Panama Papers» - Strafrechtliche Und Strafprozessuale Fragen Mit Besonderem Augenmerk Auf Die Grenzen Des Schweizerischen
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Universität St. Gallen Hochschule für Wirtschafts-, Rechts- und Sozialwissenschaften sowie Internationale Beziehungen (HSG) Masterarbeit «Panama Papers» - Strafrechtliche und strafprozessuale Fragen mit besonderem Augenmerk auf die Grenzen des schweizerischen Anwaltsgeheimnisses vorgelegt bei Prof. Dr. Marc Forster vorgelegt von Zoran Culjak Eichenstr. 24 9320 Arbon 13-603-576 22. Mai 2018 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis ............................................................................................................................ IV Abkürzungsverzeichnis ............................................................................................................................ V Literaturverzeichnis ............................................................................................................................... VII Medien- und Internetquellenverzeichnis ............................................................................................... XI Erlassverzeichnis .................................................................................................................................... XV Materialienverzeichnis ........................................................................................................................ XVII I. Einleitung ............................................................................................................................ 1 II. Die Offshore-Maschinerie ................................................................................................... 2 1 Die Panama Papers ...................................................................................................................... 2 2 Bedeutung und Funktionsweise von Offshore-Konstrukten ....................................................... 3 2.1 Offshore-Finanzplätze (OFCs) .................................................................................................. 4 2.2 Offshore-Geschäfte .................................................................................................................. 5 2.3 Offshore-Konstrukte im Rahmen der Panama Papers ............................................................. 7 2.3.1 Das grosse Geschäft mit der Anonymität ......................................................................... 8 2.3.2 Die Rolle der Intermediäre ............................................................................................. 10 2.3.3 Mossack Fonsecas Verwicklung in internationale Skandale .......................................... 12 3 Panama Papers: Brennpunkt Schweiz ....................................................................................... 15 3.1 Kundschaft aus der Schweiz ................................................................................................... 15 3.2 Schweizer Finanzinstitute ...................................................................................................... 16 3.3 Rechtsanwälte und Anwaltskanzleien ................................................................................... 18 III. Relevante Tatbestände im schweizerischen Strafrecht ...................................................... 20 4 Fiskaldelikte betreffend direkte Steuern ................................................................................... 20 4.1 Steuerhinterziehung .............................................................................................................. 20 4.2 Steuerbetrug .......................................................................................................................... 23 4.3 Konkurrenzfragen zu gemeinrechtlichem Betrug und Urkundendelikten ............................. 25 5 Geldwäscherei Art. 305bis StGB ................................................................................................. 26 6 Aufsichtsrechtliche Bestimmungen im Finanzsektor ................................................................ 29 6.1 Verletzung der Meldepflicht (Art. 37 GwG) ........................................................................... 29 6.2 Mangelnde Sorgfalt bei Finanzgeschäften (Art. 305ter Abs. 1 StGB) ...................................... 31 I IV. Rechtsfragen zu Schweizer Anwälten und dem Anwaltsgeheimnis .................................... 32 7 Das schweizerische Anwaltsgeheimnis ..................................................................................... 32 7.1 Konzeption und Zweck ........................................................................................................... 32 7.2 Anwaltsgeheimnis nach Art. 321 StGB ................................................................................... 33 7.2.1 Sachlicher Geltungsbereich ............................................................................................ 33 7.2.2 Persönlicher Geltungsbereich ........................................................................................ 34 7.2.3 Zeitlicher Geltungsbereich ............................................................................................. 34 7.3 Anwaltsgeheimnis nach Art. 13 BGFA .................................................................................... 35 7.3.1 Sachlicher Geltungsbereich ............................................................................................ 35 7.3.2 Persönlicher Geltungsbereich ........................................................................................ 35 7.3.3 Zeitlicher Geltungsbereich ............................................................................................. 36 7.4 Vermittlung, Gründung und Verwaltung von Offshore-Konstrukten als vom Anwaltsgeheimnis geschützte Tätigkeiten? ........................................................................... 36 7.4.1 Verwaltung von Offshore-Konstrukten .......................................................................... 37 7.4.2 Gründung von Offshore-Konstrukten ............................................................................ 38 7.4.3 Vermittlung von Endkunden .......................................................................................... 39 8 Anwälte und Geldwäschereigesetz im Offshore-Bereich .......................................................... 39 8.1 Auswirkungen der Anwendbarkeit des GwG für Anwälte ..................................................... 39 8.2 Zur Anwendbarkeit des GwG bei Verwaltung, Gründung und Vermittlung von Offshore- Konstrukten durch Anwälte ................................................................................................... 41 8.2.1 Verwaltung von Offshore-Konstrukten .......................................................................... 42 8.2.2 Gründung von Offshore-Konstrukten ............................................................................ 44 8.2.3 Vermittlung von Endkunden .......................................................................................... 45 8.3 Ausdehnung des GwG im Sinne des vierten GAFI-Länderberichtes zur Schweiz de lege ferenda? ................................................................................................................................. 45 9 Bedeutung des Anwaltsgeheimnisses für Strafverfolgung von Endkunden und Anwälten ...... 47 9.1 Zeugnisverweigerungsrecht ................................................................................................... 48 9.1.1 Wesen und Systematik des Zeugnisverweigerungsrechts ............................................. 48 9.1.2 Einvernahme von Anwälten als Zeugen ......................................................................... 49 9.1.3 Absolutes Zeugnisverweigerungsrecht für Anwältinnen und Anwälte .......................... 51 II 9.2 Beschlagnahmeverbot und Editionsverweigerungsrecht ...................................................... 51 9.2.1 Wesen und Systematik der Beschlagnahme .................................................................. 52 9.2.2 Beschlagnahmeverbot .................................................................................................... 52 9.2.3 Editionsverweigerungsrecht .......................................................................................... 55 9.3 Auswirkungen des Anwaltsgeheimnisses auf Strafverfolgung bei Fiskaldelikten ................. 57 V. Zusammenfassung ............................................................................................................ 60 Anhang 1. Verwendete Befragungsunterlagen ............................................................................................. I 2. Übersicht – Vom Anwaltsgeheimnis (nicht) geschützte Tätigkeiten im Offshore-Kontext ....... II 3. Übersicht – Dem Geldwäschereigesetz (nicht) unterstellte anwaltliche Tätigkeiten im Offshore Kontext ........................................................................................................................ III III Abbildungsverzeichnis Abbildung 1: Mossfons Klientel mit Inhaberaktien nach Jurisdiktion .............................................. 9 Abbildung 2: Anzahl mit Mossfon kooperierender Intermediäre nach Herkunft .......................... 11 IV Abkürzungsverzeichnis AG Aktiengesellschaft AJP Aktuelle Juristische Praxis al. Alinea a.M. anderer Meinung AS Amtliche Sammlung des Bundesrechts ASA Archiv für schweizerisches Abgaberecht BBl Bundesblatt der Schweizerischen Eidgenossenschaft Bd. Band BEPS Base Erosion and Profit Shifting BGE Entscheidungen des Schweizerischen Bundesgerichts BIP Bruttoinlandprodukt BJ Bundesamt für Justiz BVI British