WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.14.2019 Łódź, Dnia 17 Stycznia 2020 R

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.14.2019 Łódź, dnia 17 stycznia 2020 r.

Pan

Piotr Karol Majchrowski Wójt Gminy Lubochnia

SPRAWOZDANIE z kontroli finansowej przeprowadzonej w trybie uproszczonym w Gminie Lubochnia, ul. Tomaszowska 9, Lubochnia Dworska 97-217 Lubochnia, w okresie od dnia 13 listopada 2019 r. do dnia 17 stycznia 2020 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 13, 18, 28 listopada oraz 12 grudnia 2019 r., przez Monikę Żaczek-Ruda – starszego specjalistę w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniącą funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Marię Żebrowską – starszego specjalistę w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi oraz Annę Pacholską – starszego specjalistę w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniących funkcję członków zespołu kontrolerów, na podstawie upoważnień odpowiednio: Nr 27/1/2019, Nr 27/2/2019 oraz Nr 27/3/2019 z dnia 12 listopada 2019 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego.

Zakres kontroli: a) przedmiot: prawidłowość ustalenia przez gminę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2017 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r., przekazanej gminom w 2018 roku z budżetu Wojewody Łódzkiego w formie dotacji celowej na realizację zadań własnych gmin. b) okres objęty kontrolą: od dnia 31.03.2016 r. do dnia 31.12.2018 r.

[akta kontroli, str. 1-28] 2

OPIS STANU FAKTYCZNEGO

1. Wójtem Gminy Lubochnia w okresie objętym kontrolą do dnia 3 listopada 2018 r. był Pan Tadeusz Adam Józwik wybrany w kadencji 2014-2018, zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Lubochni z dnia 25 listopada 2014 r., od dnia 4 listopada 2018 r. funkcję Wójta Gminy objął i pełni do dnia dzisiejszego Pan Piotr Karol Majchrowski, wybrany w kadencji 2018-2023, zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Lubochni z dnia 6 listopada 2018 r.

2. Uchwałą Nr XLVII/213/09 Rady Gminy Lubochnia z dnia 29 października 2009 r. uchwalono Statut Gminy Lubochnia. W dziale III § 11 pkt.1 ww. dokumentu wskazano, że jednostkami pomocniczymi Gminy Lubochnia są sołectwa i osiedle. Wykaz jednostek pomocniczych zawarto w Załączniku nr 3 do ww. uchwały. W okresie objętym kontrolą w skład Gminy Lubochnia wchodziło 20 sołectw. Statuty sołectwom nadano Uchwałą Nr XII/65/11 Rady Gminy Lubochnia z dnia 30 sierpnia 2011 r. Rada Gminy Lubochnia Uchwałą Nr LXII/319/18 z dnia 8 lutego 2018 r. utworzyła nowe sołectwo - Nowy Glinnik-Osiedle znosząc jednocześnie jednostkę pomocniczą - Osiedle Nowy Glinnik. [akta kontroli, str. 29-36, 127-194]

3. Zarządzeniem Nr 129/2011 Wójta Gminy Lubochnia z dnia 19 grudnia 2011 r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia ustalono m.in. zasady prowadzenia rachunkowości w Urzędzie Gminy Lubochnia (załącznik nr 1 do ww. zarządzenia) oraz zasady prowadzenia gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Lubochnia (załącznik 7). Zakładowy Plan Kont dla budżetu Gminy Lubochnia oraz dla Urzędu Gminy Lubochnia wprowadzono Zarządzeniem Nr 15/2012/K Wójta Gminy Lubochnia z dnia 14 sierpnia 2012 r. Po analizie ww. dokumentów zespół kontrolerów stwierdził, że polityka rachunkowości jednostki jest nieaktualna względem obowiązujących przepisów, tj. nie uwzględnia zmian wprowadzonych Rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 października 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej1

1 Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 października 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów 3 [akta kontroli, str. 271-482]

4. Osobą odpowiedzialną w Urzędzie Gminy Lubochnia za rozliczanie udzielonych i otrzymanych dotacji, w tym sporządzanie wniosków i rozliczeń funduszu sołeckiego jest podinspektor ds. księgowości budżetowej w Referacie Finansowo-Księgowym Urzędu Gminy. Natomiast prowadzeniem dokumentacji z zakresu funduszu sołeckiego, z wyłączeniem dokumentacji dotyczącej realizacji zadań i rozliczania dotacji, zajmuje się inspektor ds. obsługi rady gminy i jednostek pomocniczych. [akta kontroli, str. 501-516]

5. Uchwałą Nr IX/42/15 z dnia 12 marca 2015 r. Rada Gminy Lubochnia wyraziła zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Lubochnia środków stanowiących fundusz sołecki - zgodnie z wymogami art. 2 ust. 1 ustawy z 21 lutego 2014 r o funduszu sołeckim2 zwanej dalej ustawa o funduszu. Uchwałę podjęto w terminie wynikającym z art. 2 ust. 2 ustawą o funduszu3. Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o funduszu4 uchwała ta ma zastosowanie również do kolejnych lat budżetowych. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy Lubochnia. [akta kontroli, str. 37-38]

6. Informację o liczbie mieszkańców sołectw Gminy Lubochnia na dzień 30 czerwca 2016 r. zawiera zestawienie z dnia 21.07.2016 r. „FUNDUSZ SOŁECKI NA 2017 rok zatwierdzone przez Wójta Gminy. Zgodnie z danymi wskazanymi w zestawieniu liczba stałych mieszkańców sołectw Gminy wynosiła 6 605 osób. [akta kontroli, str. 517-524]

7. Łączna kwota środków funduszu sołeckiego na 2017 r. w Gminie Lubochnia wyniosła 319 931,61 zł. Kwoty przypadające na każde sołectwo zostały obliczone prawidłowo, tj.

5 zgodnie ze wzorem określonym w art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu : F=(2+Lm /100) x Kb.. W żadnym przypadku wysokość środków przeznaczonych na dane sołectwo nie

przekroczyła dziesięciokrotności kwoty bazowej. Kwota bazowa (Kb), będąca ilorazem wykonanych dochodów bieżących gminy za rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata tj. za 2015 rok wyniosła 21 754 123,89 zł, co jest zgodne z kwartalnym sprawozdaniem Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego sporządzonym za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2015, a liczba mieszkańców zamieszkałych na obszarze gminy, według stanu na dzień 31 grudnia roku budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1911 z późn. zm.) 2 Ustawa z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. z 2014 r., poz. 301 ze zm.), 3 Patrz przypis 2 4 Patrz przypis 2 5 Patrz przypis 2 4 poprzedzającego rok budżetowy o dwa lata, tj. na dzień 31.12.2015 r. ustalona przez

Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, Lm = 7 211 os. Tak obliczona Kb wyniosła 3 016,7971 = 3 016,80 zł.

Wysokość środków Liczba mieszkańców przeznaczonych na dane określona na podstawie sołectwo, obliczona zgodnie z Nazwa L.p. rejestru mieszkańców art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 sołectwa prowadzonego przez lutego 2014 r. o funduszu gminę sołeckim F=(2+lm/100)x Kb

1 Brenica 466 20 091,89 2 Dąbrowa 218 12 610,22 3 Dębniak 138 10 196,78 4 Emilianów 228 12 911,90 5 Glinnik 525 21 871,80 6 Henryków 145 10 407,96 7 Jasień 230 12 972,24 8 Kochanów 103 9 140,90 9 Lubochenek 168 11 101,82 10 Lubochnia 660 25 944,48 11 Lubochnia Dworska 374 17 316,43 12 Lubochnia Górki 543 22 414,82 13 Luboszewy 658 25 884,14 14 Małecz 489 20 785,75 15 Marianka 154 10 679,47 16 Nowy Glinnik 119 9 623,59 17 Nowy Jasień 301 15 114,17 18 Nowy Olszowiec 302 15 144,34 19 Olszowiec 454 19 729,87 20 Tarnowska Wola 330 15 989,04 Razem 6 605 319 931,61

[akta kontroli, str. 517-518, 523-528, 529-532, Załączniki Nr 1 i 2 do akt kontroli]

8. Wójt Gminy Lubochnia pisemnie zawiadomił sołtysów o wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających danemu sołectwu na 2017 rok poprzez wystosowanie pism z dnia 22 lipca 2016 r. doręczonych sołtysom za pośrednictwem operatora pocztowego w terminie wynikającym z art. 3 ust. 2 ustawy o funduszu6, tj. do dnia 31 lipca 2016 r. (data nadania 22.07.2016 r.)

6 Patrz przypis 2 5 [akta kontroli, str. 533-572]

9. W dniu 28 lipca 2016 r., a więc zgodnie z terminem określonym w art. 3 ust. 3 ustawy o funduszu7. Wójt Gmina Lubochnia przekazał Wojewodzie Łódzkiemu za pośrednictwem platformy ePUAP informację o wysokości środków przypadających na

dane sołectwo oraz o wysokości kwoty bazowej Kb (pismo sygn. AG.3025.29.2016) [akta kontroli, str. 529-532]

10. Rada Gminy Lubochnia podjęła w dniu 30 stycznia 2017 r. uchwałę Nr XLIV/217/17 w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2017 rok. W § 6 pkt. 7 ww. uchwały ustalono plan wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego (załącznik nr 11 do ww. uchwały) na łączną kwotę 319.920,00 zł, w tym przedsięwzięcia bieżące 43.474,00 zł i majątkowe 276.446,00 zł. Plan wydatków na przedsięwzięcia z funduszu sołeckiego podlegał zmianom - w odpowiedzi na wnioski 17 sołectw o zmianę przedsięwzięć - składanych z zachowaniem ustawowego terminu. Możliwość zmiany przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ramach funduszu sołeckiego lub ich zakresu przewiduje art. 7 ust. 1 ustawy o funduszu8, zgodnie z którym: „W trakcie roku budżetowego, jednakże nie wcześniej niż po uchwaleniu budżetu gminy na dany rok i nie później niż do dnia 31 października danego roku budżetowego, sołectwo może złożyć do wójta (burmistrza, prezydenta miasta) wniosek o zmianę przedsięwzięć lub ich zakresu przewidzianych do realizacji w ramach funduszu sołeckiego”. Należy zaznaczyć, że zmian dokonywano wyłącznie w zakresie przeznaczenia środków (między zadaniami w rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budżetowej) bez zmian łącznej kwoty przypadającej na dane sołectwo - zgodnie z dyspozycją art. 7 ust. 2 ustawy o funduszu9. Aktualizacje planu wydatków na przedsięwzięcia realizowane z funduszu sołeckiego dla poszczególnych sołectw zostały wprowadzane: a) Uchwałą Nr XLVI/236/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 23 marca 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 7 do ww. uchwały; b) Uchwałą Nr XLVIII/243/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 27 kwietnia 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 6 do ww. uchwały; c) Uchwałą Nr L/263/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 14 czerwca 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 4 do ww. uchwały; d) Uchwałą Nr LI/268/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 17 lipca 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 4 do ww. uchwały;

7 Patrz przypis 2 8 Patrz przypis 2 9 Patrz przypis 2 6 e) Uchwałą Nr LII/277/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 sierpnia 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 4 do ww. uchwały; f) Uchwałą Nr LVI/293/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 26 października 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 4 do ww. uchwały; g) Uchwałą Nr LVII/296/17 Rady Gminy Lubochnia z dnia 17 listopada 2017 r. zgodnie z Załącznikiem nr 7 do ww. uchwały Wyżej wymienione uchwały obejmują zakres zgłoszony przez sołectwa we wnioskach o zmianę przedsięwzięcia. W toku kontroli stwierdzono, że w załączniku nr 7 do uchwały wymienionej w lit. g) widnieje niewłaściwa łączna kwota wydatków zaplanowanych do poniesienia w rozdziale 60016, gdyż zsumowano w niej również wydatki wykazane w rozdziale 60017. Zamiast widniejącej w załączniku kwoty 97.267,00 zł w rozdziale 60016 winno być 86.116,00 zł. W wyjaśnieniu z dnia 17 grudnia 2019 r. Skarbnik Gminy stwierdził, że w załączniku „(…) pomyłkowo zsumowano kwoty” Ponadto, przedsięwzięcie sołectwa Lubochenek pn. „Rozbudowa skrzyżowania w m. Kierz (projekt)” zostało zakwalifikowane do różnych rozdziałów klasyfikacji budżetowej w uchwałach wymienionych w lit. f) (jako 60016) oraz w lit. g) (jako 60017). W piśmie z dnia 17 grudnia 2019 r. Skarbnik Gminy wyjaśnił, że „(…) powodem tej zmiany było ustalenie drogi w kategorii dróg gminnych” [akta kontroli, str. 39-126, 1383-1388, Załącznik nr 3 do akt kontroli]

11. Wnioski w sprawie przeznaczenia środków funduszu sołeckiego w 2017 r. złożyły wszystkie sołectwa (20) Gminy Lubochnia w terminie zgodnym z art. 5 ust. 4 ustawy o funduszu10, tj. do dnia 30 września 2016 r. Łączna wartość szacunkowa przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ww. wnioskach wynosiła 319.920,00 zł. Szczegółowe zestawienie kwot przypadających na dane sołectwo oraz wynikających ze złożonych wniosków przedstawiono w poniższej tabeli.

Kwoty środków Kwota środków wynikająca przypadające na ze złożonych przez sołtysów Nazwa poszczególne sołectwa L.p. wniosków (wraz ze sołectwa przekazane w informacjach zmianami) do Wójta Wójta do sołtysów w (zł) w (zł)

1 Brenica 20 091,89 20 091,00

2 Dąbrowa 12 610,22 12 610,00

3 Dębniak 10 196,78 10 196,00

10 Patrz przypis 2 7

4 Emilianów 12 911,90 12 911,00

5 Glinnik 21 871,80 21 871,00

6 Henryków 10 407,96 10 407,00

7 Jasień 12 972,24 12 972,00

8 Kochanów 9 140,90 9 140,00

9 Lubochenek 11 101,82 11 101,00

10 Lubochnia 25 944,48 25 944,00

11 Lubochnia Dworska 17 316,43 17 316,00

12 Lubochnia Górki 22 414,82 22 414,00

13 Luboszewy 25 884,14 25 884,00

14 Małecz 20 785,75 20 785,00

15 Marianka 10 679,47 10 679,00

16 Nowy Glinnik 9 623,59 9 623,00

17 Nowy Jasień 15 114,17 15 114,00

18 Nowy Olszowiec 15 144,34 15 144,00

19 Olszowiec 19 729,87 19 729,00

20 Tarnowska Wola 15 989,04 15 989,00 Razem 319 931,61 319 920,00

Zespół kontrolerów stwierdził, że złożone wnioski zostały wypełnione prawidłowo, zawierały informacje, o których mowa w art. 5 ust. 2 i 3 ustawy o funduszu11 (określenie rodzaju przedsięwzięcia, kwotę oraz uzasadnienie przyjęcia realizacji przedsięwzięcia). Do wszystkich złożonych wniosków dołączono wymagane załączniki, tj. uchwały zebrań wiejskich, protokoły z ich przebiegu oraz listę obecności mieszkańców na zebraniu wiejskim. Poza przypadkami opisanymi w pkt. 15 i 16 niniejszego sprawozdania, wnioski zostały prawidłowo zweryfikowane przez pracownika Urzędu Gminy Lubochnia odpowiedzialnego za fundusz sołecki. Każdorazowo sporządzona została karta oceny

11 Patrz przypis 2 8 wniosku, a także, w przypadkach zmian przedsięwzięć, karta oceny wniosku o zmianę przedsięwzięcia. [akta kontroli, str. 573-838, 1375-1376]

12. We wniosku sołectwa Glinnik przyjęto do realizacji przedsięwzięcie pn. „Zakup działek we wsi Glinnik” na kwotę 18.871,00 zł. W uzasadnieniu wniosku wskazano poprawę warunków życia mieszkańców. W piśmie z dnia 2 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy Lubochnia wyjaśnił, że „(…) Zakup działki położonej w sołectwie Glinnik oznaczonej numerem 395 został dokonany na podstawie: art. 24 Ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami Dz.U. z 2016 r. poz. 2147 ze zm., Uchwały Nr XVIX/217/17 Rady Gminy Lubochnia z 30 stycznia 2017 r. w sprawie uchwalenia budżetu (Załącznik nr 11 do Uchwały Nr XVIX/217/17 Plan wydatków na przedsięwzięcie w ramach funduszu sołeckiego w roku 2017; dział 700, rozdz. 70005 Gospodarka gruntami i nieruchomościami, nazwa zadania Zakup działek we wsi Glinnik, kwota funduszu sołeckiego 18.871,00 zł, w związku z wnioskiem sołectwa Glinnik. Wykonanie powyższego wniosku zapewni poprawę życia mieszkańców. Na działce tej realizowane jest przedsięwzięcie: pn. Budowa zbiornika odwadniającego. Przeznaczenie zakupionej działki wynika z aktu notarialnego potwierdzającego dokonanie zakupu oraz protokołu uzgodnień (w załączeniu kopia aktu notarialnego oraz protokołu uzgodnień)” Zespół kontrolerów ustalił, że zasady nabywania nieruchomości obowiązujące w Gminie Lubochnia zostały określone w Uchwale nr XXVI/160/12 Rady Gminy Lubochnia z dnia 27 września 2012 r. w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż trzy lata lub na czas nieoznaczony. W sprawie zakupu działki o numerze 395 w miejscowości Glinnik Wójt Gminy Lubochnia wydał Zarządzenie nr 65/2017/W z dnia 20 listopada 2017 r. w sprawie nabycia nieruchomości do zasobów Gminy Lubochnia. W ocenie zespołu kontrolnego wyżej opisany wniosek nie zawiera nieprawidłowości ani uchybień. [akta kontroli, str. 627-636, 931-948, 1369-1376]

13. Sołectwo Marianka we wniosku w sprawie przeznaczenia środków funduszu sołeckiego na 2017 rok uchwaliło przedsięwzięcie pn. „Dofinansowanie budowy drogi w miejscowości Marianka (w tym odszkodowanie)” na kwotę 10.679,00 zł. W piśmie z dnia 2 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy Lubochnia wyjaśnił, że „(…) Środki funduszu sołeckiego w roku 2017 zostały wydatkowane zgodnie z wnioskiem sołectwa i dotyczyły budowy drogi w miejscowości Marianka (opłata wieczystoksięgowa i wypłata odszkodowania). Wywłaszczenie w drodze tzw. „specustawy” stanowi formę nabycia działek do zasobu gminy z przeznaczeniem na budowę drogi, a wypłata odszkodowania 9 jest formą zapłaty. Wypłata odszkodowań nastąpiła na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 roku o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg publicznych, na podstawie której wydano decyzje o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Ustawa w/w jest aktem prawnym szczególnym, specjalnym (stąd w skrócie „specustawa”), przewidującym uproszczoną (przyśpieszoną) procedurę przygotowania i realizacji inwestycji drogowych. Szybka i sprawna budowa dróg publicznych i w związku z tym poprawa infrastruktury drogowej jest potrzebą nie cierpiącą zwłoki i niewątpliwie leży w dobrze pojętym interesie społecznym i gospodarczym. Te okoliczności uzasadniają z jednej strony znaczne zwiększenie uprawnień inwestora (decyzja o zezwoleniu na inwestycje drogową rozstrzyga jednogłośnie o ustaleniu lokalizacji drogi, zatwierdzeniu projektu budowalnego, zatwierdza podział nieruchomości i orzeka o wywłaszczeniu) i co za tym idzie – znacznie ogranicza uprawnienia właścicieli nieruchomości w obszarze inwestycji. Związanie organu właściwego do wydania zezwolenie na realizację inwestycji drogowej wnioskiem inwestora oznacza, że do jego kompetencji należy sprawdzenie zgodności wniosku z wymaganiami ustawy i rozporządzenia Ministra Transportu i Gospodarki Morskiej z 2 marca 1999 r. określającego warunki techniczne, jakim powinny odpowiadać drogi publiczne i ich usytuowanie (Dz.U. z 2016 r. poz. 124) Innymi słowy, organ bada, czy projektowana inwestycja mieści się w granicach wyznaczonych przez prawo, w tym przez rozporządzenie w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać drogi publiczne i ich usytuowanie.” Ogółem wydatki zrealizowane w 2017 r. z funduszu sołeckiego sołectwa Marianka wyniosły 4.225,00 zł, w tym odszkodowanie 3.995,00 zł i opłata wieczystoksięgowa 260,00 zł. W ocenie kontrolerów wniosek sołectwa Marianka nie zawiera nieprawidłowości ani uchybień. [akta kontroli, str. 769-774, 1065-1072, 1369-1374]

14. W badanym okresie środki funduszu były wykorzystywane jako wkład własny Gminy przy realizacji projektów współfinansowanych z budżetu Unii Europejskiej. W latach 2016-2018 w Gminie Lubochnia realizowany był projekt pt. „Gmina Lubochnia - Centrum Tradycji Kulinarnych” z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w Ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego. Projekt realizowany był na terenie sołectwa Lubochnia Dworska. Sołectwa: Lubochnia Dworska, Jasień, Nowy Jasień oraz Nowy Olszowiec przeznaczyły środki z funduszu sołeckiego (w całości lub części przyznanej wysokości) na sfinansowanie części faktury dotyczącej wykonania etapu ww. projektu (Dotyczy zadania nr 1 -Zagospodarowanie terenu parku 10 w Lubochni wraz z niezbędną infrastrukturą oraz małą architekturą). Łączna kwota pochodząca z funduszu sołeckiego przeznaczona na zapłatę ww. faktury 54.400,00 zł, w tym: 17.316,00 zł (fundusz sołecki Lubochni Dworskiej), 12.972,00 zł (fundusz sołecki Jasienia), 10.114,00 zł (fundusz sołecki Nowego Jasienia) oraz 14.000,00 zł (fundusz sołecki Nowego Olszowca). Do wniosków sołectw: Jasień, Nowy Jasień i Nowy Olszowiec załączono porozumienie w sprawie realizacji wspólnego przedsięwzięcia w ramach środków z funduszu sołeckiego zawarte z sołectwem Lubochnia Dworska. W ocenie zespołu kontrolerów wyżej wymienione wnioski nie zawierają nieprawidłowości ani uchybień. [akta kontroli, str. 657-664, 719-724, 795-802, 811-818, 1115-1116, 1277-1278, 1375- 1376]

15. Na wniosek sołectwa Dębniak przyjęto do realizacji następujące przedsięwzięcia: a) Wykonanie projektu ogrzewania budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości Tarnowska Wola - kwota 6.196,00 zł, b) Zakup strojów ludowych dla KGW Dębniak i Tarnowska Wola – kwota 4.000,00 zł

Powyższe przedsięwzięcia, jako przedsięwzięcia wspólne sołectw Dębniak i Tarnowska Wola, powinny być uwzględnione we wnioskach obu sołectw (art. 6 ustawy o funduszu12, cyt.: „w przypadku realizacji wspólnych przedsięwzięć każde z sołectw zamierzających wspólnie realizować przedsięwzięcie odrębnie uchwala wniosek”). Wniosek sołectwa Tarnowska Wola nie zawiera jednak wzmianki o przedsięwzięciach zgłoszonych przez sołectwo Dębniak. W piśmie z dnia 4 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy Lubochnia, wyjaśnił, że ad. a) „(…) zgodnie z przedsięwzięciem złożonym we wniosku dla sołectwa Dębniak pod nazwą: ”Zakup strojów ludowych dla KGW Dębniak i Tarnowska Wola” poniesione wydatki (…) w całości dotyczą sołectwa Dębniak, potwierdza to protokół zdawczo-odbiorczy przekazania zakupionych strojów ludowych w dniu 27.12.2017 r. sołtysowi wsi Dębniak (…)” Zespół kontrolerów uznał wyjaśnienie za wystarczające. Natomiast w piśmie z dnia 12 grudnia 2019 r. Skarbnik Gminy wyjaśnił, że ad. b) „(…) poniesione wydatki wynikające z faktury VAT nr A000072/2017 z dnia 20.12.2017 r. na kwotę 4.551,00 zł. w całości dotyczą sołectwa Dębniak, ponieważ budynek tej świetlicy jest wykorzystywany na potrzeby spotkań, zebrań wiejskich mieszkańców sołectwa Dębniak. Wskazane przedsięwzięcie stanowi poprawę warunków życia dla mieszkańców sołectwa Dębniak”. W ocenie kontrolerów wyjaśnienie z dnia 12.12.2019 r. nie może zostać uwzględnione, gdyż budynek świetlicy wiejskiej mieści się na terenie sołectwa Tarnowska Wola, a tym samym przeznaczony jest również na potrzeby mieszkańców tego

12 Patrz przypis 2 11 sołectwa. Przedsięwzięcie pn. „Wykonanie projektu ogrzewania budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości Tarnowska Wola” powinno zostać uwzględnione we wnioskach obu sołectw jako przedsięwzięcie wspólne. Brak spełnienia powyższego wymogu powoduje zakwestionowanie realizacji tego przedsięwzięcia i konieczność zwrotu dotacji w części przeznaczonej na ten cel. Szczegółowe wyliczenie kwoty zwrotu dotacji pobranej w nadmiernej wysokości wskazano w części „WNIOSKI I ZALECENIA” niniejszego sprawozdania z kontroli. [akta kontroli, str. 599-614, 827-838, 867-870, 875-886, 1359-1368]

16. We wniosku sołectwa Nowy Glinnik z dnia 13.10.2017 r. o zmianę przedsięwzięcia przewidzianego do realizacji w ramach funduszu sołeckiego przyjęto do realizacji przedsięwzięcie pn. „Dofinansowanie wycinki drzew przy szkole podstawowej w Glinniku” na kwotę 7.500,00 zł”. W tym przypadku również nie dopełniono wymogów formalnych realizacji wspólnego przedsięwzięcia wymienionych w pkt 16 sprawozdania. W piśmie z dnia 17 grudnia Skarbnik Gminy wyjaśnił, że „(…) Z uwagi na poprawę warunków bezpieczeństwa dzieci z sołectwa Nowy Glinnik, które zgodnie z przynależnością obwodu szkolnego uczęszczają do Publicznej Szkoły Podstawowej w Glinniku, sołectwo postanowiło przekazać tam środki na wycinkę starych, obumarłych drzew, które znajdowały się na terenie tej szkoły i stanowiły zagrożenie. Zadanie zrealizowano w ramach ochrony środowiska w celu zabezpieczenia innych drzew” Powyższe wyjaśnienie nie uzasadniana braku spełnienia wymogów formalnych wniosku o realizację ww. przedsięwzięcia jako przedsięwzięcia wspólnego. Tym samym środki funduszu sołeckiego przeznaczone na ten cel winny zostać zwrócone. Szczegółowe wyliczenie kwoty zwrotu dotacji pobranej w nadmiernej wysokości wskazano w części „WNIOSKI I ZALECENIA” niniejszego sprawozdania z kontroli. [akta kontroli, str. 627-636, 775-786 ,931-948, 1073-1074, 1375-1376, 1383-1388]

17. Przedmiotem faktury VAT nr 1/12/2017 z dnia 4.12.2017 r. na kwotę 4.981,50 zł był „zakup i montaż siłowni plenerowej w sołectwie Dąbrowa”. Wydatek ten został potraktowany jako realizacja przedsięwzięcia pn. „Doposażenie placu zabaw w miejscowości Dąbrowa” bez uszczegółowienia zakresu doposażenia. W piśmie z dnia 2 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy Lubochnia wyjaśnił, że „(…) Powodem zakupienia i montażu urządzenia siłowni plenerowej ze środków funduszu sołeckiego w ramach faktury nr 1/12/2017 na kwotę 4.981,50 zł, był wniosek sołectwa na zaplanowane przedsięwzięcia pn. „Doposażenie placu zabaw w miejscowości Dąbrowa”. Zakupione urządzenie zostało zamontowane na gminnym placu zabaw w miejscowości Dąbrowa i zwiększyło wartość początkową tego placu zabaw (w załączeniu karta środka trwałego)” 12 W ocenie zespołu kontrolnego jest to realizacja przedsięwzięcia niezgodnie ze złożonym wnioskiem. Zakres zlecenia RG.7021.1.59.2017.IP z dnia 23.11.2017 r. przedsięwzięcia zawierał następujące prace: cyt. „wykonanie fundamentu betonowego o wymiarach 60x60x80 cm, beton C12/16, montaż słupa dwustronnego z kołnierzem mocującym góra/dół, montaż krzesła do wyciskania”. W karcie środka trwałego zawarto zapisy potwierdzające zakup i montaż urządzeń wymienionych w zleceniu. Zdaniem kontrolerów urządzenie pod nazwą „krzesło do wyciskania” nie jest elementem wyposażenia placu zabaw dla dzieci, wobec powyższego środki funduszu sołeckiego zostały, w ocenie kontrolerów, wykorzystane na przedsięwzięcia inne niż wskazane we wniosku. Zatem winny zostać zwrócone na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10– województwo łódzkie. Szczegółowe wyliczenie kwoty zwrotu dotacji pobranej w nadmiernej wysokości wskazano w części „WNIOSKI I ZALECENIA” niniejszego sprawozdania z kontroli. [akta kontroli, str. 585-598, 889-896, 1369-1374] 18. Poza przypadkiem opisanym w pkt. 17 niniejszego sprawozdania, zespół kontrolny stwierdził zgodność zrealizowanych wydatków z zakresem zadań zawartych we wnioskach sołectw Gminy Lubochnia. Sprawdzenia dokonano na podstawie porównania treści dokumentów źródłowych i naniesionych na nich opisów merytorycznych z przedsięwzięciami określonymi we wnioskach, uchwale budżetowej (planie ze zmianami) oraz zakresem przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ramach środków funduszu sołeckiego Wszystkie zamówienia i zakupy objęte wnioskami sołectw były weryfikowane przez merytorycznych pracowników Urzędu Gminy Lubochnia w oparciu o zasady wskazane w Zarządzeniu nr 1/2016/K Wójta Gminy Lubochnia z dnia 4 stycznia 2016 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30 000 euro. Dokumenty źródłowe zawierają opisy oraz pieczęcie upoważnionych pracowników. [akta kontroli, str. 483-500]

19. W toku kontroli sprawdzono 100% dowodów źródłowych będących podstawą poniesienia wydatków z funduszu sołeckiego w 2017 r. Zbiorcze zestawienie dokumentów źródłowych zawiera załącznik nr 4 do akt kontroli. Wszystkie wydatki sfinansowane z funduszu sołeckiego zostały poniesione w obrębie roku 2017. Zespół kontrolerów stwierdził następujące uchybienia i nieprawidłowości dotyczące sprawdzonych dokumentów źródłowych: a) Niewłaściwa dekretacja na fakturach w zakresie błędnego ustalenia paragrafu klasyfikacji budżetowej wydatków, narusza zapisy Rozporządzenia Ministra 13 Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych13. Dotyczy to faktur nr:  Faktura nr HURT:7840/2017 z dnia 20.07.2017 r. na kwotę 1.652,75 zł za zakup artykułów gospodarstwa domowego. Łączną wartość faktury zaewidencjonowano w § 4210, pomimo, że w poz. 6 faktury ujęty jest transport w kwocie 29,52 zł., który powinien być ujęty w § 4300;  Faktura nr FS-17/MAIL/00000616 z dnia 25.07.2017 r. na kwotę 554,83 zł za artykułów gospodarstwa domowego. Łączną wartość faktury zaewidencjonowano w § 4210, pomimo, że w poz. 4 faktury ujęta jest usługa transportowa w kwocie 61,50 zł, Usługa transportowa powinna być ujęta w § 4300 Nieprawidłowości powyższe miały wpływ na dane wykazane w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego okres sprawozdawczy: od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2017, w którym o kwotę ogółem 91,02 zł zawyżono wydatki w § 4210, a zaniżono w § 4300 b) Nieprawidłowa ewidencja księgową umów cywilnoprawnych:  Umowa o dzieło nr POŚ.28.2017 z dnia 1.12.2017 r. (sołectwo Dębniak) na kwotę 4.000,00 zł dotycząca wykonania dzieła polegającego na uszyciu damskiego stroju ludowego szt.2. Lista płac do z dnia 21.12.2017 obejmująca: kwoty 3 640,00 zł (płaca netto) i 360,00 zł (podatek dochodowy) została zadekretowana w następujący sposób:  konto zespołu „4”-404-1 (Wn) 750750754170 kwota 4.000,00 zł  konto zespołu „2” -231-2 (Ma) 750750754170 kwota 4.000,00 zł pod ww. dekretem widnieje kwota do wypłaty 3.640,00 zł W ewidencji księgowej „Klasyfikacja wg kont-roboczy” z dnia 03.12.2019 godz. 14:03:21 na podstawie dokumentu wewnętrznego Polecenie księgowania nr 233 z dnia 29.12.2017 r. zostały zaewidencjonowane kwoty 3.800,00 zł (konta 013 i 231) i 200,00 zł (konto 404) oraz na koncie zespołu „2” (225-1) ujęto kwotę podatku od ww. umowy (360 zł) łącznie z kwotą podatku od umowy POŚ.30.2017 (36,00 zł) w korespondencji z kontem zespołu „1” (130-2-1). W dniu 03.12.2019 r. sporządzono wydruk

13 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.) 14 „Klasyfikacja wg kont-roboczy” (godz. 14:04:14), na którym widnieje zapis na koncie zespołu „2” (231-2) – kwota 3.640,00 zł w korespondencji z kontem zespołu „1” (130-2-1) kwota 3.640,00 zł. W toku kontroli ustalono, ze kwota 3.640,00 zł wpłynęła na rachunek bankowy zleceniobiorcy w dniu 21.12.2017 r. (WB 220) natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacono w dniu 29.12.2017 r. (WB 223). W piśmie z dnia 4 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy wyjaśnił, że „(…) wydatki wykonane w ramach umowy POŚ.28.2017 z dnia 01.12.2017 r. na poleceniu księgowania nr 233 z dnia 29.12.20187 r. zostały zaewidencjonowane na kontach: 013/231 i 404/072 w kwocie 3.800,00 zł oraz 404/231 w kwocie 200,00 zł w związku z uregulowaniami wewnętrznymi jednostki, z których wynika, iż zakupy w wysokości 250 zł i więcej odnosi się na konto 013 ”Pozostałe środki trwałe”. Wydruk papierowy z dnia 18.11.2019 r. z ewidencji księgowej nie przedstawia księgowań na konie 130 w zakresie zapłaty podatku i wypłaty dla wykonawcy z tytułu zawartej umowy o dzieło ponieważ w momencie naliczenia umowy o dzieło koszty zostały zaliczone do funduszu sołeckiego wsi Dębniak.(…)”. Zdaniem kontrolerów z udzielonego wyjaśnienia Skarbnika Gminy nie można określić metodologii stosowanej przez jednostkę do rozliczania należnych podatków obciążeń listy płac. Ponadto, w związku z wyżej przywołanym wyjaśnieniem analogicznie umowa o dzieło nr POŚ.30.2017, winna zostać również zaksięgowana na kontach 013/072 gdyż jej wartość brutto przekracza kwotę 250 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami wewnętrznymi Gminy Lubochnia - Załącznikiem nr 1 do Zarządzenia Nr 129/2011 Wójta Gminy Lubochnia z dnia 19 grudnia 2011 r. „Zasady powadzenia rachunkowości” (Część II, par 8 pkt. 5) „Pozostałe środki trwałe to takie, których wartość początkowa przekracza kwotę 250 zł brutto, a nie przekracza kwoty wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (…). Dla pozostałych środków dokonuje się 100% odpisów amortyzacyjnych w momencie oddania do używania. Pozostałe środki trwałe ujmuje się na koncie 013 „Pozostałe środki trwale w używaniu” a umorzenie ich ujmowanie jest na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów 15 bibliotecznych” w korespondencji z kontem 401 „Zużycie materiałów i energii”.  Umowa o dzieło nr POŚ.30.2017 z dnia 7.12.2017 r. (sołectwo Nowy Olszowiec) Lista płac z dnia 27.12.2017 r. obejmująca kwoty 604,00 zł (płaca netto) i 60,00 zł (podatek dochodowy od osób fizycznych) została zaewidencjonowana w następujący sposób:  konto zespołu „4”-404-1 (Wn) 750750754170 kwota 664,00 zł  konto zespołu „2” -231-2 (Ma) 750750754170 kwota 664,00 zł pod ww. dekretem widnieją kwoty 664,00 zł, 60,00 zł (bez dekretacji na kontach) oraz kwota do wypłaty 604,00 zł. W ewidencji księgowej „Klasyfikacja wg kont-roboczy” z dnia 18.11.2019 godz. 10:09:48 na podstawie dokumentu wewnętrznego Polecenie księgowania nr 233 z dnia 29.12.2017 r. została zaewidencjonowana kwota 664,00 zł (konta 231 i 404). Kwota podatku od ww. umowy została ujęta na koncie zespołu „2” (225-1) łącznie z kwotą podatku od umowy o dzieło nr POŚ.28.2017 (36,00 zł) w korespondencji z kontem zespołu „1” (130-2-1)- ewidencja księgowa „Klasyfikacja wg kont-roboczy” z dnia 03.12.2019 godz. 14:03: W toku kontroli ustalono, ze kwota 604,00 zł został wypłacona zleceniobiorcy gotówką w dniu 28.12.2017 r. (RK 2017/0144), natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacono w dniu 29.12.2017 r. (WB 223). W piśmie z dnia 2 grudnia 2019 r. kontrolerzy poprosili o wyjaśnienie, cyt. „Dlaczego kwota w wysokości 664,00 zł zgodnie z listą płac z dnia 27.12.2017 roku zaewidencjonowana Poleceniem księgowania nr 233 z dnia 29.12.2017 roku na kontach zespołu 4 i zespołu 2 na ewidencji z podziałem na dane sołectwa przedstawione kontrolerom w postaci wydruku papierowego z dnia 18.11.2019 roku nie przedstawia księgowań na koncie 100,130 oraz 225 w zakresie wypłaty dla wykonawcy oraz dla Urzędu Skarbowego z tytułu zapłaconego podatku od umowy o dzieło. W związku z powyższym prosimy o przestawienie wydruku z ewidencji księgowej konta 100 i 130 oraz 225 (zapłacony podatek od umowy o dzieło) z podziałem na poszczególne wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego za 2017 rok.” W piśmie z dnia 4 grudnia 2019 r. Sekretarz Gminy wyjaśnił, że „(…)Wydruk papierowy z dnia 18.11.2019 r. z ewidencji księgowej nie 16 przedstawia księgowań na koncie 101,130 oraz 225 w zakresie zapłaty podatku i wypłaty dla wykonawcy z tytułu zawartej umowy o dzieło ponieważ w momencie naliczenia umowy o dzieło koszty zostały zaliczone do funduszu sołeckiego wsi Nowy Olszowiec” [akta kontroli, str. 273-280, 861-862, 865-870, 925-928, 1095-1096, 1227- 1228, 1235-1236, 1265-1266, 1287-1308, 1211-1218, 1231-1232, 1269-1276, 1285-1286, 1359-1368] c) W kilku przypadkach kwota faktury była w części sfinansowana ze środków funduszu sołeckiego. Informację o wysokości tej kwoty podano w odręcznej uwadze na dokumencie. W wielu przypadkach przy tym dopisku brakuje daty i podpisu osoby sporządzającej. Z ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy z dnia 12 grudnia 2019 r. wynika, że autorem wszystkich opisów na dokumentach źródłowych jest pracownik odpowiedzialny za merytoryczne sprawdzenie dokumentu. [akta kontroli, str. 901-902, 929-930, 949-950, 961-962, 1039-1042, 1073-1074, 1097-1098, 1115-1116] d) Faktury za wydatki gotówkowe przyjmowano z opóźnieniem w odniesieniu do daty ich wystawienia i zapłaty, co jest niezgodne z zapisem w rozdziale VI § 23 pkt.15, 1) Załącznika nr 6 (Zasady obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy Lubochnia) do Zarządzenia nr 129/2011 Wójta Gminy Lubochnia z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansowa Gminy Lubochnia, który stanowi, że: ”(…) wszystkie faktury VAT, faktury korygujące, noty korygujące potwierdzające fakt zakupu składników majątkowych oraz zakupu usług winny być składane w sekretariacie urzędu.(...) Faktury gotówkowe, będące dowodem przy rozliczaniu zaliczek lub jednorazowych zakupów, należy zarejestrować w sekretariacie najpóźniej 7 dni po dokonaniu zakupu lub rozliczeniu zaliczki.(…)” e) W toku kontroli stwierdzono ponadto, ze termin zapłaty zobowiązań liczony jest w jednostce od dnia wpływu dokumentu źródłowego do Urzędu Gminy. Praktyka ta jest niezgodna z zapisem zawartym w rozdziale IV §13 pkt.4 Załącznika nr 6 (Zasady obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy Lubochnia) do Zarządzenia nr 129/2011 Wójta Gminy Lubochnia z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia, który stanowi, że „Termin płatności za 17 dokonanie zakupów towarów, materiałów i usług liczony jest od daty wystawienia dokumentu potwierdzającego dokonanie transakcji. (…)W sytuacji gdy dokument wpływa do urzędu po terminie płatności określonym w dokumencie, płatności dokonuje się niezwłocznie jednak nie później niż w terminie 5 dni od dnia wpływu dokumentu do urzędu, chyba, ze zawarta umowa stanowi inaczej f) W jednym przypadku fakturę zapłacono po terminie – faktura nr 27/2017 z dnia 27.07.2017 r. (data wpływu do jednostki - 27.07.2017 r.) na kwotę 1.100,00 zł za usługę wykonania prac geodezyjno-kartograficznych, tj. mapy dc. projektowych (zlecenie nr RG.7021.1.22.2017.IP). Zgodnie ze zleceniem termin płatności upływał w ciągu 7 dni od dnia dostarczenia faktury, czyli w dniu 3.08.2017 r. Zapłata nastąpiła w dniu 8.08.2017 r. (WB nr 132), czyli 5 dni po terminie, co naruszało art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych14. W odpowiedzi na pytanie kontrolerów z dnia 5 grudnia 2019 r. o wyjaśnienie nieterminowej płatności zobowiązania oraz informację w sprawie naliczenia odsetek za opóźnienie, Skarbnik Gminy przesłał w dniu 9.12.2019 r., drogą elektroniczną, „Protokół ze sprawdzenia kompletności mapy do celów projektowych” z dnia 2.08.2017 r., z którego treści wynika, że podczas przekazywania map do celów projektowych wykonawca omyłkowo przedłożył jeden egzemplarz mapy z zakresem terenu niezgodnym ze zleceniem nr RG.7021.22.2019 z dnia 26.06.2017 r. Według oświadczenia geodety cyt.:”(…) czwarty egzemplarz mapy dostarczony zostanie w dniu 08.08.2017 r. ponadto z uwagi na płatność faktury do 03.08.2017 r. oświadcza, iż zrzeka się naliczenia odsetek za nieterminową wpłatę należności wynikającej z faktury nr 27/2017 z dnia 27.07.2017 r.” [akta kontroli, str. 297-324, 915-922, 1027-1034, 1185-1190, , 1071-1072, 1219- 1220, 1221-1222, 1223-1224, Załącznik nr 4 do akt kontroli]

20. Gmina Lubochnia sfinansowała w 2017 roku w ramach funduszu sołeckiego wydatki w łącznej wysokości 302.196,99 zł, co stanowiło 94,46% wydatków zaplanowanych na ten cel w uchwale budżetowej (319.920,00 zł). Wydatki poszczególnych sołectw nie przekroczyły kwot zaplanowanych na 2017 rok Szczegółowe dane dotyczące kwot wydatków zaplanowanych i poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r. z uwzględnieniem ich podziału według klasyfikacji budżetowej15 przedstawia poniższa tabela

14 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tj. Dz. U. 2009 Nr 157 poz. 1240 15 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.) 18

Kwoty Wydatki planowanych poniesione w wydatków, Środki Nazwa Rozdział, ramach Wykonanie L.p. wynikających z niewykorzystane sołectwa paragraf funduszu (w %) uchwały (zł) sołeckiego budżetowej, po (w zł) zmianach (w zł)

60016 § 6050 10 091,00 10 000,00 91,00 99,10 1 Brenica 70005 § 4210 1 500,00 1 353,00 147,00 90,20 70005 § 6060 8 500,00 7 834,00 666,00 92,16

Suma 20 091,00 19 187,00 904,00 95,50

70005 § 4270 3 610,00 3 603,90 6,10 99,83 2 Dąbrowa 70005 § 6060 9 000,00 8 963,10 36,90 99,59

Suma 12 610,00 12 567,00 43,00 99,66

70005 § 6050 6 196,00 6 151,00 45,00 99,27 3 Dębniak 75075 § 4170 4 000,00 4 000,00 0,00 100,00

Suma 10 196,00 10 151,00 45,00 99,56

70005 § 6050 6 000,00 6 000,00 0,00 100,00 4 Emilianów 92601 § 6050 6 911,00 6 800,00 111,00 98,39

Suma 12 911,00 12 800,00 111,00 99,14

70005 § 4210 3 000,00 2 999,58 0,42 99,99 5 Glinnik 70005 § 6060 18 871,00 18 871,00 0,00 100,00

Suma 21 871,00 21 870,58 0,42 99,99

6 Henryków 70005 § 6050 10 407,00 10 407,00 0,00 100,00

7 Jasień 70005 § 6059 12 972,00 12 972,00 0,00 100,00

8 Kochanów 70005 § 6050 9 140,00 8 130,00 1 010,00 88,95

9 Lubochenek 60017 § 6050 11 101,00 10 931,22 169,78 98,47

10 Lubochnia 92601 § 6050 25 944,00 25 142,43 801,57 96,91 Lubochnia 11 70005 § 6059 17 316,00 17 316,00 0,00 100,00 Dworska Lubochnia 12 60016 § 6050 22 414,00 17 280,00 5 134,00 77,09 Górki 60016 § 6050 7 264,00 7 264,00 0,00 100,00 70005 § 4210 620,00 619,00 1,00 99,84 13 Luboszewy 70005 § 6060 15 000,00 14 996,16 3,84 99,97 75075 § 4210 3 000,00 581,60 696,4 76,79 75075 § 4300 1 722,00 19

Suma 25 884,00 25 182,76 701,24 97,29

70005 § 6050 15 000,00 14 991,00 9,00 99,94 14 Małecz 92601 § 6050 5 785,00 3 567,00 2 218,00 61,66

Suma 20 785,00 15 558,00 2 227,00 74,85

15 Marianka 60016 § 6050 10 679,00 4 255,00 6 424,00 39,84 70005 § 4210 2 123,00 2 100,00 23,00 98,92 16 Nowy Glinnik 90095 § 4300 7 500,00 7 500,00 0,00 100,00

Suma 9 623,00 9 600,00 23,00 99,76

70005 § 4270 5 000,00 4 981,50 18,50 99,63 17 Nowy Jasień 70005 § 6059 10 114,00 10 114,00 0,00 100,00

Suma 15 114,00 15 095,50 18,50 99,88

70005 § 6059 14 000,00 14 000,00 0,00 100,00 Nowy 18 75075 § 4170 664,00 664,00 0,00 100,00 Olszowiec 75075 § 4210 480,00 480,00 0,00 100,00

Suma 15 144,00 15 144,00 0,00 100,00

19 Olszowiec 60016 § 4270 19 729,00 19 618,50 110,50 99,44 Tarnowska 20 60016 § 6050 15 989,00 15 989,00 0,00 100,00 Wola Razem: 319 920,00 302 196,99 17 231,01 94,46

Strukturę wydatków wykonanych w 2017 r. z funduszu sołeckiego według działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej przedstawiono w poniższej tabeli. Dane te są zgodne z danymi zawartymi w kolumnie 10 sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego okres sprawozdawczy: od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2017.

§§ Dział 600 Dział 700 Dział 750 Dział 900 Dział 926 Razem § 4170 4 664,00 4 664,00 § 4210 7 071,58 1 061,60 8 133,18 § 4270 19 618,50 8 585,40 28 203,90 § 4300 1 722,00 7 500,00 9 222,00 § 6050 65 719,22 45 679,00 35 509,43 146 907,65 20 § 6059 54 402,00 54 402,00 § 6060 50 664,26 50 664,26 Suma 85 337,72 166 402,24 7 447,60 7 500,00 35 509,43 302 196,99

[akta kontroli, str. 1227-1268, 1287-1308]

21. Wójt Gminy Lubochnia złożył w dniu 24 maja 2018 r. do Wojewody Łódzkiego wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego dochowując tym samym terminu wynikającego z § 4 ust. 1 rozporządzenia16, tj. do dnia 31 maja 2018 r. Wykazana we wniosku kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r., tj. 302.196,99 zł, była zgodna z kwotą wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-28S sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego okres sprawozdawczy: od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2017. We wniosku ujęto

prawidłowo wyliczoną kwotę bazową (Kb) dla Gminy Lubochnia, tj. 3.016,80 zł. Kwota zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w 2017 r. wskazana we wniosku wyniosła 105.629,93 zł.17 i stanowiła 34,954% wydatków poniesionych przez Gminę Lubochnia w 2017 r. Kwota zwrotu została obliczona w oparciu o art. 3 ust. 8 ustawy o funduszu18 oraz informację przekazaną przez Ministra Administracji i Cyfryzacji w piśmie nr DAP.WSUST.714.5.3.2016 z dnia 12 września 2016 r. Decyzją Wojewody Łódzkiego nr FB-I.3111.1.243.2018 z dnia 20 sierpnia 2018 r. Gminie Lubochnia przyznano dotację celową na 2018 rok w dziale 758, rozdziale 75814, § 2030 w kwocie 17.554,97 zł oraz § 6330 w kwocie 88.074,96 zł, przeznaczoną na zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r. Dotacja w łącznej kwocie 105 629,93 zł wpłynęła na rachunek bankowy Gminy Lubochnia w dniu 27 sierpnia 2018 r. (wyciąg bankowy nr 169/2018) Wpływ dotacji zaksięgowano na kontach 133-1 „Rachunek budżetu” (strona Wn) oraz 901-1-1 „Dochody budżetu” (strona Ma). Na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego, Rada Gminy Lubochnia, Uchwałą Nr LXXII/370/18 z dnia 10 września 2018 r. dokonała zwiększenia planu dochodów gminy na 2018 r. dziale 758 w §2030 „Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację własnych zadań bieżących gmin (związków gmin, związków powiatowo - gminnych)”o kwotę 17.554,97 zł oraz w § 6330 „Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację inwestycji i zakupów inwestycyjnych własnych gmin (związków gmin, związków powiatowo - gminnych)” o kwotę 88.074,96 zł oraz zwiększyła plan wydatków w dziale 010, rozdziale 01010 o kwotę

16Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 8 lipca 2014 r. w sprawie wzorów informacji przekazywanych przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) i wojewodę, trybu zwrotu części wydatków gmin wykonanych w ramach funduszu sołeckiego oraz wzoru wniosku o ten zwrot (Dz. U. z 2014 r., poz. 916 ze zm.) 17 Według formularza 18 Patrz przypis 2 21 26 109,00 zł, w dziale 600, rozdziale 60016 o kwotę 46 402,00 zł i rozdziale 60017 o kwotę 14.312,00 zł, w dziale 700, rozdziale 70005 o kwotę 245 294,00 zł, w dziale 750, rozdziale 75075 o kwotę 10 994,00 zł, w dziale 754, rozdziale 75412 o kwotę 5 000,00 zł, w dziale 801, rozdziale 80104 o kwotę 42 890,00 zł w dziale 900, rozdziale 90015 o kwotę 19 000,00 zł. [akta kontroli, str. 1309-1358] OCENA

Wykonanie zadań w zakresie ustalenia przez Gminę Lubochnia kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2017 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r. ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami

WNIOSKI I ZALECENIA

W celu usunięcia nieprawidłowości, opisanych w punktach 15, 16, 17 niniejszego sprawozdania Wójt Gminy Lubochnia powinien:

1) zwrócić dotację celową w części pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie ogółem 6.512,80 zł wyliczoną zgodnie z poniższą tabelą (§ 2030 kwota 2 621,55 zł oraz § 6330 kwota 3 891,25 zł) na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10– województwo łódzkie:

NBP Oddział Okręgowy w Łodzi Nr 56 1010 1371 0022 1922 3100 0000,

w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności pobrania dotacji w nadmiernej wysokości, tj. od daty niniejszego sprawozdania wraz z należnymi odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, zgodnie z postanowieniami art. 169 ustawy o finansach publicznych19

19 Patrz przypis 2 22

Opis stwierdzonych Kwota wydatku, Kwota dotacji do nieprawidłowości który nie powinien Paragraf zwrotu, Nazwa skutkujących być sfinansowany ze klasyfikacji 34,954% wydatku sołectwa zakwestionowaniem środków funduszu budżetowej (34,954% poniesionych wydatków sołeckiego z kol. 3) (w zł) (w zł) (w zł) 1 2 3 4 5 Zwrot wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, które mają charakter obowiązkowy i powinny być Dębniak finansowane 1 600,00 § 6330 559,26 z budżetu gminy uchybienie procedury zawartej w art. 6 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim

Zwrot wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, które mają charakter obowiązkowy i powinny być Dębniak finansowane 4 551,00 § 6330 1 590,76 z budżetu gminy uchybienie procedury zawartej w art. 6 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim

Zwrot wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, które mają charakter obowiązkowy i powinny być Dąbrowa finansowane 4 981,50 § 6330 1 741,23 z budżetu gminy uchybienie procedury zawartej w art. 2 ust 6 ustawy o funduszu sołeckim Zwrot wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, które mają charakter Nowy obowiązkowy i powinny być 7 500,00 § 2030 2 621,55 Glinnik finansowane z budżetu gminy uchybienie procedury zawartej w art. 6 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim Razem 18 632,50 6 512,80

2) wzmocnić nadzór nad procesem weryfikacji wniosków składanych przez sołectwa, pod kątem ich zgodności z wymogami określonymi w art. 3 ust. 7 ustawy o funduszu20. W przypadku, gdy wniosek nie spełnia wymogów, o których mowa w tym przepisie, winien zostać odrzucony z przyczyn formalnych, stosownie do zapisu art. 5 ust. 5 ww. ustawy; 3) zwiększyć nadzór nad planowaniem i wykonywaniem budżetu Gminy w części wchodzącej w skład funduszu sołeckiego; 4) rozważyć przekazania sołtysom informacji o podstawowych zasadach planowania budżetu Gminy, celem poprawy jakości sporządzanych wniosków sołectw.

20 Patrz przypis 2 23 Jednocześnie informuję, że stosownie do zapisów § 53 ust. 4 Regulaminu Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi21 Wójt Gminy Lubochnia w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania niniejszego sprawozdania ma prawo przedstawić do niego stanowisko. Nie wstrzymuje to realizacji ustaleń kontroli.

Z up. Wojewody Łódzkiego

Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU

Do wiadomości: Główny Księgowy Budżetu Wojewody

21 Regulamin Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi (załącznik do Zarządzenia Wojewody Łódzkiego z dnia 12 stycznia 2018 r., Nr 3/2018).