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UPS-QT01881.Pdf UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA SEDE QUITO FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Tesis previa a la obtención del Título de Ingeniero Comercial con Especialización en Contabilidad y Auditoría TEMA: “LA AUDITORÍA COMO INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS APLICADO AL SECTOR AUTOMOTRIZ EN LAS ÁREAS DE IMPORTACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE VEHÍCULOS” AUTORA: Jenny Jadira Suntaxi Reimundo DIRECTOR: Dr. Jorge Tamayo Quito, Junio de 2010 Los conceptos desarrollados, análisis realizados y las conclusiones del presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad del autor. Quito, Junio de 2010 (f)__________________________ II DEDICATORIA A mis queridos padres y hermano por su comprensión y apoyo en todo momento, quienes me han alentado siempre ha seguir adelante para culminar mi carrera profesional. III AGRADECIMIENTO Quiero expresar mi agradecimiento en primer lugar a Dios, por ser mi guía y bendecirme cada día de mi vida, para luchar por alcanzar mis sueños. A las personas más importantes en mi vida, mis padres y mi hermano por su cariño y apoyo incondicional, por sus consejos y motivación constante. A la Universidad Politécnica Salesiana, por los conocimientos impartidos durante mis estudios, lo que me ha permitido desenvolverme de la mejor manera en el ámbito profesional. IV ÍNDICE PARTES PRELIMINARES Portada..................................................................................................................... I Declaratoria de responsabilidad............................................................................... II Dedicatoria.............................................................................................................. III Agradecimiento....................................................................................................... IV Índice de contenidos................................................................................................ V Introducción............................................................................................................. IX CONTENIDOS PÁGS. CAPÍTULO I LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ 1.1 ANÁLISIS DEL SECTOR AUTOMOTRIZ A NIVEL MUNDIAL 1.1.1 Antecedentes.……………………………………………..……………. 1 1.1.2 Origen y factores que determinan la crisis de la industria automotriz…. 5 1.1.3 Alianzas entre las principales empresas de la industria automotriz….... 17 1.1.4 Situación actual de las principales empresas de la industria automotriz. 20 1.1.5 El futuro del negocio automotriz mundial………………………...…… 23 1.2 ANÁLISIS DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ NACIONAL 1.2.1 Antecedentes………………………………………………..………… 24 1.2.2 El sector automotriz ecuatoriano en la actualidad……………….……. 26 1.3 MARCO REGULATORIO DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ 1.3.1 Ley de Fomento de la Industria Automotriz……………………..…… 36 1.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno…………………………………… 38 1.3.3 Régimen de Importaciones………………………………….………… 41 1.3.4 Ley Orgánica de Aduanas…..………………………………....……… 43 V CAPÍTULO II INTRODUCCIÓN A LOS MODELOS DE CONTROL Y RIESGOS 2.1. EL CONTROL Y MODELOS DE CONTROL 2.1.1. Introducción……………………………………………..…….……… 47 2.1.2. Clases de control……………………………………...……….……… 47 2.1.3. Proceso de control…………………………………….....…….……… 50 2.1.4. Sistemas de control…………………………………..………..………. 52 2.1.5. Técnicas de control…………………………………..…………..……. 54 2.1.6. Tendencias del control empresarial…………………..……..…..…….. 56 2.1.7. Modelos de Control…………………………………………..………. 58 2.2. CONOCIMIENTO DEL RIESGO 2.2.1. Introducción……………………………………….………...………… 72 2.2.2. Riesgo empresarial………………………………………......………… 72 CAPITULO III EVALUACIÓN DE RIESGOS Y LA AUDITORÍA 3.1. EVALUACIÓN DE RIESGOS 3.1.1. Propósito y Métodos de Evaluación de Riesgos……..…….…..…..….. 90 3.1.2. Fases del Proceso de Evaluación de Riesgos………………….…..….. 91 3.2. LA AUDITORÍA 3.2.1. La Auditoria Moderna...……………..…….…………………..…...... 101 3.2.2. Tipos de Auditoria…………………………………......………..…… 101 3.2.3. Influencia de la Auditoria en la Evaluación de Riesgos……….....….. 108 3.2.4. Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria….………...….. 109 3.3. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO 3.3.1. Conocimiento del negocio mediante la herramienta Balanced Scorecard…………………….………….……………………….. 112 3.3.2. Entendimiento del negocio y su actividad……………..…….……… 114 VI CAPÍTULO IV IMPLEMENTACIÓN EN EL SECTOR AUTOMOTRIZ IMPORTADORA Y CONCESIONARIA DE VEHÍCULOS 4.1. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………… 118 4.2. ANÁLISIS DEL ENTORNO 4.2.1. Estructura y posicionamiento en el mercado………......…..…...….. 120 4.3. IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDIERON EN EL COMPORTAMIENTO DEL SECTOR AUTOMOTRIZ 4.3.1. Incremento en las tarifas del ICE .……………………..…..…...….. 127 4.3.2. Salvaguardias comerciales ……...…...………...……...…...…...….. 128 4.3.3. Restricciones para el acceso al crédito vehicular ………………….. 132 4.4. ANÁLISIS FODA 4.4.1. Importador (Distribuidor autorizado de la marca)………………..... 134 4.4.2. Concesionario de vehículos…………….…..……….....…..…...….. 135 4.5 ELABORACIÓN DE ESQUEMAS DE PROCESOS, PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ÁREAS ANALIZADAS 4.5.1. Proceso de importación de vehículos……………………………..... 137 4.5.2. Proceso de adquisición de vehículos…………….………………..... 146 4.5.3. Proceso de comercialización o venta de vehículos...……………..... 154 4.5.4. Proceso de cobranzas y recuperación de cartera...………………..... 170 4.6 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS ESTRATÉGICOS Y OPERATIVOS 4.6.1. Matriz de evaluación de riesgos....………………………....…...….. 181 4.6.2. Matriz de evaluación del nivel de eficiencia del control.…..…...….. 184 4.6.3. Mapa de Riesgos....…..………………………………….……...….. 185 4.6.4. Plan de acción……....…..……………………………….……...….. 191 4.7 EVALUACIÓN DE RIESGOS MEDIANTE LA EVALUACIÓN DE INDICADORES FINANCIEROS 4.7.1. Razones Financieras....…..……………………………………...….. 200 4.7.2. Aplicación de razones financieras………………………............….. 202 4.7.3. Mapa de riesgos……..…..……………………………………...….. 209 CONCLUSIONES…………………...……………………….…………….……. 210 RECOMENDACIONES…………………………………………………...…….. 212 VII BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………...…….. 214 PAGINAS WEB……………………………………………………..…………… 215 LEYES Y FOLLETOS……………………………………………………..…….. 217 VIII INTRODUCCIÓN Desde un contexto global toda en entidad, independiente de su tamaño, estructura, naturaleza o sector al que pertenecen, deben enfrentar una serie de riesgos tanto de origen interno como externo que deben ser evaluados, ya que estos podrían afectar su estabilidad y permanencia en el mercado, razón por la que se plantea el desarrollo del presente trabajo cuyo tema es “La Auditoría como Instrumento de Evaluación de Riesgos Aplicado al Sector Automotriz en las Áreas de Importación y Comercialización de Vehículos”, con lo cual se pretende determinar la importancia de la auditoría en este proceso, cambiando los tradicionales enfoques de revisión de documentos y actividades rutinarias, por la evaluación de los riesgos inmersos en la actividad propia de la empresa; mediante la adopción de una metodología que nos permita evaluar los riesgos respecto a las estrategias aplicadas en el sector, en el área de importación y ventas, los riesgos del entorno relacionados con el ambiente externo y la situación económica del país, y finalmente los riesgos financieros referente a la exposición financiera de la empresa. Es importante destacar el hecho, que el sector automotriz ecuatoriano en los últimos años ha evolucionado, y prueba de ello son las cifras que reflejan un crecimiento continuado en la mayoría de segmentos como son: ensamblaje, importación, exportación y comercialización de vehículos, con excepción del 2009, periodo en el que se refleja una caída en los diferentes segmentos, como resultado de las salvaguardias comerciales adoptadas por el gobierno nacional que involucró la restricción al nivel de importaciones y aumento de aranceles, ocasionando el incremento en el precio de los vehículos, originado principalmente por la crisis económica mundial y el declive de grandes emporios empresariales que por varios años lideraron el mercado. Si bien es cierto la evaluación de riesgos, aún es muy poco conocida y su difusión es restringida en nuestro medio, es importante establecer conceptos que nos ayuden a obtener un conocimiento más profundo sobre el tema, por lo que la investigación realizada es de tipo bibliográfica, por el sustento en materiales de apoyo como libros, revistas, folletos y artículos de internet, y de campo porque a través del análisis de un IX segmento del sector automotriz y de las áreas demarcadas, podremos identificar los diferentes riesgos a los que se encuentran expuestos. El trabajo se encuentra compuesto de cuatro capítulos, desarrollados de la siguiente manera: En el primer capítulo, se realiza un análisis del sector automotriz a nivel mundial, considerando los antecedentes que permitieron el desarrollo de esta industria, el origen y factores que determinaron la crisis y las alianzas estratégicas surgidas, así como la situación actual de las empresas automotrices y el futuro de este negocio. De igual manera en lo que respecta al sector automotriz a nivel nacional, se efectúa un breve análisis que enfatiza el crecimiento del sector en los últimos años y se define el marco regulatorio de la industria, dónde se contemplan las diferentes leyes que regulan esta actividad, los impuestos establecidos por la autoridad tributaria y las medidas restrictivas que limitaron el comercio normal en el sector. El segundo capítulo, involucra temas relacionados con nuestro análisis, pues se realiza una introducción a los
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