REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Wierzchlas
22 grudnia 2008 – 7 kwietnia Termin kontroli: 2009 rok
Kontroluj ący Starszy inspektor – Dorota Ryl (imi ę, nazwisko, Inspektor – Beata Tomkowska stanowisko słu Ŝbowe ):
Okres obj ęty kontrol ą 2007 i 2008 rok
WK 601-1/84/2008 z dnia 8 Numer i data upowa Ŝnienia: grudnia 2008 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Wierzchlas leŜy w południowo wschodniej części powiatu wieluńskiego. Zajmuje powierzchnię 11 920 ha i liczy 6,7 tys. mieszkańców. Na gminę składa się 17 miejscowości skupionych w 15 sołectwach. Urząd Gminy w Wierzchlesie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 000552018. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej 823 10 13 631 nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Wieluniu. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Wierzchlesie ul. Szkolna 7. Kontrola przeprowadzana w jednostce przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi ma charakter kontroli kompleksowej.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy w Wierzchlesie jest Pan Artur Piosczek, wybrany uchwałą nr I/2/2006 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 28 listopada 2006 roku.
Wójt, zast ępca wójta Wójtem Gminy Wierzchlas jest Pan Krzysztof Wojciech Bednarek, wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 26 listopada 2006 roku, który w poprzedniej kadencji równieŜ pełnił funkcję Wójta Gminy Wierzchlas. Nie został powołany zastępca Wójta Gminy.
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Wierzchlas jest Pani Teresa Nowak, powołana na to stanowisko uchwałą nr IV/32/90 Rady Gminy w Wierzchlesie z dnia 17 marca 1990 roku.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Wierzchlas jest Pan Leszek Gierczyk, powołany na to stanowisko uchwałą nr XXI/222/2001 Rady Gminy w Wierzchlesie z dnia 23 listopada 2001 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNO -ORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI
Według uchwały nr XXVI/143/2009 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 9 marca 2009 roku w sprawie zmiany w Statucie Gminy Wierzchlas, (statut uchwalony uchwałą nr II/4/02
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rady Gminy Wierzchlas z dnia 2 grudnia 2002 roku), zgodnie z załącznikiem nr 1 do przedmiotowej uchwały w Gminie Wierzchlas funkcjonuje 12 jednostek organizacyjnych: 1. Publiczna Szkoła Podstawowa w Kraszkowicach, 2. Publiczna Szkoła Podstawowa w Mierzycach, 3. Publiczna Szkoła Podstawowa w Strugach, 4. Publiczna Szkoła Podstawowa w Łaszewie, 5. Publiczna Szkoła Podstawowa w Toporowie, 6. Publiczna Szkoła Podstawowa w Wierzchlesie, 7. Publiczne Gimnazjum w Mierzycach, 8. Publiczne Gimnazjum w Wierzchlesie, 9. Publiczne Przedszkole w Kraszkowicach, 10. Publiczne Przedszkole w Mierzycach, 11. Publiczne Przedszkole w Wierzchlesie z oddziałami przedszkolnymi w Strugach i Toporowie, 12. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. Gminna Biblioteka Publiczna w Wierzchlesie z filiami w Mierzycach i Kraszkowicach funkcjonuje jako samorządowa instytucja kultury, a pozostałe jednostki organizacyjne jako jednostki budŜetowe. Przedmiotowa instytucja kultury została wpisana do Gminnego Rejestru Instytucji Kultury utworzonego zarządzeniem nr 19/2006 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 1 lipca 2006 roku.
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy W okresie objętym kontrolą Gmina Wierzchlas działała w oparciu o Statut uchwalony przez Radę Gminy w Wierzchlesie uchwałą nr II/4/02 z dnia 2 grudnia 2002 roku (opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 27 z 2003 roku poz. 293).
Regulamin organizacyjny urz ędu
Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Wierzchlas wprowadzony został zarządzeniem nr 20/2004 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 1 grudnia 2004 roku. Stanowi on załącznik do tego zarządzenia. Zmiany do regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Wierzchlas wprowadzono następującymi zarządzeniami: zarządzeniem nr 5/2007 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 6 marca 2007 roku, zarządzeniem nr 29/2008 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 18 czerwca 2008 roku.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Wierzchlas określiła zasady nabycia, zbycia i obciąŜenia nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata w uchwale nr XIII/78/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 30 stycznia 2008 roku. Wcześniej obowiązywała uchwała nr XXVIII/214/2006 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 28 kwietnia 2006 roku w sprawie zasad nabycia, zbycia i obciąŜenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł W kontrolowanej jednostce, do czasu niniejszej kontroli nie opracowano instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł – stosownie do wymogu wynikającego z art. 15a ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153 poz. 1505 ze zm.).
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Do ustalenia procedur kontroli finansowej zobowiązywał kierownika jednostki od dnia 1 stycznia 2006 roku art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 ze zmianami). Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce w 2008 roku unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej zawarte były głównie w następujących uregulowaniach wewnętrznych: zarządzeniu nr 3/2002 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 1 marca 2002 roku w sprawie regulaminu kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Wierzchlas, zarządzeniu nr 12/2001 Wójta Gminy Wierzchlas (brak z dnia) w sprawie regulaminu kontroli wewnętrznej, ─ instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych wprowadzonej do zastosowania zarządzeniem nr 15/2002 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 grudnia 2002 roku, ─ zarządzeniu nr 48/2006 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości, ─ zarządzeniu nr 34/2006 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 października 2006 roku w sprawie zakładowego planu kont, ─ instrukcji inwentaryzacyjnej i kasowej wprowadzonej do zastosowania zarządzeniem nr 16 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 grudnia 2002 roku.
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zbadano zakresy obowiązków: Teresy Nowak – Skarbnika Gminy, Marioli Duszyńskiej – inspektora w referacie finansowym, BoŜeny Bąk – inspektora w referacie finansowym, Ludmiły Wypych – samodzielnego referenta w referacie finansowym. W toku analizy zapisów w wyszczególnionych powyŜej unormowaniach wewnętrznych oraz zakresów obowiązków wybranych pracowników ustalono: zadania określone w Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy w Wierzchlesie dla poszczególnych stanowisk mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników, ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności w pracy, jednak w dwóch przypadkach stwierdzono, Ŝe w zakresie obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 28 lutego 1996 roku określonego dla Marioli Duszyńskiej uwzględniono zapis o zastępstwie Haliny Jacaszek pełniącej funkcję inspektora, która z dniem 31 grudnia 2003 roku rozwiązała stosunek pracy z Wójtem Gminy Wierzchlas w związku z przejściem na emeryturę. RównieŜ w zakresie obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 30 grudnia 2003 roku, określonego dla Ludmiły Wypych, zobowiązano wskazanego pracownika do zastępstwa ElŜbiety Nonckiewicz pełniącej funkcję inspektora, która z dniem 27 czerwca 2008 roku równieŜ przeszła na emeryturę. Opisana sytuacja wskazuje na nieaktualne zakresy obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności w zakresie opisanym powyŜej w stosunku do wskazanych pracownic kontrolowanej jednostki. W regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Wierzchlas, ustalonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 20/2004 z dnia 1 grudnia 2004 roku w § 19 wskazano, Ŝe opracowywanie zakresów czynności dla poszczególnych stanowisk naleŜy do obowiązków Sekretarza Gminy. Kontrolę funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Gminie Wierzchlas przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli . W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe dokumenty finansowo księgowe mają określoną procedurę obiegu i kontroli, unormowania wewnętrzne określone są w instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów finansowo księgowych opracowanej dla Urzędu Gminy Wierzchlas. Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej zbadano przy tematyce inwestycje.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych W kontrolowanym okresie tj. od 2007 roku do 2008 roku Wójt Gminy Wierzchlas dokonywał kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki sektora finansów publicznych realizacji przyjętych procedur wewnętrznej kontroli. PowyŜszy obowiązek wynikał z art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym kontrola realizacji ww. procedur winna obejmować w kaŜdym roku co najmniej 5 % wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Obowiązek prowadzenia kontroli finansowej w jednostkach organizacyjnych określony został równieŜ w przepisach wewnętrznych Gminy Wierzchlas, gdzie w punkcie IV
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Regulaminu kontroli finansowej, wprowadzonym Zarządzeniem nr 3/2002 Wójta Gminy z dnia 1 marca 2002 roku zapisano, iŜ kontrola finansowa jednostek organizacyjnych Gminy oraz jednostek prowadzonych przez Gminę Wierzchlas dokonywana jest na zasadach i trybie określonym w przedmiotowym regulaminie z uwzględnieniem specyfikacji organizacyjnej tych jednostek. Przedstawiono kontrolującym udokumentowania na tą okoliczność w postaci protokołów sporządzonych przez kontrolującą – Skarbnika Gminy Teresę Nowak po przeprowadzonych kontrolach gospodarki finansowej. Testy kontrolne dotyczące prawidłowości przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie sprawowania wewnętrznej kontroli finansowej obejmującej przestrzeganie procedur kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych oraz dokonywania wydatków stanowią załącznik nr 1 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli ustalono, co następuje: Gmina Wierzchlas posiada 13 jednostek organizacyjnych i nadzorowanych. W badanym okresie skontrolowano na podstawie art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych wszystkie jednostki. Kontrole w jednostkach organizacyjnych przeprowadził Skarbnik Gminy w ramach stosunku pracy, na podstawie upowaŜnienia wydanego przez Wójta Gminy Wierzchlas. Nie opracowano planów kontroli, w których zawarto by tematykę, cel i termin kontroli oraz podmiot podlegający kontroli. Z przeprowadzanych kontroli sporządzana była dokumentacja w formie protokołu z kontroli. W 2007 roku przeprowadzono kontrolę w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Wierzchlesie. Zakres kontroli obejmował obsługę finansowo księgową zadań realizowanych przez wyŜej wskazaną jednostkę organizacyjną, bez wskazania okresu kontroli. Protokół z przedmiotowej kontroli sporządzono w dniu 15 listopada 2007 roku. W 2008 roku przeprowadzono kontrolę w Gminnej Bibliotece Publicznej w Wierzchlesie. Kontroli poddano sprawdzenie wykorzystania dotacji przekazanej z Gminy Wierzchlas oraz z Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego w Warszawie na łączną kwotę 139.300,00 zł. Protokół z przedmiotowej kontroli sporządzono w dniu 23 grudnia 2008 roku. W związku z przeprowadzonymi kontrolami nie wydawano zaleceń. Biorąc pod uwagę fakt, iŜ Urząd Gminy Wierzchlas zajmuje się prowadzeniem obsługi finansowo księgowej dla jednostek oświatowych funkcjonujących w Gminie Wierzchlas, kontrola finansowa prowadzona była na bieŜąco poprzez składanie podpisu na dokumentach stanowiących podstawę dokonywania wydatków przez wskazane jednostki organizacyjne przez Skarbnika Gminy. Dokumenty stanowiące podstawę dokonania wydatków jednostek oświatowych zatwierdzane były do wypłaty przez Wójta Gminy. Ustalenia kontroli Praktyka przyjęta przez kontrolowaną jednostkę, polegająca na zatwierdzaniu do wypłaty przez Wójta Gminy dokumentów stanowiących podstawę do dokonania wydatku przez jednostki oświatowe prowadzone przez Gminę sprzeczna była z postanowieniami ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty /tekst jednolity z 2004 roku Dz. U. nr 256 poz. 2572 ze zm./
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zawartymi w art. 39 ust. 5. Zgodnie z normą prawną zawartą w ww. przepisie dyrektor szkoły lub placówki oświatowej dysponuje środkami określonymi w planie finansowym szkoły lub placówki zaopiniowanym przez radę szkoły lub placówki i ponosi odpowiedzialność za ich prawidłowe wykorzystanie.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej została przeprowadzona w dniach od 28 grudnia 2004 roku do 18 marca 2005 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Kazimierę Kortę i Joannę Ostopinkę. W wystąpieniu pokontrolnym nr WK 602/23/2005 z dnia 4 maja 2005 roku skierowanym do Wójta Gminy Krzysztofa Bednarka, przekazano 33 wnioski pokontrolne. Informację o sposobie wykonania zaleceń Wójt Gminy przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w piśmie z dnia 1 czerwca 2005 roku znak: Fn.B 0717/17/05.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2007 - 2008 W okresie objętym kontrolą w kontrolowanej jednostce przeprowadzone zostały następujące kontrole: przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi kontrola problemowa dotycząca prawidłowości wykorzystania dotacji w kwocie 200.000,00 zł z rezerwy celowej przekazanej z budŜetu państwa na usunięcie skutków klęsk Ŝywiołowych. Kontrola przeprowadzona została w okresie od 9 maja do 24 maja 2007 roku. W wyniku czynności kontrolnych nieprawidłowości nie stwierdzono.
6. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - 2008 rok W okresie objętym kontrolą Gmina Wierzchlas nie zaciągała kredytów i poŜyczek.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Kontrolowana jednostka nie zaciągała zobowiązań na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art. 82 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Badana jednostka samorządu terytorialnego nie zaciągała kredytów i poŜyczek na spłatę wcześnie zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz kredytów i poŜyczek.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
Kontrolowana jednostka nie zaciągała kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego.
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2006 - 2008 rok W kontrolowanym okresie badana jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery warto ściowe Przedmiotowa jednostka samorządu terytorialnego na przełomie 2007 – 2008 roku nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Wierzchlas w okresie objętym kontrolą nie posiadała akcji oraz udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2008 rok
Na dzień 30 czerwca 2008 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku W 2008 roku przedmiotowa jednostka samorządu terytorialnego nie posiadała zadłuŜenia.
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po Ŝyczek
W badanym okresie Gmina Wierzchlas nie dokonywała spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
7. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Kontrolowana jednostka określiła zasady (politykę) rachunkowości w zarządzeniu nr 48/2006 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości. W wyŜej wymienionych opracowaniach określono między innymi:
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych załącznik nr 1, - metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego – załącznik nr 2, - sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym między innymi zakładowego planu kont i wykazu ksiąg pomocniczych załącznik nr 3a wraz z opisem systemu przetwarzania danych – systemu informatycznego – załącznik nr 3b, - opis systemu słuŜącego ochronie danych – systemu informatycznego – załącznik nr 4. Opracowana i stosowana w jednostce kontrolowanej dokumentacja, opisująca system prowadzenia rachunkowości, spełnia wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zmianami), w szczególności art. 10 cytowanej ustawy.
8. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Urząd Gminy w Wierzchlesie prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu) oraz Urzędu jako jednostki budŜetowej. Kontrola wykazała, iŜ jednostki organizacyjne (szkoły i przedszkola), dla których Gmina prowadzi obsługę finansowo księgową nie sporządzały jednostkowych sprawozdań finansowych . Kontrolujące stwierdziły ponadto, iŜ księgi rachunkowe nie były wyodrębnione dla poszczególnych oświatowych jednostek budŜetowych. Prowadzenie wspólnie urządzeń księgowych dla wszystkich jednostek dziennik, księgi głównej, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych dla Urzędu Gminy i wyŜej wymienionych jednostek organizacyjnych Gminy stanowiło naruszenie art. 4 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz.U. nr 76 poz. 694 ze zm.). Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w wyŜej wskazanych przepisach prawa, jednostki obowiązane są prowadzić odrębne księgi rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z jednostek. Art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości określa, Ŝe przepisy tejŜe ustawy stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej gmin, powiatów, województw i ich związków, a takŜe państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budŜetowych, gospodarstw pomocniczych i zakładów budŜetowych. Ewidencja księgowa urzędu jako jednostki budŜetowej oraz budŜetu (organu) syntetycznie i analitycznie prowadzona jest w systemie nośników informatycznych zintegrowanego systemu informatycznego dla administracji, produkcji firmy Groszek – U.I. INFO SYSTEM, Roman i Tadeusz Groszek s. c, są to systemy: podatki, księgowość zobowiązań, budŜet, przelewy i płace. Księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem programów komputerowych: BudŜet, Podatki, Księgowość zobowiązań i Woda. Techniką ręczną prowadzona jest: ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) przy uŜyciu ksiąg inwentarzowych,
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewidencja analityczna środków trwałych (konto 013) przy uŜyciu ksiąg inwentarzowych, ewidencja materiałów /konto 310/ kartoteki, wymiar i księgowość podatków od osób prawnych, ewidencja analityczna do konta 101 Kasa ewidencję stanowią raporty kasowe, wymiar i księgowość podatku od środków transportowych do 2007 roku, od 2008 roku w systemie informatycznym. W zakresie księgowości podatkowej i wymiaru, na nośnikach informatycznych w systemie Groszek s. c. z Legionowa utrwalane są następujące operacje finansowe: wymiar i księgowość podatku leśnego, podatku rolnego, podatku od nieruchomości osób fizycznych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego, księgowanie indywidualnych wpłat sołectw, kontokwitariusze łącznego zobowiązania pienięŜnego odrębnie dla kaŜdego sołectwa, wystawianie upomnień, wystawianie tytułów wykonawczych. Stwierdzono kompletność stosowanych urządzeń księgowych dla organu i jednostki, wyszczególnionych w art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76 poz. 694 ze zm). Sprawdzono prawidłowość dokonywania zapisów księgowych, jako próbę przyjęto dowody księgowe z miesiąca lipca 2008 roku (tj. 379 dowody księgowe, obejmujące 661 zapisów księgowych, dowody księgowe od numeru 4640 do numeru 5301). Ustalenia zawarto w poniŜszym teście: ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓW 1 Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego określone przez ustawę z x 661 dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy). 2 Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem merytorycznym, zgodnie z x 379 obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej. 3 Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone x 661 w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4 Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w x 661 sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy o rachunkowości). 5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg X 661 rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowości). 6 Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których x 379 ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowości). 7 Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi głównej) uporządkowane były chronologicznie x 379 (art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowości). 8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 x X i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości). 10 Czy do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie x X sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości) 1. 12 Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli przez głównego księgowego (ustawa o finansach x 379 publicznych).
Kontrolą objęto równieŜ dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe, sprawdzono wyciąg bankowy nr 95/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku i wyciąg bankowy nr 96/2008 z dnia 1 lipca 2008 roku oraz wyciąg bankowy nr 195/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku, w wyniku kontroli ustalono: Saldo początkowe rachunku bieŜącego jednostki na dzień 30 czerwca 2007 roku zgodnie z wb. nr 95/2008 wynosiło 962.723,78 zł, tego dnia dokonano operacji na rachunku, które miały wpływ na zmniejszenie stanu środków o kwotę 200.979,02 zł, m. in.:– zapłacono za serwis kotła centralnego ogrzewania – 3.264,72 zł, dokonano przelewu opłaty za wywóz odpadów komunalnych w m cu czerwcu 2008 roku – 1.530,14 zł, za konserwację oświetlenia ulicznego na terenie Gminy Wierzchlas w m cu czerwcu 2008 roku – 3.659,02 zł. Po dokonanych operacjach saldo końcowe na dzień 30 czerwca 2008 roku wynosiło 761.744,76 zł. Saldo początkowe rachunku na dzień 1 lipca 2007 roku wyciągu bankowego nr 96/2008 wynosiło 761.744,76 zł i było zgodne z saldem końcowym wynikającym z wyciągu bankowego nr 95/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku. Saldo początkowe rachunku na dzień 31 grudnia 2007 roku zgodnie z wyciągiem bankowym nr 195/2008, wynosiło 48.245,04 zł, rachunek tego dnia obciąŜono kwotą 48.245,04 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe wynosiło 0,00 zł. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono. Saldo końcowe wynikające z wyciągu bankowego nr 195/2008 porównano z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 1 z dnia 2 stycznia 2009 roku, rozbieŜności nie stwierdzono.
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WyŜej wskazane salda i obroty wynikające z wyciągów bankowych znalazły odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 130 – rachunek bankowy. Ponadto zbadano zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2008 roku, a dotyczyła stycznia 2009 roku w wyniku sprawdzenia ustalono: subwencja oświatowa w kwocie 366.010,00 zł wpłynęła w dniu 22 grudnia 2008 roku, operację ujęto na kontach Ma 909 – rozliczenia międzyokresowe i Wn 133 – rachunek budŜetu; dnia 2 stycznia 2009 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej na konto Ma 901 dochody budŜetu i konto Wn 909 rozliczenia międzyokresowe na podstawie polecenia księgowego (dowód księgowy numer 1/1). Księgowania zgodne z obowiązującymi unormowaniami wewnętrznymi jednostki kontrolowanej.
9. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2008, sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych Rb 28S za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku, bilans z wykonania budŜetu na dzień 31 grudnia 2008 roku, bilans zbiorczy jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2008 roku. Według bilansu z wykonania budŜetu Gminy Wierzchlas sporządzonego na dzień 31 grudnia 2008 roku zobowiązania według tytułów wynosiły: finansowe – 0,00 zł wobec budŜetów – 0,00 zł pozostałe zobowiązania – 252,36 zł Sprawdzono stan środków pienięŜnych na koniec roku i porównano z danymi wykazanymi w bilansie w pozycji Aktywa I – Środki pienięŜne. W wyniku sprawdzenia ustalono, iŜ w bilansie wykazano stan środków pienięŜnych na koniec roku w kwocie 2.196.184,05 zł, są to środki pienięŜne budŜetu. Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie z wykonania budŜetu z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych. Według bilansu Urzędu Gminy Wierzchlas na dzień 31 grudnia 2008 roku zobowiązania długoterminowe nie występowały, natomiast zobowiązania krótkoterminowe według tytułów stanowiły łącznie kwotę 439.301,69, w tym: z tytułu dostaw i usług 7.464,92 zł z tytułu ubezpieczeń społecznych 61.772,54 zł z tytułu wynagrodzeń 351.980,06 zł sumy depozytowe 14.709,52 zł rozliczenia z tytułu środków na wydatki budŜetowe i z tytułu dochodów budŜetowych 3.374,65 zł
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2008 roku: grunty o wartości 103.581,26 zł, wartość gruntów według ewidencji analitycznej – 99.116,00 zł, róŜnica 4.465,26 zł stanowiła kwotę ujętą w grupie 2 – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej a dotyczącą ujętych tam gruntów. W ewidencji księgowej konta syntetycznego 011 ujęto kwotę 103.581,26 zł.
Szczegółowy opis powstałej nieprawidłowości został uwzględniony w dalszej części protokołu. środki transportu kwota 207.151,48 zł, wskazana wartość jest zgodna ze stanem konta 011, środki pienięŜne kwota – 91.443,97 zł – środki pienięŜne na rachunkach w banku dane zgodne z saldami kont: 135 – rachunek środków Funduszu Świadczeń Socjalnych (4.602,83 zł), 135 1 – rachunek środków Gminnego Fundusz Ochrony Środowiska (72.131,62 zł) oraz 139 – inne rachunki bankowe (14.709,52 zł). Poza wskazaną nieprawidłowością dotyczącą gruntów, stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie przedmiotowej jednostki budŜetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych. Sprawdzono ponadto sprawozdanie Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za 2008 rok oraz sprawozdania RB PDP z wykonania podstawowych dochodów budŜetowych i Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2008 rok w zakresie dotyczącym skutków obniŜenia górnych stawek podatków i skutków udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków. Według sprawozdania Rb Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku w kontrolowanej jednostce nie występowały zobowiązania. Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0”. Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budŜetowych skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień sprawdzono za 2008 roku. 2008 rok W sprawozdaniu Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku i w sprawozdaniu Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2008 rok wykazano: skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 357.289,85 zł, z tego: podatek od nieruchomości – kwota – 206.877,94 zł, podatek rolny kwota 91.216,59 zł, podatek od środków transportowych kwota 59.195,32 zł.
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 15.449,84 zł, z tego: podatek od nieruchomości – kwota 14.679,84 zł, podatek rolny kwota 0,00 zł, podatek od środków transportowych kwota 770,00 zł. skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa na kwotę 19.735,40 zł, z tego: ─ rozłoŜenie na raty/odroczenie podatku od nieruchomości kwota 18.310,40 zł, ─ rozłoŜenie na raty/odroczenie podatku rolnego – kwota 1.425,00 zł, ─ umorzenie podatku od środków transportowych kwota 0,00 zł. Ustalenia kontroli: Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i wydanych na ich podstawie decyzji, deklaracji podatkowych, uchwały organu stanowiącego dotyczącej zwolnień w podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, Ŝe wyŜej wskazane kwoty skutków zostały uwzględnione w sprawozdawczości budŜetowej roku 2008 w kwotach prawidłowych. Wyjątek stanowią skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa wykazane w przedmiotowych sprawozdaniach za 2008 rok, w stosunku do podatku rolnego w kwocie 1.425,00 zł. Na podstawie analizy wydanych przez organ podatkowy decyzji o umarzaniu i odraczaniu terminu płatności podatków kontrolujące stwierdziły, iŜ w badanym okresie skutki, o których mowa wyŜej nie wystąpiły. W związku z powyŜszymi ustaleniami badana jednostka w sprawozdaniach Rb 27S i PDP sporządzonych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku nienaleŜnie wykazała w podatku rolnym od osób fizycznych skutki rozłoŜenia na raty/ odroczenia terminu płatności podatku w kwocie 1.425,00 zł.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
10.ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2007 - 2008)
Kontrolę przeprowadzono według testu stanowiącego załącznik nr 2 do protokołu kontroli . Jako próbę do kontroli wybrano dowody księgowe dotyczące grudnia 2007 roku i stycznia 2008 roku. Z ewidencji na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2008 roku wynikały zobowiązania z tytułu dostaw i usług na kwotę 7.464,92 zł. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2007 roku zawarta została w poniŜszej tabeli:
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp. Nazwa Oznaczeni Kwota Data Data Umowny Faktyczny Uwagi kontrahenta e faktury faktury wpływu ujęcia termin termin (np. faktury do faktury w zapłaty zapłaty kwota jednostki ewidencji odsetek ) 1. Rejon Nr 4.710,57 02.01.09 31.12.08 12.01.09 05.01.09 Energetyczny 70000167 Wieluń /00023/3 13 z dnia 31.12.200 8
2. Wojewódzki 1478/200 412,00 .01.09 31.12.08 21.01.09 13.01.09 Ośrodek 8 z dnia Informatyki – 31.12.200 Terenowy 8 Bank Danych w Łodzi
3. Przedsiębiorst 126/3/20 120,00 06.01.09 31.12.08 14.01.09 08.01.09 wo 08 z dnia Komunalne w 31.12.200 Wieluniu 8
4. Wydawnictwo 1073968 89,37 12.01.09 31.12.08 15.12.08 13.01.09 FORUM Sp. 01 3 R z zoo Poznań dnia 28.11.200 8
5. EKO – 142820/2 1.906,74 08.01.09 31.12.08 14.01.09 09.01.09 REGION Sp. 008/12/II zoo z dnia Bełchatów 31.12.200 8 Łącznie X 7.238,68 x x X X X Na dzień 31 grudnia 2008 roku zobowiązania z tytułu rozrachunków z kontrahentami stanowiły kwotę 7.238,68 zł, pozostała kwota 226,24 zł to zobowiązania z tytułu naliczonych a niewypłaconych delegacji pracownikom kontrolowanej jednostki. Ewidencja księgowa winna nastąpić na koncie rozliczenia z pracownikami 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami, a nie na koncie 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zgodnie z załącznikiem nr 2 stanowiącym zakładowy plan kont jednostek budŜetowych i zakładów budŜetowych, wprowadzonym do zastosowania zarządzeniem nr 34/2006 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 października 2006 roku na koncie 201 ujmuje się rozrachunki i roszczenia krajowe i zagraniczne z tytułu dostaw, robót i usług. Natomiast konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia. Ponadto w wyniku kontroli dokumentów źródłowych z grudnia 2008 i stycznia 2009 roku nie stwierdzono nie ujęcia w księgach rachunkowych na dzień 31 grudnia 2008 dowodów księgowych. W badanym okresie nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
11.ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – rozrachunki z budŜetami Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta stanowiło wartość 0,00 zł.
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono terminowość odprowadzania naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych za miesiące: styczeń, maj i listopada 2008 roku. Szczegółowe dane przedstawia poniŜsza tabela:
NaleŜność Naliczony podatek Termin Wpłaty Zaległość za płatności miesiące Kwota w zł Kwota w zł data nr dokumentu księgoweg o 1 2 3 4 5 6 7 (2 4)
Styczeń 26.559,00 20.02.08 26.559,00 29.01.08 WB 29/1 2008 rok
Maj 2008 26.703,00 20.06.09 26.703,00 29.05.08 WB 222/7 rok
Listopad 31.188,00 20.12.08 31.188,00 27.11.08 WB 602/8 2008 rok Ustalono, iŜ wyŜej wskazane kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zostały przekazane na rzecz urzędu skarbowego w prawidłowych terminach. Konto 229 – pozostałe rozrachunki publiczno prawne Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 229 wykazywało saldo Ma na kwotę 61.772,54 zł (dowód księgowy nr PK 771/1 10 oraz PK 773/1 10) stanowiące zobowiązanie z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz Fundusz Pracy stanowiących potrącenie od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2008 rok. Zgodnie z zapisami w ewidencji księgowej powyŜszą kwotę uiszczono dnia 30 stycznia 2009 roku (dowód księgowy nr WB 39/3 5) i 3 marca 2009 roku (dowód księgowy nr WB 98/2 4).
Ewidencję analityczną do konta prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań według kaŜdego z tytułów rozrachunków z budŜetem odrębnie. Sprawdzono terminowość odprowadzania naliczonych składek za miesiące: styczeń, maj i listopada 2008 roku. Prawidłowość odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy w wybranych miesiącach przedstawia poniŜsza tabela: NaleŜnoś Składki zadeklarowane Termin Wpłaty Zaległo ć za według DRA płatności ść miesiące Tytuł Kwota w zł. kwota Data nr składki dokumentu księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3 5)
Styczeń Społeczne 111.623,48 05.02.2008 111.623,48 29.01.08 WB 29/2 2008 rok Zdrowotne 30.940,70 05.02.2008 30.940,70 29.01.08 WB 29/3 Fundusz 9.642,59 05.02.2008 9.642,59 29.01.08 WB 29/4 pracy
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Maj 2008 Społeczne 109.090,38 05.06.2008 109.090,38 29.05.08 WB 222/4 rok Zdrowotne 30.529,62 05.06.2008 30.529,62 29.05.08 WB 222/5 Fundusz 9.556,83 05.06.2008 9.556,83 29.05.08 WB 222/6 pracy Listopad Społeczne 103.162,52 05.12.2008 103.162,52 27.11.08 WB 602/10 2008 rok Zdrowotne 31.161,95 05.12.2008 31.161,95 27.11.08 WB 602/9 Fundusz 9.764,11 05.12.2008 9.764,11 27.11.08 WB 602/11 pracy W wyniku kontroli dokumentów księgowych za okres styczeń, maj i listopad 2008 roku kontrolujące stwierdziły, iŜ zobowiązania wobec zakładu ubezpieczeń społecznych, w badanych miesiącach, regulowane były terminowo. Ponadto przekazywanie składek na rzecz ZUS zgodne było ze złoŜonymi w tym zakresie deklaracjami. Kontrolowana jednostka na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zmianami) nie była objęta obowiązkiem przekazywania składek na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
12.POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 –rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 231 wykazywało saldo Ma w kwocie 351.980,06 zł, która stanowiła naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników za 2008 rok wypłacone w dniu 7 stycznia 2009 roku dla pracowników urzędu (dowód księgowy nr RK 5/1) i w dniu 26 lutego 2009 roku dla pracowników oświaty (dowód księgowy nr WB 81/1 3. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 234 posiadało saldo Wn, co oznaczało stan naleŜności od pracowników kontrolowanej jednostki z tytułu udzielonych poŜyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. NaleŜności z wymienionego tytułu winny być ujmowane na koncie 240 – pozostałe rozrachunki. Zgodnie z załącznikiem nr 2 stanowiącym zakładowy plan kont jednostek budŜetowych i zakładów budŜetowych do wyŜej powołanego zarządzenia Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 października 2006 roku na stronie Wn wskazanego konta ujmuje się powstałe naleŜności z tytułu poŜyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Konto 240 – pozostałe rozrachunki Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto posiadało saldo Ma w kwocie 14.709,52 zł . Brak prowadzenia ewidencji szczegółowej do wyŜej wymienionego konta uniemoŜliwił kontrolującym ustalenie kwot zabezpieczeń, roszczeń spornych i pozostałych rozrachunków, które składały się na saldo wskazanego konta. Na podstawie opisu do konta 240 – pozostałe rozrachunki, uwzględnionego w zakładowym planie kont kontrolowanej jednostki, ewidencję analityczną
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem poszczególnych rozrachunków, roszczeń oraz zakresów działalności, z którymi są związane z jednoczesnym wskazaniem podziałki klasyfikacji budŜetowej oraz dla poszczególnych pracowników imiennie.
V. GOSPODARKA KASOWA
13.ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą kontrolą zawarto w instrukcji kasowej stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia nr 16 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 grudnia 2002 roku w sprawie instrukcji inwentaryzacyjnej i kasowej. Obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce pełni – inspektor w Referacie finansowym – Duszyńska Mariola zgodnie z zakresem obowiązków i odpowiedzialności z dnia 28 lutego 1996 roku. (…) 1 Pomieszczenie kasy jest wydzielone i zabezpieczone. Okno w pomieszczeniu zabezpieczone jest kratą. Kontrolujące ustaliły, Ŝe do kasy wpływają między innymi dochody z tytułu zobowiązań pienięŜnych, opłaty za wodę, wpływy z czynszów oraz opłaty za wydanie dowodów osobistych. Natomiast poprzez kasę Urzędu Gminy dokonywane są wydatki bieŜące, głównie z tytułu delegacji, zakupu materiałów i usług, itp. Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Wierzchlas, w kasie mogą być przechowywane: niezbędny zapas gotówki na bieŜące wydatki, gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo wydatków, gotówka pochodząca z bieŜących wpływów do kasy jednostki, gotówka przechowywana w formie depozytu, otrzymana od osób prawnych i fizycznych. Pogotowie kasowe nie zostało ustalone. Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana była na koniec kaŜdego roku kalendarzowego. Kontrolę kasy kontrolujące przeprowadziły w dniu 27 marca 2008 roku. Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
14.DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W jednostce kontrolowanej prowadzone były następujące raporty kasowe: raport dochodów budŜetowych UG
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
raport wydatków budŜetowych UG raport funduszu świadczeń socjalnych Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe: raport kasowy dochodów budŜetowych Urzędu Gminy Wierzchlas za okres od 19 do 19 marca 2008 roku o numerze 22/2008. raport kasowy wydatków Urzędu Gminy Wierzchlas za okres od 20 do 20 marca 2008 roku o numerze 24/2008. raporty kasowe wydatków budŜetowych Urzędu Gminy za miesiące czerwiec – lipiec 2008 roku o numerach od 56/08 do 60/08. Ustalenia kontroli: Udokumentowanie dochodów stanowiły dowody wpłat na kwitariuszach K 103 oraz dowody wpłaty KP. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie bankowych dowodów wpłaty. Ustalono, iŜ kasjerka odprowadzała codziennie gotówkę do banku. Na stanie kasy pozostawały niewielkie sumy, które odprowadzane były na następny dzień. Dowodem pobrania przez kasjerkę gotówki z banku jest czek załączany do raportów kasowych. Suma wynikająca z czeku wprowadzana jest do raportu kasowego po stronie przychodu, w dniu jej pobrania. Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, poleceń wyjazdu słuŜbowego, list wypłat diet, wniosków o zaliczkę itp.. Wszystkie dowody posiadały klauzule do wypłaty ze środków budŜetowych oraz zatwierdzone zostały do wypłaty przez osoby do tego upowaŜnione. Udzielanie i rozliczanie zaliczek Kontrolowana jednostka nie posiadała unormowań w zakresie udzielania i rozliczania zaliczek. Z ewidencji na koncie 234 „Rozrachunki z pracownikami” wynikało, Ŝe w 2008 roku udzielono pracownikom 10 zaliczek stałych na kwotę 3.000,00 zł. Zaliczki na wynagrodzenia nie były udzielane. Kontroli poddano rozliczenia niŜej przedstawionych kwot jednorazowych zaliczek udzielonych pracownikom kontrolowanej jednostki w 2008 roku (próba stanowiła 53,33% ogółu wartości udzielonych zaliczek we wskazanym okresie): udzielenie zaliczki stałej w kwocie 500,00 zł, zaliczka wypłacona w dniu 4 stycznia 2008 roku (nr dowodu księgowego RK 3/11), z terminem rozliczenia do dnia 20 grudnia 2008 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 4 stycznia 2008 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 30 czerwca 2008 roku na kwotę 500,00 zł (nr dowodu księgowego WB/293/11). W załączeniu do rozliczenia uwzględniono dowód wpłaty nr 3020232 z dnia 30 czerwca 2008 roku na ogólną kwotę 500,00 zł. Zaliczka podjęta w kwocie 500,00 zł, rozliczenie na kwotę 500,00 zł, do wypłaty lub zwrotu 0 zł,
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
udzielenie zaliczki stałej w kwocie 500,00 zł, zaliczka wypłacona w dniu 4 stycznia 2008 roku (nr dowodu księgowego RK 3/12), z terminem rozliczenia do dnia 20 grudnia 2008 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 4 stycznia 2008 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 23 grudnia 2008 roku na kwotę 500,00 zł (nr dowodu księgowego WB/691/1). W załączeniu do rozliczenia uwzględniono dowód wpłaty nr 7811779 z dnia 22 grudnia 2006 roku na ogólną kwotę 500,00 zł. Zaliczka podjęta w kwocie 500,00 zł, rozliczenie na kwotę 500,00 zł, do wypłaty lub zwrotu 0 zł, udzielenie zaliczki stałej w kwocie 300,00 zł, zaliczka wypłacona w dniu 4 stycznia 2008 roku (nr dowodu księgowego RK 3/14), z terminem rozliczenia do dnia 20 grudnia 2008 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 4 stycznia 2008 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 30 czerwca 2008 roku na kwotę 300,00 zł (nr dowodu księgowego WB 293/11). W załączeniu do rozliczenia uwzględniono dowód wpłaty nr 3020229 z dnia 27 czerwca 2008 roku na ogólną kwotę 530,00 zł. Zaliczka podjęta w kwocie 300,00 zł, rozliczenie na kwotę 300,00 zł, do wypłaty lub zwrotu 0 zł, udzielenie zaliczki stałej w kwocie 300,00 zł, zaliczka wypłacona w dniu 4 stycznia 2008 roku (nr dowodu księgowego RK 3/16), z terminem rozliczenia do dnia 20 grudnia 2008 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 4 stycznia 2008 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 19 grudnia 2008 roku na kwotę 300,00 zł (nr dowodu księgowego WB 683/1). W załączeniu do rozliczenia uwzględniono dowód wpłaty nr 7811760 z dnia 17 grudnia 2008 roku na ogólną kwotę 300,00 zł. Zaliczka podjęta w kwocie 300,00 zł, rozliczenie na kwotę 300,00 zł, do wypłaty lub zwrotu 0 zł.
VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK .
Dochody i przychody bud Ŝetu
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 15.134.486,40 15.530.093,29 z tego : 0,00 0,00 Dochody własne 3.296.100,00 3.722.577,68 Dotacje 3.474.825,40 3.443.954,61 z tego: 0,00 0,00 - z bud Ŝetu Wojewody 3.039.719,40 3.008.848,61 - z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) - inne dotacje 435.106,00 435.106,00
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Środki zagraniczne 0,00 0,00 Inne 0,00 0,00 Subwencja 8.363.561,00 8.363.561,00 PRZYCHODY 755.093,53 755.093,53 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po Ŝyczki 0,00 0,00 Nadwy Ŝka z lat poprzednich 755.093,53 755.093,53 Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00
Środki budŜetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na: rozdz. 01095 – 150.626,86 zł – częściowy zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych, rozdz. 75011 – 69.457,00 zł – utrzymanie administracji, rozdz. 75414 – 1.800,00 zł – koszty związane z obroną cywilną, rozdz. 80101 – 26.161,31 zł – nauka języka angielskiego w klasach I i II szkół podstawowych, rozdz. 80195 – 172.793,13 zł – koszty przygotowania zawodowego młodocianych pracowników, rozdz. 85212 – 1.950.138,37 zł – świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna oraz składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego, rozdz. 85213 – 2.582,76 zł – składki na ubezpieczenia zdrowotne, rozdz. 85214 – 68.917,43 zł składki na ubezpieczenie zdrowotne, zasiłki okresowe, zasiłki wypłacone producentom rolnym poszkodowanym w wyniku tegorocznej suszy i huraganów, rozdz. 85219 – 106.751,00 zł – utrzymanie GOPS, rozdz. 85295 – 49.581,00 zł – pomoc państwa w zakresie doŜywiania, rozdz. 85415 – 77.039,75 zł – pomoc materialna dla uczniów, rozdz. 92601 – 333.000,00 zł – budowa kompleksu sportowego w ramach projektu pn. „Moje boisko – ORLIK – 2012” Inne kwota 333.334,00 zł – dotacja z Urzędu Marszałkowskiego – „Moje boisko – ORLIK – 2012”, kwota 100.800,00 zł – Dotacja z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych woj. Łódzkiego, kwota 972,00 zł – Dotacja z Krajowego Biura Wyborczego.
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł)
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WYDATKI OGÓŁEM 15.889.579,93 14.403.220,24 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 3.278.843,00 2.319.008,01 Wydatki bie Ŝą ce 12.610.736,93 12.084.212,24 ROZCHODY 0,00 0,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 0,00 0,00
Wydatki majątkowe dotyczące 2008 roku: odnowa centrum wsi w Toporowie – 17.664,40 zł, odnowa centrum wsi w Krzeczowie – 10.000,00 zł, zakup pompy głębinowej – 9.568,46 zł, wodociąg w Kochlewie – 11.453,27 zł, droga rolnicza Mierzyce – Opatów – 148.925,66 zł, droga Wierzchlas ul. Polna – 235.973,17 zł, droga Kraszkowice – Mierzyce – 250.975,51 zł, droga Krzeczów – Toporów – 10.690,20 zł, droga Kochlew – 97.318,71 zł, droga Wierzchlas ul. Sportowa – 154.976,82 zł, zakup przystanków – 13.825,98 zł, wymiana stropów na budynku komunalnym w Kraszkowicach – 59.948,11 zł, budowa dachu na budynku komunalnym w Kraszkowicach (ZOZ) – 16.802,34 zł, zakup ciągnika – 122.000,00 zł, zakup ładowacza czołowego – 18.499,99 zł, zakup przyczepy ciągnikowej – 37.251,48 zł, zakup pługa do odśnieŜania – 12.000,00 zł, zakup podnośnika TUZ do ciągnika – 5.800,00 zł, zakup motopompy – 5.800,00 zł, budowa oświetlenia ulicznego Kamion I – 53.952,78 zł, budowa oświetlenia ulicznego Kamion II – 49.254,81 zł, budowa oświetlenia ulicznego Kamion przy moście – 21.964,90 zł, budowa oświetlenia ulicznego Kraszkowice ul. Wieluńska – 21.665,63 zł, budowa oczyszczalni ścieków wraz z instalacją sanitarną – 130.160,00 zł, przydomowe oczyszczalnie ścieków – 11.565,26 zł, budowa stadionu w Wierzchlesie – 1.054,22 zł, budowa „Moje boisko – ORLIK 2012” – 789.916,31 zł.
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, ewidencję wydatków prowadzoną według podziałek klasyfikacji budŜetowej oraz uchwały Rady Gminy i zarządzenia Wójta Gminy w sprawie zmian w budŜecie, sprawdzono przestrzeganie w 2008 roku przez Wójta Gminy zasad gospodarki finansowej określonych w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, odnośnie wydatków dokonanych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej – dział 400 rozdział 40002 § 4300, dział 600 rozdział 60016 § 6050, dział 700 rozdział 70005 § 4300, § 6050, dział 750 rozdział 75023 § 4210, §4300, dział 750 rozdział 75095 § 4300, dział 754 rozdział 75412 § 4300, § 6060, dział 900 rozdział 90001 § 6050, dział 900 rozdział 90015 § 4300, § 6050. W wyniku kontroli stwierdzono przekroczenia w następujących podziałkach klasyfikacji budŜetowej: 400 – 40002 – 4300 Plan według zarządzenia nr 6/08 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 12 lutego 2008 roku w sprawie układu wykonawczego budŜetu Gminy Wierzchlas na 2008 rok wynosił 51.812,00 zł. Zmiany planu nastąpiły: zarządzeniem nr 55/08 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 30 października 2008 roku – zmniejszenie o kwotę 13.000,00 zł, zarządzeniem nr 58/08 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 października 2008 roku – zwiększenie o kwotę 6.300,00 zł, zarządzeniem nr 62/08 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 17 listopada 2008 roku – zwiększenie o kwotę 5.000,00 zł, zarządzeniem nr 77/2008 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 15 grudnia 2008 roku – zmniejszenie o kwotę 5.000,00 zł. Plan na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 45.112,00 zł, wykonanie według karty wydatków 44.515,69 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku. Plan wydatków w wyŜej wymienionym paragrafie w trakcie roku po zmianach dokonanych wskazanymi zarządzeniami Wójta Gminy kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 29 października 2008 roku 51.812,00 zł, w okresie od 30 października do 30 października 2008 roku 38.812,00 zł, w okresie od 31 października do 16 listopada 2008 roku 45.112,00 zł, w okresie od 17 listopada do 14 grudnia 2008 roku 50.112,00 zł, w okresie od 15 grudnia do 31 grudnia 2008 roku 45.112,00 zł.
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według karty wydatków wykonanie na dzień 30 października 2008 roku wynosiło 40.912,27 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 2.100,27 zł. Przekroczenie nastąpiło w dniu 30 października 2008 roku o kwotę 2.100,27 zł, w związku z zapłatą faktury nr 89/2008 z dnia 27 października 2008 roku na kwotę 4.457,88 zł, wydatek dotyczył remontu pompy głębinowej. Według karty wydatków wykonanie na dzień 16 listopada 2008 roku wynosiło 45.227,47 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 115,47 zł. Przekroczenie nastąpiło w dniu 14 listopada 2008 roku o kwotę 115,47 zł, w związku z zapłatą rachunku nr 77 z dnia 12 listopada 2008 roku na kwotę 180,00 zł, wydatek dotyczył usługi oszklenia ramy okiennej z szybą antywłamaniową. Dyspozycje do wypłaty na poszczególnych dowodach księgowych podpisali Krzysztof Bednarek Wójt Gminy Wierzchlas oraz Teresa Nowak Skarbnik kontrolowanej jednostki. Przekroczenie planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu o kwotę łączną 2.215,74 zł, stanowiło naruszenie art. 138 pkt 3 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Zgodnie z brzmieniem wskazanego artykułu ustawy, dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień. Karta wydatków, zarządzenie nr 6/08 z dnia 12 lutego 2008 roku, zarządzenie nr 55/08 z dnia 30 października 2008 roku, zarządzenie nr 58/08 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 października 2008 roku, zarządzenie nr 62/08 dnia 17 listopada 2008 roku, zarządzenie nr 77/2008 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 15 grudnia 2008 roku oraz kserokopia faktury nr 89/2008 z dnia 27 października 2008 roku i rachunku nr 77 z dnia 12 listopada 2008 roku stanowią akta kontroli nr 1, strony 1 – 38. Wyjaśnienie Wójta Gminy Wierzchlas w kwestii przekroczenia granic planowanych wydatków budŜetowych w wyŜej wymienionej podziałce klasyfikacji budŜetowej stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.
Wymiar i księgowość podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego od osób fizycznych prowadzony jest w systemie komputerowym, wyjątek stanowi podatek od środków transportowych, który w 2007 roku prowadzony był systemem ręcznym, podobnie jak podatki od osób prawnych wszystkie prowadzone są systemem ręcznym. Od 2008 roku
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wymiar i ewidencja księgowa podatku od środków transportowych prowadzona jest w systemie informatycznym. Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania pienięŜnego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników w postaci wydruków komputerowych dla kaŜdej wsi oddzielnie, zawierają one: zobowiązania bieŜące, zaległości i odpisy. Ponadto wydruk zawiera blankiety pokwitowań słuŜących do udokumentowania wpłat dokonywanych przez podatników. W toku dalszej kontroli ustalono, Ŝe prowadzi się w jednostce kontrolowanej konto 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budŜetowej, a w zakresie podatków analitykę stanowią konta indywidualne podatników. Kontrolowana jednostka w zarządzeniu nr 48/2006 Wójta Gminy Wierzchlas w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości opracowała plan kont w zakresie prowadzonej ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie Wierzchlas zajmowały się niŜej wymienione osoby: BoŜena Bąk – inspektor – zgodnie z zakresem zadań, obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 28 lipca 2008 roku do zadań wyŜej wymienionego pracownika naleŜało między prowadzenie rachunkowości podatków i o płat, wysyłanie upomnień do podatników nieterminowo regulujących zobowiązania podatkowe oraz wysyłanie tytułów wykonawczych stosownie do przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, prowadzenie ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych. Ludmiła Wypych – referent ds. wymiaru podatków i opłat – zgodnie z zakresem zadań, obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 30 grudnia 2003 roku zakres spraw na zajmowanym stanowisku obejmował wymiar poszczególnych podatków. W okresie objętym kontrolą pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego odbywał się w drodze inkasa przez inkasentów na podstawie uchwały nr XVI/168/2000 Rady Gminy w Wierzchlesie z dnia 27 grudnia 2000 roku w sprawie inkasa podatku. Zgodnie z treścią wyŜej wymienionej uchwały inkasentami łącznego zobowiązania podatkowego są sołtysi. Inkasentom przysługiwało prowizyjne wynagrodzenie od zainkasowanych kwot w formie udziału procentowego od wielkości zainkasowanej kwoty podatku. Stawki procentowe ustalono indywidualnie dla kaŜdego sołectwa w wysokości od 7% do 13%.
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2007 2008 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku Procent Udział Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie Wykonania procentowy (w zł) (w zł) planu w wykonaniu
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 12.959.418,19 13.092.702,47 101,03 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 430.000,00 519.655,96 120,85 3,97 2. Podatek rolny 280.310,00 296.836,32 105,90 2,27 3. Podatek le śny 88.000,00 94.891,12 107,83 0,72 4. Podatek od środków 70.000,00 74.370,00 106,24 0,57 transportowych 5. Opłaty lokalne 1.100,00 - - - 6. Pozostałe dochody własne 1.944.486,00 2.008.534,23 103,29 15,34 DOCHODY WŁASNE 2.813.896,00 2.994.287,63 106,41 22,87
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wierzchlesie
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 15.134.486,40 15.530.093,29 102,61 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 470.000,00 434.811,32 92,51 2,80 2. Podatek rolny 318.450,00 376.386,11 118,19 2,42 3. Podatek le śny 96.000,00 101.513,20 105,74 0,65 4. Podatek od środków 57.000,00 60.647,00 106,39 0,39 transportowych 5. Opłaty lokalne 1.100,00 - - - 6. Pozostałe dochody własne 2.353.550,00 2.749.220,05 116,81 17,7 DOCHODY WŁASNE 3.296.100,00 3.722.577,68 112,94 23,97
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wierzchlesie
3) Podatek od nieruchomo ści
Stawki podatku od nieruchomości na 2007 rok określone zostały uchwałą Nr II/5/2006 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 6 grudnia 2006 roku. Uchwała opublikowana w Dzienniku Urzędowym Wojewody Łódzkiego z 2006 roku nr 420, poz. 3566 z dnia 16 grudnia 2006 roku. Określone uchwałą Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości na 2007 rok nie przekraczały maksymalnych stawek ustalonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2006 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych / M. P. nr 75 poz. 758/. Stawki podatku od nieruchomości w roku 2008 określone zostały uchwałą Nr X/49/2007 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 29 października 2007 roku w sprawie wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2008 r. Uchwała ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Wojewody Łódzkiego z 2007 roku nr 383, poz. 3749 z dnia 15 grudnia 2007 roku. Określone uchwałą Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości na 2008 rok nie przekraczały maksymalnych stawek ustalonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2007 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych / M. P. nr 47 poz. 557/.
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto Rada Gminy w Wierzchlesie w badanym okresie uchwałą nr XXV/190/2005 z dnia 25 listopada 2005 roku dokonała zwolnień w wyŜej omawianym podatku. Zwolnienia obejmowały: grunty, budynki lub ich części przeznaczone na cele ochrony przeciwpoŜarowej oraz zajęte na prowadzenie działalności kulturalnej i sportowej z wyjątkiem części wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, grunty, budynki i budowle lub ich części wykorzystywane do zbiorowego zaopatrzenia w wodę i zbiorowego odprowadzania ścieków. Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2007 roku wynosiły 223.205,64 zł i stanowiły 1,71 % dochodów budŜetowych i 7,46 % dochodów własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 235.365,70 zł. Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 204.545,36 zł i stanowiły 1,32 % dochodów budŜetowych i stanowiły 5,50 % dochodów własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2008 roku wynosił kwotę 205.407,76 zł. Gmina prowadzi ewidencję podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność na terenie Gminy. W 2007 roku funkcjonowało na terenie Gminy (brak rejestru wymiarowego podmiotów gospodarczych prowadzących działalność) 17 osób prawnych, będących płatnikami podatku od nieruchomości. W roku 2008, deklaracje złoŜyło 16 podatników. W badanym okresie jako próbę do kontroli przyjęto 9 podatników, to jest 52,94 % ogółu podatników w 2007 roku i 56,25 % ogółu podatników dla roku 2008. Sprawdzono poprawność zadeklarowanego podatku, prawidłowość stosowanych stawek podatkowych oraz poprawność wyliczenia podatku. Ponadto na podstawie danych zawartych w ewidencji księgowej zweryfikowano terminowość wpłat naleŜnego podatku i pobierania odsetek w przypadku uiszczania poszczególnych rat podatku po terminie. Ponadto metodą porównania danych zawartych w składanych deklaracjach przez podatników określonych w próbie kontroli, za lata 2006 – 2008 dokonano sprawdzenia, czy zawarte w nich zmiany dotyczące przedmiotów opodatkowania, czy teŜ stawek podatkowych poparte były zmianą stanu faktycznego bądź prawnego i czy ewentualne zmiany weryfikowane były przez organ podatkowy. Szczegółowej kontroli poddano dokumentację niŜej wymienionych podatników:
(…) 2
Ustalenia kontroli
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
deklaracje na podatek od nieruchomości za okres 2007 i 2008 rok złoŜyli wszyscy podatnicy objęci kontrolą. Kwoty naleŜnego podatku zostały obliczone według obowiązujących stawek ustalonych przez Radę Gminy w Wierzchlesie, deklaracje nie zawierały błędów rachunkowych, przedmiotowe deklaracje na podatek od nieruchomości składane przez osoby prawne nie zawierały dat ich wpływu do organu podatkowego. Zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.) osoby prawne są obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Ponadto brak odnotowywania na deklaracjach podatkowych daty ich wpływu do Urzędu Gminy pozostaje w sprzeczności z § 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.), który wyraźnie określa, iŜ na kaŜdej wpływającej na nośniku papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu pierwszej strony pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego, kontrolujące ustaliły, iŜ badana jednostka nie pobierała od podatników odsetek od nieterminowych wpłat z tytułu przedmiotowego podatku. Biorąc pod uwagę art. 51 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie. W związku z powyŜszym, obowiązkiem organu podatkowego, na podstawie art. 53 § 1 i § 4 wskazanej ustawy, było naliczenie odsetek za zwłokę. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, stwierdzono równieŜ, iŜ w stosunku do nieruchomości zwolnionych w 2007 i 2008 roku z podatku z podatku od nieruchomości na podstawie wcześniej wymienionych uchwał Rady Gminy w Wierzchlesie w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości, podatnicy nie złoŜyli stosownych deklaracji wraz z adnotacją o zwolnieniu (dotyczy budynków, gruntów i budowli wykorzystywanych przez jednostki straŜy poŜarnych). Tym samym został naruszony obowiązek wynikający z art. 6 ust. 10 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, który wyraźnie określa, Ŝe obowiązek składania deklaracji na podatek od nieruchomości, dotyczy równieŜ podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy. Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych w 2007 roku wynosiły 17.866,94 zł i stanowiły 0,60 % dochodów własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 21.494,00 zł. Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 18.410,00 zł i stanowiły 0,50 % dochodów własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2008 roku wynosił kwotę 22.188,00 zł.
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jako próbę do kontroli przyjęto 10 podatników to jest 20 % ogółu podatników w 2007 roku, dla porównania przyjęto równieŜ próbę 10 toŜsamych podatników tj. 17 % ogółu podatników dla roku 2008. (…) 3
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 2.383,00 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 1 5.017,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2008 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 2 23.438,4 Biorąc pod uwagę rejestr umorzeń oraz wszystkie decyzje w zakresie udzielonych ulg w podatkach przez organu podatkowy, skontrolowano 100,00 % ogółu decyzji w sprawach umorzeń, rozłoŜenia na raty i odroczeń podatku od nieruchomości wydanych w latach 2007 – 2008, tj. 4 decyzje przedstawione poniŜej: 2007 rok:
3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzja PiO 3104/1/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku od nieruchomości w kwocie 2.383,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 28 grudnia 2006 rok, brak udokumentowania wniosku, decyzja PiO 3104/3/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie odroczenia poszczególnych rat płatności podatku od nieruchomości za 2007 rok w kwocie 5.017,00 zł. Odroczenie do dnia 25 go kaŜdego miesiąca począwszy od lutego 2007 roku w kwocie 456,00 zł, za wyjątkiem pierwszej raty w kwocie 457,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 18 stycznia 2007 roku. Wpłata nastąpiła we wskazanych w decyzji terminach, brak udokumentowania wniosku. 2008 rok: decyzja PiO 3104/1/08 z dnia 15 lutego 2008 roku w sprawie odroczenia poszczególnych rat płatności podatku od nieruchomości za 2008 rok w kwocie 5.128,00 zł. Odroczenie do dnia 25 go kaŜdego miesiąca począwszy od lutego 2008 roku w kwocie 500,00 zł, za wyjątkiem ostatniej raty w kwocie 128,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 31 stycznia 2008 roku. Wpłata nastąpiła we wskazanych w decyzji terminach, brak udokumentowania wniosku. decyzja PiO 3104/7/08 z dnia 15 grudnia 2008 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości z 2008 roku na kwotę 18.310,40 zł do 31 marca 2009 roku. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 25 listopada 2008 roku. Wpłata nastąpiła 15 kwietnia 2009 roku wraz z naleŜnymi odsetkami, brak udokumentowania wniosku. Wydano 4 decyzje o udzieleniu ulg w zapłacie naleŜności podatkowych, temat opisano w pozostałej części protokołu. Kontrolę w zakresie podatku od nieruchomości przeprowadzono w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
4) Podatek rolny
Podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Wierzchlas w 2007 roku stanowiła średnia cena skupu Ŝyta przyjmowana jako podstawa obliczania podatku rolnego. Średnia cena skupu Ŝyta określona została w Komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 października 2006 roku w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2006 roku /M.P. nr 74 poz. 745/, przyjmowana jako podstawa obliczenia podatku rolnego na 2007 rok wynosiła 35,52 za q. Podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze kontrolowanej jednostki w 2008 roku stanowiła obniŜona średnia cena skupu Ŝyta przyjmowana jako podstawę obliczania podatku rolnego, obniŜenia dokonano z kwoty 58,29 zł za q do kwoty 47 zł q – obniŜenie przyjęto Uchwałą nr XI/63/07 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 29 listopada 2007 roku. Średnia cena skupu Ŝyta określona została w Komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 października 2007 roku w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku /M.P. nr 77, poz. 831/, przyjmowana jako podstawa obliczenia podatku rolnego na 2008 rok wynosiła 58,29 za q.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3, poz. 18) Gmina Wierzchlas zaliczona jest do I okręgu podatkowego. Podatek rolny od osób fizycznych
Podatek rolny od osób fizycznych ujęty jest w nakazie płatniczym jako składnik łącznego zobowiązania pienięŜnego, a przy poborze i w rachunkowości w sumie łącznej zgodnie z art. 6c ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym /tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 136, poz. 969/. Wybrane zagadnienia dotyczące: terminowości wpłat podatku, doręczania nakazów płatniczych, ewidencji wpłat, wynagrodzenia sołtysów omawiane przy tematyce podatku rolnego dotyczyć będą całego zobowiązania pienięŜnego, w skład którego wchodzi równieŜ podatek od nieruchomości i podatek leśny.
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w kontrolowanym okresie wynosiły: w 2007 roku – 296.450,32 zł i stanowiły 2,13 % dochodów ogółem i 9,90 % dochodów własnych gminy. w 2008 roku – 376.102,11 zł i stanowiły odpowiednio 2,42 % i 10,10 %. Przypis podatku rolnego po ulgach netto (wymiar + przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 284.883,56 zł, a w 2008 roku – 377.191,99 zł. Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku rolnego od osób fizycznych za rok 2007 i 2008 roku objęto kompleksowo sołectwa: – Broników, Kochlew i Toporów. Ustalenia kontroli Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe zmiany ilości opodatkowanej powierzchni gruntów zostały prawidłowo udokumentowane. Wykazane hektary uŜytków rolnych były prawidłowo przeliczone na hektary przeliczeniowe. Przeliczenia dokonano komputerowo. NaleŜny podatek rolny od osób fizycznych został naliczony prawidłowo. Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym: podatku rolnego) dla podatników dostarczają sołtysi. Kontrolujące ustaliły, Ŝe w 2007 i 2008 roku w badanym sołectwie Toporów, nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego doręczone zostały z zachowaniem 14 dniowego terminu, jaki jest wymagany od dnia doręczenia decyzji do upływu ustawowego terminu płatności I raty zobowiązania pienięŜnego. W badanym okresie decyzje doręczone były w okresie od 22 do 28 lutego danego roku. Stwierdzono, Ŝe pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego, odbywał się przez sołtysów, kasę Urzędu Gminy Wierzchlas lub wpłat na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej. Pobór podatków i opłat wiejskich na terenie gminy Wierzchlas w drodze inkasa oraz zasady wynagradzania za inkaso normuje uchwała nr XVI/168/2000 Rady Gminy w Wierzchlesie z dnia 27 grudnia 2000 roku. Wynagrodzenia za inkaso ustalono procentowo od zainkasowanej kwoty na poziomie od 7,4% do 12,8%. Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą rozliczenia sołtysów z sołectw Broników, Kochlew i Toporów. Wysokość kwot zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych i pobranego wynagrodzenia za inkaso obrazuje poniŜsze zestawienie:
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wypłacono wynagrodzenie dla sołtysów, w ustalonej uchwałą Rady Gminy wysokości procentowej. (…) 4
Podatek rolny od osób prawnych
Wpływy z podatku rolnego osób prawnych wynosiły w 2007 roku kwotę 386,00 zł i stanowiły 0,01 % dochodów własnych, a w 2008 roku wynosiły 284,00 zł i stanowiły 0,01 % dochodów własnych. Przypis podatku rolnego po ulgach netto (wymiar +przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 386,00 zł, a na 2008 rok – 284,00 zł. W badanym okresie, na podstawie prowadzonej przez Gminę ewidencji podatników, na terenie Gminy Wierzchlas w 2007 roku funkcjonowały 2 osoby prawne będące płatnikami podatku rolnego. Kontrolą objęto wszystkich podatników, którzy złoŜyli deklaracje na podatek rolny w 2007 i 2008 roku. (…)5 Ponadto w badanym okresie przedmiotowy podatek uregulowali wszyscy podatnicy podatku rolnego. Nie stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu podatku.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
2007 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 3 364,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 12 1.283,00 Ulga Ŝołnierska 1 112,50
4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umorzenie zaległo ści, odsetek 7 2.821,93 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -
2008 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 20 1.526,00 Ulga Ŝołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 3 748,20 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - - Ulga inwestycyjna W 2007 roku Kontroli poddano 100% ulg, udzielonych w 2007 roku na podstawie niŜej wymienionych decyzji: Decyzja nr 3101/1/2007 z dnia 6 września 2007 roku – przyznano podatnikowi ulgę inwestycyjną w podatku rolnym w wysokości 25% udokumentowanych nakładów inwestycyjnych, to jest w kwocie 4.237,00 zł. (…) 6 Decyzja nr 3101/2/2007 z dnia 15 październik 2007 roku – przyznano podatnikowi ulgę inwestycyjną w podatku rolnym w wysokości 25% udokumentowanych nakładów inwestycyjnych, to jest w kwocie 1.612,00 zł. (…) 7 Decyzja nr 3101/3/2007 z dnia 15 październik 2007 roku – przyznano podatnikowi ulgę inwestycyjną w podatku rolnym w wysokości 25% udokumentowanych nakładów inwestycyjnych, to jest w kwocie 1.787,00 zł. (…) 8
6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2008 roku decyzje, o których mowa wyŜej nie wystąpiły. Ustalenia kontroli: Ustalono, Ŝe wszystkie ulgi inwestycyjne wydane zostały na wniosek podatnika. Organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadzał u podatników kontrolę realizacji inwestycji, w protokołach z kontroli nie określano terminu, w jakim inwestycja została zakończona, miały one na celu jedynie potwierdzenie oddania jej do uŜytkowania. Ulgi z tytułu nabycia gruntu W 2007 roku wydano 12 decyzji w sprawie ulg z tytułu nabycia gruntów, natomiast w 2008 roku wydano 20 decyzji w przedmiotowej sprawie. Kontroli poddano 4 decyzje wydane w 2007 roku, co stanowiło 33,33% ogółu wydanych decyzji w 2007 roku i 6 decyzji wydanych w 2008 roku, co stanowiło 30,00% ogółu wydanych decyzji w 2008 roku. 2007 rok Decyzja nr 3103/1/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 stycznia 2007 roku do 30 listopada 2011 roku grunty (…) 9 Wniosek podatnika (brak daty).
Decyzja nr 3103/3/07 z dnia 22 lutego 2007 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 marca 2007 roku do 30 listopada 2011 roku grunty (…) 10 . Wniosek podatnika z dnia 13 lutego 2007 roku.
Decyzja nr 3103/6/07 z dnia 25 maja 2007 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 czerwca 2007 roku do 31 marca 2012 roku grunty (…) 11 . Wniosek podatnika z dnia 17 maja 2007 roku.
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzja nr 3103/11/07 z dnia 17 grudnia 2007 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 grudnia 2007 roku do 30 listopada 2012 roku grunty (…) 12 . Wniosek podatnika z dnia 19 listopada 2007 roku. 2008 roku Decyzja nr 3103/4/08 z dnia 27 marca 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 marca 2008 roku do 28 lutego 2013 roku grunty (…) 13 . Wniosek podatnika z dnia 27 lutego 2008 roku. Decyzja nr 3103/6/08 z dnia 15 kwietnia 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 kwietnia 2008 roku do 31 marca 2013 roku grunty (…) 14 . Wniosek podatnika z dnia 25 marzec 2008 roku. Decyzja nr 3103/12/08 z dnia 7 lipca 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 sierpnia 2008 roku do 30 czerwca 2013 roku grunty (…) 15 . Wniosek podatnika z dnia 15 lipca 2008 roku. Decyzja nr 3103/15/08 z dnia 26 listopada 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 grudnia 2008 roku do 31 sierpnia 2013 roku grunty (…) 16 . Wniosek podatnika z dnia 7 listopada 2008 roku. Decyzja nr 3103/18/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 listopada 2008 roku do 31 maja 2013 rok (winno być od 1 stycznia 2009 roku do 31 sierpnia 2013 roku) roku grunty (…) 17 . Wniosek podatnika z dnia 12 grudzień 2008 roku.
12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzja nr 3103/20/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku zwolniono z podatku rolnego na okres od dnia 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2014 (winno być do 31 grudnia 2013 roku) grunty (…) 18 . Wniosek podatnika z dnia 30 grudnia 2008 roku. Ustalenia kontroli: W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, iŜ dwie decyzje wydano z naruszeniem prawa tj. art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym, który określa, iŜ okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów lub prawa wieczystego uŜytkowania, ustanowiono prawo wieczystego uŜytkowania gruntów lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy, a w szczególności art. 13d stanowiącego o udzielaniu ulgi na wniosek podatnika. W decyzji nr 3103/18/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku okres zwolnienia od podatku rolnego określono na okres od dnia 1 listopada 2008 roku do 31 maja 2013 rok, gdzie z analizy dokumentów źródłowych wynikało, iŜ okres ten winien być ustalony od dnia 1 stycznia 2009 roku do 31 sierpnia 2013 roku. Natomiast w decyzji nr 3103/20/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku okres zwolnienia w podatku rolnym ustalono od dnia 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2014 roku. Natomiast prawidłowy okres zwolnienia w przedmiotowym podatku winien być określony do dnia 31 grudnia 2013 roku. Pozostałe decyzje w sprawie zwolnień w związku z nabyciem gruntów wydawane były na wnioski podatników i stosowane od miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono podanie. Ponadto wszystkie wnioski udokumentowane były aktami notarialnymi. Ulgi z tytułu umorzenia podatku rolnego w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym: Biorąc pod uwagę rejestr umorzeń oraz wszystkie decyzje w zakresie udzielonych ulg w podatkach przez organu podatkowy, skontrolowano 100,00 % ogółu decyzji w sprawach umorzeń w podatku rolnym, wydanych w latach 2007 – 2008, tj. 10 decyzji przedstawionych poniŜej: 2007 rok: decyzja PiO 3104/2/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 274,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 2 stycznia 2007 roku, brak określenia okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/4/07 z dnia 20 marca 2007 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 483,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 20 marca 2007 roku, brak dowodów, brak okresu za jaki umorzono odsetki,
18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzja PiO 3104/5/07 z dnia 25 maja 2007 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 1.073,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 2 maja 2007 roku, brak umotywowania wniosku , brak wskazania okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/6/07 z dnia 25 maja 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym w kwocie 264,03 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 20 marca 2007 roku, brak okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/7/07 z dnia 4 czerwca 2007 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 464,90,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21 maja 2007 roku, brak umotywowania wniosku , brak okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/8/07 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym w kwocie 263,00 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 21 listopada 2007 roku , brak okresu na jaki umorzono, decyzja PiO 3104/9/07 z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym w kwocie 45,00 zł. Wydano odmowną decyzję po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 11 grudnia 2007 roku, brak terminu do wypowiedzenia się podatnika w sprawie materiału dowodowego. 2008 rok: decyzja PiO 3104/2/08 z dnia 2 kwietnia 2008 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 283,20 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 4 marca 2008 roku, brak dowodów, brak okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/4/08 z (brak dnia) kwietnia 2008 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 195,10 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 31 marca 2008 roku, brak dowodów, brak okresu za jaki dokonano umorzenia, decyzja PiO 3104/06/08 z dnia 26 listopada 2008 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku rolnym w kwocie 269,90 zł. Decyzję wydano po rozpatrzeniu wniosku podatnika (brak daty), brak dowodów, brak okresu za jaki dokonano umorzenia.
Ustalenia kontroli: Kontrolujące stwierdziły, Ŝe decyzje objęte kontrolą wydawane były przez Wójta Gminy. Decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową spowodowaną m.in. niskimi plonami rolnym, ograniczoną sprzedaŜą produktów i usług powodującą niskie zyski dla podmiotów gospodarczych, chorobami, utratą pracy itp. Wystąpiły równieŜ wnioski, które nie zawierały umotywowania o którym mowa wyŜej. W przedłoŜonych do kontroli dokumentach w odniesieniu do przedmiotowych decyzji brak było dokumentów potwierdzających złą sytuację finansową podatników i okoliczności, które ją spowodowały. Wydając decyzje o umorzeniu Wójt Gminy Wierzchlas nie przeprowadzał Ŝadnych postępowań wyjaśniających. Dowolność działań organu podatkowego rozpatrującego wniosek o umorzenie zaległości
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowych została ograniczona wskazówkami, którymi ma się kierować przy podejmowaniu rozstrzygnięć, a mianowicie waŜnym interesem podatnika oraz interesem publicznym. Ponadto w wydawanych decyzjach dotyczących umorzenia w wielu przypadkach nie określono czasookresu jakiego dotyczyły zaległości podatkowe. Zgodnie z art.122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U nr 8 poz. 60 ze zm.) organ podatkowy zobowiązany jest podjąć wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia sprawy. Stosownie natomiast do art. 187 § 1 ww. ustawy organ podatkowy zobowiązany jest zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Przeprowadzone postępowanie dowodowe ma na celu ustalenie, czy istnieją ustawowo określone przesłanki podjęcia określonego rozstrzygnięcia. Przepisy art. 210 § 4 ustawy Ordynacja Podatkowa, wyraźnie określają, iŜ uzasadnienie faktyczne decyzji winno zawierać w szczególności wskazanie faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodności. Ponadto w przypadku wydania odmownej decyzji PiO/3104/9/07 z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia podatku rolnego w kwocie 45,00 zł, organ podatkowy nie wyznaczył podatnikowi siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, czym naruszył art. 200 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
5) Podatek od środków transportowych
W roku 2007 obowiązywały stawki podatku od środków transportowych uchwalone przez Radę Gminy w Wierzchlesie uchwałą nr II/6/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku. W roku 2008 obowiązywały natomiast stawki przyjęte uchwałą Rady Gminy Wierzchlas z dnia 29 października 2007 roku nr X/50/2007. Rada Gminy w Wierzchlesie w badanym okresie tj. w latach 2007 2008 podjęła w dniu 25 listopada 2005 roku uchwałę nr XXV/190/2005 w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych. Wskazaną uchwałą zwolniono z podatku od nieruchomości pojazdy wykorzystywane wyłącznie do wykonywania zadań gminy z wyjątkiem pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4, 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Ewidencja podatku od środków transportowych w 2007 roku prowadzona była ręcznie, natomiast od 2008 roku komputerowo. Organ podatkowy weryfikował informacje zawarte w składanych przez podatników deklaracjach z danymi otrzymywanymi, co miesiąc z Wydziału Komunikacji, Transportu i Dróg Starostwa Powiatowego w Wieluniu, zawierającymi informacje na temat zarejestrowania, bądź wyrejestrowania pojazdów podlegających opodatkowaniu. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Wpływy z podatku od środków transportowych od osób fizycznych wynosiły w 2007 roku kwotę 74.370,00 zł i stanowiły 3,23 % dochodów własnych i 0,57 % dochodów budŜetowych, na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 60.647,00 zł i stanowiły 1,63 % dochodów własnych i 0,40 % dochodów budŜetowych. Przypis podatku od środków transportowych po ulgach netto (wymiar +przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 58.911,00 zł, a w 2008 roku – 60.880,00 zł.
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatkiem od środków transportowych od osób fizycznych objęto w Gminie Wierzchlas w 2007 roku 69 środków transportowych, a w 2008 roku 93 pojazdów. Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych za lata 2007 i 2008 objęto 10 podatników uwzględnionych w zestawieniu, które stanowi załącznik nr 6 do niniejszego protokołu kontroli. Próba przyjęta do kontroli stanowiła w 2007 roku – 15,00%, natomiast w 2008 roku – 23,00%.
Biorąc pod uwagę testy z zakresu podatku od środków transportowych, załączone do protokołu kontroli oraz dokumentację dotyczącą deklaracji składanych na podatek od środków transportowych w okresie 2007 2008 roku stwierdzono, co następuje: (…) 19 Ustalenia kontroli - w badanym okresie nie odnotowywano na złoŜonych deklaracjach podatkowych terminu ich wpływu do organu podatkowego. UniemoŜliwiło to kontrolującym ustalenie czy podatnicy składali deklaracje w terminie określonym w art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych ( Dz. U. 2002 r. Nr 9 poz. 84 ze zm. ). Terminy wypełnienia deklaracji przez poszczególnych podatników wskazywały na to, iŜ miały miejsce przekroczenia terminu ich wpływu. Ponadto brak odnotowywania na deklaracjach podatkowych daty ich wpływu do Urzędu Gminy pozostaje w sprzeczności z § 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych, - wystąpiły przypadki nie złoŜenia deklaracji podatkowych przez poszczególnych podatników za dany rok, a co za tym idzie nie nastąpiły równieŜ naleŜne wpłaty podatku. Ponadto podczas czynności kontrolnych odnotowano przypadki braku złoŜenia korekt deklaracji w związku z nabyciem lub sprzedaŜą środka transportowego. (…) 20 Tym samym zostały naruszone przepisy art. 9 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który określa, iŜ podmioty na których ciąŜy obowiązek podatkowy są obowiązane składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru. JeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu, wówczas deklaracja powinna być złoŜona w terminie 14 dni od
19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. NaleŜy równieŜ odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub siedziby – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności. RównieŜ ze strony organu podatkowego nie wypełniono obowiązku wynikającego z art. 274a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, który wskazuje, Ŝe organ podatkowy mógł zaŜądać złoŜenia wyjaśnień w sprawie przyczyn braku złoŜenia deklaracji podatkowej lub wezwać do jej złoŜenia, jeŜeli deklaracja nie została złoŜona mimo takiego obowiązku, - w wielu sytuacjach podatnicy objęci kontrolą składali deklaracje podatkowe bez określenia wszystkich danych dotyczących danego środka transportowego, bądź przedmiotowe deklaracje nie zawierały określenia kwoty podatku, pomimo takiego stanu rzeczy organ podatkowy przyjmował deklaracje i dokonywał przypisu podatku. Takie działanie wskazywało na brak czynności kontrolnych ze strony organu podatkowego w kwestii weryfikacji poszczególnych deklaracji podatkowych, co stanowiło naruszenie art. 272 wyŜej powołanej ustawy, który stanowi między innymi, Ŝe organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu sprawdzenie formalnej poprawności deklaracji oraz ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami. Kontrolę w zakresie podatku od środków transportowych pobieranego w badanym okresie od osób fizycznych przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 7 do niniejszego protokołu kontroli.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W badanym okresie w kontrolowanej jednostce nie wystąpiły wpływy z podatku od środków transportowych od osób prawnych. Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2008 rok
Rodzaj decyzji Ilo ść Kwota
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
W badanym okresie kontrolowana jednostka nie udzielała ulg w podatku od środków transportowych.
6) Opłata targowa
W okresie 2007 – 2008 roku badana jednostka nie uzyskała wpływów z opłaty targowej (dział 756, rozdział 75616 § 0430). Kwoty planowane przedmiotowej opłaty stanowiły: w 2007 roku 1.000,00 zł, a w 2008 roku 1.100,00 zł.
Dla okresu objętego kontrolą (2007 – 2008) obowiązywały stawki opłaty targowej na podstawie podjętej przez Radę Gminy w Wierzchlesie uchwały nr XIX/149/2004 z dnia 29 grudnia 2004 roku w sprawie uchwalenia dziennej stawki opłaty targowej. W okresie poddanym kontroli, Rada Gminy w Wierzchlesie zarządziła pobór opłaty targowej w drodze inkasa przez wskazanego pracownika Urzędu Gminy Wierzchlas w ramach obowiązków słuŜbowych. Dzienne stawki opłaty targowej pobieranej na terenie gminy ustalono w następujących wysokościach: Za sprzedaŜ prowadzoną w tymczasowych obiektach handlowych (np. namioty, przyczepy samochodowe, stoły oraz z samochodów): o powierzchni do 2m 2 – 5,00 zł/dziennie, o powierzchni do 4m 2 – 7,00 zł/dziennie, o powierzchni do 6m 2 – 10,00 zł/dziennie, o powierzchni do 10 m 2 – 15,00 zł/dziennie, za kaŜdy 1 m 2 powierzchni powyŜej 10 m 2 opłata wzrasta o 2,00 zł/dziennie. Opłatę targową pobiera się bezpośrednio od sprzedającego w dniu sprzedaŜy, za pokwitowaniem na blankietach urzędowych.
7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Biorąc pod uwagę dane w sprawozdaniach Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za rok 2007 i 2008 wykazane zostały następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości i w podatku od środków transportowych:
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zaległości z tytułu podatku od Stan na 31.12.2007 rok Stan na 31.12.2008 rok nieruchomości osoby prawne 0,00 0,00 osoby fizyczne 32.721,36 35.278,27 W badanym okresie zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i od osób prawnych wykazano w wyŜej wymienionych sprawozdaniach w kwocie 0,00 zł. Podatek od nieruchomości
Zweryfikowano zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją księgową. Biorąc pod uwagę ewidencję analityczną zaległości podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości za lata 2007 2008, kontrolujące zbadały prawidłowość sporządzenia sprawozdania Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych za rok 2007 i rok 2008. Zestawienie danych wynikających z ewidencji analitycznej, w przedmiocie zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych, prowadzonej w badanym okresie oraz danych wykazanych w sprawozdaniu Rb 27S za rok 2007 i 2008 przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa Zaległości podatkowe wynikające z Zaległości podatkowe podatnika ewidencji analitycznej wykazane w sprawozdaniu Rb 27S, kolumna „10” 2007 rok 1. Osoby fizyczne 32.721,36 32.721,36 2. Osoby prawne 25.218,73 0,00 2008 rok 1. Osoby fizyczne 35.278,27 35.278,27 2. Osoby prawne 25.998,10 0,00
Podatek od środków transportowych
Zweryfikowano zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją księgową. Biorąc pod uwagę ewidencję analityczną zaległości podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych za lata 2007 2008, kontrolujące zbadały prawidłowość sporządzenia sprawozdanie Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych za rok 2007 i rok 2008. Zestawienie danych wynikających z ewidencji analitycznej, w przedmiocie zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i od osób prawnych, prowadzonej w badanym okresie oraz danych wykazanych w sprawozdaniu Rb 27S za rok 2007 i 2008 przedstawia poniŜsza tabela:
Lp. Nazwa Zaległości podatkowe wynikające z Zaległości podatkowe podatnika ewidencji analitycznej wykazane w sprawozdaniu Rb 27S, kolumna „10” 2007 rok
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Osoby fizyczne 854,00 0,00 2. Osoby prawne 0,00 0,00 2008 rok 1. Osoby fizyczne 1.700,00 0,00 2. Osoby prawne 0,00 0,00
Biorąc pod uwagę powyŜsze zestawienia kontrolujące ustaliły, Ŝe badana jednostka nie wykazała w sprawozdaniu Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za rok 2007 i rok 2008 zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych i w podatku od środków transportowych od osób fizycznych. Zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji analitycznej zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych stanowiły na dzień 31 grudnia 2007 roku wartość 25.218,73 zł, na dzień 31 grudnia 2008 roku była to kwota 25.998,10 zł. Natomiast zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych wynosiły odpowiednio 854,00 zł i 1.700,00 zł. Zgodnie z unormowaniami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) załącznik nr 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, Rozdział 1 „Sprawozdanie Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego, § 3 ust. 1 pkt 7 w odpowiednich kolumnach "Saldo końcowe" wykazuje się naleŜności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych.
Wykaz zaległości na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku w podatku od nieruchomości od osób prawnych zestawienie wszystkich kont, wykaz zaległości na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku w podatku od środków transportowych od osób fizycznych – zestawienie wszystkich kont, stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Kserokopie rocznych sprawozdań Rb 27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za 2007 i 2008 stanowią akta kontroli nr 2 strony 39 52.
Wyjaśnienie w sprawie nie wykazania w składanych sprawozdaniach kwot zaległości występujących w poszczególnych podatkach złoŜył do protokołu kontroli Wójt Gminy Krzysztof Bednarek, stanowi ono wraz z zapytaniem kontrolujących załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i w podatku od środków transportowych została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 10 do protokołu kontroli . Kontroli w zakresie prawidłowości w podejmowaniu czynności windykacyjnych przez badaną jednostkę samorządu terytorialnego poddano zaległości występujące na dzień 31 grudnia 2008 roku w podatku od nieruchomości od osób prawnych w stosunku do podatników objętych próbą kontroli, tj.:
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 21 Ponadto kontrolą w powyŜszym zakresie objęto równieŜ zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych i osób fizycznych oraz w podatku od środków transportowych w stosunku do zaległości stanowiących II i III ratę podatków za 2007 rok oraz I i II ratę podatków za 2008 roku. Szczegółowe zestawienie zaległości, o których mowa wyŜej oraz działań windykacyjnych prowadzonych w tym zakresie przez organ podatkowy, jak równie terminów płatności poszczególnych kwot zaległości podatkowych stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli: Kontrolujące stwierdziły, iŜ kontrolowana jednostka w kilku przypadkach nie podjęła Ŝadnych czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległości podatkowych, bądź podejmowała je z kilkumiesięcznym opóźnieniem. Nadmienić naleŜy, iŜ wszystkie zaległości objęte kontrolą zostały zapłacone w tym samym roku, w którym wystąpiły bądź w roku następnym. Brak prowadzenia bieŜącej windykacji zaległości podatkowych stanowi naruszenie przepisów zawartych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137 poz. 1541). Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązują wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pienięŜnego. W przypadku, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego.
21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2007 rok 2008 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 254.979,6 90.000,00 0
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą sprzedaŜy niŜej wymienionych nieruchomości: SprzedaŜ nieruchomości gruntowych stanowiących własność komunalną Gminy Wierzchlas: działka nr 1204 o powierzchni 0,4324 ha połoŜoną w obrębie ewidencyjnym wsi Wierzchlas, działka nr 293 o powierzchni 0,500 ha połoŜoną w obrębie ewidencyjnym wsi Krzeczów, działka nr 295 o powierzchni 0,500 ha połoŜoną w obrębie ewidencyjnym wsi Krzeczów, działka nr 296 o powierzchni 0,500 ha połoŜoną w obrębie ewidencyjnym wsi Krzeczów, W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy nieruchomości w trybie przetargu ustnego nieograniczonego stwierdzono, co następuje: Rada Gminy Wierzchlas podjęła w dniu 27 grudnia 2007 roku: uchwałę nr XII/70/2007 w sprawie wyraŜenia zgody na sprzedaŜ nieruchomości, uchwałę nr XII/71/2007 w sprawie wyraŜenia zgody na sprzedaŜ nieruchomości, uchwałę nr XII/73/2007 w sprawie wyraŜenia zgody na sprzedaŜ nieruchomości, wyceny powyŜszych nieruchomości dokonał rzeczoznawca majątkowy Danuta Kuśnierczyk posiadająca uprawnienia państwowe nr 1983. Według operatu szacunkowego sporządzonego w listopadzie 2007 roku, cena wcześniej wymienionych nieruchomości gruntowych stanowła odpowiednio kwotę:
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
21.620,00 zł – cena netto, 17.500,00 zł – cena netto, 13.000,00 zł – cena netto, 13.000,00 zł – cena netto w dniu 12 lutego 2008 roku Wójt Gminy Wierzchlas podpisał wykaz nieruchomości gminnych przeznaczonych do sprzedaŜy w formie przetargu. PowyŜszy wykaz został podany do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres 21 dni, tj. od 15 lutego 2008 roku do 7 marca 2008 roku. Ponadto informacja o jego wywieszeniu została opublikowana w prasie lokalnej Dziennik Łódzki, przedmiotowy przetarg ogłoszono, poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy Wierzchlas w okresie od dnia 14 marca 2008 roku do dnia 8 kwietnia 2008 roku. W dniu 14 marca 2008 roku wyŜej wspomniane ogłoszenie poddano takŜe publikacji w prasie lokalnej, tj. Dzienniku Łodzkim. Informację o przetargu uwzględniono równieŜ na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Urzędu Gminy. Zgodnie z informacją zawartą w powyŜszym ogłoszeniu przetarg miał się odbyć w dniu 15 kwietnia 2008 roku o godzinie 10.30 w siedzibie Urzędu Gminy Wierzchlas. Ustalenia kontroli Stwierdzono, Ŝe kontrolowana jednostka podczas prowadzenia postępowania przetargowego na zbycie nieruchomości nie zachowała terminów wynikających z obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa, zgodnie bowiem z zapisami art. 38. ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niŜ po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4, zgodnie z art. 34 ust. 1 przedmiotowej ustawy w przypadku zbywania nieruchomości osobom fizycznym i prawnym pierwszeństwo w ich nabyciu, przysługuje osobie, która spełnia jeden z następujących warunków: 1) przysługuje jej roszczenie o nabycie nieruchomości z mocy ustawy lub odrębnych przepisów, jeŜeli złoŜy wniosek o nabycie przed upływem terminu określonego w wykazie, o którym mowa w art. 35 ust. 1; termin złoŜenia wniosku nie moŜe być krótszy niŜ 6 tygodni, licząc od dnia wywieszenia wykazu, 2) jest poprzednim właścicielem zbywanej nieruchomości pozbawionym prawa własności tej nieruchomości przed dniem 5 grudnia 1990 roku albo jego spadkobiercą, jeŜeli złoŜy wniosek o nabycie przed upływem terminu określonego w wykazie, o którym mowa w art. 35 ust. 1; termin złoŜenia wniosku nie moŜe być krótszy niŜ 6 tygodni, licząc od dnia wywieszenia wykazu.
zarządzeniem nr 18/2008 z dnia 14 kwietnia 2008 roku Wójt Gminy Wierzchlas powołał Komisję przetargową w celu przeprowadzania przetargu na zbycie wcześniej wymienionych nieruchomości gruntowych. Skład komisji obejmował następujące osoby: Leszek Gierczyk – Przewodniczący, Agnieszka Laszczyk sekretarz oraz członek: BoŜena Bąk, wadium na poszczególne nieruchomości ustalono w następującej wysokości: działka nr 1204 – wadium w kwocie 900 zł , tj. 2 % ceny wywoławczej – 43.240,00 zł ,
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
działka nr 293 – wadium w kwocie 800 zł , tj. 2 % ceny wywoławczej 40.000,00 zł, działka nr 295 – wadium w kwocie 500 zł , tj. 2 % ceny wywoławczej 25.000,00 zł, działka nr 296 – wadium w kwocie 500 zł , tj. 2 % ceny wywoławczej – 25.000,00 zł. WyŜej wymienione kwoty wadium zostały ustalone z naruszeniem przepisów § 4 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207 poz. 2108), który wskazuje, Ŝe wadium nie moŜe być niŜsze niŜ 5% ceny wywoławczej i wyŜsze niŜ 20% tej ceny. Biorąc pod uwagę wyŜej wskazane przepisy prawa przedmiotowe wadia winnym być ustalone na poziomie minimalnym w następującej wysokości: działka nr 1204 – wadium w kwocie 2.162,00 zł , tj. 5 % ceny wywoławczej – 43.240,00 zł , działka nr 293 – wadium w kwocie 2.000,00 zł , tj. 5 % ceny wywoławczej 40.000,00 zł, działka nr 295 – wadium w kwocie 1.200 zł , tj. 5 % ceny wywoławczej 25.000,00 zł, działka nr 296 – wadium w kwocie 1.200,00 zł , tj. 5 % ceny wywoławczej – 25.000,00 zł. W związku z powyŜszymi ustaleniami kwoty wadium – przyjmując wartość minimalną jako 5% ceny wywoławczej – zostały zaniŜone łącznie o 3.862,00 zł (6.562,00 zł – 2.700,00 zł). Ostatecznym terminem wpłacenia wyŜej wymienionych kwot był dzień 11 kwietnia 2008 roku. Wadium moŜna było wpłacać w kasie Urzędu lub na rachunek bankowy Urzędu Gminy Wierzchlas. Wpłata nastąpiła dnia 14 kwietnia 2008 roku (nr dowodu wpłaty 7285894 Rk nr 31/2008 poz. 2) i dotyczyła trzech kwot wadium, tj. 800,00 zł, 500,00 zł i 500,00 zł, minimalne postąpienie w przetargu nie mogło wynosić mniej niŜ 1% ceny wywołwczej. W omawianym przypadku była to kwota 400,00 zł dla wartości nieruchomości nr 293 i po 250,00 zł dla wartości nieruchomości o nr 294 i 295, prawo nabycia przedmiotowych gruntów (poza działką nr 1204) przypadło na rzecz (…) 22 za wylicytowaną kwotę za działkę nr 293 – 40.400,00 zł + 8.888,00 zł (22% vat) = 49.288,00 zł , za działkę nr 295 – 25.250,00 zł + 5.555,00 zł (22% vat) = 30.805,00 zł i za działkę 296 25.250,00 zł + 5.555,00 zł (22% vat) = 30.805,00 zł, do przetargu na sprzedaŜ działki nr 1204 nikt nie przystąpił, protokół z przeprowadonego przetargu na zbycie przedmiotowych nieruchomości sporządzono zgodnie z przepisami § 10 wyŜej powołanego roporządzenia, kontrolowana jednostka nie powiadomiła osoby, która wygrała przetarg o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy, tym samym naruszyła normy prawne wynikające z
22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Zgodnie z przywołanym przepisem prawa organizator przetargu ma obowiązek zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy lub oddania w uŜykowanie wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciagu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie moŜe być krótszy niŜ 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. Tym bardziej, Ŝe ust. 2 wyŜej wskazanego przepisu prawa wskazuje, iŜ w zawiadomieniu zamieszcza się równieŜ informację dotyczącą tego, iŜ jeŜeli osoba ustalona jako nabywca nieruchomości nie stawi się bez usprawiedliwienia w miejscu i terminie podanym w zawiadomieniu, organizator przetargu moŜe odstapić od zawarcia umowy, a wpłacone wadium nie podlega wówczas zwrotowi. wpłacone przez nabywcę wadium (1.800,00 zł) zostało zaliczone na poczet zapłaty, pozostałą kwotę w wysokości 109.098,00 zł, wyŜej wymieniony wpłacił w dniu 21 kwietnia 2008 roku roku na rachunek bankowy Urzędu Gminy (dowód ksiegowy nr 181/4, akt notarialny warunkowej umowy sprzedaŜy Rep. A nr 3854/2008 zawarty został w dniu 23 kwietnia 2008 roku, akt notarialny umowy sprzedaŜy Rep. A nr 4527/2008 zawarty został w dniu 4 czerwca 2008 roku, w dniu 25 sierpnia 2008 roku Wójt Gminy Wierzchlas ogłosił II przetarg ustny nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości gruntowej – działka nr 1204 o powierzchni 0,4324 ha, niezabudowanej połoŜonej w miejscowości Wierzchlas KW 43021. PowyŜsze ogłoszenie zostało podane do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy na okres 30 dni, tj. od 29 sierpnia 2008 roku do 29 września 2008 roku. Ponadto informacja o jego wywieszeniu została opublikowana w prasie lokalnej Dziennik Łódzki. Informację o przetargu uwzględniono równieŜ na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Urzędu Gminy. Zgodnie z informacją podaną w powyŜszym ogłoszeniu rozstrzygnięcie przetargu ustalono na dzień 2 października 2008 roku o godzinie 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Wierzchlas, zarządzeniem nr 53/2008 z dnia 30 września 2008 roku Wójt Gminy Wierzchlas powołał Komisję przetargową w celu przeprowadzania przetargu na zbycie przedmiotowej nieruchomości gruntowej. Skład komisji obejmował następujące osoby: Leszek Gierczyk – Przewodniczący, Agnieszka Laszczyk sekretarz oraz członek BoŜena Bąk, wadium na wskazaną nieruchomość ustalono w kwocie 2.200,00 zł z terminem wpłaty do dnia 29 września 2008 roku w kasie Urzędu Gminy lub na rachunek bankowy Urzędu Gminy Wierzchlas. Wpłata nastąpiła dnia 23 września 2008 roku (nr dowodu wpłaty 3021211 Rk nr 72/2008 poz. 8), z protokołu z przeprowadzonego przetargu w dniu 2 października 2008 roku wynikało, iŜ do przetargu przystapił jeden uczestnik, minimalne postąpienie wyniosło 440,00 zł, Prawo nabycia przedmiotowych gruntów przypadło na rzecz (…) 23 za wylicytowaną kwotę 43.680,00 zł + 9.609,60 zł (22% vat) = 53.289,60 zł,
23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolowana jednostka nie powiadomiła osoby, która wygrała przetarg o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy, tym samym naruszyła wyŜej przywołany art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wpłacone przez nabywcę wadium (2.200,00 zł) zostało zaliczone na poczet zapłaty, pozostałą kwotę w wysokości 51.089,60 zł, wyŜej wymieniony wpłacił w dniu 27 października 2008 roku na rachunek bankowy Urzędu Gminy (dowód ksiegowy nr 476/6, akt notarialny warunkowej umowy sprzedaŜy Rep. A nr 8178/2008 zawarty został w dniu 28 października 2008 roku, akt notarialny umowy sprzedaŜy Rep. A nr 9666/2008 zawarty został w dniu 15 grudnia 2008 roku.
2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu 2007 rok 2008 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 0 0 0 0 0 0 W jednostce kontrolowanej nie oddawano nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie czy zarząd.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych 2007 rok 2008 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 121.000 121.000,00 116.758,86 121.000 121.000,00 122.625,15 − wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy określony został w uchwale Rady Gminy Wierzchlas Nr X/52/2007 z dnia 29 października 2007 roku, wcześniej regulowała to uchwała Rady Gminy Wierzchlas Nr XXVII/277/2002 z dnia 9 października 2002 roku, − w „Programie” zapisano, Ŝe stawka czynszu za lokal socjalny nie moŜe przekroczyć połowy stawki najniŜszego czynszu w zasobie a w uzasadnionych
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przypadkach, gdy przemawiają za tym waŜne społeczne okoliczności, Wójt Gminy moŜe zwolnić najemcę z zapłaty czynszu − ustalono równieŜ, Ŝe stawki czynszu miesięcznego za 1 m2 powierzchni uŜytkowej określa Wójt Gminy w drodze zarządzenia, podwyŜszenie czynszu moŜe być dokonywane przez Wójta Gminy tylko jeden raz w roku oraz, Ŝe lokalami wchodzącymi w mieszkaniowy zasób Gminy zarządza Wójt. Zarządzeniem nr 42/2007 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 27 grudnia 2007 roku, które weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 roku, ustalono stawki czynszu za lokale uŜytkowe: zajęte na prowadzenie działalności handlowo usługowej i leczniczej – 6,17 zł za 1 m2, zajęte na pozostałe rodzaje działalności – 1,11 zł za m2. JeŜeli lokal jest wyposaŜony w instalacje c. o. pobiera się dodatkową opłatę w wysokości 5,31 zł za m2. Zarządzeniem nr 5/2008 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 stycznia 2008 roku, które weszło w Ŝycie z dniem 1 lutego 2008 roku, ustalono stawki czynszu najmu za lokal mieszkalny w wysokości 3,00 zł za 1 m2 powierzchni oraz dodatkowo 1,90 zł za 1m2 w przypadku kiedy lokal mieszkalny jest wyposaŜony w centralne ogrzewanie. Gmina Wierzchlas zawarła 24 umowy najmu, w tym 12 dotyczące lokali uŜytkowych i 12 lokali mieszkalnych oraz 22 umowy dzierŜawy. W latach 2007 – 2008 zawarto 2 umowy dzierŜawy i 1 umowę najmu lokalu uŜytkowego, pozostałe umowy zawarte zostały w okresie wcześniejszym. Sprawdzono 8 zawartych umów najmu, co stanowi 33% ogólnie zawartych: umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 30 listopada 2005 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 63,45 m2 w miejscowości Mierzyce. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony od dnia 1 grudnia 2005 roku. W § 5 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 6 zapisano, Ŝe odbywać się to będzie w formie aneksu do umowy. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 35/2008, na kwotę 337,42 zł wg wyliczenia /63,45 m2 x 3 zł + 63,45 m2 x 1,90/ + podatek VAT naliczony od c. o., czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 22 października 2002 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 37,50 m2 w miejscowości Jajczaki. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony od dnia 1 listopada 2002 roku. W § 4 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 5 zapisano, Ŝe odbywać się to będzie w formie aneksu do umowy. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 42/2008 na kwotę 199,42 zł, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie.
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 22 października 2002 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 47,97 m2 w miejscowości Toporów. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony od dnia 1 listopada 2002 roku. W § 4 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 5 zapisano, Ŝe odbywać się to będzie w formie aneksu do umowy. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 41/2008 na kwotę 255,10 zł, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 22 października 2002 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 64,30 m2 w miejscowości Toporów. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony od dnia 1 listopada 2002 roku. W § 4 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 5 zapisano, Ŝe odbywać się to będzie w formie aneksu do umowy. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 40/2008 na kwotę 341,94 zł, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 sierpnia 2006 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 58 m2 w miejscowości Mierzyce. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony od dnia 1 sierpnia 2006 roku. W § 5 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 6 zapisano, Ŝe odbywać się to będzie w formie aneksu do umowy. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 36/2008 na kwotę 308,44 zł, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 1 września 2006 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a Niepublicznym Zakładem Opieki Zdrowotnej HIPOKRATES z/s w Wieluniu, na wynajem lokalu o powierzchni 111,46 m2 w miejscowości Kraszkowice. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony. W § 5 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 10 zapisano, Ŝe wszelkie zmiany wymagają formy pisemnej, pod rygorem niewaŜności. Nie sporządzono aneksu do umowy. Ponadto z tym samym najemcą zawarto dniu 31 sierpnia 2008 roku umowę na wynajem lokalu w budynku Szkoły Podstawowej w Wierzchlesie o powierzchni 40,71 zł. Umowę zawarto na czas nieokreślony. RównieŜ w tym przypadku nie sporządzono aneksu do umowy, naliczając od 1 lutego 2008 roku czynsz wg obowiązujących stawek. Dnia 1 lutego 2008 roku wystawiono fakturę nr 28/2008 na kwotę 2.131,23 zł, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. W miesiącu kwietniu 2008 roku w związku z trwającym remontem w pomieszczeniach przychodni w Wierzchlesie i brakiem moŜliwości prowadzenia działalności, wynajmujący zwrócił się z pismem do Wójta Gminy o nie naliczanie czynszu w okresie trwania remontu. Czynsz na kwiecień naliczono wyłącznie za pomieszczenia w Kraszkowicach. W latach wcześniejszych z najemcą zawierane były umowy na czas określony.
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 1 września 2001 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a (…) 24 na wynajem lokalu o powierzchni 73 m2 w miejscowości Mierzyce. Umowa najmu została zawarta na czas nieoznaczony. W § 5 umowy zawarto zapis o waloryzacji czynszu raz w roku, natomiast w § 10 zapisano, Ŝe wszelkie zmiany wymagają formy pisemnej, pod rygorem niewaŜności. Nie sporządzono aneksu do umowy. Od 1 lutego 2008 roku naliczono czynsz wg obowiązujących stawek, wystawiając dnia 1 lutego 2008 roku fakturę nr 31/2008 na kwotę 445,99 zł. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. umowa dzierŜawy lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 30 maja 2005 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a (…) 25 , na wynajem lokalu o powierzchni 70 m2 w miejscowości Mierzyce na prowadzenie sklepu wielobranŜowego. Umowa najmu została zawarta na czas oznaczony od 1 czerwca 2008 roku do 1 czerwca 2011 roku. Wójt Gminy ogłosił /brak na dokumencie daty/ ustny przetarg nieograniczony na dzierŜawę sklepu połoŜonego na działce w m. Mierzyce. Przetarg ustalono na dzień 25 maja 2005 roku na godz. 10:00, cenę wywoławczą ustalono na kwotę 546,97 zł netto. Z protokołu sporządzonego po przeprowadzonym postępowaniu przetargowym wynika Ŝe, do przetargu przystąpiły 3 osoby, najwyŜszą kwotę dzierŜawy zaoferowała (…) 26 ponadto w protokole zawarto zapis, Ŝe protokół stanowi podstawę do zawarcia umowy dzierŜawy od dnia 1 czerwca 2005 roku do 1 czerwca 2008 roku. W dniu 30 kwietnia 2008 roku dzierŜawca, zwróciła się do Wójta Gminy Wierzchlas o przedłuŜenie umowy dzierŜawy, w dniu 1 czerwca 2008 roku zawarto umowę dzierŜawy na okres od 1 czerwca 2008 roku do 1 czerwca 2011 roku. Dnia 1 lutego 2008 roku wystawiono fakturę nr 33/2008, na kwotę 1.070,53 zł wg wyliczenia /877,49 zł + 193,04 podatku VAT/, czynsz płatny do 10 lutego 2008 roku. Czynsz w tej wysokości naliczany był miesięcznie do grudnia 2008 roku, wszystkie wpłaty dokonywane były w terminie. Sprawdzono 9 umów dzierŜawy, co stanowi 40,9 % ogółu zawartych. umowa zawarta w dniu 1 września 2007 roku na okres trzech lat do dnia 1 września 2010 roku na wydzierŜawienie działki w Kraszkowicach o pow. 0,59 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 24 maja 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 0,88 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 września 2007 roku na okres trzech lat do dnia 1 września 2010 roku na wydzierŜawienie działki w Kraszkowicach o pow. 0,42 ha z przeznaczeniem
24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na uprawy rolne, podanie z dnia 10 maja 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 0,63 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 listopada 2006 roku na okres trzech lat do dnia 2 listopada 2009 roku na wydzierŜawienie działki w Kraszkowicach o pow. 1,60 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 5 września 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 2,4 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 września 2007 roku na okres trzech lat do dnia 1 września 2010 roku na wydzierŜawienie działek w Kraszkowicach o pow. 0,61 ha i 0,33 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 24 maja 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 1,41 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 września 2007 roku na okres trzech lat do dnia 1 września 2010 roku na wydzierŜawienie działek w Kraszkowicach o pow. 1,12 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 30 maja 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 1,68 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 maja 2007 roku na okres 20 lat do dnia 1 maja 2027 roku na wydzierŜawienie działki w Kraszkowicach o pow. 0,2873 ha z przeznaczeniem na poprawę jakości usług prowadzonych przez PHU „BRES” – usługi gastronomiczne. Podanie do Rady Gminy w Wierzchlesie złoŜone zostało w dniu 2 kwietnia 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 8,62 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. Rada Gminy uchwałą nr VI/27/2007 z dnia 26 kwietnia 2007 roku wyraziła zgodę na wydzierŜawienie omawianej nieruchomości w trybie bez przetargowym na okres 20 lat. umowa zawarta w dniu 2 stycznia 2007 roku na okres trzech lat do dnia 2 stycznia 2010 roku na wydzierŜawienie działki w Wierzchlesie o pow. 0,4677 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 26 września 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 1,75 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 1 września 2007 roku na okres trzech lat do dnia 1 września 2010 roku na wydzierŜawienie działki w Mierzycach o pow. 0,85 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 24 maja 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 1,65 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. umowa zawarta w dniu 10 marca 2008 roku na okres 6 lat do dnia 10 marca 2014 roku na wydzierŜawienie działki w Wierzchlesie o pow. 0,4951 ha z przeznaczeniem na uprawy rolne, podanie z dnia 3 stycznia 2008 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości wyraŜonej równowartością pienięŜną 0,74 q Ŝyta przyjętej przez Radę Gminy do podstawy podatku rolnego na dany rok kalendarzowy. Termin płatności do dnia 31 marca kaŜdego roku. Cenę 1q Ŝyta ustalono w 2008 roku na poziomie 47 zł.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W badanym 2008 roku nie stwierdzono zaległości z tytułu czynszów dzierŜawnych. Wszyscy dzierŜawcy uregulowali opłaty w obowiązującym terminie poza jednym, który czynsz dzierŜawny w kwocie 80,37 zł uregulował w dniu 24 kwietnia 2008 roku. Badaniem objęto 20 zawartych umów, co na dzień 31 marca 2008 roku stanowiło 100 %. ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓ W 1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w zakresie obowiązku podania do publicznej X 17 wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 2 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w zakresie obowiązku zorganizowania przetargu X 17 (umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata) (art.37 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich X 17 wnoszenia. 4 Czy najemca (dzierŜawca) terminowo X 28 dokonywał wpłat z tytułu czynszu. 5 Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej x 1 wysokości. 6 Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne X 17 w zakresie wysokości czynszu. 7 Czy ww. klauzule były stosowane. X 17 8 Czy w przypadku zaległości przekraczających naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach X Nie dot. kwartalnych, półrocznych, rocznych) podejmowano czynności windykacyjne. 9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie z obowiązującymi przepisami (uchwała organu X X stanowiącego). 10 Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności X X jednostki samorządowej z tytułu czynszu. 11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób X 28 prawidłowy.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.4. Inne dochody z maj ątku
W badanym okresie nie osiągano innych dochodów z tytułu majątku.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) 2007 0 0 0 2008 0 0 0
W latach 2007 2008 roku nie osiągano dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego.
3.2. Inne dochody
Rada Gminy Wierzchlas nie podejmowała uchwał mających na celu ustalenie opłaty adiacenckiej. Nie planowano i nie uzyskano dochodów z tytułu renty planistycznej. Gmina Wierzchlas posiada miejscowy plan ogólnego zagospodarowania przestrzennego dla miejscowości Wierzchlas, Mierzyce i Przycłapy, w trakcie opracowania są natomiast plany obejmujące następne sołectwa. Ustalenia kontroli Właściciele nieruchomości winni uczestniczyć w kosztach budowy urządzeń infrastruktury technicznej przez wnoszenie na rzecz gminy opłat adiacenckich.
Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art. 144 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami /tekst jednolity z dnia 30 listopada 2004 roku Dz. U. nr 261 poz. 2603/ i nie jest uzaleŜniony od tego, czy korzystają oni faktycznie z tego urządzenia. Przesłanką zaś ustalenia obowiązku uiszczenia opłaty adiacenckiej jest stworzenie warunków do podłączenia nieruchomości do poszczególnych urządzeń.
Wysokość stawki procentowej opłaty adiacenckiej ustala Rada Gminy w drodze uchwały, natomiast Wójt w drodze decyzji, ustala opłatę adiacencką. Zgodnie z ust. 2 art. 145 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami wydanie decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej moŜe nastąpić w terminie do 3 lat od dnia stworzenia warunków do podłączenia nieruchomości do poszczególnych urządzeń infrastruktury technicznej albo od dnia stworzenia warunków do korzystania z wybudowanej drogi, jeŜeli w dniu
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stworzenia tych warunków obowiązywała uchwała rady gminy w przedmiotowej sprawie.
VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
2.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wierzchlesie jest jednostką organizacyjną Gminy i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek budŜetowych. GOPS powołany został uchwałą nr XII/46/90 Gminnej Rady Narodowej w Wierzchlesie z dnia 28 lutego 1990 roku.
Statut GOPS w Wierzchlesie uchwalony został uchwałą Rady Gminy nr XVI/112/2004 z dnia 27 sierpnia 2004 roku, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 25 września 2004 roku nr 265 poz. 2257. Zmianę do statutu wprowadzono uchwałą Rady Gminy nr XXI/118/2008 z dnia 30 października 2008 roku, uchwała opublikowana w Dz. Urz. Woj. Łódzkiego z dnia 18 listopada 2005 roku nr 35C, poz. 3063.
Wójt Gminy Wierzchlas upowaŜnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej do:
- prowadzenia postępowania i wydawania decyzji w sprawie świadczeń rodzinnych – zarządzenie nr 6/2004 Wójta Gminy z dnia 30 kwietnia 2004 roku,
- wydawania decyzji administracyjnych z zakresu pomocy społecznej – zarządzenie nr 7/2004 Wójta Gminy z dnia 30 kwietnia 2004 roku,
- prowadzenia postępowania oraz wydawania decyzji administracyjnych w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego.
Rada Gminy Wierzchlas uchwałą nr XXIII/127/2008 z dnia 11 grudnia 2008 roku udzieliła upowaŜnienia Kierownikowi GOPS w Wierzchlesie do podejmowania działań wobec dłuŜników alimentacyjnych. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wierzchlesie jest od dnia 1 kwietnia 1990 roku Pani Lidia Przywojska, na podstawie powołania na stanowisko przez Naczelnika Gminy Wierzchlas z dnia 30 marca 1990 roku.
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2008 roku
Wyszczególnienie 2008 rok
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(zł)
Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) - Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 2.582,76 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 109.199,83 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 352,78 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) - Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów - Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 163.450,80 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk Ŝywiołowych). - Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 119.990,68
Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy, zawarto w załączniku nr 12 do protokołu kontroli. W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych niŜej świadczeń z zakresu pomocy społecznej: Zasiłki okresowe W roku 2008 wydano 28 decyzji przyznających zasiłki okresowe, sprawdzono 8 co stanowi 29 % ogółu wydanych. decyzją nr 8123 185/08 z dnia 13 października 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 351 zł miesięcznie na okres od 1 października do 30 listopada 2007 roku z powodu bezrobocia. Wniosek z dnia 2 października 2007 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochód osoby pobierającej zasiłek nie przekracza kryterium dochodowego. decyzją nr 8123 96/08 z dnia 10 lipca 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 209 zł miesięcznie na okres od 1 lipca do 30 września 2008 roku z powodu bezrobocia, osoba samotnie wychowuje dziecko. Wniosek z dnia 3 lipca 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. decyzją nr 8123 119/08 z dnia 25 sierpnia 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 238,50 zł miesięcznie na okres od 1 sierpnia do 30 listopada 2008 roku z powodu bezrobocia. Wniosek z dnia 13 sierpnia 2007 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody osoby pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego dla osoby samotnie gospodarującej. decyzją nr 8123 315/08 z dnia 31 października 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 248,49 zł miesięcznie na okres od 1 do 31 października 2008 roku, natomiast w kwocie 171,99 zł na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2008 roku z powodu bezrobocia. Wniosek z dnia 17 października 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzją nr 8123 318/08 z dnia 3 listopada 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 173,50 zł miesięcznie na okres od 1 października do 31 grudnia 2008 roku z powodu bezrobocia. Wniosek z dnia 27 października 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. decyzją nr 8123 15/08 z dnia 18 stycznia 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 218,50 zł miesięcznie na okres od 1 stycznia do 29 lutego 2008 roku z powodu bezrobocia. Wniosek z dnia 16 stycznia 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. decyzją nr 8123 176/08 z dnia 29 września 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 228,50 zł miesięcznie na okres od 1 września do 30 listopada 2008 roku z powodu bezrobocia w rodzinie. Wniosek z dnia 10 września 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. decyzją nr 8123 88/08 z dnia 7 lipca 2008 roku przyznany został zasiłek okresowy w kwocie 198,49 zł miesięcznie na okres od 1 lipca do 31 grudnia 2008 roku z powodu wielodzietności w rodzinie. Wniosek z dnia 1 lipca 2008 roku. W uzasadnieniu decyzji podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Zasiłki okresowe wypłacane są na podstawie ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej /tekst jednolity z 2008 roku Dz. U. nr 115, poz. 728/ w szczególności art. 38 tej ustawy. Zasiłki stałe W roku 2008 przyznano 8 świadczeń, sprawdzono 100 % wydanych decyzji: decyzją nr 8122 14/07 z dnia 3 grudnia 2007 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 listopada 2007 roku do 29 lutego 2008 roku, z czego w okresie od 1 listopada do 31 grudnia 2007 roku w wysokości 104,63 zł miesięcznie a w okresie od 1 stycznia do 29 lutego 2008 roku w wysokości 150,62 zł oraz składkę zdrowotną na czas trwania świadczenia. Wniosek z dnia 27 listopada 2007 roku. W uzasadnieniu podano, Ŝe osoba pobierająca świadczenie jest osobą niezdolną do pracy z powodu niepełnosprawności ponadto dochód na osobę w rodzinie jest niŜszy niŜ kryterium dochodowe. decyzją nr 8122 9/08 z dnia 5 września 2008 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 maja do 31 lipca 2008 roku w wysokości 238,50 zł i w okresie od 1 sierpnia 2008 roku do 8 maja 2009 roku w wysokości 444 zł oraz składkę zdrowotną na czas trwania świadczenia. Decyzję podjęto po ponownym rozpatrzeniu wniosku z dnia 12 maja i 30 czerwca 2008 roku w wyniku stwierdzenia niewaŜności zaskarŜonych przez świadczeniobiorcę decyzji GOPS w Wierzchlesie. NiewaŜność decyzji stwierdziło Samorządowe Kolegium Odwoławcze w Sieradzu w decyzjach: nr SKO.401/536/PM/08 z dnia 1 września 2008 roku oraz nr SKO. 401/535/PM/08 z dnia 1 września 2008 roku. Wcześniej wnioski rozpatrywane były odmownie. decyzją nr 8122 13/06 z dnia 20 września 2006 roku przyznano zasiłek stały oraz opłatę składki na ubezpieczenie zdrowotne, od dnia 1 września 2006 roku /nie określono czasu trwania świadczenia/, w kwocie 308 zł miesięcznie i od dnia 1 października 2006
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku w kwocie 324 zł. Świadczeniobiorca jest osobą niepełnosprawną znacznego stopnia, nie posiada dochodu. W dniu 16 października 2008 roku przeprowadzono wywiad środowiskowy w wyniku którego stwierdzono, ze świadczeniobiorca w dalszym ciągu potrzebuje pomocy w formie zasiłku stałego. decyzją nr 8122 13/08 z dnia 31 października 2008 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 października 2008 roku do 15 października 2009 roku w kwocie 444 zł miesięcznie oraz składkę zdrowotną od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia. Wniosek z dnia 22 października 2008 roku. W uzasadnieniu podano, Ŝe świadczeniobiorca jest osobą o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i nie uzyskuje dochodu. decyzją nr 8122 12/08 z dnia 20 października 2008 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 października 2008 roku /nie określono czasu trwania/ w kwocie 279,04 zł miesięcznie oraz składkę zdrowotną. W uzasadnieniu podano, Ŝe świadczeniobiorca jest osobą o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności i nie uzyskuje dochodu. Wydana decyzja stanowi kontynuację decyzji z dnia 12 maja 2004 roku, którą przyznano zasiłek stały jednak w mniejszej kwocie. Prowadzone są bieŜąco wywiady środowiskowe, w których opisywana jest sytuacja rodzinna, zdrowotne i materialna świadczeniobiorcy, ustalono, Ŝe świadczeniobiorca w dalszym ciągu potrzebuje pomocy w formie zasiłku stałego. decyzją nr 8122 11/08 z dnia 19 września 2008 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 września 2008 roku w kwocie 444 zł miesięcznie oraz składkę zdrowotną. W uzasadnieniu napisano, Ŝe świadczeniobiorca posiada orzeczony umiarkowany stopień niepełnosprawności i jest osobą bezdomną. Wydana decyzja stanowi kontynuację decyzji z dnia 20 lipca 2007 roku, którą przyznano zasiłek stały jednak w mniejszej kwocie. Prowadzone są bieŜąco wywiady środowiskowe, w których opisywana jest sytuacja rodzinna, zdrowotne i materialna świadczeniobiorcy, ustalono, Ŝe świadczeniobiorca w dalszym ciągu potrzebuje pomocy w formie zasiłku stałego. decyzją nr 8122 08/07 z dnia 20 lipca 2007 roku przyznano zasiłek stały od dnia 1 lipca 2007 roku w kwocie 200 zł miesięcznie oraz składkę zdrowotną. W uzasadnieniu napisano, Ŝe świadczeniobiorca posiada orzeczony umiarkowany stopień niepełnosprawności i nie uzyskuje dochodu. Zasiłki stałe przyznawane są na podstawie ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej w szczególności art. 37 ustawy. Ustalenia kontroli Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie przyznawania świadczeń i ich wypłaty z pomocy społecznej. W kaŜdym opisanym powyŜej przypadku sporządzane są przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wierzchlesie kwestionariusze wywiadu środowiskowego mające na celu badanie aktualnej sytuacji świadczeniobiorcy. W Dziale VIII kwestionariusza zawarty jest plan pomocy i działań na rzecz osoby lub rodziny sporządzony przez pracownika socjalnego, w którym ustalane są formy pomocy, okres obowiązywania oraz wysokość świadczeń, natomiast w dziale IX kwestionariusza – plan pomocy zatwierdzany jest przez kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wierzchlesie.
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK Uchwałą nr XII/74/2007 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 27 grudnia 2007 roku przyjęto program współpracy Gminy Wierzchlas z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego na rok 2008.
W załączniku nr 11 do uchwały nr XIII/77/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 30 stycznia 2008 roku ustalono dotacje celowe na zadania własne gminy realizowane przez podmioty nienaleŜące do sektora finansów publicznych w 2008 roku. Dzia rozdział § Nazwa zadania Plan dotacji Plan po ł w zł. zmianach 754 75412 2820 Bezpieczeństwo publiczne 10.000 78.451 i ochrona p. poŜ. 921 92195 2820 Kultura, sztuka, dóbr 7.000 10.400 kultury i tradycji 926 92695 2820 Upowszechnianie kultury 52.000 52.000 fizycznej i sportu Ogółem 69.000 140.851 W trakcie roku Rada Gminy Wierzchlas dokonywała zmian w budŜecie, które obejmowały w/w klasyfikacje: Uchwałą nr XIV/83/08 z dnia 27 marca 2008 roku – w dziale 754 rozdz. 75412 zmniejszono plan wydatków o kwotę 10.000 zł. Uchwałą nr XV/92/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku – w dziale 921 rozdz. 92195 zwiększono plan wydatków o kwotę 3.400 zł. Uchwałą nr XXIII/124/2008 z dnia 11 grudnia 2008 roku – w dziale 754 rozdz. 75412 zwiększono plan wydatków o kwotę 78.451 zł. W roku 2008 udzielono dotacji organizacjom pozarządowym w kwocie łącznej 140.851 zł. W dziale 754 rozdz. 75412 § 2820 Plan 78.451 zł wykonanie 78.451 zł Dotacja przyznana dla Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Łaszewie na zakup lekkiego samochodu poŜarniczego Gazella. Dnia 20 października 2008 roku złoŜony został przez Prezesa Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Łaszewie do Wójta Gminy Wierzchlas, wniosek – oferta o przyznanie dotacji w kwocie 80.000 zł na zakup samochodu poŜarniczego. Odebranie samochodu od
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dostawcy zaplanowane zostało do dnia 31 grudnia 2008 roku. Na rozliczenie zadania finansowego wskazano termin koniec lutego 2009 roku.
Dnia 12 grudnia 2008 roku zawarto umowę nr 173a/2008 pomiędzy Gminą Wierzchlas a Ochotniczą StraŜą PoŜarną w Łaszewie na wykonanie zadania polegającego na zakupie lekkiego samochodu poŜarniczego. Przyznano środki w wysokości 78.451 zł. Termin wykonania zadania ustalono na dzień 31 grudnia 2008 roku a złoŜenie sprawozdania końcowego z wykonania zadania do dnia 28 lutego 2009 roku.
Dnia 24 grudnia 2008 roku przekazano na rachunek bankowy OSP Łaszew środki w kwocie 78.451 zł – dow. ks. 694/11
Sprawozdanie z wykonania zadania publicznego złoŜono w dniu 3 lutego 2009 roku. W sprawozdaniu zapisano, Ŝe zakupiono samochód poŜarniczy Gazella 4x4 dla jednostki OSP w Łaszewie za cenę brutto 110.000.000 zł. Do sprawozdania załączono fakturę zakupu nr 166/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku.
W dziale 921 rozdz. 92195 § 2820 Plan 7.000 zł wykonanie 10.400 zł Dotacja przyznana Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Wierzchlesie. Dnia 1 sierpnia 2008 roku zawarto umowę na wykonanie zadania polegającego na prowadzeniu działalności kulturalnej wśród mieszkańców Gminy poprzez organizację występów orkiestry dętej, szczegółowy zakres rzeczowy zadania obejmował m.in. zakup instrumentów muzycznych dla orkiestry, wartość zadania 10.400 zł, termin realizacji ustalono na dzień 15 grudnia 2008 roku, nie określono w umowie terminu rozliczenia zadania i złoŜenia sprawozdania końcowego. Dnia 16 września 2008 roku przekazano kwotę 10.400 zł tytułem dotacji na rachunek bankowy OSP Wierzchlas – dow. ks. 447/1. Podmiot dotowany złoŜył sprawozdanie z wykonania zadania wraz z jego rozliczeniem rzeczowym i finansowym w dniu 6 stycznia 2009 roku. W dziale 926 rozdz. 92695 § 2820 Plan 52.000 zł wykonanie 52.000 zł Dnia 22 lutego 2008 roku ukazało się w Wiadomościach Dnia ogłoszenie Wójta Gminy Wierzchlas o otwartym konkursie na realizację zadań publicznych mi. in. z zakresu kultury fizycznej i sportu. Ogłoszenie odsyła do strony internetowej Gminy Wierzchlas, gdzie zamieszczono szczegółowe informacje. Termin złoŜenia oferty ustalono na dzień 28 marca 2008 roku. Wysokość środków publicznych na ten cel ustalono w kwocie 52.000 zł.
Dnia 25 marca 2008 roku wpłynęła oferta organizacji pozarządowej na realizację zadania publicznego z zakresu kultury fizycznej i sportu złoŜona przez Gminne Zrzeszenie Ludowych Klubów Sportowych w Wierzchlesie. Zadanie polega na prowadzeniu i udziale 4 druŜyn piłki noŜnej juniorów i seniorów w rozgrywkach ligowych róŜnych szczebli i organizacji zawodów na poziomie gminnym w róŜnych dyscyplinach sportowych.
Zarządzeniem nr 43/2007 z dnia 27 grudnia 2007 roku Wójt Gminy powołał 3 osobową komisję konkursową, która dokonała w dniu 29 marca 2007 roku otwarcia złoŜonej
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oferty. Komisja ustaliła, Ŝe oferta spełnia warunki formalne określone w konkursie i pozytywnie zaopiniowała ofertę złoŜoną przez Gminne Zrzeszenie Ludowych Klubów Sportowych w Wierzchlesie.
Dnia 7 kwietnia 2008 roku zawarto umowę nr 26/2008 pomiędzy Gminą Wierzchlas a Gminnym Zrzeszeniem Ludowych Klubów Sportowych w Wierzchlesie. Przyznano środki finansowe w kwocie 52.000 zł. Termin wykonania zadania ustalono od 1 marca do 31 grudnia 2008 roku. Nie określono terminu rozliczenia zadania i złoŜenia sprawozdania końcowego.
Środki w kwocie 52.000 zł przekazano na rachunek GZ LKS w Wierzchlesie w II transzach: I w dniu 15 kwietnia 2008 roku w kwocie 26.000 zł – dow. ks. 158/13, II – w dniu 24 lipca 2008 roku w kwocie 26.000 zł – dow. ks. 343/1.
Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego wraz z jego rozliczeniem rzeczowym i finansowym zostało złoŜone w dniu 20 stycznia 2009 roku. Kontrole przeprowadzono na podstawie testu, który stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
5. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2008 ROK
W Gminie Wierzchlas w roku 2008, 2007 jak równieŜ w latach wcześniejszych nie były udzielane dotacje na rzecz szkół niepublicznych. Oświadczenie na powyŜszą okoliczność złoŜyła Skarbnik Gminy i stanowi ono załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Wydatki osobowe 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok W kontrolowanym okresie wydatki na wynagrodzenia przedstawiały się następująco:
2008 rok Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie
Wydatki na wynagrodzenia ogółem 4.631.551,30 4.511.513,17
w tym: wydatki Urzędu Gminy 670.583,00 630.385,68
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Stan zatrudnionych w Urzędzie Gminy (Dz.91) na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 24 osoby, w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy stanowiło to 24,5 etatów. Szczegółową kontrolą objęto ustalenie wysokości wynagrodzeń w roku 2008 w odniesieniu do niŜej wymienionych pracowników: Krzysztof Bednarek Wójt Gminy Leszek Gierczyk Sekretarz Gminy Teresa Nowak Skarbnik Gminy BoŜena Bąk księgowa podatkowa Ludmiła Wypych inspektor ds. wymiaru Mariola Duszyńska inspektor ds. obsługi kasowej Z dniem 1 stycznia 2008 roku ustalono wynagrodzenie dla pracowników Urzędu Gminy w Wierzchlesie na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin /…/ Dz. U. nr 146 poz. 1223 ze zmianami, angaŜe pracowników z nowymi stawkami zaszeregowania wystawione są z datą 24 kwietnia 2008 roku . Ponownie w 2008 roku dokonano przeszeregowania pracowników z dniem 1 lipca 2008 roku, angaŜe z dnia 18 sierpnia 2008 roku. W wyniku kontroli stwierdzono: Z dniem 1 września 2008 roku, na podstawie § 8 cytowanego rozporządzenia, przyznano wszystkim pracownikom dodatek specjalny, stosując zasadę, Ŝe stanowi on 10 % zaokrąglonego w górę wynagrodzenia zasadniczego. Z uregulowania prawnego wynika, Ŝe dodatek specjalny moŜe być przyznany pracownikom z tytułu okresowego zwiększenia zakresu obowiązków słuŜbowych lub powierzenia dodatkowych zadań albo ze względu na charakter pracy lub warunki jej wykonywania. Dodatki przyznano na czas określony, od 1 do 4 miesięcy w wysokości od 200 zł do 500 zł.
Kwoty składników płacy wykazane w angaŜach dla sprawdzonych pracowników mieszczą się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i stawkach dodatku funkcyjnego. Karty wynagrodzeń i listy płac pracowników Urzędu Gminy w Wierzchlesie w okresie objętym kontrolą prowadzone były komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: lipiec sporządzona dnia 28 lipca 2008 roku na kwotę 67.274,06 zł; wrzesień – sporządzona dnia 26 września 2008 roku na kwotę 75.738,96 zł; listopad – sporządzona dnia 26 listopada 2008 roku na kwotę 76.278,84 zł.
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat wyszczególnionych powyŜej pracowników z zapisami w ich angaŜach i na kartach wynagrodzeń. Wynagrodzenie dla Wójta Gminy na 2008 rok ustalone zostało Uchwałą Nr XVII/103/08 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 26 czerwca 2008 roku na poziomie: wynagrodzenie zasadnicze 4.500 zł; dodatek funkcyjny – 1.500 zł; dodatek specjalny w wysokości 20 % wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego oraz dodatek staŜowy w wysokości 20 %. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
(…) 27 W badanym okresie nie wypłacano ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Ilość osób zatrudnionych na dzień 1 stycznia 2008 roku w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy to 24,6 etatu, odpis na osobę zatrudnioną w 2008 roku wynosił kwotę 906,61 zł, co w przeliczeniu daje sumę 22.303 zł. W roku 2008 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych naliczone zostały w wysokości 23.725 zł. Urząd Gminy w Wierzchlesie przekazywał w 2008 roku odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w następujących terminach: 18 marca 2008 roku – kwota 5.757 zł /26 %/, 30 maja 2008 roku kwota 10.902 zł / 49 %/, 15 września 2008 roku kwota 5.615 zł / 25 %/, 16 października 2008 roku kwotę 1.451 zł. RóŜnica pomiędzy kwotą naliczoną pierwotnie a przekazaną /1.422 zł/, dotyczy zmiany w zatrudnieniu i dokonaniu korekty w naliczeniu środków do przekazania na ZFŚS. Pracodawca przekazał na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w roku 2008 naleŜną kwotę odpisu w obowiązujących terminach.
4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2008 rok
W roku 2008 środki wydatkowane na pokrycie kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych wyniosły kwotę 17.733 zł (Dz. 750 rozdz. 75023 § 4410).
PodróŜe zagraniczne
27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W roku 2008 w jednostce kontrolowanej nie wydatkowano środków na podróŜe zagraniczne.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
Uchwała nr III/8/2006 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia wysokości oraz zasad wypłat diet dla radnych weszła w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007 roku. W załączniku do uchwały ustalono: diety radnych mają charakter zryczałtowany w stosunku miesięcznym, wysokość diet stanowi procent półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budŜetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, radnym przysługują diety stanowiące procent kwoty o której mowa powyŜej i tak: przewodniczący Rady Gminy – 40 %, wiceprzewodniczący Rady Gminy 15 %, przewodniczący Komisji Rady Gminy – 14 %, pozostali radni – 12 %. w przypadku nieobecności nieusprawiedliwionej na jednej sesji rady gminy, bądź posiedzeniu komisji dieta ulega obniŜeniu o 50 %. W razie dwukrotnej nieusprawiedliwionej nieobecności dieta nie przysługuje. JeŜeli obecność zostanie usprawiedliwiona i udokumentowana, nie obniŜa się diety, o przyjęciu usprawiedliwienia decyduje przewodniczący rady. Prawidłowość wypłaty diet
Wydatki z tytułu wypłaty diet radnym / 75022 § 3030/ przedstawiały się następująco: Plan 70.000 zł wydatki wykonane w kwocie 67.722 zł Sprawdzono prawidłowość wypłat diet dla przewodniczącego Rady Gminy za miesiące, styczeń, lipiec i październik 2008 roku. Wypłacono kwotę ryczałtu w wysokości 1.059 zł, wynikającą z wyliczenia 2.649 zł /1,5 x 1.766,46 zł/ x 40 %. Sprawdzono prawidłowość wypłat diet dla radnych za miesiące styczeń – RK 28/8, lipiec – RK 359/9 i październik – RK 533/14, 2008 roku. KaŜdorazowo wypłacono 10 diet w wysokości 317 zł /wg wyliczenia 2.649 zł x 12 %/, 2 diety dla przewodniczących komisji po 370 zł /wg wyliczenia 2.649 zł x 14 %/ i 1 dietę dla zastępcy przewodniczącego rady w kwocie 397 zł /wg wyliczenia 2.694 zł x 15 %/. Wszystkie listy wypłat były sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości wypłaconych diet i dokonanych potrąceń.
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nie stwierdzono w 2008 roku wydatków z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnym i sołtysom.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
2007 rok 2008 rok Rozdzia Para Plan po Plan po Dział Wykonanie Wykonanie ł graf zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01038 6050 - - 36.000,00 27.664,40 400 40002 6050 21.000,00 10.973,78 11.460,00 11.453,27 600 60016 6050 411.000,00 408.783,45 905.800,00 898.860,07 700 70005 6050 15.000,00 14.640,00 80.000,00 76.750,45 900 90001 6050 226.000,00 102.572,60 161.500,00 141.725,26 900 90015 6050 132.400,00 130.201,96 148.000,00 146.838,12 926 92601 6050 71.000,00 62.294,76 1.691.334,00 790.970,53 Razem 876.400,00 729.466,55 3.034.094,00 2.094.262,10 Wydatki bud Ŝetowe 13.815.713,30 13.193.903,75 15.889.579,93 14.403.220,25 ogółem % udziału wydatków inwestycyj- 6,34 5,53 19,09 14,54 nych w wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008 W latach 2007 2008 wydatkowane na realizację inwestycji środki pochodziły z następujących źródeł: 2007 rok – 729.466,55 zł budŜet gminy – 681.466,55 zł, FOGR Województwa Łódzkiego w Łodzi – 48.000,00 zł. 2008 rok – 2.094.262,10 zł budŜet gminy – 1.327.128,10 zł, dotacje z budŜetu państwa /Urząd Wojewódzki/– 333.000,00 zł, dotacje z innych źródeł: 434.134 zł w tym:
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
FOGR w Łodzi – 100.800 zł, Urząd Marszałkowski w Łodzi – 333.334 zł Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach przedstawiono w załączniku nr 15 do protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie 080 inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kart wydatków, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowane są na konto 011 – środki trwałe, następuje przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowania inwestycji.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne w Gminie Wierzchlas przyjmowane są w uchwale budŜetowej. Sprawami związanymi z organizacją i nadzorem nad zadaniami inwestycyjnymi, remontami i modernizacją we wszystkich jednostkach organizacyjnych podległych gminie oraz Urzędzie Gminy Wierzchlas zajmują się, w zaleŜności od typu zadania objętego prowadzoną inwestycją, Mirosław Kinas – inspektor – w zakresie budowy i modernizacji dróg, Sabina Dura – inspektor w zakresie budowy wodociągów i Magda Tronin inspektor – w zakresie inwestycji i gospodarki wodnej. Zgodnie z zakresem obowiązków Mirosława Kinasa z dnia 12 stycznia 2004 roku, nr dokumentu S.Or.0112 2/04, do obowiązku pracownika naleŜy m.in. budowa oraz modernizacja dróg gminnych, planowanie i realizacja inwestycji komunalnych, przygotowywanie i prowadzanie postępowań przetargowych. Zapisy zgodne z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Wierzchlas z dnia 1 grudnia 2004 roku, gdzie sprawy z zakresu budowy i modernizacji dróg gminnych, planowanie i realizacja inwestycji komunalnych – przygotowanie i prowadzenie postępowań przetargowych oraz przygotowanie sprawozdań z przeprowadzanych inwestycji i remontów przypisane są do stanowiska do spraw budownictwa i gospodarki komunalnej. Sekretarz Urzędu Gminy Leszek Gierczyk w punkcie 4 zakresu obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 3 grudnia 2001 roku, powierzone ma koordynowanie pracami Urzędu Gminy w zakresie zamówień publicznych.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Przebudowa drogi gminnej ul. Polnej w Wierzchlesie
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z załącznikiem nr 1 /„Limit wydatków na realizację zadań inwestycyjnych”/ do uchwały Rady Gminy Wierzchlas nr X/48/2007 z dnia 29 października 2007 roku w sprawie zmian w budŜecie gminy na 2007 rok, przewidziano nakłady na realizację zadania inwestycyjnego „droga Wierzchlas ul. Polna”. W dziale 600 transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne § 6050 – wydatki inwestycyjne ujęto kwotę 6.000 zł. Plan wydatków na 2007 rok dla tej inwestycji ustalono na poziomie 6.000 zł. W załączniku nr 5 /Limit wydatków na realizację zadań inwestycyjnych/ do uchwały Rady Gminy w Wierzchlesie nr XIII/77/2008 z dnia 30 stycznia 2008 roku, w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2008 rok, ustalono plan wydatków na omawiane zadanie w dziale 600 rozdz. 60016 § 6050 na kwotę 170.000 zł. Uchwałą nr XVIII/106/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 7 sierpnia 2008 roku zwiększono środki na tę inwestycję o kwotę 77.000 zł. Środki przeznaczone w budŜecie gminy na omawiane zadanie ustalone zostały na kwotę 247.000 zł. Dnia 29 maja 2008 roku zgłoszono roboty budowlane polegające na przebudowie drogi gminnej /Wierzchlas ul. Polna/ do Starostwa Powiatowego w Wieluniu. Dnia 16 czerwca 2008 roku pismem nr AB.7352/522/08 uzyskano pozytywną opinię z Wydziału Architektury i Budownictwa Starostwa Powiatowego w Wieluniu. Postępowanie przetargowe 1. Szacunkową wartości zamówienia, ustalono w oparciu o posiadany kosztorysy inwestorski – wartość robót 255.395,99 zł, co w przeliczeniu stanowi 65.872,94 euro. 2. Ogłoszenie o zamówieniu przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie dnia 9 czerwca 2008 roku. BZP 123055 2008. 3. Przedmiotem zamówienia była przebudowa drogi gminnej – ul. Polnej w Wierzchlesie. 4. Kryterium oceny ofert ustalono w 90 % cenę i 10 % gwarancję. 5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 8 lipca 2008 roku do godz. 11:00 a otwarcie tego samego dnia na godz. 11:15. 6. Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniŜej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 Prawa zamówień publicznych – tekst jednolity z 2007 roku Dz. U. nr 223, poz. 1655. 7. Ogłoszenie o zamówieniu – przebudowa drogi gminnej, zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Wierzchlas w dniu 9 czerwca 2008 roku. 8. Zarządzeniem nr 6/2007 Wójta Gminy z dnia 16 marca 2007 roku powołano stałą komisję przetargową w 5 osobowym składzie. Przewodniczącym Komisji jest Leszek Gierczyk – Sekretarz Urzędu. Tryb pracy komisji oraz zakres obowiązków jej członków określa Regulamin komisji przetargowej, który został ustalony zarządzeniem nr 16/2005 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 6 lipca 2005 roku. 9. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia nr dokumentu 6/2008 z dnia 9 czerwca 2008 roku została zatwierdzona przez Wójta Gminy Wierzchlas w dniu 9 czerwca 2008 roku, zawierała m.in.: informację, Ŝe postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniŜej progów ustalonych na podstawie art.
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11 ust. 8 Prawa zamówień publicznych, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis przygotowania oferty, pouczenie o środkach ochrony prawnej przysługujących wykonawcy w toku postępowania o udzielenie zamówienia oraz : wymagany termin realizacji zamówienia do 30 września 2008 roku, wymagania dotyczące wadium, które ustalono w wysokości 2.000 zł, dowód wniesienia wadium winien być załączony do oferty. W załącznikach do specyfikacji ustalono: formularz ofertowy, oświadczenie wykonawcy, oświadczenie o zapoznaniu się ze SIWZ, oświadczenie o zapoznaniu się z terenem budowy, projekt umowy, kosztorys ofertowy, wykaz wykonanych robót, projekt budowlany oraz szczegółowa specyfikacja techniczna. 10. Ze sporządzonego zestawienia złoŜonych ofert druk ZP 12 wynika, Ŝe złoŜone zostały 4 oferty. 11. Oceny złoŜonych ofert dokonała komisja przetargowa, której członkowie złoŜyli oświadczenie, iŜ nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy. 12. Z informacji o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP 17) wynika, Ŝe złoŜone oferty spełniają wymogi do udziału w postępowaniu. 13. Firma, która została oceniona najwyŜej złoŜyła ofertę z najniŜszą ceną i najdłuŜszym okresem gwarancji, wybrana została do wykonania zamówienia to Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka 136 98 335 Pątnów, wartość oferty 243.159,98 zł, okres gwarancji 60 miesięcy. 14. Po dokonaniu wyboru pismem Wójta Gminy nr 6/2008 z dnia 15 lipca 2008 roku oferenci biorący udział w postępowaniu zostali poinformowani, iŜ do wykonania zadania została wybrana oferta Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka. W piśmie skierowanym do oferenta, którego oferta została wybrana do realizacji zadania, zaproponowano zawarcie umowy w terminie do dnia 25 lipca 2008 roku. 15. Dnia 15 lipca 2008 roku w BIP Gminy Wierzchlas umieszczono ogłoszenie o wyniku postępowania i wyborze oferty Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka. wartość oferty 243.159,98 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie i opublikowane zostało pod. poz. 75602 2009. 16. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2) w części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika: W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego zostały złoŜone 4 waŜne oferty, termin składania ofert upłynął w dniu 8 lipca 2008 roku o godz. 11.00, otwarcie ofert odbyło się tego samego dnia o godz. 11.15. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 250.000,00 zł, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. W wyniku dokonanych ocen została wybrana oferta Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka. W trakcie przeprowadzanego
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
postępowania nie wniesiono protestów ani odwołań. Umowę z wykonawcą zawarto w dniu 7 sierpnia 2008 roku. Protokół sporządził sekretarz Gminy Leszek Gierczyk a zatwierdził w dniu 15 lipca 2008 roku Wójt Gminy Krzysztof Bednarek. 17. Dnia 7 sierpnia 2008 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a Przedsiębiorstwem Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka reprezentowanym przez wiceprezesa Zarządu została zawarta umowa na wykonanie zadania p.n. „Przebudowa drogi gminnej – ul. Polnej w Wierzchlesie. Szczegółowy zakres robót zawarto w projekcie budowlanym oraz dokumentacji technicznej. Termin zakończenia robót został ustalony przez strony na dzień 30 września 2008 roku. Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na kwotę 243.159,98 zł brutto. Zapłata wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpi w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury potwierdzonej przez inspektora nadzoru. Wykonawca udzielił na wykonane roboty 5 lat gwarancji oraz zobowiązał się do zapłacenia kary umownej w wysokości 0,5 % wynagrodzenia określonego w protokole robót poprawkowych za kaŜdy dzień zwłoki w usunięciu wad. W przypadku odstąpienia od umowy przez wykonawcę z przyczyn, za które ponosi odpowiedzialność jest on zobowiązany zapłacić zamawiającemu tytułem odszkodowania 10 % wynagrodzenia umownego. Umowa posiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy Wierzchlas. 18. W dniu 23 września 2008 roku dokonano komisyjnego odbioru robót. Komisja składająca się z przedstawicieli Urzędu Gminy w tym Wójta Gminy, przedstawiciela wykonawcy oraz inspektora nadzoru stwierdziła, Ŝe roboty wykonano zgodnie z umową i specyfikacją za wyjątkiem łącznej długości przepustów zjazdowych, gdyŜ jest ona mniejsza z uwagi na korzystne ukształtowanie terenu. Odebrano przedmiot umowy bez zastrzeŜeń i uwag. Do protokołu sporządzono zestawienie wartości wykonanych robót na kwotę 232.000,79 zł brutto. Wartość została pomniejszona o niewykonane roboty, co zostało udokumentowane sporządzonym kosztorysem powykonawczym. 19. Płatności za wykonywane prace dokonano zgodnie z § 3 umowy z wykonawcą, zapłacono za wykonane roboty, na podstawie faktury nr 53/TE/08/268 z dnia 23 września 2008 roku kwotę 232.000,79 zł, netto 190.164,58 zł. Zakres prac zmniejszony został o roboty wyszczególnione w protokole ostatecznego odbioru robót nr 41/TE/08 z dnia 23 września 2008 roku, wartość robót wykonanych ustalona została kosztorysem powykonawczym sporządzonym z datą 23 września 2008 roku. – zapłacono przelewem w dniu 25 września 2008 roku – dow. ks. 462/11. dokumentacja techniczna W dniu 29 października 2007 roku zawarto umowę nr 63/2007 z Firmą Projektowanie i Realizacja Inwestycji „GROSIK” GraŜyna Orzeł z siedzibą w Wieluniu, na wykonanie projektu modernizacji drogi gminnej /Wierzchlas ul. Polna/. Wykonanie umowy określono na okres od 29 października do 30 listopada 2008 roku, wartość umowy na kwotę 5.368 zł brutto. Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, który stanowił wówczas /t. j. z 2006 roku Dz. U. nr 164, poz. 1163/, Ŝe ustawy nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 6.000 euro.
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 30 listopada 2007 roku spisano protokół zdawczo – odbiorczy przekazania dokumentacji projektowej, która obejmuje projekty budowlane oraz kosztorysy inwestorski i ofertowy. 14 grudnia 2007 roku wystawiono fakturę VAT nr 52/11/2007 za wykonanie projektu na kwotę 5.368 zł – zapłacono przelewem w dniu 17 grudnia 2007 roku – dow. ks. 610/31. W dniu 3 marca 2008 roku zawarto z w/w wykonawcą umowę nr 17/08 na wykonanie aktualizacji kosztorysu inwestorskiego. W dniu 19 marca 2008 roku wystawiono fakturę za wykonaną robotę polegającą na aktualizacji kosztorysu na kwotę 811,30 zł – zapłacono przelewem w dniu 20 marca 2008 roku – dow. ks. 108/16. nadzór inwestorski W dniu 21 sierpnia 2008 roku zawarto umowę nr 134/2008 o sprawowanie nadzoru inwestorskiego z Firmą Projektowanie i Realizacja Inwestycji „GROSIK” Bogusław Orzeł z siedzibą w Wieluniu, na zadaniu „Przebudowa drogi gminnej /Wierzchlas ul. Polna/”. Wartość umowy ustalono w wysokości 3.161,08 zł brutto – płatne po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji protokołem końcowym odbioru. Umowa kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, który stanowi, Ŝe ustawy nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro. Faktura VAT 36/10/2008 z dnia 13 października 2008 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego została wystawiona na kwotę 3.161,08 zł – zapłacono w dniu 16 października 2008 roku – dow. ks. 512/19. Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 241.341,17 zł, z tego roboty budowlane 232.000,79 zł, nadzór inwestorski 3.161,08 zł i wykonanie projektu – 5.368 zł. Na podstawie dowodu OT nr 16/08 z dnia 21 listopada 2008 rok – „Przyjęcie środka trwałego”, przyjęto na stan środków trwałych drogę Wierzchlas ul. Polna – wartość budowli 241.341,17 zł. Ustalenia kontroli Szacunkową wartości zamówienia, ustalono w oparciu o posiadany kosztorysy inwestorski – wartość robót 255.395,99 zł, co w przeliczeniu stanowi 65.872,94 euro wg kursu /3,8771 zł/obowiązującego od dnia 1 stycznia 2008 roku i 58.216,55 euro wg kursu /4,3870 zł/obowiązującego do dnia 31 grudnia 2007 roku. Istotne dla sprawy jest ustalenie daty sporządzenia szacunkowej wartości zamówienia, albowiem dokument sporządzony został bez daty. Dokumentacja przetargowa wraz z kosztorysem inwestorskim sporządzona została w dniu 30 listopada 2007 roku, jednak wartość, która przyjęta była do ustalenia szacunkowej wartości zamówienia, wynikała z poprawionego – aktualizowanego kosztorysu inwestorskiego sporządzonego w wyniku umowy zawartej w dniu 3 marca 2008 roku na sporządzenie aktualizacji kosztorysu. Przebudowa drogi gminnej ul. Sportowa w Wierzchlesie
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z załącznikiem nr 1 /Limit wydatków na realizację zadań inwestycyjnych/ do uchwały Rady Gminy Wierzchlas nr X/48/2007 z dnia 29 października 2007 roku w sprawie zmian w budŜecie gminy na 2007 rok, przewidziano nakłady na realizację zadania inwestycyjnego „droga Wierzchlas ul. Sportowa”. W dziale 600 transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne § 6050 – wydatki inwestycyjne ujęto kwotę 7.000 zł. Plan wydatków na 2007 rok dla tej inwestycji ustalono na poziomie 7.000 zł. W załączniku nr 4 /Limit wydatków na realizację zadań inwestycyjnych/ do uchwały Rady Gminy w Wierzchlesie nr XX/112/2008 z dnia 30 września 2008 roku, w sprawie zmian w budŜecie Gminy na 2008 rok, ustalono plan wydatków na omawiane zadanie w dziale 600 rozdz. 60016 § 6050 na kwotę 10.000 zł. Uchwałą nr XXI/114/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 30 października 2008 roku – w sprawie zmian w budŜecie, zwiększono środki na tę inwestycję o kwotę 90.000 zł. Uchwałą nr XXI/121/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 30 października 2008 roku – w sprawie podziału rezerwy budŜetowej, zwiększono środki na tę inwestycję o kwotę 50.000 zł. Uchwałą nr XXII/122/2008 Rady Gminy Wierzchlas z dnia 17 listopada 2008 roku zwiększono środki na tę inwestycję o kwotę 5.800 zł. Środki przeznaczone w budŜecie gminy na omawiane zadanie w latach 2007 – 2008 ustalone zostały na kwotę 155.800 zł. Dnia 16 października 2008 roku zgłoszono roboty budowlane polegające na przebudowie drogi gminnej /Wierzchlas ul. Sportowa/ do Starostwa Powiatowego w Wieluniu. Dnia 16 czerwca 2008 roku pismem nr AB.7352/941/08 uzyskano pozytywną opinię z Wydziału Architektury i Budownictwa Starostwa Powiatowego w Wieluniu. Postępowanie przetargowe 1. Szacunkową wartości zamówienia, ustalono w dniu 1 października 2008 roku w oparciu o posiadany kosztorysy inwestorski – wartość robót 137.313,58 zł, co w przeliczeniu stanowi 35.416,57 euro. 2. Ogłoszenie o zamówieniu przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie dnia 1 października 2008 roku. BZP 244289 2008. 3. Przedmiotem zamówienia była przebudowa drogi gminnej – ul. Sportowej w Wierzchlesie. 4. Kryterium oceny ofert ustalono w 90 % cenę i 10 % gwarancję. 5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 22 października 2008 roku do godz. 11:00, otwarcie ofert natomiast tego samego dnia na godz. 11:15. 6. Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniŜej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 Prawa zamówień publicznych – tekst jednolity z 2007 roku Dz. U. nr 223, poz. 1655. 7. Ogłoszenie o zamówieniu – przebudowa drogi gminnej, zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Wierzchlas w dniu 1 października 2008 roku. 8. Zarządzeniem nr 6/2007 Wójta Gminy z dnia 16 marca 2007 roku powołano stałą komisję przetargową w 5 osobowym składzie. Przewodniczącym Komisji jest Leszek
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gierczyk – Sekretarz Urzędu. Tryb pracy komisji oraz zakres obowiązków jej członków określa Regulamin komisji przetargowej, który został ustalony zarządzeniem nr 16/2005 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 6 lipca 2005 roku. 9. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia, nr dokumentu 11/2008 z dnia 30 września 2008 roku, została zatwierdzona przez Wójta Gminy Wierzchlas i zawierała m.in.: informację, Ŝe postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniŜej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 Prawa zamówień publicznych, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis przygotowania oferty, pouczenie o środkach ochrony prawnej przysługujących wykonawcy w toku postępowania o udzielenie zamówienia oraz : wymagany termin realizacji zamówienia – 10 grudnia 2008 roku, wymagania dotyczące wadium, które ustalono w wysokości 2.000 zł i obowiązek załączenia do oferty dowodu wniesienia wadium. W załącznikach do specyfikacji ustalono: formularz ofertowy, oświadczenie wykonawcy, oświadczenie o zapoznaniu się ze SIWZ, oświadczenie o zapoznaniu się z terenem budowy, projekt umowy, kosztorys ofertowy, wykaz wykonanych robót, projekt budowlany oraz szczegółowa specyfikacja techniczna. 10. Ze sporządzonego zestawienia złoŜonych ofert druk ZP 12 wynika, Ŝe złoŜono 1 ofertę. 11. Ocenę złoŜonej oferty dokonała komisja przetargowa, której członkowie złoŜyli oświadczenie, iŜ nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy. 12. Z informacji o spełnianiu przez wykonawcę warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP 17) wynika, Ŝe złoŜona oferta spełnia wymogi do udziału w postępowaniu. 13. Firma, która złoŜyła ofertę i została wybrana do wykonania zamówienia to Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka 136 98 335 Pątnów, wartość oferty 144.431,12 zł brutto/ 118.386,16 zł netto, okres gwarancji 60 miesięcy. 14. Po dokonaniu wyboru pismem Wójta Gminy nr 11/2008 z dnia 23 października 2008 roku poinformowano Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka, Ŝe zostało wybrane do wykonania zadania i zaproponowano zawarcie umowy w terminie do dnia 30 października 2008 roku. 15. Dnia 23 października 2008 roku w BIP Gminy Wierzchlas umieszczono ogłoszenie o wyniku postępowania i wyborze oferty Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka wartość oferty 144.431,12 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie w dniu 27 lutego 2009 roku opublikowane zostało pod poz. 43156 2009. 16. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2) w części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika: W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2004 roku – Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego została złoŜona 1 waŜna oferta, termin składania ofert upłynął w dniu 22 października 2008 roku o godz. 11:00, otwarcie ofert odbyło się tego samego dnia o godz. 11:15. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia w wysokości 150.000,00 zł. W wyniku dokonanych ocen została wybrana oferta Przedsiębiorstwa Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka. W trakcie przeprowadzanego postępowania nie wniesiono protestów ani odwołań. Umowę z wykonawcą zawarto w dniu 3 listopada 2008 roku. Protokół sporządził sekretarz Gminy Leszek Gierczyk a zatwierdził Wójt Gminy Krzysztof Bednarek. 17. Dnia 3 listopada 2008 roku pomiędzy Gminą Wierzchlas a Przedsiębiorstwem Robót Drogowych i Mostowych Wieluń S. A. Kamionka 136 reprezentowanym przez wiceprezesa Zarządu została zawarta umowa na wykonanie zadania p.n. „Przebudowa drogi gminnej – ul. Sportowej w Wierzchlesie”. Szczegółowy zakres robót zawarto w projekcie budowlanym oraz dokumentacji technicznej. Termin zakończenia robót został ustalony przez strony na dzień 10 grudnia 2008 roku. Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na kwotę 144.431,12 zł brutto /118.386,16 zł netto/. Zapłata wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpi w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury potwierdzonej przez inspektora nadzoru. Wykonawca udzielił na wykonane roboty 5 lat gwarancji oraz zobowiązał się zapłacić ewentualne kary umowne w wysokości 0,5 % wynagrodzenia określonego w protokole robót poprawkowych za kaŜdy dzień zwłoki w usunięciu wad. W przypadku odstąpienia od umowy przez wykonawcę z przyczyn, za które ponosi odpowiedzialność jest on zobowiązany zapłacić zamawiającemu tytułem odszkodowania 10 % wynagrodzenia umownego. Umowa posiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy Wierzchlas. W dniu 17 listopada 2008 roku spisano Aneks nr 1 do umowy nr 161/2008 z dnia 3 listopada 2008 roku, w związku ze zmianą nazwy wykonawcy, który zgodnie z KRS 000011339 otrzymał brzmienie „POL DRÓG Wieluń S.A. Kamionka. 18. W dniu 19 listopada 2008 roku dokonano komisyjnego odbioru robót. Komisja składająca się z przedstawicieli Urzędu Gminy w tym Wójta Gminy, przedstawiciela wykonawcy oraz inspektora nadzoru stwierdziła, Ŝe roboty wykonano zgodnie z umową i specyfikacją. Odebrano przedmiot umowy bez zastrzeŜeń i uwag, na tę okoliczność spisano Protokół ostatecznego odbioru robót nr 41/TE/08. 19. Płatności za wykonywane prace dokonano zgodnie z § 3 umowy z wykonawcą, na podstawie faktury nr 77/TE/08/339 z dnia 19 listopada 2008 roku kwotę 144.431,12 zł. Wartość i zakres zafakturowanych robót na kwota netto 118.386,16 zł. – zapłacono przelewem w dniu 20 listopada 2008 roku – dow. ks. 582/5. dokumentacja techniczna W dniu 29 października 2007 roku zawarto umowę nr 62/2007 z Firmą Projektowanie i Realizacja Inwestycji „GROSIK” GraŜyna Orzeł z siedzibą w Wieluniu, na wykonanie projektu modernizacji drogi gminnej /Wierzchlas ul. Sportowa/. Wykonanie umowy ustalono w okresie od 29 października do 30 listopada 2008 roku, natomiast wartość na kwotę 6.832 zł brutto. Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
– Prawo zamówień publicznych, który stanowił wówczas, Ŝe ustawy nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 6.000 euro. W dniu 30 listopada 2007 roku spisano protokół zdawczo – odbiorczy przekazania dokumentacji projektowej, która obejmuje projekty budowlane oraz kosztorysy inwestorski i ofertowy. 14 grudnia 2007 roku wystawiono fakturę VAT nr 53/11/2007 za wykonanie projektu na kwotę 6.832 zł – zapłacono przelewem w dniu 17 grudnia 2007 roku – dow. ks. 610/32. nadzór inwestorski W dniu 3 listopada 2008 roku zawarto umowę nr 162/2008 o sprawowanie nadzoru inwestorskiego z Firmą Projektowanie i Realizacja Inwestycji „GROSIK” Bogusław Orzeł z siedzibą w Wieluniu, na zadaniu „Przebudowa drogi gminnej /Wierzchlas ul. Sportowa/”. Wartość umowy ustalono na poziomie 1.877,60 zł brutto – płatne po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji protokołem końcowym odbioru. Umowa kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, który stanowi, Ŝe ustawy nie stosuje się do zamówień, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro. Faktura VAT 46/12/2008 z dnia 4 grudnia 2008 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego została wystawiona na kwotę 1.877,60 zł – zapłacono w dniu 10 grudnia 2008 roku – dow. ks. 663/21. Ponadto zapłacono w dniu 19 listopada 2008 roku kwotę 8.668,10 zł za kruszywo budowlano – drogowe i jego transport, na podstawie faktury VAT nr 2/11/2008 z dnia 17 listopada 2008 roku – dow. ks. 577/35. Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 161.808,82 zł, z tego roboty budowlane 144.431,12 zł, nadzór inwestorski 1.877,60 zł, wykonanie projektu – 6.832 zł i kruszywo wraz z transportem – 8.668,10 zł. Na podstawie dowodu OT nr 19/08 z dnia 29 grudnia 2008 rok – „Przyjęcie środka trwałego”, przyjęto na stan środków trwałych drogę Wierzchlas ul. Sportowa – wartość budowli 161.808,82 zł. W badanym 2008 roku na zadania inwestycyjne wydatkowano łącznie kwotę 2.094.262,09 zł, z tego: 1.266.567,93 zł – inwestycje w trakcie realizacji / w tym: środki w kwocie 789.916,31 zł zaangaŜowane są w realizację zadania pn. „Moje Boisko – Orlik 2012”. 181.134,08 zł – wydatkowano na projekty pod przyszłe inwestycje, 646.560,09 zł – to środki, które zaangaŜowano w zadania ukończone i przyjęte na stan ewidencyjny. Sprawdzono dokumenty dotyczące dwóch prowadzonych w 2008 roku zadań na łączną kwotę 403.149,99 zł, co stanowi 62,35 % środków wydatkowanych na zakończone inwestycje. Dane dotyczące badanych zadań inwestycyjnych oraz źródła ich finansowania przedstawiono w załączniku nr 15 do protokołu kontroli.
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Dokumenty, na podstawie których ewidencjonowane są składniki majątkowe i zasady ich ewidencjonowania ujęte zostały w § 16 – „Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów księgowych”, wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 15/2002 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 31 grudnia 2002 roku. W załączniku nr 2 do Zarządzenia Wójta Gminy nr 34/2006 z dnia 31 października 2006 roku wprowadzającym zakładowy plan kont ustalono zasady, Ŝe na koncie 011 środki trwałe ewidencji podlegają środki trwałe, które nie podlegają ujęciu na kontach 013 i 014. Ponadto w komentarzu do konta zawarto szczegółowy opis sposobu prowadzenia ewidencji analitycznej do konta w postaci księgi inwentarzowej. Zarządzeniem Wójta Gminy nr 10/2001 z dnia 3 grudnia 2001 roku w sprawie powołania komisji do spraw likwidacji środków trwałych, przedmiotów nietrwałych i materiałów, powołano komisję, która w nie zmienionym składzie pracuje do dnia kontroli. Kontrolę przeprowadzono według testów, które stanowią załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu prowadzona jest w jednostce kontrolowanej komputerowo, natomiast ewidencja analityczna kont 011 i 013 techniką ręczną w księgach inwentarzowych. Ewidencje analityczne w większości prowadzone są zgodnie z klasyfikacją rodzajową środków trwałych. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych w uŜywaniu prowadzona jest odrębnie dla: Urzędu Gminy, ochotniczych straŜy poŜarnych z terenu Gminy, przedszkoli, ośrodków zdrowia, szkół, wyposaŜenia obrony cywilnej i innych np. hydrofornie, sołectwa. Ewidencja analityczna środków trwałych – 011 prowadzona jest w 5 księgach inwentarzowych, wzór Pu K 207: 1/ załoŜona 29 grudnia 2000 roku – zawiera środki trwałe od grupy 1 do 8. Składa się z 96 ponumerowanych kart. W ewidencji analitycznej nie ujęto grupy 0 – grunty . Grunty o wartości 4.465,26 zł (stan na 31 grudnia 2008 roku) ujęte zostały w grupie 2 – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej : w poz. 17 – działka o powierzchni 0,12 ha zaewidencjonowana w 1994 roku /0,06 ha/i w 1995 roku /0,06 ha/; w poz. 29 – działka o pow. 414 m2, zaewidencjonowana w 1997 roku. Wartość majątku spisanego w księdze na dzień 31 grudnia 2008 roku – 8.026.447,62 zł.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2/ załoŜona 18 grudnia 2000 roku – zawiera 47 kart, na których spisane są wyłącznie grunty, wartość zaewidencjonowanych gruntów to na dzień 31 grudnia 2008 roku kwota 99.116 zł, 3/ załoŜona 1 czerwca 2001 roku – zawiera 51 kart, na których spisany jest majątek przekazany do uŜytkowania Samodzielnym Publicznym Zakładom Opieki Zdrowotnej działających na ternie Gminy, są to budynki, budowle, wyposaŜenie stanowiące środki trwałe. Wartość majątku spisanego w księdze na dzień 31 grudnia 2008 roku – 1.186.801,89 zł. 4/ załoŜona 18 grudnia 2000 roku – składa się z 47 kart, zaewidencjonowane są w niej wyłącznie drogi – na dzień 31 grudnia 2008 roku o wartości 164.766,60 zł. Księgi są opieczętowane, zatwierdzone i podpisane przez Wójta Gminy, zaprowadzone zostały w układzie z podziałem na grupy rodzajowe według klasyfikacji rodzajowej GUS. 5/ załoŜona 2 stycznia 1996 roku – składa się ze 100 stron, zawiera majątek trwały, w którym mieszczą się szkoły /budynki/, będący wyposaŜeniem tych szkół /np. piece centralnego ogrzewania, kserokopiarki/ lub znajdujący się na placach szkolnych /np. wiaty/. Ewidencja jest opisana i podpisana przez Wójta Gminy, nie jest natomiast prowadzona w podziale na grupy rodzajowe według klasyfikacji rodzajowej GUS. W ewidencji zapisano równieŜ sprzęt o wartości poniŜej progu 3.500 zł, który wyznacza ewidencjonowanie sprzętu na koncie 011 środki trwałe, jest to komputer o wartości 2.500 zł przyjęty na stan ewidencyjny w dniu 20 grudnia 2004 roku. Wartość gruntów ujęta w ewidencji analitycznej konta 011 wynosi łącznie 103.581,26 zł, z tym, Ŝe w grupie O ujęto grunty o wartości 99.116 zł a pozostałe na kwotę 4.465,26 zł w grupie 2. Wartość gruntów ujęta w bilansie to kwota 103.581 zł, jest więc zgodna z wartością wynikającą z ewidencji bowiem określając wartość gruntów do sporządzenia bilansu dodano wartość działek do grupy 0 – grunty, pomniejszając jednocześnie o ich wartość grupę 2 obiekty inŜynierii lądowej i wodnej, co w konsekwencji sprawiło, zgodność stanu konta 011 środki trwałe i niezgodność w grupach O – grunty i 2 obiekty inŜynierii lądowej i wodnej. Ponadto stwierdzono, Ŝe w sporządzonym na dzień 31 grudnia 2008 roku bilansie w pozycji budynki, lokale i obiekty inŜynierii lądowej i wodnej pokazano jedynie budynki o wartości 10.036.452,64 zł, natomiast wartość lokali i obiektów inŜynierii lądowej ujęto w pozycji inne środki trwałe.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych – 013 prowadzona jest metodą ręczną w księgach inwentarzowych ilościowo – wartościowych wzór Pu K – 205. Kontrolującym przedłoŜono 7 ksiąg inwentarzowych, w których ujęto inwentarz będący na stanie: Urzędu Gminy, jednostek OSP z terenu Gminy, hydroforni, przedszkoli, ośrodków zdrowia, obrony cywilnej, szkół. Sprawdzono księgę inwentarzową w której zaewidencjonowano majątek ruchomy Urzędu Gminy. ZałoŜona została dnia 2 stycznia 2008 roku, jest przesznurowana i opatrzona pieczątką Urzędu Gminy oraz zatwierdzona przez Wójta Gminy. Majątek ruchomy ewidencjonowany jest bez podania cech indywidualnych w postaci numeru inwentarzowego lub numeru fabrycznego /dotyczy sprzętu który takowy posiada/, w licznych przypadkach brak równieŜ podania marki, symbolu bądź typu, np. zapis: odkurzacz, zestaw komputerowy /jednostka, monitor, drukarka/ tak ewidencjonowanych jest 6 zestawów komputerowych będących na stanie Urzędu Gminy. Do ewidencji nie zostały wprowadzone dane dotyczące
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
daty przychodu oraz nr dowodu na podstawie którego ujęte zostały w ewidencji. Ustalenia kontroli W ewidencji analitycznej do konta 013 ujęto piec centralnego ogrzewania wartości 5.000 zł, 5 przystanków autobusowych i 1 wiatę przystankową z czego 3 przystanki o wartości ponad 3.500 zł /3.538 zł i 2 po 3.782 zł/. Zgodnie z art. 16 d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 54, poz. 654, moŜna nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł a wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do uŜywania. Nieprawidłowo zatem ujęto w ewidencji konta 013 wyszczególnione powyŜej składniki majątkowe, jako środki trwałe o wartości ponad 3.500 zł i okresie uŜywania dłuŜszym niŜ rok, winne być ujęte na koncie 011 – środki trwałe i amortyzowane zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych. W celu udokumentowania wymogu sprawdzalności ksiąg rachunkowym w roku objętym kontrolą, dołączono podsumowane zestawienie grup ujętych w księgach inwentarzowych, uzgadniający stan kont analitycznych z syntetycznymi. Stwierdzono zgodność salda konta 013 w roku 2008.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2008 rok.
Rok 2008 Stan na 1.I Zwiększenia Zmniejszenia Stan na 31.XII
19.868.711,08 987.238,91 55.798,72 20.800.151,27
W roku 2008 zwiększenie środków trwałych nastąpiło w wyniku przyjęcia na stan ewidencyjny m.in.: protokołem przekazania budynku Policji – 62.503 zł, na podstawie dokumentu PT wykonanych dróg gminnych – 500.468,70 zł, z czego kwotę 241.341,17 zł ujęto dnia 21 listopada 2008 roku, protokół odbioru zadania z dnia 23 września 2008 roku a kwotę 161.808,82 zł w dniu 29 grudnia 2008 roku protokół odbioru zadania z dnia 19 listopada 2008 roku. zakupionych urządzeń i pojazdów /ciągnik/ 216.119,93 zł, wykonanego oświetlenia ulicznego – 146.838,12 zł.
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zmniejszenie natomiast spowodowane było: likwidacją środków trwałych o wartości 65.732,39 zł. Na okoliczność likwidacji sporządzono protokoły zuŜycia środków trwałych. oraz sprostowaniem mylnie wyksięgowanego komputera – kwota 9.935,67 zł PK 756/1. Ustalenia kontroli: Nie dokonując wprowadzenia majątku do ewidencji środków trwałych w miesiącach przekazania ich do uŜywania naruszono normy prawne zawarte w art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych /tekst jednolity z 2000 roku – Dz. U. nr 54, poz. 654/, który stanowi, Ŝe „ środek trwały wprowadza się do ewidencji najpóźniej w miesiącu, w którym nastąpiło faktyczne przekazanie środka do uŜywania.”
Obroty konta 013 przedstawiały się następująco: Rok 2008 Stan na 1.I.2008 r. Zwiększenia Zmniejszenia Stan na 31.XII 1.321.919,71 167.634,01 30.138,96 1.459.414,76
W okresie objętym kontrolą zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych nastąpiło w wyniku zakupu nowych składników majątkowych. Na zmianę wartości konta 013 w roku 2008 wpływ miało nabycie m.in.: pomocy dydaktycznych dla szkół – 13.559,46 zł, mebli i dywanów – 27.126,68 zł, sprzętu technicznego / agregat, zasilacz, prostownik – 24.571,02 zł, sprzętu AGD i RTV 24.664,64 zł, sprzętu i wyposaŜenia straŜackiego 15.764,42 zł. Ponadto przyjęto na stan ewidencyjny na podstawie protokołu przekazania komputery i wyposaŜenie Publicznego Gimnazjum w Mierzycach na kwotę 28.472,36 zł. Zmniejszenia stanu konta dokonano na podstawie: protokołów likwidacji pozostałych środków trwałych na kwotę 23.610,26 zł, protokołu zniesienia ze stanu przedmiotów nietrwałych, sporządzonego na podstawie postanowienia o umorzeniu dochodzenia i wpisaniu sprawy do rejestru przestępstw sporządzonego przez Komisariat Policji w Osjakowie w związku z dokonaną kradzieŜą z włamaniem do budynku hydroforni w Jajczakach na kwotę 6.528,10 zł.
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalenia kontroli: Komisje inwentaryzacyjne podczas dokonywania spisu z natury sporządzają protokoły, w których wymieniają sprzęt nie nadający się do dalszego uŜytkowania, w przypadku sprzętu technicznego sporządzane są ekspertyzy techniczne, następnie komisja kasacyjna sporządza protokoły likwidacji na drukach LN, gdzie zawarte jest orzeczenie komisji i sposób zniszczenia, decyzję komisji zatwierdza Wójt Gminy, następnie jest ona przekazywana do komórki księgowości, gdzie podlega księgowaniu polegającym na wyksięgowaniu skasowanego sprzętu.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych corocznie, sporządzane są zestawienia środków trwałych podlegających odpisom umorzeniowym. Kontrolowana jednostka środki trwałe podlegające umorzeniu ewidencjonuje w podgrupach według działów klasyfikacji budŜetowej oraz w grupach klasyfikacji rodzajowej środków trwałych ustalonych przez GUS dostosowanych dla potrzeb sprawozdawczości. Kontrolę prawidłowości stosowanych odpisów umorzeniowych oparto na dokumentach polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2008 roku: nr 757 na kwotę 309.609,81 zł, nr 765 na kwotę 297.313,24 zł i nr 770 na kwotę 10 zł, zawierających umorzenie składników majątkowych za rok 2008. Umorzeniem objęto wszystkie rodzaje składników majątkowych ujętych w ewidencji księgowej, co kontrolujące stwierdziły na podstawie księgi środków trwałych – amortyzacja, gdzie łączna kwota składników majątkowych jest zgodna z ewidencją konta 011. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe zastosowano właściwe stawki dla wszystkich składników podlegających umorzeniu, stosownie do stawek określonych w załączniku nr 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Wartość umorzenia za rok 2008 stanowiła kwotę 606.933,05 zł .
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Na koncie 020 w kontrolowanej jednostce ewidencjonowane są licencje programów komputerowych. Wartość wyŜej wymienionych składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiła: - licencje programów komputerowych – 24.713,52 zł, W 2008 roku zakupiono licencje oprogramowania, program i aktualizacje oprogramowania, które zwiększyły wartość konta 020 o kwotę 5.802,87 zł. Ponadto dokonano wyksięgowania programów w związku z wygaśnięciem aktualizacji na kwotę 1.438,54 zł. Po zmianach na dzień 31 grudnia 2008 roku wartość konta 020 wyniosła 29.077,85 zł. Umorzenie programów komputerowych odbywa się w momencie zakupu n p. wb 516/21 z dnia 20 października 2008 roku, faktura nr FA 1497/2008 z dnia 11 października 2008 roku na kwotę 555,06 zł za oprogramowanie antywirusowe. Zapis art. 16d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, taką moŜliwość dopuszcza, dotyczy ona jednak składników
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
majątku, których wartość początkowa nie przekracza kwoty 3.500 zł, tymczasem w dniu 27 marca 2008 roku zapłacono za zakupioną licencję oprogramowania LEX na podstawie faktury nr 2508010378 z dnia 18 marca 2008 roku kwotę 4.833,03 zł wb. 16/5, w tym wypadku równieŜ dokonano umorzenia w 100 % w momencie zakupu, naruszając cytowaną powyŜej normę prawną.
Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych ujętych w bilansie jednostkowym na dzień 31 grudnia 2008 roku to kwota 29.077,85 zł. W związku z tym, Ŝe jest to umorzenie w pełnej wartości, nie wykazano stanu wartości niematerialnych i prawnych w bilansie.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Ewidencję materiałów prowadzi się w jednostce kontrolowanej w księdze materiałowej. Na dzień 31 grudnia 2007 roku stan materiałów wynosił 147.313,70 zł: - opał – 2.868,85 zł, - inne materiały – 15.907,04 zł. Rozchodu materiałów dokonuje się na podstawie protokołów zuŜycia opał oraz na drukach Mw – inne materiały / m.in.: kostka brukowa, która zakupiona została na wyłoŜenie chodników w sołectwach/. Na dzień 31 grudnia 2008 roku stan materiałów objętych ewidencją konta 310 wynosił 133.087 zł w rozbiciu na poszczególne rodzaje materiałów kształtowało się to następująco: opał – 13.829,84 zł, inne materiały – 32.085,83 zł. Ustalenia kontroli Jednostka kontrolowana prowadzi konto 014 – zbiory biblioteczne, wartość księgozbioru będącego na wyposaŜeniu bibliotek szkolnych , stanowi na dzień 31 grudnia 2008 roku kwotę 9.345,52 zł.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zasady przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Wierzchlas określone zostały w instrukcji inwentaryzacyjnej, stanowiącej załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 16 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2002 roku. W § 3 instrukcji ustalono, Ŝe terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji określa Wójt Gminy na wniosek Skarbnika Gminy.
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W związku z ustaleniem, Ŝe teren gminy nie jest terenem strzeŜonym częstotliwość inwentaryzacji ustalono corocznie. Przy ustalaniu terminu spisów poszczególnych składników ustalono zasady: na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego: metodą spisu z natury gotówka i czeki, metodą potwierdzenia sald np. środki pienięŜne zgromadzone na rachunkach bankowych, metodą weryfikacji – np. grunty, wartości niematerialne i prawne, między IV kwartałem ostatniego roku a 15 dniem roku następnego: metodą spisu z natury – np. materiały, pozostałe środki trwałe w uŜytkowaniu. Ustalone w instrukcji terminy przeprowadzania inwentaryzacji odpowiadają zapisom zawartym w art. 26 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości . W instrukcji w sposób wyczerpujący ustalone zostały zasady przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji. Ponadto ustalone zostały zadania Komisji Inwentaryzacyjnej i Zespołów Spisowych.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Z przedłoŜonych do kontroli dokumentów oraz wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, Ŝe w Urzędzie Gminy Wierzchlas inwentaryzacja przeprowadzana jest corocznie. Szczegółową kontrolą w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji i jej rozliczania objęto dokumenty źródłowe za rok 2008. • Skarbnik Gminy w dniu 15 listopada 2008 roku, złoŜyła do Wójta Gminy wniosek o przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych w dniach od 8 do 31 grudnia 2008 roku, wniosek został pozytywnie zaakceptowany przez Wójta Gminy. • Zarządzeniem Nr 68/2008 Wójta Gminy Wierzchlas z dnia 8 grudnia 2008 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji, zarządzono przeprowadzenie inwentaryzacji rzeczowych i finansowych składników majątku Urzędu Gminy i jednostek podległych w drodze: spisu z natury, uzgodnienia sald z kontrahentami i weryfikacji stanów ewidencyjnych oraz powołano Komisję w 3 osobowym składzie z Przewodniczącą – Marią Drewicz. • Zarządzeniem wewnętrznym Wójta Gminy nr 69/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku powołano zespoły spisowe. Do sporządzenia spisu z natury w wyszczególnionych obiektach wyznaczono 48 zespołów spisowych. Inwentaryzację zlecono przeprowadzić w dniach od 8 do 31 grudnia 2008 roku, w zarządzeniu nie określono wg stanu na jaki dzień naleŜy przeprowadzić inwentaryzację oraz nie ustalono ostatecznego terminu zakończenia i rozliczenia wyników inwentaryzacji. Arkusze spisowe zostały ponumerowane i objęte ewidencją druków ścisłego zarachowania. Spisu majątku dokonano na 100 arkuszach. • Sprawdzono prawidłowość wypełniania arkuszy spisowych i ustalono , Ŝe nie zostały one wypełnione kompletnie brak informacji dotyczącej sprawdzenia arkusza w postaci podpisu osoby sprawdzającej oraz brak podpisu osoby dokonującej wyceny. Ponadto w niektórych przypadkach przedmioty spisane są bez podania ich cech w postaci nazwy, marki bądź typu.
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• Osoby materialnie odpowiedzialne złoŜyły oświadczenia, Ŝe nie roszczą pretensji i nie wnoszą uwag do komisji inwentaryzacyjnej w zakresie ilości i jakości zinwentaryzowanych składników majątkowych oraz, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników majątkowych zostały przekazane do Skarbnika – księgowości i zostały, do chwili spisu z natury, ujęte w ewidencji tj. księgach inwentarzowych. • W kaŜdym przypadku zostały sporządzone sprawozdania opisowe zespołu spisowego z przebiegu spisu z natury, z zapisów wynika dzień przeprowadzenia spisu, nr arkuszy na których zespół dokonał spisu i liczba spisanych pozycji. Dokument podpisany jest przez członków zespołu spisowego i osobę materialnie odpowiedzialną. • Dokonano rozliczenia spisanych na arkuszach składników majątkowych według poszczególnych kont. Rozliczenia dokonała Renata Pawlak – inspektor ds. księgowości budŜetowej. Stwierdzono zgodność spisanego majątku z prowadzoną ewidencją księgową. Nie stwierdzono róŜnic inwentaryzacyjnych. • Protokół z zakończenia przeprowadzonej inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2008 roku sporządzony został przez Komisję inwentaryzacyjną, komisja nie stwierdziła róŜnic inwentaryzacyjnych, rozliczyła się z pobranych arkuszy spisowych. Wyników inwentaryzacji nie zatwierdził Wójt Gminy. • Komisja, jak stwierdzono w sprawozdaniu, dokonała spisu z natury środków trwałych, pozostałych środków trwałych, materiałów i kasy. Brak informacji o objęciu inwentaryzacją wartości niematerialnych i prawnych. Ustalenia kontroli Z powyŜszego wynika, Ŝe podczas prowadzenia czynności inwentaryzacyjnych nie są stosowane unormowania wewnętrzne, a ponadto naruszone są w tym zakresie przepisy art. 26 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, w szczególności ust. 1, który stanowi o zakresie przeprowadzanej inwentaryzacji. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości Kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to odpowiedzialności nie moŜe powierzyć innej osobie.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2008 ROK
W okresie objętym kontrolą kontrolowana jednostka realizowała niŜej wymienione zadania na podstawie porozumień z Powiatem Wieluńskim:
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na podstawie umowy z dnia 27 czerwca 2008 roku Gmina Wierzchlas zobowiązała się do zakupu materiałów i wykonania chodnika w związku z remontem drogi powiatowej Nr 4518E Olewin Przycłapy. Wartość pomocy rzeczowej ustalono na kwotę 40.000 zł, na podstawie umowy z dnia 27 czerwca 2008 roku Gmina Wierzchlas zobowiązała się udzielić ze swojego budŜetu Powiatowi Wieluńskiemu pomocy finansowej w formie pomocy rzeczowej polegającej na zakupie materiałów i budowy parkingu po lewej stronie ul. Południowej w Wierzchlesie oraz zakupie materiałów i budowie chodnika i skweru. Wartość pomocy 100.000 zł. PowyŜsza pomoc udzielona została po podjęciu przez Radę Gminy Wierzchlas w dniu 24 kwietnia 2008 roku uchwały nr XV/93/2008 w sprawie udzielenia pomocy Powiatowi Wieluńskiemu przy realizacji zadań w ramach Inicjatyw Samorządowych w której szczegółowo opisano realizowane zadanie i kwoty na nie przeznaczone.
Terminowo ść rozliczenia środków wydatkowanych na realizacj ę wykonywanych zada ń
W umowach zawarto zapisy dotyczące zasad rozliczeń środków finansowych, w obu przypadkach Powiat Wieluński zobowiązał się do przesłania Gminie Wierzchlas, po zakończeniu realizacji zadania najpóźniej do 30 listopada 2008 roku, zbiorczego rozliczenia środków finansowych potwierdzonego kserokopiami faktur, identyczne zobowiązanie zawarto po stronie Gminy Wierzchlas. W dokumentach znajduje się rozliczenie Starostwa Powiatowego w Wieluniu dot. ulicy Południowej w Wierzchlesie. Ponadto na wniosek i uwagi kontrolujących przedstawiono w dniu 7 kwietnia 2009 roku rozliczenia zadań sporządzone przez Gminę Wierzchlas i Starostwo Powiatowe w Wieluniu dot. miejscowości Przycłapy. Ustalenia kontroli W dniu 7 kwietnia 2009 roku Wójt Gminy Wierzchlas złoŜył do protokołu wyjaśnienie, w którym zawarł stwierdzenie o wtórnym znaczeniu rozliczenia kosztów wykonywanych zadań, bowiem istota sprawy polega, wg wyjaśnienia Wójta Gminy, na wykonaniu pełnego zakresu danego zadania. „W związku z tym /konkluduje Wójt Gminy/, strony nie były zainteresowane wzajemnym egzekwowaniem zapisów § 5 dotyczących zasad rozliczania środków finansowych”. Zgodnie z ustaleniami zawartymi w art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru. Ponadto art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych – w zakresie odpowiedzialności kierownika w ust. 1 stanowi, Ŝe kierownik jednostki sektora finansów publicznych, jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 7 kwietnia 2009 roku, stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2007 - 2008
W badanym okresie /lata 2007 i 2008/ Gmina Wierzchlas nie udzielała innym jednostkom samorządu terytorialnego pomocy finansowej.
XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
Jednostka kontrolowana nie utworzyła zakładu budŜetowego ani gospodarstwa pomocniczego.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2008 ROK
Na terenie Gminy Wierzchlas w okresie objętym kontrolą nie funkcjonował Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej.
XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 89 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Wierzchlas pod pozycją 5/2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Krzysztof Bednarek – Wójt Gminy. 2. Teresa Nowak – Skarbnik Gminy. 3. Roman Gierczyk – Sekretarz Urzędu. 4. BoŜena Bąk – inspektor ds. księgowości podatkowej. 5. Ludmiła Wypych – referent ds. wymiary podatków i opłat. 6. Mariola Duszyńska – kasjer.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Test dot. funkcjonowania kontroli wewnętrznej. 2. Test dot. konta 201.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. Protokół kontroli kasy z dnia 27 marca 2008 roku. 4. Wyjaśnienie Wójta Gminy w kwestii przekroczenia granic planowanych wydatków budŜetowych. 5. Testy dot. podatku od nieruchomości. 6. Zestawienie podatników podatku od środków transportowych, przyjętych jako próba do kontroli. 7. Test dot. podatku od środków transportowych. 8. Wykaz zaległości na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku w podatku od nieruchomości od osób prawnych zestawienie wszystkich kont, wykaz zaległości na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku w podatku od środków transportowych od osób fizycznych – zestawienie wszystkich kont. 9. Zapytanie kontrolujących i wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie nie wykazania w składanych sprawozdaniach kwot zaległości występujących w poszczególnych podatkach. 10. Test dot. windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i od środków transportowych. 11. Szczegółowe zestawienie zaległości, w podatku od nieruchomości od osób prawnych i osób fizycznych oraz w podatku od środków transportowych w stosunku do zaległości stanowiących II i III ratę podatków za 2007 rok oraz I i II ratę podatków za 2008 roku oraz działań windykacyjnych prowadzonych w tym zakresie przez organ podatkowy, jak równieŜ terminów płatności poszczególnych kwot zaległości podatkowych. 12. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej. 13. Test dot. realizacji zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych. 14. Oświadczenie Skarbnika Gminy, Ŝe w roku 2008, 2007 jak równieŜ w latach wcześniejszych nie były udzielane dotacje na rzecz szkół niepublicznych. 15. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach oraz dane dotyczące badanych zadań. 16. Test dot. środków trwałych. 17. Wyjaśnienie Wójta Gminy Wierzchlas w sprawie rozliczeń środków finansowych związanych z zadaniami objętymi porozumieniami.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIERZCHLAS Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 22 maja 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Wierzchlesie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (Dorota Ryl)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ......
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______87