REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 2
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Lubochnia
26 listopada 2012 roku – 11 lutego Termin kontroli: 2013 roku
Kontroluj ący Wanda Jeziorska – st. inspektor kontroli (imi ę, nazwisko, Wioletta Zubowicz – inspektor stanowisko słu żbowe ): Łukasz Turek - młodszy inspektor
2011-I półrocze 2012 oraz wybrane Okres obj ęty kontrol ą zagadnienia z lat wcze śniejszych
WK 6010-6010-2/69/2012 z dnia 29 pa ździernika 2012 roku Numer i data upowa żnienia: WK -6010-2/69-1/2012 z dnia 12 grudnia 2012 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Lubochnia jest gminą o charakterze wiejskim. Zlokalizowana jest w bliskiej odległości od dużych ośrodków przemysłowych: 41 km od Piotrkowa Trybunalskiego, 11 km od Tomaszowa Mazowieckiego, 54 km od Łodzi i 10 km od Warszawy. Pod względem administracyjnym znajduje się w obrębie Województwa Łódzkiego. Położona jest w centralnej części Powiatu Tomaszowskiego i jest jedną z dziesięciu gmin wiejskich tego Powiatu. Oprócz gmin wiejskich w skład Powiatu wchodzi jeszcze Gmina miejska – Tomaszów Mazowiecki. Gmina Lubochnia graniczy od północy z Gminą Budziszewice, Żelechlinek, od wschodu z Gminą Czerniewice i Inowłódz, od południa z Miastem Tomaszów Maz. i Gminą Tomaszów, a od zachodu z Gminą Ujazd. Gmina obejmuje obszar 131 km 2. Liczba ludności na dzień 22 stycznia 2013 roku wynosiła ogółem: 7.165 osób, w tym liczba kobiet 3.623, liczba mężczyzn 3.542. Liczba osób bezrobotnych zarejestrowanych w Powiatowym Urzędzie Pracy w Tomaszowie Maz. na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiła ogółem 590, w tym 264 kobiety. Liczba bezrobotnych z prawem do zasiłku dla bezrobotnych wyniosła ogółem 145, w tym 75 kobiet. W skład systemu komunikacji drogowej w Gminie wchodzą dwie drogi krajowe, powiatowe, gminne oraz wewnętrzne. Główną oś komunikacyjną Gminy Lubochnia stanowi droga krajowa nr 8 relacji Wrocław – Warszawa. Długość dróg gminnych – 34,2 km, dróg powiatowych – 36,4 km. Zwodociągowanie Gminy wynosi 85,4 km, natomiast długość sieci kanalizacyjnej wynosi 53,8 km. Siedzibą władz Gminy jest budynek Urzędu Gminy zlokalizowany w Lubochni przy ul. Tomaszowskiej 9, 97-217 Lubochnia. Numery identyfikacji podatkowej: Urząd Gminy Lubochnia: NIP 773-16-98-272, REGON 000 543 628 Gmina Lubochnia: NIP 773-22-23-364, REGON 590 648 149 PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE
I. WSKAŹNIKI BUDŻETOWE
1. Wska źnik W B1 – udział dochodów bie żą cych w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB1 87,02 78,99 81,59 2. Wska źnik W B3 – udział nadwy żki operacyjnej w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB3 14,57 10,20 15,95
3. Wska źnik W B4 – udział wydatków maj ątkowych w wydatkach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB4 34,48 36,02 28,29 4. Wska źnik WB5 – obci ąż enie wydatków bie żą cych wydatkami na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodze ń Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB5 50,43 47,70 53,84 5. Wska źnik WB6 – udział nadwy żki operacyjnej i dochodów ze sprzeda ży maj ątku w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB6 16,07 11,22 15,95 6. Wska źnik WB7 – wska źnik samofinansowania
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WB7 72,23 80,63 132,67 II. WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA
1. Wska źnik W L1 – Transfery bie żą ce na mieszka ńca Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WL1 1 346,54 1 385,58 1 475,77
2. Wska źnik WL2 – Nadwy żka operacyjna na mieszka ńca Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WL2 282,73 324,45 352,81
3. Wska źnik WL3 – Zobowi ązania ogółem na mieszka ńca Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WL3 157,60 384,45 307,99
4. Wska źnik WL4 – Zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na projekty unijne na mieszka ńca Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WL4 0 131,06 117,43 III. WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ
Wska źnik W Z1 – Udział zobowi ąza ń ogółem w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ1 6,18 12,09 14,56 Wska źnik W Z2 – Udział zobowi ąza ń bez zobowi ąza ń na projekty unijne w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ2 0 4,12 3,88 Wska źnik WZ3 – obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ3 0 5,11 6,57 Wska źnik WZ4 – obci ążenie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia bez rat kapitałowych na projekty unijne Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ4 0 0,16 0,93 Wska źnik W Z6 – obci ąż enie dochodów bie żą cych wydatkami bie żą cymi i obsług ą zadłu żenia Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ6 86,73 93,54 93,78 Wska źnik W Z7 – udział zobowi ąza ń wymagalnych w zobowi ązaniach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WZ7 0 0 0 Wska źnik W U1 – udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec KRUS, ZUS, NFZ w dochodach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WU1 0,00 0,00 0,00 Wska źnik W U2 – udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec KRUS, ZUS, NFZ w zobowi ązaniach ogółem Wska źnik 2009 r. 2010 r. 2011 r. WU2 0 0 0
Wskaźnik WB1 Obrazuje dochody bieżące w dochodach ogółem, w badanym okresie wykazywał on niewielką tendencję zmienną oscylując na poziomie ok. 80 %.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik WB3 Określa stopień możliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub bieżących w stosunku do osiągniętych dochodów. Z danych w tabeli wynika, że w 2009 roku wskaźnik ten wynosił 14,57%, w 2010 roku spadł do poziomu 10,20%, natomiast w 2011 roku ponownie uległ zwiększeniu i wyniósł 15,95%. Poziom wskaźnika w 2011 roku wskazuje na zwiększenie możliwości finansowania wydatków inwestycyjnych lub bieżących, których źródłem pokrycia są dochody bieżące. Wskaźnik WB4 Określa udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. Wskaźnik w badanym okresie ulegał obniżeniu z poziomu ponad 30% (lata 2009-2010) do wysokości 28,29%. Wskaźnik WB5 Określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodnych od wynagrodzeń w wydatkach bieżących. Z danych wykazanych w tabeli wynika, że ww. wskaźnik te uległ zwiększeniu w roku 2011 w stosunku do lat poprzednich o kilka punktów procentowych. Wskaźnik WB6 Obrazuje wysokość wypracowanej przez jednostkę nadwyżki operacyjnej, która w 2011 roku kształtowała się na poziomie 15,95 %. W badanym okresie udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem uległ znacznemu zmniejszeniu w 2010 roku. Wskaźnik WB7 Wartość wskaźnika WB7 wskazuje na stopień zdolności jednostki do samofinansowania – finansowania inwestycji środkami własnymi. W kontrolowanej jednostce zaobserwowano znaczny wzrost wskaźnika samofinansowania w 2011 roku, liczonego jako stosunek sumy nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem. W 2009 roku wynosił 72,23% natomiast w 2010 roku wzrósł do poziomu 80,63 %, osiągając najwyższy poziom w 2011 roku. Im wyższa jest ta relacja tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi kosztami obsługi zadłużenia, jednak jego wysoka wartość może również świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych możliwości.
Wskaźniki WZ1-6 Dokonując analizy wskaźnika WZ1 stwierdzić można wzrost udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem z 6,18% za 2009 rok do 14,56 % za 2011 rok, co oznacza zwiększenie udziału o ponad 40%. Wskaźnik WZ2 najniższą wartość, tj. 0,00% osiągnął w 2009 roku. W latach 2010 - 2011 oscylował na zbliżonym poziomie. Wskaźnik WZ3, wskazujący na obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia wzrastał, osiągając w 2011 roku poziom 6,57%. Wskaźnik WZ6 obrazuje obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia (odsetek i spłaty rat kapitałowych) i utrzymywał się w okresie 2009-2011 na zbliżonym poziomie. W związku z tym, że kontrolowana jednostka w latach 2009 – 2011 nie odnotowała zobowiązań wymagalnych, wartość wskaźników WZ7, WU1 i WU2 wyniosła 0. Wyliczenie wskaźnika zadłużenia określonego w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych - dla 2011 roku. Wzór:
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gdzie poszczególne symbole oznaczają: R - planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, O - planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D - dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db - dochody bieżące, Sm - dochody ze sprzedaży majątku, Wb - wydatki bieżące, n - rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 - rok poprzedzający rok budżetowy, n-2 - rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n-3 - rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata.
Dane do wyliczenia wskaźnika zadłużenia:
2008 2009 2010 2011 SYMBOL planowana (wykonane) na rok bud żetowy ł ączna kwota z tytułu spłat kredytów i po życzek, o których mowa w art..89 ust. 1 pkt 2- R 195 069,00 0 1 200 000,00 1 395 357,12 4 oraz art.. 90, oraz wykupu papierów warto ściowych emitowanych na cele okre ślone w art.. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90 planowane (wykonane) na rok bud żetowy odsetki od kredytów i po życzek, o których mowa w art..89 ust. 1 i art. 90, odsetki i O dyskonto od papierów 3 140,28 232,77 38 564,90 85 682,14 warto ściowych emitowanych na cele okre ślone w art.. 89 ust. 1 i art. 90 oraz kwot wynikaj ących z udzielonych poręcze ń i gwarancji
dochody ogółem bud żetu 16 082 705,95 19 410 585,76 24 258 562,25 22 534 357,83 D w danym roku bud żetowym Db dochody bie żą ce 16 216 842,51 19 160 932,82 18 456 485,49
dochody ze sprzeda ży 290 813,00 245 885,22 12 796,00 Sm maj ątku
Wb wydatki bie żą ce 12 604 900,74 14 064 118,93 16 685 384,16 15 827 670,99 Wymieniony wskaźnik dla roku 2011 wynosił 6,57<14,39
Z art. 242 ustawy o finansach publicznych z 2009 roku wynika, że organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie może uchwalić budżetu, w którym planowane wydatki bieżące są wyższe niż planowane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6.
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na koniec roku budżetowego wykonane wydatki bieżące nie mogą być wyższe niż wykonane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, z zastrzeżeniem ust. 3. Ustalenia w zakresie przestrzegania art. 242 przedstawia tabela poniżej : 2010 2011 2010 2011 2012 Plan wykonanie plan Dochody bie żą ce plus nadwy żka z 20 434 940,99 19 595 141,10 20 941 186,49 20 150 649,39 20 228 162,02 lat ubiegłych plus wolne środki Wydatki bie żą ce 17 852 419,04 16 860 535,91 16 685 384,16 15 827 670,99 18 115 146,16 Wynik 2 582 521,95 2 734 605,19 4 255 802,33 4 322 978,40 2 113 015,86
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy jest PIOTR MAJCHROWSKI wybrany w dniu 2 grudnia 2010 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr I/1/10.
Wójt gminy Wójtem Gminy jest TADEUSZ JÓZWIK wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 21 listopada 2010 roku (zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej w Lubochni z dnia 29 listopada 2010 roku), który złożył ślubowanie w dniu 2 grudnia 2010 roku. W Gminie Lubochnia nie powołano zastępcy Wójta Gminy.
Skarbnik gminy (powiatu) Skarbnikiem Gminy jest MONIKA KUTA powołana na to stanowisko uchwałą Rady Gminy nr VII/37/11 z dnia 28 marca 2011 roku.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy jest MARIA OCHOTA zatrudniona na tym stanowisku na podstawie porozumienia z dnia 11 maja 2011 roku zawartego pomiędzy Urzędem Gminy Lubochnia a Marią Ochota w sprawie zatrudnienia na czas nieokreślony na stanowisku Sekretarza Gminy od dnia zawarcia umowy. W dniu 10 maja 2011 roku zawarto porozumienie pomiędzy Urzędem Gminy Lubochnia a Urzędem Gminy Rzeczyca w sprawie przeniesienia pracownika samorządowego.
2. GMINNE (POWIATOWE ) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na podstawie załącznika nr 6 do Statutu Gminy Lubochnia przyjętego uchwałą Rady Gminy nr XLVII/213/09 z dnia 29 października 2009 roku ustalono, że jednostkami organizacyjnymi są: 1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lubochni, 2. Zakład Usług Komunalnych w Lubochni, 3. Zespół Szkolno-Przedszkolny w Lubochni, 4. Publiczna Szkoła Podstawowa w Glinniku,
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. Publiczne Gimnazjum w Lubochni, 6. Gminny Ośrodek Kultury w Lubochni, 7. Gminna Biblioteka Publiczna w Lubochni z filią w Glinniku.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lubochni Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lubochni został utworzony zarządzeniem Naczelnika Gminy w Lubochni nr 1/90 z dnia 27 kwietnia 1990 roku wydanego na podstawie uchwały Gminnej Rady Narodowej nr XII/43/90 z dnia 25 kwietnia 1990 roku. W okresie objętym kontrolą obowiązywał statut Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubochni przyjęty uchwałą Rady Gminy nr LXIII/292/10 z dnia 10 listopada 2010 roku. Zmiany wprowadzono uchwałą nr XXXVII/164/12 z dnia 31 października 2012 roku. W § 2 statutu przewidziano, że GOPS w Lubochni jest jednostką organizacyjną Gminy Lubochnia będącą bezpośrednim organizatorem i wykonawcą zadań pomocy społecznej na terenie Gminy Lubochnia. Z § 3 wynika, że ośrodek jest jednostką budżetową działającą na podstawie przepisów ustawy o finansach publicznych. Zakład Usług Komunalnych w Lubochni Na mocy uchwały Rady Gminy nr 227/02 z dnia 29 sierpnia 2002 roku utworzono Zakład Usług Komunalnych w Lubochni działający, jako zakład budżetowy. Statut zakładu został nadany uchwałą Rady Gminy nr 32/03 z dnia 27 lutego 2003 roku. Zmiany wprowadzono uchwała Rady Gminy nr IV/12/10 z dnia 30 grudnia 2010 roku. Zgodnie ze zmianą w statucie zwrot „zakład budżetowy” zastępuje się słowami „samorządowy zakład budżetowy”. Zgodnie z art. 87 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1241), z dniem 31 grudnia 2010 roku zakończeniu ulega likwidacja: gminnych, powiatowych i wojewódzkich zakładów budżetowych prowadzących działalność w zakresie innym niż określony w art. 14 ustawy o finansach publicznych. W § 2 zapisano przedmiot działalności zakładu. Przedmiotem działania było: dostarczanie wody i utrzymywanie urządzeń zaopatrzenia w wodę i do produkcji wody, zbiorowe odprowadzanie, wywóz i oczyszczanie ścieków, utrzymywanie porządku i czystości w Gminie, zarządzanie zabudowanymi nieruchomościami stanowiącymi mienie komunalne, wykonywanie usług remontowo-budowlanych i instalacyjnych, realizowanie zleconych przez Gminę zadań inwestycyjnych a związanych z wykonywaniem remontów i inwestycji służących produkcji wody i zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków, a także inwestycji i remontów zleconych przez Gminę, wykonywanie innej działalności w rozumieniu art. 1 ustawy o gospodarce komunalnej. Art. 1 cytowanej ustawy przewiduje, że ustawa określa zasady i formy gospodarki komunalnej jednostek samorządu terytorialnego, polegające na wykonywaniu przez te jednostki zadań własnych, w celu zaspokojenia zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej. Gospodarka komunalna obejmuje w szczególności zadania o charakterze użyteczności publicznej, których celem jest bieżące i nieprzerwane zaspokajanie zbiorowych potrzeb ludności w drodze świadczenia usług powszechnie dostępnych. Zgodnie z wyjaśnieniem p.o. Kierownika ZUK, wykonywanie innej działalności w rozumieniu art. 1 ustawy o gospodarce komunalnej, obejmuje następujące zadania: utrzymanie ulic, placów i dróg w Gminie, wykonywanie usług polegających na konserwacji oraz prowadzeniu czynności obsługowo-eksploatacyjnych urządzeń oświetlenia ulicznego na terenie Gminy. Wyjaśnienie p.o. kierownika ZUK z dnia 14 stycznia 2013 roku stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
Zespół Szkolno - Przedszkolny w Lubochni
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą Rady Gminy nr 91/2000 z dnia 28 lutego 2000 roku utworzono Zespół Szkolno- Przedszkolny w Lubochni. W skład zespołu wchodzą: Publiczna Szkoła Podstawowa w Lubochni, oraz Publiczne Przedszkole Samorządowe w Lubochni z oddziałem przy Przedszkolu nr 129 w Nowym Glinniku. Statut zespołu przyjęty został w drodze uchwały Rady Gminy nr IX/50/03 z dnia 6 czerwca 2003 roku. Zmiany wprowadzono na podstawie uchwały: nr X/58/03 z dnia 31 lipca 2003 roku oraz nr XXII/28/04 z dnia 6 października 2004 roku. Zgodnie z § 2 pkt 1 i 2 zespół jest placówką publiczną i jednostką budżetową podległą Radzie Gminy w Lubochni. Gospodarka finansowa prowadzona jest według zasad określonych w ustawie o finansach publicznych. Szkoła Podstawowa w Glinniku Statut szkoły przyjęty został uchwałą Rady Gminy nr VII/29/07 z dnia 27 kwietnia 2007 roku. Aktualnie obowiązuje statut przyjęty w 2011 roku. Zgodnie z § 1 pkt 3 i 6 organem prowadzącym szkołę jest Gmina Lubochnia. Szkoła jest jednostką budżetową podległą Radzie Gminy w Lubochni. Publiczne Gimnazjum w Lubochni Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr 39/99 z dnia 15 marca 1999 roku utworzono z dniem 1 września 1999 roku Publiczne Gimnazjum w Lubochni. Statut szkoły nadany został w drodze uchwały Rady Gminy nr 52/99 z dnia 22 czerwca 1999 roku. W statucie określono, że gimnazjum jest szkołą publiczną prowadzoną przez Gminę Lubochnia. Gminny Ośrodek Kultury w Lubochni Akt o utworzeniu samorządowej instytucji kultury wprowadzono uchwałą Rady Gminy nr XIX/76/08 z dnia 28 lutego 2008 roku. Statut stanowił załącznik nr 1. Zmiany statutu wprowadzono uchwałą nr XXII/129/12 z dnia 28 maja 2012 roku. Zgodnie z zasadami gospodarki finansowej określonymi w statucie, GOK prowadzi gospodarkę finansową na zasadach określonych w ustawie o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej. Organem prowadzącym GOK jest gminą Lubochnia. Jest wpisany do rejestru instytucji kultury i posiada osobowość prawną. Gminna Biblioteka Publiczna w Lubochni z filią w Glinniku Na mocy statutu wprowadzonego w życie uchwałą Rady Gminy nr 88/92 z dnia 29 kwietnia 1992 roku utworzono Gminną Bibliotekę Publiczną w Lubochni w oparciu o przepisy m.in.: ustawy z dnia 27 czerwca 1997 roku o bibliotekach (Dz. U. nr 85 poz. 539 z późn. zm.), ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (tekst jednolity z 1997 roku Dz. U. nr 110, poz. 721 z późn. zm.), ustawy o samorządzie terytorialnym z dnia 8 marca 1990 roku (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 z późn. zm.). W części IV. uregulowano zasady gospodarki finansowej, z których wynikało, że biblioteka jest finansowana z budżetu Gminy, z dochodów własnych i innych źródeł. Podstawą gospodarki był roczny plan finansowy zatwierdzony przez Radę Gminy. W dniu 6 czerwca 2003 roku uchwałą Rady Gminy nr IX/51/03 wprowadzono nowy statut biblioteki. Z § 1 wynika, że Gminna Biblioteka Publiczna jest samorządową instytucją kultury, wpisaną do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę, która ma siedzibę w Lubochni oraz filię mieszczącą się w Szkole Podstawowej w Glinniku. Organizatorem jest Gmina Lubochnia. Z postanowień statutu wynika, że biblioteka prowadzi gospodarkę finansową w oparciu o plan finansowy zatwierdzony przez kierownika z zachowaniem dotacji organizatora. Oprócz dotacji jednostka może uzyskiwać dochody z innych źródeł. Zmiany do statutu wprowadzono uchwała Rady Gminy nr X/59/03 z dnia 31 lipca 2003 roku, nr XXIII/139/12 z dnia 26 czerwca 2012 roku. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kultury (Dz. U. nr 189), rejestr instytucji kultury organizator prowadzi w postaci elektronicznej, pozwalającej na sporządzenie z niego wydruków. Udostępnienie rejestru instytucji kultury z terenu Gminy ma miejsce poprzez stronę BIP. Niezależnie od rejestru dla każdej instytucji organizator prowadzi oddzielnie elektroniczną księgę rejestrową. Zgodnie z prowadzonym rejestrem wpisano dwie instytucje kultury.
Kontorlujące stwierdziły, że jednostki oświatowe z terenu Gminy w bilansach jednostkowych za 2011 rok wykazały wartości w pozycji 1.2 – budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, 1.3 – urządzenia techniczne i maszyny, 1.5 – inne środki trwałe. Kontrolującym nie przedłożono żadnych dokumentów potwierdzających przekazanie środków trwałych na rzecz placówek oświatowych z terenu Gminy.
Zgodnie z art. 18 ustawy z 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 ze zm.) nieruchomości mogą być oddawane jednostkom organizacyjnym w trwały zarząd, najem i dzierżawę oraz użyczane na cele związane z ich działalnością.
Jednostka budżetowa, jaką jest np. szkoła, jest formą organizacyjną sektora finansów nieposiadającą osobowości prawnej. Dopuszczalną formą przekazania mienia nieruchomego jest trwały zarząd uregulowany w rozdziale 5 działu II ustawy o gospodarce nieruchomościami. W art. 43 ust. 1 zapisano, iż trwały zarząd jest formą prawną władania nieruchomością przez jednostkę organizacyjną, którą zgodnie z art. 4 ustawy jest państwowa lub samorządowa jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej. Gminne instytucje kultury i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są samorządowymi osobami prawnymi zgodnie z art. 4 pkt 9a ustawy. Samorządowym osobom prawnym nieruchomości gminne mogą zostać oddane na podstawie umowy dzierżawy, najmu lub użyczenia, albo oddane w użytkowanie wieczyste, wniesione aportem.
Umowa użyczenia regulowana jest przez przepisy ustawy Kodeks cywilny w art. 710– art. 719), która przewiduje, że jedna z jej stron (użyczający) zapewnia drugiej stronie (biorący) bezpłatne używanie umówionej rzeczy przez czas określony lub nieokreślony. Przedmiotem użyczenia może być zarówno rzecz ruchoma jak i nieruchomość. Umowa dzierżawy regulowana jest w art. 693 – 709 Kodeksu cywilnego. Przedmiotem dzierżawy mogą być: 1) rzeczy, w tym rzeczy ruchome (np. maszyny, urządzenia, środki transportu, zwierzęta dające pożytki naturalne) i nieruchomości (grunt rolny, las, torfowisko); 2) prawa majątkowe (np. prawo polowania, papiery wartościowe, prawo do patentu, wzoru użytkowego); 3) zespół zorganizowanych praw majątkowych - składników materialnych i niematerialnych (gospodarstwo rolne czy też przedsiębiorstwo) - o ile wskazane przedmioty dzierżawy posiadają właściwości umożliwiające obiektywnie korzystanie z nich i czerpanie korzyści (pożytków) przez dzierżawcę. Na podstawie umowy dzierżawy przedmiot dzierżawy jest oddawany dzierżawcy nie tylko do używania (tak jak rzecz stanowiąca przedmiot stosunku najmu), ale również do pobierania pożytków. Obowiązkiem dzierżawcy jest zapłata wydzierżawiającemu umówionego czynszu. Treścią umowy najmu jest zobowiązanie wynajmującego do oddania najemcy rzeczy do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a także odpowiadające mu zobowiązanie najemcy do płacenia wynajmującemu umówionego czynszu . Przedmiot najmu mogą stanowić rzeczy, co do zasady niezużywalne, w tym rzeczy ruchome, zbiory rzeczy, nieruchomości (również nieruchomości rolne, części rzeczy albo części składowe rzeczy (art.659 –art. 692).
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy Statut Gminy został przyjęty uchwałą Rady Gminy nr XLVII/213/09 z dnia 29 października 2009 roku. Statut Gminy zawiera postanowienia ogólne, unormowania dotyczące organizacji i trybu pracy Rady Gminy i organu wykonawczego, organów Rady Gminy, sesji Rady Gminy, gospodarki finansowej Gminy, jednostek pomocniczych i organizacyjnych, zasady dostępu mieszkańców do informacji publicznej oraz postanowienia końcowe. Zmiany wprowadzono uchwałą nr L/230/09 z dnia 29 grudnia 2009 roku.
Regulamin organizacyjny urz ędu Zasady funkcjonowania Urzędu Gminy, strukturę organizacyjną, zakresy zadań pracowników, zasady opracowywania aktów prawnych, zadania i kompetencje Wójta, Sekretarza i Skarbnika Gminy, podział zadań między stanowiskami, zasady podpisywania pism, tryb przyjmowania i rozpatrywania i załatwiania spraw oraz unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej normuje Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Lubochnia, wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy nr 38/07 z dnia 5 lipca 2007 roku. Zmiany wprowadzono w drodze zarządzenia Wójta Gminy nr 28/10 z dnia 30 kwietnia 2010 roku, nr 11/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Zasady gospodarowania mieniem zostały ustalone uchwałą Rady Gminy nr 29/03 z dnia 27 lutego 2003 roku w sprawie określenia zasad nabywania nieruchomości gruntowych na własność gminy Lubochnia, zbywania nieruchomości stanowiących własność Gminy oraz ich obciążania, wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata. Zmiany wprowadzono: uchwała nr XXXVIII/204/05 z dnia 6 grudnia 2005 roku, nr XXI/121/12 z dnia 24 kwietnia 2012 roku. Aktualnie obwiązuje uchwała Rady Gminy nr XXXVI/160/12 z dnia 27 września 2012 roku.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł W dniu 21 czerwca 2007 roku wydano zarządzenie Wójta Gminy nr 30/07 w sprawie ustanowienia koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej oraz wprowadzenia instrukcji postępowania w zakresie zapobiegania przestępstw, o których mowa w art. 299 kodeksu karnego.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .
Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. W dniu 14 maja 2012 roku zarządzeniem nr 27/2012 Wójt Gminy określił sposób przeprowadzenia kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy Lubochnia oraz wobec jednostek organizacyjnych. Zarządzenie podjęto na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 2 i 3 w związku z art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Zarządzenie opisywało: cel, rodzaje działań podejmowanych w ramach kontroli zarządczej, system,
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
cele i zarządzanie ryzykiem, mechanizmy kontroli, informacje i komunikacje, monitorowanie i ocena kontroli zarządczej. Ponadto elementy wewnętrznej kontroli finansowej funkcjonującej w Urzędzie Gminy Lubochnia, zawarto w niżej wymienionej dokumentacji: - w regulaminie organizacyjnym wprowadzonym w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 38/07 z dnia 5 lipca 2007 roku – rozdział X - działalność kontrolna; - w zarządzeniu nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów regulujący gospodarkę finansową Gminy Lubochnia. Za system kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy oraz w zakresie jednostki samorządu terytorialnego odpowiada Wójt Gminy. W §11 regulaminu organizacyjnego określono zakresy działania Referatu Finansowo- Księgowego. Zgodnie z art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, głównym księgowym - skarbnikiem jest pracownik, któremu kierownik powierzył obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: prowadzenia rachunkowości jednostki; wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi; dokonywania wstępnej kontroli: zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. W drodze pisma z dnia 1 kwietnia 2011 roku Wójt Gminy powierzył Skarbnikowi Gminy: prowadzenie rachunkowości jednostki, wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi, dokonywanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów. Na podstawie analizy faktur dotyczących wydatków poniesionych na inwestycję stwierdzono, że były one zatwierdzane do wypłaty przez Skarbnika Gminy, dla którego stosownie do postanowień art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych zastrzeżone jest wykonanie dyspozycji środkami pieniężnymi. Powyższe narusza postanowienia art. 59 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym stanowiącym, iż dyspozycja środkami pieniężnymi winna być oddzielona od kasowego jej wykonania. Z akt osobowych Skarbnika Gminy Moniki Kuta wynika, iż spełnia ona wymogi określone w aktualnie obowiązującej ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku - art. 54 ust. 2. W wyniku porównania zadań określonych dla pracowników Referatu Finansowo- Księgowego w regulaminie organizacyjnym oraz zadań wynikających z zakresów czynności dla: podinspektora Justyny Sikorskiej, inspektora Dominiki Marjańskiej, podinspektora Anna Bigos stwierdzono, że są one spójne. Na podstawie ww. próby stwierdzono, że u wszystkich osób ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności poszczególnych pracowników. Pracownicy Urzędu Gminy zapoznali się z zasadami przyjętymi w regulaminie kontroli wewnętrznej i regulaminie kontroli zarządczej. Stwierdzono pisemne potwierdzenie zapoznania się pracowników z regulaminami. Podczas niniejszej kontroli, zebrano informacje dotyczące szkoleń, w których uczestniczyli pracownicy Referatu Finansowego oraz Skarbnik Gminy. Informacja o odbytych szkoleniach dotycząca 2011 roku oraz test dotyczący wewnętrznych procedur kontrolnych stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych w okresie 25 luty – 9 maj 2008 roku.
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2011 - 2012
Wykaz kontroli zewnętrznych za rok 2011 L.p. Czas trwania kontroli Nazwa podmiotu Tematyka kontroli pocz ątek zako ńczenie WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola pod wypłat ę transz po życzki 12.04.2011 12.04.2011 1 1/04/P/2011, 1/04/s/2011 2. WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola wniosków n110010 i N110019W 25.02.2011 25.02.2011 Urz ąd Marszałkowski w Łodzi Kontrola projektu „budowa kanalizacji sanitarnej 13.04.2011 15.04.2011 2 m. Brennica, Olszowiec, Lubochnia, Dworska,, Małecz 3 WFO ŚiGW w Warszawie Kontrola realizacji projektu PLO4/3/E2/043/09 19.05.2011 20.05.2011 ŁUW w Łodzi Kontrola wydawania zezwole ń na prowadzenia 20.06.2011 21.06.2011 4. działalno ści gospodarczej w zakresie odbioru odpadów komunalnych Urz ąd Marszałkowski Łód ź Kontrola projektu wykorzystanie technologii 13.07.2011 15.07.2011 6. informatycznej i komunikacyjnych ZUS Tomaszów Maz. Prawidłowo ść rzetelno ść obliczania składek na 1.07.2011 28.07.2011 7. ubezpieczenie społeczne i inne Urz ąd Marszałkowski Łód ź Kontrola projektu „utworzenie placu zabaw i 5.08.2011 5.08.2011 8. organizacja integracyjnego pikniku na wsi Nowy Jasie ń” Urz ąd Marszałkowski Łód ź Kontrola projektu „utworzenie świetlicy 5.12.2011 14.12.2011 9. środowiskowej oraz budowa placu zabaw we wsi Brenica”
Wykaz kontroli zewnętrznych za rok 2012 L.p. Czas trwania kontroli Nazwa podmiotu Tematyka kontroli pocz ątek zako ńczenie Urz ąd Marszałkowski Łód ź Kontrola projektu „utworzenia kompleksu 5.01.2012 5.01.2012 1 kulturalno-sportowo-rekreacyjnego w Lubochni” ŁUW w Łodzi Wykorzystanie dotacji celowej za 2011 za zwrot 18.04.2012 27.04.2012 2. cz ęś ci podatku akcyzowego 3. ŁUW w Łodzi Kontrola wydatków funduszy soleckiego 18.04.2012 27.04.2012 4. WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola wniosku N1206432 21.06.2012 21.06.2012 5. WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola umowy po życzki nr 200/GW/P/2012 10.08.2012 10.08.2012 6. WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola umowy nr 91/OW/PD/2012 3.09.2012 3.09.2012 7. PPIS w Tomaszowie Maz. Odbiór boiska wielofunkcyjnego w Luboszewach 14.09.2012 14.09.2012 WFO ŚiGW w Łodzi Kontrola realizacji zadania obj ętego umowa nr 16.11.2012 16.11.2012 8. 247/ZI/P/2012 PPIS w Tomaszowie Maz odbiór i dopuszczenie do u żytku stacji 20.11.2012 20.11.2012 9. uzdatniania wody w Lubochni
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI
Rachunki bankowe Salda rachunków bankowych na dzień 31 grudnia 2011 roku
Lp. Numer/Nazwa rachunku Nazwa banku Numer konta Saldo w zł prowadz ącego rachunek ksi ęgowego 1. 94 8985 0004 0010 0143 3085 Powiatowy Bank Spółdzielczy 133-1 1.973.842,93 0003/ORGAN w Tomaszowie Maz. 2 42 1130 1163 0080 0018 7220 Powiatowy Bank Spółdzielczy 130-4 343,93 0001/Utworzenie świetlicy w Tomaszowie Maz. środowiskowej poprzez przebudow ę budynku komunalnego wraz z zagospodarowaniem terenu oraz budowa placu zabaw we wsi Brenica 3 85 1130 1163 0080 0018 7220 0003/ Powiatowy Bank Spółdzielczy 130-5 341,96 Utworzenie świetlicy środowiskowej w Tomaszowie Maz.
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poprzez przebudow ę budynku komunalnego wraz z zagospodarowaniem terenu oraz budowa placu zabaw we wsi Tarnowska Wola 4 18 89850004 0010 0143 3085 Powiatowy Bank Spółdzielczy 139-2 72.794,81 0013/DEPOZYTY w Tomaszowie Maz. 5 45 89850004 0010 0143 3085 Powiatowy Bank Spółdzielczy 135-1 20.128,79 0012/ZF ŚS w Tomaszowie Maz.
Salda kont wykazane powyżej są zgodne z zestawieniem obrotów i sald konta 133 (organ) oraz kont 130, 135, 139 (jednostka) za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 roku.
7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2011 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) Lp. Oznaczenie Kwota (w zł) Przeznaczenie Wysoko ść Wysoko ść Zarz ądzenie Wójta Data i kwota zobowi ązania deficytu na deficytu na Gminy/uchwała wpływu środków (kredyt, dzie ń dzie ń podj ęcia Rady Gminy (w zł) po życzka) zawarcia zarz ądzenia umowy (w zł) /uchwały(w zł) 1. Po życzka umowa 485 450,00 Budowa 4 293 667,66 4 219 782,66 Uchwała Nr V/19/11 z 262 360,00 – nr 1/OW/P/2011 z kanalizacji dnia 28 stycznia 2011 22.04.2011 r. dnia 28-03-2011 sanitarnej w 223 090,00 - miejscowo ści: 29.04.2011 r. Nowy Olszowiec Kochanów –I etap realizowany w ramach projektu pt. Budowa Kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik Nowy Glinnik D ąbrowa Marianka w gminie Lubochnia 2 Po życzka u mowa Do kwoty Utworzenie 4 293 667,66 4 293 667,66 Uchwała Nr VII/33/11 235 769,16- nr 272 800,00 świetlicy z dnia 28 marca 2011 11.08.2011 r PROW413.11.01 środowiskowej 35 608,00 - 603.10 z dnia poprzez 30.09.2011 r. 02-05-2011 przebudow ę budynku komunalnego wraz z zagospodarowani em terenu oraz budowa placu zabaw we wsi Tarnowska Wola 756.827,16
Rada Gminy w Lubochni uchwałą nr V/19/2011 z dnia 18 stycznia 2011 roku postanowiła zaciągnąć pożyczkę inwestycyjną na realizację zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik, Nowy Glinnik, Dąbrowa, Marianka w Gminie Lubochnia” na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy na 2011 rok do wysokości 600.000,00 zł. Uchwałę podjęto na podstawie m.in. art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku. Art. 89 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowił, że jednostki samorządu terytorialnego mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na finansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90 określa uchwała budżetowa (art. 212 ust. 1 pkt 6 ustawy o finansach publicznych). W uchwale budżetowej organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może upoważnić zarząd do zaciągania kredytów i pożyczek oraz emitowania papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90 (art. 212 ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych).
Z uchwały nr V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok wynikało, że: - limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu wynosił 4.219.782,66 zł; - limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na sfinansowanie przejściowego deficytu wynosił 2.000.000,00 zł; - limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów wynosił 1.714.242,63 zł; - limit odsetek z tytułu odsetek od kredytów i pożyczek wynosił 165.000,00 zł. Zgodnie z tabelą nr 5 planowane przychody ogółem wynosiły 5.934.025,29 zł, z tego kwota planowanych do zaciągnięcia kredytów na pokrycie planowanego deficytu wynosiła 4,219.782,66 zł. W dniu 28 marca 2011 roku zawarto umowę z WFOŚiGW w Łodzi nr 1/OW/P/2011 na zaciągniecie pożyczki w kwocie 485.450,00 zł. Skład Orzekający uchwałą nr V/52/2011 z dnia 10 lutego 2011 roku wyraził pozytywną opinię o możliwości spłaty pożyczki długoterminowej w wysokości 600.000,00 zł. Kwota pożyczki została uwzględniona w limicie zobowiązań z tytułu zaciąganych pożyczek i kredytów określonym w uchwale budżetowej na 2011 rok zgodnie z art. 212 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 89 ust. 1 i art.90 ustawy o finansach publicznych.
W dniu 28 marca 2011 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr VII/33/11 w sprawie zaciągnięcia pożyczki w Banku Gospodarstwa Krajowego na wyprzedzające finansowanie w ramach PROW inwestycji pn.”Utworzenie świetlicy środowiskowej poprzez przebudowę budynku komunalnego wraz zagospodarowaniem terenu oraz budową placu zabaw we wsi Tarnowska Wola” do kwoty 315.077,00 zł. Uchwałę podjęto na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy o finansach publicznych z 2009 roku, który przewidywał, że jednostki samorządu terytorialnego mogą zaciągać pożyczki i kredyty na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu unii Europejskiej. W dniu 2 maja 2011 roku zawarto umowę nr PROW413.11.01603.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowalnych operacji realizowanych w ramach PROW z Bankiem Gospodarstwa Krajowego na udzielenie pożyczki do kwoty 272.800,00 zł. W dniu 13 kwietnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi podjął uchwałę w sprawie opinii dotyczącej możliwości spłaty pożyczki. Skład Orzekający wyraził pozytywną opinię o możliwości spłaty pożyczki. Pożyczka została przeznaczona na finansowanie planowanego deficytu powstałego w związku z realizacją wymienionego projektu inwestycyjnego. Zgodnie z treścią uchwały, kwota pożyczki została uwzględniona w określonym w uchwale budżetowej na 2011 rok limicie zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 212 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 89 ust. 1 i art. 90 ustawy o finansach publicznych.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2011 roku jednostka nie emitowała papierów wartościowych oraz nie zaciągała pożyczek i kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z powyższych tytułów. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 3 protokołu kontroli. Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) W 2011 roku Gmina Lubochnia zaciągnęła pożyczkę na pokrycie występującego w trakcie roku przejściowego deficytu, który wynikał z umowy nr 1/OW/S/2011 z dnia 4 kwietnia 2011 roku o udzielenie pożyczki pomostowej do kwoty 1.320.000,00 zł na dofinasowanie zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik, Nowy Glinnik, Dąbrowa, Marianka w Gminie Lubochnia” zawartej pomiędzy Gminą Lubochnia a WFOŚiGW w Łodzi. Rada Gminy w dniu 28 stycznia 2011 roku podjęła uchwałę nr V/20/11 w sprawie zaciągnięcia pożyczki pomostowej w WFOŚiGW w Łodzi na wyprzedzające finansowanie w ramach Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego, inwestycji „Budowa kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik, Nowy Glinnik, Dąbrowa, Marianka w Gminie Lubochnia” do kwoty 1.320.000,00 zł. Spłata pożyczki miała nastąpić w 2011 roku ze środków pochodzących z MF EOG w terminie pozyskania zwrotów. Upoważnienie dla Rady Gminy do zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu wynikało z: − uchwały Rady Gminy V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2011 rok. Upoważnienie określono w wysokości 2.000.000,00 zł. Skład Orzekający w dniu 10 lutego 2011 roku podjął uchwałę nr V/53/2011 o możliwości spłaty pożyczki w wysokości 1.320.000,00 zł na wyprzedzające finansowanie wyrażając pozytywną opinię. Wpływ środków na konto: 22 kwietnia 2011 roku – 676.000,00 zł, w dniu 29 kwietnia 2011 roku – 562.512,00 zł. Kwota 1.238.512,00 zł wykazano w sprawozdaniu RB-Z za II kwartał 2011 roku w pozycji E.2.1. kredyty i pożyczki krótkoterminowe. Spłata: w dniu 29 lipca 2011 roku – 1.000.184,31 zł, w dniu 20 grudnia 2011 roku – 238.327,69 zł. W sprawozdaniu Rb-Z za III kwartał 2011 roku w pozycji E.21 wykazano kredyty i pożyczki krótkoterminowe w wysokości 238.327,69 zł. W sprawozdaniu Rb-Z za 2011 rok w pozycji kredyty i pożyczki krótkoterminowe wykazano 0,00 zł. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-NDS: - za I kwartał 2011 roku – wykonane przychody z tytułu pożyczek i kredytów wynosiły 0,00 zł; - za II kwartał 2011 roku – wykonane przychody z tytułu pożyczek i kredytów wynosiły 1.723.962,00 zł, z tego krótkoterminowe – 1.238.512,00 zł, długoterminowe – 485.450,00 zł; - za III kwartał 2011 roku – wykonane przychody z tytułu pożyczek i kredytów wynosiły 1.995.339,00 zł, z tego krótkoterminowe – 1.238.512,00 zł, długoterminowe –756.827,16 zł; - za IV kwartał 2011 roku – wykonane przychody z tytułu pożyczek i kredytów wynosiły 756.827,16 zł (długoterminowe). Wykazane kwoty zrealizowanych przychodów zgodne były z zapisami w ewidencji księgowej na koncie 260 i 134.
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2008 - 2011 rok W okresie 2008-2011 jednostka nie udzielała poręczeń i gwarancji. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli.
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery warto ściowe W okresie objętym kontrolą jednostka nie wyemitowała papierów wartościowych. Oświadczenie Skarbnika Gminy w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Lubochnia nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. W okresie objętym kontrolą jednostka nie prowadziła ewidencji na koncie 030.
Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok 1. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 marca 2011 roku: − kredyty i pożyczki wynosiły – 1.707.367,83 zł, w tym długoterminowe 1.707.367,83 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0,00 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły -0,00 zł, − pożyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności – 738.617,83 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 marca 2011 roku: − planowane dochody wynosiły – 22.155.573,13 zł, − wykonane dochody wynosiły – 6.683.316,14 zł. Kwota zadłużenia na koniec I kwartału zgodna była z zapisami w ewidencji księgowej. Wskaźnik zadłużenia na dzień 31 marca 2011 roku wynosił 4,37 % planowanych dochodów. 2. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2011 roku: − kredyty i pożyczki wynosiły – 3.381.623,08 zł, w tym długoterminowe 2.143.111,08 zł, krótkoterminowe 1.238.512,00 zł. − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0,00 zł, − pożyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt ustawy o finansach publicznych – 2.444.123,08 zł (dane uzupełniające „C” w sprawozdaniu), Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2011 roku; − planowane dochody wynosiły – 22.360.450,46 zł, − wykonane dochody wynosiły – 10.885.861,02 zł. Kwota zadłużenia na koniec II kwartału zgodna była z zapisami w ewidencji księgowej. Wskaźnik zadłużenia na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosił 15,12 % planowanych dochodów. 3. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 30 września 2011 roku: − kredyty i pożyczki wynosiły 2.571.859,18 zł, w tym długoterminowe 2.333,531,49 zł, krótkoterminowe 238.327,69 zł; − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0,00 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły – 0,00 zł,
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− pożyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt ustawy o finansach publicznych- 1.696.859,18 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 30 września 2011 roku: − planowane dochody wynosiły – 22.505.676,59 zł, − wykonane dochody wynosiły – 17.660.883,79 zł. Kwota zadłużenia na koniec II kwartału zgodna była z zapisami w ewidencji księgowej. Kontrolujące ustaliły, że wskaźnik zadłużenia na dzień 30 września 2011 roku wynosił 11,43 % planowanych dochodów.
4. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku: − kredyty i pożyczki wynosiły 2.294.847,74 zł, w tym długoterminowe 2.294.847,74 zł, − zobowiązania wymagalne wynosiły – 0,00 zł, − poręczenia i gwarancje wynosiły – 0,00 zł, − pożyczki i kredyty na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności – 1.419.847,74 zł. Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku; − planowane dochody wynosiły – 22.809.572,73 zł, − wykonane dochody wynosiły – 22.534.357,83 zł. Wskaźnik zadłużenia na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 10,18 % wykonanych dochodów. Zgodnie z częścią uzupełniającą C do sprawozdań kwartalnych Rb-Z sporządzanych w 2011 roku, jednostka wykazywała zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z informacją złożoną przez Skarbnika Gminy, inwestycja pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik, Nowy Glinnik, Dąbrowa, Marianka, w tym nowy Olszowiec, Kochanów” była realizowana w II etapach przy dofinansowaniu z Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego. I etap na odcinku Nowy Glinnik, Dąbrowa, Marianka zakończono 10 listopada 2010 roku, II etap na odcinku Nowy Olszowiec, Kochanów zakończono 28 kwietnia 2011 roku. Dla zapewnienia płynności finansowej zaciągnięto pożyczki w WFOŚiGW w Łodzi na finansowanie zadania: I etap – pożyczki z 2010 roku – 1.194.759,87 zł na udział MF EOG, 424.505,32 zł na udział własny; II etap – pożyczki z 2011 roku – 1.238.512,00 zł na udział MF EOG, 485.450,00 zł na udział własny. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy z dnia 28 grudnia 2012 roku stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli. Zadłużenie z tego tytułu wlicza się, zatem do limitu zadłużenia zgodnie z art. 170 ust. 3 i 4 ustawy o finansach publicznych – sprawozdania Rb-Z za II, III i IV kwartał 2011 roku.
Art. 170 ust. 1 ww. ustawy stanowił, że łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym. Z ustępu 2 tego artykułu wynika, że w trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terytorialnego na koniec kwartału nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki. Zgodnie z ust. 3. tego artykułu ograniczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje się do emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku z umową zawartą z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3. Z ust. 4 wynika, że przepisu ust. 3 nie stosuje się po zakończeniu programu, projektu lub zadania realizowanych ze środków, o których mowa w art. 5 ust. 3, oraz otrzymaniu refundacji dokonanych wydatków.
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Planowane oraz wykonane kwoty spłat rat kredytów przedstawia tabela poniżej: Lp. Oznaczenie Umowna data Umowna Data i kwota Data i kwota Oznaczenie zobowi ązania (kredyt, i kwota data i kwota zapłaty raty ( w zapłaty dokumentu po życzka) zapłaty raty (w zapłaty zł) odsetek ( w potwierdzaj ącego zł) odsetek ( w zł) zapłat ę zł) (wb nr … z dnia…) 1. Kredyt umowa nr 31.03.2011 - 31.03.2011- 30.03.2011- 31.01.2011- WB nr 66 z dnia 1/2010/TJS z dnia 05- 31 250,00 12 378,08 31 250,00 4 280,54 30.03.2011 08-2010- 1.000.000,00 30.06.2011- 30.06.2011- 29.06.2011- 28.02.2011- WB nr 132 z dnia zł 31 250,00 12 124,51 31 250,00 3 943,02 29.06.2011 Aneks z dnia 30.09.2011- 30.09.2011- 08.07.2011- 30.03.2011- WB nr 141 z dnia 23.09.2010 r. 31 250,00 11 862,33 62 500,00 4 466,86 08.07.2011 31.12.2011- 31.12.2011- 29.04.2011- 31 250,00 11 466,91 4 220,04 31.05.2011- 4 492,34 30.06.2011- 4 509,79 29.07.2011- 4 526,20 31.08.2011- 4 473,77 30.09.2011- 4 322,26 28.10.2011- 4 481,19 29.11.2011- 4 358,22
125.000,00 48.074,23 2 Po życzka pomostowa Spłata po życzki 03.03.2011- 22.03.2011- WB nr 46 z dnia umowa nr nast ąpi nie 1 194 759,87 15 211,50 03.03.2011 4/OW/S/2010 z dnia pó źniej ni ż w Wpływ środków 28.10.2010 – terminie 7 dni od Instytucji 1.250.000,00 od daty Płatniczej w Aneks z dnia 9.12.2010 otrzymania dniu 2.03.2011 - 1.194.759,87 przez r. po życzkobiorc ę płatno ści od Instytucji płatniczej 1.194.759,87 15.211,50 3 Po życzka pomostowa Spłata po życzki 29.07.2011- 17.08.2011- WB nr 156 z dnia umowa nr nast ąpi nie 1 000 184,31 12 051,27 29.07.2011 1/OW/S/2011 z dnia pó źniej ni ż w 20.12.2011- WB nr 262 z dnia 04.04.2011 r. – do terminie 7 dni 238 327,69 20.12.2011 kwoty 1.320.000,00 od daty otrzymania przez po życzkobiorc ę płatno ści od
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Instytucji płatniczej, lecz nie pó źniej n i ż w terminie do dnia 30.06.2012 r. 1.238.512,00 12.051,27 4 Po życzka umowa nr 31.05.2011- 10.06.2011- 27.05.2011- 08.06.2011--- WB nr 109 z dnia 44/OW/P/2010 z dnia 18 456,75 166,87 18 456,75 166,87 27.05.2011 20.09.2010 r, - 460.000 31.08.2011- 10.07.2011- 30.08.2011- 06.07.2011- WB nr 178 z dnia Aneks zdnia 9.12.2010 18 456,75 172,43 18 456,75 172,43 30.08.2011 r. – 424.505,32 30.11.2011- 10.08.2011- 28.11.2011- 08.08.2011- Wb nr 245 z dnia 18 456,75 172,43 18 456,75 172,43 28.11.2011 10.09.2011- 08.09.2011- 159,28 159,28 10.10.2011- 05.10.2011- 164,59 164,59 10.11.2011- 07.11.2011- 159,28 159,28 10.12.2011- 06.12.2011- 156,76 156,76 55.370,25 1.151 ,64 5 Po życzka umowa nr 31.10.2011- 10.11.2011- 27.10.2011- 22.04.2011- WB nr 224 z dnia 1/OW/P/2011 z dnia 20 227,00 573,56 20 227,00 2 080,91 27.10.2011 28.03.2011 r. – 10.12.2011- 29.04.2011- 485.450,00 592,68 1 705,26 07.11.2011- 573,56 06.12.2011- 592,68 20.227,00 4.952,41 6 Po życzka na 31.01.2011- wyprzedzaj ące 256,52 finansowanie umowa nr 01.02.2011- PROW313.11.01084.10 256,52 z dnia 16.08.2010 r. – 31.03.2011- do kwoty 433.331,00 zł 256,52 01.04.2011- 256,52 02.05.2011- 256,52 01.06.2011- 256,52 31.07.2011- 256,52 01.08.2011- 256,52 01.09.2011- 256,52 31.10.2011- 256,52 30.11.2011- 256,52 31.12.2011- 256,52
3.078,24 7 Po życzka na 31.08.2011- wyprzedzaj ące 272,80 finansowanie umowa nr 01.09.2011- PROW413.11.01603.10 149,32 z dnia 02.05.2011 r. – 31.10.2011- do kwoty 272.800,00 zł 223,98 30.11.2011-
258,94 31.12.2011- 257,81
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.162,85 Razem 2.633.869,12 85.682,14
Łączna kwota spłat dokonanych w 2011 roku 2.633.869,12 zł, z tego spłata pożyczek krótkoterminowych 1.238.512,00 zł. W wyniku analizy wysokości i terminowości spłat rat kredytów stwierdzono, że dokonano ich zgodnie z zapisami umownymi. Ewidencja księgowa spłat kredytów Wn 134 Ma 133, Wn 260, ma 133. Kwota dokonanych spłat w 2011 roku zgodna jest z obrotami na koncie 134-2-1-1, 260-2, 260-3, 260-6, 260 - strona Wn. Art. 169 ustawy o finansach publicznych z 2005 roku stanowił, że łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek nie może przekraczać 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Ustęp 3 tego artykułu przewiduje, że ograniczeń określonych w ust. 1 nie stosuje się do: emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku z umową zawartą z podmiotem dysponującym środkami, o których mowa w art. 5 ust. 3, poręczeń i gwarancji udzielonych samorządowym osobom prawnym realizującym zadania jednostki samorządu terytorialnego z wykorzystaniem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3.
Zgodnie ze sprawozdaniem Rb- NDS za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku wykonane rozchody wynosiły 1.395.357,12, z tego z tego spłaty pożyczek i kredytów na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, otrzymanych z budżetu państwa 1.270.357,12 zł (pkt 2,4,5). Zgodnie ze sprawozdaniem Rb 27 S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku planowane dochody po zmianach wynosiły 22.809.572,73 zł. Różnica pomiędzy kwotą dokonanych spłat rat pożyczek i kredytów z tabeli a danymi wynikającymi ze sprawozdania to kwota 1.238.512,00 zł stanowiąca pożyczki krótkoterminowe. Wysokość zapłaconych odsetek od pożyczek i kredytów w 2010 roku wynosiła 85.682,14 zł (zgodnie z § 8110 w rozdziale 75702 sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku). Wskaźnik dokonanych rozchodów budżetowych wraz z odsetkami w stosunku do planowanych dochodów wynosił na dzień 31 grudnia 2011 roku 0,83% (bez odsetek od pożyczek z WFOŚiGW zaciągniętych na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych).
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zasady rachunkowości w kontrolowanej jednostce opisano w zarządzeniu nr 129/2011 Wójta Gminy Lubochnia z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia oraz w zarządzeniu nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku. Wymieniona dokumentacja: − opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości,
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do 31 grudnia, podzielony na okresy sprawozdawcze - najkrótszym okresem sprawozdawczym określono miesiąc, − opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku finansowego, − zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy, − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont budżetowych dla Urzędu Gminy, − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i opłat, − opisywała system przetwarzania danych - w tym wykaz programów komputerowych finansowo-księgowych z opisem ich funkcjonowania, opis zasad ochrony i metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu przetwarzania danych komputerowych. W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje komputerowe programy: „Księgowość Budżetowa”, „Kadry-Płace”, „Księgowość Podatkowa”, „Płatnik”, „Program Obsługi Kasy”, „Ewidencja Środków Trwałych”, „Księgowość Podatkowa”, „Podatki od osób prawnych”, „Podatki od osób fizycznych”, „Auta”, „KSZOB”, system „Wizja”, system „Bestia”. Analiza wyżej wymienionej dokumentacji wykazała, że dokumentacja opisująca zasady rachunkowości, odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Księgi rachunkowe prowadzone są techniką komputerową oraz ręcznie i obejmują zbiory zapisów księgowych tworząc: - dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń występujących w danym okresie sprawozdawczym; - konta księgi głównej (ewidencja syntetyczna), w której obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu w kolejności chronologicznej zgodnie z zasadą memoriałową, powiązane z zapisami w dzienniku; - konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna), które stanowią uzupełnienie zapisów kont księgi głównej; - zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont pomocniczych - zarządzenie nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku. Zgodnie z § 6 ww. zarządzenia, w Referacie Finansowo-Księgowym stosowano następujące programy: „Księgowość budżetowa”, „Kadry-Płace”, „Płatnik”, „Program obsługi kasy”, „Ewidencja środków trwałych”, „Księgowość podatkowa”, „Podatki od osób prawnych”, „Podatki od osób fizycznych”, „Auta”, „KSZOB”, „Wizja”, „Bestia”. Metodą ręczną prowadzona była ewidencja: − pozostałych środków trwałych w używaniu, wartości niematerialnych i prawnych. Kontrolowana jednostka prowadzi odrębne księgi rachunkowe organu i urzędu, jako jednostki budżetowej. Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku (jednostka), skontrolowano na podstawie analizy następujących pozycji księgowych z miesiąca lutego 2011 roku: - raport kasowy nr 2011/0019 z dnia 1 lutego 2011 roku – pozycja dziennika 1001- 1002 – 2 operacje księgowe - wpłaty za usługi opiekuńcze Wn 101-1, Ma 221-2-1 – 79,20 zł, odprowadzenie dochodów z kasy do banku Wn 141-1, Ma 101; - wyciąg bankowy nr 20 z dnia 1 lutego 2011 roku (konto wydatkowe) – pozycja dziennika – 1003-1005 – 3 operacje księgowe – podjęto czekiem z banku do kasy
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wn 141-1, Ma 130-2, prowizja bankowa od wpłat i wypłat gotówkowych – Wn 402- 1, Ma 130-2, Ma 998; - wyciąg bankowy nr 21 z dnia 1 lutego 2011 roku (konto dochodowe) – pozycja dziennika 1006 – 1 operacja księgowa - wpływ zobowiązań pieniężnych na rachunek bankowy z kasy Wn 130-1, Ma 141-1 – 79,20 zł; - wyciąg bankowy nr 4 z dnia 1 lutego 2011 roku (konto ZFŚS) – pozycja dziennika 1007 – 1 operacja księgowa – spłata pożyczki mieszkaniowej Wn 135-1, Ma 234/756 125,00 zł; - naliczenie faktury nr 130 z dnia 2 lutego 2011 roku za dokumentację projektowo- kosztorysową na zadanie „Rozbudowa b.Publicznego Gimanzjum w Lubochni” Wn 080-1-14, Ma 201/1213, Ma 998 – 14.145,00 zł, pozycja dziennika 1090-1091, 2 operacje księgowe; - naliczenie delegacji nr 14 z dnia 2 lutego 2011 roku – 20,20 zł, Wn 409-1, Ma 234/571, Ma 998, pozycja dziennika 1092-1093, 2 operacje księgowe; - naliczenie faktury nr 81 z dnia 3 lutego 2011 roku za odławianie bezdomnych psów w styczniu 2011 roku – 1.400,00 zł, Wn 402-2, Ma 201/36, pozycja dziennika 1093, 1 operacja księgowa`; - naliczenie faktury nr 85 z dnia 3 lutego 2011 roku za przewóz grupy dzieci w ramach dofinasowania części kosztów podczas zajęć pozalekcyjnych – 450,00 zł, Wn 402-1, Ma 201/1039, Ma 998, pozycja dziennika 1095-1096, 2 operacje księgowe; - wyciąg bankowy nr 22 z dnia 3 lutego 2011 roku (konto wydatkowe) – pozycja dziennika 1097-1099 – 3 operacje księgowe – odprowadzenie składkę do ZUS na FEP za styczeń 2011 roku Wn 229-5, Ma 130-2 – 23,89 zł prowizja bankowa od wpłat i wypłat gotówkowych Wn 402-1, Ma 130-2, Ma 998- 0,25 zł; - wyciąg bankowy nr 23 z dnia 23 lutego 2011 roku (dochodowy) –pozycja dziennika 110-1101, 2 operacje księgowe, opłata za czynsz i c.o. za wynajmowany lokal za luty 2011 roku n 130-1, Ma 750-1-1 – 494,10 zł, opłata za zezwolenie na sprzedaż alkoholu C I/9/2010, Wn 130-1, Ma 221-2-1 – 917,44 zł. W związku z nieprawidłowym księgowaniem na koncie 750 dochodów z opłat za wynajem dokonano w dniu 31 grudnia 2011 roku przeksięgowania na konto 221-2-3 na podstawie PK nr 243 . ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓW 1 Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego określone przez ustawę z X 18 dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy). 2 Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem merytorycznym , zgodnie z X 18 obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej. 3 Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone X 18 w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości. 4 Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w X 18 sposób umożliwiający ich sprawdzenie (art.23
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ust.4 ustawy o rachunkowości). 5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg X 18 rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowości). 6 Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których X 18 ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowości). 7 Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi głównej) uporządkowane były chronologicznie x 18 (art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowości). 8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 X 18 i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości). 10 Czy do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono każde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie X 18 sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości) 1. 12 Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli przez głównego księgowego (ustawa o finansach X 18 publicznych). Dla sprawdzenia prawidłowości ewidencji operacji finansowych na kontach przeanalizowano następujące księgowania: - - wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2011 roku na styczeń roku następnego - W dniu 22 grudnia 2011 roku miał miejsce wpływ subwencji oświatowej za miesiąc styczeń 2012 roku w wysokości 458.962,00 zł. Powyższą operację gospodarczą ujęto na kontach: rachunek budżetu Wn 133 -1 i rozliczenia międzyokresowe Ma 909-1. Pod datą 2 stycznia 2012 roku poleceniem księgowania nr 1 dokonano przeksięgowania powyższej wpłaty na dochody budżetu Gminy przez konta: Wn 909- 1 i dochody budżetu Ma 901-1. W dniu 31 marca 2012 roku na podstawie Rb-27s jest zaksięgowana: 130-3 Wn, Ma 221-6, przypis Wn 221-6 i Ma 720-2. - - zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji W dniu 28 października 2011 roku ujęto w ewidencji księgowej fakturę nr 087/10/2011 za realizację korekty projektu technicznego „przebudowa linii 15kv kolidującej z projektowanym boiskiem sportowym w Luboszewach” na kwotę 1.000,00 zł netto, 1.230,00 zł brutto na kontach Wn 080—1-33, i Ma 201-369. Zapłatę wynagrodzenia dla wykonawcy na podstawie powyższej faktury ujęto w ewidencji na kontach: Wn 201-369 i rachunek bieżący jednostki Ma 130-8-2 oraz środki budżetu na inwestycję Wn – 810-2 i fundusz jednostki – 800-1-2 Ma. - - wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków Zgodnie z umową nr 39/272/2011 z dnia 13 września 2011 roku zawartą pomiędzy Gminą a „Trecourt” P. Bartusiak, w dniu 13 września 2011 roku pobrano zabezpieczenie należytego wykonania umowy dotyczące budowy boiska w Emilianowie w wysokości 7.140,31 zł. Operację zaewidencjonowano na kontach: Wn
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
139-2, Ma 240-4-2/1640, nr dziennika 10522. W dniu 8 grudnia 2011 roku dokonano zwrotu kwoty 4.998,22 zł (70%) wraz z odsetkami 2,35 zł. Operacje zaksięgowano na podstawie wyciągu bankowego nr 12/1 i 12/2 51 z rachunku sum depozytowych na kontach: Wn 240-4-2/1640, Ma 139-2 (zabezpieczenie i odsetki), pozycja dziennika 15624, 15625. Nie stwierdzono nieprawidłowości w ewidencji księgowej poszczególnych operacji. Kontrolą objęto prawidłowość ciągłości sald w odniesieniu do sald z miesiąca maja, czerwca, lipca, grudnia 2011 roku oraz stycznia 2012 roku(konto 130 -1– jednostka –dochody) : Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na 31.05.2011 1.06.2011 30.06.2011 1.07.2011 31.12.2011 roku (w 2.01.2012 roku (w zł) roku (w zł) roku (w zł) roku ( w zł) zł) roku (w zł) 14.242,89 WB 14.242,89 1.974,13 WB nr 1.974,13 0,00 (WB nr 260 z 0,00 (WB nr 1 nr 106 dnia WB nr 107 z 129 z dnia WB nr 130 dnia 31.12.2011 z dnia 31.05.2011 dnia 30.06.2011 dnia roku) 2.01.2012 roku 1.06.2011 roku 1.07.2011 roku) roku roku
Wysokość środków na rachunku bankowym była zgodna z saldami konta 130-1.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Bilans Urzędu jako jednostki za 2011 rok Prawidłowość wykazywania danych w bilansie zweryfikowano w oparciu o bilans za 2011 rok. Według sprawozdania sporządzonego dla Urzędu Gminy w Lubochni, jako jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku na stan aktywów i pasywów w kwocie 49 504 395,23 zł składały się: Aktywa Wyszczególnienie Konto ewidencja Bilans AKTYWA TRWAŁE: 49 288 514,91 49 288 514,91 Warto ści niematerialne i prawne Wn 020 Ma 071-2 76 776,48 76 776,48 Ma 072-7 Rzeczowe aktywa trwałe: 011 - 080 49 211 738,43 49 211 738,43 Wn 011 013 środki trwałe: Ma 48 798 305,86 48 798 305,86 -071 -072 - grunty Wn 011-1 2 755 912,95 2 755 912,95 - budynki, lokale obiekty in żynierii l ądowej i wodnej Wn 011-2 Wn 011-3 45 211 993,77 45 211 993,77 Ma071-1-1 Ma071-1-2 - urz ądzenia techniczne i maszyny Wn 011-4 158 694,46 158 694,46 Ma 071-1-3
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- środki transportu Wn 011-5 – 624 185,85 624 185,85 Ma071-1-4 - pozostałe środki trwałe Wn 011-6 Ma 071-1-5, 47 518,83 47 518,83 Wn 013 Ma 072, Inwestycje rozpocz ęte Wn 080 413 432,57 413 432,57 Nale żno ści długoterminowe Długoterminowe aktywa finansowe Warto ść mienia zlikwidowanych jednostek AKTYWA OBROTOWE: 215 880,32 215 880,32 Zapasy: 7 050,73 7 050,73 - materiały Wn 310 7 050,73 7 050,73 Nale żno ści krótkoterminowe 115 220,10 115 220,10 - nale żno ści z tytułu dostaw i usług Wn 201 - nale żno ści od bud żetów Wn 225 - nale żno ści z tytułu ubezpiecze ń społecznych Wn 229 Wn 224 Wn 234 - pozostałe nale żno ści Wn 221 115 220,10 115 220,10 Wn 226 Ma 290 - rozliczenia z tytułu środków na wydatki bud żetowe
i z tytułu dochodów bud żetowych Środki pieni ęż ne 93 609,49 93 609,49 - środki pieni ęż ne w kasie 101 Wn 130 - środki pieni ęż ne na rachunkach bankowych Wn 135 93 609,49 93 609,49 Wn 139 - inne środki pieni ęż ne 140 Rozliczenia mi ędzyokresowe 640 Razem 49 504 395,23 49 504 395,23
Czynnościami kontrolnymi objęto następujące wybrane zdarzenia gospodarcze w zakresie gospodarki gruntami:
Data aktu Sygnatura aktu/ Nabycie Zbycie notarialnego/ Lp decyzji/ wyroku Tre ść (warto ść w (warto ść Uwagi decyzji/ wyroku sądowego zł) w zł) sądowego 1. Dec. Wojewody GN.V Nieodpłatne 1.000,00 zł. Działki: Łódzkiego z dn. 7723/R/6/1/2009/ nabycie w (PT Nr nr 602 o pow.0,01 ha – KŚT 16.03.2011r. BG (data wpływu drodze 3/2011 z 036 21.03.2011 r., komunalizacji dnia Obr ęb Małecz decyzja stała si ę 24.05.2011r.) PT Nr 3/2011 z dnia ostateczna w dniu 24.05.2011r. zaksi ęgowano 05.04.2011 r.) w dniu 24.05.2011r.
Nadano numer inwentarzowy – 91/85
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Data aktu Sygnatura aktu/ Nabycie Zbycie notarialnego/ Lp decyzji/ wyroku Tre ść (warto ść w (warto ść Uwagi decyzji/ wyroku sądowego zł) w zł) sądowego 2. Dec. Wojewody GN.V.7723/R/6/2/ Nieodpłatne 1.360,00 zł. Działki:e Łódzkiego z dn. 2010/HC (data nabycie w (PT Nr Nr 244/5 o pow.0,0136 ha 31.03.2011 r. wpływu drodze 4/2011 z KŚT 036, Obr ęb- Jakubów 06.04.2011 r., komunalizacji dnia PT Nr 4/2011 z dnia decyzja stała si ę 26.05.2011r.) 26.05.2011r. zaksi ęgowano ostateczna w dniu w dniu 26.05.2011r. 21.04.2011r.)
Nadano numer inwentarzowy – 91/86
3. Umowa kupna- Akt Not. Rep A Nr Zakup 22.500,00 zł. Działki: sprzeda ży z 3481/2011 z dnia nieruchomo ści – cena nr 31 o pow. 0,20 ha, dnia 15.07.2011r. gruntowej z kupna – KŚT 032 , Obr ęb- 15.07.2011r. przeznaczeniem 23.882,99zł Tarnowska Wola na powi ększenie – cena OT Nr 5/2011 z dnia nieruchomo ści kupna 15.07.2011r. zaksi ęgowano sąsiedniej powi ększona dnia 15.07.2011r. stanowi ącej o koszty własno ść Gminy sporz ądzenia Lubochnia aktu, podatek VAT, opłat ę sądow ą (PT Nr 5/2011 z dnia 15.07.2011r.) Nadano numer inwentarzowy – 91/87 4. Dec. Wojewody GN- Nieodpłatne 19.710,00zł. Działki: Łódzkiego z dn. IV.7532.413.2011. nabycie w (PT Nr Nr 620/6 o pow.0,0031 ha , 29.07.2011r. KM (data wpływu drodze 10/2011 z Nr 620/8 o pow. 0,0073 ha, 09.08.2011r. komunalizacji dnia Nr 620/7 o pow. 0,0131 ha, decyzja stała si ę 29.12.2011r.) Nr 620/9 o pow. 0,1736 ha, ostateczna w dniu z KŚT 036, Obr ęb- Lubochnia 24.08.2011r. Dworska PT Nr 10/2011 z dnia 29.12.2011r. zaksi ęgowano dnia 29.12.2011r.
Nadano nast ępuj ące numery inwentarzowe – 92/88,92/88/1, 92/88/2, 92/88/3
5. Decyzja GN- Wywłaszczenie 1.040,00zł Działki: Wojewody IV.7532.413.2011. (LT 3/2011 Nr 620/6 o pow. 0,0031 ha, Łódzkiego z KM z dnia z dnia Nr 620/8 o pow.0,0073ha
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Data aktu Sygnatura aktu/ Nabycie Zbycie notarialnego/ Lp decyzji/ wyroku Tre ść (warto ść w (warto ść Uwagi decyzji/ wyroku sądowego zł) w zł) sądowego dnia 29.07.2011r. (data 29.12.201 KŚT 036, Obr ęb- Lubochnia 29.07.2011r. wpływu 1r.) Dworska oraz pismo 09.08.2011r. LT Nr 3/2011 z dnia Wojewody decyzja stała si ę 29.12.2011r. zaksi ęgowano Łódzkiego z ostateczna w dniu dnia 29.12.2011r. dnia 24.08.2011r.oraz 06.10.2010r. pismo nr GN.VII.7724/O/13 31/09/AB z dnia 06.10.2010r. (data wpływu 12.10.2010r., Nadano nast ępuj ące numery inwentarzowe – 92/88, 92/88/2
6. Dec. Wojewody GN.V.7723/R/149 Nieodpłatne 50.000,00zł. Działki: Łódzkiego z dn. 8/2009/E.P nabycie w (PT Nr Nr 601 o pow.0,36 ha , 17.06.2011r. (decyzja stała si ę drodze 11/2011 z Nr 603 o pow. 0,30 ha, ostateczna w dniu komunalizacji dnia Nr 605 o pow. 0,34 ha, 22.07.2011r. 29.12.2011r.) KŚT 060, Obr ęb- Małecz PT Nr 11/2011 z dnia 29.12.2011r. zaksi ęgowano dnia 29.12.2011r.
Nadano nast ępuj ące nr inwentarzowe – 92/89, 92/89/1, 92/89/2 7. Dec. Wojewody GN.V.7723/R/149 Nieodpłatne 1.000,00 zł. Działki: Łódzkiego z dn. 9/2009/E.P nabycie w (PT Nr Nr 533 o pow.0,02 ha , 17.06.2011r. (decyzja stała si ę drodze 12/2011 z KŚT 060, Obr ęb- Lubochnia ostateczna w dniu komunalizacji dnia PT Nr 12/2011 z dnia 22.07.2011r. 29.12.2011r.) 29.12.2011r. zaksi ęgowano dnia 29.12.2011r.
Nadano numer inwentarzowy – 92/90
8. Dec. Wojewody GN- Nieodpłatne 163.000,00zł Działki: Łódzkiego z dn. IV.7532.278.2011. nabycie w (PT Nr Nr 28 o pow. 0,02 ha, 03.08.2011r. PŁJ (data wpływu drodze 13/2011 z Nr 41 o pow.0,02 ha, 07.09.2011r .(decy komunalizacji dnia Nr 48 o pow. 0,04ha, zja stała si ę 29.12.2011r.) Nr 80 o pow. 0,13ha, ostateczna w dniu Nr 81 o pow. 0,46ha, 24.08.2011r. Nr 161 o pow. 0,62 ha, Nr 695 o pow. 0,18 ha, Nr 696 o pow.0,16ha, KŚT 036, Obr ęb- Glinnik Nowy. PT Nr 13/2011 z dnia 29.12.2011r. zaksi ęgowano dnia 29.12.2011r.
Nadano jeden numer inwentarzowy – 92/91
W wyniku kontroli ustalono, że:
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− w 2011 roku ewidencja analityczna prowadzona była w formie papierowej w księdze inwentarzowej, od 1 stycznia 2012 roku ewidencja prowadzona jest komputerowo w programie „Ewidencja środków trwałych” zgodnie z zasadami ustalonymi zarządzeniem nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku i zarządzeniem nr 129/11 z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochni, konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) prowadzone są dla środków trwałych w księdze inwentarzowej (szczegółowych indywidualnych kartach obiektów inwentarzowych lub innych księgach ewidencyjnych o tym samym przeznaczeniu) i tabelach amortyzacyjnych; − każdy środek trwały miał odrębny numer inwentarzowy; − podstawą ujęcia w ewidencji było OT lub LT; − na podstawie protokołu z posiedzenia komisji inwetaryzacyjnej w sprawie różnic inwetaryzacyjnych odbytego w dniu 13 stycznia 2012 roku stwierdzono, że przyczyną niedoboru nieruchomości w ewidencji gruntów na kwotę 110.163,97 zł było podwójne zaewidencjonowanie 4 działek wprowadzonych na podstawie protokołu inwetaryzacyjnej z dnia 31 grudnia 2007 roku. Kwota ta została ujęta w ewidencji syntetycznej i analitycznej; − ewidencja księgowa analityczna i syntetyczna dla grupy „O” w 2011 roku: B.O 2.607.163,93 zł, obroty Wn 259.952,99 zł, obroty Ma 111.203,97 zł, B.Z. 2.755.912,95 zł. Bilans z wykonania budżetu Gminy za 2011 rok Prawidłowość wykazywania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku i podpisanego przez Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy. Na podstawie ewidencji księgowej (konta księgi głównej) dla organu za rok 2011 sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniższe zestawienie:
Aktywa Pasywa Wyszczególnienie konto Bilans(w zł) Ewidencja(w zł) Bilans(w zł) Ewidencja(w zł) Środki pieni ęż ne: 1 973 842,93 1 973 842,93 - środki pieni ęż ne bud żetu Wn 133 1 973 842,93 1 973 842,93 - pozostałe środki pieni ęż ne Wn 135
Nale żno ści i rozliczenia 98 370,54 98 370,54
- nale żno ści od bud żetów Wn 224 97 684,65 97 684,65 - pozostałe nale żno ści i Wn 222, rozliczenia 685,89 685,89 Wn 223
Inne aktywa Wn 909 4 408,57 4 408,57 Zobowi ązania ogółem: 2 299 256,31 2 299 256,31 Zobowi ązania finansowe 2 294 847,74 2 294 847,74 - krótkoterminowe MA 260
Ma 134-2-1-1 - długoterminowe 2 294 847,74 MA 260 2 294 847,74 Zobowi ązania wobec MA 224 bud żetów
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pozostałe zobowi ązania Ma 134-2-1-2 4 408,57 4 408,57 Aktywa netto: -681 596,27 -681 596,27 Ma 961 - nadwy żka bud żetu 557 617,53 557 617,53
WN 903 - niewykonane wydatki (-) przed przeksi ęgowa niem - rezerwa na niewygasaj ące MA 904 wydatki
- skumulowana nadwy żka lub niedobór na zasobach Wn 960 -1 239 213,80 -1 239 213,80 bud żetu (+, -) Ma 909 Inne pasywa 458 962,00 458 962,00
Razem 2 076 622,04 2 076 622,04 2 076 622,04 2 076 622,04 Sumowania wynikaj ące ze sporz ądzonego bilansu
Sprawozdanie Rb-NDS Kontrolą objęto zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb- NDS o nadwyżce/deficycie za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku z ewidencją księgową: − dochody wykonane – stanowiły 22.534.357,83 zł i zgodne były z kwotą zrealizowanych i przeksięgowanych kwot dochodów pod datą 31 grudnia 2011 roku – Wn 901, Ma 961; − wydatki wykonane 21.976.740,30 zł zgodne były z kwotą zrealizowanych wydatków i przeksięgowanych pod datą 31 grudnia 2011 roku na konto 961 – Wn 961 i Ma 902; − przychody wykonane wynosiły ogółem 2.450.991,06 zł, z tego kredyty i pożyczki 756.827,16 zł. Kwota przychodów zgodna była z zapisami na stronie Ma konta 260 – 756.827,16 zł. Pozostała kwota to kwota wolnych środków - 1.694.163,90 zł wynikająca z bilansu z wykonania budżetu Gminy za 2010 rok; − rozchody wykonane w kwocie 1.395.357,12 zł, w tym spłaty kredytów i pożyczek 1.395.357,12 zł zgodna była z zapisami na stronie Wn konta 134 – 125.000,00 zł, z zapisami na stronie na koncie 260 Wn – 1.270.357,12 zł; − dane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb-NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28 S z kolumny 6 - wydatki wykonane. − wynik wykonania budżetu wykazano w pasywach bilansu z wykonania budżetu w pozycji II. Aktywa netto budżetu, wiersz nadwyżka budżetu był zgodny z wynikiem budżetu prezentowanym w Rb-NDS w pozycji C Nadwyzka/deficit – kwota 557.617,53 zł. Nadwyżką budżetu jest różnica konta 901 i 902, i wystąpi, jeżeli wysokość dochodów budżetowych ujętych na koncie 901 będzie wyższa niż wydatków budżetowych ujętych na koncie 902.
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdanie Rb-28S Kontrolą objęto zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-28s z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku z ewidencją księgową. Plan po zmianach wynosił 23.050.155,84 zł, wydatki wykonane to kwota 21.976.740,40 zł stanowiąca 95,34% planu. Kwota planowanych wydatków zgodna była ze stroną Wn konta 992 występującego w trakcie roku. Konto prowadzono z podziałem na jednostki budżetowe pozwalającym na ustalenie ich planów finansowych. Kwota wykonania wydatków była zgodna z ewidencją księgową wynikającą z konta 902. Zobowiązania wg powyższego sprawozdania na 31 grudnia 2011 roku wynosiły 657.813,85 zł i nie były to zobowiązania wymagalne. Sprawozdanie Rb-27S Plan po zmianach wynosił 22.809.572,73 zł, dochody wykonane na 31 grudnia 2011 roku wynosiły 22.534.357,83 zł, co stanowiło 98,79% planu. Plan dochodów był zgodny z saldem konta 991 strona Ma występującego w trakcie roku. Kwota wykonanych dochodów wykazana w sprawozdaniu wynikała z ewidencji księgowej konta 901. Saldo końcowe należności pozostałych do zapłaty wynosiło ogółem 1.211.208.00 zł, w tym zaległości 777.524,92 zł. Sprawozdanie Rb-ST Stan środków na rachunku bieżącym jednostki samorządu terytorialnego, wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST (pkt I. sprawozdania) na 31 grudnia 2011 roku wynosił 1.973.842,93 zł i był zgodny z rachunkiem bankowym obsługi organu z dnia 31 grudnia 2011 roku. W pozycji w pozycji 3 -środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego - wykazano kwotę 458.962,00 zł, będącą subwencją oświatową za 2012 rok, która wpłynęła w 2011 roku. Kwota 458.962,00 zł zgodna była z saldem konta 909 na dzień 31 grudnia 2011 rok i wykazana również w pozycji „Inne pasywa” w bilansie organu za 2011 rok.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1.ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2010 - 2011)
Stan zobowiązań na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 17.771,05 zł i składały się na niego następujące dowody księgowe:
Data Uwagi Kwota Data uj ęcia Umowny Faktyczny Oznaczenie wpływu (np. Lp Nazwa kontrahenta faktury (w faktury w termin termin faktury faktury do kwota zł) ewidencji zapłaty zapłaty jednostki odsetek) „BAK” – sp.j. 1. Olszowiec 58 A 13265/7249/11 28,15 10.01.2012r. 31.12.2011r. 24.01.2012r. 19.01.2012r. - 97-217 Lubochnia Miejski Zakład Komunikacyjny 2. ul. Warszawska 4/G/12/2011 9.573,34 03.01.2012r. 31.12.2011r. 14.01.2012r. 12.01.2012r. - 109/111, 97-200 Tomaszów Maz. Sklep Spo żywczy 3. 159 41,60 12.01.2012r. 29.12.2011r. 16.01.2012r. 16.01.2012r. - Włodzimierz Wo źniak
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ul. Tomaszowska 1 97-217 Lubochnia Usługi Transportowe Handel Obwo źny 4. Adam Wojciechowski 463/11 560,52 30.12.2011r. 30.12.2011r. 13.01.2012r. 02.01.2012r. - Zawada 130 gm. Tomaszów Maz. Wydawnictwo Ubezpiecze ń Sp. z 5. o.o. ul. Płowiecka 1074/11 288,00 02.01.2012r. 27.12.2011r. 10.01.2012r. 09.01.2012r. - 105/107, 04-501 Warszawa F.H.U. „SEBAPOL” Sklep Wielobran żowy Jolanta Golinia 6. FV/56/2011/12 231,05 02.01.2012r. 29.12.2011r. 12.01.2012r. 10.01.2012r. - Lubochnia Dworska ul. Bogusławskiego 1A, 97-217 Lubochnia „ART-BUD” sp.j. J. Ka źmierowska, 7. A. Ka źmierowski ul. AAWF/3543 1.759,39 02.01.2012r. 28.12.2011r. 14.01.2012r. 12.01.2012r. - Brukowa 25, 91-341 Łód ź Kancelaria Radcy Prawnego Waldemar Wiatr 8. 6/12/2011 2.829,00 04.01.2012r. 29.12.2011r. 11.01.2012r. 05.01.2012r. - ul. Poziomkowa 6, 97-200 Tomaszów Maz. „KOMES” J. Krysakowski i 9. Wspólnicy sp.j. ul. 3462/12/11 2.460,00 03.01.2012r. 30.12.2011r. 13.01.2012r. 05.01.2012r. - POW 5, 97-200 Tomaszów Maz. RAZEM: 17 771,05
W wyniku kontroli stwierdzono, że: − na koncie 201 ewidencjonowane były dowody (faktury/rachunki) w korespondencji z kontem 401-402(naliczenie) i w chwili zapłaty z kontem 130; − prowadzona ewidencja na koncie 201 nie pozwala na wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych; − sprawdzone dowody księgowe, poddane były kontroli pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, o czym świadczą pieczątki o dokonanym sprawdzeniu i podpisy osób dokonujących wymienione kontrole, co było zgodne z regulacjami wewnętrznymi w powyższym zakresie; − dokumenty zostały zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy; − dokumenty podlegały wstępnej kontroli przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 54 ust. 3 ustawy o finansach publicznych; − dowody księgowe posiadały datę wpływu do Urzędu Gminy; − ewidencji podlegały dokumenty – (faktury) określone w instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych; − faktury będące podstawą zapisów księgowych, spełniały wymogi dotyczące dokumentu źródłowego określone przez art.21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
Saldo konta na koniec 2011 roku wynosiło 17.771,05 zł: zobowiązania wynikające z faktur 17.771,05 zł.
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – rozrachunki z budżetami Zgodnie z aktualnie obowiązującym zakładowym planem kont dla Urzędu Gminy Lubochnia, wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy Lubochnia nr 129/2011 z 19 grudnia 2011 roku, konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu podatków – podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku VAT. Na stronie Wn konta ujmuje się wpłaty do budżetu z tytułu zobowiązań podatkowych (Ma 130, 135) oraz należności od budżetów z tytułu nadpłat podatkowych uprzednio naliczonych (Ma 403, 851, 231). Na stronie Ma konta księguje się VAT należny od sprzedaży wynikający z zestawienia (Wn 221), naliczone i potrącone zobowiązania podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (Wn 231, 234) oraz wpłaty od budżetów z tytułu nadpłat (Wn 130, 135). Konto 225 prowadzi się z podziałem na poszczególne tytuły podatkowe z możliwością ustalenia stanu należności i zobowiązań. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów. Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych, a następnie pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiące: kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku: Wysoko ść przelanych Kwota wynikaj ąca z deklaracji środków tytułem Data przelania L.p. Okres rozliczeniowy rocznej pobranych zaliczek na zaliczki na podatek zaliczek do US podatek dochodowy (w zł) dochodowy (w zł) 1. Kwiecie ń 10.098,00 10.098,00 17.05.2012r. 2. Maj 12.872,00 12.872,00 19.06.2012r. 3. Czerwiec 10.351,00 10.351,00 29.06.2012r.
Kwota odprowadzonych zaliczek za kontrolowany okres była zgodna z deklaracją roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT 4R. Po analizie dowodów księgowych dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ustalono, iż zaliczki przekazywane były do Urzędu Skarbowego do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.). Sprawdzono ponadto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu podatku VAT za miesiące: kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku: Wysoko ść przelanych Kwota podatku VAT wynikaj ąca z Data przelania L.p. Okres rozliczeniowy środków tytułem deklaracji VAT-7 (w zł) podatku do US podatku VAT (w zł) Kwiecie ń 1.697,00 1.697,00 23.05.2012r. 1.
Maj 1.288,00 1.288,00 19.06.2012r. 2.
Czerwiec 1.280,00 1.280,00 16.07.2012r. 3.
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie dokumentów źródłowych stwierdzono, że Gmina dokonała wpłat należnego podatku do dnia 25-go następnego miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, zgodnie z dyspozycją art. 103 ust. 1 ww. ustawy.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Zgodnie z aktualnie obowiązującym zakładowym planem kont dla Urzędu Gminy Lubochnia, wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy Lubochnia nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku, konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych wobec ZUS, Funduszu Pracy oraz zobowiązań wobec PFRON. Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiące kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku:
Kwota wynikaj ąca z deklaracji ZUS P Wysoko ść przelanych środków DRA tytułem składek ZUS Data przelanej składki ZUS Odsetki L.p (nr wyci ągu (w zł) Okres Okres nia nia bankowego) Pracy Pracy Pracy Pracy Składki Składki Składki Składki rozliczeniowy rozliczeniowy Fundusz Fundusz Fundusz Fundusz społeczne społeczne społeczne społeczne zdrowotne zdrowotne zdrowotne zdrowotne Ubezpiecze Ubezpiecze 1. Kwiecie ń 11.339,82 40.292,13 2.838,73 11.339,82 40.292,13 2.838,73 04.05.2012r. - (WB - 82/2012) 2. Maj 11.215,98 38.419,39 2.813,99 11.215,98 38.419,39 2.813,99 04.06.2012r. - (WB - 101/2012) 3. Czerwiec 11.137,31 36.395,28 2.624,17 11.137,31 36.395,28 2.624,17 29.06.2012r. - (WB - 119/2012)
Na podstawie dokonanej analizy dowodów księgowych dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu składek ZUS wynika, iż składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z zachowaniem terminu do 5-go dnia następnego miesiąca, zgodnie z dyspozycją art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 1998 roku Dz. U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.). Nie stwierdzono niezgodności pomiędzy ewidencją księgową oraz dokumentacją źródłową (przelewami bankowymi i deklaracjami ZUS DRA).
Składki na rzecz PFRON Na podstawie kontroli dokumentów źródłowych oraz ewidencji księgowej za 2011 rok stwierdzono, że na kontrolowanej jednostce na podstawie art.21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. nr 123, poz. 776) ciążył obowiązek dokonania miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. W miesiącach styczeń, luty, maj, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad, grudzień 2011 roku jednostka była zobowiązana i sporządziła deklaracje miesięczne do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Natomiast w miesiącach marzec, kwiecień, czerwiec Gmina Lubochnia sporządziła informacje miesięczne do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w terminie do 20-tego dnia następnego miesiąca po miesiącu, którego informacja dotyczy, zgodnie z art. 21 ust. 2f ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 1997 r., Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zm.). Z przedłożonych deklaracji
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynika, że jednostka (pracodawca) została zwolniona z obowiązku dokonywania wpłat na Fundusz za miesiące: marzec, kwiecień, czerwiec 2011 roku- na podstawie art. 21 ust 2a ww. ustawy. Powyższy przepis stanowi, że dla państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych będących jednostkami budżetowymi, zakładami budżetowymi albo gospodarstwami pomocniczymi, instytucji kultury oraz jednostek organizacyjnych zajmujących się statutowo ochroną dóbr kultury uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych, o którym mowa w ust. 1 i ust. 2, wynosi 2%, 3% w 2005 roku, 4% w 2006 roku, 5% w 2007 roku i 6% w 2008 roku oraz w latach następnych. Zgodnie z dyspozycją art. 21 ust. 2 ww. ustawy z wpłat na Fundusz zwolnieni są pracodawcy, u których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi, co najmniej 6%. Z miesięcznych informacji przedłożonych do kontroli wynika, że w miesiącach marzec, kwiecień, czerwiec 2011 roku wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w Urzędzie Gminy w Lubochni przekraczał 6%. W miesiącach styczeń, luty, maj, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad, grudzień 2011 roku wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w Urzędzie Gminy w Lubochni nie przekraczał 6%. Powyższe spowodowało powstanie obowiązku przekazania wpłat na Fundusz. Ogółem w 2011 roku na rzecz PFRON przekazano kwotę 15.373,00 zł.
3.POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w oparciu o pisemną informację Skarbnik Gminy Lubochnia w konfrontacji z zapisami na wymienionych trzech kontach dokonanych w miesiącach: kwiecień, maj, czerwiec 2011 roku. Informacja Skarbnik Gminy Lubochnia stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli. Zgodnie z powyższą informacją na: koncie 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonuje się rozrachunki z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych zaliczanych do wynagrodzeń wynikających ze stosunku pracy, umów – zlecenia i umów o dzieło oraz z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń. Po stronie Wn konta księgowano wypłaty wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia, potrącenia obciążające pracownika, wypłaty zasiłków ZUS oraz obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń. Po stronie Ma konta 231 księgowano naliczone wynagrodzenia obciążające koszty działalności operacyjnej lub inwestycyjnej, naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki finansowane przez ZUS (rodzinne, chorobowe, macierzyńskie) oraz ujęte na listach płac ekwiwalenty za należne pracownikom świadczenia. Saldo konta na 31 grudnia 2011 roku wynosiło po stronie Ma – 129.073,43 zł i kwotę tę stanowiło: naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2011 rok dla pracowników Urzędu Gminy w wysokości: 117.757,18 zł, które wypłacono w dniu 27 stycznia 2012 roku i 30 stycznia 2012 roku oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2011 rok dla pracowników zatrudnionych w ramach prac publicznych i interwencyjnych w wysokości: 11.316,25 zł, które wypłacono w dniu 27 stycznia 2012 roku i 30 stycznia 2012 roku. Analiza księgowań z ww. miesięcy wykazała, że na przedmiotowym koncie dokonywano zapisów operacji wymienionych przez Skarbnika.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami. Na koncie dokonuje się ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynagrodzenia, tj. wypłaconych pracownikom zaliczek i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności z tytułu pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, rozliczenia z tytułu podróży służbowych, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Po stronie Wn konta księgowano wypłacone pracownikom zaliczki i inne sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki, należności od pracowników z tytułu wypłaty pożyczek z ZFŚS na cele mieszkaniowe oraz należności z tytułu odsetek od pożyczek mieszkaniowych udzielonych pracownikom. Po stronie Ma konta 234 księgowano rozliczenie zaliczek wypłaconych pracownikom, należności od pracowników potrąconych w liście płac (np. z tytułu zwrotu pożyczek mieszkaniowych, zwrotu nierozliczonych zaliczek) oraz wpłaty z tytułu niewykorzystanych zaliczek i innych należności dla pracowników. Saldo konta 234 strona Wn na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło 14.500,00 zł i kwotę tę stanowiły zobowiązania pracowników z tytułu udzielonych pożyczek mieszkaniowych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Saldo konta po stronie Ma wynosiło 0,00 zł. Analiza zapisów dokonanych na koncie w przyjętych do kontroli miesiącach wykazała, że były one zgodne z obowiązującymi zasadami ewidencji. Konto 240 – pozostałe rozrachunki Na koncie 240 ewidencjonowano się należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201 – 234, w szczególności rozliczenia z tytułu wadium i zabezpieczeń, środków przyznanych z Funduszu Pracy (pracownicy młodociani), rozrachunki wewnątrzzakładowe, rozliczenia z tytułu przyznanych nagród za osiągnięcia sportowe, a ponadto rozliczenia niedoborów i szkód. Po stronie Wn konta księgowano się w szczególności zwrot wadiów i zabezpieczeń należytego wykonania umów, pomyłki bankowe oraz roszczenia sporne, przelewy naliczonych potrąceń z list wynagrodzeń na rzecz różnych jednostek (z wyjątkiem podatków i składek ZUS). Po stronie Ma konta 240 księgowano w szczególności wpłaty wadiów i zabezpieczeń należytego wykonania umów oraz zobowiązania z tytułu potrąceń z list wynagrodzeń na rzecz różnych jednostek (z wyjątkiem podatków i składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych). Saldo konta na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło 72.794,81 zł po stronie Ma. Próbie kontrolnej poddano 4 losowo wybrane pozycje składające się na saldo konta strona Ma, tj.: - kwota 2.302,56 zł - zabezpieczenie należytego wykonania umowy zawartej z firmą „ŻELBUD”, 97-200 Tomaszów Mazowiecki ul. Zawadzka 58. Umowę nr RI/22/2012 zawarto 18 lipca 2012 roku. Kwota ogółem zabezpieczenia wynosiła 7.675,20 zł (10% wysokości wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy), z tego 70% - należało zwrócić w ciągu 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania przez zamawiającego za należycie wykonane, 30% - zostanie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu rękojmi za wady. Termin zakończenia robót ustalono do 10 września 2012 roku. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 36 miesięcy oraz rękojmi na całość wykonanych robót będących przedmiotem zamówienia oraz zastosowane materiały liczony od daty odbioru końcowego. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 13 września 2012 roku. Okres gwarancji zgodnie z zapisami protokołu odbioru upływa 12 września 2015 roku. Zabezpieczenie będzie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu gwarancji udzielonej na przedmiot umowy;
─ kwota 3.209,25 zł – zabezpieczenie należytego wykonania umowy zawartej z Zakładem Wodociągowym – Jadwiga Kafar, 97-320 Wolbórz ul. Targowa 17. Umowę nr RI/11/2012 zawarto 4 maja 2012 roku. Kwota ogółem zabezpieczenia wynosiła 10.697,50 zł (10% wysokości wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy), z
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tego 70% - należało zwrócić w ciągu 30 dni od dnia wykonania przedmiotu umowy, 30% - zostanie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu rękojmi za wady. Termin realizacji przedmiotu umowy ustalono do 31 sierpnia 2012 roku. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 36 miesięcy, liczonych od dnia podpisania protokołu odbioru. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 26 lipca 2012 roku. Okres gwarancji upływa 25 lipca 2015 roku. Zabezpieczenie będzie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu gwarancji udzielonej na przedmiot umowy;
─ kwota 2.142,09 zł – zabezpieczenie należytego wykonania umowy zawartej z firmą „TRECOURT” – Paweł Bartusiak, 74-110 Banie, Dłusko Gryfińskie 27. Umowę nr 39/272/2011 zawarto 13 września 2011 roku. Kwota ogółem zabezpieczenia wynosiła 7.140,31 zł (10% wysokości wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy), z tego 70% - należało zwrócić w ciągu 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania przez zamawiającego za należycie wykonane, natomiast 30% - zostanie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu rękojmi za wady. Termin zakończenia przedmiotu zamówienia ustalono do 17 października 2011 roku. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 60 miesięcy na całość wykonanych robót, liczony od daty podpisania końcowego protokołu odbioru. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 9 listopada 2011 roku. Okres gwarancji zgodnie z zapisem zawartym w protokole odbioru upływa 8 listopada 2016 roku. Zabezpieczenie będzie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu gwarancji udzielonej na przedmiot umowy;
─ kwota 33.386,47 zł – zabezpieczenie należytego wykonania umowy zawartej z Liderem Konsorcjum „IDS - BUD” Sp. z o.o., 87-500 Rypin ul. Bielawska 7. Umowę nr 60/3420/2010 zawarto 26 października 2010 roku. Kwota ogółem zabezpieczenia wynosiła 111.288,24 zł (5% wysokości wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy), z tego 70% - należało zwrócić w ciągu 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania przez zamawiającego za należycie wykonane, natomiast 30% - zostanie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu rękojmi za wady. Termin zakończenia przedmiotu zamówienia ustalono do 28 kwietnia 2011 roku. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 60 miesięcy na całość wykonanych robót, liczony od daty podpisania końcowego protokołu odbioru. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 29 kwietnia 2011 roku. Okres gwarancji zgodnie z zapisem zawartym w protokole odbioru upływa 28 kwietnia 2016 roku. Zabezpieczenie będzie zwrócone nie później niż w 15 dniu po upływie okresu gwarancji udzielonej na przedmiot umowy.
V.GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 w sprawie zasad polityki rachunkowości Wójt Gminy w załączniku nr 7 wprowadził zasady prowadzenia gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Lubochnia. W instrukcji opisano: − kwalifikacje, które musi posiadać osoba zajmująca to stanowisko; − pomieszczenie kasy, ochrona i transport wartości pieniężnych; − zasady gospodarki kasowej; − dokumentację kasową, tj. dokumenty operacyjne kasy, dokumenty źródłowo- dyspozycyjne, dokumenty organizacyjne kasy, dokumenty sporządzane przez kasjera; − przyjmowanie wpłat i dokonywanie wypłat z kasy; − raporty kasowe;
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− zasady wypełniania formularzy i druków kasowych; − czynności kontrolne - zasady inwentaryzacji kasy; - wzory protokołów kontroli kasy.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Jednostka sporządza następujące raporty kasowe: - URZĄD GMINY LUBOCHNIA DOCHODY - ZUK DOCHODY - URZĄD GMINY LUBOCHNIA WYDATKI - ZUK WYDATKI - GOPS WYDATKI - ZWROT DOCHODÓW UG - FUNDUSZ SOCJALNY - WADIUM - GBP WYDATKI - GOK WYDATKI
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych w okresie objętym kontrolą, sprawdzono w oparciu o wymienione niżej raporty kasowe sporządzone w miesiącu kwietniu i maju 2012 roku: - pełny raport kasowy nr 2012/0038 na dzień 17 kwietnia 2012 roku dla salda E – URZĄD GMINY LUBOCHNIA WYDATKI - pełny raport kasowy nr 2012/0003 na dzień: 19 kwietnia 2012 roku dla salda F- FUNDUSZ SOCJALNY - pełny raport kasowy dla wszystkich operatorów na dzień 25 kwietnia 2012 roku - numer raportu 2012/0079 salda A- URZĄD GMINY LUBOCHNIA – DOCHODY - pełny raport kasowy dla wszystkich operatorów na dzień 7 maja 2012 roku - numer raportu 2012/0085 salda A- URZĄD GMINY LUBOCHNIA – DOCHODY - pełny raport kasowy dla wszystkich operatorów na dzień 8 maja 2012 roku - numer raportu 2012/0086 salda A- URZĄD GMINY LUBOCHNIA – DOCHODY - pełny raport kasowy dla wszystkich operatorów na dzień 29 maja 2012 roku - numer raportu 2012/0101 salda A- URZĄD GMINY LUBOCHNIA – DOCHODY
Na podstawie analizy raportów ustalono, co następuje:
− raporty kasowe sporządzane były komputerowo każdego dnia, jeśli wystąpiły operacje. Wpłata przyjęta w danym dniu odprowadzana była do banku; − podstawą wpisu do raportu przyjęcia gotówki do kasy na podstawie czeku był czek gotówkowy. Numer czeku gotówkowego wpisanego do raportu kasowego zgodny był z numerem czeku znajdującego się w księdze druków ścisłego zarachowania Urzędu Gminy Lubochnia. Z instrukcji kasowej wynika, że dokumentami przychodowymi były: KP – kasa przyjmie. Z § 9 instrukcji wynika, że dowodami kasowymi są: raport kasowy „RK”, KP, KW, czek gotówkowy, czek rozrachunkowy, bankowy dowód wpłaty, dowody zakupu – faktury, rachunki, dowody sprzedaży, wnioski o zaliczkę, rozliczenie zaliczki, rozliczenie delegacji służbowej, listy płac, listy wypłat zasiłków, premii, nagród, rachunki za prace wykonane na podstawie umowy zlecenie lub umowy o dzieło, oświadczenia zawierające wyliczenie kosztów używania pojazdu prywatnego do
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
celów służbowych w jazdach lokalnych, inne akceptowane przez kierownika jednostki lub skarbnika. − podstawą wpisu do raportu odprowadzenia gotówki do banku były odcinki bankowego dowodu wpłaty ( § 23 instrukcji kasowej). − podstawą wypłaty środków w pełnym raporcie kasowym nr 2012/0038 na dzień 17 kwietnia 2012 roku dla salda E- URZĄD GMINY LUBOCHNIA WYDATKI, była faktura VAT nr 3. Wypłaty dokonano z pogotowia kasowego. Pogotowie kasowe na rok 2012 zostało ustalone na podstawie zarządzenia nr 1/2012/K w kwocie 2.000,00 zł. Natomiast w pełnym raporcie kasowym nr 2012/0003 na dzień 19 kwietnia 2012 roku dla salda F- FUNDUSZ SOCJALNY, podstawą wypłaty środków była umowa w sprawie pożyczki z ZFŚS oraz lista wypłat sprawdzona pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, zatwierdzona do wypłaty przez Wójta Gminy Lubochnia (§ 12 instrukcji kasowej). − zgodnie z § 15 pkt 2 instrukcji kasowej, wszystkie dowody kasowe dotyczące wypłat i wpłat gotówki, dokonywane w danym dniu, były w tym dniu wpisywane do raportu kasowego sporządzonego przez kasjera, który prowadzi raporty kasowe za pomocą oprogramowania do obsługi kasy „KASA”. − każda strona raportu podlegała oddzielnemu zsumowaniu, numery raportów kasowych nadane zostały z zachowaniem ciągłości numeracji; − raporty kasowe były sprawdzane przez pracownika Referatu Finansowego, co poświadcza podpis na dokumentach (rozdział VIII § 16 instrukcji kasowej).
Protokół z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 4 lutego 2013 roku stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli.
VI.WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK .
Dochody i przychody bud żetu
Plan dochodów i przychodów został ustalony przez Radę Gminy w Lubochni uchwałą nr V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2011 rok. Ogólna kwota dochodów wynosiła 21.447.023,00 zł, w tym: − dochody bieżące wynosiły 17.888.535,00 zł, − dochody majątkowe w wysokości 3.558.488,00 zł, W wyniku zmian w trakcie roku budżetowego wprowadzonych uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami Wójta Gminy ostateczny plan dochodów jednostki wynosił 22 809 572,73 zł, natomiast wykonanie 22 534 357,83 zł, co stanowiło 98,79 % planu. Planowane przychody według uchwały budżetowej wynosiły 7.448.194,00 zł, z tego − przychody z zaciągniętych kredytów i pożyczek – 5.934.025,29 zł, Ostateczna kwota przychodów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 2.450.991,06 zł, z tego: − przychody z zaciągniętych kredytów i pożyczek – 756.827,16 zł, − wolne środki - 1 694 163,90 zł. Wykonanie przychodów stanowiło 125,69 % planu. Dochody i przychody budżetowe pozyskane przez jednostkę przedstawia poniższa tabela:
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 22 809 572,73 22 534 357,83 Dochody bie żą ce 18 403 338,36 18 456 486,00 Dochody maj ątkowe 4 406 234,37 4 077 872,34 Dotacje 4 418 896,95 4 414 650,94 z tego: - z bud żetu Wojewody 3 442 819,95 3 439 418,46 - z funduszy celowych np. WFO Ś 33 693,00 i GW 33 692,83 Środki zagraniczne 3 198 035,60 2 854 036,02 PRZYCHODY 1 950 052,74 2 450 991,06 z tego: Kredyty i po życzki 758 250,00 756 827,16 Nadwy żka z lat poprzednich Inne (np. wolne środki) 1 191 802,74 1 694 163,90
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku planowane wydatki ustalono na poziomie 25.666.805,66 zł, z tego: − wydatki bieżące wynosiły 17.003.216,00 zł, − wydatki majątkowe wynosiły 8.663.589,66 zł. W wyniku zmian w trakcie roku budżetowego wprowadzonych uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami Wójta Gminy ostateczny plan wydatków jednostki wynosił 23.050.155,84 zł, natomiast wykonanie 21.976.470,30 zł, co stanowiło 95,34 % planu. Planowane rozchody w ww. uchwale stanowiące spłatę otrzymanych krajowych pożyczek i kredytów wynosiły 1.714.242,63 zł. Ostateczna wysokość faktycznie dokonanych rozchodów stanowiła kwotę 1.395.357,12 zł (81,62 % planu po zmianach).
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 23 050 155,84 21 976 470,30 z tego: Wydatki maj ątkowe 6 189 619,93 6 149 069,31 Wydatki bie żą ce 16 860 535,91 15 827 670,99 ROZCHODY 1 709 469,63 1 395 357,12 w tym: spłata kredytów i po życzek 1 709 469,63 1 395 357,12
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o zapisy w ewidencji księgowej, uchwały Rady Gminy oraz zarządzeń Wójta Gminy dotyczące zmian w budżecie w 2012 roku dokonano kontroli przestrzegania
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasad gospodarki finansowej określonej w art. 254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budżetowej: − 010, 01041 § 6057, − 700, 70004 § 2650, − 750, 75023 § 4210, − 851, 85154 § 4210, − 921, 92109 § 2480, − 926, 92605 § 2820. Kontrola dotyczyła wydatków poniesionych w okresie styczeń - czerwiec 2012 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
VII.WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
W okresie objętym kontrola obowiązywało zarządzenie Wójta Gminy nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansowa Gminy Lubochnia podjęte na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz. U. nr 76, poz. 694 z późn. zm.). W załączniku nr 4 ustalono zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy Lubochnia. W zarządzeniu nieprawidłowo określono w wykazie kont księgi głównej dla prowadzenia podatków i opłat w Urzędzie Gminy konto 750 – przychody i koszty finansowe służące do ewidencji przychodów budżetowych z tytułu podatków i opłat. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, do ewidencji przychodów z tytułu podatków służy konto 720. W dniu 30 listopada 2012 roku podjęto zarządzenie nr 89/2012/W w sprawie zmiany przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia, w którym w załączniku stanowiącym instrukcję w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych Gminy Lubochnia ustalono m.in., że do prowadzenia ewidencji podatków i opłat służy konto 720. Ww. zarządzenie poprzedzało zarządzenie nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku w sprawie przyjęcia przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia, gdzie w załączniku nr 4 ustalono zasady rachunkowości i plan konta dla podatków. Zmiany wprowadzono zarządzeniem nr 19/2010 z dnia 2 marca 2010 roku i w dniu 30 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych Gminy Lubochnia. W okresie 2011-2012 ewidencja podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości, od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych prowadzona była przy użyciu programów informatycznych firmy „Info-system” R i T. Gros sp. Jawna: „Podatki” (konta osób fizycznych), JGU (konta osób prawnych, później ujęty w programie „Podatki”), „Auta” (konta osób fizycznych i prawnych), „Księgowość zobowiązań” (księgowanie przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów, generowanie upomnień i tytułów wykonawczych). Program pozwalał wprowadzić pełne informacje dotyczące podmiotów i przedmiotów opodatkowania. Umożliwia on wydruk treści decyzji podatkowych od nieruchomości i rolnego dla osób fizycznych, pokwitowań-dowodu wpłaty, upomnień wzywających do zapłaty oraz tytułów wykonawczych dotyczących postępowań egzekucyjnych. Zgodnie z art. 7a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 121, 844 ze zm.), dla potrzeb wymiaru i poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku leśnego organy podatkowe prowadzą ewidencją podatkową nieruchomości w systemie informatycznym. Art. 7 a wszedł wżycie z dniem 1 stycznia 2005 roku. Ewidencja księgowa dochodów w podatku od środków transportowych prowadzona jest przy pomocy programu „Auta”. Kontrolą objęto prawidłowość ewidencji księgowej następujących operacji: przypis należności z tytułu podatku od nieruchomości, przypis odsetek, odpis należności z tytułu podatków, wpłata podatku od nieruchomości, wpłata odsetek. Przypis podatku – jednym poleceniem księgowania na koniec kwartału (PK98/1 z dnia 30 czerwca 2011) na kontach Wn 221-1 i Ma 720-1 – 108.147 zł. Wpłata podatku w wysokości 23,00 zł w dniu 28 czerwca 2011 roku – Wn 101-1 i Ma 221-1, wpłata w dniu 15 czerwca 2011 roku na rachunek bankowy wysokości 168.106,92 zł Wn 130-1, Ma 221-1 (jednostka). Odpis dokonywany raz na kwartał (PK 98/4 z dnia 30 czerwca 2011 roku) Wn 720-1 i Ma 221-1. Przypis odsetek: Wn 221-1, Ma 720-1. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała Rady Gminy nr XIX/81/08 z dnia 28 lutego 2008 roku w sprawie określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso łącznego zobowiązania pieniężnego. Zmiany wprowadzono: uchwałą nr XXXI/143/08 z dnia 4 grudnia 2008 roku, nr VI/24/11 z dnia 25 lutego 2011 roku. Wykaz inkasentów i prowizji procentowej od pobranych i odprowadzonych w danym kwartale podatków określono w załączniku nr 1 do ww. uchwały. Ponadto ustalono ryczałt w wysokości 3 zł od jednej pozycji o wartości powyżej 9,00 zł wpisanej w wykazie wpłat sołtysa do każdej raty podatku. Terminy rozliczania się inkasentów, z dwóch losowo wybranych sołectw, z pobranych podatków przedstawia poniższa tabela: (…) 1 W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej wynika, że: − inkasenci zebrane kwoty wpłacali do banku; − wypłata wynagrodzenia inkasa następowała w kasie Urzędu Gminy do dnia 10-tego dnia następnego miesiąca zgodnie z § 7 uchwały z 2008 roku; − rozliczenie się przez inkasentów z pobranych kwot następowało w terminie wynikającym z art. 47 z 4a ustawy Ordynacja podatkowa; − ustalenie wysokości prowizji od zainkasowanych kwot następowało zgodnie z postanowieniami załącznika do uchwały z 2011 roku; − listy płac sprawdzono pod względem formalno-rachunkowym, merytorycznym, zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy; − zgodnie z ewidencją na koncie pozabilansowym 991 „Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników” kwota przypisu wyniosła 540.046,00 zł (Wn), wpłaty wyniosły 299.656,86 zł (Ma). Odpisy należności przypisanych inkasentom w wysokości 240.389,14 zł dokonano pod datą 31 grudnia 2011 roku. Zasady działania konta 991 zostały opisane w zarządzeniu nr 18/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku, które
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zostało uchylone zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku. W aktualnie obowiązującej instrukcji w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych Gminy Lubochnia – załącznik nr 4 do zarządzenia z 2011 roku – nie opisano zasad operacji gospodarczych ujmowanych na tym koncie. W dniu 3 grudnia 2012 roku zarządzeniem nr 89a/2012/W wprowadzono konta pozabilansowe 990 i 991.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela Plan i realizacja dochodów w 2010 roku Udzi ał Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 24 159 318,62 24 258 562,25 100,41 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2 745 900,00 2 758 338,16 100,45 11,37 2. Podatek rolny 231 476,00 236 793,66 102,30 0,98 3. Podatek le śny 105 080,00 105 163,66 100,08 0,43 4. Podatek od środków 104 600,00 105 189,00 100,56 0,43 transportowych 5. Opłata targowa 2 600,00 2 488,00 95,69 0,01
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 22 809 572,73 22 534 357,83 98,79 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2 873 238,00 2 872 415,82 99,97 12,75 2. Podatek rolny 252 358,00 252 731,90 100,15 1,12 3. Podatek le śny 118 642,00 118 522,69 99,90 0,53 4. Podatek od środków 127 639,00 128 323,40 100,53 0,57 transportowych 5. Opłata targowa 2600,00 6040,00 232,31 0,03
3) Podatek od nieruchomo ści
Stawki podatku od nieruchomości na 2010 i 2011 rok, określiła Rada Gminy uchwałą XLVIII/218/09 z dnia 20 listopada 2009 roku oraz uchwałą nr LXIII/297/10 z dnia 10 listopada 2010 roku. Prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy stawek podatku od nieruchomości, skontrolowano porównując je ze stawkami określonymi w: obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2009 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (MP nr 52, poz.
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
742) oraz w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych (MP nr 55, poz. 755). Obowiązujące na terenie Gminy Lubochnia stawki podatku od nieruchomości, przyjęte wymienionymi wyżej uchwałami ustalono jak niżej: Przedmiot opodatkowania Górne granice stawek podatkowych uchwalone przez Rad ę Gminy na rok 2010 (w zł) na rok 2011 (w zł)
1 2 3 Od budynków mieszkalnych lub ich cz ęś ci od 1m² (art.5 0,65 0,67 ust.1 pkt 2 lit a) 0,47 0,48
Od budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą oraz cz ęś ci budynków mieszkalnych 20,51 21,05 zaj ętych na prowadzenie działalno ści gospodarcze (art.5 15,75 16,00 ust.1 pkt 2 lit.b) Od budynków lub ich cz ęś ci zaj ętych na prowadzenie działalno ści gospodarczej w zakresie obrotu 9,57 9,82 kwalifikowanym materiałem siewnym (art.5 ust.1 pkt 2 lit. 8,30 8,45 c) Od budynków zaj ętych na prowadz. działalno ści gospodarczej w zakresie udzielania świadcze ń 4,16 4,27 zdrowotnych od 1m²(art.5 ust.1 pkt 2 lit. d) 4,16 4,27 Od zaj ętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalno ści po żytku publicznego przez organizacje 6,88 7,06 po żytku publicznego i pozostałe pozarz ądowe (art.5 ust.1 5,70 5,75 pkt 2 lit. e) Od 1m² powierzchni gruntów zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej bez wzgl ędu na 0,77 0,80 sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i 0,69 0,71 budynków(art.5 ust.1 pkt1 lit. a) Od pozostałych gruntów od 1m² w tym zaj ętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalno ści po żytku 0,39 0,41 publicznego przez organizacje pozarz ądowe(art.5 ust.1 0,36 0,38 pkt 1 lit. c) Grunty pod jeziorami, zbiornikami wodnymi, elektrowniami wodnymi od 1ha powierzchni (art.5 ust.1 4,04 4,15 .pkt 1 lit. b) 4,04 4,15 Od budowli art.5 ust.1 pkt .3) a) 2% ich warto ści a) 2% ich warto ści okre ślonej w art.4 ust.1 okre ślonej w art.4 ust.1 pkt 3 i ust.3-7, pkt 3 i ust.3-7, Z przedstawionych danych zawartych w powyższej tabeli wynika, że obowiązujące w 2010 oraz 2011 roku stawki podatku od nieruchomości na terenie Gminy nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w cytowanych wyżej przepisach prawa. Ww. uchwałami wprowadzono zwolnienia w podatku od nieruchomości od budynków lub ich części, budowli i gruntów stanowiących mienie komunalne, o ile nie są oddane w użytkowanie bądź posiadanie, zajęta na cele kultury fizycznej, sportu rekreacji, związane z realizacją zadań ochrony przeciwpożarowej, hydrofornie, rurociągi i przewody rozdzielcze wody, budynki i budowle służące do doprowadzania i oczyszczania ścieków. Uchwała nr XXXI/139/08 z dnia 4 grudnia 2008 roku określiła wzory formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości, leśny i rolny.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą następujących podatników podatku od nieruchomości za lata 2010-2011:
Tabela nr 1
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 2
W wyniku kontroli ustalono, co następuje: − deklaracje w latach 2010-2011 zostały złożone przez wszystkich podatników. Termin nadania deklaracji- do 15 stycznia danego roku; − Deklaracje objęte kontrolą były prawidłowe pod względem stawki podatkowej, − w naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych; − Gmina ma dostęp do danych dotyczących ewidencji gruntów i budynków prowadzonej przez Starostwo Powiatowe w formie ewidencji komputerowej, − kwoty podatku określone w deklaracjach były zaokrąglane do pełnych dziesiątek groszy stosownie do zapisów art. 63 §1 ustawy Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 roku (tekst jednolity z 2005 roku nr 8 poz. 60 ze zm.), który stanowił, że podstawy opodatkowania, kwoty podatków, z zastrzeżeniem § 2, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, - złożone przez podmioty prawne deklaracje podatkowe na 2010 i 2011 roku zawierają adnotacje pracownika organu podatkowego o sprawdzeniu poprawności deklaracji, co potwierdza dokonanie przez organ podatkowy czynności sprawdzających, wynikających z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 8,poz. 60 ze zm.), − podatnicy uiszczali podatek w terminach wynikających z art. 6 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; − w przypadku podatnika - (…) 3 – w ewidencji księgowej dokonano w marcu 2011 roku odpisu na kwotę 908,00 zł, przypisu we wrześniu 2011 roku na kwotę 45,00 zł, odpisu na kwotę 147,00 zł. Z deklaracji złożonych przez podatnika wynika natomiast, że w wyniku korekty deklaracji z marca zmniejszył się należny podatek o 908,00 zł, z korekty deklaracji z września 2011 roku należny podatek zmniejszył się o 102,00 zł. Z korekt deklaracji nie wynika zwiększenie należnego podatku. Powyższe stanowiło naruszenie § 2 ust. 1 pkt 10 w związku z § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), z których wynika, że przypis to zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika do udokumentowania, którego służy m.in. deklaracja w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z której wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe. Ponadto należy twierdzić, ze dokonanie przypisu i odpisu na koncie podatnika dokonano pod
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
innymi datami – 25 marca 2011 roku i 20 września 2011 roku - niż daty złożenia deklaracji podatkowych -
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych Prawidłowość ustalania należności podatkowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości za lata 2010-2011 sprawdzono poddając kontroli podatników podatku od nieruchomości będących najemcami lokali użytkowych stanowiących własność Gminy Lubochnia oraz podatników, którzy w okresie objętym kontrolą rozpoczęli działalność gospodarczą. Kontrolą objęto realizację zasady powszechności opodatkowania podatkiem od nieruchomości najemców lokali użytkowych 2009 – 2010 wymienionych w tabeli poniżej. Próbę kontrolną stanowią 3 umowy. Ustalenia w powyższym zakresie obrazuje poniższa tabela: Tabela nr 1 Lp. Umowa z Przedmiot Wysoko ść Terminy i Wysoko ść Terminy i dnia…/okres umowy podatku z decyzji wysoko ść podatku z wysoko ść obowi ązywania… wymiarowej na wpłat podatku decyzji wpłat podatku 2010 rok (w zł) (w zł) wymiarowej na (w zł) 2011 rok ( w zł) 1. Umowa z dnia lokal u żytkowy o 203,00 25.02.2010 – 217,00 16.02.2011 – 8.07.2009 r. na pow. 48,8 m 2 203,00 217,00 okres 8.07.2009- (…) 4 30.06.2012 r. 2. Umowa z dnia Dzier żawa 4.253,00 10.03.2010 – 4.320,00 15.03.2011 – 29.07.2007 na pomieszcze ń 1.063,00 1.080,00 okres od (…) 5 o pow. 270 1.09.2007- m2 17.05.2010 – 16.05.2011 – 30.06.2010 1.063,00 1.080,00 Z dnia 21.07.2010 16.09.2010 - 15.09.2011 – n a okres od 1063,00 1.080,00 1.07.2010 – 16.11.2010 – 15.11.2011 – 30.05.2015 1.064,00 1.080,00 3. Umowa z dnia Lokal użytkowy o 550,00 1.03.2010 – 558,00 3.03.2011 – 2.01.2001 na czas pow. 129,40 m 2 137,00 140,00 nieokre ślony (…) 6 4.05.2010 – 9.05.2011 – 137,00 140,00 14.09.2010 – 16.09.2011 –
4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
137,00 140,00 15.11.2010-m 21.11.2011 – 139,00 138,00
W zakresie przedmiotu opodatkowania, stawek podatkowych, wysokości podatku nieprawidłowości nie stwierdzono. Podatnik z pkt 1 zapłacił jednorazowo podatek, podatnik z pkt 2 i 3 raty podatku płacił w terminach ustawowych Kontrolą objęto opodatkowanie podatkiem od nieruchomości gruntów i budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w stosunku do osób fizycznych. Tabela nr 2 (…) 7
Ustalono, co następuje:
─ wysokość podatku ustalono zgodnie z art. 6 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który przewidywał, że jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek;
─ organ podatkowy dokonał zmian decyzji wymiarowych zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który przewidywał, że jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub zaistniało zdarzenie, o którym mowa w ust. 3, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono ten podatek;
─ w związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej w trakcie roku podatnicy składali informację na podatek zgodnie z art. 6 ust. 6 ww. ustawy;
─ podatnik z pkt 1 uiszczał podatek w terminach określonych w art. 6 ust. 7 ww. ustawy;
─ podatnik z pkt 2 uiszczał raty podatku z naruszeniem art. 6 ust. 7 ww. ustawy. W związku z nieterminowymi wpłatami organ podatkowy wystawił upomnienie nr 433/2011 z dnia 15 grudnia 2011 roku za III ratę w wysokości 119,90 zł wraz z kosztami upomnienia.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2010 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 16 1.259,00
7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozło żenie zapłaty podatku na raty 0 - Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
2011 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 8 1 715,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty 0 - Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
Kontrolą objęto następujące decyzje: 1. nr FK 3123.3.11 z dnia 16 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok – I i II rata w kwocie 208,00 zł; 2. nr FK 3127.6.11 z dnia 19 października 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za lata 2006-2011 w kwicie 99,00 zł; 3. nr FK 3127/1/11 z dnia 156 lutego 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2009 rok oraz za 2010 rok w kwocie 445,00 zł wraz z odsetkami 27,00 zł; 4. nr FK 3123/2/11 z dnia 27 stycznia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2008 rok, 2009 rok w kwocie 221,00 zł wraz z odsetkami w kwocie 38,00 zł. Odmówiono jednocześnie umorzenia zaległości podatkowej łącznego zobowiązania podatkowego za lata 2009, 2010 w kwocie 190,00 zł. Z przeanalizowanej dokumentacji wynika, że: − wszystkie sprawy z wniosków podatników, dotyczących umorzeń zaległości, odsetek, zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, zostały załatwione w drodze decyzji, − organem wydającym decyzje był Wójt Gminy; − decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne i prawne ich wydania, zgodnie z art.210 ustawy Ordynacja podatkowa; − instytucję umorzenia zastosowano wyłącznie do podatków, co do których upłynął termin płatności, − podstawą do wydania decyzji były oświadczenia majątkowe złożone pod odpowiedzialnością karną wynikającą z art. 233 Kodeksu karnego oraz dokumenty źródłowe np. kserokopie odcinków emerytury, orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, karty szpitalne. Testy kontrolne stanowią załącznik nr 10 protokołu kontroli.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4) Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. 136, poz. 969) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. u. nr 143, poz.1614), Gmina Lubochnia została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego. Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę obliczania podatku rolnego stanowi średnia cena skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnia cena skupu żyta wynosiła: − w 2010 roku 34,10 zł za 1 q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 19 października 2009 roku (MP nr 68, poz. 886), − w 2011 roku 35,52 zł za 1 q wg komunikatu Prezesa GUS z dnia 19 października 2010 roku (MP nr 76, poz. 960). Rada Gminy obniżyła ceny skupu żyta w 2010 roku korzystając z uprawnień wynikających z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym. W związku z powyższym podjęto uchwałę Rady Gminy nr XLVIII/220/09 z dnia 20 listopada 2009 roku w sprawie obniżenia ceny skupu żyta do celów wymiaru podatku rolnego do kwoty 32,60 zł za 1 q oraz nr LXIII/299/10 z dnia 10 listopada 2010 roku do kwoty 35,00 zł za 1 q. Podatek rolny od osób fizycznych
Prawidłowość ustalenia należności podatkowych w latach 2010-2011 sprawdzono w oparciu o wybranych losowo 7 podatników o następujących numerach: (…) 8. W wyniku kontroli ustalono, co następuje: − podatnicy uiszczali podatek zgodnie z art. 6a ust. 6 ustawy o podatku rolnym lub jednorazowo. Podatnik o numerze (…) 9 zapłacił I i II ratę w wysokości 18 zł każda dopiero w dniu 23 sierpnia 2010 roku, tj. z naruszeniem ww. przepisu. Zgodnie z § 13 instrukcji w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych Gminy Lubochnia upomnienie sporządza się, gdy na koncie podatnika łączna suma zaległości podatkowej przekroczy 50,00 zł; − podatek naliczono prawidłowo zgodnie z art. 6a ust. 1 i ust. 3 ustawy o podatku rolnym; − w odniesieniu do wszystkich podatników dokonano prawidłowego przeliczenia hektarów fizycznych na przeliczeniowe, zastosowano prawidłowe stawki za 1 ha obowiązujące w latach 2010-2011 roku w odniesieniu do przedmiotu opodatkowania stanowiących gospodarstwo rolne lub dla pozostałych gruntów zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o podatku rolnym; − przedmiot opodatkowania ustalono zgodnie z zapisami z ewidencji gruntów.
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek rolny od osób prawnych Prawidłowość ustalenia należności podatkowych w latach 2010-2011 sprawdzono w oparciu o 2 podatników: (…) 10 W wyniku kontroli dokumentacji ustalono, co następuje: − deklaracje nie zostały złożone do dnia 15 stycznia 2010 i 2011 roku: deklaracje (…) 11 złożona została w dniu 22 stycznia 2010 roku oraz w dniu 25 stycznia 2011 roku, co stanowiło naruszenie art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym; − deklaracje na podatek zostały złożone zgodnie z formularzem określonym przez Radę Gminy; − w deklaracji prawidłowo dokonano przeliczenia hektarów fizycznych oraz określono wysokość podatku; − stawka przyjęta do wyliczenia podatku była zgodna z uchwałą Rady Gminy oraz art. 6 ust. 1 pkt ustawy o podatku rolnym; − należny podatek rolny został naliczony prawidłowo – dla gruntów gospodarstw rolnych od 1 ha przeliczeniowego wynosił równowartość 2,5 q żyta, dla pozostałych gruntów rolnych wynosił równowartość 5 q żyta; − przeliczenia hektarów użytków rolnych na hektary przeliczeniowe dokonano prawidłowo; − przedmiot opodatkowania ustalono zgodnie z zapisami w ewidencji gruntów; − (…) 12 ; − podatnicy dokonywali wpłat podatku w ratach lub jednorazowo za cały rok z góry.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2010 rok
Ilo ść decyzji Kwota ulgi lub zwolnienia Rodzaj decyzji (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 0 - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 2 167,00 Ulga żołnierska 0 - Umorzenie zaległo ści, odsetek 16 1 783,30 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 0 - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 0
2011 rok
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ilo ść decyzji Kwota ulgi lub zwolnienia Rodzaj decyzji (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 0 - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 1 128,00 Ulga żołnierska 0 - Umorzenie zaległo ści, odsetek 8 2 596,00 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 0 - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 0 -
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą. Kontrolą objęto decyzje: 1. nr FK 3121.1.1.2011 z dnia 11 maja 2011 roku w sprawie zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego; 2. nr FK 3111/U-1/2010 z dnia 29 lipca 2010 roku w sprawie zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego.
Ustalono, co następuje: − decyzje były wydane na wniosek podatników; − decyzje były wydawane przez Wójta Gminy; − decyzje zawierają uzasadnienie prawne i faktyczne; − we wnioskach podatników zawarte były informacje dotyczące stopnia pokrewieństwa pomiędzy kupującym i sprzedającym; − do wniosków były dołączane akty notarialne; − ulga z tytułu nabycia gruntów została udzielona od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowy kupna nabycia - sprzedaży zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku rolnym, zaś zastosowanie ulgi następowało od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym złożono wniosek, o czym stanowił art. 13 d ust. 3 ww. ustawy. Po okresie zwolnienia w I roku podatnikowi obniżano podatek rolny o 75%, natomiast w II roku - jego wysokość obniżona będzie o 50%.
5) Podatek od środków transportowych
W okresie 2010-2011 obowiązywały stawki podatku od środków transportowych przyjęte uchwałą: Rady Gminy nr LXIII/298/10 z dnia 10 listopada 2010 roku oraz uchwałą nr XLVIII/219/09 z dnia 20 listopada 2009 roku. Rada Gminy nie skorzystała z uprawnienia do wprowadzenia innych zwolnień przedmiotowych niż ustawowe, co wynikało z art. 12 ust. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Gmina Lubochnia otrzymuje od Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. miesięczne informacje dotyczące pojazdów z terenu Gminy.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanej przez podatników stawki podatków w latach 2010-2011 w oparciu o pojazdy stanowiące własność 2 podatników. W poniższej tabeli przedstawiono informację dotyczącą pojazdów będących przedmiotem opodatkowania, zastosowanych stawek oraz uchwalonych stawek.
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tabela nr 1
(…) 13
(…) 14
W tabeli poniżej przedstawiono terminy i wysokość wpłat rat podatku: Tabela nr 2 (…) 15 W wyniku kontroli ustalono, co następuje: − deklaracje w latach 2010-2011 zostały złożone przez wszystkich podatników. Podatnicy złożyli deklarację w terminie ustawowym, tj. do 15 lutego każdego roku; − deklaracje objęte kontrolą były prawidłowe pod względem stawki podatkowej; − w naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych; − wysokość podatku ustalono proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy, o czym stanowił art. 11 ust. 3 ustawy; − kwoty podatku określone w deklaracjach były zaokrąglane do pełnych dziesiątek groszy stosownie do zapisów art. 63 §1 ustawy Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 roku (tekst jednolity z 2005 roku nr 8 poz. 60 ze zm.), który stanowił, że podstawy opodatkowania, kwoty podatków, z zastrzeżeniem § 2, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z wyjątkiem korekty deklaracji podatnika (…) 16 z dnia 1 sierpnia 2011 roku; − złożone przez podmioty prawne deklaracje podatkowe nie zawierają daty i podpisu osoby przyjmującej formularz; − podatnik (…) 17 wpłacał w latach 2010-2011 podatek w terminie ustawowym – art. 11 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych;
13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− w przypadku podatnika o numerze (…) 18 posiadał on nadpłatę w wysokości 1.258,00 zł. Została ona zaliczona przez organ podatkowy na poczet I raty za 2011 rok. Pozostała część należności w wysokości 3.406,00 zł została wpłacona w dniu 28 marca 2011 roku. Organ podatkowy nie wydał w tej sprawie decyzji określające wysokość nadpłaty oraz postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na poczet bieżących zobowiązań podatkowych, co stanowiło naruszenie art. 74a oraz art. 76§ 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z § 4 ust. 2 pkt 5 rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązania podatkowego służą postanowienia o zaliczeniu nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych albo bieżących zobowiązań podatkowych; - w przypadkach nabycia pojazdu (…)19 w trakcie roku deklaracje na podatek złożono po terminie ustawowym, który wynosił 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego, tj. w dniu 16 lipca 2010 roku, o czym stanowił art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy. Opóźnienie wynosiło kilka dni. W przypadku nabycia w dniu 31 marca 2011 roku pojazdu o numerze (…)20 przez tego samego podatnika deklarację złożono w terminie ustawowym; - (…) 21 . Organ podatkowy po otrzymaniu deklaracji w sierpniu 2011 roku nie podjął żadnych czynności windykacyjnych w związku z powstaniem zaległości z tego tytułu, co stanowiło naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji(Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.) wynika, że w przypadku, gdy należność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego. - z tytułu zaległości za część I raty za 2010 rok w wysokości 640,00 zł u podatnika o numerze (…) 22 wystosowano upomnienie nr 23/2010 dopiero w dniu 28 września
18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2010 roku łącznie za zaległość za II ratę tego roku, tj. po upływie ok. 7 miesięcy od ustawowego terminu zapłaty raty – 15 lutego. Kwota 4.204,00 zł stanowiąca część I raty została zapłacona w dniu 5 sierpnia 2010 roku, tj. po upływie ok. 6 miesięcy od ustawowego terminu zapłaty. W związku z tą zaległością do dnia uregulowania zapłaty organ podatkowy nie podjął żadnych czynności windykacyjnych, co stanowiło naruszenie postanowień ww. rozporządzenia. II rata zapłacona został 6 października 2010 roku; − w przypadku podatnika o numerze (…) 23 przypis na 2010 roku w wysokość 470,00 zł dokonano pod datą 15 lutego 2010 roku. Z deklaracji złożonej w dniu 9 lutego 2010 roku należny podatek wynosił 940,00 zł. Powyższe stanowiło naruszenie § 2 ust. 1 pkt 10 w związku z § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), z których wynika, że przypis to zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika do udokumentowania, którego służy m.in. deklaracja w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z której wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe. Pod datą 9 sierpnia 2010 roku dokonano przypisu na kwotę 470,00 zł.
Na przykładzie deklaracji złożonych przez podatników będących właścicielami ww. pojazdów stwierdzono nieprawidłowości w zakresie prowadzenia szczegółowych kont podatników, dotyczących dokonywania przypisu podatku pod datą złożenia deklaracji podatkowych na 2011 rok. Ustalenia w tym zakresie obrazuje poniższa tabela: Tabela nr 4
(…) 24 Stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 w związku z § 11 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) oraz art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, który stanowił, że na szczegółowych kontach podatników przypisu podatku dokonywać pod datą złożenia deklaracji,
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanej przez podatników stawki podatków w latach 2010-2011 w oparciu o 5 pojazdów. W poniższej tabeli przedstawiono informację dotyczącą pojazdów będących przedmiotem opodatkowania, zastosowanych stawek oraz uchwalonych stawek:
Tabela nr 1
23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 25
W tabeli poniżej przedstawiono terminy i wysokość wpłat rat podatku: Tabela nr 3 (…) 26 Kontrolujący ustalili, że: 27 ─ w stosunku do podatnika o numerze (…) wystawiono w 2010 roku upomnienie za I i II ratę za ten rok. W odniesieniu do zaległości z tytułu II raty za 2010 rok nie wystawiono tytułu wykonawczego pomimo, że zaległość została zapłacona dopiero w lutym 2011 roku . Z tytułu zaległości za I i II ratę za 2011 roku wystawiono upomnienia; 28 ─ w związku ze zbyciem pojazdu o numerze (…) w dniu 25 lutego 2010 roku deklaracja została złożona w dniu 20 maja 2010 roku, co stanowiło naruszenie art. 9 ust. 6 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Informacja ze Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 15 marca 2010 roku. W związku z brakiem złożenia deklaracji organ podatkowy nie wezwał podatnika, co stanowiło naruszenie art. 274 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który przewidywał, że organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. W przypadku nabycia pojazdu o numerze (…) 29 w dniu 11 października 2010 roku podatnik z tego tytułu deklarację na podatek złożył dopiero w dniu 21 marca 2011 roku. Informacja ze Starostwa Powiatowego wpłynęła w dniu 7 marca 2011 roku; 30 ─ (…) ;
25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
─ w przypadku powstania obowiązku podatkowego w trakcie roku wysokość podatku ustalono proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy, o czym stanowił art. 11 ust. 3 ustawy, ─ deklaracje w latach 2010-2011 zostały złożone przez podatników. Podatnik o numerze (…) 31 złożył deklarację w terminie ustawowym, tj. do 15 lutego każdego roku, natomiast podatnik o numerze (…) deklaracje na 2011 rok złożył w dniu 21 marca 2011, co stanowiło naruszenie art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W związku z brakiem złożenia deklaracji organ podatkowy nie wezwał podatnika, co stanowiło naruszenie art. 274 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który przewidywał, że organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku ; ─ deklaracje objęte kontrolą były prawidłowe pod względem stawki podatkowej; ─ złożone przez podmioty prawne deklaracje podatkowe nie zawierają daty i podpisu osoby przyjmującej formularz; ─ na przykładzie deklaracji złożonych przez podatników będących właścicielami ww. pojazdów stwierdzono nieprawidłowości w zakresie prowadzenia szczegółowych kont podatników, dotyczących dokonywanie przypisu podatku pod datą złożenia deklaracji podatkowych na 2011 rok. Ustalenia w tym zakresie obrazuje poniższa tabela: Tabela nr 4 (…) 32 Stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 w związku z § 11 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego oraz art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, który stanowił, że na szczegółowych kontach podatników przypisu podatku dokonywać pod datą złożenia deklaracji.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 2.873,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty 0 - sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 6 299,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
2011 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 1 335,50 Rozło żenie zapłaty podatku na raty 0 - Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 10 542,50 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
* w 2011 roku wydano jedną decyzję Kontrolą objęto ulgę udzieloną na podstawie decyzji FK 3124.1.4.11 z dnia 19 września 2011 roku o umorzeniu 50% I raty za 2011 rok w wysokości 1.335,50 zł oraz rozłożeniu pozostała część zaległości podatkowej wraz z odsetkami z lata 2009-2011 w wysokości 10.542,50 zł na raty. 1. Ustalono, co następuje: - decyzję wydał Wójta Gminy; - decyzję wydano w ciągu miesiąca od dnia złożenia wniosku; - zgodnie z art. 210 § 1 pkt 6 ustawy Ordynacja podatkowa, decyzja posiadała uzasadnienie faktyczne i prawne; - podstawa do wydania decyzji był protokół o stanie majątkowym, PIT 36, rachunek elektryczny, gazowy itp. W zarządzeniu nr 18/2010 z dnia 18 marca 2010 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji w sprawie udzielania ulg w spłacie i umarzania zobowiązań podatkowych w Urzędzie Gminy Lubochnia, zapisano, że „jeżeli podatnik nie uzasadnił w sposób dostateczny swej prośby, prosi o umorzenie zaległości podatkowych – pracownik załatwiający podanie winien przeprowadzić postępowanie przez wezwanie podatnika do uzupełnienia, uzasadnienia podania (…), do szczegółowego udokumentowania osiąganych dochodów np. odcinek renty, zaświadczenie PUP, (…), do szczegółowego udokumentowania motywów np. zaświadczenia z banku, zeznanie podatkowe, (…), do złożenia informacji w trybie art. 169 z 1 ustawy Ordynacja podatkowa, informacji o otrzymanej pomocy publiczne.” Powyższy zapis dotyczy także postawania organu podatkowego w sprawie rozłożenia na raty zobowiązań podatkowych lub odroczenia terminu płatności. Zapis taki oznacza konieczność gromadzenia materiału dowodowego tylko w sytuacji niewystarczającego uzasadnienia swojego wniosku. W innych przypadkach organ podatkowy sporządza tylko protokół o stanie majątkowym. Z przepisów ustawy Ordynacja podatkowa wynika, że decyzja winna być wydana po wyjaśnieniu stanu faktycznego sprawy - art. 122 Ordynacji podatkowej- w oparciu o wszechstronnie zebrany oraz rozpatrzony w sposób wyczerpujący materiał dowodowy - art. 187 § 1. Przepis art. 191 ww. ustawy formułuje zasadę postępowania dowodowego - zasadę swobodnej oceny dowodów. Zgodnie z art. 191 ustawy Ordynacja podatkowa organ
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowy ocenia na podstawie zebranego w sprawie materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona. Oznacza to, że organ administracji państwowej w ocenie materiału dowodowego dokonuje ustaleń faktycznych według własnego przekonania, na podstawie wszechstronnie rozważonego materiału dowodowego. W teorii prawa podkreśla się, że swobodna ocena dowodów, musi być dokonana z uwzględnieniem norm prawa procesowego i z zachowaniem reguł tej oceny. Reguły te polegają na tym, że należy opierać się na materiale dowodowym zgromadzonym w toku postępowania, materiał ten musi być poddany wszechstronnej ocenie, ocena ta powinna odnosić się do poszczególnych dowodów z uwzględnieniem ich znaczenia dla sprawy.
Testy kontrolne stanowią załącznik nr 11 protokołu kontroli
7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku z tytułu: - podatku od nieruchomości wynosiły 854.429,20 zł (zaległość główna + odsetki); - podatku od środków transportowych wynosiły 49.296,10 zł (zaległość główna + odsetki). Prowadzona w kontrolowanej jednostce ewidencja tytułów wykonawczych skierowanych do podatników podatku od nieruchomości spełnia wymogi określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.). Ewidencja wysłanych upomnień prowadzona przez organ podatkowy zawiera nr ewidencyjny upomnienia, datę jego wystawienia, nr konta zobowiązanego, nazwę i adres zobowiązanego, rodzaj, kwotę należności oraz datę doręczenia upomnienia i prowadzona była wg wzoru stanowiącego załącznik nr 2 do ww. rozporządzenia. Kontrolą objęto prawidłowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do następujących zaległości podatkowych: − podatek od środków transportowych – na dzień 31 grudnia 2011 roku (osoby fizyczne), − podatek od nieruchomości od osób fizycznych – na dzień 31 grudnia 2011 roku, − podatek od nieruchomości od osób prawnych – na dzień 31 grudnia 2011 roku. Ustalenia kontroli obrazują tabele nr 1, 2 i 3 stanowiące załącznik nr 12 protokołu kontroli.
W stosunku do podatnika o numerze (…) 33 posiadającego, zaległość na 31 grudnia 2011 roku w podatku od środków transportowych na kwotę 12.077,00 zł za lata 2002-2010, stwierdzono, że organ podatkowy z tytułu zaległości za 2010 rok w kwocie 2.156,00 zł nie podjął żadnych czynności windykacyjnych, co stanowiło naruszenie rozporządzenia
33 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji(Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.) wynika, że w przypadku, gdy należność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego. (…) 34 W wyniku analizy dokumentacji źródłowej dotyczącej tej decyzji stwierdzono, że naruszono art. 67 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa w związku z art. 122 i art. 187 ww. ustawy, poprzez zaniechanie przeprowadzenia czynności zmierzających do ustalenia czy istotnie w opisywanej sprawie zachodziły przesłanki, okoliczności uzasadniające przyznanie przez organ podatkowy ulgi w podatku. W ww. przypadku organ podatkowy nie wyjaśnił dokładnie okoliczności sprawy. Wniosek podatnika powinien być uzasadniony, i to "w interesie podatnika leży podanie do wiadomości organów wszystkich okoliczności sprawy i dopilnowanie ich utrwalenia w dokumentach. Podatnik musi mieć świadomość, że zgodnie z ogólną zasadą postępowania dowodowego, ciężar dowodzenia spoczywa na tym, kto wywodzi określone skutki prawne. Jeżeli więc wnioskodawca powołuje się na przesłankę ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego musi wykazać, na czym one w jego konkretnym przypadku polegają (wyrok NSA z 23 września 1999 roku, SA/Sz 116/98). Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 kwietnia 2008 roku (II FSK 346/07), stwierdził, że pomimo braku jednoznacznych regulacji ustawowych w sprawach ulg i zwolnień uznaniowych udzielanych na podstawie art. 67a nie można odrzucić tezy, iż ciężar udowodnienia okoliczności na które powołuje się wnioskodawca w swoim wniosku powinien także spoczywać na samym zainteresowanym. Wnioskodawca, bowiem wskazując na przeszkody w zakresie możliwości uiszczenia podatku najczęściej sam dysponuje odpowiednimi dowodami mogącymi potwierdzić określone fakty. Również ze względów fiskalnych (ponoszonych kosztów przez administrację podatkową) nie ma powodów, aby ciężar udowodnienia tzn. potwierdzenia czy zaprzeczenia sytuacji opisanej przez wnioskodawcę musiał obciążać wyłącznie organy podatkowe" (wyrok
WSA z dnia 1 grudnia 2009 roku IIISa/Wa 639/09).
Wyjaśnienie w powyższej sprawie złożył Wójt Gminy. (…) 35 Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 5 lutego 2013 roku stanowi załacznik nr 13 protokołu kontroli.
34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Należy nadmienić, że te okoliczności opisane w wyjaśnieniu nie były podnoszone we wniosku podatnika. Na koncie podatnika o numerze (…) 36 widniała zaległość w łącznym zobowiązaniu pieniężnym w kwocie 2.467,00 zł za lata 2006-2011. Decyzje wymiarowe wystawiano na podatników będących osobami nieżyjącymi, natomiast decyzje odbierane były przez osobę tam zamieszkującą.
Zgodnie z art. 1025 § Kodeksu cywilnego sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Organ podatkowy, który nie może dochodzić swoich roszczeń podatkowych bez ustalenia kręgu następców prawnych po pierwotnym właścicielu, należy niewątpliwie uznać za mający interes w tym, aby ustalić tę grupę osób. Po przeprowadzeniu postępowania sąd ustali w postanowieniu o stwierdzeniu nabycia spadku spadkobierców. Zgodnie z art. 935 Kodeksu cywilnego, z braku małżonka spadkodawcy, jego krewnych i dzieci małżonka spadkodawcy, powołanych do dziedziczenia z ustawy, spadek przypada gminie ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, jako spadkobiercy ustawowemu. Jeżeli ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy w Rzeczypospolitej Polskiej nie da się ustalić albo ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy znajdowało się za granicą, spadek przypada Skarbowi Państwa, jako spadkobiercy ustawowemu. Po wydaniu przez sąd ww. postanowienia organ podatkowy powinien podjąć działania prawne dotyczące wyegzekwowania należności podatkowych od nowego właściciela, czyli zażądać złożenia informacji lub deklaracji podatkowej. Ustalenie spadkobiercy umożliwia wydanie decyzji podatkowych na podstawie art. 100 w związku z art. 102 ustawy Ordynacja podatkowa. Art. 100 przewiduje, że organy podatkowe właściwe ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy orzekając w odrębnych decyzjach o zakresie odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców lub określają wysokość nadpłaty lub zwrotu podatku. W przypadku śmierci podatnika i nie ustalenia przez organ podatkowy osoby, na której ciąży obowiązek podatkowy należy zawieszać postępowania zgodnie z art. 201 § 1 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który przewiduje ponadto, że w przypadku śmierci podatnika postępowanie podatkowe ulega zawieszeniu, jeżeli nie podlega umorzeniu, jako bezprzedmiotowe, (…) 37 W odniesieniu do podatnika (…) 38 za zaległości w podatku od środków transportowych z 2009 roku w wysokości 1.645,00 zł (II rata) upomnienie wystawiono dopiero w marcu 2011 roku, za zaległości z 2010 roku (I i II rata) w wysokości 4.612,00 zł upomnienie wystawiono również w marcu 2011 roku. Powyższe stanowiło naruszenie cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w
36 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
2.DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2011 rok I półrocze 2012 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali) 2011 rok I półrocze 2012 rok nieruchomo ści 0 Nieruchomo ści 0 Lokale 0 Lokale 0 Zgodnie z informacją inspektora Marii Ciodyk w okresie 2010-I półrocze 2012 roku nie dokonywała sprzedaży nieruchomości, w tym lokali. Informacja M.Ciodyk stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli.
2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu * 2011 rok I półrocze 2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 400,00 400 - 1864,00 400,00 400,00 -1864,00
* Dane wynikające ze sprawozdań Rb-27S, 70005 § 0470 – dochody z użytkowania wieczystego. Jednostka nie ujmowała w planie dochodów opłat za użytkowanie wieczyste od Gminnej Spółdzielni z uwagi na brak wpłat w okresach wcześniejszych. W okresie 2011-I półrocze 2012 roku jednostka nie osiągała dochodów z trwałego zarządu i użytkowania. Informacja inspektora Marii Ciodyk stanowi załącznik nr 15 protokołu kontroli. W ww. okresie jednostka nie oddawała nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie i trwały zarząd. Informacja inspektora Marii Ciodyk stanowi załącznik nr 16 protokołu kontroli. Wynik ujemny wynika z odprowadzonego podatku VAT do Urzędu Skarbowego od należnych a nie zapłaconych dochodów z tytułu użytkowania wieczystego Spółdzielni Samopomoc Chłopska w likwidacji - 10.291,30 zł netto. Stan zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku z tytułu użytkowania wieczystego ustalonego na rzecz Spółdzielni wyniósł 62.776,95 zł – zaległość główna, 20.437,20 zł - odsetki: Lp. Rok Wysoko ść opłaty (w zł Odsetki ( w zł) na brutto) dzie ń 31.12.2011 r.
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. 2007 12.374,95 5.904,13 2 20082 12.374,95 5.904,13
3 2009 12.374,95 4.429,55 45 2010 12.374,95 2.820,81 6 2010 W 2010 wystawiono 148,84 korekt ę faktury za 2007, 2008, 2009, 2010 – 180,44 x 4=721,76 7 2011 12.555,39 1.229,74 Razem 62.776,95 20.437,20 Zaległości nie zostały zabezpieczone hipoteką. Stan zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku z tytułu użytkowania wieczystego stanowi załącznik nr 17 protokołu kontroli. Zgodnie z nakazem zapłaty z dnia 9 listopada 2012 roku Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. nakazał zapłatę Gminnej Spółdzielni Samopomoc Chłopska w likwidacji w Czerniwicach zapłatę kwoty 62.776,95 zł wraz z odsetkami. Nieruchomość stanowiąca własność Gminy, położona jest w Lubochni Dworskiej i składa się z działek oznaczonych numerami ewidencyjnymi 557/5, 557/6, 557/7, 557/8 o łącznej powierzchni 7732 m 2. Została ona oddana w użytkowanie wieczyste przez Gminę Lubochnia na rzecz Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Czerniewicach” w likwidacji z dniem 28 lipca 2006 roku - wpis w księdze wieczystej na podstawie wyroku Sądu Rejonowego w Tomaszowie Maz. sygn. akt IC 379/02 z dnia 12 listopada 2003 roku i wyroku zaocznego sygn. akt IC 108/06 z dnia 7 kwietnia 2006 roku. Zgodnie z wyrokiem z 2006 roku uzgodniono treśc ksiegi wieczystej prowadzonej dla tej nieruchomości poprzez wpisanie jako uzytkowanika wieczystego nieruchomości na okres 99 lat licząc od dnia uprawomocnienia się orzeczenia oraz właściciela budynków znajdujacych sie na tej nieruchomosci, tj. Gminną Spółdzielnię Samopomoc Chłopska w Czerniewicach w likwidacji. W związku z art. 204 ustawy o gospodarce nieruchomościami Gminnej Spółdzielni przysługiwało roszczenie o oddanie tej nieruchomości w użytkowanie wieczyste i przeniesienie budynków na własność. W związku z tym, że w latach 90-tych postępowanie administracyjne w tej sprawie nie zostało rozstrzygnięte, spółdzielnia wniosła pozew do Sądu o zobowiązanie Gminy Lubochnia do przekazania przedmiotowej nieruchomości w użytkowanie wieczyste. Od 1994 roku do 2003 roku, kiedy toczyło się najpierw postępowanie administracyjne, a następnie postępowania sądowe w sprawie przekazania w użytkowanie wieczyste, które było z różnych powodów zawieszane (brak organów Spółdzielni, ogłoszenie upadłości Spółdzielni, odwołanie upadłości Spółdzielni) nieruchomością władała Gminna Spółdzielnia. W związku z tym, że nie doszło do podpisania umowy w sprawie przekazania w/w nieruchomości w użytkowanie wieczyste, wyrokiem Sądu Rejonowego sygn. akt IC 379/02 z dnia 12 listopada 2003 roku, Wójt Gminy Lubochnia został zobowiązany do oddania w/w nieruchomości w użytkowanie wieczyste na 99 lat, licząc od dnia uprawomocnienia wyroku oraz nieodpłatnego przeniesienia własności budynków znajdujących się na tej nieruchomości. W związku z uchylaniem się od przyjęcia użytkowania wieczystego i uchylaniem się od ponoszenia opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego przez spółdzielnię, w okresie 2004- 2005, na wniosek Gminy Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. w dniu 7 kwietnia 2006 roku wydanym wyrokiem zaocznym uzgodnił treść księgi wieczystej prowadzonej dla w/w nieruchomości poprzez nakazanie wpisu użytkowania wieczystego na rzecz Gminnej Spółdzileni i od tego wyroku likwidator złożył sprzeciw. Jednak w dniu 28 sierpnia 2006 roku Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. utrzymał w całości wyrok zaoczny z 2006 roku.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powyższe (tzn. wpis w księdze wieczystej użytkowania wieczystego) było istotne dla Gminy, gdyż umożliwiało rozpoczęcie procedur związanych z naliczaniem opłat z tytułu użytkowania wieczystego oraz prowadzenia procedur administracyjnych związanych z egzekucją z tytułu niepłaconych podatków i opłat z tytułu użytkowania wieczystego. Wysokośc opłaty za uzytkowanie wieczyste została podwyższona uchwałą Rady Gminy nr XV/89/03 z dnia 29 grudnia 2003 roku za nieruchomosci o ktorych mowa w art. 72 ust. 3 pkt 5 ustawy o gospodarce nieruchomościami do wysokosci 10% ceny. Wartość rynkowa nieruchomości ustalona była w 2006 roku przez rzeczonawcę majątkowego na kwotę 101.434,00z zł. Na podstawie wyroku Sądu Rejonowego w Tomaszowie Maz. z dnia 16 kwietnia 2010 roku ustalono opłatę roczną z tytułu uzytkowania wieczystego nieruchomosci na kwotę 10.291,30 zł netto począwszy od dnia 1 stycznia 2007 roku. W dniu 2 grudnia 2010 r. odbyła się I sesja Rady Gminy Lubochnia (nowej kadencji), na której była omawiana sprawa spółdzielni, w związku z tym m.in. że komornik sądowy wyznaczył na dzień 3 grudnia 2010 roku, pierwszą licytację wieczystego użytkowania w/w nieruchomości Rada Gminy podjęła uchwałę nr I/3/10 w sprawie upoważnienia Wójta Gminy do przystąpienia do licytacji wieczystego użytkowania nieruchomości. Zgodnie z obwieszczeniem komornika sądowego przy Sądzie Rejonowym w Tomaszowie Maz. z dnia 20 października 2011 roku o pierwszej licytacji użytkowania wieczystego suma oszacowania wynosiła 319.511,00 zł, zaś cena wywoławcza była równa ¾ sumy tj. 239.633,25 zł. Licytacja odbywała się na wniosek (…) 39 o egzekucję należnosci pieniężnej. (…) 40 Łącznie hipoteka przymusowa na rzecz Gminy wynosiła 427.822,28 zł. (…) 41 Wyjaśnienie inspektora Moniki Klimek stanowi załącznik nr 20 protokołu kontroli. Z treści ksiegi wieczystej – stan na dzień 4 października 2012 roku, hipoteka przymusowa została wpisana z zaległości z tytułu wynagrodzenia za pracę i zwrotu kosztów użwania samochodu osobowego przez Tadeusz Skonecznego, likwidatora – 65.648,51 zł oraz 26.347,15 zł. W 2004 roku została wpisana w KRS likwidacja Gminnej Spółdzielni Samopomoc Chłopska w Czerniewicach. Likwidatorem spółdzielni do dnia 30 marca 2010 roku był Tadeusz Skoneczny.
39 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 22 listopada 2011 roku Gmina Lubochnia wniosła do Sądu Okręgowego w Piotrkowie Tryb. pozew o zabezpieczenie roszczenia przed wszczęciem postępowania, tj. o zabezpieczenie roszczenia o rozwiązanie umowy użytkowania wieczystego w/w nieruchomości, poprzez wydanie zarządzenia tymczasowego o zawieszeniu postępowania egzekucyjnego prowadzonego przez komornika sądowego. Postanowieniem z dnia 29 listopada 2011 roku, sygn. I Co 95/11 Sąd Okręgowy zabezpieczył roszczenie o rozwiązanie umowy użytkowania wieczystego w sprawie KM 532/01 i wyznaczył Gminie Lubochnia termin dwóch tygodni do złożenia pozwu przeciwko spółdzielni o rozwiązanie umowy użytkowania wieczystego. Zgodnie z treścią uzasadnienia spółdzielnia korzystała z gruntu w sposób oczywisty sprzeczny z jego przeznaczeniem. Na przedmiotowym gruncie likwidator spółdzielni prowadził od października 2011 roku własną działalność gospdarczą, a od około dwóch miesięcy zobowiązany w żaden sposób nie korzysta z gruntu. Wg Kodeksu cywilnego umowa o oddanie gruntu należacego do jednostki samorzadu terytorialnego w użytkowanie wieczyste może ulec rozwiązaniu przed upływem określonego w niej terminu, jeżeli użytkownik korzysta z gruntu w sposób oczywiście sprzeczny z jego przeznaczeniem. Roszczenie Gminy o rozwiązanie umowy w tym trybie zostało uwiarygodnione. Zdaniem sądu nie ulegało watpliwości, że w przypadku sprzedaży prawa użytkowania wieczystego Gmina mogłaby być pozbawiona możliwosći zapsokojenia swojego roszczenia. Zgodnie z art. 755 § pkt 1 ppkt 3 Kodeksu postępowania cywilnego sąd mogł zawieśić egzekucję. W dniu 12 grudnia 2011 roku Gmina złożyła do Sądu Okręgowego w Piotrkowie Tryb. pozew o rozwiązanie umowy użytkowania wieczystego. W dniu 13 września 2012 r. Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz. wydał wyrok IC 224/12 rozwiązujący użytkowanie wieczyste ustanowione na rzecz Gminnej Spółdzielni Samopomoc Chłopska w Czerniewicach w likwidacji, a obciążające zabudowaną nieruchomość stanowiącą własność Gminy Lubochnia, położoną w Lubochni Dworskiej składającej się z działek oznaczonych w ewidencji gruntów numerami 557/5, 557/6, 557/7 i 557/8 o łącznej powierzchni 7732 m 2 , nadając wyrokowi rygor natychmiastowej wykonalności. Gmina złożyła w dniu 18 października 2012 roku wniosek o wykreślenie hipoteki przymusowej z tytułu zaległości w podatku od nieruchomosci oraz z tytułu należności za wynagrodzenie byłego likwidatora Tadeusza Skonecznego. Zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego w Tomaszowie Maz. z dnia 22 paździenrika 2012 roku odrzucono częściowo wniosek, tj. w zakresie żądania wykreślenia hipoteki przymusowej zwykłej w kwocie 101.338,56 zł na podstawie art. 199 § 1 pkt 2 kpc w związku z art. 13 § 2 kpc. Spowodowane to było omyłkowym, dwukrotnym wpisaniem przez Gminę tej kwoty do hipoteki przymusowej. Powyższy wpis został zaskażony przez uczestnika (…)42 oraz byłego likwidatora Tadeusza Skonecznego. Zgodnie z postanowieniami Sądu Rejonowego w Tomaszowie Maz. z dnia 31 grudnia 2012 roku utrzymał on w mocy zaskarżony wpis. Art. 241 kc stanowił, że wraz z wygaśnięciem użytkowania wieczystego wygasają ustanowione na nim obciążenia, a więc zarówno prawa rzeczowe ograniczone, jak i też prawa obligacyjne, w szczegolności ujawnione w ksiedze wieczystej prawa osobiste i roszczenia. Wskutek wygaśniecia użytkowania wieczystego wierzyciel hipoteczny traci hipotekę. Oznacza to, że wraz z wygaśnieciem hipoteki wygasły wraz z nim wszystkie ustanowione obciążenia, tj. Gminy, byłego likwidatora, innych osób fizycznych.
42 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 29 grudnia 2011 roku Rada Gminy podjęła uchwałę XVII/91/11 w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszarów położonych w obrębie geodezyjnym Lubochnia Dworska (Dz.Urz. Woj. Łódzkiego z 2012 r. poz. 782), którym objęto m.in. wyżej omawianą nieruchomość - m.in. teren usług zdrowia, teren parkingów, teren zieleni.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści W okresie objętym kontrola obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy i zarządzenia Wójta Gminy:
─ nr XIV/243/10 z dnia 31 marca 2010 roku w sprawie zasad wynajmu lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Lubochnia;
─ nr XLV/205/09 z dnia 7 września 2009 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Lubochnia na lata 2009-2014”;
─ nr 25/08 z dnia 9 maja 2008 roku w sprawie ustalenia podstawowych stawek czynszu za najem lokali użytkowych oraz gruntów przeznczonych do dzierżawy, stanowiących własność Gminy Lubochnia;
─ zarządzenie nr 57/07 z dnia 9 października 2007 roku w sprawie określenia stawek czynszu miesięcznego za 1 m 2 powierzchni użytkowej lokali mieszkalnych i lokali socjalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Lubochnia. Kontrola objęto procedurę zwarcia umowy dzierżawy: 1. Części nieruchomości zbudowanej powierzchni 143,15 m 2 znajdującej się na nieruchomości gruntowej stanowiącej własność Gminy oznaczonej numerem 571/6, 571/8, 571/10 o powierzchni 456 m – umowa z dnia 18 stycznia 2012 roku zawarta w trybie bezprztargowym z NZOZ w Lubochni. 2. Części nieruchomości zabudowanej o powierzchni 112,47 m 2 znajdującej się na nieruchomości gruntowej stanowiącej własność gminy oznaczonej numerem 141 nr 142, nr 143 o powierzchni 1.755 m – umowa z dnia 31 grudnia 2010 roku zawarta w trybie bezprzetargowym z NZOZ w Lubochni; 3. Części nieruchomości zabudowanej o powierzchni 82,24 m 2 znajdującej się na nieruchomości gruntowej stanowiącej własność gminy i oznaczonej numerem 141, 142, 143 – umowa z dnia 2 stycznia 2012 roku zawarta w trybie bezprzetargowym z NZOZ w Lubochni.
ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓ W 1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę w zakresie obowiązku podania do publicznej wiadomości X 3 wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 2 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę w zakresie obowiązku zorganizowania przetargu (umowy na X 3 czas nieoznaczony lub oznaczony dłuższy niż 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o gospodarce
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomościami). 3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierżawy oraz terminy ich X 3 wnoszenia. 4 Czy najemca (dzierżawca) terminowo dokonywał X 3 wpłat z tytułu czynszu (I półrocze 2012 roku). 1 rata Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za x 3 – 2,00 opóźnienie w zapłacie w prawidłowej wysokości zł 6 Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne w x 3 zakresie wysokości czynszu. 7 Czy ww. klauzule były stosowane. X 3 8 Czy w przypadku zaległości przekraczających należność za okres półroczny (przy wpłatach miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach Nie dotyczy kwartalnych, półrocznych, rocznych) podejmowano czynności windykacyjne. 9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie z obowiązującymi przepisami (uchwała organu x stanowiącego). 10 Czy dopuszczono do przedawnienia należności X jednostki samorządowej z tytułu czynszu. 11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z X 3 tytułu najmu (dzierżawy) w sposób prawidłowy. Jednostka nie pobrała odsetek ustawowych od nieterminowej wpłaty, co stanowiło naruszenie art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z ww. artykułem, jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi. Z § 2 tego artykułu wynika, że jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Jednakże, gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej niż stopa ustawowa, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy. Art. 359 § 2 stanowi, że jeżeli wysokość odsetek nie jest w inny sposób określona, należą się odsetki ustawowe.
VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK
1.1. Informacje ogólne
Kierownikiem GOPS w Lubochni od dnia 1 maja 1990 roku jest Alina Pichola zatrudniona na podstawie aktu powołania Naczelnika Gminy z dnia 30 kwietnia 1990 roku. Umowę na czas nieokreślony zawarł Wójt Gminy w dniu 30 października 1991 roku.
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 43 . Zgodnie z wymogami art. 122 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z dnia 17 czerwca 2008 roku Dz. U. nr 115 poz. 728 ze zm.), osoba kierująca ośrodkiem jest obowiązana posiadać, co najmniej 3-letni staż pracy w pomocy społecznej oraz specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej.
1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2011 roku 2011 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85202 (Domy Pomocy Społecznej) 0 Dział 852 Rozdział 85203 (O środki Wsparcia) 0 Dział 852 Rozdział 85212 ( Świadczenia Rodzinne) 2.356.367,09 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 8.914,35 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 228.425,30 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 4.911,63 Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki Stałe) 92.579,92 Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 391.297,17 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi Opieku ńcze) 113.792,74 Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych 2.500,00 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 287.002,17
Wykonanie zadań rzeczowych w 2011 roku
rok 2011 Forma pomocy Liczba Liczba Kwota świadcze ń osób/rodzin świadcze ń Zadania zlecone 566 rodzin 17.917 2.3 50 .399 ,21 Jednorazowa zapomoga z tyt. urodzenia dziecka 101 101 101.000,00 Zasiłki rodzinne + dodatki 866 14252 1.374.898,50 Zasiłki piel ęgnacyjne 202 2101 321.453,00 Świadczenia piel ęgnacyjne 50 494 253.309,70 Fundusz alimentacyjny 55 611 175.730,00 Koszty obsługi świadcze ń rodzinnych - - 69.885,39 Składki Emerytalno-Rentowe od św. rodzinnych 29 310 40.407,41 Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za 2.215,21 5 48 osoby pobieraj ące świadczenia Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych 1 1 2.500,00 Pomoc finansowa realizowana w ramach Rz ądowego Programu wspierania osób 45 90 9.000,00 pobieraj ących świadczenie piel ęgnacyjne
744.093,99 Zadania własne Zasiłki stałe ogółem 30 266 92.579,92 Posiłki dla dzieci i młodzie ży 212 25579 122.746,62 Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu 39 80 17.480,00 wieloletniego
43 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pozostałe koszty zwi ązane z do żywianiem (koszt dowozu posiłków, obsługa, punktu wydania 0 0 0 posiłków doposa żenie punktów) Zasiłki celowe i w naturze 158 631 150.602,45 Opłata za DPS 0 0 0 Zasiłki okresowe 65 245 77.822,85 Usługi Opieku ńcze (wpływy-koszt 1 godz.-6,00zł) 10 4.014 24.084,00 Usługi opieku ńcze (wydatki) 0 0 113.792,74 Pozostała Działalno ść (Projekt EFS)”Nadzieja na 0 0 137.775,55 lepsze jutro” Koszty obsługi świadcze ń rodzinnych 0 0 19.683,09 Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za 37 191 6.699,14 osoby pobieraj ące zasiłek stały Dodatki mieszkaniowe 7 55 4.911,63
2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK
Kontroli poddano dotację udzieloną na rzecz Uczniowskiego Klubu Sportowego „Dwójka” w Tomaszowie Mazowieckim. Przedmiotową dotację udzielono na realizację zadania publicznego pod tytułem: „Wspieranie i upowszechnianie kultury fizycznej w Gminie Lubochnia w 2011 roku”. Program współpracy Gminy Lubochnia z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2011 rok został przyjęty uchwałą nr IX/40/11 z dnia 27 maja 2011 roku. Podjęcie uchwały nr IX/40/11 w powyższym terminie stanowiło naruszenie art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o pożytku publicznym i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 roku Dz. U. nr 234, poz. 1536), na podstawie którego organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala, po konsultacjach z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3, przeprowadzonych w sposób określony w art. 5 ust. 5, roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3. Roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu. Z wyjaśnienia złożonego przez Skarbnik Gminy wynika, iż w związku z odbywającymi się w listopadzie 2010 roku wyborami samorządowymi i zmianą władz samorządowych podjęcie uchwały w sprawie rocznego programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust.3 ustawy, przesunęło się w czasie i w konsekwencji przedmiotową uchwałę podjęto dopiero w 2011 roku. Wyjaśnienie Skarbnik w sprawie podjęcia uchwały z naruszeniem obowiązującego terminu stanowi załącznik nr 21 protokołu kontroli. Zakres przedmiotowy Rocznego programu współpracy obejmował sferę zadań publicznych, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jako priorytetowe zadanie na 2011 rok określono zadanie z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu poprzez organizowanie współzawodnictwa sportowego, uczestnictwo w ogólnopolskich imprezach sportowych, upowszechniania uprawiania mini dyscyplin sportowych oraz podejmowanie działań integrujących mieszkańców Gminy, poprzez organizowanie różnych form aktywnego spędzania czasu wolnego. Ponadto w przedmiotowym programie określono tryb
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powoływania i zasady działania komisji konkursowej do opiniowania ofert w otwartych konkursach ofert. Kserokopia uchwały nr IX/40/11 z dnia 27 maja 2011 roku stanowi akta kontroli strony 1-7 Zarządzeniem Wójta Gminy Lubochnia nr 69/11 z dnia 19 lipca 2011 roku powołano skład komisji konkursowej do zaopiniowania ofert złożonych w ramach otwartego konkursu ofert na realizację zadania publicznego w zakresie wspierania i upowszechniania kultury fizycznej w Gminie Lubochnia w 2011 roku. Regulamin postępowania komisji konkursowej stanowił załącznik do zarządzenia nr 69 /2011 z dnia 19 lipca 2011 roku. Zgodnie z zapisami powyższego regulaminu członkowie komisji dokonywali oceny formalnej (formularz karty oceny formalnej), a następnie merytorycznej na kartach oceny merytorycznej poprzez wpisywanie ocen cząstkowych za poszczególne kryteria. Ocena łączna danej oferty wystawiona przez członka komisji to suma wystawionych ocen cząstkowych. Ocenę końcową oferty stanowiła średnia obliczona z ocen łącznych wystawionych przez wszystkich członków komisji.
Wójt Gminy w dniu 26 lipca 2011 roku ogłosił otwarty konkurs ofert na realizację zadania publicznego z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej w Gminie Lubochnia w 2011 roku. Na wsparcie realizacji przedmiotowego zadania przeznaczono środki finansowe, zabezpieczone w budżecie Gminy w kwocie – 10.000,00 zł. W treści ogłoszenia zawarto informacje dotyczące: ─ rodzaju zadania; ─ zasad przyznawania dotacji; ─ terminu i warunków realizacji zadania – zadanie realizowane będzie od dnia zawarcia umowy do 31 grudnia 2011 roku; ─ terminu składania ofert – do 23 sierpnia 2011 roku do godz. 11.00; ─ trybu i kryteriów stosowanych przy wyborze oferty. Oferty rozpatrzy komisja konkursowa powołana zarządzeniem Wójta Gminy. Kryteria stosowane przy wyborze ofert to: przedstawienie kalkulacji kosztów realizacji zadania, jakość wykonania zadania i kwalifikacje osób, przy udziale których oferent będzie realizował zadanie, udział środków własnych oferenta, wkład rzeczowy i osobowy (w tym praca społeczna członków), realizacja zleconych zadań publicznych w przypadku oferentów, którzy w latach poprzednich realizowali zadania zlecone (w tym rzetelność, terminowość oraz sposób rozliczania otrzymanych na ten cel środków). Decyzję o przyznaniu dotacji podejmuje Wójt Gminy; ─ wysokość kwoty wydatkowanej z budżetu Gminy w 2010 roku na zadanie z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu – 10.000,00 zł. Należy wskazać, iż ogłoszenie pomimo zapisu pkt. 6 tj. ”Tryb i kryteria oraz termin dokonania wyboru ofert”, nie zawierało zapisu określającego termin dokonania wyboru oferty. Powyższe stanowiło naruszenie art. 13 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o pożytku publicznym i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 roku Dz. U. nr 234, poz. 1536), zgodnie z którym ogłoszenie otwartego konkursu ofert powinno zawierać informację o terminie dokonania wyboru ofert.
Kserokopia ogłoszenia konkursu ofert na realizację zadania publicznego stanowi akta kontroli strony 8-10
Ogłoszenie o powyższej treści ukazało się 26 lipca 2011 roku w Biuletynie Informacji Publicznej oraz zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach: 26 lipca 2011 roku – 23 sierpnia 2011 roku.
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na realizację ww. zadania w dniu 18 sierpnia 2011 roku wpłynęła jedna oferta - Uczniowskiego Klubu Sportowego „Dwójka” Tomaszów Mazowiecki, ul. Warszawska 95. Członkowie komisji konkursowej w składzie 5 osób złożyli oświadczenia o braku przesłanek o wykluczeniu z prac komisji, według wzoru stanowiącego załącznik do zarządzenia nr 69/11 z dnia 19 lipca 2011 roku. Ofertę złożono wg wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku. Oferta została podpisana przez osoby uprawnione do składania oświadczeń woli w imieniu podmiotu, co stwierdzono na podstawie statutu oraz wypisu z ewidencji uczniowskich klubów sportowych. Oferent załączył: statut, wypis z ewidencji uczniowskich klubów sportowych, bilans za 2010 rok, rachunek wyników za 2010 rok, informację dodatkową do bilansu, sprawozdanie merytoryczne za 2010 rok, oświadczenia wymagane przez dotującego wg wzoru opublikowanego na stronie internetowej. Oferta zawierała szczegółowy opis działań w zakresie realizacji zadania publicznego, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy wiekowe oraz harmonogram działań w zakresie realizowanego zadania. Oferent przewidział, że wartość zadania to kwota 13.550,00 zł, z tego środki pochodzące z dotacji 10.000,00 zł, środki własne, z innych źródeł – 3.550,00 zł. Wnioskowana kwota dotacji stanowiła 74% całkowitej kwoty zadania. Wysokość środków pochodzących z budżetu Gminy nie przekroczyła progu ustanowionego w ogłoszeniu, który określa dotowanie zadania nie więcej niż w 95% całkowitej wartości zadania. Oferta Uczniowskiego Klubu Sportowego „Dwójka” stanowi akta kontroli strony 11- 19. Członkowie komisji konkursowej sporządzili karty oceny merytorycznej i formalnej oferty. Wg zbiorczego formularza oceny merytorycznej oferta uzyskała łącznie 58,2 pkt na 60 pkt możliwych do przyznania. Komisja po ocenie formalnej i merytorycznej uznała ofertę za korzystną i gwarantującą prawidłową realizację zadania. W dniu 23 sierpnia 2011 roku z posiedzenia komisji opiniującej złożoną ofertę, sporządzono protokół, który został podpisany przez członków komisji. Ofertę przedstawiono Wójtowi Gminy w celu zatwierdzenia. Zarządzeniem Wójta Gminy nr 86/2011 z dnia 25 sierpnia 2011 roku dokonano wyboru oferty złożonej przez Uczniowski Klub Sportowy „Dwójka” 97-200 Tomaszów Maz. ul. Warszawska 95. W dniu 31 sierpnia 2011 roku zawarto umowę nr PP/2/2011. Dotujący zobowiązał się do przekazania kwoty 10.000,00 zł w dwóch transzach: ─ 5.000,00 zł w terminie do 26 września 2011 roku, ─ 5.000,00 zł w terminie do 17 października 2011 roku. Termin wykonania zadania - od 1 września do 31 grudnia 2011 roku. Do umowy załączono harmonogram realizacji zadania tożsamy w zakresie merytorycznym i finansowym, jak kosztorys załączony do oferty. Umowę podpisali: Prezes i Sekretarz Zarządu oraz Wójt Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika. Załączniki do umowy stanowiła oferta oraz kosztorys/harmonogram realizacji zadania.
Umowa nr PP/2/2011 z dnia 31 sierpnia 2011 roku stanowi akta kontroli strony 20- 31
Zgodnie z treścią § 3 pkt 7 umowy podmiot dotujący odstąpił od obowiązku złożenia przez zarząd UKS „Dwójka” sprawozdania częściowego dotyczącego wykorzystania poszczególnych transz, z uwagi na krótki okres realizacji zadania tj. 1 września – 31 grudnia 2011 roku - jeden kwartał. Sprawozdanie końcowe z realizacji zadania publicznego sporządzono wg wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 15 grudnia 2010 roku i przedłożono w dniu 30 stycznia 2012 roku, tj. w terminie określonym w umowie.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenie kosztów zrealizowanego zadania na podstawie złożonego sprawozdania przedstawia tabela poniżej:
Koszty zadania zgodnie z umow ą (w zł) Koszty wg sprawozdan ia (w zł) z tego środki z tego środki Lp. Rodzaj kosztów koszt z tego koszt z tego własne własne całkowity z dotacji całkowity z dotacja i inne źródła i inne źródła 1. Transport na 4.900,00 4.000,00 900,00 4.910,00 4.000,00 910,00 turnieje i zawody 2. Noclegi i 3.750,00 3.700,00 50,00 3.737,96 3.700,00 37,96 wy żywienie zagwarantowane w czasie turniejów i zawodów 3. Opłaty wpisowe i 4.900,00 2.300,00 2.600,00 4.932,50 2.300,00 2.632,50 startowe Ogółem 13.550,00 10.000,00 3.550,00 13.580,46 10.000,00 3.580,46
W sprawozdaniu końcowym w pkt 2 – rozliczenie ze względu na źródło finansowania wykazano, co następuje:
Źródło finansowania Cało ść zadania (zgodnie z umow ą) Cało ść zadania (zgodnie ze sprawozdaniem) (zł) (%) (zł) (%) Koszty pokryte z dotacji 10.000,00 74% 10.000,00 73% Koszty pokryte ze środków własnych i 3.550,00 26% 3.580,46 27% innych źródeł Ogółem 13.550,00 100% 13.580,46 100%
Sprawozdanie końcowe Uczniowskiego Klubu Sportowego „Dwójka” stanowi akta kontroli strony 32-43.
Transze dotacji przekazano w następujących wysokościach i terminach:
─ 5.000,00 zł w dniu 23 września 2011 roku; ─ 5.000,00 zł w dniu 14 października 2011 roku.
3. WYDATKI OSOBOWE 3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
W kontrolowanej jednostce w na dzień 31 grudnia 2011 roku przeciętna liczba osób zatrudnionych (z uwzględnieniem osób zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy) wynosiła 55 pracowników (w tym 24 pracowników administracji i 31 pracowników na stanowiskach pomocniczych i obsługi). Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia w 2011 roku i w I półroczu 2012 roku przedstawiał się następująco:
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki na wynagrodzenia w Gminie Lubochnia
2011 rok I półrocze 2012 roku Dział /rozdział § 4010 Plan Wykonanie Plan Wykonanie 750-75011 91 212,93 91 173,33 86 537,82 42 292,19 750-75023 1 322 319,00 1 307 691,89 1 320 000,00 603 245,40 750-75412 20 800,00 19 611,40 20 000,00 9 835,20 801-80101 2 482 600,00 2 463 433,91 2 785 950,00 1 243 750,70 801-80103 234 900,00 231 599,63 247 000,00 113 900,22 801-80104 273 900,00 273 283,30 390 800,00 173 938,04 801-80110 1 239 500,00 1 230 442,65 1 331 350,00 656 346,32 801-80113 128 300,00 125 672,39 139 000,00 66 638,05 852-85212 61 100,00 59 460,70 65 653,00 30 389,48 852-85219 284 251,00 270,745,26 305 000,00 114 709,61 852-85228 87 880,00 86 247,23 92 000,00 41 025,45 854-85401 29 400,00 28 411,63 45 500,00 20 939,80 900-90095 142 800,00 139 372,93 156 200,00 90 293,47 RAZEM 6 398 962,93 6 327 146,25 6 984 990,82 3 207 303,93
W kontrolowanym okresie warunki płacy dla Wójta Gminy Lubochnia stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zm.) ustalała Rada Gminy w Lubochni. Pozostałym pracownikom w tym: Skarbnikowi i Sekretarzowi, wysokość wynagrodzenia wynikającego ze stosunku pracy ustalał Wójt. Kontrolą wynagrodzeń z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania i składników wynagrodzenia, objęto dokumenty źródłowe (akta osobowe, listy wypłat- wynagrodzenia) za miesiące: sierpień, wrzesień, październik 2011 roku, dotyczące pracowników administracji samorządowej i pracowników obsługi Urzędu Gminy w Lubochni zatrudnionych na nw. stanowiskach : - Wójta, - Skarbnika, - Sekretarza, - z-cy kierownika Urzędu Stanu Cywilnego, - inspektora Referatu Finansowo - Księgowego, - kierowcy. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że wynagrodzenie w 2011 roku dla Wójta Gminy Lubochnia wypłacano w wysokości określonej uchwałą Rady Gminy Lubochnia nr III/4/10 z dnia 17 grudnia 2010 roku. Miesięczne wynagrodzenie wypłacane Wójtowi w kontrolowanym okresie z podziałem na poszczególne składniki przedstawia tabela poniżej:
Składniki wynagrodzenia Kwota
Wynagrodzenie zasadnicze 4.900,00 zł
Dodatek funkcyjny 1.600,00 zł
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dodatek sta żowy w wysoko ści 20% wynagrodzenia zasadniczego 980,00 zł
Dodatek specjalny w wysoko ści 30% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku 1.950,00 zł funkcyjnego Razem 9.430,00 zł
Ustalona kwota wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego oraz dodatku specjalnego dla Wójta Gminy Lubochnia była zgodna z postanowieniami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych – załącznik nr 3, tabela nr 1 oraz § 6 rozporządzenia (Dz. U. z 2009 r., nr 50, poz. 398 ze zm.). Wynagrodzenie Wójta nie przekroczyło w okresie miesiąca siedmiokrotności kwoty bazowej zgodnie z art. 37 ust. 3 ustawy o pracownikach samorządowych określonej w ustawie budżetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. nr 110, poz. 1255 ze zm.). W naliczeniach wynagrodzenia dla Wójta Gminy Lubochnia nieprawidłowości nie stwierdzono. Na podstawie art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458), Wójt Gminy zarządzeniem nr 44/09 z dnia 16 czerwca 2009 roku wprowadził Regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Lubochnia, który to regulamin określał wymagania kwalifikacyjne, szczegółowe warunki wynagradzania, warunki przyznawania oraz warunki i sposób wypłacania premii i nagród, dodatku funkcyjnego i specjalnego. Załącznikami nr 1-3 do regulaminu były: tabela maksymalnych miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego, tabela maksymalnych stawek dodatku funkcyjnego, tabela wysokości dodatków funkcyjnych na poszczególnych stanowiskach oraz wymagania kwalifikacyjne dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. W powyższym zarządzeniu Wójt wprowadził zmiany w Regulaminie wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Lubochni następującymi zarządzeniami: - zarządzenie nr 41/10 z dnia 14 czerwca 2010 roku, w którym w § 1 zmieniono załącznik nr 3 do przedmiotowego regulaminu, dotyczący zmiany wymaganych kwalifikacji na poszczególnych stanowiskach pracy, - zarządzenie nr 93/2011 z dnia 1 września 2011 roku, w którym w § 1 ponownie zmieniono załącznik nr 3 do regulaminu, poprzez zapis dotyczący wymaganych kwalifikacji na stanowisko głównego księgowego. W wyniku kontroli wynagrodzeń pozostałych wyżej wymienionych pracowników przyjętych do próby ustalono, co następuje: --- wynagrodzenie zasadnicze wypłacone pracownikom wynikało z tabel określonych w regulaminie wynagradzania, --- kwalifikacje pracowników zajmujących wymienione stanowiska, były zgodne z wymaganiami określonymi w rozporządzeniu Rady Ministrów z 18 marca 2009 roku, --- dodatek funkcyjny otrzymywali Wójt, Sekretarz, Skarbnik oraz z-ca kierownika Urzędu Stanu Cywilnego, --- karty wynagrodzeń odzwierciedlały dane zawarte w angażach oraz umowach o pracę załączonych do akt osobowych,
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
--- skontrolowane listy wypłat wynagrodzeń pracowników z 2011 roku za miesiące: sierpień na kwotę brutto 62.908,43 zł, wrzesień na kwotę brutto 57.074,65 zł i październik na kwotę brutto 57.500,21 zł, były sprawdzone i zawierały podpisy osób upoważnionych, tj. przez: osobę sporządzającą, osobę sprawdzającą pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym (przez pracownika Referatu Finansowo - Księgowego oraz przez Skarbnika). Listy płac zatwierdzał Skarbnik oraz Sekretarz Gminy Lubochnia upoważniony przez Wójta do przedmiotowej czynności, które przekazywano do wypłaty za pośrednictwem banku bądź kasy.
Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budżetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono. Wskazać należy, iż na etapie kontroli akt osobowych wybranych do próby stwierdzono, że: (…) 44 Powyższe budzi zastrzeżenia, bowiem uznanie kopii za dokument jest warunkowane poświadczeniem jej zgodności z oryginałem. Poświadczenie to oznacza, że kserokopia zawiera rzeczywistą treść dokumnetu oryginalnego. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy (…) 45 . Odnośnie prawidłowości naliczenia kwoty wymienionej odprawy nie wniesiono zastrzeżeń. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że lista wypłaty z dnia 28 marca 2011 roku powyższej odprawy została podpisana przez uprawnione osoby: pracownika sprawdzającego pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, osobę sporządzającą listę, oraz Skarbnika i Wójta Gminy. Odprawy przyznano na podstawie art. 36 ust. 2 ustawy, pracownikowi samorządowemu przysługuje jednorazowa odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy. W myśl powołanego przepisu odprawa przysługuje w wysokości: dwumiesięcznego wynagrodzenia po 10 latach pracy, trzymiesięcznego wynagrodzenia po 15 latach pracy, sześciomiesięcznego wynagrodzenia po 20 latach pracy. Wynagrodzenie będące podstawą do obliczenia odprawy oblicza się według zasad obowiązujących przy ustalaniu ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy. Do stażu dla celów ustalenia wysokości odprawy wlicza się wszystkie poprzednio zakończone okresy zatrudnienia oraz inne okresy, jeżeli z mocy odrębnych przepisów podlegają one wliczeniu do okresu pracy, od którego zależą uprawnienia pracownicze. Zgodnie z § 9 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 z późn. zm.), jednorazowa odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy powinna być wypłacona w dniu ustania stosunku pracy. Świadectwo pracy sporządzono i wydano w dniu 28 marca 2011 roku zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 15 maja 1996 roku w sprawie szczegółowej treści świadectwa pracy oraz sposobu i trybu jego wydawania i
44 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 45 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prostowania (Dz. U. z 1996 r. nr 60, poz. 282 ze zm.), pracodawca wydaje świadectwo pracy bezpośrednio pracownikowi albo osobie upoważnionej przez pracownika na piśmie - w dniu, w którym następuje rozwiązanie lub wygaśnięcie stosunku pracy. W 2011 roku wypłacona na rzecz 7 pracowników interwencyjnych ekwiwalenty za niewykorzystany urlop w wysokości 1.820,91 zł.
3.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Regulamin ZFŚS został przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy nr 84/2008 z dnia 22 grudnia 2008 roku w sprawie ustalenia regulaminu gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy Lubochnia, dla pracowników Gminnej Biblioteki Publicznej w Lubochni i Filii w Glinniku i pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Lubochni. Zmianę regulaminu wprowadzono zarządzeniem nr 5/10 z dnia 15 grudni 2010 roku, nr 56/2011 z dnia 1 czerwca 2011 roku, nr 6/2012/K z dnia 10 stycznia 2012 roku, nr 6a/201/K z dnia 12 stycznia 2012 roku. W dniu 5 kwietnia 2004 roku na podstawie art. 9 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, zawarto umowę o prowadzenie wspólnej działalności socjalnej pomiędzy Urzędem Gminy a Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej. W dniu 3 stycznia 2011 roku zawarto umowę prowadzenie wspólnej działalności socjalnej pomiędzy Urzędem Gminy a GBP, GOK, ZUK. Kontroli poddano prawidłowość dokonania odpisów na ZFŚS w 2011 roku w odniesieniu do pracowników Urzędu Gminy oraz emerytów. Ustalono, że odpisu dokonano w wysokości 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w drugim półroczu roku poprzedniego (za 2010 rok – 2.822,66 zł, w drugim półroczu 2010 roku 2.917,14 zł zgodnie z Obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2010 roku i w drugim półroczu 2010 roku, M.P. nr 15, poz. 156), co wynikało z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Odpis na ZFŚS przekazany został w 2011 roku na rachunek bankowy funduszu świadczeń socjalnych w następujących terminach i wysokościach: - w dniu 30 maja 2011 roku przekazano kwotę 47.204,25 zł, - w dniu 29 września 2011 roku przekazano kwotę 15.734,75 zł razem 62.939,00 zł
Ustalono, że w 2011 roku w Urzędzie Gminy w przeliczeniu na pełen etat planowany przeciętny stan zatrudnienia wynosił na 2011 rok – 52,33 etatów- pismo Skarbnika gminy z dnia 5 listopada 2010 roku – założenia do projektu budżetu. Odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na 2011 rok wynikał z wyliczenia: - pracownicy: 1.100,00 zł x 30,81 = 33.891,00 zł, - emeryci i renciści 183,00 zł x 26 = 4.758 zł, razem 38.649,00 zł (75011, 75023) - pracownicy: 1.100,00 zł x 5.64 = 6.204,00 zł (rozdział 80113) - pracownicy 1.100,00 zł x 15,88 = 17.468 zł (rozdział 90095) razem 23.672,00 zł - pracownik zatrudni. w szczególnych war. 1.240,00 zł x 0,5 = 620 zł (rozdział 75412) Razem odpis na ZFŚS na 2011 rok wynosił 62.941,00 zł. Różnica pomiędzy naliczeniem a dokonanym odpisem wynika z zaokrągleń.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stosownie do przepisów § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 9 marca 2009 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 349 ze zmianami), kontrolowana jednostka, w wyniku przeliczenia planowanego średniorocznego zatrudnienia pracowników (pismo Skarbnika Gminy z grudnia 2011 roku), skorygowano do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych ustaliła końcowy odpis na ZFŚS, który kształtował się następująco: - pracownicy: 1.093,93 zł x 32,95 = 36.044,99 zł (rozdział 75023), - pracownicy 1.093,93 zł x 2 = 2.187,86 zł (rozdział 75011) - pracownicy 1.093,93 zł x 5,50 = 6.016,62 zł (rozdział 80113) - pracownicy 1.093,93 zł x 12,83 = 14.035,12 zł (rozdział 90095 - emeryci i renciści: 182,32 zł x 25, = 4.694,74 zł, - pracownik zatrudniony w ciężkich warunkach 1.458,57 zł x 0,5 = 729,29 zł razem 63.708,62 zł.
W dniu 29 grudnia 2011 roku dokonano przelewu kwoty 4.398,02 zł stanowiąca korektę odpisu w rozdziale 75023 i 75412. Kwotę 3.628,40 zł stanowiącą zawyżoną wartość odpisu w rozdziale: 75011, 80113, 90095 zwrócono na rachunek jednostki w dniu 29 grudnia 2011 roku.
3.3. Wydatki na podró że słu żbowe pracowników - 2011 rok
Podróże zagraniczne Na podstawie sprawozdań Rb-28 S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku stwierdzono, że w jednostce nie poniesiono wydatków na podróże zagraniczne pracowników Urzędu Gminy Lubochnia.
3.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ży słu żbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2011 rok
Zasady wypłaty diet Zasady wypłaty diet radnym Gminy Lubochnia, określała uchwała Rady Gminy nr XX/91/08 z dnia 28 kwietnia 2008 roku w sprawie wysokości diet oraz uchwała nr XLIII/202/09 z dnia 1 lipca 2009 roku zmieniająca uchwałę nr XX/91/08 z dnia 28 kwietnia 2008 roku. Diety przysługiwały radnym w formie ryczałtu miesięcznego. Zgodnie z podjętą uchwałą wysokość diet wynosiła: - dla Przewodniczącego Rady Gminy – 1.200,00 zł, - dla Wiceprzewodniczącego Rady Gminy – 700,00 zł, - dla Przewodniczących Komisji Rady – 550,00 zł, - dla radnych biorących udział w pracach Rady i Komisjach Rady – 500,00 zł.
Zgodnie z uchwałą nr XX/90/09 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 marca 2008 roku dla sołtysów sołectw Gminy Lubochnia i Przewodniczącego Zarządu Osiedla Nowy Glinnik ustalono diety za udział w sesjach Rady Gminy oraz posiedzeniach komisji Rady Gminy w wysokości 90,00 zł za każde posiedzenie. Diety wypłacano w kasie Urzędu Gminy w terminie do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, dla którego ustalono prawo do diety lub przekazywano na wskazany przez radnego rachunek bankowy.
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy Lubochnia w dniu 28 lutego 2008 roku podjęła uchwałę nr XIX/83/08 w sprawie zwrotu kosztów podróży służbowych dla radnych. Z oświadczenia złożonego przez Skarbnik Monikę Kuta wynika, iż w 2011 i w I półroczu 2012 roku radni Gminy Lubochnia nie odbywali podróży służbowych i w związku z powyższym nie wypłacano zwrotu kosztów z tego tytułu. Oświadczenie Skarbnik w sprawie nie ponoszenia kosztów z tytułu podróży służbowych radnych Gminy Lubochnia stanowi załącznik nr 22 protokołu kontroli. Prawidłowość wypłaty diet Kontrolą objęto wydatki przeznaczone na wypłaty diet dla radnych i sołtysów w 2011 roku. Łączna kwota wypłaconych diet dla radnych w 2011 roku wynosiła - 102.313,10 zł, które sklasyfikowano w rozdziale 75022 § 3030 oraz diet dla sołtysów – 19.080,00 zł. Prawidłowość wypłaty diet radnym skontrolowano na podstawie list wypłat z miesięcy: września (8.466,67 zł), października (8.650,00 zł) oraz listopada (8.650,00 zł) 2011 roku. Wysokość diet radnych została przyznana zgodnie z art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) przy uwzględnieniu maksymalnej wysokości diety dla radnych w gminach od 15 tys. do 100 tys. mieszkańców (75%) zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. z 2000 r. nr 61, poz. 710). Dieta przysługująca radnemu w ciągu miesiąca w 2011 roku nie przekroczyła półtora krotności kwoty bazowej, określonej w ustawie budżetowej odpowiednio na 2011 rok dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe.
W czasie kontroli stwierdzono, że: - wysokość diet wypłaconych radnym była zgodna z wartością, określoną w uchwałach Rady Gminy Lubochnia w sprawie wysokości diet, - obecność radnych na sesjach Rady Gminy oraz na posiedzeniach komisji potwierdzana była na sporządzonych listach obecności, które zawierały imię, nazwisko oraz własnoręczny podpis, - listy wypłat były sprawdzane pod względem formalno-rachunkowym, merytorycznym i zatwierdzane do wypłaty przez Wójta i Skarbnika, posiadały klasyfikację budżetową i dekretację księgową. W zakresie prawidłowości ustalenia i wypłaty diet dla sołtysów za uczestnictwo w sesji Rady Gminy, kontrolą objęto listy wypłat z miesięcy: wrzesień (1.530,00 zł) oraz listopad 2011 roku (1.890,00 zł). Kontrola wykazała: - diety dla sołtysów wypłacono w wysokości ustalonej przez Radę Gminy w Lubochni tj. w kwocie 90,00 zł, - do list wypłat załączono listy obecności w sesji Rady Gminy Lubochnia, które zawierały imię, nazwisko oraz własnoręczny podpis, - listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta i Skarbnika. Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
4.WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
W ramach wydatków poniesionych na dostawy i usługi realizowane w 2011 roku przeanalizowano wydatek pn. „Dostawa nowego ciągnika wraz z osprzętem dla Zakładu Usług Komunalnych w Lubochni”. Wydatek był
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotem dotacji celowej udzielonej Zakładowi Usług Komunalnych, opisanej w rozdziale XI pkt 1 niniejszego protokołu kontroli. Zgodnie z oświadczeniem złożonym przez Skarbnika Gminy, jednostka udzieliła dotację na zakup nowego ciągnika wraz z osprzętem dla Zakładu Usług Komunalnych w Lubochni w wysokości 404.670,00 zł brutto. Zakup ten związany był z utrzymaniem dróg i placów na terenie Gminy Lubochnia. Z uwagi na fakt, iż przedmiotowe prace wykonywane są przez ZUK, w ramach zakupu ciągnika przez zakład budżetowy możliwe było odliczenie kwoty podatku VAT. Wysokość podatku wynosiła 75.670,00 zł i została zwrócona przez ZUK na konto Gminy. Oświadczenie Skarbni ka w sprawie udzielonej dotacji dla Zakładu Usług Komunalnych stanowi załącznik nr 23 protokołu kontroli. Dostawę nowego ciągnika wraz z osprzętem dla Zakładu Usług Komunalnych w Lubochni zrealizowano w trybie udzielenia zamówienia publicznego – przetarg nieograniczony. Wartość zamówienia została ustalona przez zamawiającego tj. p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych w dniu 1 czerwca 2011 roku, na podstawie przeprowadzonego rozeznania rynku. Kwota wartości zamówienia wynosiła 325.203,25 zł, co stanowiło równowartość 84.710,41 euro. Zamawiający odstąpił od prawa powołania komisji przetargowej, w oparciu o treść art. 19 ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2010 r. nr 113, poz. 759 ze zm.) Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził p.o. kierownik Zakładu Usług Komunalnych. Analiza treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia wykazała, że zawierała ona wszystkie informacje wymagane art. 36 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, w tym min. termin składania ofert do 16 czerwca 2011 roku do godz. 10.00. Załącznikami do specyfikacji były: formularz ofertowy, projekt umowy, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, wymagane parametry techniczne oferowanego sprzętu, wzór oświadczenia o spełnieniu warunków określonych art. 22 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ogłoszenie o zamówieniu zatwierdził w dniu 6 czerwca 2011 roku p.o. kierownik Zakładu Usług Komunalnych. Ogłoszenie przekazano do publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 6 czerwca 2011 roku – publikacja pod numerem 157569 – 2011 oraz opublikowano na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego i w biuletynie informacji publicznej Gminy Lubochnia w dniu 6 czerwca 2011 roku. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. W dniu 15 czerwca 2011 roku zamawiający na podstawie art. 38 ust.4 ustawy Prawo zamówień publicznych, wprowadził zmianę do treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Na podstawie analizy ogłoszenia o zmianie ogłoszenia zamówienia stwierdzono, iż zmiana dotyczyła treści załącznika nr 6 tj. opisu przedmiotu zamówienia. W przedmiocie zamówienia wprowadzono zmiany wymaganych parametrów technicznych. Ogłoszenie o zmianie ogłoszenia w zakresie modyfikacji treści załącznika nr 6 przekazano do publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 15 czerwca 2011 roku – publikacja pod numerem 165795 – 2011 oraz opublikowano na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego i w biuletynie informacji publicznej Gminy Lubochnia w dniu 15 czerwca 2011 roku. W związku z powyższym zamawiający wydłużył termin składania ofert do dnia 21 czerwca 2011 roku do godz. 10.00. W dniu 16 czerwca 2011 roku zamawiający ponownie wprowadził zmianę do treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Zmiana dotyczyła terminu wykonania
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotu zamówienia. Zamawiający wydłużył termin wykonania zamówienia z trzech do pięciu miesięcy od dnia zawarcia umowy. Ogłoszenie o zmianie ogłoszenia przekazano do publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 czerwca 2011 roku – publikacja pod numerem 167559 – 2011. Ogłoszenie zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń oraz opublikowane w biuletynie informacji publicznej Gminy Lubochnia w dniu 16 czerwca 2011 roku. Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczone było na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego do dnia 21 czerwca 2011 roku. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia i ogłoszenie wraz z ogłoszeniami o zmianie ogłoszenia stanowią akta kontroli strony 44-79 W terminie wyznaczonym do składania ofert wynikającym z treści ogłoszenia, tj. do 21 czerwca 2011 roku do godz. 10.00 wpłynęły dwie oferty: oferta nr1 - „ROLMEX MISIUDA” - Spółka jawna 25-116 Kielce, ul. Ściegiennego 264c, wartość oferty 453.255,00 brutto; oferta nr 2 - P.H. „AGROSKŁAD” - Spółka jawna 97-225, Józefin 39, wartość oferty 404.670,00 zł brutto. W dniu 21 czerwca 2011 roku osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia tj. p.o. kierownik oraz główny księgowy Zakładu Usług Komunalnych złożyły na drukach ZP-1 oświadczenia na podstawie art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych, o nie podleganiu wyłączeniu z postępowania. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie przedmiotu zamówienia – 400,000,00 zł. Osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia dokonały weryfikacji złożonych ofert i ich oceny w oparciu o kryterium określone w specyfikacji. Za najkorzystniejszą uznano ofertę P.H. „AGROSKŁAD”, która uzyskała maksymalną ilość punktów. Cena brutto przedmiotowej oferty wynosiła 404.670,00 zł. Z uwagi na fakt, iż kwota wybranej oferty tj. 404.670.00 zł przekraczała kwotę, jaką zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia tj. 400.000,00 zł – w dniu 27 czerwca 2011 roku na sesji Rady Gminy Lubochnia zwiększono kwotę, jaką zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia do kwoty 404.670,00 zł brutto. Na etapie czynności kontrolnych inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej dokonano analizy złożonych ofert, pod względem spełniania wymogów określonych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia i ich oceny przez osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia. W protokole postępowania, w uzasadnieniu wyboru zamawiający oświadczył, iż wybiera ofertę najkorzystniejszą na podstawie kryterium oceny ofert. Tym samym w ocenie zamawiającego wybrana oferta P.H. „AGROSKŁAD” spełniała wymogi określone w art. 22 ustawy Prawo zamówień publicznych, jak również była zgodna z treścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W odniesieniu do dokonanych ocen stwierdzono, że rozstrzygnięcie sporządzone przez zamawiającego w protokole postępowania, w zakresie uzasadnienia wyboru oferty nie znajduje potwierdzenia w treści złożonej oferty. Wskazać należy, iż treść oferty wybranej przez zamawiającego tj. P.H. „AGROSKŁAD” 97-225 Ujazd, Józefin 39 była niezgodna z treścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W treści SIWZ w rozdziale III dotyczącym opisu przedmiotu zamówienia, zamawiający zażądał minimalnego wymaganego okresu gwarancji – 18 miesięcy. W ofercie złożonej przez firmę „AGROSKŁAD” okres udzielonej gwarancji wynosił – 12 miesięcy. Powyższe
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzi do wniosku, iż oferta podlegała odrzuceniu przez zamawiającego. Zgodnie z art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający odrzuca ofertę, jeżeli jej treść nie odpowiada treści SIWZ z zastrzeżeniem art. 87 ust.2 pkt 3 ustawy. Przedmiotowe stanowisko podtrzymuje treść wyroku Krajowej Izby Odwoławczej z dnia 24 listopada 2010 roku, sygn. akt KIO/UZP 2480/10 uznając, że obowiązkiem wykonawcy jest zaoferowanie przedmiotu zamówienia odpowiadającego oczekiwaniom zamawiającego wyartykułowanym w SIWZ. Jeżeli treść oferty jest niezgodna z treścią SIWZ, ofertę należy odrzucić na podstawie art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy. Ponadto wskazać należy, iż w przedmiotowym przypadku nie miał także zastosowania art. 87 ust.2 pkt 3 ustawy, ponieważ inny od wymaganego termin gwarancji nie można traktować, jako omyłkę polegającą na niezgodności oferty ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia, niepowodującą istotnych zmian w treści oferty. Powyższe stanowisko podtrzymuje wyrok Krajowej Izby Odwoławczej z dnia 4 lutego 2010 roku, sygn. akt KIO/UZP 1965/09 uznający, że poprawienie omyłki polegającej na niezgodności oferty z SIWZ spowodowałoby istotną zmianę w treści oferty. Zdaniem Izby udzielenie gwarancji i oznaczenie okresu jej trwania identyfikuje zobowiązanie wykonawcy. Wagę udzielonego okresu gwarancji podkreślił ustawodawca w art. 86 ust.4 ustawy Prawo zamówień publicznych, nakazując zamawiającemu podać podczas otwarcia ofert między innymi okres gwarancji zawarty w ofertach. W tej sytuacji wprowadzenie jakichkolwiek poprawek w tej części oferty zawsze będzie powodowało istotną zmianę jej treści. Tym samym wobec braku możliwości zastosowania art. 87 ust.2 pkt 3 ustawy, zamawiający zobowiązany był do odrzucenia oferty P.H. „AGROSKŁAD” na podstawie art. 89 ust.1 pkt 2 niniejszej ustawy.
Z wyjaśnień złożonych przez Pawła Sputowskiego p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych wynika, że zamawiający przy wyborze oferty zasugerował się przede wszystkim ceną, natomiast przez nieuwagę pominął okres udzielonej gwarancji, który nie spełniał wymogów zawartych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Wyjaśnienie p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych w sprawie wyboru oferty stanowi załącznik nr 24 protokołu kontroli. W odniesieniu do wybranej oferty zastrzeżenia budzi także fakt, iż na stronie nr 5 i 10 oferty P.H. „AGROSKŁAD” wymagane parametry techniczne oferowanego sprzętu wypełniono ołówkiem. Zgodnie z wymogami formalnymi oferta powinna zostać wypełniona w sposób trwały, wykluczający bez zauważenia możliwość modyfikowania jej treści. Oferta złożona przez P.H. „AGROSKŁAD” 97-225 Ujazd, Józefin 39 stanowi akta kontroli strony 80-111. Z przeprowadzonego postępowania na druku ZP-PN sporządzono protokół postępowania, który w dniu 21 lipca 2011 roku zatwierdził p.o. kierownik Zakładu Usług Komunalnych. Należy wskazać, iż na etapie analizy treści protokołu postępowania stwierdzono, że w rubryce nr 6 w zapisie dotyczącym specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamawiający zawarł zapis, z którego wynika, iż przedmiotowa specyfikacja została zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy w Lubochni w dniach od 6 czerwca 2011 roku do 3 lutego 2011 roku. Błędny zapis daty końcowej w protokole powoduje brak możliwości potwierdzenia terminu, do którego zamawiający zamieszczał specyfikację istotnych warunków zamówienia na stronie internetowej. Powyższe prowadzi
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do wniosku, iż zatwierdzenie protokołu postępowania z błędem dotyczącym zapisu terminu zamieszczenia SIWZ, który pozostawał w sprzeczności z przedłożoną do kontroli dokumentacją - wskazuje na brak należytej staranności zarówno na etapie sporządzenia, jak i zatwierdzenia treści protokołu. Kserokopia protokołu postępowania w trybie przetargu nieograniczonego stanowi akta kontroli strony 112-117. Zgodnie z art. 92 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający w dniu 7 lipca 2011 roku przesłał faksem oferentom zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty wraz z uzasadnieniem (potwierdzenie - raport z transmisji danych z dnia 7 lipca 2011 roku). Przedmiotowa informacja w dniu 7 lipca 2011 roku została zamieszczona na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego. W dniu 14 lipca 2011 roku (zachowując termin wynikający z art. 94 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych nie krócej niż 5 dni od daty przesłania zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty) Zakład Usług Komunalnych reprezentowany przez kierownika Pawła Sputowskiego przy kontrasygnacie głównej księgowej, zawarł umowę nr 2/2011 z Przedsiębiorstwem Handlowym „AGROSKŁAD”, w przedmiocie dostawy nowego ciągnika wraz z osprzętem dla Zakładu Usług Komunalnych. Wartość przedmiotu umowy stanowiła łączną kwotę 404.670.00 zł brutto. Na podstawie analizy zawartej umowy zwrócono uwagę, iż załącznik do umowy zawierający opis przedmiotu umowy wraz z parametrami osprzętu nie został podpisany przez zamawiającego. Przedmiotowy załącznik zaparafowała tylko jedna ze stron tj. wykonawca. Kserokopia umowy nr 2/2011 z dnia 14 lipca 2011 roku stanowi akta kontroli strony 118-126 Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia na dostawę nowego ciągnika wraz z osprzętem dla Zakładu Usług Komunalnych zamawiający zamieścił ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 20 lipca 2011 roku (numer ogłoszenia 198205-20011).
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – I półrocze 2012
2011 rok I półrocze 2012 Plan po Plan po Rozdział § Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 01010 6050 215 377,11 215 263,42 458 863,50 0,00 01010 6055 1 391 630,62 1 391 630,62 0,00 0,00 01010 6056 716 581,22 716 581,22 0,00 0,00 01041 6057 317 383,16 317 383,16 841 830,15 58 717,31 01041 6059 318 392,40 309 131,12 1 255 159,58 40 785,56 01041 6067 5 923,00 5 922,11 0,00 0,00 01041 6069 4 484,00 4 483,89 0,00 0,00 60014 6300 266 500,00 266 500,00 0,00 0,00 60016 6050 856 573,22 839 103,22 210 039,00 0,00 60017 6050 153 962,56 153 962,56 103 000,00 984,00 70004 6210 430 820,00 430 819,80 210 800,00 0,00 70005 6050 59 007,00 59 006,18 97 723,00 3 690,00 70005 6060 62 883,00 49 301,37 533 862,50 95 821,44 75023 6060 69 274,83 69 239,83 90 000,00 0,00
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
75095 6667 2 228,13 2 228,13 0,00 0,00 75412 6050 0,00 0,00 60 000,00 0,00 75814 6660 0,00 0,00 16 242,03 16 242,03 80101 6060 3 835,44 3 835,44 60 000,00 0,00 80104 6050 23 985,00 23 985,00 69 360,00 0,00 80110 6050 91 088,46 91 083,46 60 000,00 0,00 80195 6067 0,00 0,00 3 825,00 0,00 80195 6069 0,00 0,00 675,00 0,00 90001 6208 23 953,78 23 953,78 0,00 0,00 90015 6050 8 200,00 8 118,00 245 269,00 0,00 92109 6220 0,00 0,00 5 000,00 4 920,00 92601 6050 1 167 537,00 1 167 537,00 45 000,00 0,00 92601 6660 0,00 0,00 8 000,00 8 000,00 Razem 6 189 619,93 6 149 069,31 4 374 648,76 229 16 0,34 Wydatki bud żetowe 23 050 155,8 21 976 740,3 22 437 524, 8 667 345,52 ogółem 4 0 12 % udziału wydatków inwestycyjnych w 26,85 27,98 19,50 1,49 wydatkach ogółem
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011 - I półrocze 2012
Źródło finansowania inwestycji 2011 rok (w zł) 2012 rok (w zł) Środki własne z bud żetu Gminy 2 623 302,93 170 443,03 Kredyty i po życzki 485 450,00 0,00 Dotacje z innych źródeł 2 717 011,11 0,00 Środki z bud żetu Unii Europejskiej 323 305,27 58 717,31 Razem 6 149 069,31 229 160,34
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych ewidencjonowane są na koncie syntetycznym – 080 – inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna z podziałem na zadania. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się poniesione koszty dotyczące danej inwestycji, po stronie Ma konta, ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości nieodpłatnie przekazanych i sprzedanych inwestycji, rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie komputerowym.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane przez Radę Gminy w uchwałach budżetowych na lata 2011 - 2012 i ujęte w załącznikach zadań inwestycyjnych. Zmiany dokonywane w trakcie roku budżetowego, dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych na ich realizację lub wprowadzanie nowych zadań, dokonywała Rada Gminy w drodze uchwał. Zgodnie z § 18 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w Lubochni, prowadzenie całokształtu spraw w zakresie zadań inwestycyjnych przypisano osobie zatrudnionej na samodzielnym stanowisku ds. inwestycji.
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych na „Budowę wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy” Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 25 protokołu kontroli.
Etap przygotowania inwestycji
W dniu 5 lipca 2011 roku Referat Inwestycji, Zamówień Publicznych i Funduszy Inwestycyjnych wnioskował o realizację zamówienia: budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy. Szacunkowa wartość zamówienia 388.660,37 zł, co stanowiło równowartość 82.308,95 euro. Komisja ds. zamówień publicznych ustaliła tryb postępowania, jako przetarg nieograniczony. Dokument zatwierdził w dniu 5 lipca 2011 roku Wójt Gminy Tadeusz Józwik. Wniosek sporządzono w oparciu o regulamin udzielania zamówień publicznych, których wartość przekracza wyrażoną w złotych równowartość kwoty 14.000 euro. Wnioskiem z dnia 15 lutego 2011 roku Gmina Lubochnia wystąpiła o wydanie pozwolenia na budowę wielofunkcyjnego boiska sportowego w Luboszewach. Decyzją Starosty Tomaszowskiego z dnia 128 marca 2011 roku, WAB. 6740.32.2011 zatwierdzono projekt budowlany i udzielono pozwolenia na budowę ww. obiektu budowlanego. Do wniosku załączono oświadczenie o posiadanym prawie do dysponowania nieruchomością na cele budowlane, ostateczną decyzję o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego. W dniu 2 marca 2010 roku przy kontrasygnacie Skarbnika, Wójt Gminy podpisał z właścicielem firmy Usługi Projektowo-Budowlane Andrzej Wierzbowski, umowę na wykonanie dokumentacji: ─ projektu budowlano-wykonawczego, ─ specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót budowlanych, ─ przedmiaru robót, ─ kosztorysu inwestorskiego, ─ map sytuacyjno-wysokościowych, ─ oraz wykonania badań geotechnicznych trenu, ─ uzgodnienia projektu, aktualizacje projektu na wezwanie zmawiającego. Wynagrodzenie ryczałtowe za całość prac ustalono w wysokości 10.000,00 zł netto, 12.200,00 zł brutto ogółem. Wynagrodzenie płatne było po wykonaniu i odbiorze projektu w wysokości 8.540,00 zł brutto, po uzyskaniu decyzji administracyjnej na prowadzenie robót w wysokości 3.660,00 zł. Podstawą do rozliczenia była faktura płatna w terminie 14 dni od jej otrzymania. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalono na 30 kwietnia 2010 roku. Do wykonania dokumentacji wykonawca wyznaczył siebie. Aneksem nr 1 sporządzonym w dniu 26 kwietnia 2010 roku zmieniono treść umowy w zakresie terminu realizacji - 31 maja 2010 roku. W drodze aneksu nr 2 z dnia 20 maja 2010 roku zmieniono termin realizacji na 31 października 2010 roku. W dniu 28 października 2010 roku sporządzono protokół odbioru dokumentacji. Aneksem nr 3 z dnia 3 stycznia 2011 roku dokonano zmiany stawki VAT, która do dnia 31 grudnia 2010 obowiązywała w wysokości 22%, natomiast od 1 stycznia 2011 roku obowiązującą stawka podatku wynosiła 23%. Zgodnie z protokołem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości mniejszej niż 14 000 euro „Wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej dla przedsięwzięcia „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy” wartość szacunkowa zamówienia ustalona została w wysokości 12.000,00 zł, co stanowiło 3.125,81 euro. Zaproszenie do składania ofert skierowano do 5 firm, oferty
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
złożyły 2 firmy. Wybrano ofertę wykonawcy Usługi projektowo-budowlane A. Wierzbowski, gdyż spełniała ona wymagania zamawiającego oraz wykonawca dysponował osobami odpowiednimi do wykonania zamówienia. Była to oferta najtańsza w prowadzonym postępowaniu. Protokół podpisała komisja przetargowa a zatwierdził w dniu 15 lutego 2010 roku Wójt Gminy Andrzej Popłoński. Kontrolujący stwierdzili, że kosztorys prac instalacyjnych oraz szczegółową specyfikację techniczną wykonania i odbioru robot z branży sanitarnej wykonał Artur Kozłowski posiadający uprawnienia nr 24/02/WŁ, a zatem inna osoba niż wymieniona w umowie. Komisja przetargowa została powołana zarządzeniem nr 64/2011 z dnia 5 lipca 2011 roku. Postępowanie prowadzono w oparciu o zarządzenie nr 6/2008 z dnia 1 lutego 2008 roku w sprawie regulaminu udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 14 000 euro w Urzędzie Gminy Lubochnia. Zmiany wprowadzono zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 4 stycznia 2010 roku. Aktualnie obowiązuje zarządzenie nr 5/2012/k z dnia 2 stycznia 2012 roku w sprawie powołania komisji przetargowej, udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 14 000 euro oraz nr 4/2012/K z dnia 2 stycznia 2012 roku w sprawie regulaminu udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 14 000 euro. W dniu 14 kwietnia 2010 roku wnioskiem o wszczęcia postępowania na usługi opracowania dokumentacji technicznej przebudowy linii napowietrznej 15KV kolidującej z projektowanym boiskiem sportowym złożył Referat Gospodarki Przestrzennej. Szacunkowa wartość zamówienia 7.500,00 zł netto, 9.150,00 zł brutto. Wartość zamówienia w euro – 1.953,63 zł. Wniosek podpisali: Krzysztof Pietrzyk, Skarbnik Gminy a zatwierdził Wójt Gminy Andrzej Popłoński. Zgodnie z notatką służbową sporządzoną w dniu 11 maja 2010 roku przez Kazimierza Pietrzyka na zaproszenie wysłane przez Gminę złożono 3 oferty. Oferta firmy Usługi projektowe i inwestycyjne Krzysztof Popiołek, Smardzewice była ofertą najkorzystniejszą – zaoferowana cena była ceną najniższa. W dniu 15 maja 2010 roku zawarto umowę na wykonanie prac projektowych. Wykonawca zobowiązał się do wykonania przedmiotu umowy w ciągu 3 miesięcy od dnia podpisania umowy. Wynagrodzenie ustalono w kwocie 7.930,00 zł brutto. W drodze zlecenia z dnia 23 sierpnia 2011 roku Wójt Gminy powierzył wykonawcy wykonanie korekty projektu technicznego za cenę 1.000,00 zł netto, 1.230,00 zł brutto. Na podstawie Kodeksu cywilnego w dniu 30 lipca 2012 roku Wójt Gminy zlecił NM Group sp.z o.o. wymianę gruntu wokół boiska oraz wyrównanie terenu między placem zabaw a boiskiem za cenę 3.300,00 zł netto, 4.059,00 zł brutto do dnia 16 sierpnia 2012 roku. Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Zamawiający stosownie do treści art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych wszczął postępowanie przetargowe zamieszczając w dniu 1 sierpnia 2011 roku ogłoszenie o zamówieniu na tablicy ogłoszeń Urzędu oraz na stronie internetowej. Zamawiający zamieścił również ogłoszenie o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr: 207977-2011 w dniu sierpnia 2011 roku. Wszystkie ogłoszenia o zamówieniu zawierały informacje określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zamawiający nie przewidział udzielania zamówień uzupełniających. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia zawarto większość informacji, o których mowa w art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych określając m.in.: 1. termin wykonania zamówienia – do dnia 16 sierpnia 2012 roku; 2. termin związania ofertą - 30 dni od daty składania ofert, tj. zgodnie z art. 85 ust. 1 pkt 1 ustawy; 3. zabezpieczenie należytego wykonania umowy – 10% ceny całkowitej brutto podanej w ofercie;
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. opis przedmiotu zamówienia – budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy, w tym boisko do piłki ręcznej, siatkowej, tenisa, boiska do koszykówki, wykonanie ogrodzenia wraz z wyposażeniem boisk ; 5. warunki udziału w postępowaniu; 6. osobę uprawnioną do porozumiewania się z wykonawcami oraz sposób porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami oraz przekazywania oświadczeń lub dokumentów; 7. wymagania dotyczące wadium – nie żądano od wykonawców wniesienia wadium; 8. kryteria wyboru oferty: cena ofertowa – znaczenie 100 pkt.; 9. opis sposobu obliczenia ceny – cena brutto oferty była w formie ryczałtu w rozumieniu art. 632 Kodeksu cywilnego. Specyfikacja została zatwierdzona w dniu 1 sierpnia 2011 roku przez Wójta Gminy Tadeusza Józwika. Wykonawcy zwrócili się o wyjaśnienie treści specyfikacji. Zamawiający zgodnie z art. 38 ust. 1 udzielił niezwłocznie odpowiedzi i zmieścił je na stronie internetowej. W przewidzianym terminie składania ofert, tj. do dnia 17 sierpnia 2011 do godziny 10.00 wpłynęło 10 ofert: Oferta nr 1 - wpłynęła w dniu 16 sierpnia 2011 roku. Cena 301.350,00 zł brutto, w tym VAT 56.350,00 zł. Ofertę złożył wykonawca „Speed Sport” sp. z o.o., Warszawa; Oferta nr 2 - wpłynęła w dniu 16 sierpnia 2011 roku. Cena 358.878,49 zł brutto, w tym VAT 67.107,36 zł. Ofertę złożył wykonawca „ANH” Dzięcioł Stanisław, Wołomin; Oferta nr 3 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 354.113,00 zł brutto, w tym VAT 66.216,26 zł. Ofertę złożył wykonawca „InterHall” sp. z o.o., Katowice; Oferta nr 4 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 382.568,51 zł brutto, w tym VAT 71.537,20 zł. Ofertę złożył wykonawca „Program” sp. z o.o. i sp. komandytowa, Gdańsk; Oferta nr 5 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 313.896,00 zł brutto, w tym VAT 58.696,00 zł. Ofertę złożył wykonawca „Moris-sport” sp. z o.o. Warszawa; Oferta nr 6 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 311.743,50 zł brutto, w tym VAT 58.293,50 zł. Ofertę złożył wykonawca „Panprosport” spółka jawna, warszawa; Oferta nr 7 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 313.655,41 zł brutto, w tym VAT 58.651,01 zł. Ofertę złożył wykonawca „Media stadion” sp. z o.o. Mierzyn; Oferta nr 8 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 298.000,00 zł brutto, w tym VAT 55.723,58 zł. Ofertę złożył wykonawca ”NM Group” sp. z o.o., Warszawa; Oferta nr 9 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 431.882,02 zł brutto, w tym VAT 80.758,43 zł. Ofertę złożył wykonawca „Polcourt” spółka akcyjna, Warszawa; Oferta nr 10 - wpłynęła w dniu 17 sierpnia 2011 roku. Cena 242.612,28 zł brutto, w tym VAT 45.366,52 zł. Ofertę złożył wykonawca „ZRG-GRAD” Zakład remontowo- budowlany W.Grad, Lubochnia Górki. Zamawiający na podstawie art. 26 ust. 3 ustawy wezwał do uzupełnienia dokumentów:
─ firmę „Speed sport” sp. z o.o. – brak w dokumentacji atestu dla wypełnienie;
─ firmę „Media Stadion” sp. z o.o. – brak atestu dla uzupełnienia;
─ firmę „Panpro Sport” sp. jawna – w dokumencie nie wykazano spełnienia warunku wiedzy i doświadczenia w zakresie budowy trzech boisk sportowych o wartości co najmniej 250.000,00 zł każda. Wykazano tylko dwie roboty. Ponadto brak było atestu dla wypełnienia;
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
─ firmę „Program” sp. z o.o. sp. k. – z dokumentów nie wynikało dysponowanie co najmniej 1 osobą posiadającą uprawnienia do kierowania robotami budowlanymi o specjalności instalacyjnej w zakresie sieci, instalacji i urządzeń cieplnych, wentylacyjnych, gazowych wodociągowych i kanalizacyjnych, brak atestu dla wypełnienia, brak autoryzacji producent trawy syntetycznej wystawionej dla wykonawcy z potwierdzeniem gwarancji;
─ firmę „Polcourt” SA – nie załączono certyfikatu lub deklaracji zgodności z normą PN-EN 15330-1:2008, karty technicznej nawierzchni, atestu PZH dla nawierzchni i dla wypełnienia, autoryzacji producenta trawy wraz z gwarancją;
─ firmę „InterHall” sp. z o.o. – brak było w dokumentacji certyfikatu lub deklaracji zgodności z normą PN-EN 15330-1:2008, karty technicznej nawierzchni, atestu PZH dla nawierzchni i dla wypełnienia, autoryzacji producenta trawy wraz z gwarancją;
─ firmę „Moris –sport” sp. z o.o. - brak było w dokumentacji atestu PZH dla nawierzchni i dla wypełnienia, autoryzacji producenta trawy wraz z gwarancją, w dokumencie nie wykazano spełnienia warunku wiedzy i doświadczenia w zakresie budowy trzech boisk sportowych o wartości, co najmniej 250.000,00 zł każda. Wykazano tylko dwie roboty;
─ firmę „ZRB-GRAD” - w dokumencie nie wykazano spełnienia warunku wiedzy i doświadczenia w zakresie budowy trzech boisk sportowych o wartości, co najmniej 250.000,00 zł każda. Wykazano tylko dwie roboty spełniające wymagania zamawiającego. W wymaganym przez zamawiającego terminie wszyscy oferenci uzupełnili dokumenty, z wyjątkiem firmy ZRB-GRAD, która pomimo wezwania nie przedłożyła dokumentów na potwierdzenie spełnienia warunków udziału w postępowaniu. Zgodnie z protokołem postępowania sporządzonym na druku ZP-PN wartość zamówienia ustalona została na kwotę 315.984,04 zł netto, co stanowiło wg zamawiającego równowartość 82.308,95 euro (według obowiązującego w badanym okresie średniego kursu złotego w stosunku do euro 3,839 ustalonego w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych, Dz. U. nr 224, poz. 1796). Kosztorys inwestorski w zakresie prawa budowlanego sporządził Andrzej Wierzbowski w dniu 31 marca 2011 roku- wartość kosztorysowa 271.304,21 zł. Wartość prac w zakresie systemu odwadniania wynosiła 44.679,83 zł i została ustalona w drodze kosztorysu inwestorskiego sporządzonego w dniu 30 marca 2011 roku przez Artura Kozłowskiego. W punkcie 8 protokołu stwierdzono, że otwarcie ofert nastąpiło w dniu 17 sierpnia 2011 roku o godzinie 10:30 w Urzędzie Gminy Lubochnia. Do upływu terminu składania ofert wpłynęło 10 ofert. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia – 388.660,37 zł. Z postępowania wykluczono 1 wykonawcę i 1 oferta została odrzucona. Prace komisji zakończono w dniu 30 sierpnia 2011 roku. Prace komisji oraz protokół zatwierdził kierownik zamawiającego – Wójt Gminy. Zgodnie z treścią protokołu zamawiający, jako najkorzystniejszą wybrał ofertę nr 8 – „NM Group” sp. z o.o., która została uznana za najkorzystniejszą na podstawie kryterium oceny ofert określonych w specyfikacji. Załączniki do niniejszego protokołu ZP-2 stanowiły druki ZP-1 – oświadczenie kierownika zamawiającego i członków komisji przetargowej. W dniu 30 sierpnia 2011 roku sporządzono zawiadomienie wystosowane do wszystkich wykonawców biorących udział w postępowaniu o wyborze najkorzystniejszej oferty podpisane przez Wójta Gminy. W piśmie zamawiający zawiadomił, że na podstawie art.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
24 ust. 2 pkt 4 ustawy Prawo zamówień publicznych wykluczył z postępowania firmę ZRB-GRAD W.Grad i odrzucił ofertę na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 5 ustawy. W piśmie zawarto informacje wymagane przez art. 92 ust. 1 ustawy. W dniu 31 sierpnia 2011 roku pismo o wyborze najkorzystniejszej oferty zostało opublikowane na stronie internetowej zamawiającego. Zawiadomienia zostały wysłane oferentom drogą pocztową. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono w BZP - numer 246719 - w dniu 15 września 2011 roku. W dniu 13 września 2011 roku Gmina Lubochnia reprezentowana przez Wójta Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy zawarła z „NM Group” sp. z o.o. umowę nr 38/272/2011 na wykonanie budowy wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy w gminie Lubochnia”. Termin zakończenia robót ustalono nie później niż do dnia 16 sierpnia 2012 roku. Strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 298.000,00 zł brutto. Rozliczenie za roboty miało następować sukcesywnie na podstawie faktur zatwierdzonych przez zamawiającego na podstawie protokołów częściowych odbioru robot. Płatności częściowe nie mogły przekraczać 50% wartości zawartej umowy. Wykonawca udzielił gwarancji jakości wykonania umowy na okres 60 miesięcy od dnia podpisania umowy. Zabezpieczenie należytego wykonania umowy określono w wysokości 29.800,00 zł i zostało ono wniesione w formie gwarancji ubezpieczeniowej. Załącznik nr 1 do umowy stanowił harmonogram rzeczowo-finansowy. Z harmonogramu wynika, że w 2011 roku wykonawca zobowiązany był wykonać prace za kwotę 90.277,87 zł - podbudowa, w 2012 roku wartość prac wyniosła 207.722,13 zł. W dniu 30 marca 2012 roku wpłynął do Urzędu Gminy wniosek wykonawcy o zmianę warunków umowy w zakresie terminu realizacji zadania. Przedmiotem zmiany był harmonogram rzeczowo-finansowy. Zmiana dotyczyła wykonania nawierzchni trawiastej oraz ogrodzenia boiska w czerwcu 2012 roku. Przesunięcie było spowodowane koniecznością wykonania przez zmawiającego prac związanych z budową elektrycznej linii kablowej oświetlenia boiska sportowego, a także przebudową linii elektrycznej kolidującej z boiskiem sportowym. Aneksem nr 1 z dnia 2 kwietnia 2012 roku dokonano aktualizacji harmonogramu rzeczowo-finansowego. Zgodnie z treścią załącznika w 2011 roku wykonano prace za 90.277,87 zł, w 2012 za kwotę 207.722,13 zł, przy, czym termin wykonania ogrodzenia przesunięto z kwietnia na czerwiec, wykonanie nawierzchni trawiastej z maja na czerwiec 2012 roku. Aneksem nr 2 z dnia 12 kwietnia 2012 roku dokonano zmiany numeru rachunku bankowego. W drodze aneksu nr 3 z dnia 14 sierpnia 2012 roku zmieniono termin zakończenia robot – nie później niż do dnia 31 sierpnia 2012 roku. Zmianę dokonano na podstawie pisma wykonawcy, które wpłynęło w dniu 13 sierpnia 2012 roku do Urzędu Gminy. Z pisma wynikało, że wprowadzono zmiany w projektowanym ogrodzeniu i jego przebiegu. W § 12 umowy przewidziano zapisy o możliwości zmian treści umowy w zakresie terminu realizacji, które dotyczyły m.in. koniecznością wprowadzenia zmian w dokumentacji projektowej. W załączniku do specyfikacji będącym wzorem umowy zapisano identyczne postanowienia w zakresie zmiany treści umowy. W zakresie oceny prawidłowości oferty firmy NM Group wyjasnienie złożył Wójt Gminy. Zamawiający opisując przedmiot zamówienia zamieścił w specyfikacji istotnych warunków zamówienia zapisy odnośnie rodzaju nawierzchni i wymaganych parametrów dla tej nawierzchni: Rodzaj nawierzchni: Nawierzchnia z trawy syntetycznej – wypełniona piaskiem kwarcowym o wielkości ziaren ok. 0,2-0,8mm, wypełniająca trawę w ilości 20kg/m 2. Sama trawa wysokości min 15 mm- plus 2 mm nośnej warstwy lateksowej, wykonana z polietylenu, stabilizowana przeciw promieniom UV.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymagane parametry trawy syntetycznej: - skład włókna – 100% polietylen - ilość pęczków – min. 39.500/m 2 - ciężar włókna – min. 6.600 Dtex - wypełnienie – wypłukany i wysuszony piasek kwarcowy Jednocześnie zamawiający zgodnie z art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówien publicznych żądał od wykonawcy dołączenia do oferty dokumentów potwierdzających, że oferowane roboty budowlane spełniają wymagania określone przez zamawiającego. W szczególności zamawiający żądał następujących dokumentów (wymieniając je zarówno w SIWZ (Rozdz. 6), jak i w treści ogłoszenia o zamówieniu (Pkt. III. 5): 1. Dokumenty dotyczące systemu nawierzchni z trawy syntetycznej: a) Certyfikat lub deklaracja zgodności z normą PN-EN 15330-1:2008, lub aprobata techniczna ITB, lub rekomendacja techniczna ITB, lub wyniki badań specjalistycznego laboratorium (np. Labosport lub ISA-Sport lub Sports Labs Ltd) potwierdzające parametry oferowanej nawierzchni lub dokument równoważny. b) Karta techniczna oferowanej nawierzchni, potwierdzona przez jej producenta c) Atest PZH lub równoważny dla oferowanej nawierzchni i wypełnienia. d)Autoryzacja producenta trawy syntetycznej, wystawiona dla wykonawcy na realizowaną inwestycję wraz z potwierdzeniem gwarancji udzielonej przez producenta na tę nawierzchnię. Wykonawca, firma “NM Group” załączył do oferty wszystkie wymagane dokumenty dotyczące nawierzchni z trawy syntetycznej tj.: - certyfikat Isa Sport dla sztucznej nawierzchni HATKO MULTI-SPORT SERIES - kartę techniczną oferowanej nawierzchni – Hatko Multi-Sport 15 - atest PZH dla oferowanej nawierzchni - atest PZH dla wypełnienia - autoryzację producenta trawy Certyfikat Isa Sport dla sztucznej nawierzchni HATKO MULTI-SPORT SERIES (str.21 oferty) to dokument potwierdzający spełnianie wymogów przez wymieniony produkt zgodnie z normą europejską EN 15330-1:2007. W tłumaczeniu dokumentu (str. 22 oferty) jest zapis „ próbki włókien po poddaniu badaniom (ISO 4892-3) spełniają wymogi odporności na warunki klimatyczne zgodnie z PN EN 15330-1:2007 i Podręcznika metod testowych dla nawierzchni piłkarskich” Norma PN-EN 15330-1:2007 Nawierzchnie terenów sportowych -- Nawierzchnie z darni syntetycznej i nawierzchnie dziurkowane przeznaczone głównie do stosowania na terenach odkrytych -- Część 1: Specyfikacja dotycząca darni syntetycznej (oryg.) wprowadza normę europejską EN 15330-1:2007 w języku oryginału i jest z nią identyczna. Do niniejszej normy ukazała się także w języku oryginału poprawka PN-EN 15330- 1:2007/AC:2007 jako oddzielna publikacja, wprowadzająca EN 15330-1:2007/AC:2007. Norma PN-EN 15330-1:2008 wprowadza tą samą normę europejską EN 15330- 1:2007 i poprawkę EN 15330-1:2007/AC:2007 w języku polskim i jest również z nimi identyczna. Różnica polega na tym, że tekst tłumaczenia na język polski zawiera już poprawkę AC (nie została wydana jako oddzielna publikacja). Mając na uwadze powyższe uznano, że oferowana nawierzchnia trawy syntetycznej HATKO MULTI-SPORT SERIES spełnia wymagania określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W karcie technicznej oferowanej nawierzchni – Hatko Multi-Sport 15 (str.23 oferty) jest zapis odnośnie wypełnienia „Piasek do wypełnienia powinien być krzemionkowy (min 85%) wymyty oraz wysuszony. Drobinki piasku powinny być zgodne z obowiązującymi normami w kraju wykonywania instalacji”
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dokumentacji projektowej dla wyżej wymienionej inwestycji (str. 11 projektu budowlanego) jest zapis: „Charakterystyka piasku kwarcowego do wypełnienia trawy syntetycznej: Piasek krzemionkowy, okrągły, płukany i wysuszony o granulacji 0,2 – 0,8 mm” Zgodnie z definicją wikipedi:
Ditlenek krzemu (nazwa Stocka: tlenek krzemu(IV) ; krzemionka ), SiO 2 – nieorganiczny związek chemiczny z grupy tlenków, w którym krzem występuje na IV stopniu utlenienia. Zwykle jest krystalicznym ciałem stałym o dużej twardości. Występuje powszechnie na Ziemi jako minerał kwarc − składnik różnego rodzaju skał, piasku i wielu minerałów. Ditlenek krzemu w formie piasku (kwarcowego) jest stosowany do produkcji szkła, szkła wodnego, zaprawy murarskiej, cementu, wyrobów ceramicznych, emalii, form odlewniczych i innych. Jest również surowcem do otrzymywania krzemu i jego stopów. Piasek – skała osadowa, luźna, złożona z niezwiązanych spoiwem ziaren mineralnych, przede wszystkim kwarcu. Pod względem składu mineralnego wyróżnia się piaski:
- kwarcowe (główny składnik: kwarc SiO 2), - wulkaniczne (główny składnik: pyły i popioły wulkaniczne, okruchy szkliwa), - wapienne lub węglanowe (główny składnik: kalcyt, rzadziej aragonit CaCO 3), - polimineralne (różne minerały, np. produkty wietrzenia innych skał), Piasek kwarcowy składa się jak sama nazwa mówi z kwarcu = krzemionka =SiO2. Nazwa piasek krzemionkowy używana jest zamiennie. Mając na uwadze powyższe uznano, że oferowane wypełnienie dla trawy syntetycznej spełnia wymagania określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 10 grudnia 2012 roku wraz z załącznikami stanowi załącznik nr 26 protokołu kontroli. SIWZ, oferta nr 8 stanowią akta kontroli strony 127-188 Budowa elektrycznej linii kablowej oświetlenia boiska sportowego W dniu 20 lipca 2011 roku Wójt Gminy zlecił Tadeuszowi Pluta wykonanie projektu technicznego wraz z kosztorysem nakładczym i inwestorskim w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania zlecenia. Zgodnie z ofertą wartość prac wyceniono na 3.000 zł + VAT. Kosztorys inwestorski sporządzono w dniu 30 stycznia 2012 roku, wartość prac 35.589,50 zł brutto. Wniosek o postępowanie o zamówienie publiczne sporządził w dniu 15 marca 2012 roku pracownik Referatu Inwestycji, Zamówień Publicznych i Funduszy Inwestycyjnych. Wartość szacunkowa zamówienia 7,198,37 euro. Podpis pod wnioskiem złożył Skarbnik Gminy. Specyfikację zamówienia na budowę linii zatwierdził w dniu 16 marca 2012 roku Wójt Gminy. Ogłoszenie o przetargu zawierało: dane zamawiającego, przedmiot zamówienia, termin realizacji, warunki udziału w postępowaniu, termin związania ofertą, kryteria oceny ofert, termin i miejsce składania ofert. Ogłoszenie podpisał wójt Gminy. Ogłoszenie opublikowano na stronie internetowej zamawiającego. Zgodnie z protokołem postępowania o udzielnie zamówienia publicznego o wartości mniejszej niż 14.000 euro wartość szacunkowa zamówienia wynosiła 28.934,55 zł netto, 35.589,50 zł brutto, co stanowiło wartość 7.198,37 euro. Na sfinansowanie zamówienia zamawiający zamierzał przeznaczyć 35.589,50 zł. Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty, wybrano ofertę ELKON S.c. E.Wójcik, P.Przygoda, gdyż odpowiadała ona wymaganiom zamawiającego oraz wykonawca spełnił warunki podmiotowe i przedmiotowe. Była to oferta najtańsza w prowadzonym postępowaniu. Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty opublikowano na stronie internetowej, ponadto ogłoszenie zostało wysłane drogą pocztową wszystkim oferentom. Decyzją nr 120/12 z dnia 6 marca 2012 roku zatwierdzono projekt budowlany i udzielono pozwolenia na
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budowę linii elektrycznej kablowej na oświetlenie boiska sportowego. W dniu 12 kwietnia 2012 roku zawarto umowę nr RI/8/2012 na realizację budowy linii kablowej oświetlenia boiska sportowego w miejscowości Luboszewy. Termin zakończenia robót – 15 czerwca 2012 roku. Wynagrodzenie wynosiło 22.000 zł netto, 27.060,00 zł brutto. Umowę podpisali: przedstawiciele ELKON Sc oraz Wójt przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Funkcję inspektora nadzoru pełnił Kazimierz Wochniak na podstawie zawartej w dniu 16 kwietnia 2012 roku umowy nr RI/10/2012 przez Wójta Gminy oraz „Elektra GW Sc” Kazimierz Wochniak, Czesław Gąsieniec. Umowę zawarto na podstawie postępowania przeprowadzonego zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego. Nadzór inwestorski był wykonywany do dnia 15 czerwca 2012 roku. Wynagrodzenie ustalono w kwocie 815,00 zł netto, 1.002,45 zł brutto. Wartość szacunkowa zamówienia 1.000,00 zł netto, 1.230,00 zł brutto, co stanowiło 248,78 euro. Zgodnie z notatką służbową sporządzoną w dniu 10 kwietnia 2012 roku w wyniku rozeznania rynku wybrano ofertę firmy Zakład usług Technicznych „Elektra –GW Sc”. Protokołem przekazano teren i plac budowy w dniu 18 kwietnia 2012 roku. Zarządzeniem nr 36/2012/W z dnia 14 czerwca 2012 roku powołano komisję do odbioru robót. Protokół odbioru końcowego i przekazania inwestycji sporządzano w dniu 21 czerwca 2012 roku, gotowość odbioru firma ELKON Sc. zgłosiła w dniu 15 czerwca 2012 roku. Odbierany obiekt nie posiadał usterek, wykonany był zgodnie z dokumentacją techniczną, umową i odpowiadał przeznaczeniu. Protokół podpisali inspektor nadzoru, kierownik budowy, komisja a zatwierdził Wójt Gminy. Wybór inspektora nadzoru Wartość szacunkowa zamówienia na pełnienie funkcji inspektora nadzoru ustalono w wysokości 3.839,00 zł netto, 4.721,97 zł brutto, co stanowiło wartość 1.000 euro. Wniosek o wszczęcie postępowania sporządzone w dniu 5 lipca 2011 roku przez Referat Inwestycji, Zamówień Publicznych oraz Funduszy Inwestycyjnych. Wniosek podpisał inspektor Wiesława Starosta oraz Skarbnik Gminy, zatwierdził Wójt Gminy. Zgodnie z regulaminem udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej złotych równowartości kwoty 14.000 euro w Urzędzie Gminy Lubochnia przyjętym zarządzeniem nr 30/2011 z dnia 28 lutego 2011 roku, dla zamówień, których wartość nie przekracza równowartości kwoty 1.000 euro nie mają zastosowania przepisy tego regulaminu. Zaproszenie do złożenia oferty wystosowano do Andrzeja Wierzbowskiego Usługi Projektowo-budowlane. Ofertę złożono w dniu 13 września 2011 roku. Cena ofertowa 3.800,00 zł netto, 4.674,00 zł brutto. W wyniku analizy zaproszenia i oferty stwierdzono, że zamawiający w wykazie dokumentów, jakie należało złożyć to aktualny odpis z właściwego rejestru albo aktualnego zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, jeżeli odrębne przepisy wymagają wpisu do rejestru lub zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej – wystawionego nie wcześniej niż 6 miesięcy przed upływem terminu składania ofert oraz uprawnienia budowlanych do projektowania oraz aktualny wpis do Izby Inżynierów Budownictwa osób, które będą uczestniczyć w wykonywaniu zamówienia. Do oferty załączono zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej z dnia 26 sierpnia 2010 roku na którym znajdowała się adnotacja, iż wpis jest aktualny na dzień 21 stycznia 2011 roku oraz decyzje ŁOIIB z dnia 18 grudnia 2033 roku o nadaniu uprawnień A. Wierzbowskiemu do projektowania i kierowania robotami budowlanymi bez ograniczeń w specjalności konstrukcyjno-budowlanej. Z powyższych dokumentów wynika, że zaświadczenie było wystawione wcześniej niż 6 miesięcy przed upływem terminu do składania ofert. Termin składania ofert wyznaczono na 13 września 2011 roku. W dniu 13 września 2011 roku zawarto umowę nr 41/272/2011 na pełnienie nadzoru inwestorskiego od dnia podpisania umowy do dnia rozliczenia inwestycji, tj. do dnia 30
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
września 2012 roku. Wynagrodzenie było płatne po zatwierdzeniu protokołu odbioru końcowego robot oraz w ciągu 21 dni od dnia wystawienia faktury. Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Wg konta 080-1-33, 808-1-24 oraz przedłożonych rachunków i faktur, na przedmiotową inwestycje wydatkowano środki w łącznej kwocie 359.875,45 zł, w tym w 2010 roku kwotę 16.470,00 zł, w 2011 roku 4.920,00 zł i w 2012 roku 338.485,45 zł. Zestawienie kosztów obrazuje poniższa tabela: Nr Data Data Lp. faktury wystawien wpływu Przedmiot faktury Warto ść klasyfikacja i faktury Nazwa wykonawcy brutto (w zł) bud żetowa 2010 rok 16.470,00 Opracowanie projektu technicznego Usługi projektowo-budowlane 1. 59/10 28.10.2010 28.10.2010 A.Wierzbowski 8.540,00 92601 § 6050 Opracowanie projektu technicznego przebudowy linii 21/10/201 napowietrznej koliduj ącej z 2. 0 27.10.2010 28.10.2010 projektowanym boiskiem 7.930,00 90015 § 6050 2011 rok 4.920,00 Opracowanie projektu technicznego Usługi projektowo-budowlane 1 12/11 7.04.2011 11.04.2011 A.Wierzbowski 3.690,00 92601 § 6050 Opracowanie korekty projektu technicznego „przebudowa linii 08/10/201 15Kv koliduj ącej z projektowanym 2. 1 14.10.2011 26.10.2011 boiskiem” 1.230,00 01041 § 6050 2012 rok 338.485,45 01041 § 6057 -58.717,31 3/MAG/0 Budowa boiska wielofunkcyjnego § 6059 – 3. 3/2012 26.03.2012 w Luboszewach NM Group 90.277,87 31,560,56 01041 z 6057 Budowa boiska wielofunkcyjnego – 133.718,17 74/MAG/ w Luboszewach NM group sp. z §6059- 4. 09/2012 5.09.2012 13.09.2012 o.o. 207.722,13 74.003,96 01041 6057- 3.040,00 Pełnienie funkcji inspektora § 6059 – 5. 61/12 17.09.2012 17.09.2012 nadzoru A.Wierzbowski 4.674,00 1.634,00 94/MAG/ Wymiana gruntu i wyrównanie NM 6. 09/2012 30.09.2012 12.10.2012 Group sp. zo.o. 4.059,00 01041 § 6059 Pełnienie nadzoru inwestorskiego pod budow ą linii kablowej 7. 42/2012 21.06.2012 26.06.2012 K.Wochniak, Cz.G ąsieniec 1.002,45 70005 § 6050 Budowa elektrycznej linii 8. 43/2012 21.06.2012 25.06.2012 kablowej, ELKON sc 27.060,00 70005 § 6050 FA/7/201 Projekt techniczny o świetlenia 9. 2 3.04.2012 3.04.2012 boiska T.Pluta 3.690,00 70005 § 6050 359.875,45 Przyjęcia na stan środków trwałych dokonano:
─ w dniu 21 czerwca 2012 roku na podstawie OT nr 15/2012 – 31.752,45 zł – usługi projektowe -3.690,00 zł, wykonanie linii – 27.060,00 zł, nadzór inwestorski – 1.002,45 zł;
─ w dniu 6 września 2012 roku na podstawie OT 23/2012 – 320.692,44 zł - w kwocie ujęto usługi projektowe – 8.540,00 zł, 3.690,00 zł, 1.230,00 zł, 4.674,00 zł, koszty
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budowy boiska – 90.277,87 zł, 207.722,13 zł, 4.059,00 zł, odsetki od pożyczki w BGK – 499,44 zł – umowa nr PROW413.11.02334.10.
─ w dniu 28 września 2012 roku na podstawie OT nr 23/2012/K – zwiększono koszt wytworzenia środka trwałego o koszt projektu technicznego na przełożenia linii energetycznej napowietrznej poniesiony w 2010 roku – 7.930,00 zł. Środek trwały ujęto w ewidencji pod numerem 53/48 i 53/5, symbol 290, stawka umorzeniowa 2,5%. Wartość początkowa środka trwałego według karty środka trwałego od czerwca 2012 roku – 31.752,45 zł, zwiększenie we wrześniu 2012 roku o kwotę 328.622,44 zł, umorzenie narastająco 54 2.450,79 zł, wartość netto środka trwałego na dzień 31 grudnia 2012 roku 357.924,10 zł. Kontrolującym przedłożono:
─ protokół odbioru częściowego z dnia 26 marca 2012 roku – wartość ryczałtowa prac – 73.396,64 zł netto, 90.277,87 zł brutto, odwodnienie terenu, roboty ziemne – 52.322,74 zł netto, 64.356,97 zł brutto, dolna warstwa podbudowy 21.073,90 zł netto, 25.920,90 zł brutto ocena wykonanego obiektu – dobra. Czynności odbiorowe rozpoczęto w dniu 3 września 2012 roku. Odbiorem końcowym objęto: wykonanie nawierzchni trawiastej – 114.897,98 zł brutto, ścianki do tenisa – 9.976,09 zł brutto, ogrodzenia – 49.167,99 zł brutto, chodników – 4.768,00 zł brutto, robót wykończeniowych wraz z wyposażeniem boisk – 28.912,07 zł brutto. Protokół podpisali: przedstawiciele Urzędu Gminy, inspektor nadzoru, kierownik budowy.
Źródła finansowania inwestycji: Środki z budżetu Unii Europejskiej: Umowa o dofinansowanie projektu nr 00345-6930-UM0530028/11 w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego została zawarta w dniu 2 sierpnia 2011 roku pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego a Gminą Lubochnia. Przedmiotową umową przyznana została pomoc na realizację zadania „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego w Luboszewach”. Kwota dofinansowania stanowiła kwotę 276.787 zł, nie więcej jednak niż 80% wydatków kwalifikowanych. Aneks zawarto w dniu 11 stycznia 2012 roku. Zgodnie z aneksem przyznano dofinansowanie w łącznej kwocie 204.861,00 zł, stanowiącą nie więcej niż 80% poniesionych kosztów kwalifikowanych. Pożyczka na prefinansowanie W dniu 6 lutego 2012 roku zawarto umowę pożyczki nr PROW 413.11.02334.10 z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie w wysokości 196.862,00 zł i nie mogła ona przekroczyć wysokości udziałów środków EFRROW wynikającego z umowy o przyznaniu pomocy. Uruchomienie pożyczki następowało poprzez dostarczenie do Banku przez jednostkę faktury lub innego dokumentu księgowego wystawionego przez wykonawcę. Spłata wykorzystanej pożyczki dokonywana jest ze środków otrzymanych z ARiMR. W imieniu Gminy umowę podpisali Wójt Gminy oraz Skarbnik Gminy. Kwota pożyczki w wysokości 203.475,48 wpłynęła na konto Urzędu Gminy w dniu 29 listopada 2012 roku. Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego 2010 rok Lp. Uchwała nr.. z Plan (w zł) Zwi ększenia (w Zmniejszenia (w Plan po dnia…/zarz ądzenie nr…z dnia… zł) zł) zmianach (w zł) 1. Uchwała nr LI/232/10 z dnia 40.000,00 40.000,00 5.01.2010. 70005 § 6050
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwała nr LVIII/233/10 z dnia 10.000,00 10.000,00 23.07.2010 r. 90015 § 6050 2. Uchwała nr LXII/291/10 z dnia 40.000,00 0,00 28.10.2010, 70005 § 6050 3. Uchwała nr LXII/291/10 z dnia 18.349,00 18.349,00 28.10.2010, 92601 z 6050 4. Uchwała nr IV/13/10 z dnia 9.809,00 8.540,00 30.12.2010 92601 § 6050 Uchwała nr IV/13/10 z dnia 2.070 7.930,00 30.12.2010 90115 § 6050
2011 rok Lp. Uchwała nr.. z Pla n (w zł) Zwi ększenia (w Zmniejszenia (w Plan po dnia…/zarz ądzenie nr…z dnia… zł) zł) zmianach (w zł) 1. Uchwała nr v/18/11 z dnia 121.700,00 121.700,00 28.01.2011,92601 § 6050 2. Uchwała nr VII/32/11 z dnia 76.321,00 198.021,00 28.03.2011, 92601 § 6050 3. Uchwała nr XII/62/11 z dnia 198.021,00 0,00 30.08.201192601 z 6050 4. Uchwała nr XII/62/11 z dnia 128.793,60 128.793,60 30.08.2011, 01041 § 6057 69.227,40 69.227,40 § 6059 5. Uchwała nr XV/87/11 z dnia 67.676,29 61.117,31 29.11.2011 01041 § 6057 35.146,84 34.080,56 § 6059 6. Uchwała nr XVII/93/11 z dnia 58.717,31 2.400,00 29.12.2011 01041 § 6057 31.560,56 2.520,00 § 6059
2012 rok Lp. Uchwała nr.. z Plan (w zł) Zwi ększenia (w Zmniejszenia (w Plan po dnia…/zarz ądzenie nr…z dnia… zł) zł) zmianach (w zł) 1. Uchwała nr XVIII/96/12 z dnia 196.862,00 24.01.2012, 01041 § 6057 § 6059 105.814,00 70005 § 6050 15.000,00 2. Uchwała nr XIX/108/12 z dnia 25.000,00 196.862,00 15.02.2012 70005 § 6050 105.814,00 40.000,00 3. Zarz ądzenie nr 20/2012/w z dnia 5.000,00 196.862,00 25.04.2012 70005 § 6050 105.814,00 35.000,00 2. Uchwała nr XXIV/149/12 z dnia 20.000,00 125.814,00 24.07.2012 01041 § 6059 196.862,00 35.000,00
3. Uchwała nr XXV/156/12 z dnia 3.247,00 196.862,00 31 .08.2012 70005 § 6050 125.814,00 31.753,00 4. Uchwała nr XXVIII/186/12 z dnia 14.556,48 11.257,52 27.11.2012 01041 § 6059 1.386,52 195.475,48 01041 § 6057 Na dzień zawarcia umowy z NM FGroup i sp. z o.o. w dniu 13 września 2011 roku - kwota wynagrodzenia 298.000,00 zł brutto oraz zawarcia umowy na wykonywanie funkcji inspektora nadzoru – kwota wynagrodzenia 4.674,00 zł – w dniu 13 września 2011 roku jednostka posiadała zabezpieczone środki w budżecie 2011 roku w kwocie 198.021,00 zł. Zgodnie z limitem wydatków na przedsięwzięcia przyjętym uchwałą nr XII/61/11 z dnia 30 sierpnia 2011 roku - okres realizacji zadania 2010-2011, limit wydatków w 2011 roku – 198.021,00 zł w 2012 roku – 218.932,00 zł. Ponadto na koncie 999 na koniec 2011 roku – zaangażowanie wydatków z tytułu tej inwestycji wyniosło 207.722,13 zł oraz 4.674,00 zł.
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Lubochnia wynikały z przyjętej polityki rachunkowości wprowadzonej zarządzeniem Wójta Gminy nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku zmienionym w 2008, 2010 i 2011 roku oraz aktualnie obowiązującym zarządzeniem nr 129/2011 roku z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia, które weszło w życie w dniu 1 stycznia 2012 roku. Zmiany wprowadzono zarządzeniem nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku w zakresie zakładowego planu kont dla budżetu i dla Urzędu Gminy. Do ewidencji majątku wykorzystywano: Konto 011 „Środki trwałe” - służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowych środków trwałych, związanych z wykonywaną działalnością jednostki, amortyzowanych według stawek amortyzacyjnych określonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych albo stawek określonych przez dysponenta części budżetowej lub zarząd jednostki samorządu terytorialnego . Podstawowe środki trwałe to środki trwałe o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Na koncie 011 po stronie Wn ujmuje się zwiększenia środków trwałych pochodzących z: zakupu gotowych środków według cen nabycia, nieodpłatnego przyjęcia, ze środków trwałych w budowie, ze zwiększenia wartości początkowej wskutek aktualizacji. Natomiast po stronie Ma konta 011 ujmuje się zmniejszenia, tj. wycofanie środków trwałych z używania wskutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaż środków trwałych, nieodpłatne przekazanie środków trwałych, ujawnione niedobory środków trwałych, zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek aktualizacji ich wyceny. Podstawą zapisu zwiększeń środków trwałych jest m.in. protokół przyjęcia (OT), protokół zdawczo – odbiorczy (PT), dokument MT – zmian miejsca użytkowania środka trwałego, protokół likwidacji środka trwałego (LT), dokument o przyjęciu obcego środka trwałego, dokument o wydzierżawieniu środka trwałego. Na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” - księgowane są pozostałe środki trwałe, które umarzane są jednorazowo w miesiącu wydania do używania. Konto 020 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. W zakładowym planie konta nie określono zasad ewidencji na koncie 030. Jednostka w okresie 2011 – 2012 ubezpieczyła posiadany majątek na wypadek kradzieży z włamaniem i rabunku, żywiołów, zalania, wiatru, gradu w PZU SA w Tomaszowie Maz., a następnie w Conordia Polska. Ubezpieczenie obejmowało wyposażenie, rzeczy ruchome, budynki i budowle. Ponadto jednostka zawarła umowę ubezpieczenia OC i AC, NNW, pomoc i auto szyba samochodu Skody Octavia II o numerze ETM 60S8, OC, AC NNW Auto pomoc, auto szyba samochodu volkswagen o numerze rejestracyjnym ETM 8C11, samochodu Renault o numerze ETM 8N44, OC przyczepki SAM o numerze rejestracyjnym PKU 1181, umowę zbiorowego ubezpieczenia o następstw nieszczęśliwych wypadków, odpowiedzialności cywilnej w podstawowym rodzaju działalności publicznej. Ubezpieczeniem objęto samochody będące w posiadaniu OSP.
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Aktualnie zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w urządzeniach księgowych wynikają z obowiązującego zarządzenia nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budżetu Gminy Lubochnia oraz dla Urzędu Gminy Lubochnia, które weszło w życie z dniem podpisania i obowiązuje od dnia 1 stycznia 2012 roku oraz instrukcji w sprawie gospodarowania majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Lubochnia przyjętej zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku. Zasady opracowano m.in. w zakresie odnoszącym się do kont zespołu 0 – majątek trwały, który to zespół zawiera konta 011, 013, 020, 071 i 072. Ewidencja syntetyczna środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, prowadzona jest w programie komputerowym - „Budżet” na kontach 011,013 i 020, natomiast analityczną ewidencję dla wszystkich rodzajów składników majątkowych prowadzi się w księgach inwentarzowych (dla konta 013 i 020) lub w programie komputerowym „Środki trwałe” (w okresie przed 2011 rokiem w formie książki inwentarzowej) (konto 011). W ewidencji komputerowej dla środka trwałych zawarto następujące informacje: numer inwentarzowy, nazwę środka trwałego, datę wprowadzenia do ewidencji, nazwę i symbol i numer dowodu, wartość początkową, zmiany wartości początkowej (data symbol i numer dowodu), wartość umorzenia na początek, zmiany w wartości umorzenia, wartość umorzenia po zmianach, wartość netto środka trwałego, stawka amortyzacyjna. Dla każdego środka trwałego prowadzona jest odrębna karta środka trwałego. Kontrola środków trwałych wykazała, że prowadzi się je z podziałem na podstawowe środki trwałe ujmowane na koncie 011, z uwzględnieniem ośmiu grup wynikających z klasyfikacji rodzajowej Klasyfikacji Środków Trwałych, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 242, poz. 1622),które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2011 roku. W okresie wcześniejszym obowiązywało rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.). Rozporządzenie uchylone z dniem 1 stycznia 2011 roku. Analiza zapisów w książce środków trwałych wykazała, że ujęte w niej zostały grunty.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok
Wartość zapisów w ewidencji księgowej na koncie 011 z podziałem na grupy środków trwałych przedstawia tabela poniżej: Stan na 1 stycznia 2011 Zwi ększenia (w zł) Zmniejszenia (w zł) Stan na 31 Lp. Wyszczególnienie roku grudnia 2011 roku 1 2 1. Grunty – grupa „0” 2.607.163,93 259.952,99 111.203,97 2.755.912,95
2. Budynki – grupa „1” 11.979.835,12 545.337,00 97.627,69 12.427.544,43
3. Budowle – grupa „2” 38.339.937,76 4.786.061,15 3.618,52 43.122.380,39
4. Kotły, maszyny energetyczne – 25.499,82 - - 25.499,82 grupa „3” 5 Maszyny, urz ądzeni a i aparaty 189.388,45 - 4.138,41 185.250,04 ogólnego zastosowania –
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grupa „4” 6. Specjalistyczne maszyny, 10.374,00 - - 10.374,00 urz ądzenia i aparaty – grupa „5” 7. Urz ądzenia techniczne – grupa 134.574,41 17.097,81 11.830,34 139.841,88 „6” 8. Środki transportu – grupa „7” 960.460,58 125.455,00 38.600,00 1.047.315,58 9. Narz ędzia, przyrz ądy, 96.710,04 - - 96.710,04 ruchomo ści i wyposa żenie – grupa „8” Razem 54 343 944,11 5 733 903,95 267 018,95 59 810 829,13
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, poddając kontroli zapisy księgowe dokonane na koncie 011 w 2011 roku, dotyczące: zwiększenia stanu środków trwałych: - dokument OT nr 12/2012 z dnia 22 maja 2012 roku na kwotę 35.338,54 zł, przyjęcie na stan działki o numerze ewidencyjnym 550 i pow. 0,14 ha, obręb Glinnik, numer inwentarzowy 96/102, akt notarialny kupna Rep. A 2586/2012 z dnia 22 maja 2012 roku. Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XX/113/12 z dnia 30 marca 2012 roku wyraziła ona zgodę za zakup nieruchomości za cenę nie wyższą niż cena rynkowa z przeznaczeniem na potrzeby realizacji zadań Gminy; - dokument OT nr 13/2012 z dnia 4 czerwca 2012 roku na kwotę 24.059,54 zł, przyjęcie na stan działki o numerze ewidencyjny 204 i o pow. 0,49 ha, obręb Jasień Nowy, numer inwentarzowy 96/103, akt notarialny kupna Rep. A nr 2854/2012 z dnia 1 czerwca 2012 roku. Zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XXI/120/12 z dnia 24 kwietnia 2012 roku, wyraziła ona zgodę na zakup za cenę nie wyższą od rynkowej ww. nieruchomości na potrzeby realizacji zadań Gminy; - dokument OT nr 13/2011 z dnia 4 listopada 2011 roku na kwotę 17.097,00 zł, przyjęcie na stan instalacji dozoru wizyjnego oraz systemu sygnalizacji włamania w obrębie kompleksu kulturalno-sportowo-rekreacyjnego w Lubochni, protokół odbioru końcowego z dnia 4 listopada 2011 roku, stawka amortyzacyjna 10%, grupa 6, numer inwentarzowy 30/6; - dokument OT nr 4/2011 z dnia 14 lipca 2011 roku na kwotę 65.155,00 zł, zakup samochodu osobowego marki Skoda Octavia, protokół odbioru z dnia 14 lipca 2011 roku, stawka amortyzacyjna 20%, grupa 7, numer inwentarzowy 34/15; - dokument OT nr 6/2011 z dnia 27 lipca 2011 roku na kwotę 191.651,11 zł, przyjęcie na stan sieci kanalizacyjnej w Glinniku, Nowym Glinniku, Dąbrowie, Mariance, protokół odbioru końcowego z dnia 27 lipca 2011 roku, grupa 2, stawka 4,5%, numer inwentarzowy 52/43; - dokument OT nr 15/2011 z dnia 18 listopada 2011 roku na kwotę 10.406,00 zł, przyjęcie 2 sztuk wiat stadionowych, protokół zdawczo-odbiorczy z dnia 18 listopada 2011 roku, grupa 1, stawka 2,5%, numer inwentarzowy 58/47. Ujęcie zakupionych wiat jako jeden obiekt inwentarzowy stanowiło naruszenie postanowień rozporządzenia w Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 242, poz. 1622), które przewidywało, że w Klasyfikacji za podstawową jednostkę ewidencji przyjmuje się pojedynczy element majątku trwałego spełniający określone funkcje w procesie wytwarzania wyrobów i świadczenia usług. Może być nim budynek, maszyna, pojazd mechaniczny itp. Jedynie w nielicznych przypadkach dopuszcza się w ewidencji przyjęcie za pojedynczy obiekt – obiektu zbiorczego, którym może być zespół przewodów rurociągowych lub zespół latarni jednego typu użytkowanych na terenie zakładu, ulicy, osiedla, zespoły komputerowe itp. Opisany powyżej sposób prowadzenia
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewidencji uniemożliwia ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów i nie odpowiadał zasadom ewidencjonowania środków określonym w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z d nia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861). Zgodnie z cytowanym załącznikiem, ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić: ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. - dokument OT nr 14/2011 z dnia 14 listopada 2011 roku na kwotę 4.250,04 zł, zakup wiaty przystankowej wraz montażem i utwardzeniem terenu wokół, grupa 1, stawka 2,5%, numer środka inwentarzowego 58/46. Według ewidencji księgowej konta 013 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia oraz obrotów w 2011 roku wynosiła: - B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 565.910,12 zł, - Obroty Wn – 55.118,97 zł, - Obroty Ma - 13.512,77 zł, - B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 607.516,32 zł Zgodnie z zarządzeniem nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku oraz zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku, które obowiązuje od dnia 1 stycznia 2012 roku wartości pozostałych środków, ustalono dolna granicę wartości pozostałych środków trwałych podlegających ewidencji ilościowo-wartościowej na poziomie od 250 zł do 3.500,00 zł. Dla pozostałych środków trwałych prowadzi się ewidencję ilościową. Z ewidencji powinno wynikać komu przekazano środek trwały. Zakup tych środków trwałych ujmuje się na koncie Wn 401 i Ma 201. Ewidencja analityczna do konta 013 prowadzona w książce inwentarzowej nie zawierała informacji o osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki, co wynikało z opisu konta 013 zawartego w zarządzeniu nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku. W trakcie trwania kontroli dokonano ustalenia wartości pozostałych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku. Ewidencja analityczna zgodna była z saldem konta 013. Wyrywkową kontrolą objęto zakup artykułów sportowych o wartości 5.566,98 zł ujętych na koncie 013 w dniu 1 lutego 2011 roku na podstawie faktury nr 141532040991 z dnia 1 lutego 2011 roku. Z faktury wynika, że zakupiono 9 sztuk sprzętu sportowego. Wykaz wartości pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za 2011 rok sporządzony przez inspektora Zofie Wójcik stanowi załącznik nr 27 protokołu kontroli.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zgodnie z aktualnie obowiązującym zakładowym planem kont przyjętym zarządzeniem nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku, konto to służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają stopniowemu umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych przez jednostkę. Odpisy są dokonywane w korespondencji z kontem 400. Umorzenia nalicza
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
się na koniec roku obrotowego. Ewidencja umorzenia prowadzona była w 2011 roku komputerowo, od 2012 roku prowadzona jest w programie komputerowym do ewidencji analitycznej środków trwałych. Stan naliczonego umorzenia na podstawie wydruku komputerowego zostaje zaksięgowany na konta syntetyczne w formie polecenia księgowania. Ewidencji umorzeń na koncie 071 po stronie Ma dokonano w łącznej wysokości dla wszystkich grup KŚT wynikających z tabeli amortyzacyjnych w dniu 31 grudnia 2011 roku. Ewidencji tej dokonywano w korespondencji z kontem 400 – „Amortyzacja”, z którego z kolei dokonywano przeksięgowania na konto 860 – „straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”. W jednostce przyjęto dla wszystkich środków trwałych liniową metodę umorzenia – art. 16 h ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co oznaczało dokonywanie równomiernych odpisów amortyzacyjnych w każdym roku w tej samej wysokości z tytułu ich zużycia za kolejne okresy za pomocą rocznych stawek procentowych. Według ewidencji księgowej konta 071-1 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia oraz obrotów w 2011 roku wynosiła: B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 8.767.386,94 zł, Obroty Wn – 49.648,56 zł, Obroty Ma - 2.294.784,89 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 11.012.523,27 zł
Wartość umorzenia wynikającą z konta syntetycznego zgodna jest z sumą umorzeń wykazanych w ewidencji analitycznej dla poszczególnych grup: ─ Grupa I – 2.494.004,78 zł, ─ Grupa II – 7.843.926,27 zł, ─ Grupa III – 3.823,71 zł, ─ Grupa IV – 147.951,53 zł, ─ Grupa V – 7.114,05 zł, ─ Grupa VI – 43.381,99 zł, ─ Grupa VII – 423.129,73 zł, ─ Grupa VIII – 49.191,21 zł. 11.012.523,27 zł Wartość umorzenia środków trwałych na koniec roku – PK 236 z dnia 31 grudnia 2011 roku –2.294.784,90 zł. Zestawienie stanu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku wraz z wartością umorzenia na koniec 2011 roku stanowi załącznik nr 28 protokołu kontroli. Kontrolą prawidłowości odpisów umorzeniowych objęto następujące wybrane pozycje majątku trwałego: grupa VI :
─ system dozoru wizyjnego oraz sygnalizacja włamania, wartość brutto na4 listopada 2011 roku 17.097,00 zł, wartość umorzenia za miesiąc grudzień 142,48 zł , stawka amortyzacyjna 10 %,tj. 1.709,70 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2011 roku 142,48 zł, wartość netto środka inwentarzowego 15.387,30 zł; Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Grupa I
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
─ budynek Domu Ludowego w Małczu, wartość brutto na 1 stycznia 2011 roku 217.195,00 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2011 roku 16.289,64 zł , stawka amortyzacyjna 2,5 %,tj. 5.429,88 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2011 roku 21.719,52 zł, wartość netto środka inwentarzowego 195.475,48 zł;
─ wiata przystankowa, wartość brutto na 14 listopada 2011 roku 4.250,04 zł, wartość umorzenia za grudzień 2011 roku 8,85 zł , stawka amortyzacyjna 2,5 %,tj. 106,25 zł, wartość netto środka inwentarzowego 4.241,19 zł. Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Grupa II
─ sieć kanalizacji sanitarnej dla wsi Glinnik, Nowy Glinnik, Marianka, Dąbrowa, wartość brutto na 1 stycznia 2011 roku 5.327.320,82 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2011 roku 19.977,45 zł , stawka amortyzacyjna 4,5 %,tj. 239.729,44 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2011 roku 259.706,89 zł, wartość netto środka inwentarzowego 5.067.613,93 zł; Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.
─ sieć kanalizacji sanitarnej w m. Brennica, Olszowiec, wartość brutto na 1 stycznia 2011 roku 2.434.964,24 zł, wartość umorzenia na 1 stycznia 2011 roku 118.704,50 zł , stawka amortyzacyjna 4,5 %,tj. 109.573,39 zł, wartość umorzenia na 31 grudnia 2011 roku 228.227,89 zł, wartość netto środka inwentarzowego 2.206.736,35 zł; Stawka zgodna z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Grupa VII
─ samochód osobowy marki Skoda, wartość brutto na 14 lipca 2011 roku 65.155,002 zł, wartość umorzenia za okres sierpień-grudzień 2011 roku 5.429,58 zł , stawka amortyzacyjna 20 %,tj. 13.031,00 zł, wartość netto środka inwentarzowego 59.725,42 zł. Według ewidencji konta 072 – „umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych” – na dzień 31 grudnia 2011 roku saldo konta wynosiło 641.290,40 zł i jest zgodne z saldem konta 013 – 607.516,32 zł oraz z wartością zakupionych programów i licencji księgowanych na koncie 020 – „Wartości niematerialne i prawne”, które umarzane są 100% - 33.774,08 zł.
3.EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” - służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności licencje, koncesje, autorskie prawa majątkowe i programy komputerowe. Wartości niematerialne i prawne, których wartość przekroczyła 3.500,00 zł umarza się zgodnie ze stawkami umorzenia wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, natomiast poniżej tej kwoty umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania. Do konta prowadzona jest ewidencja szczegółowa w księdze inwentarzowej, z podziałem na wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo i jednorazowo Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia oraz obrotów w 2011 roku wynosiła:
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 202.685,54 zł, Obroty Wn – 34.715,98 zł, Obroty Ma - 26.426,77 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 210.974,75 zł Konto syntetyczne 020 prowadzone jest z podziałem na konto 020-1 dla wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3.500,00 zł, konto 020-2 dla wartości niematerialnych i prawnych poniżej 3.500,00 zł. Wartość: - konta 020-1 na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosła 177.200,67 zł; - konta 020-2 na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosła 33.774,08 zł. Zgodnie z aktualnie obowiązującym zarządzeniem nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla budżetu Gminy Lubochnia oraz dla Urzędu Gminy, ewidencja szczegółowa prowadzona jest w poniższych urządzeniach księgowych: księgach inwentarzowych (imiennych kartach ewidencyjnych) oraz tabelach amortyzacyjnych. Ewidencja musi pozwalać na ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono wartości niematerialne i prawne. Ewidencja musi zapewnić wyodrębnienie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie oraz umarzanych jednorazowo. Kontrolującym przedłożono księgę inwentarzową stanowiącą ewidencję analityczną do konta, w której prowadzono zbiorczo wszystkie zakupione wartości niematerialne i prawne bez wyodrębnienia ze względu na wartość. W trakcie kontroli dokonano ustalanie wartości niematerialnych i prawnych ujęty w ewidencji analitycznej z podziałem na te o wartości do 3.500,00 zł oraz na te o wartości powyżej tej kwoty. Wartość środków trwałych o wartości poniżej 3.500 zł oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości poniżej i powyżej kwoty granicznej wynikająca z ewidencji szczegółowej była zgodna z zapisami na kontach syntetycznych. W książce nie wskazano osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono wartości niematerialne i prawne, co wynikało z opisu konta 020 zawartego w zarządzeniu nr 15/2012/K z dnia 14 sierpnia 2012 roku. Wykaz wartości pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych za 2011 rok sporządzony przez inspektora Zofię Wójcik stanowi załącznik nr 27 protokołu kontroli. Zgodnie z ewidencją na koncie 020-1 dokonano zakupu: − oprogramowanie „Wizja” – system planowania i prognozowania budżetu firmy Usługi informatyczne INFO-SYSTEM R. i T. Groszek – kwota 4.084,83 zł, OT nr 3/2011 z dnia 23 maja 2011 roku, faktura nr 313/05/2011 z dnia 23 maja 2011 roku; − system umożliwiający komunikację z e-PUAP oraz certyfikat, MADKOM SA, kwota – 1.291,50 zł, faktura FA/27/10/2011 z dnia 28 października 2011 roku. Kontrolujące stwierdziły, że zakup brokera wraz z certyfikatem został ujęty na koncie 020-1 dotyczącym wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3.500,00 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy z dnia 16 stycznia 2013 roku, w 2011 roku jednostka zakupiła program komputerowy Broker Integracyjny umożliwiający komunikację z e–PUAP. Moduł ten umożliwia obsługę interesantów poprzez internet, jednak bez aplikacji broker nie byłoby to możliwe. W ramach zestawu rządowego e- PUAP nie znajdował się ten moduł. Dlatego zakupiony moduł zaliczono jako ulepszenie zestawu e-PUAP zakupionego wcześniej za kwotę 145.398,38 zł.
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy z dnia 16 stycznia 2013 roku w sprawie ujęcia w ewidencji konta 020 programu Broker Integracyjny stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli. Przepisy podatkowe nie przewidują ulepszenia wartości niematerialnej i prawnej. Instytucja ulepszenia dotyczy wyłącznie środków trwałych – art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1 i 3-11, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Art. 16 ust. 14 ww. ustawy stanowi, że wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich praw majątkowych, stanowi cena nabycia tych praw; jeżeli wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej albo z umowy o przeniesienie innych praw majątkowych jest uzależnione od wysokości przychodów z licencji lub praw uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę, przy ustalaniu wartości początkowej praw majątkowych, w tym licencji, nie uwzględnia się tej części wynagrodzenia. Oznacza to, że nakłady poniesione w związku z użytkowaniem wartości niematerialnej i prawnej nie powiększają wartości początkowej amortyzowanej wartości. W niektórych przypadkach nakłady poniesione na wartości niematerialne i prawne, np. na aktualizację programu, mogą wiązać się z nabyciem odrębnej licencji. W takiej sytuacji poniesione koszty -należy analizować nie pod kątem "ulepszenia" programu, tylko tego, czy stanowią one nabycie odrębnej wartości niematerialnej i prawnej. Konieczność amortyzacji zaistnieje wtedy, gdy: wartość nabytej licencji będzie przekraczała 3.500 zł netto i nabyta licencja stanowi wartość niematerialną i prawną, tj. spełnia warunki przewidziane w definicji tych wartości zawarte w art. 16b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
W 2011 roku ewidencja umorzeń wartości niematerialnych i prawnych prowadzona była w tabeli amortyzacyjnej sporządzanej komputerowo. Zgodnie z ewidencją analityczną umorzenia w 2011 roku wyniosły 73.998,23 zł i ujęte na koncie syntetycznym na podstawie PK nr 236 z dnia 31 grudnia 2011 roku (Wn 400- 6, Ma 071-2). Ponadto w związku z podziałem konta 020 i 071, 072 na wartości niematerialne i prawne poniżej i powyżej 3.500 zł jednostka przeksięgowała naliczone wcześniej umorzenia dla wartości powyżej ww. kwoty na konto 071-2 w wysokości 26.425,96 zł PK nr 238/2 z dnia 1 grudnia 2011 roku, obroty Wn konta 071-2 – 100.424,19 zł, naliczenie umorzenia narastająco w ewidencji analitycznej 100.424,19 zł. Kontrolujące stwierdziły, że w 2011 roku jednostka stosowała stawkę umorzeniową 50%. Zgodnie z zasadami działania konta 071 określonymi w regulacjach wewnętrznych w latach 2010-2012 „wartości niematerialne i prawne, których wartość przekracza 3.500,00 zł umarza się stopniowo zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości”. Do wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz sposobów dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych stosuje się odpowiednio art. 31 ust. 2 i art. 32 ust. 1-4 i ust. 6 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości wartości niematerialne i prawne wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według cen nabycia lub po kosztach wytworzenia. Wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także z tytułu trwałej utraty ich wartości. Odpisy
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokonywane są w celu uwzględnienia utraty ich wartości na skutek używania lub upływu czasu. Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu wartości niematerialnych i prawnych do używania, a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z ich wartością początkową lub w okresie, w którym składnik majątku przeznaczono do likwidacji, sprzedano lub stwierdzono jego niedobór. Przy ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej uwzględnia się okres ekonomicznej użyteczności wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z uregulowaniem art. 32 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Wartości niematerialne i prawne, które podlegają amortyzacji podatkowej, wymienione zostały w art. 16b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.) i art. 22b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.). Zgodnie z tymi przepisami amortyzacji podatkowej podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: - spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, - spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, - prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, - autorskie lub pokrewne prawa majątkowe, - licencje, - prawa do: wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów zdobniczych, - wartości stanowiące równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how). Jednostka nie ustaliła indywidualnych stawek amortyzacyjnych w oparciu o art. 16 m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepisy prawa podatkowego określają minimalne okresy dokonywania tych odpisów dla wartości niematerialnych i prawnych. Są to: - 24 miesiące dla licencji (sublicencji) na programy komputerowe i od praw autorskich, - 24 miesiące na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych, - 36 miesięcy od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych, - 60 miesięcy od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Ustawa o rachunkowości nie określa szczegółowo okresów i stawek amortyzacyjnych zarówno dla środków trwałych, jak i poszczególnych rodzajów wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że okres amortyzacji oraz roczną stawkę amortyzacyjną autorskiego prawa majątkowego lub licencji jednostka powinna ustalić samodzielnie, uwzględniając przy tym przewidywany okres ekonomicznej użyteczności wartości niematerialnej i prawnej - art. 32 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Konto 310 - materiały Zgodnie z aktualnie obowiązującym zakładowym planem kont z 2012 roku, konto to służy do ewidencji własnych zapasów materiałów przewidzianych do zużycia, materiałów ujętych w koszty w momencie ich zakupu, ale nie zużytych do końca roku obrotowego –
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ujęcie następuje na podstawie inwentaryzacji. Zgodnie z zasadami konta obowiązującymi w 2011 roku i wynikającymi z zarządzenia nr 19/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku, konto służyło do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się na w magazynach własnych i obcych wraz we własnym i obcym przerobie, materiałów ujętych w koszty w momencie ich zakupu, ale nie zużytych do końca roku obrotowego – ujęcie następuje na podstawie inwentaryzacji. Aktualnie obowiązująca instrukcja obiegu przyjęta zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku oraz instrukcja obowiązująca w 2011 roku i przyjęta zarządzeniem nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku przewidywały, że zakupiony opał wydawany jest pracownikowi odpowiedzialnemu za kotłownię bezpośrednio po zakupie, za potwierdzeniem na rachunku oraz opisem zgodności dostawy z rachunkiem. W księgowości prowadzi się ewidencję na kontach księgowych oraz w karcie wydatków odnośnie wartości zakupionego opału. Na dzień 31 grudnia każdego roku w drodze inwentaryzacji dokonuje się spisu opału metodą szacunkową. Według ewidencji księgowej konta 310 wartość wykazana, jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2011 roku wynosiła: B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 8.141,31 zł, Obroty Wn – 34.404,70 zł, Obroty Ma - 35.495,28 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 7.050,73 zł. W 2011 roku na koncie 310 dokonano następujących operacji księgowych tj: - Wn – zakup opału na kwotę 34.404,70 zł - Ma – odpisanie kosztów zużycia opału za 2011 roku – PK nr 242 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 35.495,28 zł. Ewidencja księgowa zakupu: Wn 310- 1, Ma 201, zużycia Wn 401-1, Ma 310-1. Konto 310 podzielono syntetycznie na 310-1-1 – zakup i zużycie opału w budynku Urzędu Gminy, konto 310-1-2 dotyczy zakupu i zużycia opału w świetlicy w Brenicy, 310-1-3 dotyczy zakupu i zużycia opału w budynku gminnym użytkowny przez NZOZ, osobę prywatną , konto 310-1-4 dotyczy ewidencji zakupu i zużycia opału w budynku świetlicy w Tarnowskiej Woli. Kontrolujące stwierdziły, że jednostka dokonała zakupu brykietu z trocin od firmy ZK „eko-Ren” na łączną kwotę 24.919,30 zł brutto: – faktura nr VAT/F 323/11 z dnia 1 lutego 2011 roku – 842,23 zł brutto, − rachunek nr 16/2011 z dnia 23 grudnia 2011 roku – 824,85 zł brutto, − rachunek nr 17/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – 824,85 zł brutto. W związku z zakupem ww. opału jednostka przeprowadziła postepowania o zamówienia publiczne z naruszeniem zasad określonych w zarządzeniu nr 65/2010 z dnia 1 września 2010 roku w sprawie wprowadzenia regulaminu udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro w Urzędzie Gminy Lubochnia, które obowiązywało na dzień pierwszego zakupu. Zgodnie z regulaminem podstawą ustalenia wartości szacunkowej wydatku jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie wykonawcy, bez podatku od towarów i usług ustalone przez dokonującego wydatku z należytą starannością. Zgodnie z § 3 zamówienie publiczne o wartości poniżej 5.000 euro prowadzone są w danej komórce organizacyjnej przez właściwych merytorycznie pracowników zgodnie z obowiązującymi przepisami. Przy dokonywaniu wydatków do ww. kwoty należy zaprosić do złożenia oferty do co najmniej 2 wykonawców w formie pisemnej, ustnej lub elektronicznej z podaniem termin u
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
składania ofert. Z przeprowadzonych czynności należało sporządzić protokół z postepowania według wzoru stanowiącego załącznik do zarządzenia. W przypadku wydatkowania środków na m.in. usługi, których wartość jest równa lub przekracza 4.000 zł, dokonanie wydatku powinno być poprzedzone zawarciem umowy. Zgodnie z wyjaśnieniem inspektora Anny Kryczka dokonującej sprawdzenia pod względem merytorycznym rachunków za zakup, w celu wyłonienia wykonawcy telefonicznie skontaktowała się z 4 firmami, które w swojej ofercie nie posiadały brykietu drzewnego. Zakupu dokonano w firmie ZK „Eko-Ren” Renata Zając, która jako jedyna posiadała w sprzedaży ten rodzaj opału. Wyjaśnienie inspektora Anny Kryczka z dnia 17 stycznia 2013 roku stanowi załącznik nr 30 protokołu kontroli. Z przeprowadzonego przetargu jednostka nie sporządziła protokołu. W zakresie zakupu węgla eko groszek jednostka prowadziła postępowanie na wydatkowanie środków na realizację zamówienia o wartości mieszczącej się w przedziale od 5.000 euro do 14.000 euro. Gmina Lubochnia nie posiada finansowego majątku trwałego, nie prowadzi ewidencji konta 030. Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 31 protokołu kontroli.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
W 2011 roku obowiązywała instrukcja inwetaryzacyjna wprowadzona zarządzeniem Wójta Gminy nr 54/2008 z dnia 3 września 2008 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową Gminy Lubochnia. Aktualnie obowiązuje instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy Lubochnia przyjęte zarządzeniem nr 129/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku. Celem przeprowadzenia inwentaryzacji było okresowe ustalenie lub sprawdzenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów. Wg zapisów instrukcji rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustalano w drodze: spisu z natury, uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia sald należności i zobowiązań, środków pieniężnych na rachunkach bankowych i kredytowych, weryfikacji sald. W załączniku nr 4 do instrukcji w ww. zarządzeniach– wzór zarządzenia kierownika jednostki w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji - nieprawidłowo określono zakres przeprowadzenia pełnej inwentaryzacji składników majątkowych w „OSP, Klubach sportowych”. Ponadto środki trwałe należało zinwentaryzować w drodze spisu z natury. Wg wzoru harmonogramu inwentaryzacji grunty należało zinwentaryzować w drodze weryfikacji, inne środki trwałe w drodze spisu z natury. Należy wskazać, że ustawa o rachunkowości przewiduje, że środki trwałe trudno dostępne oglądowi podlegają inwentaryzacji w drodze weryfikacji. Na podstawie art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości, podmiotem odpowiedzialnym za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, a zatem również za terminowe i prawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji, jest kierownik jednostki.
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W dniu 27 grudnia 2011 roku Wójt Gminy podjął zarządzenie nr 135/2011 w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2011 roku w zakresie: środków trwałych, środków trwałych w używaniu, środków pieniężnych, należności i zobowiązań, środków trwałych w budowie, druków ścisłego zarachowania. Ustalenia stanu powyższych składników należało dokonać jedną z następujących metod: spisu z natury lub w drodze uzgodnienia sald bądź ich weryfikacji. Termin przeprowadzenia inwentaryzacji od dnia 30 grudnia 2011 roku do dnia 15 stycznia 2012 roku. Harmonogram inwentaryzacji określał: przedmiot inwentaryzacji, termin, metodę inwentaryzacji, numer zespołu spisowego. Załącznikami do przedmiotowego sprawozdania były protokoły z przeprowadzonej inwentaryzacji, a mianowicie: - protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji kasy w dniu 31 grudnia 2011 roku, która obejmowała spisem z natury stan środków pieniężnych w kasie Urzędu, - spis z natury stanu czeków, K-103, kart drogowych; - protokół z weryfikacji wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie i jednorazowo, środków trwałych w budowie, gruntów, budynków i lokali (grupa I), obiektów inżynierii wodnej i lądowej (grupa II), maszyn i urządzeń technicznych (grupa IV-VI), weryfikacji rozrachunków z pracownikami, publiczno-prawnych, należności i zobowiązań (konto 234, 225, 229, 201, 240), funduszy specjalnych, funduszy celowych, funduszu jednostki, - potwierdzania sald kredytów i pożyczek oraz protokół weryfikacji pożyczki z BGK; - arkusze spisu z natury środków trwałych i pozostałych środków trwałych, - spis stanu opału; - przed inwentaryzacją osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, że wszystkie dowody rachunkowe przychodowe i rozchodowe zostały wystawione i przekazane do księgowości Urzędu Gminy oraz są ujęte w dokumentacji ewidencyjnej (księgach rachunkowych) wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku; - po inwentaryzacji osoby materialnie odpowiedzialne oświadczyły, że brały udział w inwentaryzacji składników majątkowych i potwierdziły, że spisem z natury objęto wszystkie składniki majątkowe, zgodnie z zakresem przedmiotowym określonym w zarządzeniu dotyczącym przeprowadzenia inwentaryzacji oraz nie wnosi uwag i zastrzeżeń do pracy Komisji inwentaryzacyjnej; - arkusze spisu, w których zawarto wycenę poszczególnych składników, zostały podpisane przez członków komisji inwentaryzacyjnej oraz osobę materialnie odpowiedzialną. Arkusze spisu z natury zostały podpisane przez osobę, która dokonała wyceny oraz sprawdziła arkusz. Kontrolujące dokonały porównania stanów ww. składników majątkowych objętych inwentaryzacją i stanów wynikających z ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011 roku: Składniki maj ątku Stan ksi ęgowy Stan wg inwentaryzacji (konto) (saldo konta syntetycznego/ Ze spi su z Z weryfikacji Z potwierdzenia analitycznego) (w natury (w zł) sald z sald (w zł) zł) dokumentami ksi ęgowymi (w
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zł)
011 59.892.611,62 48.065,80 I 2.755.912,95 – grupa I grunty 12.379.478,63- 236.121,50 III- grupa I VI 43.122.380,39 – 1.015.315,58 – grupa II grupa VII 124.844,24 – 96.710,04 – grupa III-VI grupa VIII = 58.382.616,21 =1.396.212,92
013 608.553,32 607.516,32 020 210.974,75 210.974,75 080 413.432,57 413.432,57 130 685,89 685,89 135 20.128,79 20.128,79 139 72.794,81 72.794,81 201 17.771,05 Ma 17.771,05 310 7.050,73 7.050,73 221 512.218,77 Wn 512.218,77 4.771,71 Ma 4. 771,71
224 6.826,00 6.826,00 225 0,00 0,00 226 478.181,97 478.181,97 23.925,45 23.925,45 229 290 896.506,64 896.506,64 231 129.073,43 129.073,43 234 14.500,00 14.500,00 240 72.794,81 72.794,81 310 7.050,73 7.050,73 800 34.460.145,81 34.460.145,81 851 34.628,79 34.628,79 860 14.760.598,29 14.760.598,29 133 1.973.842,93 1.973.842,93 134 875.000,00 260 1.419.847,74 585.489,67 834.358,07
W wyniku inwentaryzacji komisja stwierdziła następujące niedobory i nadwyżki Lp. Numer Nazwa materiału, j.m. Stwierdzony Stwierdz ona Uwagi inwentarzowy towaru, środka niedobór (ilo ść , nadwy żka trwałego cena w zł, (ilo ść , cena warto ść w zł) w zł, warto ść w zł) 1. Pojemnik na Szt. 1 szt., Pojemnik uległ odpady 1.037,00 zniszczeniu w 1.037,00 wyniku spalenia. Postepowanie zostało umorzone wskutek nie wykrycia sprawy w dniu 2.09.2011 r. 2. 86/65 Działka nr 136/1, ha 0,43 ha, Działka Glinnik 400,00 – warto ść zaewidencjonowana z decyzji podwójnie kanalizacyjnej, 21.500,00 – warto ść z protokołu z inwentaryzacji
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poprzedniej z 2007 3. 86/67 Działka nr 238,239 ha 0,96 ha Działka 82/28 Kochanów 4.000,00 – zaewidencjonowana warto ść z decyzji podwójnie kanalizacyjnej 48.000,00 – warto ść z protokołu z inwentaryzacji z 2007 r. 4 82/34 Działka nr 149/ 151 ha 0,81 Działka 86/96 Nowy Glinnik 121.500 – warto ść zewidencjonowana z decyzji podwójnie komunalizcyjnej 40.500,00 – warto ść z protokołu z inwentaryzacji z 2007 r.
5 1/1 Działka bez ha Brak powierzchni * Brak dokumentu oznaczenia numeru 163,97 źródłowego z i miejsca poło żenia którego wynikało by (obr ębu) prawo własno ści, brak działki o tym numerze w ewidencji jako nieruchomo ści będącej własno ści ą Gminy 6 - Samochód Szt. 32.000,00 Samochód po żarniczy STAR przekazany na rzez 266 nr rejestracyjny OSP w Lubochni LFU 8342 przez Zawodowa Stra ż Po żarn ą w Tomaszowie Maz., dowód rejestracyjny wystawiony został na Urz ąd Gminy i przyj ęty w 1999 r. przez Gmin ę. Komisja dokonała wyceny pojazdu na podstawie cen rynkowych 7 30/2 Monitoring wizyjny Szt. 3.618,52 – 2 kamery Razem 114.819,49 32.000,00
Zgodnie z PK nr 255 z dnia 31 grudnia 2011 roku różnice inwetaryzacyjne ujęto następująco: - 1.037,00 zł – Wn 240-5, Ma 013-1; - 21.500,00 zł, 48.000,00 zł, 40.500,00 zł, 163,97 zł – Wn 240-5, Ma 011-1; - 3.618,52 zł – Wn 240-5, Ma 011-1; - 32.000,00 zł – Wn 011-5, Ma 240-5. Ponadto różnice zaewidencjonowano na kontach 072, 071 i 800 w korespondencji z kontem 240. W związku ze stwierdzonymi niedoborami i nadwyżką komisja inwetaryzacyjna sporządziła protokoły w sprawie różnic i nadwyżek. Od osób materialnie odpowiedzialnych pobrano wyjaśnienia. Komisja inwetaryzacyjna sporządziła w dniu 16 stycznia 2012 roku sprawozdanie z działalności. Prace komisji oraz jej wnioski w zakresie niedoboru i nadwyżki zatwierdził Wójt Gminy.
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011
Zgodnie z art. 220 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) z budżetu jednostki samorządu terytorialnego może być udzielona innym jednostkom samorządu terytorialnego pomoc finansowa w formie dotacji celowej lub pomoc rzeczowa. Podstawą udzielenia pomocy jest umowa zawarta między jednostkami samorządu terytorialnego. Na etapie przeprowadzonej kontroli udzielenia pomocy finansowej przez Gminę Lubochnia ustalono, co następuje:
Rada Gminy Lubochnia podjęła uchwałę nr XXXVI/160/09 z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Tomaszowskiego na realizację przedsięwzięcia pn.: „Przebudowa ciągu dróg powiatowych Inowłódz-Konewka (Spała) - Lubochnia-Ujazd”, realizowanego w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007 - 2013. Z zapisów uchwały wynika, iż postanowiono udzielić z budżetu Gminy Lubochnia pomoc finansową w 2010 roku (odcinek Glinnik II – Inowłódz) i w 2011 roku (odcinek Ujazd – Olszowiec), w wysokości wstępnie ustalonej na kwotę 760.000,00 zł - po 380.000,00 zł rocznie z przeznaczeniem na realizację przedmiotowego zadania. Ustalono, że pomoc finansowa zostanie udzielona w formie dotacji celowej z budżetu Gminy Lubochnia na 2010 i 2011 rok. Warunki i zakres udzielenia pomocy finansowej, w szczególności przeznaczenie i zasady rozliczania środków określiła umowa zawarta pomiędzy stronami. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy Lubochnia. W uchwale nr LI/232/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 5 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2010 rok na przedmiotowy cel zabezpieczono kwotę 380.000,00 zł - dział 600 rozdział 60014 § 6300. W dniu 20 lutego 2009 roku została zawarta umowa nr 12/WFP/2009 pomiędzy Powiatem Tomaszowskim reprezentowanym przez Zarząd, w imieniu którego działali: Piotr Kagankiewicz – Starosta i Bogdan Kącki – członek zarządu a Gminą Lubochnia, w imieniu której działał: Andrzej Popłoński – Wójt Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy – Wiesława Mokrowieckiego. Gmina Lubochnia zobowiązała się do udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Tomaszowskiemu w formie dotacji celowej ze środków budżetu Gminy z przeznaczeniem na realizację zadania inwestycyjnego pn.: „Przebudowa ciągu dróg powiatowych Inowłódz-Konewka (Spała)- Lubochnia - Ujazd” w 2010 roku, w wysokości do kwoty 380.000,00 zł oraz w 2011 roku do kwoty 380.000,00 zł. Powiat Tomaszowski zobowiązał się uzyskać środki w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013 na realizację przedmiotowego zadania. Zgodnie z zapisami umowy Gmina Lubochnia zobowiązała się do przekazania środków finansowych przelewem na konto wskazane przez Powiat w terminie do 30 listopada każdego roku budżetowego. Powiat zobowiązał się przeznaczyć otrzymane środki od Gminy wyłącznie na określony cel zapisany w umowie. W umowie zawarto zapis, iż w przypadku zmiany wartości projektu dotacja Gminy Lubochnia zmniejszy się proporcjonalnie. W dniu 30 kwietnia 2010 roku zawarto aneks do w/w umowy zmieniając całkowitą wartość zadania. Kwota dotacji Gminy Lubochnia po zmianie wyniosła 533.000,00 zł tj. po 266.500,00 zł rocznie.
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W uchwale nr V/18/11 Rady Gminy Lubochnia z 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na rok 2011 rok na przedmiotową pomoc finansową zabezpieczono kwotę 266.500,00 zł - dział 600 rozdział 60014 § 6300. W dniu 14 lutego 2011 roku zawarto aneks nr 2 do w/w umowy, którym wprowadzono zmianę terminu przekazania dotacji z 30 listopada 2011 roku na 31 marca 2011 roku oraz zapis stanowiący, iż rozliczenie z Gminą nastąpi po przedłożeniu przez Powiat kserokopii protokołu odbioru i kserokopii faktury VAT za zrealizowane roboty. Następnie w dniu 30 czerwca 2011 roku zawarto aneks nr 3 do umowy. Aneks dotyczył zmiany terminu rozliczenia dotacji udzielonej w 2011 roku – z 28 grudnia 2011 roku na 31 stycznia 2012 roku. Kserokopia umowy (wraz z aneksami) dotyczącej udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Tomaszowskiemu stanowi akta kontroli strony 189--193. Na podstawie dokumentów przedłożonych do kontroli stwierdzono, że w dniu 27 grudnia 2010 roku zostało sporządzone przez Powiat Tomaszowski rozliczenie z dotacji udzielonej w 2010 roku. W dniu 20 stycznia 2012 roku sporządzono rozliczenie z udzielonej dotacji w 2011 roku. W załączeniu przekazano kserokopie dokumentów potwierdzone za zgodność z oryginałem, stanowiące rozliczenie z wykonania zadania (faktury VAT oraz protokoły odbioru). Łączny koszt inwestycji wynosił – 17.810 541,10 zł. Kwota dofinansowania z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego wyniosła 13.324 985,49 zł. Udział finansowy w ramach pomocy finansowej udzielonej przez Gminę Lubochnia wyniósł – 533.000,00 zł. W dniu 29 listopada 2010 roku Gmina Lubochnia przekazała kwotę 266.500,00 zł na rachunek Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Maz. (wyciąg bankowy nr 236) oraz w dniu 30 marca 2011 roku – kwotę 266.500,00 zł (wyciąg bankowy nr 61). Na etapie przeprowadzonego postępowania kontrolnego stwierdzono, iż przedmiot umowy został zrealizowany zgodnie z zapisami zawartymi w uchwale Rady Gminy Lubochnia nr XXXVI/160/09 z dnia 16 lutego 2009 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Tomaszowskiego na realizację zadania pn.: „Przebudowa ciągu dróg powiatowych Inowłódz - Konewka (Spała) – Lubochnia - Ujazd ” oraz w umowie nr 12/WFP/2009 zawartej w dniu 20 lutego 2009 roku (wraz z aneksami nr 1, 2, 3), dotyczącej udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Tomaszowskiemu w formie dotacji celowej ze środków budżetu Gminy Lubochnia z przeznaczeniem na realizację przedmiotowego zadania. Całkowita kwota udzielonej pomocy finansowej wyniosła - 533.000,00 zł.
XI. ROZLICZENIA BUD ŻETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2011 ROK
Na terenie Gminy Lubochnia funkcjonuje jeden zakład budżetowy - Zakład Usług Komunalnych w Lubochni. Dotacje przedmiotowe - § 2650 W dniu 28 października 2010 roku Rada Gminy Lubochnia uchwałą nr LXII/290/10 ustaliła stawki jednostkowe dotacji przedmiotowej dla Zakładu Usług Komunalnych w Lubochni:
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
─ do taryfy opłat za wodę - w wysokości 0,08 zł (+ należny podatek VAT), do każdego sprzedanego m³ wody; ─ do taryfy opłat za odprowadzone do urządzeń komunalnych ścieki w wysokości - 2,16 zł (+ należny podatek VAT) do każdego oczyszczonego i odprowadzonego m³ ścieków. Kwota dotacji przedmiotowej na 2011 rok w oparciu o kalkulację przedłożoną przez ZUK wynosiła 332.556,00 zł; Wysokość przyznanej dotacji (§ 2650) dla wymienionego zakładu budżetowego nie przekroczyła 50% kosztów jego działalności (1.242.958,64 zł - wykonanie według RB- 30) zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.
Zakład Usług Komunalnych w Lubochni otrzymał 13 miesięcznych transz dotacji przedmiotowej w łącznej wysokości 332.556,00 zł. Terminy oraz kwoty przekazania poszczególnych transz obrazuje tabela poniżej:
NR DATA PRZEKAZANIA NR WYCI ĄGU KWOTA TRANSZY BANKOWEGO I 3 stycznia 2011r. WB 1/3 25.581,00 zł
II 4 lutego 2011r. WB 23/24 25.581,00 zł
III 2 marca 2011r. WB 41/10 25.581,00 zł
IV 3 marca 2011r. WB 42/7 25.581,00 zł
V 4 kwietnia 2011r. WB 66/4 25.581,00 zł
VI 2 maja 2011r. WB 85/9 25.581,00 zł
VII 2 czerwca 2011r. WB 10715 25.581,00 zł
VIII 1 lipca 2011r. WB 129/15 25.581,00 zł
IX 3 sierpnia 2011r. WB 152/65 25.581,00 zł
X 2 wrze śnia 2011r. WB 173/19 25.581,00 zł
XI 3 pa ździernika WB 196/13 25.581,00 zł
XII 2 listopada 2011r. WB 217/6 25.581,00 zł
XIII 1 grudnia 2011r. WB 237/10 25.584,00 zł
OGÓŁEM 332.556,00 zł
W dniu 20 stycznia 2012 roku Zakład Usług Komunalnych złożył rozliczenie dotacji, zgodnie z § 45 ust.2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 roku w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. nr 241, poz. 1616), które stanowi, iż kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego, w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku, rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd. Rozliczenie uwzględniało sprzedaż wody i odbiór ścieków za okres od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku. Z przedmiotowego rozliczenia wynika, że Zakład Usług Komunalnych w Lubochni odebrał większą ilość ścieków oraz sprzedaż wody była większa, niż planowano w przedłożonej kalkulacji. Zgodnie z przedłożoną kalkulacją, planowaną sprzedaż wody w 2011 roku oszacowano na 186.000,00 m³, natomiast ilość faktycznie
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprzedanych jednostek wyniosła 224.560,79 m³. Planowany odbiór ścieków oszacowano na 137.000,00 m³, natomiast ilość odebranych jednostek wynosiła 140.080,71 m³. Łączna kwota różnicy pomiędzy faktycznie poniesionymi kosztami a kwotą otrzymanej dotacji wyniosła – 13.626,33 zł (z tytułu różnicy ilości sprzedanej wody – 3.480,45 zł i z tytułu różnicy ilości odprowadzonych ścieków – 10.145,88 zł). Na podstawie przedłożonego przez Zakład Usług Komunalnych rozliczenia dotacji przedmiotowej za 2011 rok stwierdzono, iż nie było konieczności dokonania dopłaty do różnicy sprzedanej ilości wody i odebranej ilości ścieków, ponieważ zakład pokrył przedmiotową różnicę ze środków pochodzących z pozostałych przychodów własnych. Zakład na dzień 31 grudnia 2011 roku nie posiadał, bowiem zobowiązań wymagalnych.
Rozliczenie dotacji na dostarczanie wody zawierało następujące informacje: ─ jednostkowa dotacja przedmiotowa – zgodnie z obowiązującą stawką dotacji z uchwały nr LXII/290/10 Rady Gminy Lubochnia– 0,08 zł + należny podatek VAT, ─ planowana ilość dostarczonej wody – 186.000,00 m³ ─ faktyczna liczba dostarczonej wody – 224.560,79 m³, ─ należna dotacja liczona, jako iloczyn stawki i faktycznej liczby m³ wody, lecz nie wyższa niż otrzymana w roku budżetowym – 15.921,60 zł brutto, ─ dotacja przedmiotowa otrzymana w roku budżetowym – 15.921,60 zł brutto, ─ różnica miedzy dotacją należną a otrzymaną – 0,00 zł, ─ kwota dotacji do zwrotu – 0,00 zł, ─ kwota do dopłaty wynikająca z różnicy planowanej sprzedaży ilości m³ wody a faktycznie sprzedanej, pokryta z posiadanych środków własnych ZUK – 3.480,45 zł. Rozliczenie dotacji podpisali: główny księgowy oraz p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych. Pod rozliczeniem złożony został podpis Skarbnika Gminy z adnotacją o sprawdzeniu pod względem formalnym i rachunkowym. Przedłożone rozliczenie udzielonej dotacji zatwierdził Wójt Gminy Lubochnia.
Rozliczenie dotacji na odbiór ścieków zawierało następujące informacje: ─ jednostkowa dotacja przedmiotowa – zgodnie z obowiązującą stawką dotacji z uchwały nr LXII/290/10 Rady Gminy Lubochnia – 2,16 zł + należny podatek VAT, ─ planowana ilość odebranych ścieków – 137.000,00 m³ ─ faktyczna ilość odebranych ścieków – 140.080,71 m³, ─ należna dotacja liczona, jako iloczyn stawki i faktycznej liczby m ścieków, lecz nie wyższa niż otrzymana w roku budżetowym – 316.634,40 zł brutto, ─ dotacja przedmiotowa otrzymana w roku budżetowym – 316.634,40 zł brutto, ─ różnicy miedzy dotacją należną a otrzymaną – 0,00 zł, ─ kwota dotacji do zwrotu – 0,00 zł, ─ kwota do dopłaty wynikająca z różnicy planowanej ilości m³ odebranych ścieków a faktycznie odebranej ilości, pokryta z posiadanych środków własnych ZUK – 10.145,88 zł. Rozliczenie dotacji podpisali: główny księgowy oraz p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych. Pod rozliczeniem złożony został podpis Skarbnika Gminy z adnotacją o sprawdzeniu pod względem formalnym i rachunkowym. Przedłożone rozliczenie udzielonej dotacji zatwierdził Wójt Gminy Lubochnia.
Kserokopie uchwały Rady Gminy Lubochnia nr LXIII/290/10 z dnia 28 października 2010 roku, kalkulacji cen wody i ścieków przedłożonej przez Zakład Usług Komunalnych, planu i wykonania wydatków w rozdziale 70004 § 2650, rozliczenia dotacji przedłożone przez Zakład Usług Komunalnych stanowią akta kontroli strony 194-206.
Dotacja celowa (rozdział 70004 § 6210)
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z uchwałą Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 stycznia 2011 roku nr V/18/11 planowana kwota dotacji w § 6210 wynosiła 400.000,00 zł – tabela nr 3 – plan wydatków na zadania inwestycyjne w roku 2011. W kolumnie tabeli pn. nazwa zadania inwestycyjnego wpisano „Zakup ciągnika z osprzętem oraz koparko-spycharki – dotacja dla ZUK w Lubochni”. W wyniku wprowadzonych zmian na podstawie uchwały Rady Gminy nr X/49/11 z dnia 27 czerwca 2011 roku wysokość dotacji uległa zmianie – zwiększono kwotę do wysokości 404.670,00 zł oraz zmieniono nazwę zadania na „Zakup ciągnika z osprzętem – dotacja dla ZUK w Lubochni” – tabela nr 3, oraz zaplanowano dotację w kwocie 20.000,00 zł na zadanie pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego w oczyszczalni ścieków w Lubochni Dworskiej – dotacja dla ZUK w Lubochni”. Na podstawie uchwały nr XV/87/11 z dnia 29 listopada 2011 roku wprowadzono dotację w kwocie 6.150,00 zł z przeznaczeniem na zadanie pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego ujęcia wody w Dąbrowie – dotacja dla ZUK w Lubochni”. Terminy oraz kwoty przekazania przekazanych dotacji transz obrazuje tabela poniżej:
NAZWA ZADANIA DOT. DATA PRZEKAZANIA NR WYCI ĄGU KWOTA UDZIELONEJ DORACJI BANKOWEGO „Zakup ci ągnika z 28 grudnia 2011r. WB 256/5 404.670,00 zł osprz ętem – dotacja dla ZUK w Lubochni” „Budowa systemu dozoru 31 pa ździernika 2011r. WB 216/47 19.999,80zł wizyjnego w oczyszczalni ścieków w Lubochni Dworskiej – dotacja dla ZUK w Lubochni” „Budowa systemu dozoru 27 grudnia 2011r. WB 254/2 6.150,00 zł wizyjnego uj ęcia wody w Dąbrowie – dotacja dla ZUK w Lubochni”
Rozliczenie dotacji na zadanie pn. „Zakup ciągnika z osprzętem – dotacja dla ZUK w Lubochni” przedłożono w dniu 30 stycznia 2012 roku. Rozliczenie podpisał główny księgowy i p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych w Lubochni. Na dokumencie złożony został podpis Skarbnika Gminy z adnotacją o jego sprawdzeniu. Przedłożone rozliczenie udzielonej dotacji zatwierdził Wójt Gminy Lubochnia. Umowa nr FK.3153.2.2011 z dnia 4 kwietnia 2011 roku oraz aneks z dnia 28 czerwca 2011 roku określała cel, zakres rzeczowy zadania, na które przekazana będzie dotacja oraz termin i sposób rozliczenia udzielonej dotacji. Zgodnie z przedłożonym rozliczeniem dotyczącym zadania pn. „Zakup ciągnika z osprzętem” wydatki ogółem wyniosły 404.670,00 zł, z tego: - ciągnik rolniczy – 194.340,00 zł, - ładowacz czołowy – 23.370,00 zł, - pług do odśnieżania – 11.070,00 zł, - przyczepa rolnicza – 32.595,00 zł, - kosiarka bijakowa wysięgnikowa – 46.740,00 zł, - pług wirnikowy – 44.280,00 zł, - rozsiewacz piasku i soli – 52.275,00 zł.
Rozliczenie dotacji na zadanie pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego w oczyszczalni ścieków w Lubochni Dworskiej – dotacja dla ZUK w Lubochni” przedłożono w dniu 9 listopada 2011 roku. Rozliczenie podpisał główny księgowy i p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych. Na dokumencie złożony został podpis Skarbnika Gminy z adnotacją
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
o jego sprawdzeniu. Przedłożone rozliczenie udzielonej dotacji zatwierdził Wójt Gminy Lubochnia. Umowa nr FK.3153.3.2011 z dnia 4 lipca 2011 roku określała cel, zakres rzeczowy zadania, na które przekazana będzie dotacja oraz terminu i sposobu rozliczenia udzielonej dotacji. Zgodnie z przedłożonym rozliczeniem pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego w oczyszczalni ścieków w Lubochni Dworskiej” wydatki ogółem wyniosły 19.999,80 zł.
Rozliczenie dotacji na zadanie pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego ujęcia wody w m. Dąbrowa” przedłożono w dniu 30 stycznia 2012 roku. Rozliczenie podpisał główny księgowy i p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych. Na dokumencie złożony został podpis Skarbnika Gminy z adnotacją o jego sprawdzeniu. Przedłożone rozliczenie udzielonej dotacji zatwierdził Wójt Gminy Lubochnia. Umowa nr FK.3153.5.2011 z dnia 30 listopada 2011 roku określała cel, zakres rzeczowy zadania, na które przekazana będzie dotacja oraz termin i sposób rozliczenia udzielonej dotacji. Zgodnie z przedłożonym rozliczeniem pn. „Budowa systemu dozoru wizyjnego ujęcia wody w m. Dąbrowa” wydatki ogółem wynosiły 6.150,00 zł.
W powyższym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono. Zgodnie z art. 15 ustawy o finansach publicznych z 2009 roku, samorządowy zakład budżetowy może otrzymywać z budżetu jednostki samorządu terytorialnego: 1) dotacje przedmiotowe; 2) dotacje celowe na zadania bieżące finansowane z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3; 3) dotacje celowe na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji.
Kserokopia uchwał Rady Gminy Lubochnia: nr V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku, nr X/49/11 z dnia 27 czerwca 2011 roku, nr XV/87/11 z dnia 29 listopada 2011 roku oraz plan i wykonanie wydatków w rozdziale 70004 § 6210, umowy dotacji: FK.3153.2.2011, FK.3153.3.2011, FK.3153.5.2011, faktury: 1992/SPR/2011, I/43/2011, FS/4358/11 i rozliczenia dotacji przez ZUK stanowią akta kontroli strony 207-322
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD ŻETOWYCH GMINY - 2011 ROK
Na koniec roku obrotowego tj. na 31 grudnia 2011 zakład budżetowy nie uzyskał nadwyżki środków obrotowych, co wynika z przedłożonych sprawozdań Rb-30 za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku.
XII. INNE USTALENIA
1. WYDATKI NA WYNAGRODZENIA NAUCZYCIELI W ODNIESIENIU DO WYSOKO ŚCI ŚREDNICH WYNAGRODZE Ń Z ART . 30 UST . 3 USTAWY KARTA NAUCZYCIELA - 2011 ROK
W związku z nałożonym na Regionalne Izby Obrachunkowe obowiązkiem kontroli osiągania wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego (art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela, Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.), w Gminie Lubochnia kontroli poddano zagadnienia związane z poniesionymi wydatkami na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń osiągniętych w 2011 roku.
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Lubochnia sporządzone zostało z datą 26 stycznia 2012 roku i przesłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w dniu 16 lutego 2012 roku tj. w terminie wynikającym z art. 30a ust. 4 ustawy Karta nauczyciela. Zgodnie ze złożonym sprawozdaniem wysokość średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Lubochnia, z uwzględnieniem kwoty różnicy, o której mowa w art. 30 a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela (dane ze sprawozdania) kształtowała się następująco: Stopnie Średnie Średnioro 2 x 3 Średn ie Średnioro - 5 x 6 4 + 7 Wykonane 9 – 8 awansu wynagro- czna wynagro- czna liczba wydatki na zawodo- dzenie liczba dzenie etatów wynagrodze- wego etatów nia w 2011 01.01-31.08. 01.01- 01.09-31.12. 01.09-31.12. roku 2011 roku 31.08. 2011 roku 2011 roku 2011 roku 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 nauczyciel 2.446,82 x 1,47 28.774,6 2.618,10 x 0,55 5.759,82 34.534,42 31.530,59 - 3.003,83 sta żysta 8 = 0 4 = 19.574,56 10.472,40 nauczyciel 2.715,97 x 13,47 292.672, 2.906,09 x 12,03 139.841,0 432.513,9 435.954,65 + 3.440,67 kontrakto- 8 = 93 4 = 5 8 wy 21.727,76 11.624,36 nauczyciel 3.523,42 x 12,90 363.616, 3.770,06 x 12,65 190.765,0 554.381,9 542.406,08 -11.975,90 mianowa- 8 = 94 4 = 4 8 ny 28.187,36 15.080,24 Nauczyciel 4.502,15 x 49,37 1.778.16 4.817,30 x 50,49 972.901,9 2.751.071, 2.809.933,96 + dyplomo- 8 = 9,16 4 1 07 58.862,89 wany 36.017,20 19.269,20
Ogółem 3.772.501, 3.819.825,28 + 45 47.323,83
Analiza danych zawartych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego, sporządzonego w dniu 26 stycznia 2011 roku wykazała, że Gmina Lubochnia zobowiązana była do wypłacenia jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycielom stażystom w wysokości – 3.003,83 zł oraz nauczycielom mianowanym w wysokości - 11.975,90. Kserokopia sprawozdania z dnia 26 stycznia 2012 roku z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządową stanowi akta kontroli strona 323. Kontrolą objęto osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3, co do nauczycieli mianowanych. Wysokość wypłaconych z budżetu gminy w 2011 roku wynagrodzeń dla nauczycieli mianowanych wyniosła 542.406,08 zł. Analizie poddano prawidłowość sporządzenia sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli dla stopnia awansu zawodowego – nauczyciele mianowani, dla których kwota różnicy należna do wypłaty wyniosła 11.975,90 zł.
Zespół Szkolno Przedszkolny w Lubochni Tygodniowy Tygodniowy Okres Etat Okres Okres obowi ązkowy Okres obowi ązkowy Etat za Nr zatrudnienia w za zatrudnienia w Lp. 2011 wymiar godzin w 2011 wymiar godzin w okres identyfikacyjny podokresie (w okres podokresie (w rok przeliczeniu na rok przeliczeniu na IX -XIII miesi ącach) I-VIII miesi ącach) pełne etaty pełne etaty
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Okres Ilo ść Godz. Okres Ilo ść Godz. Pełen Pełen przepra- miesi ęcy przepra przepra- miesi ęcy Przepra etat etat cowany w okresie cowane cowany w okresie cowane NAUCZYCIEL I-VIII 7,80 8 18 18 0,98 1 1 IX-XII 4 4 18 18 1,00 0,80 NAUCZYCIEL I-VIII 6,35 8 18 18 2 2 IX-XII 2,92 4 18 18 0,73 NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 18 18 1,00 3 3 IX-XII 4 4 25 25 1,00
NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 25 25 1,00 4 4 IX-XII 3,93 4 25 25 0,98 NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 18 18 1,00 5 5 IX-XII 3,74 4 18 18 0,94 7,74 NAUCZYCIEL I-VIII 8 18 18 0,97 6 6 IX-XII 4 4 18 18 1,00 NAUCZYCIEL I-VIII 3,69 8 18 18 0,46 7 7 IX-XII 4 4 18 18 1,00 NAUCZYCIEL 8 8 I-VIII 0 0
IX-XII 4 4 9 18 0,50 Ogółem w okresie I-VIII 6,21 Ogółem w okresie IX-XII 7,15 Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze sprawozdaniem 6,21 7,15 sprawozdaniem
Gimnazjum w Lubochni Tygodniowy Tygodniowy Okres Okres obowi ązkowy obowi ązkowy zatrudnienia w zatrudnienia w wymiar godzin w Etat wymiar godzin w Okres podokresie (w Okres podokresie (w Etat za Nr przeliczeniu na za przeliczeniu na Lp. 2011 miesi ącach) 2011 miesi ącach) okres identyfikacyjny pełne etaty okres pełne etaty rok rok IX -XIII Okres Ilo ść Godz. I-VIII Okres Ilo ść Godz. Pełen Pełen przepra- miesi ęcy przepra przepra- miesi ęcy Przepra etat etat cowany w okresie cowane cowany w okresie cowane NAUCZYCIEL I-VIII 6,42 8 18 18 0,80 1 1 IX-XII 1,02 4 18 18 0,25
NAUCZYCIEL I-VIII 7,87 8 18 18 0,98 2 2 IX-XII 4 4 18 18 1,00
NAUCZYCIEL I-VIII 2 8 5,5 18 0,07 3 3 IX-XII 0 0 I-VIII 5,66 8 7 18 0,28 NAUCZYCIEL 4 4 IX-XII 0 0
NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 10 18 0,56 5 5 IX-XII 0 0 NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 18 18 1,00 6 6 IX-XII 4 4 18 18 1,00
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 18 18 1,00 7 7 IX-XII 4 4 18 18 1,00 NAUCZYCIEL I-VIII 5,96 8 12 18 0,67 8 8 IX-XII 0 0 NAUCZYCIEL I-VIII 0 0 9 9 IX-XII 1,97 4 9 18 0,25 Ogółem w okresie I-VIII 5,36 Ogółem w okresie IX-XII 3,50 Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze sprawozdaniem 5,36 3,50 sprawozdaniem
Szkoła Podstawowa w Glinniku Tygodniowy Tygodniowy Okres Okres obowi ązkowy obowi ązkowy zatrudnienia w zatrudnienia w wymiar godzin w wymiar godzin w Okres podokresie (w Okres podokresie (w Numer przeliczeniu na przeliczeniu na Lp. 2011 miesi ącach) 2011 miesi ącach) identyfikacyjny pełne etaty pełne etaty rok rok Okres Ilo ść Godz. Okres ilo ść Godz. Pełen Pełen przepra- miesi ęcy przepra przepra- miesi ęcy Przepra etat etat cowany w okresie cowane cowany w okresie cowane NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 9 18 0,5 1 1 IX-XII 4 4 9 18 0,5 NAUCZYCIEL I-VIII 8 8 15 18 0,83 2 2 IX-XII 4 4 9 18 0,5 NAUCZYCIEL 3 3 I-VIII 0 0
IX-XII 4 4 18 18 1 Ogółem w okresie I-VIII 1,33 Ogółem w okresie IX-XII 2 Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze Średnio miesi ęczne zatrudnienie zgodnie ze sprawozdaniem 1,33 2 sprawozdaniem
Z powyższych tabeli wynika, iż do ustalenia wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli dla stopnia awansu zawodowego - nauczyciel mianowany w placówkach oświatowych prowadzonych przez Gminę Lubochnia, przyjęto prawidłowy wskaźnik średniorocznej struktury zatrudnienia. Średnioroczna liczba etatów ustalona dla okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych dla przedmiotowej grupy nauczycieli wyniosła: - w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku – 12,90; - w okresie od 1 września do 31 grudnia 2011 roku – 12,65. Analizie poddano prawidłowość wyliczeń jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych. Próbie poddano grupę wszystkich 8 nauczycieli mianowanych zatrudnionych w Zespole Szkolno Przedszkolnym w Lubochni. W wyniku kontroli akt osobowych nauczycieli mianowanych stwierdzono, że wysokość wypłaconych z budżetu Gminy Lubochnia w 2011 roku wynagrodzeń dla przedmiotowej grupy nauczycieli ustalona została w oparciu o art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, tj. bez uwzględnienia świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 powyższej ustawy (nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego, dodatku tzw. „wiejskiego”).
______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W oparciu o przedłożone dokumenty źródłowe przedstawione do kontroli (listy płac, karty płacowe, akta osobowe oraz dokumentacja potwierdzająca czas pracy), wybranych do kontroli próby nauczycieli mianowanych dokonano ustalenia: - osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli mianowanych, - sumy osobistych stawek wszystkich nauczycieli mianowanych w wybranej szkole, - wysokości jednorazowych dodatków uzupełniających dla objętej kontrolą placówki, z przeznaczeniem dla nauczycieli mianowanych.
Ustalenie osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego proporcjonalnie do okresu zatrudnienia oraz wyznaczenie wysokości jednorazowego dodatku uzupełniającego przy sumie Sj = 11.975,90 zł (ustalonej przez kontrolowaną jednostkę), dla nauczycieli mianowanych obrazuje tabela poniżej: B (kol 5/ kol 6) C A Tygodniowy (kol 7 / kol 8) Wypłacony Nr Stawka obowi ązkowy Okres okres dodatek identyfikacyjny wynagr. wymiar godzin w Sj Suma Lp zatrudnienia Dj uzupełniaj ący Ró żnica 2011 rok zasadniczego przeliczeniu na (A*B*C) roczna
na pełnym pełne etaty etacie Godz. Okres Pełen Przepra- przepra- Rok etat cowane cowany 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 NAUCZYCIELE MIANOWANI ZATRUDNIENI W ZESPOLE SZKOLNO PRZEDSZKOLNYM W LUBOCHNI
Nauczyciel 1 I-VIII 0 1 425,00 149,02 149,02 IX-XII 2550,00 9 18 4 12 425,00 1588,67 I-VIII 2383,00 18 18 8 12
2 Nauczyciel 2 2438,67 855,06 855,06 850,00 IX-XII 2550,00 18 18 4 12
Nauczyciel 3 I-VIII 2383,00 18 18 8 12 1588,67 2438,67 3 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 25 25 4 12 850,00 Nauczyciel 4 I-VIII 2383,00 25 25 8 12 1588,67 2438,67 4 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 25 25 4 12 850,00 Nauczyciel 5 I-VIII 2383,00 18 18 8 12 1588,67 2438,67 5 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 18 18 4 12 850,00 I-VIII 2383,00 18 18 8 12 1588,67 2438,67 6 Nauczyciel 6 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 18 18 4 12 850,00
I-VIII 2383,00 18 18 8 12 1588,67 2438,67 7 Nauczyciel 7 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 18 18 4 12 850,00
I-VIII 2383,00 18 18 8 12 1588,67 2438,67 8 Nauczyciel 8 855,06 855,06 IX-XII 2550,00 18 18 4 12 850,00
OGÓŁEM 17 495,69 6 134,44 6 134,44
______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyliczenia dodatku uzupełniającego dokonano wg wzoru:
Dj = 11.975,90 x (Sj /: 34.156,00 zł), gdzie: 11.975,90 zł – kwota różnicy dla nauczycieli mianowanych (art. 30a KN), Sj – osobista stawka wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela, 34.156,00– suma osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego (Sj) nauczycieli mianowanych.
Nauczyciel 1. –(…) 46 Nauczyciel 2. –(…) 47 Nauczyciel 3. –(…) 48 Nauczyciel 4. – (…) 49 Nauczyciel 5. – (…) 50 Nauczyciel 6. – (…) 51 Nauczyciel 7. – (…) 52 Nauczyciel 8. – (…) 53
Ustalenia kontroli
Na podstawie analizy dokumentacji źródłowej oraz listy wypłat stwierdzono, iż dodatku uzupełniającego nie wypłacono (…) 54 - nauczycielowi mianowanemu
46 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 47 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 48 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 49 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 50 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 51 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 52 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 53 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 54 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zatrudnionemu w Zespole Szkolno Przedszkolnym w Lubochni. Powyższe było także konsekwencją nieprawidłowo dokonanego podziału kwoty na jednorazowe dodatki uzupełniające dla pozostałych nauczycieli mianowanych zatrudnionych w placówkach oświatowych Gminy Lubochnia. Na etapie kontroli ustalono, że z kwoty głównej (11.975,90 zł), przeznaczonej do podziału pomiędzy wszystkich nauczycieli mianowanych, zatrudnionych w placówkach oświatowych Gminy Lubochnia - kwotę 6.134,40 zł stanowiły dodatki należne do wypłaty dla 8 nauczycieli mianowanych zatrudnionych w Zespole Szkolno Przedszkolnym w Lubochni. Powyższa kwota ustalona została proporcjonalnie do osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego i okresu zatrudnienia wszystkich nauczycieli (tj. 8 nauczycieli) mianowanych, zatrudnionych w przedmiotowej placówce. Analiza listy płac wykazała nieprawidłowość, bowiem przedmiotowy dodatek wypłacono tylko siedmiu nauczycielom. Dodatku uzupełniającego nie wypłacono nauczycielowi mianowanemu – (…) 55 . Na podstawie list płac przedłożonych do kontroli stwierdzono, że kwota przeznaczona na wypłatę dodatku dla nauczyciela, któremu nie wypłacono dodatku została bezpodstawnie rozdysponowana pomiędzy pozostałych nauczycieli mianowanych wszystkich placówek Gminy Lubochnia. Powyższe prowadzi do wniosku, iż popełniono błąd na etapie podziału i wypłaty dodatków w Zespole Szkolno Przedszkolnym w Lubochni, którego konsekwencją było niewypłacenie dodatku uzupełniającego nauczycielowi mianowanemu – (…) 56 . Zaniechanie wypłaty przedmiotowego dodatku spowodowało naruszenie art. 30a ust. 3 ustawy – Karta Nauczyciela, który przewiduje wypłatę dodatku uzupełniającego do dnia 31 stycznia roku kalendarzowego następującego po roku, dla którego wyliczono kwotę różnicy, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego ustalonego proporcjonalnie dla okresu zatrudnienia oraz osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela.
W związku z ujawnioną na etapie kontroli nieprawidłowością, dodatkową kontrolą objęto prawidłowość wypłat jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych zatrudnionych we wszystkich pozostałych jednostkach oświatowych, których organem prowadzącym jest Gmina Lubochnia. Kontrola przeprowadzona na podstawie przedłożonej dokumentacji, w tym list wypłat dodatków uzupełniających w pozostałych placówkach oświatowych Gminy wykazała, iż organ prowadzący nie dokonał wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego dla wszystkich nauczycieli mianowanych w pozostałych placówkach oświatowych, uprawnionych do otrzymania przedmiotowego dodatku. Stwierdzono, że w Szkole Podstawowej w Glinniku nie wypłacono należnego dodatku uzupełniającego nauczycielowi
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 55 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 56 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
mianowanemu (…) 57 , co w konsekwencji spowodowało naruszenie art. 30a ust. 3 ustawy – Karta Nauczyciela, który przewiduje wypłatę dodatku uzupełniającego do dnia 31 stycznia roku kalendarzowego następującego po roku, dla którego wyliczono kwotę różnicy, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego ustalonego proporcjonalnie dla okresu zatrudnienia oraz osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela. Ustalono, że nauczyciel mianowany (…) 58 nie otrzymała należnego dodatku uzupełniającego w kwocie 557,03 zł. Przedmiotowy dodatek w kwocie 557,03 zł wypłacono natomiast bezpodstawnie nauczycielowi mianowanemu (…) 59 , jako dodatkową kwotę, poza faktycznie przysługującym niniejszemu nauczycielowi dodatkiem w kwocie 298,03 zł. Nieprawidłowości w wypłacie jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych, zatrudnionych we wszystkich placówkach oświatowych Gminy Lubochnia obrazują tabele poniżej:
L.p. Nr identyfikacyjny Wyso ko ść Wysoko ść nale żnego Kwota ró żnicy pomi ędzy nauczyciela mianowanego wypłaconego jednorazowego dodatkiem wypłaconym, zatrudnionego w Zespole jednorazowego dodatku a dodatkiem nale żnym Szkolno Przedszkolnym w dodatku uzupełniaj ącego Lubochni uzupełniaj ącego Nauczyciel 1 0 855,06 -855,06 Nauczyciel 2 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 3 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 4 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 5 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 6 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 7 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 8 160,47 149,02 +11,45 OGÓŁEM 5.685,27 6.134,44 -855,06 (dodatek niewypłacony) +405,89 (niezasadna nadpłata)
Nauczyciel 1. –(…) 60 Nauczyciel 2. – (…) 61
57 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 58 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 59 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 60 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nauczyciel 3. – (…) 62 Nauczyciel 4. – (…) 63 Nauczyciel 5. – (…) 64 Nauczyciel 6. – (…) 65 Nauczyciel 7. – (…) 66 Nauczyciel 8. – (…) 67
L.p. Nr identyfikacyjny Wysoko ść Wysoko ść nale żnego Kwota ró żnicy pomi ędzy nauczyciela mianowanego wypłaconego jednorazowego dodatkiem wypłaconym, zatrudnionego w jednorazowego dodatku a dodatkiem nale żnym Publicznym Gimnazjum w dodatku uzupełniaj ącego Lubochni uzupełniaj ącego Nauczyciel 1 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 2 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 3 74,23 68,95 +5,28 Nauczyciel 4 175,46 162,92 +12,54 Nauczyciel 5 335,93 311,92 +24,01 Nauczyciel 6 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 7 920,80 855,06 +65,74 Nauczyciel 8 301,43 279,90 +21,52 Nauczyciel 9 141,21 131,13 +10,09 OGÓŁEM 4.711,46 4.375,06 +336,40 (niezasadna nadpłata)
61 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 62 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 63 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 64 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 65 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 66 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 67 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nauczyciel 1. – (…) 68 Nauczyciel 2. –(…) 69 Nauczyciel 3. –(…) 70 Nauczyciel 4. – (…) 71 Nauczyciel 5. – (…) 72 Nauczyciel 6. – (…) 73 Nauczyciel 7. – (…) 74 Nauczyciel 8. – (…) 75 Nauczyciel 9. – (…) 76
L.p. Nr identyfikacyjny Wysoko ść Wysoko ść nale żnego Kwota ró żnicy pomi ędzy nauczyciela mianowanego wypłaconego jednorazowego dodatkiem wypłaconym, zatrudnionego w jednorazowego dodatku a dodatkiem nale żnym Publicznej Szkole dodatku uzupełniaj ącego Podstawowej w Glinniku uzupełniaj ącego Nauczyciel 1 0 557,03 -557,03 Nauczyciel 2 658,37 611,35 +47,02 Nauczyciel 3 920,80 298,02 +65,75
68 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 69 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 70 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 71 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 72 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 73 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 74 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 75 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 76 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
+557,03 OGÓŁEM 1.579,17 1.466,40 -557,03 (dodatek niewypłacony) +112,77 (niezasadna nadpłata) +557,03 (niezasadnie wypłacony dodatek, nale żny nauczycielowi nr 1)
Nauczyciel 1. – (…) 77 Nauczyciel 2. – (…) 78 Nauczyciel 3. – (…) 79
Z wyjaśnień złożonych przez Skarbnik Gminy Lubochnia wynika, iż organ w dniu 31 stycznia 2012 roku dokonał wypłaty dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych wszystkich placówek oświatowych, na łączną kwotę - 11.975,90 zł. Przedmiotową kwotę podzielono pomiędzy 18 nauczycieli mianowanych wszystkich placówek, podczas gdy prawo do dodatku uzupełniającego przysługiwało 20 nauczycielom stopnia awansu nauczyciel mianowany. W Zespole Szkolno Przedszkolnym w Lubochni pominięto nauczyciela mianowanego (…) 80 , która w czerwcu 2012 roku zwróciła się do pracodawcy z zapytaniem o niewypłacony dodatek uzupełniający. W dniu 20 czerwca 2012 roku nauczycielowi dokonano wypłaty zaległego dodatku w kwocie 855,06 zł, przy czym od pozostałych 19 nauczycieli mianowanych potrącono nienależnie wypłaconą nadpłatę (łącznie na kwotę 855,06 zł). Natomiast w przypadku Szkoły Podstawowej w Glinniku nauczycielowi mianowanemu (…) 81 wypłacono podwójnie dodatek uzupełniający, w tym nienależny dodatek w kwocie 557,03 zł. To spowodowało, iż nauczyciel mianowany (…) 82 nie otrzymała przysługującego dodatku uzupełniającego w kwocie 557,03 zł. W dniu 14 grudnia 2012 roku w trakcie kontroli przeprowadzanej
77 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 78 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 79 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 80 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 81 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 82 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej, wystąpiono do nauczyciela (…) 83 o zgodę na potrącenie bezpodstawnie nadpłaconego dodatku w kwocie 557,03 zł. W dniu 7 stycznia 2013 roku wypłacono zaległy dodatek uzupełniający w kwocie 557,03 zł. Ponadto z wyjaśnienia złożonego przez Skarbnik wynika, iż nauczyciele, którym wypłacono dodatek po terminie, pisemnie zrzekli się roszczeń o odsetki z tytułu nieterminowego wypłacenia dodatku uzupełniającego.
Wyjaśnienie Skarbnika dotyczące nieprawidłowości w wypłacie dodatku uzupełniającego dla nauczycieli mianowanych stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli.
Listy płac wypłaconego dodatku uzupełniającego, listy płac dokumentujące potrącenia niezasadnie wypłaconych dodatków, listy płac dokumentujące wypłatę dodatków po terminie ustawowym oraz oświadczenie nauczycieli o nie roszczeniu prawa do odsetek stanowią akta kontroli strony 324-351.
Ponadto na etapie kontroli akt osobowych nauczycieli poddanych próbie stwierdzono, iż w aktach osobowych nauczyciela – (…) 84 kserokopie: świadectwa pracy oraz dyplomu ukończenia studiów zawodowych i studiów uzupełniających nie były potwierdzone za zgodność z oryginałem. W aktach osobowych nauczyciela – (…) 85 kserokopia dyplomu ukończenia studiów magisterskich nie była potwierdzona za zgodność z oryginałem Powyższe budzi zastrzeżenia, bowiem uznanie kopii za dokument jest warunkowane poświadczeniem jej zgodności z oryginałem. Poświadczenie to oznacza, że kserokopia zawiera rzeczywistą treść dokumnetu oryginalnego.
Z uwagi na ujawnione nieprawidłowości i naruszenie art. 30a ust. 3 ustawy – Karta Nauczyciela kontrolą objęto także prawidłowość wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego dla grupy awansu zawodowego – nauczyciel stażysta. Jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli stażystów z podziałem na poszczególne placówki oświatowe Gminy Lubochnia przedstawiał się następująco: Nazwa placówki o światowej Grupa awansu zawodowego - nauczyciel sta żysta Zespół Szkolno Przedszkolny w Lubochni 1.818,67
Publiczne Gimnazjum w Lubochni 1.185,16
Publiczna Szkoła Podstawowa w Glinniku -
83 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 84 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 85 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
OGÓŁEM 3.003,83
W powyższym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono. Mając na uwadze stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości, w zakresie sposobu naliczania oraz wypłat jednorazowych dodatków uzupełniających uznać należy, że przyjęte procedury w obszarach dotyczących przedmiotowego zagadnienia są niewystarczające.
2. KONTROLA PRZESTRZEGANIA PRZEPISÓW USTAWY Z DNIA 20 LUTEGO 2009 ROKU O FUNDUSZU SOŁECKIM
FUNDUSZ SOŁECKI WYODRĘBNIONY W 2010 ROKU
Procedura obliczenia środków
Uchwałą nr XLII/192/09 z dnia 16 czerwca 2009 roku Rada Gminy Lubochnia wyraziła zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Lubochnia na 2010 rok środków stanowiących fundusz sołecki, tym samym dotrzymano terminu wymaganego art. 6 ustawy z dnia 20 lutego 2009 roku o funduszu sołeckim (Dz. U. Nr 52, poz. 420 ze zm.).
Celem ustalenia wysokości środków funduszu, które miałyby być zagwarantowane w budżecie na 2010 rok, dokonano obliczenia kwot przypadających na każde sołectwo Gminy Lubochnia zgodnie z art. 2 ustawy o fundusz sołeckim z zastosowaniem poniższego wzoru:
Gdzie zgodnie z wyjaśnieniami do ustawy:
− Lm oznacza liczbę mieszkańców danego sołectwa na dzień 30 czerwca roku poprzedzającego rok budżetowy, określoną na podstawie prowadzonego przez gminę zbioru danych stałych mieszkańców, o którym mowa w art. 44a ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych (Dz. U. z 2006 r. Nr 139, z późn. zm.
− Kb oznacza kwotę bazową obliczaną jako iloraz wykonanych dochodów bieżących danej gminy, o których mowa w przepisach o finansach publicznych, za rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata oraz liczby mieszkańców zamieszkałych na obszarze danej gminy, według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy o dwa lata, ustalonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego. Celem obliczenia kwoty bazowej Gminy Lubochnia, korzystano z następujących danych:
1. Liczby mieszkańców Gminy Lubochnia na dzień 31 grudnia 2008 roku, ustalonej na podstawie tabeli GUS o liczbie ludności według płci i gmin, a która wynosiła 7599 osób. Wyliczając kwotę bazową poprzedni Skarbnik Gminy Lubochnia przyjął
______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
inną liczbę mieszkańców Gminy Lubochnia na dzień 31 grudnia 2008 roku - 7625 osób. 2. Kwoty wykonanych dochodów bieżących Gminy Lubochnia na podstawie sprawozdania Rb-27S.
Ustawą z dnia 8 grudnia 2006 roku o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 roku, Nr 249. Poz. 1832) do ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku (Dz. U. z 2005 roku, Nr 249, poz. 2104) o finansach publicznych dodano art. 165a, który wskazuje, iż do dochodów majątkowych zalicza się: -dotacje i środki otrzymane na inwestycje; -dochody ze sprzedaży majątku; -dochody z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności.
Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2007 roku zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2007 r. Nr 234, poz. 1721) w § 1 pkt 2 lit. a doprecyzowano, iż do dochodów majątkowych jednostki samorządu terytorialnego, o których mowa w art. 165a ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zalicza się paragrafy: 076-078, 087,618, 620, 622, 626, 628-633, 641-643, 651-653, 661-665. Rozporządzeniem z dnia 12 grudnia 2008 roku (Dz. U. z 2008 r., Nr 229, poz. 1526) usunięto paragraf 622 i dodano paragraf 656. Następnie dodano paragrafy 666 i 668 na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 38, poz. 207 ze zm.), które to paragrafy:
666 – oznaczał wpływy ze zwrotów dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości, dotyczące dochodów majątkowych
668 - oznaczał wpłatę środków finansowych z niewykorzystanych w terminie wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego.
Nawiązując do powyższej definicji, dochodami majątkowymi są także dochody, których źródłem są wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 r., Nr 107, poz. 726 ze zm.):
076 - Wpływy z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego przysługującego osobom fizycznym w prawo własności. 077 - Wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości. 087 - Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych. 626 - Dotacje otrzymane z funduszy celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek sektora finansów publicznych. 628 - Środki otrzymane od pozostałych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji i zakupów inwestycyjnych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych. 629 - Środki na dofinansowanie własnych inwestycji gmin (związków gmin), powiatów (związków powiatów), samorządów województw, pozyskane z innych źródeł.
______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
630 - Wpływy z tytułu pomocy finansowej udzielanej między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych. 631 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminom ustawami. 632 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane przez gminę na podstawie porozumień z organami administracji rządowej. 633 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację inwestycji i zakupów inwestycyjnych własnych gmin (związków gmin). 641 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat. 642 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane przez powiat na podstawie porozumień z organami administracji rządowej. 643 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację inwestycji i zakupów inwestycyjnych własnych powiatu. 651 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez samorząd województwa. 652 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane przez samorząd województwa na podstawie porozumień z organami administracji rządowej. 653 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację inwestycji i zakupów inwestycyjnych własnych samorządu województwa. 661 - Dotacje celowe otrzymane z gminy na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego. 662 - Dotacje celowe otrzymane z powiatu na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego. 663 - Dotacje celowe otrzymane z samorządu województwa na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego. 664 - Dotacja celowa otrzymana przez jednostkę samorządu terytorialnego od innej jednostki samorządu terytorialnego będącej instytucją wdrażającą na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane na podstawie porozumień (umów). 665 - Wpływy z wpłat gmin i powiatów na rzecz jednostek samorządu terytorialnego oraz związków gmin lub związków powiatów na dofinansowanie zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych.
Ponadto do dochodów majątkowych kwalifikuje się paragrafy:
618 – środki na inwestycje na drogach publicznych powiatowych i wojewódzkich oraz na drogach powiatowych, wojewódzkich i krajowych w granicach miast na prawach powiatu (wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2007 roku zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2007 r., Nr 234, poz. 1720 i 1721).
Paragrafy 078 i 620 wprowadzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 9 marca 2007 roku zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2007 r., Nr 48, poz. 322):
______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-078 – dochody ze zbycia praw majątkowych, -620 – dotacje rozwojowe,
- Paragraf 656 – dotacje celowe otrzymane z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań inwestycyjnych obiektów zabytkowych, wykonywanych przez jednostki zaliczane do sektora finansów publicznych wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2008 roku zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2008 r., Nr 229, poz. 1526).
Łączna kwota dochodów wynikająca ze sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku wynosiła 16.082.705,95 zł i celem wyliczenia kwoty bazowej funduszu sołeckiego na 2010 rok obniżono ją o następujące paragrafy dochodów majątkowych roku 2008:
Rozdział 01036 paragraf 6298 – w kwocie 298.000,00 zł (dotacja z UE na modernizację GOK), Rozdział 60016 paragraf 6260 – w kwocie 20.393,67 zł (dotacja z FOGR na modernizację drogi dojazdowej do pól), Rozdział 70005 paragraf 6330 – w kwocie 44.216,73 zł (dotacja na modernizację budynku po byłej szkole w Nowym Jasieniu na cele socjalne), a także kwotę 2.124,00 zł ujętą w sprawozdaniu Rb-27S w dziale 700 rozdziale 70005 paragrafie 0970 (wpływy z różnych dochodów), który nie jest wymieniony wśród paragrafów dochodów majątkowych wskazanych w rozporządzeniu . Ponadto wskazana kwota 2.124,00 zł nie znajdowała odzwierciedlenia wśród danych opublikowanych na stronach GUS na dzień 31 grudnia 2008 roku, gdzie figurowała suma 362.610,40 zł.
Ustalona przez poprzedniego Skarbnika Gminy Lubochnia kwota wykonanych dochodów bieżących w 2008 roku wynosiła: 16.082.705,95 zł (dochody wykonane) – 364.734,40 zł (dochody majątkowe i § 097) = 15.717.971,55 zł, co przy uwzględnieniu liczby ludności - 7.625 osób dawało kwotę bazową 2.061,37 zł.
Kwota ta została przyjęta do wyliczenia wysokości środków funduszu przypadających na poszczególne sołectwa w 2010 roku.
Prawidłowo do obliczenia kwoty bazowej należało przyjąć dochody bieżące w wysokości 15.720.095,55 zł, wynikające z następującego wyliczenia: 16.082.705,95 zł (dochody wykonane) – 362.610,40 zł (dochody majątkowe).
Biorąc pod uwagę liczbę ludności na 31 grudnia 2008 roku wg danych GUS- 7599 osób i dochody bieżące w kwocie 15.720.095,55 zł, prawidłowo wyliczona kwota bazowa powinna wynieść 2.068,71 zł
Gmina Lubochnia we wniosku o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku uwzględniła kwotę bazową w prawidłowej wysokości.
Następnie celem obliczenia wysokości środków przypadających na dane sołectwo sprawdzono liczbę mieszkańców sołectw Gminy Lubochnia na dzień 30 czerwca 2009 roku z danymi samodzielnego stanowiska ds. spraw obywatelskich i ewidencji ludności
______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Urzędu Gminy Lubochnia. Liczba mieszkańców sołectw przyjęta do obliczeń przez Skarbnika Gminy Lubochnia nie pokrywała się z liczbą mieszkańców sołectw wynikającą z ewidencji ludności Urzędu Gminy w następujących przypadkach: - Sołectwa Lubochnia. Skarbnik Gminy Lubochnia wskazał w dokonanym obliczeniu kwoty przypadającej na powyższe sołectwo ludność w liczbie 692, podczas gdy dane samodzielnego stanowiska ds. obywatelskich i ewidencji ludności na 30 czerwca 2009 roku wskazywały 691 osób, - Sołectwa Lubochnia Dworska. Skarbnik Gminy Lubochnia wskazał w dokonanym obliczeniu kwoty przypadającej na powyższe sołectwo ludność w liczbie 359, podczas gdy dane samodzielnego stanowiska ds. obywatelskich i ewidencji ludności na 30 czerwca 2009 roku wskazywały 358 osób, - Sołectwa Nowy Olszowiec. Skarbnik Gminy Lubochnia wskazał w dokonanym obliczeniu kwoty przypadającej na powyższe sołectwo ludność w liczbie 300, podczas gdy dane samodzielnego stanowiska ds. obywatelskich i ewidencji ludności na 30 czerwca 2009 roku wskazywały 299 osób. Wskazane różnice wynikają z aktualności danych, którymi dysponował Skarbnik Gminy Lubochnia, gdyż samodzielne stanowisko ds. spraw obywatelskich i ewidencji ludności Urzędu Gminy Lubochnia uzyskiwało świadectwa informujące o zgonach i narodzinach mieszkańców Gminy w terminie późniejszym niż następowały te zdarzenia, a osoba prowadząca ewidencję ludności aktualizowała liczbę mieszkańców na dany dzień później niż następowały obliczenia Skarbnika.
Lp. Nazwa Liczba Kwota z błędnym Kwota z właściwym Różnica sołectwa mieszkańców wyliczeniem wyliczeniem na 30.06.2009 roku przyjęta w obliczeniach Skarbnika 1. Brenica 455 13.501,97 13.550,05 48,08 2. Dębniak 136 6.926,20 6.950,86 24,66 3. Dąbrowa 191 8.060,00 8.088,66 28,66 4. Emilianów 227 8.802,05 8.833,39 31,34 5. Glinnik 525 14.944,93 14.998,15 53,22 6. Henryków 137 6.946,82 6.971,55 24,73 7. Jasień 225 8.760,82 8.792,02 31,20 8. Kochanów 98 6.142,88 6.164,75 21,87 9. Lubochenek 159 7.400,32 7.426,67 26,35 10. Lubochnia 692 18.387,42 18.452,89 65,47 Lubochnia 518 14.800,64 14.853,34 52,70 11. Górki Lubochnia 359 11.523,06 11.564,09 41,03 12. Dworska 13. Luboszewy 690 18.346,19 18.411,52 65,33 14. Marianka 155 7.317,86 7.343,92 26,06 15. Małecz 480 14.017,32 14.067,23 49,91 16. Nowy Glinnik 117 6.534,54 6.557,81 23,27 17. Nowy Jasień 294 10.183,17 10.219,43 36,26 Nowy 300 10.306,85 10.343,55 36,70 18. Olszowiec 19. Olszowiec 419 12.759,88 12.805,31 45,43 20. Tarnowska 327 10.863,42 10.902,10 38,68
______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wola Razem 6504 216.526,34 217.297,29 770,95
Zgodnie z art.2 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim Wójt (burmistrz, prezydent miasta) w terminie do dnia 31 lipca roku poprzedzającego rok budżetowy przekazuje sołtysom informację o wysokości środków, o których mowa w ust.1. Kontrolujący ustalił, iż w 2009 roku poprzedni Wójt Gminy Lubochnia nie przekazał ww. informacji sołtysom Gminy w formie pisemnej. Cytowany artykuł nie wspomina o formie, w jakiej należałoby tego dokonać, jednakże w celu zachowania terminu, a także zapewnienia sołtysom pełnej informacji o wysokości środków przypadających na dane sołectwo należało dokonać tego w formie pisemnej. Oświadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 4 grudnia 2012 roku o sposobach informowania sołtysów o wysokości środków do dyspozycji tytułem funduszu sołeckiego w 2010 roku stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli. Test nr 1 zawierający szczegóły dotyczące ustalenia wysokości funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
Wnioski sołectw o przyznanie środków z funduszu sołeckiego
W toku kontroli dokonano sprawdzenia prawidłowości akceptowania i odrzucania przez Wójta Gminy Lubochnia wniosków składanych przez poszczególne sołectwa. Z uwagi na to, że sołtysi byli powiadamiani o wysokości środków funduszu sołeckiego ustnie, informację o wysokości oferowanej kwoty zaczerpnięto z protokołów zebrań wiejskich. Za weryfikację prawidłowości wniosków sołectw w roku 2009 i 2010 odpowiadał Wójt Gminy.
Oświadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia o niepowierzeniu obowiązków w zakresie weryfikacji wniosków sołectw przez Wójta Gminy Lubochnia innemu pracownikowi jednostki stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli.
Kontrolujący ustalili, iż w 2009 roku nie odbyły się zebrania wiejskie w sprawie przeznaczenia środków funduszu sołeckiego w następujących sołectwach: - Olszowiec, - Dąbrowa. W 2009 roku obowiązywała uchwała nr 49/91 Rady Gminy Lubochnia z dnia 14 lutego 1991 roku w sprawie ustalenia statutów sołectw. Statuty sołectw stanowiły załączniki 1- 20 do uchwały Rady Gminy w Lubochni nr 49/91 z dnia 14 lutego 1991 roku. Zgodnie z § 4 każdego ze statutów sołectw, do organów sołectwa należą: - zebranie wiejskie, - sołtys, - rada sołecka. W § 6 zawarto zapis, iż „Uchwały organów sołectwa zapadają zwykłą większością głosów w głosowaniu jawnym z wyjątkiem przewidzianym w niniejszym statucie”. W toku kontroli sprawdzono wnioski następujących sołectw przyjęte do realizacji w ramach funduszu sołeckiego, (kryterium - największe kwoty do dyspozycji z funduszu sołeckiego na 2010 rok): 1. Sołectwa Brenica – wniosek złożono w dniu 29 września 2009 roku. W złożonym wniosku stwierdzono brak oszacowania kosztów przedsięwzięcia i uzasadnienia wymaganych art. 4 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim, co powinno skutkować jego odrzuceniem. Kwota wyliczona na rzecz sołectwa Brenica w ramach funduszu sołeckiego wynosiła 13.501,97, a kwota zabezpieczona w budżecie - 13.502,00 zł. Wskazane we wniosku
______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedsięwzięcie dotyczyło urządzenia placu zabaw, uporządkowania i ogrodzenia. Podpisy na liście obecności zebrania wiejskiego złożyło 16 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Brenica w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli. Wniosek sołectwa Brenica z dnia 29 września 2009 roku stanowi akta kontroli strona 352. 2. Sołectwa Glinnik– wniosek złożono w dniu 30 września 2009 roku. Kwota wynikająca z wniosku wynosiła 14.800,00 zł, kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Glinnik wynosiła 14.944,93 zł a środki zabezpieczone w budżecie – 14.800,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło adaptacji pomieszczenia udostępnionego przez OSP w Glinniku na potrzeby mieszkańców wsi. Wniosek zawierał uzasadnienie. Podpisy na liście obecności zebrania wiejskiego złożyło 19 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Glinnik w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli. 3. Sołectwa Lubochnia – w dokumentacji stwierdzono brak wniosku, (jest protokół z zebrania wiejskiego, niezawierający oszacowania kosztów przedsięwzięcia i jego uzasadnienia). Kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Lubochnia wynosiła 18.387,42 zł. W budżecie zabezpieczono środki w wysokości 18.411,00 zł. Na protokole zebrania wiejskiego widnieje opis przedsięwzięcia: „zakup mebli i sprzętu do budynku klubu sportowego w Lubochni”. Podpisy na liście obecności zebrania wiejskiego złożyło 15 osób. Protokół zebrania wiejskiego sołectwa Lubochnia z dnia 17 września 2009 roku stanowi akta kontroli strona 353. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Lubochnia w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli. 4. Sołectwa Lubochnia Górki – wniosek złożono w dniu 22 września 2009 roku. Kwota wynikająca z wniosku wynosiła 14.801,00 zł, kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Lubochnia Górki wynosiła 14.800,64 zł a wysokość środków zabezpieczonych w budżecie wynosiła 14.801,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło odwodnienia drogi oraz budowy chodnika od wsi do kościoła. Wniosek zawierał uzasadnienie. Podpisy na liście obecności zebrania wiejskiego złożyło 17 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Lubochnia Górki w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 39 do protokołu kontroli. 5. Sołectwa Lubochnia Dworska - wniosek złożono w dniu 30 września 2009 roku. Kwota wynikająca z wniosku wynosiła 11.525,00 zł, kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Lubochnia Dworska wynosiła 11.523,06 a środki zabezpieczone w budżecie wynosiły 11.525,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło udziału w modernizacji budynku w Lubochni ul. Tomaszowska 15. Wniosek nie zawierał uzasadnienia wymaganego art. 4 ust.3 ustawy o funduszu sołeckim czego konsekwencją powinno być jego odrzucenie. Z informacji uzyskanych przez kontrolujących wynika, iż wniosku nie zrealizowano. Podpisy na liście obecności zebrania wiejskiego złożyło 7 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Lubochnia Dworska w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli. Wniosek sołectwa Lubochnia Dworska z dnia 30 września 2009 roku stanowi akta kontroli strona 354 . 6. Sołectwa Luboszewy- wniosek złożono w dniu 30 września 2009 roku. Kwota wynikająca z wniosku wynosiła 18.349,00 zł, kwota wynikająca z wyliczenia wysokości
______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Luboszewy wynosiła 18.346,19 zł a środki zabezpieczone w budżecie Gminy Lubochnia wynosiły 18.349,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło wykonania ogrodzenia placu zabaw dla dzieci i boiska sportowego dla młodzieży. Wniosek zawierał uzasadnienie. Na liście obecności zebrania wiejskiego podpisy złożyło 17 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Luboszewy w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 41 do protokołu kontroli. 7. Sołectwa Małecz - wniosek złożono w dniu 16 września 2009 roku. Kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Małecz wynosiła 14.017,32 zł a środki zabezpieczone w budżecie Gminy Lubochnia wynosiły 14.020,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło wykonania ogrodzenia wokół Domu Wiejskiego w Małczu. Wniosek nie zawierał oszacowania kosztów przedsięwzięcia i uzasadnienia wymaganych art. 4 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim, co powinno skutkować jego odrzuceniem. Na liście obecności zebrania wiejskiego podpisy złożyło 17 osób. Wniosek sołectwa Małecz z dnia 16 września 2009 roku stanowi akta kontroli strona 355 . Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Małecz w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 42 do protokołu kontroli. 8. Sołectwa Nowy Jasień - wniosek złożono w dniu 29 września 2009 roku. Wniosek zawierał oszacowanie kosztów w wysokości 9.616,00 zł, kwota wynikająca z wyliczenia wysokości środków funduszu sołeckiego przypadających sołectwu Nowy Jasień wynosiła 10.183,17 zł a środki zabezpieczone w budżecie Gminy Lubochnia wynosiły 9.616,00 zł. Wskazane we wniosku przedsięwzięcie dotyczyło ustawienia wiat przystankowych na krzyżówce Albertów i Nowy Jasień i remontu posadzki na sali zebrań Strażnicy Nowy Jasień. Wniosek nie zawierał uzasadnienia wymaganego art. 4 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim, co powinno skutkować jego odrzuceniem. Na liście obecności zebrania wiejskiego podpisy złożyło 17 osób. Wniosek sołectwa Nowy Jasień z dnia 29 września 2009 roku stanowi akta kontroli strona 356. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Nowy Jasień w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok stanowi załącznik nr 43 do protokołu kontroli. Wójt Gminy Lubochnia złożył oświadczenie o przyczynach przyjęcia wniosków sołectw, które powinny być odrzucone. Wynika z niego, iż te przyczyny są mu nieznane z uwagi na fakt, iż w okresie, w którym składano wnioski sołectw, nie pełnił funkcji Wójta Gminy Lubochnia. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia z dnia 7 grudnia 2012 roku o przyczynach przyjęcia wniosków, które powinny być odrzucone w 2009 roku stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli. Kontrolujący ustalili, iż w 2009 roku nie odrzucano składanych przez sołectwa wniosków. Jak wskazano wcześniej w protokole, nie odbyły się zebrania wiejskie w sołectwach Dąbrowa i Olszowiec, czego konsekwencją było niezłożenie wniosków.
Zabezpieczenie środków w budżecie
Uchwałą nr LI/232/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 5 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Lubochnia wyodrębniono kwotę do dyspozycji sołectw w wysokości 194.989,00 zł, którą to kwotę rozdysponowano w załączniku nr 5 do uchwały budżetowej sołectwom, które prawidłowo złożyły, według Wójta Gminy Lubochnia, swoje wnioski (w tym sołectw Brenica, Lubochnia, Małecz, Nowy Jasień i Lubochnia Dworska). W wyżej wymienionym załączniku zawarto podział na wydatki bieżące w kwocie 72.990,00 zł i majątkowe w kwocie 121.999,00 zł (które zawarto też w tabeli nr
______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3 do ww. uchwały Rady Gminy Lubochnia). W toku kontroli stwierdzono nieścisłość między załącznikiem nr 5 opisującym plan wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego w roku 2010, zawierającym wydatek na kwotę 8.000,00 zł opisany, jako budowa kanalizacji deszczowej ujęty w dziale 900 (Gospodarka komunalne i ochrona środowiska) rozdziale 90011 (Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej), a tabelą nr 3 dotyczącą planu nakładów inwestycyjnych na 2010 roku, zawierającą wydatek opisany jako udrożnienie odwodnienia w m. Lubochnia Górki na kwotę 8.000,00 zł, który ujęto w dziale 600 (Transport i łączność) rozdziale 60016 (Drogi publiczne gminne).
Kontrolujący ustalił, iż w trakcie roku budżetowego 2010 Rada Gminy Lubochnia nie podejmowała uchwał zwiększających środki funduszu sołeckiego.
Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2010 roku
W toku kontroli dokonano analizy faktur VAT tytułem ponoszonych wydatków na podstawie wniosków następujących sołectw: 1. Sołectwa Luboszewy – dokonano wydatku na opracowanie projektu technicznego „Budowy wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy” Wydatek potwierdza faktura VAT Nr 59/10 z dnia 28 października 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 8.540,00 zł. Poniesiony wydatek nie powinien być zakwalifikowany do wniosku o zwrot z budżetu części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, złożonego do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku z uwagi na brak tożsamości przedmiotowej przedsięwzięcia ujętego w treści wniosku sołectwa, tzn. : „Ogrodzenia placu zabaw dla dzieci i boiska sportowego dla młodzieży” z poniesionym wydatkiem. Faktura VAT nr 59/10 z dnia 28 października 2010 roku stanowi akta kontroli strony 357-358. 2. Sołectwa Brenica – dokonano wydatku w postaci robót budowlanych. Wydatek potwierdza faktura VAT NR 35/2010 z dnia 4 listopada 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 13.760,76 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Branica zaangażowano środki w wysokości 13.502,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 010 rozdziału 01041 paragrafu 6059.
Uchwałą Nr LXI/283/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 września 2010 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Lubochnia na rok 2010 dokonano przeniesień między działami klasyfikacji budżetowej, w tym dotyczących wydatków majątkowych, których przedmiotem było utworzenie świetlicy środowiskowej poprzez przebudowę budynku komunalnego wraz z zagospodarowaniem terenu oraz budowa placu zabaw we wsi Brenica. Przeniesiono kwotę 13.502,00 zł z działu 700 rozdziału 70005 do działu 010 rozdziału 01041.
Poniesiony wydatek nie powinien być zakwalifikowany do wniosku o zwrot z budżetu części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, kierowanym do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku, ponieważ wniosek sołectwa nie spełniał wymogów z art. 4 ust. 3 ustawy i powinien zostać odrzucony przez Wójta. Faktura VAT nr 35/2010 z dnia 4 listopada 2010 roku stanowi akta kontroli strony 359-360. 3. Sołectwa Glinnik - dokonano wydatku w postaci robót budowlanych. Wydatek potwierdza faktura VAT Nr 15/2010 z dnia 9 sierpnia 2010 roku na kwotę brutto
______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
14.794,20 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Glinnik wydatkowano środki w wysokości 13.350,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 754 rozdziału 75412 paragrafu 4270. 4. Lubochnia Górki - dokonano wydatku w postaci usługi za wykonanie dokumentacji projektowo – kosztorysowej zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 116254E Lubochnia – Górki”. Wydatek potwierdza faktura VAT Nr 89/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 17.568,00 zł. Z tyłu faktury znajduje się adnotacja: ”Zrealizowano ze środków f. sołeckiego sołectwa Lubochnia Górki, Fundusz Sołecki 6.801,00 zł”. Faktura VAT nr 89/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli strony 361-362. 5. Sołectwa Lubochnia - dokonano wydatku w postaci zakupu mebli. Wydatek potwierdza faktura VAT Nr 10/12 z dnia 30 grudnia 2010 roku Faktura została wystawiona na kwotę brutto 16.043,00 zł. Poniesiony wydatek nie powinien być zakwalifikowany do wniosku o zwrot z budżetu części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, kierowanym do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku z uwagi na brak wniosku sołectwa. Faktura VAT nr 10/12 z dnia 30 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli strony 363- 364. 6. Sołectwa Małecz - fakturą Nr 98/2010 z dnia 23 grudnia 2010 roku zakupiono : „Ogrodzenie panelowe i betonowe na działce Nr 103/1 we wsi Małecz. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 13.996,45 zł. Poniesiony wydatek nie powinien być zakwalifikowany do wniosku o zwrot z budżetu części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, kierowanym do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku z uwagi na brak w złożonym wniosku sołectwa uzasadnienia i oszacowania kosztów przedsięwzięcia. Faktura VAT nr 98/2010 z dnia 23 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli strony 365-366. 7. Sołectwa Nowy Jasień – W 2010 roku dokonano następujących zakupów z funduszu sołeckiego: - Fakturą Nr 1/2010 z dnia 10 marca 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 29.774,58 zł. Tytułem funduszu sołeckiego zaangażowano środki w wysokości 5.616,00 zł w klasyfikacji budżetowej w dziale 754 rozdziale 75412 paragrafie 4270. Faktura VAT nr 1/2010 z dnia 10 marca 2010 roku stanowi akta kontroli strony 367- 368. - Fakturą Nr AAWF/2795 z dnia 13 października 2010 roku Faktura została wystawiona na kwotę brutto 8.904,88 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Nowy Jasień zaangażowano środki w wysokości 292,62 zł w klasyfikacji budżetowej działu 700 rozdziału 70005 paragrafu 6050. Faktura VAT nr AAWF/2795 z dnia 13 października 2010 roku stanowi akta kontroli strony 369-370. - Fakturą Nr 0024 FU z dnia 29 października 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 18.467,99 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Nowy Jasień zaangażowano środki w wysokości 3.078,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 700 rozdziału 70005 paragrafu 6050. Faktura VAT nr 0024 FY z dnia 29 października 2010 roku stanowi akta kontroli strony 371-372. - Fakturą Nr 164/2010 z dnia 23 listopada 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 3.294,00 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Nowy Jasień zaangażowano środki w wysokości 366,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 700 rozdziału 70005 paragrafu 6050. Faktura VAT nr 164/2010 z dnia 23 listopada 2010 roku stanowi akta kontroli strony 373-374.
______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Fakturą Nr 20/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku Faktura została wystawiona na kwotę brutto 244,00 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Nowy Jasień zaangażowano środki w wysokości 122,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 700 rozdziału 70005 paragrafu 6050. Faktura VAT nr 20/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli strony 375-376. - Fakturą Nr 0030 z dnia 30 grudnia 2010 roku. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 610,00 zł. Tytułem funduszu sołeckiego Nowy Jasień zaangażowano środki w wysokości 122,00 zł w klasyfikacji budżetowej działu 700 rozdziału 70005 paragrafu 6050. Faktura VAT nr 0030 z dnia 30 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli str 377-378.
Poniesione wydatki nie powinny być zakwalifikowane do wniosku o zwrot z budżetu części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego, kierowanym do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku z uwagi na brak w złożonym wniosku sołectwa uzasadnienia przedsięwzięcia. Faktury zakupu zawierały podziałki klasyfikacji budżetowej. Dekretacja księgowa odbywała się na odpowiednich kontach ewidencji księgowej. Prowadzona ewidencja pozwalała na wyodrębnienie wydatków prowadzonych w ramach funduszu sołeckiego i wprowadzenie ich do sprawozdania Rb-28S. Faktury pod względem merytorycznym opisywane były przez właściwych pracowników komórek organizacyjnych Urzędu Gminy. Akceptacji wydatku jako poniesionego w ramach funduszu sołeckiego dokonywał Skarbnik Gminy. W 2010 roku nie zrealizowano wniosku złożonego przez sołectwa Lubochnia Dworska i Nowy Glinnik. W przypadku sołectwa Nowy Glinnik nie zrealizowano wniosku z uwagi na unieważnienie w dniu 1 grudnia 2010 roku przetargu na wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej na zadanie wskazane we wniosku, a dotyczące sporządzenia dokumentacji projektowo – kosztorysowej celem budowy drogi gminnej. Oświadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 5 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Nowy Glinnik stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli. Nie dokonano wydatku tytułem funduszu sołeckiego wynikającego z wniosku sołectwa Lubochnia Dworska z uwagi na niezrealizowanie zadania w nim wskazanego. Oświadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 5 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Lubochnia Dworska stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli. Podsumowanie wydatków ponoszonych tytułem funduszu sołeckiego w 2010 roku zawiera test nr 4. Test nr 4 zawierający podsumowanie ponoszonych wydatków tytułem funduszu sołeckiego w 2010 roku stanowi załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
Kontrola Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego
W związku z realizacją przez Gminę Lubochnia przepisów ustawy o funduszu sołeckim, w dniach 19-27 kwietnia 2012 roku odbyła się kontrola Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. Kontroli dokonały: Pani Jolanta Frątczak – starszy inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, na podstawie upoważnienia Nr FN- VII.43.20.1.2011 oraz Pani Izabela Klimont-Klimowicz – specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, na podstawie upoważnienia Nr FN-VII.43.20.2.2012. Kontrolą objęto okres od dnia 30 czerwca 2009 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. Przedmiotem kontroli była prawidłowość ustalenia przez gminę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku, przekazanej gminom w 2011 roku z budżetu Wojewody Łódzkiego w formie dotacji
______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
celowej na realizację zadań własnych gmin. W sprawozdaniu z realizacji obowiązków nałożonych ustawą, kontrola Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego zakwestionowała, w szczególności, wydatki w kwocie 6.801 zł, poniesione przez Gminę Lubochnia w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku, dotyczącego sołectwa Lubochnia Górki . We wniosku wskazanego sołectwa ujęto przedsięwzięcie pod nazwą: „Odwodnienie drogi oraz budowanie chodnika od wsi do kościoła”. W uchwale budżetowej wyżej wymienione przedsięwzięcie ujęto pod nazwą: „Udział w przebudowie drogi gminnej Lubochnia Górki” oraz: „budowa kanalizacji deszczowej”. W uchwale Nr LI/232/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 5 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2010 rok w § 3 ujęto limity wydatków na zadania inwestycyjne realizowane w 2010 roku. Wydatki inwestycyjne ujęto w tabeli nr 3 zawierającej plan nakładów inwestycyjnych na 2010 rok. W wierszu 12 tabeli nr 3 w dziale 600 i rozdziale 60016 zawarto zadanie inwestycyjne pod nazwą: „Przebudowa drogi gminnej Lubochnia Górki”. Termin realizacji zadania ustalony był na lata 2009/2012, a całkowity koszt zadania zamykał się w kwocie 310.000,00 zł. Planowana kwota, jaka byłaby przeznaczona przez Gminę Lubochnia w 2010 roku na powyższe zadanie miała wynosić 36.801,00 zł, z czego środki pochodzące z budżetu - 30.000,00 zł, a środki pochodzące z funduszu sołeckiego - 6.801,00 zł. Gmina w 2010 roku wykonała dokumentację projektowo – kosztorysową zadania inwestycyjnego pn.”Przebudowa drogi gminnej nr 116254E Lubochnia – Lubochnia Górki”. W projekcie budowlanym wykonanym przez mgr inż. Grzegorza Rudzkiego uwzględniono prace związane odwodnieniem ww. drogi i utwardzeniem poboczy. (Całkowity koszt projektu 17.568 zł) Odwodnienie ww. drogi było przedsięwzięciem wskazanym we wniosku sołectwa, w związku z powyższym wydatkowanie kwoty 6.801 zł ze środków funduszu sołeckiego na projekt techniczny nie budzi zastrzeżeń inspektorów RIO w Łodzi. Do odmiennych wniosków doszedł Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi, który zakwestionował w toku kontroli opisany wydatek. W określonej przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi kwocie dotacji pobranej przez Gminę Lubochnia za 2010 rok w nadmiernej wysokości w łącznej kwocie 22.739,72 zł ujęta została kwota 2.040,30 zł (6.801 zł x 30%) dotycząca sołectwa Lubochnia Górki. Natomiast zdaniem inspektorów RIO ww. kwota prawidłowo została ujęta we wniosku o zwrot skierowanym do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi. Uwzględniając powyższe kwota dotacji pobranej w nadmiernej wysokości za 2010 rok wyniosła 20.699,42 zł. Wniosek sołectwa Lubochnia Górki z dnia 22 września 2009 roku stanowi akta kontroli strony 379-380. Projekt budowlany dotyczący przebudowy drogi gminnej Nr 116254E Lubochnia- Lubochnia Górki stanowi akta kontroli strony 381-388. Faktura VAT nr 89/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku stanowi akta kontroli strony 389-390. Wniosek o zwrot składany do Urzędu Wojewódzkiego w 2011 roku
Pismem z dnia 16 maja 2011 roku Wójt Gminy Lubochnia złożył wniosek o zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego za 2010 rok. Do wniosku załączono następujące dokumenty: - Informację o przeznaczeniu środków wydatkowanych w 2010 roku w ramach funduszu sołeckiego, - kserokopię uchwały Nr XLII/192/09 Rady Gminy Lubochnia z dnia 16 czerwca 2009 roku, w której Rada Gminy wyraziła zgodę na wyodrębnienie w budżecie gminy na 2010 r. funduszu sołeckiego,
______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kserokopię uchwały Nr LI/232/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 5 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na rok 2010, w której wyodrębniono w załączniku nr 5 kwotę wydatków na fundusz sołecki, - pismo z zestawieniem wnioskowanych kwot zwrotu dla poszczególnych gmin części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku. -wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego zgodny ze wzorem rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 2010 roku (Dz. U. z 2010 roku, Nr 21, poz. 106). Wniosek zawierał prawidłowo obliczoną kwotę bazową. Wniosek zawierał kwotę do zwrotu z budżetu państwa w wysokości 139.384,84 zł x 30% = 41.815,45 zł. Kwota do zwrotu zawierała również wydatki sołectw, które z uwagi na błędy we wnioskach albo dokonywane wydatki niezgodne z wnioskiem nie powinny być ujęte we wniosku o zwrot do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, były to: - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Luboszewy na kwotę 8.540,00 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Brenica na kwotę 13.502,00 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Lubochnia na kwotę 16.043,00 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Małecz na kwotę 13.996,45 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Nowy Jasień na kwotę 9.596,62 zł, - wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego dotyczące sołectwa Lubochenek w kwocie 7.320 zł (wniosek nie zawierał uzasadnienia i oszacowania kosztów przedsięwzięcia). Suma wydatków, które nie powinny być zgłoszone w piśmie o zwrot do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego wynosiła 68.998,07 zł. Kwota dotacji pobranej przez Gminę Lubochnia w wysokości wyższej niż należna w 2011 roku wynosi zatem 20.699,42 zł. Prawidłowa wysokość wydatków we wniosku o zwrot powinna wynieść: (139.384,84 zł - 68.998,07) zł x 30% = 21.116,03 zł – należna kwota dotacji.
W dniu 31 maja 2012 roku – po kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, który zakwestionował także wydatki dokonane w ramach funduszu sołeckiego dotyczące sołectwa Lubochnia Górki w kwocie 6.801 zł (uznane za prawidłowe przez inspektorów RIO w Łodzi) dokonano przelewu nadmiernie pobranej dotacji w wysokości 22.775,73 zł (w tym odsetki) na rachunek Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. Wyciąg bankowy nr 99/2012 potwierdzający zwrot nadmiernie pobranej dotacji stanowi akta kontroli strony 391-393. Podsumowanie danych ogólnych dotyczących funduszu realizowanego w 2010 roku stanowi zestawienie nr 1. Zestawienie nr 1 zawierające dane ogólne dotyczące funduszu realizowanego w 2010 roku stanowi załącznik nr 48 do protokołu kontroli. Podsumowanie składanego wniosku o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku stanowi test nr 5. Test nr 5 stanowiący podsumowanie wniosku składanego do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku stanowi załącznik nr 49 do protokołu kontroli.
______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
FUNDUSZ SOŁECKI WYODRĘBNIONY W 2011 ROKU
Procedura obliczenia środków
Uchwałą nr LIV/245/10 z dnia 31 marca 2010 roku Rada Gminy Lubochnia wyraziła zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Lubochnia na 2011 rok środków stanowiących fundusz sołecki, tym samym dotrzymano terminu wymaganego art. 6 ustawy z dnia 20 lutego 2009 roku o funduszu sołeckim ( tj. Dz. U. z 2009 r., Nr 52, poz. 420 ze zm.). Celem ustalenia wysokości środków funduszu, które miałyby być wyodrębnione w budżecie na 2011 rok, dokonano obliczenia kwot przypadających na każde sołectwo Gminy Lubochnia zgodnie z art. 2 ustawy o funduszu sołeckim. Celem obliczenia kwoty bazowej Gminy Lubochnia, korzystano z następujących danych:
1. Liczby mieszkańców Gminy Lubochnia na dzień 31 grudnia 2009 roku, którą ustalono na podstawie tabeli ludności według płci i gmin GUS, a która wynosiła 7614 osób.
2. Kwoty wykonanych dochodów bieżących Gminy Lubochnia na podstawie sprawozdania Rb-27S.
Łączna kwota dochodów wynikająca ze sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku wynosiła 19.410.585,76 zł i celem ustalenia wysokości dochodów bieżących zastosowano następujące paragrafy dochodów:
Rozdział 01010 paragraf 8545– w kwocie 675.199,80 zł, Rozdział 60016 paragraf 6260– w kwocie 42.810,10 zł, Rozdział 70005 paragraf 0780 – w kwocie 290.813,00 zł, Rozdział 70005 paragraf 6330 – w kwocie -49,70 zł, Rozdział 75095 paragraf 6208 – w kwocie 158.987,65 zł, Rozdział 90001 paragraf 6208– w kwocie 1.498.982,40 zł, Rozdział 90095 paragraf 6208– w kwocie 527.000,00 zł. Razem 3.193.743,25 W trakcie roku budżetowego realizowano program, którego finansowanie pochodziło ze środków Norweskiego Mechanizmu Finansowego, Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Szwajcarsko- Polskiego Programu Współpracy, ww. środki ujęto w paragrafie 8545 rozdziału 01010. Wskazany paragraf dochodów nie należy do grupy dochodów majątkowych wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Kwota bazowa wynikająca z wyliczeń Urzędu Gminy Lubochnia (przy uwzględnieniu nieprawidłowo ustalonej kwoty dochodów bieżących) wyniosła 2.130,00 zł. W celu prawidłowego wyliczenia kwoty dochodów bieżących wykonanych w roku 2009 należało wyeliminować z dochodów majątkowych ujętą w rozdziale 01010 paragrafie 8545 kwotę 675.199,80 zł (środki pochodzące z tzw. Norweskiego Mechanizmu Finansowego, Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Szwajcarsko-Polskiego Programu Współpracy). Kwota wykonanych dochodów bieżących roku 2009 powinna wynieść: 19.410.585,76 (dochody wykonane) – 2.518.543,45 (dochody majątkowe po odjęciu kwoty 675.199,80 zł wynikającej z paragrafu 8545) = 16.892.042,31
______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zł, a prawidłowo ustalona kwota bazowa, uwzględniająca liczbę mieszkańców gminy zgodnie z danymi GUS (7614 osób) 2.218,55 zł.
Biorąc pod uwagę błąd w obliczaniu dochodów bieżących, kwoty przypadające na dane sołectwo, w funduszu sołeckim przyjętym na 2011 rok po uwzględnieniu kwoty bazowej 2.218,55 zł powinny wynosić:
Lp. Nazwa Liczba Kwota z Kwota z Różnica sołectwa mieszkańców błędnym właściwym na 30.06.2010 wyliczeniem wyliczeniem roku 1. Brenica 462 14.100,60 14.686,80 586,20 2. Dębniak 139 7.220,70 7.520,88 300,18 3. Dąbrowa 196 8.434,80 8.785,46 350,66 4. Emilianów 228 9.116,40 9.495,39 378,99 5. Glinnik 523 15.399,90 16.040,12 640,22 6. Henryków 138 7.199,40 7.498,70 299,30 7. Jasień 226 9.073,80 9.451,02 377,22 8. Kochanów 102 6.432,60 6.700,02 267,42 9. Lubochenek 156 7.582,80 7.898,04 315,24 10. Lubochnia 692 18.999,60 19.789,47 789,87 Lubochnia 521 15.357,30 15.995,74 638,44 11. Górki Lubochnia 363 11.991,90 12.490,44 498,54 12. Dworska 13. Luboszewy 681 18.765,30 19.545,42 780,12 14. Marianka 151 7.476,30 7.787,11 310,81 15. Małecz 479 14.462,70 15.063,95 601,25 16. Nowy Glinnik 117 6.752,10 7.032,80 280,70 17. Nowy Jasień 288 10.394,40 10.826,52 432,12 Nowy 296 10.564,80 11.004,00 439,20 18. Olszowiec 19. Olszowiec 414 13.078,20 13.621,90 543,70 Tarnowska 331 11.310,30 11.780,50 470,20 20. Wola Razem 6503 223.713,90 233.014,30 9.300,40
Sołtysi zostali poinformowani o kwotach przypadających na dane sołectwo w ustawowym terminie – 31 lipca drogą pisemną. Test nr 1 zawierający szczegóły dotyczące ustalenia wysokości funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli.
Wnioski sołectw o przyznanie środków z funduszu sołeckiego
W toku kontroli sprawdzono wnioski następujących sołectw, spośród sołectw z największą kwotą do dyspozycji wynikającą z funduszu sołeckiego na 2011 rok:
-Sołectwa Małecz – wniosek złożono w dniu 23 września 2010 roku. Wniosek dotyczył ogrodzenia placu wokół Domu Wiejskiego oraz urządzenia placu zabaw. Wniosek zawierał oszacowanie kosztów i uzasadnienie. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 17 osób.
______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Małecz w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 51 do protokołu kontroli. - Sołectwa Kochanów - wniosek złożono w dniu 29 września 2010 roku. Wniosek dotyczył wykupu działki pod plac zabaw oraz dofinansowania budowy kanalizacji we wsi Kochanów. Wniosek zawierał uzasadnienie. Wniosek nie zawierał oszacowania kosztów przedsięwzięcia. W piśmie z dnia 5 października 2010 roku Wójt Gminy Lubochnia Andrzej Popłoński skierowanym do Sołtysa wsi Kochanów Mieczysława Grada, podniósł, że „(…) w budżecie Gminy może zostać uwzględniony wniosek o wykup działki pod plac zabaw, pod warunkiem wskazania działki, która miałaby zostać wykupiona i załączenia wstępnych ustaleń z właścicielem działki o kwocie sprzedaży (sołectwo dysponuje kwotą 6.433,00 zł) a w sytuacji nieuzupełnienia wniosku, w budżecie na 2011 rok zostanie zapisane drugie zadanie zgłoszone przez sołectwo Kochanów – budowa kanalizacji sanitarnej we wsi Kochanów. Ustawa o funduszu sołeckim nie przewiduje możliwości uzupełnienia wniosku po upływie ustawowego terminu. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 8 osób. Wniosek sołectwa Kochanów z dnia 28 września 2010 roku stanowi akta kontroli strony 394-396 Pismo Wójta Gminy Lubochnia z dnia 5 października 2010 roku wraz ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru stanowi akta kontroli strony 397-398. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Kochanów w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 52 do protokołu kontroli. - Sołectwa Emilianów - wniosek złożono w dniu 30 września 2010 roku. Wniosek dotyczył budowy ogrodzenia boiska (w tym wykonania piłko-chwytów) wokół wielofunkcyjnego boiska do piłki siatkowej i koszykowej w miejscowości Emilianów. Wniosek zawierał oszacowanie kosztów i uzasadnienie. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 13 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Emilianów w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 53 do protokołu kontroli. - Sołectwa Lubochnia – wniosek złożono w dniu 30 września 2010 roku. Wniosek dotyczył zakupu doposażenia budynku LKS w Lubochni przy ul. Łódzkiej. Wniosek zawierał uzasadnienie. Wniosek nie zawierał oszacowania kosztów przedsięwzięcia , co powinno było skutkować jego odrzuceniem. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 15 osób. Wniosek sołectwa Lubochnia z dnia 29 września 2010 roku stanowi akta kontroli strony 399-401. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Lubochnia w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 54 do protokołu kontroli. - Sołectwa Brenica - wniosek złożono w dniu 30 września 2010 roku. Wniosek dotyczył uzupełnienia doposażenia świetlicy wiejskiej w Brenicy. Wniosek zawierał oszacowanie kosztów i uzasadnienie. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 21 osób. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Brenica w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 55 do protokołu kontroli. - Sołectwa Glinnik - wniosek złożono w dniu 28 września 2010 roku. Wniosek dotyczył rozbudowy budynku do istniejącego budynku OSP z przeznaczeniem na pomieszczenie socjalne dla ratowników OSP powracającym z akcji ratowniczo-gaśniczej. Wniosek zawierał oszacowanie kosztów. Wniosek nie zawierał uzasadnienia, co do celu przedsięwzięcia, co powinno było skutkować jego odrzuceniem . Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 16 osób. Wniosek sołectwa Glinnik z dnia 27 września 2010 roku stanowi akta kontroli strony 402-406. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Glinnik w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 56 do protokołu kontroli.
______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Sołectwa Nowy Olszowiec - wniosek złożono w dniu 28 września 2010 roku. Wniosek dotyczył budowy kanalizacji w miejscowości Nowy Olszowiec, Kochanów – I etap. Wniosek zawierał uzasadnienie. Wniosek nie zawierał oszacowania kosztów przedsięwzięcia w związku z powyższym wniosek sołectwa Nowy Olszowiec powinien był być odrzucony. Na protokole zebrania wiejskiego podpisy złożyło 16 osób. Wniosek sołectwa Nowy Olszowiec z dnia 28 września 2010 roku stanowi akta kontroli strony 407-408. Test nr 2 wykazujący prawidłowość złożonego wniosku sołectwa Nowy Olszowiec w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 57 do protokołu kontroli. Celem wyjaśnień Wójt Gminy Lubochnia złożył oświadczenie o przyczynach przyjęcia wniosków sołectw, które powinny być odrzucone. Wynika z niego, iż te przyczyny są mu nieznane z uwagi na fakt, iż w okresie, w którym składano wnioski sołectw, nie pełnił funkcji Wójta Gminy Lubochnia. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia z dnia 7 grudnia 2012 roku o przyczynach przyjęcia wniosków, które powinny być odrzucone w 2010 roku stanowi załącznik nr 58 do protokołu kontroli.
Ponadto odrzucono wnioski następujących sołectw: - Sołectwa Henryków – przedmiotem wniosku było zamontowanie oświetlenia przy drodze gminnej. Wniosek złożono w dniu 28 września 2010 roku. Pismem z dnia 4 października 2010 roku Wójt Gminy Lubochnia zwrócił się do sołtysa wsi Henryków Antoniego Staszka informując o odrzuceniu wniosku z uwagi na jego niezgodność ze strategią rozwoju gminy. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o funduszu sołeckim Wójt (burmistrz, prezydent miasta) w terminie 7 dni od dnia otrzymania odrzuca wniosek niespełniający warunków określonych w ust. 2–4, informując jednocześnie o tym sołtysa. Uprawnienie do odrzucenia wniosku sołectwa z uwagi na jego niezgodność ze strategią rozwoju gminy przysługuje wyłącznie radzie gminy (art. 4 ust. 7 ustawy).
Pismem z dnia 27 grudnia 2012 roku Wójt Gminy Lubochnia Tadeusz Józwik złożył oświadczenie, iż w okresie składania przez sołectwo Henryków wniosku nie pełnił funkcji Wójta i nie jest znana mu przyczyna dlaczego nie przyjęto wniosku do realizacji. Wniosek sołectwa Henryków i pismo z dnia 4 października 2010 roku stanowią akta kontroli strony 409-411. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia w sprawie przyczyn odrzucenia wniosku sołectwa Henryków stanowi załącznik nr 59 do protokołu kontroli. Test nr 3 wykazujący prawidłowość odrzucenia wniosku sołectwa Henryków w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 60 do protokołu kontroli. - sołectwa Lubochnia Górki – z uwagi na złożenie wniosku po terminie, Test nr 3 wykazujący prawidłowość odrzucenia wniosku sołectwa Lubochnia Górki w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli. - Sołectwa Lubochenek – przedmiotem wniosku było zakupienie namiotu z wyposażeniem, a jako uzasadnienie podano, iż namiot będzie przeznaczony na zebrania wiejskie. Wniosek złożono w dniu 28 września 2010 roku. Pismem z dnia 30 września 2010 roku Wójt Gminy Lubochnia poinformował sołtysa wsi Lubochenek - Marka Lisa o odrzuceniu wniosku z uwagi na fakt, że Gmina dysponuje namiotem, który mógłby służyć celem zebrań wiejskich, a ponadto w Lubochni znajdują się budynki w których mieszczą się lokale jakie Gmina użycza nieodpłatnie na zebrania wiejskie.
______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przypadku sołectwa Lubochenek złożony wniosek również nie powinien być odrzucony przez wójta, ( podstawą odrzucenia wniosku przez wójta mogą być jedynie okoliczności wymienione w art. 4 ust.2-4). Ocenie wójta nie podlega celowość przedsięwzięcia. Pismem z dnia 27 grudnia 2012 roku Wójt Gminy Lubochnia Tadeusz Józwik złożył oświadczenie, iż w okresie składania przez sołectwo Lubochenek wniosku nie pełnił funkcji Wójta i nie jest znana mu przyczyna dlaczego nie przyjęto wniosku do realizacji. Wniosek sołectwa Lubochenek i pismo z dnia 30 września 2010 roku stanowią akta kontroli strony 412-415. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia w sprawie przyczyn odrzucenia wniosku sołectwa Lubochenek stanowi załącznik nr 62 do protokołu kontroli. Test nr 3 wykazujący prawidłowość odrzucenia wniosku sołectwa Lubochenek w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok stanowi załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
Zabezpieczenie środków w budżecie
W uchwale nr V/18/11 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lubochnia na 2011 rok wyodrębniono kwotę stanowiącą plan wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego w wysokości 141.559,00 zł, którą to kwotę rozdysponowano w załączniku nr 4 do uchwały budżetowej 11 sołectwom, które prawidłowo złożyły, według Wójta Gminy Lubochnia, wnioski. We wskazanym załączniku nie ujęto wniosku sołectwa Lubochnia, który dotyczył zakupu doposażenia budynku LKS w Lubochni przy ul. Łódzkiej. Uchwała nr V/18/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku wraz z załącznikiem nr 4 stanowią akta kontroli strony 416-419. Wniosek sołectwa Lubochnia ujęto w uchwale nr VII/32/11 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Lubochnia na rok 2011, na mocy której uzupełniono załącznik dotyczący Planu wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego, nie zmieniając sumy wydatków funduszu sołeckiego 141.559,00 zł. Wydatki poniesione w celu realizacji przedsięwzięcia wynikającego z wniosku sołectwa Lubochnia ujęto we wniosku o zwrot skierowany do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. Uchwała nr VII/32/11 z dnia 28 marca 2011 roku wraz z załącznikiem nr 1 stanowią akta kontroli strony 420-423. Wydatkowanie środków funduszu sołeckiego w 2011 roku
Dokonano kontroli wydatków poniesionych wyłącznie w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok i zawartych w kwocie wydatków zrealizowanych w ramach funduszu sołeckiego w sprawozdaniu Rb-28S, która łącznie wynosiła 106.346,15 zł. Celem kontroli sprawdzono ponoszone wydatki na rzecz następujących sołectw: 1. Kochanów na kwotę 6.432,00 zł i Nowy Olszowiec na kwotę 10.585,00 zł. Wydatki poniesione w celu budowy kanalizacji sanitarnej w miejscowościach Nowy Olszowiec, Kochanów I etap. Wydatek potwierdzono fakturą VAT Nr 03/04/030/2011 na kwotę brutto 127.000,37 zł. Faktura dokumentująca wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego sołectw Kochanów i Nowy Olszowiec w 2011 roku stanowi akta kontroli strony 424-425. Wydruk potwierdzający poniesiony wydatek Gminy tytułem funduszu sołeckiego sołectw Kochanów i Nowy Olszowiec stanowi akta kontroli strony 426. 2. Glinnik na kwotę 15.398,00 zł. Wydatki poniesione w celu dobudowy pomieszczenia socjalnego w OSP w Glinniku. Wydatek potwierdzono fakturami VAT: - 463/11/11 z dnia 7 listopada 2011 roku na kwotę 2.324,70 zł brutto, - 76/2011 z dnia 18 listopada 2011 roku na kwotę 1.378,58 zł brutto,
______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- VAT/F/5057/11 z dnia 24 listopada 2011 roku na kwotę 11.497,18 zł brutto, - FAG/5516/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku na kwotę 208,46 zł brutto (w tym środki własne budżetu 10,92 zł), Faktury dokumentujące wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego sołectwa Glinnik w 2011 roku stanowią akta kontroli strony 427-435. Wydruki potwierdzające ponoszone wydatki Gminy tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Glinnik stanowią akta kontroli strony 436-440.
3. Lubochnia na kwotę 18.978,00 zł. Wydatki poniesione w celu zakupu doposażenia do budynku LKS w Lubochni. Wydatek potwierdzono fakturami VAT: - 329/11/F z dnia 20 grudnia 2011 roku na kwotę 2.899,96 zł brutto, - 17/2011 z dnia 27 grudnia 2011 roku na kwotę 4.350,00 zł brutto, - 6037/2011 z dnia 9 grudnia 2011 roku na kwotę 3.978,44 zł brutto, - 72/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku na kwotę 3.198,00 zł brutto, - 75/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku na kwotę 1.107,00 zł brutto(w tym środki własne budżetu 985,33 zł), - 647/12/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku na kwotę 1.240,00 zł brutto, - 153 z dnia 29 grudnia 2011 roku na kwotę 298,00 zł brutto, - 855/MAG/12/2011 z dnia 9 grudnia 2011 roku na kwotę 2.028,27 zł brutto. Faktury dokumentujące wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego sołectwa Lubochnia w 2011 roku stanowią akta kontroli strony 441-456. Wydruki potwierdzające ponoszone wydatki Gminy tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Lubochnia stanowią akta kontroli strony 457-462. 4. Małecz na kwotę 14.461,00 zł, 5. Brenica na kwotę 14.078,00 zł, 6. Emilianów na kwotę 9.115,00 zł. Wyżej wymienione zakupy opłacono w 2011 roku. Suma skontrolowanych wydatków wynosiła 89.047,00 zł. Ponadto stwierdzono brak realizacji wniosku sołectw Dębniak i Marianka. W przypadku sołectwa Dębniak wniosek dotyczył zakupu gruntów w miejscowości Dębniak pod boisko sportowe i plac zabaw dla dzieci. Wniosek nie został zrealizowany z uwagi na brak osób zainteresowanych sprzedażą Gminie Lubochnia gruntów. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 6 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Dębniak w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi załącznik nr 64 do protokołu kontroli. Wniosek sołectwa Marianka dotyczący montażu lamp oświetleniowych nie został zrealizowany z uwagi na zbyt wąski pas drogowy uniemożliwiający realizację wskazanego we wniosku zadania. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 6 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Marianka w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi załącznik nr 65 do protokołu kontroli. Faktury zakupu zawierały podziałki klasyfikacji budżetowej. Dekretacja księgowa odbywała się na odpowiednich kontach ewidencji księgowej. Prowadzona ewidencja pozwalała na wyodrębnienie wydatków prowadzonych w ramach funduszu sołeckiego i wprowadzenie ich do sprawozdania Rb-28S. Faktury pod względem merytorycznym opisywane były przez właściwych pracowników komórek organizacyjnych Urzędu Gminy. Akceptacji wydatku jako poniesionego w ramach funduszu sołeckiego dokonywał Skarbnik Gminy. Powyższe wydatki były realizowane w ramach funduszu sołeckiego i ujęte zostały w kwocie wydatków funduszu we wniosku do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. Test nr 4 zawierający podsumowanie ponoszonych wydatków tytułem funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi załącznik nr 66 do protokołu kontroli.
Wniosek o zwrot składany do Urzędu Wojewódzkiego w 2012 roku
______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łączna kwota środków realizowanych na podstawie wniosków sołectw wyniosła w 2011 roku 106.346,15 zł. Pismem z dnia 16 maja 2012 roku Wójt Gminy Lubochnia złożył wniosek o zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego za 2011 rok. Do wniosku załączono następujące dokumenty: - Informację o przeznaczeniu środków wydatkowanych w 2010 roku w ramach funduszu sołeckiego z podziałem na sołectwa, - kserokopię uchwały Nr LIV/245/10 Rady Gminy Lubochnia z dnia 31 marca 2010 roku, w której Rada Gminy wyraziła zgodę na wyodrębnienie w budżecie gminy na 2011r. funduszu sołeckiego, - kserokopię uchwały Nr VII/32/11 Rady Gminy Lubochnia z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Lubochnia na rok 2011, w której wyodrębniono w załączniku nr 1 kwotę wydatków na fundusz sołecki, - pismo z zestawieniem wnioskowanych kwot zwrotu dla poszczególnych gmin części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku. -wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego zgodny ze wzorem rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 2010 roku (Dz. U. z 2010 roku, Nr 21, poz. 106). - Sprawozdanie Rb-28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. Wniosek zawierał prawidłowo obliczoną kwotę bazową. Wniosek zawierał kwotę do zwrotu z budżetu państwa w wysokości 106.346,15 zł x 30% = 31.903,85 zł. Kwota do zwrotu zawierała wydatki sołectw, które z uwagi na błędy we wnioskach nie powinny być realizowane ze środków funduszu sołeckiego i tym samym ujęte we wniosku o zwrot do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, były to: - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Glinnik na kwotę 15.398,00 zł, -wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Lubochnia na kwotę 18.978,00 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Kochanów na kwotę 6.432,00 zł, - wydatki tytułem funduszu sołeckiego sołectwa Nowy Olszowiec na kwotę 10.585,00 zł. Suma wydatków, które nie powinny być zgłoszone w piśmie o zwrot do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego wynosi 51.393,00 zł. Kwota dotacji pobranej przez Gminę Lubochnia w wysokości wyższej niż należna w 2011 roku wynosi zatem 15.417,90 zł. Wysokość poniesionych wydatków we wniosku o zwrot z uwagi na nieprawidłowości wskazane w protokole kontroli powinna wynieść zatem: (106.346,15 zł - 51.393,00) zł x 30% = 54.953,15 x 30%= 16.485,94 zł. Podsumowanie danych ogólnych dotyczących funduszu realizowanego w 2011 roku stanowi zestawienie nr 1. Zestawienie nr 1 zawierające dane ogólne dotyczące funduszu realizowanego w 2011 roku stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli. Podsumowanie składanego wniosku o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi test nr 5. Test nr 5 stanowiący podsumowanie wniosku składanego do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego o zwrot z budżetu państwa części wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku stanowi załącznik nr 68 do protokołu kontroli.
______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Korespondencja z Łódzkim Urzędem Wojewódzkim w sprawie wniosku o zwrot z budżetu części wydatków poniesionych w ramach funduszu w 2011 roku stanowi akta kontroli strony 463-479.
XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera …... ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod pozycją .../2012. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Tadeusz Józwik – Wójt Gminy 2. Monika Kuta – Skarbnik Gminy 3. Paweł Sputowski - p.o. Kierownika ZUK 4. Monika Klimek – inspektor 5. Anna Bigos – podinspektor 6. Dominika Marja ńska – inspektor 7. Agnieszka Wojtalewicz –Marek – inspektor 8. Mirosława Polus – inspektor 9. Joanna Mali ńska - inspektor 10. Gabriela Miko – inspektor ds. obywatelskich i ewidencji
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Wyja śnienie p.o. kierownika ZUK z dnia 14 stycznia 2013 roku. 2. Informacja o odbytych szkoleniach dotycz ąca 2011 roku oraz test dotycz ący wewn ętrznych procedur kontrolnych. 3. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie zaci ągania zobowi ąza ń na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych zobowi ąza ń z tytułu po życzki i kredytów oraz emisji papierów warto ściowych . 4. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie udzielana por ęcze ń i gwarancji. 5. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie emisji papierów warto ściowych. 6. Wyja śnienie Skarbnika Gminy z dnia 28 grudnia 2012 roku. 7. Test do kontroli prawidłowo ści prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201. 8. Informacja Skarbnik Gminy Lubochnia. 9. Protokół z kontroli kasy. 10. Testy kontrolne – podatek od nieruchomo ści. 11. Testy kontrolne – podatek od środków transportowych. 12. Tabele nr 1, 2 i 3 – czynno ści windykacyjne w podatku od nieruchomo ści i w podatku od środków transportowych. 13. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 5 lutego 2013 roku. 14. Informacja inspektora Marii Ciodyk w sprawie sprzeda ży nieruchomo ści i lokali. 15. Informacja inspektora Marii Ciodyk w sprawie dochodów z tytułu trwałego zarz ądu i użytkowania. 16. Informacja inspektora Marii Ciodyk w sprawie oddawania nieruchomo ści w trwały zarz ąd, użytkowanie i u żytkowanie wieczyste.. 17. Stan zaległo ści na dzie ń 31 grudnia 2011 roku z tytułu u żytkowania wieczystego – Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” w likwidacji.
______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
18. Wyliczenie stanu zaległo ści w podatku od nieruchomo ści zabezpieczonych hipotek ą przymusow ą sporz ądzone przez podinspektora Ann ę Bigos. 19. Wyliczenie poprawnego stanu zaległo ści w podatku od nieruchomo ści wraz z kwot ą odsetek sporz ądzone przez inspektora A.Bigos. 20. Wyja śnienie inspektora Moniki Klimek. 21. Wyja śnienie Skarbnik w sprawie podj ęcia uchwały z naruszeniem obowi ązuj ącego terminu. 22. O świadczenie Skarbnik w sprawie nieponoszenia kosztów z tytułu podró ży słu żbowych radnych Gminy Lubochnia. 23. O świadczenie Skarbnik w sprawie udzielonej dotacji dla Zakładu Usług Komunalnych. 24. Wyja śnienie p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych w sprawie wyboru oferty. 25. Dane dotycz ące badanego zadania inwestycyjnego – „Budowa wielofunkcyjnego boiska sportowego we wsi Luboszewy”. 26. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 10 grudnia 2012 roku wraz z zał ącznikami. 27. Wykaz warto ści pozostałych środków trwałych oraz warto ści niematerialnych i prawnych za 2011 rok sporz ądzony przez inspektora Zofi ę Wójcik. 28. Zestawienie stanu środków trwałych i warto ści niematerialnych i prawnych na dzie ń 31 grudnia 2011 roku wraz z warto ści ą umorzenia na koniec 2011 roku. 29. Wyja śnienie Skarbnika Gminy z dnia 16 stycznia 2013 roku w sprawie uj ęcia w ewidencji konta 020 programu Broker Integracyjny. 30. Wyja śnienie inspektora Anny Kryczka z dnia 17 stycznia 2013 roku. 31. Testy kontrolne dotycz ące ewidencji maj ątku. 32. Wyja śnienie Skarbnika dotycz ące nieprawidłowo ści w wypłacie dodatku uzupełniaj ącego dla nauczycieli mianowanych. 33. O świadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 4 grudnia 2012 roku o sposobach informowania sołtysów o wysoko ści środków do dyspozycji tytułem funduszu sołeckiego w 2010 roku. 34. Test nr 1 zawieraj ący szczegóły dotycz ące ustalenia wysoko ści funduszu sołeckiego na 2010 rok. 35. O świadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia o niepowierzeniu obowi ązków w zakresie weryfikacji wniosków sołectw przez Wójta Gminy Lubochnia innemu pracownikowi jednostki. 36. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Brenica w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 37. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Glinnik w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 38. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Lubochnia w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 39. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Lubochnia Górki w ramach funduszu sołeckiego na 2010. 40. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Lubochnia Dworska w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 41. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Luboszewy w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 42. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Małecz w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok.
______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
43. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Nowy Jasie ń w ramach funduszu sołeckiego na 2010 rok. 44. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia z dnia 7 grudnia 2012 roku o przyczynach przyj ęcia wniosków, które powinny by ć odrzucone w 2009 roku. 45. O świadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 5 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Nowy Glinnik. 46. O świadczenie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 5 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Lubochnia Dworska. 47. Test nr 4 zawieraj ący podsumowanie ponoszonych wydatków tytułem funduszu sołeckiego w 2010 roku. 48. Zestawienie nr 1 zawieraj ące dane ogólne dotycz ące funduszu realizowanego w 2010 roku. 49. Test nr 5 stanowi ący podsumowanie wniosku składanego do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego o zwrot z bud żetu pa ństwa cz ęś ci wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2010 roku. 50. Test nr 1 zawieraj ący szczegóły dotycz ące ustalenia wysoko ści funduszu sołeckiego na 2011 rok. 51. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Małecz w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 52. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowość zło żonego wniosku sołectwa Kochanów w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 53. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Emilianów w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 54. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Lubochnia w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 55. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Brenica w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 56. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Glinnik w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 57. Test nr 2 wykazuj ący prawidłowo ść zło żonego wniosku sołectwa Nowy Olszowiec w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 58.O świadczenie Wójta Gminy Lubochnia z dnia 7 grudnia 2012 roku o przyczynach przyj ęcia wniosków, które powinny by ć odrzucone w 2010 roku. 59. O świadczenie Wójta Gminy Lubochnia w sprawie przyczyn odrzucenia wniosku sołectwa Henryków. 60. Test nr 3 wykazuj ący prawidłowo ść odrzucenia wniosku sołectwa Henryków w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 61. Test nr 3 wykazuj ący prawidłowo ść odrzucenia wniosku sołectwa Lubochnia Górki w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 62. Oświadczenie Wójta Gminy Lubochnia w sprawie przyczyn odrzucenia wniosku sołectwa Lubochenek. 63. Test nr 3 wykazuj ący prawidłowo ść odrzucenia wniosku sołectwa Lubochenek w ramach funduszu sołeckiego na 2011 rok. 64. Wyja śnienie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 6 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa D ębniak w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku.
______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
65. Wyja śnienie Skarbnik Gminy Lubochnia z dnia 6 grudnia 2012 roku w sprawie braku realizacji wniosku sołectwa Marianka w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku. 66. Test nr 4 zawieraj ący podsumowanie ponoszonych wydatków tytułem funduszu sołeckiego w 2011 roku. 67. Zestawienie nr 1 zawieraj ące dane ogólne dotycz ące funduszu realizowanego w 2011 roku. 68. Test nr 5 stanowi ący podsumowanie wniosku składanego do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego o zwrot z bud żetu pa ństwa cz ęś ci wydatków poniesionych w ramach funduszu sołeckiego w 2011 roku. 69. Wykaz akt kontroli.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 5 marca 2013 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Lubochni. Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (Wanda Jeziorska)
...... (Wioletta Zubowicz)
...... (Łukasz Turek)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUBOCHNIA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
______148