Informe 163/2019 sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Tomo I

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ÍNDICE

I. Introducción ...... 5 1. Presentación ...... 5 2. Objetivos ...... 5 3. Ámbito subjetivo ...... 6 4. Ámbito temporal ...... 8 5. Ámbito objetivo ...... 8 6. Alcance ...... 8 7. Metodología ...... 9 8. Limitaciones ...... 11 9. Trámite de alegaciones ...... 12 10. Aprobación del informe ...... 13

II. Rendición de cuentas ...... 15 1. Rendición ...... 15 2. Ciclo presupuestario y cuenta general ...... 20

III. Estados contables consolidados ...... 25 1. Balance ...... 26 2. Cuenta del resultado económico-patrimonial ...... 27 3. Estado de liquidación del presupuesto ...... 28 4. Otros estados contables ...... 30 A. Estado de flujos de efectivo ...... 30 B. Estado de la deuda ...... 30 C. Estado del remanente de tesorería ...... 30 5. Cuadro de mando ...... 31 6. Ajustes realizados ...... 35 A. Saldos de dudoso cobro ...... 35 B. Gastos con financiación afectada ...... 37 C. Corrección valorativa por la depreciación del inmovilizado no financiero ...... 39

IV. Contratos y convenios ...... 43 1. Relaciones de contratos ...... 43 A. Remisión de las relaciones de contratos ...... 43 B. Resumen de las relaciones de contratos ...... 47 2. Relaciones de convenios ...... 49 A. Remisión de las relaciones de convenios ...... 49 1 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

B. Resumen de las relaciones de convenios ...... 52

V. Conclusiones ...... 53 A. Rendición de cuentas...... 53 B. Análisis de los estados contables consolidados ...... 54 C. Contratos ...... 56 D. Convenios ...... 58

VI. Recomendaciones ...... 61

VII. Anexos ...... 65

Anexo I. Análisis de los estados contables consolidados ...... 67 1. Situación económico-patrimonial ...... 67 A. Solvencia ...... 67 B. Endeudamiento ...... 69 C. Liquidez ...... 71 D. Sostenibilidad ...... 74 2. Liquidación del presupuesto ...... 75 A. Presupuesto inicial ...... 75 B. Liquidación del presupuesto ...... 77 C. Resultado presupuestario y remanente de tesorería ...... 84 D. Racionalización y sostenibilidad de las entidades locales ...... 92 3. Otros aspectos significativos ...... 94 A. Presión fiscal individualizada ...... 94 B. Operaciones pendientes de aplicar al presupuesto ...... 98 C. Información en la memoria ...... 99 D. Coste del personal ...... 102

Anexo II. Análisis de las relaciones de contratos y de convenios ...... 107 1. Contratos ...... 107 A. Tipos de contratos ...... 108 B. Procedimiento de contratación ...... 108 C. Tipos de tramitación ...... 110 2. Convenios ...... 111

VIII. Alegaciones ...... 113

2 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

TABLA SIGLAS Y ABREVIATURAS Art. Artículo BOE Boletín Oficial del Estado BOIB Boletín Oficial de las Illes Balears Ninguno. Capítulo / capítulos CE Constitución española CEL Consolidado de entidades locales DRN Derechos reconocidos netos ELM Entidad local menor EPE Entidad pública empresarial FD Fundación dependiente h. Habitantes HAP Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas IAE Impuesto de actividades económicas IBI Impuesto de bienes inmuebles ICEX Instituciones de control externo ICIO Impuesto de construcciones, instalaciones y obras IGAE Intervención General de la Administración del Estado IM Instituto municipal INCL Instrucción del modelo normal de contabilidad local INE Instituto Nacional de Estadística IRPF Impuesto sobre la renta de personas físicas IVA Impuesto sobre el valor añadido IVTM Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica IVTNU Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana LPACAP Ley del procedimiento administrativo común de las administraciones públicas LOEPSF Ley Orgánica de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera LRBRL Ley reguladora de las bases de régimen local LRJSP Ley de régimen jurídico del sector público LSCIB Ley de la Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears OA Organismo autónomo ORN Obligaciones reconocidas netas

3 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

n.p. No procede PGC Plan general de contabilidad de la empresa PEF Plan económico-financiero PIE Participación en los tributos del Estado PM Patronato municipal PPA Pagos pendientes de aplicación RD Real Decreto RDL Real Decreto-ley RPT Relación de Puestos de Trabajo RTDG Remanente de tesorería para gastos generales S. A. Sociedad anónima S. A. U Sociedad anónima unipersonal SCIB Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears s.d. Sin datos SEC Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales S. L Sociedad limitada S. M Sociedad municipal TCu Tribunal de Cuentas TRLEBEP Texto refundido de la Ley del Estatuto básico del empleado público TRLCSP Texto refundido de la Ley de contratos del sector público TRLGEP Texto refundido de la Ley general de estabilidad presupuestaria TRLRHL Texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales XML Extensible markup language (lenguaje de marcas extensible)

4 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

I. INTRODUCCIÓN

1. PRESENTACIÓN

El artículo 82 del Estatuto de Autonomía de las Illes Balears establece que corresponde a la Sindicatura de Cuentas la fiscalización externa de la actividad económica, financiera y contable del sector público de las Illes Balears, y la Ley 4/2004, de 2 de abril, de la Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears, regula esta institución. El artículo 18 del Reglamento de régimen interior de la Sindicatura dispone que el Programa anual de actuaciones ha de incluir, obligatoriamente, un informe sobre la rendición de cuentas de las entidades locales y los otros organismos, empresas y entidades que integran el sector público. En cumplimiento de este mandato el Consejo de la Sindicatura emite el Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017, previsto en los programas de actuaciones para los años 2018 y 2019, y que, de acuerdo con el artículo 27 del mencionado Reglamento, es de carácter general. De acuerdo con las Directrices Técnicas aprobadas por el Consejo de la Sindicatura, el 18 de julio de 2018, este Informe consiste en una revisión limitada y formal de la rendición de cuentas de las entidades locales y los otros organismos, empresas y entidades que integran el sector público local balear, y tiene el objetivo de mostrar información consolidada del contenido de las cuentas rendidas, además de dar información sobre los contratos y los convenios formalizados durante el ejercicio 2017. Se debe hacer patente que no se trata, en ningún caso, de un informe de fiscalización de las cuentas generales de las entidades locales consideradas particularmente. La fecha de finalización de los trabajos de campo ha sido el mes de marzo de 2019 y los trabajos de fiscalización se han llevado a cabo en las dependencias de la Sindicatura de Cuentas.

2. OBJETIVOS

Los objetivos generales del Informe son los siguientes:  Verificar el cumplimiento de la normativa vigente en relación con la formación, la aprobación y la rendición de las cuentas.  Determinar la integridad de las cuentas anuales exigidas por la normativa, si se ajustan a los modelos establecidos y si contienen toda la documentación exigida.  Comprobar la coherencia interna de la información de las cuentas y señalar las incidencias que se detecten en ellas.  Analizar las principales magnitudes presupuestarias, económicas y financieras agregadas del sector público local de las Illes Balears, con una atención especial a la sostenibilidad económico-financiera de las entidades.  Verificar el cumplimiento de la obligación de remitir las relaciones de contratos y las relaciones de convenios, así como presentar una visión conjunta de la contratación realizada con comparaciones con ejercicios anteriores. 5 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Como ya se ha comentado, no es objetivo de este Informe realizar un examen exhaustivo de cada una de las cuentas rendidas. Se trata de hacer una revisión limitada, para mostrar las cifras consolidadas del conjunto de las entidades locales y, asimismo, exponer las observaciones y las incidencias detectadas en los diversos documentos que integran las cuentas. Se incluyen en él las conclusiones y las recomendaciones de carácter general que se consideran adecuadas.

3. ÁMBITO SUBJETIVO

El ámbito subjetivo está integrado por los 67 municipios de las Illes Balears (66 ayuntamientos y 1 consejo insular), 5 mancomunidades, 1 entidad local menor y 87 entidades dependientes activas (37 organismos autónomos, 22 sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de estas entidades locales, 2 sociedades mercantiles con una participación mayoritaria de ayuntamientos o sujetos a su control efectivo, 1 entidad pública empresarial, 8 consorcios y 17 fundaciones). Es decir, se trata de 160 entidades en total. El Consejo Insular de en este Informe recibe el mismo tratamiento que un ayuntamiento, como entidad representativa del municipio, para integrar los datos de todos los municipios de las Illes Balears, aunque las competencias que ejerce no sean exactamente las mismas que las del resto de ayuntamientos. A continuación, se muestra un cuadro resumen del ámbito subjetivo: CEL 2017. CENS DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL Entitats Eiv issa Formentera Illes Balears Entitats locals 58 8 6 1 73 Ajuntaments5385167 Mancomunitats 4 1 5 ELM 1 1 Entitats dependents / adscrites 70 7 9 1 87 Organismes autònoms 31 2 3 1 37 Societats mercantils / EPE 21 4 25 Consorcis adscrits 5 2 1 8 Fundacions dependents 13 3 1 17 TOTAL 128 15 15 2 160

A continuación, se muestra un cuadro resumen con respecto a variaciones: CEL 2017. VARIACIÓ CENS DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL Entitats 31/12/2016 Altes Baix es Inactives 31/12/2017 Entitats locals 74 1 73 Ajuntaments 67 67 Mancomunitats 6 1 5 ELM 1 1 Entitats dependents / adscrites8754187 Organismes autònoms 37 1 1 37 Societats mercantils / EPE 27 2 25 Consorcis adscrits 8 1 1 8 Fundacions dependents 15 3 1 17 TOTAL161551160 6 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las variaciones en el censo respecto del ejercicio anterior corresponden:  al alta en la Plataforma de rendición de cuentas de los siguientes entes:  Organismo autónomo Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià)  Consorcio Local CAIB y el Ayuntamiento de (Ayuntamiento de Sa Pobla)  Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de )  Fundación Ca n'Oliver (Ayuntamiento de Mahón)  Fundación Teatro Principal de Mahón (Ayuntamiento de Mahón)  a la baja en la Plataforma de rendición de cuentas de los siguientes entes con motivo de su liquidación y disolución:  Mancomunidad Zona Norte de Mallorca  Sociedad mercantil Emprendida Municipal de Servicios, S. A. (Ayuntamiento de Llucmajor)  Sociedad mercantil Promociones Urbanísticas de Mahón, S. L. (Ayuntamiento de Mahón)  Consorcio Plan-D Llucmajor (Ayuntamiento de Llucmajor)  Fundación Can Blau (Ayuntamiento de Sant Josep de sa Talaia)  al cambio de estado de actividad de un organismo autónomo a inactivo:  Organismo Autónomo Patronato Molí d'en Gaspar (Ayuntamiento de Llucmajor)

Los entes dependientes y adscritos incluidos son 87, aunque, además, hay 7 inactivos, que son los siguientes:  Patronato Municipal de Deportes (Ayuntamiento de )  Organismo autónomo Museo de Inca (Ayuntamiento de Inca)  Organismo autónomo Inca Radio (Ayuntamiento de Inca)  Organismo autónomo Patronato Molí d'en Gaspar (Ayuntamiento de Llucmajor)  Organismo autónomo Museo de Arte Contemporáneo (Ayuntamiento de Sa Pobla)  Consorcio Promoción Turística Playa de Muro (Ayuntamiento de Muro)  Fundación Juegos Mundiales Universitarios Universíada 1999 (Ayuntamiento de Palma) El Organismo autónomo Patronato Ca Ses Monges de Petra, que estaba inactivo el año anterior y, por ello, no se incluyó en el ámbito subjetivo del informe correspondiente al ejercicio 2016, se liquidó y disolvió durante el ejercicio 2017. En los anexos I.1, I.2, I.3 y I.4, del tomo II, consta el detalle por entidades. Los datos de población corresponden a las de la población de derecho a 1 de enero de 2017, que figuran en la base de datos de la Plataforma para la rendición telemática y se han extraído del INE. 7 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Están excluidos del ámbito subjetivo del Informe los consejos insulares, salvo el de Formentera, dado que también es el ayuntamiento del municipio.

4. ÁMBITO TEMPORAL

El ámbito temporal es el ejercicio 2017. Se han incluido las cuentas de 2017 recibidas hasta día 31 de diciembre de 2018. A partir de la mencionada fecha no se han introducido datos de ninguna otra cuenta general con una excepción que se explica en el siguiente párrafo, para poder redactar el Informe. Es preciso destacar que, con posterioridad al 31 de diciembre de 2018 y antes del 30 de abril de 2019, se han rendido cinco cuentas generales correspondientes al ejercicio 2017, que son las de los ayuntamientos de , Llubí, Muro y Santa Eugènia, y el de la Mancomunidad Tramuntana. Con respecto a la Cuenta general del Ayuntamiento de Muro, como excepción, se ha incorporado a la consolidación, dado que llegó en una fecha anterior al cierre informático. Este proceso semanal que genera las tablas con los datos de las cuentas generales sujetas a revisión se realizó la noche de día 7 de enero de 2019 y el Ayuntamiento de Muro había rendido la cuenta general cuatro días antes. Con respecto a la información de las relaciones de contratos y de convenios del ejercicio 2017, se han incluido las relaciones recibidas hasta día 31 de diciembre de 2018.

5. ÁMBITO OBJETIVO

Para tener una visión completa de la situación real del sector público local de las Illes Balears, es necesario agrupar la información contable de todos los entes que lo forman sin segregarla por tipo de entidad. Este proceso, para obtener la aproximación mejor a la imagen fiel de la situación económico-financiera del sector público local, se ha de realizar mediante técnicas de consolidación contable. Ninguno de los ayuntamientos del ámbito subjetivo del Informe que tienen entidades dependientes ha rendido unos estados contables anuales consolidados, a pesar de la posibilidad prevista en el art. 209.4 del TRLRHL. Esto ha llevado a la SCIB a elaborar unos estados contables consolidados de los ayuntamientos, que se recogen en el tomo II y que posteriormente han servido para elaborar los estados del apartado «III. Datos consolidados» del Informe, de acuerdo con el proceso que se explica en el apartado «7. Metodología», de la introducción de este Informe.

6. ALCANCE

La documentación relativa a la cuenta general de cada entidad local ha sido tratada y analizada particularmente. Los estados de las cuentas generales objeto de este trabajo son los enumerados en la INCL.

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Se han detectado y expuesto las principales incidencias de estos estados. Únicamente se han tenido en consideración los documentos remitidos en ficheros XML, con independencia, en general, de lo que puedan contener los ficheros PDF. Sobre estas incidencias no se ha aplicado un umbral de materialidad y, por ello, se han expuesto sin valorar su importancia relativa con respecto a los datos agregados ni con respecto a las cuentas de la entidad local en las que se han detectado. Las entidades que no han rendido las cuentas no figuran en los diferentes apartados y cuadros de incidencias, sino, únicamente, en los dedicados a reflejar este incumplimiento. Asimismo, se presenta una ficha resumen de los estados y de los indicadores de cada una de las entidades que han rendido las cuentas anuales (anexos del tomo III), elaborada sobre los datos que constan en la Plataforma de rendición telemática, con independencia de los que puedan contener los ficheros PDF. Con respecto a la información sobre la actividad contractual y de los convenios formalizados del conjunto de las entidades locales de las Illes Balears, se ha elaborado a partir de los datos extraídos de las relaciones de contratos y de convenios que estas entidades han remitido a la Sindicatura relativas al ejercicio 2017. Por todo ello, este trabajo consiste sólo en una revisión limitada de las cuentas que han rendido las entidades locales, dado que no se realiza, en ningún caso, una fiscalización de cada una de las cuentas integrantes de la cuenta general de las entidades locales y, por lo tanto, no se siguen normas y procedimientos de fiscalización del sector público generalmente aceptados, que implican una auditoría completa.

7. METODOLOGÍA

Los datos agregados por tramos de población se han realizado agrupando los municipios en los siguientes intervalos: CEL 2017. MUNICIPIS DE LES ILLES BALEARS PER TRAMS DE POBLACIÓ Tram de poblacióMallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears Població % població Fins a 5.000 h. 26 3 29 66.613 6,0% 5.001-20.000 h. 21 3 1 1 26 254.869 22,8% 20.001-50.000 h. 5 2 4 11 388.025 34,8% Més de 50.000 h. 1 1 406.492 36,4% TOTAL 53 8 5 1 67 1.115.999 100,0%

La cifra poblacional se corresponde con la publicada en el portal del INE el 1 de enero 2017. Las unidades monetarias de las cifras que aparecen en el Informe se han expresado en miles de euros en los cuadros agregados (excepto que se especifique lo contrario), con el formato de visualización de cero decimales. Internamente, se ha trabajado con las cifras en euros y en céntimos de euro y se ha conservado la totalidad de las cifras. Se hace constar la cifra 0 cuando el importe es de 0,01 euros a 500,00 euros. La coherencia interna es absoluta, aunque, si sólo se consideran las cifras que figuran en el Informe, aparecen, en algunos casos, diferencias debidas al formato de visualización de los datos por el redondeo de los importes.

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Los anexos que muestran los diversos estados consolidados (anexos del apartado III del tomo II) y las fichas de cada uno de los entes (anexos del tomo III) se presentan en euros sin decimales.

ELABORACIÓN DE DATOS CONSOLIDADOS La elaboración del apartado «III. Datos consolidados» del informe se ha llevado a cabo en tres fases, que son las siguientes:

1. Elaboración de los estados contables consolidados individuales de cada ayuntamiento En la primera fase, se han elaborado unos estados contables anuales consolidados de cada uno de los ayuntamientos del ámbito subjetivo del Informe con las entidades dependientes que integran su cuenta general (organismos autónomos, sociedades mercantiles, entidades públicas empresariales, consorcios adscritos y fundaciones dependientes), excepto las treinta y cuatro entidades locales que no tienen entes dependientes (véase el detalle en el anexo III del tomo II, anexo III.2.1. Estados consolidados de las entidades locales). La ELM de Palmanyola se ha consolidado con el ayuntamiento del municipio al que corresponde, que es . Para elaborar estos estados anuales consolidados, ha sido necesario homogeneizar previamente la información contable, agregar los estados contables concretos y practicar las eliminaciones adecuadas según la información incluida en las cuentas rendidas de cada entidad del perímetro de consolidación; por ello, podría haber más eliminaciones a practicar que podrían reducir el total de activo y de pasivo o de gastos y de ingresos, tanto presupuestarios como económico-patrimoniales, pero que no modificarían los resultados correspondientes al ejercicio 2017. La existencia de cuentas anuales elaboradas de acuerdo con marcos normativos de información financiera diferentes (ayuntamientos, organismos autónomos y consorcios adscritos según la INCL; sociedades mercantiles y EPE según el PGC, y fundaciones dependientes según el Plan general de contabilidad de las entidades sin fines lucrativos) ha supuesto que el proceso de homogeneización previa haya requerido la realización de ajustes y reclasificaciones en los diferentes estados contables afectados, y también la elaboración de estados contables inexistentes en el PGC y el Plan general de contabilidad de las entidades sin fines lucrativos, como es una liquidación del presupuesto para las sociedades mercantiles, EPE y fundaciones dependientes. El estado de flujos de efectivo se ha recalculado por el método indirecto sin tener en cuenta los datos que han incluido en las cuentas anuales las sociedades mercantiles, con la finalidad de mantener la coherencia global en su formulación. El criterio para realizar las eliminaciones de las transacciones y los saldos entre las entidades del perímetro de consolidación es el de eliminar el importe más pequeño coincidente de acuerdo con lo establecido en la IGAE en su documento de consolidación. En los casos en que ha habido dudas en la identificación de los saldos y de las transacciones internas, se han considerado más fidedignos los datos de las cuentas anuales auditadas por un profesional externo. También se han llevado a cabo ajustes por las diferencias más significativas detectadas por el proceso de validación de cuentas anuales de la plataforma de rendición telemática y de las que tienen conocimiento los cuentadantes. El estado contable con más incidencias es el del endeudamiento, del que algunos ayuntamientos del ámbito subjetivo no informan correctamente. 10 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Finalmente, se han realizado ajustes por incorrecciones materiales del saldo de deudores presupuestarios por la estimación de su deterioro, del resultado presupuestario ajustado por los desvíos de financiación positivos y negativos, y del remanente de tesorería para gastos generales por el exceso de financiación afectada y por los saldos de dudoso cobro. En el anexo I.7 se detallan los importes de materialidad aplicados a cada una de las entidades locales del ámbito subjetivo del Informe. Una vez elaborados los estados contables consolidados de cada uno de los ayuntamientos con las entidades dependientes que integran su cuenta general, estos se han agregado junto con los estados contables de los ayuntamientos que no tienen entes instrumentales. La agregación inicial se ha realizado por las agrupaciones por islas. 2. Consolidación de los estados contables de las mancomunidades Los estados resultantes de la fase anterior se han consolidado con los datos de las cuentas generales de las mancomunidades realizando las eliminaciones de las transacciones y los saldos adecuados, de acuerdo con los criterios descritos en el anterior apartado. El marco normativo común entre mancomunidades y ayuntamientos ha hecho innecesario, en este caso, homogeneizar la información.

3. Análisis de los estados contables consolidados En la tercera fase se han analizado los estados contables consolidados, a partir de los que se han calculado los indicadores y se han extraído las conclusiones y las recomendaciones oportunas. Además, se han de tener en cuenta los siguientes aspectos:  En la eliminación inversión-patrimonio neto no se han calculado las diferencias de primera consolidación por la diferencia entre el valor contable de la participación en el capital o patrimonio de la entidad dependiente que posea la entidad local y la parte proporcional del patrimonio neto representativa de la participación en el capital o patrimonio de la entidad dependiente en la fecha de adquisición de estas, dado que todas las entidades dependientes consolidadas fueron constituidas por las entidades locales respectivas.  Se han tenido que valorar las participaciones de socios externos, dado que no todas las entidades dependientes consolidadas pertenecen íntegramente a las entidades locales correspondientes.

8. LIMITACIONES

El Informe se ha elaborado con los datos que han remitido las entidades locales a la Plataforma para la rendición telemática de las cuentas, desarrollada en el marco del convenio suscrito entre el Tribunal de Cuentas y varios organismos de control externo de ámbito autonómico, en el entorno de las características técnicas fijadas por la IGAE. Las principales limitaciones del trabajo realizado son las que hacen referencia a los siguientes aspectos:  La falta de rendición de las cuentas anuales de algunas entidades o su remisión incompleta, dado que no todas las entidades locales han cumplido la obligación de 11 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

rendir las cuentas a la Sindicatura antes de la fecha límite prevista para elaborar este Informe, 31 de diciembre de 2018 (véase el apartado II.1 para una relación detallada). En algunos casos se han presentado los ficheros que contienen las cuentas y los estados de manera incompleta, circunstancia que ha dado lugar a la reclamación correspondiente de la SCIB (por ejemplo, sólo si la cuenta general no contiene las cuentas anuales de una entidad dependiente, si presentan estados de la memoria en blanco o con cero, si no se adjunta la documentación complementaria exigida en la normativa aplicable, etc.).  En determinados casos, el perímetro de consolidación de los grupos de entidades consolidables no incluye todas las entidades que se integran en el ámbito de control de cada ayuntamiento, dado que hay cuentas de entes controladas por entidades locales del ámbito subjetivo que no forman parte de la Cuenta general y no rinden las cuentas anuales mediante la Plataforma de rendición telemática. Estas entidades son, básicamente, consorcios, fundaciones y algunas sociedades mercantiles participadas mayoritariamente por las entidades locales, pero no íntegramente.  Las incoherencias de los importes de las transacciones y los saldos entre el ayuntamiento y sus entes dependientes, y entre los mismos entes instrumentales, contenidas en las cuentas anuales individualizadas de estas entidades.  Las incoherencias de los importes de las transacciones y los saldos entre los ayuntamientos y las mancomunidades, contenidas en las cuentas anuales individualizadas de estas entidades.  La consolidación se ha realizado con la información incluida en las cuentas anuales de las entidades que se han consolidado y no se ha solicitado información adicional sobre determinadas operaciones realizadas entre estas entidades, durante el ejercicio 2017 y en ejercicios anteriores, que habría permitido llevar a cabo determinadas eliminaciones de manera más esmerada.  Las incidencias en las cuentas anuales rendidas, especialmente aquellas por incoherencias numéricas entre los diferentes estados contables rendidos.  La falta de remisión de información relativa al deterioro del inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y patrimonio público del suelo.  La falta de remisión de información relativa a los proyectos de gasto con financiación afectada.

9. TRÁMITE DE ALEGACIONES

De acuerdo con el artículo 30.c del Reglamento de la Sindicatura, una vez aprobado provisionalmente el lnforme, se ha remitido a los cuentadantes de las entidades locales, para que puedan formular las alegaciones y presentar los documentos que consideren adecuados. Han presentado alegaciones el Ayuntamiento de (Registro de entrada n.º 675/2019, 10/06/2019), el Ayuntamiento de Sant Josep de sa Talaia (Registro de entrada n.º 661/2019, 05/06/2019) y el Ayuntamiento de Santanyí (Registro de entrada n.º 695/2019, 19/06/2019), que constan como anexo del tomo I de este Informe.

12 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las alegaciones han sido analizadas y evaluadas, y se ha suprimido o modificado el texto del Informe cuando la Sindicatura ha aceptado su contenido. Cuando no se ha alterado el Informe ni se ha emitido opinión sobre el contenido de las alegaciones, es que estas o son explicaciones que confirman los hechos y las valoraciones expuestos, o no se han justificado de forma adecuada los criterios o las afirmaciones mantenidas en la alegación, o se trata de supuestos en que se manifiesta la voluntad de enmendar la deficiencia en el futuro.

10. APROBACIÓN DEL INFORME

El Consejo de la Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears, en el ejercicio de la función fiscalizadora que le atribuye el artículo 4 de la Ley 4/2004, de 2 de abril, de la Sindicatura de Cuentas acordó aprobar el Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017, en la sesión de 16 de julio de 2019.

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Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

II. RENDICIÓN DE CUENTAS

1. RENDICIÓN

El texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales y la Ley de la Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears fijan el plazo del que disponen las entidades locales para rendir las cuentas del ejercicio 2017. Cumplieron el plazo cuarenta y ocho entidades locales (véase el detalle en el anexo II.1 del tomo II): cuarenta y cinco ayuntamientos, dos mancomunidades y la entidad local menor de Palmanyola (en el ejercicio 2016 lo rindieron en plazo cincuenta y dos entidades locales). Hay que tener en cuenta que la rendición de la cuenta general en el plazo establecido es un elemento fundamental para la publicidad y la transparencia de la gestión pública de las entidades locales. Han rendido cuentas, a 31 de diciembre de 2018, 59 de las 73 entidades locales existentes, lo que representa el 80,8% de estas entidades (porcentaje inferior en 12,4 puntos porcentuales al del ejercicio 2016 e inferior en 11,1 puntos porcentuales al del ejercicio 2015), y 76 de las 87 entidades dependientes, lo que representa el 87,4% de estas entidades (92,0% en el ejercicio 2016); no se han considerado, en este porcentaje, los organismos autónomos, la fundación y los consorcios dependientes inactivos, que son 7. Las cuentas rendidas hasta el 31 de diciembre de 2018 se han incluido y tratado en este lnforme. Hay que destacar que después de esta fecha y antes del 30 de abril de 2019 se han recibido las cuentas generales correspondientes al ejercicio 2017 de los ayuntamientos de Fornalutx, Llubí, Muro y Santa Eugènia, y de la Mancomunidad Tramuntana. Con respecto a la Cuenta general del Ayuntamiento de Muro, como excepción, se ha incorporado a la consolidación porque llegó en una fecha anterior al cierre informático. El cuadro siguiente resume la rendición de la cuenta general en la fecha de cierre del lnforme, por tipo de entidad y por las agrupaciones por islas: C EL 2017. EN TITATS LOC ALS. REN DIC IÓ DE COMPTES A 31/12/2018 Rendició Entitats Nombre ens Han retut % rendició Mallorca MenorcaEivissa Formentera Entitats locals 73 59 45 8 6 80,8% Ajuntaments 67 55 42 8 5 82,1% Mancomunitats 5 3 2 1 60,0% ELM 1 1 1 100,0% Entitats dependents / adscrites 87 76 62 6 8 87,4% Organismes autònoms 37 34 29 2 3 91,9% Societats mercantils / EPE 25 25 22 3 100,0% Consorcis adscrits85311 62,5% Fundacions dependents171283170,6% TOTAL 160 135 107 14 14 84,4%

Las catorce entidades locales que, el 31 de diciembre de 2018, no habían rendido la cuenta general correspondiente al ejercicio 2017 y han incumplido la obligación establecida en el TRLRHL y la LSCIB, son las siguientes:

15 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Ayuntamientos (12):

Alaró* Fornalutx Muro** Santa Eugènia

Estellencs* Llubí Petra*

Formentera * *

Mancomunidades (2):

Es Tramuntana

* También rindió la Cuenta general de 2016 fuera de plazo y con posterioridad al cierre del informe correspondiente a aquel ejercicio. ** Ha rendido fuera de la fecha límite de cierre del informe pero antes del cierre informático de día 7 de enero 2019.

Las once entidades dependientes de las entidades locales que, el 31 de diciembre de 2018, no habían rendido las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2017 son las siguientes: Organismos autónomos (3):

Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià)

Patronato Municipal de Turismo (Consejo Insular de Formentera)

Fundación Escuela Municipal de Música de Petra (Ayuntamiento de Petra)*

Consorcios adscritos (3):

Consorcio Penya-segats del Puerto de Mahón (Ayuntamiento de Mahón)**

Consorcio Local CAIB y Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla)

Consorcio Amigos de la Música, la Danza y el Arte en Sóller (Ayuntamiento de Sóller)**

Fundaciones dependientes (5):

Fundación Castillo de Alaró (Ayuntamiento de Alaró)**

Teatro Municipal de Artà (Ayuntamiento de Artà)

Fundación Calvià 2004 (Ayuntamiento de Calvià)

16 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de Felanitx)

Restauración del Antiguo Convento de los Padres Franciscanos (Ayuntamiento de Llucmajor)

* También rindió la Cuenta general de 2016 fuera de plazo y con posterioridad al cierre del informe correspondiente a aquel ejercicio. ** No rindió las cuentas anuales del ejercicio 2016, dado que no se incluyó en la Cuenta general de la entidad local de la que depende.

El siguiente cuadro resume la rendición en plazo y fuera de plazo de las entidades locales agrupadas por islas. En el anexo II.1 del tomo II se detalla la rendición por cada entidad local. CEL 2017. ENTITATS LOCALS. RENDICIÓ DELS COMPTES GENERALS DE 2017 Rendició Nombre Entitats per illes En termini Fora de Fora de data Total No-rendició entitats %%termini de tancament Ajuntaments 67 45 67,2% 10 4 59 88,1% 8 Mallorca 53 33 62,3% 9 4 46 86,8% 7 Menorca 8 7 87,5% 1 8 100,0% Eiv issa 5 5 100,0% 5 100,0% Formentera 1 1 Entitat local menor 1 1 100,0% 1 100,0% Mallorca 1 1 100,0% 1 100,0% Mancomunitats 5 2 40,0% 1 1 4 80,0% 1 Mallorca 4 2 50,0% 1 3 75,0% 1 Eiv issa 1 1 1 100,0% TOTAL 73 48 65,8% 11 5 64 87,7% 9

Cuarenta y cinco ayuntamientos, dos mancomunidades y la entidad local menor han rendido, mediante la plataforma telemática, las cuentas anuales en el plazo legal; en total, cuarenta y ocho, lo que supone el 65,8% de las entidades locales (en el ejercicio 2016 rindieron en plazo cincuenta y dos entidades locales, que suponen el 70,3% del total). Las once entidades locales, diez ayuntamientos y una mancomunidad, que han rendido la Cuenta general correspondiente al ejercicio 2017 fuera de plazo, pero antes de 31 de diciembre de 2018, fecha de cierre de este Informe, son las siguientes: Ayuntamientos (10):

Banyalbufar* * * Sant Llorenç des Cardassar

Binissalem * Montuïri

Capdepera Palma*

Mancomunidades (1):

Mancomunidad Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares*

* También rindió fuera de plazo la Cuenta general correspondiente al ejercicio 2016. 17 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Retraso en la rendición de la cuenta general En el siguiente cuadro se muestra el retraso medio en la rendición de la cuenta general, por las agrupaciones por islas y por tramo, de las corporaciones locales de las Illes Balears: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. RETARD MITJÀ PER ILLES I PER TRAMS DE POBLACIÓ (dies) Entitats Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Ajuntaments 31,8 2,0 123,0 27,3 Fins a 5.000 h. 50,4 5,3 45,8 5.001-20.000 h. 14,4 123,0 16,3 20.001-50.000 h. Més de 50.000 h. 74,0 74,0 Entitat local menor Mancomunitats 62,8 15,0 53,2 MITJANA 33,4 2,0 2,5 123,0 28,7

El retraso medio de las corporaciones locales del ámbito subjetivo de este Informe del periodo analizado, a 31 de marzo 2019, es de 28,7 días, es decir, las entidades han tardado menos de un mes en rendir la cuenta general de 2017 a la SCIB desde la fecha límite que establece el TRLRHL. En el caso de los ayuntamientos, el retraso es mayor en ambos extremos de los tramos poblacionales y se concentra básicamente en las islas de Mallorca y Formentera.

CEL. 2017. ENTITATS LOCALS. MITJANA DEL RETARD EN LA RENDICIÓ DEL COMPTE GENERAL (dies)

70,00 60,00 50,00 40,00

30,00 20,00 10,00 Exercici 0,00 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Retard mitjà per entitat

Lineal (Retard mitjà per entitat)

El retraso medio por ejercicio de las entidades locales ha seguido una tendencia ligeramente creciente desde el ejercicio 2011, con un máximo en el ejercicio 2015, que ha coincidido con la entrada en vigor de una nueva Instrucción de contabilidad (Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local). Hay dieciséis entidades locales que no presentan ningún tipo de retraso en el periodo de 2011 a 2017. A continuación, se muestra un ranking con las entidades locales que han rendido la cuenta general del ejercicio 2017 que presentan la media más baja y más alta de retraso en la rendición de cuentas del periodo 2011-2017:

18 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. ENTITATS LOCALS. RÀNQUING DE LA RENDICIÓ D'ACORD AMB EL RETARD (en dies) Entitats locals sense retard en el període 2011/2017 Entitats locals amb més retard en el període 2011/2017 Retard Retard del Entitat Entitat Entitat Entitat 2011/2017 2017 Mercadal, es Tramuntana 754,7 128,0 Ariany Migjorn Gran, es ELM de Palmany ola Zona Nord de Mallorca 95,9 108,0 Buny ola Sant Josep de sa Talaia Palma 65,1 74,0 Campos Sant Lluís 63,4 73,0 Castell, es Santa Eulària des Riu Serveis Públics Insulars 53,3 15,0 Felanitx Santanyí 40,6 Inca Maria de la Salut 38,6 39,0

Evolución de la rendición desde el ejercicio 2003 El municipio y la mancomunidad que tienen pendientes de rendir algunas de las cuentas de los quince últimos ejercicios que se han de rendir a la Sindicatura de Cuentas son los siguientes:

Formentera 2003, 2004, 2005*, 2006 y 2014*

Mancomunidad de Tramuntana 2011*, 2012, 2013, y 2014

* No consta la aprobación del Pleno de la corporación de la Cuenta general remitida, lo que es requisito indispensable para considerar formalmente cumplida la obligación de rendir cuentas.

En la fecha de aprobación de este Informe, desde el primer ejercicio de funcionamiento de la Sindicatura de Cuentas, el año 2003, sólo quedan pendientes de rendir tres cuentas generales de municipios correspondientes a ejercicios anteriores a 2017 y, así, el 100% de los municipios de las Illes Balears han remitido la cuenta general del ejercicio 2005 y todos las del periodo 2007-2016. Únicamente con respecto a los municipios, a continuación se muestra un gráfico con la evolución de la rendición de los últimos ejercicios (no incluye los que no han rendido).

CEL 2017. MUNICIPIS. RENDICIÓ DELS DARRERS EXERCICIS Nombre 67 1 4 5 60 18 4 23 20 15 22 50 32 10

40

30 49 44 46 47 45 20 41 35

10

0 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Exercicis En termini Fora termini Fora tancament No aprovats

19 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Incidencias  Veinticinco entidades locales no cumplieron el plazo para rendir la cuenta general del ejercicio 2017 y son las siguientes: los ayuntamientos de Alaró, Banyalbufar, Binissalem, , Escorca, Esporles, , Ferreries, Formentera, Fornalutx, Llubí, Mancor de la Vall, Maria de la Salut, Montuïri, Muro, Palma, Petra, Puigpunyent, Santa Eugènia, Sant Joan, Sant Llorenç des Cardassar y Sineu; y las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, Es Raiguer y Tramuntana.  Las únicas entidades locales de las Illes Balears que tienen cuentas de años anteriores al ejercicio 2017 pendientes de rendir a la Sindicatura de Cuentas son el Ayuntamiento de Formentera, Consejo Insular de Formentera a partir del año 2008 (2003, 2004, 2005, 2006 y 2014), y la Mancomunidad de Tramuntana (2011, 2012, 2013 y 2014).

2. CICLO PRESUPUESTARIO Y CUENTA GENERAL

El ciclo presupuestario se inicia con la aprobación del presupuesto y finaliza con la liquidación de este, que después formará parte de la cuenta general que se debe rendir a la SCIB. El análisis del retraso en la rendición no se puede hacer de manera aislada sin considerar todas las fases anteriores. A continuación, se muestra un cuadro con el retraso medio en las diferentes fases del ciclo presupuestario por las agrupaciones por islas: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RETARD MITJÀ PER ILLES I PER TRAMS DE POBLACIÓ (dies) Retard Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Retard en l'aprovació del pressupost 78,8 10,3 4,2 s.d. 62,1 Retard en l'aprovació de la liquidació pressupostària 40,9 16,9 40,0 s.d. 37,3 Retard en la formació del compte general 37,0 48,9 29,0 s.d. 38,0 Retard en la presentació del compte general 8,3 3,0 s.d. 6,8 Retard en l'aprovació del compte general 8,5 3,0 s.d. 7,0

Los ayuntamientos de las Illes Balears aprobaron el presupuesto del ejercicio 2017 con un retraso medio de 62,1 días (en el ejercicio 2016, el retraso medio fue de 60,8 días) respecto de la fecha límite, que era el 31 de diciembre del ejercicio anterior. Los ayuntamientos de Mallorca presentan un retraso superior en todas las fases del ciclo, excepto por la formación de la cuenta general. Destaca que ningún ayuntamiento de la isla de presentó y aprobó la cuenta general con retraso (véase el detalle en el anexo II del tomo II, Anexo II.2. Ciclo presupuestario). Las entidades que no presentan retraso en ninguna de las fases del ciclo presupuestario en el ejercicio 2017 son las siguientes: los ayuntamientos de Campos, Eivissa, Santa Eulària des Riu y , y la Mancomunidad Migjorn de Mallorca. Los ayuntamientos de , Escorca, Felanitx, Llucmajor, , Santanyí, Selva, y sólo presentaron retraso en la aprobación del presupuesto.

20 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

A continuación, se muestra un cuadro con el retraso medio en las diferentes fases del ciclo presupuestario por tramos de población: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RETARD MITJÀ PER ILLES I PER TRAMS DE POBLACIÓ (dies) Retard Fins a 5.000 h. 5.001-20.000 h. 20.001-50.000 h. Més de 50.000 h. Illes Balears Retard en l'aprov ació del pressupost 108,2 40,6 28,8 62,1 Retard en l'aprov ació de la liquidació pressupostària 50,9 27,8 30,5 60,0 37,3 Retard en la formació del compte general 46,4 29,3 25,8 202,0 38,0 Retard en la presentació del compte general 10,6 3,4 82,0 6,8 Retard en l'aprov ació del compte general 10,8 3,4 0,6 82,0 7,0

Los ayuntamientos con menos población presentan un retraso significativamente superior al resto en las fases de aprobación del presupuesto y de su liquidación. Los ayuntamientos de más población son los que presentan más retrasos en las tres fases de la cuenta general.

Presupuesto prorrogado El 59,3% de las entidades locales que ha rendido la cuenta general no tenía aprobado el presupuesto el 1 de enero y, en consecuencia, prorrogó automáticamente el presupuesto del ejercicio anterior (en el ejercicio anterior el porcentaje de entidades locales que prorrogó el presupuesto fue del 65,2%), según el siguiente detalle: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. PRÒRROGA DEL PRESSUPOST

Nombre Entitats que han Pressupost a 1 de gener de 2017 Entitats per illes Prorrogat Nou d'entitats retut Nombre % Nombre % Ajuntaments 67 55 34 61,8% 21 38,2% Mallorca 53 42 29 69,0% 13 31,0% Menorca 8 8 4 50,0% 4 50,0% Eivissa 5 5 1 20,0% 4 80,0% Formentera 1 Entitat local menor 1 1 1 100,0% Mallorca 1 1 1 100,0% Mancomunitats 5 3 1 33,3% 2 66,7% Mallorca 4 2 2 100,0% Eiv issa 1 1 1 100,0% TOTAL 73 59 35 59,3% 24 40,7%

El retraso en aprobar el presupuesto es generalizado, tanto en el análisis para las agrupaciones por islas como para el tipo de entidad. El Ayuntamiento de Maria de la Salut ejecutó el presupuesto prorrogado durante prácticamente todo el ejercicio 2017 y aprobó el presupuesto de este ejercicio en el mes de diciembre del año 2017.

Aprobación de la cuenta general Cuarenta y cuatro ayuntamientos, la entidad local menor y dos mancomunidades que han rendido la cuenta general la han aprobado en plazo (véase el detalle en el anexo II.1 del tomo II).

21 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las cuarenta y siete entidades locales que aprobaron la cuenta general del ejercicio 2017 en el plazo establecido representan el 79,7% de las entidades que rindieron la cuenta (en el ejercicio 2016 la aprobaron en plazo un 69,6%), según el siguiente detalle: CEL 2017. ENTITAS LOCALS. APROVACIÓ DEL COMPTE GENERAL

Nombre Entitats que han Aprov ació del compte general Entitats per illes En termini d'entitats retut Fora de termini Amb incidències Nombre % Ajuntaments 67 55 44 80,0% 10 1 Mallorca 53423378,6%9 Menorca 8 8 6 75,0% 1 1 Eivissa 5 5 5 100,0% Formentera 1 Entitat local menor 1 1 1 100,0% Mallorca 1 1 1 100,0% Mancomunitats 5 3 2 66,7% 1 Mallorca 4 2 2 100,0% Eivissa 1 1 1 TOTAL 73 59 47 79,7% 11 1

Incidencias  Los ayuntamientos de Formentera, Porreres, Sant Antoni de Portmany y Vilafranca de Bonany no publican los presupuestos de sus organismos autónomos y/o las sociedades mercantiles dependientes, así como disponen los art. 164 y 169 del TRLRHL.  Los ayuntamientos de Eivissa, Esporles, Felanitx, Formentera, Inca, Manacor, Porreres, Sant Antoni de Portmany, Santa Eulària des Riu y Sóller no publican el presupuesto consolidado en los términos que establece el art. 166 del TRLRHL.  Los presupuestos consolidados de los ayuntamientos de Capdepera, y presentan errores en el proceso de consolidación o están incompletos.  Los ayuntamientos de Escorca, Mahón y Santa Eulària des Riu no publican la relación de puestos de trabajo así como dispone el art. 127 del Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de régimen local. Los ayuntamientos de Calvià, Capdepera, Eivissa, Formentera, Manacor, Marratxí, Porreres, Sant Antoni de Portmany, Sóller y Son Servera no publican la relación de puestos de trabajo de sus entidades dependientes.  Ningún ayuntamiento, excepto los de Calvià y Eivissa, publica junto con el presupuesto una relación de puestos de trabajo con el contenido establecido en el art. 74 del TRLEBEP.  Los ayuntamientos de Capdepera, Marratxí, Sant Josep de sa Talaia, Santanyí y Selva, y la Mancomunidad Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares han informado erróneamente sobre la fecha de aprobación del presupuesto en la Plataforma de rendición telemática de cuentas de acuerdo con la información que figura en el BOIB.

22 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

 El Ayuntamiento de Escorca ha informado erróneamente de que la aprobación definitiva de la Cuenta general es anterior a la fecha de aprobación provisional.  Los ayuntamientos de Capdepera, Escorca, Montuïri y Sant Llorenç des Cardassar, aunque aprobaron la cuenta general en plazo, la rindieron fuera de plazo.  El Ayuntamiento de Mahón informa de que ha aprobado la Cuenta general en plazo, pero no existe evidencia de su información pública de acuerdo con el TRLRHL.

23

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

III. ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS En este apartado se muestran los principales estados contables consolidados de las cuentas generales que han rendido las entidades locales de las Illes Balears. En los anexos se muestran los diversos estados consolidados con los ajustes, tanto por incorrecciones como por el resultado del proceso de homogeneización realizado para llevar a cabo la consolidación, por una parte, como las eliminaciones realizadas, por la otra (anexos del apartado III del tomo II). Así como se indica en el apartado de metodología de la introducción de este Informe, la elaboración de los estados consolidados que se incluyen a continuación se ha llevado a cabo en las siguientes fases: 1. Se han elaborado unos estados contables consolidados de cada uno de los ayuntamientos con sus entidades dependientes, organismos autónomos y sociedades mercantiles, que se integran en su cuenta general, y en el caso del Ayuntamiento de Bunyola con la entidad local menor de Palmanyola. Los veintiséis ayuntamientos con entidades a consolidar son los siguientes:

Alcúdia Ciutadella de Menorca Manacor Sant Antoni de Portmany Son Serv era

Andratx Eiv issa Maó Sant Llorenç des Cardassar Vilafranca de Bonany

Artà Esporles Marratx í Santa Eulària des Riu

Bunyola Felanitx Palma Santa Maria del Camí

Calv ià Inca Pollença Santany í

Capdepera Llucmajor Porreres Sóller

2. Una vez elaborados estos estados contables consolidados, se han agregado a los estados contables de los ayuntamientos que no tienen entes dependientes. Los treinta ayuntamientos que no tienen entidades a consolidar son los siguientes:

Alaior Escorca es Migjorn Gran Sant Josep de sa Talaia

Algaida Campos Ferreries Montuïri Sant Lluís

Ariany Muro* Santa Margalida

Bany albufar sa Pobla Selv a

Binissalem Maria de la Salut ses Salines

Búger Deià Valldemossa

* Rindió la Cuenta general con posterioridad al 31 de diciembre 2018, pero antes del cierre informático del día 7 de enero 2019.

3. Los estados contables resultantes de las fases anteriores se han consolidado con los datos agregados de las cuentas generales de las tres mancomunidades de las Illes Balears. Las mancomunidades que se han consolidado con los ayuntamientos son las siguientes:

Migjorn de Mallorca Intermunicipal de Serv eis Públics Insulars

25 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

1. BALANCE

El balance consolidado de 2017 de las entidades locales de las Illes Balears es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. BALANÇ CONSOLIDAT (en milers d’euros) ACTIU 2017 % 2016 % Var. Var% A) Actiu no corrent 3.823.678 78,9% 3.678.131 80,1% 145.546 4,0% I. Immobilitzat intangible 48.569 1,0% 45.582 1,0% 2.986 6,6% II. Immobilitzat material 3.649.318 75,3% 3.507.480 76,4% 141.838 4,0% III. Inversions immobiliàries 69.151 1,4% 69.551 1,5% -400 -0,6% IV. Inversions financeres a llarg termini 56.194 1,2% 36.172 0,8% 20.022 55,4% V. Actius per imposts diferits 446 0,0% 459 0,0% -13 -2,9% B) Actiu corrent 1.020.044 21,1% 912.423 19,9% 107.621 11,8% I. Actius en estat de v enda 0 0,0% 0 -100,0% II. Ex istències 45.017 0,9% 44.559 1,0% 458 1,0% III. Deutors i altres comptes a cobrar a curt termini 327.963 6,8% 312.884 6,8% 15.079 4,8% IV. Inversions financeres a curt termini 13.542 0,3% 23.963 0,5% -10.421 -43,5% V. Ajusts per periodificació 2.654 0,1% 695 0,0% 1.959 281,9% VI. Efectiu i altres actius líquids equiv alents 630.867 13,0% 544.143 11,9% 86.725 15,9% TOTAL ACTIU (A+B) 4.843.721 100,0% 4.590.554 100,0% 253.167 5,5%

PASSIU 2017 % 2016 % Var. Var% A) Patrimoni net 3.848.400 79,5% 3.478.472 75,8% 369.928 10,6% I. Patrimoni aportat 1.511.046 31,2% 1.428.174 31,1% 82.872 5,8% II. Patrimoni generat 2.118.817 43,7% 1.849.702 40,3% 269.116 14,5% III. Ajusts per canvis de valor -107 0,0% -249 0,0% 142 -56,9% IV. Altres increments patrim. pendent d'imput. a resultats 205.843 4,2% 188.239 4,1% 17.604 9,4% B) Passiu no corrent 607.496 12,5% 662.761 14,4% -55.266 -8,3% I. Prov isions a llarg termini 18.467 0,4% 24.266 0,5% -5.799 -23,9% II. Deutes a llarg termini 548.703 11,3% 607.266 13,2% -58.563 -9,6% III. Passius per imposts diferits 35.714 0,7% 31.995 0,7% 3.719 11,6% IV. Ajusts per periodificació a llarg termini 4.612 0,1% 4.875 0,1% -263 -5,4% C) Passiu corrent 387.825 8,0% 449.321 9,8% -61.495 -13,7% I. Prov isions a curt termini 1.436 0,0% 55 0,0% 1.381 2497,4% II. Deutes a curt termini 139.653 2,9% 178.727 3,9% -39.074 -21,9% III. Creditors i altres comptes a pagar a curt termini 246.048 5,1% 282.004 6,1% -35.955 -12,7% IV. Ajusts per periodificació a curt termini 688 0,0% 520 0,0% 168 32,3% TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A+B+C) 4.843.721 100,0% 4.590.554 100,0% 253.167 5,5%

RESUM 2017 % 2016 % Var. Var% Actiu no corrent 3.823.678 78,9% 3.678.131 80,1% 145.546 4,0% Actiu corrent 1.020.044 21,1% 912.423 19,9% 107.621 11,8% TOTAL ACTIU 4.843.721 100,0% 4.590.554 100,0% 253.167 5,5% Patrimoni net 3.848.400 79,5% 3.478.472 75,8% 369.928 10,6% Passiu 995.321 20,5% 1.112.082 24,2% -116.761 -10,5% TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU 4.843.721 100,0% 4.590.554 100,0% 253.167 5,5% FONS DE MANIOBRA 632.218 13,1% 463.102 10,1% 169.116 36,5%

26 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO- PATRIMONIAL

La cuenta del resultado económico-patrimonial consolidado de 2017 de las entidades locales de las Illes Balears es la siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. COMPTE DEL RESULTAT ECONÒMIC PATRIMONIAL CONSOLIDAT (en milers d’euros) CONCEPTES 2017 % / A) 2016 % / A) Var. Var.% 1. Ingressos tributaris i urbanístics 916.365 59,8% 907.160 60,9% 9.205 1,0% 2. Transferències i subvencions rebudes 347.197 22,7% 334.180 22,4% 13.017 3,9% 3. Vendes netes i prestacions de serveis 191.853 12,5% 183.620 12,3% 8.233 4,5% 4. Variació d'existències i deteriorament de valor 485 0,0% -3.843 -0,3% 4.327 -112,6% 5. Treballs realitzats pel grup per al seu immobilitzat 105 0,0% 78 0,0% 27 33,9% 6. Altres ingressos de gestió ordinària 74.104 4,8% 67.155 4,5% 6.950 10,3% 7. Excessos de provisions 1.334 0,1% 215 0,0% 1.118 519,1% A) TOTAL INGRESSOS DE GESTIÓ ORDINÀRIA 1.531.443 100,0% 1.488.566 100,0% 42.877 2,9% 8. Despeses de personal -569.423 -37,2% -552.436 -37,1% -16.986 3,1% 9. Transferències i subvencions concedides -83.511 -5,5% -74.754 -5,0% -8.757 11,7% 10. Aprovisionaments -60.487 -3,9% -65.791 -4,4% 5.304 -8,1% 11. Altres despeses de gestió ordinària -434.522 -28,4% -424.390 -28,5% -10.132 2,4% 12. Amortització de l'immobilitzat -80.141 -5,2% -76.859 -5,2% -3.282 4,3% B) TOTAL DE DESPESES DE GESTIÓ ORDINÀRIA -1.228.084 -80,2% -1.194.231 -80,2% -33.853 2,8% I. Resultat (estalvi o desestalvi) de la gestió ordinària 303.359 19,8% 294.335 19,8% 9.024 3,1% 13. Deteriorament de valor i resultats per alienació de l'immob. -7.837 -0,5% -7.838 -0,5% 1 0,0% 14. Altres partides no ordinàries -3.686 -0,2% 3.340 0,2% -7.026 -210,3% II. Resultat de les operacions no financeres 291.836 19,1% 289.837 19,5% 1.998 0,7% 15. Ingressos financers 24.867 1,6% 20.908 1,4% 3.959 18,9% 16. Despeses financeres -21.778 -1,4% -22.898 -1,5% 1.120 -4,9% 17. Despeses financeres imputades a l'actiu 18. Variació del valor raonable en actius i passius financers 19. Diferències de canvi 0 0,0% 0 0,0% 0 -210,1% 20. Deter. de valor, baixes i alienacions d'actius i passius fin. -58.668 -3,8% -58.170 -3,9% -498 0,9% 21. Subv encions per al finançament d'operacions financeres 16 0,0% 43 0,0% -27 -62,4% III. Resultat de les operacions financeres -55.563 -3,6% -60.117 -4,0% 4.555 -7,6% IV. Resultat (estalvi o desestalvi) net de l'exercici (II+III) 236.273 15,4% 229.720 15,4% 6.553 2,9% + Ajusts en el compte del resultat de l'exercici anter. V. Resultat de l'exercici anterior ajustat 236.273 15,4% 229.720 15,4% 6.553 2,9% V.1. Resultat atribuït a l'entitat dominant 235.360 15,4% 228.868 15,4% 6.491 2,8% V.2. Resultat atribuït a socis externs 913 0,1% 852 0,1% 62 7,2%

RESUM 2017 % / Resultat 2016 % / A) Var. Var.% Total d'ingressos de gestió ordinària sense transf. i subv. 1.183.761 501,0% 1.158.229 504,2% 25.532 2,2% Total de despeses de gestió ordinària sense transf. i subv. -1.144.089 -484,2% -1.123.320 -489,0% -20.769 1,8% Resultat de gestió ordinaria sense transferències i subv. 39.672 16,8% 34.909 15,2% 4.763 13,6% Resultat de transferències i subvencions rebudes i concedides 263.687 111,6% 259.426 112,9% 4.261 1,6% Total d'ingressos que no són de gestió ordinària 24.883 10,5% 20.951 9,1% 3.932 18,8% Total de despeses que no són de gestió ordinària -91.969 -38,9% -85.566 -37,2% -6.404 7,5% Resultat (estalvi o desestalvi) net de l'exercici 236.273 100,0% 229.720 100,0% 6.553 2,9%

27 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

3. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

Presupuesto inicial El presupuesto inicial consolidado de 2017 de las entidades locales de las Illes Balears es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. PRESSUPOST GENERAL CONSOLIDAT (en milers d'euros) INGRESSOS Modificacions de % pes relatiu sobre Prev isions inicials % modificació Previsions definitives (capítols) prev isions total de prev isions 1. Imposts directes 569.583 391 0,1% 569.974 31,3% 2. Imposts indirectes 39.828 39.828 2,2% 3. Tax es i altres ingressos 474.610 12.554 2,6% 487.163 26,7% 4. Transferències corrents 276.143 18.485 6,7% 294.628 16,2% 5. Ingressos patrimonials 35.682 5 0,0% 35.687 2,0% Operacions corrents 1.395.845 31.436 2,3% 1.427.281 78,3% 6. Alienació inv ersions reals 1.152 1.152 0,1% 7. Transferències de capital 24.561 30.362 123,6% 54.923 3,0% 8. Variació actius financers 13.504 251.371 1861,5% 264.874 14,5% 9. Variació passius financers 43.493 32.028 73,6% 75.521 4,1% Operacions de capital 82.710 313.760 379,4% 396.470 21,7% TOTAL INGRESSOS 1.478.555 345.196 23,3% 1.823.751 100,0%

DESPESES Modificacions de % pes relatiu sobre Crèdit inicial % modificació Crèdit definitiu (capítols) crèdit total crèdit definitiu 1. Despeses de personal 575.766 18.008 3,1% 593.774 32,8% 2. Despeses en béns i serv eis 546.346 38.281 7,0% 584.627 32,3% 3. Interessos 20.160 17.763 88,1% 37.923 2,1% 4. Transferències corrents 44.791 5.715 12,8% 50.506 2,8% 5. Fons de contingència 5.769 -3.168 -54,9% 2.601 0,1% Operacions corrents 1.192.831 76.599 6,4% 1.269.430 70,0% 6. Inv ersions reals 167.218 217.786 130,2% 385.004 21,2% 7. Transferències de capital 15.301 10.079 65,9% 25.379 1,4% 8. Variació actius financers 5.606 7.422 132,4% 13.028 0,7% 9. Variació passius financers 86.447 33.273 38,5% 119.719 6,6% Operacions de capital 274.571 268.559 97,8% 543.130 30,0% TOTAL DESPESES 1.467.402 345.159 23,5% 1.812.561 100,0%

RESUM Pressupost inicial Modificacions % modificació Pressupost definitiu

a) Resultat d'operacions corrents 203.014 -45.164 -22,2% 157.851 b) Resutlat d'operacions no financeres -156.805 -197.502 126,0% -354.308 1. Total operacions no financeres 46.209 -242.666 -525,1% -196.457 c) Resultat d'actius financers 7.897 243.949 3088,9% 251.846 d) Resultat de passius financers -42.953 -1.245 2,9% -44.199 2. Total operacions financeres -35.056 242.703 -692,3% 207.647 SUPERÀVIT / (DÈFICIT) 11.153 37 0,3% 11.190

28 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Estado de liquidación del presupuesto El estado de liquidación del presupuesto consolidado de 2017 de las entidades locales de las Illes Balears es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. LIQUIDACIÓ PRESSUPOSTÀRIA (en milers d'euros) INGRESSOS % pes relatiu sobre % pes relatiu sobre Prev isions definitiv es Drets reconeguts nets % ex ecució (capítols) total prev isions def. drets reconeguts 1. Imposts directes 569.974 31,3% 603.869 36,6% 105,9% 2. Imposts indirectes 39.828 2,2% 60.073 3,6% 150,8% 3. Taxes i altres ingressos 487.163 26,7% 525.130 31,8% 107,8% 4. Transferències corrents 294.628 16,2% 313.514 19,0% 106,4% 5. Ingressos patrimonials 35.687 2,0% 43.032 2,6% 120,6% Operacions corrents 1.427.281 78,3% 1.545.619 93,6% 108,3% 6. Alienació inv ersions reals 1.152 0,1% 7.507 0,5% 651,6% 7. Transferències de capital 54.923 3,0% 50.899 3,1% 92,7% 8. Variació actius financers 264.874 14,5% 4.373 0,3% 1,7% 9. Variació passius financers 75.521 4,1% 43.598 2,6% 57,7% Operacions de capital 396.470 21,7% 106.378 6,4% 26,8% TOTAL INGRESSOS 1.823.751 100,0% 1.651.997 100,0% 90,6%

DESPESES % pes relatiu sobre Obligacions % pes relatiu sobre Crèdit definitiu % ex ecució (capítols) total crèdit definitiu reconegudes netes obligacions recon. 1. Despeses de personal 593.774 32,8% 575.213 37,4% 96,9% 2. Despeses en béns i serv eis 584.627 32,3% 501.054 32,6% 85,7% 3. Interessos 37.923 2,1% 31.967 2,1% 84,3% 4. Transferències corrents 50.506 2,8% 64.082 4,2% 126,9% 5. Fons de contingència 2.601 Operacions corrents 1.269.430 70,0% 1.172.318 76,2% 92,3% 6. Inv ersions reals 385.004 21,2% 215.993 14,0% 56,1% 7. Transferències de capital 25.379 1,4% 16.303 1,1% 64,2% 8. Variació actius financers 13.028 0,7% 4.476 0,3% 34,4% 9. Variació passius financers 119.719 6,6% 129.171 8,4% 107,9% Operacions de capital 543.130 30,0% 365.944 23,8% 67,4% TOTAL DESPESES 1.812.561 100,0% 1.538.262 100,0% 84,9%

% pes relatiu sobre Drets reconeguts - % pes relatiu sobre RESUM Pressupost definitiu resultat pressupostari Obligacions recon. resultat pressupostari a) Resultat d'operacions corrents 157.851 1410,6% 373.301 328,2% b) Resutlat d'operacions no financeres -354.308 -3166,2% -173.890 -152,9% 1. Total operacions no financeres -196.457 -1755,6% 199.411 175,3% c) Resultat d'actius financers 251.846 2250,6% -103 -0,1% d) Resultat de passius financers -44.199 -395,0% -85.573 -75,2% 2. Total operacions financeres 207.647 1855,6% -85.676 -75,3% RESULTAT PRESSUPOSTARI (1+2) 11.190 100,0% 113.735 100,0%

29 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

4. OTROS ESTADOS CONTABLES

A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El estado de flujos de efectivo consolidado de las entidades locales de las Illes Balears es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. ESTAT DE FLUXOS D'EFECTIU CONSOLIDAT (en milers d’euros) Conceptes 2017 % Flux net % Saldo inicial Efectiu i actius líquids equivalents a l'inici de l'exercici 544.140 100,0% I. Flux os d'efectiu de les activ itats de gestió 354.261 408,5% 65,1% II. Flux os d'efectiu de les activ itats d'inv ersió -189.733 -218,8% -34,9% III. Flux os d'efectiu de les activ itats de finançament -78.286 -90,3% -14,4% IV. Flux os d'efectiu pendents de classificació 486 0,6% 0,1% V. Efecte de les v ariacions dels tipus de canv i VI. Increm./dismin. neta efectiu i actius líquids equivalents (I+II+III+IV+V) 86.727 15,9%

Efectiu i actius líquids equivalents al final de l'exercici 630.867 115,9% B. ESTADO DE LA DEUDA El estado del endeudamiento consolidado de las entidades locales de las Illes Balears es el siguiente: CEL 2017. EN TITATS LOC ALS. ESTAT DEL DEUTE C ONSOLIDAT (en milers d’euros) C onceptes 2017 % Anterior % Variació Deute pendent a l'inici de l'exercici 763.109 100,0% 100,0% Deute pendent a llarg termini a l'inici de l'ex ercici 600.583 78,7% Deute pendent a curt termini a l'inici de l'ex ercici 162.527 21,3% Variacions de deute durant l'exercici -76.820 -10,1% Creacions de deute durant l'ex ercici 86.638 Amortitzacions de deute durant l'ex ercici -163.459 Deute pendent al final de l'exercici 686.289 100,0% 89,9% Deute pendent a llarg termini al final de l'ex ercici 547.468 79,8% Deute pendent a curt termini al final de l'ex ercici 138.821 20,2%

Despeses financeres de l'exercici i mitjana estimada de cost financer 31.967 4,4% C. ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA El estado del remanente de tesorería consolidado de las entidades locales es el siguiente:1 CEL 2017. ENTITATS LOCALS. ESTAT DEL ROMANENT DE TRESORERIA CONSOLIDAT (en milers d’euros) Components 2017 % Romanent 1. Fons líquids de tresoreria* 630.789 69,2% 2. Drets pendents de cobrament 556.336 61,1% 3. Obligacions pendents de pagament 236.635 26,0% 4. Partides pendents d'aplicació 39.445 4,3% I. Romanent de tresoreria total (1 + 2 - 3 + 4) 911.044 100,0% II. Saldos de cobrament dubtós 262.018 28,8% III. Excés de finançament afectat 82.525 9,1% IV. Romanent de tresoreria per a despeses generals (I-II-III) 566.502 62,2%

* No coinciden con los que figuran en el balance, dado que seis ayuntamientos han rendido la cuenta con esta incoherencia.

1 Cuadro modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 30 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

5. CUADRO DE MANDO

En este apartado del Informe se analiza el resultado de un conjunto reducido de indicadores de entre los que se han utilizado en el estudio de los estados contables consolidados del apartado anterior. Son doce indicadores básicos y seis complementarios, que constituyen un cuadro de mando para las entidades locales y que permiten, en conjunto, analizar de manera sencilla la situación económico-financiera y presupuestaria de una entidad local, así como su comparación con las otras entidades locales del ámbito subjetivo del Informe. Estos indicadores se han calculado a partir de la información de la plataforma de rendición telemática y de los datos obtenidos del proceso de consolidación de cuentas realizado de acuerdo con lo indicado en la introducción de este Informe. Además, se ha calculado un indicador sintético, que integra ponderadamente el resultado de los indicadores básicos y complementarios. Con este indicador sintético se ha elaborado una relación de los ayuntamientos de las Illes Balears sujetas a análisis, que tiene como objetivo permitir a las entidades locales ver cómo se encuentran posicionadas en comparación con el resto y, en su caso, servir para detectar los aspectos más débiles con el fin de poder actuar para mejorarlos. Es necesario destacar que el resultado de este indicador sintético, ponderado en un rango de 0 a 10, resume la situación económico-financiera y presupuestaria de la entidad local analizada. Así, las entidades locales que obtienen un resultado bajo del indicador sintético presentan una situación económico-financiera y presupuestaria de la que deberían corregir determinados aspectos para aproximarse a la media de ayuntamientos de las Illes Balears. La sistemática que se ha seguido para estimar el indicador sintético ha sido la siguiente:  Valorar entre 0 y 1 cada indicador. El resultado de cada indicador de cada entidad local se ha transformado en un valor entre 0 y 1, para poder hacer la agregación. Esta conversión se ha realizado con respecto al valor máximo y al valor mínimo calculados después de descartar los valores extremos y considerando una distribución normal de los valores de cada indicador.  El subtotal de los doce indicadores básicos es el resultado de multiplicar por 0,625 la suma de los valores entre 0 y 1 de cada uno de estos indicadores, a fin de que estos, en conjunto, representen el 75% del indicador sintético. En este caso, aunque existen varios indicadores de una misma categoría, su correlación no es elevada y esto evita el problema del sesgo hacia una categoría u otra.  El subtotal de los seis indicadores complementarios es el resultado de multiplicar por 0,416 la suma de los valores entre 0 y 1 de cada uno de estos indicadores, a fin de que estos, en conjunto, representen el 25% del indicador sintético. También en este caso, aunque hay varios indicadores de una misma categoría, su correlación no es elevada y esto evita el problema del sesgo hacia una categoría u otra.  El indicador sintético es el resultado de la suma de los dos subtotales obtenidos de los doce indicadores básicos y de los seis indicadores complementarios.

31 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

En el siguiente cuadro se muestra la definición de los indicadores básicos y complementarios utilizados y se explica el criterio de valoración a efectos de la estimación del resultado del indicador sintético: INDICADORS BÀSICS (75% de la puntuació de l'indicador sintètic) Codi Nom de l'indicador Definició Valor 1 Valor 0 Fons líquids b1 Liquiditat Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Creditors a curt termini Creditors a llarg i a curt termini (financers) b2 Endeutament sobre ingressos corrents Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments DRN (cap. 1 - 5) Ingr. recur. exer.N - Ingr. recur. exer.N-1 b3 Evolució dels ingressos recurrents Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Ingressos recurrents exer. N-1 Desp. estr. exer.N - Desp. estr. exer.N-1 b4 Evolució de la despesa estructural Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments Ingressos recurrents exer. N-1 Drets pendents cobrament cap. 1-3 x 365 b5 Termini de cobrament Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments Recaptació neta de dels capítols 1-3 Obligacions pendents pagament cap. 2 i 6 x 365 b6 Termini de pagament Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments Pagaments realitzats dels capítols 2 i 6 DRN (cap. 1,2,3,5,6,8 i conc. 4200/01/02) b7 Autonomia Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Drets reconeguts nets (cap. 1 - 9) ORN (cap. 1) b8 Índex de despesa de personal Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments DRN (cap. 1 - 5) ORN (cap. 6 i 7) b9 Esforç inversor Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Total ORN (cap. 1 - 9) DRN (cap. 1 - 5) -ORN (cap. 1, 2 i 4) b10 Índex d'estalvi brut Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments DRN (cap. 1 - 5) Resultat pressup. ajustat – mov. 413. b11 Índex de sostenibilitat pressupostària Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Total ORN (cap. 1 - 9) RTDG - saldo 413. b12 Excedent pressupostari acumulat Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Total ORN (cap. 1 - 9) INDICADORS COMPLEMENTARIS (25% de la puntuació de l'indicador sintètic) Codi Nom de l'indicador Definició Valor 1 Valor 0 Fons líquids + Drets pendents de cobr. c1 Solvència a curt termini Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Creditors a curt termini Despeses financeres c2 Cost financer mitjà Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments (S.inicial + S.final de creditors financers)/2 ORN (cap. 1 - 9) c3 Execució pressupost de despeses Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Crèdits definitius de despeses (cap. 1 - 9) DRN (cap. 1 a 3 i conc. 4200/01/02) c4 Autonomia fiscal Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments Total DRN (cap. 1 - 9) ORN (Àrees de despesa 1 - 4) c5 Índex de retorn al ciutadà Màxim dels ajuntaments Mínim dels ajuntaments DRN (cap. 1 - 3 i conc. 4200/01/02) Creditors a llarg i curt termini (financers) c6 Termini mínim d'amortització del deute Mínim dels ajuntaments Màxim dels ajuntaments DRN (cap. 1 - 5) – ORN (cap. 1 - 4)

32 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

La valoración de cada uno de estos indicadores, obtenidos para cada ayuntamiento sobre los datos de los estados contables consolidados de cada uno, así como el resultado del indicador sintético, se muestra en el siguiente cuadro: CEL 2017. AJUNTAMENTS. CEL17: Sintetic|Taula de puntuacions Indicadors bàsics Indicadors complementaris Indicador Ajuntament b1 b2b3 b4 b5 b6 b7 b8 b9 b10 b11 b12Subt.c1c2c3c4c5 c6 Subt. sintètic Alcúdia 0,6 0,5 0,5 0,6 0,5 0,6 0,5 0,6 0,6 0,7 0,8 1,0 4,7 1,0 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,5 6,5 Ariany 0,60,50,70,60,70,60,40,61,00,50,60,54,61,00,40,50,40,60,51,46,2 Sant Joan de Labritja 1,0 0,4 0,4 0,3 0,4 0,3 0,5 0,7 0,6 0,8 1,0 0,8 4,5 0,6 0,5 0,4 0,5 0,4 0,5 1,2 6,0 Selv a 0,6 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,6 0,7 0,8 4,2 1,0 0,5 0,5 0,5 0,4 0,5 1,4 6,0 Consell 0,4 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,5 0,5 0,7 0,6 0,6 0,4 4,2 0,9 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 1,5 5,8 Manacor 0,7 0,4 0,4 0,5 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,7 0,7 3,9 0,9 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,4 5,8 Santa Margalida 0,5 0,5 0,4 0,5 0,4 0,5 0,5 0,5 0,6 0,6 0,7 0,6 3,9 0,7 0,5 0,5 0,6 0,5 0,5 1,4 5,7 Salines, ses 0,9 0,6 0,5 0,6 0,5 0,6 0,5 0,5 0,5 0,6 0,7 0,6 4,4 0,6 0,5 0,5 0,5 0,4 0,5 1,3 5,6 Santany í 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 0,8 0,6 0,6 0,4 4,1 0,6 0,5 0,6 0,6 0,4 0,5 1,3 5,6 Costitx 0,4 0,7 0,4 0,5 0,4 0,5 0,3 0,5 1,0 0,5 0,5 0,4 3,8 0,8 0,5 0,6 0,3 0,9 0,5 1,5 5,6 Sant Josep de sa Talaia 0,3 0,4 0,1 0,6 0,1 0,6 0,6 0,6 0,5 0,7 1,0 0,7 3,9 0,6 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 1,2 5,4 Marratx í 0,6 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,9 0,5 4,1 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,3 5,4 Andratx 0,2 0,7 0,0 0,5 0,0 0,5 0,6 0,5 0,7 0,7 0,8 0,7 3,7 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 0,5 1,3 5,4 Santa Eulària des Riu 0,5 0,4 0,6 0,6 0,6 0,6 0,5 0,6 0,6 0,6 0,6 0,4 4,1 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 1,3 5,3 Campos 0,4 0,4 0,6 0,4 0,6 0,4 0,5 0,5 0,5 0,6 0,7 0,5 3,8 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,3 5,3 Muro 0,60,60,60,50,60,50,50,60,50,40,50,43,90,50,50,50,50,60,51,35,2 Artà 0,70,50,50,50,50,50,50,50,50,60,60,54,00,50,40,50,60,40,51,25,2 Santa María del Camí 0,4 0,4 0,5 0,4 0,5 0,4 0,5 0,4 0,8 0,5 0,6 0,4 3,6 0,6 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 1,3 5,2 Sant Llorenç des Cardassar 0,5 0,5 0,7 0,3 0,7 0,3 0,5 0,6 0,6 0,5 0,4 0,4 3,8 0,5 0,5 0,6 0,6 0,5 0,5 1,3 5,2 Pollença 0,50,50,50,30,50,30,50,50,50,50,60,63,60,70,00,50,60,50,51,25,1 Lloret de Vistalegre 0,7 0,3 0,7 0,6 0,7 0,6 0,4 0,3 0,8 0,3 0,4 0,4 3,9 0,7 0,5 0,5 0,3 0,9 0,3 1,3 5,1 Ciutadella de Menorca 0,7 0,4 0,6 0,5 0,6 0,5 0,5 0,4 0,4 0,6 0,7 0,4 3,9 0,5 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 1,2 5,1 0,5 0,7 0,4 0,4 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,6 0,6 0,4 3,7 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,3 5,1 Vilafranca de Bonany 0,6 0,6 0,4 0,6 0,4 0,6 0,4 0,5 0,6 0,5 0,6 0,4 3,9 0,6 0,5 0,6 0,4 0,5 0,4 1,3 5,1 Migjorn Gran, es 0,1 0,7 0,6 0,4 0,6 0,4 0,5 0,4 0,5 0,4 0,5 0,6 3,6 0,7 0,5 0,4 0,5 0,5 0,4 1,3 5,0 Campanet 0,4 0,5 0,4 0,6 0,4 0,6 0,4 0,5 0,7 0,4 0,5 0,4 3,6 0,6 0,5 0,5 0,4 0,6 0,5 1,3 5,0 Búger 0,7 0,2 0,6 0,6 0,6 0,6 0,4 0,5 0,8 0,6 0,5 0,4 4,1 0,5 0,5 0,5 0,4 0,6 0,4 1,2 5,0 Felanitx 0,7 0,0 0,6 0,6 0,6 0,6 0,5 0,4 0,5 0,5 0,5 0,3 3,6 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1,3 4,9 Capdepera 0,6 0,5 0,5 0,3 0,5 0,3 0,6 0,6 0,5 0,5 0,4 0,4 3,6 0,5 0,5 0,3 0,6 0,5 0,5 1,2 4,9 0,50,70,40,50,40,50,50,50,40,50,60,43,70,50,50,50,50,50,41,24,9 Mercadal, es 0,5 0,5 0,4 0,3 0,4 0,3 0,5 0,6 0,6 0,5 0,6 0,4 3,5 0,6 0,5 0,4 0,5 0,5 0,5 1,3 4,9 Castell, es 0,6 0,4 0,5 0,2 0,5 0,2 0,5 0,3 0,5 0,5 0,6 0,5 3,3 0,5 0,5 0,6 0,5 0,5 0,5 1,3 4,9 Ferreries 0,5 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,4 0,3 0,4 0,5 0,4 3,5 0,5 0,5 0,5 0,4 0,6 0,5 1,2 4,8 Buny ola 0,6 0,6 0,1 0,4 0,1 0,4 0,5 0,6 0,6 0,6 0,7 0,3 3,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,4 1,2 4,8 Sóller 0,60,40,40,40,40,40,50,50,50,60,60,43,60,50,40,50,60,50,41,24,8 Eiv issa 0,4 0,5 0,5 0,6 0,5 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,3 3,7 0,5 0,3 0,5 0,5 0,5 0,4 1,1 4,8 Deià 0,30,50,40,30,40,30,50,60,60,30,60,53,30,60,00,50,60,40,51,14,7 Maria de la Salut 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,4 0,4 0,7 0,5 0,4 0,4 3,6 0,5 0,5 0,4 0,4 0,6 0,4 1,2 4,7 Sant Antoni de Portmany 0,3 0,3 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,5 0,6 0,5 0,3 3,5 0,4 0,4 0,6 0,5 0,5 0,5 1,2 4,7 Llucmajor 0,5 0,6 0,4 0,3 0,4 0,3 0,5 0,4 0,4 0,6 0,6 0,4 3,4 0,5 0,5 0,5 0,6 0,4 0,4 1,2 4,6 Lloseta 0,5 0,4 0,5 0,6 0,5 0,6 0,5 0,3 0,5 0,3 0,4 0,3 3,4 0,5 0,5 0,6 0,5 0,6 0,4 1,3 4,6 Porreres 0,3 0,4 0,6 0,6 0,6 0,6 0,5 0,5 0,6 0,4 0,5 0,3 3,7 0,5 0,5 0,6 0,4 0,6 0,3 1,2 4,6 Calvià 0,50,40,40,10,40,10,50,30,50,50,50,42,90,60,50,60,50,50,51,34,6 Son Serv era 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,4 0,3 3,4 0,5 0,4 0,5 0,6 0,5 0,4 1,2 4,5 Sant Lluís 0,5 0,4 0,6 0,5 0,6 0,5 0,5 0,4 0,4 0,5 0,5 0,4 3,6 0,5 0,4 0,4 0,6 0,5 0,2 1,1 4,5 Inca 0,60,30,40,50,40,50,50,40,40,40,40,43,30,50,50,40,50,60,41,24,5 Maó 0,4 0,2 0,5 0,3 0,5 0,3 0,5 0,4 0,5 0,4 0,6 0,3 3,1 0,5 0,5 0,5 0,5 0,6 0,4 1,2 4,4 Pobla, sa 0,9 0,1 0,6 0,3 0,6 0,3 0,5 0,5 0,5 0,5 0,4 0,3 3,4 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 0,3 1,1 4,3 Binissalem 0,8 0,3 0,2 0,4 0,2 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,3 3,2 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 0,3 1,1 4,3 Sencelles 0,3 0,0 0,4 0,6 0,4 0,6 0,4 0,5 0,5 0,2 0,4 0,4 2,9 0,6 0,5 0,6 0,4 0,5 1,0 1,5 4,3 Escorca 1,0 0,6 0,7 0,0 0,7 0,0 0,4 0,3 0,8 0,3 0,3 0,3 3,4 0,4 0,5 0,6 0,4 0,6 0,0 1,0 4,3 Esporles 0,3 0,8 0,1 0,4 0,1 0,4 0,5 0,3 0,5 0,3 0,4 0,3 2,8 0,4 0,5 0,6 0,4 0,7 0,4 1,3 4,3 Palma 0,5 0,6 0,5 0,2 0,5 0,2 0,5 0,3 0,5 0,4 0,5 0,3 3,1 0,4 0,4 0,5 0,5 0,6 0,2 1,1 4,2 Montuïri 0,6 0,7 0,4 0,0 0,4 0,0 0,4 0,5 0,6 0,5 0,6 0,4 3,2 0,4 0,4 0,5 0,4 0,4 0,0 0,9 4,1 Valldemossa 0,2 0,0 0,5 0,3 0,5 0,3 0,3 0,4 1,0 0,5 0,4 0,3 2,9 0,4 0,0 0,5 0,3 0,5 1,0 1,1 3,8 Bany albufar 0,1 0,4 0,0 0,4 0,0 0,4 0,3 0,5 0,7 0,4 0,4 0,5 2,6 0,4 0,5 0,6 0,4 0,6 0,1 1,1 3,8

33 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

El siguiente cuadro resume la media del valor del indicador sintético de los municipios agrupados por islas:

CEL 2017. AJUNTAMENTS. INDICADOR SINTÈTIC

Valor indicador 6 5 4 3 5,0 4,8 5,2 5,0 2 1 0,0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Mitjana insular

La media más elevada, la obtienen los ayuntamientos de Ibiza, con un valor de 5,2, que, por lo tanto, de acuerdo con la información contenida en las cuentas generales procesada para obtener los indicadores del cuadro de mando y de acuerdo con este indicador sintético, serían el conjunto de ayuntamientos que, por término medio, gestionan con más acierto la economía y las finanzas. A continuación, se analiza el grado de dispersión de los valores del indicador sintético:

CEL 2017. AJUNTAMENTS. DISPERSIÓ DE L'INDICADOR SINTÈTIC

7,0 6,5 6,5 6,0 6,0 4,8 5,0 5,0 5,1 5,2 5,0 4,4 4,7 4,0 3,8 3,8 3,0 2,0 1,0 0,0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Màxim Mínim Mitjana

Los valores del indicador sintético de los ayuntamientos de Mallorca son los que presentan el grado más alto de dispersión y, así, la diferencia en la puntuación entre la entidad con más valor del indicador y con menos es de 2,7 puntos. Menorca presenta la menor dispersión con 0,7 puntos. El Ayuntamiento de Alcúdia obtiene el valor del indicador sintético más elevado con un 6,5, seguido de Ariany, Sant Joan de Labritja y Selva con valores superiores o iguales a 6. Entre los ayuntamientos menorquines, destaca el Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca con un valor de 5,1.

34 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

6. AJUSTES REALIZADOS

La revisión de los estados contables ha dado lugar a ajustes por incorrecciones que se han detectado, que no se han de confundir con los ajustes de consolidación realizados para homogeneizar la información contable con el fin de poder agregar las magnitudes, y que se explican en el apartado de metodología de la Introducción del Informe. Las principales incorrecciones se han detectado en los estados contables de las sociedades mercantiles dependientes, que se dan básicamente por el hecho de que la información se tenga que introducir manualmente en los formularios de la Plataforma de rendición, lo que favorece la existencia de muchos errores de transcripción. Estos errores se han ajustado y se explican en el anexo III.1.1. del Tomo II. La evaluación del riesgo de incorrecciones materiales realizada durante la planificación de la fiscalización dio como resultado la necesidad de llevar a cabo una revisión más esmerada de la estimación del deterioro del saldo de deudores presupuestarios, de los desvíos de gastos con financiación afectada y de la corrección valorativa como consecuencia de la depreciación del inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y patrimonio público del suelo. La estimación del deterioro del saldo de deudores presupuestarios afecta al remanente de tesorería para gastos generales, al resultado económico-patrimonial y a la valoración del activo corriente del balance y, por lo tanto, al fondo de maniobra de la entidad local. Las desviaciones de financiación positivas y negativas de los gastos con financiación afectada modifican el resultado presupuestario ajustado, y también el remanente de tesorería para gastos generales. Esta última magnitud cuantifica un recurso para financiar gasto y, por lo tanto, ha de estar sujeto a más control y prudencia en su valoración. La amortización del inmovilizado intangible, el inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y el patrimonio público del suelo afecta a la valoración del activo no corriente, del patrimonio de la entidad local y del resultado económico-patrimonial. Esta revisión ha dado lugar a la realización de ajustes cuando su importe se ha considerado significativo de acuerdo con la materialidad calculada por cada una de las entidades del ámbito subjetivo y que se detallan en el anexo III.1.2. del Tomo II.

A. SALDOS DE DUDOSO COBRO Las entidades locales, mayoritariamente, y así lo afirman muchas en la nota correspondiente de la memoria de las cuentas anuales relativa a las normas de valoración, aplican el criterio de antigüedad de los derechos de cobro y, por lo tanto, no consideran otros factores, como son los porcentajes de recaudación de derechos de presupuesto corriente y de presupuestos cerrados, así como señala el RD 500/1990, de 20 de abril, que desarrolla el capítulo primero del título sexto del TRLRHL. Vista la importancia de la adecuada estimación de los saldos de dudoso cobro, la SCIB ha calculado el deterioro de acuerdo con el volumen de derechos reconocidos, la capacidad de recaudación y la intensidad de gestión de los saldos de ejercicios cerrados que ha mostrado en los últimos tres ejercicios cada una de las entidades locales. La metodología para realizar la verificación de la razonabilidad del deterioro es la misma que la aplicada en la fiscalización sobre determinados aspectos de la cuenta general de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2014 (Informe 134/2017, en el que se detalla la prueba realizada). De acuerdo con esta prueba catorce ayuntamientos ajustan correctamente el remanente de tesorería de 2017, siete ayuntamientos lo ajustan en exceso y treinta y cinco ayuntamientos y una mancomunidad lo ajustan defectuosamente.

35 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

A continuación, se muestra el detalle de los ayuntamientos que han sido objeto de ajuste del deterioro de los deudores que figura en el remanente de tesorería según el criterio de la SCIB: CEL 2017. AJUNTAMENTS. AJUSTS DEL DETERIORAMENT DE DEUTORS REALITZATS PER L'SCIB (en milers d'euros) 2017 2016 Ajuntament Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Alcúdia 5.508 5.508 5.716 738 6.453 Algaida 935 35 970 811 205 1.016 Andratx 7.279 2.006 9.284 8.100 8.100 Artà 1.653 1.214 2.867 1.402 709 2.111 Banyalbufar 824 30 854 807 65 872 Binissalem 590 849 1.439 716 449 1.165 Búger 142 142 86 29 114 Buny ola 2.262 1.296 3.559 1.277 1.141 2.418 Calv ià 34.434 -985 33.448 34.434 -3.972 30.461 Campos 799 640 1.439 640 639 1.279 Capdepera 4.399 4.399 4.725 1.760 6.485 Castell, es 904 193 1.097 1.133 1.133 Ciutadella de Menorca 11.026 -4.676 6.350 10.398 -3.461 6.937 Consell 256 256 233 171 404 Costitx 103 79 182 80 87 166 Deià 232 277 509 194 229 423 Escorca 70 70 110 110 Esporles 353 199 552 320 238 558 Felanitx 1.246 868 2.114 1.258 787 2.045 Ferreries 1.211 1.211 1.084 -254 830 Inca 3.925 3.258 7.184 3.814 3.246 7.060 Lloseta 493 467 960 422 322 744 Llucmajor 10.184 2.070 12.254 7.215 2.902 10.117 Manacor 11.892 -1.498 10.394 11.452 -730 10.722 Maó 7.329 -397 6.931 7.727 -283 7.444 Maria de la Salut 238 238 138 85 224 Marratx í 3.131 3.086 6.217 3.042 3.816 6.858 Mercadal, es 1.932 801 2.733 1.668 622 2.290 Migjorn Gran, es 479 -136 343 419 -93 326 Montuïri 976 -206 770 922 -154 768 Muro 1.037 481 1.518 452 525 977 Palma 51.107 17.609 68.716 42.349 44.525 86.874 Pobla, sa 1.342 77 1.419 1.342 260 1.602 Pollença 4.389 460 4.849 4.674 -4 4.670 Porreres 273 273 258 140 398 Salines, ses 330 317 647 1.103 -508 595 Sant Joan de Labritja 1.680 497 2.177 1.696 432 2.129 Sant Josep de sa Talaia 11.505 8.745 20.250 10.831 7.443 18.274 Sant Llorenç des Cardassar 644 230 874 482 343 825 Sant Lluís 1.585 584 2.169 1.562 554 2.116 Santa Eulària des Riu 1.398 1.372 2.770 1.743 639 2.382 Santa Margalida 3.686 -264 3.422 4.887 -1.054 3.834 Santa María del Camí 1.046 314 1.361 1.036 424 1.461 Selv a 276 138 414 269 186 455 Sencelles 318 453 771 214 223 437 Sóller 2.239 718 2.957 1.729 879 2.608 Son Serv era 1.790 144 1.935 1.886 900 2.786 Valldemossa 503 243 746 400 383 783 Vilafranca de Bonany 272 42 315 104 204 308

36 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Incidencias  Treinta y cinco ayuntamientos infravaloran significativamente el ajuste del remanente de tesorería del ejercicio 2017 por deterioro del valor de saldos de deudores pendientes de cobro. Entre estos destaca el importe ajustado del Ayuntamiento de Palma (17.609 miles de euros) y, en términos relativos con respecto al importe del deterioro registrado, son significativos los defectos de cobertura de Binissalem (-143,8%), Deià (-119,8%) y Sencelles (-142,6%).  Los ayuntamientos de Costitx, Escorca, Inca, Selva y Ses Salines, y la Mancomunidad Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, además, incumplen los límites mínimos establecidos en el art. 193. bis del TRLRHL para determinar los derechos de difícil o imposible recaudación.

B. GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA El riesgo de incorrecciones con respecto a las desviaciones de financiación de gastos con financiación afectada viene dado por la complejidad de su cálculo y por no corregir las desviaciones como consecuencia de la ejecución real de los gastos y de los ingresos vinculados a los proyectos con financiación afectada. La información contenida en las cuentas anuales rendidas mediante la Plataforma de rendición telemática resulta insuficiente para poder revisar adecuadamente la corrección del cálculo de estas desviaciones. Por este motivo, se ha pedido a los ayuntamientos información complementaria mediante un cuestionario. No han contestado este requerimiento, lo han hecho con información incompleta o una vez finalizado el trabajo de campo, las siguientes entidades:

Ayuntamiento de Artà Ayuntamiento de Palma*

Ayuntamiento de Binissalem* Ayuntamiento de Sant Joan de Labritja

Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca* Ayuntamiento de Sencelles*

Ayuntamiento de Mahón Mancomunidad Pla de Mallorca

Ayuntamiento de Es Migjorn Gran Entidad Local Menor de Palmanyola

Ayuntamiento de Muro

* Tampoco contestó al requerimiento de la misma información relativa a la Cuenta general correspondiente al ejercicio 2016.

Se ha de tener en cuenta que los ajustes negativos en los importes de las desviaciones de financiación acumuladas positivas producen un efecto positivo sobre el remanente de tesorería para gastos generales, dado que lo incrementan, y los ajustes positivos, un efecto negativo.

37 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

En el siguiente cuadro se detallan los ayuntamientos en los que se han detectado errores significativos en el importe de las desviaciones de financiación acumuladas positivas:2 C EL 2017. AJU N TAMENTS. AJUSTS DELS DESVIAMEN TS ACU MULATS POSITIU S REALITZATS PER L'SCIB (en milers d'euros) 2017 2016 Ajuntament Comptabilitzat Ajust auditoria Ajustat Comptabilitzat Ajust auditoria Ajustat Andratx 5.519 780 6.300 9.143 9.143 Calv ià 10.608 10.608 8.077 -976 7.101 Inca 164 164 Manacor 2.200 2.200 2.525 -822 1.702 Maria de la Salut 210 210 529 -13 517 Salines, ses 1.064 -1.057 7 1.348 -1.046 302 Sant Antoni de Portmany 611 -611 0 1.459 -1.459 20.211 -723 19.488 23.080 -4.315 18.765 En el siguiente cuadro se detallan los ayuntamientos en los que se han detectado errores significativos en el importe de desviaciones de financiación positivas y negativas del ejercicio 2017:3 C EL 2017. AJUN TAMEN TS. AJU STS DELS DESVIAM ENTS DE L'EXERC IC I REALITZATS PER L'SC IB (en milers d'euros) DESVIAMENTS POSITIUS DESVIAMENTS NEGATIUS Ajuntament Comptabilitzat Ajust auditoria Ajustat Comptabilitzat Ajust auditoria Ajustat Andratx 3.004 -1.675 1.328 546 3.562 4.109 Búger 146 146 447 -19 428 Calv ià 4.500 4.500 1.016 1.016 Campanet 29 29 1 10 11 Deià 17 17 476 50 526 Eiv issa 2.266 2.266 1.543 375 1.919 Inca 220 220 1.942 1.942 Salines, ses 103 -95 7 10 292 302 5.565 2.949 8.514 3.023 7.228 10.252

Incidencias  El Ayuntamiento de Palma manifiesta que el módulo de seguimiento de los proyectos de gasto con financiación afectada del programa de contabilidad todavía no está desarrollado y, por este motivo, no puede justificar los importes de los desvíos con los que han ajustado el remanente de tesorería y el resultado presupuestario.  Once ayuntamientos han presentado cuestionarios con incorrecciones o incompletos. Son los siguientes: Andratx, Bunyola, Campos, Campanet, Consell, Porreres, Santa Eulària des Riu, Sant Lluís, Sant Josep de sa Talaia, Valldemossa y Vilafranca de Bonany.  Los ayuntamientos de Es Castell y Sant Llorenç des Cardassar, y la Mancomunidad Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, aunque liquidan el presupuesto con derechos por transferencias de capital, han manifestado que no tienen proyectos de gasto con financiación afectada.

2 Cuadro modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 3 Cuadro modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 38 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

 Siete ayuntamientos presentan incorrecciones significativas en el importe de las desviaciones de financiación acumuladas positivas del remanente de tesorería para gastos generales del ejercicio 2017. Estos ayuntamientos son: Andratx, Calvià, Inca, Manacor, Maria de la Salut, Ses Salines y Sant Antoni de Portmany. Destacan los importes ajustados del Ayuntamiento de Ses Salines.  Ocho ayuntamientos presentan incorrecciones significativas en el importe de las desviaciones de financiación positivas y negativas, con las que se ha ajustado el resultado presupuestario del ejercicio 2017. Estos ayuntamientos son los siguientes: Andratx, Búger, Calvià, Campanet, Deià, Eivissa, Inca y Ses Salines. Destacan los importes ajustados de los ayuntamientos de Andratx, Calvià e Inca.4

C. CORRECCIÓN VALORATIVA POR LA DEPRECIACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO El inmovilizado intangible, el inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y el patrimonio público del suelo son activos que posee la entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, o para uso interno con propósitos administrativos, y que se espera que tengan una vida útil superior al año. Estos activos inicialmente se deben registrar y valorar adecuadamente con independencia de su forma de adquisición, ya sea onerosa, por producción propia o gratuita. Además, durante toda su vida útil se han practicado las correcciones valorativas por su deterioro. La amortización es la corrección valorativa sistemática que recoge la depreciación del inmovilizado por el paso del tiempo y que contablemente se traduce en un gasto en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en una reducción del valor del activo de la entidad. La información contenida en las cuentas anuales rendidas mediante la Plataforma de rendición telemática resulta insuficiente para poder revisar adecuadamente la corrección del cálculo del gasto por amortización del inmovilizado. Por este motivo, se ha pedido a los ayuntamientos información complementaria mediante un cuestionario. No han contestado este requerimiento, lo han hecho con información incompleta o una vez finalizado el trabajo, las siguientes entidades:

Ayuntamiento de Esporles Ayuntamiento de Llucmajor

En el siguiente cuadro se detallan los ayuntamientos en los que se han detectado errores significativos en el importe de gastos por amortización de su inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y/o patrimonio público del suelo:

4 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 39 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. AJUNTAMENTS. AJUSTS DE LA DESPESA PER AMORTITZACIÓ REALITZATS PER L'SCIB (en milers d'euros) 2017 2016 Ajuntament Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Alcúdia 4.964 -123 4.840 1.535 1.011 2.546 Ciutadella de Menorca -560 1.617 1.058 1.314 1.314 Consell 30 245 275 16 259 275 Costitx 13768908989 Mercadal, es 692 692 374 144 518 Lloret de Vistalegre 15 58 73 6 67 73 Marratxí 715 235 950 667 283 950 Palma 14.528 5.136 19.664 11.292 8.083 19.374 Porreres 457 939 1.397 447 949 1.397 Sant Llorenç des Cardassar 567 1.319 1.887 580 1.306 1.887 Sant Lluís 686 367 1.052 654 399 1.052 TOTAL 22.108 9.869 31.977 16.885 12.590 29.476 En el siguiente cuadro se detallan los ayuntamientos en los que se han detectado errores significativos en el importe de la amortización acumulada de su inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y/o patrimonio público del suelo: CEL 2017. AJUNTAMENTS. AJUSTS DE L'AMORTITZACIÓ ACUMULADA REALITZATS PER L'SCIB (en milers d'euros) 2017 2016 Ajuntament Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Comptabilitzat Ajust SCIB Ajustat Alcúdia 25.694 -30 25.664 20.730 7 20.737 Búger 853 -10 843 558 558 C astell, es 10.282 7 10.289 9.449 7 9.456 C iutadella de M enorca 28.350 -3.207 25.142 28.909 -6.600 22.310 C onsell 53 382 436 23 368 392 Costitx 13 42 55 0 38 38 Lloret de Vistalegre 33 67 100 18 68 86 M arratx í 14.387 -178 14.209 13.672 13.672 M ercadal, es 5.999 23 6.021 5.306 21 5.328 Palma 190.916 37.912 228.827 174.601 43.043 217.645 Porreres 5.384 4.945 10.328 4.927 5.243 10.169 Salines, ses 5.910 60 5.970 5.446 33 5.479 Sant Antoni de Portmany 2.665 2.665 1.544 452 1.996 Sant Llorenç des C ardassar 20.479 -2.889 17.590 19.911 -2.812 17.099 Sóller 3.908 -108 3.800 1.928 1.928 Son Serv era 9.542 9.542 8.934 -23 8.911 T OT AL 324.468 37.015 361.483 295.959 39.846 335.804

Incidencias  Cuatro ayuntamientos, aunque manifiestan que hacen un seguimiento individualizado de todos los elementos de inmovilizado, no han informado en el cuestionario del valor de adquisición de los elementos que están totalmente amortizados. Son los siguientes: Costitx, Ferreries, Inca y Vilafranca de Bonany.  Ocho ayuntamientos han indicado en el cuestionario rellenado que aplican unos criterios de amortización que no coinciden con los que figuran en la nota de la memoria de las cuentas anuales sobre «Normas de reconocimiento y valoración». Son los ayuntamientos de Alcúdia, Campanet, Consell, Felanitx, Marratxí, Sant Llorenç des Cardassar, Ses Salines y Vilafranca de Bonany.  Quince ayuntamientos manifiestan que no hacen un seguimiento de ninguno de los elementos del inmovilizado no financiero. Son los siguientes: Alaior, Alcúdia, Andratx, 40 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Banyalbufar, Bunyola, Calvià, Escorca, Formentera, Llucmajor, Manacor, Maria de la Salut, Sant Josep de sa Talaia, Sant Lluís, Santa Eulària des Riu y Selva. Además, han manifestado que no tienen previsto realizar ningún inventario en el futuro inmediato los ayuntamientos de Alcúdia, Banyalbufar, Escorca, Llucmajor y Sant Lluís.  Diez ayuntamientos presentan errores significativos en el importe de gastos por amortización del ejercicio 2017. Son los siguientes: Alcúdia, Ciutadella de Menorca, Consell, Costitx, Lloret de Vistalegre, Marratxí, Palma, Porreres, Sant Llorenç des Cardassar y Sant Lluís.  Catorce ayuntamientos presentan errores significativos en el importe de la amortización acumulada al cierre del ejercicio 2017. Son los ayuntamientos de Alcúdia, Búger, Es Castell, Ciutadella de Menorca, Consell, Costitx, Lloret de Vistalegre, Marratxí, Es Mercadal, Palma, Porreres, Ses Salines, Sant Llorenç des Cardassar y Sóller.

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Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

IV. CONTRATOS Y CONVENIOS

1. RELACIONES DE CONTRATOS

A. REMISIÓN DE LAS RELACIONES DE CONTRATOS

De acuerdo con la Resolución de 23 de diciembre de 2015, de la Presidencia del Tribunal de Cuentas, y el Acuerdo del Consejo de la SCIB de 17 de diciembre de 2015, que entró en vigor día 30 de diciembre de 2015, todas las entidades del sector público local deben remitir una relación certificada, comprensiva de todos los contratos formalizados durante el ejercicio, excepto los contratos menores (de obras inferiores a 50 miles de euros y de otro tipo inferiores a 18 miles de euros). El plazo para remitir las relaciones de contratos del ejercicio 2017 finalizó el 28 de febrero de 2018, según el Acuerdo del Consejo de la SCIB arriba mencionado. El siguiente cuadro resume la remisión de la relación certificada hasta día 31 de diciembre de 2018, por tipo de entidad y agrupadas por islas: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. TRAMESA DE RELACIONS CONTRACTUALS A 31/12/2018 Han certificat Tramesa de relació de contractes Entitats N ombre ens H an tramès % tramesa negativ ament Mallorca Menorca Eivissa Formentera Corporacions locals 73 64 5 54 8 6 1 94,5% Ajuntaments 67 62 1 49 8 5 1 94,0% Mancomunitats 5 1 4 4 1 100,0% ELM 1 1 1 100,0% Entitats dependents 88 31 52 69 5 8 1 94,3% Organismes autònoms 38 10 27 31 2 3 1 97,4% Societats mercantils / EPE 25 16 9 22 3 100,0% Consorcis adscrits816421 87,5% Fundacions dependents 17 4 10 12 1 1 82,4% TOTAL 161 95 57 123 13 14 2 94,4%

Han informado sobre la actividad contractual, mediante la remisión de la relación de contratos o el correspondiente certificado negativo, sesenta y nueve entidades locales, lo que supone el 94,5% del total (93,2% en el ejercicio 2016). Con respecto a las entidades dependientes de las entidades locales, lo han hecho ochenta y tres de estas entidades (incluido el Patronato Molí d'en Gaspar, que durante el ejercicio 2017 pasa a estar inactivo), que representan el 94,3% (98,9% en el ejercicio 2016) del total de entes dependientes y adscritos. Así, han remitido la información sobre la actividad contractual 152 entidades de las 161 del censo total de entidades, que, porcentualmente, representan el 94,4% de este total (96,3% en el ejercicio 2016). En la fecha de cierre de este Informe, 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada de contratos cuatro entidades locales de las Illes Balears, que son las siguientes: Ayuntamientos (4):

Escorca* Llubí Mancor de la Vall* Maria de la Salut

* Remitieron la relación anual de contratos del ejercicio 2016 fuera de plazo, con posterioridad al cierre del informe, y, por ello, tampoco se incluyeron en el Informe 150/2018 consolidado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2016. 43 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las entidades dependientes de las entidades locales de las Illes Balears que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada correspondiente al ejercicio 2017 son las siguientes: Organismo autónomo (1):

Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià)

Consorcio (1):

Consorcio Local CAIB y Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla)

Fundaciones (3):

Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de Felanitx)

Fundación Ca n'Oliver (Ayuntamiento de Mahón)

Fundación Teatro Principal de Mahón (Ayuntamiento de Mahón)

El siguiente cuadro resume la remisión en plazo y fuera de plazo de las entidades locales agrupadas por islas, la cual se detalla por cada entidad en el anexo II.1 del tomo II. CEL 2017. ENTITATS LOCALS. TRAMESA DE RELACIONS CONTRACTUALS DE 2017 Tramesa de relació de contractes o certifació negativ a Nombre Entitats per illes En termini No incloses en Total No tramesa entitats Fora de termini %%l'Informe Ajuntaments 67 47 70,1% 16 63 94,0% 4 Mallorca 53 37 69,8% 12 49 92,5% 4 Menorca 8 5 62,5% 3 8 100,0% Eiv issa 5 5 100,0% 5 100,0% Formentera 1 1 1 Entitat local menor 1 1 100,0% 1 100,0% Mallorca 1 1 100,0% 1 100,0% Mancomunitats 5 3 60,0% 2 5 100,0% Mallorca 4 3 75,0% 1 4 100,0% Eiv issa 1 1 1 100,0% TOTAL 73 51 69,9% 18 69 94,5% 4

Cuarenta y siete ayuntamientos, tres mancomunidades y la entidad local menor han remitido, mediante la Plataforma de rendición telemática, la relación anual certificada en el plazo legal; en total, cincuenta y una, lo que supone el 69,9% (31,1% en el ejercicio 2016) del total de entidades locales de las Illes Balears.

44 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las dieciocho entidades locales que han remitido la relación certificada de contratos del ejercicio 2017 fuera de plazo, pero antes del 31 de diciembre de 2018, son las siguientes: Ayuntamientos (16):

Alaior* Lloseta* Sant Joan*

Andratx* Es Mercadal Sineu*

Búger* Petra* Sóller*

Campanet* Sa Pobla** Valldemossa*

Ciutadella de Menorca* Pollença*

Formentera Puigpunyent*

Mancomunidades (2):

Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares* Tramuntana**

* También remitió fuera de plazo la relación de contratos correspondiente al ejercicio 2016. ** Remitió fuera de plazo la relación de contratos correspondiente al ejercicio 2016, con posterioridad al cierre del Informe, y, por ello, tampoco se incluyó en el Informe 150/2018 consolidado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2016.

Remisión de la relación anual de los últimos ejercicios Los municipios que no han remitido algunas de las relaciones anuales de contratos de los seis últimos ejercicios son los siguientes: Ayuntamientos (2):

Ayuntamiento de Sa Pobla (ejercicios 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016)

Ayuntamiento de Santa Maria del Camí (ejercicio 2013)

La mancomunidad que, día 30 de abril de 2019, no ha remitido algunas de las relaciones anuales de contratos de los seis últimos ejercicios es la siguiente: Mancomunidad (1):

Mancomunidad Tramuntana (ejercicios 2012, 2013, 2014 y 2015)

45 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Incidencias  Veintidós entidades locales no cumplieron el plazo para remitir la relación de contratos del ejercicio 2017. Son las siguientes: los ayuntamientos de Alaior, Andratx, Búger, Campanet, Ciutadella de Menorca, Es Mercadal, Escorca, Formentera, Lloseta, Llubí, Mancor de la Vall, Maria de la Salut, Petra, Pollença, Puigpunyent, Sa Pobla, Sant Joan, Sineu, Sóller y Valldemossa, y las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares y Tramuntana.  El Ayuntamiento de Sa Pobla (2012, 2013, 2014, 2015 y 2016), el Ayuntamiento de Santa Maria del Camí (2013) y la Mancomunidad de Tramuntana (2012, 2013, 2014 y 2015) son las únicas entidades locales de las Illes Balears que tienen relaciones anuales de contratos de años anteriores al ejercicio 2017 pendientes de remitir a la Sindicatura de Cuentas.  Veintitrés ayuntamientos no han remitido los expedientes de contratación que superan los importes, según los datos de la relación anual de contratos, establecidos en el art. 29 del TRLCSP, así como dispone el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas por el que se aprueba la Instrucción relativa a la remisión a esta institución de la información contractual del sector público local de las Illes Balears. En concreto, son los siguientes:

Ayuntamiento de Alcúdia (2 exp.) Ayuntamiento de Muro (2 exp.)

Ayuntamiento de Andratx (3 exp.) Ayuntamiento de Sa Pobla (1 exp.)

Ayuntamiento de Calvià (10 exp.) Ayuntamiento de Pollença (2 exp.)

Ayuntamiento de Campos (1 exp.) Ayuntamiento de Puigpunyent (1 exp.)

Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca Ayuntamiento de Sant Joan de Labritja (1 (4 exp.) exp.)

Ayuntamiento de Sant Llorenç des Ayuntamiento de Eivissa (6 exp.) Cardassar (1 exp.)

Ayuntamiento de Santa Eulària des Riu (3 Ayuntamiento de Felanitx (2 exp.) exp.)

Consejo Insular de Formentera (2 exp.) Ayuntamiento de Santa Margalida (1 exp.)

Ayuntamiento de Inca (1 exp.) Ayuntamiento de Santanyí (1 exp.)

Ayuntamiento de Llucmajor (3 exp.) Ayuntamiento de Sóller (1 exp.)

Ayuntamiento de Manacor (3 exp.) Ayuntamiento de Son Servera (1 exp.)

46 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Ayuntamiento de Es Mercadal (2 exp.)

B. RESUMEN DE LAS RELACIONES DE CONTRATOS

El resumen de los contratos formalizados en el ejercicio 2017 según el tipo, de acuerdo con las relaciones remitidas por las entidades locales de las Illes Balears, es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. CLASSIFICACIÓ SEGONS EL TIPUS DE CONTRACTE (en euros) 2017 2016 Tipus de contracte Nombre % Import % Nombre % Import % Obres 335 32,5% 60.302.047 24,8% 155 20,9% 37.160.398 29,0% Serv eis 350 33,9% 112.422.333 46,2% 307 41,3% 57.633.295 44,9% Subministraments 214 20,8% 50.403.542 20,7% 174 23,4% 21.284.794 16,6% Contractes administratius especials 21 2,0% 1.341.252 0,6% 13 1,7% 256.308 0,2% Contractes de concessió d’obres públiques Gestió de serveis públics 25 2,4% 4.863.132 2,0% 26 3,5% 5.486.338 4,3% Contractes privats subjectes a LCSP 61 5,9% 6.820.389 2,8% 52 7,0% 1.802.120 1,4% Altres 24 2,3% 7.152.633 2,9% 16 2,2% 4.596.232 3,6% Sense especificar 1 0,1% TOTAL 1.031 100,0% 243.305.328 100,0% 743 100,0% 128.219.486 100,0%

El resumen de los contratos formalizados en el ejercicio 2017 según el procedimiento, de acuerdo con las relaciones remitidas por las entidades locales de las Illes Balears, es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. CLASSIFICACIÓ SEGONS EL PROCEDIMENT (en euros) 2017 2016 Tipus de procediment Nombre % Import % Nombre % Import % Obert criteri preu 192 18,6% 33.544.985 13,8% 131 17,6% 25.999.750 20,3% Obert criteri múltiple 505 49,0% 179.551.280 73,8% 345 46,4% 86.111.190 67,2% Negociat amb publicitat 16 1,6% 2.255.322 0,9% 5 0,7% 273.312 0,2% Negociat sense publicitat 259 25,1% 17.248.799 7,1% 216 29,1% 9.220.322 7,2% Restringit criteri preu 2 0,2% 210.221 0,1% 1 0,1% 38.595 0,0% Restringit criteri múltiple 2 0,2% 634.000 0,3% 1 0,1% Diàleg competitiu 1 0,1% 45.104 0,0% Altres 54 5,2% 9.860.721 4,1% 43 5,8% 6.531.212 5,1% Sense especificar 1 0,1% TOTAL 1.031 100,0% 243.305.328 100,0% 743 100,0% 128.219.486 100,0%

El resumen de los contratos formalizados en el ejercicio 2017 según la tramitación, de acuerdo con las relaciones remitidas por las entidades locales de las Illes Balears, es el siguiente:

C EL 2017. EN TITATS LOC ALS. C LASSIFIC AC IÓ SEGONS LA TRAMITACIÓ (en euros) 2017 2016 Tipus de tramitació N ombre % Import % N ombre % Import % Ordinària 841 81,6% 215.698.295 88,7% 615 82,8% 108.897.843 84,9% U rgent 158 15,3% 24.498.191 10,1% 112 15,1% 18.450.450 14,4% D'emergència N o aplicable 31 3,0% 3.108.842 1,3% 16 2,2% 871.192 0,7% Sense especificar 1 0,1% T OT AL 1.031 100,0% 243.305.328 100,0% 743 100,0% 128.219.486 100,0% 47

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

2. RELACIONES DE CONVENIOS

A. REMISIÓN DE LAS RELACIONES DE CONVENIOS

De acuerdo con la Resolución de 2 de diciembre de 2016, de la Presidencia del Tribunal de Cuentas, y el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas de las Illes Balears de 20 de diciembre de 2016, que entró en vigor día 25 de diciembre de 2016, todas las entidades del sector público local han de remitir una relación certificada, comprensiva de todos los convenios suscritos durante el ejercicio. El plazo para remitir las relaciones de convenios del ejercicio 2017 finalizó el 28 de febrero de 2018, según el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura arriba mencionado. El siguiente cuadro resume la remisión de la relación certificada hasta día 31 de diciembre de 2018, por tipo de entidad y agrupadas por islas: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. TRAMESA INFORMACIÓ CONVENIS A 31/12/2018 Nombre Han certificat Tramesa Entitats Han tramès % tramès d'entitats negativament Mallorca Menorca Eivissa Formentera Corporacions locals 73 55 9 44 7 4 87,7% Ajuntaments 67 54 5 43 7 4 88,1% Mancomunitats 5 1 3 1 80,0% ELM 1 1 100,0% Entitats dependents/adscrites 88 11 65 7 4 86,4% Organismes autònoms 38 5 28 2 3 86,8% Societats mercantils / EPE 25 2 19 2 84,0% Consorcis adscrits 8 2 5 1 1 87,5% Fundacions dependents 17 2 13 2 88,2% TOTAL 161 66 74 51 7 8 87,0%

Sesenta y cuatro entidades locales han remitido la relación de convenios o el certificado negativo correspondiente, lo que supone el 87,7% del total. Con respecto a las entidades dependientes de las entidades locales, lo han hecho setenta y seis de estas entidades (incluido el Patronato Molí d'en Gaspar, que durante el ejercicio 2017 pasa a estar inactivo), que representan el 86,4% del total de entes dependientes y adscritos. Así, han remitido la información sobre la actividad contractual 140 entidades de las 160 del censo total de entidades, que, porcentualmente, son el 87,0%. En la fecha de cierre de este Informe, 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada de convenios nueve entidades locales de las Illes Balears, que son las siguientes: Ayuntamientos (8):

Escorca Llubí Maria de la Salut Puigpunyent

Formentera Mancor de la Vall Pollença Sant Joan de Labritja

Mancomunidad (1):

Mancomunidad de Tramuntana 49 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Las entidades dependientes de las entidades locales de las Illes Balears que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada correspondiente al ejercicio 2017 son las siguientes: Organismos autónomos (5):

Oficina Municipal de Tributos Patronato Municipal Residencia Social (Ayuntamiento de Calvià) (Ayuntamiento de Pollença)

Patronato Municipal de Turismo (Consejo Instituto Municipal Radio Pollença Insular de Formentera) (Ayuntamiento de Pollença)

Fundación Escuela de Música de Pollença (Ayuntamiento de Pollença)

Sociedades mercantiles (4):

Mercapalma, S. A. (Ayuntamiento de Palma) Empresa Municipal Servicios 2002, S. L. (Ayuntamiento de Pollença)

Palacio de Congresos, S. A. (Ayuntamiento Fita 2020, S. L. (Ayuntamiento de Vilafranca de Palma) de Bonany)

Consorcio (1):

Consorcio Local CAIB y Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla)

Fundaciones (2):

Fundación para la Enseñanza de la Música y Fundación Museo Cosme Bauçà la Danza en Felanitx (Ayuntamiento de Felanitx) (Ayuntamiento de Felanitx)

El siguiente cuadro resume la remisión en plazo y fuera de plazo de las entidades locales agrupadas por islas, la cual se detalla por cada entidad en el anexo II.1 del tomo II. CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. TRAMESA INFORMACIÓ CONVENIS DE 2017 Tramesa No tramesa Nombre Entitats per illes Dins termini Fora termini Total Total entitats Nombre % Nombre % Nombre % Nombre % Ajuntaments 67 29 43,3% 30 44,8% 59 88,1% 8 11,9% Mallorca 53 25 47,2% 22 41,5% 47 88,7% 6 11,3% Menorca 8 3 37,5% 5 62,5% 8 100,0% Eivissa 5 1 20,0% 3 60,0% 4 80,0% 1 20,0% Entitat local menor 1 1 100,0% 1 100,0% Mallorca 1 1 100,0% 1 100,0% Mancomunitats 5 1 20,0% 3 60,0% 4 80,0% 1 20,0% Mallorca 4 1 25,0% 2 50,0% 3 75,0% 1 25,0% Eivissa 1 1 100,0% 1 100,0% TOTAL 73 30 41,1% 34 46,6% 64 87,7% 9 12,3%

50 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Veintinueve ayuntamientos y una mancomunidad han remitido, mediante la Plataforma de rendición telemática, la relación anual certificada en el plazo legal; en total, treinta, lo que supone el 41,1% del total de entidades locales de las Illes Balears. Las treinta y cuatro entidades locales que han remitido la relación certificada de convenios del ejercicio 2017 fuera de plazo, pero antes del 31 de diciembre de 2018, son las siguientes: Ayuntamientos (30):

Alcúdia Eivissa Muro Sant Lluís

Búger Inca Palma Santa Margalida

Bunyola Lloseta Petra Santa María del Camí

Campos Llucmajor Sa Pobla Sineu

Capdepera Manacor Sant Antoni de Sóller Portmany

Es Castell Mahón Sant Joan Valldemossa

Ciutadella de Marratxí Sant Josep de sa Menorca Talaia

Costitx Es Migjorn Gran Sant Llorenç des Cardassar

Mancomunidades (3):

Migjorn de Mallorca Pla de Mallorca Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares

Entidad Local Menor (1):

Entidad Local Menor de Palmanyola

Incidencias  Cuarenta y tres entidades locales no cumplieron el plazo para remitir la relación de convenios del ejercicio 2017. Son las siguientes: los ayuntamientos de Alcúdia, Búger, Bunyola, Campos, Capdepera, Es Castell, Ciutadella de Menorca, Costitx, Eivissa, Escorca, Formentera, Inca, Lloseta, Llubí, Llucmajor, Manacor, Mancor de la Vall, 51 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Mahón, Maria de la Salut, Marratxí, Es Migjorn Gran, Muro, Palma, Petra, Sa Pobla, Pollença, Puigpunyent, Sant Antoni de Portmany, Sant Joan, Sant Joan de Labritja, Sant Josep de sa Talaia, Sant Llorenç des Cardassar, Sant Lluís, Santa Margalida, Santa Maria del Camí, Sineu, Sóller y Valldemossa, las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, Migjorn de Mallorca, Pla de Mallorca y Tramuntana, y la Entidad Local Menor de Palmanyola.  Diez ayuntamientos y una mancomunidad no han remitido los expedientes de convenios que superan el importe, según los datos de la relación anual de convenios, establecido en el art. 53.1 de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de régimen jurídico del sector público, así como dispone el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas por el que se aprueba la Instrucción relativa a la remisión a la Sindicatura de Cuentas de la información sobre los convenios formalizados por las entidades del sector público local de las Illes Balears. En concreto, son los siguientes:

Ayuntamiento de Alaior (1 exp.) Ayuntamiento de Sant Lluís (1 exp.)

Ayuntamiento de Santa Margalida (2 Ayuntamiento de Alcúdia (2 exp.) exp.)

Ayuntamiento de Artà (1exp.) Ayuntamiento de Selva (1 exp.)

Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca Ayuntamiento de Sóller (1 exp.) (1 exp.)

Ayuntamiento de Muro (1 exp.) Ayuntamiento de Valldemossa (1 exp.)

Mancomunidad Pla de Mallorca (3 exp.)

B. RESUMEN DE LAS RELACIONES DE CONVENIOS

El resumen de los convenios formalizados durante el ejercicio 2017 de acuerdo con las relaciones remitidas por las entidades locales de las Illes Balears, es el siguiente: CEL 2017. ENTITATS LOCALS. CLASSIFICACIÓ SEGONS EL COMPROMÍS ECONÒMIC (en euros) 2017 2016 Tipus de contracte Nombre % Import % Nombre % Import % Amb compromís econòmic per a l'entitat 570 55,8% 76.356.420 100,0% Sense compromís econòmic per a l'entitat 451 44,2% TOTAL 1.021 100,0% 76.356.420 100,0% Nota: el ejercicio 2017 es el primero en el que está en vigor la obligación de remitir la relación anual de convenios formalizados.

Destaca que el 44,2% de los convenios incluidos en las relaciones remitidas por las entidades locales de las Illes Balears, correspondientes al ejercicio 2017, no tengan compromisos económicos para la entidad local.

52 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

V. CONCLUSIONES Las conclusiones de este Informe se han elaborado sobre los resultados del análisis de los datos consolidados de las entidades que han rendido las cuentas y se debe manifestar que no se trata, en ningún caso, de un informe de fiscalización de las cuentas generales de las entidades locales consideradas de manera particular.

A. RENDICIÓN DE CUENTAS

1. El 80,8% de las entidades locales principales del sector público balear (55 municipios, 3 mancomunidades y la entidad local menor) y el 87,4% de sus entidades dependientes (34 organismos autónomos, 24 sociedades mercantiles y 1 EPE, 5 consorcios adscritos y 12 fundaciones dependientes) rindieron las cuentas del ejercicio 2017. 2. Las veinticinco entidades locales que no cumplieron el plazo para rendir la cuenta general del ejercicio 2017 son las siguientes: los ayuntamientos de Alaró, Banyalbufar, Binissalem, Capdepera, Escorca, Esporles, Estellencs, Ferreries, Formentera, Fornalutx, Llubí, Mancor de la Vall, Maria de la Salut, Montuïri, Muro, Palma, Petra, Puigpunyent, Santa Eugènia, Sant Joan, Sant Llorenç des Cardassar y Sineu, y las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, Es Raiguer y Tramuntana. 3. Las catorce entidades locales de las Illes Balears que, el 31 de diciembre de 2018, no habían rendido la cuenta general correspondiente al ejercicio 2017 y han incumplido la obligación establecida en el TRLRHL y en la LSCIB, son las siguientes: los ayuntamientos de Alaró, Estellencs, Formentera, Fornalutx, Llubí, Mancor de la Vall, Muro, Petra, Puigpunyent, Santa Eugènia, Sant Joan y Sineu, y las mancomunidades Es Raiguer y Tramuntana. 4. Las once entidades dependientes de las entidades locales principales que, el 31 de diciembre de 2018, no habían rendido las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2017 son las siguientes: Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià), Patronato Municipal de Turismo (Consejo Insular de Formentera), Fundación Escuela Municipal de Música de Petra (Ayuntamiento de Petra), Consorcio Penya-Segats del Puerto de Mahón (Ayuntamiento de Mahón), Consorcio Local CAIB y el Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla), Consorcio Amigos de la Música, la Danza y el Arte en Sóller (Ayuntamiento de Sóller), Fundación Castillo de Alaró (Ayuntamiento de Alaró), Fundación Teatro Municipal de Artà (Ayuntamiento de Artà), Fundación Calvià 2004 (Ayuntamiento de Calvià), Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de Felanitx) y Restauración del Antiguo Convento de los Padres Franciscanos (Ayuntamiento de Llucmajor). 5. El 65,8% de las entidades locales de las Illes Balears (70,3% en el ejercicio 2016) rinden la cuenta general a la Sindicatura de Cuentas dentro del plazo legal, en total son 48 entidades: 45 ayuntamientos, 2 mancomunidades y la entidad local menor. 6. La mayoría de entidades locales incumple los plazos que fijan el TRLRHL y la LSCIB para las diferentes fases del ciclo presupuestario y la rendición de la cuenta general y, así, sólo cuatro ayuntamientos y una mancomunidad los cumplen todos. El 59,3% de las entidades locales que ha rendido la cuenta general prorrogó el presupuesto del ejercicio anterior, dado que el 1 de enero de 2017 no había aprobado el presupuesto para este ejercicio; el porcentaje del ejercicio anterior fue del 65,2%. Además, el Ayuntamiento de Maria de la 53 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Salut ejecutó el presupuesto prorrogado durante prácticamente todo el ejercicio 2017 y lo aprobó durante el mes de diciembre. Los ayuntamientos de Mallorca presentan un retraso medio superior a las otras dos agrupaciones de entidades por islas en la mayoría de las fases del ciclo presupuestario. 7. Ninguna de las veintiséis entidades locales del ámbito subjetivo del Informe que tienen entidades dependientes ha rendido unos estados contables anuales consolidados, a pesar de la posibilidad establecida en el art. 209.4 del TRLRHL. Tampoco ninguna de las sociedades mercantiles del ámbito subjetivo del Informe ha incluido, en las cuentas anuales rendidas, una liquidación de los estados de previsión de gastos y de ingresos, que se integran en el presupuesto general de la entidad local de la que dependen, indicando las desviaciones entre las previsiones y la actividad realizada durante el ejercicio económico.

B. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS

Situación económico-patrimonial (véase el apartado 1 del anexo I del tomo I)

1. Las entidades locales son solventes a corto plazo y, así, el fondo de maniobra consolidado es positivo, 632.218 miles de euros, y el indicador de solvencia a corto plazo es del 251,4%. Las entidades locales de Ibiza presentan una situación más solvente con un indicador del 343,7%. 2. El peso del endeudamiento sobre los ingresos corrientes es del 46,4% y las entidades locales necesitarían por término medio 2,3 años, como mínimo, para amortizar la deuda de acuerdo con la capacidad de generar ahorro según la liquidación del presupuesto del ejercicio 2017. Las entidades locales menos endeudadas de acuerdo con estos indicadores son las de Ibiza (endeudamiento sobre los ingresos corrientes del 29,4% y 0,9 años para amortizar la deuda). 3. La disponibilidad de las entidades locales es excesiva, dado que el indicador de liquidez inmediata es del 162,7% y, por lo tanto, disponen de efectivo que supera el valor de las obligaciones inmediatas que tienen que pagar. La liquidez de las entidades locales de Ibiza casi triplica este último importe. Esta ineficiencia en la utilización de la liquidez es consecuencia, entre otros, de la aplicación de la regla de gasto. 4. El efectivo y otros activos líquidos equivalentes de las entidades del ámbito subjetivo del informe se incrementan, durante el ejercicio 2017, en 86.727 miles de euros. El desglose de los flujos de tesorería muestra que los flujos positivos de las actividades de gestión y las pendientes de clasificación, 354.261 miles de euros y 486 miles de euros, respectivamente, son suficientes para cubrir el flujo negativo de las actividades de financiación, -78.286 miles de euros, y de las actividades de inversiones, -189.733 miles de euros, y permiten incrementar la liquidez de las entidades locales. 5. El resultado estructural, que mide la sostenibilidad económica de las entidades locales (no incluye ni ingresos ni gastos coyunturales), es positivo, 352.219 miles de euros y, por lo tanto, el menor ahorro de la cuenta del resultado económico-patrimonial se produce por el resultado coyuntural negativo, -115.946 miles de euros. Las consolidaciones de las tres agrupaciones de municipios por islas han obtenido un resultado estructural positivo y un resultado coyuntural negativo. El 48,8% de los flujos netos de efectivo de actividades

54 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

propias de gestión de las entidades locales se han dirigido al pago de la deuda y el restante 51,2% se ha podido destinar a inversiones o a incrementar la liquidez.

Liquidación del presupuesto (véanse los apartados 2 y 3 del anexo I del tomo I) 1. Las entidades locales de las Illes Balears han liquidado el presupuesto del ejercicio 2017 con superávit, 113.735 miles de euros, que representa el 7,4% del total de los gastos presupuestarios, y así también el resultado presupuestario ajustado es positivo, 230.121 miles de euros. De acuerdo con el índice de sostenibilidad presupuestaria, han ahorrado el equivalente al 19,1% de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio. El ahorro bruto supone un 25,4% de los ingresos corrientes, porcentaje que baja al 14,9% si se añaden las obligaciones derivadas del endeudamiento (capítulos 3 y 9 de gastos). Las consolidaciones de las tres agrupaciones de municipios por islas liquidan el presupuesto con un superávit.5 2. El remanente de tesorería para gastos generales es positivo, 566.502 miles de euros, y, de acuerdo con el indicador sobre el excedente presupuestario acumulado, los ayuntamientos disponen de un excedente, a nivel consolidado, que supone un 35,6% del gasto presupuestario del ejercicio 2017. Este superávit, prioritariamente, se debe destinar a reducir el endeudamiento neto de acuerdo con el art. 32 del RD 2/2012. Las tres consolidaciones insulares liquidan remanentes para gastos generales positivos. La regla de gasto, que es un instrumento de disciplina presupuestaria que sólo tiene en cuenta el comportamiento de los gastos pero no de los ingresos, ha contribuido a generar este nivel de ahorro tan elevado.6 3. Las entidades locales gastan por término medio 1.422,3 euros por habitante. La media de los ayuntamientos de Mallorca es significativamente superior a la de los ayuntamientos de Menorca y de Ibiza. El grado de dispersión de las medias de las entidades locales es muy elevado. 4. Los ayuntamientos destinan 1.106,8 euros por habitante a servicios a la ciudadanía (áreas de gasto 1-4) y le reclaman 1.099,4 euros por vía tributaria (capítulos 1-3 del presupuesto de ingresos). Así pues, el retorno hacia el ciudadano es positivo por un importe de 7,4 euros. La prioridad de los ayuntamientos de las Illes Balears, con un 60,6% del gasto, son los servicios públicos básicos (área de gasto 1), es decir, los que son obligatorios de acuerdo con el art. 26.1 de la LRBRL. 5. Las entidades locales pagan en 52,0 días por término medio a sus acreedores, lo que supone por término medio 97,5 días antes de haber cobrado de los deudores. Los ayuntamientos de Ibiza pagan en 14,8 días, 46,4 días antes que los ayuntamientos de Mallorca. Todas las consolidaciones insulares presentan un periodo de maduración positivo. 6. La Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración local, tiene como uno de los objetivos racionalizar la estructura organizativa de la Administración local de acuerdo con los principios de eficiencia, estabilidad y sostenibilidad financiera. Por ello, introduce medidas concretas para fomentar la fusión voluntaria de municipios y la implantación de fórmulas de gestión compartida para prestar determinados servicios obligatorios de competencia municipal. El análisis de los indicadores

5 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 6 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 55 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

especialmente significativos, con respecto a la racionalización de los recursos y a la sostenibilidad de las entidades locales, da como resultado que determinadas entidades locales se deberían plantear adoptar alguna de las medidas antes mencionadas para mejorar la eficiencia y la sostenibilidad financiera, dado que sus indicadores de autonomía financiera, el peso del área de gasto «9. Actuaciones de carácter general», el índice de retorno al ciudadano, la ratio de sostenibilidad y el endeudamiento sobre los ingresos corrientes son mejorables en comparación con el resto de municipios.

Otros aspectos significativos (véase el apartado 3 del anexo I del tomo I)

1. La presión fiscal individual se sitúa, en los municipios de las Illes Balears, en los 1.099,4 euros por habitante, así el 72,0% de sus ingresos es de carácter fiscal. Los ayuntamientos de Ibiza son los que tienen la presión fiscal más alta, 1.147,4 euros por habitante. 2. El saldo de las obligaciones pendientes de aplicar a presupuestos, contabilizadas en la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», supone el 1,2% del total de obligaciones reconocidas netas del ejercicio. Es necesario destacar que en cinco ayuntamientos este porcentaje supera el 3%. De estos, los ayuntamientos de Banyalbufar y Montuïri destacan con un 25,7% y un 61,2%, respectivamente. Ambos, además, presentan importes muy elevados de pagos pendientes de aplicar al presupuesto. 3. El coste medio de personal es de 42.982,2 euros por empleado público. El peso del gasto de personal sobre los ingresos recurrentes se sitúa en el 37,3%. La consolidación de ayuntamientos de Ibiza es donde menos peso tiene el gasto de personal, dado que en el ejercicio 2017 supone el 23,4% de los ingresos recurrentes. 4. Para acabar el análisis de los estados consolidados, se ha elaborado un cuadro con el resultado de dieciocho indicadores (doce básicos y seis complementarios), que constituyen un cuadro de mando para las entidades locales, que permiten analizar, de manera sencilla, su situación económico-financiera y presupuestaria. Además, se ha calculado un indicador sintético que integra, ponderadamente, el resultado de los mencionados indicadores. Este indicador sintético tiene como objetivo mostrar cómo se encuentra posicionada cada entidad local en comparación con el resto del ámbito subjetivo del Informe y que ha de servir para detectar los aspectos sobre los que la entidad debería actuar para mejorar su situación económico-financiera y presupuestaria. Las entidades locales de las islas de Mallorca y Menorca presentan medias del indicador sintético del 5,0 y de 4,8, respectivamente. Destacan las entidades locales de Ibiza con una media de 5,2 del indicador sintético. 5. El ayuntamiento de las Illes Balears que presenta un valor más alto de este indicador sintético es el de Alcúdia con un valor de 6,5, de Ariany, Sant Joan de Labritja y Selva con valores superiores o iguales a 6. Por otra parte, los ayuntamientos que presentan un valor más bajo de este indicador sintético son los de Banyalbufar y Valldemossa con un valor de 3,8 (véase el apartado 5 del epígrafe III. Estados contables consolidados).

C. CONTRATOS (véase el anexo II del tomo I)

56 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

1. Han remitido la información de contratos sesenta y nueve entidades locales, que representan el 94,5% del total, y ochenta y tres entidades dependientes, que representan el 94,3% del total de entes dependientes. En resumen, las entidades que han remitido las relaciones de contratos representan el 94,4% del total de entidades del ámbito subjetivo del Informe. 2. Las veintidós entidades locales que no cumplieron el plazo para remitir la relación de contratos del ejercicio 2017 son las siguientes: los ayuntamientos de Alaior, Andratx, Búger, Campanet, Ciutadella de Menorca, Escorca, Formentera, Lloseta, Llubí, Mancor de la Vall, Maria de la Salut, Es Mercadal, Petra, Sa Pobla, Pollença, Puigpunyent, Sant Joan, Sineu, Sóller y Valldemossa, y las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares y Tramuntana. 3. Las cuatro entidades locales de las Illes Balears que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada de contratos correspondiente al ejercicio 2017 y han incumplido la obligación establecida en la Instrucción relativa a la remisión a la Sindicatura de Cuentas de la información contractual del sector público local de las Illes Balears, son los ayuntamientos siguientes: Escorca, Llubí, Mancor de la Vall y Maria de la Salut. 4. Las cinco entidades dependientes de las entidades locales principales que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada correspondiente al ejercicio 2017 son las siguientes: Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià), Consorcio Local CAIB y Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla), Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de Felanitx), Fundación Ca n'Oliver (Ayuntamiento de Mahón) y Fundación Teatro Principal de Mahón (Ayuntamiento de Mahón). 5. Veintitrés ayuntamientos no han remitido los expedientes de contratación que superan los importes, según los datos de la relación anual de contratos, establecidos en el art. 29 del TRLCSP, así como dispone el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas por el que se aprueba la Instrucción relativa a la remisión a esta institución de la información contractual del sector público local de las Illes Balears. En concreto, son los siguientes: Alcúdia, Andratx, Calvià, Campos, Ciutadella de Menorca, Eivissa, Felanitx, Formentera, Inca, Llucmajor, Manacor, Es Mercadal, Muro, Sa Pobla, Pollença, Puigpunyent, Sant Joan de Labritja, Sant Llorenç des Cardassar, Santa Eulària des Riu, Santa Margalida, Santanyí, Sóller y Son Servera. 6. Las relaciones de contratos remitidas por las entidades locales, correspondientes al ejercicio 2017, incluyen 1.031 contratos formalizados, por un importe total de 243.305 miles de euros, lo que supone un incremento muy significativo con respecto al ejercicio anterior tanto del número de contratos como del importe total, 38,8% y 89,8%, respectivamente. 7. Los contratos de servicios son los más tramitados por las entidades locales y, en conjunto, representan el 33,9% del número total y son, también, los más importantes en términos económicos, ya que suponen el 46,2% del importe total de contratos formalizados durante el año 2017. En las entidades locales de Ibiza destacan los contratos de servicios, que suponen el 80,0% del importe total, 33,8 puntos porcentuales por encima de la media de las Illes Balears. 8. El procedimiento de contratación más habitual de las entidades locales, durante el ejercicio 2017, ha sido el abierto, con el 67,6% del número total y el 87,6% del importe total. Destacan por número de contratos formalizados los procedimientos abiertos con criterios múltiples y los negociados sin publicidad, que suponen el 49,0% y el 25,1% del total de contratos, respectivamente. Las entidades locales de Menorca son las que más restringen

57 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

la concurrencia, dado que únicamente adjudican el 63,8% del importe formalizado por procedimiento abierto. 9. El art. 112 del TRLCSP dispone la tramitación urgente de los expedientes en casos de necesidad inaplazable o por razones de interés público. Las entidades locales han hecho uso de esta opción excepcional en el 15,3% de los expedientes formalizados durante el ejercicio 2017. Destacan las entidades de Menorca con el 23,2% de los expedientes tramitados por urgencia.

D. CONVENIOS (véase el anexo II del tomo I)

1. Han remitido la información de convenios sesenta y cuatro entidades locales, que representan el 87,7% del total, y setenta y seis entidades dependientes, que representan el 86,4% del total de entes dependientes. En resumen, las entidades que han remitido las relaciones de contratos representan el 87,0% del total de entidades del ámbito subjetivo del Informe. 2. Las cuarenta y tres entidades locales que no cumplieron el plazo para remitir la relación de convenios del ejercicio 2017 son las siguientes: los ayuntamientos de Alcúdia, Búger, Bunyola, Campos, Capdepera, Es Castell, Ciutadella de Menorca, Costitx, Eivissa, Escorca, Formentera, Inca, Lloseta, Llubí, Llucmajor, Manacor, Mancor de la Vall, Mahón, Maria de la Salut, Marratxí, Es Migjorn Gran, Muro, Palma, Petra, Sa Pobla, Pollença, Puigpunyent, Sant Antoni de Portmany, Sant Joan, Sant Joan de Labritja, Sant Josep de sa Talaia, Sant Llorenç des Cardassar, Sant Lluís, Santa Margalida, Santa Maria del Camí, Sineu, Sóller y Valldemossa, las mancomunidades Intermunicipal de Servicios Públicos Insulares, Migjorn de Mallorca, Pla de Mallorca y Tramuntana, y la Entidad Local Menor de Palmanyola. 3. Las nueve entidades locales de las Illes Balears que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada de contratos correspondiente al ejercicio 2017 y han incumplido la obligación establecida en la Instrucción relativa a la remisión a la Sindicatura de Cuentas de la información contractual del sector público local de las Illes Balears, son las siguientes: los ayuntamientos de Escorca, Formentera, Llubí, Mancor de la Vall, Maria de la Salut, Pollença, Puigpunyent y Sant Joan de Labritja, y la mancomunidad Tramuntana. 4. Las doce entidades dependientes de las entidades locales principales que, el 31 de diciembre de 2018, no habían remitido la relación certificada correspondiente al ejercicio 2017 son las siguientes: Oficina Municipal de Tributos (Ayuntamiento de Calvià), Patronato Municipal Residencia Social (Ayuntamiento de Pollença), Patronato Municipal de Turismo (Consejo Insular de Formentera), Instituto Municipal Radio Pollença (Ayuntamiento de Pollença), Fundación Escuela de Música de Pollença (Ayuntamiento de Pollença), Mercapalma, S. A. (Ayuntamiento de Palma), Empresa Municipal Servicios 2002, S. L. (Ayuntamiento de Pollença), Palacio de Congresos, S. A. (Ayuntamiento de Palma), Fita 2020, S. L. (Ayuntamiento de Vilafranca de Bonany), Consorcio Local CAIB y Ayuntamiento de Sa Pobla (Ayuntamiento de Sa Pobla), Fundación para la Enseñanza de la Música y la Danza en Felanitx (Ayuntamiento de Felanitx), y Fundación Museo Cosme Bauçà (Ayuntamiento de Felanitx). 5. Diez ayuntamientos y una mancomunidad no han remitido los expedientes de convenios que superan el importe, según los datos de la relación anual de convenios, establecido en el art. 53.1 de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de régimen jurídico del sector público, así 58 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

como dispone el Acuerdo del Consejo de la Sindicatura de Cuentas por el que se aprueba la Instrucción relativa a la remisión a la Sindicatura de Cuentas de la información sobre los convenios formalizados por las entidades del sector público local de las Illes Balears. En concreto, son los siguientes: los ayuntamientos de Alaior, Alcúdia, Artà, Ciutadella de Menorca, Muro, Sant Lluís, Santa Margalida, Selva, Sóller y Valldemossa, y la mancomunidad Pla de Mallorca.

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Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

VI. RECOMENDACIONES

1. Formar la cuenta general inmediatamente después de liquidar el presupuesto, aprobarla durante el primer semestre del ejercicio y rendirla en el plazo legal, así como ponerla al alcance de la ciudadanía en la sede electrónica o portal web de la entidad, para avanzar, de esta manera, en el cumplimiento de las obligaciones de transparencia y buen gobierno. 2. Revisar anualmente el cumplimiento de los criterios de adscripción y de dependencia de las entidades en las que participa la entidad local, mantener actualizado el censo de la Plataforma de rendición telemática de cuentas e informar en las cuentas anuales de cada uno de los entes que como resultado formen parte del grupo sobre las operaciones y los saldos entre ellas. 3. Elaborar unas cuentas anuales consolidadas de la entidad local que incluyan las entidades dependientes y las otras entidades adscritas o participadas por la entidad local, con el fin de mostrar de manera más esmerada y completa su situación económico-financiera, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Alcúdia, Calvià, Eivissa, Marratxí, Palma, Santa Eulària des Riu y Sant Llorenç des Cardassar. Además, incluir en las cuentas anuales de las sociedades mercantiles una liquidación de los estados de previsión de gastos y de ingresos que se integran en el presupuesto general de la entidad local de la que dependen, indicando las desviaciones entre las previsiones y la actividad realizada durante el ejercicio económico. 4. Analizar la necesidad de la existencia de la Entidad Local Menor de Palmanyola, de organismos autónomos, de sociedades mercantiles, de consorcios adscritos y de fundaciones dependientes, que son, en determinados casos, inoperantes o tienen un nivel de actividad muy reducido, de acuerdo con lo establecido en la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración local, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Ciutadella de Menorca, Eivissa, Inca, Manacor, Mahón, Palma y Petra. 5. Abordar el presupuesto como un instrumento clave del control interno, y elaborarlo de acuerdo con los principios de economía, eficacia, eficiencia y oportunidad y de acuerdo con los objetivos previamente establecidos por la entidad, y así evitar las prórrogas del presupuesto y las modificaciones de crédito. Publicar, junto con los presupuestos individuales, el presupuesto consolidado que incluya las entidades dependientes y adscritas o participadas por la entidad local, con respecto a los ayuntamientos de Eivissa, Esporles, Felanitx, Formentera, Inca, Manacor, Porreres, Sant Antoni de Portmany, Santa Eulària des Riu y Sóller. 6. Aplicar el principio contable de devengo a fin de que el balance refleje todos los pasivos y los activos, y la cuenta del resultado económico-patrimonial, todas las transacciones del periodo. Mantener la contabilidad actualizada sin dejar saldos excesivos en las cuentas de pagos y cobros pendientes de aplicar, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Montuïri y Pollença, y en menor grado Bunyola, Mahón, Sant Antoni de Portmany y Valldemossa. 7. Aplicar el exceso de liquidez que presentan al cierre del ejercicio determinadas entidades locales. Por ejemplo, con la reducción del importe del endeudamiento, del plazo de pago a acreedores o de la presión fiscal, especialmente con respecto a los

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ayuntamientos de Alcúdia, Ariany, Consell, Manacor, Es Migjorn Gran, Santa Margalida y Selva. 8. Incrementar el fondo de maniobra y la liquidez del activo circulante mediante, por ejemplo, la reducción del plazo de cobro o la refinanciación de la deuda de corto a largo plazo y, así, evitar problemas de solvencia a corto plazo, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Binissalem, Bunyola, Escorca, Esporles, Montuïri, Palma y Valldemossa. 9. Evaluar periódicamente la sostenibilidad económico-financiera de la entidad calculando el resultado estructural (con la eliminación de los ingresos y los gastos de carácter coyuntural), el flujo neto de efectivo de ahorro y, en caso de que resulte negativo, junto con un periodo mínimo de devolución de la deuda elevada, adoptar las medidas adecuadas para corregir el desequilibrio, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Escorca, Esporles, Montuïri, Palma, Sencelles y Valldemossa. 10. Mejorar la eficiencia de la estructura administrativa, que representa un coste elevado para determinados ayuntamientos y disminuye el índice de retorno hacia la ciudadanía o exige una mayor presión fiscal, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Deià, Escorca, Maria de la Salut, Montuïri, Selva y Valldemossa. 11. Contabilizar, al cierre de cada ejercicio, todas las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto y procurar que su importe no sea significativo, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar y Montuïri, y en menor grado Algaida, Escorca, Muro, Palma y Sant Antoni de Portmany. 12. Mejorar la gestión de los recursos humanos, por ejemplo, con la reducción del coste medio por empleado público, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Calvià, Capdepera, Palma, Sant Antoni de Portmany, Sant Joan de Labritja, Sant Llorenç des Cardassar y Ses Salines; con la aminoración del peso del gasto de personal sobre los ingresos recurrentes, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Calvià, Es Castell, Esporles, Lloret de Vistalegre, Lloseta y Palma, y con la mejora de la ratio de habitantes por empleado público, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Calvià, Deià, Escorca, Es Migjorn Gran, Sant Lluís y Valldemossa. 13. Ajustar el remanente de tesorería con una estimación del saldo de deudores de dudoso cobro que sea el resultado de un cálculo que considere la capacidad real recaudadora de la entidad mostrada en los ejercicios anteriores y de una revisión individualizada de los saldos de deudores que se consideren incobrables, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Binissalem, Costitx, Deià, Escorca, Inca, Palma, Selva, Ses Salines y Sencelles. 14. Analizar la racionalización organizativa y la posibilidad de la prestación coordinada de servicios con municipios limítrofes, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Banyalbufar, Búger, Escorca, Maria de la Salut y Montuïri. Estas medidas permitirían mejorar la eficiencia y la sostenibilidad de estos ayuntamientos atendiendo a los valores de los indicadores especialmente significativos con respecto a la racionalización de recursos y a su sostenibilidad financiera. Sin embargo, de cara a una aplicación efectiva de estas medidas se deberían tener en cuenta otros elementos como la proximidad entre municipios, la dispersión de la población, la existencia de deseconomías de escala, su estructura de prestación de servicios, etc.

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15. Fomentar la concurrencia en la contratación pública y evitar, en la medida en que sea posible, los procedimientos negociados, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Ariany, Estellencs, Lloseta, Montuïri, Petra, Sant Joan y Santa Eugènia. 16. Limitar el uso de la tramitación urgente de los expedientes a los casos que sean realmente de necesidad inaplazable o por razones de interés público, especialmente con respecto a los ayuntamientos de Alaró, Deià, Estellencs, Sant Joan de Labritja, Selva, Sencelles y Sineu.

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VII. ANEXOS

ÍNDICE

Anexo I. Análisis de los estados contables consolidados ...... 67 1. Situación económico-patrimonial ...... 67 A. Solvencia ...... 67 B. Endeudamiento ...... 69 C. Liquidez ...... 71 D. Sostenibilidad ...... 74 2. Liquidación del presupuesto ...... 75 A. Presupuesto inicial ...... 75 B. Liquidación del presupuesto ...... 77 C. Resultado presupuestario y remanente de tesorería ...... 84 D. Racionalización y sostenibilidad de las entidades locales ...... 92 3. Otros aspectos significativos ...... 94 A. Presión fiscal individualizada ...... 94 B. Operaciones pendientes de aplicar al presupuesto ...... 98 C. Información en la memoria ...... 99 D. Coste del personal ...... 102

Anexo II. Análisis de las relaciones de contratos y de convenios ...... 107 1. Contratos ...... 107 A. Tipos de contratos ...... 108 B. Procedimiento de contratación ...... 108 C. Tipos de tramitación ...... 110 2. Convenios ...... 111

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ANEXO I. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS

A continuación, se incluye el resultado de un análisis de las magnitudes más importantes de las cuentas anuales consolidadas del sector público local. Este análisis formal sobre la información contenida en las cuentas rendidas, sobre la que no se han practicado pruebas sustantivas de auditoría para verificar la razonabilidad, pretende responder a los interrogantes más importantes con respecto a la situación económico-financiera y presupuestaria del sector local. En este apartado se utilizan unos indicadores y unas ratios que se explican en el tomo II de este Informe. Las referencias hechas a entidades locales se llevan a cabo sobre los estados contables consolidados de todos los entes incluidos en el ámbito subjetivo de este Informe. Cuando se hace referencia al término isla, el comentario es sobre las entidades locales de la agrupación de municipios de la isla mencionada y, si se hace al término en plural, sobre todas las entidades locales de las Illes Balears. A veces, se presenta la información referida a las entidades locales segregadas por las agrupaciones por islas. Los comentarios hechos de ayuntamientos concretos se refieren a los estados contables consolidados del ayuntamiento con sus entidades dependientes.

1. SITUACIÓN ECONÓMICO-PATRIMONIAL

A. SOLVENCIA La solvencia es la capacidad de una entidad local de satisfacer las obligaciones a corto plazo con el suyos activos líquidos o liquidables a corto plazo. Los valores de la ratio de solvencia excesivamente altos apuntan a un uso ineficiente de los recursos líquidos y las ratios bajas señalan problemas de liquidez a corto plazo.

Fondos líq. Deudores Inv. inancieras temporales Indicador de solvencia a corto plazo Acreedores a corto plazo

A continuación, se muestra un cuadro resumen del indicador de las entidades locales agrupadas por islas y la magnitud que se relaciona con este, que es el fondo de maniobra: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. SOLVÈNCIA Indicadors Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears Indicador de solv ència 2017 236,9% 294,4% 343,7% 251,4% Fons de maniobra 2017 (en milers d'euros) 472.729 55.236 104.253 632.218

Solvencia y fondo de maniobra El fondo de maniobra consolidado de las entidades locales es positivo, 632.218 miles de euros (463.102 miles de euros en el ejercicio anterior), y el indicador de solvencia al cierre del

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ejercicio 2017, de un 251,4% (196,2% en el ejercicio anterior). Ambas magnitudes muestran la importante solvencia que presentan las entidades locales de las Illes Balears. Los datos de las tres agrupaciones por islas de los que se ha dispuesto muestran fondos de maniobra consolidados positivos e indicadores de solvencia por encima del 120%, si bien la consolidación de los ayuntamientos de Mallorca es la que presenta el indicador más bajo, un 236,9%. A continuación, se muestra el ranking de ayuntamientos de acuerdo con el indicador de solvencia: CEL 2017.AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE SOLVÈNCIA D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments més solvents Ajuntaments menys solvents Indicador de Fons de Indicador de Fons de Ajuntament Ajuntament solv ència(%) maniobra solv ència(%) maniobra Ariany 2150,4% 924 Pobla, sa 102,2% 107 Alcúdia 1805,6% 70.581 Palma 107,6% 18.484 Selva 1248,0% 4.996 Binissalem 117,9% 355 Consell 1188,3% 1.825 Montuïri 121,9% 871 Manacor 1034,3% 58.888 Esporles 122,5% 695

Ningún ayuntamiento presenta fondos de maniobra negativos e indicadores de solvencia por debajo del 100%, que significaría que no disponen de bastante activo circulante para satisfacer las obligaciones pendientes de pago a corto plazo y, por lo tanto, podrían presentar dificultades de liquidez. Todos los ayuntamientos, excepto los de Binissalem, Palma y Sa Pobla, llegan al nivel de solvencia razonable del 120% del pasivo a corto plazo. Hay cuarenta y cinco ayuntamientos que superan el 200% y quince, el 500%, niveles excesivos de solvencia que pueden suponer un uso ineficiente de los recursos públicos. A continuación, se muestra un gráfico evolutivo del indicador de solvencia:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. VARIACIÓ DE L'INDICADOR DE SOLVÈNCIA 35% 125,0 23,3% 25% 64,7 17,2% 58,3 75,0 13,7% 11,8% 15% 10,1 25,0 5%

-5% -0,5% -25,0 -15,2 -3,4% -15% -13,7% -16,9% -75,0 -25%

-35% -125,0 Mallorca Menorca Eivissa-Formen. Illes Balears Variació actiu circulant (%) Variació passiu curt (%) Variació indicador (punts percentuals)

La solvencia a corto plazo de las entidades locales se ha incrementado con respecto al ejercicio anterior de acuerdo con la evolución positiva de los fondos de maniobra (incremento de 169.116 miles de euros) y del indicador de solvencia (incremento de 58,3 puntos porcentuales). Esta mejora se produce por la combinación de una reducción del pasivo corriente (-13,7%) y un incremento del activo corriente (11,8%). Menorca, a pesar de

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incrementar el fondo de maniobra, empeora el indicador de solvencia. Las otras dos islas mejoran el indicador, especialmente Mallorca (64,7 puntos porcentuales). El 57,1% de los ayuntamientos de las Illes Balears mejora el indicador de solvencia con respecto al ejercicio anterior. No obstante, quince ayuntamientos empeoran el capital circulante respecto del ejercicio anterior, y son especialmente significativas las disminuciones de Sant Antoni de Portmany, un 49,4%, y Valldemossa, un 53,3%.

B. ENDEUDAMIENTO El endeudamiento es la deuda de carácter financiero, tanto a largo como a corto plazo (incluidas las operaciones de tesorería), al que ha recurrido una entidad local para obtener recursos para la financiación.

Pasivo exigible inanciero endeudamiento Endeudamiento sobre ingresos corrientes ajustados Derechos reconocidos netos cap. 1 5

A continuación, se muestra un cuadro resumen con los principales indicadores relacionados con el endeudamiento: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. ENDEUTAMENT PER ILLES Indicadors Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Endeutament sobre ingressos corrents ajustats 50,1% 36,0% 29,4% 0,0% 46,4% Període mínim d'amortització del deute (any s) 2,7 1,6 0,9 0,0 2,3 Despeses financeres / mitjana anual del saldo de deute financer 4,4% 2,8% 5,1% 0,0% 4,4% Índex de càrrega financera global 10,0% 7,5% 18,4% 0,0% 10,9% Endeutament per habitant en euros 695,4 464,8 383,9 0,0 634,5

Endeudamiento sobre los ingresos corrientes ajustados El peso del endeudamiento sobre los ingresos corrientes de las entidades locales de las Illes Balears es del 46,4%. Las entidades locales de Mallorca son las que presentan un endeudamiento con más peso sobre sus ingresos, 50,1%, e Ibiza, la que menos, 29,4%. Con respecto a los cálculos del límite de endeudamiento establecidos en el art. 53 del TRLRHL, el endeudamiento y los ingresos corrientes de las entidades locales se han obtenido de los datos consolidados de las entidades del ámbito subjetivo del Informe, es decir, las entidades incluidas en la cuenta general de estas entidades locales analizadas que no incluyen el total de entidades dependientes, así como se ha hecho constar en el apartado «8. Limitaciones» de la introducción de este Informe. El importe del endeudamiento computado no incluye el del riesgo derivado de los avales concedidos por las entidades del ámbito subjetivo, que sí que se debería incluir según el mencionado art. 53, por no haber dispuesto de toda la información necesaria para su cuantificación. Para acabar, tampoco se han excluido de la consolidación los datos de endeudamiento y de ingresos corrientes de las ocho entidades dependientes que prestan servicios o producen bienes que se financian mayoritariamente con ingresos de mercado, entidades que quedarían excluidas del régimen de autorizaciones establecido en el art. 53 del TRLRHL. Estas empresas, según la clasificación de la IGAE, son las siguientes: Iniciativas Municipales Vila, S. A. (Ay. Ibiza), Empresa Servicios del Municipio de Manacor, S. L. (Ay. Manacor), Empresa Funeraria Municipal, S. A. (Ay. Palma), Empresa Municipal de Aguas y Alcantarillado, S. A. (Ay. Palma), Mercapalma, S. A. (Ay. Palma), Empresa Municipal de Transportes Urbanos, S. A. (Ay. Palma), Empresa Municipal Servicios 2002, S. L. (Ay. Pollença) y Son Servera Siglo XXI, S. A. (Ay. Son Servera). 69 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Según lo comentado en el párrafo anterior, los ayuntamientos de Montuïri y Valldemossa son los únicos que superan el límite del 110% de los ingresos corrientes liquidados establecido en el art. 53 del TRLRHL y, por lo tanto, no pueden incrementar el endeudamiento. Cuatro ayuntamientos superan el límite del 75% que establece la disposición adicional decimocuarta del RDL 20/2011, pero sin superar el 110% y, por lo tanto, están sujetos a la autorización previa del órgano competente si quieren concertar nuevas operaciones. Estos cuatro ayuntamientos son los siguientes: Banyalbufar, Escorca, Palma y Sant Lluís. Los datos de endeudamiento y de ingresos corrientes de los ayuntamientos que están en las situaciones mencionadas en los párrafos anteriores son los siguientes: CEL 2017. AJUNTAMENTS. PES DE L'ENDEUTAMENT (en milers d'euros) Endeutament Ingressos corrents % Deute / Ingressos corrents Ajuntament Ajuntament Societats Total Ajuntament Societats Ajuntament Societats Total Montuïri 5.971 5.971 2.487 240,0% 240,0% Valldemossa 6.032 6.032 4.127 146,1% 146,1% Sant Lluís 11.301 11.301 11.556 97,8% 97,8% Escorca 952 952 1.014 93,8% 93,8% Palma 351.887 86.648 438.535 421.195 99.779 83,5% 86,8% 84,2% Bany albufar 865 865 1.150 75,2% 75,2% Hay cincuenta y seis ayuntamientos que no llegan al 50% de endeudamiento sobre los ingresos corrientes, de los que destacan Alcúdia, Campos y Deià, que no superan el 3% de endeudamiento, sobre ingresos corrientes.

Periodo mínimo de amortización de la deuda Las entidades locales necesitan, por término medio, 2,3 años, como mínimo, para amortizar la deuda de acuerdo con su capacidad de generar ahorro según la liquidación del presupuesto del ejercicio 2017. Las entidades locales de Ibiza y Menorca necesitan, como mínimo, 1,8 años y 1,1 años, respectivamente, menos que las de Mallorca. Destaca el Ayuntamiento de Montuïri, que de acuerdo con este indicador, que tiene como referencia la capacidad de generar recursos del ejercicio 2017, necesitaría 13,5 años para amortizar la deuda financiera.

Gastos financieros del ejercicio Los gastos financieros del ejercicio, según la liquidación del presupuesto, suponen un 4,4% sobre el saldo medio de endeudamiento del ejercicio y, por lo tanto, este es el coste medio del endeudamiento de las entidades locales. La consolidación de los ayuntamientos de Ibiza muestra un coste financiero 0,7 puntos superior a la media autonómica. Los ayuntamientos que superan el 5% son Deià, Eivissa, Pollença, Sant Josep de sa Talaia y Valldemossa. El 73,2% de los ayuntamientos que ha completado la nota del endeudamiento no llega al 3% de coste financiero medio.

Índice de carga financiera global El índice de carga financiera global (porcentaje de obligaciones reconocidas netas de los capítulos 3 y 9 sobre los derechos reconocidos netos de los capítulos 1-5) es del 10,9% y, por lo tanto, este es el peso que tienen las obligaciones financieras sobre los ingresos presupuestarios corrientes. Los ayuntamientos de Menorca llegan al 7,5%, 2,5 puntos porcentuales inferior a los de Mallorca y 10,9 puntos porcentuales inferior a los de Ibiza. Con respecto a seis ayuntamientos, esta ratio supera el 20%, y de estos destacan los 70 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ayuntamientos de Sant Antoni de Portmany y Valldemossa con un 33,7% y un 43,3%, respectivamente.

Endeudamiento por habitante La deuda de las entidades locales de las Illes Balears supone 634,5 euros por habitante. Destacan los de Mallorca con 695,4 euros por habitante, 230,6 euros más que la ratio de Menorca y 311,5 euros más que la de Ibiza. Seis ayuntamientos superan los 1.000,0 euros por habitante, entre los que destacan Escorca y Valldemossa, con 4.385,3 euros y 3.093,3 euros, respectivamente. A continuación, se muestra un cuadro con la variación del endeudamiento: CEL 2017. VARIACIÓ DE L'ENDEUTAMENT PER ILLES Indicadors Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Variació de l'endeutament % -8,2% 7,9% -33,2% #¡DIV/0! -10,1% Variació de l'endeutament (milers d'euros) -52.531 3.105 -27.394 0 -76.820

En el ámbito de las Illes Balears, las amortizaciones de deuda superan la concertación de nuevo endeudamiento durante el ejercicio 2017 en 76.820 miles de euros y, por lo tanto, las entidades locales han reducido el endeudamiento en un 10,1% con respecto al ejercicio anterior. La consolidación insular de Menorca es la única que lo incrementa con un 7,9%. Ibiza reduce su endeudamiento en un tercio. El 67,9% de los ayuntamientos reducen el endeudamiento durante el ejercicio 2017, diecisiete de los cuales lo han reducido más de un 20%. Entre estos últimos destacan los ayuntamientos de Ferreries y Santanyí, que lo reducen más de un 70%. Entre los que lo incrementan destacan los ayuntamientos de Deià, Sant Llorenç des Cardassar y Valldemossa, con porcentajes en torno al 500%. En términos absolutos, destaca el Ayuntamiento de Sant Lluís, que incrementa el endeudamiento a largo plazo con 9.394 miles de euros, un 81,3% de sus ingresos corrientes, por el aplazamiento de la devolución de la participación en los tributos del Estado.

C. LIQUIDEZ La liquidez es la capacidad de una entidad de satisfacer las obligaciones a corto plazo con su activo más líquido, que es la tesorería.

Fondos líquidos Liquidez Acreedores a corto plazo

A continuación, se muestra un cuadro resumen del indicador de liquidez de los municipios agrupados por islas y la principal magnitud que se relaciona con este: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. LIQUIDITAT Indicadors Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Indicador de liquiditat 2017 145,2% 171,3% 306,6% 162,7% Flux de tresoreria (en milers d'euros) 69.734 9.774 7.219 86.727

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Las entidades locales presentan, al cierre del ejercicio 2017, un indicador de liquidez del 162,7% (121,1% en el ejercicio anterior). Los ayuntamientos de las tres islas disponen de fondos líquidos que superan su pasivo corriente, un valor excesivo para una gestión eficiente de la tesorería y que, sobre todo, es consecuencia de las restricciones presupuestarias que impone la regla de gasto. Destaca, especialmente, la disponibilidad consolidada de la isla de Ibiza, que triplica el pasivo corriente. Los ayuntamientos de Banyalbufar y Binissalem presentan el indicador de liquidez por debajo del 10% y, por lo tanto, su tesorería no llega a cubrir la décima parte de los saldos a pagar a corto plazo. En el otro extremo, cuarenta y tres ayuntamientos, 76,8% del total, superan el 100%, que es prueba de una liquidez excesiva, de los cuales el Ayuntamiento de Alcúdia supera el 1.500% con una tesorería consolidada, al cierre del ejercicio 2017, de 66.538 miles de euros, cuando su presupuesto inicial consolidado para el ejercicio 2017 es de 28.203 miles de euros. A continuación, se muestra el ranking de ayuntamientos de acuerdo con el indicador de liquidez: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE LIQUIDITAT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més liquiditat Ajuntaments amb meny s liquiditat Indicador de Indicador de Ajuntament Disponible Ajuntament Disponible liquiditat (%) liquiditat (%) Alcúdia 1607,9% 66.538 Banyalbufar 2,0% 57 Selv a 928,4% 4.040 Binissalem 9,3% 185 Ariany 836,8% 377 Escorca 15,9% 70 Manacor 802,4% 38.376 Montuïri 18,9% 753 Consell 696,0% 1.167 Esporles 28,0% 867

A continuación, se muestra un gráfico evolutivo del disponible, del pasivo a corto plazo y del indicador de liquidez:

CEL 2017.AEL 2013. CORPORACIONS AJUNTAMENTS. LOCALS. VARIACIÓ VARIACIÓ LIQUIDITAT LIQUIDITAT 30% 120 25,1%23,3% 25% 100 20% 17,5% 15,9% 80 15% 42,5 41,6 60 10% 6,7% 29,2 40 5% 2,5 20 0% 0 -5% -20 -3,4% -10% -40 -15% -60 -13,7% -20% -16,9% -80 Mallorca Menorca EivissaFormentera Illes Balears

Variació disponible (%) Variació passiu a curt (%) Variació indicador (punts percentuals)

Las entidades locales han aumentado el indicador de liquidez inmediata en 41,6 puntos porcentuales con respecto al ejercicio anterior, por el efecto conjunto del incremento del disponible en un 15,9% y la bajada del pasivo corriente en un -13,7%. Las cuatro agrupaciones de municipios por islas aumentan la liquidez, especialmente las entidades locales de Mallorca, con un incremento de 42,5 puntos porcentuales, y también incrementan el disponible, y únicamente los ayuntamientos de Menorca no reducen el pasivo corriente. El 53,6% de los 72 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ayuntamientos aumenta el indicador de liquidez, siete de los cuales lo hacen en un porcentaje superior al 100%. En el otro extremo se sitúan nueve ayuntamientos, que lo reducen más de un 100%; entre los cuales destacan los ayuntamientos de Ariany, Costitx y Valldemossa con porcentajes superiores al 300%.

Flujos de tesorería Las entidades locales han generado un flujo positivo de tesorería de 86.727 miles de euros. El desglose de este flujo muestra que los recursos obtenidos de la gestión, 354.261 miles de euros, han sido suficientes para satisfacer el pago de las inversiones, -189.733 miles de euros, y de la financiación, -78.286 miles de euros. Los tres consolidados insulares generan flujos de gestión positivos que son suficientes para que el flujo total de tesorería sea positivo. A continuación, se muestra un resumen de flujos de tesorería agrupados por islas. CEL 2017. FLUXOS DE TRESORERIA PER ILLES (en milers d’euros) Conceptes Mallorca Menorca Eiv issaFormentera Illes Balears Flux os de gestió 266.095 26.567 61.599 354.261 Flux os d'inversió -154.650 -10.135 -24.948 -189.733 Flux os de finançament -40.715 -7.667 -29.905 -78.286 Flux os pendents de classificació -995 1.009 472 486 TOTAL FLUXOS 69.734 9.774 7.219 86.727

Diecinueve ayuntamientos han reducido la tesorería, entre los que destacan Banyalbufar, Binissalem, Son Servera y Valldemossa, con reducciones con respecto a la disponibilidad inicial de más del 50%. Todos los ayuntamientos han generado flujos de gestión positivos y, por lo tanto, con su actividad ordinaria han sido capaces de generar recursos para hacerse cargo del pago de las inversiones y de la financiación. Diecinueve ayuntamientos no generan suficientes flujos de efectivo de gestión positivos para satisfacer los flujos negativos de financiación y han tenido que reducir la disponibilidad.

Tesorería y exceso de financiación afectada El exceso de financiación afectada es la suma de las desviaciones de financiación positivas acumuladas al cierre del ejercicio, es decir, el exceso de ingresos reconocidos afectados a la realización de determinados gastos pendientes de ejecutar. Estos ingresos pueden estar pendientes de cobro o ya liquidados y, a pesar del principio de unidad de caja, en este caso no serían recursos financieros de libre disposición. Las entidades locales presentan, al cierre del ejercicio 2017, un importe de 82.525 miles de euros de exceso de financiación, que supone un 13,1% del total de la tesorería disponible en esta fecha. Las entidades locales de Ibiza son las que tienen el porcentaje más elevado de peso del exceso de financiación afectada sobre la tesorería, un 18,9%, mientras que las otras dos agrupaciones por islas no superan el 20%. 7 Un ayuntamiento presenta coberturas insuficientes de tesorería. Es el siguiente: C EL 2017. AJU N TAM EN TS. TRESORERIA AFEC TADA PRESSU POST (en milers d'euros) Ex cés de finançament Saldo de tresoreria a % Ex cés de finançament Ajuntament Indicador liquiditat (%) afectat a 31/12/17 31/12/17 s/tresoreria Búger 250 248 62,9% 100,6%

7 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 73 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

D. SOSTENIBILIDAD La sostenibilidad es la capacidad de generar ahorro neto líquido, especialmente estructural, sin el efecto de las transacciones coyunturales. Por lo tanto, la situación deseable es la que, como mínimo, permite alcanzar un beneficio estructural y que los flujos de efectivo de gestión derivados sean suficientes para satisfacer el pago de la deuda. Sostenibilidad de acuerdo con tres indicadores La metodología para el cálculo de la sostenibilidad del Ministerio de Hacienda no siempre diagnostica con acierto una situación de capacidad o necesidad de financiación. Vista la importancia que el legislador da a la materia y a las consecuencias que se pueden derivar de ella, es necesaria una revisión de este aspecto. La prueba de fiscalización que la SCIB ha realizado para contrastar la sostenibilidad se basa en el uso de un cuadro de mando con tres indicadores económico-financieros; concretamente:  Resultado estructural sobre ingresos recurrentes: este primer indicador mide la capacidad de la entidad de generar recursos estables y suficientes para afrontar los gastos estructurales de la entidad. Ingresos recurrentes ejercicio N – Gastos estructurales ejercicio N Resultado estructural Ingresos recurrentes ejercicio N 1

 Flujo neto de efectivo de ahorro: este informa sobre la capacidad de la entidad de generar ahorro neto líquido. Valora el grado de realización de los cobros y los pagos, la eficiencia económica de la política de tesorería aplicada y la razonabilidad del calendario de devolución de la deuda. Flujos netos efectivo activ. propias gestión – Pago reemb. pasivos inanc. Flujo neto ahorro |Flujos netos efectivo por actividades propias de gestión|

 Periodo mínimo de devolución de la deuda: este último indicador informa sobre la capacidad de la entidad de satisfacer la deuda, y lo tiene que hacer en el número de años que supuestamente requerirá para su devolución a la vista de la capacidad de generar recursos demostrada en el último ejercicio. Pasivo exigible inanciero Período mínim dev. Ingresos corrientes ejercicio N Gastos corrientes ejercicio N

A continuación, se muestra un cuadro resumen de los indicadores por islas: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. SOSTENIBILITAT Indicadors Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears 1. Resultat estructural sobre ingressos recurrents 22,1% 23,3% 29,1% 23,1% 2. Flux net d'efectiu d'estalv i 50,4% 69,7% 46,9% 51,2% 3. Període mínim de dev olució del deute 2,7 1,6 0,9 2,3

El resultado estructural del ejercicio 2017 de las entidades locales es positivo, 352.219 miles de euros (23,1% de los ingresos recurrentes), y así el resultado coyuntural fue negativo, -115.946 miles de euros. El resultado estructural de la consolidación de las tres agrupaciones insulares es positivo, aunque Ibiza destaca, con un resultado estructural que supone el 33,0% de los ingresos recurrentes. El resultado coyuntural es negativo en las tres agrupaciones de entidades locales por islas. 74 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

El 48,8% de los flujos netos de efectivo de actividades propias de gestión de las entidades locales se han dirigido al pago de la deuda; el restante 51,2%, han podido destinarlo a inversiones o a incrementar la liquidez. Menorca destaca con un 69,7%; las otras dos islas se sitúan en torno al 50% de margen. Los ayuntamientos de Ibiza son los que presentan los mejores resultados del análisis de los tres indicadores de sostenibilidad. A continuación, se muestra la relación de ayuntamientos que obtienen resultados negativos con respecto a uno de los dos primeros indicadores o superan los 10 años con respecto al cálculo del tercero: CEL 2017. AJUNTAMENTS. PROBLEMES DE SOSTENIBILITAT (en milers d'euros) Indicador 1 Indicador 2 Indicador 3 Ajuntament Resultat est. Indicador Flux .gestió Pag.deute Indicador Endeutam. Indicador Banyalbufar -178,7 -22,0% 335,2 35,3 89,5% 864,7 5,5 Eivissa 13.815,0 22,0% 12.744,9 14.446,1 -13,4% 23.977,8 1,7 Escorca 535,8 37,7% 201,4 78,1 61,2% 951,6 10,7 Esporles -74,4 -1,8% 1.336,1 244,5 81,7% 1.387,1 2,3 Ferreries 1.084,2 19,2% 736,3 983,0 -34,2% 378,0 0,4 Montuïri 271,9 11,7% 919,6 300,9 67,3% 5.970,7 13,5 Palma 102.425,1 18,2% 79.214,6 89.509,7 -13,0% 438.535,3 10,8 Sant Antoni de Portmany 4.659,0 16,4% 7.945,0 9.247,1 -16,4% 6.382,1 0,8 Sencelles -101,3 -3,7% 601,4 186,0 69,1% 1.325,2 negatiu 0,0 Valldemossa -545,2 -13,2% 1.349,3 212,6 84,2% 6.031,9 negatiu 0,0

De acuerdo con este cuadro de mando, los ayuntamientos de Sencelles y Valldemossa son los que presentan los mayores problemas de sostenibilidad y, así, el resultado estructural que obtienen es negativo, y no muestran, de acuerdo con el valor negativo del indicador 3, capacidad de devolución de su deuda.

2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

A. PRESUPUESTO INICIAL El TRLRHL regula el contenido y el proceso de aprobación del presupuesto de las entidades locales. Según esta norma y otras que regulan la estabilidad presupuestaria, el presupuesto está sujeto a determinados equilibrios. A continuación, se muestra un cuadro resumen con una selección de estos indicadores: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PRESSUPOST INICIAL. EQUILIBRI PER ILLES (% ) % Equilibri no Illes % Dèficit / superàv it % Equilibri corrent % Estalv i brut % Estalv i net financer Mallorca 0,6% 16,6% 3,1% 13,5% 8,0% Menorca 1,2% 14,7% 4,2% 13,6% 6,8% Eiv issa 1,4% 21,9% 4,5% 18,9% 13,4% Formentera ILLES BALEARS 0,8% 17,0% 3,4% 14,1% 8,5%

75 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

El presupuesto consolidado del ejercicio 2017 se aprueba con un superávit neto inicial de 11.153 miles de euros, un 0,8% del total del presupuesto inicial de gastos. El presupuesto inicial consolidado de las tres agrupaciones de entidades locales por islas se aprueba con superávit, aunque el de Mallorca con un margen menor (0,6%). Los catorce ayuntamientos que han aprobado el presupuesto con ingresos superiores a los gastos son los siguientes: CEL 2017. AJUNTAMENTS. SUPERÀVIT DEL PRESSUPOST INICIAL (en milers d'euros) Pressupost inicial 2017 Ajuntament Ingressos Despeses Superàv it % Sup./Desp. Alcúdia 37.416 33.775 3.641 10,8% Andratx 22.237 22.235 2 0,0% Binissalem 6.767 6.753 14 0,2% Búger 1.186 1.168 19 1,6% Capdepera 46.005 45.998 6 0,0% Deià 2.427 2.225 202 9,1% Felanitx 17.194 17.190 3 0,0% Inca 28.561 28.532 29 0,1% Maó 36.175 34.821 1.354 3,9% Palma 591.999 588.793 3.206 0,5% Pollença 24.206 24.196 10 0,0% Sant Antoni de Portmany 26.330 26.022 308 1,2% Sant Josep de sa Talaia 32.125 30.183 1.942 6,4% Selva 3.365 2.948 417 14,1% TOTAL 875.991 864.838 11.153 1,3%

Ninguno de los ayuntamientos que ha aprobado el presupuesto del ejercicio 2017 con superávit había liquidado los presupuestos de los ejercicios 2015 o 2016 con remanente de tesorería para gastos generales negativo. El TRLRHL establece que el presupuesto se debe aprobar sin déficit inicial y, además, indica que los recursos procedentes de ingresos de capital no pueden financiar gasto corriente, dado que su función financiera queda limitada por el destino que se les asigna en el TRLRHL (art. 5, 40 y 49 del TRLRHL). Esta nivelación interna que la norma establece se consigue cuando los recursos corrientes son suficientes para satisfacer las obligaciones corrientes. Un segundo nivel de equilibrio, sobre el que se fundamenta el cálculo de la estabilidad presupuestaria, es que los recursos no financieros sean superiores a las obligaciones no financieras. El presupuesto inicial consolidado de las entidades locales de las Illes Balears presenta un margen de equilibrio corriente positivo (ingresos corrientes sobre gastos corrientes) del 17,0% y un margen de equilibrio no financiero positivo de 3,4% (ingresos no financieros sobre gastos no financieros). Los ayuntamientos de Ibiza, comparados con el resto de agrupaciones de municipios por islas, prevén niveles de ahorro superiores. Por otra parte, ningún ayuntamiento ha aprobado el presupuesto del ejercicio 2017 con gastos corrientes superiores a los ingresos corrientes.

Ahorro bruto y ahorro neto del presupuesto inicial Las dos variantes del cálculo del equilibrio corriente son el ahorro bruto y el ahorro neto.

76 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

La primera de estas magnitudes evalúa la suficiencia de los ingresos corrientes para satisfacer los gastos corrientes netos de gastos de carácter financiero (cap. 1-5 de ingresos – cap. 1, 2 y 4 de gastos). La segunda extiende la suficiencia también a las obligaciones de carácter financiero (cap. 3 y 9). El ahorro bruto del presupuesto consolidado es positivo y supone un 14,1% de los ingresos corrientes. Con este ahorro las entidades locales han de satisfacer el gasto financiero y de capital. Las cuatro agrupaciones de municipios por islas prevén un ahorro bruto positivo, de las cuales destaca la de Ibiza con un 18,9%, y ningún ayuntamiento presenta un ahorro bruto negativo en el presupuesto inicial. Si al ahorro bruto se añaden las obligaciones derivadas del servicio de la deuda (capítulos 3 y 9 de gastos), el porcentaje de ahorro de los ayuntamientos es de un 8,5% sobre los ingresos corrientes. Este es el remanente de los ingresos corrientes de que disponen las entidades locales para financiar inversiones o para generar superávit. Las consolidaciones de los ayuntamientos de las islas de Mallorca y Menorca son las que prevén un ahorro neto menor, 8,0% y 6,8%, respectivamente; aproximadamente, 6 puntos porcentuales inferior a la consolidación de los ayuntamientos de Ibiza. A pesar de ello, los ayuntamientos de Binissalem, Lloret de Vistalegre y Montuïri, que presentan ahorro neto negativo en el presupuesto inicial, según la estimación realizada por la SCIB (sustituyendo la anualidad teórica de amortización por el importe de los capítulos 3 y 9 de gastos del ejercicio y sin descontar los ingresos corrientes afectados a operaciones de capital). Es decir, estos ayuntamientos no prevén, en los presupuestos iniciales, generar bastantes recursos para poder atender las obligaciones derivadas del endeudamiento. El índice de ahorro neto pondera el valor absoluto del ahorro con respecto a los ingresos corrientes. La mayoría de ayuntamientos alcanza un ahorro neto entre el 0% y el 10%. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con el índice de ahorro neto: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'ESTALVI D'ACORD AMB L'ÍNDEX D'ESTALVI NET (en milers d'euros) Ajuntaments més estalv iadors Ajuntaments menys estalviadors Índex d'estalv i Índex d'estalv i Ajuntament Estalv i net Ajuntament Estalv i net net net Alcúdia 26,4% 9.422 Montuïri -16,1% -370 Selv a 24,0% 807 Binissalem -4,7% -282 Sant Josep de sa Talaia 23,8% 7.549 Lloret de Vistalegre -3,0% -31 Consell 17,8% 579 Lloseta 0,1% 5 Santa Eulària des Riu 15,7% 5.996 Sant Lluís 0,3% 35

Los ayuntamientos de Alcúdia, Sant Josep de sa Talaia y Selva podrían dedicar, aproximadamente, un cuarto de sus ingresos corrientes a inversiones sin poner en riesgo el equilibrio presupuestario.

B. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO El TRLRHL regula la ejecución y la liquidación del presupuesto de las entidades locales. Los mismos equilibrios exigibles para el presupuesto inicial también lo son para la liquidación del presupuesto. A continuación, se muestra un cuadro resumen con una selección de estos indicadores:

77 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

C EL 2017. SEC TO R PÚ B LIC LO C AL. LIQ U IDA C IÓ PRESSUPOSTÀRIA. EQUILIBRI PER ILLES (% ) % Equilibri no Illes % Dèfic it / superàv it % Equilibri corrent % Estalv i brut % Es talv i net financer M allorca 7,4% 28,1% 12,5% 24,2% 14,6% M enorca 9,8% 30,2% 17,6% 24,2% 16,6% Eiv issa 5,9% 48,1% 24,3% 34,4% 15,9% Formentera ILLES BALEARS 7,4% 30,4% 14,2% 25,4% 14,9%

El presupuesto consolidado del ejercicio 2017 se liquida con un superávit neto de 113.735 miles de euros, el 7,4% del total de gastos liquidados, muy por encima del importe del superávit previsto en el presupuesto inicial, que era de 11.153 miles de euros. La consolidación de las tres agrupaciones insulares de ayuntamientos liquida con un superávit, de los cuales destaca el de Menorca con un 9,8%. Doce ayuntamientos liquidan el presupuesto con déficit. La liquidación del presupuesto consolidado de las entidades locales de las Illes Balears está equilibrada y presenta un margen del 30,4% de equilibrio corriente (los ingresos corrientes son superiores a los gastos corrientes) y del 14,2% de equilibrio no financiero (el margen anterior más las operaciones de inversión y transferencias de capital). Ambos porcentajes son superiores a los previstos en el presupuesto inicial. El margen corriente y no financiero de los ayuntamientos de Ibiza es más alto, comparativamente, con respecto a las otras dos agrupaciones. Los ayuntamientos de Sencelles y Valldemosa liquidan el presupuesto con desequilibrio corriente, y los ayuntamientos de Búger, Deià, Maria de la Salut y Santa Maria del Camí con un desequilibrio no financiero.

Ahorro bruto y ahorro neto de la liquidación del presupuesto El ahorro bruto de la liquidación del presupuesto consolidado es positivo y supone un 25,4% de los ingresos corrientes (11,3 puntos porcentuales por encima del porcentaje previsto). La consolidación de los ayuntamientos de Ibiza presenta el nivel más alto con un 34,4%, 10,2 puntos porcentuales por encima de los de Mallorca y Menorca. El Ayuntamiento de Sencelles es el único que presenta una liquidación con ahorro bruto negativo. Si al ahorro bruto se añaden las obligaciones derivadas del servicio de la deuda (capítulos 3 y 9 de gastos), el porcentaje de ahorro de las entidades locales es de un 14,9% sobre los ingresos corrientes (6,4 puntos porcentuales superior al porcentaje previsto). La consolidación de los ayuntamientos de Mallorca con un 14,6% ahorra menos que la consolidación de las otras dos islas. A pesar de ello, cuatro ayuntamientos presentan liquidaciones con ahorro neto negativo. Estos son los siguientes: C EL 2017. AJU N TAM EN TS. LIQU IDAC IÓ PRESSUPOSTÀRIA. ESTALVI NET NEGATIU (en milers d'euros) Ajuntaments Ingressos cor. Estalv i brut % Estalv i net % Sant Antoni de Portmany 28.409 9.141 32,2% -432 -1,5% Sencelles 2.683 -20 -0,7% -239 -8,9% Son Serv era 15.834 3.753 23,7% -41 -0,3% Valldemossa 4.127 977 23,7% -811 -19,6% T OT AL 51.053 13.852 -1.523 De acuerdo con este indicador, todos estos ayuntamientos no han ahorrado bastantes recursos corrientes (diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes, excepto los gastos financieros) para satisfacer las obligaciones financieras. El 92,9% de los ayuntamientos que han rendido las cuentas anuales del ejercicio 2017 alcanza un índice de ahorro neto positivo.

78 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Hay cinco ayuntamientos cuyo ahorro neto supone más de un 35% de los ingresos corrientes y, por lo tanto, disponen de recursos sobrantes que pueden destinar a inversiones. A continuación, se muestra un ranking de entidades de acuerdo con el índice de ahorro neto: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'ESTALVI D'ACORD AMB L'ÍNDEX D'ESTALVI NET (en milers d'euros) Ajuntaments més estalviadors Ajuntaments menys estalviadors Índex d'estalv i Índex d'estalv i Ajuntament Estalv i net Ajuntament Estalv i net net net Sant Joan de Labritja 50,4% 4.956 Valldemossa -19,7% -811 Alcúdia 39,9% 15.527 Sencelles -8,9% -239 Marratx í 38,2% 8.401 Sant Antoni de Portmany -1,5% -432 Andratx 37,9% 9.847 Ferreries 0,5% 30 Sant Josep de sa Talaia 37,5% 14.792 Son Servera 1,0% -41

LIQUIDACIÓN DE INGRESOS Ejecución del presupuesto de ingresos El grado de ejecución del presupuesto de ingresos permite valorar el nivel de cumplimiento de las previsiones de ingresos que han realizado las entidades locales. A continuación, se muestra un cuadro resumen de la ejecución del presupuesto de ingresos: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. ESTRUCTURA DELS INGRESSOS PER ILLES Ingressos Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears 1. Imposts directes 104,5% 107,0% 114,1% 105,9% 2. Imposts indirectes 147,6% 163,8% 166,7% 150,8% 3. Tax es i altres ingressos 106,2% 97,1% 129,1% 107,8% 4. Transferències corrents 106,7% 105,0% 105,5% 106,4% 5. Ingressos patrimonials 130,0% 98,2% 97,2% 120,6% Operacions corrents 107,4% 104,8% 117,2% 108,3% 6. Alienació inv ersions reals 1113,9% 7,3% 407679,2% 651,6% 7. Transferències de capital 102,5% 69,3% 49,9% 92,7% 8. Variació actius financers 2,4% 0,5% 0,4% 1,7% 9. Variació passius financers 54,9% 13,1% 163,4% 57,7% Operacions de capital 32,4% 11,5% 15,5% 26,8% TOTAL INGRESSOS 92,9% 82,5% 82,0% 90,6%

El presupuesto de ingresos consolidado se ha liquidado por un importe total de 1.651.997 miles de euros con un grado de ejecución del 90,6%. Las entidades locales de Mallorca destacan con un 92,9% de grado de ejecución de ingresos. Diecinueve ayuntamientos superan el 100% y cuatro no llegan al 70%, entre los que destaca el Ayuntamiento de Capdepera con un 46,8%. Los ingresos corrientes se han ejecutado en un 108,3% y los ingresos por operaciones de capital, en un 26,8%, porcentaje que está condicionado por el efecto de la incorporación del remanente de tesorería al capítulo 8 (artículo 87), que es un recurso generado en ejercicios anteriores y, por lo tanto, no da lugar a un reconocimiento de derecho presupuestario en el ejercicio corriente. Si no se considerara este efecto, la ejecución de los ingresos por operaciones de capital sería del 84,4% y la de los ingresos totales, del 105,0%. Es especialmente significativa, tanto por importe como por porcentaje, la ejecución del capítulo 2 de ingresos que corresponde a impuestos indirectos, dado que el importe finalmente reconocido en la liquidación está un 50% por encima del importe previsto en el presupuesto 79 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

inicial. El 78,5% de los ayuntamientos han reconocido derechos de este capítulo por encima de las previsiones iniciales.

Autonomía financiera El indicador de autonomía financiera muestra el nivel de consecución del art. 140 de la CE, que garantiza la autonomía en sentido amplio de los municipios, y del art. 142, en concreto, de su autonomía financiera.

Derechos reconocidos netos cap. 1, 2, 3, 5, 6, 8 y subc. 420.00, 420.10 y 420.20 Autonomía inanciera Derechos reconocidos netos totales

A continuación, se muestra un cuadro resumen de municipios agrupados por islas de este indicador:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. AUTONOMIA FINANCERA

% Ingressos totals 100% 98% 96% 8,4% 94% 11,6% 11,6% 11,2% 92% 90% 88% 86% 91,6% 84% 88,4% 88,4% 88,8% 82% 80% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears % autonomia % dependència

De acuerdo con la ratio de autonomía del 88,8%, únicamente el 11,2% de los ingresos de los ayuntamientos proviene de transferencias y subvenciones de otras entidades y de pasivos financieros. La ratio de autonomía de la consolidación de Ibiza es la única que supera el 90%. La consolidación de Mallorca y Menorca presentan la misma ratio de autonomía. Sólo los ayuntamientos de Valldemossa, Costitx y Banyalbufar no superan una ratio de autonomía financiera del 50% e, incluso, dieciocho ayuntamientos superan el 90%. A continuación, se muestra un ranking de entidades de acuerdo con el indicador de autonomía financiera: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'AUTONOMIA D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments més autònoms Ajuntaments meny s autònoms Indicador Indicador Ajuntament Ingressos propis Ajuntament Ingressos propis d'autonomia d'autonomia Andratx 98,2% 25.800 Valldemossa 39,4% 3.921 Capdepera 97,4% 22.784 Costitx 48,2% 743 Sant Josep de sa Talaia 96,1% 38.309 Banyalbufar 49,4% 804 Santany í 96,1% 24.881 Ariany 53,1% 757 Santa Margalida 95,4% 14.789 Lloret de Vistalegre 53,3% 796

Los diez ayuntamientos menos autónomos son del primer tramo poblacional, es decir, tienen menos de cinco mil habitantes, y, de estos, nueve no llegan a los dos mil habitantes, lo que hace cuestionar la capacidad de los municipios con poca población de generar recursos propios.

80 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Autonomía fiscal El indicador de autonomía fiscal muestra el nivel de consecución del art. 142 de la CE, que establece que los recursos de los municipios han de ser principalmente tributos propios y participación en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas.

Derechos de naturaleza tributaria cap. 1, 2, 3 y subc. 420.00, 420.10 y 420.20 Autonomía iscal Derechos reconocidos netos totales

A continuación, se muestra un cuadro resumen de municipios agrupados por islas de este indicador:

CEL 2017.AEL CORPORACIONS 2013. AJUNTAMENTS. LOCALS. AUTONOMIA ORIGEN FINANCERA DELS INGRESSOS

% Ingressos totals 100% 8,4% 90% 11,6% 11,6% 11,2% 80% 21,9% 24,4% 29,4% 23,0% 70% 60% 50% 40% 30% 66,5% 64,0% 62,2% 65,8% 20% 0,0% 10% 0,0%0,0% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears % ingressos% fiscal ingressoss fiscal% altress ingressos% recursos propis aliens % recursos aliens

Los ingresos de las entidades locales provienen, de acuerdo con la ratio de autonomía fiscal, en un 65,8% de los tributos y de las tasas. La consolidación de las tres agrupaciones por islas presenta ratios similares. Once ayuntamientos no llegan al 50% de autonomía fiscal y cinco superan el 75%. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con el indicador de autonomía fiscal: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'AUTONOMIA FISCAL D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments més autònoms Ajuntaments meny s autònoms Indicador Ingressos Indicador Ingressos Ajuntament Ajuntament d'autonomia tributaris d'autonomia tributaris Capdepera 79,9% 18.685 Valldemossa 28,3% 18.685 Andratx 78,7% 20.687 Costitx 31,4% 20.687 Sant Llorenç des Cardassar 77,6% 19.641 Lloret de Vistalegre 32,6% 19.641 Santany í 77,0% 19.939 Ariany 37,4% 19.939 Deià 76,2% 1.675 Banyalbufar 39,4% 1.675

Los diez ayuntamientos menos autónomos fiscalmente son del primer tramo poblacional, es decir, tienen menos cinco mil habitantes, y de estos, los cinco más dependientes no llegan a los dos mil habitantes, lo que hace cuestionar, otra vez, la capacidad de los municipios con poca población de generar recursos propios.

81 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

LIQUIDACIÓN DE GASTOS Ejecución del presupuesto de gastos El grado de ejecución del presupuesto de gastos permite valorar el nivel de realización desde el punto de vista de la acción de gobierno de las entidades locales, así como detectar posibles incumplimientos del art. 162 del TRLRHL.

Obligaciones reconocidas netas Grado de ejecución del presupuesto de gastos Créditos deinitivos

A continuación, se muestra un cuadro resumen de la ejecución del presupuesto de gastos: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. ESTRUCTURA DE LES DESPESES PER ILLES Despeses Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears 1. Despeses de personal 97,4% 95,3% 92,4% 96,9% 2. Despeses en béns i serv eis 84,8% 83,3% 92,5% 85,7% 3. Interessos 84,2% 67,4% 92,3% 84,3% 4. Transferències corrents 153,1% 85,4% 84,4% 126,9% 5. Fons de contingència Operacions corrents 92,8% 88,6% 91,6% 92,3% 6. Inv ersions reals 64,0% 33,2% 37,3% 56,1% 7. Transferències de capital 55,2% 69,0% 88,0% 64,2% 8. Variació actius financers 21,1% 83,9% 100,0% 34,4% 9. Variació passius financers 105,6% 93,9% 119,9% 107,9% Operacions de capital 71,5% 46,7% 61,0% 67,4% TOTAL DESPESES 87,0% 75,8% 78,1% 84,9%

El presupuesto de gastos consolidado se ha liquidado por un importe total de 1.538.262 miles de euros y su grado de ejecución es del 84,9%, 5,7 puntos por debajo del porcentaje de ingresos. El presupuesto consolidado de Menorca es el único que ejecuta las operaciones corrientes por debajo del 90,0%, y el de Mallorca, el único que supera el 70% con respecto a las operaciones de capital. Ocho ayuntamientos han ejecutado el presupuesto por encima del 95% y diez entidades locales no llegan al 75%. Los gastos corrientes se han ejecutado en un 92,3% y los gastos por operaciones de capital, en un 67,4%. Los capítulos «6. Inversiones reales» y «8. Variación activos financieros» son los que menos se han ejecutado y sólo llegan al 56,1% y 34,4%, respectivamente. El capítulo «4. Transferencias corrientes» presenta un grado de ejecución por encima del 100% como consecuencia de la metodología de consolidación y del tratamiento heterogéneo que se dan en determinados grupos consolidables a las transferencias internas. Con la información disponible en la Plataforma de rendición de cuentas no existe evidencia suficiente para determinar cuál es la naturaleza real de todas las transacciones y, como consecuencia, practicar los correspondientes ajustes. La ejecución por encima del 100% del capítulo «9. Variación de pasivos financieros» del presupuesto de gastos se produce en las liquidaciones de entes sujetos a presupuestos estimativos y, por lo tanto, no supone un incumplimiento del art. 172 del TRLRHL que impone el carácter limitador de los créditos presupuestarios.

82 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Gasto por habitante El indicador de gasto por habitante muestra el nivel de cumplimiento del art. 31.2 de la CE, que reconoce a la ciudadanía una asignación equitativa del gasto público.

Obligaciones reconocidas netas Gasto por habitante Número de habitantes

A continuación, se muestra el cuadro resumen de municipios agrupados por islas de este indicador:

CEL 2017. CORPORACIONSAEL 2013. AJUNTAMENTS. LOCALS. DESPESA AUTONOMIA PRESSUPOSTÀRIA FINANCERA PER HABITANT

%Euros Ingressos totals 1.600,0100% 1.400,090% 80% 278,8 278,2 1.200,0 297,2 70% 138,9 242,1 1.000,0 149,0 60% 97,4 240,8 800,050% 1.457,6 1.342,0 1.422,3 600,040% 1.220,9 30% 1.039,8 0,00,0 995,1 400,0 881,4 804,1 20% 0,0 200,010% 0,0 0,00% MallorcaMallorca Menorca Menorca Eivissa Eivissa Formentera Formentera Illes Balears Despesa total DespesaDespeses per habitant de funcionamentDespesa deDespeses func. per financereshabitant Resta de despesa

Las entidades locales gastan por término medio 1.422,3 euros por habitante. La media de la consolidación de Mallorca, 1.457,6 euros por habitante, es significativamente superior a la media de las otras dos consolidaciones insulares. Ocho ayuntamientos, siete de Mallorca y uno de Menorca, superan los 2.000 euros de gasto por habitante. Son los siguientes: Banyalbufar, Calvià, Deià, Escorca, Es Mercadal, Sant Llorenç des Cardassar, Santanyí y Valldemossa. Hay doce ayuntamientos, once de Mallorca y uno de Menorca, en los que el gasto por habitante no llega a los 1.000 euros. Son los siguientes: Algaida, Binissalem, Bunyola, Es Castell, Consell, Lloseta, Manacor, Maria de la Salut, Marratxí, Porreres, Selva y Vilafranca de Bonany. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE LA DESPESA PER HABITANT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments que més gasten per habitant Ajuntaments que menys gasten per habitant Despesa per Despesa total (en Despesa per Despesa total (en Ajuntament Ajuntament habitant (euros) milers d'euros) habitant (euros) milers d'euros) Escorca 6.923,5 1.502 Algaida 698,8 3.795 Valldemossa 5.728,8 11.171 Marratxí 771,2 28.059 Deià 4.033,4 2.569 Porreres 779,4 4.097 Banyalbufar 3.035,9 1.503 Binissalem 820,5 6.681 Sant Llorenç des Cardassar 2.847,0 23.710 Vilafranca de Bonany 835,4 2.545

La diferencia entre la entidad local que más gasta por habitante, el Ayuntamiento de Escorca, y la que menos, el Ayuntamiento de Algaida, es de 6.224,7 euros por habitante.

83 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Inversión por habitante Como complemento del anterior, y con el mismo objetivo pero únicamente referido a las inversiones (obligaciones reconocidas netas de los capítulos 6 y 7 del presupuesto de gastos), a continuación se muestra el cuadro resumen de municipios agrupados por islas de este indicador:

CEL 2017. CORPORACIONSAEL 2013. AJUNTAMENTS. LOCALS. INVERSIÓ AUTONOMIA PRESSUPOSTÀRIA FINANCERA PER HABITANT

%Euros Ingressos totals 250,0100% 90% 11,0 200,080% 36,0 15,1 70% 150,060% 50% 20,0 219,9 230,1 214,8 100,040% 209,0 194,1 199,7 30% 142,8 50,020% 122,7 0,0 0,0 0,0 10% 0,00% MallorcaMallorca Menorca Menorca Eivissa Eivissa Formentera Formentera Illes Balears Inversió total InversióInversions per habitant reals (cap.Inversió 6) directaTransferències per habitant de capital (cap. 7)

Las entidades locales dedican a inversión un importe de 214,8 euros por habitante. La media de la consolidación de Ibiza es 87,3 euros superior a la media de los ayuntamientos de Menorca, 142,8 euros por habitante, que es la menor de las dos agrupaciones por islas. Diecinueve ayuntamientos superan los 250 euros por habitante, entre los cuales sólo hay un ayuntamiento de Menorca, Es Mercadal, y uno de Ibiza, Santa Eulària des Riu. Por otra parte, quince ayuntamientos no superan los 150 euros por habitante, diez de Mallorca y cinco de Menorca. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE LA INVERSIÓ PER HABITANT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments que més gasten per habitant Ajuntaments que menys gasten per habitant Inversió per Inv ersió total (en Inversió per Inv ersió total (en Ajuntament Ajuntament habitant (euros) milers d'euros) habitant (euros) milers d'euros) Valldemossa 3.196,3 6.233 Ferreries 45,3 210 Escorca 2.300,3 499 Llucmajor 68,6 2.438 Banyalbufar 959,5 475 Inca 83,5 2.609 Deià 911,3 581 Marratx í 95,7 3.483 Santany í 834,3 9.468 Castell, es 106,4 781

La diferencia entre la entidad local que más invierte por habitante, el Ayuntamiento de Valldemossa, y la que menos, el Ayuntamiento de Ferreries, es de 3.151,0 euros por habitante.

C. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y REMANENTE DE TESORERÍA

RESULTADO PRESUPUESTARIO

84 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

El resultado presupuestario es la diferencia entre los derechos presupuestarios netos liquidados y las obligaciones reconocidas en el ejercicio, ajustada por criterios temporales, y así refleja el superávit o déficit del ejercicio. A continuación, se muestra un extracto con indicadores relacionados del estado correspondiente:8 CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. RESULTAT PRESSUPOSTARI PER ILLES (en milers d'euros) Conceptes Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears Operacions no financeres 142.341 18.210 38.860 199.411 Operacions financeres -50.818 -7.298 -27.560 -85.676 Resultat pressupostari de l'exercici 91.523 10.912 11.300 113.735 Ajusts 68.905 12.186 35.295 116.386 Resultat pressupostari ajustat 160.428 23.098 46.596 230.121

Ràtio del res. press. (res. press.ajustat / press.definitiu despeses) 11,3% 15,7% 18,9% 12,7% Índex de sostenibilitat pressupostària 14,9% 21,1% 25,2% 19,1%

El resultado presupuestario consolidado del ejercicio 2017, una vez ajustado con las desviaciones positivas y negativas de financiación y los créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales, es de 230.121 miles de euros. El resultado no financiero, 199.411 miles de euros, es positivo y representa un 86,6% del resultado presupuestario ajustado.9 El resultado presupuestario consolidado es positivo después de los ajustes en las tres agrupaciones por islas y las tres también liquidan resultados no financieros positivos. Sólo Escorca presenta un resultado presupuestario ajustado negativo.

Operaciones no financieras Un indicador de la capacidad o la necesidad de financiación es el resultado presupuestario de las operaciones no financieras, que es la diferencia entre los derechos reconocidos netos de los capítulos 1-7 menos el total de las obligaciones reconocidas netas de los capítulos 1-7. De acuerdo con este indicador, con la liquidación del presupuesto de 2017 de las entidades locales de las Illes Balears se ha generado una capacidad de financiación, antes de los ajustes, de 199.411 miles de euros, que supone un 12,7% de los ingresos presupuestarios no financieros. A continuación, se muestra un gráfico con el porcentaje de resultado no financiero y el porcentaje de presupuesto gastado por los municipios agrupados por islas:

8 Cuadro modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 9 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 85 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. RÀTIO RESULTAT NO FINANCER

% Ingressos no financers 100% 90% 80% 70% 60% 80,5% 88,6% 84,6% 87,3% 50% 40% 30% 0,0% 20% 0,0% 10% 11,4% 15,4% 19,5% 12,7% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears %Resultat no financer % Pressupost gastat

Las entidades locales de las tres agrupaciones por islas presentan una liquidación presupuestaria con capacidad de financiación antes de ajustes, de acuerdo con los resultados presupuestarios positivos de las operaciones no financieras de sus consolidaciones. A pesar de ello, cinco ayuntamientos han generado una necesidad de financiación durante el ejercicio 2017. Son los siguientes: CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. RESULTAT PRESSUPOSTARI NO FINANCER NEGATIU (en milers d'euros) Resultat no Ajuntament Resultat financer Resultat total Ajust Resultat ajustat financer Búger -70 -50 -120 306 185 Deià -371 -371 927 556 Maria de la Salut -108 -57 -165 308 142 Santa María del Camí -62 -73 -134 1.537 1.402 Valldemossa -3.647 2.437 -1.209 1.926 717

La mayoría de ayuntamientos ahorra entre un 10% y un 25% de los ingresos presupuestarios no financieros. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'EQUILIBRI D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més marge no financer Ajuntaments amb meny s marge no financer Indicador de cap. Resultat no Indicador de cap. Resultat no Ajuntament Ajuntament financera financer financera financer Sant Joan de Labritja 41,1% 4.306 Valldemossa -49,9% -3.647 Sant Josep de sa Talaia 32,0% 12.774 Deià -16,9% -371 Llucmajor 25,8% 10.764 Maria de la Salut -6,0% -108 Alcúdia 25,8% 11.566 Búger -4,9% -70 Selv a 23,3% 1.036 Santa María del Camí -0,8% -62

Índice de sostenibilidad presupuestaria El índice de sostenibilidad presupuestaria, que relaciona el resultado presupuestario ajustado por el movimiento de la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto» con las obligaciones reconocidas netas, es un indicador del nivel de ahorro presupuestario.

86 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Resultado presupuestario ajustado por el movimiento de la cuenta 413 Sostenibilidad presupuestaria Obligaciones reconocidas netas

En términos consolidados, las entidades locales han ahorrado el equivalente al 19,1% de las obligaciones reconocidas netas del ejercicio 2017. Destacan las consolidaciones de Ibiza, con una ratio del 25,2%, muy por encima de las ratios de Mallorca y Menorca. En las tres agrupaciones de entidades locales por islas el componente no financiero es determinante en el resultado presupuestario ajustado positivo.10 A continuación, se muestra un gráfico con el desglose del índice de sostenibilidad presupuestaria de los municipios agrupados por islas:11

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. DESGLOSSAMENT DE L'ÍNDEX DE SOSTENIBILITAT PRESSUPOSTÀRIA 50% 40%

30% 18.3%

10.9% 7.6% 20% 5.6% 25.2% 10% 21.1% 22.3% 15.3% 14.9% 17.1% 17.1% 19.1% 0.0% 0.0% 0% -4.1% -6.6% -5.6% -10% -14.3% -20% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears

Resultat operacions no financeres Resultat operacions financeres Ajusts Resultat pressupostari ajustat

Todos los ayuntamientos, excepto el de Escorca, presentan un índice de sostenibilidad presupuestaria positivo. Siete ayuntamientos superan el 30% de índice de sostenibilidad presupuestaria y son los siguientes: Alcúdia, Andratx, Manacor, Marratxí, Sant Joan de Labritja, Sant Josep de sa Talaia y Selva. A continuación, se muestra el ranking de entidades de acuerdo con este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE SOSTENIBILITAT PRESSUPOSTÀRIA D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments més sostenibles Ajuntaments menys sostenibles Indicador de Resultat Indicador de Resultat Ajuntament Ajuntament sostenibilitat pressupostari sostenibilitat pressupostari Sant Joan de Labritja 86,0% 4.281 Escorca -0,3% -65 Sant Josep de sa Talaia 55,2% 10.735 Lloret de Vistalegre 2,5% 24 Marratx í 52,1% 5.634 Esporles 2,7% 158 Andratx 38,8% 4.625 Inca 4,1% -428 Alcúdia 38,3% 11.566 Capdepera 4,9% 1.090

REMANENTE DE TESORERÍA Las obligaciones reconocidas y liquidadas no satisfechas el último día del ejercicio, los derechos pendientes de cobro y los fondos líquidos a 31 de diciembre configuran el remanente

10 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 11 Gráfico modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 87 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

de tesorería de la entidad local. El remanente de tesorería disponible para la financiación de gastos generales se determina con la aminoración del remanente de tesorería en el importe de los derechos pendientes de cobro que, al final del ejercicio, se consideren de difícil o imposible recaudación y en el exceso de financiación afectada acumulada. Por lo tanto, el remanente de tesorería es el excedente presupuestario acumulado de que dispone una entidad local para financiar gasto de presupuestos futuros. A continuación, se muestra el remanente de tesorería consolidado de los municipios agrupados por islas y un extracto con indicadores relacionados de este remanente:12 C EL 2017. C ORPORAC ION S LOC ALS. ROMAN EN T DE TRESORERIA PER ILLES (en milers d'euros) Conceptes Mallorca Menorca Eiv issa Formentera Illes Balears 1. Fons líquids de tresoreria 467.585 48.682 114.522 630.789 2. Drets pendents de cobrament 437.125 55.419 63.792 556.336 3. Obligacions pendents de pagament 187.627 20.367 28.642 236.635 4. Partides pendents aplic. 33.147 1.664 4.634 39.445 I. Romanent tresoreria (1+2-3) 683.936 82.070 145.038 911.044 Ajusts: 253.695 31.808 59.039 344.542 II. Saldos de cobrament dubtós 200.801 23.876 37.340 262.018 III. Ex cés de finançament afectat 52.894 7.931 21.699 82.525 IV. Romanent tresoreria per a despeses generals (I-II-III) 430.240 50.263 85.999 566.502

C obertura saldos de cobrament dubtós 47,5% 43,1% 50,2% 47,4% Excedent pressupostari acumulat 33,5% 44,8% 43,9% 35,6% Termini de cobrament (dies) 150,6 124,4 158,8 149,5 Termini de pagament (dies) 61,2 52,7 14,8 52,0

El remanente de tesorería para gastos generales de las entidades locales de las Illes Balears es positivo, 566.502 miles de euros, y supone un superávit acumulado que, prioritariamente, se ha de destinar a reducir endeudamiento neto, de acuerdo con el art. 32 de la Ley Orgánica 2/2012 en la redacción vigente durante la ejecución del presupuesto del ejercicio 2017.13 El remanente de tesorería para gastos generales es positivo en la consolidación de las tres agrupaciones de municipios por islas. Esta fuente de financiación de 566.502 miles de euros, que supone el 31,1% del presupuesto inicial del ejercicio 2017, no es de libre disposición para las entidades locales y está sujeta a limitaciones, entre las cuales destaca la regla de gasto, que es un instrumento de disciplina presupuestaria que restringe el crecimiento futuro del gasto en función de su nivel pasado sin tener en cuenta el comportamiento de los ingresos ni el ahorro generado en ejercicios anteriores. Este instrumento en la coyuntura del ejercicio 2017, con unos ingresos crecientes por encima del porcentaje del límite de gasto, tiene como consecuencia estos niveles de ahorro tan elevados.14 Ningún ayuntamiento presenta un remanente de tesorería para gastos generales consolidado negativo y, por lo tanto, un déficit que ha de atender, es decir, todos disponen de una fuente de financiación adicional para los presupuestos futuros.

12 Cuadro modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 13 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 14 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 88 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Saldos de dudoso cobro La corrección efectuada para saldos de dudoso cobro, es decir, para los saldos que son de difícil recaudación y, por lo tanto, no se pueden considerar recursos, representa el 47,4% del total de deudores presupuestarios de las entidades con presupuesto limitador. La cobertura del ajuste por dudoso cobro no varía significativamente entre las consolidaciones insulares. A continuación, se muestra el gráfico con el nivel de cobertura por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. COBERTURA SALDOS DE COBRAMENT DUBTÓS (%)

% Deutors 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 50,2% 20% 47,5% 43,1% 47,4% 10% 0,0% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears % de cobertura del saldo de deutors

Diecinueve ayuntamientos superan una cobertura del 50%, entre los cuales destacan Calvià y Sant Josep de sa Talaia, con un 78,9% y un 74,7%, respectivamente, de los deudores pendientes de cobro. A continuación, se muestra el ranking del nivel de cobertura: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE COBERTURA D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més cobertura Ajuntaments amb menys cobertura Ajuntament Cobertura (%) Deutors pres.lim. Ajuntament Cobertura (%) Deutors pres.lim. Calvià 78,9% 42.381 Lloret de Vistalegre 0,0% 516 Sant Josep de sa Talaia 74,7% 27.124 Ariany 3,0% 611 Llucmajor 66,7% 18.382 Búger 11,7% 1.214 Santa Margalida 65,3% 5.244 Escorca 12,0% 589 Sant Lluís 64,6% 3.360 Esporles 15,9% 3.471

Excedente presupuestario acumulado El excedente presupuestario acumulado de las entidades locales es un indicador que mide el peso del remanente de tesorería para gastos generales una vez ajustado con el saldo de la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», el cual incluye las operaciones que no se han aplicado al presupuesto corriente cuando procedía su aplicación. Esto significa que se han de aplicar al presupuesto de ejercicios futuros. La INCL no incorpora esta magnitud en el cálculo de remanente de tesorería, ya que este remanente podría servir para financiar estos gastos a la hora de aplicarlos al presupuesto del siguiente ejercicio.

Remanente tesorería para gastos generales ajustado por el saldo de la cuenta 413 Exc. pres. acum. Obligaciones reconocidas netas

Si se compara el remanente de tesorería con el saldo de la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», 17.896 miles de euros, resulta que las 89 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

entidades locales disponen de suficiente remanente de tesorería para gastos generales para satisfacer estas obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto al cierre del ejercicio 2017. De acuerdo con este indicador, las entidades locales disponen de un excedente, a nivel consolidado, equivalente al 35,6% del gasto presupuestario del ejercicio 2017. De acuerdo con el excedente presupuestario acumulado, las tres agrupaciones de municipios por islas disponen de un ahorro, aunque los ayuntamientos de Mallorca con una ratio más de 10 puntos inferior a la de las otras dos islas, 33,5% de su gasto presupuestario del ejercicio 2017.15 A continuación, se muestra un gráfico con la ratio por agrupaciones de municipios por islas:16

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. DESGLOSSAMENT DE L'EXCEDENT PRESSUPOSTARI 100% 80% 60%

40% 73,7% 75,1% 55,3% 59,1% 44,8% 43,9% 20% 33,5% 35,6% 0,0% 0,0% 0% -1,3% -0,4% -0,7% -1,2% -20,5% -22,4% -20% -28,6% -30,6% -40% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears

Romanent de tresoreria Oper.pend. aplicar Ajusts Excedent pressupostari acumulat

Todos los ayuntamientos presentan una ratio de ahorro presupuestario acumulado positiva. La mayoría de ayuntamientos se sitúa en el intervalo comprendido entre el 20% y el 60%. A continuación, se muestra el ranking de este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING D'ESTALVI ACUMULAT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments més estalviadors Ajuntaments menys estalviadors Estalv i pres. Rom. per a Estalv i pres. Rom. per a Ajuntament Ajuntament acumulat desp. generals acumulat desp. generals Alcúdia 212,7% 71.086 Palma 1,8% 21.059 Sant Joan de Labritja 157,3% 9.765 Eiv issa 9,7% 6.914 Selv a 146,5% 5.006 Escorca 13,4% 269 Andratx 122,4% 26.725 Pobla, sa 14,1% 2.046 Manacor 119,7% 45.252 Valldemossa 14,5% 1.766

El ahorro acumulado del Ayuntamiento de Alcúdia es más del doble del gasto total realizado durante el ejercicio 2017 y, en el otro extremo, el Ayuntamiento de Palma únicamente dispone de un ahorro equivalente al 1,8% del gasto total realizado durante el ejercicio 2017.

Periodo medio de cobro global de capítulos 1-3 El plazo de cobro de los derechos de presupuesto corriente y de presupuestos cerrados de los capítulos 1-3 es la media de días que necesita la entidad para cobrar estos derechos.

15 Gráfico modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 16 Párrafo modificado en virtud de las alegaciones presentadas. 90 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Derechos pendientes de cobro de los capítulos 1 3 Plazo de cobro días x 365 Recaudación neta de los capítulos 1 3

Nota: La definición de este indicador se ha modificado con respecto a informes anteriores con el fin de seguir el criterio aprobado por las instituciones de control externo (ICEX), y así no se disminuyen los deudores con el importe de los saldos de dudoso cobro.

Las entidades locales con presupuesto limitativo tardan 149,5 días por término medio en cobrar. Las entidades locales de la isla de Menorca, con 124,4 días por término medio, necesitan aproximadamente un mes menos que las entidades de las otras dos islas para cobrar. A continuación, se muestra un gráfico con la ratio por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. TERMINI DE COBRAMENT

Dies 180 160 140 120 100 80 150,6 158,8 149,5 60 124,4 40 20 0,0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Termini de cobrament

Entre los ayuntamientos, sólo ocho tardan menos de 90 días por término medio en recaudar los derechos y quince ayuntamientos superan los 6 meses; en ninguno de los dos extremos hay ayuntamientos de Menorca. A continuación, se muestra el ranking de este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE TERMINI DE COBRAMENT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb menys termini Ajuntaments amb més termini Termini Termini Ajuntament Deutors nets Ajuntament Deutors nets cobrament (dies) cobrament (dies) Lloret de Vistalegre 12,0 516 Banyalbufar 597,2 1.911 Sant Llorenç des Cardassar 26,2 1.666 Andratx 375,4 15.970 Ariany 28,0 592 Bunyola 342,9 3.090 Escorca 41,1 519 Sant Josep de sa Talaia 340,1 6.874 Búger 70,1 1.072 Esporles 319,0 2.919

La diferencia entre la entidad local que menos tarda en cobrar, el Ayuntamiento de Lloret de Vistalegre, y la que más, el Ayuntamiento de Banyalbufar, es de 585,2 días de promedio.

Periodo medio de pago global de capítulos 2 y 6 El plazo de pago de las obligaciones de presupuesto corriente y de presupuestos cerrados de los capítulos 2 y 6 es la media de días que necesita la entidad para pagar estas obligaciones.

91 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Obligaciones pendientes de pago de los capítulos 2 y 6 Plazo de pago días x 365 Pagos realizados de los capítulos 2 y 6

Las entidades locales con presupuesto limitador pagan en 52,0 días por término medio, lo que supone 97,5 días antes de haber cobrado. Las entidades locales de las islas de Ibiza y de Menorca pagan en menos de 60 días, pero lo hacen antes de cobrar y, por lo tanto, han de financiar los pagos. Ninguna de las consolidaciones insulares presenta un periodo de maduración negativo y, por ello, ninguno rentabiliza su liquidez. Los ayuntamientos de Ibiza han de financiar los pagos durante más de 140 días por término medio. A continuación, se muestra un gráfico con la ratio por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. TERMINI DE PAGAMENT

Dies 180 160 140 120 100 80 150,6 158,8 149,5 60 124,4 40 61,2 52,7 52,0 20 0,0 0,0 0 14,8 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Termini de pagament Termini de cobrament

La mayoría, cuarenta ayuntamientos, paga en menos de 60 días de promedio. El Ayuntamiento de Montuïri tarda de promedio aproximadamente un año, de acuerdo con este indicador. A continuación, se muestra el ranking de este indicador: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE TERMINI DE PAGAMENT D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb meny s termini Ajuntaments amb més termini Termini pagament Termini pagament Ajuntament Creditors Ajuntament Creditors (dies) (dies) Felanitx 0,4 4.361 Montuïri 357,3 4.361 Alcúdia 0,6 13.855 Escorca 232,5 13.855 Ariany 0,7 611 Calvià 126,7 611 Salines, ses 1,3 Castell, es 112,9 Lloret de Vistalegre 2,2 516 Palma 93,5 516

Sólo cuatro ayuntamientos gestionan los flujos de cobros y pagos con sentido económico y, así, obtienen periodos de maduración negativos. Estos ayuntamientos son Es Castell, Escorca, Montuïri y Sant Llorenç des Cardassar.

D. RACIONALIZACIÓN Y SOSTENIBILIDAD DE LAS ENTIDADES LOCALES La Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración local, tiene como uno de sus objetivos racionalizar la estructura organizativa de la

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Administración local de acuerdo con los principios de eficiencia, de estabilidad y de sostenibilidad financiera. Esta Ley introduce medidas concretas para fomentar la fusión voluntaria de municipios, dado que contribuyen a racionalizar las estructuras. Entre estas medidas de incentivo se incluyen el incremento de la financiación, la preferencia en la asignación de planes de cooperación local o de subvenciones, o la dispensa en la prestación de nuevos servicios obligatorios como consecuencia del aumento poblacional. Además, si se acuerda entre los municipios fusionados, alguno de estos podría funcionar como forma de organización desconcentrada, lo que permitiría conservar la identidad territorial y la denominación de los municipios fusionados aunque pierdan la personalidad jurídica. Además, la mencionada Ley también establece que, en los municipios con una población inferior a 20.000 habitantes, es el consejo insular correspondiente el responsable de coordinar la prestación de determinados servicios obligatorios de competencia municipal (por ejemplo, con la implantación de fórmulas de gestión compartida), con el fin de asegurar la máxima eficacia y economía en la prestación de estos servicios mediante cualquier fórmula de asistencia y cooperación municipal. Del análisis de determinados indicadores, especialmente significativos con respecto a la racionalización de los recursos y la sostenibilidad de las entidades locales, los siete ayuntamientos de las Illes Balears que presentan peores resultados y que, por lo tanto, se deberían plantear adoptar algunas de las medidas antes mencionadas son los siguientes: CEL 2017. AJUNTAMENTS. POBLACIÓ I PRINCIPALS INDICADORS DE SOSTENIBILITAT Pes àrea de Índex de retorn al Ràtio de Endeutament Ajuntament Nombre habitants Autonomia financera despesa 9 ciutadà sostenibilitat s/ingressos corrents Banyalbufar 495 49,4 48,1 121,5 -22,0 75,2 Escorca 217 56,1 40,7 126,3 37,7 93,8 Montuïri 2.836 64,3 41,1 69,2 11,7 240,0 Sencelles 3.154 68,6 39,8 104,3 -3,7 49,4 Valldemossa 1.950 39,4 57,2 106,1 -13,2 146,1 Búger 1.046 69,7 32,7 141,5 22,1 60,1 Maria de la Salut 2.159 72,6 40,4 126,7 13,9 33,0 Mitjana*** 12.273,9 87,2 18,5 104,7 25,2 28,3 Percentil 80% 17.097,8 91,1 32,7 129,8 32,5 49,4 Percentil 20% 2.010,4 72,6 13,2 91,8 15,6 6,0 * Media del resultado de cada indicador del conjunto de ayuntamientos de las Illes Balears. ** Media de habitantes por municipio sin tener en cuenta el municipio de Palma. Nota: en negrita los indicadores correspondientes a cada uno de los ayuntamientos que están por debajo o por encima de los percentiles del 80% o del 20% de los peores resultados del conjunto de ayuntamientos de las Illes Balears.

Es necesario destacar que hay dos ayuntamientos que el año pasado figuraban en este cuadro, Fornalutx y Santa Eugènia, y otros seis ayuntamientos de menos de 3.000 habitantes, Estellencs, Llubí, Mancor de la Vall, Petra, Puigpunyent y Sant Joan, que no han rendido la Cuenta general del ejercicio 2017 y, por ello, no se han podido incluir en este análisis.

93 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

3. OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS

A. PRESIÓN FISCAL INDIVIDUALIZADA En el cálculo de la presión fiscal de cada uno se incluyen los ingresos recibidos por los ayuntamientos a través de la participación en tributos del Estado (PIE), que contiene los obtenidos por el IRPF, el IVA y los impuestos especiales. El mecanismo de territorialización de estos tributos, a partir de indicadores de consumo interior, hace que se impute como presión fiscal de residentes también la tributación de no residentes. Esta cuestión provoca distorsiones a la hora de comparar municipios de diferentes regiones; así, por ejemplo, la presión fiscal individualizada atribuida a las Illes Balears es mayor que la real, distorsión que se produce en menor grado entre los municipios de la misma región. La presión fiscal (de acuerdo con la liquidación del ejercicio de los capítulos 1-3 del presupuesto de ingresos ajustados por la participación en tributos del Estado dividido por el número de habitantes) se sitúa en los municipios de las Illes Balears, durante el ejercicio 2017, en 1.099,4 euros por habitante. La diferencia entre islas es poco significativa. A continuación, se muestra un gráfico con la presión fiscal por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PRESSIÓ FISCAL PER HABITANT

Euros 1400 1200 1000 800 600 1.089,8 1.113,3 1.147,4 1.099,4 400 200 0,0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Pressió fiscal

La mayoría de ayuntamientos no llega a los 1.000,0 euros por habitante de presión fiscal, incluso cuatro de estos no llegan ni a los 600,0 euros. En el otro extremo, hay cinco ayuntamientos que superan los 2.000,0 euros por habitante. A continuación, se muestra el ranking de este indicador: CEL 2017. RÀNQUING DE PRESSIÓ FISCAL D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més pressió Ajuntaments amb meny s pressió Pressió fiscal Pressió fiscal Ajuntament Ingressos fiscals Ajuntament Ingressos fiscals (euros/hab.) (euros/hab.) Escorca 3.482,4 756 Lloret de Vistalegre 566,7 724 Deià 2.901,5 1.848 Maria de la Salut 570,7 1.232 Andratx 2.259,3 24.694 Costitx 585,6 730 Sant Llorenç des Cardassar 2.069,8 17.237 Porreres 599,2 3.150 Santany í 2.056,7 23.339 Vilafranca de Bonany 636,6 1.940

La diferencia entre la entidad local que más ingresa por habitante, el Ayuntamiento de Escorca, y la que menos, el Ayuntamiento de Lloret de Vistalegre, es de 2.915,7 euros por habitante.

94 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Descomposición de los ingresos tributarios El 50,0% de los ingresos fiscales que determinan el cálculo de la presión fiscal son impuestos directos (IBI, IVTM, IVTNU e IAE, entre otros). Las tasas suponen el 26,4% y la participación en los tributos del Estado representa el 19,3%. Los impuestos indirectos, entre los que se incluye el ICIO, tienen un peso residual del 4,3%. En los municipios de la isla de Menorca los impuestos directos tienen un peso significativamente superior, 57,3%, y las tasas, un peso inferior, 21,3%, comparado con las otras dos agrupaciones por islas. En la agrupación de municipios de la isla de Ibiza, la misma comparación destaca el peso de las tasas con un 28,2%. A continuación, se muestra un gráfico con el peso de los ingresos tributarios por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PRESSIÓ FISCAL

% 100% 90% 19,5% 19,0% 17,8% 19,3% 80% 70% 26,7% 21,3% 28,2% 26,4% 60% 50% 40% 30% 0,0% 57,3% 0,0% 50,0% 20% 49,4% 48,6% 10% 0,0% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Imposts directes Imposts indirectes Taxes PIE

Excepto en dos ayuntamientos, Consell e Inca, los impuestos directos suponen más del 40% de los ingresos fiscales. La importancia de las tasas sobre los ingresos fiscales presenta una gran dispersión entre los ayuntamientos y, así, para tres ayuntamientos no suponen ni el 10% y para ocho ayuntamientos superan el 35%. Una dispersión significativa se produce también en la participación en tributos del Estado; así, para cuatro ayuntamientos (Andratx, Deià, Escorca y Sant Llorenç des Cardassar) no llegan al 10% de los ingresos fiscales, y para otros cuatro ayuntamientos (Costitx, Lloret de Vistalegre, Maria de la Salut y Porreres) suponen más de un 25%. A continuación, se muestra un gráfico con la dispersión del peso de los diferentes ingresos tributarios entre los ayuntamientos:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PRESSIÓ FISCAL . DISPERSIÓ DEL PES DELS INGRESSOS FISCALS

70,0% 65,7% 60,0% 50,0% 51,1% 40,0% 38,8% 35,7% 30,0% 30,3% 25,8% 20,0% 18,3% 12,0% 6,6% 10,0% 4,7% 8,2% 0,8% 0,0% Imposts directes Imposts indirectes Taxes PIE Màxim Mínim Mitjana

95 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Índice de retorno hacia la ciudadanía Las entidades locales destinan 1.106,8 euros por habitante a servicios a la ciudadanía (áreas de gasto 1-4) y le reclaman 1.099,4 euros por vía tributaria. Así pues, el retorno hacia la ciudadanía es positivo por un importe de 7,4 euros y el retorno sobre la presión fiscal es de un 96,1%. La consolidación de entidades locales de Mallorca es la única que devuelve a la ciudadanía más de lo que reclama por vía tributaria; en concreto, 109,4 euros por habitante, y así el retorno sobre la presión fiscal es de un 110,0%. Los ayuntamientos de Ibiza alcanzan el menor índice de retorno hacia la ciudadanía, un 82,1%. La prioridad de los ayuntamientos de las Illes Balears, con un 60,6% del gasto disponible para servicios, son los servicios públicos básicos (área de gasto 1), es decir, los que son obligatorios de acuerdo con el art. 26.1 de la LRBRL. Destacan los ayuntamientos de la isla de Mallorca, que es donde más peso tiene este gasto, que representa el 61,3%. A continuación, se muestra un gráfico con el índice de retorno hacia la ciudadanía por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PRESSIÓ FISCAL . RETORN CAP A LA CIUTADANIA

1.600

1.400 93,4 107,4

213,2 197,5 1.200 94,3 208,1 130,1 168,6 203,1 113,5 1.000 213,6 28,1 69,8 217,3 800 200,8 101,3 249,5 105,8

600 216,8 62,2 1.150,91.089,8 1.113,3 1.147,4 1.106,81.099,4 958,1 941,5 0,0 400 0,0 705,9 0,0 670,2 512,4 560,0 200 0,0 0,00,0 0,0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears

1. Serveis públics bàsics 2. Actuacions de protecció i promoció social 3. Producció de béns públics de caràcter preferent 4. Actuacions de caire econòmic 9. Actuacions de caràcter general 0. Deute públic Despesa per a la ciutadania Pressió fiscal

Dieciséis ayuntamientos devuelven a la ciudadanía más de lo que le reclaman por vía tributaria, lo que puede suponer un problema de sostenibilidad en el futuro según cómo estas entidades financien el desequilibrio. Entre estos superan el 130% los ayuntamientos de Costitx, Lloret de Vistalegre y Palma. En el otro extremo, Montuïri, Sant Joan de Labritja y Ses Salines, devuelven a la ciudadanía menos del 60% y, así, dedican una parte significativa de los ingresos tributarios a gastos que no suponen ningún servicio directo hacia su ciudadanía o a ahorro. A continuación, se muestra el ranking de este indicador:

96 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. RÀNQUING DE LA PRESSIÓ FISCAL D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més retorn a la ciutadania Ajuntaments amb meny s retorn a la ciutadania Índex de retorn Retorn per Índex de retorn Retorn per Ajuntament Ajuntament % habitant % habitant Costitx 146,0% 855 Sant Joan de Labritja 51,7% 783 Lloret de Vistalegre 142,4% 807 Montuïri 54,5% 441 Palma 131,2% 1.255 Salines, ses 59,0% 801 Sant Llorenç des Cardassar 119,2% 2.467 Selv a 61,0% 519 Esporles 117,9% 826 Llucmajor 64,3% 694

Los gastos por el ejercicio de funciones de gobierno o de apoyo administrativo, y de asistencia técnica a toda la organización, área de gasto 9, junto con los del área de gasto 0, deuda pública, no suponen ningún servicio directo hacia la ciudadanía. A continuación, se muestra un gráfico con el peso del gasto del área de gasto 9 por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PES ÀREA DE DESPESA 9 %

% 16 14 12 10 8 14,6 13,8 15,1 14,6 6 4 2 0,0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Àrea de despesa 9

El peso de este gasto supone el 14,6% del gasto total de las entidades locales de las Illes Balears y no varía su peso significativamente entre las islas. A continuación, se muestra el ranking de acuerdo con el peso de este gasto sobre el total: CEL 2017. RÀNQUING DEL PES ÀREA DESPESA 9 (en milers d'euros) Ajuntaments amb més pes àrea despesa 9 Ajuntaments amb menys pes àrea despesa 9 Pes despesa Retorn per Pes despesa Retorn per Ajuntament Ajuntament AD9 habitant AD9 habitant Valldemossa 57,2% 1.535 Alcúdia 9,9% 1.546 Banyalbufar 48,1% 1.575 Palma 11,0% 1.255 Deià 44,3% 2.246 Capdepera 11,6% 1.582 Selv a 41,3% 519 Ciutadella de Menorca 11,8% 899 Montuïri 41,1% 441 Muro 12,3% 1.447

Para siete ayuntamientos (Banyalbufar, Deià, Escorca, Maria de la Salut, Montuïri, Selva y Valldemossa), todos con poblaciones inferiores a los cinco mil habitantes, este gasto supone más del 40% del total y, por lo tanto, el margen de recursos que estos ayuntamientos pueden destinar a gastos que suponen servicios directos hacia la ciudadanía sin incrementar la presión fiscal es más estrecho.

97 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

B. OPERACIONES PENDIENTES DE APLICAR AL PRESUPUESTO La normativa contable, con el objetivo de que los estados reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados, establece que se contabilicen las operaciones pendientes de aplicar al presupuesto en la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», es decir, esta debe recoger las obligaciones derivadas de gastos efectuados o bienes y servicios recibidos, cuya aplicación a presupuesto no se ha producido, aunque esta es procedente. El total de gastos devengados y no incluidos en la liquidación presupuestaria de las entidades con presupuestos limitativos del ámbito subjetivo del Informe del ejercicio 2017, 17.896 miles de euros, supone el 1,2% del total de obligaciones reconocidas netas. Los ayuntamientos de Mallorca con un 1,3%, 16.136 miles de euros, destacan con respecto a las otras dos agrupaciones por islas, especialmente con respecto a Menorca, donde las operaciones pendientes de aplicar presentan un saldo residual, 423 miles de euros. La cuenta «555. Pagos pendientes de aplicar» se define en la INCL como la cuenta que recoge los pagos realizados cuando, excepcionalmente, se desconoce su origen y, en general, los que no pueden aplicarse definitivamente. La realidad es que también puede recoger el pago de operaciones pendientes de aplicar al presupuesto y, por este motivo, se compara el saldo con el saldo de la cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto». A continuación, se muestra un gráfico con el peso de las operaciones pendientes de aplicar al presupuesto y de los pagos pendientes de aplicar por agrupaciones de municipios por islas:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PES SALDO 413 I PAGAMENTS PENDENTS D'APLICAR SOBRE ORN

1,4% 1,2% 1,0% 0,8% 1,3% 0,6% 1,2% 1,2% 0,4% 0,7% 0,5% 0,4% 0,6% 0,2% 0,2% 0,0% 0,0% 0,0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Pes 413 s/ORN Pes PPA s/ORN

Los treinta y cuatro ayuntamientos que han rendido información de esta cuenta «413. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», a 31 de diciembre de 2017, son los siguientes:

98 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. RÀNQUING DE SALDO DEL COMPTE 413 D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Pes saldo 413 Pes saldo 413 Ajuntament Saldo 413Saldo PPA Ajuntament Saldo 413 Saldo PPA s/ORN s/ORN Montuïri 61,2% 1.790 2.135 Pobla, sa 0,9% 125 102 Bany albufar 25,7% 386 1.994 Lloseta 0,9% 52 44 Escorca 4,5% 68 50 Santany í 0,8% 218 Sant Antoni de Portmany 3,6% 1.110 104 Calv ià 0,6% 486 9 Algaida 3,2% 121 19 Búger 0,6% 9 6 Palma 2,6% 10.095 213 Costitx 0,5% 7 Muro 2,3% 253 12 Sant Josep de sa Talaia 0,5% 142 69 Esporles 2,1% 102 2 Santa Margalida 0,4% 59 2 Marratxí 2,0% 421 0 Migjorn Gran, es 0,4% 10 0 Salines, ses 1,6% 101 0 Felanitx 0,4% 69 Llucmajor 1,6% 591 0 Sóller 0,4% 76 Bunyola 1,5% 102 126 Binissalem 0,3% 20 40 Valldemossa 1,3% 145 145 Mercadal, es 0,2% 21 12 Maó 1,2% 378 231 Santa María del Camí 0,1% 10 4 Pollença 1,2% 285 1.297 Ferreries 0,1% 6 Andratx 1,1% 230 Alaior 0,1% 8 295 Alcúdia 1,1% 305 Eivissa 0,1% 85 182

Cinco ayuntamientos presentan saldos que superan el 3% de los gastos presupuestarios imputados en el ejercicio 2017. De estos, los ayuntamientos de Banyalbufar y Montuïri destacan con un 25,7% y un 61,2%, respectivamente. Los dos, además, presentan importes muy elevados de pagos pendientes de aplicar al presupuesto. Así, estos dos ayuntamientos declaran que un importe muy significativo de los gastos de los últimos ejercicios no han sido imputados al presupuesto y, a la vez, que no pueden identificar dentro de la contabilidad las obligaciones pendientes para aplicar los pagos, por un importe incluso superior al anterior.

C. INFORMACIÓN EN LA MEMORIA La INCL establece el contenido mínimo de la información que se debe incluir en la memoria de la cuenta general, además de los estados contables comentados en los anteriores apartados y otros de carácter numérico que no se han comentado en este Informe. La INCL exige que en su parte introductoria se informe, entre otros, sobre los siguientes aspectos: 1. Organización de la entidad (población oficial, actividad principal de la entidad, estructura organizativa básica, promedio de empleados, entidades dependientes, entidades en las que participa, principales fondos de financiación de la entidad y su importancia relativa). 2. Gestión indirecta de servicios públicos (servicios públicos gestionados de forma indirecta indicando, para cada forma de gestión, el objeto, el plazo, las subvenciones comprometidas durante la vida del contrato, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, los anticipos reintegrables y los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión). 3. Bases de presentación de las cuentas (principios contables, comparación de la información, razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios de criterios contables aplicados).

99 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

4. Normas de valoración (criterios contables aplicados por la entidad en relación con determinadas partidas). Los datos cargados, en la rendición telemática de la cuenta general en la Plataforma, no incluyen toda la información prevista en la memoria de la cuenta general según la INCL. Es por ello que la Sindicatura de Cuentas solicita a las entidades locales que, una vez rendida la cuenta general, remitan en formato PDF la memoria que han presentado al Pleno de la corporación.

Incidencias - Hay diez entidades activas que no han remitido la copia en PDF de la memoria, lo que no ha permitido analizar el contenido completo de este documento. Estas entidades son las siguientes:

Ayuntamiento de Banyalbufar Mancomunidad Migjorn de Mallorca

Ayuntamiento de Binissalem Mancomunidad Pla de Mallorca

Instituto Municipal de Educación y Bibliotecas Ayuntamiento de Escorca (Ayuntamiento de Calvià)

Patronato Municipal Molí d'en Gaspar Ayuntamiento de Sencelles (Ayuntamiento de Llucmajor)

Sociedad Municipal Andratx Siglo XXI, S. A. Ayuntamiento de Valldemossa (Ayuntamiento de Andratx)

- A pesar de la importancia de esta información de la memoria para interpretar correctamente las cuentas anuales, hay cuarenta y cuatro entidades que no han completado adecuadamente estos apartados obligatorios. Estas entidades son las siguientes: Entidades locales (25):

Ayuntamiento de Es Migjorn Gran (notas 2, 3 Ayuntamiento de Alaior (nota 4) y 4)

Ayuntamiento de Andratx (nota 4) Ayuntamiento de Pollença (notas 3 y 4)

Ayuntamiento de Sant Antoni de Portmany Ayuntamiento de Bunyola (nota 4) (nota 4)

Ayuntamiento de Sant Joan de Labritja (nota Ayuntamiento de Calvià (notas 2 y 4) 3)

100 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Ayuntamiento de Sant Josep de sa Talaia Ayuntamiento de Capdepera (notas 1, 3 y 4) (nota 4)

Ayuntamiento de Sant Llorenç des Cardassar Ayuntamiento de Es Castell (nota 4) (nota 3)

Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca (nota Ayuntamiento de Sant Lluís (nota 4) 4)

Ayuntamiento de Santa Eulària des Riu (nota Ayuntamiento de Eivissa (nota 4) 4)

Ayuntamiento de Esporles (nota 1) Ayuntamiento de Selva (nota 4)

Ayuntamiento de Ferreries (nota 4) Ayuntamiento de Son Servera (notas 3 y 4)

Mancomunidad Intermunicipal de Servicios Ayuntamiento de Lloseta (nota 3) Públicos Insulares (notas 3 y 4)

Ayuntamiento de Mahón (notas 1 y 4) Entidad Local Menor de Palmanyola (nota 4)

Ayuntamiento de Es Mercadal (nota 4)

Entidades dependientes (15):

Fundación Castillo de Capdepera Hogar de Niños de Inca (Ayuntamiento de (Ayuntamiento de Capdepera) (notas 1, 2, 3 y Inca) (notas 3 y 4) 4)

Patronato Municipal del Hospital Residencia Miquel Mir (Ayuntamiento de (Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca) Inca) (notas 3 y 4) (nota 4)

Patronato Municipal de Escuelas Infantiles Música Antoni Torrandell (Ayuntamiento de (Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca) Inca) (notas 3 y 4) (nota 4)

Patronato Municipal de Deportes Instituto Municipal de Comunicación (Ayuntamiento de Eivissa) (nota 4) (Ayuntamiento de Marratxí) (notas 1, 2, 3 y 4)

Patronato Municipal de Música Fundación Escuela de Música de Pollença (Ayuntamiento de Eivissa) (nota 4) (Ayuntamiento de Pollença) (nota 4)

101 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Patronato Municipal Museo de Arte Patronato Municipal Residencia Social Contemporáneo de Eivissa (Ayuntamiento de (Ayuntamiento de Pollença) (notas 3 y 4) Eivissa) (nota 4)

Centro Cultural de Felanitx (Ayuntamiento de Instituto Municipal Radio Pollença Felanitx) (nota 4) (Ayuntamiento de Pollença) (nota 4)

Empresa Municipal Bellver, S. A. (Ayuntamiento de Sant Llorenç des Cardassar) (nota 4)

Entidades dependientes y adscritas (4):

Consorcio Desarrollo Deportivo Consorcio Turismo de Son Servera y Sant (Ayuntamiento de Ciutadella de Menorca) Llorenç (Ayuntamiento de Sant Llorenç des (nota 4) Cardassar) (notas 1, 2, 3 y 4)

Consorcio Eivissa Patrimonio de la Fundación Mixta Turismo Palma de Mallorca Humanidad (Ayuntamiento de Eivissa) (nota 365 (Ayuntamiento de Palma) (nota 4) 4)

- La memoria de las cuentas anuales del organismo autónomo Instituto Municipal de Comunicación de Marratxí está integrada en la memoria del Ayuntamiento de Marratxí y, así, las primeras 4 notas son compartidas. De acuerdo con la regla 2. Entidades contables de la Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local, el organismo autónomo es una entidad contable y, como tal, ha de cumplir todas las previsiones de la norma, entre otras, la regla 45. La cuenta de la misma entidad local y la cuenta de los organismos autónomos, que establece que debe formar unas cuentas anuales que incluyen, además de los estados contables, la memoria. - El organismo autónomo Instituto Municipal de Educación y Bibliotecas de Calvià no elabora una memoria con el contenido que dispone el Plan general de contabilidad pública adaptado a la Administración local, aprobado por la Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local.

D. COSTE DEL PERSONAL En la información sobre la organización de la entidad se debe indicar el promedio de empleados durante el ejercicio, tanto de funcionarios como de personal laboral. Esta variable permite obtener una serie de indicadores respecto de uno de los gastos más importantes para las entidades locales, como es el gasto de personal. Todas las entidades que han rendido las cuentas anuales del ejercicio 2017 han informado del promedio de empleados. A continuación, se muestra un cuadro resumen por islas con los datos de las 136 entidades que han informado sobre el promedio de empleados durante el ejercicio 2017 (56 102 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ayuntamientos, incluido el Ayuntamiento de Muro, que rindió la cuenta después del 31 de diciembre de 2018 pero antes del cierre informático del día 7 de enero 2019; 3 mancomunidades; 1 entidad local menor; 35 organismos autónomos; 25 sociedades mercantiles; 5 consorcios adscritos, y 11 fundaciones dependientes). CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. COST DE PERSONAL PER ILLES Concepte Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Cost de personal d'ens que informen del nombre d'empleats (en milers d'euros) 487.626 44.113 43.474 575.213 Nombre d'empleats públics segons la informació de la memòria 10.934,4 1.307,3 1.140,9 13.382,6 Cost mitjà per empleat públic, incloses les despeses socials (euros) 44.595,7 33.744,0 38.104,5 42.982,2 Ràtio d'empleats públics per cada 1.000 habitants 12,9 14,3 7,9 12,4 Ràtio d'habitants per cada empleat públic 77,4 69,7 126,1 80,8

Gasto de personal sobre ingresos recurrentes Los gastos estructurales son los que no son coyunturales o extraordinarios y que, por lo tanto, se han de financiar con los ingresos recurrentes de la entidad, es decir, los siguientes gastos de la cuenta del resultado económico-patrimonial:  «8. Gastos de personal»  «9. Transferencias y subvencionas concedidas»  «10. Aprovisionamientos»  «11. Otros gastos de gestión ordinaria»  «16. Gastos financieros», con la exclusión de las cuentas 660, 664 y 764  «17. Gastos financieros imputados al activo» Los ingresos recurrentes son los que no son coyunturales o extraordinarios y que, por lo tanto, tienen que ser suficientes para financiar los gastos estructurales de la entidad, es decir, los siguientes ingresos de la cuenta del resultado económico-patrimonial:  «1. Ingresos tributarios y urbanísticos», con la exclusión de los siguientes conceptos: «1.c) Contribuciones especiales» y «1.d) Ingresos urbanísticos»;  «2. Transferencias y subvenciones recibidas»: sólo «2.a.2) Transferencias del ejercicio» (cuenta 750);  «3. Ventas y prestaciones de servicios» con la exclusión del concepto «3.c) Imputación de ingresos por activos construidos o adquiridos para otras entidades»;  «6. Otros ingresos de gestión ordinaria», y  «15. Ingresos financieros» con la exclusión de los de la cuenta 764. El gasto de personal es de carácter estructural y compromete de manera significativa los ingresos recurrentes de los municipios. A continuación, se muestra un gráfico del peso de este gasto sobre los ingresos recurrentes por agrupaciones de municipios por islas:

103 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. COST DE PERSONAL SOBRE INGRESSOS RECURRENTS

% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 39,5% 36,5% 37,3% 15% 10% 23,4% 5% 0,0% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Cost de personal sobre ingressos recurrents

El gasto de personal supone el 37,3% de los ingresos recurrentes de las entidades locales de las Illes Balears. Las agrupaciones de municipios de Mallorca y Menorca superan el 35%, pero la isla de Ibiza dedica, únicamente, un 23,4% de los ingresos recurrentes al gasto de personal. Nueve ayuntamientos dedican menos de un 25% de los ingresos recurrentes a gastos de personal, entre los cuales están tres de los cinco de la isla de Ibiza. Son los siguientes: Alcúdia, Ariany, Bunyola, Capdepera, Es Mercadal, Sant Joan de Labritja, Sant Josep de sa Talaia, Sant Llorenç des Cardassar y Santa Eulària des Riu. En el otro extremo se sitúan nueve ayuntamientos en los que los gastos de personal superan el 40% de los ingresos recurrentes a gastos de personal, entre los cuales figuran los dos municipios con más población de las Illes Balears y ningún ayuntamiento de la isla de Ibiza. Estos ayuntamientos son los siguientes: Banyalbufar, Calvià, Es Castell, Esporles, Inca, Lloret de Vistalegre, Lloseta, Mahón y Palma. A continuación, se muestra el ranking de ayuntamientos de acuerdo con el peso del gasto de personal sobre los ingresos recurrentes: CEL 2017. AJUNTAMENTS. RÀNQUING DE SOSTENIBILITAT D'ACORD AMB COST DE PERSONAL (en milers d'euros) Ajuntaments més sostenibles Ajuntaments menys sostenibles Desp. pers. s/ Despesa de Desp. pers. s/ Despesa de Ajuntament Ajuntament ing. rec. (%) personal ing. rec. (%) personal Sant Joan de Labritja 13,3% 1.289 Esporles 51,8% 2.110 Santa Eulària des Riu 18,4% 8.860 Bany albufar 48,0% 391 Sant Llorenç des Cardassar 18,6% 4.641 Palma 46,5% 262.293 Capdepera 21,4% 4.846 Lloret de Vistalegre 45,3% 473 Sant Josep de sa Talaia 21,7% 8.112 Lloseta 45,0% 2.408 Ariany 21,8% 189 Calvià 44,1% 58.517 Bunyola 22,0% 1.716 Castell, es 43,8% 3.219

Coste por empleado y total de empleados públicos A continuación, se muestra un gráfico resumen por agrupaciones de municipios por islas del coste por empleado público y la ratio de habitantes por empleado público:

104 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. COST PER EMPLEAT I NOMBRE EMPLEATS

Euros. Nombre habitants per empleat públic 50.000 140 45.000 120 40.000 35.000 100 30.000 126,1 80 25.000 20.000 44.596 42.982 60 33.744 38.105 15.000 77,4 80,8 40 10.000 69,7 20 5.000 0 0,0 0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Cost per empleat (euros) Ràtio habitants per cada empleats públic

El coste medio de personal de los ayuntamientos de las Illes Balears es de 42.982,2 euros por empleado público. La consolidación de los ayuntamientos de Menorca, con 33.744,0 euros por empleado público, es inferior a los otros tres consolidados insulares. En los ayuntamientos de Ibiza hay un empleado público por cada 126,1 habitantes, significativamente superior a las ratios de las otras tres islas. A continuación, se muestra el ranking de ayuntamientos de acuerdo con el coste por empleado: CEL 2017. RÀNQUING DE COST DE PERSONAL D'ACORD AMB L'INDICADOR (en milers d'euros) Ajuntaments amb més cost relatiu Ajuntaments amb menys cost relatiu Cost mitjà per Nombre h. per Cost mitjà per Nombre h. per Ajuntament Ajuntament empleat empleat públic empleat empleat públic Palma 52.938,0 80,0 Costitx 17.022,3 77,9 Calvià 49.054,9 41,3 Vilafranca de Bonany 18.072,8 72,3 Sant Llorenç des Cardassar 45.841,2 82,5 Campanet 24.784,8 76,1 Sant Joan de Labritja 44.457,5 211,7 Maria de la Salut 24.934,7 86,4 Salines, ses 44.146,9 103,4 Muro 26.164,0 57,4

El coste medio por empleado público en el Ayuntamiento de Palma el año 2017 es de 52.938,0 euros, importe que incluye los gastos de la Seguridad Social. En total, son nueve ayuntamientos que superan los 40.000,0 euros por término medio y son los siguientes: Andratx, Calvià, Campos, Capdepera, Palma, Ses Salines, Sant Antoni de Portmany, Sant Joan de Labritja y Sant Llorenç des Cardassar. Con respecto a la ratio de habitantes por cada empleado público, los datos entre ayuntamientos difieren de forma significativa y, así, el Ayuntamiento de Sant Joan de Labritja dispone de un empleado público por cada 211,7 habitantes y los ayuntamientos de Sant Antoni de Portmany y Santa Eulària des Riu en torno a uno por cada 150 habitantes. En cambio, los ayuntamientos de Calvià, Es Migjorn Gran y Valldemossa tienen en torno a 40 habitantes por cada empleado público, mientras que Deià y Escorca están muy por debajo, 30,3 y 18,1, respectivamente. El resultado de esta ratio está muy condicionado según cuál sea la opción elegida por cada ayuntamiento a la hora de gestionar directamente determinados servicios que necesitan a un número importante de trabajadores o haber optado por la externalización mediante la contratación de estos servicios.

105

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ANEXO II. ANÁLISIS DE LAS RELACIONES DE CONTRATOS Y DE CONVENIOS

1. CONTRATOS

El importe total de adjudicación de los 1.031 contratos que figuran en las relaciones certificadas del ejercicio 2017 remitidas por las 152 entidades que han informado (incluidos los 57 certificados negativos) es de 243.305 miles de euros. La media del importe de los contratos formalizados en el ejercicio 2017 es de 236,0 miles de euros. Hay noventa y cinco entidades locales que han remitido relaciones de contratos formalizados durante el ejercicio 2017 y, así, la media del importe formalizado es de 2.561,1 miles de euros por entidad (incluidos los contratos de los entes dependientes de cada una). A continuación, se muestra un gráfico con el importe medio por expediente y por entidad de los contratos formalizados durante el ejercicio 2017; ambos indicadores se presentan también por las agrupaciones de municipios por islas.

CEL 2017. CORPORACIONSCEL 2014. CORPORACIONS LOCALS. MITJANA LOCALS. DE PES L'IMPORT DE TIPU PER S DE EXPEDIENT CONTRACTE I PES PER LICITACIÓ IMPORT PER ILLES

Milers d'euros % 800 65,7% 70% 692,6 700 60% 600 50% 500 33,9% 40% 400 29,2% 30% 300 236,0 17,7% 193,8 20% 200 149,9 131,3 100 10% s.d. 0 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Despesa per expedient Despesa licitada

La media del importe de los contratos formalizados en el ejercicio 2017 por los entes locales de Ibiza es significativamente superior al resto, 692,6 miles de euros. Este importe está afectado por un expediente de contratación del Ayuntamiento de Sant Antoni de Portmany por un importe de 47.985 miles de euros y con una duración de 10 años correspondiente al servicio de recogida de residuos sólidos urbanos y de limpieza viaria. Sin este contrato, la media sería de 189,4 miles de euros. Las otras tres islas presentan una media de importe por expediente por debajo de los 200 miles de euros. El porcentaje de licitación del gasto para los entes locales en el ejercicio 2017 supone un 33,9% del total de obligaciones reconocidas netas de los capítulos 2 y 6. Las entidades locales de Menorca presentan el porcentaje más bajo, con un 17,7%, y las entidades locales de Ibiza, el más alto, con un 65,7%, aunque sin el expediente de contratación anteriormente mencionado sería sólo un 17,8%. 107 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

A. TIPOS DE CONTRATOS Los contratos de servicios son los más tramitados, representan el 33,9% del número total y, además, son los más importantes en términos económicos, y también representan el 46,2% del total del importe de los contratos formalizados el año 2017. Los contratos de obras ocupan el segundo lugar en número de contratos y en términos económicos, y representan el 32,5% del número total de expedientes y un 24,8% del importe formalizado, respectivamente. Los contratos de servicios presentan la media más elevada de precio de formalización, con 321,2 miles de euros. La distribución territorial por importe de los contratos formalizados por las entidades locales de cada una de las agrupaciones de municipios por islas, es la siguiente:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PES DE TIPU S DE CONTRACTE PER IMPORT

%

100% 4,2% 3,2%1,5% 2,9% 90% 2,5% 5,1% 15,6% 2,0% 80% 20,7% 70% 29,5% 20,3% 50,4% 60% 80,0% 50% 46,2% 40% 33,3% 30% 60,8% 20% 38,4% 26,2% 10% 18,0% 24,8% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Obres Serveis Subministraments Especials Gestió Privats Altres

El 80,0% del importe contratado por las entidades locales de Ibiza se corresponde con contratos de servicios, muy por encima de las otras tres agrupaciones de municipios por islas. El 38,4% del importe contratado por los ayuntamientos de Menorca corresponde a contratos de obras y el 29,5% de los de Mallorca, a suministros.

B. PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN El procedimiento de contratación determina el nivel de concurrencia de la licitación. Los entes contratantes pueden reducirlo y cumplir los requisitos legales pertinentes, mediante el uso de los procedimientos negociados y restringidos o mediante el establecimiento de criterios de adjudicación restrictivos. El procedimiento de contratación más habitual, durante el ejercicio 2017, ha sido el abierto con el 67,6% del número total de contratos y el 87,6% del importe total adjudicado. Los únicos ayuntamientos que han tramitado expedientes mediante un procedimiento restringido son los de Ciutadella de Menorca, Es Mercadal y Palma, con 1, 2 y 1 contratos, respectivamente. Se ha utilizado el procedimiento abierto con criterio único precio en 192 contratos, 18,6% del total, número muy inferior a los 505 contratos adjudicados mediante el procedimiento abierto con criterios múltiples, que suponen el 49,0% del total. La media del precio de adjudicación de ambos procedimientos es de 174,7 miles de euros y 355,5 miles de euros, respectivamente.

108 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

Destaca por número de contratos formalizados el negociado sin publicidad, un 25,1% del total, aunque el importe adjudicado sólo sea un 7,1% del total y, así, la media del precio de adjudicación es sólo de 66,6 miles de euros. La distribución territorial por importe de los contratos formalizados por los ayuntamientos de cada una de las agrupaciones de municipios por islas, es la siguiente:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PES DE PROCEDIMENT D'ADJUDICACIÓ PER IMPORT

%

100% 5,2% 4,1% 90% 9,6% 15,6% 8,0% 28,8% 80% 70% 5,4% 60% 50% 94,6% 40% 86,0% 84,4% 87,6% 30% 63,8% 20% 10% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Obert Negociat Restringit Altres Sense dades

Las entidades locales de Menorca son las que más restringen la concurrencia, dado que únicamente adjudican el 63,8% del importe formalizado por procedimiento abierto. A continuación, se muestra una clasificación de acuerdo con el peso de los procedimientos abiertos sobre el total: CEL 2017. AJUNTAMENTS. SISTEMA D'ADJUDICACIÓ OBERT Ajuntaments amb més pes dels oberts Ajuntaments amb meny s pes dels oberts Ajuntament Total ex p. % Oberts Ajuntament Total ex p. % Oberts Inca 30 100,0% Petra 9 0,0% Marratx í 31 100,0% M ontuïri 7 0,0% Santa Margalida 19 100,0% Lloseta 7 0,0% Salines, ses 6 100,0% Ariany 4 0,0% Alaró 4 100,0% Sant Joan 4 0,0% C astell, es 1 100,0% Estellencs 4 0,0% Ferreries 1 100,0% Santa Eugènia 3 0,0%

Siete ayuntamientos han informado de que han tramitado todos los expedientes de contratación del ejercicio 2017 por procedimiento abierto, entre los cuales destacan Marratxí e Inca con 31 y 30 expedientes, respectivamente. Trece ayuntamientos han limitado el nivel de concurrencia en todos los contratos formalizados durante el ejercicio. De estos destaca el Ayuntamiento de Petra, que ha tramitado los 9 expedientes de contratación incluidos en la relación remitida por procedimiento diferente al abierto. También destaca el Ayuntamiento de Bunyola, que sólo ha tramitado uno de los 16 expedientes de contratación del ejercicio 2017 por un procedimiento abierto, es decir, un 6,3% del total de expedientes tramitados.

109 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

C. TIPOS DE TRAMITACIÓN La tramitación de un expediente exige unas actuaciones preparatorias para garantizar el cumplimiento de los principios establecidos en el art. 1 del TRLCSP. Los plazos que establece exigen una gestión adecuada a la hora de prever anticipadamente las necesidades de bienes o servicios que pueda tener una entidad local. El art. 112 del TRLCSP dispone la tramitación urgente de los expedientes en casos de necesidad inaplazable o por razones de interés público. Los ayuntamientos han hecho uso de esta opción excepcional en el 15,3% de los expedientes formalizados y en el 10,1% del importe contratado durante el año 2017. La distribución territorial por número de contratos formalizados por los ayuntamientos de cada una de las agrupaciones de municipios por islas, es la siguiente:

CEL 2017. CORPORACIONS LOCALS. PES DEL TIPUS DE TRAMITACIÓ PER EXPEDIENT

% 100% 2,8% 5,4% 4,2% 3,0% 90% 15,1% 16,8% 15,3% 80% 23,2% 70% 60% 50% 100,0% 40% 82,0% 81,6% 71,4% 78,9% 30% 20% 10% 0% Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears Ordinària Urgent Emergència N/A Sense dades

La tramitación del 23,2% de los expedientes de los ayuntamientos de la isla de Menorca se realiza por procedimiento de urgencia, muy por encima de la media de las Illes Balears. Las agrupaciones de ayuntamientos de Mallorca y de Ibiza presentan porcentajes más similares. A continuación, se muestra una clasificación de acuerdo con el peso de la tramitación ordinaria de expedientes sobre el total: CEL 2017. AJUNTAMENTS. TRAMITACIÓ ORDINÀRIA Ajuntaments amb més pes de tramitació ordinària Ajuntaments amb meny s pes de tramitació ordinària Ajuntament Total ex p. % Ordinària Ajuntament Total ex p. % Ordinària Andratx 25 100,0% Selv a 11 Formentera 23 100,0% Estellencs 4 Buny ola 16 100,0% Sineu 3 Sant Josep de sa Talaia 13 100,0% Sencelles 9 11,1% Puigpunyent 8 100,0% Deià 5 20,0% Santa María del Camí 7 100,0% Sant Joan de Labritja 9 22,2% Montuïri 7 100,0% Alaró 4 25,0%

Los ayuntamientos de Estellencs, Selva y Sineu han tramitado por urgencia todos los expedientes de contratación del ejercicio 2017. Los ayuntamientos de Santa Margalida y Son Servera han tramitado de manera ordinaria menos de un tercio de los 19 y 16 expedientes gestionados, respectivamente. Por otra parte, veinte ayuntamientos han tramitado el 100% de los procedimientos de contratación de manera ordinaria. 110 Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

2. CONVENIOS

El año 2017 es el primer ejercicio en que las entidades locales de las Illes Balears han de remitir a la Sindicatura de Cuentas la relación anual de convenios formalizados. El número total de convenios que figuran en las relaciones certificadas del ejercicio 2017, remitidas por las 140 entidades que han informado (incluidos los 74 certificados negativos), es de 1.021 convenios, de los que 570 incluyen un compromiso económico para las entidades locales. Durante el ejercicio 2017, la media del importe de los convenios suscritos que incluyen un compromiso económico es de 134,0 miles de euros. A continuación, se muestra un gráfico con el importe medio de los convenios suscritos durante el ejercicio 2017 y el promedio de convenios por entidad; ambos indicadores se presentan también por las agrupaciones de municipios por islas.

CELCEL 2017. 2014. CORPORACIONS CORPORACIONS LOCALS. LOCALS. NOMBRE PES DE TIPU PER SENTITAT DE CONTRACTE I MITJANA PER DE L'IMPORT IMPORT

Milers d'euros

250 227,5 40,5 45 35,6 40 200 35 30 150 134,0 25 20 100 85,3 15,5 70,1 15 8,8 50 10 0,0 s.d. 5 0 0 Mallorca Menorca Eivissa Formentera Illes Balears

Despesa per expedient Expedients per entitat

La media de convenios suscritos por las entidades de las Illes Balears es de 15,5 convenios en el año 2017 y de estos una media de 8,6 convenios corresponde a convenios con un compromiso económico para la entidad local que ha informado. Las entidades locales de Ibiza son las que, por término medio, suscriben más convenios, 40,5 en el año 2017, y las entidades locales de Mallorca las que menos, por término medio 8,8 convenios en el año 2017. Las entidades de Menorca, por su parte, son las que firman más convenios sin compromiso económico, por término medio 17,5 por entidad. El importe del compromiso medio por expediente es significativamente más elevado en el caso de las entidades locales de Mallorca, 227,5 miles de euros. El Ayuntamiento de Eivissa es el que más convenios suscribió, durante el ejercicio 2017, tanto con compromiso económico como sin y, así, en total firmó 202 convenios. El Ayuntamiento de Palma destaca por el importe medio del compromiso económico de los convenios que firmó, que es de 618,9 miles de euros.

111

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

VIII. ALEGACIONES  Ayuntamiento de Manacor  Ayuntamiento de Sant Josep de sa Talaia  Ayuntamiento de Santanyí

113

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO DE MANACOR

115

Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO DE SANT JOSEP DE SA TALAIA

121

Al·legació a l’Informe provisional sobre la Al·legació núm. 1. consolidació dels comptes generals de les entitats locals corresponent a l'exercici 2017 Pàgina informe: 23 Paràgraf al·legat de l’Informe: Aprovació Aprovació Formació Presentació Aprovació Ens del liquidació del Compte Compte Compte pressupost pressupost general general general Sant Josep de sa 04-01-18 30-12-16 31-12-16 19-02-18 08-06-18 Talaia

Text de l’al·legació: Aprovació Aprovació Formació Presentació Aprovació Ens del liquidació del Compte Compte Compte pressupost pressupost general general general Sant Josep de sa 31-12-16* 19-02-18 08-06-18 24-09-18 27-09-18 Talaia

* En la sessió plenària extraordinària de data 02/12/16 es va adoptar l’acord d’aprovació del Pressupost General per a l’exercici 2017. L’acord de aprovació definitiva es va publicar al BOIB en data 31/12/2016. Índex de la documentació que adjuntau (si pertoca): 1. Copia del BOIB número 164 del 31/12/2016.

Data i firma: Sant Josep de sa Talaia, 5 de juny de 2019 L’Alcalde Josep Marí Ribas

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Informe sobre la consolidación de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio 2017

ALEGACIONES PRESENTADAS POR EL AYUNTAMIENTO DE SANTANYÍ

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Al·legació a l’Informe provisional sobre la Al·legació núm. 1. consolidació dels comptes generals de les entitats Pàgina informe: 20 locals corresponent a l'exercici 2017 tom 1i 23 tom 2 Paràgraf al·legat de l’Informe: Els ajuntaments de ...... Santanyí, han informat erròniament sobre la data d’aprovació del pressupost a la Plataforma de rendició telemàtica de comptes d’acord amb la informació que figura al BOIB. 5 San 11.348 16.01.18 20.01.17 24.01.1 28.02.1 30.05.1 19.09.1 7 tan 7 8 8 8 yí

Text de l’al·legació: Efectuar aclariment respecte a les dates referides al pressupost 2017 Aprovació inicial: 15.12.2016 Aprovació definitiva: 20.01.2017 BOIB núm. 10 de 24.01.2017 La data que surt a l’estat fa referència al boib de publicació del pressupost 2018 que va esser aprovat inicialment el 14.12.2017, va esdevenir automàticament elevat a definitiu i es publicar al boib número 8 de 16.01.2018.

Índex de la documentació que adjuntau (si pertoca): 1. (Breu descripció de la documentació que adjuntau a l’al·legació)

Data i firma: Santanyí, 19 de juny de 2019 Aina Bonet Vidal Interventora

1 / 2 Al·legació a l’Informe provisional sobre la Al·legació núm. 2. consolidació dels comptes generals de les entitats locals corresponent a l'exercici 2017 Pàgina informe: XXX Paràgraf al·legat de l’Informe: (Reproduïu el paràgraf de l’informe provisional sobre el qual formulau l’al·legació)

Text de l’al·legació: (Text de l’al·legació que formulau)

Índex de la documentació que adjuntau (si pertoca): 1. (Breu descripció de la documentació que adjuntau a l’al·legació)

Data i firma: (Responsable de l’entitat que formula l’al·legació i data)

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