RF-1216 Rettledning Til RF-1215 Selskapsmelding for Selskap Med
Total Page：16
File Type：pdf, Size：1020Kb
Rettledning til RF-1215 Selskapsmelding for selskap med deltakerfastsetting 2017 Fastsatt av Skattedirektoratet Selskap med deltakerfastsetting etter Selskapet kan søke om utsettelse hvis det i skogbruk og reindrift» for deltakere som skatteloven § 10-40, skal levere er svært vanskelig å levere innen fristen. får gjennomsnittsfastsetting. selskapsmelding (RF-1215). Driver to deltakere sammen et selskap Særlig om bruken av Deltakerfastsetting gjennom føres når som er registrert i Foretaksregisteret, og en økonomisk virksomhet utøves for to vilkårene i FSFIN § 10-48-1 første ledd er fortegn i skjema eller flere deltakeres felles regning og oppfylt, vil inngåelse av ekteskap ikke få risiko, og minst en av deltakerne har et noen innvirkning for deltakerfastsettingen. Hovedregel ubegrenset ansvar for virksomhetens I utgangspunktet skal alle tall innrap- samlede forpliktelser. Dersom to deltakere som i fellesskap porteres uten fortegn når det klart fremgår Selskapsmelding pliktes derfor utfylt driver et selskap med deltakerfastsetting av ledeteksten om tallet skal tillegges eller for: som ikke er registrert i Foretaksregisteret, trekkes fra i forhold til den sammenheng inngår ekteskap, skal selskapet det føres inn i. Det skal altså ikke brukes - ansvarlig selskap med solidarisk skattlegges som enkeltpersonforetak fra minustegn når teksten forteller at det ansvar (ANS), og med det år atskilt skattlegging av dreier seg om kostnader, underskudd, - ansvarlig selskap med proratarisk ektefellene opphører jf. FSFIN § 10-48-1 mv., og tilsvarende ingen plusstegn ved (delt) ansvar (DA), femte ledd. Selskapet skal likevel ikke inntekter, overskudd mv. Et unntak fra - indre selskap, anses oppløst dersom vilkårene for å dette kan illustreres ved følgende - kommandittselskap (KS), behandle ektefellene som selvstendige eksempel: - partrederi (PR), og deltakere oppfylles innen åtte måneder - tilsvarende utenlandsk selskap som etter ekteskapsinngåelsen jf. FSFIN § 10- En utleieaktivitet har i inntektsåret gitt driver virksomhet som er 48-1 femte ledd siste punktum. større kostnader enn inntekter: skattepliktig i Norge. Om vilkårene for at ektefeller skal kunne Inntekter 30 000 Også sameier skal regnes som selskap behandles som selvstendige deltakere, se som skal ha deltakerfastsetting dersom Skatte ABC 2017, emnet «Selskap med Kostnader 35 000 de driver virksomhet for eiernes felles deltakerfastsetting – allment om Underskudd 5 000 regning og risiko. deltakerfastsetting», pkt. 1.4 Levering av Vedlegg til For å føre dette underskuddet på 5 000 selskapsmelding med selskapsmeldingen kroner inn i en post med ledetekst "Inntekt vedlegg Som vedlegg til selskapsmeldingen plikter ved utleie" må beløpet settes med negativt Denne meldingen skal leveres elektronisk. selskapet å sende inn: fortegn for å kunne trekkes fra - det er jo Mer informasjon om årets elektroniske - RF-1233 «Selskapets melding over en kostnad (det motsatte av ledeteksten) innleveringsløsning finner du på deltakerens inntekt og formue i og ikke en inntekt. skatteetaten.no. selskap med deltakerfastsetting» for hver enkelt som har vært deltaker i Selskapet er ansvarlig for utfylling og løpet av inntektsåret og Presiseringer I sum- og resultatfelter brukes alltid innlevering av selskapsmelding mv., og - Næringsoppgave, dvs. RF-1175 minustegn når summen er negativ. denne skal underskrives av selskapets «Næringsoppgave 1» eller RF-1167 styre eller daglig leder. Har ikke selskapet «Næringsoppgave 2)». styre eller daglig leder, underskrives Innledende opplysninger selskapsmeldingen av en utpekt repre- Det kan også være andre vedlegg som om selskapet sentant blant deltakerne, jf. selskapet plikter å sende inn sammen skatteforvaltningsloven § 8-9. med næringsoppgaven. Alle som leverer RF-1167 skal også sende inn RF-1052 Ansvarsform Her oppgir en hvordan deltakernes ansvar Selskapet skal levere selskapsmeldingen «Avstemming av egenkapital mv.» og er organisert. Svaralternativene er: innen utgangen av mai i året etter RF-1217 «Spesifikasjon av forskjeller inntektsåret. mellom regnskapsmessige og - Ansvarlig selskap, skattemessige verdier». - Selskap med delt ansvar, For utenlandsk selskap med - Indre selskap, deltakerfastsetting er hver enkelt deltaker Kopi av RF-1233 sendes deltakerne. - Kommandittselskap, ansvarlig for at meldingene blir sendt inn. Denne brukes som grunnlag for deltakers - Partrederi Også slik selskapsmelding skal leveres utfylling av RF-1221. Rettledning (RF- - annet elektronisk via altinn.no. 1288) gir veiledning om utfylling av Sentralskattekontoret for storbedrifter kan RF-1233. For utenlandsk selskap med gi opplysninger om norsk deltakerfastsetting oppgir en den norske identifikasjonsnummer og registrere hvem Som vedlegg til selskapsmeldingen skal selskapsform som ligner mest på som skal signere meldingene. selskapet levere RF-1220 «Tilleggsskjema for beregning av selskapets. deltakerens inntekt i ansvarlig selskap mv. RF-1216B Organisasjonsnummeret til ev. norsk Dette gjelder kun selskap som har hatt Uttak av eiendeler fra norsk konsernspiss skatteposisjon uten tilknytning til eiendel beskatningsområde Med "norsk" menes selskap skattepliktig til eller gjeldspost. Med skatteposisjon uten I skatteloven § 9-14 er det regler om Norge. Med "konsernspiss" menes tilknytning til eiendel eller gjeldspost, beskatning ved uttak av eiendeler fra øverste/ første morsselskap i en uavbrutt menes skattemessig underskudd, gevinst- norsk beskatningsområde. Regelen rekke som direkte eller indirekte og tapskonto og tomme saldoer (både innebærer at uttak av eiendeler og representerer flertallet av stemmene i de positive og negative). Dersom det er forpliktelser fra norsk beskatningsområde underliggende selskap etter definisjonen i sannsynlig at utnyttelse av den generelle behandles på samme måte som selskapsloven § 1-2 andre ledd. skatteposisjonen er det overveiende motiv realisasjon. Gevinst eller tap vil i disse for transaksjonen vil skatteposisjonen falle tilfellene tilsvare differansen mellom bort, eller inntektsføres uten rett til eiendelens markedsverdi og skattemessig Kontorkommunens navn og verdi på tidspunktet for uttak. RF-1109 kommunenummer avregning mot underskudd. Her oppgis registrert kontorkommune ved ”Uttak fra norsk område for skattlegging ” inntektsårets utløp. Feltet fylles ikke ut for Hvis selskapet i inntektsåret har vært skal i disse tilfellene sendes inn. For visse utenlandsk selskap med involvert i fisjon/fusjon, skal det i tillegg til eiendeler kan det under visse vilkår gis deltakerfastsetting. svar på spørsmål og avkryssing gis utsettelse med skattebetalingen frem til opplysninger i eget vedlegg om følgende faktisk realisasjon. For nærmere forhold: informasjon om reglene se RF-1110 Opplysninger om selskapet Rettledning til RF-1109 uttak fra norsk a) Navn og organisasjonsnummer på område for skattlegging . Har selskapet hovedkontor i utlandet? de selskap som omfattes av En svarer ja hvis selskapet har fusjonen/fisjonen. Opplysninger om og hovedkontor i et annet land enn Norge. dokumentasjon av Norsk selskap som har eiendom i utlandet b) Tidspunktet for fusjonen/fisjonen eller driver virksomhet i utlandet, skal kontrollerte transaksjoner svare nei på spørsmålet. c) Etter hvilke prinsipper selskapets og mellomværender med skattemessige eiendeler/gjeld og nærstående jf. Andel underskudd i utenlandsk selskap skatteposisjoner er fordelt mellom skatteforvaltningsloven kommer bare til fradrag dersom overdragende og overtakende deltakeren uttrykkelig erklærer at alt selskap. § 8-11 med forskrift underlagsmateriale til selskapets regnskap vil bli fremlagt på I stedet for egne merknader kan kopi av Opplysningsplikt skattemyndighetenes begjæring, jf. fusjons-/fisjonsavtale vedlegges når I skatteforvaltningsloven § 8-11 med skatteloven § 10-41 første ledd siste denne redegjør for de nevnte forhold. forskrifter er det regler om melding og setning. Dette erkjennes ved å krysse av annen dokumentasjon for kontrollerte for ”ja” på spørsmålet på side 1. transaksjoner mv. Oppfyller selskap med Er selskapet oppløst i inntektsåret? deltakerfastsetting minst et av de følgende Selskap som er registrert i Utenlandsk selskap med vilkårene skal selskapet svare ja på det foretaksregisteret anses ikke for oppløst deltakerfastsetting fører beløpene i avsnitt første kontroll-spørsmålet og sende inn før alle disse vilkårene er oppfylt: V og VIII i bokføringsvalutaen. Også RF-1123 «Kontrollerte transaksjoner og næringsoppgaven og andre vedlegg skal mellomværender»: - selskapsmøtet har besluttet føres i bokføringsvalutaen jf. - Selskapet har hatt transaksjoner med oppløsning i henhold til selskapsloven skatteforvaltningsloven § 8-9 fjerde ledd nærstående selskaper eller §§ 2-37 til 2-42, og skatteforvaltningsforskrift § 8-9-2 . innretninger med en samlet verdi på - oppløsningen er meldt til kr 10 000 000 eller mer i inntektsåret. foretaksregisteret og Er selskapet hjemmehørende i Norge - avviklingsperioden er ferdig og trenger enn ikke oppgi hvilken valuta - Selskapet er hjemmehørende i Norge melding om sletting er sendt til meldingene er ført i. Slike selskap plikter å og har i inntektsåret hatt disposisjoner foretaksregisteret. føre meldingene i norske kroner. med en samlet verdi på kr 10 000 000 eller mer, med et eller flere faste Selskap med deltakerfastsetting som er driftssteder som selskapet har i Er selskapet et rederi? registrert i foretaksregisteret, anses ikke utlandet. Det skal svares ja hvis selskapet er oppløst selv om virksomheten har deltaker i annet selskap med opphørt. deltakerfastsetting