REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 2
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Skierniewice
Termin kontroli: 22.10.2007 roku – 18.01.2008 roku
Kontrolujący Wanda Jeziorska – inspektor (imię, nazwisko, Tomasz Walach – mł. Inspektor stanowisko służbowe):
Okres objęty kontrolą 2005-2006
WK 601-1/65/2007 z dnia Numer i data upoważnienia: 3.10.2007 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach okre ś lonych w ustawie z dnia 6 wrze ś nia 2001 roku o dost ę pie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ą cymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE Gmina Skierniewice połoŜona jest w na Nizinie Środkowomazowieckiej we wschodniej części województwa łódzkiego, na terenie równinnym, przez który przepływają rzeka Rawka, Łupia oraz Pisia. Na terenie Gminy znajduje się 29 sołectw z 30 wsiami. Gmina sąsiaduje z: - od północy z Gminą Bolimów, - od wschodu z Gminą Puszcza Mariańska (powiat Ŝyrardowski) oraz Gminą Nowy Kawęczyn, - od południa z Gminą Głuchów, - od zachodu z Gminą Godzianów, Maków, Łyszkowice i Nieborów (powiat łowicki). Gmina połoŜona jest wokół miasta Skierniewice. Podstawowym rodzajem działalności prowadzonej na terenie Gminy jest produkcja rolnicza, obsługa produkcji rolnej oraz obsługa ludności. Obszar Gminy zajmuje 13.167 ha, z czego 8.603 ha stanowią uŜytki rolne, 3.667 ha lasy i grunty leśne, 117 ha zajmują wody, zaś ok.100 ha stanowią nieuŜytki i inne. W strukturze uŜytków rolnych grunty orne zajmują powierzchnię 7.251 ha (84 %), łąki i pastwiska obejmują 756 ha (9 %), sady zajmują powierzchnie 596 ha (7 %). Na terenie Gminy mają swoje siedziby dwa zakłady naukowe: Sadowniczy Zakład Doświadczalny w Dąbrowicach Instytutu Sadownictwa i Kwiaciarstwa w Skierniewicach oraz Rolniczy Zakład Doświadczalny w śelaznej SGGW w Warszawie. Atutem Gminy Skierniewice jest połoŜenie jej części północno – wschodniej na terenie Bolimowskiego Parku Krajobrazowego (rezerwaty Kopanicha – 42 ha, Ruda Chlebacz 12 ha – las olchowy). Na terenie Gminy znajdują się następujące zabytki: - park w Brzozowie – I polowa XIX w., - dwór i park w Dębowej Górze – II polowa XIX w., - dwór i park w Strobowie, - Kościół pw. Wszystkich Świętych w śelaznej wraz z dzwonnicą i cmentarzem przykościelnym – XVIII w., - dwór i park w śelaznej – XIX w., - dwór w Pamiętnej – XIX w., przebudowany w XX w., - grodziska stoŜkowe w Rudzie, - grodzisko wczesnośredniowieczne w Rzeczkowie, - park w miejscowości Podębie Balcerów. Sieć drogowa w Gminie Skierniewice: Wyszczególnienie Długość (km) Drogi krajowe 9,00 Drogi wojewódzkie 7,24 Drogi powiatowe 30,10 Drogi gminne 108,20
Łączna długość sieci wodociągowej w Gminie Skierniewice wynosi 109,51 km. Na terenie Gminy Skierniewice nie ma sieci kanalizacji sanitarnej. Istnieje natomiast kilka małych oczyszczalni ścieków pracujących na potrzeby lokalne. Utylizacja ścieków w przewaŜającej mierze oparta jest o szczelne zbiorniki bezodpływowe, okresowo
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
opróŜniane, z których ścieki wywoŜone są na oczyszczalnię ścieków w Mokrej Prawej zarządzanej przez Gminę Miasto Skierniewice. Struktura demograficzna mieszkańców Gminy Skierniewice na dzień 31 grudnia 2006 roku przedstawia się następująco: Wiek Kobiety MęŜczyźni Razem 0 7 242 265 507 8 17 450 452 902 18 60 1964 2049 4013 > 60 836 607 1443 Razem 3492 3373 6865 Osoby bezrobotne (stan na 30 września 2007 roku) to 202 osoby, w tym 104 kobiety. REGON Urzędu Gminy Skierniewice 000547885 nadany w dniu 9 listopada 1998 roku przez Urząd Statystyczny w Skierniewicach z siedzibą w Brzezinach. NIP Urzędu Gminy 836 14 78 514 został nadany w dniu 21 października 1997 roku przez Urząd Skarbowy w Skierniewicach. Adres Urzędu Gminy: Urząd Gminy Skierniewice ul. Wł. St. Reymonta 23 96 100 Skierniewice Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych.
II. USTALENIA OGÓLNE 1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy W kadencji 2002 2006 funkcję Przewodniczącego Rady Gminy pełnił ZBIGNIEW BIERNAT wybrany uchwałą Rady Gminy nr I/1/2002 z dnia 14 listopada 2002 roku. Funkcje Wiceprzewodniczących pełniły GRAśYNA CHEŁPIŃSKA BAŁUT oraz DANUTA KWIECIŃSKA na podstawie uchwały nr I/2/2002 z 14 listopada 2002 roku. Obecnie Przewodniczącą Rady Gminy jest DANUTA KWIECIŃSKA wybrana w dniu 24 listopada 2006 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr I/1/06 w dniu 24 listopada 2006 roku. Wiceprzewodniczącymi Rady Gminy zostali wybrani PAWEŁ CIEŚLAK oraz MIROSŁAW KOŚKA na podstawie uchwały Rady Gminy nr I/2/06 z dnia 24 listopada 2006 roku.
Wójt i Zastępca Wójta
Wójtem Gminy w poprzedniej kadencji był DARIUSZ KAMIŃSKI wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 10 listopada 2002 roku (zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Skierniewicach z dnia 12 listopada 2002 roku), który złoŜył ślubowanie w dniu 14 listopada 2002 roku.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Obecnie Wójtem Gminy jest DOMINIK MOSKWA wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 10 grudnia 2006 roku (zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Skierniewicach z dnia 10 grudnia 2006 roku), który złoŜył ślubowanie w dniu 18 grudnia 2006 roku. Wójt Gminy Skierniewice zarządzeniem nr 8/2007 r., na podstawie art. 26 a ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.) powołał z dniem 2 kwietnia 2007 r. IZABELĘ śACZKIEWICZ na stanowisko zastępcy Wójta Gminy Skierniewice.
Skarbnik gminy Uchwałą nr VII/42/03 Rady Gminy w Skierniewicach z dnia 29 maja 2003 roku została powołana z dniem 1 czerwca 2003 roku na stanowisko Skarbnika Gminy Skierniewice CZESŁAWA CIEŚLAK.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Skierniewice od dnia 30 października 2003 była MAGDALENA PIETRZAK powołana uchwałą nr XI/58/03 z dnia 30 października 2003 r. Odwołana uchwałą nr IV/17/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku. Obecnie funkcję Sekretarza Gminy Skierniewice pełni MAŁGORZATA FOKS powołana uchwałą nr V/19/07 z dnia 15 stycznia 2007 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Zgodnie z wykazem sporządzonym przez Sekretarza Gminy na terenie Gminy Skierniewice w latach 2005 2006 funkcjonowały następujące jednostki organizacyjne: 1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej jednostka budŜetowa, 2. Gimnazjum w śelaznej jednostka budŜetowa, 3. Szkoła Podstawowa w Dębowej Górze jednostka budŜetowa, 4. Szkoła Podstawowa w Miedniewicach – jednostka budŜetowa, 5. Szkoła Podstawowa w Mokrej Prawej – jednostka budŜetowa, 6. Szkoła Podstawowa w Mokrej Lewej – jednostka budŜetowa, 7. Szkoła Podstawowa w Sierakowicach Prawych – jednostka budŜetowa, 8. Gminna Biblioteka Publiczna w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze – instytucja kultury. Wykaz jednostek organizacyjnych sporządzony przez Sekretarza Gminy stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli. Zgodnie z załącznikiem do Statutu Gminy dotyczącym wykazu jednostek organizacyjnych wymieniono dodatkowo Gminny Zespół ds. Oświaty, Kultury i Sportu w Skierniewicach. Kontrolujący ustalili, Ŝe Gminny Zespół ds. Oświaty, Kultury i Sportu w Skierniewicach został zlikwidowany z dniem 30 czerwca 2006 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr XXXIV/207/06 z dnia 28 kwietnia 2006 roku w sprawie likwidacji gminnej jednostki organizacyjnej. Mienie jednostki stało się mieniem Gminy w Skierniewicach. Zarządzeniem Wójta Gminy nr 18/2006 z dnia 6 lipca 2006 roku dokonano zmiany Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy poprzez utworzenie w
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jego strukturze Referatu Oświaty, Kultury i Sportu, którego kierownikiem jest Sekretarz Gminy. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Skierniewicach GOPS w Skierniewicach został utworzony na mocy zarządzenia Naczelnika Gminy w Skierniewicach nr 4 z dnia 6 kwietnia 1990 roku. W Statucie stanowiącym załącznik do niniejszego zarządzenia zapisano, Ŝe GOPS jest samodzielną jednostką organizacyjną i budŜetową utworzoną przez Naczelnika i jemu podległą. W drodze uchwały Rady Gminy nr VIII/41/99 z dnia 28 kwietnia 1999 roku ustalono nowy Statut Ośrodka. Ze Statutu wynika, Ŝe GOPS jest jednostką organizacyjną i budŜetową Gminy Skierniewice podległą Radzie Gminy. Nowy Statut jednostki został przyjęty w drodze uchwały Rady Gminy nr XVII/102/04 z dnia 2 czerwca 2004 roku. Zgodnie z zapisami statutowymi ośrodek działa jako jednostka budŜetowa a podstawą gospodarki finansowej jest roczny plan finansowy. Kierownikiem GOPS jest p. Alicja Czajka powołana na to stanowisko z dniem 1 maja 1990 roku przez Naczelnika Gminy (pismo z 30 kwietnia 1990 roku). (….) 1 Kierownik GOPS posiada specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej, o której mowa w 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz.U. nr 64, poz. 593 z późn. zm.). PowyŜszy przepis stanowi, Ŝe osoby kierujące jednostkami organizacyjnymi pomocy społecznej są obowiązane posiadać co najmniej trzyletni staŜ pracy w pomocy społecznej oraz specjalizacje z zakresu organizacji pomocy społecznej. Publiczne Gimnazjum w śelaznej Na podstawie uchwały Rady Gminy nr XVI/86/2000 z dnia 28 lutego 2000 roku utworzono z dniem 1 września 2000 roku Publiczne Gimnazjum w śelaznej. Statut szkoły nadano w drodze uchwały Rady Gminy nr XVIII/108/2000 z dnia 26 kwietnia 2000 roku. W stulcie nie określono prawoorganizacynej formy działalności gimnazjum. W § 35 dokumentu zapisano, Ŝe zasady gospodarki finansowej gimnazjum określają odrębne przepisy. Statut szkoły opracowano na podstawie ramowego statutu wynikającego z rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 5 lutego 1999 roku w sprawie ramowego statutu publicznej sześcioletniej szkoły podstawowej i gimnazjum (Dz. U. nr 14, poz.131 z późn. zm.). Nowy statut został przyjęty w dniu 29 października 2003 roku przez Radę Pedagogiczną i Radę Rodziców. W statucie określono, Ŝe szkoła jest szkołą publiczną, której organem prowadzącym jest Rada Gminy Skierniewice. Zasady prowadzenia gospodarki finansowej i materiałowej określają odrębne przepisy. W nowym statucie równieŜ nie określono prawnoorganizacyjnej formy działalności placówki. Dyrektorem Gimnazjum jest pani Maria John, której Wójt Gminy powierzył to stanowisko z dniem 1 lutego 2004 roku do dnia 31 sierpnia 2008 roku (pismo znak: OKS. 1130/1/2004 z dnia 30 stycznia 2004 roku). (….) 2 Osoba ta spełnia warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikają z rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze w poszczególnych typach szkół i placówek( Dz. U. Nr 89, poz. 826 z późn. zm.).
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szkoła Podstawowa w Dębowej Górze Uchwałą Rady Gminy nr VII/29/99 z dnia 15 marca 1999 roku przekształcono z dnem 1 września 1999 roku Szkołę Podstawową w Dębowej Górze o strukturze z organizacyjnej klas I VIII w sześcioletnią Szkołę Podstawową w Dębowej Górze o strukturze z organizacyjnej klas I VI. Statut placówki został przyjęty uchwałą Rady Gminy nr VII/29/99 z dnia 15 marca 1999 roku. W treści statutu nie określono prwanoorganizacynej formy działalności szkoły. Nowy statut został zatwierdzony w dniu 12 października 2000 roku przez Radę Pedagogiczną. Nie określono w nim równieŜ prawoorganizacyjnej formy działalności szkoły. Dyrektorem placówki w okresie od dnia 1 września 2002 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku był pan Tadeusz Lipiński, któremu Wójt Gminy powierzył to stanowisko pismem znak: OKS 1130/1/2002 z dnia 16 sierpnia 2002 roku. (….) 3 Osoba ta spełniała warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikają z rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 15 lutego 1999 roku w sprawie wymagań jakimi powinny odpowiadać osoby zajmujące stanowiska dyrektorów oraz inne stanowiska kierownicze w przedszkolach oraz w poszczególnych typach szkół i placówek( Dz. U. Nr 14, poz. 126 z późn. zm.). Z dniem 1 września 2007 roku na okres 5 lat funkcję Dyrektora Wójt Gminy powierzył pani Agnieszce Gołębieskiej Siudek (pismo znak: OKS 1130/1/2007 z dnia 23 sierpnia 2007 roku). (….) 4 Osoba ta spełnia warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikają z rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze, w poszczególnych typach szkół i placówek (Dz. U. nr 89, poz. 826 z późn. zm.). Szkoła Podstawowa w Miedniewicach Uchwałą Rady Gminy nr 23/93 z dnia 12 listopada 1993 roku z dniem 1 stycznia 1994 roku przejęto jako zadanie własne Gminy Skierniewice prowadzenie szkół podstawowych znajdujących się m.in. w miejscowości Miedniewice. W drodze uchwały Rady Gminy nr VII/30/99 z dnia 15 marca 1999 roku przyjęto statut szkoły. W statucie nie określono prwnoorganizacyjnej formy jej działalności. Statut szkoły zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną w 2003 roku równieŜ nie określał prawnoorganizacynej formy działalności szkoły. Z zapisów statutu wynika tylko, Ŝe szkoła ta jest szkołą publiczną, zaś organem prowadzącym jest Rada Gminy Skierniewice. Dyrektorem szkoły w okresie 2005 2006 była pani Danuta Wójcik, której Wójt Gminy powierzył ww. funkcję z dniem 1 września 2001 roku na okres 5 lat do dnia 31 sierpnia 2005 roku (pismo znak: OKS 1130/1/2001 z dnia 16 sierpnia 2001 roku) oraz na okres od dnia 1 września 2005 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku (pismo znak: OKS 1130/1/2005 z dnia 25 sierpnia 2005 roku). (….) 5 Osoba ta spełnia warunki niezbędne
3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikały z rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze, w poszczególnych typach szkół i placówek (Dz. U. nr 89, poz. 826 z późn. zm.). Szkoła Podstawowa w Mokrej Prawej Uchwałą Rady Gminy nr 23/93 z dnia 12 listopada 1993 roku z dniem 1 stycznia 1994 roku przejęto jako zadanie własne Gminy Skierniewice prowadzenie szkół podstawowych znajdujących się m.in. w miejscowości Mokrej Prawej. Statut szkoły przyjęty został uchwałą Rady Gminy nr VII/32/99 z dnia 15 marca 1999 roku. Nie określono w nim prawoorganizacyjnej formy działalności placówki. W statucie zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną w dniu 2 czerwca 2004 roku równieŜ nie określono prawnoorganizayjnej formy działalności szkoły. Określono, Ŝe organem prowadzącym szkołę jest Rada Gminy Skierniewice, zaś zasady prowadzenia przez szkołę gospodarki finansowej i materialnej określają odrębne przepisy. Dyrektorem Szkoły jest pani Dorota Skręta, której Wójt Gminy powierzył stanowisko z dniem 1 września 2003 roku do dnia 31 sierpnia 2008 roku (pismo znak: OKS 1130/3/2003 z dnia 25 sierpnia 2003 roku). (.…) 6 Osoba ta spełnia warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikały z rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze, w poszczególnych typach szkół i placówek (Dz. U. nr 89, poz. 826 z późn. zm.). Szkoła Podstawowa w Mokrej Lewej Uchwałą Rady Gminy nr 23/93 z dnia 12 listopada 1993 roku z dniem 1 stycznia 1994 roku przejęto jako zadanie własne Gminy Skierniewice prowadzenie szkół podstawowych znajdujących się m.in. w miejscowości Mokrej Lewej. Statutu szkoły przyjęty został w drodze uchwały Rady Gminy nr VII/31/99 z dnia 15 marca 1999 roku. W uchwale nie określono prawnoorganiacyjnej formy jej działalności. Zapisano, Ŝe szkoła jest szkołą publiczną, której organem prowadzącym jest Rada Gminy Skierniewice Dyrektorem Szkoły jest pani GraŜyna Wójt – StroŜek, która zajmuje to stanowisko od dnia 1 września 2005 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku zgodnie z pismem Wójta Gminy znak: OKS 1130/2/2005 z dnia 25 sierpnia 2005 roku. (.…) 7 Osoba ta spełnia warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikały z rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze, w poszczególnych typach szkół i placówek. Szkoła Podstawowa w Sierakowicach Prawych Uchwałą Rady Gminy nr 23/93 z dnia 12 listopada 1993 roku z dniem 1 stycznia 1994 roku przejęto jako zadanie własne Gminy Skierniewice prowadzenie szkół podstawowych
6 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
znajdujących się m.in. w miejscowości Sierakowicach Prawych. Statut szkoły przyjęty został uchwałą Rady Gminy nr VII/33/99 z dnia 15 marca 1999 roku. W statucie nie określono prawnoorganizacynej formy działalności szkoły. W statucie szkoły przyjętym przez Rade Pedagogiczną w dniu 9 listopada 2004 roku nie określono prawnorganizacyjnej formy działalności szkoły. Dyrektorem Szkoły jest pani Agnieszka Pilipów, której Wójt Gminy powierzył stanowisko z dniem 1 września 2004 roku na okres 5 lat do dnia 31 sierpnia 2009 roku (pismo znak: OKS 1130//2004 z dnia 18 sierpnia 2004 roku). (….) 8 Osoba ta spełnia warunki niezbędne dla powierzenia stanowiska dyrektora, które wynikały z rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 6 maja 2003 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać osoba zajmująca stanowisko dyrektora oraz inne stanowisko kierownicze, w poszczególnych typach szkół i placówek. Gminna Biblioteka Publiczna w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze Uchwałą Rady Gminy nr XXXIV/205/06 z dnia 28 kwietnia 2006 roku w sprawie przekształcenia Gminnej Biblioteki Publicznej z/s w Dębowej Górze. W myśl § 1 uchwały przekształcono gminną jednostkę organizacyjną o nazwie Gminna Biblioteka Publiczna w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze w gminną instytucję kultury, w rozumieniu przepisów ustawy o prowadzeniu działalności kulturalnej o nazwie Gminna Biblioteka Publiczna w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze. Statut instytucji kultury stanowił załącznik do ww. uchwały. Zgodnie z postanowieniami statutu biblioteka jest samorządową instytucją kultury wpisaną do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Wójta Gminy. Biblioteka posiada filie w miejscowościach: Miedniewice, Mokra Prawa, Sierakowice Prawe i śelaznej. Gminna Biblioteka jako instytucja kultury samodzielnie gospodaruje powierzonym i nabytym mieniem oraz prowadzi samodzielną gospodarkę finansową w ramach posiadanych środków na zasadach określonych obowiązującymi przepisami. Podstawą gospodarki finansowej jest plan działalności zatwierdzony przez kierownika, uwzględniając wysokość dotacji z Gminy. Przychodami biblioteki są: dotacje budŜetowe, wypracowane środki własne, dobrowolne wpłaty, darowizny, zapisy osób prawnych i fizycznych, a takŜe wpływy z innych źródeł. Kontrolującym przedłoŜono „Rejestr instytucji kultury”, w którym pod pozycją 1 w dziale I – oznaczenie instytucji kultury Sekretarz Gminy z upowaŜnienia Wójta Gminy dokonała w dniu 3 lipca 2006 roku wpisu Gminnej Biblioteki Publicznej w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze, Dębowa Góra 42A, 96 116 Dębowa Góra. Prowadzony rejestr spełnia wymogi wynikające z rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 17 lutego 1992 roku w sprawie sposobu prowadzenia rejestru instytucji kultury (Dz. U. nr 20 poz. 80). Funkcję kierownika pełniła pani Barbara Śledź począwszy od dnia 2 maja 1991 roku na podstawie umowy o pracę zawartej w dniu 30 kwietnia 1991 roku z Wójtem Gminy Skierniewice. W związku z przekształceniem Gminnej Biblioteki Publicznej w Skierniewicach z/s w Dębowej Górze z jednostki budŜetowej w instytucję kultury pani Barbara Śledź została zatrudniona jako dyrektor w drodze powołania przez Wójta Gminy w oparciu o art. 68 §1 Kodeksu Pracy oraz art. 15 ust. 2 ustawy o prowadzeniu działalności kulturalnej. (….) 9.
8 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie dokumentacji źródłowej (akt osobowych pracowników) ustalono, Ŝe nie wszyscy pracownicy filii bibliotecznych posiadają odpowiednie wykształcenie wymagane na zajmowanych przez nich stanowiskach, które wynikają z rozporządzenia Ministra Kultury i Sztuki z dnia 9 marca 1999 roku w sprawie wymagań kwalifikacyjnych uprawniających do zajmowania określonych stanowisk w bibliotekach oraz trybu stwierdzania ich kwalifikacji (Dz. U. nr 41, poz. 419). W filii bibliotecznej w Miedniewicach na podstawie umowy o pracę z dnia 28 listopada 1997 roku na czas nieokreślony zatrudniona jest na stanowisku młodszego bibliotekarza (….) 10 Pracownik posiada wykształcenie nie spełniające wymagań kwalifikacyjnych określonych w ww. rozporządzeniu dla stanowiska młodszego bibliotekarza. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia, aby zajmować stanowisko młodszego bibliotekarza naleŜy posiadać ukończone jedną z form kształcenia: studium bibliotekarskie, średnie bibliotekarskie, średnie oraz przeszkolenie specjalistyczne. W czasie trwania kontroli, tj. w dniu 20 grudnia 2007 roku przedłoŜono zaświadczenie wystawione w dniu 14 grudnia 2007 roku przez Państwową WyŜszą Szkołę Zawodową w Koninie, Instytut Edukacji Szkolnej o uczestnictwie przez ww. pracownika w „Kwalifikacyjnym Kursie Bibliotekarskim”. Łączna liczba godzin kursu wynosi 580, w tym 220 godzin praktyki zawodowej. Kurs trwa od 7 września 2007 roku do czerwca 2008 roku. W filii bibliotecznej w Mokrej Prawej na podstawie umowy o pracę z dnia 30 grudnia 1996 roku zawartej na czas nieokreślony zatrudniona jest na stanowisku młodszego bibliotekarza (….) 11 Osoba ta nie spełnia wymagań kwalifikacyjnych określonych w ww. rozporządzeniu dla stanowiska młodszego bibliotekarza. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia, aby zajmować stanowisko młodszego bibliotekarza naleŜy posiadać ukończone jedną z form kształcenia: studium bibliotekarskie, średnie bibliotekarskie, średnie oraz przeszkolenie specjalistyczne. W czasie trwania kontroli, tj. w dniu 20 grudnia 2007 roku przedłoŜono zaświadczenie wystawione w dniu 14 grudnia 2007 roku przez Państwową WyŜszą Szkołę Zawodową w Koninie, Instytut Edukacji Szkolnej o uczestnictwie przez ww. pracownika w „Kwalifikacyjnym Kursie Bibliotekarskim”. Łączna liczba godzin kursu wynosi 580, w tym 220 godzin praktyki zawodowej. Kurs trwa od 7 września 2007 roku do czerwca 2008 roku. Zgodnie z § 5 przywołanego wyŜej rozporządzenia osoby, które w dniu jego wejścia w Ŝycie nie posiadały kwalifikacji do zajmowania dotychczasowego stanowiska, obowiązane były je uzupełnić w ciągu 5 lat. Zasada ta nie dotyczyła pracowników, którzy nie posiadali kwalifikacji określonych w wspomnianym rozporządzeniu do zajmowania dotychczasowego stanowiska, a ukończyli 45 lat Ŝycia i posiadali 15 letni staŜ pracy związany z działalnością biblioteczną. Osoby takie były zwolnione z obowiązku uzupełnienia kwalifikacji wymaganych na danym stanowisku. Na podstawie akt osobowych ww. pracowników ustalono, Ŝe zobowiązani oni byli do uzupełnienia kwalifikacji zawodowych, gdyŜ nie spełniali przesłanek pozwalających na odstąpienie od wymogu podnoszenia kwalifikacji.
10 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy Organizację wewnętrzną, tryb pracy organów Gminy, zasady dostępu do dokumentów i korzystania z nich przez obywateli określa Statut Gminy Skierniewice uchwalony przez Radę Gminy uchwałą nr VIII/43/03 z dnia 29 sierpnia 2003 roku. Statut został opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 261, poz. 2307 w dniu 20 września 2003 r.
Regulamin organizacyjny urzędu Zasady funkcjonowania, szczegółową organizację i zasady działania poszczególnych komórek organizacyjnych Urzędu Gminy Skierniewice określał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy nr 4/2004 z dnia 24 marca 2004 roku oraz zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Wójta nr 18/2006 z dnia 6 lipca 2006 roku oraz nr 15/2007 z dnia 17 kwietnia 2007 roku. Zgodnie z Regulaminem strukturę organizacyjną urzędu tworzą następujące samodzielne stanowiska i komórki organizacyjne: − Zastępca Wójta (kierownik Referatu Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, nadzór nad Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej), − Sekretarz Gminy (kierownik Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich oraz kierownik Referatu Oświaty, Kultury i Sportu, Biura Rady Gminy), − Skarbnik Gminy, − Referat Finansowy, − Referat Organizacyjny i Spraw Obywatelskich, − Referat Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, − Biuro Rady Gminy, − Gminne Centrum Reagowania, − Stanowisko administratora bezpieczeństwa informacji, − Stanowisko ds. bezpieczeństwa i higieny pracy, − Pełnomocnik ds. ochrony informacji niejawnych, − Radcy prawnego. Pracą Urzędu kieruje Wójt Gminy, a w przypadku jego nieobecności z powodu choroby lub urlopu obowiązki słuŜbowe pełni jego Zastępca. W przypadku nieobecności Wójta i Zastępcy Wójta ich zadania wypełnia Sekretarz Gminy.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym W badanym okresie Rada Gminy nie ustaliła zasad nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub wynajmowania na okres dłuŜszy niŜ 3 lata stosownie do art. 18 ust. 2 pkt 9 lit a) ustawy z 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tj. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zm.).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ś ci maj ą tkowych pochodz ą cych z nielegalnych lub nieujawnionych ź ródeł W dniu 29 grudnia 2006 roku w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 40/2006 ustanowiono instrukcję postępowania w zakresie zapobiegania przestępstwu z art. 299
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kodeksu Karnego oraz ustanowiono koordynatora ds. współpracy z GIIF w osobie RENATY MATYJEK.
Zasady składania o ś wiadcze ń woli – pełnomocnicy. W okresie objętym kontrolą (lata 2005 2006) obowiązywały następujące upowaŜnienia wydane przez Wójta Gminy: 1) nr OA/0117/1/2001 z dnia 31 grudnia 2001 roku, dla Alicji Czajki, Kierownika GOPS w Skierniewicach, do wydawania decyzji administracyjnych w zakresie wynikającym z ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. Nr 71, poz. 734) na podstawie art. 268a Kodeksu postępowania administracyjnego; 2) zarządzenie Wójta Gminy nr 53/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku udzielające Alicji Czajce pełnomocnictwa do składania oświadczeń woli związanych z prowadzeniem bieŜącej działalności GOPS w Skierniewicach, dokonywania czynności prawnych związanych z kierowaniem bieŜącą działalnością GOPS (samodzielnego oświadczenia woli w sprawach dotyczących nabywania materiałów i środków trwałych do wysokości ustalonej corocznie w planie finansowym GOPS), otwierania rachunków bankowych i dysponowania zgromadzonymi na nich środkami finansowymi, ustanawiania spośród pracowników GOPS pełnomocników do dokonywania określonych czynności prawnych); pełnomocnictwo nie upowaŜnia do składania oświadczeń woli związanych z nabyciem, zbyciem i obciąŜeniem nieruchomości gruntowych; do czynności przekraczających zakres upowaŜnienia potrzebna jest zgoda Wójta Gminy; pełnomocnictwo jest waŜne na czas pełnienia przez Alicję Czajkę funkcji Kierownika GOPS w Skierniewicach; 3) nr OSO 0113 6/04 z dnia 30 kwietnia 2004 roku, dla Alicji Czajki, Kierownika GOPS w Skierniewicach, do prowadzenia postępowań w sprawach świadczeń rodzinnych oraz wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych; 4) nr OSO 0113 7/04 z dnia 30 kwietnia 2004 roku, dla Alicji Czajki, Kierownika GOPS w Skierniewicach, do wydawania z upowaŜnienia Wójta Gminy decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy; 5) nr OSO 0113 1/04 z dnia 9 stycznia 2004 r. dla Dominika Moskwy – Zastępcy Wójta Gminy do wydawania i podpisywania decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej w przypadku nieobecności Wójta Gminy; 6) nr OSO 0113 4/04 z dnia 30 stycznia 2004 r. dla Renaty Matyjek p.o. Kierownika Referatu Finansowego do wydawania i podpisywania z upowaŜnienia Wójta Gminy decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej dotyczącej wymiarów podatków; 7) nr OSO 0113 9/05 z dnia 1 września 2005 r. dla Alicji Czajki, Kierownika GOPS w Skierniewicach, do prowadzenia postępowania wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz postępowania w sprawach zaliczek alimentacyjnych oraz wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych; Ponadto w okresie objętym kontrolą Wójt Gminy wydawał upowaŜnienia pracownikom Referatu Finansowego oraz Referatu Rozwoju i Gospodarki Komunalnej do: 1) przeprowadzenia oględzin gospodarstw podatników, w związku z prowadzonym postępowaniem w sprawie umorzenia zaległości podatkowych lub w związku ze złoŜonym podaniem o przyznanie ulgi inwestycyjne; 2) odbioru zaświadczeń o niezaleganiu Gminy Skierniewice w składkach na ubezpieczenie społeczne.
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2007 roku Wójt Gminy Skierniewice wydał następujące upowaŜnienia: 1) nr OSO 0113/1/2007 z dnia 16 stycznia 2007 r. dla Małgorzaty Foks, Sekretarza Gminy, do wydawania i podpisywania decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej; 2) nr OSO 0113/2/2007 z dnia 25 stycznia 2007 r. dla GraŜyny Kijo, Inspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, do wydawania i podpisywania decyzji, postanowień i pism w sprawach: o warunkach zabudowy i zagospodarowaniu terenu, o wygaśnięciu decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowaniu terenu, wydawania wypisów i zaświadczeń o przeznaczeniu gruntów na podstawie miejscowego planu ogólnego zagospodarowania przestrzennego gminy, wydawania opinii związanych z udzielaniem koncesji na poszukiwanie i wydobywanie złoŜa kopaliny, uzgadnianie wniosków o udzielenie koncesji na wydobywanie kopaliny, opiniowanie wstępnych projektów podziału nieruchomości; 3) nr OSO 0113/3/2007 z dnia 25 stycznia 2007 r. dla Zbigniewa RóŜańskiego, Inspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, do wydawania i podpisywania decyzji, postanowień i pism w sprawach: rozgraniczania gruntów, zatwierdzających podział nieruchomości, scalenia i wymiany gruntów, usuwana drzew i krzewów, ustalenia opłat za usuwanie drzew i krzewów oraz naliczania kar za usunięcie drzew i krzewów bez zezwolenia, związanych z ochroną i konserwacją przyrody, wynikających z ustawy prawo wodne, o sposobie postępowania z odpadami, wydawania zezwoleń na świadczenie usług związanych z utrzymaniem porządku i czystości w gminie; 4) nr OSO 0113/4/2007 z dnia 2 kwietnia 2007 r. dla Ewy Bialik, Podinspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, do wydawania i podpisywania decyzji ustalających limit i kwotę zwrotu podatku akcyzowego; 5) nr OSO 0113/5/2007 z dnia 2 kwietnia 2007 r. dla Izabeli śaczkiewicz, Zastępcy Wójta Gminy, do załatwiania wszystkich naleŜących do kompetencji Wójta Gminy w czasie jego nieobecności z wyjątkiem zatrudniania i zwalniania pracowników oraz podpisywania odpowiedzi na interpelacje, zapytania i wnioski radnych i podpisywania ich pieczęcią pod klauzulą „wz. Wójta”; 6) nr OSO 0113/16/2007 z dnia 1 października 2007 r. dla Ewy Podkańskiej, Inspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej, do wydawania i podpisywania decyzji z zakresu: zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzenia ścieków, warunków na wykonywanie przyłączy wodociągowych, przyjmowania zgłoszenia budowy i odbioru przyłącza wodociągowego; 7) oraz upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli legalności poboru wody z wodociągu wiejskiego oraz kontroli urządzeń pomiarowych.
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWN Ę TRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur. W § 11 Regulaminu organizacyjnego wprowadzonego zarządzeniem Wójta Gminy nr 18/2006 z dnia 6 lipca 2006 roku zostały wyszczególnione komórki organizacyjne wchodzące w skład Urzędu, w tym Referat Finansowy. Zadania referatu określono w § 11 w pkt od 1 do 23. Zadania Skarbnika Gminy określono w § 7 w pkt 1 ppkt 1 do 13. Referat Finansowy posiada następującą strukturę stanowisk:.
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− referent – Aleksandra Kaczor wymiar podatków i opłat lokalnych, prowadzenie wymiaru, księgowości i egzekucji podatku od nieruchomości, rolnego, transportowego i leśnego od wszystkich podatników, − Kierownik Referatu Finansowego – Renata Matyjek, − podinspektor – Ewa KrzyŜanowska – księgowość budŜetowa, − podinspektor – Irena Kuczkowska – kasjer, − podinspektor – Kamila Wójcik – wymiar podatków i opłat lokalnych, − podinspektor – Teresa Kosonóg – wymiar podatków. Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Skarbnika Gminy, ustalono, Ŝe spełnia ona wymagania wynikające z art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 z późn. zm), (….) 12 Kierownik jednostki nie powierzył Skarbnikowi Gminy na piśmie obowiązków w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki, co wynika z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. W okresie objętym kontrolą (2005 2006) w Urzędzie Gminy w Skierniewicach obowiązywały procedury kontroli wydatków opracowane stosownie do art. 28 a ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 155 poz. 1014 z późn. zm.) i wprowadzone zarządzeniem Wójta Gminy nr 1/2003 z dnia 2 stycznia 2003 roku w sprawie ustalenia procedur kontroli finansowej. Z powyŜszego unormowania wynikało m.in., Ŝe: − kontrola wydatków dokonywana jest w oparciu o kryteria legalności, celowości i gospodarności; − kontrola finansowa dokonywana jest na etapie wstępnym i bieŜącym – przez właściwych pracowników, zgodnie z ustalonymi dla nich zakresami uprawnień i obowiązków. Zamieszczają oni informację dotyczącą planowanego wydatku lub zobowiązania na dokumencie „Karta wydatku” oraz na etapie wstępnym przez Skarbnika Gminy, który dokonuje oceny zgodności planowanej operacji finansowej z planem finansowym poprzez złoŜenie podpisu na dokumencie „Karta wydatków”. Ponadto kontroli wstępnej wydatków płacowych, inwestycyjnych i zaciągania zobowiązań dokonuje kierownik jednostki na etapie projektowania planu finansowego. Kontrola następna dokonywana jest przez pracownika ds. kontroli finansowej (komórkę ds. kontroli); − planowane zobowiązania zatwierdzał kierownik jednostki lub osoba przez niego upowaŜniona; − nadzór nad pobieraniem dochodów, podejmowanie czynności windykacyjnych, nad inwentaryzacją, realizacja budŜetu dokonywana przez Skarbnika Gminy; − kontrola gospodarki składnikami majątkowymi jest dokonywana w szczególności przez inwentaryzowanie stanu aktywów i pasywów, za które odpowiedzialny jest kierownika jednostki oraz poprzez kontrole zabezpieczenia mienia przed zniszczeniem i kradzieŜą;
12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− kontrola zgodności z prawem projektów dokumentów dokonywana jest przez radcę prawnego, a jej potwierdzeniem jest adnotacja na projekcie umowy, porozumienia uchwał organów, dokumentach o treści ”nie wnoszę uwag co do zgodności z obowiązującymi przepisami”; − Skarbnik Gminy dokonuje zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentacji dotyczących operacji gospodarczych i finansowych poprzez złoŜenie podpisu obok podpisu pracownika merytorycznego; − w celu zapewnienia prawidłowego działania procedur kontroli finansowej kierownik jednostki ustala pracownikom w zakresach czynności obowiązki w zakresie kontroli finansowej. Zgodnie z ustną informacją Skarbnika Gminy, pracownicy wszystkich jednostek zapoznali się z treścią przytoczonego zarządzenia. Faktu zapoznania się nie potwierdzono dokumentem. Zgodnie z postanowieniami ww. zarządzenia procedury kontroli finansowej mają równieŜ zastosowanie w jednostkach organizacyjnych i podległych Gminie. Procedury określające obieg dokumentów finansowo księgowych zostały uregulowane w instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych stanowiącej załącznik nr 4 do zarządzenia nr 42/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu Gminy oraz jednostek budŜetowych. W instrukcji określone zostały zasady sporządzania dowodów księgowych, cechy i funkcje dowodu księgowego, rodzaje dowodów księgowych, w tym dowody bankowe, kasowe, dowody dotyczące obrotu składnikami majątku trwałego, dowody rozliczeniowe, dokumentacji zatrudnienia, druki ścisłego zarachowania. Zgodnie z zakresem czynności Kierownika Referatu znak: OSO – 0112/5/2003 z dnia 1 czerwca 2003 roku (wówczas p.o. Kierownika ) do jej obowiązków w zakresie kontroli wewnętrznej naleŜało: zorganizowania właściwego przechowywania gotówki, papierów wartościowych depozytów i druków ścisłego zarachowania, ustalanie zasad przyjmowania wpłat do kasy, dokonywania wypłat, podejmowania gotówki z banku, dokonywania wypłat z banku, do sprawdzania dokumentów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym, czuwania, aby zatwierdzone do wypłaty faktury i rachunki za wykonane roboty, dostawy i usługi odzwierciedlały rzeczywisty przebieg operacji i zawierały potwierdzenia ich wykonania i odbioru, bieŜącej kontroli zapisów w raportach kasowych z dowodami źródłowymi stanowiącymi podstawę ich dokonywania, bieŜącej kontroli wyciągów bankowych i rachunków bankowych, nadzoru nad prawidłowym przeprowadzaniem inwentaryzacji i jej rozliczeń. W czasie trwania kontroli poproszono Kierownika Referatu Finansowego o przedłoŜenie wykazu czynności faktycznie wykonywanych przez pracowników Referatu Finansowego, a następnie dokonano porównania czy czynności wynikające z przedłoŜonego wykazu znajdują odzwierciedlenie w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy oraz w zakresach obowiązków poszczególnych pracowników. Kontrolą objęto wszystkich pracowników, tj.: p. Kamilę Wójcik, Ewę KrzyŜanowską, Renatę Matyjek, Aleksandrę Kaczor, Teresę Kosonóg, Irenę Kuczkowską. Informacja Kierownika Referatu Finansowego o wykonywanych czynnościach na poszczególnych stanowiskach w Referacie Finansowym stanowi załącznik nr 2 protokołu kontroli. W wyniku analizy informacji przedłoŜonych przez Kierownika Referatu Finansowego i Skarbnika Gminy oraz zakresów obowiązków określonych w aktach osobowych i zadań przewidzianych dla tego referatu ustalono, Ŝe:
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Kierownik Referatu Finansowego zastępuje Skarbnika Gminy, co nie zostało przewidziane w zakresie czynności pracownika, − Kamila Wójcik sporządza wykazy wyborców uprawnionych do głosowania do Izb Rolniczych, sprawdza wnioski o zwrot podatku akcyzowego, zastępuje kasjera w przypadku jego nieobecności, co nie zostało przewidziane w zakresie czynności pracownika, − Teresa Kosonóg sporządza wykazy wyborców uprawnionych do głosowania do Izb Rolniczych, sprawdza wnioski o zwrot podatku akcyzowego, zastępuje kasjera w przypadku jego nieobecności, co nie zostało przewidziane w zakresie czynności pracownika, − Ewa KrzyŜanowska zastępuje kasjera, co nie zostało przewidziane w zakresie czynności pracownika, − Aleksandra Kaczor sporządza wykazy wyborców uprawnionych do głosowania do Izb Rolniczych, sprawdza wnioski o zwrot podatku akcyzowego, zastępuje kasjera w przypadku jego nieobecności, co nie zostało przewidziane w zakresie czynności pracownika, − w zakresie czynności kasjera nie przewidziano osoby ją zastępującej. Podczas kontroli przedłoŜono informację dotyczącą szkoleń, w których uczestniczyli ww. pracownicy Referatu Finansowego oraz Skarbnik Gminy. Przedmiotowa informacja dotyczy okresu 2005 2006. Na podstawie danych zawartych w ww. informacji ustalono, Ŝe tematyka szkoleń dotyczyła zakresu spraw prowadzonych przez poszczególnych pracowników referatu. W aktach osobowych pracowników znajdują się dokumenty potwierdzające fakt uczestniczenia w szkoleniu. Informacja o szkoleniach odbytych przez pracowników Referatu Finansowego w latach 2005 2006 oraz test kontroli dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowią załącznik nr 3 protokołu kontroli. W latach 2005 2006 Skarbnik Gminy wraz z Kierownikiem Referatu dokonały 1 kontroli kasy Urzędu Gminy w zakresie prawidłowości operacji kasowych. Kontrolę przeprowadzono w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej p. Ireny Kuczkowskiej – kasjera. W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości oraz nie wniesiono zastrzeŜeń. Protokół podpisały: osoby kontrolujące oraz kasjer. Ponadto Skarbnik Gminy uczestniczyła w dwukrotnym przekazaniu kasy przez kasjera innemu pracownikowi. Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych W okresie objętym kontrolą zagadnienie kontroli finansowej wobec jednostek organizacyjnych regulowały przepisy ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku nr 15 poz. 148 z poźn. zm.) oraz z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 z poźn. zm.). W podległych jednostkach organizacyjnych, zgodnie z w art. 127 ust.2 ustawy o finansach publicznych z 1998 roku, przedmiotem realizowanej przez Wójta Gminy kontroli powinno być przestrzeganie realizacji ustalonych procedur kontroli, w zakresie obejmującym w kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków danej jednostki (art. 127 ust.3). Aktualnie kwestia ta została uregulowana w art. 187 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, który stanowi, Ŝe przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola, o której mowa
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w ust. 2, obejmuje w kaŜdym roku co najmniej 5 % wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Wykaz jednostek nadzorowanych i podległych Gminie Skierniewice stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli. W latach 2005 2006 przeprowadzono: 3 kontrole w jednostce organizacyjnej Gminy Gminnym Zespole ds. Oświaty Kultury i Sportu w Skierniewicach, 3 kontrole w jednostce organizacyjnej Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Skierniewicach. Na podstawie protokołów z kontroli wewnętrznych w Gminnym Zespole ds. Oświaty, Kultury i Sportu w Skierniewicach ustalono, Ŝe:
• kontrola w zakresie prawidłowości naliczania i rozliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za miesiąc kwiecień 2005 roku przeprowadzona została w dniu 26 maja 2005 roku przez Skarbnika Gminy. Do protokołu załączono wykaz szkół wraz z kwotami naliczonych zaliczek w kaŜdej z jednostek oraz kwotę ogólną – 10.361,90 zł;
• kontrolę w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji celowych z BudŜetu Państwa na realizację zadań własnych gminy (wyprawka szkolna, pomoc materialna dla uczniów) za okres od dnia 1 stycznia 2005 roku do dnia 30 września 2005 roku przeprowadzona została w dniu 14 października 2005 roku przez Skarbnika Gminy. Do protokołu załączono wydruki z rozdziału: 80101 § 4240 na kwotę 3.765,18 zł, 85415 §3260 na kwotę 22.848 zł;
• kontrolę w zakresie naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla pracowników szkół podstawowych i gimnazjum przeprowadziła w dniu 18 marca 2006 roku Skarbnik Gminy. Dokonano wyrywkowej kontroli naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego wg kart wynagrodzeń za 2005 rok – w załączeniu kserokopie kart wynagrodzeń. Ogółem wypłacono dodatkowe wynagrodzenia w wysokości 147.966 zł. Załącznik nr 1 stanowił zestawienie kwot wypłaconych wynagrodzeń w rozdziałach 80101, 80103, 80110, 85401 oraz kwotę ogółem. Wszystkie protokoły zostały sporządzone w 2 egzemplarzach i podpisane przez osobę kontrolującą oraz głównego księgowego jednostki kontrolowanej – Teresę Zwolińską. Zgodnie z zapisami protokołów nieprawidłowości nie stwierdzono. Do kaŜdego z protokołów dołączono odpowiednie dokumenty, które były przedmiotem badania, np. listy wypłat, wydruk z konta. W protokołach nie odniesiono się do przestrzegania przez jednostkę procedur kontroli finansowej. Z protokołów nie wynika jaki procent ogółu wydatków jednostki stanowiły wydatki stanowiące przedmiot kontroli. W związku z powyŜszym nie moŜna stwierdzić prawidłowości przestrzegania wymogu wynikającego z ustawy o finansach publicznych w zakresie procentowego udziału wydatków, które powinny corocznie być objęte kontrolą w jednostkach podległych i nadzorowanych. Wyjaśnienie w sprawie zakresu przeprowadzonych kontroli złoŜyła Skarbnik Gminy. Zgodnie z wyjaśnieniem w dniu 26 maja 2005 roku skontrolowano 5,09% ogółu wydatków jednostki, tj. 1.572.836,91 zł, w dniu 14 października 2005 roku skontrolowano 1% wydatków ogółem jednostki, tj. 2.861.927,82 zł, w dniu 14 października 2006 roku skontrolowano 14,97% ogółem wykonanych wydatków jednostki, tj. 988.866,62 zł. Na podstawie protokółów kontroli przeprowadzonych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Skierniewicach ustalono, Ŝe:
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• kontrola dotycząca dodatków mieszkaniowych i oraz zgodności ich wypłat z decyzjami za I półrocze 2005 roku przeprowadzona została w dniu 1 lipca 2005 roku przez Skarbnika Gminy. Z treści protokołu wynikały kwoty wypłaconych dodatków w miesiącach styczeń –czerwiec 2005 roku oraz kwota ogółem za ww. miesiące – 3.198,84 zł;
• kontrola dotycząca wynagrodzeń oraz naliczania od nich składek ZUS i FP za okres styczeń – wrzesień 2005 roku przeprowadzona została w dniu 21 października 2005 roku przez Skarbnika Gminy. Z treści protokołu wynika wielkość poniesionych wydatków na kaŜdy z rodzajów oraz kwota ogółem objęta kontrolą – 101.894,06 zł;
• kontrola dotycząca wypłaty zasiłków za I kwartał 2006 roku z rozdziału 85214 i 85212 została przeprowadzona w dniu 14 kwietnia 2006 roku przez Skarbnika Gminy. Z treści protokołu wynikają kwoty objęte kontrolą: odpowiednio 8.823 zł, 228.224,40 zł, ogółem – 237.047,80 zł;
• kontrola dotycząca prawidłowości operacji gospodarczych na kontach, przypisywania wydatków wg klasyfikacji budŜetowej, badania dokumentów pod względem merytorycznym i formalnym za okres czerwiec sierpień 2006 roku została przeprowadzona w dniu 17 października 2006 roku przez Skarbnika Gminy na kwotę 481.050,33 zł . Wszystkie protokoły zostały sporządzone w 2 egzemplarzach i podpisane przez osobę kontrolującą oraz głównego księgowego jednostki kontrolowanej – Joannę Pijus. Zgodnie z zapisami protokołów nieprawidłowości nie stwierdzono. Do kaŜdego z protokołów dołączono odpowiednie dokumenty źródłowe, które były przedmiotem badania, np. wydruk z klasyfikacji budŜetowej. W protokołach nie odniesiono się do przestrzegania przez jednostkę procedur kontroli finansowej. Z protokołów nie wynika jaki procent ogółu wydatków jednostki stanowiły wydatki objęto kontrolą. W związku z powyŜszym nie moŜna stwierdzić prawidłowości przestrzegania wymogu wynikającego z ustawy o finansach publicznych w zakresie procentowego udziału wydatków, które powinny corocznie podlegać kontroli w jednostkach podległych i nadzorowanych. Wyjaśnienie w sprawie zakresu przeprowadzonych kontroli złoŜyła Skarbnik Gminy. Zgodnie z wyjaśnieniem w dniu 1.07.2005 roku skontrolowano 0,30% ogółem wydatków, tj. 1.172.351,18 zł, w dniu 21 października 2005 roku skontrolowano 9,19% ogółu wydatków, w dniu 14 kwietnia 2006 roku skontrolowano 44,29% ogółu wydatków jednostki, tj. 588.374,02 zł, w dniu 17 października 2006 roku skontrolowano 29,47% ogółu wykonanych wydatków jednostki, tj. 1.632.457,71 zł. Z wyjaśnienia wynika równieŜ, Ŝe w jednostkach objętych kontrola przestrzegano procedur kontroli wewnętrznej uregulowanych w zarządzeniu z 2003 roku. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy dotyczące kontroli wewnętrznych przeprowadzonych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Skierniewicach i Gminnym Zespole ds. Oświaty, Kultury i Sportu w latach 2005 2006 oraz Testy kontroli dotyczące kontroli wewnętrznej i przeprowadzania kontroli w jednostkach podległych i nadzorowanych stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną W dziale VI Statutu uregulowano zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej. Zgodnie z § 81 Rada Gminy ustala skład liczbowy i osobowy Komisji Rewizyjnej oraz dokonuje wyboru Przewodniczącego. Zastępcę Przewodniczącego wybiera Komisja na wniosek Przewodniczącego. W myśl § 84 Komisja Rewizyjna kontroluje działalność Wójta, gminnych jednostek organizacyjnych i jednostek pomocniczych Gminy pod względem legalności, gospodarności, rzetelności, celowości, oraz zgodności ze stanem faktycznym. W szczególności przedmiotem działania Komisji jest badanie gospodarki finansowej
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolowanych podmiotów, w tym wykonania budŜetu Gminy. Komisja przeprowadza następujące rodzaje kontroli: kompleksowe, problemowe i sprawdzające. Kontrole kompleksowe przeprowadzone są na podstawie planu pracy ustalonego przez Komisję a zatwierdzonego przez Radę Gminy. Plan pracy Komisja przedkłada Radzie Gminy do dnia 15 stycznia i 15 lipca kaŜdego roku. Postępowanie kontrolne przeprowadza się w sposób umoŜliwiający bezstronne i rzetelne ustalenie stanu faktycznego w zakresie działalności kontrolowanego podmiotu, rzetelne jego udokumentowanie i ocenę kontrolowanej działalności według kryteriów zawartych w wspomnianym wyŜej § 84. Kontrole kompleksowe przeprowadza się w co najmniej dwuosobowym składzie. Kierownika zespołu kontrolnego kontroli wyznacza na piśmie Przewodniczący Komisji. Kontrole problemowe i sprawdzające mogą być przeprowadzane przez jednego członka Komisji. Kontrole przeprowadzane są na podstawie pisemnego upowaŜnienia wydanego przez Przewodniczącego określającego kontrolowany podmiot, zakres kontroli oraz osoby wydelegowane do przeprowadzania kontroli. UpowaŜnienie dla Przewodniczącego wydaje Przewodniczący Rady Gminy. W przypadkach niecierpiących zwłoki kaŜdy z członków Komisji moŜe przystąpić do kontroli problemowej bez wcześniejszej uchwały Komisji Rewizyjnej oraz upowaŜnienia. Kontrolujący sporządzają w terminie 7 dni od daty zakończenia kontroli protokół pokontrolny z przeprowadzonych kontroli. Komisja Rewizyjna składa Radzie Gminy w terminie do dnia 30 stycznia kaŜdego roku roczne sprawozdanie ze swojej działalności w roku poprzednim. W kadencji 2002 2006 skład Komisji został ustalony uchwałą Rady Gminy nr II/4/2002 z dnia 29 listopada 2002 roku. W wyniku podjętej uchwały powołano pięcioosobowy skład Komisji, w tym Przewodniczącego. Funkcję tę pełnił Edward Mikulski wybrany na odstawie uchwały Rady Gminy nr III/12/2002 z dnia 13 grudnia 2002 roku. Uchwałą Rady Gminy nr 1/4/06 z dnia 24 listopada 2006 roku powołano trzyosobowy skład Komisji. Przewodniczącym Komisji został Jarosław Wojciechowi na podstawie uchwały Rady Gminy nr 1/5/06 z dnia 24 listopada 2006 roku. Nowy skład osobowy Komisji ustalono uchwałą Rady Gminy nr VII/35/07 z dnia 10 kwietnia 2007 roku. Nowym Przewodniczącym Komisji został Krzysztof Grzybowski wybrany drodze uchwały Rady Gminy nr VII/36/07 z dnia 10 kwietnia 2007 roku. Komisja Rewizyjna opracowała plany pracy na 2006 rok określające terminy i tematy posiedzeń i kontroli ( na I półrocze na posiedzeniu w dniu 20 grudnia 2005 roku, na II półrocze 2006 roku na posiedzeniu w dniu 14 czerwca 2006 roku). W 2006 roku Komisja Rewizyjna Rady Gminy Skierniewice odbyła przeprowadziła następujące kontrole: • protokół z dnia 25 stycznia 2006 roku z kontroli dotyczącej umorzeń zobowiązań podatkowych za 2005 rok zastosowanych wobec podmiotów fizycznych i prawnych; • protokół z dnia 19 maja 2006 roku z kontroli dotyczącej realizacji inwestycji zaplanowanych na 2006 rok: budowa wodociągu Rudy Grabskie Ruda oraz Wólka Strobowska; • protokół z dnia 28 września 2006 roku z kontroli dotyczącej budowy wodociągu w Wólce Strobowskiej. Protokoły z przeprowadzonych kontroli nie posiadały nazwy i adresu kontrolowanego podmiotu, imienia i nazwiska kierownika kontrolowanego podmiotu, daty i miejsca podpisania protokołu, podpisu kierownika kontrolowanego podmiotu (protokół z dnia 25 stycznia 2006 roku, z dnia 19 maja 2006 roku), co wynikało z § 95 ust. 1 Statutu. W dokumentacji przestawionej do kontroli nie znajdowały się upowaŜnienia do przeprowadzonych kontroli. Obowiązek przeprowadzenia kontroli na podstawie upowaŜnienia wynikał z § 91 Statutu.
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku przeprowadzonych kontroli Komisja Rewizyjna nie stwierdziła nieprawidłowości i w związku z tym nie przedstawiła wniosków pokontrolnych.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych w 2003 roku. Kontrola sprowadzająca realizację zadań pokontrolnych oraz doraźna w zakresie dochodów budŜetowych z tytułu podatków lokalnych została przeprowadzona w 2004 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2005 - 2006 Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty w roku 2005: − w dniu 22 kwietnia 2005 roku kontrola przeprowadzona przez ŁUW w Łodzi w zakresie realizacji zadań OC dotyczących gospodarowania sprzętem; − w dniach 2 maja – 13 maja 2005 roku – kontrola przeprowadzona przez ZUS oddział Tomaszów Maz. w zakresie zgłoszenia do ubezpieczenia społecznego, uprawnień do wypłaty zasiłków, wystawiania zaświadczeń; − w dniach 1 czerwca – 5 czerwca 2005 roku kontrola przeprowadzona przez ZUS oddział Tomaszów Maz. w zakresie wniosków o świadczenia emerytalno rentowe, świadczeń z tytułu choroby i macierzyństwa, zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych; − w dniu 8 grudnia 2005 roku kontrola przeprowadzona przez ŁUW w zakresie realizacji zadania inwestycyjnego w ramach kontraktu wojewódzkiego. Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty w roku 2006: − w dniu 31 lipca 2006 roku kontrola przeprowadzona przez PIP oddział w Skierniewicach w zakresie kontroli postrzegania przepisów prawa pracy, wykonywania decyzji i wniosków z ZUS.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową Gminy Skierniewice prowadzi Kredyt Bank S.A. w Warszawie, oddział w Skierniewicach. Na mocy uchwały nr 11/95 z dnia 22 marca 1995 roku Rada Gminy wskazała Polski Bank Inwestcyjny S.A. w Warszawie, oddział w Skierniewicach do obsługi kasowej jednostki. Umowa na prowadzenie obsługi bankowej została zawarta w dniu 14 kwietnia 1995 roku na czas nieoznaczony. Wyboru dokonano zgodnie z ówcześnie obowiązującym stanem prawnym, tj. na podstawie art. 60 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie terytorialnym (tekst jednolity Dz.U. z 1990 r. Nr 16, poz. 95 z późn. zm.), który stanowił, iŜ obsługę kasową gminy prowadzi bank wskazany przez jej radę. Art. 60 ust. 2 wyŜej cytowanej ustawy został skreślony z dniem 1 stycznia 1999 roku, przez art. 188 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 1998 r. nr 155, poz. 1014). Obowiązująca w okresie objętym kontrolą ustawa o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku Dz.U. nr 15, poz. 148 z późn. zm.) w art. 134 ust. 1 stanowiła, iŜ bankową obsługę budŜetu
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostki samorządu terytorialnego wykonuje bank wybrany przez organ stanowiący danej jednostki w trybie określonym w przepisach o zamówieniach publicznych. Począwszy od 1 stycznia 2006 roku uregulowania w tym zakresie zawiera przepis art. 195 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104). W trakcie trwania kontroli poinformowano o przewidywanym wszczęciu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na wybór banku prowadzącego obsługę bankową jednostki w trybie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych.
Rachunki bankowe Zgodnie z wykazem rachunków bankowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku i 31 grudnia 2006 roku sporządzonym przez Skarbnika Gminy jednostka posiadała niŜej wymienione rachunki: SALDA KONT NA DZIEŃ 31.12.2005 ROKU
Lp. NUMER RACHUNKU NAZWA RACHUNKU SALDO ( W ZŁ) Rachunek bie żą cy 1. 51150016891216800098900000 jednostek bud ż etowych 109.159,56 Rachunek 2. 44150016891216800099040000 sum depozytowych 4.167,87 Rachunek pomocniczy – 3. 86150016891216800099170000 Fundusz Ochrony Ś rodowiska 1.169,69 Rachunek pomocniczy Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń 4. 36150016891216800099200000 Socjalnych 451,98 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 5. 33150016892216800837380000 Sierakowice Prawe 9.381,98 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji Sierakowice 6. 80150016892216800837410000 Prawe 6.989,19 Lokata – 7. 25150016892216800837540000 Urz ą d Gminy 2.386,12 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji Sierakowice 8. 67150016892216800837670000 Prawe 3.835,62 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji Sierakowice 9. 44150016892216800842010000 Prawe 5.576,06 Lokata – Szkoła Ż elazna, 10. 76150016892216800843310000 S ę kalski Bogdan 2.105,54 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 11. 78150016892216800846180000 Sierakowice Prawe 4.605,83 Lokata – Społeczny 12. 76150016892216800851070000 Komitet 1.004,55 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 13. 37150016892216800852820000 Sierakowice Prawe 6.808,13 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 14. 20150016892216800854130000 Sierakowice Prawe 1.506,09 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 15. 71150016892216800856020000 Sierakowice Prawe 1.807,47 Lokata – Społeczny Komitet Budowy Kanalizacji 16. 02150016892216800859340000 Sierakowice Prawe 602,28 Lokata – Społeczny
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Komitet 17. 48150016892216800861330000 601,10 Kredyt KB 18. 2215001689701689490000 Skierniewice 80.000,00 Kredyt PKO S.A. 19. 03102045800000110200543967 Skierniewice 565.708,92 Kredyt Bank Spółdzielczy 20. 28929700050156741511350001 Skierniewice 452.000,00 SALDA KONT NA DZIEŃ 31.12.2006 ROKU
Lp. NUMER RACHUNKU NAZWA RACHUNKU SALDO (w zł) 1. Rachunek bie żą cy 51150016891216800098900000 jednostek bud ż etowych 117.511,12 Rachunek 2. 44150016891216800099040000 sum depozytowych 56.196,76 Rachunek pomocniczy- 3. 86150016891216800099170000 Fundusz Ochrony Ś rodowiska 63.838,35 Rachunek pomocniczy – Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń 4. 36150016891216800099200000 Socjalnych 386,85 Rachunek pomocniczy- Społeczny Komitet Budowy Wodoci ą gu we wsi Budy Grabskie 5. 7515001689800550440000 678,27 Społeczny Komitet Budowy 6. 90150016891216800553050000 Wodoci ą gu we wsi Ruda 23,80 Rachunek pomocniczy – 40- Lecie Szkoły Sierakowice Prawe 7. 17150016891216800558390000 2,48 Rachunek pomocniczy – Społeczny Komitet Budowy Wodoci ą gu, 8. 64150016891216800558420000 Pami ę tna 93,75 Rachunek pomocniczy – Społeczny Komitet Elektryfikacji we wsi Strobów i Balcerów 9. 94150016891216800564610000 10.599,02 Rachunek pomocniczy – Społeczny Komitet Budowy Wodoci ą gu we wsi Wólka Strobowska 10. 81150016891216800564870000 66,36 Rachunek pomocniczy – Społeczny Komitet Budowy 11. 64150016891216800566180000 Wodoci ą gu we wsi Borowiny 27.116,29 Rachunek pomocniczy – Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń 12. 98150016891216800566470000 Socjalnych 35.128,33 Rachunek pomocniczy , Rachunek podstawowy – dla Referatu O ś wiaty Kultury i Sportu 13. 48150016891216800566500000 298,30 Rachunek pomocniczy – Modernizacja Dróg w gminie 14. 32150016891216800578460000 Skierniewice 1,64 Rachunek pomocniczy – Społeczny Komitet Elektryfikacji wsi Balcerów, Strobów 15. 30150016891216800583350000 0,00
Lokata – Społecznego Komitetu
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kanalizacyjnego Sierakowice Prawe 16. 33150016892216800837380000 9.405,38 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego 17. 80150016892216800837410000 Sierakowice Prawe 7.006,87 18. 25150016892216800837540000 Lokata – Urz ą d Gminy 2.391,84 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego 19. 67150016892216800837670000 Sierakowice Prawe 3.844,98 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego 20. 44150016892216800842010000 Sierakowice Prawe 5.590,10 Lokata – Szkoła Ż elazna 21. 76150016892216800843310000 2.110,74
22. 78150016892216800846180000 Lokata – Sierakowice Prawe 4.617,27
23. 76150016892216800851070000 Lokata – Społeczny Komitet 1.007,15 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego Sierakowice Prawe 24. 37150016892216800852820000 6.825,29 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego Sierakowice Prawe 25. 20150016892216800854130000 1.509,73 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego Sierakowice Prawe 26. 71150016892216800856020000 1.812,15 Lokata – Społecznego Komitetu Kanalizacyjnego Sierakowice Prawe 27. 02150016892216800859340000 603,84 28. 48150016892216800861330000 Lokata – Społeczny Komitet 602,66 29. 22150016897016800089490000 Kredyt KB S.A. o/Skierniewice 15.000,00
30. 03102045800000110200543967 Kredyt PKO S.A. 421.272,60 Kredyt – Bank Spółdzielczy 31. 28929700050156741511350001 Skierniewice 405.735,36 Kredyt – Bank Gospodarstwa 32. Krajowego 493.630,00 33. 83113011630014707085200002 Po ż yczka na prefinansowanie 1.491.850,00 Łączny koszt obsługi ww. rachunków w roku 2005 stanowił kwotę 12.506 zł , a w roku 2006 – 4.208,29 zł . Wykaz rachunków bankowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku i 2006 roku oraz informacja o kosztach obsługi rachunków sporządzonych przez Skarbnika Gminy stanowią załącznik nr 6 protokołu kontroli.
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. KREDYTY , PO Ż YCZKI , OBLIGACJE , POR Ę CZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ą gnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Zaciągnięte poŜyczki i kredyty na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetowego Gminy Skierniewice w latach 2005 2006:
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nazwa Kwota Kwota Kwota podmiotu przyznanej przypada- Nr umowy...... Uchwała Rady Przeznaczeni Okres przypadająca Lp. udzielającego pożyczki lub jąca do Gminy e spłaty do spłaty w pożyczki lub z dnia ...... kredytu spłaty 2006 roku kredytu (w zł) w 2005 roku Teromomoder nizacja Wojewódzki budynku Fundusz Ośrodka 200/OA/P/2005 XXX/183/05 30.06.2006 ochrony zdrowia wraz 1 154.000,00 do 21.450,00 Środowiska i z dnia z dnia z budową 15.09.2010 Gospodarki 23.11.2005r. 15.11.2005r. systemu Wodnej w Łodzi ogrzewania z wykorzystanie m biomasy Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w Wojewódzki obr ę bie ulicy Fundusz 30.09.2005 221/GW/P/2005 XXXI/187/05 z Rekreacyjnej ochrony r. do 2 850.502,00 dnia w 78.960,00 Środowiska i z dnia 30.09.2011 02.12.2005r. Skierniewicac Gospodarki 05.12.2005r. r. h i we wsi Wodnej w Łodzi Budy Grabskie i Ruda gmina Skierniewice Zmiana istniej ą cych ź ródeł ciepła z w ę glowego na n biomas ę wraz z Wojewódzki termomoderni Fundusz zacj ą oraz 31.07.2006 229OA/P/2005 z XXIX/181/05 z ochrony wymian ą r. do 3 dnia 13.12 228.800,00 dnia 22.880.00 Ś rodowiska i stolarki 30.04.2011 2005r. 28.10.2005r. Gospodarki okiennej i r. Wodnej w Łodzi drzwiowej w Stra ż nicy OSP Mokra Prawa i Sierakowice Prawe – gmina Skierniewice 31.08.2006 Bank XXVII/177/05 4 92/2005 452.000,00 do 46.264,64 Spółdzielczy z dnia 30.08.2010 Przebudowa i modernizacja XXXIX/221/06 dróg w Gminie Bank Ł/I/18/2006 1428 30.04.2007 z dnia Skierniewice ( 5 Gospodarstwa z dnia 804.049,00 do 30.09. 12.10.2006r. Sierakowice Krajowego 13.10.2006 2011 Prawe, Miedniewice, Sierakowice Lewe - Mokra Przebudowa i Bank ZPOR- XXXIX/222/06 modernizacja 6 Gospodarstwa 111.015702.10 z 2.429.995,00 z dnia dróg w Krajowego dnia 26.09.2006 12.10.2006R. Gminie Skierniewice
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na spłatę wcze ś niej zaci ą gniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów warto ś ciowych oraz zaci ą gniętych pożyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W okresie objętym kontrolą jednostka nie emitowała papierów wartościowych oraz nie zaciągała poŜyczek i kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z powyŜszych tytułów. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli. .
Na pokrycie występującego w ciągu roku przej ś ciowego deficytu bud ż etu jednostki samorz ą du terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W okresie objętym kontrolą jednostka nie zaciągała zobowiązań na pokrycie przejściowego deficytu budŜetu. Oświadczenie Skarbnika Gminy w powyŜszej sprawie stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia W okresie objętym kontrolą jednostka nie udzielała poręczeń i gwarancji. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery warto ś ciowe W okresie objętym kontrolą jednostka nie wyemitowała papierów wartościowych. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 10 protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W okresie objętym kontrolą jednostka nie posiadała udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego oraz nie wnosiła aportów rzeczowych. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 11 protokołu kontroli .
Stan zadłu ż enia jednostki samorz ą du terytorialnego – 2006 rok 1. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 marca 2006 roku: − kredyty i poŜyczki wynosiły – 1.659.000 zł, w tym długoterminowe 1.659.000 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły 0 zł. − Wg sprawozdania Rb 27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 marca 2006 roku: − Planowane dochody wynosiły – 11.214.444 zł, − Wykonane dochody wynosiły – 3.007.552 zł.
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 marca 2006 roku wynosił 14,79 % planowanych dochodów. 2. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2006 roku: − kredyty i poŜyczki wynosiły – 1.586.340,84 zł, w tym długoterminowe 1.586.340,84 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły – 0 zł. Wg sprawozdania Rb 27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2006 roku; − Planowane dochody wynosiły – 11.542.852 zł, − Wykonane dochody wynosiły – 5.732.230,47 zł. Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 czerwca 2006 roku wynosił 13,74 % planowanych dochodów. 3. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 września 2006 roku: − kredyty i poŜyczki wynosiły 1.449.157,12 zł, w tym długoterminowe 1.449.157,12 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły – 0 zł. Wg sprawozdania Rb 27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do dnia 30 września 2006 roku; − Planowane dochody wynosiły – 12.036.070 zł, − Wykonane dochody wynosiły – 8.746.831,04 zł. Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30 września 2006 roku wynosił 12,04 % planowanych dochodów. 4. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku: − kredyty i poŜyczki wynosiły 4.037.000,16 zł, w tym długoterminowe 4.037.000,16 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły – 0 zł. Wg sprawozdania Rb 27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku; − Planowane dochody wynosiły – 12.600.301 zł, − Wykonane dochody wynosiły – 11.835.569,56 zł. Jednostka zaciągnęła poŜyczkę na realizację programów o projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych w kwocie 1.491.850 zł, która nie jest wliczana do limitu zadłuŜenia. ZadłuŜenie ogółem po pomniejszeniu o zadłuŜenie z tytułu zaciągniętej poŜyczki na prefinansowanie wynosiło na koniec 2006 roku 2.545.150,16 zł.
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 21,50 % wykonanych dochodów. Art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) stanowi, Ŝe łączna kwota przypadających w danym roku budŜetowym spłat rat kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek nie moŜe przekraczać 15% planowanych na dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Zgodnie z sprawozdaniem NDS za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku wykonane rozchody wynosiły 436.590,96 zł. Zgodnie z sprawozdaniem Rb 27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego z okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku planowane dochody po zmianach wynosiły 12.600.301 zł. Wysokość zapłaconych odsetek od poŜyczek i kredytów w 2006 roku wynosiła 68.392,84 zł (zgodnie z § 8070 w rozdziale 75702 sprawozdania Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku). Wskaźnik dokonanych rozchodów budŜetowych w stosunku do planowanych dochodów wynosił na dzień 31 grudnia 2006 roku 4,01 %.
Spłata zaci ą gniętych zobowiązań - w szczególno ś ci z tytułu kredytów i po ż yczek Spłaty zaciągniętych poŜyczek i kredytów dokonane przez Gminę Skierniewice w latach 2005 2006: Rodzaj Spłaty Środki Środki Spłaty zadłużenia Kwota Zadłużenie Zadłużenie Zadłużenie dokonane w otrzymane w otrzymane w dokonane w Lp. numer pożyczki/kre na 01.01.2005 na 31.12.2005 na 31.12.2006 2005 roku 2005 roku ( w 2006 roku ( w 2006 roku ( w umowy …z dytu (w zł) roku (w zł) roku ( w zł) roku ( w zł) (w zł) zł) zł) zł) dnia.. Kredyt - SK/I/4017/20 1 300.000,00 135.000,00 55.000,00 80.000,00 65.000,00 15.000,00 01/67 z dnia 12.11.2001 Pozyczka WFO Ś iGW - 2 027/DW/P/2 243.000,00 214.400,00 57.300,00 157.100,00 57.600,00 99.500,00 004 z dnia 30.04.2004 Kredyt - 310/13- 3 3/II/17/2004 662.000,00 662.000,00 96.290,88 565.709,12 144.436,32 421.272,80 z dnia 23.11.2004 Po ż yczka WFO Ś iGW - 4 154.000,00 154.000,00 154.000,00 21.450,00 132.550,00 200/OA/P/20 05
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dnia 23.11.2005r. Po ż yczka WFO Ś iGW - 221/GW/P/2 5 850.502.00 91.900,00 91.900,00 758.602,00 78.960,00 771.542,00 005 z dnia 05.12.2005r Po ż yczak WFO Ś iGW - 6 229/OA/P/20 228.800,00. 228.800,00 228.800,00 22.880,00 205.920,00 05 z dnia 13.12 2005r. Kredyt 7 452.000,00 452.000,00 452.000,00 46.264,64 405.735,36 92/2005 Kredyt - Ł/I/18/2006 8 804.049,00 493.630,00 493.630,00 1428 z dnia 13.10.2006 Po ż yczka na prefinansowa nie -ZPOR- 9 2.429.995,00 1.491.850,00 1.491.850,00 111.015702. 10 Z dnia 26.09.2006 RAZEM 6.124.346,00 1.011.400,00 208.590,88 926.700,00 1.729.509,12 2.744.082,00 436.590,96 4.037.000,16
Kwota dokonanych spłat w 2006 roku zgodna jest ze sprawozdanie NDS o nadwyŜce/deficycie za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku, pozycja D. 21. spłaty poŜyczek i kredytów.
III. EWIDENCJA KSI Ę GOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ Ę TYCH ZASAD RACHUNKOWO Ś CI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku ustalono zasady prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu Gminy oraz jednostek budŜetowych. Zarządzenie podjęto na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 w związku z art. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku nr 76, poz. 694 z późn. zm.), art. 17 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), § 11 i 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), § 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761)
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oraz art. 97 pkt. 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 z późn. zm.). Dokumentacja powyŜsza zawierała: 1. w załączniku nr 1 – zasady rachunkowości dla budŜetu i jednostek Gminy rok obrotowy (od 1 stycznia do 31 grudnia ), okresy sprawozdawcze oraz techniki dokumentowania zapisów księgowych, nadrzędne zasady rachunkowości (zasada ciągłości, memoriału, istotności), metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenia wyniku finansowego, technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych (za pomocą komputera i według przyjętego oprogramowania oraz techniką ręczną), opis systemu przetwarzania danych z podaniem nazwy programu i datą rozpoczęcia eksploatacji („BudŜet”, „Płace”, „Podatki”, „Płatnik”, „Woda”) zabezpieczenie danych (księgi rachunkowe, dowody księgowe, dokumenty inwentaryzacyjne, sprawozdania finansowe, dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości), tworzenie rezerwowych kopii zbiorów, okresy przechowywania zbiorów (sprawozdań finansowych, dokumentacji płacowych, dowodów księgowych, dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości, dokumenty dotyczące rękojmi, ksiąg rachunkowych). Dla ochrony danych księgowych (zbiorów księgowych) w drzwiach do pomieszczeń do archiwizowania dokumentacji księgowej zainstalowane są atestowane zamki oraz folia antywłamaniowa w oknach. Dodatkowo zawarto umowę z Agencją Ochrony Mienia „Protect”. W związku z zastosowaniem komputerowej techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych jednostka stosuje następujące zabezpieczenia: odporne na zagroŜenia nośniki danych ( płyty DVD, taśma magnetyczna), systematycznie tworzone są rezerwowe kopie zbiorów (miesięczne, roczne przechowywane na kasetach magnetycznych). Dla ochrony programów komputerowych i danych systemu informatycznego, rachunkowości w jednostce stosuje się imienne hasła uŜytkowników dostępu, podwójne hasła dostępu, róŜnicowanie dostępu do bazy w zaleŜności od zakresu obowiązków pracownika, programy antywirusowe, zabezpieczenia przed ingerencją z zewnątrz, system przytrzymywania napięcia w razie awarii, sieci energetycznej, system bezpieczeństwa transmisji danych. Wewnątrz pomieszczenia w którym uŜywany jest sprzęt komputerowy posiadający chronione dane, osoby nieuprawnione mogą przebywać wyłącznie w obecności osoby zatrudnionej lub administratora danej jednostki komputerowej. Kopie zapasowe programów tworzone na płytach CD i DVD przechowywane są w szafie pancernej. Kopie tworzone są poprzez sieć lokalną. 2. w załączniku nr 2 – uregulowano zakładowy plan kont dla budŜetu Gminy wraz z zasadami księgowania na kontach syntetycznych operacji gospodarczych. 3. w załączniku nr 3 – uregulowano zakładowy plan kont dla budŜetu jednostki wraz z wykazem kont syntetycznych oraz ksiąg pomocniczych i zasadami księgowań operacji gospodarczych na kontach. Księgi pomocnicze prowadzone są dla: konta 011 w postaci ksiąg inwentarzowych, konta 013 w postaci ksiąg inwentarzowych z podziałem na ewidencję ilościowo wartościową oraz ilościową, konta 020, konta 030, konta 080, konta 135, konta 139, konta 201, konta 221, konta 225, konta 229, konta 231, konta 234, konta 240, konto 310, konto 800, konto 810, konto 851, konto 853, konto 998, konto 999. 4. w załączniku nr 4 – zawarto instrukcję obiegu, kontroli, archiwizowania dokumentów finansowo księgowych oraz ochrony danych w stosowanych systemach komputerowych. Dowody księgowe nie mogą być wydawane z komórki organizacyjnej. Ich udostępnienie następuje na miejscu w komórce, która przechowuje dowody. Wydanie dowodu księgowego na zewnątrz następuje tylko na podstawie pisemnej zgodny kierownika jednostki za pokwitowaniem. Dowody są
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przechowywane w segregatorach w porządku chronologicznym według rodzaju, tj. dochodowe i wydatkowe. Po upływie roku sprawozdawczego oraz następnego dowody księgowe przekazuje się do archiwum jednostki. W zakładowym planie kont dla budŜetu Gminy (zał. nr 2 ) nie przewidziano prowadzenia konta 268 – „zobowiązania z tytułu prefinansowania”, które zgodnie z rozporządzeniem z 2006 roku słuŜy do ewidencji zobowiązań z tytułu poŜyczek otrzymanych z BudŜetu Państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej. Kontrolujący ustalili, Ŝe jednostka zaciągnęła w latach 2005 2006 poŜyczkę z BGK w Warszawie w kwocie 1.491.850,20 zł, która została zaewidencjonowana na kontach 138 i 268 prowadzonych ręcznie dla zadania inwestycyjnego i nie posiadała odzwierciedlenia w księdze rachunkowej organu w której nie funkcjonowały ww. konta.
2. URZ Ą DZENIA KSI Ę GOWE
Według przyjętych zasad rachunkowości księgi rachunkowe prowadzone za pomocą komputera z wykorzystaniem oprogramowania obejmują: 1. dziennik – zawierający chronologiczne ujęcie operacji wraz z nadanymi automatycznie kolejnym numerem pozycji dziennika, 2. konta księgi głównej – konta zawierające zapisy operacji w ujęciu systematycznym, na które wprowadza się sumy obrotów z kont analitycznych, 3. konta ksiąg pomocniczych – stanowią uszczegółowienie księgi głównej, 4. zestawienie obrotów i sald – obejmuje saldo kont na dzień otwarcia, obroty za miesiąc narastająco od początku roku, salda na koniec miesiąca i sporządzane jest na podstawie sum zapisów na kontach księgi głównej i kontach analitycznych na koniec kaŜdego miesiąca. W kontrolowanym okresie (2005 2006 roku) jednostki organizacyjne posiadały odrębną księgowość. Obsługę finansową prowadziły: 1. placówek oświatowych (szkól podstawowych i gimnazjum) – Referat Oświaty, Kultury i Sportu. W referacie zatrudnione są 2 osoby w wymiarze pełnych etatów, 2. GOPS – księgowy zatrudniony przez kierownika, 3. Gminnej Biblioteki Gminnej – księgowy zatrudniony przez kierownika. Dla wyŜej wymienionych jednostek są wydzielone księgi rachunkowe i posiadają one wyodrębnione rachunki bankowe. Informacja Skarbnika Gminy o prowadzeniu księgowości dla jednostek organizacyjnych Gminy stanowi załącznik nr 12 protokołu kontroli. Dla sprawdzenia prawidłowości ewidencji operacji finansowych na kontach sprawdzono następujące księgowania: wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2006 roku na styczeń roku następnego w dniu 21 grudnia 2006 roku wpłynęła subwencja oświatowa za miesiąc styczeń 2007 roku w wysokości 191.691 zł. Kwotę ujęto na kontach rachunek budŜetu Wn 133 i rozliczenia międzyokresowe Ma 909. Pod datą 2 stycznia 2007 roku polecenie księgowania dokonano przeksięgowania powyŜszej wpłaty na dochody budŜetu Gminy na 2007 rok w drodze księgowań na kontach: Wn 909 i Ma 901 – dochody budŜetu.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wpływ podatku od nieruchomości Wpłatę podatku od nieruchomości od osób prawnych dokonaną w wysokości 7.652 zł w dniu 13 czerwca 2006 roku zaewidencjonowano na kontach: Wn 133 i Ma 901 oraz Wn 130 i Ma 750 2. Ewidencja księgowa powyŜszej operacji finansowej była niezgodna z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów konta dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752.). Do ewidencji wpływów podatków w jednostce budŜetowej słuŜy konto 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Prawidłowa ewidencja księgowa wpłaty w jednostce powinna być dokonana na kontach 130 i 221. zapłata za fakturę za roboty związane z realizacja inwestycji Zapłatę wynagrodzenia w wysokości 6.100 zł dla wykonawcy „Usługi wodno kanalizacyjne” Jan Krzeszowski za projekt sieci wodociągowej na podstawie faktury nr 117/2006 z dnia 22 grudnia 2006 roku zaewidencjonowano na kontach: Wn 201 i Ma 130 oraz Wn 810 i Ma 800.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD Ż ETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI Ę GOW Ą
Z wykonania budŜetu Gmina Skierniewice sporządziła sprawozdania określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 170, poz. 1426) załącznik nr 32 w odniesieniu do sprawozdawczości za rok 2005 natomiast w odniesieniu do roku 2006 sporządzała sprawozdania w oparciu o rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) Wg powyŜszych przepisów jednostka sporządziła: - sprawozdanie Rb 27S o dochodach budŜetowych, w okresach miesięcznych, kwartalnych i rocznych, - sprawozdanie Rb 27ZZ – kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, - sprawozdanie Rb 28S o wydatkach budŜetowych, w okresach kwartalnych i rocznych, - sprawozdanie NDS o nadwyŜce i deficycie w okresach kwartalnych i rocznych, - sprawozdanie Rb N o naleŜnościach, w okresach kwartalnych i rocznych, - sprawozdanie Rb Z o zobowiązaniach wg tytułów dłuŜnych, w okresach kwartalnych i rocznych, - sprawozdanie Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych, - sprawozdanie Rb 50 – sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych, - sprawozdanie Rb ST – sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych samorządowych jednostek budŜetowych. Prawidłowość wykazywania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu z wykonania budŜetu Gminy Skierniewice sporządzonego na dzień 31 grudnia 2006 roku, który został sporządzony w dniu 30 marca 2007 roku i podpisanego przez Wójta Gminy Skierniewice – Dominika Moskwę oraz Skarbnika Gminy – Czesławę Cieślak. Na podstawie ewidencji księgowej (konta księgi głównej) dla organu za rok 2006
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniŜsze zestawienie: AKTYWA
Wyszczególnienie Konto Ewidencja Bilans (w zł) Konto uwagi ksiegowa (w zł )
Ś rodki pieni ęż ne 117..511,12 130-1 konto dla Wn 133 118.274,67 298,30 jednostki 465,25 konto OKiS Nale ż no ś ci i rozliczenia: - krótkoterminowe Brak kwoty na Udziały koncie ksi ę gi powinny zosta ć 227.516,37 głównej 224 – uj ę te w pozycji Wn 224 (udziały) kwota II.2 bilansu - ewidencjonowana nale ż no ś ci od r ę cznie bud ż etów PASYWA Wyszczególnienie Bilans (w zł) Ewidencja (w zł) Konto Uwagi
- długoterminowe 1.209.512,00 224-4 (po ż yczki)
134 (kredyty) – saldo w organie Dla ewidencji 1.334.637,96 zł. po ż yczek z
Na koncie nie WFO Ś i GW w uj ę to kwoty 1.000 jednostce nie 1.335.637,96 zł stanowi ą cej prowadzono wyksi ę gowanie konta 260 mylnie Ma 134 Dla ewidencji zarachowanych zobowi ą za ń z Ma 260 4.037.000,16 odsetek od spłaty tytułu po ż yczek raty kredytu Ma 268 na komercyjnego. W prefinansowani jednostce kwot ę e w jednostce uj ę to prawidłowo i nie prowadzono saldo wynosiło konta 268 w 1.335.637,96 ksi ę dze głównej organu
ewidencja r ę czna prowadzona dla konta 268(po ż yczki na 1.491.850,20 prefinansowanie) Aktywa netto:
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- niedobór bud ż etu Kwota stanowi ą ca ró ż nice pomi ę dzy wykonanymi dochodami a wydatkami (kontem 901 a ewidencj ą W jednostce nie wydatków prowadzono Ma 961 -2.231.705,43 -2.231.705,43 prowadzon ą w konta 961 w podziale wg ksi ę dze głównej klasyfikacji bud ż etu bud ż etowej dział rozdział paragraf. Brak w jednostce konta 902 w ksi ę dze głównej bud ż etu
- skumulowana nadwy ż ka Przeksi ę gowanie lub niedobór na zasobach tej kwoty z konta bud ż etu (+, -) prowadzonego W jednostce nie r ę cznie 961 – stan prowadzono -1.651.194,69 Wn 960 -1.651.194,69 na dzie ń konta 960 w 1.01.2006 roku po ksi ęż e głównej zatwierdzeniu bilansu
Inne pasywa Kwota nie stanowiła salda konta 909. Na koncie zaksi ę gowano i nie Ma 909 191.691 191.691 909 wyksi ę gowano kwoty 188.704 zł, która wpłyn ę ła w grudniu 2005 za stycze ń 2006 rok Prawidłowość wykazywania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu jednostki – Urzędu Gminy sporządzonego na dzień 31 grudnia 2006 roku, który został sporządzony w dniu 30 kwietnia 2007 roku podpisany przez Wójta Gminy Skierniewice – Dominika Moskwę oraz Skarbnika Gminy – Czesławę Cieślak. Na podstawie ewidencji księgowej (konta księgi głównej) dla jednostki za rok 2006 sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniŜsze zestawienie: AKTYWA
Wyszczególnienie Konto Ewidencja Bilans (w zł) księgowa (w Konto Uwagi zł)
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Warto ś ci niematerialne Saldo konta na i prawne 31.12.2006 roku 020 w ksi ę dze głównej jest inne ni ż saldo konta w ksi ąż ce 16.328,26 – inwentarzowej - prawidłowa 104.568,45 zł. Wn 020- warto ść netto Kwota umorzenia 16.328,26 020 powinna umorzenia 071 wynosi ć ustalona na 40.426,59 podstawie ksi ąż ki inwentarzowej – 64.141,86 zł, umorzenie podane do bilansu - 74.793,56 zł Ś rodki trwałe Saldo konta 011 - 11.135.792,90 obejmowało warto ść ś rodków trwałych, umorzenia od nich oraz nie uwzgl ę dniało warto ś ci gruntów – 1.514.000 zł, które równie ż nie zostały uj ę te w ksi ąż ce 011 – inwentarzowej. umorzenia 12.649.792,90 11.135.792,90 011 Warto ść 071 ś rodków trwałych na 31.12.2006 r. – 16.485.409,44 zł ,umorzenie podane w obja ś nieniach do bilansu – 3.835.616,54 zł. Saldo Konto 071 - 13.124.926,94. Obroty na stronie WN stanowi ą warto ść umorzenia
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Inwestycje rozpocz ę te Saldo konta ( ś rodki trwałe w obejmowało budowie) równie ż poniesione a nie przeksi ę gowan Nie wykazano Wn 080 3.412.529,75 080 e na ś rodki w bilansie trwałe wydatki na inwestycje. Prawidłowe saldo powinno wynosi ć – 3.660 zł Długoterminowe W pozycji A. aktywa finansowe – IV. Bilansu Papiery warto ś ciowe uj ę to saldo długoterminowe konta 140 – krótkoterminow e papiery warto ś ciowe i W jednostce nie inne ś rodki Wn 030 14.900 0 prowadzono konta pieni ęż ne. 030 Saldo konta powinno by ć wykazane w B. pozycji IV bilansu – Krótkoterminow e papiery warto ś ciowe Zapasy – Wn 310 2.130,37 2.130,37 310 materiały Nale ż no ś ci R ę czna ewidencja krótkoterminowe Wn 234 nale ż no ś ci ZF ŚŚ , Pozostałe nale ż no ś ci 11.169,18 11.169,18 które podlega Wn 240 ksi ę gowaniu na koncie 240 Ś rodki pieni ęż ne - ś rodki pieni ęż ne w kasie W jednostce nie prowadzono: - ś rodki pieni ęż ne na Wn 101 konta 135 – 1.383 1 .383 rachunki rachunkach bankowych Ewidencja r ę czna ś rodków Wn 135 dla GFO Ś iGW, funduszy
Wn 139 dla ZF Ś S, dla specjalnego 237.934,72 sum przeznaczenia, Wn 130 depozytowych, konta 139 –
rachunek inne rachunki - inne ś rodki pieni ęż ne jednostki bankowe
2.713,40 Wn 140 lokaty Ewidencja r ę czna rachunki pomocnicze do konta 133
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PASYWA Wyszczególnienie Ewidencja (w Bilans (w zł) Konto Uwagi zł)
Fundusz jednostki Konto nie posiadało salda Ma. Saldo Wn wynosiło 82.789 18.680.517,77 82.789 800 zł. Kwota uj ę ta Ma 800 w bilansie pochodziła z ewidencji r ę cznej. Wynik finansowy netto W jednostce nie prowadzono - strata netto Wn 860 - 7.641.589,71 - 7.641.589,71 Ewidencja r ę czna konta 860 w ksi ę dze głównej jednostki
Fundusze celowe W jednostce nie prowadzono GFO Ś Wn 853 -1.651.194,69 -1.651.194,69 Ewidencja r ę czna konta 853 w ksi ę dze głównej jednostki
Zobowi ą zania z tytułu Kwota nie dostaw i usług stanowiła salda Ma konta 201. Zgodnie z zestawieniem obrotów i sald za 2006 rok saldo wynosiło 1.300.896,35 (Ma). Obroty na 1.439.440,03 201 Ma 201 1.439.440,03 stronie Ma stanowiły kwot ę wykazan ą w bilansie. W trakcie roku na koncie dokonywano zapisów na stronie Ma i Wn.
Zobowi ą zania wobec Ma 225 12.552 12.552 225 bud ż etów Zobowi ą zania z tytułu Na koncie 229 ubezpiecze ń 36.114,98 229-1/229-4 i nie zostały uj ę te społecznych Ma 229 53.272,62 wszystkie 17.157,64 ewidencja r ę czna zobowi ą zania jednostki
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowi ą zania z tytułu W bilansie jako wynagrodze ń zobowi ą zania uj ę to kwot ę stanowi ą c ą nale ż no ś ci. Konto mo ż e Ma 231 75.635,46 75.635,46 Wn 231 wykazywa ć dwa sald. W zestawieniu obrotów konto na koniec roku posiadało tylko saldo Wn
Pozostałe Ma 229 4.419,70 4.419,70 Ma 229-5/229-6 zobowi ą zania Ewidencja r ę czna Sumy obce 56.196,76 Ma 240 56.196,76 - wadia
Rozliczenia z tytułu Subwencja w ś rodków na wydatki grudniu za bud ż etowe z tytułu stycze ń , która dochodów 191.691 nie powinna by ć bud ż etowych wykazana w bilansie jednostki
Fundusze specjalne W jednostce nie prowadzono Ś 386,85 Ewidencja r ę czna - ZF S Ma 851 386,85 konta 851 w ksi ę dze głównej Bilans z wykonania budŜetu Gminy, bilans z wykonania budŜetu jednostki oraz zestawienia obrotów i sald stanowią załącznik nr 13 protokołu kontroli. Sprawozdanie Rb NDS Kontrolą objęto dane wykazane w sprawozdaniu NDS o nadwyŜce/deficycie za 2006 rok z ewidencja księgową. − dochody wykonane – 11.835.569,56 zł. Strona Ma konta księgowego 901 „Dochody budŜetu” – 10.533.974,84 zł. RóŜnica to kwota 1.301.594,72 zł. Kwota ta ujęta jest na koncie 224 i stanowi udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, które wpłynęły w grudniu 2005 roku na styczeń 2006 roku; − wydatki wykonane 14.067.274,99 zł. W księdze rachunkowej organu nie prowadzono konta 902. Kwota ta to suma wykonanych wydatków wg poszczególnych podziałek klasyfikacji budŜetowej; − przychody wykonane ogółem wynosiły ogółem 2.822.396,43 zł, z tego kredyty i poŜyczki 2.744.082 zł, w tym na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i funduszu Spójności, otrzymane z budŜetu państwa stanowiące poŜyczki na prefinansowanie 1.985.480 zł. Kwoty powinny być zgodne z obrotami Ma konta 134 „Kredyty bankowe” oraz ze stroną Wn 138 „PoŜyczki na prefinansowanie”. Zgodnie z zestawieniem obrotów i sald organu za 2006 rok obroty na koncie 134 strona Ma stanowiły kwotę 1.591.338,92 zł. Zestawienie nie posiada bilansu otwarcia na 1 stycznia 2006 roku. Faktyczna kwota przychodów z tytułu kredytów wynosiła 493.630 zł. Wysokość poŜyczki na prefinansowanie – 1.491.850,20 zł wynika z prowadzonego w formie ręcznej konta. Konto 138 nie zostało prowadzone w księgach rachunkowych organu.
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pozostała kwota przychodów stanowiących kredyty i poŜyczki to 758.602 zł, będąca poŜyczką z WFOŚiGW. Ewidencji poŜyczek dokonywano na koncie 224 4. Obroty na tym koncie w 2006 roku to kwota 1.390.402 zł. Konto nie posiadało bilansu otwarcia. Pozostała kwota przychodów to wolne środki 78.314,43 zł, − rozchody wykonane w kwocie 436.590,96 zł wynikały z obrotów na koncie Wn 134 – 256.700,96 zł (spłaty kredytów), na koncie Wn 224 4 – 180.890 zł (spłaty poŜyczek), co daje kwotę 437.590,96 zł. Kwota rozchodów z NDS wynika z ewidencji na koncie Wn 134 w jednostce – 255.700,96 zł i ewidencji na koncie Wn 224 w jednostce – 180.890 zł. PowyŜsze oznacza, Ŝe w organie z konta 134 nie wyksięgowano kwoty 1.000 zł stanowiącej mylnie zaksięgowaną spłaconą ratę kredytu komercyjnego. Prawidłowość ewidencji księgowej poŜyczki z WFOŚiGW została opisana we wcześniejszym punkcie protokołu dotyczącym sporządzenia bilansu. − dane wykazane w sprawozdaniu Rb NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb 27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb 28S z kolumny 6 wydatki wykonane. Sprawozdanie Rb 27 S – wykonanie dochodów budŜetowych − W sprawozdaniu Rb 27 S o wykonaniu dochód jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku dochody wykonane stanowiły kwotę 11.835.569,56 zł. Saldo konta 901 wynosiło 10.533.974,84 zł. RóŜnica to kwota 1.301.594,72 zł. Kwota ta nie została ujęta na ww. koncie i ujęta jest na koncie 224 i stanowi udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, które wpłynęły w grudniu 2005 roku na styczeń 2006 roku. − dane wykazane w sprawozdaniu Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2006 rok dotyczące wpływów z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazane zostały w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków za pomocą wskaźników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, co jest zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. Sprawozdanie Rb –Z – o stanie zobowiązań Zgodnie ze sprawozdaniem zobowiązania wg tytułów dłuŜnych ogółem wynosiły 4.037.000,16 zł, z tego kredyty i poŜyczki długoterminowe 4.037.000,16 zł. Kwota stanowiła wartość zaciągniętych poŜyczek z WFOŚiGW – 1.209.512 zł ( konto Ma 224 4), kredytów – 1.334.637,96 zł (konto Ma 134), wartość zaciągniętej poŜyczki na prefinansowanie 1.491.850 zł (ewidencja ręczna – brak konta 268 w księdze głównej organu). Saldo konta 134 w organie powinno wynosić 1.335.637,96 zł. Prawidłowość ewidencji na koncie 134 została opisana we wcześniejszej części protokołu dotyczącej bilansu z wykonania budŜetu za 2006 rok. W części uzupełniających nie wykazano zobowiązań (umów) o odroczonych terminach płatności. Na podstawie ww. opisanych sprawozdań oraz bilansów ustalono, Ŝe: − ewidencja księgowa wpływu oraz spłat poŜyczek nie był prowadzona na koncie 260 – „Zobowiązania finansowe” tylko na koncie 224 – „Rozrachunki z budŜetami” , − nie prowadzono w księgach rachunkowych organu kont 138 „.Rachunek środków na prefinansowanie” , 268 – „Zobowiązania z tytułu prefinansowania”, 860 –„Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy” 853 „Fundusze pozabudŜetowe”, 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”, 135 –„Rachunki środków funduszy
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
specjalnego przeznaczenia”, 139 „Inne rachunki bankowe”, 902 – „Wydatki budŜetowe”, 960 „ Skumulowana nadwyŜka lub niedobór budŜetowy” i 961 „Niedobór lub nadwyŜka budŜetu”, − niezgodność salda konta syntetycznego 020 i 011 z ewidencją analityczną, − niezgodność wartości umorzeń na koncie 071 i 072 z ewidencją analityczną − niezgodność salda konta 080, 201, 231, 909, 800 z danymi wykazanymi w bilansie jednostki, − nie ujecie wszystkich zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych na koncie 229 – kwota 17.157,64 zł, − nie ujęcie wpłaconych wadiów na koncie 240 – kwota 56.196,76 zł, − nieprawidłowe ujęcie udziałów podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, które wpłynęły w grudniu 2005 roku na styczeń 2006 rok na koncie 224 zamiast na koncie 901, − nie wyksięgowanie z konta 134 w organie 1.000 zł mylnie zaksięgowanej spłaty kredytu, co spowodowało zawyŜenie wartości spłaconych rat kredytów, − brak bilansów otwarcia w zestawieniu obrotów i sald księgi głównej organu i jednostki. PowyŜsze stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020) oraz zakładowego planu kont dla jednostki i budŜetu. IV. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO Ś CI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
W okresie 2005 2006 zasady gospodarki kasowej Urzędu Gminy w Skierniewicach uregulowane zostały w zarządzeniu Wójta Gminy nr 29/2003 z dnia 4 sierpnia 2003 roku w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych i gospodarki materiałowej. W części IV Dokumentacja operacji kasowych uregulowano: wysokość pogotowia kasowego dla Urzędu Gminy 12.000 zł, dla Gminnego Zespołu ds. Kultury, Oświaty i Sportu – 3.000 zł, dokumentowanie operacji kasowych, obowiązki kasjera i Głównego Księgowego. Funkcje kasjera pełniła i pełni Irena Kuczkowska – podinspektor w Referacie Finansowym. Zgodnie z zakresem czynności z dnia 5 stycznia 2004 roku powierzono jej czynności w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie i czynności w zakresie inwentaryzacji. W aktach osobowych znajduje się informacja z Krajowego Rejestru Karnego Ministerstwa Sprawiedliwości z dnia 15 stycznia 2007 roku, Ŝe nie figuruje ona w rejestrze. W aktach osobowych nie znajdowało się oświadczenie o ponoszeniu odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości oraz zobowiązanie do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych. Kontrolującym przedłoŜono deklarację odpowiedzialności z dnia 4
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sierpnia 2003 roku. Zgodnie z informacjami kasjera przejęła ona obowiązki jeszcze w 2003 roku, zaś zmiana zakresu czynności nastąpiła dopiero w 2004 roku. Zgodnie z zapisami zarządzenia z 2003 roku przejęcie kasy kaŜdorazowo odbywa się w oparciu o komisyjnie przeprowadzoną inwentaryzację. W okresie 2005 2006 nastąpiło przekazanie kasy na podstawie protokołu zdawczo odbiorczego w dniu: 26 lipca 2005 roku, 2 sierpnia 2005 roku, 17 lipca 2006 roku w obecności Skarbnika Gminy. Przejęcia kasy dokonywała Ewa KrzyŜanowska zatrudniona na stanowisku podinspektora w Referacie Finansowym. Zgodnie z zakresem czynności nie powierzono pracownikowi zastępstwo kasjera na wypadek nieobecności. W aktach pracownika nie znajdowało się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej. Kontrolującym przedłoŜono deklarację z dnia 5 stycznia 2004 roku. Zgodnie z informacją z Krajowego Rejestru Karnego z dnia 15 stycznia 2007 roku osoba ta nie figurowała w rejestrze. Zasady ewidencji druków ścisłego zarachowania zostały uregulowane w ww. zarządzeniu – część I Postanowienia ogólne. W jednostce prowadzono ksiąŜkę druków ścisłego zarachowania, w której są ewidencjonowane zanumerowane następujące druki: czeki, karty drogowe, dowody wpłat K 103, K 104. Druki ścisłego zarachowania ewidencjonowało się w sposób umoŜliwiający kontrole przychodów i zuŜycia druków. Prowadzenie tej ewidencji naleŜało do pracownika upowaŜnionego przez kierownika jednostki. Wydawanie druków ścisłego zarachowania oraz ich ewidencja powierzone zostały Irenie Kuczkowskiej z dniem 5 stycznia 2004 roku. Ewidencja druków prowadzona była przez ww. w księgach druków ścisłego zarachowania wzór Pu K 210, przysznurowanej i opatrzonej pieczątką Urzędu Gminy oraz podpisami Wójta i Skarbnika Gminy. Pobierane druki były kwitowane, a ich zwrot odnotowany w księdze. W części III zarządzenia uregulowano obieg dokumentów bankowych obrotu pienięŜnego – dowodów wpłaty, czeków gotówkowych, poleceń przelewów i zbiorczych poleceń przelewów, wyciągów rachunków bankowych. Z dniem 1 stycznia 2007 roku obowiązuje instrukcja w sprawie prowadzenia gospodarki kasowej oraz zabezpieczenia wartości pienięŜnych stanowiąca załącznik do zarządzenia Wójta Gminy nr 43/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Urzędu Gminy. W instrukcji uregulowano: zasady zabezpieczenia pomieszczenia w którym znajduje się kasa, transportu środków pienięŜnych w zaleŜności od ich wysokości, przejmowania kasy i zabezpieczenia odpowiedzialności kasjera, przejmowania kasy i odpowiedzialności kasjera, gospodarki kasowej, rodzaje dokumentów kasowych i ich kontrolę, wystawianie dowodów kasowych i postępowanie z tymi formularzami, wypłaty gotówki, raporty kasowe, okres przechowywania dokumentów kasowych, zasady postępowania ze zniszczonym lub fałszywym banknotem pienięŜnym, zasady kontroli gospodarki kasowej. Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 7 grudnia 2007 roku – nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrolujący ustalili, Ŝe w jednostce prowadzone są następujące rodzaje raportów kasowych: − budŜetowy UG, − budŜetowy OKS, − budŜetowy GOPS,
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− ZFŚS – UG, OKS, GOPS, − depozyty UG, − podatkowy, − GFOŚiGW. W zarządzeniu z 2003 roku określono, Ŝe operacje kasowe obejmują: wpłaty gotówki do kasy, wypłaty gotówki z kasy. Jest on zbiorczym zestawieniem dowodów będących podstawą przyjęcia i wydania środków pienięŜnych z kasy, wykazujących stany ewidencyjne gotówki w kasie na początek i koniec okresu, za który został sporządzony. Raport podlegał zamknięciu w miarę potrzeby, bez obowiązku sporządzania raportów zerowych. Zapisy w raporcie dokonywane są chronologicznie z uwzględnieniem wszystkich na druku raportu. Stan zapasu gotówki w kasie i zgodność z saldem w raporcie kasowym kontroluje Główny Księgowy sporządzając na tę okoliczność zapis w raporcie. Zgodnie z zarządzeniem z 2006 roku raport kasowy sporządza się i zamyka dekada lub miesięcznie. W przypadku, gdy liczba wpłat i wypłat gotówki w poszczególnych dniach jest niewielka, raporty kasowe mogą obejmować okresy miesięczne, z tym, Ŝe naleŜy sporządzić raport na koniec kaŜdego miesiąca. Nie sporządza się negatywnych (zerowych) raportów kasowych. Zapisy powinny być dokonywane chronologicznie z podziałem na poszczególne dni wpłaty lub wypłaty. NadwyŜkę gotówki znajdującą się w kasie na koniec dnia, ponad ustaloną wysokość jej niezbędnego zapasu (wysokość 17.000 zł ustalona przez Wójta Gminy), oprowadza się w dniu powstania nadwyŜki, a jeŜeli są warunki do odpowiedniego zabezpieczenia przechowywanej gotówki – w dniu następnym na rachunek bankowy jednostki lub na rachunki bankowe właściwe dla adresatów. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym kontrolą sprawdzono w oparciu o wybrane raporty kasowe budŜetowych Urzędu Gminy sporządzone w miesiącu styczniu 2006 roku, tj. następujące raporty kasowe: BudŜetowe (pogotowia kasowego) z miesiąca stycznia • raport kasowy nr 1 za okres od dnia 1 do 10 stycznia 2006 roku, • raport kasowy nr 2 za okres od dnia 11 do 21 stycznia 2006 roku, • raport kasowy nr 3 za okres od dnia 22 do 31 stycznia 2006 roku Podatkowe z miesiąca stycznia • raport kasowy nr 1 od dnia 1 do 10 stycznia 2006 roku, • raport kasowy nr 2 od 11 do 23 stycznia 2006 roku, • raport kasowy nr 3 od 24 do dnia 31 stycznia 2006 roku Znaków skarbowych z miesiąc stycznia • raport kasowy nr 1 za okres od 1 do 31 stycznia 2006 roku. W zarządzeniu z 2003 roku nie kreślono terminu do którego kasjer powinien rozliczyć się z gotówki w kasie. Zgodnie z podatkowym raportem kasowym − nr 1 za okres od 1 do 10 stycznia 2006 roku stan poprzedni 0 zł, przychód 7.256,56 zł, rozchód 7.170,16 zł, saldo końcowe 86,40 zł; − nr 2 za okres od 11 do 23 stycznia 2006 roku stan poprzedni 86,40 zł, przychody 18.521,84 zł, rozchody 15.318,90 zł, saldo końcowe 3.289,34 zł; − nr 3 od 24 do 31 stycznia 2006 roku stan poprzedni 3.289,34 zł, przychody 29.305,44 zł, rozchody 31.714,78 zł, saldo końcowe 880 zł. Raporty sporządzone zostały dekadowo. Zgodnie z wyjaśnieniem kasjera w okresie 2005 2006 gotówka była odprowadzana do banku na koniec tygodnia, na koniec dekady i na koniec kaŜdego miesiąca. W przypadkach duŜy wpłat odprowadzono je codziennie. Zdarzały się przypadki, Ŝe po powrocie z banku po odprowadzeniu gotówki następowały jeszcze wpłaty dokonywane przez osoby, które regulowały swoje zobowiązania. Takie wpłaty odprowadzane były w dniu następnym.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie kasjera Irena Kuczkowskiej w sprawie terminowości odprowadzania gotówki do banku stanowi załącznik nr 15 protokołu kontroli. Raport znaków skarbowych sporządzono za okres miesiąca, w tym w dniu 18 stycznia 2006 roku odprowadzono kwotę 1.400 zł. Saldo początkowe 368 zł, przychody 1.545,50, saldo końcowe 513,60 zł. Zgodnie z umowa w sprawie sprzedaŜy znaków opłaty skarbowej oaz urzędowych blankietów wekslowych w kasach własnych zawarta w dniu 4 lutego 1997 roku z oddziałem PKO w Skierniewicach jednostka moŜe rozliczać się ze sprzedanych znaków wartościowych w kaŜdą środę tygodnia, nie rzadziej niŜ raz na miesiąc. Udokumentowanie dochodów – zarówno podatkowych jak i innych dochodów stanowiły dowody wpłat na kwitariuszach K 103, dowody PK, faktury wpłat za wodę. Stwierdzono przypadki nie sporządzania dowodu zastępczego dokumentującego pobranie gotówki czekiem z banku do kasy, czym naruszono art.20 ust.2 pkt 3 ustawy o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz.694 z późn.zm.). W trakcie kontroli przedłoŜono czeki z których wynika, Ŝe suma wynikająca z niego wprowadzona była do raportu kasowego po stronie przychodu z datą jej pobrania. Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, listy wypłat świadczeń z pomocy społecznej (zasiłków rodzinnych), list wypłat diet radnym i sołtysom itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze środków budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez Wójta Gminy. Na dowodach księgowych załączonych do raportów wydatków znajdował się merytoryczny opis pozwalający na ujęcie wydatków w odpowiedniej podziałce klasyfikacji budŜetowej. Dowody były sprawdzone przez właściwe osoby pod względem merytorycznym oraz formalno rachunkowym, posiadały klauzulę do wypłaty ze środków budŜetowych ze wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budŜetowej oraz zatwierdzenie do wypłaty przez upowaŜnione osoby. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie bankowych dowodów wpłaty. Udzielanie zaliczek W jednostce udzielane były zaliczki stałe dla Włodzimierza Gościniaka i Ryszarda Łazęckiego oraz zaliczki jednorazowe. Wyrywkową kontrolą objęto udzielanie zaliczek stałych i jednorazowych. Wniosek Ryszarda Łazęckiego z dnia z dnia 1 lutego 2006 roku o zaliczkę stałą na kwotę 500 zł na zakup materiałów z terminem rozliczenia do dnia 30 czerwca 2006 roku. Pracownik rozliczył się dnia 30 czerwca 2006 roku, zwrot do kasy 240 zł. Do rozliczenia zaliczki przedłoŜono fakturę nr 1592/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku. Wniosek Ryszarda Łazęckiego z dnia 20 lutego 2006 roku o zaliczkę jednorazową w kwocie 4.000 zł na zakup soli na utrzymanie dróg z terminem rozliczenia do dnia 3 marca 2006 roku. Pracownik rozliczył się w dniu 3 marca 2006 roku na kwotę 4.069,10 zł. Do rozliczenia zaliczki przedłoŜono fakturę nr FV/005715/06/BOK z dnia 1 marca 2006 roku za zakup soli kamiennej drogowej. Kwotę 69,10 zł stanowiącą rozliczenie zaliczki wypłacono pracownikowi w dniu 13 marca 2006 roku. Wniosek Włodzimierza Gościniaka z dnia 6 stycznia 2006 roku o zaliczkę stałą na kwotę 500 zł z terminem rozliczenia do dnia 30 czerwca 2006 roku na zakup materiałów. Pracownik rozliczył się w dniu 30 czerwca 2006 roku na kwotę 1.156,56 zł. Do rozliczenia przedłoŜono fakturę nr 0082/2006 z dnia 29 czerwca 2006 roku za zakup elementów na naprawę samochodu na kwotę 1.156,56 zł. RóŜnice 656,56 zł wypłacono pracownikowi w kasie w dniu 30 czerwca 2006 oku. Wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 30 czerwca 2006 roku na kwotę 2.750 zł z terminem rozliczenia do dnia 30 września 2006 roku na zakup materiałów. Zwrot
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaliczki przez pracownika nastąpił w dniu 18 września 2006 roku w kwocie 2.100 zł oraz 650 zł w dniu 28 grudnia 2006 roku. W przedmiocie nieterminowego rozliczenia zaliczki wyjaśnienie złoŜyła Renata Maryjek – Kierownik Referatu Finansowego. Zgodnie z wyjaśnieniem z dnia 12 grudnia 2007 roku zaliczka gotówkowa pobrana była z konta GFOŚiGW i rozliczona częściowo do dnia 18 września 2006 roku 2.100 zł. Pozostała część zaliczki została przekazana w dniu 28 grudnia 2006 roku, co spowodowane było przesunięciem zaplanowanego szkolenia ekologicznego, które nie doszło do skutku. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Finansowego w sprawie rozliczenia zaliczki stanowią załącznik nr 16 protokołu kontroli. Zgodnie z obowiązującą instrukcją obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy Skierniewice przyjętą zarządzeniem Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku, zaliczki jednorazowe wypłacane są na podstawie wypełnionego i zaakceptowanego przez kierownika jednostki, księgowego lub pełnomocników wniosku o zaliczkę. Wniosek powinien określać rodzaj zakupu bądź cel, któremu zaliczka ma słuŜyć. Zaliczki podlegają rozliczeniu w ciągu 14 dni od daty pobrania. W szczególnie uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki moŜe wyrazić zgodę na dłuŜszy termin rozliczania się z pobranej zaliczki. Do czasu rozliczenia się z pobranej zaliczki nie mogą być wypłacane następne zaliczki (§13 pkt 3 i 4). V. WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK .
Dochody i przychody bud żetu (w tym dotacje celowe z budżetu państwa, ś rodki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, ś rodki zagraniczne, w tym z bud ż etu Unii Europejskiej)
Plan dochodów i przychodów został ustalony przez Radę Gminy w Skierniewicach uchwałą nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok. Ogólna kwota dochodów wynosiła 10.817.838 zł, w tym: − dotacje celowe na zadania z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych gminie ustawami wynosiły 1.451.972 zł, − dochody uzyskane z zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych 103.000 zł, W wyniku zmian w trakcie roku budŜetowego wprowadzonych uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami Wójta Gminy ostateczny plan dochodów jednostki wynosił 12.600.301 zł, natomiast wykonanie 11.835.569,56 zł, co stanowiło 93,93 % planu. Planowane przychody wg uchwały budŜetowej wynosiły 2.124.777 zł, z tego − przychody z zaciągniętych poŜyczek § 952 – 758.602 zł, − przychody z zaciągniętych kredytów § 952 – 1.301.398 zł, − wolne środki § 957 – 64.777 zł. Ostateczna kwota przychodów na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiła 2.744.082 zł, z tego: − przychody z zaciągniętych poŜyczek na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej otrzymane z budŜetu państwa– 1.491.850 zł, − przychody z zaciągniętych kredytów na rynku krajowym – 493.630 zł, − wolne środki 78.314,43 zł. Wykonanie przychodów w kwocie 2.744.082 zł stanowiło 81,93% planu po zmianach. Dochody i przychody budŜetowe pozyskane przez jednostkę przedstawia poniŜsza tabela: Dochody i przychody budŜetowe pozyskane przez jednostkę przedstawia poniŜsza tabela:
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 12.600.301,00 11.835.569,56 z tego : Dochody własne 4.863.712,00 4.464.389,51 Dotacje 3.049.440,00 2.775.909,78 z tego: - z bud ż etu Wojewody 2.964.576,00 2.691.856,78 - z funduszy celowych np. WFO Ś 45.000,00 45.000,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) Ś rodki zagraniczne Inne 526.000,00 434.121,27 Subwencja 4.161.149,00 4.161.149,00 PRZYCHODY 3.427.532,00 2.822.396,43 z tego: Kredyty i po ż yczki 3.249.218,00 2.744.082,00 Nadwy ż ka z lat poprzednich Inne (np. ś rodki na pokrycie deficytu) 78.314,00 78.314,00
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok planowane wydatki ustalono na poziomie 12.505.968 zł, z tego: − wydatki związane z realizacją zadań zleconych I powierzonych 1.451.972 zł, − wydatki na realizację zadań ujętych w GPRPA – 103.000 zł, − wydatki na dotację dla jednostek nie zaliczanych do sektora finansów publicznych – 80.645 zł, − wydatki na zadania inwestycyjne w 2006 roku – 3.578.967 zł. W wyniku zmian w trakcie roku budŜetowego wprowadzonych uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami Wójta Gminy ostateczny plan wydatków jednostki wynosił 15.591.186 zł, natomiast wykonanie 14.067.274,99 zł, co stanowiło 90,23 % planu po zmianach. Planowane rozchody w ww. uchwale stanowiące spłatę otrzymanych krajowych poŜyczek i kredytów wynosiły 436.647 zł. Ostateczna wysokość rozchodów na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiła 436.647 zł, zaś faktycznie wykonanych 436.590,96 zł, co stanowiło 99,98 % planu po zmianach. Wydatki i rozchody budŜetowe planowane i wykonane przez jednostkę przedstawia poniŜsza tabela:
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 15.591.186,00 14.067.274,99 z tego: Wydatki maj ą tkowe 4.571.916,00 3.537.279,38 Wydatki bie żą ce 11.019.270,00 10.529.995,61 ROZCHODY 436.647,00 436.590,96 w tym: spłata kredytów i po ż yczek 436.647,00 436.590,96
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE Ś LONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o zapisy w ewidencji księgowej, uchwały Rady Gminy w sprawie zmian w budŜecie i zmiany budŜetu gminy na 2006 rok oraz zarządzeń Wójta Gminy Skierniewice w sprawie zmian w budŜecie dokonano kontroli przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: − 010, 01010 § 6050, − 400, 40002, § 4210, − 600, 60016 § 4210, − 851,85154, § 3110, § 4300, − 900,90095 § 4300, − 921, 92195 § 2820, − 926, 92605 § 2820. W wyniku wyrywkowej kontroli wyŜej wymienionych paragrafów w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji budŜetowej stwierdzono dokonanie wydatku z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do wydatkowania środków publicznych. Przekroczenia wydatków nastąpiły w paragrafach poniŜszych rozdziałów: − 40002 w § 4210: Plan pierwotny wydatków w paragrafie 4210 w rozdziale 40002 na 2006 rok stanowił kwotę 22.335 zł i ustalony został w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 6/2006 z dnia 15 marca 2006 roku w sprawie układu wykonawczego o wydatkach i dochodach budŜetu Gminy na 2006 rok do uchwały nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Skierniewice na 2006 rok. Zmniejszenie planu wydatków o kwotę 10.000 zł dokonano zarządzeniem Wójta Gminy nr 9/2006 z dnia 5 maja 2006 roku. Plan po zmianach wynosił 12.335 zł. Zwiększenia planu wydatków nastąpiło w drodze zarządzenia Wójta Gminy: nr 25/06 z dnia 20 września 2006 roku o kwotę 7.000 zł (plan po zmianach 19.335 zł), nr 38/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku i nr 39/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku o łączną kwotę 7.800 zł (plan po zmianach 27.135 zł.
Ustalono, Ŝe w § 4210 wydatki na dzień 1 sierpnia 2006 roku zostały przekroczone o 2.067,99 zł w stosunku do planu 12.335 zł. Natomiast na dzień kolejnych zmian w planie, tj. na dzień 20 września 2006 przekroczono plan wydatków o kwotę 4.525,97 zł poprzez poniesienie wydatków na kwotę 16.860,57 zł. Kolejne przekroczenie zaplanowanych wydatków nastąpiło na dzień 12 października 2006 roku o kwotę 4,32 zł w stosunku do planu w wysokości 19.335 zł określonego zarządzeniem z dnia 20 września 2006 roku. Do dnia 29 grudnia 2006 roku, tj. do dnia zwiększenia planu wydatków o kwotę 7.800 zł do wysokości 27.135 zł, jednostka poniosła wydatki na kwotę 26.243,57 zł, co stanowiło przekroczenie planu o kwotę 6.908,57 zł Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 40002 § 4210, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4210 rozdziału 40002, faktury oraz dokumenty potwierdzające zapłatę stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli. − 60016 w § 4210:
Plan wydatków w powyŜszym paragrafie przyjęto w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 6/2006 z dnia 15 marca 2006 roku w sprawie układu wykonawczego o wydatkach i
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dochodach budŜetu Gminy na 2006 rok do uchwały nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Skierniewice na 2006 rok. Wynosił on 56.100 zł. W wyniku zmniejszenia planu wydatków o kwotę 10.129 zł w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 28/2006 z dnia 16 października 2006 roku plan o zmianach w § 4210 wynosił 45.971 zł. Zwiększenie planu wydatków o kwotę 28.500 zł nastąpiło w dniu 29 grudnia 2006 roku zarządzeniem Wójta Gminy nr 38/06 i nr 39/06. Plan po zmianach stanowił kwotę 74.471 zł.
Ustalono, Ŝe do dnia zmniejszenia planu wydatku w dniu 16 października 2006 roku do kwoty 45.971 zł poniesiono juŜ wydatki na kwotę 50.332,91 zł. Do dnia zwiększenia planu, tj. do dnia 29 grudnia 2006 roku, do kwoty 74.471 zł jednostka poniosła wydatki na kwotę 64.045,24 zł, w wyniku czego przekroczony został plan (45.971 zł) o kwotę 18.074,24 zł. Plan po zmianach w wyniku wprowadzonych zwiększeń wynosił 74.471 zł. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4210, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4210 rozdziału 60016, faktury oraz dokumenty potwierdzające zapłatę stanowią załącznik nr 18 do protokołu kontroli. − 90095 w § 4300:
Plan wydatków w powyŜszym paragrafie przyjęto w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 6/2006 z dnia 15 marca 2006 roku w sprawie układu wykonawczego o wydatkach i dochodach budŜetu Gminy na 2006 rok do uchwały nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Skierniewice na 2006 rok. Wynosił on 6.000 zł. W wyniku zmiany w planie wydatków wprowadzonej w dniu 22 maja 2006 roku zarządzeniem Wójta Gminy nr 12/2006 zmniejszono wydatki o kwotę 200 zł. W dniu 29 grudnia 2006 roku zwiększono plan o kwotę 2.000 zł w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 39/06. Planowane wydatki wynosiły 7.800 zł. Ustalono, Ŝe do dnia 29 grudnia 2006 roku jednostka poniosła wydatki w wysokości 7.357,05 zł, co stanowiło przekroczenie planu wydatków ustalonego na poziomie 5.800 zł z dniem 2 maja 2006 roku o kwotę 1.557,05 zł. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 90095 § 4300, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4300 rozdziału 90095, zarządzenia nr 6/2006, 12/2006, 39/06 stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli. Poprzez powyŜsze działanie polegające na dokonaniu wydatku w kwocie wyŜszej niŜ kwota środków zabezpieczona w budŜecie, przekroczony został zakres upowaŜnienia do dokonywania wydatków ze środków publicznych, a tym samym naruszona została jednocześnie zasada gospodarki finansowej określona w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych mająca na względzie m.in. dokonywanie wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym jednostki wynikająca z art. 189 ust. 1 ww. ustawy. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy przekroczenie wydatku w rozdziale 4002 § 4210 nastąpiło z konieczności poniesienia wydatku na zakup pompy oraz wyposaŜenia niezbędnego do jej montaŜu i uruchomienia w hydroforni w Józefatowie. Przekroczenie w kolejnym rozdziale nastąpiło w momencie zmniejszenia wydatków spowodowanych rozliczeniem kosztów dróg dojazdowych do pól i przeniesienia planu wydatków z bieŜących na wydatki inwestycyjne i wykonania chodnika w miejscowości śelazna. W rozdziale 90095 § 4300 przekroczenie wystąpiło z uwagi na poniesienie kosztów związanych z awarią ciągnika „Zetor”, który jest jedynym środkiem obsługującym wszystkie prace na terenie Gminy wraz z wywozem ścieków płynnych. PowyŜsze wydatki były konsultowane z Radą Gminy, która była na bieŜąco informowana o konieczności usuwania awarii i dokonywania niezbędnych zakupów.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie przekroczenia dokonanych wydatków stanowią załącznik nr 20 protokołu kontroli. VI. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD Ż ETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2005 - 2006.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 43/06 z 29 grudnia 2006 roku w załączniku nr 1 ustalono instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Gminy. Instrukcję opracowano na podstawie:
− ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. z 2002 r., Dz. U. Nr 76, poz. 694 ze zm.), − ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r,. Nr 8, poz. 60 ze zm.), − ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.), − ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tj. Dz. U. z 2002 r., Nr 110, poz. 968 ze zm.), − rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761), − rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541), − rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2001 r. w sprawie wysokości kosztów upomnienia skierowanego przez wierzyciela do zobowiązanego przed wszczęciem egzekucji administracyjnej (Dz. U. Nr 137, poz. 1543), − rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwlokę oraz opłaty prolongacyjnej oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373), − inne akty prawne, na które powołuje się instrukcja. W § 2 instrukcji ustalono, iŜ do rozliczeń wpłat podatków i opłat przyjmuje się zasady określone w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761), z uwzględnieniem przepisów powołanej instrukcji, stanowiących rozwinięcie niezbędne dla potrzeb praktyki określonych ramowo ww. rozporządzeniu następujących zagadnień: − inkasa podatków i opłat w tym rozliczania inkasentów, − obsługi księgowej pobranych w drodze inkasa podatków, − obsługi kasowej podatków i opłat pobieranych w Urzędzie Gminy, − wpływów na rachunek bankowy organu podatkowego, − sposobu zarachowania wpłat, − trybu postępowania z zaległościami przedawnionymi, − trybu postępowania w przypadku zaginięcia kontokwitariusza. Zgodnie z wyjaśnieniami złoŜonymi przez Kierownika Referatu Finansowego, dotyczącymi sposobu księgowania podatków i opłat lokalnych w latach 2005 – 2006, wynika, Ŝe wpływy z podatków księgowo na kontach Wn 133, Ma 901. Przypisy
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
naleŜności z tytułu podatków księgowano na stronie konta Wn 221 w powiązaniu z kontem 750 Ma – przychody i koszty finansowe. Ponadto wyjaśnienie zawiera informację, iŜ na koncie 901 dokonywano księgowania udziałów we wpływach dochodów budŜetu państwa oraz dochodów z tytułu podatków i opłat pobieranych przez Urzędy Skarbowe. Konto 101 Kasa w zakresie podatków i opłat słuŜyło do wpłat podatków i opłat (Wn) oraz do wypłat nadpłat z tytułu podatków i opłat. Wyjaśnienie dotyczące sposobu księgowania podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Gminy Skierniewice w latach 2005 2006 zawiera załącznik nr 21 do protokółu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W badanej jednostce w komórce organizacyjnej Referat Finansowy zajmującej się organizacją wymiaru podatków, księgowością podatkowa oraz windykacją naleŜności podatkowych w okresie objętym kontrolą zatrudnione były Kamila Wójcik – podinspektor, zakres czynności OSO 0112 2/05 z dnia 2 września 2005 r. oraz Teresa Kosonóg – podinspektor, zakres czynności OSO 0112 3/05 z dnia 2 września 2005 r. Do obowiązków pracowników naleŜało: − w zakresie wymiaru podatków i opłat lokalnych: bieŜące i prawidłowe prowadzenie urządzeń (dokumentów wymiarowych), właściwe naliczanie wymiaru z następujących podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości, od posiadania psów; przyjmowanie i załatwianie podań, odwołań, skarg i wniosków wnoszonych w sprawach dotyczących wymiaru prowadzonych naleŜności; − w zakresie podatku od nieruchomości: prowadzenie ewidencji nieruchomości, czuwanie nad prawidłowością opodatkowania podatników podatkiem od nieruchomości; − w zakresie umorzeń i ulg: przygotowanie projektów decyzji, badanie stanu majątkowego osób fizycznych ubiegających się o ulgi w spłacie zaległości; − w zakresie księgowości sporządzanie wykazów imiennych zobowiązanych dla poboru inkasa podatników i opłat lokalnych, uzgadnianie obrotów i sald rozliczanie sołtysów, wydawanie zaświadczeń o stanie majątkowym osób fizycznych; − wymiar i prowadzenie księgowości podatku od środków transportowych osób fizycznych i prawnych. Ponadto w omawianej komórce organizacyjnej zatrudniona była Aleksandra Kaczor – młodszy referent, zakres czynności OSO 0112 1/05 z dnia 2 września 2005 r. Do zakresu obowiązków tego pracownika naleŜało prowadzenie egzekucji w stosunku do podatników podatku od nieruchomości, rolnego od środków transportowych wystawianie upomnień oraz tytułów wykonawczych. Decyzje podatkowe podpisywane były przez p. o Kierownika Referatu Finansowego (upowaŜnienie Wójta Gminy nr OSO.0113 4/04 z 30 stycznia 2004 r. dla Renaty Matyjek p.o. Kierownika Referatu Finansowego do wydawania i podpisywania z upowaŜnienia Wójta Gminy decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej dotyczącej wymiarów podatków) oraz Zastępcę Wójta z upowaŜnienia Wójta Gminy nr OSO.0113 1/04 z 9 stycznia 2004 r. dla Dominika Moskwy – Zastępcy Wójta Gminy do wydawania i podpisywania decyzji w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej w przypadku nieobecności Wójta Gminy). W kontrolowanym okresie obowiązywała uchwała Rady Gminy nr V/25/03 z dnia 21 marca 2003 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów i określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z uchwałą inkasenci dokonywali poboru od osób fizycznych podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości, od posiadania psów. Prowizję dla inkasentów od pobranych kwot
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatków w kaŜdym sołectwie ustalono na poziomie 8%. PowyŜsza uchwała została zastąpiona przez uchwałę nr XXXIII/196/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów i określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso, która zawierała te same postanowienia, a ponadto w § 2 uchwalono, iŜ inkasenci dokonują wpłaty podatku pobranego od podatnika w terminie 5 dni od ostatniego dnia, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić. Uchwałę opublikowane w Dz. Urz. Wojewody Łódzkiego Nr 132, poz. 1036 w dniu 21 kwietnia 2006 roku. (….) 13 Ustalenia kontroli:
− nie pobrano odsetek w 2005 roku od nieterminowych wpłat podatków przez inkasentów: tytułem I raty – 6,50 zł, II raty – 0,80 zł ; od września 2005 roku zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 odsetek nie naliczano, jeŜeli nie przekraczały kwoty 6,60 zł,
− inkasenci pobierali równieŜ naleŜności podatkowe, które były zaległościami podatkowymi. Zgodnie ze złoŜonymi wyjaśnieniami przez Kierownika Referatu Finansowego, stanowiącymi załącznik nr 22 do protokołu kontroli , dotyczącymi poboru podatków w drodze inkasa wynika, Ŝe sołtysi (inkasenci) przyjmowali równieŜ wpłaty będące w rzeczywistości zaległościami podatkowymi. Wynikało to z próśb mieszkańców do Wójta Gminy o moŜliwość przyjmowania podatku od osób starszych schorowanych, bez udawania się do niejednokrotnie odległego o kilkanaście kilometrów Urzędu Gminy. Inkasenci przyjmując dana wpłatę zaległości kontaktowali się telefonicznie z Referatem Finansowym o naleŜną kwotę odsetek za zwłokę, sprawdzając jednocześnie czy w międzyczasie nie zostało wystawione upomnienie na tą zaległość. Inkasenci, którzy nie dotrzymywali terminu rozliczania się z zainkasowanego podatku byli ustnie upominani celem nieprzekraczania obowiązującego terminu. Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005 2006 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Udział procentow Procent Plan Wykonanie y Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w planu wykonaniu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – 10.276.773,00 10.246.206,00 99,76% ogółem
13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Podatek od nieruchomości 1.500.000,00 1.524.302,00 101,92% 14,88% 2. Podatek rolny 410.000,00 395.091,00 96,36% 3,86% 3. Podatek leśny 65.000,00 66.250,00 101,92% 0,65% 4. Podatek od środków 90.000,00 76.492,00 84,99% 0,75% transportowych 5. Opłaty lokalne 26.000,00 27.150,00 104,42% 0,26% 6. Pozostałe dochody własne 1.800.019,00 1.791.763,00 99,54% 17,48% DOCHODY WŁASNE 3.891.019,00 3.881.048,00 99,74% 37,88%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Skierniewicach
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Udział procentow Procent Plan Wykonanie y Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w planu wykonaniu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – 12.600.301,00 11.835.569,56 93,93% ogółem 1. Podatek od nieruchomości 1.800.000,00 1.581.676,27 87,87% 13,36% 2. Podatek rolny 326.000,00 317.249,21 97,32% 2,68% 3. Podatek leśny 80.000,00 72.205,20 90,26% 0,61% 4. Podatek od środków 97.000,00 106.047,46 109,33% 0,90% transportowych 5. Opłaty lokalne 30.000,00 18.132,00 60,44% 0,15% 6. Pozostałe dochody własne 2.530.712,00 2.369.079,37 93,61% 20,02% DOCHODY WŁASNE 4.863.712,00 4.464.389,51 95,53% 37,72%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Skierniewicach
3) Podatek od nieruchomo ś ci
Uchwałą nr XXI/135/04 z dnia 30 listopada 2004 roku Rada Gminy ustaliła stawki podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Skierniewice na 2005 rok. W dniu 2 grudnia 2005 roku Rada Gmina podjęła uchwałę nr XXXI/184/05 w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Skierniewice w 2006 roku. Zgodnie z ww. uchwałami zwolnieniu z podatku od nieruchomości podlegały:
− budynki mieszkalne oraz budynki pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje poŜytku publicznego, nieruchomości pozostałe po przekazaniu gospodarstw rolnych na Skarb Państwa w
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zamian za rentę lub emeryturę, o ile na terenie nieruchomości nie jest prowadzona działalność gospodarcza;
− budynki lub ich części wykorzystywane na realizację zadań gminy w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej z wyjątkiem budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
− nieruchomości wykorzystywane na realizację zadań gmin w zakresie gospodarki wodnej i słuŜące do zaopatrywania w wodę.
Górne granice stawek podatkowych uchwalone przez Radę Gminy Przedmiot opodatkowania
2005 2006
1 2 3
Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1 m² (art. 5 0,54zł 0,56zł ust. 1 pkt 2 lit a) 0,42zł 0,45zł Od budynków lub ich części związanych z działalnością gospodarczą oraz części budynków mieszkalnych zajętych 17,98zł 18,43zł na prowadzenie działalności gospodarcze (art. 5 ust. 1 pkt 17,67zł 18,40zł 2 lit.. b)
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu 8,37zł 8,58zł kwalifikowanym materiałem siewnym (art. 5 ust. 1 pkt 2 8,36zł 8,58zł lit. c)
Od budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych 3,61zł 3,71zł od 1 m² (art. .5 ust .1 pkt 2 lit. d) 3,60zł 3,71zł
Od pozostałych budynków lub ich części od m.² pow. uŜytkowej w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej 6,01zł 6,17zł statutowej działalności poŜytku publicznego przez 5,10zł 5,30zł organizacje poŜytku publicznego i pozostałe pozarządowe (art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e)
Od 1 m² powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej bez względu na sposób 0,66zł 0,68zł zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków (art. 5 0,66zł 0,68zł ust. 1 pkt 1 lit. a)
Od pozostałych gruntów od 1 m² w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku 0,32zł 0,33zł publicznego przez organizacje pozarządowe (art. 5 ust. 1 0,17zł 0,20zł pkt 1 lit. c)
Grunty pod jeziorami, zbiornikami wodnymi, elektrowniami wodnymi od 1 ha powierzchni (art. 5 ust .1 pkt 1 lit. b) 3,52zł 3,61zł 3,52zł 3,61zł Od budowli art. 5 ust. 1 pkt 3) a) 2% ich wartości a) 2% ich wartości określonej w art. 4 określonej w art. 4 ust. ust. 1 pkt 3 i ust 1 pkt 3 i ust. 3 7, .3 7, Wzory formularzy obowiązujące w okresie objętym kontrolą stanowiły załączniki do uchwały nr XXI/136/04 z 30 listopada 2004 r. w sprawie określenia wzoru formularza
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
informacji w sprawie podatku od nieruchomości oraz wzoru formularza deklaracji na podatek od nieruchomości. Od 1 stycznia 2008 roku Gmina korzysta z programu do ewidencji księgowej podatków Info System, który pozwala w pełni realizować postanowienia wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. (Dz. U Nr 107, poz. 1138) w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości. W latach 2005 2006 stosowany program MEMAX nie posiadał opcji związanych z wprowadzaniem identyfikatorów działek oraz numerów ksiąg wieczystej zgodnie z powoływanym rozporządzeniem.
W okresie objętym kontrolą organ podatkowy przeprowadził 6 kontroli podatkowych (5 w 2005 roku oraz 1 w 2006 roku) u podatników podatku od nieruchomości będących osobami fizycznymi. Nieprawidłowości nie stwierdzono. U podatników podatku od nieruchomości będących osobami prawnymi kontroli podatkowych w latach 2005 2006 nie przeprowadzano.
Podatek od nieruchomo ś ci od osób prawnych
Kontrolą objęto prawidłowość wymiaru oraz terminowość dokonywania wpłat przez następujących podatników:
(….) 14
Podatek od nieruchomo ś ci od osób fizycznych
Prawidłowość ustalania naleŜności podatkowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości za lata 2005 2006 sprawdzono poddając kontroli podatników podatku od nieruchomości płaconego w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego w sołectwie Dąbrowice posiadających następujące numery: 1637, 1638, 1639, 1640, 1641, 1643, 1644, 1659, 1660, 1669. W toku kontroli ustalono: - podatek od nieruchomości ustalono w prawidłowej wysokości tj. wg stawek podatku ustalonych przez Radę Gminy; - podatnikom wystawiano decyzje wymiarowe (z dnia 28 lutego 2005 roku, z dnia 21 lutego 2006 roku); - (….) 15
14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w pozostałych przypadkach kilkudniowe opóźnienia w płatnościach nie skutkowały naliczaniem odsetek za zwłokę zgodnie z brzmieniem art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej; - decyzje podatnikom doręczano w latach objętych kontrolą w terminie umoŜliwiającym zapłatę podatku w terminie ustawowym, za wyjątkiem podatników nr 1638 oraz 1643, którzy decyzje otrzymali pocztą (za zwrotnym poświadczeniem odbioru) w dniu 3 marca 2006 r. Kontrolą objęto takŜe przestrzeganie art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej, który stanowi, Ŝe jeŜeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej. Kontrolą objęto podatników, którzy nieterminowo uiścili podatek tytułem I raty za 2005 rok o nr 6, 12, 30, 32, 99 oraz I raty za 2006 rok podatnicy o nr 6, 32, 47, 77, 118. W związku z faktem, Ŝe opóźnienia w zapłacie zaległości były co najwyŜej kilkudniowe, a kwoty rat podatku rzędu kilkunastu złotych, kwoty odsetek, stosując prawidłowe reguły zaokrąglania kwot odsetek, wynosiły 0 zł. (w jednym przypadku w 2006 roku nie pobrano odsetek zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych stanowi załącznik nr 24 protokołu kontroli. (….) 16
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ś ci (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci)
2005 rok
Kwota objęta Ilość Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 39 6.297,75 RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku 13 37.404,20 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 2 416,91 Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2006 rok
Kwota objęta Ilość Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 62 20.393,35 RozłoŜenie zapłaty podatku na raty 1 22,30
16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatności podatku 10 73.376,48 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 3 1.298,92 Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - decyzja nr Fn 3112 6/05 z dnia 12 sierpnia 2005 r. w sprawie umorzenia odsetek od zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości za lata 1998 2005 na kwotę 1.080,55 zł. Wniosek podatnika z dnia 11 lipca 2005 r. Stosownie do art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Od zaległości podatkowych nalicza się odsetki, a to oznacza, Ŝe przedawnienie zobowiązania podatkowego następuję wraz z odsetkami. W związku z powyŜszym ww. stanie faktycznym odsetki od zaległości podatkowych za lata 1998 1999 na dzień złoŜenia wniosku przez podatnika przedawniły się; - decyzja Fn 3110 5/05 z dnia 22 września 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości oraz odsetek za okres od I VII r. w kwocie 3.416,90 zł. Wniosek podatnika z dnia 22 sierpnia 2005 r. (….) 17 W roku 2006 temu samemu podatnikowi decyzją Fn 3113 17 z dnia 19 września 2006 r. umorzenia zaległości podatkowej oraz odsetek w podatku od nieruchomości za I VIII 2006 r. na kwotę 4.024,03 zł. W aktach podatnika brak jest wniosku o umorzenie zaległości, ale z uzasadnienia faktycznego decyzji wynika, Ŝe został on złoŜony w dniu 13 września 2006 roku oraz, Ŝe argumentacja jego złoŜenia jest podobna do tej z wniosku z 2005 roku. Brak szczegółowego uzasadnienia faktycznego oraz brak w ogóle uzasadnienia prawnego decyzji nie pozwala na odpowiedź jakimi przesłankami kierował się organ dokonując umorzenia zaległości w 2005 i 2006 rok. Stanowiło to naruszenie art. 187 § 1 Ordynacji podatkowej, który nakazuje organowi podatkowemu zebranie i w sposób wyczerpujący rozpatrzenie materiału dowodowego. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą powinien liczyć się z ryzykiem prowadzenia tej działalności. Instytucja umorzenia ma charakter wyjątkowy od zasady płacenia podatków i powinna być stosowana w przypadku waŜnego interesu podatnika lub interesu publicznego. Jednocześnie instytucja umorzenia nie moŜe mieć charakteru cyklicznego, jak to miało miejsce w tym przypadku (decyzją Fn 3112/3 z dnia 15 grudnia 2004 r. umorzono podatnikowi zaległość podatkową wraz z odsetkami za miesiące VI – XI 2004 na kwotę 2.873,95 zł). Decyzje umarzające zaległości podatkowe ww. podatnika wraz z zebranym materiałem dowodowym stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli - decyzją Fn. 3113 5/06 z dnia 9 marca 2006 r. umorzono zaległości podatkowe tytułem III i IV raty podatku od nieruchomości za 2005 r. w kwocie 3.604,80 zł. Podatnik ZHP JAR BUD Wiesław Jarczyński zwrócił się wnioskiem z 9 stycznia 2006 r. o umorzenie zaległości podatkowej wraz odsetkami za III i IV kwartał 2005 r., (….) 18
17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatnik mimo wezwań organu podatkowego nie przedstawił wystarczających dowodów dokumentujących jego złą sytuację finansową, aczkolwiek decyzja organu podatkowego była pozytywna. Brak szczegółowego uzasadnienia faktycznego oraz brak w ogóle uzasadnienia prawnego decyzji nie pozwala na odpowiedź jakimi przesłankami kierował się organ dokonując umorzenia zaległości, stanowiło to naruszenie art. 210 § 5 zgodnie z którym uzasadnienie prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa. MoŜna odstąpić od uzasadnienia decyzji, gdy uwzględnia ona w całości Ŝądanie strony, ale nie dotyczy to decyzji na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku. Decyzja umarzająca zaległość podatkowe ww. podatnika wraz z zebranym materiałem dowodowym stanowią załącznik nr 27 do protokołu kontroli - decyzją Fn 3113 25/06/42 z dnia 18 września 2006 r. umorzono zaległość z tytułu II (813 zł + 30 zł odsetek) i III (814 zł) raty podatku od nieruchomości za 2006 r. w kwocie 1657 zł. Podatnik PPHU Meblux Jan Witkowski wnioskiem z 14 września 2006 r. zwrócił się do Wójta Gminy o umorzenie II i III raty w podatku od nieruchomości za 2006 r., (….) 19 . Podatnik prowadzący działalność gospodarczą musi liczyć się z ryzykiem jej prowadzenia, a składając wniosek o umorzenie zaległości podatkowej udokumentować własny interes lub interes publiczny. W dniu złoŜenia wniosku, który dotyczył takŜe III raty podatku nie minął jeszcze termin jego płatności. Decyzją Fn 3113 69/06 z 27 listopada 2006 r. ww. podatnikowi umorzono zaległość z tytułu IV raty podatku od nieruchomości. Wniosek podatnika z dnia 22 listopada 2006 r., uzasadniony został podobnie jak wniosek z dnia 14 września 2006 r . (….) .20
4) Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 2006 roku Nr 136, poz. 969 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. Nr 143, poz. 1614), Gmina Skierniewice została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego. Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę obliczania podatku rolnego stanowi średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnia cena skupu Ŝyta wynosiła: - w 2005 roku – 37,67 zł za 1 q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 15 października 2004 roku (M. P. Nr 43 poz. 765); - w 2006 roku 27,88 zł za 1 q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2005 roku (M. P. Nr 62, poz. 867).
19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Korzystając z uprawnień wynikających z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym Rada Gminy obniŜyła ceny skupu Ŝyta, w związku z powyŜszym podjęto uchwałę nr XXI/140/04 z dnia 30 listopada 2004 roku w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta stanowiącej podstawę do ustalenia podatku rolnego na 2005 rok (z 37,67 zł /q do 36 zł/q). Nie podjęto uchwały obniŜającej średnią cenę skupu Ŝyta stanowiącą podstawę do ustalenia podatku rolnego na 2006 rok.
Podatek rolny od osób fizycznych
Na terenie Gminy Skierniewice istniało: w 2005 roku –2144 podatników, w 2006 roku –2166 podatników. Prawidłowość ustalenia naleŜności podatkowych w 2005 i 2006 roku sprawdzono w oparciu o wybranych podatników o następujących numerach: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 24, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35 ujętych w rejestrze wymiarowym łącznego zobowiązania pienięŜnego z sołectwa Balcerów. (….) 21 Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych stanowi załącznik nr 30 protokołu kontroli.
Podatek rolny od osób prawnych
Na podstawie prowadzonej przez Gminę ręcznej ewidencji ustalono, iŜ na terenie Gminy Skierniewice funkcjonowało w 2005 9 osób prawnych, a w 2006 roku 10 osób prawnych, będących podatnikami podatku rolnego. (….) 22 Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych stanowi załącznik nr 31 protokołu kontroli.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2005 rok
Kwota Ilość decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 1 171,50 Ulga Ŝołnierska Umorzenie zaległości, odsetek 42 7.206,59 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) 2 572,06 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) 7 234,31
2006 rok
Kwota Ilość decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 2 174,40 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 5 275,78 Ulga Ŝołnierska Umorzenie zaległości, odsetek 49 3.440,71 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) 3 1.589,94 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) 2 327,22
Ulgi inwestycyjne Kontrolą objęto wszystkie decyzje dotyczące przyznania ulgi inwestycyjnej: 1) decyzja nr FN 3112 1/2006 z dnia 20 lutego 2006 roku w sprawie przyznania ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Podatnik złoŜył wniosek o udzielenie ulgi dnia 25 stycznia 2006 r. (….) 23 Ulgę przyznano w kwocie 1.270,43 zł począwszy od lutego 2006 roku w kolejnych latach nie dłuŜej niŜ przez 15 lat. Zmniejszono wymiar z tytułu podatku rolnego za 2006 r. o kwotę 88,00 zł; 2) decyzja nr FN 3110 2/2006 z dnia 10 kwietnia 2006 roku w sprawie przyznania ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Podatnik złoŜył wniosek o udzielenie ulgi dnia 28 lutego 2006 r. (….) 24 . Ulgę przyznano w kwocie 26.908,24 zł począwszy od 2006 roku w kolejnych latach nie dłuŜej niŜ przez 15 lat. Zmniejszono wymiar z tytułu podatku rolnego za 2006 r. o kwotę 86,40 zł. Zgodnie z art. 13d ust. 2 ustawy o podatku rolnym do wniosku o przyznanie ulgi inwestycyjnej naleŜy dołączyć zestawienie poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami stwierdzającymi wysokość tych wydatków.
23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wnioski podatników nie zawierały zestawień poniesionych kosztów. Ulgi przyznano w wysokości 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów. Decyzje zostały wydane przez Wójta Gminy. Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów 1) decyzją nr 3113 1/05 z dnia 4 maja 2005 r. zwolniono od podatku rolnego grunty o powierzchni 2,41 ha, nabyte w celu powiększenia gospodarstwa rolnego przez podatnika aktem notarialnym Rep. A nr 1508/2004 z dnia 21 października 2004 r. na okres 5 lat od dnia 1 listopada 2004 r. do dnia 31 października 2009 r. Wniosek podatnika z dnia 18 marca 2005 r. wraz z informacją o braku pokrewieństwa między kupującym a sprzedającym. Zwolnienie zastosowano od dnia 1 kwietnia 2005 r; 2) decyzją nr 3113 1/2006 z dnia 14 lutego 2006 r. zwolniono od podatku rolnego grunty o powierzchni 0,56 ha, nabyte w celu powiększenia gospodarstwa rolnego przez podatnika aktem notarialnym Rep. A nr 1484/2005 z dnia 11 maja 2005 r. na okres 5 lat od dnia 1 czerwca 2005 r. do dnia 31 maja 2010 r. Wniosek podatnika z 19 grudnia 2005 r. wraz z informacją o braku pokrewieństwa między kupującym a sprzedającym. Zwolnienie zastosowano od 1 stycznia 2006 r; 3) decyzją nr 3113 2/2006 z dnia 14 lutego 2006 r. zwolniono od podatku rolnego grunty o powierzchni 1,68 ha, nabyte w celu powiększenia gospodarstwa rolnego przez podatnika aktem notarialnym Rep. A nr 2258/2005 z dnia 21 października 2005 r. na okres 5 lat od dnia 1 września (zamiast listopada) 2005 r . do dnia 31 października 2005 r. wraz z informacją o braku pokrewieństwa między kupującym a sprzedającym. Wniosek podatnika z dnia 2 stycznia 2006 r. Zwolnienie zastosowano od dnia 1 lutego 2006 r; 4) decyzją nr 3113 3/2006 z 6 czerwca 2006 r. zwolniono od podatku rolnego grunty o powierzchni 1,50 ha, w celu powiększenia gospodarstwa rolnego. Dnia 16 maja 2006 r. podatnik złoŜył wniosek o zastosowanie zwolnienia z tytułu nabycia gruntów, przedstawiając w załączeniu akt notarialny Rep. A nr 3700/2004 z dnia 4 czerwca 2004 r. Okres zwolnienia w sentencji decyzji został naliczony od dnia 1 lipca 2004 roku do dnia 30 października 2010 r. (zamiast do 30 czerwca 2009 r.), natomiast w uzasadnieniu decyzji figuruje zapis, Ŝe okres ten liczy się do dnia 30 czerwca 2011 r. Zwolnienie zastosowano od dnia 1 czerwca 2006 r. 5) decyzją nr 3113 4/2006 z dnia 19 czerwca 2006 r. – zwolniono od podatku rolnego grunty o powierzchni 2,57 ha, nabyte w celu utworzenia gospodarstwa rolnego, przez podatnika aktem notarialnym Rep. A nr 524/2006 z dnia 25 lutego 2006 r. na okres 5 lat. Okres zwolnienia w sentencji decyzji został naliczony od dnia 1 marca 2006 r. do dnia 30 lutego 2013 r. (zamiast do 28 lutego 2011 r.). Wniosek podatnika z 28 lutego 2006 r. wraz z informacją o braku pokrewieństwa między kupującym a sprzedającym (pismem nr 3118 56/06 z dnia 10 kwietnia 2006 r. Wójt Gminy poinformował podatnika, iŜ jego wniosek zostanie rozpatrzony w terminie późniejszym z powodu braku dokumentów źródłowych z ewidencji gruntów ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach). Zwolnienie zastosowano od dnia 1 marca 2006 r. Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku rolnym okres zwolnienia z podatku od gruntów nabytych z przeznaczeniem na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie juŜ istniejącego wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów, termin ten nie zawsze był prawidłowo określany w decyzjach. Umorzenie zaległości
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1) decyzja nr 3112 4/05 z dnia 24 marca 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I rata za 2005 rok) na kwotę 65,80 zł. Wniosek podatnika z dnia 15 marca 2005 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 15 marca 2005 roku. Termin zapłaty I raty łącznego zobowiązania za 2005 roku przypadał na dzień 15 marca 2005 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 2) decyzja nr 3113 8/05 z dnia 25 kwietnia 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I rata za 2005 rok) na kwotę 84,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 19 kwietnia 2005 r; 3) decyzja nr 3113 12/05 z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II rata za 2005 rok) na kwotę 50,40 zł. Wniosek podatnika z dnia 17 maja 2005 r; 4) decyzja nr 3113 16/05 z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II rata za 2005 rok) na kwotę 78,40 zł. Wniosek podatnika z dnia 19 maja 2005 r; 5) decyzja nr 3113 35/05 z dnia 26 września 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III rata za 2005 rok) na kwotę 114,70 zł. Wniosek podatnika z dnia 7 września 2005 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 7 września 2005 roku. Termin zapłaty III raty łącznego zobowiązania za 2005 roku przypadał na dzień 15 września 2005 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 6) decyzja nr 3113 38/05 z dnia 8 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II rata za 2005 rok) na kwotę 222,90 zł. Wniosek podatnika z dnia 3 października 2005 r; 7) decyzja nr 3113 42/05 z dnia 24 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2005 rok) na kwotę 105,80 zł. Wniosek podatnika z dnia 24 listopada 2005 r; 8) decyzja nr 3113 42A/05 z dnia 28 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2005 rok) na kwotę 238,32 zł. Wniosek podatnika z dnia 14 listopada 2005 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 14 listopada 2006 roku termin zapłaty IV raty łącznego zobowiązania za 2005 roku przypadał na dzień 15 listopada 2005 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 9) decyzja nr 3113 44/05 z dnia 28 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2005 rok) na kwotę 319,30 zł. Wniosek podatnika z dnia 15 listopada 2005 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 15 listopada 2006 roku termin zapłaty IV raty łącznego zobowiązania za 2005 roku przypadał na dzień 15 listopada 2005 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 10) decyzja nr 3113 45/05 z dnia 28 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2005 rok) na kwotę 169,40 zł. Wniosek podatnika z dnia 22 listopada 2005 r.; 11) decyzja nr 3113 46/05 z dnia 28 listopada 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I, II, III i IV rata za 2005 rok) na kwotę 129,80 zł. Wniosek podatnika z dnia 18 listopada 2005 r.;
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12) decyzja nr 3113 62/05 z dnia 20 grudnia 2005 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III i IV rata za 2005 rok) na kwotę 258,80 zł. Wniosek podatnika z dnia 9 grudnia 2005 r.; 13) decyzja nr 3113 2/06 z dnia 27 stycznia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za 2005 r. na kwotę 276,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 18 stycznia 2006 r.; 14) decyzja nr 3113 3/06 z dnia 27 stycznia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III i IV rata za 2005 rok na kwotę 189,80 zł. Wniosek podatnika z dnia 23 stycznia 2006 r.; 15) decyzja nr 3113 06/06 z dnia 27 marca 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I rata za 2006 r.) na kwotę 72,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 14 marca 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 14 marca 2006 roku. Termin zapłaty I raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 marca 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 16) decyzja nr 3113 10/06 z dnia 27 marca 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I rata za 2006 r.) na kwotę 54,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 14 marca 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 14 marca 2006 roku. Termin zapłaty I raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 marca 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 17) decyzja nr 3113 22/06 z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II rata za 2006 r.) na kwotę 48,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 12 maja 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 12 maja 2006 roku. Termin zapłaty II raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 maja 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 18) decyzja nr 3113 27/06 z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym I raty (57 zł) i II raty (56 zł) łącznego zobowiązania za 2006 r. na kwotę 113,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 12 maja 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 12 maja 2006 roku. Termin zapłaty II raty łącznego zobowiązania za 2006 roku przypadał na dzień 15 maja 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. Stanowiło to kwotę 56 zł; 19) decyzja nr 3113 34/06 z dnia 12 czerwca 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (I rata podatku leśnego i od nieruchomości oraz II rata łącznego zobowiązania za 2006 r.) na kwotę 56,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 8 czerwca 2006 r; 20) decyzja nr 3113 41/06 z dnia 21 września 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III rata za 2006 r.) na kwotę 101,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 19 września 2006 r; 21) decyzja nr 3113 29/06/43 z dnia 19 września 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III za 2006 r.) na kwotę 71,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 15 września 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 15 września 2006 roku. Termin zapłaty III raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 września 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 22) decyzja nr 3113 26/06/45 z dnia 19 września 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III za 2006 r.) na kwotę 716,00 zł. Wniosek
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatnika z dnia 15 września 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 15 września 2006 roku wnosząc o umorzenie III i IV raty łącznego zobowiązania za 2006 rok. Termin zapłaty III raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 września 2006 r., a IV raty dnia 15 listopada 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku zobowiązanie nie był jeszcze zaległością. 23) decyzja nr 3113 52/06 z dnia 2 października 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III rata za 2006 r.) na kwotę 89,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 25 września 2006 r; 24) decyzja nr 3113 58/06 z dnia 17 października 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (III rata za 2006 r.) na kwotę 92,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 13 października 2006 r; 25) decyzja nr 3113 61/06 z dnia 2 listopada 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II i III rata za 2006 r.) na kwotę 122,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 27 października 2006 r; 26) decyzja nr 3113 72/06 z dnia 7 grudnia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2006 r.) na kwotę 716,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 14 listopada 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 14 listopada 2006 roku termin zapłaty IV raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 listopada, 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 27) decyzja nr 3113 74/06 z dnia 8 grudnia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2006 r.) na kwotę 126,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 16 listopada 2006 r.; 28) decyzja nr 3113 75/06 z dnia 8 grudnia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (IV rata za 2006 r.) na kwotę 223,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 13 listopada 2006 r. Podatnik złoŜył podanie w dniu 13 listopada 2006 roku termin zapłaty IV raty łącznego zobowiązania za 2006 rok przypadał na dzień 15 listopada 2006 r., zatem w dniu złoŜenia podania, wskazany przez podatnika we wniosku podatek nie był jeszcze zaległością. 29) decyzja nr 3113 78/06 z dnia 29 grudnia 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym (II, III, IV rata za 2006 r.) na kwotę 227,02 zł. Wniosek podatnika z dnia 28 grudnia 2006 r. śadna z ww. skontrolowanych decyzji umarzających zaległości podatkowe nie zawierała uzasadnienia prawnego, co stanowiło naruszenie art. 210 § 1 pkt 6 i § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, które stanowią, Ŝe decyzja powinna zawierać uzasadnienie prawne stanowiące wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa. Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 3 organ podatkowy na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub interesem publicznym, moŜe umorzyć w całości lub części zaległości podatkowe, a stosownie do art. 51 § 1 i § 2 zaległością podatkową jest podatek lub rata podatku niezapłacona w terminie płatności. W związku z faktem, iŜ niektóre z podań wniesiono przed terminem płatności podatku (decyzje opisane w punkcie 1, 5, 8, 9, 15, 16, 17, 21, 22, 26, 28), toteŜ organ podatkowy na podstawie art. 165a § 1 Ordynacji podatkowej powinien wydać postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania. Na mocy powyŜszego przepisu organowi podatkowemu przysługuję takie uprawnienie, gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny nie moŜe być wszczęte. Do wniosków o umorzenie zaległości podatkowych podatnicy dołączali oświadczenia o stanie majątkowym oraz inne dokumenty wskazujące na waŜny interes podatnika np.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaświadczenia o stanie zdrowia, zaświadczenia od weterynarza o padnięciu zwierzęcia; informacje z GOPS, itp. Decyzje wydawał Wójt Gminy. o czego cji
5) Podatek od ś rodków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych zostały określone następująco: - na rok 2005 uchwalą Rady Gminy nr XXI/139/04 z dnia 30 listopada 2004 roku, - na rok 2006 uchwalą Rady Gminy nr XXXI/185/05 z dnia 2 grudnia 2005 roku. W uchwałach przewidziano zwolnienie przedmiotowe dotyczące środków transportowych stanowiących własność Gminy Skierniewice oraz środków transportowych wykorzystywanych do realizacji zadań Gminy w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, z wyjątkiem pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ustawy o podatkach lokalnych tj. samochodów cięŜarowych o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyŜszej niŜ 12 ton; ciągników siodłowych i balastowych przystosowanych do uŜywania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyŜszej niŜ 12 ton oraz przyczep i naczep, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyŜszą niŜ 12 ton. Gmina Skierniewice otrzymuje od Starostwa Powiatowego w Skierniewicach miesięczne informacje dotyczące pojazdów z terenu Gminy rejestrowanych bądź wyrejestrowywanych w danym miesiącu. Ewidencja księgowa w latach objętych kontrolą prowadzona była ręcznie. Dla kaŜdego środka transportowego podatnika była prowadzona ewidencja zawierająca dane identyfikujące podatnika oraz przedmiotu opodatkowania oraz kwotę przypisu wraz z terminami wpłat. Od 1 stycznia 2007 r. ewidencja prowadzona jest metodą komputerową (program AUTA).
Podatek od ś rodków transportowych – osoby fizyczne
Na terenie Gminy Skierniewice istniało: w 2005 roku – 33 podatników, w 2006 roku – 35 podatników. Kontrolą objęto realizację dochodów w latach 2005 2006 od środków transportowych stanowiących własność podatników o następujących numerach: 100013, 100018, 100022, 100026, 100027, 100028, 100030, 100036. Ustalono, co następuje: (….) 25 Zestawienie danych dotyczących realizowania dochodów z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od ś rodków transportowych – osoby prawne
W okresie objętym kontrolą Gmina Skierniewice realizowała dochody z tytułu podatku od środków transportowych: w 2005 roku od 4 podatników, w 2006 roku od 4 podatników. (….) 26 Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku transportowego od osób prawnych stanowi załącznik nr 35 protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od ś rodków transportowych (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci)
2005 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji objęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 33,33 RozłoŜenie zapłaty podatku na raty 4 4.591,67 Odroczenie terminu płatności podatku 3 3.150,00 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2006 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji objęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 600,00 RozłoŜenie zapłaty podatku na raty 2 5.588,00 Odroczenie terminu płatności podatku 6 5.607,00 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto losowo wybrane decyzje przyznające ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych w podatku od środków transportowych. Ustalono co następuje: 1) decyzja nr 3112/2/05 z dnia 2 marca 2005 r. w sprawie odroczenia do 31 lipca 2005 r. terminu płatności I raty podatku od środków transportowych za 2005 r w kwocie 1.900,00 zł . Wniosek podatnika z dnia 31 stycznia 2005 r.; 2) decyzja nr 3112 07/05 z dnia 26 września 2005 r. w sprawie odroczenia do 15 grudnia 2005 r. terminu płatności II raty podatku od środków transportowych za 2005 r w kwocie 750,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 15 września 2005 r.; 3) decyzja nr 3112 2/06 z dnia 28 lutego 2006 r. w sprawie odroczenia do 28 grudnia 2006 r. terminu płatności I raty podatku od środków transportowych za 2006 r w kwocie 1.597,00 zł . Wniosek podatnika z dnia 13 lutego 2006 r.; 4) decyzja nr 3114 06/06 z dnia 28 lutego 2006 r. w sprawie odroczenia do 30 maja 2006 r. terminu płatności I raty podatku od środków transportowych za 2006 r w kwocie 1.550 zł. Wniosek podatnika z dnia 15 lutego 2006 r.; 5) decyzja nr 3114 16/06 z dnia 21 września 2006 r. w sprawie umorzenia zaległości podatkowych II raty podatku od środków transportowych za 2006 r w kwocie 600,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 18 września 2006 r.; 6) decyzja nr 3114 17/06 z dnia 25 września 2006 r. w sprawie odroczenia do 10 grudnia 2006 r. terminu płatności II raty podatku od środków transportowych za 2006 r w kwocie 766,00 zł. Wniosek podatnika z dnia 20 września 2006 r. Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatek od środków transportowych płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 lutego (I rata) i do dnia 15 września (II rata) kaŜdego roku, a zatem w dniu złoŜenia wniosku przez podatnika dana naleŜność podatkowa była zaległością podatkową. Na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy wydał decyzję o odroczeniu terminu płatności podatku, jednak w powyŜszym przypadku podstawą prawną do wydania decyzji winien być art. 67a § 1 pkt 2, który dotyczy odraczania zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Decyzje były wydawane przez Wójta Gminy. śadna z wyŜej zbadanych decyzji nie zawierała uzasadnienia prawnego, co naruszało art. 210 § 5 Ordynacji podatkowej, który stanowi, Ŝe od uzasadnienia decyzji moŜna odstąpić gdy decyzja uwzględnia w całości Ŝądanie strony, lecz nie dotyczy to decyzji na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku. Podatnicy jako uzasadnienie wniosków wskazywali złą sytuację finansową, albo przestój w prowadzeniu działalności. Na tę okoliczność nie przedstawili Ŝadnych dowodów (poza przypadkiem w punkcie 5 – zaświadczenie o zawieszeniu prowadzenia działalności gospodarczej). Organ podatkowy nie podjął wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego stosownie do art. 122 Ordynacji podatkowej. Naruszył ponadto art. 187 § 1 Ordynacji podatkowej, który stanowi, Ŝe organ podatkowy winien zebrać cały materiał dowody oraz w sposób wyczerpujący go rozpatrzyć.
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6) Opłata skarbowa Sprawdzono przestrzeganie przepisów ustawy o opłacie skarbowej z dnia 9 września 2000 roku (tj. z 2004 r. Nr 253, poz.2532 ze zm.) poddając kontroli pobór opłaty skarbowej od podań podatników wnoszących o ulgi w zapłacie podatku od środków transportowych opisanych we wcześniejszej części protokołu. Ustalono, Ŝe nie pobrano opłaty skarbowej od wniosków dotyczących odroczeń w zapłacie podatku od środków transportowych. W art. 9 ustawy oraz załączniku do ustawy, kolumna 4 pkt 22 przewidziano jedynie, Ŝe zwolnieniu podlegają wnioski dotyczące odroczenia terminu płatności podatku: rolnego, leśnego i od nieruchomości do 6 miesięcy. Nie pobrano opłaty w kwocie 25 zł (5 wniosków o odroczenie terminu płatności podatku, Ŝaden z nich nie zawierał załączników).
7) Terminowo ść podejmowania czynno ś ci windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ś ci podatkowych
Kwoty zaległości podatkowych w poszczególnych rodzajach podatków oraz zestawienie czynności windykacyjnych podejmowanych przez jednostkę w latach 2005 2006 przedstawiają poniŜsze tabele. Prowadzone w kontrolowanej jednostce ewidencje upomnień i tytułów wykonawczych skierowanych do podatników spełniały wymogi określone w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Tabela nr 1 2005 rok
Kwota Tytuły Upomnie Tytuły zaległości na Upomnienia wykona Kwota nia wykonawcze Rodzaj koniec roku (z wcze wyegzekwow podatku uwzględnienie anych m lat zaległości ubiegłych) Ilość Wartość Ilość Wartość
139.428,80 w tym Podatek od nieruchomości – 74.558,16 391 149.251,60 46 3.886,80 1.424,40 osoby fizyczne (Urząd Skarbowy)
Podatek od nieruchomości – 33.538,51 osoby prawne
43.095,98
w tym Podatek rolny – 104.950,09 444 63.518,48 69 17.149,20 osoby fizyczne 5.230,20 (Urząd Skarbowy)
Odwołano Podatek rolny – 0,00 1 2.520,50 1 2.520,50 dnia osoby prawne 02.01.2006 r
Podatek od 23.214,00 45 21.039,58 8 5.800,00 9.724,18 środków
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
transportowych Tabela nr 2 2006 rok
Kwota Tytuły zaległo ś ci Upomni Upomnieni Tytuły na koniec wykonaw Kwota Rodzaj enia a wykonawcze roku (z cze wyegzekwowa podatku uwzgl ę dnie nych zaległo ś ci niem lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść
61.101,91
Podatek od w tym nieruchomo ś ci – 76.194,88 515 68.543,11 39 4.738,30 1.277,70 osoby fizyczne (Urz ą d Skarbowy) Podatek od nieruchomo ś ci – 48.189,33 - - - - - osoby prawne 21.007,73 w tym Podatek rolny – 90.849,13 669 43.723,43 58 19.279,70 osoby fizyczne 1.703,90 (Urz ą d Skarbowy) Odwołano tytuł dnia Podatek rolny – 248,88 1 2.014,00 1 2.014,00 12.09.2006r. osoby prawne na kwot ę 2014,00 Podatek od ś rodków 13.489,82 15 16.723,00 4 7.384,00 9.253,00 transportowych (….) 27 Osoby prawne, będące podatnikami podatku od środków transportowych, nie posiadały zaległości podatkowych w latach objętych kontrolą. Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości oraz podatków od środków transportowych stanowią załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOCHODY Z MAJ Ą TKU
Zgodnie z informacją udzieloną przez Skarbnika Gminy dochody są księgowane zgodnie z opracowaną instrukcją ustalania zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu Gminy oraz jednostek budŜetowych wprowadzoną zarządzeniem nr 42/06 Wójta Gminy z dnia 29 grudnia 2006 roku. Dochody ze sprzedaŜy mienia, z tytułu czynszu i dzierŜawy, uŜytkowania wieczystego i odsetki od nieterminowych wpłat są księgowane w organie na koncie Wn 133 – „Rachunek budŜetu” oraz Ma 901 – „Dochody budŜetu” naliczenie jest księgowane Wn 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”, Ma 750 – „Przychody i koszty finansowe”. W jednostce wplata Wn 130 – „Rachunek bieŜący budŜetu”, Ma 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”. Wpłaty wadium księgowane są w organie na koncie Wn 133 – „Rachunek budŜetu” oraz na koncie przeciwstawnym Ma 240 „Pozostałe rozrachunki”, a zwroty wadium są księgowane jw. ze znakiem przeciwnym. Informację sporządzoną przez Skarbnika Gminy dotyczącą sposobu ewidencji księgowej dochodów z mienia przedstawia załącznik nr 38 do protokołu kontroli. W załączeniu do projektu budŜetu, zgodnie z art. 180 ustawy o finansach publicznych z 30 czerwca 2005 roku (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), winna się znaleźć informacja o stanie mienia komunalnego zawierająca: dane dotyczące przysługujących jednostce samorządu terytorialnego praw własności, dane dotyczące innych niŜ własność praw majątkowych, w tym w szczególności o ograniczonych prawach rzeczowych, uŜytkowaniu wieczystym, wierzytelnościach, udziałach w spółkach, akcjach; dane o zmianach w stanie mienia komunalnego; dane o dochodach uzyskanych z tytułu wykonywania prawa własności i innych praw majątkowych, a takŜe inne dane i informacje mające wpływ na stan mienia komunalnego. W kontrolowanej jednostce, w projekcie do budŜetu na 2007 rok, zamieszczono informację o stanie mienia komunalnego na dzień 15 listopada 2006 roku, która zawierała informacje wynikające z ww. przepisu. Osobą odpowiedzialną za prowadzenie spraw związanych ze sprzedaŜą nieruchomości oraz przekazywaniem w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, dzierŜawę, najem lub zarząd gruntów gminnych była Ewa Bialik zatrudniona na stanowisku podinspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej. Do zakresu czynności Ewy Bialik (OSO 0112 7/03 z dnia 14 listopada 2003 r.) naleŜało takŜe m. in.: podawanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, ewidencja mienia gminnego i nadzór nad wspólnotami gruntowymi, wykonywanie spraw związanych z nieodpłatnym przyjmowaniem w drodze umowy nieruchomości wchodzących w skład zasobów nieruchomości Skarbu Państwa, sprzedaŜ i dzierŜawa gruntów stanowiących własność Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa (obecnie Agencja Nieruchomości Rolnych).
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ż y nieruchomo ś ci
Dochody ze sprzeda ż y nieruchomo ś ci lub ich cz ęś ci (w tym lokali) Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 229.500,00 229.535,00 180.000,00 40.582,90
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Liczba sprzedanych nieruchomo ś ci (w tym lokali) 2005 rok 2006 rok Ilość ogółem 6 Ilość ogółem 3 W tym: W tym: w trybie w trybie 0 0 bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali) Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą sprzedaŜy działki nr 94 o pow. 0,78 ha, 113 o powierzchni 0,48 ha i 207 o powierzchni 0,40 ha połoŜonej w miejscowości śelazna. Ustalono, co następuje: - w dniu 23 czerwca 2006 roku uchwalą nr XXXVI/215/06 Rada Gminy Skierniewice wyraziła zgodę na sprzedaŜ niezabudowanych nieruchomości stanowiących własność Gminy Skierniewice o numerach działek: 94 o powierzchni 0,78 ha, 113 o powierzchni 0,48 ha i 207 o powierzchni 0,40 ha połoŜonych w obrębie geodezyjnym śelazna, dla których prowadzona była księga wieczysta nr KW 18152; - operat szacunkowy sporządzono na dzień 23 czerwca 2006 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Jana Cegielskiego (uprawnienia nr 3285), który określił wartość działki nr 94 na kwotę 25.690 zł, działki nr 113 na kwotę 3.460 zł oraz działkę o nr 207 na kwotę 2.560 zł. Zgodnie z art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz. U. z 2004 roku Nr 261, poz. 2603 ze zm.) cenę nieruchomości ustala się na podstawie jej wartości. Cenę wywoławczą w pierwszym przetargu ustala się w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości (art. 67 ust. 2 pkt 1). Cena wywoławcza została ustalona następująco: działka nr 94 – 26.090 zł, działka nr 113 – 3.860 zł, działka nr 207 – 2.960 zł; - wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, nie posiadał daty jego sporządzenia. Wykaz został ogłoszony poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w terminie od dnia 28 czerwca 2006 roku do dnia 19 lipca 2006 roku oraz na tablicach ogłoszeń w sołectwach miejsca połoŜenia nieruchomości. W wykazie zamieszczono informacje, iŜ osobom, którym przysługuje pierwszeństwo w zakupie oferowanych nieruchomości winny w terminie 45 dni od dnia opublikowania wykazu złoŜyć stosowny wniosek, wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność; - ogłoszenie zostało przekazane sołtysom celem wywieszenia na tablicy ogłoszeń pismami z 21 lipca 2006 roku (z dokumentacji źródłowej nie wynika okres w jakim ogłoszenie było podane do publicznej wiadomości), stanowiło to naruszenie § 6 pkt 2 i 3 rozporządzenia, zgodnie z którym ogłoszenie o przetargu winno być podane do publicznej wiadomości, co najmniej 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. Nie opublikowano ogłoszenia na stronie internetowej, obowiązek ten wynikał z § 6 ust. 7 ww. rozporządzenia; - wysokość wadium została określona w wysokości 10 % ceny wywoławczej, płatnego na konto Urzędu Gminy Skierniewice lub w kasie Urzędu Gminy, najpóźniej do dnia 4 sierpnia 2006 roku do godz. 15. Jedyna osoba, która przystąpiła do przetargu wpłaciła wadium dnia 7 sierpnia 2006 roku, a zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia w przetargu mogą brać udział osoby, które wniosą wadium w wyznaczonym terminie w ogłoszeniu o przetargu, co naruszało ww. przepis. Z wyjaśnień udzielonych przez Wójta Gminy wynika, iŜ nie zwrócono uwagi na termin dokonanej wpłaty. Kserokopia wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, ogłoszenia o przetargu oraz potwierdzenie wpłacenia wadium stanowią załącznik nr 39 protokołu kontroli.
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- W badanym okresie obowiązywało w jednostce zarządzenie nr 34/2003 Wójta Gminy Skierniewice z dnia 2 września 2003 roku w sprawie powołania komisji przetargowej i ustalenia jej składu osobowego wydane na podstawie § 8 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie określania szczegółowych zasad i trybu przeprowadzenia przetargów na zbycie nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy (Dz. U. Nr 9, poz. 30 ze zm.). PowyŜsze rozporządzenie utraciło moc z dniem wejścia w Ŝycie ustawy z dnia 28 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2004 r. Nr 141, poz. 1492) tj. dnia 22 września 2004 roku. Zgodnie z ww. zarządzeniem skład Komisji Przetargowej na sprzedaŜ nieruchomości w miejscowości śelazna ustalono w osobach: Dominika Moskwy – przewodniczącego komisji oraz Czesławy Cieślak i Ewy Bialik – członkowie komisji; - z analizy ww. dokumentu wynika, iŜ wysokość postąpienia zostało obligatoryjnie ustalona na poziomie 5%, co naruszało § 14 ust. 3 rozporządzenia, który stanowi, iŜ o wysokości postąpienia decydują uczestnicy przetargu. Z wyjaśnień złoŜonych przez Wójta Gminy wynika, iŜ wysokość postąpienia została ustalona na podstawie regulaminu przetargowego. Ów regulamin (brak daty sporządzenia) dotyczył sprzedaŜy na rzecz i w imieniu Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa. Zgodnie z jego postanowieniami przewodniczący komisji przetargowej rozpoczynając przetarg podaje informacje o przedmiocie przetargu, cenie wywoławczej i minimalnej wysokości postąpienia, które ustala sę w wysokości 5% ceny nieruchomości, odczytuje listę obecności oraz informuje o skutkach uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaŜy. Kserokopia protokołu z przeprowadzonego przetargu oraz wyjaśnienia Wójta Gminy dotyczące zorganizowanego przetargu wraz z Regulaminem przetargowym stanowią załącznik nr 40 do protokołu kontroli. - (….) 28 pismem RGK.72241 3/06 z dnia 11 sierpnia 2006 roku, podpisanym przez Zastępcę Wójta Gminy, został poinformowany, iŜ podpisanie aktu notarialnego nastąpi w dniu 22 sierpnia. Aktem notarialnym sporządzono warunkową umowę sprzedaŜy Rep. A 3403/2006 i podpisano ją w dniu 22 sierpnia 2006 r. Nabywca nie spełniał warunków określonych w art. 5 i 6 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. Nr 64, poz. 592), toteŜ Agencji Nieruchomości Rolnej przysługiwało prawo pierwokupu na podstawie art. 3 ust. 4 ww. ustawy. ANR nie skorzystała z tego prawa. Aktem notarialnym Rep. A 4300/2006 z dnia 13 października 2006 roku dokonano przeniesienia własności nieruchomości; - za zakupioną nieruchomość została wystawiona w dniu 22 sierpnia 2006 roku faktura nr 167/06 na kwotę 40.582,90 zł, zawierała cenę za działki: nr 94 – 27.395 zł + VAT 22%=33.421,90, nr 113 4.053 zł, nr 207 – 3.108 zł. Wpłacone wadium w kwocie 3.291 zł zaliczono na poczet ceny nabycia nieruchomości. W dniu 22 sierpnia 2006 roku (….) 29 wpłacił 37.191,90 zł.
28 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy niezabudowanej działki nr 49/1 o powierzchni 0,24 ha połoŜonej w miejscowości Borowiny z przeznaczeniem na teren zabudowy zagrodowej z dopuszczeniem zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej, wolnostojącej i zabudowy słuŜącej rekreacji ustalono, co następuje: Rada Gminy uchwałą nr XXXVI/216/06 wyraziła zgodę na sprzedaŜ ww. nieruchomości stanowiącej własność Gminy Skierniewice, połoŜonej w obrębie geodezyjnym Borowiny, dla której jest prowadzona księga wieczysta nr KW 26069 . Operat szacunkowy został sporządzony na dzień 23 czerwca 2006 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Jana Cegielskiego (uprawnienia nr 3285), który określił wartość działki nr 49/1 o powierzchni 0,24 ha na kwotę 8910 złotych; nieruchomość została umieszczona w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, a takŜe ogłoszeniu o przetargu razem z nieruchomościami z miejscowości śelazna opisywanymi we wcześniejszej części protokołu. Wadium ustalono w kwocie 9310 złotych; z protokołu sporządzonego w dniu 7 sierpnia 2006 roku przez Komisję Przetargową wynika, iŜ z powodu braku nabywców działka nr 49/1 nie została sprzedana, kolejnego przetargu nie organizowano.
2.2. Dochody z tytułu u ż ytkowania wieczystego nieruchomo ś ci, u ż ytkowania, zarz ą du
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 10.000,00 8.158,00 10.000,00 10.424,79
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd. 2005 2006 rok rok Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie wieczyste w uŜytkowanie wieczyste Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w zarząd w zarząd Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie w uŜytkowanie
W badanym okresie jednostka nie osiągała dochodów z tytułu uŜytkowania nieruchomości oraz z tytułu oddania nieruchomości w zarząd. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego wyniosły w 2006 roku 10.424,79 zł. Kontrolą objęto dochody uzyskiwane przez jednostkę w 2006 roku z tytułu 3 losowo wybranych umów. W wyniku kontroli terminowości wpłat za uŜytkowanie wieczyste w 2006 roku ustalono, co następuje:
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Związek Harcerstwa Polskiego Chorągiew Łódzka Komenda Hufca Skierniewice, uŜytkujący wieczyście działki nr 359/2 oraz 359/3 w miejscowości Budy Grabskie pismem z dnia 7 maja 2006 roku zwrócił się do Wójta Gminy o umorzenia opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego (wysokość kwoty czynszu wynosiła z podatkiem VAT 833.88 zł), argumentując, iŜ ZHP jest organizacją nonprofit nieposiadającą stałego źródła dochodu (jedynie dotacje, wpłaty od sponsorów). Jednocześnie zobowiązywał się do uiszczenia podatku VAT za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości. Wójt Gminy na podstawie uchwały nr XVI/95/04 z 30 kwietnia 2004 roku, podjętej na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 15 ustawy z 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz. U. Nr 142, poz. 1591 ze zm.) oraz art. 34a ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2003 roku, nr 15, poz. 148 ze zm.), w sprawie trybu i zasad umarzania wierzytelności jednostek organizacyjnych Gminy Skierniewice i udzielania innych ulg oraz wskazania organów do tego uprawnionych, umorzył kwotę 683,51 zł. Podatek VAT w kwocie 150,37 zł zapłacono dnia 24 maja 2006 roku. Ww. ustawa straciła moc prawną z dniem 31 grudnia 2005 roku; - (….) 30 opłatę z tytułu uŜytkowania wieczystego działki nr 167/3 o powierzchni 1,06 ha, połoŜonej w miejscowości Dębowa Góra, w kwocie 1.065,30 zł wnieśli dnia 14 lipca 2006 roku. Pismem RGK.72240 2/06 z 17 lipca 2006 wezwano uŜytkownika wieczystego do uiszczenia odsetek od nieterminowej wpłaty w wysokości 34,91 złotych w terminie 14 dni pod groźbą skierowania sprawy na drogę sądową. Kwota odsetek została obliczona za okres od dnia 1 kwietnia 2006 roku do dnia 13 lipca 2006 roku, a nie do dnia 14 lipca 2006 r. (odsetki w kwocie 35,20 zł). Kwota nie została zapłacona; - TEEM POLSKA Sp. z o. o. opłatę z tytułu uŜytkowania wieczystego gruntów o nr działek 146/11, 146/14, 146/15, połoŜonych w miejscowości Strobów, w kwocie 6.182,29 zł wniósł dnia 12 kwietnia 2006 roku. Odsetek za zwłokę w kwocie 23,40 zł nie pobrano.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier ż awy nieruchomo ś ci
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 200.000,00 174.415,00 250.000,00 172.020,69
Umowy o najem lokalu mieszkalnego zawierane były między Gminą Skierniewice reprezentowaną przez Dominika Moskwę – Zastępcę Wójta Gminy (wynajmującym) a najemcą. Najemca zobowiązywał się do bieŜącego regulowania naleŜności za energię elektryczną, a takŜe czynsz płatny z góry do 10 tego kaŜdego miesiąca (zwłoka we wpłatach zagroŜona sankcją naliczania odsetek ustawowych). Ponadto najemca zobowiązywał się do regulacji opłaty za wywóz odpadów komunalnych. Czynsz był ustalany na podstawie zarządzenia Wójta Gminy nr 26/2004 z dnia 11 października 2004 rok w sprawie ustalenia stawek czynszu regulowanego za lokale mieszkalne. W
30 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowach o najem lokalu socjalnego gminę reprezentował Dariusz Kamiński – Wójt Gminy. Najemca zobowiązywał się do płacenia czynszu płatnego z góry do 10 tego kaŜdego miesiąca (zwłoka we wpłatach zagroŜona sankcją naliczania odsetek ustawowych). Zgodnie z zarządzeniem Nr 26/2004 Wójta Gminy Skierniewice z dnia 11 października 2004 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu regulowanego za lokale mieszkalne ustalono stawkę bazową czynszu regulowanego za 1 m 2 powierzchni uŜytkowej lokalu mieszkalnego w wysokości 2,25 zł. Stawka czynszu w lokalach socjalnych wynosi 0,90 zł za 1 m 2 powierzchni uŜytkowej (w lokalach socjalnych nie stosuje się zwyŜek i zniŜek czynszu ze względu na wyposaŜenie lub stan techniczny mieszkania). Zarządzenie zostało wydane na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy z 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. nr 71, poz. 733 ze zm.) oraz § 3 uchwały nr XVI/98/2004 Rady Gminy z dnia 20 kwietnia 2004 roku w sprawie zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Kontrolą objęto terminowość oraz wysokość dochodów z tytułu umów najmu lokali socjalnych związanych umową w 2006 roku. W roku objętym kontrolą z kaŜdym najemcą obowiązywały dwie umowy najmu. Ustalono, co następuje: 1) umowa nr 71404 7/05 z dnia 4 maja 2005 r. na okres od dnia 1 maja 2005 r. do dnia 30 kwietnia 2006 r. oraz umowa nr 71404 1/2006 zawarta w dniu 8 maja 2006 r. na okres od 1 maja 2006 roku do 30 czerwca 2007 r. (….)31 . Przedmiotem umowy najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Strobów 18 o całkowitej powierzchni uŜytkowej 18 m 2. Czynsz ustalono w wysokości 16,20 zł (taki sam obu umowach). Czynsz w 2006 roku za miesiące I IV został opłacony przez GOPS 19 grudnia 2005 r., a za miesiące V XII, takŜe przez GOPS dnia 21 grudnia 2006 r. (decyzja GOPS nr 8121/ZC/299/2005 wydana przez Kierownika GOPS z dnia 16 grudnia 2005 r. przyznająca zasiłek celowy w wysokości 433,20 zł przekazany na czynsz oraz decyzja GOPS nr 8121/ZC/242/2006 wydana przez Kierownika GOPS z dnia 14 grudnia 2006 r. przyznająca świadczenie pienięŜne z pomocy społecznej w formie zasiłku celowego na opłatę czynszu w wysokości 141,60 zł.). Nie pobrano odsetek w kwocie 4,82 zł; 2) umowa nr 71404 6/05 z dnia 4 maja 2005 r. na okres od dnia 1 maja 2005 r. do dnia 30 kwietnia 2006 r. oraz umowa nr 71404 6/2006 zawarta dnia 6 czerwca 2006 r. na okres 1 roku (….) 32 . Przedmiotem najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Samice 94 o całkowitej powierzchni uŜytkowej 40 m2, wyposaŜony w instalację elektryczną. Czynsz ustalono w wysokości 36 zł (taki sam w obu umowach). Pismem z dnia 19 września 2005 roku (….) 33 zwróciła się z
31 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prośbą do Wójta Gminy o moŜliwość dokonania remontu dachu wynajmowanego budynku. Pismem z dnia 26 września 2005 roku RGK.7140 28a/05 Wójt Gminy wyraził zgodę, zaznaczając jednocześnie, iŜ najemca musi ponieść koszty remontu we własnym zakresie. Dnia 27 października 2005 r. (….) 34 przedstawiając fakturę za papę asfaltową na kwotę 240 zł, zwróciła się z prośbą o zaliczenie tej kwoty, jako kwoty poniesionych kosztów remontu, na poczet czynszu. Pismem z dnia 25 listopada RGK.7140 57/05 Wójt Gminy zaliczył tę kwotę na czynsz za miesiące od listopada 2005 r. do kwietnia 2006 r., jednocześnie informując, Ŝe czynsz za maj 2006 rok wyniesie 12 zł, a od czerwca tak, jak w umowie – 36 zł. Czynsz w 2006 roku opłacano: V (12 zł) – 29 maja, VI – 28 czerwca, VII – 28 lipca, VIII – 28 sierpnia, IX – 29 września, X XII – 19 grudnia. Nie pobrano odsetek w kwocie 2,22 zł; 3) umowa nr 71404 12/05 z dnia 4 maja 2005 r. na okres od 1 maja 2005 r. do dnia 30 kwietnia 2006 r. oraz umowa nr 71404 8/2006 zawarta dnia 8 czerwca 2006 r. na okres 1 roku z (….) 35 . Przedmiotem najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Strobów 19 o całkowitej powierzchni uŜytkowej 33 m2, wyposaŜony w instalację elektryczną. Czynsz ustalono w wysokości 29,70 zł (taki sam w obu umowach). Czynsz za 2006 roku był opłacany za miesiące: I III – 15 lutego, IV VI – 22 maja, VII IX – 18 sierpnia, X XII – 5 grudnia Nie pobrano odsetek w kwocie 2,07 zł; 4) umowa nr 71404 10/2005 z dnia 4 maja 2005 r. Na okres od 1 maja 2005 r. do dnia 30 kwietnia 2006 r. oraz umowa nr 71404 10/2006 zawarta dnia 12 czerwca 2006 r. na okres 1 roku ze (….) 36 . Przedmiotem najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Miedniewice 208 o całkowitej powierzchni uŜytkowej 60 m 2, wyposaŜony w instalację elektryczną. Czynsz ustalono w wysokości 54 zł (w obu umowach). Czynsz za 2006 roku był opłacany za miesiące: I II – 14 marca, III IV – 31 maja, V VI – 11 lipca, VII VIII – 11 października, IX X – 26 października, XI XII – 18 stycznia 2007 r. Nie pobrano odsetek w kwocie 10,97 zł; 5) umowa nr 71404 2/05 z dnia 10 lutego 2005 r. na okres (23 grudnia 2004 r. – 22 grudnia 2005 r.) oraz nr 71404 15/2006 zawarta 10 lutego 2006 r. (na okres 1 roku z mocą od 23 grudnia 2005 r.). Przedmiotem najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Strobów 18, składający się z 1 pomieszczenia o całkowitej powierzchni uŜytkowej 24 m 2, wyposaŜony w instalację elektryczną. Czynsz ustalono w wysokości 21,60 zł (w obu umowach). Czynsz za 2006 roku był opłacany: I kwartał 20 czerwca 2006 r., II kwartał 2006 r. – 20 lutego 2007 r., za III i IV kwartał 20 marca 2007 roku. Nie pobrano odsetek w kwocie 15,70 zł; 6) umowa nr 71404 9/05 z dnia 4 maja 2005 r. na okres 1 maja 2005 r. do dnia 30 kwietnia 2006 r. oraz umowa nr 71404 12/2006 zawarta w dniu 14 czerwca 2006 r.
34 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na okres 1 roku z mocą od dnia 1 maja 2006 roku.) (….) 37 . Przedmiotem najmu był socjalny lokal mieszkalny, połoŜony w budynku gminnym w miejscowości Miedniewice 98 o całkowitej powierzchni uŜytkowej 70 m 2, wyposaŜony w instalację elektryczną. Czynsz ustalono w wysokości 63 zł (w obu umowach). Czynsz za 2006 roku był opłacany za miesiące: I – 20 lutego, II III – 10 kwietnia, IV VII – 16 sierpnia, VIII – 29 grudnia. Nie pobrano odsetek w kwocie 17,07 zł.
Wysokość kwoty czynszu dla wynajmowanych lokali uŜytkowych (dotyczyło lokali umiejscowionych w budynku Urzędu Gminy) obowiązująca w okresie objętym kontrolą została ustalona na podstawie protokołu nr 36/96 z posiedzenia Zarządu Gminy Skierniewice z dnia 22 listopada 1996 r. oraz zmianami wprowadzonymi protokołami z posiedzeń Zarządu Gminy Skierniewice z dnia 22 stycznia 1998 r. (nr 2/98) oraz z dnia 9 lutego 2001 roku (nr 104/2001). Zgodnie z powyŜszym uregulowaniem stawki te wynosiły od m 2: na parterze 18,15 zł, I piętro – 17,60 zł, II piętro – 17,05 zł, III piętro – 16,50 zł, IV piętro 15,40 zł. Wyjaśnienia Ewy Bialik dotyczące stawek czynszu wraz z wyciągami z powoływanych protokołów z posiedzeń Zarządu Gminy Skierniewice zawiera załącznik nr 41 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli terminowości opłacania w 2006 roku czynszu za najmu lokali uŜytkowych trzech losowo wybranych podmiotów. Ustalono, co następuje: 1) Umową zawartą w dniu 30 stycznia 2003 roku pomiędzy Gminą Skierniewice, reprezentowaną przez Wójta Gminy – Dariusza Kamińskiego, a Zakładem Projektowo – Budowlanym „WRZOS” reprezentowanym przez Juliana Wrzoska, oddano w najem na cele biurowe lokal uŜytkowy połoŜony w budynku przy ul. Reymonta 23 w Skierniewicach, usytuowany w piwnicy (1 pomieszczenie – 21,00 m2) i na parterze (2 pomieszczenia – 28,00 m 2). Czynsz od dnia 1 lutego 2003 roku ustalono w wysokości 21,00 m 2 x 7,70 zł/m 2 + 22% VAT=197,88 zł za pomieszczenie znajdujące się w piwnicy oraz 28,00 m2 x 18,00 zł/m 2 + 22% VAT=614,88 zł za pomieszczenia na parterze. Razem 812,15 zł. (zgodnie z ustaleniami Zarządu Gminy Skierniewice w sprawie stawek czynszu, czynsz od pomieszczenia znajdującego się na parterze winien wynosić 18,15 zł/m 2, natomiast stawki czynszu za pomieszczenie znajdujące się w piwnicy nie ustalono). W skład czynszu wchodzą opłaty za co., wodę, odprowadzane ścieki, wywóz nieczystości stałych, koszt ochrony i ubezpieczenia, a takŜe oplata za uŜytkowanie wieczyste gruntów budynku. Najemca będzie obciąŜony kosztami zuŜycia energii elektrycznej wg wskazań licznika proporcjonalnie o zajmowanej powierzchni. Termin płatności czynszu ustalono na 10 dzień kaŜdego miesiąca – płatny z góry w kasie Urzędu Gminy lub na konto. W razie zwłoki wynajmujący naliczy odsetki ustawowe. Umowa została zawarta dnia 1 lutego 2003 roku na czas nieokreślony. W kontrolowanej jednostce Rada Gminy nie podjęła uchwały na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit a) ustawy o samorządzie gminnym, w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata lub na czas nieoznaczony. W związku z powyŜszym Wójt dokonując wynajmu na czas
37 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieoznaczony przekroczył zakres zwykłego zarządu. Najemca w 2006 r. za miesiące I V opłacił czynsz dnia 5 czerwca 2006 roku, a za VI XII – dnia 2 stycznia 2007 roku. W obu przypadkach najemca pisemnie zwrócił się do Wójta Gminy o odroczenie terminu płatności, a Wójt wyraził zgodę, naruszało to § 9 uchwały Rady Gminy nr XVI/95/04 z 30 kwietnia 2004 r. w sprawie zasad i trybu umarzania wierzytelności jednostek organizacyjnych Gminy Skierniewice i udzielania innych ulg oraz wskazania organów do tego uprawnionych. Stosownie do ww. przepisu udzielenie ulgi, jakim jest odroczenie terminu płatności następuje w drodze umowy, w której wskazuje się termin, do którego odracza się zapłatę naleŜności oraz ewentualne zabezpieczenie wykonania umowy. 2) Umową zawartą w dniu 23 grudnia 2004 roku pomiędzy Gminą Skierniewice, reprezentowaną przez Wójta Gminy – Dariusza Kamińskiego a (….) 38 oddano w najem na cele związane z prowadzeniem punktu aptecznego lokal uŜytkowy o powierzchni 58 ,00 m 2 połoŜony w miejscowości śelazna 3a. Czynsz ustalono w wysokości 928 zł + 22% VAT = 1132,16 zł od dnia 1 stycznia 2005 roku, płatny w terminie 7 dni od dnia doręczenia faktury w kasie Urzędu Gminy lub na konto. W razie zwłoki wynajmujący ma prawo naliczać odsetki ustawowe. Umowa została zawarta na okres od dnia 1 stycznia 2005 roku do dnia 31 grudnia 2007 roku. Po zainstalowaniu liczników energii elektrycznej i wodomierzy miała nastąpić zmiana wysokości i sposobu naliczania czynszów. Czynsz był opłacany z reguły w terminie 14 dni (a nie 7 jak w umowie) od dnia doręczenie faktury z wyjątkiem czynszu za marzec (8 marca – doręczenie faktury, 30 marca zapłata) oraz kwiecień (ten sam dzień). Nie pobrano odsetek w kwocie 19,62 zł. 3) Umowa o najem lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 1 kwietnia 2005 roku pomiędzy Gminą Skierniewice reprezentowaną przez Dariusza Kamińskiego – Wójta Gminy a Państwową Inspekcją Pracy – Okręgowym Inspektoratem Pracy w Łodzi reprezentowaną przez Pawła Szymańskiego. Wynajmujący oddaje w najem lokal usytuowany na IV piętrze składający się z 8 pokoi, sanitariatu i komunikacji o łącznej powierzchni 131,5 m 2 wyposaŜony w instalację elektryczną, wodociągową, kanalizacyjną i co. Miesięczny czynsz ustalono w wysokości 15,40 zł za 1 m 2 wynajmowanej powierzchni + VAT płatny z góry do 10 go kaŜdego miesiąca lub na konto na podstawie faktury w terminie 14 dni od jej otrzymania (2470,62 zł). Najemca zapłacił czynsz w dniu otrzymania faktury lub dnia następnego. W razie nieterminowych wpłat najemca jest zobowiązany do uiszczania odsetek ustawowych. Uzgodniono, Ŝe czynsz będzie waloryzowany dnia 2 stycznia kaŜdego roku zgodnie ze wzrostem wskaźnika cen, towarów i usług ogłoszonego przez Prezesa GUS. Umowę zawarto na okres od dnia 1 kwietnia 2005 do dnia 31 marca 2008 roku. Jednocześnie najemcy będzie przysługiwać prawo pierwszeństwa najmu przedmiotowych pomieszczeń po wygaśnięciu umowy. W 2006 r. nie zwaloryzowano kwoty czynszu. Zgodnie z komunikatem Prezesa GUS z dnia 16 stycznia 2006 r. w sprawie średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2005 r. (M.P. Nr 4, poz. 76) wskaźnik wyniósł 2,1%, stąd stawka czynszu na 2006 rok winna wynieść 15,72 zł/m2. Utracone poŜytki z tytułu niezwaloryzowania wysokości czynszu w
38 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 roku wyniosły ((15,72 zł x 131,5 m2 + 22% VAT) – 2470,62 zł = 2521,96 zł – 2470,62 zł = 51,34 zł. W jednostce zestawienie wpływów miesięcznych z tytułu czynszu od lokali mieszkalnych oraz od lokali uŜytkowych wyglądała w sposób następujący: utworzono tabelę podzieloną na 14 kolumn, zawierającą lp. najemcy, imię i nazwisko (nazwę) najemcy, następne kolumny odpowiadały kolejnym miesiącom kalendarza. Wpływ czynszu od najemcy oznaczano znakiem „+” przy jego nazwisku (nazwie). Prowadzona ewidencja księgowa dotycząca najemców nie pozwalała na ustalenie terminu i wysokości dokonanej wpłaty. Na potrzeby kontroli Ewa Bialik sporządziła tabele przedstawiające terminy wpłat czynszu od podmiotów objętych kontrolą. Zestawienie wpływów z czynszu od wynajmowanych lokali uŜytkowych i mieszkalnych za 2006 r. oraz tabele sporządzone przez Ewę Bialik na potrzeby kontroli, zawierające terminarz wpłat zawiera załącznik nr 42 do protokołu kontroli. Umowy dzierŜawy w kontrolowanym okresie były zawierane wg tego samego wzoru. Stanowiły one kontynuację umów zawartych w latach poprzednich. Stronami umowy byli: Wójt Gminy Skierniewice (wydzierŜawiający) oraz dzierŜawca. W umowach określono okres, na jaki nieruchomość zostaje wydzierŜawiona, połoŜenie, nr działki, rodzaj gruntów, powierzchnię. Ponadto znajduję się tam termin wygaśnięcia umowy, a takŜe zobowiązanie dzierŜawcy do powiadamiania z sześciomiesięcznym wyprzedzeniem przed wygaśnięciem umowy o zamiarze dalszej dzierŜawy. Umowa mogła być wypowiedziana przez wydzierŜawiającego, jeśli dzierŜawca nie dotrzymywał warunków umowy, a takŜe, gdy nieruchomość była niezbędna do realizacji zadań własnych gminy (wypowiedzenie + ewentualne odszkodowanie za zasiewy). DzierŜawca zobowiązywał się do uprawiania i uŜytkowania gruntów oraz do dokonywania konserwacji urządzeń melioracyjnych, nie niszczenia oraz nie wycinani drzew i krzewów. DzierŜawca nie mógł wznosić budynków na wydzierŜawionych gruntach. DzierŜawca zobowiązuje się do ponoszenia wszelkich świadczeń związanych z wydzierŜawioną nieruchomością. W sprawach nieuregulowanych stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego (takŜe przy rozstrzyganiu sporów wynikających z umowy dzierŜawy). Wysokość czynszu dzierŜawnego została ustalona w wysokości przeciętnych krajowych cen Ŝyta opublikowanych przez Prezesa GUS. Czynsz płatny był do: I rata do dnia 15 maja, II rata do dnia 15 października kaŜdego roku. W przypadku niezapłacenia dzierŜawca zobowiązuje się do zapłaty odsetek w wysokości przewidzianej w przepisach o zobowiązaniach podatkowych. Zgodnie z informacjami udzielonymi przez Ewę Bialik stawki czynszu dzierŜawnego za grunty rolne zostały ustalone na podstawie Protokółu nr 14/94 z posiedzenia Zarządu Gminy Skierniewice odbytego w dniu 14 listopada 1994 r. Członkowie Zarządu ustalili, Ŝe za wydzierŜawienie 1 ha gruntów naleŜy naliczyć następujący czynsz dzierŜawny wg klas gruntów: klasa III a i b – 5 q Ŝyta; klasa IV a 4 q Ŝyta; klasa IV b – 3 q Ŝyta; klasa V – 1 q Ŝyta; klasa VI – 0,5 q Ŝyta. Stawki te obowiązują aktualnie i są corocznie aktualizowane w oparciu o Komunikat Prezesa GUS w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych III kwartałów danego roku. Informację o sposobie naliczenia czynszu dzierŜawnego oraz kserokopia protokołu nr 14/94 z posiedzenia Zarządu Gminy Skierniewice stanowi załącznik nr 43 do protokółu kontroli. Kontrolą objęto prawidłowość zawierania umów dzierŜawy w 2006 r. oraz realizację dochodów z tychŜe umów. Ustalono, co następuje:
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice zawarta dnia 1 września 2006 roku między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….) 39 . Przedmiotem umowy były uŜytki rolne (działka nr 752) połoŜone w miejscowości Mokra Prawa o powierzchni 0,18 ha w klasie IVa. Umowę zawarto na okres od dnia 1 września 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku. Czynsz ustalono w wysokości 72 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o wysokości czynszu na cały rok dzierŜawny w wysokości 25,57 zł. Czynsz zapłacono w kasie Urzędu Gminy dnia 24 lipca 2007 roku; 2) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice zawarta dnia 4 września 2006 roku między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….) 40 . Przedmiotem umowy były uŜytki rolne (działka nr 744 i 729/18) połoŜone w miejscowości Mokra Prawa o powierzchni 0,19 ha w klasie IVa. Umowę zawarto na okres od dnia 1 września 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku. Czynsz ustalono w wysokości 76 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o wysokości czynszu na cały rok dzierŜawny w kwocie 27,00 zł. Czynsz zapłacono w kasie Urzędu Gminy dnia 18 lipca 2007 roku w ww. wysokości; 3) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice zawarta dnia 4 września 2006 roku między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….).41 Przedmiotem umowy były uŜytki rolne (działki nr 309 i 310) połoŜone w miejscowości śelazna o powierzchni 0,26 ha w klasie V 0,17 ha oraz w klasie VI 0,09 ha. Umowę zawarto na okres od dnia 1 września 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku. Czynsz ustalono w wysokości 21 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o wysokości czynszu za cały rok dzierŜawny w wysokości 7,46 zł. Czynsz zapłacono w kasie Urzędu Gminy dnia 19 lipca 2007 roku w ww. wysokości; 4) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….) 42 . Umowa nie została podpisana przez dzierŜawcę . Przedmiotem umowy uczyniono dzierŜawę działki (brak nr) o powierzchni 0,28 ha połoŜonej we wsi Mokra Prawa stanowiącej grunty orne w klasie IVa. Czynsz ustalono w wysokości 112 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z dnia 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o kwocie czynszu za cały rok dzierŜawny w wysokości 39,78 zł. Kwotę zapłacono w podanej wysokości z dnia 20 sierpnia 2007 roku;
39 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 42 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice zawarta dnia 12 września 2006 roku między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….) 43 . Przedmiotem umowy były uŜytki rolne (działka nr 797) połoŜone w miejscowości Mokra Lewa o powierzchni 0,96 ha w klasie V. Umowę zawarto na okres od dnia 3 listopada 2006 roku do dnia 2 listopada 2007 roku. Czynsz ustalono w wysokości 96 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z dnia 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o wysokości czynszu za cały rok dzierŜawny w wysokości 34,10 zł. Czynsz zapłacono w kasie Urzędu Gminy z dnia 19 lipca 2007 roku w ww. wysokości; 6) umowa dzierŜawy na grunty stanowiące mienie komunalne Gminy Skierniewice zawarta dnia (brak daty dziennej) między Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim a (….) 44 . Przedmiotem umowy były uŜytki rolne o powierzchni 0,20 ha w klasie IV a (działki nr 729/19 i 745). Czynsz ustalono w wysokości 80 kg Ŝyta. Pismem RGK.72243 1/07 z dnia 17 lipca 2007 roku dzierŜawca został poinformowany o wysokości czynszu za cały rok dzierŜawny w wysokości 28,42 zł. Czynsz zapłacono w kasie Urzędu Gminy dnia 23 lipca 2007 roku w ww. wysokości. W kontrolowanej jednostce umowy dzierŜawy były zawierane rokrocznie z dzierŜawcami, którym wygasała poprzednia umowa. DzierŜawcy byli informowani o kończącej się umowie lub sami występowali z prośbą o jej przedłuŜenie na kilka dni przed jej wygaśnięciem. W podpisanych umowach dzierŜawy znajdował się zapis, który zobowiązywał ich do informowania z sześciomiesięcznym wyprzedzeniem o zamiarze kontynuowania umowy dzierŜawy. Wysokość czynszu została ustalona na podstawie komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2006 r. w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2006 r. (35,52 zł/q). Zapisy umowne dotyczące wysokości czynszu nie pozwalały dzierŜawcom na samodzielne ustalenie jego wysokości. Terminy wpłat czynszów nie były przestrzegane, gdyŜ termin wpłaty I raty ustalono w umowach na dzień 15 października, natomiast komunikat Prezesa GUS będący podstawą do jej obliczenia opublikowano dnia 17 października 2006 roku. Konstrukcje umowy nie przewidywały obowiązku informowania dzierŜawców o wysokości kwoty czynszu, natomiast brak takiej informacji powodował niemoŜność wywiązania się z obowiązku jego zapłaty przez dzierŜawców. Odsetek za zwłokę nie pobierano, poniewaŜ zgodnie z postanowieniami zawieranych umów sankcją niedotrzymywania terminu płatności było naliczanie odsetek od zaległości podatkowych. Zgodnie z art. 54 § 1. odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeŜeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez "Pocztę Polską" za polecenie przesyłki listowej, tj. obecnie 6,60 zł. Ewidencja prowadzona dla umów dzierŜawy zawierała imię i nazwisko dzierŜawcy, przedmiot dzierŜawy, termin wygaśnięcia umowy, wysokość czynszu. Wpłaconą naleŜność była oznaczano adnotację „zapłacono”
43 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 44 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przypisaną do konkretnego dzierŜawcy i okresu, za który dokonano wpłaty. Nie podawano daty zapłaty.
2.4. Inne dochody z maj ą tku
W okresie objętym kontrolą w jednostce nie dokonywano przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego gruntu w prawo własności. Oświadczenie Ewy Bialik w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli. W latach 2005 2006 Gmina Skierniewice dokonała następującej zamiany gruntów: − w 2006 roku nastąpiła zamiana gruntów o powierzchni 0,3852 ha połoŜonych w miejscowości Strobów, będących własnością Gminy Skierniewice nr działek 737/1, 737/2, 737/3 na grunty o powierzchni 0,3852 ha połoŜonych w miejscowości Strobów, będących własnością Powiatu Skierniewickiego nr działki 739/1; Z tytułu zamiany Gmina nie uzyskała Ŝadnego dochodu. Zamiany dokonano aktem notarialnym Rep. A nr 4532/2006 z dnia 31 października 2006 roku. Oświadczenie Ewy Bialik w sprawie zamiany gruntów w latach 2005 2006 stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli. VII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD Ż ETOWYCH
1. WYDATKI ZWI Ą ZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI Ą ZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1. Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych został przyjęty: − na rok 2006 uchwałą Rady Gminy nr XXXII/191/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku. Gminna Komisja Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w składzie: 5 członków – p. Alicja Czajka, p. Beata Kosowska, p. Teresa Greta, p. Krzysztof Lorens, p. Agnieszka Olewińska została powołana zarządzeniem Wójta Gminy nr 17/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku. Na podstawie przedłoŜonych zaświadczeń ustalono, Ŝe wszyscy członkowie komisji posiadali przeszkolenie w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, co wynika z art. 4 ust. 4 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2002 roku nr 147, poz. 1231 z poźn. zm.). W 2006 roku wynagrodzenie dla członków GKPiRPA wynosiło: − 50 zł – dieta dla członka komisji obejmująca jednocześnie zwrot kosztów podróŜy za udział w jednym posiedzeniu komisji oraz za przeprowadzenie kontroli, co najmniej 3 punktów sprzedaŜy napojów alkoholowych. Podstawę wypłaty stanowi podpis członka na liście obecności dołączonej do protokołu z posiedzenia lub podpis na protokole z przeprowadzonej przez komisję kontroli. Na podstawie obrotów na klasyfikacjach wydatków dla rozdziału 85154 oraz informacji uzyskanych od p. Alicji Czajka, ustalono, Ŝe członkowie GKRPA nie pobierali wynagrodzenia za pracę w 2006 roku. W GKPiRPA na 2006 rok ustalono cele strategiczne programu, realizatorów GPRPA, źródła i zasady finansowania programu, sposób i formy realizacji działań związanych z profilaktyką i rozwiązywaniem problemów alkoholowych, wspieranie zatrudnienia
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
socjalnego. W programie nie określono przy kaŜdym z zadań realizowanych w ramach profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych kwoty planowanych wydatków. 1.2. Wydatki zwi ą zane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ą zywania problemów alkoholowych - 2006 rok
Poniesione przez Urząd Gminy w Skierniewicach wydatki z tytułu realizacji GPRPA w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŜetowej w 2006 roku przedstawiały się następująco:
Wydatki wg stanu Wydatki wg klasyfikacji na dzie ń bud ż etowej w rozdziale 31.12.2006 roku( w 85154 zł) § 3030 0,00 § 3110 18.000,00 § 4110 688,80 § 4120 98,00 § 4170 8.561,00 § 4210 1.237,99 § 4240 0,00 § 4300 7.360,00 § 4410 80,40 Razem 36.026,19 Na podstawie losowo wybranych dowodów księgowych kontroli poddano wydatkowanie środków w 2006 roku sklasyfikowanych w: § 3110 na kwotę 18.000 zł w oparciu o: − umowę nr 10/06 z dnia 24 maja 2006 roku zawartą pomiędzy Wójtem Gminy Skierniewice a Towarzystwem Przyjaciół Dzieci Zarząd Oddziału Okręgowego (organizacja pozarządową). Przedmiotem umowy było wsparcie realizacji zadania z zakresu ochrony i promocji zdrowia – przeciwdziałanie alkoholizmowi w postaci „Organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieŜy w okresie od 2 sierpnia do 15 sierpnia 2006 roku”. Kwota dotacji wynosiła 18.000 zł i powinna być przekazana do dnia 31 lipca 2006 roku na wyodrębniony rachunek bankowy podmiotu. Umowę podpisali: Wójt Gminy oraz Prezes Towarzystwa. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 z późn. zm.), który stanowi, Ŝe jeŜeli czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Dotacja została przekazana w kwocie i terminie wynikających z zawartej umowy. Kontrolujący ustalili, Ŝe środki finansowe przekazane dotowanemu zostały ujęte w nieprawidłowej podziałce klasyfikacji budŜetowej, tj. w § 3110 świadczenia społeczne, zamiast w § 2820 – dotacja celowa z budŜetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom, co stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów, i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 209, poz. 2123 z późn.zm. Do umowy dołączono listę uczestników kolonii w dniach 2 sierpnia 15 sierpnia 2006 roku oraz harmonogram realizowanych zadań. Wydatek mieścił się w
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
planowanym do wykonania zadaniu: udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie realizowanym w formie m.in. organizowania obozów i kolonii socjoterapeutycznych dla dzieci z rodzin z problemem alkoholowym, które mogły być organizowane przez m.in. inne podmioty realizujące zadania w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych. Kontrolujący stwierdzili, Ŝe przedmiotowa dotacja udzielona została na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie poprzez zorganizowanie otwartego konkursu ofert na wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie m.in. ochrony i promocji zdrowia, przeciwdziałania alkoholizmowi i narkomanii, działania na rzecz osób niepełnosprawnych w formie: organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieŜy, prowadzenia profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałania narkomanii, udzielania rodzinom w których występuje problemem alkoholowy pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie, prowadzenie akcji z zakresu profilaktyki zdrowotnej dla mieszkańców Gminy. § 4170 na kwotę 881,77 zł w oparciu o: − listy wypłat nr 7 i nr 12 z dnia 28 lutego i 28 marca 2006 roku na kwotę 680,77 zł netto kaŜda w związku z realizacją umowy nr 1/2006 roku zawartą z (….) 45 . Przedmiotem umowy było m.in. uczestnictwo w pracach GKRPA, wykonywanie opinii dla osób uzaleŜnionych, konsultacje dla osób uzaleŜnionych i dla współuzaleŜnionych, prelekcje w szkołach. Wysokość wynagrodzenia ustalono na kwotę 1.000 zł brutto, które płatne było po dostarczeniu przez wykonawcę sprawozdania z wykonywania zadań objętych umową. Umowę zawarto na czas od dnia 2 stycznia do dnia 31 grudnia 2006 roku. Umowę podpisali: Wójt Gminy oraz zleceniobiorca (….) 46 . Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Zleceniobiorca przedłoŜył sprawozdania za miesiąc luty i marzec 2006 roku, w których opisano wykonane prace (np. grupy edukacyjne dla osób uzaleŜnionych, sporządzanie opinii psychiatryczno psychologicznych do Wydziału Sądu Rodzinnego Sądu Rejonowego). Potwierdzenia wykonanych prac dokonała członek GKRPA p Alicja Czajka. Wydatek mieści się w GPRPA w ramach zadania: udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie realizowanego w formie m.in. prowadzenie rozmów motywujących do leczenia, kierowanie na badania przez biegłych w związku z postępowaniem w sprawie leczenia odwykowego i finansowanie tych badań, udzielanie pomocy psychologicznej i prawnej. − listy wypłat nr 21 z dnia 9 maja 2006 roku na kwotę 201 zł netto za realizację umowy zlecenia na wykonanie badań diagnostycznych i wydania opinii w przedmiocie uzaleŜnienia od alkoholu osób skierowanych przez GKRPA. Umową
45 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 46 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
została zawarta z (….) 47 – psychiatrą na okres od 1 lutego do 20 grudnia 2006 roku. Za wykonanie jednego badania wynagrodzenie wynosiło 120 zł brutto, które płatne było jednorazowo lub częściowo po realizacji zadania i przedłoŜeniu rachunku oraz imiennej listy przebadanych osób. Umowę podpisali: Wójt Gminy oraz zleceniobiorca. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Zleceniobiorca przedłoŜył rachunek z dnia 19 kwietnia 2006 roku na kwotę 240 zł brutto za przeprowadzenie badań i wydanie opinii w okresie od 1 lutego do 19 kwietnia 2006 roku dla dwóch osób, które zostały wymienione w ww. rachunku. Wydatek mieści się w GPRPA w ramach zadania: udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie realizowanego w formie m.in. przez biegłych w związku z postępowaniem w sprawie leczenia odwykowego i finansowanie tych badań, udzielanie pomocy psychologicznej i prawnej. § 4210 na kwotę 999,99 brutto zł w oparciu o: − fakturę VAT nr 9241 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 999,99 zł wystawiona przez PHP „SIGO” Andrzej Gorzowski za zakup artykułów spoŜywczych (słodycze) i przygotowywanie paczek dla dzieci i młodzieŜy uczestniczących w spotkaniu środowiskowym w świetlicy w Strobowie z okazji świąt BoŜego Narodzenia zorganizowanym przez KGW i Komisję w dniu 18 grudnia 2006 roku. Wydatek mieści się w GPRPA w ramach zadania: udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie realizowanego w formie m.in. organizowania obozów i kolonii socjoterapeutycznych dla dzieci z rodzin z problemem alkoholowym, które mogły być organizowane przez m.in. udzielanie pomocy dzieciom z rodzin z problemami w formie doŜywiania. § 4300 na kwotę 3.520 zł w oparciu o: − fakturę VAT nr 21/06/2006 n kwotę 300 zł brutto wystawiona przez Samodzielny Wojewódzki Zespół Publicznych Zakładów Psychiatrycznej Opieki Zdrowotnej w Warszawie za szkolenie w dniach 12 13 i 19 czerwca 2006 roku pn. „Konstruktywne komunikowanie się z rodzinami dysfunkcyjnymi i podejmowanie interwencji kryzysowej”. Wydatek mieścił się w GPRPA w ramach zadania: wspomaganie działalności instytucji stowarzyszenia i osób fizycznych słuŜącej rozwiązywaniu problemów alkoholowych realizowanego w formie m.in. kontynuowania szkoleń dla członków Komisji. − rachunek nr 116/34J/06 z dnia 15 marca 2006 roku na kwotę 500 zł wystawiony przez Polskie Towarzystwo Walki z Kalectwem w Warszawie za promocję działań Urzędu Gminy na rzecz zapobieganiu alkoholizmowi i patologii społecznej w trakcie trwania akcji na rzecz dzieci niepełnosprawnych. Zgodnie ze zgłoszeniem jednostka zgłosiła udział w ogólnopolskiej społeczno dobroczynnej akcji na rzecz dzieci niepełnosprawnych oraz dzieci z rodzin patologicznych dotkniętych alkoholizmem organizowanej przez Zarząd Głównych Polskiego Towarzystwa Walki z Kalectwem w Warszawie i zadeklarowała kwotę 500 zł na konto ww. akcji. W zaproszeniu do zgłoszenia uczestnictwa w przedsięwzięciu towarzystwo organizowało odpłatnie m.in.,. widowisko integracyjne z udziałem dzieci i ich rodziców, wskazanie nowych
47 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
metod terapii uzaleŜnień, pobudzanie wraŜliwości społecznej, integracji środowiska dzieci z róŜnych warstw społecznych w siedzibie Starostwa Powiatowego w Skierniewicach. Wydatek mieścił w GPRPA w ramach zadania: prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałania narkomanii w szczególności dla dzieci i młodzieŜy, w tym prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych, a takŜe działań na rzecz doŜywiania dzieci z rodzin problemowych realizowanego w formie m.in. pozalekcyjnych programów profilaktycznych. − faktury nr 369/2006 z dnia 1 kwietnia 2006 roku na kwotę 2.440 zł brutto wystawiona przez Stowarzyszenie Producentów i Dziennikarzy Radiowych w Poznaniu za zakup materiałów edukacyjnych (np. ulotki, plakaty, ksiąŜki) w ramach kampanii dla gmin „Zachowaj trzeźwy umysł”. Wydatek mieścił w GPRPA w ramach zadania: prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałania narkomanii w szczególności dla dzieci i młodzieŜy w tym prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych, a takŜe działań na rzecz doŜywiania dzieci z rodzin patologicznych realizowanego w formie m.in. przystąpienia Gminy do ogólnopolskiej kampanii o nazwie „Zachowaj trzeźwy umysł”. − faktury nr 7/02/06/K z dnia 7 lutego 2006 roku na kwotę 280 zł brutto wystawiona przez Scena Teatralna „Kurtyna” Maciej Berniak za zorganizowanie programu profilaktycznego pn. „śycie nie po to jest by..” w dniu 7 lutego 2006 roku na terenie gimnazjum w śelaznej. Wynagrodzenie wypłacono na podstawie umowy zlecenia z dnia 31 stycznia 2006 roku zawartej pomiędzy Gminą Skierniewice a Sceną Teatralną „Kurtyna” Maciej Berniak. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Wydatek mieścił się w GPRA w ramach zadania prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałania narkomanii w szczególności dla dzieci i młodzieŜy w tym prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych, a takŜe działań na rzecz doŜywiania dzieci z rodzin patologicznych realizowanego w formie m.in. realizacji programów profilaktycznych w zakresie profilaktyki szkolnej.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1. Wykonanie zada ń finansowych w 2006 roku
2006 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O ś rodki wsparcia) 0 Dział 852 Rozdział 85212 ( ś wiadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) 1 661 102,28 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 3 848,25 osoby pobieraj ą ce ś wiadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze) 242 409,79 Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 4 536,43 Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O ś rodków Pomocy Społecznej) 183 579,61 Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków kl ę sk ż ywiołowych 151 928,00 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść 179 401,73 Dział 852 Rozdział 85228 Usługi opieku ń cze i specjalistyczne usługi 0 opieku ń cze Razem 2 426 806,09
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykonanie zada ń rzeczowych w 2006 roku rok 2006 Forma pomocy Liczba Liczba osób Kwota ś wiadcze ń ś wiadcze ń Zadania zlecone 914 61 815 2 100 293,53 Zasiłki stałe ogółem 19 192 53 362,90 Zasiłki okresowe 131 766 124 644,10 Jednorazowa zapomoga z tyt urodz dziecka 88 88 88 000,00 Zasiłki rodzinne + dodatki * 16 946 1 172 763,20 Zasiłki piel ę gnacyjne 102 1 161 171 018,00 Ś wiadczenia piel ę gnacyjne 12 128 53 760,00 Zaliczki alimentacyjne 52 598 112 690,64 Koszty obsługi ś wiadcze ń rodzinnych x x 47 947,08 Składki Emerytalno-Rentowe od ś w rodzinnych 10 110 14 923,36 Specjalistyczne usługi opieku ń cze 0 0 0 Posiłki dla dzieci i młodzie ż y 256 39 426 57 375,00 Posiłki dla dorosłych 14 1 869 3 822,00 Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu 87 290 44 211,00 wieloletniego Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone 12 110 3848,25 za osoby pobieraj ą ce ś wiadczenia Usuwanie kl ę sk ż ywiołowych 131 131 151 928,00 Zadania własne 138 396,52 Posiłki dla dzieci i młodzie ż y 256 39 426 8 937,00 Posiłki dla dorosłych 14 1 869 595,14 Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu 87 290 11 905,00 wieloletniego Pozostałe koszty zw. z do ż ywianiem ( koszt dowozu posiłków, obsł. Punktu wyd. pos. x x 52 556,59 Doposa ż enie punktów) Usługi opieku ń cze 0 0 0 Zasiłki celowe 173 286 45 914,39 i w naturze Opłata za DPS 1 12 18 488,40 *Liczba osób zasiłki rodzinne + dodatki 1.w okresie I VIII 2006r. łącznie 921 dzieci, w tym: a)zasiłek rodzinny na 1 i 2 dziecko – 721osób b)zasiłek rodzinny na 3 dziecko 134 osoby c)zasiłek rodzinny na 4 i kaŜde kolejne dziecko 66osób 2.w okresie IZX XII 2006r łącznie 958 dzieci, w tym: a)zasiłek rodzinny na dziecko w wieku do ukończenia 5 roku Ŝycia 189 osób b)zasiłek rodzinny na dziecko w wieku powyŜej 5 roku Ŝycia do ukończenia 18 roku Ŝycia 666 osób c)zasiłek rodzinny na dziecko w wieku powyŜej 18 roku Ŝycia. do ukończenia 24 roku Ŝycia 103 osoby
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
W okresie 2005 2006 Rada Gminy podjęła następujące uchwały: − nr XXIV/155/05 z dnia 31 marca 2005 roku w sprawie przyjęcia programu współpracy Gminy Skierniewice z organizacjami pozarządowymi na 2005 rok,
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− nr XXXII/192/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku sprawie przyjęcia programu współpracy Gminy Skierniewice z organizacjami pozarządowymi na 2006 rok. Na podstawie informacji przedstawionych przez Skarbnika Gminy, Sekretarza Gminy oraz Kierownika GOPS: − w roku 2005 udzielono 6 dotacji podmiotom niezliczonym do sektora finansów publicznych w trybie otwartego konkursu wynikającego z art. 11 ust. 2 ustawy o poŜytku publicznym na łączna kwotę 91.610 zł, − w 2006 roku udzielono dotacji 6 podmiotom niezaliczonym do sektora finansów publicznych w trybie otwartego konkursu wynikającego z art. 11 ust. 2 ustawy o poŜytku publicznym i o wolontariacie na łączną kwotę 102.600 zł. Dane dotyczące trybu, rodzaju zadań zleconych oraz podmiotów i kwot udzielonych dotacji w latach 2005 2006 stanowi załącznik nr 46 protokołu kontroli.
DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O Ś WIATY ) – 2005 - 2006 ROK
W latach 2005 2006 Gmina Skierniewice nie udzielała dotacji na rzecz szkół niepublicznych. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie dotacji na rzecz niepublicznych szkół stanowi załącznik nr 47 protokołu kontroli.
5. WYDATKI OSOBOWE 5.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2006 rok
2005 rok 2006 rok Lp. Dział/Rozdział/§ % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie
1. 400 /40002 /4010 38.909 38.909 100 45.403 45.393,97 99,98 2. 750 /75011 /4010 66.860 66.748 99,83 78.931 65.200,74 82,60 3. 750 /75023 /4010 675.599 675.281 99,95 712.651 698.959,24 98,08 4. 801 /80101 /4010 1.312.849 1.310.472 99,82 1.345.111 1.337.592,48 99,44 5. 801 /80103 /4010 180.125 179.024 99,39 152.954 151.102,53 98,79 6. 801 /80110 /4010 313.875 313.284 99,81 362.596 360.353,97 99,438 7. 801 /80114 /4010 65.060 64.558 99,23 35.030 35.029,34 99,99 8. 852 /85212 /4010 16.378 16.378 100 24.788 24.786,40 99,99 9. 852 /85219 /4010 118.690 115.840 97,60 123.721 123.717,10 99,99 10. 854 /85401 /4010 53.182 50.086 94,18 54.950 53.579,58 97,51 11. 900 /90095 /4010 146.391 144.671 98,83 149.230 146.944,69 98,47 12. 921 /92116 /4010 103.891 101.930 98,11 63.525 63.524,89 99,99 Razem 3.091.809 3.077.181 99,53 3.148.890 3.106.184,93 98,64 Tabela: Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2005 i 2006 (dotyczy budŜetu Gminy ogółem)
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2005 rok 2006 rok % Dział Rozdział § % Plan Wykonanie Plan Wykonanie 400 40002 4010 38,909 38,909 100 45,403 45,393,97 99,98 750 75011 4010 66,860 66,748 99,83 78,931 65,200,74 82,60 75023 4010 675,599 675,281 99,95 712,651 698,959,24 98,08 900 90095 4010 146,391 144,671 98,83 149,230 146,944,69 98,47 Razem 927.759 925.609 99,77 986.215 956.498,64 96,99 Tabela: Plan wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Skierniewicach w latach 2005 – 2006 r. w poszczególnych rozdziałach oraz wydatki zrealizowane w tychŜe latach
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzenia dla następujących pracowników Urzędu Gminy Skierniewice zajmujących w 2006 roku następujące stanowiska: Dariusz Kamiński – Wójt Gminy, Dominik Moskwa – Zastępca Wójta, Wójt Gminy od 18 grudnia 2006 r., Czesława Cieślak – Skarbnik Gminy, Magdalena Pietrzak – Sekretarz Gminy, Renata Matyjek – p. o. Kierownika Referatu Finansowego, (….) 48 – pracownik obsługi (spawacz ślusarz). Analizie poddano prawidłowość stosowania kategorii zaszeregowania ww. pracowników Urzędu w 2006 roku porównując stosowane stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego i specjalnego do przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.) oraz prawidłowość dokonywania wypłat wynagrodzenia w miesiącach VIII XI 2006 roku. Ustalenia kontroli: 1) wynagrodzenie Wójta Gminy określiła Rada Gminy w drodze uchwały nr XXXIV/206/06 z dnia 28 kwietnia 2006 roku (z mocą od 1 stycznia 2006 r.) i kształtowało się ono następująco: - wynagrodzenie zasadnicze 3.800,00 zł, - dodatek funkcyjny 1.080,00 zł, - dodatek specjalny 20% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 976,00 zł, - dodatek za wieloletnią pracę (20% wynagrodzenia zasadniczego) 760,00 zł - razem stanowiło to kwotę 6.616,00 zł;
48 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) kwoty wynagrodzeń za 2006 ustalono od dnia 1 stycznia 2006 r. angaŜami z 25 kwietnia 2006 r., kwoty mieściły się w przedziałach dla poszczególnych kategorii zaszeregowania i stawkach dodatku funkcyjnego (uwzględniono wymagania kwalifikacyjne dla poszczególnych stanowisk); 3) wynagrodzenia dla Zastępcy Wójta, Sekretarza, Skarbnika, p. o. Kierownika Referatu Finansowego, pracownika obsługi określał Wójt Gminy w angaŜach. Wymienionym pracownikom funkcyjnym z uwagi na zajmowane stanowiska związane z kierowaniem zespołem, przyznano i wypłacano dodatek funkcyjny. Wysokość dodatku funkcyjnego ww. pracownikom ustalił Wójt Gminy. Stawki zostały wyliczone kwotowo, natomiast zgodnie z załącznikiem nr 2 do powoływanego rozporządzenia Rady Ministrów stawka dodatku funkcyjnego jest określona jako procent najniŜszego wynagrodzenia zasadniczego. Wysokość zawartych w angaŜach stawek dodatku funkcyjnego określonych kwotowo nie przekraczała maksymalnych stawek określonych jako procent najniŜszego wynagrodzenia zasadniczego; 4) karty wynagrodzeń pracowników oraz listy płac prowadzone były w kontrolowanym okresie komputerowo. Listy wypłat pod względem formalno rachunkowym były sprawdzane przez Ewę KrzyŜanowską i zatwierdzane do wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy lub osoby upowaŜnione (p. o. Kierownika Referatu Finansowego); 5) pracownikom zatrudnionym na stanowiskach pomocniczych i obsługi przyznawano premię w oparciu o regulamin premiowania wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 39/2003 Wójta Gminy Skierniewice dnia 1 grudnia 2003 roku. Na podstawie powyŜszego utworzono w jednostce fundusz premiowy w wysokości 31% posiadanych środków na wynagrodzenia pracowników objętych premiowaniem. Wysokość miesięcznej indywidualnej premii dla pracownika nie mogła przekroczyć 50% wynagrodzenia zasadniczego. Zgodnie z zapisami regulaminu wysokość premii ustalał Wójt Gminy na wniosek Kierownika Referatu Rozwoju i Gospodarki Komunalnej Prawidłowość ustalania i wypłaty premii skontrolowano w oparciu o dokumenty dotyczące pracownika gospodarczego Wydziału Organizacyjnego Włodzimierza Gościniaka. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono; 6) kontrolą objęto wypłacone w 2006 roku wynagrodzenia na kwotę brutto 101.070.71 zł co stanowiło 14,5% ogółu wynagrodzeń wypłaconych w 2006 roku w rozdziale 75023. Ponadto dokonano kontroli ustalenia i wypłaty wynagrodzenie dla Wójta Gminy w I kwartale 2007 roku. Wynagrodzenie Wójta Gminy określiła Rada Gminy w drodze uchwały nr III/12/06 z dnia 18 grudnia 2006 roku, kształtowało się ono następująco: - wynagrodzenie zasadnicze 4.000,00 zł, - dodatek funkcyjny 1.200,00 zł, - dodatek specjalny 20% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 1040,00 zł - dodatek za wieloletnią pracę (20% wynagrodzenia zasadniczego) 800,00 zł - razem stanowiło to kwotę 7.040,00 zł. - kwoty poszczególnych składników wynagrodzenia mieściły się w granicach określonych w powoływanym rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 2 listopada 2005 roku. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
5.2. Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych - 2006 rok
Regulamin ZFŚS w Urzędzie Gminy Skierniewice został przyjęty pismem Wójta Gminy Skierniewice, który wszedł w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2005 roku. Zgodnie z postanowieniami regulaminu zasady tworzenia funduszu i gospodarowania jego
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środkami określają ustawa z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz.U. z 1996 roku nr 70, poz. 335 z późn. zm.) oraz rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 168 z późn. zm.) oraz obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku poprzednim ogłoszone w Dzienniku Urzędowym Monitor Polski przed dniem 20 lutego danego roku. W poniŜszej tabeli przedstawiono informację dotyczącą wysokości dokonanych odpisów w 2006 roku: Lp. Rozdział Plan (w zł) Wykonanie ( w zł) 1. 40002 1.666 1.666 2. 75023 2.048 2.048 3. 80101 19.641 19.641 4. 80103 94.653 94.653 5. 80110 11.852 11.852 6. 80113 29.963 29.963 7. 80114 1.592 1.529 8. 80195 36.432 36.432 9. 85212 1.146 1.146 10. 85219 3.057 3.057 11. 85401 4.492 4.492 12. 90095 4.723 4.723 13. 92109 4.713 4.713 Razem 215.913 215.915 Kontroli poddano prawidłowość dokonania odpisów na ZFŚS w 2006 roku dla pracowników Urzędu Gminy i emerytów. Ustalono, Ŝe w odniesieniu dla pracowników odpisu dokonano w wysokości przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu roku poprzedniego (za 2005 rok – 1.977, 20 zł, w drugim półroczu 2005 roku 2.038 zł zgodnie z Obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 lutego 2006 roku w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2005 roku i w drugim półroczu 2005 roku, M.P. nr 13, poz. 180). Kwota odpisu wynosiła 23 x 764,25 zł = 17.577,75 zł. W odniesieniu do emerytów skorzystano z art.5 ustawy, który pozwala na zwiększenie wysokości odpisu podstawowego o 6,25 % przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego z kaŜdego emeryta i rencistę. Przy ustalaniu odpisu dla 15 emerytów dokonano błędnego jego wyliczenia ustalając go w wysokości 2.063,55 zł (15 x 137,57 zł). Prawidłowa wysokość powinna wynosić 1.910,55 zł =15 x 127,37 zł (6,25% x 2.038 zł). Do wyliczenia jednostka zastosowała inna kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. RóŜnica stanowi kwotę 153 zł. W odniesieniu do wszystkich emerytów – 18 (rozdział 40002, 75011, 75023, 90095) wysokość dokonanego odpisu wynosiła 2.476,26 zł. Prawidłowa wysokość powinna wynosić 2.292,66 zł. RóŜnica to kwota 183,60 zł.
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odpis na ZFŚS w odniesieniu do pracowników Urzędu Gminy i emerytów przekazany został w 2006 roku na rachunek bankowy funduszu świadczeń socjalnych w następujących terminach i wysokościach: poleceniem przelewu w dniu 3 lutego 2006 roku przekazano kwotę: 7.500 zł ; poleceniem przelewu w dniu 29 marca 2006 roku przekazano kwotę 12.141 zł . Terminy przekazania środków na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych były zgodne z przepisami art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, który określa, iŜ równowartość odpisów oraz zwiększeń, pracodawca winien przekazać na odrębny rachunek bankowy do dnia 30 września tego roku kalendarzowego, którego odpis dotyczy, z tym, Ŝe do dnia 31 maja tego roku powinien przekazać kwotę stanowiącą, co najmniej 75% równowartości dokonanych odpisów.
4.3. Wydatki na podró ż e słu ż bowe pracowników - 2006 rok
Plan i wykonanie środków finansowych przeznaczonych na zwrot kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych w 2006 roku (Dz. 750 rozdz. 75023) 2006 plan ogółem (w zł) Wykonanie (w zł) § 4410 13.371 12.203,35 Zgodnie z ewidencją delegacji słuŜbowych pracowników prowadzoną w Gminie Skierniewice zaewidencjonowano: − w 2005 roku – 101 polecenia wyjazdów słuŜbowych, − w 2006 roku – 71 poleceń wyjazdów słuŜbowych. Ewidencja zawiera następujące dane: liczbę porządkową, nazwisko i imię, stanowisko słuŜbowe, termin delegacji, miejsc delegacji, podpis, uwagi.
Podró ż e krajowe
Kontroli poddano 19 poleceń wyjazdy słuŜbowego sprawdzając przestrzeganie przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju (Dz. U. nr 236 poz. 1990 z późn. zm.). Kontrola objęto polecenia wyjazdów o następujących numerach: − nr 1/ z dnia 2.01.2006 roku – nie rozliczona, − nr 2/06 z dnia 4.01.2006 roku – rozliczona w dniu 4.01.2006 roku, − nr 3/06 z dnia 5.01.2006 roku – rozliczona w dniu 10.01.2006 roku, − nr 4/06 z dnia 9.01.2006 roku – rozliczona w dniu 11.01.2006 roku, − nr 6/06 z dnia 14.02.2006 roku – rozliczona w dniu 16 lutego 2006 roku, − nr 7/06 z dnia 14.02.2006 roku – rozliczona w dniu 17.02.2006 roku, − nr 8/06 z dnia 15.02.2006 roku – rozliczona w dniu 17.02.2006 roku, − nr 9/06 z dnia 2.03.2006 roku – rozliczona w dniu 2.03.2006 roku − nr 10/06 z dnia 24.03.2006 roku – rozliczona w dniu 28.03.2006 roku, − nr 11/06 z dnia 30.03.2006 roku – rozliczona w dniu 21.06.2006 roku, − nr 11a/06 z dnia 22.03.2006 roku – rozliczona w dniu 21.06.2006 roku, − nr 12/06 z dnia 31.03.2006 roku – rozliczona w dniu 3.04.2006 roku, − nr 13/06 z dnia 4.04.2006 roku – rozliczona w dniu 5.04.2006 roku, − nr 14/06 z dnia 10.04.2006 roku – rozliczona w dniu 11.04.2006 roku,
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− nr 15/06 z dnia 12.04.2006 roku – rozliczona w dniu 14.04.2006 roku, − nr 16/06 z dnia 20.04.2006 roku – rozliczona w dniu 20.04.2006 roku, − nr 18/06 z dnia 29.05.2006 roku – rozliczona w dniu 30.06.2006 roku, − nr 19/06 z dnia 5.06.2006 roku – rozliczona w dniu 21.06.2006 roku, − 20/06 z dnia 7.06.2006 roku – rozliczona w dniu 16.06.2006 roku, W wyniku kontroli ustalono, Ŝe: − na drukach poleceń wskazywano stanowisko słuŜbowe delegowanego pracownika, a takŜe cel podróŜy słuŜbowej oraz godziny wyjazdu i przyjazdu, − delegacje dla pracowników Urzędu wystawiane były przez Wójta lub Zastępcę Wójta Gminy oraz Sekretarza Gminy. Delegacja nr 14/06 nie posiada podpisu osoby zlecającej wyjazd. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 29/03 z dnia 4 sierpnia 2003 roku w sprawie obiegu i kontroli dokumentacji finansowo księgowych i gospodarki materiałowej do delegowania pracownika upowaŜniony jest Kierownik jednostki lub jego zastępca (cześć IV – Dokumenty operacji kasowych, pkt 17) . W aktualnie obowiązującej instrukcji przyjętej zarządzeniem Wójta Gminy nr 43/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku (załącznik nr 3) określono, Ŝe uprawnionymi do podpisu są: Wójt Gminy lub Sekretarz Gminy; − delegacje nie posiadały oznaczenia miejscowości rozpoczęcia i zakończenia podróŜy, czym naruszono § 2 ww. rozporządzenia, który stanowi, Ŝe dane te określa pracodawca. Pracodawca moŜe uznać za miejscowość rozpoczęcia (zakończenia) podróŜy miejscowość pobytu stałego lub czasowego pracownika. Określały one jedynie cel podróŜy; − delegacje nr 11, 11a, 18,19 i 20 nie zostały rozliczone w terminie 7 dni po zakończeniu podróŜy słuŜbowych, co naruszało zarządzenie Wójta Gminy nr 29/03 z dnia 4 sierpnia 2003 roku w sprawie obiegu i kontroli dokumentacji finansowo księgowych i gospodarki materiałowej (cześć IV – Dokumenty operacji kasowych, pkt 17) . W aktualnie obowiązującej instrukcji przyjętej zarządzeniem Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku (załącznik nr 4) i nr 43/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku nie określono terminu do którego pracownicy zobowiązani są do rozliczenia kosztów podróŜy słuŜbowych; − na delegacjach, które upowaŜniały pracowników do przejazdu własnym samochodem, nie zamieszczano informacji o pojemności silnika pojazdu, od której to informacji uwarunkowana była wysokość naliczonych kosztów podróŜy , np. delegacje nr 14/06, 12/06. Na poleceniu wyjazdu nr 8/06 z dnia 15 lutego 2006 roku nie określono środka lokomocji. PodróŜ rozliczono biletami PKS na kwotę 16,30 zł. Brak określenia środka lokomocji na poleceniu wyjazdu słuŜbowego stanowiło naruszenie § 2 wspomnianego wyŜej rozporządzenia; − zastosowano prawidłowe stawki naliczeń diet oraz ryczałtów za dojazdy , − delegacje sprawdzane były pod względem formalno rachunkowym oraz zatwierdzane do wypłaty przez Skarbnika Gminy, Zastępcę Wójta lub Wójta Gminy; − wypłaty naleŜności z tytułu rozliczonych poleceń słuŜbowych były wypłacane w kasie Urzędu Gminy w miesiącu odbycia podróŜy lub w miesiącu następnym. Na podstawie poleceń wyjazdów słuŜbowych z 2007 roku o następujących numerach: 69, 72 73, 75, 76, 78, 44, 62 stwierdzono, Ŝe delegacje sporządzane są prawidłowo, tj. zgodnie z przywołanym wcześniej rozporządzeniem z 2002 roku, w zakresie określenia pojemności pojazdu, którym odbywana jest podróŜ słuŜbowa, rodzaju środka lokomocji, początku i zakończenia podróŜy słuŜbowej oraz podpisu osoby zlecającej wyjazd. Ponadto kontrolą objęto dokonywanie zwrotów kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodu osobowego niebędących własnością pracodawcy w miesiącu kwietniu, maju i
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czerwcu 2006 roku stanowiącego własność byłego Wójta Gminy – Dariusza Kamieńskiego oraz byłego zastępcy i obecnego Wójta Gminy – Dominika Moskwy stosownie do postanowień rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania i sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. Nr 27 poz. 271 z późn. zm.). W okresie 2005 – 2006 obowiązywała dodatkowo umowa zawarta z Zdzisławem Pecyną. Umowa o uŜywanie pojazdu do celów słuŜbowych z byłym Wójtem Gminy Dariuszem Kamińskim została zawarta w dniu 15 października 1999 roku. Miesięczny limit kilometrów ustalono w wysokości 300 km. PodróŜ słuŜbowa następowała na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego. Pracownikowi nie przysługiwało prawo do korzystania w przejazdach lokalnych z samochodu słuŜbowego. Umowę zawarto na czas nieokreślony. Kolejna umowa została zawarta w dniu 5 kwietnia 2006 roku, w której zmianie uległ rodzaj pojazdu wykorzystywany przez pracownika do celów słuŜbowych. Ponadto zwrot kosztów jazd zamiejscowych następował na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego w wysokości iloczynu przejechanych kilometrów przez obowiązująca stawkę. Umowy podpisali: Przewodniczący Rady Gminy oraz Zastępca (Wójt) Gminy. W dniu 1 lipca 2005 roku zawarto umowę pomiędzy Urzędem Gminy reprezentowanym przez Wójta Gminy a Zastępcą Wójta Gminy p. Dominikiem Moskwą dotyczącą uŜywania do celów słuŜbowych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Miesięczny limit kilometrów w jazdach lokalnych wynosił 300 km. Zwrot kosztów podróŜy za jazdy zamiejscowe następował na podstawie polecenie wyjazdu słuŜbowego w wysokości iloczynu przejechanych kilometrów przez obowiązującą stawkę. Pracownikowi nie przysługiwało prawo do korzystania w przejazdach lokalnych z samochodu słuŜbowego. W razie skorzystania z takiego pojazdu był on zobowiązany do zwrotu kosztów przejazdu na warunkach odpłatności. Umowę zawarto na czas nieoznaczony. Kolejna umowa została zawarta w dniu 19 grudnia 2006 roku. W ww. umowie nastąpiła zmiana pojazdu uŜywanego przez pracownika do celów słuŜbowych. Pozostałe postanowienia umowy nie uległy zmianie. Umowy podpisali: Wójt (pracodawca) i Zastępca Wójta Gminy (pracownik). Kontroli poddano rozliczanie z tytułu umów i wypłaty ryczałtu dla byłego i obecnego Wójta Gminy za miesiące styczeń, kwiecień i czerwiec 2006 roku. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono, co następuje: − oświadczenia zawierają dane przewidziane w § 4 ust.1 ww. rozporządzenia, z wyjątkiem określenia pojemności silnika, marki i numeru pojazdu ; − wypłaty dokonano w kasie Urzędu Gminy lub przelewem w miesiącu następnym za miesiąc poprzedni; − naleŜną kwotę ryczałtu pomniejszono o 1/22 za kaŜdy dzień nieobecności spowodowanej podróŜą słuŜbową trwającą co najmniej 8 godzin zgodnie z § 4 ust.2 ww. rozporządzenia, co ustalono w oparciu o listy obecności za ww. miesiące 2006 roku, rejestr podróŜy słuŜbowych, rozliczone polecenia wyjazdów słuŜbowych. Wójt Gminy Dariusz Kamiński złoŜył oświadczenie za miesiąc kwiecień z którego wynikało, Ŝe przebywał on w delegacji słuŜbowej przez okres 2 dni, co spowodowało obniŜenie ryczałtu za ten miesiąc. Fakt przebywania w podróŜy słuŜbowej potwierdza adnotacja na liście obecności w dniach 6 7 kwietnia 2006 roku. Natomiast w rejestrze delegacji nie odnotowano w tych dniach podróŜy słuŜbowej. Rozliczone polecenia wyjazdów słuŜbowych dotyczące tych dni nie znajdują się równieŜ w dokumentach księgowych jednostki. Z powyŜszego wynika, Ŝe nie moŜna sprawdzić prawidłowości obniŜenia ryczałtu za miesiąc kwiecień w związku z odbytymi przez pracownika podróŜami słuŜbowymi.
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podró ż e zagraniczne
W okresie 2005 2006 słuŜbową podróŜ zagraniczną odbył były Wójt Gminy Dariusz Kamiński na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego nr 26/06 z dnia 23 czerwca 2006 roku wystawionego przez Przewodniczącego Rady Gminy. Na poleceniu wyjazdu słuŜbowego jako miejsce docelowe wskazano Austria miejscowość Styria, natomiast jako cel podróŜy: warsztaty RJST. W delegacji nie określono środka lokomocji. Czas trwania podróŜy: od 26 do 28 czerwca 2006 roku. Ww. delegację rozliczono w dniu 3 lipca 2006 roku na kwotę 1.513,79 zł, z tego dojazdy z miejscowości Skierniewice do miejscowości Łódź 127 zł (162 km x 0,7846 zł/km), dieta za odbytą podróŜ na terenie kraju w wysokości 11 zł (za dobę podróŜy odbytą: z Skierniewice do Cieszyna i w dniu 26 czerwca 2006 roku – 6 godz. i z Cieszyna do Skierniewic w dniu 29 czerwca 2006 roku – 6 godz.), noclegi w wysokości 821,30 zł na podstawie przedłoŜonych rachunków za nocleg w hotelu (2 doby x 100 euro x 4,1065 zł/ euro), diety 554,38 zł (2 doby + 1 niepełna doba podróŜy trwająca ponad 12 godzin x 45 euro x 4,1065 zł/euro). Wysokość diety za podróŜ odbyta poza granicami kraju określono zgodnie z § 4 ust. 3 i ust. 4 oraz załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej poza granicami kraju (Dz. U. nr 236, poz.1991 z późn. zm.). Zwrot pracownikowi kosztów za nocleg dokonano zgodne z § 9 ust. 1 rozporządzenia. Koszt noclegu nie przekroczył limitu określonego w załączniku nr 1 rozporządzenia. Wydatek w całości ujęto w rozdziale 75023 § 4410, zamiast częściowo w § 4420 – podróŜe słuŜbowe zagraniczne w odniesieniu do kosztów delegacji poniesionych na podróŜ poza granicami kraju (1.376,09 zł). PowyŜsze stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. u. 209, poz.2132 z późn. zm. uchylone z dniem 30 czerwca 2006 roku).
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ż y słu ż bowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2006 rok
Zasady wypłaty diet
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała Rady Gminy nr XIV/76/04 z dnia 30 stycznia 2004 roku w sprawie ustalenia diet i zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych dla radnych. Zgodnie z postanowieniami w/w uchwały dieta przysługuje: − dla Wiceprzewodniczącego Rady Gminy za udział w sesji – 120 zł, − dla pozostałych członków Rady Gminy za udział w posiedzeniu Rady Gminy oraz za udział w posiedzeniu komisji której jest członkiem 90 zł, − dla radnych Przewodniczących Komisji Rady Gminy za kaŜdy udział w Komisji, której jest Przewodniczącym – 120 zł, − dla Przewodniczącego Rady Gminy miesięczna dieta w formie ryczałtu – 900 zł. Dieta obejmowała koszty dojazdu na sesje rady Gminy i posiedzenia Komisji Rady. Dietę dla Przewodniczącego Rady Gminy wypłacano w kasie Urzędu Gminy po upływie miesiąca, najpóźniej do dnia 5 tego następnego miesiąca. Pozostałe diety wypłacane
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
były po zakończeniu sesji Rady i posiedzeniu Komisji w kasie Urzędu Gminy. Podstawa wypłaty stanowił podpis na liście obecności. Wysokość diet dla sołtysów ustalono uchwałą Rady Gminy nr V/29/03 z dnia 21 marca 2003 roku w sprawie diet przysługujących sołtysom wsi – przewodniczącym organu wykonawczego jednostki pomocniczej. Dieta za udział w sesjach wynosiła 50% diet ustalonych dla sołtysów. Obejmowała ona równieŜ zwrot kosztów przejazdu dla sołtysów. W przypadku niemoŜliwości pełnienia funkcji Przewodniczącego przez okres dłuŜszy niŜ 1 miesiąc naleŜności – ryczałt – przysługuje wiceprzewodniczącemu, który go zastępuje.
Prawidłowo ść wypłaty diet
Kontroli poddano wypłaty diet za udział w Sesjach Rady Gminy oraz w posiedzeniach komisji w miesiącu: czerwiec, lipiec 2006 roku dla Przewodniczącego, Wiceprzewodniczącego Rady Gminy, radnych oraz sołtysów. W wyniku kontroli ustalono, co następuje: − obecność radnych oraz sołtysów na sesji rady Gminy oraz na posiedzeniach komisji potwierdzona była na sporządzonych listach obecności, które zawierały imię, nazwisko oraz własnoręczny podpis; − wypłata diet dla radnych i sołtysów następowała w wysokościach przewidzianych w uchwałach za udział w posiedzeniach komisji i sesjach Rady Gminy; − na podstawie list wypłat ustalono, Ŝe diety Przewodniczącemu Rady Gminy, radnym orz sołtysom wypłacano w tym samym lub następnym dniu po sesji Rady Gminy i po posiedzeniu komisji; − sołtysom wypłacono diety w wysokościach przewidzianych w uchwale Rady Gminy; − wysokość diet przysługujących radnemu nie przekroczyła w ciągu miesiąca półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budŜetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budŜetowej oraz zmianie innych ustaw z dnia 23 grudnia 1999 roku (Dz.U. Nr 110, poz. 1255), stosownie do postanowień art. 25 ust. 6 ustawy o samorządzie gminnym z dnia 8 marca 1990 roku (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. Nr 142, poz. 1592 z późn. zm.). Maksymalna wysokość diety wynosiła w 2006 roku 2.590,11 zł (1.726,74 zł x 1,5 x 100%). Kwota bazowa w wysokości 1.726,74 zł wynikała z uchwały budŜetowej na rok 2006 z dnia 17 lutego 2006 roku (Dz. U. nr 35, poz. 244); − wysokość pobranych diet nie przekroczyła 50% maksymalnej diety przysługującej radnemu w gminach poniŜej 15.000 mieszkańców zgodnie z § 3 pkt 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. nr 61 poz. 710). Kontroli poddano przestrzeganie art. 24 pkt. „h” ust. 3 i 4 ustawy o samorządzie gminnym z dnia 8 marca 1990 roku (tekst jednolity z 2001 Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.), który stanowi, Ŝe radni oraz Wójt składają kolejne oświadczenia majątkowe wraz z kopią swojego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym za rok poprzedni do 30 kwietnia danego roku. W wyniku kontroli złoŜonych oświadczeń za 2005 rok ustalono, co następuje: − oświadczenia radnych złoŜone zostały do dnia 30 kwietnia 2006 za rok 2005, co stwierdzono w oparciu o datę wpływu widniejącą na dokumentach;
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− oświadczenia Przewodniczącego Rady złoŜono do Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 5 maja 2006 roku (data wpływu).
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych radnych i sołtysów
Zgodnie ze sprawozdaniami budŜetowymi i ewidencją księgową (Dz. 750 rozdz. 75022 § 4410) w kontrolowanej jednostce w 2006 roku nie dokonywano wydatków na podróŜe słuŜbowe radnych.
WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006 .
Zestawienie danych dotyczących planu i wykonania wydatków inwestycyjnych w latach 2005 2006 stanowi załącznik nr 49 protokołu kontroli. Ź ródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005-2006 Wykaz źródeł finansowania inwestycji zrealizowanych przez Gminę Skierniewice w okresie 2005 2006 roku według działów stanowi załącznik nr 49 protokołu kontroli. Zestawienie danych dotyczące zamówień publicznych udzielonych na roboty budowlane oraz dostawy lub usługi w okresie 2005 2006 roku o wartości powyŜej 60.000 euro stanowią załącznik nr 50 protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ę gowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku inwestycyjnego (podstawowego) jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji prowadzona była na koncie 080” Inwestycje”. Do konta „080” prowadzona jest ewidencja analityczna, która pozwala wyodrębnić koszty ponoszone na poszczególne zadania inwestycyjne. Na podstawie dokumentów źródłowych dotyczących badanych inwestycji ustalono, Ŝe po zakończeniu inwestycji poniesione koszty zaewidencjonowane na koncie „080” nie przeksięgowano na konto 011 lub na konto 013.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym przyjętym zarządzeniem Wójta Gminy nr 4/2004 z dnia 24 marca 2004 roku, Referat Rozwoju i Gospodarki Komunalnej realizuje m.in. zadania w zakresie zamówień publicznych dotyczące: 1. zbierania ofert cenowych od dostawców, 2. pisanie ogłoszeń na dostawy i usługi do urzędu i jednostek organizacyjnych, 3. udział i obsługa komisji przetargowych, 4. pisanie protokołów z posiedzenia komisji wyboru ofert, 5. powiadamianie na piśmie oferentów o wynikach wyboru ofert, 6. przygotowywanie specyfikacji do przetargów, 7. pisanie zawiadomień do UZP oraz ogłoszeń do prasy o przetargach, 8. prowadzenie przetargów, 9. przygotowywanie dokumentacji przetargowej, 10. zawiadamianie na piśmie UZP oraz oferentów o wynikach przetargu,
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11. sprawdzanie rachunków czy artykuły i usługi zostały zakupione zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych. Pani GraŜyna Kijo zatrudniona na stanowisku inspektora w Referacie Rozwoju i Gospodarki Komunalnej zgodnie z zakresem czynności odpowiedzialna była m.in. za: − przygotowywanie i prowadzenie inwestycji gminnych w zakresie powierzonym przez Wójta Gminy, − prowadzenie dokumentacji technicznej inwestycji gminnych, − rozliczanie finansowe i materiałowe inwestycji gminnych, − przygotowywanie wstępnych kosztorysów dla planowanych inwestycji i realizowanych zadań. Pan Robert Lewandowski zatrudniony na stanowisku inspektora w okresie 2005 2006 był odpowiedzialny m.in. za wykonywanie zadań zespołu ds. funduszy europejskich. Od dnia 4 października 2007 roku Wójt Gminy ustalił ww. pracownikowi zakres czynności obejmujący zadania dotyczące realizacji ustawy o zamówieniach publicznych i realizacji zadań wymienionych w przytoczonych wyŜej pkt 1 10. Pan Ryszard Łazęcki zatrudniony na stanowisku podinspektora odpowiedzialny był za realizację ustawy w zakresie wymienionych w pkt od 1 11. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 11A/2003 z dnia 1 kwietnia 2003 roku zastępcy Wójta Gminy p. Dominikowi Moskwa powierzony został nadzór i realizacja zadań z zakresu m.in. inwestycji gminnych.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Podstawowe dane o zadaniu inwestycyjnym objętym kontrolą stanowią załącznik nr 51 protokołu kontroli. Szczegółową kontrolą objęto niŜej wymienione zadanie inwestycyjne: „Budowa wodociągu wraz z przyłączami we wsi Budy Grabskie i Ruda” przetarg nieograniczony o wartości powyŜej 60.000 euro. Zadanie inwestycyjne było realizowane na podstawie zgłoszenia do Starostwa Powiatowego w Skierniewicach z dnia 22 czerwca 2005 roku. Decyzją nr 175/2005 z dnia 25 sierpnia 2005 roku Kierownik Wydziału Architektury i Budownictwa zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia Gminie Skierniewice na budowę. Zadanie było realizowane od dnia 20 grudnia 2005 roku – rozpoczęto roboty ziemne pod wykonanie przecisku pod rzeką Rawką do dnia 18 grudnia 2006 roku – inspektor nadzoru potwierdził zakończenie robót. Zgodnie z protokołem z przygotowania postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia publicznego Komisja Przetargowa zaproponowała udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego – art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych i zamieszczenia ogłoszenia w BZP oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy z terminem składania ofert do dnia 14 października 2005 roku do godz. 9.30. Komisja przygotowała ponadto projekt specyfikacji. Przewodniczący Komisji uczynił Ryszarda Łazęckiego odpowiedzialnym za publikację ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówieniem. Zastępca Wójta Gminy zatwierdził w dniu 11 lipca 2005 roku proponowany tryb udzielenia zamówienia podpisując ogłoszenie o przetargu oraz projekt specyfikacji. Pod protokołem podpisali się wszyscy członkowie komisji. Z protokołu nie wynika, kiedy komisja podjęła opisane wyŜej czynności (brak daty odbytego posiedzenia w odpowiednim miejscu formularza). Do protokołu dołączono wniosek o rozpoczęcie postępowania o zamówienie publiczne, którego przedmiotem była budowa wodociągu we wsiach Ruda i Budy Grabskie. Szacunkowa wartość zamówienia: netto – 3.548.804,53 zł, brutto 3.797.220,53 zł, wartość w euro – 876.040,92 zł. Skład komisji (minimum 3 osoby) ustalił Wójt Gminy.
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kosztorys inwestorski Szacunkowa wartość zamówienia została określona kosztorysem inwestorskim opracowanym w marcu 2005 roku przez GraŜynę Łuczak posiadającą uprawnienia budowlane nr 253/85/WŁ na podstawie umowy nr 33/203 na kwotę 3.548.804,53 zł netto, z tego: − wartość robót ziemnych, instalacyjnych, wodociągowych w ramach wykonania sieci wodociągowej wynosiły – 2.360.515,99 zł netto, − wartość robót ziemnych, instalacyjnych, wodociągowych w ramach wykonania przyłączy wodociągowych wynosiły 1.188.288,54 zł netto. Zakres rzeczowy inwestycji obejmował: studnie wodomierzowe o średnicy 1500 cm, 1200 cm, 1000 cm o łącznej liczbie 189 sztuk, sieć wodociągową o długości 13.170 m, przyłącze wodociągowe o długości 6.734 m w liczbie 218 sztuk, hydranty poŜarowe w liczbie 48 sztuk, przeciski rurą stalową o długości 88 m, 4 przewierty sterowane o długości 192 m, zasuwy kołnierzowe z miękkim zamknięciem 44 sztuki. Umowę nr 33/2003 na wykonanie kompletnego projektu technicznego budowy sieci wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowościach Ruda i Budy Grabskie zawarto w dniu 30 października 2003 roku z firmą „Technika sanitarna. Projektowanie i nadzór”, Łódź, Halina Biesaga Szczepaniak. Zgodne z zapisami umowy, jej zawarcie poprzedzone było postępowaniem o wyborze oferty w trybie art. 71 ust. 1 pkt 4 ustawy o zamówieniach publicznych. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości: − za 1 km sieci wodociągowej – 5.800 zł netto, − za 1 przyłącze wodociągowe – 140 zł netto. Termin realizacji umowy następował w ciągu 5 miesięcy od dnia otrzymania uaktualnionych map sytuacyjno wysokościowych terenu inwestycji. Wynagrodzenie płatne było za wykonanie zadania w terminie 14 dni od daty złoŜenia dokumentacji oraz faktury w siedzibie zamawiającego. Umowę podpisali: Wójt oraz Skarbnik Gminy oraz zleceniobiorca. Zleceniobiorca z tytułu realizacji ww. umowy wystawił w latach 2004 2005 10 rachunków na łączną kwotę 106.906 zł netto, 106.906 zł brutto. Kosztorys inwestorski stanowi załącznik nr 52 protokołu kontroli. Ponadto w dniu 29 lipca 2005 roku zawarto z ww. podmiotem umowę nr 25/2005 na wykonanie dodatkowych kompletów dokumentacji: − projektowo kosztorysowej na budowę wodociągu z przyłączami w ul. Rekreacyjnej w Skierniewicach i wsiach Ruda i Budy Grabskie – 4 kpl, − operatu terenowo prawnego – 1 kpl. Zgodnie z postanowieniami umowy jej zawarcie nastąpiło na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Za wykonanie przedmiotu umowy zleceniobiorca otrzymywał wynagrodzenie w wysokości 1.840 zł brutto. Termin realizacji ustalono na 9 sierpnia 2005 roku. Termin płatności za wykonanie zadania to 14 dni od daty złoŜenia dokumentacji i faktury w siedzibie zamawiającego. Umowę podpisali: Zastępca Wójta oraz Skarbnik Gminy, w imieniu wykonawcy Halina Biesaga Szczepaniak. Kosztorysy inwestorskie, nakładcze oraz obmiary budowy sieci wodociągowej W dniu 26 października 2005 roku zawarto umowę nr 28/2005 na wykonanie kosztorysów inwestorskich, nakładczych oraz obmiarów budowy sieci wodociągowej wraz przyłączami w miejscowości Budy Grabskie na kwotę 3.000 zł netto. Termin realizacji przedmiotu umowy ustalono na dzień 9 listopada 2005 roku. Płatność za wykonanie zadania w terminie 14 dni od daty złoŜenia dokumentacji oraz faktury w
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
siedzibie zamawiającego. Umowę podpisali: Zastępca Wójta oraz Skarbnik Gminy, ze strony wykonawcy Jan Krzeszewski właściciel firmy Usługi Wodno Melioracyjne, Łowicz. Studium wykonalności i analiza techniczno ekonomiczna systemu wodociągowego Gminy Skierniewice W dniu 27 kwietnia 2005 roku zawarto umowy: − nr 15/2005 roku na opracowanie „Analizy techniczno ekonomicznej systemu wodociągowego Gminy Skierniewice” na kwotę 6.000 zł brutto. Termin wykonania całości prac określono na 45 dni roboczych od daty podpisania umowy i dostarczenia materiałów wyjściowych przez zamawiającego. Termin płatności wynosił 14 dni od dnia przekazania faktury. Wynagrodzenie wypłacono w dniu 30 czerwca 2005 roku w kwocie przewidzianej w umowie; − nr 17/2005 na opracowanie studium wykonalności dla projektu – Rozbudowa i modernizacja systemu wodociągowego w Gminie Skierniewice” na kwotę 12.000 zł brutto. Termin wykonania prac określono na 30 dni roboczych od daty podpisania umowy, dostarczenia przez zamawiającego materiałów źródłowych. Termin płatności wynosił 14 dni od dnia przekazania faktury. Wynagrodzenie w ustalonej wysokości przelano wykonawcy w dniu 19 października 2005 roku. Umowy zostały podpisane przez: Wójta i Skarbnika Gminy oraz wykonawcę – Prezesa i Wiceprezesa Zarządu działających w imieniu firmy „Centrum ZrównowaŜonego Rozwoju” Pracownia projektowa, Łódź. Wykonanie prac geodezyjnych W dniu 28 listopada 2003 roku zawarto umowę nr 26/2003 na wykonanie prac geodezyjnych na terenie Gminy Skierniewice, w tym m.in.: mapy do celów projektowych – aktualizacje, nowy pomiar, pojedynczy obiekt. Poszczególne prace geodezyjne miały być realizowane na zasadzie odrębnych zleceń. Zgodnie z zapisami umownymi jej zawarcie poprzedzone było postępowaniem w trybie przetargu nieograniczonego do 30.000 euro. Termin wykonania prac objętych umową określano odrębnie dla kaŜdego zlecenia. W § 4 umowy określono rodzaje robót oraz wysokość wynagrodzenia za kaŜdy. Umowę zawarto na czas określony od 1 stycznia 2004 roku do dnia 31 grudnia 2005 roku. Umowę podpisali: Wójt oraz Skarbnik Gminy oraz współwłaściciele firmy P.U.G K „Geoplan”, Skierniewice. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Skierniewice w dniu 11 lipca 2005 roku. W specyfikacji określono: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − przedmiotem zamówienia była budowa wodociągu we wsiach Ruda i Budy Grabskie. W ramach zamówienia planowano wykonać sieć wodociągową o długości 13.170 m, przyłącza wodociągowe o długości 6.659 m w ilości 218 sztuk, wykonanie 4 przewiertów sterowanych, studni wodomierzowych w ilości 189. Kontrolujący ustalili, Ŝe długość przyłączy jest inna niŜ to wynika z kosztorysu inwestorskiego w którym wynosiła ona 6.734 m. O wyjaśnienie w sprawie przyjęcia innej długości przyłączy poproszono Wójta Gminy Dominika Moskwę jako Przewodniczącego Komisji Przetargowej. Zgodnie z regulaminem prac komisji do jej zadań naleŜało przygotowanie i przekazanie Wójtowi Gminy projektu specyfikacji istotnych warunków zamówienia, zaproszenia do działu w postępowaniu albo zaproszenia do składania ofert (§ 8 pkt 1). Zgodnie z przedłoŜonym wyjaśnieniem w s.i.w.z. przyjęto
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
długość przyłączy przed zmianami, które obejmowały ujęcie dodatkowych 3 odbiorców (mieszkańców), u których łączna długość przyłączy wynosiła 75 m. Kosztorys inwestorski, kosztorys ofertowy oraz oferty wykonawców zakładały dłuŜszą, prawidłową długość. − szczegółowy zakres robót został określony w projektach technicznych oraz kosztorysie ofertowym stanowiącym załącznik nr 1 do s.i.w.z.; − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, uzupełniających, wariantowych; − termin wykonania zamówienia ustalono do dnia 14 października 2006 roku; − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 pkt 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, wykonawcy, którzy wpłacą wadium i spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz. W specyfikacji określono, Ŝe na potwierdzenie warunku wynikającego z art.22 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych wykonawca miał przedstawić wykaz robót realizowanych w ciągu ostatnich 3 lat i roku bieŜącego (2001, 2003, 2004, 2005) odpowiadających swoim rodzajem robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania wraz z dokumentami potwierdzającymi, Ŝe roboty te zostały wykonane z naleŜytą starannością (referencje) – załącznik nr 7 do specyfikacji. Zgodnie z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 kwietnia 2004 roku w sprawie rodzajów dokumentów potwierdzających spełnienie warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy (Dz. U. nr 71, poz. 645) przewidziano, Ŝe w celu potwierdzenia, Ŝe wykonawca posiada niezbędną wiedzę i doświadczenie oraz potencjał techniczny, a takŜe dysponuje osobami zdolnymi do wykonania zamówienia, zamawiający moŜe Ŝądać m.in. następujących dokumentów: wykazu wykonanych w okresie ostatnich pięciu lat robót budowlanych, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – w tym okresie, odpowiadających swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania oraz załączeniem dokumentów potwierdzających, Ŝe roboty te zostały wykonane naleŜycie. Skrócenie okresu z pięciu lat do trzech lat stanowiło ograniczenie dostępu do uzyskania zamówienia i zmawiający nie miał prawa tego zrobić. − wadium zostało określone w wysokości 65.000 zł, które naleŜało złoŜyć do dnia 14 października 2005 roku do godz. 9.20. Potwierdzenie wniesienia wadium naleŜało załączyć do oferty. Wadium mogło być wniesione w formach przewidzianych w art. 45 ust. 6 ustawy. Kwota wadium została ustalona zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy; − termin związania ofertą określono na 60 dni od dnia w którym upływał termin składania ofert; − miejsce i termin składania ofert: Gmina Skierniewice, ul. Reymonta 23 96 100 Skierniewice, 14 października 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 14 października 2005 roku godz. 10.00 w siedzibie zamawiającego w obecności oferentów; − cenę obliczano zgodnie z załącznikiem nr 1 – kosztorys ofertowy. Ceny jednostkowe stanowiły ceny netto i powinny być wpisane z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku;
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− kryteria oceny ofert: cena wykonania zadania stanowiła kryterium równe 100%; W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie o środkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: kosztorys ofertowy, oferta wykonawcy, oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, wykaz pracowników proponowanych do realizacji zadania, informacje dotyczące podwykonawców, zobowiązanie do współpracy, wykaz sprzętu, wykaz robót, oświadczenie o akceptacji umowy, wzór umowy wraz warunkami szczegółowymi umowy. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia stanowi załącznik nr 53 protokołu kontroli. Specyfikację pobrały: 1. „Przedsiębiorstwo Melgos” sp. z o.o., 2. „O.K.” Osiński Kazimierz, 3. „Musing” sp. Z o.o., 4. „Usługi wodno kanalizacyjne . Roboty ziemne” Dorota Marciniak 5. „Grupa Biznes Polska” s.c., 6. PHU „Wodociągi i kanalizacje” Krzysztof Kuciński, 7. Przedsiębiorstwo PUHB „Cewogaz” Jan Wolski, 8. Zakład Robót Wodno – InŜynieryjnych „Wod InŜ.” Andrzej Gmur, 9. Zakład Remontowo_Budowlany i Instalacji Sanitarnych Zbigniew Wójcik, 10. Zakład Ogólnobudowlany i Instalacyjny Sękalscy, 11. „Tompex” Zakład instalacji Wodno – kanalizacyjnych” Tomasz Strumian, 12. Przedsiębiorstwo „Tymwod”, 13. Zakład Usług Budowlanych „Budmel”, S.I.W.Z zostały przekazane oferentom drogą pocztową ze zwrotnym poświadczeniem odbioru oraz wydane osobiście za pokwitowaniem. W dniu 5 października 2005 roku Przedsiębiorstwo „Tymwod” złoŜyło zapytanie do poz. 67 kosztorysu nakładczego. Zapytanie dotyczyło konstrukcji wspornej ze stali kształtowanej i blachy w ilości 21 ton oraz miejsca w którym ww. element miała być zamontowany. Ponadto pytanie dotyczyło prawidłowego określenia potrzebnego nakładu materiałowego na ten element. Zgodnie z art. 38 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych pismem nr RGK ZP3054 II/05 z dnia 7 października 2005 roku Sekretarz Gminy udzieliła oferentowi odpowiedzi na otrzymane zapytanie do specyfikacji. Z pisma wynika, Ŝe wymieniona pozycja kosztorysu nakładczego – konstrukcja wsporna na być zamontowana przy zestawie wodomierzowym w zaworze antyskaŜeniowym w dwóch studzienkach. Nakład rzeczowy zawarty w kosztorysie był zapisany prawidłowo i wynosił 21 kg. Zgodnie z zwrotnymi poświadczeniami odbiorów wyjaśnienie otrzymali wszyscy wykonawcy, którzy pobrali s.i.w.z (art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych). Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym powyŜej 60.000 euro na budowę wodociągu we wsiach Ruda i Budy Grabskie zostało sporządzone w dniu 22 sierpnia 2005 roku i podpisane przez Zastępcę Wójta Gminy Dominika Moskwę. Ogłoszenie zawierało elementy przewidziane w art. 41 ustawy. Termin realizacji zamówienia określono jako „12 miesięcy od dnia podpisania umowy”, zaś w specyfikacji termin ten określono do dnia 14 października 2006 roku. W ogłoszeniu, podobnie jak w specyfikacji, podano inną długość przyłączy wodociągowych niŜ to wynikało z kosztorysu. O wyjaśnienie w sprawie poproszono Wójta Gminy Dominika Moskwę, który w ramach przeprowadzonego przetargu pełnił funkcję Przewodniczącego Komisji Przetargowej. Zgodnie z regulaminem prac komisji do jej zadań naleŜało przygotowanie i przekazanie do zatwierdzenia Wójtowi Gminy ogłoszenia wymaganego dla danego trybu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (§ 8 pkt 4). Z przedłoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe w ogłoszeniu przyjęto długość przyłączy przed zmianami, które obejmowały ujęcie dodatkowych 3 odbiorców (mieszkańców), u których Łączna długość
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przyłączy wynosiła 75 m. Kosztorys inwestorski, kosztorys ofertowy oraz oferty wykonawców zakładały dłuŜszą, prawidłową długość. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie długości przyłączy wodociągowych określonych w specyfikacji i w ogłoszeniu stanowi załącznik nr 54 protokołu kontroli. Ogłoszenie zostało przekazane na druku ZP 200 do UZP w dniu 10 sierpnia 2005 roku (potwierdzenia przesłania droga faxową). Ogłoszenie zostało opublikowane w BZP nr 180 poz. 42533 z dnia 19 sierpnia 2005 roku, co ustalono na podstawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia. Termin składania ofert ustalono zgodnie z art. 43 ust. 2 ustawy. Z zapisów protokołu z postępowania wynika, Ŝe ogłoszenie zostało zamieszczone: − na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w dniach: 19 sierpnia – 14 października 2005 roku, − na stronie internetowej zamawiającego www.gminaskierniewice.w.interia.pl. w dniach: 19 sierpnia – 14 października 2005 roku. Zamieszczenie ogłoszenia wyczerpywało przesłanki z art. 40 ust. 1 i 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Czynności związane z przygotowaniem i przeprowadzeniem przetargu, wykonała Komisja Przetargowa powołana Zarządzeniem Wójta Gminy Skierniewice nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku. Zmiana składu osobowego komisji nastąpiła w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 36/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku i nr 37/2004 z dnia 31 grudnia 2004 roku. Ostateczny skład komisji wynosił 8 osób, w tym przewodniczący – Dominik Moskwa, zastępca Magdalena Pietrzak, sekretarz Ryszard Łazęcki, zastępca sekretarza Ewa Gołębiowska oraz członkowie: Renata Maryjek, GraŜyna Kijo, Robert Lewandowski, Czesława Cieślak. Regulamin pracy komisji stanowił załącznik nr 1 do zarządzenia nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku. Zastępca Wójta Gminy na podstawie § 1 i 2 zarządzenia nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku powołał w dniu 13 października 2005 roku komisję przetargową w składzie: przewodniczący Dominik Moskwa, sekretarz Ryszard Łazęcki, członkowie Czesława Cieślak, Robert Lewandowski. Zarządzenie Wójta Gminy: nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku, nr 36/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku oraz zarządzenie nr 37/2004 z dnia 31 grudnia 2004 roku stanowią załącznik nr 55 protokołu kontroli. W wymaganym przez zamawiającego terminie oferty zostały złoŜone przez niŜej wymienionych wykonawców: − oferta nr 1 – Przedsiębiorstwo „Melgos” sp. Z o.o. 09 500 Gostynin, ul. Ziejkowa 5, cena netto 1.145.402,58 zł, cena brutto 1.225.580,76 zł; − oferta nr 2 – Przedsiębiorstwo PUB „Cewogaz” Jan Wolski 99 400 Łowicz, ul. Partyzantów, cena netto 970.463,32 zł, cena brutto 1.038.395,75 zł; − oferta nr 3 – Przedsiębiorstwo „Tymwod” 96 500 Sochaczew ul. Gwardyjska 10, cena netto 1.898.484,55 zł, cena brutto 2.031.378,47 zł; − oferta nr 4 Zakład usług Budowlanych „Budmel” Zyguła, Kapusta, spółka jawna 95 010 Stryków ul. Tymianka 64, cena netto 1.296.131,47 zł, cena brutto 1.386.860,67 zł; − oferta nr 5 – Zakład Ogólnobudowlany i Instalacji spóka jawna J. Sękalska, B. Sękalski, T. Sękalski 96 100 Skierniewice ul. Wspólna 7/9 cena netto 1.499.856,73 zł, cena brutto 1.604.846,70 zł; − oferta nr 6 – PUH „Wodociągi i Kanalizacje” Krzysztof Kuciński, 95 015 Głowno ul. Ordona 15, cena netto 399.018,04 zł, cena brutto 426.949,30 zł;
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− oferta nr 7 – Konsorcjum: Zakład Instalacji Wodno Kanalizacyjnych „Tompex” 95 060 Brzeziny ul. Małczewska 101 i Wykonastwo Robót Wodno Sanitarnych „Bango” 09 410 Płock Brochocinek 11, cena netto 949.768,01 zł, cena brutto 1.016.251,77 zł; − oferta nr 8 – Zakład Remontowo Budowlany i Instalacji Sanitarnych Zbigniew Wójcik, 96 100 Skierniewice ul. Kaktusowa 14, cena netto 1.099.999,90 zł, cena brutto 1.176.999,90 zł. Termin złoŜenia ofert przez wykonawców ustalono na podstawie dziennika korespondencyjnego. Wszyscy oferenci złoŜyli oferty w dniu 14 października 2005 roku. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał jaką kwotę zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia – 3.548.804,53 zł. Komisja nie podała w protokole wartości zamówienia w euro. Zgodnie z obowiązującym wówczas rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356) średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 876.940,92 euro. Z posiedzenia komisji przetargowej z dnia 14 października 2005 roku sporządzono protokół postępowania o udzielenie zamówienia na druku ZP 1, z którego wynika m.in., Ŝe: − ofertę złoŜyło 8 wykonawców, których zbiorcze zestawienie stanowiło druk ZP 12; − wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniało 7 wykonawców . Informacja o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu zawarta była w załączonym druku ZP 14. Zgodnie z przedłoŜonym drukiem komisja określiła, Ŝe oferta numer 6 (odrzucona), równieŜ spełniała wszystkie warunki udziału w postępowaniu, co oznacza, Ŝe komisja oceniła, Ŝe wszyscy oferenci, tj. 8 wykonawców spełniało warunki; − odrzucono 1 ofertę, co zostało uzasadnione na załączonym druku ZP 16; − członkowie komisji Konkursowej: Dominik Moskwa, Ryszard Łazęcki, Czesława Cieślak, Robert Lewandowski dokonali indywidualnej oceny ofert na załączonych drukach ZP 17. Na podstawie streszczenia i porówniania ofert dokonanego na załączonym druku ZP 1 wybrano ofertę Konsorcjum: Zakład Instalacji Wodno Kanalizacyjnych „Tompex” i Wykonawstwo Robót Wodno Sanitarnych „Bango”. Uzasadnienie wyboru: oferta zgodna ze s.i.w.z., z najniŜszą ceną. N podstawie druku ZP 18 – streszczenie o porównania złoŜonych ofert ustalono, Ŝe Komisja przetargowa po dokonaniu oceny wszystkich ofert przyznały im następującą liczbę punktów: − oferta nr 1 – 82,92 pkt, − oferta nr 2 – 97,87 pkt, − oferta nr 3 – 50,03 pkt, − oferta nr 4 – 73,28 pkt, − oferta nr 5 – 63,32 pkt, − oferta nr 6 – oferta odrzucona, − oferta nr 7 – 100 pkt, − oferta nr 8 – 86,34 pkt. Prace Komisji Przetargowej zakończyły się o godz. 10.00 w dniu 18 października 2005 roku.
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z drukiem ZP 16 zamawiający odrzucił ofertę wykonawcy: PUH Wodociągi i Kanalizacje Krzysztof Kuciński (oferta nr 6). Uzasadnienie prawne odrzucenia oferty stanowił art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Przepis ten stanowił, Ŝe zamawiający odrzuca ofertę, jeŜeli zawiera raŜąco niską cenę w stosunku do przedmiotu zamówienia. Uzasadnienie faktyczne opierało się na stwierdzeniu, Ŝe nie jest moŜliwe zakupienie materiałów niezbędnych do wykonania zdania za kwotę oferowaną. Z dokumentacji źródłowej przedstawionej do kontroli nie wynika, Ŝe zamawiający zwrócił się do wykonawcy o udzielenie wyjaśnień dotyczących elementów ofert mających wpływ na wysokość ceny, o czym stanowił art. 90 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ponadto w dokumentacji nie znajdują się zawiadomienia wystosowane do wszystkich wykonawców o odrzuceniu oferty nr 6, co wynikało z postanowień art. 89 ust.2 ww. ustawy. W celu ustalenia czy jednostka przestrzegała stosowania procedur zawartych w art. 90 ust. 1 i 2 oraz w art. 89 ust. 2 ustawy w celu ustalenia, czy oferta zawiera raŜąco niską cenę zwrócono się z pytaniami do Wójta Gminy pełniącego wówczas funkcję Przewodniczącego Komisji Przetargowej. Zgodnie z wyjaśnieniem Wójta Gminy złoŜonym do protokołu kontroli w dniu 19 listopada 2007 roku, Sekretarz Komisji telefonicznie zwrócił się do oferenta o wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie. Właściciel firmy – Krzysztof Kuciński poinformował zamawiającego, Ŝe pracownik przygotowujący ofertę na przetarg w kosztorysie omyłkowo nie ujął pewnych pozycji kosztorysowych. Wykonawca nie wnosił uwag do odrzucenia oferty i nie zamierzał wnosić protestu. Zamawiający o odrzuceniu oferty poinformował tylko wykonawcę, który złoŜył przedmiotowa ofertę pismem z dnia 20 października 2005 roku (po zakończeniu prac komisji przetargowej), w którym poinformował go równieŜ o wyborze oferty wykonawcy, który miał realizować inwestycję. Jako podstawę odrzucenia oferty przywołano art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy wraz z jego treścią. Zgodnie z brzmieniem art. 90 ust. 1 ustawy obowiązującym w 2005 roku (Dz. U. nr 19, poz. 177 z późn. zm.) zamawiający w celu ustalenia, czy oferta zawiera raŜąco niską cenę w stosunku do przedmiotu zamówienia, zobowiązany był zwrócić się do wykonawcy o udzielenie w określonym terminie wyjaśnień dotyczących elementów oferty mających wpływ na wysokość ceny. Ustawa Prawo zamówień publicznych przewidywała ponadto w art. 9 ust. 1, Ŝe postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego, z zastrzeŜeniem wyjątków przewidzianych w ustawie, prowadzi się z zachowaniem formy pisemnej. Z powyŜej przytoczonych przepisów wynika, Ŝe zamawiający powinien na piśmie zwrócić się do oferenta o wyjaśnienie w określonym terminie elementów oferty mających wpływ na wysokość ceny. Zgodnie z aktualnym brzmieniem art. 90 ust. 1 ustawy (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 164, poz. 1163 z późn. zm.) zamawiający zwraca się w formie pisemnej do wykonawcy o wyjaśnienia w określonym terminie dotyczące elementów oferty, w celu ustalenia czy oferta zwiera cenę raŜąco niską w stosunku do przedmiotu zamówienia. Obowiązkiem zamawiającego było równieŜ zawiadomienie wszystkich wykonawców o odrzuceniu oferty, a treść zawiadomienia powinna zwierać uzasadnienie faktyczne (przytoczenie okoliczności faktycznych) i prawne (przywołanie przepisów prawnych). Zamawiający powinien zawiadomić tych wykonawców, którzy w dacie odrzucania oferty byli uczestnikami postępowania o udzielenie zamówienia. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące odrzucenia oferty nr 6 stanowi załącznik nr 56 protokołu kontroli. Prace komisji, protokół postępowania o udzielenie zamówienia wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdził Wójt Gminy. Protokół, druki ZP 14 i ZP 16, ZP 18 nie posiadają daty pod którą dokumenty zostały podpisane przez Wójta Gminy.
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dominik Moskwa jako kierownik zamawiającego, zaś Robert Lewandowski, Czesława Cieślak, Ryszard Łazęcki jako członkowie komisji złoŜyli z datą 14 października 2005 roku na podstawie art. 17 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych oświadczenia na drukach ZP 11. Protokół z otwarcia ofert sporządzono w dniu 14 października 2005 rok. Z protokołu wynika, Ŝe zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę 3.548.804,52 zł, a w przedmiotowym postępowaniu złoŜono 8 ofert. Komisja stwierdziła ponadto, Ŝe wszystkie oferty wpłynęły do zamawiającego w terminie i Ŝadna z nich nie jest ofertą zamienną ani uzupełniającą, a opakowania zewnętrzne są nienaruszone. Przewodniczący komisji odczytał: imię i nazwisko (nazwę firmy) oraz adres (siedzibę) oferenta, informację dotyczące ceny netto, brutto, podatku VAT,, terminu realizacji zamówienia oraz warunków płatności. Następnie komisja zapoznała się z oświadczeniami i dokumentami złoŜonymi przez oferentów w celu potwierdzenia spełnienia warunków. Przewodniczący odebrał od członków komisji oświadczenia, o których mowa w art. 17 ustawy. Podczas otwarcia ofert nie podano okresu gwarancji, co wynikało z art. 86 ust. 4 ustawy. Protokół podpisali wszyscy członkowie komisji. Kontrolującym przedłoŜono listę obecności przedstawicieli wykonawców na publicznym otwarciu ofert w dniu 14 października 2005 roku w ramach przedmiotowego przetargu. Na otwarcie ofert przybyło 8 osób, co zostało przez nich potwierdzone własnoręcznym podpisem na liście. Listę podpisał Zastępca Wójta. Komisja Przetargowa przedłoŜyła kierownikowi jednostki do zatwierdzenia wniosek z dnia 20 października 2005 roku o wyborze najkorzystniejszej oferty. Zgodnie z dokumentem zgłosiła ona pozycję wyboru oferty, która uzyskała największą liczbę punktów (100 pkt ) i propozycję ogłoszenia o wyborze oferty. Wniosek podpisali: Przewodniczący Komisji – Dominik Moskwa, sekretarz Ryszard Łazęcki, członkowie Czesława Cieślak i Robert Lewandowski. Zastępca Wójta Dominik Moskwa zatwierdził przedstawione propozycje. Na wniosku nie odnotowano daty wyraŜonej zgody na zatwierdzenie propozycji komisji. Wójt Gminy wystosował do wszystkich wykonawców (8) pismo z datą 20 października 2005 roku, w którym poinformował oferentów o wyborze oferty, która zawierała nazwę, adres firmy wyłonionej w drodze przetargu, okres gwarancji, termin wykonania zamówienia oraz cenę netto i brutto oferty. W dokumentacji znajdują się zwrotne poświadczenia odbioru pisma. Z dokumentacji przetargowej przedstawionej do kontroli nie wynikało, Ŝe zamawiający zawiadomił Prezesa UZP o wyborze oferty, co wynikało z art. 92 ustawy. O wyjaśnienie w powyŜszej sprawie zwrócono się do Wójta Gminy Dominika Moskwy, pełniącego wówczas funkcje Przewodniczącego Komisji Przetargowej. Zgodnie z pismem z dnia 23 listopada 2007 roku „zamawiający zawiadomił Prezesa UZP o wyborze oferty zgodnie z art. 92 ustawy Prawo zamówień publicznych. Natomiast w dokumentacji nie odnaleziono formularza powiadomienia”. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty stanowi załącznik nr 57 protokołu kontroli. O wyjaśnienie poproszono równieŜ Ryszarda Łazeckiego, który odpowiedzialny był za publikację ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówienia (protokół z przygotowania postępowania o udzielenie ww. zamówienia). Zgodnie z wyjaśnieniem zamawiający powiadomił Prezesa UZP w trybie art. 92 ustawy. Wyjaśnienie R. Łazęckiego w sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty stanowi załącznik nr 58 protokołu kontroli. Kontrolujący dokonali analizy złoŜonych ofert pod względem spełniania przez oferentów wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i zgodności treści ofert z treścią specyfikacji. Na podstawie złoŜonych dokumentów ofertowych ustalono, Ŝe wykonawca nr 1 złoŜył ofertę podpisaną przez Waldemara Walerskiego – posługującego się pieczątką Prezesa Zarządu oraz Leszka Giętka
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
posługującego się pieczątką Wiceprezesa Zarządu. Zgodnie odpisem z KRS z dnia 7 października 2005 roku organem uprawnionym do reprezentowania spółki z o.o. był zarząd. Ustanowiony sposób reprezentacji – „Prezes Zarządu i Wiceprezes – członkowie zarządu zobowiązani są do składania oświadczeń woli w zakresie praw i obowiązków majątkowych spółki dwuosobowo, jeŜeli wartość zobowiązania przekracza 50% (…) kapitału zakładowego spółki”. W KRS przewidziano, Ŝe w skład Zarządu wchodziły następujące osoby: Prezes Zarządu – Waldemar Walerski, Wiceprezes Zarządu – Marek Marian Romański, członek Zarządu – Leszek Stanisław Giętka. Zgodnie z pkt 14 specyfikacji sposób przygotowania oferty – oferta i załączniki muszą być podpisane przez osoby wskazane w dokumencie upowaŜniającym do występowania w obrocie prawnym lub posiadające pełnomocnictwo upowaŜniające do zaciągania zobowiązań. Pełnomocnictwo musiało określać zakres uprawnień. W dokumentacji znajdowała się uchwała Walnego Zgromadzenia Wspólników Przedsiębiorstwa „Melgos” spółka z o.o. w Gostyninie z dnia 25 czerwca 2005 roku, która upowaŜniała Zarząd Spółki do rozporządzania prawem lub zaciągania zobowiązań do świadczeń o wartości dwukrotnie przewyŜszającej wysokość kapitału zakładowego (art. 230 w związku z art. 17 Kodeksu spółek handlowych). Uchwała została podpisana przez wspólników: Waldemara Walerskiego, Leszka Giętka, Marka Domańskiego i Romana Lenckowskigo. Zgodnie z odpisem z KRS wspólnikami spółki byli: Waldemar Walerski, Leszek Giętka, Marek Romański. Nie wymienia on ostatniej osoby, która podpisała uchwałę jako wspólnik. Z przedłoŜonego upowaŜnienia (uchwały) wynika, Ŝe oferta nie została podpisana przez wszystkie osoby wchodzące w skład Zarządu, który zgodnie z uchwałą Walnego Zgromadzenia Wspólników był upowaŜniony do m.in. rozporządzenia prawem o wartości dwukrotnie przewyŜszającej wysokość kapitału zakładowego. Na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych w związku z art. 96 i art. 104 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks Cywilny (Dz. u. nr 16, poz. 93 z późn. zm.) oferta powinna zostać odrzucona. Przepis ustawy Prawo zamówień publicznych stanowi, Ŝe zamawiający odrzuca ofertę, jeŜeli jest niewaŜna na podstawie odrębnych przepisów. Z przepisów Kodeksu Cywilnego wynika, Ŝe umocowanie do działania w cudzym imieniu moŜe opierać się na ustawie (przedstawicielstwo ustawowe) lub albo na oświadczeniu reprezentowanego (pełnomocnictwo). Art. 104 Kodeksu cywilnego stanowi, Ŝe jednostronna czynność prawna dokonana w cudzym imieniu bez umocowania lub z przekroczeniem jego zakresu jest niewaŜna. Kserokopia odpisu z KRS, uchwały Zgromadzenia Wspólników stanowią załącznik nr 59 protokołu kontroli. Wykonawca nr 2 –Przedsiębiorstwo PUB „Cewogaz” przedłoŜył ofertę w której w załączniku nr 4 – wykaz personelu proponowanego do realizacji zadania – nie podał przeciętnej liczby zatrudnionych pracowników w ostatnich trzech latach oraz nie podał przeciętnej liczby personelu kierowniczego w ostatnich trzech latach. PowyŜsze powinno skutkować wykluczeniem wykonawcy z postępowania na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy, który stanowił, Ŝe z postępowania wyklucza się wykonawców, którzy nie złoŜyli oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu lub dokumentów potwierdzających spełnienie tych warunków. Art. 24 ust. 4 ustawy stanowił, Ŝe ofertę wykonawcy wykluczonego uznaje się za odrzuconą. Załącznik nr 4 do oferty wykonawcy Przedsiębiorstwo PUHB „Cewogaz” stanowi załącznik nr 60 protokołu kontroli. Wykonawca numer 5 – Zakład Ogólnobudowlany i Instalacyjny spółka jawna, Janina Sękalska, Bogdan Sękalski, Tomasz Sękalski – nie złoŜył zaświadczenia
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z KRK jako spółka osobowa, czyli odrębny od wspólników podmiot, co stanowiło naruszenie pkt. 9 lit. f specyfikacji, który przewidywał obowiązek dołączenia „aktualnej informacji z KRK w zakresie określonym w art. 24 ustawy, wystawionej nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem terminu składania ofert”. Spółka jawna ma zdolność prawną, zdolność do czynności prawnych, moŜe nabywać prawa, zaciągać zobowiązania a podstawą jej działania jest wpis do KRS. Oprócz informacji z KRS o niekaralności 3 wspólników, które zostały załączone do oferty (art. 24 ust. 1 pkt 1 8), spółka zobowiązana była do złoŜenia informacji, o tym, Ŝe sąd nie orzekł zakazu ubiegania się o zamówienie, na podstawie przepisów o odpowiedzialności zbiorowej za czyny zabronione pod groźbą kary (art. 24 ust. 1 pkt 9 ustawy). W tej sytuacji wykonawca powinien zostać wykluczony na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy, który stanowił, Ŝe z postępowania o dzielenie zamówienia wyklucza się równieŜ wykonawców, którzy nie złoŜyli oświadczenia o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu lub dokumentów potwierdzających spełnienie tych warunków. Zaświadczenia z KRK dotyczące wspólników spółki Zakład Ogólnobudowlany Instalacyjny, odpis z KRS stanowi załącznik nr 61 protokołu kontroli. W dniu 7 listopada 2005 roku pomiędzy Gminą Skierniewice a konsorcjum – Zakład Instalacji Wodno Kanalizacyjnych „Tompex” Tomasz Strumian oraz Wykonawstwo Robót Wodno Sanitarnych „Bango” sp. jawna Sławomir Goszczyński została zawarta umowa nr 31/2005 na wykonanie budowy wodociągu we wsiach Ruda i Budy Grabskie w technologii i zakresie zgodnym z załącznikami nr 1 i 2 do specyfikacji, które stanowiły integralną część umowy. Termin zawarcia umowy w sprawie zamówienia publicznego był zgodny z art. 94 ust. 1 ustawy. Wynagrodzenie wykonawcy ustalono w kwocie 949.768,01 zł netto. Do powyŜszej kwoty miał został doliczony obowiązujący podatek VAT (§ 3 umowy). Realizacja umowy: do dnia 14 października 2006 roku. Odbiór zgłoszonych robót następował w terminie 7 dni roboczych po zgłoszeniu przez wykonawcę wykonania robót. Zapłata za realizację inwestycji następowała etapowo: budowa przejścia pod rzeką – 31 grudnia 2005 roku, wykonanie sieci wraz z przyłączami – 14 października 2006 roku. Rozliczenie nastąpi po dokonaniu odbioru wykonanych robót. Wykonawca wystawi fakturę na podstawie kosztorysu powykonawczego, a zamawiający ureguluje naleŜności w terminie 14 dni licząc od dnia złoŜenia faktury w siedzibie zamawiającego, jednak nie wcześniej niŜ przewiduje harmonogram prac. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 48 miesięcy liczonej od dnia odbioru końcowego na wykonane roboty. Umowa zawiera ponadto m.in. postanowienia odnoszące się do kar umownych naleŜnych zamawiającemu za kaŜdy dzień zwłoki, zasady postępowania zamawiającego w przypadkach stwierdzenia wad wykonanych robót. Umowę podpisali: Wójt i Skarbnik Gminy oraz wykonawca – Tomasz Strumian. Umowa zawarta między Gminą Skierniewice a Konsorcjum stanowi załącznik nr 62 protokołu kontroli. W dokumentacji przetargowej znajdowała się „Gwarancja dobrego wykonania umowy nr 18/2005” z dnia 7 listopada 2005 roku udzielona Gminie Skierniewice zabezpieczającej zobowiązania firmy Zakład Instalacji Wodno Kanliacyjnej „Tompex” Tomasz Strumian z tytułu budowy wodociągu we wsiach Ruda i Budy Grabskie do kwoty nie przekraczającej łącznie 101.625,18 zł na okres od dnia 7 listopada 2005 roku do dnia 28 października 2006 roku oraz kwoty 30.487,55 zł na okres od dnia 29 października 2006 roku do 28 października 2010 roku. Gwarancja została wystawiona przez PKO Bank Polski S.A. oddział w Brzezinach. W specyfikacji określono, Ŝe w przypadku ofert składanych wspólnie zabezpieczenie wniesione w formach przewidzianych art. 148 ust. 1 pkt 2, 3, 4, 5 ustawy musi stwierdzać, Ŝe zabezpiecza umowę zawartą z zamawiającym przez
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podmioty składające ofertę wspólną (przez podmiot zbiorowy) (pkt 20 ppkt 20.5). wysokość zabezpieczenia wynosiła 10 % ceny ofertowej brutto, co zgodne było z art. 150 ust. 2 ustawy. Gwarancja wykonania umowy stanowi załącznik nr 63 protokołu kontroli. Z przedłoŜonej dokumentacji nie wynikało, czy zamawiający przekazał ogłoszenie o udzieleniu zamówienia Prezesowi UZP, co wynikało z art. 95 ust. 1 ustawy. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył Wójt Gminy. Zgodnie z wyjaśnieniem zamawiający dopełnił obowiązku wynikającego z przytoczonego przepisu. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie przekazania ogłoszenia o udzieleniu zamówienia stanowi załącznik nr 64 protokołu kontroli. Kontrolującym przedłoŜono „Protokół częściowego odbioru wykonanych robót (budowlanych)” w okresie od dnia 20 grudnia 2005 roku do dnia 21 grudnia 2005 roku sporządzony w dniu 21 grudnia 2005 roku. Na podstawie niniejszego protokołu odebrano wykonanie czterech przecisków sterowanych pod rzeką o wartości według kosztorysu wykonawczego 85.887,85 zł netto. Jakość wykonanych prac oceniono jako dobrą. Protokół podpisali: inspektor nadzoru, wykonawca, Zastępca Wójta Gminy. Zgodnie z protokołem odbioru wykonanych robót od dnia 22 grudnia 2005 roku do dnia 14 lipca 2006 roku sporządzonym w dniu 26 lipca 2006 roku odebrano następujące rodzaje robót: przyłącza wodociągowe, których wartość według kosztorysu wykonawczego wynosiła 154.906,04 zł netto. Jakość robót oceniono jako dobrą. Protokół podpisali: inspektor nadzoru, wykonawca, ze strony inwestora Zastępca Wójta Gminy. Protokołem odbioru wykonanych robót od dnia 22 grudnia 2005 roku do dnia 14 lipca 2006 roku sporządzonym w dniu 19 lipca 2006 roku odebrano następujące rodzaje robót: sieć wodociągową, której wartość według kosztorysu wykonawczego wynosiła 708.974,12 zł netto. Jakość robót oceniono jako dobrą. Protokół podpisali: inspektor nadzoru, wykonawca, ze strony inwestora Zastępca Wójta Gminy. W dniu 26 lipca 2006 roku spisano „Protokół odbioru obiektu (robót) i przekazania do eksploatacji”. Odbioru dokonała komisja w składzie: Zastępca Wójta Gminy, Sołtys wsi Budy Grabskie i Ruda, właściciel firmy Tomasz Stumian, inspektor nadzoru. Odbioru dokonano na podstawie zgłoszenia wykonawcy z dnia 14 lipca 2006 roku w sprawie gotowości do odbioru potwierdzonej przez inspektora nadzoru. Komisja zebrała się na podstawie zawiadomienia inwestora z dnia 17 lipca 2006 roku. Komisja dokonała odbioru i przekazania do uŜytkowania sieć wodociągową wraz z przyłączami w ww. miejscowościach, która obejmowała: − sieć wodociągową o O 90 PCV – 3.012,00 mb, − sieć wodociągową o O 110 PCV – 3.104,00 mb, − sieć wodociągową o O 160 PCV – 4.448,00 mb, − sieć wodociągową o O 90 PE – 853,00 mb, − sieć wodociągową o O 90 PE (warin) – 144,00 mb, − sieć wodociągową o O 63 PE – 1.549,00 mb, − sieć wodociągową o O 160 PE (Warin) – 60,00 mb, − przyłącze wodociągowe o O 63 – 218,00 mb, − przyłącze wodociągowe o O 50 – 2.306,00 mb, − przyłącze wodociągowe o O 40 – 4.132,00 mb, − studnia wodomierzowa pomiarowa, − przejścia pod rzeką Rawką – 4 sztuki. Z powyŜszych informacji wynika, Ŝe łącznie długość wykonane sieci wodociągowej wynosiła 13.170 mb, łącznie długość wykonanych przyłączy wodociągowych wynosiła 6.656 mb. Roboty zaczęto w dniu 20 grudnia 2005 roku i zakończono w dniu 14 lipca 2006 roku. Komisja oceniła jakość wykonanych prac jako dobrą. Okres gwarancji biegł
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
od dnia 21 czerwca 2006 roku do dnia 21 czerwca 2010 roku. Protokół podpisali wszyscy członkowie komisji. W wyniku porównania oferty złoŜonej przez wykonawcę z protokołami z odbioru prac ustalono, Ŝe: − długość wykonanych przyłączy wodociągowych o średnicy rur ciśnieniowych: o 63 wynosiła 218 mb, zaś zgodnie z ofertą wykonawcy 223 mb, o 50 wynosiła 2.306,5 mb, zaś zgodnie z ofertą 2.306 mb, o 40 wynosiła 4.132 mb zaś zgodnie z ofertą 4.204,5 mb. RóŜnica stanowi 78 mb, które nie zostały wykonane; − w ofercie wartość netto: budowy sieci wodociągowej wraz robotami instalacyjnymi i budowlanymi wynosiła 577.104,96 zł , budowa przyłączy wraz z robotami instalacyjnymi i budowlanymi wynosiła 372.663,05 zł, − zgodnie z protokołami odbioru robót wartość netto: budowy sieci wodociągowej wynosiła 708.974,12 zł, budowy przyłączy wodociągowych 154.906,04 zł, przecisków pod rzeką 85.887,85 zł. O wyjaśnienie w sprawie róŜnic poproszono Wójta Gminy. Z przedłoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe w protokole odbioru pracownik błędnie wpisał dane dotyczące długości przyłączy, opierając się na dokumentacji technicznej. Wykonawca otrzymał wynagrodzenie za rzeczywiście wykonane zadanie, tzn. za przyłącza o wydłuŜonym przebiegu. Od momentu wykonania projektu do czasu ogłoszenia przetargu zgłosiło się kilkanaście osób zgłaszających potrzebę wykonania przyłącza. Z tego tytułu podjęto decyzję o wydłuŜeniu sieci oraz uzupełniono części i kształtki brakujące w specyfikacji. Łącząc zadanie podstawowe z pracami dodatkowymi i uzupełniającymi spełniony został obowiązek dostawy wody kaŜdemu mieszkańcowi, który nałoŜony został na Gminę. Oferta wykonawcy, protokoły odbioru oraz wyjaśnienie Wójta Gminy stanowią załącznik nr 65 protokołu kontroli. W dniu 16 października 2006 roku spisano aneks nr 1/2006 do ww. umowy. Zgodnie z aneksem do § 3 umowy dopisano punkt 2 o robotach dodatkowych, których wartość wynosiła 124.496,25 zł netto. Z zapisów aneksu nie wynika jaka podstawa prawna stanowiła jego zawarcie. Zgodnie z protokołem z dnia 12 października 2006 roku spisanym na okoliczność potrzeby „prac dodatkowych i zamiennych” dokumentacja techniczna i kosztorys inwestorski nie obejmował swym zakresem następujących materiałów niezbędnych do wykonania przedmiotowego zadania: − zasuw Ŝeliwnych kołnierzowych śr. 80 z obudowa (klucze)– sztuk 49, − kształtek Ŝeliwnych – sztuk 49, − kruciec FFL 500/80 – sztuk 49, − skrzynka do zasuw – sztuk 49, − kolano stopowe śr. 80 – sztuk 49, − obudowy betonowe do zasuw (80, 100, 150) sztuk 93, − kształtki ciśnieniowe (przy hydrantach) – sztuk 49. Ponadto w związku z zwiększeniem się liczby osób chętnych do przyłączenia do wodociągu zaistniała konieczność zmiany średnicy przyłączy z śr. 40 i 50 na śr. 90 o dodatkowej długości 855 mb oraz wybudowania dodatkowych przyłączy: − śr. 40 1425 mb, − śr. 50 744,5 mb, − przeciski – 36 mb, − hydranty – 2 sztuki. Wykonanie robót powierzono Tomaszowi Strumianowi jako kontynuację prac dotychczasowych związanych z gwarancją jaką udzielił wykonawca na całość zadania. Zlecenie wykonania powyŜszych prac innej firmie groziło jej utratą. Aneks podpisali:
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zastępca Wójta Gminy, inspektor nadzoru oraz w imieniu wykonawcy (konsorcjum) Tomasz Strumian. Aneks nie został podpisany przez Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie terytorialnym, który stanowił, Ŝe jeŜeli czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Załącznik nr 1 stanowił wykaz osób zamieszkałych we wsi Budy Grabskie i Ruda, lokalizacja przyłączy (numer działki), telefon kontaktowy oraz ewentualne uwagi. Załącznik nr 2 stanowił kosztorys na roboty dodatkowe na kwotę 124.496,25 zł, który został sprawdzony przez inspektora nadzoru w dniu 14 października 2006 roku. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 19 grudnia 2006 roku za prace wykonane w okresie od 15 listopada 2006 roku do dnia 12 grudnia 2006 roku. Wartość kosztorysowa wynosiła 124.496,25 zł, a jakość prac oceniono jako dobrą. Protokół podpisali: inspektor nadzoru, wykonawca oraz Zastępca Wójta Gminy. W związku z zapisami protokołu z dnia 12 października 2006 roku stanowiącym załącznik do aneksu z dnia 16 października 2006 roku odnoszącymi się do wykonania robót nazwanych jednocześnie „dodatkowymi” i „zamiennymi” poproszono Wójta Gminy o wyjaśnienie rodzaju robót objętych aneksem i protokołem, przesłanek zaliczenia tych robót do jednej z tych kategorii, okoliczności, które spowodowały konieczność ich wykonania w odniesieniu do prawidłowej realizacji przedmiotu zamówienia podstawowego oraz podstawy prawnej w oparciu o którą spisano ww. aneks i protokół. Zgodnie z przedłoŜonym wyjaśnieniem z dnia 5 grudnia 2007 roku przedmiotem protokołu było wykonanie prac dodatkowych. W trakcie realizacji inwestycji w związku ze złoŜonymi nowymi wnioskami mieszkańców dobudowano sieć wodociągową o o 90 (mniejsze średnice nie zapewniłyby właściwego ciśnienia i przepływu wody) i dodatkowe przyłącza wodociągowe. W kosztorysie inwestorskim projektant nie ujął zasuw Ŝeliwnych kołnierzowych, kształtek Ŝeliwnych, króćców, skrzynek do zasuw, kolan stopowych, obudów betonowych do zasuw oraz kształtek ciśnieniowych. Materiały te były niezbędne do funkcjonowania sieci wodociągowej. Aneks do umowy, protokół odbioru prac oraz wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie prac wymienionych w protokole z dnia 19 grudnia 2006 roku stanowi załącznik nr 66 protokołu kontroli. Termin „roboty dodatkowe” pojawia się w art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy Prawo zamówień publicznych, który stanowił, Ŝe zamawiający moŜe udzielić zamówienia z wolnej ręki, jeŜeli zachodzi co najmniej jedna z następujących okoliczności: w przypadku udzielenia dotychczasowemu wykonawcy usług lub robót budowlanych zamówień dodatkowych, nieobjętych zamówieniem podstawowym i nieprzekraczajacych łącznie 20% wartości realizowanego zamówienia, niezbędnych do jego prawidłowego wykonania, których wykonanie stało się konieczne na skutek sytuacji niemoŜliwej wcześniej do przewidzenia, jeŜeli: − z przyczyn technicznych lub gospodarczych oddzielenie zamówienia dodatkowego od zamówienia podstawowego wymagało poniesienia niewspółmiernie wysokich kosztów lub − wykonanie zamówienia podstawowego jest uzaleŜnione od wykonania zamówienia dodatkowego. Z powyŜszego przepisu wynika, iŜ z zamówieniem dodatkowym (robotą dodatkową) będziemy mieli do czynienia, gdy dane roboty nie są objęte zamówieniem podstawowym i wykraczają poza określenie przedmiotu zamówienia.
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z analizy dokumentacji przetargowej i wyjaśnienia wynika, Ŝe prace objęte protokołem konieczności, tj. zasuwy Ŝeliwne kołnierzowe, kształtki Ŝeliwne, króćce, skrzynki do zasuw, kolana stopowe, obudowy betonowe do zasuw oraz kształtki ciśnieniowe, nie były robotami dodatkowymi w rozumieniu art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy, pomimo, Ŝe wykonania zadania (zamówienia podstawowego) nie byłoby moŜliwe bez realizacji tych elementów, wykraczały poza zakres zamówienia, ale ich wykonania nie było konieczne w skutek zaistnienia sytuacji niemoŜliwej do przewidzenia przez zamawiającego. Brak tych elementów wynikał z nieprawidłowej konstrukcji dokumentacji technicznej i kosztorysu inwestorskiego. Konieczność udzielenia zamówienia dodatkowego musi być przed udzieleniem zamówienia podstawowego nieprzewidywalna. Prace dotyczące wybudowania dodatkowej długości sieci wodociągowej oraz dodatkowych przyłączy w związku z wnioskami mieszkańców złoŜonymi w trakcie realizacji zadania nie stanowiły równieŜ prac dodatkowych w rozumieniu przywołanego wcześniej przepisu. Zamówienie podstawowe mogło być realizowane w pełnym zakresie bez potrzeby udzielania jakichkolwiek dalszych zamówień i zastosowanie trybu zamówienia z wolnej ręki do zamówień dodatkowych nie było uzasadnione. Charakter tych prac wskazuje, Ŝe mógłby być zastosowany tryb przewidziany w art. 67 ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych , który stanowił, Ŝe w przypadku udzielenia w okresie 3 lat od udzielenia zamówienia podstawowego, dotychczasowemu wykonawcy usług lub robót budowlanych zamówień uzupełniających, stanowiących nie więcej niŜ 20% wartości zamówienia podstawowego i polegających na powtórzeniu tego samego rodzaju zamówień, jeŜeli zamówienie podstawowe zostało udzielone w trybie przetargu nieograniczonego lub ograniczonego, a zamówienie uzupełniających było przewidziane w specyfikacji istotnych warunków zamówienia dla zamówienia podstawowego i dotyczy przedmiotu zamówienia w niej określonego. Z analizy zapisów specyfikacji wynika jednak, iŜ zamawiający nie dopuszczał zamówień uzupełniających. Ponadto art. 144 ust. 1 ustawy stanowi, Ŝe zakazuje się zmian postanowień zawartej umowy w stosunku do treści oferty, na podstawie której dokonano wyboru wykonawcy, chyba Ŝe konieczność wprowadzenia takich zmian wynika z okoliczności, których nie moŜna było przewidzieć w chwili zawarcia umowy lub zmiany te są korzystne dla zamawiającego. Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego 2003 rok Zgodnie z uchwałą Rady gminy nr XII/68/03 z dnia 27 listopada 2003 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy na 2003 rok środki przewidziane w rozdziale 01010 na ww. zadanie inwestycjne środki w wysokości 17.227 zł – załącznik nr 2 – wydatki na zadanie inwestycyjne w 2003 roku. 2004 rok Środki finansowe w wysokości 442.000 zł zostały przewidziane w uchwale Rady Gminy nr XV/90/04 z dnia 19 marca 2004 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2004 rok – załącznik nr 8 – wydatki na zadania inwestycyjne w 2004 roku. Kwota ta obejmowała poŜyczkę z GFOŚiGW w kwocie 100.000 zł. W drodze uchwały nr XXII/142/04 z dnia 13 grudnia 2004 roku dokonano zmniejszenia wydatków inwestycyjnych w rozdziale 01010 o kwotę 240.000 zł (załącznik nr 2 – zestawienie zmian w budŜecie gminy w wyniku przeniesień wydatków pomiędzy działami). Zmiany w
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wydatkach budŜetowych nie posiadały odzwierciedlenia w zmianach środków przeznaczonych na poszczególne zadania inwestycyjne. Uchwałą Rady Gminy nr XXXIII/145/04 z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Skierniewice na 2004 rok zmniejszono wydatki budŜetowe w rozdziale 01010 o kwotę 194.777 zł (załącznik nr 2 – zestawienie zmian w budŜecie Gminy na 2004 rok w wyniku zmniejszenia wydatków). Zgodnie z załącznikiem nr 7 – wydatki na zadania inwestycyjne w 2004 roku – łączne nakłady na 2004 rok stanowiły kwotę 149.750 zł, w tym środki z GFOŚiGW to kwota 100.000 zł. 2005 rok Środki finansowe w kwocie 1.240.000 zł na przedmiotową inwestycję zaplanowano w uchwale Rady Gminy nr XXIV/147/05 z dnia 31 marca 2005 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 rok – załącznik nr 9 wydatki na zdanie inwestycyjne w 2005 roku. PowyŜsza kwota obejmowała: środki własne 40.000 zł, środki z GFOŚiGW 100.000 zł, inne środki 1.100.000 zł. W uchwale Rady Gminy nr XXXI/186/05 z dnia 2 grudnia 2005 roku w sprawie zmian budŜetu Gminy Skierniewice na 2005 rok przewidziano, Ŝe łączne nakłady na przedmiotowa inwestycję stanowiły wartość 989.642 zł, w tym środki GFOŚiGW 100.000 zł, inne środki 889.642 zł. W załączniku nr 6 – limity wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w Gminie na lata 2005 – 2007 do ww. uchwale przewidziano, Ŝe okres realizacji zdania obejmuje okres 2004 2006 a łączne nakłady kształtowały się następująco: zrealizowane w 2004 rok – 113.922 zł, planowane na 2005 rok 989.642 zł, planowane na 2006 rok 161.547 zł. Łączna wartość zadania na lata 2004 006 wynosiła 1.256.111 zł. W drodze uchwały Rady Gminy nr XXXII/190/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku zmniejszono planowane środki na przedmiotowa inwestycje o kwotę 733.077 zł. Przewidywane środki na 2005 rok stanowiły kwotę 256.565 zł W załączniku nr 6 – limity wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w Gminie na lata 2005 – 2007 do ww. uchwale przewidziano, Ŝe okres realizacji zdania obejmuje okres 2004 2006 a łączne nakłady kształtowały się następująco: zrealizowane w 2004 rok – 113.922 zł, planowane na 2005 rok 256.565 zł, planowane na 2006 rok 894.624 zł. Łączna wartość zadania na lata 2004 006 wynosiła 1.256.111 zł. 2006 rok Pierwotny plan wydatków inwestycyjnych w 2006 roku wynosił 958.452 zł, z tego środki własne 169.850 zł, środki GFOŚiGW 30.000 zł, inne środki 758.602 zł i przyjęty został uchwałą Rady Gminy nr XXXIII/195/06 z dnia 3 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu na 2006 rok. W załączniku nr 9 do ww. uchwały określono limit wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne na lata 2006 2007. Na przedmiotowe zadania realizowane w okresie 2004 2006 łączne nakłady wynosiły 1.228.915 zł, z tego nakłady zrealizowane 270.487 zł, nakłady w 2006 roku 958.428 zł. Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XXXVIII/218/06 z dnia 1 września 2006 roku wydatki na przedmiotowe zadania inwestycyjne w 2006 roku zwiększono środki o kwotę 12.030 zł wynosiły w 2006 roku 970.482 zł, z tego środki własne 181.880 zł, środki GFOŚiGW 30.000 zł, inne środki 758.602 zł. Zmianie uległ równieŜ załącznik dotyczący limitu na wydatki wieloletnie. Łączne nakłady stanowiły kwotę 1.240.969 zł, w tym, nakłady zrealizowane 270.487 zł, nakłady na 2006 rok 970.482 zł. Uchwała nr IV/13/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie zmian w budŜecie łączne nakłady a 2006 rok wynosiły 1.104.571 zł, z tego 315.969 zł stanowiły środki własne, 30.000 zł środki z GFOŚiGW, 758.602 z ł inne środki. Łączne nakłady inwestycyjne w okresie 2004 2006 wynosiły 1.375.058 zł, z tego 270.487 zł nakłady zrealizowane, 1.104.571 zł nakłady planowane na 2006 rok (załącznik nr 5 do ww. uchwały – limity wydatków na wieloletnie pogramy inwestycyjne w Gminie na lata 2006 2007). 2007 rok
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Środki planowane na ten rok wynosiły 133.211 zł, co wynikało z przyjętego budŜetu Gminy na 2007 rok w drodze uchwały Rady Gminy nr VI/20/07 z dnia 30 marca 2007 roku. Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Lp Wykonawca Przedmiot faktury Nr i data Warto ść Data zapłaty Ź ródło faktury faktury finansowania (rachunku) netto/brutto (w zł) 2003 rok 1. P.U.GK Mapa do celów 2/2003 z dnia 16.100/17.22 15.01.2003 Ś rodki własne ”Geoplan”, projektowych we wsi 10.01.2003 7 roku Skierniewice budy Grabskie i Ruda roku III etap wodoci ą gowanie wsi 2004 rok Razem 17.227 zł brutto 1. Starostwo Wypis działki 423 z dnia Ogółem 15.03.2004 Ś rodki własne Powiatowe w 3.03.2004 roku 161,19/161,1 roku Skierniewicac 9 – z tego na h przedmiotow e zadanie 39,40/39,40 2. ANR oddział Wyra ż enie zgody na 199/7/2004 z 50/61 30.07.2004 Ś rodki własne w Warszawie wej ś cie na działki dnia 19.07.2004 roku ZWRSP /50/ w obr ę bie roku Rud nr 110/2 3. P.U.G-K Mapa do celów 60/2004 z dnia 20.240/24.69 14.06.2004 GFO Ś iGW „Geoplan” projektowych – Budy 4.06.2004 roku 2,8 roku Skierniewice Grabskie – przej ś cia przez rzek ę 4. P.U.G-K Mapa do celów 54/2004 z dnia 19.800/24.15 26.05.2004 Ś rodki własne „Geoplan” projektowych – wie ś 18.05.2004 6 roku Skierniewice Ruda i przej ś cia przez roku rzek ę Rawk ę (wodoci ą gowanie wsi) P.U.G-K Mapa do celów 59/2004 z dnia 12.540/15.29 14.06.2004 GFO Ś iGW „Geoplan” projektowych wsi Budy 4.06.2004 roku 8,9 roku 5. Skierniewice Grabskie – Działki (wodoci ą gowanie wsi) 6. Technika Wykonanie prac przy 05/2004 z dnia 12.600/ 20.12.2004 GFO Ś IGW Sanitarna dokumentacji 16.12.2004 12.600 roku Projektowani projektowo- roku e i nadzór, kosztorysowej na Łód ź budow ę sieci wodoci ą gowej z przył ą czami we wsi Ruda i Budy Grabskie na podstawie umowy z dnia nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 7. Technika Wykonane prace Nr 3/04 z dnia 12.474/12.47 13.08.2004 Ś rodki własne sanitarna terenowo-prawne 11.08.2004 4 roku Projektowani zwi ą zane z lokalizacj ą roku e i nadzór, sieci przył ą czy ze ST. Łód ź Wodomierzowymi na terenie
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poszczególnych działek (szt.99) wodoci ą gu wiejskiego Ruda-Budy Grabskie , umowa nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 8. Technika Wykonane prace przy 4/2004 z dnia 12.000/12.00 20.12.2004 GFO Ś iGW sanitarna dokumentacji 2.12.2004 roku 0 roku Projektowani projektowo- e i nadzór, kosztorysowej na Łód ź budow ę wodoci ą gu z przył ą czami na terenie wsi Ruda i Budy Grabskie wg umowy nr 33/2003 z dnia 30.10.2004 roku 9 Technika Wykonane prace 2/04 z dnia 12.600/12.60 13.08.2004 GFO Ś iGW sanitarna terenowo-prawne 3.08.2004 roku 0 roku Projektowani zwi ą zane z lokalizacja e i nadzór, sieci przył ą czy ze st. Łód ź wodomierzowymi na terenie poszczególnych działek (szt. 100) wodoci ą gu wiejskiego Ruda –Budy Grabskie, umowa nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku Razem 113.922 zł brutto 2005 rok 1. Pa ń stwowy Opłata za Decyzja nr 67,80/67,80 19.09.2005 Ś rodki własne Powiatowy uzgodnienie 194/05 z dnia roku Inspektorat projektu sieci 22.08.2005 Sanitarny w wodoci ą gowej we roku Skierniewicach wsi Ruda i Budy Grabskie 2. „Tompex” Wykonanie czterech Nr 22/2005 z 85.887,85/91. 29.12.2005 Po ż yczka przecisków dnia 21.12.2005 900 roku WFO Ś iGW sterowanych pod roku rzek ą w miejscowo ś ci Budy Grabskie i Ruda 3. Lasy Opłata za 51210105 21.080/25.71 9.12.2005 Ś rodki własne Pa ń stwowe korzystanie z 12.12.2005 7,60 roku – 12.717,60 zł Nadle ś nictwo gruntów LP roku Skierniewice GFO Ś iGW – 13.000 zł 4. Usługi Wodno- Opracowanie 90/2005 z dnia 3.000/3.660 14.12.2005 Ś rodki własne Melioracyjne kosztorysów 10.11.2005 roku Jan inwestorskich, roku Krzeszowski, nakładczych Łowicz budowy sieci wodoci ą gowej z przył ą czami , miejscowo ść Budy Grabskie 5. Centrum Opracowanie 1/IX/05/OS z Ogółem 19.10.2005 ś rodki własne Zrównowa ż one Studium dnia 21.09.2005 faktura
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
go Rozwoju, Wykonalno ś ci dla roku 12.000/12.00 roku Łód ź projektu „Budowa i 0/ z tego na modernizacja sieci ww. zadanie wodoci ą gowych w 4.000/4000 gminie Skierniewice” 6. Starostwo Wypisz rejestru Nr 1108 z dnia 12/12 12.08.2005 Ś rodki własne Powiatowe w gruntów 19.07.2005 roku Skierniewicach roku 7. Centrum Opracowanie Nr 3/VI/05/OS z 6.000/6.000 30.06.2005 Ś rodki własne Zrównowa ż one analizy techniczno- dnia 10.06.2005 roku go Rozwoju, ekonomicznej roku Łód ź systemu wodoci ą gowego Gminy Skierniewice 8. Technika Wykonane prace Nr 4/05 z dnia 12.300/12.30 16.06.2005 GFOSiGW Sanitarna przy dokumentacji 12.05.2005 0 roku Projektowanie i projektowo- roku nadzór, Łód ź kosztorysowej na budow ę wodoci ą gu wiejskiego Ruda- Budy Grabskie umowa nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 9. Technika Wykonane prace Nr 3/05 z dnia 12.000/12.00 16.06.2005 Ś rodki własne Sanitarna przy dokumentacji 4.05.2005 roku 0 roku Projektowanie i projektowo- nadzór, Łód ź kosztorysowej na budow ę sieci wodoci ą gowej z przył ą czami na terenie wsi Ruda i Budy Grabskie zgodnie z umow ę nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 10. Wypis z planu 60/60 31.05.2005 Ś rodki własne zagospodarowania roku przestrzennego Miasta Skierniewice na potrzeby uzyskania pozwolenia na budow ę 11. Technika Wykonane prace 1/2005 z dnia 12.000/12.00 19.05.2005 Ś rodki własne Sanitarna przy dokumentacji 8.04.2005 roku 0 roku Projektowanie i projektowo- nadzór, Łód ź kosztorysowej na budow ę wodoci ą gu z przył ą czami na terenie Ruda i Budy Grabskie zgodnie z umow ą nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 12. Technika Wykonane prace Nr 2/2005 z 12.000/12.00 19.05.2005 Ś rodki własne Sanitarna przy dokumentacji dnia 18.04.2005 0 roku Projektowanie i projektowo- roku kosztorysowej na
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nadzór, Łód ź budow ę wodoci ą gu z przył ą czami na terenie Ruda i Budy Grabskie zgodnie z umow ą nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 13. Technika Dokumentacja Nr 5/2005 z 8.932/8.932 9.09.2005 GFO Ś iGW Sanitarna projektowo- dnia 9.08.2005 roku Projektowanie i kosztorysowa na roku nadzór, Łód ź budow ę sieci wodoci ą gowej z przył ą czami na terenie wsi Ruda i budy Grabskie zgodnie z umowa nr 33/2003 z dnia 30.10.2003 roku 14. Technika Wykonanie Nr 6/2005 z 1.840/1.840 9.09.2005 GFO Ś iGW Sanitarna egzemplarzy dnia 9.08.2005 roku Projektowanie i dodatkowych: roku nadzór, Łód ź projekt budowlano- wykonawczy (opis techniczny i obliczeniowy), projektu budowlano- wykonawczego (cz ęść rysunkowa), operatu terenowo- prawnego zgodnie z umowa nr 25/2005 z dnia 29.07.2005 roku 15. P.U.G-K Wykonanie mapy do Nr 26/2006 z 1.760/2.147,2 15.05.2005 Ś rodki własne „Geoplan”, celów projektowych dnia 29.04.2005 0 roku Skierniewice Budy Grabskie – roku wodociagowanie wsi Razem 192.636,60 zł brutto 2006 rok 1. „Tompex” Wykonanie przył ą czy 9/2006 z dnia 154.906,04/1 9.08.2006 Ś rodki własne wodoci ą gowych w 26.07.2006 65.749,46 roku miejscowo ś ci w roku miejscowo ś ci Bidy Grabskie i Ruda 2. „Tompex” Wykonanie sieci 7/2006 z dnia 708.974,12/7 9.10.2006 Po ż yczka - wodoci ą gowej w 19.07.2006 58.602,31 roku 758.602 zł miejscowo ś ci Budy roku ś Grabskie i Ruda 0,31 zł rodki własne 3. Firma Za nadzór inwestorski 39/2006 z dnia 28.032,79/34. 9.08.2006 30.000 zł – projektowo- pełniony nad 2.08.2006 roku 200 roku GFO Ś iGW budowlana, zadaniem inetycynym Skierniewice przy wykonywaniu 4.200 zł – sieci wodoci ą gowej ś rodki własne wraz z przył ą czami w miejscowo ś ci Budy Grabskie - Ruda
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Firma Za nadzór inwestorski 40/2006 z dnia 8.533,28/10.4 6.09.2006 Ś rodki własne projektowo- pełniony nad 9.08.2006 roku 10,60 roku budowlana, zadaniem Skierniewice inwestycyjnym przy budowie sieci wodoci ą gowej wraz z przył ą czami w miejscowo ś ci Ruda i Budy Grabskie (nadzór nad przej ś ciami pod rzek ą rok 2005) 5. P.U.G-K Mapa do celów 50/2005 z dnia 1.760/2.147 7.09.2006 Ś rodki własne „Geoplan”, projektowych Budy 30.08.2006 roku Skierniewice Grabske – roku wodoci ą gowa 6. Wojewódzki Nadzór- umowa Nr 219/06KK z 250/250 19.10.2006 Ś rodki własne Zarz ą d u ż yczenia nr 31/U/I- dnia 6.10.2006 roku Melioracji i Rm/2005 z dnia roku Urz ą dze ń 13.06.2005 roku dot. Wodnych, u ż yczenia gruntu pod Łód ź wodami rzeki Rawki i jej odnogi oraz cieku Rokity 971.359,37 zł brutto 2007 rok „Tompex” Wykonanie robót 17/2006 z dnia 124.496,25/1 11.01.2007 Ś rodki własne 7. dodatkowych na sieci 21.12.2006 33.210,99 roku wodoci ą gowej wraz z roku przył ą czami w miejscowo ś ci Ruda i Budy Grabskie 133.210,99 zł brutto
Wydatki ogółem poniesione na powyŜsze zadanie wg faktur i rachunków wynosiły łącznie 1.428.355,96 zł. Z ewidencji księgowej konta 080 dla powyŜszego zadania zaewidencjonowanego analitycznie – 080 1 wynika, Ŝe na realizację zadania wydatkowano: − w 2003 roku kwotę 17.227 zł, − w 2004 roku kwotę 49.330,40 zł, − w 2005 roku kwotę 156.564,60 zł, − w 2006 roku kwotę 941.359,37 zł, − w 2007 roku kwotę 133.210,99 zł. Łącznie 1.297.781,96 zł. Wydatki zostały równieŜ sfinansowane poŜyczką zaciągniętą w WFOŚiGW w Łodzi w kwocie 850.502 zł. Uchwała w sprawie zaciągnięcia poŜyczki na budowę sieci wodociągowej wraz z przyłączami została podjęta przez Radę Gminy w dniu 2 grudnia 2005 roku w drodze uchwały nr XXXI/187/05. PoŜyczkę przeznaczono na pokrycie wydatków nie znajdujących pokrycia w planowanych wydatkach w 2005 roku w wysokości 91.900 zł, w 2006 roku w wysokości 758.602 zł. Zgodnie poleceniem przelewu w dniu 28 grudnia 2005 roku na konto jednostki wpłynęła kwota 91.900 zł, w dniu 2 października 2006 roku wpłynęła kwota 758.602 zł. Wpływ transz poŜyczki zaksięgowano: Wn 133 1, Ma 224 4, co stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad
______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rachunkowości i planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752) (I transza), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020) (II transza) oraz zarządzenia Wójta Gminy nr 2/2002 z dnia 15 marca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostki budŜetowej. Zgodnie z przywołanymi regulacjami wpływ poŜyczki powinien zostać zaksięgowany na koncie 260 „Zobowiązania finansowe”, które słuŜy do ewidencji zobowiązań finansowych, w szczególności z tytułu zaciągniętych poŜyczek (strona Ma) oraz na koncie 133 – „Rachunek budŜetu” (strona Wn). Kontrolujący ustalili, Ŝe w 2007 roku na koncie 260 (strona Wn) dokonywano prawidłowo ewidencji zdarzeń gospodarczych dotyczących spłat rat poŜyczki z WFOŚiGW w korespondencji z kontem 133 1 (strona Ma). W 2007 roku jednostka nie uzyskała przychodów z tytułu poŜyczek. Środki z poŜyczki przeznaczono na zapłatę faktur wykonawcy zadania: w 2005 roku na kwotę 91.900 zł brutto, w 2006 roku na kwotę 758.602 zł brutto. Ewidencja poniesionych kosztów inwestycji na koncie analitycznym 080 1 obejmowała środki własne jednostki oraz środki pochodzące z zaciągniętej poŜyczki z WFOŚiGW w Łodzi. Pozostała wartość zadania została sfinansowana ze środków pochodzących z GFOŚiGW – 130.663,60 zł. Kontrolujący ustalili, Ŝe ewidencja ręczna funduszu prowadzona była w okresie realizacji inwestycji na kontach: 135 „Rachunek środków specjalnego przeznaczenia”, 853 „ Fundusze pozabudŜetowe”, 101 „Kasa”, 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”. W oparciu o sprawozdania Rb 33 z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości prawnej za 2004, 2005 i 2006 roku ustalono, Ŝe poniesione wydatki w § 6110 – wynosiły odpowiednio: 67.467 zł, 36.072 zł, 30.000 zł. Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem, dokonano na podstawie dokumentu przyjęcia środka trwałego: − OT nr 1/2006 z dnia 9.08.2006 roku na kwotę 165.749,46 zł, − OT nr 2/2006 z dnia 9.10.2006 roku na kwotę 758.602,31 zł, − OT nr 1/07 z dnia 11.01.2007 roku na kwotę 133.210,99 zł, − OT nr 3/2007 z dnia 20.11.2007 roku na kwotę 370.793,20 zł. Na podstawie powyŜszych OT inwestycję odnotowano w ewidencji środków trwałych Gminy na stronie 40 w grupie 2 , pod pozycją 17. Nadzór inwestorski Pełnienie funkcji inspektora nadzoru nad realizacją robót związanych z wykonaniem przedmiotowego zadania Zastępca Wójta Gminy zlecił Przedsiębiorstwu Projektowo – Budowlanemu w Skierniewicach ul. Mszczonowska 11/13 na podstawie umowy z dnia 28 października 2005 roku. Przyjmujący obowiązki inspektora Henryk Adamczyk, posiadał uprawnienia budowlane nr 53/92 oraz wpis do ŁOIIB nr 1441. Wynagrodzenie za wykonywanie przedmiotu umowy było wynagrodzeniem ryczałtowym i ustalono je w wysokości 3,85% od kwoty zadania plus obowiązujący podatek VAT za nadzór nad wykonaniem robót przez wykonawcę zgodnie z dokumentacją techniczna posiadaną przez inwestora i ze specyfikacją oraz umową. Wynagrodzenie płatne było po wystawieniu faktury przejściowej oraz dostarczeniu rachunku w terminie 14 dni. Umowę podpisali: Zastępca Wójta oraz Skarbnik Gminy, ze strony wykonawcy Henryk Adamczyk właściciel firmy. Za pełnienie funkcji inspektora nadzoru strona ww. umowy firma wystawiła dwie faktury na łączną kwotę 36.566,07 zł netto, 44.610,60 zł brutto.
______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgonie z drugostronnym opisem faktury nr 39/2006 z dnia 2 sierpnia 2006 roku na kwotę 28.032,79 zł netto, 34.200 zł brutto zakupu dokonano zgodnie z ustawa z dnia 29 stycznia 2004 roku art. 39. adnotacji dokonał Ryszard Łazęcki pod datą 9 sierpnia 2006 roku. Zgodnie z drugostronnym opisem faktury nr 40/2006 z dnia 9 sierpnia 2006 roku na kwotę 8.533,28 zł netto, 10.410,60 zł brutto zakupu dokonano zgodnie z ww. ustawą na podstawie art. 4 pkt 8. Adnotacji dokonał pod datą 23 sierpnia 2006 roku Ryszard Łazęcki. W celu ustalenia prawidłowości zastosowanej procedury przetargowej kontrola objęto dokumentację dotyczącą przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie art. 39 ustawy Prawo zamówień publicznych o wartości poniŜej 60.000 euro. Wniosek o rozpoczęcie postępowania, którego przedmiotem było pełnienie funkcji inspektora nadzoru nad budową wodociągu wraz z przyłączami w miejscowości Ruda i Budy Grabskie podpisał Ryszard Łazęcki. Szacunkowa wartość zamówienia stanowiła kwotę 40.000 zł netto, 48.800 zł brutto, 10.000 euro. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 15 lipca 2005 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356),przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 9.884,35 euro. Wniosek podpisał Zastępca Wójta Gminy. Do przeprowadzenia przetargu nie wskazał on Ŝadnego z członków Komisji Przetargowej. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − Przedmiotem zamówienia było pełnienie nadzoru inwestorskiego na zadanie pn. „Wykonanie sieci wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowosći Budy Grabskie – Ruda” − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych; − termin wykonania zamówienia ustalono od dnia 28 października 2005 roku do dnia zakończenia robót; − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy: • spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 pkt 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, • spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz, • posiadają uprawnienia do wykonywania działalności związanej przedmiotem zamówienia, • dysponują osobami zdolnymi do wykonania zamówienia: inspektor nadzoru, posiadający uprawnienia do kierowania robotami budowlanymi w specjalności drogowej oraz jest członkiem właściwej izby samorządu zawodowego. Na potwierdzenia warunków wykonawca powinien był dołączyć do oferty następujące dokumenty:
• ofertę według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do specyfikacji, • oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu. W specyfikacji określono ponadto rodzaje dokumentów, które musza złoŜyć oferenci występujący wspólnie na podstawie art. 23 ustawy Prawo zamówień publicznych.
______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− termin związania ofertą określono na 30 dni od dnia w którym upływał termin składania ofert; − miejsce i termin składania ofert: Gmina Skierniewice, ul. Reymonta 23 96 100 Skierniewice, 20 października 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 20 października 2005 roku godz. 10.00 w siedzibie zamawiającego w obecności oferentów; − opis kryteriów przy wyborze oferty: „do realizacji zadania zostanie wybrana oferta z najniŜszą ceną”. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: oferta wykonawcy, oświadczenie o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawierało wszystkie informacje wynikające z art. 30 ustawy, w tym kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100%. Z dokumentacji przetargowej nie wynika, czy zamawiający zamieścił ogłoszenie w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie oraz na własne stronie internetowej, o czym stanowił art. 40 ust. 1 ustawy. Z pytaniem dotyczącym realizacji obowiązku wynikającego z ww. przytoczonego przepisu zwrócono się do Ryszarda Łazęckiego dokonującego czynności w ramach przeprowadzonego przetargu. Zgodnie z wyjaśnieniem ogłoszenie zostało umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w okresie 3 tygodni od daty otwarcia ofert do dnia 20 października 2005 roku oraz na stronie internetowej Gminy. Wyjaśnienie Ryszarda Łazęckiego w sprawie opublikowania ogłoszenia o przetargu na pełnienie nadzoru inwestorskiego stanowi załącznik nr 67 protokołu kontroli. W terminie określonym w ogłoszeniu zostało złoŜona jedna oferta: firmy Projektowo budowlanej 96 100 Skierniewice, ul. Mszczonowska 11/13 m 23 Henryk Adamczyk. Oferowane wynagrodzenie ryczałtowe wynosiło 3,85% netto od kwoty zadania plus obowiązujący VAT. Zgodnie z protokołem z postępowania na podstawie streszczenia oceny oferty dokonanym na druku ZP 18 wybrano ofertę złoŜoną przez ww. wykonawcę jako zgodną ze s.i.w.z. i z najniŜszą ceną. Zamawiający nie podał bezpośrednio przed otwarciem ofert jaką kwotę zamierza przeznaczyć na finansowanie zadania. Protokół podpisał Zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa. Oświadczenie na druku ZP 11 złoŜyli Ryszard Łazęcki oraz Dominik Moskwa jako kierownik zamawiającego. W protokole z otwarcia ofert sporządzonym w dniu 20 października 2005 roku zapisano, Ŝe na otwarcie nie przybył Ŝaden wykonawca. Zamawiający zamierzał przeznaczyć kwotę 40.000 zł netto na sfinansowanie zadania. Na podstawie art. 19 ust. 1 i 2 ustawy do niniejszego postępowania nie powołano Komisji Przetargowej. Protokół podpisał Ryszard Łazęcki. Wniosek Komisji Przetargowej z dnia 20 października 2005 roku z propozycją wyboru oferty: Firma Projektowo Budowlana Henryk Admaczyk, która uzyskała 100 pkt zatwierdził Zastępca Wójta Gminy. Pismem RGK ZP 341 4/05 z dnia 20 października 2005 roku zamawiający – Zastępca Wójta Gminy zawiadomił wykonawcę o wyborze jego oferty z podaniem nazwy firmy realizującej zamówienie, adresu oraz ceny. Zawarcie umowy w sprawie zamówienia publicznego nastąpiło w terminie nie krótszym niŜ 7 dni od dnia przekazania zawiadomienia o wyborze i nie później niŜ przed upływem terminu związania ofertą, o czym stanowił art. 94 ust. 1 ustawy. Zadanie inwestycyjne „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice” przetarg nieograniczony o wartości powyŜej 60.000 euro, numer sprawy RGK ZP 3054/1/2005 Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 68 protokołu kontroli.
______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zadanie inwestycyjne obejmowało: przebudowę drogi gminnej: relacji Sierakowie Lewe – Mokra, we wsi Sierakowie Prawe, we wsi Miedniewice. Zgłoszenie zamiaru budowy Gmina Skierniewice dokonała: − w dniu 17 czerwca 2005 roku w odniesieniu do przebudowy i modernizacji drogi Miedniewice. Do zgłoszenia dołączono oświadczenie Wójta Gminy Dariusza Kamińskiego o dysponowaniu (uŜytkownik, posiadacz samoistny Skarb Państwa) nieruchomością oznaczona w ewidencji gruntów i budynków numerem 133 i 690 w obrębie ewidencyjnym Miedniewice. Termin rozpoczęcia prac 18 lipca 2005 roku; − w dniu 19 lipca 2005 roku w odniesieniu do przebudowy drogi Sierakowice Prawe. Do zgłoszenia dołączono oświadczenie Wójta Gminy Dariusza Kamińskiego o prawie dysponowania (uŜytkownik, posiadacz samoistny Skarb Państwa) nieruchomością oznaczoną w ewidencji gruntów i budynków jako działka oznaczona numer 265, 709 i 902 w obrębie Sierakowice Prawe oraz jako działka oznaczona numerem 464 w obrębie ewidencyjnym Mokra Prawa. Termin rozpoczęcia prac 22 sierpnia 2005 roku, − w dniu 23 lutego 2005 roku w odniesieniu do przebudowy drogi Sierakowice Lewe Mokra. Do zgłoszenia dołączono oświadczenie Wójta Gminy Dariusza Kamińskiego o prawie dysponowania (własność) nieruchomością oznaczoną w ewidencji gruntów i budynków jako działka 92, 164 w obrębie Sierakowice Lewe, nr 2 w obrębie ewidencyjnym Mokra Lewe. Termin rozpoczęcia prac 30 marca 2005 roku. Zgodnie z dziennikami budowy: − przebudowę drogi Miedniewice rozpoczęto w dniu 14 lipca 2006 roku, zakończono w dniu 30 października 2006 roku, − przebudowę drogi w Sierakowicach Prawych rozpoczęto w dniu 26 czerwca 2006 roku zakończono w dniu 30 października 2006 roku, − przebudowę drogi Sierakowice Lewe Mokra rozpoczęto w dniu 1 października 2006 roku, zakończono w dniu 1 grudnia 2006 roku. Zgodnie z protokołami przekazania placu budowy po zapoznaniu się wykonawcy z terenem budowy i dokumentacją dostarczoną przez zamawiającego przekazano teren budowy w celu wykonania robót: − w zakresie drogi Miedniewice w dniu 12 lipca 2006 roku, − w zakresie drogi na odcinku Sierakowice Lewe – Mokra w dniu 21 września 2006 roku, − w zakresie drogi Sierakowice Prawe w dniu 12 czerwca 2006 roku. Protokoły zostały podpisane przez Wójta Gminy, wykonawcę Arkadiusza Majka oraz inspektora nadzoru Artura Kowalskiego. Kosztorys inwestorski Kosztorysy inwestorskie sporządził Artur Kowalski „Eurobud” sp. z o.o., Skierniewice. Wartość kosztorysowa robót : − przebudowy drogi gminnej relacji Sierakowie Lewe Mokra wynosiła 1.433.399,76 zł netto zgodnie z kosztorysem z dnia 27 stycznia 2005 roku, − przebudowy drogi we wsi Sierakowice Prawe wynosiła 1.196.799,87 zł netto, co wynikało z kosztorysu opracowanego w dniu 4 maja 2005 roku, − przebudowy drogi gminnej we wsi Miedniewice wynosiła 1.123.597,67 zł netto, co ustalono w oparciu o kosztorys inwestorski z dnia 5 kwietnia 2005 roku. Łącznie wartość robót ogółem 3.753.797,30 zł netto. W dokumentacji przetargowej przedłoŜonej do kontroli nie znajdowała się umowa na wykonanie powyŜszego kosztorysu ani faktura bądź rachunek związany z zapłatą za wykonanie dokumentacji. W związku z tym poproszono Wójta Gminy Dominika Moskwę o udzielnie informacji, czy wykonawca dokumentacji został wyłoniony na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych i czy Gmina
______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skierniewice zawarła z nim pisemną umowę na wykonanie kosztorysu. Jeśli powyŜsze okoliczności nie miały miejsca, poproszono o wyjaśnienie w jaki sposób i dlaczego (jakie przesłanki zaistniały) wybrano tę firmę na wykonanie dokumentacji, czy strony ustaliły, w inny sposób niŜ w formie pisemnej, przewidywane wynagrodzenie, a jeśli nie to, czy przewidywano wykonanie dokumentacji nieodpłatnie i dlaczego. Ponadto Skarbnika Gminy poproszono o udzielnie informacji, czy z tytułu wykonania dokumentacji firma przedłoŜyła fakturę lub inny dokument i otrzymała wynagrodzenie za wykonaną pracę. Z przedłoŜonego przez Wójta Gminy wyjaśnienia wynika, Ŝe kosztorys został wykonany przez firmę w ramach dokumentacji projektowej, jako element składowy dokumentacji technicznej. Wykonanie ujęto w koszcie dokumentacji. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy w latach 2004 2007 nie otrzymała do złoŜenia kontrasygnaty Ŝadnej umowy na wykonanie kosztorysu inwestorskiego dotyczącego realizacji inwestycji pod nazwą „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice” oraz nie dokonywała Ŝadnych zapłat za wykonanie dokumentacji kosztorysu inwestorskiego przez firmę „Eurobud” sp. z o.o. Wyjaśnienie Wójta Gminy i Skarbnika Gminy w sprawie wykonania kosztorysu inwestorskiego stanowią załącznik nr 69 protokołu kontroli. Studium wykonalności W dniu 27 kwietnia 2005 roku Gmina Skierniewice zawarła umowę nr PP 16/2005 z Centrum ZrównowaŜonego Rozwoju, Łódź na opracowanie studium wykonalności dla projektu „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice”. Za wykonanie przedmiotu umowy wynagrodzenie ustalono w wysokości 12.000 zł brutto. Termin wykonania ustalono na 30 dni roboczych od daty podpisania umowy, dostarczenia materiałów źródłowych i uzyskania niezbędnych informacji technicznych i kosztowych. Podstawą zapłaty była faktura wystawiona przez wykonawcę, która płatna była w terminie 14 dni od dnia jej przekazania. Umowę podpisali Wójt Gminy oraz Skarbnik Gminy, ze strony wykonawcy Prezes i wiceprezes Zarządu. Protokołem przekazania – odbioru opracowanie zostało odebrane przez Zastępcę Wójta Gminy, pracowników GraŜynę Kijo, Iwonę Dębowską – Litoszko w dniu 10 czerwca 2005 roku. Prace geodezyjne Na podstawie faktur ustalono, Ŝe w związku z realizacją ww. inwestycji wykonawcy P.U.G K „Geoplan”, Skierniewice zamawiający zapłacił kwotę łączną 82.325 zł brutto tytułem wykonania map geodezyjnych dla kaŜdej z dróg objętych zadaniem z podziałem na etapy. Kontrolującym przedłoŜono 2 umowy zawarte z ww. firmą: nr 26/2003 z dnia 28 listopada 2003 roku i nr 39/2004 z dnia 28 grudnia 2004 roku. W umowach określono jednostkowe wynagrodzenie za wykonanie prac geodezyjnych wymienionych enumeratywnie w § 4 umów, w tym m.in. za wykonanie map dla celów projektowych – aktualizacja 220 zł netto, map dla celów projektowych – nowy pomiar 300 zł netto, mapy dla celów projektowych – pojedynczy obiekt – 400 zł netto. Pierwsza z umów zawarta został na okres: 1 stycznia 2004 roku do dnia 31 grudnia 2005 roku, druga na okres: 1 stycznia 2005 roku do dnia 31 grudnia 2007 roku. Kwota jednostkowa w fakturach wykonawcy odpowiada wykonaniu map dla celów projektowych – aktualizacja. Faktura nie została opisana drugostronnie o wykonaniu prac zgodnie z zapisami jednej z umów. Zgodnie z wyjaśnieniami Ryszarda Łazęckiego wypłata wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpiła na podstawie umowy z 2003 roku. Zawarcie umowy w 2004 roku poprzedzone zostało przeprowadzeniem przetargu nieograniczonego na podstawie art. 39 ustawy prawo zamówień publicznych. W dniu 12 listopada 2004 roku zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa na podstawie wniosku rozpoczął postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na świadczenie usług geodezyjnych na rzecz Gminy Skierniewice. Szacunkowa wartość zamówienia: 200.000 zł netto, 244.000 zł brutto, 50.000 euro. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia
______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonał Zastępca Wójta Gminy w dniu 4 kwietnia 2005 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356), przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 49.421,76 zł euro. Dla przeprowadzenia postępowania wyznaczono Ryszarda Łazęckiego. S.i.w.z. została podpisana w dniu 26 listopada 2004 roku przez zastępcę wójta Dominika Moskwę. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − przedmiotem zamówienia było świadczenie usług geodezyjnych − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych, równowaŜnych, uzupełniających; − termin wykonania zamówienia: oferent, który wygra przetarg zobowiązany był do świadczenia usług przez okres 3 lat od dnia podpisania umowy; − pkt 9 Warunki udziału w postępowaniu i dokumenty dołączane do oferty: oferta wykonawcy wg wzoru (zał. Nr 1 do s.i.w.z.), oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu zawartych w art. 22 i art. 24 ustawy wg wzoru (załącznik nr 2 do s.i.w.z.). Zamawiający nie określił w tym punkcie konkretnego warunku udziału w postępowaniu. Zgodnie z art. 36 pkt 8 i 9 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający zobowiązany był do opisania w specyfikacji warunków udziału w postępowaniu oraz opisu sposobu dokonywania oceny spełnienia tych warunków. Warunki te powinny być przez zamawiającego określone jednoznacznie, przy uŜyciu sformułowań, które pozwolą wykonawcy przystępującemu do postępowania o udzielenie zamówienia na przekonanie, Ŝe moŜe je spełnić. − miejsce i termin składania ofert: „Sekretariat”, 17 grudnia 2004 roku, do godz. 9.30; − termin otwarcia ofert: 17 grudnia 2004 roku, godz. 10.00 w obecności oferentów; − opis kryteriów przy wyborze ofert: • złoŜenie dokumentów wymaganych w specyfikacji – jako warunek konieczny, • cena wykonania zadania – 100% wg poszczególnych wag jak w załączniku nr 2. W załączniku – instrukcja sposobu oceny ofert określono 2 ww. kryteria oraz kaŜdej (14) z rodzajów prac geodezyjnych, np. inwentaryzacja przyłącza wodociągowego podziału, podział działki na 2, podział na następne działki przypisano jednostkę np. odpowiednio 1 szt., 2 działki, 1 działka oraz wskaźnik procentowy odpowiednio 1%, 5%, 5%. Do realizacji zadania miała zostać wybrana oferta z najniŜszą ilością punktów. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące terminu związania ofertą (30 dni), sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: wzór oferty wykonawcy, wzór oświadczenia o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie nie zawierało wszystkich danych przewidzianych w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, tj. terminu wykonania zamówienia, terminu związania ofertą. Warunki udziału w przetargu: warunki określone w art. 22 ust. 1 pkt 1 3 oraz nie podleganie wykluczeniu na podstawie art. 24 ww. ustawy i spełnienie warunków określonych w s.i.w.z. Kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100% wg poszczególnych wag. Ogłoszenie nie posiada daty sporządzenia. Z przedstawionej dokumentacji nie wynika gdzie i kiedy ogłoszenie zostało opublikowane. Zgodnie z ustanym wyjaśnieniem złoŜonym do protokołu przez Ryszarda
______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łazęckiego zostało ono wywieszone na tablicy ogłoszeń w budynku Urzędu Gminy oraz na stronie internetowej zamawiającego w terminie 26 listopada 17 grudnia 2004 roku. W wymaganym przez zamawiającego terminie ofertę złoŜyła firma: PUG K „Geoplan” Skierniewice. Z przeprowadzonego przetargu sporządzono protokoł na druku ZP 2 oraz dołączono do niego załączniki: ZP 11, ZP 14, ZP 12, ZP 18 podpisane przez Zastępcę Wójta Dominika Moskwę. Pismem z dnia 20 grudnia 2004 roku Zastępca Wójta zawiadomił oferenta o wyborze oferty z podaniem informacji dotyczących nazwy podmiotu, który wygrał, ilości punktów , które otrzymał oraz cen jednostkowych netto za poszczególne usługi geodezyjne. Projekt budowlany Celem wyboru podmiotu na opracowanie projektu budowlanego przebudowy ww. dróg jednostka przeprowadziła postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 39 ustawy Prawo zamówień publicznych o wartości poniŜej 60.000 euro kaŜde, odrębnie dla kaŜdej z dróg. Zastępca Wójta dla przeprowadzenia przetargu na wykonanie projektu budowlanego przebudowy drogi we wsi Sierakowice Prawe wyznaczył Komisję Przetargową w składzie: Ryszard Łazęcki, Renata Matyjek, Ewa Gołębiowska. Zgodnie z wnioskiem o rozpoczęcie postępowania szacunkowa wartość zamówienia wynosiła 40.000 zł netto, 48.800 zł brutto, w euro 10.000 zł. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonał Zastępca Wójta Gminy w dniu 4 kwietnia 2005 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356), przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 9.884,35 euro. Zgodnie z protokołem Komisji Przetargowej z dnia 4 kwietnia 2005 roku z przygotowania zamówienia Ewa Gołębiowska była odpowiedzialna za publikację ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówieniem. Protokół z przygotowania zamówienia stanowi załącznik nr 70 protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym oraz specyfikację podpisał w dniu 12 kwietnia 2005 roku Zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − przedmiotem zamówienia było opracowanie projektu budowlanego przebudowy drogi wraz z opiniami, uzgodnieniami, pozwoleniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi oraz zgłoszeniem właściwemu organowi − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych; − termin wykonania zamówienia ustalono od dnia 30 czerwca 2005 roku; − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy: • spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, • spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz, − miejsce i termin składania ofert: „Sekretariat”, 27 kwietnia 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 27 kwietnia 2005 roku godz. 10.00 w siedzibie zamawiającego w obecności oferentów;
______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− opis kryteriów przy wyborze oferty: „do realizacji zadania zostanie wybrana oferta z najniŜszą ceną”. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie o ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: wzór oferty wykonawcy, wzór oświadczenia o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawierało wszystkie informacje wynikające z art. 41 ustawy, w tym kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100%. Z przedstawionej do kontroli dokumentacji nie wynika w jakim terminie i gdzie zostało opublikowane ogłoszenie. W związku z powyŜszym zwrócono się do osoby odpowiedzialnej za publikację o udzielenie wyjaśnień, czy, kiedy i gdzie zostało ono zamieszczone. Zgodnie z wyjaśnieniem Ewy Podkańskiej z dnia 17 grudnia 2007 roku zgodnie z protokołem z przygotowania postępowania o udzielenie zamówienia, ogłoszenie o przetargu zostało umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniu 12 kwietnia 2005 roku (dzień po zatwierdzeniu) i zdjęte w dniu 28 kwietnia 2005 roku. W analogicznym okresie nastąpiła publikacja ogłoszenia na własnej stronie internetowej. Wyjaśnienie Ewy Podkańskiej w sprawie publikacji ogłoszenia na opracowanie projektu budowy drogi gminnej w Sierakowicach Prawych stanowi załącznik nr 71 protokołu kontroli. W wymaganym przez zamawiającego terminie ofertę złoŜyła firma „Eurobud”, Skierniewice ul. Pomologiczna 9/12. Oferowana cena netto 32.450 zł, cena brutto 39.589 zł za wykonanie projektu. Zgodnie z protokołem z postępowania zatwierdzonym przez Zastępcę Wójta Gminy wybrano ofertę ww. wykonawcy jako najkorzystniejszą. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał, Ŝe zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia kwotę 40.000 zł. Do protokołu załączono druki ZP 17 i ZP 12 podpisane pod datą 27 kwietnia 2005 roku przez Zastępcę Wójta Dominika Moskwę. Wykonawca został powiadomiony o wyborze pismem sygnowanym tylko pieczątka( bez podpisu ) Zastępcy Wójta Gminy z dnia 29 kwietnia 2005 roku (do kontroli przedstawiono kopię dokumentu sporządzoną na okoliczność uszkodzenia oryginału, oryginał z podpisami został przekazany do Wydziału Zarządzania Funduszami Europejskimi Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi). Na piśmie znajduje się podpis wykonawcy z datą 29 kwietnia 2005 roku. Członkowie Komisji Przetargowej oraz Zastępca Wójta Gminy, który zawarł umowę z wykonawcą oraz podpisał dokumentację przetargową nie złoŜyli oświadczenia wynikającego z art. 17 ust. 2 ustawy w zakresie informacji wymienionych w ust. 1 tego artykułu. Protokół z postępowania oraz umowa z firmą „Eurobud” stanowi załącznik nr 71 a protokołu kontroli. W dniu 12 maja 2005 roku Gmina Skierniewice zawarła umowę nr 18a/2005 z „Eurobud” Artur Kowalski na opracowanie projektu budowlanego wraz z opiniami, uzgodnieniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi dla zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” – przebudowa drogi gminnej w Sierakowicach Prawych. Odbiór opracowania miał nastąpić na podstawie protokołu przekazania spisanego w obecności wykonawcy i zamawiającego. Termin dostarczenia przedmiotu umowy określono do dnia 15 lipca 2005 roku. W specyfikacji oraz ogłoszeniu o zamówieniu publicznym zamawiający przewidział termin wykonania przedmiotu zamówienia do dnia 30 czerwca 2005 roku. Ryczałtowe wynagrodzenie ustalono w wysokości 32.450 netto +22% VAT, które płatne było w terminie 30 dni od daty złoŜenia faktury. Ze strony wykonawcy umowę podpisał Artur Kowalski, ze strony zamawiającego Zastępca Wójta Dominik Moskwa. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy , co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym, który stanowi, Ŝe jeŜeli czynność prawna
______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Protokół odbioru końcowego i przekazania dokumentacji technicznej spisano w dniu 15 lipca 2005 roku. Opracowania dokonano zgodnie z zawartą umową. Protokół podpisali: Zastępca Wójta Gminy, Ryszard Łazęcki, Grazyna Kijo, ze strony wykonawcy właściciel firmy. Zastępca Wójta dla przeprowadzenia przetargu na wykonanie projektu budowlanego przebudowy drogi we wsi Miedniewice wyznaczył komisję w składzie: Ryszard Łazęcki, Robert Lewandowski, Ewa Gołębiowska. Zgodnie z wnioskiem o rozpoczęcie postępowania szacunkowa wartość zamówienia wynosiła 40.000 zł netto, 48.800 zł brutto, w euro 10.000. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonał Zastępca Wójta Gminy w dniu 2 marca 2005 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356), przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 9.884,35 euro. Taki sam błąd występował w protokole z postępowania. Zgodnie z protokołem Komisji Przetargowej z dnia 2 marca 2005 roku z przygotowania zamówienia Robert Lewandowski był odpowiedzialny za publikacje ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówieniem. Protokół z przygotowania przetargu stanowi załącznik nr 72 protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym oraz specyfikację podpisał w dniu 14 marca 2005 roku Zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − Przedmiotem zamówienia było opracowanie projektu budowlanego przebudowy drogi wraz z opiniami, uzgodnieniami, pozwoleniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi oraz zgłoszeniem właściwemu organowi − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych; − termin wykonania zamówienia ustalono od dnia 20 maja 2005 roku; − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy: • spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, • spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz, − miejsce i termin składania ofert: „Sekretariat”, 1 kwietnia 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 1 kwietnia 2005 roku godz. 10.00; − opis kryteriów przy wyborze oferty: „do realizacji zadania zostanie wybrana oferta z najniŜszą ceną”. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: oferta wykonawcy, oświadczenie o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawierało wszystkie informacje wynikające z art. 41 ustawy, w tym kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100%. Z przedstawione do kontroli dokumentacji nie wynika w jakim terminie i gdzie zostało opublikowane ogłoszenie o udzieleniu zamówienia. W związku z powyŜszym zwrócono się do osoby
______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odpowiedzialnej za publikację o udzielenie wyjaśnień, czy, kiedy i gdzie zostało ono zamieszczone. Zgodnie z wyjaśnieniem ogłoszenie o przetargu zostało umieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach 14 marca 2005 roku 4 kwietnia 2005 roku. W analogicznym okresie opublikowano ogłoszenie na własnej stronie internetowej. Wyjaśnienie w sprawie opublikowania ogłoszenia o przetargu na wykonanie projektu przebudowy drogi w Miedniewicach stanowi załącznik nr 73 protokołu kontroli. W wymaganym przez zamawiającego terminie ofertę złoŜyła firma „Eurobud”, Skierniewice ul. Pomologiczna 9/12. Oferowana cena netto 32.450 zł, cena brutto 39.589 zł za opracowanie projektu. Zgodnie z protokołem z postępowania zatwierdzonym przez Zastępcę Wójta Gminy wybrano ofertę ww. wykonawcy jako najkorzystniejszą. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał, Ŝe zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia kwotę 40.000 zł. Do protokołu załączono druki ZP 17, ZP 21 i ZP 12 podpisane pod datą 1 kwietnia 2005 roku przez Zastępcę Wójta Gminy Dominika Moskwę. Wykonawca został powiadomiony o wyborze pismem Zastępcy Wójta Gminy z dnia 1 kwietnia 2005 roku. Członkowie Komisji Przetargowej oraz Zastępca Wójta Gminy, który zatwierdził dokumentacje przetargową i zawarł umowę z wykonawcą nie złoŜyli oświadczenia wynikającego z art. 17 ust. 2 ustawy w zakresie informacji wymienionych w ust. 1 tego artykułu. Dokumentacja przetargowa oraz umowa z firmą „Eurobud” stanowi załącznik nr 73 a protokołu kontroli. W dniu 11 kwietnia 2005 roku Gmina Skierniewice zawarła umowę nr 14a/2005 z firmą „Eurobud” Artur Kowalski na opracowanie projektu budowlanego wraz z opiniami, uzgodnieniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi dla zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” – przebudowa drogi gminnej w Miedniewicach. Odbiór opracowania miał nastąpić na podstawie protokołu przekazania spisanego w obecności wykonawcy i zamawiającego. Termin dostarczenia przedmiotu umowy określono do dnia 20 maja 2005 roku. Ryczałtowe wynagrodzenie ustalono w wysokości 32.450 netto +22% VAT za wykonanie projektu, które płatne było w terminie 30 dni od daty złoŜenia faktury. Ze strony wykonawcy umowę podpisał Artur Kowalski, ze strony zamawiającego Zastępca Wójta Dominik Moskwa. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy , co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym, który stanowi, Ŝe jeŜeli czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Protokół odbioru końcowego i przekazania dokumentacji technicznej spisano w dniu 18 maja 2005 roku. Opracowania dokonano zgodnie z zawartą umową. Protokół podpisali: Zastępca Wójta Gminy, Ryszard Łazęcki, Grazyna Kijo, ze strony wykonawcy właściciel firmy. Zastępca Wójta dla przeprowadzenia przetargu na wykonanie projektu budowlanego przebudowy drogi Sierakowice Lewe –Mokra wyznaczył komisję w składzie: Ryszard Łazęcki, Renata Matyjek, Ewa Gołębiowska. Proponowany tryb zamówienia: art. 39 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z wnioskiem o rozpoczęcie postępowania szacunkowa wartość zamówienia wynosiła 40.000 zł netto, 48.800 zł brutto, w euro 10.000. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonał Zastępca Wójta w dniu 16 grudnia 2004 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr
______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
40, poz. 356), przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 9.884,35 euro. Taki sam błąd zawiera protokół z postępowania. Zgodnie z protokołem Komisji Przetargowej z dnia 6 grudnia 2004 roku z przygotowania zamówienia Ewa Gołębiowska był odpowiedzialna za publikację ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówieniem. Protokół z przygotowania zamówienia stanowi załącznik nr 74 protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym oraz specyfikację podpisał w dniu 15 grudnia 2004 roku Zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − przedmiotem zamówienia było opracowanie projektu budowlanego przebudowy drogi wraz z opiniami, uzgodnieniami, pozwoleniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi oraz zgłoszeniem właściwemu organowi − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych; − termin wykonania zamówienia ustalono do dnia 15 lutego 2005 roku; − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy: • spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, • spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz, − miejsce i termin składania ofert: „Sekretariat”, 12 stycznia 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 12 stycznia 2005 roku godz. 10.00; − opis kryteriów przy wyborze oferty: „do realizacji zadania zostanie wybrana oferta z najniŜszą ceną”. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: oferta wykonawcy, oświadczenie o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawierało wszystkie informacje wynikające z art. 30 ustawy, w tym kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100%. Na podstawie dokumentacji źródłowej nie moŜna ustalić, czy zmawiający zamieścił ogłoszenie zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy. W związku z tym poproszono osobę odpowiedzialną za publikacje o wyjaśnienie, czy, w jakim terminie i gdzie ogłoszenie zamieszczono. Zgodnie z wyjaśnieniem ogłoszenie zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach 15 grudnia 2004 roku – 13 stycznia 2005 roku. W analogicznym okresie nastąpiła publikacja ogłoszenia na własnej stronie internetowej. Wyjaśnienie w sprawie publikacji ogłoszenia przetargu na wykonanie projektu przebudowy drogi w Sierkawicach Lewych – Mokra stanowi załącznik nr 75 protokołu kontroli. Zgodnie z protokołem z postępowania oferty złoŜyły firmy: 1. „Eurobud”, Skierniewice ul. Pomologiczna 9/12. Oferowana cena netto 5.500 zł za 1 km projektu; 2. Zakład Usług Budowlanych „Marex” ul. Łódzka 55, Skierniewice. Oferowana cena netto 6.700 zł za 1 km projektu. W dokumentacji źródłowej nie znajdowała się oferta firmy „Marex”. Zgodnie z protokołem z postępowania zatwierdzonym przez Zastępcę Wójta Gminy wybrano ofertę wykonawcy „Eurobud” jako najkorzystniejszą. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał jaka kwotę zamierza przeznaczyć na sfinansowanie
______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zamówienia: 40.000 zł. Do protokołu załączono druki ZP 17, ZP 21 i ZP 12 podpisane pod datą 12 stycznia 2005 roku przez Zastępcę Wójta Dominika Moskwę. Wykonawca został powiadomiony o wyborze pismem Zastępcy Wójta Gminy z dnia 14 stycznia 2005 roku. Członkowie Komisji Przetargowej oraz Zastępca Wójta Gminy, który zatwierdził dokumentację przetargową i zawarł umowę z wykonawcą nie złoŜyli oświadczenia wynikającego z art. 17 ust. 2 ustawy w zakresie informacji wymienionych w ust. 1 tego artykułu. Dokumentacja przetargowa oraz umowa z firmą „Eurobud” stanowią załącznik nr 75 a protokołu kontroli. W dniu 21 stycznia 2005 roku Gmina Skierniewice zawarła umowę nr 4/2005 z firmą „Eurobud” Artur Kowalski na opracowanie projektu budowlanego wraz z opiniami, uzgodnieniami i innymi dokumentami wymaganymi przepisami szczególnymi dla zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” – przebudowa drogi gminnej w Sierakowicach Lewych Mokra. Odbiór opracowania miał nastąpić na podstawie protokołu przekazania spisanego w obecności wykonawcy i zamawiającego. Termin dostarczenia przedmiotu umowy określono do dnia 28 lutego 2005 roku. Termin wykonania przedmiotu zamówienia określony w umowie był inny niŜ przewidziany w specyfikacji i w ogłoszeniu. Ryczałtowe wynagrodzenie ustalono w wysokości 32.450 netto +22% VAT(5.500 zł netto/1km) które płatne było w terminie 30 dni od daty złoŜenia faktury. Ze strony wykonawcy umowę podpisał Artur Kowalski, ze strony zamawiającego Zastępca Wójta Dominik Moskwa. Umowa nie posiada kontrasygnaty skarbnika gminy , co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z o samorządzie gminnym, który stanowi, ze jeŜeli czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Protokół odbioru końcowego i przekazania dokumentacji technicznej spisano w dniu 23 lutego 2005 roku. Opracowania dokonano zgodnie z zawartą umową. Protokół podpisali: Zastępca Wójta Gminy, Ryszard Łazęcki, GraŜyna Kijo, ze strony wykonawcy właściciel firmy. Nadzór inwestorski Dla przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na pełnienie funkcji inspektora nadzoru nad realizacją zadania ”Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” wyznaczono komisję w składzie: Ryszard Łazęcki, Renata Matyjek, Ewa Gołębiowska (na dokumencie brak podpisu Wójta Gminy w miejscu do tego przewidzianym). Komisja przetargowa w protokole z przygotowania postępowania zdecydowała o przeprowadzeniu przetargu w trybie wynikającym z art. 39 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z wnioskiem o rozpoczęcie postępowania szacunkowa wartość zamówienia wynosiła 24.000 zł netto, 29.280 zł brutto, w euro 6.000. We wniosku dokonano błędnego wyliczania wartości zamówienia w euro. Zgodnie z protokołem z postępowania ustalenia wartości zamówienia dokonała Renata Matyjek w dniu 16 września 2005 roku na podstawie badań rynku. Obowiązujące wówczas rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356), przewidywało, Ŝe średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468 (rozporządzenie uchylone z dniem 21 marca 2006 roku). Zatem wartość zamówienia wynosiła 5.930,61 euro. Zgodnie z protokołem Komisji Przetargowej z dnia 16 września 2005 roku z przygotowania zamówienia Renata Matyjek była odpowiedzialna za publikację ogłoszenia oraz przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww.
______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zamówieniem. Protokół z przygotowania postępowania stanowi załącznik nr 76 protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym oraz specyfikacja opatrzone są datą 20 września 2005 roku. Dokumenty nie posiadają podpisu, figuruje na nich tylko pieczątka „z up. Wójta Zastępca Wójta Dominik Moskwa” (do kontroli przedstawiono kopię dokumentu sporządzoną na okoliczność uszkodzenia oryginału, oryginał z podpisami został przekazany do Wydziału Zarządzania Funduszami Europejskimi Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi). Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia przetarg nieograniczony, − przedmiot zamówienia: nadzór inwestorski nad zadaniem pn „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice”, − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, wariantowych, − termin wykonania zamówienia ustalono do dnia 31.1.2006 roku, − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy: • spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, • spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz, • posiadają uprawnienia do wykonywania działalności związanej z przedmiotem zamówienia, • dysponuje osobami zdolnymi do wykonania zamówienia: inspektora nadzoru, posiadający uprawnienia do kierowania robotami budowlanymi w specjalności drogowej oraz jest członkiem właściwej izby samorządu zawodowego, − dokumenty, które powinien dostarczyć wykonawca: ofertą (wzór załącznik nr 1 do specyfikacji), oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu zawartych w art. 22 i art. 24 ustawy (wzór załącznik nr 2 do specyfikacji), − miejsce i termin składania ofert: „Sekretariat”, 20 października 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 20 października 2005 roku godz. 10.00, − opis kryteriów przy wyborze oferty: „do realizacji zadania zostanie wybrana oferta z najniŜszą ceną”. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: oferta wykonawcy, oświadczenie o spełnieniu warunków z art. 22 ustawy. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawierało wszystkie informacje wynikające z art. 41 ustawy, w tym kryteria oceny ofert i ich znaczenie: cena 100%. Na podstawie dokumentacji źródłowej nie moŜna ustalić, czy ogłoszenie zostało opublikowane zgodnie z art. 40 ust. 1. Osobę odpowiedzialną za publikacje ogłoszeń poproszono o wyjaśnienie, czy, w jakim terminie i gdzie zostało to ogłoszenie zamieszczone. Zgodnie z wyjaśnieniem ogłoszenie zostało opublikowane na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w dniach 20 września 2005 roku – 20 października 2005 roku. W analogicznym okresie opublikowano ogłoszenie na stronie internetowej. Wyjaśnienie w sprawie publikacji ogłoszenia no przetargu na pełnienie funkcji inspektora nadzoru stanowi załącznik nr 77 protokołu kontroli. W wymaganym przez zamawiającego terminie ofertę złoŜyła firma: 1. „Eurobud”, Skierniewice ul. Pomologiczna 9/12. Oferowana cena netto 19.508, 20 zł, cena brutto 23.800 zł. Zgodnie z protokołem z postępowania wybrano ofertę wykonawcy „Eurobud” jako najkorzystniejszą zgodną ze specyfikacja i kryterium oceny ofert. Do protokołu
______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
załączono druki ZP 17, ZP 21 i ZP 12 z datą 21 października 2005 roku. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał jaką kwotę zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia: 24.000 zł. Protokół z postępowania oraz ww. druki nie posiadają podpisu osoby je zatwierdzającej, figuruje na nich tylko stempel „ z up. Wójta Zastępca Wójta Dominik Moskwa” (do kontroli przedstawiono kopię dokumentu sporządzoną na okoliczność uszkodzenia oryginału, oryginał z podpisami został przekazany do Wydziału Zarządzania Funduszami Europejskimi Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi). Wykonawca został powiadomiony o wyborze pismem z dnia 24 października 2005 roku. Pismo nie posiada podpisu osoby, figuruje na nim tylko stempel „ z up. Wójta Zastępca Wójta Dominik Moskwa” . Członkowie Komisji Przetargowej oraz Wójt Gminy, który zawarł umowę z wykonawcą nie złoŜyli oświadczenia wynikającego z art. 17 ust. 2 ustawy w zakresie informacji wymienionych w ust. 1 tego artykułu. Protokół z postępowania, druki oraz umowa stanowią załącznik nr 78 protokołu kontroli. W dniu 10 listopada 2005 roku Gmina Skierniewice zawarła umowę nr 31a/2005 z firmą „Eurobud” Artur Kowalski na pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” droga Sierakowice Prawe, Miedniewice, Mokra Sierakowice Lewe. Termin prac ustalono od dnia 10 listopada 2006 roku do dnia 31 grudnia 2006 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy wynosiło 23.800 zł brutto. Zapłata miała nastąpić w 3 ratach: − 7.402 zł po wykonaniu etapu: droga Sierakowice Prawe, − 7.211 zł po wykonaniu etapu: droga Miedniewice, − 9.187 zł po wykonaniu etapu: droga Mokra – Sierakowice Lewe. Zapłata miała nastąpić w ciągu 30 dni od dnia złoŜenia faktur. Ze strony wykonawcy umowę podpisał Artur Kowalski, ze strony zamawiającego Wójt Gminy Dariusz Kamiński. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy , co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym, który stanowi, Ŝe jeŜeli czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Na podstawie zarządzenia Wójta Gminy nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku Zastępca Wójta Gminy powołał w dniu 9 maja 2005 roku Komisję Przetargową do przeprowadzenia postępowania na realizację zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice” w składzie: Przewodniczący Ryszard Łazęcki, sekretarz Ewa Gołębiowska, członek Czesława Cieślak. Komisja przetargowa na posiedzeniu w dniu 9 maja 2005 roku zaproponowała udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego powyŜej 60.000 euro i zamieszczenie ogłoszenia w BZP i na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w Skierniewicach. Termin składania ofert ustalono na 29 września 2005 roku do godz. 9.30. Osoba odpowiedzialna za publikacje ogłoszenia oraz za przygotowanie i wysyłkę wszelkich dokumentów i korespondencji związanej z ww. zamówieniem Wójt Gminy uczynił Ewę Gołębiowską. Zgodnie z zapisem protokołu z posiedzenia komisji Wójt Gminy zatwierdził w dniu 9 maja 2005 roku zaproponowany przez nią projekt specyfikacji. W specyfikacji określono: − nazwę i adres zamawiającego, − tryb udzielania zamówienia, − Przedmiotem zamówienia była przebudowa i modernizacja dróg: a) Mokra – Sierakowice Lewe – oczyszczenie istniejącej nawierzchni asfaltowej, wykonanie warstwy wyrównawczej oraz warstwy ścieralnej na długości 5.849,20 m o szerokości 5 m w Sierakowicach Lewych i 4,5 m w we wsi Mokra,
______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
b) Miedniewice oczyszczenie istniejącej nawierzchni asfaltowej, wykonanie warstwy wyrównawczej oraz warstwy ścieralnej na długości 3.593 m o szerokości 5 m, c) Sierakowie Prawe oczyszczenie istniejącej nawierzchni asfaltowej, wykonanie warstwy wyrównawczej oraz warstwy ścieralnej na długości 4.377,80 m szerokości 4,5 m. − szczegółowy zakres robót został określony w przedmiarze robót stanowiącym załącznik nr 1 do specyfikacji oraz kosztorysie ofertowym stanowiącym załącznik nr 2a do s.i.w.z.; − zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych, uzupełniających, wariantowych, równowaŜnych; − termin wykonania zamówienia ustalono do: a) droga Sierakowice Lewe – Mokra – odcinek we wsi Sierakowie Lewe do 18 listopada 2005 roku, odcinek we wsi Mokra do 31 maja 2006 roku, b) droga Miedniewice – do dnia 14 listopada 2006 roku, c) droga Sierakowice Prawe – do dnia 31 maja 2007 roku. − warunki udziału w postępowaniu, a mianowicie o udzielenie zamówienia mogli ubiegać się wykonawcy, którzy spełniali warunki określone w art. 22 ust. 1 pkt 1 3 ustawy oraz wykonawcy, którzy nie podlegają wykluczeniu na podstawie art. 24 ustawy, wykonawcy, którzy wpłacą wadium i spełnią warunki zawarte w s.i.w.z. oraz dostarczą dokumenty wymagane w s.i.wz. W specyfikacji określono, Ŝe na potwierdzenie warunku wynikającego z art.22 ust. 2 ustawy wykonawca miał przedstawić wykaz robót realizowanych w ciągu ostatnich 3 lat (2001, 2003, 2004) odpowiadających swoim rodzajem robotom budowlanym stanowiących przedmiot zamówienia z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania wraz z dokumentami potwierdzającymi, Ŝe roboty te zostały wykonane z naleŜytą starannością (referencje) – załącznik nr 7 do specyfikacji. Zgodnie z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 kwietnia 2004 roku w sprawie rodzajów dokumentów potwierdzających spełnienie warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy (Dz. U. nr 71, poz. 645) przewidziano, Ŝe w celu potwierdzenia, Ŝe wykonawca osiada niezbędna wiedzę i doświadczenie oraz potencjał techniczny, a takŜe dysponuje osobami zdolnymi do wykonania zamówienia, zamawiający moŜe Ŝądać m.in. następujących dokumentów: wykazu wykonanych w okresie ostatnich pięciu lat robót budowlanych, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – w tym okresie, odpowiadających swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania oraz załączeniem dokumentów potwierdzających, Ŝ roboty te zostały wykonane naleŜycie. Skrócenie okresu z pięciu lat do trzech lat stanowiło ograniczenie dostępu do uzyskania zamówienia i zmawiający nie miał prawa tego zrobić. − wadium zostało określone w wysokości 37.000 zł, które naleŜało złoŜyć do dnia 23 września 2005 roku do godz. 9.20. Potwierdzenie wniesienia wadium naleŜało załączyć do oferty. Wadium mogło być wniesione w formach przewidzianych w art. 45 ust. 6 ustawy. Kwota wadium została ustalona zgodnie z art. 45 ust. 4 ustawy; − termin związania ofertą określono na 60 dni od dnia w którym upływał termin składania ofert; − miejsce i termin składania ofert: Gmina Skierniewice, ul. Reymonta 23 96 100 Skierniewice, 14 października 2005 roku godz. 9.30.; − termin otwarcia ofert: 23 września 2005 roku godz. 9.30 w siedzibie zamawiającego; − cenę obliczano zgodnie z załącznikiem nr 1 – kosztorys ofertowy. Ceny jednostkowe stanowiły ceny netto;
______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− kryteria oceny ofert: cena wykonania zadania stanowiła kryterium równe 100%. Kryterium „Cena” będzie oceniana wg wzoru (CN:CBx100)x waga procentowa, gdzie CN – cena oferty o najniŜej cenie, CB – cena badanej oferty. W specyfikacji zawarto ponadto informacje dotyczące sposobu porozumiewania się z oferentami, sposobu przygotowania oferty, pouczenie ośrodkach odwoławczych. Załączniki do specyfikacji stanowiły: przedmiar robót, oferta wykonawcy, kosztorys ofertowy, oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, wykaz pracowników proponowanych do realizacji zadania, informacje dotyczące podwykonawców, zobowiązanie do współpracy, wykaz sprzętu, wykaz robót,, oświadczenie o akceptacji umowy, wzór umowy wraz warunkami szczegółowymi umowy, specyfikacja techniczna. Specyfikację pobrały: − firma „Strabag”sp.z o.o., Warszawa – data wpływu z dnia 8 sierpnia 2005 roku – data nadania 11 sierpnia 2005 roku, data odbioru 16 sierpnia 2005 roku, − firma „Drogobud” Podkarpacki Holding Budowy Dróg sp.z. o.o., StrzyŜów – data wpływu wniosku 23 sierpnia 2005 roku – data nadania 23 sierpnia 2005 roku data odbioru specyfikacji 25 sierpnia 2005 roku, − firma „Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych „ sp. z o.o., Piotrków Tryb., data wpływu wniosku 11 sierpnia 2005 roku – data nadania – 11 sierpnia 2005 roku data odbioru specyfikacji 16 sierpnia 2005 roku, − firma „Erbedim” sp. z o.o, Piotrków Tryb., data wpływu wniosku 10 sierpnia 2005 roku – data nadania – 11 sierpnia 2005 roku data odbioru specyfikacji 16 sierpnia 2005 roku, − firma „Cezet”, Starachowice – data wpływu wniosku 17 sierpnia 2005 roku – data nadania – 19 sierpnia 2005 roku data odbioru specyfikacji 22 sierpnia 2005 roku, − firma „Drogomex” sp.z o.o, Pruszków – data wpływu wniosku 4 sierpnia 2005 roku, – data nadania 11 sierpnia 2005 roku, data odbioru specyfikacji 16 sierpnia 2005 roku, − firma Warszawskie Przedsiębiorstwo Robót Drogowych S.A., data wpływu wniosku 12 sierpnia 2005 roku, data nadania 19 sierpnia 2005 roku, data odbioru specyfikacji 22 sierpnia 2005 roku. PowyŜsze terminy ustalono w oparciu o zwrotne poświadczenia odbioru załączone w dokumentacji źródłowej. Doręczenie specyfikacji firmie „Dogomex” sp z o.o. oraz WPRD S.A. nastąpiło z naruszeniem art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, który stanowił, Ŝe zamawiający przekazuje wykonawcy specyfikację nie później niŜ w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku o jej przekazanie. Zamawiający dotrzyma ustawowego terminu jeŜeli nada wykonawcy specyfikację w ciągu 5 dni od dnia otrzymania wniosku za pośrednictwem np. placówki pocztowej. Ponadto w dokumentacji znajdowało się zwrotne poświadczenie odbioru dotyczące przesłania specyfikacji firmie: „Fedro” sp. z o.o, Osiek oraz PPHU Arkadiusz Majka, Brzozów. W dokumentacji nie znajdują wnioski tych dwóch wykonawców dotyczące przekazania specyfikacji. Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy zamawiający przekazuje wykonawcy specyfikację istotnych warunków zamówienia nie później niŜ w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku o jej przekazania. Z art. 27 ust. 1 ustawy wynikało, Ŝe w postępowaniach o udzielnie zamówienia, których wartość przekracza wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro, oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcy przekazują pisemnie. W dniu 19 września 2005 roku wpłynęło zapytanie do specyfikacji od firmy Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych sp. z o.o. Wykonawca prosiło wyjaśnienie: czy ceny jednostkowe przedstawione w ofercie przetargowej będą podlegały waloryzacji
______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w latach 2006 2007 sukcesywnie do realizacji zadania i jaki jest zakres robót przewidziany do realizacji na drodze Sierakowice Lewe Mokra odcinek Sierakowice Lewe, a jaki na we wsi Mokra skoro do s.i.w.z. załączony jest kosztorys na dwa odcinki, a róŜne są terminy realizacji robót. Zamawiający pismem z dnia 20 września 2005 roku na pierwsze pytanie odpowiedział, ze ceny te nie będą podlegały waloryzacji, zaś na drugie pytanie udzielił odpowiedzi, iŜ zakres prac jest proporcjonalny do długości poszczególnych odcinków. Ogólna długość drogi Sierakowice Lewe –Mokra wynosiła 5,849,2 m (we wsi Mokra 2.008,2 m, we wsi Sierakowice Lewe 3.841 m). Zamawiający przekazał wyjaśnienie pozostałym 8 wykonawcom, którzy pobrali specyfikację, z wyjątkiem firmy „Drogomex” sp. z o.o, co ustalono na podstawie zwrotnych poświadczeń odbioru znajdujących się w dokumentacji przetargowej z datą nadania 20 września 2005 roku. Art. 38 ust. 1 ustawy stanowił, ze zamawiający jest zobowiązany niezwłocznie udzielić wyjaśnień, chyba, ze prośba wpłynęła do zamawiającego na mniej niŜ 6 dni przed terminem składania ofert. Zgodnie z ogłoszeniem, termin składania ustalono na 23 września 2005 roku, zatem zamawiający nie miał obowiązku udzielenia wyjaśnień do specyfikacji w związku z tym, Ŝe wniosek oferenta wpłynął 4 dni przed dniem składnia ofert. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym powyŜej 60.000 euro na przebudowę i modernizację dróg w Gminie Skierniewice pod datą 3 sierpnia 2005 roku podpisał Zastępca Wójta Gminy Dominik Moskwa. Ogłoszenie zawierało wszystkie elementy przewidziane w art. 41 ustawy. W dokumentacji źródłowej znajduje się druk ogłoszenia o wszczęciu postępowania wysłane celem publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych podpisane przez Zastępcę Wójta Gminy. Zgodnie z treścią ogłoszenia zostało ono wysłane w dniu 18 lipca 2005 roku. W dniu 28 lipca 2005 roku Urząd Gminy otrzymał powiadomienie o zamieszczeniu ogłoszenia w BZP po numerem 162 z dnia 2 sierpnia 2005 roku pod pozycją 28491. W dokumentacji nie znajduje się dowód nadania dokumentujący dzień przekazania ogłoszenia Prezesowi UZP, co wynikało z art. 12 ust. 3 ustawy. Przepis ten stanowił, Ŝe zamawiający jest obowiązany udokumentować dzień przekazania ogłoszenia Prezesowi Urzędu oraz Urzędowi Oficjalnych Publikacji Wspólnot Europejskich, w szczególności przechowywać dowód jego nadania. W obowiązującym stanie prawnym zamawiający zamieszcza ogłoszenia w BZP droga elektroniczną za pomocą formularzy umieszczonych na stronach portalu internetowego Urzędu art. 12 ust. 1 ustawy. Obowiązkiem zamawiającego jest udokumentować zamieszczenie ogłoszenia w BZP, w szczególności przechowywać dowód jego zamieszczenia – art. 12 ust. 3 pkt 1 ustawy. Termin składania ofert – 23 września 2005 roku ustalono zgodnie z art. 43 ust. 2 ustawy. Z zapisów protokołu z postępowania wynika, Ŝe ogłoszenie zostało zamieszczone − na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w dniach: 2 sierpnia – 23 września 2005 roku, − na stronie internetowej zamawiającego www.gminaskierniewice.w.interia.pl. w dniach: 2 sierpnia – 23 września 2005 roku, W wymaganym przez zamawiającego terminie wpłynęły następujące oferty: − oferta nr 1 – „Drogbud” Podkarpacki Holding Budowy Dróg sp z o.o., StrzyŜów, cena netto 3.916.496 zł, cena brutto 4.778.125,12 zł, − oferta nr 2 – „Cezet” Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych, Starachowice, cena netto 3.249.888,08 zł, cena brutto 3.964.863,46 zł, − oferta nr 3 – „Drogomex” sp z o.o., Pruszków, cena netto 3.270.080 zł, cena brutto 3.989.497,60 zł,
______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− oferta nr 4 – Warszawskie Przedsiębiorstwo Robót drogowych S.A., Warszawa, cena netto 3.508.980 zł, cena brutto 4.280.955,60 zł, − oferta nr 5 – Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „Erbedim” sp z o.o., Piotrków Tryb., cena netto 3.563.400 zł, cena brutto 4.347.348 zł, − oferta nr 6 – „Fedro” sp z o.o, Osiek, cena netto 3.442.600 zł, cena brutto 4.199.972 zł, − oferta nr 7 – „Strabag” sp z o.o., Warszawa, cena netto 3.337.670,05 zł, cena brutto 4.071.957,46 zł, − oferta nr 8 – Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe Arkadiusz Majka, Brzozów, cena netto 2.636.224,81 zł, cena brutto 3.216.194,27 zł. Terminowość złoŜenia ofert ustalono na podstawie dziennika korespondencyjnego. Kontrolujący dokonali analizy złoŜonych ofert pod względem spełniania przez oferentów wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i zgodności treści ofert z treścią specyfikacji. Ustalono, Ŝe wykonawca „Erbedim” w załączniku – kosztorys ofertowy dokonał błędnego przeliczenia wartość elementu robót dotyczących drogi Miedniewice, Sierakowice Prawe, Mokra Sierakowice Lewe. Błędne wyliczenie dotyczyło pozycji 9 – wykonanie poboczy z kruszywa łamanego o grubości po zagęszczeniu, poprzez nieprawidłowe ustalenie wartości tej pozycji na skutek przemnoŜenie ilości robót przez cenę jednostkową. Droga Jednostka Ilo ść robót Cena Warto ść Warto ść miary jednostkowa pozycji pozycji (w zł) podana przez ustalona przez wykonawc ę kontroluj ą cych (w zł) (w zł) Miedniewice m2 3.590,00 24,76 88.896,00 88.888,40 Sierakowice m2 4.377,80 20,39 89.248,18 89.263,34 Prawe Mokra- m2 5.849,20 20,12 117.674,06 117.685,90 Sierakowice Lewe W odniesieniu do drogi: Miedniewice prawidłowa wartość robót powinna wynosić 1.079.992,40 zł netto, 1.317.590,73 zł brutto, Sierakowice Prawe prawidłowa wartość robót powinna wynosić 1.105.864,26 zł netto, 1.349.154,40 zł brutto, Mokra – Sierakowice Lewe prawidłowa wartość robót powinna wynosić 1.376.561,84 zł netto, 1.679.405,44 zł. Oferowana cena netto powinna wynosić 3.562.418,50 zł, cena brutto 4.346.150,57 zł. RóŜnica między cenami ofertowymi a prawidłowymi cenami wynosiła odpowiednio 981,50 zł, 1.197,43 zł. Załącznik nr 2 oraz kosztorysy ofertowe stanowiące załącznik do oferty firmy „Erbedim” sp z o.o stanowi załącznik nr 79 protokołu kontroli. Wykonawca PPHU Arkadiusz Majka złoŜył ofertę, w której w kosztorysach ofertowych dotyczących wszystkich trzech dróg, określił ceny jednostkowe wszystkich elementów robót oraz ich wartość po uwzględnieniu wielkości robót z dokładnością do trzech miejsc po przecinku. Zgodnie z s.i.w.z wykonawca zobowiązany był obliczyć cenę zgodnie z załącznikiem nr 1 – przedmiar robót. Kosztorys ofertowy (ślepy) stanowił załącznik nr 2a do specyfikacji. Specyfikacja przewidywała, Ŝe ceny jednostkowe winny być cenami netto (bez podatku VAT) i zawierać wszystkie składniki, o których mowa w specyfikacji technicznej i mające wpływ na kompletność wykonania zamówienia oraz dostosowanie się do wymogów zamówienia. Ustawa z dnia 5 lipca 2001 roku o cenach (Dz. U. 97 poz. 1050 z późn. zm.) do której odsyła art. 2 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, stanowi, Ŝe cena to wartość wyraŜona w jednostkach
______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pienięŜnych, którą kupujący jest zobowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę. W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeŜeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaŜ towaru (usługi) podlega obciąŜeniu podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem akcyzowym. Ustawa z dnia 7 lipca 1994 roku o denominacji złotego (Dz. U. nr 84 poz. 386 z późn. zm.) stanowi, Ŝe jednostka pienięŜna złoty będzie się dzieliła na 100 groszy. Kontrolujący ustalili, Ŝe tysięczna część w podanych cenach jednostkowych oraz wartości pozycji była zawsze zerem co nie miało wpływu na podaną cenę netto i brutto zamówienia, która wyraŜona była z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Załącznik nr 2 oraz kosztorysy ofertowe stanowiące załącznik do oferty firmy PPHU Arkadiusz Majka stanowią załącznik nr 80 protokołu kontroli. Z posiedzenia komisji przetargowej z dnia 23 września 2005 roku sporządzono protokół postępowania o udzielenie zamówienia na druku ZP 1, z którego wynika m.in., Ŝe: − ofertę złoŜyło 8 wykonawców, których zbiorcze zestawienie stanowiło druk ZP 12, które pod data 14 października 2005 roku podpisał Wójt Gminy Dariusz Kamiński; − wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniało 8 wykonawców. Informacja o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu zawarta była w załączonym druku ZP 14, które pod datą 14 października 2005 roku podpisał Wójt Gminy Dariusz Kamiński; − członkowie komisji złoŜyli oświadczenia wynikające z art. 17 ust. 2 ustawy. Oświadczenia takiego nie złoŜył Wójt Gminy Dariusz Kamiński, który zatwierdził prace komisji, załączone do niego druki oraz zawarł umowę z wykonawcą , − członkowie Komisji Przetargowej: Ryszard Łazęcki, Czesława Cieślak, Robert Lewandowski, Ewa Gołębiowska dokonali indywidualnej oceny ofert na załączonych drukach ZP 17. − komisja wybrała ofertę PPHU Arkadiusz Majka. Uzasadnienie wyboru: zgodnie z s.i.w.z. i kryterium oceny ofert, oferta nr 8 była najkorzystniejsza. Umowa z firmą PPHU Arkadiusz Majka i aneks oraz protokół z przetargu stanowią załącznik nr 81 protokołu kontroli. N podstawie druków ZP 17 ustalono, Ŝe członkowie Komisji przetargowej po dokonaniu oceny wszystkich ofert przyznała im następującą liczbę punktów: − oferta nr 1 – 67,31 pkt, − oferta nr 2 – 81,18 pkt, − oferta nr 3 – 80,62 pkt, − oferta nr 4 – 75,13 pkt, − oferta nr 5 – 73,98 pkt, − oferta nr 6 – 76,58 pkt, − oferta nr 7 – 78,98 pkt, − oferta nr 8 – 100,00 pkt. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia: 3.753.797,30 zł. Prace Komisji Przetargowej zakończyły się o godz. 9.00 w dniu 14 października 2005 roku. Protokół podpisał z datą 14 października n2005 roku Wójt Gminy Dariusz Kamiński. Zamawiający zawiadomił pisemnie wszystkich wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia (pisma z data 17 października 2005 roku) podając nazwę, adres firmy oraz cenę wykonawcy, którego ofertę wybrano. Na podstawie dokumentacji źródłowej nie moŜna ustalić, czy zamawiający zawiadomił Prezesa Urzędu za pomocą formularza umieszczonego na stronie internetowej Urzędu, co wynikało z art. 92 ustawy. O wyjaśnienie poproszono pracownika, który w ramach prowadzonego postępowania odpowiedzialny był za wysyłkę wszelkich dokumentów. Zgodnie z wyjaśnieniem w dniu 17 październikan 2005 roku zawiadomiono drogą elektroniczną Prezesa UZP o wyborze oferty. Wyjaśnienie w
______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty na na realizację zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice” stanowi załącznik nr 82 protokołu kontroli. Umowę na realizację zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w gminie Skierniewice” zawarto w dniu 7 listopada 2005 roku. Termin zawarcie umowy zgodny był z art. 94 ust. 1 ustawy. W imieniu zamawiającego umowę podpisał Wójt Gminy Dariusz Kamiński, w imieniu Wykonawcy Arkadiusz Majka. Umowa nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy , co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy zostało wniesione w formie gwarancji bankowej n kwotę 64.323,89 zł na okres od dnia 7 listopada 2005 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Za wykonanie przedmiotu zamówienia strony ustaliły, Ŝe wynagrodzenie w wysokości 2.636.224,81 + VAT. Osteczna wartość wykonanych robót zostanie określona na podstawie kosztorysu powykonawczego, w którym zostaną zastosowane ceny jednostkowe z kosztorysów ofertowych poszczególnych dróg. Wykonawca zobowiązał się do realizacji zadania do dnia 31 grudnia 2006 roku. Termin wykonania inwestycji był inny niŜ przewidywała to treść specyfikacji i ogłoszenia. Zamawiający odbioru prac miał dokonać w ciągu 7 dni roboczych po zgłoszeniu przez wykonawcę wykonania prac. Zamawiający dopuścił częściowe fakturowanie robót na podstawie częściowego odbioru prac: droga Sierakowice Lewe – Mokra, odcinek we wsi Sierakowice Lewe – 23,3% oferowanej kwoty, droga Sierakowice Lewe – Mokra, odcinek we wsi Mokra – 15,3 oferowanej kwoty, droga Miedniewice – 30,3 % oferowanej kwoty, droga Sierakowice Prawe – 31,1 % oferowanej kwoty oraz protokół końcowy po zrealizowaniu całości inwestycji. Rozliczenie miało nastąpić po dokonaniu odbioru wykonanych prac, a wartość robót miała zostać określona zgodnie z § 3 pkt 2 umowy. Termin płatności wynosił 30 dni od dnia złoŜenia faktury. Okres gwarancji wynosił 48 miesięcy od dnia odbioru końcowego za wykonane roboty objęte umową. Aneksem nr 1/2006 z dnia 3 listopada 2006 roku zmieniono brzmieniu treści §5 w zakresie numeru rachunku bankowego wykonawcy, na który zamawiający był zobowiązany przelać wynagrodzenie. Aneks podpisali: Wójt Gminy oraz wykonawca Arkadiusz Majka. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało przekazane do Prezesa Urzędu w dniu 8 listopada 2005 roku na druku ZP 250, zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy. Kontrolującym przedłoŜono protokoły odbioru wykonanych robót: 1. droga Sierakowie Prawe z dnia 13 listopada 2006 roku za okres od 26 czerwca 2006 roku do 30 października 2006 roku. Wartość robót wg kosztorysu powykonawczego wynosiła 819.214,91 zł netto. Protokół podpisali: Wójt Gminy, inspektor nadzoru, wykonawca. Jakość wykonanych prac oceniono jako dobrą. W dokumentacji znajdowało się ponadto sprawozdanie techniczne podpisane przez wykonawcę, które zawierało opis wykonanych prac, oświadczenie kierownika budowy o wykonaniu obiektu, kosztorys powykonawczy, certyfikat wyrobu, recepta mieszanki mineralno bitumicznej (warstwa wiąŜąca i ścieralna) krajowe deklaracje zgodności mieszanki; 2. droga Miedniewice – z dnia 13 listopada 2006 roku za okres od dnia 14 lipca 2006 roku do dnia 30 października 2006 roku. Wartość robót wg kosztorysu powykonawczego wynosiła 799.244,96 zł netto. Protokół podpisali: Wójt Gminy, inspektor nadzoru, wykonawca. Jakość wykonanych prac oceniono jako dobrą. W dokumentacji znajdowało się ponadto sprawozdanie techniczne podpisane przez wykonawcę, które zawierało opis wykonanych prac, oświadczenie kierownika budowy o wykonaniu obiektu, kosztorys powykonawczy, certyfikat wyrobu, recepta mieszanki mineralno bitumicznej (warstwa wiąŜąca i ścieralna) krajowe deklaracje zgodności mieszanki; 3. droga Sierakowice Lewe – Mokra z dnia 8 grudnia 2006 roku za okres od 2 października 2006 roku do dnia 1 grudnia 2006 roku. Wartość robót wg kosztorysu
______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powykonawczego wynosiła 1.017.764,94 zł netto. Protokół podpisali: Wójt Gminy, inspektor nadzoru, wykonawca. Jakość wykonanych prac oceniono jako dobrą. W dokumentacji znajdowało się ponadto sprawozdanie techniczne podpisane przez wykonawcę, które zawierało opis wykonanych prac, oświadczenie kierownika budowy o wykonaniu obiektu, kosztorys powykonawczy, certyfikat wyrobu, recepta mieszanki mineralno bitumicznej (warstwa wiąŜąca i ścieralna) krajowe deklaracje zgodności mieszanki. Kontrolującym przedłoŜono cesję wierzytelności zawartą w dniu 17 lipca 2006 roku w Piotrkowie Tryb. pomiędzy wykonawcą przedmiotowej inwestycji PPHU Arkadiuszem Majką (CEDENT) a Przedsiębiorstwem Budowy Dróg i Mostów „Erbedim” sp z o.o. z/s w Piotrkowie Tryb. (CESJONARIUSZ). Cedent oświadczył w umowie, Ŝe przysługuje mu wierzytelność od Urzędu Gminy w Skierniewicach ul .Reymonta 23 w kwocie 2.636.224,81 zł netto tytułem wynagrodzenia za wykonanie zadnia inwestycyjnego. Jako dowód istnienie wierzytelności cedent przekazuje cesjonariuszowi kserokopie umowy. Cedent przeniósł wierzytelność na kwotę 2.000.000 zł. Zgodnie z § 3 cedent zobowiązany był zawiadomić na piśmie Urząd Gminy Skierniewice jako dłuŜnika o dokonanym przelewie wierzytelności na rzecz cesjonariusza. Cedent miał złoŜyć cesjonariuszowi pisemne potwierdzenie Urzędu Gminy Skierniewice o otrzymaniu zawiadomienia. Po otrzymaniu zawiadomienia Urząd Gminy jako dłuŜnik przejmował odpowiedzialność wykonania przedmiotu umowy. Umowa został podpisana przez Arkadiusza Majkę, Wice prezesa „Erbedim” sp z o.o. oraz Dominika Moskwę Zastępcę Wójta Gminy. W dniu 19 grudnia 2006 roku do Urzędu Gminy wpłynęło pismo firmy „Erbedim” sp z o.o. z którego wynikało, Ŝe naleŜności wymagalne z tytułu ww. opisanej umowy cesji na dzień 13 grudnia 2006 roku stanowiły kwotę 1.317.684,50 zł. Wójta Gminy Dominika Moskwę poproszono o udzielenie informacji, czy wykonawca – PPHU Arkadiusz Majka zawiadomił Gminę jako dłuŜnika, a jeśli nie to kiedy Gmina powzięła informację o fakcie cesji . Zgodnie z wyjaśnieniem cesja wierzytelności dostarczona była na Ŝądanie Gminy w dniu 22 grudnia 2006 roku przez „Erbedim” sp.z o.o. Wykonawca inwestycji nie zawiadomił na piśmie Urzędu o cesji. Wy jaśnienie Wójta Gminy w sprawie umowy cesji stanowi załącznik nr 83 protokołu kontroli. W związku z faktem, Ŝe naleŜność 1.241.673,23 zł wynikająca z faktury nr 15/XII/2006 z dnia 9 grudnia 2006 roku wystawionej przez firmę PPHU Arkadiusz Majka została zapłacona firmie „Erbedim” sp. z o.o., poproszono Skarbnika Gminy o udzielenie informacji czy jednostka dokonała innych płatności na rzecz wierzyciela „Erbedim” sp. z o.o. wynikających z dokonanej między firmami cesji wierzytelności oraz pisma wierzyciela o zobowiązaniu jednostki na kwotę 1.317.684,50 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem, w dniu 11 stycznia 2007 roku dokonano przelewu wierzytelności na „Erbrdim” sp. z o.o w wysokości 1.241.672,23 zł tytułem zapłaty za przedmiotową fakturę. W związku z tym, Ŝe nastąpiło rozliczenie w 100% płatności za wykonane roboty przez PPHU A. Majka do dnia 10 stycznia 2008 roku Gmina Skierniewice poza kwotę naleŜna za fakturę VAT nr 15/XII/2006 nie przekazała Ŝadnych kwot dla „Erbedim” sp z o.o. RóŜnica wynikająca ze złoŜonego pisma a przekazaną kwotą z faktury w wysokości 76.011,27 zł do chwili obecnej nie została uiszczona. Gmina Skierniewice nie znajduje się na drodze sądowej z firmą „Erbedim” sp. zo.o. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie wierzytelności w stosunku do firmy „Erbedim” sp. zo.o. stanowi załącznik nr 84 protokołu kontroli. Zabezpieczenie środków finansowych na realizację zadania Środki unijne W dniu 21 czerwca 2006 roku zwarto umowę nr Z/2.10/I/1.1.1/28/05U/231/06 na dofinansowanie projektu o numerze 28/2005 roku ze środków EFRR w ramach priorytetu 1 – rozbudowa i modernizacja infrastruktury słuŜącej wzmacnianiu
______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
konkurencyjności regionów pomiędzy Wojewoda Łódzkim a Gminą Skierniewice. W umowie określono, Ŝe dofinansowanie będzie w kwocie nie większej niŜ 3.580.949,76 zł (75% wydatków kwalifikowanych), całkowita wartość projektu wynosiła 4.774.599,71 zł ,całkowite wydatki kwalifikowane wynosiły 4.774.599,71 zł, z tego wkład własny jednostki 1.193.649,95 zł. Okres realizacji projektu: rozpoczęcie – 5 października 2005 roku, zakończenie rzeczowe realizacji 10 czerwca 2007 roku, zakończenie finansowe realizacji 30 czerwca 2007 roku. Umowę podpisali: ze strony Beneficjenta Wójt i Skarbnik Gminy, ze strony Instytucji Pośredniczącej Wojewoda Łódzki. Do umowy sporządzono aneks nr 1 z dnia 21 listopada 2006 roku. W wyniku przeprowadzonego przetargu dotychczasowa wartość kosztorysowa zadania uległa zmianie co spowodowało następujące zmiany: kwota dofinansowania wynosiła do 2.541.795,95 zł, całkowita wartość projektu wynosiła 3.389.061,27 zł, całkowita wartość wydatków kwalifikowanych 3.389.061,27 zł, wkład własny jednostki 847.265,32 zł. Termin rozpoczęcia projektu określono na 7 listopada 2005 roku, termin zakończenia rzeczowego realizacji projektu na 9 stycznia 2007 roku, termin zakończenia finansowego realizacji projektu na 9 marca 2007 roku. Pismem z dnia 26 kwietnia 2007 roku jednostka złoŜyła korektę wniosku końcowego o płatność, z której wynika, ze wniosek złoŜono za okres od dnia 18 marca 2005 roku do dnia 27 lutego 2007 roku, wnioskowana kwota wynosiła 2.541.795,95 zł, kwota otrzymanych płatności w ramach projektu 0 zł. Zgodnie z informacją uzyskaną od Skarbnika Gminy do dnia zakończenia kontroli jednostka nie otrzymała środków finansowych z powyŜszego tytułu. PoŜyczka na prefinansowanie W dniu 26 września 2006 roku zawarto umowę poŜyczki ZPORR _111.015702.10 za zapewnienie płynności projektu Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice. Zgodnie z postanowieniami umowy środki na prefinansowanie udzielono w wysokości maksymalnie 3.580.949,76 zł. Kwota poŜyczki nie mogła przekroczyć wysokości wkładu środków z budŜetu Unii Europejskiej dla projektu, określonej we wniosku o dofinansowanie. Udostępnienie poŜyczki następowało po zawarciu umowy z Instytucja Pośredniczącą oraz dostarczeniu do Banku jej kopii oraz opracowaniu i dostarczeniu do Banku przez jednostkę harmonogramu przekazywania transz poŜyczki. Uruchomienie poŜyczki następowało poprzez opłacenie dostarczonej do Banku przez PoŜyczkobiorcę faktury lub innego dokumentu księgowego o równowaŜnej wartości dowodowej wystawionego przez wykonawcę lub dostawcę. PoŜyczkobiorca dostarcza do Banku fakturę lub inny dokument księgowy wraz z dyspozycjami przelewów. Płatność kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu księgowego dokonywana jest zgodnie z harmonogramem przekazywania transz poŜyczki, w proporcjonalnym udziale środków własnych jednostki i poŜyczki. Spłata poŜyczki następuje po otrzymaniu środków z budŜetu unii Europejskiej. Spłata poŜyczki następowała po przekazaniu na rachunek Ministerstwa Finansów kwoty równej kwocie wykorzystanej poŜyczki ora kwoty naleŜnej z tytułu odsetek. Umowę podpisali: ze strony jednostki Wójt i Skarbnik Gminy, ze strony Banku Gospodarstwa Krajowego w Warszawie Prezes Zarządu oraz Z ca Dyrektora Departamentu wspierania Regionalnego. Uchwała w sprawie zaciągnięcia poŜyczki z budŜetu Państwa na prefinansowanie zadania zrealizowanego z udziałem środków finansowych Unii Europejskiej została podjęta przez Radę gminy w dniu 12 października 2006 roku (nr XXXIX/222/06). Zgodnie z postanowieniami uchwały jednostka zaciągała poŜyczkę w kwocie 2.429.995 zł, w tym z przeznaczeniem na: − drogę Sierakowice Prawe i drogę Miedniewice w wysokości 1.491.850 zł w 2006 roku, − drogę Sierakowice Lewe – Mokra w wysokości 938.145 zł w 2007 roku.
______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XXXIX/220/06 z dni 12 października 2006 roku w sprawie zmian budŜetu gminy na 2006 rok w załączniku nr 7 wydatki na programy i projekty zrealizowane ze środków strukturalnych i FS kwota 1.491.850 zł została rozdysponowana na przebudowę drogi w Sierakowicach Prawych w wysokości 755.133 zł, na przebudowę drogi w Miedniewicach 736.717 zł. Kwota 938.145 zł została przewidziana na przebudowe drogi w Sierakowicach Lewych Mokra co wynikało z załącznika nr 13 wydatki na programy i projekty zrealizowane ze środków strukturalnych i FS do uchwały Rady Gminy nr VI/20/07 z dnia 30 marca 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok. Dla tego zadania inwestycyjnego ewidencja księgowa poŜyczki prowadzona była w formie ręcznej na kontach 138 i 268. Saldo Ma konta 268 wynosiło 2.429.9995,53 zł, które stanowiło stan zaciągniętych zobowiązań. W przedstawionym do kontroli zestawieniem obrotów i sald księgi głównej organu nie występowały powyŜsze konta. Środki własne i kredyt Ustalenia środków finansowych zabezpieczonych na realizację zadania dokonano w oparciu o uchwały Rady Gminy w sprawie uchwalenia budŜetu gminy oraz w sprawie zmian budŜetu podjęte w latach 2005 2007. Lp. Numer uchwały… Rady Ś rodki Po ż yczka na Ś rodki Inne ś rodki Gminy z dnia… ogółem ( w pefinansowani własne ( w zł) e (w zł) zł) Kredyt ZPORR 2005 rok 1. XXIV/147/05 z dnia 31.03.2005roku – zał. Nr 9 -droga Sierakowice Lewe – 1.200.000 zł 1.200.000 zł Mokra ( ś rodki z UE - droga Miedniewice 40.000 zł 40.000 zł 900.000, ś rodki zał nr 12 wydatki na krajowe 300.000) programy i projekty zrealizowane ze ś rodków strukturalnych i FS - droga Miedniewice – 2005- ogółem 40.000 zł, 2006 – ogółem 1.060.000 zł – ś rodki krajowe, droga Sierakowice Lewe – 2005 rok 300.000 zł ś rodki krajowe, 900.000 zł ś rodki z UE 2. XXIX/179/05 z dnia 28 pa ź dziernika 2005 roku – - przebudowa dróg Sierakowie Lewe- Mokra, 914.000 ( ś rodki z Miedniwice, Sierakowice 914.000 UE 671.200, ś rodki Prawe krajowe 242.800) - wykonanie map – droga Miedniewice 40.000 40.000 zał nr 5 wydatki na programy i projekty zrealizowane ze ś rodków strukturalnych i FS – ś rodki w 2006 roku
______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.137.638,17 zł, w 2007 roku 1.722.961,22 zł 3. XXX/182/05 z dnia 15 listopada 2005 roku- -przebudowa i modernizacja 874.000 874.000 ( ś rodki z dróg Miedniewice, UE 643.200, ś rodki Sierakowice Lewe – Mokra, krajowe 230.800) Sierakowice Prawe - wykonanie map - droga Miedniewice 40.000 40.000 zał nr 5 wydatki na programy i projekty zrealizowane ze ś rodków strukturalnych i FS całkowita warto ść projektu – 2006 rok 2.137.638,17 zł, 2007 rok – 1.722.961,53 zł 2. XXXII/190/05 z dnia 141.797 54.722 87.075( ś rodki 30.12.2005 roku – krajowe) - przebudowa i modernizacja dróg Sierakowice Lewe – Mokra, Miedniewice, Sierakowice Prawe - wykonanie map – Droga Miedniewice 71.454 71.454 Zał. Nr 8 – limit wydatków wieloletnich – 2006- 1.554.673 zł, 2007 – 2.012.584 zł 2006 rok
1. Nr XXXIII/195/06 z dnia 3.03.2006 roku - Droga Sierakowice Lewe- 999.442 359.983 639.459 Mokra - Droga Miedniewice 975.079 313.140 661.939 ( ś rodki z UE)
2. XXXVIII/218/06 z dnia 1 wrze ś nia 2006 roku 639.459 ( ś rodki z -droga Sierakowice Prawe 373.485 1.012.944 UE) -droga Miedniewice 326.451 988.390 661.939 ( ś rodki z -droga Sierakowice Lewe- UE) Mokra 15.287 wydatki w 2007 roku ł ą cznie 15.287 1.241.673 zł –zał o wydatkach na programy wieloletnie 3. XXXIX/220/06 z dnia 12 1.003.133 ( ś rodki z pa ź dziernika 2006 roku 9.811 UE 755.133 ś rodki 1.012.944 - droga Sierakowice Prawe 6.043 krajowe 248.000) 988.390 -droga Miedniewice 982.347 ( ś rodki z
-droga Sierakowice Lewe UE 736.717, ś rodki 6.100 wydatki ł ą czne w 2007 roku 6.100 krajowe 245.630) – 1.250.860 – zał o wydatkach na programy wieloletnie
______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 rok 1. VI/20/07 z dnia 30 marca 2007 rok 1.251.448 2.884 1.248.564 ( ś rodki z - droga Sierakowice Lewe- 588 588 UE 938.145, ś rodki Mokre 588 588 krajowe 310.419) - droga Sierakowice Prawe -droga Miedniewice W dniu 12 października 2006 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XXXIX/221/06 w sprawie zaciągnięcia kredytu inwestycyjnego w wysokości 804.049 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie deficytu powstałego w wyniku realizacji przedmiotowego zadania. Kwotę przeznaczono na pokrycie deficytu w 2006 roku w kwocie 493.630 zł, w 2007 roku 310.419 zł. Zgodnie z uchwała Rady Gminy nr XXXIX/220/06 z dnia 12 października 2006 roku kwota 493.630 zł została przeznaczona na przebudowę drogi w Sierakowicach Prawych w wysokości 248.000 zł, w Miedniewicach 245.630 zł. W uchwale Rady Gminy nr VI/20/07 z dnia 30 marca 2007 roku przewidziano, ze kwota 310.419 zł zostanie przeznaczona na przebudowe drogi w Sierakowicach Lewych – Mokrych. Na podstawie opisu faktur zapłaconych na rzecz wykonawcy ustalono, Ŝe na drogi: Sierakowice Prawe poniesiono wydatki w kwocie 249.860,29 zł, Miedniewice poniesiono wydatki w kwocie 243.769,71 zł stanowiące środki pochodzące z kredytu. Kwoty przeznaczone na ww. drogi była inne niŜ to zaplanowano w ww. uchwale oraz w uchwale Rady Gminy nr XXXIX/220/06 z dnia 12 października 2006 roku dotyczącej zmian w budŜecie. Na drogę w Sierakowicach Prawych przeznaczono kwotę 248.000 zł, czyli o 1.860,29 zł więcej niŜ zakładał plan inwestycyjny. Na drogę w Miedniewicach wydatkowano o 1.860,29 zł mniej niŜ stanowił plan w uchwale – 245.630 zł. PowyŜsze działanie stanowiło naruszenie art. 189 ust. 1 w związku z art. 138 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. u. nr 249, poz. 2104), który stanowił, Ŝe w toku wykonywania budŜetu dokonuje się wydatków granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień, zgodnie planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów. Kwota kredytu wpłynęła na konto jednostki: − w dniu 30 listopada 2006 roku w kwocie 493.630 zł (WB nr 236/2006), − w dniu 10 stycznia 2007 roku w kwocie 310.419 zł (WB nr 7/2007). Ewidencja księgowa kredytu: Wn 133 1/Ma 134 (organ), Wn 130 1/Ma134 1 (jednostka). Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Lp Wykonawca Przedmiot faktury Nr i data Warto ść Data zapłaty Ź ródło faktury faktury finansowania (rachunku) netto/brutto (w zł) /klasyfikacja bud ż etowa 2005 rok 1. Centrum Studium 2/VI/05/OS z 15.07.2005 Ś rodki Zrównowaznoneg „wykonalno ś ci dla dnia 10.06.2005 roku własne/6016 o Rozwoju projektu”Przebudowa i roku 12.000/12.00 §6050 modernizacja dróg w 0 gminie Skierniewice” 2. „Eurobud” sp z Projekt budowlany – 4/02/05 z dnia 32.450/39.58 18.03.2005 Ś rodki własne o.o., Artur przebudowa drogi 24.02.2005 9 roku 60016 §6050 Sierakowice Lewe –
______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kowalski Mokra roku 3. „Eurobud” sp. Projekt budowlany – 12/05/05 z dnia 32.450/39.58 14.06.2005 Ś rodki własne zo.o., Artur przebudowa drogi w 19.05.2005 9 roku Kowalski Miedniewicach roku 6016§6050 4. Eurobud” sp. Projekt budowlany – 20/07/05 z dnia 32.450/39.58 7.09.2005 Ś rodki własne zo.o., Artur przebudowa drogi w 22.07.2005 9 roku 6010§6050 Kowalski Sierakowicach roku Prawych 5. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 18/2005 z dnia 15.900/18.78 7.04.2005 Ś rodki własne skierniewice projektowych – droga 23.03.2005 8 roku 60016 §6050 Sierakowice Lewe – roku Mokra I etap 6. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 19/2005 z dnia 9.680/11.809, 24.03.2005 Ś rodki własne Skierniewice projektowych – droga 23.03.2005 60 roku 60016 §6050 Sierakowice Lewe – roku Mokra II etap 7. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 72/2005 z dnia 8.800/10.736 14.09.2005 Ś rodki własne Skierniewice projektowych – droga 2.09.2005 roku roku 60016 §6050 Sierakowice Prawe II etap 8. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 69/2005 z dnia 10.760/13.12 14.09.2005 Ś rodki własne Skierniewice projektowych – droga 29.08.2005 7,20 roku 60016 §6050 Sierakowice Prawe I roku etap 9. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 28/2005 z dnia 11.440/13.95 25.05.2005 Ś rodki własne Skierniewice projektowych – droga 9.05.2005 roku 6,80 roku 60016 §6050 Miedniewice I etap 10. PUGK „Geoplan”, Mapa do celów 85/2005 z dnia 11.400/13.90 14.10.2005 Ś rodki własne Skierniewice projektowych – droga 3.10.2005 roku 8 roku 60016 §4300 Miedniewice II etap 213.092,60 zł brutto 2006 rok 1. Firma Tablice informacyjne 1/8 DG/06 z 2.310/2.818,2 21.06.2006 Ś rodki własne wielobran ż owa na promocje projektu dnia 12.06.2006 0 roku 60016 § 6050 „Efekt” Mirosław wraz z kompleksem roku Łucz ń ski, Zgierz słupkow i obejm mocujacych 2. PHU „Upominek”, Długopisy, torby, 483/10/06 z 4.946,50/6.03 7.11.2006 60016 § 6058 – Łód ź smycze, dnia 19.10.2006 4,73 roku 4.526,05 zł roku § 6059 – 1.508,68 zł 3. PHU „Upominek” kubki 491/10/06 z 2.699/3.292,7 7.11.2006 60016 § 6058 – Łód ź dnia 23.10.2006 8 roku 2.469,59 zł roku § 6059 – 823,19 zł 4. Agencja Wykonanie tablic 326/2006 z dnia 3.600/4.392 15.12.2006 60016 § 6058 – reklamowo- pamiatkowych 9.11.2006 roku roku 3.294 zł wydawnicza „Estet”, § 6059 – 1.098 Skierniewice zł 5. „Eurobud” sp. z Nadzór inwestorski, 26/12/06 z dnia 11.977,86/14. 21.12.2005 60016 § 6058 – o.o., Skierniewice nad zadaniem – droga 4.12.2006 roku 613 roku 10.959,75 zł
______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sierakowice Prawe, §6059 – droga Miedniewice 3.653,25 zł 6. PPHU Arkadiusz Przebudowa i 4/XI/2006 z 799.244,96/9 4.12.2006 60016 § 6058 – Majka modernizacja dróg w dnia 14.11.2006 75.078,85 roku 731.309,14 zł gminie Skierniewice – roku droga Miedniewice §6059 – 243.769,71 zł - kredyt 7. PPHU Arkadiusz Przebudowa i 5/XI/2006 z 819.214,91/9 4.12.2006 60016 § 6058 – Majka modernizacja dróg w dnia 14.11.2006 99.442,19 roku 749.581,64 zł gminie Skierniewice – roku droga Sierakowice §6059 – Prawe 249.860,55 zł (kredyt ) Razem 2.005.671,75 zł 2007 rok 1. „Eurobud” sp. z Nadzór inwestorski – 1/01/07 z dnia 7.530/9.187 23.01.2007 60016 § 6058 – o.o., Skierniewice droga Sierakowice 9.01.2007 roku roku 6.890,08 zł Lewe- Mokra § 6059 – 2.296,92 zł 2. „Foto-Milejka” Wywołanie zdj ęć 12/07 z dnia 141,64/172,8 27.02.2007 60016 § 6058 – Władysław dotycz ą cych projektu 5.02.2007 roku 0 roku 129,60 zł Miechowski, Skierniewice §6059 – 43,20 zł 3. „Miller-Art.”, Rama aluminiowa 69/02/2007 z 465/567,30 27.02.2007 60016 § 6058 – Otr ę busy „Clip” na promocje dnia 22.02.2007 roku 425,47 zł projektu roku § 6059 – 141,83 zł 3. „Graf-Sad” s.c., Druk broszury na 66/07 z dn9a 837,86/1.022, 27.02.2007 60016 § 6058 – Skierniewice promocje projektu 27.02.2007 19 roku 766,64 zł roku § 6059 – 255,55 zł 4. PPHU Arkadiusz Przebudowa i 15/XII/2006 z 1.017.764,94/ 11.01.2007 60016 § 6058- Majka modernizacja dróg w dnia 9.12.2006 1.241.673,23 roku – Firma 931.254,92 zł Gminie Skierniewice – roku „Erbedim” sp. Droga Sierakowice z o.o § 6059 - Lewe- Mokra 310.418,31 zł (kredyt) Razem 1.252.622,52 Zgodnie z ewidencja księgową w jednostce ewidencja analityczna ww. inwestycji prowadzona była z podziałem na drogi. Struktura poniesionych wydatków na poszczególne elementy zadania przedstawia się następująco: Lp. Nazwa drogi Ewidencja Wydatki Wydatki Wydatki Ł ą czne poniesione poniesione poniesione wydatki (w analityczna w 2005 w 2006 roku w 2007 roku zł) roku (w zł) (w zł) (w zł) 1. Droga 080-15 74.186,60 5.512,57 1.251.447,66 1.331.146,83 Sierakowice Lewe- Mokra 2. Droga 080-18 71.453,80 987.802,42 587,43 1.059.843,65 Miedniewice
______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. Droga 080-20 67.452,20 1.012.356,76 587,43 1.080.396,39 Sierakowice Prawe Razem 213.092,60 2.005.671,75 1.252.622,52 3.471.386,87 W trakcie kontroli ustalono, Ŝe w 2006 roku w odniesieniu do drogi Sierakowice Prawe na koncie analitycznym ujęto wydatki w wysokości 1.021.356,55 zł, których wysokość była inna niŜ to wynikało z faktur. W trakcie trwania kontroli poleceniem księgowania PK 9978 zmniejszono wartość konta analitycznego o 9.000 zł. Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem, dokonano na podstawie dokumentu przyjęcia środka trwałego: − OT nr 1/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku na kwotę 999.442,19 zł, − OT nr 2/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku na kwotę 975.078,85 zł − OT nr 1/2007 z dnia 30 marca 2007 roku na kwotę 1.241.673,23 zł, − OT 5 /2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 74.854,20 zł, − OT 6/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 78.665,60 zł, − OT 7/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 83.373,60 zł.
IX. EWIDENCJA MAJ Ą TKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (EWIDENCJA ILO Ś CIOWA , ILO Ś CIOWO –WARTO Ś CIOWA )
W okresie 2005 2006 obowiązywały: − zarządzenie Wójta Gminy nr 2/2002 z dnia 15 marca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostek organizacyjnych oraz − zarządzenie Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu Gminy oraz jednostek budŜetowych. W obowiązującym w jednostce zakładowym planie kont dla ewidencji środków trwałych – do kont: 011 i 013 zostały wskazane metody prowadzenia ksiąg pomocniczych. Z ustaleń kontroli wynika, iŜ ewidencja szczegółowa analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona była w księdze inwentarzowej środków trwałych Urzędu Gminy, w podziale na grupy z określeniem środka trwałego, wartości środka trwałego, z podaniem wartości dokonanego umorzenia w kaŜdym roku. Zgodnie z zarządzeniem z 2002 roku dowodami obrotu środka trwałego były: OT – przyjęcie środka trwałego lub ulepszenie środka trwałego, PT – darowizna środka trwałego, PK – aktualizacja środka trwałego, WZ – sprzedaŜ środków trwałych, LT – likwidacja środków trwałych. Likwidacja zuŜytych środków trwałych dokonywana jest na podstawie protokołu likwidacji, zatwierdzonego przez kierownika jednostki. W zarządzeniu z 2006 roku w § 10 pkt 4 wymieniono dowody księgowe dotyczące majątku trwałego (13). Prowadzona ewidencja analityczna do konta obejmowała 2 ksiąŜki inwentarzowe: ksiąŜka obejmująca środki trwałe podzielone na 7 grup: budynki i lokale, drogi, kontenery, samochody specjalne, samochody, maszyny i urządzenia, wartości niematerialne i prawne, ksiąŜka obejmująca środki trwałe zaliczone do grupy IV – zestawy komputerowe.
______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ww. opisane księgi inwentarzowe nie obejmowały gruntów. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜyła Skarbnik Gminy. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe ewidencja prowadzona jest analitycznie w programie „Word” w układzie tabelarycznym w rozbiciu na grunty w poszczególnych miejscowościach. Sporządzane jest równieŜ zestawienie zbiorcze ze wszystkich wsi a wynikająca z niego wartość gruntów przeksięgowywana jest na konto syntetyczne 011. Wyjaśnienie w sprawie prowadzonej ewidencji gruntów stanowi załącznik nr 85 protokołu kontroli. Brak prowadzenia ewidencji analitycznej gruntów stanowiło naruszenie art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, który stanowi, Ŝe konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla środków trwałych, w tym takŜe środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów umorzeniowych. Zgodnie postanowieniami załącznika nr 3 do zarządzenia Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla Gminy oraz jednostek budŜetowych do konta 011 prowadzi się księgi pomocnicze w postaci ksiąg inwentarzowych. Księga inwentarzowa prowadzona jest w sposób pełny, chronologiczny dla wszystkich środków z podziałem na grupy KŚT. W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. nr 12, poz. 1317 z późn zm.), przewidziano, Ŝe grunty zostały zaliczone do grupy 0. Ewidencja analityczna środków trwałych w uŜytkowaniu – konto 013 prowadzona była w formie ksiąg inwentarzowych załoŜonych w dniu 1 stycznia 1995 roku i obejmujących ewidencję ilościowo wartościową dla pozostałych środków trwałych o wartości poniŜej 3.500 zł. Sposób prowadzenia ksiąg była niezgodny z zarządzeniami Wójta Gminy z 2002 i 2006 roku, które przewidywały prowadzenie tylko ewidencji ilościowej (pozabilansowej) dla pozostałych środków trwałych których wartość wynosiła zgodnie z zarządzeniami odpowiednio poniŜej 100 zł i 500 zł. Zaś środki trwałe o wartości powyŜej wspomnianych kwot, a o wartości poniŜej 3.500 zł powinny być prowadzone analitycznie w formie ewidencji ilościowo wartościowej. Ujmowanie wszystkich środków trwałych, których wartość była mniejsza niŜ 3.500 zł w ewidencji analitycznej ilościowo wartościowej (ewidencji bilansowej) oraz jednoczesne wykazywanie ich na koncie syntetycznym 013 spowodowało, Ŝe konto to nie wykazywało prawidłowych operacji gospodarczych, a jego salda w 2005 i 2006 roku nie były zgodne ze stanem faktycznym. PowyŜsze miało równieŜ wpływ na wartość pozostałych środków trwałych wykazanych w bilansach z wykonania budŜetu jednostki za 2005 i 2006 rok. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 2/2002 z dnia 15 marca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostek organizacyjnych obowiązującym nabyte składniki majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyŜej 3.500 zł umarzane są wg rocznych stawek amortyzacyjnych na koniec kaŜdego roku i podlegają ewidencji ilościowo wartościowej. Jednorazowo, poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania umarzano: ksiąŜki i zbiory biblioteczne, środki dydaktyczne, odzieŜ, meble i dywany. Nabyte składniki majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości do 3.500 zł były umarzane w pełnej wartości, tj. 100% poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do uŜywania. Składniki majątku o wartości do 100 zł podlegały ewidencji ilościowej poza księgowej. Składniki majątkowe o wartości od 100 zł do 3.500 zł podlegały ewidencji ilościowo wartościowej.
______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z dniem 30 października 2006 roku zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku środki trwałe o wartości powyŜej 3.500 zł umarza się metodą liniową za pomocą stawek amortyzacyjnych określonych w załączniku nr 1 „Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych” do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Komputery, zestawy komputerowe, drukarki i skanery ujmuje się na koncie 011 bez względu na ich wartość. Przedmioty o wartości jednostkowej nie przekraczającej 500 zł odpisuje się w koszty pod datą przekazania do uŜywania w pełnej wartości początkowej jako zuŜycie materiałów lub towarów. Kontrolę i ewidencję tych przedmiotów prowadzi się pozaksięgowo, księgowość w sposób umoŜliwiający identyfikację kaŜdego przedmiotu oraz miejsc ich uŜytkowania i podział osób za nie odpowiedzialnych. Przedmioty o wartości do 500 do 3.500 zł umarza się metodą uproszczoną, przez jednorazowy odpis w pełnej wartości w misiach zakupu i ujmuje się w ewidencji bilansowej na koncie 013.
2. EWIDENCJA Ś RODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ę kszenia, zmniejszenia) - 2006 rok
Konto 011 B.O. na 1 stycznia 2006 rok – 13.097.069,78 zł Zwiększenia – 3.452.557,51 zł Zmniejszenia 64.217,85 zł B.Z. na 31.12.006 rok – 16.485.409,44 zł. Dane dotyczące wartości konta 011 wynikają z ewidencji analitycznej. Wartość konta syntetycznego w roku 2006 zgodnie z zestawieniem obrotów i sald posiadało inne księgowania i inne saldo. W celu sprawdzenia dokumentacji stanowiącej podstawę dokonywania zwiększeń wartości majątku, skontrolowano następujące operacje dokonane na podstawie niŜej wymienionych dokumentów: − PT na kwotę 29.280 zł sporządzone na podstawie protokołu odbioru robót z dnia 30 października 2006 roku dotyczącego rozliczenia robót: „Wzmocnienie istniejącej nawierzchni poprze załoŜenie nakładki bitumicznej na drodze w Sierakowicach Lewych (przy moście). Zwiększenie odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej grupa 2 strona 32, pod pozycją 7. Wartość drogi na koniec 2006 roku 332.084,68 zł (brutto) – wartość początkowa 144.691,46 zł + 187.393,22 zł; − PT na kwotę 187.393,22 zł sporządzone na podstawie protokołu odbioru robót z dnia 26 października 2006 roku dotyczącego rozliczenia robót: „ Wykonanie remontu drogi Ruda Budy Grabskie. Likwidacja szkód popowodziowych – wykonanie ściany oporowej na osuwisku pobocza drogi i skarpy nad rzeką Rawką”. Zwiększenie odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej strona 32, poz. 1. Wartość drogi na koniec 2006 roku 144.085,72 zł (brutto) wartość początkowa 114.805,72 zł + 29.280 zł; − PT na kwotę 769 zł sporządzone na podstawie faktury nr F/K/000114/06 z dnia 22 grudnia 2006 roku za zakup monitora LCD 17”. Zakup odnotowano w ksiąŜce inwentarzowej środków trwałych pod pozycją 97, strona 42; − PT na kwotę 1.190 zł sporządzone na podstawie faktury 0852/2006 z dnia 29 marca 2006 roku za zakup monitora NEC LCD 92 VM 19” Zakup odnotowano pod w ksiąŜce inwentarzowej pozycją 95, strona 38.
______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podstawę do ujęcia w ewidencji ww. składników majątku stanowił dowód PT, co stanowiło naruszenie postanowień instrukcji z 2002 roku i 2006 roku, które dla tego rodzaju dokumentu przewidywały darowiznę środka trwałego, oddanie w administrowanie lub przekazanie środka. Prawidłowo powyŜsze zdarzenia powinny zostać zaewidencjonowane na podstawie dowodu OT. Na podstawie przedstawionego zestawienia obrotów i sald księgi głównej jednostki ustalono, Ŝe obejmuje ono tylko zwiększenie na koncie 013, stanowiące jednocześnie saldo na koniec roku. Nie wykazano w nim stanu na 1 stycznia 2006 roku. Na podstawie notatki dołączonej do dokumentów dotyczących inwentaryzacji ustalono, ze stan konta na początek roku wynosił 101.132,95 zł, zwiększenia wynosiły 14.449,12 zł (25 pozycji), saldo na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 115.582,07 zł. Na koncie 011 oraz w ewidencji analitycznej do konta nieprawidłowo ujęto wydatki na sprzęt komputerowy w wysokości 1.190 zł, gdyŜ jego wartość była niŜsza niŜ 3.500 zł. PowyŜsze stanowiło naruszenie zasad ewidencji środków trwałych określonych w zarządzeniu Wójta Gminy 2/2002 z dnia 15 marca 2002 roku. Powinien on zostać ujęty na koncie 013 (w ewidencji analitycznej ilościowo wartościowej). Z dniem 30 października 2006 roku na podstawie zarządzenia Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku (weszło w Ŝycie 30 października 2006 roku) z dniem komputery, zestawy komputerowe, skanery, drukarki ujmuje się na koncie 011 bez względu na wartość. Konto 013 W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę następujących zwiększeń majątku: − na podstawie faktury 144/06 z dnia 28 lipca 2006 roku na kwotę 1.106,56 zł za zakup aparatu fotograficznego wraz z wyposaŜeniem, który przyjęto na stan wyposaŜenia Urzędu Gminy i przyjęto do księgi inwentarzowej, dział III, poz. 3,4,5, − na podstawie faktury nr 1099/8058/2006 z dnia 30 stycznia 2006 roku na kwotę 698 zł za zakup drabiny, którą przyjęto na stan Urzędu Gminy i wpisano do księgi inwentarzowej, dział VI, poz. 10; − na podstawie faktury nr 12/V S/06 z dnia 13 maja 2006 roku na kwotę 60 zł za zakup wycieraczki, która przyjęto na stan Urzędu Gminy i wpisano do ksiąŜki inwentarzowej Dział VI, poz. 11; − na podstawie faktury nr 720/ś/2006 z dnia 7 sierpnia 2006 roku na kwotę 680 zł za zakup Ŝaluzji patentowych na potrzeby Urzędu Gminy i wpisano do księgi inwentarzowej dział VI, poz. 58 – 12 szt., poz. 59 – 1 szt.; − na podstawie faktury nr 1992/06 z dnia 27 lipca 2006 roku na kwotę 85 zł za zakup czajnika, który przyjęto na potrzeby Urzędu Gminy i wpisano do księgi inwentarzowej Dział VI, poz. 37. Zakupy wymienione w pozycji 4 i 6 nie powinny zostać ujęte na koncie 013 i w ewidencji ilościowo wartościowej środków trwałych w uŜywaniu, gdyŜ zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostki budŜetowej z 2002 roku, nabyte składniki majątku trwałego o wartości do 100 zł podlegały ewidencji ilościowej pozaksięgowej.
______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2006 rok
Kontrolą prawidłowości odpisów umorzeniowych objęto następujące wybrane pozycje majątku trwałego: grupa I : − budynek niemieszkalny „Buchta” w śelaznej, wartość brutto na 1 stycznia 2005 roku 9.556 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2005 roku 119,45 , stawka amortyzacyjna 2,5 %, tj. 119,45 zł (za 6 miesięcy), wartość umorzenia na 31 grudnia 2005 roku 477,80 zł, wartość netto środka inwentarzowego 9.078,20 zł; Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku nr 54 poz. 654 z późn. zm.) grupa II: − wodociąg Rzymiec, wartość brutto 27.541,11 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku wynosiła 17.685,31 zł, stawka amortyzacyjna 4,5 % tj. 1.239,35 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2005 roku 18.924,66 zł, wartość netto środka 8.616,45 zł; − wodociąg Józefatów, wartość brutto 419.029,89 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku wynosiła 232.561,62 zł, stawka amortyzacyjna 4,5 %, tj. 18.856,35 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2006 roku 251.417,97 zł, wartość netto środka trwałego 167.611,92 zł. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych – wartość rocznych stawek amortyzacyjnych stawka dla tych składników majątku wynosi 4,5 % (obiekty inŜynierii wodnej i lądowej). grupa VIII: − niszczarka „Kobra” wartość brutto 2.171.60 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku 1.114,74 zł, stawka amortyzacji 14 %, tj. 304,02 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2006 roku 1.418,76 zł, wartość netto środka trwałego 752,84 zł. Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. grupa VII − samochód OSP (Samice ) wartość brutto 40.000 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku 2.332 zł, stawka amortyzacji 14%, tj. 5.600 zł, wartość umorzenia ma 31 grudnia 2006 roku 7.932 zł, wartość netto środka trwałego 32.068 zł. Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych; − samochód osobowy Volkswagen wartość brutto 23.350 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku 544,06 zł, stawka amortyzacji 14% tj. 3.269 zł, wartość umorzenia ma 31 grudnia 2006 roku 3.813,06 zł, wartość netto środka trwałego 19.536,94 zł. Zastosowana stawka jest niezgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku nr 54 poz. 654 z późn. zm.). Środek trwały podlegał zaliczeniu do grupy 7, podgrupy 741, której przypisana jest stawka 20%. grupa IV − „Router planet” wartość brutto 149 zł, wartość umorzenia w 2006 roku 22,35 zł, stawka amortyzacji 30 % tj. 2,35 zł (6 miesięcy), wartość netto środka trwałego 126,65 zł;
______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− drukarka HP 1320N, wartość brutto 1.635,65 zł, wartość umorzenia w 2006 roku 245,35 zł, stawka amortyzacyjna 30% tj. (6 miesięcy), wartość netto środka trwałego 1.390,30 zł; − monitor LCD 17” ACTINA, wartość brutto 940 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2006 roku 141 zł, stawka amortyzacyjna 30% tj. 282 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2006 roku 423 zł, wartość netto środka trwałego 517 zł. Stosownie do postanowień zarządzenia Wójta Gminy z 2002 rok tylko nabyte składniki majątku trwałego o wartości powyŜej 3.500 zł umarzane były wg rocznych stawek amortyzacyjnych na koniec kaŜdego roku. Z dniem 30 października 2006 roku w jednostce wszystkie komputery zestawy komputerowe, skanery i drukarki ujmuje się na koncie 011 bez względu na ich wartość i dokonuje umorzenia metoda liniową na koniec roku według stawek amortyzacyjnych z określonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
3. EWIDENCJA WARTO Ś CI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W Urzędzie Gminy ewidencja syntetyczna wartości niematerialnych i prawnych prowadzona byłą na koncie 020. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 2/2002 z dnia 15 marca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostki budŜetowej szczegółowa analityka prowadzona była w formie księgi inwentarzowej. Wartości niematerialne i prawne o wartości do 3.500 zł umarzane są w 100% poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do uŜywania. Pozostałe umarzane były wg rocznych stawek amortyzacyjnych na koniec kaŜdego roku i podlegają ewidencji ilościowo wartościowej. W zarządzeniu Wójta Gminy nr 42/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku przewidziano, Ŝe prowadzona ewidencja szczegółowa powinna umoŜliwić naleŜyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział wg tytułów lub osób odpowiedzialnych. Wartości niematerialne i prawne o wartości do 3.500 zł odpisuje się jednorazowo w pełnej wartości w koszty. Pozostałe są umarzane według zasad i stawek amortyzacyjnych ujętych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z przywołanymi wyŜej zarządzeniami do ewidencji umorzeń miały zastosowanie konta 071 – dla umorzeń według stawek amortyzacyjnych, 072 dla jednorazowych umorzeń w pełnej wysokości. Ewidencja analityczna prowadzona w formie ksiąŜki inwentarzowej obejmowała wszystkie wartości niematerialne i prawne ujmowane w sposób narastający w formie ewidencji ilościowo wartościowej. Na podstawie ewidencji analitycznej ustalono, Ŝe saldo konta na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosiło 102.316,16 zł, na dzień 31 grudnia 2006 roku 104.568,45 zł. Zwiększenie nastąpiło o kwotę 5.096,91 zł, zmniejszenie o kwotę 2.844,62 zł. Dokonano umorzenia w wysokości 5.171,68 zł, które PK z dnia 31 grudnia 2006 roku zaksięgowano na koncie Wn 401/Ma 071. Obroty i wartości konta syntetycznego na koniec roku nie były zgodne z ewidencja szczegółową prowadzona do konta. Na podstawie księgi inwentarzowej obejmującej ewidencję analityczną konta 020 ustalono, Ŝe umorzeń dokonywano przy zastosowaniu stawki amortyzacyjnej 20% w odniesieniu do wszystkich wartości niematerialnych i prawnych bez względu na ich wartość. PowyŜsze stanowiło naruszenie postanowień zarządzeń Wójta Gminy z 2002 i 2006 roku. Wartości niematerialne i prawne o wartości poniŜej wartości 3.500 zł umarzane było w 100% poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania (konto 072). O wartości powyŜej 3.500 zł umarzane są według rocznych stawek amortyzacyjnych na koniec roku (konto 071).
______148 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ Ą TEK TRWAŁY )
Gmina Skierniewice nie posiada finansowego majątku trwałego, nie prowadzi ewidencji konta 030. Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 86 protokołu kontroli.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zagadnienia związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w instrukcji inwentaryzacyjnej zatwierdzonej zarządzeniem Wójta Gminy nr 4/99 z dnia 9 listopada 1999 roku w sprawie zasad i sposobu przeprowadzenia inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych. Zarządzenie podjęto na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1999 roku w sprawie szczegółowych zasad prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont dla państwowych i gminnych jednostek budŜetowych, ich gospodarstw pomocniczych, zakładów budŜetowych, państwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich związków. Określono w niej terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji, zasady przeprowadzenie inwentaryzacji, opisano obieg dokumentów dotyczących inwentaryzacji i rozliczeń róŜnic inwentaryzacyjnych oraz obowiązki komisji inwentaryzacyjnej. Celem przeprowadzenia inwentaryzacji było ustalenie rzeczywistego stanu składników majątkowych jednostki, w tym: dokonanie spisu z natury, uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia stanów, weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z ksiąg rachunkowych poprzez porównanie ich z odpowiednimi dokumentami. Ustalenie terminów i częstotliwości spisów naleŜy do Wójta Gminy. Terminy przeprowadzenia inwentaryzacji: nie rzadziej niŜ raz w ciągu 4 lat środki trwałe, gdy znajdują się na terenie strzeŜonym, nie rzadziej niŜ raz w ciągu 2 lat wyposaŜenie w uŜytkowaniu, wyposaŜenie na składzie, gdy znajdują się na terenie strzeŜonym, corocznie środki pienięŜne, inwestycje, materiały do których wartość została zaliczona do kosztów bezpośrednio po zakupie. W § 4 ustalono metody dokonywania inwentaryzacji w odniesieniu do poszczególnych elementów aktywów i pasywów: spis z natury, uzyskania pisemnego potwierdzenia sald, weryfikacji stanu ewidencyjnego. Do prawidłowego i sprawnego przeprowadzenia inwentaryzacji Wójt Gminy powołuje komisję inwentaryzacyjną. Zasady pracy Komisji inwetaryzacyjnej, zespołu spisowego uregulowano w §8 § 12 ww. zarządzenia.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Stałą Komisję Inwetaryzacyjną w składzie trzyosobowym powołał Wójt Gminy zarządzeniem nr 6/99 z dnia 30 listopada 1999 roku.
______149 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 37/06 z dnia 19 grudnia 2006 roku powołano zespoły spisowe dla przeprowadzenia inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych w Urzędzie Gminy Skierniewice. Wójt Gminy powołał 2 trzyoosobowe zespoły spisowe. Termin rozpoczęcia ustalono na dzień 29 grudnia 2006 roku, zakończenia na dzień 10 stycznia 2007 roku. Przeprowadzona kontrola dokumentacji inwentaryzacyjnej wykazała, Ŝe: - spisu dokonano na 34 arkuszach spisowych, które nie zostały one opatrzone pieczęcią Urzędu Gminy Skierniewice, - spisu inwentaryzacyjnego dokonał zespół spisowy w składzie i terminie zgodnym z zarządzeniem Wójta Gminy, - stwierdzono, Ŝe spisem objęto pozostałe środki trwałe, - osoby materialnie odpowiedzialne nie złoŜyły zespołowi spisowemu oświadczenia , Ŝe wszystkie przychody i rozchody inwentaryzowanych składników objęte zostały w ewidencji ilościowej, co stanowiło naruszenie § 12 pkt 4 instrukcji, - zespół spisowy nie sporządził sprawozdanie z przebiegu spisu z natury, co stanowiło naruszenie § 12 pkt 9 instrukcji, - w odniesieniu do naleŜności i zobowiązań uzyskano potwierdzenia sald środków pienięŜnych zgromadzonych na rachunkach bankowych. W dniu 29 grudnia 2006 roku komisja inwetaryzacyjna w składzie Renata Matyjek oraz Teresa Kosonóg dokonał inwentaryzacji kasy, podlegały jej środki pienięŜne, znaki skarbowe, kwitariusze K 103, K 104, czeki gotówkowe na arkuszach spisu z natury. Osoby dokonujące inwentaryzacji nie wchodziły w skład zespołów spisowych. Nie zgłoszono zastrzeŜeń do kompletności i zgodności spisu ze stanem w naturze. W wyniku przeprowadzonego spisu zespoły spisowe ani komisja inwetaryzacyjna nie stwierdziła (w formie protokołu) prawidłowości lub nie, przeprowadzonego spisu w naturze wyposaŜenia w odniesieniu do ewidencji księgowej (stanu faktycznego). Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy na dzień 31 grudnia 2005 roku przeprowadzono inwentaryzację następujących składników majątkowych Gminy Skierniewice: majątek trwały (grunty, budynki, lokale, obiekty inŜynierii lądowej i wodnej, urządzenia techniczne i maszyny, środki transportu, zespoły komputerowe), wartości niematerialne i prawne, sodki pienięŜne w kasie, zapasy i materiały, druki ścisłego zarachowania, aktywa pienięŜne zgromadzone na rachunku bankowym, pozostałe środki trwałe, długoterminowe papiery wartościowe. Informacja Skarbnika Gminy w sprawie zakresu inwentaryzacji w 2005 roku stanowi załącznik nr 87 protokołu kontroli. Inwentaryzacją w 2005 i 2006 roku nie objęto konta 080 – środki trwałe w budowie, co stanowiło naruszenie postanowień instrukcji § 6 pkt.1, który stanowił, Ŝe corocznie inwentaryzacji podlegają inwestycje. Zgodnie z art. 26 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości inwentaryzację środków trwałych w budowie oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie strzeŜonym przeprowadza się raz wciągu 4 lat. Kontrolującym przedłoŜono umowę nr 2/2004 z dnia 2 stycznia 2004 roku dotyczącą zapewnienia stałej ochrony budynku Urzędu Gminy i parkingu za budynkiem oraz mienia codziennie w godz. 16.00 – 8.00 w dni robocze całodobowo i w dni wolne od pracy. Umowę zawarto na czas 2 stycznia 2004 roku do dnia 31 grudnia 2006 roku. Zgodnie z informacjami Skarbnika Gminy w trakcie poprzedniej pełnej inwentaryzacji w 2001 roku równieŜ nie przeprowadzono inwentaryzacji środków trwałych w budowie. Według Skarbnika Gminy saldo konta 080: na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiła
______150 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwotę 4.880 zł i stanowiło ono wydatki poniesione na zadanie inwestycyjne dotyczące przebudowy stacji uzdatniania wody Józefatów, na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło kwotę 3.660 zł i stanowiła ona wydatki poniesione na ww. zdanie. Salda konta z lat 2005 2006 w księdze rachunkowej posiadają inne wartości w związku z brakiem wyksięgowania poniesionych wydatków na inwestycje, które zostały juŜ zakończone a ich wartości zostały zaewidencjonowane jako środki trwałe lub pozostałe środki. X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ Ą DU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ Ą DOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2006 ROK
W 2006 roku Gmina Skierniewice nie przekazywała dotacji i nie udzielała pomocy finansowej w ramach zawartych porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego i organami administracji rządowej. XI. ROZLICZENIA BUD Ż ETU Z SAMORZ Ą DOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
W kontrolowanej jednostce nie utworzono zakładów budŜetowych oraz gospodarstw pomocniczych.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2005 - 2006 ROK
W latach 2005 2006 Gmina Skierniewice nie udzielała dotacji na rzecz Publicznych Samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie dotacji na rzecz Publicznych Samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej stanowi załącznik nr 88 protokołu kontroli. XII. USTALENIA KO Ń COWE. ZAŁ Ą CZNIKI. Protokół zawiera 166 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją 2/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Dominik Moskwa – Wójt Gminy 2. Czesława Cie ś lak – Skarbnik Gminy 3. Małgorzata Foks – Sekretarz Gminy, 4. Renata Matyjek – Kierownik Referatu Finansowego 5. Kamila Wójcik – podinspektor 6. Teresa Kosonóg – podinspektor 7. Aleksandra Kaczor - referent 8. Ewa Krzy ż anowska - inspektor 9. Irena Kuczkowska – podinspektor 10. Ewa Bialik – podinspektor 11. Ryszard Łaz ę cki – podinspektor 12. Robert Lewandowski – inspektor
______151 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
13. Ewa Podka ń ska - inspektor
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Wykaz jednostek organizacyjnych sporządzony przez Sekretarza Gminy. 2. Informacja Kierownika Referatu Finansowego o wykonywanych czynnościach na poszczególnych stanowiskach w Referacie Finansowym. 3. Informacja o szkoleniach odbytych przez pracowników Referatu Finansowego w latach 2005 2006 oraz test kontroli dotyczący wewnętrznych procedur kontroli. 4. Wykaz jednostek nadzorowanych i podległych Gminie Skierniewice. 5. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy dotyczące kontroli wewnętrznych przeprowadzonych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Skierniewicach i Gminnym Zespole ds. Oświaty, Kultury i Sportu w latach 2005 2006 oraz testy dotyczące kontroli wewnętrznej i przeprowadzania kontroli w jednostkach podległych i nadzorowanych. 6. Wykaz rachunków bankowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku i 2006 roku oraz informacja o kosztach obsługi rachunków sporządzonych przez Skarbnika Gminy. 7. Oświadczenie Skarbnika Gminy o emitowaniu papierów wartościowych oraz zaciąganiu poŜyczek i kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z powyŜszych tytułów. 8. Oświadczenie Skarbnika Gminy o zaciąganiu zobowiązań na pokrycie przejściowego deficytu budŜetu. 9. Oświadczenie Skarbnika Gminy o udzielaniu poręczeń i gwarancji. 10. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie emitowaniu papierów wartościowych. 11. Oświadczenie Skarbnika Gminy o posiadaniu udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego oraz wnoszeniu aportów rzeczowych. 12. Informacja Skarbnika Gminy o prowadzeniu księgowości dla jednostek organizacyjnych Gminy. 13. Bilans z wykonania budŜetu Gminy, bilans z wykonania budŜetu jednostki oraz zestawienia obrotów i sald. 14. Protokół kontroli kasy. 15. Wyjaśnienie kasjera Irena Kuczkowskiej w sprawie terminowości odprowadzania gotówki do banku. 16. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Finansowego w sprawie rozliczenia zaliczki. 17. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 40002 § 4210, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4210 rozdziału 40002. 18. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4210, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4210 rozdziału 60016. 19. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 90095 § 4300, wydruku obrotów planu wydatków budŜetowych – konto 980 – dla § 4300 rozdziału 90095. 20. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie przekroczenia dokonanych wydatków. 21. Wyjaśnienie dotyczące sposobu księgowania podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Gminy Skierniewice w latach 2005 2006. 22. Wyjaśnienia dotyczące poboru podatków w drodze inkasa. 23. Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych. 24. Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
______152 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
25. Wykaz podmiotów wynajmujących lokale uŜytkowe wraz z deklaracjami na podatek składanymi przez Gminę Skierniewice za lata objęte kontrolą oraz wyjaśnienie dotyczące opodatkowania nieruchomości, w której siedzibę ma Urząd Gmin.y 26. Decyzje umarzające zaległości podatkowe podatnika wraz z zebranym materiałem dowodowym. 27. Decyzje umarzające zaległości podatkowe podatnika wraz z zebranym materiałem dowodowym. 28. Decyzje umarzające zaległości podatkowe podatnika wraz z zebranym materiałem dowodowym. 29. Wyjaśnienie Kierownika Referatu Finansowego w sprawie wystawienia upomnień w stosunku do podatników podatku rolnego. 30. Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych. 31. Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych. 32. Kserokopie decyzje o czasowym wycofaniu środka transportowego z ruchu. 33. Kserokopie informacji podatkowych przekazywanych przez Starostwo Powiatowe w Skierniewicach Gminie Skierniewice. 34. Zestawienie danych dotyczących realizowania dochodów z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych. 35. Zestawienie danych dotyczących realizacji dochodów z tytułu podatku transportowego od osób prawnych oraz testy kontrolne. 36. Wyjaśnienie Kierownika Referatu finansowego w sprawie windykacji w odniesieniu do podatnika Rawenn S. A. 37. Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości oraz podatków od środków transportowych. 38. Informację sporządzoną przez Skarbnika Gminy dotyczącą sposobu ewidencji księgowej dochodów z mienia. 39. Kserokopia wykazu i ogłoszenia o przetargu oraz potwierdzenie wpłacenia wadium. 40. Kserokopia protokołu z przeprowadzonego przetargu oraz Wyjaśnienia Wójta Gminy dotyczące zorganizowanego przetargu wraz z Regulaminem przetargowym. 41. Wyjaśnienia Ewy Bialik dotyczące stawek czynszu wraz z wyciągami z powoływanych protokołów z posiedzeń Zarządu Gminy Skierniewice. 42. Zestawienie wpływów z czynszu od wynajmowanych lokali uŜytkowych i mieszkalnych za 2006 r. oraz tabele sporządzone przez Ewę Bialik na potrzeby kontroli, zawierające terminarz wpłat. 43. Informację o sposobie naliczenia czynszu dzierŜawnego oraz kserokopia protokołu nr 14/94 z posiedzenia Zarządu Gminy Skierniewice. 44. Oświadczenie Ewy Bialik w sprawie uzyskiwania dochodów z przekształcenia prawa uŜytkowania wieczystego w prawo własności. 45. Oświadczenie Ewy Bialik w sprawie zamiany gruntów w latach 2005 2006. 46. Dane dotyczące trybu, rodzaju zadań zleconych oraz podmiotów i kwot udzielonych dotacji w latach 2005 2006. 47. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie dotacji na rzecz niepublicznych szkół. 48. Zestawienie danych dotyczących planu i wykonania wydatków inwestycyjnych w latach 2005 2006. 49. Wykaz źródeł finansowania inwestycji zrealizowanych przez Gminę Skierniewice w okresie 2005 2006 roku według działów.
______153 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
50. Zestawienie danych dotyczące zamówień publicznych udzielonych na roboty budowlane oraz dostawy lub usługi w okresie 2005 2006 roku o wartości powyŜej 60.000 euro. 51. Podstawowe dane o zadaniu inwestycyjnym. 52. Kosztorys inwestorski. 53. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia. 54. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie długości przyłączy wodociągowych określonych w specyfikacji i w ogłoszeniu. 55. Zarządzenie Wójta Gminy nr 20/2004 z dnia 5 lipca 2004 roku, nr 36/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku oraz zarządzenie nr 37/2004 z dnia 31 grudnia 2004 roku. 56. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące odrzucenia oferty nr 6. 57. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty. 58. Wyjaśnienie R. Łazęckiego w sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty. 59. Kserokopia odpisu z KRS, uchwała Zgromadzenia Wspólników. 60. Załącznik nr 4 do oferty wykonawcy Przedsiębiorstwo PUHB „Cewogaz”. 61. Zaświadczenia z KRK dotyczące wspólników spółki Zakład Ogólnobudowlany Instalacyjny, odpis z KRS. 62. Umowa zawarta między Gminą Skierniewice a Konsorcjum. 63. Gwarancja wykonania umowy. 64. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie przekazania ogłoszenia o udzieleniu zamówienia. 65. Oferta wykonawcy, protokoły odbioru oraz wyjaśnienie Wójta Gminy. 66. Aneks do umowy, protokół odbioru prac oraz wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie prac wymienionych w protokole z dnia 19 grudnia 2006 roku. 67. Wyjaśnienie Ryszarda Łazęckiego w sprawie opublikowania ogłoszenia o przetargu na pełnienie nadzoru inwestorskiego 68. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego. 69. Wyjaśnienie Wójta Gminy i Skarbnika Gminy w sprawie wykonania kosztorysu inwestorskiego. 70. Protokół z przygotowania zamówienia. 71. Wyjaśnienie Ewy Podkańskiej w sprawie publikacji ogłoszenia na opracowanie projektu budowy drogi gminnej w Sierakowicach Prawych. 71 a. Protokół z postępowania oraz umowa z firmą „Eurobud”. 72. Protokół z przygotowania przetargu. 73. Wyjaśnienie w sprawie opublikowania ogłoszenia o przetargu na wykonanie projektu przebudowy drogi w Miedniewicach. 73a. Dokumentacja przetargowa oraz umowa z firmą „Eurobud”. 74. Protokół z przygotowania zamówienia. 75. Wyjaśnienie w sprawie publikacji ogłoszenia przetargu na wykonanie projektu przebudowy drogi w Sierkawicach Lewych – Mokra. 75 a. Dokumentacja przetargowa oraz umowa z firmą „Eurobud”. 76. Protokół z przygotowania postępowania. 77. Wyjaśnienie w sprawie publikacji ogłoszenia o przetargu na pełnienie funkcji inspektora nadzoru. 78. Protokół z postępowania, druki oraz umowa. 79. Załącznik nr 2 oraz kosztorysy ofertowe stanowiące załącznik do oferty firmy „Erbedim” sp z o.o. 80. Załącznik nr 2 oraz kosztorysy ofertowe stanowiące załącznik do oferty firmy PPHU Arkadiusz Majka.
______154 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SKIERNIEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
81. Umowa z firmą PPHU Arkadiusz Majka i aneks oraz protokół z przetargu. 82. Wyjaśnienie w sprawie zawiadomienia Prezesa UZP o wyborze oferty na realizację zadania „Przebudowa i modernizacja dróg w Gminie Skierniewice”. 83. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie umowy cesji. 84. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie wierzytelności w stosunku do firmy „Erbedim” sp. z o.o. 85. Wyjaśnienie w sprawie prowadzonej ewidencji gruntów. 86. Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku. 87. Informacja Skarbnika Gminy w sprawie zakresu inwentaryzacji w 2005 roku. 88. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie dotacji na rzecz Publicznych Samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 14 lutego 2008 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Skierniewicach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (Wanda Jeziorska) ...... (Tomasz Walach)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______155