78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 GLAVNA SLUŽBA Republika Srpska, BiH ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 REPUBLIKE SRPSKE e-mail: [email protected]
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Broj: RV031-17
Banja Luka, 09.06.2017. godine
SADRŽAJ
I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ...... 1
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja ...... 1
II IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ...... 5
Izvještaj o reviziji usklađenosti ...... 5
III REZIME DATIH PREPORUKA ...... 7
IV KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ...... 9
V IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ...... 10
1. Uvod ...... 10 2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ...... 10 3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...... 10 4. Nabavke ...... 13 5. Priprema i donošenje budžeta ...... 14 6. Finansijski izvještaji ...... 14 6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ...... 15 6.1.1. Prihodi i primici ...... 15 6.1.2. Rashodi i izdaci ...... 17 6.1.3. Nepokriveni deficit perioda ...... 21
6.2. Bilans uspjeha ...... tekućeg ...... 22 6.2.1. Prihodi ...... 22 6.2.2. Rashodi ...... 22 6.2.3. Finansijski rezultat ...... 22 6.3. Bilans stanja ...... 23 6.3.1. Aktiva ...... 23 6.3.2. Pasiva ...... 26 6.3.3. Vanbilansna evidencija ...... 30 6.4. Bilans novčanih tokova ...... 30 6.5. Vremenska neograničenost poslovanja ...... 30 6.6. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ...... 31 6.7. Napomene uz finansijske izvještaje ...... 31
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja
Negativno mišljenje Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Opštine Krupa na Uni koji obuhvataju: Bilans stanja, Bilans uspjeha, Izvještaj o promjenama neto imovine, Bilans novčanih tokova, Periodični izvještaj o izvršenju budžeta i Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima sa stanjem na dan 31.12. 2016. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena uz finansijske izvještaje i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu. Po našem mišljenju, zbog značaja pitanja navedenih u pasusu Osnov za negativno mišljenje, godišnji finansijski izvještaji Opštine Krupa na Uni, ne prikazuju istinito i objektivno, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2016. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.
Osnov za negativno mišljenje Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Naša odgovornost za provođenje revizije detaljnije je opisana u pasusu Odgovornost revizora. Reviziju smo sproveli u skladu sa ISSAI 30 - Etičkim kodeksom, ispunili smo naše ostale etičke odgovornosti i nezavisni smo u odnosu na subjekta revizije. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnov za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora i izvršenju budžeta. Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja: Popis imovine i obaveza Opštine Krupa na Uni nije organizovan i izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja: Prilikom izmirenja obaveza iz prethodnih godina u iznosu od 124.278 KM nisu iskazani izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz prethodnih godina u izvršenju budžeta za 2016. godinu, što nije u skladu sa članom 14. stav (9) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.1. izvještaja: Zbog grešaka iz ranijih perioda i nepotpunih i pogrešnih evidencija u 2016. godini iskazano početno stanje i krajnji saldo kratkoročnih potraživanja sa 31.12.2016.g. nisu pouzdani.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 1 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Kao što je navedeno pod tačkama 6.2.3.i 6.3.1.2. i 6.3.2.1. izvještaja: Opština Krupa na Uni nije vršila početno priznavanje, odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanje investicione imovine u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39 i 85 MRS- JS 16 - Investiciona imovina. Vrednovanje i priznavanje nefinansijske imovine u stalnim sredstvima nije u potpunosti vršeno u skladu sa zahtjevima MRS - JS 17 – Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima, odredbama članova 26-46. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i propisima koji su vezani za njeno početno priznavanje, vrednovanje, amortizovanje i objelodanjivanje. Kao što je navedeno pod tačkama 6.2.1, 6.2.2, 6.1.1, 6.1.2, 6.3.1 i 6.3.2. izvještaja: Priznavanje dijela prihoda i rashoda je vršeno na gotovinskom osnovu, što nije u skladu sa članom 109. stav 2. i 87.stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Finansijski rezultat tekuće godine i prethodnih godina nije pravilno iskazan, po osnovu efekata koji su nastali zbog nepravilno vrednovane imovine (nefinansijske imovine u stalnim sredstvima) i po osnovu efekta koji su nastali zbog iskazivanja prihoda i rashoda na gotovinskom osnovu. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.2.1. izvještaja: Na dan 31.12.2016.g. obaveze su potcijenjene za najmanje 426.879 KM, po osnovu neiskazanih dugoročnih obaveza po zajmovima u iznosu od 410.199 KM i po osnovu neiskazanih kratkoročnih obaveza za lična primanja u iznosu od 16.680 KM. Po osnovu doznačenih sredstava u 2012. g. za finansiranje namjenskog projekta koji nije realizovan, na dan 31.12.2016.g. iskazana su kratkoročna rezervisanja u iznosu od 20.000 KM, što nije u skladu sa članovima 79. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i 74. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Kao što je navedeno pod tačkom 6.4. izvještaja: Bilans novčanih tokova nije sastavljen na način kako je to propisano članom 54. st. 1. i 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, jer nije iskazan novčani tok iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 90.708 KM (nisu iskazani primici od zaduživanja 100.000 KM i izdaci za otplatu dugova 9.292 KM), a novčani tok iz investicionih aktivnosti je manje iskazan za 157.143 KM (jer su izdaci za nefinansijsku imovinu manje iskazani za isti iznos). Bilans novčanih tokova ne pruža relevantne informacije o novčanim tokovima u skladu sa MRS JS 2- Izvještaj o novčanim tokovima (paragrafi 5, 21 i 25.) Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.3. izvještaja: Mjenice i garancije koje su date kao sredstva obezbjeđenja vraćanja kredita nisu evidentirane u okviru vanbilansne evidencije, što nije u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Kao što je navedeno pod tačkom 6.5. izvještaja: Opština Krupa na Uni nije izvršila adekvatnu procjenu nastavka i stalnosti poslovanja i u Napomenama uz finansijske izvještaje nije dato obrazloženje vezano za stalnost 2 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
poslovanja, što nije u skladu sa MRS-JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 15. (c) i 38. Kao što je navedeno pod tačkom 6.7. izvještaja: Napomene uz finansijske izvještaje Opštine Krupa na Uni nisu sastavljene u skladu sa MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, jer ne pružaju dovoljno informacija koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju.
Ključna pitanja revizije Ključna pitanja revizije su ona pitanja koja su po našem profesionalnojm mišljenju bila najznačajnija u vršenju revizije finasijskih izvještaja za godinu koja se završava na dan 31. decembar 2016. godine. Ova pitanja smo razmotrili u okviru revizije finansijskih izvještaja kao cjeline, a u formiranju cjelokupnog našeg mišljenja ne dajemo odvojeno mišljenje o ovim pitanjima. Osim pitanja opisanih u pasusu Osnov za negativno mišljenje odredili smo da nema drugih pitanja koja treba objaviti u izvještaju o reviziji.
Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Načelnik Opštine Krupa na Uni je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima i nadzor nad procesom izvještavanja. Pri izradi finansijskih izvještaja rukovodstvo je odgovorno da procijeni stalnost poslovanja i da objelodani pitanja vezana za vremensku neograničenost poslovanja.
Odgovornost revizora za reviziju finansijskih izvještaja Naš cilj je da steknemo razumno uvjeravanje o tome da li finansijski izvještaji, kao cjelina, ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze uzrokovane prevarom ili greškom, kao i da sačinimo i objavimo revizijski izvještaj, koji sadrži naše mišljenje. Razumno uvjeravanje predstavlja visok nivo uvjeravanja, ali nije garancija da će revizija, koja je izvršena u skladu sa ISSAI standardima revizije uvijek otkriti materijalno značajne pogrešne iskaze kada oni postoje. Pogrešni iskazi mogu nastati kao posljedica prevare ili greške i smatraju se materijalno značajnim ako, pojedinačno ili zajedno, mogu uticati na ekonomske odluke korisnika koje se donose na osnovu finansijskih izvještaja. Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju i profesionalnom skepticizmu, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 3 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika utemeljenih na vremenskoj neograničenosti poslovanja i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Izjavljujemo da smo postupili u skladu sa relevantnim etičkim zahtjevima u vezi sa nezavisnošću. Ostvarili smo komunikaciju sa odgovornim licima subjekta revizije u vezi sa planiranim obimom i vremenskim rasporedom revizije, ključnim revizijskim pitanjima i drugim važnim pitanjima i značajnim nalazima revizije, uključujući značajne nedostatke u sistemu internih kontrola koji se mogu identifikovati tokom revizije.
Banja Luka, 09.06. 2017. godine Glavni revizor
Dr Duško Šnjegota, s.r.
4 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
II IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA
Izvještaj o reviziji usklađenosti
Negativno mišljenje Uz reviziju finansijskih izvještaja Opštine Krupa na Uni za 2016. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima. Po našem mišljenju, zbog značaja pitanja navedenih u pasusu Osnov za negativnog mišljenja aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Opštine Krupa na Uni za 2016. godinu nisu, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.
Osnov za negativno mišljenje Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4000 – Standard za reviziju usklađenosti. Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnov za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane. Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja: Opština Krupa na Uni nije objavila izvještaj o stanju duga i garancijama na dan 31.12.2016. g. u Službenom glasniku Republike Srpske, što nije u skladu sa članom 72. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama. Opština Krupa na Uni nije sačinjavala plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, što nije u skladu sa članom 13. Zakona o trezoru. Propisani obrasci za trezorsko poslovanje ne popunjavaju se na osnovu vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava, uredno popunjenih i ovjerenih od odgovornih i ovlašćenih lica u skladu sa članom 6. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika. Skupština opštine nije donijela: odluku o građevinskom zemljištu u skladu sa Zakonom o uređenju prostora i građenju, interna akta u skladu sa Zakonom o javnim putevima, program zajedničke komunalne potrošnje za 2016. g. do kraja tekuće godine za narednu godinu, shodno Zakonu o komunalnim djelatnostima i Strategiju razvoja Opštine za period 2017-2021.g. Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja: Kod provođenja procedura nabavki u 2016.g. nisu poštovane odredbe Zakona o javnim nabavkama jer: nije donesen plan nabavki, što nije u skladu sa članom 17. stav 1; nije donesen Pravilnik o postupku direktnog sporazuma, što nije u skladu sa članom 90; izvršeno je dijeljenje nabavki, što nije u skladu sa članom 15. stav 6; nabavke konkurentskim postupcima nisu provedene u skladu sa zakonom i nisu provedene procedure javnih nabavki za nabavku pogonskog goriva za službena vozila i usluge održavanja motornih vozila.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 5 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Kao što je navedeno pod tačkom 6. izvještaja: Finansijski izvještaji Opštine Krupa na Uni za 2016. godinu nisu sačinjeni u roku propisanom članom 60. stav (5) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.3. izvještaja: Opština nije donijela Odluku o pokriću deficita, što nije u skladu sa članom 14. stav 8. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja: Opština Krupa na Uni nije zaključila ugovor sa komunalnim preduzećem kojim će se objekti novoizgrađene vodovodne infrastrukture prenijeti na upravljanje i korišćenje komunalnom preduzeću, što nije u skladu sa članom 10. Ugovora o prenosu kreditnih sredstava od Evropske investicione banke po projektu „Rekonstrukcija i proširenje vodovodnog sistema opštine Krupa na Uni“. Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.2. izvještaja: Pri iskazivanju rashoda obračunskog karaktera nisu poštovana budžetska pravila evidentiranja i računovodstvene politike propisane članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i članom 84. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.2, 6.2.2. i 6.3.2.1. izvještaja: Opština Krupa na Uni je stvorila obaveze iznad budžetom odobrenih sredstava, što nije u skladu sa čl. 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, načelnik opštine je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.
Odgovornost revizora Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Opštine Krupa na Uni obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Opštine Krupa na Uni.
Banja Luka, 09.06. 2017. godine Glavni revizor
Dr Duško Šnjegota, s.r.
6 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
III REZIME DATIH PREPORUKA
Preporuke vezane za finansijske izvještaje
Načelniku Opštine preporučujemo da obezbijedi da se: 1) popis imovine i obaveza vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza; 2) finansijski izvještaji sačinjavaju u roku propisanom članom 60. stav (5) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova; 3) priznavanje rashoda i prihoda vrši na obračunskom osnovu, priznavanje obaveza i pravilna klasifikacija kratkoročnih potraživanja, finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti i rashoda vrši u skladu sa članovima 68, 71, 72, 90, 92. i 120. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike; 4) izvrši korekcija početnog stanja kratkoročnih potraživanja u skladu sa MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške; 5) vrši početno priznavanje i odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanje investicione imovine, u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39. i 85. MRS JS 16 – Investiciona imovina; 6) nefinansijska imovina u stalnim sredstvima prizna i vrednuje u skladu sa članovima 26 – 46. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima i propisima na način da se: u potpunosti utvrdi stvarno stanje imovine, uspostavi pomoćna knjiga nefinansijske imovine u stalnim sredstvima, izvrši ispravka greške iz ranijeg perioda i evidentira kumulirani iznos amortizacije; 7) Bilans novčanih tokova sačinjava u skladu sa članom 54. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova; 8) vrši adekvatna procjena nastavka i stalnosti poslovanja i da se u Napomenama uz finansijske izvještaje objedanjuju informacije vezane za stalnost poslovanja, u skladu sa MRS JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 15.(c) i 38; 9) sredstva obezbjeđenja plaćanja (mjenica i garancija) vanbilansno evidentiraju, u skladu sa članom 83. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama u Republici Srpskoj i članom 89. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike; 10) u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju u skladu sa MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Preporuke vezane za usklađenost poslovanja
Načelniku Opštine preporučujemo da obezbijedi da se: 1) otklone utvrđeni nedostaci u vezi sa sistemom internih kontrola koji se odnose na: uspostavljanje pomoćne knjige nefinansijske imovine u stalnim sredstvima; donošenje i usklađivanje internih akata, plana stručnog osposobljavanja i
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 7 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
usavršavanja službenika, plana gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, sačinjavanje izvještaja o stanju duga i garancijama i izvještaja o izvršenju budžeta; donošenje normativa o prosječnoj potrošnji goriva; donesu interni akti za dodjelu sredstava granta i potrošnju goriva; 2) nabavke roba, radova i usluga vrše u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama; 3) obračun doprinosa na lična primanja i obračun naknada za volontere vrši u skladu sa čl. 4. pod č), 6. stav 1. i tačka l), 7. stav 2. i 10. tačka t.) Zakona o doprinosima i isplata naknada za regres vrši u skladu sa članovima 4. pod č) i 11. stav (8) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske; 4) stvaraju obaveze i sredstva koriste za planirane namjene u skladu sa raspoloživim sredstvima utvrđenim budžetom, shodno članu 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
Skupštini opštine preporučujemo da: 1) u skladu sa članom 39. Zakona o lokalnoj samoupravi, donese potrebne interne akte (odluke, strategije, planove i programe) i prati njihovo sprovođenje; 2) donese Odluke o pokriću deficita, u skladu sa članom 14.stav 8. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
8 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
IV KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI
Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske; Zakon o lokalnoj samoupravi; Zakon o trezoru; Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske; Zakon o sistemu javnih službi; Zakon o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave; Zakon o službenicima i namještenicima u organima lokalne samouprave; Zakon o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske; Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske; Odluka o izvršenju budžeta za 2016. g. Zakon o doprinosima; Zakon o porezu na dohodak i Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak; Zakon o javnim nabavkama; Zakon o uređenju prostora i građenju; Zakon o šumama; Zakon o javnim putevima; Zakon o komunalnim taksama; Zakon o socijalnoj zaštiti; Zakon o komunalnim djelatnostima; Zakon o utvrđivanju i prenosa prava raspolaganja imovinom na jedinice lokalne samouprave; Zakon o zaštiti od požara; Zakon o vodama; Uredba o kategorijama, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u jedinicama lokalne samouprave; Uredba o izdacima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu; Pravilnik o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj; Uputstvo o primjeni MRS za javni sektor 23: Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi).
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 9 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
V IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)
1. Uvod Opština Krupa na Uni (u daljem tekstu: Opština) se nalazi na sjeverozapadu Republike Srpske i zauzima površinu od 124 km2. Na području Opštine živi oko 2.000 stanovnika. Opština je teritorijalno organizovana u 8 mjesnih zajednica. U skladu sa utvrđenim kriterijumima za ocjenu razvijenosti, Odlukom Vlade Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 80/15), Opština je za 2016. g. svrstana u kategoriju izrazito nerazvijenih jedinica lokalne samouprave. Opština izvršava obaveze utvrđene Ustavom, Statutom, Zakonom o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 97/16) i drugim važećim propisima, kojima su definisana područja odgovornosti, nadležnosti organa i način finansiranja. U skladu sa Zakonom o lokalnoj samoupravi organi Opštine su Skupština i načelnik. Skupština opštine je organ odlučivanja i kreiranja politike opštine, a načelnik zastupa i predstavlja Opštinu, nosilac je izvršne vlasti, rukovodi radom opštinske uprave i odgovoran je za njen rad. Revizijom su obuhvaćeni finansijski izvještaji Administrativne službe. Opština nema nižih potrošačkih jedinica koje se konsoliduju. Sredstva za rad Opštine obezbijeđena su iz poreskih i neporeskih prihoda; grantova; transfera između budžetskih korisnika i primitaka od zaduživanja. Od 01.01.2013. g. Opština posluje u sistemu lokalnog trezora (SOFI). Na dostavljeni nacrt izvještaja o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja nije bilo primjedbi. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.
2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Opštine za 2011. g, sačinila izvještaj u kojem je dato šest preporuka za otklanjanje utvrđenih nepravilnosti. Opština nije dostavila Plan aktivnosti na otklanjanju utvrđenih nedostataka i nepravilnosti koje su utvrđene u izvještaju za 2011. g. S obzirom na činjenicu da je od prethodne revizije finansijskih izvještaja protekao period od pet godina, provođenje preporuka iz prethodnog izvještaja nije predmet ove revizije.
3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Unutrašnja organizacija, raspored poslova i zadataka u toku 2016. g. definisani su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u opštinskoj upravi (koja je obrazovana kao jedinstven organ). Navedenim pravilnikom je sistematizovano 19 radnih mjesta sa 22 izvršioca. Na dan 31.12.2016. g. bilo je zaposleno 17 izvršilaca na neodređeno vrijeme i 3 funkcionera, a angažovan je jedan volonter. Broj zaposlenih na neodređeno vrijeme je veći od propisanih kriterijuma i nije u skladu sa članom 68. Zakona o lokalnoj samoupravi. Navedenim članom je definisano da maksimalan broj zaposlenih u opštinskoj upravi koja na svom području ima do 2000 stanovnika može biti deset.
10 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Od 01.03.2015. g. četiri radnika JKP „Vojskova“ d.o.o. Krupa na Uni, uključujući i direktora, rade u opštinskoj upravi u skladu sa Odlukom Skupštine opštine o rješavanju statusa vodovodnog sistema “Zelenac“. Navedenom odlukom je definisano: „da radnici stiču sva prava iz radnog odnosa kao radnici opštinske uprave do saniranja ekonomskog stanja u JKP „Vojskova“ ili do formiranja novog preduzeća za upravljanje vodovodom, kada će se vratiti u vodovod“. Radnici koji su preuzeti od JKP „Vojskova“ su 02.03.2015. g. zaključili Ugovor o radu na određeno vrijeme, a od 01.07.2015. g. na neodređeno vrijeme. Doneseni su određeni interni akti i stvorene minimalne pretpostavke za uspostavljanje sistema internih kontrola koji u praksi uglavnom ne funkcioniše. Pravilnik o internim kontrolnim postupcima donesen je 2010. g. i isti nije usklađen sa izmjenama zakonskih i drugih propisa. Navedenim pravilnikom nije uspostavljen sistem internih kontrola sa svim komponentama COSO modela. Kontrole, obrada i unos podataka u poslovne knjige, nastanak poslovnih promjena i druge računovodstvene procedure ne provode se uz primjenu akata koja propisuju trezorski sistem poslovanja. Propisani obrasci za trezorsko poslovanje ne popunjavaju se na osnovu vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava i ne vrši se uredno popunjavanje i ovjeravanje istih od strane odgovornih i ovlašćenih lica kako je propisano članom 6. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Rerpublike Srpskoj“, br. 9/11 i 127/11) i Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika. Naloge za knjigovodstveno evidentiranje potpisuje samo lice koje vrši unos podataka iz naloga, bez prethodne kontrole i potpisa ovlaštene osobe. Zapošljavanja su vršena bez postojanja Plana zapošljavanja i stručnog osposobljavanja zaposlenih i bez raspisivanja javnog konkursa, što nije u skladu sa članovima 64. i 68. Zakona o službenicima i namještenicima u organima lokalne samouprave („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 97/16). U toku 2016. g. je izabran novi načelnik Opštine. Zapisnik o izvršenoj primopredaji između prethodnog i novoizabranog načelnika Opštine je sačinjen 10.11.2016. g. Skupština opštine nije imenovala Nadzorni odbor kao stalno radno tijelo koje je nadležno za kontrolu javne potrošnje i nadzor nad upravljanjem i raspolaganjem imovinom Opštine. Ministarstvo uprave i lokalne samouprave Republike Srpske je nadležno za vršenje nadzora nad radom organa jedinica lokalne samouprave u skladu sa članom 94. Zakona o lokalnoj samoupravi. U toku revidirane godine nije bilo kontrola od strane Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske. Popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2016. g. nije organizovan i izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (u daljem tekstu: Pravilnik - „Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 45/16), jer: - izvještaj o popisu nije sačinjen u skladu sa članom 20 stav (1) tačke od 1 do 7 i stav (2) jer nisu iskazani: podaci o radnom angažmanu lica angažovanih u popisu, uporedni pregled stvarnog i knjigovodstvenog stanja popisane imovine, pregled količinskih i vrijednosnih razlika između stvarnog i knjigovodstvenog stanja, pregled knjigovodstvenih vrijednosti imovine čija stvarna stanja na dan popisa nisu utvrđena, sa odgovarajućim obrazloženjima i centralna popisna komisija nije dostavila izvještaj nadležnom organu obveznika popisa najkasnije mjesec dana prije dana isticanja roka za pripremu i predaju godišnjeg finansijskog izvještaja;
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 11 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
- u popisnoj listi za popis opreme nisu iskazane razlike između stanja po popisu i stanja po knjigama, nisu identifikovani pogrešno uneseni podaci o cijeni imovine po jedinici i slično, te popisna lista nije sačinjena u skladu sa članom 25. Pravilnika st. 1. i 2. tačke 1, 2 i 5; - komisija za popis potraživanja i obaveza nije sačinila izvještaj o izvršenom popisu, već informaciju o nemogućnosti utvrđivanja stvarnog stanja obaveza, te iz tog razloga nije potpisan izvještaj o popisu; - nije vršeno usaglašavanje stanja po popisu sa stanjem po knjigama i nisu ostvareni ciljevi popisa u skladu sa članom 3 stavovi od 1) do 3). Pravilnika, te glavna knjiga nije usaglašena sa podacima iz popisnih lista; - izvještaj o popisu nije usvojen od strane načelnika opštine, niti je načelnik donio Odluku o načinu otklanjanja utvrđenih razlika između stanja imovine i obaveza utvrđenih popisom i knjigovodstvenog stanja, što nije u skladu sa članom 21 st. 1, 2. i 3. Pravilnika. Pored navedenog, nedostaci u funkcionisanju sistema internih kontrola su: - nije objavljen izvještaj o stanju duga i garancijama na dan 31.12.2016. g. u Službenom glasniku Republike Srpske, što nije u skladu sa članom 72. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 71/12 i 52/14); - nije sačinjavan plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, što nije u skladu sa članom 13. Zakona o trezoru („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 28/13 i 103/15); - nije uspostavljena knjiga nefinansijske imovine u stalnim sredstvima, što nije u skladu sa članom 27. Zakona o trezoru; - nije izvršeno osiguranje imovine i zaposlenih; - nije donesen normativ o prosječnoj potrošnji pogonskog goriva za službena vozila, niti se sačinjava pregled potrošnje za svako vozilo; - nije sačinjen izvještaj o realizaciji programa zajedničke komunalne potrošnje; Skupština opštine nije izvršila dio svojih nadležnosti u 2016. g. koje se odnose na sljedeće: - nije donešena odluka o cijeni komunalnih usluga kako je definisano članom 20. stav 3. Zakona o komunalnim djelatnostima („Službeni glasnik Republike Srpske“ br.124/11), da cijenu komunalne usluge utvrđuje davalac komunalne usluge, a saglasnost na cijenu daje nadležni organ jedinice lokalne samouprave; - nije donešena odluka o građevinskom zemljištu u skladu sa Zakonom o uređenju prostora i građenju („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 40/13 i 106/15); - nisu donešeni interni akti u skladu sa Zakonom o javnim putevima („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 89/13) kao što su: strategija razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju (član 13. stav 4), poseban akt o upravljanju, građenju, rekonstrukciji, održavanju i zaštiti lokalnih puteva i ulica u naselju (član 16. stav 6.), kao i poseban akt kojim se propisuju poslovi redovnog i vanrednog održavanja, rehabilitacije i zaštite lokalnih puteva i ulica u naselju, obim pojedinih radova i rokovi izvođenja tih radova, podaci o kojima se vodi evidencija i način vođenja tih podataka (član 32. stav 2); - nije donešen program zajedničke komunalne potrošnje za 2016. g. do kraja tekuće godine za narednu godinu, kako je definisano članom 21. stav 3. Zakona o komunalnim djelatnostima („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 124/11); - nije usvojena Strategija razvoja Opštine za period 2017-2021.g. Shodno navedenom zaključujemo da uspostavljeni sistem internih kontrola nije funkcionisao na način kako bi obezbijedio zakonito, efikasno, odgovorno i transparentno trošenje javnog novca u skladu sa članom 60. Zakona o budžetskom sistemu („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 121/12, 52/14 i 103/15), istinito i fer izvještavanje i usklađenost poslovanja sa važećim zakonskim i drugim propisima. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • uspostavi sistem internih kontrola koji se odnosi na donošenje i usklađivanje internih akata: pravilnika za dodjelu sredstva granta i normativa potrošnje 12 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
goriva; plana stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika, plana gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, sačinjavanje izvještaja o stanju duga i garancijama; • uspostavi pomoćna knjiga nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u skladu sa članom 11. stav 6. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske; • popis imovine i obaveza vrši u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza; • donese Plan zapošljavanja i da se zapošljavanje novih službenika i namještenika u opštini vrši u skladu sa članovima 64. i 68. Zakona o službenicima i namještenicima u organima lokalne samouprave.
Preporučujemo Skupštini opštine da u skladu sa članom 39. Zakona o lokalnoj samoupravi, donese potrebne interne akte (odluke, strategije i drugo) i prati njihovo sprovođenje.
4. Nabavke Opština nije donijela plan nabavki za 2016.g. što nije u skladu sa članom 17. stav (1) Zakona o javnim nabavkama (u daljem tekstu: Zakon - „Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 39/14). Opština nije donijela interni Pravilnik o postupku direktnog sporazuma, što nije u skladu sa članom 90. Zakona; nije imenovana Komisija za javne nabavke direktnim sporazumom, što nije u skladu sa članom 9. stav 2. Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 103/14). Prema dostavljenom Izvještaju u periodu od 01.01-31.12.2016. g. Opština je pokrenula i okončala 30 postupaka javnih nabavki, od čega: 4 konkurentska zahtjeva za dostavljanje ponuda u vrijednosti 86.109 KM i 22 direktna sporazuma u vrijednosti od 88.275 KM. Za 4 direktna sporazuma nije navedena vrijednost ugovora, što nije u skladu sa članom 11. Zakona: nabavka vodomaterijala za proširenje sekundarne mreže; nabavka robe široke potrošnje i usluga za održavanje manifestacija u organizaciji Opštine; usluge radova na proširenju, prosijecanju i nasipanju puta u Hašanima – Brina i usluge prekrivanje škole u Malom Duboviku. Opština nije sprovela postupke javnih nabavki za nabavku pogonskog goriva za službena vozila i za usluge održavanja službenih vozila. Iskazani rashodi po navedenom osnovu su u ukupnom iznosu od 32.865 KM. Izvršen je pregled 15 postupaka ukupne vrijednosti od 129.274 KM (sa PDV-om) i to: 3 postupka putem konkurentsog zahtjeva sa objavom (74.116 KM) i 12 direktnih sporazuma (55.158 KM). Pregledom nabavki konkurentskim zahtjevom obuhvaćene su nabavke: izrade projektne dokumentacije Lipovi Potoci (48.145 KM); izvođenje radova na proširenju, prosijecanju i nasipanju puta u MZ Donji Dubovik (9.970 KM) i snimanje podzemnog katastra u GIS Buševiću (16.000 KM). Ispitivanjem je obuhvaćen i dio nabavki koje su ugovorene u 2015. g. a realizacija istih je bila u 2016. g. u iznosu od 17.700 KM (sa PDV-om) za nabavke: izvođenje radova bušenja i miniranja na lokalnom putu Hašani-Kozinčić-Dragoč u MZ Hašani u iznosu 5.900 KM gdje su potpisana tri ugovora za istu vrstu radova u istom iznosu, sa dobavljačem „NEK-03“ d.o.o Prijedor, čime je izvršeno cijepanje nabavki (predmet postupka su bili isti radovi), što nije u skladu sa članom 15. stav 6. Zakona. U toku 2016. g. Opština je zaključila Ugovor o izvođenju radova, bušenja i miniranja na lokalnom putu
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 13 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Hašani-Peić-Kozin, u MZ Hašani u iznosu 5.100 KM sa istim dobavljačem „NEK- 03“ d.o.o Prijedor. Kod pregledanih javnih nabavki uočene su sledeće nepravilnosti: - izvršeno je cijepanje nabavki za izvođenje radova bušenja i miniranja na lokalnom putu (predmet postupka su bili isti radovi), što nije u skladu sa članom 15. stav 6. Zakona; - uzorkovane nabavke konkurentskim postupcima nisu sprovedene u skladu sa Zakonom; Komisije za javne nabavke putem konkurentskog zahtjeva nisu donosile poslovnik o radu, što nije u skladu sa članom 9. stav 2. Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za javne nabavke; - na veb-stranici nisu objavljeni ugovori za sve provedene postupke javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 75. stav 2. Zakona. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se nabavke vrše u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama u smislu da se: donosi plan javnih nabavki i vrši objavljivanje plana javnih nabavki; donese pravilnik o postupku direktnog sporazuma; odabir odgovarajućeg postupka nabavke, da se ne vrši dijeljenje nabavki; donose odluke/rješenja o pokretanju postupaka javnih nabavki, objavljuju odluke o izboru najpovoljnijeg ponuđača i objavljuju osnovni elementi ugovora i da se dostavljaju izvještaji Agenciji za javne nabavke.
5. Priprema i donošenje budžeta Skupština opštine je 30.12.2015. g. donijela Odluku o usvajanju budžeta opštine za 2016. g. u iznosu od 875.000 KM. Planirana budžetska sredstva čine: poreski prihodi (565.000 KM), neporeski prihodi (77.000 KM), grantovi (5.000 KM), transferi jedinicama lokalne samouprave (128.000 KM) i primici od zaduživanja (100.000 KM). Budžetom su odobreni budžetski izdaci za: tekuće rashode (755.500 KM), budžetsku rezervu (2.500 KM), izdatke za nefinansijsku imovinu (110.000 KM) i izdatke za otplatu dugova (7.000 KM). Skupština opštine je 30.12.2015. g. donijela Odluku o izvršenju budžeta opštine za 2016. g. .
6. Finansijski izvještaji Opština nije sačinila finansijske izvještaje u roku propisanom članom 60. stav (5) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 16/11 i 126/11). Prilikom prelaska Opštine u sistem lokalnog trezora nepravilno je uneseno početno stanje, što je uticalo i na iskazane pozicije finansijskih izvještaja u 2016.g. Početno stanje na dan 01.01.2013. g. u Glavnoj knjizi trezora nije formirano na osnovu podataka iz finansijskih izvještaja za 2012. g. u skladu sa Procedurama za opštine kod kojih je uvedeno trezorsko poslovanje i u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Revizijom je utvrđeno da je stanje nefinansijske imovine iskazano u nalogu za unos početnog stanja u odnosu na stanje sa 31.12.2012. g. potcijenjeno za najmanje 776.266 KM kod nabavne vrijednosti nefinansijske imovine i da početno stanje za ispravku vrijednosti nije uneseno u Glavnoj knjizi trezora Opštine. Sjednice Skupštine opštine nisu održane od maja 2016. g. do konstitutivne sjednice u novembru 2016. g, te načelnik nije podnio polugodišnji izvještaj za 2016. g. što nije u skladu sa članom 15. Odluke o izvršenju budžeta opštine. 14 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Izvještaj o izvršenju budžeta za 2016. g. Skupština opštine je razmatrala i usvojila na sjednici održanoj 19.05.2017. g. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se finansijski izvještaji sačinjavaju u roku propisanom članom 60. stav (5) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.
6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta Izvršenje budžeta Opštine za period 01.01-31.12.2016. g. iskazano je u obrascu PIB - Periodični izvještaj o izvršenju budžeta na računovodstvenom fondu (01) – opšti fond (u daljem tekstu: PIB) i obrascu PIF - Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima (u daljem tekstu: PIF). U obrascu PIB iskazana su budžetska sredstva u iznosu od 910.495 KM i budžetski rashodi i izdaci u iznosu od 976.536 KM. U obrascu PIF izvršenje je iskazano na fondovima (01), (03) i (05). Na fondu (03) evidentirani su grantovi. Na fondu (05) evidentirane su transakcije po projektu „Rekonstrukcija i proširenje vodovodnog sistema opštine Ќrupa na Uni“ koji je integralni dio projekta „Vodovodna i kanalizaciona infrastruktura u Republici Srpskoj“. Ministarstvo finansija Republike Srpske je vršilo plaćanje obaveza prema dobavljačima koje su po ovim projektima finansirane iz kreditnih i grant sredstava, a knjigovodstveno evidentiranje u Opštini je provedeno u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske. 6.1.1. Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici su iskazani u PIF-u u iznosu od 1.023.945 KM, a čine ih budžetski prihodi 923.945 KM (806.995 KM na fondu 01, 7.439 KM na fondu 03 i 109.511 KM na fondu 05) i primici od zaduživanja u iznosu od 100.000 KM na fondu 01. Budžetski prihodi su iskazani u iznosu od 923.945 KM, a čine ih: poreski prihodi na fondu 01 (571.148 KM), neporeski prihodi na fondu 01 (94.875 KM), grantovi na fondu 03 (7.439 KM) i transferi između budžetskih jedinica (253.983 KM), od toga na fondu 01 u iznosu od 140.972 KM i na fondu 05 u iznosu od 109.511 KM. Ukupni prihodi i primici na fondu 01 su iskazani u iznosu od 906.995 KM, a čine ih budžetski prihodi (806.995 KM) i primici (100.000 KM). Budžetski prihodi su iskazani u iznosu od 806.995 KM i viši su za 2% od planiranog iznosa sredstava, a odnose se na poreske prihode (571.148 KM), neporeske prihode (94.875 KM) i transfere između budžetskih jedinica (140.972 KM). Poreski prihodi iskazani su u iznosu od 571.148 KM i viši su za 1% od planiranog iznosa sredstava, a odnose se na: prihode od poreza na dohodak (158 KM), prihode od poreza na lična primanja i prihode od samostalne djelatnosti (17.665 KM), poreze na imovinu (39.396 KM), porez na promet proizvoda i usluga (121 KM), indirektne poreze doznačene od Uprave za indirektno oporezivanje (513.270 KM) i ostale poreske prihode (538 KM). Neporeski prihodi su iskazani u iznosu od 94.875 KM i viši su za 23% od planiranog iznosa sredstava, a odnose se na: prihode od finansijske i nefinansijske imovine (8.214 KM), naknade, takse i prihode od pružanja javnih usluga (86.453 KM) i ostale neporeske prihode (208 KM). Po nalazu revizije neporeski prihodi su potcijenjeni za najmanje 50.433 KM (za neiskazane prihode od zakupa 1.200 KM i prihode od komunalnih naknada za priključenu i utrošenu vodu 49.233 KM).
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 15 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Prihode od izvršenih usluga priključaka na vodovodnu mrežu i prihode od potrošnje vode je u toku 2016. g. (i prethodne godine) naplaćivala Opština, obzirom da nije riješen status JKP „Vojskova“ Krupa na Uni, koje ne obavlja registrovanu djelatnost. Skupština JKP “Vojskova“ Krupa na Uni nije donijela Odluku o statusnim promjenama, promjeni pravne forme i prestanku rada javnog preduzeća, što nije u skladu sa članom 5. t. l) Zakona o javnim preduzećima („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 75/04 i 78/11). Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine su iskazani u iznosu od 8.214 KM, a odnose se na prihode od zakupa i rente (5.117 KM) i ostale prihode od imovine (3.097 KM). Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga iskazani u iznosu od 86.453 KM, odnose se na: administrativne takse (5.257 KM), komunalne takse (2.167 KM) i naknade po raznim osnovama (75.699 KM). Naknade po raznim osnovama iskazane su u iznosu od 75.699 KM, a najvećim dijelom se odnose na: naknade za korišćenje šuma (21.254 KM), naknade za priključke na vodovod i naknade za utrošenu vodu od korisnika sa vodovoda (51.851 KM) i naknade za zaštitu voda (2.594 KM). Skupština opštine je nakon dobijene saglasnosti nadležnih ministarstava usvojila programe o utrošku namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu naknade za vode i naknade za šume. Prihod od potrošnje vode i od davanja nekretnina u zakup, Opština iskazuje na gotovinskoj osnovi, što nije u skladu sa članom 109. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Za iznos fakturisanih, a ne naplaćenih prihoda manje su iskazana potraživanja i prihodi. Preporučujemo Načelniku Opštine da obezbijedi da se priznavanje prihoda vrši u skladu sa članom 120. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike. Grantovi na fondu 03 iskazani su u iznosu od 3.939 KM. Odnose se na grant od Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za finansiranje troškova naknada članova izbornih komisija na lokalnim izborima 2016. g. Transferi između budžetskih jedinica iskazani su u iznosu od 253.983 KM, od toga na fondu 01 u iznosu od 140.972 KM, na fondu 03 u iznosu od 3.500 KM i na fondu 05 u iznosu od 109.511 KM. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti na fondu 01 iskazani su u iznosu od 140.972 KM, a odnose se na transfere nerazvijenim opštinama po odlukama Vlade Republike Srpske (63.500 KM), transfere od Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske za stalne pomoći i njegu drugog lica (77.472 KM). Transferi između budžetskih jedinica na fondu 05 iskazani su u iznosu od 109.511 KM, a odnose se na doznačena sredstva IPA fondova po projektu Proširenje vodovodne mreže na području Opštine. Primici na fondu 01 su iskazani u iznosu od 100.000 KM, a čine ih primici od zaduživanja od Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske po osnovu kreditnih sredstava revolving fonda, za finansiranje projekta vodosnabdijevanja naselja Srednji Dubovik, Mali Dubovik i Hašani.
16 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci su iskazani u ukupnom iznosu od 976.536 KM, a odnose se na budžetske rashode u iznosu od 767.640 KM (rashodi za lična primanja 410.341 KM, rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 185.176 KM, rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 12.115 KM, grantovi 31.101 KM i doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština, gradova i fondova 128.907 KM) i izdatke u iznosu od 208.896 KM (izdaci za nefinansijsku imovinu 199.604 KM i izdaci za otplatu dugova 9.292 KM). Ukupni rashodi su za 2% viši u odnosu na budžetom odobrena sredstva.
Rashodi za lična primanja iskazani su u iznosu od od 410.341 KM i za 1% su veći od budžetom odobrenih sredstava. Čine ih rashodi za bruto plate 322.345 KM i rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 87.996 KM. Nedostajuća sredstva za rashode za lična primanja su obezbijeđena realokacijama po rješenju načelnika. Po nalazu revizije rashodi za lična primanja manje su iskazani za 2.455 KM po osnovu pogrešno iskazanih rashoda za naknade, te pripadajućih poreza i doprinosa na naknade i iznose 412.796 KM. Rashodi za bruto plate su iskazani u iznosu od 322.345 KM i za 3% su veći od budžetom odobrenih sredstava. Obračun plata je vršen u skladu sa Posebnim kolektivnim ugovorom za zaposlene u jedinicama lokalne samouprave i Pravilnikom o platama službenika i ostalih zaposlenih u opštinskoj upravi Opštine. Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih su iskazani u iznosu od 87.997 KM, a čine ih naknade za: prevoz zaposlenih (4.667 KM), otpremninu (2.915 KM), novčane pomoći u slučaju smrti člana porodice (500 KM), novčane pomoći u slučaju duže bolesti (500 KM), ostale novčane pomoći po odlukama načelnika opštine (2.483 KM), topli obrok (71.530 KM) i regres (5.400 KM). Uočene nepravilnosti kod rashoda za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih su: - rashodi za naknade su iskazani na gotovinskom osnovu što nije u skladu sa članom 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova; - načelnik opštine je donio Odluku o visini regresa za godišnji odmor u Opštini za 2016. g. kojom je svim zaposlenima i pripravnicima-volonterima odobrena isplata na ime regresa u iznosu od po 200 KM. Pravo su ostvarila 22 radnika, dva volontera i dvije radnice koje su u toku godine otišle u penziju. Na iskazani iznos naknade za regres nisu obračunati pripadajući porezi i doprinosi što nije u skladu sa članom 11. stav (1). tačka 1) Zakona o porezu na dohodak („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 60/15) i članom 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 116/12 i 103/15). Isplata naknade za regres volonterima koji nisu u radnom odnosu nije u skladu sa članovima 3. stav (1) i 11 stav (8) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske broj 114/07); - novčana davanja po odluci načelnika opštine koja se odnose na isplatu volonteru (800 KM) na ime naknade za obavljanje poslova vozača načelnika za dva mjeseca nisu klasifikovana u skladu sa članom 89. stav (10) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, te nisu obračunati pripadajući porezi i doprinosi u skladu sa zakonskim propisima.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 17 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • priznavanje rashoda za naknade zaposlenih vrši u skladu sa članom 90. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike; • klasifikacija rashoda za naknade vrši u skladu sa članom 92. stav (10) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike; • obračun doprinosa na lična primanja i obračun naknada za volontere vrši u skladu sa članovima 4. pod č), 6. stav 1. i tačka l), 7. stav 2. i 10. tačka t.) 6. stav (1) tačka a) Zakona o doprinosima; • isplata naknada za regres vrši u skladu sa članovima 4. pod č) i 11. stav (8) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti lokalne samouprave Republike Srpske.
Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga su iskazani u iznosu od 185.176 KM. Odnose se na rashode po osnovu: utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga (40.932 KM), režijskog materijala (5.019 KM), materijala za posebne namjene (5.704 KM), tekućeg održavanja (11.524 KM), putovanja i smještaja (26.119 KM), stručnih usluga (33.623 KM), usluga održavanja javnih površina (1.556 KM) i ostale nepomenute rashode (60.699 KM). Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga su iskazani u iznosu od 40.932 KM. Odnose se na rashode: električne energije (23.342 KM), rashode po osnovu utroška drveta (1.800 KM), rashode po osnovu utroška ostale energije (255 KM), komunalnih usluga (3.916 KM), fiksnih telefona (4.532 KM), mobilnih telefona (32 KM), interneta (1.757 KM), poštanskih usluga (4.294 KM) i rashode za ostale komunikacione usluge (1.006 KM). Rashodi za režijski materijal su iskazani u iznosu od 5.019 KM. Odnose se na rashode za: kompjuterski materijal (829 KM), obrasce i papir (2.268 KM), ostali kancelarijski materijal (776 KM), hemijski materijal (198 KM), službena glasila (829 KM) i rashode za knjige (119 KM). Rashodi za materijal za posebne namjene su iskazani u iznosu 5.704 KM. Odnose se na rashode za: sjeme (500 KM), medicinski materijal (160 KM), laboratorijski materijal (3.877 KM), ostali medicinski i laboratorijski materijal (467 KM), materijal za sportske i rekreativne aktivnosti (500 KM) i ostali materijal za obrazovanje, nauku, kulturu i sport (200 KM). Rashodi za tekuće održavanje su iskazani u iznosu od 11.524 KM, a odnose se na rashode za: tekuće održavanje zgrada (2.985 KM), tekuće održavanje ostalih građevinskih objekata (961 KM), tekuće održavanje opreme (7.378 KM) i ostalo tekuće održavanje (200 KM). Kod rashoda za tekuće održavanje, u pojedinačnim slučajevima: rashodi za održavanje građevinskih objekata evidentirani su po izvršenoj uplati na račun dobavljača, a ne po ispostavljenom računu/fakturi za izvršene usluge, na gotovinskoj osnovi, što nije u skladu sa članom 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Rashodi po osnovu putovanja i smještaja su iskazani u iznosu od 26.119 KM, a odnose se u cjelosti na rashode po osnovu utroška goriva. Gorivo je nabavljano od dobavljača „Merkatus“ d.o.o Rudice, Novi Grad bez provođenja postupka javnih nabavki. Pravilnik o uslovima i načinu korištenja službenih vozila je donesen u 2007.g., ali nije donesen normativ o prosječnoj potrošnji goriva za službena vozila. Nisu sačinjavani mjesečni i 18 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
godišnji izvještaj o broju pređenih kilometara i utrošku goriva, što nije u skladu sa članom 8. Odluke o korisnicima i visini računa za potrošnju goriva. Rashodi za stručne usluge su iskazani u iznosu od 33.623 KM. Odnose se na: usluge platnog prometa (3.072 KM), usluge informisanja i medija (2.188 KM), rashode za računovodstvene usluge (80 KM), pravne i administrativne usluge (460 KM), usluge procjene i vještačenja (150 KM), rashode za kompjuterske usluge (5.124 KM) i rashode za ostale stručne usluge (22.549 KM). Rashodi za ostale stručne usluge se odnose na rashode za: usluge elaborata i studija po Ugovoru za izradu izvođačkog projekta rekonstrukcije Trišinog mlina sa vodozahvatom i dovodnim kanalom u okviru područja posebne namjene – Hašani (6.104 KM), usluge izrade projektne dokumentacije izrade Idejnog projekta rekonstrukcije i prenamjene kuće Branka Ćopića, unutar Ćopića sokaka u Hašanima, zaključen sa Univerzitetom u Banja Luci, Arhitektonsko-građevinsko- geodetskog fakulteta (6.786 KM) i rashode za ostale usluge (9.659 KM). Rashodi za usluge održavanja javnih površina su iskazani u iznosu od 1.556 KM, a odnose se na usluge: održavanja zelenih površina (1.280 KM), zimske službe (1.260 KM) i čišćenja javnih površina (168 KM). Ostali nepomenuti rashodi su iskazani u iznosu od 60.699 KM. Čine ih: rashodi za stručno usavršavanje zaposlenih (250 KM), bruto naknade za rad van radnog odnosa (23.943 KM), rashodi po osnovu reprezentacije (12.523 KM), sudskih rješenja (3.914 KM), povrata i preknjižavanja poreza i doprinosa (180 KM), poreza i doprinosa na teret poslodavca (16.083 KM) i ostali nepomenuti rashodi (3.806 KM). Rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa iskazani u iznosu od 23.943 KM odnose se na: naknade volonterima (1.800 KM), bruto naknade članovima komisija (9.155 KM), bruto naknade skupštinskim poslanicima i odbornicima (11.050 KM), bruto naknade po ugovoru o djelu (1.600) i ostale bruto naknade (338 KM). Po nalazu revizije rashodi za bruto naknade za rad van radnog odnosa su iskazani manje za 14.225 KM (jer za naknade za volontere, članove komisija i naknade skupštinskim poslanicima i odbornicima nisu obračunati pripadajući porezi i doprinosi). Za volontere nisu obračunati i uplaćivani doprinosi u skladu sa članovima 4. pod č), 6. tačka l. 7. stav 2) i 10. tačka t. Zakona o doprinosima. Naknade volonterima (1.800 KM) odnose se na naknade za jednog volontera za 6 mjeseci u iznosu od 600 KM i za naknade za 4 volontera za polaganje stručnog ispita u iznosu od 1.200 KM. Načelnik opštine je odobrio isplatu za 4 volontera po 300 KM za polaganje stručnih ispita, koji ne predstavljaju rashode za stručno usavršavanje zaposlenih jer volonteri nemaju status zaposlenih. Navedena davanja nisu klasifikovana u skladu sa članom 89. stav 10. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i predstavljaju lična primanja na koja se obračunavaju porezi i doprinosi, a ne rashode za stručno usavršavanje zaposlenih. Bruto naknade članovima komisija (9.155 KM) se najvećim dijelom odnose na naknadu članovima glasačkih odbora za izjašnjavanje građana o sprovođenju referenduma 3.355 KM, za rad članova opštinske izborne komisije 2.500 KM, naknade predsjednicima mjesnih zajednica 2.900 KM i naknadu podpredsjedniku skupštine opštine 300 KM. Na rashodima po osnovu korišćenja roba i usluga iz 2016.g. evidentirani su rashodi u ukupnom iznosu od 124.277 KM (iz 2015.g. u iznosu od 116.684 KM, iz 2014.g. u iznosu od 7.279 KM i iz 2013.g u iznosu od 314 KM), što nije u skladu sa članom 90. stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 19 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga nisu iskazani u skladu sa članom 87. stav 2. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i članom 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • obračun naknada za volontere vrši u skladu sa članovima 4. pod č), 6. tačka l). 7. stav 2) i 10. tačka t). Zakona o doprinosima i obračun doprinosa na ostala lična primanja vrši u skladu sa članom 6. stav 1. Zakona o doprinosima; • priznavanje rashoda vrši u skladu sa članom 90. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike i članom 84. stav 2. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Rashodi po osnovu reprezentacije su iskazani u iznosu od (12.523 KM), a odnose se na rashode po osnovu reprezentacije u zemlji (9.331 KM), rashode po osnovu obilježavanja manifestacija (1.291 KM), rashode za poklone (1.764 KM) i ostale rashode (137 KM). Rashodi po osnovu reprezentacije su iskazani više za 10.003 KM, što nije u skladu sa članom 5. Odluke o korisnicima, visini i načinu utroška sredstava reprezentacije, u kojoj se navodi da troškovi reprezentacije mjesečno iznose najviše 210 KM. Na uzorkovanoj dokumentaciji nije navedena svrha korišćenja reprezentacije i nije dokumentovana računima dobavljača i specifikacijom troškova u iznosu od najmanje od 8.312 KM, što nije u skladu sa članom 8. navedene odluke. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi su iskazani u ukupnom iznosu od 12.115 KM. Odnose se na rashode po osnovu kamata u iznosu od 8.465 KM (od toga po kreditu EIB-a 5.465 KM i po kreditu Revolving fonda Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede Republike Srpske 3.000 KM) i rashode po osnovu kredita od vlade Kraljevine Belgije (3.650 KM). Grantovi su iskazani u iznosu od 31.101 KM, a odnose se na tekuće grantove neprofitnim subjektima u zemlji: grantove humanitarnim organizacijama i udruženjima (300 KM), grantove sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima (200 KM), etničkim i vjerskim organizacijama i udruženjima (2.850 KM), grantove organizacijama i udruženjima u oblasti zdravstvene i socijalne zaštite (4.411 KM), grantove organizacijama i udruženjima u oblasti obrazovanja, nauke i kulture (3.450 KM) i ostale tekuće grantove neprofitnim subjektima, osim javnih (19.890 KM). Ostali grantovi se najvećim dijelom odnose na: Opštinsku organizaciju Crvenog krsta za plate i topli obrok (8.635 KM); Opštinsku boračku organizaciju, za plate i topli obrok (8.635 KM); za organizaciju takmičenja „Misli mine“ (100 KM); organizaciju dobrovoljnog davanja krvi (1.000 KM); organizaciju takmičenja „Poznavanje pokreta Crvenog krsta“ (200 KM); Ravnogorski pokret (500 KM); pomoć po zahtjevu MZ Lušci Palanka (200 KM); pomoć za dogradnju lovačke kuće, Lovačkom udruženju „Vojskova“ (200 KM) i za Dobrovoljno vatrogasno društvo (120 KM). Raspodjela sredstava je vršena na osnovu pojedinačnih zahtjeva, odluka načelnika i pojedinačnih zaključaka načelnika Opštine. Nije donesen interni akt kojim će se definisati pravila i kriterijumi za raspodjelu sredstava granta. Primaoci grantova nisu vršili pravdanje doznačenih sredstava niti dostavili izvještaje o utrošku sredstava. Preporučujemo Načelniku Opštine da obezbijedi da se donesu interni akti kojim će se definisati pravila i kriterijumi za raspodjelu sredstava granta, čime će se
20 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
osigurati jednakost i transparentnost prilikom raspodjele sredstava granta i da se dostavljaju izvještaji o namjenskom utrošku sredstava granta. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova, iskazane su u iznosu od 128.907 KM. Odnose se na: tekuće pomoći porodicama palih boraca, ratnih vojnih invalida i civilnih žrtava rata (1.500 KM), tekuće pomoći izbjeglim i raseljenim licima (500 KM), tekuće pomoći učenicima, studentima i pojedincima u oblasti nauke i kulture (355 KM), tekuće pomoći porodici djeci i mladima (240 KM) i ostale tekuće pomoći građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova (osim ustanova socijalne zaštite (126.312 KM) koje se odnose na dodatak za pomoć i njegu drugog lica, koja se mjesečno isplaćuje, i isplate za djecu koja ostvaruju pravo na podršku u izjednačavanju mogućnosti djece i omladine sa smetnjama u razvoju. Ukupni izdaci su iskazani u iznosu od 318.407 KM (208.896 KM na fondu 01 i 109.511 KM na fondu 05 - izdaci za nefinansijsku imovinu). Izdaci na fondu 01 su iskazani u iznosu od 208.896 KM. Odnose se na izdatke za nefinansijsku imovinu (199.604 KM) i izdatke za otplatu dugova (9.292 KM). Izdaci za nefinansijsku imovinu su iskazani u iznosu od 199.604 KM i viši su za 81% od budžetom odobrenih sredstava. Čine ih izdaci za izgradnju i pribavljanje puteva (prosijecanje, nasipanje i miniranje puteva) (109.469 KM) i izdaci za radove vezane za vodovod - kopanje kanala, snimanje geodetskih podloga i nabavku vodomaterijala (90.135 KM). Izdaci za otplatu dugova iskazani u iznosu od 9.292 KM odnose se na izdatke za otplatu kamate po kreditu JKP „Vojskova“ d.o.o. Krupa na Uni. Opština je bila garant kreditnog zaduženja JKP „Vojskova“ po Ugovoru o dugoročnom kreditu za obrtna sredstva u iznosu od 50.000 KM, koji je zaključen je između JKP Vojskova i Komercijalne banke 16.09.2013.g. Opština je otplatila dug po kreditu u iznosu od 50.926 KM, a JKP „Vojskova“ u iznosu od 6.922 KM. Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 109.511 KM na fondu 05, a odnose se na izdatke za izgradnju vodovodne mreže, za što su sredstva obezbijeđena iz sredstava po Projektu proširenje vodovodne mreže u Opštini. Prilikom izmirenja obaveza iz prethodnih godina u iznosu od 124.278 KM nisu iskazani izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz prethodnih godina u izvršenju budžeta za 2016. godinu, što nije u skladu sa članom 14. stav (9) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i članom 108. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.
6.1.3. Nepokriveni deficit tekućeg perioda Nepokriveni deficit tekućeg perioda iskazan je u iznosu od 66.041 KM. U obrascu PIB iskazani su budžetski prihodi i primici u iznosu od 910.495 KM i budžetski rashodi i izdaci u iznosu od 976.536 KM. Zbog odstupanja navedenih u tačkama 6.1.1. i 6.1.2. izvještaja nepokriveni deficit tekućeg perioda nije tačno iskazan. Skupština opštine nije donijela Odluku o pokriću deficita za 2016.g. što nije u skladu sa članom 14. stav 8. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 21 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Preporučujemo Skupštini opštine da donese Odluku o pokriću deficita za 2016. godinu u skladu sa članom 14. stav 8. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
6.2. Bilans uspjeha 6.2.1. Prihodi Prihodi su u Bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 923.946 KM, a čine ih poreski prihodi (571.148 KM), neporeski prihodi (94.875 KM), grantovi (3.939 KM) i transferi (253.984 KM). Budžetski prihodi su obrazloženi pod tačkom 6.1.1. 6.2.2. Rashodi Rashodi su u Bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 1.297.594 KM, a čine ih: tekući rashodi osim rashoda obračunskog karaktera 767.640 KM i rashodi obračunskog karaktera 529.954 KM. Tekući rashodi su obrazloženi pod tačkom 6.1.2. izvještaja. Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 529.954 KM, a čine ih: rashodi po osnovu troškova amortizacije (308.125 KM) i ostali rashodi obračunskog karaktera (221.829 KM). Ostali rashodi obračunskog karaktera (221.829 KM) se odnose na tekuće rashode korišćenja roba i usluga u iznosu od 31.173 KM i izdatke za nefinansijsku imovinu u iznosu od 190.656 KM za koje nije bilo raspoloživih sredstava u tekućoj godini. Na rashodima obračunskog karaktera iskazani su tekući rashodi koji zahtijevaju odliv gotovine u iznosu od 346.105 KM. Za obaveze iz ranijeg perioda, u iznosu od 124.278 KM, koje su se plaćale u 2016.g. pogrešno su primijenjene računovodstvene politike, odnosno vršeno je storniranje rashoda obračunskog karaktera i time su pogrešno umanjivani rashodi obračunskog karaktera tekućeg perioda), a za iste su se teretili tekući rashodi iz 2016. g. Za navedeni iznos (124.278 KM) plaćenih obaveza iz ranijeg perioda nisu iskazani izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz prethodnih godina u izvršenju budžeta za 2016. godinu. Stvaranje obaveza iznad budžetom odobrenih i raspoloživih sredstava nije u skladu sa članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Neevidentiranje ovako nastalih rashoda u okviru tekućih rashoda stvara pogrešnu sliku o ukupnim rashodima Opštine za 2016. g, nerealan procenat izvršenja budžeta za ove namjene i izvršenja u odnosu na prethodnu godinu. Po svojoj suštini ovi rashodi nemaju karakter rashoda obračunskog karaktera, što nije u skladu sa članom 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i članom 84. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se rashodi obračunskog karaktera evidentiraju u skladu sa članom 100. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike i članom 84. stav (5) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. 6.2.3. Finansijski rezultat U Bilansu uspjeha kao razlika prihoda i rashoda iskazan je negativan finansijski rezultat u iznosu od 373.648 KM.
22 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Kao što je navedeno pod tačkama 6.3.1, 6.3.2, 6.1.1, i 6.1.2. finansijski rezultat tekuće godine i prethodnih godina nije pravilno iskazan, po osnovu efekata koji su nastali zbog nepravilno vrednovane nefinansijske imovine u stalnim sredstvima i po osnovu efekta koji su nastali zbog iskazivanja prihoda i rashoda na gotovinskom osnovu, a ne na obračunskom osnovu.
6.3. Bilans stanja Poslovna aktiva Opštine iskazana je po bruto principu u iznosu od 11.010.709 KM bruto vrijednosti, 777.811 KM ispravke vrijednosti i 10.232.898 KM neto vrijednosti. Odnosi se na tekuću imovinu (136.199 KM) i stalnu imovinu (10.096.699 KM). 6.3.1. Aktiva 6.3.1.1. Tekuća imovina Kratkoročna finansijska imovina iskazana je u neto iznosu od 136.199 KM (bruto vrijednosti 255.099 KM i ispravke vrijednosti 118.900 KM), a odnosi se na gotovinu i gotovinske ekvivalentne (10.818 KM), kratkoročna potraživanja (124.981 KM) i kratkoročna razgraničenja (400 KM). Komisija za popis potraživanja i obaveza je konstatovala da nije u mogućnosti da izvrši popis potraživanja i obaveza (tačka 3. izvještaja). Takođe, potraživanja za isporučenu vodu i potraživanja za zakup nisu iskazana u početnom stanju niti su evidentirana u prometu 2016. godine. Gotovina i gotovinski ekvivalenti iskazani su u iznosu od 10.818 KM, a odnose se na sredstva na žiro računima kod banaka. Kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 124.981 KM neto vrijednosti (bruto vrijednost 243.881 KM i ispravka vrijednosti 118.900 KM), a odnose se na potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode (883 KM), potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: PDV) u iznosu od 178.978 KM i ostala kratkoročna potraživanja koja su iskazana u negativnom iznosu od 54.880 KM. Početno stanje nenaplaćenih potraživanja od indirektnih poreza kao i korekcija ostalih kratkoročnih potraživanja rezultat je evidencija koje su nastale po osnovu obračunatog PDV-a po primljenim privremenim situacijama od strane privrednog društva „Eko-Euro tim“ d.o.o. Banja Luka sa kojim je Opština zaključila Ugovor o izvođenju radova po projektu „Proširenja vodovodne mreže na području opštine Krupa na Uni“. Usluge u okviru međunarodnog projekta pružanja pomoći su prema međunarodnom ugovoru oslobođene plaćanja PDV-a. Opština je u skladu sa odredbama člana 29. stav (1) tačka 4. Zakona o porezu na dodatu vrijednost stekla uslov da podnese zahtjev za povrat PDV- a. U skladu sa članom 68. stav (8) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike u poslovnim knjigama je trebalo vršiti umanjenje potraživanja po izvršenim povratima od strane Uprave za indirektno oporezivanje. Reviziji nije prezentovana dokumentacija koja bi potvrdila da je Opština podnijela zahtjev za povrat PDV-a. Ostala kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 64.020 KM, a odnose se na potraživanja: od Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za transfere nerazvijenim opštinama (26.988 KM) i za finansiranje opštinskih izbornih jedinica za provođenje referenduma i lokalnih izbora (7.439 KM); od Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske u skladu sa Zakonom o socijalnoj zaštiti za djecu sa posebnim potrebama (2.290 KM) i za ostala socijalna davanja (25.387 KM) i potraživanja po osnovu nenaplaćenih indirektnih poreza od strane Uprave za indirektno oprezivanje (1.916 KM).
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 23 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Ostala kratkoročna potraživanja su iskazana više za 26.988 KM, a finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica nisu iskazani, a trebali su biti iskazani u iznosu od 26.988 KM, za iznos potraživanja od Ministarstva uprave i lokalne samouprave Republike Srpske za transfere nerazvijenim opštinama, što nije u skladu sa članom 66. i 69. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihode budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Shodno naprijed navedenom revizija se nije mogla uvjeriti u potpunost iskazanog stanja potraživanja na dan 31.12.2016.godine. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • izvrši korekcija početnog stanja kratkoročnih potraživanja u skladu sa paragrafom 47 MRS JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. • vrši pravilna klasifikacija kratkoročnih potraživanja i finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti u skladu sa članovima 68. i 71. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike.
6.3.1.2. Stalna imovina Stalna imovina iskazana je po bruto principu u iznosu od 10.755.610 KM nabavne vrijednosti, 685.911 KM ispravke vrijednosti i 10.096.699 KM neto vrijednosti. Odnosi se na dugoročnu finansijsku imovinu (51.094 KM) i nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima (10.045.605 KM). Dugoročna finansijska imovina se odnosi na dugoročna razgraničenja u iznosu od 51.094 KM. Vlada Kraljevine Belgije je odobrila robni-namjenski kredit za kupovinu belgijskih kapitalnih roba ili industrijske opreme i usluga po projektu izgradnje vodovodnog sistema. Opština je kupovala vodovodne cijevi. U 2003. g. zaključen je Ugovor o namjenskom kreditu za kupovinu belgijskih kapitalnih roba ili industrijske opreme i usluga u iznosu od 37.324 EUR po Projektu izgradnje vodovodnog sistema u naselju Donji Dubovik između Vlade Republike Srpske – Ministarstva finansija i Opštine. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima iskazana je u iznosu od 10.704.516 KM bruto vrijednosti, ispravke vrijednosti 658.911 KM i neto vrijednosti 10.045.605 KM. Revizija ne može potvrditi potpunost iskazane vrijednosti nefinansijske imovine u stalnim sredstvima jer: - su utvrđene razlike između stanja utvrđenog popisom i stanja u poslovnim knjigama; - početno stanje na dan 01.01.2013. g. u Glavnoj knjizi trezora nije formirano na osnovu podataka iz finansijskih izvještaja za 2012. g. , što je navedeno pod tačkom 6. izvještaja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se izvrši ispravka greške iz ranijeg perioda u skladu sa MRS-JS 3 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima odnosi se na proizvedenu stalnu imovinu neto vrijednosti 5.384.057 KM i neproizvedenu stalnu imovinu 4.661.548 KM, Proizvedenu stalnu imovinu, neto vrijednosti 5.384.057 KM čine: zgrade i objekti 5.249.235 KM i postrojenja i oprema 134.822 KM Zgrade i objekti iskazani su u iznosu od 5.864.469 KM bruto vrijednosti, 615.234 KM ispravke vrijednosti i 5.249.235 KM neto vrijednosti.
24 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Na osnovu četiri zaključena ugovora o zakupu poslovnih prostora dat je u zakup dio poslovnih prostora u vlasništvu zakupodavca, sa definisanom mjesečnom zakupninom. Nije vršena reklasifikacija dijela poslovnih objekata u vlasništvu Opštine koji su dati pod operativni (poslovni) zakup na bilansnu poziciju poslovnih objekata klasifikovanih kao investiciona imovina, što nije u skladu sa MRS JS 16 - Investiciona imovina, paragrafi 18, 20, 26, 39. i 85. Tri zakupodavca redovno plaćaju mjesečnu zakupninu (Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove, „Elektrokrajina“ a.d. Banja Luka i Zavod za zapošljavanje Republike Srpske, plaćeno u 2016. g. 4.456 KM), a zakupac „A.C. Komerc“ d.o.o. Novi Grad nije platio zakupninu za 2016. g. u iznosu od 1.200 KM. Zakupac „Gagi Trans“ d.o.o Banja Luka u revidiranoj godini nije imao zaključen ugovor sa Opštinom i nije plaćao zakupninu, iako koristi duži niz godina po pismenoj izjavi odgovornih, benzinsku pumpnu stanicu. Ugovor o zakupu sa „Gagi trans“ d.o.o. Banja Luka je potpisan u 2017. g. na period od 2 godine, mjesečna zakupnina iznosi 250 KM koja je utvrđena Odlukom Skupštine opštine. Vršena je procjena nekretnine u 2014. g. koja se odnosi na poslovni prostor koji je dat u zakup „AC Komerc“ u vrijednosti od 46.037 KM i procjena benzinske pumpe u 2015. g. u vrijednosti od 59.608 KM. Prema prezentovanoj dokumentaciji, efekti izvršenih procjena imovine za ova dva objekta nisu evidentirani u poslovnim knjigama Opštine. Postrojenja i oprema su iskazani u ukupnom iznosu od 178.499 KM nabavne vrijednosti, 43.677 KM ispravke vrijednosti i 134.822 KM sadašnje vrijednosti. Neproizvedenu stalnu imovinu neto vrijednosti 4.661.548 KM čini zemljište. Zemljište je iskazano u vrijednosti od 4.661.548 KM i iskazano je manje za 3.500 KM od stanja utvrđenog popisom. Razlika se odnosi na vrijednost zemljišta gdje se nalaze rezervoari za vodu. Obzirom da nije vršeno usaglašavanje knjigovodstvenog i stvarnog stanja imovine, revizija ne može potvrditi potpunost iskazane vrijednosti zemljišta, kao ni trajnih izvora sredstava po istom osnovu. Knjigovodstvena evidencija nefinansijske imovine u stalnim sredstvima nije potpuna zbog sljedećeg: - komisija za popis osnovnih sredstava utvrdila je da nije vršeno usaglašavanje knjigovodstvenog sa stvarnog stanjem po popisu, niti je usvojen izvještaj o popisu, - imovina izdata pod operativni zakup (poslovni prostori, zemljište i druga imovina u zakupu) nije klasifikovana kao investiciona imovina u skladu sa članom 29. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj; - nije vršeno evidentiranje efekata procjene imovine shodno MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema, paragrafi 45 i 49, a vršena je procjena 2 objekta koji su dati u zakup.
Knjigovodstvena evidencija nefinansijske imovine u stalnim sredstvima odstupa od stvarnog stanja imovine sa kojom Opština raspolaže, zbog toga što dio imovine nije iskazan u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj; Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, te zahtjevima MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim standardima i propisima koji su vezani za njeno početno priznavanje, vrednovanje, amortizovanje i objelodanjivanje.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 25 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Komunalna imovina (vodovodi) koja predstavlja tehničko tehnološku cjelinu za proizvodnju i distribuciju vode evidentirana je u cjelosti u opštini Krupa na Uni. Prihodi po osnovu izvršenih usluga i rashodi po osnovu održavanja te imovine, kao i rashodi po osnovu amortizacije su iskazani u finansijskim izvještajima opštine Krupa na Uni. Novoizgrađena vodovodna infrastruktura evidentirana je na osnovnim sredstvima opštine Krupa na Uni u iznosu od 1.802.968 KM na dan 30.09.2015. godine po projektu „Rekonstrukcija i proširenje vodovodnog sistema opštine Krupa na Uni“. Osnivač JKP “Vojskova“ je Opština. Opština Krupa na Uni nije zaključila ugovor sa komunalnim preduzećem kojim će se objekti novoizgrađene vodovodne infrastrukture prenijeti na upravljanje i korišćenje komunalnom preduzeću kako je definisano članom 10. Ugovora o prenosu kreditnih sredstava od Evropske investicione banke po projektu „Rekonstrukcija i proširenje vodovodnog sistema opštine Krupa na Uni“. Skupština JKP “Vojskova“ nije donijela Odluku o statusnoj promjeni, promjeni pravne forme i prestanku javnog preduzeća, što nije u skladu sa članom 5. t. l) Zakona o javnim preduzećima („Službeni glasnik Republike Srpske“, br.75/04 i 78/11). Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • vrši početno priznavanje i odmjeravanje prilikom priznavanja i objelodanjivanje investicione imovine, u skladu sa paragrafima 18, 20, 26, 39. i 85. MRS JS 16 – Investiciona imovina; • nefinansijska imovina u stalnim sredstvima prizna i vrednuje u skladu sa članovima 26–46. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima i propisima na način da se: u potpunosti utvrdi stvarno stanje imovine, uspostavi pomoćna knjiga nefinansijske imovine u stalnim sredstvima, izvrši ispravka greške iz ranijeg perioda i evidentira kumulirani iznos amortizacije. 6.3.2. Pasiva 6.3.2.1. Obaveze Opština Krupa na Uni je na dan 31.12.2016. g. iskazala ukupne obaveze u iznosu od 2.166.186 KM, a odnose se na dugoročne obaveze 1.344.743 KM i kratkoročne obaveze 821.443 KM. Opština nije u Službenom glasniku Republike Srpske objavila izvještaj o stanju duga i garancijama, kako je definisano članom 72. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. Po nalazu revizije ukupne obaveze su potcijenjene za najmanje 426.879 KM po osnovu neiskazanih dugoročnih obaveza po zajmovima 410.199 KM i po osnovu neiskazanih kratkoročnih obaveza za lična primanja u iznosu od 16.680 KM. Komisija za popis potraživanja i obaveza je konstatovala da nije u mogućnosti da izvrši popis potraživanja i obaveza (tačka 3. izvještaja) i nisu evidentirane obaveze po kreditu u iznosu od 410.199 KM. Dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 1.344.743 KM, a odnose se na: - dugoročne obaveze u iznosu od 1.193.649 KM po kreditu Evropske investicione banke po projektu „Vodovod i kanalizacija Republike Srpske“ za finansiranje Projekta proširenja vodovodne mreže u Opštini Krupa na Uni (rok otplate 2013-2038. g.).
26 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Ministarstvo finansija Republike Srpske je 06.05.2014. g. sa Opštinom zaključilo Ugovor o prenosu kreditnih sredstava Evropske investicione banke - EIB po Projektu „Vodovod i kanalizacija Republike Srpske“ za finansiranje Projekta „Proširenje vodovodne mreže u opštini Krupa na Uni“ na iznos do 1.250.000 KM odnosno 639.115 EUR. Sredstva su odobrena pod istim uslovima pod kojima je EIB odobrila Republici Srpskoj: kredit se povlači u tranšama, rok otplate je 25 godina sa periodom odgode od 8 godina koji je uračunat u rok otplate, kamatna stopa (fiksna ili promjenjljiva sa fiksnim intervalom, izračunata po proceduri EIB. Otplata kamate počinje od 18.05.2013.g, a otplata glavnice od 18.05.2021.g. Ugovor br. 02-014-33.2/14 je zaključen dana 25.08.2014. g. između Opštine i „Eko-Euro Tim“ d.o.o Banja Luka, kao izvođača radova u iznosu od 2.190.226 KM (bez PDV-a). Član 5. ugovora glasi: „Obavezuje se dužnik da u toku implementacije projekta obezbijedi iz budžeta sredstva za plaćanje PDV-a“. Opština nije iskazala dugoročnu obavezu po Ugovoru o namirenju duga br. 92-95/16 od 13.04.2016. g. u iznosu od 410.199 KM, zaključenog između Opštine i „Eko-Euro Tim“ d.o.o Banja Luka. Članom 2. ugovora je definisano da Opština duguje „Eko Euro Tim“ d.o.o. Banja Luka za: izvršene radove po projektu „Proširenje vodovodne mreže Opštine“ iznos od 168.307 KM po osnovu vlastitog učešća; za PDV po 4. privremenoj situaciji iznos od 98.282 KM; po osnovu Ugovora o zajmu br. 02-014-81/15 iznos od 118.892 KM i po osnovu Ugovora o kupoprodaji vodovodnog materijala br. 304-25/15 iznos od 24.710 KM. Ovim ugovorom stavljeni su van snage Ugovor o zajmu i Ugovor o kupoprodaji vodovodnog materijala. Dužnik se obavezuje platiti dug u ratama od po 8.700 KM mjesečno, sve do konačnog izmirenja duga, prva rata je dospjela za naplatu 01.11.2016. g. U svrhu obezbjeđenja naplate potraživanja, Opština je predala dobavljaču 48 mjenica sa mjeničnim izjavama. - dugoročne obaveze u iznosu od 51.094 KM po namjenskom kreditu Kraljevine Belgije za izgradnju vodovodnog sistema u naselju Donji Dubovik (rok otplate 2011-2030. g.) Vlada Republike Srpske - Ministarstvo finansija je 20.11.2003. g. sa Opštinom zaključilo Ugovor br. 01-404-608/03 o namjenskom kreditu za kupovinu belgijskih kapitalnih roba ili industrijske opreme i usluga po Projektu izgradnje vodovodnog sistema u naselju Donji Dubovik na iznos do 37.324 EUR. Sredstva su odobrena pod slijedećim uslovima: rok otplate je 20 godina, otplata počinje 20.12.2011. g., a završava 20.12.2030.g. bez kamate. - obaveze po dugoročnom kreditu u iznosu od 100.000 KM iz sredstava revolving fonda za projekte vodosnabdijevanja i komunalne infrastrukture (rok otplate 2017. - 2023.g.). Vlada Republike Srpske - Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede je 31.12.2015. g. sa Opštinom zaključilo Ugovor br. 12-07-052-9001/15 o korištenju kreditnih sredstava revolving fonda za finansiranje projekta „Glavni projekat vodosnabdijevanja naselja Srednji Dubovik, Mali Dubovik i Hašani u iznosu od 100.000 KM. Sredstva su odobrena pod slijedećim uslovima: rok otplate je 6 godina sa kamatnom stopom od 3% i grejs periodom za glavnicu od 12 mjeseci kamate uračunatim u rok otplate u kome se vraća samo kamata. Kratkoročne obaveze su iskazane u iznosu od 821.443 KM. Čine ih obaveze za lična primanja 177.158 KM, obaveze iz poslovanja 523.094 KM, obaveze za doznake 100.791 KM i kratkoročna rezervisanja 20.000 KM. Obaveze za lična primanja iznose 177.158 KM, a odnose se na obaveze za bruto plate zaposlenih (155.846 KM) i obaveze za naknade (21.722 KM) . Po nalazu revizije obaveze za lična primanja su iskazane manje za 16.680 KM po osnovu neiskazanih poreza i doprinosa na lična primanja.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 27 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
Obaveze za bruto plate zaposlenih (155.846 KM) čine obaveze za neto platu od septembra do decembra 2016.g. u iznosu od 67.473 KM, obaveze za porez na platu od maja do decembra 2016.g u iznosu od 10.033 KM i obaveze za doprinose od maja do decembra 2016.g u iznosu od 78.330 KM. Obaveze za naknade za 2016.g. (21.722 KM) čine obaveze za neto topli obrok za decembar 3.431 KM, obaveze za porez na topli obrok od maja do decembra 2016.g. 4.560 KM i obaveze za doprinose od maja do decembra 2016.g. 13.731 KM . Do 28.02.2017. g. izmirene su obaveze za lična primanja u iznosu od 49.491 KM. Neizmirene obaveze za lična primanja do 28.02.2017. g. iznose 128.077 KM. Obaveze iz poslovanja su iskazane u iznosu od 523.094 KM, a odnose se na obaveze prema dobavljačima po osnovu isporučenih roba i usluga iz 2016.g. u iznosu od 377.165 KM, iz 2015. g. u iznosu od 4.592 KM, iz 2014. g. u iznosu od 119.417 KM i iz 2013.g. u iznosu od 21.920 KM. Neizmirene obaveze iz poslovanja do 28.02.2017. g. iznose 511.249 KM. Obaveze za doznake 100.791 KM odnose se na obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština, gradova i fondova iz 2016.g. Neizmirene obaveze za doznake do 28.02.2017. g. iznose 23.498 KM. Kratkoročna rezervisanja su iskazana u iznosu od 20.000 KM. Odnose se na sredstva doznačena od Ministarstva trgovine i turizma Republike Srpske po Ugovoru zaključenom 31.8.2012. g. sa Opštinom o finansiranju projekta pod nazivom „U bašti sljezove boje“ u kojem je predviđena izgradnja rodne kuće Branka Ćopića. Obzirom da Opština nije dostavila izvještaj o namjenskom utrošku sredstava u skladu sa članom 21. Uredbe o uslovima i kriterijumima za dodjelu namjenskih sredstava za razvoj turizma, Ministarstvo trgovine i turizma Republike Srpske je pokrenulo sudski spor protiv Opštine. Reviziji nije prezentovana dokumentacija niti dato obrazloženje za koje namjene su utrošena doznačena sredstva. Prema odredbama članova 79. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i 74. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj iskazani iznos od 20.000 KM ne predstavlja poziciju kratkoročnih rezervisanja ili razgraničenja. Do 28.02.2017. g. u opštini Krupa na Uni nisu izmirene kratkoročne obaveze dospjele na dan 31.12.2016. g. u iznosu od 662.824 KM. koje se odnose na obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih u iznosu od 128.077 KM, obaveze iz poslovanja u zemlji u iznosu od 511.249 KM i obaveze za doznake u iznosu od 23.498 KM. Od ukupno neizmirenih obaveza od 662.824 KM, obaveze iz 2016. g. iznose 516.895 KM, a obaveze iz ranijih godina145.929 KM. Neizmirene obaveze iz 2016. g. u iznosu od 516.895 KM odnose se na: obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih (128.077 KM), obaveze iz poslovanja u zemlji (365.320 KM) i obaveze za doznake (23.498 KM). Neizmirene obaveze iz ranijih godina 145.929 KM odnose se na: obaveze iz 2015. g. u iznosu od 4.592 KM, iz 2014. g. u iznosu od 119.417 KM i iz 2013. g. u iznosu od 21.920 KM. Obaveze Opštine u iznosu od 516.895 KM, dospjele za plaćanje zaključno sa 31.12.2016. godine uključene su u izvršenje budžeta za 2016. godinu, iako raspoloživa
28 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
budžetska sredstva za njihovo izmirenje nisu obezbijeđena do isteka roka za izradu i dostavljanje finansijskih izvještaja, što nije u skladu sa čl. 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se: • priznavanje i evidentiranje obaveza vrši u skladu sa članovima 72. i 73. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike i članom 73. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. • kratkoročna rezervisanja iskazuju u skladu sa članom 82. stav 1. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike i članom 74. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Opština nije do datuma izrade finansijskih izvještaja (28.02.2017. g.) izmirila dospjele obaveze na dan 31.12.2016. g. u iznosu od 662.824 KM, od kojih se na obaveze iz 2016. g. odnosi 516.895 KM, a na obaveze iz ranijih godina 145.929 KM. U smislu odredbi članova 39. i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 516.895 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do kraja februara naredne godine), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine (jer se u okviru budžetskih rashoda tekućeg perioda prezentuje izmirenje obaveza iz ranijih godina), kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (za koju se, posljedično, ne planiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina). 6.3.2.2. Vlastiti izvori Vlastiti izvori su iskazani u iznosu od 8.066.712 KM, a čine ih trajni izvori sredstava (4.690.223 KM), rezerve (63.669 KM) i finansijski rezultat (3.312.810 KM). Trajni izvori sredstava su iskazani u iznosu od 4.690.223 KM a odnose se na protivvrijednost imovine koja ne podliježe obračunu amortizacije (zemljište), Zbog nepotpunih knjigovodstvenih evidencija zemljišta vrijednost trajnih izvora sredstava nije tačno i istinito iskazana. Rezerve su iskazane u iznosu od 63.669 KM. Revizija se nije mogla uvjeriti u vjerodostojnost iskazanih revalorizacionih rezervi. Reviziji nije prezentovana dokumentacija iz koje se može potvrditi iskazana vrijednost. Po izjavi odgovornih nije vršena procjena imovine i ne raspolažu sa informacijama na šta se odnosi iskazana vrijednost revalorizacionih rezervi. Finansijski rezultat je iskazan u iznosu od 3.312.810 KM, a čini ga finansijski rezultat ranijih godina u iznosu od 3.686.458 KM i finansijski rezultat tekuće godine iskazan u negativnom iznosu od 373.648 KM. Finansijski rezultat tekuće godine iskazan je u negativnom iznosu od 373.648 KM i predstavlja razliku iskazanih prihoda (923.946 KM KM) i rashoda (1.297.594 KM). Imajući u vidu nepravilnosti navedene pod tačkama 6.1.1, 6.1.2, 6.3.1 i 6.3.2, a koje imaju uticaja na ovu poziciju, revizija nije u mogućnosti da utvrdi konačnu razliku u odnosu na iskazanu knjigovodstvenu vrijednost vlastitih sredstava.
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 29 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
6.3.3. Vanbilansna evidencija Na dan 31.12.2016. g. vanbilansna aktiva i pasiva nisu iskazane. Opština nije uspostavila vanbilansnu evidenciju datih sredstava obezbjeđenja plaćanja po kreditima (mjenice, garancije) niti su ista obuhvaćena popisom. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi vanbilansnu evidenciju mjenica i garancija kao sredstava obezbjeđenja plaćanja u skladu sa članom 83. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama u Republici Srpskoj i članom 89. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike.
6.4. Bilans novčanih tokova U Izvještaju o novčanim tokovima iskazan je neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 39.355 KM, neto novčani tok iz investicionih aktivnosti u negativnom iznosu od 42.461 KM, a novčani tok iz aktivnosti finansiranja nije iskazan. Bilans novčanih tokova nije sastavljen na način kako je to propisano članom 54. stav 1. i 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, jer nije iskazan novčani tok iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 90.708 KM (nisu iskazani primici od zaduživanja 100.000 KM i izdaci za otplatu dugova 9.292 KM), a novčani tok iz investicionih aktivnosti je manje iskazan za 157.143 KM (jer su izdaci za nefinansijsku imovinu manje iskazani za isti iznos). Bilans novčanih tokova ne pruža relevantne informacije o novčanim tokovima skladu sa MRS JS 2 - Izvještaj o novčanim tokovima (paragrafi 5, 21 i 25.) Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se Bilans novčanih tokova sastavlja na način kako je to propisano članom 54. stav 1. i 2. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.
6.5. Vremenska neograničenost poslovanja U Napomenama uz finansijske izvještaje Opštine za period 01.01-31.12.2016. g. navedeno je da su finansijski izvještaji sastavljeni u skladu sa pretpostavkom stalnosti poslovanja i da su računovodstvene politike primijenjene dosljedno tokom čitavog perioda. Revizija se nije mogla uvjeriti da su iznesene tvrdnje zasnovane na adekvatnim argumentima. Opština je stvorila obaveze iznad budžetom odobrenih sredstava, što je u suprotnosti sa odredbama člana 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, a obaveze se odnose najvećim dijelom na 2016. g, a manjim dijelom na ranije godine (2013. do 2015. g.) S obzirom da je iznos stvorenih obaveza iznad redovnih godišnjih prihoda Opštine, za koje ne postoje realni izgledi da će biti otplaćene ili prolongirane i da nisu evidentirane obaveze iz 2016. g. u iznosu najmanje od 410.199 KM postoji rizik u smislu mogućnosti Opštine da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja. Shodno navedenom, nije izvršena adekvatna procjena nastavka i stalnosti poslovanja i u Napomenama uz finansijske izvještaje nije dato obrazloženje vezano za stalnost poslovanja, što nije u skladu sa MRS-JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 15. (c) i 38.
Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se izvrši adekvatna procjena nastavka i stalnosti poslovanja i da se u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodani obrazloženje vezano za stalnost poslovanja, u skladu sa MRS-JS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 15. (c) i 38. 30 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
6.6. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Prema evidencijama Opštine, dokumentacije upućene Pravobranilaštvu Republike Srpske, Informacija o sudskim sporovima i raspoloživih predmeta u sporu na dan 31.12.2016. g. protiv Opštine se vodi 2 parnična postupka u vrijednosti od 136.064 KM, (bez obračunatih kamata i sudskih troškova) i 1 upravni spor pred Vrhovnim sudom radi poništenja upravnog akta. Ne vode se sudski postupci u kojima je Opština tužilac. Parnični postupak kod Okružnog privrednog suda Banja Luka vodi Ministarstvo trgovine i turizma Republike Srpske protiv Opštine radi isplate duga od 20.000 KM, jer je u 2012. g. odobrilo novčana sredstva Opštini za finansiranje projekta „U bašti sljezove boje“ u skladu sa čl. 21. Uredbe o uslovima i kriterijumima za dodjelu namjenskih sredstava za razvoj turizma. Opština nije dostavila izvještaj o namjenskom utrošku finansijskih sredstava do 28.02.2013. g. i navedeno Ministarstvo je 05.02.2016. g. putem Pravobranilaštva Republike Srpske dostavilo tužbu Okružnom privrednom sudu, a Opština je zaprimila 12.12.2016. g. Parnični postupak kod Okružnog privrednog suda Banja Luka vodi „Geoput“ d.o.o. Banja Luka i „Infomap“ d.o.o. Novi Grad protiv Opštine, radi namirenja duga u ukupnom iznosu od 116.064 KM. Predmet spora je Ugovor o izradi projekta za proširenje vodovodne mreže za MZ D. Petrovići i Bušević (92.430 KM) i Aneks ugovora za dodatne radove (23.634 KM). Sudske sporove u postupku pred sudovima i drugim nadležnim organima u ime Opštine vodi Pravobranilaštvo Republike Srpske, sjedište zamjenika Prijedor. Protiv Opštine se vodi upravni spor pred Vrhovnim sudom radi poništenja odluke Skupštine opštine kojim se odbija zahtjev za izgradnju hidrocentrale. Opština je vršila procjenu ishoda sporova. U Informaciji o sudskim sporovima je navedeno da je moguće pokretanje izvršnog postupka po Ugovoru o namirenju duga od 13.4.2016. g. u iznosu od 410.199 KM zaključenog sa „Eko Euro Tim“ d.o.o. Banja Luka. Opština nije uplatila niti jednu ratu tako da postoji mogućnost od pokretanja izvršnog postupka i stvaranja dodatnih rashoda. Zaključkom Skupštine opštine od 26.01.2017. g. je prihvaćena Informacija o sudskim sporovima. U Napomenama nisu objelodanjeni sudski sporovi, niti procjena sudskih sporova što nije u skladu sa MRS JS 1- Prezentacija finansijskih izvještaja, paragrafi 140. i 141.
6.7. Napomene uz finansijske izvještaje Napomene uz finansijske izvještaje nisu sačinjene u skladu sa MRS JS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, jer ne pružaju dovoljno informacija koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju. Osim do sada navedenog u Napomenama, nisu objelodanjene informacije: - prema zahtjevima MRS JS 17 – Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 88, tačke c i d, paragraf 89, tačke a, b i c) kojima se nalaže da se za svaku klasu nekretnina i opreme priznatih u finansijskim izvještajima objelodanjuju: koristan vijek upotrebe ili stope amortizacije, usklađivanje knjigovodstvene vrijednosti na početku ili na kraju perioda koje pokazuju sva povećanja i smanjenja, o postojanju i iznosu ograničenja vlasništva i nekretnina založenim kao garancija izvršenju obaveza; - o datim sredstvima obezbjeđenja plaćanja obaveza po kreditima (mjenice). - o neusaglašenim saldima imovine i obaveza na dan popisa, kao i razlozi zbog kojih usaglašavanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem nije izvršeno; - o potencijalnim obavezama i potencijalnoj imovini prema zahtjevima MRS JS 19 – Rezervisanja, potencijalne imovina i potencijalne obaveze, paragraf 100 (o sudskim
Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 31 01.01-31.12.2016. godine
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske
sporovima koji su u toku, procjena izvjesnosti u vezi sa rokom i ishodom spora, procjena njihovog finansijskog učinka i mogućnost nadoknade). - nije izvršeno potpuno objavljivanje obrazloženja u vezi stalnosti poslovanja, što nije u skladu sa MRS-JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 15. (c) i 38, što je navedeno u tački 6.5. izvještaja. Preporučujemo načelniku Opštine da obezbijedi da se u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju u skladu sa zahtjevima MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.
Revizijski tim
Mira Savić, s.r.
Jagoda Nedimović, s.r.
Stoja Čvokić, s.r.
32 Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji Opštine Krupa na Uni za period 01.01-31.12.2016. godine
OPŠTINA KRUPA NA UNI
Periodični izvještaj o izvršenju budžeta Revidiranog subjekta OPŠTINA KRUPA NA UNI za godinu 2016 Tabela br. 1
FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 A. B U Dž E T S K I P R I H O D I 775.000 0 775.000 806.995 31.995 104 812.668 99 857.428 106 111 50.433 71 PORESKI PRIH. 565.000 0 565.000 571.148 6.148 101 568.816 100 571.148 100 101 0
711 Prihodi od poreza na dohodak i dobit 0 0 0 158 158 0 158 100 0
7111 Porezi na dohodak 0 158 158 158 100 0 7112 Porezi na dobit pravnih lica 0 0 0 7113 Porezi na prih. Kapitaln. dobitaka 0 0 0 712 Doprinosi za socij. osiguranje 0 0 0 0 0 0 0 0 7121 Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 Porezi na lična prim. i prihode od 713 20.000 0 20.000 17.665 -2.335 88 17.534 101 17.665 100 88 0 samostalnih djelatnosti Porezi na lična primanja i prihode od 7131 20.000 20.000 17.665 -2.335 88 17.534 101 17.665 100 88 0 samostalnih djelatnosti 714 Porezi na imovinu 55.000 0 55.000 39.396 -15.604 72 45.974 86 39.396 100 72 0 7141 Porezi na imovinu 55.000 55.000 39.396 -15.604 72 45.974 86 39.396 100 72 0 7142 Porezi na nasljeđe i poklone 0 0 0 7143 Por. na finans.i kapit. transakcije 0 0 0 7149 Ostali porezi na imovinu 0 0 0
715 Porezi na promet proizvoda i uslug 10.000 0 10.000 121 -9.879 1 12.564 1 121 100 1 0
7151 Porezi na promet proizvoda 0 96 96 22 436 96 100 0 7152 Porezi na promet usluga 0 0 0 7153 Akcize 10.000 10.000 25 -9.975 0 12.542 0 25 100 0 0 716 Carine i uvozne dažbine 0 0 0 0 0 0 0 0 7161 Carine i uvozne dažbine 0 0 0 717 Indirektni por. doznač. od UIO 480.000 0 480.000 513.270 33.270 107 492.744 104 513.270 100 107 0 7171 Indirek. porezi doznačeni od UIO 480.000 480.000 513.270 33.270 107 492.744 104 513.270 100 107 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 719 Ostali poreski prihodi 0 0 0 538 538 0 538 100 0 7191 Ostali poreski prihodi 0 538 538 538 100 0 72 NEPORESKI PRIHODI 77.000 0 77.000 94.875 17.875 123 112.527 84 145.308 153 189 50.433
Prihodi od finansijske i nefinansijske 721 5.000 0 5.000 8.214 3.214 164 3.095 265 9.414 115 188 1.200 imovine i pozitivnih kursnih razlika
Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih 7211 0 0 0 prava 7212 Prihodi od zakupa i rente 5.000 5.000 5.117 117 102 2.566 199 6.317 123 126 1.200 Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske 7213 0 0 6 0 0 ekvivalente Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih 7214 0 0 23 0 0 derivata Prihodi od kamata i ostalih naknada za date 7215 0 0 0 zajmove Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih 7216 0 0 0 razlika 7219 Ostali prihodi od imovine 0 3.097 3.097 500 619 3.097 100 0 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih 722 72.000 0 72.000 86.453 14.453 120 109.432 79 135.686 157 188 49.233 usluga 7221 Administrativne naknade i takse 10.000 10.000 6.125 -3.875 61 7.056 87 6.125 100 61 0 7222 Sudske naknade i takse 0 0 0 7223 Komunalne naknade i takse 6.000 6.000 2.167 -3.833 36 3.706 58 2.167 100 36 0 7224 Naknade po raznim osnovama 50.000 50.000 75.699 25.699 151 93.299 81 124.932 165 250 49.233 7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 6.000 6.000 2.462 -3.538 41 5.371 46 2.462 100 41 0 723 Novčane kazne 0 0 0 0 0 0 0 0 7231 Novčane kazne 0 0 0 729 Ostali neporeski prihodi 0 0 0 208 208 0 208 100 0 7291 Ostali neporeski prihodi 0 208 208 208 100 0 73 GRANTOVI 5.000 0 5.000 0 -5.000 0 2.400 0 0 0 0 731 Grantovi 5.000 0 5.000 0 -5.000 0 2.400 0 0 0 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 7311 Grantovi iz inostranstva 0 0 0 7312 Grantovi iz zemlje 5.000 5.000 -5.000 0 2.400 0 0 0
78 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 128.000 0 128.000 140.972 12.972 110 128.925 109 140.972 100 110 0
Transf. između budžetskih jedinica različitih 781 128.000 0 128.000 140.972 12.972 110 128.925 109 140.972 100 110 0 nivoa vlasti 7811 Transferi državi 0 0 0 7812 Transferi entitetu 0 0 0 7813 Transferi jedinic. lokalne samoup. 128.000 128.000 140.972 12.972 110 128.925 109 140.972 100 110 0 7814 Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 7815 Transferi fondovima 0 0 0 7819 Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog 782 0 0 0 0 0 0 0 0 nivoa vlasti Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa 7821 0 0 vlasti B. B U Dž E T S K I R A S H O D I 758.000 0 758.000 767.640 9.640 101 815.823 94 1.006.149 131 133 238.509 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČ. 41 755.500 0 755.500 767.640 12.140 102 815.823 94 1.006.149 131 133 238.509 KARAKTERA 411 Rashodi za lična primanja 405.000 0 405.000 410.341 5.341 101 362.723 113 412.796 101 102 2.455 4111 Rashodi za bruto plate 313.800 313.800 322.345 8.545 103 279.904 115 322.129 100 103 -216 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih 4112 91.200 91.200 87.996 -3.204 96 82.819 106 90.667 103 99 2.671 ličnih primanja zaposlenih
412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 140.800 0 140.800 185.176 44.376 132 185.102 100 421.230 227 299 236.054
412 Rashodi 0 0 221.829 221.829 Rash. po osnovu utroš. energije, komun. 4122 30.000 30.000 40.932 10.932 136 31.521 130 40.932 100 136 0 komunikac. i transportn. usluga 4123 Rashodi za režijski materijal 6.500 6.500 5.019 -1.481 77 5.377 93 5.019 100 77 0 4124 Rash. za materij. za posebne namjene 5.000 5.000 5.704 704 114 3.489 163 5.704 100 114 0 4125 Rashodi za tekuće održavanje 14.000 14.000 11.524 -2.476 82 17.376 66 11.524 100 82 0 4126 Rash. po osnovu putovanja i smještaja 17.000 17.000 26.119 9.119 154 17.124 153 26.119 100 154 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 4127 Rashodi za stručne usluge 11.500 11.500 33.623 22.123 292 47.110 71 33.623 100 292 0 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i 4128 5.000 5.000 1.556 -3.444 31 2.206 71 1.556 100 31 0 zaštite životne sredine 4129 Ostali nepomenuti rashodi 51.800 51.800 60.699 8.899 117 60.899 100 74.924 123 145 14.225 Rashodi finansiranja i drugi finansijski 413 16.700 0 16.700 12.115 -4.585 73 11.338 107 12.115 100 73 0 troškovi 4131 Rash.po osn.kamata na hart. od vrijed. 0 0 0 Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih 4132 0 0 0 derivata Rashodi po osnovu kamata na primljene 4133 13.000 13.000 8.465 -4.535 65 7.688 110 8.465 100 65 0 zajmove u zemlji Rashodi po osnovu kamata na primljene 4134 0 0 0 zajmove iz inostranstva Rashodi po osnovu kamata na odobrene a 4135 0 0 0 nerealizovane zajmove Rashodi po osnovu kamata na preuzete 4136 0 0 0 zajmove 4137 Trošk. servisiranja primlj. zajmova 3.700 3.700 3.650 -50 99 3.650 100 3.650 100 99 0 Rashodi po osnovu efektivnih negativnih 4138 0 0 0 kursnih razlika 4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 0 0 0 414 Subvencije 50.000 0 50.000 0 -50.000 0 29.074 0 0 0 0 4141 Subvencije 50.000 50.000 -50.000 0 29.074 0 0 0 415 Grantovi 38.000 0 38.000 31.101 -6.899 82 64.163 48 31.101 100 82 0 4151 Grantovi u inostranstvo 0 0 0 4152 Grantovi u zemlji 38.000 38.000 31.101 -6.899 82 64.163 48 31.101 100 82 0 Doznake na ime socijalne zaštite koje se 416 isplaćuju iz budžeta Republike, opština i 105.000 0 105.000 128.907 23.907 123 163.423 79 128.907 100 123 0 gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz 4161 105.000 105.000 128.907 23.907 123 163.423 79 128.907 100 123 0 budžeta Republike, opšt. i gradova Doznake drugim instituc. obaveznog soc. 4162 osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta 0 0 0 Republike, opština i gradova FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite 4163 koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i 0 0 0 gradova Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se 4169 isplaćuju iz budžeta Republike, opština i 0 0 0 gradova Doznake na ime socijalne zaštite koje 417 isplaćuju institucije obaveznog socijalnog 0 0 0 0 0 0 0 0 osiguranja (a do d) 4171 Dozn. po osnovu penzijskog osiguranja 0 0 0 4172 Dozn. po osnovu zdravstv.osiguranja 0 0 0 Doznake po osnovu osiguranja od 4173 0 0 0 nezaposlenosti 4174 Doznake po osnovu dječije zaštite 0 0 0 Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne 4179 0 0 0 socijalne zaštite
48 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 0 0 0 0 0 0 0 0
Transferi između budžetskih jedinica različ. 481 0 0 0 0 0 0 0 0 nivoa vlasti 4811 Transferi državi 0 0 0 4812 Transferi entitetu 0 0 0 4813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 0 0 0 4814 Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 4815 Transferi fondovima 0 0 0 4819 Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog 482 0 0 0 0 0 0 0 0 nivoa vlasti Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa 4821 0 0 0 vlasti III BUDžETSKA REZERVA 2.500 2.500 -2.500 0 0 0 V. B R U T O B U Dž E T S K I S U F I C I 17.000 0 17.000 39.355 22.355 232 -3.155 -1.247 -148.721 -378 -875 -188.076 T / D E F I C I T (A – B) FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 G. N E T O I Z D A C I Z A N E F I N A N -110.000 0 -110.000 -199.604 -89.604 181 -80.782 247 -199.604 100 181 0 S I J S K U I M O V I N U 81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 0 0 0 12.000 0 0 0
811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0
8111 Primici za zgrade i objekte 0 0 0 8112 Primici za postrojenja i opremu 0 0 0 8113 Primici za biološku imovinu 0 0 0 8114 Primici za investicionu imovinu 0 0 0 8119 Primici za ostalu proizv. imovinu 0 0 0 812 Primici za dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 8121 Primici za dragocjenosti 0 0 0
813 Primici za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0
8131 Primici za zemljište 0 0 0 8132 Prim. za podzem. i površ.nalazišta 0 0 0 8133 Primici za ostala prirodna dobra 0 0 0 8139 Prim. za ostalu neproizv. imovinu 0 0 0 Prim. od prod stalne imov. namijenj. prodaji 814 0 0 0 0 0 12.000 0 0 0 i obustavlj. poslovanja Prim. od prodaje stal. imov. namij. prodaji i 8141 0 0 12.000 0 0 obustavljenih poslov. 815 Primici za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 8151 Primici za strateške zalihe 0 0 0 Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i 816 0 0 0 0 0 0 0 0 sitnog inventara, ambalaže i sl. Prim. od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog 8161 0 0 0 invent, ambalaže i sl. Primici po osnovu poreza na dodatu 817 0 0 0 0 0 0 0 0 vrijednost 8171 Primici po osnovu PDV 0 0 0 51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 110.000 0 110.000 199.604 89.604 181 92.782 215 199.604 100 181 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu (a do 511 110.000 0 110.000 199.604 89.604 181 92.782 215 199.604 100 181 0 e) Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i 5111 110.000 110.000 199.604 89.604 181 92.597 216 199.604 100 181 0 objekata Izdaci za investiciono održavanje, rekonst. i 5112 0 0 0 adaptaciju zgrada i objekata 5113 Izd. za nabavku postrojenja i opreme 0 0 185 0 0 5114 Izdaci za invest. održavanje opreme 0 0 0 5115 Izdaci za biološku imovinu 0 0 0 5116 Izdaci za investicionu imovinu 0 0 0 5117 Izdaci za nemat. proizvedenu imov. 0 0 0 512 Izdaci za dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 5121 Izdaci za dragocjenosti 0 0 0
513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0
5131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 0 0 0 Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje 5132 0 0 0 zemljišta Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih 5133 0 0 0 nalazišta Izd. po osnovu ulaganja u poboljšanje 5134 0 0 0 podzemnih i površinskih nalazišta
5135 Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara 0 0 0
Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih 5136 0 0 0 prirodnih dobara
5137 Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu 0 0 0
514 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 0 0 0 0 0 0 0 0
5141 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 0 0 0
515 Izdaci za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 5151 Izdaci za strateške zalihe 0 0 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog 516 0 0 0 0 0 0 0 0 inventara, ambalaže i sl. Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog 5161 0 0 0 inventara, ambalaže i sl. 517 Izdaci po osnovu PDV 0 0 0 0 0 0 0 0 5171 Izdaci po osnovu PDV 0 0 0 D. B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I -93.000 0 -93.000 -160.249 -67.249 172 -83.937 191 -348.325 217 375 -188.076 T (V+G) Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E (E+Ž+Z) 93.000 0 93.000 90.708 -2.292 98 -28.028 -324 90.708 100 98 0 E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I 0 0 0 0 0 0 0 0 J S K E I M O V I N E (I – II) 91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 0 0 0 0 0 0 0 0 911 Prim. od finans. imovine 0 0 0 0 0 0 0 0
9111 Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 0 0 0
9112 Prim. za akcije i učešća u kapitalu 0 0 0 9113 Primici od finansijskih derivata 0 0 0 9114 Primici od naplate datih zajmova 0 0 0 61 IZDACI ZA FINANS. IMOV. 0 0 0 0 0 0 0 0 611 Izdaci za finansij. imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0
6111 Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija) 0 0 0
6112 Izdaci za akcije i učešća u kapitalu 0 0 0 6113 Izdaci za finansijske derivate 0 0 0 6114 Izdaci za date zajmove 0 0 0 N E T O Z A D U Ž I V A Nj E 93.000 0 93.000 90.708 -2.292 98 -28.028 -324 90.708 100 98 0 92 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 100.000 0 100.000 100.000 0 100 0 100.000 100 100 0 921 Primici od zaduživanja 100.000 0 100.000 100.000 0 100 0 100.000 100 100 0 Primici od izdavanja hartija od vrijednosti 9211 0 0 0 (izuzev akcija) 9212 Primici od uzetih zajmova 100.000 100.000 100.000 0 100 100.000 100 100 0 FOND 01 Prethod- na Tekuća godina godina Indeks Nalaz Indeks Indeks 6 P O Z I C I J A
Konačni Razlika (6/5)
(6/9) revizije (11/6) (11/5) (11-6) Prvobitni Indeks Korekcija budžet Izvrše-nje Izvršenje budžet Razlika po (3 + 4) (6 – 5) nalazu revizije 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 9213 Prim. od refund. otplaćenih zajmova 0 0 0 9219 Primici od ostalog zaduživanja 0 0 0 62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 7.000 0 7.000 9.292 2.292 133 28.028 33 9.292 100 133 0 621 Izdaci za otplatu dugova 7.000 0 7.000 9.292 2.292 133 28.028 33 9.292 100 133 0 Izdaci za otplatu glavnice po harti-jama od 6211 0 0 0 vrijednosti (izuzev akcija) Izdaci za otplatu duga po finansijskim 6212 0 0 0 derivatima Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u 6213 7.000 7.000 9.292 2.292 133 28.028 33 9.292 100 133 0 zemlji Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz 6214 0 0 0 inostranstva 6215 Izd. za otpl. glavn. preuzetih zajmova 0 0 0 6216 Izd. za otpl. zajmova koji se refund. 0 0 0 6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 0 0 0 Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A I Z 0 0 0 R A N I J I H P E R I O D A I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O -K R I V E N I D E F I C. T E K . P E 0 0 0 -69.541 -69.541 -111.965 62 -257.617 370 -188.076 R I O D A (D+Đ) OPŠTINA KRUPA NA UNI
Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima Revidiranog subjekta OPŠTINA KRUPA NA UNI za 2016 .g. Tabela br. 2 Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A. P R I H O D I F O N D A 806.995 0 7.439 0 109.511 923.945 1.093.381 85 974.378 105 50.433 71 PORESKI PRIHODI 571.148 0 0 0 0 571.148 568.816 100 571.148 100 0
711 158 0 0 0 0 158 0 158 100 0 Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v) 7111 Porezi na dohodak 158 158 158 100 0 7112 Porezi na dobit pravnih lica 0 0 7113 Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 0 0 712 Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7121 Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih 713 17.665 0 0 0 0 17.665 17.534 101 17.665 100 0 djelatnosti Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih 7131 17.665 17.665 17.534 101 17.665 100 0 djelatnosti 714 Porezi na imovinu 39.396 0 0 0 0 39.396 45.974 86 39.396 100 0 7141 Porezi na imovinu 39.396 39.396 45.974 86 39.396 100 0 7142 Porezi na nasljeđe i poklone 0 0 7143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 0 0 7149 g) Ostali porezi na imovinu 0 0 715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga 121 0 0 0 0 121 12.564 1 121 100 0 7151 Porezi na promet proizvoda 96 96 22 436 96 100 0 7152 Porezi na promet usluga 0 0 7153 Akcize 25 25 12.542 0 25 100 0 716 Carine i uvozne dažbine 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7161 Carine i uvozne dažbine 0 0 717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 513.270 0 0 0 0 513.270 492.744 104 513.270 100 0 7171 Indirektni porezi doznačeni od UIO 513.270 513.270 492.744 104 513.270 100 0 719 Ostali poreski prihodi 538 0 0 0 0 538 0 538 100 0 7191 Ostali poreski prihodi 538 538 538 100 0 72 NEPORESKI PRIHODI 94.875 0 0 0 0 94.875 112.527 84 145.308 153 50.433 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i 721 8.214 0 0 0 0 8.214 3.095 265 9.414 115 1.200 pozitivnih kursnih razlika
7211 0 0 Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava 7212 Prihodi od zakupa i rente 5.117 5.117 2.566 199 6.317 123 1.200
7213 0 6 0 0 Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente
7214 0 23 0 0 Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
7215 0 0 Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove
7216 0 0 Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika 7219 Ostali prihodi od imovine 3.097 3.097 500 619 3.097 100 0
722 86.453 0 0 0 0 86.453 109.432 79 135.686 157 49.233 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 7221 Administrativne naknade i takse 6.125 6.125 7.056 87 6.125 100 0 7222 Sudske naknade i takse 0 0 7223 Komunalne naknade i takse 2.167 2.167 3.706 58 2.167 100 0 7224 Naknade po raznim osnovama 75.699 75.699 93.299 81 124.932 165 49.233 7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 2.462 2.462 5.371 46 2.462 100 0 723 Novčane kazne 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7231 Novčane kazne 0 0 729 Ostali neporeski prihodi 208 0 0 0 0 208 0 208 100 0 7291 Ostali neporeski prihodi 208 208 208 100 0 73 GRANTOVI 0 0 3.939 0 0 3.939 2.400 164 3.939 100 0 731 Grantovi 0 0 3.939 0 0 3.939 2.400 164 3.939 100 0 7311 Grantovi iz inostranstva 0 0 7312 Grantovi iz zemlje 3.939 3.939 2.400 164 3.939 100 0 78 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 140.972 0 3.500 0 109.511 253.983 409.638 62 253.983 100 0 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa 781 140.972 0 3.500 0 109.511 253.983 409.638 62 253.983 100 0 vlasti 7811 Transferi državi 0 0 7812 Transferi entitetu 0 0 7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 140.972 3.500 109.511 253.983 409.638 62 253.983 100 0 7814 Transferi mjesnim zajednicama 0 0 7815 Transferi fondovima 0 0 7819 Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa 782 0 0 0 0 0 0 0 0 0 vlasti
7821 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti B. R A S H O D I F O N D A (I + II + III) 767.640 0 0 0 0 767.640 815.823 94 1.006.149 131 238.509 TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG 41 767.640 0 0 0 0 767.640 815.823 94 1.006.149 131 238.509 KARAKTERA 411 Rashodi za lična primanja 410.341 0 0 0 0 410.341 362.723 113 412.796 101 2.455 4111 Rashodi za bruto plate 322.345 322.345 279.904 115 322.129 100 -216 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih 4112 87.996 87.996 82.819 106 90.667 103 2.671 primanja zaposlenih
412 185.176 0 0 0 0 185.176 185.102 100 421.230 227 236.054 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 412 Rashodi 0 221.829 221.829
4122 Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, 40.932 40.932 31.521 130 40.932 100 0 komunikacionih i transportnih usluga 4123 Rashodi za režijski materijal 5.019 5.019 5.377 93 5.019 100 0 4124 Rashodi za materijal za posebne namjene 5.704 5.704 3.489 163 5.704 100 0 4125 Rashodi za tekuće održavanje 11.524 11.524 17.376 66 11.524 100 0 4126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 26.119 26.119 17.124 153 26.119 100 0 4127 Rashodi za stručne usluge 33.623 33.623 47.110 71 33.623 100 0 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite 4128 1.556 1.556 2.206 71 1.556 100 0 životne sredine 4129 Ostali nepomenuti rashodi 60.699 60.699 60.899 100 74.924 123 14.225 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do 413 12.115 0 0 0 0 12.115 11.338 107 12.115 100 0 z)
4131 0 0 Rashodi po osnovu kamata na hartije od vrijednosti
4132 0 0 Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata
4133 8.465 8.465 7.688 110 8.465 100 0 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz 4134 0 0 inostranstva Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane 4135 0 0 zajmove 4136 Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove 0 0 4137 Troškovi servisiranja primljenih zajmova 3.650 3.650 3.650 100 3.650 100 0
4138 0 0 Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 0 0 414 Subvencije 0 0 0 0 0 0 29.074 0 0 0 4141 Subvencije 0 29.074 0 0 415 Grantovi 31.101 0 0 0 0 31.101 64.163 48 31.101 100 0 4151 Grantovi u inostranstvo 0 0 4152 Grantovi u zemlji 31.101 31.101 64.163 48 31.101 100 0
416 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz 128.907 0 0 0 0 128.907 163.423 79 128.907 100 0 budžeta Republike, opština i gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta 4161 128.907 128.907 163.423 79 128.907 100 0 Republike, opština i gradova Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog 4162 osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština 0 0 i gradova
4163 Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se 0 0 isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova
4169 Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju 0 0 iz budžeta Republike, opština i gradova
417 Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju 0 0 0 0 0 0 0 0 0 institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d) 4171 Doznake po osnovu penzijskog osiguranja 0 0 4172 Doznake po osnovu zdravstvenog osiguranja 0 0
4173 0 0 Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti 4174 Doznake po osnovu dječije zaštite 0 0 Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne 4179 0 0 zaštite 48 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa 481 0 0 0 0 0 0 0 0 0 vlasti 4811 Transferi državi 0 0 4812 Transferi entitetu 0 0 4813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 0 0 4814 Transferi mjesnim zajednicama 0 0 4815 Transferi fondovima 0 0 4819 Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa 482 0 0 0 0 0 0 0 0 0 vlasti
4821 0 0 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti III BUDžETSKA REZERVA V. B R U T O S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A 39.355 0 7.439 0 109.511 156.305 277.558 56 -31.771 -20 -188.076 (A-B) G. N E T O I Z D A C I F O N D A Z A N E F I N A N -199.604 0 0 0 -109.511 -309.115 -1.993.190 16 -309.115 100 0 S I J S K U I M O V I N U ( I - II) 81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 0 0 0 0 0 0 12.000 0 0 0 811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8111 Primici za zgrade i objekte 0 0 8112 Primici za postrojenja i opremu 0 0 8113 Primici za biološku imovinu 0 0 Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 8114 Primici za investicionu imovinu 0 0 8119 Primici za ostalu proizvedenu imovinu 0 0 812 Primici za dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8121 Primici za dragocjenosti 0 0 813 Primici za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8131 Primici za zemljište 0 0 8132 Primici za podzemna i površinska nalazišta 0 0 8133 Primici za ostala prirodna dobra 0 0 8139 Primici za ostalu neproizvedenu imovinu 0 0
814 Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji 0 0 0 0 0 0 12.000 0 0 0 i obustavljenih poslovanja
8141 Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i 0 12.000 0 0 obustavljenih poslovanja 815 Primici za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8151 Primici za strateške zalihe 0 0 Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog 816 0 0 0 0 0 0 0 0 0 inventara, ambalaže i sl. Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog 8161 0 0 inventara, ambalaže i sl.
817 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 8171 Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 0 0 51 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 199.604 0 0 0 109.511 309.115 2.005.190 15 309.115 100 0 511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 199.604 0 0 0 109.511 309.115 2.005.190 15 309.115 100 0
5111 199.604 109.511 309.115 2.005.005 15 309.115 100 0 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata Izdaci za investiciono održavanje, rekonstrukciju i 5112 0 0 adaptaciju zgrada i objekata 5113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 0 185 0 0 5114 Izdaci za investiciono održavanje opreme 0 0 5115 Izdaci za biološku imovinu 0 0 5116 Izdaci za investicionu imovinu 0 0 5117 Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 0 0 512 Izdaci za dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5121 Izdaci za dragocjenosti 0 0 513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 0 0
5132 0 0 Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
5133 0 0 Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i 5134 0 0 površinskih nalazišta
5135 0 0 Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih 5136 0 0 dobara
5137 0 0 Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu
514 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 5141 Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 0 0 515 Izdaci za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5151 Izdaci za strateške zalihe 0 0 Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, 516 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ambalaže i sl. Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, 5161 0 0 ambalaže i sl.
517 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7. Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a)
5171 0 0 a) Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost
-160.249 0 7.439 0 0 -152.810 -1.715.632 9 -340.886 223 -188.076 D. S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A ( V + G) Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E F O N D A ( E + Ž + 90.708 0 0 0 0 90.708 1.165.621 8 90.708 100 0 Z)
0 0 0 0 0 0 0 0 0 NETO PRIMICI FONDA OD FINANSIJSKE IMOVINE 91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 911 Primici od finansijske imovine 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9111 0 0 Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 9112 Primici za akcije i učešća u kapitalu 0 0 9113 Primici od finansijskih derivata 0 0 9114 Primici od naplate datih zajmova 0 0 61 IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU 0 0 0 0 0 0 0 0 0 611 Izdaci za finansijsku imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6111 0 0 Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija) 6112 Izdaci za akcije i učešća u kapitalu 0 0 6113 Izdaci za finansijske derivate 0 0 Tekuća godina Prethodna Ekono Nalaz UKUPNO godina Indeks Indeks m. P O Z I C I J A revizije
Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05 (8/9) (11/8) (11-8) nalazu kod (3+4+5+6+7) UKUPNO ukupno revizije Razlike po 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 6114 Izdaci za date zajmove 0 0
90.708 0 0 0 0 90.708 1.165.621 8 90.708 100 0 Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E F O N D A (I - II) 92 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 100.000 0 0 0 0 100.000 1.193.649 8 100.000 100 0 921 Primici od zaduživanja 100.000 0 0 0 0 100.000 1.193.649 8 100.000 100 0
9211 0 0 Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 9212 Primici od uzetih zajmova 100.000 100.000 1.193.649 8 100.000 100 0 9213 Primici od refundacije otplaćenih zajmova 0 0 9219 Primici od ostalog zaduživanja 0 0 62 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 9.292 0 0 0 0 9.292 28.028 33 9.292 100 0 621 Izdaci za otplatu dugova 9.292 0 0 0 0 9.292 28.028 33 9.292 100 0 Izdaci za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti 6211 0 0 (izuzev akcija)
6212 0 0 Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima
6213 9.292 9.292 28.028 33 9.292 100 0 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz 6214 0 0 inostranstva 6215 Izdaci za otplatu glavnice preuzetih zajmova 0 0 6216 Izdaci za otplatu zajmova koji se refundiraju 0 0 6219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 0 0
Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A F O N D A I Z 0 0 R A N I J I H P E R I O D A
I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O K -69.541 0 7.439 0 0 -62.102 -550.011 11 -250.178 403 -188.076 R I V E N I D E F I C I T F O N D A T E K U Ć E G P E R I O D A (D+Đ) OPŠTINA KRUPA NA UNI BILANS USPJEHA Izvještaj o finansijskoj uspješnosti za period od 1.1. do 31.12.2016.godine. Tabela br. 3
I Z N O S Razlika po Ekon Nalaz Indeks nalazu om. P O Z I C I J A Tekuća Prethod. revizije (6/4) revizije (6- Kod godina godina 4)
1 2 4 5 6 7 8 7 A. P R I H O D I 923.946 1.093.382 974.379 105 50.433 71 I PORESKI PRIHODI 571.148 568.816 571.148 100 0 711 Prih. od por.na dohodak i dobit 158 0 158 100 0 7111 Porezi na dohodak 158 158 100 0 7112 Porezi na dobit pravnih lica 0 7113 Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 0 712 Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 0 7121 Doprinosi za socijalno osiguranje 0 Porezi na lična primanja i pri-hode od samost. 713 17.665 17.534 17.665 100 0 djelatnosti 7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 17.665 17.534 17.665 100 0
714 Porezi na imovinu 39.396 45.974 39.396 100 0 7141 Porezi na imovinu 39.396 45.974 39.396 100 0 7142 Porezi na nasljeđe i poklone 0 7143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 0 7149 Ostali porezi na imovinu 0 715 Por. na promet proizv. i usluga 121 12.564 121 100 0 7151 Porezi na promet proizvoda 96 22 96 100 0 7152 Porezi na promet usluga 0 7153 Akcize 25 12.542 25 100 0 716 Carine i uvozne dažbine 0 0 0 0 7161 Carine i uvozne dažbine 0 717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 513.270 492.744 513.270 100 0 7171 Indirektni porezi doznač. od UIO 513.270 492.744 513.270 100 0 719 Ostali poreski prihodi 538 0 538 100 0 7191 Ostali poreski prihodi 538 538 100 0 72 NEPORESKI PRIHODI 94.875 112.527 145.308 153 50.433 Prihodi od finans. i nefinans. imovine i pozitiv-nih 721 8.214 3.095 9.414 115 1.200 kursnih razlika 7211 Prih. od divid. učešća u kapitalu i slič. prava 0 7212 Prihodi od zakupa i rente 5.117 2.566 6.317 123 1.200 7213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotov. Ekviv. 6 0 7214 Prih. od hart. od vrijed. i finansijskih derivata 23 0 7215 Prih. od kamata i ost. naknada za date zajmove 0 7216 Prih.i po osn. efektivnih pozitivnih kurs. Razl. 0 7219 Ostali prihodi od imovine 3.097 500 3.097 100 0
722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 86.453 109.432 135.686 157 49.233
7221 Administrativne naknade i takse 6.125 7.056 6.125 100 0 7222 Sudske naknade i takse 0 7223 Komunalne naknade i takse 2.167 3.706 2.167 100 0 7224 Naknade po raznim osnovama 75.699 93.299 124.932 165 49.233 7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 2.462 5.371 2.462 100 0 723 Novčane kazne 0 0 0 0 7231 Novčane kazne 0 I Z N O S Razlika po Ekon Nalaz Indeks nalazu om. P O Z I C I J A Tekuća Prethod. revizije (6/4) revizije (6- Kod godina godina 4)
1 2 4 5 6 7 8 729 Ostali neporeski prihodi 208 0 208 100 0 7291 Ostali neporeski prihodi 208 208 100 0 73 GRANTOVI 3.939 2.400 3.939 100 0 731 Grantovi 3.939 2.400 3.939 100 0 7311 Grantovi iz inostranstva 0 7312 Grantovi iz zemlje 3.939 2.400 3.939 100 0 77 PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 0 0 0 0 771 Prih. obrač. Karakt. (251 do 258) 0 0 0 0 7711 Prihodi od realizacije zaliha 0 7712 Korekcija prih. za promj. Vrijed. zaliha učinaka 0 7713 Prih. od ukidanja rezervisanja po osnovu obaveza 0 7714 Finansijski prih obrač. karaktera 0 7715 Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 0 7716 Dobici od prodaje imovine 0 7717 Pomoći u naturi 0 7719 Ostali prihodi obrač. karaktera 0 78 V TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA 253.984 409.639 253.984 100 0 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa 781 253.984 409.639 253.984 100 0 vlasti 7811 Transferi državi 0 7812 Transferi entitetu 0 7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 253.984 409.639 253.984 100 0 7814 Transferi mjesnim zajednicama 0 7815 Transferi fondovima 0 7819 Transf. ostalim nivoima vlasti 0
782 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 0 0
7821 Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 0 4 B. R A S H O D I (270+310+320) 1.297.594 875.429 1.314.274 101 16.680 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUN. 41 767.640 815.822 1.006.149 131 238.509 KARAKTERA (271+274+284+294+296+299+304) 411 Rash. za lična prim. 410.341 362.723 412.796 101 2.455 4111 Rashodi za bruto plate 322.345 279.904 322.129 100 -216 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja 4112 87.996 82.819 90.667 103 2.671 zaposlenih 412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 185.176 185.102 421.230 227 236.054 4121 Rashodi po osnovu zakupa 0 Rash po osnovu utroška energije, komun, komunik. i 4122 40.932 31.521 40.932 100 0 transportnih usluga 4123 Rashodi za režijski materijal 5.019 5.377 5.019 100 0 4124 Rashodi za mat. za posebne namjene 5.704 3.489 5.704 100 0 4125 Rashodi za tekuće održavanje 11.524 17.376 11.524 100 0 4126 Rash po osnovu putovanja i smješt. 26.119 17.124 26.119 100 0 4127 Rashodi za stručne usluge 33.623 47.110 33.623 100 0 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite 4128 1.556 2.206 1.556 100 0 životne sredine 4129 Ostali nepomenuti rashodi 60.699 60.899 74.924 123 14.225
413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 12.115 11.338 12.115 100 0
4131 Rash. po osnovu kamata na hartije od vrijednos. 0 I Z N O S Razlika po Ekon Nalaz Indeks nalazu om. P O Z I C I J A Tekuća Prethod. revizije (6/4) revizije (6- Kod godina godina 4)
1 2 4 5 6 7 8 4132 Rash. finansiranja po osnovu finans.derivata 0 4133 Rash. po osn. kamata na prim zajmove u zemlji 8.465 7.688 8.465 100 0 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz 4134 0 inostranstva Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane 4135 0 zajmove 4136 Rash.po osnovu kam. na preuzete zajm 0 4137 Trošk. servisiranja primlj. zajmova 3.650 3.650 3.650 100 0 4138 Rash.i po osnovu efektivnih negat. kursnih razl. 0 4139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 0 414 Subvencije 0 29.073 0 0 4141 Subvencije 29.073 0 415 Grantovi 31.101 64.163 31.101 100 0 4151 Grantovi u inostranstvo 0 4152 Grantovi u zemlji 31.101 64.163 31.101 100 0 Doznake na ime soc. Zaš. koje se isplaćuju iz budžeta 416 128.907 163.423 128.907 100 0 Republike, opština i gradova Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, 4161 128.907 163.423 128.907 100 0 opština i gradova Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog 4162 osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opštinai 0 gradova Doznake pružaocima usluga soc. zaštite koje se isplaćuju iz 4163 0 budžeta Republ. opština i gradova Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz 4169 0 budžeta Republ, opština i gradova Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju 417 0 0 0 0 institucije obaveznog socijalnog osiguranja 4171 Doznake po osnovu penzijs.osiguranja 0 4172 Doznake po osnovu zdravst osiguranja 0 4173 Doznake po osnovu osig. od nezaposl. 0 4174 Doznake po osnovu dječije zaštite 0
4179 Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite 0
47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA (311) 529.954 59.607 308.125 58 -221.829 471 1. Rash. obrač. karaktera (312 do 319) 529.954 59.607 308.125 58 -221.829 4711 Nabavna vrijednost realizov.zaliha 0 4712 Rashodi po osnovu amortizacije 308.125 91.908 308.125 100 0 4713 Rash. rezervisanja po osnovu obaveza 0 4714 Finans. rashodi obračuns. karaktera 0 4715 Rash. od usklađ. vrijednosti imovine 0 4716 Gubici od prodaje imovine 0 4717 Date pomoći u naturi 0 4719 Ostali rashodi obračuns. karaktera 221.829 -32.301 0 221.829 48 TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA 0 0 0 0 1. Transf. između budžetsk. jedinica različit. nivoa vlasti 481 0 0 0 0 (322 do 327) 4811 Transferi državi 0 4812 Transferi entitetu 0 4813 Transf. jedinicama lokalne samoup. 0 4814 Transferi mjesnim zajednicama 0 I Z N O S Razlika po Ekon Nalaz Indeks nalazu om. P O Z I C I J A Tekuća Prethod. revizije (6/4) revizije (6- Kod godina godina 4)
1 2 4 5 6 7 8 4815 Transferi fondovima 0 4819 Transferi ostalim nivoima vlasti 0
482 Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 0 0
4821 Transferi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 0 V. F I N A N S I J S K I R E Z U L T A T ( A – B ) -373.648 217.953 -339.895 91 33.753 OPŠTINA KRUPA NA UNI BILANS STANjA (Izvještaj o finansijskom stanju) na dan 31.12.2016.godine Tabela br. 4
Tekuća godina Razlika po Prethodna Indeks nalazu E.kod P O Z I C I J A Nalaz revizije Bruto Ispravka Neto (4 – 5) godina (7/5) revizije (7- 5) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 AKTIVA A. T E K U Ć A I M O V I N A 255.099 118.900 136.199 193.689 136.199 100 0 12 I KRATKOROČ. FINANS. IMOVINA 255.099 118.900 136.199 193.689 136.199 100 0 121 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 10.818 0 10.818 13.924 10.818 100 0 1211 Blagajna 0 0 1212 Bankovni računi 10.818 10.818 13.924 10.818 100 0 1213 Izdvojena novčana sredstva i akreditivi 0 0 1219 Ostala gotovina i gotovinski ekvivalenti 0 0 122 Kratkoročni plasmani 0 0 0 0 0 0 1221 Oročena novčana sredstva do godinu dana 0 0 1222 Hartije od vrijednos. koje dospijevaju do godinu dana 0 0 1223 Finansijski derivati koji dospijevaju do godinu dana 0 0 1224 Kratkoročni zajmovi 0 0 1225 Dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana 0 0 123 Kratkoročna potraživanja 243.881 118.900 124.981 179.765 124.981 100 0 1231 Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 0 0 1232 Potraž. za kamate, dividende i druge finans. prih. 0 0 1233 Potraživanja od zaposlenih 0 0 1234 Potr. za nenapl. poreze, doprinose i nepores. prih. 883 883 787 883 100 0 Potr. za por., dopr. i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja, a 1235 0 0 dospijevaju na naplatu u roku do godinu dana 1236 Potraž. za više plać. por. doprin. i neporeske prih. 0 0 1237 Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 178.978 178.978 178.978 178.978 100 0 1239 Ostala kratkoročna potraživanja 64.020 118.900 -54.880 -54.880 100 0 127 Kratkoročna razgraničenja 400 0 400 0 400 100 0 1271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 0 0 1272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 0 0 Tekuća godina Razlika po Prethodna Indeks nalazu E.kod P O Z I C I J A Nalaz revizije Bruto Ispravka Neto (4 – 5) godina (7/5) revizije (7- 5) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1279 Ostala kratkoročna razgraničenja 400 400 400 100 0 128 Ostala kratkoročna finansijska imovina 0 0 0 0 0 0 1281 Ostala kratkoročna finansijska imovina 0 0 129 Finans. i obrač. odnosi između budž. jedinica 0 0 0 0 0 0 1291 Finan. i obrač. odnosi između budž. Jed. Različ. nivoa vlasti 0 0 1292 Finans. i obračun.odnosi između budž. Jed. istog nivoa vlasti 0 0 02 NEFINANS. IMOV. U TEKUĆ. SREDS. 0 0 0 0 0 0 021 Stalna imov. namijenj. prodaji i obustavljena posl. 0 0 0 0 0 0 0211 Stalna imov. namijenj.prodaji i obustavlj. poslovanja 0 0 022 Strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0221 Strateške zalihe 0 0 023 Zalihe materijala, učinaka i robe 0 0 0 0 0 0 0231 Zalihe materijala 0 0 0232 Zalihe nedovršenih učinaka 0 0 0233 Zalihe dovršenih učinaka 0 0 0234 Zalihe robe 0 0 024 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 0 0 0 0 0 0 0241 Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 0 0 025 Avansi za nefinans. imov. u tekuć. sredstv. 0 0 0 0 0 0 0251 Avansi za nefinans. imovinu u tekućim sredstvima 0 0 B. S T A L N A I M O V I N A 10.755.610 658.911 10.096.699 5.437.811 10.096.699 100 0 11 DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 51.094 0 51.094 54.744 51.094 100 0 111 Dugoročni plasmani 0 0 0 0 0 0 1111 Oročena novčana sredstva preko godinu dana 0 0 1112 Dugoročne hartije od vrijednosti (osim akcija) 0 0 1113 Akcije i učešća u kapitalu 0 0 1114 Dugoročni finansijski derivati 0 0 1115 Dugoročni zajmovi 0 0 112 Dugoročna potraživanja 0 0 0 0 0 0 1121 Potr.za por.doprin.i nepor.prih. za koje je produžen rok plać. 0 0 Tekuća godina Razlika po Prethodna Indeks nalazu E.kod P O Z I C I J A Nalaz revizije Bruto Ispravka Neto (4 – 5) godina (7/5) revizije (7- 5) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1129 Ostala dugoročna potraživanja 0 0 117 Dugoročna razgraničenja 51.094 0 51.094 54.744 51.094 100 0 1171 Dugoročna razgraničenja 51.094 51.094 54.744 51.094 100 0 118 Ostala dugoročna finansijska imovina 0 0 0 0 0 0 1181 Ostala dugoročna finansijska imovina 0 0 01 NEFINAN. IMOV. U STALNIM SREDSTV. 10.704.516 658.911 10.045.605 5.383.067 10.045.605 100 0 011 Proizvedena stalna imovina 6.042.968 658.911 5.384.057 5.383.067 5.384.057 100 0 0111 Zgrade i objekti 5.864.469 615.234 5.249.235 5.231.392 5.249.235 100 0 0112 Postrojenja i oprema 178.499 43.677 134.822 151.675 134.822 100 0 0113 Biološka imovina 0 0 0114 Investiciona imovina 0 0 0115 Nematerijalna proizvedena imovina 0 0 012 Dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0121 Dragocjenosti 0 0 013 Neproizvedena stalna imovina 4.661.548 0 4.661.548 0 4.661.548 100 0 0131 Zemljište 4.661.548 4.661.548 4.661.548 100 0 0132 Podzemna i površinska nalazišta 0 0 0133 Ostala prirodna dobra 0 0 0134 Nematerijalna neproizvedena imovina 0 0 014 Nefinans. imov. u staln. sreds. u pripr. i avansi 0 0 0 0 0 0 0141 Nefinans. imovina u stalnim sredstvima u pripremi 0 0 0142 Avansi za nefinans. imovinu u stalnim sredstvima 0 0 V. P O S L O V N A A K T I V A (A+B) 11.010.709 777.811 10.232.898 5.631.500 10.232.898 100 0 391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 0 0 D. U K U P N A A K T I V A ( V + G) 11.010.709 777.811 10.232.898 5.631.500 10.232.898 100 0 Tabela br. 4a Ekon Razlike po Tekuća Prethodna Indeks om. P O Z I C I J A Nalaz revizije nalazu revizije godina godina (5/3) Kod (5-3) 1 2 3 4 5 6 7 PASIVA A. O B A V E Z E 2.166.186 1.765.685 2.593.065 120 426.879 22 I KRATKOROČ. OBAVEZE 821.443 517.293 838.123 102 16.680 221 Kratkoročne finansijske obaveze 0 0 0 0 2211 Kratkor. obaveze po osnovu gotovinskih ekvivalenata 0 2212 Kratkoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti 0 2213 Kratkoročne obaveze za finansijske derivate 0 2214 Obaveze po kratkoročnim zajmovima 0 2215 Obav. po dugor. Zajm. koji dosp. na naplatu do god. dana 0 222 Obaveze za lična primanja 177.558 73.163 194.238 109 16.680 2221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 155.836 60.190 155.836 100 0 2222 Obav. za bruto naknade troš. i ostalih lič. primanja zaposl. 21.722 12.973 38.402 177 16.680 223 Obaveze iz poslovanja 523.094 362.766 523.094 100 0 2231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 523.094 362.766 523.094 100 0 2232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 0 224 Obav. za rash. finansir. i druge finans. trošk. 0 0 0 0 2241 Obaveze za kamate na hartije od vrijednosti 0 2242 Obaveze za rashode finans. po osnovu finans. derivata 0 2243 Obaveze za kamate po zajmovima 0 2249 Obaveze po osnovu ostalih troškova finansiranja 0
225 Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite 100.791 61.364 100.791 100 0
2251 Obaveze za subvencije 0 2252 Obaveze za grantove 0 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta 2253 100.791 61.364 100.791 100 0 Republike, opština i gradova Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije 2254 0 obaveznog socijalnog osiguranja 2259 Ostale obav.za subvenc., grantove i doznake na ime soc. zašt. 0 227 Kratk. rezervis. i razgraničenja 20.000 20.000 20.000 100 0 2271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 0 Ekon Razlike po Tekuća Prethodna Indeks om. P O Z I C I J A Nalaz revizije nalazu revizije godina godina (5/3) Kod (5-3) 1 2 3 4 5 6 7 2272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 0 2273 Kratkoročna rezervisanja 20.000 20.000 20.000 100 0 2279 Ostala kratkoročna razgraničenja 0 228 Ostale kratkoročne obaveze 0 0 0 0 2281 Ostale kratkoročne obaveze 0 229 Finans. i obrač. odnosi između budžets. jedinica 0 0 0 0 2291 Finan. i obrač.odnosi između budž. Jedin. razl.nivoa vlasti 0 2292 Finan. i obrač. odnosi između budž. jed. istog nivoa vlasti 0 21 DUGOROČNE OBAVEZE 1.344.743 1.248.392 1.754.942 131 410.199 211 Dugoročne finansijske obaveze 1.344.743 1.248.392 1.754.942 131 410.199 2111 Dugoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti 0 2112 Dugoročne obaveze za finansijske derivate 0 2113 Dugoročne obaveze po zajmovima 1.344.743 1.248.392 1.754.942 131 410.199 217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 0 0 0 0 2171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 0 218 Ostale dugoročne obaveze 0 0 0 0 2181 Ostale dugoročne obaveze 0 B. V L A S T I T I I Z V O R I 8.066.712 8.440.360 8.066.712 100 0 31 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 4.690.233 4.690.233 4.690.233 100 0 311 Trajni izvori sredstava 4.690.233 4.690.233 4.690.233 100 0 3111 Trajni izvori sredstava 4.690.233 4.690.233 4.690.233 100 0 32 REZERVE 63.669 63.669 63.669 100 0 321 Rezerve 63.669 63.669 63.669 100 0 3211 Rezerve 63.669 63.669 63.669 100 0 33 FINANSIJSKI REZULTAT 3.312.810 3.686.458 3.312.810 100 0 331 Finansijski rezultat 3.312.810 3.686.458 3.312.810 100 0 3311 Finansijski rezultat ranijih godina 3.686.458 3.461.278 3.686.458 100 0 3312 Finansijski rezultat tekuće godine -373.648 225.180 -373.648 100 0 V. P O S L O V N A P A S I V A (A + B) 10.232.898 10.206.045 10.659.777 104 426.879 G. V A N B I L A N S N A P A S I V A 0 D. U K U P N A P A S I V A (V + G) 10.232.898 10.206.045 10.659.777 104 426.879