Informe De Fiscalización De La Cuenta General De La Diputación Provincial De Zaragoza Ejercicio 2015
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CÁMARA DE CUENTAS DE ARAGÓN INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE ZARAGOZA EJERCICIO 2015 El Consejo de la Cámara de Cuentas de Aragón, en el ejercicio de la función fiscalizadora que le atribuye el artículo 112 del Estatuto de Autonomía de Aragón, en sesión celebrada el día 21 de septiembre de 2017, ha aprobado el Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Diputación Provincial de Zaragoza, ejercicio 2015, del que ha sido el Consejero responsable D. Luis Rufas De Benito, y ha acordado elevarlo a las Cortes de Aragón, remitirlo al Tribunal de Cuentas, a la entidad fiscalizada y al Gobierno de Aragón a los efectos previstos en el artículo 114.1 del Estatuto de Autonomía de Aragón, y publicarlo en el Boletín Oficial de las Cortes de Aragón y en el portal de la Cámara de Cuentas de Aragón. ÍNDICE 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1 1.1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN ........................................................................................ 1 1.2. ALCANCE SUBJETIVO ........................................................................................................... 1 1.3. ALCANCE MATERIAL ............................................................................................................ 1 1.4. ALCANCE TEMPORAL ........................................................................................................... 2 1.5. EXPRESIONES MONETARIAS ................................................................................................ 2 1.6. MARCO LEGAL. .................................................................................................................... 2 2. RESPONSABILIDAD DE LOS ÓRGANOS DE DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON LAS CUENTAS ANUALES QUE INTEGRAN LA CUENTA GENERAL Y CON EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .............................................................................................................. 6 3. RESPONSABILIDAD DE LA CÁMARA DE CUENTAS DE ARAGÓN ............................................ 7 4. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................................... 8 4.1. OPINIÓN CON SALVEDADES ................................................................................................ 8 4.2. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON SALVEDADES ............................................................. 8 4.3. PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y OTROS ASUNTOS SIGNIFICATIVOS ........................................... 22 5. INFORME DE CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD .............................................................. 24 5.1. OPINIÓN SOBRE CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD CON SALVEDADES ......................... 24 5.2. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN SOBRE CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD CON SALVEDADES ...................................................................................................................... 24 5.3. PÁRRAFOS DE ENFASIS Y OTROS ASUNTOS SIGNIFICATIVOS ........................................... 32 6. RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 35 7. TRÁMITE DE AUDIENCIA .................................................................................................. 37 8. ANEXOS .......................................................................................................................... 39 8.1. MAGNITUDES ECONÓMICAS ............................................................................................. 41 8.2. MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS ..................................................................................... 54 8.3. MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA DE ZARAGOZA CON CONVENIO PARA LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES ................................... 61 8.4. PREMIO DE COBRANZA DERIVADO DE LOS CONVENIOS DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚBLICOS.EJERCICIO 2015 ......................... 101 8.5. PERSONAL ........................................................................................................................ 108 8.5.1. PLANTILLA DE PERSONAL DE LA DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE ZARAGOZA .................................................................................................................. 108 8.5.2. FUNCIONARIOS ............................................................................................. 108 8.5.5. PLANTILLA DE PERSONAL DEL ORGANISMO AUTÓNOMO INSTITUTO FERNANDO EL CATÓLICO ............................................................................................ 111 8.5.8. PLANTILLA DE PERSONAL DE LA RESIDENCIA DE ESTUDIANTES Y CENTRO DE ESTUDIOS PIGNATELLI S.A. ...................................................................... 111 8.6. MUESTRA SELECCIONADA DE EXPEDIENTES DE PERSONAL ........................................... 112 8.7. MUESTRA SELECCIONADA DE EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN .................................. 113 8.8. MUESTRA SELECCIONADA DE EXPEDIENTES DE SUBVENCIÓN ....................................... 115 8.9. ALEGACIONES AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN ............................. 121 8.10. TRATAMIENTO DE LAS ALEGACIONES AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN ........................................................................................................... 177 ABREVIATURAS Y SIGLAS Art. Artículo CCA Cámara de Cuentas de Aragón DPZ Diputación Provincial de Zaragoza FEDER Fondo Europeo de Desarrollo Regional IAE Impuesto sobre Actividades Económicas ICAC Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas ICAL Instrucción del modelo Normal de Contabilidad Local, aprobada por Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre IFC Institución Fernando el Católico IGAE Intervención General de la Administración del Estado IIC Instrucciones Internas de Contratación INE Instituto Nacional de Estadística IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IVA Impuesto sobre el Valor Añadido LALA Ley 7/1999, de 9 de abril, de Administración Local de Aragón LBRL Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local LCSPA Ley 3/2011, de 24 de febrero, de medidas en materia de contratos del Sector Público de Aragón LGS Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones LO Ley Orgánica LRJAP Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común NRV Normas de Reconocimiento y Valoración del Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local PCAP Pliego de Cláusulas Administrativas Particulares PIMED Plan de inversiones en municipios con especiales dificultades territoriales o singulares PIEL Plan de infraestructuras y equipamientos locales POS Plan provincial de cooperación a las obras y servicios de competencia municipal PGCPL Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local PMP Periodo medio de pago a proveedores REBASO Reglamento de Bienes, Actividades, Servicios y Obras de las Entidades Locales de Aragón, aprobado por Decreto 347/2002, de 19 de noviembre, del Gobierno de Aragón RGLCAP Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, aprobado por Real Decreto 1098/2001, de 12 de octubre RGLCSP Real Decreto 817/2009, de 8 de mayo, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público RGLGS Reglamento de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, aprobado por Real Decreto 887/2006, de 21 de julio ROE Recursos gestionados por cuenta de otros entes ROF Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre TGSS Tesorería General de la Seguridad Social TRLCSP Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre TRLRHL Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA DIPUTACIÓN PROVINCIAL DE 1 ZARAGOZA - EJERCICIO 2015 1. INTRODUCCIÓN 1.1. INICIATIVA DE LA FISCALIZACIÓN El artículo 112 del Estatuto de Autonomía de Aragón, y en su desarrollo, los artículos 6.1 de la Ley 11/2009, de 30 de diciembre, de la Cámara de Cuentas de Aragón y 3 del Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Cámara de Cuentas de Aragón, establecen la competencia de esta para fiscalizar las entidades locales del territorio de Aragón. El Programa anual de fiscalización del ejercicio 2016, aprobado por el Consejo de la Cámara de Cuentas de Aragón el 28 de enero de 2016, prevé, de acuerdo con las prioridades de las Cortes, la fiscalización de las actuaciones llevadas a cabo por la Diputación Provincial de Zaragoza en el ejercicio 2015. Para ello, el Consejo aprobó el 7 de junio de 2016 las Directrices Técnicas del trabajo, que establecen la realización de la auditoría de regularidad de las operaciones de la Diputación Provincial de Zaragoza en el ejercicio 2015. 1.2. ALCANCE SUBJETIVO La Cuenta General de la Diputación Provincial de Zaragoza integra, además de la de la propia entidad y su organismo autónomo Institución Fernando el Católico, las de la Residencia de Estudiantes y Centro de Estudios Ramón de Pignatelli, S.A., y el Consorcio Cultural Goya-Fuendetodos. Asimismo se acompañan las cuentas anuales de la Fundación Joaquina Zamora y la Fundación Tarazona Monumental. Atendiendo a las directrices