Nº 249 – Abril 2018
NNºº 223388 MMaayyoo 22001177 STAFF
Administrador Federal de Ingresos Públicos Lic. Leandro German CUCCIOLI
Subdirectores Generales
de Administración Financiera Cont. Púb. Abel Daniel TAGLIATORI
de Asuntos Jurídicos Abog. Eliseo DEVOTO
de Auditoría Interna Cont. Púb. Néstor Abelardo SOSA
de Coordinación Técnico Institucional Abog. María Isabel Jimena de la TORRE
de Fiscalización Cont. Púb. Marcelo Pablo COSTA
de Planificación Lic. Mario Ramón ROSSELLO
de Recaudación Cont. Púb. Sebastian Omar Antonio PALADINO
de Recursos Humanos Cont. Púb. María Adriana BELTRAMONE
de Servicios al Contribuyente Cont. Púb. Sergio Javier RUFAIL
de Sistemas y Telecomunicaciones Lic. Sandra Lía ROUGET
Director General de la Dirección General Impositiva Lic. Horacio CASTAGNOLA
Subdirectores Generales
de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales Cont. Púb. Juan Carlos SANTOS
de Operaciones Impositivas del Interior Cont. Púb. Jaime Leonardo MECIKOVSKY
de Operaciones Impositivas Metropolitanas Cont. Púb. Pablo Martín PATURLANNE
Técnico Legal Impositiva Cont. Púb. Oscar Alfredo VALERGA
Director General de la Dirección General de Aduanas Lic. Diego Jorge DAVILA
Subdirectores Generales
de Control Aduanero Lic. Pablo Ignacio ALLIEVI
de Operaciones Aduaneras del Interior Abog. Jorge Arnulfo JIMENEZ KOCKAR
de Operaciones Aduaneras Metropolitanas Lic. Javier ZABALJAUREGUI
Técnico Legal Aduanera Abog. Mario Fernando GIACHELLO
Director General de la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social Abog. Guillermo Alberto RAMIREZ
Subdirectores Generales
de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social Cont. Púb. Patricia Alejandra MENDEZ
Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social Abog. Rubén Javier DE MATIAS
Volumen 21/ Boletín Impositivo N° 249 Abril 2018 - Dirección Nacional del Derecho de Autor: 5350125 - ISSN 0518-4630 - Publicación mensual de la A.F.I.P., confeccionada por la Sección Difusión de Normas - División Normas de Administración y Difusión - Departamento Normas Impositivas I, de Administración y Difusión - Dirección de Legislación, dedicada a la materia impositiva, Notas y Comentarios, Legislación, Reseña mensual de Legislación, Jurisprudencia, Vencimientos, Coeficientes y Montos, Documentación nacional y extranjera, etcétera. - Corresponde exclusivamente a los autores la responsabilidad por los conceptos expuestos en artículos firmados. - Se autoriza la reproducción de los textos incluidos en este Boletín, con la sola mención del autor y la fuente. - DIRECTOR: Cont. Púb. Javier Alejandro DUELLI - PROPIETARIO: ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS - Hipólito Yrigoyen 370 - C.A.B.A.
SUMARIO
LEYES
CÓDIGO PENAL
LEY 27.436: MODIFICACIÓN ...... 1097
DECRETO N° 349/18: PROMÚLGASE LA LEY N° 27.436 ...... 1098
DECRETOS
COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE RECURSOS FISCALES
DECRETO N° 257/18: MODIFICACIÓN. DECRETO N° 194/16 ...... 1097
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
DECRETO N° 263/18: RETIRO VOLUNTARIO ...... 1099
DECRETO N° 339/18: IMPLEMENTACIÓN ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA - VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ ...... 1104
DECRETO N° 350/18: MODIFICACIÓN. DECRETO N° 174/18 ...... 1106
FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N° 264/18: ―XXXII EXPO UNIÓN DE LAS NACIONES‖. EXÍMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIÓN Y DEMÁS GRAVÁMENES ...... 1109
DERECHOS DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN DE LA LEY N° 21.453
DECRETO N° 265/18: MODIFICACIÓN. DECRETO Nº 1.343/16 ...... 1111
RESPONSABILIDAD PENAL
DECRETO N° 277/18: REGLAMENTACIÓN. LEY N° 27.401 ...... 1113
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DECRETO N° 279/18: RENTA FINANCIERA ...... 1115
DECRETO N° 353/18: REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE ...... 1120
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO N° 300/18: PROYECTOS DE PARTICIPACIÓN PÚBLICO- PRIVADA ...... 1124
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 I
SUMARIO
DECRETO N° 354/18: REGLAMENTACIÓN IVA. SERVICIOS DIGITALES ...... 1127
IMPUESTOS
DECRETO N° 301/18: CONSTITÚYESE RESERVA DE LIQUIDEZ DE FIDEICOMISO. DECRETO N° 976/01 ...... 1131
CONTRIBUCIONES PATRONALES
DECRETO N° 310/18: SUSPÉNDESE APLICACIÓN. DECRETO N° 814/01 ...... 1136
DECISIONES ADMINISTRATIVAS
PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DECISIÓN ADMINISTRATIVA N° 432/18: MODIFÍCASE EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL PARA EL EJERCICIO 2018 ...... 1140
RESOLUCIONES
SECRETARÍA DE FINANZAS Y SECRETARÍA DE HACIENDA
DEUDA PÚBLICA
RESOLUCIÓN CONJUNTA N° 2/18: BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES. APROBACIÓN ...... 1142
RESOLUCIÓN CONJUNTA N° 3/18: BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES. APROBACIÓN ...... 1145
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO
RESOLUCIÓN N° 44/18: LEY Nº 26.509. DÁSE POR DECLARADO EN LA PROVINCIA DE LA PAMPA EL ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO ...... 1148
DECLARACIONES JURADAS DE VENTAS AL EXTERIOR ―DJVE‖
RESOLUCIÓN N° 51/18: REGISTRO DE LEY N° 21.453 Y SU ACLARATORIA LEY N° 26.351. SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS DE LA SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES DEL MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA. LINEAMIENTOS OPERATIVOS. ANEXO ...... 1152
MINISTERIO DE FINANZAS
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 II
SUMARIO
DEUDA PÚBLICA
RESOLUCIÓN N° 65/18: AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LOS BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES ...... 1159
RESOLUCIÓN N° 68/18: DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS ...... 1161
RESOLUCIÓN N° 73/18: DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS ...... 1163
RESOLUCIÓN N° 75/18: DISPÓNESE AMPLIACIÓN Y EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO ...... 1165
RESOLUCIÓN N° 84/18: DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN PESOS ...... 1169
RESOLUCIÓN 85/18: DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES...... 1171
RESOLUCIÓN N° 87/18: DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS ...... 1174
RESOLUCIÓN N° 91/18: DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES ...... 1176
RESOLUCIÓN N° 92/18: DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES...... 1180
MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
RESOLUCIÓN N° 213/18: RETIRO VOLUNTARIO APROBADO POR EL DECRETO N° 263 DE FECHA 28 DE MARZO DE 2018. VIGENCIA. REQUISITOS. PLAZOS. ANEXOS ...... 1182 SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
PYMES
RESOLUCIÓN N° 142/18: SUSTITÚYENSE ARTÍCULOS DE LA RESOLUCIÓN N° 68 DE FECHA 6 DE MARZO DE 2017 DE LA SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA DEL MINISTERIO DE PRODUCCIÓN ...... 1187
SECRETARÍA DE INDUSTRIA
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 III
SUMARIO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. BENEFICIOS
RESOLUCIÓN N° 17/18: APRUÉBASE EL PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD DEL BENEFICIO ESTABLECIDO POR EL INCISO E) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 28 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES. ANEXOS ...... 1190
PYMES
RESOLUCIÓN N° 28/18: MODIFÍCASE LA RESOLUCIÓN N° 57 DE FECHA 26 DE AGOSTO DE 2003 DE LA EX SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA DEL EX MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN Y SUS MODIFICATORIAS. ANEXOS ...... 1193
RÉGIMEN DE INCENTIVO PARA FABRICANTES DE BIENES
RESOLUCIÓN N° 11/18: APRUÉBANSE LOS REQUISITOS Y EL PROCEDIMIENTO PARA LAS ―SOLICITUDES DE BONOS‖, EN EL MARCO DEL DECRETO N° 379 DE FECHA 29 DE MARZO DE 2001 Y SUS MODIFICATORIOS. ANEXOS ...... 1200
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
BENEFICIOS PREVISIONALES
RESOLUCIÓN N° 56/18: REMUNERACIONES DE LOS BENEFICIOS PREVISIONALES CON ALTAS ANTERIORES AL 1° DE AGOSTO DE 2016. ACTUALIZACIÓN. ÍNDICE COMBINADO. DEFINICIÓN. CÁLCULOS PREVISTOS EN EL INCISO A) DEL ARTÍCULO 24 Y EN EL ARTÍCULO 97 DE LA LEY N° 24.241. SU APLICACIÓN ...... 1204
UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA
LAVADO DE ACTIVOS
RESOLUCIÓN N° 28/18: ESTABLECER LOS LINEAMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE RIESGOS DE LA/FT Y DE CUMPLIMIENTO MÍNIMO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS DEL SECTOR ASEGURADOR...... 1206
SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO
RELEVAMIENTO GENERAL DE RIESGOS LABORALES (R.G.R.L.)
RESOLUCIÓN N° 25/18: ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO (A.R.T.). CREACIÓN Y MANTENIMIENTO DE UN SISTEMA
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 IV
SUMARIO
ELECTRÓNICO DE RELEVAMIENTO GENERAL DE RIESGOS LABORALES (R.G.R.L.). SU IMPLEMENTACIÓN ...... 1243
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESOLUCIONES GENERALES
ADUANAS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.224 -E: ACUERDO DE COMPLEMENTACIÓN ECONÓMICA N° 18 - OCTOGÉSIMO TERCER PROTOCOLO ADICIONAL. CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD) ENTRE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y LA REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY. RG N° 4.137-E. NORMA COMPLEMENTARIA ...... 1246
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.225 -E: TASA AEROPORTUARIA ÚNICA POR SERVICIOS MIGRATORIOS Y DE ADUANAS. SUSPENSIÓN DE SU COBRO EN EL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE FOZ DO IGUAÇÚ, REPÚBLICA FEDERATIVA DE BRASIL ...... 1248
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.228 -E: IMPORTACIÓN. RÉGIMEN DE IDENTIFICACIÓN DE MERCADERÍAS. RESOLUCIÓN Nº 2.522/87 (ANA), SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA COMPLEMENTARIA ...... 1250
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.230 –E: IMPORTACIÓN. VALORES CRITERIO DE CARÁCTER PREVENTIVO. RESOLUCIÓN GENERAL N° 2730 Y SU MODIFICACIÓN. NORMA COMPLEMENTARIA ...... 1251
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.231 –E: IMPORTACIÓN. VALORES CRITERIO DE CARÁCTER PREVENTIVO. RESOLUCIÓN GENERAL N° 2730 Y SU MODIFICATORIA. NORMA COMPLEMENTARIA ...... 1252
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.227 –E: LEY N° 27.430. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. INTERESES DE DEPÓSITOS BANCARIOS. RENDIMIENTOS Y RESULTADOS PROVENIENTES DE LA ENAJENACIÓN DE LEBAC Y OTROS VALORES. RG N° 739, SU MODIFICATORIA Y SUS COMPLEMENTARIAS ...... 1254
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.229 –E: PERÍODO FISCAL 2017. VALUACIONES COMPUTABLES E INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS ...... 1266
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y AL DIÓXIDO DE CARBONO
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 V
SUMARIO
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.233 –E: LEY N° 23.966, TÍTULO III, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y SUS MODIFICACIONES. DETERMINACIÓN E INGRESO DE LOS GRAVÁMENES. R.G. N° 2.250. SU SUSTITUCIÓN ...... 1268
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.226 –E: LEY N° 27.260. LIBRO II ―RÉG. DE SINCERAMIENTO FISCAL‖. TÍTULO I ―SIST. VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA DE MONEDA NAC., EXTRANJERA Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR‖. BIENES SUJETOS A REGISTRACIÓN. C.I.E...... 1276
PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN HISTÓRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS
RESOLUCIÓN GENERAL CONJUNTA - ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS N° 4.222 -E: REGLAMÉNTANSE ARTÍCULOS DE LA LEY N° 27.260 ...... 1279
RECARGO SOBRE EL GAS NATURAL
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.232 -E: DETERMINACIÓN E INGRESO DE LA PERCEPCIÓN. RESOL. GRAL. N° 1307 Y SUS MODIFIC. PLAZO ESPECIAL. NORMA COMPLEMENTARIA Y MODIFICATORIA ...... 1283
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.223 -E: RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PERÍODOS FEBRERO Y MARZO DE 2018. RESOLUCIONES GENERALES NROS. 2.746, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS Y 4.103-E. NORMA COMPLEMENTARIA ...... 1285
DISPOSICIONES
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
DISPOSICIÓN N° 90/18: DESIGNAR A LA ABOGADA MARÍA ISABEL JIMENA DE LA TORRE (CUIL 27-24.725.987-8) EN EL CARGO DE SUBDIRECTORA GENERAL DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE COORDINACIÓN TÉCNICO INSTITUCIONAL ...... 1288
DISPOSICIÓN N° 92/18: FINALIZACIÓN Y DESIGNACIÓN DE FUNCIONARIOS ...... 1289
DISPOSICIÓN N° 96/18: FUNCIONES Y RECURSOS A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. DEROGAR LA DISPOSICIÓN N° 21-E/18 (AFIP) ...... 1290
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 VI
SUMARIO
DISPOSICIÓN N° 98/18: DESIGNAR A LA CONTADORA PÚBLICA PATRICIA ALEJANDRA MENDEZ EN EL CARGO DE SUBDIRECTORA GENERAL DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE COORDINACIÓN OPERATIVA DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ...... 1291
PROCEDIMIENTO
DISPOSICIÓN N° 91/18: ARTÍCULO 92 DE LA LEY N° 11.683, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y SUS MODIFICACIONES. FORMALIZACIÓN DE LA TRANSFERENCIA DE LOS FONDOS EMBARGADOS...... 1292
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
RESOLUCIONES
ADUANAS
RESOLUCIÓN N° 12/18: PRORRÓGASE CON CARÁCTER PROVISORIO LA ZONA OPERATIVA ADUANERA ―PRESIDENTE ROQUE SAENZ PEÑA‖ EN JURISDICCIÓN DE LA DIVISIÓN ADUANA BARRANQUERAS ...... 1296
RESOLUCIÓN N° 13/18: SERVICIOS EXTRAORDINARIOS. APRUÉBASE EL VALOR DE CADA DOCUMENTO DE TRANSPORTE DECLARADO EN LOS MANIFIESTOS DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN ...... 1297
RESOLUCIÓN N° 14/18: LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS, DEPENDIENTE DE LA AFIP, PRESTARÁ SUS SERVICIOS EN LA 27ª FERIA DE ARTE CONTEMPORÁNEO ―ARTEBA.2018‖, A LLEVARSE A CABO ENTRE LOS DÍAS 23 Y 27 DE MAYO DEL CORRIENTE AÑO. ANEXOS ...... 1298
DIGESTO TRIBUTARIO
JURISPRUDENCIA CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CÁMARA UNIÓN ARGENTINA DE EMPRESARIOS DE ENTRETENIMIENTO C/ EN –AFIP S/ PROCESO DE CONOCIMIENTO ...... 1301 CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL – SALA IV
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 VII
SUMARIO
DETERMINACIÓN DE OFICIO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
KIM SO YOUN C/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO ...... 1320 CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL – SALA V
IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS ESPECULATIVAS (DÓLAR FUTURO)
COLOMBO, JUAN DIEGO DEMANDADO: EN - AFIP S/INC DE MEDIDA CAUTELAR ...... 1323
JUZGADO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL 7
IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS
BINGOS DEL OESTE SA Y OTROS C/ EN-AFIP-DGI S/PROCESO DE CONOCIMIENTO ...... 1327
CONSULTAS VINCULANTES
SUBDIRECCIÓN GENERAL TÉCNICO LEGAL IMPOSITIVA
SÍNTESIS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN N° 46/17 (SDG TLI) ...... 1332
RESOLUCIÓN N° 47/17 (SDG TLI) ...... 1333
RESOLUCIÓN N° 08/18 (SDG TLI) ...... 1334
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RESOLUCIÓN N° 01/18 (SDG TLI) ...... 1335
IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO Y A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN N° 48/17 (SDG TLI) ...... 1336
IMPUESTO SOBRE LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
RESOLUCIÓN N° 50/17 (SDG TLI) ...... 1336
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 VIII
SUMARIO
COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PERSONAS FISÍCAS Y SUCESIONES INDIVISAS ...... 1337
ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2017. ART. 90 DE LA LEY ...... 1339
2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.539 ...... 1339
3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N° 19.800, ARTÍCULO 25
RESOLUCIÓN CONJUNTA - RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.844 (AFIP) Y N° 264/10 (SAGYP) ...... 1340
4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL. LEY N° 23.966
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1.555 ...... 1340
5.- RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) – MONOTRIBUTO
LEY N° 24.977 - ARTÍCULO 8° TEXTO VIGENTE SEGÚN LEY Nº 27.346 ...... 1341
BIBLIOTECA AFIP- DGI
SELECCIÓN DE LIBROS PARA CONSULTA ...... 1343
SELECCIÓN DE ARTÍCULOS DE REVISTAS ...... 1345
APÉNDICE
CUADROS LEGISLATIVOS
EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO - LEY N° 26.509
PROVINCIA DE LA PAMPA...... 1347
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 IX
LEYES
LEYES
CÓDIGO PENAL
LEY 27.436:
MODIFICACIÓN
Fecha: 21/03/18 Promulgada: 20/04/18 B. O.: 23/04/18
El Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina reunidos en Congreso, etc. sancionan con fuerza de
Ley:
ARTÍCULO 1°.- Sustitúyese el artículo 128 del Código Penal por el siguiente:
ARTICULO 128.- Será reprimido con prisión de tres (3) a seis (6) años el que produjere, financiare, ofreciere, comerciare, publicare, facilitare, divulgare o distribuyere, por cualquier medio, toda representación de un menor de dieciocho (18) años dedicado a actividades sexuales explícitas o toda representación de sus partes genitales con fines predominantemente sexuales, al igual que el que organizare espectáculos en vivo de representaciones sexuales explícitas en que participaren dichos menores.
Será reprimido con prisión de cuatro (4) meses a un (1) año el que a sabiendas tuviere en su poder representaciones de las descriptas en el párrafo anterior.
Será reprimido con prisión de seis (6) meses a dos (2) años el que tuviere en su poder representaciones de las descriptas en el primer párrafo con fines inequívocos de distribución o comercialización.
Será reprimido con prisión de un (1) mes a tres (3) años el que facilitare el acceso a espectáculos pornográficos o suministrare material pornográfico a menores de catorce (14) años.
Todas las escalas penales previstas en este artículo se elevarán en un tercio en su mínimo y en su máximo cuando la víctima fuere menor de trece (13) años.
ARTÍCULO 2°.- Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, EL 21 MAR 2018
— REGISTRADO BAJO EL N° 27436 —
MARTA G. MICHETTI. — LUIS A. PETRI. — EUGENIO INCHAUSTI. — ERIC CALCAGNO.
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LEYES
Referencias Normativas
Codigo Penal:
DECRETO N° 349/18:
PROMÚLGASE LA LEY N° 27.436
Fecha: 20/04/18 B. O.: 23/04/18
En uso de las facultades conferidas por el artículo 78 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL, promúlgase la Ley Nº 27.436 (IF-2018-14749493-APN-DSGA#SLYT), sancionada por el HONORABLE CONGRESO DE LA NACION en su sesión del día 21 de marzo de 2018.
Dése para su publicación a la Dirección Nacional del Registro Oficial, gírese copia al HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN y comuníquese al MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS. Cumplido, archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — GERMÁN CARLOS GARAVANO.
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DECRETOS
DECRETOS
COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE RECURSOS FISCALES
DECRETO N° 257/18:
MODIFICACIÓN. DECRETO N° 194/16
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-07276009-APN-DMEYN#MHA, y
CONSIDERANDO:
Que mediante el artículo 8° de la Ley N° 23.548 y sus modificaciones, se dispuso que el Estado Nacional entregaría, de la parte que le corresponde según esa ley, a la entonces Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires una participación compatible con los niveles históricos, la que no podría ser inferior en términos constantes a la suma transferida en 1987.
Que con fecha 1° de octubre de 1996 se dictó la CONSTITUCIÓN DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES en cumplimiento de lo previsto en el artículo 129 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL, la cual le otorgó un régimen de gobierno autónomo, con facultades propias de legislación y jurisdicción.
Que a través del Decreto N° 705 del 26 de marzo de 2003 se fijó, a partir del 1° de enero de 2003, la participación que le corresponde a la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, por la aplicación del artículo 8° de la Ley N° 23.548 y sus modificaciones, en un coeficiente equivalente al UNO COMA CUARENTA POR CIENTO (1,40%) del monto total recaudado por los gravámenes establecidos en el artículo 2° de la mencionada ley, indicando que dichas transferencias se realizarán a través del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA, en forma diaria y automática.
Que el 5 de enero de 2016, el Estado Nacional y el GOBIERNO DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES suscribieron el ―Convenio de Transferencia Progresiva a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires de facultades y funciones de seguridad en todas las materias no federales ejercidas en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires‖.
Que, por medio del citado Convenio, la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES asumió todas las funciones y facultades de seguridad en todas las materias no federales, para ser ejercidas en el ámbito de esa ciudad, transfiriéndole el Estado Nacional la totalidad del personal, organismos, funciones, competencias, servicios y bienes, tanto materiales (muebles e inmuebles), como inmateriales (sistemas informáticos, de seguimiento y/o de comunicación), junto con los contratos en ejecución y todos aquellos bienes y servicios con los que contase a la fecha de suscripción del mencionado Convenio, que tengan por objeto garantizar el desempeño de la labor de seguridad de la misma.
Que en consecuencia, a través del Decreto N° 194 del 18 de enero de 2016, se establece que la participación que le corresponde a la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, por la aplicación
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DECRETOS
del artículo 8° de la Ley N° 23.548 y sus modificaciones, se fija en un coeficiente equivalente al TRES COMA SETENTA Y CINCO POR CIENTO (3,75%) sobre el monto total recaudado por los gravámenes establecidos en el artículo 2° de esa ley, a partir del 1° de enero de 2016.
Que mediante el artículo 1° del Decreto N° 399 del 24 de febrero de 2016, se dispuso que el coeficiente fijado en el primer párrafo del artículo 1° del Decreto N° 194/16, no incide en la distribución de los recursos del FONDO FEDERAL SOLIDARIO establecida en el artículo 3° del Decreto N° 243 de fecha 26 de marzo de 2009, la cual se realizará entre las jurisdicciones beneficiadas conforme las proporciones vigentes al 31 de diciembre de 2015, ni en la de otros sistemas o regímenes análogos actualmente existentes.
Que, asimismo, mediante el artículo 2° del citado decreto se estableció que los fondos transferidos a la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES resultantes de la diferencia existente entre el coeficiente de participación que estaba previsto en el Decreto N° 705/03 y el dispuesto en el Decreto N° 194/16, serían destinados a consolidar la organización y funcionamiento institucional de las funciones de seguridad pública en todas las materias no federales ejercidas en la referida Ciudad Autónoma.
Que en el marco del Consenso Fiscal celebrado el 16 de noviembre de 2017 y aprobado por la Ley N° 27.429, las autoridades del Estado Nacional, de las Provincias y de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES acordaron, entre otras cuestiones, derogar desde el 1° de enero de 2018 el artículo 104 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones; prorrogar la vigencia del Impuesto sobre los Créditos y Débitos, con una asignación específica del CIEN POR CIENTO (100%) de su recaudación a la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), organismo descentralizado actuante en el ámbito de la SECRETARÍA DE SEGURIDAD SOCIAL dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, hasta que se sancione una nueva ley de coparticipación federal de impuestos o hasta el 31 de diciembre de 2022, lo que ocurra antes y modificar el artículo 1º del Decreto N° 194/16 para reducir el porcentaje de participación de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES en los impuestos coparticipables de forma tal de mantenerla en condiciones de igualdad con el resto de las jurisdicciones frente a la derogación del artículo 104 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones y el incremento de la asignación específica del Impuesto al Cheque.
Que mediante el artículo 1º de la Ley N° 27.432 se estableció que el CIEN POR CIENTO (100%) del Impuesto sobre los Créditos y Débitos se destinaría a la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), mientras que en su artículo 6º se derogó el artículo 104 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones.
Que en virtud de lo expuesto, para mantenerla en un pie de igualdad frente a las demás jurisdicciones, corresponde reducir la participación de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES por aplicación del artículo 8° de la Ley N° 23.548 y sus modificaciones, a un coeficiente equivalente al TRES COMA CINCUENTA POR CIENTO (3,50%) sobre el monto total recaudado por los gravámenes establecidos en el artículo 2° de esa ley.
Que para obtener el referido coeficiente se tiene en cuenta el coeficiente del UNO COMA CUARENTA POR CIENTO (1,40%) establecido mediante el Decreto N° 705/03 y los montos comprometidos para consolidar la organización y funcionamiento institucional de las funciones de seguridad pública en todas las materias no federales ejercidas en la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, conforme lo dispuesto en los Decretos Nros. 194/16 y 399/16.
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DECRETOS
Que la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 99 incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 1º del Decreto N° 194 del 18 de enero de 2016 por el siguiente:
―Fíjase a partir del 1° de enero de 2018 la participación que corresponde a la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES por aplicación del artículo 8° de la Ley N° 23.548 y sus modificaciones, en un coeficiente equivalente al TRES COMA CINCUENTA POR CIENTO (3,50%) sobre el monto total recaudado por los gravámenes establecidos en el artículo 2° de mencionada ley‖.
ARTÍCULO 2°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.628 (t.o. en 1997): L. 23.548: L. 27.429: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 8 L. 27.432: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3328 D. 194/16: Bol. A.F.I.P. N° 222, ene. '2016, p. 82 D. 399/16: Bol. A.F.I.P. N° 223, feb. '2016, p. 349 D. 243/09: Bol. A.F.I.P. N° 142, may. '2009, p. 830
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
DECRETO N° 263/18:
RETIRO VOLUNTARIO
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO: el Expediente N° EX-2018-01903010-APN-ONEP#MM, las Leyes Nros. 20.744 (t.o. Decreto N° 390/76), 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional y 27.431 por la que se aprobó el Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2018, los Decretos Nros. 214 del 27 de febrero de 2006 y 434 de fecha 1° de marzo de 2016, y
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DECRETOS
CONSIDERANDO:
Que por el artículo 109 de la Ley N° 27.431 se facultó al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el Ejercicio 2018 a disponer planes de retiro voluntario para el personal que revista en los organismos incluidos en el artículo 8° de la Ley N° 24.156.
Que por el Decreto N° 214/06 se homologó el Convenio Colectivo de Trabajo General para la Administración Pública Nacional, el que en su artículo 38, inciso h) prevé como causal de egreso del personal comprendido en la Ley N° 25.164 el Retiro Voluntario.
Que asimismo, el artículo 241 de la Ley N° 20.744 (t.o Decreto N° 390/76) de Contrato de Trabajo, estableció que las partes de mutuo acuerdo podrán extinguir el contrato de trabajo.
Que, por otra parte, entre las premisas del Gobierno Nacional se encuentra la de lograr la utilización de los recursos con miras a una mejora sustancial en la calidad de vida de los ciudadanos focalizando su accionar en la producción de resultados que sean colectivamente compartidos y socialmente valorados, conforme surge del Plan de Modernización del Estado, aprobado por el Decreto N° 434/16.
Que atendiendo a dicha premisa, la citada norma estableció en su artículo 4°, inciso a), entre las atribuciones del MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, la de ejecutar todas aquellas acciones necesarias para la efectiva realización del Plan de Modernización del Estado.
Que, en atención a las consideraciones vertidas precedentemente y a lo dispuesto por el artículo 109 de la Ley N° 27.431 corresponde establecer planes de retiro voluntario dirigidos a los agentes comprendidos en las previsiones de la Ley N° 25.164 que revistan en la planta permanente de la Administración Pública Nacional y aquellos cuya relación de empleo se rija por la Ley N° 20.744 y que se encuentren vinculados con la Administración Pública Nacional a través de contratos de trabajo por tiempo indeterminado en los términos del artículo 90 y concordantes de la ley citada en segundo término.
Que atento las competencias asignadas al MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, procede que el citado Ministerio sea la autoridad de aplicación del referido régimen, facultándolo en consecuencia a establecer la vigencia del mismo como así también a dictar las normas aclaratorias, interpretativas y complementarias que fueran necesarias para su aplicación.
Que el presente acto se dicta en virtud de las atribuciones conferidas por el artículo 99, inciso 1 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL y por el artículo 109 de la Ley N° 27.431.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Apruébanse los planes de Retiro Voluntario para el personal que presta servicios en las Entidades y Jurisdicciones comprendidas en el artículo 8º, inciso a) de la Ley Nº 24.156 y se encuentre comprendido en las previsiones de la Ley N° 25.164 revistando en la planta permanente, y aquellos cuya relación de empleo se rija por la Ley N° 20.744 (t.o. Decreto N° 390/76) vinculados laboralmente a través de contratos de trabajo por tiempo indeterminado en los términos del artículo 90 y concordantes de la ley citada en último término.
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DECRETOS
Para poder acogerse a los planes del Retiro Voluntario el personal que reúna las condiciones señaladas precedentemente deberá además cumplir con la totalidad de los requisitos previstos en alguno de los incisos del presente artículo, a saber: a) Tener SESENTA Y CINCO (65) o más años de edad y no contar con los años de servicio necesarios para obtener la jubilación ordinaria en los términos de la Ley N° 24.241 y sus modificatorias; b) Tener entre SESENTA (60) y SESENTA Y CINCO (65) años de edad; c) Tener hasta SESENTA (60) años de edad y acreditar una prestación de servicios de DOS (2) o más años en Entidades y Jurisdicciones comprendidas en el artículo 8°, inciso a) de la Ley N° 24.156.
ARTÍCULO 2°.- Queda expresamente excluido de los planes de Retiro Voluntario el personal: a) De las Fuerzas Armadas en actividad y retirado que prestare servicios militares; b) De las Fuerzas de Seguridad y Policiales en actividad y retirado que prestare servicios por convocatoria; c) De la AGENCIA FEDERAL DE INTELIGENCIA de la PRESIDENCIA DE LA NACIÓN; d) Que se desempeñe en cargo docente, profesional de la salud, en el Servicio Exterior de la Nación o personal científico técnico; e) Que se encontrare procesado por delito en perjuicio de la Administración Pública Nacional, excepto que en dicho proceso recaiga pronunciamiento judicial absolutorio firme y definitivo antes de la fecha de finalización de adhesión a los presentes planes de Retiro Voluntario; f) Que estuviese sometido a sumario administrativo del que pudieran surgir las sanciones de cesantía o exoneración o exista perjuicio fiscal, de conformidad con lo dictaminado por el servicio jurídico permanente y el titular de la unidad de sumarios del organismo en que tramite el correspondiente sumario; g) Que estuviese pendiente de ejecución alguna medida disciplinaria que pueda constituir una causal de cesantía o exoneración; h) Que hubiere iniciado reclamo administrativo o acciones judiciales contra la Administración Publica Nacional centralizada o descentralizada o demás organismos en los que el Estado Nacional sea parte, con motivo de su relación laboral. Se exceptúan las cuestiones regidas por la Ley Nº 24.557 y sus modificatorias; i) Que tengan acordado un beneficio previsional o iniciado el trámite con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente; j) Que hubiere presentado su renuncia y estuviere pendiente de aceptación; k) Que se encontrare en situación de disponibilidad a la fecha de la vigencia del presente.
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DECRETOS
ARTÍCULO 3°.- El personal que acceda al plan de Retiro Voluntario, en los términos del artículo 1° y su inciso a) del presente decreto tendrá derecho a la percepción de VEINTICUATRO (24) cuotas no remunerativas mensuales, iguales y consecutivas, calculadas en los términos del artículo 6° del presente decreto.
ARTÍCULO 4°.- El personal que acceda al plan de Retiro Voluntario en los términos del artículo 1° y su inciso b) tendrá derecho a la percepción de una suma no remunerativa de hasta TREINTA Y SEIS (36) cuotas mensuales, iguales, y consecutivas, calculadas en los términos del artículo 6° del presente. Los agentes que alcancen los SESENTA Y CINCO (65) años de edad durante la percepción de las cuotas previstas en este artículo, las continuarán percibiendo hasta un máximo de DOCE (12) meses más, siempre que no se supere el máximo de las TREINTA Y SEIS (36) cuotas, y no se configure la previsión del artículo 7° del presente.
ARTÍCULO 5°.- El personal que acceda al plan de Retiro Voluntario en los términos del artículo 1° y su inciso c), tendrá derecho a la percepción de una suma no remunerativa al finalizar su relación de empleo conforme la antigüedad que registre en los términos del siguiente cuadro, más cierta cantidad de cuotas conforme dicha antigüedad, las que se abonarán de manera mensual y consecutiva y serán iguales con los alcances del artículo 8° del presente.
CANTIDAD DE CUOTAS CANTIDAD DE CUOTAS A ABONAR EN UN SOLO AÑOS DE ANTIGÜEDAD MENSUALES, IGUALES PAGO AL TIEMPO DE LA Y CONSECUTIVAS BAJA
10 ó más 6 24
Entre 8 y 10 4 16
Entre 6 y 8 3 12
Entre 4 y 6 2 8
Entre 2 y 4 0 6
ARTÍCULO 6°.- En los planes de Retiro Voluntario previstos en el artículo 1°, incisos a) y b) del presente decreto, cada cuota será equivalente al monto de UNA (1) remuneración neta mensual, normal, habitual y permanente conforme la percibida por cada agente a la fecha de su baja.
Respecto del plan de Retiro Voluntario contemplado en el artículo 1°, inciso c) del presente decreto, el personal que adhiera al mismo percibirá las cuotas contempladas en el artículo 5° del presente, cada cuota correspondiente a un solo pago será equivalente al CIEN POR CIENTO (100%) de la remuneración que perciba el agente en los términos del párrafo precedente y las cuotas a abonar de manera mensual, igual y consecutiva serán del SETENTA POR CIENTO (70%) de la remuneración que le correspondiere al agente calculada en los términos del párrafo anterior.
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DECRETOS
ARTÍCULO 7°.- El plan de Retiro Voluntario concedido a los agentes dejará de abonarse luego de transcurridos SEIS (6) meses de iniciado el trámite previsional o a partir de la fecha de su otorgamiento, a cuyo efecto se tomará en cuenta lo que acontezca en primer término.
ARTÍCULO 8°.- Los aumentos salariales generales que se otorguen al personal en actividad del escalafón en que revistaba el agente al momento de su baja, impactarán a favor del nombrado, respecto de las cuotas que no se encontraren vencidas.
ARTÍCULO 9°.- Los agentes que adhieran a alguno de los planes de Retiro Voluntario que se aprueban por el presente decreto, continuarán gozando de la cobertura médica asistencial de obra social durante el plazo de percepción de las cuotas o hasta la obtención del beneficio previsional, lo que ocurra primero, según lo determine la reglamentación.
ARTÍCULO 10.- Los agentes que accedan al plan de Retiro Voluntario contemplado en el artículo 1°, inciso c) de este acto, podrán acceder a programas de capacitación destinados a favorecer la reinserción laboral, con los alcances que determine la reglamentación.
ARTÍCULO 11.- Los agentes que accedan a cualquiera de los planes de Retiro Voluntario que se aprueban por el presente decreto no podrán volver a ser incorporados bajo ninguna modalidad de empleo o contratación de servicios u obra en las Jurisdicciones y Entidades previstas en el artículo 8º de la Ley Nº 24.156 por el término de CINCO (5) años contados a partir de su baja.
ARTÍCULO 12.- La máxima autoridad Superior en cada Ministerio de la Administración Central, Secretarios de la PRESIDENCIA DE LA NACIÓN, Jefe de la Casa Militar y titulares de entes descentralizados quedan facultados para aceptar las solicitudes de retiro voluntario presentadas en el marco de la presente reglamentación. Las autoridades mencionadas podrán rechazar la solicitud del Retiro Voluntario por razones de servicio con la sola invocación de dicha causal como razón suficiente para la motivación de su desestimación.
ARTÍCULO 13.- El MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN será la Autoridad de Aplicación del presente régimen de Retiro Voluntario y se lo faculta para establecer la vigencia del mismo, como así también a dictar las normas aclaratorias, complementarias e interpretativas que resulten necesarias para su aplicación.
ARTÍCULO 14.- El MINISTERIO DE HACIENDA arbitrará las medidas presupuestarias pertinentes a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en el presente decreto.
ARTÍCULO 15.- Invítase al Sector Público Nacional comprendido en los incisos b) y c) del artículo 8° y en el inciso a) del artículo 9° de la Ley N° 24.156 y sus modificatorias, a adherir a las previsiones del presente o adoptar regímenes de similares características que el que aquí se dispone.
ARTÍCULO 16.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — ANDRÉS HORACIO IBARRA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.744 (1976): L. 24.156:
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DECRETOS
L. 24.557: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 434/16: Bol. A.F.I.P. N° 224, mar. '2016, p. 578
DECRETO N° 339/18:
IMPLEMENTACIÓN ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA - VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖
Fecha: 19/04/18 B. O.: 20/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-11113073-ANSES-DGCOYT#ANSES, y
CONSIDERANDO:
Que con el objetivo de alcanzar una Administración Pública al servicio del ciudadano, en un marco de calidad en la prestación de servicios, contemplando la mejora continua e integración de sistemas de gestión, resulta necesario impulsar distintas medidas tendientes a facilitar el acceso del administrado a los servicios sociales que brindan los organismos del Estado, agilizando sus trámites presenciales y/o de atención telefónica, incrementando la transparencia y accesibilidad.
Que a fin de continuar con la implementación de acciones que tengan como objetivo dar una respuesta inmediata a las demandas sociales, se estima oportuna la creación de un modelo de gestión que permita la simplificación de todo trámite presencial de carácter social que deba efectuar el ciudadano ante la Administración Pública.
Que, en ese contexto, corresponde implementar el ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA - VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖, orientado a brindar un servicio integral al ciudadano, funcionando como un canal de recepción de trámites que se lleven a cabo de manera presencial, con el fin de facilitar el acceso de los mismos a las prestaciones y servicios sociales que recibe por parte de los organismos del Estado avocados a dicha función, propiciando que una serie de trámites puedan ser realizados en un solo lugar, evitando su desplazamiento.
Que la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), requiere para el otorgamiento de las prestaciones sociales a su cargo la permanente actualización de los datos que los administrados le brindan a los distintos organismos.
Que dicha Administración Nacional cuenta con el ya conocido Servicio de Atención Telefónica 130, de utilización frecuente por parte del ciudadano, resultando por tanto de gran utilidad su implementación para aquellos trámites que aún no cuentan con esta vía de consulta, a fin de permitir que los administrados puedan evacuar diversas consultas en un mismo sistema de atención, facilitando y mejorando el acceso de los mismos a las prestaciones que otorga el Estado.
Que a fin de potenciar la implementación de la medida propiciada, resulta oportuno instruir a los diversos organismos que forman parte del Estado Nacional a prestar su mayor colaboración con el objetivo de expandir el canal de recepción de trámites presenciales, a través de la VENTANILLA ÚNICA SOCIAL, como así también el servicio de atención telefónica.
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DECRETOS
Que la mejora en la interrelación de las dependencias del Estado con tareas afines redunda en la optimización del tiempo que destina el ciudadano a la realización de los correspondientes trámites.
Que en tal sentido, se entiende oportuno encomendar al MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN a brindar el soporte tecnológico necesario para que la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), cuente para la implementación de dicha iniciativa, con los programas e interfaces de última generación, con que se están actualizando los sistemas del Sector Público, en todas sus jurisdicciones.
Que ha tomado la intervención de su competencia el servicio jurídico correspondiente.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 99, inciso 1 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Impleméntase el Modelo de Atención ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA - VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ aplicable para el funcionamiento del Sector Público Nacional, que funcionará como un canal de recepción de trámites, brindando un servicio integral al ciudadano, quien podrá realizar trámites presenciales y consultas telefónicas, vinculados a distintas reparticiones de la Administración Pública que otorguen prestaciones de carácter social, en una misma oficina.
ARTÍCULO 2°.- Establécense como principios rectores del Modelo de Atención ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ a la celeridad, la economía, la sencillez y la eficacia.
ARTÍCULO 3°.- Establécese que la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL será la Autoridad de Aplicación del mencionado Modelo de Atención, facultándose a dicho organismo para ejecutar todas aquellas acciones necesarias para la efectiva implementación del ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ y dictar las normas complementarias y aplicables.
ARTÍCULO 4°.- Instrúyese a los organismos integrantes del Sector Público Nacional establecidos en el inciso a) del artículo 8° de la Ley N° 24.156 a prestar la colaboración necesaria para la mejor implementación del Modelo de Atención ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖.
ARTÍCULO 5º.- Los organismos incorporados al esquema de ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ se obligan a garantizar la seguridad de la información que requiera la implementación del Modelo de Atención citado, siendo de aplicación lo dispuesto por la Ley Nº 25.326 y sus modificatorias, sus normas reglamentarias y complementarias y/o las que en el futuro las reemplacen.
ARTÍCULO 6º.- Encomiéndase a la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL la coordinación de la ejecución de las acciones que deriven del ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖, promoviendo la relación e interacción con los
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DECRETOS
distintos organismos del Sector Público Nacional, gobiernos provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con el objeto de mejorar la implementación del Modelo citado.
ARTÍCULO 7º.- Facúltase a la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS a determinar los trámites administrativos que se incluirán en el esquema de ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA – VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖ debiendo identificar el trámite a incluir y la acción a realizar por parte de la ANSES de manera específica en el acto que se dicte a tal fin.
ARTÍCULO 8°.- Instrúyese al MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, acompañando el proceso de implementación del ―MODELO DE GESTIÓN UNIFICADA - VENTANILLA ÚNICA SOCIAL‖, a facilitar el acceso electrónico a los trámites administrativos y módulos que correspondan, garantizando su interoperabilidad y la cobertura de conectividad necesarias a tal fin.
ARTÍCULO 9°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL, y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — ALBERTO JORGE TRIACA.
Referencias Normativas
L. 24.156: L. 25.326:
DECRETO N° 350/18(*):
MODIFICACIÓN. DECRETO N° 174/18
Fecha: 20/04/18 B. O.: 23/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-12203204-APN-SECCI#JGM y el Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que por el Decreto N° 174/18 se aprobó el organigrama de aplicación de la Administración Pública Nacional hasta nivel de Subsecretaría estableciendo sus respectivas competencias.
Que resulta necesario introducir una serie de readecuaciones al citado Decreto, cuya aprobación constituyó el inicio de la instrumentación del proceso de reingeniería organizacional en las estructuras del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Que la SECRETARÍA DE COORDINACIÓN INTERMINISTERIAL de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS y la SECRETARÍA DE HACIENDA del MINISTERIO DE HACIENDA han tomado la intervención que les compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 99, inciso 1, de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
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DECRETOS
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese, del Anexo I - Organigrama de Aplicación de la Administración Nacional centralizada- aprobado por el artículo 1º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, el Apartado XX, correspondiente al MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA, por el siguiente:
―XX. MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA
• UNIDAD DE COORDINACIÓN GENERAL
• SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN ADMINISTRATIVA
• SUBSECRETARÍA DE FEDERALIZACIÓN DE LA CIENCIA, LA TECNOLOGÍA Y LA INNOVACIÓN PRODUCTIVA
SECRETARÍA DE PLANEAMIENTO Y POLÍTICAS EN CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA
• SUBSECRETARÍA DE ESTUDIOS Y PROSPECTIVA
• SUBSECRETARÍA DE POLITICAS EN CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA
SECRETARÍA DE ARTICULACIÓN CIENTÍFICO TECNOLÓGICA
• SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN INSTITUCIONAL
• SUBSECRETARÍA DE EVALUACIÓN INSTITUCIONAL‖
ARTÍCULO 2º.- Sustitúyense, del Anexo II –Objetivos- aprobado por el artículo 2º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, en el Apartado IV, correspondiente a la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS, los Objetivos de la SECRETARÍA DE ASUNTOS ESTRATÉGICOS, por los obrantes en la planilla anexa al presente artículo IF-2018-14553997-APN-SSCA#JGM, que forma parte integrante del presente decreto.
ARTÍCULO 3º.- Sustitúyense, del Anexo II – Objetivos- aprobado por el artículo 2º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, en el Apartado VI, correspondiente al MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO, los Objetivos de la UNIDAD DE COORDINACIÓN GENERAL, por los obrantes en la planilla anexa al presente artículo IF-2018-14554061-APN- SSCA#JGM, que forma parte integrante del presente decreto.
ARTÍCULO 4º.- Incorpóranse al Anexo II – Objetivos- aprobado por el artículo 2º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, en el Apartado XX, correspondiente al MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA, los Objetivos de la SUBSECRETARÍA DE FEDERALIZACIÓN DE LA CIENCIA, LA TECNOLOGÍA Y LA INNOVACIÓN PRODUCTIVA, conforme al detalle obrante en la planilla anexa al presente artículo IF-2018-14554086-APN- SSCA#JGM, que forma parte integrante del presente decreto.
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DECRETOS
ARTÍCULO 5º.- Sustitúyense, del Anexo III - Ámbitos jurisdiccionales en los que actuarán los organismos desconcentrados y descentralizados-, aprobado por el artículo 3º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, los Apartados X, correspondiente al MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, XIII, correspondiente al MINISTERIO DE TRANSPORTE, y XXIV, correspondiente al MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINERÍA, por los que se detallan en planilla anexa al presente artículo IF-2018-17155608-APN-SSCA#JGM, que forma parte integrante del presente decreto.
ARTÍCULO 6º.- Sustitúyense, del Anexo IV – Conformación Organizativa de la Administración Nacional centralizada-, aprobado por el artículo 4º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, los Apartados X IF-2018-14554144-APN-SSCA#JGM, correspondiente al MINISTERIO DE PRODUCCIÓN; XIII IF-2018-17187603-APN-SSCA#JGM, correspondiente al MINISTERIO DE TRANSPORTE; XVI IF-2018-14554170-APN-SSCA#JGM, correspondiente al MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL; XX IF-2018-14554282-APN-SSCA#JGM, correspondiente al MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA y XXIV IF-2018-17155872-APN-SSCA#JGM, correspondiente al MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINERÍA, por los obrantes en las Planillas Anexas al presente artículo, que forman parte integrante del presente decreto.
ARTÍCULO 7º.- Incorpórase al Anexo II– Objetivos- aprobado por el artículo 2º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, en el Apartado X, correspondiente al MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, como Objetivo 12 de la SECRETARÍA DE COMERCIO, el siguiente:
―12. Ejercer como Autoridad de Aplicación de la Ley N° 25.156 de Defensa de la Competencia‖.
ARTÍCULO 8º.- Sustitúyese el inciso d) del artículo 6º del Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018, por el siguiente:
―d. Los correspondientes a titulares de UNIDADES EJECUTORAS ESPECIALES TEMPORARIAS, en los términos del artículo 108 de la Ley Nº 27.431.‖
ARTÍCULO 9°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 174/18: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. '2018, p. 865
______
(*) Los Anexos que integran este Decreto se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
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DECRETOS
FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N° 264/18:
―XXXII EXPO UNIÓN DE LAS NACIONES‖. EXÍMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE IMPORTACIÓN Y DEMÁS GRAVÁMENES
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2017-19488691-APN-CME#MP, y
CONSIDERANDO:
Que por el artículo 4° de la Ley N° 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importación o con reducción de dichos derechos, a fin de promover la protección del empleo y la producción nacional.
Que por el artículo 5°, inciso s) de la Ley N° 20.545, incorporado por el artículo 1° de la Ley N° 21.450 y mantenido por el artículo 4° de la Ley N° 22.792, se facultó al PODER EJECUTIVO NACIONAL a eximir en forma total o parcial del pago de los derechos de importación y demás tributos que gravan las importaciones para consumo de mercaderías para ser presentadas, utilizadas, obsequiadas, consumidas o vendidas en o con motivo de exposiciones y ferias efectuadas o auspiciadas por Estados extranjeros o por entidades internacionales reconocidas por el Gobierno Nacional.
Que la FUNDACIÓN FUNDARTESAN INTERNATIONAL (C.U.I.T. N° 33-70208344-9) solicita la exención del pago del derecho de importación y demás tributos que gravan la importación para consumo de los productos de la industria textil tales como vestimentas y accesorios de vestir femeninos, masculinos y de niños, telas, hilos, indumentaria deportiva y artículos deportivos, artículos de perfumería y cosmética, productos electrónicos, eléctricos y de iluminación, accesorios electrónicos y de electricidad, productos para esparcimiento y juegos, infantiles o no, juguetes, herramientas y accesorios de las mismas, ―shawarmeras‖, narguiles, artículos y accesorios de computación y telefonía, muebles, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, alimentos, tabacos, cigarrillos, artículos de bijouterie y de joyería en oro, plata y otros metales, artículos de bazar, artículos de librería, artesanías, libros, sahumerios, cristalería, teléfonos celulares y sus accesorios, folletos impresos, catálogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de los países participantes en la Feria Internacional Multisectorial ―XXXII EXPO UNIÓN DE LAS NACIONES‖, a realizarse en el Centro Internacional de Exposiciones, sito en la calle Chiozza N° 2875 de la Localidad de San Bernardo del Tuyú, Provincia de BUENOS AIRES (REPÚBLICA ARGENTINA), del 21 de diciembre de 2017 al 30 de marzo de 2018.
Que la citada Fundación solicita, asimismo, la exención del Impuesto al Valor Agregado y de los impuestos internos a la venta en la aludida Feria Internacional de los productos mencionados precedentemente.
Que brindan su apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL PERÚ y la EMBAJADA DE LA REPÚBLICA DE CROACIA en nuestro país.
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DECRETOS
Que el objetivo del ente organizador es el de promover el intercambio económico y cultural entre los diferentes países del mundo, preservando sus valores autóctonos.
Que los bienes mencionados anteriormente se constituyen como materiales de apoyo importantes para ser utilizados durante el desarrollo del evento, por lo que se considera razonable autorizar la importación de los mismos por un valor FOB de DÓLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por país participante.
Que han tomado la intervención que les compete la entonces DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA y la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN.
Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el artículo 5°, inciso s) de la Ley N° 20.545, incorporado por el artículo 1º de la Ley Nº 21.450 y mantenido por el artículo 4º de la Ley Nº 22.792.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- Exímese del pago del derecho de importación, del Impuesto al Valor Agregado, de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadística y comprobación de destino, que gravan la importación para consumo de los productos de la industria textil tales como vestimentas y accesorios de vestir femeninos, masculinos y de niños, telas, hilos, indumentaria deportiva y artículos deportivos, artículos de perfumería y cosmética, productos electrónicos, eléctricos y de iluminación, accesorios electrónicos y de electricidad, productos para esparcimiento y juegos, infantiles o no, juguetes, herramientas y accesorios de las mismas, ―shawarmeras‖, narguiles, artículos y accesorios de computación y telefonía, muebles, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, alimentos, tabacos, cigarrillos, artículos de bijouterie y de joyería en oro, plata y otros metales, artículos de bazar, artículos de librería, artesanías, libros, sahumerios, cristalería, teléfonos celulares y sus accesorios, folletos impresos, catálogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de los países participantes en la Feria Internacional Multisectorial ―XXXII EXPO UNIÓN DE LAS NACIONES‖, a realizarse en el Centro Internacional de Exposiciones, sito en la calle Chiozza N° 2875 de la Localidad de San Bernardo del Tuyú, Provincia de BUENOS AIRES (REPÚBLICA ARGENTINA), del 21 de diciembre de 2017 al 30 de marzo de 2018, para su exhibición, obsequio y/o venta en la mencionada muestra, por un monto máximo de DÓLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por país participante, tomando como base de cálculo valores FOB.
ARTÍCULO 2°.- Exímese del pago del Impuesto al Valor Agregado y de los impuestos internos a la venta de los productos mencionados en el artículo precedente entre el público concurrente al evento mencionado, de corresponder su aplicación.
ARTÍCULO 3°.- Instrúyese a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, a que practique los controles pertinentes en la feria referenciada, con el objeto de que la mercadería ingresada con los beneficios establecidos en el artículo 1° del presente decreto, sea destinada exclusivamente a los fines propuestos por la Ley N° 20.545 y sus modificatorias.
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DECRETOS
ARTÍCULO 4°.- El presente decreto entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — FRANCISCO ADOLFO CABRERA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.545: L. 21.450: Bol. D.G.I. N° 276, dic. ' 76, p. 682 L. 22.792: Bol. D.G.I. N° 354, jun. '83 p. 876
DERECHOS DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN DE LA LEY N° 21.453
DECRETO N° 265/18:
MODIFICACIÓN. DECRETO Nº 1.343/16
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO el Expediente Nº EX-2018-06353203-APN-DDYME#MA, las Leyes Nros. 21.453, su modificatoria y complementarias y 26.351, los Decretos Nros. 1177 de fecha 10 de julio de 1992 y sus modificatorias, 654 de fecha 19 de abril de 2002, 133 de fecha 16 de diciembre de 2015 y sus modificatorios y 1343 de fecha 30 de diciembre de 2016, la Resolución Conjunta N° 1 de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y del MINISTERIO DE HACIENDA, y
CONSIDERANDO:
Que las Leyes Nros. 21.453 y su modificatoria y complementarias y 26.351 y los Decretos Nros. 1177 de fecha 10 de julio de 1992 y sus modificatorios y 654 de fecha 19 de abril de 2002 establecieron la obligación de registrar, mediante declaración jurada, las ventas al exterior de productos agrícolas, con el objeto de lograr un ingreso más fluido de divisas y conocer el volumen proyectado de las exportaciones.
Que por la Resolución Conjunta N° 1 de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y del MINISTERIO DE HACIENDA, se estableció el procedimiento para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (―DJVE‖), a las que se refieren las Leyes Nros. 21.453, su modificatoria y complementarias y 26.351.
Que el artículo 2º de la aludida Resolución Conjunta establece que el exportador que pretenda exportar los productos agrícolas incluidos en el Anexo que forma parte integrante de la misma y los que pudieran incorporarse en el futuro, deberá completar y registrar la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ mediante el Sistema Informático MALVINA (SIM), accediendo al mismo a través del sitio web de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad
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DECRETOS
autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA (www.afip.gob.ar) y que la registración de la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ deberá oficializarse en el SIM hasta las ONCE Y TREINTA HORAS (11:30 hs.) del día hábil siguiente al cierre de la venta.
Que mediante el dictado del Decreto N° 1343 de fecha 30 de diciembre de 2016, se dispuso reducir en un CERO COMA CINCO POR CIENTO (0.5%) mensual la alícuota del derecho de exportación aplicable a las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en el Anexo I del Decreto N° 133 de fecha 16 de diciembre de 2015 y sus modificatorios, determinándose que dicha reducción operaría desde el mes de enero de 2018 y se extendería hasta el mes de diciembre de 2019, inclusive, debiendo aplicarse a partir del primer día de cada uno de los meses comprendidos en la referida medida.
Que el citado Decreto N° 1343/16 fue dictado con la finalidad de continuar implementando medidas efectivas tendientes a la eliminación de trabas y restricciones a la plena capacidad de desarrollo de todo el sector agropecuario, particularmente en el caso de la soja y sus subproductos y que aporten previsibilidad y certidumbre al mercado respecto del modo progresivo en que se irán disminuyendo los derechos de exportación aplicables a dichas mercaderías.
Que por tal motivo, resulta necesario establecer que para la liquidación de los derechos de exportación de los productos del citado Anexo I del mencionado Decreto N° 133/15 que estén comprendidos en el régimen de la Ley N° 21.453 y su modificatoria y complementarias, será considerada la reducción de la respectiva alícuota dispuesta en el referido Decreto Nº 1343/16 por mes comprendido entre la fecha de cierre de venta y la de inicio del período de embarque declarado en la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖.
Que la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y la entonces DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA han tomado la intervención que les compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 99, inciso 1° de la CONSTITUCIÓN NACIONAL y por el artículo 755, apartado 1 del Código Aduanero (Ley N° 22.415 y sus modificatorias).
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Incorpórase como segundo párrafo del artículo 1º del Decreto Nº 1343 de fecha 30 de diciembre de 2016, el siguiente:
―Para la liquidación de los derechos de exportación de los productos del citado Anexo I que estén comprendidos en el régimen de la Ley N° 21.453, su modificatoria y complementarias, se considerará también la reducción mencionada, por mes comprendido entre la fecha de cierre de venta y la de inicio del período de embarque declarado en la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖, según las pautas del párrafo precedente.‖
ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
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DECRETOS
MACRI. — MARCOS PEÑA. — LUIS MIGUEL ETCHEVEHERE. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 21.453: L. 26.351: Bol. A.F.I.P. N° 127, feb. ' 2008, p. 211 D. 133/15: Bol. A.F.I.P. N° 221, dic. '2015, p. 3529 D. 1.343/16: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 13
RESPONSABILIDAD PENAL
DECRETO N° 277/18:
REGLAMENTACIÓN. LEY N° 27.401
Fecha: 5/04/18 B. O.: 6/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-04531204-APN-OA#MJ, la Ley N° 27.401, el Decreto N° 1030 del 15 de septiembre de 2016; y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N° 27.401 establece el régimen de responsabilidad penal aplicable a las personas jurídicas privadas, ya sean de capital nacional o extranjero, con o sin participación estatal, por los delitos de cohecho y tráfico de influencias, nacional y transnacional, previstos por los artículos 258 y 258 bis del Código Penal; negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones públicas, previstas por el artículo 265 del Código Penal; concusión, prevista por el artículo 268 del Código Penal; enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados, previsto por los artículos 268 (1) y (2) del Código Penal y balances e informes falsos agravados, previsto por el artículo 300 bis del Código Penal.
Que el objetivo del régimen es dotar de mayor eficacia a las políticas de prevención y lucha contra la corrupción a través de la generación de incentivos para que las personas jurídicas prevengan la comisión de delitos contra la Administración Pública por medio de la implementación de Programas de Integridad, y, en caso de investigaciones por la posible comisión de un delito, cooperen con las autoridades, de manera de coadyuvar a una mayor eficacia en la aplicación de la ley penal.
Que dicha noma tiene como objetivo adaptar el sistema penal argentino en materia de delitos de corrupción contra la Administración Pública y el soborno trasnacional a los estándares internacionales a los cuales la REPÚBLICA ARGENTINA se ha obligado al adherir a la CONVENCIÓN SOBRE LA LUCHA CONTRA EL COHECHO DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS EXTRANJEROS EN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES INTERNACIONALES.
Que dicha Convención, firmada en el ámbito de la ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO (OCDE), el 17 de diciembre de 1997, fue aprobada por el HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN, por Ley N° 25.319 y entró en vigor para la REPÚBLICA ARGENTINA a partir del 9 de abril de 2001, por haberse depositado el instrumento
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DECRETOS
de ratificación correspondiente ante la Secretaría General de la citada Organización el 8 de febrero de 2001.
Que resulta oportuno promover las normas reglamentarias que garanticen su adecuada implementación.
Que el artículo 22 de la Ley N° 27.401 dispone que las personas jurídicas comprendidas en el régimen podrán implementar Programas de Integridad consistentes en el conjunto de acciones, mecanismos y procedimientos internos de promoción de la integridad, supervisión y control, orientados a prevenir, detectar y corregir irregularidades y actos ilícitos comprendidos por la Ley.
Que el referido artículo establece que el Programa de Integridad exigido deberá guardar relación con los riesgos propios de la actividad que la persona jurídica realiza, su dimensión y capacidad económica.
Que el artículo 23 de la citada Ley dispone que el Programa de Integridad deberá contener, al menos los siguientes elementos: a) Un código de ética o de conducta, o la existencia de políticas y procedimientos de integridad aplicables a todos los directores, administradores y empleados, independientemente del cargo o función ejercidos, que guíen la planificación y ejecución de sus tareas o labores de forma tal de prevenir la comisión de los delitos contemplados en la noma; b) Reglas y procedimientos específicos para prevenir ilícitos en el ámbito de concursos y procesos licitatorios, en la ejecución de contratos administrativos o en cualquier otra interacción con el sector público; c) La realización de capacitaciones periódicas sobre el Programa de Integridad a directores, administradores y empleados.
Que la experiencia internacional demuestra que resulta habitual, deseable y útil la existencia de lineamientos y guías complementarias en miras de la mejor aplicación del sistema de responsabilidad, a través de las cuales se especifiquen ejemplos, pautas prácticas y criterios interpretativos que brinden auxilio técnico a quienes deben desarrollar, aprobar o evaluar un Programa de Integridad.
Que en virtud de las competencias asignadas a la OFICINA ANTICORRUPCIÓN del MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS resulta oportuno que sea ese organismo al que se le encomiende la responsabilidad de establecer aquellos principios, lineamientos y guías que resulten necesarios para el mejor cumplimiento de lo establecido en los artículos 22 y 23 la citada Ley.
Que, asimismo, deben establecerse previsiones para tornar operativo lo dispuesto en el artículo 24 de la Ley, en relación a acreditar la existencia de un Programa de Integridad como condición necesaria para poder contratar con el Estado Nacional y precisar en qué contrataciones resultará exigible.
Que la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS ha tomado la intervención que le corresponde.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 99, incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA
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DECRETOS
DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- La OFICINA ANTICORRUPCIÓN del MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS establecerá los lineamientos y guías que resulten necesarios para el mejor cumplimiento de lo establecido en los artículos 22 y 23 de la Ley N° 27.401.
ARTÍCULO 2°.- El monto de los contratos a los que refiere el inciso a) del artículo 24 de la Ley N° 27.401, es aquel establecido en el Anexo al artículo 9° del ―REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE CONTRATACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL‖ aprobado por el Decreto N° 1030/16 –o el que en el futuro lo sustituya- para aprobar procedimientos y/o adjudicar contratos por parte de Ministros, funcionarios con rango y categoría de Ministros, Secretario General de la Presidencia de la Nación o máximas autoridades de los organismos descentralizados.
ARTÍCULO 3°.- La existencia del Programa de Integridad conforme los artículos 22 y 23 de la Ley N° 27.401, como condición necesaria para contratar con el Estado Nacional en todos aquellos procedimientos iniciados con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha ley, deberá ser acreditada junto con el resto de la documentación que integra la oferta, en la forma y en los términos que en cada proceso de contratación disponga el organismo que realice la convocatoria.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — GERMÁN CARLOS GARAVANO.
Referencias Normativas
L. 27.401: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3141 D. 1.030/16: Bol. A.F.I.P. N° 230, set. '2016, p. 2884
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DECRETO N° 279/18:
RENTA FINANCIERA
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-07107760-APN-DMEYN#MHA, la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el Título I de la Ley N° 27.430, y
CONSIDERANDO:
Que por el Título I de la Ley N° 27.430 se introdujeron diversas modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que, entre otras cuestiones, se incluyó en el texto de la ley de ese impuesto, mediante la incorporación como segundo artículo sin número agregado a continuación del artículo 15, el
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DECRETOS
concepto de ―jurisdicciones no cooperantes‖, estableciéndose que el PODER EJECUTIVO NACIONAL elaborará a esos fines, un listado, con base a los criterios fijados en el citado artículo.
Que, por otro lado, se modificó la redacción otorgada al inciso w) del artículo 20 de la ley del gravamen, relativa a la exención aplicable sobre los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, valores representativos de acciones y certificados de depósito de acciones y demás valores, obtenidos por personas humanas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el país, sujeto a ciertos recaudos.
Que la referida exención también será aplicable para los mencionados sujetos por las operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de Ley N° 24.083 y sus modificaciones, en tanto el fondo se integre, como mínimo, en un porcentaje que determine la reglamentación, por dichos valores.
Que la dispensa en comentario procede, asimismo, para los beneficiarios del exterior en la medida en que no residan en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos por ellos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Que, por otra parte, la ley del impuesto establece que, además, queden exentos del tributo los intereses o rendimientos y los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposición de determinados valores obtenidos por los beneficiarios del exterior mencionados en el párrafo anterior, tratamiento que no resulta de aplicación cuando se trate de LETRAS DEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC).
Que, en otro orden de ideas, se incorporó el Capítulo II del Título IV a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, creándose un impuesto cedular aplicable a los rendimientos y rentas previstos en los distintos artículos que integran el citado Capítulo.
Que, en particular, a través del primer artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 quedan alcanzados -con alícuotas diferenciales- los intereses o rendimientos producto de la colocación de capital en los casos de los valores a que se refiere el cuarto artículo sin número agregado a continuación del artículo 90 y los intereses originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones.
Que, a través del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 quedan sujetas al impuesto -también con alícuotas diferenciales- las ganancias provenientes de operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
Que el citado artículo prevé que, cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones y/o de certificados de participación de fideicomisos financieros, cuyo activo subyacente principal esté constituido por: (i) acciones y/o valores representativos o certificados de participación en acciones y demás valores, que cumplen las condiciones a que alude el inciso w) del artículo 20 de la ley de
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DECRETOS
ese impuesto, así como (ii) valores a que se refiere el cuarto párrafo de ese inciso, la ganancia por rescate derivada de aquéllos tenga el tratamiento correspondiente a ese activo subyacente.
Que las disposiciones a las que aluden los considerandos precedentes también resultan de aplicación cuando el sujeto revista la condición de beneficiario del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Que corresponde proceder a reglamentar ciertos aspectos a efectos de lograr una correcta aplicación de las disposiciones reseñadas.
Que en tal sentido, dada la entrada en vigencia del Título I de la Ley N° 27.430 prevista en su artículo 86, se estima necesario, en esta instancia, reglamentar aquellas cuestiones relacionadas con la aplicación del tributo de acuerdo con el nuevo esquema normativo, a los beneficiarios del exterior, toda vez que los pagos que se realizan a estos últimos se encuentran sujetos a retención con carácter de pago único y definitivo, sin perjuicio de su aplicación, en aquellos casos en que resulten pertinentes, a los sujetos residentes en el país.
Que atento a las modificaciones introducidas con respecto al tratamiento aplicable para las ganancias derivadas de cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones, por su vinculación con el tema aludido en el considerando precedente, se propicia la derogación del artículo 20 del Decreto N° 174 del 8 de febrero de 1993, como así también del artículo 2° del Decreto N° 194 del 16 de febrero de 1998 siendo que este último resulta inaplicable a partir de la derogación del inciso b) del segundo párrafo del artículo 25 de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones, dispuesta por el artículo 81 de la Ley N° 27.430.
Que finalmente, corresponde derogar el primer artículo incorporado sin número a continuación del artículo 149 del Decreto N° 1344 del 19 de noviembre de 1998 en virtud de que sus disposiciones han quedado contenidas en la ley que rige al tributo.
Que la entonces DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 99 inciso 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- La ganancia neta presunta de los rendimientos producto de la colocación de capital en LETRAS DEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC), obtenidos por un beneficiario del exterior, será la establecida en el apartado 2 del inciso c) del artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, salvo que el acreedor reúna la condición y el requisito indicados en el segundo párrafo del apartado 1 del mencionado inciso. En el caso de distribución de utilidades de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones y de intereses de títulos emitidos por los Estados Nacional, Provinciales o Municipales y la Ciudad Autónoma de
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DECRETOS
Buenos Aires, corresponderá aplicar la presunción contemplada en el inciso h) del artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 2°.- Establécese la siguiente tabla en relación con los ítems previstos en el cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
Ítem Característica Alícuota - Títulos públicos En moneda nacional sin cláusula de - Obligaciones negociables ajuste 5% - Títulos de deuda - Cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones - Cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones - Monedas digitales En moneda nacional con cláusula de - Cualquier otra clase de título o bono y ajuste demás valores En moneda extranjera 15% (i) Que cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del artículo 20 - Acciones de la ley, o - Valores representativos y certificados de (ii) Que no cotizan en las referidas bolsas depósitos de acciones y demás valores o mercados de valores 15% - Cuotas y participaciones sociales, incluidas cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a que se refiere el segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares 15%
ARTÍCULO 3°.- La ganancia neta presunta de resultados derivados de la enajenación de las inversiones a que hace referencia el cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, obtenidos por un beneficiario del exterior, quedará alcanzada por lo establecido en el inciso h) del artículo 93 de la citada ley y, de corresponder, en el segundo párrafo de este último artículo.
En los supuestos contemplados por el último párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la indicada ley, cuando el beneficiario del exterior no posea un representante legal domiciliado en el país, el impuesto deberá ser ingresado directamente por el propio beneficiario.
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DECRETOS
ARTÍCULO 4°.- A los fines de la determinación del impuesto a que hacen referencia los artículos primero y cuarto incorporados sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando la ganancia sea obtenida por un beneficiario del exterior que no resida en jurisdicciones no cooperantes o los fondos no provengan de jurisdicciones no cooperantes, y no resultara exenta en los términos del cuarto párrafo del inciso w) del artículo 20 de esa ley, deberá aplicarse la alícuota que corresponda de conformidad a lo previsto en el primer párrafo del primer artículo incorporado sin número a continuación de ese artículo 90 o del primer párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del mismo artículo, según corresponda.
La referencia a ―sujeto enajenante‖ en el tercer párrafo del primer artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberá entenderse que alcanza a los beneficiarios del exterior que perciban los rendimientos a que se hace referencia en el primer párrafo de dicho artículo sin número.
Se aplicará la alícuota del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) prevista en el artículo 91 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a la ganancia obtenida por un beneficiario del exterior que resida en jurisdicciones no cooperantes o los fondos provengan de jurisdicciones no cooperantes.
ARTÍCULO 5°.- Tratándose de inversores ―beneficiarios del exterior‖, cuando un fondo común de inversión comprendido en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 esté integrado por un activo subyacente principal, la distribución de utilidades o el rescate de las cuotapartes recibirá el tratamiento correspondiente al de ese activo subyacente. En caso contrario, estará sujeto al tratamiento impositivo de conformidad con la moneda y la cláusula de ajuste, en que se hubiera emitido la cuotaparte.
Se considerará que un fondo común de inversión está compuesto por un activo subyacente principal cuando una misma clase de activos represente, como mínimo, un SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del total de las inversiones del fondo o, de no cumplimentar esa condición, el NOVENTA POR CIENTO (90%) del total de esas inversiones esté representado por las clases de activos a que se hace referencia en el segundo párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
A los fines de lo indicado en el párrafo precedente deberá considerarse como ―clase de activo‖ a las LETRAS DEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC) y a cada una de las inversiones a que hacen referencia los incisos a), b) y c) del primer párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de esa Ley.
No se tendrán por cumplidos los porcentajes a que hace referencia el segundo párrafo del presente artículo si se produjera una modificación en la composición de los activos que los disminuyera por debajo de tales porcentajes durante un período continuo o discontinuo de, como mínimo, TREINTA (30) días en un año calendario, en cuyo caso las cuotapartes del fondo común de inversión tributarán en los términos dispuestos en el primer párrafo in fine del presente artículo.
Lo dispuesto en este artículo también resultará de aplicación cuando se trate de certificados de participación de fideicomisos financieros constituidos de conformidad a lo dispuesto en el Código Civil y Comercial de la Nación.
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DECRETOS
La COMISIÓN NACIONAL DE VALORES dictará las normas complementarias pertinentes a los fines de fiscalizar, en el marco de su competencia, lo dispuesto en este artículo.
ARTÍCULO 6°.- A los fines de la determinación de la ganancia obtenida por beneficiarios del exterior, derivada de los rendimientos o del resultado por enajenación de LETRAS DEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC) y demás valores, en los casos que se requiera establecer el costo de adquisición y hasta tanto se dicte la normativa respectiva por parte de la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES que permita su acreditación, podrá considerarse el valor de suscripción del instrumento respectivo. De corresponder, resultará de aplicación lo dispuesto en el inciso f) del artículo 86 de la Ley N° 27.430.
ARTÍCULO 7°.- Establécese que hasta tanto se reglamente el segundo artículo sin número agregado a continuación del artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para determinar si una jurisdicción es ―cooperante‖ se verificará si está incluida en el listado vigente publicado por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS en el marco del Decreto N° 589 del 27 de mayo de 2013.
ARTÍCULO 8°.- Deróganse el primer artículo incorporado sin número a continuación del artículo 149 del Decreto N° 1344 del 19 de noviembre de 1998 y sus modificaciones, el artículo 20 del Decreto N° 174 del 8 de febrero de 1993 y el artículo 2° del Decreto N° 194 del 16 de febrero de 1998, surtiendo efectos en este último caso, desde la entrada en vigencia de la Ley N° 27.430.
ARTÍCULO 9°.- Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 10.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.628 (t.o. en 1997): L. 21.526: L. 24.083: L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185
DECRETO N° 353/18:
REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE
Fecha: 23/04/18 B. O.: 24/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-12142389-APN-DMEYN#MHA y el Título X de la Ley N° 27.430, y
CONSIDERANDO:
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DECRETOS
Que en el Título X de la Ley N° 27.430 se establece un régimen de revalúo impositivo y contable, que tiene como objeto posibilitar un proceso de normalización patrimonial a través de la revaluación de determinados bienes en cabeza de sus titulares residentes en el país.
Que en lo que respecta a la materia impositiva, en el Capítulo 1 del mencionado Título se prevén las disposiciones tendientes a permitir que las personas humanas, las sucesiones indivisas y los sujetos a los que se alude en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, residentes en el país, puedan optar por revaluar, y por única vez, los bienes que tuvieran afectados a la generación de ganancia gravada de fuente argentina.
Que, en ese marco, se prevé la aplicación de un impuesto especial que se aplicará sobre la diferencia entre el valor de la totalidad de los bienes revaluados y el valor impositivo determinado conforme las disposiciones de la ley del citado gravamen.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL es el encargado de establecer el plazo en que deberá ejercerse la referida opción como así también el del ingreso del referido impuesto especial, además de la forma y condiciones en las que debe llevarse a cabo.
Que, asimismo, corresponde en esta instancia reglamentar ciertos aspectos contenidos en la norma legal, a los efectos de lograr una correcta aplicación de sus disposiciones.
Que en lo que hace al revalúo contable, regulado en el Capítulo 2 del Título aludido, se estima oportuno instruir a los organismos dependientes del PODER EJECUTIVO NACIONAL a dictar las normas complementarias y aclaratorias, ello a los fines del cumplimiento de las disposiciones previstas en el mencionado capítulo.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artículo 99 inciso 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- Bienes en elaboración o construcción. Mejoras no finalizadas. A los fines de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 282 de la Ley N° 27.430, quedan comprendidos en los incisos a que hace referencia su primer párrafo, según corresponda, la porción elaborada de los bienes muebles amortizables, la parte construida de los inmuebles en construcción y las erogaciones en concepto de mejoras no finalizadas, en todos los casos a la fecha de entrada en vigencia de esa norma legal.
ARTÍCULO 2°.- Bienes adquiridos por leasing. Podrán ser objeto de revalúo impositivo los bienes comprendidos en el artículo 282 de la Ley N° 27.430 que hubieran sido adquiridos mediante contratos de leasing. A tales fines, se considerará la fecha y el costo de adquisición aplicables para la determinación del impuesto a las ganancias, de conformidad con la normativa vigente.
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DECRETOS
ARTÍCULO 3°.- Condominios de bienes. A los efectos del revalúo impositivo, la parte de cada condómino será considerada como un bien distinto, no siendo necesario que todos los condóminos ejerzan esa opción respecto del bien.
ARTÍCULO 4°.- Costo computable. Para determinar el factor de revalúo aplicable conforme lo previsto en el inciso a) del artículo 283 de la Ley N° 27.430, se estará al momento de realización de cada inversión. En caso de no poder determinarse ese momento, se considerará que la adquisición o construcción se produjo al momento de su habilitación.
ARTÍCULO 5°.- Amortización de inmuebles. La amortización de inmuebles deberá practicarse sobre el costo del edificio o construcción o sobre la parte del valor de adquisición atribuible a éstos.
ARTÍCULO 6°.- Bienes sujetos a agotamiento. Cuando se trate de minas, canteras, bosques y bienes análogos, al valor determinado conforme lo previsto en el inciso a) del artículo 283 de la Ley N° 27.430 se le deducirá el agotamiento producido como consecuencia del consumo de la sustancia productora por la explotación de tales bienes –incluyendo el que corresponda al Período de la Opción–, calculado según las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 7°.- Valor recuperable. El valor recuperable del bien al que refieren los artículos 283 y 284 de la Ley N° 27.430, es el que se obtendría en el mercado en caso de venta del bien, en condiciones normales de venta.
ARTÍCULO 8°.- Valuadores independientes. Las entidades u organismos que otorgan y ejercen el control de la matrícula de profesionales habilitados para realizar valuaciones de bienes deberán proporcionar a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS el listado de los referidos profesionales en los términos que esta última determine.
El procedimiento al que se hace referencia en el cuarto párrafo del artículo 284 de la Ley N° 27.430 es el previsto en el artículo 283 de ese texto legal.
ARTÍCULO 9°.- Actualización. Los bienes a que se hace referencia en el segundo párrafo del artículo 89 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que sean revaluados impositivamente, son los que deberán actualizarse de conformidad con el procedimiento previsto en el citado artículo. A efectos de la actualización, se computará el valor residual impositivo del bien al cierre del Período de la Opción al que se refiere el artículo 286 de la Ley N° 27.430 y atento las condiciones indicadas en el artículo 290 de la citada norma legal.
Los importes de actualización resultantes quedarán comprendidos en lo previsto en el segundo párrafo del artículo 291 de la Ley N° 27.430.
ARTÍCULO 10.- Enajenación. A los fines indicados en el artículo 288 de la Ley N° 27.430, se entenderá por enajenación lo previsto en el artículo 3° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. No resultarán alcanzadas en esa definición las transferencias de bienes producidas con motivo de reorganizaciones de empresas comprendidas en el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En este último caso, las sociedades o empresas involucradas en la reorganización deberán informar a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS sobre qué bienes se efectuó la opción del revalúo.
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DECRETOS
ARTÍCULO 11.- Venta y reemplazo. Cuando se hubiere ejercido la opción prevista en el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el factor de revalúo a considerar será el que corresponda a la fecha de adquisición, construcción o habilitación del bien de reemplazo.
ARTÍCULO 12.- Plazo para el ejercicio de la opción e ingreso del impuesto. La opción a que se hace referencia en el artículo 281 de la Ley N° 27.430 podrá ejercerse hasta el último día hábil del sexto mes calendario inmediato posterior al Período de la Opción. La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS podrá extender ese plazo en hasta SESENTA (60) días corridos, cuando se trate de ejercicios que hubieran cerrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto.
El impuesto especial previsto en el artículo 289 de la Ley N° 27.430 podrá abonarse en un pago a cuenta y hasta CUATRO (4) cuotas iguales, mensuales y consecutivas, con un interés sobre el saldo que establecerá la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. La cantidad de cuotas podrá elevarse hasta NUEVE (9) cuando se trate de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, según los términos del artículo 1° de la Ley N° 25.300 y sus normas modificatorias y complementarias. Tales empresas deberán encontrarse inscriptas, al momento de ejercer la opción, en el Registro de Empresas MiPyMES, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley N° 24.467 y sus modificatorias.
La cancelación de ese impuesto especial procederá únicamente mediante transferencia electrónica de fondos o débito directo si se optara por cancelarlo en cuotas de acuerdo con el procedimiento que preverá a tal fin la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
El pago del impuesto o del citado pago a cuenta, de corresponder, deberá efectuarse hasta la fecha fijada para el ejercicio de la opción.
ARTÍCULO 13.- Otras disposiciones. A efectos del cumplimiento de las disposiciones de los artículos 296 y 298 de la Ley N° 27.430, la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES, el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA, la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN, la INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA y los demás registros públicos de sociedades dictarán las normas complementarias y aclaratorias que estimen pertinentes, dentro del ámbito de sus competencias.
ARTÍCULO 14.- Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 15.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.631 (t.o. 1997): L. 24.467: L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N° 39, oct. ‗2000, p. 1597 L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185
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DECRETOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO N° 300/18:
PROYECTOS DE PARTICIPACIÓN PÚBLICO-PRIVADA
Fecha: 12/04/18 B. O.: 13/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-11675866-APN-MF, las Leyes N° 27.328 y 27.431 y el Decreto N° 153 del 23 de febrero de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N° 27.328 se estableció el régimen relativo a los contratos de participación público-privada, y se los definió en su artículo 1° como aquellos celebrados entre los órganos y entes que integran el sector público nacional con el alcance previsto en el artículo 8º de la Ley N° 24.156 y sus modificatorias (en carácter de contratante), y los sujetos privados o públicos en los términos que se establece en la Ley citada en primer término (en carácter de contratistas), con el objeto de desarrollar proyectos en los campos de infraestructura, vivienda, actividades y servicios, inversión productiva, investigación aplicada y/o innovación tecnológica.
Que, además, en el artículo 18 de la Ley N° 27.328 se estableció que las obligaciones de pago asumidas por los entes contratantes, en el marco de lo establecido en dicha Ley, podrán ser solventadas o garantizadas mediante la creación de fideicomisos.
Que, en virtud de lo expuesto, a fin de instrumentar las referidas obligaciones de pago, en la Ley N° 27.431, aprobatoria del Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2018, se creó el Fideicomiso de Participación Público-Privada (―Fideicomiso PPP‖).
Que por su parte, en el artículo 74 de la Ley N° 27.431, se establece que las operaciones y prestaciones relativas a la emisión, suscripción, colocación, transferencia, compraventa, cambio, permuta, conversión, amortización, intereses, disposición, cancelaciones y demás resultados de los certificados, valores negociables, títulos valores —incluyendo los títulos valores fiduciarios PPP— o similares, actas o instrumentos de reconocimiento de la inversión o prestación a cargo del Contratista PPP, emitidos por el Fideicomiso PPP y los Fideicomisos Individuales PPP, tendrán el mismo tratamiento impositivo que las obligaciones negociables que cumplan con los requisitos del artículo 36 de la Ley N° 23.576 y sus modificatorias, no resultando de aplicación, de corresponder, el artículo 21 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que en ese contexto, resulta necesario precisar que el componente de interés contenido en los certificados, valores negociables, títulos valores, actas o instrumentos de reconocimiento de la inversión o de la prestación a cargo del contratista PPP, emitidos por los Fideicomisos Individuales PPP será considerado interés en los términos del artículo 74 antes citado.
Que mediante el Decreto N° 153 del 23 de febrero de 2018 se reglamentaron los aspectos esenciales para la implementación del citado fideicomiso, entre ellos, la posibilidad de que el Estado Nacional asuma compromisos de aportes contingentes en favor del Fideicomiso PPP.
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DECRETOS
Que, no obstante, resulta conveniente incorporar a la reglamentación de la obligación referida en el párrafo anterior algunas precisiones respecto de su autorización presupuestaria, el comienzo de la vigencia de los referidos compromisos de aportes contingentes y el alcance de los derechos de terceros legitimados para reclamar el efectivo cumplimiento de dicha obligación por parte del Estado Nacional.
Que a los fines de la determinación del Impuesto a las Ganancias, corresponde que los contratistas consideren como costo computable de los certificados, títulos valores fiduciarios PPP, actas o instrumentos de reconocimiento de la inversión o prestación a cargo del contratista PPP, que emita el Fideicomiso Individual PPP que se constituya en virtud de lo previsto en el artículo 60 de la Ley N° 27.431 para un proyecto de participación público privada en particular, el valor nominal de dichos instrumentos, neto de su componente de interés que no haya sido devengado en función del tiempo según las disposiciones del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que en el artículo 69, apartado III, de la Ley N° 27.431 se crea el título valor fiduciario PPP y se establece que éste gozará de oferta pública en los términos del artículo 83 de la Ley N° 26.831, aun cuando el fiduciario no revista la calidad de ente público.
Que a los fines de su listado y negociación en los mercados locales autorizados y en mercados internacionales deviene necesario que el BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR S.A. elabore los prospectos, suplementos y demás documentos habituales para este tipo de operaciones, debiendo los fiduciantes y el fiduciario de cada Fideicomiso Individual PPP comprometerse a otorgar las indemnidades correspondientes a la información de los bienes fideicomitidos de cada Fideicomiso Individual PPP y a toda la información obrante en el correspondiente prospecto, respectivamente, habituales para este tipo de operaciones.
Que ha tomado la debida intervención el Servicio Jurídico competente.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el artículo 99, incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- El componente de interés de los certificados, valores negociables de los certificados, títulos valores, actas o instrumentos de reconocimiento de la inversión o prestación a cargo del contratista PPP, que emita el Fideicomiso Individual PPP que se constituya en virtud de lo previsto en el artículo 60 de la Ley N° 27.431 para un proyecto de participación público privada en particular, tendrá en el Impuesto al Valor Agregado el tratamiento previsto en el artículo 74 de la Ley N° 27.431.
ARTÍCULO 2°.- A los fines de la determinación del Impuesto a las Ganancias, los contratistas considerarán como costo computable de los certificados, títulos valores, actas o instrumentos de reconocimiento de la inversión o prestación a cargo del contratista PPP, que emita el Fideicomiso Individual PPP que se constituya en virtud de lo previsto en el artículo 60 de la Ley N° 27.431 para un proyecto de participación público privada en particular, el valor nominal de dichos instrumentos, neto de su componente de interés que no haya sido devengado en función del tiempo según las
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disposiciones del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 3°.- Sustitúyese el artículo 9° del Decreto N° 153 del 23 de febrero de 2018, el que quedará redactado de la siguiente forma:
―ARTÍCULO 9°.- A los fines de lo establecido en el inciso a), del artículo 60, de la Ley N° 27.431, con respecto a los bienes fideicomitidos, los compromisos contingentes contemplados en el artículo 16 de la Ley N° 27.328 podrán instrumentarse mediante aportes contingentes del Estado Nacional comprometidos por las autoridades convocantes y entes contratantes, según corresponda.
La autorización presupuestaria del compromiso de los aportes contingentes referidos en el párrafo anterior, se entenderá incluida dentro de la autorización que respecto de cada contratación se otorgue en los términos del artículo 16 de la Ley N° 27.328 y del artículo 15 de la Ley N° 24.156 y sus modificatorias. El compromiso del Estado Nacional de realizar los aportes contingentes contemplados en los párrafos anteriores resultará exigible a partir de la suscripción del respectivo Contrato PPP y demás documentación contractual y en los términos allí establecidos. En los términos de la documentación contractual, el Fiduciario del Fideicomiso PPP y/o del Fideicomiso Individual PPP, su administrador o cualquier beneficiario de cualquier pago que debiera ser realizado por dicho fideicomiso, podrán reclamar directamente al Estado Nacional el cumplimiento de dicha obligación en los términos y condiciones que se establezcan en la pertinente documentación contractual‖.
ARTÍCULO 4°.- Encomiéndase al BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR S.A., en su carácter de fiduciario del Fideicomiso PPP y de los Fideicomisos Individuales PPP, a preparar los documentos de oferta (prospectos u otros documentos habituales) y sus suplementos y enmiendas; contratar agentes, suscribir acuerdos y otorgar indemnidades correspondientes a la información de los bienes fideicomitidos de cada Fideicomiso Individual PPP y a toda la información obrante en el correspondiente prospecto, respectivamente; integrar todo otro documento necesario para que los títulos valores fiduciarios PPP puedan negociarse y registrarse en mercados locales autorizados y en mercados internacionales y realizar todo otro acto que resulte conducente a fin de obtener la registración de los títulos valores fiduciarios PPP en dichos mercados. Las indemnidades que otorgue el fiduciario de cada Fideicomiso Individual PPP podrán ser incluidas como documentación contractual y sometidas a arbitraje local o internacional en los términos y con el alcance del artículo 25 de la Ley N° 27.328 y con cargo al Fideicomiso Individual PPP respectivo.
ARTÍCULO 5°.- Autorízase a los fiduciantes de los Fideicomisos Individuales PPP a otorgar los compromisos e indemnidades correspondientes a la información de los bienes fideicomitidos de cada Fideicomiso Individual PPP y a toda la información obrante en el correspondiente prospecto, respectivamente, a efecto de facilitar la colocación y negociación de los títulos valores fiduciarios PPP en los mercados locales autorizados y en los mercados y/o sistemas y ámbitos de negociación internacionales.
Dichas indemnidades podrán ser otorgadas directamente a favor de sus beneficiarios y/o como compromiso de reembolso, o respaldo a las indemnidades asumidas por el respectivo fiduciario. Asimismo, estas serán otorgadas con cargo a los compromisos contingentes asumidos e incluidas en la documentación contractual de los proyectos de participación público-privada y podrán ser
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DECRETOS
sometidas a arbitraje local o internacional en los términos y con el alcance del artículo 25 de la Ley N° 27.328.
ARTÍCULO 6°.- El presente decreto entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 7°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE. — LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 20.628 (t.o. en 1997): L. 20.631: L. 23.576: L. 26.831: Bol. A.F.I.P. N° 185, dic. ' 2012, p. 3250 L. 27.328: Bol. A.F.I.P. N° 232, nov. ' 2016, p. 3301 L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 153/18: Bol. A.F.I.P. N° 247, feb. '2018, p. 593
DECRETO N° 354/18:
REGLAMENTACIÓN IVA. SERVICIOS DIGITALES
Fecha: 23/04/18 B. O.: 24/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-09315021-APN-DMEYN#MHA, la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el Decreto Nº 692 de fecha 11 de junio de 1998 y sus modificaciones y el Título II de la Ley N° 27.430, y
CONSIDERANDO:
Que por medio del artículo 87 de la Ley N° 27.430, entre otras cuestiones, se incorporó el inciso e) al artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, relativo a los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior en la medida que su utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, y en tanto el prestatario no resulte comprendido en las restantes disposiciones vigentes que establecen la obligación de ingresar el gravamen.
Que por el artículo 95 de la Ley N° 27.430 se incorporó un artículo sin número a continuación del artículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, mediante el cual se establece que el impuesto resultante de la aplicación del referido inciso, será ingresado por el prestatario, pero que de mediar un intermediario que intervenga en el pago, éste asumirá el carácter de agente de percepción.
Que en virtud de los cambios introducidos a la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el Título II de la Ley N° 27.430, corresponde precisar ciertos aspectos reglamentarios a los efectos de lograr una correcta aplicación de estas disposiciones.
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DECRETOS
Que, dada la constante evolución de la economía digital y en particular, las diferentes modalidades con las que se han ido estructurando, a lo largo del tiempo, los denominados servicios digitales cuando son prestados por sujetos del exterior, su regulación en los tributos generales sobre los consumos resulta un desafío, particularmente cuando los prestatarios no revisten la calidad de sujetos de esos impuestos por otros hechos imponibles.
Que el tratamiento de los servicios digitales en los referidos tributos resulta actualmente materia de análisis en numerosos países, encontrándose la normativa relativa a ellos en continuo avance y perfeccionamiento y siendo su estudio y abordaje una tarea constante en el seno de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Que, teniendo en cuenta tales complejidades, resulta adecuada una regulación dinámica que permita su adaptación a la par de la evolución de las operaciones de que se trata.
Que, por ello, en una primera etapa de implementación, se debe facilitar la identificación de las situaciones alcanzadas por la norma tributaria asegurando el cumplimiento de los objetivos perseguidos al momento de su sanción.
Que con ese fin, se considera adecuado que la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, confeccione y mantenga actualizados listados de prestadores de servicios digitales alcanzados por esta normativa, en los que se distinga entre quienes sólo prestan servicios digitales y quienes realizan también otras operaciones.
Que, a su vez, dadas las particulares características de los prestatarios comprendidos en el inciso i) del artículo 4° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, es necesario precisar sus obligaciones frente al impuesto, delimitando también la actuación de los intermediarios que intervengan en el pago de los servicios en cuestión.
Que la entonces DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS del MINISTERIO DE HACIENDA ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones contempladas en el artículo 99, inciso 2, de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- El impuesto resultante de la aplicación de las disposiciones previstas en el inciso e) del artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se hallará a cargo del prestatario, ya sea en forma directa o a través del mecanismo de percepción a que se refieren los párrafos siguientes, según el caso. La obligación de inscripción a la que se refiere el artículo 36 de la misma norma se entenderá cumplida, para los sujetos a que se refiere el inciso i) de su artículo 4°, con el ingreso del impuesto por parte de quien corresponda.
De mediar un intermediario residente o domiciliado en el país que intervenga en el pago, éste actuará como agente de percepción y liquidación. La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
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DECRETOS
INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica actuante en la órbita del MINISTERIO DE HACIENDA, dispondrá la forma y plazos en los que deberá practicarse e ingresarse la percepción del impuesto.
De existir más de un intermediario residente o domiciliado en el país que intervenga en el pago, el carácter de agente de percepción y liquidación será asumido por aquél que tenga el vínculo comercial más cercano con el prestador del servicio digital, sin perjuicio de que el impuesto continuará recayendo en el prestatario conforme a lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo. Se entenderán comprendidos en este párrafo, debiendo asumir el carácter de agente de percepción y liquidación, las entidades que prestan el servicio de cobro por diversos medios de pago, denominadas agrupadores o agregadores.
El prestatario quedará obligado a liquidar e ingresar el impuesto, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones que establezca la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, cuando no medie un intermediario residente o domiciliado en el país que intervenga en el pago, así como también cuando, mediando un intermediario que reúna la característica antes señalada, éste no deba actuar como agente de percepción y liquidación por lo dispuesto en el artículo 2° de este decreto. En todas estas situaciones, a efectos de lo dispuesto en el inciso i) del artículo 5° de la ley del impuesto, se considerará que la prestación del servicio finaliza al vencimiento del plazo fijado para su pago.
ARTÍCULO 2º.- La actuación del agente de percepción y liquidación se determinará en función de los listados de prestadores -residentes o domiciliados en el exterior de servicios digitales en los términos del inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que confeccionará la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, la que podrá actualizarlos periódicamente, estableciendo, en cada caso, el momento a partir del cual tales listados o sus sucesivas actualizaciones resultarán de aplicación.
Los mencionados listados se referirán a prestadores cuya actividad con los sujetos comprendidos en el inciso i) del artículo 4° de la ley sea exclusivamente la prestación de servicios digitales, en cuyo caso se considerará que los pagos efectuados a tales prestadores por los referidos sujetos obedecen a servicios comprendidos en el inciso e) del artículo 1° de la misma norma.
Esos listados también se referirán a prestadores cuya actividad con los sujetos mencionados no se limita a la prestación de servicios digitales, supuesto en el cual se entenderá que los pagos indicados responden a servicios comprendidos en el inciso e) del artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando las operaciones en cuestión reúnan las condiciones que al respecto establecerá la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. Para ello, podrá tenerse en cuenta su frecuencia, su monto, la modalidad con la que hayan sido pactadas y cualquier otro parámetro que permita inferir que se trata de un servicio digital con los alcances previstos en la ley del impuesto, su reglamentación y el presente decreto, a fin de facilitar la aplicación del tributo.
En los casos contemplados en los dos párrafos precedentes se admitirá prueba en contrario, tanto en cuanto al lugar de utilización o explotación efectiva del servicio - excepto de verificarse las situaciones previstas en el último párrafo del artículo 1° de la ley que regula el gravamen-, como en cuanto al encuadre de la operatoria como servicio digital.
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DECRETOS
Los prestatarios incluidos en el inciso i) del artículo 4° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, están obligados a liquidar e ingresar el impuesto que pudiera corresponder para las demás situaciones que puedan encuadrarse como servicios digitales alcanzados por el inciso e) del artículo 1° de la mencionada ley y que no estén incluidas en los casos contemplados en este artículo.
ARTÍCULO 3º.- El prestador de los servicios digitales incluidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, no será considerado domiciliado o residente en el exterior, si se trata de un sujeto comprendido en el artículo 4° de la misma ley que reviste la condición de residente en el país de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. De tratarse de sujetos comprendidos en el referido artículo 4º que no se encuentren contemplados entre los mencionados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para definir la residencia, no serán considerados domiciliados o residentes en el exterior en tanto cuenten con lugar fijo en el país.
Iguales disposiciones resultarán de aplicación para determinar el lugar de domicilio o residencia del intermediario en los casos contemplados en el artículo 1° de este decreto.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS dispondrá las normas complementarias que estime pertinentes.
ARTÍCULO 4º.- Para la determinación del impuesto resultante de las disposiciones del inciso e) del artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en aquellos casos en que su liquidación e ingreso se encuentre a cargo del prestatario, las operaciones en moneda extranjera se convertirán al tipo de cambio vendedor del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA, entidad autárquica en la órbita del MINISTERIO DE FINANZAS al cierre del día anterior a aquél en el que se perfeccione el hecho imponible.
Si la liquidación e ingreso se encuentra a cargo del intermediario que intervenga en el pago, para determinar en moneda nacional el importe sujeto a percepción, se tomará el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA, al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen y/o liquidación y/o documento equivalente que suministre el intermediario.
ARTÍCULO 5°.- Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos, en aquellos casos en que medie un intermediario residente o domiciliado en el país que intervenga en el pago, a partir del momento en el que resulten de aplicación los listados a que se refiere el artículo 2° de este decreto.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 20.631 (t.o.1997): L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 D. 692/98:
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DECRETOS
IMPUESTOS
DECRETO N° 301/18:
CONSTITÚYESE RESERVA DE LIQUIDEZ DE FIDEICOMISO. DECRETO N° 976/01
Fecha: 13/04/18 B. O.: 16/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-09827129-APN-SSGAT#MTR, las Leyes Nros. 23.966 (t.o. 1998), 25.413, 27.328, 27.430 y 27.431 y sus respectivas normas modificatorias, los Decretos Nros. 380 del 29 de marzo de 2001, 976 del 31 de julio de 2001, 1377 del 1º de noviembre de 2001, 652 del 19 de abril de 2002, 301 del 10 de marzo de 2004, 678 del 30 de mayo de 2006, 494 del 10 de abril de 2012 y 1122 del 29 de diciembre de 2017, y
CONSIDERANDO:
Que por el Título III de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus normas concordantes, complementarias y modificatorias se estableció en todo el territorio de la Nación, de manera que incida en una sola de las etapas de su circulación, un impuesto sobre la transferencia a título oneroso o gratuito respecto de los combustibles líquidos de origen nacional o importado y otro al dióxido de carbono sobre determinados productos.
Que por el Decreto N° 976/01 se estableció en todo el territorio de la Nación la Tasa sobre el Gasoil y se estableció la transferencia de los recursos resultantes de aquélla al fideicomiso creado por dicho Decreto, celebrado entre el ESTADO NACIONAL, como fiduciante y el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA, como fiduciario.
Que por el Decreto Nº 1377/01 se creó el SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (SIT), conformado originalmente por el SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER) y por el SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL), beneficiarios de los recursos referidos en el considerando precedente.
Que por los Decretos Nros. 652/02 y 301/04 se incorporó, entre otros, el SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE TERRESTRE (SITRANS) a la estructura del SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (SIT) y se estableció que el SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE TERRESTRE (SITRANS) está conformado por el SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER) y el SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE AUTOMOTOR (SISTAU).
Que por el artículo 1° de la Ley Nº 26.028 se estableció en todo el territorio de la Nación un impuesto sobre la transferencia a título oneroso o gratuito, o importación, de gasoil o cualquier otro combustible líquido que lo sustituya en el futuro, afectando su producido en forma específica al Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 12 de la misma ley.
Que, asimismo, por la Ley Nº 26.028 se ratificaron expresamente los Decretos Nros. 976/01, 1439/01, 652/02 y 301/04, el Anexo I del Decreto N° 1377/01 y sus normas complementarias.
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DECRETOS
Que por la Ley N° 27.430 se modificó el Título III de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias y se derogó el impuesto creado por la Ley N° 26.028.
Que por la misma Ley se estableció que la distribución del producido de los impuestos establecidos en la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias, salvo en relación con ciertos productos, se destinen en un VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y OCHO CENTÉSIMOS POR CIENTO (28,58%) al Fideicomiso de Infraestructura de Transporte, creado por el Decreto N° 976/01 y en un DOS CON CINCUENTA Y CINCO CENTÉSIMOS POR CIENTO (2,55%) al SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE (SIT), integrado por el SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE AUTOMOTOR (SISTAU) y el SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER), por los cuales se otorgan compensaciones al transporte público de transporte de pasajeros por automotor y ferroviario, respectivamente.
Que por la Ley N° 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2018 se estableció que los sistemas que integran el SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (SIT) serán considerados patrimonios de afectación legalmente separados entre sí y los bienes afectados que integran el SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL) y el SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER) que se asignen al pago o financiamiento de obras viales y ferroviarias de la Ley N° 27.328 no podrán reasignarse al pago de obligaciones distintas a las previstas en él, con excepción de aquellos fondos sobrantes luego del cumplimiento de esas obligaciones.
Que, asimismo, por el artículo 57 de la Ley N° 27.431 se sustituyó el artículo 4° del Decreto N° 652/02 estableciendo que el MINISTERIO DE TRANSPORTE instruirá al fiduciario del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 para que aplique el equivalente a un CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de los recursos provenientes de los impuestos selectivos que se destinen al fideicomiso referido al sistema ferroviario de pasajeros y/o carga y para compensaciones tarifarias al sistema de servicio público de transporte automotor de pasajeros de áreas urbanas y suburbanas bajo jurisdicción nacional, así como a acciones para favorecer aspectos vinculados a la transformación del sistema de transporte de cargas por automotor de la misma jurisdicción y que podrán transferirse parte de los recursos mencionados al SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL).
Que, en atención a lo expuesto, corresponde reglamentar el artículo 19, incisos f) y g) del Capítulo IV del Título III de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias, respecto de los recursos resultantes del producido de los impuestos establecidos en los Capítulos I y II del Título III de la ley y establecer los criterios de su distribución a partir de su afectación al Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01.
Que, a tal efecto, resulta necesario determinar un porcentaje como reserva de liquidez del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 para hacer frente a eventuales disminuciones temporales en los recursos de éste.
Que por la Ley N° 27.431, se creó el Fideicomiso de Participación Público-Privada (Fideicomiso PPP) y se estableció que podría ser constituido mediante un único fideicomiso y/o a través de distintos fideicomisos individuales.
Que, asimismo, por la ley mencionada en el considerando antecedente se incorporó al Fideicomiso de Participación Público-Privada (Fideicomiso PPP), los Fideicomisos Individuales PPP y los contratistas bajo la Ley N° 27.328 de Contratos de Participación Público Privada para
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DECRETOS
obras de infraestructura de transporte vial y ferroviaria en todo el territorio nacional como beneficiarios del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01.
Que, en este sentido, resulta oportuno y conveniente complementar tal previsión en atención a la proyección de los compromisos regidos por la Ley N° 27.328.
Que el ESTADO NACIONAL realiza esfuerzos sostenidos para asegurar el normal acceso a los servicios públicos, dado su carácter de prestación básica para la satisfacción de necesidades colectivas primordiales, con especial énfasis en la concreción de las condiciones de eficiencia y calidad exigidas por las normas reglamentarias y ponderación de la seguridad vial y defensa de los derechos de los usuarios, trabajadores y la sociedad en general.
Que, en este sentido, la renovación de la flota del transporte público de pasajeros por automotor está entre los objetivos originales del Decreto N° 678/06, consolidados por el Decreto N° 1122/17, en relación con la modernización del parque móvil automotor afectado a los servicios públicos de transporte de pasajeros de la REGIÓN METROPOLITANA DE BUENOS AIRES.
Que, en concordancia con los principios del federalismo, corresponde tomar medidas que permitan ampliar dicho paradigma como un objetivo que se extienda más allá del mencionado ámbito geográfico, a fin de brindar igualdad de oportunidades que redunden en un beneficio que alcance a los usuarios de transporte público de pasajeros por automotor de todo el país.
Que, a tal efecto, resulta conveniente instruir al MINISTERIO DE TRANSPORTE a realizar las medidas conducentes para fomentar la renovación de la flota de transporte público por automotor de pasajeros de todo el país mediante el otorgamiento de facilidades de acceso a créditos para la adquisición de unidades cero kilómetro por parte de las empresas prestatarias de tales servicios.
Que, a tal fin, corresponde afectar los recursos disponibles en la cuenta N° 350.273-2 del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 tras la detracción de los que fueren necesarios para el cumplimiento de los compromisos asumidos en el marco del Programa de Financiamiento para la Ampliación y Renovación de Flota aprobado por el Decreto N° 494/12.
Que, por otra parte, corresponde facultar al MINISTERIO DE TRANSPORTE para que reasigne los fondos devengados que estén disponibles en cuentas del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 por las que se efectuaban erogaciones de regímenes actualmente derogados o discontinuados, a fin de que sirvan de asistencia a otros regímenes que lo requieran, de acuerdo con las necesidades que tal Ministerio oportunamente establezca.
Que mediante el Anexo del Decreto N° 380/01 y sus modificatorios se reglamentó el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias establecido por la Ley de Competitividad N° 25.413 y sus normas modificatorias.
Que por la Ley N° 25.413 se faculta al PODER EJECUTIVO NACIONAL a establecer exenciones totales o parciales del impuesto allí regulado en aquellos casos en que resulte conveniente.
Que resulta oportuno y conveniente en esta instancia, incorporar al Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 entre los supuestos de exención del Decreto N° 380/01 y sus normas modificatorias, en lo que respecta a las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva en el marco de las operatorias propias del citado fondo fiduciario.
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DECRETOS
Que, por último, corresponde instruir al Ministro de Transporte a suscribir en representación del ESTADO NACIONAL -en su carácter de fiduciante- y juntamente con el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA -en su carácter de fiduciario- todas aquellas modificaciones que resulten necesarias a los efectos de instrumentar las medidas dispuestas en el presente decreto en el Contrato del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01.
Que la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS dependiente de la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE TRANSPORTE ha tomado la intervención de su competencia.
Que el presente acto se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 99, incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL y por el artículo 2° de la Ley N° 25.413.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Constitúyese la reserva de liquidez del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976 del 31 de julio de 2001 en el UNO CON CINCO DÉCIMAS POR CIENTO (1,5 %) del total del producido mensual de los impuestos establecidos en los Capítulos I y II del Título III de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias, que sea afectado al fideicomiso referido. Esta reserva de liquidez tendrá por finalidad cubrir eventuales disminuciones temporales en los recursos del citado Fideicomiso.
ARTÍCULO 2º.- Los recursos integrados al Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 de conformidad con el artículo 19, inciso f) de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias, serán distribuidos de la siguiente manera, previa aplicación del descuento correspondiente a la reserva de liquidez según lo establecido en el artículo 1° del presente decreto: a. El CINCUENTA POR CIENTO (50%) al SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL). b. El TREINTA Y DOS CON CINCO DÉCIMAS POR CIENTO (32,5%), al SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE AUTOMOTOR (SISTAU). c. El DIECISIETE CON CINCO DÉCIMAS POR CIENTO (17,5%), al SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER).
ARTÍCULO 3º.- Los recursos integrados al Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 de conformidad con el artículo 19, inciso g) de la Ley N° 23.966 (t.o. 1998) y sus modificatorias, serán distribuidos de la siguiente manera, previa aplicación del descuento correspondiente a la reserva de liquidez según lo establecido en el artículo 1° del presente decreto: a. El SESENTA Y CINCO POR CIENTO (65%), al SISTEMA INTEGRADO DE TRANSPORTE AUTOMOTOR (SISTAU). b. El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%), al SISTEMA FERROVIARIO INTEGRADO (SIFER).
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DECRETOS
ARTÍCULO 4º.- Facúltase al MINISTERIO DE TRANSPORTE a reasignar los fondos devengados en la cuenta N° 332.936-6 del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 que estén disponibles a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto, de conformidad con las necesidades de financiamiento que surgiesen respecto de cada sistema beneficiario integrante.
ARTÍCULO 5º.- Facúltase al MINISTERIO DE TRANSPORTE a reasignar los fondos devengados en la cuenta N° 486.891-0 del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 que estén disponibles a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto, de conformidad con las necesidades de financiamiento que surgiesen respecto de cada sistema beneficiario integrante, luego de la detracción de los recursos necesarios para cumplir los compromisos asumidos y/o pendientes.
ARTÍCULO 6º.- Instrúyese al Ministro de Transporte a celebrar un Convenio con el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA para establecer una línea de créditos para la renovación del parque automotor de los servicios públicos urbanos y suburbanos de pasajeros, mediante el cual se propenda a asistir financieramente a las empresas prestatarias de tales servicios mediante la implementación de un mecanismo de bonificación de la tasa de interés. A tal efecto, se afectarán los fondos devengados en la cuenta N° 350.273-2 del Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 que estén disponibles a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto, luego de la detracción de los que resulten necesarios para cumplir los compromisos pendientes que deban ser afrontados con aquéllos.
ARTÍCULO 7º.- Destínanse a partir del 1° de enero de 2020 la totalidad de los fondos con cargo al SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL) al Fideicomiso Individual PPP que se constituya conforme lo previsto en el artículo 60 de la Ley N° 27.431 para el Programa Red de Autopistas y Rutas Seguras (RARS) con el objeto de asegurar el cumplimiento de las obligaciones asumidas de conformidad con lo establecido en el artículo 23, inciso g) del Decreto N° 976/01, sus normas modificatorias, concordantes y complementarias.
ARTÍCULO 8°.- Incorpórase en el primer párrafo del artículo 10 de la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, aprobada por el Anexo al Decreto Nº 380/01 y sus modificaciones, como último inciso, el siguiente:
―...) Las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva en el marco de las operatorias propias del Fondo Fiduciario creado por el artículo 12 del Decreto N° 976 del 31 de julio de 2001‖.
ARTÍCULO 9°.- Facúltase al señor Ministro de Transporte a aprobar y suscribir en representación del ESTADO NACIONAL, con el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA, las enmiendas del Contrato de Fideicomiso creado por el Decreto N° 976/01 que resulten necesarias para el mejor cumplimiento de este decreto incluyendo los términos relativos a los costos del fiduciario. El Ministro de Transporte podrá subdelegar lo dispuesto anteriormente en el Secretario de Gestión de Transporte.
ARTÍCULO 10.- Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y sus disposiciones surtirán efectos a partir del 1° de marzo del 2018, inclusive, salvo en relación con el artículo 8°, que tendrá efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del día siguiente al de la citada publicación, inclusive.
ARTÍCULO 11.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
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DECRETOS
MACRI. — MARCOS PEÑA. — GUILLERMO JAVIER DIETRICH. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 23.966 Título III (t.o. en 1998): L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N° 46, may. ‗2001, p. 691 L. 27.328: Bol. A.F.I.P. N° 232, nov. ' 2016, p. 3301 L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N° 46, may. ‗2001, p. 695 D. 976/01: Bol. A.F.I.P. N° 50, set. ‗2001, p. 1414 D. 652/02: Bol. A.F.I.P. N° 59, jun. '2002, p. 1001 D. 301/04: Bol. A.F.I.P. N° 81, abr. '2004, p. 528
CONTRIBUCIONES PATRONALES
DECRETO N° 310/18:
SUSPÉNDESE APLICACIÓN. DECRETO N° 814/01
Fecha: 17/04/18 B. O.: 18/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2017-32015465-APN-DD#ME, las Leyes Nros. 24.241 y 27.430, los Decretos Nros. 814 de fecha 20 de junio de 2001 y sus modificatorios, 1.034 de fecha 14 de agosto de 2001, 284 del 8 de febrero de 2002, 539 de fecha 10 de marzo de 2003, 1.806 del 10 de diciembre de 2004, 986 del 19 de agosto de 2005, 151 del 22 de febrero de 2007, 108 del 16 de febrero de 2009, 160 del 16 de febrero de 2011, 201 del 7 de febrero de 2012, 249 del 4 de marzo de 2013, 351 del 21 de marzo de 2014, 154 del 29 de enero de 2015, 275 del 1° de febrero de 2016 y 258 del 18 de abril de 2017, y
CONSIDERANDO:
Que por la Ley N° 24.241 se dispuso que todos los empleadores privados contribuyeran, para la jubilación del personal con relación de dependencia, con un aporte equivalente al DIECISÉIS POR CIENTO (16%) del haber remuneratorio de la nómina del establecimiento.
Que las instituciones privadas de enseñanza comprendidas en la Ley N° 13.047 y las transferidas a las jurisdicciones según la Ley N° 24.049, están alcanzadas por los términos de la legislación previsional citada.
Que la Ley Nº 27.430 en su Título VI – Seguridad Social, artículos 165 a 173 inclusive, modifica parcialmente las disposiciones del Decreto Nº 814/2001.
Que, sin embargo, dichas modificaciones no enervan en ningún aspecto los fundamentos contenidos en el expediente mencionado, los cuales se mantienen históricamente inalterables en las normas anteriormente dictadas sobre este mismo tema, a saber Decretos Nros. 1.034/01, 284/02, 539/03, 1.806/04, 986/05, 151/07, 108/09, 160/11, 201/12, 249/13, 351/14, 154/15, 275/16 y 258/17.
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DECRETOS
Que en primer término los institutos educativos son sujetos exentos en el impuesto al valor agregado. En consecuencia la aplicación de las disposiciones del Decreto Nº 814/01, generará en estos establecimientos, cuyo fin es esencial para la REPÚBLICA ARGENTINA, una clara diferencia con otros sectores económicos. En efecto la imposibilidad de aplicar los porcentajes de la planilla contenida en el inciso d) del artículo 173 de la Ley Nº 27.430 generará que los establecimientos educativos tengan un costo previsional mayor que el resto de los sectores económicos, puesto que aquellos que son responsables inscriptos pueden tomar parte de las contribuciones patronales a cuenta del monto a pagar del impuesto al valor agregado.
Que por otro lado el artículo 167 de la Ley Nº 27.430, sustituye el artículo 4º del Decreto Nº 814/01 impidiendo la posibilidad de computar como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado, parte de las contribuciones patronales efectivamente abonadas; y el artículo 168 deroga el Anexo I del Decreto Nº 814/01. Sin embargo el artículo 173, inciso d) que establece que la aludida norma del artículo 167 y 168 regirán para las remuneraciones devengadas a partir del 1º de febrero de 2018, presenta una nueva planilla por la cual y hasta el 31 de diciembre de 2021, en forma decreciente, los responsables inscriptos en el IVA continuarán tomando a cuenta del IVA distintos porcentajes de las contribuciones patronales efectivamente pagadas, observándose dos situaciones: a) los porcentajes se incrementan a medida que las instituciones están alejadas de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES y de los principales centros poblados, b) que durante el año 2018 se mantienen los mismos porcentajes que existían en el anexo I del Decreto Nº 801/01, derogado por la norma citada. Esto demuestra que la inequidad a que se hizo referencia en los fundamentos de todos los decretos anteriores sobre este tema mantiene su vigencia.
Que en segundo lugar la aplicación de los porcentajes de contribuciones patronales establecidos en el artículo 2° del Decreto Nº 814/01, aun los que correspondan al inciso b), menores a los del inciso a), producirá sin embargo un incremento desmesurado en las contribuciones patronales a pagar, incremento cada vez mayor a medida que nos vamos alejando de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES e incluso de la propia Provincia DE BUENOS AIRES. Dado que la mayoría de los establecimientos educativos privados goza de aporte estatal, siendo éstos financiados únicamente por las provincias, en virtud de la transferencia de los servicios educativos a las jurisdicciones provinciales atento lo establecido hace varios años por la Ley Nº 24.049; el incremento de las contribuciones patronales generará un aumento importante en las partidas presupuestarias de las provincias.
Que asimismo, en los casos en los cuales el instituto educativo no reciba aporte estatal o lo reciba parcialmente, el significativo incremento de las contribuciones patronales, originará sin lugar a dudas incrementos importantes en el valor de los aranceles que abonan las familias por los servicios educativos.
Que la Ley N° 27.430 en su artículo 165 establece un porcentaje único para el pago de las contribuciones patronales, fijándose el DIECINUEVE COMA CINCUENTA POR CIENTO (19.50%) como límite. Se advertirá en consecuencia que los establecimientos educativos privados no solo perderán la posibilidad de computar parte de sus contribuciones para el pago del IVA, sino que perderán las actuales reducciones de las cuales gozan y terminarán pagando DOS COMA CINCO POR CIENTO (2.5%) más de contribuciones por aplicación de la nueva normativa (ello independientemente que la tasa única se alcanzará gradualmente tal como se legisla en el artículo 173, inciso a) de la Ley Nº 27.430).
Que por otra parte, la posibilidad de detraer de la base imponible de las contribuciones patronales, las sumas indicadas en el artículo 167 no modifica el panorama, puesto que tal detracción es
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DECRETOS
también paulatina (artículo 173, inciso c) y el incremento de las tasas (aún la del DIECISIETE COMA CINCUENTA POR CIENTO (17.50%) durante el corriente año) con relación a las tasas que actualmente se abonan por la no aplicación del Decreto Nº 814/01 es sensiblemente superior al beneficio de la detracción.
Que es prioridad del Gobierno Nacional favorecer a los sectores de las regiones menos favorecidas del país a través de políticas que promuevan un desarrollo más equitativo e igualitario.
Que la aplicación del Decreto N° 814/01 en las instituciones educativas privadas produciría un efecto contrario a este objetivo de la política nacional, gravando a quienes brindan el servicio educativo, a diferencia del resto de las actividades que no ven incrementados sus costos, lo que hace necesario dictar la presente norma para corregir el efecto no deseado de aplicar a este sector ese decreto.
Que la aplicación del Decreto Nº 814/01 tendría un efecto regresivo en todas las jurisdicciones, pero principalmente en las más necesitadas.
Que la naturaleza excepcional de la situación planteada hace imposible seguir los trámites ordinarios previstos por la CONSTITUCIÓN NACIONAL para la sanción de las leyes.
Que la Ley N° 26.122 regula el trámite y los alcances de la intervención del HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN, respecto de los Decretos de Necesidad y Urgencia dictados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, en virtud de lo dispuesto por el artículo 99, inciso 3 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Que el artículo 2° de la Ley mencionada precedentemente determina que la COMISIÓN BICAMERAL PERMANENTE del HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN tiene competencia para pronunciarse respecto de los Decretos de Necesidad y Urgencia.
Que el artículo 10 de la citada Ley dispone que la COMISIÓN BICAMERAL PERMANENTE debe expedirse acerca de la validez o invalidez del decreto y elevar el dictamen al plenario de cada Cámara para su expreso tratamiento, en el plazo de DIEZ (10) días hábiles, conforme lo establecido en el artículo 19 de dicha norma.
Que el artículo 20 de la Ley referida, prevé incluso que, en el supuesto que la citada COMISIÓN BICAMERAL PERMANENTE no eleve el correspondiente despacho, las Cámaras se abocarán al expreso e inmediato tratamiento del decreto, de conformidad con lo establecido en los artículos 99, inciso 3 y 82 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Que por su parte el artículo 22 dispone que las Cámaras se pronuncien mediante sendas resoluciones y el rechazo o aprobación de los decretos deberá ser expreso conforme lo establecido en el artículo 82 de nuestra Carta Magna.
Que las DIRECCIONES GENERALES DE ASUNTOS JURÍDICOS de los MINISTERIOS DE EDUCACIÓN, DE HACIENDA y DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL han tomado la intervención que les compete.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artículo 99, inciso 3 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL.
Por ello,
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DECRETOS
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA EN ACUERDO GENERAL DE MINISTROS DECRETA:
ARTÍCULO 1º.- Suspéndese desde el 1º de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2018 inclusive, la aplicación de las disposiciones contenidas en el Decreto Nº 814 del 20 de junio de 2001 y sus modificatorios, respecto de los empleadores titulares de establecimientos educativos de gestión privada que se encontraren incorporados a la enseñanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes Nros. 13.047 y 24.049.
ARTÍCULO 2º.- Dése cuenta a la COMISIÓN BICAMERAL PERMANENTE del HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN.
ARTÍCULO 3º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MACRI. — MARCOS PEÑA. — JOSE GUSTAVO SANTOS. — GERMAN CARLOS GARAVANO. — PATRICIA BULLRICH. — ALBERTO JORGE TRIACA. — CAROLINA STANLEY. — JOSE LINO SALVADOR BARAÑAO. — ALEJANDRO PABLO AVELLUTO. — ROGELIO FRIGERIO. — FRANCISCO ADOLFO CABRERA. — LUIS MIGUEL ETCHEVEHERE. — GUILLERMO JAVIER DIETRICH. — SERGIO ALEJANDRO BERGMAN. — ANDRES HORACIO IBARRA. — JUAN JOSE ARANGUREN. — OSCAR RAUL AGUAD. — ADOLFO LUIS RUBINSTEIN. — NICOLAS DUJOVNE. — LUIS ANDRES CAPUTO. — JORGE MARCELO FAURIE. — ALEJANDRO OSCAR FINOCCHIARO.
Referencias Normativas
L. 24.241: L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 D. 814/01: Bol. A.F.I.P. N° 49, ago. ‗2001, p. 1222 D. 1.034/01: Bol. A.F.I.P. N° 50, set. ‗2001, p. 1439 D. 284/02: Bol. A.F.I.P. N° 56, mar. '2002, p. 359 D. 539/03: Bol. A.F.I.P. N° 69, abr. '2003, p. 552 D. 1.806/04: Bol. A.F.I.P. N° 90, ene. '2005, p. 49 D. 986/05: Bol. A.F.I.P. N° 99, oct. '2005, p. 1860 D. 151/07: Bol. A.F.I.P. N° 117, abr. '2007, p. 660 D. 108/09: Bol. A.F.I.P. N° 140, mar. '2009, p. 412 D. 160/11: Bol. A.F.I.P. N° 165, abr. '2011, p. 635 D. 201/12: Bol. A.F.I.P. N° 175, feb. '2012, p. 492 D. 249/13: Bol. A.F.I.P. N° 188, mar. '2013, p. 329 D. 351/14: Bol. A.F.I.P. N° 200, mar. '2014, p. 409 D. 154/15: Bol. A.F.I.P. N° 211, feb. '2015, p. 410 D. 275/16: Bol. A.F.I.P. N° 223, feb. '2016, p. 322 D. 258/17: Bol. A.F.I.P. N° 237, abr. '2017, p.892
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DECISIONES ADMINISTRATIVAS
DECISIONES ADMINISTRATIVAS PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DECISIÓN ADMINISTRATIVA N° 432/18(*):
MODIFÍCASE EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL PARA EL EJERCICIO 2018
Fecha: 9/04/18 B. O.: 10/04/18
VISTO el Expediente N° EX-2018-13538409-APN-DGD#MHA, la Ley Nº 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2018 y la Decisión Administrativa Nº 6 del 12 de enero de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que es necesario modificar el presupuesto de la AGENCIA NACIONAL DE DISCAPACIDAD, organismo descentralizado actuante en el ámbito de la SECRETARÍA GENERAL de la PRESIDENCIA DE LA NACIÓN y del MINISTERIO DE SALUD a fin de cumplir con lo dispuesto por el Decreto N° 160 del 27 de febrero de 2018, que transfiere el Programa 36 - Atención Médica a los Beneficiarios de Pensiones No Contributivas de la órbita del MINISTERIO DE SALUD al ámbito del citado organismo.
Que corresponde readecuar los créditos vigentes del ENTE NACIONAL DE COMUNICACIONES, organismo descentralizado actuante en la órbita del MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, a fin de posibilitar la atención de su normal operatoria.
Que es menester incrementar el Presupuesto vigente del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PÚBLICAS Y VIVIENDA, financiado mediante la reducción de créditos del MINISTERIO DE SALUD, con el objeto de atender gastos relativos a la refacción de instituciones sanitarias en distintas provincias.
Que resulta necesario modificar el presupuesto vigente del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, con el objeto de atender las necesidades del Fondo Nacional para el Desarrollo y Fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (FONDYF), creado por el Decreto N° 1273 de fecha 25 de julio de 2012.
Que por otra parte, resulta procedente modificar por compensación el Presupuesto vigente del INSTITUTO NACIONAL DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL, organismo descentralizado actuante en la órbita del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, incrementando los Gastos Corrientes en detrimento de los Gastos de Capital.
Que en virtud de la transferencia de un agente de Planta Permanente del MINISTERIO DE HACIENDA a la órbita del MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINERÍA dispuesta por la Decisión Administrativa N° 86 del 14 de febrero de 2018, es menester modificar por compensación el Presupuesto vigente de los mencionados Ministerios.
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DECISIONES ADMINISTRATIVAS
Que es menester incrementar el Presupuesto vigente del MINISTERIO DE TURISMO, financiado mediante la reducción de créditos del MINISTERIO DE EDUCACIÓN, con el objeto de atender gastos relativos a las prestaciones brindadas a estudiantes de todo el país.
Que resulta necesario modificar el presupuesto vigente del MINISTERIO DE EDUCACIÓN, a fin de cumplimentar el Convenio Nº 346/2016 entre la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y dicho Ministerio, destinado a financiar las Evaluaciones PISA 2018.
Que el Servicio Jurídico Permanente del MINISTERIO DE HACIENDA ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en virtud de las disposiciones establecidas en el artículo 37 de la Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional Nº 24.156 y sus modificaciones y en el artículo 9° de la Ley Nº 27.431.
Por ello,
EL JEFE DE GABINETE DE MINISTROS DECIDE:
ARTÍCULO 1º.- Modifícase el Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2018, de acuerdo con el detalle obrante en las Planillas Anexas al presente artículo (IF-2018- 14059067-APN-SSP#MHA).
ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MARCOS PEÑA. — NICOLAS DUJOVNE.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 Dec. Adm. 6/18 (JGM): Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 234
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(*) Los Anexo/s que integran esta Decisión Administrativa se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-.
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RESOLUCIONES
RESOLUCIONES SECRETARÍA DE FINANZAS Y SECRETARÍA DE HACIENDA DEUDA PÚBLICA
RESOLUCIÓN CONJUNTA N° 2/18(*):
BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES. APROBACIÓN
Fecha: 27/03/18 B. O.: 3/04/18
Visto el expediente EX-2018-12454921-APN-MF, la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), el decreto 334 del 12 de mayo de 2017, la resolución 65-E del 27 de marzo de 2018 (RESOL-2018-65-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que mediante el artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), se faculta a la Secretaría de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas, ambas del entonces Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, actualmente en el ámbito del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Finanzas, respectivamente, para realizar operaciones de administración de pasivos, cualquiera sea el instrumento que las exprese.
Que en tal sentido se establece que esas operaciones podrán incluir, entre otras, la compra, venta y/o canje de instrumentos financieros, tales como bonos o acciones, pases de monedas, tasas de interés o títulos; la compra y venta de opciones sobre instrumentos financieros y cualquier otra transacción financiera habitual en los mercados de productos derivados.
Que, asimismo, el citado texto legal dispone que esas transacciones podrán realizarse a través de entidades creadas ―ad hoc‖; que las operaciones que refiere no estarán alcanzadas por las disposiciones del decreto 1023 del 13 de agosto de 2001 y sus modificaciones; y que los gastos e intereses relacionados con estas operaciones deberán ser registrados en la Jurisdicción 90 - Servicio de la Deuda Pública.
Que a tales efectos dispone que para la fijación de los precios de las operaciones deberán tomarse en cuenta los valores existentes en los mercados y/o utilizar los mecanismos usuales específicos para cada transacción.
Que, finalmente, dispone que los instrumentos que se adquieran mediante estas operaciones o por ventas de activos podrán mantenerse en cartera a fin de poder utilizarlos en operaciones de pase, opciones, conversiones y cualquier otro tipo de operación habitual en los mercados.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, mediante el artículo 1° del decreto 334 del 12 de mayo de 2017, se faculta a la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, a incluir en los acuerdos que suscriba la República Argentina para la concertación de operaciones de venta de títulos públicos y su
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RESOLUCIONES
recompra en una fecha posterior, en el marco de lo previsto en el párrafo primero del artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) y con el alcance que se indica en el artículo 2º del citado decreto, cláusulas que establezcan la prórroga de jurisdicción a favor de los tribunales estaduales y federales ubicados en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América y/o de los tribunales ubicados en la Ciudad de Londres, Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana, exclusivamente, respecto a reclamos que se pudieran producir en la jurisdicción que se prorrogue y con relación a dichos acuerdos.
Que dicha renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana no implicará renuncia alguna respecto de la inmunidad de la República Argentina con relación a la ejecución de los bienes que se detallan en los incisos del referido artículo 1°.
Que mediante el artículo 2° del decreto aludido se dispone que el monto nominal de títulos públicos que podrán utilizarse para las operaciones que se realicen en el marco del mismo, será de hasta dólares estadounidenses veinte mil millones (U$S 20.000.000.000) o su equivalente en otra moneda.
Que, a continuación, a través del artículo 3° se instruye a la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas a realizar todos los actos necesarios para la celebración de las operaciones contempladas en el artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) que por el citado decreto se autorizan.
Que a través de la resolución 65-E del 27de marzo de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL- 2018-65-APN-MF), se dispuso ampliación de la emisión de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), emitidos originalmente mediante la resolución 50-E del 10 de abril de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL- 2017-50-APN-MF), por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses cinco mil millones (VNO U$S 5.000.000.000), a ser colocados mediante operaciones de venta de títulos públicos y su recompra en una fecha posterior, en el marco de lo previsto en el párrafo primero del artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014).
Que en el marco del plan financiero del presente ejercicio, se ha decidido aceptar las propuestas recibidas de HSBC Bank PLC y HSBC Bank USA, National Association, para realizar operaciones de venta presente y su recompra en una fecha posterior de los BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), en el marco del citado artículo 55.
Que el Banco Central de la República Argentina ha emitido la opinión de su competencia.
Que la Procuración del Tesoro de la Nación ha tomado la intervención de su competencia.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en uso de las atribuciones previstas en el artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) y en el decreto 334 del 12 de mayo de 2017.
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RESOLUCIONES
Por ello,
EL SECRETARIO DE FINANZAS Y EL SECRETARIO DE HACIENDA RESUELVEN:
ARTÍCULO 1º.- Aprobar la concertación de operaciones de venta de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), emitidos mediante la resolución 65-E del 27 de marzo de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2018-65-APN-MF) y su recompra en una fecha posterior, a ser realizada entre la República Argentina como vendedor y HSBC BANK PLC y HSBC BANK USA, NATIONAL ASSOCIATION, como compradores, por hasta un monto de dólares estadounidenses un mil millones (U$S 1.000.000.000), las que se llevarán a cabo conforme los modelos de documentación que se aprueban por la presente norma y por los que se detallan a continuación:
• ―Contrato de Recompra Marco (Master Repurchase Agreement)‖ y sus Anexos I a VII (IF-2017- 12039861-APN-SSF#MF), aprobado mediante el artículo 2° de la resolución conjunta 3-E del 29 de junio de 2017 de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas y de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda (RESFC-2017-3-APN-SECH#MHA), y que obra como ANEXO I a esa norma.
• Carta a ser suscripta entre la República Argentina y la Caja de Valores S.A. (IF-2017-16087791- APN-SSF#MF), aprobado mediante el artículo 3° de la resolución conjunta 6-E del 3 de agosto de 2017 de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas y de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda (RESFC-2017-6-APN-SECH#MHA), y que obra como ANEXO III a esa norma.
ARTÍCULO 2°.- Aprobar los modelos de documentación inherentes a la operación dispuesta en el artículo 1°, cuyos ejemplares en idioma inglés y su traducción al español, obran como ANEXO I y ANEXO II, respectivamente, a la presente norma, de:
• ―Anexo I - Términos y Condiciones Complementarios (Anexx I – Supplemental Terms and Conditions)‖ (IF-2018-13184799-APN-SECF#MF),
• ―Confirmación de Operación de Recompra (Repurchase Transaction Confirmation)‖ (IF-2018- 13184946-APN-SECF#MF).
ARTÍCULO 3°.- Designar al Banco de la Nación Argentina, como ―Agente de Proceso (Process Agent)‖ en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América, cuando la jurisdicción aplicable resulte ser los tribunales estaduales y federales ubicados en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América.
ARTÍCULO 4°.- Autorizar al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Programación e Información Financiera o al Director de Análisis del Financiamiento, en forma indistinta, a firmar la documentación adicional que resulte necesaria para implementar la presente medida.
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RESOLUCIONES
ARTÍCULO 5°.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
SANTIAGO BAUSILI. — RODRIGO HECTOR PENA.
Referencias Normativas
L. 11.672 (t.o. 2014): D. 334/17: Bol. A.F.I.P. N° 238, may. '2017, p. 1151 Res. 65/18 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. ' 2018, p. 1159 Ver
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución Conjunta se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
RESOLUCIÓN CONJUNTA N° 3/18(*):
BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES. APROBACIÓN
Fecha: 19/04/18 B. O.: 20/04/18
Visto el expediente EX-2018-15108393-APN-MF, la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), el decreto 334 del 12 de mayo de 2017, la resolución 65-E del 27 de marzo de 2018 (RESOL-2018-65-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que mediante el artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), se faculta a la Secretaría de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas, ambas del entonces Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, actualmente en el ámbito del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Finanzas, respectivamente, para realizar operaciones de administración de pasivos, cualquiera sea el instrumento que las exprese.
Que en tal sentido se establece que esas operaciones podrán incluir, entre otras, la compra, venta y/o canje de instrumentos financieros, tales como bonos o acciones, pases de monedas, tasas de interés o títulos; la compra y venta de opciones sobre instrumentos financieros y cualquier otra transacción financiera habitual en los mercados de productos derivados.
Que, asimismo, el citado texto legal dispone que esas transacciones podrán realizarse a través de entidades creadas ―ad hoc‖; que las operaciones que refiere no estarán alcanzadas por las disposiciones del decreto 1023 del 13 de agosto de 2001 y sus modificaciones; y que los gastos e intereses relacionados con estas operaciones deberán ser registrados en la Jurisdicción 90 - Servicio de la Deuda Pública.
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RESOLUCIONES
Que a tales efectos dispone que para la fijación de los precios de las operaciones deberán tomarse en cuenta los valores existentes en los mercados y/o utilizar los mecanismos usuales específicos para cada transacción.
Que, finalmente, dispone que los instrumentos que se adquieran mediante estas operaciones o por ventas de activos podrán mantenerse en cartera a fin de poder utilizarlos en operaciones de pase, opciones, conversiones y cualquier otro tipo de operación habitual en los mercados.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, mediante el artículo 1° del decreto 334 del 12 de mayo de 2017, se faculta a la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, a incluir en los acuerdos que suscriba la República Argentina para la concertación de operaciones de venta de títulos públicos y su recompra en una fecha posterior, en el marco de lo previsto en el párrafo primero del artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) y con el alcance que se indica en el artículo 2º del citado decreto, cláusulas que establezcan la prórroga de jurisdicción a favor de los tribunales estaduales y federales ubicados en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América y/o de los tribunales ubicados en la Ciudad de Londres, Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana, exclusivamente, respecto a reclamos que se pudieran producir en la jurisdicción que se prorrogue y con relación a dichos acuerdos.
Que dicha renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana no implicará renuncia alguna respecto de la inmunidad de la República Argentina con relación a la ejecución de los bienes que se detallan en los incisos del referido artículo 1°.
Que mediante el artículo 2° del decreto aludido se dispone que el monto nominal de títulos públicos que podrán utilizarse para las operaciones que se realicen en el marco del mismo, será de hasta dólares estadounidenses veinte mil millones (U$S 20.000.000.000) o su equivalente en otra moneda.
Que, a continuación, a través del artículo 3° se instruye a la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas a realizar todos los actos necesarios para la celebración de las operaciones contempladas en el artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) que por el citado decreto se autorizan.
Que a través de la resolución 65-E del 27 de marzo de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL- 2018-65-APN-MF), se dispuso ampliación de la emisión de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), emitidos originalmente mediante la resolución 50-E del 10 de abril de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-50-APNMF), por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses cinco mil millones (VNO U$S 5.000.000.000), a ser colocados mediante operaciones de venta de títulos públicos y su recompra en una fecha posterior, en el marco de lo previsto en el párrafo primero del artículo 55 de la Ley Nº 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014).
Que en el marco del plan financiero del presente ejercicio, se ha decidido aceptar la propuesta recibida de Credit Suisse Ag, Cayman Islands Branch, para realizar una operación de venta
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RESOLUCIONES
presente y su recompra en una fecha posterior de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), en el marco del citado artículo 55.
Que el Banco Central de la República Argentina ha emitido la opinión de su competencia.
Que la Procuración del Tesoro de la Nación ha tomado la intervención de su competencia.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en uso de las atribuciones previstas en el artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014) y en el decreto 334 del 12 de mayo de 2017.
Por ello,
EL SECRETARIO DE FINANZAS Y EL SECRETARIO DE HACIENDA RESUELVEN:
ARTÍCULO 1º.- Aprobar la concertación de la operación de venta de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), emitidos mediante la resolución 65-E del 27 de marzo de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2018-65-APN-MF) y su recompra en una fecha posterior, a ser realizada entre la República Argentina como vendedor y Credit Suisse Ag, Cayman Islands Branch, como comprador, por hasta un monto de francos suizos un mil millones (CHF 1.000.000.000), la que se llevara a cabo conforme los modelos de documentación que se aprueban por la presente norma y por los que se detallan a continuación:
• ―Contrato de Recompra Marco (Master Repurchase Agreement)‖ y sus Anexos I a VII (IF-2017- 12039861-APN-SSF#MF), aprobado mediante el artículo 2° de la resolución conjunta 3-E del 29 de junio de 2017 de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas y de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda (RESFC-2017-3-APN-SECH#MHA), y que obra como ANEXO I a esa norma.
• Carta a ser suscripta entre la República Argentina y la Caja de Valores S.A. (IF-2017-16087791- APN-SSF#MF), aprobado mediante el artículo 3° de la resolución conjunta 6-E del 3 de agosto de 2017 de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas y de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda (RESFC-2017-6-APN-SECH#MHA), y que obra como ANEXO III a esa norma.
ARTÍCULO 2°.- Aprobar los modelos de documentación inherentes a la operación dispuesta en el artículo 1°, cuyos ejemplares en idioma inglés y su traducción al español, obran como ANEXO I y ANEXO II, respectivamente, a la presente norma, de:
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RESOLUCIONES
• ―Anexo I - Términos y Condiciones Complementarios (Annex I – Supplemental Terms and Conditions)‖ (IF-2018-17090078-APN-SECF#MF),
• ―Confirmación de Operación de Recompra (Repurchase Transaction Confirmation)‖ (IF-2018- 17089470-APN-SECF#MF).
ARTÍCULO 3°.- Designar al Banco de la Nación Argentina, como ―Agente de Proceso (Process Agent)‖ en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América, cuando la jurisdicción aplicable resulte ser los tribunales estaduales y federales ubicados en la Ciudad de Nueva York, Estados Unidos de América.
ARTÍCULO 4°.- Autorizar al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Programación e Información Financiera o al Director de Análisis del Financiamiento, en forma indistinta, a firmar la documentación adicional que resulte necesaria para implementar la presente medida.
ARTÍCULO 5°.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
SANTIAGO BAUSILI. — RODRIGO HECTOR PENA.
Referencias Normativas
L. 11.672 (t.o. 2014): D. 334/17: Bol. A.F.I.P. N° 238, may. '2017, p. 1151 Res. 65/18 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. ' 2018, p. 1159 Ver
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución Conjunta se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO
RESOLUCIÓN N° 44/18:
LEY Nº 26.509. DÁSE POR DECLARADO EN LA PROVINCIA DE LA PAMPA EL ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO
Fecha: 4/04/18 B. O.: 5/04/18
Ver Apéndice
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RESOLUCIONES
VISTO el Expediente Nº EX-2018-08752951--APN-DDYME#MA del Registro del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, la Ley N° 26.509 y su Decreto Reglamentario N° 1.712 del 10 de noviembre de 2009, el Acta de la reunión de la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS del 15 de febrero de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que la Provincia de LA PAMPA, presentó en la reunión del 15 de febrero de 2018 de la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS (CNEYDA), el Decreto Provincial Nº 116 del 5 de febrero de 2018, que declaró en estado de emergencia o desastre agropecuario por incendios, según corresponda a las explotaciones ganaderas afectadas en lotes de departamentos ubicados en el este, centro, sur y oeste provincial, desde el 16 de enero hasta el 30 de junio de 2018.
Que luego de analizar la situación, a los efectos de la aplicación de la Ley Nº 26.509, la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS recomendó al PODER EJECUTIVO NACIONAL la declaración de emergencia y/o desastre agropecuario en los términos que fue dictada por el citado Decreto Provincial Nº 116/18.
Que de los considerandos del citado Decreto Provincial Nº 116/18 surge que en la reunión ordinaria del 16 de enero de 2018, de la Comisión Provincial de Emergencia y Asistencia Agropecuaria (CPE y AA) se evaluó la afectación ocasionada por los incendios de acuerdo con lo informado por Defensa Civil y la interpretación del personal técnico del INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA AGROPECUARIA (INTA), organismo descentralizado en la órbita del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, de las áreas quemadas, a través de imágenes satelitales entre los días 22 de noviembre de 2017 y hasta el 15 de enero de 2018.
Que ante los incendios ocurridos en nuevas áreas provinciales, con posterioridad a la evaluación del mencionado INTA y a la reunión de la citada CPE y AA que originó el dictado del mencionado Decreto Provincial Nº 116/18, la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS teniendo en cuenta las presentaciones técnicas y las imágenes satelitales que demostraron el avance del fuego hasta el 14 de febrero de 2018, propuso recomendar al MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA la declaración de emergencia y/o desastre agropecuario de las recientes áreas afectadas, ―ad referéndum‖ del dictado de un nuevo decreto por parte de la Provincia de LA PAMPA, en los términos de la Ley Nº 26.509, de acuerdo con lo establecido por el Artículo 9º del Anexo del Decreto Nº 1.712 de fecha 10 de noviembre de 2009, reglamentario de la citada ley.
Que la Provincia de LA PAMPA, presentó a la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS el Decreto Nº 258 del 23 de febrero de 2018 que declaró en estado de emergencia o desastre agropecuario por incendios, según corresponda, desde el 6 de febrero y hasta el 30 de junio de 2018 a las explotaciones ganaderas afectadas en lotes de departamentos ubicados en el este, centro, sur y oeste de la provincia, según la nominación y ubicación catastrales detalladas a continuación: Departamento Atreucó: Sección III, fracción A, lote 5; Departamento Guatraché: Sección III, fracción C, lote 8; Departamento Hucal: Sección IV, fracción B, lote 18; Departamento Toay: Sección II, fracción D, lote 20, Sección IX, fracción B, lotes 3, 8 y 9; Departamento Loventué: Sección VIII, fracción A, lotes 6 y 7; Sección VIII, fracción D, lotes 20 y 21; Sección IX, fracción A, lote 9; Departamento Utracán: Sección III, fracción A, lote
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13; Sección III; fracción D, lotes 10,11 y 23; Sección IX; fracción A, lotes 16 y 17; Sección IX, fracción B lotes 11 y 19 al 22; Sección IX, fracción C, lotes 6, 7 y 12 y 14 al 25; Sección IX, fracción D, lotes 15 al 17 y 25; Departamento Lihuel-Calel: Sección X, fracción A, lotes 4 al 6, 11 y 15; Sección X, fracción B, lotes 1, 2, 4 al 7, 9, 10, 14 y 15; Sección X, fracción D, lote 14; Sección X, fracción E, lotes 6 y 15; Departamento Chalileo: Sección XVIII, fracción A, lotes 6, 7, 14 y 15; Sección XVIII, fracción B, lote 22; Sección XVIII, fracción D, lotes 7, 15, 16 y 23; Departamento Limay-Mahuida: Sección XIX, fracción B, lotes 16 y 25; Departamento Chical-Co: Sección XXIII, fracción C, lote 11.
Que en los considerandos del citado Decreto Nº 258/18 se indica que los nuevos siniestros ocurridos se incrementaron por la gran cantidad de pastizal natural seco ante la falta de lluvias, la acción de fuertes vientos, como así también las altas temperaturas de la temporada estival, lo que provocó la disminución de la receptividad ganadera de las explotaciones afectadas.
Que analizado el Decreto Provincial Nº 258/18 por la Secretaría Técnica Ejecutiva de acuerdo con lo indicado por la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS, se recomienda declarar el estado de emergencia y/o desastre agropecuario a las explotaciones ganaderas afectadas por incendios, en las zonas delimitadas de los departamentos de la Provincia de LA PAMPA, detallados en el considerando quinto de la presente medida, desde el 6 de febrero de 2018 hasta el 30 de junio de 2018.
Que con relación a las explotaciones ganaderas afectadas se establece como fecha de finalización del ciclo productivo el 30 de junio de 2018 de acuerdo con lo estipulado en los Artículos 22 y 23 del Anexo del Decreto Nº 1.712 de fecha 10 de noviembre de 2009.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en función de lo previsto por la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N° 438/92) y sus modificaciones y el Artículo 9° del Anexo del Decreto N° 1.712 de fecha 10 de noviembre de 2009.
Por ello,
EL MINISTRO DE AGROINDUSTRIA RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- A los efectos de la aplicación de la Ley Nº 26.509: Dáse por declarado en la Provincia de LA PAMPA el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, según corresponda, desde el 6 de febrero de 2018 al 30 de junio de 2018, por incendios a las explotaciones ganaderas afectadas ubicadas en el este, centro, sur y oeste de la provincia, según la nominación y ubicación catastrales detalladas a continuación: Departamento Atreucó: Sección III, fracción A, lote 5; Departamento Guatraché: Sección III, fracción C, lote 8; Departamento Hucal: Sección IV, fracción B, lote 18; Departamento Toay: Sección II, fracción D, lote 20, Sección IX, fracción B, lotes 3, 8 y 9; Departamento Loventué: Sección VIII, fracción A, lotes 6 y 7; Sección VIII, fracción D, lotes 20 y 21; Sección IX, fracción A, lote 9; Departamento Utracán: Sección III, fracción A, lote 13; Sección III; fracción D, lotes 10, 11 y 23; Sección IX; fracción A, lotes 16 y 17; Sección IX, fracción B lotes 11 y 19 al 22; Sección IX, fracción C, lotes 6, 7 y 12 y 14 al 25; Sección IX, fracción D, lotes 15 al
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17 y 25; Departamento Lihuel-Calel: Sección X, fracción A, lotes 4 al 6, 11 y 15; Sección X, fracción B, lotes 1, 2, 4 al 7, 9, 10, 14 y 15; Sección X, fracción D, lote 14; Sección X, fracción E, lotes 6 y 15; Departamento Chalileo: Sección XVIII, fracción A, lotes 6, 7, 14 y 15; Sección XVIII, fracción B, lote 22; Sección XVIII, fracción D, lotes 7, 15, 16 y 23; Departamento Limay-Mahuida: Sección XIX, fracción B, lotes 16 y 25; Departamento Chical-Co: Sección XXIII, fracción C, lote 11.
ARTÍCULO 2°.- Determinar que el 30 de junio de 2018 es la fecha de finalización del ciclo productivo para las explotaciones ganaderas afectadas de las áreas declaradas en estado de emergencia y/o desastre agropecuario en el Artículo 1º, de acuerdo con lo estipulado en los Artículos 22 y 23 del Anexo del Decreto N° 1.712 de fecha 10 de noviembre de 2009.
ARTÍCULO 3°.- A los efectos de poder acogerse a los beneficios que acuerda la Ley N° 26.509, conforme con lo establecido por su Artículo 8°, los productores damnificados deberán presentar certificado extendido por la autoridad competente de la provincia, en el que conste que sus predios o explotaciones se encuentran comprendidos en los casos previstos en dicho artículo.
El Gobierno Provincial remitirá a la Secretaría Técnica Ejecutiva de la COMISIÓN NACIONAL DE EMERGENCIAS Y DESASTRES AGROPECUARIOS el listado de los productores afectados, acompañando copia del certificado de emergencia emitido por autoridad competente de cada provincia.
ARTÍCULO 4°.- Las instituciones bancarias nacionales, oficiales o mixtas y la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), entidad autárquica en la órbita del MINISTERIO DE HACIENDA, arbitrarán los medios necesarios para que los productores agropecuarios comprendidos en la presente resolución gocen de los beneficios previstos en los Artículos 22 y 23 de la Ley N° 26.509.
ARTÍCULO 5°.- La presente resolución entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
LUIS MIGUEL ETCHEVEHERE.
Referencias Normativas
L. 26.509: Bol. A.F.I.P. N° 147, oct. ' 2009, p. 1766 D. 1.712/09: Bol. A.F.I.P. N° 149, dic. '2009, p. 2173
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DECLARACIONES JURADAS DE VENTAS AL EXTERIOR “DJVE”
RESOLUCIÓN N° 51/18(*):
REGISTRO DE LEY N° 21.453 Y SU ACLARATORIA LEY N° 26.351. SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS DE LA SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES DEL MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA. LINEAMIENTOS OPERATIVOS. ANEXO
Fecha: 9/04/18 B. O.: 10/04/18
VISTO el Expediente Nº EX-2018-08691674-APN-DDYME#MA del Registro del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, la Ley N° 21.453, su aclaratoria N° 26.351, los Decretos Nros. 1.177 de fecha 10 de julio de 1992, 654 de fecha 19 de abril de 2002, 1.343 de fecha 30 de diciembre de 2016, modificado por su similar N° 265 de fecha 28 de marzo de 2018, y 444 de fecha 22 de junio de 2017, la Resolución Conjunta N° RESFC-2017-1-APN-MHA de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y MINISTERIO DE HACIENDA, las Resoluciones Nros. RESOL-2017-171-APN-MA de fecha 10 de julio de 2017 y RESOL-2017-364-APN-MA de fecha 16 de noviembre 2017, ambas del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, y
CONSIDERANDO
Que por el Decreto Nº 444 de fecha 22 de junio de 2017, se disolvió la UNIDAD DE COORDINACIÓN Y EVALUACIÓN DE SUBSIDIOS AL CONSUMO INTERNO (UCESCI), creada por el Decreto N° 193 de fecha 24 de febrero de 2011, sus modificatorios y complementarios, en el ámbito del entonces MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS.
Que en consecuencia, se estableció que las competencias asignadas a la referida Unidad serán ejercidas por el MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA o las dependencias que dentro de su ámbito se determinen.
Que mediante la Resolución Conjunta N° RESFC-2017-1-APN-MHA de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y del MINISTERIO DE HACIENDA, se había establecido el procedimiento a implementarse para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE) a las que se refieren las leyes citadas en el Visto.
Que el Artículo 9° de la mencionada Resolución Conjunta Nº RESFC-2017-1-APN-MHA dispuso que los plazos de vigencia de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior (DJVE) antes referidos, podrían ser modificados por la dependencia que determinara oportunamente el MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, cuando así lo considerase necesario.
Que, asimismo, el Artículo 16 de la mencionada Resolución Conjunta Nº RESFC-2017-1-APN- MHA estipuló que el MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA podrá dictar las normas complementarias y aclaratorias que resulten necesarias para la instrumentación de dicha norma conjunta en el ámbito de su competencia.
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Que mediante la Resolución N° RESOL-2017-171-APN-MA de fecha 10 de julio de 2017 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, se estableció que la SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del mencionado Ministerio entenderá en el procedimiento para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE) a las que se refiere la Ley N° 21.453 y su aclaratoria N° 26.351.
Que se considera conveniente que la citada Subsecretaría sea la dependencia competente para intervenir en los pedidos de prórrogas de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior (DJVE), pudiendo incluso darlas por cumplidas sin sanción para la razón social declarante, cuando el caso se ajuste a lo establecido en la presente medida.
Que conforme surge del Informe Técnico elaborado por la citada Subsecretaría existen fundadas razones para establecer períodos de embarque para las exportaciones de los productos comprendidos en la Ley N° 21.453.
Que la presente medida se dicta con el objetivo de permitir la formación de precios futuros y dotar de mayor previsibilidad en los márgenes esperados por el sector de la producción.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA ha tomado la intervención correspondiente.
Que la presente resolución se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto Nº 438/92) y sus modificaciones, los Decretos Nros. 654 de fecha 19 de abril de 2002, 444 de fecha 22 de junio de 2017, la Resolución Conjunta N° RESFC-2017-1-APN-MHA de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, el MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y el MINISTERIO DE HACIENDA y la Resolución N° RESOL-2017-171-APN-MA del 10 de Julio de 2017 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA.
Por ello,
EL MINISTRO DE AGROINDUSTRIA RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Establécese el procedimiento para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior ―DJVE‖, a las que se refieren la Ley N° 21.453 y su aclaratoria N° 26.351, siendo la SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA la que entenderá en el procedimiento para el registro de dichas Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE).
ARTÍCULO 2º.- El exportador que pretenda exportar los productos agrícolas incluidos en el Anexo registrado con el N° IF -2018 -13427774-APN-SSMA#MA que forma parte integrante de la presente Resolución, y los que pudieran incorporarse en el futuro, deberá completar y registrar la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖, mediante el SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM), accediendo al mismo a través del sitio web de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA.
La registración de la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ deberá oficializarse en el SIM hasta las ONCE HORAS (11:00 hs) del día hábil siguiente al cierre de la venta.
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ARTÍCULO 3º.- Las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ contendrán los datos necesarios para que la SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, pueda realizar su registración en forma electrónica a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior Argentino (VUCEA), de acuerdo con sus competencias.
ARTÍCULO 4º.- Los lineamientos operativos y de gestión del procedimiento de registro informático y trámite de las exportaciones de mercaderías que requieran el registro de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖, estarán disponibles en los sitios web del Portal VUCEA (www.argentina.gob.ar/vucea), de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA (www.afip.gob.ar) y del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA (www.agroindustria.gob.ar).
ARTÍCULO 5º.- La citada Subsecretaría, tendrá acceso a todas las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ registradas mediante el SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM) o en el sistema que en el futuro se determine, a los fines de efectuar los controles correspondientes, sin necesidad de que el exportador presente el documento en soporte de papel ante la dependencia pública referida.
El exportador deberá verificar en el SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM) o alternativamente en el sitio web del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, la correcta registración de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ presentadas oportunamente.
ARTÍCULO 6º.- Para la admisibilidad de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖, el sistema realizará los controles de información que a continuación se detallan para su registración:
- Validez y vigencia de la Inscripción del declarante en los Registros del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA.
- Cotejo entre la fecha de oficialización de la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ y la fecha en que se hubiese cerrado la venta correspondiente.
- Cotejo del precio FOB oficial determinado por el MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA para los productos agrícolas incluidos en el Anexo de la presente Resolución y los que pudieran incorporarse en el futuro, a la fecha de la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖, para el producto y período de embarque declarado.
- Control del horario del registro y oficialización de las Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ de acuerdo a lo estipulado en el Artículo 2º ―in fine‖.
En caso de detectarse discrepancias o anomalías, en función de lo señalado precedentemente, las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ serán rechazadas y no se procederá a su registración, indicando este evento en el SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM). El exportador podrá consultar las observaciones efectuadas a través de la página web del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, y deberá proceder a registrar una nueva Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ en el citado sistema con las debidas correcciones. Esto se mantendrá hasta tanto se instrumente un sistema automático de chequeo de datos ingresados en línea.
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ARTÍCULO 7°.- Las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior ―DJVE‖ de los productos comprendidos en la Ley Nº 21.453 y sus modificatorias, deberán indicar los siguientes campos: a) Período de embarque de la mercadería, es decir, el período en el cual deberá realizarse la exportación, el que no podrá ser mayor a TREINTA (30) días corridos para productos a granel y de NOVENTA (90) días corridos para productos que no se exporten a granel (bolsas, bultos, etcétera) o en contenedores. b) datos identificatorios del exportador, c) tipo de mercadería, d) tipo de carga: granel u otro tipo, e) volumen de venta en toneladas, f) precio F.O.B. Oficial, g) fecha de cierre de venta, h) datos identificatorios del comprador incluyendo: a. Denominación, b. Domicilio, c. País, d. Código de identificación tributaria del comprador en dicho país, e. Si se trata de intermediario o destinatario final, f. Si es un ente vinculado o no con el vendedor según el Artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. i) país de destino de la mercadería (podrá indicarse ―indeterminado‖ al momento de la registración y luego modificar), j) precio FOB acordado en el contrato en dólares por tonelada. En el caso de que el precio se haya concertado en primas sobre o debajo de un Mercado de Futuros de Referencia, deberá ser convertido a dólares por tonelada a los efectos de tener un valor estimado.
ARTÍCULO 8°.- Fíjase en TRESCIENTOS SESENTA (360) días el plazo de vigencia dentro del cual deberá darse cumplimiento a los embarques correspondientes a las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖. Dicho plazo comenzará a correr a partir de la fecha de aprobación de las mismas por parte de la citada Subsecretaría e incluirá el período de embarque declarado por el exportador, con más una prórroga automática de hasta TREINTA (30) días corridos para el mismo.
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ARTÍCULO 9º.- Los embarques podrán anticiparse en hasta QUINCE (15) días corridos previos a la iniciación del período de embarque declarado.
ARTÍCULO 10.- PRÓRROGAS. a) Automática: El período de embarque de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior ―DJVE‖, gozará de una prórroga automática de hasta TREINTA (30) días corridos a partir del último día del período de embarque declarado en la ―DJVE‖ para cumplimentar el embarque del tonelaje declarado, a cuyo término operará el vencimiento de la misma. Déjase expresa constancia que, en todos los casos, el plazo máximo de vigencia de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ es de TRESCIENTOS SESENTA (360) días corridos. Dicho plazo incluye el período de embarque declarado por el exportador con más la prórroga automática de hasta TREINTA (30) días corridos. b) Extraordinaria: En aquellos casos fortuitos o de fuerza mayor registrados con anterioridad al vencimiento del plazo del período de embarque con más la prórroga automática, de corresponder, se podrá otorgar, a pedido del exportador y por acto expreso de la citada Subsecretaría, una prórroga extraordinaria del embarque o de la DJVE o de ambas de hasta TREINTA (30) días corridos. El interesado podrá solicitar la prórroga mediante nota a la mencionada Subsecretaría, exponiendo los motivos que originaron el caso fortuito o la fuerza mayor y adjuntando la siguiente documentación certificada:
1. DJVE –SIM.
2. Instrumento que acredite debidamente la personería del solicitante.
3. Documentación que respalde las causas que se aleguen como fundamento del pedido de prórroga.
4. Contrato de venta, factura proforma o confirmación de venta. En todos los casos, la citada Subsecretaría, podrá requerir información adicional y/o la presentación de la documentación original, a fin de evaluar la solicitud efectuada. c) Cuando por la gravedad de las causas que configuren caso fortuito o fuerza mayor, debidamente acreditadas, la situación del exportador no se solucione con la prórroga extraordinaria de hasta TREINTA (30) días corridos, la citada Subsecretaría, por acto expreso y a pedido del exportador, podrá dar por cumplida la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖ sin sanción de naturaleza alguna para la razón social de que se trate. A los efectos de dar por cumplida la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖, conforme a los lineamientos del párrafo precedente, no se considerará como eximente de responsabilidad por el incumplimiento, la conducta del comprador y/o importador, toda vez que ello no es un riesgo ajeno a la actividad exportadora.
ARTÍCULO 11.- En las condiciones que se establezcan y previa autorización de la referida Subsecretaría, se podrán rectificar a través del SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM), durante el plazo de vigencia de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ establecido en el Artículo 8° y con antelación al inicio del período de embarque declarado, los siguientes datos:
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1) datos identificatorios del comprador incluyendo:
a. Denominación,
b. Domicilio,
c. País,
d. Código de identificación tributaria del comprador en dicho país,
e. Si se trata de intermediario o destinatario final,
f. Si es un ente vinculado o no con el vendedor según el Artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
2) país de destino de la mercadería,
ARTÍCULO 12.- El pago de los derechos de exportación deberá efectuarse dentro de los CINCO (5) días hábiles desde la aprobación de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ correspondientes, por al menos el NOVENTA POR CIENTO (90%) de la cantidad (peso o volumen) declarada.
Para los productos agrícolas a los que se refiere el Artículo 1° del Decreto N° 1.343 de fecha 30 de diciembre de 2016, la liquidación de los derechos de exportación deberá ser efectivizada de conformidad con los términos establecidos al respecto por el citado decreto, modificado por su similar N° 265 de fecha 28 de marzo de 2018.
ARTÍCULO 13.- Los plazos de vigencia indicados en el Artículo 8° de la presente Resolución, podrán ser modificados por la citada Subsecretaría, cuando así lo considere necesario.
Cualquier alteración al presente régimen no podrá afectar las operaciones declaradas con anterioridad a la fecha de su modificación.
Sin perjuicio de ello, el exportador podrá optar por un régimen especial denominado ―DJVE-45‖ en cuyo caso el plazo de validez de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ será de CUARENTA Y CINCO (45) días corridos desde su aprobación para que el exportador oficialice la destinación de exportación para consumo ante la mencionada ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. En este caso, se considerará que el período de embarque se inicia el día de la aprobación y si el producto estuviera gravado con derechos de exportación, la liquidación deberá efectuarse al momento de la oficialización de la exportación en base a la alícuota de derechos de exportación correspondiente al día de la aprobación de la DJVE y teniendo en cuenta el valor FOB oficial de dicha fecha. En este régimen especial no resultará de aplicación la prórroga automática establecida en el inciso a) del Artículo 10 de la presente medida.
ARTÍCULO 14.- El SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM), al momento de la oficialización de la Declaración Jurada de Venta al Exterior ―DJVE‖, asignará un código identificador a la declaración.
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ARTÍCULO 15.- El SISTEMA INFORMÁTICO MALVINA (SIM), suministrará en forma electrónica información a la citada Subsecretaría, respecto de la registración de los cumplidos de embarque de las declaraciones aduaneras de exportación para consumo, asociadas a las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖.
Las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‘‘ se darán por cumplidas cuando se hubiera exportado como mínimo el NOVENTA POR CIENTO (90 %) y hasta un CUATRO POR CIENTO (4 %) en más de tolerancia de la cantidad (volumen o peso) declarada.
ARTÍCULO 16.- El MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA publicará diariamente en su sitio web un listado de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ registradas.
ARTÍCULO 17.- En caso de incumplimiento de la presente se aplicará lo establecido por la Ley N° 21.453 y su aclaratoria N° 26.351, y la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificatorias, según correspondiera.
ARTÍCULO 18.- Todas las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior ―DJVE‖ presentadas y registradas ante la citada Subsecretaría con anterioridad al dictado de la presente Resolución, se regirán, en cuanto al cumplimiento de las mismas y al pago de los derechos de exportación, según las normas vigentes al momento de su presentación y/o aprobación.
ARTÍCULO 19.- La SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA podrá dictar las normas complementarias y aclaratorias que resulten necesarias para la instrumentación de la presente medida en el ámbito de su competencia.
ARTÍCULO 20.- Deróganse la Resolución Conjunta N° RESFC-2017-1-APN-MHA de fecha 10 de febrero de 2017 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA y MINISTERIO DE HACIENDA, y las Resoluciones Nros. RESOL-2017-171-APN-MA de fecha 10 de julio de 2017 y RESOL-2017-364-APN-MA de fecha 16 de noviembre 2017 ambas del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA.
ARTÍCULO 21.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día hábil siguiente al de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 22.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
LUIS MIGUEL ETCHEVEHERE.
Referencias Normativas
L. 20.628 (t.o. en 1997): L. 21.453: L. 22.415: L. 26.351: Bol. A.F.I.P. N° 127, feb. ' 2008, p. 211 D. 193/11: Bol. A.F.I.P. N° 165, abr. '2011, p. 639 D. 1.343/16: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 13 D. 265/18: Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. '2018, p. ...VER
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RESOLUCIONES
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(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
MINISTERIO DE FINANZAS DEUDA PÚBLICA
RESOLUCIÓN N° 65/18:
AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LOS BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES
Fecha: 27/03/18 B. O.: 3/04/18
Visto el expediente EX-2018-12141554-APN-MF, las leyes 24.156 y 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018, los decretos 1344 del 4 de octubre de 2007 y 32 del 12 de enero de 2017, la resolución 50-E del 10 de abril de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-50-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que en el Título III de la ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional se regula el Sistema de Crédito Público, estableciéndose en el artículo 60 que las entidades de la Administración Nacional no podrán formalizar ninguna operación de crédito público que no esté contemplada en la ley de presupuesto general del año respectivo o en una ley específica.
Que en el artículo 32 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza, de conformidad con lo dispuesto en el artículo citado en el considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar operaciones de crédito público por los montos, especificaciones y destino del financiamiento indicados en la referida planilla, y autoriza al Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas de Administración Financiera del Sector Público Nacional a realizar las operaciones de crédito público correspondientes a la Administración Central.
Que en el apartado I del artículo 6° del Anexo al decreto 1344 del 4 de octubre de 2007, modificado mediante el artículo 10 del decreto 32 del 12 de enero de 2017, se establece que las funciones de Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas que integran la Administración Financiera del Sector Público Nacional, serán ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crédito Público por el Ministerio de Finanzas.
Que a través del artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), se faculta a la Secretaría de Hacienda y a la Secretaría de Finanzas ambas del
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RESOLUCIONES
entonces Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, actualmente en el ámbito del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Finanzas, respectivamente, para realizar operaciones de administración de pasivos, cualquiera sea el instrumento que las exprese.
Que en tal sentido, en el referido artículo se establece que esas operaciones podrán incluir, entre otras, la compra, venta y/o canje de instrumentos financieros, tales como bonos o acciones, pases de monedas, tasas de interés o títulos; la compra y venta de opciones sobre instrumentos financieros y cualquier otra transacción financiera habitual en los mercados de productos derivados.
Que la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas informa que esta operación se encuentra dentro de los límites establecidos en la Planilla Anexa al artículo 32 de la ley 27.431.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades conferidas en el artículo 32 de la ley 27.431 y en el apartado I del artículo 6º del Anexo al decreto 1344/2007.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Disponer la ampliación de la emisión de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 5,75% VTO. 2025‖ (ISIN ARARGE320408), emitidos originalmente mediante la resolución 50-E del 10 de abril de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-50-APN-MF), por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses cinco mil millones (VNO USD 5.000.000.000), los que se colocarán mediante operaciones de venta de títulos públicos y su recompra en una fecha posterior, en el marco de lo previsto en el párrafo primero del artículo 55 de la Ley N° 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014).
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Programación e Información Financiera o al Director de Análisis del Financiamiento o al Coordinador de Registro de la Deuda Pública o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de la operación dispuesta en el artículo 1º de esta medida.
ARTÍCULO 3°.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
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RESOLUCIONES
L. 11.672 (t.o. 2014): L. 24.156: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 47 Res. 50 -E/17 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 236, abr. ' 2017, p. 926
RESOLUCIÓN N° 68/18:
DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS
Fecha: 5/04/18 B. O.: 9/04/18
Visto el expediente EX-2018-12730925-APN-MF, la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que mediante el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de la programación financiera para el presente ejercicio se ha acordado con las autoridades del Fondo Fiduciario del Sistema de Infraestructura del Transporte (FFSIT), la suscripción de una Letra del Tesoro en Pesos.
Que mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas a través del artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que la operación que se dispone está contenida dentro del límite que al respecto establece el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades previstas en el artículo 33 de la ley 27.431.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
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RESOLUCIONES
ARTÍCULO 1º.- Disponer la emisión de una (1) Letra del Tesoro en Pesos a ser suscripta a la par por el Fondo Fiduciario del Sistema de Infraestructura del Transporte (FFSIT) por un monto de hasta valor nominal original trescientos millones de pesos (V.N.O. $ 300.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 17 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 17 de octubre de 2018.
Plazo: Ciento ochenta y tres (183) días.
Moneda de emisión, suscripción y pago: Pesos.
Amortización: Íntegra al vencimiento.
Intereses: Devengará intereses trimestrales a la tasa BADLAR para bancos públicos, la que se determinará como el promedio aritmético simple de la tasa de interés para depósitos a plazo fijo de treinta (30) a treinta y cinco (35) días de más de un millón de pesos ($1.000.000) - BADLAR promedio bancos públicos -, calculado considerando las tasas publicadas durante el trimestre por el Banco Central de la República Argentina desde diez (10) días hábiles antes del inicio del período de interés hasta diez (10) días hábiles antes del vencimiento o de su precancelación, de corresponder, los que serán calculados sobre la base de los días efectivamente trascurridos y un (1) año de trescientos sesenta y cinco (365) días (actual/365), y serán pagaderos el día 17 de julio y 17 de octubre de 2018. Si el vencimiento del cupón no fuere un día hábil, la fecha de pago del mismo será el día hábil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengándose intereses hasta la fecha de efectivo pago.
Opción de pre cancelación: El suscriptor podrá disponer la cancelación anticipada de la Letra del Tesoro en forma total o parcial a partir del 17 de mayo de 2018. Para el ejercicio de la opción el suscriptor deberá dar aviso en forma fehaciente a la Dirección de Administración de la Deuda Pública, dependiente de la Oficina Nacional de Crédito Público de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas con una anticipación de quince (15) días corridos.
Forma de Colocación: Suscripción directa, en el marco de lo establecido en las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Negociación: La Letra del Tesoro será intransferible y no tendrá cotización en los mercados de valores locales e internacionales.
Titularidad: Se emitirá un certificado que será depositado en la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Atención de los servicios financieros: Los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina mediante transferencias de fondos en la cuenta de efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institución.
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RESOLUCIONES
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público, o al Director de Administración de la Deuda Pública, o al Director de Programación e Información Financiera, o al Director de Análisis del Financiamiento, o al Coordinador de Registro de la Deuda Pública, o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas por el artículo 1° de la presente medida.
ARTÍCULO 3º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9
RESOLUCIÓN N° 73/18:
DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
Visto el expediente EX-2018-13187296-APN-MF, la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 en su artículo 33 autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de la programación financiera para el presente ejercicio se ha acordado con las autoridades del Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE), la suscripción de una Letra del Tesoro en Pesos.
Que mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas a través del artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1163
RESOLUCIONES
Que la operación que se dispone está contenida dentro del límite que al respecto establece el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades conferidas en el artículo 33 de la ley 27.431.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la emisión de una (1) Letra del Tesoro en Pesos a ser suscripta a la par por el Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE) por un monto de hasta valor nominal original pesos cuatrocientos veinte millones trescientos mil (V.N.O. $ 420.300.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 6 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 27 de junio de 2018.
Plazo: ochenta y dos (82) días.
Moneda de emisión y pagos: Pesos.
Moneda de suscripción: Pesos o Dólares Estadounidenses al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al hábil anterior al de la suscripción.
Amortización: Íntegra al vencimiento.
Intereses: Devengará intereses a la tasa BADLAR para bancos públicos, la que se determinará como el promedio aritmético simple de la tasa de interés para depósitos a plazo fijo de 30 a 35 días de más de $1.000.000 - BADLAR promedio bancos públicos -, calculado considerando las tasas publicadas durante el período por el B.C.R.A. desde 10 días hábiles antes del inicio del período de interés hasta 10 días hábiles antes del vencimiento, los que serán calculados sobre la base de los días efectivamente trascurridos y un (1) año de trescientos sesenta y cinco (365) días (actual/365). Si el vencimiento del cupón no fuere un día hábil, la fecha de pago del mismo será el día hábil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengándose intereses hasta la fecha de efectivo pago.
Forma de Colocación: Suscripción directa, en el marco de lo establecido en las normas de procedimiento aprobadas en el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Negociación: La Letra del Tesoro será intransferible y no tendrá cotización en los mercados de valores locales e internacionales.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1164
RESOLUCIONES
Titularidad: Se emitirá un certificado que será depositado en la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Atención de los servicios financieros: Los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en la cuenta de efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público, o al Director de Administración de la Deuda Pública, o al Director de Programación e Información Financiera, o al Director de Análisis del Financiamiento, o al Coordinador del Registro de la Deuda Pública, o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas en el artículo 1° de esta medida.
ARTÍCULO 3º.- Esta resolución entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9
RESOLUCIÓN N° 75/18:
DISPÓNESE AMPLIACIÓN Y EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO
Fecha: 10/04/18 B. O.: 11/04/18
Visto el expediente EX-2018-14839997-APN-MF, la leyes 24.156 y 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018, los decretos 1344 del 4 de octubre de 2007 y 32 del 12 de enero de 2017, y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que en el Título III de la ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional se regula el Sistema de Crédito Público, estableciéndose en el artículo 60 que las entidades de la Administración Nacional no podrán formalizar ninguna operación de crédito público que no esté contemplada en la ley de presupuesto general del año respectivo o en una ley específica.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1165
RESOLUCIONES
Que en el artículo 32 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza, de conformidad con lo dispuesto en el artículo citado en el considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar operaciones de crédito público por los montos, especificaciones y destino del financiamiento indicados en la referida planilla, y se autoriza al Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas de Administración Financiera del Sector Público Nacional a realizar las operaciones de crédito público correspondientes a la Administración Central.
Que en el apartado I del artículo 6° del Anexo del decreto 1344 del 4 de octubre de 2007, modificado mediante el artículo 10 del decreto 32 del 12 de enero de 2017, se establece que las funciones de Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas que integran la Administración Financiera del Sector Público Nacional, serán ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crédito Público por el Ministerio de Finanzas.
Que a través del artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, se considera conveniente proceder a la ampliación de la emisión de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses con vencimiento 26 de octubre de 2018, emitidas originalmente mediante el artículo 2° de la resolución 202-E del 24 de octubre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-202-APN-MF), a ciento noventa y seis (196) días de plazo remanente, y a la emisión de las Letras del Tesoro en Pesos a ciento ochenta y dos (182) días de plazo, y de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses a trescientos sesenta y cuatro (364) días de plazo.
Que mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas a través del artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas informa que la emisión de las letras a trescientos sesenta y cuatro (364) días de plazo se encuentra dentro de los límites establecidos en la Planilla Anexa al artículo 32 de la ley 27.431.
Que la emisión y la ampliación de las letras a ciento ochenta y dos (182) días y ciento noventa y seis días (196) de plazo, respectivamente, están contenidas dentro del límite que al respecto se establece en el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas en los artículos 32 y 33 de la ley 27.431 y en el apartado I del artículo 6° del Anexo al decreto 1344/2007.
Por ello,
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1166
RESOLUCIONES
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la ampliación de la emisión de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses con vencimiento 26 de octubre de 2018 (ISIN ARARGE520528), emitidas originalmente mediante el artículo 2° de la resolución 202-E del 24 de octubre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-202-APN-MF) por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses quinientos millones (V.N.O. USD 500.000.000), las que se colocarán conforme las normas de procedimiento aprobadas a través del artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
ARTÍCULO 2º.- Disponer la emisión de las Letras del Tesoro en Pesos con vencimiento 12 de octubre de 2018, por un monto de hasta valor nominal original pesos treinta mil millones (V.N.O. $ 30.000.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 13 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 12 de octubre de 2018.
Plazo: ciento ochenta y dos (182) días.
Moneda de emisión y pago: Pesos.
Moneda de suscripción: Dólares Estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al día hábil anterior al de la apertura de las ofertas de la licitación.
Amortización: Íntegra al vencimiento.
Interés: Devengará intereses a la tasa nominal mensual de dos coma cero seis por ciento (2,06%), los que se capitalizarán mensualmente a partir de la fecha de emisión y hasta la fecha de vencimiento, exclusive. Los intereses serán calculados sobre la base de meses de treinta (30) días y años de trescientos sesenta (360) días (30/360).
Denominación mínima: Será de valor nominal original pesos uno (V.N.O. $ 1).
Colocación: Se llevará a cabo en uno (1) o varios tramos, según lo determine la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, conforme las normas de procedimiento aprobadas mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Ley Aplicable: Ley de la República Argentina.
Negociación: Será negociable y se solicitará su cotización en el Mercado Abierto Electrónico (MAE) y en bolsas y mercados de valores del país.
Titularidad: Se emitirán Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.), en su carácter de Agente de Registro de las Letras.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1167
RESOLUCIONES
Exenciones impositivas: Gozará de todas las exenciones impositivas dispuestas en las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.
Atención de los servicios financieros: Los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 3º.- Disponer la emisión de las Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 12 de abril de 2019, por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses trescientos cincuenta millones (V.N.O. USD 350.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 13 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 12 de abril de 2019.
Plazo: trescientos sesenta y cuatro (364) días.
Moneda de emisión y pago: Dólares Estadounidenses.
Moneda de suscripción: Dólares Estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al día hábil anterior al de la apertura de las ofertas de la licitación.
Amortización: Íntegra al vencimiento.
Interés: Cupón cero (a descuento).
Denominación mínima: Será de valor nominal original dólares estadounidenses uno (V.N.O. USD 1).
Colocación: Se llevará a cabo en uno (1) o varios tramos, según lo determine la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, conforme las normas de procedimiento aprobadas mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Ley Aplicable: Ley de la República Argentina.
Negociación: Será negociable y se solicitará su cotización en el Mercado Abierto Electrónico (MAE) y en bolsas y mercados de valores del país.
Titularidad: Se emitirán Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.), en su carácter de Agente de Registro de las Letras.
Exenciones impositivas: Gozará de todas las exenciones impositivas dispuestas en las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1168
RESOLUCIONES
Atención de los servicios financieros: Los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 4º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Programación e Información Financiera o al Director de Análisis del Financiamiento o al Coordinador de Registro de la Deuda Pública o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas en los artículos 1°, 2° y 3° de esta medida.
ARTÍCULO 5º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 6º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 24.156: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 47
RESOLUCIÓN N° 84/18:
DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN PESOS
Fecha: 18/04/18 B. O.: 19/04/18
Visto el expediente EX-2018-16063174-APN-MF, la ley 27.431 y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que por el artículo 33 de la ley 27.431 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de la programación financiera para el presente ejercicio se considera conveniente proceder a la ampliación de la suscripción de las Letras del Tesoro en Pesos con vencimiento 12 de octubre de 2018 (ISIN ARARGE5205S2), emitidas originalmente por el artículo 2° de la resolución 75-E del 10 de abril de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2018-75-APN- MF).
Que por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1169
RESOLUCIONES
Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas por el artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que la operación que se dispone está contenida dentro del límite que al respecto establece el artículo 33 de la ley 27.431.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas por el artículo 33 de la ley 27.431.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la ampliación de la emisión de las Letras del Tesoro en Pesos con vencimiento 12 de octubre de 2018 (ISIN ARARGE5205S2), emitidas originalmente por el artículo 2° de la resolución 75-E del 10 de abril de 2018 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2018-75-APN- MF), por un monto de hasta valor nominal original pesos tres mil millones (VNO $ 3.000.000.000), las que serán colocadas conforme las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN- MF).
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público, o al Director de Administración de la Deuda Pública, o al Director de Programación e Información Financiera, o al Director de Análisis del Financiamiento, o al Coordinador del Registro de la Deuda Pública, o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas por el artículo 1° de esta medida.
ARTÍCULO 3º.- Esta medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 Res. 75/18 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. ' 2018, p. 1165 Ver Res. 66/17 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 238, may. ' 2017, p. 1187
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1170
RESOLUCIONES
RESOLUCIÓN 85/18:
DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES.
Fecha: 20/04/18 B. O.: 23/04/18
Visto el expediente EX-2018-16108673-APN-MF, la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que por el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de la programación financiera para el presente ejercicio se considera conveniente proceder a la emisión de dos (2) Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses a ciento dieciséis (116) días de plazo.
Que por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas por el artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que las operaciones que se disponen están contenidas dentro del límite que al respecto establece el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas por el artículo 33 de la ley 27.431.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la emisión de una (1) Letra del Tesoro en Dólares Estadounidenses por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses quinientos seis millones trescientos ochenta y cinco mil doscientos noventa y seis (VNO USD 506.385.296), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 20 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 14 de agosto de 2018.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1171
RESOLUCIONES
Plazo: ciento dieciséis (116) días.
Moneda de emisión y pago: dólares estadounidenses.
Moneda de suscripción: se podrá realizar en dólares estadounidenses o pesos, al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 del Banco Central de la República Argentina (BCRA) del tercer día hábil anterior al de la suscripción.
Amortización: íntegra al vencimiento.
Intereses: cupón cero (a descuento).
Opción de precancelación: el suscriptor podrá disponer la cancelación anticipada de las Letras del Tesoro en forma total o parcial, al precio calculado conforme la siguiente fórmula:
Para el ejercicio de esta opción se deberá dar aviso en forma fehaciente a la Dirección de Administración de la Deuda Pública dependiente de la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas con una anticipación no menor a quince (15) días corridos.
Forma de colocación: suscripción directa, en el marco de lo establecido en las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Negociación: la Letra del Tesoro será intransferible y no tendrá cotización en los mercados de valores locales e internacionales.
Titularidad: se emitirá un certificado que será depositado en la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Atención de los servicios financieros: los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (BCRA) mediante transferencias de fondos en la cuenta de efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 2º.- Disponer la emisión de una (1) Letra del Tesoro en Dólares Estadounidenses por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses doscientos cincuenta y tres millones ciento noventa y dos mil seiscientos cuarenta y ocho (VNO USD 253.192.648), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 20 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 14 de agosto de 2018.
Plazo: ciento dieciséis (116) días.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1172
RESOLUCIONES
Moneda de emisión: dólares estadounidenses
Moneda de suscripción: se podrá realizar en dólares estadounidenses o pesos, al tipo de cambio de referencia publicado por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) en función de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al tercer día hábil previo a la suscripción.
Moneda de Pago: se abonará en pesos utilizando el tipo de cambio de referencia publicado por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) en función de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al tercer día hábil previo a la fecha de pago.
Amortización: íntegra al vencimiento.
Intereses: cupón cero (a descuento).
Opción de precancelación: el suscriptor podrá disponer la cancelación anticipada de las Letras del Tesoro en forma total o parcial, al precio calculado conforme la siguiente fórmula:
Para el ejercicio de esta opción se deberá dar aviso en forma fehaciente a la Dirección de Administración de la Deuda Pública dependiente de la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas con una anticipación no menor a quince (15) días corridos.
Forma de colocación: suscripción directa, en el marco de lo establecido en las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Negociación: la Letra será intransferible y no tendrá cotización en los mercados de valores locales e internacionales.
Titularidad: se emitirá un certificado que será depositado en la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Atención de los servicios financieros: los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (BCRA) mediante transferencias de fondos en la cuenta de efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 3º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Informaciones Financieras o al Director de Financiación Externa o al Coordinador de la Unidad de Registro de la Deuda Pública o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas por los artículos 1° y 2° de la presente medida.
ARTÍCULO 4º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1173
RESOLUCIONES
ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9
MINISTERIO DE FINANZAS
RESOLUCIÓN N° 87/18:
DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS
Fecha: 23/04/18 B. O.: 24/04/18
Visto el expediente EX-2018-17062473-APN-MF, las leyes 24.156 y 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018, los decretos 1344 del 4 de octubre de 2007, 32 del 12 de enero de 2017 y 249 del 26 de marzo de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que en el Título III de la ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional se regula el Sistema de Crédito Público estableciéndose en el artículo 60 que las entidades de la Administración Nacional no podrán formalizar ninguna operación de crédito público que no esté contemplada en la ley de presupuesto general del año respectivo o en una ley específica.
Que en el artículo 32 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza, de conformidad con lo dispuesto por el artículo citado en el considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar operaciones de crédito público por los montos, especificaciones y destino del financiamiento indicados en la referida planilla, y se autoriza al Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas de Administración Financiera del Sector Público Nacional a realizar las operaciones de crédito público correspondientes a la Administración Central.
Que en el apartado I del artículo 6º del Anexo del decreto 1344 del 4 de octubre de 2007, modificado mediante el artículo 10 del decreto 32 del 12 de enero de 2017, se establece que las funciones de Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas que integran la Administración Financiera del Sector Público Nacional, serán ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crédito Público por el Ministerio de Finanzas.
Que mediante el artículo 1° del decreto 249 del 26 de marzo de 2018 se ratificó la ―Adenda al Entendimiento Contractual celebrado el 18 de noviembre de 2011 entre la Unidad de
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RESOLUCIONES
Renegociación y Análisis de Contratos de Servicios Públicos (UNIREN) y la U.T.E. integrada por TECHINT Compañía Técnica Internacional S.A.C. E I, Salini Impregilo S.P.A. Sucursal Argentina e IGLYS S.A‖, suscripta entre el Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, el Ministerio de Hacienda y la Unión Transitoria de Empresas integrada por TECHINT Compañía Técnica Internacional S.A.C.E I., Salini Impregilo S.P.A. Sucursal Argentina e IGLYS S.A, cada una de las empresas integrantes de la UTE y el Fiduciario y Dador del Leasing SANTANDER RÍO TRUST S.A.
Que en el artículo 2° del decreto citado en el considerando precedente se instruyó al Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas que integran la Administración Financiera del Sector Público Nacional a disponer la ampliación de la emisión de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR PRIVADA + 200 pb VENCIMIENTO 2022‖, originalmente emitidos por el artículo 1° de la resolución 43-E del 29 de marzo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-43-APN-MF) por hasta las sumas necesarias para la cancelación del saldo impago del contrato de construcción, fideicomiso y leasing del Complejo Penitenciario I - Ezeiza.
Que en el mencionado artículo 2° se dispone que a los efectos de la cancelación de dichas obligaciones, cuyo monto representará el noventa por ciento (90%) del monto calculado conforme las cláusulas del Entendimiento Contractual, el valor de mercado de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR PRIVADA + 200 pb VENCIMIENTO 2022‖, será el que determine la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, en función del promedio de los precios registrados en la punta compradora y la vendedora el día hábil previo a la fecha del dictado de la norma.
Que la Oficina Nacional de Crédito Público ha informado que esta operación se encuentra dentro de los límites establecidos en la Planilla Anexa al artículo 32 de la ley 27.431.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas en el artículo 32 de la ley 27.431, en el apartado I del artículo 6º del Anexo al decreto 1344/2007 y en el artículo 2° del decreto 249/2018.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la ampliación de la emisión de los ―BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN PESOS BADLAR PRIVADA + 200 pb VENCIMIENTO 2022‖, originalmente emitidos mediante el artículo 1° de la resolución 43-E del 29 de marzo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-43-APN-MF), por hasta un valor nominal original pesos un mil ochenta y cinco millones cuatrocientos diecinueve mil novecientos ocho (VNO $ 1.085.419.908), para la cancelación del saldo impago del Contrato de Construcción, Fideicomiso y Leasing del Complejo Penitenciario I – Ezeiza.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1175
RESOLUCIONES
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público o al Director de Administración de la Deuda Pública o al Director de Programación e Información Financiera o al Director de Análisis del Financiamiento o al Coordinador de Registro de la Deuda Pública o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de la operación dispuesta en el artículo 1° de esta medida.
ARTÍCULO 3º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 24.156: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 47
RESOLUCIÓN N° 91/18:
DISPÓNESE LA AMPLIACIÓN DE LA EMISIÓN DE LETRAS DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES
Fecha: 24/04/18 B. O.: 26/04/18
Visto el expediente EX-2018-17646799-APN-MF, las leyes 24.156 y 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018, el decreto 1344 del 4 de octubre de 2007, y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL- 2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
Que en el Título III de la ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional se regula el Sistema de Crédito Público, estableciéndose en el artículo 60 que las entidades de la Administración Nacional no podrán formalizar ninguna operación de crédito público que no esté contemplada en la ley de presupuesto general del año respectivo o en una ley específica.
Que en el artículo 32 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza, de conformidad con lo dispuesto en el artículo citado en el considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar operaciones de crédito público por los montos, especificaciones y destino del financiamiento indicados en la referida planilla, y se autoriza al Órgano Responsable de la Coordinación de los
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1176
RESOLUCIONES
Sistemas de Administración Financiera del Sector Público Nacional a realizar las operaciones de crédito público correspondientes a la Administración Central.
Que en el apartado I del artículo 6° del Anexo al decreto 1344 del 4 de octubre de 2007, modificado mediante el artículo 10 del decreto 32 del 12 de enero de 2017, se establece que las funciones de Órgano Responsable de la Coordinación de los Sistemas que integran la Administración Financiera del Sector Público Nacional, serán ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crédito Público por el Ministerio de Finanzas.
Que a través del artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, se considera conveniente proceder a la ampliación de la emisión de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses con vencimiento 30 de noviembre de 2018, emitidas originalmente por el artículo 4 de la resolución 90-E del 12 de junio de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-90-APN-MF), a doscientos diecisiete (217) días de plazo remanente, y a la emisión de Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses a trescientos sesenta y cuatro (364) días de plazo, y de Bonos del Tesoro Nacional en pesos con ajuste por CER 4% vencimiento 2025.
Que mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas a través del artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que la Oficina Nacional de Crédito Público dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas informa que la emisión de las Letras a trescientos sesenta y cuatro (364) días y de los Bonos del Tesoro Nacional en pesos con ajuste por CER 4% vencimiento 2025 se encuentran dentro de los límites establecidos en la Planilla Anexa al artículo 32 de la ley 27.431.
Que la ampliación de la emisión de las Letras a doscientos diecisiete (217) días de plazo está contenida dentro del límite que al respecto se establece en el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas en los artículos 32 y 33 de la ley 27.431 y en el apartado I del artículo 6° del Anexo al decreto 1344/2007.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS
RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la ampliación de la emisión de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses con vencimiento 30 de noviembre de 2018 (ISIN ARARGE5204L0), emitidas
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1177
RESOLUCIONES
originalmente por el artículo 4° de la resolución 90-E del 12 de junio de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-90-APN-MF), por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses seiscientos millones (VNO USD 600.000.000), las que se colocarán conforme las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
ARTÍCULO 2º.- Disponer la emisión de las Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses con vencimiento 26 de abril de 2019, por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses cuatrocientos millones (VNO USD 400.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 27 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 26 de abril 2019.
Plazo: trescientos sesenta y cuatro (364) días.
Moneda de emisión y pago: Dólares estadounidenses
Moneda de suscripción: Dólares estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al día hábil anterior al de la apertura de las ofertas de la licitación.
Amortización: Íntegra al vencimiento.
Interés: cupón cero (a descuento).
Denominación mínima: será de valor nominal original dólares estadounidenses uno (VNO USD 1).
Colocación: se llevará a cabo en uno (1) o varios tramos, según lo determine la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, conforme las normas de procedimiento aprobadas mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Ley Aplicable: ley de la República Argentina.
Negociación: será negociable y se solicitará su cotización en el Mercado Abierto Electrónico (MAE) y en bolsas y mercados de valores del país.
Titularidad: se emitirán Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (BCRA), en su carácter de Agente de Registro de las Letras.
Exenciones impositivas: gozará de todas las exenciones impositivas dispuestas en las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1178
RESOLUCIONES
Atención de los servicios financieros: los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (BCRA) mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 3º.- Disponer la emisión de los Bonos del Tesoro Nacional en pesos con ajuste por CER 4% vencimiento 2025, por un monto de hasta valor nominal original pesos treinta mil millones (VNO $ 30.000.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 27 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 27 de abril de 2025.
Plazo: siete (7) años.
Moneda de emisión y pagos: Pesos argentinos.
Moneda de suscripción: Dólares Estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 correspondiente al día hábil anterior al de la apertura de las ofertas de la licitación.
Amortización: Íntegra al vencimiento y será ajustado conforme lo estipulado en la cláusula siguiente.
Ajuste de capital: el saldo de capital de los bonos será ajustado conforme al Coeficiente de Estabilización de Referencia (CER) referido en el artículo 4º del decreto 214 del 2 de febrero de 2002, informado por el Banco Central de la República Argentina, correspondiente al período transcurrido entre los diez (10) días hábiles anteriores a la fecha de emisión y los diez (10) días hábiles anteriores a la fecha de vencimiento del servicio de interés o amortización de capital correspondiente. La Oficina Nacional de Crédito Público, dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, será el Agente de Cálculo. La determinación del monto del ajuste efectuado por el Agente de Cálculo será, salvo error manifiesto, final y válido para todas las partes.
Interés: devengará intereses sobre saldos ajustados a partir de la fecha de emisión, a la tasa del cuatro por ciento (4%) nominal anual, los que serán pagaderos por semestre vencido los días 27 de octubre y 27 de abril de cada año hasta su vencimiento, y serán calculados sobre la base de meses de treinta (30) días y años de trescientos sesenta (360) días (30/360). Si el vencimiento del cupón no fuere un día hábil, la fecha de pago del mismo será el día hábil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengándose intereses hasta la fecha de vencimiento original.
Denominación mínima: será de valor nominal original pesos uno (VNO $ 1).
Colocación: se llevará a cabo en uno (1) o varios tramos, según lo determine la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Finanzas, conforme las normas de procedimiento aprobadas mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1179
RESOLUCIONES
Ley Aplicable: Ley de la República Argentina.
Negociación: será negociable y se solicitará su cotización en el Mercado Abierto Electrónico (MAE) y en bolsas y mercados de valores del país.
Titularidad: se emitirán Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (BCRA), en su carácter de Agente de Registro de las Letras.
Exenciones impositivas: gozará de todas las exenciones impositivas dispuestas en las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.
Atención de los servicios financieros: los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (BCRA) mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 4º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público, o al Director de Administración de la Deuda Pública, o al Director de Programación e Información Financiera, o al Director de Análisis del Financiamiento, o al Coordinador del Registro de la Deuda Pública, o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas por los artículos 1°, 2° y 3° de la presente medida.
ARTÍCULO 5º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 6º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 24.156: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N° 234, ene. '2017, p. 47
RESOLUCIÓN N° 92/18:
DISPÓNESE LA EMISIÓN DE LETRA DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES.
Fecha: 24/04/18 B. O.: 26/04/18
Visto el expediente EX-2018-17152705-APN-MF, la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 y la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF), y
CONSIDERANDO:
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1180
RESOLUCIONES
Que en el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018 se autoriza al Ministerio de Finanzas a emitir Letras del Tesoro para dar cumplimiento a las operaciones previstas en el programa financiero, las que deberán ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emiten.
Que en el marco de la programación financiera para el presente ejercicio se ha acordado con las autoridades del Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE), la suscripción de una (1) Letra del Tesoro en Dólares Estadounidenses.
Que mediante el artículo 1° de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF) se sustituyeron las normas de ―Procedimiento para la Colocación de Instrumentos de Deuda Pública‖, aprobadas por el artículo 1° de la resolución 66-E del 4 de mayo de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-66-APN-MF).
Que la operación que se dispone está contenida dentro del límite que al respecto establece el artículo 33 de la ley 27.431 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2018.
Que ha tomado intervención el Servicio Jurídico competente.
Que esta medida se dicta en virtud de las facultades previstas por el artículo 33 de la ley 27.431.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS
RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Disponer la emisión de una (1) Letra del Tesoro en Dólares estadounidenses a ser suscripta a la par por el Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE) por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses veintiún millones doscientos treinta y dos mil novecientos cuarenta y uno (V.N.O. USD 21.232.941), con las siguientes condiciones financieras:
Fecha de emisión: 27 de abril de 2018.
Fecha de vencimiento: 27 de junio de 2018.
Plazo: sesenta y un (61) días.
Moneda de emisión y pagos: dólares estadounidenses.
Moneda de suscripción: pesos o dólares estadounidenses al tipo de cambio de referencia de la Comunicación ―A‖ 3500 del Banco Central de la República Argentina (BCRA) correspondiente al día hábil anterior a la fecha de emisión.
Amortización: íntegra al vencimiento.
Intereses: cupón cero (a descuento).
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1181
RESOLUCIONES
Forma de Colocación: suscripción directa, en el marco de lo establecido en las normas de procedimiento aprobadas por el artículo 1 de la resolución 162-E del 7 de septiembre de 2017 del Ministerio de Finanzas (RESOL-2017-162-APN-MF).
Negociación: la Letra del Tesoro será intransferible y no tendrá cotización en los mercados de valores locales e internacionales.
Titularidad: se emitirá un certificado que será depositado en la Central de Registro y Liquidación de Pasivos Públicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Atención de los servicios financieros: los pagos se cursarán a través del Banco Central de la República Argentina (BCRA) mediante transferencias de fondos en la cuenta de efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institución.
ARTÍCULO 2º.- Autorizar al Secretario de Finanzas, o al Director Nacional de la Oficina Nacional de Crédito Público, o al Director de Administración de la Deuda Pública, o al Director de Programación e Información Financiera, o al Director de Análisis del Financiamiento, o al Coordinador de Registro de la Deuda Pública, o al Coordinador de Emisión de Deuda Interna, a suscribir en forma indistinta la documentación necesaria para la implementación de las operaciones dispuestas por el artículo 1° de la presente medida.
ARTÍCULO 3º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día de su dictado.
ARTÍCULO 4º.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LUIS ANDRES CAPUTO.
Referencias Normativas
L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 Res. 66/17 (MF): Bol. A.F.I.P. N° 238, may. ' 2017, p. 1187
MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
RESOLUCIÓN N° 213/18(*):
RETIRO VOLUNTARIO APROBADO POR EL DECRETO N° 263 DE FECHA 28 DE MARZO DE 2018. VIGENCIA. REQUISITOS. PLAZOS. ANEXOS
Fecha: 4/04/18 B. O.: 5/04/18
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RESOLUCIONES
VISTO: el EX-2018-13927955-APN-ONEP#MM, las Leyes Nros. 24.156 y 27.431, el Decreto N° 263 de fecha 28 de marzo de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 109 de la Ley Nº 27.431 faculta al Poder Ejecutivo Nacional por el Ejercicio 2018 a disponer planes de retiro voluntario para el personal que reviste en los organismos incluidos en el artículo 8° de la Ley 24.156, en cualquiera de sus modalidades.
Que en tal sentido, mediante el Decreto N° 263 de fecha 28 de marzo de 2018 se aprobaron los planes de Retiro Voluntario para el personal que presta servicios en las Entidades y Jurisdicciones comprendidas en el artículo 8°, inciso a) de la Ley N° 24.156 y que se encuentre comprendido en las previsiones de la Ley N° 25.164 revistando en planta permanente o cuya relación de empleo se rija por la Ley N° 20.744 (t.o. Decreto N° 390/76) vinculados laboralmente a través de contratos de trabajo por tiempo indeterminado en los términos del artículo 90 y concordantes de la Ley citada en último término.
Que el artículo 13 del Decreto N° 263/18 dispone que el MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN será la Autoridad de Aplicación del Régimen de Retiro Voluntario y lo faculta para establecer la vigencia del mencionado Régimen y dictar las normas aclaratorias, complementarias e interpretativas que resulten necesarias para su aplicación.
Que, en consecuencia, resulta oportuno establecer la fecha de vigencia del citado Régimen de Retiro Voluntario y dictar las previsiones normativas necesarias para su aplicación.
Que la DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS JURÍDICOS dependiente de la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN ADMINISTRATIVA de este Ministerio ha tomado la intervención de su competencia.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artículo 13 del Decreto N° 263/18.
Por ello,
EL MINISTRO DE MODERNIZACIÓN RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los planes de Retiro Voluntario aprobados por el Decreto N° 263 de fecha 28 de marzo de 2018 tienen vigencia a partir del 16/04/2018.
ARTÍCULO 2°.- El personal alcanzado por alguno de los planes de Retiro Voluntario aprobados por el Decreto N° 263/18 puede manifestar su voluntad de adherirse a uno de los citados planes hasta el 31/07/2018.
ARTÍCULO 3°.- Establécese que con la solicitud de adhesión a uno de los planes de Retiro Voluntario, el agente debe presentar ante la Unidad de Recursos Humanos de la entidad o jurisdicción donde preste servicios, una Declaración Jurada, en los términos de los artículos 109 y 110 del Reglamento de Procedimientos Administrativos. Decreto N° 1759 – T.O. 2017, de no
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RESOLUCIONES
encontrarse incurso en las causales de exclusión establecidas en el artículo 2° del Decreto N° 263/18.
ARTÍCULO 4°.- Toda omisión o falsa declaración sobre la información suministrada por el agente lo hace pasible de las medidas disciplinarias que puedan corresponder.
ARTÍCULO 5°.- A los efectos de evaluar la causal de exclusión prevista en el artículo 2°, inciso f), del Decreto N° 263/18, debe considerarse la calificación de la conducta del sumariado efectuada por el instructor sumariante según lo establecido en el artículo 108, inciso c) del Reglamento de Investigaciones Administrativas aprobado por el Decreto N° 467 de fecha 5 de mayo de 1999 o del informe final previsto en el artículo 115 del citado Reglamento, y que la sanción prevista para esa calificación de la conducta fuera la cesantía o la exoneración; o que pudiera configurarse la existencia de perjuicio fiscal.
ARTÍCULO 6°.- El agente que inicie el trámite jubilatorio como así también cuando le aprueben el beneficio, deberá acreditar fehacientemente dichas circunstancias ante la unidad de Recursos Humanos del organismo en el que presta servicios en el plazo de DIEZ (10) días corridos.
ARTÍCULO 7°.- El agente que no diera cumplimiento en tiempo y forma a las obligaciones previstas en el artículo 6° de la presente resolución perderá el derecho a continuar percibiendo las cuotas previstas en los artículos 3°, 4° o 5° del Decreto N° 263/18, según corresponda, habilitando a la entidad o jurisdicción en la que prestaba servicios al momento de adherirse al plan de Retiro Voluntario a que inicie la acción de recupero de los montos devengados y percibidos por el agente hasta la fecha de inicio del trámite jubilatorio o de aprobación del beneficio previsional, según sea el caso.
ARTÍCULO 8°.- A los efectos del cómputo de la prestación de los servicios previstos en el artículo 2°, inciso c) y de la antigüedad a la que se refiere el artículo 5° del Decreto N° 263/18, en las entidades y jurisdicciones comprendidas en el inciso a) de la Ley N° 24.156, corresponde computar tanto a los continuos como a los discontinuos bajo cualquier forma de relación de empleo público, salvo los períodos que hayan sido utilizados para acceder a algún régimen de retiro voluntario anterior al que se aprueba por la presente resolución.
ARTÍCULO 9°.- Se encuentran excluidas de la remuneración del agente, a efectos de la determinación del monto de las cuotas previstas por los artículos 3°, 4° o 5° del Decreto N° 263/18, las horas extraordinarias, el premio estímulo u otros premios, la compensación por movilidad, el reintegro por gastos de guardería y comida, y todo otro concepto que no revista la condición de mensual, normal, habitual y permanente.
ARTÍCULO 10.- La tramitación de la adhesión del agente a alguno de los planes de Retiro Voluntario se debe efectuar mediante expediente electrónico bajo la trata RETIRO VOLUNTARIO.
ARTÍCULO 11.- En el respectivo expediente electrónico, como mínimo, debe obrar la siguiente documentación: a) El Formulario de adhesión y declaración jurada del agente en los términos de los artículos 109 y 110 del Reglamento de Procedimientos Administrativos. Decreto N° 1759 – T.O. 2017, de no encontrarse incurso en las causales de exclusión establecidas en el artículo 2° del Decreto N° 263/18;
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b) Informe de la unidad de Recursos Humanos de la procedencia de la inclusión del agente en el régimen de retiro voluntario; c) El Dictamen del servicio jurídico permanente de la entidad o jurisdicción; d) La intervención de la unidad de sumarios, en los casos que corresponda, de conformidad con el artículo 2°, inciso f) del Decreto N° 263/18; e) La resolución por la que se apruebe fundadamente la inclusión del agente en alguno de los planes de Retiro Voluntario y la constancia de su notificación fehaciente; f) La resolución por la que se rechace fundadamente la inclusión del agente en alguno de los planes de Retiro Voluntario y la constancia de su notificación fehaciente; g) La constancia de cumplimiento de lo previsto en el artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo N° 20.744 (T.O. 1976), en los casos que corresponda.
ARTÍCULO 12.- Para la extinción de la relación laboral de aquellos agentes cuya relación de empleo se rija por la Ley de Contrato de Trabajo N° 20.744 (t.o. 1976) se debe proceder conforme lo previsto en el artículo 241 de la citada Ley.
ARTÍCULO 13.- La aprobación o rechazo de la solicitud de adhesión debe resolverse dentro del plazo de TREINTA (30) días corridos de presentada la solicitud.
ARTÍCULO 14.- A los efectos de implementar el control operativo del seguimiento del Régimen de Retiro Voluntario, la unidad de Recursos Humanos de cada entidad o jurisdicción debe informar mediante Comunicación Oficial al usuario del sistema Gestión Documental Electrónica (GDE) que la SECRETARIA DE EMPLEO PÚBLICO del MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN oportunamente determine, conforme al contenido de los formularios que por este acto se aprueban. a) Por única vez: nómina del personal en condiciones de adherir a alguno de los planes de Retiro Voluntario; y b) Semanalmente: evolución de las adhesiones, aprobaciones, rechazos y novedades.
ARTÍCULO 15.- Apruébense los siguientes formularios que como Anexos I (IF-2018-14244254- APN-SECEP#MM), II (IF-2018-14244028-APN-SECEP#MM), III (IF-2018-14243955-APN- SECEP#MM), IV (IF-2018-14243888-APN-SECEP#MM), V (IF-2018-14243736-APN-SECEP#MM) y VI (IF-2018-14244165-APN-SECEP#MM) forman parte integrante de la presente resolución, debiéndose utilizar sin modificaciones:
• Anexo I ADHESIÓN RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
• Anexo II INFORME INICIAL RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
• Anexo III INFORME SEMANAL RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
• Anexo IV MODELO ACUERDO SINEP RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
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RESOLUCIONES
• Anexo V MODELO ACUERDO L.C.T. RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
• Anexo VI MODELO DE RECHAZO RETIRO VOLUNTARIO LEY N° 27.431 DECRETO N° 263/18.
ARTÍCULO 16.- Los agentes que cumplieren los SESENTA Y CINCO (65) años de edad durante la vigencia de los planes de Retiro Voluntario aprobados por el Decreto N° 263/18 y reuniesen el requisito de años de servicios para obtener el beneficio jubilatorio, no pueden adherir a dichos planes de Retiro Voluntario con posterioridad a haber cumplido la referida edad.
ARTÍCULO 17.- Aclárase que la cobertura médica asistencial de obra social a la que se refiere el artículo 9° del Decreto N° 263/18 es la brindada por la Obra Social Unión Personal (UP).
ARTÍCULO 18.- Los agentes que adhieran al plan de Retiro Voluntario contemplado en el artículo 1° inciso ―c‖ del Decreto 263/18 podrán acceder a programas de capacitación para la reinserción laboral conforme lo establezca la Secretaría de Empleo Público.
ARTÍCULO 19.- Los agentes beneficiarios de alguno de los planes de Retiro deben acreditar su supervivencia cada CUATRO (4) meses por el medio fehaciente que la unidad de Recursos Humanos de la entidad o jurisdicción establezca. Caso contrario, se debe interrumpir el pago de las cuotas pendientes de pago hasta que el beneficiario regularice la situación.
ARTÍCULO 20.- Los derechohabientes del beneficiario fallecido percibirán hasta SEIS (6) cuotas con posterioridad al deceso.
ARTÍCULO 21.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
ANDRÉS HORACIO IBARRA.
Referencias Normativas
L. 19.549: L. 27.431: Bol. A.F.I.P. N° 246, ene. ' 2018, p. 9 D. 263/18: Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. '2018, p. 1099 Ver
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
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RESOLUCIONES
SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA PYMES
RESOLUCIÓN N° 142/18(*):
SUSTITÚYENSE ARTÍCULOS DE LA RESOLUCIÓN N° 68 DE FECHA 6 DE MARZO DE 2017 DE LA SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA DEL MINISTERIO DE PRODUCCIÓN
Fecha: 26/04/18 B. O.: 27/04/18
VISTO el Expediente EX-2018-08858559-APN-CME#MP, las Leyes Nros. 24.467, 25.300 y 27.264, los Decretos Nros. 1.101 de fecha 17 de octubre de 2016 y 174 de fecha 2 de marzo de 2018 y su modificatorio, las Resoluciones Nros. 68 de fecha 6 de marzo de 2017 y su modificatoria, y 340 de fecha 11 de agosto de 2017, todas de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, y
CONSIDERANDO:
Que por el Artículo 12 de la Ley N° 27.264 se creó el Régimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en los términos del Artículo 1° de la Ley N° 25.300, sus normas modificatorias y complementarias, que realicen inversiones productivas en los términos previstos en el Título III de la citada Ley N° 27.264.
Que a través del Decreto N° 1.101 de fecha 17 de octubre de 2016 se aprobó la reglamentación de los Títulos II, III y V de la Ley N° 27.264.
Que la normativa de aplicación al Régimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas se aprobó mediante la Resolución N° 68 de fecha 6 de marzo de 2017 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y su modificatoria.
Que el Artículo 2º de la Resolución Nº 68/17 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA y su modificatoria, establece los plazos en que podrá ser presentada la declaración jurada mencionada en los Artículos 5° y 6° del Anexo del Decreto N° 1.101/16, mientras que el Artículo 4º de la mencionada resolución establece el plazo en que se deberán presentar los dictámenes a los que hace referencia el segundo párrafo del Artículo 6° de dicho Anexo.
Que por el Decreto Nº 174 de fecha 2 de marzo de 2018 y su modificatorio se aprobó el organigrama de aplicación de la Administración Nacional centralizada hasta nivel de Subsecretaría, asignándole a la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, competencia para entender en la aplicación de las normas correspondientes a las Leyes Nros. 24.467, 25.300, 27.349 y 25.922, sus
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RESOLUCIONES
modificatorias y complementarias, y de las normas dictadas en consecuencia, en cuanto sea Autoridad de Aplicación de las mismas.
Que, con el objeto de simplificar el trámite de las empresas, resulta necesario adecuar los plazos mencionados, a los que fije la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias para las personas humanas, sucesiones indivisas y personas jurídicas, según corresponda.
Que, por otro lado, resulta pertinente incluir en el formulario de la declaración jurada prevista en los Artículos 5° y 6° del Anexo del Decreto N° 1.101/16, la identificación precisa de los bienes de capital u obras de infraestructura por los que se solicita el beneficio, a fin de que no quede excluida ninguna de las inversiones productivas de conformidad con el Artículo 13 de la Ley Nº 27.264 y su reglamentación.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se adopta en virtud de las facultades conferidas por las Leyes Nros. 24.467, 25.300 y 27.264, y los Decretos Nros. 1.101/16 y 174/18 y su modificatorio.
Por ello,
EL SECRETARIO DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Sustitúyese el Artículo 2º de la Resolución N° 68 de fecha 6 de marzo de 2017 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, por el siguiente:
―ARTÍCULO 2°.- Establécese, a los efectos de lo dispuesto en los Artículos 5° y 6° del Anexo del Decreto N° 1.101 de fecha 17 de octubre de 2016, que la declaración jurada mencionada en dichas normas podrá ser presentada por los potenciales beneficiarios inscriptos de acuerdo a lo previsto en el artículo precedente, desde el primer día del cuarto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal en el cual se hayan realizado las inversiones, hasta CINCO (5) días hábiles antes del vencimiento general que fije la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias correspondiente tanto para las sociedades comprendidas en el Artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, como para las personas humanas y sucesiones indivisas, según corresponda.‖
ARTÍCULO 2°.- Sustitúyese el Artículo 4° de la Resolución N° 68/17 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA, por el siguiente:
―ARTÍCULO 4°.- El dictamen a que hace referencia el segundo párrafo del Artículo 6° del Anexo del Decreto N° 1.101/16 será emitido y suscripto por contador público independiente, debiendo su
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RESOLUCIONES
firma estar autenticada por el Consejo profesional o, en su caso, Colegio o entidad en la que se encuentre matriculado.
El mencionado dictamen deberá respetar los lineamientos vigentes establecidos por las entidades profesionales competentes y ajustarse al modelo que se consigna en el Anexo II (IF-2017- 03184692-APN-CD#MP) que forma parte integrante de la presente medida.
En el caso de obras de infraestructura, el dictamen previsto en el citado artículo deberá contener al menos la información que se detalla en el Anexo III (IF-2017-03154741-APN-CD#MP) que forma parte integrante de la presente resolución, y estar suscripto por profesional matriculado competente en la materia, debiendo su firma estar autenticada por el Consejo profesional o, en su caso, Colegio o entidad en la que se encuentre matriculado.
Los referidos dictámenes deberán ser validados por los profesionales que los hubieran suscripto, para lo cual deberán ingresar, con su clave fiscal, al servicio que a tal fin ponga a disposición la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS en su sitio web.
El profesional interviniente en relación a la ejecución de obras de infraestructura o quien eventualmente lo reemplace deberá registrar anualmente con la conformidad del peticionante -a partir del primer ejercicio de solicitud del beneficio y hasta el de finalización de la obra-, los datos técnicos relacionados con el grado de avance de la obra, en los términos de lo dispuesto en el último párrafo del Artículo 6° del Anexo del Decreto N° 1.101/16. Dicha registración deberá contener al menos la información que se detalla en el Anexo III de la presente resolución.
La información prevista en este artículo se suministrará a través del servicio web mencionado en el Artículo 3° de la presente medida, desde el primer día del cuarto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal en el cual se hayan realizado las inversiones, hasta CINCO (5) días hábiles antes del vencimiento general que fije la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias correspondiente tanto para las sociedades comprendidas en el Artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, como para las personas humanas y sucesiones indivisas, según corresponda, bajo apercibimiento de que se apliquen las disposiciones del Artículo 8° de la presente resolución.‖
ARTÍCULO 3°.- Sustitúyese el Anexo I de la Resolución N° 68/17 de la SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA, por el Anexo (IF-2018- 19440559-APN-SECPYME#MP) que forma parte integrante de la presente resolución.
ARTÍCULO 4°.- La presente medida regirá para los ejercicios fiscales con cierre en el mes de diciembre del año 2017, en adelante.
ARTÍCULO 5º.- La presente medida entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MARIANO MAYER.
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RESOLUCIONES
Referencias Normativas
L. 24.467: L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N° 39, oct. ‗2000, p. 1597 L. 25.922: Bol. A.F.I.P. N° 87, oct. ' 2004, p. 1772 L. 27.264: Bol. A.F.I.P. N° 229, ago. ' 2016, p. 2369 L. 27.349: Bol. A.F.I.P. N° 237, abr. ' 2017, p. 869 D. 1.101/16: Bol. A.F.I.P. N° 231, oct. '2016, p. 3172 D. 174/18: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. '2018, p. 865 Res. 68 -E/17 (SEyPyME): Bol. A.F.I.P. N° 236, mar. ' 2017, p. 656 Res. 340/17 (SEyPyME): Bol. A.F.I.P. N° 241, ago. ' 2017, p. 1976
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(*) El Anexo que integra esta Resolución se publica en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
SECRETARÍA DE INDUSTRIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. BENEFICIOS
RESOLUCIÓN N° 17/18(*):
APRUÉBASE EL PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD DEL BENEFICIO ESTABLECIDO POR EL INCISO E) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 28 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES. ANEXOS
Fecha: 4/04/18 B. O.: 6/04/18
VISTO el Expediente EX-2017-25392557- -APN-CME#MP, la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los Decretos Nros. 493 de fecha 27 de abril de 2001, 733 del 1 de junio de 2001, 434 del 1 de marzo de 2016, 1.063 del 4 de octubre de 2016 y el Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72 T.O. 2017, la Resolución Conjunta N° 27 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERÍA del ex MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN y General Nº 1.292 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA, de fecha 31 de mayo de 2002, la Resolución Nº 72 de fecha 7 de agosto de 2001 de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA y sus modificatorias y la Resolución N° 90 de fecha 14 de septiembre de 2017 de la SECRETARÍA DE MODERNIZACIÓN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, y
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto N° 493 de fecha 27 de abril de 2001 se incorporó a la enumeración de actividades gravadas con una alícuota diferencial del DIEZ COMA CINCUENTA POR CIENTO (10,50 %) en el Impuesto al Valor Agregado para las ventas, importaciones definitivas y locaciones
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RESOLUCIONES
comprendidas en el inciso c) del Artículo 3° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de bienes incluidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en la Planilla Anexa al inciso e) del cuarto párrafo del Artículo 28 de dicha ley, aprobada por el Anexo del referido decreto, que genéricamente están comprendidos dentro de las categorías económicas de Bienes de Capital, Informática y Telecomunicaciones.
Que el referido decreto, al realizar la incorporación mencionada en el considerando precedente, estableció que los fabricantes de los bienes comprendidos en la Planilla Anexa al mismo tendrán el tratamiento previsto en el Artículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto del saldo a favor que pudiere originar el cómputo del crédito fiscal por compras o importaciones de bienes, prestación de servicios y locaciones que se destinaren efectivamente a la fabricación o importación de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución de las mismas.
Que, por su parte, el Decreto N° 733 de fecha 1 de junio de 2001 incorporó como último párrafo del inciso e) del cuarto párrafo del Artículo 28 de la referida ley, disponiendo que ―… las solicitudes se tramitarán conforme a los registros y certificaciones que establecerá la SECRETARÍA DE INDUSTRIA, dependiente del MINISTERIO DE ECONOMÍA, respecto de la condición de fabricantes o importadores de los bienes sujetos al beneficio (…) y los costos límites para la atribución de los créditos fiscales de cada uno de ellos, así como a los dictámenes profesionales cuya presentación disponga la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA, respecto de la existencia y legitimidad de los débitos y créditos fiscales relacionados con el citado beneficio. Facúltase a los citados organismos para establecer los requisitos, plazos y condiciones para la instrumentación del procedimiento dispuesto‖.
Que, en consecuencia, mediante la Resolución N° 72 de fecha 7 de agosto de 2001 de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA y sus modificatorias, se reglamentó el procedimiento mediante el cual los productores de bienes de capital tramitan ante dicha Secretaría el saldo técnico del Impuesto al Valor Agregado.
Que mediante la Resolución Conjunta N° 27 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERÍA del ex MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN y General Nº 1.292 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA, de fecha 31 de mayo de 2002, se convalidó de forma conjunta las obligaciones de suministro de información establecidas en las reglamentaciones dictadas por cada organismo, a que se refieren los considerandos precedentes.
Que, a través del Decreto N° 434 de fecha 1 de marzo de 2016 se aprobó el Plan de Modernización del Estado, que tiene como objeto colocar a la Administración Pública al servicio del ciudadano, a partir del diseño de organizaciones flexibles orientadas a la gestión por resultados.
Que, como consecuencia del desarrollo de nuevas herramientas tecnológicas el Decreto N° 1.063 de fecha 4 de octubre de 2016, aprobó la implementación de la Plataforma de Trámites a Distancia integrada por el módulo Trámites a Distancia (TAD) del Sistema de Gestión Documental
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RESOLUCIONES
Electrónica (GDE), a los fines de simplificar los trámites que impliquen una interacción entre los ciudadanos y la Administración Pública.
Que, adicionalmente la Resolución N° 90 de fecha 14 de septiembre de 2017 de la SECRETARÍA DE MODERNIZACIÓN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIÓN, aprobó los Términos y Condiciones de Uso de la Plataforma de TAD y el Reglamento para el uso del Sistema de Gestión Documental Electrónica y de la mencionada plataforma.
Que, a su vez, la entrada en vigencia del Decreto N° 894 de fecha 1 de noviembre de 2017 que modifica el texto ordenado del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N° 1.759/72 T.O. 2017, consolida la normativa descripta previamente de acuerdo de los principios de celeridad, sencillez, eficacia y economía mediante la implementación del medio electrónico.
Que, conforme a la normativa reseñada y a efectos de agilizar la tramitación del beneficio, resulta necesario realizar una modificación al procedimiento para acceder al mismo.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO PRODUCCIÓN ha tomado la intervención que le compete.
Que el presente acto se dicta en virtud de las facultades conferidas por el cuarto párrafo del inciso e) del Artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Por ello,
EL SECRETARIO DE INDUSTRIA RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Apruébase el procedimiento de solicitud del beneficio establecido por el inciso e) del cuarto párrafo del Artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que como Anexo A (IF-2018-11756877-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente resolución.
ARTÍCULO 2°.- Son sujetos comprendidos en la presente medida los fabricantes de los bienes listados en la Planilla Anexa al inciso e) del cuarto párrafo del Artículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 3°.- Apruébase el ―Formulario de Declaración de Saldo Técnico de IVA‖, que como Anexo B (IF-2018-06299642-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente medida.
ARTÍCULO 4°.- Apruébase el Modelo del Informe del Ingeniero que como Anexo C (IF-2018- 14033096-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente resolución. El informe emitido tendrá carácter de juicio técnico, bajo responsabilidad del profesional suscribiente.
ARTÍCULO 5°.- Los datos consignados en el procedimiento de solicitud establecido por la presente medida se tendrán por correctos, completos y que son fiel expresión de la verdad, con carácter de Declaración Jurada de quienes los consignen y suscriban. La empresa requirente, con el aval del ingeniero de la especialidad pertinente, son responsables de la veracidad de la
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información aportada respecto de la habilitación fabril y su vigencia, así como del resto de la información que determine su condición de fabricante de los bienes sujetos al beneficio. En caso de verificarse inconsistencias en la solicitud se intimará al solicitante para que en un plazo de VEINTE (20) días cumpla con su subsanación, bajo apercibimiento de tenerla por desistida. Procederá el rechazo de la solicitud en los supuestos en que la presentación realizada en virtud de la intimación referida en el párrafo anterior no logre subsanar las inconsistencias conforme a la normativa vigente.
ARTÍCULO 6°.- Sobre la base de la información suministrada por la peticionante en carácter de Declaración Jurada, y el informe profesional conforme al modelo del Anexo C de la presente resolución, la Dirección Nacional de Industria dependiente de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN remitirá a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, los costos límites para la atribución de los créditos fiscales respecto de los bienes sujetos al beneficio.
ARTÍCULO 7°.- Déjase sin efecto la Resolución N° 72 de fecha 7 de agosto de 2001 de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA y sus modificatorias.
ARTÍCULO 8°.- La presente medida comenzará a regir a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 9°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MARTÍN ALFREDO ETCHEGOYEN.
Referencias Normativas
L. 20.631 (t.o. 1997): D. 1.759/72: D. 493/01: Bol. A.F.I.P. N° 47, jun. ‗2001, p. 877 D. 733/01: Bol. A.F.I.P. N° 48, jul. ‗2001, p. 1077 D. 434/16: Bol. A.F.I.P. N° 224, mar. '2016, p. 578 D. 1.063/16: Bol. A.F.I.P. N° 231, oct. '2016, p. 3158 D. 894/17: Bol. A.F.I.P. N° 244, nov. '2017, p. 2904 Res. Conj. 1.292 (AFIP) y 27/02 (SICyM): Bol. A.F.I.P. N° 60, jul. ' 2002, p. 1193
______
(*) Los Anexos que integran esta Resolución se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
PYMES
RESOLUCIÓN N° 28/18(*):
MODIFÍCASE LA RESOLUCIÓN N° 57 DE FECHA 26 DE AGOSTO DE 2003 DE LA EX
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SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA DEL EX MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN Y SUS MODIFICATORIAS. ANEXOS
Fecha: 20/04/18 B. O.: 24/04/18
VISTO el Expediente EX-2018-13408120- -APN-DGD#MP, el Decreto N° 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificaciones, la Decisión Administrativa Nº 313 de fecha 13 de marzo de 2018, y
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto N° 174 de fecha 2 de marzo de 2018 se aprobó el Organigrama de Aplicación de la Administración Pública Nacional centralizada hasta nivel de Subsecretaría.
Que mediante la Decisión Administrativa Nº 313 de fecha 13 de marzo de 2018 se aprobó la estructura organizativa de primer y segundo nivel operativo del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, de conformidad con el Organigrama y las Responsabilidades Primarias y Acciones.
Que por la Resolución Nº 57 de fecha 26 de agosto de 2003 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, se implementó la tramitación, emisión, y suscripción de las solicitudes de Certificados de Verificación (CDV) previstos en el Artículo 4º de la Ley Nº 25.551 y en el Artículo 4º del Anexo I del Decreto Nº 1.600 de fecha 28 de agosto de 2002.
Que por el Artículo 9º de la citada resolución, se facultó a la ex SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, a aprobar un listado de bienes no producidos en el país, el cual será sometido a revisión anualmente.
Que, en otro orden de ideas, mediante la Resolución Nº 599 de fecha 7 de diciembre de 2016 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, se establecieron las pautas con el objeto de realizar las correspondientes tareas de verificación y contralor, así como los requisitos de admisión del bono fiscal, en marco del Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Automatismo Argentino, instituido por la Ley N° 27.263.
Que, mediante el Decreto Nº 331 de fecha 11 de mayo 2017 se contempló un tratamiento arancelario diferencial para la importación de determinados vehículos automóviles híbridos, eléctricos y a celdas de combustible (hidrógeno).
Que, en este sentido, la Resolución Nº 536 de fecha 18 de julio de 2017 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, estableció los requisitos y formalidades a observar por parte de las empresas interesadas en acceder al beneficio, así como el procedimiento para la asignación de cupos de importación, y la emisión del ―CERTIFICADO DE CUPO DE IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES HÍBRIDOS, ELÉCTRICOS Y A CELDAS DE COMBUSTIBLE (HIDRÓGENO) EN EL MARCO DEL DECRETO Nº 331/2017‖.
Que, en consecuencia, atento a las modificaciones estructurales introducidas por el Decreto N° 174/18 y la Decisión Administrativa Nº 313/18, resulta indispensable reasignar las competencias
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otorgadas oportunamente a la ex SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA y a la ex SUBSECRETARÍA DE GESTIÓN PRODUCTIVA ambas del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, a los fines de reordenar las responsabilidades en la distintas dependencias de la actual SECRETARÍA DE INDUSTRIA de dicho Ministerio, para cumplir con los objetivos que le son propios, y estableciendo, asimismo, sus competencias conforme el nuevo Organigrama.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente resolución se dicta en uso de las atribuciones conferidas por el Decreto N° 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificaciones.
Por ello,
EL SECRETARIO DE INDUSTRIA RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Sustitúyese el Artículo 1º de la Resolución N° 57 de fecha 26 de agosto de 2003 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN y sus modificatorias, por el siguiente:
―ARTÍCULO 1º.- La tramitación y emisión de las solicitudes de Certificados de Verificación (CDV) previstos en el Artículo 4º de la Ley Nº 25.551 y en el Artículo 4º del Anexo I del Decreto Nº 1600/2002, se realizará a través de la Coordinación de Análisis de Proyectos de Integración Nacional de la SUBSECRETARÍA DE COMPRE ARGENTINO Y DESARROLLO DE PROVEEDORES de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN‖.
ARTÍCULO 2º.- Sustitúyese el Artículo 2º de la Resolución N° 57/03 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA y sus modificatorias, por el siguiente:
―ARTÍCULO 2º.- Facúltase a la Coordinación de Análisis de Proyectos de Integración Nacional a suscribir los certificados de verificación‖.
ARTÍCULO 3º.- Sustitúyese el Artículo 9º de la Resolución N° 57/03 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA y sus modificatorias, por el siguiente:
―ARTÍCULO 9º.- La SUBSECRETARÍA DE COMPRE ARGENTINO Y DESARROLLO DE PROVEEDORES aprobará mediante disposición un listado de bienes no producidos en el país, el cual será sometido a revisión anualmente. En todos los casos se requerirá la intervención de la Comisión Asesora Honoraria del Régimen Compre Trabajo Argentino‖.
ARTÍCULO 4º.- Sustitúyese el Artículo 24 de Resolución Nº 599 de fecha 7 de diciembre de 2016 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, por el siguiente:
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―ARTÍCULO 24.- La Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN deberá, por sí o por terceros, luego del inicio del programa de producción y de la aprobación de cada solicitud de bono electrónico de crédito fiscal por la compra de autopartes, realizar visitas de verificación a los beneficiarios y, de ser necesario, a los proveedores de los productos por los cuales se solicita el beneficio, con el objeto de realizar las correspondientes tareas de verificación y control.
A tales fines, la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, suscribirá los acuerdos pertinentes con el INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI), organismo desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, o con Universidades Nacionales, según corresponda.
En el primer caso, el informe de auditoría que resulte de dichas tareas deberá estar finalizado dentro de los NOVENTA (90) días contados desde la notificación de la puesta en marcha del programa de producción.
En el segundo caso, dicho informe deberá estar finalizado dentro de los CIENTO CINCUENTA (150) días contados desde de la aprobación de la solicitud de bono.
Para el supuesto de que la auditoría sea realizada por un tercero, los plazos mencionados se contarán desde la fecha de encomendación de las tareas de verificación y control.
Lo expuesto anteriormente no impide la realización, en cualquier otra instancia del trámite, de visitas de verificación a los beneficiarios y a los proveedores de los productos por los cuales se solicita el beneficio, con el objeto de realizar las correspondientes tareas de verificación y control‖.
ARTÍCULO 5º.- Sustitúyese el Artículo 29 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 29.- Las solicitudes de adhesión de las empresas interesadas deberán observar el procedimiento que a continuación se detalla:
Las empresas solicitantes deberán ingresar por única vez al REGISTRO ÚNICO DEL MINISTERIO DE PRODUCCIÓN (R.U.M.P.), de acuerdo a lo establecido en la Resolución N° 442 de fecha 8 de septiembre de 2016 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, a través del SISTEMA DE TRÁMITES A DISTANCIA (TAD), por medio de la clave fiscal obtenida en el sistema de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, a los efectos de cargar electrónicamente, en carácter de declaración jurada, el ―Formulario de Solicitud de Adhesión - Ley N° 27.263‖, que se encuentra como Anexo IV de la presente resolución, o presentar dicho formulario en la Mesa de Entradas de la Dirección de Gestión Documental de la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, sito en la Avenida Presidente Julio Argentino Roca N° 651, Planta Baja, Sector 2, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Luego, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales emitirá un informe en el cual analizará la documentación presentada, a fin de verificar el cumplimiento de todos los requisitos establecidos en la Ley N° 27.263 y su normativa reglamentaria y complementaria.
En el supuesto que se compruebe la existencia de deficiencias en la presentación, la mencionada Dirección, intimará al solicitante a subsanar las mismas. En ningún caso, el proceso de
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subsanación de tales deficiencias podrá exceder de SESENTA (60) días corridos, contados a partir de la fecha de la primera intimación.
Cumplidos los extremos señalados precedentemente, y con la intervención del servicio jurídico competente, la citada Dirección elevará el correspondiente proyecto de resolución junto con el Informe de Evaluación, mediante el cual se proponga aprobar o rechazar la solicitud de adhesión presentada‖.
ARTÍCULO 6º.- Sustitúyese el Artículo 36 de la Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 36.- Si el contenido nacional requerido por el Artículo 11 de la Ley N° 27.263 estuviere por debajo del mínimo establecido, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales analizará el motivo de dicha disminución. Cuando la causa fuera exclusivamente una variación en los precios relativos asociados a variaciones del tipo de cambio, y no se verifiquen incumplimientos en los compromisos de integración local de autopartes, no se considerará como una falta o incumplimiento en los términos del Artículo 22 de la Ley N° 27.263. Sin perjuicio de ello, la Autoridad de Aplicación suspenderá el otorgamiento del beneficio durante el cuatrimestre en el que se verificó la disminución descripta‖.
ARTÍCULO 7º.- Sustitúyese el Artículo 55 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 55.- Apruébase el ―Formulario de Solicitud de Anticipos - Artículo 18 Ley Nº 27.263‖, que como Anexo IX (IF-2016-04299970-APN-SECIYS#MP) forma parte integrante de la presente resolución, a los fines dispuestos por el Artículo 18 de la Ley N° 27.263.
Las empresas que soliciten el anticipo de beneficios mencionado precedentemente, deberán cargar el formulario electrónicamente, en carácter de declaración jurada, a través del SISTEMA DE TRÁMITES A DISTANCIA (TAD), o presentar dicho formulario en la referida Mesa de Entradas de la Dirección de Gestión Documental. Las empresas beneficiarias deberán garantizar los montos solicitados en concepto de anticipos mediante pólizas de seguro de caución, contratadas con aseguradoras de primera línea, en las que se designe como asegurado o beneficiario a la SECRETARÍA DE INDUSTRIA.
El monto asegurado en cada póliza deberá ser igual al monto del anticipo solicitado y las respectivas pólizas deberán mantenerse vigentes hasta que se complete su devolución y audite la transferencia de los mencionados anticipos a proveedores y la aplicación de los recursos transferidos a su desarrollo.
Finalizada la ejecución del plan de desarrollo de proveedores, la empresa deberá cargar electrónicamente el ―Formulario de Comprobantes Ejecución del Plan de Desarrollo de Proveedores‖ que como Anexo XI (IF-2016-04300001-APN-SECIYS#MP) forma parte integrante de la presente resolución.
Conforme lo establecido en el Artículo 24 de la presente resolución, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales deberá, por sí o a través del INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI) o de Universidades Nacionales, realizar visitas de verificación
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y control a los beneficiarios y al proveedor desarrollado, con el objeto de comprobar el cumplimiento del proyecto aprobado oportunamente‖.
ARTÍCULO 8º.- Sustitúyese el Artículo 56 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 56.- Sin perjuicio de los requisitos previstos en el presente título para la obtención de los beneficios correspondientes, las empresas solicitantes deberán adjuntar una declaración jurada firmada por el máximo responsable contable de la misma, con su firma debidamente certificada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas que corresponda, en la que manifieste: a) Que los datos obrantes en cada columna de los Anexos V, VI, VII u VIII, corresponden a los expuestos en los documentos originales (facturas, notas de débito, notas de crédito, etc.) emitidos por los distintos proveedores. b) Que los documentos mencionados en el apartado anterior hayan sido contabilizados en los registros contables de la persona, llevados de conformidad con las disposiciones legales vigentes. c) Que los precios consignados en las columnas ―Precio Unitario $‖ del Anexo correspondiente sean netos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), gastos financieros, flete y seguros, y de descuentos y bonificaciones. d) Que los precios mencionados en el inciso anterior se encuentran dentro de los valores promedio de mercado. e) En el caso de la solicitud de bono electrónico de crédito fiscal sobre la compra de autopartes locales, que los bienes consignados en el Anexo V fueron destinados exclusivamente a la producción local de los bienes fabricados en el cuatrimestre para el cual se solicita el beneficio. f) En el caso de los beneficios asociados a la compra de bienes referidos en el Artículo 6° de la Ley N° 27.263, que los bienes consignados en el Anexo VI, VII u VIII, según corresponda, fueron destinados exclusivamente a la producción de autopartes componentes de los bienes mencionados en el Artículo 4° de la Ley N° 27.263. g) Que los bienes que se consignan en el Anexo correspondiente no hayan sido incluidos en anteriores declaraciones juradas.
La Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales procederá al análisis de la documentación, a fin de verificar el cumplimiento de todos los requisitos establecidos en la Ley N° 27.263 y su normativa reglamentaria y complementaria.
En el supuesto que se compruebe la existencia de deficiencias en la presentación, la mencionada Dirección intimará al solicitante a subsanar las mismas en un plazo que no podrá exceder de SESENTA (60) días corridos, contados a partir de la fecha de la primera intimación.
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Cumplidos los extremos señalados precedentemente, y con la intervención del servicio jurídico competente, la SECRETARÍA DE INDUSTRIA podrá aprobar o rechazar la solicitud, según corresponda‖.
ARTÍCULO 9º.- Sustitúyese el Artículo 58 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 58.- Ante una falta leve en los términos del Artículo 23 de la Ley N° 27.263, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales intimará a la empresa beneficiaria para que en el plazo de DIEZ (10) días hábiles dé cumplimiento a la obligación demorada u omitida‖.
ARTÍCULO 10.- Sustitúyese el Artículo 59 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 59.- Transcurrido el plazo sin que la interesada efectúe la presentación omitida, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales intimará a que presente los descargos correspondientes en un plazo de DIEZ (10) días hábiles.
Efectuado el descargo o habiendo transcurrido el plazo para hacerlo, la citada Dirección, previa elaboración de un informe, propondrá la sanción aplicable y elevará las actuaciones a la SECRETARÍA DE INDUSTRIA a efectos de emitir el acto administrativo conteniendo la sanción a ser aplicada‖.
ARTÍCULO 11.- Sustitúyese el Artículo 61 de Resolución Nº 599/16 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS, por el siguiente:
―ARTÍCULO 61.- Cuando se detecten presuntos incumplimientos susceptibles de ser considerados faltas graves en los términos del Artículo 24 de la Ley N° 27.263, la Dirección de Política Automotriz y Regímenes Especiales elaborará un informe detallado y lo elevará a consideración de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA para que ésta, de considerarlo procedente, y previa intervención de la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, disponga la apertura del sumario a la empresa beneficiaria‖.
ARTÍCULO 12.- Sustitúyese el Artículo 5º de Resolución Nº 536 de fecha 18 de julio de 2017 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, por el siguiente:
―ARTÍCULO 5º.- La Dirección Nacional de Industria de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN emitirá, en un plazo no superior a TREINTA (30) días de recibidas todas las solicitudes de cupo relativas al trimestre correspondiente, el acto administrativo que dé cuenta de los cupos asignados y suscribirá cada ―CERTIFICADO DE CUPO DE IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES HÍBRIDOS, ELÉCTRICOS Y A CELDAS DE COMBUSTIBLE (HIDRÓGENO) EN EL MARCO DEL DECRETO Nº 331/17‖, conforme el modelo que como Anexo II (IF-2017-13749474-APN-DNI#MP), forma parte integrante de la presente medida. Dichos certificados tendrán una vigencia de CIENTO OCHENTA (180) días corridos, contados a partir de su fecha de emisión‖.
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ARTÍCULO 13.- Derógase la Disposición N° 1 de fecha 15 de enero de 2008 de la ex SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN.
ARTÍCULO 14.- La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 15.- Comuníquese, publíquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MARTÍN ALFREDO ETCHEGOYEN.
Referencias Normativas
L. 27.263: Bol. A.F.I.P. N° 229, ago. ' 2016, p. 2357 D. 357/02: Bol. A.F.I.P. N° 57, abr. '2002, p. 506 D. 331/17: Bol. A.F.I.P. N° 238, may. '2017, p. 1145 D. 174/18: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. '2018, p. 865
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(*) Los Anexo/s que integran esta Resolución se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
RÉGIMEN DE INCENTIVO PARA FABRICANTES DE BIENES
RESOLUCIÓN N° 11/18(*):
APRUÉBANSE LOS REQUISITOS Y EL PROCEDIMIENTO PARA LAS ―SOLICITUDES DE BONOS‖, EN EL MARCO DEL DECRETO N° 379 DE FECHA 29 DE MARZO DE 2001 Y SUS MODIFICATORIOS. ANEXOS
Fecha: 27/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO el Expediente EX-2018-11680507- -APN-DGD#MP, los Decretos Nros. 379 de fecha 29 de marzo de 2001, 594 de fecha 11 de mayo de 2004, 593 de fecha 28 de julio de 2017 y 229 de fecha 16 de marzo de 2018, las Resoluciones Nros. 91 de fecha 7 de abril de 2006 y 434 de fecha 9 de noviembre de 2006, ambas de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, y 803 de fecha 27 de septiembre de 2017 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, y
CONSIDERANDO:
Que el Decreto N° 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios regula el Régimen de Incentivo para fabricantes de bienes comprendidos en el Anexo del mismo, fijando a la entonces
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SECRETARÍA DE INDUSTRIA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA como Autoridad de Aplicación.
Que, con la sanción del Decreto N° 229 de fecha 16 de marzo de 2018 se dispusieron una serie de modificaciones que hacen necesaria la adecuación normativa de los procedimientos existentes, con el fin de una aplicación armónica del citado régimen.
Que, en lo particular, habiéndose eliminado el Registro de empresas locales creado por el Artículo 5° del Decreto N° 502 de fecha 30 de abril de 2001, corresponde brindar una solución operativa a aquellas empresas que se encontraban inscriptas en dicho registro y la fecha de vigencia en el mismo venció con anterioridad al dictado del Decreto N° 229/18.
Que, en este mismo sentido, resulta oportuno establecer un nuevo procedimiento para los trámites llevados a cabo en el régimen que tendrá en cuenta el cumplimiento de los requisitos normativos por parte de las empresas.
Que, de igual modo, con el objeto de brindar mayor claridad a la obligación establecida por el Artículo 5° del Decreto N° 593 de fecha 28 de julio de 2017, resulta pertinente aclarar el universo al que abarca.
Que, el Decreto N° 891 de fecha 1 de noviembre de 2017 aprobó las Buenas Prácticas en Materia de Simplificación aplicables para el funcionamiento del Sector Público Nacional, el dictado de la normativa y sus regulaciones, por lo que la normativa del referido Régimen de Incentivo debe acompañar los cambios y las mejoras tecnológicas y permitir la automatización de procesos.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades atribuidas por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios.
Por ello,
EL SECRETARIO DE INDUSTRIA RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Apruébanse los requisitos y el procedimiento para las ―Solicitudes de Bonos‖, en el marco del Decreto N° 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios, que como Anexo I (IF-2018-12520387-APN-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente resolución.
ARTÍCULO 2°.- Apruébase el ―Procedimiento de Verificación y Control Previo‖, que deberá observarse a los fines de realizar las tareas de auditoría conforme lo establecido en la normativa vigente, que como Anexo II (IF-2018-12517668-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente medida.
ARTÍCULO 3°.- Apruébanse los Formularios de Presentación de Comprobantes, que como Anexo III (IF-2018-12517301-APN-DNI#MP) forma parte integrante de la presente resolución.
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RESOLUCIONES
ARTÍCULO 4°.- Determínase que todas aquellas empresas que hayan solicitado el beneficio previsto por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios, con anterioridad al día 31 de diciembre de 2017, deberán dar cumplimiento a todos los requisitos que se estipulaban al momento en que inicio dicho trámite.
ARTÍCULO 5°.- La recomposición cuantitativa de la dotación de personal cuya desvinculación de la empresa beneficiaria no obedezca a las causales previstas en la Resolución Conjunta N° 1 del ex MINISTERIO DE INDUSTRIA Y TURISMO y N° 2 del MINISTERIO DE TRABAJO EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL de fecha 5 de enero de 2010, dará lugar a la percepción del beneficio solamente por las operaciones efectuadas en los períodos desde que la nómina se encuentre reestablecida.
ARTÍCULO 6°.- La Dirección Nacional de Industria de la SECRETARÍA DE INDUSTRIA del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, podrá resolver las cuestiones planteadas en el marco del procedimiento previsto en la Resolución Conjunta N° 1/10 del ex MINISTERIO DE INDUSTRIA Y TURISMO y N° 2/10 del MINISTERIO DE TRABAJO EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL.
ARTÍCULO 7°.- Prorróganse las inscripciones al Registro de empresas, creado por el Artículo 5° del Decreto N° 502/01 y derogado por el Artículo 6° del Decreto N° 229 de fecha 16 de marzo de 2018, hasta la fecha de emisión de este último, siempre que el término del plazo de vigencia de su última renovación o su inscripción haya expirado con posterioridad al 1 de enero de 2016.
ARTÍCULO 8°.- La Dirección Nacional de Industria y la Dirección de Aplicación de Política Industrial dependiente de dicha Dirección Nacional, indistintamente, tendrán amplias facultades para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones de la beneficiaria que deriven del presente régimen, quedando facultadas para realizar auditorías y visitas de verificación a las empresas, por sí o por terceros, con el objeto de llevar a cabo las correspondientes tareas de verificación y control.
ARTÍCULO 9°.- La emisión de los bonos queda supeditada a la verificación y control previos para aquellas solicitudes cuyos requirentes se enmarquen en alguno de los siguientes supuestos: a. No hayan percibido al menos DOS (2) Bonos de Crédito Fiscal en el marco del Régimen creado por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios dentro de los VEINTICUATRO (24) meses previos a su solicitud. b. No hayan presentado al menos DOS (2) solicitudes de Bono de Crédito Fiscal en el marco del Régimen creado por el Decreto N° 379/01 y sus modificatorios dentro de los VEINTICUATRO (24) meses previos a su solicitud. c. No hayan recibido visitas de auditoría en los últimos VEINTICUATRO (24) meses previos a la solicitud. d. En virtud de las tareas de verificación y control realizadas dentro de los VEINTICUATRO (24) meses anteriores a la solicitud, se haya efectuado un ajuste sobre los bonos percibidos o pendientes de aprobación por un monto mayor al DIEZ POR CIENTO (10 %) del beneficio auditado.
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RESOLUCIONES
ARTÍCULO 10.- Las tareas de verificación y control se ajustarán al procedimiento establecido en el Anexo II de la presente medida.
El resultado de las tareas de verificación y control referidas determinará el monto del bono fiscal a ser emitido.
ARTÍCULO 11.- Las tareas de verificación y control, como así también las auditorías que la Dirección Nacional de Industria y la Dirección de Aplicación de Política Industrial dispongan serán solventadas por los beneficiarios del régimen creado por el Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios, quienes abonarán el UNO COMA CINCO POR CIENTO (1,5 %) sobre el monto del beneficio solicitado, sin perjuicio de los ajustes que se le practiquen.
La emisión de los bonos fiscales solicitados, estará sujeta a la previa acreditación de cumplimiento del pago de las tareas de verificación conforme lo establecido en el presente artículo, mediante la presentación de la correspondiente constancia de pago, la cual deberá ser incorporada en cada expediente administrativo.
Los montos correspondientes deberán ser ingresados en la SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN.
ARTÍCULO 12.- Los terceros alcanzados por la cesión prevista en el Artículo 5º del Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios, podrán ser bancos comerciales, públicos o privados, autorizados a funcionar como tales por el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE FINANZAS, en los términos de la Ley Nº 21.526, o las empresas que cumplan con lo establecido por la Resolución General N° 2557 de fecha 9 de febrero de 2009 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA.
ARTÍCULO 13.- A partir del día 1 de abril de 2018, los interesados en acceder al beneficio previsto por el Artículo 3º del Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios, podrán efectuar solicitudes de Bonos de Crédito Fiscal, en forma cuatrimestral.
ARTÍCULO 14.- Facúltase a la Dirección Nacional de Industria a dictar las medidas complementarias necesarias para la correcta aplicación de la presente medida, y cumplir las funciones de la Autoridad de Aplicación.
ARTÍCULO 15.- Deróganse las Resoluciones Nros. 434 de fecha 9 de noviembre de 2006 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN y 803 de fecha 27 de septiembre de 2017 de la ex SECRETARÍA DE INDUSTRIA Y SERVICIOS del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN.
ARTÍCULO 16.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
MARTÍN ALFREDO ETCHEGOYEN.
Referencias Normativas
D. 379/01: Bol. A.F.I.P. N° 46, may. ‗2001, p. 694
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RESOLUCIONES
D. 594/04: Bol. A.F.I.P. N° 83, jun. '2004, p. 1045 D. 593/17: Bol. A.F.I.P. N° 240, jul. '2017, p. 1719 D. 229/18: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. '2018, p. ... Res. 91/06 (SICyPyME): Bol. A.F.I.P. N° 106, may. ' 2006, p. 922 Res. 434/06 (SICyPyME): Bol. A.F.I.P. N° 114, ene. ' 2007, p. 62
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución se publican en la edición web del BORA - www.boletinoficial.gob.ar-.
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL BENEFICIOS PREVISIONALES
RESOLUCIÓN N° 56/18:
REMUNERACIONES DE LOS BENEFICIOS PREVISIONALES CON ALTAS ANTERIORES AL 1° DE AGOSTO DE 2016. ACTUALIZACIÓN. ÍNDICE COMBINADO. DEFINICIÓN. CÁLCULOS PREVISTOS EN EL INCISO A) DEL ARTÍCULO 24 Y EN EL ARTÍCULO 97 DE LA LEY N° 24.241. SU APLICACIÓN
Fecha: 3/04/18 B. O.: 5/04/18
VISTO el Expediente EX-2018-14003258- -ANSES-DPAYT#ANSES del registro de esta ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, las Leyes N° 24.241, 27.260, y 27.426, los Decretos N° 2741 del 26 de diciembre de 1991, N° 58 del 10 de diciembre de 2015 y N° 807 del 24 de junio de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N° 24.241 dispone la forma de determinar el haber inicial de las prestaciones del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Que en la Resolución N° 140 del 1° de marzo de 1995, la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL estableció el Índice de Salarios Básicos del Convenio de la Industria y la Construcción (ISBIC), para actualizar las remuneraciones mensuales percibidas en relación de dependencia, por períodos anteriores al 31 de marzo de 1991, en virtud de la vigencia de la Ley N° 23.928.
Que la Ley N° 27.260 de Reparación Histórica establece un índice combinado, que incluye la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) desde el 1° de abril de 1995 hasta el 30 de junio de 2008, para redeterminar el haber inicial en los acuerdos transaccionales que se celebren con los beneficiarios.
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RESOLUCIONES
Que el Decreto N° 807 del 24 de junio de 2016 determina la aplicación del mismo índice combinado para actualizar las remuneraciones que se toman en cuenta para el cálculo del haber inicial, en los beneficios con alta a partir del 1° de agosto de 2016 (artículo 2°).
Que la Resolución de la Secretaría de Seguridad Social N° 6 del 18 de julio de 2016 aprobó el índice combinado referido.
Que las Leyes N° 27.426 y N° 27.346 también contemplan la aplicación del RIPTE.
Que el índice de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) refleja la evolución de los salarios declarados por los empleadores de todos los sectores de la economía, y es conteste con los parámetros fijados por la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN ARGENTINA en Fallos 228:1602, 2833; 329:3211 y 330:4866.
Que atento a la ausencia de una norma respecto de los criterios citados en cuanto a la forma de actualizar las prestaciones con altas anteriores al 1° de agosto de 2016, es conveniente especificar el índice que corresponde aplicar en tales supuestos.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención de su competencia.
Que la presente Resolución se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 36 de la Ley N° 24.241, el artículo 3° del Decreto N° 2741 del 26 de diciembre de 1991 y el artículo 1° del Decreto N° 58 del 10 de diciembre de 2015.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Las remuneraciones de los beneficios previsionales con altas anteriores al 1° de agosto de 2016 deben actualizarse con el índice combinado compuesto por las variaciones del Índice Nivel General de las Remuneraciones (INGR), de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), y de la movilidad general, aprobado en la Resolución de la Secretaría de Seguridad Social N° 6 del año 2016, a los efectos de los cálculos previstos en el inciso a) del artículo 24 y en el artículo 97 de la Ley N° 24.241.
ARTÍCULO 2°.- El índice determinado en el ARTÍCULO 1° será aplicado conforme lo dispuesto en el Título I del Libro I de la Ley N° 27.260.
ARTÍCULO 3°.- Regístrese, comuníquese, publíquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y, oportunamente, archívese.
EMILIO BASAVILBASO.
Referencias Normativas
L. 23.928: L. 24.241: L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N° 228, jul. ' 2016, p. 1894
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RESOLUCIONES
L. 27.346: Bol. A.F.I.P. N° 233, dic. ' 2016, p. 3663 L. 27.426: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3182 D. 807/16: Bol. A.F.I.P. N° 227, jun. '2016, p. 1698
UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA LAVADO DE ACTIVOS
RESOLUCIÓN N° 28/18:
ESTABLECER LOS LINEAMIENTOS PARA LA GESTIÓN DE RIESGOS DE LA/FT Y DE CUMPLIMIENTO MÍNIMO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS DEL SECTOR ASEGURADOR
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
VISTO el Expediente N° 778/2017, del registro de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA, organismo descentralizado del MINISTERIO DE FINANZAS, la Ley N° 25.246 y modificatorias y la Resolución UIF N° 202 del 18 de junio de 2015 y sus modificatorias, y
CONSIDERANDO:
Que en atención a lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley N° 25.246 la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (UIF), es el organismo encargado del análisis, tratamiento y transmisión de información a los efectos de prevenir e impedir los delitos de Lavado de Activos y de Financiación del Terrorismo (LA/FT).
Que en el artículo 20 de la precitada norma y sus modificatorias se enumeran los sujetos obligados a informar a la UIF en consonancia con las obligaciones contenidas en los artículos 20 bis, 21 y 21 bis del mismo cuerpo legal.
Que mediante el artículo 14, inciso 10 de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias se faculta a la UIF a emitir directivas e instrucciones para cumplimiento e implementación de los sujetos obligados, previa consulta con los organismos específicos de control.
Que con sustento en las facultades que se derivan del plexo normativo referido, el organismo dictó la Resolución UIF 202/15 en la que se establecieron las medidas y procedimientos que los Sujetos Obligados del artículo 20, incisos 8 y 16, deben observar para prevenir, detectar y reportar los hechos, actos, operaciones u omisiones que pudieran constituir delitos de LA/FT.
Que la Republica Argentina es miembro pleno del GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL (FATF/GAFI) y del GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA DE LATINOAMÉRICA (GAFILAT) y participa en las reuniones que celebra en esta materia la COMISIÓN INTERAMERICANA PARA EL CONTROL DEL ABUSO DE DROGAS de la ORGANIZACIÓN DE LOS ESTADOS AMERICANOS (CICADOEA), así como también las NACIONES UNIDAS y el G- 20 (Grupo de los 20).
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RESOLUCIONES
Que el GAFI es un ente intergubernamental con el mandato de fijar estándares y promover la implementación efectiva de medidas legales, regulatorias y operativas para combatir el LA/FT y otras amenazas a la integridad del sistema financiero internacional.
Que, en tal sentido, las recomendaciones emitidas por el mencionado organismo constituyen un esquema de medidas completo y consistente que los países deben implementar para combatir el LA/FT.
Que las mencionadas recomendaciones constituyen los ―Estándares Internacionales sobre la Lucha Contra El Lavado De Activos y El Financiamiento del Terrorismo y la proliferación‖ que fueron revisados en el año 2012 y como consecuencia de ello se modificaron los criterios para la prevención del LA/FT, pasando así de un enfoque de cumplimiento normativo formalista a un Enfoque Basado en Riesgo.
Que, en tal sentido, la actual Recomendación 1° de los mencionados estándares, emitidos en el año 2012, establece que a los efectos de un combate eficaz contra los referidos delitos los países miembros deben aplicar un Enfoque Basado en Riesgos, a fin de asegurar que las medidas implementadas sean proporcionales a los riesgos identificados.
Que mediante dicho enfoque, las autoridades competentes, Instituciones Financieras y Actividades y Profesiones No Financieras Designadas (APNFD) deben ser capaces de asegurar que las medidas dirigidas a prevenir o mitigar el LA/FT tengan correspondencia con los riesgos identificados, permitiendo tomar decisiones sobre cómo asignar sus propios recursos de manera más eficiente.
Que las Recomendaciones del GAFI requieren a los países exigir a los Sujetos Obligados que tomen medidas apropiadas para identificar y evaluar sus riesgos de LA/FT (para los Clientes, países o áreas geográficas, productos y servicios, operaciones o canales de envío). Se establece, asimismo, que éstas deben documentar sus evaluaciones para poder demostrar sus bases, mantenerlas actualizadas y contar con los mecanismos apropiados para suministrar información acerca de la evaluación del riesgo a las autoridades competentes.
Que, de igual modo, las Recomendaciones de GAFI establecen que los países deben exigir a los Sujetos Obligados que cuenten con políticas, controles y procedimientos que les permitan administrar y mitigar con eficacia los riesgos de LA/FT que se hayan identificado.
Que a los efectos de dar fiel cumplimiento a los objetivos que han sido asignados a esta UIF en su ley de creación, corresponde tomar en consideración el mencionado cambio de enfoque en los estándares internacionales para lograr una asignación eficiente de recursos en todo el régimen de prevención de LA/FT.
Que en tales términos se considera necesario modificar el marco regulatorio vigente emitido por esta UIF respecto de los Sujetos Obligados del sector asegurador con el objeto de establecer las obligaciones que los mismos deberán cumplir para gestionar los riesgos de LA/FT, en concordancia con los estándares, las buenas prácticas, guías y pautas internacionales actualmente vigentes, conforme las Recomendaciones emitidas por el GAFI.
Que, asimismo, debe tenerse en cuenta que esta Unidad ha dictado la Resolución E-30/2017 destinada a Entidades Financieras y Cambiarias, y la Resolución E-21/2018 aplicable al Mercado
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RESOLUCIONES
de Capitales, resultando por ello necesario el dictado de una nueva regulación destinada al Mercado Asegurador, con características similares a las mencionadas, por formar parte este último del sector financiero.
Que en este sentido, se pretende que las empresas aseguradoras, reaseguradoras, intermediarios de seguros, e intermediarios de reaseguros, identifiquen, evalúen y entiendan sus riesgos y en función de ello, adopten medidas de administración y mitigación de los mismos, a fin de prevenir de manera más eficaz el LA/FT.
Que, conforme los estándares internacionales, y en el marco de la presente norma, se han identificado a los seguros de personas con componente de inversión como de mayor riesgo que aquellos que cubren daños patrimoniales.
Que, en el marco de la presente normativa en cuanto a los seguros de daños patrimoniales, se ha tenido especial atención a la existencia de Organismos Estatales cuya función principal es la regulación de las condiciones para la adquisición y registración de determinados bienes alcanzados por esta Resolución.
Que a la luz del referido Enfoque Basado en Riesgos corresponde establecer, para casos de inobservancia parcial o cumplimiento defectuoso de alguna de las obligaciones y deberes impuestos en la normativa, la posibilidad de esta UIF de disponer medidas o acciones correctivas idóneas y proporcionales, necesarias para subsanar los procedimientos o conductas observadas.
Que de tal modo se da cumplimiento con uno de los principios rectores de la función reglamentaria consistente en interpretar las leyes conforme las nuevas necesidades y condiciones existentes en cada momento en que ellas son aplicadas, cuidando de no alterar los fines que se tuvieron presentes al momento de su sanción.
Que las reformas propuestas se condicen con las medidas que el Estado Nacional ha ido implementando en un proceso sostenido de modernización de la Administración Pública Nacional, también orientadas a fomentar la interoperabilidad entre las administraciones públicas, propiciando el intercambio y colaboración mutua, implementando herramientas tecnológicas que posibiliten acercar a los ciudadanos herramientas eficaces para su interacción con la Administración; en atención a lo dispuesto por el Decreto N° 891/2017 de Buenas Practicas en Materia de Simplificación.
Que se ha realizado la consulta a la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN (SSN) conforme el artículo 14 inciso 10 de la Ley 25.246, y se han mantenido reuniones de trabajo con funcionarios de dicho Organismo, representantes de la Asociación de Compañías de Seguros, la Asociación de Aseguradores de Vida y Retiro de la República Argentina, la Asociación Argentina de Productores Asesores de Seguros, la Unión de Aseguradoras del Riesgo de Trabajo, la Federación de Asociaciones de Productores Asesores de Seguros de la Argentina, Cámara de Aseguradoras del Interior de la República Argentina, Cámara Argentina de Reaseguradoras, y Representantes de Sociedades de Intermediación de Seguros.
Que la Dirección de Supervisión, la Dirección de Régimen Administrativo Sancionador y la Dirección de Análisis de esta UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA han tomado intervención en la elaboración de la presente.
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RESOLUCIONES
Que la Dirección de Asuntos Jurídicos de esta UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA ha tomado la intervención que le compete.
Que el Consejo Asesor de esta UIF ha tomado intervención en los términos del artículo 16 de la Ley N° 25.246.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N° 25.246 y sus modificatorias, el Decreto N° 290 del 27 de marzo de 2007 y su modificatorio.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA RESUELVE:
TITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES.
ARTÍCULO 1°.- Objeto.
La presente resolución tiene por objeto establecer los lineamientos para la Gestión de Riesgos de LA/FT y de cumplimiento mínimo que los Sujetos Obligados del sector asegurador, a los que se dirige la presente, deberán adoptar y aplicar para gestionar, de acuerdo con sus políticas, procedimientos y controles, el riesgo de ser utilizadas por terceros con objetivos criminales de LA/FT.
ARTÍCULO 2°.- Definiciones.
A los efectos de la presente resolución se entenderá por: a) Acumulador de Prima: Mecanismo por el cual se establece el monto total (o sumatoria) de la prima única o prima pactada correspondiente a la totalidad de los seguros contratados por el Cliente (CUIT/CUIL) en un período de DOCE (12) meses anteriores a la fecha de análisis o realización del reporte, excepto los seguros enumerados en el artículo 23 de la presente. b) Asegurado: persona humana o jurídica titular del interés asegurado. c) Autoevaluación de Riesgos: el ejercicio de evaluación interna de riesgos de LA/FT realizado por el Sujeto Obligado para cada una de sus líneas de negocio, a fin de determinar el perfil de riesgo del Sujeto Obligado, el nivel de exposición inherente y evaluar la efectividad de los controles implementados para mitigar los riesgos identificados en relación, como mínimo, a sus Clientes, productos y/o servicios, canales de distribución y zonas geográficas. La Autoevaluación de Riesgos incluirá, asimismo, un análisis sobre la suficiencia de los recursos asignados, sumado a otros factores que integran el sistema en su conjunto como la cultura de cumplimiento, la efectividad preventiva demostrable y la adecuación, en su caso, de las auditorías y planes formativos. d) Beneficiario de la Cobertura: persona humana o jurídica, que ha de percibir el producto de la póliza del seguro contratado, pudiendo ser el propio Tomador o un tercero.
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RESOLUCIONES
e) Cliente: toda persona humana o jurídica o estructura legal sin personería jurídica, con la que se establece, de manera ocasional o permanente, una relación contractual de carácter financiero, económico o comercial. En ese sentido, es Cliente el que desarrolla una vez, ocasionalmente o de manera habitual, operaciones con los Sujetos Obligados. Los meros proveedores de bienes y/o servicios no serán calificados como Clientes, salvo que mantengan con el Sujeto Obligado relaciones de negocio ordinarias diferentes de la mera proveeduría. f) Debida Diligencia: los procedimientos de conocimiento de Clientes, apropiados para los niveles de Riesgo Medio, en los términos establecidos en el artículo 29 de la presente. g) Debida Diligencia Reforzada: los procedimientos de conocimiento de Clientes, apropiados para los niveles de Riesgo Alto, en los términos establecidos en el artículo 30 de la presente. h) Debida Diligencia Simplificada: los procedimientos de conocimiento de Clientes, apropiados para los niveles de Riesgo Bajo, en los términos establecidos en el artículo 31 de la presente. i) Declaración de Tolerancia al Riesgo de LA/FT: la manifestación escrita de la Tolerancia al Riesgo de LA/FT aprobada por el Sujeto Obligado en relación a los Clientes, productos y/o servicios, canales de distribución y zonas geográficas con los que está dispuesto a operar, y aquellos con los que no lo hará, en virtud del nivel de riesgo inherente a los mismos y la eficacia de los controles mitigantes. j) Efectividad del Sistema de Prevención de LA/FT: la capacidad del Sujeto Obligado de mitigar los riesgos de LA/FT. k) Gobierno Corporativo (GC): conjunto de relaciones entre los gestores de un Sujeto Obligado, su órgano de administración, sus accionistas u otras personas con interés legítimo en la marcha de sus negocios, que establece la estructura a través de la que son definidos los objetivos del Sujeto Obligado, los medios para alcanzar tales objetivos y para monitorear el desempeño de tales medios para su logro. l) Grupo: dos o más entes vinculados entre sí por relación de control o pertenecientes a una misma organización económica y/o societaria. m) Manual de Prevención de LA/FT: el documento elaborado por el Oficial de Cumplimiento y aprobado por el Órgano de Administración o máxima autoridad del sujeto obligado, que contiene todos los aspectos que integran el Sistema de Prevención de LA/FT. n) Operaciones Inusuales: aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o reiterada, con independencia del monto, que carecen de justificación económica y/o jurídica, no guardan relación con el nivel de riesgo del Cliente o su perfil transaccional, o que, por su frecuencia, habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/u otras características particulares, se desvían de los usos y costumbres en las prácticas de mercado. o) Operaciones Sospechosas: aquellas operaciones tentadas o realizadas que ocasionan sospecha de LA/FT, o que habiéndose identificado previamente como inusuales, luego del análisis y evaluación realizados por el Sujeto Obligado, no permitan justificar la inusualidad.
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RESOLUCIONES
p) Pagador de la póliza de seguros: persona humana o jurídica que con sus fondos procede al pago del premio. q) Personas Expuestas Políticamente (PEP): las personas comprendidas en la Resolución de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (UIF) vigente en la materia y sus modificatorias y complementarias. r) Propietario/Beneficiario Final: toda persona humana que controla o puede controlar, directa o indirectamente, una persona jurídica o estructura legal sin personería jurídica, y/o que posee, al menos, el VEINTE POR CIENTO (20%) del capital o de los derechos de voto, o que por otros medios ejerce su control final, de forma directa o indirecta. Cuando no sea posible identificar a una persona humana deberá identificarse y verificarse la identidad del Presidente o la máxima autoridad que correspondiere. s) Reportes Sistemáticos: la información que obligatoriamente deben remitir los Sujetos Obligados a la UIF, conforme los plazos y procesos establecidos por esta Unidad. t) Riesgo de LA/FT: desde el punto de vista de una Entidad, Riesgo es la medida prospectiva que aproxima la posibilidad (en caso de existir métricas probadas, la probabilidad ponderada por el tamaño de la operación), de que una operación ejecutada o tentada por el Cliente a través de un canal de distribución, producto o servicio ofertado por ella, en una zona geográfica determinada, sea utilizada por terceros o por el propio Cliente con propósitos criminales de LA/FT. u) Salario Mínimo, Vital y Móvil: el que fije el CONSEJO NACIONAL DEL EMPLEO, LA PRODUCTIVIDAD Y EL SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL. v) Sistema de Prevención de LA/FT: el conjunto de políticas, procedimientos y controles establecidos por los Sujetos Obligados para la Gestión de Riesgo de LA/FT y de los Elementos de Cumplimiento (detallados en el artículo 7 de la presente), exigidos por la normativa vigente en materia de Prevención de LA/FT. w) Sujeto Obligado: a los fines de la presente resolución, la expresión incluye los siguientes sujetos, cuyas actividades estén regidas por las Leyes N° 17.418; N° 20.091; N° 22.400 sus modificatorias, concordantes y complementarias:
1. Empresas Aseguradoras.
2. Empresas Reaseguradoras locales.
3. Productores Asesores de Seguros.
4. Sociedades de Productores Asesores de Seguros.
5. Agentes Institorios.
6. Intermediarios de Reaseguros.
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RESOLUCIONES
x) Titular del Bien Asegurado: persona humana o jurídica que cuenta con los derechos de propiedad sobre el bien asegurable. y) Tolerancia al Riesgo de LA/FT: el nivel agregado de Riesgo de LA/FT que el órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado está dispuesto a asumir, decidido con carácter previo a su real exposición y de acuerdo con su capacidad de Gestión de Riesgos, con la finalidad de alcanzar sus objetivos estratégicos y su plan de negocios, considerando las reglas legales de obligado cumplimiento. z) Tomador: persona humana o jurídica que contrata el seguro.
TITULO II. REGIMEN GENERAL: EMPRESAS ASEGURADORAS.
CAPITULO I. SISTEMA DE PREVENCIÓN DE LA/FT.
ARTÍCULO 3°.- Sistema de Prevención de LA/FT.
Las Empresas Aseguradoras deben implementar un Sistema de Prevención de LA/FT, el cual deberá contener todas las políticas, procedimientos y controles establecidos para la Gestión de Riesgos de LA/FT a los que se encuentran expuestas y los elementos de cumplimiento exigidos por la normativa vigente.
El componente referido a la Gestión de Riesgos de LA/FT se encuentra conformado por las políticas, procedimientos y controles de identificación, evaluación, mitigación y monitoreo de riesgos de LA/FT, según el entendimiento de los riesgos a los que se encuentran expuestos los propios Sujetos Obligados, identificados en el marco de su autoevaluación, y las disposiciones que la UIF pudiera emitir.
El componente de cumplimiento se encuentra conformado por las políticas, procedimientos y controles establecidos por los Sujetos Obligados, de acuerdo con la Ley N° 25.246 y sus modificatorias, las Resoluciones emanadas de la UIF, y las demás disposiciones normativas sobre la materia.
El Sistema de Prevención de LA/FT, debe ser elaborado por el Oficial de Cumplimiento y aprobado por el órgano de administración o autoridad máxima del Sujeto Obligado, de acuerdo con los principios de Gobierno Corporativo aplicables a la industria aseguradora, y ajustados a las características específicas del propio Sujeto Obligado. El Sistema de Prevención de LA/FT debe receptar, al menos, las previsiones que surgen de la presente.
PARTE I: Gestión de Riesgos.
ARTÍCULO 4°.- Autoevaluación de Riesgos.
Los Sujetos Obligados deben establecer políticas, procedimientos y controles aprobados por su órgano de administración o máxima autoridad, que les permitan identificar, evaluar, mitigar y monitorear sus riesgos de LA/FT. Para ello deberán desarrollar una metodología de identificación y evaluación de riesgos acorde con la naturaleza y dimensión de su actividad comercial, que tome en cuenta los distintos factores de riesgo en cada una de sus líneas de negocio.
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RESOLUCIONES
Las características y procedimientos de la metodología de identificación y evaluación de riesgos que vaya a implementar el Sujeto Obligado, considerando todos los factores relevantes para determinar el nivel general de riesgo, el nivel apropiado de monitoreo y las acciones o métodos de mitigación de riesgos a aplicar, deberán ser documentados. Los resultados de la aplicación de la metodología, constarán en un informe técnico elaborado por el Oficial de Cumplimiento, el cual debe cumplir con los siguientes requisitos: a) Contar con la aprobación del órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado. b) Conservarse, conjuntamente con la metodología y la documentación e información que lo sustente, en el domicilio de registración ante la UIF. c) Ser actualizado en forma anual en los casos de las Empresas Aseguradoras de Vida y Retiro y en forma bienal en los casos de las Empresas Aseguradoras que comercialicen únicamente seguros de daños Patrimoniales.
Los Sujetos Obligados contemplados en el artículo 40 de la presente norma deberán observar los plazos contemplados en el presente inciso, en atención a los tipos de seguros en los cuales intermedien. d) Ser enviado a la Dirección de Supervisión de la Unidad de Información Financiera y a la Gerencia de Prevención de Lavado y Control de Activos y Financiamiento del Terrorismo de la Superintendencia de Seguros de la Nación, una vez aprobado, antes del 30 de octubre de cada año calendario.
ARTÍCULO 5°.- Factores de Riesgo de LA/FT.
A los fines de confeccionar la autoevaluación y gestionar los riesgos identificados, los Sujetos Obligados deberán considerar, como mínimo, los Factores de Riesgos de LA/FT que a continuación se detallan: a) Clientes: Los riesgos de LA/FT asociados a los Clientes, los cuales se relacionan con sus antecedentes, actividades y comportamiento, al inicio y durante toda la relación comercial. El análisis asociado a este factor incorpora, entre otros, los atributos o características de los Clientes como la residencia y nacionalidad, el nivel de renta o patrimonio, de corresponder, la actividad que realiza, el carácter de persona humana o jurídica, la condición de PEP, el carácter público o privado. b) Productos y/o Servicios: Los riesgos de LA/FT asociados a los productos y/o servicios que ofrecen los Sujetos Obligados, durante la etapa de diseño o desarrollo, así como durante toda su vigencia. Esta evaluación también debe realizarse cuando los Sujetos Obligados decidan usar nuevas tecnologías asociadas a los productos y/o servicios ofrecidos o se realice un cambio en un producto o servicio existente que modifica su perfil de riesgo de LA/FT. c) Canales de distribución: Los riesgos de LA/FT asociados a los diferentes modelos de distribución (venta personal en oficinas con presencia del Cliente, venta por Internet, venta a través de intermediarios, venta telefónica, operatividad remota, entre otros).
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d) Zona geográfica: Los riesgos de LA/FT asociados a las zonas geográficas en las que ofrecen sus productos, tanto a nivel local como internacional, tomando en cuenta sus índices de criminalidad, características económico-financieras y socio-demográficas y las disposiciones y guías que autoridades competentes o el GAFI emitan con respecto a dichas jurisdicciones. El análisis asociado a este factor de Riesgo de LA/FT comprende las zonas en las que operan los Sujetos Obligados, así como aquellas vinculadas al proceso de la operación.
Los factores de Riesgo de LA/FT detallados precedentemente constituyen la desagregación mínima que provee información acerca del nivel de exposición de los Sujetos Obligados a los riesgos de LA/FT en un determinado momento. A dichos fines, los Sujetos Obligados, de acuerdo a las características de sus Clientes y a la complejidad de sus operaciones y/o productos y/o servicios, canales de distribución y zonas geográficas, podrán desarrollar internamente indicadores de riesgos adicionales a los requeridos por la presente.
ARTÍCULO 6°.- Mitigación de Riesgos.
Una vez identificados y evaluados sus riesgos, los Sujetos Obligados deberán establecer mecanismos adecuados y eficaces para la mitigación de los mismos.
En situaciones identificadas como de Riesgo Alto, el Sujeto Obligado deberá adoptar medidas intensificadas o específicas para mitigarlos; en los demás casos podrá diferenciar el alcance de las medidas de mitigación, dependiendo del nivel de riesgo detectado, pudiendo adoptar medidas simplificadas en casos de bajo riesgo constatado, entendiendo por esto último, que el Sujeto Obligado está en condiciones de aportar toda la documentación, tablas, bases estadísticas, documentación analítica u otros soportes que acrediten la no concurrencia de Factores de Riesgo o su carácter meramente marginal, de acaecimiento remoto o circunstancial.
Las medidas de mitigación y los controles internos adoptados para garantizar razonablemente que los riesgos identificados y evaluados se mantengan dentro de los niveles y características decididas por el órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado, deberán ser implementados en el marco del Sistema de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado que deberá ser objeto de tantas actualizaciones como resulten necesarias para cumplir en todo momento con los objetivos de Gestión de Riesgos establecidos.
Conforme a la estrategia de negocio y dimensión de su actividad, en el marco de las políticas de Gestión de Riesgos, los Sujetos Obligados deberán contar con lo siguiente: a) Declaración de Tolerancia al Riesgo de LA/FT aprobada por el órgano de administración o la máxima autoridad del Sujeto Obligado, que refleje el nivel de riesgo aceptado en relación a Clientes, productos y/o servicios, canales de distribución y zonas geográficas, exponiendo las razones tenidas en cuenta para tal aceptación, así como las acciones mitigantes para un adecuado monitoreo y control de los mismos. b) Políticas para la Aceptación de Clientes que presenten un alto Riesgo de LA/FT donde se establezcan las condiciones generales y particulares que se seguirán en cada caso, informando qué personas, órganos, comités o apoderados, cuentan con atribuciones suficientes para aceptar cada tipo de Clientes, de acuerdo a su perfil de riesgo. Asimismo, se
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detallarán aquellos tipos de Clientes con los que no se iniciará relación comercial, y las razones que fundamentan tal decisión.
PARTE II: Cumplimiento.
ARTÍCULO 7°.- Elementos de Cumplimiento.
El Sistema de Prevención de LA/FT debe considerar, al menos, los siguientes elementos de cumplimiento: a) Políticas y procedimientos para el íntegro cumplimiento de la Resolución UIF N° 29/2013 y sus modificatorias. En particular, políticas y procedimientos para el contraste de listas anti- terroristas y contra la proliferación de armas de destrucción masiva con los Clientes, incluyendo las reglas para la actualización periódica y el filtrado consiguiente de la base de Clientes. Asimismo, políticas y procedimientos para el cumplimiento de las instrucciones de congelamiento administrativo de bienes o dinero. b) Políticas y procedimientos específicos en materia de Personas Expuestas Políticamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolución UIF N° 11/2011 y sus modificatorias. c) Políticas y procedimientos para la aceptación, identificación y conocimiento continuado de Clientes. d) Políticas y procedimientos para la aceptación, identificación y conocimiento continuado de los Propietarios/Beneficiarios Finales de sus operaciones. e) Políticas y procedimientos para la calificación del riesgo de Cliente y la segmentación de Clientes basada en riesgos. f) Políticas y procedimientos para la actualización de legajos de Clientes incluyendo, en los casos de Clientes de Riesgo Bajo y Medio, la descripción de la metodología para analizar los criterios utilizados en relación al seguro solicitado y el riesgo que éste pudiera conllevar, conforme lo establecido en el artículo 32. g) Políticas y procedimientos para determinar cuándo ejecutar, rechazar o suspender una cobertura, cuando se carezca de la información requerida sobre el Cliente, siempre que no existan normas que impidan la discontinuidad, así como la acción de seguimiento apropiada, en los términos de la presente resolución y de conformidad con la reglamentación que dicte la Superintendencia de Seguros de la Nación en la materia. h) Políticas y procedimientos para el establecimiento de alertas y el monitoreo de operaciones con un Enfoque Basado en Riesgos. i) Políticas y procedimientos para analizar las operaciones que presenten características inusuales que podrían resultar indicativas de una Operación Sospechosa. j) Políticas y procedimientos para remitir las Operaciones Sospechosas a la UIF, en los términos establecidos en la Resolución UIF N° 51/2011 y sus modificatorias.
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k) Políticas y procedimientos para reportar las Operaciones Sistemáticas Mensuales, o con otra periodicidad, que establezca la UIF. l) Políticas y procedimientos para colaborar con las autoridades competentes. m) Políticas y procedimientos a aplicar para la desvinculación de Clientes, cuando ello resulte procedente y conforme lo dispuesto en el artículo 35 de la presente. n) Un modelo organizativo funcional y apropiado, considerando los Principios de Gobierno Corporativo de los Sujetos Obligados, diseñado de manera acorde a la complejidad de las propias operaciones y características del negocio, con una clara asignación de funciones y responsabilidades en materia de prevención de LA/FT. o) Un Plan de Capacitación de los empleados de los Sujetos Obligados, el Oficial de Cumplimiento, sus colaboradores y los propios directivos e integrantes de los órganos de administración o máxima autoridad, el cual debe poner particular énfasis en el Enfoque Basado en Riesgos. Los contenidos de dicho plan se definirán según las tareas desarrolladas por los empleados o funcionarios. p) La designación de un Oficial de Cumplimiento ante la UIF quien deberá integrar el órgano de administración del Sujeto Obligado, con los alcances previstos en los artículos 11 y 12 de la presente. q) Políticas y procedimientos de registración, archivo y conservación de la información y documentación de Clientes, Beneficiarios Finales, operaciones u otros documentos requeridos, conforme a la regulación vigente. r) Una revisión, realizada por un profesional independiente, del Sistema de Prevención de LA/FT. s) Políticas y procedimientos para garantizar razonablemente la integridad de directivos, empleados y colaboradores. En tal sentido, los Sujetos Obligados, deberán adoptar sistemas adecuados de preselección y contratación de empleados, así como de la evolución de su comportamiento, proporcionales al riesgo vinculado con las tareas que los mismos lleven a cabo, conservando constancia documental de la realización de tales controles, con intervención del responsable del área de Recursos Humanos, o la persona de nivel jerárquico designada por la empresa para el cumplimiento de tales funciones. t) Descripción de las acciones a adoptar respecto de los Productores Asesores de Seguros, Sociedades de Productores Asesores de Seguros y Agentes Institorios frente a los incumplimientos de las obligaciones dispuestas por la presente Resolución. u) Detalle del mecanismo utilizado por la Empresa Aseguradora para el cálculo del Acumulador de Prima por Cliente. v) Otras políticas y procedimientos que el órgano de administración o máxima autoridad entienda necesarios para el éxito del Sistema de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado.
ARTÍCULO 8.- Manual de Prevención de LA/FT.
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Las políticas y procedimientos que componen el Sistema de Prevención de LA/FT, deben estar incluidos en un Manual de Prevención de LA/FT, el cual debe ser elaborado por el Oficial de Cumplimiento y aprobado por el órgano de administración o máxima autoridad de los Sujetos Obligados.
El Manual de Prevención de LA/FT debe encontrarse siempre actualizado en concordancia con la regulación nacional y estándares internacionales que rigen sobre la materia y disponible para todo el personal del Sujeto Obligado. Los Sujetos Obligados deben dejar constancia, a través de un medio de registración fehaciente establecido al efecto, del conocimiento que hayan tomado los miembros del órgano de administración, gerentes y empleados sobre el Manual de Prevención de LA/FT y de su compromiso a cumplirlo en el ejercicio de sus funciones.
El detalle de los aspectos que, como mínimo, debe contemplar el Sistema de Prevención de LA/FT debe incluirse en el Manual de Prevención de LA/FT y/o en otro documento interno del Sujeto Obligado, siempre que dicho documento cuente con el mismo procedimiento de aprobación del Manual de Prevención de LA/FT.
En caso de darse el supuesto previsto en el párrafo anterior, debe precisarse en el Manual de Prevención de LA/FT qué aspectos han sido desarrollados en otros documentos internos, los cuales deben encontrarse a disposición de las autoridades competentes en materia de Supervisión.
ARTÍCULO 9°.- Estructura societaria. Roles y responsabilidades.
El modelo organizacional de los Sujetos Obligados, deberá fijar el rol de cada órgano interno en el diseño, aprobación, ejecución y mantenimiento actualizado del Sistema de Prevención de LA/FT y del Manual de Prevención de LA/FT, desde el órgano de administración o autoridad máxima hasta los empleados, pasando por departamentos o comités internos especializados.
ARTÍCULO 10.- Responsabilidad del órgano de administración o máxima autoridad en relación al Sistema de Prevención de LA/FT.
El órgano de administración o máxima autoridad de los Sujetos Obligados, es el responsable de instruir y aprobar la implementación del Sistema de Prevención de LA/FT. En tal sentido, es responsabilidad del órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado: a) Entender y tomar en cuenta los riesgos de LA/FT al establecer los objetivos comerciales y empresariales. b) Aprobar y revisar periódicamente las políticas y procedimientos para la Gestión de los Riesgos de LA/FT. c) Aprobar la Autoevaluación de Riesgos y su metodología. d) Aprobar el Manual de Prevención de LA/FT previsto en el artículo 8 y el Código de Conducta al que hace referencia el artículo 20 de la presente. f) Designar a un Oficial de Cumplimiento con las características, responsabilidades y atribuciones que establece la normativa vigente.
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g) Considerando el tamaño del Sujeto Obligado y la complejidad de sus operaciones y/o servicios, proveer los recursos humanos, tecnológicos, de infraestructura y otros que resulten necesarios y que permitan el adecuado cumplimiento de las funciones y responsabilidades del Oficial de Cumplimiento titular y suplente. i) Aprobar el Plan de Capacitación orientado a un Enfoque Basado en Riesgos, establecido por el Oficial de Cumplimiento. j) En caso que corresponda, aprobar la creación de un Comité de Prevención de LA/FT, al que hace referencia el artículo 14 de la presente, estableciendo su forma de integración, funciones y asignación de atribuciones.
ARTÍCULO 11.- Oficial de Cumplimiento.
Los Sujetos Obligados deberán designar un Oficial de Cumplimiento, conforme lo dispuesto en el artículo 20 bis de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias y en el Decreto N° 290/07 y sus modificatorios, quien será responsable de velar por la implementación y observancia de los procedimientos y obligaciones establecidos en virtud de la presente.
El Oficial de Cumplimiento debe gozar de autonomía e independencia en el ejercicio de sus funciones, debiendo garantizársele acceso irrestricto a toda la información que requiera en el cumplimiento de las mismas. Debe contar, asimismo, con capacitación y/o experiencia asociada a la Prevención del LA/FT y Gestión de Riesgos y un equipo de soporte con dedicación exclusiva, el que nunca podrá coincidir con el equipo de Control/Auditoria Interna, para la ejecución de las tareas relativas a las responsabilidades que le son asignadas.
Los Sujetos Obligados deben informar a la UIF la designación del Oficial de Cumplimiento titular y suplente, conforme lo previsto en la Resolución UIF N° 50/2011 y sus modificatorias y complementarias, de forma fehaciente por escrito, incluyendo el nombre y apellido, tipo y número de documento de identidad, cargo en el órgano de administración, fecha de designación y número de CUIT o CUIL, los números de teléfonos, dirección de correo electrónico y lugar de trabajo de dicho funcionario. Cualquier cambio en la información referida al Oficial de Cumplimiento debe ser notificado por el Sujeto Obligado a la UIF en un plazo no mayor de CINCO (5) días hábiles de ocurrido.
El Oficial de Cumplimiento deberá constituir domicilio donde serán válidas todas las notificaciones efectuadas por esta UIF. Una vez que haya cesado en el cargo, deberá denunciar el domicilio real, que deberá mantenerse actualizado durante el plazo de CINCO (5) años contados desde el cese.
Los Sujetos Obligados, deben designar un Oficial de Cumplimiento suplente, que deberá cumplir con las mismas condiciones y responsabilidades establecidas para el titular, para que se desempeñe como Oficial de Cumplimiento únicamente en caso de ausencia temporal, impedimento, licencia o remoción del titular. Los Sujetos Obligados deberán comunicar a la UIF, dentro de los CINCO (5) días hábiles, la entrada en funciones del Oficial de Cumplimiento suplente, los motivos que la justifican y el plazo durante el cual desempeñará el cargo. Dicha comunicación podrá ser digitalizada y enviada vía correo electrónico a: [email protected] o vía SRO.
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La remoción del Oficial de Cumplimiento debe ser aprobada por el órgano competente que lo haya designado en funciones, y comunicada fehacientemente a la UIF dentro de los CINCO (5) días hábiles de realizada, indicando las razones que justifican tal medida. La vacancia del cargo de Oficial de Cumplimiento no puede durar más de TREINTA (30) días hábiles, continuando la responsabilidad del Oficial de Cumplimiento suplente, y en caso de vacancia, la del propio Oficial de Cumplimiento saliente, hasta la notificación de su sucesor a la UIF.
ARTÍCULO 12.- Responsabilidades y funciones del Oficial de Cumplimiento.
El Oficial de Cumplimiento tendrá las funciones que se enumeran a continuación, las cuales podrán ser ejecutadas por un equipo de soporte a su cargo, conservando en todos los casos la responsabilidad respecto de las mismas: a) Proponer al órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado las estrategias para prevenir y gestionar los riesgos de LA/FT. b) Elaborar el Manual de Prevención de LA/FT y coordinar los trámites para su debida aprobación. c) Vigilar la adecuada implementación y funcionamiento del Sistema de Prevención de LA/FT. d) Evaluar y verificar la aplicación de las políticas y procedimientos implementados en el Sistema de Prevención de LA/FT, según lo indicado en la presente, incluyendo el monitoreo de operaciones, la detección oportuna y el Reporte de Operaciones Sospechosas. e) Evaluar y verificar la aplicación de las políticas y procedimientos implementados para identificar a las PEP. f) Establecer y revisar periódicamente el funcionamiento del Sistema de Prevención de LA/FT a partir del perfil de riesgos de LA/FT del Sujeto Obligado. g) Implementar las políticas y procedimientos para asegurar la adecuada Gestión de Riesgos de LA/FT. h) Implementar el Plan de Capacitación para que los empleados de la Entidad cuenten con el nivel de conocimiento apropiado para los fines del Sistema de Prevención de LA/FT, que incluye la adecuada Gestión de los Riesgos de LA/FT. i) Verificar que el Sistema de Prevención de LA/FT incluya la revisión de las listas anti-terroristas, así como también otras que indique la regulación local. j) Vigilar el funcionamiento del sistema de monitoreo y proponer señales de alerta a ser incorporadas en el Manual de Prevención de LA/FT. k) Llevar un registro de aquellas Operaciones Inusuales que, luego del análisis respectivo, no fueron determinadas como Operaciones Sospechosas. l) Evaluar las operaciones y, en su caso, calificarlas como sospechosas y comunicarlas a través de los ROS a la UIF, manteniendo el deber de reserva al que hace referencia el artículo 22 de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias.
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m) Informar sobre su gestión al órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado. n) Verificar la adecuada conservación de los documentos relacionados al Sistema de Prevención de LA/FT. o) Actuar como interlocutor del Sujeto Obligado ante la UIF y otras autoridades regulatorias en los temas relacionados a su función. p) Atender los requerimientos de información o de información adicional y/o complementaria solicitada por la UIF y otras autoridades competentes. q) Informar, en su caso, al Comité de Prevención de LA/FT respecto de las modificaciones e incorporaciones al listado de países de alto riesgo y no cooperantes publicado por el GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL (FATF/GAFI), dando especial atención al riesgo que implican las relaciones comerciales y operaciones relacionadas con los mismos. r) Formular los Reportes Sistemáticos, de acuerdo a lo establecido por la normativa vigente. s) Las demás que sean necesarias o establezca la UIF para controlar el funcionamiento y el nivel de cumplimiento del Sistema de Prevención de LA/FT.
ARTÍCULO 13.- Oficial de Cumplimiento Corporativo.
Los Grupos podrán designar un único Oficial de Cumplimiento, en la medida que las herramientas diarias de administración y control de las operaciones le permitan acceder a toda la información necesaria en tiempo y forma.
Las decisiones de la casa matriz del Grupo en esta materia serán objeto de toma de razón por parte de los órganos de administración o máxima autoridad de los Sujetos Obligados controlados y/o vinculados que, sin embargo, podrán oponerse cuando las condiciones comunicadas no garanticen la plena atención a las responsabilidades del órgano de administración o máxima autoridad de los Sujetos Obligados controlados y/o vinculados.
El Oficial de Cumplimiento corporativo se encuentra alcanzado por las disposiciones de los artículos 11 y 12 de la presente y deberá formar parte del órgano de administración de todas las personas jurídicas vinculadas.
ARTÍCULO 14.- Comité de Prevención de LA/FT.
Los Sujetos Obligados deberán constituir un Comité de Prevención de LA/FT, cuya finalidad debe ser brindar apoyo al Oficial de Cumplimiento en la adopción y cumplimiento de las políticas y procedimientos necesarios para el buen funcionamiento del Sistema de Prevención de LA/FT. Los Sujetos Obligados deben contar con un reglamento del referido comité, aprobado por el órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado, que contenga las disposiciones y procedimientos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, en concordancia con las normas sobre la Gestión Integral de Riesgos. Este comité, que será presidido por el Oficial de Cumplimiento, deberá contar con la participación de funcionarios del primer nivel gerencial cuyas funciones se encuentren relacionadas con riesgos de LA/FT.
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Los Grupos podrán designar un único Comité de Prevención de LA/FT Corporativo, en la medida en que la Gestión del Riesgo de LA/FT se realice de manera demostrablemente integrada. En el caso de constituirse un Comité de Prevención de LA/FT Corporativo, éste debe estar compuesto por al menos un miembro del órgano de administración y/o funcionario de primer nivel gerencial de cada integrante del Grupo.
Los temas tratados en las reuniones de Comité y las conclusiones adoptadas por éste, incluyendo el tratamiento de casos a reportar, constarán en una minuta, la cual será distribuida a los integrantes del Comité y quedará a disposición de las autoridades competentes.
Los Sujetos Obligados que, en virtud de su autoevaluación de riesgos consideren que no resulta necesaria la efectiva implementación del Comité, en virtud de su estructura o por no encontrarse expuestos a niveles de riesgo significativos, podrán prescindir del mismo, entendiéndose que todas las responsabilidades asignadas al Comité serán asumidas por el Oficial de Cumplimiento. Tal decisión, su fundamento y el análisis realizado deberán quedar debidamente documentados en el informe de Autoevaluación de Riesgos de LA/FT que presente el Sujeto Obligado conforme las previsiones del artículo 4° de la presente norma. En el marco de una posterior supervisión, la UIF podrá revisar la decisión adoptada pudiendo disponer la conformación inmediata del Comité mediante resolución fundada.
Los Sujetos Obligados, cuyo objeto exclusivo sea la comercialización de seguros de daños patrimoniales quedan exceptuados de conformar el Comité de LA/FT previsto en el presente artículo, debiendo asumir el Oficial de Cumplimiento todas las responsabilidades asignadas al Comité.
ARTÍCULO 15.- Sujetos Obligados o grupos con sucursales, filiales, y/o subsidiarias (locales y en el extranjero).
Los Sujetos Obligados o Grupos establecerán las reglas que resulten necesarias para garantizar la implementación eficaz del Sistema de Prevención de LA/FT en todas sus sucursales, filiales y/o subsidiarias de propiedad mayoritaria, incluyendo aquellas radicadas en el extranjero, de acuerdo con los requisitos del país de procedencia. El Sistema de Prevención de LA/FT deberá ser sustancialmente consistente en relación a la aplicación de las disposiciones sobre la Debida Diligencia del Cliente y el manejo del Riesgo de LA/FT y garantizar el adecuado flujo de información inter-Grupo.
En el caso de operaciones en el extranjero, se deberá aplicar el principio de mayor rigor (entre la normativa argentina y la extranjera), en la medida que lo permitan las leyes y normas de la jurisdicción extranjera.
ARTÍCULO 16.- Externalización de tareas.
La externalización de la función de soporte de las tareas administrativas del Sistema de Prevención de LA/FT, debe ser decidida por el órgano de administración o máxima autoridad de los Sujetos Obligados, a propuesta motivada y con opinión favorable del Comité de Prevención de LA/FT o, en su caso, del Oficial de Cumplimiento, y sólo podrá ser llevada a cabo cumpliendo con los siguientes requisitos:
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a) Que conste por escrito, sin que pueda existir delegación alguna de responsabilidad del Sujeto Obligado ni de su órgano de administración o máxima autoridad. b) Que no incluya, en ningún caso, funciones que en la presente se reservan al Oficial de Cumplimiento, órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado, las que en ningún caso podrán ser objeto de externalización. c) Que se establezcan todas las medidas necesarias para asegurar la protección de los datos, cumpliéndose con la normativa específica que se encuentre vigente sobre protección de datos personales. d) Que se excluya la Debida Diligencia continuada, la cual incluye el análisis de alertas transaccionales y la gestión de Reportes de Operaciones Sospechosas y sus archivos relacionados.
En el caso que los Sujetos Obligados externalicen las funciones mencionadas en el presente, ello será incluido en los planes de control interno, gozando los responsables de dicho control, así como también los revisores externos, del más completo acceso a todos los datos, bases de datos, documentos, registros, u otros, relacionados con la decisión de externalización y las operaciones externalizadas.
Sin perjuicio de las anteriores reglas, el Sujeto Obligado podrá mantener las relaciones de agencia en los términos legales que correspondieren, siendo considerados los agentes una mera extensión del Sujeto Obligado, debiendo éste asegurar la aplicación de la totalidad e integridad del Sistema de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado.
ARTÍCULO 17.- Conservación de la documentación.
Los Sujetos Obligados deberán cumplir con las siguientes reglas de conservación de documentación: a) Conservarán los documentos acreditativos de las operaciones realizadas por Clientes durante un plazo no inferior a DIEZ (10) años, contados desde la fecha de la operación. El archivo de tales documentos debe estar protegido contra accesos no autorizados y debe ser suficiente para permitir la reconstrucción de la transacción. b) Conservarán la documentación de los Clientes y Propietarios/Beneficiarios Finales, recabada a través de los procesos de Debida Diligencia, por un plazo no inferior a DIEZ (10) años, contados desde la fecha de desvinculación del Cliente. c) Conservarán los documentos obtenidos para la realización de análisis, y toda otra documentación obtenida y/o generada en la aplicación de las medidas de Debida Diligencia, durante DIEZ (10) años, contados desde la fecha de desvinculación del Cliente. d) Desarrollar e implementar mecanismos de atención a los requerimientos que realicen las autoridades competentes con relación al Sistema de Prevención de LA/FT que permita la entrega de la documentación y/o información solicitada en los plazos requeridos.
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e) Todos los documentos mencionados en el presente artículo, deberán ser conservados en medios magnéticos, electrónicos u otra tecnología similar, protegidos especialmente contra accesos no autorizados.
Los Sujetos Obligados que hubieran externalizado la conservación de la documentación mencionada en el presente artículo, ante un procedimiento de supervisión, deberán poner a disposición de la autoridad supervisora competente la documentación y/o información archivada en el plazo que se disponga en la normativa vigente que reglamente los procedimientos de supervisión.
ARTÍCULO 18.- Capacitación.
Los Sujetos Obligados deben elaborar un Plan de Capacitación anual que deberá ser aprobado por su órgano de administración o máxima autoridad y que tendrá por finalidad instruir al personal sobre las normas regulatorias vigentes, así como respecto a políticas y procedimientos internos, establecidos por el Sujeto Obligado en relación al Sistema de Prevención de LA/FT. Se deberá llevar un registro de control acerca del nivel de cumplimiento de las capacitaciones.
Los Sujetos Obligados podrán incluir dentro de su Plan de Capacitación un acápite destinado a los Productores Asesores de Seguros. Sin perjuicio de ello, en todos los casos deberán requerir a los Intermediarios con los que operen que acrediten el cumplimiento de, como mínimo, una capacitación anual en la materia.
El Plan de Capacitación asegurará, como prioridad, la inclusión del Enfoque Basado en Riesgos. Todos los empleados, agentes o colaboradores serán incluidos en dicho Plan de Capacitación, considerando su función y exposición a riesgos de LA/FT.
Los Planes de Capacitación deben ser revisados y actualizados por el Oficial de Cumplimiento con la finalidad de evaluar su efectividad y adoptar las mejoras que se consideren pertinentes. El Oficial de Cumplimiento es responsable de informar a todos los integrantes del órgano de administración, gerentes y agentes o colaboradores del Sujeto Obligado sobre los cambios en la normativa del Sistema de Prevención de LA/FT, ya sea esta interna o externa.
El personal del Sujeto Obligado recibirá tanto formación preventiva genérica como formación preventiva referida a las funciones que debe ejercer en su específico puesto de trabajo.
El Oficial de Cumplimiento titular y suplente, así como también los empleados o colaboradores del área a su cargo, deberán ser objeto de planes especiales de capacitación, de mayor profundidad y con contenidos especialmente ajustados a su función.
Los nuevos integrantes del órgano de administración, gerentes y empleados que ingresen al Sujeto Obligado deben recibir una capacitación sobre los alcances del Sistema de Prevención del LA/FT del Sujeto Obligado, de acuerdo con las funciones que les correspondan, en un plazo máximo de SESENTA (60) días hábiles a contar desde la fecha de su ingreso.
Los Sujetos Obligados deben mantener constancias de las capacitaciones recibidas y llevadas a cabo y las evaluaciones efectuadas al efecto, que deben encontrarse a disposición de la UIF, en medio físico y/o electrónico. El Oficial de Cumplimiento, en colaboración con el área o responsable
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de Recursos Humanos, deberá llevar un registro de control acerca del nivel de cumplimiento de las capacitaciones requeridas.
El personal del Sujeto Obligado debe recibir capacitación en, al menos, los siguientes temas: a) Definición de los delitos de LA/FT. b) Normativa local vigente y Estándares Internacionales sobre Prevención de LA/FT. c) Sistema de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado y sobre el modelo de Gestión de los Riesgos de LA/FT, enfatizando en temas específicos tales como la Debida Diligencia de los Clientes. d) Riesgos de LA/FT a los que se encuentra expuesto el Sujeto Obligado. e) Supuestos de riesgo y casos de análisis de LA/FT detectados en el Sujeto Obligado. f) Señales de alerta para detectar Operaciones Sospechosas. g) Procedimiento de determinación y comunicación de Operaciones Sospechosas, enfatizando en el deber de confidencialidad del reporte. h) Roles y responsabilidades del personal del Sujeto Obligado respecto a la materia.
ARTÍCULO 19.- Evaluación del Sistema de Prevención de LA/FT.
La Evaluación del Sistema de Prevención de LA/FT se llevará a cabo en dos niveles, a saber: a) Revisión independiente: los Sujetos Obligados deberán solicitar a un revisor externo independiente, con experticia acreditada en la materia, la emisión de un informe anual que se pronuncie sobre la calidad y efectividad del sistema de Prevención de LA/FT, conforme Resolución 67 E/2017. b) Auditoria/Control interno: sin perjuicio de la revisión externa independiente, el responsable de Control Interno incluirá en sus programas anuales el control del Sistema de Prevención de LA/FT. El Oficial de Cumplimiento y el Comité de Prevención de LA/FT, tomarán conocimiento de los mismos, sin poder participar en las decisiones sobre alcance y características de dichos programas anuales.
Los resultados obtenidos de las revisiones practicadas, que incluirán la identificación de deficiencias, descripción de mejoras a aplicar y plazos para su implementación, serán puestos en conocimiento del Oficial de Cumplimiento, quien notificará debidamente al órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado.
ARTÍCULO 20.- Código de Conducta.
Los integrantes del órgano de administración, gerentes y empleados de los Sujetos Obligados, deberán poner en práctica un Código de Conducta, el que podrá estar incluido dentro del Manual de Prevención LA/FT, aprobado por el órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto
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Obligado, destinado a asegurar, entre otros objetivos, el adecuado funcionamiento del Sistema de Prevención de LA/FT y establecer medidas para garantizar el deber de reserva y confidencialidad de la información relacionada al Sistema de Prevención de LA/FT.
El Código de Conducta de los Sujetos Obligados debe contener, entre otros aspectos, los principios rectores y valores, así como las políticas, que permitan resaltar el carácter obligatorio de los procedimientos que integran el Sistema de Prevención de LA/FT y su adecuado desarrollo, de acuerdo con la normativa vigente sobre la materia. Asimismo, el código debe establecer que cualquier incumplimiento al Sistema de Prevención de LA/FT se considera infracción, estableciendo su gravedad y la aplicación de las sanciones según corresponda al tipo de falta, de acuerdo con las disposiciones y los procedimientos internos aprobados por los Sujetos Obligados.
Los Sujetos Obligados deberán dejar constancia del conocimiento que han tomado los integrantes del órgano de administración, gerentes y empleados sobre el Código de Conducta y el compromiso a cumplirlo en el ejercicio de sus funciones, así como de mantener el deber de reserva de la información relacionada al Sistema de Prevención de LA/FT sobre la que hayan tomado conocimiento durante su permanencia en el Sujeto Obligado de que se trate. Asimismo, las sanciones que se impongan y las constancias previamente señaladas, deben ser registradas por los Sujetos Obligados a través de algún mecanismo idóneo establecido al efecto.
El Código de Conducta deberá incluir reglas específicas de control de las operaciones que de acuerdo con las oportunas graduaciones de riesgo, serán ejecutadas por directivos, empleados o colaboradores del Sujeto Obligado o Grupo.
CAPÍTULO II. DEBIDA DILIGENCIA. POLÍTICA DE IDENTIFICACIÓN Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.
ARTÍCULO 21.- Reglas generales de conocimiento del Cliente.
El Sujeto Obligado deberá contar con políticas y procedimientos que le permitan adquirir conocimiento suficiente, oportuno y actualizado de sus Clientes, verificar la información proporcionada por los mismos y realizar un adecuado monitoreo de sus operaciones, conforme a las reglas establecidas en el presente capítulo. En ese sentido, la ejecución de tales etapas de Debida Diligencia se llevará a cabo teniendo en cuenta los perfiles de riesgo asignados a cada Cliente. La documentación que corresponda solicitar a los clientes en el marco de dicha Debida Diligencia, podrá ser recabada por medios físicos o electrónicos.
El Sujeto Obligado debe identificar a sus Clientes en tiempo y forma, de acuerdo con las reglas establecidas en el presente Capítulo. Las técnicas de identificación deberán ejecutarse al inicio de las relaciones comerciales, y deberán ser objeto de aplicación periódica, con la finalidad de mantener actualizados los datos, registros y/o copias de la base de Clientes del Sujeto Obligado.
La ausencia o imposibilidad de identificación en los términos del presente Capítulo deberá entenderse como impedimento para el inicio de las relaciones comerciales y, de ya existir éstas, para continuarlas. Asimismo, el Sujeto Obligado deberá realizar un análisis adicional para decidir si en base a sus políticas de Gestión de Riesgos de LA/FT del Sujeto Obligado, deben ser objeto de Reporte de Operación Sospechosa.
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En todos los casos, sin perjuicio del nivel de Riesgo de LA/FT del Cliente, se realizará la verificación contra las listas conforme lo dispuesto en la Resolución UIF N° 29/2013. Asimismo, en todos los casos, deberá conformarse la Declaración Jurada de PEP, la cual podrá efectuarse presencialmente como a través de medios electrónicos, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 28 de la presente.
En el caso que los Sujetos Obligados de un mismo Grupo desarrollen actividades que se encuentren alcanzadas por distintas normas emanadas de la UIF, los mismos podrán celebrar acuerdos de reciprocidad que les permitan compartir Legajos de Clientes, debiendo contar para ello con la autorización expresa de los Clientes para tales fines, de conformidad con lo dispuesto en punto 1 del artículo 5° de la Ley N° 25.326 y sus modificatorias. Los mencionados acuerdos deben asegurar el debido cumplimiento de requisitos de confidencialidad de la información y ser aprobados por el órgano de administración o máxima autoridad del Sujeto Obligado. Cada Sujeto Obligado debe asegurar que los Legajos de sus Clientes posean la documentación pertinente, según los requerimientos establecidos en la presente y que los mismos sean puestos a disposición de las autoridades competentes en los plazos requeridos.
Sin perjuicio de lo expuesto en el párrafo precedente, el Cliente se encuentra facultado para requerirle al Sujeto Obligado que comparta toda la información y documentación contenida en su legajo relativa a su identificación, con otros Sujetos Obligados consignados en los incisos 1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 11, 13, 16, 20 y 22 del artículo 20 de la Ley Nº 25.246 y sus modificatorias, cuando se encuentre destinada al inicio de una relación comercial.
ARTÍCULO 22.- Segmentación de Clientes en base al riesgo.
Los procedimientos de Debida Diligencia del Cliente se aplicarán de acuerdo a las calificaciones de Riesgo de LA/FT, determinadas en base al modelo de riesgo implementado por el Sujeto Obligado.
Los parámetros a considerar serán los siguientes: a) Producto/s adquiridos. b) Forma de pago de la póliza. c) Actividad económica. d) Nacionalidad. e) Lugar de residencia. f) Volumen transaccional estimado o volumen transaccional real (prima acumulada). g) Forma societaria. h) Calidad de persona expuesta políticamente. i) Bienes y sumas aseguradas.
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RESOLUCIONES
j) Información adquirida de sitios web o informes periodísticos. k) Antigüedad del Cliente. l) Discrepancia entre el Asegurado y/o Tomador de la póliza y el Titular del Bien Asegurado.
En los seguros de vida con componente de inversión y retiro colectivo, cuando difieran el Tomador y el Asegurado de la póliza, se deberá evaluar el Riesgo de LA/FT respecto de cada uno ellos.
Los mencionados parámetros deben formalizarse a través de políticas y procedimientos de evaluación de riesgos de LA/FT, a los cuales deben ser sometidos los Clientes y que deben encontrarse reflejados en el Sistema de Monitoreo de los Sujetos Obligados.
La aplicación, el alcance y la intensidad de dicha Debida Diligencia se escalonarán, como mínimo, de acuerdo a los niveles de Riesgo Alto, Medio y Bajo. De tal modo, la asignación de un Riesgo Alto obligará al Sujeto Obligado a aplicar medidas de Debida Diligencia Reforzada detalladas en el artículo 30, mientras que el nivel de Riesgo Medio resultará en la aplicación de las medidas de Debida Diligencia del Cliente detalladas en el artículo 29, y la existencia de un Riesgo Bajo habilitará la posibilidad de aplicar las medidas de Debida Diligencia Simplificada detalladas en el artículo 31.
ARTÍCULO 23.- Tratamiento Especial.
Siempre que no exista sospecha de Lavado de Activos o Financiación del Terrorismo, respecto de aquellos Clientes que exclusivamente contraten seguros que se detallan a continuación, se considerará suficiente la información y/o documentación exigida por las normas legales y reglamentarias específicas que los instrumentan y la verificación contra listas conforme lo dispuesto en la Resolución UIF Nº 29/2013: a) Seguros de vida obligatorios para cualquier empleador, público o privado, a favor de sus empleados, establecidos por el Decreto 1567/1974; b) Seguros de responsabilidad civil obligatoria de automóviles establecidos en el artículo 68 de la Ley 24.449, cuando se trate de la única cobertura contratada; c) Seguros colectivos de saldo deudor; d) Seguros de responsabilidad civil de establecimientos educativos establecidos en el artículo 1767 del Código Civil y Comercial de la Nación; e) Seguros de Transporte Público de Pasajeros establecidos por la Ley 24.449 y los Decretos 958/92 y 656/1994; f) Seguros de Transporte Internacional por Carretera establecidos por la Resolución Nº 263/1990 de la Subsecretaría de Transporte; g) Seguros de Transporte Automotor de Cargas establecidos por la Ley Nº 24.653; h) Seguros de drones;
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RESOLUCIONES
i) Seguros de caución para la adquisición de viviendas construidas bajo el régimen de propiedad horizontal, establecidos en el artículo 2071 del Código Civil y Comercial de la Nación y la Resolución Nº 40.925 de la Superintendencia de Seguros de la Nación; j) Seguros aeronáuticos destinados a asegurar al personal con función a bordo contra accidentes susceptibles de producirse en el cumplimiento del servicio establecidos en el artículo 191 del Código Aeronáutico; k) Seguros de Rentas vitalicias previsionales derivadas de la Ley Nº 24.241 del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones; l) Seguros de rentas derivadas de la Ley de Riesgos del Trabajo del régimen previsto en la Ley Nº 24.557 y modificatorias; m) Seguros de Sepelio; n) Seguros de Salud; o) Seguros de Accidentes Personales.
ARTÍCULO 24.- Identificación mínima de clientes personas humanas.
Los Sujetos Obligados, deberán contemplar como requisitos mínimos de identificación de sus Clientes personas humanas, los detallados a continuación: a) Nombre y apellido. b) Clave Única de Identificación Tributaria C.U.IT., Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.), Clave de Identificación (C.D.I.), o la clave de identificación que en el futuro sea creada por la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP). c) Tipo y número de documento que acredite identidad. d) Actividad laboral o profesional. e) Domicilio real (calle, número, localidad, provincia, país y código postal). f) Nacionalidad y fecha de nacimiento. g) Estado civil. h) Número de teléfono y dirección de correo electrónico.
Los mismos requisitos previstos en el presente artículo resultaran de aplicación, en caso de existir, al apoderado, tutor, curador, representante o garante, que deberá presentar, asimismo, el documento que acredite tal relación o vínculo jurídico.
ARTÍCULO 25.- Identificación mínima de Clientes personas jurídicas.
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RESOLUCIONES
Los Sujetos Obligados, deberán contemplar como requisitos mínimos de identificación de sus Clientes personas jurídicas, los detallados a continuación: a) Denominación o razón social. b) CUIT. c) Actividad. d) Domicilio (calle, número, localidad, provincia y código postal). e) Número de teléfono de la sede social y dirección de correo electrónico.
ARTÍCULO 26.- Identificación de UT, Agrupaciones y otros entes.
Los mismos recaudos indicados para las personas jurídicas se aplicarán en los casos de uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboración empresaria, consorcios de cooperación, asociaciones, fundaciones, cooperativas, mutuales, fideicomisos y otros entes con o sin personería jurídica.
En el caso de las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) y demás sociedades comerciales constituidas por medios digitales, la Entidad podrá identificar a la persona jurídica y dar inicio a la relación comercial con el instrumento constitutivo digital generado por el registro público respectivo, con firma digital de dicho organismo, que haya sido recibido por la Entidad a través de medios electrónicos oficiales.
ARTÍCULO 27.- Procedimientos especiales de identificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos precedentes, los Sujetos Obligados deberán observar lo siguiente: a) Cuando se abonen indemnizaciones o sumas aseguradas relativas a siniestros cuyo monto sea igual o superior a DIEZ (10) Salarios Mínimos Vítales y Móviles, en única vez o acumulados en los últimos DOCE (12) meses, y quien perciba el beneficio sea una persona distinta del Asegurado o Tomador del seguro (excepto para pagos de coberturas de responsabilidad civil), las Empresas Aseguradoras deberán requerir:
1. Vínculo con el Asegurado o Tomador del seguro, si lo hubiere.
2. Calidad bajo la cual cobra la indemnización. A tales efectos deberá preverse la siguiente clasificación básica: (i) Titular del interés asegurado; (ii) Beneficiario designado o heredero legal; (iii) cesionario de los derechos de la póliza; y (iv) otros conceptos que resulten de interés.
3. Cuando se abonen indemnizaciones en cumplimiento de una sentencia judicial condenatoria se deberá recabar: nombre y apellido, número de expediente, juzgado en el que tramita, copia certificada de la sentencia y, de haberse efectuado, de la liquidación aprobada judicialmente.
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RESOLUCIONES
b) Cuando se notifique una cesión de derechos derivados de la póliza deberán requerir la siguiente información, además de elaborar un registro donde se dejen asentadas todas las cesiones de derechos, identificando a los intervinientes y el monto de las operaciones:
1. Identificar al cesionario, en los términos previstos en el artículo 24 y 25, según corresponda.
2. Causa que origina la cesión de derechos.
3. Vínculo que une al Asegurado o Tomador del seguro con el cesionario. c) Cuando se notifique un cambio en los beneficiarios designados, se deberá corroborar el vínculo con el Asegurado o Tomador del seguro. d) En los supuestos en los cuales difieran Asegurado, Tomador y Pagador de la póliza, y siempre que el monto de la Prima Acumulada supere los TREINTA (30) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, en una única vez o acumulados en los últimos DOCE (12) meses, se deberá realizar la debida diligencia sobre este último, según lo establecido en los artículos 24 y 25 de la presente, debiendo corroborar el vínculo entre los intervinientes. No obstante ello, al Tomador se aplicará la debida diligencia según su calificación de riesgo de LA/FT. e) En caso de coaseguros, el responsable de realizar la solicitud de la documentación para la debida diligencia del Cliente será la Empresa Aseguradora piloto, la cual deberá remitir copia de dicha documentación a las demás Empresas Aseguradoras participantes.
ARTÍCULO 28.- Aceptación e identificación de Clientes no presenciales.
Las contrataciones de seguros podrán ser realizadas por medios no presenciales, en cuyo caso, la documentación podrá ser remitida a través de medios electrónicos. Será responsabilidad del Sujeto Obligado verificar la autenticidad de la información proporcionada.
El Sujeto Obligado deberá realizar el análisis de riesgo del procedimiento de identificación no presencial a implementar, el cual deberá ser gestionado por personal debidamente capacitado a tales efectos.
Los procedimientos específicos de identificación no presencial que los Sujetos Obligados implementen no requerirán de autorización particular por parte de la UIF, sin perjuicio de que se pueda proceder a su control en ejercicio de las potestades de supervisión.
No se considerarán como medios no presenciales a aquellas contrataciones de seguros realizadas a través de Intermediarios de Seguros.
ARTÍCULO 29.- Debida Diligencia del Cliente.
En los casos de Riesgo Medio, además de la información de identificación detallada en los artículos 24 y 25 de la presente, según corresponda, el Sujeto Obligado debe obtener respaldo documental de la siguiente información: a) Personas Humanas:
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1) Copia de documento que acredite identidad.
2) Información sobre el origen de los ingresos, fondos y/o patrimonio del Cliente. b) Personas Jurídicas:
1) Fecha y número de inscripción registral.
2) Copia del contrato o escritura de constitución.
3) Copia del estatuto social actualizado, sin perjuicio de la exhibición de su original.
4) Información sobre el origen de los ingresos, fondos y/o patrimonio del Cliente.
5) Nómina de los integrantes del órgano de administración u órgano equivalente, y apoderados.
6) Titularidad del capital social. En los casos en los cuales la titularidad del capital social presente un alto nivel de atomización por las características propias del ente, se tendrá por cumplido este requisito mediante la identificación de los integrantes del consejo de administración o equivalente y/o de aquellos que ejerzan el control efectivo del ente.
7) Identificación de Propietarios/Beneficiarios Finales. A los fines de esta identificación se podrá utilizar declaraciones juradas del Cliente, copias de los registros de accionistas proporcionados por el Cliente u obtenidos por el Sujeto Obligado, o toda otra documentación o información pública que identifique la estructura de control del Cliente. Cuando la participación mayoritaria de los Clientes personas jurídicas corresponda a una sociedad que lista en un Mercado local o internacional autorizado y esté sujeta a requisitos sobre transparencia y/o revelación de información, se lo exceptuará del requisito de identificación previsto en este inciso.
Se podrán solicitar otros datos que a juicio del Sujeto Obligado permitan identificar y conocer adecuadamente a sus Clientes, incluso solicitando copias de documentos que permitan entender y gestionar adecuadamente el riesgo de este tipo de Clientes, de acuerdo con los Sistemas de Gestión de Riesgo del Sujeto Obligado.
ARTÍCULO 30.- Debida Diligencia Reforzada.
En los casos de Riesgo Alto, el Sujeto Obligado deberá obtener, además de la información de identificación detallada en los artículos 24, 25 y 29 de la presente, la siguiente documentación: a) Copia de facturas, títulos u otras constancias que acrediten fehacientemente el domicilio. b) Copia de los documentos que acrediten el origen de los fondos, el patrimonio u otros documentos que acrediten ingresos o renta percibida (estados contables, contratos de trabajo, recibos de sueldo). c) Copia del acta del órgano decisorio designando autoridades. d) Copias de otros documentos que permitan conocer y gestionar adecuadamente el riesgo de este tipo de Clientes.
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e) Corroborar posibles antecedentes relacionados a LA/FT y sanciones aplicadas por la UIF, el órgano de control o el Poder Judicial (bases públicas, internet, y otros medios adecuados a tal fin). f) Todo otro documento que el Sujeto Obligado entienda corresponder.
En los casos en los cuales el Cliente sea calificado de alto riesgo, se deberá identificar, además, al Titular del Bien Asegurado en los términos de los artículos 24 y 25, según corresponda.
Otras medidas adicionales de Debida Diligencia Reforzada podrán resultar apropiadas para distintos perfiles de Clientes y operaciones, las cuales deberán constar en los Manuales de Prevención de LA/FT de los Sujetos Obligados.
ARTÍCULO 31.- Debida Diligencia Simplificada.
Los Clientes calificados en el nivel de Riesgo Bajo podrán ser tratados de acuerdo a las reglas de identificación mínima establecidas en los artículos 24 y 25 de la presente, según corresponda.
Los Clientes que contraten únicamente seguros de daños patrimoniales, podrán estar sujetos a las medidas de Debida Diligencia Simplificada, según lo establecido en el presente artículo. Ello, siempre que el riesgo definido en base a la evaluación del riesgo que realice el Sujeto Obligado, considerando la totalidad de los factores, no resulte en un riesgo mayor.
Las medidas de Debida Diligencia Simplificada no eximen al Sujeto Obligado del deber de monitorear las operaciones efectuadas por el Cliente ni de analizar y reportar aquellas operaciones que resulten sospechosas.
Se deberá dar cumplimiento con lo establecido en el cuarto párrafo del artículo 21 de la presente.
ARTÍCULO 32.- Debida diligencia continuada.
Todos los Clientes deberán ser objeto de seguimiento continuado con la finalidad de identificar, sin retrasos, la necesidad de modificación de su perfil Cliente y de su nivel de riesgo asociado.
La información y documentación de los Clientes deberá mantenerse actualizada de acuerdo con una periodicidad proporcional al nivel de riesgo, conforme los plazos previstos en el presente artículo.
Para aquellos Clientes a los que se hubiera asignado un nivel de Riesgo Alto, la periodicidad de actualización de Legajos no podrá ser superior a UN (1) año, y para aquellos de Riesgo Medio, a los TRES (3) años. Para los Clientes de Riesgo Bajo, la actualización del legajo quedará a criterio de cada Empresa Aseguradora, debiendo fundar el criterio adoptado en función a su Enfoque Basado en Riesgos y plasmarlo en sus procedimientos internos.
Los Sujetos Obligados deberán implementar políticas y procedimientos en relación a la actualización de Legajos de aquellos Clientes a los cuales se les hubiera asignado un nivel de Riesgo Medio o Bajo, y que no hubieren estado alcanzados por ningún proceso que importe la presentación de documentación y/o información actualizada. Para tales casos, los Sujetos Obligados, podrán evaluar si existe, o no, la necesidad de actualizar el Legajo del Cliente,
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aplicando para ello un Enfoque Basado en Riesgos y criterios de materialidad en relación a la actividad transaccional operada en el Sujeto Obligado y el riesgo que ésta pudiera conllevar para el mismo.
A los fines de la actualización de los Legajos de Clientes ponderados como de Riesgo Bajo, los Sujetos Obligados previamente detallados, podrán basarse sólo en información, y en el caso de Clientes de Riesgo Medio en información y documentación, ya sea que la misma hubiere sido suministrada por el Cliente o que la hubiera podido obtener el propio Sujeto Obligado, debiendo conservarse las evidencias correspondientes. En el caso de Clientes a los que se les hubiera asignado un nivel de Riesgo Alto, la actualización de legajos deberá basarse únicamente en documentación, la cual podrá ser provista por el Cliente o bien obtenida por el Sujeto Obligado por sus propios medios, debiendo conservar las evidencias correspondientes en el Legajo del Cliente.
La falta de actualización de los Legajos de Clientes, con causa en la ausencia de colaboración o reticencia por parte de éstos para la entrega de datos o documentos actualizados requeridos, impondrá la necesidad de efectuar un análisis con un Enfoque Basado en Riesgos, en orden a evaluar la continuidad o no de la relación con el mismo y la decisión de reportar las operaciones del Cliente como sospechosas, de corresponder. La falta de documentación no configura por sí misma la existencia de una Operación Sospechosa, debiendo el Sujeto Obligado evaluar dicha circunstancia en relación a la operatoria del Cliente y los factores de riesgo asociados, a fin de analizar la necesidad de realizar un Reporte de Operación Sospechosa (ROS).
ARTÍCULO 33.- Debida Diligencia realizada por otras Entidades supervisadas.
Los Sujetos Obligados podrán basarse en las tareas de Debida Diligencia realizadas por terceros personas jurídicas supervisadas por el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA, la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES o la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN, con excepción de las reglas establecidas para la ejecución de la Debida Diligencia Continuada y del monitoreo, análisis y reporte de las operaciones. En tales casos, serán de aplicación las siguientes reglas: a) Existirá un acuerdo escrito entre el Sujeto Obligado y el tercero. b) En ningún caso habrá delegación de responsabilidad. La misma recaerá siempre en el Sujeto Obligado. c) El tercero ejecutante de las medidas de Debida Diligencia pondrá inmediatamente en conocimiento del Sujeto Obligado todos los datos exigidos por éste. d) El tercero ejecutante de las medidas de Debida Diligencia deberá remitir sin demora las copias de los documentos que hubiera obtenido. e) Los acuerdos mencionados y su funcionamiento y operaciones, serán objeto de revisión periódica por el responsable de control interno del Sujeto Obligado, que tendrá acceso pleno e irrestricto a todos los documentos, tablas, procedimientos y soportes relacionados con los mismos.
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RESOLUCIONES
Los Grupos podrán basarse en la Debida Diligencia realizada por cualquiera de los Sujetos Obligados supervisados del propio Grupo Económico que operen en la República Argentina, en las mismas condiciones establecidas en este artículo.
ARTÍCULO 34.- Clientes Sujetos Obligados.
Las siguientes reglas deberán aplicarse respecto de los Clientes Sujetos Obligados: a) Se deberán desplegar políticas y procedimientos de Debida Diligencia razonables con un Enfoque Basado en Riesgos. b) Los Sujetos Obligados alcanzados por esta normativa serán responsables del control del buen uso de los productos y servicios que ellos ofertan, no así de los productos y servicios que ofertan sus Clientes, que a su vez sean Sujetos Obligados, a terceros ajenos a la relación comercial directa con el Sujeto Obligado. c) Como requerimiento de inicio de la relación comercial, los Sujetos Obligados deberán solicitarle al Cliente, que a su vez sea Sujeto Obligado, la acreditación del registro ante la UIF; junto a la Declaración Jurada sobre el cumplimiento de las disposiciones vigentes en materia de Prevención del Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo, debiendo en caso de corresponder informar a la Unidad en los términos establecidos en el Anexo de la Resolución UIF N° 70/11 y sus modificatorias. d) En el caso de Fideicomisos, conforme la definición incorporada en el artículo 2° de la Resolución específica sobre la materia (Res. UIF N° 140/12 o la que en el futuro la modifique o sustituya), los Sujetos Obligados deberán solicitarle a los mismos, además de lo previsto en el artículo 25: (i) la acreditación del registro ante la UIF, (ii) La identificación del Oficial de Cumplimiento y (iii) copia del Manual de Prevención de LA/FT, verificando que contenga políticas y procedimientos para la identificación y verificación de la identidad de Clientes. e) Los Sujetos Obligados deberán realizar un monitoreo y seguimiento de las operaciones durante el transcurso de la relación con su Cliente con un Enfoque Basado en Riesgos. De considerarlo necesario, a efectos de comprender los riesgos involucrados en las operaciones podrán: (i) realizar visitas pactadas de análisis y conocimiento del negocio, (ii) requerir la entrega en copia del Manual de Prevención de LA/FT, (iii) establecer relaciones de trabajo con el Oficial de Cumplimiento, con el fin de evacuar dudas o solicitar la ampliación de informaciones o documentos, y (iv) en los casos en los que resulte apropiado, por formar parte de un proceso periódico de revisión o por la existencia de inusualidades vinculadas a desvíos en las características de la operatoria, la identificación de los Clientes del Cliente. f) Las anteriores reglas no resultarán de aplicación en caso de ausencia de colaboración o reticencia injustificada del Cliente, ni en caso de sospecha de LA/FT. En tales escenarios se procederá a aplicar medidas reforzadas de conocimiento del Cliente con la obligación de realizar un análisis especial de la relación comercial y, en su caso y si así lo confirma el análisis, emitir un Reporte de Operación Sospechosa.
ARTÍCULO 35.- Desvinculación de Clientes.
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RESOLUCIONES
En los casos en los que los Sujetos Obligados no pudieran dar cumplimiento a la Debida Diligencia del Cliente conforme a la normativa vigente, se deberá efectuar un análisis con un Enfoque Basado en Riesgos, en orden a evaluar la continuidad o no de la relación con el mismo.
La formulación de un Reporte de Operación Sospechosa respecto de un Cliente no implicará necesariamente la desvinculación del mismo. Tal decisión estará sujeta a la Evaluación de Riesgo que realice el Sujeto Obligado.
Los criterios y procedimientos a aplicar en ese proceso deberán ser descriptos por los Sujetos Obligados en sus Manuales de Prevención de LA/FT.
Cuando corresponda dar inicio al procedimiento de discontinuidad operativa se deberán observar los procedimientos y cumplir los plazos previstos por las disposiciones de LA SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN que resulten específicas en relación a el/los producto/s que el Cliente hubiese tenido contratado/s.
CAPITULO III. MONITOREO TRANSACCIONAL, ANALISIS Y REPORTE.
ARTÍCULO 36.- Perfil de Cliente.
La información y documentación solicitadas deberán permitir la confección de un perfil para aquellos Clientes de riesgo bajo, medio y alto, sin perjuicio de las calibraciones y ajustes posteriores, de acuerdo con las operaciones efectivamente realizadas.
Dicho perfil estará basado en el entendimiento del propósito y la naturaleza esperada de la relación comercial, la información, y en aquellos casos que su nivel de riesgo lo requiera la documentación relativa a la situación económica, patrimonial y financiera que hubiera proporcionado el Cliente o que hubiera podido obtener el propio Sujeto Obligado.
El mencionado perfil será determinado en base al análisis de riesgo realizado por el Sujeto Obligado, de modo tal que permita la detección oportuna de Operaciones Inusuales y Operaciones Sospechosas realizadas por el Cliente.
ARTÍCULO 37.- Monitoreo transaccional.
A fin de realizar el monitoreo transaccional, los Sujetos Obligados tendrán en cuenta lo siguiente: a) Establecerán reglas de control de operaciones y alertas automatizadas, que le permitan monitorear apropiadamente y en forma oportuna la ejecución de operaciones y su adecuación al perfil transaccional de sus Clientes y su nivel de riesgo asociado. b) Para el establecimiento de alertas y controles tomarán en consideración tanto la propia experiencia de negocio, como las tipologías y pautas de orientación que difundan la propia UIF y/o los organismos internacionales de los que forme parte la República Argentina relacionados con la materia de LA/FT. c) Los parámetros aplicados a los sistemas implementados de Prevención de LA/FT serán aprobados por el Oficial de Cumplimiento, y tendrán carácter de confidencial excepto para quienes actúen en el proceso de monitoreo, control, revisión, diseño y programación de los
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mismos y aquellas personas que los asistan en el cumplimiento de sus funciones. La metodología de determinación de reglas y parámetros de monitoreo debe estar documentada, y ello estar debidamente mencionado y referenciado en el Manual de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado, conforme lo dispuesto en el último párrafo del artículo 8 de la presente. d) Se considerarán operaciones pasibles de análisis todas aquellas Operaciones Inusuales. e) Existirá un registro interno de operaciones inusuales. En el constarán, al menos, los siguientes datos: (i) identificación de la transacción, (ii) fecha y procedencia de la alerta u otro sistema de identificación de la transacción a analizar, (iii) analista responsable de su resolución, (iv) medidas llevadas a cabo para la resolución de la alerta, (v) decisión final motivada, incluyendo validación del supervisor o instancia superior, fecha de la decisión final. Asimismo, se deberán custodiar los legajos documentales íntegros de soporte de tales registros. f) Los Sujetos Obligados, recabarán de los Clientes el respaldo documental que sea necesario para justificar adecuadamente la operatoria alertada, procediendo a la actualización de la información del Cliente como su perfil transaccional, en caso que ello sea necesario. g) Los organismos nacionales, provinciales, municipales, entes autárquicos y toda otra persona jurídica de carácter público, se encuentran sujetos a monitoreo por parte de los Sujetos Obligados, el cual se realizará en función del riesgo que éstos y sus operaciones presenten y con foco especial en el destino de los fondos. En tal sentido, deberán prestar especial atención a aquellas operaciones cuyo destinatario no sea también un Organismo o Ente. h) A los fines de la parametrización de las señales de alertas en el sistema de monitoreo, el Sujeto Obligado podrá tener en consideración los siguientes factores:
1. Aumentos significativos en el monto de prima pagada por un Cliente (desvíos en el perfil transaccional).
2. Pago de indemnizaciones por importes significativos en forma extrajudicial.
3. Operaciones reiteradas de rescates totales o parciales en seguros de vida con ahorro y retiro.
4. Anulaciones anticipadas, con movimiento de fondos a favor del Asegurado, Tomador o tercero, en seguros de daños patrimoniales por montos significativos.
5. Clientes que realicen pagos utilizando efectivo o cheques de terceros cuando el monto de los mismos supere los CINCUENTA (50) Salarios Mínimos Vitales y Móviles.
6. Aportes extraordinarios de montos significativos en pólizas de seguros que permitan ahorro.
7. Pólizas de seguro de daño patrimonial, en los que se aseguran bienes de lujo o propiedades por montos significativos y en las que Tomador, Asegurado y Titular del Bien Asegurado difieren.
8. Clientes que contratan productos de seguros o aseguren bienes que no guarden relación con su actividad declarada.
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9. Clientes que soliciten en forma reiterada operaciones de préstamos en seguros que permitan ahorro.
10. Igual beneficiario en pólizas de seguros de vida o de retiro contratadas por distintos Clientes.
11. Clientes que revisten la condición de Personas Expuestas Políticamente que contraten pólizas que permitan ahorro y realicen operaciones por montos significativos.
ARTÍCULO 38.- Reportes de Operaciones Sospechosas.
Los Sujetos Obligados deberán reportar las Operaciones Sospechosas a la UIF, conforme lo siguiente: a) Los reportes incluirán todos los datos y documentos que permitan que la UIF pueda utilizar y aprovechar apropiadamente dichas comunicaciones. Los reportes serán realizados en las condiciones técnicas establecidas por la UIF (Resolución UIF N° 51/2011 y sus modificatorias y complementarias), cumplimentando todos los campos que sean requeridos y con entrega o puesta a disposición de la UIF de todas las tablas, documentos o informaciones de soporte que justifiquen la decisión de comunicación. b) El Reporte de Operación Sospechosa debe ser fundado y contener una descripción de las razones por las cuales el Sujeto Obligado considera que la operación presenta tal carácter. c) El plazo para emitir el Reporte de una Operación Sospechosa de lavado de activos será de QUINCE (15) días corridos, computados a partir de la fecha en que el Sujeto Obligado concluya que la operación reviste tal carácter. Asimismo, la fecha de reporte no podrá superar los CIENTO CINCUENTA (150) días corridos contados desde la fecha de la Operación Sospechosa realizada o tentada. d) El plazo para el Reporte de una Operación Sospechosa de financiación del terrorismo será de CUARENTA Y OCHO (48) horas, computados a partir de la fecha de la operación realizada o tentada.
Los Reportes de Operaciones Sospechosas son confidenciales por lo que no podrán ser exhibidos a los revisores externos ni ante los organismos de control de la actividad, de conformidad a lo dispuesto en los artículos 21 inciso c) y 22 de la Ley N° 25.246 y modificatorias, excepto para el caso de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN cuando actúe en algún procedimiento de supervisión, fiscalización e inspección in situ, en el marco de la colaboración que ese Organismo de Contralor debe prestar a esta UIF, en los términos del artículo 14 inciso 7 de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias.
Las operaciones que encuadren dentro de los parámetros objetivos de los Regímenes Informativos, que a su vez sean consideradas por el Sujeto Obligado como Operaciones Sospechosas, deberán ser reportadas en forma independiente.
CAPÍTULO IV. REGÍMENES INFORMATIVOS.
ARTÍCULO 39.- Reportes Sistemáticos de Información.
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RESOLUCIONES
Las Empresas Aseguradoras deberán reportar sistemáticamente, a través del sitio www.uif.gob.ar de la UIF, hasta el día QUINCE (15) de cada mes, las operaciones del mes anterior conforme lo siguiente: a) Seguros de Personas: deberán informar aquellos rescates anticipados de seguros de vida y/o retiro cuyo valor rescatado sea igual o superior a la suma equivalente a VEINTICINCO (25) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, debiendo consignar al menos la siguiente información:
1. Número de póliza, fecha de emisión y fecha de rescate.
2. Tipo de seguro contratado (Vida o Retiro).
3. Moneda en la que se contrató el seguro, monto capitalizado a la fecha del rescate en pesos, monto rescatado en pesos y prima anual en pesos.
4. Datos identificatorios de los sujetos vinculados a la póliza (Tomador, Asegurado y el/los Beneficiario/s que este último hubiera indicado). b) Seguros Patrimoniales: deberán informar aquellas operaciones de seguro vinculadas a los bienes que se enumeran a continuación:
1. Automotores, Motovehículos, Maquinarias (Agrícola y vial), Camiones, Ómnibus, y Micrómnibus, cuando el valor del bien asegurado sea igual o mayor a la suma equivalente a TREINTA Y CINCO (35) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
2. Aeronaves y Aerodinos: independientemente del monto y de las coberturas contratadas.
3. Embarcaciones de placer (naves, yates y similares): cuando el valor del bien asegurado sea igual o mayor a la suma equivalente a VEINTE (20) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
4. Joyas y Obras de arte: cuando el valor del bien asegurado sea igual o mayor a la suma equivalente a DIEZ (10) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
5. Inmuebles: cuando el valor del bien asegurado sea igual o mayor a la suma equivalente a CIEN (100) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
6. Caución: cuando la suma asegurada de la póliza o el cúmulo de las pólizas contratadas, sea igual o mayor a la suma equivalente a TRES MIL (3000) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
7. Otros bienes: cuando el valor del bien asegurado sea igual o mayor a la suma equivalente a TREINTA (30) Salarios Mínimos Vitales y Móviles, independientemente de las coberturas contratadas.
En todos los casos deberá consignarse como mínimo el número de póliza y fecha de emisión, tipo de bien asegurado y sus datos identificatorios, moneda en la que se contrató el seguro, valor del
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bien asegurado en pesos, suma asegurada en pesos y prima anual en pesos, junto a los datos identificatorios de los sujetos vinculados a la póliza (Tomador, Titular del Bien Asegurado y el/los beneficiario/s que este último hubiera indicado).
La información requerida en el presente inciso contempla a las nuevas pólizas y sus renovaciones; considerándose como una nueva póliza a aquellos casos donde obre cambio del beneficiario. c) Pagos de Siniestros: deberán informar los pagos de siniestros iguales o mayores a la suma equivalente a DIEZ (10) Salarios Mínimos Vitales y Móviles pertenecientes a seguros patrimoniales, debiendo contener al menos la siguiente información:
1. Numero de póliza respecto de la cual se realizó el pago (correspondientes a las pólizas reportadas por requerimiento detallado en punto b).
2. Fecha del siniestro.
3. Importe abonado y modalidad de pago (cheque o transferencia).
4. Identificación del beneficiario del cheque y/o del titular de la cuenta destino de los fondos pagados.
La información requerida en los reportes referidos en el presente artículo, formará parte de la/s plantilla/s que pondrá a disposición la Unidad, pudiendo incluirse en ella/s toda otra información complementaria que se considere necesaria para el análisis adecuado de las operaciones.
TITULO III - SUJETOS OBLIGADOS CON RÉGIMEN DIFERENCIADO
ARTÍCULO 40.- Intermediarios de Seguros con patrimonio neto elevado.
Las Sociedades de Productores Asesores de seguros con un patrimonio neto a cierre del ejercicio contable que resulte igual o superior a PESOS DIECISEIS MILLONES ($ 16.000.000) y/o con una facturación anual igual o superior a PESOS CIEN MILLONES ($ 100.000.000), cuyas actividades estén regidas por las Leyes N° 17.418; N° 20.091; N° 22.400, sus modificatorias, concordantes y complementarias, deberán registrarse conforme lo dispuesto por la Resolución UIF Nº 50/2011 y cumplir con todo lo dispuesto en la presente Resolución, con excepción de lo establecido en el artículo 27 ―Procedimientos especiales de identificación‖ y Capítulo IV del Título II ―Regímenes Informativos‖ de la presente norma.
La información y documentación relativa a la identificación de los Clientes prevista en los artículos 21 párrafo 4to, 24, 25, 29 y 30 deberá ser remitida a la Empresa Aseguradora dentro de los TREINTA (30) días corridos a partir de la emisión de la póliza, ya sea de forma física o de manera electrónica; quedando exceptuados de tal deber en los casos contemplados en el artículo 23 de la presente.
ARTÍCULO 41.- Intermediarios de Seguros.
Los Sociedades de Productores Asesores de Seguros con un patrimonio neto a cierre del ejercicio contable que resulte inferior a PESOS DIECISEIS MILLONES ($ 16.000.000), los Productores Asesores de Seguros y Agentes Institorios cuyas actividades estén regidas por las Leyes N°
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RESOLUCIONES
17.418; N° 20.091; N° 22.400, sus modificatorias, concordantes y complementarias, serán responsables de identificar al Cliente, y solicitar y entregar a las Empresas Aseguradoras la información y documentación relativa a la identificación de los Clientes prevista en los artículos 21 párrafo 4to, 24, 25, 29 y 30; quedando exceptuados de tal deber en los casos contemplados en el artículo 23 de la presente.
La obligación estipulada en el párrafo precedente, constará en los respectivos contratos de agencia y/o cualquier otro instrumento que refleje la relación contractual; no pudiendo exceder el plazo para la remisión de la información y documentación a la compañía de seguros de los TREINTA (30) días corridos a partir de la emisión de la póliza. Dicha remisión podrá realizarse en forma física o de manera electrónica.
Los Sujetos Obligados incluidos en este artículo deberán: (i) registrarse conforme lo dispuesto por la Resolución UIF Nº 50/2011 y designar un Oficial de Cumplimiento en los términos de lo dispuesto en los artículos 20 bis y 21 bis inciso 2.- apartado c) de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias y artículos 11 y 12 de la presente; (ii) tomar capacitaciones anuales en la materia; (iii) entregar la certificación de las capacitaciones realizadas anualmente a requerimiento de las Empresas Aseguradoras con las que intermedien; y (iv) cumplir con lo dispuesto en el artículo 38 de la presente, en caso de detectar operaciones sospechosas.
Los Reportes de Operaciones Sospechosas deberán basarse en la propia experiencia en el negocio del Sujeto Obligado, las tipologías y pautas de orientación que difunda la UIF u organismos internacionales que forma parte la República Argentina vinculados a la Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo.
La aplicación de las políticas y procedimientos de Debida Diligencia será de responsabilidad de las Empresas Aseguradoras. Sin perjuicio de dicha responsabilidad, los Sujetos Obligados contemplados en este artículo serán los responsables de identificar al Cliente según lo establecido en el párrafo primero del presente artículo y solicitar documentación complementaria a requerimiento de la Empresa Aseguradora.
En los casos que los intermediarios no cumplan en tiempo y forma con lo establecido en el presente apartado, las Empresas Aseguradoras deberán evaluar los riesgos de continuar operando con dicho intermediario.
ARTÍCULO 42.- Empresas Reaseguradoras e Intermediarios de Reaseguros.
Las Empresas Reaseguradoras e Intermediarios de reaseguros deberán cumplimentar las siguientes obligaciones: (i) registrarse según lo dispuesto en la Resolución de la UIF N° 50/2011, (ii) designar un Oficial de Cumplimiento en los términos de lo dispuesto en los artículos 20 bis y 21 bis inciso 2.- apartado c) de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias y artículos 11 y 12 de la presente, (iii) cumplir con lo dispuesto en el artículo 38 de la presente, en caso de detectar operaciones sospechosas, y (iv) cumplir con lo dispuesto por la Resolución N° 29/2013.
En estos casos se considerará suficiente la información y/o documentación exigida por las normas legales y reglamentarias específicas.
ARTÍCULO 43.- Empresas Aseguradoras de Riesgo de Trabajo y Empresas Aseguradoras con objeto exclusivo de Transporte Público de Pasajeros.
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RESOLUCIONES
Las Empresas Aseguradoras cuyo giro único de negocio sea la comercialización de Seguros de Riesgo de Trabajo y las Empresas Aseguradoras cuyo giro único de negocio sea la comercialización Transporte Público de Pasajeros, deberán cumplimentar las siguientes obligaciones: (i) registrarse según lo dispuesto en la Resolución de la UIF N° 50/2011, (ii) cumplir con lo dispuesto por la Resolución N° 29/2013, (iii) designar Oficial de Cumplimiento en los términos de lo dispuesto en los artículos 20 bis y 21 bis inciso 2.- apartado c) de la Ley N° 25.246 y sus modificatorias y artículos 11 y 12 de la presente, y (iv) cumplir con lo dispuesto en el artículo 38 de la presente, en caso de detectar operaciones sospechosas.
Los Reportes de Operaciones Sospechosas, precedentemente señalados, deberán basarse en la propia experiencia en el negocio del Sujeto Obligado, las tipologías y pautas de orientación que difunda la UIF u organismos internacionales que forma parte la República Argentina vinculados a la Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo.
En estos casos se considerará suficiente la información y y/o documentación exigida por las normas legales y reglamentarias específicas.
TITULO IV. SANCIONES.
ARTÍCULO 44.- Sanciones.
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones y deberes establecidos en la presente resolución será pasible de sanción conforme con lo previsto en el Capítulo IV de la Ley N° 25.246 y modificatorias.
A su vez, en casos de inobservancia parcial o cumplimiento defectuoso de alguna de las obligaciones y deberes impuestas en la presente, que desde un Enfoque Basado en Riesgos no impliquen una lesión o puesta en riesgo del Sistema de Prevención de LA/FT del Sujeto Obligado, podrán disponerse medidas o acciones correctivas idóneas y proporcionales, necesarias para subsanar los procedimientos o conductas observadas, conforme el marco regulatorio dictado por esta UIF.
TITULO V. DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
ARTÍCULO 45.- Plan de implementación.
A los fines de la puesta en vigencia de las previsiones contenidas en el TÍTULO II, Capítulo I, Parte I, y Capítulo IV de la presente, los Sujetos Obligados deberán cumplir con el siguiente plan de implementación: a) Al 30 de septiembre de 2018, deberán haber desarrollado y documentado la metodología de identificación y evaluación de riesgos a que se refiere el artículo 4 de la presente. b) Al 31 de diciembre de 2018, deberán contar con un Informe técnico que refleje los resultados de la implementación de la metodología de identificación y evaluación de riesgos a que se refiere el artículo 4 de la presente.
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RESOLUCIONES
c) Al 31 de marzo de 2019, deberán haber ajustado sus políticas y procedimientos, según los requerimientos de la presente norma, y de acuerdo con los resultados de la Autoevaluación de Riesgos efectuada, los cuales deberán estar contenidos en el Manual de Prevención de LA/FT. d) Al 1 de marzo de 2019 quedará diferido el cumplimiento de los Regímenes Informativos establecidos en el artículo 39 de la presente resolución, respecto de las Empresas Aseguradoras, comenzando a partir de tal fecha la obligación de informar en los términos y condiciones allí contemplados.
ARTÍCULO 46.- Aplicación temporal.
A los efectos de determinar la aplicación temporal de la presente, y en su caso la ultractividad de la Resolución UIF N° 202/2015, deberá darse cumplimiento a las siguientes reglas: a) A los procedimientos sumariales que se encuentren en trámite a la fecha del dictado de la presente, o bien, al análisis y supervisión de hechos, circunstancias y cumplimientos ocurridos con anterioridad a dicha fecha, se aplicará la Resolución UIF N° 202/2015, dejando a salvo, en caso de corresponder, la aplicación del principio de la norma más benigna. b) Los preceptos y previsiones de la presente cuya implementación y ejecución no hayan sido diferidos en el tiempo en los términos del artículo 45, entrarán en vigencia el día 1° de junio de 2018.
ARTÍCULO 47.- Derogación.
Deróguese la Resolución UIF N° 202/2015 a partir de la entrada en vigencia de la presente conforme con lo previsto en los artículos 45 y 46 precedentes.
ARTÍCULO 48.- Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
MARIANO FEDERICI.
Referencias Normativas
L. 24.241: L. 24.557: L. 25.246: Bol. A.F.I.P. N° 44, mar. ‗2001, p. 301 D. 290/07: Bol. A.F.I.P. N° 118, may. '2007, p. 1089 Res. 11/11 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 163, feb. ' 2011, p. 229 Res. 50/11 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 166, may. ' 2011, p. 1021 Res. 51/11 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 166, may. ' 2011, p. 1022 Res. 29/13 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 187, feb. ' 2013, p. 252 Res. 202/15 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 215, jun. ' 2015, p. 1656 Res. 30/17 (UIF): Bol. A.F.I.P. N° 239, jun. ' 2017, p. 1468
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RESOLUCIONES
SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO RELEVAMIENTO GENERAL DE RIESGOS LABORALES (R.G.R.L.)
RESOLUCIÓN N° 25/18:
ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO (A.R.T.). CREACIÓN Y MANTENIMIENTO DE UN SISTEMA ELECTRÓNICO DE RELEVAMIENTO GENERAL DE RIESGOS LABORALES (R.G.R.L.). SU IMPLEMENTACIÓN
Fecha: 4/04/18 B. O.: 6/04/18
VISTO el Expediente EX-2018-09044588-APN-SMYC#SRT del Registro de esta SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO (S.R.T.), la Ley Nº 19.549, Nº 24.557, N° 25.506, las Resoluciones S.R.T. N° 635 de fecha 23 de junio de 2008, N° 365 de fecha 16 de abril de 2009, N° 463 de fecha 11 de mayo de 2009, N° 741 de fecha 17 de mayo de 2010, modificatorias y reglamentarias, y
CONSIDERANDO:
Que conforme lo dispuesto por la Ley Nº 24.557 corresponde a esta SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO (S.R.T.) regular y supervisar el Sistema de Riesgos del Trabajo.
Que a efectos de optimizar el funcionamiento integral de dicho Sistema, esta S.R.T. dictó la Resolución S.R.T. Nº 463 de fecha 11 de mayo de 2009, a través de la cual se aprobó la Solicitud de Afiliación y el Contrato Tipo de Afiliación.
Que en el mentado cuerpo normativo se estableció la obligación por parte de los empleadores de presentar un Relevamiento General de Riesgos Laborales (R.G.R.L.) como parte integrante del Anexo I de la Solicitud de Afiliación.
Que en función de lo previsto en la mentada norma, el R.G.R.L. debe ser completado obligatoriamente en todos sus campos por el empleador o profesional responsable, revistiendo los datos allí consignados carácter de declaración jurada.
Que por otro lado, la Resolución S.R.T. N° 741 de fecha 17 de mayo de 2010, modificatorias y reglamentarias, determinó plazos y procedimientos a efectos del cumplimiento por parte de las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) de su obligación de registrar e informar a esta S.R.T., los R.G.R.L. de los empleadores contratantes.
Que desde la sanción de la norma precitada, el ESTADO NACIONAL ha propiciado distintos programas tendientes a la modernización de la Administración Pública, mediante iniciativas de transformación, innovación, mejora continua e integración de los procesos.
Que en el marco de la política de modernización de la Administración Pública que impulsa el Gobierno Nacional, la S.R.T. consideró necesario implementar proyectos encaminados a
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RESOLUCIONES
promover la digitalización de los procesos, para de este modo permitir la creación, el registro y el archivo de documentos electrónicos en medios electrónicos, para fomentar la despapelización.
Que al respecto, el artículo 48 de la Ley N° 25.506 establece: ―Implementación. El Estado nacional, dentro de las jurisdicciones y entidades comprendidas en el artículo 8º de la Ley 24.156, promoverá el uso masivo de la firma digital de tal forma que posibilite el trámite de los expedientes por vías simultáneas, búsquedas automáticas de la información y seguimiento y control por parte del interesado, propendiendo a la progresiva despapelizacion‖.
Que en la actualidad, las A.R.T. envían una versión escaneada del R.G.R.L. documental, que es suscripto por los empleadores manualmente; sin embargo, se han producido inconvenientes con la metodología vigente.
Que en este contexto, la Subgerencia de Monitoreo y Control, entendió necesario impulsar mediante un acto administrativo, la creación y mantenimiento por parte de las A.R.T., de un sistema electrónico de R.G.R.L. para el intercambio entre éstas y los empleadores obligados, prescindiendo de la firma hológrafa, lo cual redundará posteriormente en la exigencia a las A.R.T. de la presentación del R.G.R.L. en formato digital.
Que el empleo de dichos medios informáticos y telemáticos, permitirá mayor control y seguridad en la tramitación de los mismos y minimizará la utilización de documentos basados en papel, sin menoscabo alguno a la seguridad jurídica.
Que en base a la experiencia recogida, se entiende pertinente mantener la naturaleza de declaración jurada del contenido del R.G.R.L. atribuida al instrumento por la Resolución S.R.T. N° 463/09.
Que, para la creación y mantenimiento de los mencionados sistemas electrónicos, las A.R.T. deberán garantizar la seguridad e integridad de los datos consignados por los empleadores obligados, mediante un método de identificación de los usuarios que registren dicha información.
Que el contenido del R.G.R.L., así como los plazos que lo regulan y métodos establecidos para informarlo a esta S.R.T. se regirán por lo normado en las Resoluciones S.R.T. N° 463/09 y N° 741/10, modificatorias y reglamentarias.
Que en lo concerniente a las atribuciones de la Gerencia de Prevención, el intercambio propuesto favorece la implementación de medidas de control eficientes y orientadas a los aspectos eminentemente preventivos de la conducta de las compañías controladas y luce coherente con los criterios de imputación de esta área, presentándose la consigna en un todo consistente con los principios consagrados en el artículo 1° de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos Nº 19.549.
Que la Gerencia de Control Prestacional y la Subgerencia de Sistemas, prestaron su conformidad al acto impulsado.
Que la Gerencia de Asuntos Jurídicos y Normativos de esta S.R.T. emitió el pertinente dictamen de legalidad, conforme lo dispone el artículo 7º, inciso d) de la Ley Nº 19.549.
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RESOLUCIONES
Que la presente se dicta conforme las atribuciones conferidas por el artículo 36, apartado 1, inciso e) de la Ley N° 24.557.
Por ello,
EL SUPERINTENDENTE DE RIESGOS DEL TRABAJO RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Establécese que las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) deberán crear y mantener un sistema electrónico de Relevamiento General de Riesgos Laborales (R.G.R.L.), al cual los empleadores obligados podrán ingresar y completar, con carácter de declaración jurada, los datos del R.G.R.L. requeridos por las Resoluciones S.R.T. N° 463 de fecha 11 de mayo de 2009 y N° 741 de fecha 17 de mayo de 2010, modificatorias y reglamentarias.
ARTÍCULO 2°.- Establécese que los R.G.R.L. se tendrán por válidos en tanto la A.R.T. garantice la seguridad e integridad de los datos consignados por los empleadores obligados y mantenga un correcto método de identificación de los usuarios que registran dicha información.
ARTÍCULO 3°.- El contenido del R.G.R.L., así como los plazos que lo regulan y métodos establecidos para informarlo a esta SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO (S.R.T.) se regirán por normado en las Resoluciones S.R.T. N° 463/09 y N° 741/10, modificatorias y reglamentarias.
ARTÍCULO 4°.- La presente resolución entrará en vigencia el primer día hábil del segundo mes posterior al de publicación de la presente norma en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
GUSTAVO DARIO MORON.
Referencias Normativas
L. 19.549: L. 24.557: L. 25.506: Bol. A.F.I.P. N° 54, ene. '2002, p. 28 Res. 365/09 (SRT): Bol. A.F.I.P. N° 142, may. ' 2009, p. 839
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RESOLUCIONES GENERALES
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESOLUCIONES GENERALES ADUANAS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.224 -E:
ACUERDO DE COMPLEMENTACIÓN ECONÓMICA N° 18 - OCTOGÉSIMO TERCER PROTOCOLO ADICIONAL. CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD) ENTRE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y LA REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY. RG N° 4.137-E. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
VISTO el Octogésimo Tercer Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementación Económica N° 18 y la Resolución General N° 4.137-E, y
CONSIDERANDO:
Que el mencionado protocolo adicional, incorporó la Directiva N° 4/10 de la Comisión de Comercio del MERCOSUR relativa a la ―Certificación de Origen Digital‖, según la cual se le otorgó a los certificados de origen en formato digital la misma validez jurídica e idéntico valor que los emitidos en papel.
Que por la resolución general citada en el Visto, se implementó el Certificado de Origen Digital (COD) entre la República Argentina y la República Oriental del Uruguay, conforme al Sistema Informático de Certificación de Origen Digital (SCOD) en los términos de la Resolución N° 386 del Comité de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y complementarias.
Que, asimismo, esa resolución general dispuso transitoriamente el desarrollo de un Plan Piloto respecto del certificado de origen, por un período determinado.
Que, en el marco de la Videoconferencia llevada a cabo el 5 de marzo de 2018, la República Argentina y la República Oriental del Uruguay acordaron los términos del Acta de la misma, mediante la cual han indicado la finalización del Plan Piloto entre dichos países y la plena validez jurídica del Certificado de Origen Digital (COD) para las operaciones registradas a partir del 9 de abril de 2018.
Que, atento a la existencia del certificado de origen en formato papel, corresponde otorgar al Certificado de Origen Digital (COD) el carácter de optativo.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Técnico Legal Aduanera, de Recaudación y de Sistemas y Telecomunicaciones y la Dirección General de Aduanas.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7° del Decreto 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los exportadores de mercadería con destino a la República Oriental del Uruguay y los importadores que ingresen mercadería originaria de ese país en el marco de los Acuerdos de Complementación Económica N° 18 y N° 57, cuyas operaciones se registren a partir del 9 de abril de 2018, podrán utilizar el Certificado de Origen Digital (COD) implementado por la Resolución General N° 4.137- E o el certificado de origen en formato papel.
La opción indicada en el párrafo precedente se ejercerá al momento del registro de la destinación de importación.
ARTÍCULO 2°.- A efectos de presentar el Certificado de Origen Digital (COD), el auxiliar del servicio aduanero deberá ingresar al servicio ―SETI Certificado de Origen Digital‖, disponible en el sitio ―web‖ de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), utilizando la Clave Fiscal habilitada con nivel de seguridad 3, como mínimo, obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.
Los operadores que opten por el uso del certificado mencionado en el párrafo anterior, deberán observar las pautas procedimentales contenidas en el ―Manual del Usuario Externo‖ que se encuentra disponible en el micrositio ―Certificado de Origen Digital (COD)‖ del sitio ―web‖ de este Organismo.
ARTÍCULO 3°.- Se podrá utilizar el certificado de origen en formato papel aún cuando se hubiera presentado un Certificado de Origen Digital (COD), siempre que al registrar la destinación de importación se indique la modalidad de certificación mencionada en primer término.
ARTÍCULO 4°.- A efectos de solicitar la liberación de una garantía por la falta del certificado de origen, el operador de comercio exterior deberá presentar el certificado en formato papel únicamente. Ello así, hasta tanto esté operativo el procedimiento informático de liberación de garantías mediante la presentación del Certificado de Origen Digital (COD), lo cual será comunicado en el micrositio ―Certificado de Origen Digital (COD)‖ del sitio ―web‖ de este Organismo.
ARTÍCULO 5°.- El servicio aduanero realizará los controles relativos al Certificado de Origen Digital (COD) mediante el ―Visualizador de Certificados de Origen‖.
Las pautas procedimentales se encontrarán disponibles en el ―Instructivo para Usuarios Internos‖ del micrositio ―Certificado de Origen Digital (COD)‖ del sitio ―web‖ de este Organismo.
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RESOLUCIONES GENERALES
ARTÍCULO 6°.- Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 7°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial, difúndase en el Boletín de la Dirección General de Aduanas y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N° 210, ene. ' 2015, p. 177 R.G. 4.137 -E: Bol. A.F.I.P. N° 242, set. ' 2017, p. 2581
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.225 -E:
TASA AEROPORTUARIA ÚNICA POR SERVICIOS MIGRATORIOS Y DE ADUANAS. SUSPENSIÓN DE SU COBRO EN EL AEROPUERTO INTERNACIONAL DE FOZ DO IGUAÇÚ, REPÚBLICA FEDERATIVA DE BRASIL
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
VISTO los Artículos 773 y 774 del Código Aduanero, el Decreto N° 1.409 del 26 de noviembre de 1999 y la Resolución General N° 665, sus modificatorias y complementarias y,
CONSIDERANDO:
Que el Artículo 773 del Código Aduanero establece que las operaciones y demás actos sujetos a control aduanero, cuya realización se autorizare en horas inhábiles, están gravados con una tasa cuyo importe debe guardar relación con la retribución de los servicios extraordinarios que el servicio aduanero debe abonar a los agentes que se afecten al control de dichos actos.
Que el Artículo 774 del citado Código faculta a Dirección General de Aduanas para fijar y modificar la tasa de dichos servicios extraordinarios.
Que, en relación con ello, el Decreto N° 1.409 del 26 de noviembre de 1999 establece que el monto fijado en concepto de Tasa Aeroportuaria Única por Servicios Migratorios y de Aduanas, comprende los servicios extraordinarios aeroportuarios prestados por la Dirección Nacional de Migraciones y por el servicio aduanero.
Que mediante la Resolución General N° 665, sus modificatorias y complementarias, esta Administración Federal dictó el marco normativo necesario en cumplimiento de la prescripción contenida en el mencionado decreto.
Que con motivo de las tareas de refacción y acondicionamiento en el Aeropuerto Internacional Mayor D. Carlos Eduardo Krause de la Ciudad de Iguazú, provincia de Misiones, la Administración Nacional de Aviación Civil informó el traslado de las operaciones del mismo al Aeropuerto
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RESOLUCIONES GENERALES
Internacional de Foz do Iguaçú de la República Federativa de Brasil, desde el 15 de abril de 2018 al 15 de mayo de 2018, ambos días inclusive.
Que, al respecto, el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos (ORSNA), a través de la Resolución RESOL-2017-73-APM-ORSNA#MTR del 13 de diciembre de 2017, dispuso que a los vuelos que operen entre cualquier aeropuerto del Sistema Nacional de Aeropuertos (SNA) y el Aeropuerto Internacional de Foz do Iguaçú de la República Federativa de Brasil durante el período mencionado, se le apliquen las tasas correspondientes a vuelos de cabotaje.
Que, en virtud de la situación expuesta, la Dirección Nacional de Migraciones, mediante la Disposición DI-2018-238-APN-DNM#MI dispuso la suspensión en el cobro de la Tasa Aeroportuaria Única por Servicios Migratorios y de Aduanas en la proporción correspondiente a esa Dirección Nacional, por el período y para los vuelos, previamente referenciados.
Que, atendiendo a la excepcionalidad de la situación descripta, resulta necesaria la suspensión de la referida tasa en la proporción correspondiente a esta Administración Federal.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Técnico Legal Aduanera, Operaciones Aduaneras del Interior, de Recaudación, de Sistemas y Telecomunicaciones y la Dirección General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Suspéndese el cobro de la Tasa Aeroportuaria Única por Servicios Migratorios y de Aduanas, en la proporción correspondiente a esta Administración Federal de Ingresos Públicos, conforme el Artículo 2° del Decreto N° 1.409 del 26 de noviembre de 1999, a los pasajeros que utilicen servicios de transportes aéreos entre cualquier aeropuerto del Sistema Nacional de Aeropuertos (SNA) y el Aeropuerto Internacional de Foz do Iguaçú de la República Federativa de Brasil, desde el 15 de abril de 2018 hasta el 15 de mayo de 2018, ambos días inclusive, o hasta que el Aeropuerto Internacional Mayor D. Carlos Eduardo Krause de la Ciudad de Iguazú, Provincia de Misiones, se encuentre operativo para vuelos de cabotaje.
ARTÍCULO 2°.- La presente resolución general entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 3º.- Comuníquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y difúndase a través del Boletín de la Dirección General de Aduanas. Cumplido, archívese.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1249
RESOLUCIONES GENERALES
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
L. 22.415: R.G. 665: Bol. A.F.I.P. N° 27, oct. '99, p. 1809
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.228 -E:
IMPORTACIÓN. RÉGIMEN DE IDENTIFICACIÓN DE MERCADERÍAS. RESOLUCIÓN Nº 2.522/87 (ANA), SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 13/04/18 B. O.: 16/04/18
VISTO la Resolución Nº 2.522 (ANA) del 1 de octubre de 1987, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la citada resolución, reglamentó el Régimen de Identificación para determinadas mercaderías nuevas y de origen extranjero.
Que por razones operativas vinculadas con la disponibilidad de estampillas fiscales impresas en color verde, corresponde disponer, como medida transitoria, la utilización de las impresas en color naranja pastel a efectos de su sustitución y cumplimiento de la obligación de identificación establecida por la mencionada resolución.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Técnico Legal Aduanera y de Administración Financiera y la Dirección General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- A efectos del Régimen de Identificación de Mercaderías, de la Resolución N° 2.522 (ANA) del 1 de octubre de 1987, sus modificatorias y complementarias, establécese -con carácter de excepción- la utilización de estampillas fiscales aduaneras impresas en color naranja
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RESOLUCIONES GENERALES
pastel en sustitución a las de color verde para las mercaderías que deban ser identificadas con estas últimas, según lo previsto en la citada norma.
ARTÍCULO 2°.- La medida dispuesta en el Artículo 1° será de aplicación para las entregas de estampillas que se efectúen a partir del día de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive.
ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial, difúndase a través del Boletín de la Dirección General de Aduanas y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.230 –E(*):
IMPORTACIÓN. VALORES CRITERIO DE CARÁCTER PREVENTIVO. RESOLUCIÓN GENERAL N° 2730 Y SU MODIFICACIÓN. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 23/04/18 B. O.: 26/04/18
VISTO la Resolución General Nº 2.730 y su modificatoria, y
CONSIDERANDO:
Que la resolución general mencionada dispuso que este Organismo establecerá los valores criterio de importación de carácter preventivo para cualquiera de las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), los cuales constituyen una importante herramienta para enfrentar la evasión fiscal y combatir las prácticas de subfacturación en las operaciones de importación.
Que en el marco de las tareas de evaluación de riesgo se ha realizado un estudio referido al valor de la mercadería detallada en el Anexo I de la presente, en el que se han considerado las fuentes de información internas y externas previstas en el Artículo 2° de la citada resolución general.
Que como resultado del mencionado estudio la División Valores Criterios y Referenciales, dependiente de la Dirección de Valoración y Comprobación Documental, mediante el informe elaborado al respecto, aconseja establecer valores criterio para las mercaderías analizadas.
Que dicho informe se sustenta, entre otras fuentes, en las bases de datos provenientes de los registros de destinaciones definitivas de importación para consumo del Sistema Informático MALVINA (SIM) y en la información relacionada con las importaciones de la mercadería analizada, recogida de fuentes privadas.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Control Aduanero y Técnico Legal Aduanera.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que esta medida se emite bajo la forma de resolución general, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 4° de la Disposición N° 446 (AFIP) del 10 de septiembre de 2009.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 4° y 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y en virtud de la delegación efectuada en esta Dirección General por la Disposición N° 204-E (AFIP) del 2 de agosto de 2017.
Por ello,
EL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Establécense los valores criterio de importación de las mercaderías indicadas en el Anexo IF-2018-00049448-AFIP-DIGERP#DGADUA provenientes de los países consignados en el Anexo IF-2018-00049449-AFIP-DIGERP#DGADUA, ambos de la presente resolución general.
ARTÍCULO 2°.- Apruébanse los Anexos IF-2018-00049448-AFIP-DIGERP#DGADUA e IF-2018- 00049449-AFIP-DIDERP#DGADUA, que forman parte de esta resolución general.
ARTÍCULO 3°.- Las disposiciones establecidas en los artículos precedentes serán de aplicación para las solicitudes de destinaciones definitivas de importación para consumo que se oficialicen a partir del segundo día hábil administrativo, inclusive, posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial, difúndase en el Boletín de la Dirección General de Aduanas y archívese.
DIEGO JORGE DAVILA.
Referencias Normativas
R.G. 2.730: Bol. A.F.I.P. N° 150, ene. ' 2010, p. 157 Disp. 446/09 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N° 147, oct. ' 2009, p. 1858
______
(*) Los Anexos que integran esta Resolución General pueden ser consultados en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.231 –E(*):
IMPORTACIÓN. VALORES CRITERIO DE CARÁCTER PREVENTIVO. RESOLUCIÓN GENERAL N° 2730 Y SU MODIFICATORIA. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 23/04/18 B. O.: 26/04/18
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RESOLUCIONES GENERALES
VISTO la Resolución General Nº 2.730 y su modificatoria, y
CONSIDERANDO:
Que la resolución general mencionada dispuso que este Organismo establecerá los valores criterio de importación de carácter preventivo para cualquiera de las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), los cuales constituyen una importante herramienta para enfrentar la evasión fiscal y combatir las prácticas de subfacturación en las operaciones de importación.
Que en el marco de las tareas de evaluación de riesgo se ha realizado un estudio referido al valor de la mercadería detallada en el Anexo I de la presente, en el que se han considerado las fuentes de información internas y externas previstas en el Artículo 2° de la citada resolución general.
Que como resultado del mencionado estudio la División Valores Criterios y Referenciales, dependiente de la Dirección de Valoración y Comprobación Documental, mediante el informe elaborado al respecto, aconseja establecer valores criterio para las mercaderías analizadas.
Que dicho informe se sustenta, entre otras fuentes, en las bases de datos provenientes de los registros de destinaciones definitivas de importación para consumo del Sistema Informático MALVINA (SIM) y en la información relacionada con las importaciones de la mercadería analizada, recogida de fuentes privadas.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Control Aduanero y Técnico Legal Aduanera.
Que esta medida se emite bajo la forma de resolución general, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 4º de la Disposición Nº 446 (AFIP) del 10 de septiembre de 2009.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 4° y 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y en virtud de la delegación efectuada en esta Dirección General por la Disposición N° 204-E (AFIP) del 2 de agosto de 2017.
Por ello,
EL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Establécense los valores criterio de importación de las mercaderías indicadas en el Anexo IF-2018-00049431-AFIP-DIGERP#DGADUA, provenientes de los países consignados en el Anexo IF-2018-00049434-AFIP-DIGERP#DGADUA, ambos de la presente resolución general.
ARTÍCULO 2°.- Déjanse sin efecto los valores criterio de importación indicados en el Anexo IF- 2018-00049436-AFIP-DIGERP#DGADUA., de la presente.
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RESOLUCIONES GENERALES
ARTÍCULO 3°.- Apruébanse los Anexos IF-2018-00049431-AFIP-DIGERP#DGADUA, IF-2018- 00049434-AFIP-DIGERP#DGADUA, y IF-2018-00049436-AFIP-DIGERP#DGADUA, que forman parte de esta Resolución General.
ARTÍCULO 4°.- Las disposiciones establecidas en los artículos precedentes serán de aplicación para las solicitudes de destinaciones definitivas de importación para consumo que se oficialicen a partir del segundo día hábil administrativo, inclusive, posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- Déjanse sin efecto la Nota Externa N° 43 (DGA) del 14 de mayo de 2009 y la Resolución General N° 3.267 a partir de la fecha de aplicación de la presente.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial, difúndase en el Boletín de la Dirección General de Aduanas y archívese.
DIEGO JORGE DAVILA.
Referencias Normativas
R.G. 2.730: Bol. A.F.I.P. N° 150, ene. ' 2010, p. 157 R.G. 3.267: Bol. A.F.I.P. N° 175, feb. ' 2012, p. 621 Disp. 446/09 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N° 147, oct. ' 2009, p. 1858
______
(*) Los Anexos que integran esta Resolución General pueden ser consultados en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.227 –E:
LEY N° 27.430. BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. INTERESES DE DEPÓSITOS BANCARIOS. RENDIMIENTOS Y RESULTADOS PROVENIENTES DE LA ENAJENACIÓN DE LEBAC Y OTROS VALORES. RG N° 739, SU MODIFICATORIA Y SUS COMPLEMENTARIAS
Fecha: 11/04/18 B. O.: 12/04/18
VISTO la Ley N° 27.430, el Decreto N° 279 del 6 de abril de 2018 y la Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la ley del VISTO se introdujeron modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que entre ellas, se incorporó un Capítulo II al Título IV de la ley del impuesto, creando impuestos cedulares -con alícuotas diferenciales- sobre los rendimientos producto de la colocación del capital en valores, los intereses de depósitos a plazo efectuados en entidades financieras de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, y los resultados provenientes de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
Que dicho impuesto cedular también resulta de aplicación cuando el sujeto perceptor de las rentas sea un beneficiario del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes, quedando los pagos que se realicen – siempre que la renta no resulte exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto párrafo del inciso w) del Artículo 20 de la ley del gravamen- sujetos a retención con carácter de pago único y definitivo.
Que asimismo, el Artículo 84 de la Ley N° 27.430 dispuso que las modificaciones introducidas por el Artículo 4° de la Ley N° 26.893 al Artículo 90 de la ley del impuesto, resultan de aplicación hasta la fecha de entrada en vigencia de aquélla, excepto en el caso en que, tratándose de valores con cotización autorizada en bolsas y mercados de valores y/o que tengan autorización de oferta pública, los agentes intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al momento de realizarse las operaciones.
Que por su parte, el Decreto N° 279/18 reglamentó ciertos aspectos de las disposiciones contenidas en los artículos primero y cuarto incorporados sin número a continuación del Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a efectos de lograr una correcta aplicación de los mismos.
Que la Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias, estableció el procedimiento para el ingreso de determinadas retenciones que con carácter de pago único y definitivo deben practicar los sujetos residentes en el país que paguen beneficios netos a sujetos residentes en el exterior.
Que consecuentemente, procede complementar dicha norma a efectos de disponer el procedimiento a aplicar a los fines del ingreso del gravamen derivado de las operaciones aludidas en el segundo considerando.
Que también resulta necesario referirse al tratamiento que corresponde cuando los pagos de las inversiones a que se refiere la presente norma se efectúen a beneficiarios del exterior que residen en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Que por otra parte, se estima oportuno disponer -con carácter transitorio- el procedimiento mediante el cual deberán ingresarse aquellas retenciones comprendidas en los supuestos mencionados en el cuarto considerando.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación y de Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 39 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
TÍTULO I
INTERESES DE DEPÓSITOS A PLAZO EN ENTIDADES FINANCIERAS Y RENDIMIENTOS DE LETRAS DEL BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (LEBAC) Y DE OTROS VALORES, COMPRENDIDOS EN EL PRIMER ARTÍCULO SIN NÚMERO INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DEL GRAVAMEN OBTENIDOS POR SUJETOS RESIDENTES EN EL EXTERIOR. JURISDICCIONES COOPERANTES
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
ARTÍCULO 1°.- A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo, sobre las sumas pagadas a beneficiarios del exterior en concepto de los intereses y rendimientos que seguidamente se indican -en los términos del primer artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 90 de la ley del gravamen-, se observarán las disposiciones del presente título: a) Intereses originados en depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones. b) Rendimientos de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC). c) Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, que no se encuentren comprendidos en la exención prevista en el inciso w) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN
ARTÍCULO 2°.- Deberán actuar como agentes de retención los siguientes sujetos, según el interés o rendimiento de la inversión de que se trate: a) Depósitos a plazo en entidades financieras: la entidad financiera que pague los intereses del depósito. b) Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC): la entidad que ejerce la función de custodia de los títulos, quien retendrá el importe respectivo en virtud de la información disponible y/o la suministrada por el agente de liquidación y compensación interviniente en la adquisición o transferencia de los títulos.
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RESOLUCIONES GENERALES
c) Obligaciones negociables, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores: el sujeto pagador de los intereses o rendimientos que generen dichos valores. d) Cuotapartes de fondos comunes de inversión: la sociedad depositaria o el Agente de Colocación y Distribución Integral (ACDI) de existir, quien retendrá el importe respectivo de acuerdo con la información disponible y/o suministrada por la sociedad gerente.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
ARTÍCULO 3°.- El importe a retener se determinará aplicando sobre los intereses y/o rendimientos pagados las alícuotas del siguiente cuadro, considerando la ganancia neta presunta que se detalla para cada caso:
PRESUNCIÓN DE RENTA ALÍCUOTA GANANCIA NETA 43 %. Art. 93 inc. Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional sin 5 % s/n° a cont. del inc. cláusula de ajuste c) 43 %. Art. 93 inc. Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional 15 % s/n° a cont. del inc. con cláusula de ajuste o en moneda extranjera c) Rendimientos de Letras del Banco Central de la 43 % o 100%. Art. República Argentina (LEBAC) en moneda nacional sin 5 % 93 inc. c)1. o inc. cláusula de ajuste c)2. (a) Rendimientos de Letras del Banco Central de la 43 % o 100%. Art. República Argentina (LEBAC) en moneda nacional con 15 % 93 inc. c)1. o inc. cláusula de ajuste o en moneda extranjera c)2. (a) Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo 43 % o 100%. Art. párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de 5 % 93 inc. c)1. o inc. deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, c)2. (b) bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo 43 % o 100%. Art. párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de 15 % 93 inc. c)1. o inc. deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, c)2. (b) bonos y demás valores en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del Artículo 1° de la Ley 5% 90%. Art. 93, inc. h) N° 24.083 sin cláusula de ajuste Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del Artículo 1° de la Ley 15% 90%. Art. 93, inc. h) N° 24.083 con cláusula de ajuste o en moneda extranjera
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(a) Según la condición que revista el acreedor.
(b) Según la condición que revista el tomador y el acreedor.
INGRESO DE LA RETENCIÓN
ARTÍCULO 4°.- El ingreso de las sumas retenidas se efectuará conforme los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos por la Resolución General N° 3.726, utilizando los códigos que se consignan a continuación:
CÓDIGO CÓDIGO DE DE DESCRIPCIÓN IMPUESTO RÉGIMEN Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional sin 218 929 cláusula de ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. s/n° a cont. del inc. c) Intereses de depósitos bancarios en moneda nacional con 218 930 cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. s/n° a cont. del inc. c) Rendimientos de LEBAC en moneda nacional sin cláusula de 218 931 ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)1. Rendimientos de LEBAC en moneda nacional sin cláusula de 218 932 ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Rendimientos de LEBAC en moneda nacional con cláusula de 218 933 ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)1. Rendimientos de LEBAC en moneda nacional con cláusula de 218 934 ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos 218 935 financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)1. Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos 218 936 financieros y contratos similares, bonos y demás valores en moneda nacional sin cláusula de ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 218 937 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en
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moneda nacional, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)1. Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda de fideicomisos 218 938 financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en moneda nacional, con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión 218 950 del primer párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, sin cláusula de ajuste. Inc. a) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. h) Rendimientos de cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083, con 218 955 cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Inc. b) Art. 90.1. Base presunta Art. 93 inc. h)
TÍTULO II
ENAJENACIÓN DE VALORES COMPRENDIDOS EN EL CUARTO ARTÍCULO SIN NÚMERO INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ARTÍCULO 90 DE LA LEY DEL GRAVAMEN, REALIZADA POR SUJETOS RESIDENTES EN EL EXTERIOR. JURISDICCIONES COOPERANTES
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
ARTÍCULO 5°.- A efectos de la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de la enajenación de los valores que a continuación se detallan -conforme lo dispuesto por el cuarto artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 90 de la ley del gravamen- efectuada por beneficiarios del exterior, se observarán las disposiciones del presente título: a) Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC), obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones y cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo de dicho artículo, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores, emitidos en moneda nacional sin cláusula de ajuste. b) Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC), obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones y cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo de dicho artículo, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores, en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera.
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c) Acciones que coticen en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del Artículo 20 de la ley del gravamen o que no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores, así como cuotas y participaciones sociales –incluidas las cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones-, y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, incluida la enajenación indirecta de dichos valores en los términos del artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 13 de la ley del gravamen.
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN O INGRESO
ARTÍCULO 6°.- La retención y/o el ingreso del impuesto estará a cargo de los sujetos que -para cada caso- se indican a continuación: a) El adquirente de los valores, cuando éste sea un sujeto residente en el país y no se den los supuestos previstos en los incisos b) y c) siguientes. b) En el caso de Letras del Banco Central de la República Argentina (LEBAC) y demás valores colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores, excepto los indicados en el inciso c), en la medida que la ganancia por su enajenación no se encuentre exenta del gravamen: la entidad que ejerce la función de custodia de los valores, quien retendrá el importe respectivo en virtud de la información disponible y/o la suministrada por el agente de liquidación y compensación interviniente en la adquisición o transferencia de los mismos.
En el supuesto que la entidad que ejerce la custodia de los valores no intervenga en el pago relacionado con la operación respectiva, la retención del impuesto deberá efectuarse conforme a lo mencionado en el inciso a) precedente, excepto que se tratara de un adquirente del exterior en cuyo caso se aplica el inciso d) del presente artículo. c) De tratarse de cuotapartes de fondos comunes de inversión: la sociedad depositaria o el Agente de Colocación y Distribución Integral (ACDI) de existir, quien retendrá el importe respectivo de acuerdo con la información disponible y/o suministrada por la sociedad gerente. d) Cuando el adquirente de los referidos bienes sea un sujeto residente en el exterior, el ingreso del impuesto estará a cargo del representante legal domiciliado en el país del beneficiario del exterior.
De no poseer un representante en el país, dicho ingreso lo efectuará el propio beneficiario, mediante transferencia bancaria internacional conforme lo dispuesto por el inciso b) del Artículo 9°.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
ARTÍCULO 7°.- El importe a retener se determinará aplicando sobre el NOVENTA POR CIENTO (90%) de las sumas pagadas por la adquisición de los valores o, en su caso, sobre la ganancia neta real determinada conforme lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 93 de la ley del
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gravamen, las alícuotas que -según el inciso del Artículo 5° en que se encuentren comprendidos los valores- se indican a continuación: a) Inciso a) del Artículo 5°: CINCO POR CIENTO (5%). b) Incisos b) y c) del Artículo 5°: QUINCE POR CIENTO (15%).
ARTÍCULO 8°.- Cuando el beneficiario de las rentas opte por determinar la ganancia neta sujeta a retención considerando la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el país necesarios para su obtención, mantenimiento y conservación -en los términos dispuestos por el segundo párrafo del Artículo 93 de la ley del gravamen-, deberá informar tal situación al agente de retención o a su representante legal -según corresponda en función de lo indicado en el Artículo 6°-, poniendo a su disposición los boletos correspondientes a las operaciones u otra documentación fehaciente que acredite la adquisición y posterior enajenación de los títulos valores, así como la determinación del costo computable incluyendo, de corresponder, su respectiva actualización.
Los agentes de retención o el representante legal en su caso, conservarán a disposición de este Organismo los elementos entregados por el beneficiario del exterior así como los papeles de trabajo que respalden el cálculo de la respectiva retención.
INGRESO DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 9°.- El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se indican a continuación: a) Cuando sea realizado por los agentes de retención o el representante legal del sujeto del exterior, mencionados en el Artículo 6°: observando los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos por la Resolución General N° 3.726, utilizando los códigos que -según el tipo de operación de que se trate- se consignan a continuación:
CÓDIGO DE CÓDIGO DE DESCRIPCIÓN IMPUESTO RÉGIMEN Enajenación de valores previstos en el inc. a) del Art. 218 939 90.4, excepto LEBAC. Base presunta Art. 93 inc. h) Enajenación de valores previstos en el inc. a) del Art. 218 940 90.4, excepto LEBAC. Base cierta Art. 93 segundo párrafo Enajenación de valores previstos en el inc. b) del Art. 218 941 90.4, excepto LEBAC. Base presunta Art. 93 inc. h) Enajenación de valores previstos en el inc. b) del Art. 218 942 90.4, excepto LEBAC. Base cierta Art. 93 segundo párrafo Enajenación de valores previstos en el inc. c) del Art. 218 943 90.4. Base presunta Art. 93 inc. h) 218 944 Enajenación de valores previstos en el inc. c) del Art.
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90.4. Base cierta Art. 93 segundo párrafo Enajenación de LEBAC. Inc. a) Art. 90.4. Base presunta 218 945 Art. 93 inc. h) Enajenación de LEBAC. Inc. a) Art. 90.4. Base cierta Art. 218 946 93 segundo párrafo Enajenación de LEBAC. Inc. b) Art. 90.4. Base presunta 218 947 Art. 93 inc. h) Enajenación de LEBAC. Inc. b) Art. 90.4. Base cierta Art. 218 948 93 segundo párrafo Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio 218 959 nacional. Art. 13.1. Base presunta Art. 93 inc. h) Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio 218 960 nacional. Art. 13.1. Base cierta Art. 93 segundo párrafo b) En caso que sea ingresado por el propio beneficiario residente en el exterior: mediante Transferencia Bancaria Internacional en Dólares Estadounidenses o en Euros, hasta la hora argentina 24:00 del décimo día hábil siguiente a la fecha de la operación respectiva, para lo cual deberán tenerse en cuenta las siguientes pautas:
1. El importe a transferir en las citadas monedas se determinará considerando el tipo de cambio vendedor vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se efectúe el pago, en la plaza de que se trate.
2. La orden de transferencia deberá confeccionarse teniendo en cuenta los datos que se indican a continuación:
2.1. Importe de la transferencia en moneda extranjera.
2.2. Tipo de moneda.
2.3. Identificación del ordenante (el contribuyente o un tercero).
2.4. País de procedencia de la transferencia.
2.5. Identificación del ordenante en su banco del exterior (campo 50 del mensaje Swift).
2.6. Entidad receptora de los fondos (entidad bancaria recaudadora de AFIP).
2.7. Código Swift de la entidad receptora de los fondos.
2.8. Número de cuenta de la entidad bancaria.
2.9. Denominación de la cuenta de la entidad bancaria.
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2.10. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad a cuyo capital corresponden las acciones, cuotas y participaciones sociales, objeto de la enajenación (campo 70 del mensaje Swift).
2.11. Código de Impuesto-Concepto-Subconcepto: 10-366-366 (campo 70 del mensaje Swift).
2.12. Entidad corresponsal/intermediaria (dato no obligatorio).
2.13. Código Swift de la entidad corresponsal/intermediaria (dato no obligatorio).
La mencionada información así como el listado de las entidades recaudadoras habilitadas, podrán ser consultados en el micrositio denominado ―Pago por Transferencia Bancaria Internacional‖ del sitio ―web‖ de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar).
3. La carencia de la información adicional requerida para el campo 70 del mensaje Swift MT 103 (campo libre de 140 posiciones que posee la Transferencia Bancaria Internacional), dará lugar al rechazo de la transferencia en destino, debiendo arbitrar los recaudos para asegurar la existencia de dicha información. Igual recaudo procederá en el caso que la transferencia se realice desde un ―home banking‖.
4. Los gastos y comisiones de transferencia en el extranjero y en el país estarán a cargo del sujeto que efectúe la transferencia, por lo que deberá consultar previamente a las entidades bancarias involucradas en la operación las condiciones comerciales y sus respectivos costos.
5. En el supuesto que el ingreso del tributo se realice fuera del término previsto en la presente, corresponderá que se ingresen los intereses resarcitorios establecidos por el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sumados al importe que diera origen a la transferencia.
6. Una vez concretada la transferencia e ingresados los fondos al país, la entidad bancaria receptora de los fondos deberá efectuar la rendición de la transferencia a esta Administración Federal, a través del Sistema de Recaudación ―Osiris‖.
A tal fin deberá convertir los montos transferidos a Pesos Argentinos al tipo de cambio comprador divisa del día de la acreditación, utilizado por la entidad bancaria en la operatoria del Mercado Único y Libre de Cambios, y registrarlos con la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad destinataria de la transferencia, netos de todo tipo de comisiones y gastos.
TÍTULO III
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. JURISDICCIONES NO COOPERANTES
ARTÍCULO 10.- De tratarse de beneficiarios que residen en jurisdicciones no cooperantes o los fondos invertidos provienen de jurisdicciones no cooperantes, los sujetos pagadores mencionados en los Artículos 2° y 6°, según la renta de que se trate, deberán retener con carácter de pago único
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y definitivo el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre la ganancia neta presunta conforme a lo dispuesto por el Artículo 93 de la ley del gravamen, según el tipo de ganancia de que se trate.
El ingreso del impuesto se efectuará de acuerdo con los procedimientos que -según el caso de que se trate- prevé el Artículo 9°.
Cuando deba realizarse según lo dispuesto por el inciso a) del citado artículo, deberán utilizarse los códigos que -para cada caso- se consignan a continuación:
CÓDIGO DE CÓDIGO DE DESCRIPCIÓN IMPUESTO RÉGIMEN Intereses de depósitos bancarios. Base presunta Art. 93 inc. 218 949 s/n° a cont. del inc. c) 218 951 Rendimientos de LEBAC. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Rendimientos de obligaciones negociables, bonos y demás 218 952 valores. Base presunta Art. 93 inc. c)1. Rendimientos de obligaciones negociables, cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión del segundo párrafo del 218 953 Artículo 1° de la Ley N° 24.083, títulos de deuda, bonos y demás valores. Base presunta Art. 93 inc. c)2. Enajenación de valores comprendidos en los incs. a), b) y c) 218 954 del Art. 90.4, incluido LEBAC. Base presunta Art. 93 inc. h) Rendimientos de títulos y cuotapartes de fondos comunes de 218 957 inversión del primer párrafo del Artículo 1° de la Ley N° 24.083. Base presunta Art. 93 inc. h) Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio 218 958 nacional. Art. 13.1. Base Presunta Art. 93 inc. h)
TÍTULO IV
SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL ARTÍCULO 84 DE LA LEY N° 27.430
ARTÍCULO 11.- A los fines dispuestos por el Artículo 84 de la Ley N° 27.430, el ingreso del impuesto a las ganancias correspondiente a las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas por beneficiarios del exterior hasta la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.430, podrá realizarse hasta la fecha de vencimiento dispuesta por el punto 1. del inciso c) del Artículo 2° de la Resolución General N° 3.726 para la presentación del formulario de declaración jurada F. 997 correspondiente al período mayo de 2018, de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se establecen a continuación:
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a) Conforme a las previsiones de las Resoluciones Generales N° 739, su modificatoria y sus complementarias, y N° 3.726, en el caso que:
1. Las operaciones no hubieran sido efectuadas a través de bolsas o mercados de valores y el adquirente fuera un residente en el país.
2. Las operaciones hubieran sido efectuadas a través de bolsas o mercados de valores, y el agente de liquidación y compensación efectuó la respectiva retención sin haberse ingresado la misma.
A tales efectos, dicha retención deberá informarse en el período en el que se efectúe su ingreso, consignando el mes en curso y utilizando el código que se consigna a continuación:
CÓDIGO DE CÓDIGO DE DESCRIPCIÓN IMPUESTO RÉGIMEN Compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás 218 859 valores efectuadas por sujetos del exterior - Art. 90 cuarto párrafo según Ley N° 26.893. b) Mediante la Transferencia Bancaria Internacional prevista en el inciso b) del Artículo 9°, por parte del adquirente de dichos bienes, cuando éste hubiera sido un sujeto residente en el exterior y las operaciones no hubieran sido efectuadas a través de bolsas o mercados de valores.
TÍTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 12.- Los sujetos obligados que no revistieran el carácter de agentes de retención y/o percepción, en virtud de otros regímenes instrumentados por esta Administración Federal, deberán solicitar la inscripción en tal carácter, de acuerdo con lo previsto en la Resolución General N° 10, sus modificatorias y complementarias, y en el Artículo 4° de la Resolución General Nº 2.811, su modificatoria y sus complementarias.
ARTÍCULO 13.- En el caso de enajenación de valores adquiridos con anterioridad a la vigencia de la Ley N° 27.430, el costo a computar será -conforme lo dispuesto en el inciso f) del Artículo 86 de dicha ley- el último precio de adquisición o último valor de cotización al 31 de diciembre de 2017, el que fuera mayor.
ARTÍCULO 14.- De tratarse de operaciones comprendidas en los Títulos I, II, y III, realizadas en el período comprendido entre la entrada en vigencia de la Ley N° 27.430 y la entrada en vigencia de la presente, y siempre que el agente de retención hubiera practicado la retención del gravamen, el ingreso de la misma podrá efectuarse hasta la fecha establecida en el Artículo 2°, inciso c), punto 1, de la Resolución General N° 3.726, correspondiente al período mayo 2018, de acuerdo con los procedimientos que -para cada caso- se establecen en los respectivos títulos.
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A tales efectos, dicha retención deberá informarse en el período en el que se efectúe su ingreso, consignando el mes en curso y utilizando el código correspondiente.
ARTÍCULO 15.- Déjase sin efecto la Resolución General N° 1.108.
ARTÍCULO 16.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el décimo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 17.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.): L. 21.526: L. 24.083: L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 D. 279/18: Bol. A.F.I.P. N° 249, abr. '2018, p. 1115 Ver R.G. 739: Bol. A.F.I.P. N° 30, ene. '2000, p. 81 R.G.1.108: Bol. A.F.I.P. N° 52, nov. '2001, p. 1857 R.G. 2.811: Bol. A.F.I.P. N° 155, jun. ' 2010, p. 1242 R.G. 3.726: Bol. A.F.I.P. N° 210, ene. ' 2015, p. 209
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.229 –E(*):
PERÍODO FISCAL 2017. VALUACIONES COMPUTABLES E INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS
Fecha: 16/04/18 B. O.: 17/04/18
VISTO la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y
CONSIDERANDO:
Que el Título VI de la ley de VISTO dispuso el impuesto sobre los bienes personales y que conforme a lo previsto en el segundo párrafo del inciso b) de su Artículo 22, corresponde establecer a los efectos del gravamen, los valores mínimos computables de los bienes automotores.
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Que a los fines contemplados en el punto 8. de la declaración primaria del Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento, cabe informar los valores de los distintos automotores y motovehículos (motocicletas y motos).
Que, asimismo, con la finalidad de facilitar a los contribuyentes y responsables del tributo la correcta liquidación de la obligación fiscal, esta Administración Federal considera conveniente dar a conocer también el último valor de cotización al 31 de diciembre de 2017, de las monedas extranjeras, las obligaciones negociables, los certificados de participación, los títulos de deuda, los títulos públicos y sus cupones impagos, que cotizan en bolsa, así como el de las cuotapartes de los fondos comunes de inversión.
Que a tales efectos, se ha tenido en cuenta el asesoramiento producido por la Superintendencia de Seguros de la Nación y las informaciones suministradas por el Banco de la Nación Argentina, la Bolsa de Comercio de Buenos Aires y la Cámara Argentina de Fondos Comunes de Inversión.
Que, además, resulta aconsejable informar determinados datos que deben ser consignados al confeccionar la declaración jurada determinativa del tributo.
Que con el fin de agilizar y facilitar el acceso por parte de los contribuyentes a la información referida en los considerandos precedentes, se entiende conveniente que la misma se encuentre disponible en el sitio ―web‖ de esta Administración Federal.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y la Subdirección General de Asuntos Jurídicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 22 y 28 de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los bienes personales, a efectos de la confección de la declaración jurada correspondiente al período fiscal 2017, podrán consultar en el micrositio ―Ganancias y Bienes Personales‖ (http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes/) obrante en el sitio ―web‖ institucional de este Organismo, la información referida a: a) El valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos), a que se refiere el segundo párrafo del inciso b) del Artículo 22 de la Ley N° 23.966, Título VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, al 31 de diciembre de 2017. b) Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2017 de las monedas extranjeras.
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c) Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2017 de los títulos valores y sus cupones impagos y de las cuotapartes de los fondos comunes de inversión. d) El detalle de formato de catastro correspondiente a las distintas jurisdicciones del país. e) Las denominaciones de las entidades financieras con su correspondiente Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
ARTÍCULO 2°.- A los efectos previstos en el punto 8. de la declaración primaria del Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento -Anexo I del Decreto N° 1.807 del 27 de agosto de 1993- se considerarán los valores a que se refiere el inciso a) del Artículo 1° de la presente.
ARTÍCULO 3°.- Apruébase la información que se indica en el Artículo 1°, la cual también se consigna respectivamente en los Anexos I a V (I IF-2018-00048408-AFIP-DVCOTA#SDGCTI, II IF- 2018-00048413-AFIP-DVCOTA#SDGCTI, III IF-2018-00048442-AFIP-DVCOTA#SDGCTI, IV IF- 2018-00048422-AFIP-DVCOTA#SDGCTI y V IF-2018-00048423-AFIP-DVCOTA#SDGCTI), que forman parte de la presente.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
L. 23.966 Título VI (t.o.en 1997): D. 1.807/93: D. 618/97:
______
(*) Los Anexos que integran esta Resolución General pueden ser consultados en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y AL DIÓXIDO DE CARBONO
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.233 –E(*):
LEY N° 23.966, TÍTULO III, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y SUS MODIFICACIONES. DETERMINACIÓN E INGRESO DE LOS GRAVÁMENES. R.G. N° 2.250. SU SUSTITUCIÓN
Fecha: 26/04/18 B. O.: 27/04/18
VISTO la Ley N° 27.430 y la Resolución General N° 2.250, su modificatoria y su complementaria, y
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RESOLUCIONES GENERALES
CONSIDERANDO:
Que mediante el Título IV de la la Ley N° 27.430 se modificó el Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, efectuando adecuaciones en el impuesto sobre los combustibles líquidos e introduciendo un nuevo impuesto al dióxido de carbono.
Que la Resolución General N° 2.250, su modificatoria y su complementaria, estableció las formalidades, plazos y demás condiciones, que deben observar los sujetos pasivos indicados en el Artículo 3° de la ley del gravamen, para la determinación e ingreso del mismo.
Que atendiendo a razones de orden operativo y de administración tributaria, resulta aconsejable disponer la utilización de una nueva versión del programa aplicativo, para la confección de las declaraciones juradas de los impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.
Que en virtud del objetivo permanente de esta Administración Federal de facilitar la consulta y aplicación de las normas vigentes, mediante su ordenamiento, actualización y agrupamiento, corresponde la sustitución de la citada resolución general a fin de reunir en un solo cuerpo normativo las disposiciones relacionadas con los tributos.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización, y de Sistemas y Telecomunicaciones, y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 11, 21 y 23 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 14 del Título III de la Ley N° 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artículo 3° del Anexo del Decreto N° 74 del 22 de enero de 1998 y sus modificaciones y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
TÍTULO I
SUJETOS COMPRENDIDOS. INSCRIPCIÓN. DETERMINACIÓN E INGRESO DE LOS GRAVÁMENES
CAPÍTULO A - SUJETOS COMPRENDIDOS.
ARTÍCULO 1°.- Los sujetos pasivos de los impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono definidos en el Artículo 3° y Artículo 12 de la Ley N° 23.966, Título III de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus
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RESOLUCIONES GENERALES
modificaciones, para la determinación e ingreso de los gravámenes, deberán observar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se establecen en esta resolución general.
CAPÍTULO B - INSCRIPCIÓN Y/O ALTA
ARTÍCULO 2°.- A los fines de solicitar la inscripción y/o alta en los impuestos, los sujetos pasivos mencionados en el artículo anterior observarán las disposiciones de la Resolución General N° 10, sus modificatorias y complementarias (2.1.).
Para solicitar el alta, los sujetos deberán ingresar al servicio ―Sistema Registral‖ disponible en el sitio ―web‖ institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante la Clave Fiscal obtenida conforme al procedimiento previsto en la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones, acceder al ―Registro Tributario‖ y seleccionar la opción ―F. 420/T Alta de Impuestos y/o Regímenes‖.
CAPÍTULO C - DETERMINACIÓN E INGRESO DE LOS GRAVÁMENES
- Determinación de los gravámenes
ARTÍCULO 3°.- La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará utilizando el programa aplicativo denominado ―COMBUSTIBLES LÍQUIDOS - Versión 3.0‖ o el que lo sustituya en el futuro, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el sitio ―web‖ de este Organismo.
- Presentación de la declaración jurada
ARTÍCULO 4°.- Los sujetos indicados en el Artículo 1°, a los fines de formalizar la presentación del formulario de declaración jurada N° 684/E generado por el programa aplicativo, deberán utilizar exclusivamente el régimen especial de transferencia electrónica de datos previsto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.
- Vencimiento
ARTÍCULO 5°.- Fíjase como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada y pago del saldo de los impuestos resultantes, el día 22 del mes inmediato siguiente al período mensual que se declare.
Cuando dicha fecha coincida con día feriado o inhábil se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
- Ingreso de los impuestos, intereses resarcitorios y multas
ARTÍCULO 6°.- El ingreso de los saldos de los impuestos resultantes de la declaración jurada, así como de los intereses resarcitorios y multas que pudieran corresponder, deberá realizarse mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido en la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias (6.1).
CAPÍTULO D - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
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ARTÍCULO 7°.- Cuando se verifique alguna de las situaciones previstas en el último párrafo del Artículo 2°, último párrafo del Artículo 3°, y segundo párrafo del Artículo 7° del Capítulo I del Título III de la ley del gravamen (7.1.) y/o alguna de las situaciones indicadas en el último párrafo del Artículo 12, en el inciso d) del Artículo 13 -diferencias de inventarios- y el último párrafo del primer artículo sin número agregado a continuación del Artículo 13 del Capítulo II del Título III de la de la ley del gravamen (7.2), los responsables deberán ingresar los impuestos que correspondan dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos de producida la misma, mediante transferencia electrónica de fondos conforme al procedimiento previsto en la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias (7.3).
TÍTULO II
RÉGIMEN DE ANTICIPOS
CAPÍTULO A - DETERMINACIÓN DE LOS ANTICIPOS
ARTÍCULO 8°.- Los sujetos pasivos de los gravámenes mencionados en el Artículo 1° deberán ingresar anticipos en concepto de pago a cuenta de los impuestos que correspondan abonar al vencimiento del respectivo período fiscal, de acuerdo con el cronograma contenido en el Anexo II.
El monto de cada anticipo se determinará, según el período fiscal de que se trate, conforme al siguiente procedimiento: a) Base de cálculo: Al monto de cada impuesto determinado -por código de impuesto- correspondiente al penúltimo mes calendario anterior a aquél al cual resulten imputables los anticipos, se detraerán los siguientes importes:
1. Sumatoria de los montos de impuestos correspondientes o consignados de las notas de crédito por devoluciones emitidas en dicho período;
2. Las percepciones sufridas con motivo de la importación computadas en dicha declaración jurada -utilizada como base de cálculo-;
3. Los pagos a cuenta imputados y consignados en dicha declaración jurada, utilizada como base de cálculo. b) Porcentajes aplicables: Sobre la base de cálculo determinada conforme al inciso anterior, se aplicarán los porcentajes que, para cada anticipo y producto, se establecen en el Anexo II.
ARTÍCULO 9°.- A los efectos de la determinación de la base de cálculo de los anticipos, se considerarán también los impuestos determinados por transferencias o consumos gravados en el curso del penúltimo mes calendario anterior, de aquellos productos que, a partir del día 1, inclusive, del período al cual son imputables los anticipos, se incorporen como gravados.
En las mismas condiciones, procederá el cálculo de los anticipos cuando se modifique una situación de exclusión subjetiva, por eliminarse un tratamiento de exención o de no gravabilidad, respecto de determinados responsables.
- Ingreso de los anticipos
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RESOLUCIONES GENERALES
ARTÍCULO 10.- El ingreso del monto de los anticipos (10.1) se realizará hasta los días del mes al cual correspondan, conforme a las fechas y porcentajes establecidos en el Anexo II y se efectuará de acuerdo con el procedimiento de transferencia electrónica de fondos, establecido por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y complementarias.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento fijadas coincida con día feriado o inhábil, se trasladará al primer día hábil inmediato siguiente.
CAPÍTULO B - RÉGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIÓN E INGRESO DE ANTICIPOS
- Ejercicio de la opción
ARTÍCULO 11.- Cuando los responsables obligados a ingresar anticipos de acuerdo con lo dispuesto en los Artículos 8°, 9° y 10, consideren que la suma a ingresar en tal concepto, superará el importe definitivo de las obligaciones del período fiscal al cual deba imputarse esa suma- neta de los conceptos deducibles de la base de cálculo de los anticipos-, podrán optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimación que practiquen, conforme a las disposiciones del presente capítulo.
ARTÍCULO 12.- La opción a que se refiere el artículo anterior podrá ejercerse a partir del primer anticipo de cada período fiscal.
La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anticipos, según lo dispuesto en la presente, en lo referente a: a) Base de cálculo que se proyecta. b) Número de anticipos, de corresponder. c) Alícuotas o porcentajes aplicables. d) Fechas de vencimiento.
- Procedimiento a seguir
ARTÍCULO 13.- A los efectos de hacer uso de la opción dispuesta por este capítulo, los sujetos pasivos deberán observar el siguiente procedimiento: a) Ingresar al sistema ―Cuentas Tributarias‖ de acuerdo con lo establecido en el Artículo 6° de la Resolución General N° 2.463 y sus complementarias. b) Seleccionar la transacción informática denominada ―Reducción de Anticipos‖, en la cual una vez indicado el impuesto y el período fiscal, se consignará el importe de la base de cálculo proyectada.
Dicha transacción emitirá un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la opción. c) Presentar una nota en los términos de la Resolución General N° 1.128 ante la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones del contribuyente o
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RESOLUCIONES GENERALES
responsable, en la que se detallarán los importes y conceptos que integran la base de cálculo proyectada y la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminución. La nota deberá estar firmada por el presidente, socio, representante legal o apoderado, precedida dicha firma de la fórmula establecida en el Artículo 28 ―in fine‖ del Decreto Reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, debiendo estar suscripta, además, por contador público, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrícula.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que motiva el ejercicio de la opción, deberán ser conservados en archivo a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Se deberá indicar, además, si se trata de un sujeto pasivo importador no incluido en el inciso b) del Artículo 3° ni en los incisos b) o c) del Artículo 12 de la Ley de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. d) Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimación practicada.
Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opción.
Una vez realizada la transacción informática, la mencionada opción tendrá efecto a partir del primer anticipo que venza con posterioridad a haber efectuado el ejercicio de la misma y tendrá validez sólo para ese período fiscal.
La transacción ―Reducción de Anticipos‖ deberá ser utilizada por todos los contribuyentes que ejerzan la opción, se encuentren obligados o no al uso del sistema ―Cuentas Tributarias‖.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, esta Administración Federal podrá requerir los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.
- Ingreso de anticipos. Efectos
ARTÍCULO 14.- El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en este capítulo implicará, automáticamente, el ejercicio de la opción con relación a todos los anticipos que deban imputarse a dicho período fiscal.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad al régimen aplicable para el impuesto y los que se hubieran estimado, deberá imputarse a los anticipos a vencer y de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la respectiva declaración jurada.
Si al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, aun cuando hubieran sido intimados por esta Administración Federal, esos anticipos deberán abonarse sobre la base de los importes determinados en el ejercicio de la opción, con más los intereses previstos en el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
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RESOLUCIONES GENERALES
modificaciones, calculados sobre el importe que hubiera debido ser ingresado conforme al régimen correspondiente.
ARTÍCULO 15.- Las diferencias de importes a favor del Fisco que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opción, y las que hubieran debido pagarse por aplicación de los porcentajes -establecidos en los respectivos regímenes- sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debió anticiparse de no haberse hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el Artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
TÍTULO III
IMPORTADORES
ARTÍCULO 16.- La Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General de Aduanas actuará como agente de percepción de los impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono, en oportunidad del correspondiente despacho a plaza de los productos importados, según lo establecido por el segundo párrafo del Artículo 2° y el inciso d) del Artículo 13 de la Ley N° 23.966, Título III de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El ingreso respectivo se efectuará de acuerdo con los medios de pago previstos en el Sistema informático Malvina (SIM) para el ingreso de los derechos y demás tributos que correspondan con motivo de la importación.
ARTÍCULO 17.- Los sujetos pasivos importadores no comprendidos en el inciso b) del Artículo 3° ni en los incisos b) o c) del Artículo 12 de la ley de los gravámenes que comercialicen -total o parcialmente- o destinen a consumo propio los productos importados deberán, además de determinar e ingresar los impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono conforme a los requisitos, plazos y condiciones que se establecen en la presente, suministrar la información respecto de los consumos de dichos productos utilizando para ello el programa aplicativo previsto en el Artículo 3°.
ARTÍCULO 18.- Los sujetos indicados en el artículo anterior solicitarán -con carácter previo a la primera operación de importación que pretendan efectuar- la inscripción y/o alta en el impuesto que corresponda, en la medida en que no haya sido gestionado con anterioridad, de acuerdo con lo previsto por el Artículo 2°.
ARTÍCULO 19.- Los importadores mencionados en el Artículo 17, deberán informar los consumos y las transferencias de productos importados que efectúen en cada mes calendario, utilizando el programa aplicativo denominado ―COMBUSTIBLES LIQUIDOS - Versión 3.0‖, a cuyos fines ingresarán en la opción correspondiente del mencionado aplicativo.
ARTÍCULO 20.- A los fines del cómputo como pago a cuenta de los impuestos abonados con motivo del despacho a plaza (20.1.), los importadores a que alude el Artículo 17, al confeccionar el formulario de declaración jurada N° 684/E del período, deberán consignar en la pantalla ―Pago a Cuenta por Importaciones‖ de la pantalla ―Determinación del saldo del Impuesto‖, los montos proporcionales correspondientes a la cantidad de litros o kilogramos vendidos en el período.
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RESOLUCIONES GENERALES
Cuando los productos importados se destinen a consumo propio, los impuestos ingresados al momento de la importación serán considerados, en todos los casos, como pago definitivo.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 21.- Las presentaciones previstas en esta resolución general, se efectuarán ante la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente se encuentre inscripto.
ARTÍCULO 22.- A efectos de la interpretación y aplicación de la presente deberán considerarse, asimismo, la utilización de notas aclaratorias y citas de textos legales con números de referencia contenidas en el Anexo I.
ARTÍCULO 23.- Apruébanse los Anexos I (IF-2018-00050565-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) y II (IF- 2018-00050566-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) que forman parte de esta resolución general.
ARTÍCULO 24.- Las disposiciones establecidas en la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación según el siguiente cronograma: a) Declaraciones Juradas del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos, Capítulo I, e Impuesto al Dióxido de Carbono, Capítulo II, ambos del Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones: a partir del período devengado marzo de 2018. Con carácter de excepción, será considerada en término la presentación de la declaración jurada y pago correspondiente al período devengado marzo de 2018 que se efectúe hasta el día 4 de mayo de 2018, inclusive. b) Anticipos de impuesto sobre los combustibles líquidos: a partir de los anticipos imputables al período mayo de 2018. c) Anticipos de impuesto al dióxido de carbono, excepto para los productos fuel oil, coque de petróleo y carbón mineral: a partir de los anticipos imputables al período mayo de 2018.
ARTÍCULO 25.- Déjanse sin efecto a partir de la fecha indicada en el artículo anterior, las Resoluciones Generales Nros. 2.250, 2.272 y 4.067, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias. Mantiénese la vigencia del formulario de declaración jurada N° 684/E.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las resoluciones generales mencionadas en el primer párrafo, deberá entenderse referida a la presente, para lo cual -cuando corresponda-, se deberán considerar las adecuaciones normativas aplicables a cada caso.
ARTÍCULO 26.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMÁN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
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RESOLUCIONES GENERALES
L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.): L. 23.966 Título III (t.o. en 1998): L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 R.G. 1.345: Bol. A.F.I.P. N° 64, nov. ' 2002, p. 1906 R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N° 90, ene. ' 2005, p. 80 R.G. 2.250: Bol. A.F.I.P. N° 119, jun. ' 2007, p. 1309 R.G. 2.272: Bol. A.F.I.P. N° 121, ago. ' 2007, p. 1738 R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N° 210, ene. ' 2015, p. 177 R.G. 4.067: Bol. A.F.I.P. N° 239, jun. ' 2017, p. 1565
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución General pueden ser consultados en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.226 –E(*):
LEY N° 27.260. LIBRO II ―RÉG. DE SINCERAMIENTO FISCAL‖. TÍTULO I ―SIST. VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA DE MONEDA NAC., EXTRANJERA Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR‖. BIENES SUJETOS A REGISTRACIÓN. C.I.E.
Fecha: 10/04/18 B. O.: 11/04/18
VISTO el Título I del Libro II de la Ley N° 27.260 y el objetivo de esta Administración Federal de facilitar a los responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y
CONSIDERANDO:
Que algunos organismos deben incorporar obligatoriamente en sus registros la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o la Clave de Identificación (CDI) de todos los otorgantes, constituyentes, transmitentes, adquirentes, beneficiarios o titulares de los actos, bienes o derechos que se presenten para su inscripción registral.
Que a los fines de contemplar la situación de determinados sujetos que no poseen clave de identificación tributaria en el país, procede implementar el otorgamiento de una clave de identificación especial, a través de un procedimiento sistémico ágil y simplificado, al solo efecto de posibilitar la inscripción de los bienes declarados conforme a lo previsto en el Título I del Libro II de la Ley N° 27.260, en los registros de la propiedad respectivos.
Que tal procedimiento será aplicable respecto de los bienes situados en el país declarados de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 38 y en el Artículo 39 de la Ley N°
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RESOLUCIONES GENERALES
27.260 y por los entes colectivos a que se refiere el tercer párrafo del Artículo 10 de la Resolución General N° 3.919, sus modificatorias y complementarias.
Que por otra parte, corresponde diferenciar la clave de identificación solicitada por los escribanos públicos que intervengan en la formalización de las escrituras públicas y demás actos de contenido patrimonial - respecto de los bienes declarados según lo establecido en el Título I del Libro II de la Ley 27.260- a efectos de evitar que sea utilizada para la identificación de los responsables para cumplir con sus respectivas obligaciones impositivas y/o previsionales.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización, de Sistemas y Telecomunicaciones, de Servicios al Contribuyente y Técnico Legal Impositiva y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Las personas humanas residentes en el exterior (1.1.) y las personas jurídicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo del país (1.2.) o del exterior (1.3.), que sean otorgantes, constituyentes, transmitentes o titulares de los actos, bienes o derechos sobre bienes sujetos a registración situados en el país, cuando no posean clave de identificación asignada por este Organismo y con relación a los bienes que han sido declarados conforme a lo previsto en el Título I del Libro II de la Ley N° 27.260, podrán solicitar la ―Clave de Identificación Especial‖ a través de los escribanos públicos que intervengan en la formalización de las escrituras públicas y demás actos de contenido patrimonial, mediante el procedimiento que se establece en la presente.
ARTÍCULO 2°.- El escribano público al solo efecto de tramitar la ―Clave de Identificación Especial‖ actuará en carácter de representante del sujeto de que se trate, mediante la figura de ―Administrador de Relaciones Apoderado‖ en los términos de la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones. A tal fin, deberá poseer Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) con estado administrativo activo sin limitaciones -según Resolución General N° 3.832 y su modificación- y contar con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo.
ARTÍCULO 3°.- La solicitud de la ―Clave de Identificación Especial‖ y la presentación de la documentación respaldatoria (3.1.), mediante archivos digitales en formato ―pdf‖, se efectuará a través del servicio con Clave Fiscal denominado ―Clave de Identificación Especial‖, opción ―Escribanos‖ disponible en el sitio ―web‖ de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar).
ARTÍCULO 4°.- Dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos desde su solicitud, esta Administración Federal generará la ―Clave de Identificación Especial‖ con acceso restringido a
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RESOLUCIONES GENERALES
determinados servicios informáticos y asignará automáticamente el servicio Domicilio Fiscal Electrónico con los alcances previstos en la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y complementaria.
La clave asignada se comunicará en el servicio mencionado en el Artículo 3° y se notificará en el Domicilio Fiscal Electrónico.
ARTÍCULO 5°.- Los escribanos públicos serán responsables de: a) Que la información (datos y documentación en formato digital) transmitida para la obtención de la ―Clave de Identificación Especial‖ se corresponda con la documentación respaldatoria. b) Proceder al resguardo y conservación de la documentación de respaldo por un plazo de DIEZ (10) años.
Esta Administración Federal podrá verificar la información aportada, inhabilitando la ―Clave de Identificación Especial‖ otorgada, en caso de corresponder.
ARTÍCULO 6°.- La ―Clave de Identificación Especial‖ otorgada no será utilizable a los efectos de la identificación de los responsables para el cumplimiento de las obligaciones impositivas y/o previsionales, debiendo solicitar a dicho fin la respectiva Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), conforme a las disposiciones vigentes.
Asimismo y teniendo en cuenta que las sociedades constituidas en el extranjero se encuentran habilitadas, de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 118 de la Ley General de Sociedades N° 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, para ejercer en forma habitual los actos comprendidos en su objeto social, deberán de corresponder, dar cumplimiento a lo estipulado en el Anexo A, Libro III, Título III de la Resolución General N° 7/2015 de la Inspección General de Justicia (IGJ) y sus modificaciones.
ARTÍCULO 7°.- Una vez terminada la actuación del escribano en la formalización de las escrituras públicas y demás actos de contenido patrimonial -respecto de los bienes declarados conforme a lo previsto en el Título I del Libro II de la Ley 27.260-, el escribano procederá a dar el cese de su carácter de ―Administrador de Relaciones Apoderado‖, el cual implicará la baja automática de los servicios habilitados, sin necesidad de dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 13, manteniendo la responsabilidad establecida en el Artículo 5°, ambos de la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 8°.- Incorpórase como punto 8. en el inciso f) del Artículo 8° de la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones, el siguiente:
―8. Persona humana residente en el exterior, persona jurídica, agrupación no societaria y/o cualquier otro ente colectivo del país o del exterior, a los fines de la tramitación de la ―Clave de Identificación Especial‖, en los términos de la Resolución General N° 4226‖.
ARTÍCULO 9°.- Modifícase la Resolución General N° 3.986 - E, en la forma que se indica a continuación:
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RESOLUCIONES GENERALES
1. Sustitúyese el primer párrafo del Artículo 2°, por el siguiente:
―ARTÍCULO 2°. La solicitud de la Clave de Inversores del Exterior (CIE) y la presentación de la documentación respaldatoria (2.1.) se efectuará a través del servicio ―Clave de Identificación Especial‖, opción ―Solicitud de Clave de Inversores del Exterior - CIE‖, disponible en el sitio ―web‖ de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), para lo cual el usuario designado (persona humana) por los representantes mencionados en el Artículo 1° deberá contar con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones.‖.
ARTÍCULO 10.- Apruébase el Anexo (IF-2018-00045524-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) que forma parte de esta resolución general.
ARTÍCULO 11.- Las disposiciones de la presente entraran en vigencia el décimo día hábil administrativo siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 12.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
L. 19.550: L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N° 228, jul. ' 2016, p. 1894 R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N° 210, ene. ' 2015, p. 177 R.G. 3.919: Bol. A.F.I.P. N° 228, jul. ' 2016, p. 2131 Res.Gral. 7/15 (IGJ): Bol. A.F.I.P. N° 216, jul. ' 2015, p. 1965
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(*) El Anexo que integra esta Resolución General puede ser consultado en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN HISTÓRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS
RESOLUCIÓN GENERAL CONJUNTA - ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS N° 4.222 -E:
REGLAMÉNTANSE ARTÍCULOS DE LA LEY N° 27.260
Fecha: 28/03/18 B. O.: 3/04/18
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RESOLUCIONES GENERALES
VISTO el Expediente 024-99-818003893-792, las Leyes N° 24.241 y sus modificaciones, N° 24.476, N° 26.425 y su modificación, N° 26.970 y N° 27.260 y los Decretos N° 1.454 de fecha 25 de noviembre de 2005 y N° 894 de fecha 27 de julio de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que en virtud de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones y de la Ley N° 26.425 y su modificación, se instituyó el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), por el cual se brinda la cobertura de la seguridad social respecto de las contingencias sociales de vejez, invalidez y supervivencia, a las personas que se encuentran en condiciones de obtener las prestaciones previsionales de naturaleza contributiva.
Que, por su parte, el Capítulo II de la Ley N° 24.476, modificada por el Decreto N° 1.454 del 25 de noviembre de 2005, estableció un régimen de regularización voluntaria de deudas, de carácter permanente, para los trabajadores autónomos que voluntariamente se presenten a regularizar su situación respecto de los aportes que adeuden a la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) devengados hasta el 30 de septiembre de 1993, originados en lo previsto en el Artículo 10 de la Ley N° 18.038, texto ordenado en 1980 y sus modificaciones, el inciso c) del Artículo 8° de la Ley N° 19.032 y sus modificaciones, y el inciso c) del Artículo 3° de la Ley N° 21.581 y sus modificaciones.
Que posteriormente, la Ley N° 26.970 estableció un régimen especial de regularización voluntaria de deudas previsionales para los trabajadores autónomos inscriptos, o no, en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y para los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que hubieran cumplido la edad jubilatoria -prevista en el Artículo 19 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones- a la fecha de entrada en vigencia de la primera de las leyes mencionadas o dentro del plazo de los DOS (2) años siguientes.
Que, conforme a lo dispuesto por el Artículo 3° de la Ley N° 26.970, el mencionado régimen especial contempla a aquellas personas que por su situación patrimonial o socioeconómica no puedan acceder a otros regímenes de regularización vigentes, por lo que la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), en forma previa a determinar el derecho a una prestación previsional, debe realizar evaluaciones patrimoniales o socioeconómicas a fin de asegurar el acceso al régimen de las personas que presenten mayor vulnerabilidad.
Que por imperio del Artículo 1° de la Ley N° 27.260, se dispuso la creación del Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, con el objeto de implementar acuerdos que permitan reajustar los haberes y, asimismo, cancelar las deudas previsionales con respecto a aquellos beneficiarios que reúnan los requisitos específicamente establecidos por la mencionada ley.
Que en virtud del Artículo 2° de dicha ley se declaró la emergencia en materia de litigiosidad previsional por el plazo de TRES (3) años contados a partir de su promulgación, a los únicos fines de la creación e implementación del programa referido precedentemente y con el objetivo de celebrar acuerdos en los casos de beneficiarios que hubieran iniciado juicios contra la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) o sus Organismos de Gestión antecesores y los mismos se encuentren con sentencia judicial firme o sin ella y también, en los supuestos en los cuales no se hubiera iniciado juicio alguno.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que el Artículo 20 de la Ley N° 27.260 estableció que las previsiones del Artículo 3° de la Ley N° 26.970 serán aplicables para quienes soliciten, en lo sucesivo, las prestaciones previsionales con reconocimiento de servicios amparados por la Ley N° 24.476, modificada por el Decreto N° 1.454/05.
Que, a su vez, el Artículo 21 de la Ley N° 27.260 prescribió que la cancelación de las obligaciones incluidas en el régimen de regularización de deudas previsionales previsto en la Ley N° 24.476 se efectuará en la forma y condiciones que establezca la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE HACIENDA, mediante el pago al contado o en un plan de hasta SESENTA (60) cuotas, y que sus importes se adecuarán trimestralmente mediante la aplicación del índice de movilidad establecido por el Artículo 32 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones.
Que el Artículo 22 de la Ley N° 27.260 dispuso que las mujeres que durante el plazo previsto en el Artículo 12 de dicha norma, cumplan la edad jubilatoria prevista en el Artículo 37 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, y sean menores de SESENTA Y CINCO (65) años de edad podrán optar por el ingreso al régimen especial de regularización de deudas previsionales establecido por la Ley N° 26.970 en las condiciones allí previstas.
Que las edades indicadas en el párrafo precedente no condicionan la opción al régimen de regularización de deudas previsionales por parte de la solicitante, en los casos en que la edad requerida para acceder a la prestación por vejez sea menor, como resultado de la aplicación de los regímenes previsionales con servicios de carácter diferencial actualmente vigentes.
Que podrán acceder al régimen del Artículo 6° de la Ley N° 25.994 y el Decreto N° 1.454/05 a efectos de regularizar períodos comprendidos hasta el 31 de diciembre de 2003, los varones que durante el transcurso del año 2004 hayan cumplido la edad de SESENTA Y CINCO (65) años en el carácter de trabajadores autónomos – inscriptos o no – o de monotributistas.
Que la opción referida en el párrafo anterior regirá por el término de UN (1) año contado a partir de la vigencia de la presente reglamentación.
Que el Artículo 23 de la ley citada en el considerando precedente facultó a la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) y la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), en el marco de sus respectivas competencias, para dictar las normas complementarias y aclaratorias que fueran necesarias para la aplicación de lo dispuesto en el Título III del Libro I.
Que en este sentido, la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) entre otras misiones, administra el otorgamiento de las prestaciones previsionales de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, mientras que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS (AFIP), entre otras competencias asignadas por los Decretos N° 507/93 y N° 2.102/93, implementa los sistemas que aseguren la recaudación de las obligaciones que las financian.
Que en uso de las facultades aludidas en los considerados precedentes, se estima necesario el dictado de una norma conjunta a fin de precisar determinadas cuestiones respecto de las disposiciones contenidas en los Artículos 20, 21 y 22 de la Ley N° 27.260.
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RESOLUCIONES GENERALES
Que particularmente, las disposiciones vinculadas al Artículo 22 de dicha ley tienen origen en los sujetos alcanzados por las prestaciones previsionales que resultan aplicables.
Que han tomado la intervención correspondiente los servicios jurídicos competentes.
Que la presente se dicta en uso de las facultades conferidas por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, por el Artículo 3° del Decreto N° 2.741 del 26 de diciembre de 1991 y sus modificaciones, ratificado por el Artículo 167 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones y por el Artículo 23 de la Ley N° 27.260.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVEN:
Reglamentación del Artículo 20 de la Ley N° 27.260
ARTÍCULO 1°.- Los solicitantes de prestaciones previsionales con reconocimiento de servicios en los términos de la Ley N° 24.476, modificada por el Decreto N° 1.454 del 25 de noviembre de 2005, que requieran la adhesión al Régimen de Facilidades de Pago previsto por dicha ley o peticionen su reformulación a partir de la vigencia de la presente reglamentación, deberán cumplir con la evaluación patrimonial y socioeconómica ante el Organismo Previsional, conforme las disposiciones de la norma conjunta Resolución General Nº 3.673 (AFIP) y Resolución Nº 533 (ANSES).
Reglamentación del Artículo 21 de la Ley N° 27.260
ARTÍCULO 2°.- La actualización trimestral de los importes de las cuotas correspondientes al plan de regularización voluntaria de deudas previsionales previsto por la Ley N° 24.476, modificada por el Decreto N° 1.454/05, por aplicación del índice de movilidad determinado por el Artículo 32 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, regirá a partir de la vigencia de la presente reglamentación, y será de aplicación únicamente a las obligaciones que resulten de las adhesiones que se realicen a partir de la referida vigencia.
Reglamentación del Artículo 22 de la Ley N° 27.260
ARTÍCULO 3°.- A los efectos de acceder a las prestaciones por vejez, las mujeres que, dentro del período comprendido entre el 23 de julio de 2016 y el día 23 de julio de 2019, cumplan la edad jubilatoria prevista por el Artículo 19 de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones y, a su vez, fueran menores de SESENTA Y CINCO (65) años de edad, podrán optar por el ingreso en el régimen especial de regularización de deudas previsionales en las condiciones dispuestas por la Ley N° 26.970.
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RESOLUCIONES GENERALES
Las edades indicadas en el párrafo precedente no condicionan la opción al régimen de regularización de deudas previsionales por parte de la solicitante, en los casos en que la edad requerida para acceder a la prestación por vejez sea menor, como resultado de la aplicación de los regímenes previsionales con servicios de carácter diferencial actualmente vigentes.
Podrán acceder al régimen del Artículo 6° de la Ley N° 25.994 y el Decreto N° 1.454/05 a efectos de regularizar períodos comprendidos hasta el 31 de diciembre de 2003, los varones que durante el transcurso del año 2004 hayan cumplido la edad de SESENTA Y CINCO (65) años, en el carácter de trabajadores autónomos – inscriptos o no – o de monotributistas.
La opción referida en el párrafo anterior regirá por el término de UN (1) año contado a partir de la vigencia de la presente reglamentación.
ARTÍCULO 4°.- Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
EMILIO BASAVILBASO. — ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
L. 18.038: L. 19.032: L. 21.581: L. 24.241: L. 24.476: L. 25.994: Bol. A.F.I.P. N° 91, feb. ' 2005, p. 212 L. 26.425: Bol. A.F.I.P. N° 138, ene. ' 2009, p. 90 L. 26.970: Bol. A.F.I.P. N° 206, set. ' 2014, p. 1844 L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N° 228, jul. ' 2016, p. 1894 D. 507/93: D. 2.102/93: D. 1.454/05: Bol. A.F.I.P. N° 102, ene. '2006, p. 46 D. 894/16: Bol. A.F.I.P. N° 228, jul. '2016, p. 1960
RECARGO SOBRE EL GAS NATURAL
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.232 -E:
DETERMINACIÓN E INGRESO DE LA PERCEPCIÓN. RESOL. GRAL. N° 1307 Y SUS MODIFIC. PLAZO ESPECIAL. NORMA COMPLEMENTARIA Y MODIFICATORIA
Fecha: 26/04/18 B. O.: 27/04/18
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RESOLUCIONES GENERALES
VISTO la Resolución General N° 1.307 y sus modificaciones, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se estableció el procedimiento, los requisitos, plazos y condiciones que deberán observar los agentes de percepción definidos en el Artículo 4º del Decreto Nº 786 del 8 de mayo de 2002, para la determinación e ingreso del recargo sobre el gas natural.
Que el Ministerio de Energía y Minería, mediante la Resolución N° 474-E/ 2017, ajustó la forma de cálculo de dicho recargo.
Que en virtud de la modificación introducida, resulta necesario actualizar el servicio informático denominado ―RECARGO SOBRE EL GAS NATURAL -DECRETO N° 786/02‖ utilizado para determinar el monto de la percepción, así como prever un plazo especial para el cumplimiento de las obligaciones de presentación de la declaración jurada e ingreso del recargo sobre el gas natural correspondientes a determinados períodos fiscales.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización, de Servicios al Contribuyente, de Sistemas y Telecomunicaciones, y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 24 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los Artículos 7° y 10 del Decreto Nº 786 de fecha 8 de mayo de 2002 y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Las obligaciones de presentación de la declaración jurada e ingreso de la percepción del recargo sobre el gas natural correspondiente a los períodos fiscales diciembre de 2017, y enero, febrero y marzo de 2018, a cargo de los sujetos comprendidos en el Artículo 1° de la Resolución General N° 1.307 y sus modificaciones, y definidos en el Artículo 4° del Decreto 786 de fecha 8 de mayo de 2002, podrán efectuarse en sustitución de lo previsto por la Resolución General N° 4.172 y su modificación, hasta el día 4 de mayo de 2018, inclusive.
ARTÍCULO 2°.- Aquellos agentes de percepción que a la fecha de entrada en vigencia de la presente, hubieran cumplido con las obligaciones de presentación de la declaración jurada e ingreso de la percepción del recargo sobre el gas natural por los períodos fiscales mencionados en el artículo anterior, deberán proceder a su rectificación e ingresar las diferencias que pudiesen corresponder hasta el día 4 de mayo de 2018, inclusive.
ARTÍCULO 3°.- Modifícase la Resolución General N° 1.307 y sus modificaciones, de la forma que se indica seguidamente:
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1284
RESOLUCIONES GENERALES
1. Sustitúyese el primer párrafo del Artículo 3°, por el siguiente:
―ARTÍCULO 3°.- La determinación del recargo sobre el gas natural -incluido el autoconsumo en yacimiento-, deberá efectuarse a través del sitio ―web‖ de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), ingresando con Clave Fiscal al servicio informático ―Mis Aplicaciones WEB‖ y seleccionando la transacción ―F. 854 - RECARGO SOBRE EL GAS NATURAL‖.‖.
2. Elimínase en el Anexo ―NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES‖ la cita (3.1.) del Artículo 3°.
ARTÍCULO 4°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMÁN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
D. 786/02: Bol. A.F.I.P. N° 59, jun. '2002, p. 1011 R.G. 1.307: Bol. A.F.I.P. N° 61, ago. ' 2002, p. 1374 R.G. 4.172: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3465
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
RESOLUCIÓN GENERAL N° 4.223 -E:
RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PERÍODOS FEBRERO Y MARZO DE 2018. RESOLUCIONES GENERALES NROS. 2.746, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS Y 4.103-E. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 3/04/18 B. O.: 4/04/18
VISTO el Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, y las Resoluciones Generales Nros. 2.746, sus modificatorias y complementarias y 4.103-E, y
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con el Artículo 8° de la Resolución General N° 4.103-E, la recategorización de oficio aplicable al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, produce efectos a partir del segundo mes inmediato siguiente al último mes del cuatrimestre calendario respectivo.
Que en tal sentido, la nueva categoría resultante de la recategorización de oficio efectuada en enero de 2018, rige a partir del mes de febrero de 2018.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1285
RESOLUCIONES GENERALES
Que en virtud del objetivo permanente de este Organismo de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento -en tiempo y forma- de sus obligaciones fiscales, resulta oportuno otorgar un plazo especial para el ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales correspondientes a los períodos febrero y marzo de 2018, respecto de aquellos sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Servicios al Contribuyente y de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por las disposiciones del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
El ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Las obligaciones correspondientes a los períodos febrero y marzo de 2018, en concepto de impuesto integrado y/o cotizaciones previsionales del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se considerarán ingresadas en término siempre que se efectivicen hasta el día 20 de abril de 2018, inclusive.
ARTÍCULO 2°.- Aquellos sujetos que hubieran ingresado por los conceptos y períodos indicados en el artículo anterior, un importe inferior al correspondiente a la categoría de revista determinada de oficio, en los términos de la Resolución General N° 4.103-E, deberán ingresar las diferencias resultantes hasta la fecha prevista en el Artículo 1°, mediante transferencia electrónica de fondos, conforme lo establecido en la Resolución General N° 1.778, sus modificatorias y sus complementarias, utilizando las relaciones Impuesto- Concepto-Subconcepto que se detallan a continuación:
Diferencia del Impuesto Integrado: 20-019-078
Diferencia de las Cotizaciones Previsionales: 21-019-078
ARTÍCULO 3°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
Referencias Normativas
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1286
RESOLUCIONES GENERALES
L. 24.977: R.G. 2.746: Bol. A.F.I.P. N° 151, feb. ' 2010, p. 323 R.G. 4.103 -E: Bol. A.F.I.P. N° 241, ago. ' 2017, p. 2045
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1287
DISPOSICIONES
AFIP
DISPOSICIONES ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
DISPOSICIÓN N° 90/18:
DESIGNAR A LA ABOGADA MARÍA ISABEL JIMENA DE LA TORRE (CUIL 27-24.725.987-8) EN EL CARGO DE SUBDIRECTORA GENERAL DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE COORDINACIÓN TÉCNICO INSTITUCIONAL
Fecha: 3/04/18 B. O.: 4/04/18
VISTO que se encuentra vacante el cargo de Subdirector General de la Subdirección General de Coordinación Técnico Institucional, y
CONSIDERANDO:
Que consecuentemente y atendiendo razones del servicio, resulta oportuno designar a la Abogada María Isabel Jimena de la TORRE en el cargo de Subdirectora General de la Subdirección General de Coordinación Técnico Institucional, quien acredita las condiciones reglamentarias requeridas al efecto.
Que el presente acto dispositivo se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 4° y 6° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios y por los Decretos Nros. 1399 del 4 de noviembre de 2001 y 355 del 22 de mayo de 2017.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DISPONE:
ARTÍCULO 1º.- Designar a la Abogada María Isabel Jimena de la TORRE (CUIL 27-24.725.987-8) en el cargo de Subdirectora General de la Subdirección General de Coordinación Técnico Institucional.
ARTÍCULO 2º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1288
DISPOSICIONES
AFIP
DISPOSICIÓN N° 92/18:
FINALIZACIÓN Y DESIGNACIÓN DE FUNCIONARIOS
Fecha: 4/04/18 B. O.: 5/04/18
VISTO las presentes actuaciones, y
CONSIDERANDO:
Que atendiendo razones funcionales, la Dirección General Impositiva gestiona dar por finalizadas las funciones que le fueran asignadas oportunamente a la Contadora Pública Adriana Graciela RAGGI en el carácter de Subdirectora General de la Subdirección General de Operaciones Impositivas Metropolitanas y su posterior traslado a la Subdirección General de Servicios al Contribuyente.
Que asimismo, propone designar en idéntico carácter y cargo al Contador Público Pablo Martín PATURLANNE quien viene ejerciendo funciones de Subdirector General de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente medida cuenta con la conformidad de la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social.
Que el presente acto dispositivo se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 4° y 6° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios y por los Decretos Nros. 1399 del 4 de noviembre de 2001 y 355 del 22 de mayo de 2017.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DISPONE:
ARTÍCULO 1º.- Dar por finalizadas las funciones de Subdirectora General de la Subdirección General de Operaciones Impositivas Metropolitanas que le fueran asignadas oportunamente a la Contadora Pública Adriana Graciela RAGGI (CUIL 27149575052) a quien se le asignará funciones acordes a la categoría de revista del CCT Laudo N° 15/91 (T.O. Resolución S.T. N° 925/10) en el ámbito de la Subdirección General de Servicios al Contribuyente.
ARTÍCULO 2°.- Limitar la licencia sin goce de haberes otorgada en su momento a la Contadora Pública Adriana Graciela RAGGI (CUIL 27149575052) quien se reintegrará a la Planta Permanente CCT Laudo N° 15/91 (T.O. Resolución S.T. N° 925/10).
ARTÍCULO 3º.- Dar por finalizadas las funciones de Subdirector General de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social que le fueran asignadas oportunamente al Contador Público Pablo Martín PATURLANNE (CUIL 20172261575).
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DISPOSICIONES
AFIP
ARTÍCULO 4º.- Designar en el cargo de Subdirector General de la Subdirección General de Operaciones Impositivas Metropolitanas al Contador Público Pablo Martín PATURLANNE (CUIL 20172261575).
ARTÍCULO 5º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
DISPOSICIÓN N° 96/18:
FUNCIONES Y RECURSOS A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. DEROGAR LA DISPOSICIÓN N° 21-E/18 (AFIP)
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
VISTO la Disposición N° 21-E/2018 del 29 de enero de 2018 de esta Administración Federal de Ingresos Públicos, y
CONSIDERANDO:
Que por la Disposición indicada en el Visto se reasignaron parte de las funciones y recursos a cargo de la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social a otras áreas de esta Administración Federal.
Que dado que la citada Disposición aún no ha producido efectos en las áreas operativas, resulta oportuno dejar sin efecto la Disposición N° 21-E/2018 (AFIP).
Que, en tal sentido, la Dirección de Gestión Organizacional y el Comité de Análisis de Estructura Organizacional han tomado la intervención que resulta de sus competencias.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Planificación, de Servicios al Contribuyente y de Coordinación Técnico Institucional y las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 6° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DISPONE:
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1290
DISPOSICIONES
AFIP
ARTÍCULO 1°.- Derogar la Disposición N° 21-E/2018 (AFIP).
ARTÍCULO 2°.- La presente entrará en vigencia el día de su publicación oficial.
ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
DISPOSICIÓN N° 98/18:
DESIGNAR A LA CONTADORA PÚBLICA PATRICIA ALEJANDRA MENDEZ EN EL CARGO DE SUBDIRECTORA GENERAL DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE COORDINACIÓN OPERATIVA DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Fecha: 6/04/18 B. O.: 9/04/18
VISTO las presentes actuaciones, y
CONSIDERANDO:
Que se encuentra vacante el cargo de Subdirector General de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social.
Que en función de lo expuesto la Dirección General de Seguridad Social propone designar a la Contadora Pública Patricia Alejandra MENDEZ en el cargo de Subdirectora General de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social.
Que el presente acto dispositivo se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 4° y 6° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios y por los Decretos Nros. 1399 del 4 de noviembre de 2001 y 355 del 22 de mayo de 2017.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DISPONE:
ARTÍCULO 1º.- Designar a la Contadora Pública Patricia Alejandra MENDEZ (CUIL 27175878543) en el cargo de Subdirectora General de la Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social.
ARTÍCULO 2°.- Otorgar a la Contadora Pública Patricia Alejandra MENDEZ (CUIL 27175878543) licencia sin sueldo en su respectivo cargo de Planta Permanente, de acuerdo a lo establecido en el CCT Laudo N° 15/91 (T.O. Resolución S.T. N° 925/10).
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DISPOSICIONES
AFIP
ARTÍCULO 3º.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
PROCEDIMIENTO
DISPOSICIÓN N° 91/18:
ARTÍCULO 92 DE LA LEY N° 11.683, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y SUS MODIFICACIONES. FORMALIZACIÓN DE LA TRANSFERENCIA DE LOS FONDOS EMBARGADOS
Fecha: 3/04/18 B. O.: 4/04/18
VISTO la Actuación SIGEA N° 13599-14-2017 del Registro de esta Administración Federal de Ingresos Públicos, y
CONSIDERANDO:
Que el Artículo 92 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, establece el procedimiento para el cobro judicial -mediante la vía de la ejecución fiscal- de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya aplicación o percepción se encuentra a cargo de este Organismo.
Que la Ley N° 27.430 introdujo modificaciones al juicio de ejecución fiscal, previendo -entre otras cuestiones- que el contribuyente o responsable pueda ofrecer en pago las sumas embargadas para la cancelación total o parcial de la deuda ejecutada y facultando a esta Administración Federal a disponer el procedimiento pertinente.
Que dicha modificación pretende otorgar mayor celeridad y sencillez al referido proceso ejecutivo, agilizando la gestión para que los contribuyentes cancelen sus deudas con los montos ya embargados judicialmente.
Que lo expuesto implica la simplificación de los procesos judiciales y una reducción en la carga de trabajo de los tribunales, las que redundan en beneficio de los administrados.
Que en virtud de ello, resulta oportuno establecer el procedimiento para que los contribuyentes o responsables puedan formalizar la transferencia de los fondos embargados a las cuentas recaudadoras de esta Administración Federal, conforme a lo contemplado en el párrafo décimo primero del Artículo 92 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Que si bien el décimo segundo párrafo del mencionado Artículo 92 dispone que el procedimiento que se establece por la presente podrá ser implementado mediante sistemas informáticos que permitan a los contribuyentes y responsables ofrecer en pago las sumas embargadas, prestar su conformidad con la liquidación practicada y realizar el pago por medios bancarios o electrónicos,
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DISPOSICIONES
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sin intervención del representante del Fisco, hasta tanto se implementen dichos procedimientos resulta necesario habilitar la modalidad presencial ante el mencionado funcionario.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación y de Sistemas y Telecomunicaciones y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 6° y 9° del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DISPONE:
ARTÍCULO 1°.- En el escrito de demanda del juicio de ejecución fiscal los representantes del Fisco solicitarán que en el primer proveído se ordene: a) La traba del embargo general de fondos y valores del demandado y/o cualquier otra medida cautelar que resulte conveniente requerir, atendiendo a la eficacia de la misma, por el monto total reclamado, con más el QUINCE POR CIENTO (15%) de dicha suma, fijado legalmente para responder por intereses y costas. b) En subsidio, la inhibición general de bienes del deudor, en los casos en que proceda, librándose los oficios respectivos para su inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble correspondiente y el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor. c) La autorización al representante del Fisco para que proceda a levantar -sin necesidad de una nueva orden judicial- la medida cautelar decretada, por medio del Sistema de Oficios Judiciales SOJ-BANCOS, o por medio de cualquier otro sistema informático que se habilite en el futuro, y/o de toda otra medida cautelar que se hubiere trabado, en la medida en que se haya satisfecho la pretensión fiscal, con inmediata comunicación al tribunal actuante, de conformidad con lo dispuesto en el décimo párrafo del Artículo 92 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 2°.- En el mismo escrito se hará saber al tribunal que para el caso en que el contribuyente ofrezca en pago de las obligaciones reclamadas en la ejecución fiscal -total o parcialmente- las sumas que resulten embargadas como consecuencia del embargo general de fondos y valores trabado por orden judicial, la Administración Federal por intermedio del representante del Fisco procederá a requerir a la entidad bancaria donde se practicó el embargo la transferencia de fondos a las cuentas recaudadoras del Organismo, conforme a lo previsto en el párrafo decimoprimero del Artículo 92 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 3°.- A efectos de ofrecer en pago las sumas embargadas, los contribuyentes podrán presentarse en la Agencia correspondiente y solicitar la liquidación administrativa de la deuda, manifestando su voluntad de poner a disposición del Fisco el importe que resulte de dicha
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1293
DISPOSICIONES
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liquidación. En tal presentación el contribuyente deberá además allanarse total e incondicionalmente a la pretensión fiscal, renunciando a interponer excepciones en la ejecución y a todo reclamo de repetición o acción judicial posterior por los conceptos y montos reclamados.
ARTÍCULO 4°.- Una vez efectuado el ofrecimiento del contribuyente, el representante del Fisco deberá practicar en el plazo de UN (1) día hábil la liquidación de la deuda con más los intereses punitorios calculados hasta los CINCO (5) días hábiles posteriores a la toma de conocimiento del pedido. Dicha liquidación administrativa será notificada al contribuyente en su domicilio fiscal electrónico, quien tendrá DOS (2) días hábiles para prestar su conformidad en forma personal o por apoderado ante la Agencia donde inició el trámite.
Transcurrido ese plazo sin que se preste conformidad, el ofrecimiento será considerado desistido, pudiendo el contribuyente volver a formularlo con posterioridad.
ARTÍCULO 5°.- Obtenida la conformidad del ejecutado con la liquidación practicada, el representante del Fisco, dentro del día hábil siguiente, deberá ingresar al Sistema de Oficios Judiciales SOJ-BANCOS el oficio de transferencia de los importes embargados a las cuentas recaudadoras del Organismo, imputados a los conceptos reclamados en dicha ejecución fiscal y según planilla de liquidación administrativa.
Si tales importes cubren la totalidad de la deuda reclamada corresponderá, además, el levantamiento del embargo dentro del plazo indicado.
ARTÍCULO 6°.- Si el ofrecimiento en pago de las sumas embargadas referido en el Artículo 2° se efectuara antes de vencido el plazo para oponer excepciones, los honorarios se estimarán conforme a las previsiones del inciso A) del punto 8.3. del Apartado 8 del Anexo I de la Disposición N° 276 (AFIP) del 26 de junio de 2008, sus modificatorias y complementarias.
ARTÍCULO 7°.- La aplicación del honorario fijado en el Artículo 6° en ningún caso podrá resultar en un honorario inferior al mínimo fijado en el inciso C) del punto 8.3. del Apartado 8 del Anexo I de la Disposición N° 276/08 (AFIP), sus modificatorias y complementarias.
El ingreso de los honorarios deberá cumplirse atendiendo a la forma y condiciones previstas por la Resolución General N° 2.752. Los mecanismos de pago allí establecidos resultan los únicos medios de cancelación válida de los honorarios. Cualquier otro medio de pago carecerá de efectos cancelatorios para el obligado y acarreará la responsabilidad del funcionario que lo acepte y la de su jefatura inmediata.
ARTÍCULO 8°.- Encomendar a la Subdirección General de Asuntos Jurídicos, a través de sus áreas dependientes, la adopción de las medidas complementarias necesarias para la aplicación de la presente.
ARTÍCULO 9°.- Esta disposición entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 10.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
LEANDRO GERMAN CUCCIOLI.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1294
DISPOSICIONES
AFIP
Referencias Normativas
L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.): L. 27.430: Bol. A.F.I.P. N° 245, dic. ' 2017, p. 3185 R.G. 2.752: Bol. A.F.I.P. N° 152, mar. ' 2010, p. 479 Disp. 276/08 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N° 133, ago. ' 2008, p. 1572
AFIP- Bol. Imp. Nº 249– Abril 2018 1295
RESOLUCIONES ADUANERAS
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
RESOLUCIONES ADUANAS
RESOLUCIÓN N° 12/18:
PRORRÓGASE CON CARÁCTER PROVISORIO LA ZONA OPERATIVA ADUANERA ―PRESIDENTE ROQUE SAENZ PEÑA‖ EN JURISDICCIÓN DE LA DIVISIÓN ADUANA BARRANQUERAS
Fecha: 28/03/18 B. O.: 5/04/18
VISTO el alcance SIGEA 14512-79-2007/39 del registro de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL de INGRESOS PÚBLICOS, y
CONSIDERANDO:
Que por la citada actuación la División Aduana BARRANQUERAS solicita una prórroga de la habilitación provisoria concedida mediante Resolución Nº 82/2017 (DGA) a la Zona Operativa Aduanera ―PRESIDENTE ROQUE SAENZ PEÑA‖, ubicada en el Parque Industrial de dicha localidad, en el predio de CUATRO (4) hectáreas de superficie, identificado como Parcela 180, Expediente 33-009, Circunscripción II del Registro Catastral de la Provincia del CHACO.
Que el citado predio fue cedido en comodato por la Municipalidad de SAENZ PEÑA a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL de INGRESOS PÚBLICOS, tramitado por actuación SIGEA N° 14512-79-2007/1.
Que de los informes obrantes en la actuación se desprende que en marzo del corriente año se inició la primera etapa de obras propuestas por la Subsecretaría de Planificación y Proyecto del Ministeriode Infraestructura y Servicios Públicos del Gobierno de la Provincia del CHACO, para la remodelación de la citada zona.
Que por lo expuesto y encontrándose acreditada en autos la continuidad de la situación que diera origen a la habilitación provisoria otorgada por Resolución N°82/17 (DGA), se estima pertinente mantener la misma, por el término de CIENTO OCHENTA (180) días, a fin de permitir la continuidad de las operaciones de comercio exterior, de incidencia positiva en la economía local.
Que han tomado la intervención que les compete la División Aduana BARRANQUERAS, la Dirección Regional Aduanera HIDROVIA y la Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 9º, apartado 2º, inciso n) del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997 y la Disposición AFIP N° 202/2017.
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 1296
RESOLUCIONES ADUANERAS
Por ello,
EL SUBDIRECTOR GENERAL DE OPERACIONES ADUANERAS METROPOLITANAS A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Prorróguese con carácter provisorio la Zona Operativa Aduanera ―PRESIDENTE ROQUE SAENZ PEÑA‖ en jurisdicción de la División Aduana BARRANQUERAS, ubicada en el predio de CUATRO (4) hectáreas de superficie, identificado como Parcela 180 del Parque Industrial de dicha localidad, por el término de CIENTO OCHENTA (180) días, de conformidad a lo señalado en el considerando.
ARTÍCULO 2º.- Regístrese, comuníquese. Dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y publíquese en el Boletín de la DIRECCION GENERAL de ADUANAS. Tome conocimiento la Dirección Regional Aduanera HIDROVIA. Remítanse los presentes a la División Aduana BARRANQUERAS para su conocimiento y notificación.
E/E JAVIER ZABALJAUREGUI.
Referencias Normativas
Res. 82/17 (DGA): Bol. A.F.I.P. N° 243, oct. ' 2017, p. 2845
RESOLUCIÓN N° 13/18:
SERVICIOS EXTRAORDINARIOS. APRUÉBASE EL VALOR DE CADA DOCUMENTO DE TRANSPORTE DECLARADO EN LOS MANIFIESTOS DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN
Fecha: 6/04/18 B. O.: 12/04/18
VISTO la Actuación SIGEA N° 12206-5877-2016/1 del Registro de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, y
CONSIDERANDO:
Que la Resolución General N° 3244 (AFIP) estableció que cada documento de transporte declarado en los Manifiestos de Importación y de Exportación, en la vía aérea, al momento de su presentación ante el servicio aduanero, estará alcanzado por una tasa en concepto de Servicios Extraordinarios, denominada sumaria.
Que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ha concedido aumentos en los Cuadros Tarifarios para las prestaciones que en carácter de Servicios Extraordinarios, realice el
AFIP- Bol. Imp. Nº 249 – Abril 2018 1297
RESOLUCIONES ADUANERAS
personal, a través de la Resolución General N° 4210, publicada en el Boletín Oficial del 9 de marzo de 2018.
Que, en consecuencia, resulta necesario adecuar el importe de la tasa aprobada por la Resolución N° 20/2016 (DGA), en función del incremento indicado, de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Resolución General 3244 (AFIP).
Que han tomado la intervención que les competen las Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras Metropolitanas y de Operaciones Aduaneras del Interior.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas en el artículo 8° de la Resolución General N° 3244 (AFIP)
Por ello,
EL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1° — Apruébese el valor de cada documento de transporte declarado en los Manifiestos de Importación y de Exportación, en la vía aérea, tasa en concepto de Servicios Extraordinarios, denominada sumaria, de PESOS TRESCIENTOS TRES ($303.-)
ARTÍCULO 2° — La presente entrará en vigencia a partir del día siguiente a su publicación en el Boletín Oficial de la República Argentina.
ARTÍCULO 3° — Regístrese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y publíquese en el Boletín de la Dirección General de Aduanas. Cumplido, archívese.
DIEGO JORGE DAVILA.
Referencias Normativas
R.G. 3.244: Bol. A.F.I.P. N° 174, ene. ' 2012, p. 222 R.G. 4.210: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. ' 2018, p. 972 Res. 20/16 (DGA): Bol. A.F.I.P. N° 229, ago. ' 2016, p. 2728
RESOLUCIÓN N° 14/18(*):
LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS, DEPENDIENTE DE LA AFIP, PRESTARÁ SUS SERVICIOS EN LA 27ª FERIA DE ARTE CONTEMPORÁNEO ―ARTEBA.2018‖, A LLEVARSE A CABO ENTRE LOS DÍAS 23 Y 27 DE MAYO DEL CORRIENTE AÑO. ANEXOS
Fecha: 23/04/18 B. O.: 26/04/18
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RESOLUCIONES ADUANERAS
VISTO la Actuación SIGEA N° 13333-58-2017 del Registro de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, y
CONSIDERANDO,
Que entre los días 23 y 27 de mayo de 2018 se llevará a cabo en el predio de La Rural de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires la 27ª Feria de Arte Contemporáneo ―arteBA.2018‖.
Que la trascendencia del citado evento y la difusión local e internacional del arte contemporáneo convierten al mismo en un centro de negocios para el arte latinoamericano, posibilitando la expansión de dicho mercado.
Que en tal sentido y para mantener el liderazgo latinoamericano como centro de negocios del mercado del arte frente a otras ferias extranjeras, resulta oportuno tomar los recaudos necesarios a fin de adoptar las medidas tendientes a agilizar los trámites operativos aduaneros que correspondan.
Que a tales fines, y en concordancia con el Ministerio de Cultura de la Nación, a través de la Dirección Nacional de Bienes y sitios Culturales, se propicia la instalación de una oficina de esta Dirección General de Aduanas para la prestación de los servicios ―in situ‖ en lo que hace a las autorizaciones pertinentes en materia de importación y exportación de las obras exhibidas en dicha feria.
Que han tomado la intervención que les compete las Subdirecciones Generales Técnico Legal Aduanera y de Operaciones Aduaneras Metropolitanas.
Que la presente se dicta en uso de las facultades conferidas por el Artículo 6° y el Artículo 9° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997.
Por ello,
EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- La Dirección General de Aduanas, dependiente de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, prestará sus servicios en la 27ª Feria de Arte Contemporáneo ―arteBA.2018‖, a llevarse a cabo entre los días 23 y 27 de mayo del corriente año, de la siguiente forma: el día 23 de mayo en el horario de 11 a 21hs. y del 24 al 27 de mayo en el horario de 14.00 a 22.00 hs.
Los servicios de esta Dirección General de Aduanas serán prestados en el despacho habilitado para tal fin en el Pabellón Azul y Verde del predio de La Rural, identificado bajo el nombre de AFIP-ADUANA, cuyo plano obra en el Anexo IF-2018-00049594-AFIP-DIGERP#DGADUA
ARTÍCULO 2°.- La Subdirección General de Operaciones Aduaneras Metropolitanas, a través de la Sección Despacho y Gestión, designará a los agentes necesarios para prestar funciones en los términos y condiciones establecidos en la presente.
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RESOLUCIONES ADUANERAS
ARTÍCULO 3°.- Habilitar a los agentes designados a autorizar dentro del predio las operaciones de transferencia de Destinación Suspensiva de Importación Temporaria, liquidación y afectación de los tributos inherentes a la nacionalización y las operaciones de exportación de obras de arte, conforme lo establecido por el Decreto N° 217 del 9 de marzo de 2018.
ARTÍCULO 4°.- El registro de las solicitudes detalladas en el artículo 3° procederán por trámite simplificado en el marco de la Resolución General N° 3.628 -CÓDIGO AFIP-, de acuerdo a lo establecido en el Anexo IF-2018-00049595-AFIP-DIGERP#DGADUA, en concordancia con los lineamientos establecidos en el artículo 11 de la Ley 24.633.
ARTÍCULO 5°.- La transferencia de obras de arte ingresadas al amparo de una Destinación Suspensiva de Importación Temporaria se realizarán mediante el modelo de nota obrante en el Anexo IF-2018-00049604- AFIP-DIGERP#DGADUA
ARTÍCULO 6°.- Esta Resolución tendrá vigencia durante el transcurso de la 27ª Feria de Arte Contemporáneo ―arteBA.2018‖ y el procedimiento establecido será de aplicación únicamente para las mercaderías allí expuestas.
ARTÍCULO 7°.- Aprobar los Anexos IF-2018-00049594-AFIP-DIGERP#DGADUA, IF-2018- 00049595- AFIP-DIGERP#DGADUA e IF-2018-00049604-AFIP-DIGERP#DGADUA
ARTÍCULO 8°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y difúndase en el Boletín de la Dirección General de Aduanas. Cumplido, archívese.
DIEGO JORGE DAVILA.
Referencias Normativas
D. 217/18: Bol. A.F.I.P. N° 248, mar. '2018, p. 874 R.G. 3.628: Bol. A.F.I.P. N° 202, may. ' 2014, p. 918
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(*) Los Anexos que integran esta Resolución pueden ser consultados en la Biblioteca Electronica (biblioteca.afip.gob.ar).
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JURISPRUDENCIA
DIGESTO TRIBUTARIO JURISPRUDENCIA CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CÁMARA UNIÓN ARGENTINA DE EMPRESARIOS DE ENTRETENIMIENTO C/ EN –AFIP S/ PROCESO DE CONOCIMIENTO
Buenos Aires, 6 de abril de 2018.-
Y vistos; considerando:
I. Que algunos antecedentes del pleito originado en el expediente principal nº 21.949/2017, que, a su vez, dio lugar a diversas incidencias procesales , han sido descriptos en los pronunciamientos que esta sala dictó en los expedientes nºs 21.949/2017/1/RH1 ―Incidente de recurso de queja de ENAFIP en autos Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento c/EN-AFIP s/ proceso de conocimiento‖, 21.949/2017/4/RH2 ―Incidente de recurso de queja de EN-AFIP‖, 21.949/2017/5/RH3 ―Incidente de recurso de queja de EN-AFIP‖; 21.949/2017/2/CA2 ―Inc. de Medida Cautelar de Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento EN-AFIP en autos Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento c/ EN-AFIP s/ proceso de conocimiento‖, 21.949/2017/3/CA1 ―Inc. Apelación de Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento EN-AFIP en autos Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento c/ EN-AFIP s/proceso de conocimiento‖, y en este mismo expediente (fs. 386/390).
La naturaleza y la diversidad de las cuestiones —planteadas por ambas partes— que han llegado ahora al conocimiento de esta sala, hacen aconsejable formular una reseña complementaria, más detallada, de todos los antecedentes involucrados, con la finalidad de alcanzar su entera comprensión.
II. Que la Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento (en adelante, UADEE o la unión), según se explicó en la demanda (fs. 2/51 vta.), ―es una entidad legalmente constituida que agrupa a diversas empresas dedicadas a la captura de apuestas, bingos y/o máquinas electrónicas de tipo mecánicas y/o computarizadas de juegos de azar, de levantamiento de apuestas y/u otras similares, pudiendo ejercer la representación o la defensa de dichas personas físicas o jurídicas‖ (fs. 2 y vta.).
En esa condición, promovió demanda en la que afirmó:
i. El estatuto de creación y funcionamiento prevé que puede ―Presentarse y representar a sus asociados ante cualquier tipo de organismo ya sea público, privado, nacional,
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JURISPRUDENCIA
provincial o municipal o internacional, con pleno ejercicio de la legitimación activa‖, ―Representar administrativa y/o judicialmente a sus asociados, en resguardo de los derechos y/o intereses comunes y/o colectivos de los mismos, como así, en defensa de los derechos y/o intereses del sector‖, y también ―Peticionar a las autoridades, interponer reclamos, recursos administrativos, acciones judiciales ya sea, por intereses propios, como en resguardo de los intereses de los asociados‖ (fs. 2 vta.); ii. No ―obstante la legitimación activa que surge clara del Estatuto de creación y funcionamiento de UADEE, se precisa que en esta demanda la entidad representa a los siguientes asociados: Bingo Adrogué SA, Stepako SA, Pasteko SA, Bingo Ciudadela SA, Godel Quilmes SA, LRF Group SA, Bingo Oro SA, Bingo King SA, Argentone SA, Argenbingo SA, Bingo Pilar SA, La Mediterránea SA, El Chalero SA, Necochea Entretenimiento SA, Hotel Casino Tandil SA, Entretenimientos Saltos del Mocona SA, El Muro SA y AJEST SA‖.
El objeto de la demanda fue enunciado en estos términos:
―1) Se declare la inconstitucionalidad de la Ley 27.346 en tanto y en cuanto aumenta la alícuota del impuesto a las ganancias a un 41.50% con relación a la explotación de los juegos de azar en casinos y a la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (Artículo 1º Punto 3º)‖.
―2) Se declare la inconstitucionalidad del Artículo 5º de la Ley 27.346 mediante el cual se aprobó el ‗Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas‘‖.
―3) Se declare la ilegitimidad por inconstitucionalidad del Decreto 179/2017‖.
Asimismo, solicitó que ―se disponga, como medida cautelar, la suspensión de los efectos de las disposiciones de la Ley 27.346 aludidas, con relación a los asociados de UADEE identificados más arriba‖, que ―se disponga cautelarmente la suspensión de los efectos del Decreto 179/2017‖, y que se ―ordene al Poder Ejecutivo y/o a la Administración Federal de Ingresos
Públicos se abstenga de aplicar todo lo relacionado con lo mencionado en los puntos 1) y 2)‖.
III. Que al fundar la petición cautelar —formulada ―en base a lo dispuesto en el Artículo 13 de la Ley 26.854‖—, la entidad demandante señaló: i. El ―perjuicio se encuentra acreditado con los certificados contables acompañados como documental, los que prueban en primer término los montos que se deberían abonar en cumplimiento de tales impuestos inconstitucionales, al punto de provocar dichos tributos una verdadera confiscatoriedad‖.
ii. La ley 27.346 ha infringido ―distintas normas de nuestra Constitución Nacional: el principio de reserva de ley en materia tributaria (Artículos 14 y 19), incumplimiento de los requisitos constitucionales de la delegación legislativa (Artículo 76), desconocimiento del principio de no confiscatoriedad de los tributos (Artículo 17 y 28), violación del principio de igualdad ante la ley y ante las cargas públicas (Artículo 16)‖.
iii. El decreto 179/2017 se ha excedido ―en el ejercicio de competencias legislativas delegadas‖, y se encuentra viciado en ―los siguientes elementos: a) objeto, en tanto y en cuanto resulta contrario al ordenamiento jurídico, en especial a los preceptos de la Constitución Nacional y además, por ser físicamente de imposible cumplimiento; b) competencia, por arrogarse el Poder Ejecutivo facultades que son propias del Congreso de la Nación; c) causa, al invocarse razones
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para ejercer una ilegítima delegación legislativa, que son a todas luces falsas; d) finalidad, porque encubre fines distintos a los previstos en la ley respectiva‖.
iv. Debe tenerse en cuenta la existencia y la aplicación de dos tributos provinciales.
v. La suspensión de los actos estatales irroga menos perjuicios que su puesta en ejecución y no hay afectación del interés público.
vi. El peligro en la demora se halla ―presente desde que la lesión a los derechos fundamentales amparados por nuestra Constitución Nacional se encuentran vulnerados en el caso‖ y ―existe un temor fundado en la configuración de un daño irreversible‖.
vii. La contracautela debe ser juratoria, en atención a la imposibilidad de que se afecte el interés público.
IV. Que la sentencia de primera instancia hizo lugar a la solicitud cautelar y, en consecuencia, suspendió ―los efectos de la ley 27.346 en cuanto aumenta la alícuota al 41,50% del Impuesto a las Ganancias y en cuanto crea el Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas, como así también los efectos del Dto. PEN Nº 179/2017, hasta que recaiga sentencia definitiva en la presente causa o se cumpla con el plazo máximo dispuesto en el artículo 5º de la ley 26.854‖ (fs. 164/170).
V. Que para decidir de ese modo, en dicha sentencia se expuso los siguientes fundamentos:
i. ―De las constancias de la causa se desprende que la entidad actora conformada por sus asociados, mencionados en el inicio, se dedican a la explotación de las salas de bingo y tragamonedas en la Provincia de Buenos Aires‖.
ii. Sólo el Poder Legislativo tiene la facultad de fijar cargas tributarias, ya que la creación de los tributos es la atribución más esencial a la naturaleza del régimen representativo y republicano de gobierno.
iii. El principio de legalidad en materia tributaria, que constituye una garantía sustancial, comprende la determinación de los elementos esenciales del tributo: el hecho imponible, la alícuota, los sujetos alcanzados y las exenciones.
iv. No existen impedimentos constitucionales para que el Poder Legislativo confiera al Poder Ejecutivo cierta autoridad a fin de reglar los pormenores y detalles necesarios para la ejecución de la ley, siempre que el Congreso fije una clara política legislativa; sin embargo, en materia tributaria
el principio de reserva de la ley supone un obstáculo infranqueable que no cede ni siquiera en casos de delegación legislativa, según lo establecido en el artículo 76 de la Constitución Nacional.
v. Las ―disposiciones establecidas en el Decreto 179/2017, aparecerían como contrarias a las garantías constitucionales en materia tributaria, ya que si bien en sus considerandos se sostiene que la razón de su dictado es la de aumentar la alícuota establecida en
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el artículo 4º de la ley 27.346 de conformidad con la facultad otorgada a través de esa ley mediante el artículo 6º, ello se encontraría excedido en cuanto a dicha facultad (ver art. 2º).
Ello es así en atención a que al disponer que debía considerarse como máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas de resolución inmediata —como lo dispuso la ley de creación del impuesto— sólo a las ‗máquinas tragamonedas o slots‘ se habría establecido una distinción legal tributaria para la cual no se encontraba facultado lo que resultaría contrario a la Constitución Nacional, violación que se mantendría aún de entender que dicha delegación le había sido legalmente conferida‖.
vi. La ley 27.346, en cuanto crea el impuesto específico sobre la realización de apuestas, ―adolecería de una deficiente técnica en atención a que no surgiría de la manera clara y precisa que se requiere para un acto como lo es la creación de un impuesto, ya que resulta confusa su redacción en cuanto establece la creación del tributo sobre la realización de apuestas (art 1º) y dispone que los sujetos del gravamen son las personas —físicas o jurídicas— que exploten las máquinas mencionadas en el artículo 1º‖. La ley ―no cumpliría, ni mínimamente, los elementos esenciales del tributo en cuestión‖.
vii. No hay en dicha ley una clara política legislativa a la que debe atenerse el Poder Ejecutivo en los términos del precedente ―Camaronera Patagónica‖ de la Corte Suprema de Justicia de la Nación (Fallos: 337:388); asimismo, la ley ―deja al arbitrio del Poder Ejecutivo nacional […] el aumento de la alícuota y […] la posibilidad de dejar sin efecto el gravamen, considerando el tipo de actividad y la zona geográfica, circunstancia que tornaría a las disposiciones de la ley como contrarias a las garantías constitucionales […] ya que le estaría otorgando una amplia facultad […] sin establecer ningún límite preciso o pauta alguna‖.
viii. ―[E]n principio, la ley citada ha sido dictada en el período de sesiones extraordinarias del Congreso (22/12/2016), convocadas por el Presidente mediante el Decreto Nº 1194/2016, mediante el cual se declararon los asuntos comprendidos para ser tratados en la convocatoria de las sesiones extraordinarias, entre los que no se encontraba —entre los temas a tratar— el proyecto de ley para crear un nuevo impuesto, ni se ha invocado que existiera ‗un grave interés de orden o de progreso‘ que pudiera habilitar a tratar temas que no estaban incluidos en la convocatoria efectuada, circunstancia que también evidenciaría, en su caso, la deficiencia legislativa ya apuntada (conf. art. 99 inc. 9)‖.
ix. Un ―tributo es confiscatorio cuando absorbe parte sustancial de la renta o el capital‖. De los informes ―contables acompañados a la causa, examinado dentro del acotado marco de conocimiento propio de la tutela requerida, se desprendería que de aplicar la referida alícuota las empresas actoras tendrían una incidencia de casi el 60% en las ganancias de su balance, y es por ello que la modificación de la alícuota aparecería como confiscatoria, violando así el derecho constitucional de propiedad‖.
x. El ―peligro en la demora se encuentra configurado en la presente causa en la medida que ello se advierte —en forma objetiva— de considerar los diversos efectos que podría provocar la aplicación de las disposiciones impugnadas lo que aconseja mantener el estado anterior a su dictado. En efecto, el peligro en la demora está dado, en el presente caso, por la existencia de un interés jurídico que justifica la admisibilidad de la medida, y que se traduce en el estado de peligro en que se encuentra el derecho principal, o la posibilidad o certidumbre de que la actuación normal del derecho llegará tarde‖.
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xi. Resulta ―claro que la tutela aquí determinada no afecta un interés público al que deba darse prevalencia, porque con la medida aquí dispuesta se preservan las facultades establecidas en la Constitución Nacional al respecto‖.
xii. Dada ―la naturaleza del pleito y que con lo aquí decidido no se modifica o menoscaba un interés económico actual de la aquí demandada y que la suspensión de la resolución cuestionada no resulta —en el caso— susceptible de generar un daño o menoscabo patrimonial de gravedad, se justifica exigir la prestación de una caución real‖, que ―se establece en la suma de diez millones de pesos ($10.000.000)‖.
VI. Que la parte demandada (fs. 206 y vta., y fs. 293/315) apeló esa decisión y ofreció los siguientes argumentos:
i. El objeto de la medida cautelar coincide con el objeto de la demanda, es decir, implica ―un evidente adelanto de jurisdicción favorable sobre el fondo de la cuestión‖ contrario al artículo 3º, inciso 4º, de la ley 26.854.
ii. UADEE no tiene legitimación para demandar en defensa de los intereses individuales de cada una de las entidades dedicadas a la explotación de salas de entretenimiento y juego, que se agrupan en ella, puesto que:
ii.a. Ante la existencia de intereses individuales su defensa corresponde a cada uno de los posibles afectados.
ii.b. En el precedente ―Halabi‖ (Fallos: 332:111), la Corte Suprema delimitó, en materia de legitimación, tres categorías de derechos: (a) los derechos sobre bienes jurídicos individuales, que son ejercidos por su titular o afectado; (b) los derechos de incidencia colectiva que tienen por objeto bienes colectivos; (c) los derechos de incidencia colectiva referentes a intereses individuales homogéneos. En este último caso, ―se debe tener presente que se trata de la aglutinación de cuestiones individuales afectadas por un factor común, se trata de diseñar un proceso de tutela diferenciada en la que se dé respuesta a la apelación grupal de derechos individuales‖.
ii.c. En ese contexto, ―deviene fundamental la cuestión de la representación en este tipo de acciones, resultando relevantes los motivos que llevan a plantear la acción y sobre todo el interés juridicamente protegido en el pleito, el cual bajo ninguna circunstancia se encuentra claramente delimitado en autos‖.
ii.d. ―Sólo el afectado o el titular del derecho que se dice lesionado, podría entonces provocar la excitación de la jurisdicción. Resolver lo contrario, implicaría que el Poder Judicial de la Nación en casos como el presente, donde no existe la acreditación de un concreto y delimitado derecho alegado por el titular, podría invadir las esferas propias de los otros poderes del Estado, alterando principios constitucionales que hacen a la estructura de nuestra organización política, como lo es la separación de poderes‖. No debe olvidarse ―que uno de los principales argumentos que brinda la actora en su demanda, refiere a una `supuesta confiscatoriedad’ de los tributos involucrados, situación que debe analizarse particularmente respecto de la situación patrimonial y financiera de cada una de las entidades asociadas‖.
ii.e. El pronunciamiento apelado otorgó ―una medida cautelar suspendiendo los efectos de normas de alcance general que han sido dictadas por el Poder Legislativo y por el
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Poder Ejecutivo Nacional, en el marco de facultades que le son propias, sin que de las constancias agregadas al expediente se haya acreditado la existencia de un agravio concreto por carecer la entidad actora de legitimidad activa suficiente‖.
iii. El decreto 179/2017 fue dictado por ―el Poder Ejecutivo en ejercicio de facultades constitucionales propias‖, con arreglo al artículo 99, inciso 2º, de la Constitución Nacional, ―para asegurar o facilitar la aplicación o ejecución de las leyes, regulando los detalles necesarios para el cumplimiento de las leyes y de las finalidades que se propuso el legislador‖. En ejercicio de dichas atribuciones, el Poder Ejecutivo ―procedió a la reglamentación del Capítulo I del Título III de la Ley Nº 27.346‖.
Debe realizarse ―una distinción fundamental entre la delegación de poder para dictar la ley y la de conferir cierta autoridad al Poder Ejecutivo a fin de reglar los pormenores y detalles necesarios para la ejecución de aquella, no pudiéndose juzgar inválido —más aun en el ámbito de un proceso cautelar — el reconocimiento legal de atribuciones que queden libradas al arbitrio razonable del órgano ejecutivo, siempre y cuando la política legislativa así lo haya dispuesto‖.
Desde esa mirada, existe una gran diferencia entre este pleito y el precedente ―Camaronera Patagónica‖. La ley ―27.346 establece una clara pauta legislativa dentro de la cual faculta al Poder Ejecutivo a modificar la alícuota del ‗Impuesto Específico sobre las Apuestas‘‖. De la lectura de la ley y de una interpretación armónica de su texto ―surge de manera evidente la intención del legislador de gravar la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas, ya sean de resolución inmediata ( máquinas tragamonedas o slots ) o no, sobre el expendio (entendiéndose por tal al valor de cada apuesta: cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo)‖.
Bajo ―ninguna circunstancia puede interpretarse en el marco de la presente medida cautelar que el Decreto reglamentario modifique los elementos sustanciales del impuesto definidos por la ley, o que mediante el mismo se esté vulnerando el principio de reserva en materia tributaria‖.
iv. Es indudable que ―estamos frente a un impuesto indirecto, lo que surge de manera evidente de la lectura del conjunto normativo impugnado por la actora‖; la resolución general (RG) 4036-E dictada por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), en su artículo 4º, ―específicamente aclara que a los efectos de la determinación del impuesto, se considerará que EN EL VALOR DE CADA APUESTA (suma original arriesgada por el apostador, cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo — fichas, monedas, billetes, etc— sin considerar las ganancias que se generen a lo largo del ciclo del juego) que efectúe el apostador SE ENCUENTRA INCLUIDO EL GRAVAMEN. Es decir, que se aprecia claramente que el impuesto específico sobre las apuestas está a cargo del apostador, y el sujeto designado por la ley será el encargado de depositarlo y declararlo únicamente, no incidiendo el mismo sobre su renta o patrimonio, por lo que no puede ser considerado de ningún modo como impuesto directo, y por lo tanto, tampoco confiscatorio‖.
v. Se halla involucrada la integridad de la renta pública y el financiamiento del Estado, que requieren una mayor estrictez a la hora examinar la procedencia de las medidas cautelares.
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vi. El peligro en la demora no está probado. Tal ―como surge de la documentación obra agregada a las presentes actuaciones, la actora adjunta como prueba documental a fin de acreditar su pretensión, solamente 4 certificaciones contables del total de las 18 que dice representar. A ello cabe agregar que de la lectura de las mismas surgen graves inconsistencias en los números que reflejan, en virtud de lo cual no corresponde otorgarle la entidad y validez probatoria que el sentenciante parece haberle dado. Tanto de los informes acompañados al expediente, como de la restante documentación presentada, se torna imposible el mínimo control de legalidad que se podría efectuar desde la réplica procesal, para validar aunque más no sea el traslado de las cifras […] Conceder la medida cautelar a la entidad actora, habiéndole dado semejante entidad probatoria a las referidas certificaciones, vulnera groseramente el derecho de defensa de mi representada, limitando irrazonablemente las facultades constitucionalmente asignadas al Poder Legislativo y al Poder Ejecutivo‖. Las ―certificaciones presentadas son ‗pruebas extraprocesales‘ de escasa validez probatoria‖; fueron confeccionadas ―de manera unilateral‖, ―refiriendo a situaciones conjeturales que no se han podido verificar‖.
vii. Si el impuesto específico sobre la realización de apuestas es un impuesto indirecto que se encuentra incluido en el valor de cada apuesta que efectúe el apostador y si frente al incremento de la alícuota del impuesto a las ganancias al 41,50% el responsable es ―el empresario o quien explote la actividad‖, sea una persona física o jurídica, ―no se explica cómo el sentenciante arriba al porcentaje de 60% de incidencia‖.
Para ―declarar la inconstitucionalidad de las normas se requiere que la repugnancia sea manifiesta clara e indudable y se necesita prueba concluyente sobre la confiscatoriedad. Situación que solo puede acreditarse mediante la producción de la prueba correspondiente, pero no en el marco de una medida cautelar como la presente‖.
viii. Hay una doble afectación del interés público, que impacta simultáneamente sobre la recaudación de la renta pública y sobre la exigibilidad de un tributo que tiene la finalidad social de desalentar el juego.
VII. Que una posterior decisión de primera instancia acogió una petición efectuada por la unión actora (fs. 199/202) y suspendió los efectos de la RG AFIP 4036-E (fs. 212 y vta.).
Contra esa decisión la parte demandada interpuso recurso de apelación (fs. 237 y vta.), que fue concedido en primera instancia en relación y con efecto devolutivo, tras haberse declarado la inconstitucionalidad del artículo 13, inciso 3º, segundo párrafo, de la ley 26.854. Dicha apelación dio origen al expediente nº 21.949/2017/3/CA1 ―Inc apelación de Cámara Unión Argentina de Empresarios de Entretenimiento EN –AFIP‖, que se resuelve en el día de la fecha.
VIII. Que esta sala (i) se pronunció por la extemporaneidad del memorial presentado por la AFIP y por la temporaneidad del memorial presentado por el Estado Nacional, concernientes a los recursos de apelación interpuestos por ambos (fs. 206 y vta.) contra el pronunciamiento que hizo lugar a la medida cautelar, y (ii) dio intervención al señor fiscal general para que se expidiera sobre la alegación formulada por la parte demanda en el sentido de que UADEE carece de legitimación para demandar como lo hizo (fs. 386/390).
IX. Que, ulteriormente, la unión demandante hizo hincapié en su condición de entidad legalmente constituida que se presenta en defensa de los derechos subjetivos individuales
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de las empresas asociadas y no en protección de derechos de incidencia colectiva (ver escrito de fs. 392/394).
X. Que el señor fiscal coadyuvante emitió su dictamen y concluyó en que UADEE carece de la legitimación para ejercer la acción y en que, por tanto, no existe un caso que suscite la actuación jurisdiccional (fs. 396/399).
XI. Que para lograr un ordenado tratamiento de las cuestiones sometidas al conocimiento de esta sala, corresponde examinar en primer lugar la legitimación de UADEE para demandar como lo hizo.
Uno de los presupuestos necesarios para que exista un ―caso‖ (o, dicho con otras palabras, una ―causa‖), en términos constitucionales y legales, de acuerdo con una extensa línea jurisprudencial del Máximo Tribunal, es la legitimación de la persona que ha promovido la acción (Fallos: 322:528; 323:4098; 339:1223); es decir, que se cumplan las condiciones bajo las cuales esa persona puede presentarse ante los tribunales como una de las partes de la controversia (causa CSJ 880/2007 (43-F)/CS1 ―Federación Argentina de la Magistratura c/ Salta, Provincia de s/ acción declarativa de inconstitucionalidad‖, pronunciamiento del 14 de noviembre de 2017, voto del juez Rosenkrantz).
De la existencia de un ―caso‖, con arreglo a un tradicional criterio establecido por la Corte Suprema, depende que, como integrante del Poder Judicial de la Nación, este tribunal se encuentre habilitado para el ejercicio de la jurisdicción asignada por la Constitución Nacional en su artículo 116 y por la ley 27 en su artículo 2°, por lo que su comprobación es imprescindible (Fallos: 326:3007; 332:111; 339:1223; y causa CSJ 880/2007 (43-F)/CS1 ―Federación Argentina de la Magistratura‖, voto del juez Rosenkrantz).
XII. Que el examen de la legitimación activa de UADEE, que el Estado Nacional cuestiona, requiere la formulación de diversas consideraciones:
i. La Corte Suprema ha dicho que la configuración de un ―caso‖ presupone la existencia de ―parte‖, esto es la de ―quien reclama o se defiende y, por ende, la de quien se beneficia o perjudica con la resolución adoptada al cabo del proceso‖; la ―parte‖ debe demostrar que los agravios expresados la afectan de forma ―suficientemente directa‖ o ―substancial‖ (Fallos: 306:1125; 308:2147; 310:606; 333:1212 y 1217). Y hay ―caso‖ —añadió— cuando ―se persigue en concreto la determinación del derecho debatido entre partes adversas‖ (Fallos: 156:318; 321:1352; 322:528; 326:4931), de modo tal que, asumiendo la justiciabilidad de la controversia, un eventual pronunciamiento favorable al demandante podría reparar el perjuicio concreto, actual e inminente que se invoca (Fallos: 321:1352; 323:1339). Se requiere, por tanto, la demostración de un interés especial en el proceso, que se traduce en que los agravios alegados afecten a quien acciona de forma ―suficientemente directa‖ o ―substancial‖, esto es, que posean ―concreción e inmediatez‖ bastante para configurar una controversia definida, concreta, real y sustancial que admita remedio a través de una decisión que no sea sólo una opinión acerca de cuál sería la norma en un estado de hecho hipotético (Fallos: 326:1007).
Asimismo, el Alto Tribunal ha señalado que para evaluar la legitimación de quien deduce una pretensión procesal resulta indispensable en primer término determinar cuál es la naturaleza jurídica del derecho cuya salvaguarda se procuró mediante la acción deducida, quiénes
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son los sujetos habilitados para articularla, bajo qué condiciones puede resultar admisible y cuáles son los efectos que derivan de la resolución que en definitiva se dicte (Fallos: 332:111; 336:1236).
Y en ese orden de ideas, ha delimitado con precisión tres categorías de derechos tutelados: individuales, de incidencia colectiva que tienen por objeto bienes colectivos y de incidencia colectiva referentes a intereses individuales homogéneos (Fallos: 332:111; 336:1236).
Sobre esas bases, la Corte Suprema ha expresado que ―la regla general en materia de legitimación es que los derechos sobre bienes jurídicos individuales son ejercidos por su titular. Ella no cambia por la circunstancia de que existan numerosas personas involucradas‖ (Fallos: 332:111; Lorenzetti, Ricardo L., ―Justicia Colectiva‖, segunda edición actualizada, Santa Fe, Rubinzal Culzoni, 2017, página 172). Por ello se ha dicho que desde el punto de vista constitucional ―es necesario precisar que en materia de derechos individuales, la regla es que la legitimación corresponde a su titular […] en los derechos individuales, el titular del bien afectado es quien posee la legitimación causal activa. En el caso de daños a la persona o al patrimonio, es quien ostenta la titularidad de la esfera personal o del derecho dominial afectado el que tiene la facultad para disponer su protección‖ (ídem, páginas 174/175).
ii. Los derechos que UADEE defiende en este pleito son, indudablemente, derechos puramente individuales de las empresas que se han afiliado; y en tanto ellas son las personas titulares de la relación jurídica sustancial que las vincula con el Estado Nacional y su potestad tributaria, innegablemente tienen la legitimación sustancial.
iii. En este contexto, la tutela judicial de esos derechos que UADEE ejerce en este juicio no habilita la promoción de un proceso colectivo en los términos definidos por la Corte Suprema en el precedente de Fallos: 332:111.
Hay al menos dos razones que sostienen esa conclusión.
La primera. Si bien es cierto, como indica el Estado Nacional, que hay aspectos comunes a los intereses de todas las entidades asociadas a UADEE, dados por las alegadas inconstitucionalidades relativas, por un lado, a la inobservancia de las reglas establecidas para la delegación y, por otro lado, a la violación al principio de legalidad tributaria, circunstancia que permitiría afirmar la configuración de la homogeneidad requerida por el Máximo Tribunal, no es menos cierto que, como dice la unión actora, hay un aspecto exclusivamente concerniente a cada una de dichas entidades asociadas — aspecto que, cabe añadir, puede disociarse de aquellos aspectos comunes— como es la invocada inconstitucionalidad referente a la confiscatoriedad, y ello es un obstáculo a la aludida homogeneidad: ciertamente, no resulta fácil advertir aquí una confiscatoriedad en términos comunes sin la demostración que corresponde hacer individualmente a cada una de las empresas asociadas (Fallos: 332:111, considerando 13).
La segunda. Aun cuando se considerase que efectivamente hay una homogeneidad total en las pretensiones, y así podría emerger un supuesto de derechos individuales homogéneos, incluido el aspecto que atañe a la planteada confiscatoriedad, de todos modos no se ve que ―el interés individual considerado aisladamente, no justifique la promoción de una demanda, con lo cual podría verse afectado el acceso a la justicia‖, o, dicho con otras palabras, no se aprecia la imposibilidad ni la dificultad para que cada empresa asociada promueva separadamente una demanda. Tampoco se observa que ―cobr[e]n preeminencia otros aspectos referidos a materias tales como el ambiente, el consumo o la salud o afectan a grupos que
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tradicionalmente han sido postergados, o en su caso, débilmente protegidos‖, que ―por su naturaleza‖ exceda ―el interés de cada parte‖ y al mismo tiempo ponga ―en evidencia la presencia de un fuerte interés estatal para su protección, entendido como el de la sociedad en su conjunto‖ (ídem).
iv. Descartada la justificación de un proceso colectivo, y afirmada la presencia de derechos puramente individuales que deben ser defendidos judicialmente por sus titulares sustanciales, que aquí son las empresas afiliadas a la unión demandante, debe determinarse si ésta puede representar procesalmente esos intereses en este juicio.
v. El estatuto de creación y funcionamiento de UADEE prevé, en su artículo 2º, que puede ―Presentarse y representar a sus asociados ante cualquier tipo de organismo ya sea público, privado, nacional, provincial o municipal o internacional, con pleno ejercicio de la legitimación activa‖ (inciso ‗d‘), ―Representar administrativa y/o judicialmente a sus asociados, en resguardo de los derechos y/o intereses comunes y/o colectivos de los mismos, como así, en defensa de los derechos y/o intereses del sector‖ (inciso ‗l‘), y ―Peticionar a las autoridades, interponer reclamos, recursos administrativos, acciones judiciales ya sea, por intereses propios, como en resguardo de los intereses de los asociados‖ (inciso ‗m‘).
vi. Las entidades afiliadas a UADEE, enunciadas en diversas presentaciones (fs. 2/3, 74/75, 81, 227/229), convinieron, formal y expresamente, que ésta acudiera, en uso de sus previsiones estatutarias, ante las autoridades administrativas y judiciales a peticionar en defensa de sus derechos, y consintieron la designación de los apoderados que llevarían adelante dicha defensa.
En efecto:
a. En el ―acta de comisión directiva‖, en la que se registró la reunión llevada a cabo el 11 de enero de 2017, surge que esa comisión decidió ―iniciar acciones judiciales ante el Fuero Federal […] con el objeto de solicitar se declare la ilegitimidad —incluida la declaración de inconstitucionalidad—
de la Ley 27.346 en tanto y en cuanto es fuente de perjuicios patrimoniales a los asociados de esta Cámara […] en cumplimiento de lo establecido en los incisos d), l), y m) del Estatuto de esta cámara empresaria‖ (fs. 74/75).
Allí se dejó a salvo que ―no obstante lo consignado, los asociados que a continuación se detallan adhieren a la decisión que se adopta en la presente acta‖. Y quedó ―expresamente establecida la posibilidad de que los nuevos asociados a la cámara, a incorporarse con posterioridad a la presente reunión, podrán optar por aceptar y adherir como actores en las acciones legales y judiciales definidas en la presente reunión de Comisión Directiva‖ (fs. 74/75).
b. Con sustento en dicha acta, el 7 de febrero de 2017 la unión actora, representada por su presidente y su secretario, confirió ―poder judicial general‖ a varios letrados ―para actuar en nombre y en representación de esta institución‖ (fs. 55/59).
c. En la reunión de directorio realizada el 3 de marzo de 2017 se informó sobre ―la incorporación a la Cámara‖ de cuatro entidades más y se dejó constancia de que ―estas empresas adhieren en todos sus términos y aceptan las decisiones de las Actas de Directorio de fecha 11 de enero de 2017 y 7 de febrero de 2017‖ (fs. 81 y vta.).
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vii. La unión actora señaló, en la demanda, que no ―obstante la legitimación activa que surge clara del Estatuto de creación y funcionamiento […] se precisa que en esta demanda la entidad representa a los siguientes asociados: Bingo Adrogué SA, Stepako SA, Pasteko SA, Bingo Ciudadela SA, Godel Quilmes SA, LRF Group SA, Bingo Oro SA, Bingo King SA, Argentone SA, Argenbingo SA, Bingo Pilar SA, La Mediterránea SA, El Chalero SA, Necochea Entretenimiento SA, Hotel Casino Tandil SA, Entretenimientos Saltos del Mocona SA, El Muro SA y AJEST SA‖ .
Con posterioridad a la promoción de la demanda, la unión presentó un escrito (fs. 231 y vta.) en el que puso en conocimiento del juzgado de primera instancia ―el listado de las empresas […] que integraban la UADEE previo al dictado de la medida cautelar dictada en autos —además de las ya mencionadas por V.S. al resolver—, las cuales obviamente han adherido y/o adhieren en este acto a la demanda interpuesta oportunamente. En dicho sentido, se informa que las mismas son: NEWSTAR SRL -30690678396-, CHANCE SRL -30707352880-, JUAN CARLOS DIEZ DEL VALLE/CHANCE SRL/NEWSTAR SRL UTE -30714065080-, SIXTO RAFAEL NAVARRETE/NEWSTAR SRL UTE -30714494747-, SIGAR SA -30708836792-, NEWSTAR SRL/SIGAR UTE -30714370126-, NEWSTAR SRL/ROMERO NESTOR ALBERTO UTE - 30710899807-, CASINOS GALA SA -30670191466-, SLOTS MACHINES SA -30605979048-, MERCEDES 2000 SA -30707292187-, AGROGANADERIA EL ENCUENTRO SA -30642022713-, PALMAR HOTEL SRL -30623451816-, ALEX SACIF -30534003524-, Q GAMES SA - 30693787668-, BRAS TEC SA -30683061081- […] se adjuntan a esta presentación copia de las actas correspondientes, a fin de acreditar lo antes mencionado‖.
viii. La representación en juicio es admisible siempre que exista un apoderamiento expreso en tal sentido, sea en los estatutos, sea a través de un mandato (De la Riva, Ignacio, ―Las partes‖, en ―Tratado de Derecho Procesal Administrativo‖, Juan Carlos Cassagne director, La Ley, 2011, Tomo I, páginas 497/529).
ix. Cabe recordar que al examinar el cuestionamiento constitucional que una cámara empresarial formulaba acerca de la ley 25.239 que modificaba la ley 11.683, la Corte Suprema sostuvo que si el estatuto de la entidad actora no le otorgaba potestad para estar en juicio en representación de sus asociados por un reclamo referente a derechos patrimoniales propios de cada uno de ellos, la cámara empresarial carecía de legitimación (Fallos: 326:3007, considerando 9º; Vincenti, Rogelio, ―La legitimación en el proceso contencioso administrativo federal‖, en ―Proceso contencioso administrativo federal‖, Carlos F. Balbín director, Abeledo Perrot, 2014, Tomo 1, páginas 108/138).
Aquí, como se vio, ocurre a la inversa, ya que el estatuto de UADEE le confiere la facultad de representar en juicio los intereses de sus asociados. Por esas razones, los agravios ofrecidos por el Estado Nacional en ese sentido no resultan atendibles.
XIII. Que debe examinarse, a continuación, si se hallan configurados los presupuestos necesarios para otorgar una medida cautelar como la que ha sido pedida por la unión demandante y concedida en el pronunciamiento apelado.
XIV. Que dicha petición cautelar deber ser examinada a la luz de los recaudos exigidos en el artículo 13 de la ley 26.854, en tanto tiene por objeto la suspensión de una ley y de un decreto (como se relató, la apelación deducida contra la decisión de primera instancia que suspendió los efectos de la RG 4036-E está planteada en el expediente nº 21.949/2017/3/CA1, que se resuelve en el día de la fecha).
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XV. Que al revisar la configuración del requisito de la verosimilitud del derecho, esta sala ha dicho, reiteradamente, que las medidas cautelares, por su propia naturaleza, no exigen de los magistrados el examen de la certeza sobre la existencia del derecho pretendido, sino, precisamente, sólo de su verosimilitud; más aún, el juicio de verdad de esta materia se encuentra en oposición a la finalidad del instituto cautelar, que no es otra que atender a aquello que no excede el marco de lo hipotético, dentro del cual, asimismo, agota sus efectos (causas ―Esso Petrolera Argentina SRL c/ EN –DGA (Nota 83/11 –DVI –Expte. 12098 -2051/10) s/ medida cautelar (Autónoma)‖, pronunciamiento del 11 de octubre de 2011, ―Ruiz Darío –inc. med. (19-VIII- 11) c/ EN –Poder Judicial de la Nación –resol. 258/11 y otras s/ empleo público‖, pronunciamiento del 15 de noviembre de 2011, ―Barpla SA c/ EN – M Producción –Sec. Hacienda s/ medida cautelar‖, pronunciamiento del 3 de noviembre de 2016, ―Tailhade, Rodolfo s/inc de medida cautelar‖, pronunciamiento del 17 de agosto de 2017, y ―Pisarenco, Jorge c/ EN –PEN – M Justicia y DDHH s/proceso de conocimiento‖, pronunciamiento del 26 de octubre de 2017, voto concurrente, entre otras).
Y añadió que la reflexión precedente no quita, sin embargo, el especial cuidado que el objeto de la medida impone, habida cuenta de que la pretensión que constituye el objeto del proceso cautelar no depende de un conocimiento exhaustivo y profundo de la materia controvertida en el proceso principal, sino de un examen del que resulte un cálculo de probabilidades de que el derecho invocado y discutido exista, que se desprenderá de una cognición mucho más expeditiva y superficial que la ordinaria, lo que no importa, de ningún modo, que ello coincida incontrastablemente con la realidad, en tanto dicha certeza sólo aparecerá con la sentencia que ponga fin al proceso (ídem).
XVI. Que al pronunciarse sobre el requisito del peligro en la demora, esta sala ha hecho hincapié en la probabilidad de que la tutela jurídica definitiva que la actora aguarda de la sentencia a pronunciarse no pueda en los hechos realizarse, es decir que, a raíz del transcurso del tiempo, los efectos del fallo final resulten prácticamente inoperantes (ídem considerando XV).
XVII. Que, asimismo, si bien es cierto que esta sala ha admitido que a mayor verosimilitud del derecho no cabe reclamar tanta estrictez respecto del peligro en la demora y viceversa, cuanto mayor es ese peligro menor es el rigor en lo atinente a la verosimilitud, también es cierto que ha enfatizado que esa fórmula no puede desplazar la exigencia de que ambos requisitos siempre deben encontrarse definidos, pues no funcionan en forma alternativa sino complementaria (ídem considerando XV, y causa ―Incidente No 1 - actor: Massei, Ruben Angel y otro Demandado: EN -Enacom y otros s/ inc de medida cautelar‖, pronunciamiento del 22 de noviembre de 2016).
XVIII. Que cabe recordar que la Corte Suprema ha expresado, en una constante línea de precedentes:
—Que el acierto o el error, el mérito o la conveniencia de las decisiones legislativas no son puntos sobre los que el Poder Judicial deba expedirse (Fallos: 220:663; 313:410; 325:2600; 328:2567 y 4542; 333:527).
—Que no es propia de la competencia del Poder Judicial la consideración de la bondad de un sistema fiscal para buscar los tributos que necesita el erario público y decidir si uno es más conveniente que otro (Fallos: 223:233; 318:676).
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—Que no corresponde al Poder Judicial examinar si un gravamen ha sido o no aplicado en forma que contradice los ―principios de la ciencia económica‖ (Fallos: 249:99), ya que sólo le incumbe declarar si repugna o no a los principios y garantías contenidos en la Constitución Nacional.
—Que el Congreso Nacional tiene la atribución de elegir los objetos imponibles, determinar las finalidades de percepción y disponer los modos de valuación de los bienes o cosas sometidos a gravamen, siempre que, como se señaló, no se infrinjan preceptos constitucionales (Fallos: 314:1293).
—Que el poder tributario ―tiende, ante todo, a proveer de recursos al tesoro público, pero constituye, además, un valioso instrumento de regulación económica […] y sirve a la política económica del Estado, en la medida que corresponde a las exigencias del bien general, cuya satisfacción ha sido prevista en la ley fundamental como uno de los objetos del poder impositivo‖ (Fallos: 243:98; 289:443; 310:2443: 311:2429; 314:1293; 318:676; 337:388).
—Que el examen de la procedencia de las medidas cautelares como la que ha aquí ha sido peticionada debe ser efectuado con particular estrictez, habida cuenta de la afectación que producen sobre el erario público —y, por tanto, sobre la comunidad—, pues la regular percepción de las rentas del Tesoro —en el tiempo y en el modo dispuestos legalmente— es condición indispensable para el regular funcionamiento del Estado (Fallos: 235:787; 312:1010; 313:1420; 318:2431; 319:1317; 327:5521; y causas G.195.XLVI ―Glaciar Pesquera SA c/ Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, Provincia de s/ acción declarativa de inconstitucionalidad‖, pronunciamiento del 7 de diciembre de 2010, y CSJ 5006/2015 ―Cámara Argentina de Arena y Piedra y otros c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa de inconstitucionalidad y repetición‖, pronunciamiento del 29 de agosto de 2017).
XIX. Que, paralelamente, el Máximo Tribunal ha advertido severamente sobre las decisiones judiciales que ―neutraliza[n] por completo la aplicación por las autoridades competentes de una ley formal del Poder Legislativo‖ (Fallos: 333:1023).
XX. Que el Estado Nacional, en su memorial de agravios, sostiene —como se vio— que ―el impuesto específico sobre las apuestas está a cargo del apostador, y el sujeto designado por la ley será el encargado de depositarlo y declararlo únicamente‖.
La Corte Suprema ha dicho que ―el principio de legalidad o de reserva de la ley no es sólo una expresión jurídico formal de la tributación, sino que constituye una garantía sustancial en este campo, en la medida en que su esencia viene dada por la representatividad de los contribuyentes‖, que ―abarca tanto a la creación de impuestos, tasas o contribuciones especiales como a las modificaciones de los elementos esenciales que componen el tributo, es decir, el hecho imponible, la alícuota, los sujetos alcanzados y las exenciones‖ (Fallos: 329:1554; y causa CAF 4455/2014/CA1-CS1 ―Piantoni Hnos SACIFI y A c/ Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo‖, pronunciamiento del 12 de diciembre de 2017, voto de la jueza Highton de Nolasco y del juez Maqueda, y voto en disidencia del juez Lorenzetti).
Y ha sido categórica al exigir que una ley formal tipifique de manera completa el hecho que se considere imponible y que constituya la causa de la obligación tributaria (Fallos: 155:290; 248:482; 294:152; 303:245; 312:912; 316:2329; 321:366; 323:3770). Asimismo, se ha dicho que de este principio fundamental ―se deriva la regla de la tipicidad, que exige a la norma
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ser precisa en la descripción del hecho generador de la obligación tributaria. En efecto, es de la esencia de este precepto la previsibilidad de las reglas en materia impositiva toda vez que una ley cuyo contenido sea indeterminado no permitirá conocer qué comportamientos quedan abarcados por ella y hacen nacer la obligación de pago. Existe entonces un mandato constitucional al legislador para que elabore leyes tributarias claras, que permitan crear de manera cierta la obligación […] esta exigencia de tipicidad, como una expresión más del principio de reserva de ley y de seguridad jurídica, se proyecta sobre todos los elementos del hecho imponible‖ (causa CAF 4455/2014/CA1-CS1 ―Piantoni Hnos SACIFI y A‖, voto en disidencia del juez Lorenzetti).
Aquí no se ha acreditado, sumariamente, que esas líneas directrices hayan sido desatendidas por el legislador.
En efecto, es posible anotar, preliminarmente —acerca de la creación del impuesto específico sobre la realización de apuestas—, que en la ley 27.346, concretamente en sus artículos 1º, 2º y 4º, están expresamente determinados el presupuesto de hecho generador de la obligación tributaria — hecho imponible—, los sujetos obligados a su ingreso —responsables—, los parámetros que deben ser tomados para calcular la materia imponible —base imponible— y su cuantificación —alícuota—.
El sujeto, como elemento esencial que compone el tributo, está determinado en el artículo 2º del artículo 5º de la ley (Título III, Capítulo I), que prevé que ―A los efectos de la aplicación del impuesto de esta ley se consideran sujetos del gravamen a las personas humanas y personas jurídicas que exploten este tipo de máquinas, bajo cualquier forma, instrumentación o modalidad‖.
La objeción propuesta por UADEE, receptada en el pronunciamiento apelado, está orientada hacia la discordancia que existiría entre el artículo recién transcripto y el artículo 1º del artículo 5º de la ley (Título III, Capítulo I) que establece ―en todo el territorio de la Nación un impuesto que grave la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (de resolución inmediata o no) habilitadas y/o autorizadas ante la autoridad de aplicación, sobre el expendio, entendiéndose por tal el valor de cada apuesta cualquiera sea el medio en que se lleve a cabo (fichas, monedas, billetes, etc.)‖.
De acuerdo con el punto de vista que ofrece la unión actora sobre la ley, ―surge claramente que su objeto es la explotación de máquinas tragamonedas, debiendo concluir que su nombre claramente difiere de su objeto‖, de lo que se seguiría que ―los sujetos que se dediquen a la explotación de máquinas tragamonedas son sujetos por deuda propia y no por deuda ajena (en este caso serían los apostadores) […] conforme a las disposiciones de la ley 11.683‖, ya que ―en todo caso el legislador debió haber designado a quienes exploten este tipo de máquinas como ‗responsables por deuda ajena‘ y no como ‗sujetos del impuesto‘ tal como claramente surge del texto legal comentado‖.
Aun cuando, efectivamente, pudiera decirse que la técnica legislativa utilizada en la redacción de la ley 27.346 no es óptima, esa circunstancia es insuficiente para considerar acertada, en este marco cautelar, la afirmación que se hace en la demanda en el sentido de que la verdadera actividad gravada por dicha ley es la explotación de las máquinas tragamonedas y no el acto de apostar.
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Ello es así toda vez que el artículo 2º del artículo 5º de la ley (Título III, Capítulo I), cuyo primer párrafo invoca UADEE en sustento de su posición, prescribe, en su segundo párrafo, que ―En todos los casos el perfeccionamiento de los hechos imponibles previstos en el artículo 1° se configurará al momento de su ejecución, entendiéndose por tal acto de apuesta‖ (sic). Como se ve, tanto el artículo 1º como el artículo 2º, ambos del artículo 5º de la ley (Título III, Capítulo I), hacen una expresa referencia a que el hecho imponible está dado por el acto de apostar.
A partir de esa formulación textual, no hay razones válidas para sostener, al menos por vía de una ponderación provisoria, la desvirtuación de uno de los presupuestos esenciales del tributo —como lo es el hecho imponible — que está contemplado literal y explícitamente en la ley.
En la hipótesis más favorable a la posición de la unión demandante, la adecuada dilucidación de este punto exige la realización de un examen que es ajeno al acotado ámbito cautelar, en tanto requiere establecer definiciones que son propias de la sentencia definitiva, ya que, ante una indudable complejidad jurídica y fáctica, resulta necesario examinar con profundidad y amplitud las normas involucradas, y ello implicaría, como ha señalado esta cámara, ―resolver el plano sustancial del asunto, extremo vedado a los jueces cuando se trata de denegar o conceder medidas precautorias (Fallos: 328:3638). Su admisión, pues, excedería el marco de lo hipotético, dentro del cual toda medida cautelar agota sus efectos (Fallos: 325:388; 335:144). En otras palabras, implicaría avanzar sobre los presupuestos sustanciales de la pretensión contenida en la demanda‖ (esta sala, causas ―Montevideo Cambio y Turismo SRL y otros c/ BCRA s/ entidades financieras –ley 21.526 –art. 42‖, pronunciamiento del 9 de diciembre de 2014, y ―Tailhade‖, citada; Sala III, causa ―Uez, Astrid c/ EN –Mº Justicia DDHH– DNRPA s/ proceso de conocimiento‖, pronunciamiento del 18 de abril de 2017).
Desde esa perspectiva, la deficiencia técnica que, de acuerdo con el criterio contenido en la sentencia apelada, exhibiría la ley 27.346 en la creación del impuesto específico sobre la realización de apuestas ―ya que resulta confusa su redacción en cuanto establece la creación del tributo sobre la realización de apuestas (artículo 1º) y dispone que los sujetos del gravamen son las personas —físicas o jurídicas— que exploten las maquinas mencionadas en el artículo 1º‖, carece de aptitud, en este ámbito de conocimiento limitado, para habilitar la tutela cautelar solicitada.
XXI. Que el Estado Nacional, en su memorial de agravios asevera, como se dijo — en lo que atañe al impuesto específico sobre la realización de apuestas—, que ―no puede interpretarse en el marco de la presente medida cautelar que el Decreto reglamentario modifique los elementos sustanciales del impuesto definidos por la ley, o que mediante el mismo se esté vulnerando el principio de reserva en materia tributaria‖.
Aun si se admitiera que el decreto 179/2017 formula una distinción no que se encuentra contemplada en la ley 27.346, como se sostuvo en la sentencia de primera instancia, debe ponerse de relieve que UADEE no ha desconocido que dicho supuesto tendría encuadramiento en el propio texto de la ley, con independencia de las previsiones del decreto.
Por ello, la conclusión expuesta en la decisión recurrida en torno al potencial exceso que se hallaría configurado en el artículo 2º del decreto 179/2017, fundado en que ―al disponer que debía considerarse como máquinas electrónicas de juegos de azar y/o apuestas automatizadas de resolución inmediata —como lo dispuso la ley de creación del impuesto— sólo a las ‗máquinas tragamonedas o slots‘ se habría establecido una distinción legal tributaria para la
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cual no se encontraba facultado lo que resultaría contrario a la Constitución Nacional‖, pierde la consistencia que le atribuye la unión demandante.
XXII. Que el artículo 6º del artículo 5º de la ley 27.346 (Título III, Capítulo I), que prevé —en lo que concierne a la alícuota del impuesto específico sobre la realización de apuestas— que el ―Poder Ejecutivo nacional podrá aumentar hasta en un cincuenta por ciento (50%) el gravamen previsto en esta ley, o disminuirlo o dejarlo sin efecto transitoriamente, teniendo en cuenta entre otros parámetros el tipo de actividad y la zona geográfica, previo informe técnico fundado de las áreas con competencia en la materia‖, no exhibe, a primera vista, objeciones constitucionales, ya que, como puede apreciarse, la ley establece el porcentaje máximo hasta el cual resulta viable cuantificar la obligación tributaria. Por ello, toda vez que la ley fija un límite preciso, esa previsión no se manifiesta, en esta etapa acotada del juicio, como contraria a las garantías constitucionales (Fallos: 148:430; 270:42; 310:2193; 326:4251).
El Poder Ejecutivo Nacional, en el artículo 2° del decreto 179/2017, fijó ―en el CERO COMA NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (0,95%) el gravamen previsto por el artículo 4° del Capítulo I del Título III de la Ley N° 27.346‖. Puede afirmarse, en este segmento procesal de conocimiento limitado, que no se advierte que el decreto reglamentario 179/2017 haya exorbitado los términos del texto de la ley 27.346 (causa CAF 4455/2014/CA1-CS1 ―Piantoni Hnos SACIFI y A‖), toda vez que se ajustó al límite allí establecido, si se repara en que incrementó la alícuota de 0,75% a 0,95%. Por tanto, tampoco se observan, en esta etapa preliminar, reproches de naturaleza constitucional sobre esa previsión.
En este contexto, tal como lo afirma la parte demandada, el planteo no presentaría una analogía sustancial con la cuestión que fue resuelta por la Corte Suprema en el precedente ―Camaronera Patagónica‖.
En efecto, allí el Máximo Tribunal descalificó la validez constitucional de la resolución 11/2002 del Ministerio de Economía, sobre la base de los siguientes fundamentos centrales:
, in fine, ,
articulado que permita establecer, con claridad y sin duda alguna, las pautas de , de su lectura no puede siquiera intuirse que el Poder Legislativo haya delegado en , m admisibilidad constitucional de tal mecanismo, que como se señaló anteriormente debe ser enérgicamente rechazada‖.
, como puede observarse, no es el legislador quien ha determinado, de manera cierta e , sino que ha de 11/02 mencionada‖.
ícuota aplicable, ni siquiera mediant . Al guardar silencio el citado cuerpo legal respecto de
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de derechos de xtramuros de las normas y .
Esos tres fundamentos centrales llevan a descartar una sustancial analogía entre la cuestión aquí planteada y la cuestión que fue debatida y resuelta en el precedente de Fallos: 337:388, pues faltaría el ―aspecto común semejanza‖ (Carnelutti, Francisco, ―Sistema de Derecho Procesal Civil‖, Uthea Argentina, 1944, tomo Jorge, ―Tratado de Derecho Civil‖, Lexis Nexis, Abeledo-Perrot, 2003, Tomo 103; Schauer, Frederik, ―Pensar como un abogado. Una nueva , 99 y siguientes; esta sala, causa ―FIA (EXPTE 23330/1581 y - - 08/06 y otras s/proceso de conocimiento‖, pronunciamiento del 11 de abril de 2017, disidencia parcial del juez Facio).
XXIII. Que respecto de la afectación al derecho de igualdad invocada por UADEE, es necesario recordar que la Corte Suprema ha considerado razonable que el Estado, con fundamento en su poder impositivo y en atención a los fines perseguidos por su plan de gobierno, alcance a determinadas actividades con un tributo diferenciado, siempre que en la distinción exista una base sólida que justifique la clasificación acordada y que no se establezcan distinciones con la finalidad de hostilizar o favorecer a determinadas personas o clases de personas con consideraciones que no se encuentren relacionadas con los deberes de los contribuyentes (Fallos: 138:313; 202:130; 237:239; 325:2600; 328:1750). Asimismo, se ha dicho que el Congreso Nacional, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales, conferidas en el artículo 75 de la Ley Fundamental, puede decidir aprobar leyes impositivas que tengan objetivos múltiples y diferentes, que constituyan señales e incentivos económicos para que los contribuyentes sensibles al costo fiscal de sus decisiones realicen ciertas conductas deseadas por la administración que buscan la realización de otros objetivos además de la suba de la recaudación (causa CAF 4455/2014/CA1- CS1 ―Piantoni Hnos SACIFI y A‖, voto del juez Rosenkrantz).
Sobre la base de ese criterio, la objeción dirigida a la utilización de los tributos ―para fines extrafiscales‖, la alegación referente a la ―situación desventajosa frente a otros competidores‖ (supuestos que la unión actora trata como desigualdades ―ante‖ la ley) y la crítica apuntada a la distinción por el ―tipo de actividad‖ y por la ―zona geográfica‖ (supuestos que la unión demandante trata como desigualdades ―dentro‖ de la ley), todas ellas requieren como respuesta unas definiciones que resultan propias de la sentencia definitiva, habida cuenta de la notoria complejidad fáctica y jurídica que exhiben, por lo que exceden este acotado marco de conocimiento cautelar.
XXIV. Que en lo que atañe a la confiscatoriedad alegada por
, por parte del Estado, y ―que el exceso alegado estimada entre el valor del bien gravado y el monto del gravamen‖, y ha requerido, ―asimismo, una prueba concluyente a cargo del actor‖ (Fallos: 207:238; 220:1082, 1300; 239:157; 242:73; 268:57; 322:3255; 328:4542).
Desde esa perspectiva, puede afirmarse que la impugnación formulada no es apta para demostrar, al menos en este restringido ámbito cautelar, que las normas cuestionadas han establecido una carga tributaria que con relación a las entidades asociadas resulte confiscatoria.
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JURISPRUDENCIA
En efecto, la unión presentó en el pleito, como parte de la prueba documental enunciada en la demanda, cinco certificaciones contables, confeccionadas entre marzo y abril de 2017, relativas a las firmas Argentone SA (fs. 83/86), Argenbingo SA (fs. 87/90), Bingo Adrogué SA (fs. 91/96), Bingo Pilar SA (fs. 97/104) y Entretenimientos Altos del Mocona SA (fs. 105/114). Ninguna certificación contable fue presentada con respecto a las restantes entidades asociadas.
Dichas certificaciones contables, empero, no constituyen, en modo alguno, como puede apreciarse sin dificultad, la ―prueba concluyente a cargo del actor‖ que, según se vio recién, es exigida por la jurisprudencia de la Corte Suprema.
Ello es así porque se trata de una cuestión que presenta, indudablemente, ribetes de complejidad jurídica y fáctica, que sólo puede ser ponderada y resuelta en la sentencia definitiva sobre la base de las pruebas que se produzcan durante el desarrollo del proceso principal (Sala III, causa ―Incidente N° 1 –Actor: Hidroeléctrica El Chocón SA Demandado: EN – AFIP–DGI s/ Inc. Apelación en autos ´Hidroeléctrica El Chocón SA c/ EN –AFIP – DGI s/ Dirección General Impositiva‖, pronunciamiento del 5 de marzo de 2015).
XXV. Que la actividad del Congreso Nacional y su resultado concreto, esto es, la ley 27.346, al configurar una manifestación de la función estatal, exhibe, de acuerdo con un principio general reconocido por la Corte Suprema, una presunción de validez (Fallos: 250:154; 251:336; 307:1702; 314:695; 328:3018; causas CSJ 1387/2013 (49-M)/CS1 ―Minera Santa Cruz S.A. el Santa Cruz, Provincia de s/ incidente de medida cautelar‖, pronunciamiento del 9 de diciembre de 2015, y CSJ 5006/2015 ―Cámara Argentina de Arena y Piedra y otros c/ Buenos Aires, Provincia de s/acción declarativa de inconstitucionalidad y repetición‖, pronunciamiento del 29 de agosto de 2017).
En virtud de los argumentos hasta aquí expuestos, puede afirmarse, dentro de los límites del juicio provisorio que se lleva a cabo en el ámbito cautelar, que no se encuentran configurados los requisitos de verosimilitud del derecho y verosimilitud de la ilegitimidad exigidos en el artículo 13, inciso 1º, apartados ‗b‘ y ‗c‘, de la ley 26.854.
XXVI. Que la conclusión expuesta en el considerando precedente, empero, no hace innecesario examinar la presencia de los demás requisitos contemplados en dicha norma, tales como (a) ―que el cumplimiento o la ejecución del acto o de la norma, ocasionará perjuicios graves de imposible reparación ulterior‖, (b) la ―no afectación del interés público‖, y (c) que ―la suspensión judicial de los efectos o de la norma no produzca efectos jurídicos o materiales irreversibles‖, dado que, sobre esos aspectos, el pronunciamiento apelado se ha expedido y la parte demandada se ha agraviado.
Esta cámara ha sostenido que no puede dejar de confrontarse la irreversibilidad del daño que pueda causarse al interés privado con aquella que pueden sufrir los intereses generales, a los fines de equilibrar provisionalmente tales intereses encontrados, dado que medidas como la aquí peticionada permiten enjuiciar la corrección del acto antes de que su ejecución haga inútil el resultado del planteo (Sala III, causa ―Incidente Nº 1 - Actor: Manucorp SA Demandado: EN- Secretaría de Comunicación Pública s/ inc. apelación‖, pronunciamiento del 28 de diciembre de 2017).
Aquí, de un lado, el interés público ostensiblemente involucrado y afectado (artículo 13, inciso 1º, apartado ‗d‘) está conformado por el ejercicio de las facultades tributarias propias del
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JURISPRUDENCIA
Estado, primordialmente a cargo del Congreso Nacional y, en lo pertinente, del Poder Ejecutivo Nacional, y por la percepción de la renta pública.
De otro lado, UADEE alegó ―un temor fundado en la configuración de un daño irreversible a los derechos cuya protección se persigue‖ (artículo 13, inciso 1º, apartado ‗a‘), alegación que fue receptada en la decisión apelada cuando afirmó ―la existencia de un interés jurídico que justifica la admisibilidad de la medida, y que se traduce en el estado de peligro en que se encuentra el derecho principal, o la posibilidad o certidumbre de que la actuación normal del derecho llegará tarde‖.
Las aseveraciones recordadas en el párrafo precedente carecen, por sí solas, de idoneidad para tener por configurada la alegada generación de daños graves de imposible reparación ulterior, o, dicho en términos más tradicionales, el peligro en la demora, concepto que ha sido definido como ―la probabilidad de que la tutela jurídica definitiva que la actora aguarda de la sentencia a pronunciarse no pueda en los hechos realizarse, es decir que, a raíz del transcurso del tiempo, los efectos del fallo final resulten prácticamente inoperantes‖ (esta sala, causas ―Esso‖, ―Ruiz‖, ―Banco de Valores SA y otros c/ Banco Central de la República Argentina s/recurso directo de organismo externo‖, pronunciamiento del 3 de septiembre de 2015, y ―Banco Hipotecario SA y otros c/ Banco Central de la República Argentina s/entidades financieras - ley 21526 - art 42‖, pronunciamiento del 18 de febrero de 2016).
Esas consideraciones eximen al tribunal de precisar si ―la suspensión judicial de los efectos o de la norma‖ puede producir ―efectos jurídicos o materiales irreversibles‖ (artículo 13, inciso 1º, apartado ‗e‘).
XXVII. Que, en suma, al no hallarse configurados los presupuestos previstos en el artículo 13 de la ley 26.854 para la procedencia de la medida cautelar que aquí fue peticionada por la unión demandante, debe revocarse el pronunciamiento recurrido.
XXVIII. Que, habida cuenta de las circunstancias procesales marcadamente peculiares —originadas en la actuación de todas las partes intervinientes—, que fueron señaladas en el considerando I de este pronunciamiento, la señalada complejidad jurídica y fáctica de las cuestiones debatidas, y el vencimiento parcial y mutuo de las pretensiones examinadas, se justifica la distribución las costas de ambas instancias en el orden causado, con fundamento en los artículos 68, segunda parte, y 71 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
En mérito de las razones expuestas, habiendo dictaminado el Ministerio Público Fiscal, el tribunal RESUELVE: 1. Desestimar los agravios planteados por la parte demandada en lo referente a la legitimación de la entidad demandante; 2. Hacer lugar a los agravios planteados por la parte demandada en lo concerniente a la procedencia de la medida cautelar peticionada y, por consiguiente, revocar el pronunciamiento apelado en este aspecto; y 3. Distribuir las costas de ambas instancias en el orden causado.
El señor juez Carlos Manuel Grecco integra la sala en los términos de la acordada 16/2011 de esta cámara y la señora jueza Clara María do Pico no interviene a raíz de que fue aceptada la recusación sin expresión de causa planteada por la parte actora.
Regístrese, notifíquese a las partes y al señor fiscal coadyuvante, y, oportunamente, devuélvase.
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JURISPRUDENCIA
Fecha de firma: 06/04/18
Firmado por: RODOLFO EDUARDO FACIO. CARLOS MANUEL GRECCO.
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL – SALA IV DETERMINACIÓN DE OFICIO. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
KIM SO YOUN C/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO
Buenos Aires, 13 de marzo de 2018.-
Y VISTOS:
Estos autos caratulados ―Kim So Youn c/ Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo‖ y
CONSIDERANDO:
1º) Que, a fs. 129/133 el Tribunal Fiscal de la Nación confirmó, con costas, las resoluciones de la AFIP- DGI por las que se había determinado de oficio el impuesto a las ganancias de los períodos fiscales 2011 y el impuesto al valor agregado por los períodos 1/2011 a 12/2011, con más intereses.
Para así resolver consideró, en síntesis, que la actora no había demostrado el error que le adjudicaba a la inspección actuante a fin de desvirtuar la imputación efectuada por el Fisco respecto de la existencia de un incremento patrimonial no justificado, resultando los argumentos esgrimidos meras afirmaciones que hacen a su disconformidad con el acto, todo lo cual lleva a confirmar el criterio asumido por la fiscalización.
En efecto, no surgen de las mencionadas actuaciones elementos certeros que permitan establecer la relación entre las extracciones y los depósitos de las cuentas de su titularidad.
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JURISPRUDENCIA
En este sentido, la actora no ha arrimado prueba alguna que permita vislumbrar el seguimiento y cierre del circuito de cada operación, vinculada con el movimiento entre sus cuentas, ni instó la producción del informe pericial contable ordenado por ese tribunal, motivo por el cual se le dio por decaído el derecho a producirlo.
2º) Que, a fs. 142/7, la actora interpuso recurso de apelación contra la mencionada sentencia y expresó agravios, los que fueron contestados por su contraria a fs. 151/158.
La recurrente efectuó los siguientes planteos.
a) Afirmó que la determinación de oficio sobre base presunta sólo tiene lugar excepcionalmente, en el caso de que el responsable no suministre al Fisco todos los elementos legales probatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles.
b) Manifestó que posee tres cuentas bancarias en dos entidades, siendo la operatoria la siguiente: en la cuenta del Banco Patagonia se acreditaban las ventas con tarjetas de crédito y en el Banco Macro dos cuentas, una para tarjetas de crédito y otra para pagos de bienes y servicios.
c) Sostuvo que la secuencia de acreditaciones, retiros, pagos y depósitos se realizaba en la forma que se consideraba en cada momento más oportuno y conveniente.
3º) Que, conforme surge de autos, en virtud de los procedimientos de auditoria practicados, se advirtieron diferencias entre los ingresos consignados en la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal 2011 y las acreditaciones bancarias, debidamente depuradas, de las cuentas de titularidad de la actora.
4º) Que, es preciso señalar que, según los arts. 16 y 18 de la ley 11.683 (t.o.vigente), resulta admisible que el organismo recaudador, ante la falta de elementos ciertos que permitan conocer la existencia y magnitud de la obligación tributaria, pueda considerar, a efectos de establecer la materia imponible, el conjunto de circunstancias relativas al contribuyente a través de una adecuada valoración y en el marco conceptual de las leyes impositivas aplicables.
La determinación de oficio sobre base cierta implica que el Fisco conoce con certeza el hecho imponible y su magnitud, y ello sólo es posible cuando el ente recaudador dispone de libros, registros y comprobantes llevados por el contribuyente en legal forma, lo que permite establecer con exactitud el monto de su obligación impositiva.
La regla es la determinación sobre base cierta, si es que el organismo encargado de realizarla dispone de todos los antecedentes relacionados con el presupuesto fáctico que suscita la obligación tributaria, tanto en cuanto a su existencia como en cuanto a su significación económica.
5º) Que, del artículo 18 de la ley 11.683 (t.o. vigente) surgen las facultades de la Dirección General Impositiva para practicar determinaciones estimativas. Las presunciones constituyen elementos de juicio aptos para aquellos casos en que el contribuyente no haya presentado declaraciones juradas y/o no existan o resulten insuficientes las registraciones contables y documentación que avalan las operaciones comerciales, sin que –como lo ha sostenido la Corte Suprema de Justicia– ello importe autorizar decisiones discrecionales (Fallos 264:99).
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JURISPRUDENCIA
En el caso, el organismo fiscal recurrió a la medición indiciaria (primer párrafo del art. 18 de la ley 11.683) adoptando como elemento exteriorizante los depósitos bancarios.
6º) Que, es preciso señalar que el art. 18 de la ley 11.683, en el primer párrafo, habilita al ente fiscal a utilizar cualquier elemento de juicio recabado durante la inspección como los que deben ser proporcionados por los bancos y entidades financieras, no siendo controvertible que las cuentas corrientes bancarias, por su conexión normal con el hecho imponible constituyan uno de esos elementos a los que la ley se refiere para ser utilizados como base de presunción, ello siempre que el método resulte razonable y no responda a apreciaciones subjetivas del organismo fiscal.
Aun cuando, en principio, pudiera merecer reparos que la determinación sobre base presunta se exhiba como fruto de un único indicio, lo cierto es que, en el caso bajo examen, la contribuyente prescindió de aportar elementos, fuera de sus propias declaraciones, que justifiquen, de algún modo, que los depósitos bancarios en cuestión tuviesen un origen distinto a los ingresos obtenidos por su actividad gravada.
De modo que, no se advierte de autos que el método utilizado resulte irrazonable, atento a que, conforme surge de las actuaciones, los depósitos bancarios de la actora están estrechamente vinculados con su actividad gravada.
A lo que cabe agregar que no logró probar ni en sede administrativa ni ante el Tribunal Fiscal, que las sumas impugnadas tuviesen un origen distinto al de dicha actividad.
Nótese en tal sentido que a fs. 120 se tuvo por decaída la prueba pericial que había ofrecido.
7º) Que, tal como lo señaló el Tribunal Fiscal, la actora no ha arrimado prueba alguna que permita vislumbrar el seguimiento y cierre del circuito de cada operación vinculada con el movimiento entre sus cuentas ni instó la producción del informe pericial contable ordenado por ese tribunal, motivo por el cual se le dio por decaído el derecho a producirlo.
En ese orden de ideas, concluyó que la actora no había logrado demostrar el error que le adjudicaba a la inspección actuante a fin de desvirtuar la imputación efectuada por el Fisco respecto de la existencia de un incremento patrimonial no justificado, resultando sus argumentos meras afirmaciones de disconformidad con el acto.
8º) Que, la valoración del Tribunal Fiscal con relación a la prueba y su suficiencia es una cuestión de hecho, reservada a ese organismo, que excede, en principio, el conocimiento que compete a esta Cámara y, en el caso, no se ha probado que dicho tribunal hubiese incurrido en arbitrariedad en su decisión.
9º) Que, por ello, y por considerar que no hubo error en la apreciación que se hizo en la sentencia apelada de los hechos, corresponde rechazar los agravios de la actora, pues en última instancia sólo trasuntan su discrepancia con relación al criterio de selección y valoración de la prueba utilizada en el caso, y el hecho de que el Tribunal Fiscal haya acordado preferencia a determinados elementos probatorios no configura arbitrariedad (Fallos 273:205; 274:35; 276:311, entre otros).
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JURISPRUDENCIA
10) Que la tesis contraria importaría consagrar un excesivo rigor formal contrario al principio de realidad económica que debe prevalecer en el análisis de las relaciones tributarias de conformidad con lo establecido por la ley 11.683. En tal sentido nuestra Corte Suprema ha sostenido reiteradamente que la interpretación judicial debe establecer la versión técnicamente elaborada de la norma aplicable al caso por medio de una hermenéutica sistemática razonable y discreta que responda a su espíritu para lograr soluciones justas y adecuadas al reconocimiento de los derechos (Fallos 263:453), debiendo prevalecer la razón del derecho por sobre el ritualismo jurídico formal, sustitutivo de la sustancia que define la justicia, sea esta favorable al Fisco o al contribuyente (Fallos 307:118).
11) Que, en efecto, la actora se ha limitado a reiterar las manifestaciones esgrimidas en su escrito de apelación ante el Tribunal Fiscal sin efectuar una crítica concreta y razonada de los fundamentos de la resolución por la que se confirma la determinación de oficio.
Que por las razones expuestas corresponde desestimar los agravios de la actora y confirmar la resolución apelada, con costas (art. 68, primera parte del CPCCN).
Por lo expuesto SE RESUELVE: confirmar la resolución apelada, con costas.
Regístrese, notifíquese y devuélvase.
Fecha de firma: 13/03/18
Firmado por: MARCELO DANIEL DUFFY. JORGE EDUARDO MORAN. ROGELIO W. VINCENTI.
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL – SALA V IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS ESPECULATIVAS (DÓLAR FUTURO)
COLOMBO, JUAN DIEGO DEMANDADO: EN - AFIP S/INC DE MEDIDA CAUTELAR
Buenos Aires, 14 de febrero de 2018.-
VISTO Y CONSIDERANDO:
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JURISPRUDENCIA
I.- Que el Sr. Juan Diego Colombo dedujo la acción declarativa de certeza en los términos del artículo 322 del CPCCN que dio lugar a esta causa contra la Administración Federal de Ingresos Públicos con el objeto de que se haga cesar el estado de incertidumbre en que se encuentra ―… frente a la pretensión del legislador de aplicar un impuesto extraordinario –arbitrario e inconstitucional- y asimismo se declare la inconstitucionalidad e inaplicabilidad al caso del artículo 7º de la Ley Nº 27.346, Capítulo III, que aprueba la creación del ―Impuesto Extraordinario a las Operaciones Financieras Especulativas (Dólar Futuro)‖ y sus normas complementarias y/o en su caso se declare la inaplicabilidad de la Res. 4078/17‖.
Expresó que su parte adquirió Contratos de Futuro de Dólares Estadounidenses en el Mercado a Término de Rosario a través de su agente Invertir en Bolsa S.A. Indica que la Ley Nº 27.346 y la Resolución General de la AFIP Nº 4078/17 vulneran su derecho a la propiedad, los principios de capacidad contributiva, de irretroactividad de la ley, de legalidad en materia tributaria y supremacía legal.
En tal sentido, señaló que en la Ley Nº 27.346 se establece que la base imponible está conformada por las utilidades derivadas de las diferencias positivas por operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera; que también configura la base imponible del Impuesto a las Ganancias. Por tal motivo, afirmó que se grava dos veces la misma manifestación de la capacidad contributiva.
Sostuvo que en los contratos de dólar futuro las compensaciones o liquidaciones ocurren diariamente, por lo que las utilidades se obtienen cada vez que la diferencia de precio es positiva y las pérdidas ocurren cuando esa diferencia es negativa. Relató que en cualquier momento el contribuyente puede disponer de las ganancias generadas hasta el momento, vender el contrato y retirarse de la operación. Dijo que en virtud de ello, las utilidades derivadas de las diferencias positivas de precio, que se encuentran gravadas con el impuesto cuestionado, acaecen diariamente.
Expuso que la Ley Nº 27.346 dispone que el hecho imponible abarca las utilidades obtenidas en el año 2016, por lo que quedan excluidas las utilidades del período 2015. Precisó que, no obstante ello, la Resolución General Nº de la AFIP Nº 4078/17 incurrió en un exceso reglamentario y reguló de manera diferente el hecho imponible y la base sujeta a imposición, al disponer que ―el devengamiento del resultado se produce al momento del perfeccionamiento del contrato futuro que las origina, es decir, el vencimiento del mismo o su cancelación‖, por lo que también abarcaría las utilidades generadas por las diferencia positivas durante el año 2015.
Dijo que la Ley Nº 27.346 entró en vigencia desde su publicación en el Boletín Oficial, lo que ocurrió el día 27 de diciembre de 2016, fecha en la que ya había acaecido el hecho imponible del impuesto extraordinario, dado que los contratos se encontraban vencidos o las ganancias devengadas al momento de la promulgación de la norma.
Indicó que la norma prevé su aplicación retroactiva al imponer el tributo a las ganancias obtenidas con anterioridad a su entrada en vigencia, por lo que resulta inconstitucional.
En ese marco, solicitó el dictado de una medida cautelar tendiente a que se ordene a la Administración Federal de Ingresos Públicos que se abstenga de exigirle el pago del tributo cuestionado.
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JURISPRUDENCIA
II.- Que a fs. 45/47 vta. la juez de primera instancia rechazó la medida cautelar solicitada.
Para así decidir, sostuvo que la demandante no había acreditado que el daño que le provocaría afrontar el impuesto fuera grave y de imposible reparación ulterior; máxime cuando en la Ley Nº 11.683 se establecían mecanismos para recuperar los pagos efectuados indebidamente, en caso de prosperar la demanda.
Agregó que la pretensión declarativa de certeza y de inconstitucionalidad exigían, por su complejidad, un debate y prueba que excedía el estrecho marco conocimiento de la medida cautelar e impedía tener por acreditados los requisitos previstos en el artículo 13, incisos b) y c), de la Ley Nº 26.854 con relación a la verosimilitud en el derecho.
III.- Que, contra esa resolución, la parte actora interpuso y fundó el recurso de apelación a fs. 48 y 50/56, que fue contestado a fs. 78/82 vta.
En cuanto interesa, la recurrente se agravia por considerar que el pronunciamiento apelado resulta arbitrario por no tener por acreditado el daño que le provocaría el pago del gravamen. Al respecto, expresa que en el escrito de demanda había señalado que tanto la Ley Nº 24.346 como la Resolución General de la AFIP Nº 4078/17 le generaban un daño concreto que cercena su derecho de propiedad y afecta su capacidad contributiva.
Afirma que de no concederse la medida cautelar peticionada se ocasionaría un perjuicio actual e irreparable y que si tuviera que iniciar una acción de repetición luego de que se hiciera lugar a la demanda, los fondos se le reintegrarían muchos años después, sin que los intereses compensen la inflación y devaluación de la moneda.
Sostiene que tanto el daño irreparable como la verosimilitud en el derecho se evidencian por las fechas de sanción de las normas cuestionadas, las fechas de las operaciones alcanzadas retroactivamente por las normas, la falta de previsión de la recaudación del impuesto en la Ley de Presupuesto y el hecho de que el gravamen se hubiera establecido como complementario de uno ya existente.
Explica que para la procedencia de la medida cautelar requerida no es necesaria la existencia de prueba terminante y plena del derecho invocado ni un examen exhaustivo de las relaciones que vinculan a las partes, sino que basta que se acredite la probabilidad o fundada posibilidad de que el derecho exista o tenga apariencia de verdadero.
Por otro lado, afirma que la Ley Nº 27.341 que aprobó el Presupuesto General de la Administración Pública Nacional para el Ejercicio 2017 no incluyó dentro la recaudación al Impuesto Extraordinario a las Operaciones Financieras Especulativas ―Dólar Futuro‖, ni tampoco ha sido incluido para el ejercicio 2018, de manera que el dictado de la medida requerida no tendría efectos jurídicos o materiales irreversibles ni causaría gravamen alguno al erario público.
Finalmente, precisa que el objeto de la tutela precautoria solicitada se diferencia de la pretensión de fondo, en tanto consiste en que el Fisco Nacional se abstenga de exigir el pago del tributo cuestionado hasta tanto se dicte la sentencia definitiva; por lo que implicaría una postergación en la percepción del tributo, en caso de corresponder.
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IV.- Que en toda medida cautelar la investigación sobre el derecho que se postula se limita a un juicio de probabilidades y verosimilitud. Declarar la certeza de la existencia del derecho es función de la providencia principal; en sede cautelar basta que la existencia del derecho parezca verosímil. El resultado de esta sumaria cognición sobre la existencia del derecho tiene, en todos los casos, valor no de una declaración de certeza sino de hipótesis y solamente cuando se dicte la providencia principal se podrá verificar si la hipótesis corresponde a la realidad (cfr. Piero Calamandrei, Introducción al Estudio Sistemático de las Providencias Cautelares, Buenos Aires, Librería El Foro, 1996, pág. 77).
Asimismo, la Corte Suprema de Justicia de la Nación sostuvo que siempre que se pretenda la tutela anticipada proveniente de una medida precautoria, se debe acreditar la existencia de verosimilitud en el derecho invocado y el peligro irreparable en la demora, ya que resulta exigible que se evidencien fehacientemente las razones que justifican resoluciones de esa naturaleza (cfr. Fallos: 329:3890).
Por otra parte, también debe considerarse que la finalidad de las medidas cautelares, en general, radica en evitar que se tornen ilusorios los derechos de quien las solicita, ante la eventualidad de que se dicte una sentencia favorable. Es decir, se trata de sortear la posible frustración de los derechos de las partes a fin de que no resulten insustanciales los pronunciamientos que den término al litigio (cfr. esta Sala, in re: ―Acegame S.A c/ DGA -resol 167/10 [expte. 12042-36/05]-‖, del 9/09/2010).
V.- Que, sentado ello, corresponde señalar que la expresión de agravios debe consistir en una crítica concreta, razonada y autosuficiente del pronunciamiento apelado (art. 265 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación), que no se sustituye con una mera discrepancia del criterio del juzgador, sino que implica el estudio de los razonamientos de aquél, demostrando las equivocadas deducciones, inducciones y conjeturas sobre las cuestiones resueltas (Fallos 316:157; 316:3026; 325:3422; 329:2498 entre otros; y esta Sala, en su anterior integración, en la causa ―Doso SRL (TF20.943-A) c/ DGA)‖, sentencia del 9 de septiembre de 2008).
En la especie, se advierte que la recurrente no se hace cargo de los fundamentos expuestos por la magistrada de la anterior instancia, en el sentido de que no había acreditado que el daño que le provocaría afrontar el impuesto fuera grave y de imposible reparación ulterior, y que el examen de la legitimidad del tributo cuestionado exigía un debate y prueba que excedía el estrecho marco conocimiento de la medida cautelar e impedía tener por acreditada la verosimilitud en el derecho; de manera que no formula una crítica suficiente del pronunciamiento apelado.
En efecto, la demandante se limitó a expresar que tanto el daño irreparable como la verosimilitud en el derecho se evidenciaban por las fechas de sanción de las normas cuestionadas, las fechas de las operaciones alcanzadas retroactivamente por las normas, la falta de previsión de la recaudación del impuesto en la Ley de Presupuesto y el hecho de que el gravamen se hubiera establecido como complementario de uno ya existente. Además, no indicó cuántos dólares futuros compró, en qué momento y a qué valor; ni detalló cuándo vencieron o vendió los contratos y a qué valor. Tampoco estimó, ni siquiera aproximadamente, cuál sería la base imponible y cuánto debería pagar por el impuesto extraordinario cuestionado.
Por tales motivos, corresponde declarar desierto el recurso de apelación interpuesto; con costas a la parte vencida (artículo 68, primera parte, del C.P.C.C.N).
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Por lo expuesto, SE RESUELVE: Declarar desierto el recurso de apelación interpuesto por la parte actora; con costas a la vencida (artículo 68, primera parte, del CPCCN).
Regístrese, notifíquese y devuélvase.
Fecha de firma: 14/02/18
Firmado por: GUILLERMO F. TREACY, JORGE F. ALEMANY, PABLO GALLEGOS FEDRIANI.
JUZGADO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL 7 IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS
BINGOS DEL OESTE SA Y OTROS C/ EN-AFIP-DGI S/PROCESO DE CONOCIMIENTO
Buenos Aires, 27 de noviembre de 2017.- RGJ
Y VISTOS; CONSIDERANDO:
1°) Que, a fs. 1/29, las empresas Bingos del Oeste S.A., Bingos Platenses S.A., Iberargen S.A., Interbas S.A., Interjuegos S.A. e Intermar Bingos S.A., por medio de su apoderado y conjuntamente con su letrado patrocinante, promueven la presente acción declarativa de certeza en los términos del artículo 322 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación, contra el Estado Nacional -Administración Federal de Ingresos Públicos-, pretendiendo el dictado de una sentencia meramente declarativa, que fije, determine y ponga certeza a la situación jurídica configurada a partir del dictado de la Resolución General Nº 4036-E por la Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante la cual reglamenta la aplicación y pago del Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas.
Explican que la ley 27.346 y el decreto 179/17 determinan a la apuesta como la suma original arriesgada por el apostador y manifiestan que, en consecuencia y de manera indirecta, identifica al apostador como el sujeto incidido por la carga tributaria, sin perjuicio de que luego, identifique a los sujetos que exploten las máquinas tragamonedas y de juegos de azar como sujetos de tributo obligados ante el Fisco a su ingreso.
Indican que, en ese sentido, mediante la Resolución General 4036-E, la AFIP viene a regular las formas y condiciones mediante las cuales los obligados al ingreso del nuevo impuesto deben calcular y tributar las sumas resultantes de aplicar la alícuota fijada en el decreto
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JURISPRUDENCIA
Nº 179/17, sobre la base imponible del tributo; es decir que, determinado el acto de apuesta como el hecho gravado, la norma establece cómo debe calcularse la cuantía de la obligación tributaria que el sujeto del tributo debe recaudar e ingresar.
Sostienen que de la lectura de las normas antes citadas surge que se trata de lo que la doctrina tributaria denomina un impuesto indirecto.
Exponen que, si bien los encargados de recaudar e ingresar el impuesto resultan ser los explotadores o titulares de las máquinas electrónicas de juegos de azar, el tributo realmente grava la acción de apostar; o sea, que es el acto de apostar el hecho imponible alcanzado por el tributo y, por consiguiente, es el apostador el destinatario del tributo sobre quien debe repercutir la carga tributaria.
Dicen que, teniendo en cuenta el marco descripto, y en virtud del régimen jurídico nacional y provincial actual que regula la actividad de explotación de juegos de azar, los sujetos obligados al ingreso del impuesto al Fisco deberán implementar los mecanismos necesarios para efectivizar la recaudación del tributo sobre el acto de apuesta, y, por consiguiente, plasmar en la realidad económica la traslación buscada por el legislador al diseñar el impuesto.
Argumentan que, la implementación de tales mecanismos no puede ser realizada por las empresas, sino que debe ser instrumentada y autorizada por la autoridad de aplicación en materia de juegos de azar en la Provincia de Buenos Aires.
Afirman que las empresas están obligadas a ingresar el impuesto específico, pero se ven imposibilitadas (jurídica y técnicamente) de trasladarlo al público apostador; ello así, en tanto aseguran que de conformidad con lo normado por el artículo 75, inciso 2º, de la Constitución Nacional, al Gobierno Federal le corresponde de manera concurrente con las provincias y en forma permanente, el establecimiento de impuestos indirectos.
Entienden que, cualquiera sea el criterio para determinar qué es un impuesto indirecto, surge con claridad que, al gravarse el acto de apuesta mediante las máquinas de juego de azar, pero poniendo en cabeza de los titulares de ésta el ingreso del tributo, en el caso del Impuesto a las Apuestas nos encontramos ante un tributo indirecto que ha sido establecido por el Gobierno Federal en uso de sus facultades concurrentes con las provincias.
Además de manifestarse acerca de la imposiblidad fáctica y jurídica de recaudar el impuesto en el acto de apuesta, plantean también la inconstitucionalidad del tributo como impuesto directo.
En el contexto mencionado, piden que se cite en los términos y alcances del artículo 94 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación, al Instituto Provincial de Loterías y Casinos.
Asimismo, solicitan el dictado de una medida cautelar genérica, hasta tanto se dicte sentencia firme en autos, cuya objeto es que: a) se suspendan los efectos de la Resolución General 4036-E y, por consiguiente, la exigibilidad del Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas, establecido por el artículo 5 de la ley 27.346; b) se ordene a la AFIP se abstenga de exigir el cumplimiento de las obligaciones formales y/o materiales derivadas de la ley 27.346 y su reglamentación; c) se le ordene a la AFIP –y/o cualquiera de sus reparticiones- que se abstenga de adoptar cualquier medida administrativa y/o judicial sobre el patrimonio de la sociedad actora
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JURISPRUDENCIA
y/o de sus directivos, que directa o indirectamente persiga compensar el cobro del Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas y d) se ordene a la AFIP –y/o cualquiera de sus reparticiones- que se abstenga, como consecuencia de la presente contienda, de categorizar a las sociedades actoras como ―contribuyentes de riesgo‖(o similar), bajo el ―Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)‖ o su equivalente o sustituto, de manera que se limiten los beneficios vinculados con la recaudación, devolución y/o transferencias de impuestos y recursos de la seguridad social, o cualquier otra sanción que pudiera preverse.
Todo ello, hasta tanto resulte efectivamente implementada la Resolución IPLyC Nº 1428/17.
Aseguran que la verosimilitud del derecho surge clara en el caso, teniendo en cuenta que la implementación del Impuesto a las Apuestas resulta fáctica y jurídicamente imposible, transformando al mismo tiempo un tributo directo en uno indirecto y, por lo tanto, inconstitucional.
Para justificar la existencia del peligro en la demora argumentan que por imperativo de la normativa vigente, los actores se encuentran obligados a afrontar el pago de un tributo que resulta inconstitucional, atento a que el elevado monto que se devenga quincenalmente implica un grave desmedro en el patrimonio de las sociedades involucradas, lo que derivará en un ineludible quebranto y grave afectación a la viabilidad de la actividad que desarrollan.
2°) Que, previa vista al señor Fiscal Federal, quien dictaminó en favor de la competencia del Fuero para entender en la causa y acerca del planteo de inconstitucionalidad efectuado por la actora respecto de lo normado por el artículo 14 de la ley 25.453 (ver fs. 743/748), se ordenó requerir a la autoridad pública demandada el informe previsto en el art. 4º de la ley 26.854 (conf. fs. 749).
El informe fue presentado a fs. 752/763 por la apoderada del Fisco Nacional (AFIP – DGI), conjuntamente con su letrada patrocinante.
Previo a producir el informe requerido, adelanta que, sin perjuicio de que los fundamentos que sustentan su postura acerca de la cuestión de este juicio serán desarrollados al tiempo de contestar demanda, que la acción declarativa de certeza resulta inadmisible en tanto sostiene no existe incertidumbre alguna en la causa. Afirma que no caben dudas que, más que falta de certeza, nos encontramos ante una situación de profunda disconformidad con los actos impugnados, cuya única intención es evitar el pago de un tributo, situación ésta que asegura no permite la interposición de una acción en los términos del artículo 322 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
Manifiesta, en primer lugar, respecto de la medida cautelar, que adentrarse en el estudio de la verosimilitud del derecho de la solicitud, importa realizar el estudio e emitir opinión sobre el aquello que conforma la cuestión de fondo.
Asegura que de procederse a otorgar la cautela solicitada por la actora, ello importaría la ejecución de una sentencia inexistente y se desvirtuaría la finalidad conservativa de la técnica que pretende utilizar, dejándose vacío de contenido al juicio.
Hace hincapié en la presunción de validez de los actos administrativos y de la consideración del interés público comprometido. Al respecto, indica que la pretensión cautelar
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JURISPRUDENCIA
requerida por la actora compromete el interés público imperante en tanto se dirige a obtener la suspensión de una norma general que ha sido dictada en pleno uso de las facultades legislativas y de reglamentación que emana de la propia Constitución Nacional, so pretexto de un alegado peligro en la demora que no demuestra y que atenta contra el adecuado y efectivo control de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos obligados y la correlativa integridad de la renta pública.
Finalmente, hace reserva del caso federal, solicita que se tenga por contestado el informe del artículo 4 de la ley 26.854 y se rechace la medida cautelar peticionada por la actora.
3°) Que se debe recordar que la procedencia de cualquier medida cautelar se encuentra supeditada a la existencia de los requisitos -verosimilitud del derecho y peligro en la demoraprevistos en el art. 230 del Cód. Procesal Civil y Comercial de la Nación, y en los arts. 13 y 15, incs. a), de la ley 26.854, cuya consideración resulta insoslayable, por lo que la mera invocación o acreditación de uno sólo de ellos -salvo supuestos excepcionales en los que se encuentran en juego la vida o la salud de las personas que la solicitan- resulta, como regla general, insuficiente para admitirla.
En efecto, no existe discrepancia acerca de la necesidad de la configuración simultánea de ambos recaudos (cfr. J.R Podetti, ―Derecho Procesal Civil, Comercial y Laboral‖ - Tratado de las medidas cautelares- t. IV, págs. 69 y ss.; C.E. Fenochietto y Roland Arazi, ―Código Procesal Civil y Comercial de la Nación, Comentado y Concordado‖, t. I, págs. 664/666).
En especial, sobre el peligro en la demora, se ha señalado que se trata de un requisito autónomo de procedencia de las medidas cautelares y razón de ser de su admisión; que no debe ser confundido con el necesario gravamen o perjuicio que toda acción u omisión reputada ilegítima necesariamente provoca al peticionante, como presupuesto constitucional del válido ejercicio de la función jurisdiccional, requiriéndose un ―plus‖, dado por la circunstancia que, de mantenerse o no alterarse la situación fáctica o jurídica vigente, una eventual sentencia que hiciera lugar a la acción intentada por la actora pudiese resultar ineficaz o de cumplimiento imposible.
4°) Que, sobre las bases indicadas, con la provisionalidad de las consideraciones que se vierten en el marco de pronunciamientos meramente cautelares -de donde corresponde excluir, por definición, cualquier juicio de certeza bien propio de la sentencia definitiva-, debo decir que no encuentro reunidos los recaudos aludidos, que justificarían el dictado de la medida pedida.
En efecto, cabe recordar que reiterada jurisprudencia ha señalado que si el contribuyente encauza su pretensión por la vía de la acción de mera certeza, no puede desconocer que ella está destinada, por su índole, a agotarse en la declaración del derecho; limitación que en principio obsta a que pueda configurarse aquél recaudo (Fallos: 307:1804).
Y esta circunstancia no ha logrado ser desvirtuada por la actora, desde que la existencia del daño patrimonial que denuncia como posible a consecuencia de los pagos que deberá realizar en concepto de Impuesto Específico a las Apuestas en las condiciones actuales y su gravitación económica, resultan meramente conjeturales, de modo que de ninguna manera demuestra que aquél pudiera resultar de difícil o imposible reparación ulterior o, menos aún, que torne ilusorios los derechos cuyo reconocimiento eventualmente pudiera tener lugar en la sentencia definitiva (Fallos: 320:1092).
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JURISPRUDENCIA
5º) Que, por lo demás, la incertidumbre objeto del presente respecto de la constitucionalidad del pago del tributo en la forma actualmente vigente, importa el endilgamiento de ilegalidad a los actos administrativos cuestionados que gozan de presunción de legitimidad. Y dado que la ilegalidad y/o irrazonabilidad de lo normado no surge evidente, el derecho del demandante no aparece prima facie verosímil en la medida necesaria para conceder la tutela que se pide. Asimismo, para tener por verosímil la ilegitimidad atribuida a la conducta de la demandada, se impondría una meditada valoración de la totalidad de los datos conducentes -tanto de hecho como de derecho- que no puede llevarse a cabo con los elementos aportados por la parte hasta el presente y en el acotado marco procesal que admiten los procesos cautelares.
Al respecto, no debe perderse de vista que la cuestión de autos importa el examen de la procedencia o no del pago de un tributo, lo que se encuentra relacionado con un tema conformación del erario público y, por ello, de alto impacto en lo atinente al interés público comprometido. Ello, sin perjuicio de mencionar la especial complejidad que el tema concreto de autos importa, ya que la propia actora denuncia el interés que el Gobierno de la Provincia de Buenos Aires puede tener en ella, razón por la cual sostiene debería dársele intervención para defender sus derechos.
Por las razones expuestas,
RESUELVO:
Desestimar la medida cautelar solicitada.
Regístrese y notifíquese.
Fecha de firma: 27/11/17
Firmado por: ERNESTO LUIS MARINELLI
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CONSULTAS VINCULANTES
CONSULTAS VINCULANTES
SUBDIRECCIÓN GENERAL TÉCNICO LEGAL IMPOSITIVA SÍNTESIS
Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artículo incorporado a continuación del Artículo 4°. Régimen de consulta vinculante. Resolución General N° 1.948. Publicación de consultas resueltas.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN N° 46/17 (SDG TLI)
Fecha: 22/11/17
I. Se consultó acerca de la procedencia de la retenciones del Impuesto a las Ganancias que conforme a la Resolución General N° 2.437 (AFIP) sus modificatorias y complementarias -hoy sustituida por su par N° 4.003-E (AFIP)-, practicadas por el agente de retención a partir del 01/09/2013, ello en el marco de las disposiciones entonces vigentes del Decreto N° 1.242/13 y las Resoluciones Generales Nros. 3.525 (AFIP) y 3.770 (AFIP).
Se sostiene que en el período Enero a Agosto de 2013 no se percibió más de $15.000 de sueldo bruto por conceptos mensuales, normales y habituales, excediendo dicha suma sólo en el mes de Agosto de 2013 con motivo de la incorporación al recibo por primera vez del ítem ―Memorandum …N° …/2013‖, liquidado en ese único mes del período base a considerar.
II.- Se concluyó que:
- Solo en la medida en que las sumas liquidadas por su empleador y agente de retención por el concepto denominado ―Memorandum … N° …/2013‖ participaran de la misma naturaleza que los rubros ―Sueldo fijo‖ y ―Asignación Remun. Ley 26.341‖ y/o conformaran un incremento a cuenta de éstos, dicho concepto asumiría también el carácter de remuneración mensual, normal y habitual en los términos del Artículo 3° de la Resolución General N° 3.525 (AFIP), determinando ello que los haberes brutos de Agosto de 2013 superaran el límite salarial de $15.000 previsto por el hoy derogado Decreto N° 1.242/13.
- En tal circunstancia, las remuneraciones percibidas por la consultante desde el 1 de Septiembre de 2013 y hasta Diciembre de 2015, inclusive, si bien habrían gozado del beneficio del incremento de las deducciones personales previsto por el Artículo 4° del aludido Decreto, habrían resultado pasibles del régimen de retención del Impuesto a las Ganancias contemplado por la Resolución General N° 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, aplicándose a partir del 1° de
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CONSULTAS VINCULANTES
Enero de 2015 los montos establecidos en el punto 2 del Apartado A del Anexo de la Resolución General N° 3.770 (AFIP), mientras que para las percibidas a partir el período fiscal 2016 deberían haberse contemplado las disposiciones de la Resolución General N° 3.831 (AFIP), todas dejadas sin efecto por su par N° 4.003-E (AFIP).
RESOLUCIÓN N° 47/17 (SDG TLI)
Fecha: 06/12/17
I. La consultante requiere confirmar si los servicios informáticos basados en la nube (…) que presta en el exterior a sujetos locales no comprenden servicios de asesoramiento, ni transmisión de conocimiento de ninguna índole, ni licencia de software o cesión de uso de software, por lo que los pagos originados en dichos servicios constituirían ganancia de fuente extranjera obtenida por un residente en el exterior, no estando sujetos a retención en concepto de Impuesto a las Ganancias.
Al respecto, se indica que AA es residente en …. y que se dedica a la prestación de servicios de nube globalmente, permitiendo a sus usuarios ―…acceder a poder de procesamiento y capacidad de almacenamiento sin una inversión significativa de capital propio‖, aclarando que no es propietaria de ningún centro de almacenamiento de datos, por lo que ―…subcontrata con grandes centros de almacenamiento de datos y pequeños grupos de servidores (―Puntos de Presencia‖ o ―Sitios PoP‖) en diferentes ubicaciones alrededor del mundo para prestar sus servicios (―…‖). Los centros de almacenamiento de datos y Sitios PoP son de propiedad y/o alquilados y operados por entidades afiliadas incorporadas en jurisdicciones dentro y fuera de …….. ‖.
Con relación a la República Argentina, se señala que BB S.R.L. Argentina es prestataria de servicios de apoyo -marketing- y que ―Se está analizando la próxima implementación de un importante proyecto de inversión en Argentina, mediante el cual una entidad Argentina instalará, será dueña y mantendrá centros de almacenamiento de datos para el almacenamiento y procesamiento de datos en Argentina, que AA requiere para prestar servicios a sus propios usuarios‖.
Se agrega que, de concretarse dicha inversión será prestataria tanto de los servicios prestados por BB S.R.L. Argentina, como de CC S.R.L. Argentina (…-a constituir-), la que se dedicaría a prestar servicios de almacenamiento de datos, siendo ambas entidades parte del mismo grupo económico de AA. Al respecto, se especifica que ambas firmas serán compensadas en condiciones de mercado.
II. Las prestaciones descriptas por la consultante no involucrarían la transmisión de conocimientos o experiencia para la toma de decisiones que permita calificar a esos servicios de nube como asesoramiento técnico comprendido en el Artículo 12 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones), ni la transferencia de intangibles que puedan asimilarse a bienes, sino que la operatoria consultada sólo abarcaría, en principio, la prestación de servicios por parte de un sujeto no residente a sujetos locales.
III. Considerando que se identifican dos operaciones diferentes, por un lado la prestación efectuada por las sociedades locales a la del exterior y por el otro las prestaciones efectuadas por esta última a usuarios locales, no se verificaría respecto de las prestaciones realizadas por la
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CONSULTAS VINCULANTES
sociedad extranjera el nexo territorial requerido por el Artículo 5° de la Ley del gravamen y, consecuentemente, las rentas provenientes de los servicios de nube no resultarían alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones).
IV. Desde una perspectiva teórica, partiendo de las aseveraciones e información expuesta en la consulta y en tanto ambas sociedades locales desarrollen actividades -centro de almacenamiento de datos y servicios de marketing- de naturaleza diversa y diferenciadas de la prestación de servicios informáticos basados en la nube y sean por ellas remuneradas en condiciones de mercado podría afirmarse, en principio, que en el marco de las normas vigentes y a los fines del impuesto a las ganancias, aquellas no constituirían establecimientos estables de la sociedad extranjera.
Sin perjuicio de ello, es dable advertir que una conclusión respecto a la efectiva existencia o no de un establecimiento permanente en el país demanda, en cada caso concreto, el análisis y valoración de distintas cuestiones de hecho y prueba, en principio ajenas al marco teórico propio de la consulta formulada y sobre el cual no se requieren precisiones concretas.
RESOLUCIÓN N° 08/18 (SDG TLI)
Fecha: 29/01/18
I. Se consultó si la fusión que proyecta llevar adelante XX S.A. absorbiendo a las empresas AA S.A., BB S.A., CC S.A., DD S.A. y EE S.A. -todas integrantes del mismo conjunto económico-, encuadra en los términos del inciso c) del sexto párrafo del Artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y, por lo tanto no debe cumplir la exigencia reglamentaria relativa al desarrollo de actividades iguales o vinculadas en forma previa a la reorganización.
Asimismo, en la consulta se inquirió acerca de la procedencia del traspaso de quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y franquicias impositivas pendientes de utilización a la empresa continuadora, cuya denominación social será la misma que posee actualmente.
II. Se concluyó que:
1. Si al momento de la reorganización se mantuvieran las estructuras de participación informadas en la presentación, las firmas XX S.A., AA S.A., BB S.A., CC S.A., DD S.A. y EE S.A. integrarán un mismo conjunto económico liderado por el Sr. J.J., ya que este último poseería más del 80% del capital accionario tanto de la firma absorbente como de las absorbidas en forma directa e indirecta, y por tal razón la reorganización en trato podrá encuadrarse en el inciso c) del sexto párrafo del Artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, debiendo los socios, tal como lo prescribe el inciso c) del primer párrafo del Artículo 105 ―in fine‖ de su Decreto Reglamentario, mantener en la continuadora al momento de la transformación no menos del 80% del capital que poseían a esa fecha en las entidades predecesoras.
Consecuentemente, no resultaría exigible en el caso el requisito dispuesto por el apartado III del segundo párrafo del Artículo 105 de la aludida Reglamentación, inherente al desarrollo de actividades iguales o vinculadas durante los doce (12) meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganización, previsto únicamente para los supuestos descriptos en los incisos a) y b) del citado Artículo 77, ello sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias contempladas por las normas referidas para que el proceso pueda considerarse libre de impuestos.
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CONSULTAS VINCULANTES
2. Según se informa en los últimos dos años tanto el Sr. J. J. como la firma TT S.A. habrían mantenido en forma directa e indirecta sus participaciones en el capital de las antecesoras XX S.A., BB S.A., DD S.A. y CC S.A., poseyendo el 40% y 60%, el 80% y 20%; el 53% y 47%; y el 82% y 12% respectivamente. Asimismo MM S.A. habría conservado el 6% en CC S.A..
3. Los cambios en la titularidad accionaria de AA S.A. y EE S.A., al no ser sustanciales, no vulneran el fin perseguido por el legislador al establecer esta exigencia, por lo que el requisito de mantenimiento de la participación estatuido por el último párrafo del Artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias deberá considerarse cumplido y, consecuentemente, procederá el traslado de los quebrantos acumulados no prescriptos y demás franquicias impositivas. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RESOLUCIÓN N° 01/18 (SDG TLI)
Fecha: Fecha: 09/01/18
I. Se consultó si la actividad que desarrolla la rubrada, consistente en la venta de productos ortopédicos y la asistencia técnica para su implantación, se encuentra alcanzada por la exención prevista en el Artículo 7°, inciso h), punto 7, apartado e) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, cuando es realizada en forma directa a obras sociales, consejos y colegios profesionales, cajas de previsión social para profesionales y entidades de medicina prepaga.
II. Se concluyó que: a) La actividad por la cual se consulta, al ser una actividad de colaboración de la medicina y odontología contemplada en el Artículo 42 de la Ley N° 17.132, se encuentra exenta del impuesto al valor agregado en virtud de lo normado por el Artículo 7°, inciso h), punto 7, apartado e) de la ley del tributo, ello siempre que sea efectuada a las entidades mencionadas en el segundo párrafo de dicho punto -colegios y consejos profesionales, cajas de previsión social para profesionales y obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales- y en la medida que el beneficiario de los referidos servicios sea un adherente obligatorio o integrante de su grupo familiar. Igual tratamiento corresponderá otorgar a las prestaciones contratadas por las cooperativas, las mutuales y las entidades de medicina prepaga, cuando se trate de servicios derivados por las obras sociales, conforme a lo dispuesto por el último párrafo de la citada norma exentiva. b) En tanto que de tratarse de servicios prestados a beneficiarios que no sean matriculados o afiliados directos, o integrantes de sus grupos familiares, de Colegios y Consejos Profesionales o Cajas de Previsión Social para Profesionales, o que sean adherentes voluntarios a las obras sociales, así como también si dichos servicios son contratados por los sujetos mencionados en el párrafo anterior sin haber sido derivados por obras sociales, los mismos se hallarán alcanzados por la alícuota reducida del gravamen, de acuerdo a lo dispuesto por los precitados Artículos 7°, inciso h), punto 7, tercer párrafo y 28, cuarto párrafo, inciso i).
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CONSULTAS VINCULANTES
IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO Y A LAS GANANCIAS
RESOLUCIÓN N° 48/17 (SDG TLI)
Fecha: 06/12/17
I. Se consultó el tratamiento que corresponde aplicar en el Impuesto al Valor Agregado al pago anticipado previsto en el contrato celebrado entre AA U.T.E. y CC S.A., en el marco del Proyecto ZZ, para la construcción de la obra denominada "… …".
II. Se concluyó que más allá del carácter de préstamo que las partes procuran otorgar al adelanto de fondos, el mismo cumple con todas las características propias de un pago anticipado.
III. Por ello, el pago adelantado que recibe la UTE configura una percepción parcial del precio, motivo por el cual se encuentra alcanzado por el Impuesto al Valor Agregado, en virtud de lo dispuesto por los Artículos 3°, inc. a) y 5°, inc. c) de la ley del tributo. IMPUESTO SOBRE LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
RESOLUCIÓN N° 50/17 (SDG TLI)
Fecha: 27/12/17
I. Se consultó si se encuentran alcanzados por el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, los movimientos de las cuentas a utilizar por la rubrada exclusivamente en el desarrollo de su actividad -explotación de una solución tecnológica propia para la recepción, registro y procesamiento de cobros y pagos electrónicos- cuando en la misma interviene un portal web o Marketplace.
Asimismo, se consultó la incidencia del gravamen sobre los débitos y créditos bancarios generados como consecuencia de la autorización que prestarán los proveedores de servicios para detraer de sus créditos brutos el importe de las facturas que les emita el Marketplace por los servicios que les brinda.
II. Se concluyó que las cuentas que utilice la consultante en su actividad específica se hallarán alcanzadas por la franquicia instrumentada mediante el Decreto N° 485/17, resultando la misma de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de su publicación en el Boletín Oficial -07/07/17-.
III. Por tal motivo, deviene en abstracto la cuestión referida a la incidencia del gravamen sobre los débitos y créditos bancarios generados como consecuencia de la autorización que prestarán los proveedores de servicios para detraer de sus créditos brutos el importe de las facturas que les emita el Marketplace por los servicios que les brinda, ya que de acuerdo a lo concluido en el párrafo anterior, no se encuentran alcanzados por el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, los movimientos de las cuentas a utilizar exclusivamente por parte de la consultante en el desarrollo de su actividad.
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COEFICIENTES Y MONTOS
COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PERSONAS FISÍCAS Y SUCESIONES INDIVISAS
DEDUCCIONES PERSONALES
PERÍODO FISCAL 2017
Período Fiscal Período 2017 Referencia Fiscal 2017 Concepto Sujetos Art. 1° Normativa (*) Ley 23.272 $ $ (**)
Ganancias no imponibles (siempre que sean residentes A Art. 23, inc. a). 51.967,00 63.399,74 en el país) (a)
B Deducción por cargas de familia: (b) Art. 23, inc. b)
Art. 23, inc b), 1.- Cónyuge 48.447,00 59.105,34 pto. 1 Art. 23, inc. b), 2.- Hijo (c) 24.432,00 29.807,04 pto. 2 C Deducción especial (a) Art. 23, inc. c) 1.- Cuando se trate de ganancias netas comprendidas en Art. 23, inc. c) , 1° el Art. 49 de la Ley, siempre que trabajen 51.967,00 párrafo personalmente en la actividad o empresas. (d) 2.- Beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privado (en cuanto tengan su origen en el trabajo personal), de los servicios personales prestados por los socios en las sociedades cooperativas y del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, director de Art. 23, inc c), 1° 51.967,00 63.399,74 (g) sociedades anónimas y fideicomisario, sumas asignadas, párrafo conforme lo previsto en el inciso j) del Artículo 87 de la ley, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, así como de los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. (Art. 79, inc. d), e) y f) y g)). (d)
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COEFICIENTES Y MONTOS
3.- Ganancias provenientes del desempeño de cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sin excepción, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos, del trabajo personal en relación de Art. 23, inc. c), 1° 249.441,60 (e) 304.318,75 dependencia y de las jubilaciones, pensiones, retiros o y 3° párrafo subsidios de cualquier especie en cuanto tengan origen en trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las sociedades cooperativas (Art. 79, inc. a), b) y c)). (f) (*) Según Ley N° 27.346 (BO 27/12/2016)
(**) Cuando se trate de empleados en relación de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias y, en su caso, partido, a que hace mención el Artículo 1° de la Ley N° 23.272 y sus modificaciones, las deducciones personales computables se incrementarán en un 22%.
(a) Cuando se trate de las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie, mencionadas en el inciso c) del artículo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, las deducciones por ganancias no imponibles y deducción especial -previstas en los incisos a) y c) de su artículo 23-, serán reemplazadas por una deducción especifica equivalente a seis (6) veces la suma de los haberes mínimos garantizados que fije la ANSeS en los meses de marzo y septiembre de cada año, siempre que esta última suma resulte superior a la suma de las deducciones antedichas. El haber mínimo garantizado establecido para el mes de septiembre de 2016 y siguientes, por la Resolución N° 298/16 (ANSES), asciende a la suma de $ 5.661,16.- (b) Siempre que las personas mencionadas sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a la ganancia no imponible, cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto. Las deducciones del inciso b) del Artículo 23 de la ley del gravamen sólo podrá efectuarla el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles. (c) Por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de DIECIOCHO (18) años o incapacitado para el trabajo. (d) El Decreto N° 1.344/98, en su Artículo 47, cuarto párrafo, respecto del cómputo de la deducción especial a que hace referencia el Artículo 23, inciso c), segundo párrafo, de la ley, establece que será procedente en la medida que se cumplimenten en forma concurrente los siguientes requisitos: a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre -o en su caso a aquellos por los que exista obligación de efectuarlos- del período fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijada por la AFIP, para la presentación de la declaración jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes; y b) el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del período fiscal indicado en el inciso anterior, sea coincidente con los importes publicados por la AFIP y corresponda a la categoría denunciada por el contribuyente. (e) El incremento previsto en el tercer párrafo del inciso c), Artículo 23, no será de aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del Artículo 79, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Se excluye de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad. (f) En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nación y de las provincias y del Ministerio Público de la Nación cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del año 2017, inclusive. (g) Sólo para los sujetos comprendidos en el inciso e) del Artículo 79 de la ley del gravamen.
Ver: RG 3.976 BO (30/12/2016)
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COEFICIENTES Y MONTOS
ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2017. ART. 90 DE LA LEY (*)
Ganancia Neta Imponible Pagarán Pagarán (Tabla Simplificada) Acumulada Más de $ a $ $ Más el % Sobre el excedente de $ $
0 20.000 --- 5 0 (0,05 x G) – 0 20.000 40.000 1.000 9 20.000 (0,09 x G) – 800 40.000 60.000 2.800 12 40.000 (0,12 x G) – 2.000 60.000 80.000 5.200 15 60.000 (0,15 x G) – 3.800 80.000 120.000 8.200 19 80.000 (0,19 x G) – 7.000 120.000 160.000 15.800 23 120.000 (0,23 x G) – 11.800 160.000 240.000 25.000 27 160.000 (0,27 x G) – 18.200 240.000 320.000 46.600 31 240.000 (0,31 x G) – 27.800 320.000 en adelante 71.400 35 320.000 (0,35 x G) – 40.600
(G = Ganancia Neta Imponible Acumulada) (*) Escala sustituida por la Ley N° 27.346, Título I, artículo 1°, punto 8.
2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS
RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.539
IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS – ARTÍCULO 15 DE LA LEY DE IMPUESTOS INTERNOS, TEXTO SUSTITUIDO POR LA LEY N° 24.674 Y SUS MODIFICACIONES Y SUS NORMAS COMPLEMENTARIAS Y REGLAMENTARIAS PRECIO DE LA CATEGORÍA MAS VENDIDA DE CIGARRILLOS (CMV) CATEGORIA MAS VENDIDA (CMV) – PRECIO VIGENCIA BOLETIN OFICIAL 26,00 Trimestre: Mayo, Junio y Julio de 2016 25/04/2016 40,00 Trimestre: Agosto, Septiembre y Octubre de 2016 29/07/2016 Trimestre: Noviembre, DIciembre de 2016 y Enero de 40,00 28/10/2016 2017 44,00 Trimestre: Febrero a Abril de 2017 30/01/2017 47,00 Trimestre: Mayo a Julio de 2017 28/04/2017 48,00 Trimestre: Agosto a Octubre de 2017 31/07/2017 50,00 Trimestre: Noviembre a Enero de 2018 31/10/2017 52,00 Febrero 2018 31/01/2018
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COEFICIENTES Y MONTOS
El valor de la CMV indicado se encuentra expresado en pesos y corresponde a un paquete de 20 cigarrillos.
Información elaborada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, de acuerdo con los datos proporcionados por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de Producción, conforme lo establecido por la Resolución Conjunta N° 183/09 MP y N° 289/09 MEyFP (B.O. 11/06/09).
3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N° 19.800, ARTÍCULO 25
RESOLUCIÓN CONJUNTA - RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.844 (AFIP) y N° 264/10 (SAGyP)
FONDO ESPECIAL DEL TABACO, ARTÍCULO 25 DE LA LEY N° 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
RESOLUCIÓN CONJUNTA - RESOLUCIÓN GENERAL N° 2.844 (AFIP) y N° 264/10 (SAGyP)
DETERMINACIÓN DEL MONTO ADICIONAL FIJO - ART. 25 DE LA LEY N° 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
MONTO TOTAL DEL ADICIONAL FIJO VIGENCIA PRECIO PROMEDIO ESTABLECIDO POR EL ART. BOLETÍN OFICIAL PONDERADO SEMESTRE 25 DE LA LEY N° 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
JULIO A DICIEMBRE DE 2017 $ 42,74 $ 1,5723 3/07/2017
ENERO A JUNIO DE 2018 $ 47,40 $ 1,7439 29/12/2017
El valor del precio promedio ponderado de venta al consumidor y el monto total del adicional fijo establecido por el Artículo 25 de la Ley N° 19.800 y sus modificaciones se encuentran expresados en Pesos y corresponde a un paquete o envase de veinte (20) cigarrillos - unidades -.
4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL. LEY N° 23.966
RESOLUCIÓN GENERAL N° 1.555
VALORES DE REFERENCIA. ART. SIN NUMERO INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 4° DE LA LEY DEL GRAVAMEN Y QUINTO ART. INCORPORADO A CONTINUACIÓN DEL ART. 4° DEL ANEXO DEL DECRETO N° 74/98 DENOMINACIÓN PRODUCTO GRAVADO BOLETÍN VIGENCIA NAFTA NAFTA DE DIESEL OFICIAL HASTA 92 MAS DE GAS OIL KEROSENE SOLVENTE AGUARRAS OIL RON 92 RON
Septiembre 2017 6,3450 10,2558 9,7331 11,5194 10,3482 10,5241 9,2500 1/09/2017
Octubre 2017 6,3450 10,2219 9,6384 11,5297 11,4731 10,3365 9,3600 3/10/2017
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Noviembre 2017 6,3450 10,2678 9,6747 11,5324 11,6142 10,3193 9,4500 31/10/2017
Diciembre 2017 6,3450 10,5547 10,0152 11,8572 11,7577 10,2998 10,4400 30/11/2017
Enero 2018 6,3450 11,2027 10,6260 12,4377 14,3192 10,8882 10,9200 29/12/2017
Febrero 2018 6,3450 11,8014 11,2117 13,2055 13,1946 11,3950 S/D 30/01/2018
Los valores de referencia indicados se expresan en pesos por unidad de medida litro. Ana Maria Brana, Directora (Int.), Dirección de Análisis de Fisc. Especializada, Subdirección General de Fiscalización.
5.- RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS) – MONOTRIBUTO
LEY N° 24.977 - ARTÍCULO 8° TEXTO VIGENTE SEGÚN LEY Nº 27.346
Categorías y valores vigentes desde el 01/01/2017 Aportes Sup. Aportes Impuesto Integrado (**) Obra Total Afectada al SIPA Energía Social Cantidad Alquileres Ingresos Eléctrica Categ. Actividad Mínima de Devengados Locaciones Venta Locaciones Venta Brutos Consumida Empleados Anualmente y/o de y/o de (*) Anualmente (***) (****) Prestaciones Cosas prestaciones Cosas de Servicios Muebles de servicios Muebles
Hasta No Hasta 30 Hasta 3.330 Hasta A No requiere $ 68 $300 $419 $787 $787 $ 84.000 excluida m2 KW $ 31.500
Hasta No Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta B No requiere $ 131 $330 $419 $880 $880 $ 126.000 excluida m2 KW $ 31.500
Hasta No Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta C No requiere $ 224 $ 207 $363 $419 $1.006 $989 $ 168.000 excluida m2 KW $ 63.000
Hasta No Hasta 85 Hasta 10.000 Hasta D No requiere $ 368 $ 340 $399,30* $419 $1.186,30 $1.158,30 $ 252.000 excluida m2 KW $ 63.000
Hasta No Hasta 110 Hasta 13.000 Hasta E No requiere $ 700 $ 543 $439,23* $419 $1.558,23 $1.401,23 $ 336.000 excluida m2 KW $ 78.500
Hasta No Hasta 150 Hasta 16.500 Hasta F No requiere $ 963 $ 709 $483,15* $419 $1.865,15 $1.611,15 $ 420.000 excluida m2 KW $ 78.750
Hasta No Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta G No requiere $ 1.225 $ 884 $531,47* $419 $2.175,47 $1.834,47 $ 504.000 excluida m2 KW $ 94.500
Hasta No Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta H No requiere $ 2.800 $ 2.170 $584,61* $419 $3.803,61 $3.173,61 $ 700.000 excluida m2 KW $ 126.000 Venta de Hasta Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta I Bs. 1 No aplicable $ 3.500 $643,08* $419 - $4.562,08 $ 822.500 m2 KW $ 126.000 Muebles Venta de Hasta Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta J Bs. 2 No aplicable $ 4.113 $707,38* $419 - $5.239,38 $ 945.000 m2 KW $ 126.000 Muebles Venta de Hasta Hasta 200 Hasta 20.000 Hasta K Bs. 3 No aplicable $ 4.725 $778,12* $419 - $5.922,12 $ 1.050.000 m2 KW $ 126.000 Muebles
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Referencias:
(*) Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones). (**) El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20% más del que figura en la tabla por cada uno de los socios que integren la sociedad. Además las sociedades que adhieran al monotributo solo podrán encuadrarse en las categorías "D" en adelante. (***) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos: Quienes se encuentran obligados por otros regímenes previsionales Los menores de 18 años Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locación de bienes muebles y/o inmuebles Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la permanencia en el mismo Se aclara que el monto a ingresar por los aportes al SIPA es un cálculo estimativo. (****) Afiliación individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deberá ingresarse además $ 419
(*****) No ingresarán el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados a cooperativas que sus IB no superen los $72.000, los trabajadores independientes promovidos o estén inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.
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BIBILIOTECA AFIP-DGI
BIBLIOTECA AFIP- DGI
La Biblioteca AFIP-DGI, sita en Hipolito Yrigoyen 370, 1° subsuelo, Ciudad Autónoma de Buenos Aires, se encuentra habilitada para consulta del personal de AFIP y del público en general interesado. Cuenta con diversas publicaciones con sus correspondientes índices temáticos y por autor, así como con toda la normativa impositiva, de los recursos de la seguridad social y aduanera, además de albergar una cifra superior a los 13.000 volúmenes de libros con su correspondiente clasificación, que responden a las materias jurídico-contable, tributaria, y otras que resultan de interés para el Organismo
SELECCIÓN DE LIBROS PARA CONSULTA
El consolidado anual será publicado en el Boletín Impositivo N° 257 – Diciembre 2018. Para visualizar el último listado actualizado: BIBLIOTECA AFIP- DGI
CASAL, Alejandro y otros DERECHO TRIBUTARIO, DOCTRINAS RELEVANTES. Editorial La Ley. Ciudad Autónoma de Buenos Aires. 2014. p.1008. Toda obra de investigación logra su cometido y el debido reconocimiento cuando la tarea de investigador se interna en un campo que admite controversias interpretativas y la obra al final brinda la luz de certeza sobre el verdadero alcance de la multiplicidad de hechos imponibles de legislación federal y provincial. Este introito sirve para calificar el acertado desempeño individual y colectivo de los que suscriben la autoría de la obra que prologo, lo cual es una muestra de que el intelecto de cada autor está habilitado para fundar lo que sostienen en sus páginas... CASÁS, José O. y otros LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN. A 150 AÑOS DE SU PRIMERA SENTENCIA. Editorial ERREPAR. Asociación Argentina de Estudios Fiscales. Buenos Aires. 2013. p.344. La Nación Argentina ha adoptado para su gobierno la forma representativa republicana federal, según establece la Constitución Nacional en su artículo primero. Asimismo, la Carta Magna establece que el Poder Judicial de la Nación será ejercido por una Corte Suprema de Justicia, y por los demás tribunales inferiores que el Congreso estableciere en el territorio de la Nación, advirtiendo que en ningún caso el Presidente de la Nación puede ejercer funciones judiciales, arrogarse el conocimiento de causas pendientes o restablecer las fenecidas..., el Consejo Directivo de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales presenta esta obra , que pretende recoger el reconocimiento y homenaje de nuestra institución a la labor de nuestro más alto Tribunal en el marco de la conmemoración de nuestros sesenta años de vida... DUBINSKI, Guido Julián y otros CONTRATOS DE LA ADMINISTRACIÓN, TEORÍA Y PRÁCTICA. La Impresora Ya SRL. Ciudad Autónoma de Buenos Aires. 2017. p.308.
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Las compras públicas tienen una entidad nada despreciable con relación al desarrollo económico de cualquier país. A su vez, si nos enfocamos en los contratos de obras públicas, observamos que, generalmente, ellos se centran en proyectos de infraestructura, de vivienda, de servicios o de producción de bienes públicos. su incidencia, pues, en la actividad jurídica, económica, política o social no es una cuestión menor. Los autores lo saben y con seguridad para ellos no fue esto ajeno al momento de seleccionar los contenidos desarrollados en cada uno de los capítulos que integran este libro...
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SELECCIÓN DE ARTÍCULOS DE REVISTAS
El consolidado anual será publicado en el Boletín Impositivo N° 257 – Diciembre 2018. Para visualizar el último listado actualizado: BIBLIOTECA AFIP- DGI
FRICK, Pablo D.; JAIME, Rodrigo E. El pronto pago ante el concurso preventivo concluido y la quiebra sobreviniente. Informacionlegal.com. abril de 2018. p.8.
I. Introducción: el pronto pago y el concurso preventivo
Como regla general, el pronto pago constituye un instituto que otorga la posibilidad, a ciertos acreedores, de obtener no solo el reconocimiento de sus créditos de forma usualmente rápida, sino también su cobro anticipado (esto es, antes que el resto de los acreedores que se presenten a verificar de acuerdo al trámite de los arts. 32, 56, 200 o 202 de la LCQ).
El Art. 16 de la LCQ, que regula este instituto para el caso del concurso preventivo, establece la prohibición para el deudor de alterar la situación de los acreedores por causa o título anterior al concursamiento; por lo que, en principio, no podría pagarse ninguna acreencia originada antes de aquel. No obstante, el régimen legal establece una excepción a tal principio general, pues la LCQ reconoce el derecho que tienen ciertos acreedores, por ejemplo al encontrarse en una situación de especial vulnerabilidad (que puede no existir pero que la ley presume) para percibir sus créditos sin esperar el trámite normal y habitual del concurso y la eventual homologación y cumplimiento del acuerdo preventivo (que lamentable y no poco frecuentemente suele demorar varios años)...Documento en pdf.
MOLINA SANDOVAL, Carlos A. Abuso de posición dominante. InformacionLegal.com. Abril de 2018. p.53.
La incorporación en el derecho privado comparado (y en los Códigos Civiles y Comerciales) de institutos de alcance general es auspiciosa y confiere bases estructurales a las relaciones fundamentales de todo el derecho. Las principales reformas de derecho privado del derecho comparado han incorporado, entre otros, los principios de buena fe, abuso de derecho, fraude a la ley y orden público. Incluso los ordenamientos que no contemplan expresamente normas positivas, no han privado al juez de utilizarlas cuando fuera necesario.
El derecho argentino no ha sido la excepción y ha seguido la tendencia en derecho comparado. Ha estructurado metodológicamente la parte general de su codificación, incluyendo figuras que se encontraban dispersas en el ordenamiento civil y comercial. Los fundamentos del Cód. Civ. y Com. establecen que las cláusulas generales relativas a la buena fe, el abuso, el fraude, y otras, tuvieron un proceso histórico de generalización creciente. Primero fueron utilizados en obligaciones, contratos y derechos reales específicos, luego se extendió su aplicación a las
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obligaciones, los contratos, los derechos reales, de familia y de sucesiones en general, y finalmente fueron adoptados como principios generales en todo el derecho privado. Esta calificación como "principios generales", que ha sido ampliamente receptada en la jurisprudencia, no se condice con la ubicación metodológica en el Código Civil derogado...Documento en pdf.
SEDA, Juan Antonio
La capacidad jurídica de personas con discapacidad mental o intelectual. Informacionlegal.com. abril 2018. p. 5.
SUMARIO: I. Introducción: una armonización compleja.- II. Avances en la autonomía de las personas con discapacidad mental e intelectual.- III. Conclusión: el riesgo de sobreestimar las nomenclaturas.
I. Introducción: una armonización compleja
El Código Civil y Comercial argentino no incluye en su texto expresamente al término "persona con discapacidad mental" ni tampoco refiere literalmente al de "persona con discapacidad intelectual", dos categorías reconocidas en la Convención sobre los Derechos de las Personas con Discapacidad. La primera de estas dos nociones refiere a los individuos que tienen padecimientos mentales, mientras que la segunda apunta a quienes tienen deficiencias cognitivas. Claro que no podríamos afirmar que esas sean definiciones precisas, discernibles o totalmente completas desde un diagnóstico psicológico, médico o estrictamente psiquiátrico. Aquel tratado internacional de derechos humanos adopta una definición de discapacidad más genérica, enrolada en lo que usualmente se conoce como el "modelo social" y que toma distancia de la perspectiva médica y especialmente de la equiparación entre discapacidad y patología. En el Código Civil y Comercial se utiliza en varias oportunidades la noción de "falta de salud mental", condición que podría considerarse común a las dos situaciones arriba mencionadas, porque tienen como eje la carencia de discernimiento. El objeto de este artículo es plantear sucintamente algunas de las dificultades que se presentan en la interpretación integral de las normas en un tema tan sensible y complejo...Documento en pdf.
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APENDICE
APÉNDICE CUADROS LEGISLATIVOS
EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO - LEY N° 26.509
PROVINCIA DE LA PAMPA.
Departamentos:
1. Rancul 7. Chalileo 13. Catriló 19. Curacó
2. Realicó 8. Loventué 14. Atreuco 20. Lihuel Calel
3. Chapaleufú 9. Conhelo 15. Puelén 21. Hucal
4. Trenel 10. Toay 16. Limay Mahuida 22. Caleu-Caleu
5. Maracó 11. Capital 17. Utracán
6. Chicalcó 12. Quemú-Quemú 18. Guatraché
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APENDICE
- RESOLUCIÓN N° 44 -E/18 – BOLETIN OFICIAL 5/04/18
VIGENCIA
DEPARTAMENTOS MOTIVO
DESDE HASTA
Incendios a las explotaciones ganaderas afectadas ubicadas en el este, centro, sur y oeste de la provincia, según la Estado de nominación y ubicación catastrales emergencia y/o 6 de febrero de 2018 al 30 detalladas a continuación: Departamento desastre de junio de 2018 Atreucó: Sección III, fracción A, lote 5; agropecuario, por Departamento Guatraché: Sección III, incendios fracción C, lote 8; Departamento Hucal: Sección IV, fracción B, lote 18; Departamento Toay: Sección II, fracción
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APENDICE
D, lote 20, Sección IX, fracción B, lotes 3, 8 y 9; Departamento Loventué: Sección VIII, fracción A, lotes 6 y 7; Sección VIII, fracción D, lotes 20 y 21; Sección IX, fracción A, lote 9; Departamento Utracán: Sección III, fracción A, lote 13; Sección III; fracción D, lotes 10, 11 y 23; Sección IX; fracción A, lotes 16 y 17; Sección IX, fracción B lotes 11 y 19 al 22; Sección IX, fracción C, lotes 6, 7 y 12 y 14 al 25; Sección IX, fracción D, lotes 15 al 17 y 25; Departamento Lihuel-Calel: Sección X, fracción A, lotes 4 al 6, 11 y 15; Sección X, fracción B, lotes 1, 2, 4 al 7, 9, 10, 14 y 15; Sección X, fracción D, lote 14; Sección X, fracción E, lotes 6 y 15; Departamento Chalileo: Sección XVIII, fracción A, lotes 6, 7, 14 y 15; Sección XVIII, fracción B, lote 22; Sección XVIII, fracción D, lotes 7, 15, 16 y 23; Departamento Limay-Mahuida: Sección XIX, fracción B, lotes 16 y 25; Departamento Chical-Co: Sección XXIII, fracción C, lote 11.
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