REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 2
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Kowiesy
Termin kontroli: 21 czerwca -14 sierpnia 2007 roku
Kontrolujący Teresa Michalska – inspektor kontroli (imi ę , nazwisko, Lech Leszczy ń ski – inspektor kontroli stanowisko słu ż bowe):
Okres obj ę ty kontrol ą lata 2005 - 2006
Numer i data upowa ż nienia: WK 601-2/39/2007 z dnia 12 czerwca 2007 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ę pnieniu na zasadach okre ś lonych w ustawie z dnia 6 wrze ś nia 2001 roku o dost ę pie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ą cymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Adres Urzędu Gminy: 96 111 Kowiesy, pow. skierniewicki, woj. łódzkie, tel. (046) 831 70 26, fax 831 70 81. Gmina Kowiesy jest gminą typowo rolniczą i obejmuje swym zasięgiem 27 wsi w 24 sołectwach (jednostkach pomocniczych), jej powierzchnia wynosi 8.560 ha, w tym: uŜytków rolnych 6.309 ha, lasów – 1.153 ha. Na terenie gminy znajduje się 1.158 gospodarstw rolnych, z tego: indywidualnych – 1.150, jednostek gospodarki uspołecznionej – 8. Liczba ludności w Gminie Kowiesy wynosiła: na dzień 31.12.2005r. na dzień 31.12.2006r. 2994 mieszkańców 3039 mieszkańców z tego: męŜczyźni kobiety męŜczyźni kobiety 0 – 17 lat 306 326 306 329 18 – 60 lat 814 825 18 – 65 lat 979 992 pow. 60 lat 386 397 pow. 65 lat 183 190 razem 1.468 1.526 1.488 1.551 Liczba bezrobotnych w Gminie Kowiesy wynosiła na dzień 31 grudnia 2005 roku 113 osób, a na 31 grudnia 2006 roku 77 osób. Stopa bezrobocia w powiecie skierniewickim wynosiła: na dzień 31 grudnia 2005 roku 11,3% a na dzień 31 grudnia 2006 roku 8,8%. Urząd Gminy Kowiesy zarejestrowany jest w systemie REGON i posiada numer identyfikacyjny 000538171 nadany przez Urząd Statystyczny w Łodzi, ul. Suwalska 29 (zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 26 stycznia 2005 roku). Osoba prawna o nazwie Gmina Kowiesy otrzymała numer identyfikacyjny REGON: 750148294 (zgodnie z zaświadczeniem z dnia 12 grudnia 1998 roku). Urząd Skarbowy w Rawie Mazowieckiej decyzją z dnia 30 maja 1996 roku nadał Urzędowi Gminy Kowiesy numer identyfikacji podatkowej: NIP 835 10 30 031. Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej dotyczącej gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Kowiesy za lata 2005 2006.
______2 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy Po wyborach samorządowych, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku, Przewodniczącą Rady Gminy Kowiesy została Janina Rybicka , co wynika z uchwały nr 1/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy. Poprzednio, tj. w okresie objętym kontrolą Przewodniczącym Rady Gminy Kowiesy był Dariusz Sobczak , wybrany uchwałą nr I/1/2002 z dnia 14 listopada 2002 roku (do dnia 29 marca 2005 roku, tj. do dnia podjęcia uchwały nr XXVII/130/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie stwierdzenia wygaśnięcia mandatu radnego). W miejsce Dariusza Sobczaka, uchwałą nr XXVII/127/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 roku, na Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy wybrana została Janina Rybicka .
Wójt Wójtem Gminy Kowiesy jest Andrzej Józef Luboiński wybrany na to stanowisko w wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku, co zostało potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 14 listopada 2006 roku. W dniu 6 grudnia 2006 roku na sesji Rady Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński złoŜył ślubowanie i w tym dniu objął obowiązki Wójta w kadencji 2006 – 2010. Wójtami Gminy Kowiesy w poprzedniej kadencji (2002 – 2006) byli: − do dnia 9 marca 2005 roku Jerzy Piotr Tkaczow wybrany na to stanowisko w wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 27 października 2002 roku. Wójt Gminy Kowiesy Jerzy Piotr Tkaczow został odwołany w wyniku referendum przeprowadzonego w dniu 6 marca 2005 roku w sprawie odwołania Wójta Gminy Kowiesy (protokół wyniku referendum został opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 66 z dnia 9 marca 2005 roku), − od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 16 maja 2005 roku Zofia Jakubiak , wyznaczona przez Prezesa Rady Ministrów Marka Belkę (pismem z dnia 15 marca 2005 roku) do pełnienia funkcji Wójta Gminy Kowiesy, do czasu wyboru nowego Wójta, − od dnia ślubowania na sesji Rady Gminy, tj. od 17 maja 2005 roku Andrzej Józef Luboiński , wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły sie dnia 8 maja 2005 roku, co wynika z zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej w Kowiesach z dnia 12 maja 2005 roku.
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Kowiesy jest Beata Heleniak powołana na to stanowisko uchwałą nr IX/44/2003 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 22 kwietnia 2003 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy.
______3 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sekretarz gminy W okresie od dnia 1 maja 2004 roku do dnia 1 stycznia 2006 roku na stanowisku Sekretarza Gminy Kowiesy był vakat. Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński z dniem 2 stycznia 2006 roku powierzył Teresie Słomie (pismem z dnia 2 stycznia 2006 roku) obowiązki Sekretarza Gminy Kowiesy i ustalił wynagrodzenie. W wymienionym piśmie stwierdzono, Ŝe przy wykonywaniu powierzonej funkcji, w tym w podpisywaniu pism zgodnie z zakresem udzielonych upowaŜnień naleŜy uŜywać pieczątki podpisowej w brzmieniu: „p.o. Sekretarza Gminy Teresa Słoma”. Po uzyskaniu przez ww. wymaganych przepisami kwalifikacji, na wniosek Wójta Gminy, w dniu 27 lipca 2007 roku uchwałą nr VIII/40/07 Rada Gminy Kowiesy powołała z dniem 1 sierpnia 2007 roku na stanowisko Sekretarza Gminy Teresę Słomę .
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Gmina (oprócz Urzędu Gminy w Kowiesach) posiada 5 jednostek organizacyjnych, z tego: 1 samorządową instytucję kultury – Gminną bibliotekę Publiczną oraz 4 jednostki budŜetowe: − Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach, − Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach, − Szkołę Podstawowa w Kowiesach, − Publiczne Gimnazjum w Jeruzalu. Zgodnie z § 2 pkt 2 statutu GOPS, uchwalonego uchwałą nr XXVI/126/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku Ośrodek jest samorządową jednostką organizacyjną i budŜetową w ramach budŜetu gminy Kowiesy i zadań zleconych z zakresu administracji rządowej. Podstawą gospodarki finansowej Ośrodka jest plan finansowy (§ 5 ust. 3 wymienionego statutu GOPS). Obsługa finansowo księgowa znajduje się w Urzędzie Gminy (§ 4 ust. 4 statutu GOPS). Gminny Zespół Oświaty został utworzony uchwałą nr VIII/37/2003 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie utworzenia Gminnego Zespołu Oświaty w Kowiesach i nadania statutu. Zgodnie z § 7 ust. 2 wymienionego statutu Zespół jest jednostką budŜetową rozliczającą się z budŜetem gminy. Zespół powołany został do obsługi ekonomiczno administracyjnej i finansowo księgowej placówek oświatowych funkcjonujących na terenie gminy. Gminna Biblioteka Publiczna z dniem 1 lipca 2006 roku stała się samorządową instytucją kultury, została wpisana do Rejestru instytucji kultury (prowadzonego przez Wójta Gminy) i uzyskała osobowość prawną na podstawie uchwały nr XXXVII/181/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku w sprawie przekształcenia Gminnej Biblioteki Publicznej w Kowiesach w samorządową instytucję kultury. Uchwałą nr XXXVIII/188/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie zmian budŜetu gminy na rok 2006 ustalono dotację dla samorządowej instytucji kultury w wysokości 33.350,00zł (jednocześnie zmniejszając o tę kwotę wydatki bieŜące w dziale 921 „Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego”, rozdziale 92116 „Biblioteki”).
______4 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy W okresie objętym kontrolą obowiązywał statut Gminy Kowiesy przyjęty uchwałą nr VII/34/2003 Rady Gminy Kowiesy z dnia 4 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia statutu Gminy. Uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od daty ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 162, poz. 1598 z dnia 16 czerwca 2003 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu W okresie objętym kontrolą organizację i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy w Kowiesach określały następujące regulaminy: − „Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy w Kowiesach” przyjęty zarządzeniem nr 19/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 16 czerwca 2003 roku (ze zmianami). Wymieniony regulamin obowiązywał do dnia 31 sierpnia 2005 roku, − „Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Kowiesy” wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 96/2005 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25 maja 2005 roku, z mocą obowiązującą od dnia 1 września 2005 roku (ze zmianami).
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy nie skorzystała z moŜliwości określenia, w oparciu o art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. "a" ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.), zasad nabycia, zbycia i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata. Rada Gminy Kowiesy podejmuje uchwały, w powyŜszym zakresie, kaŜdorazowo w miarę potrzeby. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w dniu 30 listopada 1999 roku Rada Gminy w Kowiesach podjęła uchwałę nr XII/68/99 w sprawie wydzierŜawiania gruntów stanowiących własność gminy na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Wymieniona uchwała do dnia niniejszej kontroli nie utraciła mocy obowiązującej.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ś ci maj ą tkowych pochodz ą cych z nielegalnych lub nieujawnionych ź ródeł W dniu 31 maja 2007 roku Wójt Gminy Kowiesy wydał zarządzenie nr 18/2007, w którym zarządził, co następuje: 1) wprowadził instrukcję w sprawie postępowania w przypadkach podejrzenia wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o finansowaniu terroryzmu, 2) ustanowił koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w osobie Sekretarza Gminy. Instrukcję opracowano na podstawie przepisów: 1) ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), 2) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, nr 76, poz. 694 ze zm.), 3) ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku, nr 153, poz. 1505 ze zm.), 4) ustawy z dnia 6 czerwca 1997 roku Kodeks karny (Dz. U. nr 88, poz. 553 ze zm.).
______5 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zasady składania o ś wiadcze ń woli – pełnomocnicy. Oświadczenia woli w imieniu Gminy Kowiesy w zakresie zarządu mieniem, w okresie objętym kontrolą, składał na mocy art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym Andrzej Józef Luboiński – Wójt Gminy Kowiesy.
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWN Ę TRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur. Urząd Gminy Kowiesy posiada regulamin organizacyjny, w którym wyodrębniono Referat Finansowy (§ 13). Kierownik kontrolowanej jednostki powierzył na piśmie (zakres czynności z dnia 13 lipca 2006 roku, poprzedni zakres czynności z dnia 1 stycznia 2003 roku) Skarbnikowi Gminy obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości. Zadania Skarbnika Gminy określono takŜe w obowiązującym regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Kowiesy (w § 4). Skarbnik Gminy spełnia wszystkie wymogi określone w art. 45 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104), dot. obywatelstwa, niekaralności, wykształcenia i staŜu pracy. Sprawdzono akta osobowe wszystkich pracowników zatrudnionych w Referacie Finansowym, tj.: − Aleksandry Stefańskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku, − Marianny Obłękowskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku (poprzedni zakres czynności z dnia 1 lipca 2003), − BoŜeny Nowaczyńskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku (poprzedni zakres czynności z dnia 1 lipca 2003 roku) i stwierdzono, Ŝe zadania określone dla Referatu Finansowego mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników. Stwierdzono, iŜ u wszystkich osób zatrudnionych w Referacie Finansowym ustalono zastępstwa w przypadku ich nieobecności. W okresie objętym kontrolą procedury określające obieg dokumentów finansowo księgowych zawarte były w obowiązującej w jednostce „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów”, stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku w sprawie ustalenia instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kowiesach. W wymienionej instrukcji Wójt Gminy określił dokumenty stanowiące podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych. Ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych podlegają wyłącznie dokumenty określone przez Wójta Gminy Kowiesy, co stwierdzono w badanej próbie opisanej w niniejszym protokole w pkt 1 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – konto 201), rozdziału IV – Rozrachunki i roszczenia oraz na podstawie badanych dokumentów opisanych w protokole w rozdziale VIII – Wykonywanie budŜetu. Realizacja wydatków budŜetowych. W Urzędzie Gminy Kowiesy nie istnieje procedura rejestracji wpływu do Urzędu dokumentów finansowo księgowych. Nie wszystkie zewnętrzne dokumenty finansowo księgowe zaewidencjonowane w księgach rachunkowych mają datę wpływu. Na podstawie badanej próby (konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”) stwierdzono, Ŝe w grudniu 2005 roku na 18 badanych faktur i rachunków, na 9 wymienionych dokumentach nie umieszczono pieczątki wpływu określającej datę otrzymania (wpływu do Urzędu Gminy), natomiast w
______6 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grudniu 2006 roku w badanej próbie liczącej 19 dokumentów finansowo księgowych na 7 nie umieszczono pieczątki wpływu z datą ich otrzymania. PowyŜsze było niezgodne z § 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.). W oparciu o próbę (faktury dot. konta 201 z grudnia 2005 i 2006 roku oraz o dokumenty z marca, czerwca i września 2006 roku, tworzące obroty na kontach 231, 234 i 240) kontrolujący stwierdzili, Ŝe realizacja operacji gospodarczych dokonywana jest przez autoryzację Kierownika jednostki lub z jego upowaŜnienia p.o. Sekretarza Gminy. Wykaz dokumentów z marca, czerwca i września 2006 roku zawarty jest w wydrukach komputerowych , stanowiących załącznik nr 2 do protokołu kontroli. W celu sprawdzenia czy określono procedurę obiegu i kontroli dla poszczególnych rodzajów dokumentów finansowo księgowych wybrano następujące dokumenty: faktury, raporty kasowe, polecenia wyjazdu słuŜbowego, listy płac pracowników Urzędu Gminy, listy wypłat diet radnym, listy wypłat ryczałtu za uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych (powyŜsze dokumenty opisano w poszczególnych rozdziałach i punktach niniejszego protokołu kontroli), i stwierdzono, Ŝe dla wymienionych dokumentów określono procedurę obiegu i kontroli w instrukcji stanowiącej załącznik do zarządzenia nr16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku. PowyŜsze ustalenia dotyczą testu II. Dokonywanie wydatków bieŜących Urzędu Gminy Kowiesy, stanowiącego załącznik nr 3 do protokołu kontroli. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe zarządzeniem nr 1 Wójta Gminy w Kowiesach z dnia 13 marca 2003 roku w sprawie regulaminu wewnętrznej kontroli finansowej, na podstawie art. 35a ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1996 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz. 148) wprowadzono ustalone procedury kontroli finansowej, w tym zasady wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Do „Regulaminu wewnętrznej kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Kowiesach”, na podstawie art. 47 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), wprowadzono zmiany: 1) zarządzeniem nr 131/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 2 stycznia 2006 roku, 2) zarządzeniem nr 170/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku. Kontrolowana jednostka posiada dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady (polityki) rachunkowości, zgodnie z wymogami art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości zawiera elementy określone w art. 10 ustawy o rachunkowości (elementy zostały wymienione w niniejszym protokole w pkt 1 rozdziału III Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość). Kierownik jednostki zapoznał pracowników Referatu Finansowego z obowiązującymi procedurami kontroli wewnętrznej. Fakt zapoznania się z wymienionymi unormowaniami został potwierdzony złoŜeniem podpisu przez poszczególnych pracowników Referatu. Na podstawie uzyskanych informacji ustalono, Ŝe w 2006 roku pracownicy Referatu Finansowego uczestniczyli w szkoleniach w zakresie ich działalności merytorycznej. Na 4 osoby zatrudnione w Referacie Finansowym przeszkolonych zostało 4 pracowników. Istnieją dokumenty potwierdzające fakt szkolenia (polecenia wyjazdu słuŜbowego, faktury za odbyte szkolenie, w kilku przypadkach zaświadczenia o odbyciu szkolenia). Szczegółowe informacje dotyczące terminów i zakresu szkolenia pracowników Referatu Finansowego zawiera załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
______7 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 5 do niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Gmina (oprócz Urzędu Gminy w Kowiesach) posiada 5 jednostek organizacyjnych, z tego: 1 samorządową instytucję kultury – Gminną bibliotekę Publiczną (od dnia 1 lipca 2006 roku) oraz 4 jednostki budŜetowe: − Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach (do końca 2006 roku obsługę finansowo księgową prowadził Referat Finansowy w Urzędzie Gminy Kowiesy), − Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach, − Szkołę Podstawową w Kowiesach, − Publiczne Gimnazjum w Jeruzalu. Na podstawie dokumentów źródłowych stwierdzono, Ŝe jednostkę organizacyjną GOPS obowiązywały procedury kontroli ustalone w jednostce kontrolowanej. Natomiast nie zostały opracowane procedury kontroli w GZO. Nie sporządza się planu kontroli. Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe wydatki Gminnego Zespołu Oświaty w Kowiesach są kontrolowane przez Skarbnika Gminy Kowiesy. W 2006 roku kontrolę gospodarki finansowej GZO przeprowadzono w dniu 18 maja 2006 roku za rok 2005 na podstawie upowaŜnienia z dnia 20 kwietnia 2006 roku wystawionego w przez Wójta Gminy. Z wystąpienia pokontrolnego z dnia 25 maja 2006 roku, skierowanego do Ewy Pawlak, Głównego Księgowego, p.o. Kierownika Zespołu Obsługi Szkól w Kowiesach wynika, Ŝe kontrola wykazała nieprawidłowości w zakresie zaleceń z poprzedniej kontroli, tj.: zaniechanie wykorzystywania programu komputerowego „BudŜet” zakupionego w 2003 roku dla potrzeb GZ0 w Kowiesach, błędne określanie terminu rozliczania zaliczek pobieranych przez pracowników oraz nieterminowe ich rozliczanie, naliczone naleŜności w Funduszu Świadczeń Socjalnych na 2005 rok odprowadzone zostały na rachunek środków Funduszu Socjalnego ponownie nieterminowo czym naruszono art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. z 1996 r. Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.). Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego j.s.t. wynikających z art. 127 ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
W trakcie kontroli przeprowadzonej w Gminie Kowiesy, inspektorzy RIO w Łodzi przeprowadzili pod względem funkcjonowania procedur kontroli finansowej kontrolę następujących wydatków, zrealizowanych z budŜetu Gminy Kowiesy w 2006 roku: − Wydatki bieŜące: • Wydatki związane z realizacją GPPi RPA 7.113,50zł • Wydatki na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych 8.000,00zl • Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art. 90 ustawy o systemie oświaty) 26.000,00zł • Wydatki wynikające z zawartych porozumień z j.s.t. 49.985,54zł • Wydatki osobowe 253.283,40zł − Wydatki inwestycyjne 740.000,00zł
______8 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogółem skontrolowano, pod względem funkcjonowania procedur kontroli finansowej za 2006 rok wydatki na kwotę 1.084.382,44zł, które stanowiły 21% wydatków ogółem 2006 roku . Ustalenia kontroli i stwierdzone nieprawidłowości w zakresie wydatków przedstawiono w rozdziale VIII i X niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną Zgodnie z art. 18a ust. 5 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym organizację, zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej określa statut Gminy Kowiesy (§§ 83 108). Rada Gminy Kowiesy w dniu 29 marca 2005 roku powołała 4 osobową Komisję Rewizyjną w składzie: Adam Jędrychowicz, Wiktor Małachowski, Iza Wieczorek, Krzysztof Wieczorek. Zgodnie z § 83 ust. 2 statutu Rada Gminy wybrała na Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej Krzysztofa Wieczorka. Plan pracy Komisji Rewizyjnej na 2005 rok, stanowiący załącznik do uchwały nr XXVI/120/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku zawierał następujące tematy: − kontrola kompleksowa Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach – termin kontroli: wrzesień 2005 rok, − kontrola problemowa szkół podstawowych z terenu Gminy Kowiesy, w zakresie wydatków budŜetowych – termin kontroli: maj 2005 rok, − kontrola problemowa Ochotniczych StraŜy PoŜarnych, w zakresie wydatków z budŜetu Gminy – termin kontroli: październik 2005 rok, − kontrola problemowa Gimnazjum w Jeruzalu, w zakresie wydatków budŜetowych – termin kontroli: wrzesień / październik 2005 rok, − kontrole sprawdzające w zakresie przeprowadzonych kontroli – cały rok, − ocena wykonania budŜetu po zakończeniu roku budŜetowego i wystąpienie z wnioskiem do Rady Gminy w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium Wójtowi. − ocena wykonania budŜetu Gminy za I półrocze 2005 roku. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe plan pracy w zakresie kontroli nie został zrealizowany Komisja Rewizyjna nie przeprowadziła Ŝadnej kontroli ujętej w załączniku do wymienionej uchwały nr XXVI/120/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku w sprawie zatwierdzenia planu pracy Komisji Rewizyjnej na rok 2005. W 2005 roku Komisja Rewizyjna samodzielnie odbyła następujące posiedzenie (oprócz odbytego wspólnie z Komisją BudŜetu i Finansów, Komisją Rolnictwa i Komisją Oświaty posiedzenia w dniu 11 lutego 2005 roku oraz posiedzenia odbytego w dniu 4 sierpnia 2005 roku wspólnie z Komisją BudŜetu i Finansów): − w dniu 12 kwietnia 2005 roku, tematy: 1) przyjęcie sprawozdania z wykonania budŜetu gminy za rok 2004, 2) analiza opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, dotyczącej wykonania budŜetu za I półrocze 2004 roku i sprawozdań finansowych Wójta Gminy za rok 2004 (Rb 27, Rb 28, Rb NDS), 3) opracowanie wniosku do Rady Gminy w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budŜetu Gminy za 2004 rok oraz udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy, 4) sprawy róŜne. Plan pracy Komisji Rewizyjnej na 2006 rok, stanowiący załącznik do uchwały nr XXXIV/166/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku zawierał następujące tematy: − kontrola kompleksowa Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej – termin kontroli: wrzesień 2006 rok, − kontrola problemowa szkół podstawowych z terenu Gminy Kowiesy, w zakresie wydatków budŜetowych – termin kontroli: maj 2006 rok, − kontrola problemowa Ochotniczych StraŜy PoŜarnych, w zakresie wydatków z budŜetu Gminy – termin kontroli: październik 2006 rok,
______9 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− kontrola problemowa Gimnazjum w Jeruzalu, w zakresie wydatków budŜetowych – termin kontroli: wrzesień/październik 2006 rok, − kontrole sprawdzające w zakresie przeprowadzonych kontroli – cały rok, − ocena wykonania budŜetu po zakończeniu roku budŜetowego i wystąpienie z wnioskiem do Rady Gminy w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium Wójtowi. − ocena wykonania budŜetu Gminy za I półrocze 2006 roku. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe plan pracy w zakresie kontroli nie został zrealizowany Komisja Rewizyjna nie przeprowadziła Ŝadnej kontroli ujętej w załączniku do wymienionej uchwały nr XXXIV/166/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zatwierdzenia planu pracy Komisji Rewizyjnej na rok 2006. W 2006 roku Komisja Rewizyjna samodzielnie odbyła następujące posiedzenie (oprócz odbytego posiedzenia w dniu 7 marca 2006 roku wspólnie z Komisją BudŜetu i Finansów): − w dniu 10 kwietnia 2006 roku, tematy: 1) przyjęcie sprawozdania z wykonania budŜetu gminy za rok 2005, 2) analiza opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dotyczącej wykonania budŜetu za I półrocze 2005 roku i sprawozdań finansowych Wójta Gminy za rok 2005 (Rb 27, Rb 28, Rb NDS), 3) opracowanie wniosku do Rady Gminy w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budŜetu Gminy za 2005 rok oraz udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy, 4) sprawy róŜne. Protokoły posiedzeń Komisji były podpisywane przez wszystkich obecnych na posiedzeniu członków Komisji Rewizyjnej oraz przez pracownika Urzędu Gminy, sporządzającego protokół posiedzenia Jak wynika z powyŜszych ustaleń, Komisja Rewizyjna zarówno w 2005 jak i 2006 roku nie realizując planów kontroli (zatwierdzonych przez Radę Gminy Kowiesy) nie przeprowadziła kontroli działalności Wójta, gminnych jednostek organizacyjnych i jednostek pomocniczych gminy, co było niezgodne z wymogami zawartymi w §§ 86 96 statutu Gminy Kowiesy.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnią kontrolą przeprowadzoną przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi była kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych, przeprowadzona w terminie od dnia 4 czerwca 2003 roku do dnia 31 lipca 2003 roku. Okres objęty kontrolą obejmował lata 2001 – 2002. Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem WK 0915/73/2003 z dnia 26 listopada 2003r. (data wpływu do Urzędu Gminy: 2 grudnia 2003 roku, L. dz. 1820) skierował do Wójta Gminy Kowiesy wystąpienie pokontrolne. Informację o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy Kowiesy przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem nr: Fn.0911/01/12/03 z dnia 29 grudnia 2003 roku.
______10 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2005 - 2006 W latach 2005 – 2006 inne podmioty nie przeprowadzały kontroli w zakresie gospodarki finansowej, co wynika z ksiąŜki ewidencji kontroli oraz ustnej informacji Beaty Heleniak Skarbnika Gminy.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową Urzędu Gminy Kowiesy prowadzi Bank Spółdzielczy z siedzibą w Białej Rawskiej przy ul. Zjednoczenia 10, Oddział w Kowiesach. Bank ten został wybrany na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. nr 19, poz.177 ze zm.). Wcześniej sporządzono kalkulację kosztów związanych z obsługą bankową Urzędu Gminy Kowiesy na dzień 20 stycznia 2005 roku w oparciu o koszty obsługi 2004 roku. Zgodnie ze sporządzoną kalkulacją szacowane łączne roczne koszty obsługi bankowej Gminy Kowiesy wyniosły 3.120,00zł. Określono, Ŝe dla okresu trzech lat ww. koszty szacunkowo wynosić będą 9.360,00zł. Wyliczenia kosztów zamówienia dokonano na podstawie rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 28 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro, stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz. 356). Rozporządzenie straciło moc z dniem 21 marca 2006 roku. Zgodnie z ww. rozporządzeniem średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468zł. Obecnie obowiązuje rozporządzenie z dnia 22 maja 2006 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro, stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 87, poz. 610), gdzie średni kurs złotego w stosunku do euro wynosi 4.3870.
W dniu 19 kwietnia 2005 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym z siedzibą w Białej Rawskiej reprezentowanym przez p. Wiesławę Buczek i p. Jarosława Pepka – Pełnomocników Zarządu Banku Spółdzielczego a Urzędem Gminy Kowiesy reprezentowanym przez p. Zofię Jakubiak – pełniącą funkcję Wójta Gminy, została zawarta umowa rachunku bankowego. Umowa została zawarta na czas oznaczony od dnia 19 kwietnia 2005 roku do dnia 18 kwietnia 2008 roku.
Rachunki bankowe Wielkość środków finansowych zgromadzonych na poszczególnych rachunkach bankowych urzędu w 2006 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Lp. Nazwa rachunku Saldo na 31.12.2006r. /zł./ 1. Rachunek bie żą cy bud ż etu 67 9291 0001 0031 6000 2000 0060 609.436,87 2. Rachunek sum depozytowych 88 9291 0001 0031 6000 2000 0070 18.963,65 3. Rachunek Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych 33 9291 0001 0031 6000 2000 0090 1.048,92 4. Rachunek Gminnego Funduszu Ochrony Ś rodowiska i Gospodarki 1.606,14 Wodnej 75 9291 0001 0031 6000 2000 0110
Sprawdzono i stwierdzono, Ŝe salda wykazane w ww. tabeli są zgodne z saldami potwierdzonymi przez bank i saldami wykazanymi w ewidencji księgowej.
______11 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. KREDYTY , PO Ż YCZKI , OBLIGACJE , POR Ę CZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ą gnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok W 2006 roku zostały podpisane umowy na zaciągnięcie niŜej wymienionych kredytów: - kredyt długoterminowy w kwocie 140.000,00 zł, zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej, - kredyt długoterminowy w kwocie 57.705,00 zł, zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej. W roku 2006 nie zaciągano poŜyczek. W 2005 roku została podpisana umowa na zaciągnięcie poŜyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na kwotę 97.000,00 zł.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Kredyt zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 140.000,00 zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVIII/189/06 z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w kwocie 160.000,00zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu na 2006 rok. W dniu 31 sierpnia 2006 uchwałą nr XXXIX/199/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia 2006 roku Rada Gminy Kowiesy postanowiła zmniejszyć ww. kwotę kredytu do wysokości 140.000,00 zł, co znajduje równieŜ odzwierciedlenie w uchwale nr XXXIX/198/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia 2006 roku zmieniającej wysokość przychodów. Rada Gminy Kowiesy, powierzyła wykonanie ww. uchwały Wójtowi Gminy Kowiesy. Uchwałą nr III/266/2006 z dnia 26 października 2006 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 140.000,00zł, planowanego do zaciągnięcia w 2006 roku na finansowanie planowanego deficytu budŜetowego występującego w 2006 roku. Wyboru banku na zaciągnięcie ww. kredytu dokonano na podstawie art. 4 ust. 8 Prawa zamówień publicznych oraz rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dn. 22 maja 2006 roku (Dz. U. z dnia 24.05.2006 roku) w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych. W dniu 25 października 2006 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej a przedstawicielem Gminy Kowiesy w osobie p. Andrzeja Józefa Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy, została zawarta umowa nr 1/2006/ok o kredyt w walucie polskiej. Umowa zawiera kontrasygnatę p. Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy. W zawartej umowie strony ustaliły między innymi.: • kredyt zostanie postawiony do dyspozycji od dnia 25 października 2006 roku do wysokości 140.000,00zł, • kredyt wykorzystywany będzie bezgotówkowo, wydając dyspozycje w cięŜar rachunku kredytowego, • kwota wykorzystanego kredytu oprocentowana w stosunku rocznym wg zmiennej stopy procentowej. Stopa procentowa jest równa wysokości stawki
______12 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WIBOR, która w dniu podpisania umowy wynosiła WIBOR 3 M powiększonej o marŜę banku, która wynosiła 0,02 p. p, • naliczanie odsetek następować będzie w okresach miesięcznych od faktycznie wykorzystanej kwoty kredytu, według stóp procentowych obowiązujących w czasie trwania umowy, począwszy od dnia wypłaty kredytu lub jego transzy, do dnia poprzedzającego jego spłatę, • kredyt wraz z odsetkami będzie podlegał spłacie w 48 ratach miesięcznych po 2.916,00 zł kaŜda, z wyjątkiem pierwszej raty wyrównawczej wynoszącej 2.948,00 zł, do ostatniego dnia danego miesiąca kalendarzowego, począwszy od dnia 31 stycznia 2007 roku do 30 grudnia 2010 roku, • z tytułu udzielonego kredytu bank pobiera prowizję w wysokości 70,00zł tj. 0,05% od kwoty przyznanego kredytu. Prowizja została wpłacona, zgodnie z terminem określonym w umowie tj. w dniu uruchomienia kredytu (25 październik 2006 roku), • odsetki od wykorzystanego kredytu naleŜne Bankowi Kredytobiorca zobowiązał się spłacać w terminach miesięcznych do ostatniego dnia kaŜdego miesiąca poprzez wystawienie polecenia przelewu na rachunek kredytowy, • w pkt 13 umowy określono zabezpieczenie spłaty kredytu w formie weksla własnego in blanco. Kredyt w kwocie 140.000,00zł został pobrany z rachunku kredytowego w dniu 21 listopada 2006 roku. Kredyt został wykorzystany w kwocie 134.170,00zł na pokrycie wydatków inwestycyjnych (przebudowa dróg dojazdowych w miejscowościach Lisna Jeruzal Wólka Jeruzalska). Pozostała kwota w wysokości 5.830,00 zł wykorzystana została na wydatki bieŜące takie jak min: zakup energii do oświetlenia ulicznego przy drogach gminnych. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe faktury i rachunki dotyczące ww. wydatków sprawdzane były pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzane do wypłaty przez upowaŜnione osoby. Na ww. dokumentach widnieją adnotacje o środkach finansowych zabezpieczonych w budŜecie dotyczących danego wydatku oraz podana jest klasyfikacja budŜetowa z podaniem działu, rozdziału i paragrafu.
PoŜyczki zaciągnięte w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi: W 2005 roku Rada Gminy Kowiesy na podstawie uchwały nr XXXI/145/05 z dnia 9 sierpnia 2005 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi postanowiła zaciągnąć poŜyczkę w kwocie 97.000,00zł z przeznaczeniem na dofinansowanie realizowanej inwestycji budowy sieci wodociągowej z przyłączami w Michałowicach i Janowie – umowa poŜyczki nr 80/GW/P/2005 z dnia 10 sierpnia 2005 roku, zawierająca kontrasygnatę Skarbnika Gminy Kowiesy p. Beaty Heleniak. PoŜyczka została przekazana w dniu 20 września 2005 roku po uprzednim przesłaniu do WFOŚ i GW w Łodzi faktury VAT nr 12/'0/05 z dnia 24 sierpnia 2005 roku na kwotę 103.958,42 zł dotyczącej kosztów realizacji ww. zadania. Faktura została zapłacona w dniu 29 września 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową, spłata I raty poŜyczki w kwocie 10.500,00 zł nastąpiła do dnia 31 marca 2006 roku. Termin spłaty ostatniej raty w kwocie 11.350,00 zł, określony został do dnia 31 marca 2008 roku.
______13 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na spłat ę wcześniej zaciągni ę tych zobowi ą za ń z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągni ę tych po życzek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Kredyt zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 57.705,00 zł. Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XL/202/06 z dnia 5 października 2006 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w kwocie 57.705,00 zł z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŜyczek. Rada Gminy Kowiesy, powierzyła wykonanie ww. uchwały Wójtowi Gminy Kowiesy. Uchwałą nr III/265/2006 z dnia 26 października 2006 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 57.705,00zł, planowanego do zaciągnięcia w 2006 roku z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i poŜyczek. Wyboru banku na zaciągnięcie ww. kredytu dokonano na podstawie art. 4 ust. 8 Prawa zamówień publicznych oraz rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 maja 2006 roku (Dz. U. z dnia 24 maja 2006 roku) w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych. W dniu 8 listopada 2006 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej a przedstawicielem Gminy Kowiesy w osobie p. Andrzeja Józefa Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy, została zawarta umowa o kredyt obrotowy w rachunku kredytowym nr 2/2006/ok w walucie polskiej. Umowa zawiera kontrasygnatę p. Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy. W zawartej umowie strony ustaliły między innymi.: • kredyt postawiony będzie do dyspozycji w następujących transzach: od dnia 8 listopada 2006 roku w kwocie 7.573,00 zł, od dnia 29 listopada 2006 roku w kwocie 25.941 zł, od dnia 27 grudnia 2006 roku w kwocie 24.191,00 zł, • kredyt wykorzystywany będzie bezgotówkowo, wydając dyspozycje w cięŜar rachunku kredytowego, • kwota wykorzystanego kredytu oprocentowana w stosunku rocznym wg zmiennej stopy procentowej. Stopa procentowa jest równa wysokości stawki WIBOR, która w dniu podpisania umowy wynosiła WIBOR 3 M powiększonej o marŜę banku, która wynosiła 0,02 p. p, • naliczanie odsetek następować będzie w okresach miesięcznych od faktycznie wykorzystanej kwoty kredytu, według stóp procentowych obowiązujących w czasie trwania umowy, począwszy od dnia wypłaty kredytu lub jego transzy, do dnia poprzedzającego jego spłatę, • kredyt wraz z odsetkami będzie podlegał spłacie w 48 ratach miesięcznych po 2.916 zł kaŜda, z wyjątkiem pierwszej raty wyrównawczej wynoszącej 2.948,00 zł do ostatniego dnia danego miesiąca kalendarzowego, począwszy od dnia 31 stycznia 2007 roku do 30 grudnia 2010 roku, • z tytułu udzielonego kredytu bank pobiera prowizję w wysokości 28,85 zł tj. 0,05% od kwoty przyznanego kredytu. Prowizja została wpłacona, zgodnie z terminem określonym w umowie tj. w dniu uruchomienia kredytu (8 listopada 2006 roku), • odsetki od wykorzystanego kredytu naleŜne Bankowi Kredytobiorca zobowiązał się spłacać w terminach miesięcznych do ostatniego dnia kaŜdego miesiąca poprzez wystawienie polecenia przelewu na rachunek kredytowy, • w pkt 13 umowy określono zabezpieczenie spłaty kredytu w formie weksla własnego in blanco.
______14 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kredyt w kwocie 57.705,00zł został pobrany z rachunku kredytowego 21 listopada 2006 roku w wysokości 33.514,00zł oraz w dniu 27 grudnia 2006 roku w kwocie 24.191,00zł. Kredyt został wykorzystany w kwocie 57.705,00zł na spłatę rat kredytów i poŜyczek, w następujący sposób: w dniu 28 listopada 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę 7.573,00zł i 25.941,00zł, w dniu 8 grudnia 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę 10.500,00 zł, w dniu 27 grudnia 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę 13.691,00zł.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przej ś ciowego deficytu bud ż etu jednostki samorz ą du terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie zaciągano kredytów na pokrycie w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ kwota zaciągniętych kredytów i poŜyczek w 2005 i 2006 roku nie przekroczyła kwoty określonej w budŜecie : 2005 rok • kwota zaciągniętych poŜyczek 97.000,00zł • określona kwota w budŜecie 97.000,00zł. 2006 rok • kwota zaciągniętych kredytów 197.705,00zł. • określona kwota w budŜecie 197.705,00zł.
Prawidłowość ewidencji księgowej kredytów i poŜyczek. Kredyty zaciągane przez Urząd Gminy Kowiesy ewidencjonowane są na koncie 134 w korespondencji z kontem 133. Na stronie Wn konta 134 ujmowana jest spłata lub umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmowany jest wpływ kredytu bankowego na rachunek budŜetu. PoŜyczki zaciągane przez Urząd Gminy Kowiesy ewidencjonowane są na koncie 260 w korespondencji z kontem 133. Na stronie Wn konta 260 ujmowana jest spłata i umorzenie zaciągniętych poŜyczek. Na stronie Ma ujmowany jest wpływ zaciągniętych poŜyczek na rachunek budŜetu.
Udzielone gwarancje i poręczenia - 2006 rok
W 2006 roku, jak równieŜ w latach poprzednich nie udzielano gwarancji i poręczeń. W 2007 roku zostało udzielone poręczenie Stowarzyszeniu Lokalna Grupa działania ,,Kraina Rawki”. Na 2007 rok w uchwale nr IV/14/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Kowiesy na 2007 rok, w § 12 określono maksymalną kwotę poręczeń i gwarancji udzielanych przez Wójta Gminy w roku budŜetowym 2007 do wysokości 90.000,00 zł. Prognoza kwoty długu i spłat na rok 2007 i lata następne stanowiąca załącznik nr 8 do ww. uchwały w pozycji 2.1 – spłata rat kapitałowych z wyłączeniem prefinansowania zawiera kwotę poręczeń do wysokości 90.000,00zł. Na podstawie § 12 cytowanej uchwały Wójt Gminy Kowiesy wydał w dniu 30 marca 2007 roku zarządzenie nr 11/07 w sprawie udzielenia poręczenia Stowarzyszeniu
______15 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki”. Zgodnie z ww. zarządzeniem udzielono poręczenia kredytu na kwotę 60.000,00zł wymienionemu powyŜej Stowarzyszeniu. Poręczenie dotyczy umowy, która została zawarta w dniu 2 kwietnia 2007 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Mszczonowie a Stowarzyszeniem Lokalna Grupa Działania „Kaina Rawki” o udzielenie kredytu na pokrycie kosztów realizacji projektu pt. Poprawa jakości Ŝycia mieszkańców z wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez rozwój przedsiębiorczości (w tym turystyki) i kapitału ludzkiego, który realizowany będzie w ramach Priorytetu „ZrównowaŜony rozwój obszarów wiejskich” Działania „PilotaŜowy Program Leader+” Schemat II. Poręczenie obowiązuje od dnia jego podpisania do dnia wpłaty ostatniej raty kredytu przez Stowarzyszenie Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki”. Rada Gminy Kowiesy w dniu 27 lutego 2007 roku uchwałą nr IV/21/07 wyraziła zgodę na podjęcie współdziałania pomiędzy Gminą Kowiesy a 4 jednostkami samorządu terytorialnego tj. Gminą: Biała Rawska, Cielądz, Rawa Mazowiecka i Regnów w sprawie realizacji projektu „Poprawa jakości Ŝycia mieszkańców z wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez rozwój przedsiębiorczości (w tym turystyki) i kapitału ludzkiego” w ramach realizacji PilotaŜowego Programu LEADER+ – Sektorowego Programu Operacyjnego „Restrukturyzacja i Modernizacja Sektora śywnościowego oraz Rozwój Obszarów Wiejskich (2004 – 2006)”. Szczegółowy zakres oraz zasady współdziałania zostały określone w porozumieniu w sprawie realizacji PilotaŜowego Programu LEADER+ zawartym w dniu 15 grudnia 2006 roku pomiędzy ww. Gminami. Poręczenia udzielono w ramach ww. porozumienia. Środki na pokrycie ewentualnej spłaty poręczonej kwoty zabezpieczone będą w budŜetach lat następnych.
Wyemitowane papiery warto ś ciowe W okresie kontrolowanym, jak równieŜ w latach poprzednich Gmina Kowiesy nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W okresie kontrolowanym Gmina Kowiesy nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego i nie wnosiła aportów do spółek. Gmina Kowiesy posiada 10 udziałów w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej. Wartość udziałów wynosi 2.428,72zł.
Stan zadłu ż enia jednostki samorz ą du terytorialnego – 2006 rok Stan zadłuŜenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budŜetu, tj. sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń, uchwały budŜetowej Rady Gminy w Kowiesach za 2006 oraz na podstawie ewidencji księgowej przedstawia się, jak niŜej:
Lp. Wyszczególnienie Kwota zadłu ż enia na Kwota zadłu ż enia na wg tyt. Dłu ż nych 30.VI.2006 roku /w zł./ 31.XII.2006 roku /w zł./
Kwota % Kwota % 1 2 3 4 5 6 1. Kredyty 526.945 72 642.504 82 2. Po ż yczki 202.250 28 139.250 18
______16 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. Zobowi ą zania wymagalne - - - - 4. Ł ą czna kwota długu 729.195 100 781.754 100
Jednostka kontrolowana nie zaciągała kredytów, poŜyczek i nie wyemitowała papierów wartościowych nie wliczanych do limitu zadłuŜenia.
Kredyty i po ż yczki zaci ą gni ę te w latach ubiegłych maj ą ce znaczenie dla długu publicznego w okresie obj ę tym kontrol ą przedstawia poni ż sza tabela: Kwota Nazwa Banku Data zaci ą gni ę cia zaci ą gni ę te Kwota L Kredyty zobowi ą zania Okres spłaty pozostała do p Umowa go zobowi ą zan spłaty ia /w zł./
1. Po ż yczka Wojewódzki Fundusz 26 sierpie ń 2004 r. 50.000 Od 28 luty 2005r. na dzie ń 30 długoterminowa Ochrony Ś rodowiska i do 31 listopada czerwca 2006 Gospodarki Wodnej w 2006 r. roku – 17.500zł Łodzi na dzie ń 31 Umowa po ż yczki grudnia 2006 nr 135/OA/P/2004 roku – 0,00zł z dnia 26 sierpnia 2004 r. 2. Po ż yczka Wojewódzki Fundusz 22 listopad 2004 r. 170.000 Od 31 marca 2005 na dzie ń 30 długoterminowa Ochrony Ś rodowiska i r. do 30 listopada czerwca 2006 Gospodarki Wodnej w 2007 r. roku – 108.750zł Łodzi na dzie ń 31 Umowa po ż yczki nr grudnia 2006 241/GW/P/2004 roku – 84.250zł z dnia 22 listopada 2004 r. 3. Po ż yczka Wojewódzki Fundusz 10 sierpie ń 2005 r. 97.000 Od 31 marca 2006 na dzie ń 30 długoterminowa Ochrony Ś rodowiska i do 31 marca 2008 czerwca 2006 Gospodarki Wodnej w r. roku – 76.000zł Łodzi na dzie ń 31 Umowa po ż yczki nr grudnia 2006 80/GW/P/2005 roku – 55.000zł z dnia 10 sierpnia 2005 r. 4. Kredyt Bank Ochrony Ś rodowiska 4 pa ź dziernik 200.000 od 31 stycznia na dzie ń 30 długoterminowy w Łodzi Umowa kredytu nr 2005r. 2006 roku do 29 czerwca 2006 11/05/I z dnia 4 sierpnia 2009r. roku – 172.400zł pa ź dziernika 2005r. na dzie ń 31 grudnia 2006 roku – 144.800zł 5. Kredyt Bank Ochrony Ś rodowiska 4 pa ź dziernik 400.000 Od 28 luty 2006 na dzie ń 30 długoterminowy w Łodzi 2005r. roku do 28 czerwca 2006 kredyt ze ś rodków wrze ś nia 2009 roku – 354.545zł Europejskiego Funduszu roku na dzie ń 31 Rozwoju Wsi Polskiej grudnia 2006 Umowa kredytu nr roku – 299.999zł 01/2005/D/EFRW z dnia 4 pa ź dziernik 2005 r. 6. Kredyt Bank Spółdzielczy 25 pa ź dziernik 140.000 od 31 stycznia na dzie ń 30 długoterminowy w Białej Rawskiej – 2006 r. 2007 roku do czerwca 2006 Umowa kredytu 30 grudnia 2010 roku – 0 nr 1/2006 z dnia 25 roku na dzie ń 31 pa ź dziernika 2006 r. grudnia 2006 roku – 140.000zł 7. Kredyt Bank Spółdzielczy 8 listopad 2006 r. 57.705 od 31 stycznia na dzie ń 30 długoterminowy w Białej Rawskiej – 2007 roku do czerwca 2006 Umowa kredytu 31 grudnia 2008 roku – 0 nr 2/2006 z dnia 8 roku na dzie ń 31 listopada 2006 r. grudnia 2006 roku – 57.705zł
______17 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Planowane i zrealizowane kwoty dochodów i wydatków gminy w 2006 roku przedstawia poni ż sza tabela:
Planowane Planowane Zrealizowane Planowane Planowane Zrealizowane Rok dochody dochody po dochody wydatki przed wydatki po wydatki przed zm. zmianach zm. zmianach
2006 rok II kw. 4.679.760,00 4.982.051,00 2.620.783,85 4.909.760,00 5.172.051,00 2.217.731,79
31.XII. 2006 rok 4.679.760,00 5.666.527,00 5.544.493,69 4.909.760,00 5.806.527,00 5.133.210,67
Planowane kwoty spłat oraz wykonanie w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31. XII. 2006 roku przedstawia poni ż sza tabela:
Tytuł spłaty 2006 rok – II kwartał 31. XII. 2006 rok Planowane Planowane Wykonane Planowane Planowane Wykonane kwoty kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat spłat Przed zm. Po zm. Przed zm Po zm.
1. Kredyty 155.201,00 155.201,00 73.055,00 155.201,00 155.201,00 155.201,00 2. Po ż yczki 116.000,00 116.000,00 53.000,00 116.000,00 98.500,00 98.500,00 3. Odsetki 12.480,53 23.815,71 od kredytów 36.100,00 36.100,00 36.100,00 33.100,00 4. Odsetki 4.395,59 8.419,50 od po ż yczek
Razem 307.301,00 307.301,00 142.931,12 307.201,00 286.801,00 285.936,21
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31.XII. 2006 roku w stosunku do planowanych /przed zmianami/ na dany rok dochodów gminy przedstawia poni ż sza tabela:
Tytuł spłaty 2006 rok – II kwartał 31 . XII. 2006 rok L.p. Planowane Wykonane Planowane Wykonane przed zm. przed zm. 1. Kredyt 3,32 1,56 3,32 3,32 2. Po ż yczki 2,48 1,13 2,48 2,1 3. Odsetki od kredytów 0,27 0,51 4. Odsetki od po ż yczek 0,77 0,77 0,09 0,18
Razem 6,57 3,05 6,57 6,11
______18 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31.XII.2006 roku w stosunku do planowanych /po zmianach / na dany rok dochodów gminy przedstawia poni ż sza tabela:
Tytuł spłaty 2006 rok – II kwartał 31 . XII. 2006 rok L.p. Planowane po Wykonane Planowane po Wykonane zm. zm. 1. Kredyt 3,12 1,47 2,74 2,74 2. Po ż yczki 2,33 1,06 1,74 1,74 3. Odsetki od kredytów 0,25 0,42 4. Odsetki od po ż yczek 0,72 0,58 0,09 0,15
Razem 6,17 2,87 5,06 5,05
Udział procentowy planowanych spłat w II kwartale 2006 roku i na 31.XII.2006 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów przedstawia poni ż sza tabela: Tytuł spłaty 2006 rok – II kwartał 31 . XII. 2006 rok L.p. Planowane po Wykonane Planowane po Wykonane zm. zm. 1. Kredyt 5,92 2,79 2,8 2,8 2. Po ż yczki 4,43 2,02 1,78 1,78 3. Odsetki od kredytów 0,48 0,43 4. Odsetki od po ż yczek 1,38 0,60 0,17 0,15
Razem 11,73 5,46 5,18 5,16
Udział procentowy kwoty długu w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31.XII.2006 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów jednostki wg stanu na dzie ń 30.XII.2006 roku i na dzie ń 31.XII.2006 roku przedstawia poni ż sza tabela:
Dług wg tytułów dłu ż nych II kwartał 2006 31. XII. 2006 rok Lp. roku 1. Kredyty 20,11 11,59 2. Po ż yczki 7,72 2,51 3. Zobowi ą zania wymagalne - - Razem: 27,83 14,10
______19 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej kwoty zadłu ż enia w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31.XII.2006 roku w stosunku do planowanych dochodów (przed zmianami) przedstawia poni ż sza tabela:
Lp. Dług wg. tytułów dłu ż nych II kwartał 2006 31. XII. 2006 rok roku 1. Kredyty 11,26 13,73 2. Po ż yczki 4,32 2,98 3. Zobowi ą zania wymagalne - -
Razem: 15,58 16,71
Udział procentowy planowanej kwoty zadłu ż enia w II kwartale 2006 roku i na dzie ń 31.XII.2006 roku w stosunku do planowanych dochodów (po zmianach) przedstawia poni ż sza tabela:
Dług wg tytułów dłu ż nych II kwartał 2006 31. XII. 2006 rok Lp. roku 1. Kredyty 10,58 11,34 2. Po ż yczki 4,06 2,46 3. Zobowi ą zania wymagalne - -
Razem: 14,64 13.80
Spłata zaci ą gni ę tych zobowi ą za ń - w szczególno ś ci z tytułu kredytów i po ż yczek
Tytuł spłaty 2006 rok – II kwartał 31. XII. 2006 rok Planowane Planowane Wykonane Planowane Planowane Wykonane kwoty kwoty spłat kwoty spłat kwoty kwoty spłat kwoty spłat spłat spłat Przed zm. Po zm. Przed zm Po zm.
1. Kredyty 155.201,00 155.201,00 73.055,00 155.201,00 155.201,00 155.201,00 2. Po ż yczki 116.000,00 116.000,00 53.000,00 116.000,00 98.500,00 98.500,00 3. Zobowi ą z ------ania wymagal ne
Razem 271.201,00 271.201,00 126.055,00 271.201,00 253.701,00 253.701,00
Planowana kwota spłaty poŜyczek po zmianach i wykonana na dzień 31 grudnia 2006 roku zmniejszyła się o kwotę 17.500,00zł. Powodem zmniejszenia było umorzenie na kwotę 17.500,00zł poŜyczki zaciągniętej W.F.O.Ś i G.W. w Łodzi w kwocie 50.000,00zł (umowa nr 135/OA/P/2004 z dnia 26 sierpnia 2004 roku). Kwota 17.500,00zł została umorzona decyzją nr WF5799/OA/170 – 04/06 Zarządu Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z dnia 14 września 2006 roku.
______20 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z ww. tabeli wynika, Ŝe dług jest spłacany systematycznie. Z dokumentów źródłowych dotyczących kredytów długoterminowych (inwestycyjnych) zaciągniętych: ••• w 2005 roku w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi w wysokości 200.000,00zł z przeznaczeniem na dofinansowanie inwestycji pn. „Budowa drogi gminnej nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin – umowa kredytu nr 11/05 z dnia 4 października 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową spłata kredytu wraz z odsetkami w 44 ratach miesięcznych (43 raty w wysokości 4.600,00zł i ostatnia w wysokości 2.200,00zł) począwszy od 31 stycznia 2006 roku do dnia 29 sierpnia 2009 roku, ••• w 2005 roku w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi – kredyt ze środków Europejskiego Funduszu Wsi Polskiej, w wysokości 400.000,00zł z przeznaczeniem na dofinansowanie inwestycji pn. „Budowa drogi gminnej nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin – umowa kredytu nr 01/2005/D/EFRWP z dnia 4 października 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową spłata kredytu waz z odsetkami w 44 ratach miesięcznych (43 raty w wysokości 9.091,00zł i ostatnia w wysokości 9.087,00zł) począwszy od 28 lutego 2006 roku do dnia 28 września 2009 roku, i poŜyczki zaciągniętej w 2004 roku w W. F.O.Ś i G.W. w Łodzi w wysokości 50.000,00zł z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania pn. „Ograniczenie emisji do atmosfery poprzez docieplenie ścian oraz stropu, wymianę stolarki okiennej i drzwiowej w budynku Publicznego Gimnazjum w Jeruzalu” – umowa poŜyczki nr 135/OA/P/2004 z dnia 26 sierpnia 2004 roku. Zgodnie z zawartą umową spłata poŜyczki wraz z odsetkami w 8 kwartalnych ratach (7 rat x 6.250,00zł i 1 rata x 11.250,00zł)począwszy od 28 lutego 2005 roku do 30 listopada 2006 roku, równieŜ wynika, Ŝe spłata kredytów długoterminowych i poŜyczki następowała w kwotach i terminach zawartych w umowach. Prognoza długu Gminy Kowiesy na 2006 rok jest załącznikiem nr 8 do uchwały nr XXXVI/178/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok. Z ww. uchwały budŜetowej i prognozy długu publicznego wynika, Ŝe w 2006 roku zaplanowana łączna kwota spłat kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami wyniesie 307.301,00zł i kształtować się będzie w wysokości 6,57% planowanych dochodów na 2006 rok budŜetowy. Łączna kwota długu na na dzień 31 grudnia 2006 roku wyniesie 889.254,00zł i kształtować się będzie w wysokości 19,01% dochodów i nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych. Wg. powyŜej wymienionej uchwały deficyt określony został na kwotę 230.000,00zł, co stanowi 4,92% dochodów budŜetowych ogółem. Skład Orzekający RIO w Łodzi uchwałą nr III/186/2006 z dnia 12 maja 2006 roku, wydał pozytywną opinię o moŜliwości sfinansowania deficytu budŜetu Gminy Kowiesy uchwalonego na 2006 rok i o prognozie długu publicznego. Stwierdzono, Ŝe na 30 czerwca 2006 roku kwota długu wynosiła 729.195,00zł – 13,2% zrealizowanych dochodów budŜetowych, a na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiła 781.754,00zł – 14,1% zrealizowanych dochodów budŜetowych. Na dzień 31 grudnia 2006 rok wystąpiła nadwyŜka z wykonania budŜetu w kwocie 411.283,02zł.
______21 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III. EWIDENCJA KSI Ę GOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ Ę TYCH ZASAD RACHUNKOWO Ś CI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
W kontrolowanej jednostce przyjęte zasady rachunkowości zawarte są w zarządzeniu nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Wymienione zarządzenie podjęte zostało na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.), art. 17 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761). W wymienionym zarządzeniu Wójta Gminy Kowiesy przyjęte zostały następujące zasady (polityka) rachunkowości: − określono rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze (w załączniku nr 1 do zarządzenia Wójta), − określono metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalania wyniku finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru (wg załącznika nr 2 do zarządzenia Wójta), − ustalony został sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (zgodnie z załącznikiem nr 3 zarządzenia Wójta), w tym: • zakładowy plan kont ustalający: wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń gospodarczych, zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, • wykaz ksiąg rachunkowych, • opis systemu przetwarzania danych, − określono system słuŜący ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywanych w nich zapisów (w załączniku nr 4 do zarządzenia Wójta). Wymienionym zarządzeniem Wójta zobowiązano wszystkich pracowników właściwych merytorycznie z tytułu powierzonych im obowiązków do zapoznania się z wyŜej wymienionymi zasadami rachunkowości i przestrzegania w pełni zawartych w niej postanowień. WyŜej opisane zasady (polityka) rachunkowości zostały poprzedzone zarządzeniem nr 11/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 maja 2003 roku w sprawie ustalenia polityki rachunkowości w Urzędzie Gminy Kowiesy (ze zmianami), oraz zarządzeniem nr 78/04 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji określającej opis systemu przetwarzania danych w systemie informatycznym w Urzędzie Gminy oraz opis systemu informatycznego (ze zmianami).
______22 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. URZ Ą DZENIA KSI Ę GOWE
W Urzędzie Gminy Kowiesy prowadzi się księgi rachunkowe dla organu i jednostek techniką komputerową oraz ręczną i obejmują one: - dziennik obrotów, który pełni funkcję dziennika głównego – prowadzony techniką komputerową. Zapisy dokonywane są chronologicznie i obejmują zapisy danego roku. Dziennik obrotów drukowany jest, co miesiąc i zawiera: numer porządkowy, konto, konto przeciwstawne, klasyfikację budŜetową, datę księgowania, datę dokumentu, nr i pozycję dokumentu oraz kwotę i treść, - dziennik obrotów kont syntetycznych prowadzony techniką komputerową. Zapisy w nim, dokonywane są chronologicznie i obejmują obroty danego roku. Dziennik drukowany jest na koniec kaŜdego roku. Zawiera nr porządkowy, konto, konto przeciwstawne, datę księgowania dokumentu, rodzaj dokumentu, pozycję, treść, saldo i oznaczenie Wn, Ma . - Księgi pomocnicze prowadzone techniką komputerową i ręczną obejmujące analitykę do kont syntetycznych prowadzone na podstawie zakładowego planu kont. Zapisy na kartach analitycznych są prowadzone na podstawie dziennika obrotów i zawierają: konto, saldo początkowe, obroty za dany okres, datę i numer ostatniej zmiany, saldo początkowe, obroty, saldo, oznaczenie Wn i Ma. Konta z zestawieniem obrotów i sald uzgadnia się, co miesiąc. Wydruki komputerowe sporządza się na koniec kaŜdego miesiąca oraz roku i przechowuje się w zbiorach – wydruki kont syntetycznych i analitycznych dla kaŜdego roku oddzielnie. Stwierdzono, Ŝe księgi rachunkowe w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2005 – 2006 (i w okresach poprzednich) prowadzone były wspólnie dla trzech jednostek budŜetowych tj. dla Urzędu Gminy w Kowiesach, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach oraz do dnia 30 czerwca 2006 roku Gminnej Biblioteki Publicznej w Kowiesach. W powyŜszej sprawie wyjaśnienie do protokołu kontroli złoŜyła Beata Heleniak – Skarbnik Gminy Kowiesy. Ze złoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe Urząd Gminy Kowiesy jako jednostka budŜetowa prowadził księgowość Gminnej Biblioteki Publicznej wspólnie z Urzędem Gminy do dnia 30 czerwca 2006 roku. Z dniem 1 lipca 2006 roku Gminna Biblioteka Publiczna w Kowiesach uchwałą nr XXXVII/181/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku została przekształcona w Samorządową Instytucję Kultury posiadającą osobowość prawną i samodzielnie się bilansującą. Z ksiąg Urzędu Gminy Kowiesy zostały wyodrębnione księgi rachunkowe Biblioteki i instytucja ta prowadzi odrębną księgowość (zatrudnia głównego księgowego na ¼ etatu), i przedkłada sprawozdania ze swojej działalności Wójtowi Gminy. W odniesieniu do Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej Skarbnik Gminy informuje, ze księgi wspólnie z Urzędem Gminy Kowiesy prowadzone były do 31 grudnia 2006 roku. Z dniem 1 stycznia 2007 roku z ksiąg Urzędu wyodrębnione zostały księgi GOPS u i obecnie jednostka ta prowadzi odrębną księgowość. Wyjaśnienie Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie prowadzenia wspólnych ksiąg stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. Zbadano prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na kontach: wpływ subwencji oświatowej w dniu 23 lutego 2006 roku – przelew na kwotę 229.702,00 zł zaksięgowano na koncie Wn 133 i Ma 901 – nr dowodu 7076/II/06, otrzymana subwencja w miesiącu grudniu 2006 roku na miesiąc styczeń 2007 rok – przelew na kwotę 112.870,00 zł otrzymano w dniu 21 grudnia 2006 roku i zaksięgowano na kontach Wn 133 i Ma 909 – nr dowodu 9866/XII/06,
______23 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zwrot zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w dniu 28 grudnia 2006 roku na kwotę 2.037,85 zł zaksięgowany na kontach Wn 240 i Ma 139 – nr dowodu 40/SD/06, podatek od nieruchomości w kwocie 524,00 zł wpłacony przelewem w dniu 13 czerwca 2006 roku i zaksięgowany: Wn 133 i Ma 901 w organie, Wn 130 i Ma 221 w jednostce – nr dowodu 4158/VI/06, podatek rolny wpłacany do kasy : Wn 101 i Ma 221, Ma 140 i Ma 101, Wn 130 i Ma 140 w jednostce, następnie Wn 133 i Ma 901 w organie. Ponadto ustalenia dotyczące prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji finansowych i gospodarczych ujęte zostały we fragmentach dotyczących poszczególnych tematów poddanych kontroli (w tym ewidencja konta 201 w grudniu 2005 i 2006 roku oraz obroty w marcu, czerwcu i wrześniu 2006 roku na kontach 231, 234 i 240). W celu zbadania prawidłowości dokonywania zapisów księgowych przyjęto próbę operacji finansowych dokonanych na koncie 201 z miesięcy: grudzień 2005 roku 12,8% wszystkich zaewidencjonowanych w wymienionym okresie dowodów dotyczących konta 201 i grudzień 2006 roku 13,2% wszystkich zaewidencjonowanych dowodów na koncie 201, które zostały opisane w dziale IV „Rozrachunki i Roszczenia'' pkt 1 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Sprawdzono równieŜ terminowość regulowania zobowiązań. Na podstawie ww. prób stwierdzono, Ŝe dokonane zapisy księgowe spełniają wymogi określone w art. 23 ustawy o rachunkowości i pozwalają na identyfikacje danego dowodu księgowego.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD Ż ETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI Ę GOW Ą
W latach 2005 – 2006 zostały sporządzone następujące sprawozdania: Rb – 27S (kwartalne, roczne), Rb – 28S, Rb – Z (kwartalne, półroczne, roczne), Rb –N (kwartalne, półroczne, roczne), Rb – ST (roczne), Rb – 33 (półroczne, roczne), Rb – PDP (półroczne, roczne), Rb – NDS (kwartalne, półroczne, roczne), Rb – 27ZZ (kwartalne, półroczne, roczne), Rb – 50 (kwartalne, półroczne, roczne). Stwierdzono, Ŝe ww. sprawozdania zostały sporządzone za 2005 rok w dniu 24 lutego 2006 roku a za 2006 rok w dniu 16 lutego 2007 roku. Następnie stwierdzono, Ŝe sprawozdania za 2005 rok i 2006 rok sporządzone zostały w obowiązujących terminach, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z dnia 7 września 2005 roku, nr 170, poz.1426) uchylone z dniem 30 czerwca 2006 roku, rozporządzeniem Ministra Finansów dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U nr 115, poz. 781 ze zm.). W czasie postępowania kontrolnego porównano sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń Rb – Z na dzień 31 grudnia 2005 i 2006 rok z ewidencją księgową i stwierdzono, Ŝe jednostka nie posiada zobowiązań wymagalnych.
Jednostka posiadała zadłuŜenia: z tytułu zaciągniętych kredytów na dzień 31 grudnia 2006 roku – 642.504,00zł z tytułu zaciągniętych poŜyczek na dzień 31 grudnia 2006 roku – 139.250,00zł
______24 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwoty zadłuŜenia na 31 grudnia 2006 roku przedstawiono w rozdziale II, pkt.7 – kredyty i poŜyczki. Dane w sprawozdaniach o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych, były zgodne z ewidencją księgową. Dokonano analizy sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S i stwierdzono, Ŝe w sprawozdaniach sporządzonych za 2005 i 2006 rok wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i zwolnień w podatkach, wynikających z uchwał Rady Gminy Kowiesy oraz wydanych decyzji organu podatkowego w sprawie ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień. PowyŜsze było zgodne z zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 32 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku i § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. Zgodnie z wymogami ww. przepisów, kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień i skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb – 27S są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w dokumentach źródłowych (decyzje Wójta Gminy, uchwały Rady Gminy i ewidencji księgowej), i tak: W zakresie podatku od nieruchomości: za 2005 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 119.535,00zł, za 2005 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 90.993,00zł, za 2006 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 89.061,40zł, za 2006 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 104.441,66zł. W zakresie podatku rolnego: za 2005 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 2.331,00zł, za 2005 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 33.142,00zł, za 2006 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 2.569,60zł, za 2006 rok nie występowały skutki finansowe dotyczące obniŜenia górnych stawek podatkowych. W zakresie podatku od środków transportowych: za 2005 rok – 2300,00zł. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe kwota 2300,00zł, która stanowi zwolnienie z podatku od środków transportowych wykorzystywanych do realizacji zadań w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, nie została wykazana w sprawozdaniu Rb – PDP za 2005 rok i Rb – 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2005 rok, co jest niezgodne z § 3 ust. 1 pkt 10 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 32 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie nie ujęcia kwoty 2.300,00zł w ww. sprawozdaniach oraz kserokopie sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S stanowi załącznik nr 72 do protokołu kontroli, za 2005 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 41.134,00zł,
______25 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za 2006 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 2.300,00zł, za 2006 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 43.623,00zł. Po dokonaniu analizy sprawozdania Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2005 i 2006 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego, Kontrolujący stwierdzili, Ŝe ww. dochody wykazane były w sprawozdaniach Rb – 27S (2005 i 2006 rok) w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, co pozostawało w zgodności z § 3, ust.1 pkt 6 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 32 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 170, poz. 1426) i § 3 ust. 1 pkt 6 instrukcji stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. W sprawozdaniu Rb – Z za 2005 rok zamieszczona została w danych uzupełniających rubryka dotycząca zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Stwierdzono, Ŝe ww. zobowiązania w latach 2005 – 2006 nie występowały. Kontrolujący dokonali porównania nw. kwot wykonanych dochodów wg. ewidencji ze sprawozdaniami Rb – 27S i Rb – PDP i niezgodności nie stwierdzili: 2005 rok ••• 2.444,00zł – podatek dochodowy od osób prawnych, • 377.942,00zł – podatek dochodowy od osób fizycznych, • 301.113,00zł – podatek rolny, • 536.721,00zł – podatek od nieruchomości, • 43.721,00zł – podatek od środków transportowych. 2006 rok • 1.900,96zł – podatek dochodowy od osób prawnych, • 433.958,00zł – podatek dochodowy od osób fizycznych, • 255.884,46zł – podatek rolny, • 662.076,96zł – podatek od nieruchomości, • 53.149,21zł – podatek od środków transportowych. Testy dotyczące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń i obniŜenia stawek podatkowych oraz testy dotyczące sprawozdawczości w podatkach od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 8 do protokołu kontroli. Bilans Urzędu Gminy 2006 rok W bilansie Urzędu Gminy w Kowiesach po stronie aktywów i pasywów wykazano następujące składniki majątku: Aktywa • środki trwałe obejmujące grupę 0 grunty, grupę 1 budynki, grupę 2 budowle, grupę 4 maszyny i urządzenia techniczne, grupę 7 środki transportu, grupy 6 – 8 inne środki trwałe, inwestycje rozpoczęte na łączną wartość 4.948.785,23zł (w tym inwestycje rozpoczęte 90.671,84zł), • wartości niematerialne i prawne obejmujące programy komputerowe i licencje – 3.308,52zł, • zapasy – 10.133,35zł, • naleŜności krótkoterminowe – 456.154,45zł, • naleŜności długoterminowe – 65.785,06zł,
______26 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• długoterminowe aktywa finansowe obejmujące udziały – 2.428,72zł, • środki pienięŜne na rachunkach bankowych – 21.843,71zł, • krótkoterminowe papiery wartościowe – 775,00zł. Pasywa • fundusz jednostki (obejmujący fundusz obrotowy, fundusz środków trwałych, fundusz inwestycyjny) – 5.777.179,02zł, • wynik finansowy strata – 439.821,84zł • fundusze celowe – Fundusz Ochrony Środowiska – 1.606,14zł, • zobowiązania krótkoterminowe – 97.836,74zł, • fundusz specjalny – ZFŚS – 6.628,92zł, • rozliczenia między okresowe – 65.785,06zł. Wykazane w bilansie wartości środków trwałych pomniejszono o odpisy aktualizacyjne. Suma aktywów i pasywów bilansu Urzędu Gminy stanowi kwotę 5.509.214,04zł. Dane zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Bilans Urzędu Gminy został sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 roku i podpisany przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak i Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego. Bilans organu – 2006 rok Bilans budŜetu Gminy Kowiesy zamknął się kwotą 664.152,65zł. W aktywach bilansu wykazano środki pienięŜne w wysokości 609.436,87zł, naleŜności i rozliczenia w kwocie 54.715,78zł. W pasywach wykazano kwoty zobowiązań w wysokości 781.754,00zł, aktywa netto budŜetu 230.471,35zł oraz inne pasywa na kwotę 112.870,00zł. Dane zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Bilans budŜetu Gminy Kowiesy został sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 roku. Bilans został podpisany przez Wójta Gminy Kowiesy Andrzeja Józefa Luboińskiego i Skarbnika Gminy Beatę Heleniak. Bilanse: Urzędu Gminy Kowiesy i organu za 2006 rok zostały sporządzone zgodnie z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz.1020). .
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI Ą ZA Ń (LATA 2005 - 2006)
W czasie postępowania kontrolnego dokonano sprawdzenia prawidłowości ewidencji rozrachunków, prowadzenia rozliczeń z dostawcami i odbiorcami, jak równieŜ sald zobowiązań i naleŜności na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, wg stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku i 31 grudnia 2006 roku. Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2005 rok stan zobowiązań jednostki kontrolowanej na dzień 31 grudnia 2005 rok wynosił 4.392,82zł . Wymieniona kwota zobowiązań wynikała z następujących dokumentów: − polisy ubezpieczeniowej nr 0023533, wystawionej przez Powszechny Zakład Ubezpieczeń Spółka Akcyjna w dniu 8 września 2005 roku; płatność składki w wysokości 820,00zł rozłoŜono na raty: I rata – 410,00zł do dnia 22 września 2005 roku, II rata – 410,00zł do dnia 8 marca 2006 roku . Na podstawie wyciągów bankowych stwierdzono, iŜ wymienione raty spłacone zostały w ustalonych terminach,
______27 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Faktury VAT nr WS/4644/05 z dnia 19 grudnia 2005 roku, na kwotę 9,10zł , wystawionej przez INTERTOM Sp. z o.o. 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Tomaszowska nr 5, termin płatności: 9 stycznia 2006 roku, zapłacono poleceniem przelewu w dniu 10 stycznia 2006 roku (zaksięgowano w koszty pomyłkowo kwotę 100,00zl, w związku z tym o kwotę 90,90zł zawyŜono zobowiązania wobec dostawców – kwotę powyŜszą skorygowano w księgach roku następnego, tj. w styczniu 2006 roku), − Faktury VAT nr WS/4763/05 z dnia 19 grudnia 2005 roku, na kwotę 166,92zł , wystawionej przez INTERTOM Sp. z o.o. 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Tomaszowska 5, termin płatności: do dnia 18 stycznia 2006 roku, zapłacono poleceniem przelewu w dniu 20 stycznia 2006 roku, − Faktury VAT nr F/1/05/005653 z dnia 30 grudnia 2005 roku, na kwotę 1.756,95zł , wystawionej przez Falkor Firma Handlowo Usługowa, Jacek Zimnota, 96 100 Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 20 stycznia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2006 roku, − Faktury VAT nr 1633/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 201,00zł , wystawionej przez Wojewódzki Ośrodek Informatyki Terenowy Bank Danych w Łodzi, 90 007 Łódź, Plac Komuny Paryskiej 5, termin płatności: 14 dni od daty otrzymania faktury (faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 5 stycznia 2006 roku), zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2006 roku), − Faktury VAT nr 29910311/397/44/44 R z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwotę 1.533,36zł, wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź Teren S.A., 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 6 stycznia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2006 roku, (zaksięgowano 1.256,85zł – tj. w koszty 2005 roku dot. energii elektrycznej netto z faktury dot. energii na stacji uzdatniania wody, bez podatku VAT w kwocie 276,51zł), za przekroczenie terminu płatności Gmina nie poniosła skutków finansowych, − Rachunku nr 185/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 100,00zł , wystawionego przez Firmę Handlowo Usługową „MG” Marzanna Skawińska Godlewska, 96 100 Skierniewice, ul. Sucharskiego 5/16, termin płatności: 9 stycznia 2006 roku, zapłacono przelewem dnia 10 stycznia 2006 roku, − Faktury VAT nr 29/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 400,00zł , wystawionej przez PPH „Pol Eco Brykiet” Magdalena Młodkowska, 95 060 Brzeziny, ul. Wojska Polskiego 38, zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 3 stycznia 2006 roku, − Rachunku nr 9/2005 z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę 10,00zł , wystawionego przez Stowarzyszenie Bibliotekarzy Polskich Zarząd Okręgu Łódź, ul. Gdańska nr 102, 90 508 Łódź, zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 11 stycznia 2006 roku, − nie dopłacono 0,10zł Wydawnictwu FORUM za fakturę VAT nr 51526/1 z dnia 13 kwietnia 2005 roku, − nadpłacono Przedsiębiorstwu Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach kwotę 9,00zł. Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2006 rok stan zobowiązań jednostki kontrolowanej na dzień 31 grudnia 2006 rok wynosił 4.515,00zł . Wymieniona kwota zobowiązań wynikała z następujących dokumentów: − Faktury VAT nr FA/06/023126 z dnia 30 grudnia 2006 roku na kwotę 111,28zł , wystawionej przez Altwater Sulo Polska Sp. z o.o. Oddział Tomaszów Maz., 97 200 Tomaszów Mazowiecki, ul. Majowa 87/89, termin płatności do dnia 20 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 22 stycznia 2007 roku, − Faktury VAT nr FA/06/022785 z dnia 30 grudnia 2006 roku na kwotę 9,10zł , wystawionej przez Altwater Sulo Polska Sp. z o.o. Oddział Tomaszów Maz., 97 200 Tomaszów Mazowiecki, ul. Majowa 87/89, termin płatności do dnia 20 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 22 stycznia 2007 roku, − Rachunku nr 188/06 z dnia 29 grudnia 2005 roku na kwotę 100,00zł , wystawionego przez Firmę Handlowo Usługową „MG” Marzanna Skawińska Godlewska, 96 100 Skierniewice, ul. Sucharskiego 5/16, termin płatności: 8 stycznia 2006 roku,
______28 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(rachunek wpłynął do Urzędu Gminy 10 stycznia 2007 roku), zapłacono przelewem dnia 17 stycznia 2006 roku, − Faktury VAT nr 57/21/12 z dnia 19 grudnia 2006 roku na kwotę 150,00zł, wystawionej przez Przedsiębiorstwo Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach Sp. z o.o., 96 100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79, termin zapłaty: 11 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 stycznia 2007 roku, − Faktury VAT nr 56/21/12 z dnia 28 grudnia 2006 roku na kwotę 1.800,00zł, wystawionej przez Przedsiębiorstwo Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach Sp. z o.o., 96 100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79, termin zapłaty: 11 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 stycznia 2007 roku (zapłaty dokonano łącznie za dwie wymienione faktury tj. nr 57/21/12 z dnia 19 grudnia 2007 roku i nr 56/21/12 z dnia 28 grudnia 2006 roku, kwotę 1.941,00zł , tj, kwotę pomniejszoną o nadpłatę opisaną powyŜej, która wystąpiła w roku 2005 w wysokości 9,00zł), − Faktury VAT nr 20000273/00038/390 z dnia 29 grudnia 2006 roku na kwotę 858,76zł , wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź Teren S.A., 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 8 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 stycznia 2007 roku, − Faktury VAT nr 29910311/397/56/56/R z dnia 28 grudnia 2006 roku na kwotę 1.435,67zł , wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź Teren S.A., 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 9 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 9 stycznia 2007 roku, − Faktury VAT nr 20000937/0006/281 z dnia 29 grudnia 2006 roku na kwotę 51,00zł , wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź Teren S.A., 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 8 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2007 roku, − Faktury VAT nr 20000937/00025/280 z dnia 21 grudnia 2006 roku na kwotę 8,19zł , wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź Teren S.A., 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 2 stycznia 2007 roku (brak daty wpływu faktury do Urzędu Gminy), zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2007 roku. W ustalonym planie kont syntetycznych dla kontrolowanej jednostki (obowiązującym w okresie objętym kontrolą) wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 11/2003 z dnia 13 maja 2003 roku Wójta Gminy w Kowiesach w sprawie ustalenia polityki rachunkowości w Urzędzie Gminy Kowiesy (ze zmianami), zawarto konto 201 ze wskazaniem, Ŝe słuŜy ono do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŜności jednostek budŜetowych, które ujmowane są na koncie 221. W planie kont (w części opisowej dot. funkcjonowania kont) przedstawiono typowe zapisy strony Wn konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, tj.: 1) naliczone naleŜności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami, 2) naliczone naleŜności z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie, 3) zapłata zobowiązań za dostawy i usługi. W planie kont do typowych zapisów strony Ma konta 201 zaliczono: 1) zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług dotyczące: a) działalności eksploatacyjnej, b) działalności inwestycyjnej (środków trwałych w budowie), c) wartości naliczonego w fakturach VAT podlegającego odliczeniu lub rozliczeniu, 2) wpłat naleŜności oraz zaliczek od odbiorców do kasy lub na rachunki bankowe. Kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję analityczną do konta 201. Ewidencja księgowa prowadzona jest w sposób umoŜliwiający wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych. Salda na koncie są analizowane na bieŜąco. Ewidencja księgowa, prowadzona jest w formie dziennika. Nie prowadzi się dzienników częściowych. Numeracja księgowa dowodów prowadzona jest w sposób ciągły, narastająco w ramach
______29 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danego roku. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w grudniu 2005 roku zaewidencjonowano w dzienniku 141 dowodów księgowych dotyczących konta 201, a w grudniu 2006 roku 144. Do kontroli przyjęto, co 10 dowód księgowy z grudnia 2005 roku plus 5 dowodów o najwyŜszej wartości, tj. w sumie 18 dowodów, co stanowi 12,8% wszystkich zaewidencjonowanych w wymienionym okresie dowodów dotyczących konta 201. Z grudnia 2006 roku przyjęto do kontroli, 19 (co 10 dowód, tj. 14 + 5 o najwyŜszej wartości) dowodów księgowych dotyczących konta 201, stanowiących 13,2% wszystkich zaewidencjonowanych dowodów na koncie 201 (1 dowód, tworzący saldo zobowiązań kontrolowanej jednostki na koniec 2006 roku, opisany został powyŜej). Dowody dotyczące konta 201, zaewidencjonowane w grudniu: Grudzień – 2005 rok - Faktura VAT nr 13/11/2005 z dnia 30 listopada 2005 roku, na kwotę 96.713,21zł, wystawiona przez Zakład Ogólnobudowlany „MARBUDEX”, Marek Kierlańczyk, 96 100 Skierniewice, ul. Łowicka 127, termin zapłaty: 30 dni, na fakturze brak adnotacji o dacie wpływu wymienionego dowodu do Urzędu Gminy , zapłacono przelewami w dwóch ratach, tj. w dniu 28 grudnia 2005 roku – kwota 36.719,82zł oraz w dniu 29 grudnia 2005 roku – kwota 60.000,00zł. - Faktura VAT nr 16/2005 z dnia 17 listopada 2005 roku na kwotę 65.793,55zł, wystawiona przez P.P.U.H. Roman Piechota, 96 100 Skierniewice, ul. Leśnej Polanki 10, termin płatności: 17 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewami w dwóch ratach, tj. w dniu 28 grudnia 2005 roku – kwota 23.993,55zł oraz w dniu 29 grudnia 2005 roku – kwota 41.800,00zł, - Faktura VAT nr 21/05 z dnia 15 listopada 2005 roku, na kwotę 10.980,00zł, wystawiona przez Usługi Projektowe „WOD KAN”, mgr inŜ. RóŜa Bąbik, 04 738 W wa, ul. Bielszowicka 36, nie określono terminu zapłaty, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem 2 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr 19477/05/SW z dnia 24 grudnia 2005 roku, na kwotę 4.420,00zł, wystawiona przez Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe „WOSTMAR” Sp. j. S. M. W. Michałowscy, 26 630 Jedlnia Letnisko Kolonia SA, termin płatności 31 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono 29 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr F./1/05/005272 z dnia 14 grudnia 2005 roku, na kwotę 11.891,28zł, wystawiona przez Falkor Firma Handlowo Usługowa, Jacek Zimnota, 96 100 Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 28 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2005 roku, - Rachunek nr 28/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku, na kwotę 848,00zł, wystawiony przez Jana Kowalskiego, Inspektora Nadzoru Inwestorskiego, nr up. 2877 Sk ce, brak adnotacji o dacie wpływu rachunku do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2005 roku, - Rachunek nr 7/05 z dnia 30 listopada 2005 roku na kwotę 830,00zł, wystawiony przez „MAmUT” – SERWIS, Maszyny, Urządzenia, Technologie, Julian Szulc, 96 127 Lipce Reymontowskie, ul. Lipowa 21, rachunek wpłynął do Urzędu Gminy dnia 30 listopada 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005 roku, - Rachunek nr 2 z dnia 25 listopada 2005 roku, na kwotę 600,00zł, wystawiony przez Tadeusza Wójcika, Skierniewice, ul. Sierakowicka 36, brak adnotacji o dacie wpływu rachunku do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 21 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr F/001627/05 z dnia 1 grudnia 2005 roku, na kwotę 299,00zł, wystawiona przez „0FFMAT” Andrzej Nitecki, 96 100 Skierniewice, ul.
______30 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jagiellońska 6, termin zapłaty 8 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 6 grudnia 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr F./1/05/005352 z dnia 17 grudnia 2005 roku, na kwotę 181,51zł, wystawiona przez Falkor Firma Handlowo Usługowa, Jacek Zimnota, 96 100 Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 31 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 21 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr 574/2005 z dnia 14 grudnia 2005 roku na kwotę 150,00zł, wystawiona przez Łódzki Ośrodek Samorządu Terytorialnego, 97 300 Piotrków Trybunalski, ul. Jagiellońska 7, termin zapłaty: 15 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 16 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr WS/4272/05 z dnia 30 listopada 2005 roku, na kwotę 166,92zł, wystawiona przez INTERTOM Sp. z o.o. 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Tomaszowska nr 5, termin płatności: 21 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 12 grudnia 2005 roku, zapłacono poleceniem przelewu w dniu 14 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr 603500 01 3 R z dnia 15 listopada 2005 roku, na kwotę 241,17zł, wystawiona przez Wydawnictwo FORUM Sp. z o.o., ul. Polska 13, 60 595 Poznań, termin zapłaty do dnia 2 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy 18 listopada 2005 roku (l.dz. 2403), zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2005 roku . Pomimo znacznego przekroczenia terminu zapłaty Gmina nie poniosła skutków finansowych nie zapłacono odsetek, - Faktura VAT nr 2000273/00016/348 z dnia 29 listopada 2005 roku, na kwotę 3.426,47zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58, Rejon Energetyczny śyrardów, 96 100 śyrardów, ul. Mazowiecka 1 5, termin płatności: 9 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 5 grudnia 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005 roku, - Faktura VAT nr 2005002241 z dnia 6 grudnia 2005 roku, na kwotę 33,20zł, wystawiona przez STUDIO DEKORAL Handel Detaliczny i Hurtowy BranŜy Przemysłowej, sposób zapłaty gotówka, zapłacono gotówką, - Faktura VAT nr 155 z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę 10,50zł, wystawiona przez PPHU „TEMAT” Teresa Matysiak, 96 111 Kowiesy 49, sposób zapłaty: gotówka, Rachunek nr 56 z dnia 25 listopada 2005 roku, na kwotę 36,70zł, wystawiony przez Sklep OgólnospoŜywczy Sławomira Draniak, Kowiesy, forma płatności: gotówka, - Rachunek nr 13 z dnia 14 grudnia 2005 roku, na kwotę 263,00zł, wystawiony przez Bar „TOP”, Monika Piekut, 96 111 Kowiesy, Wędrogów, zapłacono gotówką, - Faktura VAT nr 29/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku, na kwotę 400,00zł, wystawiona przez PPH „Pol Eco Brykiet”, zapłacono gotówką. Grudzień – 2006 rok - Rachunek nr 23/06 z dnia 21 grudnia 2006 roku, na kwotę 800,00zł, wystawiony przez Usługi Remontowo Budowlane Tadeusz Białek, 96 100 Kowiesy, Paplin 8, sposób zapłaty: gotówka, z kasy Urzędu Gminy w Kowiesach w dniu 28 grudnia 2006 roku, Raport Kasowy nr 101/2006, poz. 1083, - Faktura VAT nr KTR 19 0038299 z dnia 19 grudnia 2006 roku, na kwotę 1.111,25zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58, Rejon Energetyczny śyrardów, 96 100 śyrardów, ul. Mazowiecka 1 5, termin płatności: 29 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dnia 27 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku,
______31 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Faktura VAT nr 248/2006 z dnia 5 grudnia 2006 roku, na kwotę 14.493,60zł, wystawiona przez P.U.H. „BOHPOLGEO I” Spółka jawna, Usługi Geodezyjne i Kartograficzne, 96 100 Skierniewice, ul. Sobieskiego 3c, termin zapłaty 14 dni, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 126/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku, na kwotę 1.171,20zł, wystawiona przez Zakład Introligatorski Teresa Radkiewicz, ul. Zarzeczna 16, 96 200 Mszczonów, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 1 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 723/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku, na kwotę 3.780,01zł, wystawiona przez TKM SYSTEM, Katarzyna Pałeczka, 96 100 Skierniewice, Samice 37, termin płatności: 12 grudnia 2006 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT 79/2006 z dnia 21 grudnia 2006 roku, na kwotę 5.002,00zł, wystawiona przez G. Kamińska, I. Walkowski Walkiewicz, P.U.G K. „GEOPLAN”, 96 100 Skierniewice, ul. Reymonta 9, termin zapłaty: 14 dni, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2006 roku, - Rachunek nr 176/06 z dnia 30 listopada 2006 roku, na kwotę 100,00zł, wystawiony przez Firmę Handlowo Usługową „MG” Marzanna Skawińska Boblewska, ul. Sucharskiego 5/16, 96 100 Skierniewice, termin płatności: 7 grudnia 2006 roku, rachunek wpłynął do Urzędu Gminy w dniu 6 grudnia 2006roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 71/21/11 z dnia 6 listopada 2006 roku, na kwotę 2.400,00zł, wystawiona przez Przedsiębiorstwo Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach Sp. z o.o., 96 100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79, termin zapłaty: 14 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 8 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 12 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 844/12/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku, na kwotę 118,43zł, wystawiona przez PAP C0M Ryszard Kaczmarek Druki Akcydensowe, 91 329 Łódź,ul. Limanowskiego 99/13, termin zapłaty: 14 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 12 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 4874/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku, na kwotę 199,99zł, wystawiona przez PHU „KALKA” Andrzej Kostrzewa, 94 103 Łódź, ul. Wróblewskiego 92, termin płatności: 11 stycznia 2007 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr FLZ06163467/012/06 z dnia 15 grudnia 2006 roku, na kwotę 1.538,81zł, wystawiona przez Telekomunikację Polską Region Relacji z Klientami, ul. Korfantego 4, 43 200 Pszczyna, termin płatności: 29 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 19 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 21 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 678/06 z dnia 14 grudnia 2006 roku, na kwotę 4.600,00zł, wystawiona przez Usługi Transportowe, Rolnicze, Handel Konrad Dębski, Nowy Kawęczyn 28, 99 200 Rawa Mazowiecka, termin płatności: 14 dni, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 19 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr KTR 22 0038199 z dnia 29 listopada 2006 roku, na kwotę 2.438,15zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58, Rejon Energetyczny śyrardów, 96 100 śyrardów, ul. Mazowiecka 1 5, termin płatności: 11 grudnia 2006 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2006 roku,
______32 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Faktura VAT nr KTR 28 0037999 z dnia 22 listopada 2006 roku, na kwotę 1158,13zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58, Rejon Energetyczny śyrardów, 96 100 śyrardów, ul. Mazowiecka 1 5, termin płatności: 4 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 28 listopada 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 1 grudnia 2006 roku, - Faktura VAT nr 58/06 z dnia 11 grudnia 2006 roku, na kwotę 300,00zł, wystawiona przez Schronisko Dla Bezdomnych Zwierząt „Przytulisko”, 96 231 Władysławów, ul. Wyprys 13, wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 12 grudnia 2006 roku, zapłacono gotówką z kasy Urzędu Gminy w dniu 15 grudnia 2006 roku, Raport Kasowy nr 97/2006, poz. 1042, - Faktura VAT nr 6702/06/F z dnia 7 grudnia 2006 roku, na kwotę 65,97zł, wystawiona przez Zakład Cukierniczy Halina Balbina Długosz Duda, zapłacono gotówką z kasy Urzędu Gminy w dniu 8 grudnia 2006 roku, Raport kasowy nr 93/2006, poz. 1018, - Rachunek nr 63 z dnia 29 grudnia 2006 roku, na kwotę 58,80zł, wystawiony przez Sklep OgólnospoŜywczy Sławomir Draniak, zapłacono gotówką w dniu 29 grudnia 2006 roku, Raport Kasowy nr 102/2006, poz. 1106, - Faktura VAT nr 62/06 z dnia 20 grudnia 2006 roku, na kwotę 30,00zł, wystawiona przez Artykuły Przemysłowe Detal Hurt Jan Dziekański, 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Krakowska 1, zapłacono gotówką w dniu 20 grudnia 2006 roku, Raport Kasowy nr 99/2007, poz. 1063. WyŜej wymienione dowody księgowe (faktury i rachunki) były opatrzone podpisami: na dowód sprawdzenia pod względem merytorycznym tj. przez odpowiedzialnego za daną transakcję pracownika jednostki, sprawdzenia pod względem formalno – rachunkowym (przez inspektora Aleksandrę Stefańską). Do wypłaty zatwierdzał Skarbnik Gminy Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński oraz Skarbnik Gminy Beata Heleniak (pod dekretacją księgową i klasyfikacją budŜetową). Ponadto na wymienionych dowodach źródłowych, zamieszczano stosowną adnotację (w formie odcisku stempla) o treści: „zamówienia udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych”.
W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” zawiera takŜe saldo Wn, oznaczające stan naleŜności. Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2005 rok stan naleŜności na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosił 7.367,41zł i wynikał z następujących dokumentów: − Faktury VAT nr 81/12/2004 z dnia 15 grudnia 2004 roku na kwotę 1.176,75zł , wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla Mariana Słowińskiego, Zawady 45. 96 111 Kowiesy, za czynsz dzierŜawny za rok 2004, działka nr 271/4. Ostateczne wezwanie do zapłaty wystosowano dnia 26 lipca 2006 roku pismem, sygn. akt nr Fn. 3328/02/12/04, naliczając do naleŜności głównej odsetki w kwocie 234,67zł. NaleŜność główna wpłynęła na rachunek bankowy Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 7 sierpnia 2006 roku (nr dowodu księgowego: 5585/VIII/06), a odsetki zostały wpłacone do kasy Urzędu Gminy w dniu 29 grudnia 2006 roku (kwitariusz nr 6710482 z dnia 29 grudnia 2006 roku), − faktur: 1) Faktury VAT nr 47/05/2005 z dnia 6 maja 2005 roku na kwotę 797,95zł , wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa Centertel Sp. z o.o. za czynsz dzierŜawny, wezwanie do zapłaty wysłano pismem z dnia 16 stycznia 2006 roku, sygn. akt Fn.3328/03/01/06 (potwierdzenie zwrotne z dnia 24 stycznia 2006 roku), faktura została zapłacona poleceniem przelewu w dniu 20 kwietnia 2006 roku) nie naliczono i nie wyegzekwowano odsetek; 2) Faktury nr 108/12 /2005 z dnia 5 grudnia 2005 roku na kwotę 804,69zł , wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa Centertel Sp. z o.o., za czynsz dzierŜawny, faktura została uregulowana poleceniem przelewu w dniu 9 stycznia 2006 roku,
______33 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− Faktury VAT nr 33/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 477,02zł , wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla: ROBI Tomasz Bednarek ul. Tomaszowska 25, 96 200 Rawa Mazowiecka, za uŜytkowanie wieczyste gruntów zabudowanych. Wezwanie do zapłaty wystosowano pismem z dnia 16 stycznia 2006 roku, sygn. akt: Fn.3328/02/01.06. Zapłacono w dniu 6 lutego 2006 roku, odsetki 22 sierpnia 2006 roku, − Faktury VAT nr 32/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 1.686,04zł , wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla: GAP SA Babsk, ul. Pałacowa, 96 205 Rawa Mazowiecka. Wezwanie do zapłaty wysłano pismem z dnia 16 stycznia 2006 roku (zwrotne potwierdzenie odbioru z dnia 30 stycznia 2006 roku), brak wpłaty do dnia kontroli, − faktur VAT: nr 93/10/2005 z dnia 18 października 2005 roku na kwotę 808,32zł, nr 102/11/2005 z dnia 15 listopada 2005 roku na kwotę 808,32zł , nr 109/12/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku na kwotę 808,32zł , wystawionych przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Prywatny Gabinet Stomatologiczny, Teresa Królikowska, 96 111 Kowiesy 74. Faktura za październik została zapłacona 10 stycznia 2006 roku. Wezwanie do zapłaty za zaległy do zapłaty czynsz, zgodnie z wystawionymi fakturami za listopad i grudzień 2005 roku na ogólną kwotę 1.616,64 zł wysłano pismem z dnia 16 stycznia 2006 roku. Wymieniona naleŜność Gminy Kowiesy została uregulowana wpłatą do kasy Urzędu Gminy w dniu 27 stycznia 2006 roku (kwitariusz nr 3344715). Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2006 rok stan naleŜności na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 6.956,10zł i wynikał z następujących dokumentów: − faktur VAT: 1) nr 32/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 1.686,04zł (opisana powyŜej, naleŜność nie wyegzekwowana w 2005 i w 2006 roku), 2) 28/03/2006 z dnia 31 marca 2006 roku na kwotę 1.686,04zł . Wymienione faktury wystawione zostały przez Urząd Gminy Kowiesy dla GAP S.A., 96 200 Rawa Mazowiecka, Babsk, ul. Pałacowa 1 za wieczyste uŜytkowanie gruntów. Ostateczne wezwanie do zapłaty wystosowano pismem z dnia 26.07.2006 roku (zwrotne potwierdzenie odbioru z dnia 31 lipca 2006 roku). Brak zapłaty do dnia kontroli, − Faktury VAT nr 105/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 699,60zł , wystawiona przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa Centertel, Sp. z o.o., 01 230 Warszawa, ul. Skierniewicka 10a za czynsz dzierŜawny. NaleŜność wpłynęła na rachunek bankowy Urzędu Gminy w dniu 11 stycznia 2007 roku, − faktur VAT: 1) nr 90/10/2006 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 808,32zł , 2) nr 99/11/2006 z dnia 15 listopada 2006 roku na kwotę 808,32zł , 3) nr 108/12/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 808,32zł . Wymienione faktury zostały wystawione przez Urząd Gminy Kowiesy dla Prywatnego Gabinetu Stomatologicznego Teresa Królikowska, 96 111 Kowiesy, Kowiesy 74 czynsz za lokal uŜytkowy w Ośrodku Zdrowia w Kowiesach za październik, listopad i grudzień 2006 roku. Faktury z października i listopada 2006 roku zostały uregulowane 5 stycznia 2007 roku a faktura z grudnia 2006 roku została uregulowana 1 marca 2007 roku, − faktur VAT wystawionych dla Telekomunikacji Polskiej S.A. Pion Administracji Region Południowy w Katowicach na łączną kwotę 459,46zł , z tego: § nr 102/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 206,30zł, za czynsz dot. lokalu w Jeruzalu, § nr 167/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 167,27zł, za czynsz dot. lokalu w Kowiesach, § Faktura korygująca nr 02/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł, za czynsz dot. lokalu w Jeruzalu, § Faktura korygująca nr 03/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł, za czynsz dot. lokalu w Kowiesach,
______34 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§ Faktura korygująca nr 04/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł, za czynsz dot. lokalu w Jeruzalu, § Faktura korygująca nr 05/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł, za czynsz dot. lokalu w Kowiesach, § Faktura korygująca nr 06/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł, za czynsz dot. lokalu w Jeruzalu, § Faktura korygująca nr 07/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł, za czynsz dot. lokalu w Kowiesach. Jak wynika z powyŜszych ustaleń, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2005 – 2006 na koncie 201–„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” ewidencjonowano naleŜności: za czynsz dzierŜawny, za uŜytkowanie wieczyste gruntów, z tytułu czynszu za lokale uŜytkowe (zamiast na koncie 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”), co było niezgodne z opisem funkcjonowania konta 201, zawartym w zakładowym planie kont oraz w obowiązującym do dnia 30 czerwca 2006 roku rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752 ze zm.), oraz aktualnie obowiązującym rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020). Wymienione naleŜności ewidencjonowano na koncie 201 w korespondencji z następującymi kontami (na przykładzie naleŜności za czynsz za lokale uŜytkowe): 1) faktura za lokal (kwota netto) Wn 201 Ma 750, 2) podatek VAt Wn 201 Ma 225, 3) zapłata faktury Wn 130 Ma 201 Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budŜetami Na koncie 225 1 księgowane są naliczenia i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników oraz od wynagrodzeń z tytułu umów zleceń i umów o dzieło. Na koncie 225 2 księgowane są naliczenia i odprowadzenia podatku VAT. Zobowiązania i naleŜności na koncie 225 – Rozrachunki z budŜetami wg stanu na dzień 31.12.2005 oraz 31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta Stan na dzień 31.12.2005 Stan na dzień 31.12.2006 rok rok rozrachunkowego Wn Ma Wn Ma 1. 225 1 272,00
2 225 2 337,00 258,89 1.676,00
Saldo konta 225 1 na dzień 31 grudnia 2006 roku, to zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego w Skierniewicach z tytułu podatku dochodowego za grudzień 2006 roku.
______35 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Saldo konta 225 2 na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 337,00zł to naleŜny gminie zwrot podatku VAT za grudzień 2005 rok, natomiast na saldo tego konta na dzień 31 grudnia 2006 roku składa się naleŜny VAT za grudzień 2006 rok w kwocie 1.676,00 zł do rozliczenia z Urzędem Skarbowym oraz podatek VAT naliczony z faktur za grudzień 2006 w kwocie 258,89 zł. Kontrolą objęto terminowość regulowania zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za rok 2005 i 2006. W 2005 roku zaliczki były odprowadzane następująco: styczeń zobowiązania uregulowano w dniu 21 lutego 2005 roku, luty zobowiązania uregulowano w dniu 21 marca 2005 roku, marzec zobowiązania uregulowano w dniu 20 kwietnia 2005 roku, kwiecień zobowiązania uregulowano w dniu 20 maja 2005 roku maj zobowiązania uregulowano w dniu 15 czerwca 2005 roku, czerwiec zobowiązania uregulowano w dniu 28 lipca 2005 roku , lipiec zobowiązania uregulowano w dniu 19 sierpnia 2005 roku, sierpień zobowiązania uregulowano w dniu 19 września 2005 roku, wrzesień zobowiązania uregulowano w dniu 19 października 2005 roku, październik zobowiązania uregulowano w dniu 21 listopada 2005 roku, listopad zobowiązania uregulowano w dniu 12 grudnia 2005 roku, grudzień zobowiązania uregulowano w dniu 30 grudnia 2005 roku. Pisemne wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące nieterminowego przekazania podatku dochodowego od wynagrodzeń za czerwiec 2005 roku (zaliczka wynosiła 2.729,80zł i została przekazana w dniu 28 lipca 2005 roku zamiast do dnia 20 lipca 2005 roku) stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. W wyjaśnieniu podano przyczyny 8 dniowego opóźnienia, wobec których Urząd Skarbowy nie obciąŜył kontrolowanej jednostki odsetkami. W 2006 roku zaliczki były odprowadzane następująco: styczeń zobowiązania uregulowano w dniu 17 lutego 2006 roku, luty zobowiązania uregulowano w dniu 16 marca 2006 roku, marzec zobowiązania uregulowano w dniu 20 kwietnia 2006 roku, kwiecień zobowiązania uregulowano w dniu 17 maja 2006 roku, maj zobowiązania uregulowano w dniu 19 czerwca 2006 roku, czerwiec zobowiązania uregulowano w dniu 30 czerwca 2006 roku, lipiec zobowiązania uregulowano w dniu 16 sierpnia 2006 roku, sierpień zobowiązania uregulowano w dniu 20 września 2006 roku, wrzesień zobowiązania uregulowano w dniu 29 wrzesień 2006 roku, październik zobowiązania uregulowano w dniu 17 listopada 2006 roku, listopad zobowiązania uregulowano w dniu 12 grudnia 2006 roku, grudzień zobowiązania uregulowano w dniu 28 grudnia 2006 roku.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na koncie 229 1 księgowane są składki zdrowotne od wypłacanych wynagrodzeń, natomiast na koncie 229 2 księgowane są składki na ubezpieczenie społeczne, na koncie 229 3 składki na Fundusz Pracy, na koncie 229 4 potrącenia od wynagrodzeń z tytułu składki PZU, na koncie 229 7 zobowiązania wobec budŜetu państwa z tytułu naliczonych naleŜności od dłuŜników alimentacyjnych.
______36 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązania na koncie 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno prawne według stanu na dzień 31.12.2005 roku i 31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela. Lp. Nazwa konta Stan na dzie ń 31.12.2005 rok Stan na dzie ń 31.12.2006 rok rozrachunkowego Wn Ma Wn Ma 1. 229-2 - 5.585,74 - 7.065,19
2. 229-3 - 793,77 1.004,13
3. 229-7 - - - 20.433,00
Saldo konta 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12.2005 roku w łącznej wysokości 6.379,51 zł to zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy od dodatkowych wynagrodzeń za 2005 rok oraz na dzień 31.12.2006 roku w wysokości 28.502,32 zł to zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy od dodatkowych wynagrodzeń za 2006 rok oraz z tytułu zobowiązań wobec budŜetu państwa z tytułu naliczonych wpłat od dłuŜników alimentacyjnych. Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń za 2005 i 2006 rok. W 2005 roku składki były odprowadzane w następujących terminach: styczeń zobowiązania uregulowano w dniu 4 lutego 2005 roku, luty zobowiązania uregulowano w dniu 7 marca 2005 roku, marzec zobowiązania uregulowano w dniu 5 kwietnia 2005 roku, kwiecień zobowiązania uregulowano w dniu 5 maja 2005 roku, maj zobowiązania uregulowano w dniu 3 czerwca 2005 roku, czerwiec zobowiązania uregulowano w dniu 4 lipca 2005 roku, lipiec zobowiązania uregulowano w dniu 1 sierpnia 2005 roku, sierpień zobowiązania uregulowano w dniu 2 września 2005 roku, wrzesień zobowiązania uregulowano w dniu 4 października 2005 roku, październik zobowiązania uregulowano w dniu 4 listopada 2005 roku, listopad zobowiązania uregulowano w dniu 5 grudnia 2005 roku, grudzień zobowiązania uregulowano w dniu 30 grudnia 2005 roku. W 2006 roku składki były odprowadzane w następujących terminach: styczeń zobowiązania uregulowano w dniu 3 lutego 2006 roku, luty zobowiązania uregulowano w dniu 6 marca 2006 roku, marzec zobowiązania uregulowano w dniu 5 kwietnia 2006 roku, kwiecień zobowiązania uregulowano w dniu 5 maja 2006 roku, maj zobowiązania uregulowano w dniu 2 czerwca 2006 roku, czerwiec zobowiązania uregulowano w dniu 30 czerwca 2006 roku, lipiec zobowiązania uregulowano w dniu 4 sierpnia 2006 roku, sierpień zobowiązania uregulowano w dniu 5 września 2006 rok, wrzesień zobowiązania uregulowano w dniu 29 września 2006 roku, październik zobowiązania uregulowano w dniu 6 listopada 2006 roku, listopad zobowiązania uregulowano w dniu 5 grudnia 2006 roku, grudzień zobowiązania uregulowano w dniu 28 grudnia 2006 roku.
______37 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Na koncie 231 1 księgowane jest naliczenie zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń za pracę wykonywana na podstawie stosunku pracy. Na koncie 231 2 księgowane jest naliczanie zobowiązań jednostki z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Na koncie 231 3 księgowane są wynagrodzenia płacone w formie ryczałtów (ryczałt Przewodniczącej Rady Gminy). Na koncie 231 4 księgowane są wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Na koniec 31 grudnia 2006 roku salda tych kont te przedstawia poniŜsza tabela: L.p. Nazwa konta rozrachunkowego Stan na dzie ń 31.12.2006 rok Wn Ma 1. 231-1 - - 2. 231-2 - 40.498,32 3. 231-3 - - 4. 231-4 - -
Saldo Ma kwota 40.498,32 zł są to naleŜności pracowników z tytułu dodatkowego rocznego wynagrodzenia za 2006 rok wypłacone gotówką z kasy Urzędu Gminy i przekazane na konta bankowe pracowników w dniu 28 lutego 2007 roku. Ewidencjonowane operacje gospodarcze na koncie 231 są zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Beaty Heleniak Skarbnika Gminy dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tym koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i wrześniu.
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami Na koncie tym ewidencjonuje się naleŜności, roszczenia i zobowiązania wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia a w szczególności wypłacone poŜyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na dzień 31 grudnia 2006 konto wykazuje saldo Wn w wysokości 5.580,00 zł z tytułu niespłaconych poŜyczek z ZFŚS. Ewidencjonowane operacje gospodarcze na koncie 234 są zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tym koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i wrześniu.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki W organie na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” księgowane są rozrachunki z tytułu błędnych obciąŜeń i uznań rachunku budŜetu oraz sum do wyjaśnienia. Na koniec roku 2006 konto to nie wykazywało salda. W jednostce na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” księgowane są rozrachunki z tytułu dochodów budŜetu państwa (za wydawane nowe dowody osobiste, udostępnienie
______38 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danych osobowych, zaliczki alimentacyjne od dłuŜników) oraz sum depozytowych (wadia oraz zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy). Zobowiązania i naleŜności na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” według stanu dzień 31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Stan na dzień 31.12.2006r. Nazwa konta rozrachunkowego Wn Ma 1. 240 Rozrachunki z tyt. naleŜności od dłuŜników alimentacyjnych 40.866,00 2. 240 – Sumy depozytowe – zabezpieczenie wykonania umowy 18.963,65 3. 240 – Pozostałe rozrachunki 1.000,00
Na dzień 31 grudnia 2006 roku saldo Wn w wysokości 40.866,00 zł to naleŜności od dłuŜników z tytułu zaliczek alimentacyjnych naleŜnych w 50% budŜetowi gminy i w 50% naleŜnych budŜetowi państwa. Saldo Ma konta 240 – Pozostałe rozrachunki z tytułu sum depozytowych na dzień 31 grudnia 2006 roku w wysokości 19.963,65 zł to wniesione zabezpieczenia wykonania umowy w kwocie 18.963,65zł oraz 1.000,00 zł dot. rozrachunków z Bankiem PKO w Rawie Mazowieckiej z tytułu znaków opłaty skarbowej. Ewidencjonowane operacje gospodarcze na koncie 240 są zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy, dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tym koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i wrześniu. Pisemna informacja Beaty Heleniak Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO Ś CI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW Ś CISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania opisano w protokole z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 4 lipca 2007 roku stanowiącym załącznik nr 1 do protokołu kontroli. Zasady gospodarki kasowej zawarte zostały w zarządzeniu nr 16/2007 z dnia 28 maja 2007 roku Wójta Gminy Kowiesy. Ww. zasady wcześniej były zawarte w „Instrukcji gospodarki kasowej”, która stanowiła część składową „Instrukcji obiegu dokumentów” wprowadzonej zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku.
______39 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Sprawdzono dowody kasowe zaewidencjonowane w 2006 roku w niŜej wymienionych raportach kasowych: • raport kasowy nr 1/2006 za okres od 2 do 13 stycznia 2006 roku – znaki skarbowe, • raport kasowy nr 2/2006 za okres od 4 do 11 stycznia 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 3/2006 za okres od 12 do 13 stycznia 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 5/2006 za okres od 28 do 30 stycznia 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 7/2006 za okres od 28 do 31 stycznia 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 6/2006 za okres od 29 do 31marca 2006 roku – znaki skarbowe, • raport kasowy nr 17/2006 za okres od 4 do 8 marca 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 18/2006 za okres od 28 do 31marca 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 24/2006 za okres od 29 do 31marca 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 40/2006 za okres od 1do 5 czerwca 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 43/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 46/2006 z dnia 28 czerwca 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 63/2006 za okres od 29 do 30 września 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 64/2006 za okres od 1 do 4 września 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 71/2006 za okres od 29 do 30 września 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 83/2006 za okres od 2 do 6 grudnia 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 90/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku – dochody, • raport kasowy nr 92/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 97/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku – wydatki, • raport kasowy nr 102/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku – wydatki, W związku z powyŜszym stwierdzono: • sporządzane są raporty dochodów i wydatków, • sprawdzenia raportów kasowych wraz z załączonymi do nich dowodami księgowymi, dokonuje Skarbnik Gminy Kowiesy, • gotówka uzyskana z wpłat do kasy, odprowadzana jest do banku raz w tygodniu, a w przypadku wpływu znacznej gotówki do kasy odprowadzana jest ona częściej (dwa lub trzy razy w tygodniu), • stan gotówki w kasie wg raportów kasowych nie przekroczył stanu gotówki jaki moŜe pozostać w kasie ogółem 5.000,00zł ustalonej pismem z dnia 31 maja 2005 roku Wójta Gminy Kowiesy, • na wypłaty dokonywane z kasy, kaŜdorazowo pobierana jest gotówka na podstawie czeku, • rozchodowe dowody kasowe oznaczane są według numerów raportów kasowych i pozycji w raporcie kasowym, • dowody księgowe zawierają podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę wypłaty, • na kaŜdym dowodzie rozchodowym, znajdują się podpisy osób dokonujących kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz zatwierdzających do wypłaty. Na ww. dowodach, znajdują się równieŜ adnotacje o środkach finansowych zabezpieczonych w budŜecie dotyczących danego wydatku z jednoczesnym podaniem działu, rozdziału i paragrafu, • listy płac przechowywane są w odrębnych teczkach, • listy płac zawierają nr asygnaty kasowej na podstawie, której dokonano wypłaty oraz pozycję raportu kasowego, pod którą dokument powinien się znajdować. • na dowodach dotyczących zakupów i drobnych usług do, których nie stosuje się ustawy Prawo Zamówień Publicznych, zamieszcza się pieczątkę z informacją, Ŝe „zamówienia udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych”.
______40 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udzielanie i rozliczanie zaliczek Zasady udzielania i rozliczania zaliczek na bieŜące funkcjonowanie Urzędu Gminy w Kowiesach, określone zostały w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku w sprawie ustalenia instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kowiesach. Ww. zasady ustalone zostały równieŜ w instrukcji gospodarki kasowej obowiązującej w Urzędzie Gminy Kowiesy. W wymienionych instrukcjach ustalono, Ŝe z kasy na polecenie kierownika jednostki, dokonuje się wypłat zaliczek pracownikom. Zaliczki wypłacane są na określony cel, po uprzednim pisemnym zatwierdzeniu wypłaty zaliczki przez kierownika jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną i skarbnika. Wypłacone zaliczki powinny być rozliczone najpóźniej w terminie 14 dni od daty ich pobrania. W przypadku nierozliczenia zaliczki w określonym terminie kasjer powiadamia Skarbnika Gminy, który dokonuje potrącenia zaliczki z najbliŜszych poborów pracownika. Do czasu rozliczenia się pracownika z pobranej zaliczki nie moŜe być udzielona następna zaliczka.
W 2006 roku wypłacono 4 zaliczki jednorazowe na ogólną kwotę 7.480,00zł. Zaliczek stałych nie wypłacano. Zestawienie udzielonych i rozliczonych zaliczek w 2006 roku stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Kontroli poddano wszystkie udzielone zaliczki i stwierdzono, Ŝe były przyznawane na ściśle określone cele po uprzednim zatwierdzeniu przez kierownika jednostki, bądź osobę przez niego upowaŜnioną i Skarbnika Gminy. Stwierdzono, Ŝe 3 pobrane zaliczki rozliczono w terminie. Jedna zaliczka, została rozliczona z 5 dniowym opóźnieniem (data rozliczenia określona we wniosku – 25 sierpień 2006 rok, data faktycznego rozliczenia – 30 sierpień 2006 rok).
VI. WYKONYWANIE BUD Ż ETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK .
Dochody i przychody bud ż etu (w tym dotacje celowe z bud ż etu pa ń stwa, ś rodki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, ś rodki zagraniczne, w tym z bud ż etu Unii Europejskiej)
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 5.666.527 5.544.494 z tego : Dochody własne 1.779.870 1.846.722 Dotacje 1.495.582 1.306.696 z tego: - z bud ż etu Wojewody 1.272.897 1.087.012 - z funduszy celowych np. WFO Ś 78.150 75.149 i GW w Łodzi - z PFO Ś i GW w Skierniewicach 10.000 10.000 - z TFOGR 113.000 113.000 - z Ministerstwa Sportu 21.535 21.535
______41 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ś rodki zagraniczne - - Inne - - Subwencja 2.391.075 2.391.075 PRZYCHODY 393.700 393.700 z tego: Kredyty i po ż yczki 197.705 197.705 Wolne ś rodki 195.995 195.99 Plan dochodów i przychodów Urzędu Gminy Kowiesy został określony uchwałą budŜetową nr XXXVI/178/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku. Zgodnie z ww. uchwałą dochody budŜetowe gminy na 2006 rok określono na kwotę 4.679.760,00zł, natomiast dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej na kwotę 602.665,00zł, dochody związane z realizacją własnych zadań bieŜących gminy na kwotę 73.931,00zł. W planowanych dochodach budŜetu gminy dochody własne opiewały na kwotę 1.556.588,00zł, w tym: udziały w podatkach stanowiących dochód budŜetu państwa 416.829,00zł. Subwencja ogólna, została określona na kwotę 2.446.576,00zł. Planowane dochody na 2006 rok uległy zmianie w trakcie roku budŜetowego, na podstawie 7 uchwał Rady Gminy Kowiesy i 8 zarządzeń Wójta Gminy Kowiesy. Ostatecznie realizacja dochodów przedstawiała się następująco: na planowane dochody 3 (plan po zmianach) w wysokości 5.666.527,00zł, a wykonano 5.544.493,69zł tj. 97,9%, w tym: • dochody własne – 1.846.722,18 tj. 33,3% dochodów budŜetu ogółem (w tym: udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych 433.958,00zł), • subwencja ogólna – 2.391.075,00zł tj. 43,1% dochodów budŜetu ogółem, • dotacje celowe na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej – 955.710,04 tj. 17,2% dochodów budŜetu ogółem, • dotacje celowe otrzymane z budŜetu państwa na realizację własnych zadań bieŜących – 131.302,30 tj. 2,4% dochodów budŜetu ogółem, • dotacje celowe otrzymane z funduszy celowych na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych – 188.800,00zł tj. 3,4% dochodów budŜetu ogółem, • dotacje celowe otrzymane z funduszu celowego (WFOŚ i GW w Łodzi) na zadania bieŜące – 9.349,17zł tj. 0,2%, • dotacja celowa z Ministerstwa Sportu na zadania bieŜące 21.535,00zł tj. 0,4%. Przychody wg Uchwały budŜetowej na 2006 rok, zostały zaplanowane w wysokości 501.201,00zł (w tym: kredyty i poŜyczki w kwocie 305.205,00zł). Ostateczna kwota przychodów na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiła 393.700,63zł, z tego: z tytułu wolnych środków w wysokości 195.995,63zł.
Wydatki i rozchody bud ż etu.
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 5.806.527 5.133.211 z tego: Wydatki maj ą tkowe 927.852 707.444 Wydatki bie żą ce 4.878.675 4.425.767 ROZCHODY 253.701 253.701 w tym: spłata kredytów i po ż yczek 253.701 253.701
______42 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XXXVI/178/ 06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku wydatki gminy ustalono w kwocie 4.909.760,00zł. Ustalone powyŜej wydatki gminy obejmowały m.in. Wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych w wysokości 602.665,00zł (załącznik nr 2 do uchwały budŜetowej), wydatki związane z realizacją własnych zadań bieŜących gminy w wysokości 73.931,00zł i wydatki związane z realizacją zadań inwestycyjnych w wysokości 826.500,00zł (załącznik nr 5 do uchwały budŜetowej). Utworzona rezerwa wynosiła 30.000,00zł (0,6% wydatków budŜetowych. W trakcie roku plan wydatków uległ zmianie i na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 5.806.527,00zł. Wykonanie wydatków w kwocie 5.133.210,67zł, co stanowi 88,4% planowanej kwoty. Rozchody 2006 roku wg uchwały budŜetowej zaplanowano w kwocie 271.201,00zł a wykonano w kwocie 253.701,00zł.
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE Ś LONYCH W ART . 138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Dokonano analizy budŜetu i jego zmian na podstawie: uchwał Rady Gminy Kowiesy, zarządzeń Wójta Gminy Kowiesy, ewidencji wydatków oraz dokumentów źródłowych (rachunki, faktury) za niŜej wymienione okresy: • od 15 marca 2006 roku do 17 maja 2006 roku, • od 17 maja 2006 roku do 17 sierpnia 2006 roku, ••• od 17 sierpnia 2006 roku do 17 grudnia 2006 roku, W związku z powyŜszym przekroczeń planu wydatków w poszczególnych działach, rozdziałach i paragrafach nie stwierdzono. Plan i wykonanie wydatków po uwzględnieniu zmian w budŜecie w ww. okresie przedstawia załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
VII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD Ż ETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Jednostka w okresie kontrolowanym posiadała oddzielnie opracowane zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat zgodnie z obowiązującym wcześniej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 153, poz. 1752 ze zm.), wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr 11/2003 z dnia 13 maja 2003 roku Wójta Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia polityki rachunkowości w Urzędzie Gminy Kowiesy. Obecnie jednostka kontrolowana posiada oddzielnie opracowane zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat [opracowane wg. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761)], wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki
______43 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2007 roku. Zgodnie z ww. planami kont do ewidencji podatków słuŜą konta: • 011 – środki trwałe – na koncie ewidencjonuje się zwiększenia wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki. Na stronie Wn księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy będących środkami trwałymi na rzecz jednostki, w korespondencji ze stroną Ma konta 221, • 020 – wartości niematerialne i prawne. Na koncie ewidencjonuje się zwiększenia wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki. Na stronie Wn konta 020 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego na skutek przeniesienia własności rzeczy będących środkami trwałymi na rzecz jednostki, w korespondencji ze stroną Ma konta 221, • 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmowane są ustalone na dany rok budŜetowy naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych i zwroty nadpłat. Po stronie Ma ujmuje się wpłaty naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych oraz odpisy naleŜności. Do ww. konta ewidencja szczegółowa prowadzona jest według dłuŜników i podziałek klasyfikacji budŜetowej dochodów. Saldo Wn to stan naleŜności z tytułu dochodów, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach. Na koncie księgowania odbywają się w korespondencji z kontami 101, 130, 011, 020, 310, 750, • 750 – przychody i koszty finansowe. Ewidencja szczegółowa konta zapewnia wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budŜetowych wg klasyfikacji budŜetowej. Na stronie Wn ujmuje się odpisy przychodów oraz odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań a na stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu dochodów budŜetowych oraz kwoty naleŜne z tytułu operacji finansowych, dochody finansowe z tytułu podatkowych dochodów budŜetowych. Na koncie ujmowane są księgowania w korespondencji z kontem 221, • 101 – kasa. Konto słuŜy do ewidencji wpływów gotówki do kasy i rozchodów gotówki z kasy. Saldo Wn oznacza stan gotówki w kasie. Dokonuje się księgowań w korespondencji z kontami 140 i 221, • 130 – rachunek bankowy jednostki ( konto zawarte było w zakładowym planie kont dla jednostki budŜetowej obowiązującym do dnia 13 listopada 2006 roku). Konto słuŜyło do ewidencji środków budŜetowych oraz obrotów z tytułu dochodów i wydatków budŜetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn ujmowano wpływ środków budŜetowych otrzymanych od dysponentów oraz zrealizowane dochody budŜetowe, natomiast na stronie Ma ujmowano wydatki budŜetowe. Księgowania dokonywane są w korespondencji z kontami 130 i 221, • 222 – rozliczenie dochodów budŜetowych. Konto słuŜy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów budŜetowych. Na stronie Wn ujmuje się zrealizowane dochody budŜetowe. Na stronie Ma ujmuje się roczne przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budŜetowych na konto 800, • 140 – krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne. Na koncie tym ewidencjonuje się środki pienięŜne znajdujące się między kasą urzędu a jego rachunkiem bieŜącym. Księgowania dokonywane są w korespondencji z kontami 101 i 130, • 226 – długoterminowe naleŜności budŜetowe. Na koncie ewidencjonuje się naleŜności podatkowe, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym. Na stronie Wn konta 226 księguje się naleŜności w wysokości zabezpieczonej hipoteką lub zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną
______44 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ma konta 221. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie naleŜności w wyniku dokonanej wpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 130, • 310 – materiały. Na koncie ewidencjonuje się zwiększenie wartości materiałów z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 310 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego na skutek przeniesienia własności rzeczy niebędących środkami trwałymi ani prawami majątkowymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, w korespondencji ze stroną Ma konta 221. W Urzędzie Gminy w Kowiesach, ewidencję podatków i opłat prowadzą 2 osoby. Naliczenia przypisu i wymiar podatku (rolnego, leśnego i od nieruchomości) dokonuje komputerowo p. BoŜena Nowaczyńska zatrudniona na stanowisku inspektora ds. wymiaru podatków, opłat i obsługi kasowej. Księgowość analityczna podatków (rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych) prowadzona jest komputerowo, i od osób prawnych prowadzona jest ręcznie przez p. Mariannę Obłękowską zatrudnioną na stanowisku inspektora księgowości podatkowej i opłat. Ewidencję w zakresie podatku od środków transportowych, prowadzi p. Marianna Obłękowska. Księgowość syntetyczna prowadzona jest metodą komputerową przez Skarbnika Gminy p. Beatę Heleniak. Ewidencja analityczna (konto 221), prowadzona jest w formie odrębnych kont, oddzielnie dla kaŜdego podatnika. Na poszczególnych kontach ewidencjonowane są przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty. Na koniec kaŜdego roku budŜetowego ustalane są stany kont zobowiązań pienięŜnych z kaŜdego sołectwa. W zakresie naliczanych odsetek i innych naleŜności (koszty wysyłania upomnień) w 2005 i 2006 roku występuje korespondencja konta Wn 221 i Ma 750. Wpłatę podatku do kasy księguje się na kontach: Wn 101 i Ma 221, następnie odprowadzenie do banku dochodu na kontach: Wn 140 i Ma 101, następnie wyciąg bankowy w jednostce Wn 130 i Ma 140, a w organie na kontach: Wn 133 i Ma 901. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. „b” i „c” ustawy o rachunkowości zasady przetwarzania i ochrony danych osobowych w systemie informatycznym, opracowano i zawarto w § 1 zarządzenia Wójta Gminy Kowiesy nr 167/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Wcześniej ww. zasady zawarte były w zarządzeniu nr 78/04 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 2004 roku.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pienięŜnego i decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych w latach 2005 – 2006 zostały doręczone podatnikom przez inkasentów lub za pośrednictwem poczty. Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę w sprawie zarządzenia poboru podatku rolnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, wyznaczając inkasentów i określając wysokość wynagrodzenia za inkaso uchwałą nr II/7/6 Rady Gminy Kowiesy z dnia 6 grudnia 2006 roku, według której inkasentom przysługuje za inkaso wynagrodzenie w wysokości 9% od zainkasowanych kwot. Nakazy płatnicze i decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych zostały przekazane inkasentom następująco: • w 2005 roku – w czasie od 20 lutego 2005 roku do 25 lutego 2005 roku, • w 2006 roku – w czasie od 16 lutego 2006 roku do 25 lutego 2006 roku. Sprawdzono terminowość doręczenia płatnikom nakazów płatniczych i decyzji podatkowych przez inkasentów w następujących sołectwach: Chojnatka, Michałowice i Turowa Wola. Nakazy płatnicze i decyzje doręczono j.n.:
______45 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za pośrednictwem inkasentów 2005 rok od 22 lutego 2005 roku do 28 lutego 2005 roku, 2006 rok – od 16 lutego 2006 roku do 28 lutego 2006 roku. za pośrednictwem poczty 2005 rok – od 22 lutego 2005 roku do 8 marca 2005 roku, 2006 rok – od 22 lutego 2006 roku do 14 marca 2006 roku. Wszystkie nakazy płatnicze i decyzje zostały doręczone z zachowaniem 14 dniowego terminu przed ustawowym terminem płatności podatku, zgodnie z art. 4, ust. 1 ustawy – Ordynacja podatkowa i art. 6a ust. 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.), oprócz 1 przypadku w 2005 roku, gdzie wysłano w dniu 28 lutego 2005 roku za pośrednictwem poczty decyzję nr Fn. 3113/130024/05 z dnia 18 lutego 2005 roku na kwotę 608,00zł (Michałowice), a decyzja została odebrana w dniu 8 marca 2005 roku i 1 przypadku w 2006 roku, gdzie decyzja nr Fn. 3113/130024/06 z dnia 10 lutego 2006 roku na kwotę 997,00zł (Michałowice), została wysłana za pośrednictwem poczty w dniu 22 lutego 2006 roku i odebrana przez podatnika w dniu 14 marca 2006 roku. (….) 1 Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005 2006 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach:
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku Procent Plan Wykonanie Udział procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wykonaniu (w zł) (w zł) bud ż etu planu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD Ż ETOWE - 4.926.294 4.951.979 100,5 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ś ci 505.000 536.721 106,3 10,8 2. Podatek rolny 300.000 301.113 100,4 6,1 3. Podatek le ś ny 35.621 30.711 86,2 0,6 4. Podatek od ś rodków 43.965 43.721 99,5 0,9 transportowych 5. Opłaty lokalne 129.000 123.952 96,1 2,5 6. Pozostałe dochody własne 620.793 644.686 103,9,0 13,0 DOCHODY WŁASNE 1.634.379 1.680.904 102,8 33,9
Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Kowiesach.
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku Procent Plan Wykonanie Udział procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wykonaniu (w zł) (w zł) bud ż etu planu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD Ż ETOWE - 5.666.527 5.544.494 97,9 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ś ci 641.700 662.077 103,2 11,9 2. Podatek rolny 252.000 255.884 101,5 4,6 3. Podatek le ś ny 33.800 39.505 116,9 0,7 4. Podatek od ś rodków 40.000 53.149 132,9 1,0 transportowych 5. Opłaty lokalne 114.800 123.451 107,5 2,2 6. Pozostałe dochody własne 697.570 712.656 102,2 12,9 DOCHODY WŁASNE 1.779.870 1.846.722 103,8 33,3
Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Kowiesach.
3) Podatek od nieruchomo ś ci
W kontrolowanym okresie Rada Gminy Kowiesy określiła stawki podatku od nieruchomości obowiązujące w poszczególnych latach, następującymi uchwałami: • uchwałą nr XXIV/108/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 2 grudnia 2004 roku w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości na 2005 rok, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341 z dnia 17 grudnia 2004 roku pod poz. 3387. Ww. uchwałą Rada Gminy Kowiesy zwolniła z opodatkowania: - budynki gospodarcze lub ich części połoŜone na działkach, które pozostały w wyniku przekazania gospodarstw rolnych w zamian za rentę lub emeryturę z wyłączeniem budynków wykorzystanych na działalność gospodarczą, - nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby wykonywania zadań statutowych gminy z zakresu kultury, kultury fizycznej i sportu oraz na garaŜe w gospodarstwach rolnych, - sieci rozdzielcze wody słuŜące do zaspakajania zbiorczych potrzeb mieszkańców gminy zgodnie z zadaniami gminy, - grunty słuŜące na cele upowszechniania kultury, kultury fizycznej i sportu wynikające z zadań statutowych gminy, - grunty, budynki i budowle wykorzystywane do celów przeciwpoŜarowych i słuŜące do wykonywania zadań gminy, z wyłączeniem zajętych na działalność gospodarczą, • uchwałą nr XXXIII/154/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 listopada 2005 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2006 rok, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 363 z dnia 15 grudnia 2005 roku pod poz. 3454.
______47 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ww. uchwałą Rada Gminy Kowiesy zwolniła z opodatkowania: - budynki gospodarcze lub ich części połoŜone na działkach, które pozostały w wyniku przekazania gospodarstw rolnych w zamian za rentę lub emeryturę, z wyłączeniem budynków wykorzystywanych na działalność gospodarczą, - nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby wykonywania zadań statutowych gminy z zakresu kultury, kultury fizycznej i sportu oraz na garaŜe w gospodarstwach rolnych, - sieci rozdzielcze wody słuŜące do zaspokajania zbiorczych potrzeb mieszkańców gminy, zgodnie z zadaniami gminy, - grunty, budynki i budowle wykorzystywane do celów przeciwpoŜarowych i słuŜące do wykonywania zadań statutowych gminy, z wyłączeniem zajętych na działalność gospodarczą.
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób prawnych wyniósł w 2005 roku 385.000,00zł, a wykonanie 400.982,00zł co stanowi 8,1% dochodów budŜetowych i 23,9% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł w 2005 roku 120.000,00zł, a wykonanie 135.739,00zł co stanowi 2,7% dochodów budŜetowych i 8,1% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób prawnych wyniósł w 2006 roku 507.500,00zł, a wykonanie 524.929,02zł co stanowi 9,5% dochodów budŜetowych i 28,4% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł w 2006 roku 134.200,00zł, a wykonanie 137.147,94zł co stanowi 2,5% dochodów budŜetowych i 7,4% dochodów własnych.
Uchwały w sprawie stawek podatkowych i wzorów formularzy zostały przekazane do Izby Obrachunkowej w następujących terminach: • 8 grudnia 2004 roku, • 5 grudnia 2005 roku. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w gminie Kowiesy nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych (Rada Gminy Kowiesy nie podjęła uchwały w tej sprawie). Stwierdzono równieŜ, iŜ uchwały w sprawie ustalenia stawek podatkowych, zwolnień, wzorów formularzy, nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej. Do Urzędu Gminy w Kowiesach ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach wpływają informacje dotyczące kaŜdorazowych zmian dokonywanych w ewidencji gruntów i budynków. Ostatnie zmiany dokonane w ewidencji gruntów wpłynęły w dniu 21 czerwca 2007 roku w odniesieniu do 15 osób.
Podatek od nieruchomo ś ci od osób prawnych Na terenie Gminy Kowiesy w roku 2005 działało 19 osób prawnych, a w 2006 roku działało 20 osób prawnych. Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 415.550,50zł, a w 2006 roku wyniósł 538.318,00zł. Wszystkie osoby prawne miały obowiązek świadczenia podatku. Wpływy podatku w 2005 roku wynosiły 400.982,00zł i stanowiły 8,1 % dochodów budŜetowych gminy i 23,9% dochodów własnych. W 2006 roku wynosiły 524.929,02zł i stanowiły 9,5 % dochodów budŜetowych gminy i 28,4 % dochodów własnych gminy.
______48 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykaz wybranych podatników, którzy złoŜyli deklaracje w terminach, przedstawionych w poniŜszych tabelach: (….) 2
Podatek od nieruchomo ś ci od osób fizycznych
W 2005 roku podatkiem od nieruchomości objęto 979 podatników, a w 2006 roku 981 podatników. Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 125.922,00zł, a na 2006 rok wyniósł 155.684,00zł. Wpływy podatku w 2005 roku wynosiły 135.739,00zł i stanowiły 2,7% dochodów budŜetowych gminy i 8,1% dochodów własnych, natomiast w 2006 roku wynosiły 137.147,94zł i stanowiły odpowiednio 2,5% dochodów budŜetowych i 7,4% dochodów własnych. Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2005 – 2006 były zgodne z uchwałami Rady Gminy Kowiesy i spełniały wymogi określone w art. 5 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 9, poz. 84 ze zm., oraz tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Kontroli podatku dokonano w oparciu o: • rejestry wymiarowe, • uchwały Rady Gminy Kowiesy z lat 2004 – 2005 ustalające stawki podatku, • kwitariusze łącznego zobowiązania pienięŜnego. Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2005 – 2006 objęto 3 losowo wybranych podatników podatku od nieruchomości. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników (osoby fizyczne) obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 15 do protokołu kontroli. (….) 3 Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników prowadzących działalność gospodarczą obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 16 do protokołu kontroli. (….) 4 Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ś ci (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci) 2005 rok
Ilo ść Kwota obj ę ta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______49 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(zł) Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, odsetek 1 7.284,30 Rozło ż enie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ś ci podatku - - Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci podatkowej 2 37.473,42 Odroczenie zapłaty zaległo ś ci podatkowej 1 300,70
2006 rok
Kwota obj ę ta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, odsetek - - Rozło ż enie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ś ci podatku - - Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ś ci podatkowej - - Osoby fizyczne 2005 rok O umorzenie zaległości podatkowych podatnicy nie ubiegali się. O odroczenie terminu płatności zaległości podatkowej ubiegała się 1 osoba. Wójt rozpatrzył wniosek pozytywnie na łączną kwotę 300,70zł. O rozłoŜenie na raty terminu płatności podatku bądź zaległości podatkowej nie ubiegano się. 2006 rok Nie ubiegano się o udzielenie ulg. Osoby prawne 2005 rok W 2005 roku o umorzenie odsetek od zaległości podatkowych ubiegał się jeden podatnik (osoba prawna). Wójt Gminy Kowiesy wydał decyzję umorzeniową na kwotę 7.284,30zł. O rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej ubiegało się 2 podatników. Wójt rozłoŜył na raty zaległość podatkową ww. podatnikom na łączną kwotę 37.473,42zł. 2006 rok Nie ubiegano się o udzielenie ww. ulg. Sprawdzono następujące decyzje wydane przez Wójta Gminy Kowiesy dotyczące umorzenia odsetek, odroczenia terminu płatności podatku, rozłoŜenia na raty zaległości podatkowej. 2005 rok • decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 23 sierpnia 2005 roku – osoba prawna (umorzenie odsetek w kwocie 7.284,30zł i rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej na kwotę 30.959,12zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 29 września 2005 roku – osoba prawna (rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej na kwotę 4.977,97zł), • decyzja nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1 grudnia 2005 roku – osoba prawna (rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej na kwotę 1.536,33zł),
______50 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• decyzja nr Fn. 3111/8/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 300,70zł), W wyniku powyŜszego stwierdzono: • organ podatkowy przed wydaniem decyzji: nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 29 września 2005 roku, decyzja nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1 grudnia 2005 roku i decyzja nr Fn. 3111/8/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku) nie przeprowadził postępowania wyjaśniającego, co wymagane jest przepisami art.122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Kserokopie: wniosku z dnia 27 września 2005 roku, do decyzji nr Fn. 3111/2/2005 i wniosku z dnia 2 grudnia 2005 roku do decyzji nr Fn. 3111/8/2005 stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli, • wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia odsetek od zaległości podatkowych, rozłoŜenia na raty zaległości podatkowych oraz odroczenia terminu płatności podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja Podatkowa, • wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, • umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych, • decyzje wydawał Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński.
Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
4) Podatek rolny Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr XXIV/106/04 z dnia 2 grudnia 2004 roku w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta stanowiącej podstawę do obliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Kowiesy na 2005 rok. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341 z dnia 17 grudnia 2004 roku, poz. 3386. Cena 34,00zł stanowiła podstawę do naliczenia podatku na rok 2005. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 85,00zł (34,00 zł x 2,5q = 85,00zł). Średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2004 roku według Prezesa GUS wyniosła 37,67zł – komunikat Prezesa GUS z 15 października 2004 roku (M.P. nr 43, poz. 765), stawka z 1 ha przeliczeniowego wynosiła 94,18 zł (37,67zł x 2,5q = 94,18zł). W 2006 roku Rady Gminy Kowiesy nie podejmowała uchwały w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta stanowiącej podstawę do obliczenia podatku rolnego na terenie Gminy Kowiesy. Cena 27,88zł stanowiła podstawę do naliczania podatku rolnego na 2006 rok (średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2005 – Komunikat Prezesa GUS z 17 października 2005 roku – M.P. nr 62, poz. 867). Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 69,70zł (27,88 zł x 2,5q = 69,70zł).
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2005 roku 2.500,00zł, a wykonanie 2.358,00zł, co stanowiło 0,05% dochodów budŜetowych i 0,14% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł w 2005 roku 297.500,00zł, a wykonanie 298.755,00zł, co stanowiło 6,0% dochodów budŜetowych i 17,8% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2006 roku 2.000,00zł, a wykonanie 2.045,00zł co stanowi 0,04% dochodów budŜetowych i 0,11% dochodów własnych.
______51 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2006 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 250.000,00zł a wykonanie w 2006 roku wyniosło 253.839,46zł co stanowi 4,6% dochodów budŜetowych i 13,7% dochodów własnych.
Podatek rolny od osób fizycznych Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 309.510,00zł, a 2006 rok 255.630,00zł. Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe w 2005 roku opodatkowano ogółem 1.546 podatników, a w 2006 roku 1.555 podatników. Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2005 – 2006 objęto 6 losowo wybranych podatników. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
(….) 5
Podatek rolny od osób prawnych Obowiązek świadczenia podatku rolnego w 2005 roku miało 7 jednostek a w 2006 roku 9 jednostek. Deklaracje podatkowe z prawidłowo naliczonym podatkiem złoŜyły wszystkie jednostki podane w poniŜszej tabeli:
(….) 6
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególno ś ci ulga inwestycyjna, ż ołnierska i z tytułu nabycia gruntów) 2005 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 2 1.543,39 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 10 296,62 Ulga ż ołnierska - - Umorzenie zaległo ś ci, odsetek 13 2.998,30 Rozło ż enie na raty zapłaty podatku (zaległo ś ci) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ś ci) 7 927,80
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ą gaj ą cych si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ę tego kontrol ą .
5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 2 1.026,20 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 6 547,45 Ulga ż ołnierska 2 51,20 Umorzenie zaległo ś ci, odsetek 12 2.010,80 Rozło ż enie na raty zapłaty podatku (zaległo ś ci) 1 348,30 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ś ci) 4 524,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ą gaj ą cych si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ę tego kontrol ą .
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów 2005 rok Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku rolnego z tytułu zakupu gruntów na utworzenie lub powiększenie juŜ istniejącego gospodarstwa zwróciło się 10 podatników osób fizycznych. Wójt Gminy Kowiesy wydał 10 decyzji zwalniających podatników z podatku na okres 5 lat od zakupionych gruntów. 2006 rok Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku ubiegało się 6 podatników osób fizycznych. Wójt Gminy Kowiesy wydał 6 decyzji zwalniających podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat. Dokonano sprawdzenia następujących wydanych decyzji zwalniających podatników z płacenia podatku z zakupionych gruntów na okres 5 lat: 2005 rok • decyzja nr 1/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku na kwotę 2,43zł, • decyzja nr 2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku na kwotę 34,47zł, • decyzja nr 3/2005 z dnia 18 lipca 2005 roku na kwotę 35,07zł, • decyzja nr 4/2005 z dnia 18 lipca 2005 roku na kwotę 115,50zł, • decyzja nr 5/2005 z dnia 25 lipca 2005 roku na kwotę 23,65zł, • decyzja nr 6/2005 z dnia 31 sierpnia 2005 roku roku na kwotę 59,20zł, • decyzja nr 7/2005 z dnia 21 listopada 2005 roku na kwotę 3,38zł, • decyzja nr 8/2005 z dnia 21 listopada 2005 roku na kwotę 22,92zł, • decyzja nr 9/2005 z dnia 21 grudnia 2005 roku z zastosowaniem od 1 stycznia 2006 roku na kwotę 107,52zł, • decyzja nr 10/2005 z dnia 31 grudnia 2005 roku z zastosowaniem od 1 stycznia 2006 roku na kwotę 74,16zł, 2006 rok • decyzja nr 1/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku na kwotę 41,80zł, • decyzja nr 2/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku na kwotę 118,91zł, • decyzja nr 3/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku na kwotę 63,40zł, • decyzja nr 4/2006 z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 97,58zł, • decyzja nr 5/2006 z dnia 23 września 2006 roku na kwotę 16,56zł, • decyzja nr 6/2006 z dnia 2 listopada 2006 roku na kwotę 27,52zł, W wyniku powyŜszego stwierdzono, iŜ w aktach spraw znajdowały się: • podania o zastosowanie zwolnienia z podatku, • kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów,
______53 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym), • decyzje Wójta Gminy Kowiesy w sprawie zwolnienia nabytych w drodze kupna gruntów z podatku rolnego na okres 5 lat i udzielenia ulgi w szóstym roku 75% i w siódmym roku 50%, • decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm., tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.) Ulgi Ŝołnierskie W 2005 roku o udzielenie ulgi Ŝołnierskiej nie ubiegano się. W 2006 roku 2 podatników ubiegało się o udzielenie ulgi Ŝołnierskiej. Wójt Gminy Kowiesy w 2006 roku wydał po 2 decyzje o udzielenie 40% ulgi w podatku rolnym. Sprawdzono decyzje Wójta Gminy Kowiesy nr: 3111/1/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku na kwotę 32,87zł i 3111/2/2006 z dnia 27 lutego 2006 roku na kwotę 18,33zł i stwierdzono, Ŝe w aktach sprawy ubiegających się o ulgę Ŝołnierską znajdują się: • wniosek ubiegających się o ulgę z adnotacją zawierającą informację, Ŝe osoba przed powołaniem jej do wojska pracowała we wspólnym gospodarstwie wraz rodzicami, • zaświadczenie jednostki wojskowej, w której syn podatnika odbywał słuŜbę wojskową, • decyzje Wójta Gminy Kowiesy o zastosowanie 40% ulgi Ŝołnierskiej, • decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm., tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.). Ulgi inwestycyjne W 2005 roku Wójt Gminy Kowiesy na wniosek 2 podatników wydał decyzje w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej. W 2006 roku na wniosek podatnika została wydana 1 decyzja w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej. W 2004 roku wydano 1 decyzje o udzielenie ww. ulgi z zastosowaniem ulgi od 1 stycznia 2005 roku. Sprawdzono następujące decyzje: • decyzja nr Fn. 3111/6/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku – ulga na łączną kwotę 3.737,60zł – 2005 rok kwota ulgi 1.077,16zł (nawadnianie kropelkowe sadu), • decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 22 kwietnia 2005 roku – ulga na łączną kwotę 4.327,90zł – 2005 rok kwota ulgi 466,23zł (zainstalowanie systemu nawadniającego w gospodarstwie rolnym), • decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 31 grudnia 2005 roku – ulga na łączną kwotę 1.251,20zł – 2006 rok kwota ulgi 376,83zł (wykonanie studni głębinowej oraz zainstalowanie systemu nawadniania), • decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku – ulga na łączną kwotę 11.250,00zł – 2006 rok kwota ulgi 649,37zł (zainstalowanie systemu nawadniania), W aktach spraw znajdują się następujące dokumenty: • wnioski podatników, • rachunki lub kopie potwierdzone za zgodność z oryginałem, dokumentujące poniesione nakłady inwestycyjne, • decyzje Wójta Gminy Kowiesy w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym, • notatki słuŜbowe sporządzone na skutek stwierdzenia wykonania przedsięwzięcia, • decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm., tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.)
______54 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W toku kontroli przyznanych i zastosowanych ulg inwestycyjnych stwierdzono, Ŝe były one przyznane po zakończeniu inwestycji w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.
Umorzenia, rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu zapłaty zaległości podatkowych Umorzenia, rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu zapłaty zaległości podatkowych prowadzi p. Marianna Obłękowska Osoby fizyczne 2005 rok W 2005 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegało się 12 podatników. Wójt Gminy Kowiesy umorzył zaległości podatkowe 11 podatnikom na ogólną kwotę 2.514,30zł. O umorzenie odsetek ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy Kowiesy umorzył odsetki na łączną kwotę 484,00zł. O odroczenie terminu płatności podatku ubiegało się 7 podatników. Wójt wydał 7 decyzji odroczeniowych na łączną kwotę 927,80zł. O rozłoŜenie na raty zapłaty podatku bądź zaległości podatkowych podatnicy nie ubiegali się. 2006 W 2006 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegało się 11 podatników. Wójt umorzył zaległości 11 podatnikom na łączną kwotę 1.625,80zł. O umorzenie odsetek ubiegał się 1 podatnik. Wójt umorzył odsetki w kwocie 385,00zł. O odroczenie terminu płatności podatku ubiegało się 4 podatników. Wydano 4 decyzje odraczające termin płatności podatku na łączną kwotę 524,00zł. O rozłoŜenie na raty ubiegał się 1 podatnik. Wójt rozpatrzył pozytywnie decyzję na kwotę 348,30zł. Osoby prawne O udzielenie ulg w 2005 i 2006 nie ubiegano się. Sprawdzono następujące decyzje dotyczące umorzenia zaległości podatkowych, umorzenia odsetek, odroczenia terminu płatności podatku i rozłoŜenia na raty terminu płatności podatku od osób fizycznych: 2005 rok • decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 210,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 525,60zł), • decyzja nr Fn. 3111/3/2005 z dnia 1 marca 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 544,20zł), • decyzja nr Fn. 3111/4/2005 z dnia 17 kwietnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 32,80zł), • decyzja nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 216,00zł – decyzja odmowna), • decyzja nr Fn. 3111/6/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 229,90zł), • decyzja nr Fn. 3111/7/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 117,60zł), • decyzja nr Fn. 3111/8/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 182,90zł), • decyzja nr Fn. 3111/9/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 191,80zł), • decyzja nr Fn. 3111/10/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 146,30zł), • decyzja nr Fn. 3111/11/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 63,50zł),
______55 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• decyzja nr Fn. 3111/12/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 269,70zł), • decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 16 lutego 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie odsetek w kwocie 325,30zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku – osoba fizyczna (umorzenie odsetek w kwocie 158,70zł), • decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 269,70zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 150,70zł), • decyzja nr Fn. 3111/3/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 96,80zł), • decyzja nr Fn. 3111/4/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 121,80zł), • decyzja nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 27,50zł), • decyzja nr Fn. 3111/6/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 139,50zł), • decyzja nr Fn. 3111/7/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 121,80zł), 2006 rok • decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 87,10zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 160,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/4/2006 z dnia 28 kwietnia 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 52,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/5/2006 z dnia 25 maja 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 404,70zł), • decyzja nr Fn. 3111/6/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 130,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/7/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 107,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/8/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 278,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/9/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 102,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/10/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 157,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/11/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie podatku w kwocie 148,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 28 kwietnia 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie odsetek w kwocie 385,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 28 kwietnia 2006 roku – osoba fizyczna (umorzenie odsetek w kwocie 385,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności w kwocie 102,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/2/2006 z dnia 25 maja 2006 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności w kwocie 160,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/3/2006 z dnia 25 maja 2006 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności w kwocie 102,00zł), • decyzja nr Fn. 3111/4/2006 z dnia 23 września 2006 roku – osoba fizyczna (odroczenie terminu płatności w kwocie 160,00zł),
______56 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba fizyczna (rozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatku w kwocie 348,30zł), W wyniku powyŜszego stwierdzono: • przed wydaniem decyzji: nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 16 lutego 2005 roku, nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku (decyzje dotyczące umorzenia odsetek), nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku, nr Fn. 3111/3, 5, 6/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku (decyzje dotyczące odroczenia terminu płatności), organ podatkowy nie przeprowadził postępowania wyjaśniającego, co jest niezgodne z art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja Podatkowa. Kserokopie przykładowych decyzji stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli, • wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek), odroczenia płatności bądź rozłoŜenia na raty zapłaty zaległości podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja Podatkowa, • decyzje nr: Fn. 3111 /1/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku, Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku, Fn. 3111/3/2005 z dnia 1 marca 2005 roku, Fn. 3111/4/2005 z dnia 17 kwietnia 2005 roku (decyzje dotyczące umorzenia podatku), Fn. 3111/1/2005 z dnia 16 lutego 2005 roku , Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku (decyzje dotyczące umorzenia odsetek), Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku, Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku, 3111/3, 4, 5, 6/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku, nie zawierały uzasadnienia faktycznego wymaganego art. 210 § 4 ustawy Ordynacja Podatkowa. Kserokopie przykładowych decyzji stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli, • umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych, • decyzje wydawał Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński. • w przypadku decyzji odmownej nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku, organ podatkowy przed jej wydaniem nie wyznaczył stronie 7 – dniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego, co jest niezgodnie z art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa. Kserokopia decyzji nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
5) Podatek od ś rodków transportowych
W 2005 roku obowiązywała uchwała nr XXIV/109/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 2 grudnia 2004 roku w sprawie stawek podatku od środków transportowych na 2005 rok obowiązujących na terenie gminy. W dniu 8 grudnia 2004 roku ww. uchwałę przekazano do RIO w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341, poz. 3388 z dnia 17 grudnia 2004 roku. W 2006 roku obowiązywała uchwała nr XXXIII/155/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 listopada 2005 roku w sprawie stawek podatku od środków transportowych na 2006 rok, obowiązujących na terenie gminy. W dniu 5 grudnia 2005 roku wymienioną powyŜej uchwałę przekazano do RIO w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 363, poz. 3455 z dnia 15 grudnia 2005 roku. Na podstawie ww. uchwał zwolniono z podatku środki transportowe wykorzystywane do realizacji zadań w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, oraz pojazdy słuŜące do realizacji zadań gminy w zakresie oświaty.
______57 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – ogółem podatek od środków transportowych od osób fizycznych wyniósł w 2005 roku 43.965,00zł a wykonanie 43.721,00zł co stanowi 0,9% dochodów budŜetowych i 2,6% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – podatek od środków transportowych od osób fizycznych wyniósł w 2006 roku 91.000,00zł, a wykonanie 95.024,68 zł co stanowi 0,67% dochodów budŜetowych i 1,92% dochodów własnych. W 2005 i w 2006 roku nie było podatników – osób prawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych. Całokształt spraw związanych z podatkiem od środków transportowych prowadzi pani Marianna Obłękowska – inspektor. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe gmina otrzymuje ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach informacje podatkowe dotyczące zaistniałych zmian w stanie pojazdów. Ostatnią ww. informację otrzymano w dniu 4 lipca 2007 roku za okres od 1 czerwca 2007 roku do 30 czerwca 2007 roku.
Podatek od ś rodków transportowych – osoby fizyczne Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe podatkiem objęto w 2005 roku 78 podatników (100 pojazdów), a w 2006 roku 85 podatników (108 pojazdów). Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 6, pkt. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 9 poz. 84 – zmiany Dz.U. nr 200 z 2002 r., poz. 1683) osoby fizyczne i prawne mają obowiązek od dnia 1 stycznia 2003 roku składania deklaracji podatkowych w terminie do 15 lutego, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Deklaracje składane na dany rok podatkowy powinny być sporządzone na formularzu określonym w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2004 roku w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz. U. nr 252, poz. 2523) obowiązującego od 1 stycznia 2005 roku i do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2005 roku w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych(Dz. U. nr 232, poz. 1969) obowiązującego od 1 stycznia 2006 roku. Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania dla losowo wybranych pojazdów w latach 2005 – 2006 roku. Pobrana do kontroli próba wynosi 12,8% w 2005 roku tj. 10 podatników – 12 pojazdów, i w 2006 roku 11,7% tj. 10 podatników – 12 pojazdów.
(….) 7 Zgodność stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy Kowiesy w wybranej próbie (osoby fizyczne) obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______58 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….) 8
Podatek od ś rodków transportowych – osoby prawne W latach 2005 i 2006 nie występowali podatnicy – osoby prawne podlegający opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od ś rodków transportowych (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci)
2005 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ę ta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, odsetek - - Rozło ż enie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ś ci podatku - - Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ś ci podatkowej - -
2006 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ę ta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, odsetek - - Rozło ż enie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ś ci podatku - - Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ś ci podatkowej - -
W 2005 roku nie ubiegano się o udzielenie ulg w podatku od środków transportowych. W 2006 roku o umorzenie zaległości podatkowych w ww. podatku ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy w obydwu przypadkach wydał decyzje odmowne (nr Fn. 3111/2a/2006 z dnia 19 kwietnia 2006 roku, Fn. 3111/3/2006 z dnia 19 kwietnia 2006 roku) i wyznaczył stronom 7 dniowy termin do wypowiedzenia się podatnika w sprawie materiału dowodowego. Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 27 do protokołu kontroli.
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______59 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6) Opłata targowa
W okresie kontrolowanym obowiązywała uchwała nr XV/71/03 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 grudnia 2003 roku w sprawie uchwalenia opłaty targowej. Dzienne stawki opłaty targowej określone przez Radę Gminy Kowiesy w ww. uchwale nie przekraczały stawek określonych w art. 19 ust. 1 pkt a) ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 roku – Dz. U. nr 9, poz. 84 ze zm. i tekst jednolity z 2006 roku – Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Zgodnie z uchwałą nr XV/71/03 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 grudnia 2003 roku w sprawie uchwalenia opłaty targowej, pobór opłaty targowej w formie inkasa powierzono pracownikowi Urzędu Gminy w Kowiesach p. Lidii Bilskiej, dla której ustalono wynagrodzenie za inkaso opłaty targowej w wysokości 20% od zebranych kwot opłaty. W uchwale określono miesięczny termin płatności opłaty targowej. Gmina Kowiesy nie posiada wyznaczonych targowisk. Opłata targowa pobierana jest corocznie w czasie trwania imprezy pn. „Jabłuszko”, promującej Gminę Kowiesy. W 2005 roku plan dochodów z opłaty targowej wynosił 500,00zł, a wykonanie 278,00zł. W 2006 roku plan wynosił 300,00zł, a wykonanie w 2006 roku wyniosło 1.052,00zł. Z uwagi na niewielkie dochody uzyskane z opłaty targowej w okresie kontrolowanym odstąpiono od kontroli pobierania opłaty targowej.
7) Opłata skarbowa
Oplata skarbowa została sklasyfikowana w dziale 756 – dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej, rozdział 75618 – wpływy z innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego na podstawie ustaw; § 041 – wpływy z opłaty skarbowej. Plan na 2005 rok wynosił 15.000,00zł, a wykonanie 11.903,00zł. Plan na 2006 rok wynosił 12.000,00zł, a wykonanie 10.780,00zł.
Prawidłowość pobierania opłaty skarbowej w jednostce kontrolowanej Na podstawie sprawdzonych wniosków podatników ubiegających się o umorzenie zaległości podatkowych w podatku rolnym i od nieruchomości, kontrolujący stwierdzili, Ŝe zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 253, poz. 2532 ze zm.) i pkt 14, 22 „Szczegółowego wykazu przedmiotów opłaty skarbowej, stawek oraz zwolnień” stanowiącego załącznik do niniejszej ustawy nie pobierano opłaty skarbowej. Zgodnie z pkt 14 ww. wykazu, podania i załączniki do podań zwolnione są od opłaty skarbowej w sprawach umorzenia, do których mają zastosowanie przepisy Ordynacji Podatkowej. Natomiast wg pkt 22 podania i załączniki do podań zwolnione są od opłaty skarbowej w sprawach odroczenia terminu płatności podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości na okres do sześciu miesięcy. Następnie stwierdzono, Ŝe nie pobrano opłaty skarbowej od podania, złoŜonego przez podatnika ubiegającego się o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej w podatku rolnym (decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku). Opłata nie została pobrana na kwotę 5,00zł (1 x 5,00zł – 2006 rok) – podatek rolny. Nie pobrano równieŜ opłaty skarbowej od 2 wniosków, złoŜonych przez (….) 9 z prośbą o rozłoŜenie na raty
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______60 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości (decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 29 września 2005 roku i nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1 grudnia 2005 roku). Opłata nie została pobrana w kwocie 10,00zł (2 x 5,00zł). Następnie nie pobrano opłaty skarbowej od 2 wniosków złoŜonych przez podatników z prośbą o odroczenie terminu zapłaty zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości (decyzja nr Fn. 3111/7/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – odroczenie płatności powyŜej 6 miesięcy) i w podatku rolnym (decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku – odroczenie płatności powyŜej 6 miesięcy). Opłata nie została pobrana w kwocie 5,00zł – odroczenie płatności zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości i 5,00zł + 0,50zł – odroczenie płatności zaległości podatku rolnego. Ponadto kontrolujący stwierdzili na podstawie sprawdzonych wniosków (2005 rok – 2006 rok) podatników ubiegających się o zwolnienia i ulgi w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów, Ŝołnierskiej i ulgi inwestycyjne, Ŝe nie była pobierana opłata skarbowa. Na podstawie podłączonych do sprawdzonych decyzji wniosków o udzielenie zwolnień i ulg (z tytułu nabycia gruntu, Ŝołnierskiej i inwestycyjnej) stwierdzono, Ŝe opłata skarbowa nie została pobrana na łączną kwotę 77,00zł (2005 rok) i 44,00zł (2006 rok). PowyŜsze było niezgodne z art. 1 ust. 1 pkt a) ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 253, poz. 2532 ze zm.) i pkt 14, 22 „Szczegółowego wykazu przedmiotów opłaty skarbowej, stawek oraz zwolnień” stanowiącego załącznik do niniejszej ustawy. Ogółem nie pobrano opłaty skarbowej na kwotę 146,50zł. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania pobrania opłaty skarbowej w łącznej kwocie 146,50zł ,złoŜyła Skarbnik Gminy Kowiesy p. Beata Heleniak, które stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe przyczyną nie pobrania opłaty skarbowej od wniosków dotyczących prośby o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej wynikało z błędnej kwalifikacji tzn. potraktowano je jak wnioski o ubieganie się podatników o odroczenie terminu płatności podatku bądź zaległości podatkowej do 6 miesięcy, gdzie czynności zwolnione są od opłaty. W przypadku wniosków podatników ubiegających się o zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów, ulgi inwestycyjnej i Ŝołnierskiej nie pobierano opłaty skarbowej, wymienione zwolnienia i ulgi potraktowano jako pomoc finansową dla podatników. Sprawdzono równieŜ wszystkie wnioski z okresu 2005 – 2006 roku o wydanie zezwolenia na zajęcie pasa drogowego i stwierdzono, Ŝe wg części I, pkt 1 i 2 ww. ustawy – przedmiot opłaty skarbowej, od wniosków pobrano opłatę w łącznej wysokości 37,50zł z tego: 25,00zł (3 x 5,00zł i 20 x 0,50zł – 2005 rok), 12,50zł (2 x 5,00zł i 5 x 0,50zł – 2006 rok).
8) Terminowo ść podejmowania czynno ś ci windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ś ci podatkowych
Terminowość w podejmowania czynności windykacyjnych w kontrolowanych podatkach obrazują poniŜej przedstawione tabele: 2005 rok
______61 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rodzaj Kwota Kwota Upomnienia Tytuły Kwota Kwota wyegze- podatku odsetek zaległo ś ci wykonawcze wyegze- kwowanych naliczona na koniec kwowanych zaległo ś ci
na koniec roku odsetek roku Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Podatek od nieruchomo ś ci - 18.153,74 17 10.029,50 2 14.561,40 277,84 14.561,40 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ś ci 3.735,00 232.458,41 1 5.236,98 1 5.236,98 - 8.344,54 osoby prawne Podatek rolny osoby fizyczne - 73.108,35 124 16.461,10 - - 179,80 6.975,70 Podatek rolny osoby prawne - 0,70 ------Podatek od ś r. trans.- os. fiz. - 4.875,00 21 5.725,00 8 3.141,79 460,92 2.391,60 Podatek od ś r. trans.-os. pr. ------
2006 rok Rodzaj Kwota Kwota Upomnienia Tytuły Kwota Kwota wyegze- podatku odsetek zaległo ś ci wykonawcze wyegze- kwowanych naliczona na koniec kwowanych zaległo ś ci na koniec roku odsetek roku Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Podatek od nieruchomo ś ci 1.526,70 20.382,10 6 3.789,60 2 3.437,40 2.927,60 18.327,40 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ś ci 30.373,70 245.847,39 1 172.620,24 1 172.620,24 - - osoby prawne 1 161.064,24 Podatek rolny osoby fizyczne 18.713,10 66.243,19 13 2.038,90 - - 594,45 8.364,90 Podatek rolny osoby prawne - 135,70 ------Podatek od ś r. trans.- os. fiz. 501,00 4.800,00 29 - - - 353,48 3.141,62
Podatek od ś r. ------trans.-os. pr.
Dane zamieszczone w powyŜej wymienionych tabelach zostały opracowane na podstawie zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz rejestrów wymiarowych. Jak wynika z ww. tabeli zaległości z tytułu podatku od nieruchomości – osoby fizyczne w 2005 roku wynosiły 18.153,74zł, a w 2006 roku wynosiły 20.382,10zł. Z porównania zaległości z 2006 roku w stosunku do zaległości występujących w 2005 roku wynika, Ŝe zwiększyły się one o kwotę 2.228,36zł. W podatku od nieruchomości – osoby prawne w 2005 roku wystąpiły zaległości w kwocie 232.458,41zł a w 2006 roku 245.847,39zł, kwota zaległości wzrosła o kwotę 13.388,98zł. Zaległości w podatku rolnym – osoby fizyczne w 2005 roku wynosiły
______62 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
73.108,35zł, a w 2006 roku zmniejszyły się o kwotę 6.865,16zł i wynosiły 66.243,19zł. W 2005 i 2006 roku zaległości w podatku rolnym – osoby prawne wystąpiły w znikomej wysokości tj. 0,70zł – 2005 rok i 135,70 – 2006 rok. Zaległości z tytułu podatku od środków transportowych – osoby fizyczne wystąpiły na 31 grudnia 2005 roku w kwocie 4.875,00zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku kształtowały się w kwocie 4.800,00zł. Z powyŜszego wynika, Ŝe zaległości na dzień 31 grudnia 2006 roku zmniejszyły się o kwotę 75,00zł w stosunku do zaległości na dzień 31 grudnia 2005 roku. Dokonano sprawdzenia podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości występujących w podatku od nieruchomości, rolnym i od środków transportowych.
Windykacja podatku od nieruchomości – osoby fizyczne Zaległość w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na koniec 2006 roku wynosiła 20.382,10zł. Szczegółową windykację zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od nieruchomości od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 29 do protokołu kontroli. (….) 10 Windykacja podatku od nieruchomości – osoby prawne Zaległość w podatku od nieruchomości od osób prawnych na koniec 2006 roku wynosiła 245.847,39zł. Szczegółową windykację zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od nieruchomości od osób prawnych przedstawiono w załączniku nr 30 do protokołu kontroli. (….) 11 Windykacja podatku rolnego od osób prawnych Zaległość w podatku rolnym od osób prawnych na koniec 2006 roku wynosiła 135,70zł. (….) 12 Windykacja podatku rolnego od osób fizycznych Zaległość w podatku rolnym od osób fizycznych na koniec 2006 roku wynosiła 66.243,19zł.
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______63 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółową windykację zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku rolnym od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 34 do protokołu kontroli. (….) 13 Windykacja podatku od środków transportowych – osoby fizyczne Zaległość w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na koniec 2006 roku wynosiła 4.800,00zł. Szczegółową windykację zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od środków transportowych od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 35 do protokołu kontroli. (….) 14 W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe windykację podatków: rolnego, od nieruchomości i od środków transportowych prowadzi p. M. Obłękowska – inspektor księgowości podatkowej i opłat. PowyŜej wymieniona osoba prowadzi ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych zgodnie z wymogami przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego i niedostatecznego powadzenia windykacji stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
Testy dotyczące windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i od środków transportowych oraz testy dot. zaległości podatkowych stanowią załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJ Ą TKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ż y nieruchomo ś ci
W budŜecie Gminy Kowiesy na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości w dziale 700 rozdziale 70005 – gospodarka gruntami i nieruchomościami §0770 wpływy z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności nieruchomości (2005 rok), § 0870 – wpływy ze sprzedaŜy składników majątkowych (2006 rok) w kwocie 5.000,00zł a wykonano plan w kwocie 0zł. Na 2006 rok zaplanowano dochody w kwocie 11.325,00zł a wykonano w kwocie 12.469,34 zł. Dochody ze sprzeda ż y nieruchomo ś ci lub ich cz ęś ci (w tym lokali)
13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 5.000,00 - 11.325,00 12.469,34
Liczba sprzedanych nieruchomo ś ci (w tym lokali)
2005 rok 2006 rok Ilo ść ogółem - Ilo ść ogółem 3 w tym: W tym: w trybie w trybie bezprzetargowym - bezprzetargowym 1 (w tym lokali) ( w tym lokali) -
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ Rada Gminy Kowiesy nie skorzystała z moŜliwości określenia zasad nabycia, zbycia, obciąŜenia i najmu komunalnych nieruchomości gruntowych na okres dłuŜszy niŜ 3 lata – art. 18, ust. 2, pkt 9 lit ”a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.). Rada Gminy Kowiesy na bieŜąco podejmuje uchwały dotyczące nabycia, zbycia, obciąŜenia i najmu komunalnych nieruchomości gruntowych, powierzając wykonanie tych uchwał Wójtowi Gminy Kowiesy. W dniu 30 sierpnia 1999 roku Rada Gminy w Kowiesach podjęła uchwałę nr XII/68/99 w sprawie wydzierŜawiania gruntów stanowiących własność gminy. Rada Gminy Kowiesy równieŜ podjęła uchwałę nr XXXIX/194/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania i rozkładania na raty naleŜności pienięŜnych Gminy Kowiesy oraz jej jednostek organizacyjnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, oraz wskazania organów do tego uprawnionych. W toku kontroli ustalono, Ŝe w latach 2005 – 2006 rok jednostka dokonała zbycia 3 nieruchomości. W 2005 roku nie dokonano sprzedaŜy nieruchomości. W 2006 roku dokonano sprzedaŜy w formie bezprzetargowej 1 nieruchomości i w drodze przeprowadzonego przetargu 2 nieruchomość.
Dokonano sprawdzenia prawidłowości dokonanych przez jednostkę sprzedaŜy w drodze przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego nieruchomości niezabudowanej o nr 16/3 o pow. 0,23ha, połoŜoną w miejscowości Lisna, Gmina Kowiesy, nr KW LDIR/00020780/5 o wartości 1.008,00zł i udział wynoszący ½ część w niezabudowanej działce nr 16/1 o pow. 0,015ha, połoŜonej w miejscowości Lisna, Gmina Kowiesy, nr KW LDIR/00020780/5 o wartości 75,50zł . W wyniku powyŜszego stwierdzono: • zbycia nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr VIII/41/2003 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie sprzedaŜy nieruchomości stanowiących własność Gminy Kowiesy. • sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonej do sprzedaŜy nieruchomości, który zawierał dane określone w art. 35 ust. 2, pkt 1,2,3,6,12 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wykaz nie zawierał danych określonych w art. 35 ust. 2 pkt 4 (przeznaczenie nieruchomości) ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku – Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Nie sporządzono wykazu przeznaczonego do sprzedaŜy udziału wynoszącego ½ części w niezabudowanej działce nr 16/1 o pow. 0,015ha, połoŜonej w miejscowości Lisna, co było niezgodne z art. 35 ust. 2 ww. ustawy. Wyjaśnienie w sprawie nie sporządzenia ww. wykazu stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe w czasie, kiedy był sporządzany
______65 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykaz o zamiarze sprzedaŜy działki nr 16/3, nie posiadano wiedzy dotyczącej sprzedaŜy ½ części działki nr 16/1 jako dojazd do działki. Decyzję o sprzedaŜy działki wraz z dojazdem, podjęto przed ogłoszeniem o przetargu. • zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy tj. 21 dni. Informację o wywieszeniu wykazu podano poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej, • przy sprzedaŜy nieruchomości w drodze przetargu ustnego nieograniczonego nie zachowano terminu wymaganego przepisami § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108). Zgodnie z ww. przepisami właściwy organ podaje do publicznej wiadomości ogłoszenia o przetargu co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. W ww. przypadku ogłoszenie o przetargu, podano do publicznej wiadomości na 17 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. Wyznaczony termin przetargu został określony na dzień 5 kwietnia 2006 roku, a ogłoszenie o przetargu podano do publicznej wiadomości w dniu 20 marca 2006 roku. Ogłoszenia o przetargu nie opublikowano na stronach internetowych Urzędu Gminy Kowiesy, co jest wymagane przepisami § 6 ust. 7 ww. rozporządzenia. Wyjaśnienie w sprawie braku publikacji ogłoszenia o przetargu na stronach internetowych urzędu, złoŜyła p. Zofia Jakubiak zatrudniona na stanowisku inspektora w Urzędzie Gminy Kowiesy. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe ogłoszenie o przetargu nie było opublikowane na stronach internetowych Urzędu Gminy z powodu słabej dostępności mieszkańców wsi do sieci internetowej. • ogłoszenie spełniało wymogi przepisów obowiązującego rozporządzenia, Kserokopie: wykazu nieruchomości z dnia 16 listopada 2005 roku, ogłoszenia o przetargu ustnym nieograniczonym wywieszonego na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy oraz wyjaśnienie w sprawie nie opublikowania na stronach internetowych urzędu ogłoszenia o przetargu, stanowią załącznik nr 39 do protokołu kontroli. • sposób, termin i wysokość wpłaty wadium ustalono zgodnie z § 4 ust. 2,3,4,5 i 6 ww. rozporządzenia. • wpłata wadium została dokonana w terminie wskazanym w ogłoszeniu o przetargu zgodnie z § 4 cytowanego powyŜej rozporządzenia, • ceny wywoławcze nieruchomości zostały ustalone na podstawie wycen wartości nieruchomości sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych, zgodnie z art. 67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, • przetarg przeprowadziła komisja w składzie 3 – osobowym powoływana przez Wójta Gminy Kowiesy zarządzeniem nr 137/06 z dnia 31 marca 2006 roku w sprawie powołania Komisji przetargowej w celu przeprowadzenia przetargów i rokowań na sprzedaŜ, dzierŜawę, najem nieruchomości będących własnością gminy, • z przeprowadzonego przetargu został sporządzony protokół, który odpowiadał wymogom określonym w cytowanym wcześniej rozporządzeniu, • dla wymienionych nieruchomości zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego, • Gminę Kowiesy przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński, • wpłata za zakupione nieruchomości dokonana została przed zawarciem aktu notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami). Dokonano sprawdzenia prawidłowości dokonanej przez jednostkę sprzedaŜy w trybie bezprzetargowym nieruchomości zabudowanej (zabytkowy zespół dworsko – parkowy)
______66 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oznaczonej jako działka nr 224 o powierzchni 2,18ha, połoŜonej w miejscowości Wola – Pękoszewska KW nr LDIR/00028151/3. W wyniku powyŜszego stwierdzono: • sprzedaŜy nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr XXXII/150/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 30 września 2005 roku w sprawie sprzedaŜy nieruchomości stanowiącej własność Gminy Kowiesy, • tryb bezprzetargowy zastosowano na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 i art. 34 ust.1 pkt 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, • sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy, zawierający dane określone w art. 35 ust. 2 pkt 1,2,3,6,12 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wykaz nie zawierał danych określonych w art. 35 ust. 2 pkt 4 (przeznaczenie nieruchomości) i 5 (termin zagospodarowania nieruchomości) ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku – Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Informacje o wywieszeniu wykazu opublikowano w prasie lokalnej („Głos Skierniewic i Okolicy”). Kserokopia ww. wykazu nieruchomości stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli , • jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości, • osoba, której przysługiwało pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 2 (Postanowienie Sądu Rejonowego w Krakowie – Sygn. Akt INS 1173/93/S z dnia 25 sierpnia 1993 roku), złoŜyła wniosek w dniu 21 grudnia 2005 roku, • na wniosek Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 lutego 2006 roku i 16 maja 2006 roku, Wojewódzki Konserwator Zabytków w Łodzi, wydał w dniu 25 maja 2006 roku decyzję nr 2/2006 dotyczącą wyraŜenia zgody na przeniesienie własności Gminy Kowiesy ww. nieruchomości wpisanej do rejestru zabytków decyzjami: nr 518 z dnia 30 stycznia 1979 roku – dwór i nr 495 z dnia 16 września 1978 roku – park (art. 13 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami), • w dniu 21 czerwca 2006 roku sporządzony został protokół uzgodnień w sprawie bezprzetargowej sprzedaŜy nieruchomości stanowiącej własność Gminy Kowiesy, • cena nieruchomości tj. 465.271,66zł, ustalona została zgodnie z operatem szacunkowym sporządzonym przez rzeczoznawcę majątkowego, • na podstawie art. 68 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami zastosowano 98% bonifikatę od ceny nieruchomości – uchwała nr XXXV/173/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 stycznia 2006 roku, • wpłaty ustalonej kwoty za sprzedaną ww. nieruchomość tj. 11.325,34zł (9.495,34zł – kwota po zastosowaniu bonifikaty, 1.830,00zł – koszty wyceny nieruchomości, 3.580,00zł – odkupienie od Gminy zainstalowanego monitoringu), dokonano przed zawarciem aktu notarialnego, • Gminę Kowiesy przy podpisywaniu aktu notarialnego (Repertorium A nr 2910/2006) reprezentował Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński.
2.2. Dochody z tytułu u ż ytkowania wieczystego nieruchomo ś ci, u ż ytkowania, zarz ą du
W budŜecie gminy na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego w dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, w rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i nieruchomościami w § 047 – wpływy opłat za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości w kwocie 7.000,00zł a wykonano plan w kwocie 1.153,00zł. Na 2006 roku zaplanowano dochody w ww. dziale, rozdziale i § 047 w kwocie 5.000,00zł a uzyskano kwotę 3.734,92zł.
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
______67 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 7.000 1.153 5.000 3.734,92
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd. 2005 2006 rok rok Liczba nieruchomo ś ci oddanych Liczba nieruchomo ś ci oddanych - - w u ż ytkowanie wieczyste w u ż ytkowanie wieczyste Liczba nieruchomo ś ci oddanych Liczba nieruchomo ś ci oddanych - - w zarz ą d w zarz ą d Liczba nieruchomo ś ci oddanych Liczba nieruchomo ś ci oddanych - - w u ż ytkowanie w u ż ytkowanie W okresie kontrolowanym powierzchnia nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste wynosiła 4,89ha. Wartość ww. nieruchomości wynosiła 17.817,17zł. W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie oddawano w wieczyste uŜytkowanie, uŜytkowanie i zarząd nieruchomości gminnych. W toku kontroli ustalono, Ŝe zaległości z tytułu wieczystego uŜytkowania nieruchomości (osoby fizyczne) nie wystąpiły. Zaległości z tytułu wieczystego uŜytkowania nieruchomości (osoby prawne) na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiły 3.372,08zł.
Największym dłuŜnikiem rocznych opłat z tytułu wieczystego uŜytkowania nieruchomości jest GAP Spółka Akcyjna w Babsku, ul. Pałacowa 1. Na dzień 31 grudnia 2006 roku zaległości wynosiły 3.372,08zł. Na wymienioną zaległość składa się: 1.686,04zł – kwota zaległości z 2005 roku i 1.686,04zł – kwota zaległości z 2006 roku. Na zaległości wysłano wezwania do zapłaty w dniach: 16 czerwca 2005 roku, 16 stycznia 2006 roku, 27 marca 2006 roku, 17 października 2006 roku, 20 marca 2007 roku. Zaległości nie zostały uregulowane. Do zakończenia niniejszej kontroli w celu wyegzekwowania ww. zaległości nie podjęto innych czynności windykacyjnych oprócz wysłania upomnień. Zgodnie z art. 118 Kodeksu cywilnego termin przedawnienia dla roszczeń o świadczenia okresowe oraz roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wynosi 3 lata. Artykuł 120 Kodeksu cywilnego określa, Ŝe bieg przedawnienia rozpoczyna się od dnia, w którym roszczenie stało się wymagalne. W związku z powyŜszym bieg przedawnienia zaległości za 2005 rok rozpoczął się od dnia 1 kwietnia 2005 roku, a dla zaległości za 2006 rok od dnia 1 kwietnia 2006 roku. W celu niedopuszczenia do przedawnienia zaległości naleŜy na drodze postępowania sądowego podjąć czynności w celu ich wyegzekwowania.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier ż awy nieruchomo ś ci
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 105.000 104.285 109.318 111.924 Jak wynika z ww. tabeli w budŜecie na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości w dziale 700 rozdział 70005 § 075 w kwocie 105.000,00zł, wykonano plan w kwocie 104.285,00zł. Na 2006 rok zaplanowano dochody w kwocie 109.318,00zł, a wykonano w kwocie 111.924,00zł.
______68 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W toku kontroli ustalono, iŜ w okresie kontrolowanym jednostka zawarła 3 umowy dzierŜawy nieruchomości o łącznej powierzchni 5,39ha.
Jednostka posiada rejestr umów dzierŜaw.
Szczegółowy wykaz umów dzierŜawy zawartych w 2006 roku stanowi załącznik nr 41 do protokołu kontroli.
Sprawdzono wszystkie umowy zawarte w 2006 roku i stwierdzono, Ŝe zawierane były na okres 3 lat. Umowy określały: ••• czas trwania umowy dzierŜawy, ••• przeznaczenie dzierŜawionych nieruchomości – cele rolnicze, ••• naleŜny czynsz i termin jego wpłaty, ••• czynsze dzierŜawne ustalane były kaŜdorazowo przez Wójta Gminy Kowiesy w zaleŜności od połoŜenia i powierzchni nieruchomości oddawanych w dzierŜawę, ••• umowy dzierŜawy zostały zawarte przez Wójta Gminy Kowiesy Andrzeja Józefa Luboińskiego, ••• sporządzono i podano do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Kowiesy wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę, zawierający niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informację o wywieszeniu ww. wykazu nie podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej, czym naruszono art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku – Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Wyjaśnienie w tej sprawie stanowi załącznik nr 42 do protokołu kontroli . Z wyjaśnienia wynika, Ŝe informacji o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę nie publikowano w prasie ze względu na wydzierŜawienie tych nieruchomości dotychczasowym dzierŜawcom na okres 3 lat. ••• jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości.
Dokumentację spraw związanych z zawieraniem umów dzierŜawy prowadzi p. Zofia Jakubiak zatrudniona na stanowisku Inspektora ds. Gospodarki komunalnej mieszkaniowej, nieruchomościami, archiwum, administratora bezpieczeństwa i informacji.
Dokonano sprawdzenia terminów płatności czynszu dzierŜawnego określonych w zawartych w 2006 roku umowach i stwierdzono, Ŝe dwóch dzierŜawców wpłaciło czynsz dzierŜawny terminowo. Natomiast 1 osoba nie wpłaciła czynszu dzierŜawnego – termin wpłaty do 31 marca kaŜdego roku.
Stan zaległości w płatnościach czynszu dzierŜawnego na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 130,00zł.
Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe największymi dłuŜnikami czynszu z tytułu dzierŜawy nieruchomości gminny są: • (….) 15 – zaległość na 2006 rok wynosiła 40,00zł (zaległość dotyczy 2006 roku). Na ww. zaległość wysłano upomnienia w dniach: 27 października 2006 roku, 14
15 . Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______69 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lutego 2007 roku, 23 marca 2007 roku, 20 czerwca 2007 roku. Zaległość nie została uregulowana. • (….) 16 – zaległość na 2006 rok wynosiła 40,00zł (zaległość dotyczy 2006 roku). Na ww. zaległość wysłano upomnienia w dniach: 27 października 2006 roku, 14 lutego 2007 roku, 23 marca 2007 roku, 20 czerwca 2007 roku. W dniu 4 lipca 2007 roku uregulowano naleŜność z odsetkami. • (….) 17 – zaległość na 2006 rok wynosiła 50,00zł (zaległość dotyczy 2006 roku). Na ww. zaległość wysłano upomnienie w dniu 14 lutego 2007 roku. Zaległość została uregulowana bez odsetek (przelewem) w dniu 21 lutego 2007 roku.
Najem Rada Gminy w Kowiesach podjęła uchwałę nr XIV/64/03 z dnia 28 listopada 2003 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 14 stycznia 2004 roku pod pozycją nr 104 oraz uchwałę nr XIV/65/03 z dnia 28 listopada 2003 roku w sprawie ustalenia zasad polityki czynszowej, ogłoszoną w ww. Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego pod pozycją 105. W dniu 20 kwietnia 2007 roku Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr VI/28/07 wprowadziła zmiany do uchwały nr XIV/64/03 z dnia 28 listopada 2003 roku. Uchwała nr VI/28/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 20 kwietnia 2007 roku, została ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 176 z dnia 1 czerwca 2007 roku pod pozycją 1657.
W dniu 19 października 2006 roku została zawarta umowa najmu lokalu mieszkalnego o powierzchni 33,40m² znajdującego się w budynku Szkoły Podstawowej w Kowiesach Filia w Turowej Woli, który jest własnością Gminy Kowiesy. Umowa określała między innymi: ••• czas trwania umowy – umowa zawarta na czas nieokreślony, ••• przeznaczenie najmu – na cele mieszkalne, • wysokość czynszu i termin jego wpłaty – kwota czynszu 200,40zł płatna miesięcznie z góry do 10 – tego kaŜdego miesiąca na konto Urzędu Gminy Kowiesy. Wysokość czynszu ustalona na podstawie stawek czynszu, określonych w zarządzeniu nr 127/05 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 16 grudnia 2005 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu najmu lokali mieszkalnych na terenie Gminy Kowiesy, • zastrzeŜenie o moŜliwości zmiany czynszu na zasadach określonych w art. 9 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów (tekst jednolity z 2005 roku – Dz. U. nr 31 poz. 266 ze zm.), • zobowiązania najemcy, • przed wydaniem lokalu najemcy, strony sporządzają protokół, w którym określają stan techniczny i stopień zuŜycia znajdujących się w nim instalacji i urządzeń. Protokół stanowi podstawę rozliczeń przy zwrocie lokalu. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe nie uchwalono zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kowiesy. Zgodnie z art. 21 ust. 1, pkt. 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______70 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst jednolity z 2005 roku – Dz. U. nr 31, poz. 266 ze zm.) Rada gminy uchwala zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kowiesy w powyŜszej sprawie stanowi załącznik nr 43. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe nie uchwalono ww. zasad, gdyŜ w dotychczasowych lokalach mieszkalnych nie przewiduje się zmiany lokatorów. W wyjaśnieniu zaznaczono jednak, Ŝe wystąpił przypadek pilnego wynajęcia lokalu w Szkole Podstawowej w Turowej Woli jak równieŜ zobowiązano się do spowodowania by Rada Gminy ustaliła zasady najmu lokali mieszkalnych zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. Następnie stwierdzono, Ŝe nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości równieŜ przez ogłoszenie w prasie wykazu nieruchomości przeznaczonej do oddania w najem w 2006r, co jest niezgodne z wymogami zawartymi w art. 35 ust 1 i 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania sporządzenia ww. wykazu stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli . Z wyjaśnienia wynika, Ŝe wykaz nie został sporządzony ze względu na pilną potrzebę najmu lokalu mieszkalnego w Szkole Podstawowej w Turowej Woli. W wyjaśnieniu zobowiązano się do sporządzania w przyszłości wykazów najmu. Sprawdzono dokonywanie wpłat czynszu z tytułu najmu ww. lokalu i stwierdzono, Ŝe wpłaty dokonywane były terminowo. Stan zaległości w płatnościach czynszu najmu na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 2.419,82zł (lokale mieszkalne) i 3.146,74zł (lokale uŜytkowe). Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe największymi dłuŜnikami z tytułu najmu lokali mieszkalnych i uŜytkowych są: • (….) 18 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 894,18zł (zaległość z 2006 roku). Na zaległość wysłano wezwania do zapłaty w dniach 28 listopada 2006 roku. Zaległość z odsetkami została uregulowana w dniach 19 marca 2007 roku – 500,00zł i 10 kwietnia 2007 roku – 500,00zł, • (….) 19 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 276,08zł – lokal i 85,40zł – garaŜ (zaległość z 2006 roku). NaleŜność z odsetkami za zwłokę uregulowano w dniu 12 lutego 2007 roku, • (….) 20 – saldo na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 309,60zł – pozostała kwota do spłaty w ratach po 57,60zł kaŜda (pismo nr GKR. 7140 – 20/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 listopada 2006 roku dotyczące wyraŜenia zgody na rozłoŜenie zaległego czynszu dzierŜawnego na 10 rat miesięcznych płatnych po 57,60zł do 30 kaŜdego miesiąca). W dniu 23 lutego 2007 roku dokonano wpłaty kwoty 115,20zł.
18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______71 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• (….) 21 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 504,00zł (zaległość z 2006 roku). NaleŜność z odsetkami za zwłokę została uregulowana w dniu 4 stycznia 2007 roku, • (….) 22 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 350,56zł (zaległość z 2006 roku). NaleŜność została uregulowana w dniu 12 stycznia 2007 roku, • (….) 23 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 2.424,96zł – dotyczy najmu lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). NaleŜność została uregulowana w dniu 5 stycznia 2007 roku – 1.616,64zł + odsetki w kwocie 25,98zł i 1 marca 2007 roku – 808,32zł + odsetki w kwocie 22,39zł oraz wpłacono kwotę 833,59zł za miesiąc styczeń 2007 roku, • Telekomunikacja Polska S.A. – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 459,46zł – dotyczy najmu lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). Na podstawie faktur wystawionych przez Urząd Gminy Kowiesy: nr 6/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł i nr 101/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 206,30zł – naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 16 stycznia 2007 roku, nr 3/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł i nr 5/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł – naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 15 stycznia 2007 roku, nr 4/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł i nr 2/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł – naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 11 stycznia 2007 roku, nr 102/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 167,27zł i nr 7/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł – naleŜność została uregulowana w dniu 17 stycznia 2007 roku. Termin płatności wg. umowy – w ciągu 14 dni od otrzymania faktury. ••• Centertel – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 699,60zł – dotyczy najmu lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). Na podstawie faktury nr 105/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy za najem lokalu (termin płatności wg umowy – w ciągu 21 dni od otrzymania faktury) naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 12 stycznia 2007 roku.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
Dochody z tytułu zaj ę cia pasa drogowego - 2006 rok
Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł)
21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______72 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2005 8 1.218,59 1.218,59 2006 2 99,64 99,64
W 2005 roku Rada Gminy Kowiesy określiła plan dochodów i wydatków dotyczących utrzymania dróg w uchwale nr XXVII/132/05/ z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 rok ze zm. – uchwalona kwota dochodów wynosiła 10.500,00zł a wydatków 896.534,00zł. Wykonanie dochodów za 2005 roku kształtowało się w kwocie 11.623,00zł (w tym dochody w kwocie 1.218,59zł z opłat za zajęcie pasa drogowego) a wydatków za 2005 roku w kwocie 794.359,00zł. W 2006 roku Rada Gminy w Kowiesach określiła plan dochodów i wydatków dotyczących utrzymania dróg w uchwale nr XXXVI/178/06 z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok ze zm. – uchwalona kwota dochodów wynosiła 121.675,00zł a wydatków wynosiła 503.939,00zł. Wykonanie dochodów wyniosło 119.414,92zł (w tym dochody w kwocie 99,64,00zł z opłat za zajęcie pasa drogowego) a wykonanie wydatków 393.203,71zł. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w okresie kontrolowanym grunty w pasie drogowym nie były oddawane w dzierŜawę, najem, uŜyczenie (art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych – (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 204, poz. 2086). W związku z tym Gmina Kowiesy w latach 2005 – 2006 nie uzyskała dochodów związanych z regulacją art. 22 ust. 2 cytowanej wyŜej ustawy. W latach 2005 – 2006 wydano 10 zezwoleń na zajęcie pasa drogowego z tego: ••• 2005 rok – 8 zezwoleń, ••• 2006 rok – 2 zezwolenia, Sprawdzono niŜej wymienione zezwolenia na zajęcie pasa drogowego wydane w 2005 i 2006 roku: ••• decyzja nr PBI. 55485/5/05 z dnia 6 maja 2005 roku – kwota opłaty 20,00zł za zajęcie pasa drogowego i 4,75zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym , ••• decyzja nr PBI. 55485/15/05 z dnia 28 lipca 2005 roku – kwota opłaty 26,00zł za zajęcie pasa drogowego i 1,89zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym, ••• decyzja nr PBI. 55485/18/05 z dnia 26 września 2005 roku – kwota opłaty 20,00zł za zajęcie pasa drogowego i 3,10zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym, ••• decyzja nr PBI. 55485/6/06 z dnia 12 września 2006 roku – kwota opłaty 33,70zł za zajęcie pasa drogowego i 60,66zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym, ••• decyzja nr PBI. 55485/7/06 z dnia 26 września 2006 roku – kwota opłaty 2,15zł za zajęcie pasa drogowego i 3,13zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym, W wyniku powyŜszego stwierdzono: ••• prowadzony jest rejestr wydawanych decyzji, ••• decyzje wydawane były przez Wójta Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa Luboińskiego lub osoby przez niego upowaŜnione, ••• wnioski zawierały wszystkie załączniki wymagane przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz. U. Nr 140, poz. 1481), ••• wszystkie decyzje poddane sprawdzeniu, zawierały określoną wysokość opłat za zajęcie pasa drogowego, cel zajęcia pasa drogowego, lokalizację i powierzchnię zajętego pasa drogowego. W decyzjach wskazany został sposób uiszczania wymienionych opłat, ••• wszystkie decyzje określały termin na jaki zostały wydane,
______73 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
••• wysokość opłat ustalona została na podstawie uchwały nr XVIII/81/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 17 marca 2004 roku w sprawie opłat za zajęcie pasa drogowego na cele nie związane z budową, przebudową, remontem, utrzymaniem dróg, dla których zarządcą jest gmina Kowiesy, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 96 z dnia 16 kwietnia 2004oku pod pozycją 821, ••• za wydane zezwolenia opłaty wpłynęły do kasy Urzędu Gminy w Kowiesach, bądź przelewem na rachunek Urzędu Gminy.
VIII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD Ż ETOWYCH
1. WYDATKI ZWI Ą ZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI Ą ZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1. Informacje ogólne
Wydatki poniesione na realizację Gminnego Programu Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w dziale 851 – ochrona zdrowia, rozdziale 85154 – przeciwdziałanie alkoholizmowi przedstawiały się następująco: • w 2005 roku wynosiły 41.307,00zł i stanowiły 98,4 % wpływów z tytułu wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych tj. 42.000,00zł, • w 2006 roku wynosiły 31.461,51zł i stanowiły 89,3 % wpływów z tytułu wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych tj. 35.239,18zł. Z ewidencji księgowej wynika, Ŝe na koniec 2005 i 2006 roku pozostało niewykorzystane saldo 693,00zł (2005 rok) i 3.777,67zł (2006 rok) środków pozyskanych z opłat za zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych. Środki z nadwyŜki zostały przeznaczone na wydatki bieŜące.
1.2. Wydatki zwi ą zane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ą zywania problemów alkoholowych - 2006 rok
Program związany z przeciwdziałaniem alkoholizmowi i walką z nim, realizowany był w 2006 roku w oparciu o Gminny Program Profilaktyk i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień zatwierdzony przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/170/06 z dnia 31 stycznia 2006 roku w sprawie przyjęcia Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień Gminy Kowiesy na 2006 rok. Na podstawie ww. uchwały były realizowane zadania gminy w zakresie: • realizacja pozalekcyjnych zajęć sportowych w Szkole Podstawowej w Kowiesach i Publicznym Gimnazjum w Jeruzalu, w tym wynagrodzenie dla osób prowadzących zajęcia – 9.900,00zł, • działalność świetlicy środowiskowej w Woli Pękoszewskiej, w tym, wynagrodzenie dla osoby prowadzącej świetlicę – 10.596,12zł, • finansowanie programów profilaktycznych (imprez rozrywkowych, spektakli teatralnych, muzycznych uwzględniających program profilaktyczny) oraz
______74 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
finansowanie udziału dzieci i młodzieŜy w koloniach i obozach z programem profilaktycznym – 5.283,00zł, • doposaŜenie świetlic szkolnych i bibliotek w materiały i sprzęty słuŜące do prowadzenia zajęć profilaktycznych w ramach zajęć pozalekcyjnych – 494,89zł, • działalność Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień wraz ze sfinansowaniem szkoleń członków komisji – 5.187,50zł . Łącznie na realizację zadań gminy zawartych w programie wydatkowano kwotę 31.461,51zł.
Sprawdzono nw. rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją GPP i RPA i U: • faktura VAT nr 13/0/2006 z dnia 26 stycznia 2006 roku na kwotę 320,03zł, • faktura VAT nr CD/144 z dnia 17 lutego 2006 roku na kwotę 183,00zł, • faktura VAT nr 07/2006/FS z dnia 27 lutego 2006 roku na kwotę 132,00zł, • faktura VAT nr 139/0/04/2006 z dnia 06 kwietnia 2006 roku na kwotę 650,00zł, • faktura VAT nr 47605 z dnia 10 kwietnia 2006 roku na kwotę 399,99zł, • rachunek nr 128/34J/06 z dnia 10 kwietnia 2006 roku na kwotę 500,00zł, • faktura VAT nr 08/05/06/K z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 600,00zł, • rachunek nr 9/2006 z dnia 20 września 2006 roku na kwotę 1.950,00zł, • faktura VAT F/1/06/004270 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 220,69zł, • faktura VAT nr 20000937/00005/279 z dnia 29 listopada 2006 roku na kwotę 207,79zł, • faktura VAT nr 7/12/06/SPR z dnia 8 grudnia 2006 roku na kwotę 500,00zł. W wyniku powyŜszego stwierdzono, Ŝe wydatki dokonywane były zgodnie z GPP i RPA i U, uchwalonym przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/170/06 z dnia 31 stycznia 2006r. Faktury sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez upowaŜnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy Kowiesy. Na sprawdzonych fakturach, oprócz faktury VAT nr 20000937/00005/279 z dnia 29 listopada 2006 roku, zamieszczono pieczątki z informacją, Ŝe „zamówienia udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo Zamówień Publicznych”. Na fakturze VAT nr20000937/00005/279 z dnia 29 listopada 2006 roku pieczątka zawierała informację, Ŝe „zamówienia udzielono wg Art. 67 ust. 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo Zamówień Publicznych. Zgodnie z uchwalonym Gminnym Programem Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień na 2006 rok Gminy Kowiesy, jego zadania opiniowane były i realizowane przez Gminną Komisję Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołaną zarządzeniem nr 132/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 1 lutego 2006 roku w sprawie powołania Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Zasady wynagradzania członków Komisji określone zostały w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Wynagrodzenie dla członków GKRPA, którzy są pracownikami urzędu gminy za udział w posiedzeniu komisji poza godzinami pracy, ustalono w wysokości 50,00zł. Członkowie komisji, którzy nie są pracownikami urzędu gminy, równieŜ otrzymują za udział w posiedzeniu komisji wynagrodzenie w wysokości 50,00zł, bez względu na godziny posiedzenia komisji. W 2006 roku na wynagrodzenie członków ww. komisji wydatkowano kwotę 3.400,00 zł. Sprawdzono: listy wypłat wynagrodzeń za posiedzenia członków GKP i RPA odbyte w następujących terminach: 27 marzec, 10 kwiecień, 17 maj, 7 lipiec, 7 sierpień, 3 październik 2006 roku oraz listy wypłat dotyczących sekretarza komisji z miesięcy: marzec, kwiecień, maj, lipiec, sierpień i październik 2006 roku. Stwierdzono, Ŝe wysokość wypłaconych wynagrodzeń członków komisji oraz sekretarza komisji za ww. okres, pozostawała w zgodności z określoną w obowiązującym w 2006 roku Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień wysokością
______75 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynagrodzenia. Wypłaty dokonane zostały na podstawie potwierdzenia członków komisji z uczestnictwa na posiedzeniu. W 2006 roku komisja zaopiniowała pozytywnie 8 wniosków dotyczących wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych. Komisja rozpatrując ww. wnioski uznała, Ŝe lokalizacja lokalu, w którym odbywać się będzie sprzedaŜ napoi alkoholowych, jest zgodna z zasadami ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi oraz uchwałą nr XXVIII/145/01 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 listopada 2001 roku odnośnie usytuowania na terenie Gminy i warunków sprzedaŜy napojów alkoholowych. Ustalono, Ŝe w 2006 roku przeprowadzono 3 kontrole punktów sprzedaŜy napojów alkoholowych zgodnie z art. 18 ust. 8 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Kontrole przeprowadzono w zakresie prawidłowości korzystania z zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych. W wyniku przeprowadzonych kontroli nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono. Kontrole w 2 punktach sprzedaŜy tj. Sklep spoŜywczo – przemysłowy w Turowej Woli i Sklep spoŜywczo – przemysłowy w Kowiesach, zostały przeprowadzone przez członków GKRPA w dniu 8 listopada 2006 roku. Kontrolę w Sklepie Przemysłowo – Monopolowym w Kowiesach członkowie GKRPA przeprowadzili w dniu 7 lipca 2006 roku. Na okoliczność przeprowadzonych kontroli przez kontrolujących członków GKRPA zostały sporządzone protokoły.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach został utworzony zgodnie z zarządzeniem nr 3 Naczelnika Gminy Kowiesy z dnia 30 kwietnia 1990 roku na podstawie uchwały nr X/29/90 Gminnej Rady Narodowej w Kowiesach z dnia 26 kwietnia 1990 roku w sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Szczegółowy zakres działania GOPS określa Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej nadany uchwałą nr IV/20/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 lutego 2007 roku w sprawie nadania Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach, ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 10 kwietnia 2007 roku nr 94 pod poz. 809. Wcześniej obowiązywał Statut G.O.P.S. nadany uchwałą nr XXVI/126/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach, ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 13 kwietnia 2005 roku nr 103 pod poz. 1027.
W okresie kontrolowanym obowiązywał Regulamin Organizacyjny Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach zatwierdzony w dniu 3 marca 2005 roku przez Wójta Gminy Kowiesy Jerzego Tkaczowa. Obecnie obowiązuje Regulamin Organizacyjny Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach zatwierdzony w dniu 27 lipca 2007 roku przez Wójta Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa Luboińskiego.
Kierownikiem GOPS od 1 maja 1990 roku jest Bogusława Kwiatkowska. Kierownik GOPS ukończyła Policealne Studium Zawodowe o kierunku Pracownik Socjalny. Na dzień 31 grudnia 2006 roku w GOPS w Kowiesach zatrudnione były 3 osoby w tym: kierownik,
______76 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pracownik socjalny i opiekunka. Kierownik GOPS (….) 24 . Ww. nie posiada dyplomu ukończenia specjalizacji z zakresu organizacji pomocy społecznej, co jest wymagane przepisami art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004r. o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64, poz. 593 ze zm). W okresie kontrolowanym uchwałą nr VIII/27a/91 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 26 kwietnia 1991 roku Kierownik GOPS upowaŜniony był do wydawania decyzji administracyjnych w zakresie zadań zleconych i zadań własnych oraz zadań własnych o charakterze obowiązkowym. W dniu 25 stycznia 2007 roku upowaŜnieniem z dnia 25 stycznia 2007 roku Wójt Gminy Kowiesy, upowaŜnił Kierownika GOPS do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy. UpowaŜnieniem z dnia 22 czerwca 2007 roku Wójt Gminy Kowiesy, upowaŜnił Kierownika GOPS do prowadzenia postępowań, jak równieŜ do wydawania decyzji administracyjnych w sprawach z zakresu świadczeń rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych. W dniu 27 lipca 2007 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr VIII/39/07 w sprawie zasad zwrotu wydatków za świadczenia z pomocy społecznej będące w zakresie zadań własnych gminy. W okresie kontrolowanym zadania z zakresu świadczeń rodzinnych tj. przyjmowanie, rozpatrywanie wniosków, ustalanie prawa do zasiłków rodzinnych, a takŜe przygotowywanie list wypłat i sprawozdań z zakresu świadczeń rodzinnych, obejmował zakres czynności p. Lidii Bilskiej – inspektora zatrudnionego w Urzędzie Gminy. Wywiady środowiskowe dotyczące świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych były przeprowadzane przez ww. Od dnia 1 lipca 2007 roku zadania z zakresu świadczeń rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych, zostały przejęte przez GOPS. 2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2006 roku 2006 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O ś rodki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85212 ( ś wiadczenia rodzinne oraz składki na 744.979,71 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone 2.128,00 za osoby pobieraj ą ce ś wiadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze) 44.236,00 Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) - Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i piel ę gnacyjne) - Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O ś rodków Pomocy 81.064,00 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków kl ę sk ż ywiołowych 96.316,00 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść 33468,00 Dział 853 Rozdział 85303 O ś rodki wsparcia X Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zast ę pcze X Dział 853 rozdział 85313 (Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone X za osoby pobieraj ą ce ś wiadczenia)
24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______77 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc w naturze) X Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki mieszkaniowe) X Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne piel ę gnacyjne i X wychowawcze) Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania O ś rodka Pomocy X Społecznej) Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie kl ę sk skutków powodzi X Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała działalno ść ) X X – Uwaga – uzupełnić o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
Wykonanie zada ń rzeczowych w 2006 roku rok 2006 Forma pomocy Liczba Liczba osób Kwota ś wiadcze ń ś wiadcze ń Zadania zlecone 867 9.567 774.249,71 Zasiłki stałe ogółem 4 44 14.244,00 Zasiłki okresowe 32 70 15.026,00 Zasiłki rodzinne z dodatkami 739 8.879 575.081,40 Zasiłki piel ę gnacyjne 40 481 70.129 Ś wiadczenia piel ę gnacyjne 2 24 10.080 Zaliczka alimentacyjna 13 140 29.720 Zapomogi jednorazowe z tyt. urodzenia 35 35 35.000 dziecka Obsługa Swiadcze ń rodzinnych i zaliczek - - 21.691,39 alimentacyjych Składki ZUS od ś wiadcze ń alimentacyjnych 2 24 3.277,92 Razem ś wiadczenia rodzinne 831 9.453 744.979,71 Zadania własne 103 10.462 38.502,00 Posiłki dla dzieci 67 10.394 23.505,00 i młodzie ż y Usługi opieku ń cze - - - Zasiłki celowe 36 68 14.997,00 i w naturze W 2006 roku GOPS w Kowiesach przyznał decyzjami i udzielił świadczenia w zakresie zadań zleconych 867 osobom na kwotę 774.249,71zł. W zakresie zadań własnych przyznano decyzjami i udzielono świadczenia 103 osobom na kwotę 38.502,00zł. Zasiłki okresowe W 2006 roku GOPS w Kowiesach wydał decyzje przyznające zasiłek okresowy dla 32 osób na kwotę 15.026,00zł. Kontrolą prawidłowości udzielonego ww. świadczenia objęto następujące decyzje: • GOPS/8123/5/2006 z dnia 21 marca 2006 roku na kwotę 161,35zł, • GOPS/8123/11/2006 z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 68,45zł, • GOPS/8123/15/2006 z dnia 9 czerwca 2006 roku na kwotę 143,85zł, • GOPS/8123/21/2006 z dnia 20 lipca 2006 roku na kwotę 340,75zł, • GOPS/8123/23/2006 z dnia 17 sierpnia 2006 roku na kwotę 161,35zł, • GOPS/8123/24/2006 z dnia 6 września 2006 roku na kwotę 150,88zł, • GOPS/8123/32/2006 z dnia 20 października 2006 roku na kwotę 282,80zł, • GOPS/8123/36/2006 z dnia 20 listopada 2006 roku na kwotę 133,30zł, • GOPS/8123/42/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 167,00zł, • GOPS/8123/46/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 444,00zł, W wyniku sprawdzonych decyzji stwierdzono, Ŝe ww. przyznane zostały na podstawie art.104 Kodeksu Postępowania Administracyjnego (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr
______78 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
98, poz. 1071 ze zm.) w związku z art. 106 ust. 1 i art. 147 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 64, poz.593 ze zm). Zasiłki okresowe przyznawane były osobom, bądź rodzinom znajdującym się w trudnej sytuacji materialnej, spowodowanej głównie bezrobociem, długotrwałą chorobą, niepełnosprawnością i innymi np. rodziny wielodzietne lub niepełne. Większość zasiłków to zasiłki przyznawane z tytułu bezrobocia. Zasiłki okresowe przyznawane były najczęściej na okres od 1 do 2 miesięcy. W aktach osób, którym wydano ww. sprawdzone decyzje znajdują się wywiady środowiskowe przeprowadzone przez pracownika socjalnego, zaświadczenia o wynagrodzeniu, odcinki rent bądź emerytur, karty zgłoszenia bezrobotnego, decyzje Prezydenta Miasta Skierniewice na prawach powiatu uznające dane osoby za bezrobotne, zaświadczenia z PUP, zaświadczenia wyszczególniające kwoty pobieranych zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami oraz zasiłków pielęgnacyjnych, zaświadczenia lekarskie, decyzje kierownika GOPS. Przyznając zasiłki okresowe przestrzegano ww. przepisów prawnych.
Zasiłki celowe W 2006 roku GOPS w Kowiesach wydał decyzje w sprawie przyznania zasiłków celowych dla 36 osób na kwotę 14.997,00zł. Kontrolą prawidłowości udzielonego ww. świadczenia objęto następujące decyzje: • GOPS/8121/1/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku na kwotę 100,00zł, • GOPS/8121/10/2006 z dnia 20 stycznia 2006 roku na kwotę 120,00zł, • GOPS/8121/12/2006 z dnia 20 stycznia 2006 roku na kwotę 150,00zł, • GOPS/8121/13/2006 z dnia 20 stycznia 2006 roku na kwotę 150,00zł, • GOPS/8121/14/2006 z dnia 20 stycznia 2006 roku na kwotę 150,00zł, • GOPS/8121/51/2006 z dnia 20 kwietnia 2006 roku na kwotę 120,00zł, • GOPS/8121/53/2006 z dnia 20 kwietnia 2006 roku na kwotę 120,00zł, • GOPS/8121/58/2006 z dnia 17 lipca 2006 roku na kwotę 100,00zł, • GOPS/8121/63/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku na kwotę 200,00zł, • GOPS/8121/64/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku na kwotę 150,00zł. Zasiłki celowe przyznane zostały na podstawie art. 104 KPA, art. 7, 8, 17 ust.1, pkt. 5, art. 39 ust. 1 i 2, 40, 41 pkt 1, 102 i 106 ust. 1, ustawy o pomocy społecznej. Zasiłki celowe wypłacane były zgodnie z ww. wymienionymi przepisami prawnymi. W dokumentach osób, którym wydano ww. decyzje znajdują się wnioski o udzielenie pomocy, wywiady środowiskowe, zaświadczenia o dochodach, kserokopie orzeczeń o niepełnosprawności, odcinki rent bądź emerytur, zaświadczenia z PUP, karty zgłoszenia bezrobotnego, decyzje Kierownika GOPS.
Zasiłki rodzinne W 2006 roku wydano decyzje przyznające zasiłki rodzinne z dodatkami 572 /świadczenia rodzinne/ dla 739 osób na kwotę 575.081,40zł. Kontroli poddano następujące decyzje: • ZR/012/2006 – 09 z dnia 22 września 2006 roku na kwotę 48,00zł, • ZR/014/2006 – 09 z dnia 22 września 2006 roku na kwotę 408,00zł, • ZR/016/2006 – 09 z dnia 25 września 2006 roku na kwotę 572,00zł, • ZR/019/2006 – 09 z dnia 26 września 2006 roku na kwotę 622,00zł, • ZR/020/2006 – 09 z dnia 26 września 2006 roku na kwotę 328,00zł, • ZR/104/2006 – 09 z dnia 26 września 2006 roku na kwotę 800,00zł, • ZR/123/2006 – 09 z dnia 26 września 2006 roku na kwotę 448,00zł, • ZR/173/2006 – 09 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 662,00zł,, • ZR/177/2006 – 09 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 328,00zł, • ZR/223/2006 – 09 z dnia 12 października 2006 roku na kwotę 218,00zł, Wymienione powyŜej zasiłki przyznawane były i wypłacane zgodnie z art. 4, art. 5, art. 6 ust. 1, art. 10, 12a, 13, 14, 15, art. 20 ust. 1 i art. 24 ustawy z dnia 28 listopada 2003
______79 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. nr 139, poz. 992), § 2 rozporządzenia Ministra Polityki Społecznej z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie sposobu i trybu postępowania w sprawach o świadczenia rodzinne (Dz. U. Nr 105, poz.881 ze zm.), rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 roku w sprawie wysokości dochodu rodziny albo dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny oraz wysokości świadczeń rodzinnych (Dz. U. Nr 130, poz. 903) oraz art. 104 i 107 KPA (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 98, poz. 1071 ze zm.). W aktach osób, którym przyznano ww. decyzje znajdowały się wszystkie wymagane ww. przepisami dokumenty.
Dokonywanie wypłat zasiłków okresowych, celowych, rodzinnych (świadczeń rodzinnych) Sprawdzono listy wypłat zasiłków przyznanych ww. decyzjami i tak: • okresowe – listy wypłat z dnia 23 marca 2006 roku, 2006 roku, 29 maja 2006 roku, 26 czerwca 2006 roku, 20 lipca 2006 roku, 17 sierpnia 2006 roku, 11 września 2006 roku, 24 października 2006 roku, 23 listopada 2006 roku i 18 grudnia 2006 roku, • celowe – listy wypłat z dnia 5 stycznia 2006 roku, 24 stycznia 2006 roku, 23 marca 2006 roku, 24 kwietnia 2006 roku, 20 lipca 2006 roku, 24 października 2006 roku, 23 listopada 2006 roku, 18 grudnia 2006 roku, • zasiłki rodzinne i dodatki do zasiłków rodzinnych (świadczenia rodzinne) – listy wypłat: nr 000090/2006 za okres od 1 grudnia do 31 grudnia 2006, nr 000011/2007 za okres od 1 lutego do 28 lutego 2007 roku, nr 000044/2007 za okres od 1 czerwca do 30 czerwca 2007 roku. W wyniku powyŜszego stwierdzono: • świadczenia – zasiłki okresowe i celowe wypłacane były na podstawie list wypłat w kasie Urzędu Gminy Kowiesy, natomiast wypłaty zasiłków rodzinnych i dodatków do zasiłków rodzinnych (świadczeń rodzinnych), dokonywano przelewem na konta bankowe świadczeniobiorców. • listy wypłat zasiłków celowych i okresowych sporządzane były przez p. Sylwię Borowiec – pracownika socjalnego GOPS, natomiast listy wypłat świadczeń rodzinnych sporządzane były przez p. Lidię Bilską – podinspektora, wszystkie ww. listy sprawdzane były pod względem merytorycznym przez Kierownika GOPS p. Bogusławę Kwiatkowską, pod względem formalnym i rachunkowym przez p. Aleksandrę Stefańską – inspektora oraz zatwierdzane do wypłaty przez Wójta Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa Luboińskiego i Skarbnika Gminy Kowiesy p. Beatę Heleniak.
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2006 ROK
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/171/06 z dnia 31 stycznia 2006 roku przyjęła Program Współpracy Gminy Kowiesy z Organizacjami Pozarządowymi w 2006 roku. W budŜecie gminy na 2006 rok (załącznik nr 11 do uchwały nr XXXVI/178/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku)Rada Gminy Kowiesy przeznaczyła dla podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych w dz. 926 – Kultura fizyczna i sport, rozdz. 92605, § 2820 środki w kwocie 8.000,00zł. W dniu 22 lutego 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy zatwierdził treść ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty prowadzące działalność poŜytku publicznego. Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert podano do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 22 lutego 2006 roku
______80 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oraz na tablicach ogłoszeń w sołectwach Gminy Kowiesy. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe ww. ogłoszenie nie zostało zamieszczone w Biuletynie Informacji Publicznej oraz w prasie lokalnej, co jest niezgodne z art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 ze zm.). Stwierdzono, Ŝe przy ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zachowano 30 dniowy okres składania ofert (ogłoszenie z dnia 22 lutego 2006 roku – termin składania ofert do 24 marca 2006 roku), co jest zgodne z art. 13 ust. 1 powyŜej cytowanej ustawy. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania podania do publicznej wiadomości w prasie i Biuletynie Informacji Publicznej ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty niezaliczane do sektora finansów publicznych oraz kserokopia ogłoszenia o otwartym konkursie ofert stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe nie podano do publicznej wiadomości poprzez prasę i Biuletyn Informacji Publicznej ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty niezaliczane do sektora finansów publicznych z uwagi na niski dostęp do internetu. Uznano, Ŝe sposób podawania informacji na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy, jak równieŜ na tablicy ogłoszeń w sołectwach Gminy Kowiesy był praktykowany i najbardziej sprawdzony. Ogłoszenie zawiera: • rodzaje zlecanych zadań publicznych i wysokość środków publicznych przeznaczonych na ich realizację, • zasady przyznawania dotacji, • termin i warunki realizacji zadań – od dnia podpisania umowy z wnioskodawcą do dnia 31 grudnia 2006 roku. Miejsce realizacji zadań – Kowiesy, • termin składania ofert – do dnia 24 marca 2006 roku do godz. 15ºº, • termin, tryb i kryteria stosowane przy dokonywaniu wyboru oferty, • informację o zrealizowanych przez Gminę Kowiesy zadaniach tego samego typu i wysokości środków w kwocie 7.734,00zł poniesionych w 2005 roku. Wójt Gminy Kowiesy w dniu 24 lutego 2006 roku zarządzeniem nr 133/06 powołał 5 osobową Komisję Konkursową do rozpatrzenia i oceny ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku. Zespół opiniujący w składzie: Beata Heleniak – Przewodnicząca Komisji, Janina Powązka – Sekretarz Komisji i Ewa Pawlak – członek Komisji wydał w dniu 30 marca 2006 roku opinię dotyczącą złoŜonej oferty przez organizację pozarządową w zakresie „Upowszechniania kultury fizycznej i sportu”. Ze sporządzonego protokołu zatwierdzonego przez Wójta Gminy Kowiesy w dniu 30 marca 2006 roku wynika, Ŝe wpłynęła 1 oferta. Oferta ta spełniała wszystkie warunki określone w ustawie o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Dotację w kwocie 8.000,00zł otrzymał LZS „Muskador” Wola Pękoszewska 71. Oferta LZS''Muskador” Wola Pękoszewska 71, 96 – 111 Kowiesy, wpłynęła do Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 24 marca 2006 roku – godz. 13° i została zarejestrowana w Dzienniku Korespondencji Urzędu Gminy Kowiesy pod poz. 240 w dniu 24 marca 2006 roku. Wymieniony podmiot ubiegał się o przyznanie dotacji w kwocie 8.000,00zł na realizację zadania w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu wśród mieszkańców gminy ze szczegółowym uwzględnieniem doskonalenia form i sprawności fizycznej wśród dzieci i młodzieŜy poprzez: organizację i uczestnictwo w zajęciach szkoleniowych i współzawodnictwie sportowym w dyscyplinach piłka noŜna i tenis stołowy oraz organizację imprez rekreacyjno – sportowych w okresie od miesiąca kwietnia do 31 grudnia 2006 roku. Stowarzyszenie Kultury LZS „Muskador” w Woli Pękoszewskiej zostało wpisane do Rejestru Stowarzyszeń Kultury Fizycznej Powiatu Skierniewickiego w dniu 30 maja 2003
______81 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku pod numerem 13/2003. Posiada NIP 836 173 1812, REGON 750 803 770 oraz rachunek bankowy nr 18 9291 0001 0032 0166 3000 0010 w Banku Spółdzielczym Biała Rawska Oddział w Kowiesach. Osobami statutowo upowaŜnionymi do reprezentowania organizacji w kontaktach zewnętrznych są: • Franciszek Tomaszewski – członek Zarządu Klubu • Artur Dymowski – członek Zarządu Klubu • Hubert Ptaszek – członek Zarządu Klubu Ze statutu Stowarzyszenia wynika, Ŝe organizacja nie prowadzi działalności gospodarczej. Prowadzą działalność, którego celem jest krzewienie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych na terenie działania Klubu oraz wychowanie dzieci i młodzieŜy przez kulturę fizyczną i sport. Z protokołu Komisji Konkursowej wynika, Ŝe ww. złoŜona oferta spełniała warunki formalne i merytoryczne. W dniu 31 marca 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy wydał zarządzenie nr 136/06 w sprawie wyboru organizacji pozarządowej, która uzyska dotację oraz wysokości dotacji na realizację zadania publicznego Gminy Kowiesy w dziedzinie upowszechniania kultury fizycznej i sportu. W dniu 4 maja 2006 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja Józefa Luboińskiego – Wójta Gminy Kowiesy przy kontrasygnacie Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy a LZS „Muskador” Organizacją Pozarządową reprezentowaną przez członków Zarządu Klubu: Franciszka Tomaszewskiego, Artura Dymowskiego i Huberta Ptaszka, została zawarta umowa nr 33/2006 na realizację zadania publicznego określonego szczegółowo w ofercie. Strony umowy ustaliły: • zleceniodawca zobowiązał się do przekazania na realizację zadania środków w wysokości 8.000,00zł, • przyznane środki będą przekazane na rachunek zleceniobiorcy w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej w następujący sposób: I transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 10 maja 2006 roku, II transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 czerwca 2006 roku, III transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 sierpnia 2006 roku, IV transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 października 2006 roku, • termin realizacji zadania ustalono od dnia podpisania umowy do dnia 31 grudnia 2006 roku – zgodnie z harmonogramem stanowiącym załącznik nr 2 do umowy, • zleceniodawca będzie sprawował kontrolę prawidłowości wykonywania zadania przez zleceniobiorcę, w tym wydatkowania przekazanych środków finansowych, • sprawozdanie końcowe z wykonania zadania powinno zostać sporządzone przez zleceniobiorcę na formularzu zgodnym z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. nr 264, poz. 2207) w terminie do 15 dni po zakończeniu roku, • zleceniobiorca zobowiązany jest wykorzystać dotację do dnia 20 grudnia 2006 roku, w przypadku niewykorzystania środków, zleceniobiorca zobowiązany jest do zwrotu niewykorzystanej części dotacji do dnia 31 grudnia 2006 roku na rachunek bankowy zleceniodawcy, Przed przekazaniem transz dotacji dla LZS ''Muskador” Skarbnik Gminy p. Beata Heleniak przeprowadzała kontrole sprawdzające prawidłowość wykonywania zadania oraz stopień wykorzystania środków z przekazanej dotacji. Kontrole przeprowadzono w dniach: 30 czerwca 2006 roku, 30 sierpnia 2006 roku i 30 października 2006 roku. Na okoliczność przeprowadzonych kontroli sporządzono protokoły, które podpisane zostały
______82 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przez Prezesa Klubu p. Artur Dymowski i przez osobę przeprowadzającą kontrolę p. Beatę Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy. Dotacja w kwocie 8.000,00zł została przekazana na rachunek zleceniobiorcy w sposób następujący: ••• I transza w kwocie 2.000,00zł w dniu 5 czerwca 2006 roku, ••• II transza w kwocie 2.000,00zł w dniu 29 września 2006 roku, ••• III transza w kwocie 4.000,00zł w dniu 15 grudnia 2006 roku. Jak wynika z powyŜszego transze dotacji przekazane zostały niezgodnie z umową. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe opóźnienie w przekazaniu I transzy wynikało z braków formalnych. Przekazywanie kolejnych ww. transz dotacji wynikało z wyników przeprowadzonych kontroli prawidłowości wykonywania zadania. Przeprowadzanie kontroli wynikało z § 6 ust.1 zawartej umowy. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy p. Beaty Heleniak stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli. LZS „Muskador” złoŜył sprawozdanie końcowe z wykonania zadania w dniu 14 stycznia 2006 roku, z którego wynika, Ŝe całkowity koszt objętego kontrolą zadania wynosi: 9.205,51zł, w tym koszty pokryte z uzyskanej dotacji wynoszą 8.000,00zł i środki własne 1.205,51zł. Z przedłoŜonego sprawozdania wynika, Ŝe dotacja w całości w kwocie 8.000,00zł została wykorzystana zgodnie z „Harmonogramem merytoryczno – finansowym” realizacji zadania publicznego do dnia 20 grudnia 2006 roku. Testy dotyczące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu niezaliczanego do sektora finansów publicznych stanowią załącznik nr 71 do protokołu kontroli.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O Ś WIATY ) - 2006 ROK W oparciu o art. 90 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 256, poz. 2572 ze zm.) na terenie Gminy Kowiesy w 2006 roku działała jedna dotowana niepubliczna szkoła o uprawnieniach szkoły publicznej tj. Niepubliczna Szkoła Podstawowa w Turowej Woli (art. 9 ust. 1 pkt 1), realizująca obowiązek szkolny (art. 90 ust. 2a), szkoła o dziennym systemie kształcenia dla dzieci. Szkoła swą działalność rozpoczęła od 1 września 2006 roku. Organem prowadzącym szkołę jest Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola i Okolic, Turowa Wola 20. Szkoła została wpisana do ewidencji placówek GZO w dniu 18 sierpnia 2006 roku pod nr 4320/01/2006. Zgodnie z art. 90 ust. 1 ustawy o systemie oświaty ww. szkole podstawowej, przysługują dotacje z budŜetu gminy. Rada Gminy Kowiesy, na podstawie art. 90 ust. 4 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) uchwałą nr XXXIX/193/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 367 z dnia 31 października 2006 roku pod poz. 2854, ustaliła szczegółowe zasady udzielania i rozliczania dotacji z budŜetu gminy dla niepublicznych placówek oświatowych. Z ww. uchwały wynika, Ŝe: • dotacja przeznaczona jest na pokrycie wydatków związanych z działalnością dydaktyczną, wychowawczą i opiekuńczą szkoły niepublicznej, • dotacja przysługuje w wysokości kwoty przewidzianej na jednego ucznia danego typu i rodzaju szkoły w części oświatowej subwencji ogólnej dla Gminy Kowiesy, • dotacji udziela się na wniosek organu prowadzącego szkołę niepubliczną o uprawnieniach szkoły publicznej, złoŜony do dnia 30 września 2006 roku
______83 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poprzedzającego rok udzielenia dotacji. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 1 do ww. uchwały. • wysokość dotacji ustala Rada Gminy w uchwale budŜetowej na dany rok, • udzielenie dotacji powinno być poprzedzone stwierdzeniem przez organ dotujący zgodności danych przekazanych przez organ prowadzący szkołę, • organowi dotującemu przysługuje prawo kontroli dokumentów związanych z liczbą uczniów, • organ dotujący przekazuje dotację na następny miesiąc, po otrzymaniu w terminie do 15 dnia kaŜdego miesiąca aktualnej liczby uczniów na pierwszy dzień kaŜdego miesiąca, wykazanej przez organ prowadzący, która to liczba stanowi podstawę do wyliczenia dotacji. JednakŜe dotacja nie moŜe być większa niŜ planowana we wniosku o udzielenie dotacji. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 2 do cytowanej uchwały, • organ dotujący przekazuje zaliczkowo 1/12 części naleŜnej dotacji na ucznia nie później niŜ ostatniego dnia kaŜdego miesiąca, • organ prowadzący szkołę sporządza i przekazuje, nie później niŜ do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekazano zaliczkowo część dotacji, rozliczenie z wykorzystania dotacji za okres od początku roku kalendarzowego do końca danego miesiąca. Organ prowadzący dokonuje rozliczenia dotacji na podstawie liczby uczniów uczęszczających do niepublicznej szkoły, wg stanu ostatniego dnia danego miesiąca. Rozliczenie dotacji sporządza się na formularzu określonym przez organ dotujący. Wzór formularza stanowi załącznik nr do ww. uchwały Rady Gminy, • nie przekazanie miesięcznego rozliczenia dotacji przez organ prowadzący, spowoduje wstrzymanie udzielenia dotacji na okresy następne, • w przypadku nie wykorzystania dotacji podlega ona zwrotowi na rachunek Urzędu Gminy Kowiesy, • wykonanie uchwały powierza się Wójtowi Gminy Kowiesy. Sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące udzielenia i rozliczenia udzielonej dotacji w 2006 roku ww. placówce oświatowej i stwierdzono: • Rada Gminy Kowiesy, uchwałą nr XXXIX/198/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2006 rok, uchwaliła w planie wydatków gminy (załącznik nr 2 do uchwały) w dziale 801 – Oświata i wychowanie w rozdziale 80101 – Szkoły Podstawowe, dotację w kwocie 26.000,00zł. Zgodnie z załącznikiem nr 6 do powyŜszej uchwały, dotacja dla Niepublicznej Szkoły Podstawowej w Turowej Woli wynosiła 26.000,00zł. • w dniu 8 września 2006 roku do Urzędu Gminy wpłynął od Stowarzyszenia Rozwoju Wsi Turowa Wola – Organ prowadzący Niepubliczną Szkołę Podstawową w Turowej Woli wniosek o udzielenie dotacji na 2006 rok na pokrycie wydatków związanych z prowadzoną działalnością dydaktyczną, wychowawczą i opiekuńczą ww. placówki, wraz z informacją dotyczącą planowanej liczby uczniów we wrześniu 2006 roku tj. 19 uczniów, • w dniu 14 listopada 2006 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Wójta Gminy – Andrzeja Józefa Luboińskiego a Stowarzyszeniem Rozwoju Wsi Turowa Wola, została zawarta umowa o udzielenie dotacji na pokrycie wydatków związanych z działalnością dydaktyczną, wychowawczą i opiekuńczą Niepublicznej Szkoły Podstawowej w Turowej Woli. W umowie strony między innymi określiły: - kwotę dotacji – 26.000,00zł, - sposób i termin przekazywania dotacji – zaliczkowo miesięcznie na rachunek bankowy Wnioskodawcy nie później niŜ ostatniego dnia kaŜdego miesiąca, prócz transzy dotacji za miesiąc listopad, gdzie będzie ona obejmować miesiące wrzesień i październik 2006 roku,
______84 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- miesięczna transza dotacji uzaleŜniona będzie od wykazanej przez organ prowadzący w terminie do 15 dnia kaŜdego miesiąca informacji o aktualnej liczbie uczniów, jednakŜe nie moŜe być większa niŜ planowana we wniosku o udzielenie dotacji, - Dotujący ma prawo kontroli wykorzystania dotacji, - Wnioskodawca zobowiązany jest do zwrotu tej części dotacji, która została wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem, nienaleŜnie udzielona lub nadmiernie pobrana, - wykorzystanie dotacji niezgodnie z przeznaczeniem wyklucza prawo otrzymania dotacji przez kolejne 3 lata, licząc od dnia stwierdzenia nieprawidłowego wykorzystania dotacji. • kwotę dotacji na jednego ucznia ustalono w oparciu o poniŜsze wskaźniki: - kwota przewidziana na jednego ucznia Publicznej Szkoły Podstawowej z terenu Gminy Kowiesy w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymanej na cały rok przez gminę (1.423.608,58 : 339 uczniów) – 4.199,44zł, - liczba uczniów w szkole niepublicznej – 19, - subwencja wyliczona dla 19 uczniów na cały rok – 79.789,36zł, - subwencja dla 19 uczniów na 4 miesiące (wrzesień – grudzień) – 26.596,44zł, - dotacja przyznana w kwocie 26.000,00zł. • organ prowadzący przesłał informację o liczbie uczniów w dniach: 13 października 2006 roku, 16 listopada 2006 roku i 15 grudnia 2006 roku, • przekazanie dotacji nastąpiło: - w dniu 14 listopada 2006 roku w kwocie 19.500,00zł – dotacja przekazana za miesiąc wrzesień, październik i listopad, - w dniu 6 grudnia 2006 roku w kwocie 6.500,00zł – dotacja przekazana za miesiąc grudzień. Ogółem przekazano dotację w kwocie 26.000,00zł. • po przeprowadzonej analizie rozliczeń otrzymanej dotacji, przedkładanych miesięcznie przez Organ Prowadzący – Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola w okresie od listopada (za miesiąc wrzesień, październik i listopad) do grudnia 2006 roku stwierdzono, Ŝe szkoła otrzymała dotację w kwocie 26.000,00zł, co jest zgodne z sumą kwot wykazanych na przelewach przekazanych dotacji. Z rozliczenia wydatkowania dotacji udzielonych dla szkoły niepublicznej za okres od września do grudnia 2006 roku wynika, Ŝe otrzymana dotacja od września do końca miesiąca sprawozdawczego wynosi 26.000,00zł, razem wydatki 22.341,42zł, saldo na koniec grudnia 2006 roku – 3.661,69zł, co oznacza, Ŝe wydatki poniesione przez szkołę w okresie od września do grudnia 2006 roku były niŜsze o 3.661,69zł od kwoty otrzymanej dotacji. Niewykorzystane środki w kwocie 3.661,69zł zostały wykorzystane w I kwartale 2007 roku. W dniu 18 kwietnia 2007 roku do Urzędu Gminy Kowiesy wpłynęło rozliczenie wykorzystania ww. środków oraz wykorzystania udzielonej w I kwartale 2007 roku dotacji w kwocie 21.578,25zł.
5. WYDATKI OSOBOWE 5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2006 rok Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia w kontrolowanej Gminie Kowiesy w latach 2005 2006 roku przedstawia poniŜsza tabela (dotyczy budŜetu Gminy Kowiesy ogółem):
______85 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
L.p. Dział Rozdział § 2005 rok % 2006 rok %
Plan Wykonanie Plan Wykonanie 1 400 40002 4010 15.563,00 15.563,00 100 16.351,00 14.832,00 90,71 2 600 60016 4010 23.241,00 23.241,00 100 28.050,00 27.945,99 99,63 3 750 75011 4010 28.864,00 28.863,00 100 29.763,00 29.525,90 99,20 4 750 75023 4010 355.869,00 352.159,00 98,96 353.935,00 353.330,69 99,83 5 801 80101 4010 829.255,00 824.189,00 99,39 597.103,00 588.449,73 98,55 6 801 80103 4010 30.920,00 29.892,00 96,68 33.928,00 33.688,75 99,29 7 801 80110 4010 337.410,00 330.661,00 98,00 380.856,00 363.535,73 95,45 8 801 80114 4010 54.750,00 54.750,00 100 56.530,00 56.524,00 99,99 9 851 85154 4010 5.700,00 5.510,00 96,67 7.020,00 7.020,00 100 10 852 85212 4010 8.047,00 7.681,00 95,45 13.247,00 13.246,38 100 11 852 85219 4010 56.713,00 56.680,00 99,94 58.075,00 57.416,22 98,87 12 852 85228 4010 15.040,00 15.040,00 100 15.265,00 15.264,60 100 13 854 85401 4010 20.846,00 20.844,00 99,99 21.312,00 21.312,00 100 14 921 92116 4010 38.329,00 38.329,00 100 18.332,00 18.327,00 99,97 Razem 1.820.547 1.803.402 99,06 1.629.767,00 1.600.418,99 98,20
PowyŜsze wydatki Gminy Kowiesy (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem wykonanych wydatków budŜetowych stanowią w 2005 roku 33,3% a w 2006 roku 31,2%.
Plan i wydatki na wynagrodzenia osobowe w 2005 i 2006 roku pracowników w Urzędzie Gminy Kowiesy przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Dział Rozdział 2005 rok 2006 rok
§ % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie 1 400 40002 4010 15.563,00 15.563,00 100 16.351,00 14.832,00 90,71 2 600 60016 4010 23.241,00 23.241,00 100 28.050,00 27.945,99 99,63 3 750 75011 4010 28.864,00 28.863,00 100 29.763,00 29.525,90 99,20
4 750 75023 4010 355.869,00 352.159,00 98,96 353.935,00 353.330,69 99,83 5 851 85154 4010 5.700,00 5.510,00 96,67 7.020,00 7.020,00 100 6 852 85212 4010 8.047,00 7.681,00 95,45 13.247,00 13.246,38 100 Razem 437.284,00 433.017,00 99,02 448.366,00 445.900,96 99,45
Wykazane w powyŜszej tabeli wydatki, poniesione na wynagrodzenia osobowe pracowników Urzędu Gminy Kowiesy, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budŜetowych stanowią w 2005 roku 8,0% a w 2006 roku 8,7%.
______86 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zestawienie wypłaconych wynagrodzeń osobowych pracownikom Urzędu Gminy Kowiesy w 2006 roku (z podziałem na miesięczne wynagrodzenia, nagrody jubileuszowe, ekwiwalenty za urlop, odprawy pienięŜne, itp.) przedstawia poniŜsza tabela:
Lp. Wyszczególnienie 2006 rok Data wypłaty
w 2006r. Kwota w zł Liczba osób 1. Miesi ę czne wynagrodzenia (pensje) 427.241,16 17 Co miesi ą c
2. Nagrody jubileuszowe 4.944,00 1 18-01-2006 4.498,50 1 31-03-2006 2.187,60 1 30-08-2006 3. Nagrody uznaniowe dla pracowników 6.500,00 15 21-12-2006
4. Nagrody wypłacone Wójtowi - - - 5. Ekwiwalent za urlop 529,70 1 16-01-2006 6. Odprawy emerytalne - - - Razem 445.900,96 x x
Według „Z 06 Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy za 2006 rok” przeciętna liczba zatrudnionych (po przeliczeniu osób niepełnozatrudnionych na pełne etaty) w Urzędzie Kowiesy wynosiła ogółem 16 osób, w tym pracownicy na stanowiskach robotniczych i pokrewnych w liczbie 3 osób, pracownicy zatrudnieni przy pracach interwencyjnych i robotach publicznych w liczbie 1 osób. Na dzień 31 grudnia 2006 roku zatrudnionych było 18 osób w tym 1 osoba na 3/4 etatu, 1 osoba na 1/2 etatu oraz 1 osoba na 1/3 etatu. W ciągu roku 2006 zwolniono 4 pracowników i przyjęto 4 pracowników. W toku kontroli ustalono, Ŝe za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Gminy Kowiesy odpowiedzialna była inspektor Aleksandra Stefańska (po zmianie nazwiska Gibaszewska). Za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń odpowiedzialność ponosiła takŜe inspektor Aleksandra Stefańska (Gibaszewska).
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Wójt Gminy Kowiesy pobierał wynagrodzenie miesięczne ustalone uchwałami Rady Gminy. Pozostałym pracownikom Urzędu Gminy, w tym Sekretarzowi, Skarbnikowi oraz kierownikom jednostek organizacyjnych, wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy ustalał Wójt. W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku Wójtowi wypłacano wynagrodzenie miesięcznie, ustalone uchwałą nr XXXVII/187/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku, tj.: • wynagrodzenie zasadnicze 3.450,00zł, • dodatek funkcyjny 1.080,00zł, • dodatek staŜowy w wys. 20% wynagrodzenia zasadniczego 690,00zł, • dodatek specjalny w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 906,00zł. Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 6.126,00zł (do dnia 30 marca 2006 roku 6.091,00zł ze względu na dodatek staŜowy, którego zmiana do wysokości 20% nastąpiła z dniem 1 kwietna 2006 roku).
______87 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwała weszła w Ŝycie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku. Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki wynagrodzenia) mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.). Rada Gminy (w wymienionej uchwale nr XXXVII/187/06 z dnia 27 kwietnia 2006 roku w sprawie ustalenia wynagrodzenia dla Wójta Gminy) upowaŜniła Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy do wykonywania czynności w sprawach z zakresu prawa pracy w stosunku do Wójta Gminy Kowiesy z wyłączeniem ustalania wynagrodzenia. Kserokopia uchwały Rady Gminy kowiesy w sprawie ustalenia wynagrodzenia dla Wójta Gminy stanowi załącznik nr 47 do niniejszego protokołu kontroli. Ponadto w toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość ustalenia kategorii zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia: Skarbnikowi Gminy, Sekretarzowi Gminy, Kierownikowi USC, 2 wytypowanym do kontroli wynagrodzeń inspektorów oraz 2 pracownikom obsługi. Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń stanowi załącznik nr 48 do niniejszego protokołu kontroli. Nie stwierdzono przekroczenia kategorii zaszeregowania pracowników, jak równieŜ przekroczenia stawki wynagrodzenia w danej kategorii zaszeregowania za wyjątkiem kategorii zaszeregowania dot. robotnika gospodarczego, któremu zgodnie z obowiązującą do dnia niniejszej kontroli decyzją Wójta Gminy z dnia 1 kwietnia 2005 roku (pismo znak: Or. 1120/8/2005) z dniem 1 kwietnia 2005 roku z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2005 roku przyznano wynagrodzenie zasadnicze według VIII kategorii zaszeregowania (zamiast maksymalnie kategorię VII), co było niezgodne z VIII tabelą stanowisk zaszeregowań i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich, zawartą w załączniku nr 3 do obowiązującego do dnia 6 sierpnia 2005 roku rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz. 264 ze zm.). PowyŜsze jest niezgodne takŜe z obowiązującym aktualnie wyŜej wymienionym rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich . Pomimo przyznania nieprawidłowej kategorii zaszeregowania wymienionemu pracownikowi wypłacano wynagrodzenie nieprzekraczające górnej granicy stawki wynagrodzenia określonej wyŜej wymienionymi przepisami dla VII maksymalnej kategorii zaszeregowania przysługującej robotnikowi gospodarczemu. Wypłacane (do dnia niniejszej kontroli) robotnikowi gospodarczemu wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 855,00zł w 2005 roku mieściło się w VIII kategorii zaszeregowania, a w 2006 roku w kategorii VI po zmianie przepisów (dot. stawki wynagrodzenia w poszczególnych kategoriach zaszeregowania) obowiązujących od 1 stycznia 2006 roku. Kserokopie: umowy o pracę z dnia 31 października 2001 roku oraz pisma z dnia 1 kwietnia 2005 roku dot. przeszeregowania z VI do VIII kategorii zaszeregowania stanowią załącznik nr 49 do niniejszego protokołu kontroli. PowyŜsza nieprawidłowość została usunięta w czasie trwania niniejszej kontroli poprzez podjęcie decyzji Wójta Gminy przyznającej, wymienionemu robotnikowi gospodarczemu,
______88 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dniem 1 lipca 2007 roku wynagrodzenie zasadnicze według VI kategorii zaszeregowania w wysokości 855,00zł (pozostałe warunki umowy pozostają bez zmian). Kserokopia decyzji Wójta Gminy (pismo z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1120/01/07/2007) stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli. Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy, z 2006 roku, tj.: za kwiecień na łączną kwotę 34.172,61zł, za maj na łączną kwotę 35.387,94zł, za lipiec na kwotę 35.504,94zł, za wrzesień na kwotę 37.131,21zł, za grudzień na kwotę 36.547,66zł. Wynagrodzenia ujęte w powyŜszych listach płac były zgodne z angaŜem lub decyzją Wójta o podwyŜszeniu wynagrodzenia znajdującymi się w aktach osobowych wytypowanych do kontroli wynagrodzeń wyŜej wymienionych pracowników Urzędu Gminy. Listy płac (wykonywane komputerowo) podpisane zostały przez osoby określone w § 8 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów, tj.: inspektora Aleksandrę Stefańską, która złoŜyła podpisy: pod adnotacją „sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym” (jako odpowiedzialna za sporządzanie dokumentów dot. wypłat wynagrodzeń) oraz pod adnotacją: „sprawdzono pod względem merytorycznym” (jako odpowiedzialna za prawidłowość i kompletność akt osobowych”), Skarbnika Gminy Beatę Heleniak, Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego – zatwierdzającego do wypłaty (w jednym przypadku przez Teresę Słomę, tj. osobę upowaŜnioną przez Wójta Gminy). Dekretację księgową oraz klasyfikację budŜetową wypłaconych wynagrodzeń i pochodnych od tych wynagrodzeń przedstawia przykładowe polecenie księgowania (PK) za grudzień 2006 roku – załącznik nr 51 do niniejszego protokołu kontroli. Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budŜetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono.
Nagrody jubileuszowe W 2006 roku naliczono i wypłacono nagrody jubileuszowe 3 pracownikom Urzędu Gminy Kowiesy na ogólną kwotę 11.630,10zł. W wymienionym okresie, tj. w 2006 roku: - 1 osoba otrzymała nagrodę za 20 lat pracy w wysokości 75% wynagrodzenia, - 1 osoba otrzymała nagrodę za 25 lat pracy w wysokości 100% wynagrodzenia, - 1 osoba otrzymała nagrodę za 35 lat pracy w wysokości 200% wynagrodzenia. W wyniku sprawdzenia akt osobowych wymienionych pracowników stwierdzono prawidłowość udokumentowania okresów pracy, za które naliczono i wypłacono nagrody jubileuszowe. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe wyliczeń dokonano w oparciu o art. 21, ust. 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.) w związku z art. 23 ustawy z dnia 16 września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 86, poz. 953). Nagrody zostały wypłacone na podstawie pisemnych decyzji Wójta Gminy Kowiesy. Listy wypłat nagród jubileuszowych zostały podpisane przez osoby określone w § 8 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe Andrzejowi Józefowi Luboińskiemu – Wójtowi Gminy, któremu wypłacono nagrodę jubileuszową w dniu 31 marca 2006 roku, nie wyrównano wysokości wypłaconej nagrody, mimo, Ŝe uchwałą nr XXXVII/187/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku uzyskal podwyŜkę wynagrodzenia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku.
______89 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójtowi Gminy, który dnia 14 marca 2006 roku nabył uprawnienia do nagrody w wysokości 75% wynagrodzenia (20 lat pracy), w dniu 31 marca 2006 roku, w oparciu o liste płac z dnia 30 marca 2005 roku, przekazano na ROR nagrodę w kwocie (brutto) 4.498,50zł, wyliczoną od wynagrodzenia w wysokości 5.998,00zł obowiązującego od dnia 1 kwietnia 2005 roku. Po podwyŜce wynagrodzenia do wysokości 6.091,50zł nagroda jubileuszowa powinna zwiększyć się (być wyrównana) o 70,13zł według wyliczenia: 75%(6.091,50zł – 5.998,00zł). W trakcie trwania niniejszej kontroli Wójtowi Gminy przyznano wyrównanie nagrody jubileuszowej, które zostało na podstawie listy płac (dot. wyrównania) przekazane na rachunek bankowy (ROR) Wójta Andrzeja Józefa Luboińskiego w dniu 24 lipca 2007 roku . Kserokopie: pisma z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1122/04/2007, listy płac dot. wyrównania oraz polecenia przelewu z dnia 24 lipca 2007 roku stanowią załącznik nr 52 do protokołu kontroli.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie Na podstawie listy płac z dnia 15 lutego 2006 roku wypłacono pracownikom dodatkowe roczne wynagrodzenie (tzw. „trzynastkę” klasyfikowaną w § 4040) za rok 2005 na łączną kwotę 23.612,98zł. Do wymienionej listy płac załączono imienne zestawienie do naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Listę płac (dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2005 rok) podpisały upowaŜnione osoby wymienione w § 8 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. W oparciu o listę płac z dnia 28 czerwca 2006 roku dokonano wypłaty (wyrównania) dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004 rok Skarbnikowi Gminy na kwotę 1.862,35zł (w 2005 roku za 2004 rok wymienionej osobie – zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami – wypłacono połowę dodatkowego wynagrodzenia rocznego). Wójtowi Gminy oraz Skarbnikowi Gminy, w oparciu o listę płac z dnia 28 czerwca 2006 roku, dokonano wypłaty dodatkowego wynagrodzenia za 2005 rok, w pełnej wysokości, tj. 8,5% rocznego wynagrodzenia, na łączną kwotę 7.676,20 zł. Premie i nagrody uznaniowe Premie W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku oraz w latach poprzedzających ten okres nie istniał regulamin premiowania pracowników obsługi Urzędu Gminy Kowiesy. Wymieniony regulamin został opracowany i wprowadzony w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007 roku zarządzaniem nr 168/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku. Zarządzenie zostało wydane na podstawie § 14 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. W części ogólnej regulaminu, stanowiącego załącznik do wymienionego zarządzenia Wójta Gminy Kowiesy, zapisano, Ŝe w ramach posiadanych środków na wynagrodzenie tworzy się fundusz premiowy w wysokości nieprzekraczającej 30% wynagrodzenia zasadniczego pracowników obsługi. W regulaminie, oprócz zasad i warunków przyznawania premii, określono okoliczności uprawniające do obniŜenia lub pozbawienia pracownika premii. Kontrolowana jednostka zatrudnia dwóch pracowników obsługi: sprzątaczkę oraz pracownika gospodarczego. W wyniku kontroli list płac za: kwiecień, maj, lipiec, wrzesień i grudzień 2006 roku stwierdzono, Ŝe zgodnie z ostatnimi decyzjami Wójta Gminy dot. zmiany wysokości wynagrodzenia wypłacano premię jak niŜej: sprzątaczce 30% wynagrodzenia zasadniczego zwiększonego z dniem 1 lipca 2006 rok (wg decyzji Wójta z dnia 30 czerwca 2006 roku, pismo znak: Or. 1120/05/06/2006; poprzednio, tj. do dnia 30 czerwca 2006 roku takŜe 30% premii
______90 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
od wynagrodzenia zwiększonego decyzją Wójta Gminy z dniem 1 września 2005 roku – pismo z dnia 1 września 2005 roku, znak: Or.1120/02/09/2005), pracownikowi gospodarczemu 20% wynagrodzenia zasadniczego zwiększonego z dniem 1 kwietnia 2005 roku z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2005 roku (zgodnie z decyzją Wójta – pismo znak: Or.1120/8/2005 z dnia 1 kwietnia 2005 roku).
Nagrody uznaniowe W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy w oparciu o § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich podjął 15 pisemnych decyzji przyznających nagrody uznaniowe dla poszczególnych pracowników kontrolowanej jednostki, na łączną kwotę 6.500,00zł (2 nagrody po 200,00zł, 2 nagrody po 300,00zł, 4 nagrody po 400,00zł, 5 nagród po 500,00zł, 2 nagrody po 700,00zł).
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W 2006 roku pracownikowi, z którym rozwiązano umowę o pracę z dniem 31 grudnia 2005 roku, na podstawie listy płac z dnia 22 marca 2006 roku wypłacono ekwiwalent w kwocie 529,70zł za przysługujący niewykorzystany urlop wypoczynkowy w liczbie 5 dni. Ekwiwalent wypłacono na podstawie art. 171 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jednolity z 1998 roku, Dz. U. nr 21, poz. 94 ze zm.) zgodnie, z którym w przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi przysługuje ekwiwalent pienięŜny.
5.2. Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych - 2006 rok
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku zasady przeznaczenia środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Urzędu Gminy Kowiesy na poszczególne cele, rodzaje i formy działalności oraz zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń z tego Funduszu określał podpisany w dniu 7 lipca 2003 roku przez Wójta Gminy Kowiesy Jerzego Tkaczowa „Regulamin Zakładowego Funduszu Swiadczeń Socjalnych”. Wysokość naliczonego odpisu dla pracowników Urzędu Gminy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na 2006 rok to kwota 11.907,02zł. Dokonany odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Gminy na 2006 rok wynikał z wyliczenia: 764,25zł x 15,58 etatu = 11.907,02zł. Sprawdzono terminowość przekazania środków w wysokości dokonanego odpisu na rok 2006 dla pracowników Urzędu Gminy na rachunek bankowy Funduszu i stwierdzono, Ŝe przelewów dokonywano w następujących terminach: − do dnia 31 maja 2006 roku przelano kwotę zł, co stanowiło 75% rownowartości odpisu, − do dnia 30 września 2006 roku przelano kwotę 2.976,75zł, co stanowiło 25% odpisu (dokonanego w dniu 1 marca 2006 roku). Jak wynika z powyŜszego w roku 2006 roku terminy przekazania środków na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych były zgodne z przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996r. Dz. U. nr 70, poz. 335 z późn. zm.). W art. 6 ust. 2 cytowanej ustawy
______91 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustawodawca określił zasady przekazywania dokonanego odpisu na rachunek Funduszu, a mianowicie środki naleŜy przekazać w terminie do 30 września danego roku z tym, Ŝe do dnia 31 maja roku w którym dokonano odpisu, przekazuje się kwotę stanowiącą, co najmniej 75% równowartości odpisów.
5.3. Wydatki na podró ż e słu ż bowe pracowników - 2006 rok
W 2006 roku pracownicy Urzędu Gminy Kowiesy odbywali podróŜe słuŜbowe środkami komunikacji PKS, oraz samochodami osobowymi niebędącymi własnością pracodawcy. PodróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji oraz prywatnymi samochodami odbywały się na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego. Ponadto z 3 pracownikami zawarto umowy na uŜywanie w celach słuŜbowych do jazd lokalnych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Są to następujące osoby: Wójt Gminy, inspektor ds. drogowych oraz robotnik drogowy. W okresie objętym kontrola umowy wymienione zawarte zostały na okresy jednoroczne: z Wójtem w dniu 1 lipca 2005 roku oraz 1 lipca 2006 roku a z pracownikami drogowymi z dniem 1 stycznia 2006 roku i są podpisane przez pracownika wnioskującego o ryczałt oraz przez Wójta a umowa dot. Wójta Gminy przez przewodniczącego Rady Gminy. Kserokopie 4 umów uŜywania samochodu prywatnego do celów słuŜbowych stanowią załącznik nr 53 do protokołu kontroli. Ewidencję wydanych poleceń wyjazdu słuŜbowego w formie rejestru prowadzi Janina Powązka zatrudniona na stanowisku inspektora w Sekretariacie. W powyŜszym rejestrze odnotowuje się: numer delegacji, nazwisko i imię pracownika, nazwę miejscowości, cel podróŜy, datę wyjazdu, potwierdzenie odbioru polecenia wyjazdu słuŜbowego
Podró ż e krajowe Wydatki na podróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji i samochodami prywatnymi, na podstawie rozliczeń poleceń wyjazdów słuŜbowych oraz ryczałty na jazdy lokalne pracowników Urzędu Gminy Kowiesy klasyfikowane były w § 4410 „PodróŜe słuŜbowe krajowe”. Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w kontrolowanym okresie przedstawiały się następująco: 2005 rok plan wydatków po zmianach 15.175,00zł, wykonanie planu 13.873,00zł, % wykonania planu 91,4% 2006 rok plan wydatków po zmianach 15.150,00zł, wykonanie planu 13.610,00zł, % wykonania planu 89,8% Sprawdzono prawidłowość wystawionych i rozliczonych poleceń wyjazdu słuŜbowego pracowników Urzędu Gminy Kowiesy, zaewidencjonowanych w rejestrze delegacji na podstawie następujących poleceń wyjazdu słuŜbowego: − nr 12 z dnia 27 stycznia 2006 roku, sr, transportu: sam. własny, wypłacono 44,72zł, − nr 2 z dnia 6 stycznia 2006 roku, sam. własny wypłacono 34,52zł, − nr 5 z dnia 11 stycznia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 43,94zł, − nr 3 z dnia 6 stycznia 2006 roku, PKS – wypłacono 76,10zł, − nr 4/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 21,18zł, − nr 28 z dnia 28 lutego 2006 roku, sam. własny – wypłacono 47,08zł, − nr 25 z dnia 22 lutego 2006 roku, sam, własny – wypłacono 50,21zł, − nr 40 z dnia 27 marca 2006 roku, sam. własny – wypłacono 146,95zł, − nr 44 z dnia 28 marca 2006 roku, sam. własny – wypłacono 29,82zł,
______92 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− nr 43 z dnia 28 marca 2006 roku, sam. własny – wypłacono 31,38zł, − nr 75/2006 z dnia 1 czerwca 2006 roku, sam. własny – wypłacono18,60zł, − nr 76/2006 z dnia 2 czerwca 2006 roku, PKS – wypłacono 54,10zł, − nr 96 z 4 sierpnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 50,99zł, − nr 105 z dnia 31 sierpnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 47,07zl, − nr 102 z dnia 25 sierpnia 2006 roku, sam, własny – wypłacono 147,23zł, − nr 146/2006 z dnia 28 listopada 2006 roku, PKS – wypłacono 38,60zł, − nr 147/2006 z dnia 30 listopada 2006 roku, sam. własny wypłacono 21,53zł, − nr 155/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 21,53zł, − nr 151 z dnia 11 grudnia 2006 roku, sam, własny wypłacono 109,84zł, − nr 152 z dnia 14 grudnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 45,50zł. W wyniku kontroli prawidłowości rozliczenia wymienionych poleceń wyjazdu słuŜbowego pracowników Urzędu Gminy Kowiesy uwag nie wniesiono. Polecenia wyjazdu słuŜbowego pracowników podpisywał Wójt Gminy (w przypadkach jego nieobecności p.o. Sekretarz Gminy) określając środek lokomocji. Polecenia wyjazdu słuŜbowego dla Wójta Gminy podpisywane były przez Przewodniczącego Rady Gminy. W przypadkach odbywania podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym wymagana jest umowa zawarta pomiędzy pracownikiem a kierownikiem jednostki do celów słuŜbowych samochodu osobowego pracownika, zgodnie z § 8 pkt 4 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. W toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość rozliczania się z ryczałtu przez Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego, z którym zawarto umowę na uŜywanie w celach słuŜbowych do jazd lokalnych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Do kontroli przyjęto wypłacone ryczałty: za maj 2006 roku oraz za wrzesień 2006 roku i nieprawidłowości odnośnie wyliczenia ryczałtu do wypłaty nie stwierdzono. Podstawą do wypłacenia miesięcznego ryczałtu jest oświadczenie wystawiane przez pracownika, sporządzone z zachowaniem wymogów zawartych w umowie. Oświadczenia po sprawdzeniu merytorycznym przez pracownika Referatu Finansowego przekazywane są Skarbnikowi, po czym zatwierdzone przez kierownika jednostki (a w przypadku oświadczenia Wójta przez Sekretarza Gminy) oświadczenie trafiało do wypłaty. PowyŜsza procedura wynika z § 8 pkt 4 instrukcji obiegu i kontroli dokumentów.
Podró ż e zagraniczne Zgodnie z oświadczeniem ustnym Skarbnika Gminy Kowiesy Beaty Heleniak w okresie objętym kontrolą pracownicy Urzędu Gminy oraz członkowie Rady Gminy nie odbywali słuŜbowych podróŜy zagranicznych (w ewidencji księgowej brak zapisów w tym zakresie § 442 – „PodróŜe słuŜbowe zagraniczne”).
5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ż y słu ż bowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2006 rok Zasady wypłaty diet W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku zasady wypłaty diet radnym określały następujące uchwały Rady Gminy Kowiesy: − uchwała nr II/4/2002 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 19 listopada 2002 roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy,
______93 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− uchwała nr XVIII/83/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 17 marca 2004 roku w sprawie zmiany uchwały w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy. Wysokość diet określono na podstawie art. 25 ust 4 i 8 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym uwzględniając przepisy art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 3 marca 2000 roku o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U. nr 26, poz. 306 ze zm.) w związku oraz w związku z § 3 pkt 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy oraz § 2 ust.2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie ustalania naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy (Dz. U. nr 66, poz. 800 ze zm.). Ustalono diety w wysokości jak niŜej: − Przewodniczącemu Rady Gminy w Kowiesach za wykonywanie obowiązków polegających na organizowaniu pracy Rady, uczestniczeniu w przygotowaniu sesji, jej zwołanie i prowadzenie obrad ustala się miesięczną dietę w wysokośći 900,00zł, Za nieobecność Przewodniczącego na sesji Rady Gminiy obniŜa się miesięczną dietę o 30% diety miesięcznej, − diety dla radnych oraz członków Komisji Rady Gminy w wysokości 100,00zł, za udział w posiedzeniach Rady i Komisji. Miesięczna dieta radnego nie moŜe przekroczyć w ciągu miesiąca 50% półtorakrotności kwoty bazowej określonej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budŜetowej oraz zmianie niektórych ustaw (Dz. U. nr 110, poz. 1255). W wymienionej uchwale Rady Gminy Kowiesy nr II/4/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku uchwalono, Ŝe naleŜność z tytułu kosztów słuŜbowych radnych Gminy Kowiesy wypłaca się na podstawie rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie ustalenia naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy. Termin i miejsce wykonania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy słuŜbowych określa dla Przewodniczącego Rady Gminy w poleceniu wyjazdu słuŜbowego Wiceprzewodniczący Rady Gminy. W przypadku wyraŜenia zgody przez Przewodniczącego Rady Gminy zgody na przejazd w podróŜy słuŜbowej pojazdem samochodowym niebędącym własnością gminy – radnemu przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości stawki maksymalnej określonej w przepisach dotyczących ustalania i zasad zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. Uchwałą nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie ustalenia diet dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy uchwalono dla sołtysów dietę w wysokości 60,00zł. Kserokopie: uchwały nr II/4/2002 Rady Gminy Kowiesy z dnia 19 listopada 2002 roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy oraz uchwały zmieniającej: nr XVIII/83/04 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 17 marca 2004 roki i uchwały nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie ustalenia diet dla sołtysów za udział w Sesjach Rady Gminy stanowią załącznik nr 54 do protokołu kontroli. Prawidłowo ść wypłaty diet W 2005 roku na diety dla radnych (klasyfikowane w dziale 750 „Administracja publiczna”, rozdziale 75022 „Rady gmin”, § 3030 „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych”) wydatkowano kwotę 27.100,00 zł, z tego:
______94 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
diety dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości: 9.900,00zł, diety dla pozostałych radnych 17.200,00zł. W 2006 roku na diety dla radnych wydatkowano kwotę 29.220,00 z tego: diety dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości: 10.020,00zł, diety dla pozostałych radnych 19.200,00zł. Szczegółową kontrolą objęto wypłaty diet za: czerwiec, sierpień, wrzesień oraz grudzień 2006 roku i stwierdzono, Ŝe wysokość diet otrzymywanych przez radnych była zgodna z dietami określonymi w wymienionych powyŜej uchwałach Rady Gminy Kowiesy. Radnym Rady Gminy wypłacano diety, na podstawie listy płac sporządzanej w oparciu o dane wynikające z list obecności na sesji i posiedzeniach komisji. Listy wypłat diet zawierały podpisy: osoby sprawdzającej pod względem merytorycznym i sprawdzającej pod względem formalnym i rachunkowym – Aleksandry Stefańskiej, oraz zatwierdzających do wypłaty: Skarbnika Gminy – Beaty Heleniak oraz Wójta Gminy – Andrzeja Józefa Luboińskiego. W toku postępowania kontrolnego sprawdzono, czy radni w roku 2006 (do dnia 30 kwietnia) złoŜyli oświadczenia majątkowe i uwag nie wniesiono (art. 24k ust. 1 pkt 1 w związku z art. 24h ust. 4 ustawy o samorządzie gminnym). Sołtysom dietę wypłaca się na podstawie listy obecności, co stwierdzono sprawdzając listy wypłat diet sołtysom za udział w sesjach Rady Gminy, w czerwcu i grudniu 2006 roku. Wysokość diet wypłacana sołtysom była zgodna z wysokością określoną w wymienionej uchwale nr XIX/88/04 z dnia 27 kwietnia 2004 roku (tj. kwotą 60,00zł). W 2005 roku na diety dla sołtysów (klasyfikowane w dziale 750 „Administracja publiczna”, rozdziale 75095 „Pozostała działalność” § 3030 „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych”) wydatkowano kwotę 8.460,00zł, natomiast w 2006 roku kwotę 9.780,00zł. Kwoty powyŜsze, wynikające z ewidencji księgowej zgodne są z kwotami wykazanymi w Rb 28 rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za rok 2005 i 2006 (dotyczy to takŜe diet wypłaconych radnym Gminy). Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych radnych i sołtysów Zgodnie z oświadczeniem ustnym Skarbnika Gminy Kowiesy Beaty Heleniak w okresie objętym kontrolą członkowie Rady Gminy i sołtysi nie odbywali słuŜbowych podróŜy (w ewidencji księgowej brak zapisów w tym zakresie – rozdział 75022 – „Rady gmin” § 441– „Podró ż e słu ż bowe krajowe” oraz rozdział 75095 § 441).
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok 2006 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 189 530 189 208 100 000 1 936 600 60016 6050 794 450 794 359 344 000 252 172 700 70005 6050 100 000 45 185 750 75023 6050 172 500 172 413 136 500 135 549
______95 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
754 75412 6050 549 549 801 80101 6050 35 100 35 054 126 552 104 539 801 80110 6050 36 300 36 204 900 90015 6050 15 500 15 449 Razem 1 192 129 1 191 583 858 852 591 034 Wydatki budŜetowe ogółem 5 588 646 5 418 335 5 806 527 5 133 211 % udziału wydatków inwestycyjnych w 21,3 % 22,0 % 14,8 % 11,5 % wydatkach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Ź ródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005-2006 Źródłami finansowania inwestycji w 2005 roku były: - środki własne gminy 382.783zł - dotacja z WFOŚ i GW w Łodzi 101.800 zł - poŜyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi 97.000zł - dotacja z TFOGR 10.000 zł - kredyt z Banku Ochrony Środowiska ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej 400.000zł - kredyt z Banku Ochrony Środowiska w Łodzi 200.000zł Ogółem 1.191.583zł Źródłami finansowania inwestycji w 2006 roku były: - środki własne 268.064zł - dotacja z WFOŚ i GW w Łodzi 65.800zł - dotacja z PFOŚ i GW w Skierniewicach 10.000zł - dotacja z TFOGR 113.000zł - kredyt z Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej 134.170zł Ogółem 591.034zł Źródła finansowania inwestycji w latach 2005 – 2006 z podziałem na poszczególne zadania obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 55 do protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ę gowa wydatków inwestycyjnych
W ewidencji księgowej prowadzone jest syntetyczne konto 080 Inwestycje. Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta księgowe, na których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne. W czasie postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe na 2005 rok planowane wydatki na inwestycje wyniosły 1.192.129zł, natomiast zrealizowane 1.191.583zł. W 2006 roku planowane wydatki na inwestycje wyniosły 858.852zł, a zrealizowane zostały w kwocie 591.034zł. Z ustnego wyjaśnienia Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy wynika, Ŝe poniesione wydatki na inwestycje były w 2006 roku niŜsze o 267.818zł od planowanych z uwagi na:
______96 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w 2006 roku zaplanowano 100.000zł na podkłady geodezyjne na wodociąg i dokumentację na SUW (stację uzdatniania wody) w Paplinie, została podpisana umowa na dokumentację budowy SUW, poniewaŜ wykonawca nie przedłoŜył dokumentacji do końca roku, środki na to zadanie pozostały niewykorzystane, jednocześnie w związku z opóźnieniem przy realizacji funduszy UE na lata 2007 2013, koszty przygotowania zadania (podkłady geodezyjne, dokumentacja) mogą być zaliczane jako udział własny dopiero przy płatnościach z roku 2007, dlatego przygotowanie podkładów geodezyjnych na to zadanie przesunięto do realizacji na 2007 rok; - zbyt późno otrzymaną dotację na modernizację dróg dojazdowych do gruntów rolnych z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych przy Urzędzie Marszałkowskim w Łodzi (wobec czego wprowadzone środki z dotacji w kwocie 63.000 zostały jako wolne środki budŜetu do wykorzystania w roku następnym); - w 2006 roku zaplanowano budowę oczyszczalni ścieków dla gminnego obiektu Ośrodek Zdrowia , poniewaŜ do końca roku nie moŜna było uzyskać wymaganych zezwoleń i pozwoleń (z uwagi na wejście w Ŝycie obowiązku posiadania decyzji środowiskowych) zadanie to nie zostało zrealizowane i pozostały niewykorzystane środki.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji na lata 2005 2006 przed uchwaleniem budŜetu były przedstawione na posiedzeniach komisjom Rady Gminy Kowiesy. Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXVII/132/05 z dnia 29 marca 2005 roku określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2005 rok w kwocie 1.290.000zł. Plan po zmianach w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem 1.216.429zł (w tym: inwestycje 1.192.129zł i zakupy inwestycyjne 24.300zł). Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVI/178/06 z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok określiła wielkość nakładów inwestycyjnych w kwocie 826.500zł. Plan po zmianach w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem 976.352zł (w tym: inwestycje 858.852 zł, zakupy inwestycyjne 69.000zł oraz przekazana dotacja dla Powiatu na budowę chodnika w Kowiesach przy drodze powiatowej 48.500zł). Kserokopie uchwał budŜetowych na lata 2005 2006 wraz z planami nakładów na inwestycje zawarte są w załączniku nr 58 wymienionym w dalszej części niniejszego podrozdziału, w punkcie: „Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań)”.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Przebudowa drogi gminnej nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin Przetarg nieograniczony powyŜej 60.000 euro Wartość zamówienia według kosztorysu inwestorskiego wynosi 1.707.773,93zł, co stanowi równowartość 422.006,01 euro (bez podatku od towarów i usług stanowi równowartość 345.906,57 euro). Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro wynika, Ŝe ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 15 października 2004 roku.
______97 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy)
Projekt Projekt przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola został opracowany w wrześniu 2004 roku przez firmę EUROBUD, 96 100 Skierniewice, ul. Pomologiczna 9 m 12. Właściciel firmy Artur Kowalski. Projektowała Jadwiga Kwiatkowska legitymująca się uprawnieniami do projektowania bez ograniczeń w specjalności konstrukcyjno budowlanej, nr ewidencyjny 14/98 Sk ce. Projekt sprawdził Stanisław Choiński legitymujący się uprawnieniami z zakresie projektowania i budowy dróg i mostów nr KBU 1a 2126/164/65.
Kosztorys Kosztorys inwestorski na przebudowę drogi gminnej relacji Turowa Wola – Stary Wylezin o wartości kosztorysowej robót bez podatku VAT 1.399.814,70zł (podatek VAT 307.959,23zł), o kosztorysowej wartości robót ogółem 1.707.773,93zł opracowany został przez firmę EUROBUD, ul. Pomologiczna 9/12, 96 100 Skierniewice (data opracowania: 15 października 2004 roku). Dokumentacja projektowo kosztorysowa została przekazana Wójtowi Gminy Kowiesy (za pośrednictwem pracownika Urzędu Gminy Anny Gwardyńskiej) protokołem zdawczo odbiorczym w dniu 28 października 2004 roku. Wójt Gminy Kowiesy Jerzy Tkaczow, pismem z dnia 8 listopada 2004 roku, dokonał w Starostwie Powiatowym w Skierniewicach zgłoszenia zamiaru przebudowy drogi gminnej nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin, polegającej na budowie nawierzchni asfaltowej i utwardzeniu poboczy na nieruchomości stanowiącej własność Gminy Kowiesy.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Ogłoszenie o zamówieniu zostało przekazane Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 21 stycznia 2005 roku (przesłano drogą elektroniczną) oraz opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 21, poz. 4635 z dnia 1 lutego 2005 roku. Na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy wymienione ogłoszenie było wywieszone do publicznej wiadomości w okresie od dnia 21 stycznia do dnia 16 marca 2005 roku oraz zamieszczone na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy od dnia 21 stycznia 2005 roku. Ogłoszenie zawierało niezbędne dane określone w art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych ( Dz. U. nr 19, poz. 177 ze zm. ), m.in.: − określenie trybu zamówienia – przetarg nieograniczony, szacunkowa wartość zamówienia powyŜej 60.000 euro, − opis przedmiotu oraz wielkość zamówienia / zakres zamówienia: Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Kod CPV wg wspólnego słownika zamówień 45112730 1. Przebudowa drogi (budowa nawierzchni asfaltowej o długości 3.229,2mb). Zakres robót obejmuje: roboty przygotowawcze, roboty ziemne, wykonanie nawierzchni, naprawa nawierzchni na wiadukcie kolejowym, pobocza, oznakowanie pionowe. − zamawiający nie dopuszcza składania ofert wariantowych i częściowych, − termin wykonania zamówienia: od 11 maja 2005 roku do 21 września 2005 roku, − wymagane wadium: w kwocie 30.000,00zł, − opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis kryteriów oceny ofert i ich znaczenie: cena – 90%, gwarancja 10%, − termin składania ofert: osobiście lub za pośrednictwem poczty nie później niŜ do 16 marca 2005 roku, godz. 11.³°,
______98 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− termin związania z ofertą: okres 60 dni od daty terminu składania ofert. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe ogłoszenie o zamówieniu, publikowane w miejscu publicznie dostępnym (na tablicy ogłoszeń) oraz na stronie internetowej, nie zawierało informacji o dniu jego przekazania Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych, co było niezgodne z art. 40 ust. 6 pkt 3) ustawy z dnia 29 stycznia 2004 Prawo zamówień publicznych (Dz. U. nr 19, poz. 177 ze zm.). Kserokopia ogłoszenia o zamówieniu powyŜej 60.000 euro publikowana na tablicy ogłoszeń oraz zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy, od dnia 21 stycznia 2005 roku, stanowi załącznik nr 56 do protokołu kontroli. Specyfikację istotnych warunków zamówienia (SIWZ) zatwierdził w dniu 19 stycznia 2005 roku Jerzy Tkaczow – Wójt Gminy Kowiesy. SIWZ zawiera wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, a w szczególności: − tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony powyŜej 60.000 euro, − przedmiot zamówienia: „Przedmiotem zamówienia jest przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Kod CPV wg wspólnego słownika zamówień 45233120 . Zamówienie realizowane przy współfinansowaniu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego”. W ogłoszeniu o zamówieniu podano inny kod CPV, tj.: 45112730 1, − szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, − zamawiający nie dopuszcza składania ofert częściowych i wariantowych, − warunki udziału w postępowaniu, − oświadczenie i dokumenty jakie mają dostarczyć wykonawcy, − warunki wpłaty i zwrotu wadium w wysokości 30.000,00zł, wniesienie najpóźniej do dnia 15 marca 2005 roku, − miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego, w sekretariacie do dnia 16 marca 2005 roku do godziny 11³°, − otwarcie ofert nastąpi w siedzibie zamawiającego, tj. w budynku Urzędu Gminy w Kowiesach, sala konferencyjna, w dniu 16 marca 2005 roku, godz. 12°° przez Komisję Przetargową, − termin związania ofertą – upływa po 60 dniach od terminu składania ofert, − opis sposobu obliczania ceny oferty, − kryteria wyboru najkorzystniejszej oferty, − zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy, − środki ochrony prawnej, − zawarcie umowy i rozliczenie między zamawiającym a wykonawcą. Zgodnie z ewidencją wniosków o wydanie SIWZ – Specyfikację Istotnych Warunków Zamówienia pobrało 6 wykonawców, w tym 1 wykonawca pobrał osobiście po uiszczeniu opłaty w kasie Urzędu Gminy, a 5 wykonawcom wysłano pocztą z zachowaniem terminu określonego w art. 42 ust.1 ustawy – Prawo zamówień publicznych tj. wysłano nie później niŜ w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku o jej przekazanie. Wymagane wadium w kwocie 30.000,00 PLN, tj. 2,1% wartości zamówienia (art.45 ust.4 ustawy – Prawo zamówień publicznych) wykonawcy wnieśli w formach, jak niŜej: − „DROGOMEX” Sp. z o.o. 00 834 Warszawa, ul. Pańska 85 w formie ubezpieczeniowej gwarancji zapłaty wadium nr 1502/09/79/08/2005, wystawionej w dniu 3 marca 2005 roku przez Towarzystwo Ubezpieczeń i Reasekuracji CIGNA STU S.A. I Oddział w Warszawie, ul. Domaniewicka 37, gwarancję na kwotę 30.000,00zł wystawiono na okres od dnia 16 marca do dnia 18 maja 2005 roku, − Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych Sp. z o.o. 97 300 Piotrków Trybunalski, ul. Południowa 17/19 w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium, nr GWo/44/05 071 30 01, wystawionej w Piotrkowie Trybunalskim dnia 14 marca 2005
______99 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku przez Powszechny Zakład Ubezpieczeń (PZU) Spółka Akcyjna, Inspektorat w Piotrkowie Trybunalskim, gwarancję do kwoty 30.000,00zł wystawiono na okres od dnia 16 marca do dnia 17 maja 2005 roku, − Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” Sp. z o.o., 97 300 Piotrków Trybunalski, ul. śelazna 3, w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr GWo/39/05 071 30 01, wystawionej w dniu 8 marca 2005 roku przez Powszechny Zakład Ubezpieczeń (PZU) Spółka Akcyjna, Inspektorat w Piotrkowie Trybunalskim, do kwoty 30.000,00zł, obowiązującej w okresie od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 15 maja 2005 roku, − Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra, w formie gwarancji bankowej nr 6/05, wystawionej w dniu 28 lutego 2005 roku przez Bank Spółdzielczy w Skierniewicach, ul. Reymonta 25 tytułem zabezpieczenia wadium do wysokości 30.000,00zł, obowiązującej od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 14 maja 2005 roku, − „FEDRO” Sp. z o.o. 08 445 Osieck, ul. Kolejowa 1, woj. mazowieckie w formie gwarancji ubezpieczeniowej wystawionej w dniu 14 marca 2005 roku przez UNIQA Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. Przedstawicielstwo w Warszawie, tytułem zabezpieczenia zapłaty wadium, do wysokości 30.000,00zł na okres od 16 marca do 15 maja 2005 roku, − „CEZET” Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych, ul. 17 stycznia 27 200 Starachowice, w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr GWB/48/05/0276 z dnia 14 marca 2005 roku, wystawionej przez Tryg Polska Towarzystwo Ubezpieczeń SA Oddział Kielce, ul. Manifestu Lipcowego 11, 25 323 Kielce, na kwotę 30.000,00zł w okresie od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 15 maja 2005 roku. W wyznaczonym terminie tj. w dniu 16 marca 2005 roku do godz. 11³º wpłynęły następujące oferty: − oferta nr 1 Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” Sp. z o.o., 97 300 Piotrków Trybunalski, ul. śelazna 3, z ceną ofertową brutto 1.855.490,07zł, netto 1.520.893,50zł, − oferta nr 2 „CEZET” Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych, ul. 17 stycznia 27 200 Starachowice, z ceną ofertową brutto 1.706.074,94zł, netto 1.398.422,08zł, − oferta nr 3 „FEDRO” Sp. z o.o. 08 445 Osieck, ul. Kolejowa 1, woj. mazowieckie z ceną ofertową brutto 1.536.488,40zł, netto 1.259.416,72zł, − oferta nr 4 „DROGOMEX” Sp. z o.o. 00 834 Warszawa, ul. Pańska 85, z ceną ofertową brutto 1.486.568,64zł, netto 1.218.498,89zł, − oferta nr 5 Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych Sp. z o.o. 97 300 Piotrków Trybunalski, ul. Południowa 17/19 z ceną ofertową brutto 1.433.741,94zł, netto 1.175.198,31zł, − oferta nr 6 Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra z ceną ofertową brutto 944.315,62zł, netto 774.029,20zł. Wszyscy oferenci w swoich ofertach oświadczyli, Ŝe akceptują postanowienia zawarte w projekcie umowy stanowiącym załącznik do specyfikacji istotnych warunków zamówienia, a w szczególności 36 miesięczny okres gwarancji oraz termin płatności w ciągu 30 dni licząc od dnia złoŜenia faktury i zobowiązują się, w przypadku przyznania zamówienia, do zawarcia umowy na wymienionych warunkach, w miejscu i terminie wyznaczonym przez zamawiającego. Ze sporządzonego na druku ZP 1/PN – Protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego wynika, Ŝe komisja przetargowa dokonała otwarcia ofert w dniu 16 marca 2005 roku o godzinie 12°° (zgodnie z datą i godziną określoną w SIWZ).
______100 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Po otwarciu ofert osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego tj. członkowie komisji przetargowej i kierownik zamawiającego, na podstawie art. 17 ust.2 ustawy – Prawo zamówień publicznych, złoŜyli pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, na druku ZP 11 pisemne oświadczenie o braku zaistnienia okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy. Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia (pkt 10) wynika, Ŝe bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, w wysokości 1.000.000,00zł . W postępowaniu niejawnym, komisja przetargowa sporządziła (wypełniła) następujące druki: ZP–12 – Zbiorcze zestawienie ofert wykazano 6 oferentów, którzy złoŜyli oferty z cenami j.w., ZP–14 – Informacja o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego z niniejszej informacji wynika, Ŝe wszyscy oferenci spełniają wymagane warunki, ZP–17 – Karta indywidualnej oceny oferty – kaŜdy członek Komisji dokonał oceny złoŜonych ofert, ZP–18 – Streszczenie oceny o porównanie złoŜonych ofert poszczególne oferty otrzymały następującą ilość punktów: • oferta nr 1 – 55,80 • oferta nr 2 – 59,81 • oferta nr 3 65,31 • oferta nr 4 – 67,17 • oferta nr 5 – 69,28 • oferta nr 6 – 100,00 Z niniejszego druku wynika, Ŝe największą ilość punktów (100,00) uzyskała oferta nr 6 – Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra. Po zakończeniu postępowania w dniu 6 kwietnia 2005 roku , komisja przetargowa sporządziła na druku ZP 1 – Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro (część ogólna) oraz na druku ZP 1/PN – Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (część szczegółowa). Prace Komisji oraz protokół postępowania o udzielenie zamówienia wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdziła w dniu (brak daty) – Zofia Jakubiak Wójt osoba pełniąca funkcję Wójta Gminy. Z wymienionego protokołu wynika, Ŝe na podstawie streszczenia ocen i porównania złoŜonych ofert, dokonanych na druku ZP–18, wybrano ofertę nr 6 – Przedsiębiorstwo Robót InŜynieryjno – Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra z ceną ofertową 944.315,62zł (brutto). Zamawiający pismem nr ZP.341/3/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku poinformował wszystkich wykonawców (6) ubiegających się o udzielenie zamówienia: „ ... Ŝe w trybie przetargu nieograniczonego dot. przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, do realizacji robót została wybrana oferta, którą złoŜyła Firma: Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra za cenę ofertową brutto 944.315,62zł. Przedstawiciela Firmy, której oferta została wybrana, prosimy o kontakt z pracownikiem tut. Urzędu w celu podpisania umowy”.
______101 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymienione pisma: „zawiadomienie o wyborze oferty” zostały wysłane wszystkim ubiegającym się o udzielenie zamówienia (w tym wybranemu wykonawcy) za zwrotnym potwierdzeniem odbioru w dniu 11 kwietnia 2005 roku , tj. szóstego dnia po wyborze oferty, co było niezgodne z art. 92 ustawy Prawo zamówień publicznych, w brzmieniu: „O wyborze oferty zamawiający zawiadamia niezwłocznie wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia, a jeŜeli wartość zamówienia przekracza wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro – równieŜ Prezesa Urzędu, podając nazwę (firmę) i adres wykonawcy, którego ofertę wybrano oraz jej cenę.” Wyraz „niezwłocznie” uŜyty w tym przepisie powinien być rozumiany: w dniu wyboru oferty lub następnego dnia. Zamawiający następnego dnia po wyborze oferty, tj. dnia 7 kwietnia 2005 roku zawiadomił Prezesa Urzędu za pomocą formularza umieszczonego na stronie internetowej Urzędu, uwzględniając treść przekazaną wykonawcy.
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań) Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXVII/132/05 z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 rok, zaplanowała wydatki na zadanie objęte kontrolą w dziale 600 „Transport i łączność”, rozdziale 60016–„Drogi publiczne gminne” w kwocie 1.000.000,00zł. W planowanych wydatkach inwestycyjnych na rok 2005 (załącznik nr 7 do wymienionej uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 roku), rok rozpoczęcia 2004, wykazano środki finansowe w ogólnej kwocie 1.000.000,00zł, w tym środki własne w kwocie 250.000,00 zł oraz środki pochodzące z poŜyczki zaciągniętej w Banku Gospodarki Krajowej (BGK) w kwocie 750.000,00zł. Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXX/139/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok zmniejszyła wydatki na zadanie objęte kontrolą do kwoty 740.000,00zł, tj. o kwotę 240.000,00zł z tego: środki własne o 60.000,00 zł do kwoty 140.000,00zł. PowyŜszej zmiany dokonano w „ Planowanych wydatkach inwestycyjnych na 2005 rok” (załącznik nr 6 do wyŜej wymienionej uchwały nr XXX/139/05) na podstawie zestawienia zmian budŜetu Gminy – przychody, stanowiącego załącznik nr 3 do wymienionej uchwały. Zgodnie z wymienionym załącznikiem nr 3, w § 903 „Przychody z zaciągniętych poŜyczek na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej” dokonano zmniejszenia o kwotę 750.000,00zł przychodów z tytułu nie zaciągniętych poŜyczek na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej, a w § 952 „Przychody z zaciągniętych poŜyczek i kredytów na rynku krajowym” dokonano zwiększenia przychodów z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów na rynku krajowym o kwotę 610.000,00zł, w tym 600.000,00zł na kontrolowane zadanie. Na sfinansowanie wydatków związanych z realizacją zadania objętego kontrolą zostały zaciągnięte następujące kredyty: 400.000,00zł w Banku Ochrony Środowiska S.A. Al. Jana Pawła II nr 12, zgodnie z umową nr 01/2005/D/EFRWP kredytu inwestycyjnego złotowego w zakresie budowy, modernizacji i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND, zawartą w dniu 4 października 2005 roku, 200.000,00zł w Banku Ochrony Środowiska S.A. Al. Jana Pawła II nr 12, zgodnie z umową nr 11/05/1 kredytu inwestycyjnego złotowego, zawartą w dniu 4 kwietnia 2005 roku. Wymienione umowy zostały zawarte na podstawie uchwał Rady Gminy w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego, tj. odpowiednio:
______102 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uchwały nr XXXI/147/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 sierpnia 2005 roku, w której uchwalono: :Zaciągnąć kredyt długoterminowy w kwocie 400.000,00zł w Banku Ochrony Środowiska SA Oddział w Łodzi ze środków „Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej” na realizowaną inwestycję drogową pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa – Stary Wylezin”. Spłata kredytu i odsetek nastąpi z dochodów własnych budŜetu, tj. wpływów podatku od nieruchomości w latach 2006 2009”, uchwały nr XXXI/146/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 sierpnia 2005 roku, w której uchwalono: „Zaciągnąć kredyt inwestycyjny w kwocie 200.000,00zł, w Banku Ochrony Środowiska SA Oddział w Łodzi na realizowaną inwestycję pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”. Spłata kredytu i odsetek nastąpi z dochodów własnych budŜetu, tj. wpływów z podatku od nieruchomości w latach 2006 2009”. Stwierdzono, Ŝe na dzień podpisania umowy z wykonawcą robót budowlanych tj. na dzień 27 kwietnia 2005 roku w budŜecie gminy w 2006 roku były zabezpieczone środki w kwocie 1.000.000,00 zł. Jak wynika z ustaleń kontroli dokonano zmian w zabezpieczeniu środków ze względu na zmianę umowy, zmniejszającej wartość zamówienia do kwoty 726.063,11zł. Odnośnie uzasadnienia zmian wyŜej opisanych a dotyczących zabezpieczenia w budŜecie roku 2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin” wyjaśnienie (informację) na piśmie, do niniejszego protokołu kontroli, złoŜyła Beata Heleniak Skarbnik Gminy Kowiesy. Z powyŜszego wyjaśnienia wynika, Ŝe w listopadzie 2004 roku Wójt Gminy Kowiesy przedkładając projekt uchwały budŜetowej na rok 2005 ujął w planie wydatków inwestycyjnych zadanie pod wymienioną nazwą, określając wysokość środków na to zadanie w wysokości 1.724.852,00zł, w tym wysokość poŜyczki z Banku Gospodarstwa Krajowego w kwocie 1.293.639,00zł (wysokość środków uwzględniała wartość kosztorysową zadania). Zadanie to było przygotowywane do realizacji juŜ w 2004 roku pod kontem skorzystania z dofinansowania ze środków UE (stąd teŜ planowana poŜyczka w BGK). W styczniu 2005 roku został ogłoszony przetarg na realizację ww. zadania w wyniku, którego została podpisana umowa z wykonawcą (PPHU Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra) na kwotę 944.315,62zł. W dniu 29 marca 2005 roku Rada Gminy Kowiesy uchwalając budŜet na 2005 rok, w załączniku nr 7 do uchwały, określiła wysokość środków na to zadanie w 2005 roku w wysokości 1.000.000,00zł (z tego: środki własne 250.000,00zł i poŜyczka z BGK 750.000,00zł). PoniewaŜ w toku realizacji zadania okazało się, Ŝe ze względu na dobry stan istniejącego podłoŜa (drogi na całym odcinku) moŜna zrezygnować z wykonania niektórych czynności, co zdecydowanie zmniejszy zakres rzeczowy i finansowy zadania w dniu 20 czerwca 2005 roku została podpisana umowa nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy pierwotnej z wykonawcą, zmieniająca zakres rzeczowy zadania z jednoczesnym zmniejszeniem wynagrodzenia wykonawcy za jego realizację do wysokości 726.063,11zł. Jednocześnie, poniewaŜ kontrolowane zadanie nie zostało zakwalifikowane do listy projektów wybranych do dofinansowania w ramach ZPORR, na sesji Rady Gminy w dniu 28 czerwca 2005 roku, Rada Gminy zmieniła źródło finansowania ww. zadania z poŜyczki BGK na kredyt, zmniejszając jednocześnie wysokość planowanych nakładów w 2005 roku na to zadanie do kwoty 740.000,00zł, w tym ustalając kredyt w wysokości 600.000,00zł (załącznik nr 3 i nr 6 uchwały Rady Gminy Kowiesy nr XXX/139/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku). Uchwałą nr XXXIV/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok zwiększono o kwotę 4.000,00zł, tj. do kwoty 744.000,00zł planowane nakłady na przebudowę drogi gminnej Turowa Wola – Stary Wylezin (w dziale 600, rozdziale 60016 – załącznik nr 6 do uchwały nr XXXIV/169/05).
______103 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące zabezpieczenia w budŜecie roku 2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin” stanowi załącznik nr 57 do protokołu kontroli. Kserokopie: uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 roku wraz z załącznikami: nr 2, nr 3, nr 7, nr 10 i nr 11, uchwały nr XXX/139/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 28 czerwca 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok wraz z załącznikami (nr 1 6) oraz uchwały nr XXXIV/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok stanowią załącznik nr 58 do protokołu kontroli. Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzanie wykonanie robót) W dniu 27 kwietnia 2005 roku w Kowiesach, pomiędzy: Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Wójta Gminy Kowiesy – osobę pełniącą funkcję Wójta – Zofię Jakubiak przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy – Beaty Heleniak, a Przedsiębiorstwem Produkcyjno Handlowo Usługowym w Brzozowie 12, 96 116 Dębowa Góra, reprezentowanym przez właściciela firmy Arkadiusza Majkę, zawarta została umowa nr 14/2005 na wykonanie przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, o długości 3,229km. Strony umowy ustaliły m.in.: − wynagrodzenie w wysokości określonej w ofercie, tj. 944.315,62zł – cena brutto, − termin rozpoczęcia robót: 11 maja 2005 roku , zaś termin ich zakończenia do dnia 21 września 2005 roku, − przekazanie placu budowy i dokumentacji do dnia 11 maja 2005 roku, − Kierownikiem budowy ze strony wykonawcy będzie Jacek Magiera, zamieszkały 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Urbańskiego 5, posiadający uprawnienia nr 16/90 Sk ce, − inspektorem nadzoru ze strony zamawiającego będzie osoba wyłoniona w drodze przetargu w dniu 11maja 2005 kwietnia, − odbiór robót nastąpi protokolarnie w ciągu 10 dni od daty zawiadomienia zamawiającego o gotowości robót do odbioru, − podstawą do zapłaty będzie faktura wystawiona przez Wykonawcę po uprzednim protokolarnym przyjęciu bez zastrzeŜeń przez zamawiającego całości wykonanych robót, − termin płatności faktury przelewem na rachunek bankowy wykonawcy w ciągu 30 dni licząc od dnia dostarczenia jej zamawiającemu. Za datę zapłaty przyjmuje się obciąŜenie rachunku zamawiającego. − kary umowne dla wykonawcy i zamawiającego, − wykonawca udzieli gwarancji na roboty objęte umową na okres 36 miesięcy licząc od dnia podpisania protokołu końcowego, − wykonawca wnosi zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5% ceny ofertowej, tj. 47.215.78zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej . Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 70% jego wartości zostanie zwrócone w ciągu 30 dni od daty ostatecznego protokolarnego odbioru robót. Pozostała część 30% zabezpieczenia zostanie zwrócona w ciągu 15 dni od daty upływu okresu gwarancji. Kserokopie: umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, oferty przetargowej i kosztorysu ofertowego oraz ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania nr ŁO/GW/66/2005 z dnia 29 kwietnia 2005 roku i ubezpieczeniowej gwarancji właściwego usunięcia wad nr Ł0/GG/89/23/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku stanowią załącznik nr 59 do protokołu kontroli. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe nie został spełniony obowiązek wynikający z art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, tj. niezwłocznego po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego
______104 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przekazania przez zamawiającego ogłoszenia o udzieleniu zamówienia Prezesowi Urzędu (wartość zamówienia przekraczała wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro). Oświadczenie dotyczące przetargu nieograniczonego na przebudowę drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, złoŜone przez Annę Gwardyńską – specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych stanowi załącznik nr 60 do protokołu kontroli. Według powyŜszego oświadczenia zamawiający, w wyniku przeoczenia nie przekazał ogłoszenia o udzieleniu zamówienia Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych. W toku postępowania kontrolnego (w oparciu o wyjaśnienia Skarbnika Gminy Beaty Heleniak oraz specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, Anny Gwardyńskiej) ustalono, Ŝe zgodnie z kosztorysem ofertowym i wymienioną umową nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia zawartą z PPHU Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra, za realizację przedmiotowego zadania została ustalona (jak podano wyŜej) kwota brutto 944.315,62zł. JednakŜe biorąc pod uwagę dobry stan istniejącego podłoŜa (tj. grubość, zagęszczenie gruntu) postanowiono zmniejszyć zakres robót, polegających na rezygnacji z wykonania: koryta na gł. 58cm, a tym samym z transportu wybranego urobku w ilości 9.146m³ ziemi, warstwy odsączającej w ilości 12.368m², warstwy dolnej podbudowy z ŜuŜla wielkopiecowego gr. 20cm oraz jej profilowania i zagęszczania warstwą drobnego ŜuŜla paleniskowego, planowane pobocza o szer. 0,5m z kamienia łamanego gr. 20 cm zastąpiono poboczami o szer. 0,75m z pospółki gr. 15cm, zmieniono grubość nawierzchni z mieszanek mineralno bitumicznych asfaltowych z 8cm na 7cm. Zmiana zakresu rzeczowego przedmiotu umowy spowodowała zmniejszenie wynagrodzenia wykonawcy do kwoty brutto 726.063,11zł. Specjalista Anna Gwardyńska w swoim wyjaśnieniu stwierdziła, Ŝe na zlecenie Gminy Kowiesy Przedsiębiorstwo Geotechniczne i InŜynieryjno Budowlane GEOTECH LABOR w Łodzi wykonało badania podłoŜa drogi. Wyniki tych badań potwierdziły zasadność dokonanych zmian. Wyjaśnienie specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, Anny Gwardyńskiej stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli. W związku z powyŜszym w dniu 20 czerwca 2005 roku w Kowiesach pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja Józefa Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy z kontrasygnatą Beaty Heleniak Skarbnika Gminy a Przedsiębiorstwem Produkcyjno Handlowo Usługowym, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96 100 Dębowa Góra zawarto umowę nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku . W umowie zapisano, iŜ w związku z wystąpieniem po rozpoczęciu wykonywania przedmiotu umowy, nowych okoliczności mających wpływ na zakres robót, strony na podstawie § 13 umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku postanawiają, co następuje: 1) ustala się zakres rzeczowy przedmiotu umowy zgodnie z załącznikiem nr 1 – kosztorysem wykonawcy z dnia 20 czerwca 2005 roku (§ 1), 2) w związku z dokonaną w niniejszej umowie zmianą zakresu rzeczowego wynagrodzenie wykonawcy ulega zmniejszeniu i stanowi kwotę netto 595,133,70zł plus podatek VAT w wysokości 130.929,41zł, łącznie (brutto) 726.063,11zł § 2, 3) w pozostałym zakresie obowiązują postanowienia umowy nr 14/2005 roku z dnia 27 kwietnia 2005 roku (§ 3). Kserokopia umowy nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku stanowi załącznik nr 62 do protokołu kontroli. W dniu 21 września 2005 do Urzędu Gminy wpłynęło pismo wykonawcy z dnia 21 września 2005 roku (rejestr korespondencji, l. dz. 1890), zawierające zgłoszenie do odbioru o treści: „Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe Arkadiusz Majka
______105 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra zgłasza do odbioru wykonanie „przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”. Roboty zostały zrealizowane na podstawie umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku oraz nr 23/2005 z dnia 20 czerwca 2005 roku”. W nawiązaniu do powyŜszego pisma Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński w piśmie z dnia 22 września 2005 roku, L.dz. PBI.7331/23/2004 poinformował wykonawcę: „..., Ŝe w związku z nie zakończonymi jeszcze robotami dokonanie odbioru ww. zadania jest niemoŜliwe. W dniu 22 września br. podczas oględzin drogi stwierdzono, Ŝe do wykonania pozostały następujące roboty:1) opryskanie emulsją krawędzi nawierzchni, 2) wloty przy przepustach oraz umocnienie skarpy, 3) uprzątniecie masy poodpadowej i gałęzi. 3) naprawienie uszkodzonej nawierzchni, 4) całkowite zakończenie poboczy. W związku z powyŜszym proszę o ponowne zgłoszenie do odbioru przedmiotowego zadania po wykonaniu ww. robót i ich całkowitym zakończeniu. Do zgłoszenia naleŜy dołączyć uzupełniony dziennik budowy.” W dniu 5 października 2005 roku sporządzona została notatka słuŜbowa podpisana przez: Andrzeja Józefa Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy, Romana Liniarskiego – przedstawiciela wykonawcy, Tadeusza Wójcika – inspektora nadzoru, Annę Gwardyńską – specjalistę na stanowisku do spraw gospodarki przestrzennej, dróg gminnych, inwestycji i zamówień publicznych. W powyŜszej notatce słuŜbowej wykazane zostały usterki. W treści notatki zawarto stwierdzenie: „Wykonawca zobowiązuje się usunąć ww. usterki i zgłosić zamawiającemu, po czym zostanie ustalony termin odbioru.” W dniu 13 października 2005 roku do Urzędu Gminy Kowiesy wpłynął fax (zarejestrowany w dzienniku korespondencji pod numerem 2111) zawierający następującą treść: „Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe Arkadiusz Majka Brzozów 12, 96 116 Dębowa Góra informuje, Ŝe uwagi zawarte w notatce słuŜbowej z dnia 5 października 2005 roku odnośnie wykonania przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin zostały wykonane w terminie do dnia 12 października 2005 roku. W związku z powyŜszym proszę o wyznaczenie terminu ich odbioru.” W dniu 19 października 2005 roku Komisja w składzie : Andrzej Józef Luboiński – Wójt Gminy Kowiesy, Janina Rybicka Przewodnicząca Rady Gminy Kowiesy, Anna Gwardyńska Specjalista ds. budownictwa w Urzędzie Gminy Kowiesy przy udziale: Tadeusz Wójcika Inspektora Nadzoru, Romana Lniarskiego Przedstawiciela Wykonawcy dokonała odbioru końcowego robót wykonanych przez PPHU Arkadiusz Majka, Brzozów 12, wg umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku oraz nr 23/2005 z dnia 20 czerwca 2005 roku i stwierdziła : roboty zostały wykonane zgodnie z umową, warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie robót, wartość wykonanych robót wynosi 595.133,70zł (netto), zakres robót objętych odbiorem zawierał: • wykonanie podbudowy tłuczniowej, • wykonanie przepustów, • wykonanie nawierzchni, • wykonanie poboczy, • wykonanie oznakowania pionowego. Wykonawca udziela gwarancji na wykonane roboty zgodnie z umową. Komisja po dokonaniu przeglądu robót i ich obmiarze oraz sprawdzeniu warunków technicznych postanowiła uznać roboty za odebrane.
______106 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Realizacja faktury wykonawcy robót Jak podano wyŜej, w dniu 20 czerwca 2005 roku została podpisana umowa nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy pierwotnej z wykonawcą zmieniająca zakres rzeczowy zadania z jednoczesnym zmniejszeniem wynagrodzenia wykonawcy za jego realizację do wysokości 595.133,70zł (netto), 726.063,11zł (brutto). Wykonawca wystawił fakturę VAT nr 8/X/2005 z dnia 19 października 2005 roku na kwotę netto 595.133,70zł, podatek VAT 130.929,41zł, kwotę brutto 726.063,11zł za przebudowę drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Do faktury dołączony jest opisany wyŜej protokół odbioru robót w dniu 19 października 2005 roku. Wykonawca w dniu 21 września 2005 roku przedłoŜył w Urzędzie Gminy umowę cesji wierzytelności, pomiędzy PPHU Arkadiusz Majka a firmą MASFALT Sp. z o.o., z której wynikało, Ŝe PPHU Arkadiusz Majka zbywa swoją wierzytelność, wynikającą z ww. umowy nr 14/2005 oraz umowy 23/2005, w kwocie 709.067,21zł, na rzecz nabywcy wierzytelności tj. Firmy MASFALT Sp. z o.o. (umowa cesji wierzytelności z dnia 20 września 2005 r.). Wobec powyŜszego zobowiązanie za wykonanie ww. zadania naleŜało uregulować w wysokości: 709.067,21zł na rzecz Firmy MASFALT, natomiast pozostałą kwotę 16.995,90zł na rzecz PPHU Arkadiusz Majka. W budŜecie Gminy Kowiesy na rok 2005 na zapłatę za ww. zadanie były zarezerwowane środki: pochodzące z kredytów zaciągniętych w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi w łącznej kwocie 600.000zł, (w tym ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej kwota 400.000zł), pochodzące z dochodów własnych w wysokości 126.063,11 zł. Zapłata nastąpiła w kwocie 726.063,11 zł , następującymi poleceniami przelewu: w dniu 8 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 400.000 zł na rzecz Firmy MASFALT (zapłata ze środków EFRWP w kwocie 400.000 zł), w dniu 8 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 200.000 zł na rzecz Firmy MASFALT (zapłata ze środków kredytu z BOŚ w kwocie 200.000 zł), w dniu 16 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 109.067,21 zł na rzecz Firmy MASFALT (zapłata ze środków własnych budŜetu), w dniu 30 grudnia 2005 roku przelewem na kwotę 16.995,90 zł na rzecz Firmy PPHU Arkadiusz Majka ( zapłata ze środków własnych budŜetu). Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Na wykonanie zadania w ramach inwestycji pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin” wydatkowano ogółem 800.7006,41zł, z tego: w 2004 roku 56.797,70zł (wypis z ewidencji gruntów, mapy do celów projektowych, plan rozwoju lokalnego, ksero map, dokumentacja techniczna, wykonanie analizy efektywności inwestycji), w 2005 roku 743.908,71zł (badanie gęstości gruntu, prowizja przygotowawcza od kredytu EFRWP, prowizja przygotowawcza od kredytu BOŚ, nadzór nad realizacją inwestycji, wynagrodzenie za przebudowę drogi, badanie mieszanek asfaltu). Droga o nawierzchni asfaltowej relacji Turowa Wola Stary Wylezin o wartości 800.706,41zł przekazana do eksploatacji protokołem odbioru z dnia 19 października 2005 roku na podstawie 0T – Przyjęcie środka trwałego nr 01/11/05 z dnia 30 listopada 2005 roku została wprowadzona na stan środków trwałych Urzędu Gminy w Kowiesach na stronie Wn konta 011 3 i na stronie Ma konta 080 3 1 i zaewidencjonowana w Księdze inwentarzowej środków trwałych, załoŜonej w dniu 31 grudnia 2003 roku – na stronie 31, pod pozycją 24 w grupie 2, podgrupie 22, rodzaj 220.
______107 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenie otrzymanych dotacji Kontrolowane zadanie, mimo starań Gminy, nie zostało zakwalifikowane do listy projektów wybranych do dofinansowania w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego (ZPORR). Zgodnie z informacją Anny Gwardyńskiej wniosek Gminy Kowiesy z dnia 12 listopada 2004 roku o dofinansowanie realizacji zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin” otrzymał pozytywną ocenę formalną i merytoryczną. Pismem znak: PR.IV.0723/22/B/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku Urząd Marszałkowski zawiadomił Gminę Kowiesy, Ŝe ze względu na „szczupłość środków finansowych” projekt przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola Stary Wylezin nie został zakwalifikowany do listy projektów wybranych do dofinansowania w ramach ZPORR. Informacja, dot. nie przyznania dofinansowania ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach ZPORR, złoŜona na piśmie przez Annę Gwardyńską – specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, stanowi załącznik nr 63 do protokołu kontroli. W związku z powyŜszym Rada Gminy Kowiesy na sesji w dniu 28 czerwca 2005 roku zmieniła źródło finansowania ww. zadania na kredyt.
Nadzór inwestorski W dniu 11 maja 2005 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Zofię Jakubiak Wójta Gminy – Osobę pełniącą funkcję Wójta przy kontrasygnacie – Skarbnika Gminy a Tadeuszem Wójcikiem (….) 25 została zawarta umowa nr 18A/2005 na pełnienie nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”, zgodnie z art. 25 obowiązującego Prawa budowlanego. Umowa została zawarta w wyniku postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia nieprzekraczającej wyraŜonej w złotych równowartość kwoty 60.000 euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (co wynika ze sporządzonego protokołu postępowania o udzielenie zamówienia na druku ZP 2, oznaczenie sprawy ZP.341 5/2005). Strony umowy ustaliły, jak niŜej: inspektor nadzoru zobowiązuje się pełnić nadzór nad przebudową drogi od dnia 11 maja 2005 roku do dnia 21 września 2005 roku (do rzeczywistego ukończenia i rozliczenia inwestycji), koszt wykonania zamówionej usługi określa się na kwotę brutto w wysokości 6.966,00zł, naleŜność za wykonaną usługę zamawiający ureguluje w terminie 30 dni od daty złoŜenia rachunku sporządzonego na podstawie protokołu przekazania dokumentów, Tadeusz Wójcik, po zakończeniu realizacji inwestycji i odbiorze końcowym inwestycji, który odbył się w dniu 19 października 2005 roku, przedłoŜył Urzędowi Gminy Kowiesy rachunek z dnia 19 października 2005 roku na kwotę 6.966,00 zł za pełnienie nadzoru inwestorskiego przy przebudowie drogi gminnej Turowa Wola – Stary Wylezin zgodnie z umową nr 18A z dnia 11 maja 2005 roku. Rachunek został zrealizowany poleceniem przelewu z dnia 28 października 2005 roku na rachunek bankowy Tadeusza Wójcika, wymieniony w umowie. Sprawy dotyczące realizacji opisywanej inwestycji prowadziła Anna Gwardyńska – specjalista do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych.
25 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______108 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na etapie wstępnym, bieŜącym, następnym). Na podstawie dokumentów i dowodów księgowych takich, jak: umowa nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku zawarta z Przedsiębiorstwem Produkcyjno Handlowo Usługowym Arkadiusza Majka w Brzozowie 12, 96 116 Dębowa Góra, zawarta na realizacje objętej kontrolą inwestycji, umowa nr 23/2005 z dnia 20 czerwca 2005 roku w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, umowa zawarta w dniu 11 maja 2005 roku z Tadeuszem Wójcikiem na pełnienie nadzoru inwestorskiego, faktura VAT nr 8/X/2005 roku z dnia 19 października 2005 roku za wykonanie przebudowy drogi gminnej nr 2105, przedłoŜona przez wykonawcę robót i rachunku z dnia 19 października 2005 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego stwierdzono przestrzeganie procedur kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Kowiesy, wprowadzonych zarządzeniem nr 1 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 marca 2003 roku w sprawie regulaminu kontroli finansowej oraz zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku w sprawie ustalenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. Na fakturze i rachunku jest adnotacja o kontroli merytorycznej, która oznacza ocenę rzetelności, celowości, legalności i gospodarności, jak równieŜ zgodności z planem finansowym i ustaleniami zawartymi w umowie oraz o kontroli formalno – rachunkowej, która oznacza ocenę, czy dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i wystawione przez właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego dowodu oraz są wolne od błędów rachunkowych. Faktura dotyczące robót budowlanych została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Annę Gwardyńską – specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, pod względem formalno – rachunkowym przez Aleksandrę Stefańską – inspektora w Referacie Finansowym, podpisana przez Beatę Heleniak Skarbnika Gminy i zatwierdzona do wypłaty przez Andrzeja Józefa Luboińskiego – Wójta Gminy. PoniewaŜ faktura realizowana była ze środków z zaciągniętych kredytów inwestycyjnych, zawiera adnotacje pod datą 8 listopada 2005 roku, o wysokości środków finansowych z poszczególnych kredytów: (400.000,00zł –umowa nr 01/2005/D/EFRWP z dnia 4 października 2005 roku, 200.000,00zł – umowa nr 11/05/I z dnia 4 października 2005 roku. Umowy: z wykonawcą robót budowlanych i o nadzór inwestorski są kontrasygnowane przez Beatę Heleniak – Skarbnika Gminy. Ponadto stwierdzono, Ŝe zgodnie z § 20 regulaminu kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Kowiesy zgodność realizacji i procedur z zamówieniami publicznymi ocenia kierownik jednostki, czego dowodem jest podpis Wójta złoŜony w punkcie 19 protokołu postępowania o udzielenie kontrolowanego zamówienia (na druku ZP 1/PN) pod adnotacją: „Prace komisji przetargowej oraz protokół postępowania o udzielenie zamówienia wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdził kierownik zamawiającego”. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin oraz dane o udzielonych zamówieniach publicznych w latach 2005 – 2006 stanowią załącznik nr 64 do protokołu kontroli.
______109 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ Ą TKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (EWIDENCJA ILO Ś CIOWA , ILO Ś CIOWO –WARTO Ś CIOWA )
Zasady ewidencji majątku określone zostały w przepisach wewnętrznych tj. w zakładowym planie kont oraz instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych. Według przyjętych zasad ewidencji środki trwałe o wartości powyŜej 3.500 zł, określonej w przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (jednolity tekst z 2000 roku, Dz. U. nr 54 poz. 654 ze zm.) a takŜe te, których okres uŜywalności jest dłuŜszy niŜ rok (komputery i drukarki) podlegają ewidencji na koncie 011 – Środki trwałe oraz w księdze środków trwałych Urzędu Gminy prowadzonej ręcznie. Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3500 zł, ewidencjonuje się ilościowo wartościowo w księdze inwentarzowej Urzędu Gminy prowadzonej ręcznie i księguje na koncie 013 – „Pozostałe środki trwałe ”. Umarzane są one w 100 % ich wartości w dacie przyjęcia do uŜywania, poprzez odpisanie w koszty – konto 400 – „Koszty według rodzajów” i konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Jednorazowo, niezaleŜnie od wartości, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania umarza się ksiąŜki, odzieŜ i umundurowanie oraz meble i dywany. Materiały biurowe ewidencjonuje się ilościowo. Ich wartością obciąŜa się koszty bezpośrednio w momencie zakupu. Materiały biurowe przekazywane są pracownikom za potwierdzeniem odbioru na kartotece. W przepisach wewnętrznych (obowiązujących w okresie objętym kontrolą, tj. do końca 2006 roku) nie ustalono zasad ewidencji materiałów, innych niŜ wymienione materiały biurowe, tj, materiałów ewidencjonowanych na prowadzonym koncie 310 „Materiały”. Zasady ewidencji materiałów określone zostały w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Wymienione zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2007 roku. Nabywane wartości niematerialne i prawne (np. oprogramowanie komputerowe, licencje itp.) , ewidencjonowane są na koncie 020 – „Wartości niematerialne i prawne”. Majątek jednostki ubezpieczany jest w firmie ubezpieczeniowej PZU S.A. wg corocznych polis ubezpieczeniowych, za okres 2006 roku według polisy Kompleksowe ubezpieczenie PZU DORADCA polisa Seria DR Nr 0100078 z dnia 13 lutego 2006 roku, za okres ubezpieczenia od 3 luty 2006 r. do 3 luty 2007 r. obejmująca ubezpieczenie mienia od ognia i innych Ŝywiołów (ubezpieczeniem objęte są budynki i budowle oraz maszyny , urządzenia i wyposaŜenie) ubezpieczenie mienia od kradzieŜy z włamaniem i rabunku (wyposaŜenie oraz wartości pienięŜne w lokalu i transporcie) ubezpieczenie sprzętu elektronicznego i nośników danych (sprzęt elektroniczny stacjonarny) oraz ryzyko dodatkowe z tytułu wandalizmu przy włamaniu. Wcześniejsze ubezpieczenie obejmowało okres od 3 lutego 2005 roku do dnia 2 lutego 2006 roku według polis nr 213/021/11/05 z dnia 2 luty 2005 rok obejmującej ubezpieczenie mienia od ognia i innych Ŝywiołów, polisy nr 0055557 z dnia 1 luty 2005 roku obejmującej ubezpieczenie sprzętu elektronicznego od szkód materialnych oraz polisy nr 213/026/07/05 z dnia 2 lutego 2005 roku obejmującej ubezpieczenie od kradzieŜy z włamaniem i rabunku wyposaŜenia oraz gotówki.
______110 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 2 lutego 2007 roku zawarto kolejną polisę: Kompleksowe ubezpieczenie PZU DORADCA polisa Seria DR Nr 0280904, za okres ubezpieczenia od 3 lutego 2007 r. do 2 lutego 2008 r. Test nr 1 dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 65 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA Ś RODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ą dzenia ksi ę gowe
Do konta syntetycznego 011 – środki trwałe prowadzona jest analityka I stopnia w systemie księgowym w grupach i obejmuje: dla grupy „0” – grunty, prowadzone jest konto 011 1 – środki trwałe grunty, dla grupy „1” – budynki i lokale prowadzone jest konto 011 2 środki trwałe – budynki, dla grupy „2” – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej prowadzone jest konto 011 3 środki trwałe – obiekty inŜynierii, dla grupy „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania prowadzone jest konto 011 4 środki trwałe – maszyny i urządzenia ogólnego zastosowania, dla grupy ,,5” – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty prowadzone jest konto 011 8 środki trwałe – urządzenia specjalistyczne, dla grupy „6” – urządzenia techniczne prowadzone jest konto 011 6 środki trwałe – urządzenia techniczne, dla grupy ,,7’’ – środki transportu prowadzone jest konto 011 5 środki trwałe – środki transportu, dla grupy „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie prowadzone jest konto 011 7 środki trwałe – wyposaŜenia biura. Natomiast ewidencja analityczna z podziałem na poszczególne środki trwałe prowadzona jest ręcznie w grupach w księdze środków trwałych. Ponadto prowadzona ręcznie analityczna ewidencja środków trwałych dzieli grunty na podgrupy w zaleŜności od ich uŜytkowania (grunty uŜytkowane rolniczo, tereny nie zabudowane i pod zabudowę, tereny zabudowane, tereny komunikacyjne). Uzgodnień ewidencji analitycznej (księgi środków trwałych i księgi inwentarzowej) z ewidencją syntetyczną (konta 011 i konta 013) dokonuje się na koniec kaŜdego roku, poprzez zsumowania księgi inwentarzowej dla konta 013 i wartość środków z księgi środków trwałych dla konta 011 i wartości niematerialnych i prawnych dla konta 020. Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach analitycznych obrotów i sald kont syntetycznych) są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu – bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2005 roku i 31 grudnia 2006 roku. W bilansie składniki majątku trwałego (konta 011) ujmowane są według wartości netto, tj. wartość brutto (według ewidencji) minus umorzenie. Zakupione środki trwałe ewidencjonowane są według cen nabycia (tj. cena zakupu powiększona o ewentualne koszty np. transportu, opłat notarialnych, odsetek i prowizji oraz pomniejszona o podatek od towarów i usług podlegając odliczeniu) i przekazywane do uŜywania.
______111 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na rachunkach i fakturach dotyczących zakupu środków trwałych dokonywane są zapisy działu oraz konta, brak jest natomiast nr pozycji, pod którą środek został zaewidencjonowany w księdze inwentarzowej. Wprowadzony środek trwały oraz pozostały środek trwały do ewidencji analitycznej zostaje oznaczony kolejnym numerem inwentarzowym, który umieszczany jest na danym środku trwałym i pozostałych środkach trwałych. Dane dotyczące urządzeń księgowych zawarte są w teście nr 2 stanowiącym załącznik nr 66 do protokołu kontroli.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ę kszenia, zmniejszenia) - 2006 rok
Strukturę majątku trwałego Urzędu Gminy (ustaloną na podstawie sprawozdań finansowych, takich jak: bilanse za rok 2005 i 2006, ewidencji księgowej za 2005 i 2006 rok, sprawozdań SG 01, wg wartości brutto obrazuje poniŜsza tabela: Stan na Stan na Lp. Wyszczególnienie 31.12.2005r. 31.12.2006r. 1 2 3 4 1. Grunty – grupa „0” 105.401,40 107.133,68
2. Budynki i lokale – grupa „1” 782.834,03 1.038.576,18
3. Budowle – grupa „2” 4.871.666,97 5.117.981,38
4. Kotły maszyny i urz ą dzenia – grupy „3-6” 181.908,42 196.313,64
5. Ś rodki transportu – grupa „7” 126.155,25 126.155,25
6. Narz ę dzia i przyrz ą dy– grupa „8” 7.982,30 11.682,30
Razem: 6.075.948,07 6.597.842,43
Zwiększenia i zmniejszenia składników majątkowych (konto 011 – środki trwałe) w 2006 rok obrazuje poniŜsza tabela: Zwi ę kszenia Zmniejszenia Stan na Stan na Lp. Wyszczególnienie ś rodków ś rodków 01.01.2006r. 31.12.2006r. trwałych trwałych 1 2 3 4 5 6 1. Grunty – grupa „0” 105.401,40 8.373,28 6.641,00 107.133,68
2. Budynki – grupa „1” 782.834,03 323.634,98 67.892,83 1.038.576,18
3. Budowle – grupa „2” 4.871.666,97 262.619,23 16.304,82 5.117.981,38 Maszyny i urz ą dzenia – 4. 181.908,12 24.562,01 10.156,49 196.313,64 grupy „3-6” Ś rodki transportu – grupa 5. 126.155,25 - - 126.155,25 „7” Narz ę dzia i przyrz ą dy – 6. 7.982,30 3.700,00 - 11.682,30 grupa „8” Razem: 6.075.948,07 622.889,50 100.995,14 6.597.842,43
______112 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2006 roku nastąpił ogółem wzrost majątku trwałego w stosunku do 2005 roku w wysokości 622.889,50 zł, poprzez przyjęcie środków trwałych z inwestycji jak równieŜ z zakupu. Oddano do uŜytku: − zmodernizowane gminne drogi dojazdowe w miejscowościach Lisna, Paplinek, Wólka Jeruzalska, − zmodernizowano oświetlenie uliczne przy drodze gminnej w Chojnatce, − budynek Urzędu Gminy i Biblioteki oraz oddano do uŜytku podjazd dla niepełnosprawnych przed budynkiem Urzędu Gminy, Zakupiono: − nieruchomość gruntową w Woli Pękoszewskiej na powiększenie gminnego boiska sportowego w Woli Pękoszewskiej, − nieruchomość gruntową pod budynkiem Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Lisnej, − dwie wiaty przystankowe zamontowane w miejscowościach Paplin i Jeruzal, − pług do odśnieŜanie dróg gminnych, − kserokopiarkę RICO oraz trzy zestawy komputerowe na potrzeby Urzędu Gminy, Zwiększenia stanu środków trwałych wykazane w poszczególnych pozycjach powyŜszego zestawienia następowały poprzez przyjęcie z inwestycji lub zakup i zostały udokumentowane wystawieniem dokumentu OT dla danego środka trwałego (na podstawie faktur zakupu środków trwałych, faktur za roboty budowlane oraz na podstawie aktów notarialnych i na podstawie sporządzenia aktualnej wyceny nieruchomości w przypadku zakupu gruntów).
Natomiast zmniejszenia stanowiły wartość 100.995,14 zł i były związane ze sprzedaŜą nieruchomości zabudowanej w Woli Pękoszewskiej (budynek pałacu, w którym mieściła się uprzednio Szkoła Podstawowa) a takŜe przekazaniem środków trwałych do biblioteki, która od dnia 1 lipca 2006 roku działa jako samorządowa instytucja kultury oraz zmianach w wyniku zamiany, podziału i zasiedzenia w nieruchomościach gruntowych. Wszystkie środki trwałe posiadają numery inwentarzowe, a ich stan faktyczny zgodny jest ze stanem ewidencyjnym. Wykaz dowodów przyjętych do kontroli zwiększeń i zmniejszeń składników majątkowych (konto 011 środki trwałe) w 2006 roku stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli. Test nr 3 – udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – stanowi załącznik nr 68 do protokołu kontroli.
Konto 013 W okresie objętym kontrolą stan konta 013 – „Pozostałe środki trwałe” przedstawiał się następująco: − na dzień 31 grudnia 2005 roku – 155.743,77zł, − na dzień 31 grudnia 2006 roku – 199.948,51zł. Zwiększenia pozostałych środków trwałych następowały z tytułu zakupu sprzętu oraz artykułów niezbędnych do funkcjonowania Urzędu Gminy Kowiesy. Pozostałe środki trwałe przekazywane były do uŜywania poszczególnym komórkom organizacyjnym bezpośrednio po zakupie i były dokumentowane rachunkami i fakturami. Analityka do konta 013 prowadzona jest w formie księgi inwentarzowej (ilościowo – wartościowej) z podziałem na grupy (od grupy I biurka do grupy XX – sprzęt komputerowy). W ewidencji analitycznej środków trwałych w uŜywaniu zawarte są następujące informacje dot. danego środka: data przychodu względnie rozchodu, rodzaj i numer dowodu, nazwa przedmiotu, cena jednostkowa, ilość (przychód, rozchód, stan),
______113 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wartość (przychód, rozchód, stan), przeciwstawny numer kolejny (w przypadku rozchodu), uwagi, co do miejsca znajdowania się przedmiotu lub inne uwagi. W 2006 roku zwiększenia pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 wynosiły 48.610,39zł a zmniejszenia 4.405.65zł. Zwiększenia i zmniejszenia zostały prawidłowo udokumentowane, co stwierdzono na podstawie przyjętej do kontroli próby w ilości 13 pozostałych środków trwałych. Wykaz pozostałych środków trwałych przyjętych do kontroli prawidłowości zwiększeń i zmniejszeń zawiera załącznik nr 69 do protokołu kontroli. Uzgodnień ewidencji analitycznej, prowadzonej na stanowisku ds. Gospodarki nieruchomościami, z ewidencją syntetyczną dokonywano na koniec kaŜdego roku. Dane zawarte w ewidencji księgowej są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniach i bilansach sporządzonych na dzień 31 grudnia 2005 i 31 grudnia 2006 roku. Pozostałe środki trwałe posiadają numery inwentarzowe a ich stan faktyczny jest zgodny z prowadzoną ewidencją ilościowo wartościową. Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) – stanowi załącznik nr 70 do protokołu kontroli.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2006 rok
Konto 011 Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych przepisami ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r., nr 54, poz. 654 ze zm.), wprowadzonych ustawą z dnia 27 lipca 2002 roku (Dz. U, nr 141, poz.1179). Umorzenie środków trwałych księgowane jest na koncie 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” oraz na kontach 401 – „Amortyzacja” i 761 – „Pokrycie amortyzacji” i odpisuje się drugostronnie w cięŜar funduszu jednostki na koncie 800 – „Fundusz jednostki”, a w ewidencji analitycznej „Fundusz środków trwałych” jednorazowo za cały rok na koniec roku obrotowego. Umorzenie środka trwałego w roku 2006 naliczane było metodą liniową według stawek rocznych i księgowane na dzień 31 grudnia 2006 roku na kontach: − 071 2 – umorzenie środków trwałych budynki, − 071 3 – umorzenie środków trwałych obiekty inŜynierii, − 071 4 – umorzenie środków trwałych urządzenia ogólnego zastosowania, − 071 5 – umorzenie środków trwałych środki transportu, − 071 6 – umorzenie środków trwałych urządzenia techniczne, − 071 7 – umorzenie środków trwałych wyposaŜenia biura, − 071 8 – umorzenie środków trwałych urządzenia specjalistyczne, Umorzenie ogółem na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiło 1.554.954,42 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 1.739.729,04 zł. Jednostka sporządziła zestawienia umorzenia środków trwałych według grup rodzajowych na dzień 31 grudnia kaŜdego roku. Kontrolą prawidłowości odpisów umorzeniowych objęto kilkanaście losowo wybranych pozycji majątku trwałego, umorzonego w okresie objętym kontrolą i stwierdzono, Ŝe były stosowane prawidłowe stawki umorzeniowe.
______114 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Konto 013 Wszystkie pozostałe środki trwałe zakupione przez Urząd Gminy Kowiesy, bezpośrednio po zakupie, przekazywane są do uŜywania i umarzane w 100%. Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych w kwocie zł 199.948,51 na koniec roku 2006 wynika z salda konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i jest zgodna z saldem konta 013.
3. EWIDENCJA WARTO Ś CI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Ewidencja analityczna prowadzona jest w księdze środków trwałych. Na koncie 020 – księgowane są programy komputerowe i oprogramowania do prac Urzędu Gminy Kowiesy, które bezpośrednio po zakupie, przekazywane są do uŜywania. Programy komputerowe podlegające umorzeniu na koncie 071 umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, umarzane są metodą liniową 50 % rocznie, natomiast programy komputerowe nisko cenne umarzane są w 100%, a wartość umorzenie ewidencjonuje się na koncie 072 umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Saldo konta 020 wynosiło: - na dzień 31 grudnia 2005 roku 25.327,88 zł, - na dzień 31 grudnia 2006 roku 31.482,16 zł, Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych prowadzone jest na kontach: - 071 1 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych, - 072 3 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nisko cennych. W 2005 roku wartość umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wynosiła 22.149,49zł i wynikała z salda konta 071 1 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych. W 2006 roku wartość umorzenia wynosiła ogółem 28.173,64zł i wynikała z salda konta 071 1 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych w wysokości 27.843,64 zł oraz 072 3 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nisko cennych w wysokości 330,00 zł.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ Ą TEK TRWAŁY )
Ewidencja pozostałych składników majątkowych dotyczy ewidencji finansowego majątku trwałego na koncie 030 oraz ewidencji materiałów prowadzonej na koncie 310. Finansowy majątek trwały ewidencjonowany jest na koncie 030. Konto 030 na dzień 31 grudnia 2005 roku wykazywało saldo Wn w kwocie 2.250 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku saldo w kwocie 2.428,72 zł. Konto 030 wykazuje: na dzień 31 grudnia 2005 roku: udziały w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 2.250 zł.
______115 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na dzień 31grudnia 2006 roku: udziały w banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 2.428,72 zł. W zakresie ewidencji materiałów jednostka stosuje dwie formy tj. bezpośrednio po zakupie (olej opałowy i paliwo wykorzystywane do samochodów straŜackich) odnoszone są na konto 400 „Koszty według rodzaju”, a na koniec kwartału dokonuje się korekty kosztów poprzez odniesienie stanu zapasu na konto 310 „Materiały”, natomiast księgowanie zakupów i rozchodów opału dokonuje się na koncie 310 „Materiały”, według ceny zakupu, oraz analitycznie ilościowo wartościowo na imiennych kartotekach, a na koniec okresu grzewczego i na koniec roku obciąŜa się koszty ilością zuŜytego opału. Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 310 „Materiały”, wykazało saldo Wn w kwocie 10.133,35 zł. Szczegółowa analityka do konta 310 wykazuje: 310 1 materiały – opał na kwotę 5.270,40 zł, 310 2 materiały – paliwo samochód słuŜbowy GOPS na kwotę 5,48 zł, 310 3 materiały – paliwo OSP na kwotę 1.407,47 zł, 310 4 materiały – olej opałowy na kwotę 3.450,00 zł,
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 12/2003 Wójta Gminy w Kowiesach z dnia 13 maja 2003 roku została wprowadzona w Ŝycie, stanowiąca załącznik do wymienionego zarządzenia, „Instrukcja w sprawie zasad i sposobu przeprowadzania inwentaryzacji pełnej składników majątku w Urzędzie Gminy w Kowiesach”. W § 4 wymienionej instrukcji zapisano: „W celu sprawnego, terminowego i prawidłowego przeprowadzania inwentaryzacji powołuje się komisję inwentaryzacyjną w składzie minimum 3 osób.” (pkt 1). „Powołanie komisji inwentaryzacyjnej następuje na wniosek Skarbnika na podstawie zarządzenia Wójta” (pkt 2). W punkcie 3 ustalono: „Do komisji inwentaryzacyjnej nie mogą być powołane osoby materialnie odpowiedzialne za inwentaryzowane składniki”. W § 2 opisywanej instrukcji zostały ustalone następujące terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji okresowej w drodze spisu z natury: krajowych i zagranicznych środków pienięŜnych znajdujących się w kasie, czeków, druków ścisłego zarachowania, akcji i obligacji – raz w roku, na ostatni dzień roku kalendarzowego, środków trwałych znajdujących się na terenie strzeŜonym – raz na cztery lata. Inwentaryzację doraźną przeprowadza się w przypadku zaistnienia okoliczności uzasadniającej jej przeprowadzenie, tj. zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, zaistnienia zdarzeń losowych np.: poŜar, kradzieŜ, itp. na polecenia Wójta Gminy. Inwentaryzację przeprowadza się w drodze: 1) spisu ilości z natury, 2) uzyskania od kontrahentów i banków pisemnych potwierdzeń prawidłowości wykazanych sald, 3) porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku. W drodze spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację: 1) środków pienięŜnych (gotówka w kasie, czeki, itp.), 2) środków trwałych w eksploatacji, 3) środków trwałych dzierŜawionych, obcych oraz postawionych w stan likwidacji, 4) składników majątku ujętych wyłącznie w ewidencji ilościowej na kontach pozabilansowych.
______116 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Wójt Gminy Kowiesy powołał Komisję Inwentaryzacyjną wraz z jej Przewodniczącym zarządzeniem nr 163/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie powołania Komisji inwentaryzacyjnej, Zespołów Spisowych oraz Zespołu Likwidacyjnego. W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury wymienionym zarządzeniem Wójt Gminy Kowiesy powołał takŜe dwa trzyosobowe zespoły spisowe do przeprowadzenia spisu z natury składników majątkowych gminy na dzień 31 grudnia 2006 roku. W celu likwidacji wybrakowanego (zniszczonego) sprzętu Wójt Gminy powołał Zespół Likwidacyjny w trzyosobowym składzie. W oparciu o kontrolę dokumentów źródłowych (dot. pełnej inwentaryzacji) z 2006 roku stwierdzono: - spisem zostały objęte: środki trwałe, wyposaŜenie pomieszczeń biurowych w Urzędzie Gminy Kowiesy, wyposaŜenie jednostek OSP i środki trwałe w tych jednostkach, kasa urzędu, materiały. Przeprowadzono równieŜ inwentaryzację sald rachunków bankowych, kredytów, poŜyczek i rozrachunków oraz zweryfikowano aktywa i pasywa . Spisy z natury zostały przeprowadzone przez zespoły spisowe w składach osobowych ustalonych przez Wójta Gminy z zachowaniem terminów ustalonych ww. zarządzeniem Wójta Gminy Kowiesy, - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, przed rozpoczęciem spisu z natury złoŜyły oświadczenia informujące, Ŝe wszystkie dowody księgowe (przychód i rozchód) inwentaryzowanych składników zostały zaewidencjonowane i przekazane do księgowości, - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, po zakończeniu spisu z natury złoŜyły oświadczenie informujące, Ŝe osobiście uczestniczyły w inwentaryzacji powierzonych im składników i nie wnoszą Ŝadnych uwag pracy Zespołu Spisowego, - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek oraz członkowie Komisji Inwentaryzacyjnej nie brali udziału w pracach zespołów spisowych (nie dokonywali spisu, za wyjątkiem 1 pola spisowego – pokoju nr 2 w budynku Urzędu Gminy, w którym za znajdujące się w nim pozostałe środki trwałe osobą odpowiedzialną materialnie była osoba wyznaczona jako Przewodnicząca Zespołu Spisowego nr 1, dokonującego spisu z natury środków trwałych znajdujących się w tym pokoju). - arkusze spisowe zostały wypełnione czytelnie, ostemplowane zostały pieczątką Urzędu Gminy Kowiesy, posiadają kolejną numerację (od nr 1 do nr 40) zgodną z numerami zaewidencjonowanymi w księdze druków ścisłego zarachowania, - arkusze spisowe zawierają podpisy zespołów spisowych, osób materialnie odpowiedzialnych, natomiast brak podpisu osoby dokonującej wyceny składników majątkowych i osoby sprawdzającej (w trakcie kontroli udzielono instruktaŜu w tym zakresie), - w dniu 13 grudnia 2006 roku Przewodnicząca Komisji Inwentaryzacyjnej Janina Powązka w czasie dokonywania inwentaryzacji składników majątkowych w Gminie Kowiesy – pole spisowe Urząd Gminy Kowiesy przeprowadziła kontrolę wyrywkową spisu z natury. W trakcie kontroli nie stwierdzono róŜnic, co wynika z protokołu kontroli wyrywkowej spisu z natury. Po zakończeniu spisu z natury przez zespoły spisowe Komisja Inwentaryzacyjna w dniu 30 grudnia 2006 roku sporządziła protokół niedoboru 1 krzesła obrotowego o wartości 149,99zł. Zespół Spisowy nr 1 sporządził sprawozdanie opisowe z przebiegi spisu z natury (opatrzone datą 11 stycznia 2007 roku). Komisja Inwentaryzacyjna na posiedzeniu w dniu 12 stycznia 2007 roku, dotyczącym inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach od 5 do 29 grudnia 2006 roku, dokonała rozliczenia, z którego wynikły niedobory w kwocie 149,99zł. Komisja Inwentaryzacyjna
______117 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
po przesłuchaniu osób odpowiedzialnych i rozwaŜeniu wszystkich okoliczności sprawy uznała, Ŝe stwierdzony niedobór naleŜy zakwalifikować jako niezawiniony i spisać w cięŜar kosztów. Z posiedzenia sporządzono protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji, który został podpisany przez wszystkich członków Komisji Inwentaryzacyjnej (Janinę Powązkę – przewodniczącą, oraz członków Komisji: BoŜenę Nowaczyńską i Sylwię Borowiec), zaopiniowany prze Radcę Prawnego Andrzeja Nowickiego, zaopiniowany przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak oraz zatwierdzony przez Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego. Decyzją Wójta Gminy niedobór spisano w cięŜar kosztów w księgach 2006 roku.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ Ą DU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ Ą DOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2006 ROK
1) W dniu 13 czerwca 2006 roku pomiędzy Powiatem Skierniewickim w imieniu, którego działał Zarząd Powiatu, reprezentowany przez: Mariana Stasika – Starostę Skierniewickiego i Mirosłąwa Belinę – Wicestarostę Skierniewickiego a Gminą Kowiesy w imieniu, której działa Wójt Andrzej Luboiński, została zawarta umowa w sprawie ustalenia warunków wspólnej realizacji zadania. W umowie (porozumieniu) strony postanawiają w ramach współpracy wspólnie zrealizować zadanie polegające na budowie chodnika w ciągu drogi powiatowej w miejscowości Kowiesy, poprzez ułoŜenie w istniejącym ciągu pieszym nawierzchni z kostki brukowej. Wartość zadania ustalona została na kwotę 90.000,00zł (brutto). Udział kaŜdej strony w finansowaniu wynosi 50% wartości zadania. Powiat pokryje koszty zadania w wysokości 45.000,00zł oraz zapewni nadzór techniczny nad realizacją robót. Gmina Kowiesy dokona dofinansowania zadania na kwotę 45.000,00zł. Powiat jest zobowiązany przekazać kopie dokumentów rozliczeniowych inwestycji Gminie, niezwłocznie po jej odbiorze i rozliczeniu wraz z kopią dokumentów przetargowych (w porozumieniu zapisano, Ŝe wykonawca zadania wyłoniony zostanie po przeprowadzeniu postępowania przetargowego w ramach zamówienia publicznego, przeprowadzonego przez powiat). Porozumienie zostało zawarte po podjęciu uchwały nr XXXVI/179/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie udzielenia Powiatowi Skierniewickiemu pomocy finansowej. W uchwale postanowiono udzielić pomocy finansowej Powiatowi Skierniewickiemu poprzez udzielenie tej jednostce z budŜetu Gminy Kowiesy dotacji z przeznaczeniem na budowę chodnika przy drodze powiatowej nr 1335 E w Kowiesach. Dotacja w kwocie 45.000,00zł zostanie udzielona ze środków przewidzianych w dziale 600, rozdziale 60014 budŜetu gminy Kowiesy na 2006 rok. Wykonanie uchwały powierza się Wójtowi Gminy, który zostaje upowaŜniony do podpisania z Zarządem Powiatu stosownego porozumienia. W dniu 31 sierpnia 2006 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr XXXIX/196/06 w sprawie zmiany uchwały nr XXXVI/179/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie udzielenia Powiatowi Skierniewickiemu pomocy finansowej. Wymienioną uchwałą podwyŜszono kwotę dotacji do wysokości 48.500,00zł. W związku z powyŜszym do umowy (porozumienia) zawartej w dniu 13 czerwca 2006 roku sporządzono aneks nr 1, w którym dokonano stosownych zmian w porozumieniu: 1) „Wartość zadania
______118 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustalona została na kwotę 97.000,00zł brutto. Udział kaŜdej ze stron w finansowaniu wynosi 50% wartości zadania”, 2) „Powiat pokryje koszty zadania w wysokości 48.500,00zł oraz zapewni nadzór techniczny nad realizacją robót”, 3) „Gmina Kowiesy dokona dofinansowania zadania na kwotę 48.500,00zł”. W porozumieniu i aneksie nie określono terminu dokonania dofinansowania zadania.
2) W dniu 31 sierpnia 2006 roku w Skierniewicach pomiędzy Gminą Kowiesy w imieniu, której działa Wójt Andrzej Luboiński a Powiatem Skierniewickim w imieniu, którego działał Zarząd Powiatu, reprezentowanym przez: Mariana Stasika – Starostę Skierniewickiego i Mirosława Belinę – Wicestarostę Skierniewickiego, została zawarta umowa (porozumienie) o następującej treści: „Powiat zorganizuje DoŜynki Powiatowe dla całego Powiatu Skierniewickiego, które odbędą się podczas Skierniewickiego Święta Kwiatów, Owoców i Warzyw w dniach 16 17 września 2006 roku w Skierniewicach”. W porozumieniu zapisano, Ŝe Gmina do dnia 31 sierpnia 2006 roku przekaŜe jednorazowo Powiatowi kwotę 1.500,00zł jako pomoc finansową na realizację przedmiotu umowy, którym było jak podano powyŜej – zorganizowanie doŜynek powiatowych. Porozumienie kontrasygnowała Skarbnik Gminy Beta Heleniak. Wymienione porozumienie zostało zawarte na podstawie uchwały nr XXXIX/197/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Skierniewickiemu na zorganizowanie imprezy masowej w związku z organizacją DoŜynek Powiatowych. Uchwalono: środki finansowe (w wysokości 1.500,00zł) będą zabezpieczone w budŜecie Gminy w dziale 921 „Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego”, rozdziale 92195 „Pozostała działalność”, paragrafie 2710 „Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań bieŜących”.
Terminowo ść przekazania ś rodków na realizacj ę wykonywanych zada ń
1) Gmina Kowiesy poleceniem przelewu, w dniu 5 października 2006 roku, dokonała dofinansowania zadania na kwotę 48.485,54zł po otrzymaniu w dniu 29 września 2006 roku od Starostwa Powiatowego w Skierniewicach dokumentów rozliczeniowych inwestycji. Z rozliczenia wynika, Ŝe ogółem koszty inwestycji wyniosły 96.971,08zł, z tego: koszty Gminy 48.485,54zł , koszty Powiatu 48.485,54zł. 2) Kontrolowana jednostka poleceniem przelewu w dniu 1 sierpnia 2006 roku przekazała na konto Powiatu – w Kredyt Bank S.A. Oddział Skierniewice kwotę, określoną w porozumieniu, w wysokości 1.500,00zł.
______119 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XI. ROZLICZENIA BUD Ż ETU Z SAMORZ Ą DOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
Gmina Kowiesy nie posiada zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD Ż ETU GMINY - 2006 ROK
W związku z powyŜszym nie występowały wpłaty z ww. tytułu.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2006 ROK
W okresie kontrolowanym Gmina Kowiesy nie udzielała dotacji na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej,
XII. USTALENIA KO Ń COWE. ZAŁ Ą CZNIKI.
Protokół zawiera 131 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Kowiesy pod pozycją 1/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Andrzej Józef Luboi ń ski - Wójt, 2. Beata Heleniak - Skarbnik, 3. Teresa Słoma - Sekretarz, 4. Zofia Jakubiak - inspektor, 5. Bo ż ena Nowaczy ń ska - inspektor, 6. Maria Obł ę kowska - inspektor, 7. Aleksandra Gibaszewska - inspektor, 8. Anna Gwardy ń ska - specjalista. 9. Bogumiła Kwiatkowska Kierownik GOPS. Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Kowiesach przeprow adzonej w dniu 4 lipca 2006 r. 2. Wydruki komputerowe zawierające wykaz dokumentów z marca, czerwca i września 2006 roku. 3. Test II. Dokonywanie wydatków bieŜących Urzędu Gminy Kowiesy. 4. Szczegółowe informacje dotyczące terminów i zakresu szkolenia pracowników Referatu Finansowego. 5. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli. 6. Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego j.s.t. wynikających z art. 127 ustawy o finansach publicznych.
______120 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. Wyjaśnienie Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie prowadzenia wspólnych ksiąg. 8. Testy dotyczące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń i obniŜenia stawek podatkowych oraz testy dot. sprawozdawczości w podatkach od nieruchomości i transportowych. 9. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie ewidencji zobowiązań. 10. Pisemne wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące nieterminowego przekazania podatku dochodowego od wynagrodzeń za czerwiec 2005 roku. 11. Pisemna informacja Beaty Heleniak Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240. 12. Zestawienie udzielonych i rozliczonych zaliczek w 2006 roku. 13. Plan i wykonanie wydatków po uwzględnieniu zmian w budŜecie. 14. Prawidłowość zadeklarowanego podatku i terminowości wpłat miesięcznych rat podatku u wszystkich podatników w podatku od nieruchomości od osób prawnych. 15. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników (osoby fizyczne). 16. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników prowadzących działalność gospodarczą. 17. Kserokopie: wniosku z dnia 27 września 2005 roku do decyzji nr Fn. 3111/2/2005 i wniosku z dnia 2 grudnia 2005 roku do decyzji nr Fn. 3111/8/2005. 18. Testy dotyczące podatku od nieruchomości. 19. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego. 20. Kserokopie przykładowych deyzji. 21. Kserokopie przykładowych decyzjii. 22. Kserokopia decyzji nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku. 23. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania egzekwowania w danych latach deklaracji na podatek od środków transportowych. 24. Porównanie stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy Kowiesy w wybranej próbie (osoby fizyczne). 25. Wyjaśnienie w sprawie róŜnic, które wystąpiły pomiędzy ustalonymi przez Radę Gminy Kowiesy stawkami podatku od środków transportowych a zastosowanymi stawkami przez podatnika. 26. Wpłaty podatku od środków transportowych (osoby fizyczne) w latach 2005 – 2006 przez podatników z wybranej próby. 27. Testy dotyczące podatku od środków transportowych. 28. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kowiesy p. Beaty Heleniak w sprawie zaniechania pobrania opłaty skarbowej w łącznej kwocie 146,50zł. 29. Szczegółowa windykacja zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od nieruchomości od osób fizycznych. 30. Szczegółowa windykacja zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od nieruchomości od osób prawnych. 31. Kserokopia protokołu z dnia 16 maja 2006 roku. 32. Kserokopie: protokołu z dnia 16 maja 2006 roku i pisma z dnia 7 lipca 2006 roku. 33. Kserokopie: protokołu z dnia 19 kwietnia 2007 roku i pisma z dnia 20 lipca 2007 roku.
______121 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
34. Szczegółowa windykacja zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku rolnym od osób fizycznych. 35. Szczegółowa windykacja zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku od środków transportowych od osób fizycznych. 36. Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego i niedostatecznego powadzenia windykacji. 37. Testy dotyczące windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i od środków transportowych oraz testy dotyczące zaległości podatkowych. 38. Wyjaśnienie w sprawie nie sporządzenia wykazu nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy (1/2 w działce nr 16/1). 39. Kserokopie: wykazu nieruchomości z dnia 16 listopada 2005 roku, ogłoszenia o przetargu ustnym nieograniczonym wywieszonego na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy oraz wyjaśnienie w sprawie nie opublikowania na stronach internetowych urzędu ogłoszenia o przetargu . 40. Kserokopia wykazu nieruchomości zabytkowy zespół dworsko parkowy. 41. Szczegółowy wykaz umów dzierŜawy zawartych w 2006 roku. 42. Wyjaśnienie w sprawie nie podania do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie informacji o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę. 43. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kowiesy. 44. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania sporządzenia wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem. 45. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania podania do publicznej wiadomości w prasie i Biuletynie Informacji Publicznej ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty niezaliczane do sektora finansów publicznych oraz kserokopia ogłoszenia o otwartym konkursie ofert. 46. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy p. Beaty Heleniak. 47. Kserokopia uchwały Rady Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia wynagrodzenia dla Wójta Gminy. 48. Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń. 49. Kserokopie: umowy o pracę z dnia 31 października 2001 roku oraz pisma z dnia 1 kwietnia 2005 roku dot. przeszeregowania z VI do VIII kategorii zaszeregowania. 50. Kserokopia decyzji Wójta Gminy (pismo z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1120/01/07/2007). 51. Przykładowe polecenie księgowania (PK) za grudzień 2006 roku. 52. Kserokopie: pisma z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1122/04/2007, listy płac dot. wyrównania oraz polecenia przelewu z dnia 24 lipca 2007 roku. 53. Kserokopie 4 umów uŜywania samochodu prywatnego do celów słuŜbowych. 54. Kserokopie: uchwały nr II/4/2002 Rady Gminy Kowiesy z dnia 19 listopada 2002 roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy oraz uchwały zmieniającej: nr XVIII/83/04 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 17 marca 2004 roku i uchwały nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie ustalenia diet dla sołtysów za udział w Sesjach Rady Gminy. 55. Źródła finansowania inwestycji w latach 2005 – 2006 z podziałem na poszczególne zadania. 56. Kserokopia ogłoszenia o zamówieniu powyŜej 60.000 euro publikowana na tablicy ogłoszeń oraz zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy, od dnia 21 stycznia 2005 roku.
______122 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
57. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące zabezpieczenia w budŜecie roku 2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”. 58. Kserokopie: uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 roku wraz z załącznikami: nr 2, nr 3, nr 7, nr 10 i nr 11, uchwały nr XXX/139/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 28 czerwca 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok wraz z załącznikami (nr 1 6) oraz uchwały nr XXX/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok. 59. Kserokopie: umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, oferty przetargowej i kosztorysu ofertowego oraz ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania nr ŁO/GW/66/2005 z dnia 29 kwietnia 2005 roku i ubezpieczeniowej gwarancji właściwego usunięcia wad nr Ł0/GG/89/23/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku. 60. Oświadczenie dotyczące przetargu nieograniczonego na przebudowę drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, złoŜone przez Annę Gwardyńską – specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych. 61. Wyjaśnienie specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, Anny Gwardyńskiej. 62. Kserokopia umowy nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku. 63. Informacja, dot. nie przyznania dofinansowania ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach ZPORR, złoŜona na piśmie przez Annę Gwardyńską – specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych. 64. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin oraz dane o udzielonych zamówieniach publicznych w latach 2005 – 2006. 65. Test nr 1 dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych. 66. Test nr 2 dane dotyczące urządzeń księgowych. 67. Wykaz dowodów przyjętych do kontroli zwiększeń i zmniejszeń składników majątkowych (konto 011 środki trwałe) w 2006 roku. 68. Test nr 3 – udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe. 69. Wykaz pozostałych środków trwałych przyjętych do kontroli prawidłowości zwiększeń i zmniejszeń. 70. Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020). 71. Testy dotyczące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu nie zaliczanego do sektora finansów publicznych. 72. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie nie ujęcia kwoty 2.300,00zł w ww. sprawozdaniach oraz kserokopie sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S.
______123 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 21 września 2007 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy Kowiesy.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: Teresa Michalska
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______124 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
______125 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
SPIS TRE Ś CI
I. INFORMACJE WSTĘPNE...... 2 Dane o jednostce ...... 2 II. USTALENIA OGÓLNE ...... 3 1. Kierownictwo jednostki ...... 3 2. Gminne jednostki organizacyjne i prawnoorganizacyjne formy ich działalno ś ci ...... 4 3. Unormowania wewn ę trzne ...... 5 4. Funkcjonowanie kontroli wewn ę trznej (finansowej)...... 6 5. Kontrole zewn ę trzne ...... 10 6. Bank wykonuj ą cy obsług ę bankow ą jednostki ...... 11 7. Kredyty, po ż yczki, obligacje, por ę czenia, akcje i udziały ...... 12
III. EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ...... 22 1. Opis przyj ę tych zasad rachunkowo ś ci. Zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach informatycznych...... 22 2. Urz ą dzenia ksi ę gowe ...... 23 3. Sprawozdawczo ść i bilans jednostki. Zgodno ść danych wykazywanych w sprawozdaniach bud ż etowych z ewidencj ą ksi ę gow ą ...... 24 IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA...... 27 1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowo ść regulowania zobowi ą za ń (lata 2005 - 2006) ...... 27 2. Rozrachunki publicznoprawne ...... 35 3. Pozostałe rozrachunki ...... 38 V. GOSPODARKA KASOWA...... 39 1. Zabezpieczenie warto ś ci pieni ęż nych i druków ś cisłego zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja kasowa ...... 39 2. Dokumentowanie operacji kasowych ...... 40
VI. WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE...... 41 1. Informacje ogólne – 2006 rok...... 41 2 Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej okre ś lonych w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych ...... 43 VII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH...... 43 1. Dochody z podatków i opłat lokalnych - 2004 - 2005...... 43
2. Dochody z maj ą tku ...... 64 3. Pozostałe dochody ...... 72 VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH ...... 74 1. Wydatki zwi ą zane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ą zywania problemów alkoholowych - 2006 rok ...... 74 2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej - 2006 rok ...... 76 3. Wydatki (dotacje) na realizacj ę zada ń powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych - 2006 rok ...... 80
______126 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Dotacje na rzecz Szkół Niepublicznych (art.90 ustawy o systemie o ś wiaty) - 2006 rok ...... 83 5. Wydatki osobowe ...... 85 6. Wydatki inwestycyjne ...... 95 IX. EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA ...... 110 1. Zasady ewidencji składników maj ą tkowych (ewidencja ilo ś ciowa, ilo ś ciowo–warto ś ciowa) ...... 110 2. Ewidencja ś rodków trwałych – konto 011, 013...... 111 3. Ewidencja warto ś ci niematerialnych i prawnych – konto 020. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych ...... 115 4. Ewidencja pozostałych składników maj ą tkowych (materiały, finansowy maj ą tek trwały) ...... 115 5. Inwentaryzacja ...... 116 X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ ...... 118 Zadania realizowane na podstawie porozumie ń - 2006 rok ...... 118 XI. ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI 120 1. Dotacje przekazywane na rzecz zakładów bud ż etowych i gospodarstw pomocniczych – wysoko ść i rodzaj - 2006 rok ...... 120 2. Wpłaty zakładów bud ż etowych i gospodarstw pomocniczych do bud ż etu gminy - 2006 rok ...... 120 3. Dotacje na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej – 2006 rok ...... 120 XII. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI...... 120
...... 124
______127