Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ GOSPODARKI FINANSOWEJ
GMINA I MIASTO SZADEK Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy i Miasta w Szadku 98-240 Szadek, ul. Warszawska 3
Termin kontroli: 11 maja – 8 lipca 2009 roku
Kontroluj ący Gra Ŝyna Barauskiene – starszy inspektor kontroli (imi ę, nazwisko, Kazimiera Korta – główny inspektor kontroli stanowisko słu Ŝbowe): Tomasz Walach – młodszy inspektor kontroli
Okres obj ęty kontrol ą 2007-2008
WK 601-2/16/2009 z dnia Numer i data upowa Ŝnienia: 21 kwietnia 2009 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198 ze zm.), z ogranicze- niami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy.
1 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
I. INFORMACJE WST ĘPNE
Dane o jednostce
Gmina i Miasto Szadek połoŜona jest w powiecie zduńskowolskim, obejmuje obszar o powierzchni 152 km², który stanowi 41.16% powierzchni powiatu, w tym: uŜytki rolne zajmują 73.00%, uŜytki leśne 21.00%. Według danych GUS miasto i gmina liczy 7.530 mieszkańców, co stanowi 10,99 % ludności powiatu. W latach 1975 1998 miasto administracyjnie naleŜało do województwa sieradzkiego.
Urząd Gminy i Miasta Szadek jest jednostką budŜetową Gminy. Urzędem kieruje Burmistrz przy pomocy Skarbnika, który za realizację swoich zadań ponosi odpowiedzialność przed Burmistrzem. Urząd stanowi aparat pomocniczy Burmistrza. Do zakresu działania Urzędu naleŜy zapewnienie warunków naleŜytego wykonywania spoczywających na Gminie. W skład Urzędu wchodzą następujące referaty i stanowiska pracy: Referat Finansowy, Referat Gospodarczo Rolny, Urząd Stanu Cywilnego, stanowisko ogólno organizacyjne, samodzielne stanowisko ds. BHP, PPś oraz samodzielne stanowisko ds. informacji niejawnych. Siedziba Urzędu Gminy i Miasta mieści się w budynku połoŜonym przy ul. Warszawskiej 3 w Szadku. Urząd czynny jest od poniedziałku do piątku w godzinach 7:30 15:30. Gmina i Miasto Szadek jest zarejestrowana w systemie REGON i posiada nr statystyczny 730 934460 – zgodnie z zaświadczeniem Wojewódzkiego Urzędu Statystycznego z dnia 16 marca 2005 roku. Urzędowi Gminy i Miasta Szadek – zgodnie z zaświadczeniem z tego samego dnia nadany został nr identyfikacyjny REGON 000529255. Zakres kontroli: kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówie ń publicznych Gminy i Miasta Szadek.
3 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
II. USTALENIA OGÓLNE
1. Kierownictwo jednostki
Przewodnicz ący Rady Gminy i Miasta Szadek
Na mocy uchwały Rady Gminy i Miasta Szadek nr I/1/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku Przewodniczącą Rady w kadencji 2006 2010 wybrana została GENOWEFA GALEWSKA. Wyboru wiceprzewodniczących Rady Gminy i Miasta Szadek w osobach EWA MIELCZAREK SÓJKA i MIROSŁAW KAŁUśKA , d okonano uchwałą nr I/2/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. Przewodniczącym Komisji Rewizyjnej jest MACIEJ SZYMCZAK – wybrany na mocy uchwały nr ii/7/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku.
Burmistrz Gminy i Miasta Szadek
Burmistrzem Gminy i Miasta Szadek jest od dnia 10 listopada 2002 roku STEFANIA SULIŃSKA, wybrana w wyborach bezpośrednich w dniu 10 listopada 2002 roku oraz ponownie w dniu 12 listopada 2006 roku (zaświadczenie z dnia 14 listopada 2006 roku o wyborze Stefanii Sulińskiej na stanowisko Burmistrza Gminy i Miasta Szadek wydane przez Przewodniczącego Miejskiej Komisji Wyborczej). W Gminie nie ma etatowego zastępcy Burmistrza. Burmistrz Gminy i Miasta Szadek pismem z dnia 18 grudnia 2006 roku upowaŜniła JOANNĘ STRUŚ – podinspektora ds. ogólno administracyjnych do wykonywania następujących czynności : (1) wydawania i podpisywania w jej imieniu decyzji administracyjnych, wniosków, postanowień, zaświadczeń w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej; (2) podpisywania w jej imieniu pism kierowanych do osób prawnych, osób fizycznych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej; (3) podpisywania dokumentów księgowych, tj. faktur, poleceń przelewów, czeków składanych w banku obsługującym budŜet gminy, itp.; (4) podpisywania umów zawieranych z Urzędem Miasta i Gminy podczas jej nieobecności. Na mocy pisma z dnia 7 stycznia 2009 roku Burmistrz – stosownie do przepisów art.8 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz.U. nr 223, poz.1458) – upowaŜniła Joannę Struś do wykonywania czynności z zakresu prawa pracy wobec burmistrza . Ponadto ww. pracownik posiada uprawnienia zwierzchnika słuŜbowego w stosunku do pracowników zatrudnionych w Urzędzie (podczas nieobecności Burmistrza) – na podstawie upowaŜnienia z dnia 29 lutego 2008 roku. Z dniem 30 czerwca 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta udzieliła Joannie Struś pełnomocnictwa do przeprowadzania czynności przetargowych z zakresu prawa zamówień publicznych i ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Sekretarz Gminy
Począwszy od dnia 5 czerwca 2007 roku w Gminie Szadek pozostaje nieobsadzone stanowisko sekretarza. NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe nowa ustawa o pracownikach samorządowych z dnia 21 listopada 2008 roku w art. 5 jednoznacznie przesądza o obligatoryjności zatrudniania sekretarza gminy
4 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
(powiatu, województwa). Wprawdzie literalnie mowa jest o obowiązku utworzenia takiego stanowiska, ale jest to równoznaczne z obowiązkiem jego obsadzenia, gdyŜ po to jest tworzone stanowisko pracy, by zatrudnić na nim prac ownika .
Skarbnik Gminy Od dnia 1 marca 1999 roku Skarbnikiem Gminy i Miasta Szadek jest EWA MANIOS wybrana na to stanowisko uchwałą nr V/36/99 Rady Gminy i Miasta w Szadku z dnia 23 lutego 1999 roku. WyŜej wymieniona pełni jednocześnie funkcję kierownika Referatu Finansowego i głównego księgowego Urzędu.
2. Unormowania wewn ętrzne
Statut Gminy i Miasta Szadek
W latach objętych kontrolą obowiązywały postanowienia wynikające ze Statutów Gminy i Miasta Szadek uchwalonych przez Radę Gminy i Miasta Szadek następującymi uchwałami: - nr IV/28/03 z dnia 29 stycznia 2003 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 2003 roku, nr 48, poz.454). W okresie obowiązywania statutu nie wprowadzano do niego Ŝadnych zmian; - nr XVIII/131/2008 z dnia 28 marca 2008 roku w sprawie uchwalenia statutu Gminy i Miasta Szadek (opublikowanego w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 9 czerwca 2008 roku, nr 186, poz.1766); W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe Rada Gminy i Miasta Szadek w dniu 23 listopada 2007 roku podjęła uchwałę nr XV/102/2007 w sprawie uchwalenia zmian Statutu Gminy i Miasta Szadek. NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe w uchwale tej nie wprowadzano Ŝadnych zmian do statutu, a opracowano nowy statut w brzmieniu stanowiącym załącznik do ww. uchwały. W § 2 uchwały zapisano, Ŝe traci moc uchwała nr IV/28/03 z dnia 29 stycznia 2003 roku. Na tej samej sesji uchwałą nr XV/103/2007 Rada postanowiła ogłosić tekst jednolity statutu w formie obwieszczenia. Wojewoda Łódzki na mocy rozstrzygnięć sygn. ON I 0911/403/08 oraz ON I 0911/404/08 wydanych w dniu 31 grudnia 2007 roku stwierdził niewaŜność wymienionych uchwał, zarzucając Radzie m.in. naruszenie przepisów rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 roku w sprawie zasad techniki prawodawczej (Dz.U. z 2002 r. nr 100, poz.908) oraz postanowień wynikających z ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.) i ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1593 ze zm.). W związku ze stwierdzeniem niewaŜności ww. uchwały, w dniu 28 marca 2008 roku Rada Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr XVIII/131/2008 uchwaliła Statut Gminy i Miasta Szadek stanowiący załącznik do ww. uchwały, natomiast uchwałą nr XVIII/132/2008 podjętą tego samego dnia ogłosiła tekst jednolity Statutu Gminy i Miasta Szadek w formie
5 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 obwieszczenia. W toku kontroli legalności przedmiotowych uchwał – podobnie jak w przypadku opisanym powyŜej – i tym razem Wojewoda Łódzki stwierdził ich niewaŜność. W rozstrzygnięciu nadzorczym sygn. ON I 0911/264/08 (data wydania nieczytelna) wskazał na niewaŜność § 50, § 63 ust.1, § 88 ust.1 i § 117 Statutu Gminy i Miasta Szadek stanowiącego załącznik do uchwały nr XVIII/131/2008. Natomiast na mocy rozstrzygnięcia sygn. ON I 0911/265/08 (data wydania rozstrzygnięcia nieczytelna, data wpływu do Urzędu: 9 maja 2008 roku) Wojewoda Łódzki stwierdził niewaŜność uchwały nr XVIII/132/2008 z dnia 28 marca 2008 roku w sprawie ogłoszenia tekstu jednolitego Statutu Gminy i Miasta Szadek, z uwagi na brak podstaw do ogłoszenia tekstu jednolitego statutu, albowiem Rada nie wprowadziła do niego Ŝadnych zmian, nie uchyliła Ŝadnych jego postanowień, jak równieŜ nie dodała nowych. AKTA KONTROLI [1]: Kserokopie rozstrzygnięć Wojewody Łódzkiego oznaczonych sygnaturami: ON I 0911/404/08, ON I 0911/403/08 i ON I 0911/404/08; kserokopie uchwał Rady Gminy i Miasta Szadek nr XVIII/131/2008 i nr XVIII/131/2008 z dnia 28 marca 2008 roku dotyczące uchwalenia statutu wraz z załącznikiem oraz pismo OR.0150/3/08 z dnia 3 kwietnia 2008 roku podpisane przez podinspektor Agatę Sowińską przekazujące ww. uchwały Rady Gminy i Miasta do publikacji w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego. Na podstawie dwu pism oznaczonych tym samym numerem PR.0150/3/08 i opatrzonych tą samą datą „3 kwietnia 2008 roku”, kontrolujący stwierdzili, Ŝe uchwały Rady Gminy i Miasta Szadek nr XVIII/131/2008 i nr XVIII/132/2008 z dnia 28 marca 2008 roku dotyczące uchwalenia statutu zostały przesłane przez podinspektor Agatę Sowińską do Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Delegatura w Sieradzu w celu opublikowania w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, pomimo stwierdzenia ich niewaŜności . Do czasu zakończenia kontroli Rada Gminy i Miasta Szadek, pomimo rozstrzygnięcia nadzorczego Wojewody Łódzkiego stwierdzającego niewaŜność § 50, § 63 ust.1, § 88 ust.1 i § 117 Statutu, Rada nie podjęła dalszych kroków w celu ustalenie poprawnej jego wersji, co potwierdziła Przewodnicząca Rady Gminy i Miasta Szadek Genowefa Galewska w piśmie złoŜonym w dniu 15 maja 2009 roku. Wyjaśnienie Przewodniczącej Rady Gminy i Miasta Szadek Genowefy Galewskiej złoŜone w dniu 15 maja 2009 roku.
Regulamin organizacyjny Urz ędu
Strukturę organizacyjną i zakres działania Urzędu Gminy i Miasta Szadek określa Regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 01/07 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 8 stycznia 2007 roku, z późniejszymi zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Burmistrza o numerach: 25/07 z dnia 2 maja 2007 roku, 34/07 z dnia 24 maja 2007 roku, 35/07 z dnia 13 czerwca 2007 roku oraz 194/09 z dnia 5 stycznia 2009 roku. W trakcie kontroli, zarządzeniem nr 225/09 z dnia 25 czerwca 2009 roku Burmistrz Gminy i Miasta wprowadziła w Ŝycie z dniem 1 lipca 2009 roku ujednolicony tekst Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy i Miasta Szadek.
6 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy i Miasta Szadek nie podjęła uchwały regulującej obrót nieruchomoś ciami stanowiącymi własność Gminy. O przeznaczeniu nieruchomości do zbycia lub oddania w dzierŜawę na okres dłuŜszy niŜ 3 lata decydowała Rada Gminy i Miasta podejmując kaŜdorazowo stosowną uchwałę. Na mocy uchwały nr XXV/186/2008 z dnia 26 listopada 2008 roku Rada Gminy i Miasta Szadek uchwaliła wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy na lata 2009 2013, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 396, poz.4105.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
Stwierdzono, Ŝe w kontrolowanej jednostce opracowano i wprowadzono w Ŝycie zarządzeniem nr 134/2008 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 6 czerwca 2008 roku instrukcję postępowania w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł, do czego obligują przepisy ustawy z dnia 18 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pocho dzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity Dz.U. z 2003 r. nr 153, poz.1505 ze zm.). Zobowiązano wszystkich pracowników właściwych merytorycznie do zapoznania się z ww. instrukcją i przestrzegania w pełni zawartych w niej postanowień.
3. Gminne (powiatowe) jednostki organizacyjne i prawno- organizacyjne formy ich działalno ści formy ich działalno ści
Zgodnie z wykazem stanowiącym załącznik nr 4 do Statutu Gminy i Miasta Szadek, na terenie Gminy funkcjonuje 9 jednostek organizacyjnych. Są nimi: − zakład budŜetowy: Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku; − jednostki budŜetowe: Publiczne Przedszkole w Szadku, Zespół Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej im. Tadeusza Kościuszki w Szadku, Szkoła Podstawowa im. Jana Pawła II w Prusinowicach, Szkoła Podstawowa w Krokocicach, Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku; − samorządowe instytucje kultury: Miejsko Gminny Ośrodek Kultury oraz Miejska i Gminna Biblioteka Publiczna w Szadku; − samorządowy zakład opieki zdrowotnej: Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Szadku.
7 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
4. Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (finansowej)
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne
Procedury dotyczące kontroli finansowej zawarte zostały w takich uregulowaniach wewnętrznych, jak: − Procedury kontroli finansowej, pobierania i gromadzenia środków publicznych oraz wydatków nimi finansowanych, wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek oraz zasady funkcjonowania kontroli instytucjonalnej przeprowadzanej w Urzędzie oraz podległych jednostkach organizacyjnych – wprowadzone do stosowania zarządzeniem Burmistrza z dnia 10 marca 2009 roku wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta Szadek nr 198/2009 z dnia 10 marca 2009 roku; − Zarządzenie nr 332/06 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 12 maja 2006 roku w sprawie kontroli wewnętrznej w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek i podległych jednostkach organizacyjnych Gminy i Miasta oraz procedur postępowania w trakcie kontroli zewnętrznej; − Procedury kontroli wewnętrznej – obowiązujące w okresie od 6 marca 2002 roku do 10 marca 2009 roku – wprowadzone uchwałą nr 177/2002 Zarządu Gminy i Miasta Szadek z dnia 6 marca 2002 roku; − Instrukcja określająca zasady obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Burmistrza nr 111 A/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku . W instrukcji opisano m.in. kryteria kontroli dokumentów księgowych oraz zasady ewidencji rzeczowych składników majątku; − Regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 01/07 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 8 stycznia 2007 roku. Od dnia 1 lipca 2009 roku obowiązuje regulamin zatwierdzony zarządzeniem nr 225/09 z dnia 25 czerwca 2009 roku Burmistrza Gminy i Miasta Szadek; − Instrukcja kasowa zatwierdzona zarządzeniem nr 10/2002 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 5 grudnia 2002 roku. W instrukcji określone zostały zagadnienia dotyczące: zabezpieczenia mienia, kwalifikacji kasjera, ochrony środków pienięŜnych, transportu i przenoszenia środków pienięŜnych, gospodarki kasowej, dokumentacji obrotu kasowego, pobierania gotówki i czeków, ewidencji obrotu kasowego oraz inwentaryzacji kasy; − Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta Szadek nr 6/2002 z dnia 29 listopada 2002 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe z postanowieniami wynikającymi z wyŜej wymienionych unormowań zawierających mechanizmy i procedury kontrolne – nie zostali zaznajomieni pracownicy Urzędu. W trakcie kontroli, tj. w dniu 7 lipca 2009 roku, został przekazany pracownikom tekst regulaminu organizacyjnego wprowadzonego w Ŝycie zarządzeniem nr 225/09 z dnia 25 czerwca 2009 roku Burmistrza Gminy i Miasta Szadek. Fakt zapoznania się z treścią ww. dokumentu, pracownicy potwierdzili własnoręcznym podpisem na oświadczeniu w dniu 7 lipca 2009 roku.
8 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Nie uaktualniano zakresów czynności pracowników Urzędu, w tym równieŜ pracowników Referatu Finansowego (przykład: zakres czynności z 1991 roku podinspektor Ireny Łazuchiewicz w Referacie Finansowym, w którym zapisano, Ŝe ww. zastępuje nieŜyjącego pracownika referatu). Burmistrz nie skorzystał z uprawnień wynikających z art.4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz.694 ze zm.) i do dnia rozpoczęcia niniejszej kontroli nie powierzył odpowiedzialności (w formie pisemnej) innej osobie, np. Skarbnikowi Miasta czy głównemu księgowemu, a zatem jako kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości.. W Referacie Finansów zatrudnionych jest 12 pracowników, w tym Skarbnik Gminy i Miasta, pełniący jednocześnie funkcję głównego księgowego i kierownika Referatu Finansowego. Referat Finansowy prowadzi sprawy z zakresu: księgowości budŜetowej; wymiaru podatków i opłat; księgowości podatkowej oraz egzekucji podatkowej; obsługi finansowo księgowej Urzędu Gminy i Miasta oraz Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku i podległych jednostek oświatowych; inwentaryzacji majątku i aktualizowania wartości zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz sprawowania kontroli i nadzoru nad gospodarką finansową jednostek organizacyjnych. Ustalono, Ŝe w latach 2007 2008 roku w róŜnego rodzaju szkoleniach z zakresu: podatków i opłat lokalnych, rachunkowości, sprawozdawczości budŜetowej, rozliczenia podatku VAT w JST, księgowości podatkowej, ewidencji wydatków budŜetowych, opłaty skarbowej, pomocy publicznej i finansów publicznych wzięło udział 14 pracowników Referatu Finansowego (w 2007 roku – 6 osób i 2008 – 8). Funkcjonowanie kontroli finansowej opisane zostało w dalszej części protokołu przy poszczególnych zagadnieniach merytorycznych (podatki, inwestycje, dotacje, wydatki na wynagrodzenia, podróŜe słuŜbowe, inwentaryzacja). Podsumowanie wyników kontroli przedstawiono w teście nr I dotyczącym wewnętrznych procedur kontroli Urzędu Gminy i Miasta Szadek stanowiącym załącznik nr 2 protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Stosownie do wymogów zawartych w przepisach art.187 obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zarząd jednostki samorządu terytorialnego sprawuje ogólny nadzór nad realizacją, określonych uchwałą budŜetową, dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów budŜetu jednostki samorządu terytorialnego. Przewodniczący zarządu (Burmistrz Gminy i Miasta Szadek) zobowiązany jest do kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrolą naleŜy objąć w kaŜdym roku 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Z unormowań wskazanych na wstępie niniejszego zagadnienia wynika, Ŝe systemem kontroli obejmuje kontrolę wewnętrzną we wszystkich jednostkach organizacyjnych, w Referacie Finansowym oraz na stanowiskach pracy Urzędu Gminy i Miasta Szadek.
9 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W jednostce nie utworzono samodzielnego stanowiska pracy ds. kontroli. Nie opracowano teŜ planu kontroli nadzorowanych jednostek organizacyjnych na lata 2006 2009. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do procedur kontroli wewnętrznej, roczny plan kontroli sporządza inspektor ds. kontroli wewnętrznej w terminie do 31 stycznia roku kalendarzowego. W roku 2006 skontrolowano jedną jednostkę organizacyjną (Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku) na dziewięć funkcjonujących na terenie miasta i gminy, natomiast w 2007 roku nie przeprowadzono Ŝadnej kontroli, o której mowa w art.187 ustawy o finansach publicznych. W 2008 roku Burmistrz Gminy zleciła przeprowadzenie kontroli w dwu jednostkach organizacyjnych ANNIE GRONDOWEJ ŁONIEWSKIEJ i RADOSŁAWOWI ŁONIEWSKIEMU prowadzącymi działalność gospodarczą pn. Centrum Szkoleniowo Doradcze „PRO PUBLICO BONO” z siedzibą w Łodzi. (patrz zestawienie zamieszczone poniŜej). W związku z wykonaniem zadania, zleceniobiorca obciąŜył Urząd kwotą w wysokości 2.300,00 zł, przedkładając w dniu 8 sierpnia 2008 roku fakturę VAT nr 967/2008. W poniŜej zamieszczonym zestawieniu przedstawiono terminy przeprowadzenia kontroli finansowej w poszczególnych jednostkach organizacyjnych:
Zaplanowane i przeprowadzone kontrole
Lp. Nazwa jednostki 2006 2007 2008 Wyko Wyko Wyko- Plan Plan Plan nanie nanie nanie Miejsko-Gminny Ośrodek Pomocy 1. 0 0 0 0 0 X Społecznej w Szadku 2. Publiczne Przedszkole w Szadku 0 0 0 0 0 0 Zespół Publicznego Gimnazjum 3. i Szkoły Podstawowej im. Tadeusza 0 0 0 0 0 0 Kościuszki w Szadku Szkoła Podstawowa im. Jana Pawła II 4. 0 0 0 0 0 0 w Prusinowicach 5. Szkoła Podstawowa w Krokocicach 0 0 0 0 0 0 Zakład Gospodarki Komunalnej 6. 0 X 0 0 0 X w Szadku Miejsko-Gminny Ośrodek Kultury 7. 0 0 0 0 0 X w Szadku Miejska i Gminna Biblioteka Publiczna 8. 0 0 0 0 0 X w Szadku Samodzielny Publiczny Zakład Opieki 9. 0 0 0 0 0 0 Zdrowotnej w Szadku
Rok 2008
Miejsko Gminny Ośrodku Kultury w Szadku – kontrolę przeprowadzona została w dniach 7 8 sierpnia 2008 roku przez Annę Grondową Łoniewską i Radosława Łoniewskiego z firmy Centrum Szkoleniowo Doradcze PRO PUBLICO BONO w Łodzi. Przedmiotem kontroli były zagadnienia dotyczące wydatków bieŜących: polecenia
10 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 wyjazdu słuŜbowego i faktury na zakup towarów i usług; prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzeń. Okresem kontroli objęto 2007 rok. Kontrolą objęto wydatki na kwotę 46.332,19 zł, co stanowiło 21% wydatków poniesionych w 2007 roku. Czynności kontrolne prowadzone były na podstawie pełnomocnictwa z dnia 6 sierpnia 2008 roku wydanego dla ww. przez Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską do przeprowadzenia kontroli w dniach 7 12 sierpnia 2008 roku. W wyniku kontroli w dniu 8 września 2008 roku skierowano do dyrektora kontrolowanej jednostki wystąpienie, w którym zawarto 6 wniosków pokontrolnych. Odpowiedzi na zalecenia udzielono w dniu 22 września 2008 roku informując Burmistrza, Ŝe wszystkie zalecenia pokontrolne zostały wykonane, tzn. na poleceniach wyjazdów słuŜbowych wpisywana jest data, dowody księgowe sprawdzane są pod względem formalno rachunkowym oraz merytorycznym oraz Ŝe stosowana jest klasyfikacja wydatków zgodnie z zakładowym planem kont. Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku – w dniu 6 sierpnia 2008 roku pracownicy Urzędu Gminy i Miasta Szadek przeprowadzili kontrolę w ww. jednostce budŜetowej. Kontrolą objęto zagadnienia dotyczące wykorzystania dotacji w 2007 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku na podstawie pełnomocnictwa z dnia 5 maja 2008 roku wydanego przez Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską dla Anny Grondowej Łoniewskiej i Radosława Łoniewskiego z firmy Centrum Szkoleniowo Doradcze PRO PUBLICO BONO w Łodzi, do przeprowadzenia kontroli w dniach 5 15 maja 2008 roku w ww. zakładzie budŜetowym. Kontrolą objęto 21,97% wydatków poniesionych przez ZGK w 2007 roku. Na przedłoŜonym inspektorom RIO egzemplarzu protokołu kontroli nie wskazano daty jego podpisania. Ponadto protokół nie został podpisany przez kierownika jednostki kontrolowanej, za jednostkę kontrolowaną protokół podpisała Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska (zleceniodawca). W dniu 23 lipca 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek wystosowała do kierownika Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku wystąpienie, w którym zawarto 12 wniosków pokontrolnych. Zakład odpowiedział na zalecenia pokontrolne pismem z dnia 5 sierpnia 2008 roku, wnosząc uwagi do niektórych wniosków pokontrolnych. Akta kontroli [2]: Wystąpienie pokontrolne z dnia 23 lipca 2008 roku oraz odpowiedź ZGK na zalecenia pokontrolne (pismo bez numeru z dnia 5 sierpnia 2008 roku); faktura VAT nr 967/2008 z dnia 8 sierpnia 2008 roku oraz kserokopia pierwszej i ostatniej strony protokołu kontroli przeprowadzonej przez firmę Centrum Szkoleniowo Doradcze PRO PUBLICO BONO w Łodzi w Zakładzie Gospodarki Komunalnej w Szadku.
5. Kontrole zewn ętrzne
Kontrole przeprowadzone przez RIO w dniu 22 marca 2007 roku – na podstawie upowaŜnienia Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi nr WK.601 2/20/2007 z dnia 21 marca 2007 roku została przeprowadzona kontrola doraźna w zakresie przestrzegania procedur uchwalania budŜetu na 2007 rok. Podpisany egzemplarz protokołu kontroli przekazano kierownikowi jednostki w dniu 22 marca 2007 roku;
11 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
w dniu 14 – 28 lutego 2008 roku – kontrola doraźna w zakresie zamówień publicznych została przeprowadzona na podstawie upowaŜnienia Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi nr WK.601 2/12/200* z dnia 6 lutego 2008 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty – lata 2007-2008
W ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy i Miasta w Szadku odnotowano 13 wpisów dotyczących kontroli przeprowadzonych w 2007 roku w jednostce przez podmioty z zewnątrz, między innymi: Łódzki Urząd Wojewódzki w dniu 25 stycznia 2007 roku przeprowadził kontrolę dotycząca zakupu sprzętu medycznego dla SPZOZ; Łódzki Urząd Wojewódzki na podstawie upowaŜnienia nr 10/2007 w dniu 25 stycznia 2007 roku przeprowadził kontrolę dotycząca przebudowy łącznika między Szkołą Podstawową a Gimnazjum Publicznym w Szadku w dniu 4 kwietnia 2008 roku; Urząd Kontroli Skarbowej w dniu 23 maja 2007 roku zbadał celowość i zgodność z prawem gospodarowania przez Gminę środkami publicznymi oraz terminowość dokonywania wpłat składek na ZUS i Fundusz Pracy za lata 2005 2006; Urząd Marszałkowski w Łodzi na podstawie upowaŜnienia nr 183 i 184 z dnia 6 lipca 2007 roku przeprowadził w dniu 9 lipca 2007 roku kontrolę we zakresie prawidłowości wykorzystania środków FOGR uzyskanych w 2006 roku na realizację zadania pn. „Modernizacja dróg dojazdowych do gruntów rolnych”; Delegatura NajwyŜszej Izby Kontroli w Łodzi na podstawie upowaŜnienia nr 059145 w dniach 6 listopada –14 grudnia 2007 roku kontrolowała zadłuŜenie jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnieniem problematyki finansowania i współfinansowania projektów realizowanych ze środków UE. W 2008 roku odnotowano pięć kontroli, w tym jedną doraźną przeprowadzoną przez RIO w Łodzi:
Państwowa Inspekcja Pracy w Sieradzu w dniu 7 kwietnia 2008 roku kontrolą objęła problematykę wykorzystania urlopów wypoczynkowych przez pracowników Urzędu Gminy i Miasta w Szadku;
Zakład Ubezpieczeń Społecznych II Oddział w Łodzi w dniach od 18 sierpnia do 17 października 2008 roku przeprowadził kontrolę, której zakres został określony w upowaŜnieniu nr 053 0954 652/2008 z dnia 6 czerwca 2008 roku;
NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Łodzi, działając na podstawie upowaŜnienia 062693 z dnia 2 września 2008 roku, w okresie od 3 września do 7 października 2008 roku kontrolowała prawidłowość wykonywania przez Gminę Szadek zadań z zakresu administracji rządowej;
Łódzki Urząd Wojewódzki na mocy upowaŜnień nr 122/08 i 123/08 przeprowadził kontrolę z zakresu ustawy o zmianie imion i nazwisk.
12 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
6. Kredyty, po Ŝyczki, obligacje, por ęczenia, akcje i udziały
Kontrolujący ustalili, Ŝe w okresie objętym kontrolą (lata 2007 2008) Gmina i Miasto Szadek posiadała wyłącznie zobowiązania z tytułu zaciągniętych poŜyczek. Według ewidencji księgowej na koncie 260 „Zobowiązania finansowe” zobowiązania z tytułu zaciągniętych poŜyczek na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiły 1.730.103,28 zł, a na dzień 31 grudnia 2008 roku 1.617.997,51 zł. Na zobowiązania Gminy składały się poŜyczki zaciągnięte w latach 2005 2008 w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie 6 umów, których szczegółowy wykaz zawiera załącznik nr 3 protokółu kontroli. We wskazanym załączniku zawarto takŜe informacje dotyczące: wysokości przyznanej poŜyczki, jej przeznaczenia, wysokości oprocentowania, okresu spłaty, zabezpieczenia spłaty oraz o stanie zadłuŜenia z tytułu poszczególnych poŜyczek według stanu na 31 grudnia 2007 roku, 30 czerwca i 31 grudnia 2008 roku. Wszystkie wymienione w załączniku poŜyczki zostały zaciągnięte na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego, z przeznaczeniem na inwestycje.
6.1. Zaci ągni ęte po Ŝyczki - 2008 rok
W kontrolowanym 2008 roku została zawarta umowa poŜyczki nr 127/GW/P/2008 z dnia 3 grudnia 2008 roku. Na podstawie powyŜszej umowy Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi udzielił Gminie Szadek poŜyczki w kwocie 34.500,00 zł, z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania pod nazwą „Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Dziadkowice, umoŜliwiająca właścicielom nieruchomości przyległych do sieci wodociągowej wykonanie przyłączy wodociągowych i pobór wody z sieci wodociągowej” W sprawie zaciągnięcia poŜyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w kwocie 34.500,00 zł z przeznaczeniem na zadanie inwestycyjne pn. „Budowla odcinka wodociągu Dziadkowice kierunek Szadkowice Ogrodzim Rada Gminy i Miasta Szadek podjęła uchwałę nr XXV/192/2008 w dniu 26 listopada 2008 roku. Wskazaną uchwałą Rada Gminy i Miasta Szadek wyraziła zgodę na zabezpieczenie spłaty poŜyczki w formie weksla in blanco wraz z deklaracją wekslową. Planowany deficyt budŜetowy na dzień podpisania umowy o zaciągnięcie poŜyczki nie był niŜszy niŜ kwota wynikająca z uchwały Rady Gminy i Miasta o zaciągnięciu poŜyczki.
6.2. Stan zadłu Ŝenia jednostki samorządu terytorialnego – lata 2007-2008
Zobowiązania Gminy i Miasta Szadek wynikające z kwartalnych sprawozdań Rb Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń oraz wskaźniki zadłuŜenia obliczone w stosunku do planowanych i wykonanych
13 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 dochodów Gminy i Miasta na dzień 31 grudnia 2007 roku, 30 czerwca i 31 grudnia 2008 roku obrazuje poniŜszej zamieszczona tabela:
Według stanu na Według stanu na Według stanu na 31 Lp. Wyszczególnienie 31 grudnia 2007 30 czerwca 2008 grudnia 2008 roku roku roku Zobowi ązania według tytułów dłu Ŝnych, 1.730.103,28 1.752.731,01 1.618.314,71 z tego: 1 Kredyty i po Ŝyczki, z tego: 1.730.103,28 1.751.886,01 1.617.997,51 Długoterminowe 1.730.103,28 1.751.886,01 1.617.997,51 Krótkoterminowe 0 0 0 Zobowi ązania wymagalne, w tym 2 0 845,00 317,20 z tytułu: Dostaw towarów i usług 0 845,00 317,20 Dochody planowane 14.199.594,98 14.921.834,67 16.488.892,55 Wska źnik zadłu Ŝenia w stosunku 12,18 11,75 9,81 do dochodów planowanych Dochody wykonane 14.317.130,48 x 16.530.213,02 Wska źnik zadłu Ŝenia w stosunku 12,08 x 9,79 do dochodów wykonanych
ZadłuŜenie z tytułu poŜyczek wykazane w sprawozdaniach było zgodne z ewidencją księgową na koncie 260 „Zobowiązania finansowe”. Zobowiązania wymagalne były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu jednostkowym, sporządzonym przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku. W wyniku kontroli dowodów źródłowych za miesiące styczeń luty 2008 roku oraz styczeń luty 2009 roku nie stwierdzono dowodów księgowych (rachunków, faktur) dotyczących roku poprzedniego, nie ujętych jako zobowiązania w ewidencji konta 201 na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień 31 grudnia 2008 roku. Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budŜetowym rat kredytów i poŜyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i poŜyczek oraz naleŜnych odsetek i dyskonta, a takŜe przypadających w danym roku budŜetowym wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostkę w latach 2007 – 2008 przedstawiała się następująco:
2007 rok
Planowane dochody w 2007 roku wg uchwały budŜetowej – 13.188.575,00 zł, Planowane dochody budŜetowe w 2007 roku po zmianach – 14.199.594,98 zł, Prognozowane spłaty rat poŜyczek wraz z odsetkami – 248.100,00 zł (poŜyczki 204.100,00 zł + odsetki 44.000,00 zł), Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały budŜetowej – 1,88%, Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach – 1,75%,
14 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek wraz z odsetkami – 139.600,00 + odsetki 38.561,54 zł – razem 178.161,54 zł, Dochody wykonane – 14.317.130,48 zł, Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat poŜyczek z odsetkami do wykona nych dochodów – 1,24 %.
2008 rok
Planowane dochody w 2008 roku wg uchwały budŜetowej – 14.085.254,00 zł, Planowane dochody budŜetowe w 2008 roku po zmianach – 16.488.892,55 zł, Prognozowane spłaty rat poŜyczek wraz z odsetkami – 242.288,50 zł (poŜyczki – 202.288,50 zł + odsetki 40.000,00 zł), Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały budŜetowej – 1,72%, Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach – 1,47%, Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek wraz z odsetkami – 202.288,50 zł + odsetki 15.967,81 zł – razem 218.256,31 zł, Dochody wykonane – 16.530.213,02 zł, Relacja procentowa rzeczywistych spłat rat poŜyczek z odsetkami do wykona nych dochodów – 1,32 %.
6.3. Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po Ŝyczek
Skontrolowano terminowość spłat rat i odsetek w 2008 roku wszystkich poŜyczek zaciągniętych przez Gminę i Miasto Szadek. Stwierdzono, Ŝe raty poŜyczek i odsetek od poŜyczek regulowane były w kwotach i w terminach określonych w umowie o poŜyczkę. Szczegółowe dane o wysokości wymaganej i zapłaconej kwoty raty poŜyczki i odsetek, o wymaganym i faktycznym terminie spłaty raty poŜyczki i odsetek oraz o dokumencie potwierdzającym zapłatę (nr i data wyciągu bankowego) zawiera załącznik nr 4 protokółu kontroli.
6.4. Udzielone gwarancje i por ęczenia (lata 2006-2008)
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe jednostka w latach 2006 2008 nie zawierała umów z tytułu poręczeń i gwarancji, o których mowa w art.184 ust.1 pkt 2 lit.„a” tiret 4 ustawy o finansach publicznych. W uchwale budŜetowej na 2008 rok (uchwała nr XVII/128/2008 z dnia 15 lutego 2008 roku) Rada Gminy i Miasta Szadek upowaŜniła Burmistrza do poręczenia kredytu zaciągniętego przez Miejsko Gminny Ośrodek Kultury w Szadku w kwocie 800.00,00 zł na realizację zadania pn. „Zagospodarowanie terenów wokół MGOK na działkach nr 16 i 18 (obręb Szadkowice)”. Z wyjaśnień złoŜonych przez Skarbnik Gminy Ewę Manios wynika, Ŝe w rezultacie nie udzielono poręczenia dla Miejsko Gminnego Ośrodka Kultury w Szadku, poniewaŜ jednostka zrezygnowała z kredytu, o którym mowa wyŜej.
15 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie udzielania poręczeń i gwarancji stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.
6.5. Wyemitowane papiery warto ściowe
Kontrolowana jednostka nie emitowała papierów wartościowych zarówno w latach objętych kontrolą, jak i wcześniejszych. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie emitowania papierów wartościowych stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli.
6.6. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych
Na podstawie ewidencji konto 030 oraz wyjaśnień złoŜonych przez Skarbnik Gminy Ewę Manios stwierdzono, Ŝe Gmina nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie posiadania udziałów w spółkach prawa handlowego stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli.
16 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. Opis przyj ętych zasad rachunkowo ści. Zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach informatycznych.
Zarządzeniem nr 110 A/2003 z dnia 29 grudnia 2003 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek wprowadził jako obowiązujące zasady (politykę) rachunkowości od dnia 1 stycznia 2004 roku. Ustalono, Ŝe rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi poszczególne miesiące roku obrotowego. W ww. opracowaniu zawarto m.in.: obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego (załącznik nr 1 do zarządzenia), zasady i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym: zakładowego planu kont dla budŜetu Gminy i Miasta i planu kont dla Urzędu Gminy i Miasta oraz sposób prowadzenia ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej, wykaz programów dopuszczonych do stosowania oraz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz system ochrony danych w jednostce, w tym: ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych, przechowywanie zbiorów, udostępnianie danych i dokumentów, Wskazana powyŜej dokumentacja spełniała wymogi wynikające z art.10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. Dz.U. nr 76 poz. 694 ze zm. ).
2. Urz ądzenia ksi ęgowe
Urząd Gminy i Miasta Szadek prowadził ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu) oraz Urzędu Gminy i Miasta jako jednostki budŜetowej. Ewidencja księgowa syntetyczno analityczna budŜetu (organ), jednostki budŜetowej Urzędu Gminy i Miasta i oświaty oraz podatków i opłat, z wyjątkami opisanymi poniŜej, prowadzona była komputerowo. Techniką ręczną prowadzono: [1] ewidencję analityczną środków trwałych (konto 011) – w ksiąŜkach inwentarzowych środków trwałych, [2] ewidencję analityczną pozostałych środków trwałych (konto 013) – w księgach inwentarzowych, [3] ewidencję analityczną do konta 101 kasa – ewidencję stanowią raporty kasowe, [4] ewidencję analityczną do kont rozrachunkowych 225, 229, 231, 234, 240 oraz kosztów inwestycji (konto 080) – na kartach kontowych lub w księgach kontowych, [5] ewidencję analityczną podatków (w kontokwitariuszach i na kartach kontowych), [6] plany dochodów i wydatków budŜetowych, [7] ewidencję opłat lokalnych (opłata targowa), [8] obsługę kasy, [9] wymiar i rozliczenia opłat za dzierŜawy i wieczyste uŜytkowanie gruntów (na kartach kontowych). W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa prowadzona była w oparciu o niŜej wymienione programy komputerowe: – BudŜet – system księgowości budŜetowej T. Groszka, przeznaczony do prowadzenia księgowości budŜetu gminy i miasta, urzędu gminy i miasta, oświaty oraz księgowości podatkowej – eksploatacja od dnia 1 stycznia 1997 roku,
17 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
– BudŜet ST system wersja dla JST do prowadzenia sprawozdawczości budŜetowej, eksploatowany od dnia 1 stycznia 2000 roku, – Płace system kadrowo płacowy T. Groszka, do prowadzenia wynagrodzeń pracowników Urzędu i oświaty, eksploatowany od dnia 1 stycznia 2001 roku, – Podatek Adama Bryka, z przeznaczeniem do prowadzenia wymiaru podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości, eksploatowany od dnia 1 stycznia 1992 roku, – „Płatnik”, przeznaczony do sporządzania deklaracji imiennych i zbiorczych pracowników podlegających ubezpieczeniu społecznemu oraz rozliczenia z ZUS, eksploatowany od dnia 1 września 2002 roku. Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych pod kątem przestrzegania przepisów wynikających z artykułów: 14, 15, 20, 21 22, 23 i 24 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku, poddając kontroli wszystkie pozycje w dzienniku obrotów i na kontach księgi głównej dotyczące dostaw towarów i usług oraz robót budowlanych za okres od 2 stycznia 2008 roku do 8 lutego 2008 roku. Stwierdzono, Ŝe w dzienniku obrotów w kontrolowanym okresie zarejestrowano 557 pozycji księgowych na kwotę 1.689.910,23 zł. Kontroli poddano 72 pozycje księgowe na kwotę 155.662,33 zł (12,9% ogółu pozycji księgowych i 9,2% ogółu zaewidencjonowanych obrotów w dzienniku). Szczegółowe zestawienie dowodów księgowych objętych kontrolą, zawierających: nr pozycji księgowej, nr i datę dokumentu księgowego (faktury, rachunki), kwotę operacji gospodarczej objętej dowodem księgowym, treść zdarzenia objętego dowodem księgowym, podstawowe konta księgowe, na których zaewidencjonowano faktury i rachunki, informację przy kaŜdym z dowodów księgowych o przestrzeganiu, bądź nieprzestrzeganiu przepisów zawartych w ww. przepisach ustawy o rachunkowości oraz sprawdzeniu dowodu pod względem merytorycznym i przez głównego księgowego zawiera załącznik nr 8 protokółu kontroli.
Ustalenia kontroli:
Na podstawie analizy zapisów księgowych dokonanych w dzienniku obrotów i na kontach księgi głównej, w konfrontacji z dowodami źródłowymi stwierdzono, co następujące: – dowody księgowe spełniały wymogi dowodu księgowego w rozumieniu art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, – zapisy księgowe dokonane w styczniu i w lutym 2008 roku nie naruszały zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych określonych w art.14 ust.1, art.15 ust.1 i 2, w art.23 ust.1 i w art.24 ust.1 3 ustawy o rachunkowości, – wszystkie objęte kontrolą dowody księgowe poddane były kontroli Skarbnika Gminy i Miasta, – kontrolujący stwierdzili, Ŝe na fakturach i rachunkach odnotowywana jest data ich wpływu do Urzędu Gminy i Miasta Szadek – stosownie do § 6 ust.11 instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków gminnych, stanowiącej załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz.U. nr 112, poz.1319).
18 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wyrywkową kontrolą objęto takŜe ewidencję księgową wybranych operacji gospodarczych, mianowicie: wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2008 roku, wpłatę i zwrot naleŜytego zabezpieczenia umowy, zapłatę faktury za roboty budowlane, wprowadzenie do ewidencji księgowej środków trwałych uzyskanych w wyniku inwestycji. Ustalono następujący stan faktyczny: Wpływ subwencji w grudniu 2008 roku kwotę subwencji oświatowej na styczeń 2009 roku w wysokości 383.708,00 zł, która wpłynęła na rachunek bankowy w dniu 22 grudnia 2008 roku zaksięgowano: konto Wn 133 Rachunek bieŜący budŜetu i Ma 909 Rozliczenia międzyokresowe (WB nr 255, poz.303). Otrzymaną subwencję w dniu 2 stycznia 2009 roku na podstawie polecenia księgowania przeksięgowano z konta 909 na konto 901 „Dochody budŜetu". Wpłata zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy – [1] pozycja księgowa nr 438/2007 – wpłacone przez wykonawcę w dniu 4 września 2007 roku zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 13.712,50 zł zaksięgowano po stronie Ma konta 240 „Pozostałe rozrachunki" w korespondencji z kontem 139 Inne rachunki bankowe (strona Wn); [2] pozycja księgowa nr 405/2008 – wpłacone przez wykonawcę w dniu 22 sierpnia 2008 roku zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5.617,37 zł zaksięgowano po stronie Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki w korespondencji z kontem 139 Inne rachunki bankowe (strona Wn); [3] pozycja księgowa nr 24/2008 – zwrot w dniu 16 stycznia 2008 roku zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy wraz z odsetkami wykonawcy robót w wysokości 13.947,32 zł zaksięgowano po stronie Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki w korespondencji z kontem 139 Inne rachunki bankowe (strona Ma). Zapłata faktur za roboty budowlane – [1] pozycja księgowa nr 465/2008 – zapłatę za fakturę nr 149/D/2008 z dnia 16 września 2008 roku za roboty budowlane drogowe na kwotę 98.985,92 zł zaksięgowano w dniu 26 września 2008 roku: Wn konto 080 Inwestycje, Ma konto 130 Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych oraz równoleły zapis: Wn 810 Dotacje budŜetowe, Ma 800 Fundusz jednostki środki inwestycyjne; [2] pozycja księgowa nr 414/2008 – zapłatę za fakturę nr 126/D/2008 z dnia 22 sierpnia 2008 roku za roboty budowlane drogowe na kwotę 212.877,80 zł zaksięgowano w dniu 28 sierpnia 2008 roku: Wn konto 080 Inwestycje, Ma konto 130 Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych oraz równoleły zapis: Wn 810 Dotacje budŜetowe, Ma 800 Fundusz jednostki środki inwestycyjne; [3] pozycja księgowa nr 662/2007 – zapłatę za fakturę nr 133/0/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku za roboty budowlane przy moderniacji oczyszczalni ścieków w Szadku na kwotę 621.561,58 zł zaksięgowano w dniu 31 grudnia 2007 roku: Wn 080 Inwestycje, Ma konto 130 Rachunek bieŜacy jednostek budŜetowych oraz równoległy zapis: Wn 810 Dotacje budŜetowe, Ma 800 Fundusz jednostki środki inwestycyjne. Po zakończeniu realizacji inwestycji zaksięgowano 31 grudnia 2007 roku: konto Ma 080 Inwestycje, Wn konto 011 Środki trwałe. Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 9 protokółu kontroli.
19 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
3. Sprawozdawczo ść i bilans jednostki. Zgodno ść danych wykazywanych w sprawozdaniach bud Ŝetowych z ewidencj ą ksi ęgow ą
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2008 roku, sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych Rb 28S za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku oraz bilans zbiorczy jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2008 roku. Stwierdzono zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach o dochodach i wydatkach budŜetowych w rubrykach „plan” i „wykonanie” z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych oraz zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu bilans zbiorczy jednostki w budŜetowej w pozycjach: środki trwałe, w tym: grunty i środki transportu, wartości niematerialne i prawne, zobowiązania krótkoterminowe z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych i sprawozdań jednostkowych. Sprawdzono ponadto sprawozdanie Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku i za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku oraz sprawozdania RB PDP z wykonania podstawowych dochodów budŜetowych i Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 rok i za 2008 roku w zakresie dotyczącym skutków obniŜenia górnych stawek podatków i skutków udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków. Według kwartalnego sprawozdania Rb Z o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w kontrolowanej jednostce zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się następująco: [1] papiery wartościowe 0,00 zł; [2] poŜyczki i kredyty 1.730.103,28 zł, w tym długoterminowe 1.730.103,28 zł; [3] zobowiązania wymagalne 0,00 zł, w tym z tytułu dostaw i usług 0,00 zł. Razem zobowiązania: 1.730.103,28 zł. Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawo zdawczego wynosiła „0”. Według kwartalnego sprawozdania Rb Z o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku w kontrolowanej jednostce zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się następująco: [1] papiery wartościowe 0,00 zł; [2] poŜyczki i kredyty 1.617.997,51 zł, w tym długoterminowe 1.617.997,51 zł; [3] zobowiązania wymagalne 317,20 zł, w tym z tytułu dostaw i usług 317,20 zł. Razem zobowiązania 1.618.314,71 zł. Wartość nominalna niewymagalnych zobo wiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdaw czego wynosiła „0”. Kwota zadłuŜenia z tytułu kredytów i poŜyczek wykazana w sprawozdaniu Rb Z za 2007 rok i za 2008 rok była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, prowadzonej na koncie 260 Zobowiązania finansowe . Wykazana w sprawozdaniu za 2008 rok kwota zobowiązań wymagalnych dotyczyła niezapłaconego w terminie zobowiązania z tytułu dostaw i usług przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku. W wyniku kontroli dowodów źródłowych za miesiące styczeń i luty 2008 roku oraz styczeń i luty 2009 roku nie stwierdzono rachunków i faktur z wymagalnym okresem płatności na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień 31 grudnia 2008 roku.
20 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Skutki obni Ŝenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń, umorze ń,
2007 rok W sprawozdaniu Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku i Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2007 rok wykazano: – skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 585.640,75 zł, z tego: [1] skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 377.920,61 zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 148.637,00 zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych 229.283,61 zł); [2] skutki obniŜenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 127.717,94 zł (w podatku rolnym osób prawnych na kwotę 2.069,00 zł, w podatku rolnym od osób fizycznych na kwotę 125.648,94 zł); [3] skutki obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę 80.002,20 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę 41.537,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 38.465,20 zł); – skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 53.426,17 zł, z tego: [1] zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości na kwotę 53.426,17 zł (osoby prawne na kwotę 21.335,00 zł, osoby fizyczne na kwotę 32.091,17 zł); – skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa łącznie na kwotę 5.717,50 zł (umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 3.471,50 zł, rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu płatności na kwotę 2.246,00 zł), z tego: [1] umorzenie podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 213,00 zł; [2] umorzenie podatku rolnego od osób fizycznych na kwotę 2.225,00 zł; [3] umorzenie podatku leśnego od osób fizycznych na kwotę 44,50 zł; [4] umorzenie podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 989,00 zł; [4] rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu płatności w podatku rolnym od osób fizycznych na kwotę 1.586,00 zł; [5] rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu płatności w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 660,00 zł.
2008 rok
W sprawozdaniu Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku i Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku wykazano: – skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 1.234.825,26, z tego: [1] skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 492.620,53,00 zł (od osób prawnych na kwotę 150.555,00 zł, od osób fizycznych na kwotę 342.065,53 zł); [2] skutki obniŜenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 655.114,49 zł (od osób prawnych na kwotę 9.488,00 zł, od osób fizycznych na kwotę 645.626,49 zł); [3] skutki obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę 87.090,24 zł (od osób prawnych na kwotę 48.537,00 zł, od osób fizycznych na kwotę 38.553,24 zł);
21 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
– skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień ujęto łącznie 58.390,75 zł, z tego: [1] zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości na kwotę 58.390,75 zł (osoby prawne na kwotę 24.235,00 zł, osoby fizyczne na kwotę 34.155,75 zł); ─ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa łącznie na kwotę 3.699,75 zł, w tym: [1] umorzenia podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 1.709,00 zł; [2] umorzenia podatku rolnego na kwotę 1.990,75 zł.
Ustalenia kontroli w zakresie podatku rolnego
Podstawę ustalenia skutków obniŜenia górnych stawek podatku rolnego stanowiły dane w bazie komputerowej dotyczące ha fizycznych i ha przeliczeniowych będących w posiadaniu osób fizycznych oraz dane z rejestru wymiarowego, prowadzonego ręcznie, dotyczące ha przeliczeniowych i ha fizycznych będących w posiadaniu osób prawnych. Ustalono, Ŝe dokonano poprawnego obliczenia i ujęcia w sprawozdaniach za 2007 i 2008 rok skutków obniŜeń górnych stawek podatku od osób prawnych. Stwierdzono, Ŝe skutki obniŜeń górnych stawek podatku rolnego od osób fizycznych zostały zaniŜone w 2007 roku o kwotę 1.728,62 zł, a w 2008 roku o kwotę 7.673,57 zł, ze względu na ujęcie części nieruchomości rolnych w podatku od nieruchomości, zamiast w podatku rolnym. Po korekcie skutki obniŜeń górnych stawek podatku rolnego od osób fizycznych powinny wynosić: w 2007 roku – 127.377,56 zł (125.648,94 zł + 1.728,62 zł), a w 2008 roku 653.300,06 zł (645.626,49 zł + 7.673,57 zł). Jednocześnie o te kwoty zostały zawyŜone skutki obniŜeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych (akta kontroli [3]). Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i rozłoŜenie na raty zaległości podatkowych oraz wydanych na ich podstawie decyzji oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, co następuje: W 2007 roku wydano 18 decyzji o umorzeniu podatku rolnego od osób fizycznych na kwotę 2.225,00 zł, a w 2008 roku 15 decyzji o umorzeniu podatku na kwotę 1.990,75 zł. We wskazanych powyŜej sprawozdaniach za 2007 i 2008 rok wykazano prawidłowe dane dotyczące umorzenia podatku rolnego od osób fizycznych. W 2007 roku wydano 2 decyzje o rozłoŜeniu na raty zaległości podatkowej w podatku rolnym od osób fizycznych na okres wykraczający poza okres sprawozdawczy, tj. 31 grudnia 2007 roku (decyzje: Fn.3111/11/2007 i Fn.3113/12/2007) – kwota rozłoŜonej zaległości podatkowej, która przeszła na rok następny 1.586,00 zł. W sprawozdaniu za 2007 rok wykazano prawidłową kwotę skutków rozłoŜenia zaległości podatkowej na raty. W 2008 roku nie wydano Ŝadnej decyzji o rozłoŜeniu na raty zaległości podatkowej i o przesunięciu terminu płatności podatku, wykraczających poza okres sprawozdawczy, tj. 31 grudnia 2008 roku. Ustalenia kontroli w zakresie podatku od nieruchomości Skutki obni Ŝeń górnych stawek podatku Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
22 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 fizycznych oraz dane dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób prawnych prowadzone ręcznie w rejestrze wymiarowym. Przy wyliczeniu skutków obniŜenia górnych stawek podatku na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień 31 grudnia 2008 roku uwzględnione zostały zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie okresu sprawozdawczego. Stosowne przeliczenia skutków obniŜeń górnych stawek podatku dokonywane były ręcznie. W związku z przedłoŜeniem kontrolującym mało czytelnych kopii dokumentów pomocniczych, zawierających wyliczenia skutków obniŜeń górnych stawek podatku poproszono podinspektorów ds. księgowości podatkowej o doręczenie dokumentów czytelnych, pozwalających na ustalenie poprawności danych zawartych w sprawozdaniu. W wyniku powtórnego sporządzenia dokumentów i ponownego przeliczenia skutków ustalono, Ŝe kwota skutków obniŜeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych w 2007 roku została zawyŜona o kwotę 1.728,62 zł z tytułu ujęcia w skutkach obniŜeń nieruchomości rolnych, które powinny być ujęte w podatku rolnym. W 2008 roku w wyniku powtórnego wyliczenia ustalono, Ŝe kwota skutków obniŜeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych została zawyŜona o kwotę 72.275,93 zł (w sprawozdaniu jest kwota 342.065,53 zł, po korekcie 269.789,60 zł). ZawyŜenie kwoty skutków nastąpiło w wyniku błędnego obliczenia skutków z tytułu budynków rekreacyjnych (przesunięcie przecinka o dwa miejsca i dodanie kwoty pięciocyfrowej, zamiast trzycyfrowej), zaliczenia do skutków części nieruchomości rolnych oraz zawyŜenia powierzchni). Skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób prawnych zostały zaniŜone o kwotę 620,16 zł (2.067,21 m2 x 0,30 zł) w 2007 roku oraz w 2008 roku od budynków komunalnych zwolnionych przez Radę Gminy i Miasta, o których mowa poniŜej. AKTA KONTROLI [3]: Skorygowane wyliczenie skutków obniŜeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
Skutki ulg i zwolnie ń udzielonych przez Rad ę Gminy i Miasta
W 2007 roku i w 2008 roku nieprawidłowo wykazano skutki zwolnień i ulg udzielonych przez Radę Gminy i Miasta Szadek w podatku od nieruchomości od osób prawnych, ze względu na nieujęcie w skutkach zwolnień budowli i budynków komunalnych. Z powyŜszego tytułu skutki zwolnień udzielonych przez Radę i Gminy Miasta Szadek zostały zaniŜone w 2007 roku o kwotę 192.630,00 zł, według wyliczenia: lokale komunalne na kwotę 599,49 zł (2.067,21 m x 0,29 zł); budowle komunalne (sieci wodociągowe, kanalizacyjne, itp.) na kwotę 192.030,94 zł (wartość wg ewidencji księgowej 9.601.549,14 zł x 2%). AKTA KONTROLI [4]: Skorygowane wyliczenie kwot ulg i zwolnień wprowadzonych przez Radę Gminy i Miasta Szadek.
23 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Skutki umorze ń zaległo ści podatkowych, odrocze ń i rozło Ŝeń na raty
Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i rozłoŜenie na raty podatku lub zaległości podatkowych oraz wydanych na ich podstawie decyzji oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, co następuje: – umorzono zaległość podatkową dwóm osobom fizycznym w 2007 roku na kwotę 213,00 zł, a w 2008 roku umorzono zaległość podatkową pięciu podatnikom na kwotę 1.709,00 zł. W sprawozdaniach wykazano prawidłową kwotę umorzenia podatku; – w latach 2007 2008 nie wydano decyzji o przesunięciu terminu płatności, bądź rozłoŜeniu na raty zaległości podatkowej z terminem wykraczającym poza okres sprawozdawczy, tj. 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku.
Ustalenia kontroli w zakresie podatku od środków transportowych
Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w prowadzonym ręcznie rejestrze, dotyczące zaewidencjonowanych i przyjętych do opodatkowania środków transportowych. Przy wyliczeniu skutków obniŜenia górnych stawek podatku na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień 31 grudnia 2008 roku uwzględnione zostały zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie okresu sprawozdawczego. Akta kontroli [5]: Wyliczenie skutków obniŜeń górnych stawek podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych. Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i rozłoŜenie na raty zaległości podatkowych oraz wydanych na ich podstawie decyzji za lata 2007 2008 oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, Ŝe w 2007 roku rozłoŜono podatnikowi zaległy podatek na raty na okres wykraczający poza okres sprawozdawczy na kwotę 660,00 zł oraz umorzono podatnikowi zaległy podatek na kwotę 989,00 zł. W sprawozdaniach za 2007 rok wykazano prawidłowe dane dotyczące skutków ulg z tytułu umorzeń i odroczeń podatku od środków transportowych. Dokonując sprawdzenia wykazywania skutków udzielonych ulg przyznanych w drodze decyzji organu podatkowego kontrolujący stwierdzili, Ŝe nie wykazano kwot odsetek w sprawozdaniu Rb 27S za 2007 rok w wierszu dział 756, rozdział 75616 (osoby fizyczne), § 0910 tj. kwoty 452 zł + 135 zł = 587 zł. PowyŜsze dotyczyło następujących decyzji: − 3114/1/2007 z dnia 8 sierpnia 2007 roku, na mocy której umorzono podatnikowi zaległość podatkową w kwocie 989 zł + 452 zł odsetek , − 3114/2/2007 z dnia 4 października 2007 roku, mocy której rozłoŜono na 8 rat zaległość podatkową w kwocie 1.058 zł + 215 zł odsetek, z czego termin płatności 5 rat (660 zł naleŜności głównej + 135 zł odsetek ) przypadał po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Kwoty naleŜności głównych w sprawozdaniach rocznych (rok 2007 i 2008) Rb 27S oraz Rb PDP zostały wykazane prawidłowo.
24 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość regulowania zobowi ąza ń (lata 2007-2008)
Według ewidencji księgowej na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami zobowiązania Gminy i Miasta Szadek (bez placówek oświatowych i MGOPS) wynosiły: – na dzień 31 grudnia 2007 roku kwotę 64.463,19 zł, w tym wymagalne „0”, zobowiązania dotyczyły 10 kontrahentów, – na dzień 31 grudnia 2008 roku kwotę 8.220,52 zł, w tym wymagalne „0”, zobowiązania dotyczyły 3 kontrahentów. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku według kontrahentów, przypadający termin płatności i faktyczny termin zapłaty stanowi załącznik nr 10 protokółu kontroli. Zobowiązania ujęte na koncie 201 dotyczyły rachunków i faktur, które wpłynęły do Urzędu pod koniec roku kalendarzowego lub na początku następnego roku, z terminem płatności w miesiącu styczniu. Uregulowane zostały w obowiązujących terminach. W wyniku kontroli dowodów księgowych za okres styczeń luty 2008 roku i styczeń luty 2009 roku nie stwierdzono rachunków i faktur obejmujących zdarzenia gospodarcze roku poprzedniego, nie ujętych jako zobowiązania jednostki na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2007 i 2008 roku. Ewidencja księgowa na koncie 201 prowadzona jest w sposób umoŜliwiający ustalenie kwot zobowiązań ogółem. Nie prowadzi się ewidencji pomocniczej pozwalającej na ustalenie kwot zobowiązań wymagalnych, bez wglądu w kaŜdy dokument księgowy, tj. rachunek lub fakturę, a niekiedy w umowy o dostawy, usługi lub roboty budowlane, w których określane są terminy płatności. Kontrolujący ustalili, Ŝe na koncie 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami ewidencjonowane są na koniec kaŜdego okresu sprawozdawczego tylko te rachunki i faktury za dostawy, usługi i roboty budowlane, które nie zostały zapłacone i przeszły na następny okres sprawozdawczy. PowyŜszy sposób prowadzenia ewidencji na koncie 201 unormowany został w dokumentacji opisującej zasady (politykę) rachunkowości w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, wprowadzonej zarządzeniem nr 110 A/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z późniejszymi zmianami. Test kontrolny dotyczący prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 11 protokółu kontroli.
2. Rozrachunki publicznoprawne
Na dzień 31 grudnia 2007 roku na koncie 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne figurowało zobowiązanie na kwotę 12.843,22 zł. Zobowiązanie dotyczyło Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu: [1] składki emerytalnej w kwocie 7.142,42 zł, [2] składki rentowej w kwocie 3.293,16 zł, [3] składki
25 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 wypadkowej w kwocie 614,73 zł i [4] składki na Fundusz Pracy w kwocie 1.792,91 zł. Zaewidencjonowane na ww. koncie zobowiązanie stanowiło kwotę naliczonych składek ZUS od dodatkowego rocznego wynagrodzenia. Dodatkowe roczne wynagrodzenie wypłacono pracownikom Urzędu Gminy i Miasta Szadek (z wyjątkiem Burmistrza Gminy i Miasta) w dniu 4 marca 2008 roku i w tym samym dniu przekazano naleŜne składki. Dodatkowe roczne wynagrodzenie Burmistrzowi Gminy i Miasta wypłacone zostało w dniu 31 marca 2008 roku i w tym samym dniu przekazano naleŜne składki. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 229 zaewidencjonowane zostało zobowiązanie na kwotę 13.151,12 zł wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu: [1] składki emerytalnej w kwocie 7.276,30 zł, [2] składki rentowej w kwocie 3.354,86 zł, [3] składki wypadkowej w kwocie 693,37 zł i [4] składki na Fundusz Pracy w kwocie 1.826,59 zł. Zaewidencjonowane na ww. koncie zobowiązanie stanowiło kwotę naliczonych składek ZUS od dodatkowego rocznego wynagrodzenia. Dodatkowe roczne wynagrodzenie wypłacono pracownikom Urzędu Gminy i Miasta Szadek w dniu 5 marca 2009 roku i w tym samym dniu przekazano naleŜne składki. Kontroli poddano terminowość regulowania składek na rzecz ZUS za okres sierpień grudzień 2008 roku. Ustalono, Ŝe wpłat składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy dokonywano w obowiązujących terminach. Składki za grudzień płatne do dnia 5 stycznia 2009 roku zapłacone zostały w dniu 31 grudnia 2008 roku. Za sierpień 2008 roku zapłacono na ubezpieczenie społeczne składkę niŜszą niŜ wynikająca z deklaracji o kwotę 155,47 zł, natomiast za miesiąc październik składkę wyŜszą o 778,71 zł (nie odliczono zasiłku chorobowego płatnego ze środków ZUS). Korekty o ww. kwoty dokonano przy rozliczeniu składek za październik, przekazanych w dniu 31 października 2008 roku. Zestawienie danych o wysokości składek z kaŜdego rodzaju ubezpieczenia (składki emerytalne, zdrowotne i na fundusz pracy) wg deklaracji, o ustawowych terminach płatności i faktycznych terminach zapłaty w okresie od sierpnia do grudnia 2008 roku zawiera załącznik nr 12 protokółu kontroli. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy i Miasta na okoliczność zaistniałych róŜnic w naliczeniu i przekazaniu składek stanowi załącznik nr 13 protokółu kontroli.
3. Pozostałe rozrachunki
Na dzień 31 grudnia 2007 roku na koncie 240 Pozostałe rozrachunki figurowała po stronie Ma kwota 91.027,67 zł, z tego: sumy depozytowe na kwotę 79.850,00 zł, nadpłata w dochodach z najmu na kwotę 17,00 zł, nadpłata w podatku od czynności cywilnoprawnych na kwotę 355,00 zł, nadpłata udziałów w podatkach (PIT 4) z Ministerstwa Finansów na kwotę 2,00 zł. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 240 figurowała po stronie Ma kwota 219.062,68 zł, z tego: sumy depozytowe na kwotę 75.733,35 zł, naliczone świadczenia z funduszu alimentacyjnego wypłacane osobom uprawnionym na podstawie decyzji wydanych od dnia 1 października 2008 roku do dnia 30 września 2009 roku na kwotę 142.920,00 zł, nadpłata z tytułu podatków na kwotę 409,33 zł. Na kwoty depozytów składały się wpłacone przez wykonawców robót zabezpiecze nia z tytułu naleŜytego wykonania umowy.
26 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Szczegółowa specyfikacja sum depozytowych zaewidencjonowanych na koncie 240 Pozostałe rozrachunki na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku stanowi załącznik nr 14 protokółu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono dwa przypadki zwrotu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy z tytułu rękojmi po terminie. PowyŜsze dotyczy niŜej wymienionych dostawców: – INWAR PC MEDIA sp. z o.o. Sieradz – zwrotu 25% zabezpieczenia z tytułu rękojmi umowy nr RG.342 1/23/06 z dnia 7 czerwca 2006 roku na dostawę wyposaŜenia dydaktycznego do Szkoły Podstawowej i Gimnazjum w Szadku dokonano z odsetkami (w kwocie 234,82 zł) dniu 16 stycznia 2008 roku (termin zwrotu upłynął 7 lipca 2007 roku), – Centrum Zaopatrzenia Szkół ULART CEZAS Gorzów Wielkopolski – zwrotu 25% zabezpieczenia z tytułu rękojmi umowy nr RG.342 1/22/06 z dnia 7 czerwca 2006 roku na dostawę wyposaŜenia dydaktycznego do Szkoły Podstawowej i Gimnazjum w Szadku dokonano z odsetkami (w kwocie 796,03 zł w dniu 14 kwietnia 2008 roku (termin zwrotu upłynął 7 lipca 2007 roku). Pozostałe zobowiązania z tytułu wniesionych przez wykonawców zabezpieczeń naleŜytego wykonania umowy do czasu niniejszej kontroli nie podlegały zwrotowi.
27 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
V. GOSPODARKA KASOWA
1. Zabezpieczenie warto ści pieni ęŜ nych i druków ścisłego zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja kasowa
W Urzędzie Gminy i Miasta Szadek obsługę kasy powierzono MARII RÓśYCKIEJ – podinspektor w Referacie Finansowym (…) 1 . Sposób i dokumentowanie operacji kasowych określono w instrukcji kasowej, ustalającej zasady funkcjonowania kasy w jednostce. Instrukcja kasowa wprowadzona została zarządzeniem nr 10/2002 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 5 grudnia 2002 roku. W instrukcji określone zostały zagadnienia dotyczące: zabezpieczenia mienia, kwalifikacji kasjera, ochrony środków pienięŜnych, transportu i przenoszenia środków pienięŜnych, gospodarki kasowej, dokumentacji obrotu kasowego, pobierania gotówki i czeków, ewidencji obrotu kasowego. Burmistrz Gminy i Miasta corocznie ustala wysokość pogotowia kasowego. Na podstawie pism opatrzonych datą 5 stycznia 2009 roku stwierdzono, Ŝe na wydatki oświaty wysokość niezbędnego zapasu gotówki w kasie ustalono na kwotę 1.000,00 zł, zaś na wydatki Urzędu Gminy i Miasta Szadek pogotowie kasowe określone zostało do kwoty 2.000,00 zł. Dokumentację kasy stanowią: [1] dokumenty operacyjne kasy (raporty kasowe RK, pokwitowania wpłaty, dowody wypłaty, czeki gotówkowe i bankowe dowody wpłat); [2] dokumenty źródłowe – dyspozycyjne (dowody zakupu i sprzedaŜy – faktury i rachunki, dowody sprzedaŜy, wnioski o zaliczkę, rozliczenie zaliczki, rozliczenie delegacji słuŜbowej, listy płac, listy wypłat zasiłków, premii i nagród, rachunki wykonywane na podstawie umów zleceń i umów o dzieło); [3] dokumenty organizacyjne kasy (instrukcja kasowa, oświadczenie kasjera o odpowiedzialności materialnej, zakres czynności kasjera, protokoły przyjęcia przekazania kasy, protokoły inwentaryzacyjne; [4] dokumenty sporządzane przez kasjera (rejestr przechowywanych depozytów). Kontrolę kasy inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 29 czerwca 2009 roku. W protokole opisano zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie Urzędu.
Protokół z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 29 czerwca 2009 roku stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
2. Dokumentowanie operacji kasowych
Zbiorcze zestawienie obrotów kasy kasjer rejestruje w raportach kasowych prowadzonych ręcznie. W Urzędzie Gminy i Miasta Szadek raporty kasowe
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
28 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 sporządza się codziennie. Po sporządzeniu raportu kasowego za dany dzień i ustaleniu pozostałości gotówki w kasie, kasjer kasjerka przekazuje oryginał raportu wraz z dowodami kasowymi głównemu księgowemu Urzędu (Skarbnikowi Gminy). W jednostce prowadzi się następujące raporty kasowe: budŜet Urzędu, budŜet oświaty, budŜet MGOPS, pogotowie kasowe Urzędu, pogotowie kasowe oświaty, ZFŚS, kasa zapomogowo poŜyczkowa. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe sporządzone za grudzień 2007 roku i styczeń 2008 roku: – raporty kasowe wydatków budŜetowych oznaczone numerami: 109/2007, 110/2007, 111/2007, 112/2007, 113/2007, 114/2007, 115/2007, 116/2007 i 117/2007 za okres 3 grudnia do 28 grudnia 2007 roku oraz o numerach: 1/2008, 2/2008, 3/2008, 4/2008, 5/2008, 6/2008, 7/2008, 8/2008 i 9/2008 za okres od 3 stycznia do 30 stycznia 2008 roku; – raporty kasowe – pogotowie kasowe o numerach: 34/2007 za okres od 3 grudnia do 10 grudnia 2007 roku i 35/2007 za okres od 11 grudnia do 31 grudnia 2007 roku oraz oznaczone numerami: 1/2008 za okres 3 10 stycznia 2008 roku, 2/2008 za okres 11 18 stycznia 2008 roku i 3/2008 za okres od 21 stycznia do 31 stycznia 2008 roku; – raporty kasowe dochodów budŜetowych o numerach: 196/2007, 197/2007, 198/2007, 199/2007, 200/2007, 201/2007, 202/2007, 203/2007, 204/2007, 205/2007, 206/2007, 207/2007, 208/2007, 209/2007, 210/2007, 211/2007, 212/2007, 213/2007 i 214/2007 za okres od 3 grudnia 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku oraz 22 raporty za okres od 2 stycznia do 31 stycznia 2008 roku o numerach od 1/2008 do 22/2008. Próba dokumentów przyjęta do kontroli) stanowi 100 % ogółu raportów kasowych sporządzonych w grudniu 2007 i styczniu 2008 roku. W wyniku kontroli powyŜszych raportów kasowych stwierdzono, co następuje: – raporty dochodów i wydatków budŜetowych sporządzane były bieŜąco, kaŜdego dnia, zgodnie z unormowaniami dotyczącymi gospodarki kasowej, natomiast dotyczące pogotowia kasowego w okresach kilkudniowych; – wpłaty i wypłaty wpisywane są do raportu chronologicznie z zachowaniem liczby porządkowej operacji oraz podaniem symbolu i numeru źródłowego dowodu kasowego i krótkiej treści operacji; – na przychodowych i rozchodowych dowodach kasowych nanoszona była numeracja raportów kasowych oraz kolejna pozycja z raportu; – raport kasowy zamykany był poprzez sumowanie wpłat i wypłat gotówkowych oraz poprzez obliczenie stanu końcowego gotówki według reguły: stan początkowy + wpłaty wypłaty = stan końcowy na dzień zamknięcia raportu; – udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, poleceń wyjazdu słuŜbowego, wniosków o zaliczkę, list wypłat wynagrodzeń, diet itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze środków budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego upowaŜnione. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upowaŜnione umoŜliwiał zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budŜetowej. Na dokumentach znajdowały się pokwitowania dokonanej wypłaty
29 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
przez osobę pobierającą gotówkę. Stwierdzono, Ŝe daty pokwitowania odbioru gotówki pokrywały się z datą wypłaty ujętą w raporcie kasowym; – większość dokumentów księgowych sprawdzana była pod względem merytorycznym przez upowaŜnionego pracownika i formalno rachunkowym przez głównego księgowego, następnie zatwierdzane do wypłaty przez Burmistrza. Kontrolujący wnoszą uwagi do rozliczeń kosztów podróŜy słuŜbowych, albowiem na Ŝadnym druku polecenia wyjazdu słuŜbowego nie odnotowano sprawdzenia go pod względem meryto rycznym; – na dowodach rozchodowych dotyczących zakupów nie nanoszono adnotacji o zastosowanym trybie, bądź niepodleganiu przepisom ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2007 r. nr 223, poz.1655 ze zm.), stosownie do postanowień wynikających z art.4 pkt 8 ustawy (np. Rk 35/2007/poz.5 – faktura VAT nr 22143/0901/07 z dnia 17 grudnia 2007 roku na zakup oleju napędowego; Rk 35/2007/poz.2 – faktura VAT nr 21696/0901/07 z dnia 10 grudnia 2007 roku na zakup oleju napędowego; Rk 35/2007/poz.10 – faktura VAT nr 29/2007 z dnia 24 grudnia 2007 roku na zakup Ŝyrandola; Rk 34/2007/poz.4 – faktura VAT nr 07F/SZ/00434 z dnia 6 grudnia 2007 roku na zakup węgla; Rk 3/2008/poz.3 – faktura VAT nr DOO1975 8S/000327 z dnia 28 stycznia 2008 roku na zakup elementów do wiaty przystankowej). Zgodnie z przywołanym przepisem, ustawy nie stosuje się w stosunku do zamówień i konkursów, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 14 000 euro; – sumy pobrane z banku na podstawie czeków nanoszone były na druki polecenie księgowania, na podstawie których sporządzany był raport kasowy. Stwierdzono, Ŝe kwoty pobrane przez kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportu kasowego z datą ich pobrania; – nie stwierdzono pokrywania wydatków z dochodów.
2.1. Udzielanie i rozliczanie zaliczek
W rozdziale IV § 13 instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych, wprowadzonej w Ŝycie zarządzenie Burmistrza Gminy i Miasta Szadek nr 111 A/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku określono zasady udzielania i rozliczania zaliczek. W wyniki kontroli stwierdzono, Ŝe w jednostce nie udziela się zaliczek stałych, natomiast udzielane były zaliczki jednorazowe na dokonywanie określonych wydatków (zorganizowanie imprez okolicznościowych, wypłatę diet radnym za udział w sesjach Rady, bądź posiedzeniach komisji). Zaliczki wypłacano na podstawie wniosku o udzielenie zaliczki, zaakceptowanego przez kierownika jednostki i głównego księgowego. Zgodnie z zasadami określonymi w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych zaliczki powinny być rozliczone w ciągu 14 dni od dnia ich podjęcia, natomiast zaliczki pobrane na delegacje słuŜbowe – podlegają rozliczeniu w terminie 7 dni od daty zakończenia podróŜy słuŜbowej.
30 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W § 13 ust.5 instrukcji przewidziano moŜliwość wypłacenia pracownikom zatrudnionym w jednostce w stałym stosunku pracy zaliczki na poczet wynagrodzeń. Ustalono, Ŝe w latach objętych kontrolą Ŝadnemu pracownikowi Urzędu nie wypłacano zaliczek na poczet wynagrodzenia za pracę. Kontroli poddano 100% zaliczek wypłaconych w 2007 i 2008 roku. Według ewidencji konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami w 2008 roku udzielono dwóm pracownikom zaliczek jednorazowych na łączną kwotę 14.170,00 zł, natomiast w 2007 roku wypłacono jedną zaliczkę w kwocie 1.500,00 zł.
Zwrot niewy- korzystanej Data wniosku Kwota Data Imi ę, nazwisko i kwoty do o zaliczk ę/ udzielonej rozliczenia Przeznaczenie Lp. stanowisko słu Ŝbowe kasy data wypłaty zaliczki pobranej zaliczki Pracownika Urz ędu (-); zaliczki (zł) zaliczki dopłata z kasy (+) (zł) Rok 2008 Agata Sowi ńska Zaliczka na wypłat ę 1. podinspektor Biura 15.02.2008 3.850,00 18.02.2008 - 70,00 diet radnym za udział Rady w sesji Agata Sowi ńska Zaliczka na wypłat ę 2. podinspektor Biura 28.03.2008 3.850,00 31.03.2008 - 280,00 diet radnym za udział Rady w sesji Agata Sowi ńska Zaliczka na wypłat ę 3. podinspektor Biura 26.05.2008 1.960,00 27.05.2008 - 140,00 diet radnym za udział Rady w sesji Agata Sowi ńska Zaliczka na wypłat ę 4. podinspektor Biura 29.09.2008 3.920,00 30.09.2008 - 420,00 diet radnym za udział Rady w sesji Zaliczka na wypłat ę realizacji d źwi ęku Joanna Stru ś 5. 30.05.2008 1.500,00 02.06.2008 0,00 podczas imprezy z Podinspektor okazji „Dnia Szadku 2008” OGÓŁEM: 12.670,00 Rok 2007 Agata Sowi ńska Zaliczka na wypłat ę 1. podinspektor Biura 13.09.2007 3.780,00 14.09.2007 - 2.730,00 diet radnym za udział Rady w sesji W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono rozliczenia ww. zaliczek jednorazowych wypłaconych w latach 2007 2008, ustalając co następuje: - wypłat zaliczek dokonywano na podstawie wniosków pracowników, zaakceptowanych przez Burmistrza Gminy. Wnioski o zaliczkę zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. - zaliczki księgowano na koncie: Wn 234 i Ma 101; natomiast rozliczenie zaliczek ewidencjonowano na koncie: Wn 400 2 i Ma 234; - wnioskujący wypełniał pierwszą stronę druku o zaliczkę, określając rodzaj wydatków, na które pobrano środki, termin rozliczenia (nie dłuŜszy niŜ siedem dni) oraz jej proponowaną wysokość;
31 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
- wnioski o zaliczkę zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Brak pieczątek imiennych oraz nieczytelne podpisy złoŜone na dowodach księgo wych utrudnia identyfikację pracowników dokonujących ww. czyn ności ; - dowody załączone do rozliczenia zaliczek zostały opisane i sprawdzone pod względem merytorycznym przez osoby do tego upowaŜnione. Sprawdzenia pod względem formalno rachunkowym dokonywała Skarbnik Gminy. Na fakturach znajdowały się ponadto adnotacje w formie pieczątek z podpisami osób upowaŜnionych o treści: „nie wnoszę uwag co do celowości, gospodarności i zgodności z prawem sposobu wykonania zadania” oraz „nie wnoszę uwag co do legalności planowanych wydatków”; - pracownicy pobierający zaliczki składali oświadczenia o treści: „wyraŜam zgodę na potracenie nierozliczonej w terminie zaliczki z wynagrodzenia za pracę”.
32 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. Informacje ogólne
Dochody i przychody bud Ŝetu w latach 2007-2008
BudŜet Gminy i Miasta Szadek na 2008 rok został uchwalony przez Radę Gminy i Miasta na mocy uchwały nr XVII/128/08 z dnia 15 lutego 2008 roku. Zarządzeniem nr 114/2008 z dnia 4 marca 2008 roku Burmistrz Gminy i Miasta Szadek ustaliła układ wykonawczy budŜetu Gminy i Miasta Szadek na 2008 rok . Zgodnie z ww. uchwałą plan przedstawiał się następująco po stronie: − dochodów – 14.085.254,00 zł; − przychodów – 1.777.622,73 zł; − wydatków – 15.660.588,23 zł; − rozchodów – 202.288,50 zł. Ustalono deficyt budŜetu Gminy i Miasta Szadek w wysokości 1.575.334,23 zł, którego spłatę zaplanowano pokryć przychodami pochodzącymi z: [1] zaciągniętych kredytów w wysokości 1.452.711,50 zł; [2] poŜyczek w kwocie 79.082,73 zł oraz [3] z wolnych środków jako nadwyŜki środków pienięŜnych na rachunku bieŜącym budŜetu Gminy, w tym wynikających z rozliczeń kredytów i poŜyczek z lat ubiegłych w kwocie 43.540,00 zł. W okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku Rada Gminy i Miasta Szadek podjęła 19 uchwał dokonujących zmian w planie dochodów i wydatków oraz zmian w planie przychodów i rozchodów Gminy i Miasta Szadek. W tym samym czasie Burmistrz Gminy i Miasta Szadek wydał 23 zarządzeń zmieniających plan dochodów i wydatków budŜetowych. BudŜet Gminy i Miasta Szadek na dzień 31 grudnia 2007 i 31 grudnia 2008 roku przedstawiał się następująco:
2007 rok 2008 rok
Wyszczególnienie Plan po Plan po Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) DOCHODY OGÓŁEM 14.199.594,98 14.317.130,48 16.488.892,55 16.530.213,02 Dochody własne, w tym: 4.137.168,53 4.352.711,42 4.490.471,00 4.868.548,87 Udziały w podatkach 1.661.463,00 1.775.606,26 1.726.258,00 1.925.243,57 Dotacje ogółem, z tego: 3.379.324,45 3.281.317,06 4.308.136,34 3.981.061,46 Dotacje z bud Ŝetu wojewody 3.342.228,45 3.192.032,66 3.919.640,34 3.791.665,46 Dotacje ze Starostwa Powiatowego 17.096,00 17.096,00 15.596,00 15.596,00 w Zdu ńskiej Woli Dotacje z innych źródeł, w tym z: 20.000,00 72.188,40 372.900,00 173.800,00 Terenowego Funduszu Ochrony 20.000,00 72.188,40 173.800,00 173.800,00 Gruntów Rolnych Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej 0 0 199.100,00 0
33 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Środki zagraniczne 0 0 66.523,21 56.840,69 Subwencja 6.683.102,00 6.683.102,00 7.623.762,00 7.623.762,00 PRZYCHODY, z tego: 2.714.910,62 2.346.315,90 2.409.478,20 1.747.666,70 Kredyty i po Ŝyczki 1.414.997,00 1.046.402,28 751.994,23 90.182,73 Nadwy Ŝka z lat ubiegłych 392.112,62 392.112,62 0 0 Inne źródła (wolne środki) 907.801,00 907.801,00 1.657.483,97 1.657.483,97
Wydatki i rozchody bud Ŝetu w latach 2007-2008
2007 rok 2008 rok Plan Plan Wyszczególnienie Wykonanie Wykonanie po zmianach po zmianach (w zł) (zł) (w zł) (w zł) WYDATKI OGÓŁEM 16.774.905,60 14.866.362,41 18.696.082,25 15.627.985,85 Wydatki maj ątkowe 3.936.671,94 2.811.692,90 4.305.767,14 1.968.714,12 Wydatki bie Ŝą ce 12.838.233,66 12.054.669,51 14.390.315,11 13.659.271,73 ROZCHODY 139.600,00 139.600,00 202.288,50 202.288,50 w tym: spłata po Ŝyczek 139.600,00 139.600,00 202.288,50 202.288,50
Z danych wykazanych w powyŜszej tabeli wynika niski stopień realizacji wydatków majątkowych, w tym głównie wydatków inwestycyjnych. W 2007 roku wydatki majątkowe zrealizowano w 71,42 % (inwestycyjne 71,3 %), a w 2008 roku zaledwie w 45,72 % (inwestycyjne 45,4 %). Ustalono, Ŝe w 2007 roku na kilku inwestycjach mimo zaplanowanych nakładów nie poniesiono Ŝadnych wydatków, a na kilku innych nakłady zrealizowano w niewielkim zakresie. Dotyczyło to niŜej wymienionych inwestycji: [1] Budowa odcinka wodociągu Dziadkowice kierunek Szadkowice Ogrodzim – zaplanowane nakłady 100.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [2] rozbudowa drogi gminnej Prusinowice Prusinowskie Góry – Jamno – Boczki Parcela – zaplanowane nakłady 270.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [3] na dokumentacje techniczne przydomowych oczyszczalni ścieków, przebudowy budynku w Choszczewie i oczyszczalni ścieków z kolektorem sanitarnym w m. Wilamów – zaplanowane nakłady łącznie 90.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [4] przebudowa drogi w m. Piaski – zaplanowane nakłady 625.000,00 zł, wykonane 264.480,25 zł. Podobnie w 2008 roku mimo zaplanowanych wydatków nie poniesiono Ŝadnych nakładów na zadania inwestycyjne: [1] przebudowa drogi w m. Piaski II etap od Pana Kozioła do drogi powiatowej Osiny – Wilamów (asfalt) – zaplanowane nakłady 310.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [2] przebudowa stadionu sportowego w Szadku, zaplanowane nakłady 650.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [3] budowa szaletu publicznego – zaplanowane nakłady 60.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [4] dokumentacje projektowe na przebudowę ul. Sadowej wraz z chodnikiem i kanalizacją deszczową na Osiedlu Szadkowice Ogrodzim, modernizację ujęcia wody, na przebudowę hydroforni w Łobudzicach – zaplanowano nakłady łącznie w kwocie 100.000,00 zł, wykonane 0,00 zł; [5] budowa odcinka kolektora
34 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
sanitarnego w Szadku w ul. Bobownia i Aleja 3 Maja – zaplanowane nakłady 300.000,00 zł, wykonane 0,00 zł. Niewielkie wydatki w stosunku do planu poniesiono takŜe na realizację inwestycji: [1] przebudowa drogi w m. Starostwo Szadek w kierunku Karczówka – zaplanowane nakłady 245.000,00 zł, wykonane 915,00 zł ; [ 2] przebudowa drogi wojewódzkiej nr 710 między cmentarzami św. Idziego i św. Wawrzyńca wraz z wykonaniem skrzyŜowań do ulic osiedla domków jednorodzinnych oraz włączeniem do drogi powiatowej – ulica Widawska – zaplanowane nakłady 280.000,00 zł, wykonane 81.453,47 zł; [3] przebudowa budynku szkoły w Choszczewie – zaplanowane nakłady 125.000,00 zł, wykonane 1.098,00 zł. AKTA KONTROLI [6]: Szczegółowe dane o planowanych nakładach i zrealizowanych wydatkach na poszczególnych zadaniach inwestycyjnych. Kontrolujący w dniu 29 czerwca 2009 roku zwrócili się do Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefanii Sulińskiej o złoŜenie informacji na temat przyczyn nie podjęcia realizacji szeregu zadań inwestycyjnych, mimo zaplanowanych nakładów na ten cel przez Radę Gminy i Miasta Szadek, a takŜe niskiej realizacji zaplanowanych nakładów w kilku innych inwestycjach. W wyjaśnieniu złoŜonym w dniu 30 czerwca 2009 roku, Burmistrz Gminy i Miasta odniosła się do poszczególnych inwestycji, wskazując na przyczyny ich niewykonania. Podsumowując temat ww. napisała m.in. cyt.: „Reasumując powyŜszą tematykę naleŜy stwierdzić, iŜ bezpośrednią przyczyną zaistniałej sytuacji jest brak prawidłowych relacji Rady z Burmistrzem, co powoduje, Ŝe stawia się Burmistrzowi warunki, które są trudne do wykonania, a niekiedy wręcz niemoŜliwe”. Informacja złoŜona przez Burmistrz Gminy i Miasta w dniu 30 czerwca 2009 roku na okoliczność nierealizowania wydatków inwestycyjnych stanowi załącznik nr 15 protokółu kontroli.
2. Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej okre ślonych w art.138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, karty wydatków, uchwały Rady Gminy i Miasta oraz zarządzenia Burmistrza Gminy i Miasta w sprawie zmian w budŜecie sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art.138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w 2008 roku w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: dział 600 rozdział 60016 §§ 3020, 4170, 4210, 4300 i 6050; dział 750, rozdział 75022 § 3030; dział 750, rozdział 75023 § 4300; dział 754 rozdział 75412 §§ 4210, 4280 i 4300; dział 900, rozdział 90001 § 6050; dział 900, rozdział 90003 § 4300; dział 900, rozdział 90015 § 4260 oraz dział 900, rozdział 90095 §§ 4260, 4300 i 6050. Kontrolujący nie stwierdzili przekroczenia planowanych wydatków na Ŝadnym etapie realizacji budŜetu.
35 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. Dochody z podatków i opłat lokalnych w latach 2007-2008
1.1. Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat prowadzona jest w oparciu o plan kont dla ewidencji podatków i opłat, stanowiący element zakładowego planu kont (z literą „d”), wprowadzonego zarządzeniem nr 110 A/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 grudnia 2003 roku i zmianami do ww. zarządzenia wprowadzonymi: zarządzeniem nr 282/2005 z dnia 30 września 2005 roku, zarządzeniem nr 380/2006 z dnia 31 października 2006 roku oraz zarządzeniem nr 150/2008 z dnia 29 lipca 2008 roku. Zgodnie z planem kont do ewidencji podatków i opłat naleŜności z tytułu dochodów podatkowych księgowane były na koncie 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona była według dłuŜników oraz podziałek klasyfikacji budŜetowej dochodów. W odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych oraz podatników podatku od środków transportowych (o których mowa poniŜej przy omawianiu zagadnień podatkowych) przeanalizowano zapisy na kartach kontowych podatników z dokumentami źródłowymi (deklaracje podatkowe, informacje o nieruchomościach, decyzje przypisu i odpisu) i uchybień w tym przedmiocie nie stwierdzono.
1.2. Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Zgodnie z regulaminem organizacyjnym wprowadzonym zarządzeniem nr 01/07 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 8 stycznia 2007 roku i zmianami do regulaminu wprowadzonymi: zarządzeniem nr 164/07 z dnia 1 października 2008 roku i zarządzeniem nr 194/2009 z dnia 5 stycznia 2009 roku w ramach Urzędu funkcjonują dwa referaty, tj. Referat Gospodarczo Rolny i Referat Finansowy. Sprawy z zakresu podatków i opłat lokalnych przypisane zostały w regulaminie Referatowi Finansowemu. W ramach Referatu Finansowego sprawami z zakresu podatków w kontrolowanym okresie zajmowali się niŜej wymienieni pracownicy: URSZULA ZAWIERUCHA – podinspektor, prowadząca do dnia 31 października 2008 roku – księgowość podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych i prawnych dla Gminy i Miasta Szadek oraz podatku od nieruchomości od osób fizycznych dla Gminy i Miasta Szadek, zgodnie z zakresem czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/16/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku i zmianą do aneksu z dnia 28 sierpnia 2007 roku. Ukończenie okresu zatrudnienia nastąpiło w wyniku zgonu pracownika; TERESA ŚWINIARSKA – podinspektor ds. księgowości budŜetowej, pełniąca od dnia 7 listopada 2008 roku do dnia 7 stycznia 2009 roku nadzór nad prowadzeniem księgowości podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych i prawnych dla Gminy i Miasta Szadek oraz księgowość podatku od nieruchomości od osób fizycznych, zgodnie z aneksem z dnia 6 listopada 2008 roku do zakresu czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/18/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku, na podstawie
36 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 którego poszerzono ww. zakres dotychczasowy zakres obowiązków związanych z prowadzeniem księgowości budŜetowej; GRAśYNA KUŚWIK – podinspektor ds. księgowości budŜetowej, pełniąca od dnia 12 stycznia 2009 roku nadzór nad prowadzeniem księgowości podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych i prawnych dla Gminy i Miasta Szadek oraz związanej z tym sprawozdawczości, zgodnie z aneksem z dnia 5 stycznia 2009 roku do zakresu czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/19/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku, na podstawie którego poszerzono ww. zakres dotychczasowy zakres obowiązków związanych z prowadzeniem księgowości budŜetowej; ANNA SZYMAŃSKA – młodszy referent, prowadząca od dnia 12 stycznia 2009 roku pod nadzorem GraŜyny Kuświk (podinspektor ds. księgowości budŜetowej) księgowość podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych i prawnych dla Gminy i Miasta Szadek oraz księgowość podatku od nieruchomości od osób fizycznych, zgodnie z zakresem obowiązków i odpowiedzialności z dnia 5 stycznia 2009 roku; SYLWIA ŁAZUCHIEWICZ – młodszy referent, prowadząca od dnia 12 stycznia 2009 roku wspólnie z Anną Szymańską pod nadzorem GraŜyny Kuświk (podinspektor ds. księgowości budŜetowej) księgowość podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych i prawnych dla Gminy i Miasta Szadek oraz księgowość podatku od nieruchomości od osób fizycznych, zgodnie z aneksem z dnia 5 stycznia 2009 roku do zakresu czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/18/06 z dnia 10 grudnia 2007 roku. W okresie wcześniejszym pomagała przy prowadzeniu ww. spraw Urszuli Zawierucha; IRENA ŁAZUCHIEWICZ – podinspektor, prowadząca księgowość: podatku od nieruchomości od osób prawnych, podatku od nieruchomości od osób fizycznych (tylko dla miasta Szadek), podatku od środków transportowych od osób fizycznych i od osób prawnych, księgowość podatku od posiadania psów i opłaty targowej, zgodnie z zakresem czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/17/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku i aneksem do zakresu z dnia 29 sierpnia 2007 roku; HENRYKA DURKA – podinspektor, prowadząca wymiar podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego w sołectwach: Boczki, Dziadkowice, Piaski, Przatów, Wilamów, Wielka Wieś, Wola Krokocka, Wola Łobudzka, Tarnówka, Sikucin oraz w mieście Szadek, a takŜe całokształtu spraw w zakresie zwrotu podatku akcyzowego (od dnia 7 maja 2007 roku), zgodnie z zakresem czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/10/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku i aneksami do zakresu: z dnia 7 maja 2007 roku i 28 sierpnia 2007 roku; DOROTA SZUBERT – podinspektor, prowadząca wymiar podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego w sołectwach: Borki Prusnowickie, Góry Prusinowskie, Grzybów, Górna Wola, Choszczewo, Karczówek, Kotliny, Kromolin, Kobyla Miejska, Krokocice, Lichawa, Łobudzice, Prusinowice, Reduchów, Szadkowice, Rzepiszew i Antonin oraz wymiar podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości i od środków transportowych dla wszystkich osób prawnych z terenu całej Gminy i Miasta Szadek, zgodnie z zakresem czynności i odpowiedzialności nr RO.0112/11/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku i zmianami do zakresu z dnia 7 maja 2007 roku i 28 sierpnia 2007 roku. Realizację dochodów własnych Gminy i Miasta Szadek w latach 2007 2008 przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach.
Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
37 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Udział Procent Lp Plan Wykonanie procentowy Wyszczególnienie wykonania . (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 14.199.594,98 14.317.130,48 100,82 100,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.044.503,38 981.975,06 94,01 6,86 2. Podatek rolny 596.000,00 626.886,07 105,18 4,38 3. Podatek le śny 43.000,00 48.185,59 112,06 0,34 4. Podatek od środków 80.000,00 110.149,11 137,69 0,77 transportowych 5. Opłaty lokalne 35.000,00 37.181,00 106,23 0,26 6. Pozostałe dochody własne 2.338.665,15 2.548.334,59 108,96 17,79 DOCHODY WŁASNE 4.137.168,53 4.352.711,42 105,21 30,40 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy i Miasta Szadek.
Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 16.488.892,55 16.530.213,02 100,25 100,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 980.000,00 1.041.719,97 106,30 6,30 2. Podatek rolny 630.000,00 623.010,47 98,89 3,77 3. Podatek le śny 42.000,00 52.856,84 125,84 0,32 4. Podatek od środków 96.000,00 111.899,40 116,56 0,68 transportowych 5. Opłaty lokalne 35.000,00 39.749,00 113,57 0,24 6. Pozostałe dochody własne 2.707.000,00 2.999.313,19 110,80 18,14 DOCHODY WŁASNE 4.490.471,00 4.868.548,87 108,42 29,45 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy i Miasta Szadek.
Kontrolujący stwierdzili zaniechanie obowiązku, o którym mowa w art. 14 w zw. z art. 2 pkt 3 oraz art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zm.). Stosownie do powoływanych przepisów, zarząd jednostki samorządu terytorialnego, przez który jest rozumiany takŜe wójt, burmistrz, prezydent miasta, obowiązany jest do podania do publicznej wiadomości: 1) kwartalnej informacji o wykonaniu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego, w tym kwotę deficytu lub nadwyŜki do końca miesiąca następującego po zakończeniu kwartału; 2) informacji obejmującej: [a] wykonanie budŜetu jednostki samorządu terytorialnego w poprzednim roku budŜetowym, w tym kwotę deficytu lub nadwyŜki; [b] kwotę zobowiązań, o których mowa w art. 11 ust. 1 pkt 4; [c] kwoty dotacji otrzymanych z budŜetu jednostek samorządu terytorialnego oraz kwoty dotacji udzielonych innym jednostkom samorządu terytorialnego; [d] wykaz udzielonych poręczeń i gwarancji, z wymienieniem podmiotów, których gwarancje i poręczenia dotyczą; [e] wykaz osób prawnych i fizycznych oraz jednostek organizacyjnych
38 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
nieposiadających osobowości prawnej, którym w zakresie podatków lub opłat udzielono ulg, odroczeń, umorzeń lub rozłoŜono spłatę na raty w kwocie przewyŜszającej 500 zł, wraz ze wskazaniem wysokości umorzonych kwot i przyczyn umorzenia ; [f] wykaz osób prawnych i fizycznych, którym udzielono pomocy publicznej do dnia 31 maja roku następującego po roku budŜetowym.
2. Podatek od nieruchomo ści
Stawki podatku od nieruchomości obowiązujące w roku 2007 zostały określone w uchwale nr XXXII/297/2005 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 listopada 2005 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2005 roku, nr 362, poz. 3435). Uchwałą nr XV/109/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 listopada 2007 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2007 roku, nr 389, poz. 3978) określono stawki podatku na rok 2008. Na mocy ww. wskazanych uchwał z podatku zwolniono: [1] powierzchnię budynków zajętych pod mieszkania; [2] nieruchomości zajęte na cele przeciwpoŜarowe i bezpieczeństwa publicznego oraz nieruchomości wykorzystywane w celu realizacji gminnych zadań publicznych; [3] grunty oznaczone symbolem „dr” stanowiące drogi polne wykorzystywane w rolnictwie i grunty oznaczone symbolem „B”, a stanowiące siedliska słuŜące działalności rolniczej oraz powierzchnię budynków gospodarczych znajdujących się na tych siedliskach i słuŜące wyłącznie działalności rolniczej. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr 30/174/2007 z dnia 12 grudnia 2007 roku orzekło o niewaŜności uchwały nr XV/109/2007 z części dotyczącej przyznanych zwolnień. PowyŜsze dotyczyło zwolnienia z podatku od nieruchomości powierzchni budynków zajętych pod mieszkania. Zdaniem Kolegium stanowiło to naruszenie art.7 ust.3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Kolegium Izby uznało, Ŝe Rada Gminy nie wskazała, co będzie rozumiane pod tym pojęciem. W sytuacji, gdy powoływana ustawa nie określa, co naleŜy rozumieć pod pojęciem mieszkania, to w celu wyeliminowania dowolności interpretacyjnych Rada Gminy winna określić dokładnie przedmiot zwolnienia z podatku od nieruchomości. Konsekwencją ww. rozstrzygnięcia nadzorczego RIO w Łodzi było podjęcie przez organ stanowiący uchwały nr XVI/123/2008 z dnia 29 stycznia 2008 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 6 marca 2008 roku, nr 70, poz. 720), na mocy której zwolniono z podatku od nieruchomości budynki mieszkalne lub ich części, z wyjątkiem wykorzystywanych na działalność gospodarczą. Wzory informacji i deklaracji podatkowych w podatku od nieruchomości określono w uchwale nr XXXII/299/2005 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 listopada 2005 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 16 grudnia 2005 roku, nr 365, poz. 3562). Na podstawie uchwały nr XII/82/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 24 sierpnia 2007 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 25 października 2007 roku, nr 332, poz. 3005) zarządzono pobór podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego od osób fizycznych w drodze inkasa. Wynagrodzenie inkasentów określono w wysokości 11%. Stawki podatku określone przez Radę Gminy przedstawia poniŜsza tabela:
39 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2007 rok 2008 rok Stawka podatku Stawka podatku PRZEDMIOT OPODATKOWANIA Górna ustawowa Górna ustawowa uchwalona przez uchwalona przez stawka podatku stawka podatku organ stanowi ący organ stanowi ący Grunty zwi ązane z prowadzeniem działalno ści gosp., bez wzgl ędu na sposób zakwalifikowania w ewidencji 0,69 0,42 0,71 0,42 gruntów i budynków od 1 m² pod jeziorami, zaj ęte na zbiorniki wodne 3,65 3,28 3,74 3,28 retencyjne lub elektrowni wodnych od 1 ha pozostałe, zaj ęte na prowadzenie odpłatnej 0,05 0,05 statutowej działalno ści po Ŝytku publicznego przez organizacje po Ŝytku publicznego – od 1 m² 0,34 0,35 0,12 0,12 inne grunty Budynki mieszkalne – od 1 m² 0,57 0,29 0,59 0,29 zwi ązane z prowadzeniem działalno ści 18,60 12,00 19,01 12,00 gospodarczej – od 1 m² zaj ętych na prowadzenie działalno ści gospodarczej w zakresie obrotu materiałem 8,66 7,28 8,86 7,28 siewnym – od 1 m² zaj ętych na prowadzenie działalno ści gospodarczej w zakresie udzielania świadcze ń 3,75 3,71 3,84 3,71 zdrowotnych – od 1 m² pozostałych, w tym: 6,17 6,17 - od budynków rekreacji indywidualnej 6,23 4,71 6,37 4,71 - od budynków gosp. 1,54 1,54 - od budynków zaj ętych przez opp
Budowle warto ść budowli 2% 2% 2% 2%
2.1. Podatek od nieruchomo ści od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości opłacanego przez osoby prawne wyniosły w 2007 roku kwotę 606.358,60 zł (plan 685.000,00 zł, przypis netto – 642.617,00 zł), a w 2008 roku kwotę 559.642,20 zł (plan 575.000,00 zł, przypis netto – 585.170,00 zł). W rejestrze wymiarowym prowadzonym przez organ podatkowy zaewidencjonowano w 2007 roku 28 podatników, natomiast w 2008 roku 26. Kontrolą objęto 14 podatników, dla których wymiar wg deklaracji wyniósł odpowiednio 281.776,00 zł w 2007 roku oraz 279.702,00 zł w 2008 roku. Zestawienie podatników od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą, zawierające terminy składania deklaracji oraz kwoty podatków stanowi załącznik nr 16 protokołu kontroli.
Ustalenia kontroli: − deklaracje roczne na podatek od nieruchomości nieterminowo przedłoŜyło 3 podatników w 2007 roku oraz 4 w 2008 roku. Stwierdzono takŜe, Ŝe w kilku przypadkach podatnicy nieterminowo złoŜyli deklaracje w związku z powstaniem/wygaśnięciem obowiązku podatkowego (patrz zestawienie). Ponadto na niektórych deklaracjach nie odnotowano daty wpływy, przez co nie moŜna było stwierdzić terminowości ich złoŜenia. Brak odnotowywania na deklaracjach podatkowych daty ich wpływu do
40 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Urzędu pozostaje w sprzeczności z § 6 ust. 11 instrukcji kancelaryjnej zawartej w załączniku do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz.U. nr 112, poz. 1319 ze zm.) zgodnie z którym na kaŜdej wpływającej na nośniku papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu pierwszej strony (na korespondencji przekazywanej bez otwierania na przedniej stronie koperty) pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego; (…) 2
2.2. Podatek od nieruchomo ści od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły: w 2007 roku – 375.616,42 zł i stanowiły 8,63 % dochodów własnych i 2,62% dochodów budŜetowych gminy, a w 2008 roku – 482.077,82 zł i stanowiły 9,90 % dochodów własnych i 2,91 % dochodów budŜetowych gminy. Wymiar podatku od nieruchomości od osób fizycznych w 2007 roku wynosił 464.710,00 zł, przypis netto (wymiar + przypisy odpisy) 464.704,00 zł. Wymiar podatku od nieruchomości od osób fizycznych w 2008 roku wynosił 570.432,50 zł, przypis netto (wymiar + przypisy odpisy) 568.474.,30 zł. Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od nieruchomości od osób fizycznych objęto wybranych losowo 51 podatników w 2007 roku i 53 podatników w 2008 roku z terenu miasta Szadek. Przypis netto podatku dla podatników objętych kontrolą wynosił w 2007 roku 128.426,00 zł (27,63% ogółu przypisanego podatku), a w 2008 roku 128.394,00 zł (22,58 % ogółu przypisanego podatku). Wykaz podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych objętych kontrolą oraz informacje dotyczące: daty wydania decyzji, decyzji doręczonych po terminie, kwot podatku według decyzji oraz kwot podatku według informacji podatkowej (wg stawek wynikających z uchwały Rady Gminy i Miasta) zawiera załącznik nr 17 protokółu kontroli.
Ustalenia kontroli
(…) 3
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji
41 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2.3. Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ści
2007 rok Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzjami decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 213,00 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0 Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 3.716,75 Nale Ŝno ść główna 608,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 2 i odsetki 41,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
2008 rok Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzjami decyzji (zł) Nale Ŝno ść główna 1.709,00 i Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 6 odsetki 181,00 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0 Odroczenie terminu płatno ści podatku 2 7.433,50 Nale Ŝno ść główna 46.033,60 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 2 i odsetki 414,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0 Skontrolowano ogółem 12 decyzji wydanych w sprawach ulg w podatku od nieruchomości (tj. 73,3% ogółu wydanych decyzji), w tym: – 5 decyzji o umorzeniu zaległości w podatku od nieruchomości osobie fizycznej na kwotę 1.426,00 zł i odsetek na kwotę 75,80 zł, – 1 decyzję o umorzeniu odsetek na kwotę 134,00 zł, – 1 decyzję o odroczeniu terminu płatności podatku na kwotę 3.716,75 zł, – 4 decyzje o rozłoŜeniu zaległego podatku na raty osobom fizycznym na kwotę 46.641,60 zł i odsetek na kwotę 455,00 zł, – 1 decyzję odmowną w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości na kwotę 522,00 zł i odsetek na kwotę 28,30 zł. Szczegółowe informacje o decyzjach objętych próbą kontroli zawiera załącznik nr 18 protokołu kontroli. Rada Gminy i Miasta Szadek nie ustaliła opłaty prolongacyjnej. Kontrolujący stwierdzili, Ŝe decyzje objęte kontrolą w sprawie umorzenia zaległości podatkowych, bądź odsetek oraz w sprawach odroczenia podatków i rozłoŜenia na raty podpisywane były przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek. Decyzje w rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
42 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 sprawach ulg wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową, spowodowaną m.in. przewlekłymi i nieuleczalnymi chorobami, kończącymi się często śmiercią, zdarzeniami losowymi (np. poŜar), małymi dochodami z prowadzonej działalności gospodarczej. W przypadku wydanej decyzji Fn.3113/4/2007 z dnia 20 lipca 2007 roku o rozłoŜeniu na raty zaległego podatku na kwotę 163,00 zł nie zgromadzono materiału dowodowego, uzasadniającego podjęcie stosownej decyzji – zgodnie z wymogiem wynikającym z art. 187 ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku wydanej decyzji nr Fn.3113/10/07 z dnia 11 czerwca 2007 roku w sprawie częściowego umorzenia zaległego podatku od nieruchomości na kwotę 54,00 zł i odsetek na kwotę 28,80 zł (wniosek podatnika o całkowite umorzenie zaległości w kwocie 325,00 zł) nie zawarto uzasadnienia faktycznego i prawnego stosownie do wymogu wynikającego z art. 210 ustawy Ordynacja podatkowa. W dwóch przypadkach (decyzje o numerach: Fn.3113/2/2008 z dnia 21 kwietnia 2008 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatkowej na kwotę 45.366,60 zł i odsetek w kwocie 360,00 zł i Fn.3254/5/2008 z dnia 16 października 2008 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku w kwocie 6.198,00 zł) podatnicy nie złoŜyli oświadczenia o korzystaniu z pomocy publicznej w ostatnich trzech latach. Przy przedmiotowych decyzjach organ podatkowy nie wydał zaświadczenia stwierdzającego, Ŝe udzielona pomoc publiczna jest pomocą de minimis – stosownie do art. 5 ust.3 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007 roku Dz. U. nr 59, poz. 404 ze zm.) oraz nie dokonał obliczenia wartości pomocy publicznej zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 roku w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w róŜnych formach (Dz.U. nr 194, poz.1983 ze zm.).
3. Podatek rolny
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie podatku rolnego (Dz.U. nr 143, poz. 1614) Gmina i Miasto Szadek zaliczona została do II okręgu podatkowego. Stawki podatku rolnego w kontrolowanym okresie wynosiły: [1] za 2007 rok – 75,00 zł od 1 ha przeliczeniowego i 150,00 zł od 1 ha fizycznego uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego według Komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2006 roku – 35,52 zł – MP nr 74.poz. 745); [2] za 2008 rok – 75,00 zł od 1 ha przeliczeniowego i 150,00 zł od 1 ha fizycznego uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego według komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2007 roku – 58,29 zł – MP nr 77, poz.831).
3.1. Podatek rolny od osób fizycznych
43 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych wynosiły: w 2007 roku – 619.203,10 zł i stanowiły 14,23 % dochodów własnych i 4,32% dochodów budŜetowych gminy, a w 2008 roku – 612.241,54 zł i stanowiły 3,70 % dochodów własnych i 12,56 % dochodów budŜetowych gminy. Kontrolą w zakresie podatku rolnego objęto prawidłowość udzielonych przez organ podatkowy ulg oraz windykację podatku rolnego (opisano poniŜej przy zagadnieniu „Terminowość podejmowanych czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości podatkowych”.
3.2. Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
2007 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 3 1.916,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 19 1.358,00 Ulga Ŝołnierska 1 99,00 4.690,00 (nale Ŝno ść główna Umorzenie zaległości, odsetek 20 2.225,00 zł + odsetki 2.440,00) 3.722,20 (nale Ŝno ść główna Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 6 3.012,80 zł + odsetki 709,40) Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 5 6.450,33
2008 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 0 0 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 14 7.390,00 Ulga Ŝołnierska 1 100,00 2.092,55 ( w tym: (nale Ŝno ść główna Umorzenie zaległo ści, odsetek 16 1.990,75 zł + odsetki 101,80 zł) Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 2 4.590,00 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 4 7.480,50 Skontrolowano ogółem 23 decyzje w sprawach ulg w zakresie podatku rolnego (tj. 43,4% ogółu wydanych decyzji), w tym: – 12 decyzji o umorzeniu podatku rolnego na kwotę 2.129,50 zł i odsetek na kwotę 18,00 zł, – 2 decyzje o umorzeniu odsetek od zaległości podatkowych na kwotę 2.440,00 zł, – 5 decyzji o rozłoŜeniu na raty zaległości podatkowej w kwocie 6.192,40 zł i odsetek na kwotę 973,40 zł, – 3 decyzje o odroczeniu terminu płatności podatku na kwotę 6.046,33 zł, – 1 decyzję odmowną w sprawie umorzenia podatku rolnego na kwotę 135,00 zł. Skontrolowano 100% wydanych w latach 2007 2008 decyzji w sprawach ulg w zakresie podatku rolnego dot. umorzeń, odroczeń i rozłoŜeń na raty. Szczegółowe dane o decyzjach objętych kontrolą zawiera załącznik nr 19 protokółu kontroli.
44 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w większości przypadków decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową spowodowaną m.in., przewlekłymi chorobami i kosztownym leczeniem, klęską Ŝywiołową (np. susza, poŜar), zniszczeniem budynków przez huragan, padnięciem bydła lub trzody chlewnej itp. W większości przypadków zgromadzono materiał dowodowy w postaci: protokółu o stanie majątkowym podatnika, zaświadczeń lekarskich i kart leczenia szpitalnego, zaświadczeń z KPSP o poŜarze, dokumentów odbioru padliny itp. W przypadku pięciu wydanych decyzji: 1/2007 z dnia 12 kwietnia 2007 roku o rozłoŜeniu na raty zaległości podatkowej na kwotę 718,30 zł i odsetek na kwotę 214,40 zł, Fn.3113/4/2007 z dnia 20 lipca 2007 roku o rozłoŜeniu na raty zaległego podatku na kwotę 118,70 zł, Fn.3111/11/2007 z dnia 26 października 2007 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatkowej w kwocie 953,40 zł i odsetek w kwocie 209,00 zł, Fn. 3113/3/2008 z dnia 6 czerwca 2008 roku w sprawie odroczenia płatności podatku w kwocie 204,00 zł oraz Fn.3113/4/2008 z dnia 5 sierpnia 2008 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatkowej z odsetkami na kwotę 4.558,00 zł nie zgromadzono materiału dowodowego, uzasadniającego podjęcie stosownej decyzji. W czterech wydanych decyzjach (nr 1/07 z dnia 12 kwietnia 2007 roku, Fn.6/07 z dnia 16 kwietnia 2007 roku, Fn.3113/12/07 z dnia 25 lipca 2007 roku, Fn. 3113/12/2008 z dnia 11 grudnia 2008 roku) nie zawarto uzasadnienia faktycznego i prawnego stosownie do wymogu wynikają cego z art. 210 ustawy Ordynacja podatkowa.
3.3. Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
Kontroli poddano 16 decyzji w sprawach zwolnień i ulg z tytułu nabycia gruntów, wydanych w latach 2007 – 2008, to jest 48,5% ogółu wydanych decyzji. Kontrolujący ustalili, Ŝe objęte kontrolą decyzje (z wyjątkami podanymi poniŜej) wydano zgodnie z obowiązującymi przepisami tj. art.12 ust.3 oraz art. 13 d ust.3, w zw. z art. 13 d ust.1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 136 poz. 969 ze zm.). Zastosowano pięcioletni okres zwolnienia, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów oraz okres stosowania ulgi od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym złoŜono wniosek, poza dwoma niŜej wymienionymi przypadkami: – decyzją nr 3152/1/08 z dnia 7 kwietnia 2008 roku zwolniono grunty podatnika nabyte na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego (…) 4; – decyzją nr 3152/3/08 z dnia 14 kwietnia 2008 roku zwolniono grunty podatnika nabyte na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego (…) 5.
4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
45 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Podatnicy ubiegający się o ulgę złoŜyli oświadczenia, Ŝe osoby od których nabyli grunty są dla nich osobami obcymi. Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą zawiera załącznik nr 20 protokółu kontroli.
3.4. Ulgi inwestycyjne
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą 3 ulg inwestycyjnych, udzielonych w latach 2007–2008, tj. 100% wydanych decyzji. Szczegółowe dane o udzielonych ulgach inwestycyjnych i ich udokumentowaniu zawiera załącznik nr 21 protokółu kontroli. Ustalono, Ŝe ulgi inwestycyjne udzielone w latach 2007 2008 były związane z budową budynku inwentarskiego, modernizacją budynku inwentarskiego oraz budową gnojowicy i płyty gnojowej oraz zakupem urządzenia chłodniczego. W przypadku wydanej decyzji nr 40/07 z dnia 5 lutego 2007 roku stwierdzono, Ŝe w zestawieniu poniesionych nakładów inwestycyjnych do ustalenia kwoty ulgi przyjęto (…) 6. We wszystkich wydanych decyzjach w sprawie ulgi inwestycyjnej nie wskazano miesiąca, od którego obowiązuje ulga oraz okresu, w jakim ulga moŜe być wykorzystana. Zgodnie z art. 13 ust.3 ustawy o podatku rolnym ulga inwestycyjna moŜe być wykorzystywana nie dłuŜej niŜ 15 lat, a stosuje się nią od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono wniosek (art.13d ust.3 ww. ustawy).
4. Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych obowiązujące w roku 2007 zostały określone zostały w uchwale nr XXXII/295/2005 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 listopada 2005 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2005 roku, nr 362, poz.3435). Uchwałą nr XV/110/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 listopada 2007 roku (Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2007 roku, nr 389, poz. 3979) określono stawki podatku na rok 2008. Na mocy ww. uchwał zwolniono z podatku środki transportowe słuŜące ochronie przeciwpoŜarowej oraz wykorzystywane do realizacji gminnych zadań publicznych 7.
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Je Ŝeli w dalszej cz ęś ci protokołu jest mowa o informacji podatkowej, to oznacza to wykaz środków transportowych ewidencjonowanych przez Starostwo Powiatowe w Zdu ńskiej Woli przekazywanej organowi podatkowemu.
46 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Dochody z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych wyniosły w 2007 roku 52.984,91 zł (przypis netto – 58.241,00 zł), wobec kwoty 35.000 zł określonej w planie budŜetowym, natomiast dochody za 2008 roku wyniosły 50.393,40 zł (przypis netto – 46.783,00 zł), plan 36.000 zł. W latach objętych kontrolą zaewidencjonowanych było 54 podatników w 2007 roku oraz 28 w roku 2008. Kontrolą objęto opodatkowanie 10 podatników, dla których wymiar wg deklaracji wyniósł 33.108 zł w 2007 roku oraz 31.904 zł w roku 2008. Zestawienie podatników od środków transportowych – osoby fizyczne – objętych kontrolą, zawierające terminy składania deklaracji oraz kwoty podatków stanowi załącznik nr 22 protokołu kontroli.
Ustalenia kontroli:
− deklaracje roczne na podatek od środków transportowych nieterminowo przedłoŜyło 4 podatników zarówno w 2007, jak i 2008 roku. Ponadto stwierdzono, Ŝe w 6 przypadkach w 2007 roku i w jednym w 2008 roku podatnicy nieterminowo złoŜyli deklaracje w związku z powstaniem/wygaśnięciem obowiązku podatkowego (patrz zestawienie). Stosownie do art. 9 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatnicy w terminie do dnia 15 lutego są zobowiązani do złoŜenie deklaracji na dany rok podatkowy oraz do korekty deklaracji w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tychŜe okoliczności ; (…) 8
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Dochody z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych wyniosły w 2007 roku 57.200,20 zł (przypis netto – 56.504,00 zł), wobec kwoty 45.000 zł określonej w planie budŜetowym, natomiast dochody za 2008 roku wyniosły 61.506 zł (przypis netto – 61.854 zł). W planie budŜetu zaplanowano kwotę 60.000 zł. Kontrolą objęto wszystkich zaewidencjonowanych podatników tj. 9, dla których wymiar wg deklaracji wyniósł 56.504 zł w 2007 roku oraz 61.842 zł w 2008 roku. Zestawienie podatników od środków transportowych – osoby prawne – objętych kontrolą, zawierające kwoty podatków, daty składania deklaracji, stanowi załącznik 23 protokołu kontroli. Ustalenia kontroli:
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
47 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− deklaracje roczne na podatek od środków transportowych nieterminowo przedłoŜyło 2 podatników zarówno w 2007, jak i 2008 roku. Ponadto stwierdzono, Ŝe w 5 przypadkach w 2007 roku i w 6 w 2008 roku podatnicy nieterminowo złoŜyli deklaracje w związku z powstaniem/wygaśnięciem obowiązku podatkowego (patrz zestawienie) . Ponadto na niektórych deklaracjach nie odnotowano daty wpływy, przez co nie moŜna było stwierdzić terminowości ich złoŜenia; (…) 9 Opisane powyŜej nieprawidłowości spowodowane są, podobnie jak w przypadku podatku od nieruchomości – osoby prawne, brakiem przeprowa dzania czynności sprawdzających, w tym przede wszystkim porównywania deklaracji z deklaracjami składami w okresach wcześniejszych, a takŜe brakiem analizy informacji podatkowych otrzymywanych ze Starostwa Powiatowego w Zduńskiej Woli . Ordynacja podatkowa w art.272 nakłada na organ podatkowy obowiązek dokonywania czynności sprawdzających mających na celu sprawdzenie terminowości składania deklaracji oraz wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym równieŜ pobieranych przez płatników oraz inkasentów; stwierdzania formalnej poprawności ww. dokumentów oraz ustaleniu stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści)
2007 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 989 + 452% Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 1.058 + 215 % Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2008 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł)
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
48 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 1.680 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 2.223 + 804% Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - W kontrolowanym okresie organ podatkowy prowadził 6 postępowań dotyczących przyznania podatnikom ulg, o których mowa w art.67a ustawy Ordynacja podatkowa, z czego 2 zakończyły się wydaniem decyzji odmownych. Pozostałe 4 dotyczyły: umorzenia zaległości podatkowej w kwocie 989 zł + 452 zł%, 2 decyzje rozkładające zaległości podatkowe na raty w kwocie 3.281 zł + 1.019 zł % oraz decyzja odraczająca termin płatności podatku na kwotę 1.680 zł. Kontrolą objęto postępowanie dotyczące wszystkich decyzji wydanych w badanym okresie, których zestawienie zawarto w załączniku nr 24 protokołu kontroli . W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, Ŝe wydanie decyzji, na wniosek podatników, poprzedzone było zebraniem materiału dowodowego, stosownie do regulacji zawartej w art.187 ustawy Ordynacja podatkowa. Decyzje objęte kontrolą, podpisywane były przez Burmistrza Gminy i Miasta lub upowaŜnionego pracownika , zawierały uzasadnienie wydanej decyzji. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości i środków transportowych stanowią załącznik nr 25 protokołu kontroli.
5. Opłata targowa
Wpływy z opłaty targowej wynosiły: w 2007 roku – plan – 35.000,00 zł, wykonanie – 37.181,00 zł, a w 2008 roku – plan – 35.000,00 zł, wykonanie – 39.749,00 zł. Dla okresu objętego kontrolą (2007 2008) obowiązywały stawki opłaty targowej uchwalone przez Radę Gminy i Miasta Szadek uchwałą nr XXX/271/2005 z dnia 30 sierpnia 2005 roku w sprawie ustalenia wysokości dziennych stawek opłaty targowej oraz określenia sposobu jej poboru na terenie Gminy i Miasta Szadek. Rada Gminy i Miasta Szadek zarządziła pobór opłaty targowej w drodze inkasa przez administratora targowiska, to jest Gminną Spółdzielnię „Samopomoc Chłopska” w Szadku, za wynagrodzeniem prowizyjnym w wysokości 50% pobranych i terminowo odprowadzonych kwot. Według wskazanej uchwały inkasent zobowiązany był dokonywać wpłaty opłaty targowej za okresy miesięczne w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni na rachunek Gminy i Miasta Szadek. Na podstawie wskazanej uchwały Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska podpisała z administratorem targowiska w dniu 4 listopada 2005 roku umowę, w której określono m.in. zakres czynności zleceniobiorcy na targowisku, termin odprowadzenia opłaty targowej na rachunek zleceniodawcy, wysokość wynagrodzenia za inkaso i termin wpłaty wynagrodzenia (do 20 dnia następnego miesiąca po uprzednim rozliczeniu się z zainkasowanej kwoty).
49 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W uchwale podjętej przez Radę Miasta Gminy Szadek, a takŜe w umowie z administratorem targowiska nie uszczegółowiono sposobu udokumentowania rozliczenia inkasenta z pobranej opłaty targowej. Szczegółowej kontroli poddano dokumentację dotyczącą wpłat i rozliczeń opłaty targowej przez inkasenta za październik i listopad 2008 roku. Ustalono, Ŝe inkasent przestrzegał postanowień zawartych w umowie w zakresie terminu rozliczania się z opłaty targowej. (…) 10 . Kontrolujący ustalili, Ŝe do kwot przekazanych przez inkasenta na rachunek Urzędu nie sporządzano rozliczenia opłaty, zawierającego numery wykorzystanych bloczków opłaty targowej, datę oraz kwoty pobranej opłaty w miesiącu, za który dokonano wpłaty. Brak powyŜszego rozliczenia utrudnił kontrolującym ustalenie, czy kwota wniesionej opłaty była prawidłowa. Kontrolujący dokonali sprawdzenia poprawności pobrania i wniesienia opłaty targowej za miesiąc październik i listopad 2008 roku w oparciu o rozliczenia bloczków opłaty targowej sporządzone przez podinspektora Urzędu Gminy i Miasta Irenę Łazuchiewicz i załączone kserokopie dowodów wpłat dokonanych w kasie Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” przez pracownika pobierającego opłatę targową w imieniu inkasenta. Ustalono, iŜ kwota opłaty targowej za miesiąc poprzedni, przekazanej na rachunek Urzędu Gminy i Miasta stanowiła sumę wpłat dokonanych przez pracownika w kasie GS „SCH”. Rozliczenia bloczków opłaty targowej sporządzane były na podstawie zwracanych przez inkasenta grzbietów bloczków po ich pełnym wykorzystaniu. Rozliczenie zawierało numery wykorzystanych bloczków oraz zainkasowane kwoty opłaty według nominałów w róŜnych okresach, np. w miesiącu październiku i listopadzie lub w listopadzie i grudniu (przykładowo: bloczek od nr 18301 do nr 18400 rozliczony 13 listopada 2008 roku zawierał wpłaty (…) 11 . ZauwaŜyć naleŜy, Ŝe pracownicy inkasujący w imieniu administratora targowiska opłatę targową nie wpisywali dat pobrania opłaty, co uniemoŜliwiało kontrolującym jednoznaczne stwierdzenie, czy dokonana wpłata pokrywała w pełni z pobraną opłatę w danym miesiącu. W kontrolowanym okresie pracownicy Urzędu Gminy i Miasta Szadek nie przeprowadzali kontroli inkasenta w zakresie prawidłowości inkasowania opłaty targowej . Prowadzenie księgi druków ścisłego zarachowania – bilety opłaty targowej; rozliczanie inkasenta pobierającego opłaty targowe oraz prowadzenie ewidencji księgowej opłaty targowej naleŜało do obowiązków podinspektor Ireny Łazuchiewicz. Ewidencja biletów opłaty targowej prowadzona była w odrębnej
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
50 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
ksiąŜce druków PK 210. W ksiąŜce odnotowana była data zwrotu przez inkasenta wykorzystanych bloczków oraz jego podpis.
6. Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
ROK 2007
Kwota zaległo ści Kwota odsetek Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota na koniec 2007 Rodzaj naliczona na wyegzek- wyegzek- roku Podatku koniec roku wowanych wowanych (z uwzgl ędnieniem 2007 zaległo ści odsetek lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść
Podatek od nieruchomo ści - 117.906,87 x 48 10.564,46 x X 543,56 71,00 osoby fizyczne
Podatek od nieruchomo ści - 79.338,50 x x x x X 1.311,64 7,00 osoby prawne
Podatek rolny - 258.278,73 x 680 185.270,00 110 40.564,50 55.766,46 2.413,20 osoby fizyczne Podatek rolny - 9.338,83 x x x x X 5.633,00 17,00 osoby prawne
Podatek od środków 24.857,90 x 30 17.609,75 x X 5.219,50 646,00 transportowych – os. Fizyczne
Podatek od środków 2.673,20 x x x x X 507,00 49,00 transportowych – os. Prawne
ROK 2008
Kwota zaległo ści na Kwota odsetek Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota wyegzek- koniec 2008 roku naliczona na wyegzek- Rodzaj podatku wowanych (z uwzgl ędnieniem koniec roku wowanych odsetek lat ubiegłych) 2008 zaległo ści Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść
Podatek od nieruchomo ści - 139.214,70 x 42 17.279,30 x x 4.852,30 463,80 osoby fizyczne
Podatek od nieruchomo ści - 44.713,45 x 3 2.085,00 x x x 7,00 osoby prawne
Podatek rolny - 287.094,14 x 969 285.425,93 151 58.225,30 56.229,51 3.005,61 osoby fizyczne
51 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Podatek rolny - 8.636,90 x x x x x 8.894,93 235,20 osoby prawne
Podatek od środków 21.116,09 x 42 34.490,50 x x 6.283,40 779,00 transportowych – os. Fizyczne
Podatek od środków 2.673,20 x x x x x x x transportowych – os. Prawne
Uwaga: Ilość i wartość upomnień/tytułów egzekucyjnych wskazanych w wierszu podatek rolny od osób fizycznych zawiera takŜe upomnienia/tytuły egzekucyjne dotyczące łącznego zobowiązania pienięŜnego. PrzedłoŜona kontrolującym ewidencja upomnień prowadzona byłą łącznie dla podatku od nieruchomości – osoby prawne, podatku od środków transportowych oraz uŜytkowania wieczystego – naleŜności cywilnoprawnej. NaleŜności cywilnoprawne nie podlegają egzekucji na podstawie ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. nr 229, poz. 1954 ze zm.). (…) 12 Opisane powyŜej nieprawidłowości stanowią naruszenie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137, poz.1541). Stosownie do powoływanego rozporządzenia wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pienięŜnych, JeŜeli naleŜność nie zostanie zapłacona w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy.
7. Dochody z maj ątku
7.1. Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie § 2007 rok 2007 rok 2008 rok 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 0770 - 2.177,00 - - 0870 100.000,00 21.004,00 99.700,00 101.644,00
12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
52 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Razem 100.000,00 23.177,00 99.700,00 101.644,00
Wykaz nieruchomości sprzedanych w latach 2007 2008 zawiera załącznik nr 29 protokółu kontroli. Szczegółowej kontroli poddano dokumentację dotyczącą sprzedaŜy w latach 2007 2008 niŜej wymienionych nieruchomości i lokali:
– nieruchomość gruntowa nr 514 o powierzchni 0,0702 ha połoŜona w Prusinowicach, sprzedana w drodze przetargowej – wartość szacunkowa 4.800,00 zł, cena sprzedaŜy 5.000,00 zł, akt notarialny rep. A.6303/2008 z dnia 11 sierpnia 2008 roku, – nieruchomoś ć gruntowa nr 192 o powierzchni 0,0379 ha połoŜona w Szadku, sprzedana w drodze przetargowej – wartość szacunkowa 754,00 zł, cena sprzedaŜy 1.250,00, akt notarialny rep. A. Nr 3034/2008 z dnia 22 kwietnia 2008 roku, – nieruchomoś ć gruntowa nr 194/1 o powierzchni 0,1507 ha połoŜona w Szadku, sprzedana w drodze przetargowej – wartość szacunkowa 2.344,00 zł, cena sprzedaŜy 3.500,00, akt notarialny rep. A. Nr 3027/2008 z dnia 22 kwietnia 2008 roku, – zabudowana nieruchomość nr 163/1 o pow. 0,37 ha i nr 171/2 o pow. 0,16 ha połoŜonych w Wielkiej Wsi, sprzedana w drodze przetargowej – wartość szacunkowa 64.500,00 zł, cena sprzedaŜy 70.500,00 zł, akt notarialny rep. A. Nr 6289/2008 z dnia 11 sierpnia 2008 roku, – lokal mieszkalny (…) 13 , sprzedany w drodze bezprzetargowej – wartość szacunkowa – 15.400,00 zł, cena sprzedaŜy 10.780,00 zł, akt notarialny rep. A nr 5128/2007 z dnia 2 sierpnia 2008 roku, Dane o ww. nieruchomościach objętych kontrolą oraz o zgodności z prawem podejmowanych czynności związanych ze sprzedaŜą tych nieruchomości zawiera załącznik nr 30 protokółu kontroli. W wyniku sprawdzenia dokumentacji ze sprzedaŜy nieruchomości objętych kontrolą (wskazanych powyŜej) stwierdzono naruszenia przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 r. Dz.U. nr 261, poz.2603 ze zm.) w następującym zakresie: – wykazy nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy dot. nieruchomości ozn. nr 192 i nr 194/01 nie zawierały numeru księgi wieczystej, w której zostały oznaczone stosownie do wymogu wynikającego z art.35 ust.2 ww. ustawy, – informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomości (…) 14 przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze bezprzetargowej nie została podana do
13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23
53 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
publicznej wiadomości w prasie lokalnej lub w inny sposób zwyczajowo przyjęty, a takŜe na stronie internetowej Urzędu – stosownie do wymogu wynikającego z art. 35 ust.1 ww. ustawy, – wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy w drodze bezprzetargowej w odniesieniu do nieruchomości lokalowej nr 3 – jak wynika z informacji zawartej w wykazie nieruchomości został podany do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w okresie od dnia 15 maja do 4 czerwca 2007 roku, to jest przed terminem opracowania wyceny szacunkowej nieruchomości (data opracowania operatu szacunkowego 30 maja 2007 roku). W związku z wcześniejszym wywieszeniem wykazu nieruchomości nie zawierał on kompletnych informacji zgodnie z wymogiem art.35 ust.2 ww. ustawy, w szczególności dot. ceny nieruchomości, wysokości stawek procentowych opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego gruntu, terminu wnoszenia opłat.
7.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu
Dochody planowane i wykonane z opłat za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości obrazuje poniŜej zamieszczone zestawienie: Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2008 rok 2007 rok 2007 rok 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 6.000,00 5.352,36 5.000,00 5.061,00
W kontrolowanym okresie 2007 2008 Gmina i Miasto Szadek przekazała w uŜytkowanie wieczyste: jedną nieruchomość gruntową ozn. nr 222 na rzecz właściciela naniesień OSP Sikucin oraz 1/32 udział w nieruchomości gruntowej ozn. nr 274 na rzecz nabywcy lokalu mieszkalnego. W 2007 roku nastąpiła takŜe zmiana jednego uŜytkownika wieczystego, a mianowicie dotychczasowy (od 1996 roku) uŜytkownik wieczysty nieruchomości ozn. nr 147 o pow. 1500 m Okręgowa Spółdzielnia Mleczarska WART MILK z siedzibą w Sieradzu sprzedała prawo uŜytkowania wieczystego wraz z naniesieniami stanowiącymi jej własność na rzecz osoby fizycznej z terenu Gminy i Miasta Szadek. Według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku Gmina i Miasto Szadek posiadała 57 nieruchomości, będących w uŜytkowaniu wieczystym 39 osób fizycznych i prawnych. Nieruchomości gminy będące w uŜytkowaniu wieczystym według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku zawiera załącznik nr 31 protokółu kontroli. We wskazanym powyŜej załączniku zawarto informacje o wysokości opłaty rocznej przed i po aktualizacji oraz o kwotach zaległości z tytułu opłaty na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku.
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
54 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W wyniku kontroli dokumentów dotyczących przekazania w uŜytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowej nr 222 o powierzchni 0,1680 ha na rzecz Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Sikucinie stwierdzono, co następuje: – Rada Gminy i Miasta w Szadku podjęła w dniu 21 grudnia 1995 roku uchwałę nr XIV/93/95, na podstawie której postanowiła oddać w uŜytkowanie wieczyste w trybie bezprzetargowym grunty komunalne połoŜone na terenie Gminy i Miasta Szadek na rzecz OSP: w Szadku, w Wilamowie, w Tarnówce, w Przatowie w Sikucinie, w Prusinowicach, w Łobudzicach, w Borkach Prusinowskich, w Krokocicach, w Grzybowie, w Choszczewie, w Rzepiszewie, z jednoczesnym nieodpłatnym przeniesieniem własności naniesień budowlanych znajdujących się na ich gruntach, wybudowanych ze środków własnych OSP. Z § 1 ust.2 uchwały wynikało, Ŝe grunty w dniu 5 grudnia 1990 roku znajdowały się w uŜytkowaniu wymienionych w treści uchwały jednostek OSP. Wskazaną uchwałą Rada Gminy i Miasta w Szadku ustaliła opłatę roczną w wysokości 3% wartości gruntów, – nieruchomość gruntowa oznaczona w ewidencji gruntów jako działka nr 222 o powierzchni 0,1680 ha połoŜona we wsi Sikucin przekazana została w uŜytkowanie na czas nieoznaczony OSP w Sikucinie decyzją nr 0.8824/8/90 Naczelnika Miasta i Gminy w Szadku z dnia 18 maja 1990 roku, – OSP w Sikucinie zarejestrowana jako stowarzyszenie w rejestrze stowarzyszeń prowadzonym przez Sąd Wojewódzki w Sieradzu w dniu 23 grudnia 1993 roku złoŜyła w dniu 23 listopada 1995 roku wniosek o ustanowienie wieczystego uŜytkowania i nieodpłatne przeniesienie własności naniesień (straŜnicy OSP). Z treści wniosku i załączonego do wniosku oświadczenia świadków, złoŜonego pod rygorem odpowiedzialności karnej wynikało, Ŝe remiza została wzniesiona ze środków własnych OSP, pochodzących z dobrowolnych składek mieszkańców, zbiórek i kwest ulicznych, dochodów z imprez, a prace budowlane wykonali straŜacy, – elaborat szacunkowy nieruchomości sporządzony został w dniu 17 maja 1994 roku przez mgr inŜ. Andrzeja Legeńdzia – wartość szacunkowa gruntu 4.495.000,00 zł, po denominacji 449,50 zł, – protokół uzgodnień pomiędzy Zarządem OSP w Sikucinie, a Zarządem Gminy i Miasta w Szadku, reprezentowanym przez Burmistrza Henryka Tylusia i członka Zarządu Stanisława Bralczyka podpisany został w dniu 21 września 1998 roku. Wartość gruntu została ustalona na kwotę 450,00 zł, pierwsza opłata roczna w wysokości 25% ceny gruntu tj. 112,00 zł, a opłaty roczne w wysokości 3% ceny gruntu tj. 13,00 zł, – w ówczesnym czasie nie podpisano umowy w postaci aktu notarialnego. Według wyjaśnienia Pani Ewy Kurzawy – podinspektora Urzędu Gminy i Miasta odstąpienie od umowy nastąpiło przez nabywcę, który zgodnie z protokółem uzgodnień był zobowiązany uiścić opłatę za czynności notarialne, – kolejny operat szacunkowy dla ww. nieruchomości sporządzony został przez uprawnionego rzeczoznawcę Mirosława Rosiaka z datą 12 listopada 2007 roku. Wartość rynkowa prawa własności gruntu oszacowana została przez biegłego na kwotę 12.000,00 zł, – protokół uzgodnień pomiędzy Burmistrzem Gminy i Miasta Stefanią Sulińską, a Zarządem OSP w Sikucinie w przedmiocie oddania w uŜytkowanie wieczyste gruntu i nabycia własności naniesień budowlanych w drodze bezprzetargowej
55 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
sporządzony został w dniu 19 listopada 2007 roku. Opłaty roczne ustalone zostały w wysokości 3% wartości nieruchomości gruntowej tj. 360,00 zł. Zgodnie z zapisem § 7 protokółu pierwszej opłaty rocznej w wysokości 25% ceny gruntu w myśl art. 204, ust.4 ustawy z dnia 21 sierpnia o gospodarce nieruchomościami nie pobiera się, nie mniej jednak na podstawie art. 204 ust.6 cytowanej ustawy w razie zbycia uŜytkowania wieczystego przed upływem 10 lat od jego ustanowienia OSP uiszcza pierwszą opłatę roczną w wysokości określonej w dniu zbycia według przepisów działu II ustawy o gospodarce nieruchomościami, – akt notarialny rep. A nr 7993/2007, na podstawie którego przekazano w uŜytkowanie wieczyste grunt oraz przeniesiono własność naniesień na rzecz OSP w Sikucinie, podpisany został w kancelarii notarialnej Radosława Bińczyckiego w Zduńskiej Woli w dniu 4 grudnia 2007 roku. Przy przekazaniu ww. nieruchomości gruntowej w uŜytkowanie wieczyste w drodze bezprzetargowej naruszony został przepis art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, poniewaŜ nie podano do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do przekazania w uŜytkowanie wieczyste, a w konsekwencji nie podano takŜe informacji w prasie lokalnej lub w inny sposób zwyczajowo o wywieszeniu tegoŜ w miejscu publicznym. Wysokość opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych została zmieniona na 2009 rok, za wyjątkiem 4 nieruchomości będących w uŜytkowaniu wieczystym Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska”, Sieradzkiej Spółdzielni Mieszkaniowej, Banku Spółdzielczego i Okręgowej Spółdzielni Mleczarskiej WART MILK. Zmiany opłaty rocznej za uŜytkowanie wieczyste gruntu dokonano w oparciu o operaty szacunkowe sporządzone 24 listopada 2008 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Mirosława Rosiaka. UŜytkownicy wieczyści zostali w obowiązującym terminie (przed 31 grudnia) powiadomieni o zmianie opłaty. W obowiązującym terminie tj. w ciągu 30 dni od otrzymania wypowiedzenia nie wpłynęły do Samorządowego Kolegium Odwoławczego wnioski o ustalenie, Ŝe aktualizacja jest nieuzasadniona lub uzasadniona w innej wysokości (art.78 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami). Na podstawie dowodów wpłat stwierdzono, iŜ nie wszyscy uŜytkownicy wieczyści objęci kontrolą regulowali opłaty roczne w ustawowym terminie, to jest do 31 marca kaŜdego roku. Z tytułu nieterminowych wpłat opłat za uŜytkowanie wieczyste nie pobrano od 11 uŜytkowników wieczystych naleŜnych odsetek za zwłokę w wysokości 21,03 zł. Wyliczenie naleŜnych odsetek od nieterminowych wpłat zawiera załącznik nr 32 protokółu kontroli. Zaległości w opłatach posiadało dwóch uŜytkowników wieczystych, tj. Kółko Rolnicze w Wielkiej Wsi – zaległość na dzień 31 grudnia 2008 roku w kwocie 2.768,00 zł z lat 2001 2008 oraz (…) 15 – zaległość na dzień 31 grudnia 2008 roku w kwocie 2.020,00 zł za lata 2007 2008. Do Kółka Rolniczego przesłano wezwania o
15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
56 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 zapłatę – wezwanie nr 39/07 z dnia 27 kwietnia 2007 roku o zapłatę kwoty 2.422,00 zł za lata 2001 2007 oraz nr 29/08 z dnia 14 maja 2008 roku o zapłatę kwoty 346,00 zł. Do (…) 16 przesłano wezwania o zapłatę: nr 38/5/2007 z dnia 23 kwietnia 2007 roku o zapłatę kwoty 1.010,00 zł za 2007 rok, nr 30/2008 z dnia 14 maja 2008 roku o zapłatę kwoty 1.010,00 zł za 2007 rok i nr 31/2008 z dnia 14 maja 2008 roku o zapłatę kwoty 1.010,00 zł za 2008 rok. Dalszych działań prawem przewidzianych w celu wyegzekwowania opłat, tj. wystąpienie na drogę sądową Urząd nie podejmował.
7.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych: Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2008 rok 2007 rok 2007 rok 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 8.000,00 16.323,92 14.300,00 16.975,92
Kontrolujący ustalili, Ŝe na dochody Gminy i Miasta Szadek z najmu i dzierŜawy składały się przede wszystkim dochody z dzierŜaw nieruchomości rolnych. Kontroli poddano 13 umów dzierŜawy nieruchomości rolnych. Dane o wydzierŜawionych nieruchomościach rolnych objętych kontrolą zawiera załącznik nr 33 protokółu kontroli. We wskazanym załączniku zawarto informacje dotyczące: okresu zawarcia umowy, połoŜenia nieruchomości, powierzchni nieruchomości, obowiązującej stawki dzierŜawy w 2007 i 2008 roku oraz zaległości w opłatach na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku.
Ustalenia kontroli Umowy z dzierŜawcami zawierane były na okres nie dłuŜszy niŜ 3 lata. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do przekazania w dzierŜawę nie był podawany do publicznej wiadomości – stosownie do art. 35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Stawki czynszu dzierŜawnego w umowie określane były ilością kwintali Ŝyta na 1 ha – zgodnie z uchwałą nr 109/98 Zarządu Gminy i Miasta w Szadku z dnia 18 września 1998 roku. Wskazaną uchwałą Zarząd Gminy i Miasta uchwalił roczne stawki czynszu dzierŜawnego w kwintalach na 1 ha, według klas gruntów rolnych i uŜytków zielonych. Czynsz dzierŜawny kwotowo określany był na podstawie przeciętnych krajowych cen Ŝyta, ogłaszanych przez GUS na I i II półrocze kaŜdego roku. W zawiadomieniach o wysokości czynszu dzierŜawcom wyznaczano termin zapłaty czynszu. Stwierdzono, Ŝe dzierŜawcom
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
57 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 błędnie podsumowano ilości kwintali Ŝyta na 1 ha: [1] (…) 17 (jest 8,28 q, a winno być 8,79 q), skutkiem czego była zapłata czynszu w niŜszej niŜ przysługująca wysokości – w 2007 roku o kwotę 14,00 zł, w 2008 roku o kwotę 15,00 zł; [2] (…) 18 (jest 12,29 q, a winno być 3,55 q), skutkiem czego była zapłata czynszu w wyŜszej niŜ przysługująca wysokości – w 2008 roku o kwotę 86,00 zł; [3] (…) 19 (jest 12,29 q, a winno być 8,78 q), skutkiem czego była zapłata czynszu w wyŜszej niŜ przysługująca wysokości – w 2008 roku o kwotę 32,00 zł. Czynsz dzierŜawny (poza dwoma przypadkami) regulowany był terminowo. Z zapłatą czynszu na dzień 31 grudnia 2007 roku zalegało dwóch dzierŜawców objętych kontrolą, tj. (…) 20 na kwotę 152,00 zł (czynsz za II półrocze 2007 roku, uregulowany 6 lutego 2008 roku) oraz (…) 21 na kwotę 862,00 zł (czynsz za lata 2005 2007). Z zapłatą czynszu na dzień 31 grudnia 2008 roku zalegał (…) 22 na kwotę 618,00 zł. WyŜej wymieniony zapłacił w dniu 5 grudnia 2008 roku na poczet zaległości kwotę 424,00 zł i odsetki 123,00 zł. Do dłuŜnika przesłano wezwanie o zapłatę w dniu 10 lutego 2009 roku.
17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
58 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej - 2008 rok
1.1. Informacje ogólne
Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku jest jednostką organizacyjną Gminy i Miasta Szadek, działającą na prawach jednostki budŜetowej, utworzoną do realizacji zadań w zakresie pomocy społecznej. Ośrodek wykonuje zadania zlecone z zakresu administracji rządowej zgodnie z ustaleniami przekazanymi przez Wojewodę Łódzkiego. Realizując zadania własne Gminy Szadek w zakresie pomocy społecznej MGOPS kieruje się ustaleniami Burmistrza Gminy i Miasta Szadek. Obszarem działania Ośrodka jest teren miasta i gminy Szadek. Działalnością Ośrodka kieruje URSZULA PRZYTUŁA, zatrudniona na stanowisku kierownika od 1 kwietnia 1990 roku. WyŜej wymieniona posiada odpowiedni staŜ udokumentowany świadectwami pracy załączonymi do akt osobowych pracownika oraz wyŜszym wykształceniem, wymaganym przepisami art.122 ust.1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity Dz.U. z 2008 r. nr 115, poz.728 ze zm.), zgodnie z którym osoby kierujące jednostkami organizacyjnymi pomocy społecznej są obowiązane posiadać, co najmniej 3 letni staŜ pracy w pomocy społecznej oraz specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej. Obsługę księgowo kasową Ośrodka zapewniają pracownicy Urzędu Gminy i Miasta Szadek, w ramach własnych etatów. W strukturze Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku funkcjonują następujące działy: - dział pomocy środowiskowej, w skład którego wchodzi Klub Integracji Społecznej, - dział świadczeń pomocy społecznej (sekcja świadczeń pomocy społecznej i sekcja świadczeń rodzinnych), - dział świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych, - dział ekonomiczno finansowy. Według stanu na dzień 30 czerwca 2009 roku zadania pomocy społecznej realizowało 14 pracowników (zatrudnionych na 12,5 etatach), w tym kierownik Ośrodka. Gmina Szadek podzielona jest na rejony opiekuńcze. Na jednego terenowego pracownika socjalnego w 2008 roku przypadało statystycznie 119 rodzin korzystających z pomocy. W 2008 roku pomocą społeczną objęto 446 rodzin (1.358 osób w rodzinach) z terenu Gminy Szadek, co stanowiło 18,63 % ogółu mieszkańców gminy. Działając na podstawie art.20 ust.3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (tekst jednolity Dz.U. z 2006 r. nr 139, poz. 992 ze zm.) Burmistrz Gminy i Miasta Szadek upowaŜniła Urszulę Przytułę – kierownika Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku do prowadzenia postępowań i wydawania decyzji w sprawach dotyczących świadczeń rodzinnych (upowaŜnienie wynikające z zarządzenia nr 153/2004 z dnia 24 maja 2004 roku).
59 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Na mocy zarządzenia nr 152/2004 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 24 maja 2004 roku Kierownik Ośrodka została upowaŜniona do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy, o którym mowa w art.110 ust.7 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej. Ponadto zarządzeniem nr 221/2009 z dnia 8 czerwca 2009 roku Burmistrz Gminy – powołując na ww. przepis – po raz kolejny upowaŜnia Urszulę Przytułę do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy. Działając na podstawie art.47 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie terytorialnym (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz.1591 ze zm.), Burmistrz Gminy udzieliła kierownikowi MGOPS pełnomocnictwa do dokonywania czynności prawnych związanych z prowadzeniem Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku w granicach zwykłego zarządu.
1.2. Kontrola prawidłowo ści udzielonych świadcze ń z pomocy społecznej – 2008 rok
Wykonanie zadań finansowych w 2008 roku przez Miejsko Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Szadku kształtowało się następująco:
2008 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 13.596,30 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 555.273,64 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (dodatki mieszkaniowe) 0,00 Dział 852 Rozdział 85219 (koszty utrzymania O środków Pomocy Społecznej) 305.562,99 Dział 852 Rozdział 85228 (usługi opieku ńcze) 65.665,09 Dział 852 Rozdział 85295 (pozostała działalno ść ) 372.687,31 Dział 852 Rozdział 85212 ( świadczenia rodzinne) 1.976.698,19
Realizację zadań rzeczowych w 2008 roku z zakresu pomocy społecznej i świadczeń rodzinnych przedstawiono w załączniku nr 34 protokołu kontroli. Z uwagi na fakt, iŜ placówka MGOPS mieści się poza siedzibą Urzędu Gminy i Miasta Szadek wyrywkowej kontroli poddano prawidłowość udzielonych świadczeń w 2008 roku, badając dokumentację dotyczącą zasiłków okresowych i stałych przyznanych i wypłaconych ze środków zaplanowanych w dziale 852 rozdział 85214. Prawo do świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej przysługuje: [1] osobie samotnie gospodarującej, której dochód nie przekracza 477 zł, [2] dla osoby w rodzinie, której dochód na osobę nie przekracza kwoty 351 zł.
Zasiłki okresowe
Stosownie do przepisów art.12 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej, przyznawanie i wypłacanie zasiłków okresowych począwszy od 1 maja 2004 roku naleŜy do zadań własnych gminy. Zgodnie z postanowieniami wynikającymi z art.38 ww. ustawy, zasiłek okresowy przysługuje
60 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 w szczególności ze względu na długotrwałą chorobę, niepełnosprawność, bezrobocie, moŜliwość utrzymania lub nabycia uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego: osobie samotnie gospodarującej, której dochód jest niŜszy od kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej; rodzinie, której dochód jest niŜszy od kryterium dochodowego rodziny. Zasiłek okresowy ustala się: w przypadku osoby samotnie gospodarującej do wysokości róŜnicy między kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej a dochodem tej osoby z tym, Ŝe kwota zasiłku nie moŜe być wyŜsza niŜ 418 zł miesięcznie; zaś w przypadku rodziny do wysokości róŜnicy między kryterium dochodowym rodziny a dochodem tej rodziny. W 2008 roku zasiłki okresowe wypłacono 296 podopiecznym na kwotę 64.561,91 zł. Kontrolą objęto następujące decyzje dotyczące przyznania zasiłków okresowych w 2008 roku oraz w I półroczu 2009 roku: - decyzja nr 8123/39/224/2008 z dnia 15 lutego 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 159,95 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 lutego 2008 roku do dnia 30 kwietnia 2008 roku; - decyzja nr 8123/57/380/2008 z dnia 23 marca 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 195,67 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 marca 2008 roku do dnia 31 maja 2008 roku; - decyzja nr 8123/57/467/2008 z dnia 10 czerwca 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 184,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 czerwca 2008 roku do dnia 31 sierpnia 2008 roku; - decyzja nr 8123/57/860/2008 z dnia 5 września 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 159,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 września 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku; - decyzja nr 8123/1/125/2009 z dnia 12 stycznia 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 188,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 stycznia 2009 roku do dnia 31 stycznia 2009 roku; - decyzja nr 8123/1/227/2009 z dnia 11 lutego 2009 przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 174,86 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 lutego 2009 roku do dnia 28 lutego 2009 roku; - decyzja nr 8123/17/433/2009 z dnia 2 kwietnia 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 234,98 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 kwietnia 2009 roku do dnia 30 czerwca 2009 roku; - decyzja nr 8123/14/198/2008 z dnia 23 stycznia 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 113,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 marca 2008 roku; - decyzja nr 8123/14/1097/2008 z dnia 4 listopada 2008 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 138,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 października 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku; - decyzja nr 8123/46/271/2009 z dnia 4 kwietnia 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 138,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 lutego 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 roku;
61 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
- decyzja nr 8123/24/228/2009 z dnia 11 lutego 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 339,93 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 lutego 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 roku; - decyzja nr 8123/22/495/2009 z dnia 20 maja 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 338,50 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 maja 2009 roku do dnia 31 lipca 2009 roku; - decyzja nr 8123/4/473/2009 z dnia 4 maja 2009 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 413,90 zł miesięcznie, z powodu bezrobocia, na okres od dnia 1 kwietnia 2009 roku do dnia 30 czerwca 2009 roku. Zasiłki stałe
W celu zaspokojenia niezbędnych potrzeb bytowych swoich podopiecznych MGOPS przyznawał zasiłki stałe, o których mowa w art.37 ustawy o pomocy społecznej. Zasiłki stałe przyznane były na rzecz: (1) pełnoletnich osób samotnie gospodarujących, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeŜeli ich dochód był niŜszy od kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej; (2) pełnoletnich osób pozostających w rodzinie, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeŜeli ich dochód, jak równieŜ dochód na osobę w rodzinie był niŜszy od kryterium dochodowego na osobę w rodzinie. W 2008 roku MGOPS przyznał i wypłacił zasiłki stałe na rzecz 32 osób na kwotę 138.889,64 zł (w ramach 332 świadczeń). Wyrywkową kontrolą objęto następujące decyzje: - decyzja nr 8122/15/921/2008 z dnia 19 września 2008 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie za okres od dnia 20 lipca 2008 roku do dnia 28 sierpnia 2008 roku; - decyzja nr 8122/31/456/2009 z dnia 20 kwietnia 20009 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie za okres od dnia 15 kwietnia 2009 roku do dnia 15 kwietnia 2010 roku; - decyzja nr 8122/29/385/2008 z dnia 7 kwietnia 2008 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie za okres od dnia 1 kwietnia 2008 roku do dnia 1 kwietnia 2009 roku; - decyzja nr 8122/31/742/2008 z dnia 28 lipca 2008 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie za okres od dnia 1 lipca 2008 roku do dnia 24 czerwca 2009 roku; - decyzja nr 8122/12/465/2008 z dnia 26 maja 2008 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie za okres od dnia 16 maja 2008 roku do dnia 16 maja 2009 roku; - decyzja nr 8122/28/207/2008 z dnia 29 stycznia 2008 roku przyznająca zasiłek stały w kwocie 324 zł miesięcznie od dnia 23 stycznia 208 roku do dnia 23 stycznia 2011 roku.
62 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ustalenia kontroli
W wyniku kontroli opisanych powyŜej decyzji o przyznaniu zasiłku okresowego i zasiłku stałego stwierdzono, co następuje: - świadczenia pienięŜne z pomocy społecznej przyznawano i wypłacano za okres miesiąca kalendarzowego; - w aktach świadczeniobiorców znajdowały się niezbędne dokumenty dokumentujące sytuację materialną i rodzinną (tj.: wywiad środowiskowy przeprowadzony przez pracownika socjalnego oraz jego aktualizacje, zaświadczenia o wysokości wynagrodzenia, zaświadczenia z urzędu pracy dotyczące pobierania zasiłków dla bezrobotnych, itp.); - wysokość dochodu uprawniającego do otrzymania zasiłków ustalana była w sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2008 roku, Dz.U. nr 115, poz.728 ze zm.) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej (Dz.U. nr 135, poz.950). W aktach świadczeniobiorców wybranych do kontroli nie stwierdzono przypadku, aby dochód rodziny przekraczał ustawowe kryterium dochodowe. Ustalając wysokość zasiłku brano pod uwagę rzeczywiste potrzeby rodziny, jak i moŜliwości finansowe MGOPS; - decyzje wydawane były przez Kierownika Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej z upowaŜnienia Burmistrza; - uzasadnienia decyzji przyznających zasiłki okresowe nie spełniały wymogu określonego w art.107 § 2 i 3 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 roku kodeks postępowania administracyjnego (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. nr 98, poz.1071 ze zm.). W uzasadnieniu dokonywano następującego zapisu: „Stwierdzam, Ŝe Pan(i) spełnia wymogi określone w art.38 ust.1 ustawy o pomocy społecznej, to znaczy: rodzina 4 osobowa, bezrobocie”. Zgodnie z przywołanym przepisem u zasadnienie faktyczne decyzji powinno w szczególności zawierać wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, na których się oparł oraz przyczyn, z powodu których innym dowodom odmówił wiarygodności i mocy dowodowej, zaś uzasadnienie prawne wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji, z przytoczeniem przepisów prawa. W przypadku decyzji o przyznaniu zasiłków stałych uzasadnienia były zbyt ogólne i nieprzystosowane do zindywidualizowanego charakteru decyzji; - we wszystkich skontrolowanych decyzjach przyznających zasiłek okresowy jako powód udzielenia pomocy wskazywano „bezrobocie”; jako powód przyznania zasiłku stałego naleŜy wskazać stopień niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym poświadczony zaświadczeniem odpowiedniego organu; - zasiłki były wypłacane w kasie Urzędu Gminy i Miasta w Szadku lub przelewane na konto świadczeniobiorcy; w wyniku kontroli terminowości wypłaty świadczeń na rzecz świadczeniobiorców w miesiącu październiku 2008 roku oraz lutym 2009 roku nieprawidłowości nie stwierdzono.
63 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
2. Wydatki (dotacje) na realizacj ę zada ń powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych - 2008 rok
Rada Gminy i Miasta Szadek podjęła uchwałę nr XVI/118/2008 w sprawie przyjęcia programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego na 2008 rok. Do form współpracy finansowej zaliczono udzielenie dotacji na dofinansowanie z budŜetu Gminy i Miasta realizowanych przez organizacje pozarządowe zadań zgodnych z celem i kierunkiem działania Gminy oraz finansowanie powierzonych organizacjom pozarządowym do realizacji określonych zadań Gminy i Miasta.
Nakłady finansowe poniesione w 2008 roku w zwi ązku z realizacj ą zada ń okre ślonych w programie współpracy
W 2008 roku na zadania z zakresu poŜytku publicznego władze Gminy i Miasta Szadek przeznaczyły ogółem 50.000,00 zł, z czego wykorzystano 50.000,00 zł. Zestawienie wydatków z podziałem na poszczególne zadania przedstawiono w tabeli.
Kwota Numer i data Kwota Kwota dotacji ZADANIE zawarcia udzielonej rozliczonej podle- PODMIOT DOTOWANY Z ZAKRESU umowy dotacji dotacji gaj ącej o dotacj ę (zł) (zł) zwrotowi (zł) RG.342- Ludowy Klub Sportowy Upowszechnianie 1/1/08 42.000,00 42.000,00 - „Victoria” w Szadku kultury fizycznej 5.05.2008 r. Uczniowski Klub Sportowy RG.342- SPRINTER przy Upowszechnianie 1/3/08 2.000,00 2.000,00 - Publicznym Gimnazjum w kultury fizycznej 5.05.2008 r. Szadku RG.342- Uczniowski Klub Sportowy Upowszechnianie 1/5/08 2.000,00 2.000,00 - FANTOM w Prusinowicach kultury fizycznej 5.05.2008 r. Uczniowski Klub Sportowy RG. 342- ATLAS przy Szkole Upowszechnianie 1/4/08 2.000,00 2.000,00 - Podstawowej kultury fizycznej 5.05.2008 r. w Prusinowicach Uczniowski Klub Sportowy RG. 342- Upowszechnianie SOKOŁY przy Szkole 1/2/08 2.000,00 2.000,00 - kultury fizycznej Podstawowej w Szadku 5.05.2008 r. W celu oceny prawidłowości przeprowadzenia postępowania konkursowego oraz udzielenia i rozliczenia dotacji szczegółowej kontroli poddano umowę dotacji w wysokości 42.000,00 zł, zawartą w dniu 5 maja 2008 roku z Ludowym Klubem Sportowym „VICTORIA” w Szadku. Kontrolą objęto 84% wydatków przekazanych w ramach dotacji na rzecz jednostek spoza sektora finansów publicznych. Kontroli dokonano w oparciu o następujące akty prawne:
64 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz.873 ze zm.) , − rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru ofert realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania, (Dz.U nr 264, poz. 2207), − uchwałę Gminy i Miasta Szadek podjęła uchwałę nr XVI/118/2008 w sprawie przyjęcia programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego na 2008 rok. LKS „VICTORIA” działa w formie stowarzyszenia kultury fizycznej i sportu zarejestrowanego w dniu 29 listopada 2004 roku pod numerem 22 w Starostwie Powiatowym w Zduńskiej Woli, jako stowarzyszenie nieprowadzące działalności gospodarczej. Do podstawowych zadań stowarzyszenia naleŜy rozwijanie i upowszechnianie w róŜnych formach kultury fizycznej i sportu. W dniu 5 kwietnia 2008 roku z ww. podmiotem zawarto umowę dotacji nr RG.342 1/1/08 w wysokości 42.000,00 zł na wsparcie realizacji zadania pn. „Upowszechnianie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych poprzez prowadzenie i udział druŜyn juniorów i seniorów w rozgrywkach oraz organizacji i udział w imprezach o charakterze sportowo rekreacyjnym, wśród mieszkańców gminy i miasta Szadek”. Okres realizacji zadania zaplanowano od 5 maja do 31 grudnia 2008 roku. Zgodnie z treścią umowy dotujący zobowiązał się przekazać środki w dwu transzach w terminach: do 7 maja 2008 roku 24.000,00 zł oraz do dnia 31 lipca 2008 roku – 18.000,00 zł. Zgodnie z kalkulacją kosztów na realizację ww. zadania stowarzyszenie postanowiło przeznaczyć ogółem 60.000,00 zł, z tego ze środków własnych kwotę 18.000,00 zł.
Ustalenia kontroli Stosownie do postanowień zawartych w art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 23 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie, Gmina Szadek posiadała aktualne programy współpracy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Procedura konkursowa miała charakter dwuetapowy. Pierwszy etap obejmował ocenę formalną, w drugim zaś etapie dokonywano oceny merytorycznej złoŜonej oferty. Niespełnienie wymagań formalnych decydowało o wykluczeniu z postępowania konkursowego. Ofertę złoŜono na formularzu zgodnym ze wzorem określonym w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzoru ofert realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. W zakresie ogłoszenia otwartego konkursu – zamieszczone w prasie ogłoszenie spełniało wymagania określone w art.13 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Ponadto ogłoszenie zamieszczono takŜe w siedzibie organizatora w miejscu powszechnie dostępnym (tablica ogłoszeń) oraz na stronie BIP – www.szadek.bip.cc . Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie przestrzegania terminu składania ofert. Ofertę złoŜono w terminie wraz z kompletem wymaganych dokumentów.
65 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Treść zawartej umowy była zgodna ze wzorem określonym w załączniku nr 2 do cytowanego wyŜej rozporządzenia. Umowę ze stowarzyszeniem zawarła Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska, po uprzednim zapoznaniu się z opinią komisji konkursowej. Sprawozdania z realizowanych przez instytucje poŜytku publicznego zadań spełniały wymagania określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia w sprawie wzoru ofert realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. W przedstawionych rozliczeniach nie stwierdzono błędów rachunkowych. Stowarzyszenie realizujące zadanie terminowo przedkładało sprawozdania częściowe załączając kopie faktur potwierdzających poniesione koszty. Faktury opisywano prawidłowo dokonując podziału kosztów (zapłata ze środków własnych lub z dotacji). W zakresie terminowego przekazywania środków nieprawidłowości nie stwierdzono. Poszczególne transze dotacji Urząd przekazał: [1] 7 maja 2008 roku – 24.000,00 zł (WB 234), [2] 31 lipca 2008 roku – 18.000,00 zł (WB 371). Kontroli realizacji zadania dokonywano na podstawie złoŜonych sprawozdań w siedzibie Urzędu. W zakresie zgodnego z przedmiotem dotacji wykorzystania środków – dla przyjętej próby kontrolnej nieprawidłowości nie stwierdzono. PrzedłoŜone dowody księgowe odpowiadały charakterowi realizowanych zadań lub pozostawały w ścisłym związku z ich realizacją (opłaty pocztowe, badania lekarskie i zakup medykamentów, ubezpieczenia od wypadków, itp.).
3. Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art.90 ustawy o systemie o światy) - 2008 rok
Uchwałą nr XXXVI/337/2002 z dnia 14 lutego 2002 roku Rada Gminy i Miasta Szadek ustaliła zasady udzielania dotacji z budŜetu dla niepublicznych szkół i gimnazjum, w których jest realizowany obowiązek szkolny, funkcjonujących na terenie Gminy i Miasta Szadek. W uchwale zapisano, Ŝe wchodzi ona w Ŝycie z dniem podjęcia. Pomimo wielokrotnych zmian przepisów ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty do dnia zakończenia kontroli przez inspektorów RIO w Łodzi, tj. 8 lipca 2009 roku, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie ustalił trybu udzielania i rozliczania dotacji, do czego zobligowany był juŜ od 2004 roku na podstawie art.90 ust.4 cyt. ustawy (patrz tekst jednolity ustawy ogłoszony w Dz.U. z 2004 r. nr 256, poz.2572 ze zm.). NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe na mocy art.90 ust.4 w brzmieniu ustawy z dnia 19 marca 2009 roku (Dz.U. nr 56, poz. 458), która weszła w Ŝycie 22 kwietnia 2009 roku, Rada Gminy i Miasta Szadek powinna ustalić nie tylko tryb udzielania i rozliczania dotacji, o których mowa w ust. 1a i 2a 3b ustawy, ale równieŜ tryb i zakres kontroli prawidłowości ich wykorzystywania, uwzględniając w szczególności podstawę obliczania dotacji, zakres danych, które powinny być zawarte we wniosku o udzielenie dotacji i w rozliczeniu jej wykorzystania, oraz termin i sposób rozliczenia dotacji. W § 3 załącznika nr 1 do przywołanej na wstępie uchwały nr XXXVI/337/2002 z dnia 14 lutego 2002 roku – zapisano, Ŝe dotujący przekazuje dotację zaliczkowo w ratach miesięcznych, uwzględniając
66 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 rzeczywistą liczbę uczniów, lecz nie większą od planowanej , w terminie do 20 dnia danego miesiąca. Ponadto dotujący dokona rocznego rozliczenia dotacji w oparciu o przeciętną liczbę uczniów, lecz nie większą niŜ planowana, dwukrotnie w ciągu roku, tj. w czerwcu i grudniu. PowyŜszy zapis jest sprzeczny z postanowieniami art.90 ust.2a cytowanej ustawy, zgodnie z którym dotacje dla szkół niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, w których realizowany jest obowiązek szkolny lub obowiązek nauki, przysługują na kaŜdego ucznia w wysokości nie niŜszej niŜ kwota przewidziana na jednego ucznia danego typu i rodzaju szkoły w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymywanej przez jednostkę samorządu terytorialnego, o której mowa w ust. 1 i 2, pod warunkiem Ŝe osoba prowadząca szkołę poda organowi właściwemu do udzielania dotacji planowaną liczbę uczniów nie później niŜ do 30 września roku poprzedzającego rok udzielania dotacji. Rocznego rozliczenia dotacji w oparciu o przeciętną liczbę uczniów, lecz nie większą niŜ planowana , dotujący dokona dwukrotnie w ciągu roku, tj. w czerwcu i grudniu (§ 5 ust.1). Zobowiązano dotowanego do: [1] sporządzania i przekazywania dotującemu – nie później niŜ w ciągu 10 dni po upływie kaŜdego miesiąca – rozliczenia otrzymanych zaliczek (§ 4); [2] corocznego przedkładania kopii sprawozdania GUS typu „S” w terminie składania sprawozdania w urzędzie statystycznym; przedkładania rocznego sprawozdania wraz z częścią opisową w terminie do 15 stycznia roku następnego (§ 7). Wymieniona uchwała Rady Gminy i Miasta Szadek nie stanowiła aktu prawa miejscowego, wobec niespełnienia wymogu ogłoszenia jej w wojewódzkim dzienniku urzędowym. Uchwała weszła w Ŝycie z dniem ich podjęcia. Zgodnie z postanowieniami art.87 ust.2 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 roku (Dz.U. z 1997 r. nr 78, poz.483 ze zm.), źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które je ustanowiły akty prawa miejscowego. Warunkiem wejścia w Ŝycie aktów prawa miejscowego jest ich ogłoszenie (art.88 ust.1 Konstytucji). Przepis prawa nieogłoszony nie wchodzi w Ŝycie, a data ogłoszenia przepisu jest datą początkową, od której moŜe on wejść w Ŝycie. Zasady i tryb ogłaszania aktów prawa miejscowego stanowionych przez województwa oraz zasady i tryb wydawania dzienników urzędowych określa ustawa z dnia 20 lipca 2000 roku o ogłaszaniu aktów w normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (Dz.U. nr 62, poz.718 ze zm.). Stosownie do postanowień art.2 ww. ustawy, ogłoszenie aktu normatywnego w dzienniku urzędowym jest obowiązkowe. Akty normatywne ogłasza się niezwłocznie (art.3 ustawy). Akty normatywne, zawierające przepisy powszechnie obowiązujące, ogłaszane w dziennikach urzędowych, wchodzą w Ŝycie po upływie 14 dni od ich ogłoszenia, chyba Ŝe dany akt normatywny określi termin dłuŜszy. Organem wydającym wojewódzki dziennik urzędowy jest wojewoda (art.23). W związku z opisanymi powyŜej nieprawidłowościami, kontrolujący zwrócili uwagę Burmistrzowi Gminy i Miasta Szadek na konieczność zaktualizowania lokalnych przepisów dotyczących dotowania szkół niepublicznych oraz przygotowanie i przedłoŜenie Radzie Gminy i Miasta projektu uchwały w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji dla szkół niepublicznych, w oparciu o obowiązujące przepisy prawne.
67 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Sprawy związane z udzielaniem dotacji na rzecz przedszkoli niepublicznych zostały przypisane do zakresu obowiązków podinspektor STEFANII BRALCZYK, zatrudnionej w Referacie Finansowym Urzędu Gminy i Miasta Szadek. Na terenie Gminy i Miasta Szadek funkcjonują dwie oświatowe placówki niepubliczne dotowane z budŜetu jednostki samorządu terytorialnego, tj. Niepubliczna Szkoła Podstawowa w Sikucinie prowadzona przez Społeczne Stowarzyszenie Oświatowe „Nasza Szkoła” w Sikucinie oraz Niepubliczne Gimnazjum prowadzone przez Społeczne Stowarzyszenie Oświatowe w Prusinowicach.
Kwota Kwota Kwota ZADANIE udzielonej rozliczonej dotacji PODMIOT DOTOWANY Z ZAKRESU dotacji dotacji podlegaj ąca (zł) (zł) zwrotowi (zł) Społeczne Stowarzyszenie rozdział 80101 – Oświatowe „Nasza Szkoła” - szkoły podstawowe 181.534,88 181.534,88 - Niepubliczna Szkoła § 2540 Podstawowa w Sikucinie Społeczne Stowarzyszenie rozdział 80110 – Oświatowe – Niepubliczne 411.507,45 411.507,45 - gimnazja § 2540 Gimnazjum w Prusinowicach Szczegółowej kontroli poddano zagadnienia związane z przekazaniem dotacji podmiotowej na rzecz Niepublicznego Gimnazjum w Prusinowicach. Zbadano poprawność ustalenia wysokości dotacji oraz terminowość jej wypłaty. Przyjęta do kontroli próba stanowiła 69,4% ogółu wydatków poniesionych na ten cel w 2008 roku (411.504,45 zł : 593.042,33 zł x 100%) . Podmiotem prowadzącym Niepubliczne Gimnazjum w Prusinowicach jest Społeczne Stowarzyszenie Oświatowe w Prusinowicach (wpis nr 1 w ewidencji prowadzonej przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek dokonany w dniu 28 czerwca 1999 roku). W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe wysokość dotacji na rok budŜetowy 2008 ustalono w oparciu o: [1] dane o planowanej liczbie uczniów wynikające ze złoŜonych przez podmioty prowadzące ww. szkoły niepubliczne – wniosków o dotacje; [2] metryczki subwencji oświatowej na 2008 rok. Prezes SSO w Prusinowicach Marianna Wrońska wniosek o udzielenie dotacji dla Niepublicznego Gimnazjum na rok 2008 złoŜyła w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek w dniu 26 września 2007 roku. We wniosku przewidziano 72 uczniów pobierających naukę w 2008 roku. W budŜecie Gminy i Miasta Szadek na 2008 rok (dział 801 – oświata i wychowanie rozdział 80110 – gimnazja § 2540 – dotacja podmiotowa z budŜetu dla niepublicznej jednostki systemu oświaty) zaplanowano środki w wysokości 348.480,00 zł (72 uczniów x 4.840,00 zł). Po otrzymaniu z Ministerstwa Finansów metryczki subwencji oświatowej na 2008 rok, Rada Gminy i Miasta Szadek na mocy uchwały nr XIX/145/2008 z dnia 25 kwietnia 2008 roku dokonała zmian w budŜecie zwiększając wydatki na dotacje o kwotę 78.854,78 zł (dział 801 rozdział 80110). W oparciu o subwencję, kwotę dotacji dla 72 uczniów wyliczono w następujący sposób: − planowana liczba uczniów 72 292.717,33 zł − 72 uczniów gimnazjum zlokalizowanego na wsi (P1) 111.232,59 zł − waga (P2) – 5 uczniów niepełnosprawnych 11.383,45 zł
68 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
− waga (P26) – 72 uczniów dla dzieci i młodzieŜy 11.708,69 zł − waga (P39) – 72 uczniów gminne zadania pozaszkolne 292,72 zł ______ Łączna kwota dotacji na 2008 rok 427.334,78 zł. Na podstawie wyciągów bankowych stwierdzono, Ŝe w 2008 roku przekazano na rachunek bankowy gimnazjum dotację podmiotową w wysokości 411.407,45 zł. Wypłat dotacji dokonano w 13 ratach płatnych w następujących terminach, po uprzednim uzyskaniu informacji o liczbie dzieci w poszczególnych miesiącach:
Faktyczna liczba Kwota dotacji Data w tym uczniowie Numer wyci ągu uczniów wg przekazanej przekazania dotacji niepełnosprawni bankowego meldunku (zł)
17 stycznia 2008 72 5 29.040,00 7 20 lutego 2008 72 5 29.040,00 22 20 marca 2008 72 5 29.040,00 35 18 kwietnia 2008 72 5 29.040,00 47 20 maja 2008 72 5 29.040,00 59 29 maja 2008 72 5 32.856,16 63 19 czerwca 72 5 35.611,23 71 25 lipca 2008 72 5 35.611,23 86 20 sierpnia 2008 72 5 35.611,23 97 19 wrze śnia 2008 64 5 35.611,23 110 20 pa ździernika 2008 64 5 27.697,57 123 20 listopada 2008 64 5 31.654,40 139 12 grudnia 2008 64 5 31.654,40 151 OGÓŁEM: 904 60 411.507,45 W wyniku analizy dokumentów źródłowych przedłoŜonych do kontroli, inspektorzy RIO stwierdzili, Ŝe w okresie od stycznia do września 2008 roku rzeczywista liczba uczniów odpowiadała planowanej wykazanej we wniosku o dotację (72:72). We wrześniu 2008 roku mylnie wyliczono i przekazano dotację na rachunek bankowy szkoły, dokonując przeliczenia na 72 uczniów. Natomiast z meldunku przekazanego przez podmiot prowadzący gimnazjum wynikało, Ŝe począwszy od 1 września 2008 roku naukę pobierało 64 uczniów. Błąd skorygowano poprzez przekazanie w dniu 20 października 2008 roku kolejnej raty dotacji pomniejszonej o kwotę 7.913,66 zł (dokonano przelewu kwoty 27.697,57 zł WB nr 123). AKTA KONTROLI [11]: Uchwała nr XXXVI/337/2002 z dnia 14 lutego 2002 roku Rada Gminy i Miasta Szadek w sprawie zasad udzielania dotacji z budŜetu Gminy i Miasta Szadek dla niepublicznych szkół podstawowych i gimnazjum o uprawnieniach szkół publicznych, w których realizowany jest obowiązek szkolny funkcjonujących na terenie Gminy i Miasta Szadek; dokumentacja dotycząca rozliczenia dotacji.
69 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
4. Wydatki osobowe 4.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Wydatki na wynagrodzenia (§ 4010) w poszczególnych działach i rozdziałach – w latach 2007 2008 kształtowały się następująco:
2007 rok 2008 roku Plan po Plan po Dział Rozdział Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 600 60016 16.400,00 3.597,76 19.400,00 7.073,22 750 75011 68.290,00 68.290,00 66.824,00 66.824,00 750 75020 9.000,00 9.000,00 9.200,00 9.200,00 750 75023 800.000,00 794.657,53 819.050,00 819.050,00 754 75412 43.750,00 43.386,24 49.000,00 48.856,64 801 80101 1.558.280,00 1.504.725,35 1.718.510,00 1.696.346,00 801 80103 63.000,00 51.691,46 66.175,00 62.462,25 801 80104 344.000,00 343.980,57 410.130,00 406.799,58 801 80110 833.400,00 715.587,91 882.200,00 854.697,96 801 80113 58.500,00 57.820,39 66.200,00 62.354,03 801 80195 35.105,00 15.657,41 2.000,00 696,80 852 85212 38.248,00 37.029,71 39.694,60 38.358,09 852 85219 177.808,55 168.993,05 222.018,08 216.505,52 852 85228 43.000,00 36.736,11 40.400,00 39.608,00 854 85401 115.000,00 81.764,04 100.764,00 99.498,01
Według stanu na dzień 30 czerwca 2009 roku w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek zatrudnionych było 26 pracowników. Za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Gminy i Miasta Szadek odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności – podinspektor ds. organizacyjno administracyjnych JOANNA STUŚ. Sporządzanie list wynagrodzeń pracowników Urzędu, sporządzanie list wypłat nagród jubileuszowych i prowadzenie wymaganej w tym zakresie dokumentacji naleŜało do obowiązków podinspektor Referatu Finansowego TERESY ŚWINIARSKIEJ . Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń w 2008 roku objęto dokumenty niŜej wymienionych pracowników Urzędu Gminy i Miasta Szadek: - STEFANIA SULIŃSKA – Burmistrz Gminy i Miasta, - EWA MANIOS – Skarbnik Gminy, - ZBIGNIEW AUGUSTYNIAK – kierownik Referatu, - GRAśYNA KUŚWIK – podinspektor w Referacie Finansowym, - IRENA ŁAZUCHIEWICZ – podinspektor w Referacie Finansowym, - JOANNA STRUŚ – podinspektor ds. kadr i organizacji pracy, - EWA KURZAWA – podinspektor, - EWELINA ŁAZUCHIEWICZ – mł. referent, - JOLANTA MICHALSKA – podinspektor, - WANDA NOWAK – kierownik USC,
70 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
- JAN KOPER – komendant Gminnej Ochrony PrzeciwpoŜarowej - Pracownik obsługi – robotnik gospodarczy. W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania dla 12 pracowników Urzędu, a takŜe prawidłowość zastosowania stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w oparciu o obowiązujące przepisy prawa, tj. rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz.1223 ze zm. opublikowanymi: w 2006 r. Dz.U. nr 39, poz.272; w 2007 r. Dz.U. nr 39, poz.272; w 2008 r. Dz.U. nr 73, poz.431). Przyjęta do kontroli próba wynosiła 46 % zatrudnionych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek . Uchwałą nr XXI/159/2008 z dnia 23 czerwca 2008 roku Rada Gminy i Miasta Szadek ustaliła wysokość składników miesięcznego wynagrodzenia dla STEFANII SULIŃSKIEJ – Burmistrz Gminy i Miasta Szadek. Począwszy od dnia 1 stycznia 2008 roku ww. otrzymuje wynagrodzenie brutto w kwocie 7.680,00 zł, na które składają się: [1] płaca zasadnicza – 4.200,00 zł, [2] dodatek funkcyjny – 1.500,00 zł; [3] dodatek za wysługę lat 20 % płacy zasadniczej – 840,00 zł; [4] dodatek specjalny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 1.140,00 zł. W okresie od 1 stycznia 2004 roku do 31 grudnia 2007 roku Wójt Gminy i Miasta otrzymywała wynagrodzenie miesięczne w łącznej kwocie 7.540,00 zł; Wynagrodzenie Skarbnika Gminy i Miasta – EWY MANIOS zostało przyznane przez Burmistrza na mocy angaŜu (bez numeru) z dnia 8 maja 2008 roku . Od dnia 1 stycznia 2008 roku Skarbnik pobiera miesięczne wynagrodzenie w następującej wysokości: wynagrodzenie zasadnicze według XVIII kategorii zaszeregowania – 2.900,00 zł, dodatek funkcyjny w 60 % (nie wskazano według której stawki) w wysokości 660,00 zł, dodatek specjalny – 25% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego oraz dodatek za wysługę lat w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego – 580,00 zł.
Ustalenia kontroli
W przypadku pracowników samorządowych, miesięczne kwoty wynagro dzenia zasadniczego wykazane w angaŜach, listach płac oraz kartach wynagrodzeń dla skontrolowanych stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania określonych w tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. Dla poszczególnych stanowisk pracy zastosowano prawidłową kategorię zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych. Dodatek funkcyjny określony był kwotowo z podaniem stawki oraz procentowej wysokości. Karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy i Miasta i listy płac prowadzone były komputerowo. Kontroli poddano listy płac sporządzone: [1] 27 maja 2008 roku opiewające na kwoty 1.700,00 zł, 1.126,00, 1.126,00 zł,
71 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
25.208,00 zł i 978,00 zł; [2] 28 maja – 1.174,00 zł, 22.507,00 zł, 26.144,60 zł; [3] 28 lipca 2008 roku: 1.126,00 zł, 2.820,10 zł, 796,46 zł, 353,76 zł, 1.474,00 zł, 683,15 zł, 722,58 zł, 2.119,92 zł, 17.682,00 zł; [4] 30 lipca: 493,05 zł, 14.721,06 zł, 1.081,60 zł, 4.954,72 zł, 786,66 zł, 17.724,00 zł [5] 25 września 2008 roku: 5.569,90 zł, 1.126,00 zł, 777,30 zł, 12.562,00 zł, 18.224,00 zł, 20.501,30 zł, 5.632,00 zł, 2.600,00 zł; [6] 27, 28 i 30 października 2008 roku: 1.126,00 zł, 1.920,00 zł, 18.224,00 zł, 678,60 zł, 297,60 zł, 12.562,00 zł, 2.560,00 zł i 32.710,00 zł. Stwierdzono brak nadania numerów na wszystkich listach płac . Na listach wypłat widniały nieczytelne podpisy osób sprawdzających i zatwierdzających je do wypłaty (brak pieczątek imiennych). Podinspektor Teresa Świniarska wyjaśniła kontrolującym, Ŝe podpisy złoŜyli następujący pracownicy: [1] jako potwierdzająca dokument pod względem merytorycznym Joanna Struś, [2] jako sprawdzająca pod względem formalno rachunkowym – Skarbnik Gminy Ewy Manios oraz [3] jako zatwierdzające dowód księgowy do wypłaty Burmistrz Gminy i Miasta oraz Skarbnik). Na listach wypłat nie wskazywano pracownika sporządzającego dokument księgowy. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku 14 pracowników pobierało dodatek specjalny. W aktach osobowych pracowników znajdowały się dokumenty uzasadniające przyznanie dodatku. Wykaz osób otrzymujących dodatek specjalny zamieszczono w zestawieniu:
Wysoko ść Imi ę i nazwisko dodatku Okres przyznania Lp. pracownika z tytułu Kwota dodatku stanowisko % (zł) Suli ńska Stefania – Przyznany przez Rad ę Gminy 1. 20 1.140,00 01.01.2008 Burmistrz i Miasta Szadek 2. Manios Ewa Skarbnik 25 1.017,50 01.10- 31.12.2008 Zwi ększenie obowi ązków 3. 15 685,00 01.10- 31.12.2008 Dodatkowe czynno ści 4. 19 551,00 01.01- 31.12. 2008 Zwi ększenie obowi ązków 5. 40 1.200,00 01.01- 31.12.2008 Zwi ększenie obowi ązków 6. 25 500,00 01.09- 31.12.2008 Zwi ększenie obowi ązków 7. 25 500,00 01.10- 31.12.2008 Dodatkowe obowi ązki 8. 30 390,00 20.08- 31.12.2008 Dodatkowe czynno ści (…) 23 9. 40 800,00 01.11-31.12.2008 Zmiana zakresu czynno ści 10. 25 620,00 01.10 -31.12.2008 Zwi ększenie obowi ązków 11. 20 240,00 01.12-31.12.2008 Dodatkowe czynno ści 12. 20 400,00 01.11-31.12.2008 Dodatkowe czynno ści 13. 35 394,10 01.08-31.12.2008 Dodatkowe obowi ązki 14. 40 450.40 20.08-31.12.2008 Zwi ększenie obowi ązków Kontrolujący wnoszą uwagi do przyznania dodatku specjalnego pracownikowi obsługi (robotnikowi gospodarczemu) wymienionemu pod poz.11 zestawienia. Burmistrz Gminy i Miasta Stefania Sulińska
23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
72 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
powołując się na przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz.1223 ze zm.) – przyznała robotnikowi gospodarczemu (…) 24 dodatek specjalny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego. Dodatek został przyznany na okres od 1 grudnia do 31 grudnia 2008 roku. Burmistrz Gminy i Miasta w piśmie z dnia 8 lipca 2009 roku poinformowała kontrolujących, Ŝe „dodatek specjalny dla robotnika gospodarczego został przyznany w związku z powierzeniem dodatkowych czynności, aniŜeli określone w zakresie czynności o obowiązków, polegających przede wszystkim na malowaniu pomieszczeń Urzędu, w tym korytarza i piwnic”. Wyjaśnienie Burmistrza Gminy i Miasta Stefanii Sulińskiej złoŜone w dniu 8 lipca 2009 roku na okoliczność przyznania robotnikowi gospodarczemu dodatku specjalnego stanowi załącznik nr 35 protokołu kontroli. Inspektorzy RIO nie podzielają stanowiska Burmistrza, albowiem stosownie do postanowień wynikających z § 8 cyt. wyŜej rozporządzenia obowiązującego do dnia 31 marca 2009 roku z tytułu okresowego zwiększenia zakresu obowiązków słuŜbowych lub powierzenia dodatkowych zadań albo ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy dodatek specjalny mógł być przyznany wyłącznie pracownikowi samorządowemu. Natomiast dla pracowników zatrudnionych na stanowiskach pomocniczych i obsługi naleŜało utworzyć, w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia, fundusz premiowy (§14). Wysokość funduszu premiowego oraz warunki przyznawania i wypłacania premii powinien ustalać zakładowy regulamin premiowania.
AKTA KONTROLI [12]: Kserokopie umów o pracę na czas określony pracownika gospodarczego, angaŜe oraz pismo przyznające dodatek specjalny.
(…) 25 Stosownie do postanowień wynikających z art. 3 ust. 4 – obowiązującej do dnia 31 grudnia 2008 roku ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1593 ze zm.) pracownikiem samorządowym zatrudnionym na kierowniczym stanowisku urzędniczym moŜe być osoba zatrudniana na podstawie art. 2 pkt 2 4, która spełnia wymagania określone w ust. 1 i ust. 3 pkt 2 i 3 oraz
24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
73 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
dodatkowo: [1] posiada łącznie co najmniej dwuletni staŜ pracy na stanowiskach urzędniczych w jednostkach, o których mowa w art. 1, lub w słuŜbie cywilnej, lub w słuŜbie zagranicznej, z wyjątkiem stanowisk obsługi, lub w innych urzędach państwowych, z wyjątkiem stanowisk pomocniczych i obsługi, lub na kierowniczych stanowiskach państwowych oraz posiada wykształcenie wyŜsze . Od 1 stycznia 2009 roku powyŜsze uregulowane zostało w art.6 ust.4 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorzą dowych (Dz.U. nr 223, poz. 1458). (…) 26 . Stwierdzono ponadto, Ŝe Burmistrz Gminy i Miasta Stanisław Mielczarek aneksem z dnia 2 stycznia 2001 roku (pismo nr RO.0112/4/01) przypisał do zakresu obowiązków podinspektor ds. księgowości podatkowej zatrudnionej w Referacie Finansowym Urzędu Irenie Łazuchiewicz prowadzenie: [1] syntetycznej i analitycznej ewidencji księgowej; [2] analitycznej księgowości wyposaŜenia i środków trwałych oraz [3] analitykę i syntetykę kont rozliczeniowych w Miejsko Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej posiadającym siedzibę przy ul. w Szadku, działającym jako gminna jednostka organizacyjna. Ustalono, Ŝe pracownik wykonuje nadal nałoŜone nań obowiązki w ramach zatrudnienia w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek oraz w godzinach jego pracy. AKTA KONTROLI [14]: Kserokopie zakresów czynności Ireny Łazuchiewicz wraz z aneksem oraz inne dokumenty z zakresu prawa pracy. Obecna Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska poinformowała kontrolujących, Ŝe ww. nieprawidłowość zostanie wyeliminowana „w najbliŜszej przyszłości – we wrześniu 2009 roku”. NaleŜy zauwaŜyć, Ŝe w MGOPS funkcjonuje dział ekono miczno finansowy, w którym zatrudnieni są pracownicy Ośrodka. Wyjaśnienie Burmistrz Gminy i Miasta Szadek złoŜone w dniu 1 lipca 2009 roku dotyczące zatrudnienia komendanta Gminnego Ochrony PrzeciwpoŜarowej oraz podinspektora Ireny Łazuchiewicz w Miejsko Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Szadku stanowi załącznik nr 36 protokołu kontroli.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Kontroli poddano 100 % ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy wypłaconych w latach 2007 2008 na ogólna kwotę 4.503,21 zł. W pięciu na osiem skontrolowanych przypadków, ekwiwalent wypłacono pracownikom w związku z rozwiązaniem umowy o pracę z upływem terminu na jaki
26 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
74 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 była zawarta. W jednym przypadku w wyniku rozwiązania umowy za porozumieniem stron oraz w jednym – w związku z przejściem na emeryturę. (…) 27
W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, Ŝe wyliczenia ekwiwalentów dokonano na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz.U. z 1997 r. nr 2, poz.14 ze zm.). Ekwiwalent za niewykorzystany przez pracownika urlop wypoczynkowy obliczano w następujący sposób: [1] sumę miesięcznych wynagrodzeń dzielono przez współczynnik, tak otrzymany ekwiwalent za jeden dzień urlopu dzielono przez 8, a następnie [3] tak otrzymany ekwiwalent za jedną godzinę urlopu mnoŜono przez liczbę godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego. Do obliczenia ekwiwalentu za niewykorzystany urlop przyjęto właściwy współczynnik równy 21. Liczba dni urlopu, za który wypłacono ekwiwalent była zgodna z ilością wynikającą z kart ewidencji czasu pracy poszczególnych pracowników.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Stosownie do zapisów art.6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz.U. nr 70, poz. 335 ze zm.) pracodawca jest zobowiązany do przekazania na rachunek funduszu, co najmniej 75% wysokości odpisu za dany roku do dnia 31 maja, a pozostałą część do dnia 30 września danego roku. Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. Nr 70, poz. 335 ze zm.), wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5 % przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego, jeŜeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyŜszą. Wysokość odpisu podstawowego moŜe być zwiększona o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, o którym wyŜej mowa, na kaŜdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności oraz na kaŜdego emeryta lub rencistę uprawnionego do opieki socjalnej, którą sprawuje pracodawca (zgodnie z art.5 ust. 4 i ust. 5 cytowanej ustawy). Równowartość odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych na dany rok kalendarzowy – zgodnie z art.6 ust. 2 ustawy – pracodawca jest zobowiązany przekazać na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku – z tym, Ŝe w terminie do dnia 31 maja przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 % równowartości odpisów. Kwotę odpisu na Fundusz Świadczeń Socjalnych ustala się mnoŜąc kwotę odpisu na jednego pracownika przez planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych, korygując ją w końcu roku o faktyczną przeciętną liczbę osób zatrudnionych – stosownie do przepisów § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu
27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
75 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. nr 43, poz.168 ze zm.). Kwotę bazową do ustalenia w 2008 roku odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych stanowiła przeciętna płaca w gospodarce narodowej z drugiego półrocza poprzedniego roku kalendarzowego w wysokości 2.417,63 zł 28 . Zgodnie z powyŜszym obowiązkowy odpis podsta wowy na fundusz w 2008 roku wynosił 906,61 zł (37,5% x 2.417,63 zł). Natomiast w przypadku emerytów i rencistów objętych opieką socjalną oraz osób niepełnosprawnych w stopniu znacznym lub umiarkowanym, zwiększając powyŜszy odpis podstawowy o 6,25 %, naleŜało przyjąć wysokość odpisu w kwocie 151,10 zł. Działając na podstawie art.9 ustawy z dnia 4 czerwca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, w dniu 30 grudnia 2004 roku pomiędzy Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska zawarła z Kierownikiem Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Szadku Urszulą Przytułą umowę o prowadzenie wspólnej działalności socjalnej w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Wspólna działalność socjalna polegała na: [1] prowadzeniu wspólnego rachunku bankowego, na którym gromadzone były środki pochodzące z odpisów z FŚS Urzędu Gminy i Miasta w Szadku i M GOPS w Szadku w wysokości naliczenia na dany rok kalendarzowy odpisu podstawowego środków przeznaczonych na działalność socjalną; [2] prowadzeniu wspólnej działalności socjalnej ustalonej we wspólnym regulaminie ZFŚS. Regulamin scentralizowanego funduszu świadczeń socjalnych pracowników i emerytów (rencistów) Urzędu Gminy i Miasta oraz Miejsko Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej został zatwierdzony przez Stefanię Sulińską – Burmistrza Gminy i Miasta w dniu 30 grudnia 2004 roku. W dniu 1 grudnia 2008 roku spisano aneks do ww. regulaminu, z którego wynika, Ŝe o świadczenia finansowe z funduszu moŜe ubiegać się pracownik po przepracowaniu co najmniej 12 miesięcy. Warunek rocznego zatrudnienia nie dotyczy pracowników przyjętych do pracy na mocy porozumienia między zakładami lub za porozumieniem stron. W okresie objętym kontrolą (2008 rok) łączna kwota odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych przyjęta do budŜetu w oparciu o planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych (dział 750 rozdział 75023 § 4440) wynosiła 29.495,03 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe dokonano wyliczenia odpisu przyjmu jąc: przeciętną planowaną liczbę zatrudnionych 31,75 etatów x 891,19 zł + 8 emerytów x 150,00 zł = 28.295,03 zł + 1.200,00 zł = 29.495,03 zł. Do wyliczenia odpisu przyjęto nieprawidłowe wartości kwot przypadających na jednego zatrudnionego i pracownika, tj. 891,19 zł zamiast 906,61 zł oraz 150,00 zł zamiast 151,10 zł. Wysokość prawidłowo naliczonego odpisu powinna wynieść 29.993,67 zł (31,75 x 906,61 zł + 8 x 151,10 zł = 28.784,87 zł + 1.208,80 zł). Jako kwotę bazową do ustalenia w 2008 roku odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych naleŜało przyjąć przeciętne wynagrodzenie w wysokości 2.417,63 zł. W związku z powyŜszym w budŜecie Gminy i Miasta na 2008 rok naleŜało zaplanować w dziale 750 rozdział 75023 § 4440 wydatki wyŜsze o 498,64 zł, tj. w kwocie 29.993,67 zł.
28 Obwieszczenie z dnia 19 lutego 2008 roku prezesa Głównego Urz ędu Statystycznego.
76 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia terminowości przekazania na rachunek ZFŚS odpisów dokonanych na dany rok kalendarzowy w ww. rozdziale i ustalono, co następuje: − w dniu 31 marca 2008 roku przekazano 7.000,00 zł (WB nr 64), − w dniu 23 maja 2008 roku przekazano 15.121,27 zł (WB nr 101), − w dniu 17 września 2008 roku przekazano 7.373,76 zł (WB nr 184), ______ Razem: 29.495,03 zł, zamiast 29.993,67 zł. W związku ze zwiększeniem w trakcie 2008 roku faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych – według stanu na dzień 2 grudnia 2008 roku wynosiła ona 32,17 etatu – dokonano ponownego przeliczenia całorocznego odpisu. Uwzględniając zmiany w zatrudnieniu, skorygowano odpis zwiększając jego wysokość w rozdziale 75023 o kwotę 879,32 zł. W wyniku powyŜszego łączna wysokość odpisu na fundusz wyniosła w 2008 roku 30.374,35 zł. Zarządzeniem nr 185/2008 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 listopada 2008 roku dokonano zmian w planie wydatków bieŜących budŜetu Gminy Szadek na 2008 rok, zwiększając wydatki (dział 750, rozdział 75023 § 4440 – odpis na ZFŚS) o kwotę 879,32 zł. W dniu 29 grudnia 2008 roku przekazano na rachunek ZFŚS kwotę 879,32 zł z tytułu zwiększenia odpisu (WB nr 258).
4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2008 rok
W 2008 roku wydatkowano na podróŜe słuŜbowe krajowe 17.933,50 zł na plan 19.140,00 zł, w tym: w rozdziale 75023 kwotę 17.293,50 zł na plan 18.500,00 zł.
Podró Ŝe zagraniczne
W 2008 roku, a takŜe w latach wcześniejszych 2007 i 2006 w Gminie i Mieście Szadek nie wydatkowano środków pienięŜnych na podróŜe zagraniczne. Oświadczenie Skarbnik Gminy Ewy Manios dotyczące podróŜy słuŜbowych stanowi załącznik nr 37 protokołu kontroli.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
Zasady otrzymywania diet przez radnych Rady Gminy i Miasta Szadek zostały określone w uchwałach nr nr IV/23/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku, V/30/2007 z dnia 2007 roku oraz XXVIII/221/2009 z dnia 25 lutego 2009 roku w sprawie
77 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 ustalenia wysokości diet dla i dla przewodniczącego Rady Gminy i Miasta Szadek oraz przewodniczących jednostek pomocniczych Gminy. Na mocy powyŜszych uchwał ustalono, Ŝe radnemu przysługuje dieta w wysokości 140,00 zł za udział w kaŜdym posiedzeniu komisji oraz za uczestnictwo w sesji Rady Gminy i Miasta Szadek, potwierdzony własnoręcznym podpisem na liście obecności. Przewodniczący Rady otrzymuje miesięczną dietę w wysokości 1.000,00 zł. W przypadku kaŜdej nieusprawiedliwionej nieobecności na sesji Rady czy teŜ nieobecności w dniu ustalonego cotygodniowego dyŜuru, przewodniczący traci 20% diety. Począwszy od 25 lutego 2009 roku przewodniczący jednostek pomocniczych (sołtysi, przewodniczący rady osiedla) otrzymują diety w wysokości 100,00 zł miesięcznie. Dieta ta jest stała i niezaleŜna od diety wypłaconej za udział w sesjach Rady Gminy i Miasta Szadek. Jest ona wypłacana do 10 dnia kaŜdego miesiąca następującego po miesiącu, za który przysługuje, w kasie Urzędu lub przelewem na wskazany rachunek osobisty. Natomiast za udział w sesjach Rady przewodniczący jednostek pomocniczych otrzymują diety w wysokości 70,00 zł.
Prawidłowo ść wypłaty diet
Stosownie do postanowień wynikających z art.25 ust.6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U z 2001 r. nr 142, poz.1591 ze zm.), wysokość diet przysługujących radnemu nie moŜe przekroczyć w ciągu miesiąca łącznie półtorakrotności kwoty bazowej określonej w ustawie budŜetowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budŜetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz.U. nr 110, poz.1255 ze zm.). W art. 15 ust.1 pkt 2 lit.a ustawy budŜetowej przyjętej na rok 2007 (Dz.U. z 2007 r. nr 15, poz. 90) kwotę bazową ustalono w wysokości 1.766,46 zł. Biorąc powyŜsze pod uwagę, górna granica przysługującej w danym miesiącu diety nie powinna przekroczyć w 2008 roku kwoty 2.649,70 zł. Zgodnie z § 3 rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz.U. nr 61, poz. 710), radnemu w gminach poniŜej 15 tys. mieszkańców przysługują w ciągu miesiąca diety w wysokości do 50% maksymalnej wysokości diety, tj. 1.324,85 zł (2.649,70 zł x 50%). W celu sprawdzenia prawidłowości naliczania diet szczegółowej kontroli poddano wypłaty dokonane w 2008 roku na podstawie następujących list płac C: z dnia 29 stycznia 2008 roku w łącznej kwocie 1.960,00 zł (14 radnych x 140,00 zł) – Rk 8/08/poz.5; z dnia 29 stycznia 2008 roku w łącznej kwocie 1.680,00 zł (24 sołtysów x 70,00 zł) – Rk 8/2008/poz.4; z dnia 21 kwietnia 2008 roku w łącznej kwocie 560,00 zł (4 radnych – członków Komisji BudŜetowej x 140,00 zł) – Rk 33/2008/poz.2; z dnia 21 kwietnia 2008 roku w łącznej kwocie 560,00 zł (4 radnych – członków Komisji BudŜetowej x 140,00 zł) – Rk 33/2008/poz.2; z dnia 25 kwietnia 2008 roku w łącznej kwocie 1.960,00 zł (14 radnych x 140,00 zł) – Rk 34/2008/poz.3; z dnia 25 kwietnia 2008 roku w łącznej kwocie 1.540,00 zł (22 sołtysów x 70,00 zł) – Rk 34/2008/poz.2; z dnia 23 czerwca 2008 roku w łącznej kwocie 1.960,00 zł (14 radnych x 140,00 zł) – Rk 51/2008/poz.2; z dnia 23 czerwca 2008 roku w łącznej kwocie 1.260,00 zł (18 sołtysów x 70,00 zł) – Rk 51/2008/poz.3.
78 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Skontrolowano wypłaty na łączną kwotę 11.480,00 zł. Przyjęta do kontroli próba stanowi 13,15 % ogółu wydatków poniesionych na diety radnych i sołtysów (dział 750, rozdział 75022 § 3030) w 2008 roku. Diety zostały wypłacone z budŜetu Gminy w kasie Urzędu. Przewodnicząca Rady Gminy i Miasta Szadek – Genowefa Galewska – kaŜdorazowo przedkładała do Referatu Finansowego wykaz radnych, bądź przewodniczących jednostek pomocniczych, którzy brali udział w sesji lub komisji. Na podstawie skontrolowanych list płac oraz rocznych kart płacowych radnych, list obecności na sesjach i posiedzeniach komisji Rady Gminy i Miasta – w zakresie zasad naliczenia oraz wypłat diet nieprawidłowości nie stwierdzono. Poddane kontroli listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty . Brak pieczątek imiennych przy nieczytelnych podpisach pracowników dokonujących sprawdzenia dowodów księgowych utrudnia ich zidentyfikowanie. Wydatki zakwalifikowano w rozdziale 75022 w § 3030. Planowane i zrealizowane wydatki na wypłatę diet dla radnych w 2008 roku przedstawiały się następująco: plan – 104.500,00 zł, plan po zmianach – 104.500,00 zł, wykonanie – 87.333,33 zł.
5. Wydatki inwestycyjne
Plan i wykonanie wydatków maj ątkowych, w tym wydatków inwestycyjnych w latach 2007-2008
2007 rok 2008 rok Dział Rozdział Paragraf Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) 010 01010 6050 100.000,00 0 208.540,00 142.980,88 600 60016 6050 1.969.000,00 1.267.908,16 2.121.000,00 1.310.897,29 750 75011 6060 0 0 7.000,00 6.999,98 750 75023 6050 10.000,00 6.000,00 0 0 750 75023 6060 15.000,00 4.833,03 15.000,00 5.343,60 754 75411 6620 35.000,00 35.000,00 0 0 754 75412 6060 20.000,00 20.000,00 0 0 801 80101 6050 50.000,00 39.590,70 0 0 801 80195 6050 0 0 409.100,00 209.978,00 801 80195 6060 0 0 26.044,41 21.898,00 851 85111 6300 0 0 5.000,00 3.210,00 900 90001 6050 1.717.671,94 1.438.361,01 525.682,73 212.548,37 900 90095 6050 20.000,00 0 318.400,00 54.858,00 926 92695 6050 0 0 670.000,00 0 Wydatki maj ątkowe ogółem, w tym: 3.936.671,94 2.811.692,90 4.305.767,14 1.968.714,12 Wydatki inwestycyjne 3.866.671,94 2.751.859,87 4.252.722,73 1.931.262,54
79 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Wydatki bud Ŝetowe ogółem 16.774.905,60 14.866.362,41 18.696.082,25 15.627.985,85 % udziału wydatków maj ątkowych w 23,47 18,91 23,03 12,60 wydatkach ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w 23,05 18,51 22,75 12,36 wydatkach bud Ŝetowych ogółem
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
Źródło finansowania 2007 rok 2008 rok Środki własne z bud Ŝetu gminy 1.653.511,53 1.742.990,64 Kredyty i po Ŝyczki 1.046.402,28 34.500,00 Dotacje z bud Ŝetu 39.590,70 17.423,48 Dotacje z innych źródeł , z tego: 72.188,40 173.800,00 - z funduszu ochrony gruntów rolnych 72.188,40 173.800,00
Razem 2.811.692,90 1.968.714,12
Wykaz źródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2007 2008 według działów klasyfikacji budŜetowej stanowi załącznik nr 38 protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest na koncie 080 zapisem ręcznym, na kartach kontowych. Wyodrębniono oddzielnie kaŜde zadanie inwestycyjne, zachowując ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania. Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzona jest ewidencja na koncie 800 – fundusz jednostki, na którym księguje się wpływy dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie danego zadania inwestycyjnego (strona Ma konta 800).
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Sprawy z zakresu inwestycji i remontów – zgodnie z regulaminem organizacyjnym Urzędu naleŜą do zakresu działania Referatu Gospodarczo Rolnego, którym kieruje ZBIGNIEW AUGUSTYNIAK. Zgodnie z zakresem czynności i odpowiedzialności nr RO.0112 9/06 z dnia 13 stycznia 2006 roku ww. oprócz spraw związanych z kierowaniem ww. Referatem zajmuje się bezpośrednio sprawami związanymi z obsługą inwestycji gminnych oraz koordynowaniem organizacyjnym całokształtu spraw wynikających z ustawy Prawo zamówień publicznych.
Informacje o zamówieniach publicznych na roboty budowlane, dostawy i usługi powyŜej 60.000 euro udzielone w latach 2007 2008 stanowią załącznik nr 39 protokółu kontroli.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kontrolą objęto niŜej wymienione inwestycje. Informacje o badanych inwestycjach i o inwestycjach powyŜej 60.000 euro zawiera załącznik nr 40 protokółu kontroli.
80 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
[1] „Modernizacja oczyszczalni ścieków w Szadku”
Rozpocz ęcie procesu inwestycyjnego. Źródła finansowania
Zadanie inwestycyjne realizowano na podstawie pozwolenia na budowę nr AB.W.7351.2 134/04 z dnia 9 maja 2006 roku wydanego przez Starostę Zduńskowolskiego. W budŜecie gminy na 2005 rok, uchwalonym uchwałą nr XXIV/243/2005 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 18 lutego 2005 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2005” zaplanowano nakłady ze środków własnych na „Modernizację oczyszczalni ścieków w Szadku” w wysokości 100.000,00 zł. Uchwałą nr XXXIV/317/2005 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 grudnia 2005 roku zmniejszono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 45.000,00 zł. Zgodnie z uchwałą nr XXIV/320/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie wykazu wydatków, które nie wygasają z upływem roku budŜetowego 2005 wydatki niewygasające na modernizację oczyszczalni ścieków w Szadku wynosiły 54.900,00 zł, a ostateczny termin dokonania wydatku ustalono na dzień 30 czerwca 2006 roku. W budŜecie gminy na 2007 rok, uchwalonym uchwałą nr VI/34/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 lutego 2007 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2007” zaplanowano nakłady na „Modernizację oczyszczalni ścieków w Szadku” na kwotę 910.00,00 zł, z tego: ze środków własnych z budŜetu Gminy i Miasta 264.100,00 zł, z kredytu – 645.900,00 zł. Uchwałą nr XI/70/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 czerwca 2007 roku zmniejszono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 645.000,00 zł, w tym: kredyt bankowy o kwotę 645.000,00 zł, zwiększono planowane nakłady o kwotę 645.000,00 zł, w tym: poŜyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na kwotę 645.900,00 zł. Uchwałą nr VIII/50/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 26 kwietnia 2007 roku zwiększono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 53.443,95 zł, z tego: środki z umorzenia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na kwotę 53.443,95 zł. Uchwałą nr XI/71/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 czerwca 2007 roku zwiększono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 33.656,99 zł, z tego: środki z umorzenia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu i Gospodarki Wodnej w Łodzi na kwotę 33.656,99 zł. Uchwałą nr XII/87/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 24 sierpnia 2007 roku zmniejszono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 20.000,00 zł, z tego: środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 20.000,00 zł. Uchwałą nr XII/88/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 24 sierpnia 2007 roku zmniejszono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 112.100,00 zł, z tego: środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 112.100,00 zł. Uchwałą nr XIV/97/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 września 2007 roku zwiększono planowane nakłady na ww. zadanie o kwotę 24.574,00 zł, z tego: środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 24.574,00 zł. Po zmianach na dzień 31 grudnia 2007 roku planowane nakłady na „Modernizację oczyszczalni ścieków w Szadku”, uchwalone przez Radę Gminy i Miasta Szadek wynosiły 889.574,94 zł, z tego: środki własne z budŜetu Gminy i Miasta –
81 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
156.574,00 zł, środki pochodzące z umorzenia poŜyczek z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – 87.100,94 zł, poŜyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – 645.900,00 zł. Na realizację ww. inwestycji Gmina i Miasto Szadek zaciągnęła poŜyczkę w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na łączną kwotę 621.324,22 zł. Na podstawie umowy nr 116/0W/P/2007 z dnia 10 października 2007 roku zaciągnięto poŜyczkę na kwotę 358.424,22 zł z przeznaczeniem na gospodarkę ściekową (wpływ poŜyczki w kwocie 84.271,41 zł w dniu 19 grudnia 2007 roku, w kwocie 274.152,81 zł w dniu 31 grudnia 2007 roku), a na podstawie umowy nr 117/0Z/P/2007 z dnia 9 października 2007 roku zaciągnięto poŜyczkę w kwocie 262.900,00 zł, z przeznaczeniem na gospodarkę osadem (wpływ poŜyczki w kwocie 89.752,00 zł w dniu 28 grudnia 2007 roku, w kwocie 173.148,00 zł w dniu 31 grudnia 2007 roku).
Umowy zawarte przez inwestora w zwi ązku z realizowanym zadaniem:
1) Umowa o wykonanie dokumentacji projektowej
Wykonawca dokumentacji projektowej dla modernizacji oczyszczalni ścieków wyłoniony został w II przetargu nieograniczonym, przeprowadzonym z uproszczoną procedurą postępowania dla zamówień o wartości szacunkowej poniŜej 60.000 EURO. Pierwszy przetarg nieograniczony ogłoszony w dniu 29 listopada 2004 roku uniewaŜniono na podstawie art.93 ust.1 pkt 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, poniewaŜ cena najkorzystniejszej oferty przewyŜszała kwotę jaką zamawiający mógł przeznaczyć na sfinansowanie zadania, tj. 61.000,00 zł. ZłoŜona oferta opiewała na kwotę 76.128,00 zł. Drugi przetarg nieograniczony ogłoszony w dniu 3 lutego 2005 roku został rozstrzygnięty w dniu 21 lutego 2005 roku. Z przedłoŜonej dokumentacji przetargowej wynikało, Ŝe wpłynęła jedna oferta spełniająca wymagania zamawiającego i dokonano jej wyboru jako najkorzystniejszej oferty. Cena wybranej oferty brutto 54.900,00 zł, termin realizacji 120 dni licząc od dnia podpisania umowy, który zostanie wydłuŜony o czas niezbędny na uzyskanie decyzji inwestycji celu publicznego. Umowa nr.342 5/1/05 z wybranym wykonawcą Biurem Projektów Budownictwa Komunalnego z Łodzi, ul. Tuwima 22/26 podpisana została w dniu 16 marca 2005 roku przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Umowa została zawarta zgodnie z warunkami i wynikami przetargu. Określono w umowie, Ŝe wynagrodzenie wykonawcy w kwocie 54.900,00 zł będzie płatne jednorazowo w ciągu 14 dni po uzyskaniu pozwolenia na budowę. Termin realizacji umowy, tj. dostarczenie zamawiającemu dokumentacji budowlanej dla zadania celem wystąpienia o pozwolenie na budowę określono na 120 dni, licząc od dnia podpisania umowy, który zostanie wydłuŜony o czas niezbędny na uzyskanie decyzji inwestycji celu publicznego. Do umowy zostały wniesione postanowienia o karach umownych, płatnych przez wykonawcę za opóźnienia w realizacji umowy, w wysokości 0,05 % wartości umowy za kaŜdy dzień zwłoki.
82 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Opracowana zgodnie z umową dokumentacja, tj. projekt budowlano wykonawczy (6 egz.), kosztorys inwestorski (2 egz.), przedmiary robót (2 egz.) i specyfikacja techniczna wykonania robót została przekazana przez wykonawcę protokółem zdawczo odbiorczym w dniu 21 marca 2006 roku. Ze strony zamawiającego dokumentację przyjął Zbigniew Augustyniak kierownik Referatu Gospodarczego i Ochrony Środowiska. Za wykonane prace projektowe wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 1/12/05/18/2006 z dnia 29 maja 2006 roku na kwotę 52.786,35 zł. Kwota wynikająca z faktury była niŜsza o 2.113,65 zł od kwoty umownej wynagrodzenia wykonawcy. Z załączonej do faktury notatki słuŜbowej z dnia 25 maja 2006 roku wynikało, Ŝe wynagrodzenie wykonawcy pomniejszone zostało o karę umowną za przekroczenie terminu realizacji zamówienia o 77 dni, tj. kwotę 2.113,65 zł (54.900,00 zł x 77 dni zwłoki x 0,05%). Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona przez osoby upowaŜnione. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 7 czerwca 2006 roku ze środków budŜetowych niewygasających dział 900, rozdział 90001, § 6050.
2) Umowa o roboty budowlano-monta Ŝowe Wykonawca robót budowlano montaŜowych Przedsiębiorstwo Usługowo Produkcyjne „SANBUD”, 62 800 Kalisz, ul. Karpacka 12 wyłoniony został w II przetargu nieograniczonym ogłoszonym w dniu 11 lipca 2007 roku i rozstrzyg niętym w dniu 1 sierpnia 2007 roku. Dokumentacja z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie inwestycji „Modernizacja oczyszczalni ścieków w Szadku przy ul. Przedmieście Grabiny” (przetarg I i II) była sprawdzona przez inspektora kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w trakcie kontroli doraźnej w zakresie udzielania zamówień publicznych, przeprowadzonej w dniach od 14 lutego do 28 lutego 2008 roku. W wyniku czynności kontrolnych nie stwierdzono naruszenia przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych przy udzieleniu ww. zamówienia. Umowa z wybranym wykonawcą nr RG.342 22/1/07 podpisana została w dniu 16 sierpnia 2007 roku. Ze strony zamawiającego umowę podpisała Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Umowę podpisano zgodnie z warunkami przetargu i ofertą wykonawcy – wartość przedmiotu zamówienia na kwotę 850.555,78 zł, termin wykonania: rozpoczęcie 22 sierpnia 2007 roku, zakończenie: do dnia 3 grudnia 2007 roku, okres gwarancji 3 lata. Zgodnie z zapisem w § 10 umowy zapłata wynagrodzenia wykonawcy odbywać się będzie na podstawie faktur częściowych, wystawionych za wykonane prace określone w harmonogramie rzeczowo finansowym złoŜonym w ofercie, w terminie 30 dni od daty wpływu faktury do zamawiającego. Podstawą wystawienia faktury przez wykonawcę będą wykonane roboty o wartości nie mniejszej niŜ 100.000,00 zł oraz protokół odbioru częściowego podpisany przez upowaŜnionych przedstawicieli stron (inspektorów nadzoru, kierownika budowy, zamawiającego). Fakturowanie robót fakturami częściowymi odbywało się będzie do wysokości 90% wartości umownej, a pozostałe 10% na podstawie faktury końcowej po bezusterkowym odbiorze końcowym robót. Strony postanowiły takŜe, Ŝe faktury za poszczególne etapy wykonawca będzie wystawiał 7 dni po odbiorze, a fakturę końcową 14 dni po odbiorze. Do umowy zostały wniesione postanowienia o karach umownych płatnych przez: 1/ wykonawcę – za zwłokę w wykonaniu zakresu umowy w wysokości 0,1% wynagrodzenia umownego za kaŜdy dzień zwłoki; za
83 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
spowodowanie przerwy w realizacji robót z przyczyn zaleŜnych od wykonawcy w wysokości 0,1% za kaŜdy dzień przerwy; za odstąpienie od umowy z przyczyn zaleŜnych od wykonawcy 3% wynagrodzenia umownego, 2/ zamawiającego – za zwłokę w przekazaniu terenu budowy oraz uniemoŜliwienie rozpoczęcia lub spowodowanie przerwy w wysokości 0,1% wynagrodzenia umownego umówionych przedmiotów odbioru za kaŜdy dzień zwłoki; za zwłokę w przeprowadzeniu odbioru w wysokości 20 zł za kaŜdy dzień zwłoki, licząc od następnego dnia po terminie, w którym odbiór miał być zakończony. Z tytułu odstąpienia od umowy z przyczyn niezaleŜnych od wykonawcy w wysokości 3% wynagrodzenia umownego. Za wykonane roboty wykonawca przedłoŜył niŜej wymienione faktury na kwotę 850.555,78 zł: – faktura nr 120/0/2007 (częściowa) z dnia 30 listopada 2007 roku na kwotę netto 204.487,40 zł, brutto 228.994,20 zł za modernizację oczyszczalni – zapłata częściowa w kwocie 54.970,79 zł przelewem w dniu 12 grudnia 2007 roku, zapłata częściowa w kwocie 84.271,41 zł przelewem w dniu 21 grudnia 2007 roku oraz w dniu 28 grudnia 2007 roku przelew pozostałą kwotę 89.752,00 zł, (Protokół odbioru robót z dnia 30 listopada 2007 roku na kwotę netto 204.487,40 zł); – faktura nr 133/0/2007 (końcowa) z dnia 21 grudnia 2007 roku na kwotę netto 555.042,52 zł, brutto 621.561,58 zł za modernizację oczyszczalni – zapłacona w dniach: 28 grudnia 2007 roku kwota 174.258,99 zł, 31 grudnia 2007 roku kwota 447.302,59 zł (Protokół odbioru wykonanych robót z dnia 20 grudnia 2007 roku na kwotę netto 555.042,52 zł). Ww. faktury zostały opisane, sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
3) Umowa o nadzór inwestorski
W dniu 16 sierpnia 2007 roku Burmistrz Gminy i Miasta Stefania Sulińska, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios zawarła umowę nr RG.342 24/1/07 o wartości poniŜej 14.000 Euro z firmą „Projektowanie i Nadzory Andrzej Górski, ul. Jagiellońska 28/58, 98 200 Sieradz” na pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego na zadaniu inwestycyjnym pn. „Modernizacja oczyszczalni ścieków w Szadku przy ul. Przedmieście Grabowiny”. Zgodnie z § 3 umowy do wykonywania czynności w imieniu wykonawcy wyznaczenie zostali: Andrzej Górski upr. 292/81 w zakresie sieci i instalacji sanitarnych, Jerzy Gawlik – upr. 581/85 w specjalności konstrukcje budowlane, Ireneusz Bocian – upr.538/85 w zakresie instalacji elektrycznych. Wynagrodzenie wykonawcy za przedmiot umowy określono na kwotę brutto 8.500,00 zł, płatne jednorazowo po odbiorze końcowym zadania. Termin rozpoczęcia pełnienia nadzoru – sierpień 2007 roku, zakończenia – styczeń 2008 roku. Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 122/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku na kwotę 8.500,00 zł, zapłaconą przelewem w dniu 21 grudnia 2007 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
4) Nadzór archeologiczny
84 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Pismem z dnia 28 września 2007 roku, skierowanym do firmy „ARCHLGOS” Prace Archeologiczne mgr Marek Urbański, ul. Porazińskiej 4, 98 200 Sieradz, Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zleciła sprawowanie funkcji nadzoru archeologicznego i w związku z tym opracowanie stosownej dokumentacji w trakcie realizacji prac ziemnych na zadaniu „Modernizacja oczyszczalni ścieków w Szadku”. Termin realizacji: okres prowadzenia ziemnych prac budowlanych w okresie październik – grudzień 2007 roku. Za sprawowanie nadzoru i wykonanie dokumentacji ustalono wynagrodzenie wykonawcy w kwocie 500,00 zł. Za wykonane czynności zleceniobiorca wystawił rachunek nr 22/2007 z dnia 14 grudnia 2007 roku na kwotę 500,00 zł, zapłacony przelewem 18 grudnia 2007 roku. Rachunek został opisany, sprawdzony i zatwierdzony do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
Realizacja i rozliczenie zadania inwestycyjnego
Przekazanie placu budowy nastąpiło protokólarnie w terminie zgodnym z umową tj. w dniu 22 sierpnia 2007 roku. Rozpoczęcie robót, zgodnie z wpisem do dziennika budowy nastąpiło w dniu 28 września 2009 roku, w którym to dniu dokonano geodezyjnego wytyczenia obiektów budowlanych oczyszczalni ścieków. Kierownik budowy zgłosił gotowość do odbioru robót – wg zapisu w dzienniku budowy w dniu 3 grudnia 2007 roku. Gotowość do odbioru potwierdzona została przez inspektorów nadzoru wpisem do dziennika budowy w dniu 7 grudnia 2007 roku. Koszty zadania inwestycyjnego wg konta 080 wynosiły 912.342,13 zł, z tego: – dokumentacja projektowa 52.786,35 zł, – roboty budowlane 850.555,78 zł, – nadzór archeologiczny 500,00 zł, – nadzór inwestorski 8.500,00 zł. Na podstawie dowodu OT nr 2/07 z dnia 31 grudnia 2007 roku środek trwały uzyskany w wyniku inwestycji o wartości 912.342,13 zł wprowadzony został na stan środków trwałych Gminy i Miasta. W tym samym dniu ww. środek trwały przekazany został do Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku na podstawie niŜej wymienionych dowodów PT protokołów przekazania: budynku stacji odwadniania osadu na kwotę 233.715,29 zł, sprzętu komputerowego na kwotę 4.759,34 zł, zestawu komputerowego na kwotę 4.759,34 zł, przyczepy jednoosiowej PRONAR na kwotę 15.890,60 zł, przyczepy jednoosiowej PRONAR na kwotę 15.890,60 zł, budynku dmuchaw na kwotę 129.624,53 zł, składowiska nawapnianego osadu na kwotę 93.968,88 zł, zbiornika osadu nadmiernego na kwotę 28.183,40 zł, zbiornika wyrównawczego ścieków dowoŜonych na kwotę 29.587,53 zł, dróg wewnętrznych na kwotę 33.474,32 zł, linii energetycznej na kwotę 14.855,94 zł, kolektora sanitarnego na terenie stacji na kwotę 36.774,61 zł, sieci wodociągowej na terenie stacji na kwotę 10.329,58 zł, reaktorów (zbiorników) biologicznych na kwotę 101.433,21 zł, budynku Drajmad na kwotę 81.047,20 zł oraz punktu zlewnego ścieków dowoŜonych na kwotę 78.047,76 zł. Kontrolujący ustalili, Ŝe kontrolowana Gmina i Miasto Szadek jeszcze przed ostatecznym rozliczeniem inwestycji i wprowadzeniem na stan środków trwałych zapłaciła odsetki od zaciągniętych poŜyczek na ww. zadanie inwestycyjne w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, a mianowicie: od poŜyczki zaciągniętej na podstawie umowy nr 116/0W/P/2007 zapłaciła odsetki w dniu 19 grudnia 2007 roku w kwocie 1.606,93 zł i w dniu 31 grudnia 2007 roku w kwocie 5.032,39 zł, a od poŜyczki zaciągniętej na podstawie
85 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
umowy nr 117/02/P/2007 w dniu 28 grudnia 2007 roku kwotę 2.500,76 zł i w dniu 31 grudnia 2007 roku kwotę 4.767,50 zł. Zapłacone odsetki zaksięgowano na koncie 130 „Rachunek jednostki budŜetowej” po stronie Ma i stronie Wn konta 750 „Przychody i koszty finansowe”. Ww. odsetki naleŜało zaksięgować w koszty inwestycji na koncie 080.
Zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy na kwotę 42.527,79 zł zostało wniesione przez wykonawcę w formie gwarancji ubezpieczeniowej, wydanej przez UNIQA Towarzystwo Ubezpieczeń S.A Przedstawicielstwo w Kaliszu – nr 953 A 132008 z dnia 13 sierpnia 2007 rok na okres od dnia 16 sierpnia 2007 roku do dnia 2 stycznia 2008 roku. W dniu 21 grudnia 2007 roku złoŜono na okres 3 lat gwarancję ubezpieczeniową właściwego usunięcia wad i usterek, wydaną przez ww. Towarzystwo Ubezpieczeń na kwotę 10.531,95 zł (25% zabezpieczenia) – nr 953 A 132109 z dnia 20 grudnia 2007 roku. [2] Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m.Wola Krokocka kierunek Marcelin o długości 1000 mb (etap I 800 mb i etap II 200 mb)
Rozpocz ęcie procesu inwestycyjnego. Źródła finansowania
Zadanie inwestycyjne realizowano na podstawie zgłoszenia z dnia 28 kwietnia 2008 roku do Starostwa Powiatowego w Zduńskiej Woli zamiaru wykonania robót budowlanych polegających na przebudowie drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin długości 1000 m. Do zgłoszenia załączone zostało oświadczenie Burmistrz Gminy i Miasta Szadek o posiadanym prawie do dysponowania nieruchomością na cele budowlane. Zgłoszenie zostało przyjęte przez Starostwo Powiatowe bez zastrzeŜeń w dniu 5 czerwca 2008 roku po jego uzupełnieniu o doprowadzenie do zgodności z warunkami technicznymi jakim powinny odpowiadać drogi publiczne i ich usytuowanie (droga klasy D powinna mieć szerokość pasa ruchu 2,50 m poza terenem zabudowanym). W budŜecie gminy na 2008 rok, uchwalonym uchwałą nr XVII/128/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 lutego 2008 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2008” zaplanowano nakłady na ww. zadanie w wysokości 220.000,00 zł, w tym środki z budŜetu Gminy i Miasta w wysokości 220.000,00 zł. Uchwałą nr XIX/143/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 25 kwietnia 2008 roku zwiększono planowane nakłady na przebudowę drogi w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin o kwotę 55.000,00 zł, z tego środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 55.000,00 zł. Uchwałą nr XXI/166/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 23 czerwca 2008 roku zwiększono planowane nakłady na przebudowę drogi w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin o kwotę 26.000,00 zł, z tego dotacja z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych o kwotę 26.000,00 zł.
86 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Uchwałą nr XXVI/204/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 19 grudnia 2008 roku zmniejszono planowane nakłady na przebudowę drogi w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin o kwotę 80.000,00 zł, z tego środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 80.000,00 zł. Na finansowanie zadania pn. „Modernizacja dróg dojazdowych do gruntów rolnych w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin (etap I), obręb i nr działki: Wola Krokocka 167 o długości 0,800 km i w m. Borki Prusinowskie i Prusinowice: obręb i nr działki Borki Prusinowskie 140, Prusinowice 56, 92, 109 o długości 2,200 km Gminie i Miastu Szadek – na jej wniosek z dnia 26 lutego 2008 roku przyznano dotację w łącznej kwocie 52.000,00 zł z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych na podstawie umowy dotacji nr 220/RO/2008 z dnia 19 maja 2008 roku zawartej pomiędzy Województwem Łódzkim, a Gminą i Miastem Szadek. Termin rozpoczęcia robót ustalono od dnia zawarcia umowy, a termin zakończenia robót i rozliczenia zadania do dnia 31 sierpnia 2008 roku. Zgodnie z § 1 pkt 3 umowy dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego nie mogła przekroczyć 50% udokumentowanych kosztów poniesionych na realizację zadania oraz wysokości nakładu 95 tys. zł na jeden kilometr budowy/modernizacji drogi dojazdowej do gruntów rolnych. W umowie nie wskazano kwot dotacji, jakie zostały przeznaczone na poszczególne drogi. Rada Gminy i Miasta Szadek nie dokonała proporcjonalnego podziału dotacji z uwzględnieniem długości realizowanych dróg. Na kaŜdą z dróg przyjęto w budŜecie 26.000,00 zł dotacji. Urząd Gminy i Miasta w Szadku stosownie do zapisów umowy dotacji z dnia 19 maja 2008 roku przesłał w dniu 28 sierpnia 2008 roku do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi Departament Rolnictwa i Ochrony Środowiska: dokumentacje projektowe z załącznikami dot. ww. dróg, dokumentacje przetargowe z załącznikami, zestawienia rzeczowo finansowe, protokóły odbioru końcowego robót, faktury VAT z potwierdzeniem zapłaty oraz stosowne oświadczenia o dokumentach znajdujących się w dokumentacji inwestycji. Dotacje na dofinansowanie modernizacji dróg dojazdowych do gruntów rolnych w ww. miejscowościach w wysokości 52.000,00 zł otrzymano przelewem w dniu 17 listopada 2008 roku.
Umowy zawarte przez inwestora w zwi ązku z realizowanym zadaniem inwestycyjnym
1) Umowa o wykonanie dokumentacji projektowej
Dokumentacja projektowa uproszczona opracowana została w kwietniu 2008 roku przez Firmę Projektowo Wykonawczą LINIA z Aleksandrowa Łódzkiego na podstawie zlecenia z dnia 25 lutego 2008 roku. Termin wykonania dokumentacji wynikający ze zlecenia do 14 kwietnia 2008 roku, koszt dokumentacji brutto 1.830,00 zł. Zgodnie z opracowaną dokumentacją zaplanowano dokonać przebudowy drogi w trzech etapach. W I etapie o długości 800 mb i w II etapie o długości 200 mb (o szerokości 4,50 mb). W zakres robót wchodziło: wyprofilowanie istniejącej drogi, mechaniczne zagęszczenie podłoŜa, wykonanie podbudowy z kruszywa łamanego grubości 10 cm, skropienie podbudowy emulsją asfaltową,
87 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 mechaniczne wyrównanie podbudowy betonem asfaltowym grubości 4 cm oraz plantowanie i profilowanie poboczy. W III etapie zaplanowano poszerzenie nawierzchni bitumicznej do szerokości 5 mb. Za wykonanie dokumentacji projektowej wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 10/08 z dnia 21 kwietnia 2008 roku na kwotę 1.830,00 zł, zapłaconą przelewem 25 kwietnia 2008 roku. Wykonanie dokumentacji, zgodnie ze zleceniem zostało potwierdzone na fakturze przez Zbigniewa Augustyniaka (dokumentacja została przekazana protokólarnie w dniu 14 kwietnia 2008 roku). Faktura została sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
2) Umowa o wykonanie robót budowlanych
Wartość szacunkowa zamówienia (etap I) według kosztorysu inwestorskiego opracowanego przez wykonawcę dokumentacji projektowej w marcu 2008 roku wynosiła netto 177.061,60 zł. Wartość szacunkowa zamówienia (etap II) według kosztorysu inwestorskiego opracowanego przez wykonawcę dokumentacji projektowej w maju 2008 roku wynosiła netto 43.965,40 zł. Ustalenia wartości zamówienia dokonał Zbigniew Augustyniak w dniu 3 czerwca 2008 roku na podstawie wskazanych powyŜej kosztorysów – wartość zamówienia na kwotę netto 221.027,00 zł tj. równowartość 57.008,33 euro. Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznych opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP w dniu 6 czerwca 2008 roku pod numerem 122207 2008 oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc . Termin składania ofert wyznaczono do dnia 27 czerwca 2007 roku do godziny 9:00, to jest zgodnie z art.43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Termin związania z ofertą określono na 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert – stosownie do art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto wszystkie informacje wymagane przez art.41 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu odnotowano, Ŝe SIWZ moŜna uzyskać na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc w zakładce dokumentacja przetargowa – specyfikacja istotnych warunków zamówienia oraz pod adresem Urzędu Gminy i Miasta. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie informacje określone w art.36 ustawy Prawo zamówień publicznych, a przedmiot zamówienia opisano zgodnie z wymogami zawartymi w art. 29 31 tejŜe ustawy. Przedmiotem zamówienia zgodnie z SIWZ była: przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin o długości 1000 mb (etap I 800 mb, etap II 200 mb), w której zakres wchodziło: przygotowanie terenu pod budowę, roboty w zakresie dróg, wykonanie podbudowy z kruszywa łamanego, wykonanie nawierzchni z betonu asfaltowego i wykonanie poboczy gruntowych. Szczegółowy opis zamówienia został zawarty w dokumentacji technicznej, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, w przedmiarach i kosztorysach nakładczych. Jako kryteria oceny ofert wskazano cenę o znaczeniu 100%. Wadium i zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy nie przewidziano. W dniu 12 czerwca 2008 roku, to jest przed upływem terminu do składania ofert Burmistrz Gminy i Miasta Szadek uniewaŜniła postępowanie na podstawie art.93 ust.1 pkt 7 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych
88 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 zgodnie z którym postępowanie uniewaŜnia się jeśli obarczone jest wadą umoŜliwiającą zawarcie waŜnej umowy w sprawie zamówienia publicznego. Z uzasadnienia uniewaŜnienia przetargu wynikało, Ŝe w dniu ogłoszenia przetargu, tj. 6 czerwca 2008 roku zamawiający nie udostępnił zgodnie z art.42 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikacji istotnych warunków zamówienia, natomiast przez pomyłkę udostępnił dwukrotnie specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót. Ogłoszenie o uniewaŜnieniu przetargu zamieszczono na stronie internetowej www.szadek.bip.cc i na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniu 13 czerwca 2008 roku. Zamawiający ogłosił powtórnie przetarg nieograniczony. Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono na portalu UZP w dniu 12 czerwca 2008 roku pod numerem 127802 2008. W tym samym dniu ogłoszenie o zamówieniu opublikowano na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i Miasta. Termin składania ofert określony został do dnia 3 lipca 2008 roku do godziny 9:00. Termin związania z ofertą określono na 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert. Termin wykonania zamówienia do dnia 22 sierpnia 2008 roku. W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto wszystkie informacje wymagane przez art.41 ustawy PZP. W ogłoszeniu odnotowano, Ŝe siwz moŜna uzyskać na stronie internetowej Urzędu w zakładce dokumentacja przetargowa – specyfikacja istotnych warunków zamówienia oraz pod adresem Urzędu Gminy i Miasta.] Wartość szacunkowa zamówienia, treść specyfikacji istotnych warunków zamówienia, w tym warunki udziału w postępowaniu (poza terminami wykonania zamówienia oraz składania i otwarcia ofert) nie zostały zmienione w stosunku do pierwszego postępowania o zamówienie publiczne. Otwarcie ofert odbyło się (według zapisu w protokóle) w dniu 3 lipca 2008 roku o godzinie 9:05. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia, w wysokości 270.000 zł (z podatkiem VAT). Wpłynęły 4 oferty z firm: [1] STRABAG sp. z oo. ul. Brechta 7, 03 472 Warszawa – cena oferty brutto 297.746,80 zł, termin wykonania 22 sierpnia 2008 roku, [2] Firma Drogowa DROMAK Krakowski, Ośródek, Rosiński sp. jawna Poręby 26 B, 98 200 Zduńska Wola – cena oferty brutto 262.829,76 zł, termin wykonania 22 sierpnia 2008 roku, [3] BUD TRANS Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak, ul. Uniejowska 170A, 98 200 Sieradz – cena oferty brutto 235.521,00 zł, termin wykonania 22 sierpnia 2008 roku, [4] WŁODAN Andrzej Włodarczyk, Cecylia Włodarczyk spółka jawna, Porszewice 31, 95 200 Pabianice – cena oferty brutto 212.877,80 zł, termin wykonania 22 sierpnia 2008 roku . Wszystkie oferty spełniły warunki zamawiającego. Wybrano jako najkorzystniejszą, ze względu na cenę ofertę nr 4. Na okoliczność przeprowadzenia postępowania sporządzona została dokumentacja (protokół z wymaganymi załącznikami) przez Zbigniewa Augustyniaka i zatwierdzona przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską. W dokumentacji przetargowej znajdowały się oświadczenia złoŜone przez kierownika zamawiającego Stefanię Sulińską oraz komisję przetargową (Zbigniew Augustyniak, Joanna Struś) w trybie art.17 ustawy PZP o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania. Zamawiający w dniu 7 lipca 2008 roku zawiadomił uczestników przetargu o wyniku postępowania. Ogłoszenie o wyniku postępowania wywieszono takŜe na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego i zamieszczono na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc.
89 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w Biuletynie UZP w dniu 22 lipca 2008 roku – nr ogłoszenia 168164 2008. Umowa z wybranym wykonawcą nr RG.342 15/1/08 podpisana została w dniu 22 lipca 2008 roku. Ze strony zamawiającego umowę podpisała Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Umowę podpisano zgodnie z warunkami przetargu i ofertą wykonawcy. Za roboty objęte zamówieniem wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 126/D/2008 z dnia 22 sierpnia 2008 roku na kwotę 212.877,80 zł zapłacona przelewem w dniu 28 sierpnia 2008 roku. Roboty objęte fakturą zostały odebrane komisyjnie w dniu 22 sierpnia 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
3) Umowa o nadzór inwestorski
Nadzór inwestorski na ww. zadaniu inwestycyjnym pełniła Firma Projektowo Wykonawcza „LINIA” z Aleksandrowa Łódzkiego na podstawie zlecenia z dnia 22 lipca 2008 roku. Umowy z ww. wykonawcą nie podpisano. Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 37/08 z dnia 28 sierpnia 2008 roku na kwotę 1.915,90 zł, zapłaconą przelewem z dnia 29 sierpnia 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
Realizacja zadania inwestycyjnego. Rozliczenie zadania
Zadanie inwestycyjne realizowane było w okresie od dnia 4 sierpnia 2008 roku (rozpoczęcie robót) do dnia 22 sierpnia 2008 roku (zakończenie robót). Odbioru końcowego robót dokonano komisyjnie w dniu 22 sierpnia 2008 roku. Ze strony zamawiającego w odbiorze uczestniczyli: Zbigniew Augustyniak – kierownik Referatu Gospodarczo Rolnego, inspektor nadzoru Agnieszka Jońca, przedstawiciel Wojewódzkiego Zarządu Dróg Tadeusz Gogulski. Przedmiot odbioru „Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Wola Krokocka kierunek Marcelin” o długości 1.000 mb, z tego: etap I długości 800 mb i etap II o długości 200 mb odebrany został bez zastrzeŜeń. Koszty zadania inwestycyjnego według konta 080 „Inwestycje” wynosiły 216.623,70 zł, z tego: dokumentacja projektowa 1.830,00 zł, roboty budowlane 212.877,80 zł oraz nadzór inwestorski 1.915,90 zł. Zadanie inwestycyjne do czasu niniejszej kontroli nie zostało wprowa dzone do ewidencji środków trwałych . Zgodnie z art. 16d ust.2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz.654 ze zm.) składniki majątkowe wprowadza się do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 16h ust.1 pkt.4. [3] Budowa sieci wodociągowej w m. Dziadkowice
90 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Rozpocz ęcie procesu inwestycyjnego. Źródła finansowania
Zadanie inwestycyjne realizowano na podstawie decyzji nr 146/08 z dnia 30 kwietnia 2008 roku Starosty Zduńskowolskiego o zatwierdzeniu projektu budowlanego i pozwoleniu na budowę. W budŜecie gminy na 2006 rok, uchwalonym uchwałą nr XXXVI/329/20086 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 27 lutego 2006 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2006” zaplanowano nakłady na ww. zadanie w wysokości 10.000,00 zł, w tym: środki własne pochodzące z kredytu w wysokości 10.000,00 zł. W budŜecie gminy na 2007 rok, uchwalonym uchwałą nr VI/34/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 lutego 2007 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2007” zaplanowano nakłady na ww. zadanie w wysokości 100.000,00 zł, w tym: środki własne pochodzące z kredytu w wysokości 100.000,00 zł. Uchwałą nr XI/75/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 czerwca 2007 roku zwiększono planowane nakłady na ww. zadanie o 100.000,00 zł ze środków z budŜetu miasta i gminy, a zmniejszono o tę kwotę środki zaplanowane z kredytu. W budŜecie gminy na 2008 rok, uchwalonym uchwałą nr XVII/128/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 lutego 2008 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2008” zaplanowano nakłady na ww. zadanie w wysokości 340.000,00 zł, w tym: środki z budŜetu gminy i miasta w wysokości 340.000,00 zł. Na podstawie uchwały nr XXVI/204/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 19 grudnia 2008 roku zmniejszono planowane nakłady na ww. zadanie o 160.000,00 zł, w tym ze środków z budŜetu miasta i gminy o 160.000,00 zł.
Umowy zawarte przez inwestora w zwi ązku z realizowanym zadaniem inwestycyjnym
1) Umowa o wykonanie dokumentacji projektowej Dokumentacja projektowa opracowana została w lipcu 2007 roku przez Firmę „Projektowanie i nadzory Andrzej Górski, 98 200 Sieradz, ul. Jagiellońska 28/58”. Zgodnie z opracowaną dokumentacją zaprojektowano sieć wodociągową z rur PCV o średnicy 160 mm długości 1.791,7 mb, z rur PCV o średnicy 90 mm długości 6 mb, przyłącza wodociągowe z rur PE o średnicy 40/32 mm długości 264,00 mb, z rur PE o średnicy 50/40 mm długości 116,00 mb oraz 5 szt. hydrantów ppoŜ. naziemnych o średnicy 80 mm. Dokumentacja projektowa została wykonana na podstawie umowy nr RG.342 1/32/06 z dnia 9 sierpnia 2006 roku, podpisanej z wykonawcą przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Wynagrodzenie wykonawcy za przedmiot umowy określone zostało na kwotę brutto 8.540,00 zł, płatne jednorazowo po uzyskaniu decyzji o pozwoleniu na budowę. Termin wykonania przedmiotu umowy 150 dni od zawarcia umowy do dostarczenia dokumentacji celem wystąpienia o pozwolenie na budowę, z wyłączeniem czasu niezbędnego na wydanie decyzji o ustaleniu lokalizacji celu publicznego (od złoŜenia wniosku do przekazania decyzji prawomocnej). Do umowy zostały wniesione postanowienia o karach umownych płatnych przez wykonawcę w przypadku zwłoki w wykonaniu przedmiotu umowy w wysokości 0,1% za kaŜdy dzień zwłoki. Zamówienia udzielono w oparciu o art.4 pkt.8 ustawy Prawo zamówień publicznych, ze względu na wartość zamówienia nie przekraczającą 6.000 euro.
91 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 73/2008 z dnia 1 lipca 2008 roku na kwotę 6.080,48 zł – zapłacona przelewem dnia 4 lipca 2008 roku. Z załączonego do faktury rozliczenia umowy, sporządzonego przez mgr inŜ. Zbigniewa Augustyniaka wynikało, Ŝe umowny termin realizacji przedmiotu umowy został przekroczony o 288 dni i potrącono z tego tytułu jako karę umowną kwotę 2.459,52 zł (8.540,00 zł x 0,1% x 288 dni zwłoki). Z ww. załącznika i innych dokumentów takich jak: wniosek o wydanie decyzji o ustaleniu lokalizacji, prawomocnej decyzji o ustaleniu lokalizacji, wniosek o wydanie pozwolenia na budowę wynikało, Ŝe od zawarcia umowy do złoŜenia wniosku o pozwolenie na budowę upłynęło 579 dni, a po wyłączeniu zgodnie z umową czasu niezbędnego na wydanie decyzji o ustaleniu lokalizacji (tj. 141 dni) – 438 dni. Uwzględniając umowny termin wykonania przedmiotu umowy 150 dni zwłoka wyniosła 288 dni.
2) Umowa o wykonanie robót budowlanych
Wartość szacunkowa zamówienia według kosztorysu inwestorskiego opracowanego przez wykonawcę dokumentacji projektowej w dniu 3 września 2007 roku wynosiła netto 294.545,84 zł (sieć wodociągowa i przyłącza wodociągowe), a według kosztorysu opracowanego w dniu 3 czerwca 2008 roku na kwotę 248.473,47 zł (sieć wodociągowa) i 53.039,89 zł (przyłącza wodociągowa). Ustalenia wartości zamówienia dokonał Zbigniew Augustyniak w dniu 6 października 2008 roku na podstawie wskazanego powyŜej kosztorysu na wykonanie sieci wodociągowej z dnia 3 czerwca 2008 roku – wartość zamówienia na kwotę 248.473,47 zł tj równowartość 64.087,45 EURO. Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznych opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP w dniu 6 października 2008 roku pod numerem 228826 2008 oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc . Termin składania ofert wyznaczono do dnia 28 października 2008 roku do godziny 9:00, to jest zgodnie z art. 43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Termin związania z ofertą określono na 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert – stosownie do art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto wszystkie informacje wymagane przez art.41 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu odnotowano, Ŝe SIWZ moŜna uzyskać na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc w zakładce dokumentacja przetargowa – specyfikacja istotnych warunków zamówienia oraz pod adresem Urzędu Gminy i Miasta. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie informacje określone w art. 36 ustawy Prawo zamówień publicznych, a przedmiot zamówienia opisano zgodnie z wymogami zawartymi w art. 29 31 tejŜe ustawy. Przedmiotem zamówienia zgodnie z SIWZ było: „Budowa sieci wodociągowej w m. Dziadkowice w gminie Szadek umoŜliwiająca właścicielom nieruchomości przyległych do sieci wodociągowej wykonanie przyłączy wodociągowej i pobór wody z sieci wodociągowej”. W szczegółowy zakres robót wchodziło: 1/ wykonanie sieci wodociągowej z rur PVC o średnicy 160 mm długości 1.791,7 mb, 2/ wykonanie sieci wodociągowej z rur PVC o średnicy 90 mm długości 6,0 mb, 3/ wykonanie 5 szt hydrantów ppoŜ. naziemnych o średnicy 80 mm. Szczegółowy opis zamówienia
92 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 został zawarty w dokumentacji technicznej, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, w przedmiarach i kosztorysach nakładczych. Jako kryteria oceny ofert wskazano cenę o znaczeniu 100%. ZaŜądano wniesienia wadium w kwocie 6.000,00 zł w formach dopuszczonych przez art. 45 ust.6 ustawy Prawo zamówień publicznych, a takŜe wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5% ceny całkowitej podanej w ofercie, z tego: 25 % na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi za wady lub gwarancji jakości. Otwarcie ofert odbyło się (według zapisu w protokóle) w dniu 28 października 2008 roku o godzinie 9:05. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia, w wysokości 319.000 zł (z podatkiem VAT). Wpłynęło 8 ofert z firm: [1] WODNER sc. Kazimierz śurawski, Wiesław Brzeziński, Ner Kolonia 22, 99 200 Wartkowice – cena oferty brutto 134.059,80 zł zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [2] Handel – Usługi Instalatorstwo Sanitarne, Myjnia Samochodowa Art. Opałowe, Bazar Osmolin, TANGO sc. Usługi Gastronomiczne i Catering, ul. Przemysłowa 37, 98 220 Zduńska Wola cena oferty brutto 171.583,70 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [3] PUH „JAN POL” s.c. Mróz J. Więckowska J. Brych E. Mierzejewska M. ul. Łaska 58A, 98 220 Zduńska Wola – cena oferty brutto 155.295,83 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [4] Zakład Robót Wodno InŜynieryjnych Andrzej Gmur, ul. Sieradzka 24, 98 235 Błaszki – cena oferty brutto 183.974,87 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [5] PHU JONTEX Piotr Jończyk, Leszczyny DuŜe 30, 95 081 Dłutów – cena oferty brutto 186.482,06 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [6] Krzysztof Bobrowski ul. Siewna 9/13, 94 250 Łódź – cena oferty brutto 281.635,15 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [7] Zakład Usługowy Wodno Kanalizacyjny i CO Dariusz Bartczak ul. Sienkiewicza 1, 88 220 Osięciny – cena oferty brutto 144.192,45 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku, [8] PPHU EKOINśBUD Piotr Peraj ul. Targowa 54, 99 210 Uniejów – cena oferty brutto 184.080,96 zł, termin wykonania 15 grudnia 2008 roku. Postępowanie prowadziła komisja przetargowa w składzie: Joanna Struś, Zbigniew Augustyniak, Jolanta Michalska i Ewa Manios. Kierownik zamawiającego i członkowie komisji przetargowej złoŜyli oświadczenia o nie podleganiu wykluczeniu z postępowania na podstawie art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Z załączonego do protokółu druku ZP 17, sporządzonego przez Zbigniewa Augustyniaka i zatwierdzonego przez Burmistrza Stefanię Sulińską wynikało, Ŝe jeden wykonawca (oferta nr 2) nie spełnił wymagań zamawiającego, poniewaŜ nie wykazał, Ŝe wykonał minimum 2 roboty polegające budowie sieci wodociągowej lub kanalizacyjnej o długości 1.700 mb (w wykazie nie podano długości sieci). Ponadto kserokopia przynaleŜności Pana Zdzisława Cechowskiego do Łódzkiej Izby InŜynierów nie została potwierdzona za zgodność, a wymóg taki wynikał z pkt 10 SIWZ. Zamawiający pismem RG.341 24/3/08 z dnia 31 października 2008 roku wezwał wykonawcę do złoŜenia stosownych dokumentów w terminie trzech dni od daty otrzymania wezwania tj do dnia 6 listopada 2008 roku. PoniewaŜ w wyznaczonym terminie wykonawca nie uzupełnił dokumentów na podstawie art.24 ust.2 pkt 3 i art.24 ust.4 ustawy o zamówieniach publicznych wykonawcę wykluczono, a ofertę odrzucono. Do uzupełnienia dokumentów wezwano takŜe oferenta nr 1 (uzupełnienie załącznika nr 6 o kolumnę „opis doświadczenia” oraz oferenta nr 8 (złoŜenie aktualnego zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, poniewaŜ złoŜone zaświadczenie było o 3 dni starsze niŜ 6 miesięcy,
93 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
licząc wstecz od dnia składania ofert. Wskazani oferenci w obowiązującym terminie uzupełnili dokumenty. Komisja przetargowa jako najkorzystniejszą wybrała ofertę nr 1, ze względu na najniŜszą cenę. Protokół z postępowania o zamówienie publiczne został zatwierdzony przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek w dniu 26 listopada 2008 roku. Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczono na stronie internetowej Urzędu i wywieszono na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w dniu 12 listopada 2008 roku. W tym samym dniu wysłano zawiadomienie do uczestników przetargu, w tym do wykluczonego wykonawcy ze wskazaniem powodów wykluczenia. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w Biuletynie UZP w dniu 26 listopada 2008 roku – nr ogłoszenia 250898 2008 Umowa z wybranym wykonawcą nr RG.342 29/1/08 podpisana została w dniu 26 listopada 2008 roku. Ze strony zamawiającego umowę podpisała Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Umowę podpisano zgodnie z warunkami przetargu i ofertą wykonawcy. Za roboty objęte zamówieniem wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 156/08/VAT z dnia 15 grudnia 2008 roku na kwotę 134.059,80 zł zapłacona przelewem w dniu 31 grudnia 2008 roku. Roboty objęte fakturą zostały odebrane komisyjnie w dniu 15 grudnia 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
3) Umowa o nadzór archeologiczny
Nadzór archeologiczny na ww. zadaniu inwestycyjnym pełniła firma „ARCHILOGOS” mgr Andrzej Urbański, 98 200 Sieradz, ul. Porazińskiej 4 na podstawie zlecenia z dnia 26 listopada 2008 roku. Termin wykonania zlecenia: okres prowadzenia prac ziemnych, grudzień 2008 roku, wynagrodzenie wykonawcy 1.500,00 zł. Zamówienia dokonano w trybie art.4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, ze względu na wartość zamówienia nieprzekraczającą 14.000 euro. Za pełnienie nadzoru archeologicznego wykonawca przedłoŜył rachunek nr 24/2008 z dnia 23 grudnia 2008 roku na kwotę 1.500,00 zł, zapłaconą przelewem w dniu 23 grudnia 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione
4) Umowa o nadzór inwestorski
Nadzór inwestorski na ww. zadaniu inwestycyjnym pełniła firma Projektowanie i nadzory Andrzej Górski Sieradz, ul. Jagiellońska 28/58 na podstawie zlecenia z dnia 26 listopada 2008 roku. Termin wykonania zlecenia od rozpoczęcia do dnia zakończenia i rozliczenia inwestycji, wynagrodzenie wykonawcy 1.340,60 zł. Zamówienia dokonano w trybie art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, ze względu na wartość zamówienia nieprzekraczającą 14.000 euro. Za pełnienie nadzoru archeologicznego wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 141/2008 z dnia 15 grudnia 2008 roku na kwotę 1.340,60 zł, zapłaconą przelewem w dniu 22 grudnia 2008 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione
Realizacja zadania inwestycyjnego. Rozliczenie zadania
94 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Zadanie inwestycyjne realizowano w okresie od dnia 4 grudnia 2008 roku do dnia 10 grudnia 2008 roku (zgłoszenie zakończenia robót przez wykonawcę robót, potwierdzone wpisem do dziennika budowy inspektora nadzoru w dniu 11 grudnia 2008 roku). Odbioru końcowego dokonano komisyjnie w dniu 15 grudnia 2008 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: Burmistrz Gminy i Miasta Stefania Sulińska, Kierownik Referatu Gospodarczo Rolnego Zbigniew Augustyniak, inspektor nadzoru Andrzej Górski oraz uŜytkownik Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku reprezentowany przez Halinę Szymsiak p.o. kierownika zakładu, Zenona Kluszczyńskiego – konserwatora i Jolantę Stelmasiak – główną księgową.. Przedmiot odbioru o wartości robót 134.059,80 zł został odebrany bez zastrzeŜeń. Wykonawca złoŜył dokumenty odbioru inwestycji, tj. inwentaryzację powyko nawczą, protokół badania szczelności, badanie jakości, atesty, aprobaty techniczne i deklaracje zgodności na wbudowane materiały. Koszty zadania inwestycyjnego według konta 080 „Inwestycje” wynosiły 142.980,88 zł, z tego: dokumentacja projektowa 6.080,48 zł, roboty budowlane 134.059,80 zł oraz nadzór inwestorski i archeologiczny 2.840,60 zł.
Uzyskany w wyniku ww. inwestycji środek trwały „Sieć wodociągowa z rur 160 mm o długości 1791 mb i z rur 90 mm o długości 6 mb i 5 szt. hydrantów” wprowadzono do ewidencji środków trwałych na podstawie dowodu OT nr 2/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku. Na podstawie dowodu PT z dnia 31 grudnia 2008 roku środek trwały przekazano uŜytkownikowi Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Szadku.
[4] Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Wola Piaski dz. nr 34 i 104 o długości 1550 mb
Rozpocz ęcie procesu inwestycyjnego. Źródła finansowania
Zadanie inwestycyjne realizowano na podstawie zgłoszenia z dnia 17 października 2007 roku do Starostwa Powiatowego w Zduńskiej Woli zamiaru wykonania robót budowlanych polegających na przebudowie drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Piaski. Do zgłoszenia załączone zostało oświadczenie Burmistrz Gminy i Miasta Szadek o posiadanym prawie do dysponowania nieruchomością na cele budowlane. W budŜecie gminy na 2007 rok, uchwalonym uchwałą nr VI/34/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 28 lutego 2007 roku załącznik nr 6 do uchwały – „Plan zadań inwestycyjnych na rok 2007” zaplanowano nakłady na ww. zadanie w wysokości 480.000,00 zł, w tym: środki z budŜetu Gminy i Miasta w wysokości 480.000,00 zł. Uchwałą nr XII/88/2007 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 24 sierpnia 2007 roku zwiększono planowane nakłady na przebudowę drogi w m. Piaski o kwotę 145.000,00 zł, z tego środki z budŜetu Gminy i Miasta o kwotę 145.000,00 zł.
Umowy zawarte przez inwestora w zwi ązku z realizowanym zadaniem inwestycyjnym
95 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
1) Umowa o wykonanie dokumentacji projektowej Dokumentacja projektowa opracowana została w październiku 2007 roku przez Firmę Projektowo Wykonawczą LINIA z Aleksandrowa Łódzkiego na podstawie zlecenia z dnia 4 września 2007 roku. Termin wykonania przedmiotu zlecenia: do dnia 15 października 2007 roku, za wynagrodzeniem brutto 2.325,00 zł. W zakres prac objętych zleceniem wchodziło wykonanie projektu budowlanego, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, przedmiarów robót i kosztorysu inwestorskiego. Zgodnie z opracowaną dokumentacją zaplanowano dokonać: przebudowy istniejącej drogi o nawierzchni z destruktu pofrezowego i gruntowo Ŝwirowej o szerokości jezdni 4,50 m, szerokość pasa drogowego od 6 m do 8 m, biegnącej w otoczeniu pół uprawnych i łąk oraz gospodarstw rolnych na odcinku 1.550 m. W szczegółowy zakres robót wchodziło: wyprofilowanie istniejącej drogi, mechaniczne zagęszczenie podłoŜa, wykonanie podbudowy z destruktu bitumicznego pofrezowego grubości 5 cm; skropienie podbudowy emulsją asfaltową; wykonanie warstwy nawierzchni z betonu asfaltowego grubość 4 cm; plantowanie i profilowanie poboczy. Za wykonanie dokumentacji projektowej wykonawca przedłoŜył rachunek nr 10/07/R z dnia 25 października 2007 roku na kwotę 2.325,00 zł, zapłacony przelewem w dniu 7 listopada 2007 roku. Rachunek został opisany, sprawdzony i zatwierdzony do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
2) Umowa o wykonanie robót budowlanych
Wartość szacunkowa zamówienia według kosztorysu inwestorskiego opracowanego przez wykonawcę dokumentacji projektowej w październiku 2007 roku wynosiła netto 294.717,00 zł. Ustalenia wartości zamówienia dokonał Zbigniew Augustyniak w dniu 16 października 2007 roku na podstawie wskazanego powyŜej kosztorysu – wartość zamówienia na kwotę netto 294.717,00 zł tj równowartość 67.179,62 euro. Ogłoszenie o zamówieniu – zgodnie z art.11 i 40 ustawy Prawo zamówień publicznych opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP w dniu 16 października 2007 roku pod numerem 196283 2007 oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej Urzędu www.szadek.bip.cc . Te rmin składania ofert wyznaczono do dnia 6 listopada 2007 roku do godziny 9:30, to jest zgodnie z art.43 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Termin związania z ofertą określono na 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert – stosownie do art.85 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto wszystkie informacje wymagane przez art.41 ustawy Prawo zamówień publicznych. W ogłoszeniu odnotowano, Ŝe SIWZ moŜna uzyskać na stronie internetowej Urzędu w zakładce dokumentacja przetargowa – specyfikacja istotnych warunków zamówienia oraz pod adresem Urzędu Gminy i Miasta. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie informacje określone w art.36 ustawy Prawo zamówień publicznych, a przedmiot zamówienia opisano zgodnie z wymogami zawartymi w art. 29 31 tejŜe ustawy. Przedmiotem zamówienia zgodnie z SIWZ było: przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w m. Piaski o długości 1550 mb, w której zakres wchodziło: przygotowanie terenu pod budowę, roboty w zakresie dróg, wykonanie podbudowy z destruktu bitumicznego, wykonanie nawierzchni z betonu asfaltowego długości 1.550 m i szerokości 4 m, i wykonanie poboczy gruntowych. Szczegółowy opis zamówienia
96 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 został zawarty w dokumentacji technicznej, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, w przedmiarach robót. Jako kryteria oceny ofert wskazano cenę o znaczeniu 100%. Wadium i zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy nie przewidziano. Otwarcie ofert odbyło się w dniu 6 listopada 2007 roku, o godzinie 9:40. Wpłynęły 2 oferty: [1] z firmy WŁODAN Andrzej Włodarczyk, Cecylia Włodarczyk spółka jawna, Porszewice 31, 95 200 Pabianice – cena oferty brutto 260.447,43 zł, termin wykonania 15 grudnia 2007 roku, okres gwarancji 3 lata, [2] Firma Drogowa DROMAK Krakowski, Ośródek, Rosiński sp. jawna Poręby 26 B,98 200 Zduńska Wola – cena oferty brutto 303.032,75 zł, termin wykonania 15 grudnia 2007 roku, okres gwarancji 3 lata. Ww. oferty spełniły warunki zamawiającego. Jako najkorzystniejszą ze względu na cenę wybrano ofertę nr 1. Na okoliczność przeprowadzenia postępowania o zamówienie publiczne sporządzona została dokumentacja (protokół z wymaganymi załącznikami) przez Zbigniewa Augustyniaka i zatwierdzona przez Burmistrza Gminy i Miasta Szadek Stefanię Sulińską. W dokumentacji przetargowej znajdowały się oświadczenia złoŜone przez kierownika zamawiającego Stefanię Sulińską oraz członków komisji przetargowej (Zbigniew Augustyniak, Jolanta Michalska, Ewa Manios, Joanna Struś) w trybie art.17 ustawy PZP o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania. Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczono na stronie internetowej Urzędu i wywieszono na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w dniu 7 listopada 2007 roku. W tym samym dniu wysłano zawiadomienie do uczestników przetargu. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia – zgodnie z art. 11 i 40 ustawy Prawo zamówień Publicznych opublikowane zostało w Biuletynie UZP na portalu UZP w dniu 20 listopada 2007 roku pod nr 226687 2007 oraz zamieszczono w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej Urzędu. Umowa z wybranym wykonawcą nr RG.342 34/1/07 podpisana została w dniu 19 listopada 2007 roku. Ze strony zamawiającego umowę podpisała Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy i Miasta Ewy Manios. Umowę podpisano zgodnie z warunkami przetargu i ofertą wykonawcy. Termin wykonania przedmiotu zamówienia do dnia 15 grudnia 2007 roku, wynagrodzenie wykonawcy brutto 260.447,43 zł, płatne na podstawie faktury końcowej, wystawionej po bezusterkowym odbiorze robót w terminie 30 dni od daty wpływu faktury. Za roboty objęte zamówieniem wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 180/D/2007 z dnia 19 grudnia 2007 roku na kwotę 260.447,43 zł zapłacona przelewem w dniu 27 grudnia 2007 roku. Roboty ujęte w fakturze odebrano komisyjnie w dniu 19 grudnia 2007 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
3) Umowa o nadzór inwestorski
Nadzór inwestorski na ww. zadaniu pełnił Pan Jakub Jońca z Biura Projektowego „LINIA” z Aleksandrowa Łódzkiego na podstawie zlecenia z dnia 19 listopada 2007 roku. Zgodnie ze zleceniem nadzór inwestorski miał być prowadzony w okresie od dnia 19 listopada 2007 roku do czasu zakończenia realizacji zadania, za wynagrodzeniem brutto 1.707,85 zł. Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył fakturę VAT nr 2/07 z dnia 21 grudnia 2007 roku na kwotę
97 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
1.707,85 zł – zapłacona przelewem w dniu 27 grudnia 2007 roku. Faktura została opisana, sprawdzona i zatwierdzona do wypłaty przez osoby upowaŜnione.
Realizacja zadania inwestycyjnego. Rozliczenie zadania
Zadanie inwestycyjne realizowano w okresie od 20 listopada 2007 roku (protokólarne przekazanie placu budowy) do dnia 15 grudnia 2007 roku (zgłoszenia zakończenia robót przez wykonawcę robót). Odbioru końcowego dokonano komisyjnie w dniu 19 grudnia 2007 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: Burmistrz Gminy i Miasta Stefania Sulińska, kierownik Referatu Gospodarczo Rolnego Zbigniew Augustyniak i inspektor nadzoru Agnieszka Jońca. Przedmiot odbioru o wartości robót 260.447,43 zł odebrano bez zastrzeŜeń. Wykonawca złoŜył dokumentację powykonawczą przebudowy drogi tj. kosztorys powykonawczy na kwotę 260.447,43 zł, świadectwo jakości i deklarację zgodności materiałów budowlanych, orzeczenie o jakości kruszywa destruktu. Koszty zadania inwestycyjnego według konta 080 „Inwestycje” wynosiły 264.480,28 zł, z tego: dokumentacja projektowa 2.325,00 zł, roboty budowlane 262.155,28 zł oraz nadzór inwestorski 1.707,85 zł. Zadanie inwestycyjne do czasu niniejszej kontroli nie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Testy kontrolne dotyczące kontrolowanych zamówień publicznych stanowią załącznik nr 41 protokołu kontroli.
98 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. Zasady ewidencji składników maj ątkowych (ewidencja ilo ściowa, ilo ściowo-warto ściowa)
W okresie objętym kontrolą obowiązywały zasady ewidencji składników majątkowych wprowadzone zarządzeniem nr 110 A/2003 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek, ze zmianami wprowadzonymi na podstawie kolejnych zarządzeń Burmistrza. Ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest przez Referat Finansowy Urzędu na kontach syntetycznych oraz urządzeniach analitycznych. Podstawowym narzędziem ewidencyjnym środków trwałych są księgi inwentarzowe środków trwałych. Zadania dotyczące ewidencji syntetycznej środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych zostały przypisane do zakresu czynności podinspektor GRAśYNY KUŚWIK.
2. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Konto przeznaczone jest do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które są związane z działalnością jednostki i nie podlegają ujęciu na kontach: 013, 014, 016 i 017. Wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyŜszenia wartości początkowej tych środków trwałych księguje się po stronie Wn konta 011, a wszystkie rozchody i zmniejszenia wartości początkowej po stronie Ma konta 011. Do konta 011 prowadzi się ewidencję szczegółową umoŜliwiającą: ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia; ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. nr 112, poz.1317 ze zm.); obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych; ustalenie komórek organizacyjnych Urzędu, którym powierzono środki trwałe. Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (konta 011 i 013) w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek prowadzona jest zapisem komputerowym. Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona jest w księgach inwentarzowych K 207/100. Prowadzona dla konta 011 ewidencja szczegółowa obejmuje następujące grupy rodzajowe klasyfikacji środków trwałych, ustalone przez GUS: grupa 0 grunty, grupa 1 budynki, grupa 2 budowle, grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,
99 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
grupa 4 maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty, grupa 6 – urządzenia techniczne grupa 7 środki transportu, grupa 8 narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie. Wymóg sprawdzalności ksiąg rachunkowych został spełniony poprzez załączenie do ewidencji analitycznej zestawień sumujących grupy składników majątkowych. Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej. Kontroli poddano sprzęt komputerowy zaewidencjonowany w grupie 4 podgrupa 49 o wartości inwentarzowej 56.263,05 zł. Ewidencja pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w księgach inwentarzowych, odrębnie dla Urzędu Gminy i Miasta i jednostek OSP. Ewidencja analityczna była uzgadniana z ewidencją syntetyczną, podobnie jak przy ewidencji środków trwałych poprzez zestawienie i zsumowanie poszczególnych grup składników majątkowych. Kontroli poddano księgę inwentarzową Urzędu Gminy i Miasta Szadek, załoŜoną w dniu 2 stycznia 2006 roku. Ewidencja pozostałych środków trwałych ujęta w księdze inwentarzowej PU K 205, podzielona została na kilkanaście grup rodzajowych o zbliŜonych cechach uŜytkowania (fotele, krzesła, dywany, maszyny do pisania, maszyny do liczenia, biurka, szafy, szafki, stoliki, sprzęt elektroniczny, drukarki, kalkulatory, radia, odkurzacze, itp.). Księga została podsumowana oraz zbilanso wana z pozostałymi księgami w sposób łączny. Skontrolowano wyposaŜenie o wartości 230.339,69 zł. Ewidencja analityczna była zgodna z ewidencją syntetyczną. W ewidencji wskazano miejsce uŜytkowania poszczególnych składników majątku.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia)
Konto 011 Według stanu na 31 grudnia 2008 roku na koncie 011 „Środki trwałe” zaewidencjonowane były rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej uŜyteczności dłuŜszym niŜ rok o wartości 9.277.774,27 zł, co było zgodne z ewidencją analityczną. Zgodnie z prowadzoną ewidencją księgową konta 011 wartości wykazane jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2008 roku wynosiły: Bo 9.289.774,27 zł, Bz 9.277.774,27 zł. W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco: zwiększenia 547.421,39 zł, zmniejszenia 559.421,39 zł. Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2008 roku wynosił 9.289.774,27 zł. Na zwiększenie (przychód) środków trwałych w 2008 roku na kwotę 547.421,39 zł miały wpływ:
100 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
przyjęcie z inwestycji sieci wodociągowej w m. Dziadkowice – 142.980,88 zł (OT 2/2008 z 31 grudnia 2008 roku, dz.90 – 6 mb, hydranty nadziemne 5 szt. – na podstawie protokołu odbioru z dnia 15 grudnia 2008 roku), polecenie księgowania PK z dnia 31.01.2008 roku rozliczenie inwestycji kanalizacji sanitarnej w Dziadkowicach: Wn 011 i Ma 080/25; budowa kanalizacji sanitarnej w Szadku, ul. Glinianki – 283.469,67 zł (OT 1/2008 z 31 stycznia 2008 roku, dz.200 PCV 617,8 mb, przyłącza Dz 160 m PCV 74,5 mb – na podstawie protokołu odbioru z dnia 28 grudnia 2007 roku), PK z 31 stycznia 2008 roku rozliczenie inwestycji kanalizacji sanitarnej w Szadku ul. Glinianki: Wn 011 i Ma 080/12; przyjęcie z inwestycji przebudowy sieci kanalizacji deszczowej i sanitarnej w Szadku ul. Wilanowska na kwotę 120.970,84 zł (OT nr 3/2008 z dnia 31.12.2008 roku, kanały rurowe Dz.160PCV 19,2 mb, kanały rurowe Dz.200 PCV 142,20 mb protokół odbioru końcowego i przekazania do eksploatacji zadania inwestycyjnego z dnia 29 grudnia 2008 roku realizowanego na podstawie umowy RG.342 22/1/08 z dnia 25 sierpnia 2008 roku); PK z dnia 31 grudnia 2008 roku rozliczenie inwestycji pn. Budowa sieci kanalizacji deszczowej i sanitarnej w Szadku: Wn 011 i Ma 080/21. Stwierdzono zmniejszenie (rozchód) środków trwałych w 2008 roku w kwocie 559.421,39 zł, z tego: zdjęcie z ewidencji zlikwidowanych środków trwałych na kwotę 5.000,00 zł (– pojazd FSC Starachowice STAR A26P – nr rej. SAF 3727 samochód straŜacki OSP Krokocice) z uwagi na znaczne zniszczenie został przekazany na złom (zaświadczenie nr E/24/2/08 wystawione przez Skup Surowców Wtórnych M.Patora, S.Andrzejewski s.c. w Szadku w dniu 29 stycznia 2008 roku o demontaŜu pojazdu); decyzją nr KT.5500001636/08 Starosty Zduńskowolskiego z dnia 31 stycznia 2008 roku samochód został wyrejestrowany z ewidencji pojazdów; na podstawie polecenia księgowania PK z dnia 31 stycznia 2008 roku – nastąpiła likwidacja środka trwałego: Wn 071 i Ma 011 – 5.000,00 zł; sprzedaŜ działek z zasobu gminnego o wartości 7.000,00 zł (dotyczy działek o numerach ewidencyjnych: 514 – 700,00 zł, 511 – 700,00 zł, 163/1 – 4.800,00 zł oraz 171/2 – 800,00 zł); polecenie księgowania PK z dnia 31 grudnia 2008 roku (Wn 800/1 i Ma 011/2); przekazanie do Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku środków trwałych przyjętych z inwestycji o wartości łącznej 547.421,39 zł: [1] protokół przekazania PT z dnia 31 grudnia 2008 roku sieci wodociągowej w m. Dziadkowice (Wn 800/2 i Ma 011 – 142.980,88 zł); [2] Protokół przekazania PT z dnia 31 stycznia 2008 roku kanalizacji sanitarnej w Szadku ul. Glinianki – 283.496,67 zł (przekazanie do ZGK: Wn 800/2 i Ma 011); [3] Protokół przekazania środka trwałego PT z dnia 31 grudnia 2008 roku do ZGK przebudowanej sieci kanalizacji deszczowej i sanitarnej w Szadku ul. Wilanowska o wartości 120.970,84 zł, PK Wn 800/2 i Ma 011. Stan środków trwałych według bilansu zamknięcia (Bz) na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 9.277.774,27 zł. PowyŜsza wielkość po pomniejszeniu o wartość umorzenia ujętą na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” stanowiła w ujęciu netto 6.828.064,02 zł i została wykazana w bilansie Urzędu Gminy i Miasta Szadek sporządzonym na dzień 31 grudnia 2008 roku [2.449710,25 zł środki trwałe, umorzenie pozostałych środków
101 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 trwałych 344.993,68 zł; umorzenie wartości niematerialnych i prawnych – 23.818,09 zł = 2.818.522,62 zł]. W wyniku kontroli, którą objęto wszystkie dowody księgowe na podstawie, których dokonano zapisów na koncie 011 w 2008 roku (dowody księgowe nr 49, 52, 674, 667 i 668) ustalono, Ŝe: zapisów na koncie 011 dokonywano na podstawie dowodów PK – polecenie księgowania; przychód środków był ewidencjonowany na podstawie dowodów zakupu (rachunków, faktur), dowodów przyjęcia środka trwałego (OT i PT) powstałego w wyniku realizacji inwestycji zawierających, m.in.: datę produkcji, dane techniczne charakteryzujące dany przedmiot oraz specyfikację jego części składowych; rozchód środków trwałych był ewidencjonowany na podstawie protokołów przekazania, bądź likwidacji środka trwałego. W przypadku przekazania do Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku środków trwałych przyjętych z inwestycji – dowodem był protokół przekazania PT, natomiast likwidację samochodu poŜarniczego OSP Krokocice (nr inwentarzowy 49/49) udokumentowano zaświadczeniem o przyjęciu do składnicy złomu oraz decyzją nr KT.5500001636/08 Starosty Zduńskowolskiego z dnia 31 stycznia 2008 roku o wyrejestrowaniu z ewidencji pojazdów. Likwidacja (złomowanie) była poprzedzona orzeczeniem technicznym rzeczoznawcy.
Konto 013
Zgodnie z prowadzoną ewidencją księgową konta 013 dla Urzędu Gminy i Miasta Szadek oraz jednostek OSP wartości wykazane jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2008 roku wynosiły: Bo 315.977,70 zł, Bz 344.993,68 zł. Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 w Urzędzie Gminy i Miasta na dzień 1 stycznia 2008 roku wynosił 211.674,44 zł, przyjęto w 2008 roku na stan pozostałych środków trwałych zakupione składniki majątkowe na kwotę 18.665,25 zł. Wartość pozostałych środków w uŜywaniu w Urzędzie Gminy i Miasta na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła 230.339,69 zł. Natomiast w jednostkach Ochotniczych StraŜy PoŜarnych działających na terenie Gminy Szadek stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1 stycznia 2008 roku wynosił 104.303,26 zł, przyjęto w 2008 roku na stan pozostałych środków trwałych zakupione składniki majątkowe na kwotę 10.350,73 zł. Stan pozostałych środków w uŜywaniu w jednostkach OSP na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 114.653,99 zł. Szczegółowa ewidencja ilościowo wartościowa, umoŜliwiająca ustalenie wartości początkowej i komórki organizacyjne według poszczególnych miejsc uŜywania, prowadzona jest w formie ksiąg inwentarzowych. W 2008 roku wartość pozostałych środków trwałych zwiększyła się w związku z zakupem i przyjęciem na stan Urzędu Gminy i Miasta wyposaŜenia na łączną kwotę 18.665,25 zł (m.in. sprzętu biurowego: 2 szt. drukarek o wartości 638,00 zł,
102 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 niszczarka – 310,00 zł, monitor LCD – 580,01 zł, 2 szt. lamp biurowych 69,80 zł, 2 szt. komputerów – 2.490,99 zł, zasilacz UPS – 198,99 zł, grzejnik – 65,00 zł, wiertarka udarowa – 72,12 zł, 42 szt. krzeseł – 5.787,00 zł, itp.) oraz przyjęcie na stan zakupu wyposaŜenia dla jednostek OSP na łączną kwotę 10.350,73 zł (m.in. ubrania bojowe). Kontroli poddano udokumentowanie w 2008 roku wszystkich przychodów pozostałych środków trwałych (konto 013). Zakup pozostałych środków trwałych dokonywany był po wcześniejszym zaangaŜowaniu środków finansowych na wydatki i udokumentowany został odpowiednimi dowodami źródłowymi.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych
Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych na wykazie umorzeń (z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe), stanowiącym pomocnicze urządzenie księgowe, w którym ujęto: dział, nazwę obiektu, wartość inwentarzową na dzień 1 stycznia 2008 roku, obowiązującą stawkę amortyzacji (umorzenia), wartość umorzenia w roku kalendarzowym oraz umorzenie na dzień 31 grudnia danego roku. Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o odpisy dokonane w 2008 roku. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wszystkich składników majątkowych ujętych w tabeli amortyzacyjnej i stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych, zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku Dz.U. nr 54, poz.654 ze zm.). Jednostka umarza jednorazowo i w całości zalicza w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji: ksiąŜki i zbiory biblioteczne, meble i dywany, pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach i o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w miesiącu oddania do uŜytkowania. Z uwagi na fakt, Ŝe pozostałe środki trwałe umarzane są w 100% w jednostce nie prowadzono analityki do konta 072. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje jednorazowo za okres całego roku w grudniu danego roku. Nowoprzyjęte środki trwałe i wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przyjęto je do uŜywania. Ewidencja umorzeń na dzień 31 grudnia 2008 roku wykazywała wartość 271.395,48 zł i była zgodna ze stanem konta 071 „Umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” na dzień 31 grudnia 2008 roku. Równowartość dokonanych w 2008 roku odpisów umorzeniowych została ujęta na stronie Wn konta 401 – „Amortyzacja”. Wartość amortyzacji została ujęta na stronie Ma konta 761 – „Pokrycie amortyzacji”, w korespondencji z kontem 800 – „Fundusz jednostki” (polecenie księgowania PK z dnia 31 grudnia 2008 roku – amortyzacja środków trwałych za 2008 rok: Wn 401 i Ma 071 oraz Wn 800/1 i Ma 761). Umorzenie środków trwałych ujętych na koncie 011 – „Środki trwałe” ewidencjonowano na koncie 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości
103 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 niematerialnych i prawnych”. Ewidencja analityczna umorzeń prowadzona była w roku 2008 w formie tabelach amortyzacyjnych środków trwałych, powiązanych z ewidencją środków trwałych. Odpisy umorzeniowe dokonywane były jednorazowo za okres całego roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Wartość środków trwałych została prawidłowo wykazana w bilansie jednostki sporządzonym na dzień 31 grudnia 2008 roku (wartość brutto środków trwałych pomniejszona o wartość umorzeń). Umorzenie pozostałych środków trwałych nie było w 2008 roku ewidencjonowane na koncie 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Wartość zakupionych w 2008 roku pozostałych środków trwałych ujmowano bezpośrednio w koszty w miesiącu zakupu. Konto 072 na dzień 31.12.2008 roku nie wykazało salda. W Urzędzie nie przekazano pracownikom odpowiedzialności za powierzone mienie z obowiązkiem zwrotu lub rozliczenia się w oparciu o przepisy art.124 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jednolity Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz.94, ze zm.). Osobą materialnie odpowiedzialną za powierzone rzeczowe składniki majątkowe jest Burmistrz Gminy i Miasta Szadek – Stefania Sulińska.
3. Ewidencja warto ści niematerialnych i prawnych – konto 020. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych
W Urzędzie Gminy i Miasta Szadek na koncie 020 wartości niematerialne i prawne zaewidencjonowano zakupione przez jednostkę programy komputerowe i licencje. Ewidencja syntetyczna wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest komputerowo, a ewidencja analityczna ręcznie w księdze inwentarzowej. Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana jako bilans otwarcia i zamknięcia w okresie objętym kontrolą wynosiła: BO – 23.573,85 zł na dzień 1 stycznia 2008 roku, BZ – 29.161,69 zł na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Stwierdzono zgodność danych syntetycznych z danymi wynikającymi z ewidencji analitycznej. W 2008 roku zakupiono oprogramowania i licencje na wartość 11.719,92 zł. W związku z zaprzestaniem uŜywania, z ewidencji zdjęto programy o wartości 6.132,08 zł (program prawniczy LEX – 4.833,03 zł i programy antywirusowe 1.299,05 zł). Na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla wartości niematerialnych i prawnych stwierdzono, Ŝe odpisy umorzeniowe dokonywane są w wysokości 30% rocznie. Przyjęta stawka umorzeniowa pozwala na zachowanie wymaganego okresu dokonywania odpisów amortyzacyjnych stosownie do art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Wskazany przepis stanowi, Ŝe okres amortyzacji dla wartości niematerialnych i prawnych od licencji na programy komputerowe nie moŜe być krótszy niŜ 24 miesiące.
104 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
4. Ewidencja pozostałych składników maj ątkowych (materiały, finansowy maj ątek trwały)
W Urzędzie Gminy i Miasta Szadek nie prowadzi się gospodarki magazynowej. Zakupu materiałów biurowych dokonuje się sukcesywnie w miarę potrzeb i następnie przekazuje się je bezpośrednio do uŜycia. Według ewidencji księgowej kont 310 w kontrolowanej jednostce ewidencją materiałów na koncie 310 objęto zakup oleju opałowego. Na podstawie obrotów na koncie 310 stwierdzono, Ŝe saldo początkowe na dzień 1 stycznia 2008 roku wynosiło 2.903,88 zł, w trakcie roku dokonano zakupów oleju na kwotę 16.594,72 zł, zuŜycie (rozchód) – 15.698,60 zł, stan na koniec 2008 roku (BZ) – 3.800,00 zł. Analityka do ww. konta syntetycznego prowadzona jest w formie kartoteki ilościowo wartościowej według asortymentu” (karty PUK 301). Ewidencję prowadzi się według cen zakupu, zgodnie z zasadą „ pierwsze weszło pierwsze wyszło”, na kontach oddzielnie dla poszczególnych jednostek. Materiały objęte były corocznym spisem z natury. Według ewidencji księgowej konta 030 wartość wykazana jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2008 roku wynosiła: 0,00 zł. Kontrolowana jednostka nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Na podstawie przedłoŜonych do kontroli polis PZU SA (0050885, 0194826 i 0078960) ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka dokonała ubezpieczenia od ognia i innych Ŝywiołów, kradzieŜy z włamaniem i rabunku mienia jednostki oraz ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej następującego mienia: [1] wyposaŜenie od ognia – wartość brutto według ksiąŜki inwentarzowej – 212.019,00 zł (maszyny do pisania, maszyny do liczenia, zestawy komputerowe, kserokopiarki, pozostałe wyposaŜenie); [2] budynki od ognia według wartości rynkowej 258.100,00 zł (budynek UGiM przy ul. Warszawskiej 3 – 198.100,00 zł i budynek MGOPS przy ul. Warszawskiej 7 – 60.000,00 zł); [3] wyposaŜenie od kradzieŜy o wartości ogółem 212.019,00 zł; [4] drogi gminne – 50 km; [5] ubezpieczenie od wandalizmu. W budynku Urzędu przy ul. Warszawskiej 3 jest zainstalowany alarm, który jest połączony bezpośrednio z Komisariatem Policji; drzwi zewnętrzne wyposaŜone zostały w szybę antywłamaniową, okna zostały okratowane. Ubezpieczeniem objęto okres od 16 maja 2008 do 15 maja 2009 roku. Począwszy od 16 maja 2009 roku kontynuuje się
Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych stanowi załącznik nr 42 protokółu kontroli.
5. Inwentaryzacja
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek regulowało zarządzenie nr 6/2002 Burmistrza Gminy i Miasta z dnia 29 listopada 2002 roku wprowadzające do stosowania
105 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 instrukcję wewnętrzną w sprawie przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji oraz w rozdziale 8 – GOSPODAROWEANIE MIENIEM instrukcji dotyczącej ustalenia procedur kontroli finansowej, pobierania i gromadzenia środków publicznych oraz wydatków nimi finansowanych, wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek oraz zasad funkcjonowania kontroli instytucjonalnej przeprowadzanej w Urzędzie oraz podległych jednostkach organizacyjnych – wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem Burmistrza Gminy I Miasta Szadek nr 198/2009 z dnia 10 marca 2009 roku. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych oraz zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji zawarte zostały w we wskazanej instrukcji inwentaryzacyjnej. Ustalono, Ŝe wszystkie składniki majątkowe Gminy inwentaryzowane są corocznie. Terminy i częstotliwość inwentaryzacji uwaŜa się za dotrzymane, jeŜeli inwentaryzację składników aktywów z wyłączeniem środków pienięŜnych, papierów wartościowych i materiałów rozpoczęto nie wcześniej niŜ trzy miesiące przed końcem roku obrotowego i zakończono do 15 dnia następnego roku (styczeń), ustalenie zaś stanu nastąpiło poprzez dopisanie lub odpisanie salda (zwiększenia lub zmniejszenia), jakie nastąpiły między data spisu lub potwierdzenia, a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji, przeprowadzonej w 2008 roku. Burmistrz Gminy i Miasta Szadek zarządzeniem nr 176/2008 z dnia 25 listopada 2008 roku powołała czteroosobową komisję inwentaryzacyjną. Obowiązki członków komisji szczegółowo zostały określone w instrukcji inwentaryzacyjnej. W celu sprawnego przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych Gminy, zarządzeniem nr 177/2008 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 25 listopada 2008 roku powołano siedem trzyosobowych zespołów spisowych, dla których wyznaczono pola spisowe. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji wyznaczono na dzień 1 grudnia 2008 roku, zakończenia na 31 grudnia 2008 roku. Inwentaryzacją objęto: środki trwałe, środki trwałe w uŜywaniu, wartości niematerialne i prawne, środki pienięŜne, druki ścisłego zarachowania i zapasy materiałów, znajdujące się w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, jednostkach Ochotniczej StraŜy PoŜarnej działających na terenie miasta i gminy (Kobyla Miejska, Choszczewo; Borki Prusinowskie, Prusinowice, Grzybów; Sikucin, Kotliny i Kromolin; Rzepiszew, Tarnówka; Wilamów, Przatów; Szadkowice i Szadek) oraz w jednostkach oświatowych (Szkoła Podstawowa w Szadku, Publiczne Przedszkole w Szadku, Publiczne Gimnazjum w Szadku, Szkoła Podstawowa w Prusinowicach i Szkoła Podstawowa w Krokocicach). Kontroli poddano przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji składników majątkowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek, dokonując następujących ustaleń:
Środki trwałe:
Na podstawie dokumentacji źródłowej przedłoŜonej do kontroli ustalono, Ŝe ostatnią inwentaryzację środków trwałych (konto 011) przeprowadzono według stanu na
106 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 dzień 31 grudnia 2008 roku. Spis środków trwałych przeprowadził zespół spisowy w trzyosobowym składzie, powołany powyŜszym zarządzeniem Burmistrza Gminy i Miasta Szadek, na wniosek przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej. Inwentaryzację przeprowadzono w okresie od 1 do 31 grudnia 2008 roku. Spisu dokonano na arkuszach spisowych podpisanych przez członków komisji inwentaryzacyjnej oraz osoby materialnie odpowiedzialne. Na arkuszach spisu z natury wpisywano wymagane postanowieniami instrukcji inwentaryzacyjnej informacje dotyczące: określenia objętego inwentaryzacją pola spisowego oraz rodzaju inwentaryzacji, nazwiska i imiona oraz podpisy osób materialnie odpowiedzialnych, członków zespołów spisowych, datę i godzinę rozpoczęcia oraz zakończenia spisu, cechy spisywanych składników umoŜliwiające ich identyfikację, oraz ilość poszczególnych składników. Stan środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony oraz gruntów ustalono poprzez porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami. Na podstawie przedłoŜonej do kontroli dokumentacji stwierdzono, Ŝe spisu z natury środków trwałych (konto 011) dokonano na następujących arkuszach spisowych: 124 127– 107 pozycji o wartości 4.596.436,10 zł (grupa 2, podgrupa 22); 128 – 1 pozycja o wartości 9.097,54 zł (grupa 8, podgrupa 80); 129 – 4 pozycje – 70.221,46 zł (grupa 2, podgrupa 21); 130 – 3 pozycje – 56.574,00 zł (grupa 3, podgrupa 31); 131 – 3 pozycje – 121.903,87 zł (grupa 2, podgrupa 21); 132 – 1 pozycja – 2.345,75 zł (grupa 2, podgrupa 29); 135 – 3 pozycje – 28.794,98 zł (grupa 8, podgrupa 802); 136 – 6 pozycji – 30.065,04 zł (grupa 8, podgrupa 80); 137 – 14 pozycji – 292.278,24 zł (grupa 7, podgrupa 700); 139 – 26 pozycji – 1.619.383,92 zł (grupa 1, podgrupa 10); 143 – 7 pozycji – 22.564,40 zł (grupa 4, podgrupa 49); 144 – 15 pozycji – 24.179,97 zł (grupa 4, podgrupa 49). ______ Wartość wynikająca ze spisu 6.873.845,27 zł, Wartość ewidencyjna konta 011 6.873.845,27 zł. Środki przyjęte z inwestycji do 31.12.2008 r. 263.951,72 zł (grupa 2, podgrupa 21), Środki przekazane do ZGK do 31.12.2008 r. 263.951,72 zł (grupa 2, podgrupa 21). Spisane środki trwałe zostały wycenione przez pracownika Referatu Finansowego podinspektor GraŜynę Kuświk. Wycena zinwentaryzowanych środków trwałych nie została sprawdzona i podpisana przez Skarbnika Gminy i Miasta. Z działalności komisji inwentaryzacyjnej sporządzone zostało sprawozdanie końcowe. Natomiast poszczególne zespoły spisowe przedłoŜyły sprawozdania opisowe z przebiegu spisu z natury. Inwentaryzacja nie wykazała róŜnic inwentaryzacyjnych. Wartości wykazane w spisie odpowiadały ewidencji konta 011. Inwentaryzację rozliczono w terminie (14 stycznia 2009 roku).
107 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Pozostałe środki trwałe:
Inwentaryzacji pozostałych środków trwałych (konto 013) dokonano na podstawie zarządzenia nr 177/2008 Burmistrza Gminy i Miasta Szadek z dnia 25 listopada 2008 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek. Pełna okresowa inwentaryzacja składników majątkowych będących na wyposaŜeniu Urzędu przeprowadzona została w okresie od 10 grudnia 2008 do dnia 31 grudnia 2008 roku. Tym samym zarządzeniem powołano trzyosobowy zespół spisowy. Spisu dokonano na 18 arkuszach spisowych (140 142, 145 158), podpisanych przez zespół spisowy oraz osobę materialnie odpowiedzialną, na dowód niezgłoszenia zastrzeŜeń do ustaleń spisu z natury. Przed rozpoczęciem inwentaryzacji Burmistrz Gminy i Miasta Szadek Stefania Sulińska jako osoba odpowiedzialna za powierzone składniki majątkowe złoŜyła stosowne oświadczenie o sporządzeniu i przekazaniu do komórki księgowości wszystkich niezbędnych dokumentów księgowych mających wpływ na stan księgowy składników majątku objętego inwentaryzacją. Spisane środki zostały wycenione przez pracownika księgowości budŜetowej podinspektor GraŜynę Kuświk . Stwierdzono, Ŝe sprawdzenia wyceny dokonał przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej Zbigniew Augustyniak, a nie Skarbnik Gminy i Miasta – Ewa Manios. Sporządzono zbiorcze zestawienie spisów z natury. Zespoły spisowe przedłoŜyły sprawozdania opisowe z przebiegu spisu z natury oraz rozliczenia z pobranych arkuszy spisowych. Komisja inwentaryzacyjna sporządziła sprawozdanie końcowe. Inwentaryzacja nie wykazała róŜnic inwentaryzacyjnych. Wartość środków wynikająca ze spisu wynosiła 222.625,70 zł + zakupy dokonane do dnia 31 grudnia 2008 roku na kwotę 7.713,99 zł odpowiadały ewidencji konta 013, na którym na koniec 2008 roku odnotowano saldo końcowe dla Urzędu Gminy i Miasta w wysokości 230.339,69 zł. Inwentaryzację rozliczono w terminie, tj. 14 stycznia 2009 roku.
Warto ści niematerialne i prawne:
Na dzień 31 grudnia 2008 roku dokonano inwentaryzacji wartości niematerialnych i prawnych. Weryfikacji dokonano drogą weryfikacji sald, porównując dane wynikające z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami, stosownie do postanowień wynikających z art.26 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Stan konta Wn 020 przed weryfikacją wynosił 29.161,69 zł, stan konta po weryfikacji – 29.161,69 zł. Stan zgodności wartości wykazanych podczas spisu i wynikających z ewidencji konta syntetycznego 020 księgi głównej – potwierdziła Skarbnik Gminy Ewa Manios. W dniu 14 stycznia 2009 roku wyniki inwentaryzacji zatwierdziła Burmistrz Gminy i Miasta − Stefania Sulińska.
Zapasy materiałów:
Materiały (olej opałowy) – konto 310 – spisano na arkuszu spisu z natury nr 160/08 w kotłowni Urzędu Gminy i Miasta na kwotę 3.800,00 zł (1900 l x 2,00 zł).
108 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
Dołączono protokół weryfikacyjny sporządzony w dniu 31 grudnia 2008 roku, na którym Skarbnik Gminy i Miasta potwierdziła zgodność wartości wykazanych w spisie z ewidencją konta 310. Terminy inwentaryzacji składników aktywów i pasywów wynikające z art.26 cytowanej wcześniej ustawy o rachunkowości zostały dotrzymane, a ich wyniki właściwie udokumentowane i mają powiązanie z zapisami księgowymi.
109 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
X. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. Dotacje przekazywane na rzecz zakładów bud Ŝetowych i gospodarstw pomocniczych – wysoko ść i rodzaj - 2008 rok
Zasady udzielania dotacji przedmiotowych z budŜetów jednostek samorządu terytorialnego dla zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych regulują przepisy art.174 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz.2104 ze zm.). Stosownie do przywołanego przepisu, z budŜetu jednostki samorządu terytorialnego mogą być udzielane dotacje przedmiotowe dla zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych, kalkulowane według stawek jednostkowych. Kwoty i zakres dotacji przedmiotowych określa uchwała budŜetowa, a stawki dotacji ustala organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Na terenie kontrolowanej jednostki działa jeden zakład budŜetowy – Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku. Przedmiotem działania zakładu jest świadczenie usług w zakresie: uzdatniania i dostarczania wody dla odbiorców, odprowadzanie i oczyszczanie ścieków, wywóz nieczystości stałych, konserwacja terenów zieleni, administrowanie gminnymi zasobami mieszkaniowymi. Szczegółowej kontroli poddano dotację przedmiotową przekazaną ww. zakładowi budŜetowemu w 2008 roku, dokonując następujących ustaleń. Uchwałą nr XVI/121/08 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 29 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalono stawki dotacji przedmiotowej na 2008 rok dla Zakładu Gospodarki Komunalnej w wysokości 3,65 zł za 1 m 3 ścieków. W załączniku do uchwały przedstawiono kalkulację stawek jednostkowych dotacji, przyjmując do wyliczenia: planowaną ilość wyprodukowanych ścieków – 47.000 m 3, koszt wyprodukowania 1 m 3 w wysokości 5,51 zł, stawkę jednostkową dotacji do 1 m 3 w wysokości 3,65 zł, przychody z odpłatności od mieszkańców: 47.000 m 3 x 2,25 zł = 105.750,00 zł (brutto). Wysokość planowanej dotacji na utrzymanie oczyszczalni ścieków ustalono na kwotę 171.550,00 zł (brutto), w tym podatek VAT – 11.222,90 zł. W budŜecie Gminy i Miasta Szadek na rok 2008, zatwierdzonym uchwałą nr XVII/128/2008 Rady Gminy i Miasta Szadek z dnia 15 lutego 2008 roku, uchwalono dotację dla Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku w wysokości 171.550,00 zł . Zaplanowana w budŜecie Gminy kwota dotacji przedmiotowej dla zakładu nie przekraczała 50% kosztów jego działalności, o których mowa w art.24 ust.7 ustawy o finansach publicznych. Plan przychodów i wydatków Zakładu Gospodarki Komunalnej (załącznik nr 8 do uchwały budŜetowej) zakładał osiągnięcie w 2008 roku przychodów ogółem w wysokości 1.225.327,10 zł, w tym: przychody własne 1.065.000,00 zł i dotacje – 160.327,10 zł. Wydatki ogółem zaplanowano na kwotę 1.228.843,29 zł. W planie finansowym zakładu przyjętym na 2008 rok nie przewidziano wpłat do budŜetu, o których mowa w art.24 ust. 9 cytowanej ustawy. Na podstawie ewidencji analitycznej (prowadzonej według podziałek klasyfikacji budŜetowej) wydatków za rok 2008 rok poniesionych w dziale 900 rozdział 90017 § 2650, obrotów na koncie 224 Wn oraz wyciągów bankowych stwierdzono, Ŝe na rachunek zakładu budŜetowego przekazano niŜej wymienione kwoty dotacji przedmiotowej w następujących terminach:
110 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
3 − 20 lutego 2008 roku 9.740,03 zł (2.668,5 m ) – WB 86, 3 − 28 lutego 2008 roku 3.451,07 zł ( 954,5 m ) – WB 102, 3 − 5 marca 2008 roku 25.000,00 zł ( brak m ) – WB 111, 3 − 10 kwietnia 2008 roku 1.782,61 zł (7.337,7 m ) – WB 184, 3 − 25 kwietnia 2008 roku 4.398,25 zł (1.205,0 m ) – WB 211, 3 − 28 maja 2008 roku 19.941,41 zł (5.463,4 m ) – WB 261, 3 − 30 czerwca 2008 roku 12.368,76 zł (3.388,7 m ) – WB 317, 3 − 31 lipca 2008 roku 24.980,97 zł (6.844,1 m ) – WB 372, 3 − 3 września 2008 roku 7.219,70 zł (1.978,0 m ) – WB 428, 3 − 6 października 2008 roku 3.358,40 zł (2.016,0 m ) – WB 495, 3 − 4 listopada 2008 roku 28.740,47 zł (7.874,1 m ) – WB 550, 3 − 8 grudnia 2008 roku 7.510,60 zł (2.057,7 m ) – WB 617, 3 − 31 grudnia 2007 roku 19.057,73 zł ( brak m ) – WB 657, 171.550,00 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe na wniosek Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szadku z dnia 4 marca 2008 roku zaliczkowo przekazana została marcowa rata dotacji w wysokości 25.000,00 zł (WB 111 z dnia 5 marca 2008 roku). ZGK dokonał rozliczenia z zaliczki w dniu 7 kwietnia 2008 roku, przedkładając specyfikację, w której wykazano 7.337,7 m 3 odebranych ścieków w okresie od 29 lutego do 6 kwietnia 2008 roku, których koszt wyceniono na kwotę 26.782,61 zł (7.337,7 m 3 x 3,65 zł). Na konto zakładu przekazano w dniu 10 kwietnia 2008 roku (WB 184) róŜnicę pomiędzy wypłaconą zaliczką a naleŜną kwotą, tj. 1.782,61 zł (26.782,61 zł – 25.000,00 zł). W dniu 30 grudnia 2008 roku Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku zwrócił się z pismem o przekazanie dotacji za grudzień 2008 roku w kwocie 23.779,02 zł, (6.514,80 m 3 x 3,65 zł), mimo Ŝe w załączonej specyfikacji wskazano odbiór ścieków z gospodarstw domowych w ilości 6.384,8 m 3. W załączniku dołączonym do sprawozdania jednostkowego Rb 30 z wykonania planów finansowych zakładów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku, ZGK podał, Ŝe w 2008 roku dokonał odbioru ścieków z gospodarstw domowych w ilości ogółem 48.790,70 m 3 na łączną kwotę brutto 178.086,05 zł. Gmina wypłaciła zakładowi dotację w wysokości 171.550,00 zł za 47.000 m 3.
AKTA KONTROLI [15]: Dokumentacja dotycząca dotacji przyznanej w 2008 roku na rzecz zakładu budŜetowego Zakład Gospodarki Komunalnej w Szadku.
Do dnia rozpoczęcia kontroli niniejszego zagadnienia, tj. do dnia 17 czerwca 2009 roku, kontrolującym nie przedłoŜono na piśmie rozliczenia zakładu budŜetowego z przyznanej dotacji. PowyŜsza nieprawidłowość świadczy o niespełnieniu wymogu wynikającego z § 52 ust.2 i 3 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku, który nakazuje kierownikowi samorządowego zakładu budŜetowego przekazanie zarządowi jednostki samorządu terytorialnego w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego, w przypadku stwierdzenia wykorzystania dotacji niezgodnie z przeznaczeniem lub pobrania w nadmiernej wysokości, wydaje decyzję o zwrocie dotacji do budŜetu jednostki samorządu terytorialnego wraz z odsetkami, w
111 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24 wysokości i terminie określonych w art. 145 ust. 1 ustawy. Ponadto stwierdzono, Ŝe Wójt Gminy i Miasta Stefania Sulińska nie określiła zasad dotyczących rozliczenia wykorzystanej dotacji przed podmiot dotowany . Sprawozdanie jednostkowe Rb 30 z wykonania planów finansowych zakładów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku zakład złoŜył w Urzędzie Gminy i Miasta w Szadku w dniu 4 lutego 2009 roku. Z danych zawartych w sprawozdaniu Rb 30 wynika, Ŝe stan środków obrotowych netto na koniec 2008 roku osiągnął wynik ujemny i wynosił 743,23 zł. W związku z powyŜszym zakład budŜetowy nie miał obowiązku dokonania do budŜetu Gminy wpłat, o których mowa w § 49 ust. 4, w związku z ust.6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno prawną (Dz.U. nr 116, poz.783 ze zm.).
2. Wpłaty zakładów bud Ŝetowych i gospodarstw pomocniczych do bud Ŝetu gminy - 2008 rok
Sprawozdanie jednostkowe Rb 30 z wykonania planów finansowych zakładów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2008 roku oraz sprawozdanie z wykorzystania dotacji zakład złoŜył w Urzędzie Gminy i Miasta w Szadku w dniu 4 lutego 2009 roku. Z danych zawartych w sprawozdaniu Rb 30 wynika, Ŝe stan środków obrotowych netto na koniec 2008 roku osiągnął wynik ujemny i wynosił 743,23 zł. W związku z powyŜszym zakład budŜetowy nie miał obowiązku dokonania do budŜetu Gminy wpłat, o których mowa w § 49 ust. 4, w związku z ust.6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno prawną (Dz.U. nr 116, poz.783 ze zm.).
3. Dotacje na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej – 2008 rok
Kontrolowana jednostka nie przekazywała dotacji na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Szadku. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nieprzekazywania decyzji na rzecz SPZOZ w Szadku stanowi załącznik nr 43 protokołu kontroli.
112 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
XI. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 135 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją 5/2009. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Stefania Sulińska – Burmistrz Gminy i Miasta, 2. Ewa Manios – Skarbnik Gminy, 3. Zbigniew Augustyniak – kierownik Referatu Gospodarcz Rolnego, 4. GraŜyna Kuświk – podinspektor, 5. Irena Łazuchiewicz – podinspektor, 6. Dorota Szubert – podinspektor.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy i Miasta Szadek przeprowadzonej w dniu 29 czerwca 2009 roku. 2. Test nr I dotyczący wewnętrznych procedur kontroli Urzędu Gminy i Miasta Szadek. 3. Zestawienie zawartych umów o udzielenie poŜyczek i zobowiązania wynikające z umów na dzień 31 grudnia 2007 roku, 30 czerwca 2008 roku i 31 grudnia 2008 roku. 4. Terminowość spłat rat poŜyczek i odsetek od poŜyczek w 2008 roku. 5. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie udzielania poręczeń i gwarancji. 6. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie emitowania papierów wartościowych. 7. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nie posiadania udziałów w spółkach prawa handlowego. 8. Prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych (zestawienie dowodów księgowych objętych kontrolą). 9. Test kontrolny dotyczący prowadzenia urządzeń księgowych. 10. Specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31 grudnia 2007 roku i na 31 grudnia 2008 roku zaewidencjonowanych na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”. 11. Test kontrolny dotyczący prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. 12. Terminowość wpłat składek ZUS za miesiące sierpień – grudzień 2008 roku. 13. Wyjaśnienie Skarbnik Gminy i Miasta Ewy Manios na okoliczność róŜnic w naliczeniu i przekazaniu składek. 14. Zobowiązania na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” z tytułu wniesionego zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku. 15. Informacja złoŜona przez Burmistrz Gminy i Miasta w dniu 30 czerwca 2009 roku na okoliczność nierealizowania wydatków inwestycyjnych. 16. Zestawienie podatników od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą, zawierające terminy składania deklaracji oraz kwoty podatków. 17. Wykaz podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych objętych kontrolą oraz
113 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
informacje dotyczące: daty wydania decyzji, decyzji doręczonych po terminie, kwot podatku według decyzji oraz kwot podatku według informacji podatkowej (wg stawek wynikających z uchwały Rady Gminy i Miasta). 18. Szczegółowe informacje o decyzjach objętych próbą kontroli. 19. Szczegółowe informacje o decyzjach w sprawach ulg w zakresie podatku rolnego dot. umorzeń, odroczeń i rozłoŜeń na raty objętych próbą kontroli. 20. Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą. 21. Szczegółowe dane o udzielonych ulgach inwestycyjnych i ich udokumentowaniu. 22. Zestawienie podatników od środków transportowych – osoby fizyczne – objętych kontrolą, zawierające terminy składania deklaracji oraz kwoty podatków. 23. Zestawienie podatników od środków transportowych – osoby prawne – objętych kontrolą, zawierające kwoty podatków, daty składania deklaracji. 24. Zestawienie decyzji dotyczących ulg w podatku od środków transportowych, które zostały objęte kontrolą. 25. Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości i od środków transportowych. 26. Szczegółowe dane o podjętych przez organ podatkowy czynnościach egzekucyjnych wobec podatników zalegających z zapłatą podatku od nieruchomości na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku. 27. Szczegółowe dane o podjętych czynnościach windykacyjnych wobec podatników zalegających z zapłatą II raty podatku za 2007 rok i I raty podatku za 2008 rok. 28. Zestawienie podejmowanych czynności windykacyjnych w stosunku do podatników podatku od środków transportowych. 29. Nieruchomości sprzedane w latach 2007 2008. 30. Dane o nieruchomościach objętych kontrolą i zgodności z prawem podejmowanych czynności związanych ze sprzedaŜą tych nieruchomości. 31. Nieruchomości Gminy będące w uŜytkowaniu wieczystym na dzień 31 grudnia 2008 roku. 32. Wyliczenie naleŜnych odsetek od nieterminowych wpłat. 33. Wykaz umów na dzierŜawę nieruchomości rolnych objętych kontrolą. 34. Informacja o realizacji zadań rzeczowych w 2008 roku z zakresu pomocy społecznej i świadczeń rodzinnych. 35. Wyjaśnienie Burmistrza Gminy i Miasta Stefanii Sulińskiej złoŜone w dniu 8 lipca 2009 roku na okoliczność przyznania robotnikowi gospodarczemu dodatku specjalnego. 36. Wyjaśnienie Burmistrz Gminy i Miasta Szadek złoŜone w dniu 1 lipca 2009 roku dotyczące zatrudnienia komendanta Gminnego Ochrony PrzeciwpoŜarowej oraz podinspektora Ireny Łazuchiewicz w Miejsko Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Szadku. 37. Oświadczenie Skarbnik Gminy Ewy Manios dotyczące podróŜy słuŜbowych. 38. Wykaz źródeł finansowania inwestycji w latach 2007 2008. 39. Informacje o badanych inwestycjach i o zadaniach inwestycyjnych powyŜej 60.000 euro zrealizowanych w latach 2007 2008. 40. Informacja o udzielonych zamówieniach publicznych na roboty i usługi powyŜej 60000 euro w latach 2007 2008. 41. Testy kontrolne dotyczące skontrolowanych zamówień publicznych.
114 Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE i MIE ŚCIE SZADEK przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24
42. Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych. 43. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Ewy Manios złoŜone na okoliczność nieprzekazywania decyzji na rzecz SPZOZ w Szadku. 44. Wykaz akt kontroli. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 21 sierpnia 2009 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy i Miasta Szadek. Kierownika jednostki i Skarbnika Gminy poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (GraŜyna Barauskiene) ...... (Kazimiera Korta) ...... (Tomasz Walach) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
115