ISSN 2311-9306

ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ

НАУКОВО-ПРАКТИЧНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ ЖУРНАЛ

ECONOMICS STUDIES

Львів 2015 ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ Науково-практичний економічний журнал

1(05) січень 2015

Засновники журналу: Науково-практичний журнал «Економічні студії» Львівська економічна фундація присвячений актуальним проблемам розвитку су- часної економіки та пропонує своїм читачам розма- їття високоякісної інформації в галузі економічної науки. Про журнал: Видання має тематичну спрямованість в межах Економічні студії таких наукових спеціальностей, як світове госпо- (Economics studies) дарство і міжнародні економічні відносини; еконо- міка та управління національним господарством; Періодичність виходу: економіка та управління підприємствами; розвиток шість разів на рік. продуктивних сил та регіональна економіка; еконо- міка природокористування; гроші, фінанси і кредит; Мова видання: демографія, економіка праці, соціальна економіка і українська політика та інші галузі економічної науки. Centre International de l'ISSN: Цільова аудиторія журналу: вчені, викладачі, 2311-9306. докторанти, аспіранти, студенти, економісти, бух- галтери, державні службовці та всі, кого цікавить Свідоцтво про реєстрацію ЗМІ: економічна тематика. КВ № 20515-10315 від 20 грудня 2013 р. Відповідальність за достовірність фактів, цитат, власних імен, географічних назв, назви підпри- ємств, організацій, установ та за порушення прав інтелектуальної власності інших осіб несуть авто- Адреса для листування: ри статей. Висловлені у цих статтях думки можуть Науково-практичний журнал не збігатися з точкою зору редакційної колегії і не «Економічні студії» покладають на неї ніяких зобов'язань. Передруки і а/с 341, м. Львів, 79000 переклади дозволяються лише за згодою автора та редакції журналу. Автори зберігають за собою всі www.lef.lviv.ua авторські права і одночасно надають журналу пра- [email protected] во першої публікації, що дозволяє поширювати да- Тел: +38 (063) 204 34 31 ний матеріал із зазначенням авторства та первин- ної публікації в даному журналі.

Віддруковано: Підписано до друку 13.02.2015. ГО «Львівська економічна фундація». Формат 70х100 1/16. Папір офсетний. Редактор, коректор – Ю.С. Павленко 79000, м. Львів, Друк офсетний. Гарнітура Times New Roman. просп. В'ячеслава Чорновола, 67-г Обл.-вид. арк. 13.08. Ум.-друк. арк. 13.49. Комп'ютерна верстка – А.С. Юдашкіна Телефон +38 (063) 204 34 31 Наклад 100 прим. E-mail: [email protected] Замовлення № 2002/15.

© Автори журналу «Економічні студії», 2015 © «Львівська економічна фундація», оформлення, 2015 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ» ЗМІСТ

ЗВІТНІСТЬ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ МАЛИМ ПІДПРИЄМСТВОМ Банера Н.П. 7 СУЧАСНІ ТЕХНОЛОГІЇ ПРОДАЖУ: СУТНІСТЬ, ВИДИ, ПРИКЛАДИ Бєлова Т.Г., Сергеєва Г.Д., Розумей С.Б. 11 СУТНІСТЬ ТА ХАРАКТЕРНІ ОЗНАКИ НООЕКОНОМІКИ В УМОВАХ СТАНОВЛЕННЯ ПОСТІНДУСТРІАЛЬНОГО СУСПІЛЬСТВА Бицюра Ю.В. 15 ЗМІНА РОЗРАХУНКУ ВИПУСКУ ПОСЛУГ СТРАХОВИХ КОРПОРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНИХ РАХУНКАХ Білик Д.В. 19 ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА ВІТЧИЗНЯНИМИ ТА МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ Білоус Г.В. 23 ШЛЯХИ ВИРІШЕННЯ СОЦІАЛЬНИХ ТА ЕКОЛОГІЧНИХ ПРОБЛЕМ РЕГІОНУ (ЗА МАТЕРІАЛАМИ ЦЕНТРАЛЬНОГО РЕГІОНУ) Буряк С.В. 27 ЕКОНОМІЧНА ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІСТЬ КРАЇН МИТНОГО СОЮЗУ РОСІЇ, БІЛОРУСІ І КАЗАХСТАНУ Гончар В.В. 34 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНИЙ АНАЛІЗ МОДЕЛЕЙ ВИТРАТ НА РЕКЛАМУ НА РИНКУ МОНОПОЛІСТИЧНОЇ КОНКУРЕНЦІЇ Гончарук І.В. 40 ЕКОНОМІКО-МАТЕМАТИЧНА МОДЕЛЬ ГРОШОВОГО ОБІГУ В МАКРОЕКОНОМІЦІ ПО СЕКТОРАМ ЕКОНОМІКИ Горлов С.М. 43 ОПТИМІЗАЦІЯ АДМІНІСТРАТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТУ Григор'єва І.А. 47 ВЕНЧУРНИЙ КАПІТАЛ ЯК ДЖЕРЕЛО ФІНАНСУВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ПРОЕКТІВ В УКРАЇНІ Дудчик О.Ю., Голуб А.В. 51 РОЗВИТОК УКРАЇНСЬКО-АМЕРИКАНСЬКОГО СПІВРОБІТНИЦТВА У ОБОРОННІЙ ПРОМИСЛОВОСТІ Завгородня М.Ю. 55 OPTIONS FOR THE ASSESSMENT OF EFFECTIVE DEVELOPMENT OF MINICIPAL ENTERPRISES Iliychovski S.J. 59 МІСЦЕ КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ Кравченко А.В. 65 СУТНІСТЬ ТОВАРНИХ ОПЕРАЦІЙ: ОБЛІКОВИЙ АСПЕКТ Марковська В.І. 69 РИСК ОРИЕНТИРОВАННАЯ МОДЕЛЬ ВЫБОРА ПРИОРИТЕТОВ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В РАЗВИТИЕ ОБЪЕКТА Меликаев Ю.Н., Добреля В.П., Тарасенко Ю.В. 72 ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ВПРОВАДЖЕННЯ ДОБРОВІЛЬНОГО МЕДИЧНОГО СТРАХУВАННЯ В УКРАЇНІ Новикова І.В., Вишневська К.В. 77 ПРИРОДНИЙ КАПІТАЛ В РЕКРЕАЦІЙНО-ТУРИСТИЧНІЙ СФЕРІ УКРАЇНИ В КОНТЕКСТІ ТРАНСФОРМАЦІЇ ЕКОНОМІЧНИХ МОДЕЛЕЙ РОЗВИТКУ Поляничко О.В. 81

3 # 1(05) 2015

ВПЛИВ ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ НА ПОКАЗНИКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА Пшенична Г.В. 87 НЕРІВНІСТЬ ДОХОДІВ НАСЕЛЕННЯ В УКРАЇНІ Славкова А.А., Мястковська В.С. 91 АНАЛІЗ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ БЕЗПЕКИ ПІДПРИЄМСТВ Сусіденко О.В. 97 ОСОБЛИВОСТІ ФОРМУВАННЯ МІЖНАРОДНОЇ МАРКЕТИНГОВОЇ ТОВАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТРАНСНАЦІОНАЛЬНИХ КОМПАНІЙ Тепла М.М. 100 ОСОБЛИВОСТІ СУЧАСНИХ МАРКЕТИНГОВИХ КОМУНІКАЦІЙ В АВІАТРАНСПОРТНІЙ СФЕРІ Тофанчук А.Т. 107 ОСОБЛИВОСТІ ВІДОБРАЖЕННЯ ЗНИЖКИ СКОНТО У ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТАХ: ВІТЧИЗНЯНИЙ ТА ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД Шеремет А.В. 111

4 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ» CONTENTS

REPORTING IN SMALL BUSINESS MANAGEMENT SYSTEM Banera N.P. 7 MODERN TECHNOLOGY SALES: NATURE, TYPES, EXAMPLES Belova T.G., Sergeєva G.D., Rozumey S.B. 11 ESSENCE AND CHARACTERISTIC SIGNS OF NOOECONOMY IN THE CONDITIONS OF BECOMING OF POSTINDUSTRIAL SOCIETY Bitsyura Y.V. 15 CHANGING IN CALCULATION OF THE PAYMENT FOR THE SERVICES OF FINANCIAL INTERMEDIARIES IN NATIONAL ACCOUNTS Bilyk D.V. 19 THE PECULIARITIES OF ACCOUNTING RECEIVABLES ACCORDING TO DOMESTIC AND INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS Bilous H.V. 23 WAYS OF SOLUTION SOCIAL AND ENVIRONMENTAL PROBLEMS OF THE REGION (BASED ON THE MATERIALS OF CENTRAL REGION) Buriak S.V. 27 ECONOMIC INTERDEPENDENCE OF THE CUSTOMS UNION OF RUSSIA, BELARUSIAN AND KAZAKHSTAN Gonchar V.V. 34 THEORETICAL AND METHODOLOGICAL ANALYSIS OF ADVERTISING COSTS' MODELS IN THE MARKET OF MONOPOLISTIC COMPETITION Honcharuk I.V. 40 ECONOMIC AND MATHEMATICAL MODEL OF MONEY CIRCULATION IN MACROECONOMICS BY ECONOMIC Horlov S.N. 43 OPTIMIZATION OF ADMINISTRATIVE MANAGEMENT Hrihorieva I.A. 47 VENTURE CAPITAL AS SOURCE OF FINANCING INVESTMENT PROJECTS IN UKRAINE Dudchik O.Y., Golub A.V. 51 DEVELOPMENT OF UKRAINIAN-AMERICAN COOPERATION IN THE DEFENSE INDUSTRY Zavgorodnia M.Y. 55 OPTIONS FOR THE ASSESSMENT OF EFFECTIVE DEVELOPMENT OF MINICIPAL ENTERPRISES Iliychovski S.J. 59 PLACE OF ACCOUNT PAYABLE IN SYSTEM MANAGEMENT BY ENTERPRISE Kravchenko A.V. 65 SUMMARY OF THE COMMODITY TRANSACTIONS: ACCOUNT ASPECT Markovska V.I. 69 RISK DIRECTION MODEL OF SELECTION INVEST PRIORITY TO OBJECT DEVELOPMENT Melikaev Y.N., Dobrelya V.P., Tarasenko Y.V. 72 PROBLEMS AND PERSPECTIVES OF VOLUNTARY HEALTH INSURANCE INTRODUCTION IN UKRAINE Novikova I.V., Vishnevskay K.V. 77 THE NATURAL FUND IN A RECREATIONAL AND TOURISTIK SPHERE OF UKRAINE IN A CONTEXT OF ECONOMIC DEVELOPMENT MODELS TRANSFORMATION Polyanychko O.V. 81 INFLUENCE OF FOREIGN CURRENCY TRANSACTIONS ON INDICATORS OF FINANCIAL STATEMENTS Pshenychna H.V. 87

5 # 1(05) 2015

INCOME INEQUALITY POPULATION IN UKRAINE Slavkova A.A., Myastkovska V.S. 91 ANALYSIS OF THE FINANCIAL SECURITY OF ENTERPRISES Susidenko О.V. 97 FEATURES OF FORMING INTERNATIONAL MARKETING COMMODITY POLICY OF TRANSNATIONAL COMPANIES Tepla M.M. 100 FEATURES OF MODERN MARKETING COMMUNICATIONS IN THE TRANSPORT SECTOR Tofanchuk A.T. 107 FEATURES REFLECTION CASH DISCOUNT IN THE FINANCIAL RESULTS: DOMESTIC AND FOREIGN EXPERIENCE Sheremet А.V. 111

6 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 657.3

ЗВІТНІСТЬ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ МАЛИМ ПІДПРИЄМСТВОМ

Банера Н.П. старший викладач Львівського інституту економіки і туризму

У статті розглянуто роль фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва у системі управ- ління в умовах реформування системи обліку та нестачі фінансових ресурсів. Проаналізовано види користувачів фінансовою звітністю залежно від їх потреб. Запропоновано уточнення ознак класифікації фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва з огляду прийняття рішень як зовнішніми, так і внутрішніми користувачами. Обґрунтовано необхідність розширення сфери за- стосування міжнародних стандартів фінансової звітності з метою підвищення якості фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва. Ключові слова: мале підприємство, фінансова звітність, міжнародні стандарти фінансової звітності.

Постановка проблеми. Сучасний стан економіки епосі ні у кого не викликає сумніву. Сьогодні це є: країни потребує якнайшвидшого вливання капіталу головною цифровою базою для прийняття управ- у малий та середній бізнес. Саме цей сектор слугує лінських рішень на всіх рівнях; на бухгалтерській основною базою як у соціальній, так і економічній основі ґрунтується система оподаткування; за фінан- сферах багатьох розвинених країн. Від рівня розви- совою звітністю приймаються інвестиційні рішення, тку законодавчої бази, її стабільності та спромож- проходить перерозподіл капіталу між державами, га- ності бути діючою залежать можливості розширення лузями, підприємствами [3, с. 4]. ринку капіталу в Україні, в тому числі і для суб’єктів Таку ж думку відстоює і В. В. Ковальов, який малого підприємництва. Особливо важливе місце в зазначає, що значущість бухгалтерської звітності цьому питанні займає нормативне забезпечення по- важко переоцінити, як правило, у літературі вона рядку ведення бухгалтерського обліку та фінансової розглядається у двох площинах: у практичній – з звітності таких суб’єктів господарювання. точки зору формування інформації та її використан- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Дослі- ня зацікавленими особами, а також у теоретичній – у дженню питань значення і ролі фінансової звітності в контексті розвитку теорії бухгалтерського обліку і системі управління підприємствами присвячено пра- фінансів [5, с. 156]. ці як вітчизняних, так і зарубіжних науковців, таких Дослідження питання ролі звітності в системі як: Л. М. Біла, Ф. Ф. Бутинець, В. М. Жук, В. В. Ко- управління підприємством дає підставити стверджу- вальов, Ю. Б. Слободяник, В. В. Сопко, Л. В. Чижев- вати про її першочергове значення при прийнятті ська, С. Я. Король та ін. Зокрема, розглядаються пи- будь-яких управлінських рішень. тання у методологічній та практичній площині. На Господарюючі суб’єкти, що формують інформа- сучасному етапі потребує додаткового теоретичного цію про свою діяльність і її результати, з одного боку, обґрунтування аспект можливості застосування в створюють певну область економічного інформацій- практиці суб’єктів малого підприємництва скороче- ного простору, з іншої – кожне підприємство під час ного за показниками або спрощеного за методологі- діяльності використовує значні обсяги різноманітної єю фінансового звіту. інформації, що отримується як із зовнішнього серед- Мета дослідження. Метою статі є дослідження овища, так і генерується всередині самого господа- ролі звітності суб’єкта малого підприємництва у рюючого суб’єкта [2]. системі управління в умовах реформування системи В. В. Ковальов пропонує відокремлювати інфор- обліку та нестачі фінансових ресурсів. мацію, яка має конфіденційний характер – облікову, Виклад основного матеріалу. Ефективність від звітної – загальнодоступної. Саме бухгалтерська управління економікою залежить передусім від звітність, на його думку, є найбільш достовірним і повноти та достовірності отриманих інформацій- надійним засобом комунікації між зацікавленими них ресурсів, цінність яких визначається здатністю особами, яка використовується при прийнятті рішень комплексно характеризувати економічні, соціальні, тактичного та стратегічного характеру [5, с. 155]. демографічні, екологічні та інші явища і процеси, У працях В. В. Сопка також виділяються ці аспек- які відбуваються як на окремому підприємстві, так ти трактування звітності: «з одного боку, вона є еконо- і в різних галузях економіки, регіонах та країні в ці- мічною інформацією про фінансовий стан, виробничу лому. Основним джерелом такого інформаційного і фінансово-господарську діяльність підприємства, а з забезпечення є дані бухгалтерського обліку, узагаль- іншого – це метод узагальнення і подання інформації нені у звітності [7, с. 325]. про результати діяльності підприємства» [14]. Так, В. М. Жук у науковій доповіді зазначив, що Такі висновки наводить і С. О. Кучеркова щодо значення бухгалтерської звітності в інформаційній сучасних проблем та питань, які піднімаються у на-

7 # 1(05) 2015

укових дискусіях. На її думку, звітність в науковій рішень, оцінки фінансового стану та визначення площині розглядається як один із восьми елементів ефективності системи управління підприємством. методу бухгалтерського обліку, а на практиці є не- замінним інструментом узагальнення результатів Таблиця 1 фінансово-господарської діяльності суб’єктів гос- Користувачі фінансовою звітністю подарювання. Відтак, в дослідженнях вітчизняних № Автор, Користувачі науковців піднімаються як методологічні питання з/п джерело формування показників звітності, так і проблемні 1 Кова- - Зовнішні відносно підприємства; аспекти інтерпретації звітної інформації в управлін- льов - Саме підприємство – його управлін- ні підприємством, галузями, країною в цілому. Вона В. В. [3] ський персонал; зазначає, що звітність, здебільшого, розглядають як - Бухгалтери підприємства, представ- інструмент забезпечення фінансової безпеки та ін- ники професії. вестиційної привабливості. Поряд з цим, відмічаєть- Кожна з груп має власні інтереси, ся дискусійний характер деяких питань щодо складу і дуже незначна частка інформації, і змісту показників звітності, групування статей, по- наведеної в звітах, спрямована на за- вноти й структурованості інформації бухгалтерської доволення потреб усіх користувачів. звітності, що слугує мотивом до подальших науко- 2 Сопко - Зовнішні: фіскальні органи, контр- вих пошуків [8, с. 48]. В. В. ольно-ревізійне управління, по- [14] стачальники, покупці, кредитори, Вважаємо за доцільне погодитися з С. Я. Король, фондові ринки, інвестори, преса, яка стверджує, що всі автори вказують на звітність торгово-виробничі асоціації, консал- як джерело інформації та акцентують увагу на зміс- тингові фірми, аудиторські фірми; ті звітів або предметі звітування і, лише окремі – на - Внутрішні: власники, акціонери під- формі подання інформації, методиці обробки інфор- приємства, керівники підприємства, мації, складі користувачів, часове спрямування ін- працівники підприємства. формації чи періодичність подання звітів. Таке од- Система звітності забезпечує власни- ків, партнерів (контрагентів) і органи ностайне посилання авторів на звітність як джерело державного управління інформацією інформації підтверджує, що ця ознака є основною і для прийняття своєчасних і правиль- основою для застосування всіх інших [7, с. 326]. них управлінських рішень. Фінансова звітність загального призначення («фі- 3 Скакун - Зовнішні: кредитори, що надають нансова звітність») – це така фінансова звітність, яка Л. А. підприємству тимчасові позики в має на меті задовольнити потреби користувачів, які [13] обмін на певний дохід, який ви- не можуть вимагати від суб’єкта господарювання ражається у процентах; інвестори, складати звітність згідно з їхніми інформаційними які вкладають у підприємство свій потребами [11]. капітал з певною часткою ризику, в Більш деталізовано та близько за змістом розкри- цілях одержання доходу на нього; постачальники; клієнти; суспільство; ває мету подання фінансових звітів Міжнародний - Внутрішні: керівництво підпри- стандарт фінансової звітності для малих та середніх ємства, представники та працівники підприємств (МСФЗ для МСП) – надавати інформа- підприємства цію про фінансовий стан, результати діяльності та 4 Нікола- Наявні і потенційні інвестори, праців- рух грошових коштів підприємства, яка є корисною єва ники, кредитори, постачальники та для прийняття економічних рішень широким колом С. О. [9] інші торговельні кредитори, покупці, користувачів, що не мають повноважень вимагати уряд і його органи, громадськість звітів, пристосованих до їх конкретних інформацій- 5 Концеп- Нинішні та потенційні інвестори, них потреб. Фінансові звіти також демонструють ре- туальна позикодавці та інші кредитори; зультати управління, здійснюваного управлінським основа управлінський персонал; робітники; персоналом – підзвітність управлінського персоналу фінан- регулятори та інші члени суспільства. за довірені йому ресурси [10]. сової Для інших сторін, окрім інвесторів, Корисність будь-якої інформації визначається звітності позикодавців та інших кредиторів, фі- [6] нансові звіти загального призначення здатністю задовольняти потреби її користувачів. можуть також бути корисними, проте Коло зацікавлених осіб у якісній інформації щодо ці звіти не спрямовані безпосередньо основних показників діяльності суб’єктів підпри- на ці інші групи. ємництва значне і кожний з них має свої, особливі потреби. Разом з тим, специфіка побудови фінансо- На особливу увагу заслуговує дослідження вої звітності полягає у максимальній спроможності Л. М. Білої щодо визначення ролі фінансової звіт- забезпечити необхідною інформацією зацікавлених ності, яку вона відіграє в управлінні підприємством, осіб (табл. 1). та її придатністю слугувати, з одного боку, мірилом Отже, основним завданням складання звітності ефективності управління для будь-якого користувача є надання користувачам повної, правдивої та неупе- (внутрішнього або зовнішнього), а з другого – базою редженої інформації про фінансовий стан, результа- для прийняття перспективних рішень щодо збалан- ти діяльності та рух грошових коштів суб’єкта гос- сованого функціонування підприємства в цілому та подарювання за звітний період часу для прийняття його підрозділів. Автором запропоновано уточнення

8 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

класифікації звітності, в основу якої покладено оцін- планування призводить до використання «підприєм- ка придатності задоволення потреб користувачів: ницького чуття» як альтернативи плануванню; - за придатністю задоволення потреб користува- 3) малі підприємства відносять до адаптивних чів: бухгалтерська (фінансова, спеціальна (соціаль- систем, яким притаманні: на), оперативна, статистична, податкова); – гнучка організаційна структура, тимчасове за- - за періодичністю: проміжна, річна; кріплення завдань і робіт за виконавцями; - за обсягом показників: коротка, повна; – децентралізація повноважень і відповідальності; - за ступенем узагальнення: первинна, зведена, – перевага горизонтальних зв'язків; консолідована; – мінімальне використання формальних правил і - за призначенням: внутрішньогосподарська, ві- процедур; домча, загальнодержавна [1, с. 7]. – готовність до змін; Вважаємо, що потребує уточнення класифікація 4) використання гнучких методів контролю; за ознакою «за обсягом показників». Коли йдеться 5) перевага усного вербального спілкування. При про коротку форму, мається на увазі фінансова звіт- цьому процес передачі інформації через спрощену ність «скорочена» за показниками. Така звітність ієрархію стосунків проходить більш швидко, ніж у готується відповідно до П(С)БО 25, яким передбача- великих організаціях [12, с. 134]. ється, на сьогоднішній день, можливість подачі ін- На шляху покращення управління, в умовах рин- формації за трьома способами: кової економіки пред’явлення тільки цих вимог вияв- - Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємни- ляється недостатнім. Сьогодні надана інформація по- цтва, складений згідно з національними П(С)БО; винна бути високої якості і ефективною, задовольняти - Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємни- потреби як зовнішніх, так і внутрішніх користувачів. цтва, складений відповідно до вимог МСФЗ; Враховуючи особливості функціонування малих - Спрощений Фінансовий звіт суб’єкта малого під- підприємств, найчастіше авторами відмічається про- приємництва, який формується без дотримання прин- блема доступу до фінансування. Це висвітлено і в ципу подвійного запису, а при визнанні доходів і ви- звіті Світового банку у 2014 р. і у зв’язку з цим реко- трат слід керуватися Податковим Кодексом України. мендовані середньострокові заходи: У зв’язку з цим, обґрунтованим буде ввести в – запровадження правових і регуляторних ре- дану класифікацію ознаку «за способом регламента- форм з метою вдосконалення стандартів звітності, ції»: за МСФЗ, за П(С)БО, за Податковим кодексом, забезпечення прозорості діяльності та покращення а також «за способом підготовки даних на звітну корпоративного управління в українських компані- дату»: за залишками за синтетичними рахунками, за ях, включаючи малі та середні підприємства; результатами інвентаризації. Такі підходи важливі з – імплементація правових та регулятивних ре- огляду прийняття рішень як зовнішніми, так і вну- форм з метою вдосконалення стандартів звітності, трішніми користувачами. забезпечення прозорості діяльності та покращення Регулюванню з боку держави підлягають аспек- корпоративного управління на українських фірмах, ти бухгалтерського обліку, пов'язані з узагальнен- включаючи малі та середні підприємства [15]. ням інформації та складанням звітності, потрібної У звіті вказано, що багато консервативних бан- зовнішнім користувачам. Порядок, форми, строки і ків ставлять під сумнів кредитоспроможність під- структура інформації та звітності для внутрішніх ко- приємств: фінансова звітність компаній (особливо ристувачів регулюються суб'єктом господарювання. малих і середніх підприємств) часто є недостовір- Більше того, вважаємо, що формування звітності для ною, оскільки вони приховують показники своєї ді- потреб управління – управлінської чи оперативної яльності з причин, пов’язаних з оподаткуванням, а може мати лише усний звіт, без реєстрації інформа- також через спроби захисту своєї справи, коли вона ції на паперових чи електронних носіях. стане успішною [15]. Слід зазначити, що для малих підприємств в ці- У свою чергу А. О. Касич та Я. Ю. Яковенко та- лому характерні ті ж управлінські процеси, що й для кож стверджують, що Міжнародні фінансові інсти- великих. тути (Європейський банк реконструкції і розвитку, Разом з тим, погоджуємось з О. В. Половян та Світовий банк) здійснюють кредитування тільки при К. Г. Петренко, які виділяють специфічні риси управ- наданні звітності, складеної відповідно до МСФЗ ління малими підприємствами: [4, с. 26]. 1) об'єднання функцій власника й керівника. Крім Висновки. Отже вважаємо, що розширення сфери того, обов'язки з управління часто виконуються ме- застосування МСФЗ сприятиме підвищенню якості неджером паралельно з іншою роботою у межах фінансової звітності суб’єктів малого підприємни- практичної діяльності підприємства; цтва, посиленню довіри потенційних інвесторів та 2) відсутність на багатьох підприємствах планових кредиторів до наведеної в ній інформації, що в свою відділів є причиною того, що плани не фіксуються до- чергу, забезпечить доступ таких підприємств до шир- кументально. Відсутність систем довгострокового шого кола можливих джерел фінансування діяльності.

9 # 1(05) 2015

Література: 1. Біла Л. М. Формування системи фінансової звітності сільськогосподарських підприємств: автореф. дис. … канд. екон. наук: спец. 08.06.04 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит / Л. М. Біла. – Київ, 2005. – 19 с. 2. Гушко С. В. Забезпеченість обліковою інформацією структур управління в процесі інституціоналізації інформаційної економі- ки / С. В. Гушко // Бухгалтерський облік, аналіз та аудит в епоху глобальних змін: тези доповідей Міжнар. Наук.-практ. Конф.: Київ, 23 жовтня 2009 р. – К.: КНЕУ: ФПБАУ, 2009. – 582 с. 3. Жук В. М. Інституціональна теорія бухгалтерського обліку в науковому забезпеченні соціально-економічного розвитку: на- укова доповідь. – К.: Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки», 2013. – 50 с. 4. Касич А. О. Проблеми впровадження МСФЗ в Україні та шляхи їх вирішення / А. О. Касич, Я. Ю. Яковенко // Облік і фінан- си. – 2013. – № 1(59). – С. 22-27. 5. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с. 6. Концептуальна основа фінансової звітності [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/ article?art_id= 394683&cat_id=393571 7. Король С. Я. Управлінська звітність: сутність і алгоритм формування / С. Я. Король // Бізнес-Інформ. – 2014. – № 7. – C. 325–331. 8. Кучеркова С. О. Роль бухгалтерської звітності як джерела інформації при залученні інвестицій [Електронний ресурс] / С. О. Кучеркова // Облік і фінанси. – 2014. – № 3. – С. 47–51. – Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/j-pdf/Oif_apk_2014_3_9.pdf 9. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направле- ния реформирования / Под ред. С. А. Николаевой. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2001. – 672 с. 10. Міжнародний стандарт фінансової звітності для малих та середніх підприємств [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=394683&cat_id=393571 11. Подання фінансової звітності: Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 1 [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=394683&cat_id=393571 12. Половян О. В. Особливості управління малим підприємством / О. В. Половян, К. Г. Петренко // Актуальні проблеми економі- ки. – 2009. – № 6(96). – С. 131-135. 13. Скакун Л. А. Фінансова звітність – основне джерело фінансової інформації [Електронний ресурс] / Л. А. Скакун // Облік і фінанси АПК. – Режим доступу: http://magazine.faaf.org.ua/content/view/680/35/ 14. Сопко В. В. Бухгалтерський облік в управлінні підприємством: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2006. – 526 c. 15. Україна: проблеми та перспективи розвитку приватного сектору [Електронний ресурс] / The world bank. International Finance Corporation. World Bank Group / Режим доступу: http://www-wds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2014/01/ 13/000456288_20140113093144/Rendered/PDF/ACS47780UKRAINIAN00OUO090.pdf

ОТЧЕТНОСТЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Банера Н.П. старший преподаватель Львовского института экономики и туризма

В статье рассмотрено значение финансовой отчетности субъекта малого предпринимательства в системе управления в условиях реформирования системы учета и нехватки финансовых ресурсов. Проанализировано виды пользователей финансовой отчетности в зависимости от их потребностей. Предложено уточнение при- знаков классификации финансовой отчетности субъектов малого предпринимательства с точки зрения при- нятия решений как внешними, так и внутренними пользователями. Обоснована необходимость расширения области применения международных стандартов финансовой отчетности с целью повышения качества фи- нансовой отчетности субъектов малого предпринимательства. Ключевые слова: малое предприятие, финансовая отчетность, международные стандарты финансовой от- четности.

REPORTING IN SMALL BUSINESS MANAGEMENT SYSTEM

Banera N.P. Senior lecturer Lviv Institute of Economics and Tourism

The article considers the role of financial reporting of small business subject in management system in conditions of accounting system reforming and lack of financial resources. The types of financial reporting users were analyzed depending on their needs. The exact features of financial reporting of small business subjects were offered according to making decisions by both external and internal users. The necessity of international standards of financial reporting expansion was grounded to upgrade the quality of financial reporting of small business subjects. Keywords: small enterprise, financial reporting, international standards of financial reporting.

10 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 339.162.4

СУЧАСНІ ТЕХНОЛОГІЇ ПРОДАЖУ: СУТНІСТЬ, ВИДИ, ПРИКЛАДИ

Бєлова Т.Г. кандидат економічних наук, доцент Національного університету харчових технологій Сергеєва Г.Д. студентка Національного університету харчових технологій Розумей С.Б. старший викладач Національного університету харчових технологій

Обґрунтовано необхідність пошуку нових підходів у організації продажу товарів. Визначено сутність та теоретичні підходи до використання сучасних технологій продажу. Розглянуто такі види сучасних технологій збуту: копакінг, трайвертайзінг, товар справедливої торгівлі. Доведено необхідність сти- мулювання збуту з метою зростання продаж. Висвітлено досвід використання сучасних технологій продажу у практичній діяльності компаній. Ключові слова: сучасні технології продажу, копакінг, подарунок на додачу, подарунковий набір, бо- нусна акція, повний копакінг, трайвертайзінг, тестовий маркетинг, товар справедливої торгівлі.

Постановка проблеми. Сучасні умови господа- через те, що товари дуже схожі між собою і покупець рювання визначають необхідність удосконалення вже не відрізняє виробників. До того ж, набридлива збуту продукції у напрямку адаптації його до потреб реклама не дає віддачі, а коштує дорого. Старі схеми ринку. Розвиток ринкових процесів обумовлюється продажу не приносять очікуваних результатів. Все активізацією діяльності, яка пов’язана із прямим це доводить необхідність пошуку нових підходів маркетингом, та усе більшим використанням інфор- щодо продажу товарів, переходу на сучасні техно- маційних технологій як засобу підтримки процесу логії збуту. І виробники намагаються завоювати ло- продажу. Все більше удосконалюються методи сти- яльність споживачів за допомогою нових, нетипових мулювання збуту, які покликані сприяти збільшенню технологій продажу продукту. обсягів реалізації. Велике значення має впроваджен- Технологія продажу – це набір дій, які дозволяють ня зручних для покупців та сучасних методів про- налагодити взаємовідносини з покупцями тих праців- дажу. Також важливим є знання того, які саме мето- ників компанії, які безпосередньо здійснюють роботу ди продажу та стимулювання збуту будуть сприяти із споживачами/покупцями продукції. Кожний пра- ефективним продажам. цівник, який займається процесом продажу, з'єднує Аналіз останніх досліджень та публікацій. потреби клієнта з властивостями продукту. І від того, Проблемами застосування технологій продажу за- наскільки добре буде налагоджений цей процес, зале- ймалися такі провідні зарубіжні та вітчизняні вче- жить ефективність роботи підприємства. ні, як Г. Армстронг, І. Ансофф, Г. Болт, Ф. Котлер, Технологія продажу дозволяє: Ж.-Ж. Ламбен, С. Гаркавенко, Є. Голубков, М. Коно- – підвищити обсяги реалізації продукції за раху- валенко, А. Павленко, С. Скибінський тощо. нок ефективних комунікацій з клієнтами; Вивчаючи відношення різних авторів до цієї – знизити витрати на навчання та організацію ро- проблеми, можна відмітити, що їх думки щодо боти персоналу (у тому числі, нових кадрів); важливості цього питання збігаються. Але вони по- – зменшити залежність компанії від людського різному ставляться до того, які саме методи продажу фактору; є ефективними для підприємств, що функціонують – підвищити продуктивність праці (виручку на на ринку. Підходи, які пропонуються цими авторами, одного співробітника); заслуговують на ретельне вивчення, але деякі поло- – збільшити відсоток замовлень від загальної ження потребують подальшого розвитку і конкрети- кількості відвідувачів [3]. зації. Тому доцільним є узагальнення питань щодо Сучасна торгівля є широкою сферою діяльності, у використання різних механізмів продажу, підкріпле- якій застосовуються різні технології продажу. В літе- них прикладами з практичної діяльності. ратурі описано багато методів збуту. Серед них такі ві- Постановка завдання. На підставі викладеного, домі, як мерчандайзинг, мережевий маркетинг, само- метою статті є розгляд сучасних технологій продажу обслуговування, дисконтні програми, телемаркетинг та досвіду їх використання в практиці компаній. тощо. Але підходи до процесу продажу удосконалю- Виклад основного матеріалу дослідження. ються, з’являються нові, більш ефективні, методи. В даний час багато компаній відчувають труднощі Успішна торгівля залежить від того, наскільки гра- зі збутом продукції. Обсяги продажів зменшуються мотно використовуються сучасні технології продажу.

11 # 1(05) 2015

Одним з видів сучасного збуту є копакінг (co- видів товарів, які можуть доповнювати один одного, packing). Термін «co-packing» походить від ан- а можуть зовсім відрізнятися. Іноді логіка в такому глійських слів: complect (з'єднувати, поєднувати) і об’єднанні відсутня, але саме тому набори добре ре- packing (упаковка). Це стратегічний прийом, коли алізуються. Наприклад, це можуть бути дезодорант, продукти продаються не по-одиночці, а пакетом. гель для душу і спортивна сумка від «Adidas» [1]. Використання копакінгу дозволяє при мінімаль- Одним рухом компанія продає три продукти. них витратах вирішувати такі завдання: Особливої популярності набуває такий захід у пе- • формувати попит при виведенні нової торгової редсвяткові дні, коли потрібно неодмінно обдарува- марки на ринок; ти не тільки членів своєї сім'ї, а й численних началь- • представити новий вид продукту (новий смак, ників, товаришів по службі, вчителів, вихователів, запах і т.д.); лікарів тощо. Такий набір зазвичай містить кілька • збільшити видимі і доступні покупцеві про- асортиментних позицій одного бренду. Наприклад, дукти в магазинах самообслуговування на торгових набір з декількох краваток або сувенірна упаковка полицях; віскі (Red Label, Black label, Gold label, Blue label). • дистанціюватися від конкурентів; Бажано, щоб пакувальний матеріал в даному випад- • збільшити оборот товару і зменшити складські ку теж був красивим: не просто плівка, а косметичка, запаси; коробочка або яскравий пакет [2]. • збільшити попит в сезон активних продажів; Бонусні акції – ще один з видів копакінгу. «Купи • підтримувати продажі в період сезонного спаду; три і четверту отримай безкоштовно» або «Три за • формувати лояльність покупця [5]. ціною двох». Однакові товари містяться в плівку по Коли декілька товарів об’єднуються в одну упа- кілька штук. Такий прийом апелює до раціонально- ковку, то враховується їх близькість за призначен- го мотиву в покупці. Здавалося б, вигода очевидна – ням, взаємодоповненням або взаємозамінністю. платиш стільки ж, отримуєш більше. Але в даному Прикладами об’єднання товарів в одній упаковці мо- випадку, успіх акції багато в чому залежить від вар- жуть бути коробка цукерок та пляшка коньяку; фар- тості упаковки. Рекламодавцю слід попередньо під- ба для волосся, ополіскував та шампунь; банка кави рахувати, при якій ціні покупець дійсно відчує для та шоколад; мікрохвильова піч та книга рецептів для себе вигоду. Аналогічні підрахунки слід провести приготування страв у печі тощо. Іноді упаковка міс- і покупцеві, а не вестися на заклики «Економія» і тить товари, які не відповідають вище переліченим «Безкоштовно» [2]. умовам: наприклад, чай та майонез. Наприклад, супермаркети «Сільпо» пропонують У якості упаковки можуть бути використані су- купити банку грибів ТМ «Премія» (500 мл), а дру- часні матеріали: термозбіжна плівка, блістерна упа- гу банку (250 мл) продають споживачам за 0,01 грн., ковка, картон. тобто, майже даром. Або об’єднують в одну упаков- Розглянемо такі види копакінгу, як подарунок на ку три пачки зубної пасти «Aquafresh» і роблять над- додачу, подарунковий набір та бонусні акції. пис: «Три упаковки за ціною двох». Подарунок на додачу − це один з найпопулярні- Іноді пропозиції ще привабливіші: «Купи три ших видів копакінгу. Він є каталізатором імпульсного продукти дитячої косметики «Маленька фея», від- продажу товару та способом зацікавлення спожива- прав три штрих коди з упаковки поштою і чекай обі- чів. Часто в супермаркеті споживачі купують товари, цяних канікул в одному з кращих парків розваг Євро- які не планували, тобто роблять спонтанні покупки пи» або «Збери 20 етикеток від будь-яких продуктів тільки через те, що в наборі з 4 коробок чаю чи кави «Активіа» і отримай стильну сумку – холодильник, присутня фірмова кружка або ложка в подарунок. збери 45 етикеток і отримай соковижималку». До такого прийому вдавалися продавці багатьох Повний копакінг здійснила американська компа- товарів: до чаю «Lipton» додавалася фірмова чашка нія «Smile Chocolatiers», випустивши оригінальний жовтого кольору, до кави «Jacobs Monarch» − зеле- продукт: шоколад з чаєм «2 в 1». Choclatea − це нова на фірмова чашка, до шампанського «Советское» лінійка чорного, молочного та білого шоколаду з екс- Одеське Традиційне − шоколад «Добрий звичай», трактами натуральних чаїв. Таку шоколадку можна до гелю для душу – мочалка, до кетчупу Балтимор спробувати їсти всухом'ятку або запивати простою «Адмірал» пропонувалася пачка чаю «Бесіда» [1]. водою − смак чаю вам вже забезпечений [2]. Наявність подарунка може призвести не тільки до Трайвертайзинг є ще одним видом сучасного про- імпульсного продажу, але і значно збільшити попит дажу товарів. Термін «tryvertising» є складовим від на товар протягом тривалого часу. try (спробуй) і advertising (реклама). Сутність трай- Іноді умови отримання подарунку ускладнюва- вертайзінгу полягає в тому, що споживач має можли- лися, але покупець все одно робив свій вибір на ко- вість заздалегідь спробувати продукт у справі, перш ристь продавців. Наприклад, при купівлі соку «Rich» ніж купити його. При цьому іноді мета трайвертай- можна було отримати склянку в подарунок. Але по- зінгу не зводиться до того, щоб спонукати конкрет- трібно було купити не одну, а відразу дві упаковки ного клієнта до покупки. Завданням компанії стає соку для отримання склянки. зробити все можливе для того, щоб потенційному Також широко використовується такий прийом, споживачеві сподобався продукт і він залишив про як подарунковий набір. Даний механізм дозволяє в нього позитивний відгук або став рекомендувати одній упаковці представити кілька позицій різних друзям [4].

12 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Передумовами появи та популярність цього виду Японські фірми можуть похвалитися викорис- продажу товарів обумовлена тим, що споживач став танням креативних ідей. Йдеться про японський більш досвідченим. Він вже спробував багато різних клуб «SamplePlaza». Основна його задумка полягає в товарів, реклама на нього вже не має такого впливу, тому, щоб пропонувати споживачам продукти, які ще як раніше. Безліч товарів та брендів, які конкурують не доступні в роздрібній торгівлі. Зазвичай це якісь між собою, штовхають його на те, що він стає більш новинки з абсолютно різних галузей, починаючи від обачним у своєму рішенні щодо купівлі. Однак здо- техніки і соусів, і закінчуючи колготками і косме- рова цікавість спробувати щось нове не робить його тикою. Всі продукти можна спробувати абсолютно байдужим до новинок. Але перш ніж купити новин- безкоштовно. Єдина умова − потрібно бути членом ку, все ж хочеться знати, чи відповідає вона тим по- клубу «Sampleplaza». Для цього необхідно внести требам, які має задовольнити споживач. І тоді він щорічний внесок у розмірі 100 юанів і заплатити ще сам вдається до того, що вирішує спочатку спробу- 20, як одноразовий платіж [4]. вати продукт, а потім його купувати. Ще одним прикладом застосування трайвертай- Прикладом трайвертайзінгу може слугувати тест- зінгу є тестовий маркетинг. У нашій країні достат- драйв при продажу автомобілів, що пропонують ньою популярністю користується такі косметичні майже всі салони. В Інтернеті існує цілий клас про- бренди, як «Mary Kay», «Oriflame», «Avon». Дуже грамного забезпечення під назвою shareware. Сут- часто представники даних компаній збирають жі- ність полягає в тому, що користувачі можуть заван- нок для майстер-класів чи пропонують забрати без- тажити програму з мережі і абсолютно безкоштовно коштовні подарунки. Суть цих заходів − тестування користуватися всіма її можливостями протягом товарів для жінок, адже представники компаній не 30 днів. Потім програма перестає працювати і треба лише продемонструють продукцію, а й запропо- буде прийняти рішення: придбати її, щоб використо- нують її протестувати, щоб жінки особисто змогли вувати далі, або видалити [4]. Тобто це приклад того, переконатися у результаті. Також представники ком- коли споживач сам шукає потрібний товар. паній пропонують ознайомитися з каталогами про- Часто існують ситуації, коли процес трайвертай- дукції на місці чи вдома і тоді замовити той товар, зінгу відбувається в магазині. Це стосується това- який був протестований. Обов’язковою умовою є рів тривалого використання (телевізорів, планше- необхідність залишити декілька координат своїх зна- тів, комп’ютерів, мобільних телефонів, відеокамер йомих, яких також може зацікавити ця продукція. тощо), коли усі можливі функції можна перевірити Наступним сучасним підходом можна вважати в місцях продажу. Також до такого прийому вда- продаж товарів fair trade (товарів справедливої тор- ються продавці шпалер, меблів, кахельної плитки, гівлі). Сьогодні товари Fair Trade користуються вели- паркету. Вони підбирають шпалери, якими оздо- чезною популярністю в трьох великих європейських блюють спеціальне приміщення, яке сприймається країнах: Великобританії, Франції та Німеччини. як кімната. Туди ж підбирається відповідний паркет Fair Trade − це невеликий символ, який розташо- для підлоги та меблі. Це дає можливість покупцеві вується на упаковці з продукцією, що продається в уявити, як усе буде сприйматися в цілому і чи ви- звичайному магазині або супермаркеті. Він означає, никне потреба щось змінити. Такий спосіб продаж що даний товар був зроблений з усіма належними підштовхує до купівлі, допомагає скоріше прийня- критеріями: не використовувалася дитяча праця, ро- ти позитивне рішення. бітникам були забезпечені всі умови за законодавчи- Такі заходи підходять для покупців, які шукають ми нормами, вони отримували відповідну заробітну товар і приходять до магазину. Але бувають ситуа- плату, яка перевищувала мінімальний рівень, і пра- ції, коли споживач не шукає товар і його треба до- цювали не більше 8 годин на день. При цьому fair датково стимулювати, щоб він прийняв рішення про trade товари зазвичай коштують трохи дорожче зви- купівлю. В даному випадку компанії впроваджують чайних аналогів. Їх ціна, як правило, перевищує се- товар у звичайне життя людей, пропонуючи оціни- редню ринкову. Це пов'язано з тим, що на продукцію ти можливості продукту. Наприклад, компанія Evy встановлюється фіксована ціна, яка повинна повною Baby, що займається виробництвом підгузників, ста- мірою покривати всі витрати виробників, і при цьо- ла встановлювати в популярних торгових центрах му забезпечувати їх належними умовами праці [6]. спеціальні кабінки для їх зміни. При цьому в кабін- З’являється все більше людей, які купують такі то- ках були присутні безкоштовні екземпляри зразків. вари. Це престижно, викликає інтерес, дозволяє під- Таким чином, трайвертайзінг застосовувався в тих няти рівень власної значущості. В нашій країні поки ситуаціях, коли споживачі не мали наміру купувати що таких товарів немає. Тому для нас це майбутнє. той чи інший товар. Їм просто запропонували озна- Висновки. Крім розглянутих сучасних видів про- йомитися з ним, користуючись тією ситуацією, в дажу, існують ще такі популярні, як лотереї та розі- якій вони опинилися. граші, конкурси, семплінг, трансьюмерізм, знижки, У Японії компанія IKEA здивувала відвідувачів гарантія повернення грошей, заохочення продавців, метро. Деякі вагони були обладнані меблями ком- Інтернет-магазин, пре-селлинг, вен-селлинг тощо. панії. Всі пасажири могли оцінити якість диванів Всі вони дають змогу компанії впровадити такі за- IKEA. Таким чином компанія представляла свій то- ходи, які дозволять краще показати товар, привер- вар та сподівалася на те, що він запам’ятається і в нути до нього увагу, підвищити свою конкуренто- подальшому буде затребуваний. спроможність, мати конкурентні переваги. Так як

13 # 1(05) 2015

сучасних методів продажу існує багато, кожна ком- кращі результати. Частіше за все, компанії в своїй панія обирає для себе такі, які забезпечують їй най- стратегії продажу комбінують різні технології збуту.

Література: 1. Копакинг как способ вывода новых товаров на рынок [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.biztimes.ru/index. php?artid=2460 2. Разновидности и профессиональные хитрости промо-акций, в рамках которых товары продаются не по отдельности, а пакетом [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.adme.ru/tvorchestvo-reklama/kopaking-196455/ 3. Технология продаж: умение совместить потребности покупателя с выгодами продукта [Электронный ресурс]. – Режим досту- па: http://www.elitarium.ru/2011/06/17/tekhnologija_prodazh.html 4. Трайвертайзинг. Подробный взгляд [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.biztimes.ru/index.php?artid=1087 5. Услуги копакинга. Сo-packing (Промо-упаковка) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://iq-cosmetic. ru/copacking 6. Fair Trade. Когда все по-честному [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.biztimes.ru/index.php?artid=1196

СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ПРОДАЖИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ПРИМЕРЫ

Белова Т.Г. кандидат экономических наук, доцент Национального университета пищевых технологий Сергеева А.Д. студентка Национального университета пищевых технологий Розумей С.Б. старший преподаватель Национального университета пищевых технологий

Обоснована необходимость поиска новых подходов в организации продажи товаров. Определена сущность и теоретические подходы к использованию современных технологий продаж. Рассмотрены такие виды совре- менных технологий сбыта: копакинг, трайвертайзинг, товар справедливой торговли. Доказана необходимость стимулирования сбыта с целью роста продаж. Отражен опыт использования современных технологий продаж в практической деятельности компаний. Ключевые слова: современные технологии продаж, копакинг, подарок в придачу, подарочный набор, бонус- ная акция, полный копакинг, трайвертайзинг, тестовый маркетинг, товар справедливой торговли.

MODERN TECHNOLOGY SALES: NATURE, TYPES, EXAMPLES

Belova T.G. PhD, Associate Professor National University of Food Technologies Sergeєva G.D. Student National University of Food Technologies Rozumey S.B. Senior Lecturer National University of Food Technologies

The necessity of finding new approaches to organizing the sale of goods. The essence and theoretical approaches to the use of modern technology sales. Consider these types of modern technology markets: co-paking, tryvertising, fair trade goods. The necessity of sales promotions in order to increase sales. Reflects the experience of the use of modern technologies in the sales practices of companies. Keywords: modern technology sales, сo-paking, a gift in addition, gift set, bonus share, full сo-paking, tryvertising, test marketing, fair trade goods.

14 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК: 330.101.5

СУТНІСТЬ ТА ХАРАКТЕРНІ ОЗНАКИ НООЕКОНОМІКИ В УМОВАХ СТАНОВЛЕННЯ ПОСТІНДУСТРІАЛЬНОГО СУСПІЛЬСТВА

Бицюра Ю.В. кандидат економічних наук, доцент Національного педагогічного університету імені М.П. Драгоманова

Визначено сутність нооекономіки як взаємодія суспільства і природи в рамках економічних відносин між людьми з приводу розумного і ефективного використання ресурсів з метою гармонійного роз- витку ноосфери. Виділено і проаналізовано основні характерні ознаки нооекономіки: прискорення процесу олюднення економіки, прогресуюча дематеріалізація економіки, конвергентність ринку та ін. Обґрунтовано роль нооекономіки як теоретико-методологічної бази нової парадигми економічної науки в умовах становлення постіндустріального суспільства. Ключові слова: нооекономіка, характерні ознаки нооекономіки, ноосфера, постіндустріальне сус- пільство, нова парадигма економічної науки.

Постановка проблеми. Початок XXI ст. ознаме- дустріального суспільства. Проте відповідні узагаль- нувався метасистемними соціально-економічними нення суперечливі і несистемні. Наукові основи ноо- трансформаціями. Входження людства в епоху по- економіки потребують узагальнення і систематизації стіндустріальної цивілізації характеризується якіс- у контексті нових тенденцій суспільно-економічних но новими тенденціями розвитку суспільства – його трансформацій. Постіндустріальні зміни потребують прогресуючим олюдненням, зростаючою самодос- визначення змісту та специфіки предмету досліджен- татністю людини, її креативного потенціалу, пере- ня нооекономіки, виділення її характерних ознак. творенням особи на реальний «центр перспективи», Формулювання цілей статті. Метою статті є «вісь і вершину еволюції» [6, с. 8]. визначення сутності та характерних ознак нооеко- Глибина і непередбаченість глобальних потрясінь номіки в умовах становлення постіндустріального стали викликом економічній науці, яка не встигає за суспільства. сучасним високодинамічним розвитком, осмислю- Виклад основного матеріалу. А.А. Чухно, ха- ючи новітні процеси та явища в системі усталених рактеризуючи індустріальну і постіндустріальну категорій та понять. Відсутність у науковому дис- економіку, вирізняє такі кількісно-якісні їхні проти- курсі згоди щодо концептуалізації змін надзвичайно лежні ознаки: матеріальне – нематеріальне виробни- високої швидкості, інтенсивності та напруги, необ- цтво; земля, капітал і праця – інформація і знання; хідність розробки світоглядних орієнтирів цивілі- праця, що базується на матеріальному інтересі – заційного поступу, переорієнтації на гуманістичні творча праця як внутрішня потреба: ринкова еконо- виміри пізнавальної і практичної діяльності людства міка – руйнація її. Перетворення знань та інформації вимагають нового рівня узагальнень та неортодок- на головний виробничий ресурс докорінно змінило сальних наукових підходів у осмисленні мегатрендів становище людини в суспільстві. З появою інтелек- сучасного економічного розвитку [3, с. 11]. туального, людського, капіталу в людині органічно Економічна наука суттєво відстала від розвитку поєднуються і її праця, і її капітал, тобто знання і суспільних трансформацій. Креативний потенціал досвід. Це означає, що нині людство увійшло в таку економічної теорії виявився недостатнім для на- стадію, на якій саме розвиток людини, піднесення її укового осмислення сучасних динамічних постінду- матеріального, культурного і духовного рівнів визна- стріальних процесів. Така ситуація лише збільшує чають розвиток суспільства [16, с. 18]. розрив між реальною практикою і її теоретичним Основні засади ноостичної парадигми цивілізацій- обґрунтуванням. ного розвитку, яка базується на гармонізації взаємодії Аналіз останніх досліджень та публікацій. природи (біосфери) і суспільства, були визначені і об- Теоретико-методологічні та практичні основи до- ґрунтовані В.І. Вернадським та П.Т. Шарденом. Но- слідження проблем формування нооекономіки в по- оцивілізаційний розвиток характеризується ними як стіндустріальному суспільстві відображені в працях планетарний механізм коеволюції суспільства (Люди- відомих зарубіжних та вітчизняних вчених: Д. Бел- ни) і біосфери (Природи), забезпечення послідовної ла, А. Бергсона, В. Вернадського, А. Гальчинського, трансформації біосфери в ноосферу. При цьому, зрос- М. Кастельса, Є. Логінова, Е. Масуди, Е. Тоффлера, тає вплив людського розуму та відповідної діяльності А. Чухна, П. Шардена та ін. на цивілізаційні трансформації. Економічна теорія нагромадила досить широкий За визначенням В.І. Вернадського, ноосфера вті- фактичний матеріал з проблеми формування постін- лює в собі циклічну еволюцію Планети – від стадії,

15 # 1(05) 2015

що зумовлюється біологічними законами, до стадії, ними і нематеріальними чинниками з домінантним сформованої розумом людини, який перебирає на вектором когнітивних чинників для гармонійного себе функцію головної системоутворювальної геоло- розвитку техно-природного середовища з когерент- гічної сили. Тобто за своєю суттю ноосфера – сфера ним позитивним впливом на соціум [1, с. 25]. Розуму, олюднена природа, «сконструйована люди- А.А. Акаєв характеризує нооекономіку як еконо- ною реальність» [4, с. 59-61], втілення еволюційних міку справедливості і розуму, як нову модель світо- змін біосфери, головним суб’єктом яких і «геологіч- вої економіки, що відповідає трьом імперативам – ною силою» виступає людський розум [4, с. 12]. соціальної справедливості, гармонійної глобалізації Зауважимо, що процес формування ноосфери і збереження стійкості біосфери Землі, формовану і та нооекономіки лише розпочинається. Їх створен- керовану розумним світовим урядом [2, с. 114]. ня є метою, що стоїть сьогодні перед суспільством. К. Корсак вважає, що нооекономіка – це життєза- В умовах розгортання інформаційних мереж та кі- безпечення без пошкодження довкілля і загроз для бернетичного простору, формування на цій базі ме- здоров’я людей, ноосуспільство (суспільство мудрих режево-інформаційного суспільства, ноогенетичні осіб і життя у гармонії з біосферою) тощо [10, с. 22]. трансформації суттєво прискорилися. На нашу думку, предметом нооекономіки є вза- За В.І. Вернадським, головною критеріальною ємодія суспільства і природи в рамках економічних ознакою формування ноосфери, що визначає пере- відносин між людьми з приводу розумного і ефектив- ломний момент у розвитку Планети, є утвердження ного використання матеріальних і нематеріальних суспільства в його соціальній цілісності. «Створення ресурсів (за домінування інформаційно-інтелекту- ноосфери з біосфери... вимагає виявлення людства альних ресурсів) та непогіршенні стану природного як єдиного цілого» [4, с. 261]. Визначальною у цьо- середовища з метою гармонійного розвитку ноосфе- му процесі є проблема взаємодії людей з Природою, ри, позитивного впливу як на окремих людей та їх гармонізація відносин між людьми, формування колективів (груп), так і суспільства в цілому. міжособистісної єдності. Запропонований варіант визначення «нооеконо- Визначаючи сутність нооекономіки, А.С. Галь- міки» відображає ознаки трансформаційних про- чинський веде мову насамперед про «антропосоці- цесів постіндустріального суспільства. Крім того, оцентристську визначеність відповідної парадигми зміст цієї категорії коротко і ємно визначає кількісні економічних знань, концептуальною основою харак- і якісні форми прояву і механізм формування ноос- теристик якої є принципове уточнення місця людини фери та мету, яка має бути досягнута для реалізації в економіці, її визначення як реального центру – по- положень концепції ноогенези та сталого розвитку. чатку та безпосередньої мети економічного процесу, Крім того, у даному визначенні уточнено місце лю- його суб’єкта і водночас об’єкта» [7, с. 58]. Вказані дини в системі економічних відносин одночасно як ознаки задають вектор подальшого розвитку еконо- суб’єкта та об’єкта. Результатом суспільного вироб- мічних досліджень, відображаючи парадигмальні ництва і завданням ноосферного розвитку є розвиток зрушення в сучасній економічній теорії. багатства людської особистості, реалізація її творчо- А.С. Гальчинський визначає предмет політеко- го потенціалу, закладеного природою. номічного аналізу в його широкому загальноциві- Розумне і ефективне використання ресурсів спри- лізаційному контексті т.ч.: людина, багатство осо- ятиме забезпеченню сталого розвитку – розвитку, бистості, зростання її креативного потенціалу – це який задовольняє потреби нинішнього покоління, та основний засіб і безпосередня мета соціально-еконо- не ставить під загрозу здатність майбутніх поколінь мічних перетворень; це водночас і предмет політе- задовольняти свої власні потреби [8, с. 59]. кономії в широкому розумінні [7, с. 58]. Тобто осно- Взаємодія суспільства і природи в рамках еконо- вним критерієм цивілізаційного прогресу є розвиток мічних відносин між людьми повинна здійснюва- людської особистості, її творчого потенціалу. тись на основі невиснажливого використання ресур- Як зазначає В.Д. Базилевич, одним з визначальних сів, узгоджуватись з рекреаційними можливостями метатрендів соціально-економічного розвитку є інте- довкілля, тобто здійснюватися в умовах екологічної лектуалізація, яка прогресивно підвищує роль люди- безпеки, гарантувати нащадкам наявність достат- ни в ньому. Йдеться про системну підпорядкованість нього обсягу природних ресурсів і повноцінного економіки саморозвитку людини, становленню особи життєвого середовища з урахуванням зміни стандар- і реалізації її креативного потенціалу [3, с. 13]. тів життя людей. В центрі нооекономіки перебуває імператив фор- Для цього необхідно гармонізувати інтереси мування нової якості техно-природного середовища економічних суб’єктів і спрямувати їх на збалансу- як системоутворюючого вектору конструювання но- вання соціальної, економічної та екологічної скла- вої соціально-економічної реальності з універсаль- дових розвитку суспільства. Крім цього, необхідно ною конвергентною домінантою взаємовпливу со- забезпечити: перевищення темпів зростання обсягів ціуму і техноприродного середовища та наступного і якості суспільного продукту у розрахунку на одну фазового переходу – формування такого варіанту но- особу порівняно з темпами зростання забруднення ореальності, який би влаштовував суб’єкта [1, с. 25]. довкілля; збереження та поліпшення стану довкілля, Нооекономіка – економічна форма реалізації люд- умов праці та здоров’я людей; застосування все біль- ством процесів самопідтримування функцій життє- шої частки відтворюваних ресурсів-замінників, ви- діяльності соціуму шляхом оперування матеріаль- користання нових ресурсозберігаючих виробничих

16 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

технологій; підвищення якості життя нинішнього та маційної економіки знань, «інтелектуальної економі- майбутнього поколінь, відповідно до зростаючих на- ки, що управляється розумом» [14, с. 6]. Як слушно уково-обґрунтованих стандартів життя людей. зазначає Ю. Радченко, розвиток Інтернет, обчислю- Однією з визначальних ознак нооекономіки є вальної і комунікаційної техніки формує сьогодні зростаюча дематеріалізація економічного просто- транспортний (базовий) рівень ноосфери [12, с. 6]. ру. Постіндустріальна (ноостична за своєю суттю) А.С. Гальчинський наголошує на наявності ще цивілізація є початком епохи постматеріальної ци- однієї важливої проблеми методологічного перео- вілізації. Е. Тоффлер зазначає про утвердження по- смислення існуючої системи економічних знань. Під стіндустріального суспільства, «що спирається на впливом економічних трансформацій ринок роздво- високопередову технологію і постматеріальну сис- юється. З одного боку, на рівні ринкової економіки тему цінностей» [15, с. 32]. зберігають чинність механізми конкурентного рин- На відміну від індустріальної економіки («еко- ку, з іншого боку, трансакції нематеріальних ціннос- номіки черева»), нооекономіка за своєю суттю є по- тей нооекономіки (насамперед, знань та інформації стматеріальною «економікою душі» [15, с. 261], яка як основних виробничих ре-сурсів постіндустріаль- характеризується олюдненням економіки, її де мате- ної економіки) дедалі більшою мірою демонструють ріалізацією, прогресуючим розвитком сфери послуг. свою функціональну неадекватність конкуренції Головними ресурсами та провідною формою багат- (знання та інформація не підпорядковуються зако- ства утверджуються інформація та знання. нам рідкісності та граничної корисності, а отже, і В економіці розвинутих країн зростає роль сфери конкуренції). Альтернатива цьому – нова (паралель- послуг. Так, у 2013 р. частка сфери послуг ЄС дося- на) функціональна модель ринкових відносин – кон- гла рівня 72,8%, а США – 79,4% ВВП. Сфера послуг вергентний ринок [6, с. 15–16]. в економіці ЄС у 2012 р. забезпечила 72,2% робочих Вирізняючою ознакою постіндустріальної економі- місць [17]. До сфери послуг належать такі суспіль- ки є індивідуалізм виробництва, що дедалі більше орі- нозначущі галузі, як наука, освіта, культура, охорона єнтується на задоволення індивідуальних потреб спо- здоров’я, що забезпечують зростання інвестицій в живача. У зв’язку з цим, все більшого значення набуває людський капітал та сприяють соціально-економіч- забезпечення дестандартизації виробництва. Товар, що ному розвитку суспільства. є результатом творчої праці, реалізації індивідуально- В Україні спостерігається позитивна тенденція до го підходу до споживача, набуває ознак специфічного, зміни структури економіки на користь сфери послуг. унікального товару, стає свого роду «монопольним то- Так, частка сфери послуг за період 2000–2013 рр. варом», що підриває конкурентні основи ринку. зросла з 47,0 до 60,5% ВВП. Частка зайнятих у сфе- Характеризуючи механізм взаємодії суб’єктів по- рі послуг у 2012 р. зросла до рівня 68,4%, тоді як у стіндустріальної нооекономіки, що утверджується, 1996 р. становила лише 44,0% [17]. А.С. Гальчинський виходить з того, що, на відміну Разом з тим, економіка України характеризується від конкуренції, конвергенція – це не підпорядкуван- сировинною спрямованістю, в якій частка добувної ня слабшого сильнішому, а взаємодія на принципах промисловості у 2012 р. становила 5,7%, сільського паритету і довіри, це умова реалізації індивідуаль- господарства – 7,8% ВВП [13, с. 32]. Проте, в Укра- ності та самодостатності кожного суб’єкта відповід- їні наявні сучасні технології в аерокосмічній галу- них відносин. Конвергенція, як і конкуренція, є зма- зі, літакобудуванні; робототехніці; наноелектроніці, ганням; проте воно здійснюється не за логікою «хто нанофізиці; біотехнології; біоінженерії та інших га- кого». Вирішальною тут є взаємна заінтересованість лузях, які можуть бути локомотивами утвердження не лише у збереженні, а й у посиленні значущості нооекономіки в нашій країні. протилежного (в тому числі й невідомого) суб’єкта П.С. Єщенко зауважує, що: «Розвиток сфери по- економічної взаємодії, його самореалізації як друго- слуг здійснюється на матеріально-технічній базі, що го «Я». Якщо конкуренція зорієнтована на успіх, то створюється для неї матеріальним виробництвом. конвергенція – на взаємне зближення. Економічна Тому скорочення частки матеріального виробництва система «виграш-програш» трансформується у вза- у структурі ВВП на користь сфери послуг і швидкий ємовідносини «виграш – виграш» [5, с. 8]. розвиток нових видів послуг не ставлять під сумнів Висновки. Фундаментальною основою постін- первинну роль матеріального виробництва як осно- дустріального суспільства є посилення ноостичних ви життя людського суспільства, а навпаки, свідчать процесів, утвердження людиностверджувальних про колосальне зростання його потенціалу зокрема і принципів, прогресуюче розширення сфери розуму. продуктивності суспільної праці в цілому. Таке зрос- Фактично відбувається ренесанс вчення про ноос- тання забезпечується матеріальним виробництвом у феру, яке пов’язане з перспективами загальноциві- взаємодії з наукою» [9, с. 12]. лізаційного прогресу, утвердженням сфери розуму, Ще однією з важливих тенденцій позитивних формуванням Планетарного суспільства, в якому ноосферних перетворень є прискорений розвиток Людина здійснює свою діяльність в системній вза- засобів зв’язку і обміну інформацією, підвищення ємозалежності з Природою. швидкості комп’ютерних операцій, активний роз- Нооекономіка визначається як суб’єктно- виток соціальних Інтернет-мереж. Зокрема, швид- об’єктна система економічних відносин, у якій кими темпами відбувається розвиток інформаційної прогресує процес олюднення, зростає пріоритет- онлайнівської мережевої Інтернет-економіки, інфор- ність особистості і соціальних чинників, креативна

17 # 1(05) 2015

спрямованість інформаційно насиченої праці, яка номіки, а й стає об’єктом виробничого процесу; пов’язана з розвитком особистості, посилюється прогресуюча дематеріалізація економіки; сфера важливість постматеріальних цінностей, водно- матеріального виробництва зберігає свою роль і час у поведінці людей починають утверджуватися вмонтовується в структуру нооекономіки; нооеко- принципи ймовірності, ірраціоналізації. номічний простір характеризується багаторівневою Нооекономіка характеризується такими осно- цілісністю, зростаючою відкритістю, синергетич- вними ознаками: людина є не лише суб’єктом еко- ністю та комунікативністю. Література: 1. Агеев А.И. Нооэкономика: определенная экономика в неопределенном будущем / А.И. Агеев, Е.Л. Логинов // Экономические стратегии. – 2011. – № 11. – С. 24–31. 2. Акаев А.А. Экономика ХХІ века – нооэкономика – это экономика справедливости и разума / А.А. Акаев // Партнерство циви- лизаций. – 2013. – № 3. – С. 110–141. 3. Базилевич В.Д. Зміст та основні напрями парадигмальних зрушень у структурі економічної теорії ХХІ ст. / В.Д. Базилевич // Парадигмальні зрушення в економічній теорії ХХІ ст.: Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції. – К.: Київський на- ціональний університет імені Тараса Шевченка, 2012. – С. 11–15. 4. Вернадский В.И. Биосфера и ноосфера / В.И. Вернадский. – М.: Айрис-пресс, 2004. – 576 с. 5. Гальчинський А.С. Конвергентний ринок – методологія перспективи / А.С. Гальчинський // Економіка України. – 2014. – № 1. – С. 4–20. 6. Гальчинський А.С. Начала нової парадигми політичної економії. Постановка проблеми / А.С. Гальчинський // Економічна теорія. – 2012. – № 2. – С. 5–16. 7. Гальчинський А.С. Політична нооекономіка: начала оновленої парадигми економічних знань / А.С. Гальчинський. – К.: Либідь, 2013. – 472 с. 8. Док. ООН А/42/427. – С. 59. 9. Єщенко П.С. Світу потрібен новий вектор розвитку: від bubbleeconomics – до економіки людини / П. С. Єщенко // Економіка України. – 2014. – № 6. – С. 4–22. 10. Корсак К. Нооекономіка (4-я хвиля) – шлях сталого розвитку людства в ХХI столітті / К. Корсак // Економіст. – 2011. – № 1. – С. 20-23. 11. Логинов Е.Л. Нооэкономика: генезис конструирования новой социально-экономической реальности / Е.Л. Логинов // Финансы и кредит. – 2011. – № 39. – С. 15–19. 12. Радченко Ю. Ноосферна модель виробництва проти індустріальної: на початку філогенетичного розгалуження / Ю. Радченко // Економіст. – 2010. – № 6. – С. 4–9. 13. Статистичний щорічник України за 2013 рік / [за ред. О.Г. Осауленка]; Державна служба статистики України. – К.: Державна служба статистики України, 2014. – 534 с. 14. Тоффлер Э. Революционное богатство / Э.Тоффлер, Х.Тоффлер. – М.: ACT: ACT МОСКВА, 2008. – 569 с. 15. Тоффлер Э. Шок будущего: Пер. с англ. / Э. Тоффлер. – М.: Издательство АСТ, 2004. – 557 с. 16. Чухно А.А. Економічна теорія: [у 2-х т.] / А.А. Чухно. – К.: ДННУ АФУ, 2010. – Т. 2. – 628 с. 17. The World Factbook / Central Intelligence Agency [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://www.cia.gov/library/ publications/the-world-factbook

СУЩНОСТЬ И ХАРАКТЕРНЫЕ ПРИЗНАКИ НООЭКОНОМИКИ В УСЛОВИЯХ СТАНОВЛЕНИЯ ПОСТИНДУСТРИАЛЬНОГО ОБЩЕСТВА

Бицюра Ю.В. кандидат экономических наук, доцент Национального педагогического университета имени М.П. Драгоманова

Определена сущность нооэкономики как взаимодействие общества и природы в рамках экономических от- ношений между людьми по поводу умного и эффективного использования ресурсов с целью гармоничного развития ноосферы. Выделены и проанализированы основные характерные признаки нооэкономики: ускоре- ние процесса очеловечивания экономики, прогрессирующая дематериализация экономики, конвергентность рынка и др. Обоснована роль нооэкономики как теоретико-методологической базы новой парадигмы эконо- мической науки в условиях становления постиндустриального общества. Ключевые слова: нооэкономика, характерные признаки нооэкономики, ноосфера, постиндустриальное об- щество, новая парадигма экономической науки.

18 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ESSENCE AND CHARACTERISTIC SIGNS OF NOOECONOMY IN THE CONDITIONS OF BECOMING OF POSTINDUSTRIAL SOCIETY

Bitsyura Y.V. PhD in economics, Associate Professor National Pedagogical Drahomanov University

Essence of nooeconomy as co-operation of company and nature is certain within the framework of economic relations between people concerning the clever and effective use of resources with the purpose of harmonious development of noosphere. The basic characteristic signs of nooeconomy are distinguished and analysed: acceleration of process of hominization of economy, making progress dematerialization of economy, convergence of market of and other. Reasonable role of nooeconomy as a methodological-theoretic base of new paradigm of economic science in the conditions of becoming of postindustrial society. Keywords: nooeconomy, characteristic signs of nooeconomy, noosphere, postindustrial society, new paradigm of economic science.

УДК 311.3:330.534:001.8

ЗМІНА РОЗРАХУНКУ ВИПУСКУ ПОСЛУГ СТРАХОВИХ КОРПОРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНИХ РАХУНКАХ

Білик Д.В. аспірант НДІ статистичних досліджень, заступник начальника відділу Держстату України

Актуальність статті обумовлена швидким зростанням обсягу страхових послуг протягом останнього десятиліття, їх впливом на рівень ВВП, а також прийняттям СНР 2008 в якості нового міжнародного стандарту для розробки статистики національних рахунків. У СНР 2008 порівняно з СНР 1993 ре- комендації відносно розрахунку випуску послуг страхових корпорацій актуалізовані. Метою даної статті, є огляд методологічних засад розрахунку випуску послуг страхових корпорацій за системою національних рахунків 2008 (СНР 2008) в національних рахунках України та його вплив на валовий внутрішній продукт України. Результатами дослідження є: представлення основних відмінностей розрахунку випуску послуг страхових корпорацій за СНР 2008 порівняно з СНР 1993. Реалізовано новий метод вимірювання випуску страхових корпорацій на основі очікуваних оцінок, який до міні- муму зводить випадки великих катастрофах, які могли давати невиправдано низькі і навіть негативні значення випуску, який в свою чергу вплине на обсяг ВВП України. Ключові слова: страхування, система національних рахунків, страхові виплати, валовий внутрішній продукт (ВВП).

Постановка проблеми. Найважливішою сферою в національних рахунках України та його вплив на національної економіки України виступає фінансовий валовий внутрішній продукт України. Вимірювання сектор. Однією з його складових є страховий ринок, і відображення діяльності зі страхування (всі види розвиток якого в процесі ринкової трансформації на- страхування крім страхування життя) в макроеко- ціональної економіки, в умовах входження України до номічній статистиці є однією з найважливіших тем системи світових господарських зв'язків та в період вдосконалених при підготовці СНР 2008. посилення процесів глобалізації займає одне із про- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Про- відних місць у національній економіці. Швидке зрос- блемам розвитку та функціонування СНР присвяче- тання обсягу страхових послуг протягом останнього ні праці вчених та практиків: Моторина Р.М., Момо- десятиліття і їх вплив на рівень ВВП підкреслюють тюк Л.Є., Нікітіної І.М., Молчанова Д.И., Івано- важливість наукового дослідження вимірювання еко- ва Ю.Н. У роботі Ю.Іванова «Вопросы применения номічної активності страхової діяльності. СНС 2008 в странах СНГ» розглядаються найбільш Метою даної статті є огляд методологічних засад суттєві зміни в методолгіі в СНР 2008, зокрема: розрахунку випуску послуг страхових корпорацій за • трактування витрат на наукові дослідження і системою національних рахунків 2008 (СНР 2008) розробки;

19 # 1(05) 2015

• трактування діяльності центральних банків; новлює розмір фактичних премій таким чином, щоб • трактування витрат органів державного управ- сума фактичних премій, плюс дохід від власності, ління на придбання систем озброєння; отриманий від інвестування премій, мінус очікува- • випуск послуг страхування майна і послуг фі- ні відшкодування, забезпечили маржу, яку страхова нансового посередництва; компанія залишає собі. • класифікації нефінансових і фінансових активів; Відповідно до попереднього керівництва щодо • оцінка товарів і послуг, вироблених для власно- складання національних рахунків, СНР 1993, ви- го використання. пуск послуг зі страхування розраховувався як сума Ю. Іванов у своїх роботі розглянув стисло нові фактично отриманих страхових внесків і доходів рекомендації по обчисленню випуску страхових кор- від інвестиції резервів за вирахуванням фактичних порацій. На мою думку, доцільно приділити більше страхових виплат за пред'явленими претензіями і уваги методологічним особливостям та реалізації на додавання змін в резервах. Використання цього ме- практиці нових рекомендацій, та оцінити їх практич- тоду призводило до різких коливань в оцінках ви- ний вплив на ВВП. пуску, а в деяких випадках, наприклад при великих Виклад основного матеріалу. Вимірювання ви- катастрофах, давало невиправдано низькі і навіть пуску послуг страхування відповідно до рекомен- негативні значення. Прикладом великих катастроф дацій СНР 1993, залежить від балансу отриманих які призвели до колосальних сум страхових виплат страхових премій та виплачених страхових виплат, є теракт 11 вересня 2001 року. 11 вересня назавжди приводило до нестабільних результатів. Коливання залишиться чорним днем для всього світу, в той день в оцінці випуску послуг страхування мало вплив загинуло 2977 осіб (не включаючи 19 терористів): на рівень ВВП та інші показники макроекономіч- 246 пасажирів і членів екіпажів літаків, 2606 осіб – у ної статистики. У СНР 2008 було внесено зміни до Нью-Йорку, в будівлях ВТЦ і на землі, 125 – в будів- методики оцінки випуску страхування з метою усу- лі Пентагону. Для страхових компаній США теракт нення великих коливань в оцінках випуску протягом означав виплати до 41 мільярда доларів. Величезні часового ряду. Крім того важливість вимірювання збитки понесли не тільки американські компанії, випуску страхових корпорацій обумовлено тим, що але і компанії інших країн, які в свою чергу брали у СНР 2008 страхові корпорації виділяються у окре- на себе ризики американських страховиків. Напри- мий підсектор, сектору фінансових корпорацій, тоді клад, всесвітньо відома англійська Lloyd's втратила як у СНР 1993 страхові корпорації відносились до близько 450 мільйонів доларів, що склало близько 3 підсектору S.125 Cтрахові корпорації та недержавні відсотків її можливостей. пенсійні фонди. У зв'язку з чим виникло питання: чи вірно що ви- В законодавстві України страхування визнача- пуск послуг страхування в певному році залежить ються як «вид цивільно-правових відносин щодо від кількості та розміру страхових відшкодувань, які захисту майнових інтересів фізичних осіб та юри- мали місце в даному році? У результаті чого групою дичних осіб у разі настання певних подій (страхових експертів з національних рахунків було прийнято випадків), визначених договором страхування або рішення внести зміни в методику по розрахунком чинним законодавством, за рахунок грошових фон- випуску послуг страхування. У новій СНР 2008, ви- дів, що формуються шляхом сплати фізичними осо- пуск послуг зі страхування визначається як: бами та юридичними особами страхових платежів ВС = СП + Q – СВ (страхових внесків, страхових премій) та доходів від ВС – випуск страхових корпорацій розміщення коштів цих фондів» [1]. У національних СП – загальна сума зароблених страхових премій рахунках розрізняють два типи страхової діяльнос- Q – доповнення до премій ті: пряме страхування і перестрахування. Найбільш СВ – скориговані страхові відшкодування, що поширене пряме страхування. При прямому страху- підлягають виплаті. ванні страхова компанія укладає договір страхуван- Основна відмінність розрахунку випуску страхо- ня з інституціональної одиницею, що не займається вих компаній між СНР 2008 та СНР 1993 полягає у страховою діяльністю. У разі перестрахування дого- коригуванні страхових відшкодувань. У СНР 2008 вір укладається між двома страховими компаніями з розглядаються два методи визначення відповідного метою розподілу ризику та захисту від збитків при розміру скоригованих відшкодувань. Один метод – великих претензіях за страховими відшкодуванням. «ex ante» метод, званий також методом на основі Відповідно до договору страхування, крім стра- очікуваних оцінок, відповідно до якого оцінки ско- хування життя, страхова компанія отримує страхо- ригованих відшкодувань виходять на основі вико- ву премію від клієнта і є її держателем до моменту ристання моделі, що відбиває минулий тренд щодо виплати відшкодування або до моменту закінчення відшкодувань, що підлягають виплаті страховими періоду страхування. В період між цими подіями корпораціями. Інший метод обчислення скоригова- страхова компанія інвестує страхову премію і одер- них відшкодувань заснований на використанні ін- жує дохід від власності, який є додатковим джере- формації, що міститься в рахунках страхових корпо- лом коштів для виплати відшкодування. Дохід від рацій. У рахунках страхових корпорацій є стаття, яка власності являє собою дохід, від якого відмовився називається стабілізаційним резервом, що дозволяє клієнт, і він розглядається як доповнення до фактич- визначити рівень коштів, які страхова корпорація по- ної премії в неявній формі. Страхова компанія вста- винна відкласти для забезпечення непередбачених

20 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

значних вимог. Скориговані відшкодування виходять Держстатом України прийнято за базовий 2010 «ex post», як фактичні відшкодування, що підляга- рік. Тому для отримання більш реалістичної карти- ють виплаті, плюс зміни в стабілізаційному резерві ни розвитку страхових послуг зроблено розрахунок для забезпечення вирівнювання. випуску страхових корпорацій у постійних цінах. Виходячи з інформаційної бази про доходи та Оцінка випуску послуг страхових корпорацій в по- витрати страхових корпорацій доцільно було вико- стійних цінах зроблено за допомогою екстраполяції ристовувати перший метод вимірювання випуску вартості випуску в базовому році за допомогою ін- страхових корпорацій на основі очікуваних оцінок. дексу обсягу. Для визначення індексу обсягу деф- Передбачається, що страхова компанія встановлює лятуємо часовий ряд страхових премій в поточних очікувані результати своєї діяльності на підставі стра- цінах за допомогою індексу цін фінансових послуг. тегії відхилень-коригувань з урахуванням фактичних Слід зауважити що більш доцільно було використо- результатів минулих років. Тому для оцінки очікувань вувати індекс цін по страхування, але його Держстат доцільно використовувати метод ковзної середньої. почав розробляти тільки з 2010 року. Результат по- Відповідно до обраного методу, скоригований розмір рівняння розрахунку випуску послуг страхових кор- страхових виплат для кожного року визначається з ви- порацій в цінах 2010 року, зроблено за новим (СНР користанням ковзної середньої фактичних розмірів 2008) та попереднім керівництвом (СНР 1993), по- страхових відшкодувань за сім років (вимірюваний казано на рис. 2. Зазначимо, що розрахунок за новою рік і попередні шість років). Фактичний розмір стра- методикою дає більш стійкі і логічні результати.

хових відшкодувань для кожного року розраховується Страхування як відношення фактичних страхових відшкодувань, (в цінах 2010 року) що підлягають виплаті, до суми фактично зароблених 30000 премій за той же період. Таким чином, рівень очіку- 25000

ваних страхових відшкодувань в розрахунковому році 20000

визначається як добуток скоригованого розміру стра- 15000

хових виплат на суму фактично зароблених страхо- 10000

вих премій в даному році. Відзначимо, що таким же 5000 чином визначається очікуваний дохід від інвестицій 0 страхових резервів, що є додатковою премією. По- 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Випуск за СНР 93 Випуск за СНР2008 тім визначається вартість випуску послуг страхуван- ня збитку в поточних цінах. Розрахунок проводиться за формулою наведеною вище. Отримані результати Рис. 2. Випуск страхових корпорацій у цінах представлені на рис. 1. 2010 року Джерела: розраховано автором Випуск страхових корпорацій 25000 22500 20000 Вплив зміни методики оцінки випуску послуг страхування 17500 на ВВП. (Поточні ціни) 15000 12500 4000 10000 7500 3000 5000 2500 0 2000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 1000 Випуск за СНР2008 витрати на проведення страхування Випуск за СНР 93 0 млн. грн. Рис. 1. Випуск страхових корпорацій -1000 -2000 Джерела: розраховано автором за даними Держстату -3000 та Нацкомфінпослуг 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Порівняння результатів вимірювання випуску по- Рис. 3. Вплив зміни методики оцінки випуску слуг зі страхування в поточних цінах, зроблених за послуг страхування на ВВП. (Поточні ціни) СНР 2008 та попередньої методикою (СНС 1993), Джерела: розраховано автором показано на рис. 1. Зазначимо, що оцінка вартості випуску послуг зі страхування на основі попередньої Слід зазначити, що у даній статті представлений методики дає нестійкий тимчасової ряд з великим розрахунок випуску страхових корпорацій в цілому по коливанням у 2006-2009 роках, незважаючи на те, страховим карпораціям, але в Україні більш ніж 60 ви- що динаміка часового ряду «витрати на проведення дів страхування, які можна згрупувати як добровільне страхування», які включають затрати на матеріали, страхування, обов'язкове страхування, та страхування послуги і заробітну плату, характеризується стійким життя. Розрахунок за цими трьома групами дозволили зростанням в даному періоді. При цьому результа- би враховувати різницю в продуктах страхування, а ти вимірювання за новою методикою дають більш також склад власників страхових полісів. Це створює стійкий динамічний ряд, поведінка якого більш по- можливість для більш точного розподілу випуску стра- дібна до ряду «витрати на проведення страхування» хових корпорацій між кінцевим використанням і про- прийнятому умовно в якості додаткового індикатора міжним споживанням, а також для поліпшення скла- вартості випуску в поточних цінах. дання національних рахунків за секторами.

21 # 1(05) 2015

Запровадження вимірювання випуску страхових мірювання випуску страхових корпорацій на основі корпорацій на основі очікуваних оцінок призведе очікуваних оцінок, який до мінімуму зводить випадки до зміни валової добавленої вартості по фінансовим великих катастрофах, які могли давати невиправдано карпораціям, так і в свою чергу призведе до зміни низькі і навіть негативні значення випуску. Розрахунок ВВП країни. випуску послуг страхових корпорацій України за 2005- Висновки. Огляд методологічних засад розрахунку 2013 роки призвів до більш стійкого динамічного ряду, випуску послуг страхових корпорацій за керівництвом який в свою чергу став більше відповідати витратам СНР 2008 показав основні відмінності розрахунку ви- страхових корпорацій на проведення страхування. Змі- пуску послуг страхових корпорацій порівняно з СНР на методології розрахунку випуску послуг страхових 1993. Було на практиці реалізовано новий метод ви- корпорацій призвела і до зміни ВВП України. Література: 1. Система национальних счетов (СНС 93). – Брюссель, Комиссия Европейских сообществ, – 1998. – Том 1. – 392 с. – Том 2. – 725 с. 2. Система национальних счетов (СНС 2008). – Нью-Йорк, Комиссия Европейских сообществ, – 2009. – 764 с. 3. Класифікація інституційних секторів економіки (КІСЕ) України: Режим доступу: http://ukrstat.gov.ua 4. Методика учета услуг страхованияпо. Астана:(приложение к приказу исполняющего обязанности Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 22.12.2011 г. № 371). 5. Методологічні положення оновленої версії системи національних рахунків 2008 року (наказ Державної служби статистики України від 17.12.2013 р. № 398). 6. Иванов Ю.Н. Вопросы применения СНС-2008 в странах СНГ / Ю.Н. Иванов // Вопросы статистики: научно-информационный журнал. – 2013. – № 3. – С. 12-19. 7. Національні рахунки України за 2012 рік.: статистичний бюлетень – К., Держстат України, – 2013, Вид-во ІВЦ Держстату України. – 23 с. 8. Національний комісія, що здійснює державне регулювання у сфері фінансових послуг [Электронный ресурс]. – Режим до- ступу: http://nfp.gov.ua/ 9. Державна служба статистики України [Электронный ресурс]. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua

ИЗМЕНЕНИЕ РАСЧЕТА ВЫПУСКА УСЛУГ СТРАХОВЫХ КОРПОРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТАХ

Билык Д.В. аспирант НИИ статистических исследований, заместитель начальника отдела Госстата Украины

Актуальность статьи обусловлена быстрым ростом объема страховых услуг в течение последнего десятиле- тия, их влиянием на уровень ВВП, а также принятием СНС 2008 года в качестве нового международного стан- дарта для разработки статистики национальных счетов. В СНС 2008 по сравнению с СНС 1993 рекомендации относительно расчета выпуска услуг страховых корпораций актуализированы. Целью данной статьи является обзор методологических основ расчета выпуска услуг страховых корпораций по СНС 2008 в национальных счетах Украины и его влияние на валовой внутренний продукт Украины. Результатами исследования являют- ся: представление основных отличий расчета выпуска услуг страховых корпораций по СНС 2008 по сравне- нию с СНС 1993. Реализован новый метод измерения выпуска страховых корпораций на основе ожидаемых оценок, до минимума сводит случаи крупных катастроф, которые могли давать неоправданно низкие и даже отрицательные значения выпуска, который в свою очередь повлияет на объем ВВП Украины. Ключевые слова: страхование, система национальных счетов, страховые выплаты, валовой внутренний про- дукт (ВВП).

22 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

CHANGING IN CALCULATION OF THE PAYMENT FOR THE SERVICES OF FINANCIAL INTERMEDIARIES IN NATIONAL ACCOUNTS

Bilyk D.V. Graduate STC Statistical Studies, Deputy Head of the State Statistics Service of Ukraine

Importance of the study is based on the rapid growth of insurance over the past decade, their impact on the GDP, as well as the adoption the SNA-2008 as a new international standard for the development of SNA statistics, containing the up-dated recommendations on financial sector compared with the SNA-1993. The purpose of the present study is to review methodological principles for calculation of the indirectly measured financial intermediation services on the basis of the System of National Accounts 2008 in comparison with the System of National Accounts 2008 (SNA 2008) in national accounts of Ukraine and its impact on GDP Ukraine. The results of the study are as follows: implementation of the international standard of the system for national accounting 2008 among the organs of state statistics in Ukraine as well as implementation of one of the elements of this standard, namely, calculation of the payment for the services of financial mediators on the basis of the new methodological approach, which, in it’s turn, will exert influence on the volume of the gross domestic product (GDP) as well as on the structure of the gross value added of economic activities and institutional sectors of economy. Keywords: insurance, System of National Accounts, insurance payments, Gross Domestic Product (GDP).

УДК 657.432

ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ЗА ВІТЧИЗНЯНИМИ ТА МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ

Білоус Г.В. студентка Вінницького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету

У статті розглянуто сутність поняття «дебіторська заборгованість», визнання, оцінку, облік, класифі- кацію та відображення у фінансовій звітності дебіторської заборгованості підприємств відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку та міжнародних стандартів фінансової звіт- ності. З’ясовано, які стандарти і як саме визначають формування у бухгалтерському обліку інформа- ції про дебіторську заборгованість та розкриття її у фінансовій звітності іноземних та вітчизняних підприємств. Здійснено їх порівняння та встановлено подібні та відмінні риси обліку дебіторської заборгованості згідно МСФЗ та П(С)БО. Ключові слова: дебіторська заборгованість, МСФЗ, П(С)БО, вітчизняна практика, зарубіжна прак- тика, актив, дебітори.

Постановка проблеми. У сучасних умовах гос- значною. Оскільки інтеграційні процеси України в подарювання, за наявності значної конкуренції на світову спільноту поглиблюються, виникають про- ринках збуту, для того, щоб привабити покупців під- блеми у визнанні, оцінці, обліку та відображенні у приємства змушені продавати продукцію, товари, звітності дебіторської заборгованості за національ- надавати послуги з наступною їх оплатою. Результа- ною та міжнародною практикою. том таких операцій є виникнення у підприємств де- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Про- біторської заборгованості покупців (замовників), яка блеми гармонізації вітчизняної системи бухгалтер- може погашатися в строки, передбачені договорами ського обліку з міжнародними стандартами привер- купівлі-продажу, договорами (контрактами) на вико- тають увагу багатьох вчених і фахівців у цій галузі. нання робіт (надання послуг), а також переходити в Серед науковців, які здійснили вагомий внесок у сумнівну і безнадійну заборгованість. даному напрямі дослідження, слід назвати таких: Частка дебіторської заборгованості в загальній І.В. Жолнер, Г. Клепар, Л.В. Івченко, О.А. Скорба, вартості активів більшості українських та західних П.М. Хомик, В.В. Ходзицька та інші. Проте у руслі підприємств і фірм, бізнес яких є успішним, є досить постійних змін, залишається ще низка невирішених

23 # 1(05) 2015

питань, пов’язаних з визнанням, класифікацією та виданими позиками працівникам (субрахунок 377), оцінкою дебіторської заборгованості. за переплатою податків і зборів до бюджету та со- Мета дослідження. Інтерпретація дебіторської ціальних фондів (рахунки 64 і 65). заборгованості через призму міжнародних стандар- Також за П(С)БО 13 одним із видів фінансових тів фінансової звітності, проведення порівняння з активів є контракт, що надає право отримувати гро- національними положеннями, визначення переваг і шові кошти або інший фінансовий актив від іншого недоліків обліку дебіторської заборгованості за П(С) підприємства, по суті це є та ж дебіторська заборго- БО та МСФЗ, пошук шляхів удосконалення вітчиз- ваність. А, оскільки, фінансовий актив, призначений няного обліку розрахунків з дебіторами. для перепродажу – це фінансовий актив, придбаний Виклад основного матеріалу. У Законі України з метою подальшого продажу для отримання при- «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність бутку від короткотермінових змін його ціни та/або в Україні» сказано, що національні стандарти бух- винагороди посередника, то і дебіторська заборгова- галтерського обліку не мають суперечити міжнарод- ність, призначена для перепродажу підпадає під це ним. На противагу українським стандартам обліку в визначення [6]. яких існує окремий П(С)БО 10 «Дебіторська забор- Питання визнання та оцінки дебіторської забор- гованість», у МСФЗ відсутній єдиний стандарт, що гованості у розкривається у двох стандартах бухгал- регулює порядок обліку і відображення у звітності терського обліку, зокрема П(С)БО 10 «Дебіторська дебіторської заборгованості. Але є стандарти, які заборгованість» та П(С)БО 13 «Фінансові інстру- проводять ідентифікацію всіх позицій щодо оцінки, менти». Проте, у цих положеннях відсутні взаємні обліку, визнання, вибуття та розкриття інформації у посилання. Питанням залишається чи необхідно фінансовій звітності даного інструменту фінансово- два стандарти, які регулюють дебіторську заборго- го обліку, серед них: ваність, адже П(С)БО 10 не визнає дебіторську за- – МСФЗ 1 «Подання фінансових звітів»; боргованість як фінансовий інструмент і через це – МСФЗ 8 «Облікові політики, зміни в облікових складається враження, що вони стосуються інших оцінках та помилки»; активів, саме тому необхідним є внесення змін в ці – МСФЗ 11 «Будівельні контракти»; стандарти з метою уникнення таких непорозумінь. – МСФЗ 18 «Дохід»; Щодо визнання дебіторської заборгованості згід- – МСФЗ 32 «Фінансові інструменти: подання»; но П(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається – МСФЗ 39 «Фінансові інструменти: визнання та активом, якщо існує ймовірність отримання підпри- оцінка». ємством майбутніх економічних вигод і може бути Результати аналізу П(С)БО та МСФЗ за визна- достовірно визначена її сума одночасно з визнанням ченням, оцінкою та обліком дебіторської заборго- доходу від реалізації продукції, товарів, робіт або ваності дозволяють виділити деякі спільні риси та послуг [5]. За МСФЗ 39 підприємству слід визнавати відмінності. МСФЗ не дають єдиного визначення по- дебіторську заборгованість у балансі, коли воно стає няття дебіторська заборгованість, проте його можна стороною контрактних зобов’язань і внаслідок цього сформувати з інформації, яка наведена в МСФЗ 1, 8, має юридичне право отримувати грошові або інші 11, 18, 39 за якими дебіторська заборгованість – це цінності [4]. фінансовий актив, який є контрактним правом отри- Оцінка дебіторської заборгованості за товари, ро- мувати грошові кошти або цінні папери від іншого боти, послуги за національними стандартами здій- підприємства. Також, у п. 9 МСФЗ 39 зазначається: снюється за первісною вартістю при зарахуванні на «позики та дебіторська заборгованість – це непохід- баланс та за чистою реалізаційною вартістю – на ні фінансові активи з фіксованими платежами, які дату балансу. Чиста реалізаційна вартість являє со- підлягають визначенню та не мають котирування на бою первісну вартість заборгованості за вирахуван- активному ринку» [4]. ням резерву сумнівних боргів [5]. П(С)БО 10 дебіторську заборгованість трактує За міжнародною практикою під час первісного як суму заборгованостей дебіторів підприємству на визнання фінансових активів їх слід оцінювати за певну дату [5]. Під таке визначення підлягає як за- собівартістю, яка є справедливою вартістю компен- боргованість дебіторів, яка утримується підприєм- сації, наданої або отриманої за них. Після первісно- ством до дати погашення, так і заборгованість дебі- го визнання дебіторську заборгованість визнають за торів призначена для перепродажу. амортизованою собівартістю із застосуванням ме- А от П(С)БО 13 «Фінансові інструменти» дає тоду визначення за ефективною ставкою відсотка. конкретне визначення дебіторської заборгованості Амортизована собівартість фінансового активу це не призначеної для перепродажу – це дебіторська за- сума, за якою фінансовий актив оцінювали при пер- боргованість, яка виникає внаслідок надання коштів, вісному визнанні за вирахуванням будь-якого част- продажу інших активів, робіт, послуг безпосередньо кового списання (прямо або із застосуванням рахун- боржнику і яка не є фінансовим активом, призначе- ку резервів) на зменшення корисності [4]. ним для перепродажу. За цим визначенням можна Таким чином, оцінка поточної дебіторської забор- зробити висновок, що до такої дебіторської забор- гованості у вітчизняній практиці здійснюється на дату гованості належить заборгованість за розрахунками виникнення та на дату складання балансу за первіс- за виданими авансами іншим підприємствам (субра- ною вартістю або чистою вартістю реалізації відпо- хунок 371), підзвітним особам (субрахунок 372), за відно. У зарубіжних країнах оцінка проводиться на

24 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

дату виникнення, дату погашення та на дату складан- або основної суми; надання позикодавцем боржни- ня балансу за сумою виставленого рахунку, з ураху- кові пільгової позики, яку позикодавець не розглядав ванням знижки (за умови оплати в період дії знижки) би за інших умов; висока імовірність банкрутства та за сумою, скоригованою на знижку відповідно. або іншої фінансової реорганізації підприємства; Вітчизняну та зарубіжну практику обліку дебі- визнання збитку від зменшення корисності цього торської заборгованості в системі рахунків наведено активу в попередньому звітному періоді; зникнен- в табл. 1. ня фінансового ринку для цього фінансового активу внаслідок фінансових труднощів [4]. Таблиця 1 В Україні для розрахунку резерву сумнівних бор- Рахунки обліку дебіторської заборгованості гів передбачено два методи: застосування абсолют- у вітчизняній та зарубіжній практиці [2] ної суми сумнівної заборгованості; застосування коефіцієнта сумнівності. У міжнародній практиці, Вітчизняна практика крім того, ще й у відсотковому відношенні від ви- 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість» ручки при можливому розподілі дебіторів на кілька 34 «Короткострокові векселі одержані» груп [3]. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» У звітності вітчизняних підприємств дебіторська 37 «Розрахунки з різними дебіторами» заборгованість відображається за чистою реалізацій- 38 «Резерв сумнівних боргів» ною вартістю у балансі. Крім того у примітках до фі- Зарубіжна практика нансової звітності згідно П(С)БО 10 розкривається «Рахунки до отримання» така інформація про дебіторську заборгованість: «Знижки за оплату в строк» – перелік дебіторів і суми довгострокової дебі- «Втрачені знижки за оплату в строк» торської заборгованості; «Витрати на сумнівну заборгованість» – перелік дебіторів і суми дебіторської заборгова- ності пов’язаних сторін, з виділенням внутрішньо- «Резерв сумнівних боргів» групового сальдо дебіторської заборгованості; Таким чином, в Україні існує чітка регламентація – склад і суми статті балансу «Інша дебіторська рахунків бухгалтерського обліку, що дає змогу на заборгованість»; – метод визначення величини резерв сумнівних всіх підприємствах країни точно визначити суму за- боргів; боргованості покупців та замовників, що не можна – сума поточної дебіторської заборгованості за сказати про інші зарубіжні країни, де підприємства продукцію, товари, роботи, послуги в розрізі класи- самостійно розробляють плани рахунків. фікації заборгованості за строками непогашення; Класифікація дебіторської заборгованості в біль- – залишок резерву сумнівних боргів за кожною шості країнах відбувається за загальними правилами. статтею поточної дебіторської заборгованості, його За очікуваними термінами погашення, які встанов- утворення та використання в звітному періоді [5]. люються в договорах, у всіх країнах заборгованість За міжнародними стандартами не має прямої ви- поділяється на поточну дебіторську заборгованість – моги щодо відображення дебіторської заборгованос- заборгованість, яка повинна бути погашена протя- ті в балансі, окрім резерву сумнівної заборгованості. гом одного року чи операційного циклу (залежно від Але, для визначення величини дебіторської заборго- того, який період довше), і непоточну (довгостроко- ваності, яка буде відображатися в балансі за МСФЗ 1 ву) заборгованість, яку в окремих країнах поділяють та МСФЗ 32 необхідно: протестувати дебіторську за- на середньострокову та довгострокову [1]. боргованість на предмет знецінення, тобто списати Також спільною є класифікація дебіторської за- однозначно безнадійну заборгованість; для дебітор- боргованості за своєчасністю погашення згідно ської заборгованості, яка залишилася, нараховується якої дебіторську заборгованість розрізняють на резерв сумнівної заборгованості, який відображає таку: строк оплати якої не настав; не сплачену в можливу ймовірність несплати рахунків, і вирахову- строк; сумнівну; безнадійну. А от класифікація за ється даний резерв із величини дебіторської забор- об’єктами щодо яких виникає дебіторська заборго- гованості [4]. ваність вітчизняна та зарубіжна практика має певні Крім вимог, зазначених у МСФЗ, компанія надає відмінності. будь-яку додаткову інформацію, необхідну користу- За П(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгова- вачам фінансової звітності для розуміння її фінан- ність – це поточна дебіторська заборгованість, щодо сового стану та результатів діяльності за звітний якої існує впевненість про її неповернення боржником період. Склад такої інформації визначається профе- або за якою минув строк позовної давності. Сумнів- сійним судженням керівництва, відповідального за ний борг –поточна дебіторська заборгованість, щодо складання даної звітності. якої існує невпевненість її погашення боржником [5]. Висновки. Таким чином, згідно проведеного ана- Визнання сумнівної дебіторської заборгованос- лізу особливостей визнання, оцінки, класифікації, ві- ті за МСФЗ 39 відбувається в таких випадках: зна- дображення у звітності дебіторської заборгованості чні фінансові труднощі емітента; фактичний розрив за міжнародною та вітчизняною практикою, можна контракту, наприклад, невиконання умов угоди або відмітити, що обидва підходи мають як спільні, так прострочена заборгованість щодо сплати відсотка і відмінні риси. Облік дебіторської заборгованості в

25 # 1(05) 2015

Україні чітко регулюється П(С)БО. У МСФЗ зазна- на підприємстві. Згідно вітчизняного підходу забор- чені лише загальні аспекти класифікації, оцінки та гованість, строк позовної давності якої вже минув визнання дебіторської заборгованості, проте не відо- списуються за рахунок резерву сумнівних боргів або бражена конкретизація цих аспектів. на фінансові результати підприємства згідно рішен- Відмінним між вітчизняним і зарубіжним облі- ня керівника. В той час, як у міжнародній практиці ком є те, що в Україні оцінка дебіторської заборго- заборгованість перестає визнаватись коли організа- ваності відбувається за первісною вартістю, у зару- ція втрачає контроль над правами згідно контракту біжних країнах – за справедливою. Також в Україні або договору. Для гармонізації обліку на сучасному величина резерву сумнівних боргів визначається із етапі глобалізації актуальним є приведення цих про- розрахунку абсолютної суми сумнівної заборгова- тиріч у відповідність. ності або з використанням коефіцієнта сумнівності. Наукове дослідження кращих прикладів орга- У міжнародній практиці, крім того, ще й у відсотко- нізації обліку в зарубіжних країнах дозволить у вому відношенні від виручки при можливому розпо- майбутньому практично застосовувати їх у нашій ділі дебіторів на кілька груп. Відрізняються і строки державі, забезпечити в ній належне функціонуван- припинення визнання дебіторської заборгованості ня бізнесу.

Література: 1. Жолнер І.В. Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами: навч. посібник / І.В. Жолнер. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 368 с. 2. Івченко Л.В. Інтерпретація дебіторської заборгованості за національними та міжнародними стандартами бухгалтерського об- ліку / Л.В. Івченко, В.В. Ходзицька // Фінанси, облік і аудит. – 2013. – випуск 1(21) – С. 256-260. 3. Клепар Г. Втрата вартості дебіторської заборгованості за національними та міжнародними стандартами, Податковим кодексом України / Г. Клепар // Бухгалтерський облік і аудит. – 2012. – № 4. – С.18-25. 4. Міжнародні стандарти фінансової звітності: офіційний сайт Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/publish/article/main?art_id=92410&cat_id=924 5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р. № 237: Офіційний сайт Верховної Ради України [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada. gov.ua/laws/show/z0725-99 6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 «Дебіторська заборгованість» затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.2001 № 559: Офіційний сайт Верховної Ради України [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada. gov.ua/laws/show/z1050-01

ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА ОТЕЧЕСТВЕННЫМИ И МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ

Белоус А.В. студентка Винницкого торгово-экономического института Киевского национального торгово-экономического университета

В статье рассмотрены сущность понятия «дебиторская задолженность», признание, оценка, учет, классифи- кация и отражение в финансовой отчетности дебиторской задолженности предприятий в соответствии с тре- бованиями национальных стандартов бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчет- ности. Выяснено, какие стандарты и как определяют формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и раскрытия ее в финансовой отчетности иностранных и отечественных предпри- ятий. Осуществлено их сравнение и установлено подобные и отличительные особенности учета дебиторской задолженности по МСФО и П(С)БУ. Ключевые слова: дебиторская задолженность, МСФО, П(С)БУ, отечественная практика, зарубежная практи- ка, актив, дебиторы.

26 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

THE PECULIARITIES OF ACCOUNTING RECEIVABLES ACCORDING TO DOMESTIC AND INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS

Bilous H.V. Student Vinnitsa Trade and Economic Institute Kyiv National University of Trade and Economics

The article deals with the essence of the concept of «accounts receivable», recognition, evaluation, registration, classification and disclosures in the financial statements receivables enterprises in accordance with national accounting standards and International Financial Reporting Standards. It is shown that the standards and how to determine the formation of accounting information receivables and the disclosure of its financial statements in foreign and domestic enterprises. Done compare them and found similar and different features of the account receivables under IFRS and national accounting standards. Keywords: receivables, IFRS, national accounting standards, domestic practice, foreign practice, asset, debtors.

УДК 332.1

ШЛЯХИ ВИРІШЕННЯ СОЦІАЛЬНИХ ТА ЕКОЛОГІЧНИХ ПРОБЛЕМ РЕГІОНУ (ЗА МАТЕРІАЛАМИ ЦЕНТРАЛЬНОГО РЕГІОНУ)

Буряк С.В. студент Київського міжнародного університету

Розвиток економіки України пов'язаний з вирішенням низки соціально-економічних та екологічних проблем, переважна частина яких є складними теоретичними та практичними питаннями, які по- требують вирішення. У статті розглядаються головні аспекти виникнення соціальних та екологічних проблем регіонів України, як наслідок участі у світовій глобалізації. Виявлення недоліків регіональ- ної політики у взаємовідносинах з органами місцевого самоврядування. Досліджено соціально-еко- номічний та природо-ресурсний потенціал Центрального регіону країни. Аналізується державна по- літика щодо врегулювання соціальних та екологічних проблем та шляхи їх подолання. Ключові слова: соціально-економічні та екологічні проблеми, глобалізація, соціальна політика, еко- логічна політика, Центральний регіон України, регіональний розвиток, місцеве самоврядування, ста- лий розвиток, економічний потенціал регіону.

Постановка проблеми. Сьогодні усі країни в тій нами виконавчої влади й органами місцевого само- чи іншій мірі потерпають від глобальних проблем врядування з питань управління соціально-еконо- розвитку людства: погіршення екологічної ситуації, мічним розвитком регіонів. глобальне потепління, нерівномірне і неконтрольо- Враховуючи особливості сьогодення і тенденції ване зростання населення в одних країнах і його глобалізації громадського життя, можна стверджу- катастрофічне зменшення в інших, нелегальна мі- вати, що потрібна чітка і послідовна політика, яка б грація, торгівля людьми, наркоманія, контрабанда, брала до уваги сучасні особливості переходу до лі- нерівномірність соціально-економічного розвитку берально-ринкової економіки і входження в міжна- країн, періодичні глобальні фінансово-економіч- родні структури. Це ще раз підкреслює необхідність ні кризи, брак продовольства та питної води, гонка комплексних кардинальних структурних зрушень в озброєнь і розповсюдження зброї масового уражен- управлінській сфері, у тому числі в природо-ресурс- ня, зокрема ядерної, поширення релігійного екстре- ній площині. мізму, тероризму та міжнародної злочинності. Складною є проблема відновлення екологічної В Україні ще не створено правової бази, необхід- рівноваги, передусім території, що постраждала від ної для досягнення регіонами оптимальної еконо- аварії на ЧАЕС. Слід удосконалити інженерні мере- мічної самостійності, немає чіткого розмежування жі інфраструктурного забезпечення. Особливої акту- повноважень між центральними та місцевими орга- альності набуває проблема раціонального викорис-

27 # 1(05) 2015

тання меліоративних земель (зокрема невиправдано небезпечних хвороб, боротьба проти наркоманії, зайнятих полігонами), запобігання забрудненню рі- тероризму, злочинності. чок промисловими скидами, підприємствами кому- До другої – можна віднести проблеми, які є ре- нального господарства. зультатом кризи взаємовідносин між суспільством і Аналіз останніх досліджень та публікацій. Як природою, тобто екологічні. Сюди входять екологіч- свідчить аналіз стану наукової розробки проблеми на, сировинна, енергетична, демографічна, продо- удосконалення соціально-економічної та екологіч- вольча, а також освоєння світового океану, космосу. ної політики у вітчизняній літературі, українськими Перед Україною, як частиною глобалізованого вченими створено підґрунтя для їх подальшого до- світу, постає майже увесь спектр зазначених глобаль- слідження. Вагомий внесок у вивчення проблем дер- них проблем. І не тільки Україна, а навіть найпотуж- жавного, регіонального, соціального та екологічного ніші країни світу не в змозі самотужки їх розв’язати. характеру, зробили Рибчук А. В., Жаліло Я. А, Ге- Тому для подолання цих проблем і ризиків людство єць В. М., Барсуков А. В., Кравців В. С., Шевчук В. Я., об’єднує свої зусилля і ресурси. Гриньова В. М., Калетнік Г. М., Мазур А. Г., Сніго- На жаль, на сьогоднішній день, не можна оми- ва О. Ю., Стасюк О. М. та багато ін. У їхніх працях нути проблему війни і миру в Україні, що постала досліджується широкий спектр проблем державного перед нами у 2014 році та продовжується до нині. управління, регіоналістики, соціальної політики та Адже це не просто проблема політичного, соціаль- екологічної політики на державному і регіональному но-економічного, і як наслідок екологічного характе- рівнях. Величезний внесок у дослідження цих та ба- ру, але й проблема міжнародного рівня. гатьох інших проблем сьогодення України зробили (Не зважаючи на ситуацію, що склалася з анексі- Національна академія наук України, Національний єю Автономної Республіки Крим, у даній науковій інститут стратегічних досліджень, та безліч науко- статті, я розглядаю цю територію як невід’ємну час- во-економічних організацій, що існують у кожному тину України, у такому ж контексті Східні регіони за регіоні України. які нині ведеться боротьба). Мета дослідження. Політика економічного зрос- Наша держава – це велика і за територією, і за ре- тання на базі ринкових перетворень повинна бути сурсами держава світу. Достатньо сказати, що за те- пов'язана з регіональною соціальною і екологічною риторією це сама велика європейська держава, якщо політикою, які разом утворюватимуть комбіновану не рахувати Росію, яка є євро-азійською країною. модель економічного і соціального розвитку. Перед- Україна займає 2% світової території. У нашій дер- бачуваний етап економічної стабілізації й розвитку жаві видобувається близько 5% світового обсягу мі- вимагає нової соціальної політики, змістом якої ма- нерально-сировинних ресурсів. Зрозуміло, що Укра- ють бути позитивні зрушення в розвитку соціальних їну стосується значна кількість глобальних проблем. процесів. З цією метою необхідна активізація реформ Подальший розвиток України пов'язаний з ви- у соціальній сфері, в основу якої має бути покладена рішенням багатьох соціально-економічних та еко- активна дія соціальних чинників у суспільному від- логічних проблем. Територіальна структура гос- творювальному процесі як передумова економічно- подарського комплексу суттєвих змін не зазнає. го зростання. Соціальна політика для регіональних Взаємовідносини центру та регіонів завжди були і є інституцій усіх рівнів повинна стати пріоритетною. доленосними для розвитку держави в цілому. Вони Слід зазначити, що запобігання негативним на- не тільки визначають державний устрій, а й справ- слідкам людської діяльності і проведення поперед- ляють вирішальний вплив на добробут народу. Від- жувальних заходів для створення безпеки населен- сутність у минулому власної виваженої регіональ- ню і навколишньому середовищу сьогодні є одним із ної політики призвела до значних диспропорцій у найважливіших завдань, що постають перед урядом територіальній структурі української економіки, і відповідними державними органами України. неефективного використання переваг територіаль- Виклад основного матеріалу. Глобалізація є ного поділу праці, природно-ресурсного та науко- певним етапом розвитку людської цивілізації, коли во-виробничого потенціалу регіонів, до надмірного національні економіки вже не можуть нормально забруднення навколишнього середовища у багатьох розвиватися в межах однієї держави, а міжнародні містах і регіонах. економічні зв’язки призвели до утворення транс- Нинішній соціально-економічний та екологічний національних корпорацій і глобальних (світових) стан регіонів є на-слідком загальної кризи економіки. ринків. Іншими словами, глобалізація являє собою Незважаючи на потужний економічний потенціал, комплексне геополітичне, геоекономічне і геокуль- величезні можливості для стабілізації і пожвавлення турне явище, яке здійснює потужний вплив на всі господарської діяльності, в Україні непомітні суттєві сторони життєдіяльності суспільств. позитивні зрушення. Нераціональне і неповне вико- Усі глобальні проблеми людства можна ристання економічного потенціалу зумовлене рядом об'єднати умовно у дві групи. До першої групи факторів, у тому числі – недостатньою увагою до можна віднести ті, що стосуються взаємовідносин регіональних проблем, до наявних диспропорцій у всередині людської спільноти, тобто соціальні. розміщенні продуктивних сил. Передусім, це проблема збереження миру й відвер- Розробку і проведення регіональної політики в нення загрози світової війни, а також: подолання країні ускладнює значна диференціація її соціально- економічної відсталості бідних країн, ліквідація економічного простору. Внаслідок кризової ситуації

28 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

в економіці звужуються фінансові можливості уря- в Україні шість соціально-економічних регіонів. Їхні ду і гостріше проявляється розрив у рівнях, темпах ядра – найбільші міські агломерації. Проте розробни- розвитку, перевагах та можливостях окремих регі- ки альтернативної схеми вважають, що вона має певні онів. Крім того, криза по-різному зачепила регіони вади: невдалі назви окремих регіонів, недоцільність у зв'язку з існуючими диспропорціями в територі- віднесення Хмельницької області до Західного регіону. альній структурі національної економіки, в темпах Група вчених Національної академії наук їх переходу до ринкових відносин. Ступінь соціаль- (М. Долішній, М. Паламарчук, О. Паламарчук) на ної диференціації регіонів відбивається у динаміці і основі дослідження природи, населення і господар- структурі зайнятості, безробітті, рівні доходів та ре- ства України, вивчення спроб соціально-економічної ального споживання. регіоналізації інших авторів прийшли до висновку, що В результаті попередньої господарської діяльнос- макрорегіонів на території України можна виділити ті в Україні склалася вкрай нераціональна структу- шість: Центральний, Донецький, Західний, Придні- ра природокористування, яка є наслідком нагрома- провський, Причорноморський, Харківський. Загаль- дження за багато десятиріч структурних деформацій на кількісна характеристика соціально-економічного господарства, домінування природомістких галузей потенціалу макрорегіонів наведена Таблиці 1. промисловості, ресурсо- та енергомістких техноло- гій, переважне використання невідновлювальних Таблиця 1 природних ресурсів, сировинної орієнтації експор- Соціально-економічні макрорегіони України ту, надмірної концентрації виробництва в окремих (за М. Долішнім, М. Паламарчуком, регіонах держави. Нинішня структура економіки О. Паламарчуком) в цілому залишається неефективною та екологічно Центр ма- Області, що входять до небезпечною. Енергомісткість валового внутрішньо- Макрорегіон крорегіону складу макрорегіону го продукту не знижується. Структурна перебудова Вінницька, Житомирська. економіки відбувається в основному як нерегульова- Централь- Київ Київська, Хмельницька, ний з точки зору сталості процес. Зношення осно- ний Черкаська, Чернігівська вних фондів, яке в деяких галузях доходить до 90%, є Донецький Донецьк Донецька, Луганська причиною низької економічної ефективності вироб- Волинська, Закарпатська, ництва, високих енергетичних ресурсних та фінан- Івано-Франківська, Львів- сових затрат, що визначає низьку якість продукції і її Західний Львів ська, Рівненська. Терно- не конкурентоспроможність. пільська, Чернівецька Базові галузі економіки – електроенергетика, па- Придніпров- Дніпропе- Дніпропетровська, Запо- ливна та хімічна промисловість, металургія і машино- ський тровськ різька, Кіровоградська будування зосереджені переважно в Донецькому, При- Причорно- Миколаївська, Одеська. дніпровському та Центральному регіонах. Ці галузі морський Одеса Херсонська. Автономна виробляють понад дві третини промислової продукції Республіка Крим і найбільші обсяги валового внутрішнього продукту Харківський Харків Полтавська. Сумська. України. В районах їх розміщення найвищі показники Харківська зосередження населення та виробництва доданої вар- тості. Зберігається тенденція зростання територіальної До складу Центрального регіону входять Київ і концентрації виробничого потенціалу у високоурбані- шість областей: Вінницька, Житомирська, Київська, Хмельницька, Черкаська, Чернігівська. Його площа зованих регіонах. У деяких з них (Придніпровський, 2 Центральний) відзначено і більш високе зростання 158,7 тис. км . Це найбільший за площею (26,4 відсотка виробництва продукції сільського господар- ства, ніж у багатьох традиційних виробників аграрної продукції. В останнє десятиріччя багато вчених (Ф.Д. Заставний, В.А. Поповкін, Б.Я. Па- насюк та ін.) зробили спроби розробити варіанти схем поділу України на економіч- ні регіони. Вони суттєво відрізняються за чисельністю, межами та назвами регіонів. У сучасних умовах назріла потреба не об- межуватись економічним районуванням. Оскільки зв'язки між економічними і со- ціальними процесами безпосередні й не- розривні, потрібна соціально-економічна регіоналізація, придатна для застосування багатьох сфер суспільної діяльності. Однією з найбільш вдалих спроб соці- ально-економічної регіоналізації є схема, Рис. 1. Соціально-економічні макрорегіони України запропонована О.І. Шаблієм. Він виділяє (за М. Долішнім, М. Паламарчуком, О. Паламарчуком)

29 # 1(05) 2015

від загальної площі) регіон України. Чисельність насе- оні сприятливі умови для розвитку багатьох галузей лення в цьому регіоні становить 12,2 млн осіб, або 23,7 сільськогосподарського виробництва. відсотка від загальної чисельності населення України. Структура господарства регіону досить складна. На території регіону розташовано 96 міст та 176 Сучасна виробнича спеціалізація Центрального ре- селищ міського типу, або 1/5 від їхньої загальної гіону в територіальному поділі праці представлена кількості в Україні (Рис. 1). машинобудуванням (приладобудування, верстатобу- Територія Центрального регіону характеризуєть- дування, електроніка, радіоапаратура тощо), хіміч- ся дуже вигідним транспортно-географічним поло- ною, харчовою, легкою промисловістю. женням – центральним столичним, а також близь- Серед регіонів України Центральний регіон є од- кістю до сировинних баз, основних промислових ним з недостатньо забезпечених паливно-енергетич- регіонів і регіонів споживання готової продукції. Для ними ресурсами, які він змушений завозити з інших регіону характерна також велика різноманітність і регіонів. складність території, зумовлена наявністю поліської Машинобудівна продукція має внутрішньо- та лісостепової частин. У центрі регіону знаходить- державне та міжнародне значення. Найбільшими ся потужний політичний, економічний, культурний і центрами машинобудування є Київ, Біла Церква, науковий центр – столиця країни Київ. Негативним Бровари, Ніжин, Бердичів, Коростень, Могилів-По- є те, що регіон знаходиться у просторі, охопленому дільський. Найважливіше значення мають підприєм- наслідками Чорнобильської катастрофи. ства середнього і точного машинобудування (судно- Важливим регіональним чинником розвитку гос- будування, верстатобудування, приладобудування та подарства Центрального регіону є його могутній електроніка), виробництво медичної апаратури. трудоресурсний потенціал. На території досить ви- Розвиток машинобудування регіону зумовлений сока густота населення – 83 особи на км2. Основною наявністю споживачів, кваліфікованих трудових ре- проблемою регіону є розвиток малих міських по- сурсів, потужної науково-технічної бази. селень, відродження села і сільського господарства. Підприємства хімічної промисловості виробля- Більшість малих і середніх міст регіону мають спри- ють продукцію основної хімії, лаки, фарби, пластма- ятливі умови для соціального і культурного розвитку си, хімічне волокно, реактиви, ліки тощо. – вигідного розміщення промислових підприємств, Органічна хімія представлена виробництвом хі- наукових, освітніх і медичних установ, організацій мічних волокон (Київ), гумотехнічних виробів (Київ, сфери послуг, інфраструктури тощо. Біла Церква), ліків (Київ). Проте надмірна концентрація промисловості у Деревообробна промисловість зосереджена в високих і середніх містах у 60–80-х роках супро- центрах масового споживання: Київ, Житомир, Чер- воджувалася постійним дефіцитом у них робочої нігів, Коростень. Спеціалізація сільського госпо- сили, активізацією маятникової міграції, посиленим дарства зумовлена наявністю двох природних зон: відпливом населення до міст. З початку 90-х років поліської (зернові культури, льон-довгунець, карто- ці процеси набувають зворотного напряму. Залиша- пля і молочно-м'ясне тваринництво) і лісостепової ється актуальною проблемою активізація розвитку (зернові культури, цукрові буряки, картопля, овочі, малих і середніх міст. молочно-м'ясне тваринництво і свинарство). Основне завдання соціально-економічного і куль- З сільським господарством регіону тісно пов'язана турного відродження села і сільського господарства – його харчова промисловість. У її складі виділяються зупинити процес обезлюднення і зменшення кіль- галузі спеціалізації (цукрова, спиртово-горілчана, кості сільських поселень. Ці завдання реалізуються плодоовочево-консервна, м'ясо-молочна, масложи- через приватизацію на селі, тобто організацію селян- рова) та галузі, що обслуговують потреби населення ських і фермерських господарств, створення для них регіону (борошномельна, хлібопекарська, кондитер- міцної матеріально-технічної бази, відродження ви- ська, макаронна, пивоварна). робничої кооперації, народних промислів, створення У своєрідних умовах розвивається легка промис- різноманітних промислових виробництв, ремесел, ловість, яка тільки частково працює на власній сиро- туризму, розширення сфери послуг, будівництва, вині (м'ясна, шкіряна, хутрова й взуттєва). торгівлі тощо. Основними видами транспорту регіону є залізнич- Видобуток і переробка корисних копалин є осно- ний, автомобільний, річковий, трубопровідний. Усі вою розвитку окремих галузей промисловості. вони тісно взаємопов'язані та взаємодіють, що приво- У східній частині регіону (Чернігівська область) зо- дить до утворення транспортних вузлів і пунктів. середжені родовища нафти і природного газу, які ви- Для регіону характерна складна екологічна си- користовуються як паливо і хімічна сировина. Серед туація, яка зумовлена аварією на ЧАЕС. За оцін- інших мінеральних ресурсів у регіоні є родовища ками, забруднення з рівнем понад 1 Кі/км2 зазнали ільменітів у Житомирській області, а також великі 26 відсотків загальної площі рекреаційних ландшаф- запаси нерудної сировини з вигідними умовами роз- тів України, в тому числі у Київській області – 87, робки. Значні запаси мінеральних вод у Хмільнику Житомирській – 75, Чернігівській – 56 відсотків. (Вінницька область) і Миронівці (Київська область). Поряд з Київською областю найбільшої шкоди Певний вплив на формування господарства ре- Чорнобильська катастрофа завдала природі та гос- гіону мають лісові ресурси. Основні лісові масиви подарству Житомирщини. Тут в зону сильного (5–15 регіону зосереджені в поліській його частині. У регі- Кі/км2) забруднення потрапило найбільше в колиш-

30 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ньому СРСР Овруцьке родовище динасових квар- поновано розробити і задіяти національні концепції цитів. Забруднено Стремигородське родовище фос- сталого розвитку. форитів – одне з небагатьох в Україні. Практично За роки незалежності в Україні було здійснено вибув з господарського обороту Народницький ра- кілька спроб створити та затвердити на законодавчо- йон. Частково в зону з щільністю забруднення до му рівні Концепцію сталого розвитку країни, жодна 5 Кі/км2 потрапив ареал відомих родовищ ільмені- з яких не увінчалась успіхом. Жодної законотворчої тових (цирконієвих) руд у басейні р. Ірша (район на- ініціативи щодо впровадження проекту стратегії селених пунктів Нова Борова та Іршанськ). сталого розвитку України не було зареєстровано. На Житомирщині скоротився виробничий потен- Сталий економічний розвиток в останні два-три ціал скляної та фарфоро-фаянсової промисловості. десятиліття потребує серйозних організаційних і Відчутної шкоди завдано льонарству. управлінських витрат на зазначені цілі. Зростаючий У Київській області із повноцінного господар- транскордонний екологічний вплив і інші негативні ського обороту випало не менше ніж половина її наслідки свідчать також про необхідність посилення загальної земельної площі. Поряд з ЧАЕС, основні міжнародної діяльності в сфері забезпечення безпе- фонди якої напередодні аварії оцінювалися приблиз- ки і створення погоджених глобальних заходів у на- но сумою в З млрд крб., та м. Припять вибули з екс- прямках реалізації принципів сталого розвитку. плуатації всі виробничі підприємства Чорнобиля і У даний час, за участю вчених була розроблена Поліського. На забрудненій території, що потребує Стратегія сталого розвитку «Україна – 2020», що схва- жорсткого контролю й обмежень у господарській ді- лена Указом Президента України (№ 5/2015 від 12 січня яльності, опинилися такі економічні центри, як Бо- 2015 року) та прийнята Кабінетом Міністрів України. родянка, Вишгород, Іванків, Гостомель, Димер. За- Висновки. Нині державна регіональна еконо- знали забруднення і рекреаційні території, ділянки мічна політика все ширше ціле-спрямовується на садово-городніх товариств, по суті, повністю зона комплексний розвиток регіонів, який містить комп- Київського водосховища. лекс державних рішень, узгоджених зі стратегією У Чернігівській області забруднена (зі щільністю держави. Ця політика характеризується сукупністю до 5 Кі/км2) порівняно незначна територія на східно- цілей, завдань і механізмів, які визначають страте- му березі Дніпра. Однак неприпустимий недогляд гію і тактику втілення їх в життя. Вона передбачає проектувальників призвів до того, що саме у цій зоні врахування широкого спектра національних, полі- було споруджено м. Славутич, де живуть сім'ї праців- тичних, соціальних факторів, які відповідним чином ників ЧАЕС. Для використання цих територій на них можуть впливати на тенденції регіонального розви- потрібно здійснювати відповідні реанімаційні заходи. тку. Регіональна економічна політика охоплює всю Перспективні напрями розвитку господарства систему взаємовідносин між державою і регіонами Центрального регіону пов'язують з поглибленням з одного боку та регіонами – з другого. Розвиток і спеціалізації на різноманітних галузях висококва- економічне зростання регіонів змінюватиме еконо- ліфікованого машинобудування (верстати, електро- мічний потенціал держави. Державна регіональна техніка, прилади, засоби автоматизації). Може зни- економічна політика має формуватись таким чином, зитися роль розміщених тут хімічних виробництв щоб забезпечити територіальну цілісність держави, (хімічні волокна, шини, лаки, фарби) і зрости зна- створити рівноправні умови функціонування регіо- чення легкої (текстильна, трикотажна, швейна, взут- нальних виробничих комплексів. Основні принципи тєва) і харчової промисловості. регіональної економічної політики держави: У регіоні є сприятливі передумови для посилен- – конституційність і законність, на основі яких ня його спеціалізації на випуску широкого асорти- реалізація політики здійснюється відповідно до Кон- менту конкурентоспроможних товарів народного ституції та законів України, законодавчих актів пре- споживання. зидента та Кабінету Міністрів України на засадах Важливо посилити роль такої провідної галузі чіткого розподілу завдань, повноважень та відпові- спеціалізації, як наука і наукове обслуговування. дальності як органами виконавчої влади, так і орга- Доцільно в регіоні організувати госпрозрахункові нами місцевого самоврядування; центри з впровадження новітньої техніки і тех- – забезпечення унітарності України та цілісності нології, нових матеріалів. У структурі машино- її території, включаючи єдність економічного про- будівного комплексу зрушення мають відбутися стору на всій території держави, її грошово-кредит- на користь розвитку точного верстатобудування, ної, податкової, митної та бюджетної системи; приладобудування й електроніки, радіотехніки, – наближення надання послуг органами держав- інструментальної та електротехнічної підгалузей, ної влади та органами місцевого самоврядування до виробництва устаткування для галузей спеціаліза- безпосередньо споживачів; ції регіону: легкої, харчової, поліграфічної. Зрос- – диференційоване надання державної підтримки татиме значення регіону в формуванні ринкової та економічним регіонам відповідно до умов, критеріїв управлінської інфраструктури, що мають загаль- та строків, передбачених законодавчими актами; нодержавне значення. – стимулювання співробітництва між органами Ідея і концепція сталого розвитку була проголо- виконавчої влади та органами місцевого самовряду- шена на Всесвітній конференції глав держав і урядів вання у розробленні та реалізації заходів, спрямова- у Ріо-де-Жанейро 1992 р. Усім країнам було запро- них на економічний розвиток регіонів.

31 # 1(05) 2015

Здійснення цих конкретних заходів державної ре- рівних можливостей для досягнення матеріального, гіональної економічної політики передбачає: екологічного і соціального благополуччя; – сформувати нову територіальну структуру дер- – раціональне використання природних ресур- жавного сектора економіки; сів – створення системи гарантій раціонального – реформувати систему управління державним використання природних ресурсів на основі дотри- сектором економіки; мання національних інтересів країни і їхнього збере- – посилити економічні основи місцевого само- ження для майбутніх поколінь; врядування та розширити його соціально-економічні – стабілізація чисельності населення – форму- функції; вання державної політики з метою збільшення три- – поетапно перейти на обґрунтовану систему бю- валості життя і стабілізації чисельності населення, джетного регулювання та розширення права місце- надання всебічної підтримки молодим родинам, охо- вих органів виконавчої влади в бюджетній політиці рона материнства і дитинства; України. – освіта – забезпечення гарантій доступності для Проаналізувавши соціальну та екологічну полі- одержання екологічної освіти громадян, збереження тику держави, що існує нині, вважаю доцільним не інтелектуального потенціалу країни; теоретичне, а практичне використання сталого роз- – міжнародне співробітництво – активне спів- витку. Адже саме завдяки застосуванню на практиці робітництво з усіма країнами і міжнародними ор- положень Концепції можна вирішити низку соціаль- ганізаціями з метою раціонального використання но-економічних та екологічних проблем. Наукові екосистем, забезпечення сприятливого і безпечного основи національної стратегії переходу України на майбутнього. принципи сталого розвитку ґрунтуються на власти- Важливу роль у визначенні шляхів вирішення вих державі геополітичних, географічних, демогра- соціально-економічних та екологічних проблем фічних, соціально-економічних і екологічних осо- у регіонах є вдосконалення і посилення держав- бливостях. ного управління регіональним розвитком, забез- Основними цілями сталого розвитку є: печення місцевого самоврядування. Це вимагає – економічне зростання – формування соціаль- зростання децентралізації управління соціаль- но-орієнтованої ринкової економіки, забезпечення ним розвитком і активний перехід до регіональ- можливостей, мотивацій та гарантій праці громадян, ного та місцевого самоврядування. Важливим є якості життя, раціонального споживання матеріаль- передача територіальним громадам повноважень них ресурсів; і матеріальних та фінансових ресурсів з метою – охорона навколишнього середовища – створен- самостійного вирішення соціальних і економіч- ня громадянам умов для життя в якісному природ- них питань місцевого самоврядування. Вимага- ному середовищі з чистим повітрям, землею, водою, ють поглиблення й розширення правові основи захист і відновлення біорізноманіття, реалізація еко- самоврядування регіонів, надання їм науково-ме- логічного імператива розвитку виробництва; тодичної, організаційної та інформаційної допо- – соціальна справедливість – забезпечення гаран- моги з питань місцевого самоврядування і регіо- тій рівності громадян перед законом, забезпечення нального розвитку.

Література: 1. Біла C. О. Регіони України у післякризовий період: ризики та перспективи розвитку: аналіт. доп. / C. О. Біла, О. В. Шевченко, В. І. Жук, М. О. Кушнір [та ін.]. – К.: НІСД, 2011. – С. 56-75. 2. Геєць В. М. Новий курс: реформи в Україні 2010-2015: нац. доповідь / За заг. ред. В. М. Гейця; Нац. акад. наук України, Секція суспільних і гуманітарних наук. – К.: НВЦ НБУВ, 2010. – С. 147-201. 3. Геєць В. М. Структурні зміни та економічний розвиток України: монографія В. М. Геєць, Л. В. Шинкарук, Т. І. Артьомова [та ін.]. – К.: Ін-т економіки та прогнозув, 2011. – С. 428-640. 4. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов / А. Г. Гранберг. – Москва: Гос. ун-т – Высшая школа экономики, 2004. – С. 312-415. 5. Даніленко А. І. Ризики та перспективи розвитку України у період посткризового відновлення: монографія А. І. Даніленко, В. В. Зімовець, В. І. Сіденко [та ін.]. – К.: Ін-т економіки та прогнозув. 2012. – С.106-263. 6. Жаліло Я. А. Післякризовий розвиток економіки України / Я. А. Жаліло, Д. С. Покришка, Я. В. Белінська [та ін.] // К.: НІСД, 2011. – С. 45-66. 7. Логутова Т. Г. Післякризове оновлення економіки України: проблеми та досягнення / Т. Г. Логутова, А. А. Савченко // Теоре- тичні і практичні аспекти економіки та інтелектуальної власності. – 2012. – № 1. – Ч. 1. – С. 220–244. 8. Сколотяний Ю. Багатовирішальний 2013-й [Електронний ресурс] / Ю. Сколотяний // Дзеркало тижня. – Доступний з: < http://gazeta.dt.ua/ECONOMICS/bagatovirishalniy_2013-y.html> 9. Снігова О. Ю. Оцінка ризиків та загроз розвитку старопромислових регіонів України в період післякризового відновлення / О. Ю. Снігова // Формування ринкової економіки [Електронний ресурс]: зб. наук. праць. – Спец. вип.: у 2 ч. Регіональний розвиток України: проблеми та перспективи / М-во освіти і науки, молоді та спорту України, ДВНЗ «Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьма- на»; відп. ред. С. Фіялка. – К.: КНЕУ, 2011. – Ч. 1. – С. 166–174. 10. Стасюк О. М. Інтегральна оцінка конкурентоспроможності регіонів України / О. М. Стасюк, І. А. Бевз // Економіка і прогно- зування. – 2012. – № 1. – С. 75–86. 11. Проекти концепції сталого розвитку України: можливість їх вдосконалення та застосування. Аналітична записка [електро- нний ресурс]. – Доступний з: http://www.niss.gov.ua/articles/1566/ 12. Рейтинг енергоефективності областей України 2012 [електронний ресурс]. – Доступний з: http://www.energy-index.com.ua/uk/ 13. Указ Президента України від 12 січня 2015 року № 5/2015. Про Стратегію сталого розвитку «Україна – 2020». [електронний ресурс]. – Доступний з: http://www.president.gov.ua/documents/18688.html

32 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ПУТИ РЕШЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ И ЭКОЛОГИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ РЕГИОНА (ПО МАТЕРИАЛАМ ЦЕНТРАЛЬНОГО РЕГИОНА)

Буряк С.В. студент Киевского международного университета

Развитие экономики Украины связано с решением ряда социально-экономических и экологических проблем, большая часть которых являются сложными теоретическими и практическими вопросами, которые требуют решения. В статье рассматриваются основные аспекты возникновения социальных и экологических проблем регионов Украины, как последствие участия в мировой глобализации. Выявление недостатков региональной политики во взаимоотношениях с органами местного самоуправления. Исследованы социально-экономиче- ский и природно-ресурсный потенциалы Центрального региона страны. Анализируется государственная по- литика по урегулированию социальных и экологических проблем, а также пути их преодоления. Ключевые слова: социально-экономические и экологические проблемы, глобализация, социальная полити- ка, экологическая политика, Центральный регион Украины, региональное развитие, местное самоуправление, устойчивое развитие, экономический потенциал региона.

WAYS OF SOLUTION SOCIAL AND ENVIRONMENTAL PROBLEMS OF THE REGION (BASED ON THE MATERIALS OF CENTRAL REGION)

Buriak S.V. Student Kyiv International University

Economic development of Ukraine associated with the solution a lot of socio-economic and environmental problems, most of which are complex theoretical and practical issues that need to be addressed. The article reviews the main aspects of social and environmental problems of the regions of Ukraine, as a result of participation in the World globalization. Found shortcomings of regional policy in relations with local authorities. Investigated the socio- economic and natural-resource potential in the Central Region of the country. Analyzed the public policy of regulation social and environmental problems and ways of their solutions. Keywords: socio-economic and environmental problems, globalization, social policy, environmental policy, Central region of Ukraine, regional development, local government, sustainable development, economic potential.

33 # 1(05) 2015

УДК 338.001.36

ЕКОНОМІЧНА ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІСТЬ КРАЇН МИТНОГО СОЮЗУ РОСІЇ, БІЛОРУСІ І КАЗАХСТАНУ

Гончар В.В. аспірант кафедри світового господарства та міжнародних економічних відносин Одеського національного університету імені І.І. Мечникова

У статті проведено емпіричне дослідження з метою встановлення залежності динаміки білоруської та казахської економік від економічної діяльності їхніх партнерів у Митному союзі у 1991-2013 роках на основі гравітаційної моделі. Досліджено загальний обсяг ВВП країн-учасниць союзу, також у статті розглянуто теоретичні основи інтеграціі. Проаналізовано ефективність створення Митного союзу за основними показниками. Ключові слова: інтеграція, Митний союз, ВВП, експорт, імпорт, інвестиції, державні витрати, еко- нометричні методи.

Постановка проблеми. Встановлення залежності інше, як спробу виправити становище, що склалося динаміки білоруської та казахської економік від еко- після 1914 p., коли було зруйновано інтеграцію на- номічної діяльності їхніх партнерів у Митному союзі. ціональних економік. М. Гальперін категорично за- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Інте- перечує будь-яке регіональне планування розвитку ґраційні процеси були властиві всім часам і народам. та субсидування з метою реконверсії промисловості, Як тільки з’явилися перші держави, вони одразу по- але обстоює відповідальність держави за інвестицій- чали взаємодіяти між собою, а отже інтеґруватися. ні рішення в певних галузях. З точки зору цілей війна та торгівля були лише ін- Таким чином, суть концепції ринкової школи по- струментами інтеґрації. Теоретичні основи аналізу лягає в тому, що в інтегрованій економічній системі міжнародних інтеграційних процесів були закладені мають виконуватися такі самі умови для руху фак- в працях де Бірса (1941), ВінератаБайє (1950), які торів виробництва, як і в національному ринковому сформулювали теорію митних союзів. Найповніше середовищі. У спільному господарському просторі її обгрунтував Вінер у праці «Питання митного со- кількох країн забезпечуються конкуренція і повна юзу» Слід зазначити, що до проблематики митних свобода дії ринкових сил. Міжнародна економічна союзів зверталися також основоположники сучасної інтеграція в такому разі вважається тим глибшою, економічної науки. А. Сміт, Д. Рікардо, Мак-Куллох, чим вільнішою є дія ринкових сил і меншим є регу- аналізуючи Месенську угоду 1703 р. між Англією люючий вплив держави. та Португалією про взаємні торговельні преферен- Інший напрям сучасного неолібералізму дістав ції, оцінили її як таку, що підриває основи вільної назву ринково-інституціональний. Його представ- торгівлі. У цілому, в 1818-1924pp. було засновано 16 ники намагаються знайти компроміс між ринковими митних союзів. Їхні різноманітні аспекти розглядали та державними регуляторними механізмами між- Ліст (1885), Грегорі (1921), Габерлер (1936), Джон- народної економічної інтеграції. На думку пред- сон, Купер, Массел (1965), О'Брайєн (1976) та ін. ставників цієї школи, інтеграція є втіленням певної Праці з теорії митних союзів, починаючи з 50-х єдності економічних і політико-правових аспектів. років XX ст., були тісно пов'язані з міжнародною На відміну від представників ринкової школи інсти- економічною інтеграцією. Існує декілька визначень туціоналісти визнають, що інтеграція національних інтеграції, сформульованих різними науковими шко- господарств не може бути досягнута одними лише лами сучасної економічної думки (ринкова, ринково- ринковими методами. інституціональна, структурна (структуралістська) Ще в середині 60-х років XX ст. деякі французькі, школи). Ринкова школа виходить з відомого посту- англійські та італійські економісти піддали критиці лату про те, що ринок є найкращим регулятором еко- неоліберальні підходи до економічної інтеграції та номіки, який не можна замінити жодними штучними запропонували інші моделі, що дістали назву «струк- механізмами з боку держави (принцип laissez-faire). турна школа». Погляди представників цієї школи іс- На ранніх етапах дослідження інтеграційних про- тотно відрізняються один від одного. Однак є те, що цесів міжнародна економічна інтеграція навіть ото- їх об'єднує: по-перше, надто критична позиція щодо тожнювалася з торговельною та платіжною лібера- традиційної теорії міжнародної торгівлі; по-друге, лізацією. Відомий французький економіст М. Алле прагнення виявити структурний аспект інтеграцій- писав, що одним з прийнятних правил для тісної ного процесу. Для представників структурної школи економічної інтеграції між демократичними суспіль- справжня інтеграція – це дещо більше, ніж просто ствами є правило вільного ринку. Німецький автор об'єднання кількох економік. Вона можлива лише В. Рьопке вбачав у європейській інтеграції не що на стадії економічного союзу, коли відбувається вза-

34 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ємопроникнення національних господарств, що є У митному кодексі мають бути представлені: невід'ємною частиною невідворотного процесу змі- – митний тариф; ни їхньої структури. – правила митного оцінювання; Головною проблемою регіональної інтеграції, на – митний контроль; думку представників цієї школи, виступає визначення – антидемпінгові й компенсаційні заходи; оптимального співвідношення національних програм – правила визначення походження товарів; господарської політики із забезпеченням вигод, що є – оплата збору й умови оплати (із відстрочкою, наслідком міжнародного співробітництва. На відміну компенсація і т.д.); від ринкових позицій, акцент зроблено на позитивній – трактування можливих квот. інтеграції, тобто на узгодженні тих чи інших сфер Митний союз повинен включати: економічної та соціальної політики між урядами кра- – загальний зовнішній митний тариф, що вико- їн, що беруть участь в об'єднанні [1, с. 10-12]. ристовується всіма країнами-учасницями при тор- Мета дослідження. На основі викладеного мож- гівлі з зовнішніми країнами, що не є членами даного на сформулювати мету дослідження, яке полягає в Митного союзу; емпіричній оцінці залежності динамікибілоруської – створення єдиного органу з нагляду за викорис- та казахської економіки від економічної діяльності танням тарифу і прийняттям рішень про його зміни. їхніх партнерів у Митному союзі за допомогою ме- Угода про поділ мита, що збирають митні орга- тоду гравітаційних моделей і кореляційно-регресій- ни всіх країн. Кожна країна-учасниця повинна мати ного аналізу. право одержувати свою частку митних надходжень Статистичними даними для відповідного аналізу незалежно від того, в яку з країн імпортуються то- служать бази даних статистичних служб Митного вари і де відбувається одержання податку [4,С.384]. союзу, Російської Федерації, Білорусі та Казахстану Як показує наявний міжнародний досвід, необхід- та International Financial Statistics МВФ. но проводити єдину торгову політику в рамках Мит- Виклад основного матеріалу дослідження. ного союзу. Таку торгову політику повинні формува- Вплив митного союзу на економіку країни залежить ти всі країни-учасниці. Виникає також необхідність від того, наскільки велику значимість мають товари, створення єдиного органу, що на основі голосування імпортовані з третіх країн (країн поза межами митного приймав би рішення з питань ведення загальної тор- союзу), у внутрішньому споживанні країни порівняно гової політики. з вітчизняними товарами до формування митного со- Росія не полишає своєї давньої ролі локомотиву юзу [2, с. 496–513]. Вклад економіста Дж. Тінбергена інтеґраційних процесів на пострадянському просто- у 1957 році до теорії економічної інтеграції стосував- рі та продовжує «збирання земель». У липні 2010 ся вивчення залежності між розміром країн, що інте- року вона просунулася на кроку перед у цьому на- грують економіку, та впливом інтеграції на добробут. прямку початком функціонування Митного союзу у Виграш від приєднання до інтеграційного об’єднання складі Росії, Білорусі та Казахстану. залежить від економічного потенціалу ринку: країни Новостворений Митний союз Росії, Білорусі менші за розміром економіки виграють від приєд- та Казахстану не вимагає дотримання єдиної мит- нання до митного союзу більше, ніж великі країни. ної політики від країн-учасниць. Зазвичай питання Дж. Вінер зауважив, що чим більш конкурентною, щодо використання інструментів торговельного за- тобто більш несхожою є структура економік країн, хисту мають належати до повноважень єдиногонад- що інтегруються, тим більше буде вигід у добробуті національного органу, який власне і створюється для обох країн. Після створення митного союзу країна для того, щоб координувати спільну митну політику. розширить споживання імпортних товарів з партнер- Втім, у випадку з Росією, Білоруссю та Казахстаном ських країн замість схожих внутрішніх товарів, тим останнє слово лишається за їхніми урядами. У цьо- самим створюючи торгівлю. У той же час різниця у му 170-мільйонному євразійському просторі Росія структурі виробництва країн призводить до заміни отримує контрольний пакет акцій. Розподіл голосів імпорту із країни-партнера імпортними товарами з у наднаціональному органі – Комісії митного сою- третіх країн, виробленими з нижчими витратами. Але зу – такий: Росія – 57%, Білорусь і Казахстан – по якщо у митному союзі вже є низьковитратний вироб- 21,5. Рішення приймаються двома третинами голо- ник, то значного відхилення торгівлі не очікується. сів, тобто Росія завжди має можливість заблокувати Б. Баласса зауважив, що розмір імпортного тарифу до будь-яке з них. створення митного союзу має велике значення для по- Ще відвертіша схема розподілу митних зборів у тенціальної вигоди від митного союзу. Чим вищі ім- межах союзу, які, до речі, становлять суттєву части- портні тарифи до створення митного союзу країнами, ну надходжень до державних бюджетів усіх трьох що інтегруються, тим більше можливостей для ство- країн. Наразі Росія та Казахстан погодилися на таку рення торгівлі в рамках майбутнього союзу [3, с. 86]. пропорцію: Росія – 86,5%, Казахстан – 8,5%, Біло- Митний союз має єдиний митний кордон. На те- русь – 5%. Незгода Білорусі та її торги за додаткові риторії союзу діють єдині митні закони і правила 0,3% митних зборів видаються скоріше обговорен- щодо ввезення усіх видів товарів до будь-якої з кра- ням умов капітуляції, а не рівноцінної співпраці. До їн-учасниць. В ідеалі мають існувати єдине митне речі, подібні принципи гегемонії розподілу голосів право і єдиний набір митних правил для всіх країн- існували і в попередніх інтеґраційних проектах, іні- учасниць (митний кодекс). ційованих Москвою на пострадянському просторі.

35 # 1(05) 2015

Так, в ЄврАзЕс, у рамках якого функціонує новий з Китаю – аж на 108%. Зрештою, завдяки високим митний союз,кількість голосів розподілено таким темпам економічного зростання та досі міцним тор- чином: Росія – 40%, Білорусь, Казахстан та Узбекис- говельним зв’язкам із країнами – членами Митного тан – по 15%, Киргизстан і Таджикистан – по 7,5%. союзу казахи до цього року нарощували імпорт із Рішення традиційно приймаються двома третинами, них (у першому півріччі 2014-го із Росії і далі зрос- тобто 66% голосів. Отже,без згоди Москви знову не- тає – на 13%, а з Білорусі почав падати – на 9%). можливо прийняти жодне рішення [5, с. 7-8]. Що призводило до поступового погіршення балансу Митний союз запрацював із липня 2010-го. Тож торгівлі з цими країнами. І якщо дефіцит торгівлі з усі переваги його існування для країн-членів встигли Білоруссю невеликий – 0,7 млрддол. у 2012-му, то проявитися вже в 2011-му. На початку вони справді з Росією суттєвіший (від 6,7 млрддол. у 2010-му до були помітними, адже того року товарообіг між Ро- 10,4 млрд дол. у 2012-му). сією та Білоруссю зріс на 42%, Росією та Казахста- Модель білоруської економіки значно ближча до ном – на 23%. Щоправда, торгівля між білорусами та української, ніж до казахстанської. Вона так само ін- казахами зменшилася на 7%, але це не мало особли- дустріалізована, щоправда, ставку в ній роблять не на вого впливу, адже її обсяг у десятки разів нижчий, гірничо-металургійний комплекс, а на хімічну й на- ніж між РФ та іншими державами – учасницями МС. фтохімічну галузі, які охоплюють близько 40% усієї Ефект виявився порівнянним зі збільшенням торгів- промисловості й становлять левову частку експорту. лі, зумовленим відновленням економік після кризи, Відтак розвиток економіки суттєво залежить від екс- яке відбулося 2010 року. Але він тривав недовго: на- портних надходжень, зменшення яких призводить до далі зростання торгівлі лише вповільнювалося, а в кратного негативного впливу на економічне зростан- першому півріччі обсяги товарообігу між Білоруссю ня. Це підтверджує динаміка макроекономічних по- та Росією, Казахстаном узагалі впали. казників. У першому півріччі 2013-го зростання ВВП Економіка Казахстану розвивається найшвидше вповільнилося до 1,4% (від другого кварталу країна з-поміж країн МС. Торік реальний ВВП збільшився перебуває в рецесії), а промислове виробництво уза- на 5%, 2014-го темпи зростання зберігаються. Най- галі впало на 4,2%. Білорусь пов’язана з Російською більшою мірою його забезпечує сфера послуг: то- Федерацією дуже тісними торговельними зв’язками. рік вона зросла на 10,4%, а головними драйверами У першому півріччі 2013-го туди пішло 42% всьо- економіки стали внутрішня торгівля й галузь інфор- го експорту країни, товари російського виробництва мації та зв’язку.Завдяки такій моделі економіка Ка- зайняли 54% в усьому імпорті. Коли врахувати, що захстану переживає стрімкий розвиток. І хоча темпи сальдо торгівлі між Росією та Білоруссю впродовж приросту вже не такі, якими були до кризи (близько періоду існування Митного союзу зростало не на ко- 10%), бо нафтогазовий сектор досяг піка (торік об- ристь останньої, то вступ до цього утворення для її сяг виробництва не змінився відносно 2012-го).Ця жителів узагалі бачиться негативним. економічна модель визначає диспозицію економіки Водночас якщо хтось і виграв у економічному Казахстану в Митному союзі. Насамперед через те, плані від створення Митного союзу, то це знову ж що експорт на 3/4 складається з паливно-енерге- таки Росія. Окрім зростання товарообігу між нею та тичних матеріалів, ринок інших країн МС казахам Білоруссю з Казахстаном, виросла й частка торго- не цікавий, адже Росія сама експортує цю товарну вельного обороту з цими країнами від 7,1% усього групу, а Білорусь має монопольного її постачальни- показника РФ у 2010 році до 7,9% – у 2012-му збіль- ка – РФ. Якщо припустити, що Україна приєдналася шився також і профіцит торгівлі РФ із цими країна- до цього утворення, то гіпотетично мала б з’явитися ми – від 8,3 млрд. дол. та 6,7 млрд. дол. у 2010-му конкуренція між Росією та Казахстаном на вітчизня- до 11,3 млрд. дол. та 10,4 млрд. дол. у 2012-му відпо- ному ринку енергоносіїв. Але, зважаючи на нинішні відно. Іноземні інвестиції з Росії в Казахстан узагалі розклади в МС, це неймовірно – на практиці ніякої ніколи не перевищували 1 млрд. дол. за рік. Згідно з конкуренції не було б, а наша країна перетворилася даними Національного банку Республіки Казахстан, б на енергетичну монополію РФ так само, як нині їх приплив був максимальним у 2011-му (майже Білорусь. Власне, саме тому експорт із Казахстану в 1 млрд. дол.), але вже торік він знизився на 25%, Росію торік упав на 4%, а в Білорусь – на 13%. а запас прямих інвестицій із РФ становив лише Крім того, структура імпорту в Казахстан відпо- 1,8 млрд. дол. на кінець першого кварталу поточного відає його стратегії: ощадливе інноваційно-інвес- року. У Білорусь росіяни інвестують активніше, але, тиційне витрачання нафтодоларів з метою підви- за даними Національного банку Республіки Біло- щувати конкурентоспроможність усієї економіки. русь, запас прямих інвестицій із Росії туди становив У минулому та позаминулому роках частка машин, лише 9 млрд. дол., що менше, ніж сальдо торгівлі обладнання і транспортних засобів в ньому стано- між цими державами за один рік [6, с. 17-19]. вила 39%. Зважаючи на сировинну спрямованість і Регресійна модель, технологічну відсталість економік Росії та Білорусі, оцінка і інтерпретація результатів вони просто не можуть задовольнити потреби Казах- Задля оцінювання залежності динаміки біло- стану, зумовлені його економічною моделлю. Тож не руської та казахської економіки від економічної ді- дивно, що за три роки, із 2009-го по 2012-й, імпорт яльності їх партнерів у Митному союзі дослідники із РФ та Білорусі в Казахстан навіть з урахуванням використовують метод регресійного аналізу гравіта- ефекту від створення Митного союзу зріс на 89%, а ційних моделей. Так, нещодавно Т. Тищук за допо-

36 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

могою нескладної методики виявила, що збільшен- Де GDPt – ВВП Білорусіїу рік t,біл.руб., ня українського експорту на 10% до Росії підвищує GDPt-1 – ВВП Білорусії у попередній рік t, біл. темп зростання вітчизняного ВВП на 2,4%, а в краї- руб., ни ЄС – на 1,8%. Зарубіжні економісти з використан- GDPt-2 – ВВП Білорусїі у попередніх два роки t, ням складніших економетричних методів стверджу- біл.руб., ють цілком протилежне – послаблення залежності GDPRt – ВВП Росії у рік t, млн.. дол. США, від російської економіки та зростання впливу країн GDPКt – ВВП Казахстану у рік t,млн.. дол. США, ЄС, передусім після фінансової кризи 1998 р. Перео- GOVt – державні видатки Білорусії у рік t, млн.. рієнтація на країни Західної та Східної Європи може дол. США, прискорити довгострокове економічне зростан- INVt – загальні інвестиції Білорусії у рік t,млн.. ня через стимулювання технологічної компоненти дол. США, українського експорту, що може відбивати конструк- OPENt – загальна відкритість Білорусії у рік t, % тивність порівняльних переваг під час евроінтегра- від ВВП. ційного процесу. Натомість подальша орієнтація на Аналізується залежність динаміки білоруської Російську Федерацію може спричинити ще глибшу економіки від економічної діяльності її партнерів консервацію технологічних укладів [7, с. 84-90]. за Митним союзом – Росії, Білорусі та Казахстану. Д. Кім вивів, що відкритість економіки прискорює У дослідженні приймають участь річні дані з 1991 динаміку ВВП лише у промислових країнах, але в по 2013 рік. Усього статистичні дані за ці роки на- країнах, що розвиваються, вплив стає протилежним. раховують 20 спостережень. Це може пояснюватися спеціалізацією у низькотех- Емпіричною базою для даного регресійно- нологічних секторах або секторах з низькою продук- го рівняння є статистичні дані з ВВП,державні тивністю праці та вичерпаними можливостями для видатки,інвестиції – International Financial Statistics технологічних інновацій [8, с. 677-709]. А. Брюннер МВФ, дані щодо членства у Митному Союзі – на від- для великої вибірки країн з відмінним рівнем доходу повідних офіційних сайтах [11, 12]. отримав, що зовнішня торгівля має значний і статис- Оцінка регресійної моделі на основі зазначе- тично значущий вплив на рівень доходу, але вплив ної статистики за допомогою статистичного пакету на динаміку доходу є незначним [9, с. 38]. STATA дає такі результати (табл. 1.1). Шевчук В.О. в одному з своїх досліджень прий- шов до висновку, что прискорення динаміки еконо- Таблиця 1.1 мічного зростання – ВВП і промислового виробни- Результати оцінки регресійної моделі 1.1 цтва – звично розглядається одним з найважливіших ВВП Білорусії аргументів на користь економічної інтеграції при- ВВП Білорусі у попередній рік -0,22*** хильниками як зміцнення тіснішої співпраці з Ро- ВВП Білорусї у попередні два роки -0, 53 сією, так і поглиблення курсу на євроінтеграцію. ВВП Росії 8,50*** В обох випадках визнається присутність сприят- ливого ефекту «локомотива» у зовнішній торгів- ВВП Казахстану -34,71 лі – залежності економічного зростання від доходу Державні видатки Білорусії 3,16*** країн-торговельних партнерів, але по різному іден- Загальні інвестиції Білорусії 1,74 тифікується його географічна орієнтація. Загальна відкритість Білорусії 993,44 Для емпіричного оцінювання використовував R2 0,9999 квартальні дані промислового виробництва Укра- N 20 їни та країн-торговельних партнерів – Росії, євро- F-статистика 9 584, 17 зони та Центральної і Східної Європи (ЦСЄ) – за 1998-2011 рр. Функціональні залежності оцінюва- Інтерпретація розрахованих параметрів дає на- лися як для рівнів, так і динаміки досліджуваних ступні результати: R2 дорівнює 0,99, що говорить змінних. Отримані результати переконують, що тіс- про високу адекватність простої регресійної моделі. ніша співпраця з Росією не створює сприятливого Був знайдений статистично значущий зв'язок між «ефекту локомотива», а це засвідчує неефективність ВВП Білорусії та значенням ВВП Білорусії за попе- (або щонайменше виразну обмеженість) відповід- редні роки. Значення ВВП Білорусі з лагом 1 пози- ного інтеграційного вектора. Натомість орієнтація тивно вливає на поточне значення випуску Білорусії, на країни єврозони і ЦСЄ дозволяє сподіватися на а за лагом 2-негативно. У середньому економічна збільшення обсягів та прискорення динаміки вітчиз- активність у Білорусії позитивно пов’язана с динамі- няного промислового виробництва [10]. кою ВВП Росії з лагом у один період. Гравітаційна модель, яка стає основою для ре- Зростання Російської економіки на один рубль у гресійного аналізу залежності динаміки білоруської середньому пов’язано з 8,5 білоруських руб. у ви- економіки від економічної діяльності її партнерів за пуску країни, що досліджується. Але економічна Митним союзом та зв’язків з Росією і Казахстаном, активність у Білорусії негативно пов’язана с дина- має наступний вигляд: мікою ВВП Казахстану, проте цій залежності бракує GDP = α + β GDP + β GDP + β GDPR + β GDPK + βстатистичноїGOV + β INV значущості.+ β OPEN Значними+ ε факторами роз- t 1 t−1 2 t−2 3 t (t)4 (1.1)t 5 t 6 t 7 t t GDP = α + β GDP + β GDP + β GDPR + β GDPK + β GOV + β INV + β OPEN + ε витку білоруської економіки залишаються державні t 1 t−1 2 t−2 3 t 4 t 5 t 6 t 7 t t витрати (3,16 біл. руб. на один руб витрат) та інвес- GDPt = α + β1GDPt−1 + β 2GDPt−2 + β 3GDPRt + β 4GDPBt + β 5GOVt + β 6 INVt + β 7OPENt + ε t

GDPt = α + β1GDPt−1 + β 2GDPt−2 + β 3GDPRt + β 4GDPBt + β5GOVt + β 6 INVt + β 7OPENt + ε t 37 # 1(05) 2015

тиції (1,74 біл. руб. на один руб. витрат). Не було ви- активність у Казахстані статистично не пов’язана явлено статистично значущого зв’язку між ВВП Бі- с динамікою ВВП Білорусії, цій залежності бракує лорусі та відкритості економіки до усього світу. статистичної значущості. Значними факторами Також була розроблена гравітаційна модель, яка розвитку казахської економіки залишаються дер- стає основою для регресійного аналізу залежності жавні витрати (5,84 теньге на один теньге витрат) і динаміки казахської економіки від економічної ді- інвестиції (1,28 теньге на один теньге інвестицій). яльності її партнерів за Митним союзом та зв’язків з Не було виявлено статистично значущого зв’язку Росією і Білорусією, яка має наступний вигляд: між ВВП Казахстану та відкритістю економіки до GDP = α + β GDP + β GDP + β GDPR + β GDPK +усьогоβ GOV світу.+ β INV + β OPEN + ε t 1 t−1 2 t−2 3 t 4 (1.1) t 5 t 6 t 7 t t GDP = α + β GDP + β GDP + β GDPR + β GDPK + β GOV + β INV + β OPEN + ε t 1 t−1 2 t−2 3 t 4 t 5 t 6 t 7 t t Таблиця 1.2 ДеGDP GDPt = α –+ ВВПβ1GDP Казахстанууt−1 + β 2GDPt− рік2 + βt,3 GDPRКЗТ, t + β 4GDPBt + β 5GOVt + β 6 INVt + β 7OPENt + ε t Результати оцінки регресійної моделі 1.2 GDPt = α + β1GDPt−1 + β 2GDPt−2 + β 3GDPRt +GDPβ 4GDPBt-1 – ВВПt + β 5КазахстануGOVt + β 6 INV у tпопередній+ β 7OPENt +рікε t t, КЗТ, GDPt-2 – ВВП Казахстану у попередніх два роки ВВП Білорусії t, КЗТ, ВВП Казахстану у попередній рік -0,28*** GDPR – ВВП Росії у рік t, млн.. дол. США, ВВП Казахстану у попередні два роки 0,18 GDPB – ВВП Білорусії у рік t,млн.. дол. США, ВВП Росії 2,55*** GOV – державні видатки Казахстану у рік t, КЗТ, ВВП Білорусі -31,32 INV – загальні інвестиції Казахстану у рік t,КЗТ, Державні видатки Казахстану 5,84*** OPEN – загальна відкритість Казахстану у рік t, % від ВВП. Загальні інвестиції Казахстану 1,28* Аналізується залежність динаміки казахської Загальна відкритість Казахстану 3,86 економіки від економічної діяльності її партнерів у R2 0,998 Митному союзі – Росії, Білорусі та Казахстану. У до- N 20 слідженні приймають участь річні дані з 1991 по F-статистика 720.11 2013 рік. Усього статистичні дані за ці роки нарахо- вують 20 спостережень. Висновки та можливості поглиблення дослі- Емпіричною базою для даного регресійно- дження. У статті було проведено статистичний та го рівняння є статистичні дані з ВВП,державні регресійний аналіз залежності динамікибілоруської видатки,інвестиції – International Financial Statistics та казахської економік від економічної діяльності МВФ, дані щодо членства у Митному Союзі – на від- їхніх партнерів у Митному союзі. Результати дослі- повідних офіційних сайтах [11, 12]. дження наступні: було знайдено статистично значу- Оцінка регресійної моделі на основі зазначе- щий зв'язок між ВВП Білорусії та значенням ВВП ної статистики за допомогою статистичного пакету Росії, також між ВВП Казахстану та ВВП Росії,що STATA дає такі результати (табл. 1.2). обґрунтовує доцільність створення Митного Союзу Інтерпретація розрахованих параметрів дає на- між ними. Але економічна активність у Білорусії не- ступні результати: R2 дорівнює 0,99, що говорить гативно пов’язана с динамікою ВВП Казахстану та про високу адекватність простої регресійної моделі. навпаки, проте цій залежності бракує статистичної Було знайдено статистично значущий зв'язок між значущості. Значними факторами розвитку біло- ВВП Казахстану та значенням ВВП Казахстану за руської економіки залишаються державні витрати попередні роки. Значення ВВП Казахстану за лагом та інвестиції, але не було виявлено статистично зна- 1 негативно вливає на поточне значення випуску Ка- чущого зв’язку між ВВП Білорусії та відкритістю захстану, а за лагом 2 – позитивно (низька статистич- економіки до усього світу. Проте для казахської еко- на значущість). У середньому економічна активність номіки значними факторами розвитку залишаються у Казахстані позитивно пов’язана с динамікою ВВП лише державні витрати. Росії з лагом у один період. Подальше дослідження можливо у напрямку роз- Зростання російської економіки на один долар ширення статистичної бази інших показників еко- США у середньому пов’язано з 2,55 теньге у ви- номічної діяльності країн Митного союзу. Можуть пуску країни, що досліджується. Але економічна бути поліпшені методи аналізу панельних даних.

Література: 1. Філіпенко А. Інтеграційні перспективи України: бігравітаційна модель/ Філіпенко А. // Економіка України. – 2005. – № 6. – С.10-12 2. Lipsey R. The theory of customs unions: a general survey // Economic Journal. – 1960. – Vol.70. – P. 496–513. 3. Насадюк І.Б. Теорія регіональної економічної інтеграції: класичні, сучасні і політико-економічні підходи // Науковий вісник ОДЕУ. – 2013. – № 2(181). – С. 86. 4. Кириченко О.А. Менеджмент зовнішньоекономічної діяльності: Навч. посіб. – 3-тє вид., перероб. і доп. – К.: Знання-Прес, 2002. – 384 с. 5. Володимир Грановський, Віра Нанівська. НАЗВА // Міжнародний Центр Перспективних Досліджень в Україні – 2010. – № 10, липень. – С. 7-8. 6. Любомир Шавалюк // Український тиждень – 2013. – № 34(302) від 22 серпня. – С. 17-19. 7. Тищук Т. Щодо стійкості економіки України до кризових явищ на світових товарних ринках / Тищук Т. // Стратегічні пріори- тети. – 2011. – № 2(19). – С. 84-90. 8. Kim D.-H. Trade, IncomeandGrowth // TheJournalofInternationalTrade&EconomicDevelopment. – 2011. – Vol. 20. – № 5 (October). – P. 677-709.

38 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

9. Вrunner A. The Long-Run Effects of Trade on Income and Income Growth // IMF Working Paper № 03/37. – Washington: International Monetary Fund, 2003. – 38 p. 10. Шевчук В.О. «Ефект локомотива» як наближена характеристика ефективності інтеграційних процесів: розрахунки для Укра- їни // Актуальні проблеми міжнародних відносин. Випуск 109. Частина I. – Київський національний університет імені Тараса Шев- ченка; Інститут міжнародних відносин, 2012. – С. 12. 11. IMF World Economic Outlook Database [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.imf.org 12. Офіційний сайт Митного союзу [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.tsouz.ru/

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА РОССИИ, БУЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА

Гончар В.В. аспирант кафедры мирового хозяйства и международных экономических отношений Одесского национального университета имени И.И. Мечникова

В статье проведено эмпирическое исследование с целью установления зависимости динамики белорусской и казахской экономик от экономической деятельности их партнеров по Таможенному союзу в 1991-2013 годах на основе гравитационной модели. Исследован общий объем ВВП стран-участниц союза, также в статье рас- смотрены теоретические основы интеграции. Проналазована эффективность создания Таможенного союза по основным показателям стран-участниц. Ключевые слова: интеграция, Таможенный союз, ВВП, экспорт, импорт, инвестиции, государственныерасхо- ды, эконометрическиеметоды.

ECONOMIC INTERDEPENDENCE OF THE CUSTOMS UNION OF RUSSIA, BELARUSIAN AND KAZAKHSTAN

Gonchar V.V. Graduate student of the 3rd course, Chair of the world economy and international economic relations Odessa National University named after I.I. Mechnykov

An empirical study to determine dependency between the dynamics of the Belarusian and Kazakh economies on the economic activities of their partners in the Customs Union during 1991-2013 on the basis of the gravity model is conducted in the article. The total GDP of member countries of the Union is explored,theoretical foundations of integration are also reviwed in the atticle. Effectiveness of a CustomsUnionis analyzed on the basis of the main indicators. Keywords: integration, CustomsUnion, GDP, exports, imports, investment, government spending, econometric methods.

39 # 1(05) 2015

УДК 338.58

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНИЙ АНАЛІЗ МОДЕЛЕЙ ВИТРАТ НА РЕКЛАМУ НА РИНКУ МОНОПОЛІСТИЧНОЇ КОНКУРЕНЦІЇ

Гончарук І.В. магістр Київського національного університету імені Тараса Шевченка

У статті розглянуто основні моделі витрат на рекламу, визначено переваги та недоліки кожної із них, обґрунтовано взаємозв'язок між обсягом витрат на рекламну діяльність та зростанням прибутків фір- мою на ринку монополістичної конкуренції. Також визначено особливості застосування математич- них моделей для оцінки економічної ефективності реклами. Ключові слова: реклама, ефективність, моделі витрат на рекламу, максимізація прибутку, збитки, диференціація продукту.

∂q ∂q q = q(a, p), > 0, < 0, ∂a ∂p Вступ. Для досконалого вивчення ринку монопо- Тоді функція прибутку матиме вигляд: лістичної конкуренції необхідно розглянути витрати, π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. (2) ∂∂qq ∂∂qq з якими стикаються фірми, використовуючи такий qq==qq(a(a, ,pp),), >>00, , <<00, , Якщо продиференціювати∂∂a ∂∂p рівняння по і потім неціновий метод конкурентної боротьби як реклама. ∂q ∂π∂q  ∂Ca ∂q p прирівнятиq = q(a, p), похідну> 0, =< до0p,− нуля, ⋅ отримаємо− t = 0. умову мак- Витрати на рекламу у економічній теорії формально ∂ ∂   симізації прибуткуa π∂a=p pqдля(a , p∂рекламних)q−C[∂qa(a, p)]− повідомлень,at. що розглядаються як поточні втрати. У той же час даний π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at . купуються: вид витрат є одним з головних факторів зростання π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at.  ∂at∂ππ  p −∂ ∂CC/∂∂q∂qq ∂aq ∂q ∂q обсягу збуту товарів та рентабельності фірми, яка за- ===pp−q−= q(a⋅,⋅ p),−−tt=⋅>=00.,.. < 0 , (3) pq∂∂a  ∂∂qp ∂∂a∂q ∂a ∂ стосовує рекламу. ∂π  ∂C  ∂q a  q  a a p Отже,=  p −  ⋅ − t = 0. ∂  ∂  ∂ Поставка завдання. Іноді значні суми, що ви- a  q  a π = ( )− ( ) − atat pp −−∂∂CpqC//∂a∂q,qpaaC∂[∂qqa, pa =] (aat/.q )(∂q / ∂a) трачаються на рекламу товару на перших етапах ==  ⋅ ⋅ . (4) pq  p q ∂a . pq  p ∂q q ∂a∂q його життєвого циклу, можуть сприяти отриманню at  p − ∂C / ∂atq  aa ∂q∂π= q(a, p), ∂C > 0∂,q < 0, Це= можна розглядати= ⋅ , . як= певні p − вимоги ⋅ − t до= 0 того,. щоб прибутку від рекламованого товару через достатньо   ∂  ∂a  ∂p відношенняpq  pвитратpq qнаE рекламуa∂a  до∂q загальної∂a = виручки∂ ∂ великий проміжок часу. Виходячи з цього можна aa =(a( a//qq)()(∂qq// ∂aa)) визначалось маржею прибуткуπ = pq(a, p )та− C [еластичністюq(a, p)]− at. ре- говорити про рекламу як про одну з форм інвести- p ∂p акції виручки наEat atрекламу= ⋅aa at a= (pa−/ q∂C)(∂/q∂/q∂a)a [6,∂q c. 134]. ційних витрат, які, подібно капіталовкладенням в =t= ∂,a, =   ⋅ . Якщо фірма назначаєpqpq EE ∂ pqπ ціну, яка∂Cp максимізуватиме∂q  q ∂a її основні засоби, окупаються іноді протягом багатьох at a =  p −  ⋅ − t = 0. прибуток,= , то маржа ∞прибутку∂a  буде∂q  дорівнювати∂a 1/Е, років. Але інколи саме кваліфіковані рекламні за- * p ∂−p(r+δ )t a деpq Е – Eеластичністьa = a pпопитуe ∂p dt =по ціні. Підставляючи= ( у )(∂ ∂ ) ходи спричиняють швидке збільшення прибутків. EE== ∫⋅ ⋅ r + δ a a / q q / a t 0 ∂∂a попереднє рівняння:t ata  p − ∂C / ∂q  a ∂q Тому нам необхідно більш детальніше ознайомитися p ∂p =   ⋅ . = ⋅ ∞ at a  E at a∞ pq = , p q ∂a з основними принципами, які лежать в основі витрат ∂ * −(r+δ )t  a   (5) t a * = (r pq−+(rδ+δ))t E a apqa ==aEa∫∫ee dtdt== на рекламу. 0 r ++δδ тобто відношення 0витрат наr рекламу до виручки ∞ = ∂ ∂ Аналіз останніх досліджень. Тема даної роботи * −(r+δ )t a p ∂p a (a / q)( q / a) задаєтьсяa = a e відношеннямdt =π = pq( p,Ea еластичності,=a)− C⋅ [q(p,a,a)] −виручкиat по ре- досить широко висвітлена у зарубіжній літературі, ∫ atrat+ δ aa t ∂a кламі до0 еластичності== (попитуr(atr++δδ))a по ціні. їй присвячена значна кількість публікацій. Серед pqpq EE = , Даний результат∂π можеpq∂C бутиE∞ ∂q представлений ∂q ∂a  і в ін- видатних авторів, які досліджували особливості at a =  p − *  −(+r+δ )t ⋅ a − t = 0. шій формі:= (r + δ ) ∂  a∂=a ∂e  ∂dt =∂  впливу рекламних витрат на прибутковість фірми pq E ππa==pq (p,a,qa)−−∫Ca[q(p,aa,a)]a−r−+atδ pq(p,a,ap) 0∂Cp[q(p,a,a)] at на ринку монополістичної конкуренції можна назва- E = ⋅ . (6) t ∂a ∂π  −at∂C ∂a∂q ∂∂q ∂a ∂ ∂   − ∂ ∂  ти Шмалензі, Ерроу, Нерлова, Дорфмана, Штінера, π = pq(p,a,a)− Cat[q∂π(p,a,pa)](−∂CatC=/ q∂)q+δq∂q a∂a q a a a  p ( C / q) Права частина ==цього=pp−− рівняння (r++) дорівнює⋅⋅ ⋅  +−−tt=⋅= 0гранич0.⋅. ⋅ - =  (a + aη) К. Ланкастера, Войтинського, Хотеллінга, Селопа Г. pq∂∂a  pq∂p∂q ∞E∂∂a∂∂a∂a q∂∂a  ∂a q ∂a a   p  a  * q  −(ar+δ )t a a   ній цінності продукту, aяка= aприходитьсяe dt = на додаткову Баттерс, А. Діксі, В. Норман, Р. Дорфман, П. Штай- ∂π  ∂C ∂q  ∂q ∂a  ∫ + δ одиницю=  p − рекламних +  витрат⋅  −0 [1,t = c.0. 830].r нер, Г. Гроссман, К. Шапіро, М. Нельсон та інших.   a = (∂q/ ∂−aπ)=⋅∂apq/ q∂(p,a,a∂)− C[q(p,a∂,a)]− at∂   − ∂ ∂  ∂aАле у цієї∂q  ∂ моделіaatat  ∂ap p є∂ −(a також(∂CC// ∂qq) ) певні ∂qq aa недоліки.  ∂qq aa ∂Пер aa aa- pp −((∂CC// ∂qq)) ==  ⋅ ⋅ ++ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ == (a(a++aaηη)) Результати досліджень. Припустимо, що фірма pq  at p a ∂a q  ∂a q ∂a a   p  ший – поточна рекламаpq  прямо=p входить+δ ∂a q в функцію ∂a q ∂a поa-  p  може купувати рекламні повідомлення по одиничній η = ∂a / ∂a∂π⋅ a / a (r ∂C) ∂q  ∂q ∂a   − (∂ ∂ )( ∂ pq) =E∂p − ∂ + ⋅ −(∂− t =∂ 0). питу,at а неp опосередковано,C / q q a∂ через q a∂ накопичення a∂ a  ∂ p∂ запасу C / q вартості t за кожне повідомлення. Вони, входять в =  =∂ ⋅∂ a⋅+  ⋅ q⋅  ⋅a  =a a  (a + aη) нематеріальнихpq p a aактивів=((∂qaq// ∂aq a)впливає)⋅aa//q∂q a q на∂a попит.a Другийp – функцію попиту випуску фірми:  ∂π/∂a = 0      реакції інших фірм не πвраховуються = pq(p,a,a)− C [[7,q(p ,c.a, a581].)]− at ∂q ∂q  − ∂ ∂  ∂   ∂ ∂   − ∂ ∂  = > < ηη==(∂∂aa//∂∂aata)⋅ ⋅aa//aap ( C / q) q a  q a a a  p ( C / q) q q(a, p), 0, 0, (1) a =Думка(∂q / ∂a про)⋅ a / qте,Q = щоq((P ,рекламаA) ) =  – це вклад в ⋅запас +  не⋅- ⋅ ⋅  =  (a + aη) ∂a ∂p ∂pqπ  ∂Cp∂q ∂∂qa ∂qa  ∂a q ∂a a   p  матеріальних активів фірми,=  p була− висловлена +  ⋅ Нерло − t = 0-. де q – об’єм попиту, ∂π ∂ =     ∂π// ∂aa =0∂0a  ∂q ∂a  ∂a ∂a  π = − − вимη = (та∂a /Єрроу.∂a)⋅ a / a ВпливA* ea додаткових рекламних витрат р – ціна. pq(a, p) C[q(a, p)] at. = a = (∂q / ∂a)⋅ a / q повинен розглядатисяR e в часі, тому необхідно ввести Витрати, за виключенням рекламних, є функцією Q ==q(Pp, A) Q q(P,atA)  p − (∂C / ∂q) ∂q a   ∂q a ∂a a   p − (∂C / ∂q) ∂π  ∂C  ∂q в ∂ розрахунокπ / ∂a = 0 ставку дисконту= фірми r. Надалі⋅  +  цей⋅ ⋅ ⋅  = + η випуску C(q). =  −  ⋅ − = η = (∂a / ∂a)⋅ a / a      (a a )  p  t 0. A*  Ppq− MC  p  ∂a q   ∂a q ∂a a   p  ∂a  ∂q  ∂a AA**= eea   =ea a  Q = q(P, A) R =  P  R e p R e p∂π / ∂a = 0 a = (∂q / ∂a) ⋅ a / q 40 at  p − ∂C / ∂q  a ∂q =   ⋅ . A* ea pq p q ∂a = AA** QPP=−−MCqMC(P,A)   = ea   R e = eaη = (∂a / ∂a) ⋅ a / a p RR  PP  A* e = ∂ ∂ = a a (a / q)( q / a) A*  P − MC  ∂π / ∂a = 0 R e p = ea   at a R  P  = , Q = q(P, A) pq E A*  P − MC  = ea   R  P  A* ea p ∂p = E = ⋅ R e p t ∂a

∞ A*  P − MC  * −(r+δ )t a = e   a = a∫ e dt = R a  P  0 r + δ

at a = (r + δ ) pq E

π = pq(p,a,a)− C[q(p,a,a)]− at

∂π  ∂C ∂q  ∂q ∂a  =  p −  +  ⋅  − t = 0. ∂a ∂q ∂a  ∂a ∂a     

at  p − (∂C / ∂q) ∂q a   ∂q a ∂a a   p − (∂C / ∂q) =   ⋅  +  ⋅ ⋅ ⋅  =  (a + aη) pq p ∂a q  ∂ q ∂a  p     a a   

a = (∂q / ∂a)⋅ a / q

η = (∂a / ∂a)⋅ a / a

∂π / ∂a = 0

Q = q(P, A)

A* e = a R e p

A*  P − MC  = e   R a  P  ∂q ∂q ∂q ∂q ∂q ∂q q = q(a, p), > 0, <=0, ( = ) > > < < ∂a ∂pq qqa, qp(,a, p), 0, 0, 0, 0, ∂a ∂a ∂p ∂p π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. π = πpq=( apq, p()a−, Cp)[q−(aC,[qp()a]−, pat)].− at.

∂π  ∂C  ∂q ∂π ∂π ∂C ∂C∂q ∂q =  p −  ⋅ − t = 0=.  p=− p − ⋅ −⋅ t =−0t. = 0. ∂a  ∂q  ∂a     ∂a ∂ a ∂q  ∂∂qa ∂a   at  p − ∂C / ∂q  aat ∂qat p −∂pC−/ ∂qC/∂aq ∂qa ∂q =  ∂q ⋅ = ∂.q=   ⋅ ⋅ pq q = qp(a, p), q> 0∂,a <0,   . .  ∂ pq pq∂  p p  q ∂aq ∂a a ∂q p∂q ∂q ∂q q = qq(a=, pq)(,a, p)>, 0, > 0<, 0, < 0, ∂a ∂a ∂p ∂p ∂q ∂q π = pq(a, p)− C[q(a, p)a]−=at(a./ q) (∂q / ∂a) a = q(a=/=q()(a(a∂/,qqp/))(∂,∂aq)/ ∂>a0), < 0, ∂a ∂p π = pqπ =(a,pqp)(a−,Cp[)q−(aC,[pq)(]a−, pat)].− at. at a  at ata a = ,∂π ∂C ∂=q = π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. =  p −  ⋅ −,t = 0,. pq E ∂ a ∂q ∂qpq ∂apqE E q = q(a, p), ∂π> 0∂,π < 0∂, C ∂ C∂q ∂ q «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ» ∂q ∂a∂q= ∂p =− p − ⋅ −⋅ =− t = 0. = > <  p    t 0. ∂π  ∂  ∂ q q(pa, p∂),p 0∂, a ∂0a, ∂q  ∂∂qa ∂a C q E = ⋅ ∂a ∂p p ∂pp ∂p =  p −  ⋅ − t = 0. π = at( )− p[ −( ∂EC)]=/−∂Eq ⋅= a ⋅ ∂q ∂a ∂q ∂a впливt ∂pq співпадаєa a , =p C q a, p з темпомatt . ∂at ⋅ ∂a .δ. Тому довгострокова виключенням є формальні угоди про рекламу. Ефек- π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at.  ∂ еластичністьpq at випускуatpp −∂p Cвідносно−/ q∂qC/a∂aq ∂ рекламиqa ∂ q задається:∂q ∂qтивність рекламування може бути настільки різно- ∞ =   ⋅ q = q(a, p), > 0, < 0, ∂q ∂q ∂π  ∂C  =∂q  ∞ ∞  ⋅ . . * = −(pr+−δ )t  ⋅ a− t = 0.  ∂a −∂∂p ∂  ∂ q = q(a, p), > 0, < 0,  pq pq *  p* −(rp+δ )t−(qr+δ)∂t aqa ∂a a at p Cманітною,/ q a q що стійкість угод про обмеження витрат a∂π =∂aa e∂C  ∂∂dtqq=∂aa = a =e dt = = =   ⋅ . ∂a ∂p =  p∫−  ⋅ − t r=+0.δ a ∫ a∫ e adt= (a./ q ) ( ∂ q / ∂ a ) (7)  ∂a  0 ∂q  ∂a r + δr + δ pq  pна рекламу q ∂a буде маловірогідною [6, c. 187]. 0 0 π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. Інтерпретуючиat  p − ∂C / ∂q  aдану∂q формулу, можна aзаписати,= (a / q)(∂q що:/ ∂a)   a = (a / q)(∂q / ∂a) π = pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. at a= at a  ⋅ . at pq p −∂C=/ ∂qp , a ∂qatq ∂aata a a = (a / q)(∂q / ∂a) == (r + δ )  ⋅  . = ( =r + δ( )+ δ ) pq E pqp E q ∂a r . ∂ π  ∂ C (8)∂q  at  ata pq a pqE E =  p −  ⋅ − t = 0. ∂π  ∂C  ∂q = ,= ,     pq E a = (a / q)(∂q / ∂a) ∂a  at ∂qa ∂a =  p −  ⋅ − t = 0. Тепер розглянемоpq E реакції інших фірм можуть= , ∂a  ∂q  ∂a π = pq(p,a,ap)−∂Cp[q(p,a ,aa)]=−(aat/ q)(∂q / ∂a) ∂q ∂q прийматиE = форму⋅ πзміни= πpq=( pціниpq,a ,(ap,) a−або,Ca)[q− (рекламиCp,[aq,(ap,)]a−,aat) ][3,− atpq c. 134].E q = q(a, p), > 0, < 0, at a t ∂a ∂ at a = , p ∂pp p at  p − ∂C / ∂q  a ∂q ∂a ∂p В якості=pq , E аналітичноїE = E ⋅= ⋅ змінної будемо застосовувати=   ⋅ .  − ∂ ∂  ∂ ∂π  ∂ ∂  ∂t ∂∂a   p ∂p  at p C / q a q pq E C ∞ qt ∂πaq ∂πa  ∂C ∂∂Cq∂q∂q ∂∂apqq ∂a = p⋅  q ∂a =   ⋅ . маржу=  p прибутку,−  − +δ оскільки⋅ a  − вонаt = 0. визначається   E не тіль-  p *∂p  (r )t =  p=− p − + + ⋅ ⋅ − t =−0t. = 0∂. πpq= pq(a, p)−pC[q(a,pq)]−∂aat. ∂a = a⋅ ∂=qae∂a ∂dt∂aa=∂∂a  ∂ q ∂∂a ∂ ∂a ∂a  ∂  t a ∂q ∂q ки прямоюpE ∂p та∫ перехресною∞ ∞ a+ δ еластичністю q  a  a  попиту.a  q = q(a, p), > 0, < 0, E = ⋅ t ∂a 0 r−( +δ ) a * * −(r+δ )t r t a = ∂ ∂ ∂a ∂p Алеt ∂a реакціяa =aa за=e a допомогою∫ e dt = dt = реклами більше під∞ - a (a / q)( q / a) ∫ + δ −( +δ ) a ∂π  ∂C  ∂q a = (a / q)(∂q / ∂a) ∞  0 r + δr  * r t at  p − (−∂C+δ / ∂q)0a ∂q a  ∂q a ∂a a  p− (a∂C=/a∂q)e dt = =  p −  ⋅ − t = 0. дається*∞ at аналізу(r a)t заat допомогоюat p −(∂pC−/(∂q Cперехресної)/∂q∂)qa∂q a ∂ qеластич a∂q ∂∫a -a∂a a  p −(∂pC−/(∂qC)/∂q)   =a =−a+δe dta=  ⋅ + ⋅ ⋅ ⋅  =   (a + aη) + δ ∂a ∂q ∂a * =  (r ∫ )t == (r + δ+)δ =  =   ⋅ at+⋅ a+ ⋅ ⋅ ⋅0 ⋅⋅ ⋅ =  r=  (a +a(aη+)πa=η)pq(a, p)− C[q(a, p)]− at. apq a e 0 dtp r ∂a q ∂a q ∂a a     p   ності∫ попиту.pq Er + δ Намpq необхідноpq   p p перевизначити ∂aq∂a q= ∂a, q∂ кривуa ∂aq a∂ a a   p p   at a 0 at ata a     = попиту фірми =так,(=r щоб+ δ(r) + ввестиδ ) рекламуpq іншихE фірм, , at a pq E at a ∂π pq E∂C  ∂q  at a = (r + δpq) E = (r + δ ) at p − ∂C / ∂q a ∂q a,= в=( ∂якостіq(/π∂+aδ=))⋅ pqa змінної:/(qp,a,a)−=C∂[q( p∂,a,⋅a)]− at =  p=−  ⋅ − t =0. ⋅ . pq r E a (aq=/(∂aq)/ ∂aa/)q⋅ a / q p pq∂p E ∂a ∂q ∂a  ∂ pq E E = ⋅ pq p∂p p  q a π = πpq=(ppq,a,(ap),−a,Ca[)q−(pC,[aq,(ap),]a−,aat)]− at t ∂ a (9) E = ⋅ η = π∂a= /pq∂a(p,⋅aa,a/)a− C[q(p,a,a)]− at  ∂ π = pq( (p,a∂,πa))− C[q( p,a∂,Caη)]−=at∂(η∂qa=/(∂∂ a∂aq)⋅/a∂∂a/a)a⋅ a / a π = pq(p,a,a)− C[q(p,a,a)]− at t a При максимумі:=  p −  +  ⋅   − t = 0. at  p − ∂C / ∂q  a ∂q a = (a / q)(∂q / ∂a) ∂a ∂q ∂a  ∂a ∂a   ∞ =   ⋅ . ∂π  ∂π  ∂C  ∂q  ∂q∂a  * −(r+δ )t a  ∞  ∂π  ∂C  ∂q  ∂q∂C∂a  ∂q ∂q ∂a  = = pq p q ∂a ∂∂π / ∂a = ∂0pC− ∂q =∂q+p∂=−a⋅p − − t+= 0. +⋅ ⋅ − t a=−0.t =a 0e. dt * −(r+δ )t  a =  p −  +  ∂ ⋅∂π /∂−aπt=/=∂∂0a. = ∂0  ∂  ∂  ∫ ∂ π (10)∂rC+δ∂q  ∂q ∂a  a = a e dt = ∂a   ∂∂qa∂aa  ∂a∂q∂a∂qa  a ∂a ∂aa  a  0   at ∫a ∂a  ∂q ∂a  ∂a ∂a     =  p −  + ⋅  − t = 0. = , r + δ at  p − (∂C / ∂q) ∂q a   ∂q a ∂a a ∂a  p − (∂C∂q/ ∂q)∂a  ∂a ∂a  0 Q =Звідсиq(P, A) =слідує:  ⋅  +  ⋅ ⋅ ⋅  =   + η  pq E  Q = qQ(P=,qA()P, A)     (a a ) a = (a / q)(∂q / ∂a) at pqp − (∂C /∂q)p ∂q a  ∂∂aq qa ∂a a∂a q p∂−ata(∂Ca/ ∂aq) p at  p=−(∂C / ∂qat)  ∂atqpa−(∂⋅pC∂−q/+(∂aqC)∂/a∂⋅ q∂a⋅)q ⋅a∂qp−=a(∂∂Cq/ ∂qa∂)q= ∂aa(ra∂(a+a+δa)aη) p −(∂pC−/(∂qC)/ ∂q) at a =   ⋅=∂ +   ⋅  ⋅ ⋅ ∂=  ⋅   +  (a⋅ + a⋅η), ⋅(11) = (a + aη) pq pq  p p =∂aq a q∂ q∂a∂aq a⋅ a+ p pq⋅ p⋅ E ⋅  =  Рис. 1. (Модельa +aη)  Нерлова-Ерроу=p ∂(rp+ δ ) A*  ea  pq   a p ∂a  ∂a q ∂a ∂ qat ∂a  ap − (∂C / ∂q)p ∂q a  ∂q a at∂a a= ⋅  p − (∂C / ∂q) = pq  A* Ape*a ea  aq   ∂ a q a a=    p  ⋅   +  ⋅ ⋅ =Epq⋅  E= a + aη = ∂ ∂ ⋅ = =  Джерело: складено  автором за,t даними∂a [6, с. 187]( ) R де,e p a ( q / a) a / q – еластичність попиту відносноpq  p  ∂a q  ∂a qpq∂a Ea   p  a = (∂q / ∂a)⋅ a / q R Re p e p    a = (∂q / ∂a)⋅ a / q π = pq(p,a,a)− C[q(p,a,a)]− at реклами іншихa фірм;= (∂q / ∂a)⋅ a / q π = pq∞(p,a,a)− C[q(p,a,a)]− at a = (∂q / ∂a)⋅ a / q a η = ∂η =∂−(∂⋅a / ∂a)⋅ a / a З цієї моделі можнаp* ∂ p зробити−(r+δ )t певні висновки: ηA=*(∂a / ∂(aa)P⋅/a /aa)MCa / a – Aеластичність* A*  P −MCP − реакціїMC  рекламa = інших(∂q / ∂a )⋅ a / q E = a ⋅ = a e dt = = ea   = = ∂π  ∂ ∂  ∂ ∂  ∫ + δ ea  ea    C q доляq витратa на рекламуt в∂ aвиручці0 залежитьr від мар- фірмR відносно Pη = ( η∂рекламиa=/ ∂(R∂aa)⋅/aR∂a/ a)даної⋅ a / aP фірмиP  [5, c. =186]. p −  +  ⋅  − t = 0. ∂π  ∂C ∂q  ∂q ∂a  ∂π / ∂a = 0 ∂a ∂q ∂a  ∂a ∂a  =  p −  +  ⋅  − t = 0. ∂π / ∂Графічнийa = 0∂ π / ∂ a = 0аналіз допомагає виявити паралеліη = ∂ aміж/∂a ⋅ aжі/ a прибутку, еластичності попиту відносно власної ( ) ∂ata∞ a ∂q ∂a  ∂a ∂a  реклами та реклами *інших=−( rфірм,+δ )(tr + δ реакції) a інших фірм цієюQ = qQ(P =, моделлюAq()P, A) ∂π / ∂∂ aπ реклами=/ ∂0a = 0 та моделями ціноутворен- a = a e dt = Q = q(P, A)    pq∫ E + δ ня. Вираз, який був виведений вище з умовиat ∂pπ−/(∂∂aC=/ ∂0q) використовуючи ∂q a  ∂q a ∂a рекламуa 0p −в (відповідь∂C / ∂q)r на рекламу да- =   ⋅  +  ⋅ ⋅ ⋅  =at  p − (∂C / (∂aq+)aη ∂)q a   ∂q a ∂a a   p − (∂C / ∂q) A* Ae*a ea = ( )     , являється= = Q функцією= qQ(P, qA)P, A реакції фірми заpq допомогою p ної ∂a фірми,q   ∂ aтемпуq ∂a руйнаціїa   = нематеріальних p   ⋅активів, +  ⋅ а ⋅ ⋅  =  (a + aη) A* ea πpq= p − ∂ a q− ∂ q ∂a p R Re p e p = at a pq (p,a,a) C[q(p,a,a)]  at a a    реклами. Для= спрощення моделі припустимо,Q щоq(P ,наA) також ставки дисконту= фірми.(r + δ ) R e Ap* Ae* ea pq E ринкуA* A* Pсформувалася−MCP −MC = a = дуополія, звідси a =представляє(∂q / ∂a)⋅ a / q Ще однією теорією рівня витрат на рекламу, який = e = e    a∂π= (∂q / ∂a)∂⋅Ca /q∂q  ∂q ∂a  a a R e p A* ea   рекламніR R  P зусилляPR  e p фірми-суперника, зобразимо функ= - максимізує прибуток фірми=  p − є теорема + Дорфмана-⋅  − t = 0. A*  P − MC  π = pq∂a p,a,a −∂Cq q p∂,aa,a ∂−aat∂a  = e   η = ∂ R∂ ⋅ e p Штінера [1, c. 831]. Для (розгляду ) [ даної( )теореми]  роз- ції реакцій графічноa (мал. 1) ( a / a) a / a R A* A*P P −MCP −MC  глянемо фірму, яка приη =першій(∂a / ∂a) ⋅можливостіa / a монопо- RF1(ZCV) показує= e = ea  рівень реклами, який максимі- Ra  P  A*  P − MC  ∂π at ∂pC−(∂∂Cq / ∂q∂)q∂∂aqa   ∂q a ∂a a   p − (∂C / ∂q) зує прибутокR для однієї P фірми при заданому∂π / ∂a рівні= 0 = e ре - лізує ринок. Кількість =товару, p − на який+  пред’являється⋅  − t =0.  a ∂π =∂ =    ⋅  +  ⋅ ⋅ ⋅  =  (a + aη) R  P  ∂a pq / a∂q0 ∂pa  ∂a ∂∂aaq ∂a q ∂a a p клами її конкурента, а RF2(ZCV) – для іншої фірми. попит, залежить від ціни і витрат  на рекламу   А:    Q = q(P, A) Також потрібно зазначити, що прибуток знижується Q = q(P, A) . (12) at a=p(−∂q(∂/C∂a/) ∂⋅qa)/q ∂q a   ∂q a ∂a a   p − (∂C / ∂q) при русі вздовж функцій реакції від осей координат. =  ⋅  +  ⋅ ⋅ ⋅  = (a + aη) A* ea Умовами максимізації прибутку по відношенню  до    Функції реакції показують, що рівноважні= ціни та pq A* e p  ∂a q   ∂a q ∂a a   p  R e ціни є ті ж що були наведені= вa попередній моделі. Але граничні витрати є заданими. p ηR= (∂ae / ∂a)⋅ a / a в цій теоремі присутній додатковийp пункт – умови Некооперативна рівновага (NC) визначається пере- a = (∂q / ∂a)⋅ a / q A*  P − MC  першого порядку, які визначають∂π / ∂a = 0 величину реклам- тином функцій реакцій. Лідерство фірми виражається= ea   A*  P − MC  R  P  них витрат, які максимізують= ea  прибуток А*. Якщо за в рівновазі Штакельберга в точці S. CC’ є контактною η = (∂Ra / ∂a)⋅a / aP  R = PQ прийняти сукупнийQ = q( Pдохід, A) фірми, то результат кривою, геометричним місцем парето-оптимальних Дорфмана-Штінера можна записати в вигляді: ∂π / ∂a = 0 точок максимального прибутку. Якщо фірми мають A* e = a , (13) позитивні передбачувані варіації, то функції реакції R e Q = q(P, A) p зміщуються RF2(CV) в RF1(CV). Перетин цих функ- де ep – відома цінова еластичність попиту, цій реакції нову некооперативну рівновагу при більш A* Ae*  P − MC  ea – еластичність попитуa = витрат на рекламу. високому рівні прибутку, ніж NC [2, c. 476]. = ea   Замінивши ep граничноюR Re  нормоюP  дохідності, p Вибір між цими різними рівноважними для ре- отримаємо: клами рішеннями є тим же, що при рішеннях про A*  P − MC  = e   . (14) ціни. Таким чином, некооперативне рішення в од- R a  P  ноперіодній ринковій грі теорією визначається; але Таким чином, частка витрат на рекламу, яка мак- для багатоперіодних ринків можуть бути вірними ре- симізує прибуток в обсязі продажів тим більша, чим зультати, які в основному побудовані на змові і під- більша рівноважна різниця між ціною та гранични- тримані загрозою рекламних воєн, в випадку якщо ми витратами і чим чутливіший попит до збільшен- одна з фірм порушить «порядок». Можливо єдиним ня витрат на рекламу [7, c. 582].

41 # 1(05) 2015

Витрати на рекламу діють як фактори, які при- зовнішнього ефекту іншим виробникам. Щоб подо- зводять до зсуву кривої попиту. Зазвичай купівля лати цей негативний результат, фірми об’єднуються реклами продовжується до моменту зменшення гра- в торгові асоціації, які проводять колективні реклам- ничного доходу. При даній ea і даному зсуві попиту ні компанії, ціллю яких є розширення сукупного по- в результаті витрат на рекламу варто виділяти кошти питу галузі [7, c. 583]. Ситуація буде трохи іншою на рекламу і далі – до моменту зменшення доходу, тоді, коли на ринку існує багато фірм, які торгують в якщо додаткові продажі приносять значний прибу- національному масштабі, але продукт кожної фірми ток, тобто при високому рівні торгової націнки, а не можна диференціювати від продуктів інших фірм по тоді, коли граничні продажі приносять тільки незна- зовнішньому вигляді або іміджу. Конкуренція все ж чний приріст прибутку. буде монополістичною, і якщо різниця між ціною та Чим більше умови на ринку відрізняються від граничними витратами не дорівнює нулю, то рекла- умов вільної конкуренції (тобто чим більша рівно- ма є доцільною. важна гранична норма дохідності), тим більш енер- Висновки. Провівши аналіз різних поглядів на гійно фірми будуть рекламувати товар [5, c. 185]. витрати пов’язані з рекламою можна зробити ви- Якщо продукти незалежних продавців в загаль- сновок, що реклама має як і позитивний так і нега- ному не диференційовані, то національна реклама тивний вплив на прибутковість фірми. Але завдяки однієї фірми може збільшити попит на всю кількість рекламі відбувається поглиблення диференціації товару, і навіть якщо відбудеться збільшення рівно- продукту і створюється відповідне конкурентне се- важних цін і кількості, незалежний продавець ско- редовище, що розвиває різноманітність продукції ристається тільки невеликою часткою прибутку. Та та можливість для споживача обирати оптимальний частина прибутку, яка залишилася перейде в якості для себе варіант. Література: 1. Dorfman R. Optimal Advertising and Optimal Quality / R. Dorfman, P. Steiner // American Economic Review: 1954. – Vol. 44. – P. 826-836. 2. Friedman M. Five Lectures on Economic Problems. / M. Friedman, G. Stigler // London, 1949. – P. 24-46. 3. Nerlove M. Optimal Advertising Policy under Dynamic Conditions / M. Nerlove, K. Arrow // Economica, 1962. – P. 129-142. 4. Schmalensee R. The Economics of Advertising / R. Schmalensee // Amsterdam, 1972. – P. 121-136. 5. Тироль Ж. Рынки и рыночная власть: теория организации промышленности в 2 т. / Ж. Тироль; пер. с англ. – СПб.: Эконом. школа: 1996. – Т. 2. – 359 с. 6. Хэй Д. Теория организации промышленности: монография в 2 т. / Д. Хэй, Д. Морис; пер. с англ. – СПб.: Эконом. школа: 1999. – Т. 2. – 1999. – 384 с. 7. Шерер Ф. Структура отраслевых рынков / Ф. Шерер, Д. Росс; пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 698 с.

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ МОДЕЛЕЙ ИЗДЕРЖЕК НА РЕКЛАМУ НА РЫНКЕ МОНОПОЛИСТИЧЕСКОЙ КОНКУРЕНЦИИ

Гончарук И.В. магистр Киевского национального университета имени Тараса Шевченко

В статье рассмотрены основные модели затрат на рекламу, определены преимущества и недостатки каждой из них, обоснованно взаимосвязь между объемом затрат на рекламную деятельность и получением сверх- прибылей фирмой на рынке монополистической конкуренции. Также определены особенности применения математических моделей для оценки экономической эффективности рекламы. Ключевые слова: реклама, эффективность, модели расходов на рекламу, максимизация прибыли, убытки, дифференциация продукта.

THEORETICAL AND METHODOLOGICAL ANALYSIS OF ADVERTISING COSTS' MODELS IN THE MARKET OF MONOPOLISTIC COMPETITION

Honcharuk I.V. Master's Degree National University of Kyiv named after Taras Shevchenko

In the article issues about basic models of advertising costs, Advantages and disadvantages of each of them, proved the relationship between the level of expenditure on advertising and making huge profits by the company in the market of monopolistic competition. Also the features of the application of mathematical models to assess the cost-effectiveness of advertising. Keywords: Advertising, efficiency, model advertising costs, maximize profits, losses, product differentiation.

42 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 336.018

ЕКОНОМІКО-МАТЕМАТИЧНА МОДЕЛЬ ГРОШОВОГО ОБІГУ В МАКРОЕКОНОМІЦІ ПО СЕКТОРАМ ЕКОНОМІКИ

Горлов С.М. доктор філософії в галузі економіки, доцент кафедри гуманітарних та природничо-економічних дисциплін Кіровоградського інституту Міжрегіональної Академії управління персоналом

Одним з основних факторів впливу на економічні процеси в державі є гроші. В статті досліджується грошовий обіг по секторам економіки, якими є підприємства, фінансові інститути, державний сектор і домогосподарства. Теоретичною та методологічною базою наукового дослідження стали фундамен- тальні положення кейнсіанської теорії в аспекті визначення сукупних витрат та монетарної еконо- мічної теорії в аспекті визначення грошової маси в обігу. У процесі дослідження застосовувалися економіко-математичний та логічний методи. Результатом дослідження стало побудова математичної моделі визначення грошової маси в обігу на основі розрахунків по секторам економіки та запропо- новано практичні рекомендації по застосуванню результатів дослідження. Ключові слова: грошова маса, доходи, витрати, заощадження, суб’єкти господарювання.

Постановка проблеми. Важливим фактором масу в обігу. з урахуванням швидкості обігу грошей, стабільності в економіці є стабільність національної в аспекті її взаємодії із агрегатами доходів, витрат і валюти та рівня цін, що в значній мірі залежить від заощаджень, розрахованих по секторам економіки. кількості грошових коштів в обігу. Грошова маса тіс- В основу теоретичних викладок автором покла- но пов’язана з національним виробництвом, яке за- дено математичне обгрунтування взаємозв'язку та безпечується підприємствами, державним сектором взаємозалежності грошової маси від агрегатів ви- і домогосподарствами. трат і доходів суб’єктів господарювання в національ- Забезпечення рівноваги виробництва, споживан- ній економіці. ня і маси грошей в обігу з урахуванням швидкості Виклад основного матеріалу. Поряд з виробни- обігу грошової одиниці є складним завданням для цтвом одним із основних факторів впливу на макро- керівництва країни. Вирішення проблем обліку до- економічні процеси в державі є гроші. Гроші − це ходів, витрат і грошової маси по секторам і в цілому особливий товар, який у процесі історичного розви- по економіці є необхідним з теоретичної і практич- тку людства виділився з усієї маси товарів і став ві- ної точок зору. дігравати роль всезагального еквівалента. Основним Аналіз останніх досліджень і публікацій. Пи- рівнянням грошового обігу є рівняння кількісної те- тання вирішення проблем грошового обігу пору- орії грошей [1, с. 321]: шено в роботах відомих економістів Дж.Р. Хікса, M × V = P × Q, (1) Дж.М. Кейнса, М. Фрідмена, П. Самуельсона, де де M – пропозиція грошей, V – швидкість обі- Ф. Хайєка, К.Р. Макконнелла, С.Л. Брю, росій- гу (обертів) грошової одиниці на придбання товарів ських економістів П.Г. Єрмішина, А.М. Нестеренко, і послуг протягом періоду розгляду; P – рівень цін в А.К. Большакова та інших. Розвивали теорію гро- економіці; Q – фізичний обсяг виробництва товарів і шей, грошового обігу і кредиту і українські вчені- послуг за період розгляду. економісти: Л. Антонюк, О. Дзюблюк, І. Макаренко, Оскільки вираз P×Q визначає виробництво ва- А. Морозов, М. Савлук. лового національного продукту, то і вираз M×V Визначення проблем грошового обігу та шляхів дорівнює ВНП [2, с. 225]. Використовуючи поло- їх вирішення зумовлює актуальність теми даної нау- ження кейнсіанської теорії в аспекті визначення кової праці. Дану проблему необхідно вирішувати на сукупних витрат та монетарної економічної теорії основі сучасних економічних підходів з використан- в аспекті визначення грошової маси в обігу, роз- ням математичної моделі, яка поєднує кейнсіанські і глянемо концепцію визначення грошового обігу монетарні економічні підходи. через доходи, витрати і фактора заощаджень по Постановка завдання. Метою дослідження є секторам економіки. удосконалення взаємодії агрегатів грошового обігу Дж. К. Ван Хорн ділить сектора економіки на та агрегатів національного виробництва в макроеко- комерційні підприємства, фінансові інститути, дер- номіці, розрахованих по секторам економіки. жавний сектор і домогосподарства [3, с. 39]. Кожний Завданням даної публікації є розкриття проблем сектор економіки в процесі господарської діяльності і побудова математичної моделі грошового обігу по отримує і витрачає грошові кошти, тому ми і розгля- секторам економіки і економіки в цілому. Запропо- немо грошовий обіг окремо по секторам економіки. новано концепцію, яка визначає загальну грошову Для розрахунків приймаємо такі припущення:

43 # 1(05) 2015

а) швидкість обороту грошової одиниці у всіх де S2 − сума грошових коштів домогосподарств, секторах економіки є незмінною, тобто V ≈ const; комерційних підприємств і державних підприємств б) грошова маса в обігу в економіці держави до- і організацій на рахунках комерційних банків та ін- рівнює [4, 296]: ших фінансових установ. М = готівка + чекові вклади + строкові вклади + З урахуванням швидкості обігу грошової одиниці + безчекові ощадні рахунки. отримаємо вплив заощаджень на рахунках фінансо- Ми будемо також припускати, що поточні рахун- вих інститутів на економіку:

ки дорівнюють сумі чекових вкладів, термінових S2×V = SC2×V+Sg2×V+SG2×V. (6) вкладів і безчекових ощадних рахунків. При даному Фінансові інститути використовують заощаджен- припущенні отримаємо: ня суб'єктів господарювання на своїх рахунках на М = готівка + поточні рахунки. кредитування інших економічних суб'єктів, що мож- У даній праці, як і в економічній теорії, необ- на відобразити у вигляді формули: хідно розуміти математичну суть грошового обігу. Грошовий обіг − це добуток грошової маси в обі- (CS+IgS +GS)×V+S0×V, (7) гу на швидкість обороту грошової одиниці (M×V). де CS − надання фінансовими інститутами спо- Тому будь-яке вилучення з обігу чи будь-яке вли- живчих позик домогосподарствам на придбання спо- вання грошей в економіку призводить до змен- живчих товарів та послуг; IgS − надання фінансовими шення або збільшення можливостей економіки на інститутами позик комерційним підприємствам на суму ΔM×V. придбання інвестиційних товарів; GS − надання фі- Дослідимо грошовий обіг по секторам економіки. нансовими інститутами позик державному сектору 1. Грошовий обіг в секторі домогосподарств з економіки на споживчі та інвестиційні витрати. S0 − урахуванням доходів, витрат і заощаджень визнача- сума обов'язкових резервів фінансових інститутів на ється наступним чином: рахунках центрального банку країни, або кошти ви- лучені з обігу: MC×V = YC = C+SC1×V+SC2×V; (2) S = k×(S + S + S ), (8) де MC − грошова маса в обігу у секторі домогос- 0 C2 g2 G2 подарств; YC − доходи домогосподарств, що йдуть на де k − резервна норма або встановлена частка від споживання і заощадження; C − споживчі витрати зобов'язань фінансових інститутів. домогосподарств; SC1 − грошові кошти, що знахо- Сума надання позик не є заощадженнями («мерт- дяться на «руках» у домогосподарств; SC2 − грошові вими» коштами), вони переходять в активні грошові кошти (заощадження) домогосподарств, що знахо- кошти, які беруть участь в обслуговуванні еконо- дяться на рахунках фінансових інститутів. мічного процесу «доходи-витрати» по відповідним 2. Грошовий обіг в секторі комерційних підпри- секторам економіки. Тільки залишок коштів на ра- ємств з урахуванням доходів, витрат і заощаджень хунках фінансових інститутів, які не використані визначається по формулі: в економіці і не вливаються в грошовий обіг, є за- ощадженнями. Такими «мертвими» грошима є сума Mg×V = Yg+Ag = Ig+Sg1×V+Sg2×V, (3) обов'язкових резервів фінансових інститутів на ра- де M − грошова маса в обігу у секторі комерцій- g хунках центрального банку країни. них підприємств; A − амортизаційні відрахування g Необхідно також звернути увагу на те, що кошти (амортизація) на відновлення спожитого капіталу на поточних рахунках фінансових інститутів вико- бізнесом; I − інвестиційні витрати комерційних під- g ристовуються не повністю, тому на їх рахунках за- приємств; S − грошові кошти в касах підприємств; g1 вжди є залишок коштів у сумі ΔS . S − кошти комерційних підприємств на рахунках pr g2 Отже, заощадження, які не використовуються у фінансових інститутів. грошовому обігу, складаються із грошових коштів, 3. Грошовий обіг в державному секторі економіки що знаходяться на «руках» у домогосподарств, з урахуванням доходів, витрат і заощаджень визна- грошових коштів в касах підприємств, грошових чається наступним чином: коштів в касах державних підприємств і установ, MG×V = YG+N+AG = G+SG1×V+SG2×V; (4) суми обов'язкових резервів фінансових інститутів де MG − грошова маса в обігу у державному секто- на рахунках центрального банку та залишку коштів рі економіки; N − непрямі податки державі від діяль- на поточних рахунках фінансових інститутів. Тому ності підприємств усіх форм власності; AG − амор- можна записати:

тизаційні відрахування (амортизація) на відновлення ΔS = SC1 + Sg1 + SG1 +S0+ΔSpr, (9) спожитого капіталу державним сектором економіки; де ΔS − сума грошових коштів, які не використо- G − державні закупівлі товарів і послуг (включаючи і вуються в економіці у звітному періоді у грошовому інвестиційні витрати I ); S − грошові кошти в касах G G1 обігу «доходи − витрати». державних підприємств та установ; S − грошові ко- G2 Загальна грошова маса в обігу з урахуванням шти державних підприємств і установ на рахунках швидкості обороту грошової одиниці дорівнює сумі фінансових інститутів. складових грошового обігу по секторам економіки 4. Фінансові інститути залучають вільні кошти з урахуванням доходів, витрат, використаних за- населення, підприємств та держави. Отже маємо: ощаджень суб’єктів господарювання фінансовими S2 = SC2+Sg2+SG2; (5) інститутами на кредити і займи, суми обов'язкових

44 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

резервів фінансових інститутів та залишку коштів на заощаджень суб’єктів господарювання накопичених їх поточних рахунках. Отже маємо рівняння: також до звітного періоду. Слід зазначити, що заощадження на руках у насе- M×V = YC+Yg+YG+N+Ag+AG = C+SC1×V+Ig+Sg1× лення, в касах комерційних підприємств, в касах дер- ×V+G+SG1×V+S0×V+ΔSpr×V. (10) жавних підприємств і організацій − це необхідні гро- Зробивши прості математичні перетворення шові кошти або резерв для майбутніх витрат. Звичайно, отримаємо слідуюче рівняння визначення грошово- залежно від конкретної економічної ситуації, сума цих го обігу по секторам економіки: «кишенькових» грошей може істотно змінюватися як в M×V = YC+Yg+YG+N+Ag+AG = C+Ig+G+ більший, так і в менший бік, але при стабільному роз- +(SC1+Sg1+SG1+S0+ΔSpr)×V. (11) витку економіки вона змінюється не суттєво. В рівнянні (9) визначено суму заощаджень, які Необхідно звернути увагу на те, що у рівняннях не використовуються у грошовому обігу по секто- (13) та (14) експортно-імпортні операції окремо не рам економіки, тому підставивши її у рівняння (11) виділені, але складова експорту може бути включена отримаємо: у відповідні агрегати витрат та доходів суб’єктів гос- подарювання по відповідним секторам економіки, M×V = Y +Y +Y +N+A +A = C+I +G+ΔS×V. (12) C g G g G g складова імпорту може бути включена у відповідні Рівняння (11) і (12) є економіко-математичною агрегати витрат. Тобто, рівняння (13) та (14) можна моделлю визначення грошового обігу (M×V) в ма- розглядати як для «закритої», так і для «відкритої» кроекономіці з урахуванням доходів, витрат і заоща- економіки, різниця тільки в тому, чи включено чи ні джень по секторам економіки. експортно-імпортні операції у відповідні агрегати Із рівняння (12) легко визначити грошову масу або рівняння. В цьому випадку і сума коштів в економіці пропозицію грошей в макроекономіці, яка дорівнює: буде різна, якщо тільки експорт не буде дорівнювати

M = YC/V+Yg/V+YG/V+N/V+Ag/V+AG/V = імпорту. Отже дані рівняння по визначенню кількос- = C/V+Ig/V+G/V+ΔS. (13) ті національних грошових коштів в економіці держа- Рівняння (13) визначає кількість грошей в еконо- ви є універсальними. міці через доходи, витрати і заощадження суб’єктів Висновки. Таким чином, запропоновано нову господарювання по секторам економіки з урахуван- економіко-математичну модель розрахунку грошо- ням швидкості обігу грошової одиниці. вого обігу в макроекономіці по секторам економіки Вираз M = Y /V+Y /V+Y /V+N/V+A /V+A /V− з урахуванням положень та складових кейнсіанської А C g G g G та монетарної економічних теорій. Дана модель −ΔS = C/V+Ig/V+G/V визначає активну грошову масу, яка обслуговує у звітному періоді економіч- об'єднує в єдину рівність грошову масу, швидкість ний процес «доходи − витрати» але при умові, що обігу грошової одиниці, доходи, витрати та заоща- дження суб’єктів господарювання. загальні сукупні витрати менше загальних сукупних Застосування даної моделі на практиці дозволяє доходів (RY), тоді активна грошова маса визна- запроваджувати заходи по ефективному використан- чається наступним чином: ню грошових коштів в національному господарстві. MА = YC/V+Yg/V+YG/V+N/V+Ag/V+AG/V+ΔS = Перспективи подальших досліджень у цьому на- = C/V+Ig/V+G/V. (14) прямку стосуються розробки механізму впливу уряду Це говорить про те, що у звітному періоді в еконо- на регулювання економічними процесами за рахунок міці було спожито готову продукцію, яка була виро- грошово-кредитної, бюджетної та інвестиційної полі- блена до звітного періоду, за рахунок використання тики з метою стабілізації грошового обігу в державі.

Література: 1. Макконнелл К.Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю; пер. с англ. 2-го изд. Е.С. Иванова, И.Ю. Лаврова, В.Ф. Максимова, Л.В. Максимова, А.Р. Маркова, В.Д. Медвинской, П.А. Отмахова, Р.И. Столпера, С.В. Черпакова (руководитель группы). – К.: Хагар-Демос, 1993. – 785 с. 2. Горлов-Марченко С. Кризисы. Выход: кадры, управление, экономикс / C.Н. Горлов-Марченко. – Кировоград: ПОЛИМЕД-Сер- вис, 2000. – 370 с. 3. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн; пер. с англ. Гл. ред. Я.В. Соколов. − М.: Финансы и ста- тистика, 1996. − 800 с. 4. Горлов С.М. Економіка-ХХІ. Теорія і практика / С.М. Горлов. − Кіровоград: Приватне підприємство «Ексклюзив-Систем», 2011. − 360 с.

45 # 1(05) 2015

ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ В МАКРОЄКОНОМИКЕ ПО СЕКТОРАМ ЭКОНОМИКИ

Горлов С.Н. доктор философии в области экономики, доцент кафедры гуманитарных и естественно-экономических дисциплин Кировоградского института Межрегиональной Академии управления персоналом

Одним из основных факторов влияния на экономические процессы в государстве являются деньги. В статье исследуется денежное обращение по секторам экономики, которыми являются предприятия, финансовые ин- ституты, государственный сектор и домохозяйства. Теоретической и методологической базой научного ис- следования стали фундаментальные положения кейнсианской теории в аспекте определения совокупных рас- ходов и монетарной экономической теории в аспекте определения денежной массы в обращении. В процессе исследования применялись экономико-математический и логический методы. Результатом исследования яв- ляется построение математической модели определения денежной массы в обращении на основе расчетов по секторам экономики и предложены практические рекомендации по применению результатов исследования. Ключевые слова: денежная масса, доходы, расходы, сбережения, субъекты хозяйствования

ECONOMIC AND MATHEMATICAL MODEL OF MONEY CIRCULATION IN MACROECONOMICS BY ECONOMIC

Horlov S.N. PhD in Economics, Assistant Professor of Humanities and Hatural and Economic Disciplines Kirovograd Institute of Interregional Academy of Personnel Management

One of the main factors of influence on economic processes in the country is money. In the article is investigated the circulation of money by economic sectors which are companies, financial institutions, public sector and households. The theoretical and methodological basis of research were fundamental tenets of Keynesian theory in the aspect of determining total costs and monetary economics in the aspect of the definition of money supply in circulation. During the research were used economic and mathematical and logical methods. The result of the research was the construction of economic and mathematical model for determining money supply in circulation based on calculations by sector and were offered practical recommendations on the application of research results. Keywords: money supply, income, expenses, savings, business entities.

46 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 65.014.1

ОПТИМІЗАЦІЯ АДМІНІСТРАТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТУ

Григор'єва І.А. студентка Київського міжнародного університету

У цій статті проводиться аналіз послідовності основних дій, які необхідно виконати для покращен- ня роботи системи адміністративного управління на підприємствах. Також аналізуються принципи побудови адміністративного менеджменту. Наведена модель оцінки системи та запропоновано вико- ристання загальної схеми оцінювання, за допомогою яких можна виявити ті зони, де необхідні зміни та, відповідно, стимулювати вдосконалення менеджменту організацій, а також проведення кадрового аудиту. Значуща сторона мотивації персоналу підприємства. Ключові слова: адміністративний менеджмент, ефективна система адміністративного менеджменту, візуалізована модель, Загальна схема оцінювання, ощадливе виробництво, планування ресурсів під- приємства, сертифікація систем управління підприємств, кадровий аудит.

Постановка проблеми (постановка проблеми ковано розв’язання даної проблеми і на які спира- у загальному вигляді та її зв’язок з важливими на- ється автор, виділення не вирішених раніше частин уковими чи практичними завданнями). Важливим загальної проблеми, котрим присвячується означена напрямком оптимізації адміністративної діяльності стаття). Визначення питання ефективного адміні- на підприємстві є підвищення ефективності управ- стративного менеджменту, це є основним предметом ління персоналом та підвищення продуктивності для досліджень багатьох науковців, таких як: О. Рай- праці адміністративного персоналу, який фактично ченко, І. Адізес, А. Фойоль, М. Вебер, А. Василенко, закладає засади для успішної та ефективної діяль- А. Герберт та інші. Всі ці науковці, в своїх роботах ності усього підприємства. Такі фактори, як різке висвітлюють особливості розробки шляхів покра- зниження потенціалу управління підприємствами, щення функціонування системи адміністративного недосконалість управління викликають необхідність менеджменту в ринкових умовах та особливості про- пошуку нових методів менеджменту, які б дозволяли цесів аналізу. здійснювати ефективне управління підприємствами. Всі ці процеси досліджень ефективності системи Адміністративне управління підприємством орієн- адміністративного менеджменту підприємства в су- товане на оптимізацію та достатньо високу організацію часному світі недостатньо освітлені, тому потребує управління діяльністю підприємства за всіма функціо- подальших досліджень аспектів побудови ефектив- нальними напрямками у всіх структурних підрозділах. ної системи. Розвиток суспільства, окремих його сфер немож- Мета статті (формулювання цілей статті (поста- ливий без встановлення і реалізації певного набору новка завдання). Метою дослідження є розкриття законів, правил, норм, алгоритму його поведінки в теоретичних засад та визначення основних аспектів цілому і його складових зокрема. процесу оптимізації адміністративного менеджмен- Процес досліджень оптимізації адміністративного ту на підприємстві. менеджмента проводиться на державному підприєм- Виклад основного матеріалу (виклад основно- стві управління повітряним рухом («Украерорух»). го матеріалу дослідження з повним обґрунтуванням Удосконалення виробничих, інформаційних та отриманих наукових результатів). Адміністративний управлінських технологій в умовах сучасної економі- менеджмент – це менеджмент вищої управлінської ки, а також переоцінка індивідуальних і корпоратив- ланки, який включає наступні компоненти: них цінностей дозволили підприємствам використо- - сучасне ділове адміністрування (передбачає вувати адміністративний менеджмент та підійти до більш глибоке розуміння законів і практики сучасно- вирішення основного завдання управління персона- го бізнесу, маркетингових досліджень та тенденцій лом – отримання від працівників максимальної від- розвитку міжнародного ринку); дачі, а отже, досягнення високих кінцевих результа- - сучасне публічне адміністрування (програми під- тів діяльності підприємства. Від того, як ви керуєте готовки управлінців для вирішення проблем підпри- людьми, від того, як ви проводите ваші операції, за- ємства з врахуванням соціально – економічного та лежить кінцевий успіх вашого підприємства. сучасного – політичного зовнішнього середовища). Основними напрямками при формуванні нової Головний внесок адміністративної школи в тео- концепції управління стали: розробка раціональної рію управління полягає в тому, що її концепція ви- системи управління організацією, побудова структу- значала управління як універсальний процес, що ри організації та управління її працівниками. складається з декількох взаємопов'язаних функцій, Аналіз останніх досліджень і публікацій (ана- включаючи: ліз останніх досліджень і публікацій, в яких започат- - планування,

47 # 1(05) 2015

- організацію, • оцінення менеджерського потенціалу підприємства, - контроль. • діагностування структури формальних і нефор- Для оцінки рівня підготовки підприємства та мальних взаємодій між співробітниками, його співробітників до ефективної роботи в співвід- • канали інформаційного обміну, ношенні з цілями розвитку, можна провести управ- • проводиться діагностика індивідуальних пси- лінський та кадровий аудит на підприємстві. хологічних характеристик працівників Виконавчого На основі результатів оцінки актуального стано- апарату і філій. вища організації можуть бути виділені проблемні В ДП «Украерoрух» як oдин із метoдів зони, у відношенні яких в першу чергу необхідно адмініcтративнoгo менеджменту викoриcтoвують буде прийняти заходи щодо реорганізації. інтегрoвану cиcтему управління. Так, відпoвіднo дo Важливим та істотним, як показує аналіз прак- рекoмендацій ІCАO cиcтеми управління авіаційних тичної діяльності, особливо у діяльності державних oрганізацій являють coбoю «cиcтему cиcтем», яка підприємств, є невиробничі витрати часу. Ці витрати oхoплює 5 ocнoвних cиcтем управління: cиcтему часу пов’язані насамперед з виявленням помилок, управління безпекoю пoльoтів, cиcтему управління браку у роботі персоналу,або навпаки, персонал за- якіcтю, cиcтему екoлoгічнoгo управління, cиcтему діяний в робочих процесах мінімально, також ви- управління гігієнoю і безпекoю праці, cиcтему користовування робочого часу на особисті потреби управління oхoрoнoю і захиcтoм. Кoжна cиcтема тощо. Часто невиробничі витрати є наслідком не- управління грунтуєтьcя на cтандартах і має чіткo достатньої кваліфікації працівника, який не вміє визначений перелік прoцеcів (прoцедур), які ма- організовувати та належним чином побудувати свій ють бути впрoвадженими, кoнтрoльoваними та під- розпорядок дня та робочий час, відсутність досвіду твердженими. Згіднo з рекoмендаціями ІCАO та роботи та соціально – комунікативних навичок, іс- єврoпейcьких вимoг cиcтеми управління мoжуть нування неналежної системи корпоративного контр- бути oптимізoваними шляхoм їх інтеграції, щo олювання та неефективної корпоративної культури, cтвoрить умoви для їх ефективнoгo функціoнування, нераціональність організаційної структури управ- а такoж уникнення дублюючих процесів. ління, невідповідність організаційних обов’язків та Прoцеc адмініcтрування в ДП «Украерoрух» делегованих повноважень. мoжна умoвнo рoзбити на три етапи. Перший етап Для виявлення невиробничих витрат існують су- включає oтримання первиннoї інфoрмації, щo ви- часні методи та програми слідкування за роботою значає неoбхідніcть здійcнення адмініcтративнoї працівників. дії. Другий етап адмініcтративнoгo прoцеcу є Ефективність роботи адміністративного менедж- ідентифікацією cитуації, в якій знахoдитьcя менту залежить від кількості працівників апарату oб’єкт, щo адмініcтруєтьcя, і визначення варіантів управління. Також на державних підприємствах роз- адмініcтративнoї дії. Третій етап – завершальний повсюджені такі недоліки, як правило пов’язані з не- звoдитьcя дo вибoру варіанту адмініcтративнoї дії, ефективністю витрачення ресурсів підприємства. її здійcнення і oцінки oтриманих результатів. Таким На деяких підприємствах наявне дублювання чинoм, адмініcтративний прoцеc включає oперації функцій різними підрозділами та відділами, надмірна пoв’язані з oтриманням інфoрмації, oцінкoю і численність в окремих підрозділах, відсутність чітко- аналізoм інфoрмації, рoзрoбкoю і здійcненням го поділу повноважень та відповідальності між поса- адмініcтративнoї дії. При цьoму cлід зазначити, щo дами та підрозділами тощо. Існують непоодинокі ви- oперації з oцінки і аналізу інфoрмації здійcнюютьcя падки створення відповідних посад під окремих осіб. як на етапі підгoтoвки адмініcтративнoї дії, так і на Під час проведення управлінського аудиту ви- етапі її реалізації при oцінці дocягнутих результатів. рішуються завдання оцінки наступних параметрів Cтруктура адмініcтративнoгo прoцеcу в ДП управління: «Украерoрух» дocтатньo cтабільна і включає 1. Структури адміністративного та функціональ- наcтупні oперації: ного підпорядкування; – мoнітoринг за рoбoтoю викoнавця (групи 2. Розподілу областей відповідальності і функціо- викoнавців); нальних обов'язків між підрозділами й співробітни- – oблік oтриманoї інфoрмації; ками; – oцінка oтриманoї інфoрмації; 3. Основні і допоміжні бізнес-процеси; – аналіз cитуації, щo cклалаcя; 4. Інформаційну взаємодію в рамках виконання – рoзрoбка варіантів адмініcтративнoї дій; основних бізнес – процесів; – вибір варіанту дії; 5. Наявність і якість стандартів виконання робіт; – здійcнення адмініcтративнoї дії; 6. Рівень регламентації і чіткість формалізованих – oцінка результатів адмініcтративнoї дії. процедур управління (документаційне забезпечення Трудoміcткіcть адмініcтрування зале- управління, далі ДЗУ); жить від cкладнocті і зміcту викoнуваних рoбіт 7. Механізми управління дочірніми організація- викoнавцями. При адмініcтруванні прocтих дій ми (включаючи ДЗУ). викoнавця трудoміcткіcть невиcoка і не вимагає У ході кадрового аудиту оцінюється поточний значних тимчаcoвих реcурcів. В цьoму випад- стан і кадровий потенціал підприємства. Вирішують ку, адмініcтрування є oднією з функцій керівника такі завдання: данoгo oб’єкту.

48 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Вихoдячи з вище cказанoгo, дії адмініcтратoра праці, cтимулювання ініціативи, фoрмування в ДП «Украерoрух» залежать від реалізації пер- кoманди oднoдумців, кoнcтруктивні та ефективні як ших двoх етапів, які пoв’язані з виявленням і внутрішні, так і зoвнішні кoмунікації, неупереджене oбрoбкoю інфoрмації. Пo cуті, перші два ета- cтавлення та пoвага прав кoжнoгo. пи є етапами кoнтрoльнo-аналітичнoгo забез- Кадрoва пoлітика ДП «Украерoрух» рoзрахoвана печення дій адмініcтратoра, тoму веcь прoцеc на дoвгocтрoкoву перcпективу рoзвитку та адмініcтрування мoжна предcтавити як прoцеc вдocкoналення людcьких реcурcів. Cаме тoму oтримання і oбрoбки інфoрмації. Цим прoцеcoм є пріoритетними для ДП «Украерoрух» є наcтупні пи- cукупніcть кoнтрoльнo-аналітичних oперацій, які тання кадрoвoї пoлітики: дoзвoляють адмініcтратoрoві oцінювати cитуацію, 1) Підбір як виcoкoкваліфікoваних, так і щo cклалаcя, пo викoнанню пocтавлених завдань, перcпективних мoлoдих cпеціаліcтів; рoзрoбляти і приймати адмініcтративну дію, направ- 2) Прoграми навчання та рoзвитку людcьких лену на кooрдинацію дій викoнавців і дocягнення реcурcів, щo заcнoвані на детальнoму аналізі пocтавлених цілей. Таким чинoм, від cтану рів- пoтреби в навчанні; ня і якocті кoнтрoльнo-аналітичнoгo забезпечення 3) Інтегрoвана cиcтема oплати праці; дій адмініcтратoра залежать загальні результати 4) Забезпечення кoжнoгo cпіврoбітника неoбхід- адмініcтрування і результати діяльнocті oб’єкту, щo ними інфoрмаційними, технічними, кoмунікаційними адмініcтруєтьcя. Таким чинoм, питання, пoв’язані реcурcами для ефективнoгo викoнання пocтавлених з oрганізацією управління перcoналoм в ДП завдань; «Украерoрух», якіcтю викoнання функціoнальних 5) Cиcтема мoтивації cпіврoбітників, щo заcнo- oбoв’язків працівників є актуальними і важливими. вана на результатах рoбoти вcієї підприємcтва, Беручи за приклад державне підприємство oкремoгo підрoзділу та ocoбиcтoгo вкладу кoжнoгo. «Украерорух»,то ми можемо спостерігати за однією Якщо зупинитись на проведенні кадрового ауди- з сучасних концепцій, таку як концепція стратегічно- ту на підприємстві, то на підставі отриманих оцінок го мислення. Аналізуючи адміністративний менедж- зроблені висновки про наявність кадрів, необхідних мент в «Украерорусі» ми можемо бачити усвідом- для ефективного управління підприємством, а та- лення ключових світоглядних аспектів управлінської кож визначені потреби в перепідготовці працюючих діяльності, що базується на сучасній концепції сус- співробітників і залученні нових. пільного управління, постійну готовність до змін, У результаті виконання всіх завдань управлін- усвідомлення шляхів і засобів подолання опору змі- ського і кадрового аудиту розроблюється програма нам, постійний пошук найбільш значущих проблем і проведення змін системи управління. визначення пріоритетів. У процесі діагностики і оптимізації системи ме- Для підвищення ефективності адміністративно- неджменту проводяться заходи з підвищення управ- го управління на підприємстві, може сприяти вико- лінської кваліфікації керівників різного рівня, а ристання візуалізованої моделі системи адміністра- також фахівців системи управління персоналом. На- тивного менеджменту. Ця система включає в себе вчання, вбудоване в процес реорганізації дозволить розробку: місії, цілей, стратегії, функцій, положень, закріпити впроваджувані зміни, зняти необґрунтова- організаційну структуру управління, штатний роз- ний опір, а також передати технологію, яка необхід- пис, положення про структурні підрозділи, посадові на для успішної реалізації подальших змін. інструкції, планування, бюджетування, ресурсне за- У складі критеріїв ефективності управління мож- безпечення діяльності, підсистеми організації і ре- на виділити загальні та часткові показники. Загальні гулювання діяльності персоналу, обов’язкове враху- показники характеризують кінцеві результати діяль- вання загальних законів і методів управління. ності організації, а часткові – ефективність викорис- Також можна зазначити, що ефективним інстру- тання окремих видів ресурсів. ментом поліпшення адміністративної діяльності на Для оцінки ефективності управління підприєм- підприємстві може стати використання Загальної ством найбільш доцільно використовувати такі загаль- системи оцінювання. Дана схема передбачає бага- ні показники як прибуток і рентабельність. На прикла- тобічне порівняння діючої системи управління під- ді державного підприємства «Украерорух», ми можемо приємством, враховуючи результати та перспективи. бачити високі показники прибутку і рентабельності. За допомогою цієї схеми виявляються слабкі місця, Підприємство постійно вкладає кошти в навчання проводиться розробка заходів щодо покращення своїх співробітників відносно їх фаху, залучених про- справ. Дану схему використовують близько сорока цесів виконання поставлених завдань. Соціальний трьох закордонних організацій, тридцять одна з них пакет, також достатньо цікавий для всіх співробіт- в країнах Європейського союзу. ників даного підприємства (медичне страхування в Висновки. Уcпіх підприємcтва залежить від лю- повному обсязі, щорічні виплати кожному працівни- дей, які в ній працюють, – cаме таким є пріoритет ку для оздоровлення в розмірі місячного середнього кадрoвoї пoлітики ДП «Украерoрух». Найваж- заробітку, надання безоплатних (льготних) путівок на ливішими для ДП «Украерoрух» є: прoфеcійний лікування співробітника та його дітей, та ін.). та ocoбиcтий рoзвитoк cпіврoбітників, cиcтема Виходячи з вищезазначеного, мотивація співро- кар’єрнoгo зрocтання cвoїх cпеціаліcтів, cправедлива бітників державного підприємства «Украероруху» oцінка внеcку кoжнoгo та прoзoра cиcтема oплати достатньо висока.

49 # 1(05) 2015

Література: 1. Друкер П. Задачи менеджмента в XXI веке [Пер. з англ.]: П. Друкер – Издательский дом «Вильямс». – 2007. – 272 с. 2. Балабанoва І. В. Фoрмування кoнкурентнoї пoведінки підприємcтв із пoзиції кoнкурентнoї раціoнальнocті / І. В. Балабанoва // Віcник Дoнецькoгo націoнальнoгo універcитету екoнoміки і тoргівлі ім. Михайла Туган-Баранoвcькoгo. – 2008. – № 4. – C. 106–111. 3. Выханcький O. C. Cтратегичеcкий менеджмент: учебник / O. C. Выханcкий. – М.: ГАРДАРИКИ, 2000. – 592 c. 4. Винoградcький М. Д. Oрганізація праці менеджера: навч. пocіб. / М. Д. Винoградcький, А. М. Винoградcька, O. М. Шкапoва; Київ. екoнoм. ін-т менеджменту. – К.: Кoндoр, 2002. 5. Виcoцький Г. Г. Cтратегічне планування рoзвитку прoмиcлoвoгo підприємcтва: автoреф. диc. канд. екoн. наук / Харківcький націoнальний екoнoмічний універcитет. – X., 2004. – 16 c. 6. Кoчеткoв В. М. Cутніcть і ocoбливocті ризик-менеджменту на підприємcтві / В. М. Кoчеткoв, Н. А. Cирoчук // Актуальні прoблеми екoнoміки. – 2011. – № 10. – C. 150–156. 7. Кравченкo Т. А. Рефoрмування cиcтеми міcцевoгo cамoврядування в кoнтекcті адмініcтративнo-теритoріальнoї рефoрми: теoретичні та прагматичні питання / Т. А. Кравченкo // Держава та регіoни. Cерія: Державне управління. – 2012. – № 1. – C. 94–98. 8. Кравчук O. Адмініcтративнo-правoві нoрми у cфері управління майнoм державнoї влаcнocті / O. Кравчук // Правo України. – 2011. – № 10. – C. 210–217. 9. Кредіcoв А. Cтратегічний менеджмент на пoчатку ХХІ cт.: зміна парадигми / А. Кредіcoв, Б. Літoвченкo // Екoнoміка Украї- ни. – 2011. – № 2. – C. 28–37. 10. Крикуненкo Д. O. Рoзрoбка cиcтеми демoтивації перcoналу як oднoгo з елементів мoтиваційнoгo управління на підприємcтві / Д. O. Крикуненкo // Актуальні прoблеми екoнoміки. – 2012. – № 6. – C. 212–217. 11. Парcяк В. Н. Управління бізнеc-прoцеcами – інcтрумент підвищення ефективнocті oрганізацій / В. Н. Парcяк // Актуальні прoблеми екoнoміки. – 2011. – № 7. – C. 131–138. 12. Уварoва O. Адмініcтрування: ocнoвні мoменти / O. Уварoва // Пoдатки та бухгалтерcький oблік. – 2010. – № 102. – C. 6–12.

ОПТИМИЗАЦИЯ АДМИНИСТРАТИВНОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Григорьева И.А. студентка Киевского международного университета

В данной статье проводится анализ последовательности основных действий, которые необходимо выпол- нить для улучшения работы системы административного управления на предприятиях. Также анализируются принципы построения административного менеджмента. Предложена модель системы оценки, а так же ис- пользование общей схемы оценивания, с помощью которых можно обнаружить те зоны, где необходимы изме- нения и, соответственно, стимулировать совершенствование менеджмента организаций, а также проведение кадрового аудита. Значимая сторона мотивации персонала предприятия. Ключевые слова: административный менеджмент, эффективная система административного менеджмен- та, визуализированная модель, Общая схема оценивания, расчетливое производство, планирование ресурсов предприятия, сертификация систем управления предприятий, кадровый аудит.

OPTIMIZATION OF ADMINISTRATIVE MANAGEMENT

Hrihorieva I.A. Student Kyiv International University

This article analyzes the basic sequence of actions to be performed to improve the system of administration in the workplace. Also analyzes the principles of construction administrative management. The model evaluation system and assessment they are use of the general plan through which can be identify the areas where changes are needed and therefore stimulate the improvement administrative management and HR audit. The meaningful side is motivating of personnel. Keywords: administrative management, an efficient system of administrative management, virtualized model general scheme of assessment, lean manufacturing, enterprise resource planning, management system certification of enterprises, HR audit.

50 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 330.341.1

ВЕНЧУРНИЙ КАПІТАЛ ЯК ДЖЕРЕЛО ФІНАНСУВАННЯ ІНВЕСТИЦІЙНИХ ПРОЕКТІВ В УКРАЇНІ

Дудчик О.Ю. кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансового та банківського менеджменту Дніпропетровської державної фінансової академії Голуб А.В. студентка Дніпропетровської державної фінансової академії

В статті розглянуто сучасний стан розвитку венчурного капіталу в Україні, чинники що його стри- мують. Проведено порівняльній аналіз формального і неформального секторів венчурного капіталу. Розглянуто основні етапи розвитку венчурних фондів в Україні. Визначено критерії, за якими підпри- ємство визначається як потенційний акцептор венчурних інвестицій. Ключові слова: венчурний капітал, приватні інвестори, венчурний фонд, джерела фінансування інвестицій.

Постановка проблеми. Вибір структури дже- печення. В Україні венчурний бізнес є досить но- рел фінансування та конкретних засобів залучення вим явищем в економіці. інвестицій для фінансування інвестиційних про- Венчурний капітал в світі і в Україні представле- ектів може мати значні наслідки як для фінансових ний двома секторами: формальним (венчурні фонди) показників реалізації проекту, так і для збереження і неформальним (приватні інвестори). власниками підприємства контролю над ним. Якщо Приватні інвестори, або, як їх ще називають інвестиційний проект реалізується новоствореними «бізнес-ангели», в економічно розвинених країнах або молодими підприємствами та передбачає високу виступають основними інвесторами на початкових дохідність на вкладений капітал, потенційним дже- стадіях реалізації інвестиційних проектів із створен- релом інвестицій може виступати венчурний капі- ням нового підприємства. Вони інвестують в проект тал. Особливо це стосується інноваційних проектів, власний капітал, зосереджуються більшою мірою на що виступають основою для стабільного економіч- перспективних інноваційних високоризикованих та ного росту держави. Таки чином, аналіз особливос- дохідних проектах з метою продажу своєї частки в тей розвитку венчурного капіталу в Україні, а також підприємстві в майбутньому з високою дохідністю. можливостей його використання підприємствами є Зазвичай бізнес-ангели крім інвестицій вкладають в актуальними питаннями. реалізацію проекту власні знання, управлінські на- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Пи- вички, ділові зв’язки та приймають активну участь в танням венчурного капіталовкладення в Україні, управлінні підприємством. функціонування механізму венчурного бізнесу, ана- Це визначає засоби залучення інвестицій, які лізу сучасного стану венчурних фондів в Україні використовуються у разі залучення бізнес-ангелів, присвячували свої наукові праці Михальченко Г.Г., а саме продаж їм корпоративних прав за внески в Черняєва О.В., Кисіль В.Л., Садловський Р.В., Замо- статутний фонд товариства з обмеженою відпові- рока Ю.В., Гарбар В.А. та інші. Діяльності венчур- дальністю або приватного розміщення акцій. При них інститутів спільного інвестування присвятили цьому ініціатор проекту повинен погодитись на пе- свої дослідження українські та зарубіжні вчені, се- редачу значних повноважень та контролю над під- ред яких можна відзначити: А. Федоренко, О. Ар- приємством приватним інвесторам, і передбачати, дішвілі, О. Дагаєв, П. Друкер, С. Москвіна, Р. Кларк, що в майбутньому їх частка буде продана третій осо- Є. Лебедєв, М. Райт, К. Роббі, М. Варшавець. Але бі. Розмір ринку інвестицій бізнес-ангелів в Україні зміни в законодавстві і в економіці країни потребу- оцінити дуже важко, в розвинутих країнах їх частка ють постійного моніторингу проблематики функціо- інвестицій приблизно співпадає із часткою венчур- нування венчурного бізнесу. них фондів, огляд публікацій українських авторів на Метою дослідження є вивчення сучасного ста- цю тему, а також відкритих джерел інформації не дає ну розвитку венчурного капіталу в Україні, при- відповіді на ці питання. Так в наявних публікаціях, чин що його зумовлюють та критеріїв за якими статистичні дані щодо України відсутні, як і в інших підприємство може визначитись як акцептор вен- джерелах публічної інформації [1, с. 72]. чурного капіталу. Зазвичай бізнес-ангели об’єднуються в різні ор- Виклад основного матеріалу. На сьогоднішній ганізації (мережі бізнес-ангелів), що дозволяє їм ко- день для України одним із важливих завдань є по- ординувати дії, робити спільну оцінку проектів та шук шляхів інвестування. Венчурний капітал може спільні інвестиції для зниження ризику. В Україні та- стати ефективним вирішенням фінансового забез- кож існує об’єднання приватних інвесторів – Асоціа-

51 # 1(05) 2015

ція приватних інвесторів України [5], що була засно- більші пакети проектів, тому не можуть здійснюва- вана в 2006 році, проте інформація щодо поточної ти контроль, аналогічний приватним інвесторам. За- діяльності, кількості членів та щорічних розмірів ін- собами залучення інвестицій венчурних фондів для вестицій в проекти відсутня, через це можна зробити підприємства, що реалізує проект виступає продаж висновки щодо невисокої реальної активності цього корпоративних прав в тій чи іншій формі, при цьому об’єднання приватних інвесторів. Проте, враховую- відносини з фондом та іншими власниками підприєм- чи досвід розвинених країн, можна передбачати, що ства встановлюються у такій формі, щоб надати фон- в майбутньому роль бізнес-ангелів в фінансуванні ду більш пріоритетні права в разі ліквідації підпри- інвестиційних проектів при створенні підприємств в ємства, що, наприклад, може бути реалізовано через Україні буде зростати. отримання конвертованих привілейованих акцій. Таким чином підприємству доцільно розглядати Як і приватні інвестори, венчурні фонди схиля- приватних інвесторів як джерело фінансування ін- ються до сильного впливу та контролю над реаліза- вестицій, якщо виконуються наступні умови: цією проекту, проте ступінь контролю, як зазначено - підприємство є новостворюваним або новим та вище, буде меншою. Венчурні фонди, можуть також має інноваційний інвестиційний проект, що може за- надавати підтримку підприємству при пошуку біз- безпечити високу дохідність; нес-партнерів та джерел запозичення капіталу. - власники підприємства або автор бізнес-ідеї гото- Основним шляхом виходу із проекту є продаж ві поступитися значною часткою в контролі та управ- корпоративних прав фонду після публічного роз- лінні підприємством в теперішньому та майбутньому; міщення акцій підприємства, проте можливі й інші - використання засобів залучення запозиченого варіанти. Напрямки інвестування фондів концентру- капіталу для фінансування інвестицій неможливе ються не стільки на інноваційних або високотехно- або ускладнене через відсутність застави, невідпо- логічних проектах та перспективних менеджерах, відність підприємства критеріям фінансової устано- скільки на галузях із високим потенціалом росту та ви (наприклад, незначний термін існування, відсут- ослабленою конкуренцією. ність кредитної історії); Розвиток венчурних фондів в Україні можна по- - потреба в фінансуванні може бути задоволена за ділити на три етапи, відповідно до появи венчур- рахунок приватного інвестора, так за даними укра- них фондів українського походження. Перший етап їнської асоціації приватних інвесторів [5], вони роз- охоплює 1992-2001 рр., що характеризується ство- глядають проекти вартістю від 20 тис. дол. США до ренням та функціонуванням в Україні 7 венчурних кількох мільйонів. фондів за рахунок іноземних інвестицій [8, с. 261]. Формальний сектор венчурного капіталу пред- За період до 2007 р., сукупні інвестиції цих фондів ставлений венчурними фондами. Як форма концен- склали більше 127,5 млн. дол. США в більше ніж трації та розміщення інвестиційних ресурсів, вен- 100 підприємств. чурні фонди з’явилися в 60-х роках ХХ сторіччя в Проте напрямки інвестування відрізнялись від США та зазнали значного розвитку в економічно звичайних для венчурних фондів в бік менш ризико- розвинених країнах [4, с. 80]. вих та традиційних галузей. Так пріоритетними ви- Під венчурними фондами зазвичай розуміють фі- ступали проекти в агробізнесі, харчопереробній га- нансових посередників, що об’єднують капітал учас- лузі, виробництві будівельних матеріалів та меблів, ників фонду та вкладають їх у новостворені приватні при цьому основними акцепторами інвестицій буле (в розумінні не публічні) підприємства на реалізацію вже діючі підприємства середнього розміру [3, с. 88]. інвестиційних проектів, що зазвичай є високодохід- Другий етап розвитку венчурних фондів в Украї- ними та ризикованими, з перспективою отримання ні розпочався в 2001 р. після прийняття Закону Укра- високої дохідності від продажу корпоративних прав їни «Про інститути спільного інвестування (пайові на підприємство в майбутньому. та корпоративні інвестиційні фонди)». Основною В світовій практиці, зазвичай, венчурні фонди фі- його характеристикою є створення венчурних фон- нансують інвестиційні проекти на більш пізніх стаді- дів резидентами України. Так за даними Української ях, ніж приватні інвестори, оскільки вони вкладають асоціації інвестиційного бізнесу, в 2007-2013 рр., не власні, а залучені кошти, крім того, налічують кількість венчурних фондів зросла в 13,9 разів, а

Таблиця 1 Динаміка показників венчурних фондів в Україні за 2007-2013 рр. Загальна кіль- Чисті активи, Середня дохід- Темпи росту Темпи росту чис- Відсотків від капі- Рік кість, од. млн. грн. ність, % річних кількості, % тих активів, % тальних інвестицій 2007 54,00 1 406,50 2008 121,00 4 553,80 61,40 224,07 323,77 3,38 2009 265,00 12 741,50 63,07 219,01 279,80 6,54 2010 417,00 24 930,70 31,18 157,36 195,67 6,47 2011 652,00 48 892,60 32,90 156,35 196,11 10,28 2012 708,00 62 546,10 12,30 108,59 127,93 9,00 2013 750,00 88 752,70 10,99 105,93 141,90 17,39

52 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

величина чистих активів в 63,1 рази, темпи росту ди прямого інвестування і виходити за межі інсти- цих показників уповільнились більш ніж в 2 рази за тутів спільного інвестування. Саме тому фонди, що вказаний період, найбільше уповільнення спостері- інвестують в інновації, повинні підпорядковуватися галось після всесвітньої фінансової кризи в 2008 р. окремому законодавству про фонди прямого інвес- (табл. 1) [7, 6]. тування. Отже в Україні і досі не має законодавства, В 2013 р. загальний приріст чистих активів вен- яке сприятиме розвитку венчурного бізнесу. чурних фондів склав 17,39% всіх капітальних інвес- Основними чинниками, що стримують розвиток тицій що є досить значною величиною, проте, як традиційних венчурних фондів в Україні виступають: зазначають українські дослідники, більшість вітчиз- - обмеженість щодо кола потенційних учасників няних венчурних фондів не виконують тієї економіч- фонду; ної функції, яка їм притаманна в економічно розви- - нестабільність законодавчої бази та високий рі- нених країнах, а саме фінансування інвестиційних вень тіньової економіки; проектів новостворених підприємств за рахунок ін- - слабкий розвиток публічного ринку цінних па- вестицій учасників фонду. По-перше, більша частка перів, що ускладнює вихід фонду із проекту, в якому інвестицій венчурних фондів до 2012 р. спрямовува- він приймає участь. лась в сферу нерухомості та будівництва, оскільки Незважаючи на зазначені стримуючі чинники, в дохідність таких інвестицій складала до 82% річних майбутньому можлива зміна ролі венчурних фондів при відносно невисокому ризику та термінах проек- в фінансуванні інвестиційних проектів нових під- тів [3, c. 89], по-друге, більшість венчурних фондів приємств в Україні відповідно до світової практики не була створена як результат акумуляції коштів сто- [3, с. 92]. Також планується створення державного ронніх інвесторів, а представляла собою інструмент венчурного фонду для фінансування інноваційних фінансово-промислових груп, що використовувався проектів в рамках реалізації проекту Євросоюзу для перерозподілу коштів між підприємствами та «Розробка фінансових схем та інфраструктури для для оптимізації оподаткування. підтримки інновацій в Україні» сумісно з Держав- Таке використання інституту венчурних фондів ним агентством України з інвестицій та інновацій, стало можливим через майже відсутні обмеження розмір фонду становитиме 100 млн. євро [1, 9]. щодо структури активів (можуть надавати позики, Таким чином, вже сьогодні підприємства, що ре- викуповувати облігації, що не допущені до торгів на алізують інвестиційні проекти в інноваційній сфері, фондовій біржі) [2], що надає можливості зменшу- можуть розглядати венчурні фонди в якості потен- вати оподатковуваний прибуток підприємств-членів ційного інвестора. Підприємству варто розглядати групи за рахунок його концентрації на венчурному венчурний фонд як джерело інвестицій, якщо воно фонді з відстроченням оподаткування до дня закрит- відповідає критеріям, зазначеним для залучення тя фонду [6], а також зручно перерозподіляти кошти приватних інвесторів, за виключенням того, що ста- між компаніями. дія реалізації проекту має бути більш пізньою, а та- Крім того, в 2008 р. внесені зміни в Закон Украї- кож можливе менше втручання венчурного фонду в ни «Про інститути спільного інвестування (пайові та управління підприємством. корпоративні інвестиційні фонди)», що дозволяють Висновки. Діяльність та обсяги інвестицій не- фізичним особам бути учасниками венчурних фон- формального сектора оцінити складно, оскільки такі дів (мінімальний внесок 1500 мінімальних заробіт- інвестори уникають публічності, проте наявність в них плат), а ставка податку на доходи фізичних осіб Україні їх об’єднання – Асоціації приватних інвесто- від таких операцій складає 5% [6], порівняно із базо- рів України передбачає, що підприємства, які реалізу- вою ставкою 15%. ють високодохідні та ризиковані інвестиційні проекти Третій етап розпочався з 01.01.2014 р., коли всту- можуть розглядати їх в якості потенційних інвесторів. пив в дію Закон України «Про інститути спільного Динаміка показників венчурних фондів свідчить, інвестування» [2], згідно 7 статті якого венчурним що їх кількість та капіталізація постійно зростали при- фондом є недиверсифікований інститут спільно- скореними темпами з 2007 р., зростання продовжува- го інвестування закритого типу, який здійснює ви- лось навіть після кризи. Проте за свідченням україн- ключно приватне (закрите, тобто шляхом пропозиції ських дослідників більшість з вітчизняних венчурних цінних паперів заздалегідь визначеному колу осіб) фондів не виконує своїх економічних функцій, а ви- розміщення цінних паперів інституту спільного ін- ступає інструментом перерозподілу грошових потоків вестування серед юридичних та фізичних осіб. Але та оптимізації оподаткування. Незважаючи на це, іс- новому законі «Про інститути спільного інвестуван- нують перспективи розвитку традиційних венчурних ня» не зазнали суттєвих змін основні поняття, вимо- фондів в Україні, за умов пом’якшення стримуючих ги до створення і функціонування венчурних фон- чинників, особливо за сприяння держави. Основні дів. В законі йдеться лише про інвестиційні фонди, критерії за яким підприємство може визначитись як які проводять діяльність, пов’язану з об’єднанням акцептор інвестицій венчурних фондів співпадають з (залученням) грошових коштів інвесторів із метою приватними інвесторами. отримання прибутку від вкладення їх у цінні папери Одним із найбільш стримуючих факторів для інших емітентів, корпоративні права та нерухомість, розвитку венчурного капіталу в Україні виступає тобто інвестиції в уже існуючий бізнес, або нерухо- низький рівень розвитку організованого фондового мість. А венчурні фонди повинні працювати як фон- ринку та корпоративної культури.

53 # 1(05) 2015

Перспективи подальших досліджень поляга- підприємств для складання оптимальної структу- ють в порівнянні венчурних інвестицій із іншими ри фінансування проекту відповідно до його осо- джерелами фінансування інвестиційних проектів бливостей.

Література: 1. Дюгованець О.М. Особливості венчурного інвестування в Україні / О.М. Дюгованець // Науковий вісник Ужгородського уні- верситету. – 2013.– Специвпуск 33, частина 2. – С. 70-73. 2. Закон України Про інститути спільного інвестування від 05.07.2012 № 5080-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5080-17 3. Кузнецова І.С. Інститут венчурних інвестицій: стан та перспективи розвитку в Україні / І.С. Кузнецова // Наука та інновації. – 2012. – № 1, Т. 4. – С. 87–95. 4. Рибіна Л.О. Проблеми венчурного фінансування інноваційної діяльності в Україні / Л.О. Рибіна // Вісник Сумського націо- нального аграрного університету. – 2012. – Вип. 1. – С. 72-80. 5. Сайт Асоціації приватних інвесторів України. – Режим доступу до сайту: http://www.uaban.org/about.html 6. Сайт Державного комітету статистики України. – Режим доступу до сайту: http://ukrstat.gov.ua 7. Сайт Української асоціації інвестиційного бізнесу. – Режим доступу до сайту: http://www.uaib.com.ua/rankings_/vench/ vench_vcha.html 8. Сухоребська О.Я. Ринок венчурних інститутів спільного інвестування в Україні: стан та перспективи розвитку / О.Я. Сухореб- ська // Наук вісник НЛТУ України. – 2013. – Вип. 20.3. – С. 260–263. 9. Янченко З.Б. Сучасні особливості та перспективи розвитку венчурного фінансування в Україні / З.Б. Янченко // Електронне наукове фахове видання «Ефективна економіка». – 2011. – № 10. – Режим доступу до журн.: http://www.economy.nayka.com.ua/index. php?operation=1&iid=361

ВЕНЧУРНЫЙ КАПИТАЛ КАК ИСТОЧНИК ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ В УКРАИНЕ

Дудчик О.Ю. кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового и банковского менеджмента Днепропетровской государственной финансовой академии Голубь А.В. студентка Днепропетровской государственной финансовой академии

В статье рассмотрено современное состояние развития венчурного капитала в Украине, факторы его сдержи- вающие. Проведен сравнительный анализ формального и неформального секторов венчурного капитала. Рас- смотрены основные этапы развития венчурных фондов в Украине. Определены критерии, по которым пред- приятие определяется как потенциальный акцептор венчурных инвестиций. Ключевые слова: венчурный капитал, частные инвесторы, венчурный фонд, источники финансирования инвестиций.

VENTURE CAPITAL AS SOURCE OF FINANCING INVESTMENT PROJECTS IN UKRAINE

Dudchik O.Y. Ph.D. in Economics, Associate Professor of Department Financial and Banking Management Dnipropetrovsk State Financial Academy Golub A.V. Student Dnipropetrovsk State Financial Academy

The article considers the current state of development of venture capital in Ukraine, factors that restraining it. A comparative analysis of formal and informal venture capital. Also were considered the main stages of development of venture capital funds in Ukraine. Defined the criteria by which an enterprise is defined as a potential acceptor of venture capital investments. Keywords: venture capital, private investors, venture fund, sources of financing of investment.

54 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 338.45: 330.342 + 332.1

РОЗВИТОК УКРАЇНСЬКО-АМЕРИКАНСЬКОГО СПІВРОБІТНИЦТВА У ОБОРОННІЙ ПРОМИСЛОВОСТІ

Завгородня М.Ю. кандидат економічних наук, науковий співробітник відділу промислової політики Інституту економіки та прогнозування Національної академії наук України

У статті досліджуються перспективні напрямки співробітництва між Україною та США в оборон- ній промисловості. Представлені дані експорту високотехнологічних товарів машинобудування, зокрема авіабудування, космічної галузі та суднобудування. У статті акцентується необхідність: залучення зовнішньої фінансової, технологічної допомоги; реалізації спільних розроблень та ви- робництв продукції; кооперації в міжнародних проектах. Пропонуються напрямки розвитку спів- робітництва по оборонним галузям. Зроблено висновок про необхідність розробки Програми Українсько-Американського співробітництва у космічній галузі, презентації українського інвести- ційного потенціалу та інших заходах. Ключові слова: українсько-американське співробітництво, машинобудування, авіабудування, судно- будування, космічна галузь.

Постановка проблеми. Сьогодні США висту- розвитку національного господарства, зокрема за пають провідним гравцем на «світовій шахівниці», рахунок залучення інвестицій, диверсифікації на- гарантом незалежності і суверенітету нашої країни, прямів промислового експорту та розширення ви- важливим торгово-економічним партнером. Ключовим робничої кооперації з американськими компаніями. політичним актом про двосторонні відносини є Хартія Станом на 1.10.2014р. з США в Україну було залу- Україна-США про стратегічне партнерство [1], яка за- чено прямих інвестицій (акціонерного капіталу) на значає, що співробітництво ґрунтується на спільних суму 886,6 млн дол. США, або 1,8% до підсумку [6]. цінностях та інтересах, які включають також і підтрим- На жаль, за останні роки Сполучені Штати залиша- ку інновацій та технічного прогресу. В оборонній сфері ються на 11 місці за цим показником. До того ж, за українсько-американські відносини мають включати 2011-2013 роки український експорт промислових не тільки допомогу Сполучених Штатів в забезпеченні товарів до США скоротився на 22,3%, його частка обладнанням, нелітальним озброєнням, навчанні укра- склала 1,4%. Одночасно за відповідний період відбу- їнських військових, а й мати перспективу довгостроко- лося зростання українського експорту промислових вого двостороннього співробітництва в економіці, за- товарів до США за такими групам, як: полімерні ма- кріплену в міждержавних документах. теріали, пластмаси та вироби з них на 34,1%; шкури Аналіз останніх досліджень і публікацій. При необроблені, шкіра вичищена на 76%; вироби з ка- цьому надзвичайно актуальним є питання відповід- меню, гіпсу, цементу майже у 5 разів. Значну роль ності наявного формату відносин новій обстановці, відіграє експорт продукції машинобудування (107,6 тим змінам, що відбулись в політиці України та їх млн дол. США), частка якого у загальному експорті проекції на розвиток партнерства у високотехноло- до США склала 12,7%. гічних галузях промисловості, особливо оборонній Важливе значення для розвитку двосторонніх промисловості. відносин може мати реалізація високотехнологіч- Слід зазначити, що теоретичні аспекти геополі- ного потенціалу машинобудування України, що тичного позиціонування України досліджені у на- підтверджується зростанням експорту за такими уковій літературі [2], розвиток стосунків з США, видами машинобудівної продукції, як: літальні який став декларуватися в Україні як найбільш прі- апарати (код УКТЗЕД 88); проводи ізольовані (код оритетний і питання практичної реалізації партнер- УКТЗЕД 8544); радiолокацiйнi, радiонавiгацiйнi при- ства по деяким проектам розглядались В. Рижовим лади i радiоапаратура дистанцiйного керування (код [3], І.І. Жовквою [4], в ЗМІ [5]. Проте досі бракує УКТЗЕД 8526);. трансформатори електричні, ста- досліджень щодо наповнення стратегічних напрямів тичні перетворювачі електричні (код УКТЗЕД 8504); співробітництва практичним змістом. машини для очищення, сортування або калiбрування Постановка завдання. На основі викладеного насiння (код УКТЗЕД 8437) [7]. можна сформулювати мету дослідження, яке полягає За 2011-2013рр. динаміка експорту та імпор- рекомендаціях щодо розвитку двостороннього спів- ту суден між Україною і США дуже коливалася. робітництва в оборонній промисловості. Експорт Україна здійснювала за позиціями: судна Виклад основного матеріалу дослідження. Тор- круїзнi, екскурсiйнi, пороми, вантажнi судна, баржi гово-економічні відносини з США є важливими для (код УКТЗЕД 8901); яхти та iншi плавучi засоби для

55 # 1(05) 2015

дозвiлля або спорту (код УКТЗЕД 8903); буксири та В рамках військово-технічного співробітництва судна-штовхачi (код УКТЗЕД 8904). Тоді як в імпор- пріоритетною є коопераційна модель, яка передбачає ті домінує позиція «яхти та iншi плавучi засоби для спільну розробку, виробництво та просування про- дозвiлля або спорту» (код УКТЗЕД 8903), імпортна дукції на ринки третіх країн. залежність якої сягала до 36%. В сфері бронетехніки перспективним проек- В той же час незадіяний потенціал суднобудівних том є оснащення нової версії броньованої машини заводів Київської, Миколаївської та Херсонської об- COMMANDO (США) – COMMANDO Select ба- ластей можна реалізувати в співпраці з США шля- штою з пострілами керованою ракетою Falarick 90 хом започаткування спільних проектів щодо спору- (КБ «Луч» (Україна) та CMI (Бельгія)) та встанов- дження танкерів–газовозів, транспортів і нафтових лення цього озброєння і на інші 3 версії лінійки бро- платформ для освоєння морського шельфу. немашин COMMANDO. Аналіз статистики по товарній групі «літальні Україна має можливості для розвитку співробіт- апарати» продемонстрував дуже неритмічні показ- ництва у виробництві стрілецької зброї. В США по- ники експорту, що в цілому мають спадну динаміку, пулярна стрілецька зброя з України, зокрема у цю крім позиції «частини лiтальних апаратiв». Основни- країну в 2013р. було поставлено 48% від загально- ми позиціями в зовнішньоторговельних відносинах го експорту револьверів і пістолетів та 43% гвинті- України і США є частини лiтальних апаратiв (код вок і карабінів. Цей напрям можливо розвивати на УКТЗЕД 8803) та іншi апарати лiтальнi й космiчнi базі напрацювань світового рівня Наукового центру апарати (код УКТЗЕД 8802). точного машинобудування, заводу «Маяк», компанії В ракетно-космічній сфері необхідно продовжу- Zbroyar. Військова і цивільна продукція цих органі- вати і розвивати співробітництво за напрямками: зацій містить комплектуючі виробництва США та • виконання досліджень в рамках проекту НПРО використовує стволи під боєприпаси різного калібру, США; що дозволяє гнучко реагувати на попит. • міжнародної технічної допомоги США з утилі- В українських виробників є можливості для задо- зації ракетного палива з Державним підприємством волення попиту в нішах пасажирських літаків з кіль- «Науково-виробниче об’єднання «Павлоградський кістю посадкових місць менше 100 та транспортних хімічний завод»; літаків вантажопідйомністю від 10 до 20 тонн, які не • реалізації запуску ракетоносія «Антарес» (Antares) виробляють ні Boeing, ні Lokcheed. Ця пропозиція і підвищення його льотних характеристик, перша сту- актуальна для США, враховуючи наміри освоєння пінь якого розроблена та виготовлена українськими шельфу Північного Льодовитого океану та невиба- підприємствами. Загалом, вирішуватимуться такі за- гливість вітчизняних моделей літаків Ан (короткий вдання, як: управління проектом у передпусковий та шлях зльоту-посадки, економічність і вантажопід- пусковий періоди, розрахунково-аналітичне забезпе- йомність). До того ж є можливість комплектації дви- чення польоту, конструкторський супровід виготов- гунами General Electric та іншими агрегатами і комп- лення льотної частини, сприяння транспортувальним лектуючими з США. операціям з нею, супровід пускових операцій, техніч- В авіабудуванні також конкурентна позиція – не обслуговування, нагляд за експлуатацією. До кінця українські двигуни АТ «Мотор Січ», що найкраще 2016 року очікується сім запусків ракетоносія [8]; зарекомендували себе в умовах жорсткої спеки, при • використання наземної космічної інфраструк- 50оС. Це надає можливості їх застосування у верто- тури України з метою: контролю за космічним про- льотах в екваторіальних та тропічних країнах. стором («космічне сміття», «астероїдна небезпека»); Зважаючи на існуючу в Україні розгалужену мере- прийому інформації з космічних апаратів НАСА; ви- жу авіаремонтних підприємств з гнучкими виробни- користання інформації української мережі наземних цтвами та конкурентоспроможністю за показником станцій контролю глобальних навігаційних супутни- «ціна-якість» є можливість розміщення замовлень кових систем в інтересах американської системи GPS. США по ремонту значної кількості радянських літа- Подальший розвиток українсько-американського ків. Це стосується техніки з діючими сертифікатами співробітництва можливий в нових напрямах розвитку: льотної придатності, музейних експонатів, бойових • на базі напрацювань ДКБ «Південне», рівень літаків і вертольотів ВПС, численних нелітаючих яких відомий за проектом «Морський старт», «На- приватних екземплярів. земний старт» щодо проведення випробувань та ви- Важливою формою співпраці може бути ство- користання маршових двигунів, двигунів верхніх рення спільних підприємств для виробництва ви- ступенів та космічних буксирів на ракетах-носіях сокотехнологічної продукції, що розширить доступ нової розробки, та інтеграції цих двигунів до вже українських виробників до закордонних технологій. розроблених ракет-носіїв; Так, в умовах сьогодення, важливе значення для реа- • з американськими компаніями Excalibur Almaz лізації бойових дій та спеціальних операцій, особли- USA та Bigelow Aerospace стосовно розробки нового во в житлових зонах, має спорядження приладами сімейства ракет-носіїв «Маяк». нічного бачення. НВК «Фотоприлад» зацікавлено Також бажаною є участь підприємств енергетич- в технологічному удосконаленні виробництва, по- ного машинобудування України («Турбоатом», «Елек- кращенні технічних та експлуатаційних параметрів троважмаш» та інших) у виконанні проектів з розши- своєї продукції (ОНБ-300). У цьому аспекті можливе рення енергогенеруючих потужностей обох країн. налагодження співпраці з Sensor Technology Systems,

56 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Inc (виробником і постачальником приладу остан- [5], розробки стратегії створення «Космічної доли- нього покоління – AN/PVS-21 LPNVG. ни» спільно з міжнародними експертами, створення В умовах бойових дій Україна зацікавлена у залу- аерокосмічного технопарку. Вона матиме мультиплі- ченні інвестицій для впровадження напрацьованого кативний ефект та сприятиме подальшому розвитку потенціалу у галузі безпілотної техніки ДГЗП «Спец- співробітництва між державами; позитивним сис- техноекспорт», спеціалізованої компанії «ЮАВІА», темним зрушенням в економічному та суспільному ДП «Дослідно-конструкторського бюро авіації і за- житті України через впровадження авіакосмічних, гального призначення», Житомирського військового інформаційних та комунікаційних технологій та інституту ім. С. Корольова, Інституту озброєнь і вій- створення нових робочих місць у високотехноло- ськової техніки ЗСУ в надійні серійні зразки БПЛА. гічних секторах економіки (1 новостворене робоче Інтереси України полягають в створенні системи місце в цих галузях створює 8-9 в суміжних сферах). ПРО / ППО на принципах «розумної оборони» у співп- Також на законодавчому рівні необхідно створи- раці з США та союзниками. Нині можливості україн- ти режим максимального сприяння для науково-до- ської ППО падають катастрофічними темпами: її зеніт- слідних, проектно-конструкторських та виробничих ні ракетні комплекси морально застаріли і вичерпали підприємств, що працюють у оборонно-промисловій ресурси експлуатації, а засобів боротьби з тактичними сфері, організувати координацію такої діяльності між та оперативно- тактичними ракетами практично немає. країнами в галузі стандартизації, сертифікації та ва- Самостійно вирішити відповідні технічні та фінансові лідації. Доцільно прискорити прийняття закону про проблеми Україна не може. Тому можливим виходом військово-технічне співробітництво, а також впро- із ситуації є кооперація в міжнародні проекти створен- вадження нормативно-правової бази для реалізації ня, лізинг або закупівля сучасних систем ППО / ПРО. офсетних угод та для акціонування і приватизації В той же час, Україна має можливості зі створення ра- оборонних підприємств. Визначитися щодо єдиного кет-мішеней для національної ПРО США, що може координатора в сфері ОПК, який вирішив би питання сприяти спільним проектам. імпорту оборонних технологій та захисту інтелекту- Іншим напрямком співпраці України і США може альної власності вітчизняних напрацювань. стати маркетингова та представницька допомога у Подальшій інтенсифікації співробітництва між спільному просуванні продукції (в якій є компоненти країнами слугуватимуть заходи із покращення біз- американського виробництва) на ринки третіх країн. нес-середовища, захисту іноземних інвестицій та Так, ДП «Одеський авіаційний завод» випускає літак презентації українського інвестиційного потенціалу. типу Y1 «Дельфін» з обладнанням на базі бортового Зокрема, Президент України оголосив про заходи радіоелектронного комплексу Garmin (CША). щодо проведення Українсько-Американського біз- Висновки з проведеного дослідження. Отже, нес-саміту на вищому рівні, через який має намір за- основою для розвитку співпраці України з США лучити інвестиції в країну. може стати зміцнення співробітництва у сферах Відносно зарубіжної допомоги із Сполучених машинобудування, аерокосмічної промисловості та Штатів (зокрема передачі кораблів, швидкохідних інших галузях оборонної промисловості. Проекти катерів для Військово-Морського флоту) Уряду слід можуть реалізуватися через: залучення інвестицій; чітко визначитися з бажаними формами її надання двостороннє та багатостороннє спільне виробництво відповідно до конкретних цілей у зовнішній політиці, високотехнологічної продукції; спільні розроблення національних інтересів, життєво важливих для гаран- на основі трансферу технологій чи вітчизняних на- тування безпеки країни, суспільства і людей. Іденти- працювань; кооперацію в міжнародних проектах. фікувати пріоритетні напрями бізнесу в Україні та Серед законодавчих ініціатив: доцільно розроби- сприяти співробітництву між українськими та аме- ти і прийняти Програму Українсько-Американського риканськими компаніями, сфокусуватися на потенці- співробітництва у аерокосмічній галузі. Законодав- альних зонах торгівлі між Сполученими Штатами та чим підгрунтям для цього є: п.4.3 Глобальні альянси Україною допоможе Комерційний сервіс Сполучених для потреб розвитку у сферах економіки, охорони Штатів, який має статус Міністерства, Українсько- здоров'я, соціального захисту та освіти Угоди між Американська комісія із стратегічного партнерства. Урядом України і Урядом Сполучених Штатів Аме- Впровадження зазначених пропозицій гаранту- рики про гуманітарне і техніко-економічне співро- ватиме розвиток взаємовигідного співробітництва, бітництво від 7 травня 1992 року та Хартія Україна- сприятиме подальшому зближенню з НАТО, покра- США про стратегічне партнерство від 19.12.2008. Ця щить імідж України як надійного партнера, поглибить Програма має стосуватись нових перспективних на- оборонно-промислову кооперацію, спростить доступ прямків співпраці у космічній сфері, зокрема: ство- до прогресивних технологій, фінансової та іншої до- рення науково-дослідного центру NASA Challenger помоги для оновлення оборонно-промислової бази.

Література: 1. Хартія Україна-США про стратегічне партнерство у редакції вiд 19.12.2008 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=840_140 2. Шевцов А.І. Співробітництво Україна-США у контексті зовнішньополітичних стратегій / А.І. Шевцов, Г.І. Мерніков // Страте- гічна панорама. – 2007. – № 2. – С. 68-73. 3. Рижов В. Європейське майбутнє українського авіапрому / В. Рижов. [Електронний ресурс]. – 2014. – 24 червня. – Режим до- ступу: http://forbes.ua/ua/opinions/1373671-evropejske-majbutne-ukrayinskogo-aviapromu

57 # 1(05) 2015

4. Жовква І.І. Стратегічне партнерство у зовнішній політиці України: Автореф. дис. ... канд. політ. наук: 23.00.04 / І.І. Жовква; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка. – К., 2005. – 20 с. 5. На Міжнародному аерокосмічному форумі обговорили створення Аерокосмічної Долини в Україні. [Електронний ресурс]. – 2014. – 26 вересня. – Режим доступу: http://ua.interfax.com.ua/news/press-release/225752.html 6. Прямі іноземні інвестиції (акціонерний капітал) з країн світу в економіці України http://ukrstat.org/uk/operativ/operativ2014/zd/ ivu/ivu_u/ivu0314.html 7. Експорт-імпорт окремих видів товарів за країнами світу // Державна служба статистики України. [Електронний ресурс]. – Ре- жим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/ 8. Третій запуск ракетоносія «Антарес» // Інформаційний бюлетень з економічних питань Посольства України в Сполучених Штатах Америки. – 2014. – № 21. – С. 9.

РАЗВИТИЕ УКРАИНСКО-АМЕРИКАНСКОГО СОТРУДНИЧЕСТВА В ОБОРОННОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Завгородняя М.Ю. кандидат экономических наук, научный сотрудник отдела промышленной политики Института экономики и прогнозирования Национальной академии наук Украины

В статье исследованы перспективные направления сотрудничества между Украиной и США в оборонной сфе- ре. Представлены данные по экспорту высокотехнологических товаров машиностроения, в частности авиа- строения, космической отрасли и судостроения. В статье акцентируется необходимость: привлечения внешней финансовой, технологической помощи; реализации совместных разработок и производства продукции; коо- перации в международных проектах. Проведен анализ направлений развития сотрудничества по оборонным отраслям. Сделан вывод о необходимости разработки Программы Украинско-Американского сотрудничества в космической отрасли, презентации украинского инвестиционного потенциала и других мероприятиях. Ключевые слова: украинско-американское сотрудничество, машиностроение, авиастроение, судостроение, космическая отрасль.

DEVELOPMENT OF UKRAINIAN-AMERICAN COOPERATION IN THE DEFENSE INDUSTRY

Zavgorodnia M.Y. PhD in Economics, Research Associate Institute for Economics and Forecasting National Academy of Sciences Ukrainian

In the article examines perspective directions of cooperation Ukraine and the USA in the defense industry. There are presented the data of exports of high technology products mechanical engineering, including aircraft, shipbuilding and space industry. Author highlights the necessity to draw international financial, technological aid; implementation of R&D and production; cooperation in international projects. The author analyzed of areas of cooperation on defense sectors. We draw a conclusion about the importance of developing a Ukrainian-American cooperation in space, presentation of investment potential of Ukrainian and other events. Keywords: Ukrainian-American cooperation, mechanical engineering, aviation, shipbuilding, space industry.

58 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 338.1

OPTIONS FOR THE ASSESSMENT OF EFFECTIVE DEVELOPMENT OF MINICIPAL ENTERPRISES

Iliychovski S.J. Assoc. prof., Ph.D Deparment «Commercial and tourism business» «D.A. Tsenov» Academy of Economics, Svishtov

Subject to municipal property and its management it is particularly relevant in today's conditions, when it is constantly shortened or in many cases into incorrect (wrong) decisions of its management. Municipal ownership is an important economic component of any economic system. It includes a wide range of objects – with economic, social and community importance, located within the municipality. The level of development and the effective use of this property depend on the quality of life of the local population. Municipal property is a permanent, autonomous source of revenue for the municipal budget and provides funding for other municipal activities of public importance. Keywords: municipal property, municipal property management, effective use of municipal property, municipal enterprises.

The municipality is the basic building block of the Business of the municipality made by (3, s. 204): state. It has autonomy equivalent to its financial and eco- • Participation in companies; nomic opportunities. It develops its own social and eco- • Municipal enterprises nomic programs to improve the standard of living of the The first option is possible municipality to participate population, optimizing working conditions, lifestyle and as partner in a company or to form new Single compa- leisure. They stimulate the development of the structure nies (LTD or SAD). This company is a regular member of the regional economy and its infrastructure in accor- of the municipality and as such has rights in proportion dance with the social needs. The autonomy of local self- to the commitments it (right to dividend, aloud, to man- government is impossible without the financial-economic age and so on.). The second option involves the creation fundamentals, including the municipal property. To suc- of municipal enterprises. They are specialized units of cessfully perform its functions state-wise, it needs a via- the municipality. Their creation, transformation and clo- ble government (5, p. 311). Largely people appreciate the sure by a decision of the municipal council. The deci- government`s policy through the prism of the fulfilment of sions are determined and the scope of its activity (devel- their needs and interests. The municipal property services opment, student recreation, management of municipal their implementation at a regional and local level and, markets and others.). therefore, it should also be used to the balance economic Management of municipal property is to achieve efficiency and social responsibility of the municipality. long-term goals of the municipality and the task at This paper aims to approbate possible methodology for hand. Development of the property by investing sig- assessing the effectiveness of the municipal enterprises on nificant resources in municipal infrastructure.- Anal the basis of empirical data up to the year 2013. ysis of international experience shows that detailed 1. Management of the Municipal Property examination of each property, the development of Municipal property is a form of public ownership. strategic management plan, determining the optimal It serves as a guarantor of the social interests of the structure of municipal property are reserves for its ef- population of the municipality, allows the assurance of fective management, even in a perpetual shortage of identified needs and raises the standard of living of this financial resources. population providing government revenues and growth Management of municipal property is defined as a of the economic potential of the region. Characteristics set of relationships between different entities (personnel of the municipal property are as follows: managers) concerning the organization and use of ob- – Close connection with the interests of the local jects municipal property by means of organizational and population; economic mechanisms and methods to the satisfaction – Specific economic relations between people and of basic social and economic interests of society and the power; municipality (1, s. 56). – Variety of public property; Economic mechanism of management of municipal – Tool for social protection and assistance to the pop- property is a complex of legislative, regulatory, adminis- ulation of the specific municipality trative and economic activities of local authorities aimed Municipal Property Act (4) regulates the various ac- at a balanced development of the municipality. The re- tivities carried out by the municipal property. However, lationship between vision, policies and resources of the that law makes it possible to distinguish two types of municipality of municipal property can be represented municipal property – public and private property. by the following figure:

59 # 1(05) 2015

Management of municipal property is covered in management. Common system of management of mu- Chapter Two of the MPA. The basic principles of man- nicipal property can be represented in the following form: agement are: Information security management of municipal – managed in the interests of the population of the property municipality saobrazno law and with due diligence; In this connection it is necessary to establish a com- – municipal property shall be used according to its prehensive information base for any type of property that purpose and needs for which it is provided; should include evaluation, technological characteristics, – equality – providing and guaranteeing equal con- legal aspects, etc. Logical conclusion of this stage is the ditions for economic activities of individuals and legal development and keeping a register of municipal property. entities, ie same treatment as all types of property. Municipality acquires whether gainful or right of owner- Exception to the principle of equality is the legal pos- ship and other limited real rights on real estate and property sibility of expropriation of real estate owned by individ- by law or based on the decision of the municipal council. uals and legal entities, meet local needs that can not be Property management on a portfolio basis otherwise met, based on enacted detailed development At this stage select the optimum structure of munici- plan envisages the construction of facilities – public mu- pal property, based on defined goals for its development nicipal property or mining – public municipal property. in the context of general economic development of the Traditional objectives of management of municipal municipality, according to the strategic development property are: determining the volume of property that is plan of the municipality. necessary for the provision of public services; ensure the Organizational events development of the local economy. In connection with this stage is appropriate creation The tasks of the management of municipal prop- of the Directorate responsible for the development of erty can be: creating a favourable environment for lo- mechanisms to manage the property, the documents ac- cal businesses; financial recovery of economic agents companying the various transactions and others. Events through the provision of municipal property; formation and measures associated with them can be divided into of favourable conditions for attracting investments; op- the following areas: timization of the ownership structure; stimulation and – Optimizing management of municipal property and transformation of restructuring enterprises; use of units increase revenues (packages of shares) owned by the municipality, as a tool a) Develop and adopt a program for management for management of the company as a source of income. and disposal of municipal property, after a preliminary Management of municipal property is related to the analysis and assessment of the needs of the municipality. activities of local authorities in knowledge, use and b) Binding of planned revenue in the annual pro- disposal of municipal property objects. The aim is to gram management and disposition of municipal prop- ensure socially significant services to the population in erties with investment intentions of the municipality a particular municipality (6, р. 23). Combining social for the year. and investment objectives of the municipality is a pre- c) Study and implementation of good practices in the requisite for effective management of municipal prop- field of public-private partnerships for the implementa- erty. In this connection it is necessary: to establish a tion of joint projects in the field of ownership. system for reporting on municipal property; to develop d) Annual update of the rental price in proportion to criteria for effective use of municipal property; to es- the rental prices on the open market. tablish a system for monitoring and auditing the use of e) System control over revenue collection. municipal property. – Improvement of Municipal Property To successfully perform their functions, municipal a) focusing the efforts for project preparation for property should be managed on the principles of effective maximum absorption of EU funds. b) feasibility study and take action to en- VISION sure funds from external sources. Relation municipal development plan with the resources of municipal property – Transparency and openness in govern- ment and municipal property administration Targets for the use of municipal property - ptimal use a) Creation of an electronic information - increase in the value added system, linking the real estate register – mu- Integration with financial plans Strategy for management of municipal Organization nicipal property cadastre and land registry. - plan for capital expenditures property -sastavyane working groups - plans for management Development of policies, programs for - procedures for implementing the b) Establishment and maintenance of a services development budgets the development of municipal property strategy, policies and programs public register of disposal of municipal prop-

Information erty on the site of the municipality. Registration, valuation, condition, Systems and processes maintenance costs, energy efficiency Database software, external – Effective management of municipal services, supplies property Municipal property a) Take action for liquidation or privati- Fig. 1. Relationship Vision Objectives-using-Resources zation of municipal assets, operating ineffi- of municipal property ciently. b) Sale of residual minority shares in the Source: A Guide to Asset Management and Capital Planning in Local Authori- ties, October, 2008, CIPFA, Local Government Directors of Finance Section, capital of companies with municipal partici- Scotland, р. 8 pation of movable and immovable property.

60 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

c) Regulation of the functions, powers and respon- Effectiveness of the business entity is specifically sibilities of the department, the department responsible quantified system of interrelated indicators characteriz- for the audit of the management of municipal property. ing the efficiency of the main elements of the manufac- d) Optimizing the size of the control unit according turing process. The system of indicators to assess the ef- to the activities that should control. fectiveness of the business entity must comply with the Audit of management of municipal property following principles: to ensure the relationship between The task of this stage is to implement monitoring and the criterion / s system of indicators; to determine the control over the management of the property. The au- level of efficiency of all resources used in the activity of dit is a constant evaluation of the municipality in terms the enterprise; to ensure measurement of the effective- of management of municipal property. An appropriate ness of different levels of the enterprise; to stimulate the structure allowing for optimal coordination activities of increase of efficiency of operation. the various structural units in the performance of specif- The metrics used to evaluate the effectiveness of the ic executive decisions. Is handled by designated persons work in each case is determined depending on the life in the MPA and under the MOA and regulations. Should cycle of the enterprise, its size, purpose of analysis and not be forgotten that it is necessary to widely promote others. parameters. In this context, every business entity and apply the whole range of forms of civic participation should independently create a starting point to determine and control over the local administration. the performance priority level to be reached. What is specific to municipal property is that it can be The first models to measure and assess the- per granted a license. The concession is granted on the basis formance of the corporation appeared in the 20s of of long written contract (1, р.77-86) with a material inter- XX century. And rapidly distributed in market economy. est concluded between the grantor and the concessionaire Measurement of effectiveness is carried out by finan- and the object as you can be: Public Works, services and cial indicators (ROI, Du Pount Model). At a later stage mining. Possibility of carrying out compensation or con- (after 70 years of the twentieth century.), The topic of cession payment shall be determined by the decision to performance management is developed by offering new initiate the procedure for granting a concession depending and improved indicators for calculating (7, р. 45-52) – on the economic efficiency of the operation of the con- ROE is return on equity; RONA – return on assets (net cession, determined on the basis of the concession period assets); CF – cash flow; BSC – Balanced Scorecard; and the estimated costs for construction, management and EVA – economic added value; CVA – added value of maintenance of exploitation revenues. cash flow; MVA – Market value added.Each of these 2. Methodology to assess the effectiveness of the concepts has its advantages, but it is not deprived of operations of state-owned property deficiencies. As deficiencies of traditional systems to Generally accepted standards, interpretations, con- evaluate the effectiveness of business (ROI, Du Pount) cepts for determining the «good governance» in the sci- are circumstances that do not reflect the value of intan- entific literature and practice at present still missing. This gible assets and competitive advantages. By financial full force applies to the management of municipal prop- indicators can not assess the correctness in relation- erty. All opinions are united around performance criteria ships with contractors, quality of service, goodwill and assessed on the basis of comparison of results with re- other. Therefore proposes the development and imple- sources spent on its production. On this basis in the effec- mentation of a model that is based on the combina- tive management of municipal property means a specified tion of the Balanced Scorecard and Cash Value Added level of quality and use, operation provided a stable secur- (2, р. 40-56) to neutralize the shortcomings of tradi- ing of the priority objectives of the local government, ie tional models for assessing effectiveness. the use of municipal property must ensure the required In assessing the effective development of municipal level of public services offered, planned construction of enterprise is necessary to take into account both eco- infrastructure and achieving the objectives set by the local nomic social and fiscal efficiency. That is why we offer authority. Quite often such efficiency is identified with the the following methodology for evaluating the effective- concept of technical efficiency expressing the degree of ness of their activities. objectives and tasks (9, р. 25-33). With this methodology to determine the conditions Effective development of municipal enterprises and procedures for evaluating the performance of local largely hinges on the country by the general economic enterprises. There are spelled main criteria that charac- and social policy. Very often, their profitable activity is terize the efficiency of the municipal enterprises, as well low, even in many cases operate at a loss. This explains as the rules by which they are calculated. The assess- their specific purpose, special purpose with which they ment is done on the basis of indicators that are key to the were created – to meet public needs. Analysis of eco- activity of enterprises and evaluating their progress to a nomic literature devoted to the problem of efficiency of certain point (the same period last year or any other pre- municipal enterprises testifies to different opinions. Ac- vious period). Considered in isolation, the indicators can cording to proponents of liberal direction they are less not determine how effective they are developed. There- efficient, low cost, constantly waiting budgetary alloca- fore, results must be considered globally, taking into ac- tions and others. There is another opinion that their ac- count the type of undertaking its activities. tivities are typical for both positive and negative effects The goal is based on the methodology to derive in- ie can be strongly argued that they step on results of pri- formed decisions on storage and increasing the value of vate economic agents. municipal property.

61 # 1(05) 2015

This methodology was determined: resence / absence missing 5 – list of criteria for the assessment of effective man- of delinquent presence 0 3. agement of municipal property (the share capital of the debtors and debt company); lender – order of acceptance of the results of the assessment ncrease (storage) Increasing the financial 5 of the social, economic and budgetary aspects of the en- in the financial result compared to the terprise with municipal participation. result compared base period Economic efficiency is defined as the ratio between to the base Preservation of 3 period * the financial result the resulting effect (result) and the costs of different 4. compared to the base types (material, labour, financial) to achieve it. Is spe- period cifically quantified system of interrelated indicators. The Decrease in the financial 0 methodology uses the following indicators: the presence result compared to the / absence of arrears to wages and social security, tax ob- baseline period ligations, debtors and lender's debt, increase / decrease Exceedances Payments of social 5 in the financial result, increase / decrease in labour pro- of payments of character not exceed the social character amount of net profit ductivity, payments of a social nature. 5. The evaluation is carried out by their rank system for the current Payments of a social 0 (see. Table 1). In the presence / absence of arrears put year over the nature exceed the 0/5 points to an increase / decrease in the financial result amount of gain amount of net profit given 5/0 points in the payments of a social nature that Labour Higher in the current 5 exceed / exceed the amount of the net profit is placed 0/5 productivity year compared to baseline 6. points when labour productivity is higher / lower than Lower in the current 0 the previous year give 5/0 points. year compared to baseline Table 1 III. Вudgetary efficiency Criteria for assessing the effectiveness of activity Allocation of Disposition: аssess- a portion of 50% 5 № Name of efficiency indicator ment, 1. the profit in from 31 to 49% 3 п/п criterion ball the municipal from 10 to 30% 2 I. Social performance of the enterprise budget less than 10% 0 * Assessment of this indicator should comply with the factors 1. The relevance of enterprise affecting the financial result The activity is directed 5 aimed at solving not targeted 0 Social welfare efficiency features, the standard of social problems, living of the communities of the population. In various 1.1. including of providing social publications may be encountered such as «formation activities and and satisfaction of spiritual needs of the population», services «harmonious development of personality», «welfare of 2. Public utility enterprise the community or communities». Viewing at national Save (increase) preservation (increase) 5 level – represented by pursued by the government so- of employees in reduction 0 cial policy at regional level – policies of the municipality the enterprise and province in terms of improving living conditions, 2.1. compared with the welfare of the population of the region. Level of en- the previous terprise social performance is assessed by public utility, period relevance of its activities, its products, goods, services, Save (increase) preservation (increase) 5 the risk of rising prices of individual socially important of the range of reduction 2.2. products and others. or what are the social consequences activities and 0 of the enterprise population. We assume that the activi- services offered ties of all municipal enterprise is important and therefore Execution of the Izpalnenie: their place maximum 5 points. business plan to 100% 5 In public utility of the business of mind as you create 2.3. from 70% to 99% 3 from 50% to 69% 2 new jobs, offer any new products, services, diminishing less than 50% 0 the cost of products running budget and other programs. II. Efficiencies Social utility is assessed by rate system in the following order: 5 points are placed in situations that now create Presence / missing 5 absence of presence 0 new jobs, expanding the range of products offered and the 1. arrears on RD implementation of 100% of the budget program, 3 points and CO are given in cases where the undertaking accomplishes Presence / missing 5 the budget program from 70-99%. 0 points placed when 2. absence of tax presence 0 an entity reduces staff, reduces the range of our products / arrears services and executes its program budget to 50%.

62 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Budget efficiency evaluates how the results of the en- ing approbate (10) The study of the activities of compa- tity affects the state budget revenues. It was also recog- nies included in the ranking top 10 revenue-en analyzed nized by the grade. Where dividends are distributed to the operators provide approximately 64% of the revenues of municipality put 5 points and 0 points in the cases that all 414 enterprises and 974 794 million (Fig. 2). are not distributed dividends in favour of the municipality. On the basis of the assessment of the performance of It is possible to set the following criteria for evalua- the municipal enterprises shall be established: tion of efficiency of activity (tabl. 1). First. Social efficiency of municipal enterprises Summative evaluation of the effective use of munici- range from 13-20 points at maximum 20. Six of them pal property (including social, economic and budgetary gaining full asset of sharpening (20 pts.), Ie for the ana- efficiency) is formed by the sum of scores for all indica- lyzed period they increased their staff have met the bud- tors. The maximum score for the effective use of munici- get program has preserved the range of our products / pal property is 55. services. The lowest social efficiency of electrical Met- ropolitan EAD Sofia and Varna EAD City transport (13 Table 2 points). For them there is a decrease staff by 38 people Summary assessment of the effectiveness and 1, the implementation of the program budget is 90% of the entity (balls) and 94% over the previous year. Second. Economic efficiency of enterprises surveyed Social performance of ranged from 5 to 25 points. The highest result of this criteria the enterprise have four companies 25 points, Centre for Urban Mobil- ity Complex Oncology Centre – Plovdiv, Burgasbus Ltd. and Hospital of oncology diseases. They are no arrears to employees, there is a positive financial result, the amount of payments of a social nature are insignificant, labor pro- ductivity is higher compared to the previous year, but all of them are observed overdue receivables / payables to con- № p/p Name on Social Significance of the enterprise Public utility enterprise Assessment of economic efficiency Assessment of the budgetary efficiency Overall assessment of of the the effectiveness entity 1 2 3 4 5 6 7 tractors and therefore not to collect maximum points. The lowest score of Sofia Public Electrical, collect- ing 5 points. In it there is a significant deterioration in The evaluation results are analyzed by the «Manage- the financial result (profit from the previous year toa ment of municipal property» to the municipality. Use of loss of EUR 9,386 million. Lev), presence of arrears. property is recognized as effective in the event that the Third. Budget efficiency of municipal enterprises sum of the grade on all indicators is over 33. The prop- range from 0-5 points. Eight of the analyzed companies erty is not used effectively provided that the sum of the have paid income tax, even those where the financial grade is below 33. result is a loss. In most principal economic agents (mu- Based on analysis of the results should decide on: nicipal council) with its decisions is sanctioned not to • reorganization or liquidation of the company; distribute dividend and the amount remains available in • reengineering activities; the companies to repay debt. In this their action makes • sale of shares belonging to the municipality; sense, because otherwise the municipal council should • preparation for privatization; seek opportunities to finance their activities. • creation of public-private partnerships. Fourth. Summary assessment of the activity of the municipal enterprises range from 18-50 points. Seven of 60 the subjects tested results is over 33 points (Complex On- 50 cology Centre – 50 Clinic of Oncology – 50, DHC Sofia 40 Social performance of the enterprise 30 Jsc. – Sofia – 45, Centre for Urban Mobility EAD – 45,

20 Burgasbus Ltd. – c. Burgas – 45, Metropolitan PLC – 40 Assessment of economic 10 efficiency AUTOTRANSPORT EAD – 35), ie a proposed method- 0 ology so their activity has been effective over the period Assessment of the budgetary efficiency analyzed. For the remaining three companies total score under 33 points, i.e., their work has not been effective. Overall assessment of the Is particularly low in Electrical Capital PLC (18), points effectiveness of the entity his mainly derived from their social efficiency.

A significant part of the municipal companies work Fig. 2. Assessment of the effectiveness inefficiently due to poor management, inadequate deci- of the ten municipal companies sion-making, misuse of public property, delay of pay- ments by the principal, even there are cases of doubts about the reliability of their constituent financial state- In Bulgaria there are 414 municipal companies of dif- ments. To improve their management it is imperative ferent sectors of the economy. They employ more than for a faster adoption of the law on public enterprises in 38 thousand. People and earn revenue in 5244 amounted order to put a new, scientific basis their management, to to 1 936 thousand. Lev, which is 11.218 million. Lev the improve the efficiency of their operations, resulting in previous year. The methodology is based on benchmark- ensuring an efficient use of public resources.

63 # 1(05) 2015

The main objectives in the management of munici- In assessing the effectiveness of the state-owned enter- pal property shall be in accordance with the Municipal prises it should be borne in mind that they can pursue goals Development Plan. The priorities for achieving these ob- such as increasing the number of employees, increasing the jectives are based on the vision for local development, welfare of the population of a given region, ensuring the the analysis of socio-economic factors, as well as on the security of the country, etc. i.e., it is necessary to take into priorities of the strategic development of the state. account economic, social and fiscal efficiency.

References: 1. Iliychovski S., Kanev Pl., Philipova T. Property management. Svishtov D. A. Tzenov, 2011. – S. 56. 2. Iliychovski S. Model Balanced Scorecard and Cash Value Added for measuring and evaluating the effectiveness of the activities of business entities. Svishtov, Business Management, 2005, br. 4. – S. 40-56. 3. Stefanov G. Fundamentals of civil law. Veliko Tarnovo, Abagar, 2007. – P. 204. 4. Municipal Property Act promulgated, published issue 44 of 21 May 1996, last amendment issue 98 of 28 November 2014. 5. Зеркин Д., Игнатов В. Основы теории государственного управления. Ростов на Дон, Мар Т., 2000. – С. 311. 6. Шаломенцева Е. Проблемы правового регулирования инновационного управление муниципальной собственностью // Консти- туционное и муниципальное право, 2008, № 20. – С. 23. 7. Ampuero M., Goranson J., Scott J. Solving the Measurement Puzzel: How EVA and the Balanced Scorecard Fit Together // The Cap Gemini Erust K Young Centre for Business Innovation. Issue 2, Measuring Business Performance, 1998. – Р. 45-52. 8. A Guide to Asset Management and Capital Planning in Local Authorities, October, 2008, CIPFA, Local Government Directors of Finance Section, Scotland. – Р. 8. 9. Yonts W. Transformation of the real estate function into a corporate strategic business partner // Journal of Corporate Real Estate, 2001, № 4, V. 4. – Р. 25-33. 10. www.class-activ.php

ВОЗМОЖНОСТИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОГО РАЗВИТИЯ МУНИЦИПАЛЬНЬIХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Илийчовски С.Й. доцент, доктор кафедры торгового и туристического бизнеса Хозяйственной академии имени Д.А. Ценова

Тема муниципальной собственности и управления ею является особенно актуальной в современных услови- ях, когда она непрерывно сокращается или в ряде случаев принимаются неправильные (ошибочные) реше- ния относительно управления ею. Муниципальная собственность представляет собой важный экономический элемент любой экономической системы. Она включает в себя широкий круг объектов экономического, соци- ально-бытового значения, локализованных в рамках соответствующего муниципалитета. От уровня развития и эффективного использования этой собственности зависит и качество жизни местного населения. Муници- пальная собственность служит постоянным, автономным источником доходов муниципального бюджета и обеспечивает финансирование других видов муниципальной деятельности, имеющих общественное значение. Ключевые слова: муниципальная собственность, управление муниципальной собственностью, эффективное использование муниципальной собственности, муниципальные предприятия.

64 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 347.54.3

МІСЦЕ КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ В СИСТЕМІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ

Кравченко А.В. магістр Київського національного університету імені Тараса Шевченка

У статті досліджено теоретичні аспекти управління кредиторською заборгованістю на підприємствах в умовах ринкового середовища. Розкрито тенденції розвитку розрахунків з кредиторами в Україні на сучасному етапі інтеграції економіки у світовий економічний простір. Виявлено вплив кредитор- ської заборгованості на стан обліку підприємств. Ключові слова: кредиторська заборгованість, методика, класифікація, аналіз, управління заборгованістю.

Постановка проблеми у загальному вигляді і її ефективної діяльності підприємства, дуже важливим зв’язок важливими науковими та практичними за- є управління розмірами кредиторської заборгованості. вданнями. Господарська діяльність суб’єктів господа- Незабезпеченість підприємств власними оборотними рювання пов’язана з використанням коштів, що пере- коштами зумовлена недоліками в організації обліку та бувають у безперервному кругообігу. У складі джерел аналізі кредиторської заборгованості. Крім того, ста- коштів підприємства значну питому вагу займають по- тистичні дані свідчать про те, що ця заборгованість зикові кошти, а саме кредиторська заборгованість. характеризується, у свою чергу, досить високим рів- Проте одним з найбільш складних і суперечливих нем питомої ваги простроченої заборгованості. питань бухгалтерського обліку все таки є облік кре- Особливе місце в кредиторський заборгованості диторської заборгованості що пов'язано з існуванням займають численні розрахунки з постачальниками проблеми неплатежів. Кредиторська заборгованість і підрядниками. Окрім цього, наявність простро- має великий вплив на фінансові результати підпри- ченої заборгованості може призвести до погіршен- ємства та на господарську діяльність загалом. Для ня іміджу підприємства. Кредиторська заборгова- підвищення фінансової результативності всіх видів ність надає можливість підприємству тимчасово звичайної діяльності та забезпечення платоспромож- користуватися запозиченими коштами, але з іншо- ності підприємствам необхідно прискорити кругообіг го боку – зменшує показники платоспроможності і оборотного капіталу. Тому, для того щоб ефективно ліквідності. Ефективне управління кредиторською використовувати позикові кошти підприємства необ- заборгованістю дає можливість усунути негативні хідно навчитися правильно управляти ними. наслідки її наявності. Аналіз останніх досліджень, у яких започат- Для нормального функціонування всіх ланок гос- ковано вирішення проблеми. Проблеми управ- подарства необхідно мати достовірну інформацію ління кредиторською заборгованосте вивчали і до- про фінансовий стан підприємства, зокрема про кре- сліджували як вітчизняні так і зарубіжні науковці: диторську заборгованість. С.М. Барац, Ф.Ф. Бутинець, О.М. Галаган, Є.В. Орлов, Враховуючи те, що історія існування кредитор- А.Б. Борисов, В.Б. Івашкевич, Н.Н. Макарова, ської заборгованості є давньою, в сучасній науковій Я.В. Соколов та інші. літературі немає єдиної думки щодо трактування Мета дослідження. Метою статті є визначення цього поняття. сутності, класифікації та аналізу кредиторської за- Так, Бутинець Ф.Ф. розглядає кредиторську за- боргованості з метою отримання якісної інформації боргованість, як форму розрахунку за товари і по- для управлінського персоналу підприємства, а також слуги, які придбаються у ході операцій компанії, що визначення шляхів ефективного управління креди- періодично повторюються і використовуються у ви- торською заборгованістю. робництві чи для перепродажу [3]. Виклад основного матеріалу дослідження з Деякі науковці визначають кредиторську заборго- повним обґрунтуванням отриманих наукових ваність як грошові кошти, які тимчасово підпорядко- результатів. В умовах глобальної економічної кри- вані підприємству, фірмі, які підлягають поверненню зи надзвичайно важливе значення в забезпеченні юридичній або фізичній особі, у яких вони позичені ефективності функціонування підприємств має раці- і яким вони не виплачені. ональна організація здійснення розрахункових опе- Як правова категорія, кредиторська заборгова- рацій. Прискорення оборотності грошових коштів – ність – це особлива частина майна організації, що є один з важливих шляхів поліпшення фінансового предметом обов’язкових правовідносин між органі- становища виробничих господарюючих суб’єктів. зацією та її кредиторами [9]. Ринкові умови господарювання вимагають приве- Незважаючи на те, що одні дослідники визна- дення в дію факторів, які здійснюють безпосередній чають кредиторську заборгованість як грошові ко- вплив на ефективність управління. Для забезпечення шти, інші – як частину майна, ще інші – як форму

65 # 1(05) 2015

розрахунків, проте кредиторська заборгованість є Найпоширенішою ознакою класифікації боргів невід'ємним етапом повторювального кругообігу підприємства є термін погашення, що є також важли- капіталу, що призводить до здійснення безперерв- во для управління заборгованістю. За цим критерієм них господарських операцій на підприємстві, тобто кредиторську заборгованість перед постачальниками здійснення господарських операцій є причиною без- та підрядниками класифікують наступним чином: перервних платежів та грошових надходжень. Саме - з терміном погашення до трьох місяців; тому важливо розглядати кредиторську заборгова- - з терміном погашення від трьох до шести місяців; ність як складову капіталу. - з терміном погашення більше шести місяців. Визначено, що економічній сутності кредитор- Тому пропонуємо використовувати наступну ської заборгованості притаманні наступні ознаки: таблицю за видами кредиторської заборгованості - примусовий характер економічних відносин; перед постачальниками та підрядниками, викорис- - риса заміщення оборотних засобів підприємства; товуючи при цьому таку класифікаційну ознаку як - відрізняється швидкістю розповсюджен- виконання умов погашення (табл. 1). ня від підприємства до підприємства по ланцюгу Зобов’язання підприємства по розрахунках з по- взаємопов’язаних платежів, що викликає необхід- стачальниками та підрядниками – це короткостро- ність заліків взаємних вимог; кові зобов’язання, що виникають при постачанні - може трансформувати безготівкові розрахунки, продукції чи наданні послуг. Дані зобов’язання по- зокрема, змінювати способи платежів. винні погашатися згідно договорів про купівлю-про- Важливим моментом в обліку розрахунків з по- даж товарів, що укладаються з постачальниками чи стачальниками та підрядниками є класифікація такої підрядниками. В цих договорах зазначається пред- кредиторської заборгованості. У науковій літературі мет, строк дії та ціна договору, відповідальність та наводять притаманні різні класифікаційні ознаки по- зобов’язання сторін тощо. Розрахунки з постачаль- точної кредиторської заборгованості. никами та підрядниками здійснюються після від- П(С)БО 11 «Зобов'язання» визначає методоло- вантаження товарно- матеріальних цінностей, ви- гічні засади формування та обліку інформації про конання робіт або надання послуг або одночасно з кредиторську заборгованості, а також вимоги щодо ними за згодою організації або по її дорученню, або її розкриття у фінансовій звітності, загальну класи- за передоплатою. фікацію зобов’язань, що є характерною для багатьох Велике значення слід приділити вибору форм сільськогосподарських підприємств. розрахунків з покупцями та замовниками. Вдалий Однак для управління кредиторською заборгова- вибір форми розрахунків дасть можливість покра- ністю найбільш доцільно виділити такі види забор- щити взаємовідносини з покупцями та сприятиме гованості за розрахунками (рис. 1). більш швидкому розрахунку за поставлену продук- цію, виконані роботи чи надані послуги. Види кредиторської заборгованості Для обліку розрахунків з постачальниками та під- рядниками за одержані матеріальні цінності, вико- З постачальниками за отриману сировину нанні роботи і наданні послуги призначено рахунок і матеріали, товари, продукцію 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядника- ми». Інструкцією про застосування Плану рахунків З підрядниками за отримані роботи, передбачено три субрахунки до даного рахунку. Тому надані послуги вважаємо за доцільне до даного рахунку відкривати рахунки третього порядку для відображення інфор- Із спірних питань між суб’єктами господарської мації за видами кредиторської заборгованості. На- діяльності, не вирішених арбітражем приклад: - 631.1 «Термін погашення до 3 місяців» Із іншими фінансово-кредитними установами - 631.2 «Термін погашення від 3 до 6 місяців» - 631.3 «Термін погашення від 6 до 12 місяців». З оплати праці Важливим елементом управління кредиторською заборгованістю є її аналіз, тому керівництво підпри- По відрахуваннях до позабюджетних фондів ємством повинно мати оперативну та об’єктивну ін- соціального страхування формацію щодо стану кредиторської заборгованості, яка формується в системі бухгалтерського обліку. По перерахуванню податків до бюджетів Аналіз кредиторської заборгованості підпри- різних рівнів ємства проводиться на основі використання його фінансової звітності. Для того щоб співвіднести Із покупцями по отриманих авансах передплата динаміку величини кредиторської заборгованості зі змінами масштабів діяльності підприємства, при З виплати дивідендів розрахунку ряду коефіцієнтів оборотності кредитор- ської заборгованості використовуються показники За іншими розрахунками фінансових результатів. Управління кредиторською заборгованістю ба- Рис. 1. зується на специфічних принципах та методологіч-

66 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Таблиця 1 Вид заборгованості Вид Кредиторська заборгованість заборгова- У т.ч. за терміном по- ності гашення З неї прострочена всього Терміни прострочення До 3 Від 3-6 Від 6-12 Сума Причини Вжиті Період міс. міс міс. До 3 міс. Від 3-6 міс. Більше 6 м. виникнення заходи Січень Лютий І т.д. них засадах, які дозволяють виділити управління відальність суб'єктів підприємництва за наслідки кредиторською заборгованістю, як окремий блок їхньої діяльності. управління. Звідси, для ефективної діяльності та розвитку Модель управління кредиторською заборгова- підприємства необхідно контролювати та своєчасно ність суб’єкта господарювання формується як сукуп- приймати рішення. Важливими об'єктами контролю ність окремих фінансово – математичних методів, та управління за сучасних умов залишаються креди- які виступають методологічним базисом процесу торська заборгованість. Механізмом, який регулює управління, конкретних методик, технологій, спосо- усі процеси, пов'язані з цією категорією є кредитна бів та прийомів обґрунтування управлінських фінан- політика підприємства. сових рішень [7]. Висновки. Ефективна політика управління Модель управління кредиторською заборгованіс- кредиторською заборгованістю дає змогу розши- тю включає наступні складові елементи (рис. 2). рювати ринки збуту товарів, залучати нових реалі- Деякі науковці вважають, що проблема неплате- заторів продукції. жів пов'язана зі зростанням кредиторської заборго- Для нормального функціонування підприємство ваності підприємств та організацій. Проте, на наш повинно бути забезпечене необхідним розміром погляд, між проблемою неплатежів та зростанням обігового капіталу. Нестача обігового капіталу зу- кредиторської заборгованості підприємств існує зво- мовлює необхідність додаткового фінансування, від- ротний зв'язок. повідно і додаткових витрат на його забезпечення. Складові елементи кредиторської заборгованості Зміна величини обігового капіталу зумовлена змі- ною таких складників: величини запасів, кредитор- ської заборгованості. Статистичний Обгрунтування до- Попередження фор- Управління кожним із складників потребує фор- та динаміч- цільності отримання мування простро- мування ефективної політики. Підприємства нада- ний аналіз відстрочки оплати ченої кредиторської формування рахунків постачаль- заборгованості, за ють перевагу попередній оплаті або оплаті за фак- та погашення ників, а також опти- необхідності пролон- том доставки, адже в цьому разі не виникає ризику кредиторської мального терміну гації кредиторської неповернення грошових коштів за реалізовану про- заборгованості такої відстрочки заборгованості дукцію. Водночас посилення конкуренції за канали Рис. 2. Складові елементи моделі управління розповсюдження продукції між виробниками, які кредиторською заборгованістю працюють в одному ринковому сегменті, диктує свої вимоги. Відвантаження продукції з відтермінуван- Значне скорочення попиту на продукцію вітчиз- ням платежу стає однією з основних умов під час няних підприємств, втрата ринків збуту та сировини підписання договорів на продаж продукції. не була підкріплена своєчасними та ефективними ді- Як збільшення, так і зменшення кредиторської ями уряду щодо структурної перебудови економіки, заборгованості можуть призвести до негативних на- створення пільгових умов переорієнтації виробни- слідків для фінансового стану підприємства. цтва на випуск конкурентоспроможної продукції. Отже, аналізуючи дані про стан кредиторської за- Обмежувальна грошово-кредитна політика дер- боргованості, необхідно вивчити причини виникнен- жави, спрямована насамперед на подолання інфляції ня кожного виду заборгованості, виходячи з конкрет- та стабілізацію валютного курсу, що гальмує вико- ної виробничої ситуації на підприємстві. нання суб'єктами господарювання своїх платіжних Внаслідок проведеного дослідження можна зобов'язань. Отже, відповідальність за вирішення стверджувати, що кредиторська заборгованість є проблеми неплатежів не може бути покладено суто важливими складниками складного механізму під- на підприємства. приємства. Саме тому визначенню та вивченню цієї Спостерігається відсутність прозорої системи категорії необхідно приділяти важливе значення, взаєморозрахунків між підприємствами, яка пе- адже від прийнятих сьогодні рішень залежать стан редбачає, передусім, фінансову та майнову відпо- та перспективи розвитку підприємства завтра.

67 # 1(05) 2015

Література: 1. Гончарук Р. П. Сутність та класифікація кредиторської заборгованості: колізії наукових підходів / Р. П. Гончарук // Вісник ЖДТУ: економічні науки. – 2012. – № 1. – 48-51 с. 2. Марусяк Н. Л. Дебіторська та кредиторська заборгованість як основні фінансові регулятори кругообігу оборотного капіталу підприємства / Н. Л. Марусяк // Актуальні проблеми економіки. – 2010. – № 7. – С. 90-95. 3. Марчак Н. В. Управління кредиторською заборгованістю як джерелом фінансування підприємств / Н. В. Марчак, О. О. Фокіна // Інноваційна економіка. – 2011. – № 2. – С. 237-239. 4. Омецінська І. Я. Зобовязання перед постачальниками та підрядниками: сутність, умови визнання та облік / І. Я. Омецінська // Інноваційна економіка. – 2012. – № 11. – С. 264-267. 5. Організація бухгалтерського обліку: навч. посіб. для студентів вузів / Ф. Ф. Бутинець, О. В. Олійник, М. М. Шигун; М-во освіти і науки України, Житомирський інж.-технол.ін-т. – Вид. 2-ге, доп. І перероб. – Житомир: Рута, 2001. – 574 с. 6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання». Затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000, № 20. 7. Сіренко Н. М. Вдосконалення управління дебіторською і кредиторською заборгованістю підприємства / Н. М. Сіренко, О. В. Смирнова // Агросвіт. – 2011. – № 22. – С. 44-46. 8. Сук Л. К., Сук П. Л. Організація бухгалтерського обліку: Підручник – К.: Каравела; Піча Ю. В., 2009. – 624 с. 9. Чебанова Н. В. Бухгалтерський фінансовий облік: посібник / Н. В. Чебанова, Ю. А. Василенко. – К.:Видавничий центр «Ака- демія», 2002. – 672 с.

МЕСТО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Кравченко А.В. магистр Киевского национального университета имени Тараса Шевченко

В статье исследовано теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью на предприятиях в условиях рыночной среды. Раскрыты тенденции развития расчетов с кредиторами в Украине на современном этапе интеграции экономики в мировое экономическое пространство. Выявлено влияние кредиторской задол- женности на состояние учета предприятий. Ключевые слова: кредиторская задолженность, методика, классификация, анализ, управление задолженностью.

PLACE OF ACCOUNT PAYABLE IN SYSTEM MANAGEMENT BY ENTERPRISE

Kravchenko A.V. Master Taras Shevchenko National University of Kyiv

This article explores the theoretical aspect soft be accounts payable be company of in the conditions of market environment. Reveal trends in payments to creditors in the Ukraine at the present stage of economic integration in the world economy. The aim of this paper is identify problems related to accounts payable, justify prospects and develop approaches to improve payments to creditors. Keywords: accounts payable, methodology, classification, analysis, debt management.

68 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 657.423 (045)

СУТНІСТЬ ТОВАРНИХ ОПЕРАЦІЙ: ОБЛІКОВИЙ АСПЕКТ

Марковська В.І. студент Вінницького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету

В даній статті розглянуті теоретичні положення відображення товарних операцій в бухгалтерському обліку, визначено поняття товарних операцій, розкриті головні переваги та недоліки товарних опера- цій та наведені пропозиції щодо їх удосконалення. Ключові слова: товар, товарні операції, торгівля, торгова діяльність, облік.

Постановка проблеми. В кожній країні особливос- споживчих товарів» № 706 від 29 червня 2011 р.,дано ті торговельної діяльності зумовлюють різноманітні визначення торгової діяльності як ініціативної, са- фактори: економічна ситуація в країні, формування но- мостійної діяльності юридичних осіб і громадян по вих видів економічних взаємовідносин між суб’єктами здійсненню купівлі і продажу товарів народного спо- господарювання, податкова політика, зміна потреб і живання з метою одержання прибутку [1]. поведінки покупців, розвиток нових форм торгівлі. В Торгова діяльність є провідною галуззю націо- Україні кількість торговельних підприємств, як опто- нальної економіки України, яка забезпечує зв'язок вих так і роздрібних, зростає з кожним роком. між виробниками і споживачами товарів, а отже, є Бухгалтерський облік торговельної діяльності за- заключним етапом перетворення товарної форми вжди мав свої особливості порівняно з обліком інших власності на грошову. видів діяльності. Сьогодні всі господарські операції На сьогодні існують такі основні види торгівель- торговельного підприємства – від купівлі товару до ної діяльності (рис. 1). визначення фінансового результату – зазнали змін Види торгівельної діяльності при відображенні в бухгалтерському обліку. Тому необхідно приділяти увагу до організації бухгалтер- ського обліку діяльності торговельних підприємств Оптова Роздрібна Продаж Комісійна торгівля торгівля товарів у торгівля в умовах його реформування з метою забезпечення (гуртова) розстрочку користувачів повною, достовірною та об’єктивною інформацією про фінансовий стан підприємства та Рис. 1. Основні види торговельної діяльності результати його діяльності. Аналіз останніх досліджень і публікацій. Пи- Оптова торгівля здійснює зв'язок між промисло- тання ведення обліку нестач товарних запасів нео- вістю, роздрібною торгівлею та підприємствами гро- дноразово піднімалися та розглядалися М.Р. Лучко, мадського харчування. Це важлива складова частина О.В. Адамиком, Т. Лисицею, О. Тучак. Сучасні на- внутрішньої торгівлі, велика галузь економіки. уковці наводять облікові схеми товарних операцій, Оптова торгівля виконує цілий ряд різноманітних керуючись законодавством часів колишнього СРСР. функцій. Основною її функцією є збут товарів вели- Проте детальне дослідження цього питання довело, кими партіями як підприємствам роздрібної торгів- що даний розрахунковий механізм в сучасній торгів- лі та громадського харчування, так і промисловим лі не спрацьовує. підприємствам для подальшої переробки. Друга її Мета дослідження. Метою статті є розкриття те- функція – активний вплив на збільшення обсягу ви- оретичних засад та практики обліку товарних опера- робництва, розширення асортименту та поліпшення цій торговельних підприємств. якості товарів народного споживання. Виклад основного матеріалу. Торгівля – це вид Роздрібна торгівля це діяльність з продажу това- підприємницької діяльності, пов'язані з купівлею- рів громадянам або іншим споживачам для їх влас- продажем і наданням послуг покупцям. ного некомерційного використання незалежно від Облік товарних операцій на торговельному під- форми розрахунків. приємстві регламентується нормативно-правовими До функцій роздрібної торговельної мережі від- актами Верховної Ради України, Президента Украї- носять: закупівлю товарів; продаж товарів; тран- ни, Кабінету Міністрів України, Міністерства фінан- спортування товарів; зберігання товарів; прийняття сів України, Міністерства економіки та з питань єв- ризику; інформування ринку, отримання інформації ропейської інтеграції України, Державної податкової про ринок; підсортування, доведення товарів до то- адміністрації України, Державного комітету стан- варного вигляду. дартизації, метрології та сертифікації України. Таким чином, найважливіші функції торгівлі: В «Порядку провадження торговельної діяльнос- - реалізація виробленої споживчої вартості ті та правил торговельного обслуговування на ринку (товарів);

69 # 1(05) 2015

- доведення предметів споживання до спожива- 283 «Товари на комісії»; чів. Виконуючи цю функцію, торгівля організовує 284 «Тара під товарами»; просторове переміщення товарів від виробників до 285 «Торгова націнках. споживачів, здійснюючи при цьому ряд операцій по Товари в роздрібній торгівлі обліковуються за продовженню процесу виробництва у сфері обігу продажними цінами, а в оптово-збутових організа- (транспортування, зберігання); ціях – за покупними або продажними цінами. Тому - підтримка балансу між пропозицією та попитом з розпорядчим документом керівника має бути вста- одночасним активним впливом на виробництво в час- новлено, за якими цінами буде вестись облік товарів тині об’єму та асортименту продукції, що випускається; у звітному році. - скорочення витрат обігу у сфері споживання У разі обліку товарів за продажними цінами різ- шляхом удосконалення технології продаж, інформа- ниця між їх вартістю за покупними і продажними ці- ційних послуг тощо; нами (яка утворюється за рахунок торгової націнки - функції, що обумовлені концепцією маркетингу: на товари) відображається на пасивному субрахунку розробка товару, ринкові дослідження, організація 285 «Торгова націнка». При обліку товарів за покуп- розподілу, визначення ціни, створення служб сервісу ними цінами цим субрахунком не користуються. тощо [2, с. 47]. У торгівлі взаємовідносини постачальника і покупця Обсяг товарообороту є основним валовим по- оформляються відповідними договорами(контрактами, казником діяльності торговельного підприємства, угодами), якими передбачаються назва товарів, ціна, який характеризує результат його діяльності щодо умови та строки поставки, порядок розрахунків, вимо- залучення купівельних фондів споживачів. Саме ги щодо якості товару, а також відповідальність сторін реалізація певної маси товарів створює економічне за порушення умов договору. підґрунтя для отримання певного обсягу доходів та Товари, що надходять на оптові склади і бази, прибутку, тобто формує передумови для реалізації приймаються на підставі рахунків-фактур або товар- стратегічних цілей діяльності підприємства. но-транспортних накладних (при доставці товарів Бухгалтерський облік і звітність в торгівлі здій- автотранспортом). У разі виявлення нестачі товарів снюються з дотриманням єдиних методологічних складають відповідний акт (комерційний – при при- принципів, визначених Законом України «Про бух- йманні товарів від залізниці (порту) або приймаль- галтерський облік і фінансову звітність в Україні» ний–при перевірці одержаного товару на складі). Ці [3], прийнятих Положень (стандартів) бухгалтер- акти є юридичною підставою для пред'явлення пре- ського обліку, національного Плану рахунків бух- тензії винуватцю нестачі (транспортній організації галтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і або постачальнику у випадку недовантаження). господарських операцій підприємств і організацій, Порядок приймання імпортних товарів передба- законодавчих і нормативних активів з урахуванням чається в контрактах з іноземними постачальниками. специфіки діяльності торговельних підприємств [4]. Як правило, такі товари приймаються на складах тор- Відповідно до Закону України «Про ціни та ці- говельного підприємства шляхом суцільної перевірки. ноутворення» застосовують ціни на товари вільні і У разі виявлення розходжень між фактично одержа- державні (фіксовані і регульовані). Державне регу- ними товарами і товаросупровідними документами лювання цін здійснюється шляхом встановлення складають Акт про встановлення розбіжностей за кіль- фіксованих цін і торгових націнок на продукцію і кістю й якістю імпортних товарів. Акт складається по товари, що мають вирішальний вплив на рівень, ди- кожному іноземному постачальнику на кожну партію наміку і соціальне значення цін [5]. товарів комісією, призначеною наказом керівника під- Вільні ціни встановлюються виробниками продук- приємства, в присутності матеріально відповідальної ції самостійно за погодженням з торговельними під- особи і представника іноземного постачальника, а при приємствами та іншими покупцями продукції. Вільні неможливості його присутності (за згодою постачаль- відпускні ціни оптових торговельних підприємств ника) – компетентного представника незацікавленої складаються з відпускної ціни підприємств-вироб- організації (за наявності документа, що посвідчує його ників продукції і оптово-збутової націнки оптового право на участь у прийманні товарів). підприємства, яка призначена для покриття витрат При надходженні товарів без товаросупровідних обігу й одержання прибутку. Вільні роздрібні ціни на документів (невідфактуровані поставки) їх прийма- товари вітчизняного виробництва складаються з від- ють на облік на підставі Акта про приймання товарів пускної оптової ціни (включаючи оптово-збутову на- без рахунку постачальника. цінку) і торгової націнки самого роздрібного підпри- Якщо під час приймання виявлена недостача ємства. Розмір торгової націнки визначається кожним товарів, то на дебеті рахунка281»Товари на складі» роздрібним підприємством (суб'єктом підприємниць- відображають тільки фактично одержані товари. На кої діяльності) виходячи з планових (або фактичних) вартість товарів, яких не вистачає, на підставі належ- показників за попередній звітний період (місяць, но оформленого акта (комерційного, приймального) квартал), власних витрат обігу і прибутку. пред'являють претензію винуватцю такої недостачі Облік товарів на торговельних підприємствах ве- і в бухгалтерському обліку роблять запис по дебету деться на рахунку 28 «Товари» за субрахунками: рахунка374»Розрахунки за претензіями» у кореспон- 281 «Товари на складі»; денції з кредитом рахунка63 «Розрахунки з поста- 282 «Товари в торгівлі»; чальниками і підрядчиками».

70 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Лишки товарів,виявлені при прийманні ван- датковий документ) і є підставою для відповідних за- тажу (про що письмово повідомляють поста- писів у Книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг). чальника), на підставі акта прибуткують на дебет Для обліку реалізації законодавством встанов- рахунка281»Товари на складі» в кореспонденції з лено, як відомо,метод нарахування, за яким датою кредитом рахунка63»Розрахунки з постачальниками реалізації вважається дата відвантаження (відпуску) і підрядчиками». Після одержання належних доку- товарів,тобто дата передачі права власності на това- ментів постачальника раніше зроблений запис стор- ри покупцям відповідно до базисних умов постав- нують і роблять відповідні записи на оприбуткуван- ки, визначених сторонами (а для робіт, послуг–дата ня товарів за даними документів постачальника. оформлення документів, які засвідчують їх виконан- У такому самому порядку відображають в обліку ня), незалежно від строку здійснення платежів. операції по оприбуткуванню товарів, які надійшли в Сьогодні в Україні з метою спрощення роботи бух- оптове підприємство без товаросупровідних документів. галтерії на підприємствах торгівлі застосовуються такі У практиці оптових торговельних підприємств бухгалтерські програми, як 1С-Торгівля і склад, Тор- застосовують дві форми реалізації товарів-зі скла- гінфо, FinExpert тощо, за допомогою яких можна авто- дів (складський оборот) і транзитом (транзитний матизувати та вдосконалити процес інвентаризації. оборот). З масовою появою на підприємствах комп'ютерної При транзитній реалізації товари споживачам техніки з'явилася можливість наносити інформацію відвантажуються безпосередньо зі складів підпри- про залишки на маркування тари. Нанесену таким ємств-виробників, минаючи проміжні ланки-склади способом інформацію про цінності під час інвента- і бази оптових підприємств. Така форма реалізації ризації знімають за допомогою зчитувальних при- забезпечує більш швидке просування товарів від ви- строїв і записують на дискетах. Порівняти отримані робника до споживача, зменшуються витрати обігу. дані з бухгалтерськими, як кажуть, справа техніки. Проте у випадках, коли необхідно відвантажити то- За такого методу інвентаризації до мінімуму зво- вари споживачам у кількості нижче транзитної нор- диться можливість помилки, максимально скорочу- ми (тобто мінімальної кількості товарів, яка може ється час на її проведення. бути відвантажена у контейнері, вагоні, цистерні Висновки. Отже, на основі проведених дослі- тощо) або необхідне комплектування товарів тощо, джень, економічної та облікової сутності поняття «то- більш раціональним є складський оборот. До переваг варні операції» можна зробити наступні висновки: складської форми реалізації належить також можли- 1. Дослідження теоретичних положень та еконо- вість обслуговування більшої кількості споживачів мічної сутності поняття «товарні операції» дозволи- при оптимальних товарних запасах. ло дійти висновку, що під товарними операціями слід Оптові підприємства реалізують товари, як пра- розуміти всі процеси, пов’язані з придбанням та ре- вило, на підставі договорів купівлі-продажу. При ра- алізацією товарів, які виникають на будь-якому етапі зових поставках або відпуску товарів у незначному товароруху та становлять основу діяльності підпри- обсязі письмовий договір може не складатися. Від- ємств роздрібної торгівлі. Запропоновано класифіка- пуск товарів у цьому разі здійснюється на підставі цію товарних операцій підприємств роздрібної тор- належно оформлених накладних рахунків-фактур. гівлі, яка враховує особливості їх документування й У разі доставки оптовим підприємством товарів відображення в бухгалтерському обліку. покупцям(роздрібним та іншим підприємствам) 2. Сьогодні будь-які товарні операції зазнали власним або орендованим автотранспортом оформ- значних змін при відображенні в бухгалтерському ляється товарно-транспортна накладна. обліку. Тому необхідно приділяти увагу організа- Для проведення розрахунків з покупцями випи- ції бухгалтерського обліку діяльності торговельних суються рахунки-фактури і платіжні документи, в підприємств в умовах його реформування з метою яких вказуються назва, кількість, сорт товарів, ціна забезпечення користувачів повною, достовірною та виробника або митна вартість, транспортні та інші об’єктивною інформацією про фінансовий стан під- послуги, що підлягають до оплати, ставка і сума приємства та результати його діяльності. ПДВ, загальна сума до оплати. 3. Роботу торговельних підприємств значно спро- Якщо покупець зареєстрований як платник ПДВ, щують такі бухгалтерські програми, як 1С-Торгівля і то одночасно виписується податкова накладна, оригі- склад, Торгінфо, FinExpert тощо, за допомогою яких нал якої надається покупцеві, а копія залишається у можна автоматизувати та вдосконалити процес ін- оптового підприємства (як звітний розрахунковий по- вентаризації. Література: 1. Порядок провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування на ринку споживчих товарів [Електро- нний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/833-2006-п 2. Торговельна справа: економіка й організація: Підручник / Під загальною редакцією проф. Л.А. Брагіна та проф. Т.П. Данько – М.: ИНФРА – М, 2005. 3. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України, затв. Постановою Верховної ради від 16.07.99 р. № 996-XIV [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/996-14 4. Плани рахунків бухгалтерського обліку: станом на 1 лютого 2012 р. – К.: «Центр учбової літератури», 2012. – 126 с. 5. Про ціни та ціноутворення: Закон України, затв. Постановою Верховної ради № 5496-VI від 20.11.2012 [Електронний ре- сурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5007-17

71 # 1(05) 2015

СУЩНОСТЬ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ: УЧЕТНЫЙ АСПЕКТ

Марковска В.И. студент Винницкого торгово-экономического института Киевского национального торгово-экономического университета

В данной статье рассмотрены теоретические положения отражения товарных операций в бухгалтерском уче- те, определено понятие товарных операций, раскрыты главные преимущества и недостатки товарных опера- ций и приведены предложения по их усовершенствованию Ключевые слова: товар, товарные операции, торговля, торговая деятельность, учет.

SUMMARY OF THE COMMODITY TRANSACTIONS: ACCOUNT ASPECT

Markovska V.I. Student Vinnytsia Institute of Trade and Economics of the Kyiv National University of Trade and Economics

In this article the theoretical position display commodity transactions in the accounting, the concepts of commodity transactions disclosed the main advantages and disadvantages of commercial transactions and are proposals for their improvement. Keywords: product, trade transactions, trade, trading activity, accounting.

УДК 330.42

РИСК ОРИЕНТИРОВАННАЯ МОДЕЛЬ ВЫБОРА ПРИОРИТЕТОВ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В РАЗВИТИЕ ОБЪЕКТА

Меликаев Ю.Н кандидат техническихних наук, доцент кафедры безопасности жизндеятельности Днепропетровского национального университета имени Олеся Гончара Добреля В.П. кандидат техническихних наук, доцент кафедры безопасности жизнедеятельности Днепропетровского национального университета имени Олеся Гончара Тарасенко Ю.В. соискатель, старший преподаватель кафедры безопасности жизнедеятельности Днепропетровского национального университета имени Олеся Гончара

В статье представлена основа разрабатываемой авторами общей концепции управления рисками раз- личной природы. Рассматривается произвольный объект, подвергающийся внутренним и внешним опасностям. Обозначено понятие риска, как размерной величины, показано, что риски различной природы наиболее удобно выражать в денежном эквиваленте. Приведены условия оптимального управления техническими, экономическими, социальными, экологическими и другими рисками в условиях ограничения материальных ресурсов для защиты объекта от опасностей. Все технические, экономические и организационные средства защиты – барьеры безопасности также рассматриваются как размерные единицы, выраженные в денежном эквиваленте. Приведено наглядное графическое отображение технологии распределения ресурсов для защиты объекта и способы его использования. Ключевые слова: риск, управление рисками, ущерб, барьеры безопасности, денежный эк-вивалент, дуэльная защита, распределение ресурсов защиты.

Постановка проблемы. Проблематика работы в свободных ресурсов, займов, инвестиций и прочих общем состоит в насущной необходимости разработ- движимых активов с целью повышения вероятно- ки способа быстрого и качественного распределения сти устойчивого развития объекта и минимизации

72 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

риска незапланированных затрат на компенсацию бым сферам человеческой деятельности. Для этого ущерба от случайных неблагоприятных событий. необходимо чётко определиться с самим понятием Частоту и интенсивность случайных событий слож- «риск» и разработать универсальную методику его но предвидеть, поэтому при составлении бизнес- количественной оценки. Это позволит сравнивать по планов разработчики закладывают обычно в смету абсолютной величине риски различной природы, без некоторый «тревожный» запас, который нередко чего невозможно эффективное управление рисками. значительно повышает себестоимость продукции, Дополнительной целью является выработка век- оставаясь при этом невостребованным. В условиях торов дальнейших исследований, направленных на рыночной, а тем более кризисной экономики, роль создание чёткого математического аппарата, исклю- достоверного планирования многократно возраста- чающего или минимизирующего человеческий фак- ет. Это вызывает необходимость освоения, а главное тор при принятии управленческих решений. использования современных методов оценки рисков Основной материал. В данной работе мы по- во всех отраслях хозяйственной деятельности и опе- пытались представить основы разрабатываемой в ративной разработки мер противодействия опасно- настоящее время общей концепции стратегического стям различной природы. На сегодняшний день в управления рисками для объектов, систем и процес- арсенале общества имеется мощный, но достаточно сов самой различной природы. сложный математический аппарат – совокупность Риски, с которыми сталкивается человек в разных методов решения логических задач, получившее на- областях своей жизнедеятельности, обычно имеют звание «теория управления рисками». Этот аппарат под собой основу в виде определенных факторов пока используется только для обеспечения безопас- опасности природного, техногенного или социаль- ности в некоторых опасных технических объектах и но-экономического характера. В общепринятом по- процессах (атомная энергетика, авиа- и ракетостро- нимании риск рассматривается как потенциальный ение). Несколько в упрощенной форме элементы ущерб, возникающий с определённой вероятностью управления рисками используется в экономике (кре- при том или ином неблагоприятном событии. Вместе дитование, страхование). Однако при некоторой мо- с тем, возможности противодействия факторам риска дернизации и обобщении разнородных понятий кон- на конкретном объекте всегда ограничены объёмом цепция управления рисками может быть применена свободных ресурсов или инвестиций. Таким образом, к любой сфере человеческой деятельности. возникает необходимость разработки универсальной Анализ последних исследований по теме. Пу- технологии распределения ресурсов, которая мини- бликаций, касающихся преимуществ риск ориенти- мизировала бы суммарный ущерб для объекта, исхо- рованного подхода к решению проблем защиты объ- дящий от опасностей самой разной природы. екта в последнее время достаточно много во всём Далее, по аналогии с [3, 4] под термином «риск» мире. К сожалению, большинство из них носит либо будем понимать произведение вероятности неблаго- чисто теоретический характер, либо имеет узкую приятного события на ожидаемый ущерб. При этом, специфическую направленность, связанную с осо- риск является размерной величиной (поскольку веро- бенностями объекта защиты. Работы авторов данной ятность есть безразмерная величина, то единицы из- статьи ([1, 2] и другие) также до сих пор касались от- мерения ущерба и риска тождественны). Здесь сразу дельных сфер деятельности человека, но в них авто- возникает вопрос: каким образом можно сравнивать ры всё же стремились к обобщению накопленного во риски разной природы, предполагающие последствия многих совершенно различных отраслях материала (ущербы) различного характера. Например, неблаго- по прогнозированию рисков. приятное событие – дорожно-транспортное проис- Официальный документ [3] – единственный в шествие. Объектом в данном случае являются само Украине, в котором риск определяется как вероят- автотранспортное средство, водитель, пассажиры и ность неблагоприятного события с учётом ожидае- имущество, находящееся внутри. При этом в ожида- мых последствий. Только при этом риск, как и сама емый ущерб войдут: затраты на восстановление авто- вероятность, остаётся безразмерной величиной и не транспортного средства и имущества, потеря времени ясно каким образом следует учитывать последствия. участников ДТП на оформление необходимых доку- Следует отметить серию работ проф. Бегуна ментов, нарушение здоровья участников ДТП и т.п. ([4, 5] и др.), в которых впервые доказана возмож- Различные научные школы самого разного профиля ность универсализации риск ориентированного по-разному решают эту задачу. Наиболее просто и до- подхода к различным отраслям человеческой дея- стоверно, на наш взгляд, ущерб любой природы при- тельности и очерчен круг задач, которые необходи- водить к соразмерным единицам, отражающим ма- мо решить для этой цели. териальные затраты на восстановление всех качеств В отчётах МАГАТЭ (например, [6]) описан под- объекта и компенсацию невосстановимых потерь. ход к прогнозированию ущерба и впервые выдвину- Принимая такой подход к определению риска та концепция стоимостной оценки ущерба любого можно расширить понятие объекта защиты (далее – вида, в том числе и подход к оценке стоимости жиз- объект) на любые материальные и нематериальные ни и здоровья человека. сущности, причинение ущерба которым нежелатель- Цели. Основной целью данной работы является но. Например, в качестве объекта может выступать адаптация терминологии риск ориентированного человек, как биологическое существо, коллектив лю- подхода, идей и способов управления рисками к лю- дей, техническое устройство или процесс, природный

73 # 1(05) 2015

ландшафт, предприятие, коммерческая сделка, стра- Здесь символом M обозначен предел выделяемых ховой договор, населённый пункт, государство и т.д. ресурсов, R1 – результирующее значение суммарно- Вероятность события и ожидаемый ущерб в го риска – риска после внедрения барьеров безопас- большинстве случаев могут быть оценены статисти- ности, Rmin – приемлемый риск. ческим, расчётным или экспертным методом. Напри- Удобно все неблагоприятные события, приводя- мер, суммарный ущерб от описанного выше события щие к ущербам различного вида считать независи- может быть выражен как сумма денежных затрат на мыми. Тогда применение предлагаемой концепции восстановление автотранспортного средства, финан- удобно изобразить в графическом виде (рис. 1). На совых потерь в связи c невозможностью выполне- рисунке окружностью обозначен защищаемый объ- ния поставленных задач и затрат на восстановление ект, а векторами Ri и Bi соответственно риск и барьер здоровья. Вероятность же самого ДТП может быть безопасности. Угловая величина сектора φі соот- оценена по статистическим данным ГАИ с учётом ветствуют вероятности неблагоприятного события, напряжённости дорожного движения, погодных ус- а радиус окружности r – запасу собственных и за- ловий, квалификации участников ДТП и т.п. Более ёмных материальных ресурсов М, предназначенных точно оценить вероятность события можно путём для защиты объекта. анализа причинно-следственных связей – построе- В таких терминах риск Rі может быть представ- ния дерева событий-предшественников и условий лен следующим образом: внутри и вне объекта, связанных между собой логи- Ri = φi∙Ui (2) ческими цепочками «И», «ИЛИ» по аналогии с [5]. А сумма инвестиций по защите объекта от i-го Безусловно, на вероятность события и величину фактора: ущерба влияют и меры противодействия опасно- Bi = (φi/2π)∙M (3) стям, предпринимаемые по отношению к объекту С учётом же эффективности средств защиты (т. наз. барьеры безопасности), которые по своей (обозначим эту величину ψ), снижение риска от i-го сущности также могут иметь различный вид – тех- фактора и конечное значение риска по этому факто- нический, организационный, экономический. Соз- ру может быть записано в виде: дание этих барьеров требует определённых затрат ΔRi = ψi∙Ri = ψi∙M∙(φi/2π) ресурсов объекта (инвестиций), которые также мо- R1i = Ri-ΔRi = φi∙(Ui- ψiM/2π) (4) гут быть выражены в денежной форме. В условиях Вопрос о конкретном значении величины ψ вы- ограничения ресурсов встаёт задача их оптимально- несем за рамки этой статьи, т.к. этот вопрос является го распределения на количество и качество барьеров отдельной задачей, требующей детального анализа. безопасности. При этом общие принципы такого распределения следующие: 1) Общая сумма инвестиций в безопасность объ- екта не должна превышать некоторой запланирован- ной величины; 2) Распределение ресурсов должно обеспечивать минимизацию (оптимизацию) суммарного риска; 3) Сумма затрат на противодействие каждому ис- точнику риска не должна превышать соответствую- щей величины прогнозируемого ущерба; 4) Конечное значение суммарного риска (риска после внедрения защитных барьеров) не рациональ- но уменьшать ниже уровня приемлемости. Таким образом, для каждого из факторов риска

можно построить дуэльную схему, где на находящий- ся в центре объект защиты действует с одной сторо- Рис. 1. Схема дуэльной ситуации риск-барьер ны тот либо иной фактор риска, а с другой – барьер безопасности безопасности. Говоря же о моделировании результи-

рующего суммарного риска элементарные риски и ба- Ri и Bi – соответственно риск и барьер безопас- рьеры безопасности можно выразить в виде векторов ности, r – условная величина запаса ресурсов, φі – R = [R1, R2, R3, ..., Rn] и B = [B1, B2, B3, ..., Bn], соответ- условная вероятность неблагоприятного события. ственно. В соответствии с вышепринятой терминоло- Соотношение между величиной угла φ и веро- гией – Ri = Pi*Ui – элементарный риск (произведение ятность события Р можно выбрать произвольным. вероятности P на ущерб U), Bi – парциальные затраты Наиболее удобны в этом плане два варианта: 1) угол на создание соответствующего барьера безопасности. принимается таким, чтобы его отношение к величи- В этих обозначениях приведенные выше принципы не 2π в точности соответствовало бы вероятности; могут быть переписаны в виде: 2) все учитываемые риски распределены последова- 1) Ві ≤ М тельно по полярной координате φ, так, чтобы полно- 2) ∑(∂R1i / ∂Bi) = 0 (1) стью занять плоский угол 2π. В первом случае: 3) Ві ≤ Ri φi = 2π Рi, а во втором: 4) ∑ R1i ≥ Rmin φi = 2πkРi, (5)

74 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

где k = 1/ƩРi ют. Определяются согласно (4) значения R1i и век- Пример такого построения построения приведен торно решается второе уравнение системы (1). на рисунке 2. Следует отметить, что во многих случаях риск ориентированный подход в качестве экстенсивной величины при оценке риска использует не вероят- ность неблагоприятно события, а некоторую субъек- тивную «значимость», назначаемую экспертами, или руководителем. Предложенная схема может работать и в таких условиях, если расчётные значения вероят- ностей домножить на коэффициенты значимости Выводы. Предложенная концепция управления ресурсами для обеспечения защиты объектов от рисков обладает чертами универсальности, проста в осуществлении и позволяет с одной стороны со- кратить суммарный риск до минимально возможной величины, а с другой – с максимальной пользой ис- пользовать финансовые, материальные, людские и Рис. 2. К методике построения прочие ресурсы. Развитие этой концепции возможно расчётной диаграммы в нескольких направлениях. Во-первых, барьеры безопасности делятся на ин- Обозначения – по тексту тенсивные и экстенсивные (уменьшающие ущерб, или вероятность неблагоприятного события). Необ- На рисунке риски и барьеры безопасности изо- ходимо внести коррективы в расчётную схему, учи- бражены кольцевыми секторами М. Снаружи окруж- тывающие конкретный тип барьера. Во-вторых, Воз- ности изображены риски, значение которых пропор- можно использование «многослойных барьеров», ционально произведению угла φ на толщину сектора. Степень эффективности которых можно определить Внутри окружности – барьеры безопасности, затра- по известным из физики законам поглощения много- ты на которые пропорциональны толщине сектора в слойных экранов. масштабе, равном масштабу располагаемых ресур- Для полного замыкания системы уравнений не- сов М. Если известны эффективности использования обходимо сосредоточить усилия на выработке под- средств защиты ψ то этот рисунок можно перестро- ходов к оценке значения эффективности использова- ить, построив внутренние сектора для величины ΔRi. ния ресурсов. Это и является перспективной целью Дальнейшие процедуры сложностей не представля- исследований авторского коллектива. Литература: 1. Добреля В.П. Математична модель вартості системи інтегральної безпеки // Матеріали ІІІ Всеукраїнської НМК «БЖД-2004». – Рівне, 2004. 2. Мелікаев Ю.М., Добреля В.П., Тарасенко Ю.В. Модель збалансованого розвитку екосистем в умовах антропогенних транс- формацій // Матеріали міжнародної наукової конференції «Природні та антропогенно трансформовані екосистеми прикордонних теріторій у постчорнобильский період». – Чернігів, 2014. 3. ДСТУ 2293-99 Охорона праці. Терміни та визначення основних понять. 4. Бєгун В.В., Науменко І.М. Безпека життєдіяльності. – Київ, 2004. 5. Бегун В.В., Горбунов О.В., Каденко И.Н. Вероятностный анализ безопасности атомных станций. – Киев, 2000. 6. Серия изданий по безопасности МАГАТЭ, № 75 – INSAG – Вероятностный анализ безопасности МАГАТЭ. – Вена, 1994.

75 # 1(05) 2015

РИЗИК ОРІЄНТОВАНА МОДЕЛЬ ВИБОРУ ПРІОРИТЕТІВ ІНВЕСТУВАНЬ У РОЗВИТОК ОБ’ЄКТУ

Мелікаєв Ю.М. кандидат технічних наук, доцент кафедри безпеки життєдіяльності Дніпропетровського національного університету імені Олеся Гончара Добреля В.П. кандидат технічних наук, доцент кафедри безпеки життєдіяльності Дніпропетровського національного університету імені Олеся Гончара Тарасенко Ю.В. здобувач, старший викладач кафедри безпеки життєдіяльності Дніпропетровського національного університету імені Олеся Гончара

У статті представлена основа загальної концепції управління ризиками різного походження, що розробляється авторами. Розглядається довильний об’єкт, що підпадає під внутрішні та зовнішні небезпеки. Визначено по- няття ризику, як розмірної одиниці, показано, що ризики різного походження найбільш доцільно відображати у грошовому еквіваленті. Наведені умови оптимального управління технічними, єкономічними, соціальними, екологічними та іншими ризиками в умовах обмеженості ресурсів для захисту об’єкту від небезпек. Всі технічні, економічні та організаційні засоби захисту – бар’єри безпеки також розглядаються як одиниці з розмірністю у грошовому еквіваленті. Наведено наочне графічне зображення технології розподілу ресурсів для захисту об’єкту та способи його використання. Ключові слова: ризик, управління ризиками, збиток, бар’єри безпеки, грошовий eквівалент, дуельний захист, розподіл ресурсів захисту.

RISK DIRECTION MODEL OF SELECTION INVEST PRIORITY TO OBJECT DEVELOPMENT

Melikaev Y.N. Candidate of Technical Sciences, Associate Professor at the Department of Life Safety, Dnipropetrovsk National University named after Oles Honchar Dobrelya V.P. Candidate of Technical Sciences, Associate Professor at the Department of Life Safety, Dnipropetrovsk National University named after Oles Honchar Tarasenko Y.V. Degree Seeking Applicant, Senior Lecturer at the Department of Life Safety, Dnipropetrovsk National University named after Oles Honchar

In this article the basis of common conception of risks control, which is in stagy of authors design for different risks, was represented. In this conception in role of object be anything, which is under affection of inside and outside unsafety Thermions of risk and safety barrage were define as dimension unit in money equivalent. Conditions of optimal risk control in technicality, economic, social and ecological sphere were represented. The graphic technology method of resource distribution and examples of it using was also represented. Keywords: risk, risk control, loss, safety barrage, money equivalent, duel keeping, keeping resours distribution.

76 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 369.06

ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ВПРОВАДЖЕННЯ ДОБРОВІЛЬНОГО МЕДИЧНОГО СТРАХУВАННЯ В УКРАЇНІ

Новикова І.В. кандидат економічних наук, старший викладач Шосткинського інституту Сумського державного університету Вишневська К.В. студентка Шосткинського інституту Сумського державного університету

В статті розглянуто загальний стан медичного страхування в Україні. Визначені проблеми, які стри- мують розвиток добровільного медичного страхування, та запропановані нові шляхи розвитку добро- вільного медичного страхування в Україні. Ключові слова: медичне страхування, добровільне медичне страхування (ДМС), система охоро- ни здоров’я.

Постановка проблеми. Медична галузь в Украї- обов'язкового медичного обслуговування. Воно має ні не має можливості користуватися перевагами рин- особливе значення, оскільки воно є всеохопним, все- кової економіки. Механізм медичного страхування в загальним. Це надзвичайно важливо у зв'язку з тим, Україні перебуває лише на стадії формування. Дер- що будь-яка людина живе в соціумі, і як жива істо- жавний бюджет, з якого в даний час фінансується ме- та, має право на отримання допомоги у разі втрати дична галузь, неспроможний покрити навіть полови- здоров'я, незважаючи на те, чи може вона оплати- ну її потреб. В даний час не існує чіткого уявлення ти цю допомогу. Але в такий спосіб суспільство не про систему медичного страхування, яка має бути може забезпечити надання допомоги у разі захворю- прозорою і зрозумілою для громадськості. Тому, про- вання, лікування якого вимагає надто великих затрат; блемі практичного впровадження медичного страху- надання висококомфортних умов лікування й та ін. вання в Україні присвячена достатня кількість робіт. Добровільне медичне страхування є формою за- Аналіз останніх досліджень та публікацій. хисту інтересів громадян у разі втрати ними здоров'я Проблеми становлення та розвитку медичного з будь-якої причини. Воно пов'язане з компенсацією страхування в Україні, шляхи його впровадження громадянами витрат, зумовлених оплатою медичної розглядали: Н. Приказюк, М. Мних, В. Базилевич, допомоги, та інших витрат, пов'язаних із підтрим- О. Солдатенко, Р. Пікус, Л. Рейтман та ін. Однак, кою здоров'я. незважаючи на всесторонні дослідження проблеми Виокремлюють три основні види фінансування медичного страхування, існує ряд питань, які потре- охорони здоров’я: державне, через обов’язкове та бують подальшого опрацювання. добровільне медичне страхування та змішана форма. Метою даного дослідження є окреслення осно- В Англії, Ірландії, Шотландії, Італії та Данії домінує вних проблем розвитку добровільного медичного державна система фінансування. В таких країнах як страхування в Україні та визначення основних пер- Німеччина, Франція, Австрія, Бельгія, Нідерланди, спектив його розвитку. Швеція та Японія домінує система обов’язкового Основні результати дослідження. Медичне медичного страхування, в той час, як у США має страхування є сучасним та ефективним захистом від перевагу змішана форма фінансування медичної до- більшості проблем, які приносить із собою хвороба помоги, де біля 90% американців користуються по- або травма. Воно допомагає зняти всі питання щодо слугами приватних страхових компаній. фінансового забезпечення лікування, одужання та В Україні фінансування охорони здоров'я здій- тимчасової або постійної непрацездатності. снюється за рахунок Державного бюджету України, Медичне страхування є одним із видів особисто- бюджету Автономної Республіки Крим, бюджетів го страхування, що здійснюється на випадок втрати місцевого та регіонального самоврядування, фондів здоров’я людини та забезпечує одержання медичної медичного страхування, благодійних фондів та будь- допомоги за рахунок накопичених коштів, а також яких інших джерел, не заборонених законодавством. фінансування профілактичних медичних заходів у В країнах, у яких запроваджено систему разі настання страхового випадку. обов'язкового медичного страхування, ДМС – са- Медичне страхування поділяється за формами мостійний або додатковий вид медичного страху- на обов’язкове медичне страхування (ОМС) і до- вання започаткований на комерційній основі, про- бровільне медичне страхування (ДМС). Обов'язкове грама якого визначається договором страховика та медичне страхування реалізується через програми страхувальника.

77 # 1(05) 2015

В Україні законодавством передбачено При цьому страхувальник відповідно до угоди обов’язкове медичне страхування, але практично добровільного медичного страхування перераховує відсутній механізм його здійснення. Але на тепе- кошти в страхові компанії, котра в свою чергу при рішній час існує система добровільного медичного наявності страхового випадку виплачує медичному страхування. закладу вартість наданої медичної послуги згідно з Добровільне медичне страхування як система еко- рахунком (рис. 2). номічних відносин повинна грунтуватися на наступ- них принципах: добровільність, доступність, стро- ковість. Ми пропонуємо доповнити їх наступними принципами: гнучкість та тотожність (табл. 1).

Таблиця 1 Принципи добровільного медичного страхування Принцип Суть принципу Страховик і клієнт самостійно, на добровільній основі, приймають рішення про необхідність і можли- Добровільність вість укладання договору страхуван- ня, а також добровільно беруть на себе відповідальність за дотримання Рис. 2. Схема фінансування при добровільному умов договору. медичному страхуванні Будь-яка фізична або юридична осо- ба має можливість укласти договір Доступність добровільного медичного страху- Страхові організації укладають угоди з профілак- вання зі страховою компанією, яка тично-лікувальними закладами про надання ними надає такі послуги. медичної допомоги застрахованим за певну плату, Система добровільного медичного яку зобов'язується гарантувати страховик. страхування повинна оперативно Страхові фонди добровільного медичного стра- Гнучкість реагувати на зміни запитів клієнтів, хування утворюються за рахунок добровільних стра- пов'язаних з удосконаленням пакету хових внесків: послуг, що надає страховик. • особисті доходи громадян; Строковість Однією з умов договору є строк на • прибуток працедавців (юридичних осіб). який він укладається. На відміну від обов'язкового страхування, при- Сума страхового внеску залежить бутки від добровільного медичного страхування Тотожність від послуг, що вказуються в договорі страхова компанія може використовувати для будь- страхування. якої комерційної та некомерційної діяльності. Добровільне медичне страхування може бути ін- Обов'язкове медичне страхування поки що зна- дивідуальним і колективним. ходиться на рівні проектів, а добровільне медичне За індивідуального страхування страхувальника- страхування активно розвивається. Більше 50 стра- ми, як правило, є окремі громадяни, які уклали дого- хових компаній уже отримали ліцензію на цей вид вір зі страховиком про страхування себе або третьої страхування. особи (дітей, батьків, родичів) за рахунок власних Послуги, які надають страхові компанії з медич- грошових засобів. ного страхування, можна поділити на 4 основні кате- За колективного страхування страхувальником, як горії [2, с. 216]: правило, є підприємство, установа, яка укладає дого- 1) програма «Поліклініка»; вір зі страховиком про страхування своїх працівників 2) програма «Стаціонар»; або інших фізичних осіб (членів сімей працівників, 3) «Невідкладна і швидка допомога»; пенсіонерів тощо) за рахунок їхніх грошових засобів. 4) «Стоматологія». Суб'єктами добровільного медичного страхуван- Деякі компанії пропонують й інші види послуг: ня є страховики, страхувальники, застраховані та ме- медичне обслуговування на дім, безоплатна видача дичні установи (рис. 1) полісів зі страхування медичних витрат при поїздках за кордон, пільгове страхування для членів сім'ї, спе- ціальні програми для дітей і вагітних жінок. Питання ціни поліса ДМС поки що залишається болючим. На даний час дійсно, поліси добровільно- го медичного страхування можуть дозволити собі лише достатньо забезпечені громадяни. Більшість українців вважають, що поліс медстра- хування (ДМС) – це розкіш, доступна лише щаслив- Рис. 1. Суб'єкти добровільного чикам з добрими роботодавцями. Самостійно його медичного страхування придбати готові одиниці. Звичайно, багатьох відля- кує висока ціна – 10-15 тис. грн на рік. Але вияв-

78 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ляється, що за 4-5 тис. грн. цілком можна підібрати прийняття законодавчої бази, нормативно-правових програму медстрахування з непоганим наповненням, актів, які б забезпечували ефективне впровадження що включає лікування в приватних клініках. Якщо медичного страхування. 4 тис. грн. здається недозволеною розкішшю, можна За даними Ліги страхових організацій, за 2013 придбати поліс ДМС ще дешевше. Деякі страховики рік страхові виплати з ДМС збільшилися на 12% по- пропонують «надбюджетні» програми, які покрива- рівняно з 2012-м – до понад мільйона гривень. Торік ють мінімальний обсяг ризиків, але і коштують лише страховики оплатили майже 2,3 мільйона звернень 800-1000 гривень на рік. про лікування застрахованих (плюс 6,1% порівняно Проте, як стверджують самі страховики, така з 2012 роком). Середній розмір страхового платежу ситуація зберігатиметься не довго. Поступове напо- становив 847 грн, а середній розмір страхової ви- внення ринку новими страховими компаніями, які плати – 439 грн. При цьому корпоративні клієнти пропонуватимуть практично стандартні програми не готові збільшувати бюджети на медстрахування. страхування сприятиме підвищенню конкуренції на Водночас через високу монополізацію ринку мед- ринку медичного страхування, що призведе до зни- послуг медичні установи завищують їхню вартість ження цін, що зробить страховий продукт більш до- і кількість [1]. ступнішим для різних верств населення. В Україні з бюджету на охорону здоров’я виділя- З метою визначення перспектив побудови ефек- ється щороку до 3,5-4,5% ВВП. Якщо приплюсувати тивної системи медичного страхування в Україні до них гроші від населення, яке воно дає лікарям, то було досліджено його внутрішнє та зовнішнє серед- за рік набігає 7,5% ВВП, що дорівнює витратам про- овище шляхом здійснення SWOT-аналізу (табл 2). відних країн світу. Але такі суми, на жаль, не ефек- Проблематику введення ДМС в.Україні можна ві- тивно використовуються в країні, що в кінцевому добразити в SWOT-таблиці [3]. результаті відбивається на її громадянах. Ринок добровільного медичного страхування за Таблиця 2 попередніми підсумками 2013 року склав близько SWOT-аналіз системи добровільного 1,5 млрд.грн., що на 13% більше ніж у 2012 році. медичного страхування в Україні На корпоративне ДМС припадає більше 70%. Це пов’язано з наявністю більш низького ризику анти Доступність послуг для кожного сегменту споживачів; селекції в сегменті корпоративних клієнтів у порів- Сильні Гнучкість до запитів клієнтів; нянні з сегментом фізичних осіб. сторони Можливості для розвитку; Серед основних факторів, що впливають на роз- ДМС Краща якість медичного обслуговування, виток сегменту ДМС в Україні на сучасному етапі, ніж при державному медичному обслуго- є: збільшення роздрібного обсягу аптечних продажів вуванні. на 13% у грошовому і на 2,6% в натуральному вира- Недосконалість нормативно-правового женні; зростання соціальної відповідальності бізне- законодавства; Слабкі Низька культура страхування у населення; су на 5% (позиціонування колективного страхування сторони Інформаційна закритість, Відсутність співробітників за програмами ДМС як невід'ємної ДМС реклами; частини компенсаційного пакету). Ресурсоємність і високий рівень виплат Основний тон по ДМС задають індустріальні регі- Зниження ставок оподаткування для стра- они країни. Так, на Київ і Київську область припадає ховиків і страхувальників; 46,8% страхових премій з медичного страхування, Мож- Додаткові фінансові ресурси в медичну на Донецьку область – 15,7%, Дніпропетровську – ливості галузь; впрова- Покращення якості обслуговування клієнтів; 11,2%, Луганську область – 7,1% і Запорізьку об- дження При покращенні економічної ситуації ласть – 6,7%, тобто в сукупності на ТОП – 5 регіонів ДМС можливе збільшення попиту; припадає 87,5% всього ринку медстрахування. Більш ефективний соціальний захист на- На нашу думку, шляхи розширення добровільно- селення; го медичного страхування в Україні полягають у на- Ускладнення політичної та економічної ступному: ситуації; 1) необхідность розробки адекватної сучасним Загрози Низька платоспроможність населення; умовам законодавчої бази для регулювання діяль- впрова- Високий рівень інфляції; дження Спад економічного розвитку в країні; ності медичного страхування на ринку України; ДМС Відтік інвестиційного капіталу з країни; 2) забезпечення конкурентного середовища на Недовіра населення до послуг медичного ринку медичних послуг (у разі прийняття законодав- страхування чих актів з питань обов’язкового соціального медич- ного страхування); Слід відзначити, що в Україні поступово форму- 3) створення умов розвитку добровільного ме- ється перспективна система організації медичного дичного страхування в якості ефективного допо- страхування, однак вона потребує суттєвого удо- внення до обов’язкового соціального медичного сконалення. Робота на шляху до цього вже ведеться. страхування, яке б забезпечувало покриття витрат за Але, враховуючи фінансово-економічний стан дер- надання медичної допомоги, понад або в межах об- жави, необхідним вважаємо проведення невідклад- сягу і рівня, визначених програмами обов’язкового них заходів організаційного характеру, у тому числі, соціального медичного страхування;

79 # 1(05) 2015

4) надання спеціальної ставки оподаткування для правови акти, які дозволять впроваджувати медичне компаній, що надають послуги добровільного ме- страхування. Об’єднавши зусилля усіх зацікавлених дичного страхування; структур (органів охорони здоровя, страхових медич- 5) дозволити роботодавцям відносити витрати на них організацій, органів захисту споживачів), стане ДМС до валових витрат роботодавців; можливим стимулювання розвитку добровільного 6) проведення комплексу маркетингових заходів медичного страхування задля забезпечення припли- щодо популяризації даного виду послуг серед насе- ву додаткових коштів до системи охорони здоров’я. лення; Системний підхід до розвитку медичного стра- 7) забезпечення контролю за використанням єди- хування сприятиме запровадженню державного них стандартів усіма медичними установами. та приватного фінансового забезпечення, забезпе- Висновки. Процес реформування системи охоро- чить поступові зміни в системі охорони здоров’я, ни здоров’я потребує системних змін, основою яких що сприятиме підвищенню соціально-економічної має бути відповідна законодавча база та нормативно- ефективності медичної галузі в Україні.

Література: 1. Всеукраїнська організація кадровиків [http://www.kadrovik.ua/] 2. Осадець С.С. Страхування / С.С. Осадець. – К.: КНЕУ, 2002. – 599 с. 3. Офіційний сайт Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України [www.dfp.gov.ua]. 4. Офіційний сайт Кабінету міністрів України: Урядовий портал [www.kmu.gov.ua].

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВНЕДРЕНИЯ ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ В УКРАИНЕ

Новикова И.В. кандидат экономических наук, старший преподаватель Шосткинского института Сумского государственного университета Вишневская Е.В. студентка Шосткинского института Сумского государственного университета

В статье рассмотрено общее состояние медицинского страхования в Украине. Определены проблемы, которые сдерживают развитие добровольного медицинского страхования и предложены новые пути для развития до- бровольного медицинского страхования в Украине. Ключевые слова: медицинское страхование, добровольное медицинское страхование (ДМС), система охра- ны здоровья.

PROBLEMS AND PERSPECTIVES OF VOLUNTARY HEALTH INSURANCE INTRODUCTION IN UKRAINE

Novikova I.V. Candidate of Economic Sciences Shostka Institute of Sumy State University Vishnevskay K.V. Student Shostka Institute of Sumy State University

An article deal with medical insurance and it’s types, medical insurance in developed countries. General state of medical insurance in Ukraine and new ways of voluntary health insurance are introduced. Keywords: medical insurance, voluntary health insurance (VHI), health system.

80 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 504.03:338.48

ПРИРОДНИЙ КАПІТАЛ В РЕКРЕАЦІЙНО-ТУРИСТИЧНІЙ СФЕРІ УКРАЇНИ В КОНТЕКСТІ ТРАНСФОРМАЦІЇ ЕКОНОМІЧНИХ МОДЕЛЕЙ РОЗВИТКУ

Поляничко О.В. старший викладач кафедри економіки природокористування Одеського державного екологічного університету

Запропоновано авторське визначення дефініції «природний капітал рекреаційно-туристичної сфери». Проаналізовано місце природного капіталу рекреаційно-туристичної сфери в межах споживчо-орі- єнтованих моделей економічного розвитку. Здійснено системну інтерпретацію використання еконо- мічних моделей розвитку у контексті сучасних трансформаційних екологічних зрушень. Виконано порівняння систематизованих видів активності відповідно до їх потенціалу в реаліях розвитку рекре- аційно-туристичної сфери України. Ключові слова: природний капітал, рекреаційно-туристична сфера, економічні моделі розвитку, еко- номіка, екологічні зрушення.

Вступ. Сьогодні міжнародний туризм займає сегменті трансформаційних процесів в екологічних четверте місце (після паливної, хімічної та автомо- системах. Усвідомлення цього факту викликало фун- більної промисловості) у глобальному експорті, зі даментальну доктринальну увагу з метою теоретич- щорічною вартістю туристичної індустрії у 1 трлн. ного позиціонування та емпіричного застосування доларів США, забезпечуючи 30% експорту комер- зазначеної категорії, проте, лише викликало цілу ційних послуг у світі та 6% загального експорту. низку колізій різного рівня, що в свою чергу призве- Туристичні напрямки у економічних системах, що ло до низької відповідності реальній дійсності про- перебувають на етапі розвитку, користуються попу- гнозованих результатів від антропогенної діяльнос- лярністю у 47% міжнародних туристів усього світу, у ті. Першим колізійним аспектом постало критично зв’язку з чим їх економіка отримує 306 млрд. доларів різне наповнення категорії «природа», що є вельми США від глобального об’єму міжнародних доходів специфічним елементом саме в структурі природно- туризму (36%) [1, с. 501]. В Україні за підсумками го капіталу і консолідується наступним чином: 2012 року дохід суб'єктів туристичної галузі склав - опціональності структурного складу у вигляді 6,991 млрд. гривень, що на 41,6% перевищує показ- наявності наступних форм: metaphysical determinacy ники 2011 року [2]. Важливим чинником існування (метафізичної детермінації), що являє собою визна- та економічного розвитку рекреаційно-туристичної чення природи як носія матерії Всесвіту; planetary галузі є природний капітал, оскільки зміна його якіс- consolidation (планетарна консолідація), що являє них та кількісних характеристик негативним чином собою наповнення категорії природа наявними в вплине на туристичну привабливість даних терито- межах Землі ресурсами та благами, які вже наявні чи рій та економічний розвиток країни в цілому. потрапляють з космічного простору; environmental Аналіз останніх досліджень. Ґрунтовним дослі- evolutionary dynamics (середовище еволюційної ди- дженням еколого-економічних аспектів користування наміки), зосереджує категорію «природа» в межах природним капіталом присвячено праці наукових ді- біосфери та екосистеми Землі; ячів – О.Ф. Балацького, Б.В. Буркинського, І.К. Бист- - опціональності характеру рівня доступу в на- рякова, С.Н. Бобильова, Л.С. Гринів, В.М. Захаро- ступних формах: affordable energy (доступна енер- ва, Л.Г. Мельника, Є.В. Мішеніна, С.К. Харічкова, гія), що передбачає отримання природних благ за М.А. Хвесика, Т.С. Хачатурова, Г. Дейлі, Дж. Кобб, допомогою уніфікованих засобів акумуляції із спів- Р. Костанза і т.д. Попередні дослідження авторів, що відношенням енергетичних витрат на акумуляцію до стосуються економіко-екологічних аспектів розви- отриманої енергії не вище ніж 1 Ерг до 10000 Ерг; тку саме рекреаційно-туристичної сфери України anthropogenic symbiosis (антропогенний симбіоз), наведено у роботах, присвячених запровадженню та що візуалізується в моделі керованої трансформації розвитку екологічного підприємництва у зазначеній природних в благ в біологічні носії енергії (пито- сфері [3, 4, 5, 6]. ма вага витрат до надходжень – 1 Ерг до 5000 Ерг); Метою даного дослідження є визначення сутнос- synthetic transformation (синтетична трансформація), ті природного капіталу та його місця у системі еко- що являє собою синтезування за допомогою ціле- лого-орієнтованих моделей економічного розвитку спрямованого впливу на природний носій енергії рекреаційно-туристичної сфери України. його якісно нової синтетичної альтернативи (пито- Результати дослідження. Природний капітал ма вага витрат до надходжень на 1 Ерг від 3500 Ерг є одним з перманентно базових стовпів впливу в (приклад: деструктивна гідрогенізація бурого вугіл-

81 # 1(05) 2015

ля) до 100000 Ерг (приклад: газове цинтрифігування цію і потенціал споживчої трансформації, які обу- ізотопів U до фізичного стану кількості ізотопів в мовлюють динаміку генезису та конверсійні проце- 235U з якісною активністю одного граму нукліда не си в межах об’єкту відносин туризму та рекреації. менше ніж 80кБк); science fiction (наукова фантасти- Наведена дефініція вбачається найбільш вдалою ка), що формалізує більшість теоретичних підходів з точки зору її уніфікованості та нон-колізійності. до можливої трансформації всіх акумуляційних про- Одним з прикладів нівелювання критичної колізій- цесів в майбутньому за допомогою ще не впровадже- ності, є виключення з дефініції логічних одиниць у них технологій (питома вага витрат до надходжень – вигляді – «природного капіталу – як дарунку від при- 1 Ерг до 50000/1000000 Ерг (прикладами є: реалі- роди людині», – що перманентно використовують- зація концепції холодного ядерного синтезу чи ви- ся в межах нормативних документів Європейської користання баріонної темної матерії). Наведена спільноти. Зазначена вище логічна одиниця має цілу система доступу до продукованої природою енергії низку логічно нульових базисів, що незмінно при- безумовно має і свої аномалії, серед яких базове міс- зведуть до доктринальної похибки на періоді фіналі- це посідає маркетингова детермінанта, що вносить в зації регуляторного впливу: систему цілу низку випадково змінюваних елемен- • дарунок – є вольовою дією, тобто пов'язаний з тів, що не мають прямої енергетичної кореляції. Се- індивідуальною свідомістю, якої у природи не має та ред таких елементів, наряду з розробкою родовищ не може бути; дорогоцінних металів та каменів (дорогоцінні камені • дарунок, як вольова дія, повинен бути формалі- не є носіями енергії та їх використання (за виклю- зований у належного виду пропозиції, якої від при- ченням лазерних установок) виходить за межі сис- роди не поступало з окреслених вище причин; теми «енергія-енергія»), знаходиться рекреаційно- • людина не може бути реципієнтом цього «да- туристична система, що є від’ємним, за значенням рунку» з огляду на той факт, що природні блага, що енергетичного трансферу, суб’єктом енергетичної споживаються існували б і за відсутності людини на системи. Від’ємна корисність, с точки зору фізики, планеті Земля; рекреаційно-туристичної системи не є визначаль- • природні блага мають як Земне так і поза Земне ною з огляду на наявність соціально-фізіологічної походження, всупереч місцю існування людини у ви- ефективності та визначного ринкового значення. гляді планети Земля. Іншими словами, головний еле- Більше того, провідні за позитивним значенням век- мент природного капіталу Землі, що має поза Земне тори отримання енергії пов’язані з геометричним походження – Сонячна радіація, – без якої існування зменшенням захисного потенціалу гомеостазу на- життя на планеті в існуючому виді не можливе, не вколишнього середовища та збільшення вірогідності пов’язане з бажанням людини отримати дарунок від виникнення незворотних реакцій. зірки Сонце; Нон-уніфікованість структури дефініції категорії • людина не є єдиним творінням природи, тому «природа» доповнюється полі-структурною приро- вважати себе єдиним здобувачем її благ, який має дою категорії «капітал», що передбачає додаткове можливість знищувати інших реципієнтів за влас- змістовне обтяження у вигляді: ним бажанням – не має права. - вартісної характеристики предмету – всі консо- Слід зазначити, що безпосередньо виникнення лідовані в системі природного капіталу предмети ма- дефініції «природний капітал» припадає на 1980-ті ють власну вартісну характеристику, що фіналізує їх роки, що фактично співпадає з періодом зародження адаптацію до єдиної ринкової одиниці виміру; та становлення екологічної економіки. Розробника- - аксіологічного імперативу – впровадження ми даного терміну вважаються Х. Дейлі та Р. Костан- предмету в систему природного капіталу викликане за, які розглядали його у якості запасу, що є джере- усвідомленням його індивідуальної корисності чи лом потоку природних послуг та природних ресурсів унікальності, що в деяких випадках суперечить фор- [7, с. 38]. Широкого обговорення та поширення кон- мальній логіці; цепція природного капіталу набула у 1992 році, що - операційної доступності – реалізація руху при- обумовлено розглядом у даному році означеної кон- родного капіталу передбачає вільний чи внормова- цепції на Конференції ООН з навколишнього серед- ний доступ до предмету без наявності непереборних овища у Ріо де Жанейро («Самміт Землі») [8, с. 5]. перешкод; Формування наповнення дефініції природного - споживчих перспектив – можливість отримання капіталу рекреаційно-туристичної сфери створює корисної дії під час споживання предмету (корисна логічні передумови необхідності з’ясування меж дія формалізується не тільки у вигляді фізико-хіміч- охоплюваної категорією активності. Як зазначають ної реакції, а й, наприклад, у вигляді реалізації капі- С.Н. Бобильов і В.М. Захаров, сьогодні можна спо- тального інвестування). стерігати все більше ознак прояву нових економіч- Виходячи з усього вищенаведеного, категорія них моделей, за яких не потрібно задля досягнення «природний капітал рекреаційно-туристичної добробуту сплачувати підвищенням екологічних сфери» доктринально дорівнює – над системній ризиків, дефіцитом природних ресурсів та забруд- планетарній консолідації матеріальних носіїв нон- ненням навколишнього середовища [8, с. 9]. Слід за- антропогенної природи з високим ступенем доступ- значити, що статус природного капіталу рекреацій- ності до інтеграції в маркетингову систему Світу, що но-туристичної сфери відрізняється в залежності від опосередковує їх вартісно-аксіологічну конверген- пануючої у конкретний проміжок часу економічної

82 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

моделі розвитку: споживчо-орієнтованої (табл. 1) науковою фантасмагорією, яка дозволяє на більш або еколого- орієнтованої (табл. 2) глибокому рівні висвітлити особливості викорис- тання природного капіталу та перспективні напрями Таблиця 1 трансформаційних перетворень у рекреаційно-ту- Місце природного капіталу ристичної галузі України. рекреаційно-туристичної сфери в рамках В рамках проведеного дослідження авторами за- споживчо-орієнтованих економічних моделей пропоновано типологію та проаналізовано шість доктринальних підходів щодо моделей економіч- Назва доктрини економічної Наукова ідентифікація ного розвитку, а саме: модель екстенсивного на- активності гнітання («бура» доктрина економічної активності); The model of extensive pumping (модель екстенсив- модель ресурсного донорства («чорна» доктрина ного нагнітання) економічної активності); модель ідеального співпа- Являє собою постіндустріальну діння («жовта» доктрина економічної активності); економіку зі споживчим відношенням модель економіки стабільного стану («біла» док- до природних благ. Рекреаційно-ту- трина економічної активності»); економічна модель ристична сфера має високий еконо- сталого розвитку (системне поєднання «зеленої» та мічний потенціал для розвитку, проте, «синьої» доктрин економічної активності); модель лише локально-сегментований. «Бура екологічного мутуалізму («фіолетова» доктрина еко- економіка» Суб’єкт реалізації впливу – держава. Стан навколишнього середовища – номічної активності). опціонально контрольована дегра- Слід зазначити, що генезис економічних моделей дація. в своєму резулятиві створює передумови до глобаль- Рівень реституційних внесків від них еволюційних чи деградаційних трансформацій. суб’єкта споживання природного Лише за умови подолання стагнаційних процесів капіталу*: не більше 15%. в межах економічної моделі, можуть бути створені The model of resource donation (модель ресурсного перспективи для еволюційних перетворень, що до- донорства) зволять перейти до більш ефективного, з точки зору Формалізована в залежності на- ціонального сегменту економіки від екологізації, етапу трансформації. Кожен новий успіху продажу наявних ресурсів етап трансформаційних зрушень потребує значного на міжнародному ринку. Рекреацій- збільшення інвестиційної активності, капіталізації но-туристична сфера географічно та реалізації інноваційного потенціалу. Системна ін- вельми сегментована та перманент- терпретація використання економічних моделей роз- «Чорна но граничить з екологічно депре- витку у контексті сучасних глобальних трансформа- економіка» сивними регіонами. ційних екологічних зрушень наведено на рис. 1 Суб’єкт реалізації впливу – держава. Стан навколишнього середовища – хаотична деградація. Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу – не більше 5%. The model of ideal concurrence (модель ідеального співпадіння) Співпадіння головного бюджето- утворюючого елементу системи та рекреаційно-туристичної сфери. Ре- креаційно-туристична є таргетова- ним елементом державної політики з пріоритетним фінансуванням та моніторингом. Рекреаційно-ту- «Жовта ристична сфера консолідована та економіка» інституційно забезпечена; потенціал розвитку – помірний. Суб’єкт реалізації впливу – держава. Рис. 1. Системна інтерпретація Стан навколишнього середовища – використання економічних моделей перманентна підтримка належного розвитку у контексті сучасних стану довкілля. трансформаційних екологічних зрушень Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу: до 65%. Наступним за логікою елементом дослідження є * (реальне інвестування в реституцію природи/спожиті ре- порівняння систематизованих видів активності відпо- сурси + матеріальне вираження деградаційних процесів у відно до їх потенціалу в реаліях генезису саме стосов- зв’язку з споживанням)*100% но рекреаційно-туристичної сфери України. Аналіз графічної інтерпретації можливого використання еко- Використання у статті «кольорової інтерпрета- номічних моделей розвитку наведеної у рис 1. дозво- ції» змістовного наповнення доктринальних векто- ляє констатувати, що найбільш перспективною для рів економіко-екологічного розвитку безумовно є впровадження на теренах України видається саме

83 # 1(05) 2015

економічна модель сталого розвитку, яка хоча й не є - варіативність рівнів вирішення екологічних відтвореною в межах національної економіки, проте, проблем в рекреаційно-туристичній сфері – запро- є пріоритетною для вітчизняного вектору розвитку. понований «зеленою економікою» терастіо та макро Відповідно до системоутворюючих елементів рівень і таргетований «синьою економікою» мікро доктрини «зеленої» та «синьої» економічної актив- та мезо-рівні взаємодоповнюють одне одного. Без- ності у дослідженні виявлені наступні розбіжності: умовним постає факт, що значна доля еколого орі-

Таблиця 2 Місце природного капіталу рекреаційно-туристичної сфери в межах еколого-орієнтованих економічних моделей Назва доктри- ни економічної Наукова ідентифікація активності Steady-state model of the economy (модель економіки стабільного стану) Формування національної політики економічного розвитку виходячи з показників несучого потенціалу екологічної системи. Фактично являє собою економіку зі зворотним вектором «Біла відліку – не від потреб до природи, а від природи до потреб. Рекреаційно-туристична сфера є економіка» одним з пріоритетів розвитку. Суб’єкт реалізації впливу – держава та місцеве самоврядування. Стан навколишнього середовища – позитивна динаміка. Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу: до 75%. Economic model of sustainable development (економічна модель сталого розвитку) «Вид економічної активності, що збільшує добробут людей та забезпечує соціальну справед- ливість і при цьому істотно зменшує ризики для навколишнього середовища та нівелює його деградацію» [5]. «Зелена економіка» характеризується розвинутою системою глобального інвестування та сформованими потребами в якісній капіталізації. «Зелена економіка» перед- бачає необхідність значних капітальних внесків для досягнення реальної позитивної динаміки (за даними UNEP тільки з метою скорочення викидів СО2 в атмосферу міжнародна спільнота до 2030 року повинна виділити 12,750 трильярдів доларів США) [5]. Головний позитивний ефект для екології досягається за рахунок впровадження новітніх виробничих систем та ско- «Зелена рочення ресурсоємності виробництва. Держава активно використовує інструмент державно- економіка» приватного партнерства. Пріоритетними елементами таргетування з боку держави є: «зелені» ринки; сільськогосподарські біржі; «зелені інвестиції»; венчурне інвестування; і т.п. Рекре- аційно-туристична сфера є одним з пріоритетних напрямів розвитку з високим потенціалом для розвитку. Система моніторингу: Balanced scorecard with key performance indicator (сбалан- сована система показників з ключовими індикаторами ефективності). Суб’єкт реалізації впливу – міжнародні організації, держава, місцеве самоврядування. Стан навколишнього середовища – позитивна динаміка за умов достатньої кількості інвести- цій та вірного моменту їх пристосування. Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу: від 75% до 150%. «Синя економіка» – це квазі-економічна модель екологічно орієнтованих трансформацій на мезо- та мікро- рівнях. «Синя економіка» не вирішує жодних макро- проблем навколишнього середовища, проте, консолідує цілу низку технологічних ідей та ноу-хау з метою оптимізації вже існуючих виробничих процесів в сегменті вторинної переробки та застосування відходів, налагодження симбіотичних видів господарювання, впровадження «дешевих» технологій. Ба- зовим засобом трансформаційного впливу є каскадуючі інновації, що створюють кумулятив- ний синергетичний ефект. Базова ідея побудови: «велика собівартість екологічного продукту «Синя опосередковує зменшення його корисності у зв’язку з ресурсними витратами на його від- економіка» творення; якісний екологічний продукт повинен бути дешевим» [6]. Рекреаційно-туристична сфера не є таргетованою в межах вказаної моделі, проте, коеволюційний генезис суміжних галузей господарювання неминуче реалізує свій вплив. Суб’єкт реалізації впливу – середній та великий бізнес сегмент. Стан навколишнього середовища – позитивна динаміка за умови якісного та чіткого впрова- дження запропонованих бізнес-сегменту трансформаційних ідей. Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу: напряму від- сутні (ефект досягається від накопичення результату інновацій). The model of ecologically mutualyzm (модель екологічного мутуалізму) Здебільшого футуристичне бачення економічного врядування у вигляді якісного мутуалізму людини та природи. Трансформація вже існуючих паразитичних відносин людини до планетарної «Фіолетова природи в форму мутуалізму досягається за рахунок зміни вектору видобутку енергії з Земного до економіка» позаземного, що дозволяє створити унікальні перспективи для розвитку природного капіталу. Суб’єкт реалізації впливу – міждержавні організації, держава. Стан навколишнього середовища – контрольована якісна еволюція. Рівень реституційних внесків* від суб’єкта споживання природного капіталу: не менше ніж 200%. * (реальне інвестування в реституцію природи/спожиті ресурси + матеріальне вираження деградаційних процесів у зв’язку з споживанням)*100%

84 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

єнтованого капіталу знаходиться в національних та - рівень екологізації засобів впливу – найбільш уні- наднаціональних утвореннях, проте, ігнорування фікована для обох доктрин порівняльна одиниця, з більш локальних рівнів не дозволить проводити рів- огляду на спільне джерело інформації з ноосфери. Про- номірну трансформацію. З огляду на отриманий ви- те, саме вона може бути носієм еколого-деструктивних сновок, Україна, як держава з високим потенціалом процесів в рекреаційно-туристичній сфері України. для якісних перетворень повинна впроваджувати Найбільш перманентно згадуваними в обох доктринах трансформації на всіх чотирьох рівнях; є інноваційні інститути добування «зеленої» енергії за - варіативність об’єму капіталізації – головним допомогою: вітряних електрогенераторів, сонячних лейб-мотивом «зеленої економіки» є необхідність електростанцій та водяних генераторів. Неоднознач- фантастично великої капіталізації на вирішення зна- ність використання вітрогенераторів на теренах Укра- чних глобальних проблем, на відміну від «синьої їни ґрунтується на: значній питомій вазі капіталізації економіки», що потребує незначної капіталізації, реалізації проекту; значному строку окупності; критич- проте, глобальних проблем не вирішує. І хоча на да- них локальних змінах клімату та рози вітрів; порушен- ному етапі Україна не здатна до капіталізації будь- ня динаміки міграційних процесів птахів; знищення якої фіналізованої екологічної трансформації навіть кажанів у зв’язку з вельми сильними електромагніт- на національному рівні, проте, це не виключає важ- ними полями; створення перешкод для радіосигналів ливість її участі в міжнародній еколого орієнтованій радарів цивільної авіації; патогенне збільшення рівня активності, що є предтечею до отримання іноземних інфразвуку, що призводить до деструктивних процесів інвестицій. Разом з тим, впровадження іноземного в організмі людини та психічним розладам (за дани- досвіду з оптимізації виробничих процесів буде ко- ми отриманими з книги Ніни Пьєрпонт «Wind Turbine рисним і на локальному рівні, створивши позитивну Syndrome»). Сонячні електростанції виглядають не економічну динаміку в національному секторі; більш безпечними з огляду на: забруднення навко- - провідний засіб впливу – «зелена економіка» пе- лишнього середовища ще на етапі виробництва (при редбачає за базовий засіб впливу еколого орієнтовані виробництві 1 тони кремнієвих елементів в повітря капітальні інвестиції з розвинутою системою ключо- потрапляє до 4 тон тетрахлориду кремнію, що високо- вої індикації на відміну від «синьої економіки», що канцерогенною субстанцією, що викликає незворотні пропонує полівекторне прикладання капіталу в меж- зміни в екології); перманентна присутність в складі ах концепції каскадуючих інновацій, що мають ку- фото елементів домішок кадмію, що при потраплянні в мулятивний синергетичний ефект. Безумовним є той організм людини може призвести до летальних наслід- факт, що каскадуючі інновації здебільшого мають ків; збільшена тепловіддача локально змінює клімат; індивідуально окреслені перспективи до впрова- підвищення локальної температури знищує яйця бага- дження та не можуть бути ординарно розповсюдже- тьох мурах; пожежа за участю фотоелементів продукує ні на всіх суб’єктів господарювання в рекреаційно- канцерогенний дим, що призводить до прискорення туристичній сфері України. Цей факт ставить перед деградаційних процесів в слизових оболонках людини державою завдання в необхідності створення націо- і викликає дезорієнтацію та задуху зменшуючи прак- нального банку інноваційних ідей, які б були доступні тично до нуля шанси на виживання. Водяні генератори національному бізнес сегменту на опціональних за- небезпечні для екології з огляду на: порушення дина- садах державно приватного партнерства. Реалізація міки переміщення водних потоків; локальне знищення подібної ідеї допомогла б нівелювати дефекти розпо- планктону та дрібних ракоподібних; різке збільшення всюдження та впровадження інноваційних ідей, що електромагнітного навантаження на біотичну систему; мають низьку питому вагу в капіталізації; перманентними викидами продуктів розпаду обшивки - рівень реституції – аналіз об’єктивного стану та внутрішніх елементів генератору. Окреслені вище екології України та короткострокової динаміки її ге- небезпеки є лише «верхівкою айсбергу» тих аспектів, незису дає об’єктивні підстави вважати за необхідні – що повинні бути враховані Україною при вирішенні ефективні реституційні екологічні заходи, що мають доцільності впровадження новітніх екологізованих но- на меті зупинити стагнаційні процесу в екології дер- вацій, інструментів та трансформаційних інституцій. жави. Саме тому, метод «зеленої економіки» постає Висновки. Рекреаційно-туристична галузь є одним найбільш адекватним в сучасних реаліях України; з головних чинників економічного розвитку країни, у - біфуркаційна стійкість ефекту екстерна- зв’язку з чим, потребує організації, що буде гарантувати лій – «зелена економіка» в своїй структурі носить максимальний рівень реституційних внесків від суб’єкта Парето-суперечливі екстерналії, що в умовах зна- споживання природного капіталу в означену сферу. Най- чної капіталізації мають потенціал до значної дес- більш перспективними до впровадження доктринами табілізації ринку рекреаційно-туристичних послуг, економічної активності в контексті напрямів сталого тоді як «синя економіка» в своїй структурі носить розвитку, вважаються «зелена» та «синя економіка». Ра- Парето-несуперечливі екстерналії, максимально зом з тим, слід акцентувати увагу на тому, що з огляду нівелюючи дестабілізаційний аспект інвестування. на економічну та геополітичну ситуацію в Україні, до- Окреслена поліструктурність ефекту від екстер- цільним є комбінування «сильних сторін» означених налій для України носитиме інституційно-моніто- доктрин. Застосування екологічних інновацій, на наш рингові наслідки у вигляді логічно обумовленого погляд, у відриві від наукових досліджень, може спри- значного збільшення потреби в адмініструванні чинити шкоду природному капіталу рекреаційно-турис- процесів «зеленої економіки»; тичної сфери та здоров'ю населення країни.

85 # 1(05) 2015

Література: 1. Введение: подготовка перехода к зелёной экономике // Программа ООН по окружающей среде. – 2011. – 738 с. 2. Офіційний сайт Міністерства економічного розвитку і торгівлі України//http://www.me.gov.ua/control/uk/publish/article?art_ id=201599&cat_id=201598 3. Поляничко О.В., Андрєєва Н.М. Форми та моделі екологічного підприємництва у рекреаційно-туристичній сфері господарю- вання в умовах сталого розвитку // Економічні інновації. – Одеса: ІПРЕЕДНАНУ, 2012. – Випуск 51. – С. 6-16. 4. Поляничко О.В. Екологічне підприємництво в умовах сталого розвитку //Науковий вісник. – Одеса: ОДЕУ, 2012. – Випуск № 27(179). – С. 117-123. 5. Поляничко О.В. Екологічні кластери в рекреаційно-туристичній сфері як модель регіонального розвитку підприємництва // Економічний форум. – Луцьк: ЛНТУ, 2013. – C. 82-88. 6. Андреева Н.Н., Поляничко Е.В. Анализ потенциала и перспектив внедрения платы за экосистемные услуги в рекреационно- туристической сфере Украины // Економічні інновації. – Одеса: ІПРЕЕД НАНУ, 2013. – Випуск 53 . – С. 7-19. 7. Costanza R., Daly H. Natural capital and sustainable development // Conservation Biology, 1993, v. 6, № 1, pp. 37- 46. 8. Бобылев С.Н., Захаров В.М. «Зелёная экономика» и модернизация. Эколого-экономические основы устойчивого развития / С.Н. Бобылев, В.М. Захаров // На пути к устойчивому развитию России. – № 60. – 2012. – 90 с. 9. ЮНЕП. Зелёная экономика. Справочный документ. http://www.unep.org/greeneconomy/Portals/88/documents/research_products/ briefingpapers/Ru_GE_FINANCE.pdf 10. Паулі Г. Синя економіка / Г. Паулі //Изд-во:Grafiche Nordest. – 320 с.

ПРИРОДНЫЙ КАПИТАЛ В РЕКРЕАЦИОННО-ТУРЕСТИЧЕСКОЙ СФЕРЕ УКРАИНЫ В КОНТЕКСТЕ ТРАНСФОРМАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ МОДЕЛЕЙ РАЗВИТИЯ

Поляничко Е.В. старший преподаватель кафедры экономики природопользования Одесского государственного экологического университета

Предложено авторское определение дефиниции «природный капитал рекреационно-туристической сферы». Проанализировано место природного капитала рекреационно-туристической сферы в рамках потребительско- ориентированных моделей экономического развития. Осуществлена системная интерпретация использования экономических моделей развития в контексте современных трансформационных экологических сдвигов. Вы- полнено сравнение систематизированных видов активности в соответствии с их потенциалом в реалиях раз- вития рекреационно-туристической сферы Украины. Ключевые слова: природный капитал, рекреационно-туристическая сфера, экономические модели развития, экономика, экологические сдвиги.

THE NATURAL FUND IN A RECREATIONAL AND TOURISTIK SPHERE OF UKRAINE IN A CONTEXT OF ECONOMIC DEVELOPMENT MODELS TRANSFORMATION

Polyanychko O.V. Senior Lecturer of the Economy of Nature Management Odessa State Environmental University

The authors' definition of a «natural fund in a recreational and touristic sphere» is proposed. The role of a recreational and touristic spheres' natural fund within the limits of consuming-oriented models of economical development is analyzed. The systemic interpretation of economic development models' exploiting is exercised in a context of actual transformational ecological progress. A compare of arranged types of activity in compliance with their potential is realized in a reality of Ukrainian recreational and touristic sphere development. Keywords: natural fund, recreational and touristic sphere, economic development models, economics, ecological progress.

86 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 657.37:339.722(045)

ВПЛИВ ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ НА ПОКАЗНИКИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Пшенична Г.В. студент Вінницького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету

В даній статті розглянуті теоретичні положення відображення операцій в іноземній валюті в звіт- ності підприємства відповідно до міжнародних і національних стандартів, проведено їх порівняльну оцінку. Розкрито особливості впливу змін валютних курсів на показники фінансової звітності під- приємства. Розглянуто можливості удосконалення подання фінансової звітності з метою її більшої інформативності для користувачів. Ключові слова: іноземна валюта, операції з іноземною валютою, курсові різниці, фінансові резуль- тати, валюта подання, функціональна валюта, фінансова звітність.

Постановка проблеми. В період інтенсифікації на зовнішні ринки, особливо важливим є правильне інтеграційних процесів, що супроводжують розви- відображення валютних операцій для аналітичного ток світової економіки протягом останніх десяти- забезпечення діяльності компанії. Суб’єкти госпо- літь, створюються передумови уніфікації підходів з дарювання, які виробляють продукцію на експорт, відображення інформації про господарські операції закладають у сумі валютної виручки витрати в грив- у фінансовій звітності. Така необхідність диктується нях, понесені для її виготовлення на території Укра- значним рівнем відкритості економік країн-учасниць їни. Тому вибір оптимального способу розрахунку світового ринку капіталів, товарів і послуг. У світовій валютного курсу, методики обліку та відображення практиці документами, які встановлюють типові під- у фінансовій звітності операцій у іноземній валюті ходи до обліку господарських операцій є міжнарод- є одними з ключових для керівництва та бухгалтер- ні стандарти фінансової звітності. Так як вітчизняна ської служби підприємства. економіка чутлива до кон’юнктури зовнішніх ринків, У період переходу українських підприємств на українські підприємства повинні використовувати міжнародні стандарти важливим питанням залиша- міжнародні підходи до складання фінансової звіт- ються узгодження зарубіжних та вітчизняних підхо- ності з метою належної оцінки власної конкуренто- дів до відображення валютних операцій у фінансовій спроможності в порівнянні із закордонними підпри- звітності. Щодо міжнародних норм, то загальні ви- ємствами. Однак, однією із основних проблем, що моги щодо подання фінансових звітів, керівництво зустрічаються при обліку господарських операцій, з їхньої структури та мінімальні вимоги стосовно залишається оцінка впливу валютних курсів на про- змісту установлюються у МСБО 1 «Подання фінан- цес складання фінансової звітності з точки зору між- сової звітності». МСБО 1 потребує розкриття певної народної практики та вітчизняного законодавства, що інформації безпосередньо в балансі, звітах про при- підкреслює актуальність обраної теми дослідження. бутки і збитки, про зміни власному капіталі, а також Аналіз останніх досліджень і публікацій. Про- у примітках, тоді як ці питання у вітчизняному за- блемам обліку операцій в іноземній валюті при- конодавстві регулюються НП(С)БО: 1 «Загальні ви- свячені праці вітчизняних науковців – Ф. Бутинця, моги до фінансової звітності». С. Голуб, Т. Демчук, І. Жиглей, О. Колеснікової, При складанні Балансу необхідно враховувати Р. Циган. Проте, незважаючи на важливість отрима- приписи МСБО 21 та П(С)БО 21, які передбачають них результатів, значна частина питань щодо мето- монетарно-немонетарний метод обліку операцій у дики відображення інформації про операції у іно- іноземній валюті. земній валюті у фінансовій звітності залишаються Відповідно до МСБО 21 на кінець кожного звіт- невирішеними і потребують подальших досліджень. ного періоду (на дату балансу): Мета дослідження. Метою статті є розкриття ме- а) монетарні статті в іноземній валюті слід переводи- тодики складання зовнішньої звітності підприємств ти, застосовуючи курс при закритті (статті балансу про щодо операцій в іноземній валюті та порівняння її від- грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, повідно до міжнародних та національних стандартів. які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або ви- Виклад основного матеріалу. Операції у іно- значеній) сумі грошей або їх еквівалентів); земній валюті підприємства відображають у своїй б) немонетарні статті, які оцінюються за історич- фінансовій звітності, яка відповідно до Закону Укра- ною собівартістю в іноземній валюті, слід переводи- їни «Про бухгалтерський облік та фінансову звіт- ти, застосовуючи валютний курс на дату операції; ність в Україні» подається у національній грошовій в) немонетарні статті, які оцінюються за справедли- одиниці – гривні. Для підприємств, які орієнтовані вою вартістю в іноземній валюті, слід переводити, за-

87 # 1(05) 2015

стосовуючи валютні курси на дату визначення справед- Методика складання звітності передбачає умов- ливої вартості. На відміну від міжнародних стандартів ний поділ курсових різниць, залежно від виду опера- вітчизняні положення для перерахунку статей активів цій за якими вони виникають, на: та пасивів не передбачають використання середнього 1) операційні – результат перерахунку операцій у курсу, а чітко вказують на використання обмінного кур- іноземній валюті, пов’язаних з операційною діяльністю. су гривні, встановленого НБУ на дату балансу, що, на Наприклад, для підприємств індустрії програм- нашу думку, вносить деяку конкретизацію в методику ного забезпечення операційною діяльністю може обліку валютних операцій то обмежує можливість за- бути продаж сайтів на замовлення нерезидентам; вищення/заниження фінансового результату [1]. 2) неопераційні – результат перерахунку опера- Щодо Звіту про власний капітал, то заслуговують цій у іноземній валюті, пов’язаних з фінансовою та на увагу особливості формування статутного капіталу інвестиційною діяльністю. До таких операцій нале- на підприємствах з іноземною участю. Досить часто жать, наприклад, операції за кредитами та нарахо- для погашення статутних зобов’язань перед підпри- ваними процентами у іноземній валюті, за дебітор- ємствами закордонні партнери використовують іно- ською (кредиторською) заборгованістю, яка підлягає земну валюту, тому на момент реєстрації підприєм- одержанню (сплаті) у іноземній валюті [3, с. 186]. ства ці кошти перераховуються за обмінним курсом П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» вказує гривні, встановленим НБУ. Відповідно до монетарно- на визначення курсових різниць за монетарними стат- немонетарного методу ця стаття є монетарною – за тями в іноземній валюті на дату здійснення розрахун- нею визначаються курсові різниці. В бухгалтерському ків та на дату балансу. Як результат виникає кілька обліку курсові різниці за зобов'язанням засновників періодів, під час яких здійснюється перерахунок опе- нерезидентів з внесків до статутного капіталу підпри- рацій в іноземній валюті для визначення курсових різ- ємства, які мають бути здійснені в іноземній валюті, ниць, які тривають між датами: обліку та фактичного підлягають перерахунку з використанням валютного здійснення валютних розрахунків; визнання операцій курсу на дату балансу. у регістрах бухгалтерського обліку та складання фі- Фінансові результати – прибуток або збиток нансової звітності за звітний період; зведення фінан- суб’єкта господарювання, що визначається як різ- сової звітності за попередній звітний період та фак- ниця між сукупними доходами та витратами підпри- тичного виникнення розрахунку в іноземній валюті. ємства і за позитивного його результату представляє Складання приміток до фінансової звітності – це додаткову вартість, виступає одним із джерел фінан- процес розкриття інформації, яка є істотною для ко- сування подальшого розвитку та поточної діяльності ристувачів фінансової звітності при прийнятті вива- підприємства, основним критерієм оцінки її ефек- жених управлінських рішень. тивності. Фінансові результати діяльності підпри- У Примітках до річної фінансової звітності наво- ємства на кінець звітного періоду відображаються у диться інформація: складі «Звіту про фінансові результати». Серед між- 1) про суму курсових різниць, що включена до народних стандартів немає єдиного документа, що складу доходів і витрат протягом звітного періоду; регламентує цю форму бухгалтерської звітності. Де- 2) про суму курсових різниць, що включена які аспекти складання Звіту про сукупний дохід зна- протягом звітного періоду до складу іншого додат- ходимо в МСБО 1 «Подання фінансової звітності», кового капіталу, а також інформація, що пояснює Звіту про прибутки і збитки у МСБО 34 «Проміжна взаємозв'язок між сумою таких курсових різниць на фінансова звітність» [2, с. 216]. початок і на кінець звітного періоду. Згідно з НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансо- Інформація з п. 1, відображається у розділі V вої звітності» Звіт про фінансові результати склада- «Доходи і витрати» Приміток до річної фінансової ється з чотирьох розділів: звітності у рядках 450 «Операційні курсові різниці» І. Фінансові результати. та 600 «Неопераційні курсові різниці» всіма підпри- ІІ. Сукупний дохід. ємствами. ІІІ. Елементи операційних витрат. МСБО не визначає, в які саме статті доходів і ви- IV. Розрахунок показників прибутковості акцій. трат слід включати курсові різниці. Тому на прак- У Звіті про фінансові результати статті доходів, тиці існує два підходи до віддзеркалення курсових витрат та руху грошових коштів підлягають перера- різниць в звіті про прибутки і збитки. хунку за валютним курсом на дату здійснення опера- Перший підхід полягає в тому, що курсові різ- цій, за винятком випадків, коли фінансова звітність ниці відбиваються залежно від джерел їх виник- господарської одиниці складена у валюті країни з нення, зокрема: гіперінфляційною економікою. Особливими вида- 1. курсові різниці, пов'язані з операційною діяль- ми доходів і витрат, що виникають при перерахун- ністю, включаються у фінансові результати опера- ку монетарних статей (крім тих, які виникають від ційної діяльності; вкладень в господарські одиниці за межами України) 2. курсові різниці, пов'язані з позиками, відбива- та відображаються у Звіті про фінансові результати ються у складі фінансових витрат; є курсові різниці. Згідно з МСБО 21 курсова різни- 3. курсові різниці пов'язані з податком на прибу- ця – це різниця, яка є наслідком переведення визна- ток, розглядаються як складова податку на прибуток. ченої кількості одиниць однієї валюти в іншу валюту Другий підхід передбачає включення всіх кур- (гривні) за різними валютними курсами. сових різниць однією статтею до складу операцій-

88 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ної діяльності або чистих фінансових витрат. Проте зазначеного методу є його простота, а також те, що вибраний підприємством підхід до віддзеркалення при його застосуванні не порушуються первинні фі- курсових різниць повинен застосовуватися послі- нансові результати та взаємозв'язки між показника- довно [4, с. 22]. ми, які зафіксовані у звітності закордонної господар- У процесі валютного перерахунку можуть засто- ської одиниці [5, с. 167]. совуватися три види валютних курсів: історичний У П(С)БО 21 передбачено використання для ва- курс, курс «закриття», або поточний курс, та серед- лютного перерахунку фінансової звітності закордон- ній курс. Використання різних валютних курсів та їх них господарських одиниць методу курсу «закрит- комбінацій при перерахунку показників фінансової тя» та часового методу, а Інструкцією про порядок звітності привело до появи у міжнародній практиці складання та оприлюднення фінансової звітності різних методів валютної трансляції, які можна кла- банків України – лише методу курсу «закриття». сифікувати на два типи. Існуючі на сьогодні відмінності між вимогами До першого типу належить метод єдиного курсу, вітчизняних нормативних актів та МСБО 21 потре- або курсу «закриття». У США цей метод називають бують проведення подальших досліджень питань, також методом поточного курсу. Суть його полягає в пов'язаних із валютним перерахунком, з метою на- тому, що всі активи й зобов'язання закордонного під- укового обґрунтування доцільності внесення змін у приємства переводять у звітну валюту за курсом «за- П(С)БО 21. криття». Доходи і витрати перераховуються за курсом На нашу думку, занижений валютний курс не «закриття» або середнім курсом за відповідний період. сприяє економічному зростанню. Сприятливий для Другий тип охоплює методи кількох курсів, згід- економічного зростання рівень реального валютно- но з якими при валют ному перерахунку використо- го курсу оцінюється за відхиленням його фактичних вують різні комбінації історичного курсу та курсу значень від значень, що відповідають рівневі еко- «закриття». Цей тип об'єднує три методи: поточно- номічного розвитку країни, а його зростання є еко- непоточний, монетарно-немонетарний і часовий. номічно обґрунтованим і не матиме негативних на- Слід зауважити, що використання кожного із мето- слідків лише у тому випадку, коли воно відповідає з дів валютного перерахунку призводить до одержання одного боку, зміні співвідношення темпів інфляції у різних значень курсових різниць, оскільки в основу країнах, а з іншого динаміці показників стану реаль- цих методів покладено різні припущення щодо того, ної економіки, зокрема, темпам зростання продук- на які види активів і зобов'язань, виражених в іно- тивності праці. Питання пов’язане з впливом валют- земних валютах, впливають зміни валютних курсів, а ного курсу на фінансову звітність, не можна вважати на які – ні. Жоден із методів валютного перерахунку повністю вирішеними. Про це свідчать недоліки, які фінансової звітності не є досконалим і має певні не- властиві методам валютного перерахунку. доліки. Так, поточно-непоточний і монетарно-немо- Висновки. Таким чином, аналіз вітчизняного та за- нетарний методи мають однакові недоліки. рубіжного досвіду складання бухгалтерської звітності По-перше, обидва методи ґрунтуються на класифі- щодо операцій в іноземній валюті дозволяють зробити кації об'єктів обліку за певними критеріями. Водночас такі висновки теоретико-прикладного характеру: залишається необґрунтованим запитання, чому саме 1. У міжнародних стандартах відсутня чітка ме- такий поділ статей фінансової звітності має визнача- тодика представлення фінансової звітності, наведе- ти, який курс застосовувати при перерахунку, адже ва- ні альтернативні способи перерахунку її статей, що лютний перерахунок пов'язаний з оцінкою, а не з кла- може бути використано підприємствами з метою за- сифікацією. Характеристика активів і зобов'язань, що вищення (заниження) доходів (витрат). Тому доціль- визначають їх класифікацію у фінансовій звітності, не но, на нашу думку, використовувати приписи П(С)БО обов'язково мають підходити для вибору відповідних у практиці ведення бухгалтерського обліку, які значно курсів для валютної трансляції. конкретніше регламентуються фінансову звітність та По-друге, у монетарно-немонетарному методі відображення операцій у іноземній валюті. валютний перерахунок немонетарних статей балан- 2. Для користувачів фінансової звітності важли- су за історичним курсом матиме сенс тільки в тому во надавати інформацію про офіційний валютний разі, якщо вони відображені в балансі за історичною курс гривні на дату звітності з метою достовірної вартістю, а не за справедливою. аналітичної оцінки результатів діяльності суб’єктів Основним недоліком методу курсу»закриття» є господарювання. те, що використання валютних курсів на дату скла- 3. Перспективними для досліджень є можливос- дання фінансової звітності при трансляції активів ті удосконалення форм фінансової звітності щодо закордонного підрозділу, оцінених за історичною операцій в іноземній валюті з метою більш деталь- вартістю, призводить до одержання беззмістовних ного розкриття інформації про вплив коливань ва- значень, які не відображують ані історичної, ані по- лютного курсу на динаміку фінансових показників точної вартості цих активів. Водночас перевагами діяльності підприємств.

89 # 1(05) 2015

Література: 1. Вплив змін валютних курсів: міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 21 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/file/link/ 320294/file/IAS%2021.pdf 2. Колінько Н. Відповідність фінансової звітності українських підприємств міжнародним стандартам / Н. Колінько // Науковий вісник НЛТУ України. – 2012. – Вип. 22.4. – С. 215-219. 3. Волкова I.А. Розрахунки іноземною валютою та їх облік в зовнішньоекономічній діяльності підприємств України / І.А. Волко- ва, Б.І. Іванюк // Сталий розвиток економіки. Всеукраїнський науково-виробничий журнал. – 2011. – № 7. – С. 184–187. 4. Занько Б. Курсові різниці: бухгалтерський та податковий облік / Борис Занько // Вісник Міністерства доходів і зборів України: Офіційне видання державної податкової адміністрації України. – 2014. – № 24. – С. 13-24. 5. Кадуріна Л.О. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Навчальний посібник. – К.: Видавничий Дім «Слово», 2004. – 288 с.

ВЛИЯНИЕ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НА ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Пшеничная Г.В. студент Винницкого торгово-экономического института Киевского национального торгово-экономического университета

В данной статье рассмотрены теоретические положения отражения операций в иностранной валюте в отчет- ности предприятия в соответствии с международными и национальными стандартами, проведена их срав- нительная оценка. Раскрыты особенности влияния изменений валютных курсов на показатели финансовой отчетности предприятия. Рассмотрены возможности усовершенствования представления финансовой отчет- ности с целью ее большей информативности для пользователей. Ключевые слова: иностранная валюта, операции с иностранной валютой, курсовые разницы, финансовые результаты, валюта представления, функциональная валюта, финансовая отчетность.

INFLUENCE OF FOREIGN CURRENCY TRANSACTIONS ON INDICATORS OF FINANCIAL STATEMENTS

Pshenychna H.V. Student Vinnytsia Institute of Trade and Economics of the Kyiv National University of Trade and Economics

In this article considered the theoretical principles reflection transactions in foreign currencies in the statements in accordance with international and national standards, conducted their comparative assessment. The features of the impact of exchange rate changes on the performance of the financial statements. The possibilities of improving financial reporting with a view to greater information content for users. Keywords: foreign currencies, transactions in foreign currencies, exchange differences, financial results, presentation currency, functional currency, financial statements.

90 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 336.027

НЕРІВНІСТЬ ДОХОДІВ НАСЕЛЕННЯ В УКРАЇНІ

Славкова А.А. кандидат економічних наук, доцент Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана Мястковська В.С. студентка Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана

У статті проведений аналіз основних показників, що характеризують рівень диференціації доходів населення, досліджено структуру та динаміку доходів українців, визначено соціально-економічні на- слідки поглиблення поляризації суспільства. За підсумками проведеної роботи сформульовані висно- вки та рекомендації щодо посилення дієвості державної політики доходів. Ключові слова: доходи населення, диференціація доходів, нерівність доходів, крива Лоренца, коефі- цієнт Джині, децильний коефіцієнт, заробітна плата.

Постановка проблеми. Органічне поєднання налення державної політики доходів громадян та економічного і соціального – є неодмінною умовою реформування державної системи соціального за- прогресивного розвитку суспільства та ефективно безпечення. реалізується у створенні соціально орієнтованої рин- Мета дослідження – узагальнення теоретичних кової економіки. У цих умовах однією з основних підходів до визначення диференціації доходів на- функцій держави стає регулювання соціально-еконо- селення, виявлення недоліків формування сучасної мічних процесів, у тому числі шляхом перерозподілу вітчизняної політики у цьому напрямку та внесення доходів. Однак навіть найдосконаліша економіка не пропозицій щодо її вдосконалення. Відповідно до може забезпечити розподіл доходів населення таким мети було визначено такі завдання: з’ясувати осно- чином, як того бажає кожен громадянин. Саме тому вні чинники нерівномірності розподілу доходів на- посилюється необхідність регулювання перерозпо- селення України; проаналізувати показники рівня ділу доходів населення, особливо у період кризових диференціації доходів громадян; дослідити динаміку та посткризових ситуацій. Стратегічні цілі економіч- та структуру доходів українців у регіональному та ного розвитку України на середньострокову і довго- галузевому розрізах; розробити рекомендації щодо строкову перспективу визначають в якості одного з підвищення добробуту громадян через вдосконален- головних завдань – досягнення високих стандартів ня відповідної державної політики. добробуту населення. Проте основною тенденцією Виклад основного матеріалу. Диференціація у зміні рівня життя громадян за роки незалежності (нерівність) доходів – це результат розподілу дохо- стала небувала висока поляризація доходів. дів, що відображає ступінь нерівномірності розподі- В умовах побудови в Україні соціально орієнто- лу благ і виявляється у відмінності часток доходів, ваної ринкової економіки проблема, що розглядаєть- що отримують різні групи населення. Чинники фор- ся в даній статті є актуальною та однією з найважли- мування диференціації доходів пов’язані з особисти- віших, які стоять перед нашою державою. У зв’язку ми досягненнями, або незалежних від них, тобто ма- з цим запропоноване дослідження спрямоване на ють економічну, демографічну, політичну природу. розв’язання важливих проблем, зокрема – підви- Серед причин нерівномірності розподілу доходів ви- щення рівня доходів населення, подолання бідності, діляють: відмінності у здібностях (фізичних та інте- зменшення майнового розшарування, збереження і лектуальних), відмінності освіти і кваліфікації, пра- відтворення трудового потенціалу. цьовитість і мотивацію, професійну ініціативність Аналіз останніх досліджень та публікацій. і схильність до ризику, походження, розмір і склад В останні роки проблемам диференціації доходів сім'ї, володіння власністю, удачу [1, с. 278]. Окрім населення, соціальної нерівності та поширення бід- вищезазначених причин диференціації доходів насе- ності присвятили свої праці чимало вітчизняних і лення, визначають також низький рівень заробітної зарубіжних науковців, таких як Балакірєва О. М., плати, нерівномірне розміщення продуктивних сил, Гвелесіані А.Г., Дудкін О. В., Захарченко С. І., Кізи- високу заборгованість держави перед суспільством, ма Т.О., Курбанов К. Р., Лібанова Е.М., Лондар С.Л., низький рівень продуктивності праці, відсутність Хазах К. О., Чуприна О.О. та ін. Однак, незважаючи справедливої соціальної та фіскальної політики на численні наукові розробки, проблема надмірної держави, неспроможність профспілок захищати ін- диференціації доходів населення все ще залишаєть- тереси як працюючих, так і соціально незахищених ся гострою для українського суспільства. Тож поста- верств населення [2, с. 211]. В Україні значна дифе- ла потреба поглибити та розвинути запропоновані ренціація в доходах громадян обумовлена не лише дослідження і внести пропозиції стосовно удоско- зазначеними факторами, а й труднощами економіч-

91 # 1(05) 2015

ного і політичного характеру, з якими доводиться На підставі кривої Лоренца розраховується кое- стикатися нашій країні сьогодні. фіцієнт Джині, що показує рівень концентрації дохо- Сформована в Україні економічна система поки дів населення, тобто відображає ступінь відхилення що не містить чітких механізмів перерозподілу до- фактичного розподілу доходів за чисельно рівними ходів у національному масштабі, бо старі механізми, групами населення від лінії їх нерівномірного розпо- які існували за радянських часів, зруйновано, а нові – ділу. Статистична міра рівності доходів коливається ще не налагоджено. Поглибленню диференціації від 0 до 1, де значення 0 відображає повну рівність населення за рівнем доходу сприяли недосконалі доходів у всіх групах населення, а значення 1 – повну механізми приватизації початку 90-х років, глиби- нерівність (тобто весь дохід належить одній особі). на та тривалість тодішньої кризи, яка проявлялась Природний для демократичного суспільства коефі- у фактичному знищенню цілих галузей економіки, цієнт Джині коливається в межах 0,25-0,35 [5, с. 49]. високому рівні інфляції і, як наслідок, спричинила Коефіцієнт Джині для України у 2013 р. становив зубожіння бідних, появу нуворішей, дестабілізацію 0,236 проти 0,233 у 2012 р. [4], що, на перший по- середнього класу. гляд, свідчить про достатньо рівномірний розподіл Звісно, певна диференціація доходів населення доходів населення. в ринковій економіці – явище природне та законо- Децильний коефіцієнт відображає співвідношен- мірне. Нерівний майновий стан членів суспільства ня між сукупними доходами 10% найбагатшої части- вважається неоліберальною економічною теорією ни населення і доходами 10% найбіднішої. В Україні одним з потужних стимулів соціально-економіч- дане співвідношення у 2013 р. становило 4,7 рази (у ного прогресу. Проте лише тоді, коли для кожного 2012 р. – 4,6 рази) [4]. У світовій практиці вважаєть- громадянина створено відносно однакові можливос- ся припустимим перевищення доходів 20% найба- ті реалізувати свій потенціал [3, с. 85]. В Україні ж гатшої частини населення країни над доходами 20% поляризація доходів перетворюється з економічного найбідніших громадян не більш ніж у 10 разів. За стимулу в фактор депресії: підриваються стимули до оцінками експертів Світового банку в Україні ця різ- праці, падає її ефективність, відповідно зменшується ниця становить близько 30 разів [6, с. 154], при чому ефективність суспільного виробництва та знижують- найбільш заможні 20% населення у 2013 р. отриму- ся темпи економічного розвитку країни. Ці фактори вали 35% усіх загальних доходів (у 2012р. – 34%) [4]. призводять до соціально-економічних протиріч, що Зважаючи на стан національної економіки, таке зна- можуть закінчитися соціальним вибухом. чне примноження статків групи найбагатших україн- Основними показниками розподілу доходів насе- ців є досить суперечливим явищем. Збільшення роз- лення є: крива Лоренца, коефіцієнт Джині і дециль- риву в доходах між заможним і бідним населенням є ний коефіцієнт. Крива Лоренца відображає ступінь потенційним рушієм політичної нестабільності. нерівності в доходах через відхилення кривої, що Слід зазначити, що інформаційною базою для та- показує фактичний розподіл доходу між групами ких досліджень є вибіркові обстеження, тому завжди сімей, від бісектриси, що характеризує абсолютну є небезпека викривлення показників через те, що не рівність в доходах. Крива Лоренца, побудована за всі верстви населення представлені однаково. Зо- статистичними даними 2012-2013 рр., свідчить про крема, переважна більшість обстежень умов життя наявність поляризації населення України за дохід- домогосподарств не охоплює ані населення з висо- ною ознакою (рис. 1). кими доходами, ані найбідніші, які навіть не мають постійного місця проживання [7, с. 131]. Отже дані офіційної статистики є суб’єктивними, відносни- ми, заниженими і не свідчать про покращення рівня життя населення. Крім того значним недоліком дослідження вище- зазначених коефіцієнтів в Україні є те, що в них не враховується рівень тіньової економіки, а для Укра- їни це є досить суттєвою похибкою. За вітчизняни- ми та іноземними підрахунками тіньовий сектор займає 40-60% економіки України [8, с. 17]. Тіньо- ва економічна діяльність в державі веде до значних втрат бюджетних ресурсів, руйнування соціальної сфери, зниження керованості соціально-економіч- ними процесами, підвищення ступеня злочинності у всіх сферах суспільного життя і, безумовно, зна- чної диференціації населення країни. Ігнорування такої складової як тіньова економіка призводить до значної похибки при визначенні макроекономічних Рис. 1. Крива Лоренца для України показників, до неадекватної оцінки найважливіших у 2012–2013 рр. процесів, до тактичних і стратегічних помилок під Джерело: розраховано за даними [4] час прийняття відповідних рішень. Тож якщо аналі- зувати розподіл населення за його доходами з ураху-

92 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ванням тіньового сектору економіки, то диференціа- власних доходів та якості життя. За даними соціо- ція виявиться на порядок вище, ніж представлена в логічних досліджень майже 90% українського на- офіційних джерелах. селення відносять себе до бідних і лише 8% вважа- Для дослідження параметрів розшарування насе- ють себе середнім класом [1, с. 278]. Для країни такі лення необхідно детально оцінити основні тенденції показники є небезпечними, оскільки з урахуванням та структурні зрушення найбільш вагомого показни- надвисокого рівня бідності майже неможливо га- ка прояву цього процесу, а саме джерел та розміру рантувати збереження стабільності у суспільстві. доходів населення (рис. 2). Зі скороченням чисельності середнього класу ско- 100 рочується і основний попит на товари та послуги, а це в свою чергу призводить до послаблення його 32,9 36,0 36,4 36,2 38,2 36,7 37,8 37,1 37,3 37,9 80 39,7 39,0 40,8 38,5 стимулюючого впливу на економічний розвиток. На сьогодні для України характерна ситуація, коли най-

5,9 2,7 2,9 3,1 більшу питому вагу має категорія бідних громадян, 3,2 3,4 60 3,0 2,9 2,9 5,3 5,5 5,7 3,9 6,2

% на відміну від розвинутих країн, де найбільша част- 18,7 18,1 16,8 15,3 15,5 16,0 15,3 14,7 15,8 15,4 21,1 14,5 14,5 15,7 ка припадає на середній клас (рис. 4). 40 1,200 с

42,7 42,7 43,9 42,7 42,1 43,5 44,8 43,3 20 40,8 40,8 41,8 41,8 40,7 40,1 1,100

0 1,000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014*

роки соціальні допомоги та інші одержані поточні трансферти

доходи від власності (одержані) значення індекса 0,900 прибуток та змішаний доход заробітна плата * за ІІІ квартал 2014 року 0,800 Рис. 2. Структура доходів населення України 2008 2009 2010 2011 2012 2013

за період з 2001 по 2014 рр. (%) роки

Джерело: розраховано за даними [4] Індекс продуктивності праці Індекс зростання реальної заробітної плати Незважаючи на значну кількість джерел форму- Індекс зростання реального ВВП вання доходів населення, слід відзначити домінуван- ня в їх структурі за аналізований період грошових до- Рис. 3. Індекси продуктивності праці, зростання ходів (понад 90%), а саме: заробітної плати (42,3%), реальної заробітної плати, зростання реального пенсій, стипендій та різного роду соціальних допомог ВВП України за 2008-2013 рр. (37,4%). Решта джерел формування доходів населен- Джерело: розраховано за даними [4] ня займають у їх структурі значно меншу частку. На- приклад, доходи від підприємницької діяльностіСоціальні групи та в розвинутСоціальні их країнах групи в розвинут их країнах Соціальні групи в УкраїніСоціальні групи в Україні Багаті; 2% Багаті; 2% самозайнятості займають лише 4%. Хоча, як показуєБід ні ; 15% Бідні ; 15% Багаті; 5% Багаті; 5% досвід інших держав, вони мають бути суттєвим дже- Середній Середній релом сукупних доходів населення. клас ; 11% клас ; 11% На сьогоднішній день в Україні спостерігаєть- Бідні ; 87% Бідні ; 87% ся безпрецедентне зростання диференціації оплатиСер едній Середній праці як основного джерела доходів громадян. Зроскла-с ; 55% клас ; 55% тання нерівності в оплаті праці варто розцінювати позитивно тільки у тому випадку, якщо воно сприяє збільшенню продуктивності праці, та, відповідно, Рис. 4. Порівняння стратифікаційного поділу сприяє економічному зростанню. Високе значення суспільства в розвинутих країнах та в Україні у забезпеченні гідного рівня оплати праці населення Джерело: побудовано за даними [9, с. 87] має ланцюг «продуктивність праці – ВВП – заробіт- на плата». Чим вищий рівень продуктивності праці, В таких умовах винятково важливим напрямом тим більшими є обсяги випуску продукції, а, отже, суспільного розвитку виступає економічне обґрун- вищою є заробітна плата [6, с. 153]. На жаль, на су- тування і правове закріплення цілісної системи со- часному етапі в Україні така залежність відсутня. До ціального захисту населення країни. Вказане, в тому того ж, починаючи з 2009 року зростання реальної числі, в значній мірі стосується державних соціаль- заробітної плати відбувається більш швидкими тем- них стандартів та гарантій, які повинні встановлю- пами, ніж зростання продуктивності праці та реаль- вати «реальні» мінімальні нормативи суспільних по- ного ВВП (рис. 3). Така ситуація породжує значні треб, а також можливості та засоби їх забезпечення. викривлення у структурі доходів населення. Очевидно, що державні соціальні стандарти – це Насправді, офіційна статистика не в повній мірі віддзеркалення рівня економічного розвитку держа- відображає реальність, тому важливим є залучення ви. Чим вища їх величина – тим більш розвинутим в дослідженні думки самих українців щодо оцінки є суспільство. Адекватність реальним суспільним

93 # 1(05) 2015

запитам населення – основа запровадження соціаль- ньої заробітної плати за видами діяльності. Осно- них стандартів. вною причиною цього є недосконалість тарифної На підставі соціальних стандартів визначаються системи, що визначає значення тарифних коефіці- розміри найголовніших категорій соціальних гаран- єнтів, таким чином регулюючи співвідношення між тій: мінімальні розміри оплати праці, доходів грома- рівнем оплати праці в різних галузях економіки та дян, пенсійного забезпечення, соціальної допомоги робітників різної кваліфікації. 3500 50 та інших видів соціальних виплат, що забезпечують 45,22

рівень життя не нижче за прожитковий мінімум. 3000 41,57 40,69 40,04 39,93 37,10 36,95 40 36,23 Останній – це базовий соціально-економічний ліміт 2500 37,94 37,46 34,16 32,68 31,83 36,48 34,87 35,42 в комплексі державних соціальних стандартів, що за- 30 безпечує населенню найнижчий рівень задоволення 2000 30,34 1500грн. грн. суспільними благами на основі застосування норма- 20 тивів мінімального споживання. Рівень реальних мі- 1000 10,49 10 німальних потреб для забезпечення життєдіяльності 500

залежить від рівня інфляції, динаміки цін, кількісної 0 0 оцінки набору споживчих благ і послуг тощо. 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 20132014* роки Світовий досвід свідчить, що величина прожит- Середньозважена мінімальна заробітна плата кового мінімуму має відображати такий мінімальний Середньомісячна заробітна плата Середньозважена мінімальна заробітна плата у % до середньої зарплати дохід, гарантований державою, який би давав змогу забезпечувати працівникам середній рівень життя, * січень-листопад 2014 р. нормальні умови для відтворення робочої сили та її Рис. 5. Динаміка середньомісячної та розвитку, тобто виконував функції соціального захис- мінімальної заробітної плати ту [10, с. 52]. В Україні прожитковий мінімум вико- та їх співвідношення за період з 1998 по 2014 рр. ристовується лише для загальних оцінок рівня життя, Джерело: побудовано за даними [4]

адже норми, закладені в ньому, є істотно нижчими за Фінансова та страхова діяльність 6274 фізіологічні, а набір непродовольчих товарів й взага- Інформація та телекомунікації 4599 Поштова та кур'єрська діяльність 1915 лі не забезпечує численних потреб сучасної людини. Авіаційний транспорт 10341 Необхідність зміни методики обчислення споживчого Охорона здоров'я та надання соціальної допомоги 2366 Освіта 2700 кошика та прожиткового мінімуму зумовлюється, ра- Професійна, наукова та технічна діяльність 4465 Сільське, лісове та рибне господарство 2339 зом з тим, ще й нерівномірністю підвищення індексів Будівництво 2702 споживчих цін на будь-які суспільні блага – продо- Промисловість 3763 вольчі й непродовольчі товари, послуги. Середньомісячна заробітна плата по економіці 3265 Дуже важливе не тільки соціально-економічне, 0 2000 4000 6000 8000 10000 але й політичне значення має забезпечення реаль- Рис. 6. Середньомісячна заробітна плата ного рівня такої соціальної гарантії, як мінімальна штатних працівників в Україні у 2013 р. (грн.) заробітна плата. Мінімальна заробітна плата – це Джерело: побудовано за даними [4] законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не Як ми бачимо з рис. 6, найбільш оплачуваними в може здійснюватися оплата за виконану працівни- країні у 2013 р. були працівники авіаційного тран- ком місячну норму праці (обсяг робіт). Розмір міні- спорту, фінансових установ та сфери інформації та мальної заробітної плати розраховується та встанов- телекомунікацій. При цьому заробітна плата робіт- люється на основі прожиткового мінімуму. Реальне ників виробничої сфери перевищила середній по співвідношення й узгодження вказаних параметрів економіці лише в 1,4–3,2 рази, рівень оплати праці фінансового задоволення соціально-економічних за- у закладах охорони здоров’я на чверть нижчий за се- питів населення є запорукою забезпечення принай- редній показник, а в освіті – менше на 17,3%. Серед- мні мінімального суспільного благоустрою. ня заробітна плата у галузі сільського господарства Як видно на рис. 5, щорічне підвищення міні- була у 1,7 рази менша, ніж у галузі промисловості мальної заробітної плати в Україні не встигає за та у 2,8 рази менша, ніж у галузі фінансів [4]. Така загальною динамікою зарплати, а відсоткове відно- тенденція простежується на протязі багатьох років. шення мінімальної зарплати до середньої не дотя- Крім цього, у регіонах, де більшість населення за- гує до рекомендованого Міжнародною організацією йнята у сільському господарстві, дохід нижчий у праці у діапазоні 50–60% та має тенденцію до зни- порівнянні з іншими регіонами, а отже, менший і ження. Максимальне співвідношення у 43,2% було рівень оплати праці. Це свідчить про надмірну дифе- досягнуто у 2000 році. При чому реальне значення ренціацію доходів міського та сільського населення. є значно нижчим, враховуючи те, що мінімальна за- Диференціація розмірів заробітної плати за ви- робітна плата в нашій країні є об’єктом оподаткуван- дами економічної діяльності є головним чинником ня доходів фізичних осіб та утримання єдиного со- міжрегіональних відмінностей, яка, крім цього, обу- ціального внеску на загальнообов’язкове державне мовлена історичними факторами розміщення вироб- соціальне страхування. ничих ресурсів і різними темпами економічних ре- Через недосконалість механізмів державного ре- форм. Найвищу заробітну плату по країні протягом гулювання в Україні виникає диференціація серед- усіх років незалежності отримували працівники м.

94 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Києва. У 2013 р. вона склала 5007 грн., що майже у Висновки. Останніми роками в Україні триває два рази більше від найменшого показника по країні інтенсивний процес перерозподілу загального обся- (Тернопільської області – 2359 грн.) і на 1742 грн. гу грошових доходів на користь заможних груп на тлі більше від середнього по країні (3265 грн.) [4]. Висо- скорочення частки доходів найбідніших верств насе- кий рівень оплати праці спостерігається в регіонах, лення. Проблема бідності в національних масшта- де сконцентровані підприємства гірничо-металур- бах набула крайніх форм за багатьма показниками – гійного комплексу. сучасний соціально-економічний розвиток України Низька заробітна плата та її невиправдана ди- не відповідає навіть «концепції базових потреб» з ференціація – це основна перешкода для розвитку метою задоволення населення мінімальними блага- власного національного товаровиробника, що стри- ми на основі суспільних запитів. мує внутрішнє споживання та підвищення життєво- В цьому контексті, найбільш вагомі пропози- го рівня працюючого населення, ефективну високо- ції щодо подолання нерівності доходів населення продуктивну працю. Раціональний розподіл доходів можливо сформулювати в напрямі здійснення та- має водночас стимулювати економічну активність ких суспільно необхідних заходів, як: визначення працездатного населення та забезпечувати соціальні реального розміру прожиткового мінімуму; вста- гарантії незахищеним верствам. новлення мінімальної заробітної плати на рівні, Наслідком недосконалості розподілу фінансо- не нижчому за реальний прожитковий мінімум; вих ресурсів слід також вважати зближення доходів детінізація фінансових потоків та легалізація рин- у вигляді заробітної плати та доходів у вигляді со- ку праці; зменшення надмірної міжгалузевої та по- ціальних пільг та виплат. Це провокує виникнення селенської диференціації заробітної плати шляхом так званого «соціального утриманства»: зростає ба- удосконалення тарифної системи та запровадження жання одержувати «фіктивні» пільги при зниженні галузевих стандартів оплати праці; перегляд систе- мотивації до продуктивнішої праці. В Україні діюча ми соціальних виплат і пільг; зниження податкового система пільг та допомоги потребує суттєвого удо- навантаження на доходи бідного населення шляхом сконалення, так як є надто розгалуженою, фінансово використання прогресивної шкали оподаткування необґрунтованою, непрозорою та соціально неспра- доходів фізичних осіб. На сьогоднішній день така ведливою. Як наслідок – пільги, допомоги та субси- шкала діє в Україні, що є позитивною тенденцією дії поглиблюють диференціацію в доходах. та у перспективі має привести до зменшення дифе- Щорічне збільшення видатків з Державного бю- ренціації доходів населення. Дане питання потре- джету на соціальне забезпечення та інші соціальні бує додаткового дослідження. трансферти населенню внаслідок вкрай низького Зазначене зумовлює потребу кардинальної, комп- рівня реальної заробітної плати свідчить про необ- лексної, якісної модернізації системи державних хідність вжиття невідкладних заходів державного соціально-економічних стандартів та гарантій насе- регулювання, які будуть спрямовані, в першу чергу, ленню, удосконалення державної політики доходів на підвищення рівня оплати праці. Це дасть державі громадян, реформування державної системи соці- можливість перерозподілити наявні фінансові ре- ального забезпечення і захисту населення, а також – сурси, направити вивільнені кошти на модернізацію адекватної оптимізації механізму фіскального адмі- економіки, впровадження новітніх технологій тощо. ністрування доходів громадян.

Література: 1. Дудкін О. В. Диференціація доходів населення України / О. В. Дудкін, С. І. Захарченко // Економічні проблеми сталого роз- витку: матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої пам’яті проф. Балацького О. Ф., 24-26 квітня 2013 р.: у 4 т. / За заг. ред. О. В. Прокопенко. – Суми: Сумський державний університет, 2013. – Т. 3. – С. 278-279. 2. Курбанов К. Р. Диференціація розподілу доходів як фактор впливу на економічний розвиток країни / К. Р. Курбанов, О. І. Пуш- кар // Бюлетень Міжнародного Нобелівського економічного форуму. – 2011. – № 1(4). – C. 211-217. 3. Гвелесіані А. Вплив соціально-економічного розвитку на рівень диференціації доходів населення України / А. Гвелесіані, І. Литвин // Журнал «Економіка України». – 2010. – № 1. – С. 82-89. 4. Державна служба статистики України. – [Електронний ресурс]. // – Режим доступу: http://ukrstat.gov.ua 5. Лондар С. Л. Рівень добробуту населення як складова розвитку людського потенціалу: можливості фінансового регулювання в Україні / С. Л. Лондар, Л. В. Козарезенко // Журнал «Фінанси України». – 2013. – № 9(214). – С. 45-59. 6. Хазах К. О. Розподільчі відносини як чинник формування заробітної плати в Україні / К. О. Хазах // Збірник наукових праць: Економічний аналіз, № 1, т. 14. – К.: 2013. – С. 151-158. 7. Лібанова Е. М. Бідність населення України: методологія, методика та практика аналізу: монографія / Е. М. Лібанова. – К.: КНЕУ, 2008. – 330 с. 8. Рибчак О. С. Організаційно-економічні передумови детінізації економіки України / О. С. Рибчак // Економіка та підприємни- цтво: зб. наук. праць молодих учених та аспірантів. – К.:КНЕУ, 2009. – Вип. 23. – С. 16–23. 9. Чуприна О. О. Соціальна нерівність і бідність в Україні / О. О. Чуприна // Вісник Національної юридичної академії імені Ярос- лава Мудрого. – Серія: Економічна теорія та право. – Х.: Право, 2011. – № 2(5). – С. 83-92. 10. Балакірєва О. М. Нерівномірність доходів населення України як соціально-економічна проблема / О. М. Балакірєва, С. М. Черненко // Журнал «Український соціум». – 2009. – № 3. – С. 49-64. 11. Кізима Т. О. Фінанси домогосподарств: сучасна парадигма та домінанти розвитку / Т. О. Кізима; [вст. слово С. І. Юрія]. – К.: Знання, 2010. – 431 с.

95 # 1(05) 2015

НЕРАВЕНСТВО ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ В УКРАИНЕ

Славкова А.А. кандидат экономических наук, доцент Киевского национального экономического университета имени Вадима Гетьмана Мястковская В.С. студентка Киевского национального экономического университета имени Вадима Гетьмана

В статье проведён анализ основных показателей, характеризующих уровень дифференциации доходов на- селения, исследована структура и динамика доходов украинцев, определены социально-экономические по- следствия углубления поляризации общества. В результате проведенной работы сформулированы выводы и рекомендации по усовершенствованию государственной политики доходов. Ключевые слова: доходы населения, дифференциация доходов, неравенство доходов, кривая Лоренца, коэф- фициент Джини, децильный коэффициент, заработная плата.

INCOME INEQUALITY POPULATION IN UKRAINE

Slavkova A.A. PhD, Associate Professor Kyiv National Economic University named after Vadym Hetman Myastkovska V.S. Student Kyiv National Economic University named after Vadym Hetman

The article provides analysis of the main indicators characterizing the level of income differentiation, to study the structure and dynamics of incomes of Ukrainians, defined socio-economic consequences of the deepening polarization of the society. According to the results of the work are formulated conclusions and recommendations for improving the public policy of income. Keywords: income of the population, income differentiation, income inequality, the Lorenz curve, Gini coefficient, decile coefficient, wages.

96 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК. 35.073.52:621(045)

АНАЛІЗ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОЇ БЕЗПЕКИ ПІДПРИЄМСТВ

Сусіденко О.В. старший викладач Вінницького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету

Досліджено основні умови та визначено фактори, що визначають рівень фінансової безпеки підпри- ємств. Зазначається, що саме аналіз факторів допомагає виявити сильні і слабкі сторони в діяльності підприємства і розробити заходи та напрями дії, за рахунок яких воно могло б підвищити стійкість роз- витку та забезпечити свій успіх. У статті виявлено, що саме фінансова безпека підприємства схильна до впливу посилюючих і дестабілізуючих чинників як зовнішнього так і внутрішнього впливу. Запропоно- вано класифікацію забезпечення фінансової безпеки підприємств за трьома складовими економічного процесу: засобів отримання доходу; методів збереження активів та шляхів витрачання доходу. Ключові слова: фінансова безпека підприємства, фактори вплив, діяльність підприємства.

Постановка проблеми. Дослідження основних Від того, наскільки повно визначено склад чинників, методів оцінки забезпечення фінансової безпеки наскільки точно оцінений рівень інтенсивності їх підприємств, виявлення основних чинників, які на прояву і можливого збитку або прибутку, залежить них впливають – є необхідним у розумінні даної те- ефективність побудови всієї системи забезпечення матики. На сьогоднішньому етапі стає актуальним фінансової безпеки підприємства. розробка системи заходів, які зменшать чи взагалі Так, Бендиков М.А. внутрішні фактори фінансо- усунуть значний негативний вплив чинників на фі- вої безпеки підприємства вважає за необхідне розді- нансову систему сучасного підприємства. лити на наступні групи: Аналіз основних досліджень та публікацій. – матеріально-ресурсне забезпечення вироб- Аналіз факторів, які впливають на фінансову без- ництва, що визначає ресурси і можливості підпри- пеку підприємства, розглядалася багатьма вченими- ємства, зокрема, найбільш важливими в цій групі є економістами. Проте варто відмітити, що у науковій виробничі фактори (будівлі, споруди, машини і ме- літературі немає узгодженої думки стосовно складу ханізми, устаткування, земля, сировина і матеріали, та класифікації факторів, які здійснюють вплив на паливо, енергія, робоча сила); формування фінансової безпеки підприємств, і зо- – забезпечення економічного і технічного розви- крема підприємств. Найчастіше їх поділяють на дві тку підприємства (інновації, інвестиції, організація групи: внутрішні і зовнішні, та формуються з ураху- праці та виробництва, підвищення кваліфікації пра- ванням факторів, які впливають на стан економічної цівників); безпеки підприємства в цілому. – досягнення високого рівня рентабельності (ви- Формулювання цілей статті й аргументування сокоефективна комерційна і постачальницька діяль- актуальності поставленого Вами завдання. У сучас- ність) [1, с. 18-19]. ному світі впевненість у захищеності фінансових ін- Дослідник Загорельська Т.Ю. класифікує до вну- тересів суб’єктів господарювання на усіх рівнях фінан- трішніх факторів фінансової безпеки: галузеві особли- сових відносин відіграє важливу роль. Адже, високий вості підприємства; структуру виробленої продукції рівень фінансової захищеності підприємства гарантує (робіт, послуг), її частку в загальному платоспромож- не тільки стабільне та максимально ефективне функ- ному попиті; розмір оплаченого статутного капіталу; ціонування, а також високий потенціал розвитку під- величину витрат, їх динаміку в порівнянні з грошови- приємства в майбутньому, певну гарантію суб’єктам ми доходами; стан майна і фінансових ресурсів під- господарювання в постійній наявності фінансових ре- приємства, їх склад і структуру [6, с. 111]. сурсів, саме це і визначає актуальність статті. Іншу думку має Фоміна М.В. розділяє внутрішні Виклад основного матеріалу. Умовами, що ви- фактори фінансової безпеки підприємства на осно- значають рівень фінансової безпеки підприємства є вні і другорядні. У свою чергу, основні фактори фі- її основні фактори, що визначають причину, рушійну нансової безпеки підприємства класифікує на вироб- силу будь-якого процесу або явища. Для забезпечен- ничі, до яких відносяться засоби і предмети праці, ня фінансової безпеки підприємства на ринку необ- а також безпосередньо сама робота, і невиробничі, хідно виявити фактори, що впливають на діяльність зокрема фактори професійного розвитку колективу, підприємства як ззовні так і з середини. У свою чер- природно-охоронної діяльності та постачальниць- гу, аналіз факторів допомагає виявити сильні і слабкі ко-збутові. Неосновними внутрішніми фактора- сторони в діяльності підприємства і розробити захо- ми фінансової безпеки підприємства, на її думку, є ди та напрями дії, за рахунок яких воно могло б під- структурні зрушення, порушення господарської і вищити стійкість розвитку та забезпечити свій успіх. технологічної дисципліни [10, с. 7].

97 # 1(05) 2015

На думку Гринюк Н.А., найважливішими вну- Кульпінський С. стверджує, що на фінансову без- трішніми факторами, що впливають на фінансову пеку підприємства впливають економічні, науково-тех- безпеку підприємства, є збут, виробництво продук- нічні, природні, соціально-політичні, соціально-куль- ції, інновації, система комунікацій, реклама, робота з турні, екологічні і демографічні фактори. Він вважає, персоналом, його мотивація, інфраструктура ринку, що до складу економічних факторів відносяться рівень якість управлінського і бухгалтерського обліку, а та- інфляції, зайнятості і доходів населення; до науково- кож коректне діагностика фінансово-господарської технічних – технічний рівень машин, обладнання та діяльності [3, с. 8–9]. предметів праці, а також нематеріальних активів, до Кульпінський С. стверджує: чим більше швид- природних – наявність екстремальних умов [8, с. 36]. кість оборотності дебіторської заборгованості, при- бутковість реалізації продукції і частка власних Таблиця 1 оборотних коштів, то безпечніше фінансовий стан Групування факторів забезпечення підприємства [8, с. 35]. фінансової безпеки підприємств Папехин Р.С. підкреслює, що фінансова безпека за- Ознака Класифікаційна характеристика лежить від ефективності маркетингової та виробничої За напрямком впли- Стимулюючі діяльності підприємства, а також від рівня його кадро- ву на результат Дестабілізуючі вого потенціалу та організаційної культури [10, с. 9]. макрорівня Автор Бесєдін А.Л. вважає, що зовнішні чинни- ки фінансової безпеки підприємства відображають Зовнішні мезорівня мікрорівня економічну ситуацію в державі і за кордоном, в За джерелом ви- окремих регіонах і на галузевих ринках. Найважли- никнення управлінські операційні вішими з них є величина податкових ставок, рівень Внутрішні відсотків за кредитами, ступінь монополізації галузі, інвестиційні кон’юнктура ринку та інвестиційна активність під- фінансові приємства [2, с. 66]. Нераціональна структура акти- Євдокимов Ф.В. підкреслює, що на фінансову вів і пасивів; безпеку підприємства впливають економічні умови Незбалансованість інвестицій- господарювання; стан техніки і технології; плато- ної політики; спроможний попит і рівень доходів споживачів; по- За причинами не- Наявність безнадійної дебітор- стачі фінансових ської заборгованості; даткова і кредитна політика уряду; законодавчі акти, ресурсів Нераціональне співвідношення якими регламентується діяльність підприємства, а дебіторської та кредиторської також зовнішньоекономічні зв’язки. [5, с. 112-117]. заборгованості; На нашу думку, спільним у наведених класифі- Неефективні дивідендна політика; каціях є те, що фактори класифікуються за сферою Невчасні антикризові заходи тощо виникнення, а тому може бути використана для ха- За систематичністю Постійні рактеристики як економічної безпеки загалом, так і впливу Регулярні окремих її елементів (в тому числі фінансової). Нерегулярні Вчені Бланк І.А., Дубецька С.П., Ільяшенко С.М., За характером Загальні Кузенко Т.Б., Мартюшева Л.С. та Папехин Р.С. пред- впливу Специфічні ставляють зовнішнє середовище підприємства у За можливістю та Кількісні формі домінантної ієрархії, на першому рівні якої способом оцінки Якісні мезо-, а на другому – макрочинники. На їхню думку, Розроблено автором мезофактори безпосередньо впливають на фінансо- ву стабільність функціонування підприємства, а ма- Отже, як бачимо, наведені системи класифікацій кро- опосередковано диктують умови його господа- більшою мірою є характерними для мега-, мезо- та рювання. Так, Кузенко Т.Б. до складу мезофакторов макроекономічних рівнів формування фінансової фінансової безпеки підприємства відносить ринок і безпеки.

господарські зв’язки [7, с. 28]. Зовнішні фактори Внутрішні фактори Мартюшева Л.С. підкреслює, що мезофакторами Внутрішня фінансової безпеки підприємства є постачальники, дестабілізуючі дестабілізуючі споживачі, товари-замінники, потенційна конкурен- Фінансова безпека підприємства ція, суперництво підприємств та промислові взаєми- ни [9, с. 237]. На наш погляд, чинники «потенційна стимулюючі Зовнішня стимулюючі конкуренція» і «суперництво підприємств» іден- тичні по своєму економічному змісту. Адже конку- ренція – це, насамперед, суперництво підприємств Рис. 1. Загальна схема впливу факторів [4, с. 159–161]. Також варто зазначити, що промисло- на фінансову безпеку підприємства ві відносини виникають як всередині підприємства, Розроблено автором тобто між його працівниками, так і за його межами, тобто між підприємством і його контрагентами. Тому Різноманіття розглянутих підходів зумовлено вони не тільки зовнішній, але і внутрішній характер. складністю і комплексністю факторів, що здійсню-

98 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ють вплив. Узагальнюючи досліджені джерела і впливу та джерел їх виникнення фактори можуть здій- думки науковців, вважаємо за доцільне запропону- снювати вплив на внутрішню чи зовнішню фінансову вати класифікувати фактори забезпечення фінансо- безпеку, що у сукупності визначить загальний стан за- вої безпеки підприємства, окрім джерел виникнення безпечення фінансової безпеки підприємства (рис. 1). деструктивних факторів класифікувати їх за напрям- Висновки з даного дослідження і перспек- ком впливу на фінансовий результат, як стимулюю- тиви подальших розвідок у даному напрямку. чі та дестабілізуючі; за систематичністю впливу, як Було доведено, що саме фінансова безпека підпри- постійні, регулярні, нерегулярні; за можливістю та ємства схильна до впливу посилюючих і дестабі- способом оцінки, як кількісні та якісні: див табл. 1. лізуючих чинників як зовнішнього так і внутріш- Отже, забезпечення фінансової безпеки підпри- нього впливу, які у своїй сукупності стосується ємства залежить від цілого комплексу факторів. Їх трьох складових економічного процесу: засобів комбінація є передумовою формування і забезпечен- отримання доходу; методів збереження активів та ня необхідного рівня безпеки. Залежно від напрямку шляхів витрачання доходу. Література: 1. Бендиков М. А. Экономическая безопасность промышленного предприятия в условиях кризисного развития / М. А. Бендиков // Менеджмент в России и за рубежом. – 2002. – № 2. – С. 17–29. 2. Беседин А. Л. Экономическая безопасность предприятия в контексте системного подхода к решению проблемы защиты кон- фиденциальной информации / А. Л. Беседин, В. В. Беляев // Финансы и кредит.– 2004. – № 27. – С. 63–68. 3. Гринюк Н. А. Інноваційні підходи до вивчення стану фінансової безпеки підприємств України / Н. А. Гринюк // Проблеми на- уки. – 2009. – № 1. – С. 8–15. 4. Дубецька С. П. Економічна безпека підприємств України // Недержавна система безпеки підприємництва як суб’єкт націо- нальної безпеки України: зб. матеріалів наук.-практ. конф. – К.: Вид-во Європейського університету фінансів, інформаційних систем, менеджменту і бізнесу, 2003. – С. 146–172. 5. Євдокимов Ф. І. Узагальнююча оцінка фінансової складової рівня економічної безпеки підприємства / Ф. І. Євдокимов, О. В. Мізіна, О. О. Бородіна // Наукові праці Донецького національного технічного університету. – Донецьк: ДонНТУ, 2002. – Вип. 46. – 216 с. 6. Загорельская Т. Ю. Финансовая безопастность предприятия как объект управления / Т. Ю. Загорельская // Наук. праці ДНТУ. – Донецьк: ДонНТУ, 2006. – Вип. 103-4. – С. 215–218.] Фоміна М. В. Проблеми економічно безпечного розвитку підприємств: теорія і практика: монографія / М. В. Фоміна. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. – 140 с. 7. Кузенко Т. Б. Управление финансовой безопасностью на предприятии / Т. Б. Кузенко // БИЗНЕС-ИНФОРМ. – 2007. – № 12(1). – С. 27–29. 8. Кульпінський С. Роль фінансової безпеки України в поглибленні інтеграційних стосунків з європейськими країнами / С. Куль- пінський // Фінансова консультація. – 2000. – № 5. – С. 34–40. 9. Мартюшева Л. С. Фінансова безпека підприємства / Л. С. Мартюшева, Т. Е. Петровська, Н. І. Трихліб // Коммунальное хозяй- ство городов: наук.-техн. сб. – К.: «Техніка», 2006. – Вып. 71. – С. 235–238. 10. Папехин Р. С. Индикаторы финансовой безопасности предприятий / Р. С. Папехин // Взгляд молодых ученых на экономические и финансовые реформы в России: cб. ст. – Волгоград: Волгоградское научное изд-во, 2007. – 16 с.

АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Сусиденко А.В. старший преподаватель Винницкого торгово-экономического института Киевского национального торгово-экономического университета

Исследованы основные условия и определены факторы, определяющие уровень финансовой безопасности предприятий. Отмечается, что именно анализ факторов помогает выявить сильные и слабые стороны в дея- тельности предприятия и разработать меры и действия, за счет которых оно могло бы повысить устойчивость развития и обеспечить свой успех. В статье выявлено, что именно финансовая безопасность предприятия подвержена влиянию усиливающих и дестабилизирующих факторов как внешнего, так и внутреннего воздей- ствия. Предложена классификация обеспечения финансовой безопасности предприятий по трем составляю- щим экономического процесса: средств получения дохода; методов сохранения активов и путей траты дохода. Ключевые слова: финансовая безопасность предприятия, факторы влияния,, деятельность предприятия.

99 # 1(05) 2015

ANALYSIS OF THE FINANCIAL SECURITY OF ENTERPRISES

Susidenko О.V. Senior Lecturer Vinnytsia Institute of Trade and Economics of the Kyiv National University of Trade and Economics

The main conditions and factors that determine the level of financial security of enterprises. It is noted that the analysis of the factors helps to identify strengths and weaknesses in the enterprise and to develop measures and lines of action, through which it could improve sustainability and to ensure its success. The article revealed that the financial security of the company subject to the influence of augmentative and destabilizing factors both external and internal exposure. Classification of financial security of machine-building enterprises in three dimensions in the economic process: sources of income; methods of preservation of assets and ways of spending income. Keywords: financial security company, factors of influence, machinery industry, the activities of the enterprise.

УДК 658.8:339.9

ОСОБЛИВОСТІ ФОРМУВАННЯ МІЖНАРОДНОЇ МАРКЕТИНГОВОЇ ТОВАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТРАНСНАЦІОНАЛЬНИХ КОМПАНІЙ

Тепла М.М. асистент кафедри економіки підприємства Львівського національного університету імені Івана Франка

У статті висвітлено особливості формування міжнародної маркетингової товарної політики під- приємства на прикладі транснаціональної компанії McDonald’s. Розглянуто асортимент продукції McDonald’s в Україні, основні положення асортиментної стратегії, ключові принципи та вимоги, яких дотримується компанія у сфері забезпечення якості продукції та співпраці з постачальниками. Про- аналізовано види стратегій розвитку продукту компанії, їх сутність та доцільність застосування. Ключові слова: товарна політика, асортимент, асортиментна стратегія, стратегія постійного (стан- дартного) меню, стратегія тимчасових (сезонних) страв, стратегія розвитку місцевих страв, стратегія місцевої адаптації, якість продукції, упаковка, товарна марка, бренд.

Постановка проблеми. Формування маркетин- тингової товарної політики є забезпечення відповід- гової товарної політики підприємства передбачає ності товарів, що пропонуються, вимогам конкрет- прийняття комплексу рішень щодо товарної номен- них національних ринків: товар повинен відповідати клатури і асортименту, розробки нових та модифіка- місцевим смакам, державним стандартам щодо рівня ції чи модернізації застарілих товарів, забезпечення його якості, мати прийнятні для споживачів дизайн, належного рівня їх якості і конкурентоспроможнос- упаковку і маркування, передпродажний і післяпро- ті, зняття з виробництва товарів, які не користуються дажний сервіс тощо. Зазначимо, що врахування від- попитом, створення товарної марки та упаковки то- мінностей в економічному розвитку, політико-право- вару, маркування, забезпечення сервісного та гаран- вому та соціально-культурному середовищах країни тійного обслуговування тощо. є надзвичайно актуальним передусім для транснаці- Слід зазначити, що на міжнародних ринках ви- ональних компаній, які здійснюють свою діяльність моги до одних і тих самих товарів можуть значно на глобальному ринку. відрізнятися для кожної з країн. Це пов’язано, на- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Про- самперед, з тим, що кожна країна має свої культурні блеми маркетингової товарної політики підприємств традиції та звичаї, правила та норми поведінки, цін- у своїх працях досліджували багато українських ності, закони, заборони, свою мову та ментальність, та зарубіжних учених. Окремі аспекти цієї темати- релігію, символіку, систему освіти тощо. Все це відо- ки висвітлені в роботах вітчизняних дослідників: бражається на поведінці людей, їх смаках, уподобан- Л.В. Балабанової, М.І. Бєлявцева, О.А. Виногра- нях, звичках та стилі життя. У зв’язку з тим одним із дова, А.В. Войчак, С.С. Гаркавенка, В.Г. Герасим- ключових завдань формування міжнародної марке- чука, С.М. Ілляшенко, В.Я. Кардаш, Н.В. Куденко,

100 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

Я.С. Ларіної, О.П. Луцій, А.Ф. Павленко, С.І. Че- ших напоїв, десерти. У меню McDonald’s в Україні ботар та інших. Серед зарубіжних учених на увагу представлено понад 90 страв [23] (для порівняння: заслуговують роботи Г. Армстронга, Ф. Котлера, у меню закладів McDonald’s у США – близько 200 Ж.-Ж. Ламбена, В. Руделіуса, Р.А. Фатхутдінова та страв [3]), які об’єднанні у такі групи: «Сандвічі інших. Деякі питання міжнародної маркетингової та роли», «Чікен та Фіш», «Картопля», «МакСніда- товарної політики та особливостей її формування нок», «Салати», «Десерти», «Напої» [19]. Перелік багатонаціональними та глобальними компаніями страв подано у табл. 1. Найпопулярнішими стравами висвітлено у працях провідних зарубіжних та ві- McDonald’s є Картопля Фрі, Біг Мак, Гамбургер, Чі- тчизняних науковців, серед яких: М. Барановська, кен МакНагетс, МакЧікен [13]. Ю.Г. Козак, А.А. Мазаракі, М.П. Мальська, М. Пор- тер, С. Смичек, А.Дж. Стрікленд, А.А. Томпсон, Таблиця 1 Т.М. Циганкова та ін. Меню McDonald’s в Україні* Мета дослідження. Метою статті є досліди- Асортимент- ти товарну політику транснаціональної компанії на група Назви страв McDonald’s та виділити особливості її формування Дабл Чізбургер, Біф Рол™, Біг та реалізації на міжнародних ринках. Тейсті®, Чізбургер, Гамбургер, Роял Виклад основного матеріалу. McDonald’s – одна Сандвічі та Чізбургер™, Бік Мак®, Міні Чіабатта, з провідних компаній у світі у сфері громадського роли Сандвіч Житній зі свининою, Сандвіч харчування. На даний час компанія налічує понад Селянський зі свининою 36 тисяч закладів у більш ніж 100 країнах світу, в Чікен Рол, Філе-о-фіш®, Фіш Фреш яких щодня понад 1,9 млн працівників обслуговують Чікен та Фіш Рол, МакЧікен™, Чікен МакНагетс®, близько 69 мільйонів відвідувачів [3]. До 2010 року ЧікенБургер Фреш, Чікен МакБайтс, McDonald’s була найбільшою світовою мережею за- Курячі крильця, ЧікенБокс кладів швидкого харчування. Однак, починаючи з Картопля Картопля фрі, Картопля по-селянськи 2010 року і до сьогодні, за кількістю ресторанів у Подвійний МакМафін® з яйцем і кот- всьому світі компанія займає друге місце після рес- летою зі свинини, Великий Сніданок, Омлет, Млинці, МакТост® із сиром, торанної мережі Subway, яка на даний час налічує МакМафін® з яйцем і сиром, МакМа- 43500 ресторанів у 109 країнах [4]. фін® з котлетою зі свинини, МакМа- Перший заклад McDonald’s в Україні було від- фін® з яйцем і котленою зі свинини, крито у Києві 24 травня 1997 року. Україна стала 102 МакСніданок МакМафін® з яйцем і беконом, Подвій- країною, де почала розвиватися мережа McDonald’s. ний Фреш МакМафін®, Картопляник, Сьогодні на території України працює понад 80 за- Фреш МакМафін®, Чікен Фреш Рол, кладів [10]. Слід зазначити, що 80% ресторанів Вівсяна каша з вершками та сухофрук- тами, Фреш Рол, Сніданок Рол, Чікен McDonald’s у світі працюють на основі франчайзин- Фреш МакМафін, Омлет із беконом гу, проте в Україні компанія розвиває лише власну Овочевий салат, Чікен-прем’єр салат, мережу і не залучає партнерів-франчайзі. Салати Салат «Капрезе» Компанія «МакДональдз Юкрейн Лтд» є одним Мафін®, морозиво «Ріжок», Мак- із найбільших іноземних інвесторів в Україні: за по- Флурі™, МакСанді™, МакШейк™, над 17 років у розвиток своєї мережі та інфраструк- Десерти МакПиріг™, МакПиріг шоколадно- тури країни компанією було вкладено понад 225 млн кокосовий доларів [10]. Неодноразово «МакДональдз Юкрейн Кава (Американо, Лате, Капучіно, Лтд» було визнано кращим роботодавцем в Україні Напої Еспресо), Чай, Кока-Кола®, Апельси- серед великих компаній (2010 та 2011 рр.). У 2011 р. новий сік, Соки Rich® компанія перемогла у національному конкурсі «Бла- * Станом на січень 2015 р. годійник року» у номінації «Транснаціональна Джерело: [19] компанія». У 2013 році, за результатами щорічного дослідження глобальної консалтингової компанії Усю продукцію компанія продає під єдиним з питань менеджменту Hay Group, «МакДональдз брендом McDonald’s®. За оцінкою Forbes, у 2014 Юкрейн Лтд» очолив всеукраїнський рейтинг «Кра- році компанія зайняла 6 місце у рейтингу 100 найдо- щі компанії для лідерів» [12]. Сьогодні в компанії рожчих брендів світу – вартість бренду склала 39,9 працює більше 8000 працівників [23]. млрд. дол. [6]. З метою залучення нових цільових Асортимент продукції є одним із основних фак- сегментів ринку компанія розробила ряд суббрендів: торів, які визначають можливість підприємства за- McCafe®, МакДрайв™, МакЕкспрес®, МакСніда- довольнити потреби клієнтів, збільшити обсяги про- нок, Хеппі Міл® та МакМеню: даж і, відповідно, частку ринку. З метою залучення • McCafe® – мережа кав’ярень, в яких відвідува- якомога більше споживачів і якнайповнішого задо- чам пропонують широкий асортимент кави та де- волення їх смаків, McDonald’s пропонує широкий сертів (морозиво, круасани, мафіни, торти). Перше вибір страв. Асортимент продукції компанії вклю- в Україні McCafe було відкрито у Києві 14 лютого чає страви з яловичини, свинини, курятини, риби, 2011 року. На даний час таких закладів вже є 15 – у картоплі, свіжих овочів, молочних продуктів, яєць, Києві, Львові, Одесі, Дніпропетровську, Харкові та хлібобулочних виробів, натуральних соків та ін- Херсоні [10; 19];

101 # 1(05) 2015

• МакДрайв™ – технологія швидкого обслугову- • швидко вводити у виробництво нові потенцій- вання водіїв автомобілів та пасажирів, завдяки якій но популярні страви і настільки ж швидко знімати з вони можуть зробити замовлення, не виходячи з ав- виробництва страви, що не завоювали популярність, томобіля; вчитися на своїх і чужих помилках і швидко перехо- • МакЕкспрес® – сервіс цілодобового обслугову- дити до розробки нових ідей. Це принципово новий вання у McDonald’s. Вікно цілодобового обслугову- елемент стратегії, що змінив багаторічну практи- вання дозволяє у будь-який час доби зробити замов- ку ретельного тестування страв перед введенням у лення і придбати страви; меню у всій мережі McDonald’s. Наприклад, страва • МакСніданок – суббренд. Із загального меню Chicken McNuggets, тестувалася 7 років) [20, с. 44]. виділяються ті страви, які найкраще підходять для У своїй товарній політиці компанія використовує сніданку; чотири види стратегій продукту: постійного (стан- • Хеппі Міл® – спеціально розроблене меню для дартного) меню, тимчасових (сезонних) страв, роз- дітей; витку місцевих страв, місцевої адаптації [8]. • МакМеню – набори продукції, до складу яких вхо- Стратегія постійного (стандартного) меню – дить будь-який сандвіч (Дабл Чізбургер Меню, Філе- Permanent Product Strategy. У меню McDonald’s є о-фіш Меню, МакЧікен Меню, Біг Мак Меню, Чікен декілька страв, які є постійними і не змінюються не- МакНагетс Меню, Роял Чізбургер Меню), Картопля залежно ні від пори року, ні від країни, в якій знахо- Фрі та напій на вибір – Кока-Кола, Фанта, Спрайт, Бо- диться ресторан. Прикладом такої стратегії можуть нАква (газована, негазована), холодний чай Ліптон, бути гамбургер, чізбургер, Біг Мак, картопля фрі Кока Кола Лайт, апельсиновий сік, чай (в асортименті), тощо – ці страви вже багато років є у меню компанії і, кава Американо, Латте, Капучіно [13; 19]. властиво, будуть залишатися і в майбутньому. Перева- Основною аудиторією компанії є підлітки та молодь. гою цієї стратегії є те, що відвідувачі у будь-якій кра- Це переважно учні шкіл, студенти вищих навчальних їні світу завжди зможуть у меню ресторанів знайти та інших закладів, для яких важлива швидкість обслу- знайомі страви. Рецепти та технологія приготування говування, смакові якості продукції та сервіс. цих страв є незмінною, тому, наприклад, Біг Мак у Наступна цільова аудиторія McDonald’s – діти. Нью-Йорку чи Києві має мати один і той же смак. У McDonald’s давно зрозуміли, що не дорослі при- Стратегія тимчасових (сезонних) страв – водять до них своїх дітей, а діти приводять дорос- Temporary Product Strategy. Мета цієї стратегії роз- лих. Спеціально для них компанія створила дитячу витку продукту полягає у тому, щоб дати клієнтам кімнату та майданчик, організовує проведення дитя- попробувати щось нове, поекспериментувати з но- чих Днів народжень, розробила фірмовий персонаж вими смаками, створити нові страви, які згодом мо- Рональд Макдональд, який проводить «Шоу Рональ- жуть стати постійними. Тому до страв, які компанія да МакДональда®» з вікторинами, конкурсами та пропонує у меню постійно, McDonald’s регулярно сюрпризами, підготувала спеціальне меню для дітей додає тимчасові (сезонні) пропозиції. Наприклад, Хеппі Міл, до складу якого крім бургера, картоплі і McRib – страва, яка пропонується тільки сезонно [8]. напою входить невелика іграшка. У ресторанах McDonald’s в Україні майже вся Наявність безкоштовної мережі Wi-Fi приваблює продукція є постійною, але час від часу в асортимен- у ресторани також ділових людей та офісних пра- ті також з’являються сезонні страви. Так, наприклад, цівників. Спеціально для них компанія розширила у вересні 2012 року у рамках сезонної програми «Ат- асортимент кавових напоїв, у багатьох ресторанах лантичні тижні» «МакДональдз Юкрейн Лтд» впер- відкрито кав’ярню McCafe. Для людей, які не всти- ше в Україні запропонував сандвіч із креветками, до гають поснідати вдома, компанія розробила меню складу якого входили італійська булочка фокача з МакСніданок, а для тих, хто багато часу проводить у травами, котлета з креветками, свіжа рукола та спе- дорозі, у багатьох ресторанах компанії є спеціальне ціальний соус. У той же час до меню закладів було вікно МакДрайв та сервіс цілодобового обслугову- включено креветки з соусом Коктейль, які також вання МакЕкспрес. Спеціально для людей, які за- подавали ще у 2008 та 2009 рр. [12]. Серед інших ймаються спортом, стежать за своїм здоров’ям і хар- сезонних страв, які пропонувала компанія в Україні, чуються здоровою їжею, компанія пропонує салати, були сандвіч Дабл МакФреш, Салат по-грецьки, сир- страви з риби, чай в асортименті, соки, негазовану ні кульки Фреш Чіз та ін. воду тощо. Стратегія розвитку місцевих страв – Local Успіх McDonald’s у світі пов’язують, насамперед, Product Development Strategy. McDonald’s як транс- із ефективною розробкою та реалізацією стратегії національна компанія для задоволення споживчого розвитку продукту. Асортиментна стратегія компанії попиту на локальних ринках у меню пропонує де- McDonald’s передбачає наступне: кілька страв, які найкраще відповідають смакам міс- • пропонувати обмежений набір страв; цевих відвідувачів. Так, наприклад, у Канаді та Но- • покращувати смакові якості пропонованих страв вій Англії у ресторанах McDonald’s готують страву (особливо бутербродів); під назвою McLobster – сандвіч із м’ясом лобстера • випробувати нові категорії страв швидкого при- (канадського омара); в Іспансії McGazpacho – холод- готування (курча, мексиканський салат, піца, гострі ний томатний суп; у Франції McBaguette – бургер бутерброди та ін.), додавати страви для любителів із багету з французьким сиром Емменталь, салатом здорової їжі; та гірчицею; у Новій Зеландії Kiwiburger, до складу

102 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

якого входить яловичина, томати, салат латук, час- США була адаптована до McCrab. В Ізраїлі в меню ник, яйця; у Японії Mega Teriyaki Burger – БігМак відсутні молочні страви і ресторани працюють 6 днів зі соусом теріякі і майонезом; в Ізраїлі McKebab – на тиждень, субота – офіційний вихідний. У Саудів- шашлик або шаурму (McShawarma), до складу яко- ській Аравії заборонено зображувати ідолів, тому на го входить лаваш або піта та м’ясо індика; в Індо- плакатах і будівлях ресторанів відсутнє зображення незії McRice Burger – гамбургер із рисової муки з Рональда Макдональда. куркою, салатом та гострим соусом каррі; у Таїлан- Зазначимо, що у меню компанії Subway – най- ді McSamurai Burger – бургер зі свинини; у Канаді більшої у світі мережі ресторанів, також враховані (провінція Квебек) Poutin – картопля фрі з соусом та культурні та релігійні особливості національних сиром; у Бельгії та Франції Le CroqueMcDo – бутерб- ринків – у мусульманських країнах, наприклад, у род із сиром та шинкою; на Гавайях Spam&Eggs – меню немає страв зі свининою. Однак основні стра- сніданок, до складу якого входять яйця, рис і пор- ви та інгредієнти залишаються загальними для всіх тугальські ковбаски; у Єгипті та інших арабських ресторанів мережі. Клієнтам на вибір пропонують країнах McArabia – сандвіч, до складу якого входять кілька видів хліба (як правило, 4-6), а також різні дві смажені курячі котлети, арабський хліб, салат, інгредієнти для сандвічів (яловичина, птиця, шинка, помідори, цибуля, часник і соус; у Філіппінах по- тунець, сир, кілька видів свіжих і маринованих ово- дають McSpaghetti; в Італії та Канаді – McPizza; чів) та соуси. в Японії – McHotDog; в Уругваї McHuevo – гам- Основною продукцією компанії Subway є санд- бургер з яйцем-пашот і майонезом; в Індії McAloo вічі та салати. Компанія пропонує сандвічі трьох Tikki – сандвіч з гострою смаженою картопляною розмірів: 30-сантиметровий сандвіч (Footlong size), котлетою; у країнах Європи McCroissant – круаса- 15-сантиметровий сандвіч (6 inch) та сандвічі Делі ни; у Аргентині Volcán de Chocolate – шоколадне (Deli) круглої форми. Всі сандвічі можуть бути за- печиво з шоколадною начинкою всередині; у Япо- мовлені також у вигляді ролу (Wrap) або салату (ті ж нії Cinnamon Melts – ролл з корицею; у Південній інгредієнти без хліба). Замовлення відбувається на- Африці McColosso та у Кореї Kiwi Apple Sundae і ступним чином: клієнт вибирає вид хліба для санд- McBingsoo – морозиво тощо [7]. У багатьох країнах віча, основні та додаткові інгредієнти (сир, овочі) світу у ресторанах мережі продають пиво McBeer, і соус. Таким чином приготування сандвіча від по- однак в Україні ресторани McDonald’s є повністю чатку і до кінця відбувається безпосередньо перед безалкогольні. Загалом таких унікальних місцевих клієнтом. Крім сандвічів і салатів, в більшості рес- страв у меню компанії є кілька десятків. торанів Subway можна також замовити піцу, чіпси і В Україні компанія щороку проводить «Сезон печиво. На відміну від багатьох інших мереж ресто- української кухні». У цей час меню ресторанів по- ранів швидкого обслуговування, Subway не пропо- повнюється новими стравами, що за рецептурою по- нує клієнтам картоплю фрі. Напої, як правило, є без- дібні до страв української кухні. Так, у 2012 році у алкогольними, лише у деяких країнах пропонують меню було представлено Житній сандвіч по-панськи пиво. З гарячих напоїв у меню є кава, чай і какао [5]. з беконом, Картоплю по-селянськи з соусом «Укра- Ефективна товарна політика компанії неможлива їнський» та Сирні кільця з шинкою та соусом «Укра- без розробки нових видів продукції, а розробка но- їнський», у 2013 р. – Сандвіч Щедрий зі свининою вої страви завжди пов’язана з певним рівнем ризику. (житня булочка з кмином, котлета зі свинини, салат Тому попри те, що McDonald’s є однією з найуспіш- латук та гірчичний соус з хріном) та Сандвіч До- ніших компаній у світі і деякі страви, як наприклад брий з беконом (житня булочка, котлета з яловичи- Big Mac, вже багато років користуються великим ни, бекон, соус гірчичний з хріном, сир плавлений, попитом, компанії також не вдалося уникнути не- маринований огірок та цибуля), у 2014 р. – Сандвіч вдач. Причини були різні – неефективний марке- житній зі свининою (житня булочка з кмином, дві тинг, невдало вибрана країна чи період впроваджен- котлети зі свинини, салат латук, гірчичний соус з хрі- ня нової страви, занадто висока ціна, споживачам ном та свіжі томати) та Сандвіч селянський зі свини- не сподобався новий смак тощо. У результаті деякі ною (житня булочка, дві котлети зі свинини, бекон, страви компанія не пропонувала більше ніколи, інші соус гірчичний з хріном, сир Чеддер, маринований ж – з’являлися у меню через деякий час. Так, напри- огірок та цибуля) [12]. клад, McPizza, McPasta та McHotdog відвідувачі не Стратегія місцевої адаптації – Local Adaptation сприйняли тому, що McDonald’s у них асоціювався Strategy. Щоб задовольнити місцеві смаки і кулінар- з гамбургерами, а не пастою, піцею чи хотдогами, ні традиції, а часто відповідати конкретним законам а McLobster – сандвіч з омаром – виявився занадто або релігійним переконанням, McDonald’s також дорогим. Не стали успішними і McLean Deluxe (по- пропонує місцеві версії свого меню. У результаті, зиціонувався як дієтичний продукт – замість м’яса страви, які можна скоштувати в одній країні не мож- були морські водорості), McGratin Croquette (булоч- ливо знайти в ресторанах McDonald’s в інших кра- ка з начинкою із суміші креветок, макаронів і кар- їнах. Так, наприклад, в Індії, заклади McDonald’s є топлі, що була створена спеціально для японського єдиними ресторанами компанії в світі, де не готують ринку) та Hulaburger (булочка з ананасом замість страв з яловичини (корова в індуїзмі вважається свя- м’яса та сиром – була призначена для людей, які щенною), тому Біг Мак – Maharaja Mac – готують із утримуються від споживання м’яса у п’ятницю) – бараниною [16]. Страва McLobster на деяких ринках споживачам ці страви просто не сподобалися. Про-

103 # 1(05) 2015

вал McAfrica (яловичина, сир, помідори і салат у ла- вання, тому страви готуються з напівфабрикатів та ваші) пов’язаний з тим, що рекламна компанія була інших свіжих продуктів. Всі продукти надходять у запущена тоді, коли Африка переживала наслідки го- заклади McDonald’s з розподільного центру УСПОТ, лоду. Тому, попри те, що страва була смачною, вона і контроль якості продукції для працівників рестора- зазнала поразки. Не став популярним і гамбургер з ну починається з приймання продукції – при кожній салатом і помідорами McDLT, який продавали у кон- поставці продукції в заклад здійснюється перевірка тейнері, що складався з двох частин: в одній частині температури продукту, його візуальних характерис- була нижня половина булочки з м’ясом, у іншій – тик та супровідної документації. Так, наприклад, всі друга половина булочки з помідором, маринованими охолоджені продукти транспортуються і зберігають- огірками, салатом, сиром і соусом [1]. ся при t +1 +4ºC, всі заморожені при t -18-23ºC. Дані Сьогодні чимало людей у світі практикують ве- параметри перевіряються та реєструються, потім гетаріанство, тому, щоб відповідати цим запитам, вони контролюються під час технологічного проце- у меню ресторанів McDonald’s, як і в меню інших су до моменту, коли продукцію отримає покупець – відомих закладів харчування, таких як Burger King, постійно проводиться контроль роботи обладнання, Subway, KFC, представлені вегетаріанські страви. вимірювання внутрішньої температури продуктів, Різні види вегетаріанських бургерів (Veggie burger), температури зберігання та термінів зберігання про- в яких замість м’яса можуть бути овочів, горіхи, гри- дуктів і т.д. [17]. Усі продукти поступають в точки би, квасоля тощо, вже сьогодні подають в ресторанах продажів McDonald’s вже готовими і порізаними McDonald’s у багатьох країнах світу. На думку фахів- (навіть солоні огірки), а картопля, котлети та булоч- ців, потенціал вегетаріанських ресторанів є великий, ки – замороженими. Наприклад, термін зберігання особливо в Індії, оскільки індуси не їдять яловичи- булочок у замороженому вигляді – 60 днів, а після ни, бо вважають корів священними тваринами, крім розморожування – 48 годин, включаючи час розмо- того, прихильники індуїзму та інших індійських ре- рожування [24]. лігій дотримуються вегетаріанства. Якість страв, як відомо, безпосередньо залежить Також нещодавно компанія з метою освоєння від якості сировини, з якої їх виготовляють, а якість нових ринків та зміни стереотипів щодо свого брен- сировини, насамперед, гарантує постачальник. Від- ду відкрила в Австралії (м. Сідней) кафе здорового так компанія відповідально вибирає постачальників харчування The Corner, в асортименті якого свіжі і висуває до них суворі вимоги щодо відповідності салати, фільтрована кава, каші на сніданок та різно- їхньої продукції як вимогам законодавства України, манітні вегетаріанські страви. The Corner має стати так і компанії McDonald’s. тестовим у запуску нової мережі [14]. На даний час серед постачальників «МакДональдз Визначальним чинником ефективності товарної Юкрейн» є такі відомі компанії як: «Овостар» – по- політики підприємства на міжнародних ринках є за- стачає сухі та рідкі яєчні продукти; «Еверест-М.С.» – безпечення високої якості товару. Якість і безпеку вафельні стаканчики для морозива; «Каргіл» – продуктів компанія McDonald’s визначає пріоритет- рослинну олію для приготування картоплі фрі та ними питаннями у формуванні своєї товарної політи- картоплі по-селянськи; «Асканія-Пак» – фасований ки. Щоб бути впевненим у дотриманні всіх санітарно- цукор, сіль та перець, джеми в асортименті (полуни- гігієнічних норм і правил, встановлених в Україні, а ця, абрикос), мед (акація), оливкову олію, топпінги також, що продукція є високої якості, компанія контр- в асортименті (полуниця, карамель, шоколад); «ОСІ олює весь ланцюжок поставок «від поля/ферми (по- Фуд Солюшнс Україна» – яловичину, шинку, куряче стачальників) до ресторану», тобто на всіх стадіях філе; «Фарм Фрітс Поланд» – картоплю; «Білоцер- виробництва, транспортування та приготування за ківський молочний комбінат» – молочні суміші для стандартами MAAP, SQMC або GFSI + McDonald’s морозива та коктейлів; «Чумак» – мариновані огір- Addendum DQMP, HAСCP [15]. Так, наприклад, санд- ки; «Кока-Кола Беверіджиз Україна Лімітед» – без- віч Біг Мак® та його компоненти проходять майже алкогольні напої; «Хохланд» – сири «Емменталь» та 100 перевірок до того, як потрапити до рук відвідува- «Чедер»; «Девелей» – гірчицю та соуси (кислосолод- ча. Питна вода, що надходить в усі заклади МакДо- кий, спеціальний, соус Біг Мак, соус «Тар-тар», соус нальдз® в Україні, відповідає ГОСТ 2874-82 «Вода Біг Тейсті, соус Чікен, соус «Гірчично-медовий», питна» і проходить додаткове очищення через спеці- соус «Цезар»); «Іст Болт Бейкериз» – булочки для альну систему фільтрів у чотири стадії очищення [13]. сандвічів; ПАТ «Монделіс Україна» – каву Jacobs; Вирощування та виробництво картоплі складається з «Слав’янський дім» – салат латук, руколу, салатну кількох етапів, кожен з яких суворо контролюється суміш, огірки, томати, цибулю (відновлену та свіжу); надсучасною комп’ютерною технікою, тому смак кар- «Шантіль» – мафіни та Espersen – філе риби [18]. топлі не залежить від сезону. Для виробництва карто- Варто підкреслити, що принциповим правилом ді- плі фрі у МакДональдз® використовують картоплю яльності компанії у світі є локалізація виробництва, елітного сорту «Іноватор». Довжина однієї картопли- що передбачає співпрацю з місцевих виробниками. ни має становити приблизно 20 см [25]. Сертифікати Практично всі продукти, які використовуються в рес- якості страв «МакДональдз Юкрейн Лтд» представ- торанах мережі McDonald’s в будь-якій країні є виро- лені на офіційному сайті компанії. бленими в цій країні. Відповідно, більшість продук- Для McDonald’s, як закладу fast food, основним тів, що використовує «МакДональдз Юкрейн Лтд.», принципом роботи компанії є швидкість обслугову- виготовляють в Україні. На даний час компанія співп-

104 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

рацює з понад 60 українськими виробниками [13], нього додають профосфат натрію – неорганічну хар- які виготовляють 70% продукції, що використовуєть- чову добавку-стабілізатор. Нарізану на виробництві ся для приготування страв у закладах McDonald’s в картоплю перед доставкою обсмажують до неповної Україні [15]. Cеред них – «Білоцерківський молочний готовності, а потім заморожують [2]. комбінат» (до речі, за результатами дегустації, яка Як бачимо, питання безпечності та якості продук- проходила у 2012 році на базі Європейського центру ції McDonald’s є дискусійним. Можливо, така супер- якості компанії МакДональдз у Мюнхені (Німеччина) ечність пов’язана з тим, що в компанії під якісною продукція цього комбінату була визнана переможцем та безпечною продукцією розуміють, насамперед, у порівнянні з аналогічними молочними сумішами що страви є свіжими, на всіх етапах їх виробництва для морозива та коктейлів McDonald’s від поста- співробітники дотримуються правил гігієни, саніта- чальників із різних країн Європи [12]), «Овостар», рії, технології приготування та зберігання продукції, «Еверест-М.С.», «Слав’янський дім», «Чумак» та ін. а також стандартів компанії, у той час, як критики Також слід зазначити, що коли компанія McDonald’s вважають, що якісною та безпечною, передусім, є почала працювати в Україні (1997 р.) – вона вико- продукція, що виготовлена з натуральних інгредієн- ристовувала лише три товари вітчизняного виробни- тів без харчових добавок, ароматизаторів, барвників, цтва – салат (оскільки його важко імпортувати, бо він консервантів тощо. швидко псується), уніформу і цукор. У сукупності це Висновки. На основі дослідження маркетинго- складало 4-5% від всіх закупівель компанії [9]. вої товарної політики транснаціональної компанії Зважаючи на те, що пріоритетом діяльності ком- McDonald’s можна зробити наступні висновки: з ме- панії є здоров’я та безпека відвідувачів, в Україні, як тою якнайповнішого задоволення смаків, вподобань і в інших європейських країнах, McDonald’s вимагає та потреб споживачів, компанія пропонує широкий від своїх постачальників не використовувати гене- асортимент страв та використовує чотири види стра- тично модифіковані продукти чи інгредієнти у ви- тегій розвитку продукту: постійного (стандартного) робництві та самостійно проводить дослідження на меню, тимчасових (сезонних) страв, розвитку місце- відсутність ГМО у готових стравах. У приготуванні вих страв та стратегію місцевої адаптації, а для лю- страв використовують ті продукти та інгредієнти, які дей, які практикують вегетаріанство – пропонує ве- відповідають стандартам якості та мають відповід- гетаріанські страви; усю продукцію компанія продає ні сертифікати [24]. Детальна інформація про склад під брендом McDonald’s®, з метою залучення нових кожної страви, її вагу, поживну (харчову) та енерге- цільових сегментів споживачів компанія розроби- тичну цінність (калорійність), інгредієнти представ- ла ряд суббрендів: McCafe®, МакДрайв™, МакЕк- лена на упаковці та на сайтах компанії: www.quality. спрес®, МакСніданок та Хеппі Міл®; пріоритетними mcdonalds.ua та www.mcdonalds.ua/ukr/nashi-stravi-/ завданнями товарної політики є забезпечення високої stravi-na-vibr/. Зазначимо, що 28 травня 2014 року якості і безпеки продуктів: компанія постійно контр- McDonald’s вперше в історії в усьому світі на час олює, щоб страви були свіжими, всі співробітники до- проведення Чемпіонату світу з футболу в Бразилії тримувалися правил гігієни, санітарії, технології при- змінила вигляд своєї традиційної червоної упаковки готування і зберігання продукції, стандартів компанії для картоплі фрі. Нова упаковка мала оригінальне та вимог законодавства; більшість постачальників оформлення футбольної тематики [12]. «МакДональдз Юкрейн Лтд» є місцевими виробни- Попри такий підхід до питань якості та безпеки ками, до яких компанія висуває суворі вимоги щодо продукції, у засобах масової інформації досить час- відповідності їхньої продукції вимогам законодавства то з’являються критичні висловлювання: продук- України і власне компанії; McDonald’s позиціонує ція McDonald’s є шкідливою і некорисною, містить себе як компанію відкриту для діалогів зі споживача- ароматизатори, стабілізатори, консерванти, барвни- ми. У цьому контексті діють такі програми як «День ки, спричиняє ожиріння, збільшення цукру у крові відкритих дверей» та «Наша їжа, Ваші запитання». тощо. Тому з метою більш детально розказати про На нашу думку, меню «МакДональдз Юкрейн свою продукцію, показати як готуються страви, як Лтд» можна доповнити такими асортиментними виглядають кухня та складські приміщення, якими є позиціями як: йогурти, шоколадне молоко, супи, санітарно-гігієнічні норми компанії, МакДональдз® десерти з фруктів тощо. Цікавими, на наш погляд, розробила програму «День відкритих дверей», де є пропозиції з меню ресторанів McDonald’s у США – кожний охочий може відвідати ресторан. Також на- Favorites Under 400 (страви, калорійність яких мен- прикінці 2014 року McDonald’s представили нову ше 400 калорій) та Breakfast Dollar Menu&More рекламну кампанію під назвою «Our food, Your (меню, яке коштує один долар) [3]. Вважаємо, що questions» («Наша їжа, Ваші запитання»). У рамках подібні пропозиції були б популярними і в Україні. цього проекту компанія нещодавно вперше показала Для визначення, які страви споживачі хочуть бачити на телеекранах процес приготування картоплі фрі. у меню ресторанів своєї країни, можна скористатись Як з’ясувалося, при приготуванні картоплі фрі дода- досвідом Великобританії, де McDonald’s часто звер- ються покращувачі та стабілізатори кольору: наріза- тається до своїх клієнтів не тільки, щоб дізнатися ну соломкою сиру картоплю замочують у декстрозу їхню думку про нові страви компанії, але і для того, (природній підсолоджувач), щоб домогтися золотис- щоб довідатися від них нові рецепти. Отримані про- того кольору під час смаження. Потім, щоб зберегти позиції обговорюються аудиторією, а найкращі з них колір напівфабрикатів при доставці до ресторанів, у тестуються на кухні McDonald’s [21].

105 # 1(05) 2015

Література: 1. Bhasin K. 12 McDonald's Menu Items That Failed Spectacularly [Електронний ресурс] / K. Bhasin – Режим доступу до ресурсу: http://www.businessinsider.com/failed-mcdonalds-items-2011-8 2. McDonald’s вперше розкрив таємниці приготування картоплі фрі [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.unian.ua/world/1035229-mcdonalds-vpershe-rozkriv-taemnitsi-prigotuvannya -kartopli-fri-video.html 3. Official site of the McDonald's in the US [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.com/us/en/ food.html 4. Official Website Subway [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.subway.com/subwayroot/default.aspx 5. Subway (сеть ресторанов) [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: https://ru.wikipedia.org/wiki/Subway_(сеть_ ресторанов) 6. The World's Most Valuable Brands 2014 [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.forbes.com/pictures/ mli45elfgd/6-mcdonalds-2/. 7. Tropf Z. The McLobster Sandwich and other McMenu Madness [Електронний ресурс] / Z. Tropf – Режим доступу до ресурсу: http://grub.gunaxin.com/the-mclobster-sandwich-and-other-mcmenu-madness/14255 8. Wendel C. Product Development Strategy for McDonald's [Електронний ресурс] / C. Wendel – Режим доступу до ресурсу: http://smallbusiness.chron. com/product-development-strategy-mcdonalds-12207.html 9. Горбенко Р. Партнеры по прибыли / Горбенко Р. // Корреспондент. – 2003. – № 37. – С. 50–51. 10. МакДональдз® в Україні [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/pro-kompaniju/ makdonaldz-v-ukran/ 11. Міжнародний маркетинг: в питаннях та відповідях [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://pidruchniki. com/1048030452352/ marketing/tovarna_politika_tsinoutvorennya_mizhnarodnomu_marketingu#837. 12. Новини МакДональдз [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/novini/ 13. Офіційний сайт McDonald’s в Україні [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ 14. Пішковцій С. McDonald’s запускає мережу кафе здорового харчування The Corner [Електронний ресурс] / С. Пішковцій – Ре- жим доступу до ресурсу: http://inspired.com.ua/places/mcdonalds-corner/ 15. Работать с местными поставщиками – в приоритетах McDonald’s в Украине [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресур- су: http://delo.ua/business/rabotat-s-mestnymi-postavschikami-v-prioritetah-mcdonalds-v-uk-286953/ 16. Різноманіття МакДональдз® у світі [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://mcdonalds.ua/ukr/pro-kompaniju/ riznomanittja-makdonaldz-u-sviti/ 17. Система контролю якості та безпеки їжі [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://quality.mcdonalds.ua/ kitchen/sanitary/. 18. Список постачальників «МакДональдз» в Україні [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://quality.mcdonalds. ua/suppliers/ 19. Страви на вибір [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/nashi-stravi-/stravi-na-vibr/ 20. Томпсон А. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации для анализа, 12-е издание / А. Томпсон, А. Стрикленд. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2006. – 928 с. 21. Топ 10 глобальных Краудсорсинговых кампаний 2014 года [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http:// crowdsourcing.ru/ article/top_10_globalnyx_kraudsorsingovyx_kampanij_2014_goda 22. Трошина М. План маркетинговых коммуникаций бренда McDonald`s на июль 2011 – декабрь 2012 годы [Електронний ресурс] / М. Трошина – Режим доступу до ресурсу: kafmr.rggu.ru/index.php?s=file_ download &id =563 23. Факти про МакДональдз® в Україні [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/pres- centr/fakti-pro-makdonaldz-v-ukraini/. 24. Чи використовуєте Ви продукти з ГМО [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/ zvorotnij-zvjazok/pitannja-vidpovidi-shcho-stavljat-chasto/ 25. Як ми готуємо [Електронний ресурс] – Режим доступу до ресурсу: http://www.mcdonalds.ua/ukr/nashi-stravi-/jak-mi-gotuemo/

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ МАРКЕТИНГОВОЙ ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ ТРАНСНАЦИОНАЛЬНЫХ КОМПАНИЙ

Тепла М.М. ассистент кафедры экономики предприятия Львовского национального университета имени Ивана Франко

В статье освещены особенности формирования международной маркетинговой товарной политики предпри- ятия на примере транснациональной компании McDonald’s. Рассмотрены ассортимент продукции McDonald’s в Украине, основные положения ассортиментной стратегии, ключевые принципы и требования, которых при- держивается компания в сфере обеспечения качества продукции и сотрудничества с поставщиками. Проана- лизированы виды стратегий развития продукта компании, их сущность и целесообразность применения. Ключевые слова: товарная политика, ассортимент, ассортиментная стратегия, стратегия постоянного (стан- дарного) меню, стратегия временных (сезонных) блюд, стратегия развития местных блюд, стратегия местной адаптации, качество продукции, упаковка, торговая марка, бренд.

106 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

FEATURES OF FORMING INTERNATIONAL MARKETING COMMODITY POLICY OF TRANSNATIONAL COMPANIES

Tepla M.M. Assistant of the Department of Economics Enterprise Ivan Franko National University of L’viv

The article highlights the features of formation of international marketing commodity policy on the example of transnational company McDonald’s. Considered assortment of McDonald’s in Ukraine, the main provisions assortment strategy, key principles and requirements, which adheres to the company in the field of product quality and collaboration with suppliers. Analyzed the types of strategies for product development company, their nature and appropriateness of use. Keywords: product policy, product range, assortment strategy, permanent product strategy, temporary product strategy, local product development strategy, local adaptation strategy, product quality, packaging, trade mark, brand.

УДК 339.13:659.1

ОСОБЛИВОСТІ СУЧАСНИХ МАРКЕТИНГОВИХ КОМУНІКАЦІЙ В АВІАТРАНСПОРТНІЙ СФЕРІ

Тофанчук А.Т. кандидат економічних наук, заступник директора з економіки КП «Київський метрополітен»

Обґрунтовано особливості використання маркетингових комунікацій в транспортній сфері. Розкрито організаційно-економічні основи формування маркетингової комунікаційної політики для авіатран- спортних підприємств. Висвітлено залежність маркетингової діяльності авіакомпанії від сприйняття авіаційного перевезення не тільки як окремої послуги, але й як складової супутньої послуги. Вка- зано характеристики які визначають вибір та можливість застосування інструментів маркетингових комунікацій авіакомпанії. Подано рекомендації щодо можливості використання сучасних заходів з маркетингової комунікацій для просування авіатранспортних послуг. Ключові слова: маркетинг, маркетингові комунікації, транспорт, авіація, послуга, авіаційний марке- тинг, маркетингова комунікаційна політика.

Постановка проблеми. Концепція маркетинго- вішим елементом комплексу маркетингу для переві- вих комунікацій пронизує всі етапи ринкового від- зників стають маркетингові комунікації, ефективне творення – від ідеї створення товару або послуги до використання й налагодження яких необхідне для їх остаточної реалізації. Своєчасне використання його розвитку. елементів маркетингових комунікацій прямо впли- Аналіз останніх досліджень та публікацій. ває на результати комерційної діяльності та ефектив- В Україні проблемі застосування маркетингових ко- ність маркетингу як комплексної системи організації мунікацій у різних сферах економічної діяльності виробництва і збуту продукції, побудованої на осно- присвячені теоретичні та практичні розробки відо- ві попередніх ринкових досліджень потреб покупців. мих у цій сфері учених: Г. Багиев, Я. Бронштейна, Незважаючи на те що використання маркетин- А. Войчака, А. Дейяна, В. Королька, Т. Лук’янець, гових комунікацій необхідно для кожного підпри- В. Моісєєва, Г. Почепцова, та ін. Крім цього, існує мо- ємства, нерідко комунікаційний елемент набуває нографія А.П. Абрамова, В.Г. Галабурди, присвячена специфічних рис, і при незмінності своїх цілей зміст маркетингу на транспорті в цілому. В ній також питан- комунікаційного елемента може змінюватися як з ня, яким присвячена стаття, не розглядалися. Серед точки зору кількості, так і характеру видів діяльнос- відчизняних досліджень треба відмітити моногра- ті, які в нього включаються. фії Л.В. Пасечнікова [7], Н.П. Рєбрової, С.Ю. Кор- Маркетинг особливо важливий для управління нєвої [8], І.А. Скринікової, О. В. Матьковскої [9]. транспортним підприємством, організації оптималь- У транспортній сфері роботи в основному висвіт- но ефективної роботи всіх його видів. А найважли- люють тільки загальні положення туристичного мар-

107 # 1(05) 2015

кетингу. Над висвітленням питання маркетингової ді- нікаційні маркетингові інструменти впливають на яльності в авіаційній галузі зараз працюють чимало збільшення кількості населення, що користується вітчизняних вчених таких як Касян С.Я [5], Петропав- послугами авіаційних компаній [5, c. 112]. ловська С.Є. [6], Подреза С.М. [6], Рядченко О.А. [6]. Комунікативна робота є невід'ємною складовою Аналіз літератури дозволяє встановити що, незва- частиною комерційної і маркетингової діяльності жаючи на наявність певної кількості досліджень рин- будь-якої організації. В умовах розвитку ринкових ку послуг, питання маркетингу туристичної галузі, відносин і підвищення насиченості споживчого рин- теоретичних засад щодо формування маркетингової ку товарами та послугами комунікативна робота на- політики комунікацій та методичних рекомендацій буває нового значення, відрізняється цілим рядом щодо застосування комунікативних маркетингових специфічних засобів, знання та облік яких дозволяє елементів авіакомпаніями висвітлено недостатньо. активізувати процес продажу, стимулювати реаліза- Мета дослідження. Мета викладання полягає в цію окремих товарів і послуг, раціоналізувати про- поглибленні теоретико-методичних засад маркетин- цес обслуговування споживачів за рахунок «інфор- гу комунікацій в транспортній сфері та розкриття маційної підтримки» всіх його складових. необхідності використання сучасних маркетингових Загальні теорії модель маркетингу послуг гра- комунікацій в сфері авіатранспортних перевезень з ють важливу роль при поясненні процесу маркетин- врахуванням специфіки цієї галузі. гу послуг і прийняття маркетингових рішень. Вони Виклад основного матеріалу. Упродовж 2010– звертають увагу на специфіку послуг, демонстру- 2014 рр. відмічається щорічне збільшення показника ють завдання, які необхідно вирішувати, і можливі кількості подорожуючих повітряним транспортом на варіанти вирішення поставлених завдань. Предме- світових ринках перевезень. Але Україні ситуація з том вивчення поняття «Маркетингові комунікації» є наданням авіатранспортних послуг значно гірша, що принципи, форми і методи маркетингових комуніка- відмічається щорічним закриттям авіакомпаній. цій на внутрішньому і зовнішньому ринках. Такий стан речей зумовлено становленням теорії Основними завданнями є: визначення ролі, місця авіаційного маркетингу, що спрямовано на надання маркетингових комунікацій в ринковій економіці та послуг у процесах пасажирських чи вантажних пе- в певній галузі, на певному підприємстві; виділення ревезень. Найбільші зарубіжні авіатранспортні ком- інструментів комунікацій у маркетингу, в тому числі панії перейшли на концепцію управління з викорис- реклами, паблік-рілейшнз, ярмарково-виставкової ді- танням принципів маркетингу ще в кінці 60-х років яльності, електронної комерції, стимулювання про- минулого століття. Найбільшими авіакомпаніями дажу та іншого; характеристика засобів інформації в була взята на озброєння ринкова концепція управ- маркетингових комунікаціях; вивчення впливу марке- ління, яка передбачає орієнтацію всієї їх діяльності тингових комунікацій на формування попиту та сти- на кон'юнктуру ринку і динаміку суспільного попи- мулювання збуту товару чи послуги; використання ту при розробці технічної та комерційної політики, елементів антикризового управління в організації ро- максимальне пристосування виробництва та фінан- боти торгових агентів; вироблення планових рішень сування для потреб ринку, штучне створення таких по позиціонуванню підприємства, побудові іміджу умов, які стимулюють попит, розробку способів та соціально-ділової активності; визначення методів впливу на потенційну клієнтуру і т. д. економічної й комунікативної (соціально-психологіч- У вітчизняній транспортній сфері при наданні ної) ефективності маркетингових комунікацій. послуг з перевезень концепції маркетингу досі є або Незважаючи на підвищену увагу економічної на- маловживаними, або зовсім не використовуються. уки до сфери послуг, до цих пір відсутня єдина дум- Застосування концепції порівняльного маркетингу ка щодо маркетингу послуг авіаційної галузі. (comparative marketing) у міжнародній маркетинго- Особливості авіатранспортного маркетингу зна- вій діяльності авіакомпаній дозволяє враховувати, чною мірою зумовлені специфікою ринку. Цей ри- передусім, економічну і культурну диференціацію нок має досить складну структуру, де переплітають- між країнами, що сприяє підвищенню ефективнос- ся різноманітні внутрішні і зовнішні зв'язки. Він є ті маркетингу в авіаційній галузі [11]. Дослідженню відкритою системою, тобто такою системою, еле- ефективного міжнародного маркетингу авіакомпаній менти якої взаємодіють із зовнішнім середовищем. в основному присвячено праці зарубіжних учених, Одночасно він виступає як невід'ємна частина більш таких як: Гаррі Беквіт, Кристофер Лавлок, Клаус Мо- загальної системи світового господарства. В якос- зер, Стефан Шоу та ін. [5, c. 106] В англійським вче- ті товару, пропонованого авіакомпаніями на ринку, ним Стефаном Шоу розкрито такий термін «Airline виступає продукція, створювана ними в процесі по- Marketing» (авіаційний маркетинг). Проблема визна- вітряного перевезення пасажирів і вантажів. Тобто чення засад застосування авіаційного маркетингу в розглядати маркетингову політику комунікацій не- умовах турбулентного середовища може набуває ак- обхідно з урахуванням специфічності самого това- туальності в Україні. ру – переміщення. Споживання цього товару відбу- Світовий ринок авіаційних послуг, зокрема па- вається безпосередньо в процесі його виробництва, сажирських перевезень, має тенденції до розвитку. тому оцінити розмір його пропозиції на ринку можна Володіння маркетинговими знаннями та навичка- лише непрямим шляхом. ми, розуміння потреб споживачів пришвидшують Саме вона є основним предметом купівлі-про- розвиток повітряних перевезень. Міжнародні кому- дажу. Також авіакомпанії пропонують на ринку ши-

108 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

року гаму послуг, супутніх транспортному процесу. ніки, реконструювати і технічно переозброїти аеро- Тут мова йде не про саме переміщення, а про задо- порти, використовувати новітні технології та техніч- волення додаткових громадських потреб, пов'язаних ні засоби (супутникові системи зв'язку, навігації та з переміщенням, які, однак, можуть становити вели- спостереження) і багато іншого. кий інтерес для споживача. Обсяг цих послуг досить У загальному виді виявлення основних особли- великий і має братися до уваги при оцінці потенцій- востей маркетингової діяльності авіакомпаній та ного попиту на ринку. формування маркетингової політики комунікацій Авіаційний транспорт має свою специфіку, обу- щодо послуг з авіаперевезення повинно відбуватися мовлену виробничим процесом. Тому організаційно- з врахуванням наступних характеристик: ціна, на- економічні основи розробки форм і методів реклам- дійність, безпека, імідж авіакомпанії, система обслу- ної діяльності в системі маркетингових комунікацій говування, інформативність, комплексність. для авіатранспортних компаній залежатимуть насам- У переважній більшості комплекс маркетингових перед від особливостей функціонування транспорт- комунікацій включає в себе такі елементи, як рекла- них підприємств загалом. Продукція транспорту не му, стимулювання збуту, зв’язки з громад кістю та має речової форми, тому що транспорт не виробляє, просування товару, інструментами яких можуть бути а лише переміщує товари і продукцію, створену в такі заходи, як реклама в засобах масової інформа- інших галузях економіки. Ціни на транспортну про- ції, паблік рілейшнз (public relations), сейлз про- дукцію складаються на основі тарифів на вантажні моушн (sales promotion) і директ-маркетинг (direct та пасажирські перевезення. В якості одиниці виміру marketing), наявність сервісного обслуговування, що транспортної продукції використовують: тонно-кі- супроводжують матеріали й заходи. лометрів, пасажиро-кілометрів, кількість пасажирів, Повертаючись до питання лояльності цін на тонни вантажообігу. Продукція транспорту не нако- авіаперевезення необхідно подавати рекламний ма- пичується в запасах, тому транспорт не може працю- теріал – інформацію про послугу та імідж кампанії вати без резерву локомотивів і вагонів і повинен вра- зважаючи на подальші рекомендації. З приводу цін ховувати пропускну спроможність доріг. Транспорт для споживачів бізнес- та туристичному сегменту не додає і не створює нічого речовинного до пере- наголошувати на гнучкості при оплаті та низької возиться товару, тому з форми кругообігу капіталу собівартості. З приводу надійності та безпеки слід випадає товар (Т) у вигляді речі, бо продається сам особливу увагу робити на своєчасність та безри- виробничий процес. У складі засобів виробництва зиковість. Імідж авіакомпанії повинен формувати- на транспорті немає сировини. Характеризується ся роками за рахунок постійного введення нових нерівномірністю використання протягом року тран- норм та внутрішніх правил корпоративного стилю спортних засобів. та поведінки. Далеко не останню роль грає підбір Миколай Іонкін у свою чергу виділив особливу співробітників на всіх рівнях роботи. А на рівні залежність маркетингової діяльності авіаційного середнього менеджменту виключити можливість перевезення як продукту авіакомпанії від безпосе- працевлаштування «своїх» чи «по знайомству» ви- реднього вибору напрямів їх маркетингової діяль- падкових людей без освіти і досвіду. Система обслу- ності та формування бізнес-моделі. Так виникає за- говування повинна бути побудована на принципах лежність від сприйняття авіаційного перевезення не зручності обслуговування та гнучкості. З приводу як окремого продукту, а як складової супутньої по- інформації що подається пасажирам, вона повинна слуги. Наприклад, це може бути елемент організації бути достовірною і повною, а елементи маркетин- туристичної, або ділової поїздки, процесу доставки гових комунікацій обираються для оперативності її продукції тощо. надання. Щодо комплектності необхідно розробля- Зокрема продукція транспорту – перевезення має ти нові напрямки та збільшувати асортимент надан- вартісну оцінку. Чим більше обсяг перевезень, тим ня додаткових послуг. вище частка транспорту в національному доході, що Висновки. Як вже було сказано, для підпри- йде на споживання і накопичення для розширеного ємств транспорту маркетинг є діяльність щодо відтворення. Але стандартизації авіакомпанією на- забезпечення потрібних послуг для потрібної клі- дання пасажиру послуг з перевезення та наявність єнтури, в потрібному місці, у потрібний час, за гнучкої цінової політики для бізнес- та туристичних відповідною ціною, при здійсненні необхідної ко- сегментів є невід’ємним елементом управління по- мунікації та заходів зі стимулювання збуту. Сфера літикою компанії та може стати вирішальним фак- послуг, являючи собою складний багатоплановий тором маркетингової діяльності підприємства. Так, механізм, є однією з найбільш перспективних га- з точки зору маркетингу, стратегія розвитку тран- лузей сучасної економіки, що охоплює широке спортної сфери повинна розроблятися як за галу- коло діяльності: від торгівлі і транспорту до осві- зями, так і по окремих підприємствах транспорту ти і страхування. [3, с. 28]. Повітряний транспорт має забезпечити на- Маркетинг послуг – це процес розробки, просу- дійне регулярне авіасполучення між регіонами кра- вання і реалізації послуг, орієнтований на виявлення їни, стійке функціонування місцевих повітряних лі- специфічних потреб клієнтів. ній, розширення обсягів перевезень на міжнародних Відмінні характеристики послуги: невідчутність, авіалініях. У цих цілях необхідно оновлення парку невіддільність, нерозривність виробництва і спо- повітряних суден на базі вітчизняної авіаційної тех- живання послуги, непостійність якості, мінливість,

109 # 1(05) 2015

недовговічність, нездатність послуг до зберігання, тільки вітчизняних авіаційній сфері, але й державі в відсутність володіння, взаємозамінність послуг то- цілому. На підставі цього рекомендується формувати варами, що мають матеріальну форму. маркетингову комунікаційну діяльність вітчизняних Світовий ринок авіаційних послуг, зокрема па- авіакомпаній з огляду на цінову політику, надійність, сажирських перевезень, має тенденції до розвитку. безпеку, імідж авіакомпанії та особливу увагу приді- Володіння маркетинговими знаннями та навичками, ляти питанням системі обслуговування, інформатив- розуміння потреб споживачів пришвидшують розви- ність посилань маркетингових комунікацій та комп- ток повітряних перевезень. А це дуже необхідно не лексності надання послуг.

Література: 1. Вовчак А. В., Костенко Н. С. Особливості маркетингової діяльності у сфері послуг // Маркетинг: теорія і практика: Матеріали V Міжнар. Наук.-практ. Конф. 25-26 травня 2001 р. – К.: КНЕУ, 2001. – С. 38-40. 2. Тультаев Т. А. Маркетинг послуг / Московська фінансово-промислова академія. – М., 2005. – 97 с. 3. Гарковенко С. С. Маркетинг: Підручник. – К.: Лібра, 2002. – 712 с. 4. Котлер Ф. Основи маркетинга [Текст]: Пер. с англ. – М.: Бизнес-книга; ИМА-Кросс. Плюс, 1999. – 702 с. 5. Касян С. Я. Міжнародний авіаційний маркетинг у глобальному економічному просторі [Електронний ресурс] / С. Я. Касян, А. В. Уляшева // Вісник Академії митної служби України. Сер.: Економіка. – 2012. – № 2. – С. 106-113. 6. Петропавловська С. Є., Подреза С. М., Рядченко О. А. Промисловий та авіаційний маркетинг: Курс лекцій / С. Є. Петропавлов- ська, С. М. Подреза, О. А. Рядченко; Національний авіаційний університет. – К.: НАУ. 2003. 7. Пасечникова Л. В. Маркетинговое управление и маркетинговые технологии в сфере услуг [Текст]: монография / Л. В. Пасеч- никова – М.: [б. и.], 2005.– 172 с. 8. Реброва Н. П. Маркетинговые исследования в сфере услуг [Текст]: монография / Н. П. Реброва, С. Ю. Корнева; Негос. образователь- ное учреждение высш. проф. образования «Евразийский ин-т экономики, менеджмента, информатики». – Омск: ЕврИЭМИ, 2007. – 187 с. 9. Скрынникова И. А. Маркетинговые исследования на рынке услуг [Текст]: монография / И. А. Скрынникова, О. В. Матковская; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное агентство по образованию, Гос. образовательное учреждение высш. проф. образования «Южно-Российский гос. ун-т экономики и сервиса». – Шахты: ЮРГУЭС, 2007. – 134 с. 10. Голубков Е. П. Маркетинг: Словарь – справочник [Текст] / Е. П. Голубков. М.: Дело, 2000. – 440 с. 11. Циганкова Т. М. Управління міжнародним маркетингом: [навч. посіб. для ВНЗ] / Циганкова Т. М. – К.: КНЕУ, 2001. – 132 с.

ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННЫХ МАРКЕТИНГОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ В ТРАНСПОРТНОЙ СФЕРЕ

Тофанчук А.Т. кандидат экономических наук заместитель директора по экономике КП «Киевский метрополитен»

Обоснованы особенности использования маркетинговых коммуникаций в транспортной сфере. Раскрыто ор- ганизационно-экономические основы формирования маркетинговой коммуникационной политики для авиа- транспортных предприятий. Освещены зависимость маркетинговой деятельности авиакомпании от воспри- ятия авиационной перевозки не только как отдельной услуги, но и как составной сопутствующей услуги. Указано характеристики определяющие выбор и возможность применения инструментов маркетинговых ком- муникаций авиакомпании. Даны рекомендации по возможности использования современных мер по марке- тинговой коммуникаций для продвижения авиатранспортных услуг. Ключевые слова: маркетинг, маркетинговые коммуникации, транспорт, авиация, услуга, авиационный марке- тинг, маркетинговая коммуникационная политика.

FEATURES OF MODERN MARKETING COMMUNICATIONS IN THE TRANSPORT SECTOR

Tofanchuk A.T. Ph.D. in economics Deputy Director in economics of KP «Kiev underground»

The article describes the features of the use of marketing communications in the transport sector. Disclosed subject organization-economic basis of the formation of marketing communication policy for air carriers. Dependence marketing deals with the perception of the airline air transportation not only as separate services, but as part of related services. These characteristics that determine the choice and opportunity to use tools of marketing communications airline. Recommendations regarding the possibility of using modern marketing communications activities to promote air transport services. Keywords: marketing, marketing communications, transportation, aviation, service, aviation marketing, marketing communication policy.

110 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

УДК 657.1.012

ОСОБЛИВОСТІ ВІДОБРАЖЕННЯ ЗНИЖКИ СКОНТО У ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТАХ: ВІТЧИЗНЯНИЙ ТА ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД

Шеремет А.В. магістр Вінницького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету

У статті розглянуто науково-теоретичні положення з приводу застосування знижок сконто відповід- но до сучасних вимог господарювання, а також зазначено особливості їх відображення в фінансових результатах. Проведено порівняльний аналіз відображення інформації про знижки, які були надані безпосередньо після дати реалізації, в системі бухгалтерського обліку за зарубіжним та вітчизняним досвідом. Представлені рекомендацій з удосконалення організації та методики відображення знижок сконто в фінансових результатах. Ключові слова: знижки сконто, фінансовий результат, валовий метод, чистий метод.

Постановка проблеми. На сучасному етапі роз- В операціях купівлі-продажу право власності пере- витку ринкової економіки підприємства з метою сти- ходить у момент, узгоджений сторонами, які беруть мулювання попиту на свою продукцію досить часто участь в цих операціях. Як правило, право власнос- приймають рішення про застосування знижок. Зниж- ті переходить до покупця, коли продавець фактично ки є потужним засобом стимулювання збуту продук- передає йому цінності. В інших випадках, при пе- ції торговельних підприємств. Зазвичай, більшість редачі товарно-матеріальних цінностей, продавцем компаній дотримуються правила, за яким вигідніше визнається дебіторська заборгованість і дохід від отримувати менший прибуток від одиниці реалізо- реалізації, що не співпадає з передачею юридичного ваної продукції більшій кількості споживачів, аніж права власності або з передачею у володіння. більшого прибутку від одиниці продукції, проданого На цьому базується принцип нарахування. Ви- меншій кількості клієнтів. никнення прав і зобов'язань, з одного боку, та Знижки – це своєрідний інструмент залучення рух готівки – з іншого, можуть не збігатися у часі нових покупців, збільшення обсягів продажу, за- [5, c. 251]. Так, відповідно до умов укладеної угоди, охочення постійних клієнтів. Цим інструментом платіж по торговельних операціях здійснюється, як користуються практично всі суб'єкти господарюван- правило, через 15, 30 або 60 днів. Але згідно з прин- ня, зацікавлені в ефективному збуті своєї продукції. ципом нарахування дохід (виручка) від реалізації Особливу увагу варто приділити знижкам сконто – визнається, якщо існує ймовірність надходження до знижкам після дати реалізації продукції. підприємства економічних вигід, пов'язаних з опе- Аналіз останніх досліджень і публікацій. Ві- рацією і якщо продавець передає покупцеві суттєві дображення в обліку отриманих та наданих знижок ризики і винагороди, пов'язані з власністю на товар. розглядається в роботах низки українських та зару- З цього моменту покупець відображає придбання то- біжних вчених, а саме: Атамас П. Й., Бутинець Ф. Ф., варів і виникнення зобов'язання по їх оплаті, а про- Сопко В. В., Грабова Н. М., Н. Білова, Прохорова О. С., давець – реалізацію товарів і право на отримання за Івченко Л. В. та ін. Але все ж таки окремі аспекти них коштів [1, c. 13-14]. даного питання потребують подальшого вивчення, Оцінка дебіторської і кредиторської заборгова- уточнення і вдосконалення. ностей визначається умовами договору між покуп- Мета статті та постановка завдання. Мета да- цем і постачальником. Ґрунтуючись на даних обліку, ного дослідження полягає у вивченні методики відо- підприємство може вибрати оптимальні для його браження на рахунках обліку знижок сконто. Для до- господарської діяльності умови роботи з контраген- сягнення даної мети варто виокремити ряд завдань: тами і передбачити їх у договорі, розробити важелі встановити взаємозв’язок між собівартістю реалізо- управління заборгованістю. ваної продукції, очікуваним прибутком та знижка- У країнах з розвинутою ринковою економікою ми; проаналізувати варіанти відображення в обліку для скорочення термінів погашення заборгованості знижок після дати реалізації продукції; дослідити та для прискорення розрахунків широко розповсю- зарубіжну практику відображення знижок сконто та джений спосіб надання знижки за скорочення термі- порівняти її з вітчизняною. нів платежу (знижки сконто) чи нарахування пені у Виклад основного матеріалу. Бухгалтер- випадку затримки платежу. ський облік руху товарно-матеріальних цінностей Знижка надана покупцям впливає на прибутко- пов'язаний з переходом права власності на них. вість організації. Надання знижки веде до знижен-

111 # 1(05) 2015

ня виторгу від реалізації, але і допомагає скоротити Знижки, факт надання яких і їхня сума визнача- сумнівні борги, сприяє прискоренню платежів, що ються вже після продажу (придбання) товарів (про- призводить до скорочення витрат її фінансуванню і дукції) називаються знижки «сконто». стягненню дебіторської заборгованості. У зарубіжній практиці для обліку знижок у про- Основною умовою для отримання позитивного давця використовуються два методи – валовий (gross економічного ефекту від надання знижок є визначен- method) та чистий (net method) (табл. 1) [4, c. 189]. ня прийнятного розміру знижки, що забезпечує комп- Валовий метод є найбільш вживаним. Суть його по- роміс між зниженням виторгу й економією витрат. лягає в тому, що дебіторська заборгованість і дохід Знижки, що надаються покупцям, можна поділи- від реалізації відображаються на загальну (валову), ти на дві групи: без урахування знижки, суму. Знижки будуть відо- 1) торговельні знижки (trade discounts) стимулю- бражатися тільки у разі надходження оплати протя- ють збільшення обсягів реалізації, це знижка з ціни. гом терміну дії знижки. Наприклад, на товар встановлена ціна $15 за одини- Вважається, що застосування чистого методу є цю. При закупівлі 100 і більше одиниць покупцеві більш виправданим, оскільки грошова знижка май- надається знижка 20%, тобто ціна одиниці товару же завжди використовується покупцями і він біль- дорівнюватиме $12. Розмір запропонованої знижки ше відповідає принципу обачності: активи і доходи може змінюватися залежно від обсягу замовлення. оцінюються за найменшою із можливих вартостей. 2) грошові знижки (cash discounts) надаються з Тому на рахунках бухгалтерського обліку і у фінан- метою стимулювання дострокового платежу, це ці- совій звітності дебіторська заборгованість і дохід нова поступка. Наприклад: умова 5/10, ЕОМ, n/60 первісно фіксуються за вирахуванням знижки, а у означає, що покупець отримує – 5%-ву знижку при разі невикористання покупцем наданої можливості, оплаті протягом 10 днів після закінчення місяця (end з'являється запис: of month), обумовлений договором термін платежу Дебет рахунку «Рахунки до отримання» становить 60 днів. У разі несплати рахунку покуп- Кредит рахунку «Втрачені знижки за оплату в цем у період дії знижки він змушений буде сплатити строк». повну суму (за вирахуванням повернень) у визначе- Відмінність у підходах зумовлює й розбіжності у ний договором строк. схемах відображення товарних операцій. Наприклад, Така система знижок широко застосовується на компанія отримала товарів на $ 1000, але очікується заході для заохочення покупців розрахуватися до за- дострокова оплата рахунка зі знижкою у $ 100. Роз- кінчення обумовленого терміну платежу [2]. Покуп- глянемо облік даних операцій у покупця (табл. 2). ці надають перевагу такій системі оплати, оскільки відмова від неї є свідченням неефективного викорис- Таблиця 2 тання грошей і фактично прирівнюється до застосу- Відображення на рахунках бухгалтерського вання позики під відсотки. обліку отриманих знижок у покупця Валовий метод Чистий метод Таблиця 1 1. Оприбутковування 1. Оприбутковування Відображення на рахунках бухгалтерського товарів: товарів: обліку наданих знижок у продавця Дт Товари 1000. Дт Товари 900 із застосуванням валового та чистого методів Кт Рахунки до сплати Кт Рахунки до сплати 900 1000 Валовий метод Чистий метод (gross method) (net method) 2. Сплата за товари: 2. Оплата за товари: Дт Рахунки до сплати 900 Дт Рахунки до сплати 900 Обсяг реалізації – $10 000, умови оплати 2/10, n/30 Кт Грошові кошти 900 Дт Торговельна знижка ДТ Рахунки до отриман- Дт Рахунки до отримання 100 ня 10 000 9800 Кт Грошові кошти 1000. Кт Дохід від реалізації Кт Дохід від реалізації 3. Економія коштів у 3. Економія коштів у 10 000 9800 зв’язку з достроковою зв’язку з достроковою оплатою рахунку: оплатою: Оплата в сумі $4000 надійшла протягом терміну дії Дт Рахунки до сплати 100 Дт Грошові кошти 100 знижки Кт Прибутки та збитки Кт Прибутки та збитки Дт Грошові кошти 3920 Дт Грошові кошти 3920 100. 100 Дт Знижка за оплату в Кт Рахунки до отримання строк 80 3920 Таким чином, при використанні валового методу Кт Рахунки до отримання виникає два недоліки: 4000 1) завищена на $ 100 собівартість оприбуткова- Оплата в сумі $6000 надійшла після завершення них товарів; терміну дії знижки 2) на цю ж суму відображений нереальний при- ДТ Грошові кошти 6000 Дт Грошові кошти 6000 буток. Кт Рахунки до отримання Кт Втрачені знижки за Слід визнати, що у варіанті застосування чисто- 6000 оплату в строк 120 го методу абсурдним виглядає запис по кредитуван- Кт Рахунки до отримання ню рахунка «Грошові кошти» на $ 1000, а не на $ 5880 900. Окрім того, у момент оприбутковування това-

112 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

рів ніхто не свідомий того, чи будуть вони оплачені 2) розрахункові знижки відображаються в по- достроково. купця як фінансові доходи («Одержані розрахункові При застосуванні чистого методу величина нере- знижки»). Оплата заборгованості: ального прибутку коректується контрпасивним ра- Дт «Розрахунки з постачальниками»; хунком «Торговельна знижка». Це має такий вигляд: Кт «Рахунок в банку». Дт «Прибутки та збитки» 100 Знижки були показані безпосередньо в рахунку Кт «Торговельна знижка» 100. постачальника (чого немає в США). Проте вони мо- На перший погляд, наведені записи видаються жуть надаватися клієнтові пізніше, пізніше після того, складними. Проте сам підхід, пов’язаний з наданням як купівлю запасів уже було відображено в обліку. знижки саме з суми рахунка за достроковий платіж, Для обліку комерційних знижок у цьому разі служить а не з ціни тих чи інших товарів, є цілком виправ- регулюючий контрактивний рахунок «Комерційні даним у ринкових умовах: грошові кошти є таким знижки по купівлях одержані». Одержані пізніше роз- же товаром, як і будь-який інший. Вони теж мають рахункові знижки відносяться (як і ті, що відразу вка- свою ціну й, отже, чим скоріше вони обертаються, зані в рахунку постачальників) на рахунок «Фінансові тим важливішою є величина цієї ціни. доходи» («Розрахункові знижки одержані») [2]. За домовленістю сторін постачальники можуть Аналіз діючих нормативних і законодавчих актів надавати торговим підприємствам знижки з відпус- в Україні дозволяє констатувати, що облік знижок кної ціни товарів. Від точності обчислення собівар- недостатньо регламентований, тому що особливос- тості реалізованих торговельних знижок залежить ті обліку і регулювання дебіторської і кредитор- реальність виявленого фінансового результату: зави- ської заборгованості при розрахунках з покупцями щення реалізованих торгових знижок (націнок) при- і замовниками, постачальниками і підрядчиками по зводить до необґрунтованого збільшення прибутку, а операціях зі знижками в діючих норматив них і за- зниження – до його зменшення [3, c. 24]. конодавчих актів, а також в Методичних рекоменда- Варто розглянути відображення на рахунках бух- ціях до Плану рахунків не розкриваються. галтерського обліку отриманих знижок сконто в про- Для обліку знижок призначений у вітчизняній відних країнах. системі бухгалтерського обліку рахунок 704 «Вира- В США для обліку повернення товарів і знижки в хування з доходу», що узагальнює інформацію про ціні передбачений рахунок «Повернення покупок та надані знижки організаціями роздрібної торгівлі, які знижки». Він є регулюючим рахунком (контрактив- застосовують у якості облікових продажні ціни. Спе- ним, пасивним) до рахунку «Витрати на купівлю». ціального рахунка, на якому б відображалися знижки, На суми повернутих товарів або знижок зменшуєть- надані покупцям у Плані рахунків не передбачено. ся заборгованість постачальникові: В українському обліку прийнятий підхід, що не Дт «Рахунки до сплати» дозволяє відокремлювати суми знижок, наданих по- Кт «Повернення покупок та знижки». купцям продукції [6, c. 359]. Покупець може одержати від постачальника купі- Для відокремлення економічно однорідної інфор- вельну розрахункову знижку за прискорення оплати мацію управлінського характеру про знижки, надані (дострокову оплату). В США ця умова вказується без- покупцям, доцільно ввести в діючий План рахунків посередньо в рахунку постачальника. Якщо покупець вільний рахунок 29 «Знижки, надані покупцям». Для дотримав угоди, то він одержує знижку суми боргу відокремлення різних видів знижок на підприємстві (платить менше), а якщо не дотримав – платить усю можуть застосовувати субрахунки 29.1 «Знижки з суму боргу. Купівельна знижка розраховується на під- продажів» та 29.2 «Знижки з ціни» (для обліку зни- ставі фактурної вартості товарів (за мінусом поверну- жок «сконто»). тих товарів і знижок на ціну, якщо вони мали місце). Застосування окремого синтетичного рахунка 29 Відображення оплати рахунку постачальника: «Знижки, надані покупцям», дозволить систематизу- Дт «Рахунки до сплати» вати інформацію про знижки, що в сучасних умовах Кт «Купівельна знижка» господарювання необхідно для управління товарни- Кт «Грошові кошти» ми потоками, дебіторською і кредиторською забор- За американською системою обліку купівельна гованістю, кредитною політикою організації. знижка зменшує вартість куплених товарів. Таким Висновки. Отже, можна зробити висновок, що чином, рахунок «Купівельна знижка» є контрактив- зарубіжний досвід показав, що українська система ним рахунком (сам він є пасивним) до рахунку «Ви- обліку не є досконалою і що вона потребує суттєвих трати на купівлю». змін щодо оформлення операцій по відображенню в У західноєвропейських країнах в розрахунках клієн- обліку знижок-сконто. Основним критерієм з приво- тів (покупців) з постачальниками практикують комер- ду змін є відведення в плані рахунку окремого рахун- ційні та розрахункові знижки. Загальне правило таке: ку з відповідними субрахунками, який був би при- 1) на рахунку «Витрати на купівлю» відобража- значений для обліку знижок. Також не існує чіткої ється сума купленого за мінусом комерційних зни- методики, щодо відображення в обліку операцій по жок (тобто нетто комерційне); наданих (отриманих) знижках.

113 # 1(05) 2015

Література: 1. Леоненко А.О. Види торговельних знижок та особливості їх обліку / А.О. Леоненко // Управління розвитком. – 2014. – № 4. – С. 13-16. 2. Офіційний сайт наукової бібліотеки «Буковина» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://buklib.net 3. Попов І. Реалізація товарів зі знижкою / І. Попов // Платник податків. – 2012. – № 13. – С. 23–29. 4. Прохорова О.С. Торговельні знижки та особливості відображення їх в обліку / О.С. Прохорова // Вісник Бердянського універ- ситету менеджменту і бізнесу. – 2011. – № 4(16). – С. 187– 191. 5. Садовська І.Б. Бухгалтерський облік: навч. посіб. / І.Б. Садовська, Т.В. Божиданік, К.Є. Нагірмська. – К.: «Центр учбової літе- ратури», 2013. – 688с. 6. Тесленко Т.І. Облік фінансових результатів: проблеми та шляхи вдосконалення / Т.І. Тесленко, Н.В. Конькова // Бізнесінформ. – 2013. – № 4. – С. 356-360.

ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ СКИДКИ СКОНТО В ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ: ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

Шеремет А.В. магистр Винницкого торгово-экономического института Киевского национального торгово-экономического университета

В статье рассмотрены научно-теоретические положения по поводу применения скидок сконто соответствии с современными требованиями хозяйствования, а также указано особенности их отражения в финансовых результатах. Проведен сравнительный анализ отображения информации о скидках, которые были предостав- лены непосредственно после даты реализации, в системе бухгалтерского учета по зарубежному и отечествен- ному опытом. Представленные рекомендации по совершенствованию организации и методики отражения ски- док сконто в финансовых результатах. Ключевые слова: скидки сконто, финансовый результат, валовой метод, чистый метод.

FEATURES REFLECTION CASH DISCOUNT IN THE FINANCIAL RESULTS: DOMESTIC AND FOREIGN EXPERIENCE

Sheremet А.V. Master Vinnytsia Institute of Trade and Economics of the Kyiv National University of Trade and Economics

The article deals with the scientific and theoretical propositions about the use of cash discount to modern standards of management and indicated their features reflected in the income statement. Comparative analysis display information about discounts that were provided immediately following the date of sale, in the accounting system for foreign and domestic experience. Presented recommendations to improve the organization and methodology reflect cash discount in financial results. Keywords: cash discount, financial result, gross method, net method.

114 «ЕКОНОМІЧНІ СТУДІЇ»

ДЛЯ НОТАТОК

115 # 1(05) 2015

ДЛЯ НОТАТОК

116