PowyŜsze było sprzeczne z postanowieniami§8ust.1cytowanegowyŜejrozporządzenia,zgodnie,z którym pracownik sekretariatu przyjmuje korespondencję i jeŜeli nie została wprowadzona do Ŝadnego z rejestrów, rejestruje ją w dzienniku korespondencyjnym. Zaniechanie rejestracji wpływających do jednostki faktur i rachunków (brak na nich daty wpływu), uniemoŜliwia kontrolę terminowości realizacji danej operacji gospodarczej, nie zabezpiecza jednostki przed nieuzasadnionym dochodzeniem przez kontrahentów odsetek karnych i stanowi znaczną lukę z procesie kontroli wewnętrznej. Do Sekretarza Gminy skierowano prośbę o wyjaśnienie powyŜszej nieprawidłowości, które stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Zgodnie z treścią wyjaśnienia, w dniu 7 czerwca zarządzeniem nr 12/04 Wójta Gminy wprowadzono obowiązek rejestracji wpływających do jednostki faktur i rachunków. PowyŜsze zarządzenie przedłoŜono kontrolującymdowglądu. W trakcie kontroli raportów kasowych stwierdzono iŜ w 2002 roku dokonywano z budŜetu gminy wypłaty wydatków związanych z funkcjonowaniem Ludowych Zespołów Sportowych: LZS „Orlęta” w Cielądzu oraz Ludowego Zespołu Sportowego Grabice. W wydatkach znajdowały się koszty delegacji sędziowskich, umowy zlecenia dla trenerównakwotęłączną6.300,00zł,zakupsprzętuiodzieŜysportowej, koszty zgłoszeń zawodników do rozgrywek oraz ubezpieczenia zawodnikównałącznąkwotę2.504,00zł,kosztyśrodkówczystościoraz listywypłatdiet zryczałtowanychdlazawodnikówzaudziałwmeczach piłkarskich w kwocie 6,25 zł dla zawodnika za mecz rozgrywany na własnym boisku i 12,50zł dla zawodnika za mecz rozgrywany na wyjeździełączniew2002rokuwypłaconodietyzawodnikomnakwotę 7.581,00zł. Przykładowe dokumenty wypłat stanowią załącznik nr 14 .

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Łącznie w 2002 roku z budŜetu gminy na utrzymanie dwóch klubów wydatkowano kwotę 49.982,00 zł. O wyjaśnienie jaka była forma organizacyjnoprawna klubów w 2002 roku i na jakiej podstawie pokrywano wszystkie koszty funkcjonowania klubów z budŜetu gminy kontrolujący zwrócili się do Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia Skarbnika i dokumentacji dotyczącej powstania funkcjonowania powyŜszych klubów sportowych złoŜonych w jednostce wynika, Ŝe w 2003 roku kluby te zarejestrowały się jako stowarzyszenia w 2003 roku. W 2003 roku uzyskały numer regon i numer NIP. Dlatego teŜ w 2002 roku koszty funkcjonowania klubów pokrywano bezpośrednio z budŜetu gminy a rodzaj wydatków zatwierdzali radni na posiedzeniach merytorycznej komisji. Okoliczność finansowania zadań bezpośrednio z budŜetu, czy teŜ poprzez dotację udzieloną na podstawie art.118 ustawy o finansach publicznych nie miała wpływu na granice dozwolonychwydatków.Legalnośćwydatkunadziałalnośćwzakresiekultury fizycznejisportu,dokonanegozbudŜetujednostkisamorząduterytorialnego uzaleŜniona jest od powiązania tego wydatku z realizacją zadania o charakterzepublicznymbędącegozadaniemjednostkisamorządowej,orazod zgodności z przepisami ustawy z dnia 18 stycznia 1996 roku o kulturze fizycznej(tj.z2001rokuDz.U.nr81,poz.899zpóźń.zm.).Klubysportowe niezaleŜnie od formy w jakiej działają, nie są gminnymi jednostkami organizacyjnymi, utworzonymi przez jednostki samorządowe do realizacji zadań kultury fizycznej. W ramach gospodarki finansowej organom gminy wolno tyle, na ile pozwalają przepisy ustawowe. Katalog wydatków przewidzianychwobowiązującychprzepisachprawanieobejmujewydatków związanych z pokrywaniem kosztów uczestnictwa klubów sportowych w zawodachsportowych,organizowanychprzezzwiązkisportoweawięcopłaty wpisowe,ubezpieczeniezawodników,dietydlazawodników,dietydlasędziów, dowóz zawodników na zawody, wynagrodzenie trenerów. Uznanie dopuszczalności tych wydatków nakazywało by przyjąć, Ŝe zadaniem gminy jest organizowanie i realizacja zawodów sportowych, czy tez współzawodnictwa sportowego, co w ustawie o kulturze fizycznej określono jakozadniezwiązkówsportowych. Regulacje wewnętrzne jednostki przewidują moŜliwość udzielania zaliczek pracownikom kontrolowanej jednostki. Unormowania w powyŜszym zakresie zawarto w § 14 Instrukcji z dnia 23 września 2002 roku w sprawie obiegu dowodów księgowych. W świetle powyŜej wymienionych uregulowań, pracownikom jednostki kontrolowanej, na wniosek kierownika komórki organizacyjnej, mogą być wypłacane zaliczki jednorazowe i stałe. Zaliczki jednorazowe powinny być rozliczane w ciągu 7 dni po wykonaniu zadania, natomiast stałe po upływie okresu waŜności, nie później jednak niŜ przed końcem roku budŜetowego, bądź przed ustaniem stosunku pracy. Od pracowników, którym są wypłacane zaliczki pobiera się deklarację zawierającą wyraŜenie zgody na potrącenie nierozliczonych zaliczek z wynagrodzenia pracownika. Nie rozliczenie zaliczki w ustalonym terminie powodowało potrącenie odpowiedniej kwoty z najbliŜszego wynagrodzenia pracownikainiewypłaceniekolejnejzaliczki . W toku kontroli, ustalono Ŝe w kontrolowanej jednostce udzielana była w 2002 i w 2003 roku jedna zaliczka stała: dla kierowcy pojazdu dowoŜącego dzieci do szkół i zaliczki jednorazowe: jedną w 2002 roku i jedną w 2003

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

roku. Kontroli poddano terminowość rozliczenia udzielonych zaliczek jednorazowychistałychinieprawidłowościniestwierdzono.

VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2002 ROK .

Dochody i przychody bud Ŝetu (w tym dotacje, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki pomocowe)

PlandochodówiprzychodówbudŜetuGminyCielądzna2002rokokreślała uchwałabudŜetowanrXXXIII/207/02,podjętaprzezRadęGminywdniu22 marca 2002 roku. Wg załącznika nr 1 do powyŜszej uchwały wynika, Ŝe dochodybudŜetugminyna2002rokzaplanowanona5.054.652zł.Dochody określone w uchwale obejmowały dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie w wysokości 360.176zł (zgodnie z załącznikiem nr 4 do cytowanej uchwały Rady Gminy). W § 10 uchwały określono dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych w wysokości 30.000zł. Pozostałe dochody gminy to dochodyzpodatkówiopłat,dochodyzmieniakomunalnegoorazdochodyz usług.Wdziale758odnotowanodochodyztytułusubwencjinałącznąkwotę 3.576.454,00 zł w tym 2.162.161,00 zł to część oświatowa subwencji. W planie finansowym na 2002 rok ujęto wszystkie źródła naleŜnych jednostce dochodówzgodniezustawązdnia14listopada2001rokuozmianieustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach 19992001 oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 145, poz. 1623). Planowana kwota dochodów na 2002 rok uległa zmianie w trakcie roku budŜetowego. Ostatecznierealizacjaprzedstawiałasięnastępująco:naplanowanedochodyi przychody ogółem w wysokości 5.722.431,00 zł, wykonano je w 101,2% na kwotę 5.791.896,00zł. Z wykonanych dochodów kwotę 1.291.745,00 zł stanowiły dochody własne, udziały w podatkach stanowiących dochód budŜetupaństwatokwota285.891,00zł,dotacjenazadaniazleconegminie kwota519.192,00złorazsubwencjaogółem3.695.068,00zł.Zprzekazanych kwot dotacji jednostka wykorzystała kwotę o 170,00 zł mniejszą, róŜnicę przekazano poleceniem przelewu do Urzędu Wojewódzkiego w dniu 13.12.2002roku. W roku 2002 jednostka nie otrzymywała środków w ramach kontraktów wojewódzkich oraz unijnych środków pomocowych w ramach funduszy przedakcesyjnych. Załącznik nr 6 do uchwały budŜetowej określał przychody i wydatki GminnegoFunduszuOchronyŚrodowiska,wgktóregoplanowaneprzychody funduszu to kwota 1.000,00 zł plus stan środków z poprzedniego roku w kwocie2.318,00zł,orazwydatkinakwotę3.000,00zł. W załączniku nr 8 uchwały nr XXXIII/207/02 z dnia 22 marca 2002 roku określono plan przychodów i wydatków środka specjalnego w dziale 600 rozdział60016,któryprzedstawiał:planowaneprzychodyśrodkawwysokości 3.000,00zł plus stan środków obrotowych na początek roku w kwocie 143,00zł, oraz planowane wydatki na kwotę równą kwocie przychodów – 3.143,00zł.

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Wydatki i rozchody bud Ŝetu. Deficyt i źródła jego pokrycia (ew. nadwy Ŝka)

Według uchwały Rady Gminy Cielądz nr XXXIII/207/02 z dnia 22 marca 2002 roku, wydatki gminy określono w wysokości 5.166.897,00zł zgodnie z załącznikiemnr2dopowyŜszejuchwałyRady.Ustalonewydatkiobejmowały wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconychgminiewwysokości360.176,00zł(zgodniezzałącznikiemnr5do cytowanej uchwały), wydatki związane z realizacją zadań inwestycyjnych w wysokości 860.976,00zł (zgodnie z załącznikiem nr 8 do uchwały w tym 233.976,00 zł to środki budŜetu gminy, 120.000,00zł środki ludności i 507.000zł to kwota z planowanych poŜyczek i kredytów), oraz wydatki związanezrealizacjązadańokreślonychwGminnymProgramieProfilaktykii Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w wysokości 30.000,00zł. Źródłem finansowaniawydatkówwwysokości511.668,00zł,nieznajdującychpokrycia wdochodachwroku2002ustalono:367.000,00złkredytbankowy,140.000 zł środki z zaciągniętej poŜyczki krajowej w WFOŚiGW, oraz 4.668,00 zł nadwyŜka budŜetowa z lat ubiegłych. Utworzono równieŜ rezerwę ogólną na nieprzewidziane wydatki w wysokości 14.450 zł (0,28% wydatków budŜetowych). W trakcie realizacji budŜetu plan wydatków ulegał zmianie i na dzień 31.12.2002 rok wynosił 5.887.166,00 zł. Wykonanie wydatków w kwocie 5.656.419,00zł stanowiło 96,1% planowanej kwoty. W wykonanej kwocie wydatków, kwotę 984.756,00 zł stanowiły wydatki inwestycyjne, kwotę 3.031.063,00zł stanowiły wydatki na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń, oraz 1.640.600,00zł pozostałe wydatki w tym utrzymanie bibliotek, straŜy, realizacja zadań z zakresu kultury fizycznej, zakup materiałówitp. Jednostka zamknęła rok budŜetowy 2002 nadwyŜką w wysokości 135.477,00zł. W2002rokudecyzjąZarząduWojewódzkiegoFunduszuOchronyŚrodowiska iGospodarkiWodnejŁodzizostałyumorzonepoŜyczkawkwocie14.990,00zł orazpoŜyczkawkwocie50.000zł.KwotyumorzonychpoŜyczekprzeznaczono nabudowęwodociąguwiejskiegowOssowicach. StanzadłuŜeniagminyna31.12.2002rokwynosił1.279.567,00złistanowił 22,09%dochodówgminyw2002roku.

2. INFORMACJE OGÓLNE – 2003 ROK

Dochody i przychody bud Ŝetu (w tym dotacje)

PlandochodówiprzychodówbudŜetuGminyCielądzna2003rokokreślała uchwałabudŜetowanrIV/28/03podjętaprzezRadęGminywdniu28lutego 2003 roku. Wg załącznika nr 1 do powyŜszej uchwały wynika, Ŝe dochody budŜetowegminyna2003rokzaplanowanona5.441.368,00zł.Określonew uchwaledochodyobejmowały:dochodyzwiązanezrealizacjązadańzzakresu administracjirządowejzleconychgminiewwysokości392.325,00zł(zgodnie z załącznikiem nr 4 do cytowanej uchwały Rady Gminy). W § 10 uchwały określono dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowychwwysokości28.700zł.Pozostałedochodygminytodochodyz

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

podatków i opłat, dochody z mienia komunalnego oraz dochody z usług. W dziale 758 odnotowano planowane dochody z tytułu subwencji na łączną kwotę3.807.395,00złwtym2.428.099,00złtoczęśćoświatowasubwencji, 1.172.103,00złczęśćpodstawowejsubwencjidlagmini192.193,00złczęść rekompensującasubwencji.Załączniknr12cytowanejuchwałyradyokreślał dochody budŜetu państwa do uzyskania przez gminę w 2003 r w kwocie 4.742,00zł. W planie finansowym na 2003 rok ujęto wszystkie źródła naleŜnych jednostce dochodów zgodnie z ustawą z dnia 23 listopada 2002 roku o zmianie ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach19992002orazniektórychinnychustaw(Dz.U.nr216,poz.1826). Załączniknr6douchwałybudŜetowejokreślaplanprzychodówiwydatków GminnegoFunduszuOchronyŚrodowiskawwysokości5.000,00złplusstan środków na początek roku 1.365,00 zł. Zaplanowane wydatki powyŜszego funduszu to kwota 6.000,00zł. Uchwała budŜetowa w załączniku nr 8 określałarównieŜplandochodówiwydatkówśrodkaspecjalnegoutworzonego wdziale600rozdziale60016,wgktóregodochodyzaplanowanona500,00zł plus stan środków obrotowych na początek roku w kwocie 143,00 zł oraz wydatkinałącznąkwotę643,00zł. Załącznik nr 3 do uchwały Rady V/30/03 z 18 marca 2003 roku, określał plan przychodów i rozchodów związanych z finansowaniem niedoboru. PrzychodywgpowyŜszegozałącznikazaplanowanonakwotę962.568,00złi były to: poŜyczki i kredyty krajowe 662.356,00zł, oraz tzw. wolne środki w kwocie300.212,00zł,którestanowiłyźródłopokrycianiedoborubudŜetowego na kwotę: 260.768,00 zł oraz przypadające do spłaty w 2003 roku raty poŜyczekwwysokości701.800,00zł. W roku 2003 jednostka nie otrzymywała środków unijnych w ramach funduszyprzedakcesyjnych. W trakcie roku budŜetowego plandochodów ulegał zmianieiostateczniena 31.12.2003 roku wynosił 5.961.629,00 zł, natomiast wykonanie wynosiło 5.925.220,00złistanowiło99,4%planowanejkwotydochodów.Zuzyskanych dochodówkwotę1.215.588,00złstanowiłydochodywłasnewtym237.143,00 zł to udziały w podatkach stanowiących dochód budŜetu państwa. Dotacje celowe na zadania zlecone w 2003 roku wynosiły 453.482,00zł, które wykonano w kwocie 451.360zł. Kwotęniewykorzystanej dotacjiw wysokości 2.122,00 zł jednostka przekazała dotującemu (do Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi). Ostateczna kwota subwencji dla gminy na 2003 rok wynosiła 3.814.272,00zł,którąwykonanow100%. W 2003 roku Gmina w Cielądzu otrzymała środki na dofinansowanie inwestycji własnych w kwocie 444.000 zł tj. 350.000,00 zł na budowę sali gimnastycznej gimnazjum ze środków Ministerstwa Edukacji Narodowej i Sportunapodstawieumowynr80/03/98spisanejwdniu25sierpnia2003 rokuzBankiemMileniumS.A.wWarszawie,działającymnarzecziwimieniu Ministra Edukacji Narodowej. Przedmiotem niniejszej umowy było dofinansowaniewymienionejinwestycjiześrodkówministerstwawwysokości 800.000,00 zł przy czym w 2003 roku przekazaniu podlegała kwota 350.000,00 zł i w 2004 roku kwota 450.000 zł . Kwotę 94.000,00zł Gmina otrzymała na podstawie umowy nr 49/2003 z dnia 24 lipca 2003 roku spisanej z Agencją Nieruchomości Rolnych Oddział Terenowy w Warszawie,

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Filia w Łodzi jako bezzwrotną pomoc finansową na wybudowanie przyłącza kanalizacyjnego i przyłączenia mieszkańców do Gminnej Oczyszczalni ŚciekówwCielądzunaodpowiednichwarunkachokreślonychwumowie.

Wydatki i rozchody bud Ŝetu. Deficyt i źródła jego pokrycia (ew. nadwy Ŝka)

Według uchwały Rady Gminy Cielądz z dnia 28 lutego 2003 roku wydatki gminyokreślonona5.702.136,00złzgodniezzałącznikiemnr2dopowyŜszej uchwały Rady. Ustalone wydatki obejmowały wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie w wysokości zgodnej z określonymi dochodami tj. w kwocie 392.325,00zł (zgodnie z załącznikiemnr5docytowanejuchwały),wydatkizwiązanezrealizacjązadań inwestycyjnychwwysokości1.019.388,00złwtymzgodniezzałącznikiemnr 7 do uchwały kwota 614.588,00 zł to środki budŜetu gminy, 124.800,00zł środkiludnościikwotę280.000,00złstanowićmiałykredytyipoŜyczki),oraz wydatki związane z realizacją zadań określonych w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w wysokości 28.700,00zł. Utworzono rezerwę ogólną na nieprzewidziane wydatki w wysokości52.416,00zł(0,92%wydatkówbudŜetowych). Rozchody budŜetu roku 2003 określał załącznik nr 3 do uchwały Rady Gminy, zgodnie z którym wynosiły one 962.568,00zł zł i dotyczyły przypadających w roku 2003 spłaty poŜyczek i kredytów krajowych w wysokości 701.800,00zł, oraz pokrycie niedoboru budŜetowego w wysokości 260.768,00zł. WtrakcierokubudŜetowegoplanwydatkówijegowykonanieulegałzmianiei ostatecznie przedstawiał się na 31.12.2003r w sposób następujący: na planowane wydatki 5.871.228,00zł, wykonanie wynosiło 5.831.239,00 zł co stanowiło 99,3% planu. W powyŜszej kwocie wykonania 4.871.439,00zł stanowiływydatkibieŜącewtym2.633.566,00złwydatkinawynagrodzenia, 655.065,00złpochodneodwynagrodzeń,natomiast959.800,00złtowydatki majątkowe. Rok budŜetowy 2003 Gmina zamknęła nadwyŜką dochodów budŜetowych nad wydatkami w wysokości 93.981,00zł. W wyniku rozrachunkudochodówiwydatkóworazprzychodówirozchodówroku2003 jednostka wykazała wolne środki w wysokości 3.579,00 zł. Stan zadłuŜenia jednostkina31.12.2003rokwynosił869.354złistanowił14,67%dochodów gminy. Strukturędochodówiwydatkówwlatach20022003przedstawiająponiŜsze tabele. Tabelanr1 DochodybudŜetugminy2002–2003 %udziałw %wykon. dochodach L.p. Wyszczególnienie Plan Wykonanie planu budŜetu ogółem 1. 2. 3. 4. 5. 6. 2002r. 1. Dochodyztytułu 577.249 633.073 109,7 10,9

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

podatkówiopłat 2. DochodyzesprzedaŜy mieniakomunalnegoi 310.493 308.917 99,5 5,3 dzierŜawy 3. Innedochodywłasne 308.300 349.755 113,4 6,0 (wpłatyludnościiinne) 4. Razemdochodywłasne 1.196.042 1.291.745 108,0 22,3 5. Udziałwpodatkach stanowiącychdochód 309.087 285.891 92,5 4,9 budŜetupaństwa 6. Dotacjecelowe 522.234 519.192 99,4 8,9 7. Subwencje 3.659.068 3.695.068 100,0 63,8 8. Dochodyogółem 5.722.431 5.791.896 101,2 x 2003 1. Dochodyztytułu 656.978 643.741 98,0 10,9 podatkówiopłat 2. DochodyzesprzedaŜy mieniakomunalnegoi 32.038 31.971 99,8 0,5 dzierŜawy 3. Innedochodywłasne 305.564 302.733 99,1 5,1 (wpłatyludnościiinne) 4. Razemdochodywłasne 994.580 978.445 98,4 16,5 5. Udziałwpodatkach stanowiącychdochody 255.295 237.143 92,9 4,0 budŜetupaństwa 6. Dotacjecelowe 453.482 451.360 99,5 7,6 7. Subwencje 3.814.272 3.814.272 100 64,4 8. Środkinadofinansowanie zeźródeł 444.000 444.000 100 7,5 pozabudŜetowych 9. Dochodyogółem 5.961.629 5.925.220 99,4 x Tabelanr2 StrukturawydatkówbudŜetowych2002–2003r. L.p. Wyszczególnienie Plan Wykonanie %wyk.plan 1. 2. 3. 4. 5. 2002r. 1. Wydatkiinwestycyjne 1.204.611 984.756 81,7 2. WydatkibieŜące 4.682.555 4.671.663 99,8 a) Wynagrodzeniaosoboweogółem§ 2.409.954 2.407.567 99,9 4010i§4040§3020 b) Funduszświadczeńsocjalnych§ 125.975 125.975 100,0 4440 c) Wynagrodzeniaagencyjno– 20.394 20.394 100 prawne§4100 d) Pochodneodwynagrodzeń§4110 485.795 477.127 98,2 i§4120 e) Pozostałewydatkirzeczowe (delegacje,zakupmateriałów, 1.640.437 1.640.600 100,0 utrzymaniebibliotek,straŜy, kulturyfizycznej,szkoły) 3. Ogółemwydatki 5.887.166 5.656.419 96,1

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

2003 1. Wydatkiinwestycyjne 959.800 959.800 100,0 2. WydatkibieŜące 4.911.428 4.871.439 99,2 a) Wynagrodzeniaosoboweogółem§ 2.620.067 2.614.971 99,8 4010i§4040 b) Funduszświadczeńsocjalnych§ 139.370 139.370 100,0 4440 c) Wynagrodzeniaagencyjno– 18.595 18.595 100,0 prawne§4100 d) Pochodneodwynagrodzeń§4110 516.585 515.695 99,8 §4110i§4120 e) Pozos.wydatkirzeczowe (delegacje,zakupmateriałów,utrz. 1.616.811 1.582.808 97,9 bib.,straŜy,kulturyfizycznej, szkoły) 3. Ogółemwydatki 5.871.228 5.831.239 99,3

3. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .92 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

Podstawą dokonywania wydatków przez kontrolowaną jednostkę był plan finansowy, który stanowiła uchwała budŜetowa oraz układ wykonawczy do uchwałybudŜetowej.WtrakcierealizacjibudŜetuwobydwukontrolowanych latach, plan finansowy ulegał zmianom, które to zmiany wprowadzane były uchwałami Rady Gminy, bądź Zarządzeniami Wójta. Zmian budŜetu dokonywała Rada Gminy, natomiast zmiany w budŜecie w obrębie działu dokonywał Wójt Gminy. Kontrola wydatków, zrealizowanych w 2002 i 2003 roku wykazała, Ŝe dokonywano ich do wysokości środków określonych w budŜeciegminyinazadaniaujętewplaniefinansowym.

VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH .

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zasady rachunkowości dotyczące podatków i opłat lokalnych określono w załączniku nr 2 do uchwały Zarządu Gminy nr 13/14 z dnia 23 września 2002rokuwsprawieszczegółowychzasadrachunkowościorazplanówkont dla budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz jednostek budŜetowych.Następniezasadyrachunkowościiplankontdlaprowadzenia ewidencjipodatkówiopłatzostaływydzielonewformieodrębnegozałącznika (nr3) do Zarządzenia Nr 25/2003 Wójta Gminy Cielądz z dnia 11 grudnia 2003rokuwsprawieszczegółowychzasadrachunkowościorazplanówkont dla budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz dla jednostek budŜetowych.Opisanewzałącznikunr3zasadyuwzględniająpostanowienia rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia25maja1999rokuwsprawiezasad rachunkowościiplanukontdlaprowadzeniaewidencjipodatkówiopłatdla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz.511).

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Wymiar i ewidencja podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób prawnych i fizycznych jest prowadzony w programie komputerowym, natomiast ewidencja środków transportowych oraz wpłaty tego podatku prowadzonesąręcznienakartotekachpodatkowych. Zagadnieniami podatków w kontrolowanej jednostce zajmują się trzy pracownice zatrudnione w Referacie Finansowym . Wymiarem podatków, dokonywaniem zmian w ewidencji podatkowej będącej podstawą naliczania wysokości podatku zajmuje się inspektor p. Zofia NaroŜnik. Ewidencją księgowądokonywanychwpłat,zagadnieniamiwindykacjipodatkówzajmuje się p. Janina Czarnecka. Umorzeniami podatków zajmuje się p. Barbara Bigos.RozliczaniemsołtysówzwpłaconychpodatkówzajmujesiękaŜdazpań wzaleŜnościodpotrzeb. Rada Gminy Cielądz podjęła w dniu 15 listopada 2002 roku uchwałę nr XXI/132/2000wsprawieustaleniawysokościwynagrodzeniadlainkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochód gminy. Podjętą uchwałą ustalono pobór naleŜności pienięŜnych z tytułu łącznego zobowiązania pienięŜnego w drodze inkasa. Na inkasentów ustalono sołtysów, którzy otrzymują wynagrodzenie w wysokości 9 % od zainkasowanych naleŜności, jednakniemniejniŜ100złbrutto,kserokopiauchwałystanowi załączniknr 16 doprotokołukontroli.PrzyczynątakichzapisówwuchwaleRadyGminyw sprawiewynagrodzeniazainkaso,wedługwyjaśnieniaSkarbnikaGminybyły wnioski sołtysów, w sprawie podwyŜszenie wysokości wynagrodzenia, w przypadkuzbieraniaiwpłacaniadokasyurzędupodatkówzmałychsołectw wniskiejwysokości. Prawidłowość ustalania i wypłaty inkasa od zebranych kwot łącznego zobowiązania pienięŜnego, zostało skontrolowane i opisane w punkcie dotyczącympodatkurolnegoodosóbfizycznych. Wdniu18czerwca2004rokuRadaGminypodjęłauchwałęnrXV/84/04w sprawieustaleniawysokościwynagrodzeniadlainkasentówztytułupodatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, w której ustaliła pobór naleŜnościpienięŜnychztytułupodatkurolnego,podatkuleśnegoipodatku od nieruchomości w drodze inkasa, następnie przesłano ją do Wojewody łódzkiegowceluzbadaniazgodnościzprawem,kserokopiauchwałystanowi załączniknr16 doprotokołu.

Realizacj ę dochodów własnych Gminy Ciel ądz za lata 2002-2003 przedstawiono w poni Ŝej zamieszczonych tabelach:

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Tabela Planirealizacjadochodówwłasnychw2002roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie wykonania w wyko- (w zł) (w zł) planu naniu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE 5.722.431 5.791.896 101,2 x 1. Podatek od nieruchomo ści 335.049 381.282 113,8 6,6 2. Podatek rolny 126.700 129.495 102,2 2,2 3. Podatek le śny 17.500 20.910 119,5 0,4 4. Podatek od środków 26.000 32.418 124,7 0,5 transportowych 5. Opłaty lokalne 4.700 9.651 205,3 0,2 6. Pozostałe dochody 686.093 717.989 104,6 12,4 DOCHODY WŁASNE 1.196.042 1.291.745 108,0 22,3

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Ciel ądzu

Tabela Planirealizacjadochodówwłasnychw2003roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie wykonania w wyko- (w zł) (w zł) planu naniu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE 5.961.629 5.925.220 99,4 x 1. Podatek od nieruchomo ści 382.788 381.095 99,6 6,4 2. Podatek rolny 135.917 135.290 100,0 2,3 3. Podatek le śny 22.447 20.980 93,5 0,4 4. Podatek od środków 37.471 36.796 98,2 0,6 transportowych 5. Opłaty lokalne 13.806 12.495 90,5 0,2 6. Pozostałe dochody 402.151 391.789 97,4 6,6 DOCHODY WŁASNE 994.580 978.445 98,4 16,5

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Ciel ądzu

3) Podatek od nieruchomo ści

Stawki podatku od nieruchomości na 2002 rok Rada Gminy w Cielądzu określiłauchwałąnrXXXI/196/2001zdnia15listopada2001roku.Stawki podatku od nieruchomości na 2003 rok Rada Gminy określiła uchwałą nr II/11/2002zdnia3grudnia2002roku. Przyjęte stawki podatku porównano z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2001 roku w sprawie określenia górnych granicstawekkwotowychwniektórychpodatkachiopłatachlokalnych(Dz. U.nr125,poz.1375),obowiązującymw2002rorazzart.5ustawyzdnia12 stycznia1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych(tj.z2002rokuDz.U. nr9,poz.84)stawkiobowiązującew2003roku.

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Obowiązujące na terenie gminy stawki podatku od nieruchomości przyjęte powyŜszymiuchwałamiustalonojakniŜej: Przedmiotopodatkowania Górnegranice stawekpodatkowych Stawkipodatku uchwaloneprzezRadę narok2002 narok2003 1 2 3 Od budynków mieszkalnych lub 0,49zł 0,51zł ichczęściod1m² 0,25zł 0,30zł Od budynków lub ich części 16,83zł 17,31zł związanych z działalnością 8,50zł 9,00zł gospodarcząinnąniŜrolnicza Od budynków lub ich części 7,84zł 8,06zł zajętych na prowadzenie 4,00zł 4,20zł działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałemsiewnym Od budynków zajętych na 3,46zł prowadz. działalności x 1,00zł gospodarczejwzakresieudzielania świadczeńzdrowotnychod1m² Odpozostałychbudynkówlubich 5,62zł częściodm.²pow.uŜyt. 2,81zł 3,00 Od gruntów związanych z 0,60zł działalnościągospodarcząinnąniŜ 0,30zł rolnicza, leśna, z wyjątkiem x związanych z budynkami mieszkalnymi Od uŜytków rolnych nie 0,06zł wchodzącychwskładgospodarstw 0,03zł x rolnychwyk.nacelerolnicze Odpozostałychgruntówod1m² 0,09zł 0,30zł 0,05zł 0,10zł Gruntypodjeziorami,zbiornikami 3,28zł 3,38zł wodnymi, elektrowniami wodnymi 2,30zł 2,70zł od1hapowierzchni Od gruntów związanych z x 0,62zł prowadzeniem działalności 0,40zł gospodarczej bez względu na sposóbzakwalifikowaniaewidencji gruntówibudynków Odbudowli 2%ichwartości 2%ichwartości ObniŜenia stawek podatkowych na 2002 rok nie były niŜsze niŜ 50 % wysokości górnych stawek podatkowych określonych przepisem rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2001 roku w sprawie określenia górnych granic stawek kwotowych w niektórych podatkachiopłatachlokalnych(Dz.U.nr125,poz.1375).Określoneprzez

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

radę stawki na 2002 i 2003 nie przekraczały górnych stawek podatku określonychcytowanymiwyŜejprzepisami. PowyŜszymiuchwałamiRadaGminywCielądzudokonałazwolnieńzpodatku odnieruchomości w2002roku: - nieruchomości lub ich części stanowiące własność gminy zajęte na potrzebyplacówkisłuŜbyzdrowia,bibliotekiiremizyOSPwykonujące zadania statutowe z wyjątkiem budynków lub ich części zajętych na celemieszkalnelubprowadzeniedziałalnościgospodarczej, - powierzchnienieuŜytkówwchodzącewskładnieruchomości, - siecirozdzielczewodyorazbudowlesłuŜącedoodprowadzaniaścieków stanowiącewłasnośćgminy. W uchwale Rady Gminy nr II/11/2002 z 3 grudnia 2002 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2003 rok dokonanozwolnieńzopłatpodatkuodnieruchomości: - nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby wykonywania zadań kulturalnychgminy–biblioteki, - nieruchomościsłuŜącedowykonywaniazadańgminy, - nieruchomościsłuŜącedocelówprzeciwpoŜarowych, - siecirozdzielczewody, - budowlesłuŜącedoodprowadzaniaioczyszczaniaściekówisłuŜącedo zaspakajaniapotrzebludnościzgodniezzadaniamigminy. Uchwałypodanodopublicznejwiadomościwsposóbzwyczajowoprzyjęty:tj. rozplakatowano je na terenie gminy, wywieszono je na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Cielądz oraz ogłoszono w Dzienniku Urzędowym WojewództwaŁódzkiego.UchwaływeszływŜyciepoupływie14dnioddnia ogłoszeniazmocąobowiązującąod1stycznia2002rokuna2002rokiod1 stycznia2003rokuna2003rok. W dniu 3 grudnia 2002 roku Rada Gminy w Cielądzu podjęła uchwałę nr II/17/2002 w sprawie określenia wzorów formularzy informacji o nieruchomościach i deklaracji na podatek od nieruchomości stanowiących odpowiedniozałączniknr1i2doniniejszejuchwały.Narokpodatkowy2002 Radanieokreśliławzoruformularzydeklaracjiiinformacjipodatkowych. Uchwały w sprawie stawek podatkowych i wzoru formularzy przekazano do Regionalnej Izby Obrachunkowej w terminach: uchwała na 2002 rok w terminie22listopada2002roku,uchwałana2003rokwterminie9grudnia 2002roku. Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie poboru podatku od nieruchomości w drodze inkasa. Uchwałą nr XXI/132/2000 z dnia 15 listopada 2000 roku zarządziła pobór podatku od nieruchomości w drodze inkasatylkopobieranegowformiełącznegozobowiązaniapienięŜnego. WGminieCielądzniepodjętouchwaływsprawieopłatyprolongacyjnej.

Podatekodnieruchomościodosóbprawnych Przypisu podatku od nieruchomości od osób prawnych dokonuje się na podstawie deklaracji składanych przez te podmioty. W sytuacji zmian mających wpływ na wielkość opodatkowania, osoby prawne korygowały deklaracje. Według ewidencji podatkowej w 2002 roku, podatkiem od nieruchomości od osób prawnych było objętych 12 podatników, przypis dla nichwynosił278.053,00zł,jednostkauzyskaładochodyzpowyŜszegotytułu

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

w wysokości 268.805,00zł. Uzyskane dochody stanowiły 4,6 % wykonania dochodów ogółem, oraz 20,8 % dochodów własnych. Wykaz podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych stanowi załącznik nr 17 do protokołukontroli. W 2003r. zarejestrowanych było na terenie Gminy Cielądz 14 podmiotów prawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, przypis dla nich wynosił 280.220,00zł. Dochody uzyskane z tytułu powyŜszego podatku w 2003 roku to kwota 278.307,00zł, która stanowiła odpowiednio 4,7% wykonanych dochodów ogółem i 28,2% wykonanych dochodówwłasnych. Dane dotyczące dochodów z wymienionego podatku stanowią załącznik nr 18 doprotokołu. Kontrolą pod względem prawidłowości zadeklarowanego podatku oraz terminowości wpłat objęto 100% podmiotów prawnych posiadających nieruchomościpodlegająceopodatkowaniu. Wwynikukontrolistwierdzonoconastępuje: - wszystkieosobyprawnezłoŜyłyna2002rokdeklaracjepodatkowe,na 12złoŜonychdeklaracjitylkodwieposiadałydatywpływudojednostki świadcząceoterminowościichprzedłoŜeniado15stycznia2002roku a mianowicie: wpływ deklaracji 14 stycznia 2002 roku oraz 11 lipca 2002rokuwprzypadkugdyobowiązekpodatkowypowstałzdniem1 lipca 2002 roku. (…) 1 Kserokopie przykładowych deklaracji z wymienionymi nieprawidłowościami stanowią załącznik nr 19 do protokołukontroli, - na2003rokwszystkieosobyprawnezłoŜyłydeklaracjenapodatekod nieruchomości wg wzoru stanowiącego załącznik do uchwały Rady Gminy Cielądz nr II/17/2002 z dnia 3 grudnia 2002 roku. Na 14 złoŜonychdeklaracji5przedłoŜonoworganiepodatkowymwterminie określonymwart.6ust.9pkt1ustawyzdnia12stycznia1991rokuo podatkachiopłatachlokalnych(tekstjednolityz2002rokuDz.U.nr 9, poz. 84 z późń. zm.), pozostałe 9 deklaracji nie posiadało daty wpływu do jednostki, przy czym daty wypełnienia 5 deklaracji wskazują na ich nieterminowe przedłoŜenie w Urzędzie Gminy, a mianowicie wypełnione deklaracje w dniach 20.01.2003r., 27.01.2003r., 28.01.2003r., 15.01.2003 roku, nie mogły być przedłoŜone w ustawowo określonym terminie tj. do 15.01.2003 roku . WpowyŜszychprzypadkach niestwierdzonopodejmowania przez jednostkę czynności, o których mowa w art.274a ustawy Ordynacja podatkowa w celu wyegzekwowania deklaracji. Kserokopie przykładowych deklaracji na 2003 rok z opisanymi nieprawidłowościamistanowią załączniknr20 doprotokołukontroli, posiadałotylkodatęwypełnienia,

1 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- (…) 2, kserokopie deklaracji stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli, - (…) 3 - złoŜone przez podmioty prawne deklaracje podatkowe nie noszą Ŝadnychadnotacjipracownikóworganupodatkowegoorazpodpisu przyjmującego i analizującego deklarację . Opisane wyŜej stwierdzone przez kontrolujących nieprawidłowości w deklaracjach, wskazują na zaniechanie przez organ podatkowy kontroli składanych przez podatników deklaracji w ramach czynności sprawdzających, na które wskazywał art.272 i nast. ustawyOrdynacjapodatkowa - przyjęte w deklaracjach i korektach złoŜonych na rok 2002 i 2003 stawki podatku były zgodne ze stawkami ustalonymi przez Radę GminywCielądzu, - analiza kart kontowych podatników wykazała, na niebieŜącą ewidencję księgową naleŜności podatkowych przypisu podatku na 2002 rok – zapisów na kartach kontowych podatnika dokonywano w lutym, marcu, natomiast przypisu na 2003 rok dokonywano 31.03.2003roku,kserokopieprzykładowychkartkontowychstanowią załączniknr23 doprotokołukontroli, - jednostka nie przeprowadzała w okresie 2002 –2003 kontroli podatkowych u osób prawnych w zakresie zgodności danych wykazanych w deklaracjach ze stanem faktycznym. MoŜliwość przeprowadzenia takich kontroli wynika z art. 281 i nast. ustawy Ordynacjapodatkowa, - (…) 4 Na31.12.2002roku,stwierdzonozaległościwpodatkuodnieruchomościod osób prawnych w wysokości 24.242,00zł i stanowiły one 9,02% wpłat z powyŜszego tytułu. Zaległości z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych na 31.12.2003 rok to kwota 26.155,30 zł i stanowiła 9,4% dochodów uzyskanych z powyŜszego podatku. Największe zadłuŜenie odnotowanonakontachnastępującychpodatników:

2 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak 3 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak 4 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

(…) 5 Działania windykacyjne podejmowane przez jednostkę w celu wyegzekwowania powyŜej przedstawionych zaległości oraz zasady i sposób postępowania restrukturyzacyjnego omówiono w pkt 7 niniejszego rozdziału protokołu. Podatekodnieruchomościodosóbfizycznych Uzyskane dochody przez Gminę Cielądz z tytułu podatku od nieruchomości odosóbfizycznychw2002roku,wynosiły112.477,00złnaplanowanąkwotę 101.539,00zł.Uzyskanakwotadochodówstanowiła94,3%kwotywynikającej z przypisu, 8,7% dochodów własnych gminy i 1,94% dochodów ogółem. W roku 2003 dochody z tytułu w/w podatku wynosiły 102.788,00zł na planowaną kwotę 102.788zł i stanowiły odpowiednio 96,3% kwoty wynikającejzprzypisu,10,5%uzyskanychzadanyokresdochodówwłasnych i 1,7% dochodów ogółem. Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych objętych było w 2002 roku 380 podatników, w 2003 roku 384 podatników. Dane dotyczące podatku od nieruchomości od osób fizycznych przedstawia załącznik nr 26 do protokołukontroli. Wśród podatników podatku od nieruchomości, zarejestrowani byli takŜe podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w stałej siedzibie na terenie GminyCielądz.W2002r.zarejestrowanychbyło45podatników,dlaktórych przypis wynosił 56.453,00 zł, w 2003r. zarejestrowanych było równieŜ 45 podatników,dlaktórychprzypiswynosił62.492,90zł. Jakopróbędokontroliprawidłowościwymiarupodatkuodnieruchomościdla podatników prowadzących działalność gospodarczą przyjęto 20 losowo wybranychpodatnikóww2002roku,dlaktórychprzypiswynosił34.694,50zł i stanowił 61,4% ogólnego przypisu dla tej grupy podatników, oraz 20 podatnikóww2003r.,przypisdlanichwynosił36.572,70złistanowił58,5% łącznej kwoty przypisu podatku od nieruchomości dla osób fizycznych, prowadzącychdziałalnośćgospodarczą. Kontrolawykazałaconastępuje: - w wydanych decyzjach podatkowych zastosowano stawki podatku zgodnezuchwałamiRadyGminyokreślonyminarok2002i2003, - w skontrolowanej próbie 20 podatników w 4 przypadkach stwierdzono nieprawidłowości w określeniu przedmiotu opodatkowaniaamianowicie: (…) 6 - (…) 7.

5 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 6Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Prawidłowośćwymiarupodatku,terminowośćdoręczeńdecyzjipodatkowych, terminowość wpłat podatku od nieruchomości od pozostałych osób fizycznych,skontrolowanonapodstawielosowowybranych33podatnikóww 2002, dla których przypis wynosił 4.164,70zł i stanowił 3,5% ogólnego przypisupodatkuodnieruchomościodosóbfizycznychoraz33podatników w2003roku,dlaktórychprzypiswynosił2.741,20złistanowił2,6%ogólnego przypisuna2003rok.Wwynikukontrolistwierdzono,Ŝe: - zastosowane stawki w decyzjachustalających wysokość podatkubyły zgodneztreściamiuchwałRadyGminywCielądzu, - w sytuacji zmiany okoliczności mających wpływ na wysokość opodatkowania,podatnicyskładalistosowneinformacje, - dane wykazane wwykazach co do powierzchni były zgodne z danymi ewidencjigruntów, - (…) 8 - decyzje podatkowe dotyczące podatku od nieruchomości (w formie łącznegozobowiązaniapienięŜnego)doręczająsołtysidlapodatnikówz terenu gminy natomiast podatnikom spoza tereny gminy decyzje doręcza się pocztą za zwrotnym potwierdzeniem odbioru, sprawdzono potwierdzenia odbioru nakazów płatniczych i stwierdzono, Ŝe doręczono je w terminach umoŜliwiających podatnikom terminową zapłatępodatku, - kontrolujący stwierdzili, iŜ w okresie objętym kontrolą, nie przeprowadzano kontroli podatkowych, do których upowaŜnia organ podatkowyart.281§1ustawyzdnia29sierpnia1997rokuOrdynacja podatkowa, - w 2002 roku odnotowano nieterminowe wpłaty podatku od nieruchomości w następujących ratach: I ratę podatku nieterminowo wpłaciło5podatnikównakwotę229,50zł(pobraneodsetki4,50zł)II ratę nieterminowo wpłaciło 9 podatników na kwotę 330,30 zł plus odsetkiw kwocie 5,60zł, III ratę nieterminowowpłaciło 6 podatników na kwotę 233,50 zł od nieterminowych wpłat pobrano odsetki w wysokości 2,80zł i IV ratę nieterminowo wpłaciło 2 podatników na kwotę 102,70zł. Łącznie w badanej próbie nieterminowo wpłacono podatek w kwocie 896,00zł. Od wpłat dokonanych po ustawowym terminie naliczono odsetkiw prawidłowej wysokościw kwocie łącznej 13,50 zł. W 2003 roku w badanej próbie nieterminowo podatek wpłaciło:wIracie2podatnikównakwotę51,40złplusodsetki0,40zł, II ratę nieterminowo wpłacił jeden podatnik na kwotę 11,10 zł plus ustawoweodsetki,IIIratęnieterminowowpłaciłodwóchpodatnikówi

7 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 8Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i§2ustawyzdnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

IV ratę nieterminowo wpłacił jeden podatnik na kwotę 38,20 zł. Od nieterminowych wpłat podatku dokonanych w 2003 roku na kwotę łączną156,80złnaliczonoipobranoodsetkiwkwocie2,50zł, Zaległości we wpłatach przedmiotowego podatku na 31.12.2002r. wynosiły łącznie 22.620,00zł, z czego kwota 11.958,00zł to zaległość roku 2002, natomiast kwota 10.662,00zł to zaległość z poprzednich okresów. Na 31.12.2003r.zaległościwynosiły24.533,26,00zł,zczegozaległośćroku2003 wynosiła 9.371,00zł. Wykaz największych dłuŜników w podatku od nieruchomości oraz podejmowane czynności windykacyjne przedstawiono w punkcie 7 niniejszego rozdziału pn. „Terminowość podejmowania czynności windykacyjnychwodniesieniudozaległościpodatkowych”. Podatekodnieruchomościodosóbfizycznychpobieranyjestwformieinkasa niezaleŜnieodtego,czypodatnikjestpłatnikiempodatkurolnegoczyteŜnie. Uchwała Rady Gminy nr XXI/132/2000 z 15 listopada 2000 roku umoŜliwiałapobórwdrodzeinkasapodatkuodnieruchomościtylkowformie łącznegozobowiązaniapienięŜnego.PobórwięcwdrodzeinkasanaleŜnościz tytułu podatku od nieruchomości jest sprzeczny z postanowieniami w/w uchwały Rady. Szczegółowo powyŜszą nieprawidłowość opisano w punkcie niniejszegoprotokołudotyczącegopodatkurolnego. Udzieloneulgiwzapłaciepodatkuwzakresiepodatkuodnieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) Napodstawieprowadzonegowjednostcerejestruwydanychdecyzjiwsprawie ulgizwolnieńwpłatachpodatkówsporządzonoponiŜszetabele:

2002 rok Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Umorzenie zaległo ści 18 4.767,10 podatkowej, odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na - - raty Odroczenie terminu płatno ści 1 1.384,70 podatku Rozło Ŝenie na raty zapłaty 1 875,00 zaległo ści podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści - - podatkowej

2003 rok

Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Umorzenie zaległo ści 18 5.108,12 podatkowej, odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na - - raty Odroczenie terminu płatno ści 1 1.914,90 podatku Rozło Ŝenie na raty zapłaty 2 9.673,50 zaległo ści podatkowej

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Odroczenie zapłaty zaległo ści - - podatkowej

Celem sprawdzenia prawidłowości postępowania przy wydawaniu wyŜej wymienionych decyzji w 2002 i w 2003 roku, analizie poddano udokumentowanie 100% wydanych decyzji umorzeniowych i stwierdzono co następuje: - organemwydającymdecyzjeumorzeniowebyłWójtGminy, - decyzjaminr28zdnia18.09.2002r.,nr23z18.09.2002r.,nr37z dnia 6.12.2002r., nr 41 z dnia 1.12.2003 rok, Wójt Gminy w Cielądzu umorzyłnaleŜności z tytułu podatku odnieruchomości, którychnadzieńzłoŜeniawnioskunieupłynąłterminpłatnościa więc nie były to zaległości podatkowe. Obowiązujące przepisy prawa nie przewidują moŜliwości zastosowania instytucji umorzenia podatku. Zgodnie z art. 67 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa organ podatkowy moŜe umorzyć w całości lub części zaległościpodatkowe ,którąokreślaart.51§1w/wustawy,odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną a na podstawie art. 48 §1 moŜe odroczyć termin płatności, odroczyć lub rozłoŜyć na raty zapłatę zaległości podatkowych wraz z odsetkami. Wnioski podatników w przedmiotowej sprawie wpłynęły do Urzędu Gminy 13.11.2003 z prośbą o umorzenie podatku wynikającego z IV raty, której termin płatności upływa 15.11., wniosek z dnia 13.09.2002 o umorzenie zaległości III raty podatku, której termin płatności upływał 15.09, wniosekz6.09.2002oumorzeniezaległościIIIraty(terminpłatności 15.09), wniosek z 13.11.2002 o umorzenie IV raty, której termin płatności upływał 15.11), kserokopia powyŜszych decyzji stanowi załączniknr29 doprotokołukontroli - wszystkie wydane w 2002 i 2003 roku decyzje umorzeniowe, zarówno pozytywne jak i negatywne nie zawierają uzasadnienia faktycznego ich wydania, którego zamieszczenia w decyzji wymaga art. 210 §.1 pkt 6 i § 4 ustawy Ordynacja podatkowa , kserokopia przykładowych decyzji stanowi załącznik nr 30 do protokołukontroli, - (…) 9 - w przypadku składanych wniosków przez przedsiębiorców organ podatkowyniewzywałichwtrybieprzepisówart.169§1ustawy Ordynacja podatkowa do złoŜenia informacji wymaganej przepisamiart.44ust.1ustawyz27lipca2002rokuowarunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla

9 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przedsiębiorców(Dz.U.nr141,poz.1177),ouzyskanejpomocyze środkówpublicznychwokresieostatnich3lat, - decyzje wydano na wnioski podatników, które w 15 przypadkach w roku2002na18wydanychiw15przypadkachna18wydanychw 2003 roku, nie zawierały Ŝadnychdokumentów potwierdzających opisywanyprzezpodatnikawewnioskachstanfaktyczny .Wymóg zebrania materiału dowodowego w sprawie stawia art.187 §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Organ podatkowy wbrew postanowieniom art. 122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm.) nie przeprowadził postępowania wyjaśniającego w celu ustalenia faktycznej sytuacji podatnika, i w konsekwencji, czego nie wykonał obowiązku wyjaśnienia – na podstawie materiału dowodowego okoliczności sprawy w zakresie istnienia lub nie przesłanekumorzeniazaległościpodatkowej,określonychwart.67 §1ustawyOrdynacjapodatkowa. Kserokopieprzykładowychdecyzji stanowi załączniknr32 doprotokołukontroli, - w wydanych decyzjach o umorzeniu zaległości bądź odsetek na wniosek podatnika będącego przedsiębiorcą (decyzje nr 46/2002, 12/2002,54/2003,2/2003,37/2003,4/2003) niepowoływanojako podstawy prawnej art.67 § 1a Ordynacji podatkowej, stwierdzającego, Ŝe umorzenie zaległości podatkowej odbyło się zgodnie z przepisami ustawy z 27.07.2002 roku o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców ,kserokopiaprzykładowejdecyzjistanowi załącznik nr33 doprotokołukontroli, - z przedstawionych do kontroli dokumentów wynika, Ŝe organ podatkowyniezawiadamiałpodatnikówwtrybieart.200Ordynacji podatkowejoudostępnieniudowgląduaktsprawy. Wyjaśnienie w sprawie opisanych wyŜej nieprawidłowości w zakresie wydanych decyzji umarzających zaległości podatkowe bądź odsetek od zaległości podatkowych, złoŜył Wójt Gminy, które stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli. Zgodnie z treścią powyŜszego wyjaśnieniem brak uzasadnienia wydanych decyzji oraz brak stosownego udokumentowania składanychwnioskówwynikałzeznajomościprzezorganpodatkowysytuacji wjakiejznajdująsiępodatnicyubiegającysięoulgi.Obowiązująceprzepisyw zakresieudzielaniaulgizwolnieńwzapłaciepodatku(Ordynacjapodatkowa artykuły wymienione wyŜej) uniemoŜliwiają zaniechania dokumentowania rozpatrywanych spraw, czy zamieszczaniauzasadnieniawydanych decyzji w przypadkach gdy organ zna sytuację podatnika. Określają jakie wymagania ma spełniać decyzja, i jak ma przebiegać postępowanie w sprawie zastosowaniaulg.

3) Podatek rolny

GminaCielądzzostałazaliczonadodrugiegookręgupodatkowego.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Podstawę naliczenia podatku rolnego stanowiły ceny skupu Ŝyta ogłaszane przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, które były następnie zmienianeuchwałamiRadyGminy. Na2002rokRadaGminypodjęławdniu15listopada2001rokuuchwałęnr XXXI/201/2001 w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta do celów wyliczenia podatku rolnego na obszarze gminy Cielądz na 2002 rok. Cenę skupuŜytaobniŜonozkwoty37,19złdokwoty30,00złza1q. W dniu 3 grudnia 2002 roku Rada Gminy Cielądz podjęła uchwałę nr II/16/2002wsprawieobniŜeniaśredniejcenyskupuŜytazkwoty33,45złdo kwoty30,00złza1q. Wpływyzpodatkurolnegoodosóbfizycznychiprawnychw2002r.wynosiły 129.495złnazaplanowanąwielkość126.700zł,czyli102,2%planu,10,03% dochodów własnych i 2,2 % dochodów budŜetowych. W 2003r. dochody zaplanowano w wysokości 135.917 zł, wpływy wynosiły 135.290 zł, czyli 99,54 % planu, 13,83 % dochodów własnych i 2,28 % dochodów budŜetowych.

Podatekrolnyodosóbfizycznych Podatkiem rolnym w Gminie Cielądz w 2002 roku było objętych 1473 podatników, w 2003 roku 1445 podatników, dane dotyczące dochodów z tytułupowyŜszegopodatkuza2002i2003rokprzedstawia załączniknr35 do protokołu. Przypis podatku rolnego na 2002r. wynosił 136.247,56 zł, jednostka uzyskała dochody w wysokości 128.436 zł. Przypis podatku na 2003r.wynosił139.034,04złuzyskanodochodywwysokości133.917zł. W kontrolowanej jednostce nakazy płatnicze dostarczają podatnikom sołtysi wykonującyzadania,ponadtonakazywysyłanesąpocztą. Terminy zapłaty podatku rolnego wynikają z zapisów art.6a ust.6 ustawy z dnia15listopada1984rokuopodatkurolnym(tekstjednolityz1993roku Dz. U. nr 94, poz.431 z późn. zm.) i zostały ustalone w proporcjonalnych ratachna15marca,15maja,15wrześniai15listopadarokupodatkowego. Z przepisu art.47 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa(Dz.U.nr137,poz.926zpóźn.zm.)wynika,Ŝeterminpłatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązaniapodatkowego,natomiastjeŜeliprzepisykalendarzowookreślają termin zapłaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku (tak jest w przypadku podatku rolnego) a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej 14 dni przed terminem płatnościpodatkulubpierwszejratypodatku,obowiązujeterminjegozapłaty 14 dni od doręczenia decyzji. Zatem z cytowanych przepisów wynika, Ŝe ostatnim prawidłowym terminem dostarczenia nakazu płatniczego jest 1 marcadanegoroku. Poddanokontroliterminydostarczanianakazówpłatniczychw2002i2003r. przez sołtysów z sołectw , Mroczkowice i . Nakazy płatniczeterminowobyłydostarczanewsołectwieWylezinekw2002i2003r. orazwsołectwieGortatowiceiMroczkowiew2002r. Natomiastw2003r.w sołectwie Gortatowice 41 nakazów (wszystkie) były dostarczone po terminie umoŜliwiającym terminową zapłatę raty podatku, dostarczono

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

je podatnikom w dniu 6.03.2003r., w sołectwie Mroczkowie 34 z 61 nakazów zostało dostarczonych po terminie, stwierdzono równieŜ przypadki dostarczania po terminie nakazów płatniczych pocztą. Dostarczanie nakazów płatniczych po terminie umoŜliwiającym ich terminowązapłatęjestnieprawidłoweisprzecznezart.6aust.6ustawyz dnia15listopada1984rokuopodatkurolnymwzwiązkuzart.47§1i2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Kserokopia przykładowychpotwierdzeńodbiorunakazówpłatniczychstanowi załącznik nr36 doprotokołu. Dokonanosprawdzenia(zwybranychtrzechsołectw)terminowościdokonania wpłatratpodatkuprzezsołtysówza2002r.i2003r.stwierdzono,Ŝewpłatyte byłydokonywanedokasyUrzęduGminyterminowo.Ponadtoskontrolowano prawidłowośćnaliczaniaiwypłatywynagrodzeniadlatychsołtysówztytułu inkasazaIiIIratępodatkuz2002r.iIIIiIVratęz2003r.,nieprawidłowości niestwierdzono. W skontrolowanej próbie trzech sołectw, występowały przypadki wypłaty wynagrodzeniazainkasozgodniezuchwałąRadyGminynrXXI/132/2000, wsytuacjigdywynagrodzeniewynosiłobymniejniŜ100złbrutto,podstawę naliczeniawysokościwynagrodzeniadlainkasentastanowiłakwota100zł. W rozdziale VII niniejszego protokołu w pkt 2 pn. Organizacja wymiaru i poborupodatkówiopłat(inkaso)zostałaopisanauchwałanrXXI/132/2000 zdnia15listopada2000rokuwsprawieustaleniawysokościwynagrodzenia dla inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochód gminy. W uchwale ustalono pobór naleŜności pienięŜnych z tytułu łącznego zobowiązania pienięŜnego w drodze inkasa, nie uregulowano, Ŝe w formie inkasamoŜebyćpobieranytakŜeodrębnieopłacanyprzezpodatnikapodatek rolny,leśnyiodnieruchomości.TerminłącznezobowiązaniepienięŜnezostał uregulowanyw§1ust.1rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia21grudnia 1999 roku w sprawie łącznego zobowiązania pienięŜnego (Dz. U. nr 105, poz.1200) – obowiązywało do końca 2002 roku a od 1stycznia 2003 roku obowiązujązapisyart.6custawyopodatkurolnym.Zcytowanychprzepisów wynika,ŜeosobyfizycznenaktórychciąŜyobowiązekpodatkowywzakresie podatkurolnegoorazjednocześniewzakresiepodatkuodnieruchomościlub podatkuleśnego,dotyczącyprzedmiotuopodatkowaniapołoŜonegonaterenie tej samej gminy, wpłacają te podatki w formie łącznego zobowiązania pienięŜnegonapodstawiejednegonakazupłatniczego. Przeprowadzono szczegółową kontrolę wpłat podatków dokonanych przez sołtysów z trzech sołectw: Gortatowice, Mroczkowice i Wylezinek i stwierdzono,ŜesołtysicipobieraliodpodatnikówiwpłacalidoUrzęduGminy łączne zobowiązanie pienięŜne, ale takŜe podatki rolny, leśny i od nieruchomościwystępująceodrębnie,pobierającodwpłaconychkwotinkaso wwysokościjakodłącznegozobowiązaniapienięŜnego. (…) 10

10 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i §2ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOw ŁodziPiotrWalczak.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Wdniu18czerwca2004rokuRadaGminypodjęłauchwałęnrXV/84/04w której ustaliła pobór naleŜności pienięŜnych z tytułu podatku rolnego, podatkuleśnegoipodatkuodnieruchomościwdrodzeinkasa. Kontrolą prawidłowości wymiaru podatku rolnego od osób fizycznych objęto 31 podatników z sołectwa Wylezinek, stanowiło to 2,1 % ogółu podatników. Przypispodatkudlabadanejpróbyna2002r.wynosił12.270,10zł,na2003r. 11.362,60zł. Przeprowadzono kontrolę terminowości wpłat podatku przez podatników z badanejpróbyistwierdzono,Ŝew2002r.14podatnikówwpłaciłopodatekpo terminie na kwotę 1.406,80 zł, naliczone odsetki z tego tytułu wynosiły 55,00zł. W 2003r. 22 podatników wpłaciło podatek po terminie na kwotę 2.971,10zł,jednostkanaliczyłaipobrałaodsetkiwwysokości63,60zł. Zaległości z badanej próby na koniec 2002r. wyniosły 877,70 zł, na koniec 2003r. 380,10 zł. Zaległości ogółem w zapłacie podatku rolnego na 31.12.2002r. wynosiły 42.988,00 zł (zaległości 43.883,00 – nadpłaty 895,00zł) , zaległości na 31.12.2003r. wynosiły 45.567,00 zł, (zaległości 47.164,00zł–nadpłaty1.597,00zł). NajwiększymidłuŜnikamiwzapłaciepodatkuna31.12.2003r.byli: (…) 11 Działania windykacyjne kontrolowanej jednostki wobec największych dłuŜnikówpodatkurolnegozostałyopisanewpkt7niniejszegorozdziałupn. Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległościpodatkowych. Podatekrolnyodosóbprawnych Przypis podatku rolnego od osób prawnych na 2002r. wynosił 1.949,30 zł, wpłaty 1.059,10 zł, przypis za 2003r. 1.869,40 zł, wpłaty 1.373,55 zł, dane dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych stanowi załączniknr37 doprotokołu. W okresie objętym kontrolą podatnikami podatku rolnego w jednostce były niŜejwymienionejednostki: (…) 12 Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna, Ŝołnierska iztytułunabyciagruntów) 2002 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna - -

11 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 12 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i §2ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOw ŁodziPiotrWalczak

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 5 2.308,15 Ulga z tytułu nabycia gruntów 14 1.740,800 Ulga Ŝołnierska 2 136,50 Umorzenie zaległo ści, odsetek 40 7.128,79 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku - - (zaległo ści) Odroczenie terminu zapłaty podatku - - (zaległo ści)

2003 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna 3 21.166,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 6 505,80 Ulga z tytułu nabycia gruntów 16 1.619,00 Ulga Ŝołnierska 1 77,50 Umorzenie zaległo ści, odsetek 42 9.415,46 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku 1 268,00 (zaległo ści) Odroczenie terminu zapłaty podatku - - (zaległo ści) Ulgiinwestycyjne W 2002 roku nie były wydawane decyzje w sprawie ulg inwestycyjnych, w 2003 roku Wójt Gminy wydał 3 decyzje w sprawie zastosowania ulg inwestycyjnychnaogólnąkwotę21.166zł.Kontrolipoddanowydanedecyzjei stwierdzono,Ŝe: (…) 13 . Wójt Gminy w dniu 20.04.2003r. podpisał decyzję nr 3110/8/1/2003 w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej w kwocie 16.738zł, (…) 14 . Wójt Gminy wydał w dniu 20.04.2003r. decyzję nr 3110/8/2/2003 w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej na kwotę 2.264zł, (…) 15 . W dniu 20.04.2003r. Wójt Gminy podpisał decyzję nr 3110/8/3/2003 w sprawie zastosowania ulgi inwestycyjnej na kwotę 2.164zł.(…). Wwydanych2decyzjachzapisano,Ŝeulgabędziezastosowanapocząwszyod 2003 roku, w 1 decyzji nie zapisano od kiedy będzie ona zastosowana, do

13 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 14 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 15 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

inspektora urzędu p. Zofii NaroŜnik skierowano zapytanie, od kiedy stosowane były przyznane ulgi. Ze złoŜonego wyjaśnienia stanowiącego załączniknr40 wynika,Ŝe: decyzję nr 3110/8/1/2003 z dnia 20.04.2003r., zastosowano od dnia 1.03.2003r., decyzję nr 3110/8/2/2003 z dnia 20.04.2003r, zastosowano od dnia 1.01.2003r., decyzję nr 3110/8/3/2003 z dnia 20.04.2003r., zastosowano od dnia 1.03.2003r. Decyzję nr 3110/8/2/2003 zastosowano począwszy od 1.01.2003r., podatnik we wniosku poinformował, Ŝe inwestycję zakończył w lutym 2003 roku, wydanie decyzji w której zastosowano ulgę przed zakończeniem realizacji inwestycji, jest działaniem nieprawidłowym i sprzecznym z art.13 ust.2 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym. Z powyŜszego przepisu wynika, Ŝe ulga inwestycyjna przyznawanajestpozakończeniurealizacjiinwestycji. Kserokopia decyzji nr 3110/8/2/2003, wniosek podatnika i notatka z przeprowadzonej w dniu 17.04.2003r. kontroli u podatnika stanowi załączniknr41 . UlgiŜołnierskie W 2002 roku Wójt Gminy wydał 2 decyzje w sprawie zastosowania ulg Ŝołnierskich na kwotę 136,50 zł w 2003 roku 1 decyzję na kwotę 77,50 zł. Kontroli poddano 2 decyzje z 2002 roku, nieprawidłowości przy zaliczeniu okresudowyliczeniawysokościprzyznanychulgniestwierdzono. Zwolnieniaztytułunabyciagruntów Kontrolą pod względem prawidłowości ustalenia okresu obowiązywania wydanychprzezWójtaGminydecyzjiwsprawiezwolnieniazzapłatypodatku rolnegoztytułunabyciagruntów,objętowszystkiewydanedecyzjew2002i w2003r. Napodstawieprzepisówustawyopodatkurolnymustalono,Ŝewprzypadku nabyciagruntównautworzenienowegogospodarstwalubpowiększeniejuŜ istniejącego, podatnika zwalnia się z płacenia podatku rolnego od nabytych gruntów, okres tego zwolnienia został określony w art.12 ust.3 ustawy o podatku rolnym i wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów. PowyŜszezwolnieniezpodatkustosujesięnawniosekpodatnika,począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono wniosek–art.13dust.3ustawyopodatkurolnym. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości we wszystkich decyzjachwzakresieustalaniaterminuichobowiązywania,np.: 1. Decyzja nr 3111/3/1/2002, podatnik złoŜył w tutejszym urzędzie podaniewsprawiezastosowaniazwolnieniazpłaceniapodatkuwdniu 11.02.2002r., umowę kupna sprzedaŜy w postaci aktu notarialnego zawartowdniu10.01.2002r.WójtGminywdniu7.03.2002r.podpisał decyzjęw sprawie zastosowaniaulgi w zapłacie podatkuw wysokości 202,70 zł począwszy od 1.01.2002r. do 31.12.2006r. Ustalenie takiego terminu obwiązywania zwolnienia jest działaniem

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

nieprawidłowym, zgodnie z cytowanym wyŜej art.12 ust.3 i art.13d ust.3 ustawy o podatku rolnym okres zwolnienia dla zakupionego gruntu wynosi 5 lat począwszy od 1.02.2002r. do 31.01.2007r., natomiast w przypadku złoŜenia podania przez podatnika w dniu 11.02.2002r., w wydanej przez Wójta Gminy decyzji powinien być ustalony termin jej obowiązywania od 1.03.2002 do 31.01.2007r., kserokopia decyzji, podania i aktu notarialnegostanowi załączniknr42 doprotokołu. 2. Decyzja nr 3113/3/3/2002 z dnia 15.04.2002r., podatnik złoŜył w dniu 16.03.2002r. podanie w sprawie zastosowania ulgi w zapłacie podatku rolnego od gruntów zakupionych na podstawie aktu notarialnegorepetytoriumNr474/2002zdnia5.02.2002r.Wwydanej decyzji Wójt Gminy zastosował okres zwolnienia od 1.01.2002r. do 31.12.2006r. Ustalenie powyŜszego okresu obowiązywania zwolnienia jest niezgodne z art.12 ust.3 i art.13d ust.3 ww. ustawy, prawidłowo okres zwolnienia powinien być ustalony od 1.04.2002r.do28.02.2007r. ,kserokopiadokumentówstanowiących podstawęwydaniatychdecyzjistanowi załączniknr42 . 3. Decyzja nr 3111/3/2003 z dnia 31.12.2003r., wydana na wniosek podatnikazdnia30.12.2003r.wsprawiezastosowaniaulgipodatkowej ztytułunabyciagruntówwdrodzekupna,aktnotarialnyrepetytorium ANr63/2002zdnia11.01.2002r.Wwydanejdecyzjiulgęzastosowano od dnia 1.01.2002r. do 31.12.2006r. Ustalenie takiego okresu jej obowiązywaniajestbłędne,niezgodnezart.12ust.3iart.13dust.3 ustawy o podatku rolnym i wskazuje na zupełną nieznajomość tych przepisów. Prawidłowy okres zwolnienia z tytułu nabycia gruntówtood1.02.2002r.do31.01.2007r.,natomiastwsytuacji prawie dwuletniego opóźnienia w złoŜeniu wniosku o jej zastosowanie, w wydanej decyzji w dniu 31.12.2003r., powinna być zastosowana od 1.01.2004r. do 31.01.2007r. , kserokopia dokumentówstanowi załączniknr43 doprotokołu. Decyzjanr3113/3/4/03zdnia30.09.2003r.wydananawniosekpodatnika z dnia 1.09.2003r. dotyczący zakupu gruntów rolnych w dniu 7.04.2003r., akt notarialny repetytorium A Nr 1583/2003. Ulgę zastosowano od dnia 1.07.2003r., jest to działanie nieprawidłowe i sprzeczne z art.12 ust.3 i art.13d ust.3ustawy o podatku rolnym,ulga powinna byćzastosowana od1.10.2003do30.04.2008r .

4) Podatek od środków transportowych

Stawkipodatkuodśrodkówtransportowychna2002rokokreślałauchwała RadyGminywCielądzunrXXXI/200/2001zdnia15listopada2001rokuw sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych. Stawkipodatkuna2003rokRadaGminyustaliłauchwałąnrII/15/2002z dnia3grudnia2002rokuwsprawieokreśleniawysokościstawekpodatkuod środkówtransportowych.Ustalonestawkipodatkunalataobjętekontroląnie przekraczały stawek określonych w art.10 ust.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych(tekstjednolityz2002r.Dz.U.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

nr 9, poz.84 z późn. zm.), oraz nie były niŜsze od minimalnych stawek określonychwzałącznikachnr:1,2i3docytowanejwyŜejustawy. Ogółem dochody z tytułu kontrolowanego podatku w 2002 roku wyniosły 32.418zł,nazaplanowanąkwotę26.000zł,costanowiło124,7%wysokości planu,2,5%dochodówwłasnychjednostkii0,56%dochodówbudŜetowych. W 2003 roku jednostka osiągnęła dochody w wysokości 36.796 zł, przy zaplanowanej wielkości 37.471 zł, co stanowiło 98,2 % planu, 3,76 % dochodówwłasnychi0,62%dochodówbudŜetowych. Dane dotyczące dochodów z tytułu podatku od środków transportowych – osobyfizyczneiprawnestanowią załączniknr44 doprotokołukontroli. Podatekodśrodkówtransportowych–osobyfizyczne Wpływy z podatku od środków transportowych od osób fizycznych w 2002 roku pochodziły tylko od osób fizycznych iwynosiły 32.418 zł, natomiastw 2003 roku wpływy z tego podatku wyniosły 36.146 zł i stanowiły 3,69 % dochodówwłasnychi0,61%dochodówbudŜetowych. Z informacji uzyskanych od pracowników urzędu wynika, Ŝe podatkiem od środkówtransportowychodosób fizycznych w 2002r. byłoopodatkowanych 66 pojazdów, które posiadało 60 podatników, w 2003r. opodatkowano 80 pojazdów, których właścicielami było 64 podatników. Aktualizacji kart podatników dokonywano na podstawie deklaracji przedkładanych w tutejszym urzędzie przez właścicieli pojazdów, korzystano takŜe z informacji przekazywanych w tym zakresie przez Starostwo Powiatowe w Rawie Mazowieckiej. W celu sprawdzenia prawidłowości zastosowanych stawek podatku, terminowości wpłat, ewidencji tych wpłat, skontrolowano 15 losowo wybranych podatników z 2002r., przy ogólnej liczbie podatników 60, co stanowiło 25 % ogółu. W 2003r. skontrolowano równieŜ 15 podatników, ogólnaliczbapodatników64,costanowiło23,44%ogółu. Przeprowadzonakontrolakartkontowychpodatnikówwykazała: brakodnotowanianazłoŜonychprzezpodatnikówdeklaracjachterminu ichwpływudoUrzęduGminy,uniemoŜliwiatokontrolującymustalenie czy podatnicy składali deklaracje w terminie określonym w art.9 ust.6 ustawyzdnia12stycznia1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych. BrakodnotowywanianadeklaracjachdatywpływudoUrzęduGminy pozostaje w sprzeczności z §8 ust.1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 z późn. zm.), w próbie poddanej kontroli, 5 deklaracjizostałopodpisanychpoterminie15lutegodanegoroku, czyli deklaracje te złoŜono nieterminowo, niezgodnie z art.9ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych , w przypadku zakupu lub sprzedaŜy środka transportowego, podatnicy składaliinformacjeotychzmianachdoUrzęduGminy, do wyliczenia przypisu podatku stosowano stawki zgodne z podjętą uchwałąRadyGminy,

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przypispodatkudlapróbyw2002r.wynosił9.318zł,w2003r.9.009zł, wpłaty po terminie w 2002r. 6.026 zł, w 2003r. 4.467 zł, od nieterminowych wpłat były naliczane karne odsetki w 2002r. w wysokości117,87zł,w2003r.wwysokości101zł. Zaległość w zapłacie podatku na 31.12.2002r. wynosiła 19.645,57 zł, przy czym kwota zaległości za 2002r. wynosiła 6.977,20 zł, zaległość na 31.12.2003r.wynosiła20.274,04zł,zaległośćza2003.wynosiła4.866,50zł. NajwiększymidłuŜnikamina31.12.2003r.byli: (…) 16 Podjęte działania windykacyjne wobec największych dłuŜników zostały opisane w pkt 7 niniejszego rozdziału pn. Terminowość podejmowania czynnościwindykacyjnychwodniesieniudozaległościpodatkowych. Podatekodśrodkówtransportowych–osobyprawne W2002i2003rokunatereniekontrolowanejjednostkifunkcjonowałjeden podmiotprawny (…) 17 Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzeniezaległości,rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności) Napodstawieprowadzonegowjednostcerejestruwydanychdecyzjiwsprawie zastosowaniaulgizwolnieńwzapłaciepodatkuodśrodkówtransportowych sporządzonoponiŜszetabele:

2002 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami Umorzenie zaległo ści podatkowej, 20 2.280,75 odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 5 1.225,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści - - podatkowej

2003 rok

Rodzaj decyzji Ilo ść Kwota wydanych decyzji obj ęta decyzjami Umorzenie zaległo ści podatkowej, 14 2.448,10 odsetek

16 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 17 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i §2ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOw ŁodziPiotrWalczak

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 12 4.810,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści 3 3.510,00 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści - - podatkowej Zamieszczonew tabeli dane dotyczące wydanych przez Wójta Gminy decyzji umorzenia zaległościpodatkowych i odsetek, dotycząw 2002r. 19 decyzjiw sprawieumorzeniaodseteki1decyzjiwsprawieumorzeniaratypodatku,w 2003r. 13 decyzji w sprawie umorzenia odsetek i 1 decyzja w sprawie umorzeniaratypodatku. W toku kontroli ustalono, Ŝe organ stanowiący kontrolowanej jednostki nie wprowadził na podstawie art.57 §7 ustawy Ordynacja podatkowa opłaty prolongacyjnej z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatkóworazzaległościpodatkowych. Kontroli poddano wszystkie wydane przez Wójta Gminy decyzje w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę (19 decyzji w 2002r. i 13 decyzji w 2003r.), odroczenia terminu płatności podatku (5 decyzji w 2002r. i 12 decyzji w 2003r.) oraz rozłoŜenia na raty zapłaty zaległości podatkowej (3 decyzje w 2003r.),stwierdzonoconastępuje: decyzjewsprawiezastosowaniaulgwydawanebyłynapisemnewnioski podatników, na wnioskach tych został odnotowany termin ich wpływu doUrzęduGminy, w dokumentacji znajdującej się w kontrolowanej jednostce stwierdzono brak dokumentów potwierdzających opisywaną przez podatnikówtrudnąsytuacjęfinansowąuniemoŜliwiającąterminową zapłatęratpodatku.Organpodatkowyprzedwydaniemtychdecyzji nie zebrał Ŝadnego materiału dowodowego dotyczącego sytuacji finansowej poszczególnych podatników i nie przeprowadził postępowania wyjaśniającego w celu dokładnego wyjaśnienia faktycznej sytuacji finansowej podatników oraz ustalenia, czy występują przesłanki do zastosowania ulg w zapłacie podatku. Działaniatakiepozostająwsprzecznościzpostanowieniamiart.122 i art.187 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa(Dz.U.nr137,poz.926zpóźn.zm.),zktórychwynika, Ŝe organy podatkowe w toku prowadzonego postępowania podatkowego powinny zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy, w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznegoorazzałatwieniasprawy, ponadto wydane decyzje nie zawierały uzasadnienia faktycznego ichwydania,jesttosprzecznezart.210§1pkt6ustawyOrdynacja podatkowa. Zgodnie z art.210 §4 ww. ustawy uzasadnienie faktyczne wydanych decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę, oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodności. Kserokopiaprzykładowychdecyzjiwsprawieodroczeniaterminupłatnościrat podatku i umorzenia odsetek za zwłokę stanowi załącznik nr 47 do protokołukontroli.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Poddano kontroli 2 decyzje w sprawie umorzenia rat podatku, 1 decyzja z 2002i1z2003r.istwierdzono,Ŝebyłyonewydanenawnioskipodatników, organ podatkowy przeprowadzał postępowania, z których sporządzał protokoły o stanie majątkowym podatników, pracownik Urzędu Gminy sporządzał wnioski w sprawie zastosowania ulg, zostały one zatwierdzone przez Wójta Gminy. W wydanych decyzjach nie zamieszczono uzasadnienia faktycznego ich wydania co było sprzeczne z art.210 §1 pkt6 ustawy Ordynacja podatkowa , przykładowa decyzja stanowi załączniknr48 doprotokołukontroli.

5) Podatek le śny

Kontrolowana jednostka osiągnęła dochody z tytułu podatku rolnego w wysokości20.910zł,w2003r.wwysokości20.980zł,wpłatytepochodziłyod osóbfizycznych.Zuwaginaniskąkwotędochodówztegotytułu,zaniechano przeprowadzeniakontrolipowyŜszegozagadnienia

6) Opłata targowa

DochodyzpowyŜszegotytułuwkontrolowanejjednostceniewystąpiły .

7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

2002 rok

Kwota Kwota zaległo ści Tytuły Tytuły Upomnie- Upomnie- Kwota Kwota odsetek na koniec wykonaw- wykonaw- Rodzaj nia nia wyegzek- wyegzek- naliczona roku (z podatku cze cze wowanych wowanych na koniec uwzgl ędni odsetek zaległo ści roku eniem lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 24.739,35 22.620,00 341 30.029,83 40 2.075,70 1.073,48 5.107,97 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 922,11 24.242,00 2 4.255,20 12 14.487,60 46,91 271,58 osoby prawne Podatek rolny – 28.249,35 42.988,03 823 35.948,20 104 3.528,90 1225,79 5.832,71 osoby fizyczne Podatek rolny – 14.104,89 13.639,40 8 2.984,60 4 2.743,60 - - osoby prawne Podatek le śny 1.264,09 978,40 - - - 54,85 261,00 Podatek od środków 12.361,74 19.645,57 - - 9 4.170,00 970,80 2.717,33 transportowych

2003 rok

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Kwota Kwota zaległo ści Tytuły Tytuły Upomnien Upomnien Kwota Kwota odsetek na koniec wykonawc wykonawc Rodzaj ia ia wyegzekw wyegzekw naliczona roku (z ze ze podatku owanych owanych na koniec uwzgl ędni odsetek zaległo ści roku eniem lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 20.926,82 24.533,26 60 20.357,34 26 12.912,64 1.196,27 5.430,56 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 2.163,93 26.155,30 - - - - 13,80 2,30 osoby prawne Podatek rolny – 27.264,51 45.566,47 205 16.811,80 46 6.405,90 1.558,56 7.075,21 osoby fizyczne Podatek rolny – 14.076,99 14.135,25 1 239,70 - - - - osoby prawne Podatek le śny 1.516,07 1.230,27 - - - - 86,66 393,43 Podatek od środków 14.502,48 20.274,04 - - 16 11.281,50 1.668,18 3.993,03 transportowych

Odnotowane zaległości na kontach podatku od nieruchomości od osób prawnych,stanowiłyna31.12.2002rok9,0%wykonanychwpływów,w2003 roku zaległości w opłatach w/w podatku stanowiły 9,4% wykonanych wpływów. Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na 31.12.2002 rok stanowiły 21,5% wykonanych dochodów z powyŜszego podatku, natomiast na 31.12.2003 rok zaległości stanowiły 23,9% uzyskanychwpływów. Największe zaległości z 2002 i 2003 roku w podatku od nieruchomości od osób prawnych dotyczyły podatników wymienionych w punkcie niniejszego protokołu„Podatekodnieruchomościosobyprawne”. (…) 18

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

2.1. DochodyztytułusprzedaŜynieruchomości

Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści lub ich cz ęś ci (w tym lokali) Plan po zmianach 2002 Wykonanie 2002 Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 278.240,00 278.240,00 - - Liczba sprzedanych nieruchomo ści (w tym lokali) 2002 rok 2003 rok Ilo ść ogółem Ilo ść ogółem w tym: w tym: w trybie w trybie - - bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)

18 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyz dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

W budŜecieGminyna2002rokwdziale700„Gospodarkamieszkaniowa”w rozdziale 70005„Gospodarka gruntami i nieruchomościami” w § 084 „WpływyzesprzedaŜywyrobówiskładnikówmajątkowych”zaplanowano(po zmianach) dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości w wysokości 278.240,00 zł i wykonano w wysokości 278.240,00 zł, co stanowi 21,5% dochodówwłasnychgminyi4,8%dochodówbudŜetowychogółem. W roku 2003 kontrolowana jednostka nie uzyskała dochodów z tytułu sprzedaŜynieruchomości. PowyŜszedanewynikajązesprawozdańRb27Szwykonaniaplanudochodów budŜetowychzarok2002i2003,isązgodnezewidencjąksięgową. Rada Gminy Cielądz nie podjęła odrębnej uchwały dotyczącej określania zasad nabycia, zbycia i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania na okres dłuŜszy niŜ trzy lata (art. 18 ust. 2 pkt 9 lit „a” ustawy o samorządzie gminnym). W przypadkach przeznaczenia nieruchomości do sprzedaŜy Rada Gminy kaŜdorazowo wyraŜała zgodę na zbyciewformieuchwały,powierzającjejwykonanieZarządowiGminy. W2002rokuzostałyzbytewdrodzeprzetargunieograniczonegoustnegodwie poniŜszenieruchomości: nieruchomość zabudowana zabytkowym dworem z XIX w. – Ossowice, gmina Cielądz, oznaczona numerami działek: 278/1 i 278/2 o łącznej powierzchni 1,56 ha, mająca urządzoną księgę wieczystą o numerze KW 25665 w Sądzie Rejonowym w Rawie Mazowieckiej, wycena 235.000,00 zł (operat szacunkowy z dnia 31 stycznia 2002 roku), sprzedano za 255.000,00zł, nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona numerami działek: 145/2 i 145/3 o łącznej powierzchni 1,0547 ha, połoŜona w Komorowie, gminaCielądz,mającaurządzonąksięgęwieczystąonumerzeKW27944w Sądzie Rejonowym w Rawie Mazowieckiej, wycena 23.000,00 zł (operat szacunkowyzdnia8sierpnia2002roku),sprzedanoza23.240,00zł. W toku kontroli sprawdzono prawidłowość zbycia w/w nieruchomości i stwierdzono,conastępuje: NieruchomośćzabudowanazabytkowymdworemzXIXw.Ossowice Nieruchomość powyŜsza została sprzedana na podstawie uchwały nr XXIX/175/2001RadyGminyCielądzzdnia28czerwca2001rokuwsprawie przeznaczenia do sprzedaŜy gruntu stanowiącego mienie komunalne we wsi iOssowicegminaCielądz.W§1ust.2tejuchwałystwierdzono,Ŝe wyraŜasięzgodęnaprzeznaczeniedosprzedaŜynieruchomościpołoŜonejwe wsiOssowice, oznaczonejwewidencjigruntówjakodziałkinr278/1i278/2 o łącznej powierzchni 1,56 ha stanowiącej zabytkowy zespół dworsko parkowy. Nieruchomość powyŜszą wycenił rzeczoznawca majątkowy mgr inŜ. Marian Krzyczkowski, uprawnienia nr 571, na wartość 235.000,00 zł (j.w. podano wg operatu szacunkowego z dnia 31 stycznia 2002 roku). Rzeczoznawca w operacie szacunkowym stwierdził, Ŝe według planu zagospodarowania przestrzennegogminy, terennieruchomości przeznaczony

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

jest na park oraz na usługi oświaty i wychowania. Dwór znajdujący się na nieruchomości jest obiektem bezstylowym, murowanym, wzniesionym najprawdopodobniejpodkoniecXIXwieku.Parkskładasięzwielugatunków drzewikrzewów,wtymkilkanaścieznichzasługujenaszczególnąopiekęi ochronę.Dwóriparkwpisanesądorejestruzabytków.Wszelkiewięcpracew obrębie obiektu zabytkowego oraz czynności zmierzające do zagospodarowania nieruchomości, wymagają nadzoru konserwatorskiego. W operacieszacunkowympodano,Ŝedatąokreśleniawartościnieruchomościw kwocie235.000,00złjest24stycznia2002roku. Po sporządzeniu operatu szacunkowego Rada Gminy Cielądz w dniu 22 marca 2002 roku podjęła (po raz drugi) uchwałę nr XXXIII/209/2002 w sprawiesprzedaŜygruntustanowiącegomieniekomunalnewewsiOssowice gmina Cielądz, stanowiącej zabytkowy zespół dworskoparkowy wpisany do rejestruzabytków.Uchwalono,conastępuje: WyraŜa się zgodę na sprzedaŜ nieruchomości połoŜonej we wsi Ossowice, oznaczonej w ewidencji gruntów jako działki nr 278/1 i 278/2 o łącznej powierzchni1,56hastanowiącejzabytkowyzespółdworskoparkowywpisany dorejestruzabytków: ●parkdecyzjąnr484zdnia16.09.1978roku, ●dwórdecyzjąnr551zdnia25.03.1981roku. Zgodnie z art. 13 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U. nr 46, poz.543) Wojewódzki Konserwator Zabytków wydał pozytywną opinię w sprawiesprzedaŜyw/wnieruchomości. Zobowiązuje się do zapisu w akcie notarialnym przyszłego właściciela w/w zespołu do utrzymania go zgodnie z ustawą z dnia 16 lutego 1962 roku o ochroniedóbrkultury(jednolitytekstz1999roku,Dz.U.nr98,poz.1150). SprzedaŜ powyŜszej nieruchomości następuje w formie przetargu ustnego nieograniczonego. Cenę wywoławczą nieruchomości ustala się w wysokości 70% wartości nieruchomościwgwycenyrzeczoznawcy. Cenęnieruchomości,którąjestobowiązanyzapłacićjejnabywca,ustalasię wwysokościcenyuzyskanejwwynikuprzetargu. Kserokopia powyŜszej uchwały Rady Gminy stanowi załącznik nr 72 do protokołukontroli. W dniu 08.04.2002 roku Przewodniczący Zarządu Gminy p. Andrzej Latek podpisał wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy. Zarząd Gminy Cielądzpodałinformacjędopublicznejwiadomości,przezogłoszeniewprasie lokalnej,tj.wDziennikuŁódzkimwdniu11.04.2002roku,Ŝewsiedzibie Urzędu Gminy w Cielądzu na tablicy ogłoszeń został zamieszczony wykaz nieruchomości mienia komunalnego przeznaczonego do sprzedaŜy. Stwierdzono, Ŝe w wykazie nie określono terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia1997rokuogospodarcenieruchomościami,cobyłoniezgodnez art. 35 ust. 2 pkt 12 powołanej ustawy. PowyŜszy wykaz nieruchomości wraz z wyjaśnieniem Wójta Gminy odnośnie nie określenia terminu wymaganego przez art. 35 ust. 2 pkt 12 ustawy o gospodarce nieruchomościamistanowi załączniknr73 doprotokołukontroli.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Ogłoszenie o przetargu Zarząd Gminy podał do publicznej wiadomości w swojej siedzibie, na tablicy ogłoszeń u sołtysa wsi Ossowice, na 2 tygodnie przed wyznaczonym terminem przetargu oraz w prasie, tj. w Dzienniku Łódzkimwdniu15.05.2002rokuiwGazecieWyborczejwdniu21.05.2002 roku. Cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości 164.500,00zł,tj.70%wartościnieruchomościwgwycenyrzeczoznawcy – zgodnie z art. 68 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami i w/w uchwałąnrXXX/209/2002RadyGminyCielądzzdnia22marca2002roku. Wadiumdlazbywanejnieruchomościzostałoustalonewwysokości10%ceny wywoławczej,tj.wgranicachokreślonychw§4ust.3rozporządzeniaRady Ministrówzdnia13stycznia1998rokuwsprawieokreśleniaszczegółowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy (Dz. U. nr 9, poz.30). Na podstawie § 8 ust. 1 i 2 powołanego rozporządzenia Rady Ministrów, ZarządGminynaposiedzeniuwdniu21.05.2002rokuwyznaczył3osobową komisjęprzetargowąorazjejPrzewodniczącegowosobiep.AndrzejaLatka– WójtaGminyCielądz. Z przeprowadzonego przetargu w dniu 06.06.2002 roku sporządzono protokół, podpisany przez członków komisji przetargowej oraz nabywcę nieruchomości. W treści protokołu podano, Ŝe do przetargu na kupno nieruchomości przystąpili: (…) 19 , którzy do dnia 03.06.2002 roku wpłacili wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej, oraz przedłoŜyli zaopiniowane przez właściwego Wojewódzkiego Konserwatora Zabytków program uŜytkowania nieruchomości. NajwyŜszą cenę na kupno nieruchomości zaoferował (…) 20 . Cena nieruchomości wylicytowana w przetargu wynosi 255.000,00zł. Wprotokolepodano,Ŝe:„niniejszyprotokółstanowipodstawę do zawarcia aktu notarialnego, w którym przyszły właściciel zostanie zobowiązany do utrzymania nabytego obiektu zgodnie z ustawą z dnia 15 lutego o ochronie dóbr kultury (Dz. U. nr 98, poz. 1150 z 1990r.)”. W protokolepodano,ŜeostatecznymterminemwpłatywylicytowanejnaleŜności zanabywanąnieruchomośćjestdzieńzawarciaaktunotarialnegoprzedjego sporządzeniem. Wpłacone wadium zaliczone zostanie na poczet ceny nabywanej nieruchomości. Termin sporządzenia aktu notarialnego ustalony zostaniewciągu21dnioddatyprzeprowadzonegoprzetarguoczymnabywca zostanie powiadomiony oddzielnym pismem. Granice nabywanej nieruchomości zostaną wznowione geodezyjnie. Kserokopia protokółu z przeprowadzonego przetargu stanowi załącznik nr 74 do niniejszego

19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

protokołu kontroli. Protokół z przeprowadzonego przetargu nie zawierał informacjioobciąŜeniachnieruchomości,cobyłoniezgodnez§9ust.2pkt3 w/wrozporządzeniaRadyMinistrówzdnia13stycznia1998roku(wtrakcie kontroliustalono,ŜeprzedmiotowanieruchomośćnieposiadałaobciąŜeń). Pismem znak: RG:7224/1/2002 z dnia 24.06.2002 roku Urząd Gminy w Cielądzu zawiadomił nabywcę nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowysprzedaŜy. Nabywca nieruchomości przed zawarciem umowy sprzedaŜy dokonał wpłaty zazakupdworuwOssowicach: - wdniu05.08.2002rokuprzelewemkwotę115.000,00zł, - wdniu06.08.2002rokukwotę123.550,00zł, - w dniu 06.06.2002 roku wadium w wysokości 16.450,00 zł, które zostałozaliczonenapoczetcenysprzedaŜy. Ogółemnabywcawpłaciłkwotę255.000,00zł. Zgodniezustalonymww/wpiśmie(znak:RG:72241/1/2002)terminie,tj.w dniu 06.08.2002 roku aktem notarialnym, Repertorium A nr 2957/2002 zawarta została umowa sprzedaŜy i umowa przyrzeczenia sprzedaŜy w obecności dwóch członków Zarządu Gminy (p. Andrzeja Latka – Wójta i p. Sylwestra Stefańskiego – Członka Zarządu Gminy) oraz (…) 21 – nabywcy nieruchomości.Ztreściaktunotarialnegowynika,Ŝestawającypowołująsię na treść księgi wieczystej Sądu Rejonowego w Rawie Mazowieckiej KW nr 25665 i oświadczają, Ŝe Gmina Cielądz jest właścicielem nieruchomości połoŜonej we wsi Ossowice, w Gminie Cielądz, oznaczonej jako działki nr 278/1i278/2ołącznymobszarze1hektar56arów,Ŝenieruchomośćtajest zabudowanadworemiwcałościstanowizespółdworskoparkowywpisanydo rejestruzabytkówdecyzjami:nr551/81zdnia25marca1981rokui484/78 z dnia 16 września 1978 roku oraz, Ŝe nieruchomość ta nie jest obciąŜona prawamirzeczowymiograniczonymi. W§3aktunotarialnegostronyoświadczają,Ŝeprzywznowieniu,naŜądanie nabywcywdniu5sierpnia2002rokugranicnieruchomościokazałosię,Ŝe działka nr 278/1 jest zajęta i zabudowana przez sąsiada zbywanej nieruchomości, nie moŜe być objęta niniejszą umową sprzedaŜy i przeto zmieniają protokół z przetargu ustalając, Ŝe wygrany przez nabywcę, objęty protokołem z dnia 6 czerwca 2002 roku przetarg obejmuje jedynie zespół dworskoparkowy zlokalizowany na działce nr 278/2 mającej powierzchni 1,53ha. W§4aktunotarialnegoprzedstawicieleZarząduGminyCielądzoświadczają, Ŝe we władaniu Gminy znajduje się stanowiąca własność Skarbu Państwa, połoŜonawewsiOssowice,wgminieCielądzdziałkaoznaczonanr277/10o powierzchni100metrówkwadratowychstanowiącaintegralnączęśćzespołu dworskoparkowego,któradotychczaszewzględunabrakwznowieniagranic

21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

nie została formalnie przez Gminę przejęta i o przekazanie której Gmina wystąpidoWojewody. W§5aktunotarialnegoprzedstawicieleZarząduGminyCielądzwwykonaniu powołanej wyŜej uchwały, protokołu z przetargu, ustaleń zawartych w § 3 aktu oraz stosownie do przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami niniejszymopisanąw§1i§3aktuzabudowanądziałkęnr278/2stanowiącą w całości zespół dworskoparkowy o obszarze 1,53 ha sprzedają za cenę 255.000,00zł (…) 22 ,orazzobowiązująsięwramachtejsamejcenysprzedać (…) 23 w terminie do dnia 31 grudnia 2002 roku działkę nr 277/10 o powierzchni 100 m kwadratowych, a (…) 24 oświadcza, Ŝe działkę nr 278/2 kupujedoswojegomajątkuodrębnego,albowiemjeststanuwolnego,nabywa izobowiązujesięnabyćdziałkęnr277/10. Stronypotwierdzają,ŜecałaustalonacenasprzedaŜyzostałazapłacona przedsporządzeniemtegoaktu. WydanieprzedmiotusprzedaŜyorazdziałkinr277/10wposiadanienabywcy następujezdniemdzisiejszym(06.08.2002r.). Nabywcaoświadczył,Ŝeznanemusąpostanowieniaustawyzdnia15lutego 1962 roku o ochronie dóbr kultury, a w szczególności obowiązek współdziałania z Państwową SłuŜbą Ochrony Zabytków w zakresie utrzymania,korzystaniairemontównabytegoobiektu. W dniu 07.05.2003 roku aktem notarialnym Repertorium A nr 1411/2003 zawarto umowę sprzedaŜy, w której stwierdzono (w § 1), Ŝe stawający przedkładająwydanyimwdniu14kwietnia2003rokuprzezSądRejonowyw RawieMazowieckiejodpisksięgiwieczystejKWnr14413,decyzjęWojewody Łódzkiego z dnia 25 lutego 2003 roku nr VII.7723/N/3/1/2000 oraz mapę ewidencyjną nr GG.II.74301/3254/2002 i oświadczają, Ŝe Gmina Cielądz jestwłaścicielemnieruchomościpołoŜonejwewsi0ssowice,wgminieCielądz, oznaczonejjakodziałkanr277/10oobszarze100metrówkwadratowych,Ŝe nieruchomość ta nie jest zabudowana, Ŝe stanowi integralną część zespołu dworskoparkowego wpisanego do rejestru zabytków decyzjami nr 551/81 z dnia25marca1981rokui484/78zdnia16września1978roku,nabytego przez (…) 25 ,ŜeniejestobciąŜonaprawamirzeczowymiograniczonymi,niejest samodzielnymprzedmiotemobrotuiwzwiązkuztymprzyzawarciuwdniu6

22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 25 Wył ączono dane osobowe ze wzgl ędu na prywatno ść osoby fizycznej - podstawa wył ączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

sierpnia 2002 roku nr Rep. 2957/2002 umowy sprzedaŜy (…) 26 zespołu dworskoparkowego w ramach zapłaconej juŜ ceny sprzedaŜy i przeprowadzonego przetargu Gmina zobowiązała się przenieść na (…) 27 własnośćdziałkinr277/10. Notariusz stwierdziła zgodność tego oświadczenia z powołanymi dokumentami. Kserokopie w/w aktów notarialnych, tj.: Repertorium A nr 2957/2002 i Repertorium A nr 1411/2003 oraz dowody wpłaty dotyczące całości zapłaty za przedmiotową nieruchomość stanowią załącznik nr 75 do protokołu kontroli. Nieruchomośćgruntowaniezabudowana,połoŜonawKomorowie. Zbycie działki nastąpiło na podstawie uchwały nr XXXVI/225/2002 Rady Gminy Cielądz z dnia 8 sierpnia 2002 roku w sprawie sprzedaŜy gruntu stanowiącegomieniekomunalnewewsiKomorówgminaCielądz.Wuchwale tejRadawyraziłazgodęnasprzedaŜnieruchomościopowierzchni1,0547ha obejmującejdziałkęgruntuoznaczonąwewidencjigruntówwsiKomorówgm. Cielądznumerami145/2i145/3. Nieruchomość została wyceniona przez rzeczoznawcę majątkowego p. Mariana Krzyczkowskiego (uprawnienia nr 571), na wartość 23.000,00 zł (dataokreśleniawartości7sierpnia2002rok). ZarządGminypodałinformacjędopublicznejwiadomościprzezogłoszeniew prasielokalnej,tj.wDziennikuŁódzkimzdnia14i15sierpnia2002roku,Ŝe w siedzibie Urzędu Gminy w Cielądzu, na tablicy ogłoszeń, został zamieszczonywykaznieruchomościmieniakomunalnegoprzeznaczonegodo sprzedaŜy w m. Komorów. Wykaz ten został wywieszony na 21 dni. W wykazie tym, podpisanym w dniu 14 sierpnia 2002 roku przez Przewodniczącego Zarządu Gminy p. Andrzeja Latka nie określono terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwownabyciunieruchomościnapodstawieart.34ust.1pkt 1ipkt2,cobyłoniezgodnezart.35ust.2pkt12ustawyogospodarce nieruchomościami. Kserokopia powyŜszego wykazu stanowi załącznik nr 76 doprotokołukontroli.Przyczynąnieokreśleniaterminuwymaganegow/w przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami było przeoczenie, jak w przypadku sprzedaŜy dworku w Ossowicach (wg wyjaśnienia ustnego SekretarzaGminyCielądz). Na posiedzeniu Zarządu Gminy w dniu 28.08.2002 roku (protokół nr 12/2002) wybrano formę przetargu, tj. przetarg ustny nieograniczony i

26 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

określono skład komisji przetargowej w osobach: p. Andrzej Latek – PrzewodniczącyKomisji,p.AdamKlimaszewski–CzłonekKomisji,p.Barbara Pytka–CzłonekKomisji. ZarządGminypodałdopublicznejwiadomościwswojejsiedzibieinatablicy ogłoszeńusołtysawsiKomorówogłoszenieoprzetargunaconajmniejdwa tygodnie przed wyznaczonym terminem przetargu oraz podano powyŜsze ogłoszeniedopublicznejwiadomościtakŜewprasielokalnej,tj.wDzienniku Łódzkimzdnia09września2002roku.Ogłoszenieoprzetarguniezawierało informacjioobciąŜeniachnieruchomości,cobyłoniezgodnezwymogami§12 pkt2rozporządzeniaRadyMinistrówzdnia13stycznia1997rokuwsprawie określeniaszczegółowychzasaditrybuprzeprowadzaniaprzetargównazbycie nieruchomościstanowiącychwłasnośćSkarbuPaństwalubwłasnośćgminy (w trakcie kontroli ustalono, Ŝe przedmiotowa nieruchomość nie posiadała obciąŜeń). Wadiumdlazbywanejnieruchomościzostałoustalonewwysokości10%ceny wywoławczej, tj. w granicach określonych w § 4 ust. 3 powołanego rozporządzeniaRadyMinistrówzdnia13stycznia1998roku. Z przeprowadzonegoprzetarguw dniu 25września 2002 roku, sporządzono protokół, który został podpisany przez Komisję Przetargową oraz nabywcę nieruchomości. Cenawywoławczawynosiła23.000,00zł. Ztreściprotokołu wynika, Ŝe do przetargu przystąpił (…) 28 , który w dniu 20.09.2002 roku wpłaciłwadiumwwysokości10%cenywywoławczej.Nabywcąnieruchomości będącej przedmiotem przetargu został (…) 29 . Cena nieruchomości wylicytowana w przetargu wynosi 23.240 zł. W treści protokołu stwierdzono, Ŝe protokół stanowi podstawę do zawarcia aktu notarialnego. Ostatecznym terminem wpłaty wylicytowanej naleŜności za nabywaną nieruchomość jest dzień zawarcia aktu notarialnego przed jego sporządzeniem. Wpłacone wadium zaliczone zostanie na poczet ceny nabywanej nieruchomości. Termin sporządzenia aktu notarialnego ustalony zostanie w ciągu 21 dnia od daty przeprowadzonego przetargu. Kontrolującym nie przestawiono dokumentu, z którego wynikałoby miejsceiterminzawarciaumowysprzedaŜy,cobyłoniezgodnezart.41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w brzmieniu: „Organizatorprzetargujestobowiązanyzawiadomićosobęustalonąjako nabywcanieruchomościomiejscuiterminiezawarciaumowysprzedaŜy luboddaniawuŜytkowaniewieczystenieruchomości,najpóźniejwciągu 21dnioddniarozstrzygnięciaprzetargu.WyznaczonyterminniemoŜe byćkrótszyniŜ7dnioddniadoręczeniazawiadomienia”.

28 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

AktnotarialnyRepertoriumAnr3644/2002–umowasprzedaŜyzostała zawarta następnego dnia po przeprowadzeniu przetargu, tj. w dniu 26 września2002roku,cobyłosprzecznezwyŜejpowołanymart.41ust.1 ustawyogospodarcenieruchomościami. Z polecenia przelewu wynika, Ŝe nabywca nieruchomości (…) 30 dokonał zapłaty za działki oznaczone numerami: 145/2 i 145/3 w dniu przeprowadzeniaprzetargu ,tj.25.09.2002roku(wkwocie20.940,00zł,tj. w kwocie pomniejszonej o wpłacone w dniu 20.09.2002 roku wadium w wysokości2.300,00zł). Kserokopie: protokołu z przeprowadzonego przetargu, polecenia przelewu z dnia 25.09.2002r., aktu notarialnegoumowy sprzedaŜy z dnia 26.09.2002r. stanowią załączniknr77 doniniejszegoprotokołukontroli.

Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu

Dochody z u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu Plan po zmianach 2002 Wykonanie 2002 Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 264,00 265,00 265,00 265,00

Liczba nieruchomo ści oddanych w u Ŝytkowanie wieczyste, u Ŝytkowanie, zarz ąd. 2002 rok 2003 rok Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści oddanych w 1 oddanych w 1 uŜytkowanie wieczyste uŜytkowanie wieczyste Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści - - oddanych w zarz ąd oddanych w zarz ąd Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści oddanych w - oddanych w - uŜytkowanie uŜytkowanie WbudŜeciegminyna2002rokwdziale700„Gospodarkamieszkaniowa”,w rozdziale 70005„Gospodarka gruntami i nieruchomościami” w § 047 „Wpływy z opłat za zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości” zaplanowano dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego w wysokości 264,00 zł a wykonano wwysokości 265,00 zł. W budŜecie gminy na 2003 rok z powyŜszego tytułu zaplanowano i wykonano dochód w wysokości265,00zł. PowyŜsze dane wynikają z uchwał budŜetowych na rok 2002 i 2003, sprawozdańRb27SzwykonaniaplanudochodówbudŜetowychzarok2002i 2003,isązgodnezewidencjąksięgową. W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 20022003 nie zawierano nowych umówooddanienieruchomościgruntowejwuŜytkowaniewieczyste.

30 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzier Ŝawy składników maj ątkowych Plan po zmianach 2002 Wykonanie 2002 Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 31.639,00 29.885,00 31.688,00 31.726,00

DochodyztytułunajmulokalimieszkalnychiuŜytkowych Rada Gminy w dniu 28 grudnia 2000 roku podjęła uchwałę nr XXII/146/2000wsprawieokreśleniastawekczynszuregulowanegozalokale mieszkalne w zasobach komunalnych. Uchwalono, Ŝe czynsz najmu płatny jest miesięcznie z dołu do dnia 15go kaŜdego miesiąca. Uchwała weszła w Ŝycie po upływie co najmniej miesiąca od dnia ogłoszenia z mocą obowiązującąoddnia01.02.2001roku. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 20022003 w jednostce było podpisanych 14 umów o najem lokali mieszkalnych (wszystkie dotyczyły najemców zatrudnionych w szkolenastanowiskunauczyciela)i5umówonajemlokaliuŜytkowych. Kontrolipoddanoumowynajmuzakładowegolokalumieszkalnego,zawartez 5najemcami(oznaczonychnumeramikartotek:4,5,7,8,9).Stwierdzono,Ŝe w umowach /z aneksami/ jednostka określiła: naleŜny czynsz przyjmując stawkęokreślonąuchwałąRadyGminy,terminisposóbzapłatyczynszudo 10go kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni pod rygorem zapłaty odsetek ustawowych.Umowyzostałyzawartenaczastrwaniastosunkupracy. KontrolipoddanoumowęnajmulokaluuŜytkowegowykorzystywanegoprzez najemcę pod potrzeby nauki gry na instrumentach muzycznych i stwierdzono, Ŝe umowa zawarta została na okres od 1.09.2002 roku do 30.09.2003 roku. W umowie ustalono terminy wpłaty czynszu, którego wysokość w kwocie 70,00 zł miesięcznie określona została przez Zarząd Gminynaposiedzeniuwdniu23września2002roku(protokółnr13/2002). Zaległościwzapłacieczynszunajmulokalimieszkalnychniewystępowały. Stwierdzono zaległości w opłacieczynszu za najem lokali uŜytkowych, które wynosiły: nadzień31.12.2002rok1.791,00zł, nadzień31.12.2003rok180,00zł. Zaległości na koniec 2002 roku dotyczyły czynszu za IV kwartał 2002 roku niewpłaconegoprzedkońcemroku2002przez: Niepubliczny Zakład Opieki Zdrowotnej, Praktyka Lekarza Rodzinnego w Cielądzu,kwota1.401,60zł, Telekomunikację Polską SA. Pion Administracji Obszar w Łodzi, w kwocie 180,00zł, najemcę lokalu pod potrzeby nauki gry na instrumentach muzycznych, w kwocie210,00zł. Kwoty powyŜsze zostały uregulowane w roku następnym, odpowiednio: 02.01.2003r.,07.01.2003r.,06.03.2003r.(zodsetkamiwkwocie6,44zł). Zaległości na koniec 2003 roku dotyczyły czynszu za IV kwartał 2003 roku nieopłaconegoprzezTelekomunikacjęPolskąSA.PionAdministracjiwŁodzi. ZaległośćpowyŜszazostałauregulowana07.01.2004roku.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

DochodyzdzierŜawy WbudŜecieGminyna2002rokwdziale700„Gospodarkamieszkaniowa”,w rozdziale 70005„Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych” zaplanowano dochody z tytułu dzierŜawy w wysokości 2.597,00 zł a wykonano w kwocie 2.977.00 zł, w roku 2003 zaplanowano 2.646,00 zł a wykonanowkwocie2.728,00zł. W okresie objętym kontrolą zaległości z tytułu opłat czynszu dzierŜawy nie występowały. Dochody z tytułu dzierŜawy w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2002 2003uzyskiwanebyłynapodstawie3podpisanychumówdzierŜawy(wtym2 podpisanychprzedokresemobjętymkontrolą). W dniu 20.03.2002 roku zawarta została umowa dzierŜawy zbiorników wodnychnaokres3lat,tj.oddnia20.03.2002rokudodnia20.02.2005rok (umowawygasławlutym2004rokuzewzględunazgondzierŜawcy). W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe przed zawarciem umowydzierŜawyZarządGminyniesporządziłiniepodałdopublicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę, co było sprzeczne z art. 35 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997rokuogospodarcenieruchomościami(tekstjednolityz2000roku, Dz.U.nr46,poz.543).

Inne dochody z maj ątku W trakcie kontroli ustalono, Ŝe jednostka nie osiągnęła innych dochodów z majątku.

3. POZOSTAŁE DOCHODY .

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

Rok Ilo ść wydanych decyzji Wysoko ść Wysoko ść uzyskanych wymierzonych opłat dochodów 2002 - - - 2003 2 85,60 85,60

Wokresieobjętymkontrolą,tj.wlatach20022003zarządcądróggminnych byłZarządGminyCielądzaodlistopada2002rokuWójt.WUrzędzieGminy zostałsporządzonywykazdróggminnychnaleŜącychdowłaściwościZarządu Gminy a obecnie do właściwości Wójta oraz plan Gminy obrazujący ich rozmieszczenie. Zgodniezpostanowieniami§21RegulaminuOrganizacyjnegoUrzęduGminy w Cielądzu, prowadzenie spraw związanych z zarządzaniem drogami gminnymi naleŜy do zadań Referatu ds. Budownictwa i Rolnictwa, a w szczególności: wnioskowanie w sprawie zaliczania dróg do właściwych kategorii oraz zmianytychklasyfikacji, orzekanie o przywrócenie pasa drogowego drogi gminnej do stanu poprzedniegowraziejegonaruszenia,

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

wydawanie zezwoleń na lokalizowanie w pasie drogowym gminnych obiektówniezwiązanychzgospodarkądrogową, wydawaniezezwoleńnazajmowaniepasadrogowegodrogigminnej, naliczanieopłatzazajęciepasadrogowegodróggminnych. RealizacjaprzepisówrozporządzeniaRadyMinistrówzdnia24stycznia1986 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o drogach publicznych(Dz.U.nr6,poz.33zpóźn.zm.)wzakresiem.in.prowadzenia dokumentów związanych z wydawaniem zezwoleń na lokalizowanie w pasie drogowym gminnych obiektów nie związanych z gospodarką drogową, prowadzeniasprawzwiązanychzwydawaniemzezwoleńnazajmowaniepasa drogowego drogi gminnej powierzona została p. Marianowi Krawczykowi KierownikowiReferatuds.BudownictwaKomunikacjiiRolnictwa. W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 20022003 w Urzędzie Gminy w Cielądzuwydano2zezwolenianazajęciepasadrogowego(tylkowroku2003) nałącznąkwotę85,60zł. Zezwolenia na zajęcie pasa drogowego w roku 2003 wydawane były w celu wbudowania sieci telefonicznej w pasie drogi w miejscowościach: Ossowice orazGułkii. Jak wynika z powyŜszego nie wydawano zezwoleń na umieszczenie w pasie drogowymobiektówhandlowych,usługowychireklam. Wtokupostępowaniakontrolnegoustalono,iŜgruntywpasiedrogowymnie były oddawane innym podmiotom gospodarczym w dzierŜawę, najem czy uŜyczenie. Wkontrolowanejjednostce–zgodniezart.40austawyzdnia21marca1985 rokuodrogachpublicznych(tekstjednolityz2000roku,Dz.U.nr71,poz. 838zpóź.zm.)wpływyzopłatzazajęciepasadrogowegowceluumieszczenia wnichurządzeńniezwiązanychzfunkcjonowaniemdrógstanowiądochody środkówspecjalnych. Na podstawie uchwały nr XXIII/150/2000 Rady Gminy Cielądz z dnia 28 grudnia2000rokuwsprawieutworzeniaśrodkaspecjalnegoprzeznaczonego nautrzymaniedrógZarządGminyutworzyłśrodekspecjalnywdziale600 „Transport i łączność”, rozdział 60016„Drogi publiczne gminne”, dla gromadzenia środków finansowych pochodzących z opłat drogowych i kar, określonychprzepisamiustawyodrogachpublicznych. Zgodnie z art. 21ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 rokuo finansach publicznych(tekstjednolityz2003roku,Dz.U.nr15,poz.148)dlaśrodków specjalnychjestcorocznieuchwalanyplanfinansowyobejmującyprzychodyi wydatki. Plan ten, stanowiący załącznik do uchwały budŜetowej uchwalany jestprzezRadęGminy. Stanśrodkaspecjalnegowynosił: na31.12.2002rok143,15zł, na31.12.2003rok228,75zł PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej i zgodne są z rocznymi sprawozdaniami Rb32 z wykonania planów finansowych środków specjalnychjednostekbudŜetowychzaokres2002i2003roku. Wwynikuanalizywydanychw2003rokudecyzjinazajęciepasadrogowego, stwierdzonoconastępuje:

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zezwolenie nr 1/2003 zostało wydane przez Wójta Gminy (umocowany ustawą o drogach publicznych), zezwolenie nr 2/2003 podpisane zostało przezSekretarzaGminy, opłaty za zajęcie pasa drogowego ustalone zostały w wysokości odpowiadającejiloczynowizajętejpowierzchnimetrówkwadratowych,stawki opłatyza1mkw.iliczbydnizajęciapasa,określonejwzezwoleniustosownie dopostanowieńprzepisówwyŜejpowołanegorozporządzeniaRadyMinistrów zdnia24stycznia1986roku, wnioskiwsprawiewydaniazezwolenianazajęciepasadrogowegozawierają: nazwęjednostki, cel, lokalizację, powierzchnięoraz planowany okres zajęcia odcinkapasadrogowego, wnioski w przedmiotowej sprawie składane były zarządcy drogi bez zachowania terminu określonego w §2ust. 1 w/w rozporządzenia (wniosek dot.decyzjinr1/2003wpłynąłdoUrzęduwdniu17.06.2003rokuadecyzja została podjęta w dniu 30.06.2003 roku, natomiast wniosek dot. decyzji nr 2/2003zostałwystawionywdniu18.09.2003rokuadecyzjazostałapodjęta wtymsamymdniu,tj.18.09.2003roku). Analizując wpływy stanowiące dochody środka specjalnego w roku 2003, stwierdzono, Ŝe w decyzjach zezwalających na zajęcie pasa drogowego nie ustalanoterminuwpłatywyliczonejopłaty. Decyzja nr 1/2003 wydana została w dniu 30.06.2003 roku, roboty zakończonow dniu 1.07.2003 roku, wpłaty za zezwolenie dokonanow dniu 10.07.2003 roku. Decyzja nr 2/2003 wydana została w dniu 18.09.2003 roku, roboty zakończono w dniu 26.09.2003 roku, wpłaty za zezwolenie dokonanowdniu08.10.2003roku. W trakcie kontroli udzielono instruktaŜu w zakresie wyeliminowania wyŜej opisanychniedociągnięćiuchybień.

3.2. Dochody z tytułu wydawania (korzystania) z zezwole ń na sprzeda Ŝ napojów alkoholowych

Wydatki na Wydatki na Dochody % wydatków Dochody % wydatków realizacj ę realizacj ę uzyskane do dochodów uzyskane do dochodów GPPiRPA GPPiRPA 2002 rok 30.000,00 30.000,00 100,0 29.336,00 29.224,00 99,5 2003 rok 35.237,00 35.237,00 100,0 35.237,00 25.410,00 72,1 W budŜecie gminy na 2002 rok w dziale 851„Ochrona zdrowia”, rozdziale 85154„Przeciwdziałaniealkoholizmowi”,§048„Wpływyzopłatzazezwolenia nasprzedaŜalkoholu”zaplanowanodochodyztytułuwydawaniazezwoleńna sprzedaŜ napojów alkoholowych w wysokości 30.000,00 zł a uzyskano w kwocie29.366,00zł,costanowi2,1%dochodówwłasnychi0,5%dochodów budŜetowychogółem,natomiastwbudŜeciegminyna2003rokzaplanowano (po zmianach) dochody w wysokości 35.237,00 zł i uzyskano w wysokości 35.237,00 zł, co stanowi 3,6% dochodów własnych i 0,6% dochodów budŜetowychogółem.

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

PowyŜsze dane, dotyczące uzyskanych dochodów z tytułu wydawania (korzystania) z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych, wynikają z ewidencji księgowej w rozdziale 85154 § 048 i sprawozdań Rb27S z wykonaniaplanudochodówbudŜetowychzarok2002i2003. Uchwałąnr6/93RadyGminywCielądzuzdnia19lipca1993rokuustalono limitna30punktówsprzedaŜynapojówzawierającychpowyŜej4,5%alkoholu (z wyjątkiem piwa) przeznaczonych do spoŜycia poza miejscem sprzedaŜy. PowyŜsze uchwalono na podstawie art.12 ust. 1 ustawy z dnia 12 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi Dz. U. nr 35, poz. 230 z późn. zm., który obowiązywał do dnia27.06.2001roku.Kserokopiaw/wuchwałystanowi załączniknr78 do protokołukontroli. Oddnia28.06.2001rokuobowiązujeart.12ust.1wbrzmieniu:„Rada gminy ustala, w drodze uchwały, dla terenu gminy (miasta) liczbę punktów sprzedaŜy napojów zawierających powyŜej 4,5% alkoholu (z wyjątkiempiwa),przeznaczonychdospoŜyciapozamiejscemsprzedaŜy jak iw miejscu sprzedaŜy” (art. 12 ust.1 został zmieniony przez art.1 pkt12literaa/ustawyzdnia27kwietnia2001roku–Dz.U.nr60,poz. 610,zmieniającejustawęowychowaniuwtrzeźwościiprzeciwdziałaniu alkoholizmowizdniem28czerwca2001roku,przezdodaniewyrazów: „jakiwmiejscusprzedaŜy”). Do dnia niniejszej kontroli Rada Gminy nie podjęła uchwały uwzględniającejpowyŜszązmianęustawy. WydawanezezwolenianasprzedaŜnapojówalkoholowych,przeznaczonychdo spoŜycia na miejscu lub poza miejscem sprzedaŜy z uwzględnieniem ich rodzajówprzedstawiaponiŜszatabela: 2002 rok 2003 rok do 4,5% zawarto ści alkoholu oraz piwa 8 10 powy Ŝej 4,5% do 18% zawarto ści alkoholu 6 11 powy Ŝej 18% zawarto ści alkoholu 5 5 jednorazowych - - Ogółem 19 26

PowyŜsze dane wynikają z prowadzonych rejestrów (odrębnie dla punktów sprzedaŜy alkoholu do spoŜycia na miejscu i do spoŜycia poza miejscem sprzedaŜy). W2002rokuzawydanezezwolenianasprzedaŜnapojówalkoholowychoraz za opłaty za korzystanie z wydanych zezwoleń kontrolowana jednostka uzyskałakwotę29.366,00zł,itak: do 4,5% zawarto ści alkoholu oraz piwa 7.699,53 powy Ŝej 4,5% do 18% zawarto ści alkoholu 6.501,20 powy Ŝej 18% zawarto ści alkoholu 13.844,24 Dopłaty 1.320,71 Ogółem 29.365,68 W 2003 roku jednostka za wydane zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych oraz opłaty za korzystanie z wydanych zezwoleń uzyskała dochodywkwocie35.237,00zł,itak:

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

do 4,5% alkoholu oraz piwa 8.770,44 powy Ŝej 4,5% do 18% zawarto ści alkoholu 8.889,94 powy Ŝej 18% zawarto ści alkoholu 20.124,88 Ogółem 37.785,26

Wysokość dochodów za wydane zezwolenia i opłaty za korzystanie z wydanych zezwoleń wg poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych, wykazanych w powyŜszych tabelach ustalono na podstawie wydanych przez WójtadecyzjiidowodówwpłatnarachunekGminy. Porównując wartość dochodów ogółem za rok 2003, ustaloną na podstawiedowodówźródłowych,stwierdzonoróŜnicęwkwocie2.548,26 złpomiędzydochodamiwykazanymiwewidencjiksięgowejwrozdziale 85154 § 048 (w związku z tym i w sprawozdaniach Rb27S) a faktycznymidochodamiuzyskanymizopłatwpłaconychnarachunek Gminy, z tytułu wydawania (korzystania) z zezwoleń na sprzedaŜ napojówalkoholowych. Jakwynikazwyjaśnieniap.WiesławyLibery–SkarbnikaGminyróŜnica w opłatach w roku 2003 powstała z powodu mylnego zaksięgowania łączniekwoty2.548,26złwdziale756rozdział75616§045–wpływyz opłatyadministracyjnejzaczynnościurzędowe(zaliczonodoopłatza wpis do ewidencji działalności gospodarczej), zamiast w dziale 851, rozdział 85154 § 0480 – wpływy z opłat za zezwolenia na sprzedaŜ alkoholu. Przyczyną wystąpienia wyŜej opisanej róŜnicy była błędna dekretacja oraz niedokonywanieuzgodnień między komórką merytoryczną a księgowościąw zakresiewysokościfaktycznieosiągniętychdochodówaewidencjąksięgową. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy odnośnie stwierdzonej róŜnicy, wykaz kwot, któreniezostałyzaewidencjonowanewrozdziale85154,kserokopiedowodów wpłat,kserokopiapoleceniaksięgowaniaorazwydrukkomputerowy„Obrotów na Klasyfikacjach Dochodów” stanowią załącznik nr 79 do protokołu kontroli. Sprawdzono dokonywanie wpłat za wydane zezwolenia w stosunku do 5 wytypowanych do kontroli osób (przedsiębiorców) i stwierdzono, Ŝe opłaty wnoszonebyłydokasytutejszegoUrzędu(narachunekGminy)stosowniedo okresu w jakim decyzja obowiązywała w danym roku. Skontrolowane zezwoleniato: 94/I/C56/2002zdnia26.02.2002r., 98/I/A80/2002zdnia14.10.2002r., 98/I/B86/2002zdnia14.10.2002r., 98/I/C59/2002zdnia14.10.2002r., 99/I/A81/2002zdnia23.12.2002r., 99/I/B87/2002zdnia23.12.2002r., 103/I/A84/2003zdnia07.02.2003r., 103/I/B91/2003zdnia07.02.2003r., 103/I/C62/2003zdnia07.02.2003r., 108/I/A89/2003zdnia29.07.2003r., 108/I/B96/2003zdnia29.07.2003r., 108/I/C64/2003zdnia29.07.2003r.,

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

16/II/A16/2003zdnia07.02.2003r., 16/II/B8/2003zdnia07.02.2003r., 16/II/C7/2003zdnia07.02.2003r. W przypadku opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych, dokonywane one były w kaŜdym kolejnym roku kalendarzowym zgodnie z art. 11¹ ust. 4 oraz ust. 7 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2002 roku nr 147, poz. 1231), tj. do 31 styczniaaw2003rokuw3ratach. Sprawdzonoprawidłowośćnaliczaniaopłatywstosunkudo15wytypowanych w/wzezwoleńi stwierdzonozawyŜenienaliczenianaleŜnościzawydanie przedsiębiorcy zezwoleń z dnia O7.02.2003 roku: nr 16/II/A/2003, nr 16/II/B/2003, nr 16/II/C/2003. Pobrano kwotę 3.075,19 zł, naleŜało pobrać2.830,68zł,nadpłata244,51zł. Wyjaśnienieinspektorap.BarbaryPytki,odpowiedzialnejzasprawyzwiązane zwydawaniemikorzystaniemzzezwoleńnasprzedaŜnapojówalkoholowych, wraz z prawidłowym wyliczeniem opłaty i kserokopią dowodów wpłaty stanowią załączniknr80 doprotokołukontroli. Podstawę wydania decyzji (zezwolenia) stanowiły wnioski składane przez zainteresowanychprzedsiębiorcóworazpozytywneopinieGminnejKomisjids. RozwiązywaniaProblemówAlkoholowych. ZezwoleniawydawanebyłyprzezWójta–zgodniezart.18ust.1powołanej ustawyowychowaniuwtrzeźwościiprzeciwdziałaniualkoholizmowi. Zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych przeznaczonych do spoŜycia na miejscu wydawane były na czas określony na 4 lata, a w przypadku sprzedaŜynapojówalkoholowychprzeznaczonychdospoŜyciapozamiejscem sprzedaŜy–na2lata,tj.zgodniezart.18ust.5,aoddnia9listopada2002 rokuzart.9wyŜejcytowanejustawy.

Dochody z tytułu opłat adiacenckich i renty planistycznej Stwierdzono,Ŝewokresieobjętymkontroląjednostkanieosiągnęładochodów ztytułuopłatadiacenckichirentyplanistycznej .

VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDśETOWYCH

1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH

Informacje ogólne

Wydatki poniesione na realizację Gminnego Programu Profilaktyki i RozwiązywaniaProblemówAlkoholowychprzedstawiałysięnastępująco: w roku 2002 wyniosły 29.224,00 zł i stanowiły 99,5% wpływów z tytułu wydanych zezwoleń i korzystania z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych, w roku 2003 wyniosły 25.410,00 zł i stanowiły 72,1% wpływów z tytułu wydanych zezwoleń i korzystania z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Plan wydatków (w dziale 851„Ochrona zdrowia”, rozdział 85154 „Przeciwdziałanie alkoholizmowi”) na realizację Gminnego Programu ProfilaktykiiRozwiązywaniaProblemówAlkoholowychwynosił: w2002roku–30.000,00zł, w2003roku–35.237,00zł. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych. Wydatki na przeciwdziałanie alkoholizmowi w latach 20022003 związane były z realizacją gminnych programów profilaktyki i rozwiązywania problemówalkoholowychwprowadzonychwŜycie: uchwałąnrXXXI/203/2001RadyGminyCielądzzdnia15listopada2001 roku, uchwałąnrII/20/2002RadyGminyCielądzzdnia03grudnia2002roku. KserokopiepowyŜszychuchwałwrazzzałącznikami–GminnymiProgramami Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych stanowią załącznik nr81 doprotokołukontroli. Wokresieobjętymkontrolą,tj.wlatach20022003działałaGminnaKomisja ds. Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Cielądzu w 10osobowym składzie,powołana: uchwałąnr13/8/2001ZarząduGminyzdnia28września2001roku, zarządzeniem nr 10/2000 Wójta Gminy Cielądz z dnia 30 grudnia 2002 roku (w takim samym składzie osobowym jak powołana w/w uchwałą ZarząduGminynr13/8/2001). W dniu 21 lutego 2001 roku Rada Gminy Cielądz uchwałą nr XXV/159/2001ustaliłazasadywynagradzaniaczłonkówGminnejKomisjids. RozwiązywaniaProblemówAlkoholowych.Uchwalono,conastępuje: członkomGminnejKomisjids.RozwiązywaniaProblemówAlkoholowychza dyŜurzgodniezplanempracytejkomisjiprzysługujedietawformieryczałtu wkwocie40,00zł, za posiedzenia i prace całej Komisji przysługuje dieta w formieryczałtu w kwocie40,00zł. UchwaławeszławŜyciezdniempodjęciazmocąobowiązującąod1stycznia 2001 roku – kserokopia uchwały stanowi załącznik nr 82 do protokołu kontroli. Wtokupostępowaniakontrolnegosprawdzonoprawidłowośćwypłatydietza udział w posiedzeniach i pełnionych dyŜurach przez członków Gminnej KomisjiRozwiązywaniaProblemówAlkoholowychwmaju,czerwcu,wrześniu ilistopadzie2002rokuorazwlutym,kwietniu,czerwcu,sierpniu,grudniu 2003roku,iuwagniewniesiono.Stwierdzono,Ŝepodstawąwypłatyjestlista obecności członków Komisji na posiedzeniu, czy na dyŜurze (wg stawki ustalonejwwyŜejwymienionejuchwaleRadyGminy). Wroku2002wypłaconodietyczłonkomKomisjizaudziałwposiedzeniachi pełnionych dyŜurach na kwotę 5.200,00 zł a w roku 2003 na kwotę 6.440,00zł. Kwoty powyŜsze wynikają z kart wydatków klasyfikowanych w dziale 851, rozdziale 85154 § 3030 i są zgodne z danymi wykazanymi w rocznych sprawozdaniachzwykonaniaplanuwydatkówbudŜetowychRb28S.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

W roku 2002 Gminna Komisja ds. Rozwiązywania ProblemówAlkoholowych odbyła3posiedzenia,45dyŜurówiprzeprowadziłakontrolew12punktach sprzedaŜynapojówalkoholowych.Natomiastw2003rokuKomisjaodbyła9 posiedzeń i 49 dyŜurów oraz przeprowadziła kontrole w 14 punktach sprzedaŜynapojówalkoholowych. W toku postępowania kontrolnego sprawdzono wydatki sklasyfikowane w § 4210„Zakup materiałów i wyposaŜenia”, tj. w 2002 roku wydatki udokumentowane dowodami księgowymi o numerach:570 587, 680, 684, 524,694.Kwotaskontrolowanychwydatkówwynosiłałącznie4.164,75zł,co stanowiło 44,3% wydatków poniesionych w roku 2002 w tym paragrafie (wydatki poniesione na zakup materiałów i wyposaŜenia wyniosły ogółem 9.391,00 zł). Natomiast odnośnie wydatków dot. roku 2003 (sklasyfikowanych w § 4210) skontrolowano wydatki udokumentowane dowodami księgowymi o numerach: 61/0, 466/0, 674/0 na kwotę łącznie 3.010,62 zł, costanowiło 40,0%wydatków poniesionych i sklasyfikowanych w tym paragrafie (wydatki na zakup materiałów i wyposaŜenia wyniosły w roku 2003 ogółem 7.530.16 zł). W toku kontroli stwierdzono, Ŝe decyzje odnośnieniektórychwydatkówpodejmowanebyłynaposiedzeniachGminnej Komisji ds. Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, co wynika z treści protokołów odbytych posiedzeń (na przykład: wydatki z 2002 roku udokumentowanew/wnumeramiksięgowymi:nr:570,684;z2003roku:nr 466/0). Rachunki (faktury) były opisywane i podpisywane przez członka Gminnej Komisji ds. Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, podpisane sprawdzone pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty, przez osoby do tego upowaŜnione. Ponadto kontroli poddano wydatki sklasyfikowane w § 4300„Zakup usług pozostałych”nakwotę8.645,00zł,udokumentowanedowodemksięgowymnr 418 z 09.08.2002 roku i uwag nie wniesiono. Kwota skontrolowanych wydatków stanowiła 59,1% wydatków poniesionych w roku 2002 w tym paragrafie(wydatkinazakupusługwyniosłyogółem14.632,00zł). Wydatkizwiązanezrealizacjąprogramówrozwiązywaniaproblemów alkoholowychwlatach20022003przedstawiawykazstanowiący załącznik nr83 doniniejszegoprotokołukontroli.

2. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą ZADA Ń Z ZAKRESU OCHRONY PRZECIWPO śAROWEJ Informacje ogólne Na terenie Gminy Cielądz funkcjonuje 7 jednostek Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w oparciu o art. 40. ust. 1 ustawy z dnia 7 kwietnia 1989 roku PrawooStowarzyszeniach(Dz.U.nr20,poz.104)iprzepisyustawyzdnia 24sierpnia1991rokuoochronieprzeciwpoŜarowej(Dz.U.nr81,poz.351z późn.zm.) Sątonastępującejednostki: - OSPBrzozówka, - OSPGrabice, - OSPMroczkowice, - 0SPOssowice, - OSP,

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- 0SPŁaszczyn, - OSPCielądz Szczegółowe zadania i organizację 0SP określa Ogólnopolski Statut OSP zatwierdzonyprzezKomendantaGłównegoPaństwowejStraŜyPoŜarnej. WaktachposzczególnychstraŜyznajdujesięwyciągzeStatutu. Wymienione jednostki postanowieniami Sądu Rejonowego dla Łodzi Śródmieścia w Łodzi XX Wydział Krajowego Rejestru Sądowego zostały wpisanedoKrajowegoRejestruSądowegoRejestruStowarzyszeńwIpółroczu 2002roku. Decyzjąnr38/3/KSRGKomendantaGłównegoPaństwowejStraŜyPoŜarnejz dnia2kwietnia1995rokunapodstawie§3ust.2rozporządzeniaMinistra SprawWewnętrznychzdnia28grudnia1994rokuwsprawieszczegółowych zasad, zakresu i trybu włączania jednostek ochrony przeciwpoŜarowej do krajowego systemu ratowniczogaśniczego (Dz. U. nr 140, poz. 800), po rozpatrzeniu wniosku Komendanta Wojewódzkiego Państwowej StraŜy PoŜarnejwSkierniewicach,włączonojednostkęOSPwCielądzudokrajowego systemuratowniczogaśniczego. Wokresieobjętymkontroląodpowiedzialnązaprowadzeniesprawzzakresu ochrony przeciwpoŜarowej była p. Irena Grotek – inspektor w Referacie OrganizacyjnymiSprawObywatelskich.

Wydatki zwi ązane z utrzymaniem gotowo ści bojowej

Wydatki z utrzymaniem ochotniczych straŜy poŜarnych na terenie gminy, klasyfikowanewdziale754rozdział75412wynosiływ2002roku37.726,00 złnaplan37.726,00zł,natomiastw2003rokuwydatkiplanowanonakwotę 34.152,00iwykonanonakwotę34.152zł. Szczegółowe zestawienie wydatków bieŜących Gminy Cielądz na ochotnicze straŜepoŜarnewlatach20022003przedstawiaponiŜszatabela: L.p. Wyszczególnienie 2002r. 2003r. 1. Remonty remiz stra Ŝackich 3.059,00 1.151,00 2. Zakup paliwa 2.750,00 3.248,00 3. Zakup sprz ętu p.po Ŝ. i umundurowania - 2.523,00 4. Remonty samochodów i motopomp 3.124,00 2.732,00 5. Ubezpieczenia pojazdów i członków OSP 3.760,00 3.640,00 6. Energia elektryczna 2.969,00 4.438,00 7. (…) 31 8. Szkolenia - 1.427,00 9. Organizacja zawodów i prenumerata prasy 553,00 -

31 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

10. (…) 32 11. Inne wydatki 9.204,00 2.170,00 Ogółem 37.726,00 34.152,00 W poz. 7 powyŜszego zestawienia wydatków wykazano koszty związane z wynagrodzeniem kierowców wozów bojowych. Wydatki te poniesiono na podstawieumówzleceń,zawartychprzezWójtaz3kierowcami. W poz. 10 zestawienia wydatków wykazano koszty związane z wynagrodzeniem komendanta. Były to wynagrodzenia wypłacone na podstawiezawartychumówodziełonaokresykwartalne (…) 33 ZuŜycie paliwa na poszczególne pojazdy poŜarnicze, motopompy było rozliczane w oparciu o normy zawarte w wytycznych nr 2/77 Komendanta StraŜy PoŜarnych z dnia 17 września 1977 roku w sprawie norm zuŜycia paliw płynnych w eksploatacji pojazdów samochodowych gaśniczych i specjalnych uŜywanych przez jednostki straŜy poŜarnych do akcji ratowniczychizwalczaniaklęskŜywiołowych. Stwierdzono, Ŝe prowadzona jest ewidencja wydanych kart drogowych poŜarniczego pojazdu samochodowego i ewidencja materiałów pędnych dla samochodówpoŜarniczych. Kartydrogowewpisywanesądoewidencjiwydanychkartapobieranepaliwo do kart drogowych i ewidencji materiałów pędnych, co stwierdzono na podstawie konfrontacji zewidencją księgową za rok 2003oraz za styczeńi grudzień2002r. Po zakończeniu roku nie sporządzano zestawień rocznych zuŜycia paliwa w OSP z terenu gminy dla poszczególnych samochodów straŜackich. Zestawieniatakiezostałysporządzonewtrakcietrwanianiniejszejkontroli.Z zestawieńtychwynika,iŜniewystąpiłyprzekroczenianormzuŜyciapaliwa. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe nie przeprowadzano inwentaryzacji pozostałości paliwa w zbiornikach pojazdów straŜackich zarównonakoniec2002jaki2003roku. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy p. Janiny Ciesielskiej w powyŜszej sprawie stanowi załączniknr84 doprotokołukontroli. W trakcie analizy poniesionych wydatków, sklasyfikowanych w rozdziale 75412stwierdzonowydatkiniezwiązanezgotowościąbojową,wroku2002, tj. - zakup instrumentu muzycznego dla orkiestry straŜackiej na kwotę 1.400,00zł, (…) 34

32 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Kserokopia rachunku dot. zakupionego instrumentu, wraz z kserokopią raportu kasowego nr 89/2002 z dnia 14 października 2002 roku stanowią załączniknr85 doprotokołukontroli. Kserokopia umowy –zlecenia zawarta w dniu5 lutego 2002 roku pomiędzy Wójtem a (…) 35 , zlecająca wykonywanie czynności instruktaŜu nauki gry na instrumentachdętychorkiestrystraŜackiejwCielądzu,orazkartawydatków stanowią załączniknr86 doprotokołukontroli. (…) 36

3. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ

3.1. Informacje ogólne GminnyOśrodekPomocySpołecznejwCielądzujakojednostkaorganizacyjna i budŜetowa działa na podstawie uchwały nr X/44/90 Gminnej Rady NarodowejwCielądzuzdnia26kwietnia1990rokuorazstatutunadanego uchwałąnrXVI/78/96RadyGminyCielądzzdnia30grudnia1996roku. Decyzje administracyjne w zakresie wykonywania zadań z zakresu opieki społecznej wydaje Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, na podstawieupowaŜnieniaudzielonegoprzezRadęGminywCielądzuuchwałą nr21/91zdnia3października1991roku. WójtGminyCielądzwdniu11maja2004rokuwydałzarządzenienr8/84w sprawie upowaŜnienia Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej do prowadzenia postępowania w sprawach z zakresu świadczeń rodzinnych a takŜedowydawaniadecyzjiadministracyjnych 3.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej Udzielone świadczenia z pomocy społecznej w zakresie zadań zleconych i własnych w latach 20022003 przedstawiają zestawienia stanowiące załączniknr87 doprotokołukontroli. Kontroli poddano trzy decyzje, na podstawie których przyznano podopiecznym renty socjalne na podstawie art. 27a ustawy z dnia 29 listopada1990rokuoopiecespołecznej(tekstjednolityz1998roku,Dz.U. nr64,poz.414zpóźn.zm.):

34 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 35 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 36 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- decyzję z dnia 24.09.2002 roku, nr GOPS81200/4/02 przyznającą rentę socjalną na czas określony na podstawie orzeczenia o stopniu niepełnosprawnościzdnia23.09.2002roku, - decyzję z dnia 14.02.2003 roku, nr GOPS:81220/1/03 przyznającą rentęsocjalnąnapodstawieorzeczeniaostopniuniepełnosprawnościz dnia11.12.2001roku, - decyzję z dnia 23.05.2003 roku, nr GOPS81220/8/03 przyznającą rentęsocjalnąnapodstawieorzeczeniaostopniuniepełnosprawnościz dnia28.04.2003roku. Wzakresierealizacjizadańwłasnychzopiekispołecznejjednostkawypłacała podopiecznym zasiłki celowe. Kontroli poddano 5 decyzji przyznające powyŜszeświadczenia,tj.: - decyzjęnrGOPS.81250/23/03zdnia03.06.2003roku, - decyzjęnrGOPS.81250/49/03zdnia21.02.2003roku, - decyzjęnrGOPS.81250/21/02zdnia22.08.2002roku, - decyzjęnrGOPS.81250/ob/03zdnia06.09.2003roku, - decyzjęnrG0PS.8121/150/03zdnia08.08.2003roku istwierdzono,Ŝe: - kaŜdorazowe wydanie decyzji o przyznanie zasiłku celowego, poprzedzałozebraniemateriałudowodowegopoprzezprzeprowadzenie wywiaduśrodowiskowego, - pod decyzjami znajdowała się dokumentacja potwierdzająca stan faktycznyopisywanywewnioskachprzezpodopiecznychamianowicie: odcinkirent,decyzjeozobowiązaniachpodatkowych,zaświadczeniaz PowiatowegoUrzęduPracy,zaświadczenialekarskie,

- analiza przyznanych zasiłków w formie pienięŜnej wykazała, Ŝe podstawą ich przyznania było zaspokojenie niezbędnych potrzeb bytowych podopiecznych rodziny min.: zakup odzieŜy, wyprawka szkolna,zakupŜywności Zasiłkicelowebyłypomocąjednorazowązprzeznaczeniemnakonkretnycel.

4. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH

4.1. Tryb post ępowania w zakresie udzielenia dotacji i jego przestrzeganie

Rada Gminy w Cielądzu na podstawie art. 118 ust.3 ustawy z dnia 28 listopada1998rokuofinansachpublicznych,podjęławdniu28lutego2003 rokuuchwałęnrIV/29/03wsprawietrybupostępowaniaoudzieleniedotacji celowych dla podmiotów nie zaliczanych do sektora finansów publicznych, sposobu ich udzielania oraz sposobu wykonywania. Kserokopia powyŜszej uchwałystanowi załączniknr88 doprotokołukontroli. Zgodnie z treścią uchwały, z budŜetu Gminy Cielądz mogły być udzielane dotacje na cele publiczne związane z realizacją zadań własnych Gminy wykonywanychprzezpodmiotyniezaliczonedosektorafinansówpublicznych i nie działających w celu osiągnięcia zysku. Decyzja o przyznaniu dotacji w ramach środków przeznaczonych na ten cel w budŜecie Gminy leŜała w kompetencji Wójta Gminy, po zasięgnięciu opinii Komisji BudŜetu i

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Rolnictwa. Podmioty ubiegające się o dotację winny składać wnioski zawierające: określenie celu i terminu realizacji przedsięwzięcia, wskazanie wykonawcy przedsięwzięcia, ogólny opis projektu przedsięwzięcia, szczegóły przeliczania oraz wysokość wnioskowanej dotacji, inne źródła finansowania, oczekiwane efekty. W uchwale ustalono, Ŝe wnioski są składane do Wójta Gminy w terminie nie późniejszym niŜ 21 dni przed planowanym przedsięwzięciem.Wstępnewnioskiodotacjępowinnybyćskładanewokresie prac nad budŜetem na rok, w którym ma być udzielona dotacja. W szczególnie uzasadnionych wypadkach Wójt Gminy moŜe udzielić dotacji podmiotowi,któryniezłoŜyłwstępnegownioskuorazniezachowałterminów określonych w uchwale (21 dni przed planowanym przedsięwzięciem).W uchwalepostanowiono,ŜeterminskładaniawnioskówniepóźniejniŜ21dni przedplanowanymprzedsięwzięciemniemazastosowaniadopostępowaniaw sprawachudzieleniadotacjinarok2003.ZgodniezpowyŜsząuchwałą,wykaz zadań, których realizacja ma być dokonywana przez podmioty dotowane, podlegał publikacji poprzez wywieszenie go na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy. Zarządzenia Wójta Gminy przyznające dotacje podlegają ogłoszeniu na tablicy ogłoszeń na okres jednego miesiąca. Uruchomienie środków poprzedzać miała umowa zawierana pomiędzy Wójtem Gminy i podmiotem dotowanym. Umowa powinna określać sposób rozliczenia dotacji i zasady zwrotuniewykorzystanejczęścidotacji. Zgodniezart.23ust.1i2ustawyzdnia24kwietnia2003roku–Przepisy wprowadzające ustawę o działalności poŜytku publicznego o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 874), organy stanowiące jednostek samorządu terytorialnego w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w Ŝycie cytowanego przepisupowinnydostosowaćuchwaływydanenapodstawieart.118ust.3 ustawy o finansach publicznych do wymagań związanych z wykonywaniem zadań w zakresie określonym w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalnościpoŜytkupublicznegoiowolontariacie(Dz.U.nr96,poz.873). Uwzględniając wyŜej powołane przepisy Rada Gminy w Cielądzu w dniu 30 marca 2004 roku podjęła uchwałę nr XIII/76/O4 w sprawie trybu postępowania o udzielenie dotacji z budŜetu gminy na cele publiczne dla podmiotów nie zaliczonych do sektora finansów publicznych, sposobu ich rozliczania i kontroli wykonania zleconego zadania. Uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia jej ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 162, poz. 1474 z dnia 12 czerwca 2004 roku. Kserokopia w/w uchwały nr XIII/76/04 Rady Gminy w Cielądzu z dnia 30 marca2004rokustanowi załączniknr89 doprotokołukontroli. Wzwiązkuz§9uchwałynrIV/29/2003RadyGminywCielądzuzdnia28 lutego2003rokuwsprawietrybupostępowaniaoudzieleniedotacjicelowych dlapodmiotówniezaliczanychdosektorafinansówpublicznych,sposobuich udzielania oraz sposobu wykonywania, Wójt Gminy Andrzej Latek ogłosił w dniu1marca2003roku,Ŝew2003rokumogąbyćprzyznawanedotacjena celepublicznezwiązanezrealizacjązadańwłasnychGminywsprawach: opiekuńczych, leczniczych, sportowych, kulturalnych, zachowaniapublicznego.

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Wnioskiodotacjepowinnybyćskładanedodnia15marca2003rokuzgodnie z powołaną uchwałą Rady Gminy. Kserokopia powyŜszego ogłoszenia Wójta Gminy Cielądz stanowi załącznik nr 90 do protokołu kontroli. Wg wyjaśnieniaustnegoSkarbnikaGminyogłoszeniepowyŜszebyłowywieszone natablicyogłoszeńUrzęduGminyoddnia1marca2003roku. Zarządzenie nr 7/03 Wójta Gminy Cielądz z dnia 6 maja 2003 roku przyznające dotacje zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń w dniach od 6 majado20czerwca2003roku załączniknr91 doprotokołukontroli. Rozliczeniewykorzystanejdotacjizamieszczonowopisowejczęści sprawozdaniazwykonaniabudŜetuGminyza2003rok.

4.2. Kontrola realizacji powierzonego zadania

W roku 2002 kontrolowana jednostka nie zawierała umów z podmiotami spoza sektora finansów publicznych, zlecających realizację zadań własnych Gminy. Dotacje udzielane w 2003 roku na rzecz podmiotów nie zaliczonych do sektorafinansówpublicznychprzedstawiazestawienie,stanowiące załącznik nr92 doprotokołukontroli. Zgodnie z w/w zestawieniem jednostka udzieliła dwóch dotacji na łączną kwotę 47.421,00 zł, które zostały sklasyfikowane w dziale 926„Kultura fizyczna i sport”, rozdziale 92605„Zadania w zakresie kultury fizycznej”, § 2580„Dotacja podmiotowa z budŜetu dla jednostek nie zaliczanych do sektorafinansówpublicznych”.PowyŜszakwotawynikazewidencjiksięgowej i zgodna jest ze sprawozdaniem Rb28S z wykonania planu wydatków budŜetowychzarok2003. W uchwale budŜetowej na 2003 rok zaplanowano (w dziale 926 rozdział 92605) na zadania w zakresie kultury fizycznej kwotę 36.163,00 zł, która została zmieniona (zwiększona) uchwałami Rady Gminy: nr VII/47/2003 z dnia 29 sierpnia 2003 roku, nr VIII/52/2003 z dnia 21 października 2003 roku.Planpozmianachwynosił47.663,00zł. Zgodnie z zarządzeniem nr 7/03 Wójta Gminy Cielądz z dnia 6 maja 2003 rokuwsprawiewykazupodmiotówotrzymującychdotacje,udzielonezostały dotacjeniŜejwymienionymklubom: Ludowemu Klubowi Sportowemu „Orlęta” Cielądz , rep. przez Leszka Siudzińskiego, na podstawie umowy zawartej w dniu 01.04.2003 roku, w kwocie22.383,00zł. Dotacja została zwiększona na wnioski Klubu: z dnia 21.08.2003 roku o kwotę 3.000,00 zł, z dnia 30.09.2003 roku o kwotę 7.000,00 zł. Kwoty powyŜszezostałyprzekazanenakontobankoweKlububezsporządzenia aneksówdoumowy. LudowemuKlubowiSportowemuGrabice ,rep.przezAdamaCieślaka,na podstawieumowyzawartejwdniu01.04.2003roku wkwocie13.780,00zł. Dotacja została zwiększona na pisemny wniosek Klubu, z dnia 21.10.2003 rokuokwotę1.500,00zł bezsporządzeniaaneksudoumowy. W umowach w/w zawartych pomiędzy Gminą Cielądz a Ludowym Klubem Sportowym, w § 1 ust.2 podano, Ŝe Dotowany przeznaczy

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

dotacjęnarealizacjęzadania:„zakresdziałaniawynikającyzeStatutu– krzewienie kultury fizycznej na terenie Gminy Cielądz”. Tak sformułowanezadaniejestniezgodnezwymogami§5ust.2pkt2.1w/w uchwały Rady Gminy nr IV/29/03 w brzmieniu: „Umowa powinna zawieraćszczegółowyopiszadaniaiterminjegowykonania”. W kaŜdej z w/w umów określono następujące zasady przyznawania i rozliczaniadotacji: przyznanadotacjaprzekazywanabędzietranszamiwmiarępotrzeb;kwoty transzustalanebędąnabieŜąco, dotacjarozliczanabędziewgnastępującejprocedury: ● rozliczenie za I półrocze naleŜy przedłoŜyć do 10.07.2003 roku i za II półroczedo30.12.2003roku, ●osobaodpowiedzialnazarozliczeniezestronyDotowanegowinnaprzedłoŜyć wewłaściwymReferacieUrzęduGminypisemnerozliczeniezrealizacjiumowy zawierające opis merytoryczny z wykonania zadań, zbiorcze zestawienie dokumentówfinansowychpodpisanychprzezupowaŜnionychprzedstawicieli Dotowanego,kserokopiefakturiinnychstosownychdokumentów, ●Dotowanyzobowiązanyjestdorealizacjidotacjizgodniezustawązdnia10 czerwca1994rokuozamówieniachpublicznych, ● Dotowany jest obowiązany do prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowejśrodkówotrzymanychnarealizacjęumowydotacjiorazwydatków, ● jeŜeli dotowany nie przedstawi do rozliczenia dokumentów, przeznaczy dotacjęwcałościlubwczęścinaceleinneniŜokreślonewumowie,dotacja podlegazwrotowiwterminie30dnioddatyupływuterminurozliczenia, ● w przypadku nierzetelnego realizowania zadań na wniosek Skarbnika Gminy Dotujący moŜe rozwiązać umowę w trybie natychmiastowym, przekazana kwota dotacji podlega zwrotowi w ciągu 30 dni od dnia rozwiązaniaumowy,apozostałetranszedotacjiniebędąwypłacone, ● po zrealizowaniu zadania Dotowany zobowiązany jest rozliczyć się z pobranej dotacji według zasad ustalonych w uchwale nr IV/29/2003 Rady GminyCielądzzdnia28lutego2003roku. Wumowiedotacjiustalonoponadto,ŜeDotujący(Gmina)maprawokontroli wykorzystania udzielonej dotacji w kaŜdym stadium realizacji zadań określonych w umowie. Realizację umowy dotacji w imieniu Dotującego nadzoruje Skarbnik Gminy. Kserokopie powyŜszych umów dotacji stanowią załączniknr93 doprotokołukontroli. Wtokupostępowaniakontrolnegostwierdzono,conastępuje: Przed zawarciem przez Wójta Gminy umów z wyŜej wymienionymi, działającyminaterenieGminyludowymiklubamisportowymi,zostałyzłoŜone wnioski, zawierające dane określone w § 4 uchwale nr IV/29/2003 Rady GminyCielądzzdnia28lutego2003roku.ZpowyŜszychwnioskówwynika status prawny klubów (stowarzyszenia), zakres działania podmiotu wynikający ze statutu lub dokumentu rejestrowego – krzewienie kultury fizycznej na terenie Gminy Cielądz. Do wniosków Zarządy Klubów dołączyły oświadczeniaonieprowadzeniudziałalnościwceluosiągnięciazysku. Według informacji ustnej Skarbnika Gminy dotacje były rozliczane za I i II półroczewustalonychwumowachterminach,zgodnieztreściązawartąw§3 ust.2umowyodotację.Zkserokopiidokumentówdołączonychdorozliczenia wynika, Ŝe Ludowe Kluby Sportowe poniosły wydatki na zakup sprzętu

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

sportowego, przewóz zawodników na mecze, diety zawodników, delegacje sędziowskie, rury na wykonanie bramek, składki członkowskie, wpisowe, ubezpieczeniezawodników,wynagrodzeniatrenerów. Przekazywanie dotacji (częstotliwość, wysokość poszczególnych transz) oraz zwrot niewykorzystanej dotacji przedstawia wydruk komputerowy wydatków klasyfikowanychwdziale926rozdziale92605§2580,stanowiący załącznik nr94 doprotokołukontroli. Kontrolującym nie przedstawiono faktu przeprowadzenia udokumentowanej kontroli wykorzystania udzielonej dotacji, do czego uprawniał§5umowydotacji.

5. WYDATKI OSOBOWE

5.1. Wydatki na wynagrodzenia w latach 2002–2003

PlaniwykonaniewydatkównawynagrodzeniaosobowewGminieCielądz(w§ 4010)przedstawiasięnastępująco: 2002rok Planpierwotny2.048.999,00zł Planpozmianach2.100.827,00zł Wykonanie2.098.440,00zł Costanowi99,9% 2003rok Planpierwotny2.349.405,00zł Planpozmianach2.291.478,00zł Wykonanie2.291.461,00zł Costanowi100,00% PowyŜszewydatkidotyczącewynagrodzeń(bezdodatkowegowynagrodzenia „13” stanowią 37,1% ogółem wykonanych wydatków budŜetowych w 2002 rokui39,3%wroku2003. Wypłacone wynagrodzenia w Gminie Cielądz w latach 20022003, klasyfikowane w § 4010 według działów i rozdziałów klasyfikacji wydatków przedstawiaponiŜszatabela: Dział Rozdział 2002rok 2003rok 1 2 3 4 400 40002–Dostarczaniewody 51.603 49.930 750 75011–UrzędyWojewódzkie 32.011 33.366 75023–UrzędyGmin 394.050 405.858 801 80101–SzkołyPodstawowe 798.735 895.018 80104–Oddziałyklas„O” 78.847 95.773 wprzedszkolachiszkołach podstawowych 80110–Gimnazja 473.067 491.033 80113DowoŜenieuczniówdo 27.765 35.582 szkół

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

80114–Zespołyekonomiczno– 69.236 70.837 administracyjneszkół 853 85319–Ośrodkipomocy 77.762 84.008 społecznej 85328usługiopiekuńczei 25.645 26.807 specjalistyczneusługi opiekuńcze

854 85401–Świetliceszkolne 51.961 84.274 921 92116–Biblioteki 17.758 18.975 RAZEM 2.098.440 2.291.461 PowyŜszedanewynikajązewidencjiksięgowejisązgodnezesprawozdaniami rocznymi Rb28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorząduterytorialnegozarok2002izarok2003. Wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników Urzędu GminyCielądzwdziałachirozdziałach(§4010)obrazujeponiŜszatabela: Dział Rozdział 2002rok 2003rok 400 40002 51.603 49.930 750 75011 32.011 33.366 750 75023 394.050 405.858 801 80113 27.765 35.582 RAZEM 505.429 524.736 PlaniwykonaniewydatkównawynagrodzeniaosobowepracownikówUrzędu GminywCielądzuprzedstawiasięjakniŜej: 2002rok. Planpierwotny 512.818,00zł Planpozmianach 505.429,00zł Wykonanie 505.429,00zł Costanowi 100% 2003rok. Planpierwotny 519.386,00zł Planpozmianach 524.751,00zł Wykonanie 524.736,00zł Costanowi 100% Zrealizowane wydatki w/w, dotyczące wynagrodzeń wypłaconych pracownikom Urzędu Gminy w Cielądzu (bez dodatkowego wynagrodzenia rocznego–„13”)stanowią8,9%ogółemwykonanychwydatkówbudŜetowychw 2002rokui9,0%wroku2003

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

W okresie objętym kontrolą, wynagrodzenie miesięczne dla Wójta Gminy ustalałauchwałamiRadaGminy. Pozostałym pracownikom Urzędu Gminy w tym Sekretarzowi, Skarbnikowi oraz kierownikom jednostek organizacyjnych wynagrodzenia wynikające zestosunkupracyustalałWójtGminy. Wroku2002niedokonywanopodwyŜekpłac. W 2002 roku Wójtowi wypłacano wynagrodzenie ustalone uchwałą nr XXVII/169/2001 Rady Gminy Cielądz z dnia 26 kwietnia 2001 roku, tj. miesięcznie: - wynagrodzeniezasadniczewgkat.XXzaszeregowania–2.580,00zł, - dodatek funkcyjny w stawce 8 w wysokości 150% najniŜszego wynagrodzeniawtabelipłac–1.065,00zł - dodatekstaŜowy20%516,00zł. Łącznakwotawynagrodzeniawynosiła 4.161,00zł. WójtotrzymałpodwyŜkęzdniem1stycznia2003r.napodstawieuchwałynr II/10/2002RadyGminyCielądz zdnia3grudnia2002roku ,wwysokości: - wynagrodzeniezasadniczewgkat.XXzaszeregowania–2.860,00zł, - dodatek funkcyjny w stawce 8 w wysokości 150% najniŜszego wynagrodzeniawtabelipłac–1.140,00zł(wyliczeniebłędnewinnobyć 1.065,00zł) - dodatekstaŜowy20%572,00zł. Łączna kwota przyznanego miesięcznego wynagrodzenia wyniosła 4572,00zł (2860,00+1.140,00+572,00zł). WysokośćpowyŜszegowynagrodzeniaRadaGminyustaliłanapodstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 67, poz. 707 ze zmianąz2001r.Dz.U.nr34,poz.392). Przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 3 grudnia 2002 roku (Dz. U. nr 210,poz.1784)zostałdodanyzałączniknr2a–„Tabelastanowisk,kwot wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego wójtów (burmistrzów,prezydentówmiast),starostówimarszałkówwojewództw” a przez § 1 pkt 3 lit. a/ został dodany § 7 ust. 1a (dot. dodatku specjalnego przysługującego wójtowi) zmieniający z dniem 27 października 2002 roku powołane rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędachgmin,starostwachpowiatowychiurzędachmarszałkowskich. Przyjmując minimalne wynagrodzenie zasadnicze i dodatek funkcyjny określonewpowołanejtabeli,tj.3.200,00zł+1.000,00zł+640,00zł (dodatek staŜowy 20% od 3.200,00 zł) + 840,00 zł (dodatek specjalny 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego) Wójt Gminy Cielądz winien od dnia 18 listopada 2002 roku (tj. od dnia ślubowaniaWójta)otrzymywaćmiesięczniewynagrodzeniewwysokości co najmniej5.680,00 zł anie 4.572,00zł, które otrzymywał od dnia1

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

stycznia 2003 roku do czasu następnej regulacji płac, tj. do dnia 31 grudnia 2003 roku – nie dokonano wyrównania wynagrodzenia. WyjaśnienieSekretarzaGminyp.JaninyCiesielskiej,wpowyŜszejsprawie stanowi załączniknr95 doprotokołukontroli. RóŜnica pomiędzy wynagrodzeniem naleŜnym a wypłacanym wynosi miesięcznie w 2002 roku 1.519,00 zł ( 5.680,00 – 4.161,00 zł ) a w 2003 roku 1.108,00zł (5.680,00–4.572,00). WzwiązkuzpowyŜszymnaleŜne,niewypłaconeWójtowiwynagrodzenie brutto wynosi co najmniej: 658,23 zł (za 13 dni listopada 2002r.) + 1.519,00 zł (za grudzień 2002 roku) + 13.296,00 zł (za rok 2003) = 15.473.23zł. Uchwałą nr XIII/73/04 Rady Gminy Cielądz z dnia 30 marca 2004 roku, z mocąobowiązującą od dnia 1 stycznia 2004 roku, ustalono dlap. Andrzeja Latka–WójtaGminyCielądzwynagrodzeniemiesięczne: zasadniczewkwocie3.300,00zł, dodatekfunkcyjnywkwocie1.030,00zł, dodatekstaŜowywkwocie660,00zł, dodatekspecjalny20%wkwocie866,00zł, razemwkwocie5.856,00zł. PowyŜsze wynagrodzenie miesięczne ustalone zostało zgodnie z obowiązującymiprzepisamirozporządzeniaRadyMinistrówzdnia11lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowychiurzędachmarszałkowskich(Dz.U.nr33,poz.264zezmianąz 2004rokuDz.U.nr47,poz.448). Kserokopie wyŜej wymienionych uchwał Rady Gminy Cielądz w sprawie ustalenia wynagrodzenia Wójta stanowią załącznik nr 96 do protokołu kontroli. Od dnia 1 stycznia 2003 roku podwyŜkę wynagrodzenia otrzymali wszyscy pracownicy Urzędu Gminy (decyzja o podwyŜce podjęta została w dniu 28 lutego2003roku). Kontroląwynagrodzeńzuwzględnieniemstanowisk,kategoriizaszeregowania, składnikówwynagrodzeniaobjętodokumentyźródłowedotyczącewybranych pracowników administracji samorządowej tj.: wójta, sekretarza, skarbnika, kierownikówreferatów,losowowytypowanych3inspektorów, pracownikówobsługi. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe dokonując podwyŜki płac dla pracowników Urzędu z dniem 1 stycznia 2001 roku, przy ustalaniu dodatku funkcyjnego dla: Sekretarza, Skarbnika, (…) 37 przyjęto za podstawę660,00zł,tj.najniŜszewynagrodzeniezasadniczewIkategorii zaszeregowania,określonewtabelimiesięcznychstawekwynagrodzenia

37 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zasadniczego, stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrówzdnia26lipca2000roku(Dz.U.nr61,poz.707).Załącznik nr1zostałzmienionyprzez§1pkt2rozporządzeniazdnia10kwietnia 2001roku(Dz.U.nr34poz.392)zmieniającegorozporządzeniezdniem 1stycznia2001roku.WedługwyjaśnieniaustnegoSekretarzaGminyp. Janiny Ciesielskiej regulacji płac dokonano jeszcze przed ogłoszeniem zmiany w Dz. U. nr 34 z dnia 20 kwietnia 2001 roku a po ogłoszeniu zmiany tabeli, stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia nie dokonano wyrównania wynagrodzeń. W związku z powyŜszym dodatek funkcyjnydlaw/wpracownikówbyłzaniŜonyzarównowroku2001jaki w2002rokumiesięcznie,tj.dlaSekretarzao16,50zł,dlaSkarbnikao 30,28 zł, (…) 38 . Dodatek funkcyjny w latach 2001 2002 winien być naliczanyiwypłacanyodkwoty710,00zł. Przy regulacji wynagrodzeń w roku 2003 dodatek funkcyjny został naliczonyprawidłowo. Ponadto sprawdzono prawidłowość ustalania kategorii zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia w stosunku do pozostałych pracowników,woparciuodanezawartewliściepracownikówUrzęduGminy Cielądz. Lista pracowników Urzędu Gminy w Cielądzu, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodzenia i daty regulacji płac za okres 20022003 rok stanowi załącznik nr 97 do protokołukontroli. Nie stwierdzono przekroczenia kategorii zaszeregowania pracowników, jak równieŜ przekroczenia stawki wynagrodzenia w danej kategorii zaszeregowania. Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy z 2002 rokuzasierpieńnakwotę40.029,00zł,zagrudzieńnakwotę41.169,00zł, natomiastz2003roku: - zaczerwiecnakwotę–43.159,00zł, - zalipiecnakwotę–43.128,00zł, - zawrzesieńnakwotę–43.381,00zł, - zagrudzieńnakwotę–43.321,00zł. Wynagrodzenia ujęte w powyŜszych listach płac były zgodne z angaŜem znajdującymsięwaktachosobowychposzczególnychpracownikówUrzędutj. angaŜami dotyczącymi wzrostu wynagrodzeń od 1 stycznia 2003 roku oraz wynagrodzeniamiobowiązującymipoprzednio. Listy płac były sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno – rachunkowymizatwierdzonedowypłatyprzezupowaŜnioneosoby. Nagrodyjubileuszowe

38 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

W 2002 r. naliczono i wypłacono nagrody jubileuszowe 8 pracownikom Urzędu Gminy na ogólną kwotę 15.743,24 zł, a w roku 2002 naliczono iwypłacononagrody3pracownikomnaogólnąkwotę6.120,00zł. Sprawdzono dokumentację stanowiącą podstawę do wypłaty nagród wyŜej wymienionympracownikomistwierdzono,Ŝe: - 2 osoby otrzymały nagrodę za 20 lat pracy, w wysokości 75% wynagrodzenia, - 4 osoby otrzymały nagrodę za 25 lat pracy, w wysokości 100% wynagrodzenia, - 5 osób otrzymało nagrodę za 30 lat pracy, w wysokości 150% wynagrodzenia. Stwierdzono prawidłowość udokumentowania okresów pracy, za które naliczono i wypłacono nagrody jubileuszowe pracownikom Urzędu Gminu w2002r.i2003roku. Wyliczeńdokonanowoparciuoart.21,ust.1ustawyzdnia22marca1990 rokuopracownikachsamorządowych(Dz.U.nr21,poz.124zpóźn.zm., aktualnietekstjednolityz2001roku,nr142,poz.1593),wzwiązkuzart.23 ustawyzdnia16września1982rokuopracownikachurzędówpaństwowych (Dz.U.nr31,poz.214zpóźn.zm.) Nagrodyzzakładowegofunduszunagród–„13” W2002rokudodatkowewynagrodzenieroczne(§4040)za2001rokzostały wypłaconepracownikomUrzęduGminywłącznejkwocie41.422,00zł. W2003rokudodatkowewynagrodzenieroczne(§4040)za2002rokzostały wypłaconepracownikomUrzęduGminywłącznejkwocie41.395,00zł. Dodatkowe wynagrodzenia roczne za 2001 rok i 2002 rok były naliczone w oparciu o przepisy ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek budŜetowych (Dz.U. nr160,poz.1080zpóźn.zm.). Nagrody zostały wypłacone na podstawie imiennego wykazu osób uprawnionych do dodatkowego wynagrodzenia i sporządzonych list wypłat, tj.: - nagrody(„13”)za2001rokzostaływypłaconenapodstawielistpłacz dnia 21.01.2002 roku, oznaczonych numerami: 1a/01/2002, 2a/01/2002, 3a/01/2002, 4a/01/2002, 5a/01/2002, 7a/01/2002, 8a/01/2002,9a/01/2002, - nagrody za2002 rokzostały wypłaconenapodstawielist płac zdnia 14.01.2003 roku oznaczonych numerami: 1a/01/2003, 2a/01/2003, 3a/01/2003, 4a/01/2003, 5a/01/2003, 7a/01/2003, 8a/01/2003, 9a/01/2003 Kwoty wypłaconych dodatkowych wynagrodzeń na podstawie wyŜej wymienionychlistpłaczgodnesązkwotamiwykazanymiwsprawozdaniach Rb28SzwykonaniaplanubudŜetuzarok2002izarok2003. Premieinagrodyuznaniowe Wokresieobjętymkontrolą,tj.wlatach20022003nagróduznaniowychnie wypłacano.

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Wypłatępremiidlapracownikówobsługiokreślałyregulaminypremiowania: wprowadzonyw Ŝyciednia 12lipca 1994 roku –obowiązującydo 28 lutego 2003 roku i regulamin wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy nr 2/03zdnia1marca2003roku.ZgodniezzapisamizawartymiwpowyŜszych regulaminach premie pracownikom obsługi wypłacano w okresach miesięcznychnapodstawieangaŜupodpisanegoprzezWójtaGminy. Skontrolowanoprawidłowośćwypłatpremiiwypłaconychzaokres:sierpieńi grudzień 2002 roku i czerwiec, lipiec, wrzesień, grudzień 2003 roku, nieprawidłowościniestwierdzono. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Wlatach20022003niedokonywanowypłatodprawiekwiwalentówzanie wykorzystanyurlopwypoczynkowy.

5.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych – terminowo ść przekazywania środków

W okresie objętym kontrolą sprawy z zakresu przyznawania pomocy z ZakładowegoFunduszuŚwiadczeńSocjalnychwUrzędzieGminywCielądzu określał „Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych”, wprowadzony przez Wójta Gminy w dniu 1.11.1996 roku. Do powyŜszego regulaminuWójtGminywprowadziłzmianyzarządzeniemnr1/2002zdnia 18 lutego 2002 roku oraz zarządzeniem nr 9/2002 z 30.12.2002 roku. Zmianydotyczyływysokościkwotprzeznaczonychnazakupupominkówdla pracowników,paczekświątecznychorazkwotprzeznaczonychnadopłatydo wypoczynku urlopowego pracowników. W dniu 30.12.2002 roku zarządzeniem nr 8 Wójt Gminy w Cielądzu wprowadzono nowy „Zakładowy Regulamin Funduszu Świadczeń Socjalnych” obowiązujący od 1 stycznia 2003roku. Rodzaje świadczeń realizowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnychto: - poŜyczkimieszkaniowe, - dofinansowanieraznarokwypoczynkuurlopowgopracowników, - dofinansowanieraznadwalatawypoczynkudladziecipracowników, - dofinansowanie leczenia sanatoryjnego pracowników, emerytów i rencistów, - zakup sprzętu sportowego i turystycznego słuŜącego pracownikom, emerytomiichrodzinom, - dofinansowanie wypoczynku sobotnioniedzielnego, organizowanego przezpracodawcę, - finansowanie imprez sportowych organizowanych przez pracodawce oraz dofinansowanie zakupu biletów wstępu na imprezy sportowe i artystycznorozrywkowe, - udzielanie pomocy finansowej w formie bezzwrotnych zapomóg pracownikom/emerytom,rencistom/, - finansowanie imprez okolicznościowych organizowanych przez pracodawcęwrazzzakupemdrobnychupominków.

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Wysokść naliczonego łącznie (dla wszystkich pracowników urzędu oraz jednostek organizacyjnych) funduszu świadczeń socjalnych na 2002 rok, to kwota 125.975,00 zł, natomiast w roku 2003 wysokość odpisu wynosiła 139.370,00zł. Odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracownikówUrzęduGminywynosiłna2002rok11.854zł,którywynikałz wyliczenia:16,5pracowniówx658,57złplus9emerytowanychpracowników x 109,76 zł, natomiast na 2003 rok odpis wynosił 12.176zł, co wynikało z wyliczenia:16,5pracownikówx676,48plus9emerytowanychpracownikówx 112,70zł. W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia terminowości przekazania dokonanychodpisównadanyrokkalendarzowydlapracownikówurzęduna rachunekbankowyfunduszu,którychjednostkadokonywałajakniŜej: 2002rok - 30sierpnia2002roku–kwotę3.000,00zł - 16października2002rokukwotę8.854,00zł Razem11.854,00zł 2003rok - 12czerwca2003roku–kwotę8.000,00zł, - 29sierpnia2003rokukwotę4.176,00zł. Razem–12.176,00zł Terminy przekazywania środków na rachunek bankowy zakładowego funduszuświadczeńsocjalnychopisanewyŜej byłyniezgodniezprzepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym fundusu świadczeń socjalnych(tj.z1996rDz.U.nr70,poz.335zpóźń.zm.). Wart.6ust.2 cytowanej ustawy ustawodawca określił zasady przekazywania dokonanego odpisu na rachunek funduszu, a mianowicie środki naleŜy przekazać w terminie do 30 września danego roku z tym, Ŝe do dnia 31 maja roku w którym dokonano odpisu przekazujesię kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów. Jednostka ani w 2002 ani w 2003 roku nie zachowała wyŜej wymienionych terminów przekazania środków funduszu. Kserokopie odcinków bankowych potwierdzających przkaz środkównafunduszsocjalnystanowią załączniknr98 doprotokłukontroli. Kontrola dokumentów dotyczących wydatkowania środków funduszu wykazała ich zgodność z ustaleniami zawartymi w zakładowym regulaminie świadczeńsocjalnych.

5.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników

WydatkinapodróŜesłuŜbowewgewidencjiksięgowejwynosiływ2002roku 2.847,00złwtymwydatkinapodróŜesłuŜbowepracownikówUrzęduGminy wCielądzu,ewidencjonowanewdziale750rozdziale75023§4410,wynosiły 282,00zł roku. W 2003 roku wydatki na podróŜe słuŜbowewynosiły łącznie 3.710,00zł w tym podróŜe słuŜbowe pracowników Urzędu Gminy wynosiły 615,00zł. W kontrolowanej jednostce nie dokonywano wypłat naleŜności za uŜywanie własnegopojazdudocelówsłuŜbowychwformieryczałtówmiesięcznych.Nie

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

wystawiano równieŜ poleceń wyjazdu słuŜbowego uprawniających do odbywaniapodróŜywłasnymśrodkiemlokomocji. Ewidencję wydawanych pleceń wyjazdu słuŜbowego prowadzi w Urzędzie GminyCielądzKierownikReferatuOrganizacyjnegop.MariaCiesielska PodróŜekrajowe Celem sprawdzenia prawidłowości ewidencjonowania, rozliczenia i wypłaty naleŜności z tytułu zwrotu kosztów na podróŜe słuŜbowe krajowe, kontroli poddanopoleceniawyjazdusłuŜbowegoonumerach: - nr 41/2002 z dnia 17.04.2002 rok na okres 18.04.2002 rok, rozliczone19.04.2002rok, - nr 4/2002 z dnia 22.01.2002 rok – na okres 23.01.2002 rok, rozliczone31.01.2002rok, - nr76/2003zdnia9.09.2003roknaokres9.09.2003rokrozliczone 10.09.2003, - nr77/2003zdnia9.09.2003rok–naokres9.09.2003rokrozliczone 10.09.2003rok, - nr 33/2003 z dnia 11.04.2003 rok – na okres 11.04.2003 rok rozliczone17.04.2003rok, - nr 34/2003 z dnia 14.04.2003 rok na okres 15.04.2003 rok, rozliczone17.04.2003rok, istwierdzonoconastępuje: - delegacje pracowników Gminy ujęto w rejestrze delegacji prowadzonymwUrzędzieGminyCielądz, - zlecającym wyjazd słuŜbowy był Wójt Gminy, bądź z upowaŜnieniaWójtaKierownikReferatuOrganizacyjnego, - zastosowanoprawidłowestawkinaliczeńdiet,orazryczałtówza dojazdy, - delegacje sprawdzane były pod względem wykonania polecenia słuŜbowego,sprawdzanepodwzględemformalnorachunkowym przez Skarbnika Gminy oraz zatwierdzane do wypłaty przez kierownikajednostki.

PodróŜezagraniczne W okresie objętym kontrolą w jednostce nie odnotowano wydatków związanychzpodróŜamizagranicznymipracowników.

5.2. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych Zasadywypłatydiet Zasady wypłaty diet dla radnych i członków komisji spoza rady zostały określone uchwałą Rady Gminy nr XV/99/2000 w dniu 14 kwietnia 2000 roku, zgodnie z którą dieta ta miała wynosić 80 zł za kaŜde posiedzenie. W dniu3grudnia2002r.RadaGminypodjęłauchwałęnrII/8/2002wsprawie uchwaleniadietradnych,dietyustalonowwysokości80złzaposiedzenie. RadaGminypodjęławdniu14kwietnia2000rokuuchwałęnrXV/98/2000 w sprawie uchwalenia ryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy, ryczałt ustalono w wysokości 800 zł miesięcznie, za kaŜdy dzień nieobecności

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przewodniczącegowstosunkudoustalonegoharmonogramukwotaryczałtu miałabyćzmniejszonao1/10miesięcznegoryczałtu.Wdniu3grudnia2002 rokuRadaGminypodjęłauchwałęnrII/7/2002wsprawieustaleniaryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy, ryczałt zmniejszono z 800 zł do 600 zł miesięcznie, zasady zmniejszania wysokości wypłacanego ryczałtu w przypadkunieobecnościprzewodniczącegopozostałytakiesamepotracenie 1/10ryczałtu. Rada Gminy Cielądz podjęła w dniu 3 grudnia 2002 roku uchwałę nr II/9/2002 w sprawie diet sołtysów, ustalając ją w wysokości 50 % diety radnegozakaŜdeposiedzenie. Prawidłowośćwypłatydiet Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe wydatki w rozdziale 75022 § 303 (diety radnych) wyniosły w 2002r. 29.674 zł, w 2003r. 24.280 zł, na zaplanowanewielkościodpowiednio29.674złi24.800zł . Poddanokontrolilistywypłatdietmarzec2002r.wysokośćwypłaconychdiet wynosiła 5.320 zł i listopad 2003r. wysokość diet 2.280 zł, skontrolowano prawidłowość naliczania i wypłaty diet oraz ich miesięczną wysokość w odniesieniudo§3rozporządzeniaRadyMinistrówzdnia26lipca2000roku wsprawiemaksymalnejwysokościdietprzysługującychradnemugminy(Dz. U.nr61,poz.710)iustalono: listywypłatdietsporządzanoiwypłatdokonywanowdniuposiedzenia radylubkomisji,napodstawielistobecnościradnych, wysokośćwyliczonychstawekdietbyłazgodnazzasadamiustalonymiw uchwałachrady, listywypłatdietbyłysprawdzonepodwzględemformalnorachunkowym i merytorycznym, podpisane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wypłatyprzezWójta. Nieprawidłowośćprzynaliczaniuiwypłaciedietniestwierdzono.

WydatkiztytułuzwrotukosztówpodróŜysłuŜbowych W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe wydatki z tytułu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych wystąpiły tylko w 2003 roku w wysokości 100 zł. Skontrolowanowszystkie(trzy)wystawionedelegacje,dotyczyłyonewyjazdu Radnych Gminy na szkolenie do Łodzi, zostały one podpisane z upowaŜnienia Wójta przez p. Marię Ciesielską, Kierownika Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich, co było sprzeczne z §2 ust.1 rozporządzeniaMinistraSprawWewnętrznychiAdministracjizdnia31 lipca2000rokuwsprawiesposobuustalanianaleŜnościztytułuzwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy (Dz. U. nr 66, poz.800 z późn. zm.), z którego wynika, Ŝe termin i miejsce wykonania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy słuŜbowej określa Przewodniczący Rady. W stosunku rozliczenia delegacji nieprawidłowości nie stwierdzono, dietę i ryczałt na dojazdy zastosowano w prawidłowej wysokości.

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

6. WYDATKI INWESTYCYJNE

Źródła finansowania realizowanych inwestycji. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych

Źródłafinansowaniainwestycjiwlatach20022003stanowiły:środkiwłasne budŜetugminy,dotacjeorazkredytyipoŜyczki,przedstawiaje załączniknr 99 doprotokołu. W2002rokuźródłofinansowaniazadańinwestycyjnychrealizowanychprzez kontrolowaną jednostkę stanowiły środki własne 30% ogólnej kwoty wydatków inwestycyjnych, środki ludności partycypującej w realizacji inwestycji12,9%łącznejwartościrealizowanychinwestycjiipozostałączęść wydatkówstanowiłyzaciągniętekredytyipoŜyczki. W 2003 roku środki własne stanowiły 48,5 % wydatków inwestycyjnych, środki z zaciągniętych kredytów i poŜyczek stanowiły 5,2% realizowanych wydatków,oraz46,3%stanowiłydotacjeamianowicie(94.000,00złdotacjaz ARiMR)i350.000,00złśrodkiotrzymanezMinisterstwaEdukacjiNarodowej iSportunabudowęhaligimnastycznej. W 2003 roku Gmina w Cielądzu otrzymała środki na dofinansowanie inwestycji własnych na budowę sali gimnastycznej gimnazjum ze środków MinisterstwaEdukacjiNarodowejiSportunapodstawieumowynr80/03/98 spisanej w dniu 25 sierpnia 2003 roku z Bankiem Milenium S.A. w Warszawie, działającym na rzecz i w imieniu Ministra Edukacji Narodowej. Przedmiotemniniejszejumowybyłodofinansowanierozpoczętejw2000roku budowy hali gimnastycznej i gimnazjum ze środków ministerstwa w wysokości 800.000,00 zł, przy czym w 2003 roku przekazaniu podlegała kwota 350.000,00 zł i w 2004 roku kwota 450.000 zł. Jako zabezpieczenie dotrzymania warunków umowy tj. przeznaczenie środków zgodnie z zapisanym w umowie celem, gmina przedłoŜyła do dyspozycji Ministerstwu Edukacji Narodowej i Sportu weksel in blanco. Środki dofinansowania, zgodnie z umową, uruchamiane były na podstawie wiarygodnych, sprawdzonych i zaakceptowanych przez gminę, nieopłaconych faktur i rachunków dotyczących przedsięwzięcia. Szczegółowe wymagania dotyczące faktur określał załącznik nr 1 do umowy, stanowiący jej integralna część. Ponadto gmina w terminach kwartalnych przedkłada Bankowi informację o finansowej i merytorycznej realizacji przedsięwzięcia a w szczególności o wykorzystaniuśrodkówwłasnych,środkówzdopłatinnych,naodpowiednim formularzu,któregowzórstanowiłzałączniknr2doumowy.Wterminachdo 28 lutego kaŜdego roku gmina przedkłada do ministerstwa informację o przebiegu realizacji i finansowania inwestycji w roku poprzednim, wraz z załączoną kopią częściowych protokołów odbioru inwestycji. W terminach kwartalnych przedkładane są Urzędowi Marszałkowskiemu w Łodzi sprawozdania z realizacji przedsięwzięcia na odpowiednim formularzu, którego wzór stanowił załącznik nr 4 do umowy zawartej z Bankiem. W okresie od podpisania umowy do czerwca 2004 roku Bank Milenium zrealizowałpłatnościnapodstawienastępującychfaktur: - faktura nr 0095/03/FVS z dnia 02.09.2003r., na kwotę 265.489,47zł–zapłatawdniu10.09.2003rok, - faktura nr 00117/03/FVS z dnia 17.11.2003 r., na kwotę 84.530,00złzapłatadokonana27.11.2003rok,

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

- faktura VAT nr 0002/04/FVS z dnia 15.01.2004 r., na kwotę 97.370,00złzapłatadokonana04.02.2004rok, - faktura VAT nr 0029/04/FVS z dnia 02.03.2004r., na kwotę 55.969,56zł–zapłatadokonana05.03.2004rok. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych realizowanych przez Gminę Cielądz oraz ich udział w wydatkach budŜetu Gminy przedstawia poniŜsza tabela: L.p Wyszczególnienie Plan Wykonanie %wykonania

1. 2. 3. 4. 5. 2002 1. Wydatki budŜetowe 5.887.166 5.656.419 96,1 Wydatki inwestycyjne gminy 1.204.611 984.756 81,7 2. Procentowy udział wydatków 3. inwestycyjnych wydatkach 20,47 17,41 bud Ŝetowych ogółem

2003 1. Wydatki bud Ŝetowe 5.871.439 5.831.239 99,2 Wydatki inwestycyjne gminy 959.800 959.800 100,0 2. Procentowy udział wydatków 3. inwestycyjnych w wydatkach 16,35 19.71 bud Ŝetowych ogółem

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

W kontrolowanej jednostce wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych są ewidencjonowane na koncie syntetycznym – 080 – inwestycje , dokontategoprowadzonajestewidencjaanalitycznazpodziałem na poszczególne zadania inwestycyjne. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzonajestwprogramiekomputerowym.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane przez Radę Gminy w uchwałach budŜetowych na lata 2002 i 2003 ujęte w załącznikach zadań inwestycyjnych . Zmiany dokonywane w trakcie roku budŜetowego dotyczące wysokość środków finansowych przeznaczonych na ich realizację lub wprowadzanie nowych zadań, dokonywanebyłypoprzezpodjęcieuchwałyprzezRadęGminy. Zgodnie z treścią ust.4 regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w Cielądzu,sprawamizwiązanymiz„nadzoremnadprowadzonymiinwestycjami gminnymiłączniebudownictwemkomunalnymiszkolnym,programowaniei realizowanie komunalnego budownictwa, planowanie budowy, modernizacji, utrzymaniadróglokalnychigminnych,„prowadzeniesprawwynikającychz przepisów o zamówieniach publicznych”, naleŜy do zadań Referatu ds. BudownictwaiRolnictwa.

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

W kontrolowanym okresie 2002 –2003 roku postępowania o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzała komisja przetargowa, powoływana kaŜdorazowo przez Wójta Gminy do kaŜdego zaplanowanego zamówienia. IlościowyskładkomisjiuzaleŜnianoodwartościzamówienia.Przewodniczyłw pracach komisji kierownik Referatu Budownictwa i Rolnictwa p. Marian Krawczyk.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

WykazprzeprowadzonychinwestycjiwGminieCelądzwlatach2002–2003o wartoścido30.000EUROipowyŜej 30.000EUROprzedstawia załączniknr 100 doprotokołukontroli . BudowasieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwmiejscowościOssowice

Etapprzygotowaniainwestycji(projekty,kosztorysy) Dokumentacjęgeodezyjno–technicznąikosztorysowąbudowywodociąguw miejscowościOssowicewykonałoBiuroProjektów„DOMIKOR”zmiejscowości Bukowiec 2d, 92701 Łódź, na podstawie umowy Nr 11/2000 z dnia 5.12.2000r., wykonawca dokumentacji został wybrany w trybie przetargu nieograniczonego. Prawidłowość stosowania przepisów ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych nie była przedmiotem niniejszego postępowania kontrolnego. Na podstawie sporządzonego kosztorysu inwestorskiego ustalono, Ŝe wartość zadania inwestycyjnego wynosiła604.512,00zł. W dniu 29.03.2001r. Dyrektor Wydziału Architektury i Budownictwa StarostwaPowiatowegodziałającyzupowaŜnieniaStarostyPowiatuwRawie MazowieckiejpodpisałdecyzjęNr103/2001wsprawiezatwierdzeniaprojektu budowywodociąguwewsiOssowiceiwydaniapozwolenianabudowę. Prawidłowośćstosowaniaprzepisówozamówieniachpublicznych Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez WójtaGminywdniu25.07.2001r.Przedmiotemzamówieniabyłowykonanie sieci wodociągowej z przyłączami we wsi Ossowice z rur PCW : 160 mm o długości450,0m,110mm–12.007,0m,90mm–393,0m,63mm–469,0 m, razem 13.319,0 m i 81 przyłączy wodociągowych z rur PE 40 mm – 3.525m. Ogłoszenie o przeprowadzeniu przetargu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach 21.06. 21.08.2001r., opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 2.07.2001r. Nr 101 pod pozycją 38001.Określonownimm.in.: terminrealizacjizadaniado31lipca2002r., wadium w wysokości 12.000 zł (około 2 % wartości przedmiotu zamówienia), informacjeowarunkachwymaganychoddostawców, oświadczenieostosowaniupreferencjikrajowych, miejsceiterminskładaniaofert21.08.2001r.,godz.10 00 , miejsceiterminotwarciaofert21.08.2001r.,godz.10 15 ,

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

kryteriaocenyofert:cena80%,doświadczenieiprzygotowaniefachowe oferenta10%iwarunkipłatności10%. KomisjęPrzetargowądoprzeprowadzenianiniejszegoprzetargupowołałWójt Gminy p. Andrzej Latek (Decyzja Nr 4/01 z dnia 21.08.2001r.) w składzie: Przewodniczący p. Andrzej Latek, członkowie p. Wiesława Libera, p. Marian Krawczykip.SylwesterStefański. Przeprowadzono kontrolę specyfikacji istotnych warunków zamówienia (w dalszej części protokołu uŜywany skrót SIWZ) i stwierdzono dokonywanie poprawek zapisów SIWZ, polegających na skreśleniu uprzedniego zapisu i dokonywaniunowegozapisudługopisemlubcienkopisem.Opisaneczynności wystąpiły: 1.WrozdzialeI: w pkt 2 pn. Wymagany termin realizacji zamówienia znajdują się zapisydopisanecienkopisem, wpkt4.7skreślonokwotęwadiumzpierwotnejwysokości12.000 złiwpisano3.500zł, 2.WrozdzialeIVnastronie7: w pkt 2.2 skreślono zapis dotyczący daty 21.08.2001r., dopisano 14.11.2003r., wpkt3skreślonodatę21.08.2001r.,dopisano14.11.2002r., w pkt 5 zapis dotyczący 45 dni związania ofertą skreślono i zapisano15, w pkt 7 skreślono datę 21.08.2001r., tj. kiedy miało nastąpić otwarcieofertiwpisano14.11.2003r., w pkt 9 w odniesieniu do zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5 % zamieszczono zapis 3. Kserokopia stron SIWZstanowi załączniknr101. Do inspektora p. Mariana Krawczyk skierowano zapytanie w sprawie dokonaniepowyŜszychpoprawek: czymbyłyspowodowanepowyŜszeskreślenia? kiedybyłydokonane,przedczypoprzesłaniuSIWZoferentom? czy i jaki miały wpływ na ustalenia specyfikacji a odnoszące się do danychzawartychwogłoszeniuoprzeprowadzeniuprzetargu? Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 102 . Wynika z niego, Ŝe zmiany naniesione do specyfikacji spowodowane były wykorzystaniem niniejszej specyfikacjidosporządzeniainnejdokumentacjiprzetargowej.Wprowadzone zmiany nie miały wpływu na postępowanie na wybór wykonawcy budowy wodociągu w Ossowicach, gdyŜ dokonane były pod koniec w 2002r. a przedmiotowyprzetargbyłrozstrzygniętywsierpniu2001r. Wartość kosztorysowa zamówienia wynosiła ponad 30.000 EURO, na podstawieart.22ust.4ustawyzdnia10czerwca1994rokuozamówieniach publicznych (tekst jednolity z 1998r. Dz. U. nr 119, poz. 773 z późn. zm.) zamawiający powinien Ŝądać od dostawców lub wykonawców potwierdzenia spełnieniawarunkówoktórychmówiart.22ust.2ustawy. WrozdzialeIpkt4SIWZzapisano,Ŝewprzetargumogąwziąćudziałoferenci: nie wykluczeni na podstawie art.19 i art.22 ust.2 ustawy o zamówieniachpublicznych, posiadająuprawnieniadowystępowaniawobrocieprawnymzgodniez wymogamiustawowymi,

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

posiadająstosowneuprawnieniabudowlane, posiadają niezbędna wiedzę i doświadczenie, potencjał ekonomiczny i technicznyatakŜepracownikówzdolnychdowykonaniazamówienia, znajdująsięwsytuacjizapewniającejwykonaniezamówienia. Natomiast w rozdziale IV – instrukcja dla oferentów, zamawiający zamieścił wykaz dokumentów, których wymagał przedstawienia w formie oryginałów lub wypełnionych przez oferentów załączników od nr 1 do nr 8 zamieszczonych w SIWZ. W odniesieniu do wymogu określonego w art.22 ust.2pkt2ustawyozamówieniachpublicznychdotyczącegoposiadaniaprzez oferenta niezbędnych uprawnień do wykonania określonych prac lub czynności, jeŜeli ustawy nakładają obowiązek posiadania takich uprawnień, zamawiający wymagał w załączniku nr 3 przedstawienia tylko wykazu pracowników przewidzianych do realizacji zamówienia. W odniesieniu do deklarowanego przez oferenta pracownika do pełnienia funkcji kierownikabudowy,zamawiającyniewymagałpotwierdzeniaposiadania przez tego pracownika odpowiednich uprawnień budowlanych, co było sprzeczne z art.22 ust.4 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych, kserokopia załącznika nr 3 SIWZ stanowi załączniknr101 . Ustawazdnia7lipca1994rokuPrawobudowlane(tekstjednolityz2000r. Dz.U.nr106,poz.1126zpóźn.zm.)wart.12ust.2stanowi,Ŝesamodzielne funkcje techniczne w budownictwie mogą wykonywać tylko przez osoby posiadające odpowiednie wykształcenie techniczne i praktykę zawodową, dostosowane do rodzaju, stopnia skomplikowania działalności i innych wymagań związanych z wykonywaną funkcją, stwierdzone przez wojewodę, zwane uprawnieniami budowlanymi. Zgodnie z art.42 ust.1 ustawy Prawo budowlaneinwestorjestzobowiązanyzapewnićobjęciekierownictwabudowy lub określonych robót budowlanych oraz nadzór nad robotami przez osobę posiadającąuprawnieniabudowlaneodpowiedniejspecjalności. W wyznaczonym terminie wpłynęły do zamawiającego oferty złoŜone przez ośmiuoferentów: 1. Przedsiębiorstwo UsługowoProdukcyjne BOLTOM S.C. z Piotrkowa Trybunalskiegozceną430.442,30zł. 2.BUDMELWojciechśukzKutnazceną581.180,56zł. 3.P.H.U.HYDROMELSp.Zo.o.zSieradzazceną384.661zł. 4. Zakład UsługowoProdukcyjnoHandlowy Dariusz Śliwkiewicz z m. Bratoszewicezceną339.333zł. 5. Zakład Usług WodnoKanalizacyjnych Krzysztof Machnicki ze Skierniewiczceną342.051zł. 6.InstalatorstwoSanitarneiC.O.zRawyMazowieckiejzceną401.709zł. 7.InstalatorstwoSanitarneiC.O.zRawyMazowieckiejzceną388.961zł. 8. Zakład Budowy Wodociągów Kanalizacji i C.O. S.C. z Łodzi z ceną 332.327zł. Wtrakciekontrolidokumentacjiprzetargowejstwierdzono,Ŝebrakjest w niej załączników do protokołu postępowania sporządzonych na drukach: ZP45 pn. Zestawienie dokumentów wymaganych od dostawców /wykonawców biorących udział w postępowaniu o udzielenie zamówieniapublicznego,

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

ZP46 pn. Informacja o spełnianiu warunków wymaganych od dostawców/wykonawców, ZP51pn.Kryteriaocenyofertiichznaczenie. Doinspektoraurzęduzajmującegosięsprawamiinwestycjip.M.Krawczyk, będącego takŜe członkiem komisji przetargowej skierowano zapytanie, czy powyŜsze dokumenty w trakcie prac komisji przetargowej zostały sporządzone, wyjaśnienie stanowi załącznik nr 103. Ze złoŜonego wyjaśnienia,Ŝedrukówtychniesporządzono„...przezprzeoczenie...”, było tosprzeczne ZarządzeniemPrezesaUrzęduZamówieńPublicznychzdnia 29 grudnia 1994 roku w sprawie określenia wzoru protokołu postępowania o zamówienie publiczne oraz dodatkowych wymagań, którymmusiodpowiadaćprotokół(M.P.nr1,poz.12). Przeprowadzono kontrolę dokumentów zawartych w ofertach pod względem spełniania przez oferentów wymogów SIWZ i ustalono, Ŝe wymogi spełniały wszystkieoferty. Kontroli poddano złoŜone przez oferentów oferty cenowe i stwierdzono, Ŝe cenywtrzechofertachnr:1,2i5,zostałypoprawioneprzezczłonkakomisji przetargowejp.WiesławęLibera(SkarbnikGminy),kserokopia3kosztorysów ofertowych i cena oferty nr 5 stanowi załącznik nr 104 . Na podstawie kontroli zapisów SIWZ zawartych w rozdziale IV pkt 8.1 pn. Ocena ofert, ustalono, Ŝe poprawy cen dokonano zgodnie z postanowieniami SIWZ. Zapisano w niej, Ŝe w przypadku poprawienia ceny ofertowej zgodnie z postanowieniamiSIWZ,waŜnaiwiąŜącadlaoferentaizamawiającegobędzie poprawionacena.„Gdyoferentniewyrazizgodynapoprawieniebłędówbądź nie udzieli na Ŝądanie zamawiającego wyjaśnień dotyczących treści złoŜonej oferty, jego oferta zostanie odrzucona ”. Na podstawie druku ZP41 pn. Zbiorcze zestawienie ofert stanowiącego załącznik nr 105 do protokołu ustalono, Ŝe oferty nr :1, 2 i 5 były rozpatrywane w cenach poprawionych przez komisję przetargową. Natomiast w dokumentacji przetargowej znajduje się tylko jedno oświadczenie o wyraŜeniu zgody, na zmianę ceny oferty po poprawieniu błędu powstałego podczas jej wyliczenia, złoŜoneprzezoferentanr5, oświadczeniestanowi załączniknr106 .Brak jesttakichoświadczeńpodpisanychprzezoferentównr1i2 ,wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Kierownik Referatu Inwestycji p. Marian Krawczyk, stanowi ono załącznik nr 107 do protokołu kontroli. Wynika z niego, Ŝe komisja przetargowa poinformowała telefonicznie o dokonanych poprawkach cen ofertowych oferentów nr 1 i 2. Oferenci wyrazilizgodęnaichdokonanie.Zaniechaniezamawiającegopolegające nabrakuuzyskaniaodoferentównr1i2pisemnejzgodynadokonanie poprawieniacenofertowychspowodowałonaruszeniezasadypisemności postępowania przetargowego, określonej w art. 21 ustawy z dnia 10 czerwca1994rokuozamówieniachpublicznych. Ponadto ustalono, Ŝe nie sporządzono załącznika do protokołu postępowaniaprzetargowegonadrukuZP43pn.Stwierdzonewofertach oczywiste omyłki, jest to sprzeczne z Zarządzeniem Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych z dnia 29 grudnia 1994 roku w sprawie określenia wzoru protokołu postępowania o zamówienie publiczne oraz dodatkowychwymagań,którymmusiodpowiadaćprotokół.

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Przeprowadzono szczegółową kontrolę dokonania oceny ofert przez komisje przetargowąwodniesieniudonajwaŜniejszegokryteriumocenyofertceny, kryterium to było wyliczone w prawidłowej wysokości i zapisane w sporządzonym do dokumentacji przetargowej druku ZP53 pn. Streszczenie ocenyiporównaniezłoŜonychofert.Nieprawidłowościwocenieofertwystąpiły wdrugimkryteriumpn.doświadczenieiprzygotowaniezawodowe,kryterium toskładałosięsumydwóchskładników: 1.Wartościrobótpodobnychdoprzedmiotuzamówienia,wykonanychw ciąguostatnichtrzechlat,wyliczeniewedługwzoruokreślonegowSIWZ. 2. Referencje potwierdzające, Ŝe wykazane roboty wykonane zostały z naleŜytąstarannością,wyliczeniewedługwzoruokreślonegowSIWZ. Dowyliczeniawartościrobótopodobnymcharakterzezostatnichtrzechlat, kontrolujący przyjmował lata 1998, 1999 i 2000, w celu sprawdzenia wyliczenia drugiego składnika kryterium, kontroli poddano takŜe referencje złoŜoneprzezoferentów,zaliczającjakoprawidłowereferencjepotwierdzające wykonanie robót z okresu 19982000, wyniki wyliczenia dokonanego przez kontrolującegoprzedstawiaponiŜszatabela: Oferent Warto ść robót o Wyliczona Liczba Wyliczona Wyliczona podobnym charakterze z warto ść referencji z warto ść warto ść lat 1998-2000 wg wzoru okresu 1998- wg wzoru ogółem tego 2000 kryterium 1. 8.500.000 0,3 22 0,7 1 2. 1.338.222 0,047 5 0,16 0,207 3. 6.138.500 0,22 15 0,477 0,697 4. 647.791 0,022 5 0,159 0,181 5. 1.477.800 0,052 4 0,127 0,179 6. 4.787.000 0,19 6 0,19 0,380 7. 281.529 0,001 4 0,127 0,128 8. 930.000 0,032 4 0,127 0,159

PoniŜejsporządzonatabelaprzedstawiadaneliczbowenapodstawiektórych zostaływyliczonekryteria 2 i 3, dane te zostały zawartena sporządzonym i potwierdzonym przez członka komisji przetargowej p. Wiesławę Libera dokumencie roboczym załączonym do dokumentacji przetargowej stanowiącym załączniknr108 doprotokołukontroli. PoniŜsza tabela zawiera wyliczone wartości kryterium 2 doświadczenie i przygotowanie fachowe oferenta, które zostały zawarte na druku ZP53 pn. Streszczenie oceny i porównanie złoŜonych ofert, druk ZP53 stanowi załączniknr109. Lp. Warto ści robót o podobnym charakterze z Liczba referencji z okresu Wyliczona warto ść lat 1998-2000 1998-2000 ogółem tego kryterium 1. 8.600.000 28 1 2. 1.338.222 3 0,122 3. 6.258.500 12 0,518 4. 647.791 6 0,173 5. 1.477.800 6 0,202 6. 3.443.000 8 0,320 7. 281.529 4 0,110

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

8. 930.000 6 0,182 NapodstawieanalizydanychzawartychwpowyŜszychtabelachstwierdzono, Ŝe do wyliczenia pierwszego składnika tego kryterium wartość robót z okresuostatnich3lat,komisjaprzetargowaprzyjęłabłędnewartościrobótw przypadkuoferentównr: 18.600.000zamiast8.500.000, 3–6.258.500zamiast6.318.500, 6–3.443.000zamiast4.787.000. Zasady zaliczania złoŜonych przez oferentów referencji potwierdzających, Ŝe zrealizowanewostatnichtrzechlatachrobotyopodobnymcharakterze,były wykonane z naleŜytą starannością i następnie uwzględniania ich w wyliczeniach tego kryterium zostały opisane w pkt 8.3 SIWZ. Na podstawie powyŜszychróŜnicwbadanymskładnikutegokryteriumstwierdzono,Ŝenie niosłyonezasobąistotnejzmianypunktowej.Przeprowadzonowyliczeniaw odniesieniu do oferty nr 6, gdzie róŜnica była największa, przedstawiają się onenastępująco: ustalona przez komisję wartość tego składnika wynosiła 3.443.000 : 8.600.000=0,40X3X10%=0,12X4członkówkomisji=0,48, wyliczenie dokonane przez kontrolującego 4.787.000 : 8.500.000 = 0,563X3X10%=0,169X4członkówkomisji=0,676. 0,676–0,48=0,196otakąwartośćpowinnabyćzwiększonailośćpunktów uzyskanychprzezoferentanr6,czyliz29,688na29,884,ofertanr5która wygrała, uzyskała 35,928 punktu, zatem błąd ten nie miał wpływu na rozstrzygnięciepostępowania. Przeprowadzono kontrolę ofert pod względem zaliczenia referencji do wyliczenia drugiego składnika tego kryterium i ustalono, Ŝe komisja przetargowa błędne przyjęła złoŜone przez oferentów ilości referencji potwierdzającewykonanierobótztegookresuitak: oferentowinr1powinnazaliczyć22referencjezamiast28, oferentowinr2powinnazaliczyć5referencjizamiast3, oferentowinr3powinnazaliczyć15referencjizamiast12, oferentowinr4powinnazaliczyć5referencjizamiast6, oferentowinr5powinnazaliczyć4referencjezamiast6, oferentowinr6powinnazaliczyć6referencjizamiast8, oferentowinr7zaliczyłaprawidłowo4referencje, oferentowinr8powinnazaliczyć4referencjezamiast6. Kontrolujący oceniając referencje dokonywał tego zgodnie z zasadami SIWZ, zaliczając referencje z okresu 19982000. Kserokopia referencji złoŜonych przezoferentównr5i8stanowi załączniknr110. Do Członka komisji przetargowej p. Wiesławy Libera skierowano zapytanie, jak komisja oceniała referencje złoŜone przez oferentów, w sytuacji kiedy występują róŜnice w zaliczeniu prawidłowo złoŜonych referencji, wyjaśnienie stanowi załącznik nr 111 . Z wyjaśnienia wynika, Ŝe komisja przetargowa błędnie uznała wszystkie referencje złoŜone przez oferentów, nie odrzucała referencjidotyczącychrobótsprzed1998roku. Na podstawie danych ustalonych przez kontrolującego, zamieszczonych w pierwszej tabeli, dokonano wyliczeń wartości kryterium dla poszczególnych ofert(wynikizamieszczonewponiŜszejtabeliostatniejkolumnie)iporównano je z wyliczeniami dokonanymi przezkomisje przetargową, stwierdzono, Ŝe w kilkupozycjachwystępujeróŜnica,wyliczeniaprzedstawiaponiŜszatabela:

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Oferent Warto ść kryterium Warto ść Ró Ŝnica Ró Ŝnica X Warto ść Prawidłowo „2” wyliczona przez kryterium 4 punktowa wyliczona kontroluj ącego „2” członków ogółem warto ść wyliczona komisji wyliczona przez punktowa przez komisj ę komisj ę 1 1 1 0,00 0,00 31,78 31,78 2 0,207 0,122 + 0,085 + 0,34 21,296 21,636 3 0,697 0,518 + 0,179 + 0,716 31,568 32,284 4 0,181 0,173 + 0,008 + 0,032 34,456 34,488 5 0,179 0,202 - 0,023 - 0,092 35,928 35,836 6 0,380 0,320 + 0,06 + 0,24 29,688 29,928 7 0,128 0,110 + 0,018 + 0,072 29,416 29,488 8 0,159 0,182 - 0,023 - 0,092 35,132 35,04

Wyniki zamieszczone w powyŜszej tabeli wskazują, iŜ pomimo wystąpienia róŜnic w wyliczaniu wartości punktowej kryterium drugiego, nie miały one decydującegowpływunawynikpostępowaniaprzetargowego,tzn.natoktóra z ofert zajęła 1, 2 i 3 miejsce w punktacji końcowej. Oferta nr 5 wygrała postępowanie przetargowe w ocenie komisji przetargowej i prawidłowo wyliczonejwartościpunktowejprzezkontrolującego. Sprawdzając ocenę kryterium trzeciego dotyczącego warunków płatności, zgodniezSIWZkryteriumtorównieŜskładałosięzsumydwóchczynników: liczbyetapówfakturowaniaiwymagalnejpłatnościpierwszejfakturyliczonej wedługzałącznikanr8doSIWZ,jakosumadnipodanychprzezoferentaw kolumnie 4 i 5. W trakcie kontroli ofert dotyczących tego kryterium stwierdzono, Ŝe oferent nr 8 w załączniku nr 8 pn. Warunki i terminy płatności w kolumnie nr 4 nie podał liczby dni po upływie których od rozpoczęciabudowywystawipierwsząfakturę,wkolumnietejzamieścił zapis„…10.2001”, kserokopiawarunkówiterminupłatnościtegooferenta stanowi załącznik nr 112 . UniemoŜliwiało to w ocenie kontrolującego wyliczenie tego kryterium w przypadku oferenta nr 8. Na podstawie zbiorczego zestawienia danych do wyliczenia kryteriów 2 i 3 ustalono, Ŝe komisja przetargowaprzyjęła dlategooferenta okres 75dni, odrozpoczęcia budowydoupływuterminupłatności. Do członka komisji przetargowejKierownika Referatu Inwestycji skierowano zapytani: czy na podstawie art.44 ust.1 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniachpublicznychzamawiającywystępowałdooferentanr8o wyjaśnieniewarunkówiterminówpłatnościprzedstawionychwofercie? na podstawie jakich danych (informacji), komisja przetargowa ustaliła dlategooferentaliczbę75dni? Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 113 , wynika z niego, Ŝe komisja przetargowa uzyskała telefonicznie od tego oferenta informacje co do terminuzapłatyfaktur,stwierdzonobrakwkontrolowanejdokumentacji pisemnego potwierdzenia tych informacji narusza zasadę pisemności postępowaniaokreślonąwart.21ustawyzdnia10czerwca1994rokuo zamówieniachpublicznych. Komisjaprzetargowazakończyłapracewdniu21.08.2001r.,zpostępowania przetargowegosporządzonoprotokółnadrukuZP1,zostałonwtymsamym dniuzatwierdzonyprzezWójtaGminy.Najbardziejkorzystnawoceniekomisji

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przetargowej była oferta złoŜona przez oferenta nr 5 i oferent ten został wybranydorealizacjizamówienia.Zamawiającywdniu22.08.2001r.przesłał listowniewynikrozstrzygniętegopostępowaniaprzetargowego. W dniu 28.08.2001r. wpłynął do tutejszego Urzędu Gminy protest złoŜony przezoferentanr8,wktórympodniósłon,Ŝewdniuotwarciaofertkomisja przetargowaodczytującofertęnr5ZakładuUsługWodnoKanalizacyjnychze Skierniewic podała wartość tej oferty w kwocie 348.054 zł. Natomiast w zawiadomieniu z dnia 22.08.2001r. dotyczącym rozstrzygnięcia wyniku postępowania podano, Ŝewybrana została jakonajkorzystniejszaoferta tego samego oferenta na kwotę 342.051 zł. W dniu 29.08.2001r. zamawiający przysłał oferentowi nr 8 odpowiedź na protest w którym poinformował, Ŝe protest uznaje za bezzasadny i nie wstrzymuje postępowania o udzielenie zamówieniapublicznego.Odrzucenieprotestumotywowałtym,iŜcenaoferty która wygrała, zostało poprawiona zgodnie z postanowieniami SIWZ i taką cenę przyjęto jako cenę ofertową tego oferenta. Kontrolujący sprawdził dokonanie poprawek przez komisję przetargową (dokonano poprawienia cen ofertowych złoŜonych w trzech ofertach), zagadnienie opisane wcześniej, nieprawidłowościniestwierdzono.Oferentododrzuceniaprotestuniewniósł odwołania. Ogłoszenie o wyniku postępowania wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 22.08.2001r. zdjęto w dniu 9.09.2001r., w dniu 4.09.2001r. przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych wynik postępowania przetargowego celem publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych. Tego samego dnia przesłano do Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji informacje cenową z przeprowadzonegopostępowaniaozamówieniepubliczne. Umowa nr 4/2001 pomiędzy Gminą Cielądz reprezentowana przez Zarząd Gminy w imieniu którego działali Wójt Gminy p. Andrzej Latek i Członek Zarządu p. Sylwester Stefański przy złoŜonej kontrasygnacie Skarbnika Gminy a firmą Zakład Usług WodnoKanalizacyjnych reprezentowany przez właścicielap.KrzysztofaMachnickiegonawykonaniesieciwodociągowejwraz z przyłączami w m. Ossowice została podpisana w dniu 10.09.2001r. ZabezpieczenienaleŜytegowykonaniaumowyzgodniezpostanowieniami§10 miałowynosić5%wartościpodpisanejumowytj.17.103zł,wniesieniejego zaplanowano w następujący sposób, 30 % zabezpieczenia (kwotę 5.131 zł) wykonawcawpłaciwdniupodpisaniaumowy,pozostałaczęśćzabezpieczenia potrącanabędzieprzezzamawiającegozfakturprzejściowychwwysokości5 % wartości netto faktury. Skontrolowano wpłatę zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy do której wykonawca był zobowiązany w dniu jej podpisania i stwierdzono, Ŝe wpłata taka została dokonana do kasy Urzędu Gminy. Termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 10.09.2001r., zakończenia na dzień31.07.2002r.,kserokopiaumowystanowi załączniknr 114 . W przypadku podpisania umowy – zaciągnięcia zobowiązania na wykonanieinwestycjinaokresdwóchlat,rozpoczęciewrzesień2001r. zakończenie lipiec 2002r., Rada Gminyna podstawie art.18 ust.2 pkt9 lit.e) ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolityz2001r.Dz.U.nr142,poz.1591zpóźn.zm.)powinnapodjąć uchwałę w sprawie upowaŜnienia Wójta Gminy i Członka Zarządu do zaciąganiazobowiązańwzakresiepodejmowanychinwestycjiowartości

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przekraczającej granicę ustaloną corocznie przez radę gminy. Rada Gminy w odniesieniu do kontrolowanej inwestycji mogła uchwalić wieloletni program inwestycyjny na podstawie art.110 ust.1 ustawy z dnia26listopada1998rokuofinansachpublicznych(Dz.U.nr155,poz. 1014 z późn. zm.). Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Wójt Gminy stanowi ono załącznik nr 115 do protokołu, wynika z niego, Ŝe Rada Gminy nie uchwaliła wieloletniego programu inwestycyjnego dla kontrolowanego zadania oraz nie podjęła uchwały na podstawie art.18 ust.2 pkt9 lit.e) ustawy o samorządzie gminnym, co pozostaje w sprzecznościzcytowanymiwyŜejprzepisami. Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego Środki finansowe na realizację kontrolowanego zadania inwestycyjnego były zaplanowane w uchwale Rady Gminy nr XXVI/160/2001 z dnia 21 marca 2001 rokuw sprawieuchwalenia budŜetuna 2001 rok w załączniku zadań inwestycyjnychnr7wwysokości420.000zł,wtymśrodkiwłasne70.000zł, wpłatyludności100.000złikredytyipoŜyczkiwwysokości250.000zł. Rada Gminy podjęła w dniu 15 listopada 2001 roku uchwałę nr XXXI/194/2001wsprawiedokonaniazmianbudŜetugminynarok2001,w załączniku nr 4 zwiększyła wydatki budŜetu gminy na rok 2001 o kwotę 59.073 zł oraz zmniejszyła wydatki budŜetu gminy o kwotę 99.200 zł, zmniejszenie to dotyczyło wydatków majątkowych w rozdziale 01095 – budowa wodociągu w Ossowicach. W załączniku nr 5 do tej uchwały zmniejszono przychody budŜetu gminy na 2001 rok o kwotę 220.780 zł i zmniejszono wydatki budŜetu o kwotę 220.780zł, zmniejszenie w wysokości 200.000 zł dotyczyło budowy wodociągu w Ossowicach. Tego samego dnia RadaGminypodjęłauchwałęnrXXXI/195/2001wsprawiedokonaniazmian w budŜecie, w załączniku nr 1 zwiększyła wydatki na budowę wodociągu w Ossowicachokwotę80.000zł. W dniu 28 grudnia 2001 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XXXII/205/2001 w sprawie dokonania zmian budŜetu gminy na rok 2001, zmniejszającwzałącznikunr4wydatkibudŜetunabudowęwodociąguwm. Ossowice o kwotę 68.359 zł. W tym samym dniu Rada podjęła uchwałę nr XXXII/206/2001wsprawiedokonaniazmianwbudŜeciegminyna2001rok, zmniejszającwzałącznikunr2wydatkimajątkowewrozdziale01095okwotę 4.604zł. Na koniec 2001r. na kontrolowane zadanie inwestycyjne zaplanowana była kwota127.837zł. W 2002 roku środki finansowe na realizację zadania zostały zaplanowane przezradęgminyuchwałąnrXXXIII/207/2002zdnia22marca2002rokuw sprawieuchwaleniabudŜetugminyna2002rok,zaplanowanojewwysokości 360.000 zł, łącznie ze środkami na wykonanie dokumentacji na wodociąg Niegłowy–.WuchwaleZarząduGminynr4/2/2002zdnia10kwietnia 2002rokuwsprawieopracowaniaukładuwykonawczegobudŜetugminydo uchwały Nr XXXIII/207/2002 w rozdziale 01010 w § 6050 zaplanowano wodociąg Ossowice i dokumentacja wodociągu Niemgłowy w wysokości 50.000zł,łączniewwysokości360.000zł,zatemnawodociągwOssowicach zaplanowanokwotę310.000zł.

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Rada Gminy podjęła w dniu 14 czerwca 2002 roku uchwałę nr XXXV/219/2002wsprawiedokonaniazmianwbudŜeciezwiększonowydatki inwestycyjnenabudowęwodociąguokwotę64.990zł. Uchwałą nr XXXVII/232/2002 z dnia 26 września 2002 roku Rada Gminy zmniejszyłazaplanowanewydatkinabudowęwodociąguokwotę90.000zł. Rada Gminy uchwałą nr III/26/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku zmniejszyłazaplanowanewydatkinawodociągokwotę21.096zł. Zatem na zadania inwestycyjne w 2002r. w rozdziale 01010 § 6050 zaplanowano kwotę 313.894 zł, i taką teŜ kwotę wydatkowano, na budowę wodociągu276.037złinadokumentacjęwNiemgłowachwwysokości37.857 zł. Dochody budŜetu z tytułu wpłat mieszkańców dokonywanych na budowę wodociąguwOssowicachprzyjętodobudŜetugminyuchwałąbudŜetowąnr XXXIII/207/2002 z dnia 22 marca 2002 roku w wysokości 120.000 zł. W dniu 3.12.2002r. Rada Gminy podjęła uchwałę nr II/21/2002 w sprawie dokonania zmian wielkości dochodów i wydatków budŜetowych, dokonano zwiększeniaplanowanychdochodówztytułuwpłatludnościokwotę7.805zł. Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność zumową,potwierdzaniewykonaniarobót) Warunkifinansowaniainwestycjizostałyzawartewpodpisanejzwykonawcą umowie nr 4/2001 i wynikały z oferty złoŜonej przez wykonawcę, która przewidziaładwaokresyfakturowania,zterminemzapłatyfaktur30dni.W trakcie kontroli ustalono, Ŝe wykonawca przeprowadził dwa odbiory wykonanych robót z których zostały sporządzone odrębne protokoły, w oparciuoniewystawiłfaktury.Napodstawieprotokołuodbiorurobótzdnia 18.12.2001r.wystawiłdwiefaktury:nr8/12/2001wdniu18.12.2001r.inr 9/12/2001 w dniu 24.12.2001 i protokołu z dnia 5.08.2002r. fakturę nr 9/08/2002wdniu5.08.2002r. Wtrakcierealizacjiwodociąguzostałsporządzonyprotokółkoniecznościnr1, obecni przy jego sporządzeniu byli: Wójt Gminy p.Andrzej Latek, inspektor nadzoru p. Maria Włóczyk i wykonawca p. Krzysztof Machnicki, stwierdzili konieczność wykonania robót dodatkowych nie przewidzianych w projekcie technicznymikosztorysierobót: wycięcieiwykarczowaniekrzakównapowierzchni0,096ha, wykonanieprzewiertupodwjazdembetonowymdooczyszczalniścieków, zmianaśrednicyruryosłonowej, wykonaniedwóchdodatkowychprzewiertów. W dniu 29.03.2002r. sporządzono drugi protokół konieczności, w którym m.in. odstąpiono od wykonania przyłączy w posesjach, których rolnicy nie dokonaliwymaganychwpłatudziałuwbudowiewodociągu. Na roboty dodatkowe objęte protokołem wykonawca miał przedstawić kosztorys,natomiastinspektornadzorudokonaćichsprawdzenia,ustalono, Ŝekosztoryspodlegałsprawdzeniuiakceptacjiprzezinspektoranadzoru. Wdniu26.07.2002r.sporządzonoaneksnr1doumowynr4/2001,którym dokonanozmianywynagrodzeniadlawykonawcyuwzględniającrobotyobjęte protokołamikonieczności,ustalonewynagrodzenienettowynosiło350.553,00 zł,brutto375.092,16zł. Kontrolując zapłatę faktur wystawionych przez wykonawcę ustalono, Ŝe z kaŜdejfakturybyłypotrącanekwotynazabezpieczeniewykonaniaumowy.

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Szczegółowe zestawienie wydatków dokonanych na kontrolowane zadanie inwestycyjnewlatach20012002przedstawiająponiŜszetabele: Lp Wykonawca i Nr i data f-ry Warto ść Zapłacona Data zapłaty przedmiot f-ry brutto/netto kwota 1. Biuro DOMIKOR – 3/2001 z dn. 10.700,00/ 10.700 7.03.2001 projekt wodoci ągu 5.03.2001 10.000,00 2. Starostwo Powiatowe OS.II.6224-2-8/01 500,00 500,00 15.03.2001 – pozwolenie wodnoprawne 3. Starostwo Powiatowe OS.II.6224-2-8/01 190,00 190,00 17.04.2001 – opłata skarbowa od pozwolenia wodnoprawnego 4. Biuro DOMIKOR – 11/2001 z dn. 34.328,27/ 34.328,27 16.05.2001 druga faktura za 9.05.2001 32.082,50 projekt wodoci ągu 5. Starostwo Powiatowe 103/2001 z dn. 57,50 57,50 31.05.2001 – decyzja pozwolenie 29.03.2001 na budow ę 6. Starostwo Powiatowe KmD.I.7442D/43/ 1.824,63 zł 1.824,63 16.11.2001 – decyzja za zaj ęcia 01 z dn. 3.10.2001 pasa drogowego 7. Starostwo Powiatowe KmD.I.7442D/47/ 1.904,92 1.904,92 16.11.2001 – decyzja za zaj ęcie 01 z dn. 2.11.2001 pasa drogowego 8. Maria Włóczyk- r-ek z dnia 2.056,50 zł 2.056,50 20.12.2001 inspektor nadzoru i 18.12.2001 podatek do US 9. Zakład Usług Wodno- 8/12/01 z dn. 80.218,54/ 75.210,21 20.12.2001 Kanalizacyjnych - 18.12.2001 74.970,60 wykonawca 10 Blokada środków z 4.011,00 20.12.2001 tytułu zabezpieczenia wykonania umowy Ogółem 130.783,03 Wystawiona przez wykonawcę faktura nr 8/12/01 na kwotę 80.218,54 zł pomniejszonabyłaokwotęnazabezpieczenianaleŜytegowykonaniaumowyw wysokości4.011zł(5%kwotyfry)orazpotrącanazostałakwotę997,33zł,za zajęciepasadrogowegozdwóchdecyzjiwydanychprzezStarostwoPowiatowe nrKmD.I.7442D/43/01iKmD.I.7442D/47/01naogólnakwotę3.729,55zł, kwota997,33ztychdecyzjidotyczyłatylkozajęciapasadrogowego,pozostała kwotaumieszczeniaurządzeńwpasiedrogowym. Gmina w 2001r. poniosła wydatki na przedmiotową inwestycję w wysokości 130.783,03 zł, natomiast na podstawie sprawozdania Rb28S z wykonania planu wydatków budŜetowych wynika, Ŝe wydatkowano kwotę 127.837 zł, takąteŜkwotęzaplanowanonapowyŜszewydatki.ZwyjaśnieniaSkarbnika

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Gminy wynika, Ŝe kwotę wydatkóww wysokości 130.783 zł pomniejszonoo kwotę 2.934 zł, zwróconego w 2001r. VATu przez Urząd Skarbowy odliczonegoodfakturzawykonanieprojektuwodociągu. Wydatkiponiesioneprzezjednostkęw2002r.przedstawiaponiŜszatabela: Lp Wykonawca i przedmiot Nr i data f-ry Warto ść netto/ Zapłacona Data zapłaty f-ry brutto kwota 1. Zakład Usług Wodno- 9/12/01 z 66.478,46/ 63.154,46 28.01.2002 Kanalizacyjnych- dn.24.12.2001 62.129,40 wykonawca 2. Blokada środków z 3.324,00 28.01.2002 tytułu zabezpieczenia wykonania umowy 3. Przeds. Usług Geod. 9/02 z 1.500,00/ 1.500 15.05.2002 Kartogr. – mapa do dn.7.05.2002 1.401,87 celów projektowych 4. Zakład Usług Wodno- 9/08/2002 z dn. 228.395,16/ 223.758,16 30.08.2002 Kanalizacyjnych- 5.08.2002 213.453,42 wykonawca 5. Blokada środków z 4.637,00 30.08.2002 tytułu zabezpieczenia wykonania umowy 6. Starostwo Powiatowe – KmD.I.7442D/9/ 24,83 24,83 22.07.2002r. zaj ęcie pasa drogowego 02 z dn.15.07.2002r. 7. Urz ąd Skarbowy – 44,00 44,00 20.08.2002r. opłata skarbowa od weksla 8. Maria Włóczyk – r-ek nr 1 z dn. 3.201,80 3.201,80 30.08.2002r. inspektor nadzoru i 5.08.2002r. podatek do US 9. Weksel i opłata 24,50 24,50 3.09.2002r. skarbowa od weksla 10. Odsetki od po Ŝyczki 1.006,85 1.006,85 11. Zwrot podatku VAT z - 24.636,87 Urz ędu Skarbowego 12. Wpłata wykonawcy za - 1.92 zaj ęcie pasa drogowego Ogółem 276.036,81 Rozliczenieinwestycjiiprzyjęcienastanśrodkówtrwałych Rozliczenie inwestycji sporządziła Skarbnik Gminy, ogółem koszty wyniosły 406.819,84zł,wdniu5.09.2002r.WójtGminypodpisałprotokółPTPrzejęcia środka trwałego, na taką teŜ wartość został wodociąg wpisany w ksiąŜce środkówtrwałychwgr.IIpodgrupa20rodzaj211wpozycji22.

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Rozliczenieotrzymanychdotacji Wtrakciekontroliustalono,Ŝejednostkanieotrzymaładotacjinarealizację przedmiotowegozadania. Nadzórinwestorski Funkcjęinspektoranadzoruinwestorskiegonapodstawiepodpisanejumowy nr 5/2001 pełniła p. Maria Włóczyk z wynagrodzeniem w wysokości 1,5 % wartościnettowynagrodzeniawykonawcy. Przestrzeganieprzezjednostkęprzyjętychprocedurkontroli wewnętrznej(naetapiewstępnym,bieŜącym,następnym)–dotyczy 2002i2003roku Wtrakciekontroliustalono,Ŝeprzyjęteprocedurykontroliwewnętrznejna etapiebieŜącyminastępnymbyłyrealizowanepoprzezsporządzeniei zatwierdzenieprotokołuodbiorurobótorazsprawdzenieizatwierdzeniedo zapłaty fakturwystawionychprzezwykonawcęorazpozostałychwydatków dotyczącychtegozadania.

Budowa sieci kanalizacyjnej na odcinku od budynków wspólnoty mieszkaniowejdoistniejącejkomunalnejsiecisanitarnejwm.Cielądz przetargnieograniczonyouproszczonejprocedurze Etapprzygotowawczy Prace przygotowawcze rozpoczęto w lipcu 2003 roku od sporządzenia niezbędnejdokumentacjitechnicznej:mapydocelówprojektowych,projektu budowlanego, kosztorysu inwestorskiego i uzyskania odpowiednich uzgodnień amianowicie:wdniu7lipca2003rokuWójtGminywCielądzu decyzjąnr31/2003znakBKiR–7331/50/2003ustaliłwarunkizabudowyi zagospodarowana terenu przeznaczonego pod w/w zabudowę, w dniu 8 wrześniadecyzjąnr165ZarządDrógWojewódzkichwŁodziwyraziłzgodęna lokalizację przejścia kanałem, pod drogą wojewódzką nr 707, w dniu 9 września 2003 roku uzyskano ze Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiejopinięnr13381/2003ouzgodnieniudokumentacjiprojektowej dotyczącejsiecikanalizacyjnejiwdniu7października2003rokudecyzjąnr 390/2003 Starostwa Rawski zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenianawykonanieprzedmiotowejbudowy.Wdniu18września2003 roku Urząd Marszałkowski w Łodzi zatwierdził projekt tymczasowej organizacjiruchudlaprzedmiotowejbudowy–naodcinkuprzebiegającymw pasie drogi wojewódzkiej nr 707. Projekt techniczny oraz kosztorys inwestorski wykonał inŜ. Mariusz Dutkiewicz posiadający uprawnienia budowlane do projektowania i kierowania robotami budowlanymi bez ograniczeńwspecjalnościinstalacjeisiecisanitarnenr69/02/WŁ.Wartość kosztorysowa robót budowlanomontaŜowych wynosiła 114.900,00zł (netto) conadzieńogłoszeniaoprzetargu(30.10.2003rok)stanowiłokwotę24.671 EURO(wartośćEUROna30.10.2003rok4.6572zł). Prawidłowość stosowania przepisów ustawy o zamówieniach publicznych

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

W dniu 30 października 2003 roku zarządzeniem nr 17/2003 Wójt Gminy powołał komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na „Budowę sieci kanalizacyjnej na odcinku od budynków wspólnoty mieszkaniowej do istniejącejkomunalnejsiecisanitarnejwmiejscowościCielądz”.Wskładtrzy osobowej komisji wchodzilo dwóch pracowników Urzędu Gminy: Marian Krawczyk – Przewodniczący komisji i Maria Ciesielska – Sekretarz komisji oraz przedstawiciel Agencji Nieruchomości Rolnych Skarbu Państwa OddziałwWarszawieFiliawŁodzip.PawełKępskijakoczłonekkomisji. Zgodniezart.20austawyzdnia10czerwca1994rokuozamówieniach publicznych (tj. z 2002 roku Dz. U. nr 72, poz. 664z późń. zm.) członkami komisji przetargowej mogą być wyłącznie pracownicy zamawiającego, inne osoby mogą uczestniczyć w pracach komisji jedyniewcharakterzebiegłych(rzeczoznawców). Owyjaśnienieudziałuw pracachwkomisjiprzetargowejprzedstawicielaANRSPkontrolującypoprosili WójtaGminy,którewrazzkserokopiązarządzeniastanowi załączniknr116 do protokołu kontroli. Zgodnie z treścią wyjaśnienia z uwagi na fakt iŜ AgencjaNieruchomościRolnychFiliawŁodzibyłajednostkadotującąw90% realizację powyŜszego zadania, zastrzegła sobie w spisanej umowie udział swojego przedstawiciela w postępowaniu przetargowym. Udział w postępowaniuprzetargowymnieoznaczaudziałuwpracachkomisji.Art.20a ust.2a ustawy o zamówieniach publicznych, wprowadzony ustawą z dnia 29.08.2003 roko zmianieustawyo zamówieniach publicznych (Dz. U. 165, poz. 1591) dopuszcza obecność w pracach komisji osób nie będących pracownikamizamawiającegowprzypadku,jeŜelizamawiającyniezatrudnia pracowników albo charakter zamówienia wymaga od uczestników komisji przetargowej specjalistycznej wiedzy. Takich sytuacji w opisywanym przypadkukontrolującynieodnotowali. OgłoszenieoprzetarguwywieszononatablicyogłoszeńwsiedzibieUrzęduw okresieod30.10.2003rokdo14.11.2003rok.Postępowanieprzeprowadzone zostało w trybie przetargu nieograniczonego stosownie do art. 15 ust.1 ustawyzdnia10czerwca1994roku(tj.z2002rokuDz.U.nr72,poz.664z późń. zm.). Pomimo iŜ wartość zamówienianieprzekraczała 30.000 EUROi art.15 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych zwalniał zamawiającego z obowiązku stosowania przepisów dotyczących specyfikacji, wadium, protokołu postępowania, to jednostka skorzystała z prawa rozwiązań właściwych dla procedury pełnej i przygotowała min. specyfikację istotnych warunków zamówienia, którą zatwierdził kierownik jednostki w dniu 3 listopada 2003 roku. Występuje niespójność terminów pomiędzy wywieszeniem ogłoszenia o przetargu (30.X.2003), a terminem zatwierdzeniaspecyfikacjiistotnychwarunkówzamówienia(3.XI.2003). W treści ogłoszenia zawarto informację o moŜliwości odbioru przez wykonawców specyfikacji, a jak wynika z terminu jej zatwierdzenia w dniu wywieszenia ogłoszenia nie uzyskała ona akceptacji kierownika jednostki. Kserokopiastronspecyfikacjiiogłoszeniastanowi załączniknr 117 doprotokołukontroli. Zgodnie ze specyfikacją i ogłoszeniem, termin składania ofert ustalono na dzień 14.11.2003 rok do godz. 10 ºº. Odnotowano niespójność zapisów w treściogłoszeniaispecyfikacjiwzakresieterminuwykonaniazadania . W ogłoszeniu oprzetargu nieokreślonoczyterminwykonaniazadania(20

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

grudnia2003rok)jestterminemwymaganymprzezzamawiającegoczy poŜądanym, natomiast w specyfikacji określono go jako termin wymagany .Określenieterminu:poŜądanyczywymaganyjestzagadnieniem istotnym w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego. Wymagany termin wykonania zadania, oznacza postawienie terminu realizacji jako warunku, którego niespełnienie skutkuje odrzuceniem oferty, natomiast termin poŜądany oznacza termin w jakim zamawiający oczekuje wykonania zadania ale nie pod rygorem odrzucenia oferty. Zgodnie z art.30 pkt 3 ustawy o zamówieniach publicznych poŜądany lub wymagany termin realizacji zamówienia publicznego naleŜało określić juŜ na etapie ogłoszenia o przetargu . Fakultatywność sporządzenia powyŜszego dokumentu w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego do 30.000EUROnieupowaŜniałodosporządzeniagowsposóbniestaranny, nieprecyzyjnyiniespójnywtreścizogłoszeniem. Zarówno treść ogłoszenia jak równieŜ specyfikacji wskazywała na prowadzeniepostępowaniazzastosowaniempreferencjikrajowych.Integralną częśćspecyfikacjistanowił:przedmiarrobót,wzoryformularzywymaganych jako załączników do oferty oraz wzór umowy, w której zawarto istotne dla zamawiającego postanowienia między innymi: sposób rozliczenia i odbioru robót, ustanowienie kwoty zabezpieczenia naleŜytego wykonania robót w wysokości 5% wartości umownej (netto) oraz sposób jej wniesienia. Umowa zawierałatakŜeuzgodnieniadotycząceokresugwarancji,któryokreślonona 36 miesięcy. Zgodniez zapisami§ 19obowiązującychw jednostceprocedur kontrolifinansowej,oceniepodwzględemlegalnościpodlegałyprojektyumów, których dokonywać ma radca prawny, a potwierdzeniem dokonanej kontroli powinna być adnotacja na projekcie „nie wnoszę uwag co do zgodności z obowiązującymi przepisami”. Na projekcie umowy załączonym do specyfikacjitakichadnotacjinieodnotowano,cooznaczaiŜzaniechano sprawowania na etapie wstępnym kontroli legalności przedmiotowej operacjigospodarczej. Zgodnie z treścią ogłoszenia i specyfikacji warunkiem przystąpienia do przetargubyławpłatawadiumwwysokości3.400,00zł. Przyjętymikryteriamiocenwgogłoszeniaispecyfikacjibyły: - cenaoferowanazwagą80%, - doświadczenie i przygotowanie fachowe oferenta z wagą 10%, - warunkipłatności–zwagą10%. Zgodniezart.27dustawyzdnia10czerwca1994rokuozamówieniach publicznych(tj.z2002rokuDz.U.nr72,poz.664zpóźń.zm.)kryteria oceny ofert nie mogą dotyczyć właściwości wykonawcy, a w szczególności jego wiarygodności technicznej a za takie uwaŜa się określoneprzezkontrolowanąjednostkęwspecyfikacjidoświadczeniei przygotowaniefachowe.Doświadczenieoferenta,przygotowaniefachowe jesttypowymkryteriumpodmiotowym,niedotyczyprzedmiotuoceny oferty a dotyczy podmiotu – oferenta, którego to kryterium od czasu wejściawŜycienoweliustawyozamówieniachpublicznychz22czerwca 2001 roku nie moŜna stosować do oceny ofert. Okoliczność dotycząca wiarygodności technicznej oferenta, jego przygotowanie fachowe są oceniane na etapie spełniania przez oferenta warunków specyfikacji a

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

nienaetapieocenyoferty.Przyjętewięcprzezzamawiającegodooceny ofert kryterium doświadczenie i przygotowanie fachowe jest kryterium nielegalnym. Kserokopia specyfikacji, oraz wyjaśnienie Wójta Gminy w powyŜszejsprawiestanowią załączniknr118 doprotokołukontroli.Zgodnie z treścią wyjaśnienia kryterium doświadczenie i przygotowanie fachowe oferenta jako kryterium dopuszczalne w poprzednich okresach, zostało „omyłkowo umieszczone w specyfikacji” przez pracownika przygotowującego dokument. PowyŜsze wskazuje na brak kontroli ze strony kierownika jednostki,któryakceptującwdnu3listopada2003rokutreśćspecyfikacji, zatwierdziłnieprawidłowoprzyjętekryterium. Przyjętekryteriastanowiłypodstawędowyliczeniapunktów: - cenamoŜnabyłouzyskaćmaksymalnie10punktów, - doświadczenie i przygotowanie fachoweoferenta maksymalna ilośćpunktówmoŜliwadouzyskaniato10,przyczymnapunkty te składały się wartość robót kanalizacyjnych wykonanych w ciągu ostatnich trzech lat max. ilość punktów 7 i referencje potwierdzające,ŜewykazanerobotyzostaływykonaneznaleŜytą starannością–maxilośćpunktów3, - warunki płatności moŜliwa do uzyskana ilość punktów 10 na które składały się liczba etapów fakturowania z moŜliwością uzyskania maksymalnie 5 pkt i wymagana płatność faktury – moŜliwadouzyskaniailośćpunktów5. PunktypodanewyŜejwyliczanowgwzorówmatematycznychprzedstawionych i opisanych w specyfikacji a wyliczony wg wzorów wynik stanowił końcową ocenędlabadanejofertyprzeliczonąwspólnieprzezczłonkówkomisji. Specyfikacjeistotnychwarunkówzamówieniapobrałoczterechwykonawców, natomiastwterminieskładaniaofertwpłynęłytrzyoferty: - oferta nr 1 Zakład Produkcyjno HandlowoUsługowy „MELBUD” – Andrzej Zieliński Skierniewice Sierakowice Prawe, z ceną ofertową – 108.875,00złnetto,116.496,25złbrutto, - ofertanr2ZakładUsługWodnoKanalizacyjnychKrzysztofMachnicki Skierniewice ul. Zielona 6, z ceną ofertową 94.890,00zł netto, 101.532,30brutto, - oferta nr 3 ZUST Kazimierz Stefański Rawa Mazowiecka ul. Chrobrego12, z ceną ofertową 111.470,00zł netto, 119.272,90zł brutto. Po przedstawieniu składu osobowego komisji oraz osób uczestniczących w otwarciuofert,sporządzonowykazoferentówiosóbpostroniezamawiającego biorącychudziałwpostępowaniu,członkowiekomisjizłoŜylinadrukachZP 11 oświadczenia o braku istnienia okoliczności, o których mowa w art.20 ust.1ustawyozamówieniachpublicznych. Wg protokołu sporządzonego z postępowania wszystkie oferty spełniały warunkiokreśloneprzezzamawiającego. Analiza złoŜonych ofert dokonana przez kontrolujących wykazała, Ŝe uczestniczącywpostępowaniuoferencizłoŜyliwszystkiewymaganewSIWZ dokumenty. Wadium w wysokości 3.400 zł wykonawcy wnieśli w formie pienięŜnej:oferentnr1ZPUHZieliński„MELBUD”SierakowicePrawewpłata w kasie urzędu nr dowodu 816552, oferent nr 2 Zakład Usług Kanalizacyjnych K. Machnicki –wpłata w kasie urzędu dowód wpłaty nr

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

816553,ioferentnr3wpłatapoleceniemprzelewuzdnia13.11.2003rokna kontobankoweurzędu. Członkowie komisji przetargowej, po stwierdzeniu, Ŝe oferenci spełniają wymaganewarunki,dokonalinadrukachZP16indywidualnejocenyoferta streszczeniaocenyiporównaniazłoŜonychofertdokonanonadrukuZP17. Analiza indywidualnych kart oceny ofert wykazała, Ŝe daną ofertę oceniał tylko jeden członek komisji mnoŜąc otrzymany wynik x 3 tzn. ofertęnr1oceniałtylkop.MarcinKrawczykmnoŜącotrzymanywynikx 3, oceny oferty nr 2 dokonała tylko p. Maria Ciesielska mnoŜąc wynik otrzymany x 3, a ofertę nr 3 oceniał tylko p. Paweł Kępski mnoŜąc otrzymany wynik x 3 . Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył przewodniczący komisji, które stanowi załącznik nr 119 do protokołu kontroli. Wyliczeniawykazaneprzezczłonkówkomisjinakartachindywidualnejoceny ofert wykazują, niezgodność z wynikami jakie uzyskać powinny oferty stosującwzorywyliczeńokreślonewspecyfikacji: Ofertanr1powinnaotrzymaćłącznieodtrzechczłonkówkomisjiwgwzoru specyfikacji : - za cenę – 20,91 punktu (od kaŜdego członka po 6,97) otrzymała 20,88punktuodjednegoczłonkakomisji - za kryterium doświadczenie i przygotowanie fachowe – 0,48 punktu (po0,16odkaŜdegoczłonka)otrzymała 44,19punktu odjednegoczłonka - ocenęzawarunkipłatności–1,83punktu (odkaŜdegoczłonka komisji0,61)otrzymała 182,7 punktuodjednegoczłonka, Razemilośćpunktówpowinnawynosić 23,22 wynosiła 247,77 punktu Ofertanr2powinnaotrzymaćwgwzoruspecyfikacji: - za cenę 24 punkty ( od kaŜdego członka komisji 8 punktów), otrzymała24punktyodjednegoczłonka, - za doświadczenie i przygotowanie fachowe powinna otrzymać 0,65 punktu, (0,22 od kaŜdego członka komisji) otrzymała 90 punktówodjednegoczłonka, - za warunki płatności powinna otrzymać 1,8 punktu (po 0,6 od kaŜdego członka komisji), otrzymała 180,00 punktów od jednegoczłonka, Razem ilość punktów wyliczona wg wzoru specyfikacji powinna wynosić 26,45 punktu,wynosiła 294,00 punkty. Ofertanr3powinnauzyskaćwgwzoruspecyfikacjipunktywilości : - zacenę20,43,(po6,81odkaŜdegoczłonkakomisji)otrzymała 20,42odjednegoczłonka - za doświadczenie i przygotowanie fachowe powinna otrzymać 0,9 punktu (po 0,3 od kaŜdego członka), a otrzymała 83,52 punktuodjednegoczłonkakomisj, - zawarunkipłatnościpowinnaotrzymać 1,83 punktupo0,61od kaŜdegoczłonkakomisji),otrzymała 182,70 punktuodjednego członka. RazemilośćpunktówwyliczonadlapowyŜszegooferentawgwzoru specyfikacji powinna wynosić 23,15 natomiast wyliczona przez członkakomisjiwynosiła 286,64 punktu.

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Niezrozumiałymjestwyliczenieilościpunktówprzezczłonkówkomisjirzędu 83,90,182czy286skoroztreścispecyfikacjiwynika,Ŝemaksymalnaliczba punktów, jakie mógł otrzymać wykonawca wynosiła 30. Kserokopia kart indywidualnej oceny ofert, stron specyfikacji dotyczących opisu kryteriów i sposobu wyliczenia punktów, oraz wyjaśnienie przewodniczącego komisji p. Mariana Krawczyka stanowi załącznik nr 120 do protokołu kontroli. Zgodniezwyjaśnieniemuzyskaneprzezczłonkówkomisjiwynikiwynikałyz pomyłkowo dokonanych wyliczeń procentowych. Błędne wyliczenie punktów nie miało ostatecznego wpływu na wybór oferty, poniewaŜ złe wyliczenie stosowanowprzypadkuwszystkichoferentów. StreszczeniaocenyiporównaniazłoŜonychofertdokonanonapodstawietylko trzech ocen dokonanych przez jednego członka komisji. Z sumą 294,00 punkty wygrała postępowanie oferta nr 2 Zakład Usług Wodno Kanalizacyjnych Krzysztof Machnicki Skierniewice ul. Zielona 6, która przedstawiła najniŜszą cenę oferty 94.890 zł netto, 101.532,30 zł brutto, a któretokryteriummiałonajwiększywpływnaocenę80%. Prace komisji przetargowej zakończono w dniu 14.11.2003 roku. Protokół z postępowania zatwierdził w dniu 14.11.2003 roku Wójt Gminy p. Andrzej Latek. W protokole podano wyniki wyliczeń dokonanych przez członków komisji(zbłędamiopisanymiwyŜej) Odokonanymwyborzeoferty,zamawiającyzawiadomiłuczestnikówprzetargu pisemniewdniu17.11.2003roku(zwrotnepotwierdzeniaodbioruprzesyłek listowych z dnia 19.11.2003 rok a takŜe opublikował informacje o wyniku postępowania poprzez wywieszenie ich na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy (brak adnotacji o okresie wywieszenia ogłoszenia ). Zawiadomienie skierowane do wykonawcy, którego ofertę wybrano nie spełniało wymogów określonych w art.50 ust.4 ustawy o zamówieniach publicznych, a mianowicie nie zawierało ono informacji określającej miejsce i termin zawarcia umowy, poinformowano tylko oferenta o konieczności przybycia upełnomocnionego przedstawiciela firmy do podpisaniaumowy. Kserokopieinformacjiprzesłanejdowybranegooferenta oraz ogłoszenia wywieszonego na tablicy stanowią załącznik nr 121 do protokołukontroli. Zgodniezart.25ust.4ustawyzdnia10czerwca1994rokuozamówieniach publicznych (tj. z 2002 roku Dz. U. nr 72, poz. 664 z późń. zm.) jednostka przekazała Ministrowi Spraw Wewnętrznych i Administracji informacje cenowezpostępowaniaorazkopięofertynajkorzystniejszej. W dniu 18.11.2003 roku Gmina Cielądz, w imieniu której występował Wójt Gminy p. Andrzej Latek i Skarbnik Gminy p. Wiesława Libera podpisała umowęzp.KrzysztofemMachnickim–właścicielemZakładuUsługWodno Kanalizacyjnych w Skierniewicach ul. Zielona 6. Przedmiotem niniejszej umowy było zlecenie realizacji robót budowlanych polegających na wykonaniubudowysiecikanalizacyjnejnaodcinkuodbudynkówwspólnoty mieszkaniowej do istniejącej komunalnej sieci kanalizacji sanitarnej dz. nr 143,1012,1103,1104i1112wmiejscowościCielądzwgprojektutechnicznego oraz kosztorysu ofertowego stanowiących załącznik nr 2 do umowy. Na wykonanie zadania określono termin od 19.11.2003 do 20.12.2003 rok. Za wykonanieprzedmiotuzamówieniawykonawcaotrzymawynagrodzenienetto

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

94.890,00zł zwiększone o podatek VAT7%, co na dzień podpisania umowy stanowi kwotę brutto 101.532,30zł.Ustalone wynagrodzenie zgodnie z umową, nie podlegało waloryzacji. Warunki, terminy i sposób płatności za wykonane roboty określono w § 6 i załączniku nr 8 do umowy zgodnie z którymi, termin zapłaty wynagrodzenia określono na 14 dni od daty otrzymaniafaktury.Umowapodpisanazwybranymoferentemjestzgodnaz treścią wzoru umowy załączonym do specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W § 10 umowy zawarto postanowienia dotyczące kwoty i sposobu wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy a mianowicie kwotę 5% wartości robót – 4.744,50zł, w 30% tj. 1.423,36zł zostaniewpłaconenakontobankowenajpóźniejwdniupodpisaniaumowya pozostała część zabezpieczenia potrącona zostanie z faktur przejściowych. Ustalenie powyŜsze jest sprzeczne z ustaleniami zawartymi w § 6 umowy, zgodnie z którym w załączniku nr 8 do umowy określono sposób zapłaty w formie jednorazowej (jako jedna faktura), zapis wiec o potrącaniu z faktur przejściowych 5% ich wartości jest niezrozumiały. Pozostałe 70% kwoty zabezpieczenianaleŜytego wykonaniaumowy mogło być potrącone z faktury końcowejzawykonaneroboty.Kserokopiaumowystanowi załączniknr118 doprotokołukontroli. Kwotę równa 30% wartości naleŜytego zabezpieczenia umowy w wysokości 1.423,36złwpłaciłwykonawcawkasieurzęduwdniu18.11.2003rok(dowód wpłatynr816554). Zgodnie z § 8 umowy wykonawca udzielił zamawiającemu gwarancji na wykonanerobotynaokres36miesięcyoddatyodbiorukońcowego. W dniu 18.11.2003 roku, przekazano wykonawcy plac budowy, na okoliczność czego sporządzono protokół. Rozpoczęcie robót zgłoszono do Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiej w dniu 18.11.2003 rok. Fakt rozpoczęcia budowy odnotowano w Dzienniku budowy nr 266 wydanym w dniu19.11.2003roku. OferentomdokonanozwrotuwadiówwterminachjakniŜej: - oferentowinr1wypłaconokwotę3.400złzkasyurzęduwdniu 26.11.2003roku, - oferentowi nr 2 wypłacono wadium z kasy urzędu w dniu 18.11.2003rok, - oferentowinr3dokonanowypłatywadiumpoleceniemprzelewu wdniu26.11.2003roku. ZabezpieczenieśrodkówwbudŜecienarealizacjęzadania Zadanie inwestycyjne „Budowa kanalizacji sanitarnej w m. Cielądz” zaplanowanowuchwalebudŜetowejRadyGminynrVII/45/2003zdnia29 sierpnia 2003 roku. Zaplanowanie zadania i ujęcie go w planie finansowym uzaleŜnionoodpomocyfinansowejzAgencjiNieruchomościRolnychOddział Terenowy w Łodzi. W dniu 24 lipca 2003 roku Wójt Gminy w Cielądzu podpisał umowę nr 49/2003 z Dyrektorem Oddziału Terenowego Agencji NieruchomościRolnychwWarszawieFiliawŁodzi,którejprzedmiotembyła bezzwrotna pomoc w wysokości 60.000,00zł na wybudowanie kanału sanitarnego w Cielądzu. Uchwałą nr IX/55/2003 z dnia 24 listopada 2003 rokuRadaGminywprowadziłazmianywbudŜeciegminyzwiększająckwotę

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

przeznaczoną na realizację powyŜszego zadania o 60.000,00zł ze środków własnych.Wdniu8grudnia2003rokuspisanoaneksnr2/2003doumowy nr 49/2003 z Agencją Nieruchomości Rolnych Filia w Łodzi, którym kwotę pomocy bezzwrotnej dla gminy zwiększono z 60.000,00zł do 94.000,00zł. Kwotę zwiększenia w wysokości 34.000,00zł, przyjęto do budŜetu uchwałą Rady Gminy nr X/64/2003 z dnia 8.12.2003 roku, natomiast uchwałą nr X/65/2003 z 8 grudnia 2003 roku Rada zmniejszyła udział środków własnychwrealizacjipowyŜszegozadaniao55.000,00zł.Nadzień8grudnia na realizacją powyŜszego zadania zabezpieczono środki w wysokości 99.000,00zł.UchwałąnrXI/67/2003rokzdna31grudnia2003rokuRada zmniejszyła środki na realizację powyŜszego zadania o 6.997,00zł, a więc wysokość środków zaplanowanych uchwałami Rady Gminy na opisywane zadanie to kwota 92.003 zł, natomiast w załącznik nr 3 do zarządzenia nr 27/2003 Wójta Gminy , którym był układ wykonawczy do cytowanej wyŜej uchwałyRadyprzedstawiononakładypozmianachnabudowękanalizacjiw Cielądzu kwotę 104.214,00 zł. Wartość podpisanej umowy wynosiła 94.890,00zł netto, 101.532,30 brutto. Wyjaśnienie w sprawie wysokości środków na powyŜsze zadanie złoŜyła Skarbnik Gminy, które wraz z kserokopiami uchwał stanowi załącznik nr 122 do protokołu kontroli. Zgodnie z treścią wyjaśnienia w powyŜszym dziale rozdziale i paragrafie zaplanowano drugą inwestycją budowa wodociągu Niemgłowy, Zuski o wartości 404.800,00zł. W trakcie roku zaniechano realizacji powyŜszej inwestycji i zmniejszono plan wydatków na w/w zadanie do kwoty 22.191,00złzprzeznaczeniemwczęścitychśrodkównarealizacjękanalizacji wCielądzu.Pomyłkowoniedokonanozmianyzapisuwtreściparagrafu6050, iŜzpozostawionejkwotywydatków22.191,00zł,kwota12.211,00złdotyczyć ma budowy kanalizacji, a 9.980zł pozostało na wydatki związane z opracowaniem dokumentacji wodociągu NiemgłowyZuski. Wartość budowy kanalizacjiwCielądzuznanabyłaRadzieGminyiprzezradęakceptowana. Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność zumową,potwierdzaniewykonaniarobót) Zgodnie z treścią umowy i harmonogramem zakończenie realizacji zadania powinno mieć miejsce 20.12.2003 roku. Pod datą 17 grudnia 2003 roku inspektor nadzoru w dzienniku budowy stwierdza gotowość obiektu do odbioru końcowego. W dnu 18 grudnia 2003 roku komisja w składzie przedstawicieliwykonawcyorazprzedstawicieligminywobecnościinspektora nadzoru i przedstawiciela jednostki dotującej realizowane zadanie Agencji Nieruchomości Rolnej, dokonała końcowego odbioru robót, z którego sporządzono protokół. Zgodnie z zapisami protokołu końcowego, roboty zostaływykonanezgodniezdokumentacjątechniczną,orazkomisjapostawiła wniosek w sprawie konieczności sprawdzenia po okresie zimowym i ewentualnej poprawy zasypki rurociągów i zasypki wokół studzienek. ZawiadomienieozakończeniubudowyprzekazanodoStarostwaPowiatowego w Rawie Mazowieckiej w dniu 19.12.2003 rok. Dodatkowym ustaleniem komisjidokonującejodbiorukońcowegorobót,wynikającymzpostanowień§ 8umowynr4/2003,byłookreślenieterminugwarancjinawykonaneroboty dodnia17.12.2006roku. Z przedłoŜonych do kontroli dokumentów wynika, Ŝe wykonawca wystawił jedną fakturę nr 16/2003 w dniu 18.12.2003 roku po końcowym odbiorze

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

robótnakwotę101.532,30złbrutto.Zapłatydokonanopoleceniemprzelewu w dniu 30.12.2003 roku po potrąceniu 70% wartości zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w wysokości 3.321,14 zł. Przekazano wykonawcykwotę98.211,16zł. Rozliczenieinwestycjiiprzyjęcienastanśrodkówtrwałych Wydatki związane z realizacją inwestycji pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej naodcinkuodbudynkówwspólnotymieszkaniowejdoistniejącejkomunalnej siecikanalizacjisanitarnejwCielądzuwynosiłyzgodniezewidencjąksięgową oraz dokumentacją rozliczeniową 104.213,35zł. Wydatki ogółem poniesione narealizacjępowyŜszegozadaniaprzedstawiająsięnastępująco: - wynagrodzenie za wykonanie map do celów projektowych fakturanr34/2003z6.10.2003roku–1.498,00złbrutto, - wynagrodzenie za opracowanie projekt technicznego (umowa o dzieło)z1sierpnia2003roku–6.500złbrutto, - rachunek wykonawcy nr 16/2003 z dnia 18.12.2003 roku – 101.532,30złbrutto, - wynagrodzenie za pełnienie nadzoru inwestorskiego ( umowa o dzieło)–1.423,35złbrutto. Razem110.953,56złwtympodatekVATpodlegającyzwrotowi6.740,30zł. Wartośćśrodkatrwałegodozaksięgowaniawynosiła104.213,35zł Kwota104.213,35złwidniejewewidencjiksięgowejjednostkinakoncie080 dlapowyŜszejinwestycji. W dniu 31.12.2003 roku sporządzono dokument ”PT” przyjęcie środka trwałego dla przedmiotowej inwestycji o wartości z rozliczenia 104.213,35zł. PrzyjęcieśrodkatrwałegonapowyŜsząwartośćpotwierdziłWójtGminyoraz SkarbnikGminy.PowyŜsząinwestycjęwprowadzonowdniu31.12.2003rok do ksiąŜki inwentarzowej środków trwałych Urzędu Gminy w Cielądzu na stronie7podpoz.23wgrupie2podgrupie21rodzaju211. Rozliczenieotrzymanychdotacji Środki na realizację powyŜszej inwestycji w 90% kwota 94.000,00zł pochodziłyzdotacjiprzyznanejgminieprzezAgencjeNieruchomościRolnych wWarszawieFiliawŁodzi.Środkiwłasnegminytokwota10.213,35zł. Wymóg zakończenia realizacji zadania i rozliczenia przyznanych środków bezzwrotnej pomocy, określiła Agencja Nieruchomości Rolnychw Warszawie Filia w Łodzi, zgodne z umową, w okresie najpóźniej do 15 listopada 2003 roku. Uruchomienie środków z pomocy uwarunkowany był złoŜeniem przez gminęstosownychdokumentówstwierdzającychprawidłowośćwydatkowania przyznanej pomocy tj. protokół odbioru końcowego robót, protokół z przetargu,kserokopiezawartychumów,inwentaryzacjępowykonawcząwrazz całościowymrozliczeniemzadania,potwierdzonąfakturami.Aneksemnr1z dnia 3.11.2003 roku do umowy nr 49/2003 z dnia 24 lipca 2003 roku zawartej z Agencją, przesunięto termin zakończenia zadania na 20 grudnia 2003 roku i przedłoŜenia dokumentacji rozliczeniowej. Z dokumentacji przedstawionejkontrolującymwynika,ŜeprzedstawicielAgencjiuczestniczył wpostępowaniuprzetargowym(członekkomisji),orazwkońcowymodbiorze robót, podczas którego odebrał kserokopię wszystkich wymaganych dokumentów. Przekazu środków na rachunek Urzędu Gminy w Cielądzu Agencja dokonała w dwóch terminach tj. polecenie przelewu z dnia

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

11.09.2003rok–kwota20.000,00złipolecenieprzelewuzdnia29.12.2003 rokunakwotę74.000,00zł. Nadzórinwestorski Funkcjęinspektoranadzorupełniłp.MariuszDutkiewicz (…) 39 posiadający uprawnienia budowlane nr ewidencyjny 69/02/WŁ do projektowania i kierowania robotami budowlanymi bez ograniczeń w specjalności instalacyjnej w zakresie sieci, instalacji i urządzeń wodociągowych i kanalizacyjnych, cieplnych, wentylacyjnych i gazowych. Podstawą pełnienia powyŜszych czynności przez w/w, była umowa o dzieło spisana z Wójtem Gminy Głuchów w dniu 17.11.2003 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy ustalono w wysokości 1.423,35 zł brutto, co stanowiło 1,5% wartości robót netto, płatne w terminie 7 dni po końcowym odbiorze robót objętych nadzorem, na podstawie wystawionej fakturyrachunku. Umowę o dzieło kontrasygnowała Skarbnik Gminy. Rachunek za pełnienie obowiązków inspektora nadzoru przy realizacji przedmiotowej inwestycji, p. M. Dutkiewicz wystawił w dniu 18.12.2003 roku. Stwierdzenia wykonania dziełanarachunkudokonałWójtGminy,rachunekpodpisałSkarbnikGminy oraz zatwierdził do wypłaty Wójt Gminy. Wypłaty dokonano poleceniem przelewuwdniu31.12.2003roku. Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej Analiza funkcjonujących procedur kontroli wewnętrznej wprowadzonych zarządzeniem Wójta Gminy Cielądz nr 11/2002 z 30.12.2002 roku, w konfrontacji z przestrzeganiem ich przy realizacji zadania „Budowa sieci kanalizacjisanitarnejnaodcinkuodbudynkówwspólnotymieszkaniowejdo istniejącej komunalnej siec kanalizacji sanitarnej w Cielądzu” wykazała co następuje: - zgodnie z § 19 opracowanych procedur, kontroli projektu umowy z wykonawcą na realizację powyŜszego zadania pod względem jej zgodności z prawem, powinien dokonać radca prawny parafując projekt, a następnie spisaną umowę z wykonawcą zadania. Analiza dokumentów wykazała, Ŝe radca prawny nie dokonał podpisu ani umowyzawartejzwykonawcą,niedokonałtakŜeanalizyprojektu umowy, który stanowił załącznik do specyfikacji (brak stosownej adnotacjinaprojekcie), - w§20funkcjonującychwjednostceprocedurkontrolifinansowej, zgodność realizowanych procedur w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego z przepisami obowiązującego prawa, powinien oceniać kierownik jednostki, w powyŜszym przypadku kierownik dokonał zatwierdzenia dokumentacji przetargowej, która zawierała nieprawidłowości opisane wyŜej co wskazuje na

39 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału KontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

zaniechanie podjęcia ze strony kierownictwa czynności kontrolnych, - dokonywanie zgodności realizowanych procedur z przepisami o zamówieniach publicznych oceniać powinien, zgodnie z § 20 obowiązujących procedur, kierownik jednostki, zatwierdzając propozycjękomisjicodowyborunajkorzystniejszejoferty.Jakopisano wyŜejtakiegozatwierdzeniawyboruwykonawcydokonałWójtGminyw Cielądzu w dniu 14.11.2003 roku, podpisując protokół komisji z przeprowadzonegopostępowania, - umowy z wykonawcą zadania, umowę na pełnienie nadzoru inspektorskiego oraz umowę na wykonanie projektu technicznego kontrasygnowała zgodnie z zapisami § 10 i § 23 funkcjonujących procedurSkarbnikGminy,cowskazywałonazabezpieczeniefinansowe danegozadaniaorazjegozgodnośćzplanemfinansowym, - rachunkiifakturynapodstawie,którychdokonywanowypłatśrodków, prawidłowość merytoryczną operacji potwierdzała Sekretarz Gminy orazparafowałajeSkarbnikGminycowskazywałonapotwierdzenie rzetelności danych wnich zawartych, celowości wydatku, legalności i gospodarnościrealizowanejoperacjigospodarczej,

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO – WARTO ŚCIOWA )

W Urzędzie Gminy prowadzona jest ewidencja księgowa syntetyczna i analityczna składników majątkowych, zasady jej prowadzenia zostały określoneUchwałąNr13/14ZarząduGminyzdnia23.09.2002r.wsprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetów jednosteksamorząduterytorialnegoorazdlajednostekbudŜetowych. Ewidencja majątku Gminy: urząd i StraŜe OSP prowadzona jest w Urzędzie Gminy, ewidencja majątku Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i szkół prowadzonajestwGOPSieiGZEAS. W Urzędzie Gminy ewidencja środków trwałych, pozostałych środków trwałychorazwartościniematerialnychiprawnychprowadzonajestwsposób ilościowowartościowy.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Wkontrolowanejjednostceewidencjaksięgowasyntetycznaśrodkówtrwałych ipozostałychśrodkówtrwałychprowadzonajestwprogramiekomputerowym nakontach011i013.Ewidencjaanalitycznatychskładnikówmajątkowych prowadzona jest ręcznie w ksiąŜce środków trwałych i pozostałych środków trwałych. Przeprowadzono kontrolę ksiąŜek środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzonych w urzędzie, zostały one podzielone: środki trwałe –

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

grupy i podgrupy, pozostałe środki trwałe podzielono na działy. Kontrolując zapisy w ksiąŜce środków trwałych stwierdzono, Ŝe dokonywano w niej niedozwolonego korektorowania zapisów, działania takie jest nieprawidłowe, poinstruowano pracownika urzędu prowadzącego ewidencję o prawidłowym sposobiedokonywaniazmianzapisów.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia)

Wartość środków trwałych (konto 011) na dzień 1.01.2002r. wynosiła 5.912.138,64zł,wtrakcierokuwystąpiłyzwiększenianakwotę414.360,41zł, zmniejszenianakwotę4.646,38,saldotegokontana31.12.2002r.wynosiło 6.321.852,67zł.Saldokonta011nakoniec2003r.wynosiło6.438.358,91zł, zwiększenianakwotę263.832,54zł,zmniejszenia147.326,30zł. Wartość pozostałych środków trwałych (konto 013) na dzień 1.01.2002r. wynosiła 44.105,14 zł, w trakcie roku nastąpiły zwiększenia na kwotę 10.787,67zł,zmniejszenianakwotę553,89zł,saldokontanakoniec2002r. wynosiło54.338,86zł.Saldokontanakoniec2003r.wynosiło56.934,04zł, zwiększenianakwotę2.601,26zł,zmniejszenianakwotę6,08zł. Zmian wartości składników majątkowych – zwiększenia, dokonywano na podstawie faktur i rachunków zakupu oraz protokołów przyjęcia na stan środkówtrwałych,zmniejszenianapodstawieprotokołówlikwidacji.Kontroli poddanoewidencjęgruntówbędącychwłasnościąjednostkiistwierdzono,Ŝe ewidencja ta została załoŜona w 1991 roku, odnotowywane są w niej zwiększenia w przypadku nabycia gruntów np. w drodze decyzji komunalizacyjnejwojewodyorazzmniejszeniawwynikusprzedaŜy.Ponadto odrębna ewidencja gruntów prowadzona jest w Gminnym Zespole EkonomicznoAdministracyjnymSzkół. ZestawieniedotyczącezmianwartościskładnikówmajątkuGminyCielądzza lata2002–2003przedstawia załączniknr123 .

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych

W kontrolowanej jednostce umorzeń środków trwałych dokonywano na koniec roku obrachunkowego, Skarbnik Gminy sporządzała zestawienie umorzeń środków trwałych z wyszczególnieniem : ich wartości brutto, wysokości dotychczasowego umorzenia oraz umorzenia za dany rok. Skontrolowano obliczanie wartości umorzeń w 2003r. w odniesieniu do : budynków mieszkalnych, budynków, budowli, wodociągów i sprzętu komputerowego. Ustalono, Ŝe stawki procentowe rocznych umorzeń zastosowano w prawidłowej wysokości za wyjątkiem wodociągów, gdzie zastosowano stawkę w wysokości 2,5 %, natomiast zgodnie z tabelą rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącą załącznik do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekstjednolityz2000r.Dz.U.nr54,poz.654zpóźn.zm.), pozycja04 wynika, Ŝe cała grupa 2, zatem podgrupa i rodzaj 211rurociągi sieci rozdzielczej oraz lokalne linie rozdzielcze, który obejmuje wodociągi powinna być zastosowana stawka 4,5%. W trakcie dalszej kontroli ustalono, Ŝe błąd ten wystąpił tylko w przypadku roku 2003, w 2002r. zastosowano stawkę w wysokości 4,5 %. Kserokopia karty umorzeniowej dotyczącejwodociągówstanowi załączniknr124 doprotokołu.

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

Woparciuokartyumorzenioweśrodkówtrwałychza2003r.kontrolipoddano wartość środków trwałych po umorzeniu i porównano ją z wartością tych środków wykazaną w bilansie jednostki budŜetowej – Urząd Gminy, stwierdzono, Ŝe wartość środków trwałych po umorzeniu wynosiła 4.513.336złibyłazgodnazichwartościąwykazanąwbilansieza2003r.

3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

W Urzędzie Gminy ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 020, ewidencjonowane na nim są programy komputerowe . Saldo konta 020 na 1.01.2002r. wynosiło 8.527,80 zł, w trakcie roku wystąpiły zwiększenia na kwotę 3.355,00 zł, na koniec 2002r. saldo konta wynosiło 11.882,80 zł. Saldo konta na 31.12.2003r. wynosiło 13.773,80zł,zwiększeniawtrakcierokunakwotę1.891,00zł. W toku kontroli ustalono, Ŝe zakupione programy komputerowe o wartościponiŜej3.500zł,niebyłyumarzanejednorazowo,wmomencie przekazania do uŜytkowania, lecz były umarzane corocznie z zastosowaniem stawki 8,5 %, kserokopia karty umorzeniowej dotyczącej programów komputerowych stanowi załącznik nr 125 do protokołu. PowyŜsze działanie było sprzeczne z postanowieniami art.16d ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.

4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )

Zasady prowadzenia gospodarki materiałowej zostały określone w rozdziale VIII pn. Gospodarka materiałowa zamieszczonym w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy wprowadzonej Zarządzeniem nr 3/2002 Wójta Gminy. Uregulowano w niej zasady prowadzenia ewidencji materiałów biurowych znajdujących się w magazynie oraz ich przyjmowania i wydawania, ponadto określono terminy przeprowadzaniainwentaryzacji:roczne,okresoweidoraźne. Zadania związane z dokonywaniem zakupów materiałów biurowych, przyjmowaniem ich na stan i wydawaniem przypisano do realizacji p. Marii Ciesielskiej. W trakcie kontroli ustalono, Ŝe zakupione materiały biurowe i środki czystości ewidencjonowano w sposób ilościowy na odrębnych dla kaŜdegoasortymentukartotekach.Rozchódmateriałówudokumentowanybył nakartotecepodpisemosobypobierającejwydawanemateriałybiurowe. W trakcie kontroli ustalono, Ŝe pozostałe w magazynku na koniec 2002 i 2003 roku materiały biurowe zostały zliczone i spisane przez p. Marię Ciesielską, następnie wykazy te były przekazane do Referatu Finansowego, kserokopiaspisówmateriałówbiurowychpozostałychnakoniec2002i2003 rokustanowi załączniknr126 doprotokołu. Zwyjaśnieniauzyskanegood p. Wiesławy Libera Skarbnika Gminy wynika, Ŝe zakupione materiały biurowe były księgowane bezpośrednio w koszty konto 400, na koniec 2002 i 2003 roku nie przeprowadzono inwentaryzacji pozostałych w magazynkumateriałówiniewyksięgowywanoichzkonta400nakonto 310 – materiały, działanie takie pozostawało w sprzeczności z art.26

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

ust.3 pkt1 w związku z art. 17 ust.2 pkt4 ustawy z dnia 29 września 1994rokuorachunkowości(tekstjednolityz2002r.Dz.U.nr76,poz. 694zpóźn.zm.). W toku kontroli ustalono, Ŝe jednostka nie posiada finansowego majątku trwałego,niejestprowadzonaewidencjakonta030 .

5. INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Zasady i sposób przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w kontrolowanej jednostce określały instrukcje wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr 2/91 z późń. zm. obowiązująca do 30.12.2002 rok, oraz zarządzeniemnr12/02WójtaGminyCielądzzdnia30.12.2002roku. Winstrukcjinr12/02z30.12.2002rokzawarto,iŜstanrzeczywistyaktywów i pasywów ustala sięw drodze: spisu z natury, uzyskania od kontrahentów potwierdzenia sald naleŜności i zobowiązań na dzień inwentaryzacji, weryfikacjiprawidłowościstanówwynikającychzksiągrachunkowychprzez porównanieichzodpowiednimidokumentami.Spisemznaturywginstrukcji ustalanostannastępującychaktywów: - gotówkiwkasie:czeków,weksli,obligacji,akcji, - środkówtrwałychwłasnychweksploatacji, - pozostałychśrodkówtrwałych, - materiałówwmagazynie, - składników majątku ujętych w ewidencji ilościowej i na kontach pozabilansowych, W drodze uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia ustala się stany: środków pienięŜnych na rachunkach bankowych, rozrachunków z innymijednostkami/ZUS,US/,rozrachunkówzkontrahentami. W § 5 w/w instrukcji określono terminy przeprowadzania inwentaryzacji, któresązgodnezprzepisamiart.26ust.3ustawyorachunkowościtzn.środki trwałe i wyposaŜenia znajdujące się na terenie niestrzeŜonym inwentaryzowano raz w roku obrotowym, materiałów magazynie i środków pienięŜnych kasie i na rachunkach bankowych, inwestycje nie zakończone, naleŜności i zobowiązania, pozostałe środki trwałe na ostatni dzień roku obrotowego. Oprócz wymienionych wyŜej terminów inwentaryzację przeprowadza się w przypadku zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, orazwystąpieniawypadkówlosowych/kradzieŜy,poŜarów/. Nadzór nad realizacją zasad określonych w instrukcji inwentaryzacyjnej powierzonoSekretarzowiGminy.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Wtrakciekontroliustalono,Ŝewjednostceprzeprowadzanoinwentaryzacjęw 2002 i 2003 roku. Szczegółowej kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzonąnakoniec2003roku.Doprzeprowadzeniainwentaryzacjiw Urzędzie Gminy i jednostkach podległych Wójt Gminy zarządzeniem nr 19/2003 z dnia 3.11.2003 roku, powołał komisję inwentaryzacyjną w składzie trzech osób: p. Janina Ciesielska Przewodnicząca komisji (

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

SekretarzGminy),p.BigosBarbara–członekip.PiejakMarianna–członek oraz trzy zespoły spisowe: pierwszy do przeprowadzenia spisu z natury w Urzędzie Gminy, bibliotekach, jednostkach OSP, oczyszczalni ścieków i środków trwałych, drugi zespół do przeprowadzenia spisu z natury w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej i trzeci zespół spisowy do przeprowadzenia spisu z natury w Gminnym Zespole Ekonomiczno Admnistracyjnym Szkół. Zgodnie z powyŜszym zarządzeniem inwentaryzacje naleŜało przeprowadzić w okresie od 3 listopada 2003 roku do 31 grudnia 2003 roku. Analiza dokumentacji z przeprowadzonej inwentaryzacji w 2003 rokuwykazałaconastępuje: - wdniu17listopada2003rokuzgodniez§3zarządzeniaWójtaGminy nr 19/2003 Przewodnicząca komisji ustaliła harmonogram prac spisowych, - spisuinwentaryzacyjnegow2003rokudokonywałyzespołyspisowew składziezgodnymzzarządzeniemWójtaGminy,wterminiezgodnymz ustalonymwharmonogramie, - spisu dokonano na 57 ponumerowanych arkuszach spisowych, które traktowane były jak druki ścisłego zarachowania, pobranie ich odnotowano w ksiąŜce druków ścisłego zarachowania na stronie 45 podpoz.8wdniu3.11.2003roku, - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywane składniki majątkowe nie złoŜyły pisemnych oświadczeń o przekazaniu do wydziału księgowości wszystkich dokumentów dotyczących przychoduirozchoduskładnikówmajątkowych, byłotoniezgodne z zasadami przeprowadzania inwentaryzacji określonymi w § 9 ust.5 instrukcji w sprawie zasad i sposobu przeprowadzenia inwentaryzacjipełnejskładnikówmajątkowychwUrzędzieGminy Cielądz. PisemneoświadczenieprzedłoŜyłatylkop.JaninaCiesielska– Sekretarz Gminy, kserokopia instrukcji inwentaryzacyjnej stanowi załącznik nr 127 do protokołu. Jak ustalono wyŜej p. Janinę Ciesielską będącą odpowiedzialną materialnie za spisywane składniki majątkowe Urzędu Gminy powołano na przewodniczącą komisjiinwentaryzacyjnej, kserokopiaoświadczeniazłoŜonegoprzez w/w,odpowiednie arkusze inwentaryzacyjne potwierdzające powyŜszą nieprawidłowość oraz zarządzenie nr 19/2003 z 3.11.2003 roku stanowią załączniknr128 doprotokołukontroli, - naarkuszachspisowychnr40,41,42,45,46,47,48,49,50,51, 52, 53, 54, 55 dotyczących spisu środków trwałych, nie wpisano imioninazwiskosóbmaterialnieodpowiedzialnychzaspisywane składniki majątkowe, pracownicy odpowiedzialni za spisywane składniki majątkowe nie podpisali tych arkuszy, czego wymóg stawia § 9 ust. 2 pkt 4 instrukcji inwentaryzacyjnej. Spisanie w przedstawionej formie środków trwałych, umoŜliwia tylko weryfikację wartościową spisywanych składników majątkowych, uniemoŜliwia natomiast rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za spisywane składniki, czyli podstawowego celu jaki został określony w § 2 ust. 1 pkt 2 instrukcji

______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

inwentaryzacyjnej. Kserokopia arkuszy spisu dotyczących środków trwałychz2003r.stanowi załączniknr129 doprotokołu, - w skład zespołu dokonującego spisu z natury na arkuszu nr 32,35,36,38 wchodziły osoby materialnie odpowiedzialne za spisywane składniki: wg arkusza nr 32 odpowiedzialną za spisywany majątek była min. p. Wiesława Michalak i była ona członkiem zespołu spisowego, wg arkusza nr 35 i 36 odpowiedzialnośćmaterialnązaspisywaneskładnikiponosiłamin. p.IrenaGrotekbędącajednocześnieczłonkiemzespołuspisowego, wgarkuszaspisowego38odpowiedzialnąmaterialniezaspisywane składnikibyłap.MariaCiesielskabędącaprzewodniczącązespołu dokonującego spisu z natury. PowyŜej opisane postępowanie narusza postanowienia zawarte w § 6 ust.3 instrukcji inwentaryzacyjnej, kserokopie wymienionych arkuszy spisowych stanowi załączniknr130 doprotokołukontroli, - komisjasporządziłazestawieniearkuszyinwentaryzacyjnychwformie ilościowej i wartościowej, dokonano zestawienia rozliczenia środków trwałych, - w dniu 31.12.2003 roku, komisja inwentaryzacyjna spisała protokół na okoliczność przeprowadzenia inwentaryzacji, odnotowano równieŜ faktsporządzeniaprotokołulikwidacyjnegoprzedmiotówzniszczonych wUrzędzieGminynakwotę5,24złiwOSPGrabicenakwotę0,84zł. Jak wynika z treści protokołu nie stwierdzono nadwyŜek ani niedoboru. Protokół wraz z arkuszami spisowymi przekazano po uzgodnieniudoksięgowościUrzęduGminy, - wartośćspisanychtrakcieinwentaryzacjiśrodkówtrwałychwwynosiła 6.452.132,71zł. Wg ewidencji księgowej stan środków trwałych na 31.12.2003 rok wynosił 6.438.358,91zł plus stan wartości niematerialnych i prawnych 13.773,80zł. Stan środków trwałych wykazanychwinwentaryzacjizgodnyzewidencjaksięgową.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń

W dniu 21 listopada 2003 roku zostało zawarte porozumienie pomiędzy Gminą Cielądz reprezentowaną przez Wójta Gminy a Gminą Łódź reprezentowaną przez Prezydenta Miasta Łodzi w ramach którego Gmina Cielądz udzieli Gminie Łódź pomocy finansowej w wysokości 30.000 zł z przeznaczeniemnazakupdlaKomendyMiejskiejPaństwowejStraŜyPoŜarnej wŁodzisprzęturatowniczego,paliwa,środkówgaśniczych,neutralizatorówi sorbentów. Jednostka otrzymująca pomoc Gmina Łódź zgodne z ust.3 porozumienia, przekaŜe w ramach rozliczenia Gminie Cielądz w terminie do 23 grudnia 2003 roku dokumenty potwierdzające prawidłowość wydatkowanychśrodkówfinansowych.

______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

PrzyznaniepowyŜszejpomocyfinansowejzaakceptowałaRadaGminyw Cieladzu w podjętych uchwałach nr X/64/2003 i X/65/2003 z dnia 8 grudnia2003roku,którymizaplanowanokwotęnawydatkizwiązanez powyŜszym porozumieniem w łącznej wysokości 30.000 zł. Zgodnie z art.117austawyzdnia26listopada1998rokuofinansachpublicznych jednostki samorządu terytorialnego mogą udzielać sobie wzajemnie pomocyfinansowejlubrzeczowej,jednakwzwiązkuzart.111ust.2pkt 5 pomoc ta ma być określona przez organ stanowiący jednostki. Podpisane w/w porozumienie nosi datę 21.11.2003 rok natomiast akceptacja Rady Gminy na udzielenie pomocy miała miejsce dopiero 8 grudnia 2003 roku, co pozostawało w sprzeczności z wymienionymi wyŜej przepisami prawa. Kserokopia uchwał i porozumienia stanowi załączniknr131 doprotokołukontroli. W dniu 30 września 2003 roku pomiędzy Komendą Wojewódzką Policji w Łodzi a Gminą Cielądz podpisano porozumienie, którego przedmiotem było przekazanie przez Gminę na rzecz Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi środków finansowych w wysokości 4.000,00 zł z przeznaczeniem na zakup samochodu słuŜbowego dla Komendy Powiatowej Policji w Rawie Mazowieckiej. Podpisanie porozumienia poprzedzone zostało podjęciem uchwały nr VI/42/2003 przez Radę Gminy w Cielądzu z dnia 30 czerwca 2003 roku, w której zaplanowano środki na powyŜszy cel. Zgodnie z treścią porozumienia podmiot otrzymujący pomoc finansową, zobowiązany był do przekazaniaGminierozliczeniawterminiedo20grudnia2003rokuwformie kserokopiifaktur.

Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń

Przekazu środków finansowych do Urzędu Miasta w Łodzi na podstawie porozumieniaz21listopada2003roku,GminaCielądzdokonała17grudnia 2003rokupoleceniemprzelewu.Wdniu29grudnia2003rokuUrządMiasta w Łodzi przekazał Gminie w Cielądzu dokumenty potwierdzające prawidłowośćwydatkowaniaśrodkówpomocy;fakturynr1361/MAG/2003z 10.12.2003 roku, fakturę 1/SP/2003 i fakturę nr 2/SP/2003 z 3.12.2003 roku,któreprzedstawiałyzakupwymienionychwporozumieniuśrodków. W dniu 23 października 2003 roku Gmina Cielądz dokonała przekazu środkówfinansowychwynikającychzporozumieniazdnia30września2003 roku, na konto Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi w kwocie 4.000zł. W dniu 19 grudnia 2003 roku Komenda Powiatowa Policji w Rawie Mazowieckiej,zgodnieztreściąporozumienia,przekazałaGminiewCielądzu kserokopię faktury nr 387/A01/0001797 z dnia 16 grudnia 2003 roku potwierdzającejzakupsamochoduwrazzwyposaŜeniem.

______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

XI. ROLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ

Gmina Cielądz nie utworzyła zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD śETU GMINY

Wlatach20022003niefunkcjonowaływGminieCielądzzakładybudŜetowe i gospodarstwa pomocnicze, w związku z powyŜszym nie odnotowano wpłat wynikającychzart.19ust.11iart.20ust.10ustawyzdnia26listopada1998 rokuofinansachpublicznych(Dz.U.nr155,poz.1014zpóźń.zm.).

3. DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY I ICH ROZLICZENIE

W latach 20022003 jednostka nie udzielała dotacji na rzecz instytucji kultury.JednostkaniepowołałaGminnegoOśrodkaKultury,kosztyzwiązane z realizacją zadań w zakresie kultury – funkcjonowanie jednej biblioteki i jednegopunkufilialnego,ponoszonesąbezpośredniozbudŜetugminy.

4. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ I ICH ROZLICZENIE

Wlatach20022003GminaCielądznieudzielaładotacjinarzeczpublicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej. Decyzji o utworzeniu takich podmiotównaterenieGminyCielądz,radawniepodejmowała.

XII. INNE USTALENIA

W trakcie kontroli zagadnień określonych w rozdziale II pkt 7 protokołu dotyczących kredytów i poŜyczek ustalono, Ŝe w 2003r. łączna kwota dokonanychprzezjednostkęspłatkredytówipoŜyczekorazodsetekodtych kredytówipoŜyczeknakoniecrokuprzekroczyła15%zrealizowanychprzez jednostkędochodów . Na podstawie uchwały z dnia 28 lutego 2003 roku w sprawie uchwalenia budŜetugminyna2003rokorazzałącznikanr3douchwałybudŜetowejpn. Przychody i rozchody związane z finansowanie niedoboru ustalono, Ŝe dochody zaplanowano w wysokości 5.441.368 zł, spłatę zaciągniętych poŜyczek i kredytów w wysokości 701.800 zł, odsetki od tych kredytów i poŜyczek zaplanowano w dziale 757 rozdział 75702 w wysokości 80.000 zł, kserokopiawyciąguzuchwałybudŜetowejna2003r.stanowi załączniknr3 do protokołu kontroli. Zatem zaplanowana w uchwale budŜetowej na 2003 rokłącznakwotaspłatkredytówipoŜyczekwrazznaleŜnymiodnichwtym rokuodsetkami,wynosiła701.800+80.000=781.800:5.441.368=14,36% planowanych na 2003 rok dochodów jednostki samorządowej. Była ona zgodna z art.113 ust.1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach

______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

publicznych, z którego wynika, Ŝe kwota ta nie moŜe przekraczać 15 % planowanych na dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. NapodstawiesprawozdaniazwykonaniabudŜetuGminyCielądzza2003rok ustalono, Ŝe jednostka osiągnęła w 2003 roku dochody w wysokości 5.925.220zł,rozchodyjednostkiztytułuobsługidługupublicznegowyniosły 166.162zł,kserokopiawyciąguzesprawozdaniazwykonaniabudŜetugminy stanowi załączniknr132 doprotokołu.ZesporządzonegosprawozdaniaRb NDSonadwyŜce/deficyciewynika,ŜedokonanospłatkredytówipoŜyczekw wysokości822.969zł,kserokopiasprawozdaniaRbNDSstanowi załącznik nr 133 do protokoły kontroli. Zatem łączna kwota dokonanych spłat kredytówi poŜyczekoraz odsetek wyniosła, 822.969 + 166.162 = 989.131 : 5.925.220 = 16,7 % zrealizowanych dochodów. W trakcie kontroli ustalono, Ŝe środki finansowe na dokonanie zwiększonych spłat kredytów i poŜyczek oraz odsetek od tych kredytów zostały zaplanowane w uchwałami Rady Gminy: środki na spłatę rat kredytu: uchwałą nr VII/46/2003 z dnia 29.08.2003r.,zwiększenieplanuspłatyratkredytuokwotę110.000zł, uchwałą nr X/64/2003 z dnia 8.12.2003r., zwiększenie planu spłaty kredytu o kwotę 30.769 zł, ogółem zaplanowano środki w wysokości 701.800+110.000+30.769=842.569zł, środki na zapłatę odsetek od zaciągniętych kredytów: uchwałą nr V/40/2003zdnia25kwietnia2003r.,zwiększeniezaplanowanejkwoty o 30.000 zł, uchwałą nr VI/43/2003 z dnia 30 czerwca 2003 roku, zwiększenie o kwotę 9.316 zł, uchwałą nr VII/47/2003 z dnia 29 sierpnia2003r.zwiększenieokwotę40.000złiuchwałąnrXI/67/2003 z dnia 30 grudnia 2003r. zwiększenie o kwotę 6.846 zł, ogółem zaplanowanośrodkiwwysokości:80.000+30.000+9.316+40.000+ 6.846=166.162zł. Z ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy p. Wiesławy Libera wynika, Ŝe powyŜsze uchwały były przekazane do badania nadzorczego do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach i nie zostałypodjętewobectychuchwałdziałanianadzorcze.Uchwałysązgodnez prawem. Ze sporządzonego przez Skarbnika Gminy w dniu 15 listopada 2002 roku dokumentu pn. Spłaty kredytów i poŜyczek w 2003 roku wynika, Ŝe kontrolowanajednostkazobowiązanabyłaspłacićw2003r.zaplanowaneraty kredytów na kwotę 389.444 zł, w latach następnych odpowiednio: 2004r. 340.444 zł, 2005r. 307.644 zł, 2006r. – 150.435 zł i 2007r. 91.600 zł, kserokopiadokumentustanowi załączniknr134 doprotokołukontroli. Natomiast z uchwały budŜetowej na 2003 rok i sporządzonego do niej załącznika nr 3 pn. Przychody i rozchody związane z finansowaniem niedoboru wynika, Ŝe jednostka zaplanowała spłatę kredytów i poŜyczek w wysokości701.800zł,czyliprawiedwarazytyle,ilewynosiławysokośćspłat ratwynikającązpodpisanychumów.Ponadtojakustalonowtrakciekontroli (opisane powyŜej), jednostka dokonała wyŜszych spłat rat kredytów ponad wysokość zaplanowaną w uchwale budŜetowej na 2003r., gdyŜ spłaciła raty kredytówiodsetkiodtychkredytówwwysokości989.131zł,nazaplanowaną wuchwalebudŜetowejna2003r.kwotę781.800zł.

______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

DoWójtaGminykontrolującyskierowałzapytania: 1. Dlaczego w uchwale budŜetowej na 2003r. i uchwałach zmieniających budŜet zaplanowano i dokonano spłat rat kredytów w wysokościach wyŜszychniŜtowynikałozpodpisanychumów? 2. Proszę wskazać, które kredyty zostały spłacone wcześniej i w jakiej wysokości? ZłoŜonewyjaśnieniestanowi załączniknr135 doprotokołukontroli,wynika z niego, Ŝe wcześniejsze spłaty kredytów dotyczyły dwóch kredytów zaciągniętych w 2001 roku w Banku Inicjatyw SpołecznoEkonomicznych S.A. Oddział w Łodzi, umowa nr 2001/022/Ł z dnia 28 maja 2001 roku i umowa nr 2001/0031/Ł z dnia 3 sierpnia 2001 roku, których stopy oprocentowania były obliczane z uwzględnieniem kursu EURO. Pod koniec 2002rokukurstejwalutyznaczniewzrósł,wzrosłyrównieŜodsetkinaliczane przezbank,wedługwyjaśnieniaWójtaGminycelemwcześniejszychspłattych kredytów było uniknięcie płacenia wysokich odsetek od zaciągniętych kredytów. Dokonano sprawdzenia procedury podpisania wyŜej opisywanych umów kredytowychistwierdzono,Ŝe: 1. Rada Gminy podjęła w dniu 26 kwietnia 2001 roku uchwałę nr XXVII/168/2001 w sprawie zaciągnięcia kredytu w Banku Inicjatyw SpołecznoEkonomicznychS.A.OddziałwŁodziwwysokości500.000zł z przeznaczeniem na rozbudowę Gimnazjum w Cielądzu i budowę wodociągu w Ossowicach. W §4 uchwały zapisano, Ŝe kredyt oprocentowanybędziewoparciuoEURIBOR3M+stałamarŜabanku zuwzględnieniemstopydewaluacjizłotego.Wdniu28maja2001roku pomiędzy Bankiem Inicjatyw SpołecznoEkonomicznych Oddział w Łodzi a Gminą Cielądz reprezentowaną przez Wójta Gminy i Członka Zarządu została podpisana umowa kredytu nr 2001/022/Ł, której przedmiotem było udzielenie kredytu inwestycyjnego w wysokości 500.000 zł. W § 7 umowy określone zostało oprocentowanie kredytu, uzaleŜnionojeodkursuwalutyEURO,stopyEURIBORdladepozytów 3miesięcznych, stałego w trakcie całego okresu kredytowania składnika stopy procentowej oraz liczby dni okresu odsetkowego. Kredytobiorca zgodnie z postanowieniami umowy zobowiązany był spłacićkredytw17ratachkwartalnychwterminiedo15.06.2006r., kserokopia uchwały Rady Gminy nr XXVII/168/2001 oraz umowa kredytunr2001/022/Łstanowi załączniknr136 doprotokołu. 2. W dniu 28 czerwca 2001 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XXIX/184/2001 w sprawie zaciągnięcia kredytu w Banku Inicjatyw SpołecznoEkonomicznychS.A.OddziałwŁodziwwysokości559.400 zł. Zgodnie z uchwałą kredyt miał być oprocentowany w oparciu o EURIBOR3M+stałamarŜabankuzuwzględnieniemstopydewaluacji złotego. W dniu 3 sierpnia 2001 roku pomiędzy Bankiem Inicjatyw SpołecznoEkonomicznych Oddział w Łodzi a Gminą Cielądz została podpisanaumowakredytunr2001/0031/Ł,przedmiotemktórejbyło udzielenie kredytu w wysokości 559.400 zł. W §7 umowy określono wysokośćoprocentowaniakredytuizasadyobliczaniaodsetek.Spłatę kapitałukredytuprzewidzianow17kwartalnychratachwterminiedo 31.10.2005r., kserokopia uchwały Rady Gminy nr XXIX/184/2001

______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

oraz umowa kredytu stanowią załącznik nr 137 do protokołu kontroli.

XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera ... ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy w Cieladzupodpozycją1/2004

______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

WtrakciekontroliinformacjiiwyjaśnieńudzielałyniŜejwymienioneosoby: - AndrzejLatek WójtGminyCielądz - WiesławaLibera SkarbnikGminy - JaninaCiesielska SekretarzGminy - MariaCiesielska kierownikreferatuorganizacyjnego - MarianKrawczyk kierownikref.budow.irolnictwa - AldonaTrzcińska kierownikGminnegoOśrodka PomocySpołecznejwCielądzu - ZofiaNaroŜnik inspektords.podatków - JaninaCzarnecka inspektords.podatków - MariannaKunikowska inspektords.księgowościbudŜetowej - WiesławaMichalak inspektords.księgowościipłac - BarbaraPytka inspektorwreferacierolnictwa - IrenaGrotek inspektorreferatuorganizacyjnego Integralnączęściąprotokołusąnastępującezałączniki: 1. ProtokółkontrolikasyUrzęduGminywCielądzuprzeprowadzonejwdniu 28.062004r. 2. Kserokopiaprzykładowychkartwydatków. 3. KserokopiauchwałybudŜetowejnrIV/28/03na2003rok. 4. Umowakredytunr12628094431011/2/I/8/2003zdnia6.06.2003r. 5. Umowakredytunr12628094431013/2/II/16/2003zdnia19.12.2003i aneksdoumowyzdnia31.12.2003r. 6. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie podjęcia przez Radę Gminy uchwał dotyczącychzaciągnięcia. 7. Kserokopia sprawozdań budŜetowych na 2002 i 2003 Rb27S, PDP oraz kserokopiauchwałpodatkowychiwyjaśnienieSkarbnikaGminy. 8. WyjaśnienieSkarbnikaGminywsprawiesaldkont201i225. 9. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie naliczenia dodatkowego wynagrodzeniarocznego. 10. Przykładoweraportydochodowe. 11. Przykładoweraportyidokumentyznieprawidłowymipoprawkami. 12. Przykładowe rachunki i faktury dokumentujące brak wymaganego opisu dokumentu. 13. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie rejestracji wpływających do jednostkidokumentów. 14. Kserokopie przykładowych dokumentów potwierdzających wydatki związanezfunkcjonowaniemklubówsportowych. 15. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie finansowania klubów sportowych. 16. Uchwała Rady Gminy nr XXI/132/2000 z dnia 15.11.2000r. w sprawie ustalenia wysokości wynagrodzenia dla inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochód gminy i uchwała nr XV/84/04 z dnia 18.06.2004r.

______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

17. Wykazpodatnikówpodatkuodnieruchomości–osobyprawne. 18. Danedotyczącepodatkuodnieruchomości–osobyprawne. 19. Kserokopie przykładowych deklaracji podatkowych na 2002 rok dokumentującenieterminoweichzłoŜenieworganiepodatkowym. 20. Przykładowedeklaracjena podatek od nieruchomości odosób prawnych na2003rok. 21. Wyjaśnieniep.ZofiiNaroŜnikorazkserokopiedeklaracjipodatkowej (…) 40 . 22. Kserokopia deklaracji podatkowej na 2002 i 2003 rok (…) 41 oraz wyjaśnieniep.ZofiiNaroŜnik. 23. Kserokopiaprzykładowychkartkontowych. 24. Kserokopiakartkontowych (…) 42 . 25. Kserokopiakartykontowej (…) 43 . 26. Danedotyczącepodatkuodnieruchomościosobyfizyczne. 27. Kserokopia deklaracji, kart nieruchomości oraz wyjaśnienie p. Zofii NaroŜnik. 28. (…) 44 ,wydrukkartnieruchomościorazwyjaśnieniep.ZofiiNaroŜnik. 29. Kserokopiadecyzjinr28/2002,23/2002,37/2002i41/2003. 30. Kserokopieprzykładowychdecyzjiumorzeniowych. 31. Kserokopiedecyzjinr48/2002i26/2003. 32. Kserokopieprzykładowychdecyzjiumorzeniowych. 33. Kserokopia decyzji nr 46/2002, 12/2002, 54/2003, 2/2003, 37/2003, 4/2003.

40 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak 41 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak 42 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 43 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 44 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak.

______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

34. WyjaśnienieWójtaGminywsprawienieprawidłowościwpostępowaniuo zastosowanieulgwzapłaciepodatkuodnieruchomości. 35. Danedotyczącedochodówztytułupodatkurolnegoodosóbfizycznych. 36. Potwierdzeniaodbiorunakazówpłatniczych. 37. Danedotyczącedochodówztytułupodatkurolnegoodosóbprawnych. 38. DeklaracjapodatkowazłoŜonaprzez (…) 45 . 39. Decyzjanr3110/8/3/2003wsprawieudzieleniaulgiinwestycyjnej. 40. Wyjaśnienieinspektorap.ZofiiNaroŜnik. 41. Decyzjanr3110/8/2/2003. 42. Decyzjenr3111/3/1/2002i3113/3/3/2002. 43. Decyzjanr3111/3/2003. 44. Danedotyczącedochodówztytułupodatkówodśrodkówtransportowych –osobyprawneifizyczne. 45. (…) 46 . 46. (…) 47 47. Przykładowedecyzjewsprawieodroczeniaterminupłatnościratpodatkui umorzeniaodsetekzazwłokę. 48. Przykładowadecyzjawsprawieumorzeniazaległościpodatkowej. 49. Wyjaśnienie p. Janiny Czarneckiej w sprawie zaniechania działań windykacyjnychwstosunkudozalegającychzopłatąwroku2002 (…) 48 . 50. Wyjaśnienie p. J. Czarneckiej w sprawie działań windykacyjnych podejmowanychwstosunkudo (…) 49 . 51. Wyjaśnienie p. J. Czarneckiej w sprawie nieprawidłowości windykacji podatkowych. 52. Wydrukzewidencjipodatkowej (…) 50 .

45 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak. 46 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak 47 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 48 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 49 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak

______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

53. Kserokopiaewidencjiwystawionychtytułówwykonawczych. 54. Kserokopiadoręczenianakazówpłatniczychzlat19982000. 55. Kserokopiadoręczenianakazówpłatniczychzlat2001i2002. 56. PisemneoświadczeniezłoŜoneprzezsołtysawsiMałaWieś. 57. Kserokopiawysłanychupomnieńzlat19972001. 58. PostanowienieSąduRejonowegowSkierniewicach. 59. Deklaracjapodatkowa (…) 51 . 60. Kartotekapodatkowa (…) 52 . 61. Wyjaśnienieinspektorap.ZofiiNaroŜnik. 62. Ewidencjatytułówwykonawczych. 63. Kserokopianakazówpłatniczychzlat19992000. 64. Upomnienienr227/2000zdnia22.09.2000r. 65. Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego skierowana do (…) 53 . 66. Decyzja nr 1 z dnia 10.01.2003r. w sprawie rozłoŜenia na raty zapłaty zaległości. 67. Decyzjaokreślającawysokośćzobowiązaniapodatkowego (…) 54 . 68. Ewidencjawystawionychtytułówwykonawczych. 69. Decyzja Nr Fn.3113/9/2002 z dnia 27.12.2002r. w sprawie restrukturyzacji. 70. Ewidencjawpłatopłatyrestrukturyzacyjnej. 71. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie wydania decyzji o zakończeniu restrukturyzacji. 72. Uchwała nr XXX/209/2002 Rady Gminy Cielądz z dnia 22 marca 2002 rokuwsprawiesprzedaŜygruntustanowiącegomieniekomunalnewewsi Ossowice.

50 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 51 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIOwŁodziPiotrWalczak. 52 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt4ustawyzdnia 29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(danezawartewdokumentacjirachunkowejorganu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 53 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak 54 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3(danezawarte waktachpostępowaniapodatkowego,kontrolipodatkowej)ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak

______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

73. WykaznieruchomościwrazzwyjaśnieniemWójta. 74. Protokółzprzeprowadzonegowdniu06.06.2002rokuprzetargu. 75. Akty notarialne: Repertorium A nr 2957/2000 i Repertorium nr 1411/2003orazdowodywpłatyzanieruchomość. 76. Wykaznieruchomościzdnia14.08.2002roku. 77. Protokół z przeprowadzonego przetargu, polecenie przelewu z dnia 25.09.2002roku,aktunotarialnego–umowysprzedaŜyzdnia26.09.2002 roku. 78. Uchwała nr 6/93 Rady Gminy w Cielądzu z dnia 19 lipca 1993 roku w sprawieustalenialiczbypunktówsprzedaŜynapojówalkoholowych. 79. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie róŜnicy dochodów z tytułu wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych, dowody wpłat, polecenie księgowania oraz wydruk komputerowy „Obrotów na KlasyfikacjachDochodów”. 80. Wyjaśnienieinspektorap.BarbaryPytki. 81. Uchwały Rady Gminy Cielądz: nr XXX/203/2001 z dnia 15 listopada 2001 i nr XXX/2001/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku wraz z załącznikami. 82. Uchwała nr XXV/159/2001 Rady Gminy Cielądz z dnia 21 lutego 2001 roku. 83. Środkifinansowewydatkowanewramachustawyowychowaniuw trzeźwościiprzeciwdziałaniaalkoholizmowi. 84. WyjaśnienieSekretarzaGminywsprawieniedokonywaniainwentaryzacji pozostałościpaliwawzbiornikachpojazdówpoŜarniczychnakoniec2002 i2003roku. 85. Rachunekzakupuinstrumentumuzycznegodlaorkiestry0SP. 86. Kserokopia umowy z dyrygentem orkiestry straŜackiej wraz z kserokopią kartywydatków. 87. Zestawieniaudzielonychświadczeńwzakresiezadańzleconychiwłasnych wlatach20022003. 88. Uchwała nr IV/29/03 Rady Gminy w Cielądzu z dnia 28 lutego 2003 roku. 89. UchwałanrXIII/76/04RadyGminywCielądzuzdnia30marca2004 roku. 90. Wykazzadań,naktóremogąbyćudzielanedotacje. 91. Zarządzenie nr 7/03 Wójta Gminy Cielądz z dnia 6 maja 2003 roku w sprawiewykazupodmiotówotrzymującychdotację. 92. Dotacjeudzielonenarzeczpodmiotówniezaliczanychdosektorafinansów publicznychw2003roku. 93. Umowazawartawdniu1.04.2003rokupomiędzyGminąCielądza LudowymKlubemSportowymGrabiceorazumowazawartazLudowym KlubemSportowymCielądz. 94. Wydrukkomputerowydot.przekazywaniadotacjiLKS. 95. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy p. Janiny Ciesielskiej w sprawie wynagrodzeniaWójta.

______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

96. UchwałyRadyGminyCielądzwsprawieustalaniawynagrodzeniaWójta. 97. Lista pracowników Urzędu Gminy w Cielądzu z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodzeniaidatyregulacjipłaczaokres20022003. 98. Kserokopiaprzelewuśrodkównakontofunduszuświadczeńsocjalnych. 99. Źródłafinansowanainwestycji. 100. Wykazzrealizowanychz2002i2003rokuinwestycji. 101. KserokopiastronSIWZ. 102. Wyjaśnienieinspektorap.MarianaKrawczyk. 103. Wyjaśnienieinspektorap.MarianaKrawczyk. 104. Kserokopiapoprawionychkosztorysówofertowych. 105. ZbiorczezestawienieofertZP41. 106. OświadczeniezłoŜoneprzezoferentanr5. 107. Wyjaśnienieinspektorap.MarianaKrawczyk. 108. Kserokopiadanychzbiorczychnapodstawiektórychwyliczonokryteria nr2i3. 109. StreszczenieofertyiporównaniezłoŜonychofert. 110. KserokopiareferencjizłoŜonychprzezoferentanr5i8. 111. Wyjaśnienie członka komisji przetargowej p.Wiesławy Libera – SkarbnikGminy. 112. Warunkiiterminypłatnościoferentanr8. 113. Wyjaśnienie członka komisji przetargowej w sprawie warunków płatnościoferentanr8. 114. Kserokopiaumowynarobotybudowlane. 115. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie braku uchwał Rady Gminy dotyczącychupowaŜnieniadopodpisaniaumowynr4/2001. 116. WyjaśnienieWójtaGminywsprawieskładukomisjiprzetargowejoraz kserokopiazarządzenia17/2003. 117. Kserokopia stron specyfikacji istotnych warunków zamówienia i ogłoszeniaoprzetargu. 118. Kserokopia umowy, specyfikacji istotnych warunków zamówienia i wyjaśnienieWójtaGminywsprawiekryteriumocenyofert. 119. Wyjaśnienie p. M. Krawczyka w sprawie sposoby oceny ofert przez członkówkomisji. 120. Kserokopia kart indywidualnej oceny ofert, stron specyfikacji oraz wyjaśnienieprzewodniczącegokomisjip.MarianaKrawczyka. 121. Kserokopia informacji przekazanej do wybranego oferenta oraz kserokopiaogłoszeniaowynikachprzetargu. 122. Kserokopia uchwał Rady Gminy nr VII/45, IX/55/2003,X/64/2003, X/65/03, XI/67/2003, załącznik nr 3 do zarządzenia Wójta Gminy nr 27/2003orazwyjaśnienieSkarbnikaGminy. 123. Zestawieniedotyczącezmianwartościskładnikówmajątkowych. 124. Kserokopiakartyumorzeniowejza2003r.

______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

125. Kserokopia karty umorzeniowej za 2003r. dotycząca programów komputerowych. 126. Wykazy pozostałych na koniec 2002 i 2003 roku materiałów biurowych. 127. Kserokopiainstrukcjiinwentaryzacyjnej. 128. Kserokopia oświadczenia złoŜonego przez p. J. Ciesielską, kserokopia arkuszyspisowychizarządzenianr19/2003 129. Kserokopia arkuszy spisowych nr 40, 41, 42, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51,52,53,54,57. 130. Kserokopiaarkuszyspisowychnr32,35,36,38. 131. Kserokopiaporozumieniaz21listopada2003rokuorazuchwałyRady X/64/2003iX/65/2003. 132. WyciągzesprawozdaniazwykonaniabudŜetugminyza2003r. 133. SprawozdanieRbNDSza2003r. 134. SpłatykredytówipoŜyczekw2003r. 135. WyjaśnienieWójtaGminywsprawiewcześniejszychspłatkredytów. 136. Uchwała Rady Gminy Nr XXVII/168/2001 i umowa z BISE S.A. nr 2001/022/Ł. 137. Uchwała Rady Gminy Nr XXIX/184/2001 i umowa z BISE S.A. nr 2001/0031/Ł. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 19 lipca 2004 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikamipozostawionowUrzędzieGminywCielądzu. Kierownictwo Urzędu powiadomiono o przysługującym prawie składania wyjaśnieńdotreściprotokołuwterminie3dnioddatyjegopodpisania. Kontrolujący: Jednostkakontrolowana: ...... UrszulaPodraŜkaKrawczak ...... BogusławWenus ...... LechLeszczyński

Kwituj ę odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE CIEL ĄDZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424

______129