IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley Nº 23.966 (B.O
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REFERENCIAS LEGISLATIVAS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91). Texto ordenado en 1997, por Decreto Nº 281/97 (B.O. 15/04/97). Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95) Ley Nº 24.590 (B.O. 27/12/95) Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98) Decreto Nº 127 (B.O. 16/02/96) Decreto Nº 1534 (B.O. 29/01/99) La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración y Ventas: Viamonte 1534 (1055) Capital Federal. Telefax: 4371-2107/2887 4374/5418/6692/8855 Ventas: Viamonte 1549 (1055) C.P.C.E.C.F. – Stand Nº 5, Capital Federal. Maipú 1386 (2000) Rosario – Telefax: 0341-447-1308 Dirección Postal: Casilla Postal OCA Nº 7 Av. Callao 374, Capital Federal Web: http://www.aplicacion.com.ar E-mail: [email protected] DIRECCION : DR. MIGUEL A. SCOPPETTA COORDINACION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº 960.795 COPYRIGHT 1992 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS. TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES –TEXTO ORDENADO EN 1997– ; Ley Nº 23.966 ..................1 Valuación de los Bienes Situados en el CAPITULO I Exterior. 4 Disposiciones Generales ...........1 Mínimo Exento. 4 Hecho Imponible - Vigencia . 1 Alícuotas. 4 Sujetos . 1 Bienes Situados en el País Pertenecientes a Bienes Situados en el País. 1 Sujetos Radicados en el Exterior . 5 Bienes Situados en el Exterior. 2 CAPITULO III Exenciones. 2 Otras Disposiciones. ............ 6 CAPITULO II LiquidacióndelGravamen..........2 Valuación de los Bienes Situados en el País . 2 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Decreto Nº 127/96 ................7 Valor de Plaza . 9 Sujeto .....................7 Amortización . 9 Domicilio . 7 Bienes Personales . 9 Sociedad Conyugal - Menores de Edad . 7 Acciones y participaciones sociales . 9 Sucesiones Indivisas . 7 Participación o titularidad en sociedades, Sucesiones Indivisas y Beneficiarios de empresas o explotaciones que no confeccionen Transmisiones a Título Gratuito . 7 balances en forma comercial . 10 Condominios . 7 Bienes Situados en el Exterior Bienes situados en el País y en el Valor de Plaza . 13 Exterior .....................7 Mínimo No Imponible . 13 Créditos . 7 Pago a Cuenta . 13 Moneda Extranjera . 8 Presunciones. Doble Imposición . 13 Depósitos en Instituciones Bancarias del Exterior . 8 Variaciones Patrimoniales . 14 Exenciones ..................8 Impuesto a las Ganancias. Aplicación Supletoria . 14 Misiones diplomáticas y consulares extranjeras . 8 Disposiciones Transitorias . 14 Bienes Inmateriales . 8 Ahorro Obligatorio . 14 Valuación ...................8 Cuentas Corrientes . 14 Bienes Situados en el País Acciones y Participaciones Sociales . 14 Inmuebles . 8 Aportes irrevocables y saldo acreedor del dueño Nuda Propiedad . 9 o socio . 14 I NORMAS COMPLEMENTARIAS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Régimen de Anticipos ............15 Régimen de facilidades de pago. Saldo Régimen de anticipos. Período fiscal de declaraciones juradas ..........27 1999 .....................15 Resolución General Nº 90 (A.F.I.P.) . 27 Resolución General Nº 327 (A.F.I.P.) Régimen de facilidades de pago. (Parte Pertinente) . 15 Programa aplicativo .............28 Régimen opcional de determinación e Resolución General Nº 110 (A.F.I.P.) . 28 ingreso de anticipos. Aclaración......17 Cómputos de pagos a cuenta. Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . 17 Responsables sustitutos. Régimen de anticipos. Período fiscal Acreditaciones ...............29 1998. Norma complementaria. .......18 Resolución General Nº 4172 (D.G.I.) . 29 Resolución General Nº 132 (A.F.I.P.) Responsables sustitutos y por deuda (Parte Pertinente) . 18 ajena. .....................31 Régimen de anticipos. Anticipo Resolución General Nº 4186 (D.G.I.) . 31 extraordinario. ................18 Responsables sustitutos y por deuda Resolución General Nº 263 (A.F.I.P.) . 18 ajena. Acreditaciones ............33 Régimen de anticipos. Período fiscal Resolución General Nº 4203 (D.G.I.) . 33 1998. Norma complementaria. .......19 Regímenes de anticipos y Resolución General Nº 139 (A.F.I.P.) declaraciones juradas. Vencimientos (Parte Pertinente) . 19 año 1999 ...................33 Apuestas del Loto y Quini 6 del sorteo Resolución General Nº 183 (A.F.I.P.) del 26/04/98l. Cómputo como (Parte Pertinente) . 33 disminución del monto de anticipos ....19 Resolución General Nº 126 (A.F.I.P.) . 19 Disposiciones diversas ............34 Régimen especial de fiscalización. Ley Determinación e Ingreso del Impuesto . 20 Nº 11.683, t.o. en 1998 ............34 Sistema Integrado Tributario (SITRIB). Decreto Nº 1340/98 . 34 Versión 2.0. .................20 Certificado de acreditaciónde Resolución General Nº 111 (A.F.I.P.) . 20 cumplimiento fiscal .............34 Personas físicas y sucesiones Decreto Nº 555/96 . 34 indivisas. Utilización de Cajeros Financiamiento de la vivienda y la Automáticos .................23 construcción.................35 Resolución General Nº 4319 (D.G.I.) . 23 Decreto Nº 780/95 (Parte Pertinente) . 35 Plazo de presentación de la DD.JJ. para Fondos Comunes de Inversión. los socios de sociedades de hecho y Reglamentación...............35 empresas unipersonales ..........24 Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . 35 Circular Nº 1357 (D.G.I.) Cuentas de Capitalización Individual. (Parte Pertinente) . 24 Ley Nº 24.241 ................36 Zonas de emergencia de Jujuy. DD.JJ. Circular Nº 1330 (D.G.I.) . 36 Plazo especial ................24 Valuaciones computables e Resolución General Nº 390 (A.F.I.P.) . 24 informaciones complementarias. Estado de Emergencia de la Provincia Período fiscal 1998 .............36 de Corrientes. Diferimiento de las Resolución General Nº 419 (A.F.I.P.) . 36 obligaciones .................25 Resolución General Nº 699 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . 25 II LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES –TEXTO ORDENADO EN 1997– LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES –TEXTO ORDENADO EN 1997– Ley Nº 23.9661;2 CAPITULO I Disposiciones Generales Hecho Imponible - Vigencia c) Que la administración de todos los bienes gananciales la Artículo 16— Establécese con carácter de emergencia por el tenga la mujer en virtud de una resolución judicial. término de NUEVE (9) períodos fiscales a partir del 31 de D: 2 diciembre de 1991, inclusive, un impuesto que se aplicará en todo el territorio de la Nación y que recaerá sobre los bienes Bienes Situados en el País. personales3 existentes al 31 de diciembre de cada año, situados Artículo 19—- Se consideran situados en el país: en el país y en el exterior. a) Los inmuebles ubicados en su territorio. b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en él. Sujetos c) Las naves y aeronaves de matrícula nacional. Artículo 17— Son sujetos pasivos del impuesto: d) Los automotores patentados o registrados en su territorio. a) las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesio- e) Los bienes muebles registrados en él. nes indivisas radicadas en el mismo, por los bienes f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias situados en el país y en el exterior. cuando el hogar o residencia estuvieran situados en su b) las personas físicas domiciliadas en el exterior y las territorio. sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los g) Los bienes personales del contribuyente, cuando éste bienes situados en el país. tuviera su domicilio en él, o se encontrara en él. Las sucesiones indivisas son contribuyentes de este grava- h) Los demás bienes muebles y semovientes que se encontra- men por los bienes que posean al 31 de diciembre de cada renensuterritorioal31dediciembredecadaaño,aunque año en tanto dicha fecha quede comprendida en el lapso su situación no revistiera carácter permanente, siempre que transcurrido entre el fallecimiento del causante y la declara- por este artículo no correspondiere otro tratamiento. toria de herederos o aquella en que se haya declarado válido i) El dinero y los depósitos en dinero que se hallaren en su el testamento que cumpla la misma finalidad. territorio al 31 de diciembre de cada año. j) Los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales A los fines de este artículo se considerará que están domicilia- y otros títulos valores representativos de capital social o dos en el país los agentes diplomáticos y consulares, el personal equivalente, emitidos por entes públicos o privados, técnico y administrativo de las respectivas misiones y demás cuando éstos estuvieran domiciliado en él. funcionarios públicos de la Nación y los que integran comisio- k) Los patrimonios de empresas o explotaciones uniper- nes de las provincias y municipalidades que, en ejercicio de sus sonales ubicadas en él. funciones, se encontraren en el exterior, así comosus familiares l) Los créditos, incluidas las obligaciones negociables pre- que los acompañaren. vistas en la Ley Nº 23.576 y los debentures -con excep- D: 1; 3; 4; 5 ción de los que cuenten con garantía real, en cuyo caso estará a lo dispuesto en el inciso b)- cuando el domicilio Artículo 18— En el caso de patrimonios pertenecientes a real del deudor esté ubicado en su territorio. los componentes de la sociedad conyugal, corresponderá m) Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los atribuir al marido además de los bienes propios, la totalidad de marcas de fábrica o de comercio y similares, las patentes, de los que revisten el carácter de gananciales, excepto: dibujos, modelos y diseños reservados y restantes de la a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el propiedad industrial o inmaterial, así como los derivados de producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo, éstos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho comercio o industria. o licencia, en su caso, estuviere domiciliado en el país al 31 b) Que exista separación judicial de bienes. de diciembre de cada año. L: 22 D: 6; 7 1 Publicada en el B.O.