REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 2

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Gmina i Miasto Szadek

Termin kontroli: 3 czerwca 2013 – 30 lipca 2013

Beata Katarzyna Rozen – starszy inspektor Kontroluj ący Krzysztof Hudzik – młodszy inspektor

Okres obj ęty kontrol ą lata 2011-2012

Numer i data upowa żnienia: WK-601-2/18/2013 z dnia 27 kwietnia 2013 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

I. INFORMACJE WST ĘPNE DANE O JEDNOSTCE

Gmina i Miasto Szadek położona jest w powiecie zduńskowolskim, obejmuje obszar o powierzchni 152 km², który stanowi 41.16% powierzchni powiatu. Siedziba Urzędu Gminy i Miasta mieści się w budynku położonym przy ul. Warszawskiej 3 w Szadku.

Liczba ludności zameldowanej na pobyt stały, według stanu na dzień 4 czerwca 2013 roku wynosiła 7.385 mieszkańców. Stan bezrobocia w miesiącu styczniu 2013 roku wynosił 383 osoby. Gmina i Miasto Szadek posiada nadane numery: − NIP 8291708391, − REGON 730934460. Urząd Gminy i Miasta Szadek posiada nadane numery: − NIP 8291054392, − REGON 000529255.

Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Szadek, tj.:

− wskaźnik W B1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem, − wskaźnik W B3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem, − wskaźnik W B4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem, − wskaźnik W B5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia, − wskaźnik W B6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem, − wskaźnik W B7 – wskaźnik samofinansowania, − wskaźnik WL 2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku), − wskaźnik W Z1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem, − wskaźnik W Z2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem, − wskaźnik W Z3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia, − wskaźnik W Z4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne, − wskaźnik W Z6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia, − wskaźnik W Z7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem.

______2 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Tabela nr 1 Dane służące do wyliczenia Lp. 2010 2011 2012 wskaźników 1. Dochody ogółem 17.159.893,10 17.711.017,91 19.245.311,84 2. Dochody bieżące 16.693.995,46 17.510.392,06 18.791.178,80 3. Dochody majątkowe 465.897,64 200.625,85 454.133,04 Dochody ze sprzedaży majątku § 077 § 4. 53.588,00 4.600,00 40.078,35 078 § 087 Nadwyżka operacyjna dodatnia warto ść 5. 898.305,72 1.037.063,88 1.840.235,26 wyniku Db – Wb w zł 6. Wydatki ogółem 20.652.547,22 17.566.822,29 20.268.714,51 7. Wydatki bieżące 15.795.689,74 16.473.328,18 16.950.943,54 8. Wydatki majątkowe 4.856.857,48 1.093.494,11 3.317.770,97 Wydatki na wynagrodzenia i pochodne od 9. 6.978.093,31 7.341.611,20 7.306.538,29 wynagrodzeń Transfery bieżące (subwencja ogólna i 10. 12.165.260,87 12.349.611,75 13.156.937,72 dotacje bieżące z budżetu państwa) Liczba mieszkańców Gminy Szadek (dzień 11. 7.421 7.422 7.385 31 grudnia każdego roku) 12. Zobowiązania ogółem wg Rb-Z 3.711.456,66 4.458.893,76 5.599.370,17 Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne (tj. środków o których 13. 3.711.456,66 4.458.893,76 4.445.915,08 mowa w art.5 ust.3 ustawy o finansach publicznych) 14. Zobowiązania wymagalne 597,80 0,00 0,00 Odsetki od zaciągniętych kredytów i 15. 102.038,50 222.779,66 247.778,02 pożyczek Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych 16. 390.294,65 251.965,10 324.229,18 kredytów i pożyczek – wg NDS Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek bez rat kapitałowych na projekty unijne (dane dotyczą spłat kredytów i pożyczek oraz 17. 390.294,65 251.965,10 324.229,18 wykupu papierów wartościowych i obligacji pomniejszone o środki o których mowa w art. 169 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.

W oparciu o powyższe dane ustalono wskaźniki finansowe za lata 2010 – 2012, które przedstawia poniższa tabela: Tabela nr 2

Lp. Wskaźniki 2010 2011 2012

WSKA ŹNIKI BUD ŻETOWE 1. WB1 – Udział dochodów bieżących w dochodach 97,28% 98,87% 97,64% ogółem 2. WB3 – Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach 5,23% 5,86% 9,56% ogółem 3. WB4 – Udział wydatków majątkowych w wydatkach 23,52% 6,22% 16,37% ogółem 4. WB5 – Obciążenie wydatków bieżących wydatkami na 44,18% 44,57% 43,10% wynagrodzenia 5. WB6 – Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze 5,55% 5,88% 9,77% sprzedaży majątku w dochodach ogółem 6. WB7 – Wskaźnik samofinansowania 28,09% 113,19% 69,15% WSKA ŹNIKI NA MIESZKA ŃCA 7. WL1 – Transfery bieżące na mieszkańca (według 1.639,30 1.663,92 1.781,58

______3 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku) WL2 – Nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według 8. 121,05 139,73 249,19 liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku) 9. WL3 – Zobowiązania ogółem na mieszkańca 500,13 600,77 758,21 WSKA ŹNIKI DLA ZOBOWI ĄZA Ń WZ1 – Udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem (zob. wskaźnik ograniczający zadłużenie 10. 21,63% 25,18% 29,09% określony w art. 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) WZ2 – Udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na 11. 21,63% 25,18% 23,10% projekty unijne, w dochodach ogółem WZ3 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia (zob. wskaźnik ograniczający zadłużenie 12. 2,87% 2,68% 2,97% określony w art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) WZ4 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą 13. 2,87% 2,68% 2,97% zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne WZ6 – Obciążenie dochodów bieżących wydatkami 14. 97,57% 96,79% 93,25% bieżącymi i obsługą zadłużenia. WZ7 – Udział zobowiązań wymagalnych w 15. 0,00% 0,00% 0,00% zobowiązaniach ogółem

Wskaźnik WB1 Wskazuje jaką część dochodów ogółem stanowią dochody bieżące. We wszystkich kontrolowanych latach udział dochodów bieżących w dochodach ogółem znajdował się w przedziale 97% – 99%.

Wskaźnik WB3 Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Wskaźnik ten był najwyższy w roku 2012, kiedy wynosił 9,56%. W latach 2010, 2011 wartość wskaźnika WB3 była na zbliżonym poziomie ok. 5%. Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem określa stopień w jakim jednostka mogłaby zaciągnąć zobowiązania w stosunku do osiąganych dochodów. Im wyższa jest jego wartość, tym większe są możliwości inwestycyjne lub większa możliwość zwiększania wydatków bieżących. Kontrolowana jednostka największe możliwości do inwestowania miała zatem w roku 2012.

Wskaźnik WB4 Wskazuje jaką część wydatków ogółem stanowią wydatki majątkowe. W kontrolowanym okresie największy udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem Gmina Szadek osiągnęła w roku 2010 – 23,52%. W roku 2011 wskaźnik WB4 obniżył się prawie czterokrotnie w stosunku do roku 2010 i wynosił 6,22%. W roku 2012 wydatki majątkowe stanowiły 16,37% wydatków ogółem.

Wskaźnik WB5 Określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń w wydatkach ogółem. We wszystkich kontrolowanych latach wartość wskaźnika WB5 znajdowała się w przedziale 43% - 45%.

Wskaźnik WB6 Określa udział wypracowanej nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem. Powyższy wskaźnik osiągnął najwyższą wartość w roku 2012, kiedy to wynosił 9,77%. W pozostałych kontrolowanych latach wartość wskaźnika WB6 była na zbliżonym poziomie ok. 5%.

______4 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wskaźnik WB7 Wartość wskaźnika WB7 obrazuje stopień w jakim jednostka samorządu terytorialnego finansuje inwestycje środkami własnymi, czyli zdolność do samofinansowania. Im wyższa jest ta relacja, tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi kosztami obsługi zadłużenia, jednak wysoka wartość wskaźnika WB7 może świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych możliwości. Najwyższą wartość wskaźnika samofinansowania Gmina Szadek osiągnęła w roku 2011 –113,19%. Natomiast najniższą wartość powyższego wskaźnika kontrolowana jednostka zanotowała w roku 2010 – 28,09%. Wskaźniki WL1, WL2, WL3 Kwota transferów bieżących na jednego mieszkańca w kontrolowanym okresie miała tendencję wzrostową i w 2012 roku doszedł do poziomu, wynoszącego 1.781,58 zł. Największą wartość nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca, w kontrolowanym okresie, Gmina i Miasto Szadek osiągnęła w roku 2012 – 249,19 zł, natomiast najniższą wartość nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca zanotowano w roku 2010 – 121,05 zł. Zobowiązania ogółem w przeliczeniu na jednego mieszkańca wzrosły z kwoty 500,13 zł w roku 2010 do kwoty 758,21 zł w roku 2012. Wskaźniki WZ1-6 Wskaźnik udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem miał tendencję wzrostową i osiągnął w 2012 roku poziom 29,09%. Wskaźnik WZ2 w latach 2010-2011 był na tym samym poziomie co wskaźnik WZ1, natomiast w roku 2012 wynosił 23,10%. Wskaźnik WZ3 określający obciążenie dochodów ogółem wydatkami na obsługę zadłużenia, obejmującego odsetki i spłaty rat kapitałowych we wszystkich kontrolowanych latach był na zbliżonym poziomie ok. 2%. Dochody bieżące były najbardziej obciążone wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia w roku 2010 kiedy to wskaźnik WZ 6 wynosił 97,57%. Gmina Szadek posiadała zobowiązań wymagalne w roku 2010 w wysokości 597,80 zł.

Wskaźnik zadłużenia z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. W oparciu o poniższe dane wyliczono wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240), który przedstawia się następująco

Lp. Dane służące do wyliczenia 2010 2011 2012 wskaźnika (n-3) (n-2) (n-1) 1. Dochody ogółem budżetu – D 17.159.893,10 17.711.017,91 19.245.311,84 2. Dochody bieżące – Db 16.693.995,46 17.519.392,06 18.791.178,80 3. Dochody ze sprzedaży majątku – Sm 53.588,00 4.600,00 40.078,35 4. Wydatki bieżące – Wb 15.795.689,74 16.473.328,18 16.950.943,54

Rok budżetowy 2013 (dla którego liczony będzie wskaźnik)

Planowana na rok budżetowy łączna kwota z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o której mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wykupów 5. 1.087.478,39 papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90 – wg uchwały budżetowej

______5 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek o którym mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów 6. wartościowych emitowanych na cele 405.000,00 określone w art. 89 ust.1 i art.90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji – wg uchwały budżetowej

Dochody ogółem budżetu 7. zaplanowane w danym roku 18.246.544,94 budżetowym wg uchwały budżetowej

Uwzględniając poniższy wzór i art. 243 ust. 1 i 2 ww. ustawy wskaźnik zadłużenia na 2013 rok wyniósł:

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

R – planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, O – planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.89 ust.1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D – dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db – dochody bieżące, Sm – dochody ze sprzedaży majątku, Wb – wydatki bieżące, n – rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 – rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-2 – rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n-3 – rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata. Szczegółowe wyliczenia: Strona lewa wzoru: (1.087.478,39+405.000,00) : 18.246.544,94 = 0,0818 Strona prawa wzoru: 1/3 * (0,0555+0,0593+0,0977)=1/3 * 0,2125 = 0,0708 Podstawiając dane do powyższego wzoru, wskaźnik przedstawia się następująco: 0,0818 > 0,0708 Relacja lewej oraz prawej strony nierówności, wskazanej w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240), wyliczona dla uchwalanego budżetu na 2013 rok wynosi 8,18 > 7,08. Powyższe oznacza, że jeżeli przepisy art. 243 obowiązywałyby w dniu uchwalania budżetu (zaczną obowiązywać przy uchwalaniu budżetu na 2014 rok), wówczas organ stanowiący nie mógłby takiego budżetu uchwalić.

Dane dotyczące art. 242 ustawy o finansach publicznych:

Składniki finansowe 2011 2012 2011 2012 wynikające z art. 242 ust. o plan wykonanie finansach publicznych Dochody bieżące 17 327 841,27 18 752 725,04 17 510 392,06 18 791 178,80 Nadwyżka z lat ubiegłych 0,00 0,00 0,00 0,00 Wolne środki 149 364,04 1 041 594,56 149 364,04 1 041 594,56 Razem 17 477 205,31 19 794 319,60 17 659 756,10 19 832 773,36

______6 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wydatki bieżące 17 219 306,55 18 186 142,15 16 473 328,18 16 950 943,54 Wynik 257 898,76 1 608 177,45 1 186 427,92 2 881 829,82

Z powyższych danych wynika, że kontrolowana jednostka przy uchwalaniu budżetu, jak również jego wykonaniu za lata 2011 – 2012 przestrzegała wymogów wynikających z art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.).

II. USTALENIA OGÓLNE 1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący Rady Gminy Funkcję przewodniczącego Rady Gminy i Miasta Szadek od dnia 2 grudnia 2010 roku pełni Genowefa Galewska (uchwała nr I/I/2010 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 2 grudnia 2010 roku). W kadencji Rady Miejskiej 2006-2010 Przewodniczącym Rady Gminy i Miasta Szadek była również Genowefa Galewska (uchwała nr I/2/2006 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 27 listopada 2006 roku).

Burmistrz i jego zast ępcy Burmistrzem Gminy i Miasta Szadek jest Artur Ławniczak wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 5 grudnia 2010 roku (zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej z dnia 6 grudnia 2010 roku). W poprzedniej kadencji Burmistrzem Gminy i Miasta Szadek była Stefania Sulińska, co zostało potwierdzone zaświadczeniem Miejskiej Komisji Wyborczej z dnia 14 listopada 2006 roku.

Skarbnik Gminy Skarbnikiem Gminy i Miasta Szadek jest Ewa Manios powołana na to stanowisko uchwałą nr V/36/99 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 lutego 1999 roku.

Sekretarz Gminy Sekretarzem Gminy i Miasta Szadek jest Wanda Nowak zatrudniona na powyższym stanowisku od dnia 14 czerwca 2011 na podstawie umowy o pracę.

2. GMINNE (POWIATOWE ) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Jednostkami Organizacyjnymi Gminy i Miasta Szadek są: − Miejsko – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku – jednostka budżetowa, − Miejsko – Gminny Ośrodek Kultury w Szadku – instytucja kultury, − Miejska i Gminna Biblioteka Publiczna w Szadku – instytucja kultury, − Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Szadku, − Szkoła Podstawowa w Krokocicach – jednostka budżetowa, − Szkoła Podstawowa w Prusinowicach – jednostka budżetowa,

______7 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− Zespół Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Szadku – jednostka budżetowa, − Publiczne Przedszkole w Szadku – jednostka budżetowa, − Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku – zakład budżetowy. Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, że Rejestr Instytucji Kultury prowadzony jest przez Urząd Gminy i Miasta Szadek. Zarówno dla Miejsko - Gminnego Ośrodka Kultury jak i Miejskiej i Gminnej Biblioteki Publicznej prowadzona jest księga rejestrowa w podziale na cztery działy: [1] oznaczenie instytucji kultury, [2] organizacja instytucji kultury, [3] mienie instytucji kultury, [4] połączenie, podział i likwidacja instytucji kultury. Powyższy podział jest zgodny z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury (Dz. U. 2012 poz. 189).

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut Gminy W okresie objętym kontrolą obowiązywał Statut Gminy i Miasta Szadek stanowiący załącznik do uchwały nr XVIII/131/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 marca 2008 roku.

Regulamin organizacyjny Urz ędu Gminy i Miasta Szadek Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy i Miasta Szadek stanowi załącznik nr 1 do zarządzenia nr 1/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 2 stycznia 2012 roku. Do wspomnianego regulaminu zostały wprowadzone zmiany zarządzeniem nr 9/2013 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 lutego 2013 roku. Z chwilą wejścia w życie powyższego regulaminu utraciło moc zarządzenie nr 346/2010 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 16 sierpnia 2010 roku w sprawie ustalenia Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy i Miasta Szadek.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy i Miasta Szadek nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata. Rada Gminy i Miasta każdorazowo podejmuje uchwałę o wyrażeniu zgody na zbycie, nabycie bądź obciążenie nieruchomości stanowiącej własność Gminy. Uchwałą nr VII/44/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku Rada Gminy i Miasta Szadek ustaliła zasady sprzedaży samodzielnych lokali mieszkalnych oraz nieruchomości zabudowanych domami jednorodzinnymi stanowiących własność Gminy i Miasta Szadek.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł W okresie objętym kontrolą obowiązywała instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek. Powyższa instrukcja stanowiła załącznik nr 1 do zarządzenia nr 134/2008 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 6 czerwca 2008 roku.

______8 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym - finansowej. Osoby odpowiedzialne). W badanym okresie w kontrolowanej jednostce unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarte były w: − „Regulaminie organizacyjnym” stanowiącym załącznik nr 1 do zarządzenia nr 1/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 2 stycznia 2012 roku, − „Instrukcji Kasowej” stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 101/12 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2012 roku. Z chwilą wejście w życie powyższego zarządzenia utraciło moc zarządzenie nr 10/2002 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 5 grudnia 2002 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek, − „Instrukcji inwentaryzacyjnej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 83/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 26 listopada 2012 roku. Z chwilą wejścia ww. zarządzenia utraciło moc zarządzenie nr 6/2002 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 listopada 2002 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek, − „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 100/12 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2012 roku. W okresie wcześniejszym obowiązywała „instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek” stanowiąca załącznik do zarządzenia nr 111-A/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2003 roku, − zarządzeniu nr 417/2010 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2010 roku wprowadzającego plan kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustalenia dotyczące polityki rachunkowości w gminnych jednostkach budżetowych i samorządowym zakładzie budżetowym. Powyższe zarządzenie zostało zmienione następującymi zarządzeniami Burmistrza Gminy i Miasta Szadek: [1] nr 2/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku, [2] zarządzeniu nr 48/2012 z dnia 26 czerwca 2012 roku, − zarządzeniu nr 22/2013 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 8 kwietnia 2013 roku w sprawie zasad kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, Poprzednio obowiązywały Procedury kontroli finansowej, pobierania i gromadzenia środków publicznych oraz wydatków nimi finansowanych, wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek oraz zasady funkcjonowania kontroli instytucjonalnej przeprowadzanej w Urzędzie oraz podległych jednostkach organizacyjnych – wprowadzone do stosowania zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta Szadek nr 198/2009 z dnia 10 marca 2009 roku. − zarządzeniu nr 23/2013 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 8 kwietnia 2013 roku w sprawie zasady i trybu przeprowadzenia kontroli instytucjonalnej w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek oraz wobec gminnych jednostek organizacyjnych. Poprzednio obowiązywało zarządzenie nr 332/06 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 12 maja 2006 roku w sprawie kontroli wewnętrznej w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek i podległych jednostkach organizacyjnych Gminy i Miasta oraz procedur postępowania w trakcie kontroli zewnętrznej. Skarbnikiem Miasta – Głównym Księgowym, jak podano wyżej, jest Ewa Manios powołana na to stanowisko uchwałą nr V/36/99 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 lutego 1999 roku. Z akt osobowych przedstawionych kontrolującym wynika, że wyżej wymieniona posiada kwalifikacje spełniające wymogi przewidziane dla zajmowanego

______9 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

stanowiska określone w art. 54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. 2009 nr 157, poz. 1240 ze zm.). Burmistrz nie skorzystał z uprawnień wynikających z art.4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz.694 ze zm.) i do dnia rozpoczęcia niniejszej kontroli nie powierzył odpowiedzialności (w formie pisemnej) - innej osobie, np. Skarbnikowi Miasta, a zatem jako kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości. W kontrolowanej jednostce Skarbnik Gminy i Miasta kieruje pracą Referatu Finansowego. Na podstawie akt osobowych pracowników wyżej wymienionego referatu ustalono, że wszyscy posiadali zakresy czynności (z dnia 2 stycznia 2012 roku) odpowiadające Regulaminowi Organizacyjnemu Urzędu. W powyższych zakresach czynności nie zobowiązano pracowników do zastępowania w razie konieczności danego stanowiska. Przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej zostało szczegółowo omówione przy dokonywaniu czynności kontrolnych poszczególnych tematów. W zakresie przestrzegania omawianych procedur zbadano m.in. rozrachunki i roszczenia, wydatki poniesione na inwestycje, wynagrodzenia i pochodne. Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO W dniach od 11 maja 2009 roku do 8 lipca 2009 roku kontrolę kompleksową gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie i Mieście Szadek za lata 2007 – 2008 przeprowadzili inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi na podstawie upoważnienia Prezesa RIO: WK-601-2/16/2009 z dnia 21 kwietnia 2009 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty w latach 2011-2012 Kontrola przeprowadzona w dniach 10.09.2012 – 19.09.2012 przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie na zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych oraz w zakresie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy. Kontrola przeprowadzona w dniach 10.09.2012 – 19.09.2012 przez Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi w zakresie prawidłowości ustalenia przez gminę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego na dzień 31 grudnia 2010 roku która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego przekazanej gminie w 2011 roku. Kontrola przeprowadzona w dniach 7 grudnia 2012 - 12 grudnia 2012 przez Wojewodę Łódzkiego – kontrola prawidłowości realizacji porozumienia zawartego pomiędzy Wojewodą Łódzkim a Miastem Gminą Szadek dotyczącego realizacji programu wieloletniego „pomoc państwa w zakresie dożywiania” Kontrola przeprowadzona w dniach 20 marca 2013 roku – 22 marca 2013 roku przez Urząd Marszałkowski Województwa Łódzkiego dotycząca realizacji operacji w ramach PROW 2007 – 2013 pn. „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości

______10 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Łobudzice w Gminie Szadek oraz budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy Szadek”.

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI

Wybór banku Obsługę bankową i prowadzenie rachunków bankowych budżetu Gminy i Miasta Szadek prowadzi Bank Spółdzielczy w Szadku z siedzibą w Szadku wpisany w Krajowym Rejestrze Sądowym pod numerem KRS 0000131266. W okresie objętym kontrolą obowiązywała umowa o prowadzenie rachunku bankowego zawarta w dniu 1 czerwca 2011 roku na czas określony do dnia 31 maja 2014 roku. Przedmiotem ww. umowy jest prowadzenie rozliczeń pieniężnych na: rachunku bieżącym budżetu, rachunku ZFŚS, rachunku sum depozytowych, oraz innych rachunkach w miarę potrzeb, w okresie od 1 czerwca 2011 roku do dnia 31 maja 2014 roku. Wskazana umowa zawarta została bez zastosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. W związku z powyższym w dniu 16 lipca 2013 roku Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios złożyła wyjaśnienie, z którego wynika, że Gmina i Miasto Szadek zawarła z Bankiem Spółdzielczym w Szadku umowę rachunku bankowego na okres od 1 czerwca 2011 roku do 31 maja 2014 roku, przed którym to zawarciem umowy nie było przeprowadzone postępowanie przetargowe, jak również nie oszacowano kosztów, ponieważ Bank w poprzedniej umowie jaka obowiązywała do 31 maja 2011 roku nie pobierał opłat od czynności bankowych. Zwolnione z opłat były czynności: za otwarcie i prowadzenie rachunku bankowego, za wypłaty i wpłaty gotówkowe, za realizację przekazów, w tym elektronicznych, za pobranie czeków gotówkowych, oraz innych opłat i prowizji z tytułu prowadzenia i obsługi rachunków. Natomiast środki gromadzone na rachunku bieżącym i rachunku ZFŚS podlegają oprocentowaniu w wysokości 125% redyskonta weksli NBP. W związku z czym, jak wyjaśnia Skarbnik Gminy i Miasta Szadek, zawarta została umowa bez przeprowadzenia postępowania przetargowego na warunkach obowiązujących w poprzedniej umowie przed 1 czerwca 2011 roku. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek w dnia 16 lipca 2013 roku stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.

Rachunki bankowe Rachunki bankowe według stanu na dzień 31 grudnia roku: 2011 i 2012 przestawiały się w sposób następujący: Stan środków na Stan środków na Symbol konta L.p. 31.12.2011 31.12.2012 ksi ęgowego 1. Rachunek bie żą cy 1.405.302,30 1.519.288,93 133 R-k Zakładowy Fundusz 2. 10.390,04 6.101,62 135 Świadcze ń Socjalnych 3. Rachunek sum depozytowych 74.845,39 109.026,83 139 Scentralizowany Fundusz 4. 27.484,99 31.167,01 135 Świadcze ń Socjalnych (O świata) 5. Rachunek BGK 0,00 15,20 133 Jednostka kontrolowana nie posiada odrębnego rachunku bieżącego jednostki, tj. Urzędu Gminy. Obsługa wszystkich operacji finansowych prowadzona jest w oparciu o jeden rachunek bankowy będący rachunkiem bieżącym. Wymienione stany środków na rachunkach bankowych są zgodne ze stanami wynikającymi z wyciągów bankowych na dzień 31 grudnia 2011 roku i 31 grudnia 2012 roku wystawionymi przez Bank

______11 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Spółdzielczy w Szadku i Bank Gospodarstwa Krajowego oraz z poszczególnymi kontami księgowymi wykazanymi w zestawieniu obrotów i sald.

7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki – 2012 rok Uchwałą budżetową na rok 2012 (XV/101/2012 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 19 stycznia 2012 roku) Rada Gminy i Miasta Szadek ustaliła plan dochodów budżetowych w wysokości 19.471.426,97 zł przy planowanych wydatkach na poziomie 20.294.926,97 zł. Tym samym planowany deficyt budżetu gminy na 2012 rok ustalony został w wysokości 823.500,00 zł i miał zostać sfinansowany przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie ogółem 823.500,00 zł. Kwota ogółem przychodów ustalona została w wysokości 1.134.750,50 zł, natomiast kwota rozchodów budżetowych w wysokości 311.250,50 zł, które miały zostać pokryte przychodami z tytułu zaciągniętych kredytów. Rada Gminy i Miasta Szadek na rok budżetowy 2012 ustaliła limit zobowiązań na: − pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w wysokości 850.000,00 zł, − finansowanie planowanego deficytu budżetu w kwocie 1.236.065,00 zł, − spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 464.250,50 zł. W wyniku powyższego Rada upoważniła Burmistrza Gminy i Miasta Szadek do zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości 800.000,00 zł. Uchwałą nr XXIII/161/2012 z dnia 27 września 2012 roku Rada Gminy Szadek zmieniła wysokość limitu zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek dodając do powyższych limitów, limit: − na pokrycie wydatków na zadania realizowane z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 1.400.000,00 zł. Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W latach 2011-2012 jednostka kontrolowana na sfinansowanie planowanego deficytu zaciągnęła jeden kredyt długoterminowy w Banku Spółdzielczym na kwotę ogółem 1.000.000,00 zł , oraz pożyczkę w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi w kwocie ogółem 322.106,00 zł , które przedstawiono w poniższej tabeli: Nazwa podmiotu lub Wysoko ść raty Kwota po życzki lub banku kredytu i data Uchwała organu Nr umowy z dnia kredytu (wpisa ć Przeznaczenie Okres spłaty udzielaj ącego jego stanowi ącego ewentualne aneksy) kredytu lub uruchomienia po życzki 1 2 3 4 5 6 7 Bank Umowa Nr do wysokości Pokrycie deficytu Spłata kwartalna od 1.000.000,00 Nr VIII/57/2011 Spółdzielczy w RG.272.26.2011 2.011.250,50 zł bud żetowego i spłata 30.06.2012 do WB nr 249 z dnia 17.06.2011 Aleksandrowie wcze śniej 31.12.2020 z dnia Umowa Nr wykorzystane do kredytu w Łódzkim 1121793/459/2011 1.000.000,00 zaci ągni ętych 1 rata – 5.600,00 19.12.2011 zobowi ąza ń z tytułu kwocie 18.11.2011 Aneks nr 1 po życzek i kredytów 2-5 rata – 31.100,00 2.011.250,50 zł z z 03.01.2012 Gminy i Miasta 6-9 rata – 6.100,00 przeznaczeniem na

______12 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Szadek w 2011 roku 10-25 rata 31.100,00 sfinansowanie planowanego 26-33 – 43.500,00 deficytu 1.661.350,30 i na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych po życzek i kredytów 349.900,20 Uchwała RIO Łód ź nr IV/284/2011 z dnia 25.10.2011 do kredytu w kwocie 2.011.250,50 zł to j.w., tj. 1.661.350,30 i 349.900,20 WFO ŚiG w Umowa o I Transza 143.106,00 dofinansowanie Spłata kwoty 143.106,00 Nr XXIV/169/2012 Łodzi dofinansowanie nr w 2012 r. zadania pn.: 322.106,00 zł transza z dnia 25.10.2012 w 36 ratach płatnych 594/OW/PD/2012 II Transza 179.000,00 Przebudowa stacji pomniejszona o do kwoty z dnia 19.12.2012 uj ęcia i uzdatniania co 3 miesi ące w odsetki 324.200,00 zł do uruchomienia w okresie od w formie po życzki wody w 2.929,75 Uchwała RIO 2013 r. 28.02.2014 do i dotacji. Ł ączna miejscowo ści przekazano IV/303/2012 z dnia 30.11.2022 w ratach: wysoko ść Łobudzice w gminie 140.176,25 10.12.2012 do 1 – 8.947,35 644.212,00 w tym Szadek oraz budowa WB nr 258 po życzki w kwocie 2-36 – 8.947,39 322.106,00 przydomowych z dnia 324.200,00 zł po życzka i oczyszczalni ścieków 31.12.2012 322.106,00 na terenie gminy dotacja Szadek Wykazana w poz. 2 umowa zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi określała dofinansowanie zadania pn.: „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek oraz budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy Szadek” w formie pożyczki oraz w formie dotacji do łącznej wysokości 644.212,00 zł, w tym: [1] w ramach pożyczki kwota 322.106,00 zł, [2] w ramach dotacji kwota 322.106,00 zł. Zgodnie z umową transza I pożyczki w kwocie 143.106,00 zł określona została do przekazania do dnia 31 grudnia 2012 roku, co było zgodne z wyciągiem bankowym nr 258 z dnia 31 grudnia 2012 roku. Natomiast II transza pożyczki w wysokości 179.000,00 zł ma zostać przekazana do dnia 31 października 2013 roku. Podobnie kwota dofinansowania w formie dotacji określona została do przekazania w dwóch transzach z czego I transza w kwocie 143.106,00 zł wpłynęła zgodnie z umową w dniu 31 grudnia 2012 roku (WB nr 258) i zaksięgowana została na kontach organu Wn 133-1 Ma 901 (nr dziennika 2472), oraz na kontach jednostki Wn 130-2 Ma 720-1 (z klasyfikacją budżetową 010/01010/6290). Natomiast transza II w wysokości 179.000,00 zł ma zostać przekazana do dnia 31 października 2013 roku. Wymieniona powyżej transza pożyczki w kwocie 143.106,00 zł wpłynęła w związku z drugą częścią zadania, tj. na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy Szadek i wykazana została w sprawozdaniu budżetowym Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku w kwocie ogółem zobowiązań dotyczących grupy III (pożyczki z WFOŚiGW – 763.370,58 zł), oraz w danych uzupełniających (część C sprawozdania) jako udział własny na współfinansowanie zadania.

______13 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

Gmina i Miasto Szadek w roku 2012 zaciągnęła jeden kredyt w kwocie ogółem 989.550,50 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu i na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów. Aneksem nr 1 z dnia 27 marca 2013 roku dokonano zmiany kwoty zaciągniętego kredytu do kwoty 311.250,50 zł w związku z niewykorzystaniem w całości planowanej kwoty kredytu. Wymieniony kredyt ujęty został w poniższym zestawieniu tabelarycznym: Nazwa Kwota po życzki podmiotu lub Wysoko ść raty lub kredytu banku kredytu i data Uchwała organu Nr umowy z dnia (wpisa ć Przeznaczenie Okres spłaty udzielaj ącego jego stanowi ącego ewentualne kredytu lub uruchomienia aneksy) po życzki 1 2 3 4 5 6 7 PKO Bank Umowa Nr RG.272 do 989.550,50 [1] Na sfinansowanie Spłata kwartalnie od 311.250,50 Nr XXIV/168/2012 Polski SA z/s z dnia 21 grudnia wykorzystane planowanego deficytu 31.03.2013 do WB nr 257 z dnia 25.10.2012 w Warszawie 2012 roku 311.250,50 bud żetu 678.300,00 zł, 31.12.2022 z dnia 28.12.2012 do kredytu w Centrum (Aneks nr 1 [2] Spłata wcze śniej 1-8 rata 2.002,25 kwocie Korporacyjne z dnia 27.03.2013 zaci ągni ętych kredytów i 9-20 rata 932,00 989.550,50 zł z w Wieluniu zmiana po życzek 311.250,50 zł przeznaczeniem harmonogramu 21-32 rata 6.436,25 na sfinansowanie spłaty kredytu w 33-36 rata 25.308,00 planowanego zwi ązku z 37-40 rata 25.664,75 deficytu 678.300 i niewykorzystaniem na spłat ę w cało ści kwoty wcze śniej kredytu) zaci ągni ętych po życzek i kredytów 311.250,50 Uchwała RIO Łód ź nr IV/302/2012 z dnia 10.12.2012 do kredytu w kwocie 989.550,50 zł z j.w., tj. 678.300 i 311.250,50 Zaciągnięty w 2012 roku kredyt zamknął się kwotą 311.250,50 zł w związku z niewykorzystaniem w całości kwoty kredytu. Przedmiotowy kredyt zaciągnięty z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów nie przekroczył limitu zobowiązań określonego w uchwale budżetowej na rok 2012 wskazanego na przedmiotowy cel (464.250,50 zł). Kredyt zaciągnięty został za zgodą Rady Gminy i Miasta Szadek wyrażoną w uchwale nr XXIV/168/2012 z dnia 25 października 2012 roku, oraz przy pozytywnej opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi. Wykazany w powyższym zestawieniu kredyt udzielony jednostce kontrolowanej w 2012 roku przez Powszechną Kasę Oszczędności Bank Polski S.A. Centrum Korporacyjne w Wieluniu zaciągnięty zostały przez Gminę i Miasto Szadek na podstawie przeprowadzonego postępowania przetargowego. W oparciu o uchwałę Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 25 października 2012 roku (XXIV/168/2012) dot. zaciągnięcia kredytu długoterminowego w wysokości 989.550,50 zł na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu 678.300,00 zł oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek 311.250,50 zł, oraz uchwały Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 10 grudnia 2012 roku (IV/302/2012) dot. opinii odnośnie możliwości spłaty kredytu w

______14 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wysokości 989.550,50 zł, Skarbnik Gminy i Miasta – Ewa Manios określiła szacunkowy koszt kredytu wynoszący około 486.183,78 zł. Wyboru banku w celu zaciągnięcia kredytu dokonano w oparciu o postępowanie o udzielenie zamówienia przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego o wartości powyżej 14.000 euro na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych. Przedmiotem zamówienia było udzielenie kredytu bankowego w kwocie 989.550,50 zł na pokrycie deficytu budżetowego oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została z upoważnienia Burmistrza przez Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandę Nowak w dniu 4 grudnia 2012 roku. Ogłoszenie o zamówieniu, zawierające wymagania określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 4 grudnia 2012 roku z pod numerem 488942-2012, wywieszone na tablicy ogłoszeń w dniu 4 grudnia 2012 roku i zdjęte z tablicy ogłoszeń 21 grudnia 2012 roku, oraz zamieszczone na stronie BIP Urzędu Gminy i Miasta Szadek wraz ze Specyfikacją Istotnych Warunków Zamówienia w dniu 4 grudnia 2012 roku. Do upływu terminu składania ofert, tj. 12 grudnia 2012 roku godz. 10 00 , złożono 3 oferty. Wyznaczony termin składania ofert ustalony został z zachowaniem 7 – dniowego terminu, o którym mowa w art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zamawiający nie żądał wniesienia wadium. Kryterium wyboru ofert stanowiła cena 100%. W dniu 12 grudnia 2012 roku osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia, oraz Burmistrz Gminy i Miasta Szadek, a także Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – jako pracownik, któremu kierownik zamawiającego powierzył wykonanie zastrzeżonych dla siebie czynności, złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Złożone oferty określały wykonanie zamówienia za ceny: [1] 527.156,37 zł (87,68 pkt), [2] 608.244,84 zł (75,99 pkt), [3] 517.593,50 zł (89,30 pkt), [4] 462.225,80 zł (100 pkt). Wszystkie złożone oferty spełniały wymogi formalne. W dniu 17 grudnia 2012 roku Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – z upoważnienia Burmistrza podpisała informację o wyborze najkorzystniejszej oferty wskazując ofertę, która uzyskała największą ilość punktów, tj. ofertę Banku Powszechna Kasa Oszczędności Bank Polski S.A.. W tym samym dniu do wszystkich uczestników postępowania wysłano faxem informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono na tablicy ogłoszeń UGiM w terminie 17-21 grudnia 2012 roku. W dniu 21 grudnia 2012 roku zakończone zostały związane z przetargiem na udzielenie przedmiotowego przetargu i z tym dniem Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zatwierdził protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. W tym samym dniu, tj. 21 grudnia 2012 roku z wymienionym bankiem zawarta została, na podstawie art. 94 ust. 3 ustawy Prawo Zamówień Publicznych, umowa ujęta w powyższym zestawieniu. Umowa podpisana została ze strony Gminy przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 21 grudnia 2012 roku pod numerem 526104-2012. W dniu 28 grudnia 2012 roku przekazana została transza kredytu w wysokości 311.250,50 zł. Natomiast w dniu 27 marca 2013 roku zawarty został aneks nr 1 zmieniający wysokość kredytu w związku z jego niewykorzystaniem do kwoty 311.250,50 zł. Rozpoczęcie spłaty ww. zobowiązania ustalone zostało na marzec 2013 roku.

______15 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W latach 2011-2012 jednostka kontrolowana nie korzystała z kredytów określonych w art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, co potwierdziła w oświadczeniu z dnia 15 lipca 2013 roku Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios. Oświadczenie złożone przez Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios z dnia 15 lipca 2013 roku dotyczące niezaciągania kredytów i pożyczek w związku z art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli. Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W roku 2011 Gmina i Miasto Szadek nie zaciągała kredytów i pożyczek o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy o finansach publicznych. Natomiast w roku 2012 Gmina zawarła jedną umowę pożyczki udzieloną zostały Gminie przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na kwotę ogółem 1.037.887,00 zł i przedstawione zostały w poniższym zestawieniu: Nazwa Kwota podmiotu po życzki lub Wysoko ść raty Uchwała lub banku Nr umowy z kredytu kredytu i data Przeznaczenie Okres spłaty organu udzielaj ąceg dnia (wpisa ć jego stanowi ącego o kredytu ewentualne uruchomienia lub po życzki aneksy) 1 2 3 4 5 6 7

BGK O/Łód ź Umowa nr 1 037 887,00 Po życzka na 2013 rok 249.375,02 Uchwała Nr PROW321.11.0 wyprzedzające WB nr 1 XXIII/158/2012 z 3209.10 finansowanie kosztów z 20.12.2012 dnia 27.09.2012 z dnia kwalifikowalnych 648.375,07 Po życzka w 26.11.2012 ponoszonych na WB nr 2 kwocie realizacj ę zadania z 24.12.2012 1.350.352,00 zł „Przebudowa stacji uj ęcia i uzdatniania 112.599,00 wody w miejscowo ści WB nr 3 Uchwała RIO Łobudzice w gminie 27.12.2012 Łód ź nr Szadek oraz budowa 1.010.349,09 IV/257/2012 z przydomowych dnia 06.11.2012 oczyszczalni ścieków do po życzki w na terenie gminy kwocie Szadek” 1.350.352,00 zł Wymieniona powyżej pożyczka zaciągnięta została z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowalnych ponoszonych na realizację zadania: „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek oraz budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy Szadek”. Umowa zawarta została z Bankiem Gospodarstwa Krajowego Oddział Łódź w dniu 26 listopada 2012 roku w związku z pomocą udzieloną na podstawie umowy z dnia 24 października 2011 roku nr 00178-6921-UM0501895/11 w ramach działania „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej” objętego PROW na lata 2007- 2013 zawartej między Samorządem Województwa Łódzkiego a Gminą i Miastem Szadek. Stosownie do ostatniego aneksu nr 3 z dnia 31 stycznia 2013 roku wysokość pomocy określona została w kwocie 2.128.461,00 zł, która ma zostać wypłacona w dwóch transzach: [1] 1.024.861,00 zł, tj. 75% poniesionych kosztów kwalifikowalnych operacji dla I etapu (1.366.481,71 zł), [2] 1.103.600,00 zł – 75% poniesionych kosztów kwalifikowalnych operacji dla II etapu (1.471.466,79 zł).

______16 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Transze pożyczki w 2012 roku wpłynęły na specjalny rachunek otwarty i prowadzony przez Bank Gospodarstwa Krajowego w kwocie ogółem 1.010.349,09 zł w wysokościach: 249.375,02 zł (WB nr 1 z 20 grudnia 2012 roku), 648.375,07 zł (WB nr 2 z 24 grudnia 2012 roku), 112.599,00 zł (WB nr 3 z 27 grudnia 2012 roku).

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2010 – 2012 rok. Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios w oświadczeniu z dnia 15 lipca 2013 roku poinformowała, że w latach 2010-2012 Gmina i Miasto Szadek nie udzielała gwarancji i poręczeń z budżetu gminy. Oświadczenie złożone przez Skarbnika Gminy – Ewę Manios dotyczące nieudzielania gwarancji i poręczeń z budżetu Gminy – patrz załącznik nr 4 do protokołu kontroli.

Wyemitowane papiery warto ściowe W oświadczeniu z dnia 15 lipca 2013 roku Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios poinformowała, iż Gmina i Miasto Szadek w latach 2011-2012 nie emitowała papierów wartościowych. Oświadczenie z dnia 15 lipca 2013 roku złożone przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios dotyczące nieemitowania przez Gminę i Miasto Szadek papierów wartościowych – patrz załącznik nr 4 do protokołu kontroli.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Na podstawie zestawienia obrotów i sald za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2012 roku sporządzonego dla rejestru UGiM Szadek – Jednostka w zakresie kont 011 – 999 nie stwierdzono prowadzenia konta 030, na którym mogłyby być ewidencjonowane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Powyższe potwierdzone zostało bilansem jednostki budżetowej za rok 2012 gdzie w pozycji A.IV.1 – Długoterminowe aktywa finansowe – akcje i udziały wykazano wartość 0,00 zł. Powyższe zostało potwierdzone przez Skarbnik Gminy i Miasta Szadek w oświadczeniu z dnia 15 lipca 2013 roku (patrz załącznik nr 4).

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 - 2012 rok Stan zadłużenia jednostki kontrolowanej na przełomie lat 2010-2012, przedstawiał się w następujący sposób:

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego w latach 2010 – 2011 Wyszczególnienie wg tytułów Kwota zadłu żenia na Kwota zadłu żenia na Kwota zadłu żenia na Lp. dłu żnych dzie ń 31.12.2010 roku dzie ń 30.06.2011 roku dzie ń 31.12.2011 roku 1. Kredyty 2.900.000,00 2.830.000,00 3.820.000,00 2. Po życzki 810.858,86 638.893,76 638.893,76 3. Przyj ęte depozyty 0 0 0 4. Emisja papierów warto ściowych 0 0 0 5. Emisja obligacji samorz ądowych 0 0 0 6. Zobowi ązania wymagalne Zobowi ązania wymagalne z tytułu 7. 0 0 0 gwarancji i por ęcze ń RAZEM 3.710.858,86 3.468.893,76 4.458.893,76

______17 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Natomiast stan zadłużenia jednostki w 2012 roku wynosił:

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego w 2012 roku Wyszczególnienie wg tytułów Kwota zadłu żenia na dzie ń Kwota zadłu żenia na dzie ń Lp. dłu żnych 30.06.2012 roku 31.12.2012 roku 1. Kredyty 3.664.400,00 3.825.650,50 2. Po życzki 638.893,76 1.773.719,67 3. Przyj ęte depozyty 0 0 4. Emisja papierów warto ściowych 0 0 5. Emisja obligacji samorz ądowych 0 0 6. Zobowi ązania wymagalne 0 0 Zobowi ązania wymagalne z tytułu 7. 0 0 gwarancji i por ęcze ń RAZEM 4.303.293,76 5.599.370,17 Powyższe zadłużenie na koniec 2010 roku w kwocie ogółem 3.710.858,86 zł wynikało z trzech kredytów (zawartych w roku 2008 i w roku 2010), oraz z pięciu pożyczek (zawartych latach 2007-2010). Natomiast na stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2011 roku w kwocie 4.458.893,76 zł wpłynęło sześć pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW w latach 2005-2008, oraz trzy kredyty zaciągnięte w 2010 i 2011 roku (w tym kredyt z 2011 roku opisany przy pkt kredyty/pożyczki „na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego”). Szczegółowe zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na stan zadłużenia na 31 grudnia 2011 roku, 30 czerwca 2012 roku na oraz na 31 grudnia 2012 roku (zestawienie nr 1), a także zestawienia obrazujące spłatę w 2011 i w 2012 zaciągniętych kredytów i pożyczek (zestawienie nr 2) stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.

Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2011 roku Szczegółowy stan zadłużenia, wynikający ze sprawozdania Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, wynikał z 3 kredytów zaciągniętych w Banku Spółdzielczym w Szadku i w Poddębicach w roku 2010 i 2011 oraz z 6 pożyczek zaciągniętych przed 2010 rokiem w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, które to pożyczki na dzień 31 grudnia 2011 roku podlegały warunkowemu umorzeniu. Powyższe przedstawione zostało w ww. zestawieniu nr 1 i stanowiło zobowiązania w kwocie ogółem 4.458.893,76 zł, będące zobowiązaniami długoterminowymi, w tym z kredytów 3.820.000,00 zł, z pożyczek 638.893,76 zł. Wymieniona, w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, kwota zobowiązań według tytułów dłużnych wyniosła 4.458.893,76 zł, w tym w zakresie: [1] banków 3.820.000,00 zł (kol. 10), która była zgodna ze stanem zaciągniętych kredytów wynikającym z salda konta Ma 134 (3.820.000,00 zł), [2] zobowiązań wymienionych w grupie III w wysokości 638.893,76 zł. Na podstawie dochodów wykonanych Gminy i Miasta Szadek w 2011 roku stanowiących kwotę 17.711.017,91 zł (sprawozdanie roczne Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku) wyliczono wskaźnik całego zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2011 roku, który wyniósł 25,18% dochodów wykonanych (4.458.893,76 : 17.711.017,91 x 100), zatem została zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych obowiązującym w związku z art. 121 ust. 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku – Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U nr 157, poz. 1241). Plan przychodów i rozchodów Gminy i Miasta Szadek stanowiący załącznik nr 3 do uchwały budżetowej na rok 2011, określał kwotę planowanych do spłaty w 2011 roku rat pożyczek i kredytów na poziomie 487.250,50 zł, natomiast planowana kwota

______18 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wydatków na obsługę długu ujęta w rozdziale 75702 wynosiła 284.000,00 zł. Łączna planowana kwota zadłużenia podlegająca do spłaty w 2011 roku ustalona została w wysokości 771.250,50 zł. Biorąc pod uwagę relację całej kwoty planowanej do spłaty w stosunku do planowanych dochodów (17.520.841,27 zł) to potencjalne do spłaty zadłużenie w 2011 roku określone zostało na poziomie 4,40%, tym samym wskaźnik zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w 2011 roku oraz odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 474.744,76 zł [Wn 134: 80.000,00 zł; Wn 260: 171.965,10 zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 222.779,66 zł], przy dochodach wykonanych 17.711.017,91 zł. Powyższa kwota nie przekroczyła zaplanowanej na 2011 rok w uchwale budżetowej kwoty spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych kredytów i pożyczek (284.000,00 zł koszty obsługi; 487.250,50 zł spłaty kredytów i pożyczek). Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy stanowił 2,68% i tym samym nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.

Stan zadłużenia na dzień 30 czerwca i 31 grudnia 2012 roku Wykazana w zestawieniu nr 1 (patrz załącznik nr 5) kwota zadłużenia na dzień 30 czerwca 2012 roku wynosząca 4.303.293,76 zł wynikała z tych samych tytułów dłużnych jak na dzień 31 grudnia 2011 roku (3 kredyty długoterminowe zaciągnięte w Banku Spółdzielczym oraz z 6 pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW podlegających warunkowemu umorzeniu), w tym kredyty 3.664.400,00 zł i pożyczki 638.893,76 zł. Natomiast zadłużenie wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku wynoszące 5.599.370,17 zł, wynikało z 4 kredytów długoterminowych (3.825.650,50 zł) zaciągniętych w BS w roku 2010 i 2011 oraz w PKO Bank Polski S.A. w roku 2012, oraz z 7 pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW, w tym 6 podlegających warunkowemu umorzeniu i jednej z 2012 roku (763.370,58 zł), a także z jednej pożyczki zaciągniętej w BGK w roku 2012 uruchomionej w wysokości 1.010.349,09 zł. Kwota zobowiązań na dzień 30 czerwca 2012 roku uwzględniona w zestawieniu nr 1 była zgodna ze sprawozdaniem Rb-Z sporządzonym wg stanu na dzień 30 czerwca 2012 roku (4.303.293,76 zł). Natomiast kwota zobowiązań na dzień 31 grudnia 2012 roku, ujęta w ww. zestawieniu nr 1 wynosząca 5.599.370,17 zł była zgodna z kwotą zobowiązań wynikającą z rocznego sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku (5.599.370,17 zł, w tym: grupa I – 1.010.349,09 zł, grupa III – 763.370,58 zł, banki: 3.825.650,50 zł). Kwota zobowiązań wobec banków (3.825.650,50 zł), była zgodna z saldem Ma konta 134 (3.825.650,50 zł). Kwota zobowiązań wobec podmiotów grupy I wynosiła 1.010.349,09 zł i była zgodna z saldem Ma konta 260-4 – Zobowiązanie finansowe , natomiast zobowiązania wobec podmiotów grupy III wynoszące 763.370,58 zł odpowiadały wartości salda Ma konta 260-1 – Zobowiązania z tytułu pożyczek WFOŚiGW . Zobowiązanie w kwocie 1.010.349,09 zł wynikało z pożyczki zaciągniętej w BGK na wyprzedzające finansowanie i uwzględnione zostało również w części C sprawozdania Rb-Z w zakresie kredytów i pożyczek j.s.t. na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych. Uwzględniona w danych uzupełniających kwota 1.010.349,09 zł wykazana została jako kredyty i pożyczki długoterminowe z budżetu państwa. Dane uzupełniające uwzględniały także kwotę 143.106,00 zł stanowiącą udział własny na współfinansowanie, która to kwota pochodziła z zaciągniętej w dniu 19 grudnia 2012 roku pożyczki w WFOŚiGW tytułem dofinansowania zadania „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek oraz budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy Szadek”

______19 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W oparciu o wyżej wymienione sprawozdanie budżetowe Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku nie stwierdzono zadłużenia z tytułu zobowiązań wymagalnych. W oparciu o kwotę 19.471.426,97 zł, stanowiącą plan dochodów na rok 2012 wskazaną w uchwale budżetowej (uchwała nr XV/101/2012 z dnia 19 stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy i Miasta Szadek na rok 2012) ustalono wskaźnik zadłużenia na dzień 30 czerwca 2012 roku, który kształtował się na poziomie 22,10%, co świadczy, że relacja, o której mowa w art. 170 ust. 2 ww. ustawy w związku z przepisami wprowadzającymi nową ustawę o finansach publicznych, została zachowana (zadłużenie 4.303.293,76 : planowane dochody 19.471.426,97 x 100). Wskaźnik zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2012 roku, obliczony na podstawie dochodów wykonanych Gminy i Miasta Szadek w 2012 roku, wynoszących 19.245.311,84 zł, stanowił 23,84% dochodów wykonanych (zadłużenie 4.589.021,08 : wykonane dochody 19.245.311,84 x 100). W związku z powyższym została zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych i art. 121 ust. 8 ustawy wprowadzającej ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Zgodnie z planem przychodów i rozchodów Gminy i Miasta Szadek stanowiącym załącznik nr 3 do uchwały budżetowej na rok 2012, łączna kwota planowanych do spłaty w 2012 roku rat kredytów i pożyczek (311.250,50 zł), oraz kwota planowanych wydatków na obsługę długu ujęta w rozdziale 75702 (420.000,00 zł) ustalona została w wysokości 731.250,50 zł. Biorąc pod uwagę relację całej kwoty planowanej do spłaty w stosunku do planowanych dochodów (19.471.426,97 zł) to planowane do spłaty w 2012 zadłużenie określone zostało na poziomie 3,75%, w związku z czym, wskaźnik zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w roku 2012 oraz odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 570.450,95 zł (Wn 134: 305.600,00 zł, Wn 260: 18.629,18 zł, oraz zapłacone odsetki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 246.221,77 zł) przy dochodach wykonanych 19.245.311,84 zł. Powyższa kwota spłaconego w 2012 roku długu publicznego nie przekroczyła zaplanowanej na 2012 rok kwoty spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych kredytów i pożyczek. Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy stanowił 2,93% i tym samym nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego (570.450,95 : 19.471.426,97 zł x 100). Zaciągnięte w 2012 roku zobowiązania, wynikające z zawartych umów, w kwocie ogółem 2.170.543,50 zł (faktyczna kwota wykorzystana 1.464.705,59 zł) mieściły się w ustalonym w uchwale budżetowej limicie zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów przeznaczonych na finansowanie planowanego deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów (1.700.315,50 zł), oraz w limicie zobowiązań na pokrycie wydatków na zadania realizowane z udziałem środków pochodzących z budżetu UE (1.400.000,00 zł). Powyższe było zgodne z wymogiem art. 91 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Ponadto ww. zobowiązania zaciągnięte zostały za zgodą Rady Gminy i Miasta Szadek oraz w oparciu o pozytywną opinię RIO w Łodzi.

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń – w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Próbę kontrolną oparto na regulowaniu zobowiązań (spłata rat i odsetek) wynikających z pożyczki nr 116/OW/P/2007 w zakresie spłat przypadających na 2011 rok, kredytu długoterminowego nr 290/2010 w zakresie spłat przypadających na rok 2011 i 2012

______20 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

oraz kredytu długoterminowego nr 1121793/459/2011 w zakresie spłaty przypadającej na rok 2012. Zarówno w zakresie spłat rat kapitałowych, jak i zapłaty odsetek, nie stwierdzono regulowania zobowiązań po terminie wynikającym z zawartych umów. W roku 2011 Gmina i Miasto Szadek na spłatę rat pożyczek i kredytów oraz odsetek wydatkowała kwotę 474.744,76 zł, z czego: 251.965,10 zł raty kapitałowe i 222.779,66 zł odsetki od poszczególnych rat (Wn 134: 80.0 00,00 zł, Wn 260: 171.965,10 zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 222.779,66 zł). Łącznie w 2012 roku Gmina i Miasto Szadek dokonała spłaty rat pożyczek i kredytów oraz odsetek w kwocie 570.450,95 zł, z czego: 324.229,18 zł raty i 246.221,77 zł obsługa długu (Wn 134: 305.600,00 zł; Wn 260: 18.629,18 zł, oraz wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 246.221,77 zł).

Pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, a Gminą i Miastem Szadek, do umów pożyczek wchodzących w stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku, zostało zawartych sześć n.w. umów o umorzenie środków: − umowa nr U11034/005162 z dnia 21 czerwca 2011 roku dot. umowy pożyczki nr 162/OW/P/2005 z dnia 19 października 2005 roku – kwota umorzenia 255.960,30 zł (30% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 października 2013 roku, − umowa nr U11035/07117 z dnia 21 czerwca 2011 roku wraz z aneksem nr 1 z dnia 6 sierpnia 2012 roku – dot. umowy pożyczki nr 117/OZ/P/2007 z dnia 9 października 2007 roku – kwota umorzenia 74.926,50 zł (35% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 października 2013 roku, − umowa nr U11036/08127 z dnia 21 czerwca 2011 roku wraz z aneksem nr 2 z dnia 11 stycznia 2013 roku – dot. umowy pożyczki nr 127/GW/P/2008 z dnia 3 grudnia 2008 roku – kwota umorzenia 10.350,00 zł (30% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 grudnia 2013 roku, − umowa nr U11089/07116 z dnia 25 listopada 2011 roku wraz z aneksem nr 1 z dnia 6 sierpnia 2012 roku – dot. umowy pożyczki nr 116/OW/P/2007 z dnia 9 października 2007 roku – kwota 119.174,95 zł (35% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 października 2013 roku − umowa nr U11100/07099 z dnia 16 grudnia 2011 roku wraz z aneksem nr 1 z dnia 26 października 2012 roku – dot. umowy pożyczki nr 99/OW/P/2007 z dnia 17 września 2007 roku – kwota umorzenia 52.899,55 zł (30% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 października 2013 roku, − umowa nr U11101/07093 z dnia 16 grudnia 2011 roku wraz z aneksem nr 1 z dnia 26 października 2012 roku – dot. umowy pożyczki nr 93/OW/P/2007 z dnia 14 września 2007 roku – kwota umorzenia 106.953,28 zł (30% wartości pożyczki), termin rozliczenia do 31 października 2013 roku. Wymienione kwoty pożyczek podlegające warunkowemu umorzeniu wliczone zostały w stan długu publicznego i wykazane w objętych kontrolą sprawozdaniach Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, 30 czerwca 2012 roku i 31 grudnia 2012 roku. Żadna z zawartych pożyczek umorzeniowych na dzień przeprowadzania kontroli, tj. 3 lipca 2013 roku nie została rozliczona i tym samym prawidłowość rozliczenia pożyczek nie została poddana weryfikacji. Terminy rozliczenia określono na dzień 31 października 2013 roku i 31 grudnia 2013 roku. W oparciu o roczne sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2012 rok stwierdzono poniesienie przez jednostkę wydatków ewidencjonowanych w § 4580 – Pozostałe odsetki klasyfikacji budżetowej oraz w § 4560 – Odsetki od dotacji oraz płatności: wykorzystanych niezgodnie z

______21 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości. Kwota wydatków poniesionych z § 4580 wyniosła 12.390,16 zł i dotyczyła rozdziału 75023 – Urzędy gmin, natomiast z § 4560 kwota wydatkowana wyniosła 1.107,00 zł i dotyczyła rozdziału 85212. Rozdział 75023 § 4580: Zapłata odsetek ze środków rozdziału 75023 § 4560 w kwocie 12.390,16 zł opisana została szczegółowo przy temacie IV.2 – Rozrachunki publicznoprawne.

Rozdział 85212 § 4560: W roku 2012 Gmina i Miasto Szadek przekazała na rachunek bankowy Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego odsetki w kwocie 1.107,00 zł z tytułu nienależnie pobranych przez świadczeniobiorców, zasiłków pielęgnacyjnych i zasiłków rodzinnych w latach 2010- 2012, które następnie zostały przez świadczeniobiorców zwrócone wraz z odsetkami. Odsetki przekazane zostały do ŁUW w terminach: 24 stycznia 2012 roku – WB nr 016/2012 – 15,00 zł, 13 lutego 2012 roku – WB nr 030/2012 – 16,00 zł, 14 marca 2012 roku – WB nr 053/2012 – 2,00 zł, 24 kwietnia 2012 roku – WB nr 082/2012 – 1.074,00 zł.

Udzielone po życzki Zgodnie z oświadczeniem z dnia 15 lipca 2013 roku Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios Gmina Szadek nie udzielała innym podmiotom pożyczek z budżetu Gminy i Miasta Szadek. Oświadczenie z dnia 15 lipca 2013 roku złożone przez Skarbnika Gminy – Ewę Manios dotyczące nie udzielania przez Gminę i Miasto Szadek pożyczek innym podmiotom – patrz załącznik nr 4 do protokołu kontroli.

Ewidencja w zakresie długu Ewidencja księgowa spłaty zaciągniętych kredytów i pożyczek była prowadzona na kontach, odpowiednio 134 – Kredyty bankowe i 260 – Zobowiązania finansowe, w korespondencji z kontem 133. Na podstawie analizy ewidencji księgowej wydatków dla rozdziału 75702 § 8110 za okres całego roku 2012, oraz wydruków kont: 134, 260 (organu), oraz kont 240-4 i 751-2 (jednostki) stwierdzono, że odsetki od kredytów i pożyczek księgowane były w chwili naliczenia na kontach jednostki Wn 751-2 Ma 240-4 natomiast w chwili zapłaty Wn 240-4 Ma 130-1. Przy czym w organie odsetki księgowane były jedynie jako poniesienie wydatku i to kwartalnie na kontach Wn 902-1 i Ma 133. Natomiast analiza konta 134 – Kredyty bankowe, wykazała ujmowanie na wskazanym koncie tylko należności głównej wynikającej z zawartych umów, bez przypisania odsetek. Zgodnie z opisem konta 134, określonym w ww. rozporządzeniu, na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Zatem pełne księgowanie winno uwzględniać księgowania na kontach organu i kontach jednostki, tj.: [1] przypis odsetek na kontach organu: Wn 909 Ma 134; [2] zapłata odsetek na kontach organu Wn 134 Ma 909; oraz na kontach jednostki: [3] Wn 751 Ma 240; [4] Wn 240 Ma 130. Wymienione księgowania w sposób analogiczny odnoszą się również do odsetek z tytułu zaciągniętych pożyczek.

______22 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zasady prowadzenia rachunkowości w kontrolowanej jednostce, w okresie objętym kontrolą, zostały określone przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek w drodze następujących zarządzeń: a) w zakresie zasad rachunkowości: − nr 417/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustaleń dotyczących polityki rachunkowości w gminnych jednostkach budżetowych i samorządowym zakładzie budżetowym, − nr 2/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku w sprawie wprowadzenia zmian w planie kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustaleń dotyczących polityki rachunkowości w gminnych jednostkach budżetowych i samorządowym zakładzie budżetowym, − nr 48/2012 z dnia 26 czerwca 2012 roku w sprawie zmian w planie kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustaleń dotyczących polityki rachunkowości w gminnych jednostkach organizacyjnych i samorządowym zakładzie budżetowym. b) w zakresie obiegu i kontroli dokumentów księgowych: − nr 100/12 z dnia 31 grudnia 2012 roku w sprawie przyjęcia instrukcji obiegu dokumentów finansowo – księgowych. W okresie wcześniejszym obowiązywała Instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek wprowadzona zarządzeniem nr 111-A/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2003 roku.

Wymieniona wyżej dokumentacja określała: − przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości w języku polskim, − rok obrotowy, którym był rok budżetowy podzielony na okresy sprawozdawcze – miesiąc, kwartał, półrocze, − metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego, oraz informacje o przechowywaniu dokumentów, − wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, − wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy i Miasta Szadek, − wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej – Urzędu Gminy i Miasta Szadek, − wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych, − opis sposobu przetwarzania danych (systemu informatycznego).

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje następujące programy komputerowe: − Budżet – system księgowości budżetowej Tadeusz Groszek,

______23 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− Budżet Besti@ – system zarządzania budżetami jednostek samorządu terytorialnego, wskazany przez Ministerstwo Finansów, − Płatnik – system opracowany przez firmę PROKOM z Warszawy, − Płace – system kadrowo płacowy Tadeusz Groszek, − Podatek – program służący do obliczania i bieżącej obsługi wymiaru podatku, opracowany przez Adama Bryka. Przyjęta polityka rachunkowości określała technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych, na które składają się: dziennik, księga główna, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, a także wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

Analiza stosowanych, przez Urząd Gminy i Miasta Szadek urządzeń księgowych, zarówno dla organu jak i dla jednostki przeprowadzona została w oparciu o wydruki zestawień obrotów i sald sporządzonych za rok 2012, oraz wydruki z poszczególnych kont syntetycznych i analitycznych w zakresie kontroli prawidłowości sporządzonych bilansów organu i jednostki za rok 2012, sprawozdań budżetowych z wykonywania budżetu gminy oraz ewidencji majątku gminy. Tym samym stwierdzono, iż w jednostce prowadzone były w roku 2012 odrębne urządzenia księgowe dla dwóch projektów finansowanych ze środków UE: [1] Regionalny Turniej Sołectw – tradycyjna i współczesna marka, [2] Czytam i piszę jak z nut. Konta syntetyczne dla wskazanych projektów rozróżniono analityką, poprzez oznaczenie danego konta odpowiednio cyfrą 3 i 4. Powyższy sposób prowadzenia wydzielonych urządzeń księgowych dla projektów UE w formie odrębnych rejestrów nie zawierał swojego odzwierciedlenia w przyjętej polityce rachunkowości, gdzie w załączniku nr 5 – wykaz stosowanych ksiąg rachunkowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek do zarządzenia nr 417/2010, wskazano, że księgi rachunkowe obejmują: [1] księgi jednostki samorządu terytorialnego – organu, [2] księgi jednostki budżetowej – Urzędu Gminy i Miasta. Wydzielenie w ten sposób ewidencji księgowej powoduje utworzenie dla wskazanych projektów ksiąg rachunkowych niepowiązanych z ewidencją księgową prowadzoną dla ksiąg jednostki budżetowej – Urzędu Gminy i Miasta Szadek. Tym samym dokonano podziału ewidencji księgowej na „rejestry”, co może skutkować ograniczeniem w zakresie możliwości udostępnienia jednolitej księgi głównej. Zgodnie z art. 15 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej . Tym samym wskazane unormowanie zestawia powstałe operacje gospodarcze bez względu na ich rodzaj i charakter, a także grupuje je według obowiązujących kont syntetycznych. Natomiast wskazane działanie przyczyniło się do powstania oddzielnych i niezależnych od siebie systemów księgowych (rejestrów) posiadających własne księgi rachunkowe. Powyższe spowodowało, iż w księgach rachunkowych Urzędu funkcjonowały trzy księgi główne zamiast jednej. Ustalenia wynikające z kontroli poszczególnych zagadnień (opisanych poniżej, jak i w dalszych częściach protokołu) wykazały, że księgi rachunkowe prowadzone są w systemie informatycznym. Prawidłowość dokonywanych zapisów i związanych z nimi dowodów księgowych została zweryfikowana na podstawie dokumentów księgowych przyjętych do kontroli

______24 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

rozrachunków z odbiorcami i dostawcami opisanych szczegółowo w dalszej części protokołu (IV – Rozrachunki i roszczenia). W wyniku kontroli ustalono, iż zapisy księgowe w ewidencji zawierały numer dziennika częściowego, wskazanie nr konta Wn i Ma dotyczącego danej operacji, klasyfikację budżetową, datę księgowania operacji, rodzaj i nr dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, kwotę operacji Wn/Ma, treść operacji, co spełniało wymogi art. 23 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości. Dowody księgowe będące podstawą wydatkowania środków zostały opisane i sprawdzone, spełniając tym samym wymogi art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, tj. dokonano sprawdzenia pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez pracowników do tego upoważnionych, stwierdzono zgodność dokonanego zakupu z ustawą Prawo zamówień publicznych. Dowody księgowe zostały zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek bądź Sekretarza Gminy i Miasta Szadek oraz przez Skarbnika. Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz ciągłości sald kontroli poddano ostatni wyciąg bankowy miesiąca maja, pierwszy i ostatni m-ca czerwca, pierwszy i ostatni z m-ca lipca oraz ostatni wyciąg bankowy grudnia 2012 roku w konfrontacji z pierwszym wyciągiem z miesiąca stycznia 2013 roku. Wyniki przeprowadzonej analizy w zakresie rachunku bankowego budżetu zawarto w poniższym zestawieniu: Saldo konta L.p. Stan wg WB Nr WB Data WB Stan w PLN 133-1 Rachunek bie żą cy bud żetu 66 9269 0004 0000 0648 2000 0060 1. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 maja 2012 roku 107/2012 31.05.2012 1.932.434,76 3.226.975,65 2. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 czerwca 2012 roku 108/2012 01.06.2012 1.932.434,76 - 3. Saldo ko ńcowe na dzie ń 30 czerwca 2012 roku 128/2012 30.06.2012 2.129.526,93 2.131.633,29 4. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 2 lipca 2012 roku 129/2012 01.07.2012 2.129.526,93 - 5. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 lipca 2012 roku 151/2012 31.07.2012 2.084.272,35 2.693.589,22 6. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 grudnia 2012 roku 258/2013 31.12.2012 1.519.288,93 1.519.288,93 7. Saldo początkowe na dzie ń 2 stycznia 2013 001/2013 02.01.2013 1.519.288,93 - W wyniku powyższego nie stwierdzono rozbieżności pomiędzy poszczególnymi saldami wyciągów bankowych. Jednakże stwierdzono niezgodności między stanem rachunku bankowego a saldem konta 133 na dzień: [1] 31 maja 2012 roku (poz. 1 tabeli), [2] 30 czerwca 2012 roku (poz. 3 tabeli), [3] 31 lipca 2012 roku (poz. 6 tabeli). W wyniku szczegółowej analizy ewidencji konta 902 – Wydatki budżetu za okres od 1 stycznia 2012 roku do 31 marca 2012 roku, oraz od 1 kwietnia do 30 czerwca 2012 roku, a także zapisów dokonanych na koncie 133 w okresie od 1 stycznia 2012 roku do dnia 30 czerwca 2012 roku stwierdzono, iż wszystkie wydatki Urzędu księgowane były na koncie 133 kwartalnie, tj. z datą 31 marca i 30 czerwca 2012 roku na podstawie sporządzanych dowodów PK z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej w korespondencji z kontem 902. Natomiast przekazanie środków na wydatki poszczególnym jednostkom organizacyjnym księgowane było na bieżąco zgodnie z wyciągiem bankowym. Przy czym wszystkie wydatki budżetu ewidencjonowano na koncie 902 kwartalnie pod datą 31 marca 2012 roku i pod datą 30 czerwca 2012 roku (nr dziennika odpowiednio: od 429 do 653; od 1084 do 1356). Jak wynika z powyższej tabeli, mimo zaksięgowania na dzień 30 czerwca wydatków różnica między stanem środków na rachunku bankowym (2.129.526,93 zł), a saldem konta 133 (2.131.633,29 zł) wynosiła 2.106,36 zł. Wyjaśnienie w powyższej kwestii złożyła Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios, z którego wynika, że na wskazaną różnicę złożył się stan pogotowia kasowego – 2 000,00 złotych zaksięgowany bez klasyfikacji budżetowej na kontach Urzędu Wn 101

______25 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ma 130-1, oraz kwota 106,36 złotych stanowiąca różnicę między podatkiem VAT wpłaconym w okresie styczeń – czerwiec 2012 roku w wysokości – 5 474,64 złotych (konta Urzędu Wn 130-2 i Ma 221 – 2), a przekazanym do Urzędu Skarbowego w wysokości 5 581,00 zł (Wn konto 225-2, Ma konto 130-2). Wyjaśnienie z dnia 30 lipca 2013 roku Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.

Księgowanie w opisany sposób wydatków spowodowało niezgodność salda konta 133 z wyciągami bankowymi. Powyższe było niezgodne z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości wskazującym, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, oraz z art. 24 ust. 1 określającym, iż księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Tym samym wydatki budżetowe winny być księgowane bieżąco w danym okresie sprawozdawczym, którym jest miesiąc. Księgowane na koncie 902 wydatki ewidencjonowane były z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej, co było zgodne z wymogami określonymi w opisie konta 902 zawartym w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.). Prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych kontach, została zweryfikowana przy kontroli poszczególnych tematów. AKTA KONTROLI [strony 1-85] wydruki ewidencji księgowej konta 133 i 902 od stycznia do czerwca 2012 roku wraz z wyciągami bankowymi potwierdzającymi stan konta na dany miesiąc,

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

W związku z koniecznością sporządzania przez jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań budżetowych i finansowych, inspektorzy dokonali kontroli ich zgodności z ewidencją księgową w oparciu o niżej wymienione sprawozdania za 2011 i 2012 rok sporządzone w związku z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247), oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.): − Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku i 31 grudnia 2012 roku,

______26 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 roku (korekta nr 1 z dnia 6 marca 2013 roku), − Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku oraz do dnia 31 grudnia 2012 roku, − Rb-PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku i 31 grudnia 2012 roku, − Rb-NDS – sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 roku, − Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2012 roku, − bilans z wykonania budżetu Gminy Szadek jako jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na dzień 31 grudnia 2012 roku, − bilans Urzędu Miejskiego w Szadku jako jednostki budżetowej sporządzony na dzień 31 grudnia 2012 roku.

Sprawozdanie Rb-Z

Roczne za 2011 rok Analiza sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz prowadzonej ewidencji księgowej wykazała, iż na koniec roku 2011 jednostka posiadała zobowiązania w łącznej wysokości 4.458.893,76 zł, w tym: − 3.820.000,00 zł kredyty długoterminowe (zgodne z kontem 134 organu), które wykazane zostały jako zobowiązania zaciągnięte w bankach, − 638.893,76 zł pożyczki długoterminowe (zgodne z kontem 260 organu) wykazane w grupie III sprawozdania z tytułu zaciągniętych pożyczek w WFOŚiGW. Jednostka nie wykazywała żadnych zobowiązań wymagalnych. Roczne 2012 rok W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku wykazano kwotę zobowiązań w łącznej wysokości 5.599.370,17 zł, na którą złożyły się zobowiązania w kwotach: − 3.825.650,50 zł z tytułu kredytów zaciągniętych w bankach, − 1.010.349,09 zł wykazana w grupie I wierzycieli. Kwota zobowiązania dotyczyła pożyczki zaciągniętej w BGK na dofinansowanie projektu. Zobowiązanie uwzględnione zostało w części C sprawozdania – uzupełniające dane o kredytach i pożyczkach j.s.t. na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt ustawy o finansach publicznych w poz. 1 – ogółem kredyty i pożyczki; w poz. 2 – współfinansowanie (udział własny) wykazano kwotę 143.106,00 zł, − 763.370,58 zł z tytułu pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW w Łodzi wykazanych w grupie III wierzycieli krajowych. Szczegółowo wymienione pożyczki, jak i weryfikacja sprawozdań Rb-Z w zakresie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana została w rozdziale II „Ustalenia ogólne” w części pt. „Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały”. W przedmiotowym sprawozdaniu Rb-Z jednostka nie wykazywała

______27 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

żadnych zobowiązań wymagalnych, jak również w części dot. danych uzupełniających nie stwierdzono wykazania zobowiązań o odroczonych terminach płatności.

Sprawozdanie Rb-27S

Wykazane w Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku (korekta nr 2 z dnia 12 czerwca 2012 roku) dochody wykonane w kwocie 19.245.311,84 zł odpowiadały wartości dochodów wykonanych od początku roku wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS. Dochody wykazane ww. sprawozdaniu odpowiadały wartości konta 901. Ustalono, że wpływy z podatków: rolnego, leśnego, podatku od nieruchomości od osób fizycznych, pobierane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, wykazane zostały w sprawozdaniu Rb-27S w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co było zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku. Wykazane w sprawozdaniu Rb-27S dochody wykonane z podatków: rolnego, leśnego, podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych, były zgodne z wartościami ujętymi w sprawozdaniu rocznym Rb-PDP wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku.

Sprawozdanie Rb-28S

W wyniku analizy sprawozdania Rb-28S sporządzonego według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku stwierdzono, że plan wydatków po zmianach wyniósł 22.104.352,49 zł, natomiast ich wykonanie 20.268.714,51 zł. Konto 902 przed przeksięgowaniem wykazywało saldo Wn w kwocie 20.268.714,51 zł, natomiast po przeksięgowaniu na konto 961 po obu stronach wskazywało kwotę 20.268.714,51 zł . Kwota wydatków wykonanych (20.268.714,51 zł) była tożsama z wydatkami ujętymi w sprawozdaniu Rb- NDS. Zgodnie z wymienionym sprawozdaniem Rb-28S kwota zobowiązań wynosiła 588.100,75 zł, natomiast zobowiązania wymagalne 0,00 zł. Konfrontacji sprawozdania rocznego Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za rok 2012 dokonano ze sprawozdaniem rocznym Urzędu Gminy i Miasta Szadek sporządzonego w dniu 30 stycznia 2013 roku, ustalając, iż wykazane w sprawozdaniu jednostkowym wydatki zrealizowane przez UGiM w Szadku przeniesione zostały w sposób prawidłowy do sprawozdania zbiorczego Rb-28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Sprawozdanie Rb-NDS

Roczne 2012 rok Na 2012 rok kwota dochodów zaplanowanych wynosiła 19.516.286,30 zł, zaś dochodów wykonanych 19.245.311,84 zł, które to kwoty wykazane zostały w sprawozdaniu Rb- NDS wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku stosownie do postanowień wynikających z wymienionego powyżej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej i odpowiadały kwotom wynikającym z korekty nr 2 (z dnia 12 czerwca 2013 roku) sprawozdania Rb-27S w kolumnach „plan po zmianach” oraz „dochody wykonane wpływy minus zwroty”. Natomiast zaplanowane wydatki (22.104.352,49 zł) oraz wydatki poniesione (20.268.714,51 zł) wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadały kwotom wykazanym w sprawozdaniu Rb-28S w części dot. plan po zmianach i wydatki wykonane, co jest zgodne z ww. rozporządzeniem. Plan deficytu w kwocie (-) 2.588.066,19 zł i jego wykonanie w wysokości (-) 1.023.402,67 zł stanowił różnicę pomiędzy uzyskanymi dochodami a poniesionymi wydatkami. Deficyt wykonania od początku roku (1.023.402,67 zł)

______28 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

odpowiadał wartości wykazanej w bilansie organu za 2012 roku w pasywach poz. II.1 „wynik wykonania budżetu (+, -)”. Wynikająca z części D sprawozdania Rb-NDS poz. „Finansowanie” (kolumna 3) kwota 2.182.070,97 zł stanowiła różnicę pomiędzy kwotą przychodów 2.506.300,15 zł a kwotą rozchodów 324.229,18 zł, co jest zgodne z wymienionym rozporządzeniem. Wskazana w pozycji D111. Kwota 1.153.455,09 zł na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 ustawy o finansach publicznych odpowiadała sumie kwot wykazanej w sprawozdaniu Rb-Z w grupie I wierzycieli w kwocie 1.010.349,09 zł z tytułu kredytu w BGK kwocie 143.106,00 zł wskazanej w części C odnoszącej się do kwoty współfinansowania (udziału własnego).

Sprawozdanie Rb-ST

Stan środków na koniec 2012 roku na rachunku budżetu j.s.t. wykazany został: − w kwocie ogółem 1.519.304,13 zł (poz. I.), która to kwota wynikała z wyciągu bankowego nr 258/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku sporządzonego przez Bank Spółdzielczy w Szadku, oraz była zgodna z kwotą wykazaną w bilansie organu (budżetu Gminy Szadek) w poz. I.1, a także odpowiadała wartości wynikającej z konta księgowego organu Wn 133 – Rachunek budżetu. W tym: − stan środków na rachunku wydatków niewygasających wskazywał 0,00 zł (poz. 1), − środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym wynosiły 0,00 zł (poz. 2.), − środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku wynosiły 421.470,00 zł (poz. 3), która to kwota odpowiadała części oświatowej subwencji ogólnej na miesiąc I/2013 otrzymanej z MF w dniu 21 grudnia 2012 roku (WB nr 253/2012) w wysokości 412.070,00 zł, oraz dotacji otrzymanej z Fundacji im. Jana Kantego Steczkowskiego jako dofinansowanie na realizację projektu zgodnie z umową nr 5/NDP/2012 otrzymanej w dniu 21 grudnia 2012 roku w kwocie 9.400,00 zł (WB nr 253/2012). Kwota otrzymanej subwencji zaksięgowana została na kontach Wn 133-1 Ma 909 z klasyfikacją budżetową 75801 – Część oświatowa subwencji ogólnej dla jednostek samorządu terytorialnego, § 2920 – Subwencje ogólne z budżetu państwa, − stan środków funduszy pomocowych wykazywał wartość 0,00 zł.

Sprawozdania budżetowe sporządzone wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku podpisane zostały przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios i przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka. Natomiast sprawozdania na dzień 31 grudnia 2012 roku podpisane zostały przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios i przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka (Rb-28S, Rb- 28S jednostkowe, Rb-27S, Rb-N, Rb-PDP) oraz z upoważnienia Burmistrza przez Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandę Nowak (Rb-ST, Rb-Z, Rb-28S korekta nr 1, Rb-NDS, Rb-N). Sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Na sprawozdaniach podpisy złożone zostały odręcznie na każdej stronie, w miejscu do tego przeznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej, stosownie do wymogów wynikających z § 10 ww. rozporządzenia.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2012 roku

Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2012 roku, który został podpisany przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios i Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka w dniu 22 kwietnia 2013 roku, oraz w oparciu o ewidencję księgową (zestawienie obrotów i sald kont: 133 – 961 dla UGiM – Organ) za rok 2012.

______29 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konto Bilans Ewidencja Bilans Ewidencja I. Środki pieni ęż ne: Wn 133 1 519 304,13 1 519 304,13 - - - środki pieni ęż ne bud żetu Wn 133 1 519 304,13 1 519 304,13 - - - pozostałe środki pieni ęż ne - 0,00 0,00 - - II. Nale żno ści i rozliczenia: - 60 834,17 60 834,17 - - Wn 224-1 58 068,00 - nale żno ści od bud żetów Wn 224-3 60 834,17 2 766,17 - - 60 834,17 Wn 222 Wn 223 - pozostałe nale żno ści i rozliczenia 0,00 0,00 - - Wn 225 Wn 240 III. Inne aktywa - 0,00 0,00 - - I. Zobowi ązania: - - 5 599 370,17 5 599 370,17 Ma 134 3 825 650,50 - zobowi ązania długoterminowe Ma 260 - - 5 599 370,17 1 773 719,67 5 599 370,17 - zobowi ązania wobec bud żetów Ma 224 - - 0,00 0,00 - pozostałe zobowi ązania Ma 240 - - 0,00 0,00 II. Aktywa netto bud żetu: - - -4 440 701,87 -4 440 701,87 1) Wynik wykonania budżetu (+,-) - - -1 023 402,67 -1 023 402,67 - nadwy żka bud żetu (+) Ma 961 - - 0,00 0,00 - deficyt bud żetu (-) Wn 961 - - -1 023 402,67 -1 023 402,67 - niewykonane wydatki (-) Ma 903 - - 0,00 0,00 2) wynik na operacjach Ma 962 - - 0,00 0,00 niekasowych (+, -) 3) rezerwa na niewygasaj ące Ma 904 - - 0,00 0,00 wydatki 4) Środki z prywatyzacji Ma 968 - - 0,00 0,00 5) skumulowany wynik bud żetu(+, -) Wn 960 - - -3 417 299,20 -3 417 299,20 III. Inne pasywa Ma 909 - - 421 470,00 421 470,00 Razem 1 580 138,30 1 580 138,30 1 580 138,30 1 580 138,30 Sumowania wynikaj ące ze 1 580 138,30 1 580 138,30 1 580 138,30 1 580 138,30 sporz ądzonego bilansu Ustalono: − zgodność bilansu otwarcia z bilansem zamknięcia, − wykazana w bilansie kwota środków pieniężnych (Aktywa I.1.) wynosiła 1.519.304,13 zł i była zgodna z saldem końcowym rachunku bankowego z dnia 31 grudnia 2012 roku (WB nr 258/2012) oraz z saldem księgowym konta Wn 133, i dotyczyły środków pieniężnych budżetu (I.1.1) stanowiących 1.519.304,13 zł. − w poz. II.2 – należności od budżetów wykazana została kwota 60.834,17 zł wynikająca z kont: Wn 224-1 (Rozrachunki, budżet państwa) w wysokości 58.068,00 zł, oraz Wn 224-3 (Rozrachunki z tyt. dochodów US) w wysokości 2.766,17 zł, − zobowiązania długoterminowe wykazane w bilansie stanowiły kwotę 5.599.370,17 zł i wynikały z salda Ma konta 134 wynoszącego 3.825.650,50 zł i Ma 260 w kwocie 1.773.719,67 zł. Wykazana w bilansie kwota zobowiązań długoterminowych była zgodna z kwotą zobowiązań wykazaną w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku, − wykazany deficyt budżetu w wysokości 1.023.402,67 zł (poz. II.1.2) był zgodny z saldem strony Wn konta 961 i wynikał z różnicy między dochodami wykonanymi

______30 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

19.245.311,84 zł (saldo Ma konta 901), a wydatkami wykonanymi 20.268.714,51 zł (saldo Wn konta 902), − skumulowany wynik budżetu wykazany w bilansie w kwocie 3.417.299,20 zł (poz. II.5) wynikał z salda Wn konta 960, − inne pasywa wykazane w bilansie (poz. III.) w kwocie 421.470,00 zł były zgodne z saldem Ma konta 909 i dotyczyły subwencji przekazanej w grudniu na styczeń następnego roku, − kwota wolnych środków wykazana w załączniku nr 4 – Przychody i rozchody – wykonanie za 2012 rok do sprawozdania opisowego z wykonania budżetu Gminy i Miasta Szadek wynosiła 1.041.594,56 zł i wynikała ze stanu rachunku bankowego budżetu (1.405.302,30 zł zgodne ze stanem rachunku bankowego na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz ze stanem środków pieniężnych na początek roku wykazanym w bilansie organu 2012 roku), oraz [1] należności (+67.954,20 zł kwota zgodna ze stanem początkowym bilansu organu w zakresie należności i rozliczeń) [2] i subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2011 na styczeń roku 2012 (- 431.662,00 zł kwota zgodna z kwotą wykazaną w pozycji inne pasywa bilansu organu za 2012 roku – stan na początek roku).

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2012 roku

Kontrola bilansu Urzędu Miejskiego w Szadku oparta została na bilansie sporządzonym w dniu 26 marca 2013 roku odzwierciedlającym stan na dzień 31 grudnia 2012 roku. Bilans podpisany został przez Skarbnika Ewę Manios oraz Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka. Kontroli poddano wszystkie pozycje bilansu w odniesieniu do wartości wynikających z sald kont prowadzonej ewidencji księgowej oraz ksiąg środków trwałych. W wyniku przeprowadzonej analizy aktywów bilansu jednostki ustalono: − wykazana w aktywach w pozycji A.I kwota 20.562,13 zł odzwierciedlała stan wartości niematerialnych i prawnych ewidencjonowanych na koncie 020-2 – wartości niematerialne i prawne powyżej 3.500,00 zł pomniejszona o umorzenie wynikającego z konta 071-2 (6.094,06 zł), − rzeczowe aktywa trwałe wykazane w poz. A.II w wysokości 14.621.837,14 zł wynikały z sumy wartości środków trwałych (13.994.522,35 zł) oraz inwestycji rozpoczętych (627.314,79 zł) ewidencjonowanych na koncie 080 – „Środki trwałe w budowie”. Wskazana w bilansie wartość środków trwałych w zakresie gruntów (aktywa poz. A.II.1.1) w wysokości 4.860.518,00 zł odpowiadała wartości grupie „0” Klasyfikacji Środków Trwałych, oraz była zgodna z danymi zawartymi w informacji o stanie mienia komunalnego sporządzonej na dzień 31 grudnia 2012 roku i wykazanej w załączniku nr 8 do sprawozdania opisowego z wykonania budżetu Gminy i Miasta Szadek, − wartości środków trwałych należących do grup „1-8” wykazanych w aktywach bilansu w kwocie ogółem 9.134.004,35 zł (poz. A.II.1.2, A.II.1.3, A.II.1.4, A.II.1.5) stanowiły różnicę pomiędzy wartościami brutto środków trwałych ewidencjonowanych na koncie analitycznym 011 a odpisami umorzeniowymi, co miało odzwierciedlenie w prowadzonej ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych ewidencji majątku oraz prowadzonych w formie zestawień tabel amortyzacyjnych środków trwałych. Jednocześnie zweryfikowano poz. A.II.1.4 – Środki transportowe, w wyniku czego ustalono, iż na stanie jednostki na dzień 31 grudnia 2012 roku w grupie VII – środki transportowe zaewidencjonowanych było 16 samochodów ciężarowych typu Star i Jelcz wyprodukowanych w latach 1964 – 1997 będących w

______31 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

użytkowaniu Ochotniczych Straży Pożarnych. Łączna wartość inwentarzowa będących na stanie UGiM na dzień 31 grudnia 2012 roku środków transportowych wynosiła 292.278,24 zł. Wszystkie zaewidencjonowane środki transportowe były całkowicie umorzone. Ponadto zweryfikowano wykazane w poz. A.II.1.1. bilansu grunty na próbie kontrolnej gruntów sołectwa Prusinowice i Kobyla Miejska w oparciu o wypis z rejestru gruntów w konfrontacji z działkami zaewidencjonowanymi w księdze środków trwałych stwierdzając, iż działka 597 (droga) w Prusinowicach o powierzchni 0,0296 ha posiadająca założoną księgę wieczystą o numerze KW 28249 nie została wprowadzona do inwentarza środków trwałych jak również nie została ujęta na stanie konta 011. Jednocześnie ustalono, iż działka nr 508 o powierzchni 0,1982 ha, również w Prusinowicach, zaewidencjonowana w księdze środków trwałych (założonej w dniu 21 maja 2001 roku) pod pozycją 5 w rodzaju 0/01/010 o wartości inwentarzowej 2.000,00 zł, została zbyta w dniu 29 kwietnia 2008 roku, co potwierdza akt notarialny nr 3294/2008, jednakże nie została zdjęta z ewidencji środków trwałych. − środków trwałych w budowie (inwestycje) wykazana została w bilansie w kwocie 627.314,79 zł (poz. A.II.2), która to wartość odpowiadała zapisom dokonanym na koncie Wn 080, − aktywa obrotowe wykazane w wartości 198.955,17 zł składały się z: [1] zapasów o wartości 13.031,20 zł (Wn 310), [2] należności z tytułu dostaw i usług 0,01 zł (Wn 201-391), [3] pozostałych należności w kwocie 70.795,51 zł na które złożyły się saldo konta Wn 221 wskazujące wartość 34.179,18, saldo Ma 221 w kwocie 621,33 zł, oraz salda: Wn 234 (34.882,00 zł) Wn 240 (1.113,00 zł), − kwota krótkoterminowych aktywów finansowych w wysokości 115.128,45 zł wynikających ze środków pieniężnych na rachunkach bankowych: [1] Wn 135 w kwocie 6.101,62 zł, [2] Wn 139 w kwocie 109.026,83 zł. AKTA KONTROLI [strona 86-121] kserokopie: księgi inwentarzowej gruntów, aktu notarialnego 3294/2008, wypisu z rejestru gruntów dla obrębu 0016 – Prusinowice.

Kontrola bilansu jednostki w zakresie pasywów wykazała, iż: − w pozycji A „fundusz” wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku wykazano kwotę w wysokości 14.526.855,23 zł wynikającą z sumy funduszu jednostki tj. salda Ma konta 800 w wysokości 3.635.908,41 zł, oraz z zysku netto stanowiącego kwotę 10.890.946,82 zł i będącą różnicą sald kont: Ma 860 – UGiM (11.066.367,66 zł), Wn konta 860-3 (113.134,74 zł), Wn konta 860-4 (62.286,10 zł). Konta 800-3 i 800-4 są kontami wyodrębnionymi w związku z prowadzonymi przez jednostkę kontrolowaną projektami unijnymi „Czytam i pisze jak z nut” i „Regionalny Turniej Sołectw – tradycyjna i współczesna marka”, dla których prowadzone są odrębne rejestry, co zostało opisane w pierwszej części zagadnienia. − w skład wykazanych zobowiązań krótkoterminowych (pozycja C.II) w wysokości 272.402,59 zł wchodzą: a) zobowiązania z tytułu dostaw i usług (poz. C.II.1) 30.672,77 zł – suma Ma poszczególnych kont analitycznych 201, b) zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń (poz. C.II.3) 17.961,61 zł – konto Ma 229, c) zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (poz. C.II.4) 92.061,14 zł – saldo Ma 231,

______32 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

d) pozostałe zobowiązania w wysokości 22.680,24 zł (poz. C.II.5), na które składają się wartości kont analitycznych: Ma 240-4 (21.017,04 zł), Ma 240-6 (983,50 zł), Ma 240-7 (58,37 zł), oraz Ma 221 (621,33 zł), e) sumy obce (poz. C.II.6) w wysokości 109.026,83 zł powstałe w wyniku zabezpieczenia należytego wykonania umów, rękojmi i gwarancji – salda Ma konta analitycznego 240-1 (rozliczenia sum depozytowych), f) fundusze specjalne o wartości 42.096,62 zł wykazane w pozycji D.1 wynikają ze stanu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – saldo Ma konta 851. Stwierdzono zgodność danych wynikających z bilansu jednostki z danymi zawartymi w zestawieniu obrotów i sald, oraz ewidencji analitycznej poszczególnych kont za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2012 roku. Porównanie danych bilansu jednostki za 2012 rok z ewidencją księgową stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.

Sprawozdawczość podatkowa (Rb-PDP oraz Rb-27S)

Kontroli poddano sprawozdania Rb-PDP za okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku oraz za okres od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku. Po analizie przedmiotowego sprawozdania, a także sprawozdania Rb-27S za ten sam okres, ustalono, że Gmina i Miasto Szadek pomniejszyła dochody własne w zakresie ww. tytułów: Rok 2011

− wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 196.804,00 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 327.733,78 zł; [3] w podatku od środków transportowych od osób prawnych o kwotę 79.864,00 zł; [4] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 53.321,77 zł; [5] w podatku rolnym od osób prawnych o kwotę 1.743,00, [6] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 125.802,21 zł,

− wskutek ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 235.357,84 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 43.027,86 zł,

− z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 48,00 zł; [2] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 472,00 zł,

− z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 14.977,81 zł. Rok 2012

− wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 254.027,52 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 419.359,70 zł; [3] w podatku od środków transportowych od osób prawnych o kwotę 74.792,50 zł; [4] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 55.492,79 zł; [5] w podatku rolnym od osób prawnych o kwotę 10.686,00 zł, [6] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 770.818,00 zł,

− wskutek ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 242.510,00 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 43.220,50 zł,

______33 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 270,00 zł; [2] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 1.314,00 zł,

− z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 1.153,00 zł; [2] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 4.706,00 zł.

Po dokonaniu analizy treści sprawozdań z dokumentacją źródłową stwierdzono następujące nieprawidłowości: − w sprawozdaniach rocznych Rb-27S nie wykazywano odsetek w zakresie udzielonych ulg w drodze decyzji organu podatkowego. Wg wyliczeń kontrolujących dane te winny przedstawiać się następująco:

Klasyfikacja bud żetowa – § Rozło żenie na Umorzenie zaległo ści 0910 raty/Odroczenie ROK 2011 Rozdział 75615 - - Rozdział 75616 480,50 4.115,00 ROK 2012 Rozdział 75615 - - Rozdział 75616 1.629,00 -

− w roku 2011 zawyżono skutki z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 937,00 zł poprzez wliczenie do powyższych skutków odsetek od zaległości podatkowej (decyzja nr Fn 3254/2/2011 z dnia 28 października 2011 roku), − w roku 2012 zawyżono skutki z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 692,00 zł. Powyższe zawyżenie spowodowane było zaliczeniem do sprawozdania z roku 2012 decyzji Fn 3120/7/2012 wydanej dnia 25 stycznia 2013 roku, tj. w okresie sprawozdawczym 2013. Zgodnie z §3 ust. 1 pkt 11 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, zawartej w załączniku nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103), w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku zwalniania z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru – wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku wydania przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku, bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i odpisów. Mając na uwadze przepisy ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.), gminy są podatnikami podatku od nieruchomości (w przypadku podatku

______34 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

rolnego gminy podlegają zwolnieniu podmiotowemu – art. 3a ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym, tekst jednolity z dnia 20 lipca 2006 roku (Dz.U. nr 136 poz. 969 ze zm.). Gmina i Miasto Szadek zaniżyła w latach objętych kontrolą – rok 2011 i 2012 – wykonane dochody z tego tytułu, czym naruszyła przepisy ww. ustawy. Gmina nie realizowała obowiązku podatkowego, tj. nie składała deklaracji i nie dokonywała wpłat podatku. Wysokość dochodów wykonanych ma wpływ na obliczanie wskaźników, o których mowa u ustawie z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jednolity z 2010 roku, Dz.U. nr 80, poz. 526 ze zm.). Wydatki z tytułu podatku od nieruchomości należy klasyfikować w § 4480.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2011 - 2012)

Na podstawie zestawienia obrotów i sald ustalono, że stan zobowiązań wobec kontrahentów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 11.977,60 zł. Natomiast stan zobowiązań na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosił 30.672,77 zł. W zakresie terminowego realizowania zobowiązań wobec kontrahentów kontrolą objęto łącznie 31 faktur zaewidencjonowanych w miesiącach: grudzień 2011 roku i grudzień 2012 roku i stanowiące zobowiązania roku 2011 i roku 2012. Próbę kontrolną uzupełniono o 5 faktur wystawionych przez kontrahentów z którymi zawarte zostały umowy w wyniku udzielenia im zamówienia publicznego. Zestawienia nr 1, 2 i 3 dotyczące zobowiązań roku 2011 i zobowiązań roku 2012, oraz zobowiązań wobec dwóch kontrahentów stanowią załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

W wyniku analizy danych zawartych z zestawieniach nr: 1, 2 i 3 stwierdzono: − zobowiązania ujęte w powyższych zestawieniach uregulowane zostały zgodnie z terminami wyznaczonymi przez kontrahentów, − wszystkie faktury wchodzące w zobowiązania roku 2011 (zestawienie nr 1) wpłynęły do UGiM w okresie od 2 do 19 stycznia 2012 i dotyczyły kosztów roku 2011. Podobnie faktury mające wpływ na zobowiązania 2012 roku (zestawienie nr 2) wpłynęły do UGiM w okresie od 2 do 23 stycznia 2013 i dotyczyły kosztów roku 2012. Tym samym wskazane zobowiązania przypisane zostały do zobowiązań roku wcześniejszego i ujęte zostały w ewidencji księgowej konta 201 odpowiednio: pod datą 30 grudnia 2011 roku i pod datą 31 grudnia 2012 roku, − faktury wymienione w powyższych zestawieniach zostały opisane merytorycznie przez Kierownika Referatu Gospodarczo – Rolnego bądź Sekretarza Gminy i Miasta Szadek, sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek, oraz zatwierdzone do zapłaty przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek bądź Sekretarza Gminy i Miasta Szadek oraz przez Skarbnika, − ewidencja analityczna do konta 201 była prowadzona z podziałem na kontrahentów, − zobowiązania zarówno w roku 2011 jak i w roku 2012 księgowane były w chwili ich ewidencji na kontach: Wn 401 Ma 201 w zakresie zużycia materiałów i energii oraz Wn 402 Ma 201 w zakresie zobowiązań dotyczących zakupów, a także Wn 409 Ma 201 w zakresie zobowiązań dotyczących abonamentu RTV i naliczenie za serwis komputerowy (nota księgowa ze Starostwa dotycząca serwisu prowadzonego przez Polską Wytwórnię

______35 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Papierów Wartościowych odnośnie zainstalowanych urządzeń infrastruktury sieciowej niezbędnej do prawidłowej pracy systemu teleinformatycznego POJAZD), − wynikające na koniec roku 2012 zobowiązania w kwocie 30.672,77 zł były zgodne z kwotą zobowiązań wykazaną w bilansie jednostki w poz. C.II.1 – zobowiązania z tytułu dostaw i usług . Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Ponadto wyrywkowo zweryfikowano operacje: [1] zapłata w dniu 26 września 2012 WB nr 192/2012 kwoty 1.000,00 zł – dotycząca faktury nr 4/09/2012 z dnia 14 września 2012 roku tytułem usługi doradztwa finansowego – konsultacja w przygotowaniu wniosków o płatność dotyczących realizowanych projektów w ramach POKL i PROW. Termin zapłaty 28 września 2012 roku. Zaksięgowano na kontach Wn 402 Ma 201/335. [2] zapłata w dniu 24 grudnia 2012 roku WB nr 255/2012 kwoty 18.896,99 zł – dotycząca faktury FA/12/02772 z dnia 14 grudnia 2012 roku tytułem zakupu 6 przystanków autobusowych i koszy na śmieci. Termin zapłaty 28 grudnia 2012 roku. Zaksięgowano na kontach Wn 013 Ma 201/215 i ujęto w dniu 18 grudnia 2012 w księdze pozostałych środków trwałych.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – rozrachunki z budżetami Na koncie 225 jednostka kontrolowana prowadziła ewidencję analityczną w rozbiciu: konto 225/1 – rozrachunki US – PIT4 i PIT8, konto 225/2 – VAT. Prawidłowość naliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zweryfikowano w oparciu o listy płac za miesiące: marzec, maj, sierpień i listopad 2012 roku: − marzec 2012 – naliczone i potrącone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie listy płac za marzec wynosiły 5.674,00 zł, ryczałty samochodowe 224,00 zł, umowy zlecenie 1.216,00 zł udział w komisji alkoholowej 70,00 zł, inkaso dla sołtysów 1.100,00 zł. Zaliczki przekazano do US w dniu 30 marca 2012 roku przelewem w kwocie 8.284,00 zł (WB nr 065/2012 nr-y dziennika: 1945- 1951, konto 225-1), − maj 2012 – zaliczki naliczone z listy płac za miesiąc maj 2012 wynosiły 6.616,00 zł, ryczałty samochodowe 268,00 zł, umowy zlecenie 1.317,00 zł udział w komisji alkoholowej 80,00 zł, inkaso dla sołtysów 869,00 zł. Przekazania zaliczek do US dokonano w dniu 31 maja 2012 roku wpłata kwoty 9.150,00 zł (WB nr 107/2012 nr dziennika 3573-3579, konto Wn 225-1 Ma 130-1), − sierpień 2012 – naliczone i potrącone zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wynosiły 9.705,00 zł i dokonane zostały na podstawie listy płac za marzec w kwocie 6.435,00 zł, od ryczałtów samochodowych 247,00 zł, od nagród 1.467,00 zł, świadczenia urlopowego 78,00 zł, umów zlecenie 1.478,00 zł. Zaliczki przekazano do US w dniu 4 września 2012 roku przelewem w kwocie 9.705,00 zł (WB nr 175/2012, konto 225-1 Ma 130-1), − grudzień 2012 – zaliczki naliczone i potrącone od wynagrodzeń wypłaconych w miesiącu grudniu 2012 wyniosły 6.858,00 zł, ryczałty samochodowe 615,00 zł, nagrody 3.527,00 zł, świadczenia wypłacone z ZFŚS 1.601,00 zł, umowy zlecenie 3.623,00 zł, posiedzenia komisji 150,00 zł. Łączna kwota zaliczek na podatek

______36 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dochodowy od osób fizycznych przekazana została w wysokości 16.374,00 zł w dniu 31 grudnia 2012 roku (WB nr 258/2012, nr dziennika od 10286 do 10297). Poddane kontroli naliczenia i pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przekazane zostały do US zgodnie z postanowieniami art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 roku, nr 51, poz. 307 ze zm.) określającym obowiązek przekazania do właściwego Urzędu Skarbowego pobranych zaliczek do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane. Naliczenia zaliczek na podatek dochodowy księgowano na kontach Wn 231 Ma 225, natomiast przekazane do US zaliczki księgowano Wn 225 Ma 130.

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na koncie 229 kontrolowana jednostka księgowała potrącenia składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń pracowników oraz naliczone składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, składki na Fundusz Pracy oraz wpłaty na PFRON wynikające z decyzji z dnia 5 lipca 2012 roku znak: WWO/720/E/W/2012/AWO Prezesa Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób w zakresie rozłożenia na raty zobowiązania z nieodprowadzonych wcześniej należnych wpłat na PFRON. Ustalono, że przypisane do zapłaty zobowiązanie w kwocie głównej 101.367,00 zł, oraz odsetki 33.643,00 zł i opłata prolongacyjna nie zostało przypisane w całości jako zobowiązanie, a rozbite proporcjonalnie do wynikających rat. I tak w zakresie roku 2012: [1] pod datą 30 września 2012 roku przypisano po stronie Ma konta 229, w korespondencji ze stroną Wn konta 405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia , kwotę 33.789,12 zł należności głównej wynikającą z 4 rat przypadających do zapłaty w miesiącach wrzesień – grudzień 2012 roku (4 x 8.447,28 zł), [2] pod datą 30 września 2012 roku przypisano na koncie Ma 229 (w korespondencji z kontem Wn 761 – Pozostałe koszty operacyjne ) zobowiązanie w kwocie 12.390,16 zł wynikające z naliczonych odsetek i opłaty prolongacyjnej przypadające do zapłaty w miesiącach wrzesień – grudzień 2012 roku (odsetki: 4 x 2.803,54 zł = 11.214,16 zł + opłata prolongacyjna: 220,00 zł + 269,00 zł + 319,00 zł + 368,00 zł = 1.176,00 zł). W analogiczny sposób przypisano na koncie Ma 229 w roku 2013 zobowiązanie wobec PFRON przypadające do zapłaty w miesiącach styczeń – sierpień 2013 (raty V-XII): [3] pod datą 23 stycznia 2013 roku przypisano na kontach Wn 405-1 Ma 229 kwotę 67.577,88 zł należności głównej (7 x 8.447,28 zł + 8.446,92 zł), [4] pod datą 23 stycznia 2013 roku przypisano na kontach Wn 761 Ma 229 kwotę 22.428,84 zł dotyczącą odsetek (7 x 2.803,54 zł + 2.804,06 zł), [5] pod datą 23 stycznia 2013 roku przypisano na kontach Wn 761 Ma 229 kwotę 4.711,00 zł opłaty prolongacyjnej (418 zł + 468 zł + 514 zł + 564 zł + 612 zł + 663 zł + 711 zł + 761 zł), Powyższe przypisanie zobowiązania wynikającego z decyzji PFRON oddzielnie dla każdego roku spowodowało brak naliczenia tegoż zobowiązania na koniec roku 2012, które na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiło ogółem 94.717,72 zł, w tym 67.577,88 zł należność główna, 22.428,84 zł odsetki i 4.711,00 zł opłata prolongacyjna. W związku z powyższym zobowiązanie to nie zostało wykazane w bilansie jednostki za rok 2012.

______37 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Odprowadzanie składek ZUS Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS z tytułu naliczonych składek ZUS od wynagrodzeń wypłaconych w miesiącach: marzec, maj, sierpień i grudzień 2012 roku. W wyniku powyższego nie stwierdzono regulowania zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych od naliczonych i wypłaconych wynagrodzeń, po terminie wynikającym z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku nr 205, poz. 1585 ze zm.).

Nale żne Składki zadeklarowane według DRA Wpłaty składki Tytuł Kwota w zł kwota Data za m-ce składki 30 897,93 Społeczne potr ącenia -603,70 30 294,23 30 294,23 30.03.2012 III Zdrowotne 8 208,00 8 208,10 WB nr 065/2012 FP 2 404,13 2 404,13 Razem 40 906,36 40 906,46 31 822,53 Społeczne potr ącenia -3 420,56 28 401,97 28 401,97 31.05.2012 V Zdrowotne 8 244,75 8 244,75 WB nr 107/2012 FP 2 527,37 2 527,37 Razem 39 174,09 39 174,09 35 331,50 Społeczne potr ącenia -5 470,35 29 861,15 29 861,15 04.09.2012 IX Zdrowotne 9 359,01 9 359,02 WB nr 175/2012 FP 2 806,34 2 806,34 Razem 42.026,50 42 026,51 44 916,75 Społeczne potr ącenia – 1 604,56 43 312,10 43 312,19 31.12.2012 XII Zdrowotne 13 125,11 13 125,49 WB nr 258/12 FP 3 673,09 3 673,09 Razem 60 110,39 60 110,68

Odprowadzanie składek na rzecz PFRON Na podstawie sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2012 roku ustalono, iż jednostka kontrolowana poniosła wydatek ze środków rozdziału 75023 § 4580 w kwocie 12.390,16 zł dotyczący zapłacenia odsetek karnych z tytułu nieodprowadzania składek na rzecz PFRON. W wyniku powyższego kontrolującym przedłożono dokumentację z której wynika, że w dniu 10 maja 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek skierował do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w Warszawie, na podstawie art. 49 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych, wniosek o rozłożenie na raty zaległości powstałej z tytułu niedokonania wpłat na PFRON za okres sprawozdawczy od grudnia 2006 roku do grudnia 2011 roku. Zgodnie z wnioskiem łączna kwota zaległości wyniosła 111.533,00 zł. Jak wynika z wniosku, wskazana zaległość wynikła w związku z niekwalifikowaniem członków OSP zatrudnionych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, a wykonujących swoje zadania w poszczególnych miejscowościach. W związku z brakiem obowiązkowej sprawozdawczości przedkładanej do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, powstała zaległość we wskazanej wysokości. W wyniku złej kondycji finansowej Budżetu Gminy i Miasta Szadek obciążonej kredytami zwrócono się o rozłożenie powstałej zaległości na raty. Decyzją z dnia 5 lipca 2012 roku znak: WWO/720/E/W/2012/AWO Prezes Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w Warszawie rozłożył Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek zapłatę zaległości z tytułu obowiązkowych wpłat na

______38 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

PFRON w kwocie 101.367,00 zł wraz z należnymi odsetkami w wysokości 33.643,00 zł za okres od grudnia 2006 roku do grudnia 2011 roku na 12 rat, naliczając tym samym opłatę prolongacyjną w kwocie 5.887,00 zł. Całe zobowiązanie stanowiące kwotę 140.897,00 zł rozłożone zostało na 12 rat. Powyższe przedstawione zostało w formie tabelarycznej w rozbiciu na rozłożone raty:

Opłata RAZEM Nr raty Termin zapłaty Nale żno ść główna Odsetki prolongacyjna wysoko ść raty 1 28.09.2012 8 447,28 2 803,54 220,00 11 470,82 2 28.10.2012 8 447,28 2 803,54 269,00 11 519,82 3 28.11.2012 8 447,28 2 803,54 319,00 11 569,82 4 28.12.2012 8 447,28 2 803,54 368,00 11 618,82 5 28.01.2013 8 447,28 2 803,54 418,00 11 668,82 6 28.02.2013 8 447,28 2 803,54 468,00 11 718,82 7 28.03.2013 8 447,28 2 803,54 514,00 11 764,82 8 28.04.2013 8 447,28 2 803,54 564,00 11 814,82 9 28.05.2013 8 447,28 2 803,54 612,00 11 862,82 10 28.06.2013 8 447,28 2 803,54 663,00 11 913,82 11 28.07.2013 8 447,28 2 803,54 711,00 11 961,82 12 28.08.2013 8 446,92 2 804,06 761,00 12 011,98 RAZEM 101 367,00 33 643,00 5 887,00 140 897,00

Pismem z dnia 4 kwietnia 2013 roku, tj. po uregulowaniu siedmiu rat zobowiązania Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zwrócił się do Prezesa Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych z wnioskiem o umorzenie części zaległości, w związku obciążeniem budżetu Gminy i Miasta Szadek zadłużeniem wynikającym z zaciągniętych kredytów, jak również zapłatą w miesiącu marcu 2013 roku I raty odszkodowania zasądzonego wyrokiem sądowym w kwocie 400.000,00 zł 1. Jednakże w wyniku wszczętego przez PFRON, w ww. kwestii, postępowania decyzją WWW/597/E/W/2013/IJA Prezes Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych odmówił umorzenia pozostałej kwoty zobowiązania. Ustalono, iż na dzień przeprowadzania kontroli powyższej kwestii (16 lipca 2013 roku) Gmina i Miasto Szadek uregulowało zobowiązanie poprzez dokonanie płatności:

Kwota Kwota Kwota opłaty Data Nr wyci ągu nale żno ści Kwota odsetek ogółem prolongacyjnej przekazania bankowego głównej Rok 2012 11 470,82 8 447,28 2 803,54 220,00 26.09.2012 192/2012 11 519,82 8 447,28 2 803,54 269,00 24.10.2012 212/2012 11 569,82 8 447,28 2 803,54 319,00 28.11.2012 236/2012 11 618,82 8 447,28 2 803,54 368,00 24.12.2012 255/2012 46 179,28 33 789,12 11 214,16 1 176,00 - - Rok 2013 11 668,82 8 447,28 2 803,54 418,00 23.01.2013 017/2013 11 718,82 8 447,28 2 803,54 468,00 26.02.2013 042/2013 11 764,82 8 447,28 2 803,54 514,00 26.03.2013 063/2013 11 814,82 8 447,28 2 803,54 564,00 24.04.2013 083/2013 11 862,82 8 447,28 2 803,54 612,00 08.05.2013 105/2013 11 913,82 8 447,28 2 803,54 663,00 28.06.2013 124/2013 70 743,92 50 683,68 16 821,24 3 239,00 - - 116 923,20 84 472,80 28 035,40 4 415,00 ŁĄCZNIE W związku z przedmiotową decyzją dokonano sprawdzenia zabezpieczenia środków w planie wydatków Urzędu Gminy i Miasta Szadek z przeznaczeniem na uregulowanie

1 Wyrok S ądu Apelacyjnego w Łodzi I Wydział Cywilny z dnia 18 lutego 2013 roku – sygnatura I ACa 1134/12, I ACz 1432/12 – w sprawie zas ądzenia odszkodowania na rzecz osoby fizycznej w kwocie 767.977,74 zł płatnego w dwóch ratach rocznych po 383.988,87 zł do 31 marca 2013 roku i do 31 marca 2014 roku.

______39 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

powstałego zobowiązania. Analiza uchwały budżetowej oraz wprowadzonych do niej zmian wykazała, iż Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zarządzeniem nr 66/2012 z dnia 24 września 2012 roku dokonał przeniesienia środków w kwocie 13.550,00 zł zabezpieczonych w ramach wynagrodzeń i składek od nich naliczanych na wydatki związane z realizacją zadań statutowych w ramach środków rozdziału 75023. Powyższa kwota 13.550,00 zł, w oparciu o zarządzenie nr 67/2012 z tego samego dnia, po dokonanym przeniesieniu stanowiła plan wydatków § 4140 w kwocie 10.000,00 zł i w § 4580 w kwocie 3.550,00 zł. Następnie Rada Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr XXIII/161/2012 z dnia 27 września 2012 roku dokonała zwiększenia planu wydatków bieżących rozdziału 75023 o kwotę 65.000,00 zł, która to kwota, jak wynika z zarządzenia nr 70/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 września 2012 roku, przeznaczona została m.in. na wydatki § 4140 w kwocie 23.789,12 zł i na wydatki § 4580 – 8.840,16 zł. Tym samym plan po zmianach wynosił: 75023/4140 – 33.789,12 zł i 75023/4580 – 12.390,16 zł. Pierwsza rata zadłużenia przekazana została w dniu 26 września 2012, przy czym do dnia 31 grudnia 2012 roku jednostka kontrolowana uregulowała zobowiązanie wynikające z czterech rat, w wysokościach: 33.789,12 zł należność główna poniesiona z wydatków rozdziału 75023 § 4140, oraz 12.390,16 zł odsetki wraz z opłatą prolongacyjną z wydatków rozdziału 75023 § 4580. Powyższe kwoty odpowiadały kwotom zaewidencjonowanym w wydatkach wskazanej klasyfikacji budżetowej. Natomiast w okresie od stycznia do czerwca 2013 roku jednostka dokonała wpłat w kwocie ogółem 70.743,92, z czego należność główna 50.683,68 zł, odsetki 16.821,24 zł i opłata prolongacyjna 3.239,00 zł. Wszystkie dokonane w okresie od września 2012 roku do czerwca 2013 wpłaty uregulowane zostały terminowo. AKTA KONTROLI [strony 122-169] kserokopie: wniosek z dnia 10 maja 2012 roku, pismo z dnia 24 maja 2012 roku znak: 10Y0251JO, decyzji z dnia 5 lipca 2012 roku znak: WWO/720/E/W/2012/AWO, wniosek z dnia 4 kwietnia 2013 roku, pismo PFRON z dnia 15 kwietnia 2013 rok, zawiadomienie z dnia 13 maja 2013 roku, decyzja z dnia 5 czerwca 2013 roku znak: WWO/597/E/W/2013/IJA, wyciągów bankowych nr: 192/2012, 212/2012, 236/2012, 255/2012, 017/2013, 042/2013, 063/2013, 083/2013, 105/2013, 124/2013, wydruk ewidencji wydatków rozdziału 75023 § 4140.

W oparciu o dowody źródłowe ustalono, że w latach 2006-2011 jednostka kontrolowana nie składała deklaracji miesięcznych wpłat na PFRON (DEK-I-a), ani informacji miesięcznych o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych (INF-1). Tym samym w miesiącu maju 2012 roku dokonano przeliczenia liczby osób zatrudnionych, w tym osób niepełnosprawnych, i złożono za wskazane lata deklaracje DEK-I-a. W związku z zaistniałą sytuacją w dniu 29 lipca 2013 roku z upoważnienia Burmistrza – Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – Wanda Nowak złożyła kontrolującym wyjaśnienie, cyt.: „Zatrudniając z dniem 1 kwietnia 2012 roku pracownika, który przedstawił orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, zweryfikowano stan zatrudnienia i obliczono wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych i porównanie ze wskaźnikiem niezbędnym do zwolnienia z opłat na rzecz PFRON. W rezultacie dostrzeżono, iż nie jest realizowany obowiązek przedkładania deklaracji/informacji do PFRON. Wobec powyższego urząd podjął kroki w celu ustalenia stanu zatrudnienia w powyższym okresie niezbędnego celem sporządzenia dokumentów rozliczeniowych oraz przedłożenia ich do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. W dniach 23.04. – 09.05.2012 dokonano zgłoszenia administratora pracodawcy i użytkownika na platformie e-PFRON OnLine oraz wysłano do PFRON komplet zaległych dokumentów. Przekazano deklaracje DEK-I-a za okres, w którym urząd nie spełniał 6% progu zatrudnienia osób niepełnosprawnych niezbędnego do zwolnienia z wpłat. Było to wynikiem niekwalifikowania wszystkich grup pracowników do ogólnej struktury pracowników. Nie uwzględniono członków OSP zatrudnionych w urzędzie oraz pracowników zatrudnionych w ramach współpracy z Powiatowym Urzędem Pracy. Za

______40 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

okres, w którym urząd podniósł efektywność zatrudnienia pracowników niepełnosprawnych przekazano informacje INF-1. W dniu 10 maja 2012 roku wystąpiono do Prezesa Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w Warszawie z wnioskiem o rozłożenie na raty powstałych zaległości. Decyzją Prezesa Zarządu PFRON z dnia 05 lipca 2012r. o nr WWO/720/E/W/2012/AWO orzeczono rozłożenie na 12 rat zapłatę zaległości za okres od 12.2006r. do 12.2011 roku w wysokości 101 367,00 zł zobowiązanie oraz 33 643,00 odsetki. W decyzji doliczono opłatę prolongacyjną w wysokości 5 887,00 zł. Spłata rozpoczęta została od września 2012 roku i będzie trwała do sierpnia 2013 roku. w dniu 4 kwietnia 2013r. wystąpiono do Prezesa Zarządu PFRON z wnioskiem o umorzenie części zaległości. Decyzją z dnia 5 czerwca 2013r. o nr WWO/597/E/W/2013/IJA Prezes Zarządu PFRON odmówił umorzenia zaległości.” Wyjaśnienie z dnia 29 lipca 2013 roku Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandy Nowak stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. W wyniku wyrywkowego sprawdzenia dokumentów źródłowych za miesiące: maj, czerwiec, lipiec, wrzesień i grudzień 2012 oraz luty i maj 2013 roku kontrolujący ustalili, że Urząd Gminy i Miasta Szadek w wybranych do kontroli miesiącach nie dokonywał wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w związku z uzyskaniem wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych. Urząd Gminy i Miasta Szadek sporządzał informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu i o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych (druk INF-1). W zbadanych miesiącach wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosił:

MIESI ĄC V/2012 VI/2012 VII/2012 IX/2012 XII/2012 II/2013 V/2013 Zatrudnienie ogółem w 31,70 31,54 32,40 35,31 33,65 35,29 36,44 etatach, w tym: osoby niepełnosprawne 2,80 2,80 2,80 3,73 2,50 2,50 2,50 Zatrudnienie ogółem 39,00 38,37 39,90 42,86 42,00 43,64 44,58 w osobach, w tym: osoby niepełnosprawne 3 3 3 4 3 3 3 Wska źnik zatrudnienia 7,69 7,82 7,52 9,33 7,14 6,87 6,73 osób niepełnosprawnych W związku ze wskaźnikiem zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynoszącym co najmniej 6%, jednostka kontrolowana nie uiszczała wpłat na PFRON w związku z zapisem art. 21 ust. 2 i 2a ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2011 roku, Dz. U. nr 127, poz. 721 ze zm.). AKTA KONTROLI [strony 170-189] kserokopie: deklaracji DEK-I-a za miesięczne od stycznia do grudnia 2011 roku sporządzone w dniu 8 maja 2012 roku, rozliczenia rocznego wpłat na PFRON za rok 2011 sporządzone w dniu 9 maja 2012 roku, informacji INF-1 za miesiące: maj, czerwiec, lipiec, wrzesień, grudzień 2012 roku, luty i maj 2013 roku. Ustalono, iż wynikające z decyzji WWO/720/E/W/2012/AWO z dnia 5 lipca 2012 roku, w sprawie rozłożenia na raty zaległości, powstałe zobowiązanie naliczone zostało na stronie Ma konta 229 jednakże tylko w części podlegającej spłacie w roku 2012. I tak na kontach: [1] Wn 405 Ma 229-1 z datą 30 września 2012 roku przypisana została kwota 33.789,12 zł jako naliczenie składek PFRON (nr dziennika 7209), [2] Wn 761 Ma 229-1 z datą 30 września 2012 roku naliczenie składek PFRON (nr dziennika 7211). Natomiast pozostała część zobowiązania przypadająca do zapłaty w roku 2013 przypisana została do konta 229 w roku następnym czyli w roku 2013 poprzez księgowania dokonane z datą 23 stycznia 2013 roku: [1] Wn 405-1 Ma 229-1 w kwocie 67.577,88 zł jako naliczenie spłat zadłużenia do PFRON, [2] Wn 761 Ma 229-1 w kwocie 22.428,84 zł naliczenie odsetek od składek na PFRON, [3] Wn 761 Ma 229-1 w kwocie 4.711,00 zł naliczenie opłaty prolongacyjnej od składek PFRON. Tym

______41 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

samym wynikające z ze wskazanej decyzji zobowiązanie przypisane zostało na koncie 229 jako zobowiązania różnych okresów w wyniku czego, zobowiązanie pozostające do zapłaty w roku 2013 nie zostało wykazane w sprawozdaniu Rb- 28S w klasyfikacjach: 750/75023/4140, 750/75023/4580 w części dotyczącej zobowiązań (kolumna 7 sprawozdania – zobowiązania wg stanu na koniec okresu sprawozdawczego), jak również nie zostało ono wykazane w bilansie Urzędu za rok 2012. Przy czym wynikające z decyzji zobowiązanie winno zostać przypisane w całości na koncie 229 z datą otrzymania decyzji i tym samym wykazane w sprawozdaniu Rb-28S w klasyfikacji 750/75023/4140 w kwocie 67.577,88 zł, oraz w klasyfikacji 750/75023/4580 w kwocie 27.139,84 zł (22.428,84 zł odsetki + 4.711,00 zł), a także wykazane w bilansie Urzędu w części C.II.3 - Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń. AKTA KONTROLI [strony 190-233] kserokopie: sprawozdania Rb-28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku, wydruk ewidencji wydatków 750/75023/4580, bilansu jednostki za rok 2012, wydruk konta 229 za miesiąc IX/2012, XII/2012 i za okres od stycznia do czerwca 2013 roku.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

W zakresie prawidłowości księgowań na kontach rozrachunkowych weryfikacji poddano operacje na kontach: 231, 234 i 240: konto 231 – operacje zaewidencjonowane w miesiącach marzec, maj, sierpień i grudzień 2012 roku dotyczące naliczenia i wypłaty rozrachunków z tytułu wynagrodzeń, tj. rozrachunki z pracownika jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłaty wynagrodzeń, umów zlecenie, ryczałtów z tytułu używania samochodów prywatnych do celów służbowych, diety radnych i członków komisji za udział w posiedzeniach, świadczenia urlopowe pracowników, świadczenia rzeczowe, delegacje pracowników, wypłata inkasa, konto 234 – styczeń i grudzień 2012 roku: spłata pożyczek mieszkaniowych, wypłata i rozliczenie zaliczek gotówkowych na wydatki bieżące, konto 240 – miesiące marzec, kwiecień, czerwiec 2012 roku – diety sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy, polisy ubezpieczeniowe, odsetki od kredytów i pożyczek, naliczenie i wypłata dodatków mieszkaniowych realizowanych przez Urząd jako jednostkę, wadia przetargowe, spłaty pożyczek dokonane przez emerytowanych pracowników, naliczenia potrąceń od płac. W wyniku powyższego stwierdzono: − ewidencja naliczenia i wypłaty diet radnym oraz członkom poszczególnych komisji za udział w posiedzeniach prowadzona była na koncie 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” zamiast na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki”, − na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki” ewidencjonowane były pożyczki spłacane przez emerytowanych pracowników, które winny być ewidencjonowane na koncie 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”. Powyższe naruszało postanowienia rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie opisów konta 231, 234 i 240, oraz postanowień zarządzenia nr 417/2010 Burmistrza

______42 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Gminy i Miasta Szadek wprowadzającego plan kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

W Urzędzie Gminy i Miasta Szadek obsługę kasy powierzono Marii Różyckiej – podinspektorowi ds. obsługi kasowej, zatrudnionej w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek od 1 sierpnia 1975 roku na stanowisku referenta ds. księgowości podatkowej i opłat. W dniu 1 marca 1999 roku złożone zostało przez Marię Różycką oświadczenie w zakresie ponoszenia odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości oraz do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie. Pierwszy zakres czynności podinspektora do spraw obsługi kasy określony został pismem z dnia 1 marca 1999 roku, natomiast ostatni zakres czynności pismem z dnia 2 stycznia 2012 roku. (…) 2

Instrukcja kasowa Obowiązującą na dzień przeprowadzania kontroli kasy, instrukcję kasową wprowadzono zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta Szadek nr 101/12 z dnia 31 grudnia 2012 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej. Wymieniona instrukcja obejmowała między innymi: − wymogi w zakresie pomieszczenia kasy, ochrony i transportu wartości pieniężnych, − zasady gospodarki kasowej, − wymagania i obowiązki kasjera, − wymogi w zakresie dokumentacji kasowej, − zasady przyjmowania wpłat i dokonywania wypłat z kasy, − zasady sporządzania raportów kasowych, − zasady wypełniania formularzy i druków kasowych, − czynności kasowe, w tym inwentaryzację kasy. W dniu 3 stycznia 2013 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek ustalił wysokość niezbędnego zapasu gotówki w kasie Urzędu Gminy i Miasta Szadek stanowiącą kwotę 2.000,00 zł.

Kontrolę kasy Urzędu Gminy i Miasta Szadek inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 3 czerwca 2013 roku w obecności Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios. W wyniku kontroli stwierdzono: − na chwilę przeprowadzania kontroli otwarty był jeden raport kasowy ogólny oznaczony nr 104/2013. Prócz wskazanego raportu w kasie znajdował się raport kasowy „Pogotowia kasowego” za okres od 13 do 31 maja 2013 wskazujący stan gotówki w kwocie 2.000,00 zł. Stan gotówki wynikający z zaewidencjonowanych operacji kasowych oraz z salda końcowego raportu „Pogotowia kasowego” wynosił 3.077,00 zł i był zgodny z gotówką znajdującą się w kasie.

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______43 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− ostatnia kontrola stanu gotówki w kasie przeprowadzona została w dniu 29 kwietnia 2013 roku, − stan czeków znajdujących się w kasie był zgodny z ewidencją druków ścisłego zarachowania, − druki ścisłego zarachowania, tj. kwitariusze przychodowe K-103, druki opłaty targowej jednorazowej, arkusze spisu z natury – przechowywane były poza pomieszczeniem kasowym, jednakże w kasie pancernej. Wymienione druki ścisłego zarachowania były zgodne z rejestrem druków ścisłego zarachowania prowadzonym przez podinspektora Henrykę Durkę, − w wyniku kontroli kasy oraz druków ścisłego zarachowania nie stwierdzono nieprawidłowości w gospodarce kasowej UGiM Szadek. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy i Miasta Szadek przeprowadzonej w dniu 3 czerwca 2013 roku oraz protokół kontroli druków ścisłego zarachowania stanowią załącznik nr 1 do protokołu kontroli.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe: − RK nr 31/2012 z dnia 14 lutego 2012 roku na sumę obrotów 3.080,50 zł, tj. stan gotówki poprzedni 0,00 zł, przychody 3.080,50 zł, rozchody 3.080,50 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 0,00 zł, − RK nr 45/2012 z dnia 8 marca 2012 roku na sumę obrotów 5.299,30 zł, tj. stan gotówki poprzedni 0,00 zł, przychody 5.299,30 zł, rozchody 5.299,30 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 0,00 zł, − RK nr 187/2012 za okres od 4 października 2012 roku na sumę obrotów 2.183,80 zł, tj. stan gotówki poprzedni 0,00 zł, przychody 2.183,80 zł, rozchody 2.183,80 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 0,00 zł. Raporty opatrzono podpisem osoby sporządzającej – tj. kasjera, oraz przez osobę sprawdzającą tj. przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek bądź przez podinspektora ds.. księgowości w UGiM Szadek. Obrót kasowy ewidencjonowany był na koncie 101 „kasa”. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie operacji gotówkowych.

Udzielanie i rozliczanie zaliczek Kontrolę udzielania i rozliczania zaliczek wypłaconych pracownikom Urzędu oparto na próbie kontrolnej dwóch zaliczek jednorazowych wypłaconych w 2012 roku w następujących wysokościach: 1. 1.890,00 zł – zaliczka jednorazowa – wypłacona pracownikowi na stanowisku referenta ds. obsługi Rady Gminy i Miasta Szadek na podstawie wniosku o zaliczkę z dnia 22 czerwca 2012 roku z przeznaczeniem na wypłatę diet sołtysom za udział w sesji w dniu 22 czerwca 2012 roku (27 osób x 70 zł). Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 19/2012 poz. 2 z dnia 22 czerwca 2012 roku i na kontach Wn 234-2 Ma 101 z klasyfikacją budżetową 750/75095/3030 (nr dziennika 4289). Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 25 czerwca 2012 roku. Zaliczkę przedłożono do rozliczenia w dniu 25 czerwca 2012 roku wraz z listą płac C – XX Sesja Rady GiM Szadek – sołtysi na kwotę ogółem 1.750,00. Różnicę 140,00 zł wpłacono na rachunek bankowy Gminy w dniu 25 czerwca 2012 roku. Rozliczenie zaliczki ujęto na kontach: [1] 140,00 zł zwrot kwoty do banku: Wn 130 Ma 234-2,

______44 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

[2] 1.750,00 zł lista płac Wn 409 Ma 234-2. Wydatek w kwocie 1.750,00 zł poniesiony został ze środków rozdziału 75095 § 3030, 2. 1.890,00 zł – zaliczka jednorazowa – wypłacona pracownikowi na stanowisku podinspektora w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek na podstawie wniosku o zaliczkę z dnia 27 września 2012 roku z przeznaczeniem również na wypłatę diet sołtysom za udział w sesji (27 osób x 70 zł). Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 29/2012 poz. 2 z dnia 27 września 2012 roku i na kontach Wn 234-2 Ma 101 z klasyfikacją budżetową 750/75095/3030 (nr dziennika 6927). Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 28 września 2012 roku. Zaliczkę przedłożono do rozliczenia w dniu 28 września 2012 roku wraz z listą płac C – XXIII Sesja Rady GiM Szadek – sołtysi na kwotę ogółem 1.540,00. Różnicę 350,00 zł wpłacono na rachunek bankowy Gminy w dniu 28 września 2012 roku. Rozliczenie zaliczki ujęto na kontach: [1] 350,00 zł zwrot kwoty do banku: Wn 130-1 Ma 234-2 (nr dziennika 6957), [2] 1.540,00 zł lista płac Wn 409 Ma 234-2 (nr dziennika 6984). Wydatek w kwocie 1.540,00 zł poniesiony został ze środków rozdziału 75095 § 3030. Wnioski o wypłacenie zaliczek sprawdzone zostały pod względem merytorycznym przez Sekretarza – Wandę Nowak, pod względem formalnym i rachunkowych przez Skarbnika – Ewę Manios a następnie zatwierdzenia do wypłaty dokonała Skarbnik i Burmistrz Gminy i Miasta Szadek (zaliczka z dnia 22 czerwca 2012 roku) i z upoważnienia Burmistrza Sekretarz – Wanda Nowak. Pracownicy, którym wypłacone zostały zaliczki w dniu ich wypłacenia złożyli oświadczenia o wyrażeniu zgody na potrącenie nierozliczonej w terminie zaliczki z ich wynagrodzeń.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2012 ROK

Dochody i przychody bud żetu

Plan dochodów, przychodów oraz wydatków i rozchodów na rok 2012 został ustalony przez Radę Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr XV/101/2012 z dnia 19 stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy i Miasta Szadek na rok 2012. Zgodnie z powyższą uchwałą kwota ogółem planowanych dochodów wynosiła 19.471.426,97 zł, zaś planowane wydatki ustalono na poziomie 20.294.926,97 zł. Deficyt planowany budżetu Gminy wynosił 823.500,00 zł i miał zostać pokryty przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie ogółem 1.134.750,50 zł. Uchwała budżetowa określała również wysokość rozchodów budżetowych w kwocie 311.250,50 zł, na którą miała się złożyć spłata kredytów i pożyczek przewidzianych na rok 2012. Wykonanie uchwały budżetowej powierzone zostało Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek. W wyniku powyższego Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zarządzeniem nr 7/2012 z dnia 23 stycznia 2012 roku ustalił plan finansowy Urzędu Gminy i Miasta Szadek na rok 2012, obejmujący plan dochodów i wydatków bezpośrednio Urzędu Gminy i Miasta Szadek, jak również plan dochodów i wydatków nie ujęte w żadnym z planów finansowych jednostek budżetowych Gminy. Tym samym wypełniona została zasada określona w art. 249 ust. 3 ustawy o finansach publicznych. Ponadto zarządzeniem nr 5/2012 z dnia 23 stycznia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek wprowadził plan finansowy do całej uchwały budżetowej obejmujący plan dochodów i wydatków w podziale na jednostkę realizującą budżet oraz z uwzględnieniem paragrafów klasyfikacji budżetowej.

______45 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Struktura dochodów budżetu Gminy i Miasta Szadek na przełomie lat 2010 – 2012 przedstawiała się następująco:

Rok 2010 Rok 2011 Rok 2012 Wyszczególnienie Plan Plan Plan Wykonanie Wykonanie Wykonanie po zmianach po zmianach po zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 17.311.986,04 17.159.893,10 17.520.841,27 17.711.017,91 19.516.286,30 19.245.311,84 z tego : Dochody własne 4.444.513,52 4.625.750,42 5.000.651,30 5.269.007,31 5.926.495,79 5.958.846,61 Dotacje 4.583.521,52 4.355.564,68 3.906.667,97 3.828.488,60 4.557.927,51 4.254.602,23 Z tego: - z bud żetu Wojewody 3.855.646,04 3.781.814,77 3.630.638,95 3.565.699,92 3.803.415,36 3.725.169,93 - z funduszy celowych 0,00 0,00 0,00 0,00 143.600,00 143.106,00 WFO Ś i GW - PFRON Ucze ń na wsi 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

- WUP w Łodzi POKL 4.090,73 4.003,36 5.440,27 5.292,21 7.072,33 5.674,61 pomoc społeczna

- Urz ąd Marszałkowski 0,00 0,00 0,00 0,00 17.907,35 16.970,21 POKL (o świata)

- Terenowy Fundusz 58.000,00 58.000,00 108.000,00 98.025,85 110.000,00 96.260,69 Ochrony Gruntów Rolnych

- Ministerstwo Finansów 77.269,25 75.618,91 102.760,75 99.964,10 133.588,55 107.187,16 POKL Pomoc społeczna - Ministerstwo Finansów 0,00 0,00 0,00 0,00 101.474,95 96.164,53 POKL O świata - Ministerstwo Edukacji Narodowej zadanie z 0,00 0,00 0,00 0,00 9.990,00 9.826,60 zakresu administracji rz ądowej - Starostwo Powiatowe w 13.476,00 13.476,00 13.476,00 13.476,00 13.476,00 13.476,00 Zdu ńskiej Woli - Krajowe Biuro Wyborcze 71.782,00 70.442,00 22.372,00 22.052,00 1.272,00 1.272,00 - Bud żet Pa ństwa (BGK) Dofinansowanie budowy 503.257,50 352.209,64 0,00 0,00 0,00 0,00 bloku z mieszkaniami socjalnymi - Główny Urz ąd 0,00 0,00 23.980,00 23.978,52 0,00 0,00 Statystyczny - Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa Działanie 413 Wdra żanie 0,00 0,00 0,00 0,00 19.990,00 19.990,00 lokalnych strategii rozwoju obj ętego PROW 2007-2013 - Ministerstwo Sportu i Turystyki Departament 0,00 0,00 0,00 0,00 20.000,00 19.504,50 Rozwoju i Promocji Sportu - środki zagraniczne 0,00 0,00 0,00 0,00 176.140,97 0,00 Subwencja 8.283.951,00 8.178.578,00 8.613.522,00 8.613.522,00 9.031.863,00 9.031.863,00

PRZYCHODY 7.563.707,30 4.032.312,81 1.676.614,54 1.149.364,04 2.914.232,06 2.506.300,15

Z tego: Kredyty i po życzki 6.431.394,49 2.900.000,00 1.527.250,50 1.000.000,00 1.872.637,50 1.465.199,50 Wolne środki 1.132.312,81 1.132.312,81 149.364,04 149.364,04 1.041.594,56 1.041.594,56

______46 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wydatki i rozchody bud żetu Natomiast wydatki i rozchody budżetu Gminy i Miasta Szadek w latach: 2010, 2011 oraz 2012 roku przedstawia poniższa tabela:

Rok 2010 Rok 2011 Rok 2012 Wyszczegól % % % Plan po Plan po Plan po nienie Wykonanie wykona Wykonanie wykona Wykonanie wykona zmianach zmianach zmianach nia nia nia Wydatki 24.485.398,69 20.652.647,22 84,35 18.847.555,61 17.566.822,29 93,20 22.104.352,49 20.268.714,51 91,70 ogółem z tego: maj ątkowe 6.924.430,00 4.856.857,48 70,14 1.628.249,06 1.093.494,11 67,16 3.918.210,34 3.317.770,97 84,68 bie żą ce 17.560.968,69 15.795.689,74 89,95 17.219.306,55 16.473.328,18 95,67 18.186.142,15 16.950.943,54 93,21 Rozchody 390.294,65 390.294,65 100 349.900,20 251.965,10 72,01 326.165,87 324.229,18 99,41 w tym: Spłata kredytów i 390.294,65 390.294,65 100 349.900,20 251.965,10 72,01 326.165,87 324.229,18 99,41 po życzek

Z powyższego zestawienia, w zakresie wydatków i rozchodów budżetu, wynika, iż na przełomie lat 2010 – 2012 wykonanie wydatków było niższe od wydatków planowanych. W roku 2010 wydatki wykonane stanowiły 84,35% wykonania planu, zaś wydatki majątkowe wykonane zostały na poziomie 70,14%, a wydatki bieżące w 89,95%. W roku 2011 wykonanie wydatków nieznacznie wzrosło w stosunku do wykonania procentowego wydatków 2010 roku i wynosiło 93,20% zaplanowanych na rok 2011 wydatków ogółem, z czego wydatki majątkowe wykonane zostały na poziomie 67,16%, a wydatki bieżące na poziomie 95,67%. Wykonanie wydatków w 2012 roku stanowiło 91,70% zaplanowanych wydatków ogółem, przy czym wydatki majątkowe stanowiły 84,68% planowanych wydatków majątkowych, zaś wydatki bieżące 93,21% planu tychże wydatków.

Wieloletnia prognoza finansowa Rada Gminy i Miasta Szadek, zgodnie z art. 122 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, corocznie podejmowała uchwały w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy i Miasta Szadek. W okresie objętym kontrolą podjęte zostały uchwały: −−− dla 2012 podjęta została uchwała nr XV/100/2012 z dnia 19 stycznia 2012, która została zmieniona w ciągu roku następującymi uchwałami: nr XVII/125/2012 z dnia 22 marca 2012 roku, nr XXVII/191/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku, −−− dla 2013 roku podjęta została uchwała nr XXVI/182 z 19 grudnia 2012 roku. Wieloletnia Prognoza Finansowa z 2012 roku uchwalona została na lata 2012-2022 i obejmowała prognozę kwot długu i spłat zobowiązań na lata 2012 – 2022, natomiast WPF z 2013 roku uchwalona została na lata 2013 – 2022 i obejmowała prognozę kwot długu i spłat zobowiązań na lata 2013 – 2022. Zapisy ww. Wieloletnich Prognozach Finansowych zawierały wszystkie informacje wymagane art. 226 ww. ustawy. Analiza planu Wieloletniej Prognozy Finansowej uchwalonej w roku 2012 obejmująca rok 2013, 2014 i 2015 określała spadek dochodów ogółem w roku 2014 w stosunku do roku

______47 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2013 o 9,65%, przy czym planowany wzrost dochodów ogółem odnotowano w roku 2015 w stosunku do roku 2014 o 1,25%. Dochody ze sprzedaży majątku na rok 2013 zaplanowane zostały w kwocie 150.000,00 zł, przy dochodach planowanych na rok 2014 w wysokości 120.000,00 zł tym samym spadek dochodów ze sprzedaży majątku w roku 2014 w stosunku do roku 2013 przewidziano na poziomie 20%. Podobnie zaplanowano spadek tychże dochodów w roku 2015 (100.000,00 zł) w stosunku do roku 2014 (120.000,00 zł) o 16,67%. Plan wydatków na rok 2013 określono na poziomie 16.603.443,87 zł, przy planie wydatków na rok 2014 17.300.575,00 zł, tym samym przewidziano wzrost wydatków roku 2014 w stosunku do roku 2013 o 4,2%, natomiast wzrost wydatków roku 2015 (17.822.531,00 zł) w stosunku do roku 2014 (17.300.575,00 zł) przewidziany został na poziomie 3,02%. W Wieloletniej Prognozie Finansowej przyjętej w roku 2013 dochody ogółem na rok 2013 przewidziano w wysokości 18.246.544,94 zł, jednakże dochody ogółem na rok 2014 określono w kwocie 21.999.399,00 zł, co spowodowało wzrost dochodów roku 2014 w stosunku do dochodów roku 2013 o 20,57%. Natomiast dochody ogółem roku 2015 zaplanowano w wysokości 19.050.000,00 zł, tym samym dochody roku 2015 w stosunku do roku 2014 mają się zmniejszyć o 13,41%. Poziom dochodów ze sprzedaży majątku w WPF z 2013 określono na poziomie 0,00 zł zarówno w roku 2013 i 2014 roku, natomiast w roku 2015 w kwocie 150.000,00 zł. Wydatki na rok 2013 przewidziane zostały na poziomie 17.209.100,58 zł, zaś wydatki roku 2014 zaplanowano w kwocie 17.371.047,00 zł, co powodowało wzrost wydatków roku 2014 do wydatków roku 2013 o 0,94%. Natomiast wydatki roku 2015 określono w kwocie 17.553.225,00 zł, tym samym wzrost w stosunku do roku 2014 przewidziany został o 1,05%. Zmieniona w czerwcu 2013 roku Wieloletnia Prognoza Finansowa zakładała plan dochodów ogółem na rok 2013 w kwocie 20.823.531,47 zł, zaś wzrost dochodów ogółem w roku 2014 w stosunku do roku 2013 przewidziano 0,11% i tym samym miały one wynosić 20.847.445,52 zł. Natomiast w przypadku roku 2015 dochody te pozostały na poziomie 19.050.000,00 zł, w wyniku czego dochody roku 2015 mają spaść w stosunku do roku 2014 o 8,62%. Zmiana WPF obejmowała również zmianę zaplanowanych wydatków, które na rok 2013 określono na poziomie 18.743.088,33 zł, zaś wydatki w roku 2014 przewidziano w kwocie 17.534.647,00 zł, tym samym wydatki roku 2014 określono na poziomie niższym w stosunku do roku 2013 o 6,44%, natomiast w zakresie wydatków roku 2015 (17.554.082,44 zł) przewidziano nieznaczny ich wzrost (0,11%) w stosunku do wydatków roku 2014. Z powyższego wynika, iż uchwalona 19 grudnia 2012 roku Wieloletnia Prognoza Finansowa na lata 2013-2022 zakładała wzrost dochodów w roku 2014 w stosunku do roku 2013 o 20,57%, przy wzroście wydatków roku 2014 do roku 2013 o 0,94%. Wskazany wzrost dochodów wynikał ze wzrostu dochodów majątkowych. Dochody ogółem na rok 2013 zaplanowano w kwocie 18.246.544,94 zł, przy dochodach bieżących 18.072.712,60 zł i dochodach majątkowych 424.359,00 zł. Natomiast dochody ogółem na rok 2014 określono w kwocie 21.999.399,00 zł, zaś dochody bieżące 18.700.000,00 zł, przy dochodach majątkowych w kwocie 3.299.399,00 zł. Zatem wzrost dochodów bieżących przewidziano w roku 2014 w stosunku do dochodów bieżących roku 2013 o 3,47%, natomiast wzrost dochodów majątkowych roku 2014 do dochodów majątkowych roku 2013 aż o 777%. Dochody majątkowe roku 2013 (424.359,00 zł) wynikały ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa i rozbudowa budynku OSP na świetlicę wiejską w miejscowości Wilamów” w kwocie 245.359,00 zł, oraz z dotacji pochodzącej z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek” w kwocie 179.000,00 zł. Natomiast na plan dochodów majątkowych roku 2014 w kwocie 3.299.399,00 zł wpływ

______48 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

miały: [1] środki z budżetu UE z przeznaczeniem na spłatę pożyczki zaciągniętej w roku 2012 w Banku Gospodarstwa Krajowego Oddział Łódź na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy i miasta Szadek” w kwocie 1.350.352,00 zł, która to kwota była kwotą maksymalną do zaciągnięcia; [2] środki z budżetu UE z przeznaczeniem na spłatę pożyczki zaciągniętej w roku 2013 w BGK na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa stacji uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek” w kwocie 1.103.600,00 zł; [3] planowane środki z budżetu UE na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Budowa targowiska Mój Rynek w miejscowości Szadek” na kwotę 845.447,00 zł. Wprowadzona w czerwcu 2013 roku zmiana WPF określała dochody ogółem na rok 2013 w kwocie 20.823.531,47 zł, przy dochodach bieżących 19.062.437,83 zł i dochodach majątkowych 1.761.093,64 zł . Dochody ogółem na 2014 rok zaplanowano w kwocie 20.847.445,52 zł, zaś dochody bieżące 18.864.600,00 zł, przy dochodach majątkowych w kwocie już nie 3.299.399,00 zł, a w kwocie 1.982.845,52 zł. Tym samym przewidziano spadek dochodów bieżących w roku 2014 w stosunku do dochodów bieżących roku 2013 o 0,99%, natomiast wzrost dochodów majątkowych roku 2014 do dochodów majątkowych roku 2013 o 12,59%. Określone dochody majątkowe roku 2013 w wysokości 1.761.093,64 zł dotyczyły środków pochodzących z budżetu UE na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa i rozbudowa budynku OSP na świetlicę wiejską w miejscowości Wilamów” w kwocie 245.359,00 zł, oraz środków z WFOŚiGW na realizację zadania pn. „Przebudowa stacji ujęcia i uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek” w kwocie 179.000,00 zł, oraz środków z budżetu UE z przeznaczeniem na spłatę pożyczki zaciągniętej w roku 2012 w BGK na zadanie inwestycyjne pn. „Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy i miasta Szadek” w kwocie 1.024.861,00 zł (kwota przyznana z budżetu UE), środki z budżetu UE na realizację projektu pn. „Wyposażenie Świetlicy Stowarzyszenia Kobiet Ogrodzimia i Szadkowic KOS” w kwocie 18.199,00 zł; zwrot środki z budżetu UE na realizację w 2012 roku zadania pn. „Budowa placu sportowo-rekreacyjnego w miejscowości Choszczewo” w kwocie 62.767,00 zł; zwrot środki z budżetu UE na realizację w 2012 roku zadania pn. „Utworzenie świetlicy wiejskiej w budynku OSP wraz z zagospodarowaniem terenu w miejscowości Łobudzice” w kwocie 39.447,64 zł; wpływy ze sprzedaży majątku – 20.000,00 zł; dotacja z Urzędu Marszałkowskiego z terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych w kwocie 171.460,00 zł. Natomiast dochody majątkowe przewidziane na rok 2014 w kwocie ogółem 1.982.845,52 zł dotyczyły środków z budżetu UE z przeznaczeniem na spłatę pożyczki zaciągniętej w roku 2013 w BGK na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa stacji uzdatniania wody w miejscowości Łobudzice w gminie Szadek” w kwocie 1.103.600,00 zł; oraz planowanych środków z budżetu UE w kwocie 879.245,52 zł. Z powyższego wynika, iż w wersji pierwotnej WPF na rok 2013, dochody majątkowe określone zostały na poziomie 3.299.399,00 zł, przy czym dokonana w czerwcu 2013 roku zmiana WPF, określała już dochody majątkowe w kwocie 1.982.845,52 zł. Powstała różnica dotyczyła płatności ze środków budżetu UE, w tym m.in. spłaconej w miesiącu kwietniu 2013 roku pożyczki zaciągniętej w BGK na realizację zadania pn. „Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie gminy i miasta Szadek” (1.350.352,00 zł). Zestawienie w zakresie analizy danych WPF z 2012 roku i z WPF z 2013 roku stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.

______49 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH

Stosownie do postanowień zawartych w art. 254 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) – podczas wykonywania budżetu podmiot odpowiedzialny za jego wykonanie dokonuje wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, kierując się zasadą celowości, oszczędności oraz uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów. W związku z powyższym wykazana w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej kwota planowanych wydatków stanowi nieprzekraczalny limit, a jego zwiększenie wymaga dokonania uprzedniej zmiany w planie finansowym z wyjątkiem przypadków wskazanych w art. 256 ww. ustawy. Stosownych zmian może dokonać organ stanowiący w drodze uchwały oraz organ wykonawczy, zarządzeniem, w zakresie posiadanego upoważnienia w granicach określonych w art. 258 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Biorąc pod uwagę wskazane unormowania Inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej dokonali kontroli przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 przy kontroli poszczególnych tematów, oraz dokonali szczegółowej weryfikacji wydatków poniesionych z następującej klasyfikacji budżetowej: − Dział 600, rozdział 60016, § 6050 − Dział 801, rozdział 80101, § 2590. − Dział 900, rozdział 90017, § 2640, − Dział 926, rozdział 92605, § 2850.

a) dział 600 rozdział 60016 § 6050 – wydatki planowane w rozdziale 60016 wg uchwały budżetowej na 2012 rok stanowiły kwotę 288.687,78 zł. Zgodnie z planem finansowym Urzędu wydatki w 60016 § 6050 zaplanowane zostały w wysokości 15.000,00 zł. Uchwałą Rady Gminy i Miasta Szadek nr XX/145/2012 z dnia 22 czerwca 2012 roku zwiększono plan o kwotę 290.000,00 zł (+305.000,00 zł), a następnie uchwałą nr XXII/154/2012 z dnia 7 września 2012 roku oraz zarządzeniem nr 63/2012 z dnia 10 września 2012 roku dokonano przeniesienia środków między paragrafami rozdziału 60016 poprzez zmniejszenie w klasyfikacji 60016/6050 planu wydatków o kwotę 75.000,00 zł, a następnie zwiększenie planu w § 6050 o kwotę 55.000,00 zł i zwiększenie planu wydatków w § 6060 o kwotę 20.000,00 zł. Plan po zmianach w rozdziale 60016 § 6050 wynosił 285.000,00 zł. Wydatki wykonane wyniosły 243.882,32 zł i poniesione zostały na: 1.940,94 zł – faktura VAT nr 03/07/2012 z dnia 18 lipca 2012 roku na kwotę 4.335,75 zł tytułem wykonania dokumentacji projektowej uproszczonej remontu drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Tarnówka i Rzepiszew 2350 mb. Kwota 1.940,94 zł zapłacona ze środków rozdziału 60016 § 6050, a kwota 2.394,81 zł zapłacona z rozdziału 60016 § 4300, tj. ze środków Funduszu Sołeckiego dla Sołectwa Tarnówka zgodnie z wnioskiem Sołectwa. Zobowiązanie zapłacone w dniu 30 lipca 2012 roku (WB nr 150/2012). Usługa wykonana została na podstawie zlecenia wystawionego dnia 24 stycznia 2012 roku podpisanego przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek 190.804,14 zł . Wydatkowanie środków nastąpiło na podstawie faktury VAT FS/48/09/2012 z dnia 25 września 2012 roku za wykonanie remontu drogi gminnej dojazdowej do gruntów rolnych w Gminie i Mieście Szadek w miejscowości Rzepiszew i Tarnówka. Zobowiązanie zapłacone w dniu 9 października 2012 roku (WB nr

______50 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

201/2012). W dniu 29 sierpnia 2012 roku jednostka kontrolowana zawarła z Firmą „DROMAK” Sp. z o.o. umowę nr RG.272.42.2012 przedmiotem, której było „Remont drogi gminnej dojazdowej do gruntów rolnych w Gminie i Mieście Szadek w miejscowości Rzepiszew i Tarnówka”. Ustalono wynagrodzenie w wysokości brutto 190,804,14 zł. Protokół odbioru końcowego zadania sporządzony został w dniu 21 września 2012 roku. 1.230,00 zł – opracowanie dokumentacji projektowej uproszczonej remontu drogi gminnej – ulica Spacerowa, dz. ewidencyjna gruntu nr 90 obręb Szadkowice Ogrodzim – faktura VAT nr 04/09/2012 z dnia 27 września 2012 roku. Zobowiązanie zapłacone w dniu 9 października 2012 roku (WB nr 201/2012). Usługa wykonana została na podstawie zlecenia wystawionego dnia 11 września 2012 roku podpisanego przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek, 1.717,24 zł – za pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego na zadaniu „Roboty budowlane polegające na remoncie drogi gminnej dojazdowej do gruntów rolnych w Gminie Szadek w miejscowości Rzepiszew i Tarnówka”, która zlecona została na podstawie zlecenia wystawionego dnia 29 sierpnia 2012 roku podpisanego przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – faktura VAT nr 03/09/2012 z dnia 27 września 2012 roku – Zobowiązanie zapłacone w dniu 9 października 2012 roku (WB nr 201/2012). 490,00 zł – faktura VAT nr 03/10/2012 z dnia 31 października 2012 roku za pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego na zadaniu „Roboty budowlane polegające na remoncie ulicy Spacerowej w kierunku ulicy Skrajnej na długości 200 mb w miejscowości Szadkowice Ogrodzim, Gmina i Miasto Szadek” – zapłata w dniu 12 listopada 2012 roku (WB nr 224/2012). Usługa wykonana została na podstawie zlecenia wystawionego dnia 17 października 2012 roku podpisanego przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek 47.770,00 zł – Faktura VAT nr 260/D/12 z dnia 31 października 2012 roku za remont ulicy Spacerowej w kierunku ul. Skrajnej na dł. 200 metrów w miejscowości Szadkowice Ogrodzim, Gmina i Miasto Szadek (umowa RG.272.54.2012 z dnia 17 października 2012 roku) – zapłacone w dniu 26 listopada 2012 roku (WB nr 234/2012) zobowiązanie zgodne było w kwotą wynagrodzenia ustaloną we wskazanej umowie. b) dział 801 rozdział 80103 § 2590 – w uchwale budżetowej na rok 2012 plan wydatków dla rozdziału 80103 określony został w kwocie 341.283,50 zł, w tym przeznaczono kwotę 59.649,84 zł na dotacje na zadania bieżące. Powyższy plan uszczegółowiony został planem finansowym Urzędu gdzie kwota 59.649,84 zł przypisana została do klasyfikacji budżetowej 80103 § 2590. Wydatki na koniec roku zamknęły się kwotą 59.649,74 zł. c) dział 900 rozdział 90017 § 2640 – określony w uchwale budżetowej plan wydatków przewidywał wydatki w rozdziale 90017 w kwocie 262.051,20 zł jako dotacje na zadania bieżące. Plan finansowy Urzędu na rok 2012 nie przewidywał wydatków w wymienionej klasyfikacji budżetowej. Uchwałą Rady Gminy i Miasta Szadek nr XXV/177/2012 z dnia 28 czerwca 2012 roku zaplanowano wydatki w wymienionej klasyfikacji w kwocie 37.743,90 zł jako zadania bieżące. Wydatki wykonane wyniosły 37.743,90 zł i dotyczyły dotacji przekazanej Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Szadku w dniu 5 grudnia 2012 roku na „Wymianę okien w budynku Stacji Uzdatniania Wody w Szadku”. d) dział 926 rozdział 92605 § 2820 – wydatki planowane w rozdziale 92605 wg uchwały budżetowej na 2012 rok stanowiły kwotę 65.000,00 zł, w tym 50.000,00 zł dotacje

______51 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

na zadania bieżące. Zgodnie z planem finansowym Urzędu wydatki w 92605 § 2850 zaplanowane zostały w wysokości 50.000,00 zł. Wydatki wykonane wyniosły 50.000,00 zł i poniesione zostały w związku z przekazaniem podmiotom spoza sektora finansów publicznych dotacji na zadania bieżące realizowane w wyniku otwartych konkursów ofert i zawartych w związku z tym umowami. Dotacje przekazane zostały w transzach: 16 marca 2012 roku – 27.000,00 (WB nr 55), 20 lipca 2012 roku – 20.000,00 zł (WB nr 143), 13 września 2012 roku – 3.000,00 zł (WB nr 182).

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

W okresie objętym kontrolą obowiązywało zarządzenie nr 417/2010 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustaleń dotyczących polityki rachunkowości w gminnych jednostkach budżetowych i samorządowym zakładzie budżetowym. Powyższe zarządzenie zostało zmienione następującymi zarządzeniami Burmistrza Gminy i Miasta Szadek:[1] nr 2/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku, [2] nr 48/2012 z dnia 26 czerwca 2012 roku. W wymienionym powyżej zarządzeniu nr 417/2010 regulującym politykę rachunkowości w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek określono konta księgi głównej, w tym konto 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych, 226 – długoterminowe należności budżetowe, 720 – przychody z tytułu dochodów budżetowych, a także pozabilansowe konto 991 – rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników. Do konta 221 prowadzono ewidencję analityczną należności z tytułu dochodów z podziałem na dłużników. Powyższe zgodne było z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 208, poz. 1375).

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie Szadek zajmował się Referat Finansowy, który bezpośrednio podlega Skarbnikowi Gminy i Miasta Szadek. W kontrolowanej jednostce obowiązuje uchwała nr VI/40/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 marca 2011 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych w drodze inkasa. Wykaz inkasentów upoważnionych do poboru podatku na terenie Gminy i Miasta Szadek stanowi załącznik do powyższej uchwały. Inkasenci otrzymują wynagrodzenie w wysokości 5% od zainkasowanej kwoty. Kontrolą objęto terminowość dokonywania wpłat podatków lokalnych przez inkasentów sołectw Borki Prusinowskie oraz Piaski.

______52 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

(…) 3

Z kontroli dokumentacji źródłowej wynika, że: − inkasenci realizowali obowiązek poboru podatków w formie inkasa na podstawie wymienionej powyżej uchwały; − nie stwierdzono przypadku rozliczenia pobranych przez inkasentów kwot po ustawowym terminie, − wypłata wynagrodzenia inkasentom następowała gotówką na podstawie sporządzonych list płac, − poddane kontroli wynagrodzenia inkasentów, wykazane w powyższym zestawieniu, naliczone i wypłacone zostały prawidłowo. Plan i realizację dochodów własnych Gminy Szadek w latach 2011 – 2012 przedstawiono w niżej zamieszczonej tabeli:

Procent Udział procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie wykonania w wykonaniu (w zł) (w zł) planu bud żetu ROK 2011 DOCHODY BUD ŻETOWE – 17.520.841,27 17.711.017,91 101,00% 100,00% ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.080.000,00 1.111.300,55 102,90% 6,27% 2. Podatek rolny 690.000,00 727.262,27 105,40% 4,11% 3. Podatek le śny 53.500,00 62.760,80 117,31% 0,35% Podatek od środków 4. 141.500,00 142.859,80 100,96% 0,81% transportowych 5. Opłata targowa 46.000,00 46.776,00 101,69% 0,26% ROK 2012 DOCHODY BUD ŻETOWE – 19.516.286,30 19.245.311,84 98,61% 100,00% ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.181.500,00 1.237.162,66 104,71% 6,43% 2. Podatek rolny 821.000,00 907.170,42 110,43% 4,71%

3. Podatek le śny 48.000,00 67.771,63 141,19% 0,35% Podatek od środków 4. 110.000,00 134.375,70 122,16% 0,70% transportowych 5. Opłata targowa 43.000,00 30.908,00 71,88% 0,16%

Kontrolę w zakresie wymiaru i poboru podatków przeprowadzono w oparciu o ustawę z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.) oraz ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2012 roku, poz. 749) .

3) Podatek od nieruchomo ści Stawki podatku od nieruchomości na lata 2011 – 2012 zostały określone następującymi uchwałami Rady Gminy i Miasta Szadek: [1] nr III/5/2010 z dnia 22 grudnia 2010 roku, [2] nr XII/77/2011 z dnia 9 listopada 2011 roku.

3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______53 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zwolnienia w podatku od nieruchomości na rok 2011 wprowadzono uchwałą nr III/6/2010 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 22 grudnia 2010 roku. Natomiast zwolnienia na rok 2012 wprowadzono uchwałą nr XII/79/2011 z dnia 9 listopada 2011 roku. Obie uchwały zwalniały z podatku od nieruchomości: [1] budynki mieszkalne lub ich części z wyjątkiem wykorzystywanych na działalność gospodarczą, [2] nieruchomości zajęte na cele przeciwpożarowe i bezpieczeństwa publicznego oraz nieruchomości wykorzystywane w celu realizacji gminnych zadań publicznych, [3] grunty oznaczone symbolem „dr” stanowiące drogi polne wykorzystywane w rolnictwie i grunty oznaczone symbolem „B” stanowiące siedliska służące działalności rolniczej oraz powierzchnie budynków gospodarczych, znajdujących się na tych siedliskach i służących wyłącznie działalności rolniczej. Wzory formularzy dotyczące podatku od nieruchomości zostały określone następującymi uchwałami Rady Gminy i Miasta Szadek: [1] nr III/7/2010 z dnia 22 grudnia 2010 roku, [2] XIII/89/2011 z dnia 6 grudnia 2011 roku.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej

Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadaj ących osobowo ści prawnej w latach 2011-2012 Rozdział Plan po Dochody 75615 Nale żno ści Zaległo ści Nadpłaty zmianach wykonane §031 2011 640.000,00 712.259,98 643.945,40 68.449,45 134,87 2012 690.000,00 789.185,84 769.104,69 20.212,02 130,87

Kontrolą objęto 10 podatników, dla których wymiar podatku w latach 2011-2012 wyniósł odpowiednio 392.828,00 zł, 498.439,00 zł. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą, wraz ze wskazaniem kwot podatku i terminami składania deklaracji, stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli: − podatnicy składali deklaracje na podatek od nieruchomości do dnia 31 stycznia danego roku, tj. zgodnie z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, − stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami podatku, które zostały ustalone przez organ stanowiący, − deklaracje na podatek zostały złożone zgodnie z formularzem określonym przez Radę Gminy i Miasta Szadek, − w wyniku kontroli zgodności danych zawartych w ewidencji gruntów a przedmiotem opodatkowania wynikającym ze złożonych deklaracji nieprawidłowości nie stwierdzono, − w naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych, − (…) 4.

4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______54 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Osoby fizyczne Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych w latach 2011-2012

Rozdział 75616 Plan po Dochody Nale żno ści Zaległo ści Nadpłaty §031 zmianach otrzymane 2011 440.000,00 624.887,34 467.355,15 163.571,90 6.139,71 2012 491.500,00 638.753,08 468.057,97 181.172,54 10.477,43

Kontrolą objęto zachowanie zasady powszechności opodatkowania wobec podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w miejscowości Szadek. Dane pozyskano z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej RP 5 (10 przedsiębiorców). Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w miejscowości Szadek przyjętych do kontroli – stanowi załącznik nr14 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli: − decyzje ustalające wysokość podatku organ podatkowy przekazywał w terminach umożliwiających podatnikom zapłatę pierwszej raty podatku tj. do dnia 15 marca danego roku, zgodnie z art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, − stawki podatku zastosowane w decyzjach ustalających wysokość podatku były zgodne ze stawkami wynikającymi z uchwał Rady Gminy i Miasta Szadek, − przedsiębiorcy (osoby fizyczne) byli opodatkowani wg stawek przewidzianych dla nieruchomości związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, − spośród podatników objętych kontrolą stwierdzono nieterminowe dokonywanie wpłat poszczególnych rat w przypadku 2 podatników w 2011 roku oraz u 3 podatników w roku 2012. Organ podatkowy wystawił podatnikom upomnienia, podatnicy zostali obciążeni kosztami tychże upomnień; − w przypadku nieterminowo wpłacanych rat podatku od nieruchomości organ podatkowy naliczał odsetki od zaległości, tylko w sytuacji gdy wysokość odsetek przekraczała wartość, o której mowa w art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa. Jednocześnie organ podatkowy stosował zapis art. 55 wymienionej ustawy dokonując rozksięgowania dokonanych wpłat proporcjonalnie na zaległości i należne odsetki.

Podatek od środków transportowych

Stawki podatku od środków transportowych na lata 2011 – 2012 zostały określone następującymi uchwałami Rady Gminy i Miasta Szadek: [1] nr XXXVI/287/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych i zwolnienia od tego podatku, [2] nr XII/78/2011 z dnia 9 listopada 2011 roku w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych i zwolnienia od tego podatku. Zgodnie z powyższymi uchwałami zwalnia się od podatku środki transportu służące ochronie przeciwpożarowej oraz wykorzystywane do realizacji gminnych zadań publicznych.

Realizacja dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2011-2012 Plan po Dochody § 0340 Nale żno ści Zaległo ści Nadpłaty zmianach otrzymane ROK 2011 Rozdział 75615 89.000,00 91.764,20 89.183,00 3.711,20 1.130,00

5 www.firma.gov.pl

______55 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Rozdział 75616 52.500,00 67.096,50 53.676,80 15.638,70 2.219,00 ROK 2012 Rozdział 75615 75.000,00 88.838,20 85.054,00 5.054,20 1.270,00 Rozdział 75616 35.000,00 60.281,70 49.321,70 13.411,00 2.451,00 W zakresie podatku od środków transportowych dokonano kontroli prawidłowości opodatkowania 10 podatników, dla których przypis podatku wyniósł w latach 2011-2012 odpowiednio: 79.934,00 zł (69 ST), 81.931,34 (69 ST) .

Zestawienie podatników podatku od środków transportowych objętych kontrolą stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli:

− podatnicy składali deklaracje na podatek od środków transportowych w terminach zgodnych z art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, − (…) 6.

Udzielone ulgi w podatkach lokalnych

ULGI W PODATKU OD NIERUCHOMO ŚCI (W TYM ŁZP) Nale żno ść główna Ilo ść decyzji Odsetki ROK 2011 Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 3 77,00 16.236,71 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej 2 (4.467,00) Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 0 - podatkowej ROK 2012 Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 3 270,00 2.378,00 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej 3 (668,00) Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 0 - podatkowej

6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______56 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

ULGI W PODATKU ROLNYM Nale żno ść główna Ilo ść decyzji Odsetki ROK 2011 Umorzenie zaległo ści podatkowej 5 443,00 zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 19 - ulga inwestycyjna 0 - ulga żołnierska 0 - Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej 0 - Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 0 - podatkowej ROK 2012 1.314,00 Umorzenie zaległo ści podatkowej 11 (303,00) zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 21 - ulga inwestycyjna 0 - ulga żołnierska 0 - 8.245,50 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej 3 (2.512,00) Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 0 - podatkowej

ULGI W PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH Nale żno ść główna Ilo ść decyzji (Odsetki) ROK 2011

Umorzenie zaległo ści podatkowej - 2 (480,50)

Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej - -

Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści - - podatkowej

ROK 2012

Umorzenie zaległo ści podatkowej 0 -

Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści podatkowej 0 -

Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 0 - podatkowej

Kontrolą objęto wszystkie decyzje, dotyczące umorzenia zaległości podatkowej oraz rozłożenia na raty podatku/zaległości podatkowej. W trakcie kontroli dokumentacji ustalono: − wszystkie sprawy z wniosków podatników, dotyczące umorzeń zaległości, odsetek, zgodnie z art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, zostały załatwione w drodze decyzji,

______57 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− organem wydającym decyzje był Burmistrz Gminy i Miasta Szadek, − wydając decyzję nr Fn.3254/1/2012 z dnia 2 kwietnia 2012 roku (umorzenie odsetek od zaległości z tytułu podatku rolnego w kwocie 330,00 zł) organ podatkowy nie przeprowadził postępowania dowodowego, czym naruszył art. 122 oraz art. 187 §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z powołanymi przepisami w toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy, − instytucję umorzenia stosowano wyłącznie do podatków, co do których upłynął termin płatności, − w przypadku braku przesłanek do umorzenia zaległości podatkowych organ podatkowy wydawał decyzje odmowne, − w postępowaniu podatkowym nie brali udziału pracownicy Urzędu podlegający wyłączeniu od udziału w postępowaniu na podstawie art. 132. Ordynacji podatkowej.

Kontrolą objęto cztery decyzje dotyczące zwolnień z tytułu nabycia gruntów. Wydane decyzje wraz z danymi zestawiono w poniższej tabeli:

Data wniosku Pow. obj ęta ulg ą w ha Numer i data decyzji Okres obj ęty ulg ą wg decyzji Data umowy kupna fizyczne Rok 2011 1.05.2011-30.04.2016 Fn.3111/3/2011 29.04.2011 1.05.2016-30.04.2017-75% 1,71 ha 30.09.2011 11.04.2011 1.05.2017-30.04.2018-50% 1.09.2011-31.08.2016 Fn.3111/6/2011 30.08.2011 1.09.2016-31.06.2017 3,42 ha 27.05.2011 10.08.2011 1.09.2017-31.06.2018 Rok 2012 1.04.2012-31.03.2017 Fn.3111/8/2012 29.06.2012 1.04.2017-31.03.2018-75% 1,64 ha 27.07.2012 12.03.2012 1.04.2018-31.03.2019-50% 1.03.2012-28.02.2017 Fn.3111/2/2012 16.02.2012 1.03.2017-28.02.2018-75% 1,2453 ha 16.03.2012 8.02.2012 1.03.2018-28.02.2019

______58 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wydającym decyzje był Burmistrz Gminy i Miasta Szadek. Decyzje wydano na wniosek podatników. Wnioski zawierały oświadczenia o braku istnienia pokrewieństwa kupującego ze sprzedającym grunty, co było zgodne z art. 12 ust. 5 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym, tekst jednolity z dnia 20 lipca 2006 roku (Dz. U. nr 136 poz. 969 ze zm.) i załączono do nich kserokopie aktów notarialnych, potwierdzających nabycie gruntów. W powyższych decyzjach prawidłowo wyliczono okres zwolnienia z podatku rolnego, który w myśl art. 12 ust 3 cytowanej ustawy, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów, uwzględniając okres złożenia wniosku, a następnie w oparciu o ust.6 cytowanego artykułu, po upływie pięcioletniego okresu zwolnienia stosuje się ulgę w podatku rolnym polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75% i w drugim roku o 50%.

AKTA KONTROLI [strony 377-379]: decyzja Fn. 3254,1,2012 z dnia 2 kwietnia 2012 roku, wniosek podatnika o umorzenie odsetek z dnia 1 kwietnia 2012 roku.

Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych

2011 rok Wysoko ść Upomnienia Tytuły wykonawcze Wysoko ść zaległo ści zaległo ści na koniec Rodzaj podatku na koniec roku Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść roku poprzednieg bie żą cego o podatek od nieruchomo ści 177.634,60 181.172,54 osoby fizyczne podatek rolny osoby 984 185.899,93 234 57.227,56 314.711,63 245.321,73 fizyczne podatek le śny 2.910,46 1.679,65 osoby fizyczne podatek od nieruchomo ści 47.810,85 9 38.909,40 1 2.962,97 20.212,02 osoby prawne podatek rolny osoby 10.174,70 3 16.878,60 - - 3.627,90 prawne podatek le śny 73,00 - - - - 73,00 osoby prawne podatek od środków transportowych 17.172,00 15.683,70 osoby fizyczne 18 20.501,67 6 4.948,00 podatek od środków transportowych 3.711,20 3.711,20 osoby prawne

2012 rok Wysoko ść Upomnienia Tytuły wykonawcze Wysoko ść zaległo ści zaległo ści na koniec Rodzaj podatku na koniec roku Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść roku poprzednieg bie żą cego o podatek od nieruchomo ści 163.671,90 2492 313.430,62 234 57.227,56 181.172,54 osoby fizyczne

______59 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

podatek rolny osoby 307.063,13 245.321,73 fizyczne podatek le śny 586,78 1.679,65 osoby fizyczne podatek od nieruchomo ści 68.449,45 13 105.451,54 1 2.962,97 20.212,02 osoby prawne podatek rolny osoby 7.420,90 2 2.913,40 - - 3.627,90 prawne podatek le śny 73,00 - - - - 37,00 osoby prawne podatek od środków transportowych 15.638,70 13.411,00 osoby fizyczne 24 24.470,20 - - podatek od środków transportowych 3.711,20 5.054,20 osoby prawne

Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2001 r. nr 137, poz. 1541 ze zm.), wierzyciel jest zobowiązany do systematycznego kontrolowania terminowości zapłaty zobowiązań finansowych. Jeżeli podatek nie został zapłacony w terminie, organ podatkowy wysyła upomnienie, chyba że zobowiązany ma ustawowy obowiązek obliczenia lub uiszczenia należności pieniężnej bez wezwania, a zobowiązanie wynika ze złożonej deklaracji zawierającej pouczenie, że stanowi ona podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego bez uprzedniego doręczenia upomnienia. Zarówno ustawa z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 229, poz. 1954 ze zm.), ani powoływane rozporządzenie nie podają dokładnego terminu do wystosowania upomnienia przez organ podatkowy. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy (§5 rozporządzenia).

W kontrolowanej jednostce brak było uregulowań wewnętrznych dotyczących windykacji zobowiązań podatkowych.

Szczegółowej kontroli poddano podatników posiadających zaległości: z tytułu IV raty podatku od nieruchomości osoby fizyczne za 2012 rok (10 podatników), z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych (5 podatników) za 2012 rok, z tytułu I i II raty za 2012 rok podatku od środków transportowych (6 podatników).

W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, co następuje: − ewidencja upomnień w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek była prowadzona w sposób wyczerpujący zapisy wzoru stanowiącego załącznik nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541), − jeden egzemplarz upomnień pozostawał w aktach sprawy, co było zgodne z § 4 ust.1 ww. rozporządzenia, − ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona była zgodnie ze wzorem określonym w § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia, − w wyniku kontroli stwierdzono, że niekiedy upomnienia wystawiano na kilka rat (dotyczy głównie podatku od nieruchomości od osób prawnych), co powodowało, że upomnienie wysyłane było w znacznym odstępie czasu od terminu płatności pierwszej raty zawartej w upomnieniu,

______60 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− w stosunku do podatników podatku od środków transportowych, którzy nie dokonali wpłat w terminie określonym w upomnieniu, nie wystawiano tytułów wykonawczych. Wystawiano natomiast kolejne upomnienie dotyczące tej samej raty podatku. Podatnicy dokonywali wpłat w terminie późniejszym. Powyższe stanowi naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137, poz.1541). Stosownie do powoływanego rozporządzenia wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, Jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy, − organ podatkowy nie pobrał kosztów upomnienia (…) 7. Powyższe stanowiło naruszenie art. 15 §2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zgodnie z którym koszty upomnienia obciążają zobowiązanego i, z zastrzeżeniem §3, są pobierane na rzecz wierzyciela. Obowiązek uiszczenia kosztów upomnienia przez zobowiązanego powstaje z chwilą doręczenia upomnienia. Koszty te podlegają ściągnięciu w trybie określonym dla kosztów egzekucyjnych. − organ podatkowy nie naliczył i nie pobrał odsetek od zaległości (…) 8. Nie naliczenie i nie pobranie odsetek narusza art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej,

− organ podatkowy pobrał w niewłaściwej wysokości odsetki (…) 9.

AKTA KONTROLI [strony 380-388]: karty kontowe podatników: 29, 43, 61, 67.

Testy dotyczące podatków i opłat stanowią załącznik nr 16 do protokołu kontroli.

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

Komórką organizacyjną Urzędu Gminy i Miasta Szadek odpowiedzialną za gospodarkę nieruchomościami jest Referat Gospodarczo – Rolny. W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr VII/44/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 20 kwietnia 2011 roku w sprawie ustalenia zasad sprzedaży

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______61 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

samodzielnych lokali mieszkalnych oraz nieruchomości zabudowanych domami jednorodzinnymi stanowiących własność Gminy i Miasta Szadek.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)

2011 rok 2012 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach wykonanie 85.000,00 85.000,00 0,00 250.000,00 85.010,00 40.078,35

Wyjaśnienia dotyczące wysokości zakładanego planu dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości złożyła, dnia 4 lipca 2013 roku, Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios: „Rok 2011: w budżecie Gminy i Miasta Szadek na rok 2011 zaplanowano dochody w dziale 700, rozdziale 70005 Gospodarka Gruntami i Nieruchomościami, § 0870 Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych w kwocie 85.000,00 zł. W dniu 14 października 2011 roku zostało zamieszczone w prasie ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaż 3 nieruchomości położonych na terenie gminy Szadek. Łączna cena wywoławcza – 679.033,80 złotych. Przetarg nie odbył się, gdyż nie dokonano wpłat wadium na poczet oferowanych do sprzedaży nieruchomości. Rok 2012: W budżecie Gminy i Miasta Szadek na rok 2011 zaplanowano dochody w dziale 700, rozdziale 70005 Gospodarka Gruntami i Nieruchomościami, § 0870 Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych w kwocie 250.000,00 zł. W dniu 13 kwietnia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek ogłosił II przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości położonych na terenie Gminy Szadek: [1] lokal mieszkalny Szadek ul. Widawska 6b m. 7 cena wywoławcza brutto 65.158,00 złotych, [2] Krokocice Osada 3, cena wywoławcza 391.878,00 zł, [3] Szadkowice-Ogrodzim w obrębie ulic Łąkowej i Młynarskiej działki o łącznej powierzchni 0,4255 – 171.216,00 złotych. Na powyższe ogłoszenie nie wpłynęły oferty. W dniu 3 sierpnia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek ogłosił III przetarg nieograniczony na sprzedaż nieruchomości położonych na terenie gminy Szadek: [1] lokal mieszkalny Szadek, ul. Widawska6b m.7 cena wywoławcza 55.384,00 zł, [2] Krokocice Osada 3, cena wywoławcza 333.096,00 zł, [3] Szadkowice-Ogrodzim w obrębie ulic Łąkowej i Młynarskiej, cena wywoławcza 145.534,00 zł. Na powyższe ogłoszenie nie wpłynęły oferty. W dniu 28 września 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek ogłosił IV przetarg nieograniczony na sprzedaż nieruchomości położonych na terenie gminy Szadek: [1] lokal mieszkalny Szadek, ul. Widawska 6b m.7, cena wywoławcza 49.846,00 zł, [2] Krokocice Osada 3, cena wywoławcza 299.787,00 zł, [3] Szadkowice-Ogrodzim w obrębie ulic Łąkowej i Młynarskiej, cena wywoławcza 130.980,00 zł. Na powyższe ogłoszenie nie wpłynęły oferty. W wyniku braku chętnych do zakupu oferowanych nieruchomości plan dochodów w dziale 700, rozdziale 70005 Gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0870 Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych w łącznej wysokości 250.000,00 złotych Uchwałą nr XXVI/184/2012 oraz Uchwałą nr XXVII/192/2012 dokonano zmniejszenia planu o kwotę 164.990,00 zł.

Wyjaśnienia Skarbnika Gminy i Miasta Szadek Ewy Manios z dnia 4 lipca 2013 roku stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli.

Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali) 2011 rok 2012 rok Ilo ść ogółem 0 Ilo ść ogółem 5 (lokale) (0) (lokale) (5)

______62 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

w tym w drodze przetargu 0 W tym w drodze przetargu 0 (lokale) (0) (lokale) (0)

Gmina i Miasto Szadek w roku 2011 nie sprzedała żadnych nieruchomości, natomiast w roku 2012 sprzedała pięć lokali mieszkalnych, których procedurę sprzedaży poddano kontroli.

W 2012 roku Gmina i Miasto Szadek sprzedała następujące nieruchomości: − lokal mieszkalny (…) 10 położony przy ulicy Widawskiej 6 w Szadku, o powierzchni użytkowej 34,25 m2, sprzedany za kwotę 10.290,00 zł, − lokal mieszkalny (…) 11 położony przy ulicy Widawskiej 6 w Szadku, o powierzchni użytkowej 34,26 m2, sprzedany za kwotę 10.290,00 zł, − lokal mieszkalny (…) 12 położony przy ulicy Widawskiej 6a w Szadku, o powierzchni użytkowej 32,43 m2, sprzedany za kwotę 8.680,00 zł, − lokal mieszkalny (…) 13 położony przy ulicy Wilamowskiej 6/10 w Szadku, o powierzchni użytkowej 44,89 m2, sprzedany za kwotę 6.440,00 zł netto, − lokal mieszkalny (…) 14 położony przy ulicy Widawskiej 6 w Szadku, o powierzchni użytkowej 33,03 m2, sprzedany za kwotę 11.985,00 zł. Cena sprzedaży płatna w ratach – rata przypadająca na 2012 rok – 4.378,35 zł.

Zgodnie z uchwałą nr VII/44/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 20 kwietnia 2011 roku w sprawie ustalenia zasad sprzedaży samodzielnych lokali mieszkalnych oraz nieruchomości zabudowanych domami jednorodzinnymi stanowiących własność Gminy i Miasta Szadek pierwszeństwo w nabyciu lokali mieszkalnych oraz nieruchomości zabudowanych domami jednorodzinnymi przysługuje, w drodze bezprzetargowej, najemcom posiadającym tytuł prawny do najmu lokalu lub domu jednorodzinnego. Sprzedaż następuje na wniosek zainteresowanego, który nie zalega na rzecz Gminy i Miasta Szadek z opłatami związanymi z nabywanym lokalem mieszkalnym lub zabudowaną nieruchomością. Od ceny lokalu mieszkalnego udziela się bonifikaty w

10 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______63 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wysokości 15% na rzecz najemcy pod warunkiem, że stosunek najmu z tą osobą został nawiązany co najmniej 5 lat przed dniem wystąpienia z wnioskiem o nabycie nieruchomości. Przy zapłacie ceny jednorazowo udziela się bonifikaty w wysokości 15%. W wyniku kontroli ustalono: − lokale zostały zbyte w drodze bezprzetargowej, na wnioski ich dotychczasowych najemców, wynajmujących powyższe lokale przez okres dłuższy niż pięć lat, − cena nieruchomości określona została na podstawie aktualnych operatów szacunkowych, sporządzonych przez rzeczoznawcę majątkowego o numerze uprawnień 1990, − zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami sporządzano, dnia 17 lutego 2012 roku, wykaz lokali mieszkalnych stanowiących własność Gminy i Miasta Szadek przeznaczonych do sprzedaży. Powyższy wykaz wywieszono na okres 21 dni (od dnia 24 lutego 2012 roku do dnia 15 marca 2012 roku) na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz umieszczono na stronie internetowej Urzędu, a informację o wykazie umieszczono, dnia 24 lutego 2012 roku w gazecie Dziennik Łódzki, − we wszystkich przedmiotowych sprawach sporządzono protokół z uzgodnień w sprawie sprzedaży lokalu mieszkalnego, który zawierał ustalenia dotyczące warunków zbycia nieruchomości zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, − nabywcy (…) 15 dokonali zapłaty za nieruchomości do dnia podpisania aktu notarialnego. Cena sprzedaży lokalu (…) 16 została rozłożona na raty. Pierwsza rata, w wysokości 4.378,35 zł została zapłacona do dnia podpisania aktu notarialnego, − przy sprzedaży lokali mieszkalnych: [1] (…) 17 położonego przy ulicy Widawskiej 6, [2] (…) 18 położonego przy ulicy Widawskiej 6, [3] (…) 19 położonego przy ulicy Widawskiej 6a, [4] (…) 20 położonego przy ulicy Wilamowskiej 6/10 zastosowano

15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______64 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

bonifikatę w wysokości 30% ceny nieruchomości. Przy sprzedaży lokalu mieszkalnego (…) 21 położonego przy ulicy Widawskiej 6 zastosowano bonifikatę w wysokości 15%. Powyższe było zgodne z uchwałą nr VII/44/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 20 kwietnia 2011 roku w sprawie ustalenia zasad sprzedaży samodzielnych lokali mieszkalnych oraz nieruchomości zabudowanych domami jednorodzinnymi stanowiących własność Gminy i Miasta Szadek, − umowy sprzedaży zawarte zostały w formie aktów notarialnych. Przy podpisywaniu aktów Gminę i Miasto Szadek reprezentował Burmistrz Gminy i Miasta Szadek. Zestawienie nieruchomości, których procedurę sprzedaży objęto kontrolą, stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2011 rok 2012 Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach wykonanie 16.000,00 16.000,00 22.644,85 18.000,00 18.000,00 29.746,91 W okresie objętym kontrolą Gmina i Miasto Szadek nie oddawała nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, zarząd.

Kontroli poddano terminowość wnoszenia opłaty rocznej w latach 2011 – 2012 z tytułu użytkowania wieczystego 6 nieruchomości, zawartych w tabeli poniżej:

numer Data ostatniej Termin ewiden aktualizacji wniesienia Odsetki od cyjny opłaty rocznej Wysoko ść data oznaczenie i opłaty nietermi- użytko wniesionej wystawienia poło żenie działki wynikaj ący nowych wnika opłaty upomnienia Wysoko ść opłaty z ewidencji wpłat wieczy rocznej ksi ęgowej stego Działki nr 163/8, 169/1, 170/1, 1.01.2009 3.488,40 14.03.2011 - - 171/4, 172 55 poło żone w miejscowo ści 3.488,40 zł 3.488,40 27.03.2012 - - Wielka Wie ś

Działka nr 405/3 1.01.2009 163,00 24.11.2011 13,82 15.11.2011 poło żona w 22 miejscowo ści Boczki 163,00 zł 163,00 25.04.2012 1,45 -

Działka nr 33/1 1.01.2010 448,00 4.03.2011 - - poło żona w 8 miejscowo ści Szadek 448,00 zł 448,00 24.02.2012 - -

Działki nr 163/7, 5 163/9, 163/10, 1.01.2009 3.919,00 4.04.2011 - - 163/12, 163/13,

21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______65 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

169/2, 170/2, 167/1, 167/2 poło żone w 3.919,00 zł 3.919,00 13.03.2012 - - miejscowo ści Wielka Wies Działka nr 99, 1.01.2009 175,00 18.11.2011 14,46 15.11.2011 poło żona w 50 Szadku przy ulicy 175,00 zł 175,00 25.04.2012 1,56 - Glinianki Działki nr 222/2, 1.01.2009 720,00 28.03.2011 - - 223/3 poło żone w 53 Szadku przy ulicy Piotrkowskiej 720,00 zł 720,00 27.03.2012 - -

Zarówno w roku 2011 jak i w roku 2012 opłaty z tytułu użytkowania wieczystego wpłaciło z opóźnieniem dwóch użytkowników wieczystych. Kontrolowana jednostka wystawiała upomnienia w znacznym odstępie czasu od terminu wpłaty opłaty rocznej.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2011 rok 2012 rok (I półrocze) Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie

14.000,00 14.000,00 21.009,81 14.000,00 16.107,00 28.613,91

W latach 2011 – 2012 Gmina Szadek oddała w najem 8 lokali mieszkalnych (6 w roku 2011, 2 w roku 2012), natomiast w dzierżawę oddano 23 nieruchomości (dwie w roku 2011, 21 w roku 2012).

Szczegółowej kontroli poddano 5 następujących umów: − umowa dzierżawy zawarta dnia 1 kwietnia 2012 roku. Przedmiotem dzierżawy była działka rolna położona w miejscowości Szadek o powierzchni 1,8931 ha. Powyższa umowa zawarta została na okres od dnia 1 kwietnia 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku, − umowa dzierżawy zawarta dnia 1 kwietnia 2012 roku. Przedmiotem dzierżawy była działka rolna położona w miejscowości Szadek o powierzchni 6,4744 ha. Powyższa umowa zawarta została na okres od dnia 1 kwietnia 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku, − umowa dzierżawy zawarta dnia 1 kwietnia 2012 roku. Przedmiotem dzierżawy była działka rolna położona w miejscowości Szadek o powierzchni 1,98 ha. Powyższa umowa zawarta została na okres od dnia 1 kwietnia 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku, − umowa dzierżawy zawarta dnia 1 kwietnia 2012 roku. Przedmiotem dzierżawy była działka rolna położona w miejscowości Szadek o powierzchni 2,1918 ha. Powyższa umowa zawarta została na okres od dnia 1 kwietnia 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku, − umowa dzierżawy zawarta dnia 3 grudnia 2012 roku. Przedmiotem dzierżawy była działka rolna położona w miejscowości Szadek o powierzchni 0,4000 ha. Powyższa umowa zawarta została na okres od dnia 3 grudnia 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku. W wyniku dokonania analizy dokumentów źródłowych stwierdzono: − zawarcie umów dzierżawy poprzedzone było zamieszczeniem na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek wykazu nieruchomości. W powyższym wykazie nie określono wysokości opłaty z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz terminu wnoszenia opłat, co naruszało zapisy art. 35. ust. 2 w związku z art. 35 ust 1b ustawy o gospodarce nieruchomościami;

______66 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− wykaz nieruchomości umieszczony były na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek na okres 21 dni, a informacja o wykazach opublikowana została na stronie internetowej jednostki oraz w prasie lokalnej, zgodnie z art. 35 ust. 1 powyższej ustawy; − w zawartych umowach określone zostały m.in. stawki czynszu oraz terminy ich wnoszenia, jak również zasady korzystania z przedmiotu dzierżawy, − w wyniku weryfikacji terminowości dokonywanych opłat z tytułu dzierżawy na przyjętej do kontroli próbie stwierdzono, że dzierżawcy dokonywali wpłat z tytułu dzierżawy w terminach wynikających z zawartych umów. Test dotyczący dochodów Gminy i Miasta Szadek z zawartych umów dzierżawy stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 389-392]: wykaz nieruchomości gruntowych położonych na terenie Gminy i Miasta Szadek przeznaczonych do oddania w dzierżawę.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2012 ROK

1.1. Informacje ogólne Zadania z zakresu pomocy społecznej w Gminie i Mieście Szadek prowadzi Miejsko- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku. Aktualnie obowiązujący Statut MGOPS wprowadzony został uchwałą nr XXXII Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 26 czerwca 2009 roku, a następnie zmieniony uchwałą nr XXII/151/2012 z dnia 7 września 2012 roku w sprawie wprowadzenia zmian do statutu Miejsko-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku, oraz uchwałą nr XXIV/164/2012 z dnia 25 października 202 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXII/151/2012. Miejsko-Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku jest jednostką organizacyjną Gminy Szadek, działającą w formie jednostki budżetowej, realizującą zadania z zakresu pomocy społecznej. Kierownikiem Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku od dnia 1 kwietnia 1999 roku jest Urszula Przytuła (…) 22 .

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zadań finansowych i rzeczowych w Miejsko-Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Szadku w roku 2011 i 2012 ujęte zostały w zestawieniach stanowiących załącznik nr 20 do protokołu kontroli.

22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______67 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń ZLECONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2012 ROK Uchwałą nr XII/80/2011 z dnia 9 listopada 2011 roku Rada Gminy i Miasta Szadek przyjęła Program Współpracy Gminy i Miasta Szadek z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na 2012 rok. W uchwale budżetowej na rok 2012 (XV/101/2012 z dnia 19 stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy i Miasta Szadek na rok 2012) zaplanowana została w dziale 92605 kwota dotacji 50.000,00 zł. Plan końcowy i wykonanie wydatków poniesionych tytułem dotacji dla jednostek spoza sektora finansów publicznych stanowiło kwotę 50.000,00 zł. W 2012 roku jednostka kontrolowana udzieliła dotacji: [1] na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w drodze otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych w roku 2012 (zarządzenie nr 36/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 maja 2012 roku): − 1.500,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „ATLAS” w Prusinowicach na zadanie: „Upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez prowadzenie działań w zakresie popularyzacji gry w tenisa stołowego, lekkoatletyki, rekreacji ruchowej i imprez sportowych oraz organizacji i udziału w imprezach o charakterze sportowo – rekreacyjnym wśród mieszkańców sołectwa Prusinowice”, − 1.500,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „SPRINTER” przy Szkole Podstawowej w Szadku na zadanie: „Upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez prowadzenie działań w zakresie propagowania lekkoatletyki, gier zespołowych, rekreacji ruchowej i imprez sportowych oraz organizacji i udziału w imprezach o charakterze sportowo – rekreacyjnym wśród mieszkańców miasta Szadek”. [2] na podstawie ustawy o sporcie na realizację zadań z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek: − 47.000,00 zł – Ludowemu Klubowi Sportowemu „VICTORIA” w zakresie zadania: „Tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu”.

Dotacje przekazane zostały w poniższych wysokościach: − 16 marca 2012 roku – 27.000,00 (WB nr 055/2012) – przekazanie I transzy dotacji umowa RG.4220.1.2012, − 20 lipca 2012 roku – 20.000,00 zł (WB nr 143/2012) – przekazanie II transzy dotacji umowa RG.4220.1.2012, − 13 września 2012 roku – 1.500,00 zł (WB nr 182/2012) – przekazanie środków na podstawie umowy RG.4221.1.1.2012 z dnia 6 września 2012 roku, − 13 września 2012 roku – 1.500,00 zł (WB nr 182/2012) – przekazanie środków na podstawie umowy RG.4221.1.2.2012 z dnia 6 września 2012 roku.

W dniu 4 lutego 2013 roku sporządzone zostało i przekazane do komórki finansowej przez Michała Góralczyka – podinspektora w UGiM Szadek rozliczenie dotacji przyznanej z budżetu Gminy i Miasta Szadek na realizację zadań publicznych w zakresie rozwoju sportu w 2012 roku dla Ludowego Klubu Sportowego „VICTORIA” w Szadku. Kwota przyznanej i wykorzystanej dotacji wynosiła 47.000,00 zł.

______68 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Podobnie dniu 6 lutego 2013 roku sporządzone zostało i przekazane do komórki finansowej przez wymienionego pracownika UGiM Szadek rozliczenie dotacji przyznanej z budżetu Gminy i Miasta Szadek na realizację zadań publicznych w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu w 2012 roku dotacji dla Uczniowskiego Klubu Sportowego „ATLAS” i Uczniowskiego Klubu Sportowego „SPRINTER” dotacji, które dla każdego klubu przyznane zostały w kwotach 1.500,00 zł i takie też kwoty zostały wykorzystane.

Szczegółowej kontroli poddano procedurę udzielenia i rozliczenia dotacji w kwocie 47.000,00 zł przekazanej podmiotowi z zakresu sportu. Przyjęta do kontroli próba stanowi 94% ogółu wydatków przeznaczonych w 2012 roku w związku z udzieleniem dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych. Rada Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr IX/59/2011 z dnia 9 sierpnia 2011 roku określiła warunki i tryb wspierania finansowego zadania własnego Gminy i Miasta Szadek w zakresie tworzenia warunków sprzyjających rozwojowi sportu. Celem Gminy w zakresie sportu, zgodnie z uchwałą, jest m.in.: poprawa warunków uprawiania sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek, osiągnięcie wyższych wyników przez zawodników klubów sportowych, poprawa kondycji fizycznej i psychicznej mieszkańców Gminy i Miasta Szadek poprzez różnorodne formy aktywności sportowej, promocja sportu i aktywnego trybu życia. Uchwała określała przeznaczenie udzielonej dotacji: [1] zakupu sprzętu i wyposażenia sportowego, [2] realizacji programów szkolenia sportowego, [3] pokrycia kosztów uczestnictwa lub organizowania zawodów sportowych, sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej. Tym samym wskazano wydatki, które nie mogły być finansowane dotacją, tj. zobowiązania dotowanego klubu z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek, kosztów obsługi zadłużenia, kosztów na realizację przedsięwzięcia przed zawarciem umowy, transfery zawodników z innych klubów, zapłaty nałożonych na klub lub zawodników klubu kar, mandatów i innych opłat, wypłaty wynagrodzeń dla zawodników oraz działaczy klubu. Warunkiem udzielenia dotacji był udział środków własnych podmiotu ubiegającego się o dotację wynoszący co najmniej 5% wnioskowanej kwoty dotacji. Jednocześnie uchwała zawierała wzór wniosku o udzielenie dotacji oraz zaznaczenie, że wskazanej uchwały nie stosuje się do dotacji udzielanych na podstawie przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W dniu 28 lutego 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek wydał informację o możliwości uzyskania dotacji na realizację zadań z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu na finansowanie lub dofinansowanie: [1] zakupu sprzętu i wyposażenia sportowego, [2] realizacji programów szkolenia sportowego, [3] pokrycia kosztów uczestnictwa lub organizowania zawodów sportowych, sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej. Wnioski o udzielenie dotacji można było składać w nieprzekraczalnym terminie do dnia 5 marca 2012 roku do godz. 15 00 . Informacja wywieszona została na tablicy ogłoszeń UGiM Szadek w dniach 28 lutego – 5 marca 2012 roku oraz zamieszczona w dniu 28 lutego 2012 roku w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Gminy i Miasta Szadek. Zarządzeniem nr 18/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 1 marca 2012 roku powołana została trzyosobowa komisja do rozpatrzenia wniosków o uzyskanie dotacji na realizację zadania z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek. Natomiast zarządzeniem nr 17/2012 z dnia 1 marca 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek określił szczegółowy zakres pracy Komisji Konkursowej do rozpatrzenia wniosków o uzyskanie dotacji. Wymienione zarządzenia wywieszone zostały na tablicy ogłoszeń UGiM Szadek w dniu 5 marca 2012 roku.

______69 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W drodze ogłoszonego naboru wniosków na realizację zadania z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu wpłynął w wyznaczonym terminie jeden wniosek, będący wnioskiem Ludowego Klubu Sportowego VICTORIA w Szadku. Wniosek o udzielenie dotacji na „Tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu” określał wykonywanie zadania od dnia podpisania umowy do dnia 31 grudnia 2012 roku poprzez: tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu, upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez prowadzenie: szkolenie i udział drużyn juniorskich i seniorskich w rozgrywkach ligowych i pucharowych w dziedzinie piłki nożnej, jak również popularyzację działań w zakresie rekreacji ruchowej, kształtowanie pozytywnych cech charakteru i osobowości, wszechstronny rozwój sprawności fizycznej mieszkańców Gminy i Miasta Szadek. Jednym z warunków otrzymania dotacji było zapewnienie 5% udziału środków własnych na realizację zadania, tym samym przewidywany całkowity koszt zadania wynosił 52.000,00 zł, w tym wnioskowana kwota dotacji 47.000,00 zł, zaś 5.000,00 zł środki własne. Jak wynika z wniosku członkowie LKS „VICTORIA” Szadek oraz zarząd klubu pracują społecznie na rzecz LKS. Wniosek podpisany został przez Prezesa LKS – Sławomira Stelmasiaka. Zarówno uchwała, jak również wzór wniosku o dotację nie określały szczególnych wymogów formalnych, jak np. załączenie aktualnego wyciągu potwierdzającego status prawny Klubu. W dniu 7 marca 2012 roku Komisja konkursowa dokonała jawnego otwarcia złożonego wniosku i jego oceny stwierdzając, że wniosek jest poprawny i nie zawiera uchybień formalno – prawnych. Tym samym protokół z posiedzenia Komisji przedstawiony został Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek do zatwierdzenia i podpisania umowy o udzielenie dotacji na realizację przedmiotowego zadania. W tym samym dniu Burmistrz Gminy i Miasta Szadek podpisał informację wskazującą wykaz podmiotów, którym udzielono dotację na realizację zadania z zakresu rozwoju sportu, wraz ze wskazaniem kwoty przyznanej dotacji. Informacja opublikowana została w BIP UGiM Szadek w dniu 7 marca 2012 roku. W dniu 13 marca 2012 roku zawarta została pomiędzy Gminą i Miastem Szadek reprezentowaną przez Sekretarza Gminy i Miasta Szadek, a Ludowym Klubem Sportowym „VICTORIA” reprezentowanym przez Prezesa Sławomira Stelmasiaka umowa nr RG.4220.1.2012 na realizację zadania określonego szczegółowo w złożonym w dniu 5 marca 2012 roku wniosku. Celem zadania określonym w umowie była poprawa warunków uprawiania sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek, osiągnięcie wyższych wyników przez zawodników klubu sportowego, poprawa kondycji fizycznej i psychicznej mieszkańców Gminy i Miasta Szadek poprzez różnorodne formy aktywności sportowej, promocja sportu i aktywnego trybu życia. Zawarta umowa była umową o wsparcie w formie dofinansowania realizacji zadania publicznego z zakresu rozwoju sportu przez klub sportowy. Termin wykonania zadania określono do dnia 31 grudnia 2012 roku Przekazanie dotacji określono w formie dwóch transz, z czego transza I w kwocie 27.000,00 zł do dnia 30 marca 2012 roku, II transza 20.000,00 zł do dnia 30 lipca 2012 roku. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewa Manios. W dniu podpisania umowy Prezes LKS „VICTORIA” złożył oświadczenie o zgodności odpisu z rejestru ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej, nieprowadzących działalności gospodarczej Starostwa Powiatowego w Zduńskiej Woli ze stanem faktycznym i prawnym w dniu podpisania umowy. Transze dotacji przekazane zostały na rachunek bankowy klubu sportowego z zachowaniem terminów wyznaczonych w umowie ze środków pochodzących z rozdziału 92605 § 2820. Zgodnie z uchwałą IX/59/2011 oraz umową nr RG.4220.1.2012 Ludowy Klub Sportowy „VICTORIA” złożył wymagane sprawozdanie końcowe z wykonania zadania, które

______70 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

złożone zostało w wyznaczonym w umowie terminie, tj. do dnia 30 stycznia 2013 roku. Sprawozdanie złożone zostało wg wzoru stanowiącego załącznik nr 2 do uchwały. Zgodnie z wnioskiem całkowity koszt zadania oszacowano na 52.000,00 zł, z czego 47.000,00 zł wnioskowana kwota dotacji, która miała zostać przeznaczona na: [1] zakup sprzętu i wyposażenia sportowego, [2] realizację programów szkolenia sportowego, [3] koszty uczestnictwa i organizacji zawodów sportowych, [4] sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej. Natomiast ze środki własne miały zostać przeznaczone na: [5] przygotowanie i utrzymanie stadionu sportowego, [6] zakup napoi i środków czystości. Na podstawie przedstawionego w sprawozdaniu rozliczenia ze względu na rodzaj kosztów, oraz specyfikacji faktur i rachunków na podstawie których dokonywano płatności ustalono, że koszty poniesione zostały na:

Całość zadania (zgodnie z umową) Koszt do Rodzaj kosztów Koszt Środki pokrycia z całkowity własne dotacji 1. zakup sprzętu i wyposażenia sportowego 13 850,89 11 675,89 2 175,00 2. realizacja programów szkolenia sportowego 0,00 0,00 0,00 3. koszty uczestnictwa i organizacji zawodów 15 627,28 15 467,28 160,00 4. wynagrodzenia kadry szkoleniowej 16 300,00 16 300,00 0,00 5. przygotowanie i utrzymanie stadionu 2 823,12 2 640,24 182,88 6. zakup napoi i środków czystości 1 224,55 916,59 307,96 Razem 49 825,84 47 000,00 2 825,84 Z powyższego wynika, iż całkowity koszt zadania zamknął się kwotą 49.825,84 zł, w tym 47.000,00 zł środki pochodzące z dotacji i 2.825,84 zł środki własne Klubu. Jednakże z dotacji pokryte zostały koszty przygotowania i utrzymania stadionu w kwocie 2.640,24 zł oraz koszty zakupu napoi i środków czystości w kwocie 916,59 zł, które to koszty zgodnie z pkt 7 złożonego wniosku o przyznanie dotacji winny zostać w całości pokryte ze środków Klubu. Tym samym, wskazane rodzaje kosztów, obciążyły środki dotacji w wysokości 3.556,83 zł, zaś środki własne LKS „VICTORIA” wyłącznie kwotą 490,84 zł. Złożony wniosek o przyznanie dotacji nie przewidywał sfinansowania przedmiotowych rodzajów kosztów środkami pochodzącymi z dotacji, wobec czego kwota 3.556,83 zł winna zostać zwrócona do budżetu Gminy i Miasta Szadek.

AKTA KONTROLI [strony 393-409] kserokopia: uchwały nr IX/59/2011 z dnia 9 sierpnia 2011 roku, wniosku o udzielnie dotacji z budżetu Gminy i Miasta Szadek z dnia 5 marca 2012 roku, umowy nr RG.4220.1.2012, sprawozdanie końcowe z wykonania zadania wraz ze sprawozdaniem merytorycznym, które wpłynęło do UGiM w dniu 29 stycznia 2013 roku.

W związku z obciążeniem przez LKS „VICTORIA” dotacji kosztami zakupu napoi i środków czystości oraz kosztami przygotowania i utrzymania stadionu, które winny zostać poniesione ze środków własnych Klubu, rozszerzono kontrolę o dotację udzieloną LKS „VICTORIA” w roku 2013. Zgodnie z uchwałą budżetową na rok 2013 (uchwała nr XXVI/183/2012 z dnia 19 grudnia 2012 roku) Gmina i Miasto Szadek na dotacje na zadania w zakresie kultury fizycznej (rozdział 92605) zabezpieczyła środki w wysokości 52.000,00 zł. Dotacje udzielone zostały w kwotach: [1] na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie: − 3.000,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „ATLAS” w Prusinowicach, − 3.000,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „SPRINTER” przy Szkole Podstawowej w Szadku,

______71 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− 3.000,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „SOKOŁY” przy Szkole Podstawowej w Szadku, − 3.000,00 zł – Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „FANTOM” w Prusinowicach, − 3.000,00 zł – Fundacji Pomocy Osobom Niepełnosprawnym w Zduńskiej Woli. [2] na podstawie ustawy o sporcie na realizację zadań z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek: − 37.000,00 zł – Ludowemu Klubowi Sportowemu „VICTORIA” w Szadku.

Burmistrz Gminy i Miasta Szadek w dniu 22 kwietnia 2013 roku, tak samo jak w roku 2012, wydał informację o możliwości uzyskania dotacji na realizację zadań z zakresu sprzyjania rozwojowi sportu na finansowanie lub dofinansowanie: [1] zakupu sprzętu i wyposażenia sportowego, [2] realizacji programów szkolenia sportowego, [3] pokrycia kosztów uczestnictwa lub organizowania zawodów sportowych, [4] sfinansowanie wynagrodzenia kadry szkoleniowej. Termin składania wniosków o udzielenie dotacji określono do dnia 3 kwietnia 2013 roku do godz. 15 00 . Informacja wywieszona została na tablicy ogłoszeń UGiM Szadek w dniach 22-30 kwietnia 2013 roku oraz zamieszczona na stronie BIP UGiM Szadek w dniu 22 kwietnia 2013 roku. Zarządzeniami Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 22 kwietnia 2013 roku nr: 29/2013 i 30/2013 odpowiednio określony został szczegółowy zakres pracy Komisji Konkursowej do rozpatrzenia wniosków o uzyskanie dotacji, oraz powołana trzyosobowa komisja do rozpatrzenia wniosków o uzyskanie dotacji. Zarządzenia wywieszone zostały na tablicy ogłoszeń UGiM Szadek w dniu 22 kwietnia 2013 roku. Do upływu terminu składania wniosków wpłynął jeden wniosek złożony przez LKS „VICTORIA” w Szadku. Wniosek o udzielenie dotacji z dnia 25 kwietnia 2013 roku dotyczący wsparcia zadania „Tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu” dotyczył wykonywania wskazanego zadania od dnia podpisania umowy do dnia 31 grudnia 2013 roku. Wniosek przewidywał tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu, upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez prowadzenie, szkolenie i udział drużyn juniorskich i seniorskich w rozgrywkach ligowych i pucharowych w dziedzinie piłki nożnej, jak również popularyzację działań w zakresie rekreacji ruchowej, kształtowanie pozytywnych cech charakteru i osobowości, wszechstronny rozwój sprawności fizycznej mieszkańców Gminy i Miasta Szadek. Całkowity koszt zadania oszacowano na 55.000,00 zł, przy czym kwotę wnioskowaną określono w wysokości 47.000,00 zł. Zgodnie z wnioskiem, dotacja miała pokryć koszty związane z zakupem sprzętu i wyposażenia sportowego, realizacje programów szkolenia sportowego, koszty uczestnictwa i organizacji zawodów, oraz wynagrodzenie kadry szkoleniowej. Natomiast za środki własne miały być zakupione napoje i środki czystości, oraz przygotowanie i utrzymanie stadionu sportowego. Wniosek podpisany został przez Prezesa LKS – Sławomira Stelmasiaka. Podobnie jak w roku poprzednim, jednostka kontrolowana nie określiła żadnych wymogów formalnych, jak np. załączenie aktualnego wyciągu potwierdzającego status prawny Klubu. Jednakże złożony wniosek zawierał wyciąg z ewidencji klubów sportowych działających w formie stowarzyszenia prowadzonej przez Starostwo Powiatowe w Zduńskiej Woli z dnia 16 listopada 2012 roku, do wyciągu załączone zostało oświadczenie o zgodności odpisu z rejestru ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej, nieprowadzących działalności gospodarczej Starostwa Powiatowego w Zduńskiej Woli ze stanem faktycznym i prawnym w dniu podpisania umowy. Oświadczenie podpisane zostało przez Prezesa LKS „VICTORIA” – Sławomira Stelmasiaka i Wiceprezesa LKS „VICTORIA” – Andrzeja Kaczmarka. Z protokołu z posiedzenia Komisji z dnia 6 maja 2013 roku wynika, iż po ocenie formalnej wniosku, Komisja stwierdziła, że złożony wniosek jest kompletny i nie zawiera

______72 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

uchybień formalno – prawnych. Komisja po przeprowadzeniu analizy złożonego wniosku przedstawiła Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek przedmiotowy protokół do zatwierdzenia i zawarcia umowy na udzielenie dotacji. Tym samym Komisja wnioskowała o przyznanie dotacji dla LKS „VICTORIA” w kwocie 37.000,00 zł, przy wnioskowanej kwocie 47.000,00 zł. W tym samym dniu sporządzona została informacja wskazująca podmiot, któremu przyznana została dotacja. Informacja opublikowana została w BIP UGiM Szadek w dniu 10 maja 2013 roku. Umowa nr RG.4220.1.2013 o wsparcie realizacji zadania „Tworzenie warunków sprzyjających rozwojowi sportu” zawarta została pomiędzy Gminą i Miastem Szadek reprezentowaną przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios, a Ludowym Klubem Sportowym „VICTORIA” w dniu 7 maja 2013 roku. Umowa określała jako cel zadania poprawę warunków uprawiania sportu na terenie Gminy i Miasta Szadek, osiągnięcie wyższych wyników przez zawodników klubu sportowego, poprawę kondycji fizycznej i psychicznej mieszkańców Gminy i Miasta Szadek poprzez różnorodne formy aktywności sportowej, promocję sportu i aktywny tryb życia. Termin wykonania zadania określono do dnia 31 grudnia 2013 roku Przekazanie dotacji określono w formie trzech transz, z czego transza I w kwocie 13.000,00 zł do dnia 17 maja 2013 roku, II transza 12.000,00 zł do dnia 19 lipca 2012 roku, III transza 12.000,00 zł do 20 września 2013 roku. Przy czym zaznaczono, że każda z kolejnych transz zostanie przekazana na rachunek Klubu po rozliczeniu transzy poprzedzającej. Umowa nie obligowała Zleceniobiorcy do złożenia sprawozdania częściowego, natomiast sprawozdanie końcowe ma zostać złożone w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania. Do dnia zakończenia kontroli przekazane zostały dwie transze dotacji w kwotach: 13.000,00 zł w dniu 16 maja 2013 roku (WB nr 097/2013), 12.000,00 zł w dniu 26 lipca 2013 roku (WB nr 147/2013). W ustnym wyjaśnieniu Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – Wanda Nowak poinformowała kontrolujących, że przekazanie II transzy dotacji uzależnione było od przedłożenia przez Zleceniobiorcę faktur potwierdzających dokonanie zakupu towarów/usług i zapłaty za dany towar czy usługę. Kontrolującym przedłożono kserokopie faktur, rachunków, umów przedstawionych przez LKS „VICTORIA” w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek potwierdzających wykonywanie zadania. Jednocześnie, w dniu 25 lipca 2013 roku, Prezes LKS „VICTORIA” – Sławomir Stelmasiak złożył oświadczenie, że wszystkie składki z ekwiwalentów sędziowskich zostały odprowadzone do Urzędu Skarbowego. Z wymienionych dowodów źródłowych wynika, że zakupu towarów i usług dokonywano od dnia 20 stycznia 2013 roku do dnia 4 lipca 2013 roku. Na każdym z dowodów źródłowych zamieszczona została adnotacja z jakich środków dokonano zapłaty. Szczegółowa analiza przedłożonych dowodów źródłowych wykazała, iż we wskazanym okresie LKS „VICTORIA” wydatkował kwotę 14.915,64 zł, z czego z dotacji 12.786,00 zł i 2.129,64 ze środków własnych. Przy czym wydatki poniesione przed 7 maja 2013 roku, tj. przed zawarciem umowy o wsparcie finansowe zadania, poniesione zostały ze środków własnych Klubu. Ustalono, iż ze środków dotacji w ośmiu przypadkach dokonano zapłaty za zakupy, które winny zostać uregulowane środkami własnymi Klubu, tj.:

Nr faktury Data Kwota Przedmiot zakupu rachunku wystawienia 14,40 zł 13F/SZ/00101 11.05.2013 wapno do przygotowania boiska 14,40 zł 13F/SZ/00124 19.05.2013 wapno do wysypywania linii boiska 50,02 zł 12850/0901/13 29.05.2013 Paliwo do kosiarki w celu koszenia boiska – 9,28 l. 50,02 zł 12914/0901/13 30.05.2013 Paliwo do kosiarki w celu koszenia boiska – 9,28 l. 14,40 zł 13F/SZ/00136 01.06.2013 wapno do przygotowania boiska do meczu piłkarskiego 29,98 zł 13952/0901/13 11.06.2013 Paliwo do kosiarki w celu koszenia boiska – 5,46 l.

______73 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wapno do przygotowania boiska do meczu 14,40 zł 13F/SZ/00147 12.06.2013 mistrzowskiego 10,11 zł 15175/0901/13 20.06.2013 Paliwo do kosiarki w celu koszenia płyty boiska – 1,94 l. 183,33 zł Razem Wskazane zakupy dotyczyły przygotowania i utrzymania boiska i stanowiły kwotę 183,33 zł, jednakże zgodnie z wnioskiem z dnia 25 kwietnia 2013 roku wskazane koszty winny być kosztami poniesionymi przez Klub ze środków własnych. Zestawienie dowodów źródłowych dokumentujących poniesienie wydatków przedłożonych przez LKS „VICTORIA” stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 410-534] kserokopie: wniosku o udzielenie dotacji z dnia 25 kwietnia 2013 roku, umowy z dnia 7 maja 2013 roku, oświadczenie Prezesa LKS „VICTORIA” z dnia 25 lipca 2013 roku, dowodów źródłowych na łączną kwotę 14.915,64 zł.

3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ I PRZEDSZKOLI NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O ŚWIATY ) - 2012 ROK Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy i Miasta Szadek, w roku 2012 Gmina i Miasto Szadek nie udzielała dotacji szkołom i przedszkolom niepublicznym w oparciu o art. 90 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty. Oświadczenie Skarbnika stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.

4. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2012 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w poszczególnych działach, rozdziałach (klasyfikowane w § 4010) w 2011 i 2012 roku w budżecie Gminy i Miasta Szadek przedstawione zostały w zestawieniu stanowiącym załącznik do protokołu kontroli. Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i 2011 w budżecie Gminy i Miasta Szadek stanowi załącznik nr 23 protokołu kontroli. Według sprawozdania Z-06 „Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy rok 2012” na dzień 31 grudnia 2012 roku zatrudnionych było 33 osoby. Prowadzeniem spraw kadrowych pracowników Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz kierowników jednostek podległych (MGOPS, MGOK, MiBP, SPZOZ, ZGK) zajmuje się Paulina Kubiak – podinspektor ds. kadr. Zarządzeniem nr 418/2010 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2010 roku (zmienione zarządzeniem nr 8/2013 z dnia 15 lutego 2013 roku) ustalono Regulamin wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek. Wskazany regulamin określa m.in. maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego na danym stanowisku pracy, oraz warunki przyznawana i wypłacania nagród pracownikom samorządowym. W okresie objętym kontrolą, tj. 2012 roku, wynagrodzenie Burmistrza Gminy i Miasta Szadek wypłacane było na podstawie uchwały nr IV/13/2010 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 30 grudnia 2010 roku i przedstawiało się w następujący sposób

______74 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− wynagrodzenie zasadnicze – 4.500,00 zł; − dodatek funkcyjny – 1.500,00 zł; − dodatek specjalny 30% – 1.800,00 zł; − wysługa lat – 810,00 zł. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty źródłowe (akta osobowe, karty wynagrodzeń, listy wypłat wynagrodzeń za miesiące marzec, maj, sierpień, grudzień 2012 roku) następujących pracowników Urzędu Gminy i Miasta Szadek: − Burmistrza, − Sekretarza, − Skarbnika, − Kierownik Referatu Gospodarczo – Rolnego, − Informatyka, − Podinspektora w Referacie Finansów, − Starszego inspektora ds. ewidencji gruntów . − Asystenta ds. PROW.

Stwierdzono, iż w miesiącu grudniu 2012 roku wypłacona została Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek nagroda w wysokości 5.000,00 zł brutto. Z wnioskiem o wypłatę wskazanej nagrody Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek za wkład i wyjątkowe zaangażowanie w pracę wystąpiła Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – Wanda Nowak do Przewodniczącej Rady Gminy i Miasta Szadek. Przedmiotowy wniosek został zaopiniowany pozytywnie i tym samym w dniu 31 grudnia 2012 roku na podstawie uzupełniającej listy płac „Nagroda – N” z dnia 28 grudnia 2012 roku wypłacona została nagroda w kwocie netto 3.938,52 zł (WB nr 258/2012). Lista płac zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios i z upoważnienia Burmistrza przez Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandę Nowak ze środków klasyfikacji budżetowej 750/75023/4010.

Zgodnie z ustawą z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. nr 223, poz. 1458 ze zm.) oraz rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. z 2009 r. nr 50 poz. 398 ze zm.) na wynagrodzenia wójtów (burmistrzów, prezydentów miast), starostów i marszałków składa się wynagrodzenie zasadnicze, dodatek funkcyjny, dodatek specjalny, dodatek za wieloletnią pracę, dodatkowe wynagrodzenie roczne, a także nagroda jubileuszowa, jednorazowa odprawa w związku z upływem kadencji, jednorazowa odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy, ekwiwalent za niewykorzystany urlop. Wskazane akty prawne nie przewidują innych form wynagradzania osób zatrudnionych na podstawie wyboru i tym samym brak było podstawy prawnej do wypłaty przedmiotowej nagrody.

Wyjaśnienie Wandy Nowak – Sekretarza Gminy i Miasta Szadek w sprawie wypłaty nagrody Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 535-542] kserokopie: wniosku o wypłatę nagrody, listy płac z dnia 28 grudnia 2012 roku, WB nr 258/2012, opinii prawnej z dnia 22 stycznia 2009 roku.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

______75 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Kontroli poddano prawidłowość obliczenia i wypłaty następujących odpraw/ekwiwalentów w kwotach: [1] 16.992,00 zł (odprawa emerytalna wypłacona w roku 2011), [2] 142,86 zł (ekwiwalent za 2 dni wypłacony w 2012 roku). W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono, że wysokość ekwiwalentu została obliczona przy zastosowaniu wskaźnika „21” obowiązującego w roku 2012. Nie stwierdzono nieprawidłowości przy naliczeniu i wypłacie ww. ekwiwalentu, jak również w przypadku naliczenia i wypłaty odprawy emerytalnej.

4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Obecnie obowiązujący Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych został przyjęty zarządzeniem nr 10/2013 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 lutego 2013 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Związków Pracodawców. Wskazanym zarządzeniem ustanowiony został regulamin ZFŚS dla Związku Pracodawców: Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz Miejsko- Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku. Kontrolujący stwierdzili, że wysokość odpisu na jednego pracownika zatrudnionego w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek w roku 2012 wynosiła 1.093,93 zł, co było zgodne z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 70 poz. 335 ze zm.), oraz z ustawą z dnia 22 grudnia 2011 roku o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. z 30 grudnia 2011 roku nr 291 poz. 1707). Do wyliczenia ww. kwoty zastosowano kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w II półroczu 2010 roku w gospodarce narodowej, stosownie do komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (2.917,14 zł) przemnożoną przez 37,5%. W związku z art. 6 ust. 4 i 5 ww. ustawy, dokonano zwiększenia odpisu podstawowego o 6,25% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, na pracowników niepełnosprawnych oraz na emerytów i rencistów. Łączna wielkość planowanego odpisu w 2012 roku wynosiła 36.318,46 zł i wynikała z rozliczenia: Liczba Wska źnik odpisu Kwota odpisu etatów Pracownicy podstawowi z rozdziału 75023 1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%) 27,70 30.301,86 Pracownicy podstawowi z rozdziału 75412 1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%) 3,50 3.828,76

Pracownicy niepełnosprawni 182,32 zł (2.917,14 zł x 6,25%) 2 364,64

Emeryci i renci ści 182,32 zł (2.917,14 zł x 6,25%) 10 1.823,20

Ogółem: 36.318,46

Stosownie do postanowień art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 roku poz. 592) równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń, naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 ww. ustawy, na dany rok kalendarzowy, pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym, że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów. Zgodnie z przedstawionymi dowodami źródłowymi na rachunek ZFŚS przekazano odpisy na pracowników UGiM Szadek: − 27.240,00 zł, co stanowiło 75% odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2012 roku – 75023 § 4440 (24.368,00 zł) 75412 § 4440 (2.872,00 zł) – WB nr 107/2012 z dnia 31 maja 2012 roku.

______76 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− 9.078,46 zł, co stanowiło pozostałe 25% odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2012 roku – 75023 § 4440 (8.121,70 zł) 75412 § 4440 (956,76 zł) – WB nr 192/2012 z dnia 26 września 2012 roku. Zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 9 marca 2009 roku (Dz. U. nr 43, poz. 349) dokonano korekty należnych odpisów poprzez końcowe rozliczenie ZFŚS w oparciu o faktyczne średnie zatrudnienie w 2012 roku, które dokonano wg stanu na dzień 28 grudnia 2012 roku. Średnie roczne zatrudnienie było wyższe od planowanego średniego zatrudnienia o 2,22 etatu, w związku z powyższym wskaźnik do skorygowania wynosił + 2.828,52 zł (2,22 etatu x 1.093,93 zł). Korekty dokonano 28 grudnia 2012 roku [WB nr 257 z dnia 28 grudnia 2012 roku, 75023 (2.450,40 zł), 75412 (-21,88 zł)]. Po dokonanej korekcie odpis ZFŚS poniesiony z rozdziału 75023 wyniósł 34.940,10 zł, natomiast z rozdziału 75412 3.806,88 zł. Przekazanie odpisów księgowane było Wn 135- 1 Ma 851-1 (nr dziennika odpowiednio: 3630, 6866, 10216). W oparciu o dowody źródłowe stwierdzono, jednostka kontrolowana prowadzi wspólny fundusz świadczeń socjalnych dla pracowników UGiM Szadek i pracowników MGOPS w Szadku na podstawie umowy o prowadzenie wspólnej działalności socjalnej w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zawartej w dniu 30 grudnia 2004 roku. strony umowy określiły wspólne prowadzenie rachunku bankowego do gromadzenia środków pochodzących z odpisów UGiM Szadek i odpisów MGOPS w wysokościach naliczanych za dany rok, oraz prowadzenie wspólnej działalności socjalnej ustalonej we wspólnym regulaminie ZFŚS. Umowa zawarta została na czas nieokreślony. Zgodnie z rozliczeniem ZFŚS sporządzonym w dniu 18 stycznia 2013 roku wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku Środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przedstawiały się następująco: [1] Stan rachunku bankowego na dzień 1 stycznia 2012 roku 10.390,04 zł, zgodny z WB nr 079/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku, [2] w ciągu roku na rachunek wpłynęły środki w kwocie 85.699,58 zł (odpis z budżetu UGiM – 38.746,98 zł, odpis z budżetu MGOPS – 13.477,21 zł, spłaty pożyczek 32.454,50 zł, odsetki bankowe – 1.020,89 zł), [3] świadczenia wypłacone z rachunku ZFŚS stanowiły kwotę 89.988,00 zł (wypłaty pożyczek 38.750,00 zł, świadczenia urlopowe 19.988,00 zł, świadczenia rzeczowe 27.770,00 zł, paczki dla dzieci 3.480,00 zł), [4] stan rachunku na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosił 6.101,62 zł – zgodne z WB nr 083/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku.

4.3. Wydatki na podró że słu żbowe pracowników - 2012 rok

Podróże zagraniczne

Na podstawie uchwały budżetowej Gminy i Miasta Szadek na rok 2012, jak również planu finansowego Urzędu Gminy i Miasta Szadek na rok 2012 ustalono, że jednostka kontrolowana na 2012 rok nie planowała środków na wydatki związane z podróżami służbowymi zagranicznymi. Powyższe zweryfikowano w oparciu o sprawozdanie budżetowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku gdzie nie stwierdzono zaplanowania, jak i wydatkowania środków w rozdziale 75023 § 4410.

______77 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ży słu żbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2012 rok

Wysokość oraz zasady wypłaty diet zostały uregulowano w uchwale nr V/32/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 9 lutego 2011 roku w sprawie ustalenia wysokości i zasad otrzymywania diet przez Radnych, Przewodniczącego Rady Gminy i Miasta Szadek oraz przewodniczących jednostek pomocniczych Gminy, oraz uchwała nr XXIII/231/2007 z dnia 2 lutego 2007 roku w sprawie ustalenia diet dla przewodniczących organów wykonawczych jednostek pomocniczych za uczestnictwo w sesjach (zmieniona uchwałą nr V/30/2007 z dnia 2 lutego 2007 roku).

Ustalenia kontroli: − uchwała nr V/32/2011 określała miesięczną zryczałtowaną dietę dla Przewodniczącego Rady w wysokości 1.000,00 zł, oraz 400,00 zł dla radnych, natomiast uchwała XXIII/231/2007 określała dietę w kwocie 70,00 zł dla przewodniczących organów wykonawczych jednostek pomocniczych za uczestnictwo w sesjach, − w oparciu o sprawozdanie budżetowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku ustalono, że jednostka kontrolowana wydatkowała na diety dla radnych kwotę 77.600,00 zł, − w wyniku kontroli prawidłowości naliczenia i wypłaty diet dla radnych, jak i diet dla sołtysów, za uczestnictwo w sesjach i komisjach miesiącach: kwiecień, czerwiec, wrzesień, listopad 2012 roku, mając na uwadze uchwały dotyczące wysokości diet oraz listy obecności na sesjach i posiedzeniach komisji, nieprawidłowości nie stwierdzono, − stwierdzono w zakresie listy płac: z dnia 28 listopada 2012 roku dot. diet sołtysów za udział w XXV sesji Rady Gminy i Miasta Szadek – pozycja 26, z dnia 7 września 2012 roku dot. diet sołtysów za udział w XXII sesji Rady Gminy i Miasta Szadek – pozycja 23 – kwota ogółem do wypłaty, dokonanie poprawek w wymienionych pozycjach list płac poprzez użycie korektora i wstawienie właściwej liczby, co jest niezgodne z art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, określającym, że błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.

5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG Dostawa wyposażenia dla świetlicy wiejskiej w miejscowości Przatów Dolny oraz miejscowości Krokocice (przetarg nieograniczony) Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 65.310,52 zł (15.248,01 euro) na podstawie rozeznania rynku. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 7 listopada 2012 roku (437102-2012), wywieszone na tablicy ogłoszeń zamawiającego od dnia 7 listopada 2012 roku do dnia 27 listopada 2012 roku, oraz

______78 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zamieszczone na stronie BIP Urzędu Gminy i Miasta Szadek w dniu 7 listopada 2012 roku. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 19 listopada 2012 roku, godzina 10 00 . Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 20 dni od daty podpisania umowy. Zamawiający dopuścił możliwość złożenia oferty częściowej – pakiet 1 – dostawa części wyposażenia świetlicy wiejskiej w Przatowie Dolnym i Krokocicach, pakiet II – dostawa sprzętu elektronicznego dla świetlicy wiejskiej w Przatowie Dolnym i Krokocicach. W terminie wskazanym przez Zamawiającego oferty zostały złożone przez: Pakiet I: 1. PHPU ZUBER Andrzej Zuber, cena ofertowa – 64.390,50 zł, 2. „DOMMAR” PPHU Marek Krause, cena ofertowa – 65.017,80 zł, 3. Centrum Zaopatrzenia Szkół Ulart – Cezas Artur Suchoski – cena ofertowa – 70.071,87 zł, 4. ZPH Lumar Jacek Ogórkiewicz, cena ofertowa – 73.018,95 zł, 5. „PRODOM” PHUP Jacek Szewczyk, cena ofertowa – 73.972,03 zł, 6. FHU Anex Wiesław Stanuszek, cena ofertowa – 78.262,44 zł, 7. Verti System Krzysztof Turowski, cena ofertowa – 89.042,16 zł, Pakiet II: 1. PHPU ZUBER Andrzej Zuber, cena ofertowa – 6.273,00 zł, 2. FHU Anex Wiesław Stanuszek, cena ofertowa – 6.408,30 zł, 3. P.U.H. Meritum Andrzej Kruk, cena ofertowa – 7.566,96 zł, 4. ZPH Lumar Jacek Ogórkiewicz, cena ofertowa – 8.491,92 zł, 5. Centrum Zaopatrzenia Szkół Ulart – Cezas Artur Suchocki – cena ofertowa – 8.558,34 zł, 6. Verti System Krzysztof Turowski – cena ofertowa – 9.002,37 zł. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 19 listopada 2012 roku o godzinie 11.00, co było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ i ogłoszeniu. Tego samego dnia (19.11.2012) Burmistrz Gminy i Miasta Szadek oraz osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniu 20 listopada 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek podpisał informację o wyborze najkorzystniejszej oferty wskazując jako wybraną ofertę, pakiet I – ofertę PPHU ZUBER Andrzej Zuber z ceną 64.390,50 zł, pakiet II – ofertę PPHU ZUBER Andrzej Zuber z ceną 6.273,00 zł. W tym samym dniu (20.11.2012) do wszystkich uczestników postępowania wysłano faxem oraz listownie informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz na stronie internetowej kontrolowanej jednostki. W dniu 27 listopada 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zatwierdził protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. W dniu 26 listopada 2012 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.272.62A.2012 na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem 70.663,50 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 27 listopada 2012 roku (475822-2012).

______79 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Protokolarnego odbioru dostawy dokonano 10 grudnia 2012 roku. Tego samego dnia wykonawca wystawił fakturę nr 4/MMG/12/2012 na kwotę 31.537,20 zł oraz fakturę nr 3/MMG/12/2012 na kwotę 39.126,30 zł. Powyższe faktury zostały zapłacone w dniu 19 grudnia 2012 roku. W dniu 1 marca 2013 roku zawarto umowę nr 00494-6930-UM0530044/11 z Województwem Łódzkim o dofinansowanie projektu w ramach III Osi priorytetowej: Jakość życia na obszarach wiejskich i różnicowanie gospodarki wiejskiej Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013. Na mocy powyższej umowy oraz aneksu z dnia 28 marca 2013 roku Gminie i Miastu Szadek przyznano dofinansowanie na realizację projektu w kwocie 45.960,00 zł.

Dostawa pomocy dydaktycznych dla szkół na terenie Gminy Szadek Wartość przedmiotu zamówienia ustalono w dniu 2 kwietnia 2012 roku na kwotę 97.064,31 zł (24.147,76 euro). Dopuszczono możliwość składania ofert częściowych – przedmiot zamówienia został podzielony na dwa pakiety – Pakiet I (pomoce dydaktyczne)– 95.928,74 zł (24.147,76 euro), Pakiet II (sprzęt komputerowy) – 1.135,57 zł (366,87 euro). Dnia 2 kwietnia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek powołał trzyosobową Komisję Przetargową do przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego o wartości powyżej 14.000 euro, nie przekraczającego 200.000 euro na dostawę pomocy dydaktycznych dla szkół na terenie Gminy Szadek. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 4 kwietnia 2012 roku (105854-2012), wywieszone na tablicy ogłoszeń zamawiającego od dnia 4 kwietnia 2012 roku do dnia 16 kwietnia 2012 roku, oraz zamieszczone na stronie BIP Urzędu Gminy i Miasta Szadek w dniu 4 kwietnia 2012 roku. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 16 kwietnia 2012 roku, godzina 10.00. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 27 lipca 2012 roku. W terminie wskazanym przez zamawiającego oferty zostały złożone przez: Pakiet I: 1. KLADREW Urszula Muża – Klamann, cena ofertowa – 113.134,74 zł, 2. CHEC-SPORT Anna Chęć, cena ofertowa – 159.643,13 zł, 3. EDUCOL Anna Kolasińska, cena ofertowa – 93.950,00 zł brutto, Pakiet II: 1. KLADREW Urszula Muża – Klamann, cena ofertowa – 2.460,00 zł. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 16 kwietnia 2012 roku o godzinie 11.00, co było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ i ogłoszeniu. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie: [1] części pierwszej zamówienia – 117.907,33 zł, [2] części drugiej zamówienia – 1.474,77 zł. Tego samego dnia Burmistrz Gminy i Miasta Szadek oraz członkowie Komisji Przetargowej złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Dnia 23 kwietnia Zamawiający wezwał Wykonawców [1] EDUCOL Anna Kolasińska, oraz [2] CHEC-SPORT Anna Chęć do wyjaśnienia podstaw naliczania stawek podatku VAT w niektórych punktach złożonego formularza ofertowego, oraz do podania symbolu PKWiU z 2008 roku dla danych pozycji (wyjaśnienia dotyczyły stawek podatku VAT od książek, na które obowiązuje 5% stawka VAT, natomiast Wykonawcy zastosowali 23% stawkę VAT). Obaj Wykonawcy w wyjaśnieniach dotyczących treści oferty poinformowali, że

______80 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zastosowali niewłaściwe stawki podatku VAT. Zamawiający odrzucił oferty Wykonawców [1] EDUCOL Anna Kolasińska, oraz [2] CHEC- SPORT Anna Chęć na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z powyższym przepisem Zamawiający odrzuca ofertę, jeżeli zawiera błędy w obliczeniu ceny. Powyższe zgodne było z uchwałą nr III CZP 53/11 Sądu Najwyższego z dnia 20 października 2011 roku. W dniu 30 kwietnia 2012 roku Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – Wanda Nowak, działając z upoważnienia Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 14 czerwca 2011 roku, podpisała: [1] informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, wskazując jako wybraną ofertę – pakiet I – ofertę KLADREW Urszula Muża-Klamann z ceną 113.134,74 zł, [2] informację o odrzuceniu ofert wykonawców EDUKOL Anna Kolasińska, oraz CHEC- SPORT Anna Chęć, [3] informację o unieważnieniu postępowania dotyczącego Pakietu II ze względu na fakt, że wartość złożonej oferty przekraczała kwotę jaką zamawiający przeznaczył na realizację zamówienia objętego pakietem II. Tego samego dnia (30.04.2012) powyższe informacje zostały zamieszczone na tablicy ogłoszeń, na stronie BIP Gminy I Miasta Szadek, oraz wysłane faxem oraz listownie, dnia 4 maja 2012 roku, do wszystkich uczestników postępowania. W dniu 24 maja 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zatwierdził protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. W dniu 11 maja 2012 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.272.19.2012 na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem 113.134,74 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 24 maja 2012 roku (115329-2012). Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych 13 dni po zawarciu umowy. Powyższe narusza art. 95 ust. 1 ustawy Prawo Zamówień Publicznych, zgodnie z którym jeżeli wartość zamówienia lub umowy ramowej jest mniejsza niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8, zamawiający niezwłocznie po podpisaniu umowy w sprawie zamówienia publicznego albo umowy ramowej zamieszcza ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Protokolarnego odbioru części dostawy dokonano 31 maja 2012 roku. Wykonawca wystawił, dnia 5 czerwca 2012 roku, fakturę nr 45/2012, na kwotę 79.169,18 zł, która została zapłacona dnia 27 czerwca 2012 roku. Pozostałą część dostawy odebrano dnia 27 lipca 2012 roku. Sporządzono protokół odbioru. Tego samego dnia Wykonawca wystawił fakturę nr 57/2012 na kwotę 33.965,56 zł. Powyższa faktura została zapłacona dnia 31 lipca 2012 roku.

6. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – 2012

2011 rok 2012 rok

Dział Rozdział § Plan po Plan po Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach 010 01010 6050 287.350,30 23.800,00 168.000,00 155.516,58 010 01010 6059 0,00 0,00 1.158.225,47 1.010.349,09 010 01010 6057 0,00 0,00 915.906,79 647.661,31

______81 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

600 60016 6050 219.000,00 208.442,67 285.000,00 243.882,32 700 70095 6050 10.000,00 0,00 94.000,00 65.509,81 801 80110 6050 0,00 0,00 325.000,00 311.236,80 801 80195 6050 0,00 0,00 0,00 0,00 900 90001 6050 350.000,00 238.229,32 315.000,00 287.416,09 900 90095 6050 115.000,00 8.610,00 0,00 0,00 921 92195 6050 0,00 0,00 5.000,00 350,00 921 92195 6057 0,00 0,00 39.680,00 38.322,64 921 92195 6059 0,00 0,00 24.917,60 24.388,50 926 92695 6050 0,00 0,00 0,00 0,00 926 92695 6057 0,00 0,00 86.490,00 80.856,34 926 92695 6059 0,00 0,00 50.302,44 47.466,86 Razem 981.350,30 479.081,99 3.467.522,30 2.912.956,34

Wydatki bud żetowe ogółem 18.847.555,61 17.566.822,29 22.104.352,49 20.268.714,51

% udziału wydatków inwestycyjnych w 5,21 2,73 15,69 14,37 wydatkach ogółem

Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte)

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011-2012

Źródła finansowania inwestycji 2011 rok 2012 rok

Ogółem środki finansowe 479.081,99 2.912.956,34 Z tego: Środki własne z bud żetu gminy 181.056,14 1.500.144,56 Dotacje z bud żetu pa ństwa, funduszy 98.025,85 259.356,69 celowych i innych źródeł Kredyty i po życzki 200.000,00 1.153.455,09

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

W jednostce nie opracowano zasad udzielenia zamówień publicznych o wartości poniżej 14.000 euro. Wskazać należy, że stosownie do art. 44 ust. 3 ustawy o finansach publicznych wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów oraz optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów. Urząd Gminy i Miasta Szadek nie posiada stałej Komisji Przetargowej ds. zamówień publicznych. Ze sprawozdań rocznych o udzielonych zamówieniach publicznych za lata 2011 – 2012 wynika, że Zamawiający udzielił w tych latach odpowiednio: 7 zamówień publicznych o wartości umów netto na łączną kwotę 1.818.746,53 zł (roboty budowlane – 384.724,04 zł, dostawy – 356.380,00 zł, usługi – 1.077.642,49 zł) w roku 2011, oraz 21 zamówień publicznych o wartości umów netto 3.797.225,24 zł (roboty budowlane – 1.893.576,31, dostawy – 901.520,18 zł, usługi – 1.002.128,75) w roku 2012. Kontrolą objęto następujące inwestycje: 1. Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Piaski dz. ewid. nr 70,

______82 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2. Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Piaski dz. ewid. nr 70 Przedmiot zamówienia: remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Piaski, dz. ewid. nr 70 na długości 740 m z włączeniami w drogę gminną i drogę powiatową. Zakres prac obejmował: [1] roboty pomiarowe przy robotach ziemnych, [2] korytowanie głębokości 10 cm wykonywane na szerokości 4,20 m, [3] wykonanie warstwy odcinającej z piasku, grubość po zagęszczeniu 15 cm, [4] wykonanie warstwy podbudowy z kruszywa łamanego, grubość warstwy po zagęszczeniu 15 cm, [5] skropienie podbudowy emulsją asfaltową, [6] położenie nawierzchni z mieszanek mineralno asfaltowych standard I, grubość warstwy ścieralnej po zagęszczeniu 4 cm, [7] położenie nawierzchni gruntowej z mieszanek piaszczysto gliniastych, grubość warstwy po zagęszczeniu 20 cm, [8] instalowanie słupków i znaków drogowych. Dnia 30 listopada 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zlecił Firmie Projektowo – Wykonawczej „Linia” opracowanie dokumentacji projektowej uproszczonej remontu drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Piaski. Powyższa dokumentacja miała obejmować: [1] projekt budowlany (4 egz.), [2] specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, [3] przedmiary robót oraz kosztorysy inwestorskie. Termin realizacji zadania – 21 grudnia 2009 roku. Koszt opracowania dokumentacji – 1.110,00 zł + VAT. Dokumentacja została odebrana dnia 21 grudnia 2009 roku, co zostało potwierdzone przez Zbigniewa Augustyniaka – Kierownika Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska. Dnia 22 grudnia 2009 roku Firma Projektowo – Wykonawcza „Linia” wystawiła fakturę nr 40/12/2009 na kwotę 1.110,00 zł + VAT. Powyższa faktura została zapłacona dnia 29 grudnia 2009 roku (WB nr 258). Kosztorys inwestorski został zaktualizowany przez Firmę Projektowo – Wykonawczą „Linia” w miesiącu lutym 2011 roku. Wykonana dokumentacja była podstawą do zgłoszenia organowi budowlanemu rozpoczęcia robót budowlanych. Zgłoszenie rozpoczęcia robót budowlanych złożone zostało w Starostwie Powiatowym w Zduńskiej Woli w dniu 26 stycznia 2010 oraz przyjęte bez zastrzeżeń w dniu 9 lutego 2010 roku pod znakiem: AB.F.7352-53/10. Wartość zamówienia ustalono na podstawie kosztorysów inwestorskich na kwotę 308.127,35 zł. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 27 maja 2011 roku (149953-2011) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. Tego samego dnia na stronie internetowej zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Tryb udzielania zamówienia – przetarg nieograniczony. Specyfikacja została sporządzona przez Kierownika Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska - Zbigniewa Augustyniaka i została zatwierdzona przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka. Termin składania ofert – 13 czerwca 2011 roku, godzina 10.00. Wadium – 4.500,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 20 sierpnia 2011 roku. W terminie wskazanym przez Zamawiającego oferty zostały złożone przez: 1. SIRDOG sp. z o.o., cena ofertowa – 194.302,71 zł,

______83 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2. BUD-TRANS Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak, cena ofertowa – 232.408,50 zł, 3. Przedsiębiorstwo Robót Drogowych S.A., cena ofertowa – 252.427,98 zł, 4. Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych sp. z o.o., cena ofertowa – 215.200,80 zł, 5. Przedsiębiorstwo Drogowe LAMBDAR sp. z o.o., cena ofertowa – 261.383,36 zł, 6. WŁODAN Andrzej Włodarczyk spółka jawna, cena ofertowa – 199.671,80 zł, 7. DROMAK sp. z o.o., cena ofertowa – 210.262,60 zł. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 13 czerwca 2011 roku o godzinie 10 10 , co było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ i ogłoszeniu. Nie została powołana komisja przetargowa. Czynności w postępowaniu polegające na przygotowaniu, przeprowadzeniu i udokumentowaniu postępowania wykonywał Zbigniew Augustyniak – Kierownik Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska. W dniu 13 czerwca 2011 roku Zbigniew Augustyniak oraz Burmistrz Gminy i Miasta Szadek złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniu 17 czerwca 2011 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek podpisał informację o wyborze najkorzystniejszej oferty wskazując jako wybraną ofertę, ofertę SIRDOG sp. z o.o. z ceną 194.302,71 zł. W tym samym dniu (17.06.2011) do wszystkich uczestników postępowania wysłano faxem oraz listownie informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz na stronie internetowej kontrolowanej jednostki. W dniu 27 czerwca 2011 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zatwierdził protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. W dniu 27 czerwca 2011 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.272.11.2011 z SIDROG sp. z o.o. na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem 194.302,71 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 27 czerwca 2011 roku (149953-2011). Dnia 22 czerwca 2011 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zlecił Firmie Projektowo – Wykonawczej „Linia” pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego na zadaniu „Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Piaski, dz. ewid. nr 70. Ustalono wynagrodzenie za pełnienie funkcji nadzoru w kwocie 1.421,95 zł + VAT. Powyższa firma wystawiła, dnia 20 września 2011 roku, fakturę nr 2/09/2011, która została zapłacona dnia 22 września 2011 roku (WB 189). Dnia 25 lipca 2011 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.272.13.2011 z SIDROG sp. z o.o. dotyczącą demontażu istniejącego przepustu z uszkodzonych rur betonowych, oraz dostawę i montaż przepustu długości 7 mb z rury PECOR OPTIMA wraz z odpowiednim zagęszczeniem nawierzchni. Ustalono wynagrodzenie w kwocie 4.326,53 zł. Protokół odbioru końcowego zadania pod nazwą „Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowościach Piaski dz. ewid. nr 70 z dnia 18 sierpnia 2011 roku podpisali: Wójt Gminy i Miasta Szadek, Kierownik Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska, inspektor nadzoru oraz kierownik budowy – bez uwag. Na realizację inwestycji poniesiono następujące wydatki:

Data Warto ść Data zapłaty/ Lp. Nr faktury wystawienia Data wpływu Przedmiot płatno ści brutto uwagi faktury

______84 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Mapa do celów lokalizacji – 1. 5619/2009 30.11.2009 01.12.2009 Starostwo Powiatowe w Zdu ńskiej 21,90 3.12.2009 Woli Opracowanie dokumentacji projektowej 2. 40/12/2009 22.12.2009 23.12.2009 uproszczonej – Firma Projektowo 1.354,20 29.12.2009 Wykonawcza – LINIA Wykonanie rozgraniczenia działki nr 70 3. 34/2011 12.07.2011 12.07.2011 w celu ustalenia granic drogi gminnej – 5.800,00 22.07.2011 GEOPLAN Remont drogi dojazdowej do gruntów 119/2011/F 4. 18.08.2011 18.08.2011 rolnych w miejscowo ści Piaski dz. ewid. 194.302,71 16.09.2011 VS nr 70 – SIDROG sp. z o.o. 120/2011/F Wykonanie rozbiórki przepustu zgodnie 5. 18.08.2011 18.08.2011 4.326,53 16.09.2011 VS z umow ą RG.272.13.2011 Wykonanie rozbiórki przepustu zgodnie 121/2011/F 6. 18.08.2011 18.08.2011 z umow ą RG.7225.17.2011ZA – 2.264,43 16.09.2011 VS SIDROG sp. z o.o. Sprawowanie nadzoru inwestorskiego 7. 2/09/2011 20.09.2011 21.09.2011 nad remontem drogi dojazdowej – 1.749,00 22.09.2011 Firma Projektowo – Wykonawcza LINIA Razem: 209.818,77 Zabezpieczenia środków w budżecie gminy dokonano następującymi uchwałami Rady Gminy i Miasta Szadek: [1] nr XXVIII/219/2009 z dnia 25 lutego 2009 roku – 280.000,00 zł, [2] XXXVII/301/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku – 330.000,00 zł [3] nr V/23/2011 z dnia 9 lutego 2011 roku – 330.000,00 zł. Przyjęto na stan środków trwałych na podstawie OT nr 8/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku na kwotę 209.818,77 zł. Inwestycja w części została sfinansowana z dotacji (98.025,85 zł) – umowa nr 224/RO/2011 zawarta w dniu 16 czerwca 2011 roku pomiędzy Gminą i Miastem Szadek a Województwem Łódzkim. Dotację przyznano na podstawie art. 22c pkt 6 ustawy z dnia 3 lutego 1995 roku o ochronie gruntów rolnych i leśnych (tekst jednolity z 2004 roku, Dz.U. nr 121, poz. 1266 ze zm.).

Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa.

Dokumentacja techniczna W dniu 25 maja 2009 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Stefanię Sulińską, przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.342-11/1/09 z Andrzejem Górskim prowadzącym działalność pod nazwą: Projektowanie i Nadzory Andrzej Górski na wykonanie dokumentacji projektowej w skład której wchodziła: [1] mapa sytuacyjno – wysokościowa w odpowiedniej skali do celów projektowych, [2] projekt budowlany sieci kanalizacyjnej z przyłączami, [3] specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót na zakres prac projektowych, [4] przedmiar robót i kosztorys inwestorski. Za wykonanie przedmiotu umowy w terminie do dnia 15 grudnia 2009 roku przewidziano wynagrodzenie w kwocie 28.060,00 zł brutto. Aneksem z dnia 15 grudnia 2009 roku, do umowy nr RG.342-11/1/09, dokonano zmiany terminu realizacji zamówienia z dnia 15 grudnia 2009 roku, na dzień 31 grudnia 2009 roku. Dnia 30 grudnia 2009 roku zawarto kolejny aneks do powyższej umowy. Dokonano zmiany terminu realizacji zamówienia z dnia 31 grudnia 2009 roku na dzień 31 marca 2010 roku. Protokolarnego odbioru dokumentacji dokonano dnia 26 marca 2010 roku, co było podstawą do zapłaty faktury nr 12/2010 z dnia 27 marca 2010 roku na kwotę 28.060,00 zł. Dnia 28 listopada 2011 roku Andrzej Górski dokonał aktualizacji kosztorysu inwestorskiego. W dniu 9 stycznia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek – Artur Ławniczak zlecił sprawowanie funkcji nadzoru archeologicznego i opracowanie stosownej dokumentacji w trakcie realizacji prac ziemnych przy zadaniu „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach: Parczewskiego, Krótka i

______85 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ogrodowa” Zofii Urbańskiej, prowadzącej działalność pod nazwą ARCHILOGOS Prace Archeologiczne Zofia Urbańska. Ustalono wynagrodzenie za powyższą usługę w kwocie 1.800,00 zł brutto. Powyższa kwota została zapłacona dnia 18 maja 2012 roku, na podstawie faktury nr 3/2012 wystawionej przez wykonawcę dnia 8 maja 2012 roku. Inspektor nadzoru Dnia 9 stycznia 2012 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.27.5.2012 z Andrzejem Górskim, prowadzącym działalność pod nazwą: Projektowanie i Nadzory Andrzej Górski, dotyczącą pełnienia obowiązków inspektora nadzoru zadania inwestycyjnego „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa”. Za wykonane prace ustalono wynagrodzenie w wysokości 4.920,00 zł brutto. Wykonawca wystawił fakturę za powyższą usługę dnia 12 lipca 2012 roku. Fakturę zapłacono 27 lipca 2012 roku. Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa – przetarg nieograniczony Przedmiot zamówienia: Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka , Ogrodowa. Celem projektu było uporządkowanie stanu istniejącej gospodarki ściekowej. Zgodnie z projektem przyjęto rozwiązanie odprowadzenia ścieków sanitarnych z ulic Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa do istniejącej kanalizacji sanitarnej Dz 300 mm PVC biegnącej przy ulicy Parczewskiego. Planowany zakres prac obejmował: [1] budowę kanalizacji sanitarnej Dz 200/5,9 mm PVC - 344,10 mb, [2] budowę odejść bocznych do granicy nieruchomości Dz 160/4,7 mm PVC – 79,5 mb, [3] otworzenie nawierzchni drogowych ulic Parczewskiego, Krótkiej i Ogrodowej. Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 330.373,99 zł (86.057,30 euro) na podstawie kosztorysu inwestorskiego sporządzonego dnia 28 listopada 2011 roku. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 2 grudnia 2011 roku (316041-2011) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. Tego samego dnia na stronie internetowej zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Specyfikacja została sporządzona przez Kierownika Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska – Zbigniewa Augustyniaka i została zatwierdzona przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek Artura Ławniczaka. Termin składania ofert – 19 grudnia 2011 roku, godzina 10.00. Wadium – 6.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 30 czerwca 2012 roku. W terminie wskazanym przez Zamawiającego oferty zostały złożone przez: 1. Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo – Usługowe „EKOINŻBUD” Piotr Peraj, cena ofertowa – 195.072,05 zł, 2. Zakład Instalacyjno – Sanitarny Artur Gołębiewski, cena ofertowa – 233.600,95 zł, 3. Przedsiębiorstwo Inżynierii Środowiska i Melioracji EKOMEL S.A., cena ofertowa – 340.816,09 zł, 4. P.P.H.U. EKO-KAN-GAZ Jan Tokarski, cena ofertowa – 204.905,84 zł, 5. MARKBUD Spółka z o.o., cena ofertowa – 242.742,41 zł 6. Zakład Robót Wodno – Inżynieryjnych Andrzej Gmur, cena ofertowa – 289.398,63 zł, 7. Zakład Instalacji Sanitarnych i Robót Drogowych KAN-WO-BUD, cena ofertowa – 248.575,29 zł,

______86 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

8. REBUD C. Krygier, M. Michalski, W. Remba Spółka Jawna, cena ofertowa – 492.747,72 zł, 9. Zakład Instalacyjno – Budowlany ZINSBUD Stanisław Zimoch, cena ofertowa – 386.618,25 zł, 10. Przedsiębiorstwo Usługowo – Budowlane BUDMEX Aneta Wawrzyniak, cena ofertowa – 284.739,85 zł 11. Zakład Usług Budowlanych BUDMEL Zyguła, Kapusta Spółka Jawna, cena ofertowa – 322.037,85 zł. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 19 grudnia 2011 roku o godzinie 10.10, co było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ i ogłoszeniu. Nie została powołana komisja przetargowa. Czynności w postępowaniu polegające na przygotowaniu, przeprowadzeniu i udokumentowaniu postępowania wykonywał Zbigniew Augustyniak – Kierownik Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska. W dniu 13 czerwca 2011 roku Zbigniew Augustyniak oraz Burmistrz Gminy i Miasta Szadek złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Z postępowania nie odrzucono żadnej oferty, jak również nie wykluczono żadnego wykonawcy. Zamawiający nie korzystał z uprawnień wynikających z art. 26 ust 3 oraz art. 87 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniu 22 grudnia 2011 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek podpisał informację o wyborze najkorzystniejszej oferty wskazując jako wybraną ofertę, ofertę Przedsiębiorstwa Produkcyjno – Handlowo – Usługowego „EKOINŻBUD” Piotr Peraj z ceną 195.072,05 zł. W tym samym dniu (22.12.2011) do wszystkich uczestników postępowania wysłano faxem oraz listownie informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz na stronie internetowej kontrolowanej jednostki. W dniu 9 stycznia 2012 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zatwierdził protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. W ogłoszeniu o zamówieniu, w części warunki udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełnienia tych kryteriów, w punkcie III.3.5. – sytuacja ekonomiczna i finansowa, zamawiający żądał od wykonawców między innymi informacji banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – kredytowej, w których wykonawca posiada rachunek, potwierdzającej wysokość posiadanych środków finansowych lub zdolność kredytową wykonawcy, wystawionej nie wcześniej niż 3 miesiące przed upływem terminu składania ofert (19.12.2011 r.), warunek zostanie uznany przez Zamawiającego za spełniony, o ile Wykonawca przedstawi informację, z której wynikać będzie, iż dysponuje środkami na rachunku bankowym lub zdolnością kredytową w wysokości 300.000,00 zł. Oferta Przedsiębiorstwa Produkcyjno – Handlowo – Usługowego „EKOINŻBUD” Piotr Peraj zawierała opinię bankową Banku Spółdzielczego w Poddębicach wystawioną dnia 14 września 2011 roku, zatem ponad 3 miesiące przed upływem terminu składania ofert (19.12.2011 roku). Zamawiający nie wezwał Wykonawcy do złożenia aktualnej opinii bankowej. Mając na uwadze powyższe Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo – Usługowe „EKOINŻBUD” Piotr Peraj, którego oferta została wybrana jako najkorzystniejsza, nie wykazał spełnienia warunków udziału w postępowaniu i podlegał wykluczeniu na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 4. AKTA KONTROLI [strony 543-614]: specyfikacja istotnych warunków zamówienia publicznego, ogłoszenie o zamówieniu, formularz ofertowy Przedsiębiorstwa Produkcyjno Handlowo Usługowego EKOINŻBUD Piotr Peraj, protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego, ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty, umowa zawarta z wykonawcą.

______87 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W dniu 9 stycznia 2012 roku Gmina i Miasto Szadek, reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios, zawarła umowę nr RG.272.6.2012 z Piotrem Perajem prowadzącym działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo – Usługowe EKOINŻBUD Piotr Peraj. Przed zawarciem umowy na wniosek Wykonawcy przeniesiono kwotę w wysokości 4.876,80 zł z kwoty wadium na zabezpieczenie należytego wykonania umowy. Pozostałą część wadium zwrócono na rachunek bankowy wykonawcy. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 9 stycznia 2012 roku (316041-2011). Realizacja zadania W dniu 25 października 2010 roku Starosta Zduńskowolski wydał decyzję nr 607/10 AB.T. 7351.2-571/10, na mocy której zatwierdzono projekt budowlany i udzielono pozwolenia na budowę sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa w mieście Szadek na działkach o nr ewid. gruntów 187, 168, 178 w obrębie 10, oraz na działkach nr ewid. gruntów 231, 232/3, 236 w obrębie 2 miasta Szadek. Zgodnie z zapisami dziennika budowy nr 14 wydanego w dniu 16 stycznia 2012 roku wykonawca PPHU EKOINŻBUD Piotr Parej przystąpił do robót w dniu 6 marca 2012 roku. W dniu 4 czerwca 2012 roku Starosta Zduńskowolski decyzją nr 261.2012 zatwierdził zamienny projekt budowy sieci kanalizacyjnej wraz z przyłączami w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa w mieście Szadek na działkach o nr ewid. gruntów 187, 168, 178 w obrębie 10 oraz na działkach nr ewid. gruntów 231, 232/3, 236 w obrębie 2 miasta Szadek. W dniu 28 czerwca 2013 roku PPHU EKOINŻBUD Piotr Peraj zawiadomił o zakończeniu robót. Protokół odbioru końcowego podpisano w dniu 10 lipca 2012 roku – bez uwag. Rozliczenie finansowe umów objętych kontrolą:

Data Lp. Nr Warto ść Data zapłaty/ wystawienia Data wpływu Przedmiot płatno ści faktury brutto uwagi faktury Wykonanie dokumentacji 1. 12/2010 27.03.2010 29.03.2010 projektowej – Projektowanie i 28.060,00 31.03.2010 Nadzory – Andrzej Górski Nadzór archeologiczny- 2. 3/2012 8.05.2012 8.05.2012 1.800,00 18.05.2012 ARCHELOGOS Koszty pobytu przedstawiciela 3. 26/12KF 1.06.2012 6.06.2012 Inspektoratu – Wojewódzki Zarz ąd 369,00 12.06.2012 Melioracji i Urz ądze ń Wodnych Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic 4. 21/12/U 10.07.2012 10.07.2012 195.072,05 20.07.2012 nieruchomo ści w Szadku w ulicach Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa Pełnienie funkcji inspektora nadzoru – 5. 50/2012 12.07.2012 23.07.2012 Projektowanie i Nadzory Andrzej 4.920,00 25.07.2012 Górski Razem: 230.221,05 Przyjęto na stan środków trwałych na podstawie OT nr 2/2012 z dnia 3 sierpnia 2012 roku na kwotę 230.221,05 zł.

Zabezpieczenia środków w budżecie Gminy i Miasta Szadek dokonano na podstawie następujących uchwał Rady Gminy i Miasta Szadek: [1] ] nr XXVIII/219/2009 z dnia 25 lutego 2009 roku – 28.060,00 zł [2] nr XXXVII/305/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku w sprawie wykazu wydatków które nie wygasają z upływem roku budżetowego 2009 – 28.060,00 zł, [3] nr V/23/2011 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 9 lutego 2011 roku – 110.000,00 zł, [4] nr XV/101/2012 z dnia 19 stycznia 2012 roku – 220.000,00 zł.

______88 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Dnia 19 października 2005 roku Gmina i Miasto Szadek reprezentowana przez Burmistrza – Stefanię Sulińską zawarła umowę pożyczki nr 162/OW/P/2005 z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, na kwotę 887.000,00 zł, na dofinansowanie zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami dla miejscowości Szadkowice Ogrodzim”. Dnia 21 czerwca 2011 roku Gmina i Miasto Szadek reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka zawarła z WFOŚiGW umowę nr U11034/05162 o umorzenie. Zgodnie z powyższą umową dokonano umorzenia 30% pożyczki nr 162/OW/P/2005 z dnia 19 października 2005 roku, tj. w kwocie 255.960,30 zł pod warunkiem przeznaczenia jej na zadania pn. [1] Budowa kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku ul. Prusinowskiej, [2] Budowa kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ul. Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa i rozliczenia środków pochodzących z umorzenia do dnia 31 października 2013 roku.

W dniu 9 października 2007 roku Gmina i Miasto Szadek reprezentowana przez Burmistrza – Stefanię Sulińską zawarła umowę pożyczki nr 117/OZ/P/2007 z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, na kwotę 262.900,00 zł na dofinansowanie zadania „Modernizacja oczyszczalni ścieków w Szadku przy ul. Przedmieście Grabowiny – gospodarka osadem”. W dniu 21 czerwca 2011 roku Gmina i Miasto Szadek reprezentowana przez Burmistrza – Artura Ławniczaka zawarła z WFOŚiGW umowę nr U11035/07117 o umorzenie. Zgodnie z umową dokonano umorzenia 30% pożyczki nr 117/OZ/P/2007 z dnia 9 października 2007 roku, tj. w kwocie 78.870,00 zł pod warunkiem przeznaczenia jej na zadania pn. [1] Budowa kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku ul. Prusinowskiej, [2] Budowa kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ul. Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa i rozliczenia środków pochodzących z umorzenia do dnia 31 października 2013 roku. Aneksem nr 1 do umowy U11035/07117 o umorzenie z dnia 21 czerwca 2011 roku WFOŚiGW wyraził zgodę na przeznaczenie kwoty 74.926,50 zł z częściowego umorzenia pożyczki nr 117/OZ/P/2007 z dnia 9 października 2007 roku na: [1] Budowę kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku ul. Prusinowskiej – w kwocie 50.010,76 zł [2] Budowę kanalizacji sanitarnej i przykanalików do granic nieruchomości w Szadku w ul. Parczewskiego, Krótka i Ogrodowa – w kwocie 24.915,74 zł.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Zarządzeniem nr 417/2010 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia planu kont dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz ustaleń dotyczących polityki rachunkowości, w załączniku nr 1 określono metody wyceny aktywów i pasywów obejmujące zasady ewidencjonowania środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym: [1] środki trwałe na dzień bilansowy wycenia się wartości netto tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy, z wyjątkiem gruntów, które nie są umarzane, [2] odpisy umorzeniowe środków trwałych dokonywane są począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania,

______89 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

[3] umorzenie środków trwałych ujmowane jest na koncie 071, zaś amortyzacja na koniec roku na koncie 400, [4] dla środków trwałych przyjęta została metoda liniowa naliczania amortyzacji, [5] pozostałe środki trwałe ujmowane są w ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 013 i umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie ujmowane jest na koncie 072 w korespondencji z kontem 401, [6] dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100%, których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł i równa lub wyższa 500,00 zł, prowadzone są księgi inwentarzowe, [7] pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości poniżej 500,00 zł ujmowane są w ewidencji ilościowej, [8] księgi inwentarzowe prowadzone są bez względu na wartość dla: mebli, sprzętu komputerowego, drukarek, monitorów, sprzętu audiowizualnego, kamer, aparatów fotograficznych, maszyn do pisania i liczenia, elektronarzędzi, lodówek, odkurzaczy, aparatów telefonicznych i innych sprzętów łącznościowych. [9] przy umarzaniu środków trwałych i WNiP ustalane są odpisy umorzeniowo – amortyzacyjne według zasad określonych w ustawy o rachunkowości, [10] wartości niematerialne o wartości początkowej wyższej od wartości wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają umorzeniu na podstawie planu amortyzacji. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071, a amortyzacja na koncie 400. [11] wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych traktowane są jako pozostałe WNiP i umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania na koncie 072 w korespondencji z kontem 401. [12] stawki amortyzacyjne ustalane są zgodnie ze stawkami określonymi w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych. Polisą serii TPP nr 23982723 wystawioną w dniu 15 maja 2013 roku wykupione zostało ubezpieczenie od ognia i innych żywiołów, obejmujące również następstwa szkód wodociągowych, przepięcia i dewastacje, w okresie od 16 maja 2013 roku do dnia 15 maja 2014 roku. Natomiast polisą serii TPP nr 23982722 również z dnia 15 maja 2013 roku wykupiono ubezpieczenie od kradzieży i rabunku mienia na okres od 16 maja 2013 roku do 15 maja 2014 roku.

W zakresie ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jednostka kontrolowana prowadziła ręcznie siedem ksiąg inwentarzowych dla: [1] grunty – założona 21 maja 2001 roku – wartość zaewidencjonowana 1.590.843,00 [2] grunty – założona 1 stycznia 2006 roku – wartość zaewidencjonowana 3.269.675,00 [3] środki trwałe – założona 1 stycznia 2000 roku – wartość zaewidencjonowana 15.299.278,35 [4] środki trwałe – założona 31 grudnia 2012 roku dla przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie Gminy Szadek – grupa II rodzaj 211 – wartość zaewidencjonowana 1.681.470,40 [5] pozostałe środki trwałe i WNiP – założona 2 stycznia 2006 roku – wg księgi inwentarzowej wartość zaewidencjonowana wynosiła ogółem 498.669,33 zł w tym: pozostałe środki trwałe 426.528,57 zł i 72.140,76 zł WNiP,

______90 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

[6] OSP – założona w dniu 2 stycznia 2008 roku, [7] wspólna dla: Projekt „czytam i piszę jak z nut” – 9.695,19 Wyposażenie świetlicy wiejskiej w budynku OSP w miejscowości PRZATÓW – 37.293,60 Wyposażenie świetlicy wiejskiej w budynku OSP w miejscowości KROKOCICE – 23.800,50 Wyposażenie świetlicy wiejskiej w budynku OSP w miejscowości ŁOBUDZICE – 15.167,43 zł, w tym 14.387,61 zł pozostałe środki trwałe i 779,82 zł WNiP – założona 5 czerwca 2012 roku.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Konto 011 – środki trwałe Ewidencja środków trwałych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek prowadzona jest na koncie księgowym 011 – Środki trwałe w rozbiciu analitycznym na niżej wymienione konta, które na dzień 31 grudnia 2012 roku wskazywały wartości: 011-1 – środki trwałe UGiM – 5 179 558,79 011-2 – grunty działki – 1 590 843,00 011-3 – działki pod drogami – 3 269 675,00 011-4 – drogi – 5 259 201,56 011-5 – środki trwałe – 1 681 470,40 16 980 748,75 Wartość zaewidencjonowanych na koncie 011 środków trwałych wynosiła 16.980.748,75 zł i odpowiadała wartościom środków trwałych wykazanych w księgach inwentarzowych prowadzonych ręcznie w rozbiciu na poszczególne grupy z uwzględnieniem podgrup środków trwałych, które na dzień 31 grudnia 2012 roku stanowiły wartości: wartość brutto Umorzenie wartość netto Grupa 0 4 860 518,00 0,00 4 860 518,00 Grupa I 1 567 114,14 789 970,54 777 143,60 Grupa II 10 149 135,84 1 840 332,44 8 308 803,40 Grupa III 56 574,00 33 425,51 23 148,49 Grupa IV 37 232,01 14 286,71 22 945,30 Grupa V - - - Grupa VI - - - Grupa VII 292 278,24 292 278,24 0,00 Grupa VIII 17 896,52 15 932,96 1 963,56 16 980 748,75 2 986 226,40 13 994 522,35

Wartość początkowa środków trwałych na dzień 1 stycznia 2012 roku ujętych w prowadzonej przez UGiM księgach środków trwałych wynosiła 11.193.872,99 zł i była zgodna z bilansem otwarcia konta 011, natomiast wartość końcowa na dzień 31 grudnia 2012 roku stanowiła kwotę 16.980.748,75 zł i odpowiadała kwocie salda końcowego konta 011 na dzień 31 grudnia 2012 roku.

______91 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Księgi inwentarzowe prowadzone dla środków trwałych dla grup od „0” do „VIII” zawierały przy każdej grupie oznaczenie numeru grupy i podgrupy , w większości przypadków brak było wskazania rodzaju KŚT i numeru inwentarzowego środka trwałego. Ponadto księgi inwentarzowe zawierały datę przyjęcia środka trwałego, opis środka trwałego, wartość początkową środka trwałego. W zakresie środków trwałych grupy „0” ustalono, że wartość gruntów wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku wynikająca z ksiąg inwentarzowych, prowadzonych dla gruntów w podziale na podgrupy, wynosiła 4.860.518,00 zł i była zgodna z wartością wykazaną w bilansie jednostki za 2012 rok. Szczegółowa weryfikacja grupy „0” – grunty jak i grupy „VII” – środki transportowe ujęta została przy opisie bilansu jednostki, tj. w temacie III – Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość.

Konto 013 – pozostałe środki trwałe Składniki majątkowe stanowiące pozostałe środki trwałe, objęte zostały ewidencją ilościowo-wartościową prowadzoną ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych w oparciu, o które ustalono, że ewidencja ta prowadzona jest w trzech księgach inwentarzowych dla wyposażenia: [1] Urzędu Gminy i Miasta Szadek, [2] jednostek OSP, [3] świetlic wiejskich. W poszczególnych księgach zaewidencjonowano pozostałe środki trwałe, które stanowiły wartości ogółem: [1] Księga inwentarzowa Urzędu Gminy i Miasta Szadek – 426.528,57 zł,

[2] Księga inwentarzowa OSP – 139.983,25 zł

[3] Księga inwentarzowa wyposażenia świetlic wiejskich w budynkach OSP – 75.481,71 zł, w tym: Przatów – 37.293,60 zł, Krokocice – 23.800,50 zł, Łobudzice – 14.387,61 zł, oraz dla Projektu „Czytam i piszę jak z nut” – 9.695,19 zł zgodnie z kontem 013-3 prowadzonym w oddzielnym rejestrze dla projektu „Czytam i piszę jak z nut”, co zostało opisane w części „Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość” protokołu kontroli. Łączna wartość pozostałych środków trwałych zaewidencjonowanych w wymienionych księgach inwentarzowych na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiła 641.993,53 zł, przy czym saldo Wn konta 013 stanowiło kwotę 632.753,00 zł . Różnica między ewidencją księgową a inwentarzem wynosi 9.240,53 zł i dotyczy wyposażenia zaewidencjonowanego w księdze inwentarzowej jednostek OSP. Zgodnie ze wskazaną księgą stan wyposażenia jednostek OSP wynosił 139.983,25 zł, natomiast ewidencja księgowa prowadzona na koncie 013-2 stanowiła kwotę 130.742,70 zł. Różnica spowodowana była podwójnym zaewidencjonowaniem w księgach inwentarzowych niżej wymienionego wyposażenia, które ujęte było zarówno w księdze wyposażenia jednostek OSP, jak również w wyposażeniu Funduszu Sołeckiego ujętego w księdze UGiM:

Wartość Nazwa Ujęcie w Funduszu Ujęcie w Księdze OSP l.p. wyposażenia wyposażenia Sołeckim 1. 1.260,00 stoły str. 1 – OSP Borki Prusinowskie, poz. 30 str. 46, poz. 14 2. 2.500,00 Stoły str. 29 – OSP Łobudzice, poz. 26 str. 46, poz. 15 3. 899,96 Ławy str. 29 – OSP Łobudzice, poz. 27 str. 46, poz. 16 4. 3.313,01 Nagrzewnica Str. 33 – OSP Prusinowice, poz. 21 str. 46, poz. 17 5. 1.267,58 Basen – zlew Str. 38 – OSP Przatów, poz. 37 str. 46, poz. 18

______92 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ponadto analiza poszczególnych ksiąg wykazała, iż: − w wyposażeniu Funduszu Sołeckiego w kilku przypadkach dokonywano nieprawidłowego sumowania narastająco poszczególnych operacji (poz. 36, 37, 38, 39, 40, 63, 64, 65, 66, 67), co powodowało wskazywanie niewłaściwego bieżącego stanu wyposażenia i tym samym zapisy w księdze inwentarzowej dokonywane były w sposób nierzetelny, − w pozycji 63 pod datą 18 grudnia 2012 roku zaewidencjonowano witrynę chłodniczą o wartości 2.198,99 zł, która nie została dodana do kwoty narastającą stanu wartości, kwota ta została pominięta. Analiza operacji zaksięgowanych na koncie 013-1 wykazała, iż kwota 2.198,99 zł zaksięgowana została na kocie 013-1 z numerem dziennika 9654 pod datą 18 grudnia 2012 roku z opisem operacji „nal. witryna chłodnicza FS Grzybów”, − w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych Urzędu Gminy i Miasta Szadek założonej w dniu 2 stycznia 2006 roku stwierdzono dokonanie zapisów w sposób niechronologiczny, tj. na stronie 27 w części dot. „SPRZĘT” w przychodach w pozycji 34 zaewidencjonowano pozostały środek trwały przyjęty na stan w dniu 13 listopada 2012 roku, natomiast w pozycji 35 przyjęto na stan pozostałych środków trwałych z datą 10 stycznia 2012 roku przepływowy ogrzewacz wody o wartości 205,82 zł. Natomiast w poz. 36 z datą 27 listopada 2012 roku przyjęto na stan pozostałych środków trwałych telefon – fax, przy czym w pozycji 37 z datą 17 lipca 2012 przyjęto na stan urządzenie do monitoringu, zaś w pozycji 38 z datą 16 listopada 2012 roku wciągnięto na stan motopompy Niagara. Kolejny zapis w pozycji 39 dokonany został z datą 17 grudnia 2012 roku, jednakże zaraz po nim po stronie rozchodów zaewidencjonowano jedenaście operacji z datą 6 listopada 2012 roku. Podobnie na stronie 47 tej samej księgi inwentarzowej w pozycjach od 39 do 47 zaewidencjonowano pozostałe środki trwałe z datą 12 listopada 2012 roku, jednakże w pozycji 48 wprowadzono zapis z datą 17 października 2012 roku, po czym w pozycjach od 49 do 57 zapisy z datą 26 listopada 2012 roku, a w poz. 58 z datą 2 kwietnia 2012 roku. Również na stronie 10 pozostałych środków trwałych UGiM Szadek stwierdzono niechronologiczne zaewidencjonowanie pozostałych środków trwałych, i tak: w poz. 57 rozchodów zaewidencjonowano pozostały środek trwały z datą 28 grudnia 2012 roku, natomiast zaraz po nim po stronie rozchodów (poz. 9) pozostały środek trwały z datą 31 grudnia 2012 roku, przy czym kolejnym zapisem był zapis w przychodach w poz. 58 z datą 13 listopada 2012 roku, zaś w poz. 59-60 z datą 31 grudnia 2012 roku. Niechronologiczne ujmowanie wyposażenia stwierdzono także na stronie 30 księgi UGiM w poz. 65, 66, 67, gdzie w pozycji 64 zaewidencjonowano wyposażenie z datą 5 listopada 2012 roku, natomiast w poz. 65, 66 i 67 ujęto wyposażenie odpowiednio z datą: 1 sierpnia 2012 roku, 2 października 2012 roku, 3 października, zaś w poz. już z datą 27 listopada 2012 roku, gdzie pod tą operacją zaewidencjonowane po stronie rozchodów trzy pozycje z datą 6 listopada 2012 roku. Przyjmowanie na stan pozostałych środków trwałych przedmiotów majątkowych w sposób niechronologiczny, jest niezgodne z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym – do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.

______93 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2012 rok

Konto „011” - Środki trwałe

B.O. na dzień 01 stycznia 2012 roku – 11.193.872,99 zł, Obroty Wn – 7.061.945,09 zł, Obroty Ma – 1.275.069,33 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2012 roku – 16.980.748,75 zł.

Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, kontroli poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „011” w ciągu 2012 roku, ustalono co następuje: zwiększenia stanu środków trwałych: − o kwotę 488.679,00 zł dotyczącą przyjęcia ujawnionych gruntów. Przyjęcie gruntów nastąpiło na podstawie dowodu PK nr 99 z dnia 31 grudnia 2012 i dotyczyło działek: [1] działki: 163/11, 160, 252, 36, 37, 38, 582, 202, 229/1, 73/7, 130, 30/2, 131, 45, 73/5, 73/8 (część gruntów ornych), 82 o łącznej wartości 192.950,00 zł wciągnięto na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 01 rodzaju 010 w pozycjach od 128 do 144, [2] działka 190 o wartości 1.502,00 zł wciągnięta zostało na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 01 rodzaju 012 w pozycji 26, [3] działki: 254, 73/8 (część lasu), o wartości 63.000,00 zł wciągnięta zostało na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 02 rodzaju 020 w pozycji 7-8 [4] działka 1 o wartości 4.600,00 zł wciągnięta zostało na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 01 rodzaju 021 w pozycji 15, [5] działki: 165, 59, 284 o łącznej wartości 16.525,00 zł wciągnięto na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 03 rodzaju 030 w pozycjach od 51 do 53, [6] działki: 152, 180, 276, 277, 104, 66, 209/7 o łącznej wartości 186.102,00 zł wciągnięto na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 03 rodzaju 032 w pozycjach od 25 do 31, [7] działka 233 o wartości 1.800,00 zł wciągnięta została na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 06 rodzaju 060 w pozycji 17, [8] działka 126 o wartości 22.200,00 zł wciągnięta została na stan inwentarza w grupie 0 podgrupie 07 rodzaju 070 w pozycji 19. Przyjęte działki wycenione zostały po konsultacji z rzeczoznawcą, w wyniku czego zostały ustalone i przyjęte ceny: 2 zł za 1 metr 2 gruntu, 25 zł za 1 metr 2 działek budowlanych, 6 zł za 1 metr 2 zadrzewienia i zakrzewienia, 50.000 zł za 1 hektar lasu 40 letniego, 500.000 zł za 1 hektar lasu 80 letniego.

______94 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− dowodem OT nr 5/2012 z dnia 21 listopada 2012 roku zwiększono stan środków trwałych o wykonanie termomodernizacji budynku Gimnazjum w Szadku, polegającej na dociepleniu ścian zewnętrznych na pow. 1649,74 m 2 oraz docieplenie ościeży na pow. 179,68 m 2 o wartości 224.604,90 zł . Zwiększenie środka trwałego przyjęte zostało w oparciu o protokół odbioru końcowego robót, który podpisany został w dniu 31 października 2012 roku. Odbioru robót dokonano protokolarnie w tym samym dniu, tj. 31 października 2012 roku. Zwiększenie wartości środka trwałego zaewidencjonowano w księdze środków trwałych w grupie 1 podgrupa 10 poz. 33 z datą 21 listopada 2012 roku i ujęto na kontach Wn 011-1 Ma 080-37 również z datą 21 listopada 2012 roku (nr dziennika 8583). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał numer grupy i podgrupy KŚT, bez uwzględnienia rodzaju KŚT. W tym samym dniu, tj. 21 listopada 2012 roku dowodem PT przekazano termomodernizację budynku Gimnazjum Publicznego w Szadku do Zespołu Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Szadku, jednakże wartość przekazania stanowiła kwotę 229.770,90 zł. Dowód PT nie zawierał żadnego wskazania kont, na których dokonano wyksięgowania w związku z przekazaniem termomodernizacji. W ewidencji księgowej konta 011-1 pod pozycją księgową dziennika 8584 ujęto wyksięgowanie na kontach Wn 800- 3 Ma 011-1 jednakże kwoty 224.604,90 zł, a nie 229.770,90 zł jak wynika z PT. Różnica między wartością zaewidencjonowaną środka trwałego (224.604,90 zł) a wartością przekazanego środka trwałego (229.770,90 zł) wynosiła 5.166,00 zł. Na wskazaną różnicę kontrolującym okazano fakturę VAT nr 17/XI/2011 z dnia 4 listopada 2011 roku za wykonanie dokumentacji projektowej docieplenia budynku gimnazjum w Szadku na wskazaną kwotę 5.166,00 zł, która ujęta została na kontach Wn 402 Ma 201/212, czyli z pominięciem konta 080-37. Tym samym wartość inwestycji zaewidencjonowana została na koncie 080, a następnie na koncie 011, w kwocie 224.604,90 zł zamiast 229.770,90 zł. Natomiast przekazanie środka trwałego do Zespołu Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Szadku nastąpiła już w kwocie 299.770,90 zł. Powyższe naruszało postanowienia zawarte w zarządzeniu nr 417/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku dotyczące polityki rachunkowości, gdzie w części dotyczącej „Metody wyceny aktywów i pasywów” wskazano, że do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności koszty dokumentacji projektowej. Termomodernizacja została zdjęta z inwentarza środków trwałych w dniu 21 listopada 2012 roku. − zwiększenie wartości środków trwałych o kwotę 701.916,94 zł w wyniku przebudowy drogi gminnej Prusinowice – Góry Prusinowskie – Jamno – Boczki Parcela – długość przebudowanego Środek trwały przyjęty został w oparciu o protokół weryfikacji salda konta 080 na dzień 31 grudnia 2012 roku, sporządzony w dniu 4 stycznia 2013 roku. Środek trwały przyjęto nadając nr inwentarzowy 25/119 ze stopą umorzeniową 4,5% i ujmując w księdze inwentarzowej środków trwałych w grupie II podgrupa 22 poz. 119. Księgowań dokonano na podstawie PK nr 107 z dnia 31 grudnia 2012 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-25 (nr dziennika 10661). Dowód OT, podobnie jak powyżej, zawierał nr grupy i podgrupy KŚT, bez uwzględnienia numeru rodzaju KŚT, − dowodem OT nr 16/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku zwiększono wartość środków trwałych o kwotę 398.937,10 zł w wyniku przebudowy drogi gminnej Szadek – Łobudzice przez Kolonię Rzepiszew AiB w kierunku Przepiszewa – długość przebudowanego odcinka 1567 m. Środek trwały przyjęty został w oparciu o protokół weryfikacji salda konta 080 na dzień 31 grudnia 2012 roku, sporządzony w dniu 4 stycznia 2013 roku. Na podstawie dowodu PK 107 z dnia 31 grudnia 2012 roku dokonano księgowań: Wn 011-1 Ma 080-22 z datą 31 grudnia 2012 roku (nr

______95 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dziennik 10663). Nadano nr inwentarzowy 26/124 określając stopę umorzeniową 4,5% i ujmując w księdze środków trwałych w grupie II podgrupa 22 pozycja 124. Dowód OT zawierał grupę i podgrupę KŚT, bez uwzględnienia numeru rodzaju KŚT. Wskazane środki trwałe o wartościach: 701.916,94 zł i 398.937,10 zł przyjęte zostały do inwentarza w wyniku dokonanej komisyjnej weryfikacji salda konta 080 na dzień 31 grudnia 2012 roku. Przed dokonaną weryfikacją saldo konta 080 stanowiło kwotę 2.586.317,35 zł. W wyniku analizy każdej z 31 rozpoczętych inwestycji z dowodami księgowymi Komisja uznała: [1] w przypadku dziewięciu rozpoczętych inwestycji na kwotę ogółem 97.736,54 zł odpisanie ich z ewidencji księgowych jako inwestycje zaniechane, [2] w zakresie ośmiu inwestycji o łącznej wartości 1.861.266,02 zł (w tym inwestycje o wartościach 701.916,94 zł i 398.937,10 zł) rozliczenie ich jako inwestycje zakończone, [3] w przypadku pozostałych czternastu inwestycji o łącznej wartości 627.314,79 zł pozostawić je do realizacji. Tym samym saldo konta 080 po dokonanej weryfikacji stanowiło wartość inwestycji rozpoczętych 627.314,79 zł. zmniejszenia stanu środków trwałych: − w oparciu o protokół likwidacji nr 1/2012 z dnia 9 maja 2012 roku, Komisja Likwidacyjna na wniosek Informatyka UGiM, dokonała likwidacji 23 składników majątkowych o łącznej wartości 25.586,65 zł zakupionych w latach 2000-2009 (sprzęt komputerowy) ze względu na duży stopień zużycia, oraz uszkodzenia, których naprawa jest nieopłacalna. Wyksięgowania zlikwidowanego sprzętu dokonano w dniu 10 maja 2012 roku poprzez księgowania na kontach Wn 071-1 Ma 011-1 (nr dziennika 3056) wartości 12.646,84 zł. Zdjęcie z ewidencji pozostałych środków trwałych nastąpiło w oparciu o dowód PK nr 28 z dnia 10 maja 2012 roku (464).

Konto „013” – Pozostałe środki trwałe

B.O. na dzień 01 stycznia 2012 roku – 463.013,58 zł, w tym: Obroty Wn – 187.846,54 zł, Obroty Ma – 18.107,12 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2012 roku – 632.753,00 zł. Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych, kontroli poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „013” w ciągu 2012 roku: Zwiększenia: − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych klimatyzatora zakupionego, jak wynika z opisu merytorycznego zawartego na odwrocie faktury, na potrzeby OSP Choszczewo. Faktury VAT 01/04/2012 z dnia 2 kwietnia 2012 roku wystawiona na kwotę brutto 5.000,00 zł, z czego wartość 3.300,00 zł – klimatyzator, 700,00 zł – usługa montażu, 1.000,00 zł przyłącze energetyczne. Kwota 5.000,00 zł zaksięgowana została: [1] 3.300,00 zł Wn 013-1 Ma 201/299 i Wn 401 Ma 072-1 (nr dziennika 2988, 2992), [2] 1.700,00 zł Wn 402 Ma 201/299. Klimatyzator ujęty

______96 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

został w księdze pozostałych środków trwałych w części dotyczącej „Fundusz Sołecki” strona 47 nr przychodu 58 z datą 4 kwietnia 2012 roku, − przyjęcie na stan elementów zestawu do monitoringu składającego się z rejestratora, 5 szt. kamer zasilacza wtyków zasilających. Zakup dokonany na podstawie faktury VAT nr 0077/2012 z dnia 6 lipca 2012 roku o wartości brutto 2.388,50 zł. Zestaw monitoringu przyjęty na stan pozostałych środków trwałych w księdze inwentarzowej w części dot. „SPRZĘT” strona 27 nr przychodu 37 z datą 17 lipca 2012 roku. Operacja zakupu zestawu do monitoringu zaksięgowana została kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/203 z datą 9 lipca 2012 roku (nr dziennika 4876), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 17 lipca 2012 roku (nr dziennika 5053), − zakup motopompy NIAGARA o wartości brutto 3.500,00 zł. Przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych nastąpiło na podstawie faktury VAT nr 6614/12 z dnia 6 listopada 2012 roku. Motopompa wpisana została do księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych w części dot. „SPRZĘT” strona 27 nr przychodu 38 z datą 16 listopada 2012 roku. Operacja przyjęcia motopompy zaksięgowana została kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/244 z datą 12 listopada 2012 roku (nr dziennika 8333), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 16 listopada 2012 roku (nr dziennika 8471), − przyjęcie do pozostałych środków trwałych zakupionego sprzętu komputerowego o łącznej wartości 5.419,00 zł, na który złożyły się: zestaw komputerowy o wartości 3.260,00 zł, oprogramowanie Windows 7 Professional za 453,00 zł, UPS za kwotę 220,00 zł, MS Office 2010 dla firm o wartości 650,00 zł, drukarka HP Laser Jet za 388,00 zł i monitor Sync Master 21,5 cala za 448,00 zł. Sprzęt zakupiony został na podstawie faktury VAT nr 176/2012 wystawionej z datą sprzedaży 9 listopada 2012 roku (wpływ do UGiM w dniu 13 listopada 2012 roku) i przyjęty do księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych odpowiednio w: [1] części „KOMPUTER” strona 35, nr przychodu 29 z datą 21 listopada 2012 roku, [2] części „PROGRAMY” strona 10, nr przychodu 58 z datą 13 listopada 2012 roku, [3] części „POZPSTAŁY SPRZĘT KOMPUTEROWY” strona 38, nr przychodu 53 z datą 9 listopada 2012 roku, [4] części „PROGRAMY” strona 10, nr przychodu 54 z datą 13 listopada 2012 roku, [5] części „DRUKARKI” strona 33 nr przychodu 47 z datą 5 listopada 2012 roku, [6] części „POZPSTAŁY SPRZĘT KOMPUTEROWY” strona 38, nr przychodu 54 z datą 9 listopada 2012 roku, Sprzęt komputerowy wykazany w poz. 1, 3, 5, 6 na kwotę łączną 4.316,00 zł ujęty został na kontach: 1] Wn 013-1 Ma 201/13 z datą 13 listopada 2012 roku (nr dziennika 8402), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 21 listopada 2012 roku (nr dziennika 8612), Wymieniona w pkt 5 drukarka ujęta została w księdze inwentarzowej z datą 5 listopada 2012 roku, przy czym sprzęt zakupiony został w dniu 9 listopada 2012 roku, a faktura wystawiona została w dniu 13 listopada 2012 roku. Tym samym drukarka nie mogła zostać zaewidencjonowana w księdze inwentarzowej z datą wcześniejszą, tj. 5 listopada 2012 roku. − przyjęcie do pozostałych środków trwałych sprzętu wyposażenia kuchennego (kuchnia Amica, okap Amica, zlew 2-komorowy, witryna, chłodziarko-zamrażarka, maszynka do mięsa – szatkownica, robot kuchenny, kuchenka z termoobiegiem, bateria zlew. stojąca) zakupionego na potrzeby Sołectwa Wilamów, w ramach Funduszu Sołeckiego, o wartości brutto 5.641,00 zł. Zakup dokonany na podstawie faktury VAT nr 468/11/12/FV z dnia 12 listopada 2012 roku. Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych do księgi inwentarzowej w części

______97 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu od 39 do 47 z datą 12 listopada 2012 roku. Księgowań dokonano na kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/171 z datą 13 listopada 2012 roku (nr dziennika 8410), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 30 listopada 2012 roku (nr dziennika 8796), − zakup zmywarki do naczyń wraz z oprzyrządowaniem na podstawie faktury VAT nr 889/2012 z dnia 26 listopada 2012 roku (wpływ do UGiM 28 listopada 2012 roku) wystawionej na kwotę brutto 6.000,00 zł. Zmywarka z oprzyrządowaniem kupiona ze środków Funduszu Sołeckiego dla Sołectwa Przatów. Wartość faktury zaksięgowana została: [1] 5.775,11 zł (zmywarka) Wn 013-1 Ma 201/175 z datą 28 listopada 2012 roku (nr dziennika 8712), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 5 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9124), [3] 224,89 zł wartość środków chemicznych Wn 401 Ma 201/175. Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych do księgi inwentarzowej w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu od 49 do 57 z datą 26 listopada 2012 roku. Ceny jednostkowe zmywarki, jak i oprzyrządowania nie przekroczyły kwoty 3.500,00 zł. − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych kosy mechanicznej o wartości 1.499,00 zł zakupionej na potrzeby Sołectwa Grzybów ze środków Funduszu Sołeckiego, w oparciu o fakturę VAT nr 1493/12/ZW z dnia 3 grudnia 2012 roku. Kosa mechaniczna ujęta została w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu 61 z datą 5 grudnia 2012 roku. Operacje zakupu kasy ujęto na kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/211 z datą 5 grudnia 2012 roku (nr dziennika 8999), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 10 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9259), − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych wkładu kominkowego z oprzyrządowaniem o wartości 3.000,00 zł zakupionego na potrzeby Sołectwa Choszczewo ze środków Funduszu Sołeckiego, w oparciu o fakturę VAT nr 01/11/2012 z dnia 15 listopada 2012 roku (wpływ do UGiM 17 grudnia 2012 roku). Zestaw kominkowy ujęty został w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu 62 z datą 17 grudnia 2012 roku. Zakup kominka ujęto na kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/299 z datą 17 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9646), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 19 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9704), − zakup witryny chłodniczej Whirlpool ADN 230/1 biała na podstawie faktury VAT nr FS/312/63425/2012 z dnia 29 listopada 2012 roku (wpływ do UGiM 18 grudnia 2012 roku) wystawionej na kwotę brutto 2.247,99 zł. Witryna chłodnicza zakupiona ze środków Funduszu Sołeckiego dla Sołectwa Grzybów. Wartość faktury zaksięgowana została: [1] 2.198,99 zł (witryna) Wn 013-1 Ma 201/391 z datą 18 grudnia 2012 roku (nr dziennika 8712), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 28 listopada 2012 roku (nr dziennika 8764) , [3] 49,00 zł koszt transportu Wn 402 Ma 201/391. Witrynę wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych do księgi inwentarzowej w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu 63 z datą 18 grudnia 2012 roku. − zakup trzech stołów metalowych (200cm x 100cm, 210cm x 100cm) na podstawie faktury VAT nr 802/2012 z dnia 21 grudnia 2012 roku wystawionej na kwotę brutto 2.521,30 zł. Stoły zakupione ze środków Funduszu Sołeckiego dla Sołectwa Kotliny. Wartość faktury zaksięgowana została: [1] Wn 013-1 Ma 201/206 z datą 21 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9814), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 24 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9922). Stoły wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych do księgi inwentarzowej w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu 64 i 65 z datą 21 grudnia 2012 roku,

______98 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− zestaw mebli kuchennych o wartości 2.820,00 zł zakupiony dla Sołectwa Wilamów w ramach środków Funduszu Sołeckiego na podstawie faktury VAT nr 16/2012/M z dnia 28 grudnia 2012 roku. Meble przyjęto na stan pozostałych środków trwałych do księgi inwentarzowej w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 48, nr przychodu 68 z datą 28 grudnia 2012 roku. Wartość faktury zaksięgowana została: [1] Wn 013-1 Ma 201/415 z datą 28 grudnia 2012 roku (nr dziennika 10020), [2] Wn 401 Ma 072- 1 z datą 28 grudnia 2012 roku (nr dziennika 10179), − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych 60 szt. krzeseł tapicerowanych o wartości ogółem 6.335,00 zł. Krzesła zakupione zostały dla Sołectwa Kotliny w ramach środków Funduszu Sołeckiego i ujęte zostały w księdze inwentarzowej w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 48, nr przychodu 66 i 67 z datą 28 grudnia 2012 roku. Faktura VAT nr 112/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku zaksięgowana została: [1] Wn 013-1 Ma 201/417 z datą 28 grudnia 2012 roku (nr dziennika 10038), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 31 grudnia 2012 roku (nr dziennika 10350), − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych kuchni gazowej Mastercook o wartości 929,00 zł zakupionej na potrzeby Sołectwa Grzybów ze środków Funduszu Sołeckiego, w oparciu o fakturę VAT nr FAV/142414 z dnia 29 listopada 2012 roku (wpływ do UGiM 28 grudnia 2012 roku ). Zakup kuchni ujęto na kontach: [1] Wn 013-1 Ma 201/399 z datą 28 grudnia 2012 roku (nr dziennika10219), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 10 grudnia 2012 roku (nr dziennika 9258). Kuchnia ujęta została w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych w części dot. „FUNDUSZ SOŁECKI” strona 47, nr przychodu 60 – brak daty wciągnięcia do ewidencji pozostałych środków trwałych, jednakże zapis dokonany został między pozycją nr 59 z dnia 28 listopada 2012 roku, a poz. 61 z dnia 5 grudnia 2012 roku. Z powyższego wyniku, iż 29 grudnia 2012 roku zakupione zostało wskazane wyposażenie, jednakże przedmiotowy zakup zaewidencjonowany został z datą 28 grudnia 2012 roku, natomiast umorzenie z datą 10 grudnia 2012 roku, czyli przed faktycznym zakupem i przyjęciem w stan inwentarza, co świadczy o nierzetelnie dokonywanych zapisach w księgach rachunkowych jednostki kontrolowanej.

Zmniejszenia − w oparciu o protokół likwidacji nr 1/2012 z dnia 9 maja 2012 roku, Komisja Likwidacyjna na wniosek Informatyka UGiM, dokonała likwidacji 23 składników majątkowych o łącznej wartości 25.586,65 zł zakupionych w latach 2000-2009 (sprzęt komputerowy) ze względu na duży stopień zużycia, oraz uszkodzenia, których naprawa jest nieopłacalna. Wyksięgowania zlikwidowanego sprzętu dokonano w dniu 10 maja 2012 roku poprzez księgowania na kontach Wn 072-1 Ma 013-1 (nr dziennika 3055) wartości 12.939,82 zł. Zdjęcie z ewidencji pozostałych środków trwałych nastąpiło w oparciu o dowód PK nr 28 z dnia 10 maja 2012 roku (464).

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2012 rok

Saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w 2012 roku przedstawiało się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2012 roku – 2.898.867,43 zł, w tym: Umorzenie środków trwałych: 2.897.605,45 zł, Umorzenie WNiP: 1.261,98 zł,

______99 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Obroty Wn – 257.577,59 zł, w tym: 071-1 257.577,59 zł, 071-20 0,00 zł, Obroty Ma - 351.030,62 zł, w tym: 071-1 346.198,54 zł, 071-20 4.832,08 zł.

B.Z. na dzień 31 grudnia 2012 roku – 2.992.320,46 zł.

Naliczone na koncie 071 umorzenie za rok 2012 od środków trwałych wynosiło 346.198,54 zł, przy czym w ciągu roku przyjęto na stan środki trwałe z częściowym umorzeniem i tym samym na koncie 071 zaksięgowano umorzenie w kwocie 14.392,86 zł), natomiast naliczone na koniec roku umorzenie w kwocie 331.805,68 zł zaksięgowano z datą 31 grudnia 2012 roku syntetycznie na kontach Wn 400 Ma 071-1 [nr dziennika 10573]. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych w kwocie 4.832,08 zł zaksięgowano Wn 400 Ma 071-2 (nr dziennika 10413). Łączna kwota umorzenia za rok 2012 wynosiła 351.030,62 zł, natomiast kwota umorzenia narastająco 2.992.320,46 zł. Umorzenie środków trwałych naliczone zostało w formie zestawienia sporządzonego w oparciu o program excel i zaksięgowane na podstawie dowodu PK nr 100 z dnia 31 grudnia 2012 roku (nr księgowy dokumentu 1713; nr dziennika 10573), natomiast umorzenie WNiP zaksięgowano na podstawie dowodu PK 84 z dnia 31 grudnia 2012 roku (nr księgowy dokumentu 1697; nr dziennika 10413). Następnie dowodem PK nr 113 dokonano przeksięgowania amortyzacji poprzez księgowania na kontach Wn 860- 1 Ma 400 (nr dziennika 10702). Kontroli poddano prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych dla losowo wybranych środków trwałych zaszeregowanych w poszczególnych grupach. W wyniku analizy stwierdzono, że do niżej wymienionych środków trwałych zastosowano następujące stawki umorzeniowe:

Grupa I − budynek przychodni ul. Piotrkowska 17 – nr inwentarzowy brak – wartość inwentarzowa początkowa 169.020,69 zł – symbol KŚT grupa I podgrupa 10, rodzaj BRAK – stopa umorzeniowa 2,5%, Grupa II − droga dojazdowa do gruntów rolnych w Woli Krokockiej długość 1550 mb – nr inwentarzowy BRAK – wartość inwentarzowa 216.623,70 zł – symbol KŚT grupa II podgrupa 22 rodzaj 220 – stopa umorzeniowa 4,5%, − droga gminna między cmentarzami nawierzchnia asfaltowa – nr inwentarzowy BRAK – wartość inwentarzowa 334.054,68 zł – symbol KŚT grupa II podgrupa 22 rodzaj 220 – stopa umorzeniowa 4,5%, − stadion sportowy – nr inwentarzowy BRAK – wartość inwentarzowa 2.345,75 zł – symbol KŚT grupa II podgrupa 29 rodzaj BRAK – stopa umorzeniowa 2,5%,

Grupa III − kocioł typu Pellets Plus P-75 – nr inwentarzowy 3/31/39/7, symbol KŚT grupa III podgrupa 31 rodzaj BRAK – wartość 29.280,00 zł – roczne umorzenie 7%,

______100 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Grupa IV − urządzenie do backupu – nr inwentarzowy BRAK (data przyjęcia 30.12.2011), symbol KŚT grupa IV podgrupa 49 rodzaj BRAK – wartość inwentarzowa 4.774,25 zł – roczne umorzenie 30%.

3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Konto „020” – Wartości niematerialne i prawne

B.O. na dzień 01 stycznia 2012 roku – 51.441,91 zł, Obroty Wn – 25.842,71 zł, Obroty Ma – 5.143,86 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2012 roku – 72.140,76 zł.

a) zwiększenia stanu – 020-1 (poniżej 3.500,00 zł) − przyjęcie na stan wartości niematerialnych i prawnych 20 szt. licencji oprogramowania systemu obiegu dokumentów COMP S.A. w ramach projektu „Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa Łódzkiego (Wrota Regionu Łódzkiego)” realizowanego przez Departament Infrastruktury Urzędu Marszałkowskiego, na podstawie protokołu przekazania nr 2 z dnia 30 grudnia 2011 roku – wpływ do komórki finansowej UGiM Szadek w dniu 25 września 2012 roku. Stwierdzono brak daty przekazania oprogramowania do UGiM. Wartość jednostkowa licencji 543,34 zł, wartość ogółem 10.866,80 zł (łączna wartość wynikająca z protokołu 60.049,28 zł). Wymienione licencje wciągnięto na stan wartości niematerialnych i prawnych w dniu 25 września 2012 roku, księgowań na kontach Wn 020-1 Ma 072-2 dokonano na podstawie dowodu PK nr 56 z dnia 25 września 2012 roku (nr dziennika 6815). Wartość jednostkowa licencji wynosiła 543,34 zł i tym samym licencje ujęte zostały na koncie 020-1 – WNiP poniżej 3.500 zł. Przyjęte licencje wciągnięto na stan wartości niematerialnych i prawnych w części dot. WNiP powyżej 3.500 zł w poz. 7, 8, 9. − Przyjęcie na stan WNiP oprogramowania zakupionego wraz ze sprzętem komputerowym o łącznej wartości 5.419,00 zł, przy czym wartość oprogramowania wynosiła 1.103,00 zł i złożyły się na nią: Windows 7 Professional za 453,00 zł, MS Office 2010 dla firm o wartości 650,00 zł. Sprzęt komputerowy wraz z oprogramowaniem zakupiony został na podstawie faktury VAT nr 176/2012 z dnia 9 listopada 2012 roku. Oprogramowanie wciągnięte zostało do księgi inwentarzowej prowadzonej dla pozostałych środków trwałych w rozbiciu rzeczowym, w tym „PROGRAMY”: [2] strona 10, nr przychodu 58 z datą 13 listopada 2012 roku, [4] strona 10, nr przychodu 54 z datą 13 listopada 2012 roku, Zakupione oprogramowanie za kwotę łączną 1.103,00 zł ujęte zostało na kontach: [1] Wn 020-1 Ma 201/13 z datą 13 listopada 2012 roku (nr dziennika 8403), [2] Wn 401 Ma 072-1 z datą 21 listopada 2012 roku (nr dziennika 8613, 8614),

b) zwiększenia stanu – 020-2 (powyżej 3.500,00 zł) − przyjęcie na stan WNiP powyżej 3.500,00 zł 1 szt. licencji oprogramowania LEX na podstawie faktury VAT nr 1512078532 z dnia 27 grudnia 2012 roku z wartością

______101 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

5.143,86 zł. Licencja ujęta została na koncie Wn 020-2 Ma 201/248 z datą 28 grudnia 2012 roku (nr dziennika 10018). Przyjętą licencję wciągnięto do księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych w części dot. „PROGRAMY” strona 10 nr przychodu 57. Ustalono, iż programy i licencje ewidencjonowane były w księdze inwentarzowej, gdzie ujmowane były pozostałe środki trwałe gdzie wydzielony został dział „PROGRAMY” bez podziału na wartości poniżej i powyżej kwoty 3.500,00 zł. Jednostka nie prowadziła jako takiego inwentarza Wartości Niematerialnych i Prawnych. Prowadzona ewidencja oprogramowania i licencji nie uwzględniała stopy umorzeniowej oprogramowania zaewidencjonowanego powyżej wartości 3.500,00 zł.

4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY )

Konto „310” - Materiały

B.O. na dzień 01 stycznia 2012 roku – 80.450,11 zł, Obroty Wn – 28.831,46 zł, Obroty Ma – 96.250,37 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2012 roku – 13.031,20 zł. Na koncie 310 w roku 2012 ewidencjonowane były zakupy i zużycie oleju opałowego na potrzeby grzewcze UGiM Szadek, oraz materiały budowlane. W roku 2012 zakupiony został olej opałowy w kwocie ogółem 28.831,46 zł na podstawie poniższych faktur: − 138/2012/A z dnia 13 lutego 2012 roku – olej opałowy 2713 litrów – 10.578,26 zł, − 405/RF/2012 z dnia 31 października 2012 roku – olej opałowy 3000 litrów – 11.217,60 zł, − 627/RF/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku – olej opałowy 2000 litrów – 7.035,60 zł. Zakup oleju każdorazowo ewidencjonowany był na kontach Wn 310-1 Ma 201 (nr dziennika odpowiednio: 879, 8392, 10234). Natomiast zużycie oleju ewidencjonowano na podstawie dowodów PK. Do kontroli przyjęto dowód PK nr 81 z dnia 31 grudnia 2012 roku dotyczący zużycia 2650 litrów oleju. Operacja zużycia oleju na kwotę 10.084,50 zł zaksięgowana została na kontach Wn 401 Ma 310-1. Kontrolą objęto również wyksięgowanie kwoty 19.581,30 zł (Wn 080-37 Ma 310-1, nr dziennika 10410) stanowiącej wartość materiałów budowlanych (styropian grubości 15 cm – 141,20 m 3 18.599,25 zł, styropian grubości 2 cm – 2,2 m 3 wartość 270,60 zł, siatkę 72 m 3 wartość 138,15 zł, profil cokołowy 98 mb o wartości 573,30 zł). Jak wynika z przedłożonego protokołu nr 1 z dnia 14 grudnia 2012 roku dot. odbioru zadania wymienione materiały budowlane przekazane zostały wykonawcy ANWIT wykonującemu zadania pn. „Docieplenie budynku gimnazjum w Szadku – termomodernizacja budynku Gimnazjum Publicznego w Szadku – ETAP I”, które to materiały, jak wynika z protokołu, wykorzystane zostały do ww. inwestycji.

______102 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

5. INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Instrukcja inwentaryzacyjna obowiązująca w okresie przeprowadzanej kontroli została przyjęta na mocy zarządzenia Burmistrza Gminy Miasta Szadek z dnia 26 listopada 2012 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacji w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek. Zgodnie z ww. instrukcją częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji wskazano: a) na ostatni dzień każdego roku obrotowego − aktywa pieniężne (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych), papierów wartościowych w postaci materialnej, rzeczowych składników aktywów obrotowych, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczonych do inwestycji, maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie , − aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, papierów wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielone pożyczki, − środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów, praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, z tytułów publicznoprawnych, a także aktywów i pasywów niewymienionych powyżej. b) raz w ciągu 2 lat: − zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową c) raz w ciągu 4 lat: − nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie strzeżonym innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie. Ponadto w opisywanej instrukcji określone zostały m.in. metody inwentaryzacji i zasady przeprowadzania inwentaryzacji.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Zarządzeniem nr 84/2012 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 26 listopada 2012 roku w sprawie inwentaryzacji rocznej określone zostały zasady i techniki inwentaryzacyjne na rok obrotowy 2012. Na podstawie wymienionego zarządzenia powołana została komisja inwentaryzacyjna oraz zespoły spisowe. Zarządzenie określało rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku. Nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów inwentaryzacyjnych powierzony został Skarbnikowi Gminy i Miasta Szadek. Do przeprowadzenia wymienionej inwentaryzacji sporządzony został harmonogram i terminarz inwentaryzacji rocznej za rok 2012, zgodnie z którym inwentaryzacja miała zostać przeprowadzona od dnia 3 grudnia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku i obejmować miała: − środki trwałe (konto 011), − pozostałe środki trwałe (konto 013),

______103 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− środki trwałe i wyposażenie użytkowane w budynkach i na terenach należących do świetlic wiejskich (konto 011 i 013), − wartości niematerialne i prawne (konto 020), − grunty i środki trwałe, do których dostęp jest utrudniony (konto 011), − środki pieniężne w kasie (konto 101), − materiały (konto 310), − jednostki OSP (konto 013). W dniu 28 listopada 2012 roku przeprowadzone zostało szkolenie wraz z instruktażem członków komisji inwentaryzacyjnej i zespołów spisowych, oraz osób materialnie odpowiedzialnych o sposobie przeprowadzenia czynności inwentaryzacyjnych. Szkolenie przeprowadziła Skarbnik Gminy i Miasta Szadek oraz Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej.

Z przedłożonej do kontroli dokumentacji wynika, iż przeprowadzona inwentaryzacja obejmowała: − środki pieniężne w kasie. Zgodnie z protokołem nr 1 inwentaryzacji kasy z dnia 31 grudnia 2012 roku zespołu spisowego, powołanego do przeprowadzenie inwentaryzacji gotówki w kasie, stwierdzono zgodność stanu gotówki i druków ścisłego zarachowania ze stanem księgowym, − weryfikacja wartości niematerialnych i prawnych – inwentaryzacji WNiP dokonano poprzez weryfikację sald na dzień 31 grudnia 2012 roku. Jak wynika z protokołu inwentaryzacji WNiP, sporządzonego w dniu 31 grudnia 2012 roku, konto Wn 020 wynosiło 72.140,76 zł. Weryfikacja polegała na ujęciu programów komputerowych w formie tabelarycznej ze wskazaniem wartości brutto poszczególnych pozycji oraz wskazanie miejsca gdzie dany program został zainstalowany. Wartość końcowa ujętych w tabeli WNiP wynosiła 72.140,76 zł. Powyższe potwierdziła własnoręcznym podpisem Skarbnik Gminy i Miasta Szadek poprzez adnotację na protokole, że wartości wykazane w spisie odpowiadają ewidencji konta 020. Protokół podpisany został przez członków zespołu spisowego, − pozostałe środki trwałe – inwentaryzację przeprowadzono metodą spisu z natury, która obejmowała: [1] inwentaryzację wyposażenia będącego w użytkowaniu 16 jednostek OSP. Inwentaryzację przeprowadzono na arkuszach spisu z natury oznaczonych numerami: 156/2010-157/2010, 58/09, 135/09, 136/09-138/09, 158/2010, 159/2010, 163/09-164/09, 165/09, 166/09, 167/09, 168/09-169/09, 170/09- 172/09, 173/09 – 174/09,175/09, 176/09, 177/09, 178/09, 179/09-182/09. Do arkuszy spisu z natury sporządzone zostało rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku w odniesieniu do konta 013, w rozbiciu na poszczególne jednostki OSP. Do arkuszy ze spisu z natury każdej OSP załączone zostało oświadczenie osoby materialnie odpowiedzialnej. Spis z natury w jednostkach OSP dokonany został w dniach od 6 grudnia 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku. Stan ewidencji OSP dokonany został na dzień 30 listopada 2012 roku, przy czym rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku uwzględniało dokonane do dnia 31 grudnia 2012 roku zakupy, oraz wartości zlikwidowane do dnia 31 grudnia 2012 roku. Skarbnik Gminy i Miasta Szadek na rozliczeniu inwentaryzacji wyposażenia w użytkowaniu jednostek OSP dokonała adnotacji, iż wartości wykazane w spisie odpowiadają ewidencji konta 013. Na podstawie arkuszy spisu z natury ustalono, że otrzymana wartość przeprowadzonego spisu wyposażenia będącego na stanie OSP wyniosła 137.455,67 zł, jednakże ze sporządzonego

______104 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

rozliczenia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku wyposażenia jednostek OSP (jak również na dzień 30 listopada 2012 roku) wynikała kwota 130.742,70 zł, która odpowiadała kwocie konta analitycznego 013-2 – wyposażenie OSP stanowiącego 130.742,70 zł. Różnica między arkuszami spisu z natury a rozliczeniem inwentaryzacji i ewidencją konta 013-2 wynosiła 6.712,97 zł. Analiza poszczególnych arkuszy spisu z natury wykazała, iż różnica dotyczy wyposażenia będącego na stanie OSP Łobudzice i OSP Prusinowice. Różnice ujęto w poniższym zestawieniu: Nr arkusza spisu Warto ść z arkusza Warto ść z rozliczenia jednostka Ró żnica z natury spisu z natury inwentaryzacji OSP Łobudzice 158/2010 6.213,48 2.813,52 3.399,96 OSP Prusinowice 159/2010 7.637,13 4.324,12 3.313,01 RAZEM 13.850,61 7.137,64 6.712,97

W przypadku OSP Łobudzice różnica wyniosła 3.399,96 zł dotyczyła ujętych w spisie z natury wyposażenia tegoż OSP stołów o wartości 2.500,00 zł i ław o wartości 899,96 zł (pozycja 27 i 28 arkusza spisowego). Analiza księgi inwentarzowej wyposażenia jednostek OSP wykazała, iż na stronie 29 księgi – OSP Łobudzice w pozycji 26 i 27 wciągnięte zostały odpowiednio: stoły z wartością 2.500,00 zł i ławy o wartości 899,96 zł. Przy wymienionych pozycjach ołówkiem odnotowano: „przeniesiono na Fundusz Sołecki”. Jednakże wskazane wyposażenie nie zostało zdjęte z inwentarza OSP Łobudzice, przy czym w księdze inwentarzowej wyposażenia prowadzonej dla UGiM, na stronie 46 gdzie ewidencjonowane jest wyposażenie zakupione ze środków Funduszu Sołeckiego, w poz. 15 zaewidencjonowano przeniesione z OSP stoły o wartości 2.500,00 zł oraz ławy o wartości 899,96 zł, które wciągnięto na stan wyposażenia Funduszu Sołeckiego z datą 30 listopada 2011 rok. Natomiast różnica 3.313,01 zł dotycząca OSP Prusinowice wynikała ze spisanej w trakcie inwentaryzacji wyposażenia OSP Prusinowice nagrzewnicy o wartości 3.313,01 zł (arkusz spisowy 159/2010, poz. 20), która spisana została również w trakcie inwentaryzacji wyposażenia Funduszu Sołeckiego (arkusz spisowy 99/2010, poz. 53). Wskazana nagrzewnica o wartości 3.313,01 zł zaewidencjonowana została w księdze inwentarzowej wyposażenia OSP na stronie 33 – OSP Prusinowice w pozycji 21 z datą 3 listopada 2010 roku. Jak wynika z ewidencji ilościowej wyposażenia Funduszu Sołeckiego z datą 30 listopada 2011 roku (księga inwentarzowa UGiM, strona 46, poz. 17) dokonano przeniesienia nagrzewnicy z wyposażenia OSP do wyposażenia Funduszu Sołeckiego, jednakże nie dokonano zdjęcia przedmiotowej nagrzewnicy z inwentarza OSP Prusinowice. Jak wynika z powyższego, zarówno przedmiotowe stoły i ławy, jak i nagrzewnica, wykazane zostały w księgach inwentarzowych podwójnie, czyli raz w księdze inwentarzowej jednostek OSP, w części dotyczącej OSP – Łobudzice i OSP – Prusinowice, oraz drugi raz w księdze inwentarzowej UGiM w części wyposażenia zakupionego ze środków Funduszu Sołeckiego. Przy czym nagrzewnica dwa razy została spisana w dwóch różnych arkuszach spisu z natury, raz w ramach spisu wyposażenia OSP Prusinowice i drugi raz przy spisie wyposażenia Funduszu Sołeckiego.

[2] inwentaryzację wyposażenia będącego w użytkowaniu 14 Sołectw w ramach Funduszu Sołeckiego. Wyposażenie FS spisane zostało na arkuszach spisu z natury oznaczonych od 98/2010 do 99/2010 w dniu 21 grudnia 2012 roku i łączna wartość

______105 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

spisanego wyposażenia wyniosła 90.482,54 zł . Podobnie, jak przy inwentaryzacji wyposażenia OSP, do arkuszy sporządzone zostało rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku w odniesieniu do konta 013, w rozbiciu na sołectwa, gdzie w kolumnie „Spis wartość” wykazana została kwota 93.882,50 zł . Różnica między arkuszami spisu z natury a rozliczeniem wynosi 3.399,96 zł. Rozliczenie zawierało również zwiększenia i zmniejszenia na dzień 31 grudnia 2012 roku, gdzie zwiększenia stanowiły kwotę 16.175,30 zł. Tym samym wartość na dzień 31 grudnia 2012 roku, wg załączonego rozliczenia, stanowiła 110.057,80 zł. Powyższe potwierdziła własnoręcznym podpisem Skarbnik Gminy i Miasta Szadek poprzez adnotację na rozliczeniu, że wartości wykazane w spisie odpowiadają ewidencji konta 013. Kontrolujący sporządzone zestawienie zweryfikowali z zapisami konta 013-1 ustalając, iż w miesiącu grudniu 2012 roku dokonane zostały ze środków FS, zakupy nie objęte inwentaryzacją na kwotę 16.175,30 zł. Na wskazaną powyżej różnicę 3.399,96 zł złożyły się kwoty: 2.500,00 zł i 899,96 zł. Analiza ewidencji ilościowej wyposażenia zakupionego ze środków Funduszu Sołeckiego, prowadzonej na stronach 47-49 księgi inwentarzowej UGiM (założonej w dniu 2 stycznia 2006 roku), oraz arkuszów spisu z natury wykazała, iż w poz. 15 i 16 (strona 46 księgi) zaewidencjonowano zakupione dla Sołectwa Łobudzice stoły za kwotę 2.500,00 zł oraz ławy o wartości 899,96 zł, które wciągnięto na stan wyposażenia FS z datą 30 listopada 2011 rok, a które nie zostały objęte inwentaryzacją wyposażenia Funduszu Sołeckiego. Wskazane stoły i ławy (2.500,00 zł i 899,96 zł) spisane zostały na arkuszach spisu z natury wyposażenia OSP Łobudzice, co zostało opisane powyżej. Zatem biorąc pod uwagę wartość wyposażenia wynikającą ze spisu z natury (90.482,54 zł), oraz dokonane do dnia 31 grudnia 2012 roku zakupy (16.175,30 zł) stan wyposażenia Funduszu Sołeckiego winien wynosić 106.657,84 zł. Zatem różnica wynosi o wskazaną powyżej kwotę 3.399,96 zł (rozliczenie inwentaryzacji wraz z zakupami 110.057,80 zł – spis z natury wraz z zakupami 106.657,84 zł).

[3] wyposażenie będące na stanie Urzędu Gminy i Miasta Szadek – wyposażenie UGiM spisane zostało na arkuszach spisu z natury w okresie od 7 do 21 grudnia 2012 roku oznaczonych:

Warto ść spisanego Nr arkusza spisowego wyposa żenia 100/2010 Wyposa żenie w u żytkowaniu 2.528,00 104/2010-116/2010 Wyposa żenie 224.003,78 + 120/2010 + 137/2010 117/2010 Narz ędzia 10.107,83 118/2010 Środki trwałe – wyposa żenie przystanków 7.335,86 119/2010 Kontenery 33.360,00 RAZEM 277.335,47 - Fundusz Sołecki 93.882,50 - Drukarka – Policja 519,99 OGÓŁEM 371.737,96

Łączna wartość spisanego wyposażenia UGiM wyniosła 277.335,47 zł . Do wskazanych arkuszy spisu z natury załączone zostało rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku wyposażenia Urzędu Gminy i Miasta Szadek, gdzie w kolumnie „Spis wartość” wykazano kwotę 371.737,96 zł. Przy czym w rozliczeniu, prócz wyposażenia UGiM ujęto oddzielnie spisane i oddzielnie

______106 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

rozliczone wyposażenie Funduszu Sołeckiego w zawyżonej kwocie niż wynika ze spisu z natury 93.882,50 zł oraz drukarkę o wartości 519,99 zł będącą na stanie Policji, która nie objęta była spisem z natury a wykazana została w rozliczeniu inwentaryzacji UGiM. Rozliczenie obejmowało również zwiększenia na dzień 31 grudnia 2012 roku wynikające z zakupów dokonanych w m- cu XII/2012 na kwotę 130.272,34 zł. Tym samym wynikająca z rozliczenia wartość wyposażenia na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiła 502.010,30 zł. Rozliczenie potwierdzone zostało podpisem Skarbnik Gminy i Miasta Szadek z adnotacją na rozliczeniu, że wartości wykazane w spisie odpowiadają ewidencji konta 013. W wyniku powyższego kontrolujący zweryfikowali sporządzone zestawienie z zapisami konta 013-1 ustalając, iż w miesiącu grudniu dokonane zostały zakupy nie objęte inwentaryzacją na kwotę 130.272,34 zł, w tym ze środków FS na kwotę 16.175,30 zł. Zatem biorąc pod uwagę wartość wyposażenia spisanego w wyniku spisu z natury (277.335,47 zł), oraz dokonane do dnia 31 grudnia 2012 roku zakupy (130.272,34 zł) stan wyposażenia UGiM winien wynosić 407.607,81 zł. Tym samym różnica wynosi 94.402,49 zł (rozliczenie inwentaryzacji wraz z zakupami 502.010,30 zł – spis z natury wraz z zakupami 407.607,81 zł), na którą składa się wyposażenie Funduszu Sołeckiego (93.882,50 zł) i drukarka będąca w używaniu Policji (519,99 zł). W wyniku powyższego ustalono, iż wartość wyposażenia otrzymana w wyniku spisu z natury wyniosła: Warto ść ogółem wg arkuszy spisu Warto ść ogółem wg z natury po uwzgl ędnieniu poszczególnych rozlicze ń Rodzaj wyposa żenia zakupów na dzie ń 31 grudnia Ró żnice inwentaryzacji 2012 roku inwentaryzacji wyposa żenia wyposa żenia 1 2 3 4 Wyposa żenie OSP 130.742,70 137.455,67 -6.712,97 Wyposa żenie FS 110.057,80 106.657,84 +3.399,96 Wyposa żenie UGiM 502.010,30 407.607,81 +94.402,49 RAZEM 742.810,80 651.721,32 91.089,48 Ze sporządzonych rozliczeń inwentaryzacji wyposażenia wynika wartość ogółem wyposażenia 742.810,80 zł. Jak zostało wcześniej wspomniane w rozliczeniach wyposażenia uwzględniono dwa razy wyposażenie Funduszu Sołeckiego oraz drukarkę nie objętą spisem z natury, biorąc powyższe pod uwagę wartość rozliczenia inwentaryzacji wynosiłaby 648.408,31 zł. Natomiast wartość wynikająca ze spisu z natury (po uwzględnieniu zakupów na 31 grudnia 2012 roku) wynosi 651.721,32 zł. Różnica stanowi kwotę 3.313,01 zł i dotyczy nagrzewnicy spisanej dwa razy w trakcie inwentaryzacji drogą spisu z natury. Zatem, jak wynika z rozliczenia inwentaryzacji, jak również dokonanego spisu z natury, wartość wyposażenia na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiła 648.408,31 zł. Tym samym przeprowadzona na dzień 31 grudnia 2012 roku inwentaryzacja nie jest zgodna z ewidencją księgową konta 013 stanowiącego wartość 632.753,00 zł. Różnica wynosi 15.655,31 zł.

− środki trwałe – sporządzono protokół z weryfikacji konta 011 na dzień 31 grudnia 2012 roku (brak daty sporządzenia weryfikacji) w zakresie: [1] gruntów gdzie wskazano saldo Wn 1.590.843,00 zł oraz wartość gruntów pod drogami 3.269.675,00 zł. Odnotowano, iż dane ujęte w ewidencji księgowej porównano z wypisem z rejestru gruntu sporządzonym przez pracownika ds. ewidencji gruntów,

______107 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

[2] środków trwałych objętych grupą II – obiekty inżynierii lądowej – inwentaryzację przeprowadzono sporządzając zestawienie mostów, przepustów. Wartość zinwentaryzowanych środków trwałych wyniosła 6.343.122,59 zł, − środki trwałe objęte spisem z natury: [3] arkusz spisu z natury nr 101/2010 – sprzęt o wartości łącznej 55.128,53 zł objęty został spisem dokonanym w dniu 7 grudnia 2012 roku, [4] arkusze spisu z natury nr 102/2010 – 103/2010 – budynki, budowle, środki transportowe spisane zostały w dniu 7 grudnia 2012 roku na łączną kwotę 2.054.472,36 zł. Łączna wartość wskazanych środków trwałych objętych inwentaryzacją wyniosła 13.313.241,48 zł. Do inwentaryzacji środków trwałych sporządzono rozliczenie inwentaryzacji dla środków trwałych ujętych w grupach od I do VIII na dzień 31 grudnia 2012 roku. W kolumnie „spis wartość” wskazano kwotę 8.452.723,48 zł. Zwiększenia na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiły 3.866.625,25 zł, natomiast zmniejszenia 199.117,98 zł. Wartość na dzień 31 grudnia 2012 roku zamknęła się kwotą 12.120.230,75 zł. Rozliczenie inwentaryzacji sporządzone zostało 15 stycznia 2013 roku i zawierało adnotację Skarbnika Gminy i Miasta Szadek, że wartości wykazane w spisie odpowiadają ewidencji konta 011. Kontrolujący zweryfikowali sporządzone rozliczenie z zapisami konta 011 ustalając, iż w zakresie środków trwałych ujętych w grupach I-VIII zaewidencjonowane zostały w grudniu 2012 roku operacje przyjęcia na stan środków trwałych na kwotę 3.866.625,25 zł, oraz operacje zdjęcia z ewidencji środków trwałych o wartości 199.117,98 zł. Tym samym objęte inwentaryzacją środki trwałe stanowiły wartość 16.980.748,75 zł (13.313.241,48 + 3.866.625,25 – 199.117,98), która była zgodna z saldem Wn konta 011 na dzień 31 grudnia 2012 roku. − materiały – inwentaryzację materiałów dokonano poprzez spis z natury, obejmujący olej opałowy w ilości 3600 litrów. Spis dokonano w dniu 31 grudnia 2012 roku na arkuszu oznaczonym 185/09. Do spisu z natury materiałów w dniu 15 stycznia 2013 roku sporządzono rozliczenie inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku wskazujące wartość materiałów w kwocie 13.031,20 zł. Podobnie jak przy wcześniejszych rozliczeniach, Skarbnik Gminy i Miasta Szadek potwierdziła, że wartości wykazana w spisie odpowiada ewidencji konta 310. Z przeprowadzonej inwentaryzacji sporządzone zostały trzy sprawozdania z działalności Komisji Inwentaryzacyjnej, przez każdy zespół oddzielnie. Dwa sprawozdania nie zawierały daty sporządzenia, sprawozdanie trzecie sporządzone zostało w dniu 3 stycznia 2013 roku. Każde ze sprawozdań zawierało zakres przeprowadzonej inwentaryzacji oraz początek i koniec prac Komisji Inwentaryzacyjnej. W każdym sprawozdaniu Komisja Inwentaryzacyjna nie zgłosiła żadnych niedoborów i nadwyżek w dokonanej inwentaryzacji. Sprawozdania podpisane zostały przez członków poszczególnych komisji.

W wyniku weryfikacji przeprowadzonej inwentaryzacji kontrolujący stwierdzili: [1] brak przeprowadzenia inwentaryzacji: − środków pieniężnych na rachunkach bankowych, − należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, − należności i zobowiązań z tytułów publicznoprawnych − zobowiązań długoterminowych.

______108 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Powyższe jest niezgodne z zapisem § 5 instrukcji inwentaryzacyjnej określającym rodzaj aktywów i pasywów, które winny być zinwentaryzowane na ostatni dzień roku obrotowego, oraz z postanowieniami art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości. [2] do rozliczenia przeprowadzonej inwentaryzacji w żadnym przypadku nie załączono wydruków z ewidencji poszczególnych kont księgowych pozwalających dokonać porównania co do zgodności dokonanego rozliczenia z zapisami wynikającymi z ewidencji księgowej. Sporządzone rozliczenia zawierały potwierdzenie przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek o zgodności z danym kontem księgowym, jednakże w przypadku pozostałych środków trwałych kontrolujący w wyniku konfrontacji dokonanego spisu z natury z ewidencją księgową konta 013, ksiąg inwentarzowych i sporządzonego rozliczenia, stwierdzili nieprawidłowe dokonanie rozliczenia inwentaryzacji pozostałych środków trwałych i różnicę między przeprowadzoną inwentaryzacją a ewidencją konta 013. Zgodnie z zapisem art. 27 ust. 1 ustawy o rachunkowości przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. [3] przeprowadzony przez pracowników UGiM Szadek spis z natury obejmował składniki majątkowe powierzone przez Gminę Ochotniczym Strażom Pożarnym. Jednakże inwentaryzacja tychże składników winna zostać przeprowadzona poprzez wysłanie do poszczególnych OSP pism o potwierdzenie wskazanych w pismach składników majątku gminy. [4] zaniechano wysłania pisma, z prośbą o potwierdzenie powierzonej Posterunkowi Policji w Szadku drukarki, co jest niezgodne z zapisem § 5 pkt 2 instrukcji inwentaryzacyjnej określającym przeprowadzenie inwentaryzacji na ostatni dzień roku obrotowego powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów. [5] w prowadzonej ewidencji ilościowo-wartościowej pozostałych środków trwałych Urzędu Gminy i Miasta Szadek wyodrębniona została ewidencja pozostałych środków trwałych Funduszu Sołeckiego. Funduszem sołeckim, zgodnie z art. 1 ust. 1 oraz art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lutego 2009 roku o funduszu sołeckim (Dz.U. z 2009 r. nr 52, poz. 420 ze zm.), są wyodrębnione w budżecie gminy środki finansowe na przedsięwzięcia przewidziane do realizacji na obszarze sołectwa w ramach środków określonych dla danego sołectwa. Zatem fundusz sołecki podlega wyodrębnieniu jedynie na płaszczyźnie budżetu, a nie na płaszczyźnie ewidencji majątku - dokonywane ze środków funduszu sołeckiego zakupy mogą znajdować się na terenie całej gminy, np. w: szkołach, przedszkolach, świetlicach, OSP, co za tym idzie winny być ujęte w księgach inwentarzowych danej jednostki. Tym samym środki trwałe zakupione ze środków funduszu sołeckiego, podobnie jak zakupione z innych środków, winny być objęte ewidencją ogólną danej jednostki bez szczegółowego wyodrębnienia na „Fundusz Sołecki”. W związku z powyższym, zakupione środki trwałe ze środków funduszu sołeckiego, winny zostać objęte inwentaryzacją przeprowadzaną przez jednostkę, w której się znajdują, a nie wydzieloną inwentaryzacją. [6] dokonano podwójnego spisania tej samej nagrzewnicy o wartości 3.313,01 zł, ujętej w arkuszu spisowym nr 159/2010 – OSP Prusinowice, oraz w arkuszu spisowym nr 99/2010 – Fundusz Sołecki. Powstaje zatem pytanie, w jaki sposób możliwe było spisanie dwa razy tego samego środka trwałego?!. Tym

______109 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

samym powyższe budzi wątpliwość co do rzetelności przeprowadzonej inwentaryzacji. [7] nie dokonano rozliczenia globalnego wyposażenia będącego na stanie UGiM, jednostek OSP i Funduszu Sołeckiego i porównania go ze stanem konta 013, w wyniku czego w toku rozliczania inwentaryzacji nie stwierdzono, różnicy wynikającej, ze sporządzonych poszczególnych rozliczeń do inwentaryzacji wyposażenia UGiM, jednostek OSP i Funduszu Sołeckiego, których suma wynosiła 648.408,31 zł, przy stanie salda Wn konta 013 stanowiącego kwotę 632.753,00 zł. Tym samym nie dokonano rozliczenia różnicy w kwocie 15.655,31 zł, co jest niezgodne z zapisem § 5 pkt 1 instrukcji inwentaryzacyjnej wskazującej wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic. [8] arkusze inwentaryzacyjne zawierały oznaczenie numeracji, jednakże numeracja ta nie była numeracją ciągłą, co wynika z rozliczenia pobranych arkuszy spisowych o następującej numeracji: 98/2010 – 120/2010, 135/09 – 138/09, 163/09 – 167/09, 156/2010 – 159/2010, 38/09, 168/09 – 187/09, 137/2010. Powyższe spowodowało, iż wyposażenie UGiM spisane zostało na arkuszach spisu z natury bez zachowania ciągłości numeracji, tj. na arkuszach od nr 104/2010 do 116/2010 a następnie na arkuszu nr 120/2010 i 137/2010 z zachowaniem jednakże liczby porządkowej od nr 1 do nr 406. Arkusze zostały oznaczone pieczęcią UGiM w Szadku, podpisane przez: członków zespołów spisowych do tego upoważnionych, poszczególne osoby materialnie odpowiedzialne, osobę dokonującą wyceny, tj. Grażynę Kuświk i przez Skarbnika Gminy i Miasta – Ewę Manios, jako osobę dokonującą sprawdzenia. Ujęte w arkuszach spisowych wyposażenie zawierało numerację wskazującą pozycję ujęcia w księdze inwentarzowej (tj. nr strony księgi inwentarzowej/liczbę porządkową w księdze/rok ujęcia w księdze), wskazanie ilości, cenę jednostkową, oraz wartość. W związku z powyższym należy stwierdzić, iż zarządzona przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek zarządzeniem nr 84/2012 z dnia 26 listopada 2012 roku inwentaryzacja roczna nie została przeprowadzona w pełni, jak również nastąpiło zaniechanie rozliczenia w zakresie konta 013 – Pozostałe środki trwałe. Tym samym przedmiotowa inwentaryzacja przeprowadzona została z naruszeniem zapisów wynikających z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości, oraz wewnętrznych regulacji określonych w instrukcji inwentaryzacyjnej.

Testy dot. środków trwałych stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli AKTA KONTROLI [strony 615-790]: kserokopie: dokumentacja dotycząca przeprowadzenia inwentaryzacji objętej kontrolą, księga inwentarzowa założona 2 stycznia 2006 roku w zakresie pozostałych środków trwałych, księga inwentarzowa OSP.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2012 ROK

W ramach kontroli zadań realizowanych na podstawie porozumień zawartych przez Gminę i Miasto Szadek próbę kontrolną oparto na porozumieniu zawartym w roku 2012 z Powiatem Zduńskowolskim. W dniu 18 maja 2012 roku zawarte zostało porozumienie na pomoc finansową dla Gminy i Miasta Szadek w kwocie 3.700,00 zł z przeznaczeniem na koszty organizacyjne m.in. na dofinansowanie nagłośnienia, zakup tuszów do

______110 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

drukarek i papieru potrzebnego do wydruku zaproszeń, kart zgłoszeniowych i regulaminów, druku plakatów, opłacenie konferansjera (usługa autorska – poprowadzenie imprezy), zakup statuetek imprezy plenerowej pn. „IX Gala Kapel Podwórkowych Ziemi Łódzkiej”. Termin wykonania zadania ustalono od dnia zawarcia porozumienia do dnia 1 lipca 2012 roku, przy czym okres obowiązywania porozumienia ustalono od dnia zawarcia porozumienia do dnia przyjęcia przez Powiat rozliczenia końcowego, tj. do dnia 1 sierpnia 2012 roku. Porozumienie podpisane zostało ze strony Powiatu Zduńskowolskiego przez Zarząd Powiatu w składzie Starosta – Wojciech Rychlik i Wicestarosta – Witold Oleszczyk oraz przez Skarbnika Powiatu, natomiast ze strony Gminy i Miasta Szadek porozumienie podpisał Burmistrz – Artur Ławniczak przy kontrasygnacie Skarbnika – Ewy Manios. Sprawozdanie końcowe z otrzymanej pomocy złożone zostało w Starostwie Powiatowym w dniu 31 lipca 2012 roku. W wyniku analizy przedłożonych faktur, wyciągów bankowych i sprawozdania stwierdzono dokonanie wydatków zgodnie z celem uzyskanej pomocy. Wszystkie przedłożone do kontroli faktury i rachunki zapłacone zostały w terminach określonych przez kontrahentów. Wydatek ujęty został w rozdziale 75075 § 4210 w kwocie 1.363,72 zł i w § 4300 – 2.337,00 zł. W zakresie wskazanego porozumienia strony ustaliły przekazanie na rachunek Gminy i Miasta Szadek pomocy finansowej do dnia 11 czerwca 2012 roku. Powyższy termin został zachowany co potwierdza wyciąg bankowy nr 113/2012 z dnia 11 czerwca 2012 roku. Nie stwierdzono nieprawidłowości.

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2011 - 2012

W roku 2012 Gmina i Miasto Szadek udzieliła Powiatowi Zduńskowolskiemu pomocy finansowej na realizację dwóch zadań: [1] „Dofinansowanie zakupu aparatu RTG wraz z niezbędnym wyposażeniem dla Samodzielnego Publicznego Zespołu Opieki Zdrowotnej w Zduńskiej Woli”, [2] „Remont drogi powiatowej nr 3715E na odcinku od drogi wojewódzkiej nr 473 do granicy lasu (u. Przedmieście Grabowiny)”. Ad. [1] w dniu 2 lipca 2012 roku Gmina i Miasto Szadek reprezentowana przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios, zawarła z Powiatem Zduńskowolskim porozumienie na dofinansowanie przez Gminę i Miasto Szadek projektu pn.: „Remont drogi powiatowej nr 3715E na odcinku od drogi wojewódzkiej nr 473 do granicy lasu (u. Przedmieście Grabowiny)” realizowanego przez Powiat Zduńskowolski. Wartość całkowita zadania określona została na kwotę 800.483,04 zł. Wymienionym porozumieniem Gmina i Miasto Szadek zobowiązała się do przekazania środków finansowych Powiatowi na pokrycie części kosztów zadania w wysokości 32,23% wartości zadania, jednak w kwocie nie większej niż 250.000,00 zł. Wskazane środki maiły zostać przekazane na rachunek bankowy Powiatu w terminie 7 dni od daty przekazania Gminie protokołu odbioru końcowego przedmiotowego zadania. Wymienione porozumienie zawarte zostało z Powiatem Zduńskowolskim po wcześniejszym uzyskaniu zgody Rady Gminy i Miasta Szadek, którą Rada wyraziła w uchwale nr XX/144/2012 w dniu 22 czerwca 2012 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Zduńskowolskiemu w wysokości 250.000,00 zł na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Remont drogi powiatowej nr 3715E na odcinku od drogi wojewódzkiej nr 473 do granicy lasu (u. Przedmieście Grabowiny)” W dniu 2 października 2012 roku wpłynął do UMiG w Szadku protokół nr 1/2012 odbioru końcowego robót wykonanych w asortymencie „Remont drogi powiatowej nr 3715E na odcinku od drogi wojewódzkiej nr 473 do granicy lasu (u. Przedmieście Grabowiny)”. W odbiorze wskazanego zadania uczestniczył przedstawiciel Gminy i Miasta Szadek – Zbigniew Augustyniak. Komisja po dokonaniu oględzin technicznych wykonanych robót i

______111 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

przeanalizowaniu przedłożonych dokumentów w dniu 27 września 2012 roku stwierdziła brak wad i oceniła wykonane roboty jako dobre i wykonane prawidłowo. Z przekazanego Gminie rozliczenia wraz z fakturami za wykonane zadanie wynika, iż koszt zadania stanowił kwotę 756.286,02 zł (faktura VAT nr 28/2012/RB z dnia 27 września 2012 roku) oraz koszt nadzoru inwestycyjnego 14.501,70 zł (faktura VAT nr 1/10/2012 z dnia 1 października 2012 roku). Łączny koszt zadania wyniósł 770.787,72 zł, z czego 31,23%, tj. 240.717,00 zł sfinansowane zostało z budżetu Gminy i Miasta Szadek. Środki przekazane zostały na rachunek Powiatu w dniu 9 października 2012 roku (WB nr 201/2012). Wydatek w kwocie 240.717,00 zł poniesiony został ze środków rozdziału 60016 – Drogi publiczne gminne § 6300 – Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych zatwierdzony został do wypłaty przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek, oraz przez Skarbnika Gminy i Miasta Szadek . W związku z faktem, iż pomoc finansowa udzielona została przez Gminę i Miasto Szadek na remont drogi powiatowej, wskazany wydatek winien zostać zakwalifikowany do wydatków rozdziału 60014 – Drogi publiczne powiatowe. Poniesiony wydatek ujęty został w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Gminy i Miasta Szadek wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Ad. [2] Gmina i Miasto Szadek w dniu 30 marca 2012 roku zawarła umowę partnerstwa w sprawie realizacji zadania pn. „Dofinansowanie zakupu aparatu RTG wraz z niezbędnym wyposażeniem dla Samodzielnego Publicznego Zespołu Opieki Zdrowotnej w Zduńskiej Woli”. Wskazana umowa zawarta została między Gminą i Miastem Szadek a Powiatem Zduńskowolskim, Miastem Zduńska Wola, Gminą Zduńska Wola, Gminą Zapolice. Przedmiotem umowy było wspólne realizowane wskazanego wyżej zadania oszacowanego na kwotę 1.350.000,00 zł. Przedmiotowe zadanie, jak wynika z umowy partnerstwa, miało zostać zrealizowane w ramach postępowania przetargowego, natomiast sam zakup aparatu RTG z wyposażeniem miał zostać dokonany w roku 2012 w systemie ratalnym obejmującym wkład własny oraz 60 rat pożyczki lub leasingu obejmujący okres od 2012 roku do 2017. Tym samym strony zadeklarowały udziały finansowe, przy czym udział Gminy i Miasta Szadek miał wynosić 116.400,00 zł, tj. 8,62% ogółu kosztów. Umowa podpisana została przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek – Artura Ławniczaka przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios. Umowa zawarta została w oparciu o uchwałę Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 16 lutego 2012 roku w sprawie upoważnienia Burmistrza Gminy i Miasta Szadek do podpisania umowy partnerstwa dotyczącej realizacji zadania pn. „Dofinansowanie zakupu aparatu RTG wraz z wyposażeniem dla Samodzielnego Publicznego Zespołu Opieki Zdrowotnej w Zduńskiej Woli”. Jednocześnie Gmina i Miasto Szadek zobowiązała się do zabezpieczenia w latach 2012-2017 środków finansowych na realizację powyższego zadania w wysokości 120.000,00 zł. Następnie w dniu 21 listopada 2012 roku zawarta została między Gminą i Miastem Szadek a Powiatem Zduńskowolskim umowa nr SP.8023.9.33.2011 w sprawie udzielenia pomocy finansowej w formie dotacji celowej z budżetu Gminy i Miasta Szadek Powiatowi Zduńskowolskiemu na realizację zadania pn. „Dofinansowanie zakupu aparatu RTG wraz z niezbędnym wyposażeniem dla Samodzielnego Publicznego Zespołu Opieki Zdrowotnej w Zduńskiej Woli”. Przedmiotem umowy było udzielenie Powiatowi pomocy finansowej w formie dotacji celowej z budżetu Gminy i Miasta Szadek na wskazane zadanie w kwocie maksymalnej 116.400,00 zł w latach 2012 – 2017 (2012 – 2016 po 20.000,00 zł; 2017 – 16.400,00 zł). Na wymienione zadanie SPZOZ w Zduńskiej Woli przeprowadził postępowanie z sprawie udzielenia zamówienia publicznego, w wyniku którego koszt realizacji zadania wyniósł 1.436.340,00 zł. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalony został od dnia podpisania umowy do dnia 31 grudnia 2017 roku. Jednakże termin obowiązywania umowy określono do dnia przedłożenia przez Powiat

______112 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zduńskowolski rozliczenia za 2017 rok, które ma nastąpić do dnia 31 stycznia 2018 roku. Umowa podpisana została ze strony Gminy i Miasta Szadek przez Burmistrza – Artura Ławniczaka i Skarbnika – Ewę Manios. Przekazanie środków przez Gminę i Miasto Szadek na dofinansowania zadania realizowanego przez Powiat Zduńskowolski nastąpiło w dniu 5 grudnia 2012 roku, co potwierdza wyciąg bankowy nr 241/2012 w oparciu o zapotrzebowanie na środki finansowe złożone przeze Powiat Zduńskowolski. Środki wydatkowane zostały z rozdziału 85111 – Szpitale ogólne § 6300 – Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych. Wydatek w kwocie 19.072,00 zł wykazany został w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Gminy i Miasta Szadek wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Starostwo Powiatu Zduńskowolskiego pismem z dnia 17 stycznia 2013 roku (wpływ do UGiM Szadek w dniu 22 stycznia 2013 roku) przekazało rozliczenie udzielonej w 2012 roku przez Gminę i Miasto Szadek pomocy finansowej. Jak wynika z rozliczenia i załączonych dowodów źródłowych za zakup aparatu RTG wraz z niezbędnym wyposażeniem wystawiona została w dniu 12 listopada 2012 roku faktura VAT nr 160/2012 na kwotę 1.436.340,00 zł, z tego kwota 1.324.248,00 zł pochodząca z dotacji i kwota 112.092,00 zł środki własne SPZOZ Zduńska Wola. Rozliczenie wydatku poniesionego w roku 2012 przedstawiało się następująco:

Wydatek roku 2012 Wydatek całkowity Gmina i Miasto Szadek 19.072,00 115.472,00 Miasto Zduńska Wola 95.360,00 291.560,00 Gmina Zduńska Wola, 23.840,00 144.840,00 Gmina Zapolice 9.536,00 57.736,00 Powiat Zduńskowolski 381.440,00 714.640,00 SPZOZ Zduńska Wola 61.231,37 112.092,00 Ogółem 590.479,37 1.436.340,000

Jak wynika z rozliczenia płatność rozłożona została na 61 miesięcznych rat do grudnia 2017 roku. Przy czym z budżetu Gminy i Miasta Szadek raty od 2 do 49 (do grudnia 2016 roku) w wysokości 1.666,67 zł, natomiast od raty 50 do 61 ustalone zostały w kwocie 1.366,67 zł. Dotacje samorządów stanowiły 92,20% wydatku ogółem, przy 7,80% środkach pochodzących z SPZOZ Zduńska Wola. W okresie od stycznia do lipca 2013 roku Gmina i Miasto Szadek przekazało, w związku z dofinansowaniem zakupu aparatu RTG, siedem miesięcznych rat na kwotę ogółem 11.570,67 zł. Środki na wskazany cel zabezpieczone zostały w uchwale budżetowej na rok 2013 w części rozdziału 85111 – Szpitale ogólne jako wydatki majątkowe.

______113 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

XI. ROZLICZENIA BUD ŻETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2012 ROK

Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku, zgodnie ze statutem Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku przyjętym uchwałą nr IV/16/2010 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 30 grudnia 2010 roku, jest jednostką organizacyjną Gminy i Miasta Szadek działającą w formie samorządowego zakładu budżetowego. Poprzedni statut Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku uchwalony został przez Radę Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr XL/359/2006 z dnia 22 września 2006 roku. W oparciu o roczne sprawozdanie budżetowe Rb-28S – z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2012 roku oraz sprawozdania rocznego (opisowego) z wykonania budżetu Gminy i Miasta Szadek za 2012 rok, ustalono, że Gmina i Miasto Szadek przekazało Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Szadku dotacje w łącznej wysokości 279.475,18 zł, z czego: − 231.975,18 zł – dotacja na bieżącą działalność (dział 900, rozdział 90017, § 2650), − 37.743,90 zł – dotacja na wymianę okien (dział 900, rozdział 90017, § 2640), − 9.756,10 zł – dotacja na zakup zamiatarki (dział 900, rozdział 90017, § 6210). W dniu 24 maja 2012 roku przekazana została na rachunek ZGK dotacja celowa w kwocie 17.500,00 zł (WB nr 102, Wn 224-8 Ma 130-1 z klasyfikacją budżetową 900/90017/6210 – nr dziennika 3409) z przeznaczeniem na zakupy inwestycyjne (uchwała nr XVIII/133/2012 z dnia 25 kwietnia 2012 roku zmieniająca uchwałę budżetową). Zakład Gospodarki Komunalnej w dniu 11 czerwca 2012 roku zakupił zamiatarkę za kwotę 9.756,10 zł (faktura nr 150/2012). Zwrot niewykorzystanej części dotacji w wysokości 7.743,90 zł wpłynął na rachunek budżetu Gminy i Miasta Szadek w dniu 4 grudnia 2012 roku (WB nr 240/2012, Wn 130-1 Ma 224-8 z klasyfikacją budżetową 900/90017/6210 – nr dziennika 8966). Kontrolującym przedłożono rozliczenie dotacji dokonane przez ZGK, przekazane do UGiM w Szadku pismem przewodnim z dnia 31 stycznia 2013 roku wraz z rocznym sprawozdaniem Rb-30S, rozliczeniem dotacji celowej na zadanie „Wymiana okien w budynku Stacji Uzdatniania Wody w Szadku”, planem finansowym ZGK Szadek na 2013 rok. Natomiast dotacja w kwocie 37.743,90 zł na „Wymianę okien w budynku Stacji Uzdatniania Wody w Szadku” przekazana została do ZGK w dniu 5 grudnia 2012 roku (WB nr 241/2012, Wn 224-8 Ma 130-1 z klasyfikacją budżetową 900/90017/2640 – nr dziennika 9119) w oparciu o uchwałę nr XXV/177/2012 z dnia 28 listopada 2012 roku zmieniającą budżet Gminy i Miasta Szadek. Rozliczenie dotacji dokonane przez ZGK sporządzone zostało z datą 31 stycznia 2013 roku i przekazane do UGiM ww. pismem przewodnim z dnia 31 stycznia 2013 roku. Z przedłożonych przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku dowodów źródłowych potwierdzających wykorzystanie otrzymanej dotacji wynika, iż ZGK, w związku z wymianą okien w budynku Stacji Uzdatnia Wody w Szadku, poniósł wydatek w kwocie ogółem dokonał płatności w kwotach: − 615,00 zł – faktura VAT nr 26/2012 z dnia 12 października 2012 roku za wykonanie opisu oraz kosztorysu inwestorskiego wymiany okien w budynku technicznym Stacji

______114 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Uzdatniania Wody w Szadku – zapłata w dniu 9 listopada 2012 roku – wyciąg bankowy ZGK nr 246/2012 z dnia 9 listopada 2012 roku, − 36.596,00 zł – faktura VAT nr 2/12/2012 z dnia 31 grudnia 2012 roku za dostawę okien i parapetów, oraz montaż okien i parapetów – zapłata w dniu 18 stycznia 2013 roku, co potwierdza wyciąg bankowy nr 015/2013 z dnia 18 stycznia 2013 roku. Poniesiony wydatek stanowił kwotę brutto 37.211,00 zł, w tym 30.252,85 zł kwota netto i 6.958,15 zł VAT. W dniu 10 stycznia 2013 roku, co potwierdza wyciąg bankowy nr 007/2013, wpłynął na rachunek bankowy Gminy i Miasta Szadek zwrot niewykorzystanej dotacji w kwocie 7.491,05 zł, na którą złożył się naliczony przez kontrahenta podatek VAT w kwocie 6.958,15 zł (do odliczenia) i 532,90 zł kwota dotycząca niewykorzystanej dotacji. Z powyższego wynika, iż zapłata za dostawę i montaż okien wraz z parapetami dokonana została w dniu 18 stycznia 2013 roku mimo, iż dotacja z UGiM przekazana została na rachunek ZGK w dniu 5 grudnia 2012 roku, a faktura wpłynęła do ZGK w dniu 31 grudnia 2012 roku, co potwierdza data weryfikacji faktury pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym dokonana na odwrocie wskazanej faktury. W związku z opisaną kwestią informację złożył Kierownik Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku – Maciej Szymczak wyjaśniając, iż cyt.: „(…) faktura nr 2/12/2012 firmy A & A Prestige, za wymianę okien na Ujęciu Wody w Szadku wpłynęła do zakładu w dniu 31 grudnia 2012 roku moment przed zakończeniem pracy zakładu, nie było więc już możliwości zapłaty faktury w tym dniu. Następnego dnia okazało się, że wystąpiły usterki w wykonanej pracy, zapłata została wstrzymana do ich usunięcia przez wykonawcę.” Wyjaśnienie z dnia 29 lipca 2013 roku Kierownika Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku – Macieja Szymczaka stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 791-792] kserokopie: rozliczenie dotacji celowej na zakupy inwestycyjne w § 6210 za 2012 rok, wyciąg bankowy nr 241/2012, wyciąg bankowy ZGK nr 246/2012 wraz z fakturą nr 26/2012 z dnia 12 października 2012 roku, wyciąg bankowy ZGK nr 015/2013 wraz z fakturą VAT nr 2/12/2012, rozliczenie kosztów zadania „Wymiana okien w budynku Stacji Uzdatniania Wody w Szadku” z dnia 31 stycznia 2013 roku, wydruk z ewidencji wydatków klasyfikacji 900/90017/2640.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD ŻETOWYCH GMINY - 2012 ROK

W roku 2012 Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku, będący samorządowym zakładem budżetowym, nie dokonywał wpłat do budżetu nadwyżki środków obrotowych, co potwierdza roczne sprawozdanie budżetowe Rb-30S z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku, sporządzone w dniu 31 stycznia 2013 roku oraz dwie korekty sprawozdania Rb-30S (korekta nr 1 z dnia 5 marca 2013, korekta nr 2 z dnia 20 marca 2013 roku) sporządzone przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku.

3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2012 ROK

W 2012 roku Gmina i Miasto Szadek, poza dotacją na zakup aparatu RTG opisaną w części dotyczącej udzielenia pomocy finansowej innym jednostkom samorządu

______115 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

terytorialnego, nie udzielała dotacji Publicznym Samodzielnym Zakładom Opieki Zdrowotnej.

XII. INNE USTALENIA

1. PRAWIDŁOWO ŚĆ NALICZANIA ŚREDNICH WYNAGRODZE Ń NAUCZYCIELI PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO

Realizując nałożony na Regionalne Izby Obrachunkowe obowiązek kontroli osiągania wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego (art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela, Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.), w Gminie i Mieście Szadek kontroli poddano zagadnienia związane z poniesionymi wydatkami na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń osiągniętych w 2012 roku. Obsługą księgową, jednostek oświatowych Gminy i Miasta Szadek, jak również obliczaniem i wypłacaniem jednorazowego dodatku uzupełniającego zajmuje się Referat Oświaty mający siedzibę w Szkole Podstawowej w Szadku. Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Szadek zostało sporządzone dnia 25 stycznia 2013 roku tj. z zachowaniem terminu wynikającego z art. 30a ust. 4 ustawy Karta nauczyciela i przesłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dnia 7 lutego 2013 roku. Zgodnie z art. 30a ust 5. Organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego przedkłada sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego, w terminie 7 dni od jego sporządzenia regionalnej izbie obrachunkowej. Zatem sprawozdanie winno być wysłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi do dnia 1 lutego 2013 roku. Wysokość średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Szadek z uwzględnieniem kwoty różnicy, o której mowa w art. 30 a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela przedstawia poniższa tabela:

Średnior Średnior Stopie ń Średnie oczna oczna Średnie Wykonane awansu wynagrodze liczba liczba 2 x 3 wynagrodzenie 5 x 6 4 + 7 wydatki na 9 - 8 zawodow nie etatów etatów 1.09-31.12 wynagrodzenia ego 1.01-31.08 1.01- 1.09- 31.08 31.12

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nauczyciel 2.618,10 x 8 2.717,59 x 4 0,22 4.607,86 0,50 5.435,18 10.043,04 9.330,02 -713,02 sta żysta = 20.944,80 = 10.870,36 Nauczyciel 2.906,09 x 8 3.016,52 x 4 6,18 143.677,09 7,24 87.358,42 231.035,51 222.281,12 -8.754,39 kontraktowy = 23.248,72 = 12.066,08 Nauczyciel 3.770,06 x 8 3.913,33 x 4 25,67 774.219,52 24,86 389.141,54 1.163.361,06 1.212.478,41 49.117,35 mianowany = 30.160,48 = 15.653,32 Nauczyciel 4.817,30 x 8 5.000,37 x 4 dyplomowa 32,72 1.260.976,45 32,63 652.648,29 1.913.624,74 1.914.316,87 692,13 = 38.538,40 = 20.001,48 ny

Z analizy sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez kontrolowaną jednostkę wynika, że Gmina i Miasto Szadek zobowiązana była do wypłacenia jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycielom stażystom w łącznej wysokości 713,02 zł oraz nauczycielom kontraktowym w łącznej wysokości 8.754,39 zł.

______116 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Kontrolą objęto osiągnięcie średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3, dla nauczycieli kontraktowych. Wysokość wypłaconych z budżetu Gminy Szadek w 2012 roku wynagrodzeń dla nauczycieli kontraktowych wyniosła 222.281,12 zł. Średnia liczba etatów nauczycieli kontraktowych, według wyliczeń jednostki, ustalona dla okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych wynosiła: od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 31 sierpnia 2012 roku – 6,18 etatu, od dnia 1 września 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku – 7,24 etatu. W celu weryfikacji poprawności danych jednostkowych wykorzystanych do sporządzenia sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego, kontrolą objęto średnie wynagrodzenie nauczycieli za 2012 rok dla stopnia awansu zawodowego nauczyciel kontraktowy. Kontrolą objęto średnie wynagrodzenie wszystkich nauczycieli kontraktowych zatrudnionych w jednostkach oświatowych należących do Gminy i Miasta Szadek. W oparciu o przedłożone akta osobowe, listy płac, kartoteki zarobkowe oraz karty zasiłkowe kontrolujący dokonali weryfikacji średniorocznej liczby etatów oraz wykonanych wydatków na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych. W wyniku kontroli ustalono: − w skład wydatków na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych zatrudnionych w jednostkach oświatowych należących do Gminy i Miasta Szadek wchodziły następujące składniki: wynagrodzenie zasadnicze, dodatek za wysługę lat, dodatek motywacyjny, wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, dodatkowe wynagrodzenie roczne, nagroda ze specjalnego funduszu nagród, wynagrodzenie za czas zwolnienia chorobowego płatnego przez płatnika składek. W wydatkach na wynagrodzenia nie uwzględniono świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 Ustawy Karta Nauczyciela (nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego, tzw. Dodatku „wiejskiego”), co było zgodne z art. 30 ust. 1 powołanej ustawy, − w średniorocznej strukturze zatrudnienia nie uwzględniono, w miesiącach wrzesień - grudzień nauczyciela zatrudnionego w Szkole Podstawowej w Krokocicach na 1/18 etatu. Zgodnie z § 3 ust. 6 Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6 poz. 35 ze zm.) przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli uwzględnia się liczbę etatów nauczycieli w okresach, w których wypłacono im wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub w akcie mianowania. Wpływ powyższej nieprawidłowości na sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę i Miasto Szadek przedstawia poniższa tabela:

______117 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Średnioro Średnio Średnie czna roczna Stopie ń Średnie Wykonane wynagrodzen liczba liczba awansu 2 x 3 wynagrodzenie 5 x 6 4 + 7 wydatki na 9 - 8 ie etatów etatów zawodowego 1.09-31.12 wynagrodzenia 1.01-31.08 1.01- 1.09- 31.08 31.12

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2.906,09 x 8 = 3.016,52 x 4 Nauczyciel 6,18 143.677,09 7,24 87.358,42 231.035,51 222.281,12 -8.754,39 kontraktowy 23.248,72 = 12.066,08 Nauczyciel kontraktowy 2.906,09 x 8 = 3.016,52 x 4 wyliczenie 6,18 143.677,09 7,30 88.082,38 231.759,47 222.281,12 -9.478,35 23.248,72 = 12.066,08 inspektorów RIO Ró żnica - - - - +0,06 + 723,96 +723,96 - 723,96

− z tabeli, wynika, że zaniżenie struktury zatrudnienia w miesiącach wrzesień – grudzień o 0,06 etatu spowodowało zwiększenie różnicy między wydatkami poniesionymi w roku 2012 na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych (kolumna 9), a sumą iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich wynagrodzeń (kolumna 8) o 723,96 zł. Zatem kontrolowana jednostka zobowiązana była wypłacić jednorazowy dodatek uzupełniający nauczycielom kontraktowym w łącznej kwocie 9.478,35 zł, nie zaś jak podała w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w łącznej kwocie 8.754,39 zł, − kontrolowana jednostka przyjęła prawidłową metodologię wyliczenia jednorazowego dodatku uzupełniającego dla poszczególnych nauczycieli – zgodną z załącznikiem nr 1 do Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego. Jednak zaniżenie struktury zatrudnienia w miesiącach wrzesień – grudzień 2012 roku o 0,06 etatu, a co za tym idzie zaniżenie łącznej kwoty jednorazowego dodatku uzupełniającego o 723,96 zł, miało wpływ również na zaniżenie dodatku uzupełniającego wypłaconego poszczególnym nauczycielom, − wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego dokonano dnia 31 stycznia 2012 roku, tj. zgodnie z terminem wynikającym z art. 30a ust. 3 ustawy – Karta Nauczyciela, który przewiduje wypłatę do dnia 31 stycznia roku kalendarzowego następującego po roku, dla którego wyliczono kwotę różnicy, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego ustalonego proporcjonalnie dla okresie zatrudnienia oraz osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela. AKTA KONTROLI [strony 793-811]: sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę i Miasto Szadek za rok 2012, angaż, z dnia 20 sierpnia 2012 roku, nauczyciela nieuwzględnionego w powyższym sprawozdaniu.

2. ROZLOKOWANIE NA TERENIE GMINY I MIASTA SZADEK POJEMNIKÓW DO ZBIÓRKI ODZIE ŻY

W wyniku czynności kontrolnych inspektorzy RIO ustalili, iż na terenie Gminy i Miasta Szadek usytuowanych zostało 8 kontenerów przeznaczonych na zbiórkę używanej odzieży stanowiących własność firmy WTÓRPOL ze Skarżyska Kamiennej.

______118 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W związku z powyższym kontrolujący zwrócili się z ustnym zapytaniem do Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandy Nowak o wskazanie czy przedmiotowe pojemniki ustawione zostały na działkach stanowiących własność Gminy Szadek i czy zawarte zostały z właścicielem kontenerów stosowne umowy. W dniu 25 lipca 2013 roku Sekretarz Gminy i Miasta Szadek – Wanda Nowak złożyła kontrolującym informację w powyższej kwestii, cyt.: „Informuję, że na terenie Gminy i Miasta Szadek ustawionych jest 8 pojemników należących do Przedsiębiorstwa Produkcyjno – Handlowo – Usługowego „WTÓRPOL” – Leszek Wojteczek, ul. Żurawia 1, 26-110 Skarżysko – Kamienna. Kontenery o numerach: 33792 (przy cmentarzu, 33786 i 33104 (na Rynku) stoją na terenie należącym do Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Szadku, 33085 (przy Kościele) – teren parafii Szadek, ul. Ogrodowa 1, 32579 i 30289 (przy Biedronce) – teren Gminy i Miasta Szadek – bez zgody, 33790 – teren Sieradzkiej Spółdzielni Mieszkaniowej, 33793 na działce nr 105 przy drodze wojewódzkiej. W związku z powyższym do ww. firmy zostało wystosowane pismo w dniu 19.07.2013 r. znak: RG.033.18.1.2013.ZA.” Do powyższej informacji załączona została kserokopia pisma skierowanego w dniu 19 lipca 2012 roku do PPHU „WTÓRPOL” gdzie wskazano, że na terenie gminy Szadek na działkach o nr 161/1 i 161/2 ustawione zostały kontenery o numerach 32579 i 30289. W piśmie podniesiono, iż na każde zajęcie gruntu wymagana jest zgoda właściciela. W związku z powyższym zwrócono się o przybycie w dniach 25-30 lipca 2013 roku upoważnionych osób firmy do Urzędu Gminy celem negocjacji. Jednakże do dnia zakończenia kontroli inspektorów RIO w Gminie i Mieście Szadek powyższa kwestia nie została zakończona. Informacja Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandy Nowak z dnia 25 lipca 2013 roku wraz z kserokopią pisma RG.033.18.1.2013.ZA stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli.

XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 121 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy i Miasta Szadek pod pozycją .../2013.

W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Ewa Manios – Skarbnik Gminy i Miasta Szadek, 2. Wanda Nowak – Sekretarz Gminy i Miasta Szadek, 3. Zbigniew Augustyniak – Kierownik Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska,

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy Miasta Szadek przeprowadzonej w dniu 3 czerwca 2013 roku, 2. Test kontrolny w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej, 3. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy i Miasta Szadek z dnia 16 lipca 2013 roku w zakresie umowy zawartej na obsługę bankową Gminy i Miasta Szadek,

______119 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

4. Oświadczenie złożone przez Skarbnik Gminy i Miasta Szadek – Ewę Manios z dnia 15 lipca 2013 roku dotyczące niezaciągania kredytów i pożyczek, 5. Zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na stan zadłużenia na 31 grudnia 2011 roku, 30 czerwca 2012 roku na oraz na 31 grudnia 2012 roku (zestawienie nr 1); zestawienia obrazujące spłatę w 2011 i w 2012 zaciągniętych kredytów i pożyczek (zestawienie nr 2), 6. Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych, 7. Wyjaśnienie z dnia 30 lipca 2013 roku Skarbnika Gminy i Miasta Szadek – Ewy Manios w zakresie zgodności konta 133 z rachunkiem bankowym, 8. Porównanie danych bilansu jednostki za 2012 rok z ewidencją księgową, 9. Zestawienia nr 1, 2 i 3 dotyczące zobowiązań roku 2011 i zobowiązań roku 2012, oraz zobowiązań wobec dwóch kontrahentów, 10. Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń, 11. Wyjaśnienie z dnia 29 lipca 2013 roku Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandy Nowak, 12. Zestawienie w zakresie analizy danych WPF z 2012 roku i z WPF z 2013 roku, 13. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą, wraz ze wskazaniem kwot podatku i terminami składania deklaracji, 14. Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w miejscowości Szadek przyjętych do kontroli, 15. Zestawienie podatników podatku od środków transportowych objętych kontrolą, 16. Testy dotyczące podatków i opłat, 17. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy i Miasta Szadek Ewy Manios z dnia 4 lipca 2013 roku, 18. Zestawienie nieruchomości, których procedurę sprzedaży objęto kontrolą, 19. Test dotyczący dochodów Gminy i Miasta Szadek z zawartych umów dzierżawy, 20. Zestawienie dotyczące wykonania zadań finansowych i rzeczowych w Miejsko-Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Szadku w roku 2011 i 2012, 21. Zestawienie dowodów źródłowych dokumentujących poniesienie wydatków przedłożonych przez LKS „VICTORIA”, 22. Oświadczenie Skarbnika w zakresie dotacji dla szkół i przedszkoli niepublicznych, 23. Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i 2011 w budżecie Gminy i Miasta Szadek, 24. Wyjaśnienie Wandy Nowak – Sekretarza Gminy i Miasta Szadek w sprawie wypłaty nagrody Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek, 25. Testy dot. środków trwałych, 26. Wyjaśnienie z dnia 29 lipca 2013 roku Kierownika Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku – Macieja Szymczaka, 27. Informacja Sekretarza Gminy i Miasta Szadek – Wandy Nowak z dnia 25 lipca 2013 roku wraz z kserokopią pisma RG.033.18.1.2013.ZA, 28. Wykaz akt kontroli.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 14 października 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek.

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

______120 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... …………………………………………………………… (Beata Katarzyna Rozen) (Kierownik jednostki kontrolowanej)

...... …………………………………………………………… (Krzysztof Hudzik) (Skarbnik jednostki kontrolowanej)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

Zapoznałem się z dokumentacją tworzącą akta kontroli …………………………………………………………….………………………… (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______121