REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Zduny
17 wrze śnia 2008 roku Termin kontroli: - 19 grudnia 2008 roku
Kontroluj ący Jadwiga Olba (imi ę, nazwisko, Starszy Inspektor Kontroli stanowisko słu Ŝbowe):
Lata 2007-2008 do 30 czerwca Okres obj ęty kontrol ą i wybrane zagadnienia z lat 2005-2006
WK. 601/59/2008 z dnia Numer i data upowa Ŝnienia: 27 sierpnia 2008 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE DANE O JEDNOSTCE
Adres siedziby Urzędu Gminy : Zduny nr 1C, 99 440 Zduny, pow. łowicki, woj. łódzkie, tel. 0 46 838 74 26; fax 0 46 838 74 23. Gmina Zduny jest gmina typowo rolniczą, połoŜoną w północno zachodniej części powiatu łowickiego i obejmuje swoim zasięgiem 24 wsie w 24 sołectwach (jednostki pomocnicze), jej powierzchnia wynosi 12.853 ha, w tym : uŜytki rolne – 11737 ha lasy i grunty leśne – 160 ha grunty zabudowane i zurbanizowane – 370 ha grunty pod wodami – 141 ha pozostałe grunty – 445 ha Na terenie gminy znajduje się 1371 gospodarstw rolnych, w tym indywidualnych 1365, osób prawnych – 6. Liczba ludności w Gminie Zduny wynosiła : na dzień 31 grudnia 2006 roku na dzień 31 grudnia 2007 roku 6169 mieszkańców 6149 mieszkańców w tym : męŜczyźni kobiety męŜczyźni kobiety 0 17 lat 620 554 597 552 18 60 lat 1716 1708 18 65 lat 1996 2011 pow. 60 lat 866 869 pow. 65 lat 417 412 razem: 3033 3136 3020 3129 Stopa bezrobocia według stanu na dzień 31 grudnia 2006 roku w Gminie Zduny 10,9% a na dzień 31 grudnia 2007 roku 8,8%. Liczba bezrobotnych wynosiła na dzień 31 grudnia 2006 roku 251 osób, w tym 122 kobiety, a na dzień 31 grudnia 2007 roku 208 osób, w tym 101 kobiet. Urząd Gminy Zduny zarejestrowany jest w systemie REGON i posiada nr identyfikacyjny 000551591 (zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 21 stycznia 2008 roku). Osoba prawna o nazwie Gmina Zduny otrzymała numer identyfikacyjny REGON 750148561 (zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 14 stycznia 2008 roku. Osoba prawna o nazwie Gmina Zduny otrzymała numer identyfikacji podatkowej: 834 10 17 661 (zgodnie z decyzją Urzędu Skarbowego w Łowiczu z dnia 23 lutego 2005roku). Urząd Gminy Zduny otrzymał numer identyfikacji podatkowej 834 17 74 907 (zgodnie z decyzją Urzędu Skarbowego w Łowiczu z dnia 23 lutego 2005roku). Charakter kontroli: Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE 1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Ryszard Anyszka wybrany przez Radę Gminy w Zdunach uchwałą nr I/1/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy. Funkcję Przewodniczącego pełnił do końca kadencji . Zbigniew Bończak - wybrany przez Radę Gminy Zduny, uchwałą nr I/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy.
Wójt gminy Jarosław Kwiatkowski wybrany w wyborach powszechnych w dniu 27 października 2002 roku, o czym świadczy zaświadczenie przedłoŜone przez Przewodniczącą Gminnej Komisji Wyborczej w Zdunach z dnia 7 listopada 2002 roku. wybrany w wyborach powszechnych w dniu 12 listopada 2006 roku – zaświadczenie przedłoŜone przez Przewodniczącą Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 16 listopada 2006 roku.
Skarbnik gminy GraŜyna Jarota powołana przez Radę Gminy w Zdunach uchwałą nr XI/53/03 z dnia 11 września 2003 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy Zduny. Funkcję skarbnika pełni od 1 października 2003 roku.
Sekretarz gminy Maria Kubica powołana przez Radę Gminy w Zdunach uchwałą nr IX/41/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku w sprawie powołania Sekretarza Gminy Zduny.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI
1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zdunach , został utworzony na mocy uchwały nr XII/45/90 Gminnej Rady Narodowej w Zdunach z dnia 15 lutego 1990 roku. Statut GOPS w Zdunach został uchwalony przez Radę Gminy w Zdunach, uchwałą nr XXIII/124/05 z dnia 3 lutego 2005 roku. Uchwałą nr VIII/44/07 Rady Gminy Zduny z dnia 23 sierpnia 2007 roku, zostały wprowadzone zmiany do Statutu GOPS. 2. Gminny Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół w Zdunach , został utworzony na mocy uchwały nr XIII/57/95 Rady Gminy w Zdunach z dnia 28 grudnia 1995 roku. Statut GZEAS w Zdunach został uchwalony przez Radę Gminy w Zdunach uchwałą nr XIV/60/96 z dnia 15 lutego 1996 roku. 3. Szkoły Podstawowe: w Bąkowie i w Nowych Zdunach , zostały organizacyjnie podporządkowane Zarządowi Gminy w Zdunach, uchwałą nr XII/77/96 Rady Gminy w Zdunach z dnia 20 czerwca 1996 roku. 4. Gimnazjum Publiczne w Nowych Zdunach , zostało załoŜone uchwałą nr VI/47/99 Rady Gminy w Zdunach z dnia 11 marca 1999 roku. Wymienioną uchwałą Rada Gminy w Zdunach nadała Gimnazjum Publicznemu w Zdunach Statut. 5. Instytucja kultury p.n. Biblioteka Publiczna i Dom Kultury Gminy Zduny , została utworzona uchwałą nr XXXIII/176/06 Rady Gminy w Zdunach z dnia 25 maja 2006 roku, w sprawie przekształcenia Gminnego Ośrodka Kultury w samorządową instytucję kultury o nazwie Biblioteka Publiczna i Dom Kultury Gminy Zduny oraz nadania jej statutu. Statut jest załącznikiem do w/w uchwały. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 237, poz. 1832. Instytucja kultury otrzymuje dotacje corocznie uchwalane w budŜecie gminy w dziale 921 rozdz. 92109 § 2480. W 2007 roku przekazano uchwaloną dotację w kwocie 241.083,91 zł , a na 2008 rok zaplanowano dotację w kwocie 316.000,00 zł, przekazano do dnia 30 czerwca 2008 roku w kwocie 130.000,00 zł.
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy Obowiązujący Statut Gminy Zduny został uchwalony przez Radę Gminy w Zdunach, uchwałą nr V/22/2003 z dnia 30 stycznia 2003 roku. Statut został opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 135, poz. 1330 z dnia 24 maja 2003 roku. Statut został zmieniony uchwałą nr XXXVI/188/06 Rady Gminy w Zdunach z dnia 28 września 2006 roku. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 348, poz. 2677.
Regulamin organizacyjny urz ędu Zadania Urzędu Gminy w Zdunach, zakres działania, organizację, zasady funkcjonowania Urzędu oraz zakres działania kierownictwa i poszczególnych stanowisk pracy określa Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Zdunach, nadany zarządzeniem Wójta Gminy Zduny z dnia 31 grudnia 2004 roku.
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Zduny nie określiła w oparciu o art.18 ust.2 pkt 9 lit „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2002r. Dz.U. nr 142, poz.1591 ze zm.), zasad nabycia, zbycia i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. W sprawach majątkowych przekraczających zakres zwykłego zarządu dotyczących : nabycia nieruchomości, zbycia nieruchomości, obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata, Rada Gminy w Zdunach kaŜdorazowo podejmuje stosowne uchwały. W 2007 roku Rada Gminy Zduny, podjęła uchwałę nr VII/37/07 z dnia 21 czerwca 2007 roku w sprawie przyjęcia „Wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy”. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 224, poz. 2074.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 44/2005 z dnia 29 grudnia 2005 roku, wprowadził „Instrukcję postępowania w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu i finansowaniu terroryzmu”.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Wójt Gminy Zduny zarządzeniem nr 34/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku, w oparciu o art. 47 ust. 3 w zw. z art. 44 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), ustalił procedury kontroli finansowej, w tym zasady wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych, dokonywania wydatków w Urzędzie Gminy i jednostkach organizacyjnych gminy. W podległych jednostkach organizacyjnych, zgodnie z art. 187 ust.3 ustawy o finansach publicznych, przedmiotem kontroli objęte powinno być co najmniej 5% wydatków w danym roku budŜetowym. Ustalone procedury kontroli finansowej weszły w Ŝycie z dniem podjęcia, tj. z dniem 29 grudnia 2006 roku. Do tego dnia obowiązywały procedury kontroli wewnętrznej wprowadzonej zarządzeniem nr 15/2002 Wójta Gminy Zduny z dnia 31 grudnia 2002 roku. Ponadto w oparciu o rozporządzenia Ministra Finansów: z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 112, poz. 761), z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020), wydanych na podstawie art. 17 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, Wójt Gminy wprowadził: zarządzeniem nr 30/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku – „Instrukcję obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy Zduny” i „Instrukcję kasową”, zarządzeniem nr 31/2006
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dnia 29 grudnia 2006 roku „Plan kont dla budŜetu Gminy Zduny” i „Plan kont dla jednostki budŜetowej – Urzędu Gminy Zduny”, zarządzeniem nr 32/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku „Zasady rachunkowości i planu kont w zakresie prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy Zduny”. W/w zarządzenia weszły w Ŝycie z dniem podjęcia. Z w/w aktami wewnętrznymi zostali zapoznani pracownicy Urzędu Gminy, o czym świadczą złoŜone podpisy. W obowiązującym Regulaminie Organizacyjnym Urzedu Gminy w § 5 wyodrębniono Referat Finansowy, a w § 17 określono zakres jego działania. Zakres obowiązków GraŜyny Jaroty Skarbnika Gminy, określono w § 15 Regulaminu. Wójt Gminy ustalił na piśmie w dniu 6 października 2003 roku zakres obowiązków GraŜyny Jaroty. GraŜyna Jarota, posiada obywatelstwo polskie, nie była karana, ukończyła licencjat na kierunku zarządzanie i marketing w zakresie finansów i rachunkowości, posiada 12 letni staŜ pracy w ksiegowości, spełnia zatem wymogi określone w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. W skład Referatu Finansowego wchodzi 5 stanowisk pracy: skarbnik gminy pełniący jednocześnie funkcję kierownika Referatu Finansowego, inspektor (1 osoba), podinspektor (3 osoby). Wójt Gminy ustalił na piśmie w dniu 4 maja 2005 roku zakresy dla pozostałych pracowników pionu finansowego i zastępstwa na okoliczności nieobecności, jak niŜej: Ewa Rybus – Podinspektor d/s rachunkowosci budŜetowej zastepuje GraŜynę Jarotę Skarbnika Gminy i Marię Tokarską Podinspektora d/s podatków i opłat lokalnych, ElŜbieta Głowacka – Podinspektor d/s łącznego zobowiązania pienięŜnego zastępuje Marię Goździk – Inspektora d/s obsługi kasy, Maria Goździk – zastępuje ElŜbietę Głowacką, Maria Tokarska – zastępuje Marię Goździk. Zadania określone dla Referatu Finansowego mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków poszczególnych pracowników. Procedury określające obieg dokumentów księgowych zawarte zostały w Instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy Zduny. Wójt Gminy Zduny, określił w rozdziale I niniejszej „Instrukcji” rodzaje dowodów księgowych stanowiących podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych. W oparciu o dowody księgowe zaewidencjonowane w księgach rachunkowych w miesiącach: grudniu 2007 roku i czerwcu 2008 roku stwierdzono, Ŝe ewidencjonowaniu podlegają wyłącznie dokumenty określone przez Wójta Gminy Zduny w w/w Instrukcji. Kontrolą objęto dowody księgowe (faktury) w 2007 roku – 24 dowody księgowe i w 2008 roku – 15 dowodów księgowych – szczegółowo opisano w dziale IV – Rozrachunki i roszczenia. W Urzędzie Gminy istnieje procedura rejestracji wpływu dokumentów. Mimo prowadzenia w tym celu w sekretariacie „Dziennika Korespondencyjnego”, nie rejestrowano do dnia 29 maja 2008 roku dowodów księgowych (faktur,rachunków). Od dnia 30 maja 2008 roku rejestracja dowodów księgowych prowadzona jest w „Rejestrze Faktur” znajdującym się w Referacie Finansowym. Dziennik i rejestr są prowadzone wg wzoru określonego w „Instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych”. Na podstawie badanej próby (konto 201) w 2007 roku stwierdzono, Ŝe do dnia 29 maja 2008 roku daty wpływu dowodów księgowych nie były zgodne z datami ewidencji w księgach rachunkowych, poniewaŜ faktury i rachunki były ewidencjonowane w księgach rachunkowych w chwili ich zapłaty, natomiast od 30 maja 2008 roku dowody księgowe dotyczące wydatków ewidencjonowane są na kontach: 400 w korespondencji z kontem
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
201, natomiast faktury, rachunki dotyczące inwestycji i zakupów inwestycyjnych na kontach: 080 i 201. W oparciu o badane faktury, rachunki i inne dokumenty źródłowe stwierdzono, Ŝe autoryzacja operacji gospodarczych dokonywana jest przez Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy, a w czasie jego nieobecnosci przez osobę upowaŜnioną, tj. Marię Kubicę – Sekretarza Gminy. Wójt Gminy pismem nr OS I 0113/1/2003 z dnia 1 lipca 2003 roku, upowaŜnił Marię Kubicę do załatwiania w jego imieniu wszystkich spraw naleŜących do kompetencji Wójta Gminy w czasie jego nieobecnosci z powodu choroby, urlopu i wyjazdów słuŜbowych. W toku kontroli dokonano sprawdzenia dokumentów finansowo księgowych takich jak: faktury, rachunki, przelewy, raporty kasowe, listy płac pracowników Urzędu Gminy, listy prowizji sołtysów, listy wypłat ryczałtu za uŜywanie prywatnych samochodów do celów słuŜbowych, polecenia wyjazdu słuŜbowego i stwierdzono, Ŝe kaŜdy z nich zawiera procedurę obiegu i kontroli. Wymienione dokumenty finansowo księgowe zostały szczegółówo opisane w poszczególnych rozdziałach protokołu kontroli.Na podstawie faktur, rachunków oraz zrealizowanych poleceń wyjazdu słuŜbowego stwierdzono, Ŝe w 2007 roku 5 pracowników pionu finansowego, w tym skarbnik gminy, i w 2008 roku 5 pracowników pionu finansowego, w tym skarbnik gminy, uczestniczyli w szkoleniach w zakresie ich działalności merytorycznej, organizowanych przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi i Fundację Rozwoju Demokracji Lokalnej – Regionalne Centrum w Łodzi. Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości zawiera wszystkie elementy określone w art. 10 ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz.U. nr 76, poz. 694 ze zm.). Test I – Wewnętrzne procedury kontroli stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Obsługę finansowo księgową dla jednostek organizacyjnych gminy dla 3 szkół podstawowych, 1 gimnazjum i 1 przedszkola prowadzi Gminny Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół. Biblioteka Publiczna i Dom Kultury Gminy Zduny jest instytucją kultury i równieŜ samodzielnie prowadzi obsługę finansowo księgową. Urząd Gminy prowadzi obsługę Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Kontrolę finansową w podległych jednostkach wykonuje Skarbnik Gminy. W dniu 12 lipca 2007 roku, Skarbnik Gminy GraŜyna Jarota, przeprowadziła kontrolę w Bibliotece Publicznej i Domu Kultury Gminy Zduny. Z protokołu kontroli wynika, Ŝe przedmiotem kontroli były wydatki za I półrocze 2007 roku. Kontrolą objęto 5,5% wydatków i nie stwierdzono nieprawidłowości. W dniu 13 sierpnia 2007 roku, Skarbnik Gminy GraŜyna Jarota, przeprowadziła kontrolę w Gminnym Zespole Ekonomiczno Administracyjnym Szkół w Zdunach w zakresie wydatków za miesiąc lipiec 2007 roku. Kontrolą objęto 10,96% wydatków i nie stwierdzono nieprawidłowości. Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli. W czasie trwania kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzono, z uwzględnieniem funkcjonowania procedur kontroli finansowej, kontrolę niŜej wymienionych wydatków zrealizowanych w latach 2007 2008 z budŜetu Gminy Zduny: 2007 rok Wydatki inwestycyjne 947.122,17 zł Wydatki bieŜące, 321.778,01 zł
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w tym: - wydatki związane z realizacją Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych 74.255,85 zł - wydatki osobowe 224.106,16 zł - wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej 934,00 zł - wydatki z tytułu porozumień 13.000,00 zł - wydatki na organizację i przeprowadzenie wyborów parlamentarnych 9.482,00 zł Ogółem: 1.268.900,18 zł 2008 rok Wydatki bieŜące 346.116,59 zł w tym: - wydatki związane z realizacją Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych 32.039,45 zł wydatki osobowe 162.737,14 zł - wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej 2.340,00 zł wydatki z tytułu porozumień 149.000,00 zł Ogółem: 346.116,59 zł Kontrolą objęto w 2007 roku wydatki w ogólnej kwocie – 1.268.900,18 zł, co stanowi 11,88 % wykonanych wydatków ogółem w 2007 roku i w 2008 roku w ogólnej kwocie 346.116,59 zł, co stanowi 6,83% wykonanych wydatków ogółem w I półroczu 2008 roku.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO W czasie od 1 września 2004 roku do 29 października 2004 roku została przeprowadzona przez Inspektorów Kontroli RIO w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych za lata 2002 2003. Prezes RIO w Łodzi, pismem nr WK 602/87/2004 z dnia 29 grudnia 2004 roku, przesłał Wójtowi Gminy Zduny wystąpienie pokontrolne wraz z zaleceniami do wykonania. Wójt Gminy Zduny,pismem nr Fn.0911/1/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, poinformował RIO w Łodzi o wykonaniu zaleceń pokontrolnych.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2007 - 2008 W latach 2007 2008 były przeprowadzone przez Urząd Skarbowy w Łowiczu następujące kontrole w zakresie podatku od towarów i usług: w dniach od 14 do 15 maja 2007 roku – sprawdzenie prawidłowości rozliczenia podatku od towarów i usług za miesiące: listopad 2006 roku i luty 2007 roku, w dniu 16 października 2007 roku – sprawdzenie prawidłowości udokumentowania, zaewidencjonowania i zadeklarowania nabycia towarów i usług zaliczonych do środków trwałych w miesiącu marcu 2007 roku, w dniu 13 marca 2008 roku – sprawdzenie prawidłowości udokumentowania, zaewidencjonowania i zadeklarowania nabycia towarów i usług zaliczonych do środków trwałych w miesiącu grudniu 2007 roku.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową Gminy prowadzi Bank Spółdzielczy Ziemi Łowickiej Oddział Zduny w oparciu o uchwałę nr XXXI/117/93 Rady Gminy w Zdunach z dnia 28 grudnia 1993 roku w sprawie wskazania obsługi bankowej gminy. W dniu 1 października 1993 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym Oddział Zduny, a Urzędem Gminy w Zdunach została zawarta umowa rachunku bankowego, która obowiązuje nadal. Z treści umowy wynika, Ŝe bank nie pobiera Ŝadnych opłat związanych z prowadzeniem rachunków bankowych i nie nalicza prowizji od środków zdeponowanych w banku. Wolne środki lokowane są w banku na lokatach terminowych na korzystnych warunkach.
Rachunki bankowe Stan środków finansowych jednostki zdeponowanych na rachunkach bankowych według stanu na 31 grudnia 2007 roku i 30 czerwca 2008 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Saldo Saldo Lp. Nazwa i numer rachunku na dzień na dzień Konta korespondujące 31.12.2007 r. 30.06.2008 r. 1 2 3 4 5 1. Rachunek budŜetu Urzędu Gminy 478.461,82 186.219,65 BudŜet: 133/1, 134, 224, 53 9288 1109 1270 1384 2000 0020 260, 901, 902, 909 Jednostka: 011, 013, 020, 201, 224, 225, 229, 231, 240, 400, 750, 810 2. Rachunek budŜetu – wydatki niewygasające 52.293,90 14.208,10 133/2, 904 48 9288 1109 1270 1384 2000 0110 3. Rachunek budŜetu – lokaty 1.200.000,00 2.200.000,00 133/1 47 9288 1109 1270 1384 4000 0170 4. Rachunek środków Zakładowego Funduszu 4.643,46 10.061,17 135/3, 234/2, 851 Świadczeń Socjalnych 74 9288 1109 1270 1384 2000 0030 5. Rachunek środków Gminnego Funduszu Ochrony 4.445,51 7.334,54 135/1, 853 Środowiska i Gospodarki Wodnej 32 9288 1109 1270 1384 2000 0040 6. Rachunek sum depozytowych 93.515,95 159.958,91 139, 240 95 9288 1109 1270 1384 2000 0010 Dane wykazane w ewidencji księgowej są zgodne ze stanem kont potwierdzonych na koniec roku przez wyciągi bankowe.
7. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki – lata 2007-2008 Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Stwierdzono, Ŝe w 2007 roku jednostka zaciągnęła dwie poŜyczki na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu. W 2006 roku zaciągnięto długoterminowy kredyt w Banku Ochrony Środowiska S. A. w Łodzi i w 2007 roku 2 poŜyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi.
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr XXXI/164/06 z dnia 23 lutego 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Zduny na 2006 rok, ustaliła deficyt budŜetu w kwocie 1.829.906,00 zł, który postanowiła pokryć przychodami z zaciągniętych, kredytów i poŜyczek oraz wolnych środków. 2006 rok Kredyt długoterminowy w kwocie 103.800,00 zł na sfinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Szkoły Podstawowej w Nowych Zdunach”. Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr XXXV/186/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na dofinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Szkoły Podstawowej w Nowych Zdunach” postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w wysokości 103.800,00 zł, w Banku Ochrony Środowiska S. A. w Łodzi. Uchwałą nr III/235/2006 z dnia 4 października 2006 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 103.800,00 zł, planowanego do zaciągnięcia w 2006 roku przez Gminę Zduny z przeznaczeniem na sfinansowanie deficytu budŜetowego. W dniu 31 października 2006 roku w Łodzi, pomiędzy Bankiem Ochrony Środowiska S. A. w Łodzi, a Gminą Zduny reprezentowaną przez Jarosława Kwiatkowskiego – Wójta Gminy Zduny z kontrasygnatą GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy, została zawarta Umowa kredytu preferencyjnego związanego z ochroną środowiska z dopłatą WFOŚiGW w Łodzi nr 36/06/Wn5/OA. Na mocy w/w umowy Bank Ochrony Środowiska S. A. udzielił Kredytobiorcy kredytu w kwocie 74.212,00 zł na okres od dnia 31 października 2006 roku do dnia 30 października 2009 roku. Stwierdzono, Ŝe kredyt w całości, tj. w kwocie 74.212,00 zł został wykorzystany na realizację faktury firmy Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe „ELVIS” Robert Kaczmarek, ul. śeromskiego 79, 99 320 śychlin za wykonanie Umowy 37/06 dotyczącej zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Szkoły Podstawowej w Nowych Zdunach”. 2007 rok Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr IV/21/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Zduny na 2007 rok, ustaliła deficyt budŜetu w kwocie 1.133.589,00 zł, który postanowiła pokryć przychodami z zaciągniętych kredytów i poŜyczek oraz wolnych środków. 1. PoŜyczka na dofinansowanie zadania pn. „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie Gminy Zduny”. Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr VIII/48/07 z dnia 23 sierpnia 2007 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej na dofinansowanie zadania pn. „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie Gminy Zduny” postanowiła zaciągnąć poŜyczkę w kwocie 467.971,00 zł w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi. Spłata poŜyczki oraz odsetek będzie zaplanowana w budŜetach lat następnych, w których przypada spłata poŜyczki. Uchwałą nr III/229/2007 z dnia 12 września 2007 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty poŜyczki długoterminowej w kwocie 467.971,00 zł, planowanej do zaciągnięcia w
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 roku przez Gminę Zduny z przeznaczeniem na sfinansowanie deficytu budŜetowego. W dniu 24 sierpnia 2007 roku w Łodzi, pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, a Gminą Zduny reprezentowaną przez Jarosława Kwiatkowskiego – Wójta Gminy Zduny z kontrasygnatą GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy, została zawarta Umowa PoŜyczki nr 77/GW/P/2007 w kwocie 467.971,00 zł na dofinansowanie zadania pn. „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie gminy Zduny”. Strony ustaliły, Ŝe Fundusz udzieli PoŜyczkobiorcy, na jego wniosek z dnia 4 lipca 2007 roku, poŜyczkę w kwocie 467.971,00 zł na okres od dnia 24 sierpnia 2007 roku do dnia 30 listopada 2011 roku. Aneksem nr 1 z dnia 8 stycznia 2008 roku strony umowy dokonały, na wniosek poŜyczkobiorcy, zmiany dotyczącej wysokości poŜyczki, która ostatecznie wyniosła 463.639,00 zł . Dokonano równieŜ zmiany zapisu dotyczącego kosztu całkowitego zadania, który finalnie zamknął się kwotą 891.378,00 zł netto. Strony ustaliły, Ŝe poŜyczka będzie przekazywana sukcesywnie, na podstawie rachunków i faktur do dnia 31 grudnia 2007 roku. Stwierdzono, Ŝe poŜyczka została przekazana na rachunek bankowy w Banku Spółdzielczym Ziemi Łowickiej o/Zduny w trzech transzach następująco: - kwota 117.039,66 zł w dniu 15 października 2007 roku. Fundusz przekazał poŜyczkę po przedstawieniu przez gminę Faktury VAT nr 16/2007 Zakładu Produkcyjno Usługowo Handlowego „MELBUD”, Sierakowice Prawe 52, 96 100 Skierniewice, z dnia 4 września 2007 roku na kwotę 125.232,44 zł za częściowe wykonanie inwestycji. - kwota 245.195,34 zł w dniu 31 października 2007 roku. Fundusz przekazał poŜyczkę po przedstawieniu przez gminę Faktury VAT nr 17/2007 Zakładu Produkcyjno Usługowo Handlowego MELBUD, Sierakowice Prawe 52, 96 100 Skierniewice, z dnia 28 września 2007 roku na kwotę 262.359,19 zł za częściowe wykonanie inwestycji. - kwota 101.404,00 zł w dniu 31 grudnia 2007 roku. Fundusz przekazał poŜyczkę po przedstawieniu przez gminę Faktury VAT nr 30/2007 Zakładu Produkcyjno Usługowo Handlowego MELBUD, Sierakowice Prawe 52, 96 100 Skierniewice, z dnia 24 grudnia 2007 roku na kwotę 399.564,25 zł za częściowe wykonanie inwestycji. Stwierdzono, Ŝe poŜyczka w całości, tj. w kwocie 463.639,00 zł została wykorzystana na realizację zadania pn.: „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie gminy Zduny” w części obejmującej budowę sieci wodociągowej. 2. PoŜyczka na dofinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Gimnazjum Publicznego i łączniku oraz w budynku sali gimnastycznej i zapleczu sali w Nowych Zdunach”. Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr VII/40/2007 z dnia 21 czerwca 2007 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej na dofinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Gimnazjum Publicznego i łączniku oraz w budynku sali gimnastycznej i zapleczu sali w Nowych Zdunach” postanowiła zaciągnąć poŜyczkę w kwocie 118.135,00 zł w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi. Spłata poŜyczki oraz odsetek będzie zaplanowana w budŜetach lat następnych, w których przypada spłata poŜyczki. Uchwałą nr III/217/2007 z dnia 12 września 2007 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty poŜyczki długoterminowej w kwocie 118.135,00 zł , planowanej do zaciągnięcia
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w 2007 roku przez Gminę Zduny z przeznaczeniem na sfinansowanie deficytu budŜetowego. W dniu 9 sierpnia 2007 roku w Łodzi, pomiędzy Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, a Gminą Zduny reprezentowaną przez Jarosława Kwiatkowskiego – Wójta Gminy Zduny z kontrasygnatą GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy, została zawarta Umowa PoŜyczki nr 55/OA/P/2007 w kwocie 70.880,00 zł na dofinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Gimnazjum Publicznego i łączniku oraz w budynku sali gimnastycznej i zapleczu sali w Nowych Zdunach”. Strony ustaliły, Ŝe Fundusz udzieli PoŜyczkobiorcy, na jego wniosek z dnia 10 lipca 2007 roku, poŜyczkę w kwocie 70.880,00 zł na okres od dnia 9 sierpnia 2007 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Stwierdzono, Ŝe poŜyczka została przekazana na rachunek bankowy w Banku Spółdzielczym Ziemi Łowickiej Oddział Zduny w dniu 19 grudnia 2007 roku w kwocie 70.880,00 zł. PoŜyczka w całości, tj. w kwocie 70.880,00 zł została wykorzystana na realizację zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Gimnazjum Publicznego i łączniku oraz w budynku sali gimnastycznej i zapleczu sali w Nowych Zdunach”. Spłaty rat wyŜej opisanego kredytu i poŜyczek szczegółowo przedstawiono w temacie „Spłata zaciągniętych zobowiązań – w szczególności z tytułu kredytów i poŜyczek”. Stwierdzono ponadto, Ŝe wszystkie faktury zawierają podpisy osób dokonujących kontroli merytorycznej, formalno rachunkowej i zatwierdzających do wypłaty. Na fakturach dotyczących realizacji inwestycji jest potwierdzenie wykonania robót przez inspektora nadzoru. Ponadto na wszystkich fakturach podana jest klasyfikacja budŜetowa (dział, rozdział, paragraf) środków zabezpieczonych na ich realizację. Prawidłowość ewidencji księgowej kredytów i poŜyczek. Zaciągnięty w Banku Ochrony Środowiska S. A. w Łodzi w 2006 roku kredyt w kwocie 74.212,00 zł na zadanie inwestycyjne pn.: „Wymiana stolarki okiennej w budynku Szkoły Podstawowej w Nowych Zdunach”, został zaewidencjonowany następująco: wpływ – na koncie 133 na stronie Wn i 134 na stronie Ma, spłata kapitału kredytu na koncie 134 na stronie Wn i 133 na stronie Ma. PoŜyczki zaciągnięte w 2007 roku w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, zostały zaewidencjonowane następująco: wpływ – na koncie 133 na stronie Wn i 260 na stronie Ma, spłata kapitału kredytu na koncie 260 na stronie Wn i 133 na stronie Ma. Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art. 82 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Stwierdzono, Ŝe w latach 2007 2008 jednostka nie zaciągała poŜyczek i kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych poŜyczek i kredytów. Spłaty dokonywano z wolnych środków, jako nadwyŜki na rachunku bieŜącym budŜetu gminy, wynikających z rozliczeń poŜyczek. Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Stwierdzono, Ŝe w latach 2007 2008 i w latach wcześniejszych, Gmina Zduny nie zaciągała kredytów i poŜyczek na pokrycie w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu.
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udzielone gwarancje i por ęczenia – lata 2007 - 2008 Gmina Zduny nie udzielała gwarancji i poręczeń w latach 2007, w I półroczu 2008 i w latach wcześniejszych.
Wyemitowane papiery warto ściowe Gmina Zduny nie emitowała papierów wartościowych w latach 2007, w I półroczu 2008 i w latach wcześniejszych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Zduny objęła w 2003 roku 10 akcji imiennych zwykłych Łódzkiego Centrum Handlowego „Zjazdowa” S. A. Serii G, o wartości nominalnej 1.000,00 zł kaŜda akcja. Łączna wartość nominalna objętych akcji wynosiła 10.000,00 zł. Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr XXVI/141/2001 z dnia 28 czerwca 2001 roku, wyraziła zgodę na przystąpienie Gminy Zduny do Łódzkiego Centrum Handlowego „Zjazdowa” Spółki Akcyjnej w Łodzi w charakterze akcjonariusza i upowaŜniła Zarząd Gminy do nabycia akcji serii „G” o wartości nominalnej 1.000,00 zł za kwotę 10.000,00zł. Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – lata 2007-2008 Stan zadłuŜenia na podstawie sprawozdań: z wykonania budŜetu, Rb Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku 2007 roku do dnia 31 grudnia 2007 roku oraz za okres od początku 2008 roku do dnia 30 czerwca 2008 roku i uchwał budŜetowych Rady Gminy Zduny za lata 2007 2008 ze zmianami oraz ewidencji księgowej przedstawia następująca tabela:
Kwota zadłuŜenia na dzień 31 Kwota zadłuŜenia na dzień 30 Lp. Wyszczególnienie tytułów dłuŜnych grudnia 2007 roku (w zł) czerwca 2008 roku (w zł)
1 2 3 4 1. Kredyty 53.974,00 40.482,00 2. PoŜyczki 1 041.373,00 918.469,00 Ogółem kwota zadłuŜenia 1 095.347,00 958.951,00
Planowane i zrealizowane kwoty dochodów i wydatków gminy w 2007 roku oraz za okres od początku 2008 roku do dnia 30 czerwca 2008 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Planowane Planowane Planowane Zrealizowane Planowane Zrealizowane dochody po wydatki po Rok dochody dochody wydatki wydatki zmianach zmianach (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) (w zł)
1 2 3 4 5 6 7 2007 10.180.415,00 11.286.277,48 11.213.770,40 11.304.004,00 12.582.076,48 10.686.404,55 2008 11.172.780,00 11.897.996,98 6.335.252,54 13.095.579,00 13.820.795,98 5.070.588,99 Wskaźnik zadłuŜenia określony w art. 170 ustawy o finansach publicznych, stanowiący udział procentowy kwoty długu za 2007 rok w stosunku do zrealizowanych dochodów oraz na dzień 30 czerwca 2008 roku w stosunku do planowanych dochodów obrazuje poniŜsza tabela:
Lp. ZadłuŜenie według tytułów dłuŜnych 2007 rok I półrocze 2008 rok
1 2 3 4 1. Kredyty i poŜyczki 9,77 8,06
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z danych zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe kwota długu na koniec 2007 roku nie przekroczyła 60 % zrealizowanych dochodów oraz na dzień 30 czerwca 2008 roku planowanych dochodów, co było zgodne z art. 170 ustawy o finansach publicznych. Udział procentowy planowanej kwoty długu w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku w stosunku do planowanych dochodów przed zmianami obrazuje poniŜsza tabela:
2007 rok I półrocze 2008 roku Kwota według tytułów Lp. dłuŜnych I kwartał II kwartał III kwartał IV kwartał I kwartał II kwartał
1 2 3 4 5 6 7 8 1. Kredyty i poŜyczki 23,43 24,59 24,28 19,84 14,50 14,50 Udział procentowy planowanej kwoty długu w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku w stosunku do planowanych dochodów po zmianach obrazuje poniŜsza tabela:
2007 rok I półrocze 2008 roku Kwota według tytułów Lp. II kwartał dłuŜnych I kwartał II kwartał III kwartał IV kwartał I kwartał 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Kredyty i poŜyczki 23,16 23,64 23,30 17,88 14,25 13,62 W Urzędzie Gminy Zduny opracowano prognozę długu na 2007 rok i na 2008 rok. Prognoza długu na 2007 rok stanowi załącznik nr 14 do uchwały nr IV/21/07 Rady Gminy Zduny z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Zduny na 2007 rok. Prognoza długu na 2008 rok stanowi załącznik nr 14 do uchwały nr XIII/88/08 Rady Gminy Zduny z dnia 8 lutego 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Zduny na 2008 rok. Zgodnie z przedstawioną prognozą długu na 2007 rok, łączna kwota spłaty kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami została zaplanowana w kwocie 336.411,00 zł , co stanowi 3,31 % planowanych na 2007 rok dochodów. Łączna kwota długu na dzień 31 grudnia 2007 roku, zgodnie z prognozą, wynosić będzie 2.382.529,00 zł, co nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych, poniewaŜ wskaźnik wynosił będzie 23,43 %. Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, uchwałą nr III/65/2007 z dnia 16 marca 2007 roku wydał pozytywną opinię o moŜliwości sfinansowania deficytu budŜetowego oraz prognozy kształtowania się długu publicznego Gminy Zduny na 2007 rok. Stwierdzono, Ŝe na dzień 31 grudnia 2007 roku kwota długu wynosiła 1.095.347,00 zł i stanowiła 9,77 % zrealizowanych w 2007 roku dochodów. Zgodnie z przedstawioną prognozą długu na 2008 rok łączna kwota spłaty kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami została zaplanowana w kwocie 334.386,00 zł, co stanowi 3,31 % planowanych na 2008 rok dochodów. Łączna kwota długu na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosić będzie 1.620.162,00 zł, co nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych, poniewaŜ wskaźnik wynosił 23,43 %. Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, uchwałą nr III/306/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku wydał pozytywną opinię o moŜliwości sfinansowania deficytu budŜetu Gminy Zduny zaplanowanego w projekcie uchwały budŜetowej na 2008 rok. Stwierdzono, Ŝe na dzień 30 czerwca 2008 roku kwota długu wynosiła 958.951,00 zł i stanowiła 8,06 % planowanych w 2008 roku dochodów. Tytuły dłuŜne i kwoty zadłuŜenia na dzień 31 grudnia 2007 roku i 30 czerwca 2008 roku obrazuje poniŜsza tabela:
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwota zaciągnię Kwota pozostała Kwota pozostała Data zaciągnięcia Okres spłaty do spłaty na do spłaty na Podmiot udzielający tego (dzień, miesiąc, (dzień, miesiąc, dzień dzień poŜyczki/kredytu zobowiązania rok) rok) 31.12.2007 r. 30.06.2008 r. (w zł) (w zł) (w zł)
1 2 3 4 5 6
Wojewódzki Fundusz Ochrony 16.10.2006 r. 629.629,00 30.06.2007 r. 506.854,00 425.004,00 Środowiska i Gospodarki 31.12.2010 r. Wodnej w Łodzi (poŜyczka)
Bank Ochrony Środowiska S. 31.10.2006 r. 74.212,00 15.05.2007 r. 53.974,00 40.482,00 A. w Łodzi (kredyt) 30.10.2009 r.
Wojewódzki Fundusz Ochrony 09.08.2007 r. 70.880,00 31.03.2008 r. 70.880,00 60.244,00 Środowiska i Gospodarki 31.12.2010 r. Wodnej w Łodzi (poŜyczka)
Wojewódzki Fundusz Ochrony 24.08.2007 r. 463.639,00 31.05.2008 r. 463.639,00 433.221,00 Środowiska i Gospodarki 30.11.2011 r. Wodnej w Łodzi (poŜyczka)
Ogółem: 1.238.360,00 1.095.347,00 958.951,00 Udział procentowy łącznej kwoty przypadających do spłat rat kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami od poŜyczek i kredytów, na podstawie art. 169 ustawy o finansach publicznych, obrazuje poniŜsza tabela:
Na dzień 31.12.2007 r. Na dzień 30.06.2008 r.
% udział % udział spłat Lp. Wyszczególnienie spłat w w planowa Kwota spłat (w zł) Kwota spłat (w zł) planowa nych docho nych docho dach dach
1 2 3 4 5 6 1. Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych 229.536,60 2,03 136.396,00 1,15 kredytów i poŜyczek 2. Spłata odsetek 21.542,52 0,19 12.141,93 0,10 Ogółem: 251.079,12 2,22 148.537,93 1,25 Z danych zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe kwota przypadających do spłat rat kredytów i poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami na koniec 2007 roku i na dzień 30 czerwca 2008 roku, nie przekroczyła 15 % planowanych na dany rok dochodów budŜetowych, co jest zgodne z art. 169 ustawy o finansach publicznych. Spłata zaciągniętych zobowiązań w szczególności z tytułu kredytów i poŜyczek Planowane i wykonane zobowiązania z tytułu spłaty kredytów i poŜyczek w 2007 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Plan po zmianach Lp. Wyszczególnienie Plan (w zł) Wykonanie (w zł) % (w zł)
1 2 3 4 5 6 1. Kredyty 20.238,00 20.238,00 20.238,00 100 2. PoŜyczki 296.173,00 209.299,00 209.298,60 100 3. Zobowiązania wymagalne Ogółem 316.411,00 229.537,00 229.536,60 100 Planowane i wykonane zobowiązania z tytułu spłaty kredytów i poŜyczek na dzień 30 czerwca 2008 roku obrazuje poniŜsza tabela:
% Plan po zmianach Lp. Wyszczególnienie Plan (w zł) Wykonanie (w zł) (w zł)
1 2 3 4 5 6 1. Kredyty 26.984,00 26.984,00 13.492,00 50,00 2. PoŜyczki 277.402,00 277.402,00 122.904,00 44,31 3. Zobowiązania wymagalne Ogółem 304.386,00 304.386,00 136.396,00 44,81
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółową kontrolą objęto spłatę następujących poŜyczek zaciągniętych w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w roku 2007 oraz kredytu zaciągniętego w Banku Ochrony Środowiska S. A. w Łodzi w 2006 roku: poŜyczka w kwocie 70.880,00 zł , zgodnie z Umową poŜyczki nr 55/OA/P/2007 z dnia 9 sierpnia 2007 roku na dofinansowanie zadania pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Gimnazjum Publicznego i łączniku oraz w budynku sali gimnastycznej i zapleczu sali w Nowych Zdunach”
Kwota Rata Kwota w złotych Termin spłaty Data spłaty przelew w złotych
1 2 3 4 5 I 4.730,00 31.03.2008 r. 24.03.2008 r. 4.730,00 II 5.906,00 30.06.2008 r. 23.06.2008 r. 5.906,00 III 5.906,00 30.09.2008 r. 23.09.2008 r. 5.906,00 IV 5.906,00 28.02.2009 r. V 5.906,00 31.05.2009 r. VI 5.906,00 31.08.2009 r. VII 5.906,00 30.11.2009 r. VIII 5.906,00 28.02.2010 r. IX 6.202,00 31.05.2010 r. X 6.202,00 31.08.2010 r. XI 6.202,00 30.11.2010 r. XII 6.202,00 28.02.2011 r. Ogółem 70.880,00 16.542,00 Pozostało do spłaty 9 rat na ogólną kwotę 54.338,00 zł. poŜyczka w kwocie 463.639,00 zł , zgodnie z Umową poŜyczki nr 77/GW/P/2007 z dnia 24 sierpnia 2007 roku na dofinansowanie zadania inwestycyjnego pn. „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie gminy Zduny”
Rata Kwota w złotych Termin spłaty Data spłaty przelew Kwota w złotych
1 2 3 4 5 I 30.418,00 31.05.2008 r. 23.05.2008 r. 30.418,00 II 30.418,00 31.08.2008 r. 22.08.2008 r. 30.418,00 III 30.418,00 30.11.2008 r. IV 30.418,00 28.02.2009 r. V 30.418,00 31.05.2009 r. VI 30.418,00 31.08.2009 r. VII 30.418,00 30.11.2009 r. VIII 30.418,00 28.02.2010 r. IX 30.418,00 31.05.2010 r. X 27.603,35 31.08.2010 r. XI 31.473,65 30.11.2010 r. XII 32.700,00 28.02.2011 r. XIII 32.700,00 31.05.2011 r. XIV 32.700,00 31.08.2011 r. XV 32.700,00 30.11.2011 r. Ogółem 463.639,00 60.836,00 Pozostało do spłaty 13 rat na ogólną kwotę 402.803,00 zł. kredyt w kwocie 74.212,00 zł , zgodnie z Umową kredytu preferencyjnego związanego z ochroną środowiska z dopłatą WFOŚiGW w Łodzi nr 36/06/Wn5/OA na zadanie pn. „Wymiana stolarki okiennej w budynku Szkoły Podstawowej w Nowych Zdunach”
Rata Kwota w złotych Termin spłaty Data spłaty przelew Kwota w złotych
1 2 3 4 5 I 6.746,00 15.05.2007 r. 09.05.2007 r. 6.746,00 II 6.746,00 16.08.2007 r. 10.08.2007 r. 6.746,00 III 6.746,00 15.11.2007 r. 09.11.2007 r. 6.746,00 IV 6.746,00 15.02.2008 r. 07.02.2008 r. 6.746,00 V 6.746,00 15.05.2008 r. 07.05.2008 r. 6.746,00 VI 6.746,00 18.08.2008 r. 05.08.2008 r. 6.746,00 VII 6.746,00 17.11.2008 r.
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 2 3 4 5 VIII 6.746,00 16.02.2009 r. IX 6.746,00 15.05.2009 r. X 6.746,00 17.08.2009 r. XI 6.752,00 30.10.2009 r. Ogółem 74.212,00 40.476,00 Pozostało do spłaty 5 rat na ogólną kwotę 33.736,00 zł. III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
W Urzędzie Gminy przyjęte zasady rachunkowości określało wydane na podstawie art. 4 ust. 4, art. 8 ust. 1 oraz art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U nr 76, poz. 694 z późn. zm) oraz § 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U nr 142, poz. 1020), zarządzenie nr 31 Wójta Gminy Zduny z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostek budŜetowych. W oparciu o w/w zarządzenie Wójta Gminy Zduny stosowane były następujące zasady rachunkowości: - rokiem obrotowym był rok kalendarzowy, - aktywa i pasywa wyceniano nie rzadziej niŜ na dzień bilansowy, - środki trwałe, środki trwałe w budowie i wartości niematerialne i prawne wyceniano: według cen nabycia, kosztów wytworzenia, wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), - wykaz operacji gospodarczych dokumentowanych dowodami zastępczymi, - zasady dokonywania odpisów umorzeniowych, - wykaz kont syntetycznych dla budŜetu i dla jednostki budŜetowej, - wykaz ksiąg rachunkowych (zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych) dla budŜetu gminy: dziennik obrotów, konta syntetyczne księgi głównej, konta analityczne dochodów – w powiązaniu z kontem 901 budŜetu – klasyfikacją i dla jednostki budŜetowej: dziennik obrotów, konta syntetyczne księgi głównej i konta analityczne (w powiązaniu z kontem 902 budŜetu). Podstawą zapisów zdarzeń gospodarczych na kontach księgi głównej były źródłowe dowody księgowe stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem. Od dnia 6 sierpnia 1993 roku w Urzędzie Gminy Zduny stosowany jest program finansowo księgowy pod nazwą „BUDśET, nabyty od firmy „Przedsiębiorstwo Usług Komputerowych CENTUR”, Łódź jako program podstawowy słuŜący do prowadzenia ksiąg rachunkowych dla budŜetu Gminy. Autorem i właścicielem programu jest firma INFOSYSTEM (Tadeusz Groszek) z Legionowa. W systemie „BUDśET” baza danych składa się z następujących zbiorów: - dziennik – księga główna, która słuŜy do chronologicznego i systematycznego ujęcia wszystkich dowodów księgowych, zawiera wszystkie obroty na kontach syntetycznych i analitycznych, - konta zawierają stan obrotów wszystkich kont,
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dochody – zawierają wszystkie stany i obroty na kontach analitycznych dochodów według klasyfikacji budŜetowej, - wydatki zawierają wszystkie stany i obroty na kontach analitycznych wydatków według klasyfikacji budŜetowej, - sprawozdania – z wykonania dochodów i wydatków budŜetowych według klasyfikacji budŜetowej. Na kaŜdy rok obrotowy otwierany jest nowy zbiór „BUDśET”. Na obsługę informatyczną programu „BUDśET” gmina zawarła umowę z firmą „CENTUR” serwis pogwarancyjny zobowiązujący do wdraŜania nowych udoskonalonych wersji systemów, przeszkolenia pracowników, pomocy w odtwarzaniu danych w wypadku awarii sprzętu, usuwania awarii i niesprawności systemów, ochrony danych zgodnie z obowiązującymi przepisami. Oprogramowanie jest zainstalowane na 4 stanowiskach komputerowych, które zabezpieczone są hasłem dostępu. Przy kaŜdorazowym uruchamianiu aplikacji niezbędne jest wprowadzanie hasła przez pracownika obsługującego dany program. Dodatkowymi programami, które nie są ze sobą powiązane (działają oddzielnie) są następujące programy: „PŁACE”, „PŁATNIK”, „PODATKI”, „WODA”, „REJESTR VAT”, „JGU”, „AUTA”.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Księgi rachunkowe prowadzone były w systemie informatycznym. Wydruki komputerowe oznaczone były nazwą Urzędu Gminy Zduny oraz rokiem obrotowym, którego dotyczyły. Zapisy dokonywane były w porządku chronologicznym, dzień po dniu, bez pozostawiania miejsc na późniejsze dopiski i zmiany. Poszczególny zapis księgowy zawierał liczbę porządkową, datę dokonanej operacji, numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, skrót opisu operacji, kwotę i datę zapisu oraz oznaczenie kont (Wn, Ma), których dotyczył. Stwierdzono, Ŝe księgi rachunkowe prowadzone były wspólnie dla niŜej wymienionych jednostek organizacyjnych gminy: Urzędu Gminy Zduny, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach. Przedstawione wyŜej prowadzenie ksiąg rachunkowych naruszało przepisy art.4 ust. 1,2 i 3 w związku z art.3 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Wymienione unormowania nakładają obowiązek prowadzenia dla jednostek organizacyjnych gminy odrębnych ksiąg rachunkowych, w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z danymi jednostkami, a w rezultacie rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z nich, jak równieŜ w celu umoŜliwienia sporządzania obowiązujących te jednostki sprawozdań finansowych. Prawidłowość dokonywania zapisów księgowych w dzienniku w próbie – z 30 pierwszych pozycji z marca 2007 roku: 1. Nota księgowa z Gminnego Zespołu Ekonomiczno Administracyjnego Szkół w Zdunach z dnia 1 marca 2007 roku na kwotę 1288,70 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1485 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 902 na stronie Wn i 133 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. Na koncie 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na koncie 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 2. Polecenie przelewu z dnia 1 marca 2007 roku – naleŜne udziały z Łódzkiego Urzędu Skarbowego tytułem podatku dochodowego od osób prawnych na kwotę 2 399,22zł, zostało zaewidencjonowane Księdze głównej pod poz. 1486 w dniu 1
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 224/8 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 3. Polecenie przelewu z dnia 1 marca 2007 roku – wpłata podatku rolnego od osób fizycznych dokonana przez (…) 1, na kwotę 41,00 zł, została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1487 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/2 na stronie Ma w jednostce. 4. Polecenie przelewu z dnia 1 marca 2007 roku – wpłata czynszu za lokal dokonana przez Telekomunikację Polską S.A. w Warszawie na kwotę 170,80 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1488 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 201/1 na stronie Ma w jednostce. 5. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływów za dowód osobisty z dnia 1 marca 2007 roku na kwotę 30,00 zł, została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1489 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 224/2 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 225/9 na stronie Ma w jednostce. 6. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływów za podatek rolny od osób fizycznych z dnia 1 marca 2007 roku na kwotę 633,00 zł, została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1490 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/2 na stronie Ma w jednostce. 7. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływów za opłatę skarbową z dnia 1 marca 2007 roku na kwotę 204,00 zł, została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1491 w dniu 1 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 8. Faktura nr 46/B/2007 z dnia 28 lutego 2007 roku na kwotę 4 984,41 zł wystawiona przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Zdunach za olej napędowy zgodnie z umową nr 2/2007 z dnia 2 stycznia 2007 roku, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1493 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 9. Faktura nr 45/B/2007 z dnia 28 lutego 2007 roku na kwotę 250,86 zł wystawiona przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Zdunach za olej napędowy, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1494 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 10. Faktura nr 48146134/00001/0031 z dnia 26 lutego 2007 roku na kwotę 34,01 zł wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź – Teren S.A. 90 950 Łódź, ul. Piotrkowska 58, Rejon Energetyczny Łowicz, za energię elektryczną, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poz. 1495 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 11. Faktura nr 111/ZD/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku na kwotę 339,59 zł wystawiona przez Firmę Produkcyjno Handlowo Usługową Grzegory Grzegorz Złaków Borowy 24, Filia Zduny 107b za materiały, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1496 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 12. Faktura nr 46/02/2007 z dnia 28 lutego 2007 roku na kwotę 1 073,60 zł wystawiona przez Firmę Handlowo Usługową „SERVCOM” Przemysław Lubas Zduny 24 za usługę serwisową oraz tonery, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1497 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 13. Faktura nr 10/2007 z dnia 28 lutego 2007 roku na kwotę 218,70 zł wystawiona przez PHU „od A do Z” ElŜbieta Kalata, Zduny 1A za czasopisma („Gazeta Prawna”, „Rzeczpospolita”), została zapłacona w dniu 2 marca 2008 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1498 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 14. Faktura nr 57/07/P z dnia 27 lutego 2007 roku na kwotę 723,03 zł wystawiona przez PHU „Czerwińscy” SprzedaŜ Art. Sanitarnych, Łowicz ul. Klickiego 7 za artykuły hydrauliczne, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1499 na kontach 902 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma oraz na kontach 310/6 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 15. Faktura nr 782499 01 6 R z dnia 15 lutego 2007 roku na kwotę 241,17 zł wystawiona przez Wydawnictwo FORUM Spółka z o.o. ul. Polska 13 za prenumeratę roczną „Monitora Zamówień Publicznych”, została zapłacona w dniu 2 marca 2007 i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1500 na kontach 902 na stronie Wn i 133 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 16. Decyzja nr 22/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku wystawiona przez Państwowego Powiatowego Inspektora Sanitarnego w Łowiczu na kwotę 54,80 zł za przeprowadzoną kontrolę sanitarną w Stacji Uzdatniania Wody w Bogorii Górnej została zapłacona w dniu 2 marca 2007 roku i zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1501 na kontach 902 na stronie Wn i 133 na stronie Ma w organie i na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma w jednostce. 17. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – przekazana dotacja dotycząca działu 852 rozdziału 85212 § 2010 z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi na kwotę 43 306,00 zł, zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod poz. 1503 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 18. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – przekazana dotacja dotycząca działu 852 rozdziału 85214 § 2010 z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi na kwotę 5 271,00 zł, zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod poz. 1504 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 19. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – przekazana dotacja dotycząca działu 852 rozdziału 85213 § 2010 z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi na kwotę 537,00 zł, zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod poz. 1505 w dniu
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 20. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – przekazana dotacja dotycząca działu 853 rozdziału 85214 § 2030 z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi na kwotę 1 254,00 zł, zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod poz. 1506 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 21. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – wpłata podatku od nieruchomości od osób prawnych – Bank Spółdzielczy Ziemi Łowickiej w Łowiczu z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 187,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1507, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/5 na stronie Ma w jednostce. 22. Polecenie przelewu z dnia 2 marca 2007 roku – przekazane udziały z Urzędu Skarbowego w Łowiczu tytułem podatku dochodowego od osób prawnych na kwotę 330,47 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1508, na kontach 133 na stronie Wn i 224/8 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 23. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu za wodę z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 354,38 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1509 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/6 oraz 750 na stronie Ma w jednostce. 24. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu podatku rolnego od osób fizycznych z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 497,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1510 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/2 na stronie Ma w jednostce. 25. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu opłaty skarbowej z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 52,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1511 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 26. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu czesnego za przedszkole z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 40,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1512 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 27. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu za dowody osobiste z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 90,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1513 w dniu 2 marca 2007, na kontach 133 na stronie Wn i 224/2 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 225/9 na stronie Ma w jednostce. 28. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu za xero z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 10,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1514 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 201/1 na stronie Ma w jednostce. 29. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu z opłaty targowej z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 200,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1515 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 750 na stronie Ma w jednostce. 30. Wpłata gotówkowa do banku tytułem odprowadzenia wpływu podatku rolnego od osób prawnych z dnia 2 marca 2007 roku na kwotę 206,00 zł , została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod poz. 1516 w dniu 2 marca 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 901 na stronie Ma w organie i na kontach 130 na stronie Wn i 221/3 na stronie Ma w jednostce. Ewidencja operacji na koncie 130 – Rachunek bieŜący jednostki 1. Polecenie przelewu z dnia 1 lutego 2007 roku – przelew środków dla Biblioteki Publicznej i Domu Kultury Gminy Zduny w wysokości 10.000,00 zł na wydatki bieŜące, zostało zaewidencjonowane Księdze głównej pod pozycją 796 w dniu 1 lutego 2007 roku, na kontach 224/3 na stronie Wn i 130 na stronie Ma. 2. Polecenie przelewu z dnia 28 lutego 2007 roku, dla Wydawnictwa „TAXPRESS” s.c. Warszawa, ul. Marszałkowska 80, w wysokości 390,10 zł tytułem zapłaty za prenumeratę przepisów prawnych, zostało zaewidencjonowane pod pozycją 1397 w dniu 28 lutego 2007 roku, na kontach 400 na stronie Wn i 130 na stronie Ma. Wyciąg bankowy z dnia 28 lutego 2007 roku, został zaewidencjonowany w Księdze głównej pod pozycją 1430 w dniu 28 lutego 2008 roku, saldo początkowe wynosi: 594.925,24 zł , po uwzględnieniu obrotów dnia na stronie Wn: 153.336,69 zł i Ma: 10.037,97 zł , saldo końcowe wynosi: 451.626,52 zł. 3. Wyciąg bankowy z dnia 1 marca 2007 roku saldo początkowe: 451.626,52 zł , po uwzględnieniu obrotów na stronie Ma: 3.478,02 zł , saldo końcowe wynosi: 455.104,54 zł , został zaewidencjonowany w Księdze głównej pod pozycją nr 1492 w dniu 1 marca 2007 roku. Polecenie przelewu z dnia 1 marca 2007 roku – wpływ z Urzędu Skarbowego w Łowiczu tytułem naleŜnych udziałów w podatku dochodowym od osób prawnych w wysokości 2.399,22 zł , zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod pozycją nr 1486 w dniu 1 marca 2007 roku na kontach 133 na stronie Wn i 224/8 na stronie Ma. 4. Wpłata gotówkowa do banku w kwocie 906,00 zł tytułem odprowadzenia podatku od środków transportowych z dnia 2 maja 2007 roku, została zaewidencjonowania w Księdze głównej pod pozycją 3045 w dniu 2 maja 2007 roku, na kontach 130 na stronie Wn i 221/1 na stronie Ma. 5. Polecenie przelewu z dnia 31 maja 2007 roku, dla Powszechnego Zakładu Ubezpieczeń SA Inspektorat w Kutnie za ubezpieczenie przyczepy wraz z agregatem w wysokości 585,00 zł , zostało zaewidencjonowane pod pozycją 3771 w dniu 31 maja 2007 roku, na kontach 201/3 na stronie Wn i 130 na stronie Ma. Wyciąg bankowy z dnia 31 maja 2007 roku został zaewidencjonowany Księdze głównej pod pozycją 3781 w dniu 31 maja 2007 roku, saldo końcowe wynosi: 561.955,23 zł . 6. Wyciąg bankowy z dnia 1 czerwca 2007 roku zaewidencjonowany pod pozycją 3889 w dniu 1 czerwca 2007 roku, saldo początkowe wynosi: 561.955,23 zł . Po uwzględnieniu obrotów na stronie Wn 101.550,94 zł i na stronie Ma 56.258,21 zł , saldo końcowe wynosi 516.662,50 zł . 7. Polecenie przelewu z dnia 1 czerwca 2007 roku w kwocie 100.000,00 zł – przelew dla Gminnego Zespołu Ekonomiczno Administracyjnego Szkół w Zdunach, zostało zaewidencjonowane pod pozycją 3870 w dniu 1 czerwca 2007 roku, na kontach 223/0 na stronie Wn i 130 na stronie Ma. 8. Polecenie przelewu z dnia 15 października 2007 roku, dla Zakładu Energetycznego w Sierpcu, ul. Reymonta 57 w wysokości 190,05 zł , tytułem zapłaty za konserwację
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświetlenia ulicznego, zostało zaewidencjonowane pod pozycją 7046 w dniu 15 października 2007 roku, na kontach 201/3 na stronie Wn i 130 na stronie Ma. Ewidencja dodatkowych operacji finansowych: wpływ w grudniu 2007 roku subwencji oświatowej na styczeń 2008 roku Polecenie przelewu z dnia 21 grudnia 2007 roku – wpływ z Ministerstwa Finansów Departament Finansów Samorządu Terytorialnego – tytułem części oświatowej subwencji ogólnej dla gmin za miesiąc styczeń 2008 roku w kwocie 253.609,00 zł , zostało zadekretowane i zaewidencjonowane w Księdze głównej pod pozycją 8914 w dniu 21 grudnia 2007 roku, na kontach 133 na stronie Wn i 909 Ma. wpływ na rachunek bankowy wadiów przetargowych oraz ich zwrot Polecenie przelewu z dnia 29 maja 2008 roku – tytułem wpłaty wadium przetargowego na remont kotłowni grzewczej przy Szkole Podstawowej w Nowych Zdunach w kwocie 5.000,00 zł , zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod pozycją 3730 w dniu 29 maja 2008 roku i zadekretowane na kontach 139 na stronie Wn i 240/12 na stronie Ma. Polecenie przelewu z dnia 12 czerwca 2008 roku, tytułem zwrotu wadium przetargowego na remont kotłowni grzewczej przy Szkole Podstawowej w Nowych Zdunach w kwocie 5.000,00 zł , zostało zaewidencjonowane w Księdze głównej pod pozycją 4087 w dniu 12 czerwca 2008 roku i zadekretowane na kontach 240/12 na stronie Wn i 139 na stronie Ma. zapłata faktur za roboty związane z inwestycją Faktura VAT nr 69/Z/12/2007 z dnia 7 grudnia 2007 roku na kwotę 49.538,91 zł , wystawiona przez P.U.H. „ELEKTROMET”, Kutno, ul. Szymanowskiego 11, za budowę napowietrznych linii elektroenergetycznych niskiego napięcia dla potrzeb oświetlenia ulicznego we wsiach Maurzyce i Jackowice, zgodnie z umową nr 89/2007 z dnia 17 października 2007 roku, została zaewidencjonowana w Księdze głównej pod pozycją 8905 w dniu 21 grudnia 2007 roku, na kontach 080/27 na stronie Wn i 201/3 na stronie Ma, na kontach 201/3 na stronie Wn i 130 na stronie Ma, równowartość wydatków na inwestycje ewidencjonowane są na koncie 810 – Dotacje z budŜetu oraz środki z budŜetu na inwestycje na stronie Wn i na stronie Ma na koncie 800/27 – Fundusz jednostki (Fundusz inwestycyjny). Dowody księgowe wymienione w poz. 1, od poz. 8 do 15 i w poz. 2, 5, 8 – „Ewidencja operacji na koncie 130” i faktura VAT nr 69/2/12/2007 z dnia 7 grudnia 2007 roku na kwotę 49.538,91 zł wymieniona w – „Ewidencji dodatkowych operacji finansowych” zostały zadekretowane, sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby. Ustalenia wynikające ze sprawdzonych i opisanych wyŜej zapisów księgowych przedstawiono w poniŜszym teście:
ILOŚĆ Lp. Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓW 1 2 3 4 5 6 1 Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego X 42 określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy). 2 Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem X 13 merytorycznym, zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej. 3 Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone w X 42 art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości. 4 Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto X 42
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
księgi głównej) były powiązane ze sobą w sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy o rachunkowości). 5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od X 42 wymaganego do przechowywania ksiąg rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowości). 6 X Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których ich 42 dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowości). 1 2 3 4 5 6 7 Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi głównej) uporządkowane były chronologicznie (art.24 ust.4 pkt X 42 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowości). 8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 X 42 i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości). 10 Czy do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie gospodarcze, które X X nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości). 12 Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli przez X 42 głównego księgowego (ustawa o finansach publicznych). 3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
W 2007 roku i w okresie od 1 stycznia 2008 roku do 30 czerwca 2008 roku zostały sporządzone następujące sprawozdania: Rb 27S (miesięczne, roczne), Rb 28S (miesięczne, roczne), Rb 27ZZ (kwartalne), (Rb Z (kwartalne), Rb N (kwartalne), Rb NDS (kwartalne), Rb PDP (półroczne, roczne), Rb 33 (półroczne, roczne), Rb ST (roczne), Rb WS (roczne). W czasie postępowania kontrolnego porównano sprawozdania zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji Rb Z na dzień 31 grudnia 2007 roku i na dzień 30 czerwca 2008 roku z ewidencją księgową i stwierdzono, Ŝe jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych. ZadłuŜenie z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytu przedstawiało się następująco: na dzień 31 grudnia 2007 roku 1.095.347,00 zł na dzień 30 czerwca 2008 roku 958.951,00 zł Kwoty wymienionego zadłuŜenia przedstawiono w rozdziale II pkt 7 – kredyty, poŜyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały. Dane w sprawozdaniach o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych były zgodne z ewidencją księgową. W sprawozdaniach Rb Z za 2007 rok i za I półrocze 2008 roku nie dokonywano zapisów w danych uzupełniających z uwagi na nie występowanie emisji papierów wartościowych, kredytów zagranicznych, kredytów i poŜyczek na realizację programów oraz projektów finansowych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności czy teŜ zobowiązań wynikających z zawartych umów o terminie płatności na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadających do spłaty w latach następnych (łącznie z leasingiem). Dokonano analizy sprawozdań Rb PDP i Rb 27 S sporządzonych za 2007 rok i za I półrocze 2008 roku. Stwierdzono, Ŝe w sprawozdaniach wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i zwolnień w podatkach, wynikających z uchwał Rady Gminy Zduny oraz wydanych decyzji organu podatkowego w sprawie ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień. PowyŜsze było zgodne z przepisami zawartymi w § 3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2007 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115 poz. 781) – obowiązującego od dnia 1 lipca 2006 roku. Zgodnie z wymogami § 7 ust. 3 wymienionej Instrukcji, kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg wykazanych w kolumnie 4 sprawozdań Rb PDP są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w sprawozdaniach Rb 27S. Po dokonaniu analizy sprawozdań Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 rok i I półrocze 2008 roku w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego stwierdzono, Ŝe w/w dochody wykazane były w sprawozdaniach Rb 27S za 2007 rok i za I półrocze 2008 roku w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków. Poszczególne kwoty ustalono przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 6 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2007 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. W zakresie skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń, obniŜenia górnych stawek podatkowych odnoszących się do podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych – ustalenia zawarte zostały w testach: nr 4 „Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości” i nr 7 „Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od środków transportowych” oraz w zestawieniach danych liczbowych: „Skutki finansowe udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości” (wykazane wg Rb PDP roczne), „Skutki finansowe obniŜenia górnych stawek podatkowych w zakresie podatku od nieruchomości” (wykazane wg Rb PDP roczne) i w analogicznych zestawieniach danych liczbowych dotyczących podatku od środków transportowych. Testy: nr 4 i nr 7 dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz zestawienia liczbowe dotyczące skutków stanowią załącznik nr 4 do protokołu kontroli. Skutki finansowe udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, rozłoŜeń na raty, zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku wynosiły: w 2007 roku – 89.886,25 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 92.516,25 zł), w I półroczu 2008 roku – 66.816,00 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 68.812,80 zł). W/w skutki finansowe wykazane były w sprawozdaniu rocznym Rb PDP za 2007 rok oraz w sprawozdaniu półrocznym Rb PDP za I półrocze 2008 roku i były zgodne z ewidencją księgową i decyzjami podatkowymi. Skutki finansowe obniŜenia górnych stawek podatkowych w zakresie podatku od nieruchomości przedstawiały się następująco: w 2007 roku – 278.245,50 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 510.266,67 zł), w I półroczu 2008 roku – 143.164,00 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 506.547,80 zł). W/w skutki finansowe wykazane były w sprawozdaniu rocznym Rb PDP za 2007 rok oraz w sprawozdaniu półrocznym Rb PDP za I półrocze 2008 roku i wykazywały zgodność z
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danymi zawartymi w sprawozdaniu rocznym Rb 27S za 2007 rok i w sprawozdaniu półrocznym Rb 27S za I półrocze 2008 roku. Skutki finansowe udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, rozłoŜeń na raty, zwolnień w zakresie podatku od środków transportowych w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku wynosiły: w 2007 roku – 2.603,00 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem 92.516,25 zł) w I półroczu 2008 roku – 1.996,80 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 68.812,80 zł). W/w skutki finansowe wykazane były w sprawozdaniu rocznym Rb PDP za 2007 rok oraz w sprawozdaniu półrocznym Rb PDP za I półrocze 2008 roku i były zgodne z ewidencją księgową i decyzjami podatkowymi. Skutki finansowe obniŜenia górnych stawek podatkowych w zakresie podatku od środków transportowych przedstawiały się następująco: w 2007 roku – 85.150,17 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 510.266,67 zł), w I półroczu 2008 roku – 47.749,80 zł (skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych ogółem – 506.547,80 zł). W/w skutki finansowe wykazane były w sprawozdaniu rocznym Rb PDP za 2007 rok oraz w sprawozdaniu półrocznym Rb PDP za I półrocze 2008 roku i wykazywały zgodność z danymi zawartymi w sprawozdaniu rocznym Rb 27S za 2007 rok i w sprawozdaniu półrocznym Rb 27S za I półrocze 2008 roku. Bilans organu na dzień 31 grudnia 2007 roku W toku postępowania kontrolnego sprawdzono, czy dane wykazane w bilansie są zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji księgowej. Porównanie przedstawiono w poniŜszej tabeli:
Według ewidencji Wyszczególnienie Według bilansu księgowej
1 2 3 Środki pienięŜne 1.730.755,72 1.730.755,72 (poz. I.1.1. bilansu – aktywa) Środki pienięŜne funduszy pomocowych 0,00 0,00 (poz. I.1.2 bilansu – aktywa) Pozostałe środki pienięŜne 0,00 0,00 (poz. I.1.3. bilansu – aktywa) NaleŜności od budŜetów 132.118,38 132.118,38 (poz. II.2. bilansu – aktywa) NaleŜności i rozliczenia krótkoterminowe 0,00 0,00 (poz. II.1.1. bilansu – aktywa) NaleŜności i rozliczenia długoterminowe 0,00 0,00 (poz. II.1.2. bilansu – aktywa) Pozostałe naleŜności i roszczenia 48.456,00 48.456,00 (poz. II.3. bilansu – aktywa) Inne aktywa 0,00 0,00 (poz. III. bilansu – aktywa) Zobowiązania finansowe krótkoterminowe 0,00 0,00 (poz. I.1.1. bilansu – pasywa) Zobowiązania długoterminowe 1.095.347,00 1.095.347,00 (poz. I.1.2. bilansu – pasywa) Zobowiązania wobec budŜetów 97.603,03 97.603,03 (poz. I.2. bilansu – pasywa) Pozostałe zobowiązania 28.970,13 28.970,13 (poz. I.3. bilansu – pasywa) NadwyŜka budŜetu 527.365,85 527.365,85
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(poz. II.1.1. bilansu – pasywa) Wynik na funduszach pomocowych 0,00 0,00 (poz. II.1.4. bilansu – pasywa) Wynik na operacjach niekasowych 261.563,65 261.563,65 (poz. II.2. bilansu – pasywa) Skumulowany niedobór na zasobach budŜetu 405.422,46 405.422,46 (poz. II.6. bilansu – pasywa) Inne pasywa 253.609,00 253.609,00 (poz. III. bilansu – pasywa) Nie stwierdzono niezgodności bilansu z ewidencją księgową. Bilans z wykonania budŜetu został przekazany do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach w dniu 30 kwietnia 2008 roku Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2007 roku. W trakcie kontroli sprawdzono, czy dane wykazane w bilansie są zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji księgowej. Porównanie przedstawiono w poniŜszej tabeli:
Według ewidencji Wyszczególnienie Według bilansu Salda kont księgowej 1 2 3 4 Środki trwałe 10.020.215,34 10.020.215,34 Do bilansu saldo (poz. A.II.1 bilansu – aktywa) konta 011 minus saldo konta 071 w kwocie Wartości niematerialne i prawne 0,00 0,00 Do bilansu saldo (poz. A.I. bilansu – aktywa) konta 020 minus saldo konta 071 i konta 072 w kwocie Grunty 434.209,23 434.209,23 Analityka konta (poz. A.III.1. bilansu – aktywa) 011 Materiały 30.248,98 30.248,98 310 (poz. B.I.1.1. bilansu – aktywa) Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń 11.932,84 11.932,84 229 (poz. D.I.1.3. bilansu – pasywa) Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (poz. 66.469,29 66.469,29 231 D.I.4. bilansu – pasywa) Nie stwierdzono róŜnic między danymi wykazanymi w bilansie, a ewidencją księgową. Bilans jednostki za 2007 rok, został sporządzony w dniu 31 marca 2008 roku i przekazany do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach w dniu 30 kwietnia 2008 roku. IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (2007 ROK I I PÓŁROCZE 2008 ROKU )
W czasie postępowania kontrolnego dokonano sprawdzenia prawidłowości ewidencji rozrachunków, prowadzenia rozliczeń z odbiorcami i dostawcami, jak równieŜ zobowiązań i naleŜności na koncie 201 – „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku i 30 czerwca 2008 roku. Obowiązujący zakładowy plan kont dla budŜetu gminy i jednostki budŜetowej, został wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 31/2006 Wójta Gminy Zduny z dnia 29 grudnia 2006 roku. Niniejszy plan kont wykazuje konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dostawcami” wraz z opisem konta. Z opisu wynika, Ŝe słuŜy ono do ewidencji rozrachunków, roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów finansowych. Konto 201 obciąŜa się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić moŜliwość ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych wobec poszczególnych kontrahentów. Konto 201 moŜe mieć dwa salda. Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. PowyŜszy plan kont został opracowany w oparciu o rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Stwierdzono, Ŝe mimo, iŜ zakładowy plan kont spełnia wymogi określone w planie kont dla budŜetu państwa i budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (załącznik nr 2 w/w rozporządzenia Ministra Finansów), to jednostka nie prowadziła w okresie do 29 maja 2007 roku ewidencji analitycznej do konta 201, zapewniającej moŜliwość ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych. Od dnia 30 maja 2007 roku jednostka wprowadziła ewidencję analityczną do konta 201. W okresie objętym kontrolą nie prowadzono ewidencji na koncie 201 według kontrahentów. Saldo konta 201/3 na dzień 31 grudnia 2007 roku wykazywało kwotę 35.550,13zł, natomiast na dzień 30 czerwca 2008 roku kwotę 855,58 zł. Stwierdzono, Ŝe były to zobowiązania niewymagalne, tj. z terminami płatności w styczniu 2008 roku i lipcu 2008 roku. Nie stwierdzono na dzień 31 grudnia 2007 roku zobowiązań wymagalnych. Kontrolą objęto losowo wybrane dowody księgowe (faktury, rachunki) z miesiąca grudnia 2007 roku – 24 dowodów i z miesiąca czerwca 2008 roku – 15 dowodów, jak niŜej: 2007 rok - Faktura VAT nr 68/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku wystawiona przez PHU „od A do Z” ElŜbieta Kalata, Zduny 1A na kwotę 187,41 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 3 grudnia 2007 roku, bez terminu płatności, zapłacono przelewem w dniu 3 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 66/Z/12/2007 z dnia 3 grudnia 2007 roku wystawiona przez P.U.H. ”ELEKTROMET” Kutno, ul. Szymanowskiego 11 na kwotę 2.750,25 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 3 grudnia 2007 roku, termin płatności 17 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 3 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 40000132/00100/295 z dnia 30 listopada 2007 roku wystawiona przez Zakład Energetyczny w Łowiczu, ul. Mostowa 30 na kwotę 4.691,15 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 5 grudnia 2007 roku, termin płatności 10 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 232/07/F z dnia 10 grudnia 2007 roku wystawiona przez Z.P.H.U. „Alumel” s.c., Maurzyce 48 na kwotę 3.000,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 11 grudnia 2007 roku, termin płatności 17 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2007 roku,
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Faktura VAT nr FA/000665/2007 z dnia 4 grudnia 2007 roku wystawiona przez P.U.K. CENTUR w Łodzi, ul Gimnastyczna 10 na kwotę 3.184,20 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 6 grudnia 2007 roku, termin płatności 11 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 03/12/2007 z dnia 1 grudnia 2007 roku wystawiona przez Profit Group Sp. z o.o. Warszawa, ul. Świętokrzyska 20 na kwotę 6.710,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 5 grudnia 2007 roku, termin płatności 15 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 14 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 0712040266643 z dnia 6 grudnia 2007 roku wystawiona przez POLKOMTEL S.A. Warszawa, ul. Postępu 3 na kwotę 42,70 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 13 grudnia 2007 roku, termin płatności 20 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 17 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 668/B/2007 z dnia 14 grudnia 2007 roku wystawiona przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Zdunach na kwotę 4.109,74 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 19 grudnia 2007 roku, termin płatności 28 grudnia 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 19 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 4095/2007 z dnia 19 grudnia 2007 roku wystawiona przez PPUH „Pakzam” Łowicz, ul. Parkowa 6 na kwotę 102,65 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 20 grudnia 2007 roku, termin płatności 31 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 20 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 13/12/07/MD z dnia 18 grudnia 2007 roku wystawiona przez Scena Teatralna „KURTYNA” Kraków, ul. Kordiana 60/49 na kwotę 900,00 zł wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 20 grudnia 2007 roku, termin płatności (do 14 dni), zapłacono przelewem w dniu 20 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr FLZ06163815/012/07 z dnia 14 grudnia 2007 roku wystawiona przez Telekomunikację Polską Warszawa, ul. Korfantego 4 na kwotę 1.741,89 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 20 grudnia 2007 roku, termin płatności 28 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 21 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr FV/5/12/2007/E z dnia 17 grudnia 2007 roku wystawiona przez Zakład Robót Instalacyjno InŜynieryjnych „Cewokan” Łowicz, Katarzynów 17 na kwotę 14.645,19 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 24 grudnia 2007 roku, termin płatności 31 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 24 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 10/12/07 z dnia 27 grudnia 2007 roku wystawiona przez Nadzory i Projektowanie, J. Targaszewski, Golan ElŜbieta Łowicz, ul. Kaliska 6J/26 na kwotę 700,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 27 grudnia 2007 roku, termin płatności 9 stycznia 2008 roku, zapłacono w dniu 28 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 48/2007 z dnia 24 grudnia 2007 roku wystawiona przez Instalatorstwo Sanitarne CO Edward Blus Złaków Borowy 105 na kwotę 17.311,80 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 24 grudnia 2007 roku, termin płatności 2 stycznia 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 915570 01 8 R z dnia 14 grudnia 2007 roku wystawiona przez Wydawnictwo FORUM Sp. z o.o. Poznań, ul. Polska 13 na kwotę 199,41 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 19 grudnia 2007 roku, termin płatności 31 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 20 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 630/12/2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku wystawiona przez PH „SENIOR” Łódź, Al. Wyszyńskiego 88/45 na kwotę 560,59 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 19 grudnia 2007 roku, termin płatności 28 grudnia 2007 roku, zapłacono w dniu 19 grudnia 2007 roku,
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Faktura VAT nr 2544/0/2007 z dnia 17 grudnia 2007 roku wystawiona przez PHU Roman Gajek, Bąków Górny 33 na kwotę 17,50 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 17 grudnia 2007 roku, termin płatności 24 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 19 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 40000132/00079/296 z dnia 11 grudnia 2007 roku wystawiona przez Zakład Energetyczny w Łowiczu, ul. Mostowa 30 na kwotę 42,31 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 17 grudnia 2007 roku, termin płatności 21 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 17 grudnia 2007 roku, - Faktura nr 1391/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku wystawiona przez Wojewódzki Ośrodek Informatyki – Terenowy Bank Danych w Łodzi, Plac Komuny Paryskiej 5 na kwotę 343,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 10 grudnia 2007 roku, termin płatności 21 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 90/2007 z dnia 6 grudnia 2007 roku wystawiona przez „FA BUD” Michał Nowacki Pniewo Małe 16 na kwotę 9.923,48 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 6 grudnia 2007 roku, termin płatności 13 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 40001064/00001/93 z dnia 30 listopada 2007 roku wystawiona przez Zakład Energetyczny w Łowiczu na kwotę 33,62 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 28 listopada 2007 roku, termin płatności 10 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 7 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 112/011/07 z dnia 30 listopada 2007 roku wystawiona przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Zdunach na kwotę 275,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 3 grudnia 2007 roku, termin płatności 14 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 4 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 785/11/07/FV z dnia 22 listopada 2007 roku wystawiona przez EKO PLAST Łowicz, ul. Mostowa 20 na kwotę 3.840,02 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 4 grudnia 2007 roku, termin płatności 6 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 4 grudnia 2007 roku, - Faktura VAT nr 2673/07 z dnia 28 listopada 2007 roku wystawiona przez Sklep „AGATA” Łowicz, ul 3 go Maja 8a na kwotę 30,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 3 grudnia 2007 roku, termin płatności 12 grudnia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 3 grudnia 2007 roku. 2008 rok - Faktura VAT nr 1114 2008 z dnia 30 maja 2008 roku wystawiona przez Starostwo Powiatowe w Łowiczu, ul. Stanisławskiego nr 30 na kwotę 238,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 30 maja 2008 roku, termin płatności 13 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 2 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 40000132/00100/306 z dnia 30 maja 2008 roku wystawiona przez Zakład Energetyczny w Łowiczu, ul. Mostowa 30 na kwotę 4.013,53 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 2 czerwca 2008 roku, termin płatności 9 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 3 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 30/V/2008 z dnia 4 czerwca 2008 roku wystawiona przez Usługi Geodezyjne „GEODEZJA” Sochaczew, ul. Kusocińskiego 5 na kwotę 19.520,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 4 czerwca 2008 roku, termin płatności 18 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr LCB/00663/06/2008 z dnia 2 czerwca 2008 roku wystawiona przez Polski Związek Motorowy Łódź, ul. Aleksandrowska 2/8 na kwotę 351,00 zł – wpłynęła
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do Urzędu Gminy w dniu 5 czerwca 2008 roku, termin płatności 16 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 49904096/120/97/111 R z dnia 30 maja 2008 roku wystawiona przez Zakład Energetyczny w Łowiczu, ul. Mostowa 30 na kwotę 8.277,99 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 10 czerwca 2008 roku, termin płatności 12 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 11 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 08/06/MI/408 z dnia 12 czerwca 2008 roku wystawiona przez „PIAS KAN” Warszawa, al. Prymasa Tysiąclecia 78D na kwotę 4.514,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 13 czerwca 2008 roku, termin płatności 19 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 16 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 126/P/08 z dnia 12 czerwca 2008 roku wystawiona przez Sztukę Łowicką Łowicz, ul. Sochaczewska 1 na kwotę 1.916,62 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 13 czerwca 2008 roku, termin płatności 26 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 16 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr FV 1004/6/2008 z dnia 10 czerwca 2008 roku wystawiona przez Śląskie Centrum Wydawniczo Handlowe „Lexdruk” Rybnik, ul. Chrobrego 6 na kwotę 190,73zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 17 czerwca 2008 roku, termin płatności 18 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 18 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 2508018347 z dnia 4 czerwca 2008 roku wystawiona przez Wolters Kluwer Polska Sp. z o.o. Warszawa, ul. Płocka 5a na kwotę 4.578,66 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 19 czerwca 2008 roku, termin płatności 23 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 20 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 2008/06/S/0055 z dnia 17 czerwca 2008 roku wystawiona przez Zakład WielobranŜowy „Poligrafia” Łowicz, ul. Zachodnia 18 na kwotę 97,60 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 20 czerwca 2008 roku, termin płatności 20 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 23 czerwca 2008 roku (po terminie płatności), - Faktura VAT nr 8672008 z dnia 18 czerwca 2008 roku wystawiona przez „DRUK HURT” Łódź, ul. Okręgowa 40 na kwotę 79,06 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 20 czerwca 2008 roku, termin płatności 2 lipca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 23 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 309/06/2008 z dnia 23 czerwca 2008 roku wystawiona przez PH „Senior” Łódź, Al. Wyszyńskiego 88/45 na kwotę 361,73 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 24 czerwca 2008 roku, termin płatności 2 lipca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 24 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 58/53/06 z dnia 20 czerwca 2008 roku wystawiona przez PKS w Skierniewicach, ul. Jana III Sobieskiego 79 na kwotę 200,00 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 25 czerwca 2008 roku, termin zapłaty 4 lipca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 26 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr 8222364 z dnia 12 czerwca 2008 roku wystawiona przez MSA POLAND Sp. z o.o. Raszyn, ul. Wschodnia 5 A na kwotę 1.937,19 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 25 czerwca 2008 roku, termin zapłaty 26 czerwca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 26 czerwca 2008 roku, - Faktura VAT nr CVV 8014055/2008 z dnia 19 czerwca 2008 roku wystawiona przez Wydawnictwo „Wiedza i Praktyka” Warszawa, ul. Łotewska 9 a na kwotę 59,46 zł – wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 27 czerwca 2008 roku, termin zapłaty 3 lipca 2008 roku, zapłacono przelewem w dniu 27 czerwca 2008 roku. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono jak niŜej:
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- faktury za dostawy i usługi w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku regulowane były zgodnie z terminami płatności, (za wyjątkiem Faktury VAT nr 2008/06/S/0055 z dnia 17 czerwca 2008 roku) - faktury były ewidencjonowane do dnia 31 maja 2007 roku, z chwilą zapłaty bezpośrednio na koncie 400 w korespondencji z kontem 130 – Rachunek bieŜący jednostki, z pominięciem ewidencjonowania na koncie 201, natomiast od 1 czerwca 2007 roku ewidencjonowanie odbywało się na kontach: 400 w korespondencji z kontem 201/3, w momencie zapłaty na koncie 201/3 w korespondencji a kontem 130. Jednostka na prowadziła ewidencji na koncie 201 według poszczególnych kontrahentów. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie: 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budŜetami Zgodnie z planem kont jednostki, konto 225 słuŜyło do ewidencji rozrachunków z budŜetami, w szczególności z tytułu naliczonych podatków od wynagrodzeń pracowników oraz umów zleceń i o dzieło. W 2007 roku – zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego ewidencjonowane były na koncie 225 – „Rozrachunki z budŜetami”. Na dzień 31 grudnia 2007 roku zobowiązania z tytułu podatku dochodowego na rzecz Urzędu Skarbowego w Łowiczu wynosiły 273,00 zł. Były to zobowiązania niewymagalne, poniewaŜ dotyczyły podatku za miesiąc grudzień 2007 rok, a termin ich przekazania upływał z dniem 20 stycznia 2008 roku. W dniach 14 i 16 stycznia 2008 roku podatek został przekazany na rachunek Urzędu Skarbowego w Łowiczu. Kontrolą objęto terminowość regulowania zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń w wybranych miesiącach 2007 roku: w marcu, sierpniu i październiku. Zaliczki na podatek dochodowy odprowadzono w następujących terminach: za miesiąc marzec w dniach: 27 marca i 15 kwietnia 2007 roku, za miesiąc sierpień w dniach: 30 sierpnia i 20 września 2007 roku, za miesiąc październik w dniach: 30 października i 19 listopada 2007 roku. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2007 roku były przekazywane do Urzędu Skarbowego w Łowiczu, w terminie wynikającym z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.), tj. w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczkę. Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 słuŜyło do ewidencji innych niŜ z budŜetami rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz potrąceń od wynagrodzeń. Zobowiązania na koncie 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”, według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiły 11.932,84 zł i dotyczyły naliczonej składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy z tytułu naliczonych składek od dodatkowego wynagrodzenia rocznego pracowników Urzędu Gminy za 2007 rok.
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne oraz Fundusz Pracy od wynagrodzeń pracowników w 2007 roku w wybranych miesiącach: w lutym, lipcu, listopadzie. Naliczenie składek regulowano w następujących terminach: za miesiąc luty w dniu 28 lutego 2007 roku, za miesiąc lipiec w dniu 31 lipca 2007 roku, za miesiąc listopad w dniu 28 listopada 2007 roku. Na przykładzie wybranej próby stwierdzono, Ŝe zobowiązania były regulowane w terminie wynikającym z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U. nr 11, poz. 74 ze zm.), tj. w terminie do 5 dnia następnego miesiąca.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” Na koncie 231 księgowane było naliczenie zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umów zlecenia i o dzieło zawieranymi z osobami fizycznymi oraz prowizji dla sołtysów. Na koncie Wn konta 231 ujmowane były: wypłaty wynagrodzeń i prowizji w gotówce w korespondencji z kontem 101, wypłaty wynagrodzeń przelewem na konto pracownika w korespondencji z kontem 130, potrącenia obciąŜające wynagrodzenia pracownika na: zaliczkę na podatek dochodowy, potrącenia składki zdrowotnej, potrącenia składki PZU i inne. Na stronie Ma konta 231 ujmowane było naliczenie kosztów wynagrodzenia brutto w korespondencji z kontem 400, potracenie zasiłków z naleŜnych ZUS owi składek na ubezpieczenia społeczne w korespondencji z kontem 229. Zobowiązania na koncie 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiły 66.469,29 zł i dotyczyły naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla pracowników Urzędu Gminy w wysokości brutto. W 2007 roku nie były udzielane zaliczki na poczet wynagrodzeń. Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” Zgodnie z obowiązującym planem kont, konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia. Według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 234/0 – „PoŜyczki z ZFŚS” wykazywało saldo Wn w kwocie 52.100,00 zł, natomiast konto 234/1 – „Zaliczki dla pracowników” wykazywało saldo 0,00 zł. Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki” W organie saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 28.970,13 zł , co obrazuje poniŜsza tabela:
Stan na 31 grudnia 2007 roku Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Wn Ma 1 2 3 4 1. Rozrachunki z tytułu wpłaconego zabezpieczenia naleŜytego 29.312,93 wykonania umowy – Budowa sieci wodociągowej w msc. Złaków Kościelny, Retki 2. Rozrachunki z tytułu mylnie wpłaconej składki członkowskiej Gminnej 115,00 Spółki Wodnej w Zdunach 3. Rozrachunki z tytułu zwrotu zasiłku stałego 464,32 4. Rozrachunki z tytułu mylnie przekazanej naleŜności za wodę 6,52 Ogółem: 464,32 29.434,45
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W organie saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 30 czerwca 2008 roku wynosiło 39,96 zł , co obrazuje poniŜsza tabela:
Stan na 30 czerwca 2008 roku Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Wn Ma 1 2 3 4 1. Rozrachunki z tytułu zwrotu zasiłku stałego 39,96 Ogółem: 39,96 W jednostce konto 240 „Pozostałe rozrachunki”, słuŜyło do ewidencji krajo wych i zagranicznych naleŜności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją księgową na kontach 201, 229, 231 i 234, tj. do ewidencji poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń, a takŜe krótko i długoterminowych naleŜności. Zobowiązania na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Stan na 31 grudnia 2007 roku Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Wn Ma 1 2 3 4 1. Rozrachunki z tytułu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów 103.886,62 2. Rozrachunki z tytułu mylnie wpłaconej składki członkowskiej Gminnej 115,00 Spółki Wodnej w Zdunach 3. Rozrachunki z tytułu zwrotu zasiłku stałego 464,32 4. Rozrachunki z tytułu mylnie przekazanej naleŜności za wodę 6,52 5. Rozrachunki z tytułu zaciągniętych poŜyczek 1.041.373,00 6. Rozrachunki z tytułu niedoboru materia łów Rady Sołeckiej w Bogorii 800,00 Górnej 7. Rozrachunki z tytułu sumy depozytowych 27.190,71 8. Rozrachunki z tytułu zaliczki alimentacyjnej 25.024,98 Ogółem: 26.289,30 .172.571,85 Zobowiązania na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki według stanu na dzień 30 czerwca 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Stan na 30 czerwca 2008 roku Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Wn Ma 1 2 3 4 1. Rozrachunki z tytułu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów 111.266,65 2. Rozrachunki z tytułu wpłaconego wadium 10.000,00 3. Rozrachunki z tytułu zaciągniętych poŜyczek 918.469,00 4. Rozrachunki z tytułu niedoboru materia łów Rady Sołeckiej w Bogorii 800,00 Górnej 5. Rozrachunki z tytułu sumy depozytowych 46.443,55 6. Rozrachunki z tytułu zaliczki alimentacyjnej 42.488,92 Ogółem: 43.288,92 1.086.179,20 Ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 w jednostce było zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na tych kontach w Zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy Zduny, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy, dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tych kontach w trzech wybranych miesiącach 2007 roku: w marcu, sierpniu i październiku. Pisemna informacja GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 6 do protokołu. V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania opisano w Protokole kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 8 grudnia 2008 roku. Protokoł kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli .
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 30/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie instrukcji obiegu dokumentów, gospodarki kasowej oraz ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy Zduny, wprowadził „Instrukcję kasową”. Instrukcja weszła w Ŝycie z dniem podjęcia. Zarządzeniem nr 4/2001 Wójta Gminy Zduny z dnia 31 grudnia 2001 roku, w oparciu o przepisy rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 14 października 1998 roku w sprawie szczegółowych zasad i wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pienięŜnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz.U. nr 129, poz. 858 ze zm.) zostały wprowadzone zasady technicznego zabezpieczenia wartości pienięŜnych oraz fizycznej ochrony tych wartości w czasie magazynowania i transportu.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrola objęto dowody kasowe zaewidencjonowane w latach 2007 2008 (do 30 czerwca 2008 roku) w niŜej wymienionych raportach kasowych dochodów i wydatków: raport kasowy nr 5 za okres od 17 do 18 stycznia 2007 roku, raport kasowy nr 25 za okres od 29 do 31 marca 2007 roku, raport kasowy nr 35 za okres od 8 do 9 maja 2007 roku, raport kasowy nr 55 za okres od 19 do 20 lipca 2007 roku, raport kasowy nr 65 za okres od 1 do 6 września 2007 roku, raport kasowy nr 76 za okres od 16 do 18 października 2007 roku, raport kasowy nr 89 za okres od 1 do 5 grudnia 2007 roku, raport kasowy nr 12 za okres od 1 do 6 lutego 2008 roku, raport kasowy nr 27 za okres od 24 do 25 kwietnia 2008 roku, raport kasowy nr 38 za okres od 6 do 10 czerwca 2008 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, jak niŜej : sporządzone przez kasjera raporty kasowe są czytelne, nie zawierają skreśleń ani przeróbek, zawierają podpisy kasjera i osoby sprawdzającej (skarbnika gminy lub inspektora d/s księgowości budŜetowej), dowody rozchodowe (rachunki, faktury, listy płac i inne) zostały objęte kontrolą merytoryczną, formalno rachunkową i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby, na dowodach dotyczących zakupów i usług, do których nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych, znajduje się podpisana przez uprawnionego pracownika klauzula o następującej treści „W zakresie zamówień nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt 8”, na kaŜdym dowodzie rozchodowym, znajduje się podpisana przez skarbnika gminy klauzula o treści „Wydatek mieści się w planie budŜetu gminy na „...... ” rok”. Udzielanie i rozliczanie zaliczek W oparciu o konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami za okresy: od 1 stycznia 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku i od 1 stycznia 2008 roku do 30 czerwca 2008 roku stwierdzono, Ŝe w 2007 roku udzielono pracownikom Urzędu Gminy Zduny 2 zaliczki jednorazowe na ogólną kwotę 15.000,00 zł i w 2008 roku 3 zaliczki jednorazowe za ogólną kwotę 12.000,00 zł. Wykaz udzielonych i rozliczonych zaliczek obrazuje poniŜsza tabela:
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sposób rozliczenia Data i kwota Data Faktyczna Lp Stanowisko Cel na jaki udzielonej rozliczenia we data Wpłata do Wypłata . słuŜbowe udzielono Poniesione zaliczki (zł) wniosku rozliczenia kasy UG z kasy UG wydatki (zł) (zł) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 2007 rok 1. Podinspektor 14.06.2007 r. Obóz straŜacki 28.06.2007 r. 18.06.2007 r. 10.000,00 10.000,00 2. Podinspektor 26.06.2007 r. Zakup nagród na 10.07.2007 r. 28.06.2007 r. 4.257,02 742,98 5.000,00 zawody sportowo nr kwitu poŜarnicze 3320496 Ogółem: 15.000,00 14.257,02 742,98 1 2 3 4 5 6 7 8 9 2008 rok 1. Podinspektor 31.03.2008 r. Zakup sadzonek 14.04.2008 r. 01.04.2008 r. 1 811,77 1.188,23 3.000,00 drzewek nr kwitu 5762612 2. Podinspektor 13.06.2008 r. Obóz straŜacki 27.06.2008 r. 16.06.2008 r. 5.000,00 5 000,00 3. Podinspektor 26.06.2008 r. Zakup nagród na 10.07.2008 r. 30.06.2008 r. 3.738,76 261,24 4.000,00 zawody sportowo nr kwitu poŜarnicze 5764340 Ogółem: 12.000,00 10.550,53 1.449,47 Stwierdzono, Ŝe wnioski o zaliczkę i rozliczenia zaliczek, w tym dowody księgowe (faktury) przed wypłatą zostały objęte kontrolą merytoryczną, formalno rachunkową i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby. W wymienionym okresie nie udzielono zaliczek na poczet wynagrodzeń i zaliczek stałych. VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK .
Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z budŜetu Unii Europejskiej) Plan dochodów i przychodów budŜetu gminy został określony uchwałą budŜetową nr IV/21/07 Rady Gminy Zduny z dnia 25 stycznia 2007 roku. Dochody budŜetu gminy na 2007 rok określone zostały na kwotę 10.170.415,00 zł, w tym: dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie na kwotę 1.338.671,00 zł, dochody związane z realizacją własnych zadań bieŜących gminy dofinansowanych z budŜetu państwa na kwotę 74.009,00 zł. W planowanych dochodach budŜetu gminy dochody własne określone zostały na kwotę 3.687.189,00 zł, w tym: udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych oraz z podatku od osób prawnych na kwotę 1.101.463,00 zł i subwencje ogólne z budŜetu państwa na kwotę 5.070.526,00 zł. W trakcie roku budŜetowego planowane dochody uległy zmianie na podstawie 8 uchwał Rady Gminy i 15 zarządzeń Wójta Gminy. Na planowane dochody po zmianach w kwocie 11.286.277,48 zł, wykonanie wynosi 11.213.770,40 zł, co stanowi 99,36 % planu rocznego dochodów, w tym: - dochody własne w kwocie 3.895.019,82 zł, tj. 34,73 % zrealizowanych dochodów budŜetu gminy ogółem, - subwencje ogólne w kwocie 5.104.381,00 zł, tj. 45,52 % zrealizowanych dochodów budŜetu gminy ogółem, - udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie 1.175.640,00 zł, tj. 10,48 % zrealizowanych dochodów budŜetu gminy ogółem,
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dotacje celowe z budŜetu państwa na realizację własnych zadań bieŜących gmin w kwocie 195.663,45 zł, tj. 1,74 % zrealizowanych dochodów budŜetu gminy ogółem, - dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie na kwotę 1.633.649,93 zł, tj. 14,57 % zrealizowanych dochodów budŜetu gminy ogółem. Przychody w 2007 roku zaplanowano w wysokości 1.833.135,00 zł, w tym: - kredyty i poŜyczki – 1.268.135,00 zł, - wolne środki – 565.000,00 zł, a zrealizowano w kwocie 988.801,04 zł. Realizację dochodów w 2007 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (w zł) (w zł) 1 2 3 DOCHODY OGÓŁEM 11.286.277,48 11.213.770,40 z tego: Dochody własne 3.881.089,00 3.895.019,82 Dotacje 1.955.351,28 1.868.913,38 z tego: - z budŜetu Wojewody 1.905.229,28 1.818.811,38 - z Krajowego Biura Wyborczego 10.502,00 10.502,00 - z Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki 2.600,00 2.600,00 Wodnej - z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych 37.000,00 37.000,00 - z powiatu na zadanie bieŜące realizowane na podstawie 20,00 0,00 porozumienia (melioracja) Środki zagraniczne 293.181,20 293.181,20 Inne 52.275,00 52.275,00 Subwencja 5.104.381,00 5.104.381,00 PRZYCHODY 1.833.135,00 988.801,04 z tego: Kredyty i poŜyczki 1.268.135,00 423.801,04 NadwyŜka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne (wolne środki) 565.000,00 565.000,00 Wydatki i rozchody budŜetu. Strukturę wydatków w 2007 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (w zł) (w zł) 1 2 3 Wydatki OGÓŁEM 12.582.076,48 10.686.404,55 z tego: Wydatki majątkowe 2.503.500,00 1.387.333,46 Wydatki bieŜące 10.078.576,48 9.299.071,09 Rozchody 229.537,00 229.536,60 w tym: spłata kredytów i poŜyczek 229.537,00 229.536,60 Uchwałą nr IV/21/07 Rady Gminy Zduny z dnia 25 stycznia 2007 roku ustalono wydatki gminy w kwocie 11.304.004,00 zł. Uchwalone wydatki obejmowały, między innymi, wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie na kwotę 1.338.651,00 zł (§ 2010), wydatki związane z realizacją własnych zadań bieŜących gminy dofinansowanych z budŜetu państwa 74.009,00 zł (§ 2030), wydatki na inwestycje w wysokości 1.974.500,00 zł. W trakcie roku plan wydatków uległ zmianie i na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił 12.582.076,48 zł, a wykonanie wydatków wynosiło 10.686.404,55 zł, co stanowiło 84,93 % planowanej kwoty. Rozchody zgodnie z uchwałą budŜetową zaplanowane zostały w wysokości 316.411,00zł. W trakcie roku planowane rozchody uległy zmianie i na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiły 229.537,00 zł, a wykonane zostały w kwocie 229.536,60 zł, co stanowiło 100 % planowanej kwoty.
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Po analizie budŜetu gminy na 2007 rok i jego zmian, na podstawie uchwał Rady Gminy Zduny, zarządzeń Wójta Gminy Zduny, ewidencji wydatków oraz dowodów księgowych (faktury, rachunki) za niŜej wymienione okresy: od 20 marca 2007 roku do 17 maja 2007 roku, od 18 maja 2007 roku do 15 sierpnia 2007 roku, od 16 sierpnia 2007 roku do 24 grudnia 2007 roku, stwierdzono następujące przekroczenia wydatków w stosunku do planu wydatków: na dzień 24 grudnia 2007 roku: w dziale 801 rozdz. 80113 § 4210 zakup materiałów i wyposaŜenia o kwotę 23,78 zł (plan wynosił 99.372,30 zł, a wykonanie 99.396,08 zł), w dziale 851 rozdz. 85154 § 4210 zakup materiałów i wyposaŜenia o kwotę 84,16 zł (plan wynosił 15.600,00 zł, a wykonanie 15.684,16 zł), w dziale 852 rozdz. 85219 § 4430 zakup usług pozostałych o kwotę 25,90zł (plan wynosił 3.400,00 zł, a wykonanie 3.425,90 zł). Plan i wykonanie wydatków, po uwzględnieniu zmian w budŜecie w w/w okresie oraz wydruki komputerowe wydatków ze stanem na dzień 24 grudnia 2007 roku stanowią załącznik nr 7 do protokołu kontroli. VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH – 2007-2008.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
W Urzędzie Gminy w Zdunach ewidencję podatków i opłat, ewidencję przypisów i odpisów, wpłat i zwrotów oraz zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat prowadziły dwie osoby. Wymiaru podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości osób fizycznych dokonywała komputerowo ElŜbieta Głowacka, zatrudniona na stanowisku podinspektora. Ewidencję podatników podatku od środków transportowych oraz podatku od nieruchomości osób prawnych prowadziła Maria Tokarska, zatrudniona na stanowisku podinspektora. Ewidencję księgową zobowiązań pienięŜnych prowadziła ElŜbieta Głowacka. Rejestracja i księgowanie wpłat, zwrotów, przypisów, odpisów oraz przeksięgowań odbywało się w księgowości podatkowej, co umoŜliwiało zaksięgowanie danych na kontach podatników. Uzgadnianie danych księgowości analitycznej podatków z danymi na kontach wykonania dochodów budŜetu gminy i księgowości syntetycznej dokonywane było w okresach miesięcznych. Ewidencja analityczna do konta 221 prowadzona była oddzielnie dla kaŜdego podatnika. Wpłaty gotówki do kasy urzędu przyjmowane były na drukach K 103 metodą tradycyjną (ręcznie) w trzech egzemplarzach. Oryginał pokwitowania otrzymywał wpłacający, pierwsza kopia przekazywana była do księgowości, druga pozostawała w kwitariuszu. Po zakończeniu czynności kasowych, kasjer sumował wpłaty wynikające z kopii pokwitowań, ustalał dzienną sumę wpływów podatkowych, sporządzając zestawienie dokonanych wpłat i dokonywał zapisu w raporcie kasowym oraz sporządzał zbiorczy dowód wpłaty gotówki z kasy na rachunek bankowy. Raporty były sprawdzane przez podinspektora prowadzącego księgowość budŜetową jednostki.
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Naliczone odsetki i koszty upomnień dotyczące 2007 roku i I półrocza 2008 roku były księgowane na stronie Wn konta 221 w korespondencji ze stroną Ma konta 750. Wpłaty podatku do kasy księgowane były na kontach: Wn 101 i Ma 140, następnie odprowadzane do banku na rachunek bieŜący. Na podstawie wyciągu bankowego księgowane były na koncie Wn 133 i Ma 901 w organie oraz Wn konta 130 i Ma konta 221 w jednostce. Ewidencja podatków i opłat w Urzędzie Gminy w Zdunach prowadzona była zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761), z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budŜetowej, zawartych w zarządzeniu nr 32/2006 Wójta Gminy Zduny z dnia 29 grudnia 2006 roku. Przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty ewidencjonowane były komputerowo poprzez proporcjonalne rozbicie zobowiązania pienięŜnego w zakresie podatków i opłat, uzgadniane na koniec kaŜdego miesiąca, co ma potwierdzenie w zapisach w sprawozdaniu Rb 27 S w rozbiciu na poszczególne podatki. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 litera „b” i „c” ustawy o rachunkowości, zasady przetwarzania i ochrony danych osobowych w systemie informatycznym, opracowano i zawarto w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 30/2006 Wójta Gminy Zduny z dnia 29 grudnia 2006 roku. Test zawierający dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby prawne lata 2007 2008 stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Pobór podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości (łączne zobowiązanie pienięŜne) od osób fizycznych odbywał się w 2007 i I półroczu 2008 roku w oparciu o uchwałę Rady Gminy Zduny nr XXXI/161/06 z 23 lutego 2006 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości w drodze inkasa oraz określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z w/w uchwałą Rady Gminy Zduny, wyznaczeni inkasenci (sołtysi) za pobór podatków w okresie objętym kontrolą otrzymywali wynagrodzenie: w 1 sołectwie w wysokości 4,1 % zainkasowanych kwot, w 4 sołectwach 4,3 %, w 6 sołectwach 5,6 %, w 2 sołectwach 5,9 %, w 1 sołectwie 6,4 %, w 2 sołectwach 6,5 %, w 1 sołectwie 7,5 %, w 2 sołectwach 8,2 %, w 1 sołectwie 13,0 % i w 1 sołectwie 16,0 %. Kontrolą objęto terminowość przekazywania decyzji podatkowych łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku rolnego, podatku leśnego oraz podatku od nieruchomości od osób fizycznych w latach 2007 2008 inkasentom (sołtysom) i terminowość ich doręczania w następujących sołectwach objętych próbą kontroli: Bąków Dolny, Bogoria Dolna, Maurzyce, Zalesie, Retki i Złaków Borowy. Stwierdzono, Ŝe przekazanie nastąpiło: w 2007 roku inkasentom (sołtysom) w dniach: od 15 lutego do 27 lutego, w 2008 roku inkasentom (sołtysom) w dniach: od 8 lutego do 26 lutego. Doręczenia odbywały się, jak niŜej: w 2007 roku w terminie od 15 lutego do 28 lutego, w 2008 roku w terminie od 10 lutego do 28 lutego.
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatnikom mieszkającym poza sołectwami oraz podatnikom, którym inkasenci nie doręczyli nakazów z róŜnych przyczyn, wysłano nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty następująco: w 2007 roku od 19 lutego do 23 lutego, w 2008 roku od 12 lutego do 20 lutego. W 2007 roku inkasenci wybranych sołectw zainkasowali łączne zobowiązanie pienięŜne od osób fizycznych na łączną kwotę 156.422,40 zł, a w I półroczu 2008 roku na łączną kwotę 83.055,00 zł. PoniŜsza tabela przedstawia wysokość zainkasowanych kwot oraz naliczone i wypłacone wynagrodzenia inkasentom: (…) 2 Realizację dochodów własnych gminy w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach: Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
Udział Plan Wykonanie Procent procentowy w Lp. Wyszczególnienie (w zł) (w zł) wykonania planu wykonaniu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – 11.286.277,48 11.213.770,40 99,36 ogółem 1. Podatek od nieruchomości 602.000,00 594.664,37 98,78 5,30 2. Podatek rolny 803.000,00 778.924,66 97,00 6,95 3. Podatek leśny 2.100,00 2.705,09 128,81 0,02 4. Podatek od środków transportowych 98.000,00 110.847,70 113,11 0,99 5. Opłaty lokalne 10.100,00 9.260,00 91,68 0,08 6. Pozostałe dochody własne 2.365.889,00 2.398.618,00 101,38 21,39 DOCHODY WŁASNE 3.881.089,00 3.895.019,82 100,36 34,73 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Zduny Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w I półroczu 2008 roku
Udział Plan Wykonanie Procent procentowy w Lp. Wyszczególnienie (w zł) (w zł) wykonania planu wykonaniu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – 11.897.996,98 6.335.252,54 53,25 Ogółem 1 2 3 4 5 6 1. Podatek od nieruchomości 620.000,00 263.479,30 42,50 4,16 2. Podatek rolny 885.000,00 444.327,98 50,21 7,01 3. Podatek leśny 2.870,00 1.644,10 57,29 0,03 4. Podatek od środków transportowych 113.000,00 59.364,00 52,53 0,94 5. Opłaty lokalne 10.000,00 4.510,00 45,10 0,07 6. Pozostałe dochody własne 2.467.182,00 1.199.551,68 48,62 18,93 DOCHODY WŁASNE 4.098.052,00 1.972.877,06 48,14 31,14 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Zduny
3) Podatek od nieruchomo ści
Rada Gminy w Zdunach niŜej wymienionymi uchwałami określiła stawki podatku od nieruchomości i zwolnienia od tego podatku:
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na 2007 rok uchwałą nr II/8/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku (uchwała została opublikowana w Dz.Urz.Woj. Łódzkiego z 2006 roku nr 418, poz. 3469), na 2008 rok uchwałą nr X/63/07 z dnia 29 listopada 2007 roku (uchwała została opublikowana w Dz.Urz.Woj.Łódzkiego z 2007 roku, nr 379, poz. 3646). WyŜej wymienionymi uchwałami zwolniono od podatku, między innymi: - nieruchomości wykorzystywane dla potrzeb ochrony przeciwpoŜarowej, słuŜące do wykonywania zadań statutowych gminy, - nieruchomości wykorzystywane na potrzeby kultury, kultury fizycznej i sportu słuŜące realizacji zadań statutowych gminy, - budowle słuŜące do poboru, uzdatniania i rozprowadzania wody oraz odprowadzania i oczyszczania ścieków słuŜące do zaspakajania zbiorowych potrzeb mieszkańców gminy oraz realizacji zadań gminy. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – Podatek od nieruchomości od osób prawnych w 2007 roku wynosił 510.000,00 zł, a wykonanie 497.517,06 zł, co stanowiło 4,44 % zrealizowanych dochodów ogółem i 12,77 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – Podatek od nieruchomości od osób fizycznych w 2007 roku wynosił 92.000,00 zł, a wykonanie 97.147,31 zł, co stanowiło 0,87 % zrealizowanych dochodów ogółem i 2,49 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – Podatek od nieruchomości od osób prawnych w 2008 roku wynosił 520.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2008 roku 205.232,20 zł, co stanowiło 3,24 % zrealizowanych dochodów ogółem i 10,40 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – Podatek od nieruchomości od osób fizycznych w 2008 roku wynosił 100.000,00 zł, a wykonanie 58.247,10 zł, co stanowiło 0,92 % zrealizowanych dochodów ogółem i 2,95 % zrealizowanych dochodów własnych. Uchwała w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości i zwolnień od tego podatku na 2007 rok została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach w dniu 6 grudnia 2006 roku, a na 2008 rok w dniu 3 grudnia 2007 roku. Uchwała w sprawie ustalenia wzoru formularza informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz wzoru formularza deklaracji na podatek od nieruchomości została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach w dniu 9 grudnia 2005 roku. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w Gminie Zduny nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych (Rada Gminy Zduny nie podjęła uchwały w tej sprawie). Stwierdzono równieŜ, Ŝe uchwały dotyczące ustalenia stawek podatkowych, zwolnień nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej. Do Urzędu Gminy w Zdunach wpływały ze Starostwa Powiatowego w Łowiczu informacje dotyczące kaŜdorazowych zmian, dokonywanych w ewidencji gruntów i budynków. Ostatnie zmiany dokonywane w ewidencji gruntów wpłynęły w dniu 7 maja 2008 roku w odniesieniu do 2 osób.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na terenie Gminy Zduny w 2007 roku funkcjonowało 25 osób prawnych, natomiast w 2008 roku 28 osób prawnych. Wymiar podatku na 2007 rok wynosił 545.822,00 zł, a na 2008 rok 509.372,00 zł. Wpływy z podatku w 2007 roku wynosiły 497.517,06 zł i stanowiły 4,44 % zrealizowanych dochodów budŜetowych gminy ogółem i 12,77 % zrealizowanych dochodów własnych. W I półroczu 2008 roku wpływy wynosiły 205.232,20 zł i stanowiły 3,24 % zrealizowanych dochodów budŜetowych gminy ogółem i 10,40% zrealizowanych dochodów własnych. Kontrolą objęto 9 losowo wybranych podatników, co stanowi w 2007 roku 36,0 % wszystkich podatników i w 2008 roku 32,15 % wszystkich podatników. W wybranej próbie wymiar podatku wynosił: - w 2007 roku 235.649,00 zł (wpływy wynosiły 235.649,00 zł), - w 2008 roku 248.942,00 zł (wpływy wynosiły 124.856,00 zł). Wykaz deklaracji podatkowych złoŜonych przez podatników z wybranej próby w latach 2007 2008 obrazuje poniŜsza tabela: (…) 3 Stwierdzono równieŜ, Ŝe w okresie objętym kontrolą (lata 2007 2008) nie przeprowadzono kontroli podatkowych u osób prawnych i fizycznych w celu sprawdzenia wywiązywania się podatników z obowiązków wynikających z prawa podatkowego na podstawie art. 281 ustawy – Ordynacja podatkowa. W sprawie nie przeprowadzenia kontroli podatkowych, wyjaśnienie do protokołu kontroli złoŜyła w dniu 3 listopada 2008 roku GraŜyna Jarota – Skarbnik Gminy. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe w latach 2007 2008 nie przeprowadzono kontroli podatkowych u osób prawnych i fizycznych w celu sprawdzenia wywiązywania się podatników z obowiązków wynikających z prawa podatkowego na podstawie art. 281 ustawy – Ordynacja podatkowa, z uwagi na skumulowanie się duŜej ilości zajęć w tym samym czasie, miedzy innymi, wzywaniem podatników (osoby fizyczne) do składania informacji w sprawie podatku, drukowaniem, sprawdzaniem i wysyłaniem decyzji wymiarowych i załatwianiem spraw bieŜących. Wyjaśnienie GraŜyny Jarota z 3 listopada 2008 roku stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli .
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W 2007 roku podatkiem od nieruchomości objęto 449 podatników, a w 2008 roku 456 podatników. Wymiar podatku na 2007 rok wynosił 91.841,00 zł, a na 2008 rok – 102.600,00 zł. Wpływy podatku w 2007 roku wynosiły 97.147,31 zł i stanowiły 0,87 % zrealizowanych dochodów budŜetowych gminy ogółem i 2,49 % zrealizowanych dochodów własnych,
3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
natomiast w 2008 roku wynosiły 58.247,10 zł i stanowiły odpowiednio 0,91 % dochodów budŜetowych i 2,95 % dochodów własnych. Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2007 2008, były zgodne z uchwałami Rady Gminy Zduny i spełniały wymogi określone w art. 5 i 7 ust. 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Kontroli podatku dokonano w oparciu o: - rejestry wymiarowe, - uchwały Rady Gminy Zduny ustalające stawki podatku w latach 2007 2008, - kwitariusze łącznego zobowiązania pienięŜnego. Kontrolą prawidłowości naliczenia, poboru i ewidencji podatku w latach 2007 2008 objęto 10 ciu losowo wybranych podatników podatku od nieruchomości. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości od osób fizycznych obrazuje poniŜsza tabela: (…) 4 Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2007 rok
Ilość Kwota objęta decyzjami Rodzaj decyzji wydanych decyzji (w zł) 1 2 3 Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 5 307,00 RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 1 3.617,00 Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej 2 2.109,00 2008 rok
Ilość Kwota objęta decyzjami Rodzaj decyzji wydanych decyzji (w zł) 1 2 3 Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 odmowa RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej Podatek od nieruchomości od osób fizycznych Umorzenia zaległości podatkowych W 2007 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegało się 3 podatników, w tym dwóch dwukrotnie. Wójt Gminy wydał 5 decyzji umorzeniowych na kwotę 307,00 zł. W 2008 roku o umorzenie zaległości ubiegał się 1 podatnik. Wójt Gminy wydał 1 decyzję o odmowie umorzenia na kwotę 80,00 zł. RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W latach 2007 2008 podatnicy nie ubiegali się o rozłoŜenie podatku na raty. Odroczenie terminu płatności podatku W latach 2007 2008 podatnicy nie ubiegali się o odroczenie terminu płatności podatku. RozłoŜenie na raty zaległości podatkowej W 2007 roku o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej ubiegał się jeden podatnik na kwotę 3.617,00 zł. Wójt Gminy wydał decyzję pozytywną na kwotę 3.617,00 zł. W 2008 roku podatnicy nie ubiegali się o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowych. Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej W 2007 roku o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej ubiegało się 2 podatników na kwotę 2.109,00 zł. Wójt Gminy wydał 2 decyzje odraczające zapłatę zaległości podatkowej. W 2008 roku podatnicy nie ubiegali się o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej. Dokonano sprawdzenia losowo wybranych następujących decyzji Wójta Gminy Zduny: 2007 rok decyzja nr Fn. 3109/02/2007 z dnia 30 stycznia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości umorzenie II IV rat za 2005 rok i podatku za 2006 rok (podatnikowi nr konta 160046) na kwotę 78,00 zł, decyzja nr FN.3109/05/2007 z dnia 18 lipca 2007 roku, w sprawie umorzenia zaległości podatku od nieruchomości umorzenie w części zaległości podatkowej I raty za 2007rok na kwotę 54,00 zł, i odmowa umorzenia II raty za 2007 rok nr konta podatnika 100043 na kwotę 54,00 zł, decyzja nr Fn. 3109/11/2007 z dnia 3 listopada 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym umorzenie w części zaległości podatkowej II i III raty za 2007 rok na kwotę 108,00 zł, i odmowa umorzenia zaległosci IV raty za 2007 rok na kwotę 54,00 zł, decyzja nr Fn. 3103/47/2007 z dnia 4 czerwca 2007 roku w sprawie w sprawie odroczenia zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości II rata za 2007 rok (nr konta 220245) na kwotę 1.355,00 zł, decyzja nr Fn.3103/99/2007 z dnia 16 listopada 2007 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości IV rata za 2007 rok wniosek z dnia 15 listopada 2007 roku ( nr konta 100088) na kwotę 34,00 zł decyzja nr Fn. 3111/2/2007 z dnia 17 kwietnia 2007 roku w sprawie rozłoŜenia na raty podatku od nieruchomości III i IV raty podatku za 2006 rok (nr konta 130016) na kwotę 3.617,00 zł. 2008 rok
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 5 na kwotę 80,00 zł. Stwierdzono, Ŝe w 2008 roku podatnicy nie ubiegali się o odroczenie terminu płatności podatku na raty, rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej i odroczenie zapłaty zaległości podatkowej. Podatek od osób prawnych Umorzenia zaległości podatkowych W 2007 roku o umorzenie zaległości ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy wydał dwie decyzje umarzające na kwotę 47.484,00 zł. W I półroczu 2008 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegał się 1 podatnik. Wójt Gminy umorzył zaległość 1 podatnikowi w kwocie 33.060,00 zł. Odroczenie terminu płatności podatku W 2007 roku 2 podatników zwróciło się z wnioskiem o odroczenie terminu zapłaty podatku. Wójt Gminy Zduny wydał 2 decyzje odraczające termin płatności podatku na ogólną kwotę 51.155,00 zł. W I półroczu 2008 roku o odroczenie terminu płatności ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy wydał 2 decyzje odraczające na ogólną kwotę 55.258,00 zł. Dokonano sprawdzenia losowo wybranych decyzji Wójta Gminy Zduny dotyczących umorzenia zaległości podatkowych i odroczeń terminów płatności podatku: 2007 rok - decyzja nr Fn.3110/U/1/07 z dnia 29 maja 2007 roku umorzenie zaległości I, II, III i częściowo IV raty podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 10002) na kwotę 32.360,00 zł, - decyzja nr Fn.3110/U/2/07 z dnia 3 sierpnia 2007 roku umorzenie zaległości III VI rat podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 10009) na kwotę 15.124,00 zł, - decyzja nr Fn.3110/O/2/2007 z dnia 15 marca 2007 roku odroczenie terminu płatności III VI rat podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 10009) na kwotę 15.200,00 zł, I półrocze 2008 roku - decyzja nr Fn.3110/1/2008 z dnia 14 stycznia 2008 roku odroczenie terminu płatności I IV rat podatku za 2008 rok (nr konta podatnika 10002) na kwotę 36.733,00 zł, - decyzja nr Fn.3110/3/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku odroczenie terminu płatności II VI rat podatku za
5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2008 rok (nr konta podatnika 10009) na kwotę 18.525,00 zł, - decyzja nr Fn.3110/5/08 z dnia 15 maja 2008 roku umorzenie zaległości I, II, III i częściowo IV raty podatku za 2008 rok (nr konta podatnika 10002) na kwotę 34.070,00 zł. W wyniku sprawdzenia w/w decyzji Wójta Gminy Zduny (osoby fizyczne i prawne) wydanych w oparciu o zgromadzony materiał dowodowy stwierdzono, Ŝe organ podatkowy przed wydaniem decyzji odmawiającej, w całości lub części udzielenia ulgi w podatku od nieruchomości, nie wyznaczał stronom siedmiodniowego terminu wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. PowyŜsze działanie narusza art. 200 § 1 w zw. z art. 123 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa. W myśl przywołanych unormowań prawnych, organ podatkowy obowiązany jest zapewnić stronom czynny udział w kaŜdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umoŜliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych Ŝądań. MoŜliwość odstąpienia od w/w zasady daje organowi podatkowemu ustawodawca w art. 123 § 2 Ordynacji podatkowej w przypadkach, gdy postępowanie zostało wszczęte na wniosek strony i decyzja ma być wydana w całości z uwzględnieniem wniosku strony. W w/w opisanej sprawie wyjaśnienie do protokołu kontroli złoŜyła w dniu 21 października 2008 roku GraŜyna Jarota Skarbnik Gminy Zduny. Z wyjasnienia wynika, Ŝe stosując ulgi w podatku od nieruchomości, przy wydawaniu decyzji nie był wyznaczony siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, poniewaŜ wnioskodawcy składali z wnioskami dokumenty, które były zarazem materiałem dowodowym. W postępowaniach tych nie gromadzono dodatkowego materiału dowodowego, a rozstrzygnięcie w sprawie następowało na podstawie znanych juŜ wnioskodawcom dokumentów. Wyjaśnienie GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy stanowi załacznik nr 11 do protokołu kontroli. Ponadto stwierdzono, Ŝe decyzje objęte kontrolą zawierały wszystkie dane określone w art. 210 ustawy – Ordynacja podatkowa. Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
4) Podatek rolny
W 2007 roku do naliczenia wymiaru podatku rolnego, Rada Gminy Zduny uchwałą nr II/7/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie obniŜenia ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2006 roku dla celów podatkowych, obniŜyła średnią cenę skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów w 2006 roku z kwoty 35,52 zł za 1 q do kwoty 30,00 zł za 1 q. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 418 z dnia 15 grudnia 2006 roku, pod poz. 3468. Cena 30,00 zł stanowiła podstawę do naliczenia podatku rolnego na 2007 rok. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wynosiła 75,00 zł (30,00 zł. x 2,5 q = 75,00 zł). W 2008 roku do naliczenia wymiaru podatku rolnego, Rada Gminy Zduny uchwałą nr X/62/07 z dnia 29 listopada 2007 roku w sprawie obniŜenia ceny skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku dla celów podatkowych obniŜyła średnią cenę skupu Ŝyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku z kwoty 58,29 zł za 1 q do kwoty 34,00 zł za 1 q. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 379 z dnia 14 grudnia 2007 roku, pod poz. 3645.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – Podatek rolny od osób prawnych w 2007 roku wynosił 18.000,00 zł, a wykonanie 14.388,00 zł, co stanowiło 0,13 % zrealizowanych dochodów ogółem i 0,37 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – Podatek od rolny od osób fizycznych w 2007 roku wynosił 785.000,00 zł, a wykonanie 764.536,66 zł, co stanowiło 6,82 % zrealizowanych dochodów ogółem i 19,62 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – Podatek od rolny od osób prawnych w 2008 roku wynosił 15.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2008 roku 8.183,28 zł, co stanowiło 0,13 % zrealizowanych dochodów ogółem i 0,41 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – Podatek od rolny od osób fizycznych w 2008 roku wynosił 870.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2008 roku 436.144,70 zł, co stanowiło 6,88 % zrealizowanych dochodów ogółem i 22,11 % zrealizowanych dochodów własnych. Podatek rolny od osób fizycznych
Wymiar podatku rolnego na 2007 rok wynosił 769.980,00 zł, a na 2008 rok 869.841,00zł z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe w 2007 roku opodatkowano ogółem 1975 podatników, a w 2008 roku 1976 podatników. Kontrolą prawidłowości i naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2007 2008 objęto 10 ciu losowo wybranych podatników. Przypis i terminowość wpłat podatku przedstawia poniŜsza tabela: (…) 6 Podatek rolny od osób prawnych
Obowiązek świadczenia podatku w okresie kontrolowanym miało 8 osób prawnych w 2007 roku i 8 jednostek w 2008 roku. Deklaracje podatkowe z prawidłowo naliczonym podatkiem złoŜyły wszystkie jednostki wymienione w poniŜszej tabeli: (…) 7 Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna, Ŝołnierska i tytułu nabycia gruntów) 2007 rok
Ilość wydanych Kwota Rodzaj decyzji decyzji objęta decyzjami (szt.) (w zł)
6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 2 3
Ulga inwestycyjna 13 7.744,41 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 11 3.129,51 Ulga Ŝołnierska Umorzenie zaległości, odsetek 6 1.512,10 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) 1 369,00 odsetki 176,00 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) 25 5.120,20 Odroczenie terminu płatności podatku 75 16.830,00
2008 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulg lub zwolnienia 1 2 3
Ulga inwestycyjna 6 3.131,33 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 6 2.297,86 1 2 3
Ulga Ŝołnierska Umorzenie zaległości, odsetek 7 2.811,00 RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) 10 4.616,20 Odroczenie terminu płatności podatku 30 7.473,00 Ulga Ŝołnierska Osoby fizyczne w latach 2007 2008 nie ubiegały się o ulgę Ŝołnierską. Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów Osoby prawne Osoby prawne w latach 2007 2008 nie ubiegały się o zwolnienie z podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie juŜ istniejącego. Osoby fizyczne Stwierdzono, Ŝe w 2007 roku z wnioskiem o udzielenie zwolnienia z podatku z tytułu nabycia gruntów zwróciło się do Wójta Gminy Zduny 13 podatników, a w 2008 roku 6 podatników. W 2007 roku zastosowano 11 zwolnień na ogólną kwotę 3.129,51 zł i do 30 czerwca 2008 roku 6 zwolnień na ogólną kwotę 2.297,86 zł. Kontrolą objęto dokumenty źródłowe, na podstawie których zostały wydane następujące decyzje Wójta Gminy Zduny udzielające zwolnienia z płacenia podatku rolnego od nabytych gruntów oraz zastosowanie zwolnienia w poszczególnych latach: 2007 rok decyzja nr Fn.3107/1/07 z dnia 31 stycznia 2007 roku kwota 855,00 zł, decyzja nr Fn.3107/3/07 z dnia 31 stycznia 2007 roku kwota 224,61 zł, decyzja nr Fn.3107/5/07 z dnia 31 marca 2007 roku kwota 67,35 zł, decyzja nr Fn.3107/7/07 z dnia 20 czerwca 2007 roku kwota 13,55 zł, decyzja nr Fn.3107/11/07 z dnia 29 października 2007 roku kwota 116,44 zł, decyzja nr Fn.3107/13/07 z dnia 20 grudnia 2007 roku kwota 316,80 zł. 2008 rok decyzja nr Fn.3107/1/08 z dnia 14 stycznia 2008 roku kwota 528,09 zł, decyzja n r Fn.3107/3/08 z dnia 18 lutego 2008 roku kwota 308,43 zł, decyzja nr Fn.3107/4/08 z dnia 07 marca 2008 roku kwota 219,43 zł, decyzja nr Fn.3107/6/08 z dnia 27 czerwca 2008 roku kwota 287,89 zł. Stwierdzono, Ŝe w/w decyzje zostały wydane z naruszeniem art. 13d ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006r., Dz.U. nr 136, poz. 969 ze zm.) tj. z terminem od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została zawarta umowa sprzedaŜy (akt notarialny), a nie od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wpłynął wniosek podatnika. Kserokopie: decyzji nr Fn.3107/1/2007 z dnia 31 stycznia 2007 roku, wniosku podatnika z dnia 12 stycznia 2007 roku i aktu notarialnego Repertorium A nr 5355/2006 z dnia 13 listopada 2006 roku oraz decyzji nr Fn.3107/3/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku, wniosku podatnika z dnia 4 lutego 2008 roku i aktu notarialnego Repertorium A nr 4720/2007 z dnia 17 października 2007 roku (jako przykład) stanowią załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Ponadto stwierdzono, Ŝe w aktach objętych kontrolą znajdują się następujące dokumenty: wniosek podatnika o zastosowanie zwolnienia z podatku z tytułu zakupionych gruntów z oświadczeniem o stopniu pokrewieństwa ze sprzedającym grunty, kserokopie aktu notarialnego (umowy sprzedaŜy gruntów), decyzja Wójta Gminy Zduny w sprawie zwolnienia z podatku rolnego na okres 5 lat i udzielenia ulgi 75% w szóstym roku i 50% w siódmym roku (z potwierdzeniem odbioru). Ulga inwestycyjna Osoby prawne nie ubiegały się w latach 2007 2008 o udzielenie ulgi inwestycyjnej. Osoby fizyczne 2007 rok W 2007 roku Wójt Gminy Zduny na wniosek podatników wydał 13 decyzji w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej z tytułu wydatków poniesionych na budowę bądź modernizację budynków inwentarskich na ogólną kwotę 253.597,45 zł, z tego: 7 decyzji w związku z przeprowadzoną modernizacją budynku inwentarskiego, 6 decyzji w związku z budową budynków inwentarskich. 2008 rok W 2008 roku do 30 czerwca, Wójt Gminy Zduny na wniosek podatników wydał 6 decyzji w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej z tytułu wydatków poniesionych na budowę, bądź modernizację budynków inwentarskich na kwotę 88.930,30 zł, z tego: - 2 decyzje w związku z przeprowadzoną modernizacją budynków inwentarskich, - 4 decyzje w związku z budową budynków inwentarskich. Kontrolą objęto następujące decyzje Wójta Gminy Zduny: 2007 rok nr Fn. 3105/2/2007 z dnia 2 lutego 2007 roku na kwotę 1.096,00 zł, nr Fn. 3105/5/2007 z dnia 28 lutego 2007 roku na kwotę 12.137,30 zł, nr Fn. 3105/7/2007 z dnia 21 marca 2007 roku na kwotę 33.753,40 zł, nr Fn. 3105/9/2007 z dnia 2 października 2007 roku na kwotę 10.938,30 zł, nr Fn. 3105/11/2007 z dnia 12 października 2007 roku na kwotę 5.962,50 zł, nr Fn. 3105/13/2002 z dnia 20 grudnia 2007 roku na kwotę 9.674,15 zł Ogółem na kwotę 73.561,65 zł 2008 rok nr Fn. 3105/2/2008 z dnia 28 stycznia 2008 roku na kwotę 38.403,40 zł, nr Fn. 3105/3/2008 z dnia 9 kwietnia 2008 roku na kwotę 20.631,70 zł, nr Fn. 3105/4/2008 z dnia 12 maja 2008 roku na kwotę 6.867,20 zł,
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr Fn. 3105/6/2008 z dnia 26 czerwca 2008 roku na kwotę 3.519,00 zł Ogółem na kwotę 69.421,30 zł Ustalono, Ŝe w/w decyzje nie zawierają terminu udzielenia ulgi, jak równieŜ terminu stosowania ulgi z tytułu tej samej inwestycji. PowyŜsze narusza art.13d ust.3 w związku z art.13 ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Zgodnie z wymienionym unormowaniem ulga podatkowa stosowana jak od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złoŜono wniosek i jest stosowana nie dłuŜej niŜ przez 15 lat. Kserokopie: decyzji nr 3105/13/2007 Wójta Gminy Zduny z dnia 20 grudnia 2007 roku i nr 3105/2/2008 z dnia 28 stycznia 2008 roku (jako przykład) stanowią załącznik nr 14 do protokołu kontroli. W aktach spraw objętych kontrolą znajdują się następujące dokumenty: wniosek podatnika, rachunki dokumentujące poniesienie nakładów inwestycyjnych, notatka spisana w gospodarstwie podatnika świadcząca o zakończeniu inwestycji, kserokopia pozwolenia na budowę (w przypadku budowy budynku inwentarskiego), decyzja Wójta Gminy Zduny w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej. Podatek rolny osoby fizyczne Umorzenie zaległości podatkowych, odsetek W 2007 roku o umorzenie zaległości podatkowej ubiegało się 6 podatników,a o umorzenie odsetek nie występowali podatnicy. Wójt Gminy wydał 6 decyzji umorzeniowych na łączną kwotę 1.512,10 zł. W 2008 roku o umorzenie zaległości w podatku ubiegało się 3 podatników, Wójt Gminy wydał 3 decyzje umorzeniowe na łączną kwotę 1.015,00 zł. O umorzenie odsetek ubiegało się 4 podatników.Wójt Gminy wydał 4 decyzje umorzeniowe na łączną kwotę 1.796,00 zł. Odroczenie terminu zapłaty podatku W 2007 roku o odroczenie terminu płatności podatku ubiegało się 75 podatników. Wójt Gminy wydał 75 decyzji odroczeniowych na ogólną kwotę 16.830,00 zł. W 2008 roku o odroczenie terminu płatności podatku ubiegało się 30 podatników. Wójt Gminy wydał 30 decyzji odraczających termin płatności na kwotę 7.473,00 zł. Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej W 2007 roku o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej ubiegało się 25 podatników. Wójt Gminy wydał 25 decyzji odroczeniowych na łączną kwotę 5.120,20 zł. W 2008 roku o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej ubiegało się 10 podatników. Wójt Gminy wydał 10 decyzji odroczeniowych na kwotę 4.616,20 zł. RozłoŜenie na raty zaległości podatkowej W 2007 roku o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej ubiegał się 1 podatnik. Wójt wydał 1 decyzję na kwotę 369,00 zł (naleŜność główna) i 176,00 zł (odsetki). W 2008 roku podatnicy nie ubiegali się o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej. Dokonano sprawdzenia losowo wybranych następujących decyzji Wójta Gminy Zduny dotyczących umorzenia zaległości podatkowej, odsetek, odroczenia zapłaty zaległości podatkowej oraz rozłoŜenia na raty zapłaty zaległości: 2007 rok decyzja nr Fn.3103/51/2007 z dnia 4 czerwca 2007 roku odroczenie terminu zapłaty zaległości podatkowej II
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
raty podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 240071) na kwotę 317,00 zł - decyzja nr Fn.3103/55/2007 z dnia 20 czerwca 2007 roku odroczenie terminu zapłaty zaległości podatkowej II raty podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 170070) na kwotę 210,00 zł decyzja nr Fn.3103/94/2007 z dnia 16 listopada 2007 roku odroczenie terminu płatności podatku rolnego IV raty za 2007 rok (nr konta podatnika 200038) na kwotę 143,00 zł decyzja nr Fn.3109/04 /2007 z dnia 31 maja 2007 roku umorzenie zaległości podatku rolnego II raty za 2007 rok (nr konta podatnika 80037) na kwotę 185,00 zł decyzja nr Fn.3109/09/2007 z dnia 3 grudnia 2007 roku umorzenie zaległości podatku rolnego IV raty za 2007 rok (nr konta podatnika 20008) na kwotę 215,00 zł decyzja nr Fn.3111/1/2007 z dnia 16 marca 2007 roku rozłoŜenie na raty podatku rolnego I raty za 2007 rok (nr konta podatnika 140024) na kwotę 219,00 zł I półrocze 2008 roku decyzja nr Fn.3109/3/2008 z dnia 5 czerwca 2008 roku umorzenie zaległości II raty podatku rolnego za 2008 rok (nr konta podatnika 10014) na kwotę 192,00 zł decyzja nr Fn.3109/4/2008 z dnia 5 czerwca 2008 roku umorzenie zaległości II raty podatku rolnego za 2008 rok (nr konta podatnika 130023) na kwotę 235,00 zł decyzja nr Fn.3111/2/2008 z dnia 16 maja 2008 roku rozłoŜenie na raty II raty podatku rolnego za 2008 rok (nr konta podatnika 140024) na kwotę 248,00 zł decyzja nr Fn.3103/12/2008 z dnia 18 marca 2008 roku odroczenie I raty podatku rolnego za 2008 rok (nr konta podatnika 210014) na kwotę 282,00 zł decyzja nr Fn.3103/32/2008 z dnia 16 maja 2008 roku odroczenie II raty podatku rolnego za 2008 rok (nr konta podatnika 140040) na kwotę 292,00 zł decyzja nr Fn.3103/40/2008 z dnia 6 czerwca 2008 roku odroczenie zaległości II raty podatku rolnego za 2008 na kwotę 214,00 zł rok (nr konta podatnika 170049) Stwierdzono, Ŝe organ podatkowy przed wydaniem w/w decyzji nie wyznaczał stronom siedmiodniowego terminu wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego stosownie do art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej. Wszystkie decyzje uwzględniały wniosek strony i były wydane w oparciu o zgromadzony materiał dowodowy. Osoby prawne W latach 2007 2008 osoby prawne nie ubiegały się o umorzenie zaległości podatkowej, odroczenie terminu zapłaty podatku, odroczenie zapłaty zaległości podatkowej, rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej.
5) Podatek od środków transportowych
Rada Gminy Zduny niŜej wymienionymi uchwałami, określiła stawki podatku od środków transportowych i zwolnienia od podatku:
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na 2007 rok uchwałą nr II/9/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku (uchwała została opublikowana w Dz.Urz.Woj.Łódzkiego nr 418, poz.3470), na 2008 rok uchwałą nr X/64/07 z dnia 29 listopada 2007 roku (uchwała została opublikowana w Dz.Urz.Woj. Łódzkiego nr 379, poz.3647). Na podstawie uchwały nr II/9/06 i nr X/64/07 Rady Gminy Zduny, zwolniono z podatku od środków transportowych środki transportowe wykorzystywane w celu wykonywania zadań gminy w zakresie dowozu dzieci do szkół, z wyjątkiem określonych w art. 8, pkt 2, 4 i 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0340 – Podatek od środków transportowych od osób prawnych w 2007 roku wynosił 4.000,00 zł, a wykonanie 3.538,00 zł, co stanowiło 0,03 % zrealizowanych dochodów ogółem i 0,09 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – Podatek od środków transportowych od osób fizycznych w 2007 roku wynosił 94.000,00 zł, a wykonanie 107.309,70 zł, co stanowiło 0,96 % zrealizowanych dochodów ogółem i 2,76 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0340 – Podatek od środków transportowych od osób prawnych w 2008 roku wynosił 3.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2008 roku 1.666,00 zł, co stanowiło 0,03 % zrealizowanych dochodów ogółem i 0,08 % zrealizowanych dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – Podatek od środków transportowych od osób fizycznych w 2008 roku wynosił 110.000,00 zł, a wykonanie 57.698,00 zł, co stanowiło 0,91 % zrealizowanych dochodów ogółem i 2,92 % zrealizowanych dochodów własnych. Ewidencję podatników podatku od środków transportowych i księgowość podatku prowadziła Maria Tokarska – podinspektor ds. księgowości podatków i opłat. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe gmina otrzymywała ze Starostwa Powiatowego w Łowiczu informacje dotyczące zaistniałych zmian w stanie pojazdów. Ostatnią informację otrzymano w dniu 23 września 2008 roku za okres od 1 sierpnia 2008 roku do 31 sierpnia 2008 roku. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe w 2007 roku podatkiem objęto 107 środków transportowych będących w posiadaniu 55 podatników, a w 2008 roku 108 środków transportowych będących w posiadaniu 44 podatników. Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 6 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, osoby fizyczne i prawne mają obowiązek od dnia 1 stycznia 2003 roku składania deklaracji podatkowych w terminie do 15 lutego na dany rok podatkowy, sporządzonych na formularzu określonym w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 listopada 2005 roku w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz. U. nr 232, poz. 1969), a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania u losowo wybranych podatników. Przyjęta do kontroli próba 9 podatników stanowiła w 2007 roku 16,37 % ogółu podatników i w 2008 roku 20,46 % ogółu podatników. Na określonym formularzu deklaracje podatkowe z prawidłowo naliczonym podatkiem z wybranej próby w latach 2007 2008 złoŜyli podatnicy wyszczególnieni w poniŜszej tabeli:
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 8
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Na terenie Gminy Zduny w 2007 i 2008 roku funkcjonowały 3 osoby prawne. 2007 rok (…) 9 Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2007 rok
Ilość wydanych Kwota objęta Rodzaj decyzji decyzji (szt.) decyzjami (zł) 1 2 3 Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek RozłoŜenie zapłaty podatku na raty 1 4.861,00 Odroczenie terminu płatności podatku 2 1.234,00 RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej 2008 rok
Ilość wydanych Kwota objęta Rodzaj decyzji decyzji (szt.) decyzjami (zł) 1 2 3 Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek RozłoŜenie zapłaty podatku na raty Odroczenie terminu płatności podatku RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej W I półroczu 2008 roku nie udzielono ulg w zakresie podatku od środków transportowych. Osoby fizyczne Odroczenie terminu płatności podatku W 2007 roku o odroczenie terminu płatności ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy wydał 2 decyzje pozytywne na kwotę 1.234,00 zł. W 2008 roku osoby fizyczne nie ubiegały się o odroczenie terminu płatności podatku. RozłoŜenie na raty zapłaty podatku W 2007 roku o rozłoŜenie na raty zapłaty podatku ubiegał się 1 podatnik. Wójt Gminy wydał 1 decyzję pozytywną na kwotę 4.861,00 zł.
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 oraz § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W roku 2008 osoby fizyczne nie ubiegały się o rozłoŜenie na raty zapłaty podatku. Dokonano sprawdzenia decyzji Wójta Gminy Zduny: 2007 rok - decyzja nr Fn.3114/0/1/2007 z dnia 23 lutego 2007 roku – odroczenie terminu płatnosci I raty podatku za 2007 rok (nr konta podatnika 2578) na kwotę 880,00 zł - decyzja nr Fn.3114/R/1 /07 z dnia 23 lutego 2007 roku rozłoŜenie na raty I raty podatku za rok 2007 (nr konta podatnika 2763) na kwotę 4.861,00 zł - decyzja nr Fn.3114/O/2/07 z dnia 23 lutego 2007 roku odroczenie terminu płatności I raty podatku za rok 2007 (nr konta podatnika 2823) na kwotę 354,00 zł Decyzje objęte kontrolą uwzględniały wniosek strony. I półrocze 2008 roku W 2008 roku podatnicy nie ubiegali się o udzielenie ulg w podatku od środków transportowych. Osoby prawne W latach 2007 2008 osoby prawne nie ubiegały się o udzielenie ulg podatkowych. Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
6) Opłata targowa
W budŜetach gminy na lata 2007 2008 rok dochody z opłaty targowej zaplanowano w dziale 756 – Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nie posiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem, rozdziale 75616 – Wpływy z podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od spadków i darowizn, podatku od czynności cywilno prawnych oraz podatków i opłat lokalnych od osób fizycznych, § 0430 – Wpływy z opłaty targowej. Dochody z opłaty targowej
Plan Wykonanie Udział % Plan po zmianach Wykonanie Udział % po zmianach I półrocze w dochodach 2007 rok 2007 rok w dochodach I półrocze 2008 rok własnych (zł) (zł) własnych gminy 2008 rok (zł) gminy (zł) 1 2 3 4 5 6 10.000,00 9.260,00 0,24 10.000,00 4.510,00 0,23 Rada Gminy Zduny, uchwałą nr V/20/2003 z dnia 30 stycznia 2003 roku określiła wysokość dziennych stawek opłaty targowej. Zmiany do w/w uchwały wprowadzono uchwałami Rady Gminy Zduny: nr XI/59/2003 z dnia 11 września 2003 roku i nr XX/106/2004 z dnia 18 listopada 2004 roku. Zmiany dotyczą wysokości stawek opłaty targowej oraz terminu płatnosci opłaty targowej stosownie do art.19 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006r., Dz.U. nr 121, poz.844 ze zm.). Odstąpiono od kontroli realizacji dochodów z opłaty targowej, poniewaŜ dochody z tego tytułu nie przekroczyły 0,6 % dochodów własnych w 2007 roku i I półroczu 2008 roku. W 2007 roku dochody stanowiły 0,24 % dochodów własnych gminy, a w I półroczu 2008 roku 0,23 %.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w kontrolowanych podatkach obrazuje poniŜsza tabela:
Kwota Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota zaległości wyegzekwo wyegzekwo na koniec wanych Rodzaj podatku Wartość Wartość wanych zaległości roku Ilość Ilość odsetek (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) (w zł)
1 2 3 4 5 6 7 8
2007 rok
Podatek od nieruchomości osoby fizyczne 5.540,89 34 4.379,00 5 1.477,00 72,00 1.341,00
Podatek od nieruchomości osoby prawne 875,00
Podatek rolny osoby fizyczne 46.583,72 333 41.350,50 63 9.824,00 1.304,90 16.056,31
Podatek rolny osoby prawne
Podatek leśny osoby fizyczne 124,95 1 13,00 13,00
Podatek leśny osoby prawne
Podatek od środków transportowych osoby fizyczne 165,00 22 25.140,00 1 1.251,00 723,00 24.975,00
1 2 3 4 5 6 7 8
Podatek od środków transportowych osoby prawne
Ogółem 53.289,56 390 70.882,5 69 12.552,0 2.099,90 42.385,31 0 0
2008 rok
Podatek od nieruchomości osoby fizyczne 5.158,79 9 1.707,00 84,00 1.615,00
Podatek od nieruchomości osoby prawne 1.624,50 3 2.450,00 18,00 875,00
Podatek rolny osoby fizyczne 54.315,62 177 27.512,00 40 6.776,00 366,40 7.494,50
Podatek rolny osoby prawne
Podatek leśny osoby fizyczne 156,95
Podatek leśny osoby prawne
Podatek od środków transportowych osoby fizyczne 3.740,00 7 13.178,00 1 3.564,00 295,00 9.438,00
Podatek od środków transportowych osoby prawne
Ogółem 64.995,86 196 44.847,0 41 10.340,0 763,40 19.422,50 0 0 Dane zamieszczone w w/w tabeli zostały opracowane na podstawie zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz rejestrów wymiarowych. Z ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych wynika, Ŝe w 2007 roku wysłano ogółem 390 upomnień na kwotę 70.882,50 zł, tytułów wykonawczych ogółem 69 na kwotę 12.552,00 zł i wyegzekwowano od dłuŜników ogółem 42.385,31 zł, w tym odsetki za zwłokę 2.099,90 zł.
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2008 roku wysłano do dłuŜników ogółem 196 upomnień na kwotę 44.847,00 zł, tytułów wykonawczych do urzędów skarbowych na terenie kraju ogółem 41 na kwotę 10.340,00 zł i wyegzekwowano od dłuŜników ogółem 19.422,50 zł, w tym odsetki w kwocie 763,40 zł. Stwierdzono, Ŝe jednostka prowadzi ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz.1541 ze zm.). Wszystkie objęte kontrolą upomnienia i tytuły wykonawcze zostały zaewidencjonowane. Zaległości z poszczególnych podatków na koniec 2007 roku i na 30 czerwca 2008 roku przedstawiały się następująco: 2007 rok - w podatku od nieruchomości ogółem na kwotę 6.415,89 zł, w tym: od osób fizycznych na kwotę 5.540,89 zł i od osób prawnych na kwotę 875,00 zł, - w podatku rolnym ogółem na kwotę 46.583,72 zł i dotyczyły zaległości osób fizycznych, - w podatku od środków transportowych ogółem na kwotę 165,00 zł i dotyczyły zaległości osób fizycznych, w podatku leśnym ogółem na kwotę 124,95 zł i dotyczyły zaległości osób fizycznych. 2008 rok - w podatku od nieruchomości ogółem na kwotę 6.783,29 zł, w tym: od osób fizycznych na kwotę 5.158,79 zł i od osób prawnych na kwotę 1.624,50 zł, - w podatku rolnym ogółem na kwotę 54.315,62 zł i zaległości dotyczyły osób fizycznych, - w podatku od środków transportowych ogółem na kwotę 3.740,00 zł i dotyczyły zaległości osób fizycznych, w podatku leśnym ogółem na kwotę 156,95 zł i dotyczyły zaległości osób fizycznych. Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne Do kontroli przyjęto próbę 6 losowo wybranych największych dłuŜników w latach 2007 2008 oraz 6 podatników z tytułu zapłaty zaległości II raty podatku w latach 2007 2008. Zaległości w podatku w wybranej próbie na koniec 2007 roku wynosiły 2.291,30 zł, a na koniec czerwca 2008 roku – 888,30 zł. (…) 10 PowyŜsze działanie narusza przepisy § 2 i § 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, które zobowiązują wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań podatkowych. W przypadkach, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wysyła do zobowiązanego upomnienie z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia, a po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wystawia tytuł wykonawczy.
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści
Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści lub ich cz ęś ci (w tym lokali)
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2007 rok 2007 rok 2008 rok I półrocze 2008 roku (zł) (zł) (zł) (zł) 80.000,00 11.334,00 150.000,00 38.045,00 Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości w latach 2007 2008(do 30 czerwca) zostały zaplanowane w budŜetach gminy e dziale 700 Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 Gospodarka gruntami i nieruchomosciami, § 0770 Wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. nr 107, poz.726 ze zm.). W czasie postepowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe Rada Gminy Zduny, nie określiła zasad nabycia, zbycia, obciąŜania, wydzierŜawienia, najmu komunalnych nieruchomosci gruntowych na okres dłuŜszy niŜ trzy lata art. 18, ust.2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marac 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001r., Dz.U. nr 142, poz. 1591 ze zm.). Rada Gminy Zduny na bieŜąco podejmowała uchwały dotyczące nabycia, zbycia, obciąŜenia, wydzierŜawienia, najmu komunalnych nieruchomosci gruntowych, powierzając wykonanie uchwały Wójtowi Gminy Zduny. W 2007 roku dokonano sprzedaŜy dwóch nieruchomości w trybie bezprzetargowym oraz dokonano zamiany nieruchomosci. W 2008 roku (do 30 czerwca) sprzedano jedna nieruchomość w trybie przetargowym oraz dokonano zamiany nieruchomości. Szczegółową kontrolą objęto dokumenty i dowody księgow dotyczące nastepujących nieruchomosci: nieruchomość zabudowana nr 33 o pow. gruntu 0,58 ha połoŜona w Jackowicach, zbyta w trybie bezprzetargowym w 2007 roku, nieruchomość rolna o ogólnej powierzchni 2,26 ha połoŜona w Maurzycach, zbyta w trybie przetargu ustnego nieograniczonego w 2008 roku. Nieruchomość zabudowana nr 33 połoŜona w Jackowicach SprzedaŜ bezprzetargowa W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych dotyczących sprzedaŜy w/w nieruchomości stwierdzono, jak niŜej: właściciele budynku mieszkalnego, znajdującego się na nieruchomości ozn. nr ewid. 33 w Jackowicach, wystąpili do Wójta Gminy Zduny z wnioskiem z dnia 24 kwietnia 2007 roku o umoŜliwienie wykupienia tejŜe nieruchomości, sprzedaŜy nieruchomości dokonano w oparciu o uchwałę nr VII/39/07 Rady Gminy Zduny z dnia 21 czerwca 2007 roku, w sprawie zbycia nieruchomości stanowiącej własność Gminy Zduny w drodze bezprzetargowej, oznaczonej w ewidencji gruntów w
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obrębie Jackowice jako działka nr 33 o pow. 0,58 ha, dla której w Sądzie Rejonowym w Łowiczu prowadzona jest księga wieczysta 35037, zarządzeniem nr 16/2007 Wójta Gminy Zduny z dnia 17 lipca 2007 roku, opublikowano wykaz nieruchomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Zduny na okres 21 dni (od 17 lipca do 16 sierpnia 2007 roku), a informację o wywieszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w gazecie lokalnej „Nowy Łowiczani” z dnia 26 lipca 2007 roku, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004r., Dz.U. nr 261, poz.2603 ze zm.), wykaz zawierał wszystkie dane określone z art. 35 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wartość nieruchomości bez zabudowań w kwocie 10.960,00 zł została ustalona w dniu 16 lipca 2007 roku przez rzeczoznacę majątkowego, legitymującego się uprawnieniem nr 1027, zgodnie z art. 67 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w dniu 16 sierpnia 2007 roku w Urzędzie Gminy Zduny został spisany z nabywcą nieruchomości protokół uzgodnień, w którym zawarto następujące ustalenia dotyczące warunków zbycia nieruchomości: nabywca zaakceptował wartość szacunkową nieruchomości w kwocie 10.960,00 zł (w tym 1.700,00 zł za grunty pod budynkami i za grunty uŜytkowane rolniczo 9.260,00 zł), wynikającą z operatu szacunkowego, kwota 1.700,00 zł podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 22%, koszty wynikające ze spisania aktu notarialnego pokrywa nabywca, nabywca nieruchomosci, pismem z dnia 17 sierpnia 2007 roku, został zawiadomiony o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy. Pismo zostało doręczone w Urzędzie Gminy i czytelnie podpisane przez nabywcę. Termin podpisania aktu notarialnego wyznaczono na 20 sierpnia 2007 roku w Kancelarii Notarialnej w Łowiczu, nabywca nieruchomości stosownie do art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nierucho mościami dokonał wpłaty w kasie Urzędu Gminy Zduny w ogólnej kwocie 11.334,00zł , w tym podatek 22% od ceny gruntu pod budynkami tj. od kwoty 1.700,00 zł (kwit numer 3321043 z dnia 16 sierpnia 2007 roku 2.074,00 zł, w tym 374,00 zł podatku VAT i kwit numer 3321044 z dnia 16 sierpnia 2007 roku – 9.260,00zł), notarialną umowę sprzedaŜy „Umowę przeniesienia włąsności działki gruntu” podpi sano w dniu 20 sierpnia 2007 roku w Kancelarii Notarialnej w Łowiczu – Repertorium A nr 4501/2007, przy podpisaniu umowy Gminę Zduny reprezentował Wjt Gminy Zduny – Jarosław Kwiatkowski, tryb bezprzetargowy zastosowano w oparciu o art. 37 ust.2 pkt 1 w zw. z art. 34 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomosciami i art. 231 § 1 Kodeksu cywilnego. Nieruchomość rolna nr 309 i 310/1 połoŜona w miejscowości Maurzyce Przetarg ustny nieograniczony W wyniku srawdzenia dokumentów źródłowych dotyczących sprzedaŜy w/w nieruchomości stwierdzono, jak niŜej:
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprzedaŜy nieruchomosci dokonano w oparciu o uchwałę nr IX/53/07 Rady Gminy Zduny oznaczonej w ewidencji gruntów w obrębie Maurzyce numerami działek: 309 i 310/1 o łącznej powierzchni 2,26 ha, dla której prowadzona jest w Sądzie Rejonowym w Łowiczu księga wieczysta nr 26491, zarządzeniem nr 2/2008 Wójt Gminy Zduny z dnia 16 stycznia 2008 roku opublikowano wykaz nieruchomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu gminy Zduny na okres 21 dni (od 16 stycznia do 8 marca 2008 roku), a informację o wywieszeniu wykazu podano do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej – „Nowy Łowiczanin” z dnia 24 stycznia 2008 roku oraz umieszczono na stronie Urzędu Gminy Zduny w Biuletynie Informacji Publicznej, zgodnie z art. 35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wykaz zawierał wszystkie dane określone w art. 35 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, miedzy innymi, został wyznaczony 6 tygodniowy termin do złoŜenia stosownego wniosku o nabycie nieruchomosci przez osoby, którym zgodnie z art. 34 ust.1 pkt 1 i 2 w/w ustawy, przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości, wartość nieruchomości w kwocie 37.545,00 zł została ustalona w listopadzie 2007 roku przez rzeczoznawcę majątkowego, legitymującego się uprawnieniami nr 1027, zgodnie z art.67 ust. 1 i 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zarządzeniem nr 11/2008 Wójta Gminy Zduny została powołana w czteroosobowym składzie Komisja przetargowa do przeprowadzenia ustnego przetargu nieograniczonego. W skład komisji wchodzili pracownicy Urzedu Gminy i sołtys wsi Maurzyce, w dniu 29 lutego 2008 roku, zgodnie z § 6 ust.6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 wrzesnia 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz. 2108), dokonano na 7 dni przed terminem pierwszego ogłoszenia o przetargu przeliczenia ceny wywoławczej na równowartość euro, według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski w dniu 29 lutego 2008 roku. Po przeliczeniu ceny nieruchomości w kwocie 37.545,00zł na euro (średni kurs euro według NBP w dniu 29 lutego 2008 roku wynosił 3,62 zł), cena wywoławcza nieruchomości wynosiła 10.371,54 euro , w dniu 7 marca 2008 roku został ogłoszony przetarg ustny nieograniczony na sprzedaŜ niniejszej nieruchomości, ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy Zduny w czasie od 7 marca do 8 kwietnia 2008 roku i na tablicy ogłoszeń sołectwa Maurzyce oraz zamieszczone na stronie Urzędu Gminy Zduny w Biuletynie Informacji Publicznej. Ponadto, z uwagi na cenę wywoławczą wyŜszą niŜ 10.000 euro, zgodnie z § 6 ust.4 w/w rozporządzenia Rady Ministrów, ogłoszenie zostało zamieszczone w Nowym Łowiczaninie – prasie o zasięgu regionalnym, obejmującym teren powiatu łowickiego w dniu 13 marca 2008 roku. Ogłoszenie spełniało wymogi § 6 ust.1 rozporządzenia, poniewaŜ było podane do publicznej wiadomosci na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu, ustalono wadium w kwocie 4.000,00 zł (ze wskazaniem form wnoszenia), które naleŜało wpłącić najpóźniej na 3 dni przed otwarciem przetargu, w wymaganym terminie tj. do dnia 8 kwietnia 2008 roku, wadium w wysokosci 4.000,00 zł wpłaciły do kasy Urzedu Gminy Zduny 4 osoby, z odbytego w dniu 11 kwietnia 2008 roku przetargu ustnego nieograniczonego, komisja przetargowa sporządziła protokół, który odpowiada wymogom okreslonym w § 10 ust.1 i 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 wrzesnia 2004 roku,
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
cena wywoławcza w przetargu wynosiła 37.545,00 zł , uczestnicy przetargu zadecydowali, Ŝe minimalne postapienie w licytacji będzie wynosić 500,00 zł , w przetargu osiągnięto cenę 38.045,00 zł , informację o wyniku I przetargu ustnego nieograniczonego opublikowano na tablicy ogłoszeń Urzedu Gminy Zduny w dniach od 11 kwietnia do 18 kwietnia 2008 roku tj. na okres 7 dni, zgodnie z § 12 w/w rozporządzenia Rady Ministrów, nabywca, po zaliczeniu wadium w kwocie 4.000,00 zł na poczet ceny nabycia nieruchomości, wpłacił kwotę 34.045,00 zł przelewem na rachunek bankowy Urzedu Gminy Zduny w BS w Zdunach w dniu 6 maja 2008 roku, dla wymienionej nieruchomości zawarto w dniu 7 maja 2008 roku „Warunkową umowę sprzedaŜy” w formie aktu notarialnego Repertorium A nr 3589/2008 roku, a w dniu 3 czerwca 2008 roku „Umowę przeniesienia własności” w formie aktu notarialnego Repertorium A nr 4495/2008 roku, przy podpisywaniu umów Gminę Zduny reprezentował Wójt Gminy – Jarosław Kwiatkowski.
2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Wykonanie Wykonanie Plan po zmianach 2007 rok Plan po zmianach 2008 rok 2007 rok I półrocze 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 1 2 3 4 2.700,00 2.748,63 2.700,00 3.197,60 W budŜetach Gminy Zduny na lata 2007 2008 dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania i zarządu zaplanowano w dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0470 – Wpływy z opłat za zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości. W latach 2007 2008 Gmina Zduny nie oddała nieruchomości w zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste. Ustalono, Ŝe w okresie od 1995 do 1997 roku, kontrolowana jednostka oddała nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste 10 uŜytkownikom (5 osób prawnych i 5 osób fizycznych). Wykaz nieruchomości przekazanych w uŜytkowanie wieczyste przestawia poniŜsza tabela:
Lp. Nr ewidencyjny Powierzchnia w ha Miejsce połoŜenia UŜytkownik działki 1 2 3 4 5
1. 746, 747 1,1800 Zduny Nr konta 13 – osoba prawna 6/6 0,0881 Nowe Zduny 2. 613/5 i 613/7 0,2346 Zduny Nr konta 7 – osoba prawna 3. 608/1 i 608/2 0,2900 Zduny Nr konta 32 – osoba prawna 1 2 3 4 5 4. 141 0,8400 Nowe Zduny Nr konta 7 – osoba prawna 5. 6/7 1,2600 Nowe Zduny Nr konta 39 – osoba prawna 6. 155 0,4800 Jackowice Nr konta 41 – osoba fizyczna 7. 362 1,0400 Jackowice Nr konta 40 – osoba fizyczna 8. 269/1 1,2600 Strugienice Nr konta 38 – osoba fizyczna 9. 73/10 0,0900 Strugienice Nr konta 26 – osoba fizyczna 10. 73/9 0,1000 Strugienice Nr konta 27 – osoba fizyczna 11. 613/6 0,1220 Zduny Nr konta 37 – osoba prawna
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W trakcie kontroli ustalono, Ŝe opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego nie były aktualizowane. Dokonano sprawdzenia wpłat opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego w 2007 roku. Stwierdzono, Ŝe 1 osoba prawna i 2 osoby fizyczne wpłaciły w/w opłatę po terminie płatności określonym w art. 71 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie z powyŜszym unormowaniem opłaty roczne wnosi się przez cały okres uŜytkowania wieczystego, w terminie do 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok. Od nieterminowych wpłat w 2007 roku pobrano odsetki za zwłokę w ogólnej kwocie 5,70 zł, nie pobrano odsetek od 1 osoby fizycznej na kwotę 0,20 zł za jeden dzień zwłoki . Na dzień 31 grudnia 2007 roku nie stwierdzono zaległości z tytułu opłat za wieczyste uŜytkowanie. Dokonano sprawdzenia wpłat opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego w 2008 roku. Stwierdzono, Ŝe 1 osoba prawna i 3 osoby fizyczne wpłaciły w/w opłatę po terminie płatności określonym w art. 71, ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Od nieterminowych wpłat w 2008 roku pobrano odsetki w ogólnej kwocie 2,50 zł, nie pobrano odsetek od 1 osoby fizycznej na kwotę 0,70 zł za 7 dni zwłoki. Na dzień 30 czerwca 2008 roku nie stwierdzono zaległości z tytułu opłat za wieczyste uŜytkowanie.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Wykonanie Wykonanie Plan po zmianach 2007 rok Plan po zmianach 2008 rok 2007 rok I półrocze 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 1 2 3 4 50.000,00 57.881,86 72.000,00 32.024,27 Dochody z najmu W budŜetach Gminy Zduny na lata 2007 2008 dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych zaplanowano w dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0750 – Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze. W 2007 roku Gmina Zduny zawarła 6 umów na najem lokali. Szczegółową kontrolą objęto następujące umowy najmu: nr księgowy 27 1. Umowa najmu lokalu uŜytkowego znajdującego się w budynku byłej Szkoły Podstawowej w Strugienicach. Umowa została zawarta w dniu 22 października 2007 roku na okres od 2 listopada 2007 roku do 31 października 2010 roku, z firmą Handlowo Usługowo Produkcyjną, o łącznej powierzchni uŜytkowej 386,00 m 2.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Czynsz miesięczny płatny do dnia 10 kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni w wysokości 838,93 zł netto plus 22 % VAT, tj. 1.023,50 zł brutto. - przypis – 2.047,00 zł - wpłaty – 2.047,00 zł Wpłaty regulowane były w terminie nr księgowy 11 2. Umowa najmu zawarta 25 października 2007 roku na czas nieoznaczony, na lokal mieszkalny o powierzchni 36,6m 2 połoŜony w Nowych Zdunach. Z tytułu najmu lokalu mieszkalnego ustalono czynsz miesięczny w wysokości 33,12 zł płatny do 10 kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni. - przypis – 66,24 zł - wpłaty – 66,24 zł Wpłaty regulowane były w terminie. W 2008 roku zawarto 5 umów na najem lokali. Szczegółową kontrolą objęto następujące umowy najmu: nr księgowy 29 1. Umowa najmu zawarta w dniu 2 stycznia 2008 roku na czas nieoznaczony na lokal mieszkalny połoŜony w Strugienicach, o powierzchni 54,0 m 2. Z tytułu najmu ustalono czynsz miesięczny w wysokości 56,16 zł płatny do 10 kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni. - przypis – 336,96 zł - wpłaty bieŜące – 336,96 zł Wpłaty dokonywane były w terminie. nr księgowy 33 2. Umowa najmu na lokal uŜytkowy przeznaczony na sklep spoŜywczy, połoŜony w Zdunach, zawarta w dniu 1 marca 2008 roku na okres od dnia 1 marca 2008 roku do dnia 28 lutego 2011 roku o łącznej powierzchni 85,04 m 2. Czynsz najmu w kwocie 536,07 zł netto plus 22% VAT, tj. 654,00 zł brutto płatny do 10 kaŜdego miesiąca za miesiąc poprzedni . - przypis – 2.616,00 zł - wpłaty dokonane po terminie – 1.308,00 zł - odsetki za zwłokę – 6,60 zł Zaległość na dzień 30 czerwca 2008 roku za miesiąc maj wynosiła 654,00 zł i została wpłacona w dniu 2 lipca 2008 roku wraz z odsetkami w kwocie 4,50 zł. Do najemcy nie były wysłane wezwania do zapłaty . Ponadto w latach 2007 2008 obowiązywały umowy najmu zawarte w latach wcześniejszych i dotyczyły 13 lokali. Kontrolą prawidłowości dokonanych wpłat objęto wszystkich najemców lokali, którzy posiadali zaległości we wpłatach czynszu na dzień 31 grudnia 2007 roku. Nr ew. 3 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2007 roku – 0,00 zł - przypis – 3.206,16 zł - wpłaty bieŜące – 2.671,80 zł
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku – 534,00 zł Na kwotę 534,00 zł składa się naleŜność czynszu za miesiąc grudzień w wysokości 267,18 zł, płatna do 10 stycznia 2008 roku oraz zaległość czynszu za miesiąc listopad 2007 roku w kwocie 267,18 zł. Zaległość za miesiąc listopad 2007 roku została uregulowana w dniu 2 stycznia 2008 roku. Do najemcy nie wysłano wezwania do zapłaty. Nr ew. 9 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2007 roku – 63,60 zł - przypis – 763,20 zł - wpłaty zaległe – 63,60 zł - wpłaty bieŜące – 636,00 zł - zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku – 127,20 zł Na kwotę 127,20 zł składa się naleŜność czynszu za miesiąc grudzień w wysokości 63,60 zł, płatna do 10 stycznia 2008 roku oraz zaległość czynszu za miesiąc listopad 2007 roku w kwocie 63,60 zł. W dniu 16 stycznia 2008 roku najemca uregulował czynsz za miesiąc listopad i grudzień 2007 roku w kwocie 127,20 zł. Do najemcy nie wysłano wezwania do zapłaty. Nr ew. 13 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2007 roku – 43,78 zł - przypis – 525,36 zł - wpłaty zaległe – 43,78 zł - wpłaty bieŜące – 437,80 zł - odsetki za zwłokę – 6,00 zł - zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku – 175,12 zł Na kwotę 175,12 zł składa się naleŜność czynszu za miesiąc grudzień w wysokości 43,78zł, płatna w terminie do 10 stycznia 2008 roku i zaległość czynszu za miesiące wrzesień październik 2007 roku w kwocie 131,34 zł. W dniu 2 stycznia 2008 roku najemca uregulował czynsz za miesiące wrzesień grudzień 2007 rok w kwocie 175,12 zł wraz z odsetkami w wysokości 1,50 zł. Nie wysłano do najemcy wezwania do zapłaty. Nr ew. 24 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2007 roku – 0,00 zł - przypis – 535,44 zł - wpłaty bieŜące – 401,58 zł - zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku – 133,86 zł Na kwotę 133,86 zł składa się naleŜność czynszu za miesiąc grudzień w wysokości 44,62 zł płatna do dnia 10 stycznia 2008 roku oraz zaległość czynszu za miesiące październik listopad 2007 roku w kwocie 89,24 zł. Zaległość została uregulowana w dniu 15 lutego 2008 roku wraz z odsetkami w kwocie 5,10 zł. Do najemcy nie wysłano wezwania do zapłaty. W 2007 roku w badanej próbie od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za zwłokę na ogólną kwotę 9,00 zł. Na dzień 31 grudnia 2007 roku zaległości ogółem stanowiły kwotę 551,36 zł. Kontrolą prawidłowości dokonanych wpłat objęto 3 losowo wybranych najemców lokali, którzy posiadali zaległości we wpłatach czynszu na dzień 30 czerwca 2008 roku. Nr ew.24 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2008 roku – 133,86 zł
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- przypis – 267,72 zł - wpłaty zaległe – 133,86 zł - wpłaty bieŜące – 89,24 zł - odsetki za zwłokę – 5,10 zł - zaległość na dzień 30 czerwca 2008 roku – 178,48 zł Na kwotę 178,48 zł składa się naleŜność za czerwiec w wysokości 44,62 zł, płatna do dnia 10 lipca 2008 roku oraz zaległość za miesiące marzec maj 2008 roku w kwocie 133,86 zł. Zaległość z naleŜnością na kwotę 178,48 zł została uregulowana w dniu 7 lipca 2008 roku. Do najemcy nie wysłano wezwań do zapłaty. Nr ew.33 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2008 roku – 0,00 zł - przypis – 2.616,00 zł - wpłaty bieŜące – 1.308,00 zł - odsetki za zwłokę – 6,60 zł - zaległość na dzień 30 czerwca 2008 roku – 1.308,00 zł Na kwotę 1.308,00 zł składa się naleŜność za miesiąc czerwiec w kwocie 654,00 zł, płatna do dnia 10 lipca 2008 roku oraz zaległość za miesiąc maj 2008 roku w kwocie 654,00 zł. NaleŜność z zaległością w kwocie 1.308,00 zł została uregulowana w dniu 2 lipca 2008 roku. Od zaległości pobrano odsetki w kwocie 4,50 zł. Do najemcy nie wysłano wezwania do zapłaty. Nr ew. 9 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2008 roku – 127,20 zł - przypis – 467,28 zł - wpłaty zaległe – 127,20 zł - wpłaty bieŜące – 311,52 zł - zaległość na dzień 30 czerwca 2008 roku – 155,76 zł Na kwotę 155,76 zł składa się naleŜność czynszu za miesiąc czerwiec w kwocie 77,88 zł, płatna do 10 lipca 2008 roku oraz zaległość za miesiąc maj 2008 roku w kwocie 77,88zł. W dniu 15 lipca 2008 roku najemca wpłacił zaległość za miesiące maj czerwiec 2008 roku w wysokości 155,76 zł. Do najemcy nie było wysłane wezwanie do zapłaty. W 2008 roku w badanej próbie od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za zwłokę na kwotę 11,70 zł. Na dzień 30 czerwca 2008 roku zaległości ogółem stanowiły kwotę 1.279,30 zł, w tym w badanej próbie 865,74 zł. Dochody z dzierŜawy W 2007 roku nie zawarto umów dzierŜaw. Kontrolą prawidłowości wpłat objęto jednego dzierŜawcę, który nie opłacił czynszu w terminie wynikającym z umowy, tj. do dnia 31 października 2007 roku. Nr ew. 37 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2007 roku – 0,00 zł - przypis – 436,50 zł - wpłaty bieŜące – 436,50 zł - zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku – 0,00 zł
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DzierŜawca dokonał wpłaty w dniu 19 grudnia 2007 roku (nr dowodu wpłaty 4697775). Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek w kwocie 6,70 zł. Do dzierŜawcy nie wysłano wezwania do zapłaty. Na dzień 31 grudnia 2007 roku nie stwierdzono zaległości z tytułu dzierŜawy gruntów. W 2008 roku (do 30 czerwca) zawarto 2 umowy dzierŜawy. Kontrolą objęto następujące działki wydzierŜawione w 2008 roku (do 30 czerwca): - numer ewidencyjny 544/1 o powierzchni 0,4075 ha, połoŜonej w miejscowości Bąków Górny, - numer ewidencyjny 199, 304 i część działki 439 o łącznej powierzchni 1,89 ha, połoŜonej w Jackowicach. Nr ew. 35 W dniu 2 stycznia 2008 roku zawarta została umowa dzierŜawy obejmująca działkę numer ewidencyjny 544/1, o powierzchni 0,4075 ha połoŜoną w Bąkowie Górnym. Umowa dzierŜawy określa, m.in.: czas trwania umowy od dnia 2 stycznia 2008 roku do dnia 31 października 2008 roku, przeznaczenie gruntu uŜytkowanie rolnicze, wysokość naleŜnego czynszu w 2008 roku w kwocie 184,30 zł, termin zapłaty czynszu do 31 października 2008 roku. Wpłaty czynszu w 2008 roku wynoszą: - przypis na 2008 rok – 184,30 zł, - wpłata w kwocie 184,30 zł w dniu 25 września 2008 roku (nr dowodu wpłaty 9845666). Nr ew. 36 W dniu 2 stycznia 2008 roku zawarta została umowa dzierŜawy obejmująca działki: 199 o powierzchni 0,85 ha, 304 o powierzchni 0,84 ha i część z działki 439 o powierzchni 0,20 ha, połoŜone w Jackowicach. Umowa dzierŜawy określa, m. in.: czas trwania umowy od dnia 2 stycznia 2008 roku do 31 października 2008 roku, przeznaczenie gruntu uŜytkowanie rolnicze, wysokość naleŜnego czynszu w 2008 roku w kwocie 829,24 zł, termin zapłaty czynszu do 31 października 2008 roku. Wpłaty czynszu w 2008 roku wynoszą: - przypis na 2008 rok – 829,24 zł, - wpłata w kwocie 829,24 zł w dniu 3 października 2008 roku (nr dowodu wpłaty 9846426). Na dzień 31 października 2008 roku zaległości z tytułu dzierŜawy gruntu wynosiły 324,70 zł. Kontrolą prawidłowości wpłat objęto dzierŜawcę, który posiadał zaległość we wpłacie czynszu na dzień 31 października 2008 roku, z którym zawarto umowę od dnia 1 marca 2008 roku do dnia 31 października 2008 roku. Termin płatności czynszu upływa z dniem 31 października 2008 roku. Nr ew. 38 - zaległość początkowa na dzień 1 stycznia 2008 roku – 0,00 zł
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- przypis – 324,70 zł - wpłaty bieŜące – 0,00 zł - zaległość na dzień 31 października 2008 roku – 324,70 zł DzierŜawca dokonał wpłaty w dniu 4 listopada 2008 roku (nr dowodu wpłaty 9846910). Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek w kwocie 0,40 zł. Do dzierŜawcy nie wysłano wezwania do zapłaty. Nie stwierdzono w czynszu z najmu, jak równieŜ dzierŜawy przedawnienia naleŜności.
ILOŚĆ Lp. Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓ W 1 2 3 4 5 6 1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w zakresie obowiązku podania do publicznej x 6 wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 2 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierŜawę w NIE DOTYCZY – zakresie obowiązku zorganizowania przetargu wszystkie umowy (umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony zawarto na okres dłuŜszy niŜ 3 lata) (art.37 ust.4 ustawy o do lat 3 gospodarce nieruchomościami). 3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich x 6 wnoszenia. 4 Czy najemca (dzierŜawca) terminowo 5 1 6 1 dokonywał wpłat z tytułu czynszu. 5 Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej 1 1 1 wysokości. 6 Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne x 6 w zakresie wysokości czynszu. 7 Czy ww. klauzule były stosowane. x 6 8 Czy w przypadku zaległości przekraczających Nie dotyczy – nie naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach było zaległości miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach przekraczających kwartalnych, półrocznych, rocznych) wskazane okresy podejmowano czynności windykacyjne. 9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie z obowiązującymi przepisami (uchwała organu x X stanowiącego). 10 Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności x X jednostki samorządowej z tytułu czynszu. 11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób x 6 prawidłowy.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
W budŜetach gminy na lata 2007 2008 dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego zaplanowano w dziale 756 – Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem, rozdziale 75618 – Wpływy z innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu terytorialnego na podstawie ustaw, § 0490 – Wpływy z innych lokalnych opłat pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych ustaw.
Wysokość Wysokość wymierzonych Udział % w Ilość wydanych Plan po zmianach uzyskanych Rok opłat dochodach decyzji (szt.) (zł) dochodów (zł) własnych gminy (zł) 1 2 3 4 5 6 2007 1 500,00 540,00 540,00 0,01 2008 4 500,00 683,13 683,13 0,03
Odstąpiono od kontroli realizacji dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego, poniewaŜ dochody z tego tytułu nie przekroczyły 0,3 % wykonanych dochodów własnych w latach 2007 2008. W 2007 roku dochody stanowiły 0,01 % dochodów własnych gminy, a w I półroczu 2008 roku – 0,03 %. VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH – LATA 2007 - 2008
1.1. Informacje ogólne
Na realizację Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w 2007 roku, zaplanowano w budŜecie gminy wydatki w dziale 851 – Ochrona zdrowia, rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi w ogólnej kwocie 75.000,00 zł i wykonano w kwocie 74.255,85 zł . Plan dochodów za korzystanie z wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych w budŜecie gminy na 2007 rok w dziale 851, rozdziale 85154, § 0480 – Wpływy z opłat za wydawanie zezwoleń na sprzedaŜ alkoholu wynosił 75.000,00 zł , a wykonanie na koniec grudnia 2007 roku wynosiło 76.032,60 zł . Na realizację Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w 2008 roku, zaplanowano w budŜecie gminy wydatki w dziale 851 – Ochrona zdrowia, rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi w ogólnej kwocie 81.000,00 zł i wykonano w I półroczu 2008 roku w kwocie 32.039,45 zł. Plan dochodów za korzystanie z wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych w budŜecie gminy na 2008 rok w dziale 851, rozdziale 85154, § 0480 – Wpływy z opłat za wydawanie zezwoleń na sprzedaŜ alkoholu wynosił 81.000,00 zł , a wykonanie na koniec czerwca 2008 roku wynosiło 52.704,50 zł . Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2007 rok został przyjęty uchwałą nr IV/19/07 Rady Gminy Zduny z dnia 25 stycznia 2007 roku,a na 2008 rok uchwałą nr XII/76/07 Rady Gminy Zduny z dnia 28 grudnia 2007 roku. Zadania Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych realizowane były przez Gminną Komisję Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przy udziale Wójta Gminy Zduny, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i dyrekcji szkół z terenu Gminy Zduny.
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, w 6 osobowym składzie, została powołana zarządzeniem nr 10/2007 Wójta Gminy Zduny z dnia 11 kwietnia 2007 roku. Niniejsze zarządzenie zostało wydane w oparciu o art. 4 1 ust. 3 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 147, poz. 1231 ze zm.). 1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych – LATA 2007 - 2008
Wydatki w dziale 851 – Ochrona zdrowia, rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi, w 2007 roku oraz w I półroczu 2008 roku w porównaniu z dochodami przedstawiają poniŜsze tabele: 2007 rok
Wydatki budŜetowe Plan w złotych Wykonanie w złotych 1 2 3 Rozdział 85154 , w tym 75.000,00 74.255,85 § 4170 27.000,00 26.523,00 § 4210 16.100,00 16.083,26 § 4300 27.000,00 26.817,93 § 4370 1.200,00 1.156,56 § 4610 3.400,00 3.380,00 § 4740 300,00 295,10 Pozostałe na koniec 2007 roku środki w kwocie 744,15 zł zostały włączone do budŜetu gminy jako nadwyŜka budŜetowa. I półrocze 2008 roku
Wydatki budŜetowe Plan w złotych Wykonanie w złotych 1 2 3 Rozdział 85154 , w tym 81.000,00 32.039,45 § 4170 31.000,00 12.334,00 § 4210 24.000,00 5.332,37 § 4300 20.000,00 11.326,80 § 4370 1.200,00 578,28 § 4410 200,00 0 § 4430 500,00 128,00 § 4610 3.500,00 2.340,00 § 4740 600,00 0 Zadania gminy w zakresie prowadzenia działań związanych z profilaktyką i rozwiązywaniem problemów alkoholowych, realizowane były w oparciu o Gminne Programy Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w następującym zakresie: 2007 rok I półrocze 2008 rok - wypłata wynagrodzeń dla członków Gminnej w kwocie 7.185,00 zł 2.564,00 zł Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych - zakup nagród dla szkół i uczniów za udział w w kwocie 5.105,28 zł 2.319,00 zł konkursach promujących zdrowy styl Ŝycia - zakup nagród dla Kół Gospodyń Wiejskich w kwocie 2.810,90 zł za udział w konkursie „Baw się dobrze bez alkoholu” - opłaty sądowe dotyczące wniosków w kwocie 3.380,00 zł 2.340,00 zł skierowanych do Sądu w celu podjęcia leczenia odwykowego - zakup kalendarzy w kwocie 3.965,00 zł - dyŜury w Punkcie inf ormacyjnym dla rodzin w kwocie 1.531,56 zł 578,28 zł z problemami alkoholowymi - finansowanie letniego wypoczynku dla dzieci w kwocie 5.060,00 zł 1.800,00 zł - umowy zlecenia na prowadzenie zajęć w kwocie 28.303,49 zł 14.400,00 zł
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sportowych dla dzieci i młodzieŜy (w tym udoskonalenie płyty boiska) - wydatki poniesione na zorganizowanie w kwocie 2.491,83 zł 1.690,00 zł rocznicy Klubu Abstynenckiego (w tym oprawa muzyczna) - spektakle i programy profilaktyczne o w kwocie 4.384,99 zł 2.520,00 zł tematyce dotyczącej uzaleŜnień - zakup gazu do samochodu policyjnego w kwocie 2.952,88 zł 354,48 zł (interwencje w rodzinach z problemem alkoholowym) - finansowanie koncertu i oprawy muzycznej w kwocie 3.000,00 zł na Festynie Parafialnym w Bąkowie - zorganizowania koncertu dla dzieci i w kwocie 3.210,45 zł 735,00 zł młodzieŜy, promującego styl Ŝycia wolny od nałogów - zorganizowania wycieczki, oraz zajęć w kwocie 1.222,50 zł tanecznych dla dzieci i młodzieŜy - zorganizowania konkursu „Trzymaj formę” w kwocie 606,21 zł - zakupu materiałów biurowych w kwocie 874,47 zł 638,18 zł - zwrot kosztów podróŜy osobom biorącym w kwocie 271,80 zł udział w grupach terapeutycznych w Poradni UzaleŜnień Ogółem: w kwocie 74.255,85 32.039,45 Kontrolą objęto faktury, rachunki oraz listy wypłat wynagrodzeń dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych za 2007 rok na kwotę 38.762,00 zł oraz za I półrocze 2008 roku na kwotę 22.290,00 zł dotyczące: 2007 rok I półrocze 2008 rok - wypłata wynagrodzeń dla członków Gminnej w kwocie 1.010,00 zł 2.090,00 zł Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych - wypłata za umowy zlecenia za prowadzenie w kwocie 26.230,49 zł 14.400,00 zł treningów z dziećmi i młodzieŜą (piłka noŜna) - spektakle i programy profilaktyczne w kwocie 3.405,00 zł 900,00 zł - sfinansowanie letniego wypoczynku dla w kwocie 5.060,00 zł 1.800,00 zł dzieci - opłaty sądowe w kwocie 1.560,00 zł 1.300,00 zł - zakup artykułów sportowych w kwocie 1.597,00 zł 2.319,00 zł Ogółem: w kwocie 38.835,49 zł 22.809,00 zł Rada Gminy Zduny, na podstawie art. 4 1 ust. 5 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi, określiła zasady wynagradzania członków GKRPA w punkcie 4 Gminnego Programu Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Członkom komisji przysługiwało wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości: a) za udział w posiedzeniu: dla przewodniczącego i s ekretarza Komisji 90,00 zł, dla członka Komisji 70,00 zł, b) za pełnienie dyŜuru w punkcie konsultacyjnym 25,00 zł za 1 godzinę, c) za przeprowadzenie prelekcji o tematyce uzaleŜnień 30,00 zł. W budŜecie gminy na 2007 rok, na wynagrodzenia dla członków GKRPA, zaplanowano w dziale 851 rozdziale 85154 § 4170 – Wynagrodzenia bezosobowe, wydatki w kwocie 27.000,00 zł, a wykonano w kwocie 26.523,00 zł, natomiast w 2008 roku zaplanowano wydatki w kwocie 31.000,00 zł, a poniesiono wydatki w kwocie 12.334,00 zł.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku sprawdzenia w 2007 roku list obecności i list wypłat wynagrodzeń na kwotę 1.010,00 zł oraz w I półroczu 2008 roku na kwotę 2.090,00 zł, stwierdzono, Ŝe od wypłacanych wynagrodzeń potrącany był podatek dochodowy i odprowadzany do Urzędu Skarbowego w Łowiczu. W 2007 roku Komisja odbyła 19 posiedzeń, w tym: 15 posiedzeń w pełnym składzie, 4 posiedzenia Komisji Interwencyjnej, natomiast w I półroczu 2008 roku Komisja odbyła 4 posiedzenia w pełnym składzie, 3 posiedzenia Komisji Interwencyjnej. Posiedzenia Komisji odbywały się w Urzędzie Gminy Zduny o godzinie 16.00, tj. po godzinach pracy urzędu. Stwierdzono, Ŝe listy wypłaty wynagrodzeń, rachunki i faktury objęte były kontrolą pod względem merytorycznym przez przewodniczącą GKRPA, sprawdzone pod względem formalno rachunkowym przez upowaŜnionego pracownika Referatu Finansowego, zaakceptowane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy lub w jego zastępstwie przez Sekretarza Gminy. Na wszystkich fakturach znajdują się klauzule: „W zakresie zamówień nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt.8” i „wydatek mieści się w planie budŜetu gminy na ….rok” opatrzone podpisami upowaŜnionych pracowników. Umowy z wykonawcami spektakli i programów profilaktycznych oraz umowy zlecenia z firmą „BOLO” na wykonywanie treningów z dziecmi i młodzieŜą zawierają kontrasygnatę GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy. W 2007 roku wydano 18 zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych dla 11 punktów sprzedaŜy, w tym: 9 dla pięciu punktów sprzedaŜy w lokalach gastronomicznych, 9 dla 6 punktów sprzedaŜy w sklepach, Ponadto 2007 roku wydano 4 zezwolenia na jednorazową sprzedaŜ napojów alkoholowych. Z ogólnej liczby wydanych zezwoleń w 2007 roku wygasły na dzień 31 grudnia 2007 roku 3 zezwolenia dla 2 punktów sprzedaŜy. W 2008 roku, do dnia 30 czerwca, wydano 10 zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych dla 6 punktów sprzedaŜy, w tym: 4 dla dwóch punktów sprzedaŜy w lokalach gastronomicznych, 6 dla 4 punktów sprzedaŜy w sklepach. Ponadto do dnia 30 czerwca 2008 roku wydano 1 zezwolenie na jednorazową sprzedaŜ napojów alkoholowych.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ – LATA 2007 - 2008
2.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Zdunach jest jednostką organizacyjną gminy. Działa na podstawie uchwały nr XII/45/90 Gminnej Rady Narodowej w Zdunach z dnia 15 lutego 1990 roku w sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach oraz w oparciu o Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach, uchwalonego uchwałą nr XXIII/124/05 Rady Gminy w Zdunach z dnia 3 lutego 2005 roku. Uchwała została opublikowana w Dz.Urz. Województwa Łódzkiego nr 95, poz. 943. Zmianę do Statutu wprowadzono uchwałą VIII/44/07 Rady Gminy Zduny z dnia 23 sierpnia 2007 roku. Uchwała została opublikowana w Dz.Urz. Województwa Łódzkiego nr 286, poz. 2619. Kierownikiem GOPS w Zdunach od 1 marca 2006 roku jest Aleksandra Urbańska. Na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 30 czerwca 2008 roku, GOPS w Zdunach zatrudniał 4 osoby, w tym: kierownika, starszego pracownika socjalnego, pracownika socjalnego, podinspektora.
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykształcenie i staŜ pracy pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach przedstawia poniŜsza tabela: (…) 11
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w latach 2007 i 2008
2007 rok I półrocze 2008 rok Wyszczególnienie (w zł) (w zł) 1 2 3 Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna oraz składki na 1.168.364,93 549.414,01 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane za osoby 4.821,64 3.041,28 pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej, niektóre świadczenia rodzinne oraz za osoby uczestniczące w zajęciach w centrum integracji społecznej) Dział 852 Rozdział 85214 (Zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia 87.085,57 44.357,90 emerytalne i rentowe) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 6.212,72 4.393,48 Dział 852 Rozdział 85219 (Ośrodki pomocy społecznej) 123.731,41 74.373,53 Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk Ŝywiołowych) 500,00 Dział 852 Rozdział 85295 (Pozostała działalność) 135.337,07 46.559,60 Ogółem: 1.526.053,34 722.139,80 Wykonanie zadań rzeczowych w latach 2007 – 2008
2007 rok I półrocze 2008 rok Lp. Forma pomocy Ilość Ilość Ilość Kwota Ilość Kwota świad świad osób (w zł) osób (w zł) czeń czeń 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Świadczenia rodzinne 12608 344 1.095.157,36 6276 431 516.246,90 2. Zaliczka alimentacyjna 163 16 31.354,00 72 12 11.730,00 3. Składki na ubezpieczenie 63 6 8.039,57 30 5 3.126,09 społeczne od świadczeń pielęgnacyjnych 4. Koszty obsługi świadczeń 33.814,00 18.311,02 rodzinnych i zaliczki alimentacyjnej 5. Składka na ubezpieczenie 141 17 4.821,64 91 16 3.041,28 zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia 6. Zasiłki stałe 139 18 47.025,62 86 15 29.727,90 7. Zasiłki okresowe 75 21 14.812,00 39 17 9.670,00 8. Zasiłki celowe 117 40 25.247,95 17 15 4.960,00 9. Dodatki mieszkaniowe 58 7 6.212,72 35 7 4.393,48 10 Koszty utrzymania Ośrodka 123.731,41 74.373,53 Pomocy Społecznej 11 Usuwanie skutków klęski 1 1 500,00 Ŝywiołowej 12 Pomoc państwa w zakresie 14573 253 65.676,68 7416 81 33.629,62 doŜywiania 13. Domy Pomocy Społecznej 2 1 1.808,07 5 1 4.506,03 14. Zatrudnienie w ramach robót 21 4 11.628,92 3 3 5.450,35 publicznych 15. Prace społecznie uŜyteczne 43 7 3.948,40 21 7 2.973,60 16. „Uczeń na wsi” 68 20 52.275,00 PFRON Ogółem: 28072 754 1.526.053,34 14091 610 722.139,80
11 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prawidłowość przyznawania zasiłków z pomocy społecznej Zasiłki stałe Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach w 2007 roku wydał 18 decyzji przyznających zasiłek stały. Z tej formy pomocy skorzystało 18 osób. Wypłacono 139 świadczeń na kwotę 46.927,22 zł. W okresie od 1 stycznia 2008 roku do 30 czerwca 2008 roku wydano 15 decyzji przyznających zasiłek stały dla 15 osób. Wypłacono 86 świadczeń na kwotę 29.727,90 zł. Szczegółową kontrolą objęto realizację decyzji: nr GOPS 81122/5/2007, z dnia 19 listopada 2007 roku i nr GOPS 8122/1/2008 z dnia 19 lutego 2008 roku: zasiłek stały przyznany decyzją GOPS 8122/5/2007 z dnia 19 listopada 2007 roku przed wydaniem niniejszej decyzji, w dniu 8 listopada 2007 roku został przeprowadzony wywiad środowiskowy, zgodnie z art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej ( Dz. U. nr 64, poz. 593 ze zm.). Na podstawie wywiadu ustalono sytuację zdrowotną, socjalno bytową i materialną osoby ubiegającej się o pomoc społeczną. (…) 12 , decyzja została wydana w oparciu o art. 37 ust. 1 pkt 1 ustawy o pomocy społecznej i zawiera podstawę prawną, uzasadnienie przyznania zasiłku stałego, pouczenie wynikające z art. 109 w/w ustawy i informację o moŜliwości odwołania się do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Skierniewicach. W aktach sprawy znajdują się następujące dokumenty: wniosek o udzielenie pomocy społecznej z dnia 6 listopada 2007 roku, wywiad środowiskowy z dnia 8 listopada 2007 roku, oświadczenie o stanie majątkowym zainteresowanej, (…) 13 , zasiłek stały w okresie od 6 listopada 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku był wypłacony gotówką w kasie Urzędu Gminy w Zdunach w terminie ustalonym w decyzji, tj. w dniu 20 danego miesiąca. Miesięczne listy wypłat zostały poddane kontroli merytorycznej, formalno rachunkowej i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby, zasiłek został wyliczony na okres od 6 listopada 2007 roku do 30 listopada 2007 roku w kwocie 270,00 zł. i na okres od 1 grudnia 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku w kwocie 324,00 zł miesięcznie, w oparciu o art. 37 ust.. 2 pkt 1 w związku z art. 8 ust.1 ustawy o pomocy społecznej z uwzględnieniem § 1 pkt 1 lit. „a” i pkt 2 lit „ d” rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie zweryfikowania kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej (Dz.U. nr 135, poz.950). w 2007 roku na realizację zasiłku stałego wydatkowano środki finansowe w kwocie 594,00 zł.
12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasiłek stały przyznany decyzją GOPS 8122/1/2008 z dnia 19 lutego 2008 roku przed wydaniem niniejszej decyzji, w dniu 4 lutego 2008 roku został przeprowadzony wywiad środowiskowy, zgodnie z art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej. Na podstawie wywiadu ustalono sytuację zdrowotną, socjalno bytową i materialną osoby ubiegającej się o pomoc społeczną. (…) 14 . decyzja została wydana w oparciu o art. 37 ust. 1 pkt 1 ustawy o pomocy społecznej i zawiera podstawę prawną, uzasadnienie przyznania zasiłku stałego, pouczenie wynikające z art. 109 w/w ustawy i informację o moŜliwości odwołania się do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Skierniewicach. W aktach sprawy znajdują się następujące dokumenty: wniosek o udzielenie pomocy społecznej z dnia 1 lutego 2008 roku, wywiad środowiskowy z dnia 4 lutego 2008 roku, oświadczenie o stanie majątkowym zainteresowanego, (…) 15 oraz aktualizacja wywiadu przeprowadzona w dniu 4 sierpnia 2008 roku, w oparciu o art. 107 ust. 4 ustawy o pomocy społecznej, zasiłek stały w okresie od 1 lutego 2008 roku do 30 czerwca 2008 roku był wypłacony gotówką w kasie Urzędu Gminy w Zdunach w terminie ustalonym w decyzji, tj. w dniu 20 danego miesiąca. Miesięczne listy wypłat zostały poddane kontroli merytorycznej, formalno rachunkowej i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby, zasiłek został wyliczony w kwocie 444,00 zł. w oparciu o art. 37 ust .2 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o pomocy społecznej z uwzględnieniem § 1 pkt 1 lit. „a” i pkt. 2 lit „d” rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie zweryfikowania kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej. Od 1 lutego 2008r. do 30 czerwca 2008r. na realizację zasiłku wydatkowano środki finansowe w kwocie 2.220,00 zł . Zasiłki okresowe W 2007 roku wydano 35 decyzji przyznających zasiłek okresowy. Z tej formy pomocy skorzystało 21 osób. Wypłacono 75 świadczeń na ogólną kwotę 14.812,00 zł, w tym: z dotacji celowej z budŜetu państwa na dofinansowanie zadań własnych gminy kwotę 12.834,39 zł i ze środków własnych gminy kwotę 1.977,61 zł. W okresie od 1 stycznia 2008 roku do 30 czerwca 2008 roku, Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach wydał 17 decyzji przyznających zasiłek okresowy. Wypłacono 39 świadczeń na ogólną kwotę 9.670,00 zł, w tym: z dotacji celowej z budŜetu państwa na dofinansowanie zadań własnych gminy kwotę 9.513,01 zł i ze środków własnych gminy kwotę 156,99 zł.
14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółową kontrolą objęto realizację decyzji: nr GOPS 8123 /35/ 2007 z dnia 19 listopada 2007 roku i nr GOPS 8123 /40/ 2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku W wyniku kontroli stwierdzono, jak niŜej: Zasiłek okresowy przyznany decyzją GOPS 8123/35/2007 z dnia 19 listopada 2007r. przed wydaniem decyzji, w dniu 15 listopada 2007 roku został przeprowadzony wywiad środowiskowy, w wyniku którego ustalono, (…) 16 , decyzja w sprawie przyznania zasiłku okresowego w kwocie 170,00 zł w tym 166,95zł z budŜetu Wojewody oraz z budŜetu Gminy 3,05 zł, w terminie od 1 listopada 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku. Decyzja została wydana na podstawie art.7 pkt 1 i 4 i art.38 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 w związku z art. 147 ust 3 pkt 1 ustawy o pomocy społecznej. Decyzja zawiera podstawę prawną, uzasadnienie przyznania zasiłku, pouczenia wynikające z art. 109 ustawy o pomocy społecznej i pouczenie o prawie złoŜenia odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Skierniewicach, w aktach sprawy znajdują się wszystkie wyŜej opisane dokumenty, zasiłek okresowy wypłacany był gotówką z kasy Urzędu Gminy w Zdunach w terminie ustalonym w w/w decyzji, tj. w dniu 20 listopada 2007 roku i 20 grudnia 2007 roku. Listy wypłat zostały poddane kontroli merytorycznej, formalno rachunkowej i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby, zasiłek został wyliczony w kwocie 170,00 zł miesięcznie, w tym z budŜetu Wojewody 166,95 zł oraz budŜetu Gminy 3,05 zł, w oparciu o art. 147 ust. 3 pkt 1 ustawy o pomocy społecznej z uwzględnieniem § 1 pkt 1 lit „a” rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej, w 2007 roku na realizację zasiłku wydatkowano środki finansowe w kwocie 340,00zł , w tym z budŜetu Wojewody 333,90 zł oraz z budŜetu Gminy 6,10 zł. Zasiłek okresowy przyznany decyzją GOPS 8123/40/2007 z dnia 18 grudnia 2007 roku przed wydaniem decyzji, w dniu 12 grudnia 2007r. został przeprowadzony wywiad środowiskowy, w wyniku którego ustalono, (…) 17 , decyzja w sprawie przyznania zasiłku okresowego w kwocie 120,00 zł, w tym z budŜetu Wojewody 108,13 zł oraz z budŜetu Gminy 11,87 zł, za okres od 1 grudnia 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku, została wydana na podstawie art. 7 pkt 1, 4 i art. 38 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 2 w związku z art. 147 ust. 3 pkt 2 ustawy o pomocy społecznej. Decyzja zawiera podstawę prawną, uzasadnienie przyznania zasiłku,
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pouczenie wynikające z art. 109 ustawy o pomocy społecznej i pouczenie o prawie złoŜenia odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Skierniewicach, w aktach sprawy znajdują się wszystkie wyŜej opisane dokumenty, zasiłek okresowy wypłacony był gotówką z kasy Urzędu Gminy w Zdunach w terminie ustalonym w w/w decyzji, tj. w dniu 20 grudnia 2007 roku. Lista płac została poddana kontroli merytorycznej, formalno rachunkowej i zatwierdzona do wypłaty przez upowaŜnione osoby, zasiłek został wyliczony w kwocie 120,00 zł, w tym z budŜetu Wojewody 108,13 zł oraz z budŜetu Gminy 11,87 zł, w oparciu o art. 147 ust. 3 pkt 2 ustawy o pomocy społecznej z uwzględnieniem § 1 pkt 1 lit „b” rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie zweryfikowania kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pienięŜnych z pomocy społecznej, w 2007 roku na realizację zasiłku wydatkowano środki finansowe w kwocie 120,00zł , w tym z budŜetu Wojewody 108,13 zł oraz z budŜetu Gminy 11,87 zł.
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) – LATA 2007-2008
Stwierdzono, Ŝe w latach 2007 2008 nie funkcjonowały na terenie Gminy Zduny placówki oświatowe niepubliczne o uprawnieniach szkół publicznych.
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia – LATA 2007 - 2008
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia w roku 2007 i I półroczu 2008 roku (§ 4010)
2007 I półrocze 2008 Lp. Dział Rozdział § % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. 400 40002 4010 80.712,00 71.955,14 89,15 95.117,00 52.855,76 55,57 2. 750 75011 4010 58.620,00 58.620,00 100,00 59.621,00 32.856,25 55,11 3. 750 75023 4010 580.544,00 541.794,78 93,33 694.990,00 310.405,56 44,66 4. 750 75095 4010 14.061,00 10.478,00 74,52 12.599,00 4.260,60 33,82 5. 801 80113 4010 76.383,00 71.633,12 93,78 88.600,00 47.490,64 53,60 ogółem 810.320,00 754.481,04 93,11 950.927,00 447.868,81 47,10 PowyŜsze wydatki (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem wykonanych wydatków budŜetowych stanowiły w 2007 roku 7,06 %, a w 2007 roku 8,83 %. Wydatki w dziale 750 obrazuje poniŜsza tabela:
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 I półrocze 2008 Lp. Dział Rozdział § % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. 750 75011 4010 58.620,00 58.620,00 100,00 59.621,00 32.856,25 55,11 2. 750 75023 4010 580.544,00 541.794,78 93,33 694.990,00 310.405,56 44,66 3. 750 75095 4010 14.061,00 10.478,00 74,52 12.599,00 4.260,60 33,82 ogółem 653.225,00 610.892,78 93,52 767.210,00 347.522,41 45,30 Według sprawozdania Z – 06 o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy za 2007 rok, przeciętna liczba zatrudnionych (po przeliczeniu osób niepełnozatrudnionych na pełny etat) w Urzędzie Gminy Zduny wynosiła ogółem 29, w tym pracownicy na stanowiskach robotniczych i pokrewnych – 13 osób. Na dzień 31 grudnia 2007 roku zatrudnionych było 31 osób w tym: 4 osoby na 3/4 etatu, 1 osoba na 4/5 etatu, 1 osoba na 3/8 etatu. W ciągu 2007 roku przyjęto 7 osób, rozwiązano 7 umów o pracę w tym: 2 osoby po zakończeniu prac interwencyjnych, 1 osoba na mocy porozumienia stron, 1 osoba za wypowiedzeniem, 3 osoby w wyniku rozwiązania umowy z upływem czasu, na które były zawarte umowy – umowy terminowe. W toku kontroli ustalono, Ŝe za kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Gminy Zduny odpowiedzialna jest Anna Woźniak – Podinspektor d/s Organizacyjnych i Sekretariatu. Za sporządzenie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń odpowiedzialność ponosi Ewa Rybus – Podinspektor. Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki Wójt Gminy Zduny otrzymuje wynagrodzenie miesięczne ustalane uchwałami Rady Gminy Zduny. W okresie objętym kontrolą, Rada Gminy Zduny podjęła następujące uchwały w sprawie ustalenia miesięcznego wynagrodzenia dla Wójta Gminy Zduny: uchwałą nr II/5/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku zostały przyznane wójtowi następujące składniki wynagrodzenia, które obowiązywały od dnia 6 grudnia 2006 roku : wynagrodzenie zasadnicze – 3.650,00 zł dodatek funkcyjny – 1.150,00 zł dodatek specjalny 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 960,00 zł dodatek za wieloletnia pracę w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego – 860,00 zł Ogółem 6.490,00 zł uchwałą nr IX/60/07 Rady Gminy Zduny z dnia 15 października 2007 roku zostały przyznane wójtowi niŜej wymienione składniki wynagrodzenia, które obowiązywały od 1 października 2007 roku: wynagrodzenie zasadnicze 4.300,00 zł dodatek funkcyjny – 1.300,00 zł dodatek specjalny 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 1.120,00 zł dodatek za wieloletnią pracę w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego – 860,00 zł Ogółem 7.580,00 zł. uchwałą nr XVI/115/08 z dnia 10 lipca 2008 roku zostały przyznane wójtowi niŜej wymienione składniki wynagrodzenia, które obowiązują od 1 stycznia 2008 roku: wynagrodzenie zasadnicze 4.500,00 zł dodatek funkcyjny – 1.500,00 zł
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dodatek specjalny 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 1.200,00 zł dodatek za wieloletnią pracę w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego – 900,00 zł Ogółem 8.100,00 zł Miesięczne wynagrodzenie Wójta Gminy Zduny jest zgodne z I Tabelą stanowisk pracowniczych wójtów (burmistrzów, prezydentów miast), starostów i marszałków województw, stanowiącą załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.). Dla pracowników Urzędu Gminy Zduny wynagrodzenia ustala Wójt Gminy Zduny. Od 1 stycznia 2007 roku do 30 kwietnia 2007 roku obowiązywały wynagrodzenia ustalone w kwietniu 2006 roku z wyrównaniem od dnia 1 stycznia 2006 roku, od 1 maja 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku wynagrodzenia ustalone w maju 2007 roku z wyrównaniem od dnia 1 stycznia 2007 roku i od 1 maja 2008 roku obowiązują wynagrodzenia ustalone w maju 2008 roku z wyrównaniem od dnia 1 stycznia 2008 roku. Kontrolą wynagrodzeń z uwzględnieniem: kategorii zaszeregowania, wynagrodzenia zasadniczego i poszczególnych składników wynagrodzenia objęto niŜej wymienione stanowiska pracy:
Stanowisko Katergoria do 30 kwietnia 2007 r. od 1 maja od 1 maja zaszeregowania 2007 r. 2008 r. 1 2 3 4 5 sekretarz wg XVII kat 2.720,00 zł 2.830,00 zł 3.255,00 zł skarbnik wg XVII kat 2.614,00 zł 2.800,00 zł 3.250,00 zł inspektor wg XIII kat 1.907,00 zł 2.050,00 zł 2.358,00 zł
podinspektor wg XIII kat 1.857,00 zł 1.922,00 zł 2.210,00 zł młodszy referent wg VIII kat 900,00 zł 936,00 zł
(…) 18
(…) 19 Stwierdzono, Ŝe kategorie zaszeregowania wynagrodzenia zasadniczego i kwoty wynagrodzenia zasadniczego w poszczególnych kategoriach oraz dodatki funkcyjne kadry kierowniczej były zgodne z poszczególnymi tabelami stanowisk, określonych w załączniku nr 3 do w/w rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. Sprawdzono listy wypłat pracowników objętych próbą kontroli za miesiące: marzec 2007 roku na kwotę 42.350,42 zł, lipiec na kwotę 40.985,41 zł, październik na kwotę 43.761,37 zł, luty 2008 roku na kwotę 44.519,74 zł, czerwiec 2008 roku
18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na kwotę 50.678,17 zł i stwierdzono, Ŝe wynagrodzenia na listach wypłat są zgodne z angaŜami znajdującymi się w aktach osobowych pracowników. Listy płac zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno prawnym zaakceptowane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy Zduny lub w jego zastępstwie przez Sekretarz Gminy. Premie i nagrody uznaniowe
Premie Regulamin premiowania pracowników obsługi Urzędu Gminy Zduny został wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 46/2005 Wójta Gminy w Zdunach z dnia 30 grudnia 2005 roku. Zgodnie z § 3 Regulaminu fundusz premiowy tworzony jest w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia w wysokości do 50 % wynagrodzenia zasadniczego. W § 5 określono, Ŝe premia wypłacana jest miesięcznie łącznie z wynagrodzeniem za pracę. Premię miesięczną w 2007 i I półroczu 2008 roku otrzymało 12 pracowników. Na wypłatę premii w 2007 roku poniesiono wydatki w ogólnej kwocie 17.990,15 zł i w I półroczu 2008 roku wydatkowano na wypłatę premii 11.292,24 zł. Nagrody W 2007 roku pracownicy Urzędu Gminy Zduny otrzymali nagrody z funduszu płac na ogólną kwotę 36.171,00 zł z dnia 6 lipca 2007 roku 17.686,00 zł z dnia 12 grudnia 2007 roku 18.485,00 zł W 2008 roku na ogólną kwotę: z dnia 3 lipca 2008 roku – 22.255,00 zł Stwierdzono, Ŝe Wójt Gminy Zduny w latach 2007 – 2008 nie otrzymywał nagród. Kontrolą objęto listy wypłat nagród i nie stwierdzono rozbieŜności między przyznanymi a wypłaconymi nagrodami. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Odprawy (…) 20 Ekwiwalenty W 2008 roku wypłacono ekwiwalent pienięŜny za niewykorzystany urlop wypoczynkowy następującym pracownikom, z którymi rozwiązano umowę o pracę, w ogólnej kwocie 164,50 zł, w tym: (…) 21
20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Gminy Zduny, naliczany był w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, opracowany na podstawie przepisów ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 r., Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.) i zatwierdzony przez Wójta Gminy w Zdunach w dniu 9 września 1996 roku. Stwierdzono, Ŝe odpis podstawowy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na jednego zatrudnionego pracownika Urzędu Gminy w 2007 roku wynosił 804,60 zł, co stanowiło 37,5% kwoty 2.145,60 zł – przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w II półroczu roku poprzedniego. Wysokość odpisu podstawowego zwiększono o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na kaŜdego emeryta i rencistę uprawnionego do opieki socjalnej, tj. o kwotę 134,10 zł. W regulaminie określono zasady przeznaczenia środków ZFŚS na poszczególne cele i rodzaje działalności oraz zasady korzystania ze świadczeń socjalnych. PoniŜsza tabela przedstawia plan po zmianach oraz wykonanie funduszu świadczeń socjalnych w 2007 roku z uwzględnieniem działu, rozdziału i paragrafu klasyfikacji budŜetowej :
Dział Rozdział Paragraf Plan po zmianach Wykonanie 1 2 3 4 5 400 40002 4440 3.621,00 3.621,00 750 75023 4440 16.897,00 16.897,00 801 80113 4440 3.420,00 3.420,00 852 85212 4440 805,00 805,00 852 85219 4440 2.012,00 2.012,00 Ogółem 26.755,00 26.755,00 W oparciu o ewidencję księgową konta 135 i dowody księgowe (przelewy) ustalono, Ŝe środki finansowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych przekazano na rachunek bankowy w Banku Spółdzielczym w Zdunach, jak niŜej: w dniu 23 stycznia 2007 roku na kwotę – 2.200,00 zł, w dniu 8 marca 2007 roku na kwotę 2.000,00 zł, w dniu 6 kwietnia 2007 roku kwotę – 3.000,00 zł, w dniu 13 kwietnia 2007 roku na kwotę – 3.000,00 zł, w dniu 28 maja 2007 roku na kwotę – 9.870,00 zł, w dniu 19 września 2007 roku na kwotę – 6.685,00 zł. Ogółem przekazano kwotę – 26.755,00 zł W terminie do 31 maja 2007 roku przekazano środki finansowe w ogólnej kwocie 20.070,00 zł, co stanowiło 75,01 % planowanej kwoty odpisów, a w terminie do dnia 30 września 2007 roku w kwocie 6.685,00 zł, co stanowiło 24,99 % planowanej kwoty odpisów. Stwierdzono, Ŝe 100 % środków finansowych w kwocie 26.755,00 zł przekazano na rachunek ZFŚS w terminie do dnia 30 września 2007 roku, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Odpis podstawowy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na jednego zatrudnionego pracownika Urzędu Gminy w 2008 roku wynosił 906,61 zł, co stanowiło 37,5% kwoty 2.417,63 zł – przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w II półroczu roku poprzedniego. Wysokość odpisu podstawowego zwiększono o 6,25 % przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na kaŜdego emeryta i rencistę uprawnionego do opieki socjalnej, tj. o kwotę 151,10 zł. PoniŜsza tabela przedstawia plan po zmianach oraz wykonanie funduszu świadczeń socjalnych z uwzględnieniem działu, rozdziału i paragrafu klasyfikacji budŜetowej w I półroczu 2008 roku:
Dział Rozdział Paragraf Plan po zmianach Wykonanie
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 2 3 4 5 400 40002 4440 4.080,00 3.060,00 750 75023 4440 18.560,00 13.920,00 801 80113 4440 3.835,00 2.880,00 852 85219 4440 3.889,00 2.920,00 Ogółem 30.364,00 22.780,00 W oparciu o ewidencję księgową konta 135 i dowody księgowe (przelewy) ustalono, Ŝe środki finansowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń socjalnych przekazano na rachunek bankowy w Banku Spółdzielczym w Zdunach, jak niŜej: w dniu 28 lutego 2008 roku na kwotę 6.000,00 zł, w dniu 4 kwietnia 2008 roku na kwotę 6.500,00 zł, w dniu 24 kwietnia 2008 roku na kwotę – 5.000,00 zł, w dniu 23 maja 2008 roku na kwotę 5.280,00 zł, Ogółem przekazano kwotę 22.780,00 zł Stwierdzono, Ŝe 75 % środków finansowych w kwocie 22.780,00 zł przekazano na rachunek ZFŚS w terminie do dnia 31 maja 2008 roku, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników – lata 2007 - 2008
Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników Urzędu Gminy w Zdunach księgowane są w § 4410. Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w 2007 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Wykonanie Plan wynikające z Wykonanie % wydatków Wykonanie Dział Rozdział Paragraf delegacji na ryczałty wykonania po planu pracowników samochodowe planu zmianach (w zł) 1 2 3 4 5 6 7 8 750 75011 4410 458,00 395,46 395,46 86,34 750 75023 4410 20.000,00 17.911,37 8764,61 9.146,76 89,56 Ogółem 20.458,00 18.306,83 9.160,07 9.146,76 89,48 Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w I półroczu 2008 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Wykonanie Plan wynikające z Wykonanie % wydatków Wykonanie Dział Rozdział Paragraf delegacji na ryczałty wykonania po planu pracowników samochodowe planu zmianach (w zł) 1 2 3 4 5 6 7 8 750 75011 4410 469,00 142,75 142,75 30,44 750 75023 4410 20.000,00 9.081,01 4.272,29 4.808,72 45,41 Ogółem 20.469,00 9.223,76 4.415,04 4.808,72 45,06 Ewidencję poleceń wyjazdu słuŜbowego dla pracowników Urzędu Gminy w Zdunach, prowadzi Anna Woźniak – Podinspektor d/s organizacyjnych i sekretariatu w „Rejestrze wydanych delegacji” Rejestr wydanych delegacji zawiera: numer polecenia wyjazdu słuŜbowego, imię, nazwisko i stanowisko delegowanego, cel podróŜy, czas odbycia podróŜy słuŜbowej, miejsce delegowanego. Kontrolą objęto niŜej opisane polecenia wyjazdu słuŜbowego: 2007 rok
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr 2 z dnia 3 stycznia 2007 roku dla Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy do Łowicza, na dzień 3 stycznia 2007 roku, na samochód prywatny (…) 22 , zostało rozliczone w dniu 17 stycznia 2007 roku na kwotę 20,39 zł (26km x 78,46zł), nr 3 z dnia 4 stycznia 2007 roku dla Marii Goździk – Inspektora do Łowicza, na dzień 4 stycznia 2007 roku, na PKS, zostało rozliczone w dniu 4 stycznia 2007 roku na kwotę 13,20 zł, w tym bilety PKS wynoszą 8,80 zł ( 2 x 4,40zł) – brak załączników w postaci 2 biletów PKS, nr 1 z dnia 3 stycznia 2007 roku dla ElŜbiety Nowak – Podinspektora dp Łowicza, na dzień 4 stycznia 2007 roku, na PKS, zostało rozliczone w dniu 9 stycznia 2007 roku na kwotę 13,20 zł , w tym bilety PKS wynoszą 8,80 zł (2 x 4,40zł) – brak załączników w postaci 2 biletów, nr 7 z dnia 9 stycznia 2007 roku dla ElŜbiety Nowak – Podinspektora do Łowicza, na dzień 9 stycznia 2007 roku, na PKS, zostało rozliczone w dniu 12 stycznia 2007 roku na kwotę 13,40 zł , w tym bilety PKS wynoszą 8,80 zł (2 x 4,40 zł) – brak załączników w postaci 2 biletów PKS, WyŜej wymienione polecenia wyjazdu słuŜbowego zostały zaewidencjonowane w RK nr 5 za okres od 17 do 18 stycznia 2007 roku. nr 144 z dnia 12 lipca 2007 roku dla Katarzyny Surma – Inspektora do Łowicza, na dzień 12 lipca 2007 roku, na samochód osobowy prywatny (…) 23 , zostało rozliczone w dniu 17 lipca 2007 roku na kwotę 18,83 zł (24 km x 0,7846 zł) i zaewidencjonowane w RK nr 55 za okres od 19 do 20 lipca 2007 roku, nr 178 z dnia 28 sierpnia 2007 roku dla Jarosława Lebiody do Łowicza, na dzień 28 sierpnia 2007 roku, na samochód własny (…) 24 , zostało rozliczone w dniu 30 sierpnia 2007 roku na kwotę 25,11 zł (32km x 0,7846 zł) i zaewidencjonowane w RK nr 65 za okres od 1 do 6 września 2007 roku, nr 225 z dnia 11 października 2007 roku dla ElŜbiety Wasilewskiej do Łowicza, na dzień 11 października 2007 roku, na PKS, zostało rozliczone w dniu 16 października 2007 roku na kwotę 8,90 zł, w tym koszty podróŜy w jedna stronę na kwotę 4,30 zł – załącznik w postaci biletu PKS na kwotę 4,30 zł. Polecenie wyjazdu słuŜbowego zostało zaewidencjonowane w RK nr 76 za okres od 16 do 18 października 2007 roku, nr 277 z dnia 20 listopada 2007 roku dla Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy na dzień 20 listopada 2007 roku do Łodzi, na samochód własny (…) 25 , zostało rozliczone
22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w dniu 27 listopada 2007 roku na kwotę 108,65 zł (130km x 0,8358) i zaewidencjonowane w RK nr 89 za okres od 1 do 5 grudnia 2007 roku, 2008 rok nr 22 z dnia 31 stycznia 2008 roku dla Jana Znyka – Inspektora na dzień 31 stycznia 2008 roku do Skierniewic, na samochód własny (…) 26 , zostało rozliczone w dniu 1 lutego 2008 roku na kwotę 63,52 zł (76km x 0,8358) i zaewidencjonowane w RK nr 12 za okres od 1 do 6 lutego 2008 roku, nr 100 z dnia 18 kwietnia 2008 roku dla Ewy Szkopiak – Kierownika USC, na dzień 18 kwietnia 2008 roku, do Łowicza, na samochód osobowy (…) 27 , zostało rozliczone w dniu 18 kwietnia 2008 roku na kwotę 12,51 zł (24km x 0,5214 zł) i zaewidencjonowane w RK nr 27 za okres od 24 do 25 kwietnia 2008 roku, nr 96 z dnia 15 kwietnia 2008 roku dla ElŜbiety Wasilewskiej – Podinspektora na dzień 15 kwietnia 2008 roku do Łowicza na PKS, zostało rozliczone w dniu 16 kwietnia 2008 roku na kwotę 9,20 zł, w tym koszty podróŜy w jedną stronę w kwocie 4,60 zł załącznik bilet PKS na kwotę 4,60 zł i zaewidencjonowane w RK nr 27 za okres od 24 do 25 kwietnia 2008 roku, nr 127 z dnia 23 maja 2008 roku dla Jarosława Lebiody – Inspektora na dzień 26 maja 2008 roku do Łodzi, na samochód własny (…) 28 , zostało rozliczone w dniu 27 maja 2008 roku na kwotę 98,62 zł (118km x 0,8358zł) i zaewidencjonowane w RK nr 38 za okres od 6 do 10 czerwca 2008 roku. W wyniku kontroli w/w poleceń wyjazdu słuŜbowego stwierdzono, Ŝe polecenia: nr1 z dnia 3 stycznia 2007 roku, nr 3 z dnia 4 stycznia 2007 roku i nr 7 z dnia 9 stycznia 2007 roku nie posiadają załączników w postaci biletów PKS. Działaniem powyŜszym zostały naruszone przepisy § 8a ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania nalezności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju(Dz.U. nr 236, poz. 1990 ze zm.). Zgodnie z w/w unormowaniem prawnym od dnia 1 stycznia 2007 roku do rozliczenia kosztów podróŜy słuŜbowej, pracownik załącza dokumenty (rachunki) potwierdzające wydatki (nie dotyczy to diet i wydatków objętych ryczałtami), a w przypadku, jeŜeli uzyskanie rachunku nie było moŜliwe, pracownik składa oświadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania.
26 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie poleceń wyjazdu słuŜbowego: nr 1, nr 3 i nr 7 z 2007 roku stanowią załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Stwierdzono, Ŝe polecenia wyjazdu słuŜbowego objęte kontrolą zostały zarejestrowane w Rejestrze wydanych delegacji. W § 4410 księgowane są takŜe wydatki z tytułu uŜywania przez pracowników Urzędu Gminy Zduny, samochodów osobowych do celów słuŜbowych w jazdach lokalnych. W 2007 roku przyznano limit kilometrów na jazdy lokalne 5 pracownikom Urzędu Gminy, z którymi Wójt Gminy Zduny zawarł umowy cywilno prawne o uŜywanie prywatnego samochodu osobowego do celów słuŜbowych na czas nie określony. W przypadku zmiany samochodu, zawierany był aneks do umowy. Miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne nie przekroczył 300 km, co jest zgodne z § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.). W oparciu o § 1 pkt 3 uchwały nr V/34/99 Rady Gminy w Zdunach z dnia 25 lutego 1999 roku, w sprawie ustalenia zakresu czynności w sprawach z zakresu prawa pracy dla przewodniczącego rady gminy wobec wójta, została zawarta w dniu 20 listopada 2002 roku pomiędzy Przewodniczącym Rady Gminy Zduny a Wójtem Gminy Jarosławem Kwiatkowskim umowa cywilno prawna o uŜywanie prywatnego samochodu osobowego (…) 29 o poj. skok. silnika 1400 cm 3 do celów słuŜbowych w jazdach lokalnych. Umowa z Wójtem Gminy została zawarta na czas nieokreślony. Niniejszą umową przyznano limit 300 kilometrów. Aneksem nr 1 z dnia 25 stycznia 2005 roku zmieniono markę samochodu (…) 30 o pojemności skokowej silnika 1400 cm 3. Kontrolą warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych niebędących własnością pracodawcy, objęto wszystkich pracowników, z którymi zawarto umowy. Zgodnie z § 4 w/w rozporządzenia pracownicy otrzymywali zwrot kosztów uŜywania pojazdów w formie miesięcznego ryczałtu obliczonego, jako iloczyn stawki za 1 km przebiegu kilometrów na jazdy lokalne. Zwrot kosztów dokonywany był po złoŜeniu przez pracownika pisemnego oświadczenia o uŜywaniu własnego samochodu do celów słuŜbowych, w którym wykazywał markę samochodu, pojemność skokową silnika, numer rejestracyjny samochodu oraz ilość dni nieobecności w miejscu pracy w danym miesiącu z powodu choroby, urlopu, podróŜy słuŜbowej lub innej nieobecności, a takŜe ilość dni, w których pracownik nie dysponował pojazdem do celów słuŜbowych. Pracownicy objęci kontrolą, posiadają samochody osobowe o pojemności skokowej do 900 cm 3, jak równieŜ o pojemności skokowej powyŜej 900 cm 3. Dzienna stawka ryczałtu dla (…) 31 pracownika posiadającego samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm 3 do dnia 13 listopada 2007 roku wynosiła:
29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4,45 zł (200 km x 0,4894 zł = 97,88 zł : 22) do 31 stycznia 2007 roku przyznany limit 200 km, 6,67 zł (300 km x 0,4894 zł = 146,82 zł : 22) od 1 lutego 2007 roku przyznany limit 300 km. Dzienna stawka ryczałtu dla pracowników posiadających samochody osobowe o pojemności skokowej powyŜej 900 cm 3 do 13 listopada 2007 roku wynosiła odpowiednio: 3,57 zł (100 km x 0,7846 zł = 78,46 zł : 22), 7,13 zł (200 km x 0,7846 zł = 156,92 zł : 22), 8,92 zł (250 km x 0,7846 zł = 196,15 zł : 22), 10,70 zł (300 km x 0,7846 zł = 235,38 zł : 22), a począwszy od 14 listopada 2007 roku: dla pracownika posiadającego samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm 3: 7,11 zł (300 km x 0,5214 zł = 156,42 zł : 22), dla pozostałych pracowników będących właścicielami samochodów osobowych o pojemności skokowej silnika powyŜej 900 cm 3: 3,80 zł (100 km x 0,8358 zł = 83,58 zł : 22) 7,60 zł (200 km x 0,8358 zł = 167,16 zł : 22) 9,50 zł (250 km x 0,8358 zł = 208,95 zł : 22) 11,40 zł (300 km x 0,8358 zł = 250,74 zł : 22) Stwierdzono, Ŝe za kaŜdy dzień nieobecności w pracy potrącano 1/22 ryczałtu. PoniŜsza tabela obrazuje kwoty potrąceń i ryczałtu za dni nieobecności w pracy w 2007 roku:
Listopad Lp. Nazwisko i imię Ogółem kwota w 2007 roku Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Lipiec Sierpień Wrzesień Październik 01.11 13,11 14.11 30.11 Grudzień
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1.
208,59 13,34 13,34 26,69 13,34 20,02 20,02 6,67 33,37 26,69 6,67 21,33 7,11 32 3 2 4 2 3 3 1 5 4 1 3 1 (…)
2. 258,15 14,26 7,13 35,66 14,27 35,66 57,06 21,40 7,13 35,66 7,13 22,79 2 1 5 2 5 8 3 1 5 1
Lebioda Jarosław 3
3. 72,26 7,13 17,83 7,13 7,13 7,13 10,71 7,60 7,60 2 5 2 2 2 3 2 2 Kubica Maria
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. 343,07 21,40 53,49 53,49 32,09 21,40 21,40 10,70 53,50 10,70 21,40 32,10 11,40 2 5 5 3 2 2 1 5 1 2 3 1 Kwiatkowski Jarosław
5. 315,56 80,24 53,49 8,92 8,92 17,83 8,92 17,82 62,41 8,92 47,49 9,50 9 6 1 1 2 1 2 7 1 5 1 Więcławski Artur
6. 192,56 14,26 49,92 28,53 21,39 78,46
33 2 7 4 3 11 (…) PoniŜsza tabela obrazuje kwoty potrąceń i ryczałtu za dni nieobecności w pracy w 2008 roku:
Ogółem Lp. Nazwisko i imię kwota w Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec 2008 roku 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. (…) 34 63,99 7,11 14,22 21,33 7,11 14,22 1 2 3 1 2 2. Lebioda Jarosław 68,38 22,79 7,60 7,60 15,20 15,19 3 1 1 2 2 Kubica Maria 106,38 19,00 11,40 15,20 41,79 7,60 11,39 3. 5 3 4 11 2 3 4. Kwiatkowski Jarosław 193,76 11,40 91,18 11,40 11,40 11,40 56,98 1 8 1 1 1 5 5. Więcławski Artur 28,50 19,00 9,50 2 1
6. Znyk Jan 7,60 7,60 1 Wykazane w oświadczeniach przez pracowników nieobecności w pracy, porównano z listami obecności i ewidencją urlopów wypoczynkowych. Na ryczałty w jazdach lokalnych wydatkowano: w 2007 roku 9.146,73 zł i w 2008 roku 4.808,72 zł. PodróŜe zagraniczne
Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą, tj. w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku pracownicy Urzędu Gminy Zduny nie odbywali podróŜy zagranicznych.
33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 34 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych – lata 2007 - 2008
Zasady wypłaty diet
Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr II/7/2002 z dnia 6 grudnia 2002 roku, w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Zduny, ustaliła diety dla radnych za udział w sesjach Rady, posiedzeniach komisji Rady następująco: - przewodniczącemu Rady Gminy w Zdunach przysługuje za wykonywanie obowiązków związanych z pracą Rady Gminy dieta w formie ryczałtu miesięcznego w wysokości 72% maksymalnej wysokości diety przysługującej radnemu w gminach poniŜej 15 tysięcy mieszkańców ustalonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. nr 61, poz. 710), - dla wiceprzewodniczącego Rady Gminy oraz przewodniczących komisji Rady Gminy – 7,5 % maksymalnej wysokości diety przysługującej radnemu w gminach poniŜej 15 tys. mieszkańców, - dla pozostałych radnych – 7,2% maksymalnej wysokości diety przysługującej radnemu w gminach poniŜej 15 tysięcy mieszkańców. W powyŜszej uchwale określono wysokość i zasady potrącania diety dla przewodniczącego Rady Gminy. Dieta nie przysługuje przewodniczącemu, jeŜeli w danym miesiącu nie wykonywał obowiązków związanych z pracą Rady Gminy, natomiast pomniejsza się o jedną czwartą za nieobecność na sesji oraz za kaŜdy tydzień nie wykonywania obowiązków przez przewodniczącego Rady Gminy na podstawie jego pisemnego oświadczenia. Radnemu, który uczestniczy w tym samym dniu na sesji i na posiedzeniu komisji przysługuje tylko jedna dieta. Radnym przysługiwały diety w wysokości jak niŜej: - przewodniczący Rady Gminy 932,00 zł, - wiceprzewodniczący Rady Gminy, przewodniczący komisji Rady Gminy 97,00 zł, - pozostali radni 93,00 zł . Stwierdzono, Ŝe uchwalone diety radnych Rady Gminy, w tym przewodniczącego nie przekroczyły w ciągu miesiąca w 2007 roku maksymalnej wysokości diety przysługującej radnemu Rady Gminy w Zdunach, która w 2007 roku wynosiła 932,44 zł i wynikała z wyliczenia: kwota bazowa w wysokości 1.726,74 zł określona w ustawie budŜetowej na 2007 rok (Dz. U. nr 15, poz. 90), półtorakrotność kwoty bazowej w wysokości 2.590,11 zł (art.25 ust.6 ustawy o samorządzie gminnym), kwota bazowa 2.590,11 zł x 50 % x 72% (zgodnie z zapisem w § 4 w/w uchwały Rady Gminy w sprawie maksymalnej wysokości diety przysługującej radnemu gminy). Rada Gminy w Zdunach, uchwałą nr V/25/2003 z dnia 30 stycznia 2003 roku określiła diety dla sołtysów w wysokości: - 80,00 zł za udział w obradach sesji Rady Gminy, - 40,00 zł za udział w posiedzeniach komisji Rady Gminy na zaproszenie przewodni czącego komisji w sprawach przygotowania określonej opinii i propozycji oraz za udział w naradach sołtysów poświęconych realizacji spraw ogólnogminnych.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W związku ze zmianą kwoty bazowej na 2008 rok wynikającej z ustawy budŜetowej na 2008 rok (Dz. U. Nr 19, poz.117) od 1 stycznia 2008 roku radnym przysługiwały diety w następującej wysokości: - przewodniczący Rady Gminy 954,00 zł, - wiceprzewodniczący Rady Gminy, przewodniczący komisji Rady Gminy 99,00 zł, - pozostali radni 95,00 zł. Uchwałą nr XV/103/2008 Rady Gminy Zduny z dnia 29 maja 2008 roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Zduny, wysokość diet z dniem podjęcia uchwały uległa zmianie, jak niŜej: - przewodniczącemu Rady Gminy Zduny przysługuje dieta w 1.100,00 zł, formie ryczałtu miesięcznego w wysokości - dla radnych pełniących funkcje: wiceprzewodniczącego Rady Gminy, przewodniczących komisji w wysokości 130,00 zł, - dla pozostałych radnych 120,00 zł. Zasady potrącania diet dla przewodniczącego Rady Gminy nie uległy zmianie. Stwierdzono, Ŝe uchwalone diety radnych Rady Gminy, w tym przewodniczącego, nie przekroczyły miesięcznie od dnia 29 maja 2008 roku kwoty 1.324,85 zł , która wynika z wyliczenia: kwota bazowa w wysokości 1.766,46 x 1,5 = 2.649,69 zł x 50 %. Rada Gminy Zduny uchwałą nr XV/103/2008 z dnia 29 maja 2008 roku uchwaliła zasady przysługiwania diet sołtysom w Gminie Zduny następująco: - 90,00 zł za udział w obradach sesji Rady Gminy, - 45,00 zł za udział w posiedzeniach komisji Rady Gminy na zaproszenie przewodni czącego komisji w sprawach przygotowania określonej opinii i propozycji oraz za udział w naradach sołtysów poświęconych realizacji spraw ogólnogminnych. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe zgodnie z art. 24 h ust. 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, radni Rady Gminy w Zdunach złoŜyli terminowo oświadczenia majątkowe: do dnia 30 kwietnia 2007 roku według stanu na dzień 31 grudnia 2006 roku, w terminie 30 dni od dnia złoŜenia ślubowania. Prawidłowość wypłaty diet
Plan i wykonanie wydatków w dziale 750, rozdziale 75022 § 3030 w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Wykonanie Wykonanie planu Wykonanie planu Plan wydatków Plan wydatków Wykonanie wynikające z planu % wynikające z pierwotny (w po zmianach (w planu wypłaty diet wynikające z wykonania wypłaty diet zł) zł) (w zł) Przewodni wypłaty diet planu radnym w czącemu Rady sołtysom złotych Gminy 1 2 3 4 5 6 7 2007 rok 65.000,00 65.000,00 64.975,00 39.071,00 11.184,00 14.720,00 99,96 I półrocze 2008 rok 70.000,00 70.000,00 27.946,00 16.362,00 5.884,00 5.700,00 39,92 Próbą kontroli naliczania i wypłaty diet objęto miesiące: marzec, lipiec, wrzesień 2007 roku na ogólną kwotę 5.571,00 zł i miesiące: kwiecień i czerwiec 2008 roku na ogólną kwotę 1.822,00 zł.
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 rok Lista wypłaty diet radnych za marzec 2007 roku z dnia 22 marca 2007 roku na kwotę 2.349,00 zł za udział w posiedzeniach w dniu 5 marca, 6 marca, 19 marca, 22 marca 2007 roku. Lista wypłaty diet radnych za lipiec 2007 roku z dnia 13 lipca 2007 roku na kwotę 1.997,00 zł za udział w posiedzeniach w dniu 6 i 13 lipca 2007 roku. Lista wypłaty diet dla radnych rady gminy z dnia 3 września 2007 roku na kwotę 1.225,00 zł za udział w posiedzeniu w dniu 3 września 2007 roku. 2008 rok Lista wypłaty diet dla radnych z dnia 17 kwietnia 2008 roku za udział w posiedzeniu w dniu 17 kwietnia 2008 roku na kwotę 479,00 zł . Lista wypłaty diet dla radnych z dnia 18 kwietnia 2008 roku za udział w posiedzeniu w dniu 18 kwietnia 2008 roku na kwotę 483,00 zł . Lista wypłaty diet dla radnych z dnia 5 czerwca 2008 roku na kwotę 860,00 zł za posiedzenie w dniu 5 czerwca 2008 roku. W wyniku kontroli list obecności, list płac i wykazu radnych uprawnionych do diety stwierdzono, Ŝe na wypłatę diet dla radnych i przewodniczącego Rady Gminy w Zdunach wydatkowano w 2007 roku kwotę 64.975,00 zł , w I półroczu 2008 roku wydatkowano kwotę 27.946,00 zł . Listy płac zawierają podpisy pracowników: sporządzającego, sprawdzającego pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym oraz zatwierdzającego do wypłaty. Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych i sołtysów Stwierdzono, Ŝe w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku radni i sołtysi nie byli delegowani w podróŜ słuŜbową.
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
2007 I półrocze 2008
Dział Rozdział § Plan po zmianach Plan po zmianach Wykonanie Wykonanie (zł) (zł) (zł) (zł)
1 2 3 4 5 6 7
010 01010 6050 1.190.000,00 934.822,17 150.000,00 14.184,00
010 01095 6050 65.000,00 140.000,00
600 60016 6050 5.000,00 1.830,00 450.000,00 1.464,00
600 60017 6050 382.000,00 286.517,40 455.000,00 10.201,00
754 75412 6050 30.000,00
900 90001 6050 100.000,00 5.978,00 350.000,00 4.880,00
900 90015 6050 70.000,00 69.907,21 40.000,00 5.612,00
900 90095 6050 215.000,00 732,00 657.718,00 17.080,00
921 92109 6050 300.000,00 4.050,00 500.000,00
1 2 3 4 5 6 7
926 92605 6050 7.000,00 20.000,00
Razem 2.334.000,00 1.303.836,78 2.792.718,00 53.421,00
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki budŜetowe ogółem 12.582.076,48 10.686.404,55 13.820.795,98 5.070.588,99
% udziału wydatków inwestycyjnych w 18,55 12,20 20,20 1,05 wydatkach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte)
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006-2007 Źródłami finansowania inwestycji w 2007 roku były: - środki własne 541.634,13 zł - poŜyczka zaciągnięta w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi 463.639,00 zł - środki z umorzenia poŜyczek 261.563,65 zł - dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych 37.000,00 zł Ogółem 1.303.836,78 zł Źródłami finansowania inwestycji w 2008 roku były: - środki własne 53.421,00 Ogółem 53.421,00 Źródła finansowania inwestycji w latach 2007 – 2008 z podziałem na poszczególne zadania obrazuje poniŜsza tabela:
Źródła finansowania
2007 rok I półrocze 2008 rok Lp. Nazwa zadania Środki PoŜyczki i Środki PoŜyczki i Dotacje Inne Dotacje Inne własne kredyty własne kredyty
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Budowa sieci wodociągowej 1. w msc. Nowy Złaków, 209.619,52 463.639,00 261.563,65 Złaków Kościelny i Retki
Budowa sieci wodociągowej 14.184,00 w msc. Jackowice
Przebudowa drogi gminnej 2. 1.830,00 1.464,00 w msc. Wiskienica Dolna
3. Modernizacja dróg dojazdowych do gruntów 249.517,40 37.000,00 10.201,00 rolnych
4. Budowa systemu neutrali 5.978,00 4.880,00 zacji ścieków Etap I
5. Budowa nowych punktów 69.907,21 5.612,00 świetlnych
6. Przebudowa mostu na rzece Bzurze w msc. 732,00 Strugienice
Przebudowa mostu na rzece Bzurze w msc. Wierznowice
7. Budowa Domu StraŜaka w 4.050,00 msc. Bąków Dolny
Ogółem 541.634,13 463.639,00 37.000,00 261.563,65 53.421,00
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
W ewidencji księgowej prowadzone jest syntetyczne konto 080 – Inwestycje. Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta księgowe, na których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne. W czasie postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe na 2007 rok planowane wydatki na inwestycje wynosiły 2.334.000,00 zł, a zrealizowane zostały w kwocie 1.303.836,78 zł, a w I półroczu 2008 roku planowane wydatki na inwestycje wynosiły 2.792.718,00 zł, a zrealizowane zostały w kwocie 53.421,00 zł.
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Poniesione wydatki były niŜsze od planowanych w 2007 roku o kwotę 1.030.163,22 zł. W 2008 roku trwa realizacja planowanych inwestycji. Z ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika Ŝe poniesione wydatki na inwestycje w roku 2007 były niŜsze od planowanych z uwagi na: - w dziale 010, rozdz. 01095, § 6050 na zadanie pn.: „Przebudowa zbiornika retencyjnego w Złakowie Kościelnym”. Gmina nie otrzymała planowanych środków z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, - w dziale 750, rozdz. 75023, § 6060 na zakup koparko spycharki ogłoszone zostały dwa przetargi na dostawę koparki, na które nie wpłynęła ani jedna oferta, - w dziale 900, rozdz. 90001, § 6050 na zadanie pn.: „Budowa systemu neutralizacji ścieków w Gminie Zduny ETAP I” i w dziale 921, rozdz. 92109, § 6050 na zadanie budowa Domu StraŜaka w Bąkowie Dolnym – mimo wcześniejszych zapowiedzi nie uruchomiono programów unijnych, - w dziale 900, rozdz. 90095, § 6050 na zadanie pn.: „Przebudowa mostu na rzece Bzura w Strugienicach” – w 2007 roku trwała i trwa nadal procedura przygotowywania inwestycji polegająca na zamianie działek z prywatnym właścicielem i wydaniu decyzji lokalizacyjnej i środowiskowej. Ze względu na to, Ŝe jest to obszar Natura 2000, procedura jest długotrwała i jeszcze nie została zakończona.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji na lata 2007 – 2008 przed uchwaleniem budŜetu były przedstawione na posiedzeniach członkom komisji Rady Gminy Zduny. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr IV/21/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok, określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2007 rok w kwocie 1.974.500,00 zł. Plan, po zmianach w ciągu roku budŜetowego, wyniósł 2.490.500,00 zł. Rada Gminy Zduny uchwałą nr XIII/88/08 z dnia 8 lutego 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2008 rok, określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2008 rok w kwocie 2.613.000,00 zł. Plan, po zmianach w ciągu I półrocza 2008 roku, wynosił 2.845.718,00 zł. Kontrola realizacji wybranych inwestycji Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi oraz przebudowa chodnika dla pieszych z wjazdami do posesji we wsiach: Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na terenie Gminy Zduny Przetarg nieograniczony Zamówienie o wartości mniejszej od kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust.8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Wartość zamówienia według kosztorysu inwestorskiego wynosi 1.949.237,66 zł , co stanowi równowartość 444.321,33 euro. Przeliczenia wartości zamówienia na wartość euro dokonano w dniu 20 czerwca 2007 roku (1 euro 4,387zł). Wójt Gminy Zduny zaakceptował w dniu 20 czerwca 2007 roku do realizacji wniosek w sprawie wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na roboty budowlane w oparciu o ustawę z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006r., Dz.U. nr 164, poz. 1163 ze zm.). Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy)
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Projekt budowlany na w/w zadanie został opracowany w styczniu 2007 roku przez uprawnionych projektantów: Hannę Szustecką upr. nr 57/90 Sk ce i Jana Krzeszewskiego upr. nr 27/79 i 41/92 Sk ce. Projekt budowlany zamienny sieci wodociągowej i przyłączy wodociągowych we wsi Retki został opracowany we wrzesniu 2007 roku przez w/w projektantów. Projekt budowlano wykonawczy przebudowy nawierzchni chodnika dla pieszych wraz z wjazdami do posesji we wsi Złaków Koscielny nr ewid. działek: 539, 560/1, 560/2 został opracowany przez Jana Krzeszewskiego w czerwcu 2007 roku. Specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót opracował w czerwcu 2007 roku projektant Jerzy Targaszewski upr. bud. nr ewid. 119/70, 132/71 Ł 49/81 Sk ce, 72/01 WŁ. Kosztorys inwestorski na budowę sieci wodociągowej wraz z przyłączami wodociągowymi w obrębie wsi Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki na kwotę 1.784.943,92 zł opracowali w styczniu 2007 roku projektanci: Hanna Szustecka i Jan Krzeszewski. Kosztorys inwestorski na przebudowę nawierzchni chodnika dla ruchu pieszego z wjazdami do posesji we wsi Złaków Kościelny, działki nr: 539, 560/1, 560/2 na kwotę 164.293,74 zł opracował w czerwcu 2007 roku Jerzy Targaszewski. Starosta Łowicki decyzją nr 257/2007 z dnia 22 maja 2007 roku zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia Gminie Zduny na budowę sieci wodociągowej z rur PCV Ø 225 mm o dł. 1347m, Ø 160 mm o dł. 2345m, Ø 110 mm o dł. 3394m, Ø 90 mm o dł. 48m i przyłączy wodociągowych 179 wg projektu budowlanego. Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Zamawiający, w oparciu o art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, wszczął w dniu 22 czerwca 2007 roku postepowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu na tablicy ogłoszeń w swojej siedzibie na czas od dnia 22 czerwca 2007 roku do dnia 13 lipca 2007 roku oraz na stronie internetowej www.ugzduny.bip.cc . Z uwagi na to, Ŝe wartość zamówienia była mniejsza niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust.8, zamawiający zamieścił – dodatkowo – ogłoszenie na stronie internetowej Urzędu Zamówień Publicznych www.portal.uzp.gov.pl w dniu 22 czerwca 2007 roku. Ogłoszenie zostało opublikowane pod numerem 104728/2007 w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 22 czerwca 2007 roku. Ogłoszenie o zamówieniu zawierało wszystkie dane określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, między innymi: termin składania ofert do dnia 13 lipca 2007 roku do godz. 10 00 termin otwarcia ofert 13 lipca 2007 roku, godz. 10 15 termin związania ofertą 30 dni do dnia 12 sierpnia 2007 roku termin wykonania zamówienia 10 grudnia 2007 roku wymagane wadium 20.000,00 zł Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Zduny w dniu 20 czerwca 2007 roku i zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy Zduny pod adresem: www.ugzduny.bip.cc w dniu 22 czerwca 2007 roku. Specyfikacja zawierała niezbędne dane określone w art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Stwierdzono, Ŝe wykonawcy nie zwracali się z wnioskiem o przesłanie SIWZ za pośrednictwem poczty. W wymaganym terminie, tj. do dnia 13 lipca 2007 roku do godz. 10 15 oferty złoŜyli następujący wykonawcy:
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oferta nr 1 Zakład Robót Wodno InŜynieryjnych „WOD INś” Andrzej Gmur ul. Sieradzka 24, 98 235 Błaszki z ceną oferty: 1.087.611,29 zł netto, 1.118.659,99 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 923 ), oferta nr 2 Przedsiębiorstwo „MELGOS” Sp. z o.o. 09 500 Gostynin, ul. Ziejkowa 5 z ceną oferty: 1.066.450,52 zł netto, 1.165.501,88 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 925 ), oferta nr 3 P.U.H. Wodociągi i Kanalizacja Krzysztof Kuciński, 95 015 Głowno, ul. Ordona 15 z ceną oferty: 918.360,68 zł netto, 997.400,03 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 926 ), oferta nr 4 Zakład Produkcyjno Usługowo Handlowy „MELBUD” Andrzej Zieliński, 96 100 Skierniewice, Sierakowice Prawe 52a z ceną oferty: 895.181,62zł netto, 977.097,67 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 927 ), oferta nr 5 Instalatorstwo Sanitarne i C.O. Wodociągi, Kanalizacja Tadeusz Sowik, 96 200 Rawa Mazowiecka, ul. Zielona 2, woj. łódzkie z cena oferty: 1.136.638,96 zł netto,1.245.299,06 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 935 ) oferta nr 6 Zakład Ogólnobudowlany i Instalacyjny Sp.J. Janina Sękalska, Bogdan Sękalski, Tomasz Sękalski, 96 100 Skierniewice, ul. Wspólna 7/9 z ceną oferty: 1.729.187,51 zł netto, 1.868.382,21 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 940 ), oferta nr 7 Przedsiębiorstwo P.U.H.B. „CEWOGAZ” Jan Wolski, 99 400 Łowicz, ul. Partyzantów 17 z ceną oferty: 883.665,78 zł netto, 945.522,38 zł brutto (wpływ oferty 13 lipca 2007 roku, godz. 949 ). Ponadto w/w wykonawcy proponowali 60 miesięczny okres gwarancji. Wraz z ofertami wykonawcy wnieśli wymagane wadium w formie gwarancji ubezpieczeniowych zapłaty wadium i gwarancji bankowych z okresem waŜności od 13 lipca 2007 roku do 12 sierpnia 2007 roku. Wójt Gminy Zduny, w oparciu o § 3 ust.3 zarządzenia nr 28/2004 z dnia 15 lipca 2004 roku w sprawie szczegółowych zasad powoływania członków komisji przetargowej oraz trybu jej pracy, powołał w dniu 20 czerwca 2007 roku komisję przetargową w 3 osobowym składzie, do przeprowadzenia postępowania. Komisja składała sie z pracowników Urzędu Gminy Zduny. Przed otwarciem ofert, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia, w wysokości 1.190.000,00 zł. Po otwarciu ofert w dniu 13 lipca 2007 roku, osoby wykonujące czynności w postepowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, tj. kierownik zamawiającego i członkowie komisji przetargowej, złoŜyli na druku ZP 11 w oparciu o art. 17 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, pisemne oświadczenie o braku istnienia okoliczności wymienionych a art. 17 ust. 1 w/w ustawy. Komisja przetargowa, w składzie wyznaczonym przez Wójta Gminy, sporządziła(wypełniła) następujące druki: ZP 12 Zbiorcze zestawienie ofert, w którym wykazała 7 wykonawców dopuszczonych do udziału w postępowaniu, ZP 17 Informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego, z którego wynika, Ŝe oferta nr 6 nie spełnia 3 warunków udziału w postępowaniu i oferta nr 7 nie spełnia 1 warunku, ZP 18 Lista wykonawców wykluczonych z postępowania o udzielenie zamówienia, z którego wynika, Ŝe oferta nr 6 złoŜóna przez Zakład Ogólnobudowlany i Instalacyjny Sp.J Janina Sękalska, Bogdan Sękalski, Tomasz Sękalski, ul.
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wspólna 7/9, 96 100 Skierniewice, została wykluczona z postępowania na podstawie art. 24 ust.2 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, ZP 19 Oferty odrzucone, z którego wynika, Ŝe zostały odrzucone oferty: nr 6 złoŜona przez Zakład Ogólnobudowlany i Instalacyjny Sp.J Janina Sękalska, Bogdan Sękalski, Tomasz Sękalski, ul. Wspólna 7/9, 96 100 Skierniewice, na podstawie art.24 ust.4 ustawy i nr 7 złoŜona przez Przedsiębiorstwo P.U.H.B. „CEWOGAZ” Jan Wolski, 99 400 Łowicz, ul. Partyzantów 17, na podstawie art. 89 ust.1 pkt6 ustawy Prawo zamówień publicznych, ZP – 20 Karta indywidualnej oceny oferty, na którym członkowie komisji przetargowej dokonali indywidualnej oceny poszczególnych ofert, przyjmując kryterium oceny: cenę i okres gwarancji (zgodnie ze SIWZ), ZP 21 Streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert, z którego wynika, Ŝe największą liczbę punktów 30,00 uzyskała oferta nr 4. Ze sporządzonego na druku ZP 2/PN, NBO, ZOC Protokołu postępowania o udzielenie zamówienia a wartości zamówienia mniejszej od kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust.8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego wynika, Ŝe: termin składania ofert upłynął w dniu 13 lipca 2007 roku o godz. 10 00 , a otwarcie ofert nastąpiło w dniu 13 lipca 2007 roku o godz. 10 15 , na podstawie streszczenia oceny i porównania złoŜonych ofert (dokonanego na druku ZP 21) wybrano ofertę nr 4 złoŜoną przez Zakład Produkcyjno Usługowo Handlowy „MELBUD” Andrzej Zieliński, 96 100 Skierniewice, Sierakowice Prawe 52a. Wybraną ofertę uznano za najkorzystniejszą z uwagi na to, Ŝe była najtańsza, zgodna ze SIWZ oraz mieściła się w kwocie, jaką zamawiający przeznaczył na finansowanie zadania, umowa z wybranym wykonawcą została zawarta w dniu 13 sierpnia 2007 roku. Protokół postępowania (część ogólna na druku ZP 2 i część szczegółowa na druku ZP 2/PN, NBO, ZOC) zatwierdził w dniu 3 sierpnia 2007 roku kierownik zamawiającego Jarosław Kwiatkowski – Wójt Gminy Zduny. W oparciu o wyŜej opisane dokumenty źródłowe stwierdzono, Ŝe w wyznaczonym terminie wpłynęło 7 ofert, które były otwarte w dniu 13 lipca 2007 roku i wykazane na druku ZP 12, a następnie rozpatrywane przez komisję przetargową. W części szczegółowej protokołu postępowania (druk ZP 2/PN, NBO, ZOC) wykazano, Ŝe do upływu terminu składania ofert złoŜono 6 ofert zamiast 7 i wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniało 4 wykonawców zamiast 5. Ponadto liczbę otrzymanych ofert 6 zamiast 7 wykazano w ogłoszeniu o udzieleniu zamówienia na formularzu ZP 403 zamieszczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych Urzędu Zamówień Publicznych www.portal.uzp.govpl w dniu 13 sierpnia 2007 roku. Kserokopie: Protokołu postępowania o udzielenie zamówienia część ogólna i część szczególna wraz z załącznikiem ZP 12 i ogłoszenia o udzieleniu zamówienia stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli. Zamawiający, bezpośrednio po wyborze najkorzystniejszej oferty, zgodnie z wymogami określonymi w art. 92 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zawiadomił w dniu 3 sierpnia 2007 roku wykonawców, którzy złoŜyli oferty o wyborze najkorzystniejszej oferty oraz w oparciu o art. 92 ust. 1 ustawy ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty, zamieścił na stronie internetowej Urzędu Gminy www.ugzduny.bip.cc oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy.
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 13 sierpnia 2007 roku, tj. w dniu zawarcia umowy z wybranym wykonawcą, zamawiający zamieścił ogłoszenie o udzieleniu zamówienia pocztą elektroniczną w BIP Urzędu Zamówień Publicznych pod nr 141180 2007. Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań) Rada Gminy Zduny, uchwałą nr IV/21/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok, zaplanowała wydatki na zadanie inwestycyjne objęte kontrolą w dziale 010 – Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01010 Infrastruktura wodociągowa i sanitacyjna wsi, w kwocie 990.000,00 zł . W planowanych wydatkach inwestycyjnych na 2007 rok (załącznik nr 3a do uchwały budŜetowej) wykazano środki finansowe w ogólnej kwocie 990.000,00 zł, z tego 690.000,00 zł ze środków własnych, a kwotę 300.000,00 zł pochodzącą z planowanego zaciągnięcia poŜyczki. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr VII/41/07 z dnia 21 czerwca 2007 roku zwiększyła plan wydatków o kwotę 200.000,00 zł ze środków własnych. PowyŜszej zmiany dokonano w załączniku nr 5 do uchwały „Zadania inwestycyjne na 2007 rok”. W dniu 23 sierpnia 2007 roku, Rada Gminy Zduny podjęła uchwałę nr VIII/48/07 w sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej w kwocie 467.465,00 zł na zadanie objęte kontrolą. PowyŜszej zmiany dokonano w załączniku nr 6 do uchwały nr VIII/49/07 z dnia 23 sierpnia 2007 roku, w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie gminy na 2007 rok. Szczegółowo na temat poŜyczki opisano w tematyce: „Kredyty, poŜyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały”. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr VIII/49/07 z dnia 23 sierpnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie gminy na 2007 rok, zmniejszyła plan wydatków ze środków własnych o kwotę 145.089,25 zł i jednocześnie zwiększyła plan wydatków o kwotę 145.089,25 zł, pochodzącą z umorzenia poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w 2004 roku na zadanie pn.: „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami we wsiach Jackowice, Zduny, Szymanowice, Maurzyce” z przeznaczeniem całości umorzonej kwoty poŜyczki na zadanie objęte kontrolą. PowyŜszej zmiany dokonano w załączniku nr 6 do uchwały „Zadania inwestycyjne na 2007 rok”. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr IX/61/07 z dnia 15 października 2007 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie gminy na 2007 rok, zmniejszyła plan wydatków ze środkó własnych, tj. o kwotę 116.474,40 zł i jednocześnie zwiększyła plan wydatków o kwotę 116.474,40 zł pochodzącą z umorzenia poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w 2005 roku na zadanie pn.: „Budowa sieci wodociągowej z przyłączami we wsi Złaków Borowy” z przeznaczeniem całości umorzonej kwoty poŜyczki na zadanie objęte kontrolą. PowyŜszej zmiany dokonano w załączniku nr 5 do uchwały „Zadania inwestycyjne na 2007 rok”. Ostateczna kwota zabezpieczonych środków w budŜecie gminy w 2007 roku na opisywaną inwestycję wynosiła 1.190.000,00 zł , a poniesione wydatki w 2007 roku stanowiły kwotę 934.822,17 zł. Źródła finansowania inwestycji: 209.619,52 zł – środki własne, 463.639,00 zł – poŜyczka zaciągnięta w WFOŚiGW, 261.563,65 zł – środki z umorzonych poŜyczek.
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono, Ŝe na dzień zawarcia umowy z wykonawcą robót budowlanych,tj. na dzień 13 sierpnia 2007 roku w budŜecie gminy były zabezpieczone środki w kwocie 1.190.000,00 zł na realizację, objętej kontrolą inwestycji. Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie wykonania robót) W dniu 13 sierpnia 2007 roku pomiędzy Gminą Zduny reprezentowaną przez Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy Zduny z kontrasygnatą GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy a Zakładem Produkcyjno Usługowo Handlowym „MELBUD” z siedzibą w Sierakowicach Prawych 52a, 96 100 Skierniewice reprezentowanym przez Andrzeja Zielińskiego – Właściciela zakładu, została zawarta Umowa o dzieło nr 59/07. Strony umowy ustaliły miedzy innymi: termin rozpoczęcia przedmiotu umowy na dzień 13 sierpnia 2007 roku, a zakończenie na dzień 10 grudnia 2007 roku, wynagrodzenie w wysokości 977.097,67 zł brutto , w tym: sieć wodociągowa z przyłączami netto 766.826,02 zł, 820.503,84 zł brutto i chodnik dla pieszych z wjazdami netto 128.355,60 zł, 156.593,83 zł brutto, zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 3% wynagrodzenia umownego tj. 29.312,93 zł , okres gwarancji 60 miesięcy , licząc od daty odbioru końcowego, realizacja faktur w terminie 14 dni od daty ich doręczenia na rachunek wykonawcy robót. Kserokopie: umowy, oferty cenowej, szczegółowego zakresu rzeczowo finansowego oraz harmonogramu realizacji robót stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli. W n i e s i e n i e z a b e z p i e c z e n i a Wykonawca robót budowlanych wniósł w dniu 13 sierpnia 2007 roku zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w formie ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania kontraktu nr LD/150400/123/2007 z dnia 8 sierpnia 2007 roku, wystawionej przez Towarzystwo Ubezpieczeń i Reasekuracji „CIGNA STU” S.A. Oddział w Łodzi, która gwarantowała benificjentowi zapłatę zobowiązań powstałych w okresie waŜności gwarancji do wysokości 29.312,93 zł . Gwarancja była waŜna od dnia 13 sierpnia 2007 roku do dnia 10 grudnia 2007 roku. W dniu 7 grudnia 2007 roku do Urzędu Gminy Zduny wpłynęło pismo wykonawcy w sprawie potrącenia z najbliŜszej faktury kwoty 29.312,93 zł, na zabezpieczenie naleŜytego wykonania Umowy nr 59/07 z dnia 13 sierpnia 2007 roku. Kwotę powyŜszą potrącono z Faktury nr 30/2007 w dniu 24 grudnia 2007 roku. Z w r o t z a b e z p i e c z e n i a Zwrotu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w wysokości 70 % wniesionego zabezpieczenia, tj. kwoty 20.519,05 zł jednostka dokonała przelewem z dnia 18 stycznia 2008 roku (odbiór końcowy miał miejsce w dniu 17 grudnia 2007 roku). Komisja odbiorowa składająca się z przedstawicieli: strony przyjmującej (zamawiający i uŜytkownik), strony przekazującej przy udziale inspektorów nadzoru w osobach: Jerzego Targaszewskiego (roboty budowlane) i Jana Krzeszewskiego (roboty sanitarne), dokonała w dniu 17 grudnia 2007 roku odbioru końcowego robót i stwierdziła, między innymi: roboty zostały wykonane przez Zakład Produkcyjno Usługowo Handlowy „MELBUD” z/s Sierakowice Prawe 52a, 96 100 Skierniewice w czasie od 22 sierpnia 2007 roku do 10 grudnia 2007 roku, okres gwarancji jakości wykonanych robót został ustalony na 60 miesięcy od daty podpisania protokołu odbioru końcowego robót, tj. do dnia 17 grudnia 2012 roku,
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
całkowita wartość wykonanych i odebranych robót wynosi 927.212,23 zł brutto. Kserokopia protokołu odbioru końcowego robót z dnia 17 grudnia 2007 roku stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli. Stwierdzono róŜnicę między ceną ofertową i umowną, a całkowitą wartością wykonanych robót o kwotę 49.885,44 zł brutto. W powyŜszej sprawie wyjaśnienie do protokołu kontroli złoŜył w dniu 17 grudnia 2008 roku Artur Więcławski Podinspektor d/s inwestycji i gospodarki przestrzennej. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe wartość końcowa robót jest mniejsza od kwoty ofertowej i umownej o 49.855,44 zł ze względu na niewykonane roboty w zakresie: sieci wodociągowej na kwotę 4.634,94 zł brutto , z uwagi na zastosowanie mniejszej ilości iglofiltrów, odstąpienie od montaŜu zasuw z szybkozłączką i rurek sygnalizacyjnych oraz niezrealizowanie prac rozbiórkowo nawierzchniowych ze względu na wykonanie wykopów metodą przewiertu, przyłączy wodociągowych na kwotę 28.713,02 zł brutto , z uwagi na niewykonanie tymczasowych rurociągów na wypadek awarii podczas prac ziemnych rurociągu azbestowego, zrealizowanie mniejszej ilości studzienek wodomierzowych ze względu na wnioski mieszkańców posesji, na których miały być wykonane, a wykonano przyłącza bezpośrednio do budynków, chodnika dla pieszych z wjazdami do posesji we wsi Złaków Kościelny na kwotę 16.537,48 zł brutto , z uwagi na niewykonanie rur betonowych z uwagi na dobry stan rur istniejących, zamianę wielkości obrzeŜy betonowych na mniejsze wymiary i mniejsze ilości wbudowanych materiałów (pospółki, kruszywa, krawęŜnika i kostki brukowej). Wyjaśnienie Artura Więcławskiego stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli. Realizacja faktur wykonawcy robót budowlanych Wykonawca przedłoŜył do realizacji 5 faktur na ogólną kwotę 927.212,23 zł , w tym: 3 faktury na ogólną kwotę 787.155,88 zł za wykonanie sieci wodociągowej z przyłączami wodociągowymi we wsiach: Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki i 2 faktury na ogólną kwotę 140.056,35 zł za wykonanie chodnika z wjazdami do posesji we wsi Złaków Kościelny. Z ostatniej faktury na kwotę 399.564,25 zł (po odbiorze końcowym inwestycji), przedłoŜonej do realizacji w dniu 24 grudnia 2007 roku, na wniosek wykonawcy robót, została zatrzymana kwota 29.312,93 zł na zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy, w związku z wygaśnięciem gwarancji ubezpieczeniowej z dniem 10 grudnia 2007 roku. Realizacja faktur za wykonanie sieci wodociągowej z przyłączami odbywała się, między innymi, z poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, zgodnie z postanowieniami Umowy PoŜyczki nr 77/GW/2007 z dnia 24 sierpnia 2007 roku na dofinansowanie opisywanego zadania. Na realizację faktur wykorzystano środki finansowe z poŜyczki w kwocie 463.639,00 zł. Integralną częścią faktur za wykonany element robót były protokoły sporządzone przy udziale wykonawcy robót i inspektora nadzoru. Wszystkie faktury zrealizowane były w terminie określonym w Umowie nr 59/07 z dnia 13 sierpnia 2007 roku o wykonanie udzielonego zamówienia publicznego, tj. w ciągu 14 dni, od dnia przedłoŜenia przez wykonawcę faktur do realizacji. Stwierdzono, Ŝe wykonawca otrzymał, po zatrzymaniu kwoty 29.312,93 zł, ogółem wynagrodzenie w kwocie 897.899,30 zł. Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na wykonanie zadania w ramach inwestycji pn.: Budowa sieci wodociągowej wr az z przyłączami w m. Złaków Kościelny, Retki, Nowy Złaków oraz przebudowa chodnika w m. Złaków Kościelny wydatkowano ogółem środki finansowe w kwocie 947.122,17 zł . Zestawienie finansowo rzeczowe obrazuje poniŜsza tabela:
Wartość zadania Poniesiony wydatek Lp. Wyszczególnienie obiekt netto brutto po odliczeniu VAT
1 2 3 4 5
1. Podkłady geodezyjne 12.300,00 15.006,00 12.300,00
2. Dokumentacja projektowo kosztorysowa sieci 36.000,00 43.920,00 36.000,00 wodociągowej
3. Dokumentacja projektowo kosztorysowa chodnika przy 6.000,00 6.000,00 wodociągu
4. Opłata za zajęcie pasa drogowego 606,13 606,13
5. Projekt zamienny sieci wodociągowej 1.500,00 1.830,00 1.500,00
6. Wykonanie sieci wodociągowej 735.659,69 787.155,88 735.659,69
7. Wykonanie chodnika przy wodociągu 114.800,28 140.056,35 140.056,35
8. Nadzór inwestorski chodnik 2.868,85 3.500,00 3.500,00
9. Nadzór inwestorski – budowa sieci wodociągowej 11.500,00 14.030,00 11.500,00
Razem 914.628,82 1.012.104,36 947.122,17 Si eć wodociągowa wraz z przyłączami w m. Złaków Kościelny, Retki, Nowy Złaków oraz chodnik w Złakowie Kościelnym o ogólnej wartości 947.122,17 zł przekazana do eksploatacji protokołem odbioru końcowego z dnia 17 grudnia 2007 roku, na podstawie OT – Przyjęcie środka trwałego z dnia 28 grudnia 2007 roku, została w dniu 31 grudnia 2007 roku wprowadzona na stan środków trwałych Urzędu Gminy Zduny na stronie Wn konta 011, konto przeciwstawne strona Ma konta 080 i zaewidencjonowana w Księdze środków trwałych Urzędu Gminy Zduny, załoŜonej w dniu 24 stycznia 2000 roku na str. 26, pod poz. 25, w grupie 2, podgrupie 21, rodzaj 211. Rozliczenie otrzymanych dotacji Stwierdzono, Ŝe inwestor nie ubiegał się o dotacje. Nadzór inwestorski 1) Nadzór inwestorski nad budową sieci wodociągowej z przyłączami we wsiach: Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki, w oparciu o art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych pełnił Jan Krzeszewski, legitymujący się uprawnieniami w specjalności instalacyjno inŜynieryjnej w zakresie sieci sanitarnych z ograniczeniem do sieci wodociągowych i kanalizacyjnych uzbrojenia terenu nr 41/92 Sk ce. Na pełnienie nadzoru została zawarta pomiędzy Gminą Zduny a firmą Usługi Wodno Melioracyjne, ul. Nadbzurzańska 33B, 99 400 Łowicz Umowa nr 60/07 z dnia 13 sierpnia 2007 roku. W umowie określono, między innymi, Ŝe nadzór będzie wykonywany od dnia podpisania umowy do dnia 10 grudnia 2007 roku, wynagrodzenie inspektora wynosić będzie 14.030,00 zł brutto oraz, Ŝe zostanie uregulowane w formie przelewu w terminie 14 dni, od dnia przedłoŜenia faktury do realizacji. Faktura VAT nr 141/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku wystawiona przez firmę Usługi Wodno Melioracyjne (wpływ do Urzędu Gminy po zakończeniu i odbiorze inwestycji w dniu 24 grudnia 2007 roku) na kwotę 14.030,00 zł , została zrealizowana przelewem w dniu 28 grudnia 2007 roku (zgodnie z terminem umownym). 2) Nadzór inwestorski nad przebudową chodnika dla ruchu pieszego z wjazdami do posesji we wsi Złaków Kościelny, w oparciu o art. 4 pkt. 8 ustawy Prawo zamówień
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
publicznych pełnił Jerzy Targaszewski, legitymujący się uprawnieniami budowlanymi nr ewid. 72/01/WŁ do projektowania bez ograniczeń w specjalności konstrukcyjno budowlanej. Na pełnienie nadzoru została zawarta pomiędzy Gminą Zduny a Firmą Nadzory i Projektowanie z siedzibą ul. Kaliska 6J/26, 99 400 Łowicz Umowa o dzieło nr 61/07. W umowie strony określiły, między innymi, Ŝe nadzór będzie wykonywany od dnia podpisania umowy do dnia 10 grudnia 2007 roku, wynagrodzenie inspektora wynosić będzie 3.500,00 zł oraz, Ŝe zostanie uregulowane w formie przelewu w terminie 14 dni, od dnia przedłoŜenia faktury do realizacji. Faktura VAT nr 9/12/07 z dnia 21 grudnia 2007 roku wystawiona przez Firmę Nadzory i Projektowanie (wpływ do Urzedu Gminy w dniu 21 grudnia 2007 roku) na kwotę 3.500,00 zł , została zrealizowana przelewem w dniu 24 grudnia 2007 roku (zgodnie z terminem umownym). Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na etapie wstępnym, bieŜącym, następnym) Na podstawie dokumentów i dowodów księgowych, objętych kontrolą, dotyczących udzielonego zamówienia publicznego i jego realizacji, tj. umów zawartych z wykonawcą robót budowlanych, z inspektorami nadzoru i faktur wystawianych przez wykonawcę robót i inspektorów nadzoru stwierdzono, Ŝe przestrzegano ustalonych procedur kontroli finansowej, wprowadzonej zarządzeniem nr 30/2006 Wójta Gminy z dnia 29 grudnia 2006 roku. Wymienione umowy podpisane przez strony zawierają kontrasygnatę GraŜyny Jaroty Skarbnika Gminy Zduny. Faktury przed realizacją zostały objęte kontrolą merytoryczną, formalno rachunkową, zaakceptowane przez Grazynę Jarotę i zatwierdzone do wypłaty przez Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy. Faktury przedłoŜone przez wykonawcę robót budowlanych zawierają potwierdzenie wykonania robót w zakresie budowy sieci wodociągowej z przyłączami wodociągowymi we wsiach: Nowy Złaków, Złaków Kościelny i Retki przez inspektora nadzoru Jana Krzeszewskiego, natomiast w zakresie przebudowy chodnika dla ruchu pieszego z wjazdami do posesji we wsi Złaków Kościelny przez inspektora nadzoru Jerzego Targaszewskiego. Faktury, które w części były zrealizowane z poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, zawierają adnotację opatrzoną podpisem i pieczęcią pracownika WFOŚiGW o treści „Faktura w kwocie..... przyjęta do rozliczenia ze środków WFOŚiGW w Łodzi – Umowa poŜyczki nr 77/GW/2007 z dnia 24 sierpnia 2007 roku”. Wszystkie faktury zawierają klauzulę o tresci „Wydatek mieści się w planie budŜetu gminy na 2007 rok”, opatrzoną podpisem i pieczęcią GraŜyny Jaroty. Dwie faktury przedłoŜone do realizacji przez inspektorów nadzoru zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez Artura Więcławskiego – Podinspektora d/s inwestycji i gospodarki przestrzennej. Na fakturach dotyczących robót budowlanych znajduje się informacja, Ŝe zamówienie zostało udzielone w trybie przetargu nieograniczonego art. 39 ustawy Prawo zamówień publicznych, natomiast na fakturach o nadzór, Ŝe w zakresie zamówień nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt 8, opatrzone podpisem Artura Więcławskiego. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego oraz dane o udzielonych zamówieniach publicznych w latach 2006 2007 stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
W latach 2007 2008 zasady ewidencji składników majątkowych określone były w Instrukcji sporządzenia obiegu i kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy oraz w planie kont dla budŜetu i jednostki budŜetowej, stanowiących załącznik nr 2 do zarządzenia nr 31/2006 Wójta Gminy Zduny z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz wprowadzenia zakładowego planu kont dla budŜetu gminy i jednostek budŜetowych. Ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona była na koncie 011 dla Urzędu Gminy. Pozostałe środki trwałe księgowane były na koncie 013, natomiast wartości niematerialne i prawne na koncie 020. Analityczną ewidencję ilościowo wartościową środków trwałych Urzędu Gminy stanowiły: Księga środków trwałych załoŜona w dniu 24 stycznia 2000 roku, Księga inwentarzowa pozostałych środków trwałych załoŜona w dniu 20 stycznia 2003 roku, Księga inwentarzowa wartości niematerialnych i prawnych załoŜona w dniu 24 stycznia 2000 roku. Księgi inwentarzowe środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych prowadzone były przez Annę Woźniak – podinspektora do spraw organizacyjnych i sekretariatu. W 2007 roku dokonano ubezpieczenia majątku Gminy Zduny polisami nr 0331909, nr 0086604, nr 0045853, nr 0128155 z dnia 7 lutego 2007 roku na łączną kwotę 2.132,00 zł oraz majątku Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Zdunach polisą nr 1011543 z dnia 11 maja 2007 roku na kwotę 248,00 zł, polisą nr 0086602 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 50,00 zł. Test nr 1 – Zasady ewidencji składników majątkowych, stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Konto 011 – Środki trwałe Ewidencja analityczna do konta syntetycznego 011 – „Środki trwałe” – prowadzona była metodą ręczną z podziałem na grupy, podgrupy i rodzaje: Środki trwałe ewidencjonowano w następujących grupach: grupa „0” – grunty, grupa „1” – budynki i lokale, grupa „2” – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej, grupa „3” – kotły i maszyny energetyczne, grupa „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, grupa „6” – urządzenia techniczne, grupa „7” – środki transportu, grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie. Na koniec 2007 roku dokonano uzgodnień ewidencji analitycznej konta 011 z ewidencją syntetyczną poprzez zsumowanie zestawień środków trwałych według grup i rodzajów.
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dane wynikające z analityki porównano z ewidencją syntetyczną. Stwierdzono, Ŝe dane zawarte w ewidencji księgowej konta 011 są zgodne z danymi ujętymi w bilansie za 2007 rok i sprawozdaniu SG 01 Statystyka Gminy za 2007rok. Składniki majątku trwałego konta 011 ujmowane były według wartości netto, tj. wartość brutto (według ewidencji) minus umorzenie, za wyjątkiem gruntów, które nie podlegały umorzeniu. Konto 013 – Pozostałe środki trwałe Na koncie 013 – „Pozostałe śro dki trwałe” ewidencjonowane były zwiększenia i zmniejszenia wartości pozostałych środków trwałych. Na stronie Wn konta 013 ujmowano: pozostałe środki trwałe przyjęte do uŜywania z zakupu, nadwyŜki pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych. N a stronie Ma konta 013 ujmowano: wycofanie pozostałych środków trwałych z uŜywania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zuŜycia, sprzedaŜy, nieodpłatnego przekazania i zdjęcia z ewidencji syntetycznej. Pozostałe środki trwałe po zakupie umarzane są jednorazowo i przekazywane bezpośrednio do uŜywania. Na rachunkach i fakturach znajduje się adnotacja o przeznaczeniu środka i o wpisie do księgi inwentarzowej. Dowody księgowe są objęte kontrolą merytoryczną, formalno rachunkową i zatwierdzone do wypłaty przez upowaznione osoby. Ponadto na kaŜdym dowodzie znajduje się klauzula o treści: „Wydatek mieści się w planie budŜetu gminy na ...... rok”, opatrzona podpisem Grazyny Jarota Skarbnika Gminy oraz klauzula o treści „W zakresie zamówień nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych na podstawie art. 4 pkt 8”, opatrzona podpisem pracownika merytorycznego. Wprowadzony do ewidencji analitycznej pozostały środek trwały, oznaczony jest kolejnym numerem, który umieszczony jest na tym środku jako numer inwentarzowy. Test nr 2 – Urządzenia księgowe stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) – lata 2007- 2008
Konto 011 – Środki trwałe Strukturę majątku trwałego Urzędu Gminy oraz jednostek organizacyjnych i podległych gminy (ustaloną na podstawie sprawozdań finansowych, takich jak: bilans za rok 2007, sprawozdanie SG – 01 według wartości brutto oraz ewidencji księgowej obrazuje poniŜsza tabela:
LP. Wyszczególnienie Stan na Stan na 01.01.2007 r 31.12.2007 r 1 2 3 4 1. Grunty – grupa „0” 420.586,93 434.209,23 2. Budynki i lokale – grupa „1” 2.202.603,04 2.726.760,73 3. Obiekty inŜynierii lądowej i wodnej 8.278.243,60 10.247.302,64 – grupa „2” 4. Kotły i maszyny energetyczne – grupa „3” 76.830,00 123.015,00 5. Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – grupa „4” 118.519,14 96.348,46 6. Urządzenia techniczne – grupa „6” 45.146,94 49.673,14 7. Środki transportu – grupa „7” 924.387,53 949.322,80 8. Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie – grupa „8” 53.335,41 30.951,00 Ogółem 12.119.652,59 14.657.583,00 Zwiększenia i zmniejszenia składników majątkowych (konto 011 – środki trwałe) w 2007 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Lp. Wyszczególnienie Stan na dzień Zwiększenia Zmniejszenia Stan na dzień 01.01.2007r. środków trwałych środków trwałych 31.12.2007r. (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) 1 2 3 4 5 6 1. Grunty – grupa „0” 420.586,93 23.622,30 10.000,00 434.209,23 2. Budynki i lokale – grupa „1” 2.202.603,04 524.157,69 2.726.760,73
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 2 3 4 5 6 3. Obiekty inŜynierii lądowej i wodnej 8.278.243,60 1.969.059,04 10.247.302,64 – grupa „2” 4. Kotły i maszyny energetyczne – 76.830,00 46.185,00 123.015,00 grupa „3” 5. Maszyny, urządzenia i aparaty 118.519,14 30.925,22 53.095,90 96.348,46 ogólnego zastosowania – grupa „4” 6. Urządzenia techniczne – grupa „6” 45.146,94 4.526,20 49.673,14 7. Środki transportu – grupa „7” 924.387,53 32.086,00 7.150,73 949.322,80 8. Narzędzia, przyrządy, ruchomości i 53.335,41 22.384,41 30.9 51,00 wyposaŜenie – grupa „8” Ogółem 12.119.652,59 2.630.561,45 92.631,04 14.657.583,00 W 2007 roku wartość majątku gminy wzrosła o kwotę 2.630.561,45 zł , w tym: w pozycji 1 – grunty, nastąpił wzrost wartości o kwotę 23.622,30 zł, w wyniku: - zakupu działki w miejscowości Nowe Zduny 19.000,00 zł, - przejęcia działek pod budynkami szkół 12,30 zł, - nabycie działki w Bąkowie (w wyniku podziału) 4.610,00 zł, w pozycji 2 – budynki i lokale, nastąpił wzrost wartości o kwotę 524.157,69 z ł, w wyniku: zakupu budynku w Nowych Zdunach na kwotę – 11.000,00 zł, przejęcia budynku Szkoły Podstawowej w Wiskienicy na kwotę – 29.661,55 zł, przejęcia budynku gospodarczego przy Szkole Podstawowej w Wiskienicy na kwotę – 549,43 zł, przejęcia budynku Szkoły Podstawowej w Bogorii na kwotę – 104.749,56 zł, przejęcia budynku gospodarczego i szopy przy Szkole Podstawowej w Bogorii na kwotę – 3.840,60 zł, przejęcia budynku Szkoły Podstawowej w Urzeczu na kwotę – 115.272,35 zł, przejęcia budynku gospodarczego przy Szkole Podstawowej w Urzeczu na kwotę – 10.320,73 zł, przejęcia budynku Szkoły Podstawowej w Strugienicach na kwotę – 220.951,56 zł, przejęcia budynku gospodarczego przy Szkole Podstawowej w Strugienicach na kwotę – 9.522,20 zł, przejęcia budynku Szkoły Podstawowej w Złakowie Kościelnym na kwotę – 16.916,37zł, przejęcia budynku gospodarczego przy Szkole Podstawowej w Złakowie Kościelnym na kwotę – 1.373,34 zł, w pozycji 3 – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej, nastąpił wzrost o kwotę 1.969.059,04zł w wyniku: budowy wodociągu w miejscowościach Retki, Złaków Kościelny, Nowy Złaków na kwotę – 964.557,17 zł, zwiększenia wartości wodociągu w miejscowości Jackowice na kwotę 49.242,90 zł, zwiększenia wartości wodociągu w miejscowości Złaków Borowy na kwotę 79.580,34zł, budowy wodociągu w miejscowościach Maurzyce, Strugienice na kwotę 875.678,63zł, w pozycji 4 – kotły i maszyny energetyczne, nastąpiło zwiększenie w wyniku zakupu agregatu prądotwórczego na kwotę 46.185,00 zł, w pozycji 5 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, wartość wzrosła o kwotę 30.925,22 zł w wyniku zakupu komputera na kwotę 1.885,00 zł oraz uaktualnienia zestawu komputerowego w Urzędzie Stanu Cywilnego na kwotę 29.040,22zł, w pozycji 6 – urządzenia techniczne, zwiększenie nastąpiło w wyniku zakupu projektora na kwotę 4.526,20 zł,
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w pozycji 7 – środki transportu, zwiększenie nastąpiło w wyniku zakupu samochodu cięŜarowego TRANSPORTER na kwotę 32.086,00 zł, Wartośc składników majątkowych w 2007 roku zmniejszyła się o kwotę 92.631,04 zł , w tym: w pozycji 1 – grunty, wartość zmniejszyła się o kwotę 10.000,00 zł w wyniku: sprzedaŜy działki nr 50 w miejscowości Jackowice na kwotę – 5.000,00 zł, sprzedaŜy działki nr 33 w miejscowości Jackowice na kwotę – 5.000,00 zł, w pozycji 5 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, wartość zmniejszyła się o kwotę 53.095,90 zł w wyniku: utylizacji sprzętu elektronicznego w Urzędzie Gminy na kwotę 13.781,40 zł, przekazania monitora do Gminnego Zespołu Ekonomiczno Administracyjnego Szkół na kwotę 611,32 zł, aktualizacji wartości zestawu komputerowego (dowody osobiste) na kwotę 38.703,18zł, w pozycji 7 – środki transportu, zmniejszenie wartości na kwotę 7.150,73 zł, w wyniku demontaŜu samochodu marki „śUK”, w pozycji 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie, zmniejszenie wartości na kwotę 22.384,41 zł w wyniku utylizacji telefaxu, kserokopiarki, sprzętu stomatologicznego. Zwiększenia zostały udokumentowane wystawieniem dokumentu OT w przypadku przyjęcia z inwestycji oraz fakturami przy zakupie środków trwałych. Prawidłowość ewidencji zwiększeń środków trwałych sprawdzono, przyjmując do kontroli po jednym udokumentowaniu z kaŜdej grupy konta 011, wg kryterium – najwyŜsza wartość. Zmniejszenia stanu środków trwałych wykazane w poszczególnych pozycjach powyŜszych zestawień, następowały poprzez sprzedaŜ oraz likwidację zuŜytego środka trwałego udokumentowane aktami notarialnymi, w przypadku likwidacji samochodu zaświadczeniem o demontaŜu. Stwierdzono, Ŝe stan faktyczny środków trwałych znajdujących się w Urzędzie Gminy Zduny i GOPS Zduny jest zgodny ze stanem ewidencjonowanym w księgach inwentarzowych. Wartość środków trwałych na dzień 30 czerwca 2008 roku nie uległa zmianie w stosunku do wartości na dzień 31 grudnia 2007 roku. Nie stwierdzono zwiększeń ani zmniejszeń. Konto 013 – Pozostałe środki trwałe Stan składników majątkowych (konto 013 – pozostałe środki trwałe) w latach 2007 – 2008, w tym zwiększenia i zmniejszenia obrazuje poniŜsza tabela:
Stan na Zwiększe Zmniejsze dzień Zwiększe Zmniejsze Stan na Stan na nia nia 31 grudnia nia nia dzień dzień pozostałych pozostałych 2007 roku i pozostałych pozostałych 30 Lp. Wyszczególnienie 1 stycznia środków środków na dzień 1 środków środków czerwca 2007 roku trwałych trwałych stycznia trwałych trwałych 2008 roku (w zł) (zł) (w zł) 2008 roku (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Urząd Gminy 151.742,14 9.497,10 161.239,24 828,46 162.067,70 2. GOPS 18.025,22 1.522,97 19.548,19 19.548,19 3. Rady sołeckie 37.361,94 3.344,98 1.491,24 39.215,68 39.215,68 4. Dowozy 565,97 565,97 565,97 5. Gabinet 3.132,10 3.132,10 3.132,10 Rehabilitacyjny 6. Hydrofornie 17.952,81 17.952,81 17.952,81 7. Kluby Sportowe 15.804,85 500,00 1.869,00 14.435,85 1.800,00 16.235,85 8. StraŜe PoŜarne 185.954,15 17.054,92 2.582,88 200.426,19 5.235,43 205.661,62
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1 2 3 4 5 6 7 8 9 9. Klub AA 12.043,09 12.043,09 12.043,09 10. Magazyn 1.535,67 1.535,67 1.535,67 przeciwpowodziowy 11. Stowarzyszenie 5.399,97 5.399,97 5.399,97 rodzin katolickich 12. Niepubliczny Zakład 3.150,33 3.150,33 3.150,33 Opieki Zdrowotnej 452.668,24 31.919,97 5.943,12 478.645,09 7.863,89 486.508,98 2007 rok Zwiększenia pozostałych środków trwałych w 2007 roku o kwotę 31.919,97 zł spowodowane były dokonaniem następujących zakupów: w pozycji „Urząd Gminy” sprzęt komputerowy (UPS, monitory) 3.559,02 zł meble 1.958,77 zł telewizor 399,00 zł spychacz do śniegu 2.030,01 zł róŜne( czajniki, kalkulator) 1.550,30 zł w pozycji „GOPS” drukarki, UPS 1.257,48 zł kalkulator, radiomagnetofon 265,49 zł w pozycji „Rady Sołeckie” nagrzewnica, krzesła, kuchnia i taborety gazowe 3.344,98 zł w pozycji „Kluby Sportowe” nagrzewnica gazowa 500,00 zł w pozycji „StraŜe PoŜarne” węŜe, akumulatory mundury 17.054,92 zł Zmniejszenia pozostałych środków trwałych w 2007 roku o kwotę 5.943,12 zł wynikają z dokonania rozliczenia inwentaryzacji za 2007 rok. 2008 rok Zwiększenia pozostałych środków trwałych w I półroczu 2008 roku o kwotę 7.863,89 zł spowodowane były dokonaniem następujących zakupów: w pozycji „Urząd Gminy” drukarka 468,00 zł aparat telefoniczny 125,00 zł zasilacz (UPS) 235,46 zł w pozycji „LKS Zduny” artykuły sportowe (koszulki, obuwie sportowe) 1.800,00 zł w pozycji „OSP Bąków Górny” akumulator 445,00 zł w pozycji „Bogoria Dolna” akumulatory 1.400,00 zł hydronetki metalowe 770,40 zł w pozycji „ OSP Łaźniki” akumulatory 1.200,02 zł w pozycji „OSP Zduny” akumulatory 1.420,01 zł Nie stwierdzono zmniejszeń pozostałych środków trwałych w I półroczu 2008 roku.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok
Umorzenie środków trwałych w 2007 roku naliczane było jednorazowo według stawek rocznych i księgowane na dzień 31 grudnia 2007 roku na kontach: 071 – umorzenie środków trwałych, 401 – amortyzacja.
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umorzenie ogółem na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 4.637.367,66 zł. Kontrolą prawidłowości odpisów umorzeniowych objęto następujące losowo wybrane pozycje majątku trwałego, umorzonego w 2007 roku: grupa 1 budynek straŜnicy OSP w Zdunach, wartość brutto 79592,86 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 59.694,44 zł, stawka amortyzacyjna 2,5 % 1.989,82 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 61.684,26 zł, budynek Szkoły Podstawowej w Bogorii Górnej, wartość brutto 104.749,56 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 73.969,16 zł, stawka amortyzacyjna 2,5% 2.618,74 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 76.587,90 zł, budynek Domu Ludowego w Retkach, wartość brutto 106.455,71 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 52.163,14 zł, stawka amortyzacyjna 2,5% 2.661,39 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 54.824,53 zł, grupa 2 droga Urzecze Bogoria Górna, wartość brutto 709.425,14 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 31.924,13 zł, stawka amortyzacyjna 4,5% 31.924,13 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 63.848,26 zł, most w miejscowości Złaków Borowy, wartość brutto 105.880,19 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 23.823,05 zł, stawka amortyzacyjna 4,5 % 4.764,61 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 28.587,66 zł, sieć wodociągowa w miejscowości Jackowice, wartość brutto 453.205,15 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 81.576,92 zł, stawka amortyzacyjna 4,5% 20.394,23 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 101.971,15 zł, grupa 3 kocioł olejowy, wartość brutto 58.518,00 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 28.673,82 zł, stawka amortyzacyjna 7% 4.096,26 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 32.770,08 zł, grupa 4 komputer LAPTOP, wartość brutto 3.400,14 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 1.020,04 zł, stawka amortyzacyjna 30% 1.020,04 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 2.040,08 zł, grupa 6 centrala telefoniczna, wartość brutto 4.490,82 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 2.694,48 zł, stawka amortyzacyjna 10% 449,08 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 3.143,56 zł, grupa 7 ciągnik –kosiarka, wartość brutto 8.134,00 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiło 3.416,28 zł, stawka amortyzacyjna 14% 1.138,76 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 4.555,04 zł, samochód osobowy FORD TRANSIT (dowoŜenie uczniów), wartość brutto 29.974,00 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiła 11.989,60 zł, stawka
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
amortyzacyjna 20% 5.994,80 zł. Umorzenie na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 17.984,40 zł, grupa 8 kserokopiarka, wartość brutto 4.453,00 zł, wartość umorzenia na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosiło 2.493,68 zł, stawka amortyzacyjna 14% 623,42 zł. Umorzenie łączne na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 3.117,10 zł, Umorzenie za 2007 rok naliczono wg rocznych stawek amortyzacji określonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz.U. nr 54, poz. 654 ze zm.). Konto 013 Pozostałe środki trwałe objęte były ewidencją ilościowo wartościową. Umorzenie pozostałych środków trwałych prowadzone było na koncie 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych”. Odpisy umorzeniowe dokonywane były jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania pozostałych środków trwałych. Test nr 3 – Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe stanowią załącznik nr 26 do protokołu.
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona była na koncie 020 – „Wartości niematerialne i prawne”. Do konta syntetycznego 020 prowadzona była ewidencja analityczna w Księdze Inwentarzowej „Wartości niematerialne i prawne”, załoŜonej w dniu 24 stycznia 2000 roku. Saldo konta 020, na którym księgowane są wartości niematerialne i prawne Urzędu Gminy na dzień 30 czerwca 2008 roku nie zmieniło się w stosunku do dnia 31 grudnia 2007 roku i wynosiło 46.568,41 zł. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych prowadzone było na koncie 072 – „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”(umarzanych jednorazowo) oraz na koncie 071 – „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych” (umarzane stopniowo). W 2007 roku wartość umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo wynosiła 32.569,48 zł, umarzanych stopniowo – 13.998,93 zł. Wartość umorzenia na dzień 30 czerwca 2008 roku nie uległa zmianie. Test nr 4 – Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Urząd Gminy Zduny W 2007 roku jak równieŜ w I półroczu 2008 roku nie nabywał składników majątkowych takich jak papiery wartościowe, akcje itp. W zakresie ewidencji materiałów prowadzone było konto 310 – „Materiały”, które na dzień 31 grudnia 2007 roku wykazywało saldo w kwocie 31.048,98 zł, natomiast na dzień 30 czerwca 2008 roku 72.263,33 zł.
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na saldo konta 310 – „Materiały” składały się zapasy węgla w Urzędzie Gminy, materiały znajdujące się w podręcznym magazynie Urzędu Gminy słuŜące do drobnych remontów i napraw oraz materiały budowlane znajdujące się na stanie Rad Sołeckich i OSP. Analityka w/w materiałów prowadzona była w formie kartoteki ilościowo wartościowej.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Instrukcja w sprawie zasad i sposobu przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych gminy, została wprowadzona zarządzeniem nr 15/2002 Wójta Gminy Zduny z dnia 31 grudnia 2002 roku. W niniejszej Instrukcji określono następujące terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych: środki trwałe, pozostałe środki trwałe i materiały raz w roku, środki pienięŜne w kasie Urzędu Gminy na ostatni dzień roku obrachunkowego.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 16/2002 z dnia 31 grudnia 2002 roku powołał stałą Zakładową Komisję Inwentaryzacyjną z jej przewodniczącą Marią Kubicą – Kierownikiem USC. Zarządzeniem nr 32/2007 z dnia 16 listopada 2007 roku wprowadzono zmiany w składzie osobowym komisji. W wyniku zmian Przewodniczącą została Aleksandra Urbańska – Kierownik GOPS w Zdunach. Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 40/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku, powołał 6 zespołów spisowych w celu przeprowadzenia spisu z natury: środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów w Urzędzie Gminy Zduny i jednostkach organizacyjnych gminy oraz gotówki i druków ścisłego zarachowania w kasie Urzędu Gminy. W oparciu o kontrolę dokumentów źródłowych takich, jak: zarządzenia Wójta Gminy Zduny, arkusze spisu z natury, oświadczenia złoŜone przez osoby materialnie odpowiedzialne, plan inwentaryzacji, zbiorcze zestawienia inwesnatryzacji – w tym róŜnic inwentaryzacyjnych, protokół z rozliczenia inwentaryzacji stwierdzono, jak niŜej: spis z natury składników majątkowych został przeprowadzony przez zespoły spisowe w składach osobowych wyznaczonych przez Wójta Gminy w terminie od 2 stycznia 2008 roku do 15 stycznia 2008 roku, spisu gotówki i druków ścisłego zarachowania w kasie Urzędu Gminy dokonał zespół spisowy w dniu 31 grudnia 2007 roku (zespół nie stwierdził róŜnic inwentaryzacyjnych), osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, przedłoŜyły w księgowości oświadczenia, z których wynikało, Ŝe wszystkie dowody źródłowe przychodu i rozchodu zostały ujęte w ewidencji ilościowej, osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek oraz członkowie Komisji Inwentaryzacyjnej nie brały udziału w pracach zespołów spisowych (nie dokonywali spisu),
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
spisu dokonano na arkuszach spisowych, które zawierają kolejną numerację od nr 1 do nr 290, zgodnie z ewidencją w Księdze druków ścisłego zarachowania, są opatrzone pieczęciami Urzędu Gminy Zduny, zawierają informację o rodzaju inwentaryzacji i sposobie przeprowadzania, nazwiska i imiona: zespołu spisowego, osoby materialnie odpowiedzialnej i osoby wyceniającej oraz ich podpisy, arkusze spisowe prowadzone były starannie, pojawiające się skreślenia zostały zaparafowane, po zakończeniu spisu z natury i dokonaniu wyceny składników majątkowych, księgowość sporządziła w dniu 17 stycznia 2008 roku zestawienia spisanych składników majątkowych, jak niŜej: środków trwałych (konto 011) na kwotę 14.657.583,00 zł, pozostałych środków trwałych (konto 013) na kwotę 478.645,09 zł, wartośc niematerialnych niematerialnych prawnych (konto 020) na kwotę 46.568,41 zł, materiałów (konto 310) na kwotę 31.048,98 zł, w dniu 18 stycznia 2008 roku, Komisja Inwentaryzacyjna dokonała rozliczenia inwentaryzacji. Ze sporządzonego (z posiedzenia) protokołu wynika, Ŝe stwierdzono niedobory w składnikach majątkowych, tj.: niedobory niezawinione pozostałych środków trwałych w kwocie 5.943,12 zł, niedobory niezawinione materiałów w kwocie 72.584,06 zł, niedobory zawinione mate riałów (niedobór eternitu w Domu Ludowym w Bogorii Górnej ) w kwocie 800,00 zł. Komisja Inwentaryzacyjna zaŜądała od osoby materialnie odpowiedzialnej za niedobór zawiniony wyjaśnienia, w jakich okolicznościach doszło do niedoboru. Z wyjaśnienia złoŜonego w dniu 3 stycznia 2008 roku wynika, Ŝe eternit o wartości 800,00zł został sprzedany, a za uzyskane pieniądze zakupiono róŜnego rodzaju materiały, które zostały wykorzystane do remontu Domu Ludowego w Bogorii Górnej. Osoba materialnie odpowiedzialna zobowiązała się w wyjaśnieniu do niezwłocznego zwrotu gotówki w kwocie 800,00 zł (wartość eternitu) do kasy Urzędu Gminy Zduny i dokonała wpłaty kwoty 800,00 zł (dowód wpłaty nr 9846944). Niedobory niezawinione pozostałych środków trwałych i materiałów w ogólnej kwocie 79.327,18 zł wystąpiły na skutek zniszczenia, zuŜycia lub wbudowania. W dniu 18 stycznia 2008 roku, Komisja Inwentaryzacyjna zwróciła się do Wójta Gminy z wnioskiem o zdjęcie ze stanu ewidencyjnego w/w składników. W dniu 21 stycznia 2008 roku, Wójt Gminy zaakceptował wniosek Komisji Inwentaryzacyjnej. W dniu 31 grudnia 2007 roku, księgowość dokonała odpisu składników majątkowych: pozostałych środków trwałych pod poz. 9132 i materiałów pod poz. 9131. W wyniku sprawdzenia arkuszy spisu z natury stwierdzono przypadki przedłoŜenia przez osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, w trakcie trwania spisu z natury lub po jego zakończeniu, pisemnych oświadczeń stwierdzających, Ŝe wszystkie dowody przychodów i rozchodów inwentaryzowanych składników majątku zostały przekazane do księgowości. PowyŜsze jest niezgodne z § 7 zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w Zdunach, wprowadzonych zarządzeniem nr 15/2002 Wójta Gminy w Zdunach z dnia 31 grudnia 2002 roku, w którym określono, Ŝe osoba materialnie odpowiedzialna za stan składników majątku objętych spisem z natury składa pisemne oświadczenie przed rozpoczęciem spisu.
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopie: zarządzenia nr 15/2002 Wójta Gminy w Zdunach Zdunach arkuszy spisu z natury nr 17, 18, 31 i 32 wraz z oświadczeniami osób materialnie odpowiedzialnych (jako przykład) stanowią załącznik nr 28 do protokołu kontroli. X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ
1. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń – LATA 2007-2008
2007 rok Pomoc finansowa dla Powiatu Łowickiego w kwocie 13.000,00zł na zakup specjalistycznego samochodu ratowniczego dla Komendy Powiatowej StraŜy PoŜarnej w Łowiczu. Rada Gminy Zduny, podjęła uchwałę nr VI/33/07 z dnia 12 kwietnia 2007 roku w sprawie udzielenia Powiatowi Łowickiemu pomocy finansowej w wysokości 3.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadań publicznych z zakresu ochrony przeciwpoŜarowej na zakup specjalistycznego samochodu ratowniczego z wyposaŜeniem dla Komendy Powiatowej StraŜy PoŜarnej w Łowiczu. Uchwałę podjęto w oparciu o art. 18 ust.2 pkt 15 i art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym i art.167 ust.2 pkt 5 i art. 175 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. W dniu 17 kwietnia 2007 roku pomiędzy Gminą Zduny reprezentowaną przez Wójta Jarosława Kwiatkowskiego z kontrasygnatą GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy, a Powiatem Łowickiem reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach: Janusza Michalaka Starosty Łowickiego i Eugeniusza Bobrowskiego Wicestarosty Łowickiego, została zawarta umowa dotacji. Strony umowy ustaliły jak niŜej: Gmina Zduny przekaŜe Powiatowi Łowickiemu w terminie do dnia 31 maja 2007 roku kwotę 3.000,00 zł z przeznaczeniem dla Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej w Łowiczu na zakup samochodu operacyjno terenowego, gmina będzie miała prawo kontroli wydatkowania przekazanej kwoty i w przypadku stwierdzenia, Ŝe przekazana kwota została wydatkowana niezgodnie z jej przeznaczeniem, będzie mogła Ŝądać zwrotu tej kwoty, ostateczne rozliczenie wykorzystanych środków, Zarząd Powiatu przedłoŜy w terminie do 31 grudnia 2007 roku. Dotacja w kwocie 3.000,00 zł została przekazana na, uzgodniony w umowie, rachunek Powiatu Łowickiego w dniu 9 maja 2007 roku. W dniu 22 listopada 2007 roku, strony umowy podpisały Aneks nr 1, którym zwiększyły wysokość dotacji do kwoty 13.000,00 zł i ustaliły termin przekazania pozostałej części dotacji, tj. kwoty 10.000,00 zł do dnia 26 listopada 2007 roku . Dotacja w kwocie 10.000,00 zł została przekazana Starostwu Powiatowemu w Łowiczu przelewem z dnia 3 grudnia 2007 roku z 7 dniowym opóźnieniem. PowyŜsze działanie jest niezgodne z § 1 ust.2 Aneksu nr 1 z dnia 22 listopada 2007 roku do umowy dotacji z dnia 17 kwietnia 2007 roku. Kserokopia Aneksu nr 1 i wydruku komputerowego przelewu z dnia 3 grudnia 2007 roku stanowią załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zabezpieczenie środków w budŜecie gminy na 2007 rok Rada Gminy Zduny, uchwałą nr IV/21/07 z dnia 25 stycznia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Zduny na 2007 rok, uchwaliła wydatki w dziale 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpoŜarowa, rozdz. 75411 Komendy powiatowe Państwowej StraŜy PoŜarnej w kwocie 2.000,00 zł . Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 4/2007 z dnia 12 lutego 2007 roku w sprawie opracowania układu wykonawczego budŜetu Gminy Zduny na 2007 rok, nadał § 6620 Dotacje celowe przekazane dla powiatu na inwestycje i zakupy inwestycyjne realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego. Uchwałą nr VI/35/07 Rady Gminy Zduny z dnia 12 kwietnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie Gminy Zduny na 2007 rok, dokonano zwiększenia wydatków w dziale 754 rozdz. 75411 o kwotę 1.000,00 zł . Paragraf 6620 został nadany zarządzeniem nr 9 Wójta Gminy Zduny z dnia 19 kwietnia 2007 roku. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr IX/61/07 z dnia 15 października 2007 roku zwiększyła wydatki w dziale 754 rozdz. 75411 o kwotę 10.000,00 zł z przeznaczeniem na zakup specjalistycznego samochodu rozpoznawczo ratowniczego dla Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej w Łowiczu. Łączne zabezpieczenie środków finansowych na powyŜszy cel wynosiło 13.000,00 zł . Rozliczenie przekazanej dotacji Starostwo Powiatowe w Łowiczu, pismem nr FN.0718 152/07 z dnia 20 grudnia 2007 roku, dokonało rozliczenia dotacji w kwocie udzielonej dla Komendy Powiatowej Państwowej StraŜy PoŜarnej w Łowiczu. Pismo wraz z dokumentami rozliczeniowymi zostało zaewidencjonowane w Dzienniku Korespondencji w dniu 24 grudnia 2007 roku, pod poz.1300. 2008 rok Pomoc finansowa dla Powiatu Łowickiego w kwocie 112.000,00 zł na realizację zadania „Droga powiatowa nr 2732E odcinek w miejscowości Bąków Dolny nakładka”. Rada Gminy Zduny, w oparciu o art. 10 ust.2 i art. 18 ust.2 pkt 15 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym oraz art.167 ust.2 pkt 5 i 175 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych podjęła następujące uchwały : nr XIV/96/08 z dnia 10 kwietnia 2008 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łowickiego w wysokości 95.000,00 zł z przeznaczeniem na w/w drogę, nr XV/107/08 z dnia 29 maja 2008 roku w sprawie zmiany uchwały nr XIV/96/08 z dnia 10 kwietnia 2008 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łowickiego w ogólnej kwocie 112.000,00 zł . W dniu 10 czerwca 2008 roku w Łowiczu, pomiędzy Gminą Zduny reprezentowaną przez Wójta Gminy Jarosława Kwiatkowskiego z kontrasygnatą GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy a Powiatem Łowickim reprezentowanym przez Zarząd Powiatu w osobach : Janusza Michalaka Starosty Łowickiego i Wojciecha Miedzianowskiego członka Zarządu, została zawarta umowa dotacji. Strony umowy ustaliły jak niŜej: Gmina Zduny przekaŜe na rzecz Powiatu Łowickiego pomoc finansową w wysokości 112.000,00 zł w terminie do dwóch tygodni od dnia podpisania umowy ,
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powiat Łowicki zobowiązał się przeznaczyć dotację na wykonanie nakładki asfaltowej na drodze powiatowej nr 2732 w Bąkowie Dolnym do rozliczenia otrzymanej kwoty w terminie do dnia 15 grudnia 2008 roku pod rygorem zwrotu otrzymanych środków. Zabezpieczenie środków finansowych w budŜecie gminy Rada Gminy Zduny, uchwałą nr XIV/94/08 z dnia 10 kwietnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie Gminy Zduny na 2008 rok, w dziale 600 Transport i łączność rozdz. 60014 Drogi publiczne państwowe, zabezpieczyła na powyŜszy cel dotację w kwocie 95.000,00 zł i uchwałą nr XV/104/08 z dnia 29 maja 2008 roku dotację w kwocie 17.000,00 zł – ogółem 112.000,00 zł . Wójt Gminy Zduny zarządzeniami: nr 13/2008 z dnia 17 kwietnia 2008 roku i nr 18/2008 z dnia 1 czerwca 2008 roku w sprawie opracowania układu wykonawczego budŜetu gminy Zduny na 2008 rok, nadał § 6300 Dotacja celowa na pomoc finansową udzielona między jst na dofinansowanie zadań własnych inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych.
Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń
Dotacja w kwocie 112.000,00 zł została przekazana na określony w umowie, rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w Łowiczu w dniu 16 czerwca 2008 roku (zgodnie z terminem określonym w umowie). Termin rozliczenia dotacji, zgodnie z ustaleniami umowy, do dnia 15 grudnia 2008 roku. Dotacja w kwocie 37.000,00 zł dla Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi na zakup radiowozu dla Komendy Powiatowej Policji w Łowiczu – III Ogniwa Prewencji w Zdunach. Rada Gminy Zduny, uchwałą nr XIV/93/08 z dnia 10 kwietnia 2008 roku, wyraziła zgodę na przekazanie środków finansowych w kwocie 37.000,00 zł z budŜetu Gminy Zduny na 2008 rok, z dochodów własnych, na Fundusz Wsparcia Policji Komendy Wojewódzkiej w Łodzi. Niniejszą uchwałą Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy Zduny do zawarcia umowy z Komendantem Wojewódzkim Policji w Łodzi. Zabezpieczenie środków finansowych w budŜecie Uchwałą nr XIV/94/08 Rady Gminy Zduny z dnia 10 kwietnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie Gminy Zduny na 2008 rok, zabezpieczono w dziale 754 Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpoŜarowa, rozdz. 75404 Komendy wojewódzkie policji w kwocie 37.000,00 zł . Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 13/2008 z dnia 17 kwietnia 2008 roku w sprawie opracowania układu wykonawczego budŜetu Gminy Zduny na 2008 rok, nadał § 6170 Wpłaty jednostek na fundusz celowy na finansowanie lub dofinansowanie zadań inwestycyjnych. W dniu 9 czerwca 2008 roku, pomiędzy Urzędem Gminy Zduny, reprezentowanym przez Jarosława Kwiatkowskiego Wójta Gminy z kontrasygnatą GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy a Komendą Policji w Łodzi reprezentowaną przez Komendanta Wojewódzkiego Policji w Łodzi Lecha Biernata została zawarta umowa dotacji. Umowę zawarto w oparciu o uchwałę nr XIV/93/08 Rady Gminy Zduny z dnia 10 kwietnia 2008 roku i art.13 ust.3 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o policji (tekst jednolity z 2007r., Dz.U. nr 43, poz.277 ze zm.).
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Strony umowy ustaliły, jak niŜej : Urząd udzieli Komendzie dotacji celowej z budŜetu Gminy Zduny w kwocie 37.000,00 zł z przeznaczeniem na zakup 1 samochodu osobowego oznakowanego dla III Ogniwa Prewencji w Zdunach, KRP w Łowiczu, przekazanie kwoty nastąpi na rachunek Funduszu Wsparcia Policji Komendy Wojewódzkiej Policji w terminie do 7 dni od dnia podpisania umowy , środki będą wydatkowane przez komendę zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku –Prawo zamówień publicznych, Komenda zobowiązała się wykorzystać dotację do 29 grudnia 2008 roku i złoŜyć rozliczenie do dnia 15 stycznia 2009 roku w postaci uwierzytelnionych kserokopii faktur, dowodów zapłaty oraz protokołu przekazania samochodu jednostce policji. Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań Urząd Gminy Zduny przekazał dotację w kwocie 37.000,00 zł na uzgodniony w umowie rachunek Funduszu Wsparcia Policji w dniu 13 czerwca 2008 roku (zgodnie z terminem określonym w umowie dotacji). W okresie objętym kontrolą, tj. w 2007 roku i do 30 czerwca 2008 roku jednostka nie zawierała porozumień z organami administracji rządowej.
2. WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJ Ę I PRZEPROWADZENIE WYBORÓW PARLAMENTARNYCH - 2007 ROK
Krajowe Biuro Wyborcze – Delegatura w Skierniewicach, pismem nr DSK 3101 17 45/07 z dnia 20 września 2007 roku, ustaliło dotację dla Gminy Zduny w kwocie 1.512,00 zł Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 26/2007 z dnia 28 września 2007 roku, dokonał zmian w planie dochodów budŜetu gminy na 2007 rok poprzez wprowadzenie kwoty 1.512,00 zł według następującej klasyfikacji: - dział 751 – Urzędy naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sądownictwa, - rozdział 75108 – Wybory do Sejmu i Senatu, - paragraf 2010 – Dotacja celowa otrzymana z budŜetu państwa na realizację zadań bieŜących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie ustawami. Krajowe Biuro Wyborcze – Delegatura w Skierniewicach, pismem nr DSK 3101 20 45/07 z dnia 8 października 2007 roku, poinformowało Wójta Gminy Zduny o zwiększeniu dotacji dla Gminy Zduny o kwotę 7.970,00 zł. Wójt Gminy Zduny, zarządzeniem nr 27/2007 z dnia 16 października 2007 roku, dokonał zmian w planie dochodów budŜetu gminy na 2007 rok poprzez wprowadzenie kwoty 7.970,00 zł według wyŜej wymienionej klasyfikacji budŜetowej. Środki finansowe przeznaczone na sfinansowanie wydatków związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem wyborów do Sejmu i Senatu Rzeczypospolitej Polskiej zostały przekazane na rachunek bankowy Urzędu Gminy Zduny w trzech transzach, jak niŜej: kwota 1.512,00 zł wpłynęła w dniu 4 października 2007 roku, kwota 3.470,00 zł wpłynęła w dniu 11 października 2007 roku, kwota 4.500,00 zł wpłynęła w dniu 18 października 2007 roku
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogółem gmina otrzymała dotację w kwocie 9.482,00 zł Wydatkowanie dotacji Dotację wydatkowano zgodnie z zaleceniami Krajowego Biura Wyborczego – Delegatura w Skierniewicach następująco: - w dziale 751 rozdziale 75108 § 3030 kwotę 4.500,00 zł, z przeznaczeniem na wypłatę zryczałtowanych diet dla członków czterech komisji obwodowych, - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4110 kwotę 321,50 zł na składki ZUS od umów zlecenia dla operatorów obwodowych komisji wyborczych i koordynatora gminnego (dotyczy obsługi informatycznej wyborów), - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4120 kwotę 46,07 zł na składkę na fundusz pracy od umów zlecenia dla operatorów obwodowych komisji wyborczych i koordynatora gminnego – (dotyczy obsługi informatycznej), - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4170 kwotę 3.040,00 zł z przeznaczeniem na wynagrodzenia bezosobowe, tj. umowy zlecenia zawarte z operatorami obwodowych komisji wyborczych i koordynatorem gminnym, obsługami komisji obwodowych i na sporządzenie spisów wyborców, - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4210 kwotę 1.399,54 zł z przeznaczeniem na zakup materiałów i wyposaŜenia do lokali wyborczych, - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4300 kwotę 130,17 zł z przeznaczeniem na opłaty związane z usługami telekomunikacyjnymi, - w dziale 751 rozdziale 75108 § 4410 kwotę 44,72 zł z przeznaczeniem na wypłatę delegacji słuŜbowych związanych z wyborami. Ogółem wydatkowano kwotę 9.482,00 zł. Rozliczenie otrzymanej dotacji Krajowe Biuro Wyborcze – Delegatura w Skierniewicach, pismem nr DSK 580 13 07 z dnia 31 stycznia 2008 roku, zwróciło się do Wójta Gminy o sporządzenie i przesłanie do Delegatury w nieprzekraczalnym terminie do dnia 12 lutego 2008 roku informacji o wydatkach związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem wyborów do Sejmu RP i Senatu RP w dniu 21 października 2007 roku. Informacja o wydatkach związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem wyborów do Sejmu RP i do Senatu RP w dniu 21 października 2007 roku została sporządzona w dniu 8 lutego 2008 roku w poniŜszej tabeli:
Lp. Rodzaj wydatków Środki otrzymane Środki wydatkowane Uwagi 1 2 3 4 5 I. Zadania zlecone gminie razem, w tym na: 9.482,00 9.482,00 1. Sporządzenie spisów wyborców X 478,20 2. Uzupełnienie wyposaŜenia lokali wyborczych X 791,87 3. Wydatki kancelaryjne X 463,37 4. Obsługa obwodowych komisji wyborczych (w tym X 560,00 wydatki związane z uŜytkowaniem lokali) 5. Obwieszczenie o podziale na obwody głosowania X 119,55 6. Zryczałtowane diety dla członków obwodowych 4.500,00 4.500,00 Środki limitowane komisji wyborczych 7. Inne wydatki związane z funkcjonowaniem obwodu X 1.139,01 głosowania (transport, łączność, oznaczenie lokali, diety podróŜne i koszty przejazdów członków obwodowych komisji wyborczych) 8. Obsługa informatyczna obwodowych komisji 1.430,00 1.430,00 Środki limitowane wyborczych Stwierdzono, Ŝe dotacja została wykorzystana w całości zgodnie z jej przeznaczeniem. Rozliczenie (informacja na druku według wzoru opracowanego przez KBW) zostało przesłane przesyłką priorytetową w dniu 8 lutego 2008 roku do Krajowego Biura Wyborczego – Delegatura w Skierniewicach.
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XI. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 135 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Zduny pod pozycją 4/2008.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Jarosław Kwiatkowski - Wójt Gminy 2. Maria Kubica - Sekretarz Gminy 3. Gra Ŝyna Jarota - Skarbnik Gminy 4. Aleksandra Urba ńska - Kierownik GOPS 5. Ewa Rybus - Podinspektor (ksi ęgowo ść bud Ŝetowa) 6. Maria Tokarska - Podinspektor (ksi ęgowo śc podatkowa) 7. El Ŝbieta Głowacka - Podinspektor (ksi ęgowo ść podatkowa) 8. Maria Go ździk - Inspektor (kasjer) 9. Artur Wi ęcławski - Podinspektor ( inwestycje) 10. Jarosław Lebioda - Inspektor (zezwolenia na alkohol) 11. El Ŝbieta Wasilewska - Podinspektor (nieruchomo ści) 12. Anna Wo źniak - Podinspektor (kadry) 13. Urszula Jó źwiak - nspektor (obsługa Rady Gminy)
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Zdunach przeprowadzonej w dniu 8 grudnia 2008 roku 2. Test I – Wewnętrzne procedury kontroli 3. Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych 4. Testy: nr 4 i nr 7 dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz zestawienia liczbowe dotyczące skutków 5. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie: 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie ewidencji zobowiązań 6. Pisemna informacja GraŜyny Jarota – Skarbnika Gminy 7. Plan i wykonanie wydatków, po uwzględnieniu zmian w budŜecie w w/w okresie oraz wydruki komputerowe wydatków ze stanem na dzień 24 grudnia 2007 roku 8. Test zawierający dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby prawne lata 2007 2008 9. Przypis podatku i terminowość wpłat w latach 2007 2008 przedstawia tabela 10. Wyjaśnienie GraŜyny Jarota z 3 listopada 2008 roku 11. Wyjaśnienie GraŜyny Jarota Skarbnika Gminy 12. Testy dotyczące podatku od nieruchomości 13. Kserokopie: decyzji nr Fn.3107/1/2007 z dnia 31 stycznia 2007 roku, wniosku podatnika z dnia 12 stycznia 2007 roku i aktu notarialnego Repertorium A nr 5355/2006 z dnia 13 listopada 2006 roku oraz decyzji nr Fn.3107/3/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku, wniosku podatnika z dnia 4 lutego 2008 roku i aktu notarialnego Repertorium A nr 4720/2007 z dnia 17 października 2007 roku (jako przykład) 14. Kserokopie: decyzji nr 3105/13/2007 Wójta Gminy Zduny z dnia 20 grudnia 2007 roku i nr 3105/2/2008 z dnia 28 stycznia 2008 roku (jako przykład) 15. Testy dotyczące podatku od środków transportowych 16. Zaległości podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości i test nr 8 – Dane dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych – osoby fizyczne, osoby
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ZDUNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prawne – lata 2007 2008 17. Zaległości podatkowe w zakresie podatków od środków transportowych i test nr 5 – Dane dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych w latach 2007 2008 18. Kserokopie poleceń wyjazdu słuŜbowego: nr 1, nr 3 i nr 7 z 2007 roku 19. Kserokopie: Protokołu postępowania o udzielenie zamówienia część ogólna i część szczególna wraz z załącznikiem ZP 12 i ogłoszenia o udzieleniu zamówienia 20. Kserokopie: umowy, oferty cenowej, szczegółowego zakresu rzeczowo finansowego oraz harmonogramu realizacji robót 21. Kserokopia protokołu odbioru końcowego robót z dnia 17 grudnia 2007 roku 22. Wyjaśnienie Artura Więcławskiego 23. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego oraz dane o udzielonych zamówieniach publicznych w latach 2006 2007 24. Test nr 1 – Zasady ewidencji składników majątkowych 25. Test nr 2 – Urządzenia księgowe 26. Test nr 3 – Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe 27. Test nr 4 – Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) 28. Kserokopie: zarządzenia nr 15/2002 Wójta Gminy w Zdunach Zdunach arkuszy spisu z natury nr 17, 18, 31 i 32 wraz z oświadczeniami osób materialnie odpowiedzialnych (jako przykład) 29. Kserokopia Aneksu nr 1 i wydruku komputerowego przelewu z dnia 3 grudnia 2007 roku 30. Ankieta dot. JST Gminy Zduny
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 11 lutego 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Zdunach
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolująca: Jednostka kontrolowana: ......
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______114