REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 2
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy w Dąbrowicach 14 lutego 2008 roku Termin kontroli: – 4 kwietnia 2008 roku Katarzyna Rozen– Kontrolujący inspektor kontroli (imię, nazwisko, GraŜyna Polinowska – stanowisko słuŜbowe): inspektor kontroli rok 2006 oraz wybrane Okres objęty kontrolą zagadnienia z roku 2007 Numer i data WK 601 2/10/2008 upowaŜnienia: z dnia 30 stycznia 2008 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Dąbrowice połoŜona jest w zachodniej części powiatu kutnowskiego w województwie łódzkim, obejmuje obszar 45,9 km 2. Pod względem administracyjnym gmina Dąbrowice podzielona jest na 11 sołectw. Stan ludności w gminie Dąbrowice na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 2.115 w tym: kobiety – 1.115, męŜczyźni – 1.000. Liczba osób bezrobotnych na terenie gminy Dąbrowice na dzień 31 grudnia 2007 roku wyniosła ogółem 168 osób w tym 98 kobiet. Adres siedziby Urzędu Gminy w Dąbrowicach: 99 352 Dąbrowice, ul. Nowy Rynek 17. Dane identyfikacyjne Gminy: NIP URZĘDU GMINY – 775 12 93 064, REGON URZĘDU GMINY – 000538047. Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych w gminie Dąbrowice za rok 2007. W zakresie dochodów z podatków i opłat oraz zamówień publicznych kontrolą objęto lata 2006 2007.
USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodniczący rady gminy W okresie objętym kontrolą przewodniczącym Rady Gminy Dąbrowice był Andrzej Sarwas – wybrany na funkcję przewodniczącego uchwałą Nr 1/I/2002 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 19 listopada 2002 roku. Od dnia 27 listopada 2006 roku przewodniczącą Rady Gminy Dąbrowice jest Halina Rosiak wybrana uchwałą Rady Gminy Dąbrowice nr I/(1)/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. Wójt Gminy Wójtem Gminy Dąbrowice jest Władysław Rosiak wybrany w wyborach bezpośrednich dnia 26 listopada 2006 roku na podstawie zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 26 listopada 2006 roku. W poprzedniej kadencji Wójtem Gminy był równieŜ Władysław Rosiak wybrany w wyborach uzupełniających w dniu 18 grudnia 2005 roku.
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Dąbrowice jest Mirosława Zbońkowska powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Dąbrowice nr 64/XIV/96 z dnia 23 kwietnia 1996 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy.
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Dąbrowice jest BoŜena Radke powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Dąbrowice nr 39/VIII/1991 z dnia 4 lutego 1991 roku w sprawie powołania Sekretarza Gminy.
GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie gminy Dąbrowice funkcjonują następujące jednostki organizacyjne: 1) Gminna Biblioteka Publiczna w Dąbrowicach – jednostka posiada statut wprowadzony uchwałą Rady Gminy Dąbrowice nr 119/XXII/2001 z dnia 31 stycznia 2001 roku ze zmianami wprowadzonymi uchwałą nr XLIII/239/06 z dnia 25 października 2006 roku. Zgodnie ze statutem Gminna Biblioteka jest samorządową instytucją kultury działającą na podstawie ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2001 r. nr 13 poz. 123 z póŜn. zm.). Źródłem finansowania biblioteki jest dotacja z budŜetu gminy. Jednostka została wpisana do rejestru instytucji i placówek kulturalnych dnia 29 marca 2001 roku. 2) Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Dąbrowicach. Jednostka działa w oparciu o statut ustalony uchwałą Rady Gminy nr XXVI/153/05 z dnia 29 marca 2005 roku. Zgodnie ze statutem Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej jest jednostką budŜetową, której obsługę finansowo księgową prowadzi Urząd Gminy. 3) Zespół Szkół w Dąbrowicach. Jednostka działa w oparciu o statut ustalony uchwałą Rady Pedagogicznej nr 11/2004/2005 z dnia 15 marca 2005 roku. W skład Zespołu Szkół Dąbrowicach wchodzą: Przedszkole w Dąbrowicach, Szkoła Podstawowa w Dąbrowicach, Gimnazjum w Dąbrowicach. Zgodnie ze statutem (§ 17 pkt 5) zasady prowadzenia przez Zespół Szkół w Dąbrowicach gospodarki finansowej i materiałowej określają odrębne przepisy. NaleŜy zauwaŜyć, iŜ załącznik nr 2 do Statutu Gminy Dąbrowice uchwalonego uchwałą nr VII/54/03 Rady Gminy z dnia 24 kwietnia 2003 roku, zawiera nieaktualny wykaz jednostek organizacyjnych gminy Dąbrowice, gdyŜ nie uwzględnia połączenia trzech wymienionych w nim jednostek organizacyjnych: Przedszkola, Szkoły Podstawowej i Gimnazjum w jedną jednostkę organizacyjną pod nazwą – Zespół Szkół w Dąbrowicach.
UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy W okresie objętym kontrolą gmina Dąbrowice działała w oparciu o statut ustalony uchwałą nr VII/54/03 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 24 kwietnia 2003 roku w sprawie uchwalenia statutu Gminy Dąbrowice. W załącznikach do statutu zawarto: mapę gminy, wykaz jednostek pomocniczych gminy, wykaz gminnych jednostek organizacyjnych.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Regulamin organizacyjny urzędu Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Dąbrowice wprowadzony został zarządzeniem nr 39/03 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 29 grudnia 2003 roku. Regulamin był zmieniany następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Dąbrowice: 44/04 z dnia 27 lutego 2004 roku (tekst jednolity), nr 79/04 z dnia 28 października 2004 roku, nr 98/05 z dnia 26 kwietnia 2005 roku, nr 46/07 z dnia 14 grudnia 2007 roku. Zgodnie z obowiązującym regulaminem w skład struktury organizacyjnej Urzędu wchodzą: referat finansowo – podatkowy oraz samodzielne stanowiska pracy. W skład referatu finansowo – podatkowego wchodzą: Skarbnik Gminy – kierownik referatu, stanowisko pracy ds. księgowości podatkowej, stanowisko pracy ds. księgowości budŜetowej, stanowisko pracy ds. wymiaru podatków i opłat. Kasa.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Dąbrowicach nie podjęła uchwały w przedmiocie zasad nabywania zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawienia lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Rada Gminy kaŜdorazowo podejmowała uchwały w przedmiocie sprzedaŜy, wydzierŜawienia najmu lub nabycia nieruchomości.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł W okresie objętym kontrolą gmina Dąbrowice nie posiadała instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł. W trakcie trwania czynności kontrolnych instrukcja w powyŜszym zakresie została wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem nr 57/2008 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 28 marca 2008 roku.
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy. Zawarte w statucie Gminy Dąbrowice postanowienia nie ustalają zasad składania oświadczeń woli w imieniu gminy, co oznacza, Ŝe Wójt Gminy składa oświadczenia jednoosobowo.
FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur. W okresie objętym Gminy Dąbrowice obowiązywały regulacje dotyczące kontroli finansowej zawarte w: Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Dąbrowice wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 39/03 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 29 grudnia 2003 roku z późniejszymi zmianami oraz załączniku nr 1 do ww. regulaminu pn. „Organizacja działalności kontrolnej”,
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych i gospodarki materiałowej dla budŜetu gminy Dąbrowice wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku. Z załącznika nr 1 do ww. Regulaminu organizacyjnego wynika, iŜ w Urzędzie Gminy sprawowana jest kontrola wewnętrzna i zewnętrzna. Kontrolę wewnętrzną sprawują: Wójt, Sekretarz i Skarbnik Gminy, na podstawie planów kontroli wewnętrznej przygotowywanych przez ww. i zatwierdzanych przez Wójta Gminy. Kontrolę zewnętrzną wykonują pracownicy w zakresie upowaŜnień przyznawanych przez Wójta. Kontrolującym przedłoŜono plan kontroli wewnętrznej na rok 2007 oraz protokoły kontroli stanowisk pracy Referatu finansowo podatkowego dokonywanej przez Skarbnika Gminy. Z ww. instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych i gospodarki materiałowej dla budŜetu gminy Dąbrowice wynika, iŜ kontroli finansowej w Urzędzie w zakresie sprawdzania dowodów księgowych dokumentujących dokonanie operacji finansowych, dowodów kasowych, delegacji słuŜbowych, faktur za roboty budowlane, dostawy i usługi, list płac pracowników, rachunków i innych dokonują: Kierownik Jednostki (Wójt Gminy) lub upowaŜniony pracownik – pod względem merytorycznym, Główny Księgowy (Skarbnik Gminy) – pod względem formalno – rachunkowym. Skarbnik Gminy spełnia wymogi określone w art. 45 z ust 2 pkt 1 3 cytowanej wyŜej ustawy o finansach publicznych. W aktach osobowych znajduje się zapytanie o karalność z CRS z adnotacją nie notowany z dnia 9 stycznia 2007 r. Wskazać naleŜy, Ŝe zgodnie z przepisem art. 45 ust. 1 obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: 1) prowadzenia rachunkowości jednostki; 2) wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi; 3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym; 4) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Biorąc powyŜsze pod uwagę Wójt Gminy nie powierzył na piśmie Mirosławie Zbońkowskiej – Skarbnikowi Gminy prowadzenia rachunkowości jednostki oraz wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi. Ustalono, Ŝe pomimo braku formalnego powierzenia prowadzenia rachunkowości jednostki oraz wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi czynność ta wykonywana jest przez Skarbnika Gminy.
RównieŜ Wójt Gminy nie powierzył Mirosławie Zbońkowskiej Skarbnikowi Gminy w formie pisemnej obowiązków prowadzenia gospodarki finansowej w gminie, a w szczególności m. in. dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz dokonywania
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
W trakcie trwania czynności kontrolnych w dniu 1 kwietnia 2008 roku Wójt Gminy powierzył na piśmie ww. obowiązki Mirosławie Zbońkowskiej – Skarbnikowi Gminy.
W 2007 roku były prowadzone szkolenia pracowników referatu finansowo podatkowego. W 10 szkoleniach dotyczących zagadnień gospodarki finansowej wzięło udział 2 pracowników referatu.
Prawidłowość funkcjonowania procedur kontroli finansowej sprawdzono przy zastosowaniu testu – wewnętrzne procedury kontroli (stanowiącego załącznik nr 1 do protokołu kontroli) oraz dokumentów księgowych, których zapłaty dokonywano w miesiącu grudniu 2006 i 2007 roku. Faktury i rachunki płacone zgodnie z terminem płatności lub przed terminem księguje się z pominięciem konta 201 – bezpośrednio konto – Wn 400 lub 080, Ma konto 130. Rok 2006 nr dow. księg. 7932 – faktura VAT nr 2447/2006 z dnia 30 listopada 2006 roku za usługę obsługi przez patrol interwencyjny Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 129,95 zł brutto, termin płatności – 15 dni. Zapłacono przelewem dnia 15 grudnia 2006 roku, nr dow. księg. 7939 – faktura VAT nr 2445/2006 z dnia 30 listopada 2006 roku za usługę obsługi przez patrol interwencyjny Urzędu Gminy w Dąbrowicach na kwotę 129,95 zł brutto, termin płatności – 15 dni. Zapłacono przelewem dnia 15 grudnia 2006 roku, nr dow. księg. 7982 – faktura VAT nr V11073/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku za zakup materiałów biurowych dla świetlicy Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 248,90 zł brutto, termin płatności – 19 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem dnia 19 grudnia 2006 roku, nr dow. księg. 8130 – potwierdzenie przyjęcia prenumeraty Dziennika Łódzkiego z 14 grudnia 2006 roku na kwotę 102,70 zł brutto, zapłacono gotówką z kasy Urzędu w dniu 14 grudnia 2006 roku (KW nr 272/06 z dnia 14.12.2006 r., raport kasowy nr 35/2006), nr dow. księg. 8131 – faktura VAT nr 3/12 z dnia 8 grudnia 2006 roku za zakup artykułów Ŝywnościowych na sesję i posiedzenia komisji Rady Gminy w Dąbrowicach na kwotę 111,76 zł brutto, zapłacona gotówką przez pracownika Urzędu ze środków własnych w dniu wystawienia faktury. Zwrotu ww. kwoty pracownikowi dokonano z kasy Urzędu w dniu 14 grudnia 2006 roku (KW nr 271/06 z dnia 14.12.2006 r., raport kasowy nr 35/2006), nr dow. księg. 8156 – faktura VAT nr FV00003/245/00004900/6/1206 z dnia 14 grudnia 2006 roku za zakup znaczków pocztowych na kwotę 100 zł brutto, zapłacona gotówką przez pracownika Urzędu ze środków własnych w dniu wystawienia faktury. Zwrotu ww. kwoty pracownikowi dokonano z kasy Urzędu w dniu 19 grudnia 2006 roku (KW nr 276/06 z dnia 19.12.2006 r.), nr dow. księg. 8195 – faktura VAT nr 506/11/06 z dnia 28 listopada 2006 roku za usługę transportową wywozu ziemi dla Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 1.049,99 zł brutto, termin płatności – 28 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem dnia 21 grudnia 2006 roku,
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr dow. księg. 8196 – faktura VAT nr 535/12/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku za zakup węgla i miału dla Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 8.910,73 zł brutto, termin płatności – 26 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem dnia 21 grudnia 2006 roku, nr dow. księg. 8197 – faktura VAT nr 63/12/06/F z dnia 18 grudnia 2006 roku za zakup środków czystości dla Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 2.544,80 zł brutto, termin płatności – 31 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem dnia 21 grudnia 2006 roku, nr dow. księg. 8200 – faktura VAT nr 591/00/06 z dnia 19 grudnia 2006 roku za zakup butów filcowych dla Szkoły Podstawowej w Dąbrowicach na kwotę 36 zł brutto, termin płatności – 26 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem dnia 21 grudnia 2006 roku. NaleŜy zwrócić uwagę, iŜ faktura powinna być wystawiona na jednostkę organizacyjną gminy pn. „Zespół Szkół w Dąbrowicach”, utworzoną w marcu 2005 roku, w której skład wchodzą Szkoła Podstawowa, Gimnazjum i Przedszkole, natomiast została wystawiona na Szkołę Podstawową w Dąbrowicach. Rok 2007 nr dow. księg. 7382 faktura VAT nr V10817/07 z dnia 8 grudnia 2007 roku za zakup materiałów biurowych dla GKRPA w Dąbrowicach na nagrody na kwotę 297,73 zł brutto, termin płatności – do dnia 22 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 17 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7385 faktura VAT nr 30000035/0153/D/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku za dostarczoną energię elektryczną dla Gminy Dąbrowice na kwotę 6.971,61 zł brutto, termin płatności – do dnia 18 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 17 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7387 faktura VAT nr 30000008/0164/D/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku za dostarczoną energię elektryczną dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach na kwotę 2.936,94 zł brutto, termin płatności – do dnia 18 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 17 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7388 faktura VAT nr 30000664/0099/D/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku za dostarczoną energię elektryczną dla Szkoły Podstawowej w Dąbrowicach na kwotę 3.887,08 zł brutto, termin płatności – do dnia 18 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 17 grudnia 2007 roku. NaleŜy zwrócić uwagę, iŜ faktura powinna być wystawiona na jednostkę organizacyjną gminy pn. „Zespół Szkół w Dąbrowicach”, utworzoną w marcu 2005 roku, w której skład wchodzą Szkoła Podstawowa, Gimnazjum i Przedszkole, nr dow. księg. 7423 faktura VAT nr 680/12/07 z dnia 14 grudnia 2007 roku za zakup miału węglowego dla Zespołu Szkół w Dąbrowicach na kwotę 1.700 zł brutto, termin płatności – do dnia 28 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem dnia 19 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7435 – faktura VAT nr 0035/12/2007 z dnia 19 grudnia 2007 roku za obsługę prawną za miesiąc grudzień na kwotę 707,60 zł brutto, termin płatności – 7 dni. Zapłacono przelewem dnia 20 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7436 – polisa ubezpieczenia nr DR 0607586 z dnia 17 grudnia 2007 roku za ubezpieczenie „PZU DORADCA” mienia od ognia i kradzieŜy, brak terminu płatności. Zapłacono przelewem dnia 20 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7609 faktura VAT nr 66/12/2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku za zakup ogłoszenia w gazecie „Powiatowe śycie Kutna” na kwotę 200 zł brutto, termin płatności – 7 dni. Zapłacono przelewem dnia 21 grudnia 2007 roku,
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr dow. księg. 7683 faktura VAT nr 93/12/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku za zakup artykułów Ŝywnościowych wydawanych w ramach zasiłków stałych realizowanych przez GOPS na kwotę 144 zł brutto, brak terminu zapłaty. Zapłacono przelewem dnia 28 grudnia 2007 roku, nr dow. księg. 7682 faktura VAT nr 94/12/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku za zakup artykułów Ŝywnościowych wydawanych w ramach zasiłków okresowych realizowanych przez GOPS na kwotę 1.270,15 zł brutto, brak terminu zapłaty. Zapłacono przelewem dnia 28 grudnia 2007 roku. Na wszystkich opisanych wyŜej dowodach księgowych znajdują się adnotacje osób odpowiedzialnych potwierdzające wykonanie usługi lub dokonanie zakupu. Dowody zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym. Na wszystkich dowodach znajduje się zatwierdzenie do zapłaty ze środków budŜetowych według klasyfikacji budŜetowej przez Wójta i Skarbnika Gminy. Na wszystkich opisanych dowodach księgowych nie naniesiono daty wpływu do Urzędu Gminy.] Nie umieszczenie na wskazanych wyŜej dokumentach pieczątki wpływu określającej datę otrzymania (wpływu do Urzędu Gminy), było niezgodne z § 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.).
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych W kontrolowanej jednostce nie przeprowadza się kontroli finansowej jednostek organizacyjnych podległych gminie, gdyŜ cała księgowość tych jednostek jest prowadzona przez słuŜby finansowe Urzędu Gminy. Z ustnych wyjaśnień Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy wynika, iŜ dokonuje ona osobiście bieŜącej kontroli finansowej podległych gminie jednostek organizacyjnych z uwagi na prowadzenie ksiąg rachunkowych tychŜe jednostek przez słuŜby finansowe urzędu gminy.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną W roku 2007 Komisja Rewizyjna Rady Gminy Dąbrowice przeprowadziła niŜej wymienione kontrole, które objęły następujące zagadnienia: kontrola sposobu wydawania i rozliczania delegacji słuŜbowych, wydatkowanie środków finansowych na pomoc społeczną – protokół z posiedzenia komisji rewizyjnej z dnia 25 września 2007 roku), kontrola wydatkowania środków z budŜetu gminy w 3 kwartale 2007 roku, kontrola wybranych stanowisk pracy oraz wydanych delegacji słuŜbowych – protokół z posiedzenia komisji rewizyjnej z dnia 12 grudnia 2007 roku).
KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO W okresie od dnia 14 kwietnia. do 9 czerwca 2004 roku przeprowadzona została kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych za lata 2002 2003.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty lata 2006 2007 Rok 2007 Urząd Marszałkowski w Łodzi 25 kwietnia 2007 roku – kontrola projektu „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic” – w ramach projektu SPO ROL. W roku 2006 nie były przeprowadzone Ŝadne kontrole z zakresu gospodarki finansowej.
BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową budŜetu Gminy Dąbrowice sprawuje od 1992 roku Bank Spółdzielczy w Krośniewicach Oddział w Dąbrowicach. Kontrolującym przedłoŜono 4 umowy rachunku bankowego potwierdzającego okoliczność prowadzenia przez ww. bank rachunku bankowego budŜetu Gminy Dąbrowice. Pierwsza umowa o prowadzenie rachunku bankowego budŜetu Gminy została zawarta w dniu 1 września 1992 roku. W dniu 4 stycznia 1999 roku zawarto kolejną umowę z tym samym bankiem z uwagi na zmianę władz gminy i nową kartę wzoru podpisów. Kolejna umowa rachunku bankowego zawarta została w dniu 2 stycznia 2002 roku, na prośbę banku z uwagi na zmianę druków bankowych. Ostatnia umowa, której przedmiotem było prowadzenie rachunku bankowego gminy Dąbrowice zawarta została w dniu 11 stycznia 2006 roku z uwagi na zmianę władz gminy. Wszystkie umowy były zawierane na czas nieokreślony i dotyczyły tego samego rachunku bankowego. W kaŜdej umowie znajduje się zapis, iŜ właściciel rachunku rezygnuje z oprocentowania, natomiast, bank rezygnuje z prowizji od obrotów.
Rachunki bankowe Na dzień 31.12.2007 funkcjonowały niŜej wymienione rachunki bankowe i wykazywały salda: 1) 10 9023 0006 0130 0101 1000 0040– zadłuŜenie z tyt. kredytu w BS – saldo 95.000 zł, 2) 44 9023 0006 0130 0101 1000 0010 – zadłuŜenie z tyt. kredytu w BS – saldo 42.000 zł, 3) 65 9023 0006 0130 0101 1000 0020 – zadłuŜenie z tyt. kredytu w BS – saldo 65.809 zł, 4) 86 9023 0006 0130 0101 1000 0030 – zadłuŜenie z tyt. kredytu w BS saldo 34.191 zł, 5) 92 9023 0006 0130 0101 2000 0040– Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – saldo 1.153,58 zł, 6) 16 9023 0006 0130 0101 2000 0050 – sumy depozytowe – saldo 29.590,40 zł, 7) 71 9023 0006 0130 0101 2000 0030 – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (mieszkaniówka) – saldo 28.529,03 zł, 8) 29 9023 0006 0130 0101 2000 0010 – konto podstawowe saldo 100.399,71 zł, 9) 24 9023 0006 0130 0101 2000 0100 – Uczeń na wsi– saldo 36.208,52 zł, 10) 03 9023 0006 0130 0101 2000 0090 – Nowy Impuls – saldo 1.958,70 zł,
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11 ) 50 9023 0006 0130 0101 2000 0020 Gminny Fundusz Ochrony Środowiska– saldo 4.892,61 zł, 12 )52 9023 0006 0130 0101 4000 0220 zabezpieczenie naleŜytego wykonania robót saldo 4.013,03 zł Stan środków na rachunkach bankowych został potwierdzony przez Bank Spółdzielczy w Dąbrowicach wyciągiem z dnia 31.12.2007 roku.
KREDYTY , POśYCZKI , OBLIGACJE , PORĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki 2007 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Gmina Dąbrowice w 2007 roku nie zaciągała kredytu na powyŜszy cel.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Uchwałą nr IV/19/07 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 9 lutego 2007 roku w sprawie budŜetu gminy na rok 2007 uchwaliła rozchody związane ze spłatą poŜyczek i kredytów w wysokości 227.000 zł. Kwota ta miała zostać pokryta z zaciągniętego kredytu w wysokości 195.000 zł oraz wolnych środków w wysokości 32.000 zł. W ciągu roku budŜetowego wysokość kwoty zaplanowanej na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i poŜyczek zmieniano dwukrotnie następującymi uchwałami zmieniającymi uchwałę budŜetową: nr VIII/39/07 z dnia 10 sierpnia 2007 roku zwiększając kwotę zaplanowaną na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŜyczek do wysokości 660.608 zł, która zostanie pokryta z: kredytu w wysokości 626.608 zł oraz wolnych środków w wysokości 33.597 zł (zwiększenie ww. kwoty wynikało z rozliczenia poŜyczki zaciągniętej przez Gminę w Banku Gospodarstwa Krajowego otrzymanej na sfinansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu UE w wysokości 433.205 zł), nr X/45/07 z dnia 7 grudnia 2007 roku ustalając, iŜ zaplanowana na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŜyczek kwota 660.205 zł zostanie pokryta z: nadwyŜki 2007 roku w wysokości 436.608 zł, kredytu w wysokości 190.000 zł oraz wolnymi środkami w wysokości 33.597 zł. W ww. uchwale w sprawie uchwalenia budŜetu gminy Dąbrowice na 2007 rok limit zobowiązań z tytułu kredytów i poŜyczek zaciąganych na spłatę wcześniej zaciąganych zobowiązań z tytułu poŜyczek i kredytów ustalono na kwotę 195.000 zł. Uchwałą nr V/25/07 z dnia 16 marca 2007 roku zwiększono ww. limit do kwoty 213.000 zł. Uchwałą nr X/46/07 z dnia 7 grudnia 2007 roku Rada Gminy Dąbrowice wyraziła zgodę na zaciągnięcie kredytu długoterminowego do kwoty 150.000 zł z przeznaczeniem na finansowanie spłaty wcześniej zaciągniętych poŜyczek i kredytów jednostki samorządu terytorialnego w 2007 roku. W dniu 27 grudnia 2007 roku gmina Dąbrowice reprezentowana przez Władysława Rosiaka – Wójta Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy zawarła z Bankiem Spółdzielczym w Krośniewicach oddział w Dąbrowicach reprezentowanym przez
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stanisława Łopatowskiego – Prezesa Zarządu oraz GraŜynę Dusio – Pełnomocnika Zarządu umowę kredytu nr 309/2007/D na wyŜej wspomniany cel w wysokości 95.000 zł. Ustalono, iŜ kredyt zostanie spłacony w 3 ratach: 35.000 zł do dnia 31 maja 2008 roku, 30.ooo zł do dnia 31 marca 2009 roku, 30.000 zł do dnia 31 marca 2010 roku. Zabezpieczenie spłaty kredytu stanowi weksel własny in blanco z deklaracją wekslową wystawiony przez kredytobiorcę. Kredyt wpłynął na rachunek budŜetu w dniu 28 grudnia 2007 roku. Sprawdzając prawidłowość ewidencji dotyczącej zaciągania kredytów stwierdzono, iŜ ujmowano je prawidłowo: Wn 133, Ma 134, jak równieŜ prowadzono ewidencję analityczną do konta 134 „Kredyty bankowe” co jest zgodne z zapisami zakładowego planu kont oraz z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) Gmina Dąbrowice nie zaciągała kredytów na ww. cel.
Udzielone gwarancje i poręczenia 2007 rok W roku 2007 mina Dąbrowice nie udzielała Ŝadnych gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe W roku 2007 oraz w latach wcześniejszych Gmina Dąbrowice nie dokonywała emisji papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych
W latach objętych kontrolą jednostka nie posiadała akcji ani udziałów w spółkach prawa handlowego, jak równieŜ nie wnosiła aportów rzeczowych.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2007 rok Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłuŜenia określonego w art. 170 i art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, kontroli poddając: • analizę stanu zadłuŜenia wykazanego na koncie „134” i “268”, na dzień 30 czerwca 2007 roku i 31 grudnia 2007 roku, • rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce/deficycie j.s.t. za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku, Rb Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2007 roku, oraz Rb – Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku. Ustalono co następuje:
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Łączna kwota długu kontrolowanej jednostki wyniosła: − na dzień 30 czerwca 2007 roku – 193.000 zł – z tytułu kredytów, poŜyczek. Plan dochodów wynosił 4.608.757 zł. Wskaźnik zadłuŜenia na dzień 30.06.2007 r. kształtował się na poziomie 4,18%, a więc relacja, o której mowa w art. 170 ustawy o finansach publicznych została zachowana, − na dzień 31 grudnia 2007 roku – 275.500 zł, z tytułu kredytów, poŜyczek. Dochody wykonane ukształtowały się na poziomie 4.843.676,96 zł. Wskaźnik zadłuŜenia wyniósł 5,7%, a więc relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, została zachowana. Ustalono, iŜ dane wynikające z kont: „134” i „268” na dzień 30 czerwca 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2007 roku zostały wykazane odpowiednio w sprawozdaniu Rb Z za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2007 roku i sprawozdaniu Rb Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku.
Stwierdzono, iŜ na dług kontrolowanej jednostki składają się niŜej wymienione kredyty i poŜyczki:
Podmiot udziel. Kwota do Data Kwota Kwota do spłaty kredytu, Okres spłaty Lp zaciągnięcia zaciągniętego na dzień poŜyczki Spłaty na dzień zobowiązania zobowiązania 31.12.2007 Nr umowy 30.06.2007 Bank Umowa nr Spółdzielczy 1/2002 z dnia 1. 250.000 zł 31.03.2008 42.000 zł 42.000 zł Krośniewice 30.12.2002 O/Dąbrowice kredyt Bank Umowa nr Spółdzielczy 247/2006/D z 133.809 zł 30.09.2008 65.809 zł 65.809 zł 2. Krośniewice dnia O/Dąbrowice 5.10.2006 kredyt Bank Umowa nr Spółdzielczy 306/2006/D z 66.191 zł 30.09.2008 34.191 zł 34.191 zł 3. Krośniewice dnia O/Dąbrowice 29.12.2006 kredyt Bank Umowa nr Spółdzielczy 309/2007/D z 95.000 zł 31.03.2010 95.000 zł 4. Krośniewice dnia O/Dąbrowice 27.12.2007 kredyt Wojewódzki Umowa nr Fundusz 172/OA/P/200 110.000 zł 15.12.2008 51.000 zł 38.500 zł Ochrony 4 z dnia 17 5. Środowiska i września 2004 Gospodarki poŜyczka Wodnej w Łodzi Ogółem W tym.: 193.000 zł 275.500 zł Konto „134”
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzając prawidłowość ustalenia wskaźnika, o którym mowa w art. 169 ustawy o finansach publicznych, stwierdzono iŜ wskaźnik ten wyniósł 4,59% a więc relacja o której mowa w art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych została zachowana. Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po Ŝyczek Sprawdzono terminowość regulowania przez kontrolowaną jednostkę zobowiązań finansowych z tytułu zaciągniętych kredytów, kontroli poddając niŜej wymienione zobowiązania: 1. Kredyt w kwocie 133.809 zł, zaciągnięty na podstawie umowy kredytu nr 247/2006/D z dnia 5 października 2006 roku. W przedmiotowej umowie określono, iŜ spłata kredytu nastąpi w 2 ratach, w tym w 2007 roku przypadał termin płatności I raty w kwocie 68.000 zł płatnej do dnia 31.05.2007 roku. Na podstawie ewidencji prowadzonej na koncie „134” oraz poleceń przelewu, stwierdzono, iŜ spłaty I raty kredytu dokonano terminowo a mianowicie: − I ratę w kwocie 68.000 zł zapłacono w dniu 30.05.2007 roku – WB nr 3060. 2. Kredyt w kwocie 66.191 zł, zaciągnięty na podstawie umowy kredytu nr 306/2006/D z dnia 29 grudnia 2006 roku. W przedmiotowej umowie określono, Ŝe spłata kredytu nastąpi w 2 ratach w tym w 2007 roku przypadał termin płatności I raty w kwocie 32.000 zł płatnej do dnia 31.05.2007 roku. Na podstawie ewidencji prowadzonej na koncie „134” oraz poleceń przelewu, stwierdzono, iŜ spłaty raty kredytu dokonano terminowo a mianowicie: − I ratę w kwocie 32.000 zł zapłacono w dniu 30.05.2007 roku – WB nr 3062. • Spłata poŜyczki w kwocie 110.000 zł, zaciągniętego na podstawie umowy poŜyczki nr 172/OA/P/2004 z dnia 17 września 2004 roku. W przedmiotowej umowie określono, Ŝe kredyt spłacany będzie kwartalnie w 16 ratach w wysokości: pierwsze 4 raty – 5.375 zł, następne w wysokości 9.625 zł kaŜda w ostatnim dniu kwartału, oprócz rat grudniowych, które miały być płatne do 15 go. Zatem terminy spłat rat kredytu w 2007 roku były następujące: − I rata w kwocie 6.250 zł do dnia 31.03.2007 roku, − II rata w kwocie 6.250 zł do dnia 30.06.2007 roku, − III rata w kwocie 6.250 zł do dnia 30.09.2007 roku, − IV rata w kwocie 6.250 zł do dnia 15.12.2007 roku. Na podstawie ewidencji prowadzonej na koncie „134” oraz poleceń przelewu, stwierdzono, iŜ spłaty rat kredytu dokonano terminowo a mianowicie: − I ratę w kwocie 6.250 zł w dniu 16.03.2007 roku – WB nr 1474, − II ratę w kwocie 6.250 zł w dniu 12.06.2007 roku – WB nr 3325, − III ratę w kwocie 6.250 zł w dniu 7.09.2007 roku – WB nr 5472, − IV ratę w kwocie 6.250 zł w dniu 3.12.2007 roku – WB nr 7158. Spłaty rat poŜyczek ewidencjonowano prawidłowo na kontach Wn „134”, Ma „133”.
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto sprawdzono terminowość spłat odsetek w 2007 roku, od ww. kredytów i poŜyczek. Ustalono, co następuje: 1. Umowa kredytu nr 247/2006/D z dnia 5 października 2006 roku – Bank Spółdzielczy w Krośniewicach oddział w Dąbrowicach. W zawartej umowie strony ustaliły, iŜ odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są w miesięcznych okresach obrachunkowych, płatne w ostatnim dniu kaŜdego miesiąca. Na podstawie wyciągów bankowych oraz ewidencji księgowej stwierdzono, iŜ spłaty rat odsetek w 2007 roku dokonano terminowo, 2. Umowa kredytu nr 306/2006/D z dnia 29 grudnia 2006 roku – Bank Spółdzielczy w Krośniewicach oddział w Dąbrowicach. W zawartej umowie strony ustaliły, iŜ odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są w miesięcznych okresach, płatne w ostatnim dniu kaŜdego miesiąca, począwszy od 31 grudnia 2006 roku. Na podstawie wyciągów bankowych oraz ewidencji księgowej stwierdzono, iŜ spłaty rat odsetek w 2007 roku dokonano terminowo. 3. Umowa poŜyczki nr 172/OA/P/2004 z dnia 17 września 2004 roku – Bank Millenium S.A. W zawartej umowie strony ustaliły następujący termin spłaty odsetek – w okresach miesięcznych, do dnia 10 go kaŜdego miesiąca. Na podstawie wyciągów bankowych i ewidencji księgowej stwierdzono, iŜ spłaty rat odsetek dokonywane były terminowo. Wydatek związany ze spłatą odsetek od kredytów i poŜyczek poniesiony został ze środków § 8070 rozdziału 75702. Operacje gospodarcze polegające na spłacie odsetek od kredytów i poŜyczek ujmowane były w księgach rachunkowych Urzędu Gminy na kontach: Wn „400”, Ma „130”, zamiast na kontach: Wn „750”, Ma „130”. PowyŜsze jest niezgodne z zapisami zakładowego planu kont dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach stanowiącego załącznik nr 3 do zarządzenia nr 178/2006 Wójta Gminy z dnia 30 października 2006 roku. Zgodnie z treścią ww. dokumentu konto 750 „Przychody i koszty finansowe” słuŜy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budŜetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. Na stronie Wn konta 750 ujmuje się min. Odsetki od kredytów i poŜyczek.
III. EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zarządzeniem nr 178/2006 z dnia 30 października 2006 roku Wójt Gminy Dąbrowice, na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, oraz na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, a takŜe na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, ustalił i zatwierdził do uŜytku przepisy wewnętrzne regulujące gospodarkę finansową Gminy Dąbrowice, na które to przepisy składają się:
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− zasady księgowania operacji gospodarczych oraz nadrzędne zasady rachunkowości będące załącznikiem nr 1 do ww. zarządzenia, − zakładowy plan kont dla budŜetu Gminy Dąbrowice – będący załącznikiem nr 2 do ww. zarządzenia, − zakładowy plan kont dla Urzędu Gminy Dąbrowice – załącznik nr 3 do zarządzenia, − zakładowy plan kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla urzędu Gminy Dąbrowice – załącznik nr 4 do zarządzenia, − zasady wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy, oraz ustalania wyniku finansowego, w tym instrukcja w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych i gospodarki materiałowej w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach – załącznik nr 5 do zarządzenia, − Instrukcji kasowej – wprowadzonej zarządzeniem nr 148/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 28 lutego 2006 roku. Wprowadzone zarządzeniem nr 178/2006 zakładowe plany kont, oddzielnie dla organu Gminy Dąbrowice, jak równieŜ dla Urzędu Gminy Dąbrowice, obejmowały konta: w zakresie planu kont budŜetu Gminy Dąbrowice – 138 – Rachunki środków na prefinansowanie, 257 – NaleŜności z tytułu prefinansowania, 268 – Zobowiązania z tytułu prefinansowania, a takŜe w zakresie kont dla Urzędu Gminy Dąbrowice – 227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych, 228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych, 257 – NaleŜności z tytułu prefinansowania, 268 – Zobowiązania z tytułu prefinansowania, 997 – ZaangaŜowanie środków funduszy pomocowych, które to konta naleŜało wprowadzić zgodnie ze zmianami wynikającymi z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2005 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2005 roku nr 128, poz. 1069). Ponadto wprowadzony plan kont w zakresie kont Urzędu Gminy zawierał konto 224 – Rozliczenie udzielonych dotacji budŜetowych, oraz konto 980 – Plan finansowy wydatków budŜetowych, które naleŜało wprowadzić na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 roku nr 142, poz. 1020). JednakŜe w wykazie zakładowego planu kont dla budŜetu Gminy Dąbrowice (załącznik nr 2 do zarządzenia) nie wprowadzone zostało konto 225 – Rozliczenie niewygasających wydatków, zaś w wykazie zakładowego planu kont dla Urzędu Gminy Dąbrowice (załącznik nr 3 do zarządzenia) nie uwzględniono konta 981 – Plan finansowy niewygasających wydatków. PowyŜsze konta 225 i 981 winny zostać wprowadzone zgodnie z § 21 w/cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku, w terminie do dnia 31 października 2006 roku. Zarządzenie nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku, zawiera opis przyjętych przez jednostkę zasad rachunkowości z uwzględnieniem wykazu ksiąg rachunkowych oraz opisu systemu przetwarzania danych. Dokumentacja ta, jak i księgi rachunkowe, zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, prowadzone są w języku polskim i w polskiej walucie. W wprowadzonych zasadach rachunkowości określony został rok obrotowy, którym jest rok kalendarzowy, a takŜe okres sprawozdawczy za który sporządzane są sprawozdania
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budŜetowe i finansowe, tj. miesięczne, kwartalne i roczne. Ponadto określono szczegółowo sposób wyceny aktywów i pasywów, wykaz prowadzonych ksiąg rachunkowych, opis systemu przetwarzania danych, a takŜe zakładowy plan kont zawierający wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. W Urzędzie Gminy Dąbrowice księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem systemów komputerowych, które to systemy zostały szczegółowo opisane w przyjętych zasadach rachunkowości. Wprowadzone zasady rachunkowości wyczerpują wymogi określone w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Wymienione powyŜej zarządzenie nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku, wprowadzające przepisy wewnętrzne regulujące gospodarkę finansową Gminy Dąbrowice, w których określono zasady rachunkowości zawierają wykaz ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe obejmują: − dziennik (ewidencja komputerowa – zapisy danych o operacjach dokonywane są w porządku chronologicznym dzień po dniu. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły – narastająco), − konta księgi głównej (słuŜą do ujmowania zapisów w porządku systematycznym tzn. na odpowiednich kontach przewidzianych w zakładowym planie kont), − konta ksiąg pomocniczych prowadzone w formie ewidencji analitycznej słuŜące do uzupełnienia zapisów kont księgi głównej, − zestawienie obrotów i sald sporządzane są narastająco z uwzględnieniem sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych na koniec miesiąca, − wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Księgi rachunkowe prowadzone są techniką komputerową. System finansowo – księgowy przystosowany jest do pracy w sieciowym systemie operacyjnym. Tworzone księgi rachunkowe są trwale oznaczone nazwą jednostki, wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego i przechowywane w ustalonej kolejności. Ustalono, iŜ jednostka kontrolowana prowadzi księgi rachunkowe wspólnie dla kilku jednostek : Gminy Dąbrowice, Urzędu Gminy w Dąbrowicach, Zespołu Szkół w Dąbrowicach, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dąbrowicach, oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w Dąbrowicach, bez wyodrębnienia dla poszczególnych jednostek ewidencji księgowej. Prowadzenie wspólnej ewidencji uniemoŜliwia ustalenie na bieŜąco prawidłowego gospodarowania środkami finansowymi, jak równieŜ jednostki te nie mają moŜliwości sporządzania obowiązujących sprawozdań finansowych. Obowiązek sporządzania sprawozdań jednostkowych przez kierowników jednostek organizacyjnych wynika z § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006 roku nr 115 poz. 781 ze zm.). Kontroli poddano prawidłowość dokonywania zapisów księgowych na próbie dokumentów źródłowych i ewidencji księgowej w oparciu o co dziesiąty dokument zarejestrowany na koncie 400 w miesiącu styczniu 2007 roku o numerach: 59, 149, 92, 98, 159, 110, 118, 169, 199, 216, 224, 236, 247, 315, 263, 273, 289, 350, 360, 512, 521, 535, 544, 429, 433, 555, 566, 586, 591, 592 . Wyniki kontroli zostały ujęte w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 2 do protokołu kontroli. W związku ze stwierdzonymi przypadkami braku chronologii w zapisach księgowych wyjaśnienie złoŜyła Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska, z którego wynika, Ŝe wszystkie operacje księgowe program typu „BUDśET INFO SYSTEM” Tadeusza i Romana
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Groszka, samoistnie klasyfikuje według daty, a nie numerologii. Obroty danego konta układane są przez program datami i według rodzaju dokumentu, tj. RK – raport kasowy, WB – wyciąg bankowy, bądź PK – polecenie księgowania. Nie ma moŜliwości zmiany układu ewidencji księgowej. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie braku chronologii ewidencji dowodów księgowych stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli. W zakresie kontroli konta 130 dokonano sprawdzenia następujących wyciągów bankowych: pierwszy i ostatni za miesiące maj, pierwszy i ostatni za miesiąc czerwiec, pierwszy za miesiąc lipiec i grudzień 2007 roku oraz pierwszy za miesiąc styczeń 2008 roku, w wyniku czego stwierdzono, iŜ: - była zachowana ciągłość sald, a salda wykazane na wyciągach odpowiadały saldom konta 130, - wszystkie operacje wynikające z tychŜe wyciągów bankowych zostały ujęte na koncie 130. Zbadano prawidłowość ewidencjonowania operacji księgowych: Wpłaty do kasy Urzędu Gminy w Dąbrowicach w zakresie przyjmowanych dochodów księgowane są na stronie Wn konta 101 i Ma konta 240/3, natomiast odprowadzenie do banku na stronie Wn konta 240/3 i Ma 101, a następnie wpływ na rachunek bankowy poprzez stronę Wn konta 130 i stronę Ma konta 221. Inwestycje ewidencjonowane są na koncie 080 – Inwestycje (środki trwałe w budowie) w podziale na realizowane zadania. Do konta 080 prowadzona jest ewidencja analityczna, która pozwala wyodrębnić koszty ponoszone na poszczególne zadania inwestycyjne. Zapłaty za inwestycje ewidencjonowano na koncie 080 po stronie Wn i Ma konta 130/1, a następnie po zrealizowaniu inwestycji następuje przeniesienie wartości: Wn konto 011 lub i Ma konto 080. Ewidencja wynagrodzeń w jednostce prowadzona jest na kontach: 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami, 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne, 400 – koszty według rodzajów. Przekazanie dotacji podmiotom spoza sektora finansów publicznych księgowane jest na koncie Wn 400 i Ma 130/1, oraz 998. Wpływ subwencji oświatowej z Ministerstwa Finansów w miesiącu grudniu 2007 roku na styczeń roku 2008 nastąpił w dniu 21 grudnia 2007 roku (WB nr 252), który zaksięgowany została po stronie Wn konta 133 i Ma konta 224. Subwencja nie była księgowana na koncie 909 – rozliczenia międzyokresowe i 901 dochody budŜetu. Wpływ na rachunek bankowy środków dotyczących wadium do przetargu ujmowane jest jako wpływ na stronie Wn konta 139 i Ma konta 240, zaś zwrot tych środków na stronie Wn konta 240 i Ma konta 139.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Gmina Dąbrowice z wykonania budŜetu za rok 2007 sporządzała sprawozdania budŜetowe w oparciu o rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.). W roku 2007 sporządzono sprawozdania:
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Rb 27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego (w okresach kwartalnych i rocznych); − Rb 28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego (w okresach kwartalnych i rocznych); − Rb Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań (w okresach kwartalnych i rocznych); − Rb N – kwartalne sprawozdanie o stanie naleŜności jednostki samorządu terytorialnego (w okresach kwartalnych i rocznych); − Rb PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych (w okresach półrocznych i rocznych), − Rb NDS – kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego, − Rb 27ZZ – kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, − Rb 33 – sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości prawnej (w okresach półrocznych i rocznych), − Rb ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych samorządowych jednostek budŜetowych, − Rb 50 – kwartalne sprawozdania o dotacjach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, − Rb 50 – kwartalne sprawozdania o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. Ustalono, Ŝe sprawozdania roczne Rb 27S, Rb 28S, Rb Z i Rb PDP za 2006 rok, które w trakcie czynności zostały poddane analizie, sporządzone zostały w dniu 12 lutego 2007 roku, natomiast w dniu 2 marca 2007 i w dniu 6 marca 2007 roku, sporządzona została odpowiednio: korekta nr 1 sprawozdania Rb 27S, korekta nr 1 sprawozdania Rb Z. Natomiast sprawozdania roczne za 2007 rok sporządzone zostały: Rb 50 w dniu 8 stycznia 2008 roku i w dniu 30 stycznia 2008 roku; Rb 27S, Rb 28S, Rb 33, Rb ST, Rb Z, Rb N, Rb PDP, Rb NDS, Rb 27ZZ w dniu 30 stycznia 2008 roku. Bilans z wykonania budŜetu Gminy Dąbrowice za 2007 rok, sporządzony został w dniu 30 stycznia 2008 roku, zaś bilans jednostki za 2007 rok został sporządzony w dniu 31 stycznia 2008 roku. Stwierdzono, iŜ sprawozdania roczne za rok 2007 oraz bilans organu jak i jednostki za 2007 rok, a takŜe poddane kontroli sprawozdania roczne: Rb 27S, Rb 28 S, Rb Z i Rb PDP za 2006 rok sporządzone zostały w obowiązujących terminach, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 roku nr 142, poz. 1020). Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją księgową W celu stwierdzenia zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z wykonania wydatków budŜetowych sporządzonych przez Urząd Gminy w Dąbrowicach za rok 2007 z ewidencją księgową dokonano porównania danych ujętych w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budŜetowej wydatków budŜetowych w wybranych działach, rozdziałach i paragrafach, które to porównanie ujęto w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 4 do protokołu kontroli .
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku przeglądu wymienionych na wstępie rocznych sprawozdań za rok 2007 (z uwzględnieniem poszczególnych sprawozdań roku 2006) ustalono: − sprawozdania podpisane zostały przez Wójta Gminy Dąbrowice – Władysława Rosiaka oraz przez Skarbnika Gminy – Mirosławę Zbońkowską; − w dniu 2 marca 2007 roku jednostka kontrolująca sporządziła korektę nr 1 sprawozdania Rb 27S, która to korekta sprawozdania dotyczyła kwestii: wykazania uzyskanych dochodów we właściwym rozdziale i paragrafie klasyfikacji budŜetowej. W sprawozdaniu w wersji pierwotnej przy danych dot. rozdziału 75095 wykazano w § 0970 dochody wyŜsze o kwotę 19,50 zł, natomiast w rozdziale 75011 w § 2360 wykazano dochody niŜsze o 19,50 zł. PowyŜsze nie wpłynęło na wykazaną kwotę całkowitą wykonanych dochodów, − w dniu 6 marca 2007 roku złoŜona została korekta nr 1 sprawozdania rocznego Rb Z, która dotyczyła wykazania środków na prefinansowanie. W wersji pierwotnej sprawozdania zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i poŜyczek wykazane zostały w wysokości 407.500,00 zł dotyczące zobowiązania wobec banków komercyjnych, natomiast nie została wykazana kwota zobowiązania w wysokości 433.205,00 zł zobowiązania wobec sektora finansów publicznych, − w zakresie rocznych sprawozdań Rb 27S i Rb PDP za rok 2006 sporządzonych w dniu 12 lutego 2007 roku, a takŜe rocznych sprawozdań Rb 27S i Rb PDP za rok 2007 sporządzonych w dniu 30 stycznia 2008 roku ustalono, iŜ zgodnie z wymogami § 7 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów j.s.t. (załącznik nr 34) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006 roku nr 115, poz. 781 ze zm.), kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg wykazane w sprawozdaniach Rb PDP za 2006 rok i 2007 rok są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w poszczególnych sprawozdaniach Rb 27S. Natomiast w zakresie rocznych sprawozdań za 2006 rok skutki obniŜenia górnych stawek podatków, skutki udzielonych ulg i zwolnień wynikające z uchwał gminy, oraz skutki finansowe decyzji wydanych przez wójta na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa dla poszczególnych podatków wykazane zostały odrębnie, zarówno w roku 2006 jak i w roku 2007. Ustalono, iŜ w przypadku skutków finansowych decyzji wydanych przez wójta gminy w oparciu o Ordynację Podatkową, równieŜ dla poszczególnych podatków, wyodrębniono oddzielnie kwoty powstałe z tytułu umorzenia zaległości podatkowych oraz wyodrębniono kwoty rozłoŜenia na raty i kwoty odroczenia terminu płatności. PowyŜsze jest zgodne z zapisem zawartym w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego będącej załącznikiem nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006 roku nr 115, poz. 781 ze zm.). analiza sprawozdania Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2006 rok oraz sprawozdania Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazała, Ŝe ww. dochody ujęte zostały, zarówno w sprawozdaniu Rb – 27S za 2006 rok, jak i w sprawozdaniu Rb 27S za 2007 rok, w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co jest zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006 roku nr 115, poz. 781), − Sprawozdanie Rb 28S – z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykazywało plan wydatków po zmianach: 4.409.275,93 zł, natomiast wykonanie od początku roku: 4.233.113,13 zł, co stanowi 96,00% planowanych wydatków. Kwota wykonania zgodna z kwotami zaewidencjonowanymi na kontach: 902 Wn – 4.231.154,43 zł, 904 Wn – 1.958,70 zł, Ze sprawozdania wynika, Ŝe jednostka na koniec 2007 roku posiadała wydatki, które nie wygasły z upływem roku budŜetowego, w wysokości 1.958,70 zł, które dotyczyły rozdziału 80195 i §§: 4178 – 100,00 zł; 4248 – 42,35 zł;4308 – 1.816,35 zł. W sprawozdaniu Rb 28S zbiorczym sporządzonym przez Gminę Dąbrowice na dzień 31 grudnia 2007 roku w kolumnie nr 7 „Zobowiązania wg stanu na koniec okresu sprawozdawczego” wykazano zobowiązania na kwotę 122.984,66 zł, w tym zobowiązania wymagalne 0,00 zł. − na podstawie dokonanej analizy danych, wybranych rozdziałów i paragrafów wydatków oraz dochodów budŜetowych Urzędu Gminy wykazanych w sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku ze sporządzoną ewidencją księgową tychŜe wydatków ( załącznik nr 4 do protokołu kontroli ), róŜnic nie stwierdzono, − w wyniku porównania sprawozdania Rb Z o stanie zobowiązań wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku z ewidencją księgową stwierdzono, Ŝe na koniec roku 2007 jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych, zaś zobowiązanie wg tytułów dłuŜnych wynikających z zaciągniętych kredytów i poŜyczek wynosiło 275.500,00 zł, i dotyczyło poŜyczek i kredytów długoterminowych. PowyŜsze kwota zobowiązania wykazana w ww. sprawozdaniu wynika z konta księgowego 134 – „Kredyty bankowe”. W sprawozdaniu rocznym Rb Z za 2007 rok w danych uzupełniających dotyczących zobowiązań wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy przypadającym w latach następnych, nie zostały wykazane Ŝadne dane. − sprawozdanie Rb NDS o nadwyŜce budŜetowej, sporządzano w zakresie planu i wykonania. W czasie postępowania kontrolnego przeanalizowano sprawozdanie na dzień 31 grudnia 2007 rok stwierdzając, Ŝe dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na podstawie planu budŜetu jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania wykazane zostały na podstawie kont księgowych, tj. dochody wykazane w sprawozdaniu Rb NDS za 2007 rok (4.843.676,96 zł) odpowiadały kwocie konta księgowego 901 (4.843.676,96 zł), wydatki wykazane w pozycji B sprawozdania Rb NDS za 2007 rok (4.233.113,13 zł) odpowiadały wartości konta księgowego 902 – Wydatki budŜetu (4.231.154,43 zł) i wartości konta 904 – Niewygasające wydatki (1.958,70 zł) . Ponadto dane wykazane w sprawozdaniu Rb NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb 27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb 28S z kolumny 6 wydatki wykonane. − stan środków na rachunku bieŜącym jednostki samorządu terytorialnego (pkt I. sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb ST na koniec 2007 roku sporządzonym w dniu 30 stycznia 2008 roku wynosił 138.566,93 zł (w tym 1.958,70 zł stan środków wydatków niewygasających, oraz 94.017,00 zł środki pochodzące z dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego). Wykazany stan środków był zgodny z rachunkami bankowymi obsługi organu nr:
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
29 9023 0006 0130 0101 2000 0010 i wyciągiem bankowym do tego rachunku nr 256 z dnia 31 grudnia 2007 roku – 100.399,71 zł – rachunek podstawowy, 24 9023 0006 0130 0101 2000 0100 i wyciągiem bankowym do tego rachunku nr 5 z dnia 29 grudnia 2007 roku – 36.208,52 zł – rachunek do programu „Uczeń na wsi”, 03 9023 0006 0130 0101 2000 0090 i wyciągiem bankowym do tego rachunku nr 30 z dnia 29 grudnia 2007 roku – 1.958,70 zł – rachunek do programu „Impuls”. Wykazana w sprawozdaniu kwota 94.017,00 zł subwencji oświatowej wpłynęła na rachunek organu w dniu 21 grudnia 2007 roku (WB nr 252, nr dokumentu księgowego 7616) Testy do tematu w zakresie sprawozdawczości stanowią załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Bilans z wykonania budŜetu Gminy za 2007 rok Prawidłowość wykazywania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2007 roku, który został sporządzony w dniu 30 stycznia 2007 rok i podpisany przez Wójta Gminy Dąbrowice – Władysława Rosiaka oraz Skarbnika Gminy – Mirosławę Zbońkowską. Na podstawie ewidencji księgowej (konta księgi głównej) dla organu z 2007 roku sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniŜsze zestawienie:
Pasywa AKTYWA Wyszczególnienie
bilans ewidencja bilans ewidencja
Środki pieni ęŜ ne: 138.566,93 138.566,93 - -
- środki pieni ęŜ ne bud Ŝetu Wn 133 138.566,93 138.566,93 - -
Nale Ŝno ści i rozliczenia: 37.940,21 37.940,21 - -
- nale Ŝno ści od bud Ŝetów Wn 224 37.940,21 37.940,21 - -
Inne aktywa 0 0 - -
Zobowi ązania: 275.500,00 275.500,00
- długoterminowe Ma 134 275.500,00 275.500,00
Aktywa netto: -193.009,86
612.522,53 - nadwy Ŝka (+) wykonania Ma 961 610.563,83 - 1.958,70 bud Ŝetu 610.563,83
- rezerwa na Ma 904 1.958,70 1.958,70 niewygasaj ące wydatki
- skumulowana nadwy Ŝka lub niedobór na zasobach Wn 960 -805.532,39 -805.532,39 bud Ŝetu (+, -)
Inne pasywa Ma 224 94.017,00 94.017,00
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Razem 176.507,14 176.507,14 176.507,14 176.507,14 Sumowania wynikaj ące ze 176.507,14 - 176.507,14 - sporz ądzonego bilansu
Jak wynika z powyŜszego, dane zawarte w bilansie z wykonania budŜetu Gminy Dąbrowice są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Ustalono, iŜ na koniec roku, po dokonanych przeksięgowaniach uzyskanych dochodów (4.843.676,96 zł) oraz poniesionych wydatków (4.231.154,43 zł), konto 961 wykazywało saldo Ma 612.522,53 zł, w tym kwota 1.958,70 zł wydatków niewygasających, oznaczające stan nadwyŜki budŜetowej. Wynikająca nadwyŜka budŜetowa, pomniejszona o wydatki niewygasające, wykazana została w bilansie z wykonania budŜetu za 2007 rok w pozycji II.1.1 . – NadwyŜka budŜetu (+) w kwocie 610.563,83 zł . Bilans Urzędu Gminy Dąbrowice jako jednostki za 2007 rok Według „Bilansu jednostki budŜetowej, zakładu budŜetowego, gospodarstwa pomocniczego jednostki budŜetowej” sporządzonego dla Urzędu Gminy Dąbrowice jako jednostki na dzień 31 grudnia 2007 roku na stan aktywów w kwocie 4.542.330,77 zł składały się:
KO AKTYWA Wyszczególnienie NT O ewidencja bilans
AKTYWA TRWAŁE: 4.203.696,09 4.203.696,09
Warto ści niematerialne i prawne Wn 020 - -
Rzeczowe aktywa trwałe: 011 - 080 4.203.696,09 4.203.696,09
Wn 11 6.653.282,59 13 405.979,57 14 89.227,84 środki trwałe: Ma 7.148.490,00 4.015.028,75 -071 - 2.638.253,84 -072 - 495.207,41 4.015.028,75
- grunty Grupa 0 195.653,84 195.653,84
Budynki 787.381,32 - budynki, lokale obiekty in Ŝynierii l ądowej i wodnej Budowle 2.956.712,52 3.744.093,84 3.744.093,84
- urz ądzenia techniczne i maszyny Grupa 4 63.284,35 63.284,35
- środki transportowe Grupa 7 11.996,72 11.996,72
- inne środki trwałe Grupa 8 -
Inwestycje rozpocz ęte ( środki trwałe w Wn 080 188.667,34 188.667,34 budowie)
AKTYWA OBROTOWE: 338.634,68
Zapasy:
Wn 310 8.950,93 - materiały Wn 330 1.138,65 10.089,58 10.089,58
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nale Ŝno ści krótkoterminowe 260.289,48
Wn 221 124.596,48 Wn 234 110.518,00 - pozostałe nale Ŝno ści 260.289,48 Wn 240 25.175,00 260.289,48
Środki pieni ęŜ ne 68.255,62 68.255,62
- środki pieni ęŜ ne w kasie Wn 101 90 90
Wn 135 34.575,22 - środki pieni ęŜ ne na rachunkach bankowych Wn 139 33.590,40 68.255,62 68.255,62 Razem 4.542.330,77 4.542.330,77
Natomiast pasywa w kwocie ogółem 4.542.330,77 zł przedstawiały się następująco:
PASYWA Wyszczególnienie
ewidencja bilans
FUNDUSZ: 4.210.208,48
- strata netto (-) Wn 860 (-) 422.187,53 (-) 422.187,53
FUNDUSZE CELOWE: 4.892,61 4.892,61
GFO Ś Ma 853 4.892,61 4.892,61
ZOBOWI ĄZANIA DŁUGOTERMINOWE - -
ZOBOWI ĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE I FUNDUSZE SPECJAL. 327.229,68 327.229,68
- Zakładowy Fundusz Socjalny Ma 851 165.375,61 165.375,61
INNE PASYWA - -
Fundusz jednostki Ma 800 4.632.396,01
Wynik finansowy netto (-) 422.187,53
- zysk netto (+) -
Zobowi ązania krótkoterminowe 161.854,07 161.854,07
- zobowi ązania z tytułu ubezpiecze ń społecznych Ma 229 18.529,45 18.529,45
- zobowi ązania z tytułu wynagrodze ń Ma 231 104.455,21 104.455,21
Ma 201 822,68 Ma 221 4.366,33 - pozostałe zobowi ązania 38.869,41 Ma 240 33.680,40 38.869,41
Fundusze specjalne 165.375,61 165.375,61
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ROZLICZENIA MI ĘDZYOKRESOWE - -
Razem 4.542.330,77 4.542.330,77
Analiza bilansu Urzędu Gminy Dąbrowice, jako jednostki budŜetowej, sporządzonego na dzień 31 grudnia 2007 roku w konfrontacji z zestawieniem obrotów i sald za okres 1 stycznia 2007 – 31 grudnia 2007 oraz ewidencji szczegółowej środków trwałych wykazała: 1) ewidencja środków trwałych prowadzona jest w formie księgi inwentarzowej, w której wykazywane są tylko wartości brutto środków trwałych, oraz w formie tabel amortyzacyjnych, na podstawie których sporządzany jest co roku syntetyczny wykaz środków trwałych w podziale na: budynki, budowle, urządzenia techniczne i środki transportu z uwzględnieniem wartości brutto, dotychczasowego umorzenia, bieŜącego umorzenia i wartości netto, 2) wartości netto środków trwałych wynikające ze sporządzanego wykazu są zgodne z danymi wykazanymi w bilansie za 2007 rok w zakresie środków trwałych, 3) w części dotyczącej aktywów obrotowych wykazanych w bilansie w poz. 1.1 „Materiały” wykazana została kwota 10.089,58 zł składająca się z salda Wn konta 310 (materiały) w kwocie 8.950,93 zł oraz salda Wn konta 330 (towary) w wysokości 1.138,65 zł. Kwota 1.138,65 zł winna zostać wykazana w pozycji 1.4 „Towary” aktywów obrotowych bilansu, 4) jednostka kontrolowana w bilansie w części dotyczącej środków pienięŜnych w pkt 1.2 „Środki pienięŜne na rachunkach bankowych” nie wykazała środków wynikających z konta 130 w wysokości 610.563,83 zł. Natomiast fundusz jednostki wynikający z konta 800 stanowił kwotę 5.242.959,84 zł, zaś w bilansie wykazana została kwota 4.632.396,01 zł. W wyjaśnieniu Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska poinformowała, iŜ w części dotyczącej środków pienięŜnych w pkt 1.2. „Środki pienięŜne na rachunkach bankowych” wykazana jest kwota wynikająca z sald kontbankowych (zgodnie z nazwą pozycji bilansu). Kwota 610.563,83 (stanowiąca persaldo konta 130 – ewidencja dochodów i 130/1 – ewidencja wydatków) nie została ujęta ze względu na to, Ŝe zgodnie z opisem do konta 130 w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach „konto 130 moŜe słuŜyć równieŜ do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bankowego budŜetu. Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budŜetowych na stronę Ma konta 800, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800”. Przeksięgowanie następuje po sprawozdaniu rocznym danego roku, natomiast w bilansie jednostki za dany rok w pozycji – fundusz jednostki – wykazuje się kwotę po rozliczeniu konta 130. Informacja Skarbnika Gminy wraz z kserokopią bilansu Urzędu Gminy jako jednostki za 2007 rok z rozliczeniem kont 130, 800 i 860 stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Szczegółowej weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2007 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt 1.1 – Grunty w kwocie 195.653,84 zł oraz w pkt 1.4 – środki transportu w wysokości 11.996,72 zł. GRUNTY Wykazana kwota wartości gruntów jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
inwentarzowej dla gruntów. W roku 2007 w zakresie gospodarki gruntami dokonano 2 zdarzenia gospodarcze na kwotę ogółem 19.660,00 zł wynikające ze sprzedaŜy działek, oraz 4 zdarzenia gospodarcze wynikające z komunalizacji działek. PowyŜsze zostało przedstawione w zestawieniu: Data aktu Sprzeda Ŝ L. Sygnatura aktu/ Kupno notarialnego tre ść (warto ść w UWAGI p decyzji (warto ść w zł) / decyzji zł)
1 2 3 4 5 6 7
Warto ść ksi ąŜ kowa stan na 31 grudnia 2006 roku 198.553,84 Działka nabyta w wyniku Akt notarialny komunalizacji i wpisana w 1. 22.03.2007 Repertorium Działka nr 63 - 8.800,00 ksi ęgę inwentarzow ą bez 883/2007 warto ści, a nast ępnie sprzedana za 8.800,00 zł Akt notarialny Działka 135/1 – 200,00 Działka nr 2. 02.08.2007 Repertorium - 10.860,00 działka 136 – 2.700,00 135/1, nr 136 2316/2007 17.11.2006 Decyzja Wojewody Działka nabyta w wyniku (02.01.2007 Łódzkiego Działka nr komunalizacji i wpisana w 3. brak warto ści adnotacja na GNVSPVII7723/C/3/ 1388/2 ksi ęgę inwentarzow ą bez decyzcji jako warto ści „otrzymałam” 2/2005/MP Decyzja Wojewody Działka nabyta w wyniku Łódzkiego Działka nr komunalizacji i wpisana w 4. 09.07.2007 brak warto ści GNVSPVII7723/C/3/ 1167/5 ksi ęgę inwentarzow ą bez 3/2005/IL/MP warto ści Decyzja Wojewody Działka nabyta w wyniku Łódzkiego Działka nr komunalizacji i wpisana w 5. 09.11.2007 brak warto ści GNVSPVII7723/C/3/ 1192/1 ksi ęgę inwentarzow ą bez 1/2005/MP warto ści Decyzja Wojewody Drogi nr: 426, Działka nabyta w wyniku Łódzkiego 528, 1267, komunalizacji i wpisana w 6. 28.02.2007 brak warto ści SPVII7723/D/2685/2 485, 653, ksi ęgę inwentarzow ą bez 006/BK 224, 856. warto ści Razem 19.660,00 2.900,00 Razem operacje dokonane w 2007 roku wg warto ści 19.660,00 rynkowej Razem operacje dokonane w 2007 roku wg warto ści 2.900,00 ksi ąŜ kowej Stan na 31 grudnia 2007 roku 195.653,84 wg warto ści ksi ąŜ kowej
Z powyŜszego zestawienia wynika, iŜ wg wartości ksiąŜkowej stan na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 198.553,84 zł. W ciągu roku 2007 dokonano sprzedaŜy trzech działek o łącznej wartości 19.660,00 zł (poz. 1 i 2 zestawienia). JednakŜe w księdze inwentarzowej dokonano wpisu w zakresie rozchodu na kwotę ogółem 2.900,00 zł, na którą składała się kwota 200,00 zł (działka 135/1) i 2.700,00 zł (działka 136). PowyŜszy wpis wynikał z faktu, iŜ jednostka kontrolowana sprzedając działkę 135/1 i 136 za kwotę ogółem 10.860,00 zł zdjęła je z księgi inwentarzowej wg wartości początkowej, która stanowiła wartość przychodu w momencie
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wciągania działek w stan inwentarza. W zakresie działki nr 63 sprzedanej za kwotę 8.800,00 zł, ustalono, iŜ w miesiącu lipcu 2006 roku Wojewoda Łódzki wydał decyzję (SP.VII.7723/C/3/1/2005/MF) stwierdzającą nieodpłatne nabycie przez Gminę Dąbrowice przedmiotowej działki z dniem 27 maja 1990 roku. Integralną częścią decyzji była karta inwentaryzacyjna nr 1/2005, wg której wartość działki nr 63 o powierzchni 0,55 ha stanowiła kwotę 2.000,00 zł. W wyniku powyŜszego jednostka kontrolowana dokonała w roku 2007 wpisu przychodowego w księdze inwentarzowej (brak dokładnej daty) w zakresie działki nr 63, jednakŜe bez określenia wartości działki, zaznaczając jedynie w pozycji dotyczącej ceny „komunalizacja”. Jednocześnie ustalono, iŜ w wyniku sprzedaŜy działki nr 63 nie dokonano zdjęcia jej z inwentarza. Na dzień zakończenia kontroli sprzedana działka figurowała w księdze inwentarzowej środków trwałych jednostki kontrolowanej pod pozycją nr 53. Kserokopia decyzji Wojewody Łódzkiego nr: SP.VII.7723/C/3/1/2005/MF dot. działki nr 63 wraz z kartą inwentaryzacyjną stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. Natomiast w przypadku działek wykazanych w pozycji 3, 4 i 5 ustalono, iŜ Wojewoda Łódzki wydał decyzje w 2006 i 2007 roku stwierdzające nieodpłatne nabycie przez Gminę Dąbrowice wymienionych działek z dniem 27 maja 1990 roku. Integralną częścią decyzji były karty inwentaryzacyjne, w których określono: − karta inwentaryzacyjna nr 4/2005 – wartość działki nr 1388/2 o powierzchni 1.700 m2 stanowiła kwotę gruntu 3.000,00 zł i części składowych 7.000,00 zł, − karta inwentaryzacyjna nr 3/2005 – wartość działki nr 1167/5 o powierzchni 800 m 2 stanowiła kwotę gruntu 1.000,00 zł, − karta inwentaryzacyjna nr 5/2005 – wartość działki nr 1192/1 o powierzchni 1000 m2 stanowiła kwotę gruntu 1.000,00 zł. Wymienione powyŜej działki wpisane zostały w księdze inwentarzowej w 2007 roku (brak dokładnej daty), w pozycji odpowiednio 54, 55, 56, jako przychód ilościowy bez określenia wartości działki, zaznaczając jedynie w pozycji dotyczącej ceny „komunalizacja”. Kserokopie decyzji Wojewody Łódzkiego nr: GN.V/SP.VII.7723/C/2/2005/AM dot. działki nr 1388/2, GN.V/SP.VII.7723/C/3/2005/JL/MP dot. działki nr 1167/5, GN.V/SP.VII.7723/C/3/1/2005/MP/AP dot. działki nr 1192/1 wraz z kartami inwentaryzacyjnymi stanowią załącznik nr 8 do protokołu kontroli. Natomiast wykazane w pozycji 6 zestawienia działki zajęte pod drogi gminne nie zostały wpisane w księgę inwentarzową. Kserokopia decyzji Wojewody Łódzkiego nr SP.VII.7723/D/2685/2006/BK dot. działek nr 426, 528, 1267, 485, 653, 224, 856 stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli. Analizując powyŜsze zestawienie w zakresie zdarzeń dotyczących zbycia i nabycia gruntów wynikających z ww. aktów notarialnych i decyzji Wojewody Łódzkiego naleŜy stwierdzić, iŜ zapisy w księdze inwentarzowej w powyŜszych przypadkach prowadzone były w sposób ilościowy z pominięciem zapisów wartościowych. Kserokopia ewidencji szczegółowej gruntów stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. ŚRODKI TRANSPORTOWE W księdze inwentarzowej środków trwałych w części dotyczącej grupy VII – środki transportowe wykazanych zostało 10 środków transportowych o wartości początkowej
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(brutto) 465.256,29 zł, z czego kwota 183.390,27 zł dotyczy 6 szt. środków transportowych Ochotniczej StraŜy PoŜarnej, oraz kwota 281.866,02 zł to kwota środków trwałych przypisanych Urzędowi Gminy Dąbrowice (4 sztuki, tj. ciągnik, przyczepa, rozrzutnik, autobus). Z ewidencji szczegółowej prowadzonej w formie tabel amortyzacyjnych środków trwałych wynika, Ŝe wszystkie wartości środków transportowych, z wyjątkiem wozu straŜackiego, zostały umorzone. Umorzeniu podlega samochód straŜacki o wartości brutto 11.996,72 zł, która to wartość wykazana została w bilansie w aktywach trwałych w pozycji 1.4 środki transportu. PowyŜszy samochód został zakupiony przez Gminę w dniu 11 października 2007 roku. Pojazd zarejestrowany został w dniu 19 października 2007 roku. Przyjęcia na stan środków trwałych dokonano dowodem OT nr 2 z dnia 31 grudnia 2007 roku, wpisano pod nr inwentarzowym Dz. I gr. 7 nr 10.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2006 - 2007)
Ewidencję rozrachunków z odbiorcami i dostawcami prowadzona jest w jednostce kontrolowanej na koncie 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, do którego to konta, zgodnie z zakładowym planem kont, prowadzona jest ewidencja szczegółowa, tj. konta analityczne wg kontrahentów, celem moŜliwości ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych. Ustalono, Ŝe na koncie 201 ewidencjonowane były dowody księgowe stanowiące zobowiązania wobec kontrahentów w danym okresie sprawozdawczym. − na koncie 201 ewidencjonowane były dowody (faktury/rachunki) wchodzące na zobowiązania danego okresu sprawozdawczego. Dowody ewidencjonowane na koncie 201 księgowane były w korespondencji z kontem 330 i w chwili zapłaty z kontem 130 1 (Wn 400 Ma 201, oraz Wn 201 Ma 130 1); − faktury i rachunki dot. zakupu towarów i usług których zapłata następowała w danym miesiącu ewidencjonowane były bezpośrednio na koncie 400 w korespondencji z kontem 101 lub 130 1; Kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję analityczną do konta 201 wg poszczególnych kontrahentów w sposób umoŜliwiający ustalenie naleŜności i zobowiązań. Sposób prowadzenia ewidencji na tym koncie nie pozwala jednakŜe na wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych. Szczegółowej analizie poddano dokumenty źródłowe zaewidencjonowane na koncie 201 w grudniu 2006 i 2007 roku. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w miesiącu grudniu 2006 roku zaewidencjonowano 4 dowody księgowe dotyczące konta 201, a w miesiącu grudniu 2007 roku 7 dowodów. Do kontroli przyjęto wszystkie dowody księgowe, zarówno z miesiąca grudnia 2006 roku, jak i z grudnia 2007 roku, co stanowi 100% wszystkich zaewidencjonowanych dowodów dotyczących konta 201. Grudzień – 2006 rok Zestawienie nr 1 Termin Zobowi ązania Kwota płatno ści Nazwa wystawcy faktury, nr i data Termin wymagalne na L.p. faktury wynikaj ący z faktury zapłaty dzie ń 31.12.2006/ w zł faktury/ Uwagi umowy 1 2 3 4 5 6 Piekarnia, D ąbrowice, faktura nr 02066, z 10.01.2007 Na zobowi ązania 1. 132,81 Nie okre ślono dnia 30 grudnia 2006 roku, RK 1, poz. 8, przyj ęta kwota
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr ksi ęg. 174 133,36 zł, nast ępnie wyksi ęgowano w kosztach dot. mar Ŝy 0,55 zł. Na zobowi ązania 10.01.2007 przyj ęta kwota Piekarnia, D ąbrowice, faktura nr 02065, z 116,80 zł, nast ępnie 2. 116,42 Nie okre ślono RK 1, poz. 8, dnia 30 grudnia 2006 roku, wyksi ęgowano w nr ksi ęg. 175 kosztach dot. mar Ŝy 0,38 zł. 02.03.2007 Sklep Rolno-Spo Ŝywczo-Przemysłowy, 3. RK 7/2007, Dąbrowice, faktura nr 51/06 z dnia 12 279,66 Nie okre ślono 279,66 poz. 4, nr listopada 2006 roku ksi ęg. 1317 02.03.2007 Sklep Rolno-Spo Ŝywczo-Przemysłowy, RK 7/2007, 4 Dąbrowice, faktura nr 52/06 z dnia 12 40,14 Nie okre ślono 40,14 poz. 4, nr listopada 2006 roku ksi ęg. 1310 Łącznie 569,03 569,96
Kwota zobowiązania 569,96 zł dotyczyła rozdziału 80104 – Przedszkola § 4220 – Zakup środków Ŝywności w kwocie 173,50 zł oraz rozdziału 85401 – Świetlice szkolne § 4220 w kwocie 396,46 zł. PowyŜsze kwoty zobowiązań nie zostały wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S za 2006 rok. Kserokopia sprawozdania Rb 28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku wraz z wydrukiem obrotów konta 201 stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Grudzień – 2007 rok Zestawienie nr 2 Termin Zobowi ązania Kwota płatno ści Nazwa wystawcy faktury, nr i data Termin wymagalne na dzie ń L.p. faktury wynikaj ący faktury zapłaty 31.12.2007/ w zł z faktury/ Uwagi umowy 1 2 3 4 5 6 08.01.2008 Sklep Spo Ŝywczo-Przemysłowy, D ąbrowice, Nie RK 1/2008, 1. faktura nr 86/2007 z dnia 14 grudnia 2007 140,25 okre ślono poz. 8, nr roku ksi ęg. 156 08.01.2008 Sklep Spo Ŝywczo-Przemysłowy, D ąbrowice, Nie RK 1/2008, 2. faktura nr 88/2007 z dnia 14 grudnia 2007 102,71 okre ślono poz. 8, nr roku ksi ęg. 157 08.01.2008 (….) 1, D ąbrowice, rachunek za sprzedane Nie RK 1/2008, Rachunek wystawiony na 3. 102 kartce papieru przez rolnika mleko z dnia 21 grudnia 2007 roku okre ślono poz. 8, nr 85 litrów x 1,20 zł ksi ęg. 158 08.01.2008 Na zobowi ązania przyj ęta Piekarnia, D ąbrowice, faktura nr 02271, z Nie RK 1/2008, kwota 56,47 zł, nast ępnie 4. 56,44 dnia 31 grudnia 2007 roku, okre ślono poz. 4, nr wyksi ęgowano 0,03zł dot. ksi ęg. 151 mar Ŝy. 5. Piekarnia, D ąbrowice, faktura nr 02270, z 62,06 Nie 08.01.2008 Na zobowi ązania przyj ęta
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 31 grudnia 2007 roku, okre ślono RK 1/2008, kwota 62,08 zł, nast ępnie poz. 4, nr wyksi ęgowano 0,02 zł dot. ksi ęg. 152 mar Ŝy. Brak daty wpływu faktury do UG. Hurtownia Spo Ŝywcza POL-HURT, 04.01.2008 Zobowi ązanie 6. Gostynin, faktura nr 22165/2007 z dnia 14 237,02 28.12.2007 WB nr 3, nr wymagalne – 237,02 grudnia 2007 roku ksi ęg. 75 Na zobowi ązania przyj ęta kwota 243,41 zł, nast ępnie wyksi ęgowano 6,39 zł dot. udzielonego upustu. Brak daty wpływu faktury do UG. Hurtownia Spo Ŝywcza POL-HURT, 04.01.2008 Zobowi ązanie 7 Gostynin, faktura nr 22166/2007 z dnia 14 122,2 28.12.2007 WB nr 3, nr wymagalne – 122,20 grudnia 2007 roku ksi ęg. 76 Na zobowi ązania przyj ęta kwota 122,93 zł, nast ępnie wyksi ęgowano 0,73 zł dot. udzielonego upustu.
w tym zobowi ązania Łącznie 822,68 359,22 wymagalne:
W pozycji 3 zestawienia wykazany został dowód „rachunek” za mleko niespełniający zasad dowodu księgowego określonych w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Zgodnie z art. 21 cytowanej ustawy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjny, określenie stron dokonujących operacji gospodarczej (nazwy, adresy), opis operacji oraz jej wartość, datę dokonania operacji i datę sporządzenia dowodu, podpis wystawcy dowodu. Natomiast wymieniony „rachunek” nie zawiera numeru identyfikacyjnego oraz dla kogo został wystawiony, zaś w przypadku danych adresowych wystawcy rachunku ograniczono się jedynie do wskazania miejscowości. Kserokopia rachunku za mleko wykazanego w pozycji 3 zestawienia nr 2 stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Wynikające zobowiązanie w kwocie ogółem 822,68 zł dotyczyło: rozdziału 80104 – Przedszkola § 4220 – Zakup środków Ŝywności w kwocie 299,08 zł oraz rozdziału 85401 – Świetlice szkolne § 4220 w kwocie 523,60 zł. PowyŜsze kwoty zobowiązań, w tym równieŜ kwota 359,22 zł zobowiązań wymagalnych, nie zostały wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S za 2007 rok. Kserokopia sprawozdania Rb 28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wraz z wydrukiem obrotów konta 201 stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. W związku z powyŜszym w dniu 28 marca 2008 roku Skarbnik Gminy złoŜyła wyjaśnienie, z którego wynika, Ŝe zobowiązania dotyczą artykułów Ŝywnościowych stołówki szkolnej, które księgowane są w korespondencji z kontem 330 „towary” i kwota wynikającego zobowiązania nie ma swego odzwierciedlenia w Rb 28S poniewaŜ wydatkiem będzie w momencie zapłaty, a kosztem w momencie wydania towaru z magazynu. Wyjaśnienie z dnia 28 marca 2008 roku dot. zobowiązań na koncie 201 stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Ponadto w trakcie postępowania kontrolnego zwiększono próbę kontrolną o dowody źródłowe zaewidencjonowane na koncie 400 – koszty według rodzajów w miesiącu styczniu 2007 roku, a dotyczące miesiąca grudnia 2006 roku, co przedstawia poniŜsze
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zestawienie:
Styczeń – 2007 rok Zestawienie nr 3 Termin płatno ści Zobowi ązanie na Kwota Data zapłaty L.p Nazwa wystawcy faktury, nr i data faktury wynikaj ący dzie ń 31.12.2006 r. faktury nr WB/RK z faktury/ UWAGI umowy 1 2 3 4 5 6 Firma Handlowo – Usługowa, D ąbrowice, nr 03.01.2007 Wpływ 03.01.2007 1. 575/00/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku, nr 1.295,40 22.12.2006 WB nr 2 dot. Zespołu Szkół dok. 67 ZOBOWI ĄZANIE PZU SA Inspektorat Kutno, polisa nr WYMAGALNE 365,00 zł, 02.01.2007 2 0283802 podpisana prze obie strony w 365 27.12.2006 polisa podpisana przez WB nr 1 Sekretarza Gminy w dniu dniu 18 grudnia 2006 roku, nr dok. 59 18.12.2006 6 dni po terminie Koncern Energetyczny ENERGA SA Oddział 04.01.2007 Brak daty wpływu 3 Płock, nr 30000664/0092/D/2006 z dnia 21 2.992,56 04.01.2007 WB nr 3 dot. Zespołu Szkół grudnia 2006 roku, nr dok. 71 Brak daty wpływu FOR PRESS Kutno, nr 81/12/2006 z dnia 19 08.01.2007 4 200 7 dni ZOBOWI ĄZANIE grudnia 2006 roku, nr dok. 92 WB nr 5 WYMAGALNE 200,00 12 dni po terminie Ksi ęgarstwo i art. Przemysłowe, Kro śniewice, 08.01.2007 Brak daty wpływu 5 nr 1941/06/K z dnia 21 grudnia 2006 roku, nr 201,03 04.01.2007 dot. Zespołu Szkół WB nr 5 dok. 98 4 dni po terminie Firma Usługowo-Handlowa, Chodecz, nr 09.01.2007 data wpływu do 6 131/2006 z dnia 21 grudnia 2006 roku, nr 355,61 nieokre ślony WB nr 6 Ksi ęgowo ści 08.01.2007 dok. 110 Oddział Wojewódzki Zwi ązku Ochotniczych Stra Ŝy Po Ŝarnych Województwa 09.01.2007 data wpływu do 7 Mazowieckiego, Płock, nr 258,64 22.12.2006 WB nr 6 Ksi ęgowo ści 08.01.2007 WAP/0750/12/06/FVS z dnia 15 grudnia 2006 roku, nr dok. 118 Zakład Handlowo – Usługowy, 10.01.2007 Brak daty wpływu 8 Kromaszewice, nr532/12/06 z dnia 12 1.098,00 11.01.2007 WB nr 7 dot. Zespołu Szkół grudnia 2006 roku, nr dok. 139 Zakład Handlowo – Usługowy, 10.01.2007 Brak daty wpływu 9 Kromaszewice, nr 531/12/06 z dnia 12 1.349,99 11.01.2007 WB nr 7 dot. Zespołu Szkół grudnia 2006 roku, nr dok. 140 Miejski Zakład Gospodarki Komunalnej i 10.01.2007 Brak daty wpływu 10 Mieszkaniowej, Kro śniewice, nr 110/12/06 z 139,1 12.01.2007 WB nr 7 dot. Zespołu Szkół dnia 12 grudnia 2006 roku, nr dok. 135 10.01.2007 Zapłacono gotówk ą przez MECH-ROL, D ąbrowice, nr 53/2006, z dnia RK nr pracownika w dniu 11 37,4 Gotówka 21.12.2006. Pracownikowi 21 grudnia 2006 roku, nr dok. 149 1/2007, poz. zwrócono środki 4 03.01.2007 10.01.2007 Zapłacono gotówk ą przez Spółdzielnia Kółek Rolniczych, D ąbrowice, RK nr pracownika w dniu 12 (nr f-ry nieczytelny), z dnia 19 grudnia 2006 344,7 Gotówka 19.12.2006. Pracownikowi 1/2007, poz. roku, nr dok. 159 zwrócono środki 6 08.01.2007 10.01.2007 Sklep Rolno-Spo Ŝywczy, D ąbrowice, nr Zapłacono gotówk ą w RK nr dniu 30.12.2006. 13 15/12, z dnia 30 grudnia 2006 roku, nr dok. 299,59 gotówka 1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono 171 8 środki 10.01.2007 08.01.2007 Zapłacono gotówk ą w Poczta Polska, pokwitowanie nadania paczki RK nr dniu 12.12.2006. 14 7 gotówka z dnia 12 grudnia 2006 roku, nr dok. 164 1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono 6 środki 08.01.2007 F.H. ADMA, Kro śniewice, nr 267/2006 z dnia 08.01.2007 Zapłacono gotówk ą w 15 168,02 gotówka 19 grudnia 2006 roku, nr dok. 162 RK nr dniu 19.12.2006.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono środki 08.01.2007 6 dot. Zespołu Szkół 03.01.2007 Zapłacono gotówką w AHOLD POLSKA Sp. z o.o. Kraków, nr RK nr dniu 1 9.12.2006. 16 19,96 gotówka Pracownikowi zwrócono 36230 z dnia 19.12.2006, nr dok. 150 1/2007, poz. środki 03.01.2007 4 dot. Zespołu Szkół 03.01.2007 Spółdzielnia Kółek Rolniczych, D ąbrowice, Zapłacono gotówk ą w RK nr dniu 20.12.2006. 17 (nr f-ry nieczytelny), z dnia 20 grudnia 2006 254,31 gotówka 1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono roku, nr dok. 148 4 środki 03.01.2007 03.01.2007 Spółdzielnia Kółek Rolniczych, D ąbrowice, Zapłacono gotówk ą w RK nr dniu 22.12.2006. 18 (nr f-ry nieczytelny), z dnia 22 grudnia 2006 497,9 gotówka 1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono roku, nr dok. 147 4 środki 03.01.2007 03.01.2007 Zapłacono gotówk ą w Kwiaciarnia D ąbrowice, nr 232/12/06, z dnia RK nr dniu 19.12.2006. 19 30 gotówka 19 grudnia 2006 roku, nr dok. 146 1/2007, poz. Pracownikowi zwrócono 4 środki 03.01.2007 Centrum Informatyki i Obsługi Administracyjnej Mazowieckiego Urz ędu 11.01.2007 20 191,68 12.01.2007 Brak daty wpływu Wojewódzkiego w Warszawie, nr 131/P/2006 WB nr 8 z dnia 29 grudnia 2006 roku, nr dok. 199 Firma MPC, Kutno, nr 10843/2006, z dnia 29 12.01.2007 21 232 12.01.2007 Brak daty wpływu grudnia 2006 roku, nr dok. 203 WB nr 9 ARGUS – Ochrona Osób, Mienia, Kutno, nr 15.01.2007 22 2753/2006 z dnia 30 grudnia 2006 roku, nr 129,95 15 dni Brak daty wpływu WB nr 11 dok. 217 ARGUS – Ochrona Osób, Mienia, Kutno, nr 15.01.2007 23 2755/2006 z dnia 30 grudnia 2006 roku, nr 129,95 15 dni Brak daty wpływu WB nr 11 dok. 215 ARGUS – Ochrona Osób, Mienia, Kutno, nr 15.01.2007 24 2756/2006 z dnia 30 grudnia 2006 roku, nr 129,95 15 dni Brak daty wpływu WB nr 11 dok. 214 ARGUS – Ochrona Osób, Mienia, Kutno, nr 15.01.2007 25 2754/2006 z dnia 30 grudnia 2006 roku, nr 129,95 15 dni Brak daty wpływu WB nr 11 dok. 216 Autoryzowany Serwis „MITY” PPI-ETC, 15.01.2007 Brak daty wpływu 26 Kutno, nr 495/2006 z dnia 29 grudnia 2006 475,8 14 dni WB nr 11 3 dni po terminie roku, nr dok. 213 Wydawnictwo C.H. Beck Sp. z o.o. 15.01.2007 Wpływ do Ksi ęgowow ści 27 Warszawa, nr 00153510/2006 z dnia 27 49 10.01.2007 15.01.2007 WB nr 11 grudnia 2006 roku, nr dok. 212 dot. Zespołu Szkół Zakład Handlowo-Usługowy, Chodecz, nr 18.01.2007 28 551/12/06 z dnia 19 grudnia 2006 roku, nr 1.200,00 30 dni Brak daty wpływu WB nr 14 dot. Zespołu Szkół dok. 282 Miejski Zakład Gospodarki Komunalnej i 10.01.2007 29 Mieszkaniowej, Kro śniewice, nr 122/12/06 z 2.008,80 19.01.2007 Brak daty wpływu WB nr 7 dnia 29 grudnia 2006 roku, nr dok. 290 PPHU „POLDREW”, Kutno, nr 10/12/06 z 24.01.2007 30 2.519,30 27.01.2007 Brak daty wpływu dnia 30 grudnia 2006 roku, nr dok. 362 WB nr 19 dot. Zespołu Szkół Razem zobowi ązania Razem 17.110,59 565 wymagalne
W wyniku kontroli, stwierdzono: 1) wymienione w zestawieniu dowody (faktury/rachunki) zaewidencjonowane na koncie 400 w miesiącu styczniu 2007 roku stanowiły zobowiązania poprzedniego okresu sprawozdawczego, tj. miesiąca grudnia 2006 roku i winny zostać zaewidencjonowane na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami. Wszystkie ww. dowody księgowane były na koncie 400 w korespondencji z kontem 130 1 lub 101 w chwili zapłaty (Wn
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
400 Ma 130 1/101). Natomiast dowody księgowe dotyczące poprzedniego okresu sprawozdawczego winny być ewidencjonowane na koncie 201 i księgowane w korespondencji z kontem 400 i w chwili zapłaty z kontem 130 1 lub 101 (Wn 400 Ma 201, oraz Wn 201 Ma 130 1/101); 2) w pozycji od 11 do 19 zestawienia wymienione zostały dowody, które regulowane były w chwili zakupu gotówką przez pracownika, tj. w miesiącu grudniu 2006 roku, a następnie w miesiącu styczniu 2007 roku następowało rozliczenie między pracownikiem a Urzędem Gminy. Dowody te księgowane były równieŜ na koncie 400 korespondencji z kontem 101 w chwili zapłaty zwrotu pracownikowi środków (Wn 400 Ma 101). Natomiast dowody te mimo, iŜ zostały uregulowane wobec kontrahenta przez pracownika stanowią zobowiązanie wobec pracownika i winny być ewidencjonowane równieŜ na koncie 201 i księgowane w korespondencji z kontem 400 i w chwili zwrotu środków pracownikowi z kontem lub 101 (Wn 400 Ma 201, oraz Wn 201 Ma 101); 3) w pozycji 2 i 4 wykazane zostały zobowiązania wymagalne, których termin zapłaty przypadał jeszcze w miesiącu grudniu 2006 roku. Mimo faktu, iŜ były to zobowiązania wymagalne dotyczące poprzedniego okresu sprawozdawczego jednostka kontrolowana nie wykazała ich na koncie 201, tylko na koncie 400 w miesiącu styczniu jako zobowiązania okresu bieŜącego. Tym samym zobowiązania wymagalne na kwotę ogółem 565,00 zł nie zostały wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2006 roku. Zobowiązania wymagalne dotyczyły: rozdział 75023 § 4430 – 365,00 zł i rozdział 75023 § 4300 – 200,00 zł; Kserokopia polisy ubezpieczeniowej DR 0283802 wystawionej w dniu 18 grudnia 2006 roku wraz z kserokopią polecenia przelewu z dnia 2 stycznia 2007 roku, oraz kserokopia faktury 81/12/2006 z dnia 19 grudnia 2006 roku wraz z kserokopią polecenia przelewu z dnia 8 stycznia 2007 roku stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Natomiast sprawozdanie Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2006 roku jest załącznikiem nr 11 do tegoŜ protokołu. 4) wymienione dokumenty, które były podstawą zapisów księgowych spełniały wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.), 5) w czterech przypadkach (włącznie z zobowiązaniami wymagalnymi) zobowiązania uregulowane zostały po oznaczonym terminie zapłaty, przekroczenia terminu wahały się od 3 do 12 dni (zestawienie nr 3 poz. 2, 4, 5 i 25); 6) sprawdzone dowody księgowe, poddane były kontroli pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, o czym świadczą pieczątki o dokonanym sprawdzeniu i podpisy osób dokonujących wymienione kontrole. Na większości sprawdzonych dowodów księgowych podpisy były nieczytelne, zamieszczone w formie parafy bez imiennej pieczątki , 7) wszystkie ww. dowody nie posiadały daty wpływu do Urzędu Gminy. W pojedynczych przypadkach podano datę wpływu do komórki księgowości. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami i konta 400 – koszty wg rodzaju w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli .
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
W Urzędzie Gminy Dąbrowice konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzone było w roku 2007 wg tytułów rozrachunkowych: 229/0 rachunek rozliczeniowy, 229/1 PZU Pogodna jesień, 229/2 PZU typ PD, 229/3 – Urząd Skarbowy, 229/4 – ZNP, 229/5 – czynsz, 229/6 – mieszkaniówka – szkoła, 229/7 – PKZP, 229/8 – ZUS, 229/9 – KZP Gmina, 229/10 – mieszkaniówka – UG, 229/11 Kredyt (pracownik), 229/12 zdrowotny, 229/15 alimenty. Zobowiązania wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 rok na koncie 229 wynosiły 18.529,45 zł i dotyczyły konta rozrachunkowego 229/8 – ZUS. Zobowiązanie powstało z tytułu naliczenia składek ZUS od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2007 dla pracowników UG i Wójta Gminy. Wynagrodzenie dodatkowe dla pracowników wypłacono w dniu 22 lutego 2008 roku (WB nr 38). Składki od tegoŜ wynagrodzenia przekazane zostały w dniu 29 lutego 2008 roku (WB nr 43). W trakcie kontroli ustalono, iŜ jednostka kontrolowana nie otworzyła konta 225 – rozrachunki z budŜetami, na którym winny być ewidencjonowane rozrachunki z tytułu podatków. Ewidencja podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzona jest na koncie 229/8. JednakŜe w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy wprowadzonym zarządzeniem nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice, określone zostało konto 225 – „rozrachunki z budŜetami”, które słuŜy, jak to wynika z opisu, do ewidencji rozrachunków z budŜetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyŜek środków obrotowych, wpłat z zysku do budŜetu, nadpłat w rozliczeniach z budŜetami. W związku z powyŜszym w dniu 6 marca 2008 roku Skarbnik Gminy złoŜyła informację w zakresie księgowań na koncie 229, z której wynika, Ŝe księgowane są na nim naliczenia i odprowadzenia wszelkich potrąceń z wynagrodzeń pracowników, czyli: składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, wynagrodzenie netto płacone na rachunek rozliczeniowy pracownika, oraz inne wskazane przez pracownika składki, w tym ubezpieczenie indywidualne, składki ZNP, poŜyczki z funduszu socjalnego, czynsz mieszkaniowy, inne (alimenty, raty kredytów). Informacja Skarbnika Gminy z dnia 6 marca 2008 roku dot. konta 229 stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli. Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne i podatku dochodowego od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiąc:
Miesiąc wypłaty Składki ZUS Podatek wynagrodzenia 2007 Data zapłaty nr WB Data zapłaty nr WB
luty 28.02.2007 44 28.02.2007 44
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czerwiec 29.06.2007 127 11.07.2007 136
październik 31.10.2007 216 05.11.2007 218
grudzień 27.12.2007 253 27.12.2007 253
Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu składek ZUS wynika, iŜ składki na ubezpieczenie społeczne, oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych zgodnie z obowiązującym terminem, tj. do 5 go dnia następnego miesiąc (art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych – (Dz. U. z 1998 roku nr 137, poz. 887 ze zm.). Ponadto kwoty przekazanych do ZUS składek były zgodne ze złoŜonymi deklaracjami. Natomiast analiza dowodów dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych wykazała, iŜ zaliczki przekazywane były do Urzędu Skarbowego w Kutnie do dnia 20 go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2002 roku nr 14, poz. 176 ze zm.). Ustalono, iŜ kontrolowana jednostka nie jest zobowiązana do odprowadzania składek na rzecz PFRON, nie spełnia wymogu określonego w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 1997 roku nr 123, poz. 776 ze zm.).
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Z pisemnej informacji Skarbnika Gminy Dąbrowice – Mirosławy Zbońkowskiej z dnia 6 marca 2008 roku wynika, iŜ na koncie 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń dokonywane są księgowania dotyczące naliczania i wypłaty wynagrodzeń pracowników, Natomiast na koncie 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami prowadzone są księgowania dotyczące wypłaconych pracownikom zaliczek, rozliczone zaliczki oraz naleŜności z tytułu poŜyczek z ZFŚS, zaś na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki dokonywane są księgowania dotyczące rozliczenia sum depozytowych, rozliczenia wpływów i odprowadzeń kasowych, naliczenia i rozliczenia rachunków z tytułu umów zlecenie i o dzieło. Pisemna informacja Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej z dnia 6 marca 2008 roku w sprawie dokonywanych księgowań stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Zgodnie z opisem konta 231 zawartym w przyjętym przez UG Dąbrowice zakładowym planie kont, konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŜnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych do wynagrodzeń, a w szczególności naleŜności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Po stronie Wn konta ujmowane są w szczególności: wypłaty pienięŜne lub przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia z wynagrodzeń obciąŜające pracownika. Natomiast po stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 231 moŜe wykazywać saldo Wn oznaczające stan naleŜności i saldo Ma oznaczające stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. W 2007 roku otwarte było tylko konto 231/0 wynagrodzenia osobowe. Stan konta 231
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na dzień 31 grudnia 2007 roku wykazywało saldo po stronie Ma w wysokości 104.455,21 zł z tytułu naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok, którego wypłata dla pracowników UG nastąpiła w dniu 22 lutego 2008 roku (WB nr 38). Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Na koncie 234, zgodnie z przyjętym zakładowym planem, ewidencjonowane są naleŜności, roszczenia i zobowiązania wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia w szczególności (po stronie Wn) z tytułu wypłaconych zaliczek, sumy do rozliczenia na wydatki obciąŜające jednostkę, naleŜności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, naleŜności z tytułu poŜyczek z ZFŚS, naleŜności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązani wobec pracowników, a takŜe (po stronie Ma) rozliczenie zaliczek i zwroty środków pienięŜnych, wpływy naleŜności od pracowników, wydatki wyłoŜone przez pracowników w imieniu jednostki. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według poszczególnych tytułów i poszczególnych pracowników. Konto 234 moŜe wykazywać saldo Wn oznaczające stan naleŜności i roszczeń, oraz saldo Ma oznaczające stan zobowiązań wobec pracowników. Konto 234 w 2007 roku prowadzone było w podziale na: • 234/0 – spłata poŜyczek gmina • 234/1 – zaliczka (pracownik 1), • 234/2 zaliczka (pracownik 2), • 234/3 pracownik 3, • 234/4 pracownik 4. Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 234 wykazywało saldo po stronie Wn w wysokości 110.518,00 zł z tytułu udzielonych poŜyczek mieszkaniowych pracownikom Zespołu Szkół. Konto 240 – pozostałe rozrachunki Konto 240, w jednostce kontrolowanej, słuŜy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŜności i roszczeń, oraz zobowiązań nie objętych ewidencją kont 201 234. Zgodnie z zakładowym planem kont ustalonym dla Urzędu Gminy Dąbrowice konto 240 moŜe być uŜywane równieŜ do ewidencji poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń, a takŜe krótkoterminowych i długoterminowych naleŜności funduszy celowych. Na stronie Wn konta 240 ujmowane są powstałe naleŜności i roszczenia, spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń, zaś po stronie Ma powstałe zobowiązania, oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 240 w 2007 roku prowadzone było w podziale na: • 240/0 – rozliczenie depozytu, • 240/1 – spłata poŜyczek – gmina, • 240/2 znaki skarbowe, • 240/3 rachunki, • 240/4 rozliczenie kasy. Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 240 wykazywało saldo po stronie Wn w kwocie 25.175,00 zł (240/1) i Ma w wysokości 33.680,40 zł (240/0 – 33.590,40 zł i 240/4 – 90,00 zł). Kwota 33.590,40 zł dotyczyła zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, wadium i wpłat mieszkańców związanych z przydomowymi oczyszczalniami ścieków, oraz kwota 90,00 zł wpłata do kasy za dowód osobisty. Kontrolę operacji zawartych na ww. kontach (231, 234, 240) dokonano w oparciu o obroty tych kont w miesiącu maju, lipcu i październiku 2007 roku, stwierdzając prawidłowe ewidencjonowanie operacji gospodarczych z przyjętymi zasadami ewidencji
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do powyŜszych kont.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zasady gospodarki kasowej zawarte zostały w instrukcji kasowej wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 148/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 28 lutego 2006 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej. W ww. instrukcji ustalono, Ŝe w kasie moŜe znajdować się: zapas gotówki na bieŜące wydatki (pogotowie kasowe), gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych wydatków, gotówka pochodząca z bieŜących wpłat do kasy jednostki. Wysokość pogotowia kasowego ustalono na kwotę 2.000 zł. Kasa znajduje się w odrębnym pomieszczeniu znajdującym się na parterze budynku Urzędu Gminy. W pomieszczeniu kasowym znajduje się zabezpieczone okienko kasowe, przez które odbywa się obrót wartościami pienięŜnymi. Pieniądze znajdują się w metalowej kasetce, która po zakończeniu pracy zamykana jest w metalowej szafie pancernej. Okno w pomieszczeniu kasy jest okratowane, szczegółowe ustalenia dotyczące zabezpieczeń kasy znajdują się w protokole kontroli kasy z dnia 28 marca 2008 roku. Obsługę kasy prowadzi Dorota Błaszczyk – inspektor – kasjer. W aktach osobowych w/w znajduje się oświadczenie o odpowiedzialności kasowej, deklaracja o przyjęciu odpowiedzialności materialnej oraz zapytanie o udzielenie informacji o osobie z adnotacją „nie notowany w kartotece karnej Krajowego Rejestru Karnego”.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Przychody i rozchody gotówki z kasy dokonywane są na podstawie dowodów księgowych (źródłowych) otrzymywanych z zewnątrz – faktury, rachunki, lub dowodów tzw. wtórnych wystawianych przez kasjera. Przychód gotówki do kasy dokonywany jest na podstawie dowodów K 103. Wszelkie wypłaty i wpłaty gotówki z kasy ewidencjonowane są w prowadzonych raportach kasowych. Kontrolą objęto udokumentowanie niŜej wymienionych raportów kasowych sporządzonych w miesiącu maju 2007 roku: raport kasowy rozchodów budŜetowych nr 13/2007 za okres od 1 10 maja 2007 roku pobrano z banku w dniach 7, 8, 9, 10 maja czekami łączną kwotę 49.945,69 zł i wydatkowano ją w całości, raport kasowy przychodów budŜetowych nr 13/2007 za okres od 1 10 maja 2007 roku, odnotowano przychód w łącznej kwocie 6.035,61 zł, całość odprowadzona została do banku, raport kasowy rozchodów budŜetowych nr 14/2007 za okres od 11 20 maja 2007 roku pobrano z banku w dniu 15 maja czekiem kwotę 37.678 zł i wydatkowano ją w całości, następnie w dniu 18 maja pobrano czekiem kwotę 4.009,81 zł i wydatkowano ją w całości,
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
raport kasowy przychodów budŜetowych nr 14/2007 za okres od 11 20 maja 2007 roku, odnotowano przychód w łącznej kwocie 34.077,27 zł, całość odprowadzona została do banku, raport kasowy rozchodów budŜetowych nr 15/2007 za okres od 21 31 maja 2007 roku pobrano z banku w dniach 22, 25, 28, 29, 31 maja czekami łącznie kwotę 65.896,09 zł i wydatkowano ją w całości, raport kasowy przychodów budŜetowych nr 15/2007 za okres od 21 31 maja 2007 roku, odnotowano przychód w łącznej kwocie 20.120,62 zł, całość odprowadzona została do banku. W wyniku kontroli stwierdzono prawidłowe udokumentowanie wszystkich objętych kontrolą operacji kasowych. Udokumentowanie przychodu gotówki do kasy stanowi dokument pomocniczy – polecenie księgowania, na którym wskazano kwotę pobranej gotówki, datę oraz nr czeku gotówkowego. Udokumentowanie rozchodu gotówki z kasy stanowią dokumenty źródłowe tj. rachunki, faktury, listy wypłat, polecenia wyjazdu słuŜbowego. W kontrolowanej jednostce zaliczkę stałą posiadał Grzegorz Rosiak – kierowca, na zakup paliwa. Rozliczenie zaliczki stałej następuje 2 razy w roku (w połowie roku i na koniec roku). Protokół z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 28 marca 2008 roku stanowi 19 do protokołu kontroli.
VI. WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK .
Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z budŜetu Unii Europejskiej)
Rada Gminy Dąbrowice uchwałą nr IV/19/07 z dnia 9 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na rok 2007 określiła plan dochodów i przychodów Gminy Dąbrowice. Zgodnie z powyŜszą uchwałą dochody budŜetowe gminy na 2007 rok, ustalono w kwocie 4.009.799,00 zł (w tym m. in. dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej na kwotę 69.656,00 zł, dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nie posiadających osobowości prawnej na kwotę 933.871,00 zł, dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych – 19.000,00 zł, subwencja oświatowa ogólna na kwotę 1.249.141,00 zł, subwencja uzupełniająca ogólna dla gmin 669.092,00), natomiast przychody ustalono w wysokości 1.419.500,00 zł, w tym pochodzące z zaciągniętych kredytów określono na kwotę 1.387.500,00 zł, oraz z wolnych środków w wysokości 32.000,00 zł. Planowane dochody na 2007 rok uległy zmianie w trakcie roku budŜetowego, na podstawie 8 uchwał Rady Gminy Dąbrowice i 20 zarządzeń Wójta Gminy Dąbrowice. Ostatecznie po dokonanych zmianach dochody zamknęły się planem 4.845.883,93 zł, natomiast realizacja tego planu wykonaniem 4.843.676,96 zł tj. 99,95% w tym: - dochody własne – 1.821.056,77 zł tj. 37.6% dochodów budŜetu ogółem, - subwencja ogólna – 1.852.752,00 zł tj. 38,25% dochodów budŜetu ogółem,
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dotacje celowe na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej 819.089,32 zł tj. 16,91% dochodów budŜetu ogółem, - dotacje celowe otrzymane z budŜetu państwa na realizację własnych zadań bieŜących gminy – 350.778,87 zł, 7,24% dochodów budŜetu ogółem. Przychody wg uchwały budŜetowej na 2007 rok, zostały zaplanowane ogółem w wysokości 1.419.500,00 zł. Ostateczna kwota przychodów po dokonanych zmianach na dzień 31 grudnia 2007 rok zamknęła się kwotą 128.597,27 zł. Dochody i przychody budŜetowe pozyskane przez jednostkę przedstawia poniŜsza tabela: Plan Wyszczególnienie Wykonanie (w zł) po zmianach (w zł) DOCHODY OGÓŁEM 4.845.883,93 4.843.676,96 z tego: Dochody własne 1.049.338,00 1.049.785,77 Dotacje 1.138.456,93 1.110.418,19 z tego:
- z bud Ŝetu Wojewody 1.131.419,93 1.104.202,68 - z funduszy celowych np. WFO Ś 7.037,00 6.215,51 i GW (wymieni ć z jakich i ile), Krajowe
Biuro Wyborcze
- z Urz ędu Marszałkowskiego (drogi dojazdowe do pól) Środki zagraniczne 433.205,00 433.205,00 Inne, w tym: - Ministerstwo Finansów - udział w 312.682,00 338.066,00 podatkach, - PFRON 59.450,00 59.450,00 Subwencja 1.852.752,00 1.852.752,00 PRZYCHODY 223.597,00 128.597,27 z tego: Kredyty i po Ŝyczki 190.000,00 95.000,00 Nadwy Ŝka z lat poprzednich - - Inne (np. prywatyzacja), wolne środki 33.597,00 33.597,00
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Wydatki Gminy Dąbrowice na rok 2007 ustalone zostały przez Radę Gminy Dąbrowice w uchwale nr IV/19/07 z dnia 9 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na rok 2007 i wynosiły 5.202.299,00 zł. Ustalone powyŜej wydatki gminy obejmowały: wydatki bieŜące w kwocie 3.162.357,00 zł, wydatki inwestycyjne (majątkowe) w wysokości 1.269.212,00 zł, wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji publicznej i innych zadań zleconych ustawami ustalone zostały w wysokości 770.730,00 zł. Wśród wydatków bieŜących zaplanowane zostały w kwocie 20.470,00 zł wydatki związane ze zwalczaniem narkomanii i przeciwdziałaniem alkoholizmowi, wydatki na obsługę długu publicznego w wysokości 18.000,00 zł, zaś rezerwa ogólna ustalona została w wysokości 15.000,00 zł (0,29% wydatków budŜetowych). W trakcie roku plan wydatków uległ zmianie i na dzień 31 grudnia 2007 rok wynosił 4.409.275,93 zł , natomiast wykonanie wydatków w kwocie 4.233.113,13 zł (96,0%
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
planowanej kwoty), z czego: wydatki bieŜące 4.015.089,38 zł, wydatki inwestycyjne 218.023,75 zł, wydatki z zakresu zwalczania narkomanii i przeciwdziałania alkoholizmowi wyniosły 18.019,66 zł, natomiast realizacja wydatków związanych z wykonaniem zadań zleconych z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami zamknęła się kwotą 615.410,80 zł (14,54% wykonanych wydatków). Rozchody roku 2007 wg uchwały budŜetowej zaplanowano w kwocie 227.000,00 zł, a wykonano w kwocie 660.205,00 zł. PoniŜsze zestawienie przedstawia plan i realizację wydatków w rozbiciu na wydatki majątkowe i wydatki bieŜące:
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 4.409.275,93 4.233.113,13 z tego: Wydatki maj ątkowe 249.964,00 218.023,75 Wydatki bie Ŝą ce 4.159.311,93 4.015.089,38 ROZCHODY 660.205,00 660.205,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 660.205,00 660.205,00
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, ewidencji księgowej, uchwał Rady Gminy oraz zarządzeń Wójta Gminy Dąbrowice w sprawie zmian w budŜecie – sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: − w dziale 600 rozdziale 60016: § 4270, § 4390, § 6050, § 6220, − w dziale 750 rozdziale 71004: § 6050, − w dziale 750 rozdziale 75023: § 4270, § 4700, − w dziale 750 rozdziale 75095: § 3020, − w dziale 751 rozdziale 75109: § 4210, − w dziale 751 rozdziale 75108: § 3030, − w dziale 754 rozdziale 75412: § 6060, − w dziale 851 rozdziale 85154: § 4220, − w dziale 801 rozdziale 90001: § 6050, § 6220, − w dziale 926 rozdziale 92605: § 2820. W wyniku wyrywkowej kontroli wyŜej wymienionych paragrafów w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji budŜetowej stwierdzono dokonanie wydatku z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do wydatkowania środków publicznych. Przekroczenia wydatków nastąpiły w paragrafach poniŜszych rozdziałów: 60016 w §: − 4390 W budŜecie Gminy Dąbrowice na 2007 rok, zatwierdzonym przez Radę Gminy Dąbrowice w dniu 9 lutego 2007 roku uchwałą nr IV/19/07, nie zaplanowano środków na wydatki w § 4390 rozdziału 60016. Ustalono, iŜ na podstawie faktury VAT nr 1/01/2007 z dnia 18 stycznia 2007
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku (wystawionej za opracowanie oceny stanu technicznego drogi wewnętrznej Piotrowo – Baby Nowe oraz drogi dojazdowej, działka nr 52) w dniu 2 lutego 2007 roku poniesiony został wydatek w wysokości 1.830,00 zł (WB nr z dnia 2 lutego 2007), który zaewidencjonowany został w § 4390 rozdziału 60016. Zatem wymieniony wydatek winien zostać juŜ uwzględniony w budŜecie Gminy uchwalonym w dniu 9 lutego 2007 roku. JednakŜe zmian w planie wydatków, poprzez jego dostosowanie do poniesionego wydatku z rozdziału 60016 § 4390 dokonano dopiero zarządzeniem nr 12/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 marca 2007 roku wprowadzając do rozdziału 60016 paragraf 4390 z planem wydatków w wysokości 1.830,00 zł. W wyniku powyŜszego wydatek w kwocie 1.830,00 zł poniesiony został z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do dokonywania wydatków. Kserokopie: zarządzenia nr 7/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 12 lutego 2007 roku w sprawie przyjęcia układu wykonawczego do budŜetu Gminy Dąbrowice na 2007 rok zarządzenia nr 12/07 z dnia 30 marca 2007 roku Wójta Gminy Dąbrowice, uchwały nr VII/36/07 z dnia 29 czerwca 2007 roku Rady Gminy w Dąbrowicach stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4390, faktury VAT nr 1/01/2007 z dnia 18 stycznia 2007 roku wraz z wyciągiem bankowym z dnia 2 lutego 2007 roku stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli. W dniu 19 marca 2008 roku Skarbnik Gminy Dąbrowice – Mirosława Zbońkowska złoŜyła w powyŜszej kwestii wyjaśnienie, z którego wynika, iŜ środki z przeznaczeniem na ewentualne ekspertyzy, analizy i opinie zabezpieczone były w paragrafie 4300 rozdziału 60016, jak równieŜ, Ŝe paragraf 4390 ma zastosowanie od 1 stycznia 2007 roku do końca I kwartału 2007 dokonane zostały zmiany budŜetowe aktualizujących paragrafy wchodzące w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007 roku w tym paragraf 4390, dokonując jednocześnie przeksięgowań juŜ dokonanych wydatków, a obejmujących zakres paragrafu 4390. Wyjaśnienie dot. wydatku na kwotę 1.830,00 zł wraz z wydrukiem ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4300 stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
90001 w §: − 6050 W budŜecie Gminy Dąbrowice na 2007 rok, zatwierdzonym uchwałą nr IV/19/07 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 9 lutego 2007 roku, nie zaplanowano środków na wydatki w § 6050 rozdziału 90001 (układ wykonawczy do budŜetu na 2007 rok jest załącznikiem nr 20 protokołu kontroli) . W dniu 22 czerwca 2007 roku dokonano wydatku w kwocie ogółem 11.766,90 zł (WB nr 122) z tytułu zobowiązania wynikającego z zawartych umów. Wydatek zatwierdzony został do wypłaty przez Skarbnika Gminy – Mirosławę Zbońkowską i Wójta Gminy – Władysława Rosiaka. Na powyŜszy wydatek złoŜyły się kwoty wynikające z poniŜszych umów zawartych w dniu 6 czerwca 2007 roku między Gminą Dąbrowice reprezentowaną przez Wójta Gminy – Władysława Rosiaka, a Koncernem Energetycznym ENERGIA S.A. w Gdańsku Oddział w Płocku reprezentowana przez Rafała Czerbniaka: 1) umowa o przyłączenie nr 2253/2007 przedmiotem umowy była realizacja prac wynikających z warunków przyłączenia związanych z wykonaniem przyłącza docelowego, słuŜącego do dostarczenia energii elektrycznej do oczyszczalni ścieków na działce nr 268 w Dąbrowicach . Warunki
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przyłączenia obejmowały przyłącze tymczasowe konieczne do zasilania placu budowy i przyłącze docelowe. Wartość opłaty za przyłączenie wynosiło 5.144,00 zł + podatek VAT w wysokości określonej w przepisach o podatku od towarów i usług. Strony ustaliły, Ŝe opłata za przyłączenie uiszczona zostanie w terminie 14 dni od dnia podpisania umowy. W treści paragrafu 4 umowy zawarto oświadczenie Podmiotu Przyłączanego, Ŝe posiada środki finansowe na realizację zobowiązań określonych w umowie, 2) umowa o przyłączenie nr 1932/2007 przedmiotem umowy była realizacja prac wynikających z warunków przyłączenia związanych z wykonaniem przyłącza słuŜącego do dostarczenia energii elektrycznej do przepompowni sieciowej P1 na działce nr 268 przy ulicy Sławińskiego w Dąbrowicach. Wartość opłaty za przyłączenie wynosiło 3.215,00 zł + podatek VAT w wysokości określonej w przepisach o podatku od towarów i usług. Strony ustaliły, Ŝe opłata za przyłączenie uiszczona zostanie w terminie 14 dni od dnia podpisania umowy. W treści paragrafu 4 umowy zawarto oświadczenie Podmiotu Przyłączanego, Ŝe posiada środki finansowe na realizację zobowiązań określonych w umowie, 3) umowa o przyłączenie nr 1931/2007 przedmiotem umowy była realizacja prac wynikających z warunków przyłączenia związanych z wykonaniem przyłącza słuŜącego do dostarczenia energii elektrycznej do przepompowni sieciowej P2 na działce nr 1372 przy ulicy Nowy Rynek w Dąbrowicach. Wartość opłaty za przyłączenie wynosiło 1.286,00 zł + podatek VAT w wysokości określonej w przepisach o podatku od towarów i usług. Strony ustaliły, Ŝe opłata za przyłączenie uiszczona zostanie w terminie 14 dni od dnia podpisania umowy. W treści paragrafu 4 umowy zawarto oświadczenie Podmiotu Przyłączanego, Ŝe posiada środki finansowe na realizację zobowiązań określonych w umowie. Opisane powyŜej umowy podpisane zostały przez wymienionych przedstawicieli obu stron. JednakŜe na umowach brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy Dąbrowice, co jest niezgodne z art. 46 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity – Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zm.), który określa, Ŝe w przypadku gdy czynność prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy lub osoby przez niego upowaŜnionej . Na dzień zaciągnięcia zobowiązania poprzez zawarcie ww. trzech umów, tj. na dzień 6 czerwca 2007 roku, oraz na dzień zapłaty ww. zobowiązań, tj. 22 czerwca 2007 roku nie było zaplanowanych środków w § 6050 rozdziału 90001. W związku z powyŜszym dokonano wydatku w kwocie ogółem 11.766,90 zł z przekroczeniem zakresu upowaŜnienia do dokonywania wydatków. Zmian w planie wydatków, poprzez jego dostosowanie do poniesionego wydatku zaewidencjonowanego w § 6050 rozdziału 90001 dokonano uchwałą nr VII/36/07 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 29 czerwca 2007 roku wprowadzając do rozdziału 90001 paragraf 6050 z planem wydatków w wysokości 11.767,00 zł z przeznaczeniem na zadanie „budowa oczyszczalni ścieków i kanalizacji sieciowej w miejscowości Dąbrowice”. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 90001 § 6050, umowy nr 2253/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, umowy nr 1932/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, umowy nr 1931/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, wyciągu bankowego nr 122 z dnia 22 czerwca 2007 roku stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W powyŜszej kwestii Skarbnik Gminy Dąbrowice – Mirosława Zbońkowska w dniu 19 marca 2008 roku złoŜyła informację stanowiącą załącznik nr 47 do protokołu kontroli. W wymienionej informacji Skarbnik wyjaśniła, Ŝe wydatki w kwocie ogółem 11.766,90 zł miały swoje zabezpieczenie finansowe w budŜecie gminy w rozdziale 90001 paragrafie 6220, gdyŜ zadanie miało być w całości realizowane przez Związek Gmin Regionu Kutnowskiego. Jednocześnie poinformowano, Ŝe po przeprowadzonych rozmowach podjęto decyzję, Ŝe zadanie będzie realizowane z udziałem gminy w zakresie prac wynikających związanych z wykonaniem przyłącza słuŜącego do dostarczania energii elektrycznej do przepompowni sieciowej i oczyszczalni ścieków. W wyniku powyŜszego Rada Gminy podjęła decyzje o realizacji przedmiotowego zadania wg uzgodnień z ZGRK. Przyjęcie takiego stanowiska przez Radę Gminy wymagało zmian budŜetowych, co ma swoje odzwierciedlenie w uchwale nr VII/36/07 z dnia 29 czerwca 2007, tj. w terminie najbliŜszej sesji Rady Gminy.
VII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH 2006 2007.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu. W Urzędzie Gminy Dąbrowice funkcjonuje zakładowy plan kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowanych naleŜności budŜetowych dla Urzędu Gminy Dąbrowice wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku. W akcie tym ustalono zasady dotyczące poboru i opłat, udokumentowania przepisów i odpisów, dokumentowania wpłat podatków w formie pienięŜnej i niepienięŜnej, oraz plan kont w zakresie ewidencji podatków i opłat. W planie kont zawarto m. in. zasady funkcjonowania konta 221 – NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, gdzie po stronie Wn księgowane winny być wszelkie przypisy naleŜności podatkowej oraz naliczone odsetki i inne naleŜności – w korespondencji ze stroną Ma – konta 750 – przychody i koszty finansowe, zaś po stronie Ma winny być wszelkie nadpłaty i odpisy w korespondencji ze stroną Wn konta 750. Wymiar i księgowość podatków w Urzędzie Gminy Dąbrowice prowadzona jest w systemie komputerowym. W systemie komputerowym prowadzony jest wymiar i księgowość podatkowa podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego, natomiast podatek od środków transportowych prowadzony jest metodą ręczną. W ramach uŜytkowego programu komputerowego sporządzone są: rejestr wymiarowy, rejestr przypisów i odpisów, decyzje wymiarowe, dziennik obrotów. UŜytkowany program komputerowy oraz prowadzone z jego pomocą ewidencje i wydruki spełniają wymogi wynikające z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. (Dz. U. nr 112 poz. 761 z póŜn. zm.).
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Sprawy związane z wymiarem, poborem, ewidencją podatków i opłat lokalnych w jednostce kontrolowanej prowadzą niŜej wymienieni pracownicy: Dorota Błaszczyk – inspektor ds. wymiaru podatków i opłat – prowadzenie spraw z zakresem wymiaru i ściągalności podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości, oraz podatku od środków transportowych osób fizycznych i prawnych prowadzenie rejestru przypisów i odpisów łącznego zobowiązania pienięŜnego, prowadzenie kont gospodarstw niezbędnych do wymiaru podatków, dokonywanie korekt składanych deklaracji, prowadzenie kontroli podatników w zakresie deklarowanych podatków i opłat (zakres czynności z dnia 21 stycznia 2004 roku); Tomasz Dominowski – inspektor ds. księgowości podatkowej – prowadzenie księgowości podatkowej, syntetycznej, analitycznej dochodów, niezbędnych ksiąg i kartotek w zakresie podatków i opłat, prowadzenie naleŜytej księgowości w zakresie przypisów i odpisów na kontach podatników z tytułu udzielonych ulg ustawowych i umorzeń, dokonywanie analizy stanu zaległości w podatkach i opłatach oraz prowadzenie egzekucji zaległości, rozliczanie sołtysów z inkasa zobowiązań pienięŜnych (zakres czynności z dnia 21 stycznia 2004 roku). Pobór podatków i opłat (łącznego zobowiązania pienięŜnego) w okresie objętym kontrolą odbywał się w drodze inkasa przez inkasentów na podstawie uchwały nr V/30/2003 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 28 lutego 2003r w sprawie poboru podatków od nieruchomości, rolnego, leśnego i od posiadania psów w drodze inkasa. Zgodnie z uchwałą na inkasentów wyznaczono sołtysów sołectw. W załączniku do uchwały ustalono, iŜ wysokość wynagrodzenia za inkaso podatku od nieruchomości od osób fizycznych, podatku rolnego od osób fizycznych, podatku leśnego od osób fizycznych wynosi: 1) 7,3% w sołectwie Mariopol, 2) 6,7% w sołectwie śakowiec, 3) 6,3% w sołectwie Witawa, 4) 6,0% w sołectwie Liliopol, 5) 5,9% w sołectwie Zgórze, 6) 5,8% w sołectwie Dąbrowice II, 7) 5,5% w sołectwie Augustopol, Ostrówki, 8) 5,4% w sołectwie Dąbrowice I, Dąbrowice III, 9) 5,0% w sołectwie Baby. W uchwale nieprecyzyjnie określono wysokość naleŜnego inkasentom wynagrodzenia, gdyŜ podano jedynie wysokość stawek procentowych w poszczególnych sołectwach, nie podając od czego ten procent będzie naliczany np. „zebranych naleŜności podatkowych”. Z informacji uzyskanych od Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy oraz przedłoŜonych dokumentów (kontokwitariuszy, bankowych dowodów wpłat) wynika, iŜ inkasenci pobierają z Urzędu od Tomasza Dominowskiego – inspektora ds. księgowości podatkowej kontokwitariusze (w formie wydruku komputerowego) dokonują poboru podatków i opłat, a następnie wpłacają zebrane kwoty do banku lub w kasie Urzędu. Sporządzone przez inkasentów zestawienia zebranych kwot sprawdza Tomasz
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dominowski – inspektor i dokonuje wyliczenia naleŜnej im prowizji. Wypłata wynagrodzenia dla inkasentów następuję w kasie Urzędu. Sprawdzono prawidłowość oraz terminowość poboru podatku rolnego przez inkasentów oraz terminowość i prawidłowość naliczenia im naleŜnej prowizji na przykładzie 4 sołectw: śakowiec, Dąbrowice I, Dąbrowice III, Witawa. Na podstawie przedłoŜonych do kontroli dokumentów (umów o dzieło zawieranych z inkasentami, kontokwitariuszy, list wypłat prowizji za inkaso, wykazów wpłat sołtysa, bankowych dowodów wpłat stwierdzono, iŜ: sołtysi realizowali obowiązek poboru podatków w formie inkasa na podstawie umów o dzieło zawieranych z nimi kaŜdorazowo przed nadejściem terminu płatności kaŜdej raty. W umowach określano termin w jakim inkasent ma obowiązek wykonać powierzone mu czynności (np. odnośnie II raty – w terminie od 12 do 15 maja), oraz wysokość naleŜnej mu prowizji i warunki po spełnieniu których będzie mu wypłacone wynagrodzenie, z przedłoŜonych kontokwitariuszy i wykazów wpłat sołtysów wynika, iŜ terminowo dokonywali poboru podatku rolnego, wypłaty naleŜnej inkasentom prowizji dokonywane były terminowo. Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2006 2007 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku Udział Procent Lp Plan Wykonanie procentowy Wyszczególnienie Wykonania . (w zł) (w zł) w wykonaniu planu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – 4.426.11 4.268.092, 96,43 ogółem 5 60 1. Podatek od 288.537 278.554,13 96,54 6,53 nieruchomości 2. Podatek rolny 282.772 293.866,47 103,92 6,89 3. Podatek leśny 320 233,46 72,96 0,01 4. Podatek od środków 10.459 9.874,30 94,41 0,23 transportowych 5. Opłaty lokalne 967 612,50 63,34 0,01 6. Pozostałe dochody 182.194 181.804,03 99,79 4,26 własne DOCHODY WŁASNE 765.249 764.944,89 99,96 17,92 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Dąbrowicach Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku Udział Procent procentowy Lp Plan Wykonanie Wykona Wyszczególnienie w . (w zł) (w zł) nia wykonaniu planu budŜetu 1 2 3 4 5 6
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DOCHODY BUDśETOWE – 4.845.883,9 4.843.676,96 99,95 ogółem 3 1. Podatek od 289.829 290.956,38 100,39 6,01 nieruchomości 2. Podatek rolny 292.162 276.672,53 94,70 5,71 3. Podatek leśny 220 184 83,64 0,004 4. Podatek od środków 10.600 10.539 99,42 0,22 transportowych 5. Opłaty lokalne 560 560 100 0,01 6. Pozost ałe dochody 616.868 616.969,78 100,02 12,74 własne DOCHODY WŁASNE 1.210.239 1.195.881,69 98,81 24,69 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Dąbrowicach.
3) Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości, które obowiązywały w gminie Dąbrowice w latach 2006 – 2007 były ustalone w: uchwale nr XXIII/133/04 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 8 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości,
uchwale nr II/7/06 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości.
Zgodnie z zapisem § 2 ww. uchwał Rada Gminy zwolniła z podatku od nieruchomości budynki mieszkalne połoŜone na gruntach wchodzących w skład gospodarstwa rolnego o łącznej powierzchni powyŜej 1 ha.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W Gminie Dąbrowice przypis na początek 2006 roku wyniósł 235.600,60 zł od 13 podatników, natomiast w 2007 roku od 12 podatników dokonano przypisu na kwotę 234.595,00 zł.
Sprawdzono prawidłowość wymiaru i poboru podatku od nieruchomości od osób prawnych za 2006 r. i 2007 r., kontroli poddając dokumentację podatkową wszystkich podatników.
Na podstawie deklaracji przedłoŜonej kontrolującym stwierdzono, Ŝe deklaracje w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości za lata 2006 2007 złoŜone zostały przez wszystkich podatników objętych kontrolą. W przypadku zmiany podstawy opodatkowania w ciągu roku podatkowego deklaracje korygowano.
(….) 2
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2007 roku wszyscy podatnicy złoŜyli deklaracje w ustawowo wyznaczonym terminie.
Poddane kontroli deklaracje były prawidłowe pod względem zastosowanej stawki podatkowej, w naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych.
Wykazane w deklaracjach na podatek od nieruchomości dane były zgodne z danymi z ewidencji gruntów.
Sprawdzono terminowość wpłat rat podatku, kontroli poddając wpłaty dokonane przez podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych, dokonane w całym okresie objętym kontrolą. Ustalono co następuje: w 2006 roku:
(….) 3
w 2007 roku:
(….) 4
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych Przypis podatku od nieruchomości na początek 2006 roku wyniósł kwotę 46.813,00 zł, natomiast na początek 2007 roku 52.375,00 zł. Większość podatników – osób fizycznych w Gminie Dąbrowice opłaca podatek od nieruchomości w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego. Prawidłowość ustalenia naleŜności podatkowych oraz terminowości wpłat podatku od nieruchomości od osób fizycznych za lata 2006 2007 sprawdzono poddając kontroli losowo wybranych 20 podatników o numerach ewidencyjnych: 200010, 210011, 210012, 220001, 220035, 220050, 22060, 220071, 230008, 230024, 230037, 230060, 230087, 240060, 240073, 250003, 260002, 260003, 270003, 280002. Badając prawidłowość dokonania wymiaru podatku kontrolujące stwierdziły, iŜ organ podatkowy wydaje decyzje ustalające wymiar podatku na podstawie zaktualizowanych przez większość podatników w styczniu 2006 roku informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Z analizy przedstawionych do kontroli dokumentów wynika, iŜ: składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostka kontrolowana posiada kopie decyzji w prawie ustalenia podatku od nieruchomości za lata 2006 2007, przy naliczaniu podatku przyjęto stawki określone uchwałami Rady Gminy Dąbrowice, a podatek został naliczony w prawidłowej wysokości, decyzje ustalające wymiar podatku doręczone zostały przez organ podatkowy w ustawowo określonym terminie tj. na co najmniej 14 dni przed terminem płatności I raty podatku (art. 47 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa). W wyniku sprawdzenia ustalono, Ŝe nieterminowych wpłat podatku dokonywali podatnicy o nr ewidencyjnych:
(….) 5
Od nieterminowo dokonanych wpłat naliczano i pobierano odsetki za zwłokę, wyrywkowa kontrola naliczonych odsetek za zwłokę nie wykazała nieprawidłowości.
Pozostali podatnicy dokonywali terminowych wpłat podatku w prawidłowej wysokości.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2006 rok
Ilość wydanych Kwota objęta Rodzaj decyzji decyzji decyzjami (zł) Umorzenie zaległości po datkowej, 1 101,17 odsetek RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku 2 2.849 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2007 rok
Ilość wydanych Kwota objęta Rodzaj decyzji decyzji decyzjami (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, 3 248,17 odsetek RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku 2 48 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości
5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
Kontroli poddano niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku od nieruchomości: decyzja nr 23/2006 z dnia 22 grudnia 2006 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości w kwocie 101,17 zł, decyzja nr 1/2007 z dnia 10 kwietnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości w kwocie 101,17 zł, decyzja nr 6/2007 z dnia 20 kwietnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości w kwocie 46 zł (I rata za 2007 rok), decyzja nr 11/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości w kwocie 101 zł, decyzja nr 3155/1/06 z dnia 30 marca 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności I raty podatku od nieruchomości w kocie 2.833 zł do dnia 20 kwietnia 2006 roku. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono co następuje: wszystkie decyzje poddane kontroli wydane zostały na podstawie wniosków podatników, umorzenia zaległości podatkowych dokonywano z uwagi na trudną sytuację podatnika, która potwierdzona była przez odpowiednie dokumenty dołączone przez podatnika do wniosku, we wszystkich poddanych kontroli decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych podawano niewłaściwe podstawy prawne, przytoczony w decyzjach art. 22 § 2 pkt. 1 ppkt. b ustawy Ordynacja podatkowa nie istnieje (nie zawiera ppkt. b), natomiast powołany § 67 cytowanej ustawy, regulujący warunki umorzenia zaległości podatkowych, został uchylony z dniem 1 września 2005 roku, wprowadzając jednocześnie do ustawy rozdział 7a „Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych”, a warunki, na jakich organ podatkowy moŜe dokonać umorzenia zaległości podatkowych uregulowane zostały w art. 67a cytowanej ustawy, uzasadnienie faktyczne ww. decyzji nie spełnia wymogów art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym powinno ono zawierać w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności. Natomiast w uzasadnieniu przedmiotowych decyzji organ podatkowy informuje jedynie podatnika, iŜ „podanie zostało rozpatrzone pozytywnie”. Ponadto w decyzji brak wymaganego treścią art. 210 § 1 pkt. 6 cytowanej ustawy uzasadnienia prawnego wydanego rozstrzygnięcia.
4) Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 2006r Dz. U. nr 136 poz. 969 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3 poz. 18 ze zm.), a takŜe rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 143 poz. 1614) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych Gmina Dąbrowice została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę do obliczenia podatku rolnego stanowi średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Korzystając z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust 3 ustawy Rada Gminy Dąbrowice dokonała obniŜenia ceny skupu Ŝyta w 2007 roku. Rada Gminy w uchwale nr II/5/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku obniŜyła cenę skupu Ŝyta z kwoty 35,52 zł na 27,88 zł/1 dt.
Podatek rolny od osób fizycznych
Podatek rolny od osób fizycznych ujmowany jest w nakazie płatniczym jako element łącznego zobowiązania pienięŜnego. Rejestr łącznego zobowiązania pienięŜnego prowadzony jest komputerowo. Na terenie gminy Dąbrowice łącznym zobowiązaniem pienięŜnym objętych było: a) dla gruntów powyŜej 1 ha: w 2006 roku – 144 podatników, w 2007 roku 136 podatników, b) dla gruntów poniŜej 1 ha: w 2006 roku – 227 podatników, w 2007 roku 237 podatników. Natomiast liczba podatników opodatkowanych wyłącznie podatkiem rolnym wynosiła: a) dla gruntów powyŜej 1 ha: w 2006 roku – 441 podatników, w 2007 roku 436 podatników, b) dla gruntów poniŜej 1 ha: w 2006 roku – 42 podatników, w 2007 roku 41 podatników. Przypis podatku na początek roku 2006 wyniósł 290.047,70 zł, natomiast na początek 2007 roku – 288.828,00 zł. Szczegółowej kontroli poddano dokumentację podatkową 16 losowo wybranych podatników o następujących numerach z rejestru wymiarowego:10038, 10042, 10063, 30002, 30034, 40014, 40018, 50030, 50094, 60001, 70007, 70008, 80031, 90023, 100029, 110003. Do ustalenia wymiaru podatkowego podatku rolnego, ujętego w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego, przyjmowano powierzchnię i klasy uŜytków rolnych, według danych z ewidencji gruntów prowadzonej przez Starostwo Powiatowe w Kutnie. W dokumentacji podatkowej znajdują się ponadto karty gospodarstw prowadzone komputerowo. Wykazana powierzchnia uŜytków rolnych przeliczana jest komputerowo na hektary przeliczeniowe, nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono. Kontrolowana jednostka stosowała prawidłowe stawki do naliczenia podatku rolnego. W wyniku kontroli terminowości doręczania podatnikom przez organ podatkowy decyzji ustalających wymiar podatku ustalono, iŜ organ podatkowy terminowo doręczał decyzje wymiarowe w 2006 roku w dniach 24 25 lutego, w 2007 roku w dniach 27 28 lutego.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….) 6
Podatek rolny od osób prawnych Podatkiem rolnym od osób prawnych w latach 2006 – 2007 objęte były 4 osoby prawne: (….) 7 W 2006 roku dokonano przypisu na początek roku na kwotę 1.899 zł, natomiast w 2007 roku na kwotę 1.905 zł. Na podstawie dokumentacji przedłoŜonej kontrolującym stwierdzono, iŜ wszyscy podatnicy w okresie objętym kontrolą terminowo złoŜyli deklaracje na podatek rolny. Poddane kontroli deklaracje podatkowe były prawidłowe pod względem zastosowanej stawki podatkowej. W naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych.
(….) 8
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna, Ŝołnierska i z tytułu nabycia gruntów) 2006 rok
Ilość decyzji Kwota ulgi lub Rodzaj decyzji (szt.) zwolnienia (zł) Ulga inwestycyjna 2 2.653,50 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 15 Ulga Ŝołnierska 1 41,10 zł Umorzenie zaległości, odsetek 14 2.796,30 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) Odroczenie terminu zapłaty podatku 23 6.069,70 (zaległości)
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 rok
Ilość decyzji Kwota ulgi lub Rodzaj decyzji (szt.) zwolnienia (zł) Ulga inwestycyjna 7 59.245,20 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 8 Ulga Ŝołnierska 2 148,80 Umorzenie zaległości, odsetek 7 1313 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) Odroczenie terminu zapłaty podatku 7 1.784 (zaległości)
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
Ulgi Ŝołnierskie Sprawdzono wszystkie decyzje wydane w okresie objętym kontrolą: decyzja nr Fn 3254/1/06 z dnia 8 września 2006 roku, decyzja nr Fn 3254/1/07 z dnia 14 maja 2007 roku, decyzja nr Fn 3254/2/07 z dnia 6 września 2007 roku. W wyniku kontroli przedłoŜonej dokumentacji stwierdzono iŜ: wszystkie decyzje wydane zostały na wniosek podatnika, w dokumentacji spraw znajdowały się zaświadczenia z jednostek wojskowych potwierdzające odbywanie słuŜby wojskowej przez synów wnioskodawców oraz oświadczenia podatników, iŜ dzieci ich przed przystąpieniem do odbywania słuŜby wojskowej pracowały w gospodarstwie rolnym i nie uzyskiwały dochodów z innych źródeł, w decyzjach organ podatkowy wskazywał prawidłowo okres na jaki została zastosowana ulga oraz jej kwotę. Ulgi inwestycyjne W roku 2006 wydano 2 decyzje w tym zakresie, natomiast w roku 2007 – 4 decyzje. Sprawdzono wszystkie decyzje przyznające ulgi inwestycyjne. decyzja nr 3254/1/06 z dnia 7 lutego 2006 roku, decyzja nr 3254/2/06 z dnia 11 września 2006 roku, decyzja nr 3254/3/07 z dnia 12 marca 2007 roku, decyzja nr 3254/5/07 z dnia 12 marca 2007 roku, decyzja nr 3254/6/07 z dnia 8 listopada 2007 roku, decyzja nr 3254/7/07 z dnia 14 listopada 2007 roku. W wyniku sprawozdania ustalono iŜ wyŜej wymienione decyzje zostały wydane na wniosek podatnika. Do wniosku podatnicy załączyli oryginały faktur bądź poświadczone
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kserokopie za zgodność z oryginałem dokumentujące poniesienie wydatków na modernizację lub budowę obiektów gospodarczych lub zakup urządzeń związanych funkcjonowaniem gospodarstwa rolnego. Pracownicy Urzędu Gminy kaŜdorazowo dokonywali oględzin inwestycji będącej podstawą przyznania ulg inwestycyjnej, sporządzając z przeprowadzonych czynności protokół oględzin. Ulgi były przyznawane w wysokości 25% na okres nie dłuŜszy niŜ 15 lat począwszy od miesiąca następującego po miesiącu po złoŜeniu wniosku. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. Ulgi z tytułu zakupu gruntów Na podstawie prowadzonego w Urzędzie Gminy rejestru udzielonych ulg z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego lub powiększenie juŜ istniejącego gospodarstwa rolnego ustalono, iŜ w 2006 roku organ podatkowy wydał 15 decyzji w sprawie przyznania ulgi z tytułu zakupu gruntów, natomiast w 2007 roku wydał 8 takich decyzji. Sprawdzono niŜej wymienione decyzje przyznające ulgi z tytułu zakupu gruntów na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego: decyzja nr 3154/3/06 z dnia 17 lutego 2006 roku, decyzja nr 3154/5/06 z dnia 31 marca 2006 roku, decyzja nr 3154/6/06 z dnia 28 kwietnia 2006 roku, decyzja nr 3154/12/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku, decyzja nr 3154/15/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku, decyzja nr 3154/8/07 z dnia 23 listopada 2007 roku, decyzja nr 3154/6/07 z dnia 7 września 2007 roku, decyzja nr 3154/4/07 z dnia 6 sierpnia 2007 roku, decyzja nr 3154/3/07 z dnia 31 lipca 2007 roku, decyzja nr 3154/1/07 z dnia 9 stycznia 2007 roku. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej poczyniono następujące ustalenia: wszystkie decyzje zostały wydane na podstawie wniosków złoŜonych przez podatników, we wszystkich wnioskach zawarte było oświadczenie dotyczące stopnia pokrewieństwa pomiędzy kupującym, a sprzedającym, będące podstawą zastosowania zwolnienia, zgodnie z art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym, wnioski podatników zawierają informacje o powierzchni nabytych gruntów i dacie jego nabycia. Powierzchnia Ŝadnego z poddanych kontroli gospodarstw po powiększeniu nie przekraczała 100 ha, w aktach spraw znajdują się kserokopie aktów notarialnych potwierdzające nabycie gruntów przez wnioskodawców, okresy zwolnienia liczono począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Kontroli poddano niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku rolnym:
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzja nr 1/2006 z dnia 31 marca 2006 roku w sprawie umorzenia I raty podatku rolnego w kwocie 91 zł, decyzja nr 3/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku w sprawie umorzenia części II raty podatku rolnego w kwocie 139 zł, decyzja nr 13/2006 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie umorzenia części IV raty podatku rolnego w kwocie 223 zł, decyzja nr 15/2006 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie umorzenia części IV raty podatku rolnego w kwocie 154 zł, decyzja nr 16/2006 z dnia 13 grudnia 2006 roku w sprawie umorzenia części IV raty podatku rolnego w kwocie 151 zł, decyzja nr 3/2007 z dnia 15 maja 2007 roku w sprawie umorzenia II raty podatku rolnego w kwocie 128 zł, decyzja nr 5/2007 z dnia 15 maja 2007 roku w sprawie umorzenia I raty podatku rolnego w kwocie 58 zł, decyzja nr 9/2007 z dnia 30 września 2007 roku w sprawie umorzenia III raty podatku rolnego w kwocie 316 zł, decyzja nr 10/2007 z dnia 30 września 2007 roku w sprawie umorzenia III raty podatku rolnego w kwocie 209 zł. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono co następuje: wszystkie decyzje poddane kontroli wydane zostały na podstawie wniosków podatników, umorzenia zaległości podatkowych dokonywano z uwagi na trudną sytuację podatnika (padnięcie zwierząt hodowlanych, poŜar), która potwierdzona była przez odpowiednie dokumenty dołączone przez podatnika do wniosku, we wszystkich poddanych kontroli decyzjach brak wymaganego treścią art. 210 § 1 pkt. 6 ustawy Ordynacja podatkowa uzasadnienia prawnego wydanego rozstrzygnięcia, (….) 9 we wszystkich poddanych kontroli decyzjach, na wnioskach podatników brak daty wpływu do Urzędu co uniemoŜliwiło kontrolującym sprawdzenie terminowości wydania decyzji przyznającej ulgę w podatku rolnym zgodnie z treścią art. 139 ustawy Ordynacja podatkowa, (….) 10 Opisane powyŜej kserokopie decyzji stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5) Podatek od środków transportowych
Zarówno w 2006, jak i w 2007 roku w Gminie Dąbrowice zarejestrowanych było 2 podatników zobowiązanych do uiszczania podatku od środków transportowych od osób prawnych. Zarówno w 2006, jaki i w 2007 roku przypis na początek roku z tego tytułu wyniósł 2.433 zł.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne Z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych dokonano przypisu dla 8 podatników na początek roku 2006 w kwocie 8.913,30 zł, natomiast na początek 2007 roku w kwocie 9.961,00 zł.
6) Opłata targowa
Opłata targowa w Gminie Dąbrowice pobierana jest na podstawie uchwały nr 51/IX99 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 13 lipca 1999 roku w sprawie opłaty targowej. W uchwale ustalono dzienne stawki opłaty targowej na targowisku w wysokości: a) przy sprzedaŜy produktów rolnych z własnej produkcji – 3,5 zł, b) przy handlu obwoźnym artykułami spoŜywczymi i przemysłowymi – 7 zł. Opłatę targową uiszcza się w kasie Urzędu Gminy lub u wyznaczonego pracownika Urzędu Gminy – inkasenta. Wpływy z tytułu opłaty targowej w roku 2006 wyniosły 612,50 zł, natomiast w 2007 roku 560 zł.
8) Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości podatkowych
Na podstawie danych zgromadzonych w Referacie Finansowo podatkowym Urzędu Gminy Dąbrowice sporządzono poniŜsze zestawienie. 2006 rok Rodzaj Kwota Kwota Upomnienia Upomnienia Tytuły Tytuły Kwota Kwota podatku odsetek zaległo ści na wykonawcze wykonawcze wyegzekwowanych wyegzekwowanych naliczona koniec roku (z odsetek zaległo ści na koniec uwzgl ędnieniem roku lat ubiegłych) ilo ść warto ść Ilo ść warto ść Podatek od 7555,60 14828,18 99 35096,65 17 1899,60 376 2417,40 nieruchomo ści osoby fizyczne Podatek od 8884,20 8203,17 0,0 0,0 0,0 0,0 34,00 919,70 nieruchomo ści osoby prawne Podatek rolny 36317,60 54700,40 253 296890,43 42 9672,50 1686,40 8739,58 osoby fizyczne Podatek rolny 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 osoby prawne Podatek le śny 0,0 9,69 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Podatek od 3689,00 5890,65 4 5507,30 0 0,0 69,00 1641 środków transportowych
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 rok Rodzaj Kwota Kwota Upomnienia Upomnienia Tytuły Tytuły Kwota Kwota podatku odsetek zaległo ści na wykonawcze wykonawcze wyegzekwowanych wyegzekwowanych naliczona koniec roku (z odsetek zaległo ści na koniec uwzgl ędnieniem roku lat ubiegłych) ilo ść warto ść Ilo ść warto ść Podatek od 6633,90 11089,35 70 28543,50 6 1331,00 105,60 6648,40 nieruchomo ści osoby fizyczne Podatek od 10673,70 8137,82 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 65,35 nieruchomo ści osoby prawne Podatek rolny 39077,70 60307,08 156 194134,15 15 9228,15 1732,80 8962,70 osoby fizyczne Podatek rolny 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 osoby prawne Podatek le śny 0,0 9,53 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Podatek od 4822,40 7426,65 3 5267,30 2 2560 50 752 środków transportowych
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości od osób prawnych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych oraz w podatku rolnym od osób fizycznych sprawdzono w stosunku do podatników posiadające wysokie kwoty zadłuŜenia lub długie okresy zalegania z płatnością podatków. W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, co następuje: Podatek od nieruchomości od osób fizycznych (….) 11 Testy kontrolne – podatek od nieruchomości stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali) Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 19.660 19.660
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali) 2006 rok 2007 rok
11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ilość ogółem Ilość ogółem W tym: w tym: w trybie w trybie 2 0 bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)
W Gminie Dąbrowice nie zostały ustalone zasady zbywania nieruchomości, dzierŜawy, najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Rada Gminy podejmowała uchwały wyraŜające zgodę na zbycie konkretnej nieruchomości. W roku 2007 Gmina Dąbrowice dokonała sprzedaŜy dwóch nieruchomości. SprzedaŜ dwóch działek zabudowanych budynkiem mieszkalnym i gospodarczym połoŜonych w miejscowości Baby o nr 135/1 o powierzchni – 145m 2 oraz nr 136 o powierzchni – 1800m 2. W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości, stwierdzono co następuje: Zgodę na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości połoŜonej w miejscowości Baby wyraziła Rada Gminy Dąbrowice w uchwale nr IV/24/2007 z dnia 9 lutego 2007 r. w sprawie zbycia nieruchomości połoŜonej w miejscowości Baby. Operat szacunkowy sporządził Sławomir Przekwas rzeczoznawca majątkowy o nr upraw. 3021 z Włocławka. Według operatu szacunkowego wartość rynkowa nieruchomości na dzień 19 stycznia 2007 roku stanowiła kwotę 9.800 zł (w tym wartość gruntu działek o nr 135 i 136 – 3.400 zł). Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy został wywieszony na stronie internetowej Urzędu, na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Dąbrowicach oraz na tablicy ogłoszeń w miejscowości Baby w okresie od 19 kwietnia do 22 maja 2007 roku. W wykazie umieszczono informację dotyczącą terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust 1 pkt. 1 i pkt.2. Informacja o podaniu wykazu do publicznej wiadomości ukazała się w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości zabudowanej połoŜonej we miejscowości Baby o nr działek 135 i 136 ukazało się na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz zostało umieszczone na stronie internetowej Urzędu Gminy. Ogłoszenie zostało opublikowane w prasie lokalnej w dniu 8 czerwca 2007 roku. Ponadto ogłoszenie o przetargu zostało przekazane sołtysowi wsi Baby celem wywieszenia w miejscach publicznie dostępnych dla mieszkańców sołectwa. Cena wywoławcza nieruchomości stanowiła kwotę 10.750 zł i została ustalona w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości, stosownie do postanowień art. 67 ust.2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 nr 207, poz.2108); Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym ukazało się, co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu stosownie do postanowień § 6 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości termin przetargu ustalono na dzień 5 lipca 2007 roku, godzinę 10. 00 . Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 1 lipca 2007 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, Ŝe dokonano wpłaty;. Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości nie niŜszej niŜ 5% ceny wywoławczej i nie wyŜszej niŜ 20% tej ceny – 1.075 zł. Zarządzeniem nr 20/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 4 lipca 2007 roku Wójt Gminy powołał komisję przetargową, której celem było przeprowadzanie przetargu na sprzedaŜ nieruchomości wraz z budynkami o nr ewid. Działek 135/1 i 136 połoŜonej w Babach. Z protokołu komisji przetargowej wynika, iŜ w wyniku przeprowadzenia pierwszego przetargu ustnego nieograniczonego mającego na celu sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w dniu 5 lipca 2007 roku komisja ustaliła, iŜ wadium przetargowe wpłacił jeden oferent, który przystąpił do przetargu i do ceny wywoławczej dokonał jednego postąpienia stając się nabywcą nieruchomości za kwotę 10.750 zł. Protokół podpisali członkowie komisji przetargowej oraz nabywca nieruchomości. W Urzędzie Gminy nie wywieszano informacji o wyniku przetargu na sprzedaŜ nieruchomości co było niezgodne z wymogiem zawartym w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Wójt Gminy nie poinformował pisemnie zwycięzcy przetargu o miejscu i dniu podpisania aktu notarialnego w sprawie sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości, czym naruszył art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Cena nieruchomości została zapłacona nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na własność, zgodnie z wymogami wynikającymi z art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Cena nieruchomości została wpłacona przed podpisaniem aktu notarialnego, w dniu 31 lipca 2007 roku. Wpłacone przez nabywcę wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości. Akt notarialny Rep. A nr 2.316/2007 w sprawie sprzedaŜy przedmiotowych nieruchomości sporządzony został w dniu 2 sierpnia 2007 roku. SprzedaŜ nieruchomości zabudowanej o nr działki 63 o powierzchni 0,55 ha połoŜonej w Zgórzu. W wyniku kontroli dokumentacji dotyczącej sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości, stwierdzono co następuje: Zgodę na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości połoŜonej w Zgórzu wyraziła Rada Gminy Dąbrowice w uchwale nr XLI/232/06 z dnia 8 września 2006 roku. Operat szacunkowy sporządził Sławomir Przekwas rzeczoznawca majątkowy o nr upraw. 3021 z Włocławka. Według operatu szacunkowego wartość rynkowa nieruchomości na dzień 27 października 2006 roku stanowiła kwotę 8.100 zł. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy został wywieszony na stronie internetowej Urzędu, na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Dąbrowicach oraz na tablicy ogłoszeń w miejscowości Zgórze w okresie od 1 do 22 grudnia 2006 roku. W wykazie
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umieszczono informację dotyczącą terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust 1 pkt. 1 i pkt.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informacja o podaniu wykazu do publicznej wiadomości ukazała się w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaŜ nieruchomości zabudowanej połoŜonej we miejscowości Zgórze ukazało się w na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz zostało umieszczone na stronie internetowej Urzędu Gminy. Ogłoszenie zostało opublikowane w prasie lokalnej w dniu 26 stycznia 2007 roku Ponadto ogłoszenie o przetargu zostało przekazane sołtysowi wsi Zgórze celem wywieszenia w miejscach publicznie dostępnych dla mieszkańców sołectwa. Cena wywoławcza nieruchomości stanowiła kwotę 8.710 zł i została ustalona w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości, stosownie do postanowień art. 67 ust.2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 nr 207, poz.2108). Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym nie ukazało się, co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu (przetarg 13 lutego, ogłoszenie 24 stycznia) stosownie do postanowień § 6 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości termin przetargu ustalono na dzień 13 lutego 2007 roku, godzinę 10 00 . Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 9 lutego 2007 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, Ŝe dokonano wpłaty. Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości nie niŜszej niŜ 5% ceny wywoławczej i nie wyŜszej niŜ 20% tej ceny – 871 zł. Zarządzeniem nr 6/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 3 stycznia 2007 roku Wójt Gminy powołał stałą, 4 osobową komisję przetargową. Z protokołu komisji przetargowej wynika, iŜ w wyniku przeprowadzenia pierwszego przetargu ustnego nieograniczonego mającego na celu sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w dniu 13 lutego 2007 roku komisja ustaliła, iŜ wadium przetargowe wpłacił jeden oferent, który przystąpił do przetargu i do ceny wywoławczej dokonał jednego postąpienia stając się nabywcą nieruchomości za kwotę 8.800 zł. Protokół podpisali członkowie komisji przetargowej oraz nabywca nieruchomości. W Urzędzie Gminy nie wywieszano informacji o wyniku przetargu na sprzedaŜ nieruchomości co było niezgodne z wymogiem zawartym w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Stosownie do zapisów art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, pismem z dnia 28 lutego 2007 roku, Wójt Gminy Dąbrowice poinformował wyłonionego w przetargu nabywcę, Ŝe w dniu 22 marca 2007 roku w Kancelarii Notarialnej w Łęczycy
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odbędzie się podpisanie aktu notarialnego w sprawie sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości. Cena nieruchomości została zapłacona nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na własność, zgodnie z wymogami wynikającymi z art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Cena nieruchomości została wpłacona przed podpisaniem aktu notarialnego, w dniu 28 lutego 2007 roku. Wpłacone przez nabywcę wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości. Akt notarialny Rep. A nr 883/2007 w sprawie sprzedaŜy przedmiotowych nieruchomości sporządzony został w dniu 22 marca 2007 roku.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok (zł) 2006 rok (zł) 2007 rok (zł) 2007 rok (zł) 1.079 1.043,40 642 642
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd. 2006 rok 2007rok Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie wieczyste w uŜytkowanie wieczyste Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w zarząd w zarząd Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych 5 w uŜytkowanie w uŜytkowanie
Dochody z uŜytkowania wieczystego W Gminie Dąbrowice występuje 3 uŜytkowników wieczystych (1 osoba prawna i 2 osoby fizyczne), którzy obieli nieruchomości w uŜytkowanie przed rokiem 2005. Są to: Gminna Spółdzielnia Samopomoc Chłopska w Dąbrowicach – uŜytkownik wieczysty od 1995 r., (….) 12 Od objęcia nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste nie dokonano zmian w wysokości opłat rocznych, które obecnie dokonywane są w niŜej wymienionych kwotach:
12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminna Spółdzielnia Samopomoc Chłopska w Dąbrowicach – 30 zł, (….) 13 Razem wpłaty 58,40 zł. Wszyscy uŜytkownicy wieczyści w 2006 oraz w 2007 roku uiścili opłatę roczną, w razie opóźnienia wraz z naleŜnymi odsetkami za zwłokę.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 81.800 78.427,09 94.225 97.483,68
Uchwałą nr XXVII/159/2005 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 29 kwietnia 2005 roku uchwalono „Wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Dąbrowice na lata 2005 2009„. Zgodnie z art. 21 ust. 1, pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. nr 71, poz. 733 ze zm., tekst jednolity z 2005 roku – Dz.U. nr 31, poz. 266 ze zm.). W uchwalonym przez Radę Gminy wieloletnim programie ustalono w rozdziale IV „zasady polityki czynszowej oraz warunki obniŜania czynszu” zgodnie, z którymi wysokość czynszu ustalana jest z uwzględnieniem stawki bazowej czynszu właściwej dla danego lokalu, określonej przez Wójta. W okresie objętym kontrolą (lata 2006 2007) nie oddawano w najem i dzierŜawę Ŝadnych nieruchomości w trybie przetargowym, na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. W odniesieniu do lokali uŜytkowych wysokości naliczanego czynszu w kontrolowanym okresie były ustalone w oparciu o stawki czynszu wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Dąbrowice nr 146/2006 z dnia 28 lutego 2006 roku. W odniesieniu do lokali mieszkalnych wysokość czynszu naliczana w kontrolowanym okresie była ustalona w oparciu o stawki czynszu wprowadzone w Ŝycie dwoma zarządzeniami Wójta Gminy Dąbrowice nr: 184/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie określenia stawek czynszu za lokale mieszkalne, 11/07 z dnia 19 marca 2007 roku w sprawie określenia stawek czynszu za lokale mieszkalne. Stawka bazowa czynszu za 1m 2 powierzchni uŜytkowej lokalu mieszkalnego w Gminie Dąbrowice wynosi obecnie: 1,74 zł – za mieszkanie o współczesnym standardzie wyposaŜone w centralne ogrzewanie, urządzenia wodno kanalizacyjne, łazienkę, wc i ciepłą wodę,
13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1,48 zł – za mieszkanie wyposaŜone we wszystkie urządzenia jak w pkt 1 lecz bez ciepłej wody (wskaźnik 0,85 stawki bazowej), 1,22 zł – mieszkanie wyposaŜone w urządzenia wodno kanalizacyjne, łazienkę, wc (wskaźnik 0,70 stawki bazowej), 0,87 zł – mieszkanie bez wyposaŜenia technicznego (wskaźnik 0,50 stawki bazowej), 0,70 zł – mieszkanie bez jakichkolwiek urządzeń technicznych (wskaźnik 0,40 stawki bazowej). W gminie Dąbrowice w 2007 roku wynajmowanych było 12 lokali mieszkalnych. Dochody za wynajem tych lokali wyniosły ogółem 26.588,03 zł. W 2007 roku Gmina Dąbrowice oddała w najem w trybie bezprzetargowym (na okres do 3 lat) 6 lokali mieszkalnych i 2 lokale uŜytkowe. Kontroli poddano wszystkie zawarte w 2007 roku umowy najmu lokali mieszkalnych i uŜytkowych: umowa najmu nr LU 71442/LIV/70/2007 z dnia 30 marca 2007 roku, której przedmiotem jest najem garaŜu nr 3 połoŜonego w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek 31 o powierzchni 13,76 m 2. Umowa została zawarta na czas zamieszkania w lokalu mieszkalnym i prowadzenia działalności gospodarczej. Z treści umowy najmu lokalu mieszkalnego najemczyni garaŜu wynika, iŜ została ona zawarta na czas nieokreślony, więc ww. umowa najmu garaŜu takŜe została zawarta na czas nieokreślony; umowa najmu nr LU 71442/LVI/71/2007 z dnia 30 marca 2007 roku, której przedmiotem jest najem garaŜu nr 4 połoŜonego w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek 31 o powierzchni 13,76 m 2. Z treści § 11 umowy wynika, iŜ została ona zawarta na czas prowadzenia gabinetu lekarskiego w GOZ Dąbrowice, na podstawie odrębnej umowy nr LU 71442/XLVIII/64/2006 zawartej z NZOZ „ASMED w dniu 31 marca 2006 roku. Z treści § 11 ww. umowy wynika, iŜ zawarta została na czas określony do 31 grudnia 2008 roku; umowa najmu nr LU 71442/LV/72/2007 z dnia 30 marca 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek 31 o powierzchni 26,48 m 2; umowa najmu nr LU 71442/LXI/73/2007 z dnia 29 czerwca 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek 11 o powierzchni 26,89 m 2; umowa najmu nr LU 71442/LXII/74/2007 z dnia 1 sierpnia 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek 11 o powierzchni 19,15 m2; umowa najmu nr LU 71442/XXXVIII/75/2007 z dnia 31 sierpnia 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Ostrówkach 60 m. 6 o powierzchni 53,03 m 2; umowa najmu nr LU 71442/XIX/76/2007 z dnia 31 sierpnia 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Ostrówkach 60 m. 1 o powierzchni 47,59 m 2; umowa najmu nr LU 71442/LIV/77/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Ostrówkach 60 m. 3 o powierzchni 57,80 m 2.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ niektórzy poddanych kontroli najemców w 2007 roku nieterminowo regulowała naleŜności czynszowe, jednakŜe po naliczeniu przez gminę odsetek za zwłokę i kosztów egzekucji pod koniec roku regulowali zaległości. W latach objętych kontrolą Gmina Dąbrowice zawarła 5 umów dzierŜawy gruntów stanowiących mienie komunalne gminy Dąbrowice. Wszystkie grunty oddano w dzierŜawę w trybie bezprzetargowym, gdyŜ zostały one wydzierŜawione na czas określony nie przekraczający 3 lat. Kontrolą objęto terminowość płatności czynszu ustalonego w następujących umowach dzierŜawy gruntów: umowa dzierŜawy gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice z dnia 20 marca 2007 roku, której przedmiotem była dzierŜawa działki nr 1155 połoŜonej w Dąbrowicach przy ul. Stary Rynek o pow. 0,13 ha. Umowa została zawarta na czas określony do końca 2007 roku, umowa dzierŜawy gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice z dnia 20 marca 2007 roku, której przedmiotem była dzierŜawa działki nr 120 połoŜonej w Augustopolu o pow. 1,6 ha. Umowa została zawarta na czas określony do końca października 2007 roku, umowa dzierŜawy gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice z dnia 20 marca 2007 roku, której przedmiotem są działki nr 1027 i 1029/1 połoŜone w Dąbrowicach przy ul. Kościuszki o łącznej pow. 0,70 ha. Umowa została zawarta na czas określony na okres 3 lat do końca lutego 2010 roku, umowa dzierŜawy gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice z dnia 20 marca 2007 roku, której przedmiotem są działki nr 51/1 i 51/2 połoŜone w Augustopolu o łącznej pow. 0,30 ha. Umowa została zawarta na czas określony na okres 3 lat do końca lutego 2010 roku. Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ w 2007 roku: stawki czynszu były corocznie waloryzowane (najemcy otrzymywali stosowną pisemną informację), najemcy terminowo regulowali naleŜności czynszowe.
2.4. Inne dochody z majątku
Z wyjaśnień uzyskanych od Skarbnika Gminy Mirosławy Zbońkowskiej Gmina Dąbrowice nie osiągała innych dochodów.
POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego 2006 rok
Wysokość Wysokość Ilość wydanych Rok wymierzonych opłat uzyskanych dochodów decyzji (szt.) (zł) (zł) 2006 2007
Stawki opłat za zajęcie pasa drogowego ustalone zostały uchwałą Rady Gminy Dąbrowice nr XV/93/04 z dnia 11 lutego 2004 roku w sprawie opłat za zajęcie pasa drogowego.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W okresie objętym kontrolą nie wydawano decyzji ustalającej opłatę za zajęcie pasa drogowego.
3.2. Inne dochody
W Urzędzie Gminy Dąbrowice nie wystąpiły dochody z tytułu opłat adiaceńskich oraz z tytułu renty planistycznej.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDśETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH 2007 ROK
1.1. Informacje ogólne
W okresie objętym kontrolą w Gminie Dąbrowice funkcjonowała pięcioosobowa Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana uchwałą nr 105/2001 Zarządu Gminy Dąbrowice z dnia 26 września 2001 roku. W dniu 5 listopada 2003 roku Wójt Gminy Dąbrowice zarządzeniem nr 30/2003 odwołał ze składu komisji jedną osobę, powołując w to miejsce nowego członka GKRPA. Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Dąbrowice na rok 2007 wprowadzony został uchwałą nr III/16/06 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 29 grudnia 2006 roku, stanowiący załącznik do ww. uchwały. 1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych - 2007 rok Wydatki na zadania związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych w 2007 roku realizowane były na podstawie uchwalonego programu w zakresie następujących celów i zadań: − profilaktyczne działania informacyjno edukacyjne w zakresie przeciwdziałania alkoholizmowi oraz współwystępujących patologii obejmujących całe środowisko, oraz dzieci i młodzieŜ szkolną, − dokonywanie weryfikacji osób naduŜywających alkoholu i zagroŜonych uzaleŜnieniem, − przeprowadzanie wywiadów środowiskowych i rozmów z osobami naduŜywającymi alkoholu i zagroŜonych uzaleŜnieniem, − nawiązywanie ścisłej współpracy z NZOZ „Asmed”, − działanie punktu informacyjnego dla osób uzaleŜnionych i współuzaleŜnionych od alkoholu, − współpraca z Poradnią i Szpitalem Leczenia UzaleŜnień, − rozpatrywanie wniosków kierowanych do Komisji o przymusowe leczenie odwykowe wobec osób naduŜywających alkoholu oraz uzaleŜnionych, − finansowanie form pomocy dzieciom i młodzieŜy z rodzin patologicznych, obejmujących: doŜywianie w szkołach z terenu gminy Dąbrowice połączone z realizacją programów socjoterapeutycznych, zakup artykułów szkolnych i podręczników, dofinansowanie wypoczynku letniego i zimowego oraz wycieczek z uwzględnieniem programów profilaktycznych z zakresu uzaleŜnień, zakup paczek świątecznych dla dzieci z rodzin patologicznych,
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− bieŜący nadzór w zakresie lokalizacji punktów sprzedaŜy alkoholu oraz prawidłowości sprzedaŜy, − wydawanie opinii o zgodności lokalizacji punktu sprzedaŜy z uchwałami Rady Gminy, − nawiązywanie kontaktu z Komendą policji w zakresie nielegalnych punktów sprzedaŜy, − organizowanie integracyjnej Wigilii dla osób starszych, samotnych i osób zagroŜonych uzaleŜnieniem z udziałem przedstawicieli władz, − nawiązywanie współpracy i wspieranie organizacji pozarządowych, organizacji poŜytku publicznego działających w zakresie profilaktyki uzaleŜnień, − współpraca z Policją, Kościołem, Przychodnią Rejonową, Kuratorami Rodzinnymi, Stowarzyszeniami Abstynenckimi, Poradnią Leczenia UzaleŜnień, Poradnią Psychologiczno Pedagogiczną i innymi instytucjami i osobami w zakresie przeciwdziałania uzaleŜnieniom i zachowaniom patologicznym, − finansowanie działalności świetlicy środowiskowej, − organizowanie imprez dzieciom w świetlicy środowiskowej, − zakup materiałów i wyposaŜenia do świetlicy środowiskowej, − wypłata diety dla członków Komisji za udział w pracach Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Wydatki poniesione na realizację gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych realizowane były w dziale 851 – Ochrona zdrowia, w rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi i na dzień 31 grudnia 2007 roku zamknęły się kwotą 18.019,66 zł, co stanowiło 85,23% zaplanowanych na rok 2007 wydatków w rozdziale 85154. Wpływy z tytułu opłat za wydane zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych (rozdział 85154 § 0480), na ten sam dzień, zamknęły się kwotą 20.673,77 zł. Poniesione przez Gminę Dąbrowice wydatki z tytułu realizacji GPPiRPA w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŜetowej w roku 2007, przy ustalonym planie wydatków w wysokości 21.143,00 zł przedstawiały się następująco:
Wydatki wg klasyfikacji wg stanu na dzie ń bud Ŝetowej w rozdziale 85154 31 grudnia 2007 roku
1 2 § 3030 1.450,80 § 3110 240,09 § 4170 943 § 4210 5.269,90 § 4220 7.500,00 § 4300 533,57 § 4390 1.938,00 § 4410 144,3 Razem 18.019,66
Kontroli poddano prawidłowość dokonywania wydatków w oparciu o losowo wybrane rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją GPPiRPA: • faktura nr 2116/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku wystawiona przez GMINĘ DĄBROWICE dla Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przy Urzędzie Gminy na kwotę 273,25 zł z tytułu organizacji wyjazdu na trasie Dąbrowice – Łódź i z powrotem z terminem płatności 7 dni. Wydatku dokonano ze środków rozdziału 85154 § 4300 (nr księgowy 2926),
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• faktura nr 2117/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku wystawiona przez GMINĘ DĄBROWICE dla Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przy Urzędzie Gminy na kwotę 260,32 zł z tytułu organizacji wyjazdu na trasie Dąbrowice – Łódź i z powrotem z terminem płatności 7 dni. Wydatku dokonano ze środków rozdziału 85154 § 4300 (nr księgowy 2926), • faktura VAT nr 17/2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku na kwotę ogółem 400,61 zł z tytułu zakupu artykułów spoŜywczych z przeznaczeniem na zorganizowanie wigilii dla osób samotnych, starszych i zagroŜonych uzaleŜnieniem. Wydatek poniesiony ze środków rozdziału 85154 § 4210. Zapłaty dokonano gotówką w dniu 28 grudnia 2007 roku (RK nr 38/2007, poz. 6 nr księgowy 7717), • rachunek nr 133/2007 z dnia 30 maja 2007 roku na kwotę 500,00 zł wystawiona przez Polskie Towarzystwo Walki z Kalectwem w Warszawie za promocję działań Urzędu Gminy na rzecz zapobiegania alkoholizmowi i patologii społecznej w trakcie trwania akcji na rzecz dzieci niepełnosprawnych. Termin płatności na fakturze określono 14 dni . Zobowiązanie uregulowano ze środków § 4210 zamiast ze środków § 4300 w dniu 19 czerwca 2007 roku (WB nr 119 z dnia 19 czerwca 2007 roku, nr księgowy 3475), tj. 6 dni po znaczonym terminie (na fakturze brak daty wpływu dowodu do Urzędu Gminy w Dąbrowicach), • faktura VAT nr V01545/07 z dnia 16 lutego 2007 roku na kwotę 299,99 zł – za zakup art. piśmienne z przeznaczeniem na nagrody dla dzieci biorących udział w konkursach. Termin zapłaty określono na dzień 2 marca 2007 roku w formie gotówki. Zobowiązanie uregulowane zostało w dniu 23 lutego 2007 roku (RK nr 6/2007, poz. 2, nr księgowy 1103) ze środków § 4210, • faktura VAT nr 00005/K/2007 z dnia 1 lutego 2007 roku na kwotę 500,00 zł, z zakup art. spoŜywczych (soki, słodycze) z przeznaczeniem na zabawę karnawałową dla dzieci. Zobowiązanie uregulowano gotówką w dniu 12 lutego 2007 roku (RK nr 5/2007, poz. 2, nr księgowy 908) ze środków § 4210. Z powyŜszego wynika, iŜ w miesiącu maju 2007 roku Gmina Dąbrowice wystawiła dla Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przy Urzędzie Gminy dwie faktury w związku z wynajęciem na rzecz GKRPA autobusu z tytułu organizacji dwóch wyjazdów na trasie Dąbrowice Łódź, na kwotę ogółem 533,57 zł. Wydatek z rozdziału 85154 § 4300, jak równieŜ dochody z tytułu najmu dot. rozdziału 80113 zaksięgowane zostały na podstawie wystawionego dokumentu PK z dnia 20 maja 2007 roku, nr księgowy 2926. PowyŜsze faktury wystawione zostały bezpodstawnie gdyŜ Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych nie ma osobowości prawnej, a jest jedynie organem powołanym przez Wójta Gminy w celu realizacji zadań Gminy z związanych z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych. W dniu 26 lutego 2008 roku Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska złoŜyła pisemną informację dotyczącą naleŜności z tytułu wystawionych faktur na Gminną Komisję Rozwiązywania Problemów Alkoholowych za organizację wyjazdów edukacyjnych. W powyŜszej informacji wyjaśniono, iŜ wystawienie przelewu zapłaty za wymienione naleŜności jest niemoŜliwe ze względu na zmianę systemu bankowego obsługującego gminę Dąbrowice, gdyŜ w systemie tym nie jest moŜliwe wystawienie przelewu jednocześnie uznającego i obciąŜającego to samo konto bankowe. Informacja Skarbnika Gminy z dnia 26 lutego 2008 roku w zakresie dokumentu PK z dnia 20 maja 2007 roku wraz z kserokopiami faktury nr 2116/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku i 2117/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku stanowi załącznik nr 27 do
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
protokołu kontroli. Na podstawie ww. zobowiązań ustalano, Ŝe w jednym przypadku uregulowano zaciągnięte zobowiązanie po terminie określonym przez kontrahenta. Przekroczenie wynosiło 6 dni. W wyniku wyrywkowego sprawdzenia faktur i rachunków związanych z wydatkami poniesionymi w ramach GPPiRPA kontroli poddano wydatek poniesiony na kwotę ogółem 2.234,17 zł. Ponadto kontroli poddano wydatki poniesione w § 4220 – Zakup środków Ŝywności, które w roku 2007 stanowiły kwotę 7.500,00 zł. Na powyŜszy wydatek złoŜyło się dofinansowanie z GPPiRPA obiadów finansowanych z GOPS dla uczniów Zespołu Szkół w Dąbrowicach w ramach programu rządowego „Pomoc Państwa w zakresie doŜywiania” w kwocie 3.697,00 zł oraz świadczenia pienięŜne na zakup posiłków lub Ŝywności w kwocie ogółem 3.803,00 zł. Świadczenia pienięŜne wypłacone zostały na podstawie czterech list: 1. lista wypłat nr 7 z dnia 29 stycznia 2007 roku na kwotę ogółem 400,00 zł dotycząca zasiłków celowych przyznanych 3 osobom decyzjami Wójta Gminy Dąbrowice od nr 119/07 do nr 121/07 z dnia 29 stycznia 2007 roku. Zasiłki wynosiły 50 zł, 150 zł i 200 zł i wypłacone zostały gotówką w dniu 31 stycznia 2007 roku (RK nr 3/2007, poz. 16, nr księgowy dokumentu 568), 2. lista wypłat nr 8 z dnia 1 lutego 2007 roku na kwotę ogółem 330,00 zł dotycząca zasiłków celowych przyznanych 3 osobom decyzjami Wójta Gminy Dąbrowice od nr 125/07 do nr 129/07 z dnia 1 lutego 2007 roku. Zasiłki wynosiły od 50 zł do 100 zł i wypłacone zostały gotówką w dniu 2 lutego 2007 roku (RK nr 4/2007, poz. 2, nr księgowy dokumentu 732), 3. lista wypłat nr 26 z dnia 25 kwietnia 2007 roku dot. zasiłków celowych przyznanych decyzjami administracyjnymi Wójta Gminy Dąbrowice od nr 227/07 do nr 246/07 z dnia 23 kwietnia 2007 roku. Zasiłki wynosiły od 50 zł do 300 zł i wypłacone zostały 16 osobom gotówką w dniu 26 kwietnia 2007 roku (RK nr 12/2007, poz. 4, nr księgowy dokumentu 2495). Kwota ogółem zasiłków wynosiła 1.410,00 zł, z czego ze środków rozdziału na przeciwdziałanie alkoholowe (85154) wydatkowano kwotę 1.073,00 zł, zaś kwotę 337,00 zł z rozdziału 85214 zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia społeczne, 4. lista wypłat nr 45 z dnia 18 września 2007 roku na kwotę ogółem 2.000,00 zł dotycząca zasiłków celowych przyznanych 56 osobom decyzjami Wójta Gminy Dąbrowice od nr 386/07 do nr 441/07 z dnia 17 września 2007 roku. Zasiłki wynosiły od 10 do 130 zł i wypłacone zostały gotówką w dniu 15 listopada 2007 roku (RK nr 34/2007, poz. 4, nr księgowy dokumentu 6774). PowyŜsze zasiłki wypłacone zostały na podstawie decyzji administracyjnych Wójta Gminy Dąbrowice na podstawie art. 3, art. 5 i art. 7 ustawy z dnia 29 grudnia 2005 roku o ustanowieniu programu wieloletniego „Pomoc państwa w zakresie doŜywiania” (Dz. U. Z 2005 roku nr 267, poz. 2259) po rozpatrzeniu wniosków zainteresowanych osób. Do kontroli w zakresie wydatków związanych z realizacją programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych okazano „Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Dąbrowice na rok 2007” zatwierdzony uchwałą nr III/16/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku Rady Gminy Dąbrowice (załącznik nr 28 do protokołu kontroli) , w którym nie został zaplanowany wydatek związany z wypłatą zasiłków celowych z przeznaczeniem na zakup posiłku lub Ŝywności w ramach programu „Pomoc Państwa w zakresie doŜywiania”.
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W związku z powyŜszymi zasiłkami celowymi z przeznaczeniem na zakup posiłku lub Ŝywności Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska złoŜyła informację, z której wynika, Ŝe wydatki związane z zakupem posiłków lub Ŝywności w ramach programu „Pomoc Państwa w zakresie doŜywiania” mieści się w punkcie 7 podpunkt „doŜywianie w szkołach z terenu gminy Dąbrowice połączone z realizacją programów socjoterapeutycznych” Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Dąbrowice na rok 2007”. Informacja Skarbnika Gminy w zakresie zasiłków celowych stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli Kserokopie: listy wypłat nr 7 z dnia 29 stycznia 2007 roku, listy wypłat nr 8 z dnia 1 lutego 2007 roku, listy wypłat nr 26 z dnia 25 kwietnia 2007 roku, listy wypłat nr 45 z dnia 18 września 2007 roku wraz z przykładowymi decyzjami Wójta Gminy stanowią załącznik nr 29 do protokołu kontroli Wynagrodzenia członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Z tytułu wypłaty wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w ramach realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych wydatkowane zostały środki w kwocie 1.450,80 zł. Wynagrodzenie dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalone zostało w formie diet na podstawie uchwały nr 123/XXII/2001 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 31 stycznia 2001 roku i wynosi 5% najniŜszego wynagrodzenia za pracę pracowników określonego przez ministra Pracy i Polityki Socjalnej za kaŜde posiedzenie. Ustalono, iŜ w 2007 roku Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych odbyła osiem posiedzeń, tj. w dniu: 30 stycznia 2007 roku – wypłata diet w dniu 31 stycznia 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 15 marca 2007 roku – wypłata diet w dniu 15 marca 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 28 marca 2007 roku – wypłata diet w dniu 28 marca 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 17 maja 2007 roku – wypłata diet w dniu 18 maja 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 21 czerwca 2007 roku – wypłata diet w dniu 21 czerwca 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 12 lipca 2007 roku – wypłata diet w dniu 16 lipca 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 7 września 2007 roku – wypłata diet w dniu 7 września 2007 roku w kwocie ogółem 187,20 zł – dla 4 osób po 46,80 zł, 14 listopada 2007 roku – wypłata diet w dniu 15 listopada 2007 roku w kwocie ogółem 140,40 zł – dla 3 osób po 46,80 zł. Z powyŜszego wynika, iŜ w 2007 roku członkom GKRPA wypłacane były diety w wysokości 46,80 zł, dla członków Komisji, za odbyte posiedzenie. Wypłata następowała gotówką na podstawie list obecności członków na danym posiedzeniu komisji. Wydatek w kwocie ogółem 1.450,80 zł poniesiony został ze środków § 3030 – „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych” rozdziału 85154.
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto ustalono, iŜ powołana komisja w celu realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, w 2007 roku zaopiniowała pozytywnie 19 wniosków dotyczących wydania zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych, w tym 9 wniosków na jednorazową sprzedaŜ alkoholu. Jednocześnie ustalono, iŜ w roku 2007 kontrole w zakresie sprzedaŜy alkoholu i napojów alkoholowych były przeprowadzone w 7 punktach prowadzących sprzedaŜ alkoholu i napojów alkoholowych na terenie Gminy Dąbrowice, co jest zgodne art. 18 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (dz. U z 2007 roku nr 70, poz. 473 ze zm.), który nakłada na organ zezwalający na sprzedaŜ alkoholu obowiązek kontroli punktów sprzedaŜy alkoholu w zakresie przestrzegania zasad i warunków korzystania z zezwolenia.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK
2.1. Informacje ogólne
Uchwałą nr XXVI/153/05 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 29 marca 2005 roku nadany został Statut Gminnemu Ośrodkowi Pomocy Społecznej w Dąbrowicach. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Dąbrowicach jest jednostką organizacyjną gminy Dąbrowice utworzoną celem realizacji własnych i zleconych gminie zadań z zakresu pomocy społecznej. BieŜący nadzór nad działalnością GOPS sprawuje Wójt Gminy. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dąbrowicach od dnia 1 stycznia 2007 roku jest Ewa Ściślewska powołana na stanowisko Kierownika GOPS zarządzeniem nr 3/06 Wójta Gminy Dąbrowice. Od dnia 2 stycznia 2006 roku wymienionej osobie Wójt Gminy Dąbrowice zarządzeniem nr 142/06 z dnia 2 stycznia 2006 roku powierzył pełnienie obowiązków Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dąbrowicach do dnia 31 grudnia 2006 roku. W dniu 31 maja 2006 roku Kierownik GOPS uzyskała tytuł organizatora pomocy społecznej (decyzja nr 7/2006 wydana przez Komisję Egzaminacyjną Szkoły Policealnej Pracowników SłuŜb Społecznych w Łodzi). Na podstawie art. 39 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie terytorialnym Rada Gminy w Dąbrowicach uchwałą nr 52/X/91 z dnia 29 maja 1991 roku upowaŜniła Kierownika GOPS w Dąbrowicach do załatwiania indywidualnych spraw z zakresu administracji publicznej, oraz wydawania decyzji administracyjnych w zakresie zadań zleconych. Ustalono, iŜ w zakresie zadań własnych gminy decyzje wydaje i podpisuje Wójt Gminy Dąbrowice. 2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2007 roku 2007 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) 0 Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) 0 Dział 852 Rozdział 85212 ( Świadczenia rodzinne) 615.410,80 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 2.351,28 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 115.011,04 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 12.500,82 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) 0 Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów 0 Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 132.443,24
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). 0 Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk Ŝywiołowych). 32.144,00 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 40.566,24 X – Uwaga – uzupełni ć o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
Wykonanie zada ń rzeczowych w 2007 roku rok 2007 Forma pomocy Liczba Liczba osób Kwota świadcze ń świadcze ń Zadania zlecone 75 444 88.363,00 Zasiłki stałe ogółem 7 65 22.745,00 Zasiłki stałe wyrównawcze - - - Dodatki do zasiłków stałych wyrównawczych - - - Zasiłki okresowe 68 379 65.618,00 Specjalne zasiłki okresowe - - - Gwarantowane zasiłki okresowe - - - Renta socjalna - - - Zasiłki macierzy ńskie okresowe - - - Zasiłki macierzy ńskie jednorazowe - - - Świadczenia rodzinne i zaliczka 852 6.657 615.411,00 alimentacyjna Zasiłki rodzinne 326 752 5.740 408.877,00 + dodatki rodzinne 426 Zasiłki piel ęgnacyjne 49 553 84.609,00 Świadczenie piel ęgnacyjne 5 60 25.200,00 Jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia 16 16 16.000,00 si ę dziecka Składki na ubezpieczenie społeczne od - - - świadcze ń piel ęgnacyjnych Koszty obsługi świadcze ń rodzinnych 1 - 17.925,00 Zaliczka alimentacyjna 29 288 62.800,00 Pomoc dla kombatantów - - - Zadania własne 201 18.676 61.420,00 Posiłki dla dzieci i młodzie Ŝy 119 18.457 38.328,00 Posiłki dla dorosłych - - - Usługi opieku ńcze - - - Zasiłki celowe i w naturze 82 219 23.092,00 Razem 25.777 765.194,00
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK W roku 2007 Gmina Dąbrowice udzieliła jednemu podmiotowi spoza sektora finansów publicznych dotację w wysokości 14.000 zł. W wyniku, iŜ udzielona kwota dotacji w 2007 roku nie przekroczyła kwoty 50.000 zł w danym roku odstąpiono od kontroli przedmiotowego zagadnienia.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART . 90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2007 ROK W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2007, jak równieŜ w 2006, jednostka kontrolowana nie udzielała dotacji dla szkół niepublicznych w oparciu o ustawę z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 roku nr 256, poz. 2572 ze zm.).
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. WYDATKI OSOBOWE 5.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok W Gminie Dąbrowice w latach 2006 – 2007 wydatki na wynagrodzenia osobowe przedstawiały się w sposób następujący: PLAN I WYKONANIE WYDATKÓW NA WYNAGRODZENIA OSOBOWE W ROKU 2006 I 2007 W BUD śECIE GMINY DĄBROWICE
2006 rok 2007 rok Lp. Dział Rozdział Paragraf % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. 400 40002 4010 20.172,00 20.171,50 100 17.953,00 17.952,50 100
2. 600 60016 4010 15.708,00 15.707,45 100 16.089,00 16.088,22 100
3 750 75011 4010 50.000,00 50.000,00 100 49.262,00 49.262,00 100
4 750 75023 4010 284.857,00 284.568,72 99,9 291.302,00 290.725,14 99,8
5 750 75095 4010 12.519,00 12.197,15 100 13.099,00 13.098,70 100
6 801 80101 4010 399.774,00 392.948,22 98,29 416.960,00 413.475,22 99,16
7 801 80104 4010 81.454,00 81.453,84 100 84.419,00 83.860,24 99,34
8 801 80110 4010 269.495,00 269.466,16 99,99 296.039,00 296.038,28 100
9 801 80113 4010 17.813,00 17.812,74 100 18.610,00 18.609,95 100
10 852 85212 4010 8.990,00 8.990,00 100 9.679,47 9.679,47 100
11 852 85219 4010 84.617,00 84.616,44 100 94.049,00 91.305,31 97,08
12 854 85401 4010 30.317,00 30.316,73 100 38.884,00 38.155,62 98,13
13 926 92601 4010 17.689,00 17.689,00 100 0 0 0
Razem 1.293.405,00 1.285.937,95 99,42 1.346.345,47 1.338.250,65 99,4
Z tytułu wypłaty wynagrodzeń osobowych (§ 4010) w roku 2006 Gmina Dąbrowice wydatkowała środki w kwocie 1.285.937,95 zł co stanowiło 26,46% ogółem wykonanych wydatków budŜetowych gminy (4.860.444,63 zł), natomiast w 2007 roku wydatki na wynagrodzenia osobowe zamknęły się kwotą 1.338.250,65 zł, co stanowiło 31,61% ogółem poniesionych wydatków (4.233.113,13 zł) przez Gminę Dąbrowice. W latach 2006 – 2007 Plan wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach w poszczególnych rozdziałach oraz wydatki zrealizowane w tychŜe latach przedstawiały się następująco:
2006 rok 2007 rok Dział Rozdział § % % Plan wykonanie Plan wykonanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9
750 75011 4010 50.000,00 50.000,00 100,0 49.262,00 49.262,00 100,00
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
75023 4010 284.857,00 284.568,72 99,9 291.302,00 290.725,14 99,8
75095 4010 12.519,00 12.197,15 97,43 13.099,00 13.098,70 100
Razem 347.376,00 346.765,87 99,82 353.663,00 353.085,84 99,84
Poniesione wydatki na wynagrodzenia osobowe pracowników zatrudnionych przez Urząd Gminy w Dąbrowicach, wykazane w powyŜszej tabeli, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budŜetowych w roku 2006 stanowią 7,13 % wydatków, natomiast w 2007 roku 8,34%.
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Wynagrodzenie miesięczne dla Wójta Gminy Dąbrowice, w okresie objętym kontrolą, ustalała uchwałami Rada Gminy Dąbrowice. Pozostałym pracownikom Urzędu Gminy, w tym Sekretarzowi, Skarbnikowi oraz kierownikom jednostek organizacyjnych, wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy ustalał Wójt Gminy. Rada Gminy Dąbrowice uchwałą nr XXXV/189/05 z dnia 29 grudnia 2005 roku ustaliła miesięczne wynagrodzenie dla Wójta Gminy Dąbrowice – Władysława Rosiaka, które wynosiło: − wynagrodzenie zasadnicze 3.400,00 zł, − dodatek funkcyjny 1.060,00 zł, − dodatek za staŜ prac 20% wynagrodzenia zasadniczego 680,00 zł, − dodatek specjalny 20% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 892,00 zł. Łącznie miesięczne wynagrodzenie od dnia 29 grudnia 2005 roku do dnia 31 grudnia 2005 roku wynosiło 6.032,00 zł brutto. Natomiast uchwałą nr XXXVIII/226/06 z dnia 18 kwietnia 2006 roku, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku, Rada Gminy Dąbrowice ustaliła nowe wynagrodzenie dla Wójta Gminy wynoszące: − wynagrodzenie zasadnicze 3.450,00 zł, − dodatek funkcyjny 1.080,00 zł, − dodatek za wieloletnią pracę 20% wynagrodzenia zasadniczego 690,00 zł, − dodatek specjalny w wysokości 20% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 906,00 zł. Łącznie miesięczne wynagrodzenie od dnia 1 stycznia 2006 roku do dnia 5 grudnia 2006 roku, tj. do końca kadencji wynosiło 6.126,00 zł brutto. W wyniku powtórnego wyboru Władysława Rosiaka na Wójta Gminy Dąbrowice Rada Gminy Dąbrowice uchwałą nr II/10/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku ustaliła wynagrodzenie dla Wójta Gminy Dąbrowice w takiej samej wysokości jakie obowiązywało do końca poprzedniej kadencji. Zatem, od dnia 6 grudnia 2006 roku, tj. od dnia rozpoczęcia nowej kadencji do dnia zakończenia kontroli łączne miesięczne wynagrodzenie wynosiło 6.126,00 zł brutto. PowyŜsze wynagradzania były zgodne ze stawkami określonymi w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku (Dz. U. z 2005 roku nr 146, poz. 1223 ze zm.) obowiązującym od dnia 7 sierpnia 2005 roku. Ponadto w toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość ustalania kategorii
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia w stosunku do losowo wybranych pracowników, w konfrontacji list płac z angaŜami poszczególnych pracowników. Wykaz (lista) pracowników Urzędu Gminy Dąbrowice, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodzenia i daty regulacji płac pracowników których płace zostały poddane analizie stanowi załącznik nr 30 do protokołu kontroli. Nie stwierdzono przekroczenia kategorii zaszeregowania pracowników, jak równieŜ przekroczenia stawki wynagrodzenia w danej kategorii zaszeregowania. Ustalono, iŜ dodatek specjalny, prócz Wójta Gminy Dąbrowice, w roku 2007 otrzymywali wszyscy pracownicy administracyjni Urzędu. Wójt Gminy Dąbrowice w 2007 roku przyznał jednorazowe dodatki specjalne w miesiącu wrześniu 2007 roku i w miesiącu grudniu 2007 roku. Pismem z dnia z dnia 10 września 2007 roku przyznane zostały dodatki specjalne 11 pracownikom stanowiące 40% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego kaŜdego z pracowników, które to dodatki wynosiły: dla Skarbnika Gminy 1.080,00 zł, Sekretarza Gminy 1.160,00 zł, Kierownika USC 820,00 zł, oraz od 374,40 zł do 682,00 zł dla pozostałych pracowników administracji. Natomiast w dniu 10 grudnia 2007 roku Wójt Gminy przyznał dodatki specjalne 10 pracownikom po 480,00 zł kaŜdemu, oraz jednemu pracownikowi w wysokości 374,40 zł. Dodatek przyznany został na podstawie § 8 rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. z 2005 roku nr 146, poz. 1223). Ponadto ustalono, Ŝe jednemu pracownikowi obsługi zatrudnionemu na stanowisku konserwatora wypłacany był ekwiwalent za uŜywanie własnych narzędzi do celów słuŜbowych w wysokości 20 zł miesięcznie. Przedmiotowy ekwiwalent określony został w angaŜu pracownika i wypłacany był comiesięcznie oddzielną listą płac ze środków rozdziału 40002 – dostarczanie wody z § 3030 – RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych. W roku 2007 z tytułu wypłaty pracownikowi przedmiotowego ekwiwalentu poniesiony został wydatek w kwocie 240,00 zł. Kwota wymienionego wydatku wykazana została w rocznym sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku, w części dot. rozdziału 40002 w § 3030. Kserokopia angaŜu z dnia 23 lipca 2007 roku wraz z kserokopią przykładowej listy płac w zakresie wypłaty ekwiwalentu stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli. Ustalony pracownikowi ekwiwalent za uŜywanie własnych narzędzi do celów słuŜbowych, który określony został w angaŜu z dnia 1 czerwca 2007 roku wypłacany był niezgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. z 2005 roku nr 146, poz. 1223 ze zm.), gdyŜ wymieniony akt prawny nie określa przedmiotowego ekwiwalentu jako składnika wynagrodzenia pracowników obsługi urzędu. W powyŜszej kwestii Wójt Gminy Dąbrowice – Władysław Rosiak złoŜył wyjaśnienie, z którego wynika, Ŝe pracownik zatrudniony na stanowisku konserwatora wodociągu zatrudniony jest od 1990 roku i od początku zatrudnienia do chwili obecnej pracownikowi przyznawano przedmiotowy ekwiwalent, gdyŜ wykonuje on szereg prac na rzecz Urzędu Gminy, tj. prace przy awariach wodociągowych, naprawa ciągnika itp. własnym sprzętem wykorzystując np. tokarkę, spawarkę czy inny sprzęt. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące ekwiwalentu dla konserwatora wodociągu stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli. Listy płac w UG Dąbrowice sporządzane są w podziale na: lista płac podstawowa –
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Administracja; lista płac podstawowa – SłuŜby czystości; lista płac podstawowa – Rolnictwo; lista płac podstawowa – DowoŜenie dzieci; lista płac podstawowa – Utrzymanie dróg. Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń sporządzonych wg ustalonego podziału, tj. Administracji, SłuŜby czystości i Rolnictwo z następujących miesięcy 2007 roku: lista podstawowa za luty 2007 – Administracja – na kwotę brutto 26.227,83 zł, lista podstawowa za luty 2007 – SłuŜby Czystości – na kwotę brutto 1.016,00 zł, lista podstawowa za luty 2007 – Rolnictwo – na kwotę brutto 1.397,50 zł, lista podstawowa za czerwiec 2007 – Administracja – na kwotę brutto 26.590,43 zł, lista podstawowa za czerwiec 2007 – SłuŜby Czystości – na kwotę brutto 1.016,00 zł, lista podstawowa za czerwiec 2007 – Rolnictwo – na kwotę brutto 1.397,50 zł, lista podstawowa za październik 2007 – Administracja – na kwotę brutto 28.484,20 zł, lista podstawowa za październik 2007 – SłuŜby Czystości – na kwotę brutto 1.094,40 zł, lista podstawowa za październik 2007 – Rolnictwo – na kwotę brutto 1.495,00 zł, lista podstawowa za grudzień 2007 – Administracja – na kwotę brutto 33.718,60 zł, lista podstawowa za grudzień 2007 – SłuŜby Czystości – na kwotę brutto 1.094,40 zł, lista podstawowa za grudzień 2007 – Rolnictwo – na kwotę brutto 1.495,00 zł. Wynagrodzenia ujęte w powyŜszych listach płac były zgodne z angaŜami wybranych pracowników znajdującymi się w poszczególnych aktach osobowych. Listy płac (sporządzane komputerowo) zawierają pieczątkę z datą dokonania sprawdzenia list pod względem merytorycznym wraz z parafką osoby dokonującej sprawdzenia oraz pieczątkę z datą i parafką osoby dokonującej sprawdzenia list pod względem formalnym i rachunkowym. JednakŜe na listach płac brak adnotacji o zatwierdzeniu list do wypłaty przez kierownika jednostki wraz ze stosownymi podpisami Wójta Gminy i Skarbnika. Jednocześnie ustalono, Ŝe listy płac zawierają numerację paragrafu klasyfikacji budŜetowej, którego wydatek dotyczy, jednak brak jest numeru rozdziału tejŜe klasyfikacji, z którego to rozdziału dokonano wydatku. PowyŜsze powoduje, Ŝe na podstawie list płac nie moŜna ustalić w jakiej wysokości poniesiony został wydatek z danego rozdziału, tym bardziej Ŝe wydatek ponoszony jest z kilku rozdziałów, jak to ma miejsce w jednostce kontrolowanej w zakresie wypłacanych wynagrodzeń, gdzie wypłaty pracowników UG dokonywane są ze środków kilku rozdziału (40002, 60016, 75011, 75023, 75095, 80113, 85212). Zgodnie z zapisem zawartym w Instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych i gospodarki materiałowej w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach (pkt VI ppkt 2 lit. c) , listy płac pracowników podlegają sprawdzeniu pod względem merytorycznym przez Kierownika jednostki, pod względem formalno – rachunkowym przez Głównego Księgowego i zatwierdzane przez Głównego Księgowego i Kierownika Jednostki. Ponadto w załączniku nr 6 określono wzory pieczęci do zatwierdzania dowodów księgowych, w tym: oddzielna w zakresie sprawdzenia pod względem merytorycznym, oddzielna potwierdzająca sprawdzenie pod względem formalnym i rachunkowym, oraz oddzielna do zatwierdzania wydatku do wypłaty wraz z podaniem środków budŜetowych, z których następuje wydatek. W zakresie list płac z wymienionych miesięcy, ustalono iŜ kwoty naliczonych wynagrodzeń nie są rozksięgowywane w formie dekretacji pisemnej na dowodach źródłowych (listach płac, drukach PK). Księgowanie naliczonych wynagrodzeń oraz potrąceń dokonywane jest bezpośrednio na poszczególnych kontach w programie komputerowym, co utrudnia zweryfikowanie poprawności dokonanych księgowań. W ustnym wyjaśnieniu Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska poinformowała, Ŝe powyŜsze zweryfikowanie jest moŜliwe ze względu na
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nazewnictwo poszczególnych list płac umoŜliwiające identyfikacje działu i rozdziału, na którym ma być dokonane księgowanie, np. Transport wskazuje na dział 600, Administracja wskazuje dział 750. Rozliczenie na rozdziały 75011, 85212 następuje na podstawie PK, a jego wysokość uzaleŜniona jest od wysokości otrzymanej dotacji. Wynagrodzenia pracowników administracji wypłacane są z rozdziałów z rozdziałów: 75011 – Urzędy wojewódzkie ; 75023 Urzędy gmin (miast i miast na prawach powiatu); 85212 – Świadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego. Natomiast wynagrodzenia pracowników obsługi płacone są z rozdziałów: 40002 – Dostarczanie wody; 60016 – Drogi publiczne gminne ; 75095 – Pozostała działalność; 80113 – DowoŜenie uczniów do szkół. Szczegółowej kontroli poddano wynagrodzenia wypłacone ze środków następujących rozdziałów: 40002, 75011, 75023, 75095. Zestawienie wypłaconych wynagrodzeń osobowych pracownikom Urzędu Gminy w 2007, z ww. rozdziałów (z podziałem na wynagrodzenie zasadnicze, dodatki, nagrody uznaniowe i okolicznościowe oraz nagrody jubileuszowe) przedstawiają poniŜsze tabele: § 4010
2007 Wyszczególnienie 75011 75023 75095 40002 kwota w liczba liczba liczba liczba kwota w zł kwota w zł kwota w zł zł osób osób osób osób
1 2 3 4 5 6 7 8
Wynagrodzenie 34.476,00 3 200.170,58 8 9.930,00 1 13.350,00 1 zasadnicze
Dodatek sta Ŝowy 7.454,00 3 34.460,70 8 1.740,20 1 2.670,00 1
Dodatek specjalny 2.280,00 1 20.945,00 8 - - -
Dodatek funkcyjny 3.360,00 1 23.460,00 4 - - -
Wynagrodzenie za czas 1.473,78 1 496,58 1 - - - choroby
Wyrównanie płac 218.22 3 1.094,28 8 55 1 90 1
Nagrody jubileuszowe - - 10.098,00 2 - -
Nagrody uznaniowe - - - - 375 1 500 1 nagrody dla Wójta Gminy ------
Odprawy ------
Ekwiwalent za urlop ------
Premia - - - - 998,5 1 1.342,50 1
Razem 371.038,34 49.262,00 290.725,14 - 13.098,70 - 17.952,50 -
Rb28S 371.038,34 49.262,00 - 290.725,14 - 13.098,70 - 17.952,50 -
§ 3020
2007 Wyszczególnienie 75011 75023 75095 40002 liczba liczba liczba kwota w zł kwota w zł kwota w zł kwota w zł liczba osób osób osób osób
1 2 3 4 5 6 7 8 9
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nagrody uznaniowe - - 5.174,00 11 375 1 500 1
Nagrody okoliczno ściowe - - 5.000,00 8 264 1 362 1
Razem 11.675,00 - - 10.174,00 - 639 - 862 -
Rb 28S 11.675,00 - - 10.174,00 - 639 - 862 -
Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej dla § 4010 ww. czterech rozdziałów klasyfikacji budŜetowej oraz danych dot. tychŜe rozdziałów wykazanych w rocznym sprawozdaniu Rb 28S sporządzonym za rok 2007 ustalono, iŜ wydatek związany z wypłatą wynagrodzeń osobowych pracowników UG wyniósł 371.038,34 zł. Natomiast z § 3020 z rozdziału 40002, 75023 i 75095 wypłacone zostały pracownikom nagrody okolicznościowe i nagrody uznaniowe w kwocie ogółem 11.675,00 zł. W Urzędzie Gminy w Dąbrowicach na dzień 31 grudnia 2006 roku i tak samo na dzień 31 grudnia 2007 roku zatrudnionych było 15 osób (14 ¾ etatu), z czego 11 pracowników umysłowych i 4 pracowników fizycznych. Pracownikiem odpowiedzialnym za prowadzenie spraw kadrowych, zgodnie z zakresem czynności z dnia 21 stycznia 2004 roku jest BoŜena Radke – Sekretarz Gminy Dąbrowice.
Premie i nagrody uznaniowe WYPŁATA PREMII W Urzędzie Gminy w Dąbrowicach w ciągu 2007 roku wypłacane były premie czterem pracownikom obsługi, w tym jednej osobie z rozdziału 75095 na kwotę ogółem 998,50 zł, oraz jednej osobie z rozdziału 40002 na kwotę ogółem 1.342,50 zł. Premie wypłacane były w okresach miesięcznych w wysokości do 10% wynagrodzenia zasadniczego wynikającego z osobistego zaszeregowania pracownika wraz z wypłatą wynagrodzenia. PowyŜszy składnik wynagrodzenia wypłacany był w oparciu o Regulamin premiowania wprowadzony z dniem 1 lipca 2006 roku na podstawie zarządzenia nr 161/06 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 25 maja 2006 roku. Zgodnie z regulaminem premiowania maksymalna wysokość premii dla poszczególnych pracowników objętych premiowaniem mogła wynosić do 10% wynagrodzenia zasadniczego. Wysokość premii dla poszczególnych pracowników ustalana była przez Wójta Gminy Dąbrowice. NAGRODY UZNANIOWE W dniu 10 grudnia 2007 roku, na podstawie imiennych pism z skierowanych osobno do kaŜdego z pracowników, Wójt Gminy Dąbrowice przyznał pracownikom nagrody uznaniowe. Kwota ogółem brutto nagród wynosiła 7.049,00 zł, z czego 5.174,00 zł dotyczyła nagród przyznanych jedenastu pracownikom administracji (rozdział 75023) i 375,00 zł jednemu pracownikowi obsługi (rozdział 75095), oraz po 500 zł trzem pracownikom obsługi (rozdział 40002, 60016, 80113). Nagrody wypłacone zostały w kwocie brutto od 374 zł do 480 zł ze środków rozdziału 75023, oraz 375 zł ze środków rozdziału 75095 i po 500 zł z rozdziałów 40002, 60016, 80113. Wypłaty nagród dokonano gotówką w dniu 13 grudnia 2007 roku (Rk nr 37/2007, poz. 4 – KW nr 262, nr księgowy 7550) na podstawie pięciu list płac „lista nagrody i dodatki za grudzień 2007” oznaczonych dodatkowo wg grup pracowniczych (np. administracja, słuŜby czystości) sporządzonych w dniu 13 grudnia 2007 roku. NAGRODY OKOLICZNOŚCIOWE Wójt Gminy Dąbrowice w maju 2007 roku przyznał nagrody z okazji Dnia Samorządu Terytorialnego 10 pracownikom administracji w kwocie ogółem brutto 5.000,00 zł ,
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czterem pracownikom obsługi w kwocie ogółem 1.319,00 zł. Nagrody wypłacone zostały w kwocie brutto po 500 zł ze środków rozdziału 75023, oraz w kwotach: 264 zł 325,00 zł, 362,00 zł, 368,00 zł i odpowiednio z rozdziału: 75095, 60016, 40002, 80113. Wypłaty nagród dokonano gotówką w dniu 25 maja 2007 roku (RK nr 15, poz. 4 – KW nr 120, nr księgowy 3136) na podstawie pięciu list płac „lista nagrody i dodatki za maj 2007” oznaczonych dodatkowo wg grup pracowniczych (np. administracja, słuŜby czystości). Listy płac sporządzone zostały w dniu 25 maja 2007 roku. W wyniku kontroli wydatków związanych z wypłatą nagród i premii ustalono: − listy wypłat ww. nagród zawierają pieczęci, iŜ zostały sprawdzone pod względem merytorycznym wraz z parafką Sekretarza Gminy i pod względem formalnym i rachunkowym z parafką Skarbnika Gminy. JednakŜe listy płac nie zostały zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy Dąbrowice – jako Kierownika jednostki. Zgodnie z pkt VI ppkt 2 lit. c) Instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych i gospodarki materiałowej w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach, listy płac pracowników podlegają sprawdzeniu pod względem merytorycznym przez Kierownika jednostki, pod względem formalno – rachunkowym przez Głównego Księgowego i zatwierdzane przez Głównego Księgowego i Kierownika Jednostki. Ponadto w załączniku nr 6 określono wzory pieczęci do zatwierdzania dowodów księgowych, w tym: oddzielna w zakresie sprawdzenia pod względem merytorycznym, oddzielna potwierdzająca sprawdzenie pod względem formalnym i rachunkowym, oraz oddzielna do zatwierdzania wydatku do wypłaty. − nagrody, zarówno uznaniowe jak i okolicznościowe, wypłacone zostały z poszczególnych rozdziałów ze środków § 3020 – wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń , zamiast z § 4010 – wydatki osobowe. PowyŜsze jest niezgodne z załącznikiem nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 roku nr 107, poz. 726 ze zm.), w którym określono wykaz wydatków budŜetowych, − sprawdzone listy płac w zakresie opisanych nagród oznaczone zostały co do numeru paragrafu klasyfikacji budŜetowej, którego wydatek dotyczy, jednak na listach płac brak jest numeru rozdziału tejŜe klasyfikacji, z którego to rozdziału dokonano wydatku. PowyŜsze powoduje, Ŝe na podstawie list płac nie moŜna ustalić w jakiej wysokości poniesiony został wydatek z danego rozdziału, tym bardziej Ŝe wydatek ponoszony jest z kilku rozdziałów, jak to ma miejsce w jednostce kontrolowanej w zakresie wypłacanych wynagrodzeń, gdzie wypłaty pracowników UG dokonywane są ze środków kilku rozdziału (40002, 60016, 75011, 75023, 75095, 80113, 85212). − w 2007 roku, zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2001 nr 142, poz. 1593 ze zm.) nie wypłacano uznaniowych nagród Wójtowi Gminy Dąbrowice.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W roku 2007 Urząd Gminy w Dąbrowicach nie ponosił wydatków z tytułu wypłaty odpraw i ekwiwalentów.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Wysokość naliczonego odpisu z tytułu naleŜnego Funduszu Socjalnego na rok 2007 dokonano na podstawie zatrudnienia pracowników w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach, który to odpis wynikał z wyliczenia:
Klasyfikacja Odpis do budŜetowa Ilość etatów przekazania rozdziału 40002 1 805 60016 1 805 75011 3 2.415 75023 7 5.635 75095 1 805 80113 1 805 85212 1 805 Razem 12.075 zł Z okazanych do kontroli dowodów źródłowych dot. środków finansowych przeznaczonych na odpisy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ustalono, iŜ jednostka kontrolowana przekazała na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ulokowany w Banku Spółdzielczym w Krośniewicach Oddział w Dąbrowicach odpisy na ZFŚS na 2007 rok dla pracowników UG w Dąbrowicach oraz pracowników kwotę ogółem 12.075,00 zł w następujących kwotach i terminach: poleceniem przelewu w dniu 6 marca 2007 roku przekazano kwotę: 5.907,00 zł – WB nr 48 – tytułem odpisu na ZFŚS Gmina. Z czego ze środków rozdziału: 40002 § 4440 – 537,00 zł, 60016 § 4440 – 537,00 zł, 75011 § 4440 – 1.611,00 zł, 75023 § 4440 przekazana została kwota 2.148,00 zł, 75095 § 4440 – 537,00 zł oraz z rozdziału 80113 § 4440 kwota 537,00 zł; poleceniem przelewu w dniu 19 marca 2007 roku przekazano kwotę: 537,00 zł – WB nr 57, tytułem odpisu na ZFŚS Gmina. Przelew przekazany ze środków rozdziału 75023 § 4440; poleceniem przelewu w dniu 18 czerwca 2007 roku przekazana została kwota: 537,00 zł – WB nr 118, tytułem odpisu na ZFŚS Gmina. Przelew przekazany ze środków rozdziału 85212 § 4440; poleceniem przelewu w dniu 20 lipca 2007 roku (WB nr 143) przekazana została kwota ogółem 2.685,00 zł, z czego ze środków rozdziału 75023 § 4440 kwota 1.074,00 zł. Pozostała kwota dotyczyła odpisu dla pracowników GOPS. poleceniem przelewu w dniu 10 sierpnia 2007 roku (WB nr 158) przekazana została kwota ogółem 5.092,00 zł, z czego odpis dla pracowników Urzędu Gminy stanowił kwotę 4.020,00 zł. Kwota 4.020,00 zł przekazana została z rozdziałów: 40002 § 4440 – 268,00 zł, 60016 § 4440 – 268,00 zł, 75011 § 4440 – 804,00 zł, 75023 § 4440 przekazana została kwota 1.876,00 zł, 75095 § 4440 – 268,00 zł 80113 § 4440 kwota 268,00 zł, oraz z rozdziału 85212 § 4440 – 268,00 zł. Zatem do dnia 31 maja 2007 roku przekazany został odpis w kwocie ogółem 6.444,00 zł, co stanowiło 53,37% dokonanego naliczenia i dokonanego w 2007 roku odpisu. Natomiast pozostałą część odpisu, tj. kwotę 5.621,00 zł przekazano na rachunek ZFŚŚ
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w dniach: 18 czerwca 2007 roku, 20 lipca 2007 roku i 10 sierpnia 2007 roku. Z powyŜszego wynika, iŜ do dnia 31 maja 2007 roku przekazano kwoty: 537,00 zł, zamiast 604,00 zł, ze środków rozdziału 40002, 537,00 zł, zamiast 604,00 zł, ze środków rozdziału 60016, 2.685,00 zł, zamiast 4.228,00 zł, ze środków rozdziału 75023, 537,00 zł, zamiast 604,00 zł, ze środków rozdziału 75095, 1.611,00 zł, zamiast 1.812,00 zł, ze środków rozdziału 75011, 537,00 zł, zamiast 604,00 zł, ze środków rozdziału 80113, natomiast ze środków rozdziału 85212, z którego to rozdziału wypłacane było w 2007 roku wynagrodzenie jednemu pracownikowi UG, do dnia 31 maja 2007 roku nie został przekazany odpis. Częściowy odpis z ww. rozdziału, stanowiący 66,70% całkowitego odpisu przekazany został w dniu 18 czerwca 2007 roku. Pozostała część w dniu 10 sierpnia 2007. Kserokopia ewidencji księgowej § 4440 dla rozdziałów: 40002, 60016, 75011, 75023, 75095, 80113 i 85212 stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli prawidłowości naliczania i terminowości przekazywania odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Gminy ustalono: − termin przekazania I raty odpisu, dotyczący rozdziału 85212, na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie był zgodny z przepisami art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 nr 70, poz. 335 ze zm.), który określa, iŜ równowartość odpisów oraz zwiększeń, pracodawca winien przekazać na odrębny rachunek bankowy do dnia 30 września tego roku kalendarzowego, którego odpis dotyczy, z tym Ŝe do dnia 31 maja tego roku powinien przekazać kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości dokonanych odpisów. Odpis z rozdziału 85212 przekazany został dopiero w dniu 18 czerwca 2007 roku, − wysokość przekazanych do dnia 31 maja 2007 roku odpisów nie stanowiła równowartości 75% odpisów na ZFŚS, co nie jest zgodne z w/cytowanym art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, − wykazane powyŜej odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dokonane w 2007 roku, wynikające z dowodów źródłowych i ewidencji księgowej, stanowiły wydatek w kwocie ogółem 12.075,00 zł i były zgodne z wielkościami wykazanymi w poszczególnych częściach klasyfikacji budŜetowej wydatków rocznego sprawozdania Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za 2007 rok.
5.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2007 rok
Kontrolę wydatków na podróŜe słuŜbowe pracowników przeprowadzono z uwzględnieniem zasad dot. dowodów księgowych stanowiących podstawę realizacji wydatków w rozumieniu dowodu księgowego określonego w art. 21 i art. 22 ustawy o rachunkowości, a takŜe pod względem prawidłowości zaklasyfikowania wydatku, prawidłowości ewidencji księgowej wydatku oraz zgodności rozliczenia poniesionych kosztów z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi w tym zakresie. Plan wydatków związanych z pokryciem kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych w roku 2007 w dziale 75023 § 4410 wynosił 12.171,00 zł natomiast wykonanie 11.607,48 zł co stanowi 95,37% wykonania planu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania wydatków budŜetowych
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w części dot. wydatków rozdziału 75023 są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 4410 rozdziału 75023. Sprawdzono zgodność odbywania podróŜy słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowych na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 roku nr 236, poz. 1990 ze zm.). Kontroli poddano polecenia wyjazdu słuŜbowego rozliczone w miesiącu lipcu 2007 roku, stwierdzając: − sprawdzone polecenia wyjazdów słuŜbowych podpisywane były dla pracowników przez Wójta Gminy bądź z up. Wójta przez Sekretarza Gminy, natomiast w przypadku wyjazdu Wójta Gminy polecenia wyjazdu słuŜbowego podpisywane były przez Przewodniczącego Rady Gminy Dąbrowice – Halinę Rosiak, − w lipcu odbyto 7 podróŜy słuŜbowych poza Dąbrowice, w tym 6 podróŜy słuŜbowych odbyto prywatnymi samochodami osobowymi delegowanych i 1 podróŜ odbyto autobusem PKS. W przypadku podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym na poleceniu wyjazdu słuŜbowego jako środek lokomocji wskazywano „samochód własny” z podaniem nr rejestracyjnego pojazdu i pojemnością skokową silnika, oraz markę pojazdu, − we wszystkich przypadkach, przy rozliczeniu kosztów podróŜy słuŜbowych podano godziny wyjazdów i przyjazdów delegowanego do danej miejscowości, a takŜe godziny powrotów, − rozliczenie kosztów za podróŜe słuŜbowe samochodem nie będącym własnością pracodawcy następowało poprzez iloczyn przejechanych kilometrów przez obowiązującą w czasie podróŜy stawkę za jeden kilometr zgodnie co do pojemności silnika, określoną w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych (...) niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 roku nr 27, poz. 271 ze zm.), − rachunki kosztów podróŜy sprawdzone zostały pod względem formalno – rachunkowym przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy, natomiast kwoty wynikające z rachunków zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta Gminy Dąbrowice bądź Sekretarza Gminy oraz przez Skarbnika Gminy, − wypłata środków za odbyte podróŜe słuŜbowe następowała gotówką w kasie Urzędu.
PodróŜe zagraniczne W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2007 wydatki na podróŜe zagraniczne pracowników Urzędu Gminy w Dąbrowicach nie występowały, co wynika z informacji ustnej Skarbnika Gminy oraz braku zapisów w ewidencji księgowej w § 4420 – „PodróŜe słuŜbowe zagraniczne”, oraz sporządzonym sprawozdaniu Rb – 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku.
5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok
Zasady wypłaty diet Plan wydatków po zmianach w dziale 750 rozdziale 75022 § 3030 w roku 2007 wynosił 33.616,00 zł, natomiast wykonanie wydatków poniesionych na wypłatę diet zamknęło się kwotą 32.900,40 zł , co stanowi 97,87% poniesionych wydatków ze środków ww.
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
paragrafu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 3030 rozdziału 75022. W okresie objętym kontrolą tj. w 2007 roku wysokość diet dla radnych uregulowana była uchwalą VI/43/03 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie diet przysługujących radnemu. Dieta dla radnego za udział w pracach: rady gminy, komisji rady gminy wynosi 10% minimalnego wynagrodzenia za pracę, określonego w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, zaś dieta dla radnego będącego sołtysem za udział w pracach rady gminy, komisji rady gminy wynosi 15% tegoŜ wynagrodzenia. Natomiast uchwałą nr XX/120/04 Rada Gminy Dąbrowice z dnia 2 sierpnia 2004 roku w ustaliła wysokość diety dla Przewodniczącego Rady Gminy Dąbrowice, która to dieta była miesięczną dietą zryczałtowaną wynoszącą 100% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Zatem w roku 2007 powyŜsze diety wynosiły: 936,00 zł – dieta dla Przewodniczącego Rady Gminy, 140,40 zł – dieta dla radnego będącego sołtysem, 93,60 zł – dieta dla pozostałych radnych. Natomiast uchwalą nr XX/119/04 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 2 sierpnia 2004 roku w sprawie ustalenia zasad zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnym Rady Gminy Dąbrowice, na podstawie rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie sposobu ustalania naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy (Dz. U. z 2000 roku nr 66 poz. 800 ze zm.), ustalono Ŝe radnym przysługuje zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych za kaŜdą odbytą podróŜ. Ustalono takŜe, iŜ termin i miejsce wykonywania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy słuŜbowej dla Przewodniczącego Rady Gminy określa w poleceniu wyjazdu Wiceprzewodniczący, zaś dla radnych Przewodniczący Rady Gminy. Jednocześnie określono, Ŝe Przewodniczący Rady Gminy i Wiceprzewodniczący mogą wyrazić zgodę na odbycie podróŜy pojazdem nie będącym własnością gminy i zwrot kosztów podróŜy następuje wówczas według stawek określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku (Dz. U. z 2002 roku nr 27, poz. 271).
Prawidłowość wypłaty diet W toku kontroli ustalono, iŜ z tytułu wypłaty miesięcznych zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady Gminy Dąbrowice, oraz diet dla radnych za udział w posiedzeniach sesji Rady Gminy Dąbrowice oraz w komisjach poniesiony został wydatek w kwocie 32.900,40 zł, który zakwalifikowany został do § 3030 rozdziału 75022. Kontroli poddano prawidłowość wypłaty zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady za cały 2007 rok, oraz diet radnych za udział w sesjach: 2 lutego 2007 roku, 9 lutego 2007 roku, 16 marca 2007 roku, 7 grudnia 2007 roku i 28 grudnia 2007 roku i pracach poszczególnych komisji. W wyniku kontroli dowodów źródłowych ustalono: − ryczałt dla Przewodniczącego i diety dla radnych wypłacane były w oparciu o sporządzane ręcznie listy wypłat na podstawie list obecności na posiedzeniach sesji i komisji potwierdzanych własnoręcznym podpisem radnego; − wypłaty ryczałtu dokonywano gotówką na koniec kaŜdego miesiąca, natomiast diety wypłacane były równieŜ gotówką w dniu posiedzenia komisji, czy sesji. Na sporządzonych listach płac radni potwierdzali odbiór gotówki własnoręcznym podpisem;
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− listy wypłat ryczałtów sprawdzane były pod względem merytorycznym, oraz zatwierdzane do wypłaty przez Wójta Gminy – Władysława Rosiaka, bądź w zastępstwie przez Sekretarza Gminy – BoŜenę Radke. Natomiast Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska dokonywała sprawdzenia list pod względem formalnym i rachunkowym, a następnie zatwierdzała listy do wypłaty; − nie stwierdzono wypłaty zwiększonej wysokości ryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy oraz diet dla radnych Gminy. W ramach analizy dokumentów związanych z wypłatą diet i ryczałtu kontroli poddano wydatek w kwocie 15.631,20 zł.
Na podstawie uchwały budŜetowej na rok 2007 ustalono, Ŝe zaplanowane wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych wynosiły 1.000,00 zł. Natomiast na podstawie rocznego sprawozdania Rb 28S oraz ewidencji księgowej ustalono, iŜ wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych na 2007 rok zamknęły się kwotą 297,08 zł. Wykazana w sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w rozdziale 75022 § 4410 kwota 297,08 zł była zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wydatków prowadzonej dla wymienionej klasyfikacji budŜetowej.
Wypłata diet sołtysom
W trakcie kontroli ustalono, iŜ uchwałą nr VI/44/03 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia diet dla sołtysów ustalono zryczałtowaną dietę dla sołtysa za udział w sesji Rady Gminy w wysokości 5% minimalnego wynagrodzenia za pracę określonego w ustawie o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iŜ w roku 2007 wydatek z tytułu wypłaty diet sołtysom za udział w sesjach poniesiony został w wysokości 3.135,60 zł ze środków § 3030 – „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych” rozdziału 75023 – Urzędy gmin i stanowił 97,08% środków zaplanowanych w tymŜe paragrafie klasyfikacji budŜetowej. Przedmiotowy wydatek winien być poniesiony ze środków rozdziału 75095 – „Pozostała działalność”, a nie ze środków rozdziału 75023. Wydatek w kwocie 3.135,60 zł wykazany został w rocznym sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w części dla rozdziału 75023 § 3030 i był zgodny z kwotą wydatku wynikającą z ewidencji księgowej rozdziału 75023 paragrafu 3030. Przedmiotowe diety (określone w ww. uchwale) wypłacane były sołtysom w roku 2007 na podstawie sporządzanych list płac w oparciu o listy obecności sołtysów na poszczególnych posiedzeniach Rady Gminy, na których to listach kwitowany był odbiór diet. Szczegółowej kontroli poddana została lista wypłat diet sołtysów z miesiąca lutego 2007 roku na kwotę brutto 421,20 zł , oraz z marca 2007 roku na kwotę 468,00 zł. W zakresie miesiąca lutego diety wypłacone zostały gotówką w dniu 9 lutego 2007 roku 9 osobom po 46,80 zł kaŜdej z osób (RK nr 4/2007, poz. 4, nr dokumentu księgowego 748), natomiast diety za marzec wypłacone zostały w dniu 16 marca 2007 roku dla 10 osób po 46,80 zł (RK nr 8/2007, poz. 8, nr dokumentu księgowego 1653). Listy zawierają podpis osoby dokonującej sprawdzenia pod względem merytorycznym – Sekretarza Gminy – BoŜeny Radek, oraz formalnym i rachunkowym przez Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej, a takŜe zostały zatwierdzone do wypłaty ze środków budŜetowych § 3030 rozdziału 75023 przez Skarbnika oraz Sekretarza Gminy Dąbrowice. Wypłata diet księgowana była na na kontach: Wn 400 i Ma 101. Na podstawie powyŜszego ustalono, iŜ diety wypłacane były w wysokości ustalonej w uchwale, tj. w wysokości 5% minimalnego wynagrodzenia ustalonego w roku 2007,
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
które wynosiło 936,00 zł. Ponadto, ustalono, iŜ w roku 2007 poniesiony został wydatek w kwocie 8.269,54 zł z tytułu wypłaty sołtysom prowizji za czynności związane z inkasem, z czego kwota 6.974,26 zł to wypłacone prowizje, 586,00 zł kwota odprowadzonego podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego od wypłaconych prowizji, oraz 709,28 zł składka zdrowotna. PowyŜszy wydatek poniesiony został ze środków § 4170 – „Wynagrodzenia bezosobowe” rozdziału 75647 – „Pobór podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych”. Prowizja ta wypłacana była kwartalnie, na podstawie uchwały nr V/30/03 Rady Gminy Dąbrowice z dnia 28 lutego 2003 roku w sprawie poboru podatków od nieruchomości, rolnego, leśnego i od posiadania psów w drodze inkasa. Na podstawie § 1 zarządzono pobór od osób fizycznych podatku leśnego, rolnego, od nieruchomości i od posiadania psów w drodze inkasa. Pobór inkasa powierzono sołtysom poszczególnych sołectw. W załączniku do ww. uchwały określono wysokość wynagrodzenia dla sołtysów w formie prowizji, które ustalone zostały procentowo dla poszczególnych sołectw. Wynagrodzenie to ustalone zostało procentowo w zaleŜności od wielkości sołectwa i wynosiło od 5% w sołectwie Baby do 7,3% w sołectwie Mariopol w przypadku inkasa od podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego. Natomiast wynagrodzenie za inkaso podatku od posiadania psów określono, jako 20% od zainkasowanych naleŜności bieŜących i zaległych. Kontroli poddano wypłaty prowizji za inkaso za II i III kwartał 2007 roku w wysokości odpowiednio 2.093,72 zł brutto (nr dokumentu księgowego 3773) i 1.883,68 zł brutto (nr dokumentu księgowego 6312). W wyniku powyŜszego ustalono: − wysokość prowizji dla danego sołtysa naliczona została od wysokości pobranego łącznego inkasa zgodnie ze stawką procentową określoną dla danego sołectwa, − listy wypłat zawierają podpis osoby dokonującej sprawdzenia pod względem merytorycznym Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy, oraz formalnym i rachunkowym Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej, a takŜe zostały zatwierdzone do wypłaty ze środków budŜetowych § 4170 rozdziału 75647 przez Skarbnika oraz Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy Dąbrowice, − naliczenie prowizji za inkaso księgowane były na koncie 400/Wn i 240 4/Ma. W chwili wypłaty prowizji księgowano na kontach: prowizja 240 4/Wn i 101/Ma, podatek 240 4/Wn i 229 3/Ma, składka zdrowotna 240 4/Wn i 229 12/Ma, − podatek od naliczonej prowizji oraz składki zdrowotne przekazywane były do US i ZUS zgodnie z obowiązującymi terminami.
6. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano wykonanie wjazdów do posesji w obrębie modernizowanych chodników w nawiązaniu do inwestycji „Funkcjonalne centrum wsi szansą rozwoju Dąbrowic”.
Na podstawie zlecenia z dnia 24 lipca 2006 roku (pismo znak PP.7332/4/06) wystawionego przez Władysława Rosiaka Wójta Gminy, przy kontrasygnacie Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy zlecono wykonanie wjazdów do posesji w obrębie modernizowanych chodników w Dąbrowicach – wjazd z kostki betonowej kolor czerwony o grubości 8 cm w ilości 372,85 cm2 w zakresie: 1. roboty ziemne i rozbiórkowe na głębokości około 13 cm, 2. ustawienie obrzeŜa betonowego 6x20x100 na piasku,
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. ułoŜenie kostki betonowej czerwonej grubości 8 cm na podsypce z chudego betonu RM% MPa gr.5 cm na gruncie miejscowym firmie ”TRAKT” PBP Bobrzak, Tecław sp. jawna z Kutna. Za wykonane zlecenie wykonawca otrzyma wynagrodzenie w wysokości 30.000 netto + podatek VAT (łącznie 36.600 zł) płatne przelewem po wykonaniu prac i wystawieniu faktury. (Na piśmie widnieje adnotacja: „wpłynęło do księgowości dn. 06.10.2006 r. z podpisem Skarbnika Gminy). 31 sierpnia 2006 roku firma ”TRAKT” PBP Bobrzak, Tecław sp. jawna z Kutna wystawiła fakturę nr 107/2006 za wykonanie wjazdów do posesji w obrębie modernizowanych chodników zgodnie ze zleceniem z dnia 24.07.2006 r., na kwotę 36.600 zł płatną przelewem do dnia 7 września 2006 roku. Zgodnie z poleceniem przelewu nr 6204 naleŜną kwotę Gmina Dąbrowice uiściła wykonawcy w dniu 10 października 2006 roku, czyli 30 dni po terminie płatności. Z ustaleń kontrolujących oraz pisemnych wyjaśnień Wójta Gminy ( stanowiących załącznik nr 34 do protokołu kontroli ) wynika, iŜ gmina przy wyborze wykonawcy przedmiotowego zlecenia nie zastosowała Ŝadnych procedur mających na celu rekonesans rynku w celu wyboru najbardziej konkurencyjnego i solidnego wykonawcy. Wykonanie zlecenia powierzono firmie, która wygrała przetarg na realizację inwestycji „Funkcjonalne centrum wsi szansą rozwoju Dąbrowic”. Wartość robót ustalona została według stawek obowiązujących przy realizacji ww. inwestycji modernizującej chodniki. W dokumentacji przedłoŜonej kontrolującym brak było umowy zawartej między stronami, która regulowała by podstawowe prawa i obowiązki obu stron, określała termin realizacji robót, ewentualne sankcje za ich nieprawidłowe lub nieterminowe wykonanie, sposób odbioru robót. Brak teŜ dokumentów potwierdzających odbiór robót wykonanych w ramach zlecenia stwierdzających prawidłowość ich wykonania.
7. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2006 – 2007
2006 rok 2007 rok Rozdz Para Plan po Plan po Dział Wykonanie Wykonanie iał graf zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 600 60016 6050 21.562,00 10.041,70 41.966,00 41.964,71 600 60016 6220 188.845,00 188.063,31 9.984,00 9.983,08 600 60095 6058 433.205,00 433.205,00 600 60095 6059 332.670,00 332.661,34 710 71004 6050 70.000,00 59.763,14 750 75020 6300 3.000,00 0 754 75412 6060 11.997,00 11.996,72 900 90001 6050 11.767,00 11.766,90 900 90001 6220 101.250,00 82.549,20 Razem 976.282,00 963.971,35 218.023,75
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
249.964,00 Wydatki budŜeto 5.109.405,0 4.409.275,9 4.860.444,36 4.233.113,13 we 0 3 ogółem % udziału wydatk ów inwesty 19,10 % 19,83 % 5,67 % 5,15 % cyjnych w wydatk ach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte) Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006 2007 2006 rok 963.971,35 zł środki własne 396.957,35zł PoŜyczka na refinansowanie 433.205,00 zł Kredyty i poŜyczki 133.809,00 zł 2007 rok zł środki własne 218.023,75zł
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Zgodnie z Zakładowym Planem Kont dla BudŜetu Gminy oraz Urzędu Gminy Dąbrowice wprowadzonych w Ŝycie załącznikami nr 2 i 3 do zarządzenia nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty słuŜy konto 080. W okresie objętym kontrolą sprawdzono saldo konta 080 prowadzonego przez Urząd Gminy w Dąbrowicach dla realizowanych inwestycji. PowyŜsze salda konta przedstawiały się w sposób następujący: • na koniec 2006 roku Wn . 1.327.310,76 zł (konto 080), • na koniec 2007 roku Wn ..... 188.667,34 zł (konto 080) • Stwierdzono, Ŝe ewidencja analityczna nakładów inwestycyjnych oraz ich finansowania jest prowadzona w formie kart wydatków. Wydatki inwestycyjne księgowane są na koncie 130 – „Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych”.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Inwestycjami prowadzonymi przez Gminę Dąbrowice zajmuje się Czesław Szczepaniak – inspektor ds. inwestycji, który prowadzi sprawy związane z przygotowaniem i prowadzeniem procesu udzielenia zamówienia publicznego. Zgodnie z zakresem obowiązków ww. pracownika (z dnia 24 stycznia 2004 roku) jest on zobowiązany do przygotowania i realizacji inwestycji gminnych, a w szczególności do przygotowywania: dokumentacji przetargowej, zarządzeń wójta w tym zakresie, wniosków o wydanie decyzji pozwolenia na budowę itp.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Rok 2006
1) Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej powyŜej 60.000 EURO
Kosztorys inwestorski, który był podstawą ustalenia wartości zamówienia, wykonany został przez firmę FORMAT s.c. Pracownia Architektury z Łodzi dnia 30 czerwca 2005 r. na kwotę 663.718,45 zł brutto.
Zarządzeniem nr 143/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 1 lutego 2006 roku została powołana komisja przetargowa do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zadanie pn: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic” w składzie: BoŜena Radke przewodniczący, Czesław Szczepaniak – Sekretarz, Mirosława Zbońkowska – członek, Danuta Danecka – członek, Regina Płocharska – członek. Załącznik do zarządzenia stanowił Regulamin Pracy Komisji Przetargowej określający szczegółowo tryb pracy oraz zakres obowiązków Komisji Przetargowej.
Realizacja przedsięwzięcia była współfinansowana w 80 % ze środków Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej – sekcja Orientacji w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego „Restrukturyzacja i Modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004 2006”.
Zgodnie z wnioskiem o dofinansowanie realizacji projektu „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic” oraz sporządzonymi kosztorysami inwestorskimi na roboty remontowe, sanitarne, instalację elektryczną i rozbudowę koszty kwalifikowane projektu wyceniono na kwotę 562.500,00 zł, z czego 90.000,00 zł wkład środków publicznych będących w dyspozycji ministra właściwego do spraw kultury, 146.250,00 zł – wkład środków własnych gminy wnioskowano o 450.000,00 zł dofinansowania.
Umowę nr 61412 UM4500012/05 na dofinansowanie przedmiotowego projektu zawarto w dniu 9 stycznia 2006 roku pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego reprezentowanym przez Zarząd Województwa w osobach Stanisława Witaszczyka i Stanisława Olasa, a Gminą Dąbrowice reprezentowaną przez Władysława Rosiaka – Wójta Gminy. Zgodnie ze złoŜonym wnioskiem, przyznano gminie dofinansowanie realizacji przedmiotowego zadania inwestycyjnego w wysokości 433.205,00 zł.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zamawiający sporządził w dniu 3 lutego 2006 roku ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na realizację inwestycji pn: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic”. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 41 z dnia 15 lutego 2006 r. pod pozycją 8521. Ogłoszenie było takŜe wywieszone na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy w Dąbrowicach w dniach od 4 lutego do 27 marca 2006 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na wykonanie zadania: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic” została zatwierdzona przez Wójta Gminy dnia 3 lutego 2006 roku.
W specyfikacji szczegółowo określono przedmiot zamówienia, który w ramach zakresu zamówienia obejmował: odnowienie chodników, alei, remont nawierzchni miejsca postojowego dla autobusów w 3 lokalizacjach, uporządkowanie parku oraz terenów zielonych połoŜonych przy ul. Sienkiewicza i ul. Stary Rynek, roboty elektryczne polegające na oświetleniu terenu.
Wymagany termin realizacji zamówienia określono na dzień 30 sierpnia 2006 roku.
Wysokość wadium ustalono na kwotę 10.000 zł, naleŜało je złoŜyć najpóźniej w terminie wyznaczonym na złoŜenie oferty tj. do dnia 27 marca 2006 roku.
Termin związania ofertą zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ upływał po 60 dniach od daty terminu składania ofert.
Termin składania ofert został ustalony do dnia 27 marca 2006 r. do godz. 9 00 , natomiast otwarcie ofert miało nastąpić w tym samym dniu o godz. 9 20 .
W specyfikacji zawarto szczegółowe warunki udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia, oraz informacje o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu.
Przy wyborze oferty, która miała być przygotowana zgodnie z warunkami ustalonymi w specyfikacji zamawiający dokonał wyboru w oparciu o kryterium – ceny – 100%.
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy określono na 10% wartości brutto wynikającej z oferty.
Do specyfikacji istotnych warunków zamówienia załączono: ofertę cenową, wycenę ryczałtową przedmiotu zamówienia, specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, kosztorys nakładczy, dokumentację projektową, informację na temat przeciętnej liczby zatrudnionych pracowników,
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykaz osób, które będą wykonywać zamówienie, wykaz wykonanych zamówień odpowiadających swoim rodzajem i wartości robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, wzór oświadczenia o spełnianiu przesłanek zawartych w art. 22 ust. 1 pkt 1 4, oświadczenie dotyczące wskazania przez wykonawcę części zamówienia, której wykonanie zamierza powierzyć podwykonawcom projekt umowy.
W dniu 27 marca 2006 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenia w trybie art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na druku ZP 11.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował oferentów, iŜ zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę 663.718,45 zł. Do dnia 27 marca 2006 r. wpłynęły do Zamawiającego dwie oferty nr 1 – PPUH „MOLEWSKI” sp. z o.o. z Chodcza– cena ofertowa brutto 579.287,08 zł, nr 2 – „BUDROX” Przedsiębiorstwo Budownictwa Ogólnego i zagospodarowania Terenów Zielonych sp. z o.o. z Gostynina – cena ofertowa brutto 730.320,19 zł.
Z informacji zawartych na druku ZP 14 wynika, Ŝe Ŝaden z wykonawców nie spełniał warunków udziału w postępowaniu.
Oferent nr 1 – PPUH „MOLEWSKI” z Chodcza został wykluczony z postępowania na podstawie art. 24 ust. 2 pkt. 3 ustawy prawo zamówień publicznych z uwagi na nie spełnienie wymogu określonego w SWIZ w ust. IV pkt. 2), zgodnie z którym zamawiający, Ŝądał od wykonawców, iŜ udokumentują wykonanie w ostatnich 5 latach trzech zamówień, które odpowiadają swym rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, z podaniem ich wartości oraz dat i miejsca wykonania orz załączą dokumenty potwierdzające, Ŝe roboty te zostały wykonane naleŜycie. Przez zamówienie odpowiadające swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym będącym przedmiotem niniejszego postępowania naleŜy rozumieć zakończenie i oddanie do uŜytku w ostatnich 5 lat minimum 3 inwestycji drogowych, o wartości zamówienia publicznego nie mniejszej niŜ wysokość złoŜonej oferty. Wykluczony wykonawca załączył wykaz wykonanych robót, jednakŜe nie wyodrębnił spośród nich robót odpowiadających swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia. Z treści dokumentów złoŜonych przez wykonawcę potwierdzających spełnianie przedmiotowego wymogu zamawiający nie mógł potwierdzić, czy wykonawca zrealizował trzy zadania drogowe o wartości nie mniejszej niŜ wysokość złoŜonej oferty. Oferent nr 2 – PBOiZTZ „BUDROX” sp. z o.o. z Gostynina został wykluczony z postępowania na podstawie art. 24 ust. 2 pkt. 3 ustawy prawo zamówień publicznych z uwagi na nie spełnienie wymogu określonego w SWIZ w ust. IV pkt. 4), zgodnie z którym zamawiający wymagał od wykonawców złoŜenia dokumentów potwierdzających, iŜ są ubezpieczeni od odpowiedzialności cywilnej (kontraktowej i deliktowej) w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej. Wykonawca załączył jedynie dokument potwierdzający, iŜ posiada on ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej deliktowej, nie posiadał natomiast ubezpieczenia od OC kontraktowego. Ponadto nie spełnił on takŜe wymogu wskazanego w SIWZ pkt. IV ppkt. 4, który zobowiązywał wykonawcę do przedłoŜenia kompletnego sprawozdania finansowego za ostatnie 3 lata, na które składa
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
się bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego, natomiast wykonawca za lata 2003 i 2004 nie przedłoŜył tychŜe informacji dodatkowych do sprawozdania finansowego. Z treści protokołu postępowania o udzielenie niniejszego zamówienia wynika, iŜ postępowanie zostało uniewaŜnione w dniu 27 marca 2006 roku z powodu wykluczenia obydwu wykonawców, którzy złoŜyli oferty.
Zamawiający w dniu 30 marca 2006 roku ponownie sporządził ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na realizację inwestycji pn: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic”. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 88 z dnia 11 kwietnia 2006 r. pod pozycją 18623. Ogłoszenie było takŜe wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Dąbrowicach w dniach od 30 marca do 22 maja 2006 roku oraz na stronie internetowej zamawiającego w dniach 6 kwietnia do 22 maja 2006 roku.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na wykonanie zadania: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic” została zatwierdzona ponownie przez Wójta Gminy dnia 30 marca 2006 roku.
Wymagany termin realizacji zamówienia określono na dzień 30 sierpnia 2006 roku.
Wysokość wadium ustalono na kwotę 10.000 zł, naleŜało je złoŜyć najpóźniej w terminie wyznaczonym na złoŜenie oferty tj. do dnia 22 maja 2006 roku.
Termin składania ofert został ustalony do dnia 22 maja 2006 r. do godz. 9 00 , natomiast otwarcie ofert miało nastąpić w tym samym dniu o godz. 9 20 .
W dniu 22 maja 2006 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenia w trybie art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na druku ZP 11.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował oferentów, iŜ zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę 625.964,75 zł. Do dnia 22 maja 2006 r. wpłynęły do Zamawiającego dwie oferty nr 1 – PPUH „MOLEWSKI” sp. z o.o. z Chodcza – cena ofertowa brutto 678.333,31 zł, nr 2 – „Przedsiębiorstwo Budowlano – Produkcyjne „TRAKT” Bobrzak, Tecław sp. jawna z Kutna – cena ofertowa brutto 701.953,40 zł.
Z informacji zawartych na druku ZP 14 wynika, Ŝe tylko jeden wykonawca spełniał warunki udziału w postępowaniu. Drugi z wykonawców został wykluczony.
Na wniosek komisji przetargowej z dnia 22 maja 2006 roku Wójt Gminy zatwierdził wykluczenie wykonawcy – PPHU „MOLEWSKI” sp. z o.o. z Chodeccy na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku prawo zamówień publicznych. Podstawą wykluczenia było nie spełnienie przez wykonawcę wymogu określonego w pkt. IV ppkt. 1) oraz pkt. V ppkt. 1) lit. a SIWZ, zgodnie z którym Zamawiający wymagał by wykonawcy załączyli „aktualny odpis z właściwego rejestru albo aktualne zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, wystawionego nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed upływem terminu składania ofert. W przypadku spółki z o.o. zamawiający wymagał załączenia stosownego dokumentu upowaŜniającego Zarząd
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Spółki do zaciągania zobowiązań przekraczających 2 krotność kapitału załoŜycielskiego (wymóg określony w art. 230 w zw. z art. 17 Kodeksu Spółek Handlowych). Wykluczony wykonawca nie załączył takiego upowaŜnienia dla Zarządu Spółki pomimo faktu, iŜ kapitał zakładowy spółki wynosi jedynie 50.000 zł (zgodnie z treścią przedłoŜonego wypisu z KRS z dnia 16 marca 2006 roku).
Pismami z dnia 22 maja 2006 roku Zamawiający powiadomił o wykluczeniu z postępowania zarówno oferenta wykluczonego, jak i drugiego oferenta. Zgodnie z treścią art. 24 ust. 4 ustawy prawo zamówień publicznych zawarł w piśmie informację, iŜ ofertę wykonawcy wykluczonego uznaje się za odrzuconą.
Zdaniem kontrolujących zamawiający nie miał prawa Ŝądać w SIWZ dokumentu upowaŜniającego Zarząd Spółki do zaciągania zobowiązań przekraczających 2 krotność kapitału załoŜycielskiego, jako warunku potwierdzenia Ŝe wykonawca posiada uprawnienie do wykonywania określonej działalności lub czynności. Bowiem zgodnie z art. 230 kodeksu spółek handlowych rozporządzenie prawem lub zaciągnięcie zobowiązania do świadczenia przekraczającego dwukrotność wysokości kapitału zakładowego spółki wymaga uchwały wspólników, jednakŜe z treści art. 17 ust. ksh wynika, iŜ zgoda wspólników na zaciągnięcie ww. zobowiązania moŜe być wyraŜona przed złoŜeniem oświadczenia przez spółkę albo po jego złoŜeniu, nie później jednak niŜ w terminie dwóch miesięcy od dnia złoŜenia oświadczenia przez spółkę. Potwierdzenie wyraŜone po złoŜeniu oświadczenia ma moc wsteczną od chwili dokonania czynności prawnej. Konkludując, zgodnie z przytoczonymi przepisami w dokumentacji oferenta nie musiało znajdować się stosowne upowaŜnienie dla zarządu spółki, gdyŜ wspólnicy mogli wyrazić zgodę na zaciągniecie zobowiązania o wartości przekraczającej dwukrotność kapitału zakładowego spółki w terminie późniejszym, do dwóch miesięcy od momentu złoŜenia oświadczenia, czyli np. przy podpisaniu umowy z zamawiającym, tak więc nie moŜna było wykluczyć oferenta z uwagi na nie złoŜenie dokumentu potwierdzającego spełnianie warunków udziału w postępowaniu. Ponadto w literaturze przedmiotu podkreśla się, iŜ przyczyną wykluczenia oferenta (podaną przez zamawiającego) z uwagi na nie złoŜenie przez niego oświadczenia o spełnianiu warunków udziału w postępowaniu lub dokumentów potwierdzających spełnianie tych warunków (art. 24 ust. 2 pkt. 3 ustawy prawo zamówień publicznych), mogły być tylko dokumenty wymienione w wówczas obowiązującym rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 kwietnia 2004 roku (Dz. U. nr 71 poz. 645) w sprawie rodzaju dokumentów potwierdzających spełnianie warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy, obowiązującego do dnia 6 maja 2006 roku, natomiast przedmiotowy dokument zawarty w SIWZ przez zamawiającego nie znajduje się w tym katalogu dokumentów.
Kserokopia treści SIWZ oraz pisma informującego oferenta o wykluczeniu z przetargu stanowią załącznik nr 35 do protokołu kontroli.
Wyboru najkorzystniejszej oferty dokonano w dniu 31 maja 2006 roku.
Protokół postępowania oraz prace Komisji Przetargowej zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy.
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zawiadamiający powiadomił pisemnie w dniu 31 maja 2006 roku firmę „”TRAKT” Przedsiębiorstwo Budowlano Produkcyjne Bobrzak, Tecław Sp. jawna z Kutna o wygraniu przetargu i zaprosił do podpisania umowy w dniu 9 czerwca 2006 roku.
Pisemnie, w dniu 31 maja 2006 roku, powiadomiono takŜe o wynikach przetargu drugiego oferenta firmę PPUH „MOLEWSKI” sp. z o.o. z Chodeccy.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 11 kwietnia 2006 roku, nr 88, pod pozycją 18623.
W dniu 9 czerwca 2006 roku Władysław Rosiak Wójt Gminy Dąbrowice przy kontrasygnacie Mirosławy Zbońkowskiej Skarbnika Gminy zawarł z Przedsiębiorstwem Budowlano Produkcyjnym „TRAKT” Bobrzak, Tecław sp. jawna z Kutna reprezentowaną przez Pawła Tecława – zastępcę dyrektora umowę nr 01/Dr/06/2006, zobowiązującą wykonawcę do wykonania przedmiotu umowy pn.: „Funkcjonalne centrum wsi szansą rozwoju Dąbrowic”, którego szczegółowy zakres określony został w dokumentacji projektowej, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, SIWZ, ofercie wykonawcy.
Zgodnie z zapisami § 5 umowy za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 701.953,40 zł brutto.
Zgodnie z treścią § 6.1 ww. umowy zamawiający powierzył funkcję inspektora nadzoru następującym osobom: roboty drogowe – Waldemar Marchlewski, instalacje elektryczne – Dariusz Kubiak.
Kierownikiem budowy został ustanowiony przez wykonawcę Paweł Tecław – zgodnie z § 6.2 ww. umowy.
Wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 10% wartości brutto niniejszej umowy co stanowi kwotę 70.195,34 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej zgodnie z treścią § 11 ww. umowy.
Do ww. umowy zawarto w dniu 10 sierpnia aneks nr 1/06, treścią którego była zmiana numeru konta wykonawcy, na które miała zostać przelana naleŜność za wykonane roboty.
Na okoliczność wykonywanych robót prowadzony był dziennik budowy. Według dziennika roboty rozpoczęto w dniu 14 czerwca 2006 roku, natomiast w dniu 30 sierpnia 2006 roku Paweł Tecław kierownik budowy zgłosił wykonane roboty do odbioru końcowego. Zarządzeniem nr 169/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 1 września 2006 roku powołana został Komisja do odbioru końcowego robót remontowych na zadaniu „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic”. Członkami komisji byli Władysław Rosiak – Wójt Gminy oraz Czesław Szczepaniak – inspektor UG. Odbiór końcowy wyznaczono na dzień 6 września 2006 roku.
Inspektor nadzoru
W dniu 30 czerwca 2005 roku Tadeusz Woźniak Wójt Gminy przy kontrasygnacie Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy zawarł umowę nr 2/06/2005 z Zarządem
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Inwestycji sp. z o.o. z Kutna reprezentowaną przez Jerzego Pruka – Prezesa i Henryka Tarnowskiego Wiceprezesa, której przedmiotem było pełnienie funkcji inspektora nadzoru podczas wykonywania zadania inwestycyjnego pod nazwą „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic”. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy wynosiło 4.448 zł, płatne jednorazowo po zakończeniu robót wykonawczych w terminie 14 dni od przedłoŜenia faktury.
Koszty inwestycji
Podczas realizacji kolejnych etapów inwestycji wystawiono następujące faktury i rachunki dokumentujące poniesione koszty:
Lp Nr fakt i Data Termin Kwota wystawca przedmiot data zapłaty data wpły zapłaty wystawienia wu 1 18/2005, 15.06. 22.06.2 1.000,00 Planowanie Obszar 22.06.2005 07.06.2005 2005 005 przestrzenne centrum wsi urbanistyka Płock, Dąbrowice na Barbara Piosik mapach w skali 1:8000 i 1:1000- po 2 komplety 2 15/OP/05, 15.06. 22.06.2 500,00 Towarzystwo Interpretacja 22.06.2005 07.06.2005 2005 005 Urbanistów Polskich autorska dot. Zakład Planowania niektórych Przestrzennego poj ęć i ustale ń Pracownia w Płocku zawartych w studium u.i k.z.p. Gm. Dąbrowice (opinia) 3 46/56/6/2005 29.06. 29.06.2 146,40 Koncern Zaliczka na 29.06.2005 , 29.06.2007 2005 005 Energetyczny poczet opłaty ENERGIA S.A. za Oddział Płock przył ączenie- z budow ą przył ącza – nie dotyczy budownictwa mieszkanioweg o Nr wniosku 1845/200 4 45/56/2005, 29.06. 29.06.2 146,40 Koncern Zaliczka na 29.06.2005 29.06.2005 2005 005 Energetyczny poczet opłaty ENERGIA S.A. za Oddział Płock przył ączenie- z budow ą przył ącza – nie dotyczy budownictwa mieszkanioweg o nr wniosku 1847 /200 5 639/2005, 30.06. 14.07.2 24,40 Starostwo Wypis działki, 13.07.2005 30.06.2005 2005 005 Powiatowe Kutno wydruk
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6 10/05, 30.06. 10.08.2 23 973,00 FORMART s.c. Funkcjonalne 10.08.2005 30.06.2005 2005 005 Łód ź Centrum Wsi szans ą na rozwój Dabrowic- projekt architektoniczn o- budowlany, drogowy i elektryczny wraz z kosztorysami i zbiorczym zestawieniem kosztów 7 641/2005, 30.06. 14.07.2 90,00 Starostwo Mapy do 13.07.2005 30.06.2005 2005 005 Powiatowe Kutno dokumentacji 8 65/2005, 04.08. 18.08.2 3200,00 „Geomal” Usługi Mapa do celów 18.08.2005 01.08.2005 2005 005 Geodezyjno- opiniodawczyc Kartograficzne h Kutno 9 860/2005, 25.08. 08.09.2 24,80 Starostwo Wypis i wydruk 07.09.2005 25.08.2005 2005 005 Powiatowe Kutno map 10 33/2005,17.1 18.10. 22.10.2 300,00 Planowanie Wykonanie 21.10.2005 0.2005 2005 005 Przestrzenne graficznych Urbanistyka naniesie ń Barbara Piosik obszaru Płock centrum wsi Dąbrowice na mapach w skali 1:8000(1 szt.) i 1:1000 (2 szt.) 11 158/P/2006, 22.05. 05.06.0 1.250,00 Dyrekcja Inwestycji Za kserowanie 31.05.06 22.05.06 06 6 w Kutnie Sp. z o.o. dokumentacji 99-300 Kutno przetargowej na wybór wykonawcy robót dla zadania p.n. ”Funkcjonalne centrum wsi szansa na rozwój Dąbrowice” wg umowy z dnia 02.02.2006r. § 2 – 5 szt.x250,00 (brutto) 12 182/P/2006, 31.05. 14.06.0 3500,00 Dyrekcja Inwestycji Za 13.06.2006 31.05.06 06 6 w Kutnie Sp. z o.o. przygotowanie 99-300 Kutno dokumentacji przetargowej i udział w pracach komisji przetargowej na wybór wykonawcy dla zadania
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
p.n.”Funkcjonal ne centrum wsi szans ą na rozwój Dąbrowice” wh Umowy z dnia 25.01.2006.§ 3 pkt1. 13 425, 23.06. 23.06.2 109,50 Spółdzielnia Kółek Benzyna, olej 23.06.2006 23.06.2006 2006 006 Rolniczych w mixol Dąbrowicach 14 428, 26.06. 26.06.2 123,00 Spółdzielnia Kółek Benzyna 26.06.2006 26.06.2006 2006 006 Rolniczych w Dąbrowicach 15 16/06, 18.08. 25.08.2 1830,00 FORMART s.c. Funkcjonalne 22.08.2006 07.07.2006 2006 006 Łód ź centrum wsi szansa na rozwój Dąbrowice- 16 96/2006, 08.08. 07.09.2 209505,82 Przedsi ębiorstwo Za cz ęś ciowe 31.08.2006 08.08.2006 2006 006 Budowlano- 30 % Produkcyjne wykonanie „TRAKT” przedmiotu Bobrzak,Tecław umowy PN. spółka jawna Kutno „Funkcjonalne centrum wsi szans ą na rozwój Dąbrowic” 17 18.08.2006, 18.08. 18.08.2 148,00 Bank Gospodarstwa Koszty obsługi 18.08.2006 18.08.2006 2006 006 Krajowego po Ŝyczki na refinansowanie 18 44/56/8/2006 31.08. 25.08.2 2928,00 Koncern Zaliczka na 25.08.2006 ,31.08.2006 2006 006 Energetyczny poczet opłaty ENERGA S.A. za przył ączenie Oddział Płock –z budow ą przył ącza – nie dotyczy budownictwa mieszkanioweg o nr wniosku 1845/200 19 107/2006, 31.08. 07.09.2 36.600,00 Przedsi ębiorstwo Wykonanie 10.10.2006 31.08.2006 2006 007 Budowlano- wjazdów do Produkcyjne posesji w (wpływ do „TRAKT” obr ębie ksi ęgowo ści Bobrzak,Tecław modernizowan 06.10.2006) spółka jawna Kutno ych chodników zgodnie ze zleceniem z dn. 24.07.2006 r. 20 43/53/8/2006 31.08. 25.08.2 314,76 Koncern Zaliczka na 25.08.2006 ,31.08.2006 2006 006 Energetyczny poczet opłaty ENERGA S.A. za przył ączenie Oddział Płock bez wykonania przył ącz do pozostałych budynków wg
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowy przył ączeniowe j 1847/2005 21 111/2006, 06.09. 06.10.2 492.447,58 Przedsi ębiorstwo Wykonanie 06.10.2006 06.09.2006 2006 006 Budowlano- przedmiotu Produkcyjne umowy PN. „TRAKT” Bobrzak, „Funkcjonalne Tecław spółka centrum wsi jawna Kutno szansa na rozwój Dąbrowice” – faktura ko ńcowa 22 1/2006, 14.09. 14.09.2 1.400,00 Zakład Betoniarski fontanna 14.09.2006 14.09.2006 2006 006 STID_BET Stanisław Idczak 62-600 Koło ul. 3-go Maja 71 23 0966/US/06, 26.09. 27.092 1.171,20 POLFARMEX S.A. Za wynajem 07.10.2006 20.09.2006 2006 006 KUTNO dźwigu 24 22/06, 25.09. 09.10.2 2.135,00 FORMART s.c. Nadzory 06.10.2006 25.09.2006 2005 006 ŁÓD Ź autorskie 25 101858/8023 26.09. 26.06.2 388,00 CASTORAMA Pompa 26.06.2006 /2006,26.09. 2006 006 POLSKA Sp. z o .o. zatapialna 2006 Warszawa CASTORAMA ŁÓD Ź 26 02.10.2006 02.10. 02.10.2 146,65 Bank Gospodarstwa Odsetki od 02.10.2006 2006 006 Krajowego po Ŝyczki na prefinansowani e 27 99/2006, 02.10. 16.10.2 5.426,56 Zarz ąd Inwestycji Pełnienie 05.10.2006 02.10.2006 2006 006 Sp. zo.o. Kutno nadzoru inspektorskiego nad zad.”Funkcjona lne Centrum Wsi szans ą na rozwój Dąbrowice” umowa nr 2/06/2005 28 05.10.2006 05.10. 05.10.2 188,00 Bank Gospodarstwa Koszty obsługi 05.10.2006 2006 006 Krajowego po Ŝyczki na prefinansowani e 29 24/2006,05.1 05.10. 05.10.2 296,00 Szkółka Krzewów krzewy 05.10.2006 0.2006 2006 006 Ozdobnych Małgorzata i Radosław Pietrusi ńscy Mikształ 30 381/00/2006, 27.09. 04.10.2 304,56 FHU Zbigniew Materiały do 04.10.2006 27.09.2006 2006 006 Turbiak Filia monta Ŝu Dąbrowice fontanny
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
31 137/2006, 20.10. 03.11.2 4.880,00 Przedsi ębiorstwo Zało Ŝenie 03.11.2006 20.10.2006 2006 006 Budowlano- ścieków Produkcyjne drogowych „TRAKT” odwadniaj ącyc Bobrzak,Tecław h rury spółka jawna Kutno spustowe posesji w Dąbrowicach w obr ębie modernizowan ych chodników wg zlecenia 32 30.10.2006 30.10. 30.10.2 351,38 Bank Gospodarstwa Odsetki od 30.10.2006 2006 006 Krajowego po Ŝyczki na prefinansowani e 33 29.11.2006 29.11. 29.11.2 392,33 Bank Gospodarstwa Odsetki od 29.11.2006 2006 006 Krajowego po Ŝyczki na prefinansowani e 34 28.12.2006 28.12. 28.12.2 30,00 Bank Gospodarstwa Za 28.12.2006 2006 006 Krajowego prowadzenie rachunku bankowego
Wszystkie faktury sprawdzono pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym, oraz zatwierdzono do wypłaty.
Wszystkie faktury wykazane w ww. wykazie oprócz pozycji nr 23 (zapłata 11 dni po terminie płatności) były uregulowane terminowo.
Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych.
Dowodem OT nr 1/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 795.271,34 zł przyjęto na stan środków trwałych inwestycję pod nazwą: „Funkcjonalne centrum wsi szansą na rozwój Dąbrowic”.
Drogę przekazano protokołem końcowym do uŜywania w dniu 1 września 2006 roku, natomiast przekazano ją na stan środków trwałych dopiero 31 grudnia 2007 roku. Nieterminowe przyjęcie na stan środków trwałych przedmiotowej inwestycji było niezgodne z treścią art.16d ust.2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 54, poz.654 ze zm.), zgodnie z którym składniki majątku powinny być wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania. NaleŜy takŜe zauwaŜyć, iŜ opóźnione wytrawienie dokumentu OT nie pozwalało na rzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 24 ust.1 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z art.24 ust.2 ww. ustawy księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.
Z pisemnych wyjaśnień udzielonych przez Mirosławę Zbońkowską – Skarbnika Gminy wynika, iŜ tak późne przekazanie inwestycji na stan środków trwałych wynikało z faktu,
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
iŜ w Urzędzie Gminy Przekazanie następuje po całkowitym finansowym rozliczeniu inwestycji i przelaniu środków unijnych na konto urzędu.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania.
Środki na realizację przedmiotowej inwestycji zabezpieczono w budŜecie gminy następującymi uchwałami Rady Gminy Dąbrowice:
Rok 2005
uchwałą nr XXIX/168/05 z dnia 27 czerwca 2005 roku zaplanowano na przedmiotową inwestycję nakłady finansowe w 2005 roku w kwocie 27.473 zł w 2006 roku 636.245 zł, z czego 228.493 zł ze środków własnych, a 435.225 zł z kredytów (załącznik do ww. uchwały – zmiany w wieloletnim programie inwestycyjnym gminy Dąbrowice na lata 2004 2006),
uchwałą nr XXIX/170/05 z dnia 27 czerwca 2005 roku zaplanowano na przedmiotową inwestycję nakłady finansowe w 2005 roku w kwocie 33.000 zł, (załącznik do ww. uchwały – Plan zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2005),
uchwałą nr XXXV/191/05 z dnia 29 grudnia 2005 roku zmniejszono kwotę przeznaczoną do wydatkowania w 2005 roku na przedmiotową inwestycję do wysokości29.843 zł (załącznik do ww. uchwały – Plan zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2005),
uchwałą nr XXXV/196/05 z dnia 29 grudnia 2005 roku w planie zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2006 (załącznik nr 7 do cyt. uchwały) zaplanowano na przedmiotową inwestycję nakłady finansowe w 2006 roku w kwocie 663.719 zł, z czego 230.514 zł ze środków własnych gminy, a 433.205 zł ze środków pozyskanych z Unii Europejskiej, łączna wartość kosztorysowa zadania wyniosła 692.824 zł.
Rok 2006
uchwałą nr XXXIX/227/06 z dnia 24 maja 2006 roku w planie zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2006 (załącznik nr 1 do cyt. uchwały) zwiększono wartość nakładów finansowych zaplanowanych do realizacji w 2006 roku do kwoty 716.995 zł, z czego 283.790 zł ze środków własnych gminy, a 433.205 zł ze środków pozyskanych z Unii Europejskiej, łączna wartość kosztorysowa zadania wyniosła 746.400 zł,
uchwałą nr XLII/234/06 z dnia 27 września 2006 roku w planie zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2006 (załącznik nr 1 do cyt. uchwały) zwiększono wartość nakładów finansowych zaplanowanych do realizacji w 2006 roku do kwoty 755.595 zł, z czego 322.390 zł ze środków własnych gminy, a 433.205 zł ze środków pozyskanych z Unii Europejskiej, łączna wartość kosztorysowa zadania wyniosła 783.000 zł.
uchwałą nr XLIII/238/06 z dnia 25 października 2006 roku w planie zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2006 (załącznik nr 1 do cyt. uchwały) ponownie zwiększono wartość nakładów finansowych zaplanowanych do realizacji w 2006 roku do kwoty 770.375 zł, z czego 337.170 zł ze środków własnych
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gminy, a 433.205 zł ze środków pozyskanych z Unii Europejskiej, łączna wartość kosztorysowa zadania wyniosła 799.480 zł.
uchwałą nr III/10/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku w planie zadań inwestycyjnych realizowanych w roku budŜetowym 2006 (załącznik nr 1 do cyt. uchwały) zmniejszono o 4.500 zł wartość nakładów finansowych zaplanowanych do realizacji w 2006 roku do kwoty 765.875 zł, z czego 332.670 zł ze środków własnych gminy, a 433.205 zł ze środków pozyskanych z Unii Europejskiej, łączna wartość kosztorysowa zadania wyniosła 799.480 zł.
Rok 2007
„Miejscowy Plan Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Dąbrowice” przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej powyŜej 60.000 EURO
Zgodnie z zapisami zawartymi w protokole postępowania o udzielenie zamówienia wartość zamówienia została ustalona w dniu 19 lipca 2007 roku (tj. w dniu otwarcia ofert) na kwotę 100.000,00 zł na podstawie przyjętego budŜetu Gminy na 2007 rok. Ustalenia wartości zamówienia dokonali Mirosława Zbońkowska – Skarbnik Gminy oraz Czesław Szczepaniak – inspektor ds. inwestycji gminnych.
Zgodnie z treścią art. 32 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych podstawą ustalenia wartości zamówienia jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie wykonawcy, bez podatku od towarów i usług, ustalone przez zamawiającego z naleŜytą starannością, zamawiający ustalił więc wartość zamówienia w oparciu o niewłaściwą podstawę.
Zarządzeniem nr 1/2002 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 24 lipca 2002 roku została powołana stała komisja przetargowa w składzie:
BoŜena Radke przewodniczący, Czesław Szczepaniak – Sekretarz, Mirosława Zbońkowska – członek, Danuta Danecka – członek, Danuta Gawrońska – członek.
W dniu 6 lipca 2007 roku zamawiający sporządził ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na realizację inwestycji pn: „Miejscowy Plan Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Dąbrowice”. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 6 lipca 2007 r. pod numerem 113619. Ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy w Dąbrowicach w dniach od 6 lipca 2007 roku do dnia 19 lipca 2007 roku.
W dniu 16 lipca zamawiający sporządził i wysłał do Urzędu Zamówień Publicznych sprostowanie do ww. ogłoszenia zmieniając 2 pozycje dotyczące terminu wykonania zamówienia z 6 na 12 miesięcy oraz terminu składania ofert z 17 lipca na 19 lipca. Sprostowanie opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych z tego samego dnia tj. 16 lipca 2007 roku pod numerem 119629 2007.
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z wyjaśnień pracownika wynika, iŜ sprostowanie to było wynikiem z jednej strony poprawienia błędu w zapisie specyfikacji odnośnie terminu otwarcia ofert, a z drugiej strony zwróceniem uwagi przez oferenta, iŜ zawarty w SIWZ termin 6 miesięcy na wykonanie planu jest niemoŜliwy do zrealizowania i wydłuŜeniu tego okresu do 12 miesięcy.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na opracowanie projektu „Miejscowego Planu Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Dąbrowice” została zatwierdzona przez Wójta Gminy dnia 6 lipca 2007 roku.
W specyfikacji szczegółowo określono przedmiot zamówienia, który w ramach zakresu zamówienia obejmował – opracowanie projektu „Miejscowego Planu Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Dąbrowice” w jego granicach administracyjnych, na podstawie uchwały Rady Gminy Dąbrowice nr IV/22/07 z dnia 9 lutego 2007 roku w sprawie przystąpienia do sporządzenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego gminy Dąbrowice.
Wymagany termin realizacji zamówienia określono na okres 6 miesięcy od dnia podpisania umowy.
Wysokość wadium ustalono na kwotę 1.500 zł, naleŜało je złoŜyć najpóźniej w terminie wyznaczonym na złoŜenie oferty tj. do dnia 19 lipca 2007 roku.
Termin związania ofertą zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ określono na 30 dni.
Termin składania ofert został ustalony do dnia 19 lipca 2007 roku do godz. 12 00 , natomiast otwarcie ofert miało nastąpić w tym samym dniu o godz. 12 20 jednakŜe w specyfikacji widnieje data 17 lipca 2007 roku. Z wyjaśnień Czesława Szczepaniaka – inspektora ds. zamówień wynika, iŜ jest to przeoczenie techniczne.
W specyfikacji zawarto szczegółowe warunki udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia, oraz informacje o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu.
Przy wyborze oferty, która miała być przygotowana zgodnie z warunkami ustalonymi w specyfikacji zamawiający dokonał wyboru w oparciu o kryterium – ceny – 100%.
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy określono na 3% wartości brutto wynikającej z oferty.
Do specyfikacji istotnych warunków zamówienia załączono: formularz ofertowy, wzór wykazu wykonanych w ciągu ostatnich 5 lat zamówień odpowiadających swoim rodzajem i wartości robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, wzór oświadczenia o spełnianiu przesłanek zawartych w art. 22 ust. 1 pkt 1 4, oświadczenie dotyczące wskazania podwykonawców, harmonogram realizacji zadania wraz z wyceną, projekt umowy.
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 19 lipca 2007 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenia w trybie art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na druku ZP 11.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował oferentów, iŜ zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę 100.000,00 zł. Do dnia 19 lipca 2007 r. wpłynęła do Zamawiającego jedna oferta złoŜona przez firmę „TEREN” sp. z o.o. Przedsiębiorstwo Zagospodarowania Miast i Osiedli z Łodzi z ceną ofertową brutto 134.200,00 zł.
Z informacji zawartych na druku ZP 14 wynika, Ŝe wykonawca spełniał wszystkie warunki udziału w postępowaniu.
Wyboru najkorzystniejszej oferty dokonano w dniu 17 sierpnia 2007 roku.
Z druku ZP 22 – informacje o wniesionych protestach i odwołaniach wynika, iŜ w dniu 12 lipca 2007 roku oferent firma „TEREN” sp. z o.o. Przedsiębiorstwo Zagospodarowania Miast i Osiedli wniosła protest do postanowień pkt. 6 ppkt. 61. SIWZ odnośnie terminu realizacji przedmiotowej inwestycji. Protestujący podnosił, iŜ termin 6 miesięcy na wykonanie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego z uwagi na procedury wynikające z ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym nie jest moŜliwy do zachowania. Protestujący wnosiło zmianę zapisu SIWZ na minimum 12 miesięcy.
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia, sporządzonym na druku ZP 2/PN, oraz wniosku komisji przetargowej z dnia 24 lipca 2007 roku, wynika iŜ do zamawiającego wpłynęła tylko 1 oferta, jednakŜe jej cena była wyŜsza od tej zaplanowanej w budŜecie na realizację przedmiotowego zadania inwestycyjnego (zaplanowano 100.000 zł, oferta wynosiła 134.200 zł). W związku powyŜszym Rada Gminy Dąbrowice na posiedzeniu w dniu 10 sierpnia przyjęła uchwałę zwiększającą środki w budŜecie na ww. zadanie. Z uwagi na zwiększenie środków komisja przetargowa wystąpiła do Wójta Gminy z wnioskiem o przyjęcie złoŜonej oferty.
Protokół postępowania oraz prace Komisji Przetargowej zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy.
Zawiadamiający powiadomił pisemnie w dniu 13 sierpnia 2007 roku firmę „TEREN” sp. z o.o. Przedsiębiorstwo Zagospodarowania Miast i Osiedli z Łodzi o wygraniu przetargu i zaprosił do podpisania umowy w dniu 22 sierpnia 2007 roku. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 sierpnia 2007 roku pod numerem 142840 2007.
W dniu 22 sierpnia 2007 roku Władysław Rosiak Wójt Gminy Dąbrowice przy kontrasygnacie Mirosławy Zbońkowskiej Skarbnika Gminy zawarł z Przedsiębiorstwem Zagospodarowania Miast i Osiedli „TEREN” sp. z o.o. z Łodzi reprezentowanym przez Kazimierza Balda – prezesa oraz Ewę Krakowską – dyrektora – członka zarządu umowę nr 1/MPZP/08/2007, której przedmiotem było opracowanie projektu „Miejscowego Planu Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Dąbrowice”.
Zgodnie z zapisami § 6 umowy za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 134.200,00 zł brutto. Wynagrodzenie wykonawcy wypłacane będzie w ratach – zgodnie z harmonogramem realizacji zadania
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowiącym załącznik do niniejszej umowy. Termin wypłaty kaŜdej kolejnej raty określono na okres 14 dni od daty odbioru prac projektowych, zgodnie z harmonogramem po przedłoŜeniu rachunku przez wykonawcę.
Zgodnie z treścią § 10 ww. umowy wykonawca do kierowania pracami stanowiącymi przedmiot umowy wyznaczył architekta Ewę Krakowską.
Wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 3% ceny netto co stanowi kwotę 4.000 zł w formie pienięŜnej w dniu 20 sierpnia 2007 roku tj. 3 dni przed podpisaniem umowy zgodnie z treścią § 13 ww. umowy.
Do umowy załączono harmonogram realizacji zadania wraz z wyceną, wynika z niego, iŜ całość prac związanych z wykonaniem miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego podzielono na 5 etapów z podaniem wartości ryczałtowej oraz terminu realizacji kaŜdego z nich. Do dnia zakończenia czynności kontrolnych zakończono realizację 2 pierwszych etapów.
Zabezpieczenie środków na realizację zadania.
Środki na realizację przedmiotowej inwestycji zabezpieczono w budŜecie gminy następującymi uchwałami Rady Gminy Dąbrowice:
uchwałą nr IV/19/07 z dnia 9 lutego 2007 roku zaplanowano na przedmiotową inwestycję nakłady finansowe z wydatków bieŜących w 2007 roku w kwocie 107.000 zł (załącznik nr 2 do ww. uchwały – wydatki budŜetu gminy na 2007),
uchwałą nr VIII/38/07 z dnia 10 sierpnia 2007 roku w uchwale zmieniającej wieloletni plan inwestycyjny Gminy Dąbrowice na lata 2007 – 2013 wprowadzono przedmiotowe zadanie inwestycyjne do realizacji przeznaczając odpowiednio następujące środki finansowe na jego realizację: w 2007 roku 70.000 zł , natomiast w 2008 roku – 82.000 zł,
uchwałą nr VIII/39/07 z dnia 10 sierpnia 2007 roku zdjęto z zaplanowanych wydatków bieŜących kwotę 107.000 zł przenosząc z tej kwoty na wydatki inwestycyjne zaplanowane na przedmiotową inwestycję środki w wysokośc70.000 zł.
uchwałą nr XII/60/08 z dnia 1 lutego 2008 roku na przedmiotową inwestycję w 2008 roku zaplanowano środki w wysokości 80.520 zł, łączny koszt zadania inwestycyjnego wynosi 134.200 zł (załącznik nr 1 do ww. uchwały – wykaz zadań inwestycyjnych w 2008 roku),
Testy kontrolne dotyczące zamówień publicznych stanowią załącznik nr 36 do protokołu.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
• ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Zasady ewidencji składników majątkowych zostały określone w niŜej wymienionych unormowaniach wewnętrznych:
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy, stanowiącym załącznik nr 3 do zarządzenia nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku w sprawie ustalenia Zakładowego Planu Kont i instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych i gospodarki materiałowej dla budŜetu Gminy Dąbrowice, − Zasad wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalania wyniku finansowego, stanowiących załącznik nr 5 do w/cytowanego zarządzenia, − Instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych i gospodarki materiałowej w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach (w części VIII – dokumentacja dotycząca rzeczowych składników majątkowych) wprowadzonej ww. zarządzeniem. W ww. przepisach wewnętrznych przyjęto następujące zasady ewidencji majątku: 1) księgi inwentarzowe prowadzi się dla wszystkich środków trwałych i pozostałych środków trwałych, 2) dla środków trwałych prowadzona jest ewidencja ilościowo – wartościowa, którą prowadzi Główny Księgowy, 3) wymieniona ewidencja prowadzona jest dla środków trwałych w oddzielnych księgach i ksiąŜkach, i tak m.in.: w księdze inwentarzowej dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej ponad 2.500,00 zł i okresie uŜytkowania ponad 1 rok, 4) ewidencja środków trwałych jest prowadzona w księdze inwentarzowej poszczególnymi obiektami, tj. pod kaŜdym kolejnym numerem przychodu zapisuje się tylko jeden środek trwały. W rubryce „uwagi” odnotowuje się miejsce znajdowania się środka trwałego. Kolejne numery inwentarzowe nadaje się obiektom inwentarzowym w momencie wystawienia dowodów przychodowych (OT, PT) i po ich wpisaniu do ewidencji środków trwałych, 5) ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest techniką ręczną w księgach inwentarzowych, które uzgadniane są są z saldem konta „środki trwałe” i „środki trwałe w uŜytkowaniu”, 6) wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz, 7) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, 8) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje jednorazowo za okres całego roku w miesiącu grudniu, 9) rzeczowe aktywa obrotowe wycenia się na dzień bilansowy wg ich wartości wynikającej z ewidencji, 10) ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 „koszty wg rodzajów i ich rozliczenie”. W załączniku nr 37 do protokołu kontroli, zawarto test nr 1 – zasady ewidencji składników majątkowych oraz test nr 2 – urządzenia księgowe.
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Konto 011 „Środki trwałe” Na koncie tym prowadzona jest ewidencja syntetyczna środków trwałych. Ewidencja analityczna prowadzona jest ręcznie w księdze inwentarzowej w rozbiciu na następujące grupy: „Place, grunty i tereny”, „Budynki”, „4” maszyny i urządzenia i „7” środki transportowe. W ewidencji tej zawarto następujące informacje: nr kolejny przychodu/rozchodu, data przychodu/rozchodu, symbol i nr dowodu, nr fabryczny przedmiotu (obiektu) nazwę przedmiotu (obiektu), cenę jednostkową, ilość (przychód/rozchód/stan), wartość (przychód/rozchód/stan), przeciwstawny numer kolejny, uwagi. Ewidencja nie zawiera nr grupy i podgrupy, wskaźnika umorzenia, kwoty dotychczasowego umorzenia. Szczegółowa analiza ewidencji analitycznej środków trwałych wykazała, iŜ: − brak oznaczenia daty załoŜenia księgi inwentarzowej, oraz wpisu w zakresie osoby odpowiedzialnej za jej prowadzenie (osobą odpowiedzialną zgodnie z zakresem czynności jest księgowa Agnieszka Mańkowska), − w poszczególnych grupach inwentarzowych brak dat przychodu/rozchodu środka trwałego, w pojedynczych przypadkach wpisany jest tylko rok zdarzenia, − brak oznaczenia co do symboli i numerów dowodu, − w części dotyczącej „UWAGI” księgi inwentarzowej brak jest oznaczenia miejsca znajdowania się środka trwałego, − niezgodne z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości dokonywano korygowania błędów w zapisach, − w grupie „4” maszyny i urządzenia pomiędzy pozycjami 38 – 47 obejmujący zapisy dokonane w 2007 roku w pozycji 45 i 46 wpisane zostały dwa środki trwałe dotyczące roku 2005 (poz. 45 – kocioł C.O. Ośrodek Zdrowia, poz. 46 – Drukarka Canon). Z wyjaśnienia Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy wynika, iŜ ww. zła kolejność dat spowodowana została uzgodnieniami przy przepisywaniu starych ksiąg inwentarzowych podczas, którego okazało się, iŜ w zapisach księgi brakuje kwoty 9.962,09 zł odpowiadającej ww. pozycjom. Wyjaśnienie dotyczące niewłaściwej chronologii dat w księdze inwentarzowej w dziale I grupie 4 stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli. PowyŜsze wykazało, iŜ ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest w sposób nierzetelny, co jest niezgodne z treścią art. 24 ustawy o rachunkowości. Do prowadzonej ewidencji księgowej środków trwałych wprowadzono grunty oraz drogi gminne. JednakŜe na podstawie porównania stanu dróg objętego „Wykazem działek stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice” (stanowiące załącznik do zarządzenia nr 39/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 14 listopada 2007 roku w sprawie przyjęcia projektu budŜetu gminy Dąbrowice na 2008 rok), a wpisami w księdze inwentarzowej w części dot. grupy „2” budowle, ustalono iŜ w ewidencji środków trwałych ujęto jedynie 10 dróg, natomiast w ww. wykazie ujęto 33 pozycje określone jako drogi. Z wyjaśnień Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy (stanowiące załącznik
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr 39 do protokołu kontroli) wynika, iŜ w księdze inwentarzowej zaewidencjonowane są jedynie drogi będące przedmiotem remontu lub modernizacji w ramach prowadzonych inwestycji, których wartość jest zgodna z poniesionymi kosztami inwestycyjnymi. Natomiast w ww. wykazie zawarte są wszystkie drogi i działki będące własnością gminy Dąbrowice z szacunkową ich wartością rynkową bez źródłowych dokumentów potwierdzających ich wartość. Z porównania przedmiotowej ewidencji środków trwałych z wymienionym „wykazem” ustalono, iŜ wartości większości gruntów i terenów ujętych zarówno w księdze inwentarzowej, jak równieŜ w „wykazie” są rozbieŜne, tj. np. wpisany pod pozycją 23 – park w Dąbrowicach nr działki 1204/2 w księdze inwentarzowej o wartości 470,00 zł, oszacowany został w „wykazie” (pozycja 22) na kwotę 19.656,00 zł. W związku z powyŜszymi rozbieŜnościami Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska złoŜyła wyjaśnienie, iŜ wartość gruntów i terenów znajdujących się w księdze inwentarzowej wynika z dokumentu źródłowego będącego podstawą wpisu do ewidencji. Natomiast podstawą ustalenia wartości terenów i gruntów ujętych w wykazie było przeszacowanie ich wartości w celu uaktualnienia ich wartości dokonane przez Danutę Danecką – inspektora ds. gospodarki nieruchomościami oraz Leonarda Banaszewskiego – byłego Skarbnika Gminy. Niektóre działki w księdze inwentarzowej zostały ujęte tylko w ewidencji ilościowej bez podania ich wartości. Z wyjaśnień Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej wynika, iŜ brak podania wartości tych działek w księdze inwentarzowej wynika z braku dokumentów źródłowych potwierdzających ich wartość lub braku podania ich wartości w dokumencie źródłowym. W złoŜonych wyjaśnieniach Mirosława Zbońkowska – Skarbnik Gminy zwróciła uwagę, iŜ zgodnie z treścią art. 28 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku podstawą wyceny środków trwałych jest cena nabycia lub kosztów wytworzenia, aktualizacja wyceny środków trwałych, przeszacowanie ceny nabycia do wartości ceny rynkowej. Wobec powyŜszego wartości działek i dróg ujęte w ww. wykazie nie stanowią podstawy do naniesienia ich do księgi inwentarzowej wartościowo tylko ilościowo, gdyŜ dokonywane przez pracownika i byłego skarbnika uaktualnienie ich wartości nie miało podstawy prawnej. Nie było decyzji kierownika jednostki o dokonaniu przeszacowania wartości majątku gminy. NaleŜy zauwaŜyć, iŜ zgodnie z treścią art. 28 ust. 2 cytowanej ustawy o rachunkowości, jeŜeli nie jest moŜliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny – jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaŜy takiego samego lub podobnego przedmiotu. Jednostka kontrolowana powinna więc dokonać wyceny działek oraz dróg przejętych nieodpłatnie na zasadach opisanych powyŜej. Kserokopia wyciągu księgi inwentarzowej, wykazu działek stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice” (stanowiącego załącznik do zarządzenia nr 39/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 14 listopada 2007 roku w sprawie przyjęcia projektu budŜetu gminy Dąbrowice na 2008 rok) stanowią załącznik nr 40 do protokołu kontroli (ewidencja gruntów stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2007 rok
Konto 011 „Środki trwałe”
B.O. na dzień 1 stycznia 2007 – 5.284.968,64 zł,
Obroty Wn – 1.384.479,32 zł,
Obroty Ma – 16.165,37 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2007 – 6.653.282,59 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, kontroli poddając zapisy księgowe dokonane na koncie „011” w miesiącu marcu, kwietniu i listopadzie 2007 roku o następujących numerach pozycji ewidencji: 10, 40, 41, 42.
Zwiększenia stanu środków trwałych dokonano w oparciu o następujące zdarzenia:
1) zakupu programu komputerowego PODATKI – system wymiaru podatków lokalnych od osób fizycznych, oraz programu KSGZOB – system księgowości podatków i opłat na podstawie faktury VAT nr 0028200207 z dnia 20 lutego 2007 roku o wartości brutto 7.800,00 zł. Zapłaty dokonano w dniu 7 marca 2007 roku (WB nr 49, nr dokumentu księgowego 1263). Faktura zaksięgowana na kontach: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 011 i Ma 072. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej środków trwałych w grupie „4” maszyny i urządzenia pod nr 40 i 41, brak daty dokonania wpisu do księgi,
2) zakupu licencji na oprogramowanie do obsługi świadczeń rodzinnych na podstawie faktury VAT nr 6504437 z dnia 20 marca 2007 roku o wartości brutto 1.226,10 zł. Zobowiązanie uregulowano w dniu 4 kwietnia 2007 roku (WB nr 70, nr dokumentu księgowego 2033). Faktura zaksięgowana na kontach: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 011 i Ma 800. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej środków trwałych w grupie „4” maszyny i urządzenia pod nr 42, brak daty dokonania wpisu do księgi,
3) zakupu samochodu straŜackiego na potrzeby OSP Dąbrowice na podstawie faktury VAT nr 25/2007 z dnia 11 października 2007 roku o wartości jednostkowej 11.996,72 zł. Zapłaty faktury dokonano w dniu 8 listopada 2007 roku (WB nr 221, nr dokumentu księgowego 6506). Faktura zaksięgowana na kontach: Wn 080 i Ma 130/1, oraz Wn 011 i Ma 800. Pojazd zarejestrowany został w dniu 19 października 2007 roku. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej środków trwałych w 2007 roku w grupie „7” środki transportowe pod nr 10. Brak dokładnej daty dokonania wpisu do księgi. Przyjęcia na stan środków trwałych dokonano dowodem OT nr 2 z dnia 31 grudnia 2007 roku, wpisano pod nr inwentarzowym Dz. I gr. 7 nr 10.
Zmniejszenia stanu środków trwałych w powyŜszych miesiącach nie były dokonywane. Ustalono, iŜ numeracja środków trwałych dokonywana jest w kaŜdej grupie osobno, numeracja środków trwałych nie jest ciągła, tym samym numery środków trwałych są dublowane. Z powyŜszego wynika, iŜ na koncie 011 –
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
środki trwałe ewidencjonowane są programy komputerowe, które winny zostać ujęte na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. PowyŜsze działanie jest niezgodne z zapisami zakładowego planu kont wprowadzonego zarządzeniem nr 178/2006 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 30 października 2006 roku, oraz rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Wymieniony akt prawny, oraz wewnętrzna regulacja prawna, określają zarówno konto 011 i konto 020 w celu odrębnego ewidencjonowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Test nr 2 – Urządzenia księgowe, stanowią załącznik nr 41 do protokołu kontroli.
Konto 013 „Pozostałe środki trwałe w uŜywaniu”
Ewidencja analityczna do konta 013 prowadzona jest metodą ręczną w formie księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych. Ewidencja ta zawiera takie same elementy jak ewidencja środków trwałych. Ponadto, podobnie jak ewidencja środków trwałych, e widencja ta nie zawiera nr grupy i podgrupy. Jednocześnie ustalono, Ŝe analiza ewidencji szczegółowej pozostałych środków trwałych w uŜywaniu wykazała takie same nieprawidłowości co w przypadku środków trwałych.
B.O. na dzień 01 stycznia 2007 roku – 394.673,07 zł,
Obroty Wn – 17.327,54 zł,
Obroty Ma 5.923,71 zł,
B.Z. na dzień 31 grudnia 2007 roku – 405.979,57 zł.
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych, kontroli poddając zapisy księgowe dokonane na koncie „013” w II kwartale 2007 roku i ustalono co następuje: zwiększenia stanu pozostałych środków trwałych w II kwartale dokonano w oparciu o następujące zdarzenia:
1) zakup garnka satynowego z pokrywą i chochlą o wartości 698,23 zł, faktura nr FS 07/INTE/00001337 z dnia 25 kwietnia 2007 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 10 maja 2007 roku (WB nr 93, nr dokumentu księgowego 2665). Faktura zaksięgowana została: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 013 i Ma 072. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej pozostałych środków trwałych pod nr 3 i 4 w części „ko”,
2) zakup termosu obiadowego o wartości 1.255,38 zł, faktura nr FS 07/INTE/00001360 z dnia 27 kwietnia 2007 roku. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 10 maja 2007 roku (WB nr 93, nr dokumentu księgowego 2666). Faktura zaksięgowana została: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 013 i Ma 072. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej pozostałych środków trwałych pod nr 5 w części „ko”,
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3) zakup telefonu stacjonarnego dla potrzeb UG o wartości 84,00 zł, faktura nr 219/B/07 z dnia 18 maja 2007 roku. Zobowiązanie uregulowano przelewem w dniu 6 czerwca 2007 roku (WB nr 110, nr dokumentu księgowego 3264). Faktura zaksięgowana została: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 013 i Ma 072. Wpisano do ksiąŜki inwentarzowej pozostałych środków trwałych pod nr 26 w części „b”,
4) zakup kopiarki o wartości 988,10 zł na podstawie faktury nr 190/2007 z dnia 30 maja 2007 roku. Zobowiązanie zapłacono w dniu 15 czerwca 2007 roku (WB nr 117, nr dokumentu księgowego 3442). Faktura zaksięgowana została: Wn 400 i Ma 130/1, oraz Wn 013 i Ma 072. Wprowadzono na stan środków trwałych Zespołu Szkół w Dąbrowicach w Dziale III konto 5 pozycja 21.
Zmniejszenia stanu pozostałych środków trwałych w powyŜszym okresie nie dokonywano.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok
Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Konto 071 zgodnie z zakładowym planem kont ustalonym dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach jako jednostki, słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Na dzień 01 stycznia 2007 roku umorzenie środków trwałych wynikające ze strony Ma konta 071 wynosiło 2.509.317,41 zł, natomiast obroty w ciągu roku wyniosły:
Obroty Wn – 3.693,00 zł,
Obroty Ma 132.629,43 zł, stan umorzenia na dzień 31 grudnia 2007 roku – 2.638.253,84 zł.
Umorzenie za 2007 rok w kwocie 132.629,43 zł na podstawie dokumentu PK (brak numeru dokumenty) z dnia 31 grudnia 2007 roku zaksięgowane zostało po stronie Wn konta 800 – fundusz jednostki i po stronie Ma konta 071.
Opisane księgowanie umorzenia środków trwałych było niezgodne z zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, zgodnie z którym odpisy amortyzacyjne dotyczące konta 071, dokonywane są w korespondencji z kontem 401 – amortyzacja. PowyŜsze działanie było równieŜ sprzeczne z zapisami zawartymi w zakładowym planie kont wprowadzonym dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach przez Wójta Gminy Dąbrowice zarządzeniem nr 178/2006 z dnia 30 października 2006 roku, w którym to planie kont określono, Ŝe odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401. W wyŜej wymienionym planie kont wprowadzone zostało konto 401 – amortyzacja.
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja środków trwałych prowadzona jest w formie księgi inwentarzowej, w której wykazywane są tylko wartości brutto środków trwałych. Natomiast odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano na koniec kaŜdego roku w ręcznie sporządzanych tabelach amortyzacyjnych środków trwałych prowadzonych w rozbiciu na trzy zestawienia: „Administrację” i „Wodociągi”, tj. Urząd Gminy, oraz „Szkołę”, tj. Zespół Szkół w Dąbrowicach. Tabele amortyzacyjne zawierały grupy środków trwałych w podziale na: budynki, budowle, maszyny i urządzenia, drogi, środki transportowe, kotły z uwzględnieniem wartości brutto, dotychczasowego umorzenia, umorzenia za 2007 rok i wartości ogółem umorzenia. Tabele amortyzacyjne zawierały ogólne określenie nazwy środka trwałego, jak np. „studnia”, „C.O.”, „fax”, „sieć główna”, „betoniarka”, itd. bez szczegółowego określenia symbolu KŚT (grupy, podgrupy, rodzaju), a takŜe rocznej stawki amortyzacyjnej. Roczna stawka amortyzacyjna wpisana została tylko w przypadku kilku środków trwałych. PowyŜsze ogólne określenie środków trwałych powoduje brak moŜliwości zweryfikowania prawidłowości zakwalifikowania środka trwałego i tym samym określenia stawki amortyzacyjnej tegoŜ środka. Ponadto samo określenie grupy wg nazewnictwa, np. „maszyny i urządzenia” nie pozwala stwierdzić czy chodzi o maszyny i urządzenia określone wg grupy IV, wg grupy V czy teŜ wg grupy VI Klasyfikacji Środków Trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku.
Kserokopie tabel amortyzacyjnych wraz z wykazami środków trwałych wartości brutto i netto stanowią załącznik nr 42 do protokołu kontroli.
Ustalenia w zakresie dokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych zawarto w teście nr 3, stanowiącym załącznik nr 43 do protokołu kontroli.
Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Konto 072 zgodnie z zakładowym planem kont jednostki kontrolowanej, słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŜywania.
Na dzień 1 stycznia 2007 roku konto 072 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykazywało saldo Ma – 477.598,27 zł, natomiast obroty w ciągu roku wyniosły:
Obroty Wn – 5.923,71 zł,
Obroty Ma 23.532,85 zł, stan umorzenia na dzień 31 grudnia 2007 roku – 495.207,41 zł.
Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów wziętych do kontroli przy analizie konta 013 w pkt „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2007 rok” niniejszego protokołu. W wyniku analizy dokumentacji ustalono, iŜ przedmiotowe środki trwałe zostały umorzone w 100% w dniu oddania ich do uŜytkowania – strona Ma konta 072.
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Analiza zestawienia obrotów i sald kont Urzędu Gminy jako jednostki, wykazała, Ŝe jednostka kontrolowana nie prowadzi konta 020 – wartości niematerialne i prawne. JednakŜe w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy w Dąbrowicach wprowadzonym zarządzeniem nr 178/2006 z dnia 30 października 2006 roku Wójta Gminy Dąbrowice, określone zostało konto 020 – „wartości niematerialne i prawne”, słuŜące, jak to wynika z opisu, do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Wyjaśnienie, stanowiące załącznik nr 44 do protokołu kontroli , w sprawie braku konta 020 złoŜyła Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska, wyjaśniając, iŜ ewidencja zakupu wszystkich komputerów i zakupu wszystkich programów komputerowych bez względu na ich wartość prowadzona jest na koncie 011, oraz Ŝe ewidencja analityczna komputerów i oprogramowania prowadzona jest w księdze inwentarzowej w grupie 4 „Maszyny i urządzenia”.
Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu i wartości niematerialnych i prawnych stanowią załącznik nr 45 do protokołu kontroli.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Konto 310 „materiały”
Jak wynika z zapisu Zakładowego Planu Kont UG konto 310 słuŜy do ewidencji zapasów materiałów, w tym takŜe opakowań i odpadów, znajdujących się w magazynach własnych i obcych oraz we własnym i obcym przerobie.
BO na dzień 01 stycznia 2007 roku – Wn 8.950,00 zł, Obroty Wn – 21.253,08 zł, Obroty Ma – 21.253,08 zł, Stan na dzień 31 grudnia 2007 roku Wn 8.950,00 zł.
Stwierdzono, iŜ zwiększenia, a następnie zmniejszenia stanu materiałów w ciągu 2007 roku dokonano w oparciu o zakup i zuŜycie węgla. Zakup materiałów księgowany jest na kontach: Wn 310 i Ma 130, natomiast zuŜycie na kontach: Wn 400 i Ma 310.
Konto 330 „towary”
PowyŜsze konto zgodnie z zapisami Zakładowego Planu Kont jednostki kontrolowanej słuŜy do ewidencji towarów znajdujących się zarówno we własnym magazynie, punktach sprzedaŜy, punktach przerobu, jak równieŜ w magazynach obcych i przerobie obcym.
BO na dzień 01 stycznia 2007 roku – Wn 8.950,00 zł, Obroty Wn – 21.253,08 zł,
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Obroty Ma – 21.253,08 zł, Stan na dzień 31 grudnia 2007 roku Wn 8.950,00 zł.
Stwierdzono, iŜ zwiększenia stanu towarów dokonywane jest na podstawie zakupu Ŝywności dla Zespołu Szkół w Dąbrowicach i kaŜdorazowy zakup księgowany jest na stronie Wn konta 330 i Ma konta 130/1 lub 101. Natomiast księgowanie zuŜycia dokonywane jest na koniec kaŜdego miesiąca w oparciu o sporządzone zestawienie zuŜytych towarów sporządzane przez Intendenta Zespołu Szkół. ZuŜycie towarów księgowane było w 2007 roku na kontach: Wn 400 i Ma 330.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Unormowania w zakresie inwentaryzacji zostały zawarte w „Instrukcji inwentaryzacyjnej”, która wprowadzona została zarządzeniem nr 34/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 12 października 2007 roku.
W § 11 Instrukcji określono następujące terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji:
1) co najmniej raz w roku obrotowym: inwentaryzacja aktywów i pasywów jednostki, a w szczególności środków pienięŜnych i materialnych, a takŜe pozostałych składników majątkowych,
2) co dwa lata: wyposaŜenia,
3) co cztery lata: środków trwałych.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Ostatnią inwentaryzację składników majątkowych przeprowadzono w terminie w dniach od 15 października 2007 roku do 24 października 2007 roku oraz w dniu 31 grudnia 2007 roku. Inwentaryzację przeprowadzono na podstawie zarządzenia nr 35/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 12 października 2007 roku w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych Urzędu Gminy. Zarządzenie obejmowało inwentaryzację składników majątkowych w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach i Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej, a takŜe powołanie Komisji Inwentaryzacyjnej, w tym Przewodniczącego Komisji, którym była Ewa Ściślewska. Termin zakończenia inwentaryzacji przez Komisję Inwentaryzacyjną ustalony został na dzień 21 grudnia 2007 roku, zaś termin do rozliczenia inwentaryzacji określony został na dzień 31 grudnia 2007 roku. Inwentaryzację przeprowadzono w drodze spisu z natury, na uniwersalnych arkuszach spisu z natury. Numeracja arkuszy z natury była nadawana oddzielnie dla kaŜdej z grup środków trwałych, oraz oddzielnie dla pozostałych składników majątku, zatem numeracja wszystkich arkuszy nie była ciągła. Arkusze spisu z natury zostały podpisane przez poszczególnych członków Komisji biorących udział w spisie, oraz przez Skarbnika Gminy – Mirosławę Zbońkowską jako osobę materialnie odpowiedzialną. W dniu 31 grudnia 2007 roku Skarbnik Gminy – Mirosława Zbońkowska w oparciu o
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
arkusze spisowe sporządziła rozliczenie Inwentaryzacji z natury środków trwałych Urzędu Gminy Dąbrowice na 2007 rok oraz rozliczenie Inwentaryzacji z natury Urzędu Gminy Dąbrowice na 2007 rok. Z ww. dokumentów, wynika: rozliczenie środków trwałych Urzędu Gminy: − stan ksiąŜkowy 6.573.753,24 zł, − odpisy 10.800,58 zł, − stan arkuszy 6.562.952,66 zł, rozliczenie inwentaryzacji z natury Urzędu Gminy: − stan ksiąŜkowy 71.303,04 zł, − stan arkuszy 66.394,27 zł, − stan arkuszy do likwidacji 4.908,77 zł. Ponadto sporządzano wykazy środków trwałych i przedmiotów nie trwałych dla: Szkoły Podstawowej: − środki trwałe – 52.456,13 zł, − przedmioty nie trwałe – 33.564,26 zł, Gimnazjum: − środki trwałe – 33.564,26 zł, − przedmioty nie trwałe – 75.565,06 zł, Przedszkola: − środki trwałe – 4.309,20 zł, − przedmioty nie trwałe – 37.296,18 zł. Łączna wartość środków trwałych objętych inwentaryzacją stanowiła kwotę 6.653.282,25 zł. Natomiast saldo winien konta 011 na dzień 31 grudnia 2007 roku wykazywało kwotę 6.653.282,59 zł. RóŜnica wyniosła 0,34 zł. Do dnia zakończenia kontroli nie wyjaśniono przyczyny powstałej róŜnicy. Komisja Likwidacyjna powołana przez Wójta Gminy Dąbrowice zarządzeniem nr 36/2007 dokonała likwidacji zuŜytych składników mienia w UG w oparciu o przedstawione arkusze ubytków i zniszczeń o numerach od 1 do 4 z dnia 21 grudnia 2007 roku na łączną kwotę 4.908,77 zł. Z przeprowadzonej inwentaryzacji, poza arkuszami spisowymi sporządzanymi przez Komisję, oraz syntetycznym rozliczeniem sporządzonym przez Skarbnika Gminy i protokołem z likwidacji zuŜytych składników mienia w Urzędzie Gminy, nie zostały sporządzone Ŝadne inne dokumenty, jak np. sprawozdanie końcowe czy teŜ zatwierdzenie wyników inwentaryzacji przez kierownika jednostki. Wcześniej inwentaryzację środków trwałych przeprowadzono w grudniu 2003 roku, a więc częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji – o której mowa w ustawie o rachunkowości i w unormowaniach wewnętrznych została zachowana.
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ 2007 ROK
W 2007 roku Gmina Dąbrowice zawarła jedno porozumienie z jednostkami samorządu terytorialnego.
Porozumienie z dnia 1 października 2007 roku zawarte z Gminą Nowe Ostrowy oraz Gminą Krośniewice, którego przedmiotem jest wspólne ponoszenie kosztów zatrudnienia (….) 14 członka Międzygminnego Związku Nauczycielstwa Polskiego. Gmina Dąbrowice ponosi z tego tytułu miesięcznie wydatek w wysokości 200,57 zł, płatny do 30 go kaŜdego miesiąca. Porozumienie zawarto na czas określony do dnia 31 sierpnia 20011 roku.
WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJĘ I PRZEPROWADZENIE WYBORÓW PARLAMENTARNYCH 2007 ROK
W 2007 roku w Gmina Dąbrowice otrzymała 1 dotacje na organizację i przeprowadzenie wyborów parlamentarnych: Dotacja została przekazana Gminie przez Krajowe Biuro Wyborcze w Skierniewicach w następujących transzach: − 378 zł w dniu 4 października 2007 roku (wb nr 197 z dnia 4 października 2007 roku), − 1.202 zł w dniu 12 października 2007 roku (wb nr 203 z dnia 12 października 2007 roku), − 990 zł w dniu 19 października 2007 roku (wb nr 208 z dnia 19 października 2007 roku). Sprawozdanie z wydatków na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów do sejmu i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej zarządzonych na dzień 21 października 2007 roku zostało sporządzone w dniu 7 lutego 2008 roku. W sprawozdaniu wykazano, Ŝe łącznie wydatkowano kwotę 2.570 zł, w tym na: − sporządzenie spisu wyborców 281,86 zł, − wydatki kancelaryjne obwodowych komisji wyborczych 178 zł, − obsługa obwodowych komisji wyborczych (w tym wydatki związane z uŜytkowaniem lokali) 161,18 zł, − inne wydatki związane z funkcjonowaniem obwodów (transport, łączność, oznaczenie lokali, diety podróŜne i koszty przejazdów członków komisji obwodowych) 338,96 zł, − zryczałtowane diety członków komisji obwodowych 990 zł,
14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− obsługa informatyczna obwodowych komisji wyborczych 620 zł. W wyniku analizy sprawozdania, dokumentów źródłowych stanowiących załącznik do sprawozdania oraz kart wydatków prowadzonych dla działu 751, rozdziału 75108, kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ 2006 ROK
Na terenie gminy Dąbrowice nie funkcjonują zakłady budŜetowe i gospodarstwa pomocnicze.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2006 ROK
W 2006 roku nie przekazywano Ŝadnych środków finansowych na rzecz Publicznych Samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 117 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy w Dąbrowicach pod pozycją 1/2007. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Władysław Rosiak – Wójt Gminy, 2. Mirosława Zbońkowska Skarbnik Gminy, 3. BoŜena Radke – Sekretarz Gminy, 4. Agnieszka Mańkowska – księgowa budŜetowa, 5. Czesław Szczepaniak – inspektor ds. inwestycji, gospodarki drogowej, gospodarki komunalnej oraz planowania przestrzennego, 6. Danuta Danecka – inspektor ds. rolnictwa, gospodarki gruntami, gospodarki wodnej, leśnictwa, ochrony ppoŜ i oświaty, zdrowia, kultury i sportu, 7. Tomasz Dominowski – inspektor ds. księgowości podatkowej, 8. Dorota Błaszczyk – inspektor ds. wymiaru podatków i opłat. Kasa, Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Test kontrolny – wewnętrzne procedury kontroli. 2. Zestawienie wyników kontroli. 3. Wyjaśnienie Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy w sprawie braku chronologii ewidencji dowodów księgowych. 4. Zestawienie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją księgową.
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. Testy do tematu w zakresie sprawozdawczości. 6. Informacja Skarbnika Gminy wraz z kserokopią bilansu Urzędu Gminy jako jednostki za 2007 rok z rozliczeniem kont 130, 800 i 860. 7. Kserokopia decyzji Wojewody Łódzkiego nr: SP.VII.7723/C/3/2005/MF dot. działki nr 63 wraz z kartą inwentaryzacyjną. 8. Kserokopie decyzji Wojewody Łódzkiego nr: GN.V/SP.VII.7723/C/2/2005/AM dot. działki nr 1388/2, GN.V/SP.VII.7723/C/3/1/2005/JL/MP dot. działki nr 1167/5, GN.V/SP.VII.7723/C/3/1/2005/MP/AP dot. działki nr 1192/1 wraz z kartami inwentaryzacyjnymi. 9. Kserokopia decyzji Wojewody Łódzkiego nr SP.VII.7723/D/2685/2006/BK dot. działek nr 426, 528, 1267, 485, 653, 224, 856. 10. Kserokopia ewidencji szczegółowej gruntów. 11. Kserokopia sprawozdania Rb 28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku wraz z wydrukiem obrotów konta 201. 12. Kserokopia rachunku za mleko wykazanego w pozycji 3 zestawienia nr 2. 13. Kserokopia sprawozdania Rb 28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wraz z wydrukiem obrotów konta 201. 14. Wyjaśnienie z dnia 28 marca 2008 roku dot. zobowiązań na koncie 201. 15. Kserokopia polisy ubezpieczeniowej DR 0283802 wystawionej w dniu 18 grudnia 2006 roku wraz z kserokopią polecenia przelewu z dnia 2 stycznia 2007 roku, oraz kserokopia faktury 81/12/2006 z dnia 19 grudnia 2006 roku wraz z kserokopią polecenia przelewu z dnia 8 stycznia 2007 roku. 16. Testy kontrolne – konto 201. 17. Informacja Skarbnika Gminy z dnia 6 marca 2008 roku dot. konta 229. 18. Pisemna informacja Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej z dnia 6 marca 2008 roku w sprawie dokonywanych księgowań. 19. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Dąbrowicach przeprowadzonej w dniu 28 marca 2008 r. 20. Kserokopie: zarządzenia nr 7/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 12 lutego 2007 roku w sprawie przyjęcia układu wykonawczego do budŜetu Gminy Dąbrowice na 2007 rok zarządzenia nr 12/07 z dnia 30 marca 2007 roku Wójta Gminy Dąbrowice, uchwały nr VII/36/07 z dnia 29 czerwca 2007 roku Rady Gminy w Dąbrowicach. 21. Kserokopie wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4390,faktury VAT nr 1/01/2007 z dnia 18 stycznia 2007 roku wraz z wyciągiem bankowym z nia 2 lutego 2007 roku. 22. Wyjaśnienie dot. wydatku na kwotę 1.830,00 zł wraz z wydrukiem ewidencji księgowej dla rozdziału 60016 § 4300. 23. Kserokopie: wydruku ewidencji księgowej dla rozdziału 90001 § 6050, umowy nr 2253/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, umowy nr 1932/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, umowy nr 1931/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, wyciągu bankowego nr 122 z dnia 22 czerwca 2007 roku. 24. Kserokopie decyzji podatkowych. 25. Test kontrolny – podatek od nieruchomości i transportowy. 26. Informacja Skarbnika Gminy w zakresie zasiłków celowych. 27. Informacja Skarbnika Gminy z dnia 26 lutego 2008 roku w zakresie dokumentu PK z dnia 20 maja 2007 roku wraz z kserokopiami faktury nr 2116/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku i 2117/05/07 z dnia 16 maja 2007 roku. 28. Kserokopia uchwały Rady Gminy Dąbrowice nr III/16/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku. 29. Kserokopie: listy wypłat nr 7 z dnia 29 stycznia 2007 roku, listy wypłat nr 8 z dnia 1 lutego 2007 roku, listy wypłat nr 26 z dnia 25 kwietnia 2007 roku, listy wypłat nr 45 z dnia 18 września 2007 roku wraz z przykładowymi decyzjami Wójta Gminy.
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
30. Wykaz (lista) pracowników Urzędu Gminy Dąbrowice, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodzenia i daty regulacji płac pracowników których płace zostały poddane analizie. 31. Kserokopia angaŜu z dnia 23 lipca 2007 roku wraz z kserokopią przykładowej listy płac w zakresie wypłaty ekwiwalentu. 32. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące ekwiwalentu dla konserwatora wodociągu. 33. Kserokopia ewidencji księgowej § 4440 dla rozdziałów: 40002, 60016, 75011, 75023, 75095, 80113 i 85212. 34. Wyjaśnienia Wójta Gminy dot. wyboru wykonawcy podjazdów. 35. Kserokopia treści SIWZ oraz pisma informującego oferenta o wykluczeniu z przetargu. 36. Test kontrolny – zamówienia publiczne. 37. test nr 1 – zasady ewidencji składników majątkowych. 38. Wyjaśnienie dotyczące niewłaściwej chronologii dat w księdze inwentarzowej w dziale I grupie 4. 39. Wyjaśnienie Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnika Gminy w wprowadzenia do ewidencji dróg, działek i potrzebnych dokumentów do ich ewidencji. 40. Kserokopia wyciągu księgi inwentarzowej, wykazu działek stanowiących mienie komunalne Gminy Dąbrowice” (stanowiącego załącznik do zarządzenia nr 39/07 Wójta Gminy Dąbrowice z dnia 14 listopada 2007 roku w sprawie przyjęcia projektu budŜetu gminy Dąbrowice na 2008 rok). 41. Test nr 2 urządzenia księgowe. 42. Kserokopie tabel amortyzacyjnych wraz z wykazami środków trwałych wartości brutto i netto. 43. Test kontrolny nr 3 udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe. 44. Wyjaśnienia Mirosławy Zbońkowskiej – Skarbnik Gminy w sprawie braku konta 020. 45. Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu i wartości niematerialnych i prawnych. 46. Ankieta z danymi informacyjnymi dotycząca kontrolowanej jednostki. 47. Informacja Skarbnika Gminy – Mirosławy Zbońkowskiej dot. wydatków w dziale 900 rozdziale 90001 paragrafie 6050. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 24 kwietnia 2008 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Dąbrowicach Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy. Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (GraŜyna Polinowska) ...... Beata Katarzyna Rozen Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE D ĄBROWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______115