REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
GMINA ŁADZICE
Termin kontroli: 14 lutego – 23 marca 2012 roku
Kontroluj ący Dorota Grabowska – młodszy (imi ę, nazwisko, inspektor stanowisko słu żbowe ): Łukasz Szczepanik - inspektor
2010-2011 wybrane elementy Okres obj ęty kontrol ą 2008-2009
WK-601-2/78-1/2011 z dnia 8 Numer i data upowa żnienia: lutego 2012 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
Administracyjnie gmina Ładzice położona jest w południowo - wschodniej części województwa łódzkiego. Od północy graniczy z gminą Lgota Wielka i Dobryszyce, od wschodu z gminą i miastem Radomsko, od zachodu z gminą Strzelce Wielkie oraz Nowa Brzeźnica (powiat pajęczański) natomiast od południa z gminą Kruszyna (powiat częstochowski, województwo śląskie). Przez teren gminy przebiega trasa szybkiego ruchu Warszawa - Katowice. W sąsiedztwie gminy znajdują się dwa duże ośrodki miejskie: Radomsko - 7 km, oraz Częstochowa - 40 km. Gmina administracyjnie składa się z 11 sołectw i 16 miejscowości: - Adamów - Borki - Brodowe - Jankowice - Jedlno I - Jedlno II - Józefów - Kozia Woda - Ładzice - Radziechowice I - Radziechowice II - Stobiecko Szlacheckie - Tomaszów - Wierzbica - Wola Jedlińska - Zakrzówek Szlachecki. Gmina obejmuje obszar o powierzchni 82,72 km 2. Położona jest w Województwie Łódzkim, w Powiecie Radomszczańskim.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Ładzicach przy ulicy Wyzwolenia 36. Numery identyfikacji podatkowej:
Urzędu Gminy Gminy Ładzice NIP 772-15-36-289 772-22-61-328 REGON 000551059 590648155
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z oraz tabele wynikowe - wspomnianej na wstępie analizy ekonomicznej - kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Ładzice:
wskaźnik W B1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem,
wskaźnik W B3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem,
wskaźnik W B4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem,
wskaźnik W B5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia,
wskaźnik W B6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem,
wskaźnik W B7 – wskaźnik samofinansowania,
wskaźnik WL 2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku),
wskaźnik W Z1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem,
wskaźnik W Z2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem,
wskaźnik W Z3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia,
wskaźnik W Z4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne,
wskaźnik W Z6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia,
wska źnik W Z7 – udział zobowi ąza ń wymagalnych w zobowi ązaniach ogółem. Lp. OPIS WSKAŹNIKA 2008 2009 2010 2011 90,26% 93,79% 98,48% 99,90% 1. WB1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem 24,47% 16,91% 16,57% 10,41% 2. WB3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem 22,33% 19,11% 19,51% 7,39% 3. WB4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem
WB5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na 49,75% 4. 50,59% 49,07% 48,01% wynagrodzenia WB6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży 10,41% 5. 31,23% 18,18% 16,78% majątku w dochodach ogółem 180,83% 127,30% 91,07% 147,05% 6. WB7 – wskaźnik samofinansowania
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WL 2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby 7. 637,26 424,71 434,94 254,34 mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku (zł) 10,18% 4,29% 2,81% 1,62% 8. WZ1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem
WZ2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty 1,62% 9. 10,18% 4,29% 2,81% unijne, w dochodach ogółem 5,75% 5,80% 1,40% 1,43% 10. WZ3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia
WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez 1,43% 11. 5,75% 5,80% 1,40% zobowiązań na projekty unijne WZ6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i 91,01% 12. 79,26% 88,16% 84,59% obsługą zadłużenia Zobowiązania Zobowiązania Zobowiązania Zobowiązani WZ7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach 13. wymagalne wymagalne wymagalne a wymagalne ogółem nie wystąpiły nie wystąpiły nie wystąpiły nie wystąpiły
Ponadto ustalono, iż:
Kwota spłaconych w 2011 roku rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek w stosunku do wykonanych w 2011 roku dochodów ogółem budżetu Gminy Ładzice nie przekroczyła średniej arytmetycznej (obliczonej z ostatnich trzech lat, tj. 2008, 2009 i 2010 roku) – relację procentową dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów ogółem budżetu Gminy.
Wskaźnik zadłużenia wyliczono według wzoru:
gdzie poszczególne symbole oznaczają: R – planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, O – planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.89 ust.1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D – dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db – dochody bieżące, Sm – dochody ze sprzedaży majątku, Wb – wydatki bieżące, n – rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 – rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-2 – rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n-3 – rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata.
Średnia arytmetyczna z lat 2008-2010: = 1/3*(31,23%+18,18%+16,78%) = 22,06%
Wskaźnik zadłużenia – określony w art.243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych – wyliczony dla 2011 roku wyniósł 1,43%:
(167 678,00 + 5 046,62) : 12 073 022,79 = 1,43%.
Relacja lewej oraz prawej strony nierówności, wskazanej w art.243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz.1240), wyliczona dla zrealizowanego budżetu za 2011 rok wynosi 1,43% ≤ 22,06%. Powyższe oznacza, że jeżeli przepisy art.243 obowiązywałyby w dniu uchwalania budżetu (zaczną obowiązywać przy uchwalaniu budżetu na 2014 rok), wówczas organ stanowiący mógłby taki budżet uchwalić.
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący Rady Gminy Przewodniczącym Rady Gminy jest Zenon Śliwiński wybrany na funkcję uchwałą Rady Gminy Ładzice nr I/1/2010 z dnia 2 grudnia 2010 roku.
Wójt Gminy Ładzice Wójtem Gminy Ładzice jest Wioletta Pichit wybrana w wyborach bezpośrednich, które odbyły się dnia 21 listopada 2010 roku (zaświadczenie z dnia 22 listopada 2010 roku). Funkcję tę pełni od 23 marca 2009 roku (wybory uzupełniające na Wójta Gminy Ładzice, które odbyły się w dniu 15 marca 2009 roku - zaświadczenie z dnia 15 marca 2009 roku). Osoby zarządzające Gminą w latach poprzednich: - 5 czerwca 2008 roku – 5 grudnia 2008 roku - osoba wyznaczona do wykonywania zadań i kompetencji Wójta Gminy - Joanna Zielińska. - 29 grudnia 2008 roku – 24 marca 2009 roku - osoba pełniąca funkcję Wójta - Joanna Zielińska. - 16 czerwca 1990 roku – 05 grudnia 2008 roku - Wójt Gminy Ładzice - Tomasz Kowalski.
Skarbnik Gminy Skarbnikiem Gminy Ładzice jest Iwona Paul powołana uchwałą Rady Gminy Ładzice nr XX/151/2005 z dnia 15 marca 2005 roku.
Sekretarz Gminy Od dnia 22 lipca 2010 roku funkcję Sekretarza Gminy Ładzice pełni Małgorzata Kańska – Kipigroch. W okresie od 15 września 1986 roku do 30 czerwca 2010 roku Sekretarzem Gminy Ładzice była Danuta Jabłecka. Ustalono, iż na podstawie upoważnienia z dnia 22 lipca 2010 roku Wójta Gminy Ładzice nr Or.0113-4/10 Małgorzata Kańska - Kipigroch upoważniona została do: - podejmowania decyzji w sprawach finansowych Gminy, w tym zatwierdzania do wypłat list wynagrodzeń, - zatwierdzania do wypłaty faktur i rachunków wynikających z zawartych przez Gminę umów, - dysponowania kontem gminy (podpisywania czeków i przelewów), - zatwierdzania innych wydatków do wypłaty, - podpisywania poleceń wyjazdu służbowego.
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pełnomocnictwo nie obejmowało zatwierdzania wyniku prac komisji przetargowej w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego oraz podpisywania umów w imieniu Gminy.
2. GMINNE (POWIATOWE ) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI
Ustalono, iż na terenie Gminy Ładzice funkcjonują następujące jednostki organizacyjne: 1) Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Ładzicach – utworzony uchwałą nr XXIX/219/2006 z dnia 29 września 2006 roku Rady Gminy Ładzice. Zgodnie ze statutem, stanowiącym załącznik do wskazanej uchwały, Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół jest jednostką budżetową Gminy Ładzice i prowadzi gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa dla budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Podstawą gospodarki finansowej Zespołu jest plan finansowy. Aktualnie obowiązujący statut wprowadzono uchwałą nr XXXVIII/217/2010 Rady Gminy Ładzice z dnia 16 września 2010 roku (zmiana: uchwałą nr VI/40/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 9 czerwca 2011 roku). 2) Urząd Gminy w Ładzicach – uchwałą nr XXIX/218/2006 z dnia 29 września 2006 roku Rada Gminy Ładzice uchwaliła statut Urzędu Gminy, zgodnie z którym jest on jednostką budżetową, prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa, a podstawą tej gospodarki jest plan finansowy. 3) Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Ładzicach – uchwałą nr VIII/69/2003 z dnia 14 sierpnia 2003 roku Rada Gminy Ładzice uchwaliła statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Zgodnie z powyższym statutem Ośrodek jest jednostką budżetową. Statut został zmieniony uchwałą nr IX/75/2003 z dnia 31 października 2003 roku oraz uchwałą nr XXIX/224/2006 z dnia 29 września 2006 roku. Na mocy ostatniej wprowadzonej zmiany statutu Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej jest jednostką budżetową Gminy Ładzice, prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa, a podstawą tej gospodarki jest plan finansowy. Aktualnie obowiązujący statut uchwalono uchwałą nr XXIII/149/2009 Rady Gminy Ładzice z dnia 13 maja 2009 roku (zmiana: uchwałą nr VI/41/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 9 czerwca 2011 roku oraz uchwałą nr IX/56/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 30 listopada 2011 roku). 4) Publiczne Gimnazjum w Radziechowicach – uchwałą nr VI/32a/99 z dnia 12 marca 1999 roku Rada Gminy Ładzice utworzyła Publiczne Gimnazjum w Radziechowicach. Uchwałą nr IX/50/99 z dnia 31 sierpnia 1999 roku Rada Gminy nadała statut Publicznemu Gimnazjum w Radziechowicach. W statucie tym nie wskazano prawno organizacyjnej formy działalności. Statut ten zmieniany był uchwałami Rady Pedagogicznej. Uchwałą nr XXIX/220/2006 z dnia 29 września 2006 roku Rada Gminy Ładzice wprowadziła zmiany do statutu, na mocy których Publiczne Gimnazjum w Radziechowicach jest jednostką budżetową Gminy Ładzice, prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa, a podstawą tej gospodarki jest plan finansowy. Zgodnie z wprowadzonymi zmianami obsługę ekonomiczno-administracyjną szkoły zapewnia Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Ładzicach. 5) Zespół Szkolno-Przedszkolny w Stobiecku Szlacheckim – Uchwałą nr XXIII/150/2009 z dnia 13 maja 2009 roku Rada Gminy Ładzice utworzyła Zespół Szkolno-Przedszkolny w Stobiecku Szlacheckim i nadała mu statut. W skład Zespołu wchodzi Publiczna Szkoła Podstawowa w Stobiecku Szlacheckim i Publiczne Przedszkole w Stobiecku Szlacheckim. Zespół jest jednostką budżetową
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminy Ładzice, prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa, a podstawą tej gospodarki jest plan finansowy. Obsługę ekonomiczno-administracyjną szkoły zapewnia Gminny Zespół Ekonomiczno- Administracyjny Szkół w Ładzicach. 6) Publiczna Szkoła Podstawowa w Jedlnie – uchwałą z dnia 25 sierpnia 2003 roku Rada Pedagogiczna Publicznej Szkoły Podstawowej w Jedlnie przyjęła statut szkoły, na mocy którego Publiczna Szkoła Podstawowa w Jedlnie była jednostką budżetową. Uchwałą nr XXIX/221/2006 z dnia 29 września 2006 roku Rada Gminy Ładzice wprowadziła zmiany do statutu, na mocy których Publiczna Szkoła Podstawowa w Jedlnie jest jednostką budżetową Gminy Ładzice, prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych przepisami prawa, a podstawą tej gospodarki jest plan finansowy. Zgodnie z wprowadzonymi zmianami obsługę ekonomiczno-administracyjną szkoły zapewnia Gminny Zespół Ekonomiczno- Administracyjny Szkół w Ładzicach. 7) Gminna Biblioteka Publiczna – uchwałą nr VIII/70/2003 z dnia 14 sierpnia 2003 roku Rada Gminy Ładzice uchwaliła statut Gminnej Biblioteki Publicznej w Ładzicach, na mocy którego Biblioteka jest samorządową instytucją kultury wpisaną do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę. Podstawą gospodarki Biblioteki jest plan działalności z zachowaniem wysokości corocznej dotacji ustalonej przez Organizatora. Ustalono, iż Gminna Biblioteka Publiczna w Ładzicach została wpisana do Rejestru Instytucji Kultury w dniu 12 maja 1992 roku, pod pozycją 1. 8) Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Ładzicach – uchwałą nr XII/70/2000 z dnia 1 lutego 2000 roku Rada Gminy Ładzice zatwierdziła statut Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Ładzicach. Zgodnie z przyjętym statutem Zakład uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisania do rejestru publicznych zakładów opieki zdrowotnej prowadzonego przez Sąd Rejonowy w Piotrkowie Trybunalskim. Podstawą gospodarki finansowej Zakładu jest plan finansowy ustalony przez kierownika Zakładu. Statut ten zmieniony został uchwałą Rady Gminy nr XIII/75/2000 z dnia 30 marca 2000 roku, uchwałą nr XIX/146/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku, uchwałą nr XXIX/177/2009 Rady Gminy Ładzice z dnia 30 października 2009 roku uchwałą nr XXXVIII/212/2010 Rady Gminy Ładzice z dnia 16 września 2010 roku oraz uchwałą nr XL/224/2010 Rady Gminy Ładzice z dnia 10 listopada 2010 roku. 9) Zakład Gospodarki Komunalnej w Ładzicach - utworzony uchwałą nr XXXVII/209/2010 Rady Gminy Ładzice z dnia 9 czerwca 2010r. jako samorządowy zakład budżetowy. Wyżej wskazaną uchwałą nadano mu statut. Zakład powstał 1 października 2010 roku.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy Uchwałą z dnia 28 grudnia 2006 roku nr III/15/2006 Rada Gminy Ładzice uchwaliła Statut Gminy Ładzice (statut zmieniono uchwałą Rady Gminy Ładzice z dnia 20 lutego 2007 roku nr V/23/2007). Aktualnie obowiązujący statut uchwalono w dniu 30 października 2009 roku uchwałą Nr XXIX/174/2009 Rady Gminy Ładzice w sprawie Statutu Gminy Ładzice (ostatnia zmiana: uchwałą nr XXX/184/2009 Rady Gminy Ładzice z dnia 11 grudnia 2009 roku). Regulamin organizacyjny Urz ędu Gminy
W dniu 28 lutego 2011 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 9/2011 wprowadził Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Ładzice. W poprzednim okresie obowiązywał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Ładzice z dnia 27 listopada 2006 roku nadany zarządzeniem nr 34/2006 Wójta Gminy Ładzice (zmienione: zarządzeniem nr 35/2007 Wójta Gminy Ładzice z dnia 5 października 2007 roku, zarządzeniem nr 35/2008 Wójta Gminy Ładzice z dnia 2 września 2008 roku, zarządzeniem nr 30/2009 Wójta Gminy Ładzice z dnia 30 czerwca 2009 roku).
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym W dniu 31 października 2003 roku Rada Gminy Ładzice przyjęła uchwałę nr IX/78/2003 Rady Gminy Ładzice w sprawie nabycia, zbycia i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 23/2007 z dnia 28 sierpnia 2007 roku została wprowadzona Instrukcja postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .
Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej) Zagadnienia z zakresu kontroli zostały wprowadzone w Urzędzie Gminy Ładzice zarządzeniem z dnia 28 lutego 2011 Wójta Gminy Ładzice nr 9/2011 w sprawie Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Ładzice. W dniu 30 czerwca 2011 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 39/2011 ustalił zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w Gminie Ładzice. W zarządzeniu opisano: - organizację kontroli zarządczej w Gminie, - funkcje, charakter i rodzaje kontroli zarządczej,
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- standardy kontroli zarządczej. Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Ładzice, wyodrębniono podległy Skarbnikowi Gminy Referat Finansowy.
Wykaz pracowników Referatu Finansowego UG Ładzice:
Lp. Imię i nazwisko Stopień i funkcja
1. Iwona Paul Kierownik Referatu, Skarbnik Gminy
2. Halina Starostka Inspektor, ds. wynagrodzeń i rozliczeń finansowych
3. Jadwiga Jachowicz Inspektor, ds. księgowości zobowiązań pieniężnych i opłat
4. Joanna Dryja Inspektor, ds. wymiaru zobowiązań pieniężnych i opłat
5. Anna Prajs Podinspektor, ds. księgowości budżetowej
6. Renata Chobot Podinspektor, ds. księgowości budżetowej
7. Magdalena Bujacz Podinspektor, ds. obsługi kasowej, ewidencji i rozliczania podatku VAT, ewidencji środków trwałych – pracownik przebywa na L4 od 27.01.2012r.
8. Krystyna Lasoń Pracownik na zastępstwo ds. obsługi kasy od 06.02.2012r.
Kontroli zgodności wykonywanych faktycznie czynności z zapisami zawartymi w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy Ładzice oraz zakresami czynności poddano pracowników Referatu finansowego. Na prośbę inspektorów o wskazanie faktycznych obowiązków wykonywanych na wybranych do próby stanowiskach, Skarbnik Gminy przedstawił kontrolującym zakresy obowiązków wskazanych pracowników. W zakresach czynności zostały ustalone zastępstwa w przypadku nieobecności osób zajmujących ww. stanowiska pracy. Kontroli przestrzegania unormowań kontroli wewnętrznej dokonano na podstawie faktur, które wpłynęły do Urzędu Gminy Ładzice w dniach od 1 do 9 marca 2010 roku. Wykaz dokumentów przedstawia tabela zawarta w załączniku do protokołu kontroli. Wykaz faktur, które wpłynęły do Urzędu Gminy Ładzice w dniach od 1 do 9 marca 2010 roku stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli . W wyniku kontroli stwierdzono: − wszystkie dokumenty zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, − zatwierdzenia do wypłaty dokonywał Wójt Gminy Ładzice lub Sekretarz Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy, - dla każdego ze sprawdzonych dokumentów finansowo-księgowych zostały określone procedury obiegu i kontroli, - zgodnie z przyjętą w Urzędzie Gminy polityką rachunkowości faktury za zakup towarów i usług w trakcie roku obciążały koszty tego miesiąca, w którym wpłynęły do Referatu finansowego (za datę wpływu przyjmowano datę dokonania kontroli faktury pod względem formalnym i rachunkowym a za datę księgowania
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
operacji przyjmowano datę zatwierdzenia dokumentu do zapłaty). Ponadto ustalono, iż dokumenty źródłowe były ewidencjonowane w sposób chronologiczny – objęte kontrolą faktury do Referatu finansowego wpłynęły w terminie od 1 do 9 marca 2010 roku , wyjątkiem była faktura ujęta w dzienniku pod pozycją 370 z wcześniejszą datą wpływu, która została wprowadzona do ewidencji po fakturze z późniejszą datą wpływu (pozycja 369 dziennika). Test nr 1 w sprawie wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 3 protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Zgodnie z przedstawionymi kontrolującym protokołami kontroli w 2010 roku pracownicy Urzędu Gminy Ładzice przeprowadzili kontrole w: - Zespole Szkolno-Przedszkolnym w Stobiecku Szlacheckim, - Publicznej szkole Podstawowej w Jedlnie, - Gimnazjum Publicznym w Radziechowach, - Zespole Ekonomiczno-Administracyjnym Szkół w Ładzicach, - Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej, - Gminnej Bibliotece Publicznej w Ładzicach. W 2011 roku kontrolę przeprowadzono Gminnej Bibliotece Publicznej w Ładzicach oraz gminnych jednostkach oświatowych w zakresie wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Według oświadczenia Iwony Paul – Skarbnika Gminy ostatnia kontrola w Gminnym Ośrodku Zdrowia w Ładzicach została przeprowadzona przez pracowników Referatu Finansowego w grudniu 2009 roku. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie kontroli w Gminnym Ośrodku Zdrowia w Ładzicach stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli. W myśl postanowień art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U. nr 14, poz. 89 ze zm.) - nadzór nad zakładami opieki zdrowotnej sprawuje podmiot, który utworzył zakład, natomiast zgodnie z § 7 ust. 2 w zw. z § 7 ust. 1 rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 18 listopada 1999 roku w sprawie szczegółowych zasad sprawowania nadzoru nad samodzielnymi publicznymi zakładami opieki zdrowotnej i nad jednostkami transportu sanitarnego (Dz. U. nr 94, poz. 1097) – podmiot sprawujący nadzór przeprowadza kontrole okresowe, które są podejmowane, co najmniej raz w roku . Kontrolujący ustalili, że Gmina Ładzice nie przeprowadziła kontroli w latach 2010-2011 w jednostce nadzorowanej - Samodzielnym Publiczny Zakładzie Opieki Zdrowotnej w Ładzicach – czym naruszyła ww. przepisy. W odpowiedzi na wskazaną przez kontrolujących nieprawidłowość Wójt Gminy Ładzice zarządził kontrolę w Gminnym Ośrodku Zdrowia w Ładzicach. Kontrolę przeprowadził z upoważnienia podmiot zewnętrzny, legitymujący się uprawnieniami audytora wewnętrznego. Kontrolą objęto 2011 rok. Protokół kontroli został podpisany w dniu 19 marca 2012 roku.
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzona została w okresie od 22 października – 17 grudnia 2007 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi: Małgorzatę Ożarek i Iwonę Kawnik.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2010 - 2011
L. p. Podmiot kontrolujący Tematyka kontroli Okres kontroli
1. Urząd Skarbowy w Radomsku Podatek VAT 10.09.2007r.
2. Urząd Marszałkowski w Łodzi Realizacja projektu „Wyposażenie sali gimnastycznej, 28-30.09.2009r. przedszkola 2-oddziałowego oraz zaplecza kuchennego ze Departament ds. RPO stołówką na 40 osób przy Publicznej Szkole Podstawowej w Stobiecku Szlacheckim”
3. Wojewódzki Urząd Pracy w Łodzi Kontrola na zakończenie projektu „Jestem aktywny 14-15.10.2010r. społecznie i zawodowo” realizowanego w ramach PO Kapitał Ludzki
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI
Wybór banku Rachunki bankowe oraz rozliczenia pieniężne Gminy Ładzice prowadzone są przez Esbank Bank Spółdzielczy (dawny Bank Spółdzielczy w Radomsku). Ostatnią umowę z bankiem zawarto w dniu 30 kwietnia 2007 roku na czas oznaczony to jest od 1 maja 2007 roku do 30 kwietnia 2012 roku.
Rachunki bankowe Rachunki bankowe Gminy Ładzice wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku oraz na dzień 31 grudnia 2010 roku przedstawiały się następująco:
Stan na Stan na Lp. Rachunki bankowe Konto 31.12.2010 r. 31.12.2011 r.
1. Rachunek podstawowy – organ finansowy 1.886.664,52 2.139.333,10 133
2. Rachunek sum depozytowych 51.568,08 52.606,96 139-1
3. Rachunek środków z funduszu pracy 0,36 8,69 139-3
4. Rachunek środków funduszu socjalnego 7.895,00 4.512,50 135-1
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po życzki – 2008 - 2011 rok Zobowiązania Gminy Ładzice na dzień 31 grudnia 2010 roku – według ewidencji księgowej na kontach 134 „kredyty” wynosiły 0,00 zł i 260 „pożyczki” wynosiły 363.547,40 zł. Według oświadczenia Iwony Paul – Skarbnika Gminy w latach 2008-2011 Gmina Ładzice nie zaciągała pożyczek i kredytów, o których mowa w art. 89 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie niezaciągania kredytów i pożyczek stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli. W zamieszczonym poniżej zestawieniu wskazano tytuły dłużne i kwoty zadłużenia przypadające na dzień 31 grudnia 2010 roku, wynikające z zaciągniętych w 2010 roku oraz w latach poprzednich pożyczek.
KWOTA Stan zadłużenia na Numer i data zawarcia umowy, nazwa PRZEZNACZENIE OKRES Lp. KREDYTU dzień 31.12.2010 r. banku KREDYTU SPŁATY (zł) (zł) KREDYTY 1. RAZEM KREDYTY: 0,00 POŻYCZKI Budowa kanalizacji sanitarnej w WFOŚiGW w Łodzi Nr 28/OW/P/2006 z od 31.07.2007r 1. 867 300,00 miejscowości Radziechowice 341 138,00zł dnia 06.07.2006 do 31.12.2012r Pierwsze w Gminie Ładzice Termomodernizacja budynku WFOŚiGW w Łodzi Nr 136/OA/P/2007z od 31.12.2008r 2. 74 788,00 Publicznej Szkoły Podstawowej 22 436,40 dnia 26.10.2007 do 30.09.2011r w Stobiecku Szlacheckim RAZEM POŻYCZKI: 363 574,40 OGÓŁEM KREDYTY I POŻYCZKI: 363 574,40
Udzielone gwarancje i por ęczenia W okresie od 2008 roku do końca 2011 roku Gmina Ładzice nie udzieliła żadnych gwarancji, ani poręczeń, co zostało potwierdzone przez Iwonę Paul – Skarbnika Gminy. Oświadczenie Iwony Paul –Skarbnika Gminy nieudzielania żadnych gwarancji, ani poręczeń przez Gminę Ładzice stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery warto ściowe W okresie od 2008 roku do końca 2011 roku Gmina Ładzice nie emitowała papierów wartościowych, co zostało potwierdzone przez Iwonę Paul – Skarbnika Gminy. Oświadczenie Iwony Paul –Skarbnika Gminy w sprawie w sprawie nieemitowania papierów wartościowych przez Gminę Ładzice stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W okresie od 2008 roku do końca 2011 roku Gmina Ładzice nie emitowała papierów wartościowych, co zostało potwierdzone przez Iwonę Paul – Skarbnika Gminy.
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie Iwony Paul –Skarbnika Gminy w sprawie w sprawie nieposiadania akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego przez Gminę Ładzice stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok Wskaźnik zadłużenia wynikający z art.170 ust.1 ustawy z dnia 31 grudnia 2005 roku o finansach publicznych. Z art.170 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku wynikało, że łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym. Biorąc pod uwagę kwotę wykonanych dochodów (sprawozdanie Rb- 27S za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku) wskaźnik zadłużenia wyniósł: 195 896,40zł / 12 073 022,79zł x 100 = 1,62%. Wskaźnik zadłużenia wynikający z art.169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Stosownie do zapisów wynikających z art. 169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku, łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym spłat rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 ww. ustawy wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.82 ust.1; wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust.1; potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń i gwarancji – nie może przekroczyć 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń Kontroli poddano wszystkie wpływające na zadłużenie pożyczki w zakresie spłaty rat przypadających w 2010 roku. Ustalenia zawarto w niżej zamieszczonej tabeli: Oznaczenie zobowiązania Umowna Umowna data i Data i kwota Data i kwota Oznaczenie Lp. (kredyt, pożyczka) data i kwota kwota zapłaty zapłaty raty (w zł) zapłaty dokumentu zapłaty raty ( odsetek ( w zł) odsetek (w zł) potwierdzającego w zł) zapłatę (wb nr … z dnia…) Umowa nr 028/OW/P/2006 31.01.2010r. 28.01.2010r. WB nr 33 z dnia 1. 37.583,00 37.583,00 28.01.2010r. 10.01.2010r. 06.01.2010r. WB nr 25 z dnia 834,83 834,83 06.01.2010r. 10.02.2010r. 08.02.2010r. WB nr 229 z dnia 696,37 696,37 08.02.2010r. 10.03.2010r. 05.03.2010r. WB nr 416 z dnia 770,99 770,99 05.03.2010r. 30.04.2010r. 28.04.2010r. WB nr 120 z dnia 37.583,00 37.583,00 28.04.2010r. 10.04.2010r. 08.04.2010r. WB nr 634 z dnia 746,12 746,12 08.04.2010r. 10.05.2010r. 07.05.2010r. WB nr 808 z dnia 707,15 707,15 07.05.2010r. 10.06.2010r. 02.06.2010r. WB nr 1008 z dnia 684,34 684,34 02.06.2010r. 31.07.2010r. 28.07.2010r. WB nr 191 z dnia 37.583,00 37.583,00 28.07.2010r. 10.07.2010r. 07.07.2010r. WB nr 1252 z dnia 707,15 707,15 07.07.2010r. 10.08.2010r. 06.08.2010r. WB nr 1482 z dnia 643,31 643,31 06.08.2010r.
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10.09.2010r. 08.09.2010r. WB nr 1677 z dnia 622,56 622,56 08.09.2010r. 31.10.2010r. 28.10.2010r. WB nr 267 z dnia 37.583,00 37.583,00 28.10.2010r. 10.10.2010r. 06.10.2010r. WB nr 1887 z dnia 643,31 643,31 06.10.2010r. 10.11.2010r. 08.11.2010r. WB nr 2086 z dnia 560,77 560,77 08.11.2010r. 10.12.2010r. 08.12.2010r. WB nr 2293 z dnia 579,47 579,47 08.12.2010r. RAZEM 150.332,00 8.196,37 150.332,00 8.196,37 Umowa nr 136/OA/P/2007 10.01.2010r. 06.01.2010r. WB nr 25 z dnia 2. 111,16 111,16 06.01.2010r. 10.02.2010r. 08.02.2010r. WB nr 229 z dnia 100,40 100,40 08.02.2010r. 10.03.2010r. 05.03.2010r. WB nr 416 z dnia 111,16 111,16 05.03.2010r. 31.03.2010r. 29.03.2010r. WB nr 94 z dnia 6.232,00 6.232,00 29.03.2010r. 10.04.2010r. 08.04.2010r. WB nr 634 z dnia 92,21 92,21 08.04.2010r. 10.05.2010r. 07.05.2010r. WB nr 808 z dnia 95,28 95,28 07.05.2010r. 10.06.2010r. 02.06.2010r. WB nr 1008 z dnia 92,21 92,21 02.06.2010r. 30.06.2010r. 25.06.2010r. WB nr 167 z dnia 6.232,00 6.232,00 25.06.2010r. 10.07.2010r. 07.07.2010r. WB nr 1252 z dnia 79,40 79,40 07.07.2010r. 10.08.2010r. 06.08.2010r. WB nr 1482 z dnia 79,40 79,40 06.08.2010r. 10.09.2010r. 08.09.2010r. WB nr 1677 z dnia 76,84 76,84 08.09.2010r. 30.09.2010r. 28.09.2010r. WB nr 239 z dnia 8.727,60 8.727,60 28.09.2010r. 10.10.2010r. 06.10.2010r. WB nr 1887 z dnia 57,17 57,17 06.10.2010r. 10.11.2010r. 26.10.2010r. WB nr 1999 z dnia 55,32 55,32 26.10.2010r. 21.12.2010r. 08.12.2010r. WB nr 2293 z dnia 57,17 57,17 08.12.2010r. 31.12.2010r. Umorzono raty nr od ______2.804,55 9 do 12 zgodnie z Uchwałą Rady Nadzorczej nr 237/11/2010 z dnia 10.11.2010r. RAZEM 21.191,60 1.007,72 21.191,60 1.02.2012
RAZEM 171.523,60 9.204,09 171.523,60 9.204,09 Gmina Ładzice nie przekroczyła wysokości zabezpieczonych środków na spłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek w 2010 roku.
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zasady rachunkowości w kontrolowanej jednostce określono zarządzeniem nr 70/2010 Wójta Gminy Ładzice z dnia 17 grudnia 2010 roku w sprawie polityki rachunkowości (zarządzenie obowiązuje od 1 stycznia 2011 roku).
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powyższe zarządzenie zostało zmienione zarządzeniem nr 41/2011 Wójta Gminy Ładzice z dnia 30 czerwca 2011 roku. W poprzednim okresie obowiązywało zarządzenie z dnia 8 kwietnia 2008 Wójta Gminy Ładzice nr 12/2008 roku w sprawie niektórych przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy. Powyższe zarządzenie zostało zmienione: - zarządzeniem z dnia 30 września 2008 roku Wójta Gminy Ładzice nr 46/2008 w sprawie zmiany Instrukcji w sprawie polityki rachunkowości w Urzędzie Gminy, - z dnia 12 lipca 2010 roku Wójta Gminy Ładzice nr 34/2010 w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości Gminy Ładzice, - zarządzeniem z dnia 23 grudnia 2010 roku Wójta Gminy Ładzice nr 73/2010 w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości Gminy Ładzice. Powyższe zapisy odpowiadały wymogom ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tekst jednolity z dnia 2 września 2009 roku Dz. U. Nr 152, poz. 1223 z późniejszymi zmianami).
Techniki prowadzenia ksi ąg rachunkowych W przyjętej polityce rachunkowości wskazano, iż księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera, ze wskazaniem producenta oprogramowania oraz jego wersji. Dostawcą oprogramowania dla Urzędu Gminy w Ładzicach jest firma INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek z Legionowa.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
W Urzędzie Gminy Ładzice księgi rachunkowe prowadzone w systemie komputerowym składały się z: − dziennika, − księgi głównej, − ksiąg pomocniczych, − wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), − zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz ksiąg pomocniczych. Kontroli poddano prawidłowość dokonywania zapisów w dzienniku głównym na próbie dokumentów źródłowych i ewidencji księgowej ujętych pod dziennikiem głównym z dnia 1 września 2010 roku - 20 pierwszych pozycji. W wyniku analizy tych dokumentów stwierdzono: − wszystkie poddane kontroli zapisy księgowe w księgach pomocniczych (wyciągach) posiadały daty dowodów księgowych, zgodnie z art. 23 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, - ewidencji księgowej dokumentów źródłowych dokonywano pod datą zapłaty faktury, mimo iż data wpływu do Urzędu dokumentów była wcześniejsza. W odpowiedzi na zapytanie kontrolujących o taki sposób ewidencjonowania faktur Iwona Paul – Skarbnik Gminy oświadczyła: Krótki czas na sporządzenie miesięcznych sprawozdań budżetowych, powoduje bardzo często brak możliwości zaewidencjonowania zdarzenia gospodarczego w księgach rachunkowych w tym samym miesiącu, w którym przeprowadzono
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 operację gospodarczą. Wynika to między innymi z bardzo dużej ilości operacji dokumentowanych fakturami oraz spływem kompletnych i zweryfikowanych dokumentów do księgowości po okresie sprawozdawczym, a nawet po dacie sporządzenia sprawozdania. W związku z powyższym, wprowadzono w zasadach rachunkowości szereg uproszczeń, regulujących definicje i zasady dotyczące ewidencji faktur, rachunków oraz równorzędnych dokumentów księgowych. Wszystkie faktury wpływające do Urzędu Gminy, wpisywane są do centralnego rejestru faktur z datą wpływu, wartością oraz określeniem czego dotyczą, a następnie przekazywane są do kontroli merytorycznej i opisu w komórce merytorycznej, skąd kompletny i zweryfikowany dokument przekazywany jest do Referatu Finansowego. Zgodnie z art. 22 ust 1 ustawy o rachunkowości, dowody księgowe muszą być między innymi zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują. Kontrolę zgodności dokumentu ze stanem rzeczywistym przeprowadza w Urzędzie Gminy komórka merytoryczna, zatem ujęcie dokumentu w ewidencji księgowej przed poddaniem go kontroli merytorycznej byłoby naszym zdaniem nieprawidłowe. Art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości stanowi, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Jednak ani przepisy ustawy o rachunkowości, ani Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej nie zawierają definicji „zdarzenia, które nastąpiło w okresie sprawozdawczym”, tj. nie określają, czy przez zdarzenie należy rozumieć:
a) datę wystawienia faktury przez wystawcę, b) datę wpływu faktury do siedziby odbiorcy, c) datę przyjęcia kompletnej i zweryfikowanej pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym faktury do zapłaty, przez co faktura staje się dowodem źródłowym, będącym podstawą zapisów w księgach rachunkowych. Przepisy nie precyzują, jakie kryteria należy przyjąć w trakcie roku, dla określenia ostatecznej daty zakwalifikowania dokumentu do księgowania w konkretnym miesiącu. W związku z powyższym kierownik jednostki, korzystając z uprawnienia do ustalenia obowiązujących jednostkę zasad rachunkowości doprecyzował, że za datę zdarzenia przyjmuje się datę wpływu kompletnej i zweryfikowanej faktury do Referatu Finansowego. W tym samym miesiącu zobowiązania wynikające z zaksięgowania tej faktury wykazywane są w sprawozdaniach budżetowych. Ponadto na podstawie art. 4 ust. 4 Ustawy o rachunkowości w naszych zasadach rachunkowości przyjęliśmy następujące uproszczenia: • przyjmuje się, że w trakcie roku faktury za zakup towarów i usług obciążają koszty tego miesiąca, w którym wpłynęły do Referatu Finansowego (za datę wpływu do Referatu Finansowego przyjmuje się datę dokonania kontroli faktury pod względem formalnym i rachunkowym, a za datę księgowania operacji przyjmuje się datę zatwierdzenia dokumentu do zapłaty),
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
• faktury za zakup towarów i usług wystawione przez sprzedawcę w miesiącu grudniu obciążają koszty tego miesiąca, nawet wówczas, gdy ich wpływ do Referatu Finansowego nastąpi do 10 stycznia roku następnego. Zastosowanie tych uproszczeń ma na celu wprowadzenie jednolitych zasad ewidencjonowania dla wszystkich faktur, które wpływają do księgowości w miesiącu późniejszym, niż miesiąc ich wystawienia, co powoduje, że również ich kontrola i zatwierdzenie do zapłaty następuje w miesiącu późniejszym, niż data wystawienia faktury. Taki sposób ujmowania zdarzeń ma wprawdzie wpływ na kwotę wykazywanych w ciągu roku w ewidencji i sprawozdawczości budżetowej zobowiązań, jednak nie ma wpływu na bieżącą i pełną realizację zapłaty. Pozwala jednocześnie na terminowe sporządzanie sprawozdania Rb-28S i nie wymaga jego korygowania za każdym razem, kiedy do księgowości, po jego sporządzeniu, zostanie dostarczona faktura dotycząca poprzedniego miesiąca. Wyjaśnienia Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie ewidencjonowania dokumentów księgowych stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli. Test dotyczący urządzeń księgowych w Urzędzie Gminy Ładzice stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Kontrolujący zwracają uwagę, iż tak przyjęte uproszczenia należy uznać za byt daleko idące. Zgodnie z art. 24 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Zgodnie z ust. 5 pkt. 1 wskazanego przepisu księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bieżąco, jeżeli pochodzące z nich informacje umożliwiają sporządzenie w terminie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych, sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych. Taki sposób ewidencjonowania wpływu i zapłaty faktur uniemożliwia kontrolę i wykazywanie w sprawozdaniach (za wyjątkiem sprawozdań rocznych) zobowiązań wymagalnych. Kontroli poddano pojedyncze, losowo wybrane operacje finansowe, pod kątem prawidłowości ich ewidencjonowania, tj.: - wpłata podatku od nieruchomości na rachunek bankowy Urzędu Gminy: Przypis podatku: Wn konto 221 „należności z tytułu dochodów budżetowych" Ma konto 750 „przychody i koszty finansowe”. Wpłata na rachunek bankowy: Wn konto 130 „rachunek bieżący” Ma konto 221 „należności z tytułu dochodów budżetowych”.
- wpływ dotacji celowej - w dniu 3 września 2010 roku na rachunek bankowy Gminy Ładzice wpłynęła dotacja celowa z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w wysokości 52.274,00 zł. Dotację zaewidencjonowano: Wpływ dotacji na rachunek jednostki: Wn konto 130 „rachunek bieżący” Ma konto 750 „przychody finansowe” i równolegle: Wn konto 133 „rachunek budżetu” Ma konto 901 „dochody budżetu” - wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego - w dniu 22 grudnia 2010 roku wpłynęła na rachunek bankowy Gminy Ładzice subwencja oświatowa z Ministerstwa Finansów w wysokości 261.119,00 zł. Ewidencji dokonano jako:
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wpływ subwencji w grudniu za styczeń roku następnego: Wn konto 133 „rachunek budżetu” Ma konto 909 „rozliczenia międzyokresowe” W roku następnym pod datą 4 stycznia 2011 roku: Wn konto 909 „rozliczenia międzyokresowe” Ma konto 901 „dochody budżetu” - zapłata faktury za budowę chodnika w Zakrzówku– na podstawie faktury FV 121/09/10 w kwocie 33.094,00 zł. Ewidencji dokonano na kontach: Wpływ faktury: Wn konto 080/26 – inwestycje środki trwałe w budowie Ma konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Utworzenie funduszu inwestycyjnego do wysokości faktury: Wn konto 810 „Dotacje budżetowe, i środki na inwestycje” Ma konto 800 „fundusz jednostki” Zapłata faktury: Wn konto 201 „rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” Ma konto 130 „rachunek bieżący” Przekazanie środka trwałego – OT: Wn konto 011 „środki trwałe” Ma konto 080 „inwestycje - środki trwałe w budowie” Przeksięgowanie funduszu inwestycyjnego na fundusz środków trwałych: Wn konto 800 „fundusz jednostki – inwestycje” Ma konto 800 „fundusz jednostki – środki trwałe” Zgodnie z protokołem odbioru końcowego robót z dnia 27 października 2010 roku, chodniki zostały przekazane do eksploatacji, Ujęcia na koncie 011 przedmiotowego zdarzenia dokonano na podstawie dokumentu OT nr 3/C/2010 w dniu 31 października 2010 roku, - przyjęcie zabezpieczenia pieniężnego - rękojmi wynikającej z umowy– w dniu 22 kwietnia 2010 roku firma Domax z Bronowa wpłaciła na rachunek Gminy Ładzice kwotę 11.232,36 zł z tytułu rękojmi na wykonane prace drogowe. Ewidencji dokonano na kontach: Wpłata wadium: Wn konto 139 „inne rachunki bankowe – sumy obce(depozyty)” Ma konto 240 „pozostałe rozrachunki”
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Sprawdzono prawidłowość sporządzenia niżej wymienionych sprawozdań: 1. Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku, 2. Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku, 3. Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku,
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Rb-NDS – sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku, 5. Rb-ST – sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego na koniec 2010 roku. Sprawozdania zostały podpisane przez Skarbnika Gminy oraz Wójta Gminy. Rb-27S Dochody wykazane w sprawozdaniach rocznych Rb-27S za 2010 rok odpowiadały sumie ewidencji księgowej konta 901 pomniejszonej o przeksięgowania zwrotów dotacji. W zakresie rocznych sprawozdań: skutki obniżenia górnych stawek podatków, skutki udzielonych ulg i zwolnień wynikające z uchwał rady gminy oraz skutki finansowe decyzji wydanych przez Wójta na podstawie Ordynacji podatkowej dla poszczególnych podatków wykazane zostały odrębnie. Ustalono, iż w przypadku finansowych skutków decyzji wydanych przez Wójta Gminy w oparciu o Ordynację podatkową, również dla poszczególnych podatków, wyodrębniono oddzielnie kwoty powstałe z tytułu umorzenia zaległości podatkowych oraz kwoty rozłożenia na raty i odroczenia terminu płatności. Powyższe było zgodne z zapisem zawartym w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 załącznika nr 39 – Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103). Wpływy z podatku rolnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych, pobierane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, wykazane zostały w Rb-27S za 2010 rok w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, co było zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 ww. Instrukcji. Kontrolujący ustalili, że wpłaty dokonywane w formie łącznego zobowiązania podatkowego były rozksięgowywane na poszczególne podatki. Wykazane kwoty podatków od nieruchomości, rolnego i podatku od środków transportowych - osoby fizyczne i prawne, w sprawozdaniu Rb-27S za 2010 rok odpowiadały kwotom zawartym w kartach dochodów odpowiadającym tym podatkom. Rb-28S Wydatki wykazane w sprawozdaniu Rb-28S za 2010 rok odpowiadały kwotom wykazanym w ewidencji księgowej konta 902 – Wydatki budżetu. Na dzień 31 grudnia 2010 roku Gmina posiadała zobowiązania ogółem w wysokości 406.771,59 zł. w sprawozdaniu nie zostały wykazane wydatki niewygasające. Na podstawie kart wydatków niżej wymienionych działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej dokonano porównania kwot wydatkowanych, wykazanych w ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-28S: 010/01095/4300, 600/60016/4270, 600/60016/6300, 750/75011/4120, 750/75023/4260, 751/75107/3030, 754/75412/3020, 801/80110/4750. W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości.
Rb-Z Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania, wg tytułów dłużnych wynikających z zaciągniętych pożyczek w łącznej wysokości 363.574,40 zł. Kwota ta była zgodna z sumą sald wykazanych po stronie Ma na kontach: 134 – Kredyty bankowe – 0,00 zł i 260 – Zobowiązania finansowe – 363.574,40 zł. W sprawozdaniu nie zostały wykazane żadne zobowiązania wymagalne oraz zobowiązania wynikające z zawartych umów o terminie płatności za okres dłuższy niż 6 miesięcy przypadających w latach następnych.
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rb-NDS W wyniku porównania danych zawartych w sprawozdaniu Rb-NDS ze sprawozdaniami Rb-28S i Rb-27S za 2010 rok stwierdzono:
- kwoty dochodów wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w kolumnach „Plan (po zmianach)” i „Wykonanie” odpowiadały kwotom wykazanym w kolumnach „Plan (po zmianach)” i „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” w sprawozdaniu Rb-27S, co było zgodne z § 10 ust. 1 pkt 1 ppkt a załącznika nr 39 ww. Instrukcji, − kwoty wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w kolumnie „Plan (po zmianach)” i „Wykonanie” odpowiadały kwotom wykazanym w kolumnie „Plan (po zmianach)” i „Wydatki wykonane” w sprawozdaniu Rb-28S, co było zgodne z § 10 ust. 1 pkt 2 załącznika nr 39 ww. Instrukcji. − kwota wykazana w pkt D „Finansowanie” w kolumnie „Wykonanie” sprawozdania Rb-NDS stanowiła różnicę pomiędzy przychodami ogółem a rozchodami ogółem, co było zgodne z § 10 ust. 1 pkt 4 załącznika nr 39 ww. Instrukcji. Rb-ST W wyniku kontroli sprawozdania ustalono: − stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego (wiersz I sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2010 roku według sprawozdania odpowiadał wysokości salda konta 133 oraz wyciągowi z rachunku bankowego, − nie wykazano żadnych kwot w pozycji stan środków funduszy pomocowych, co było zgodne z danymi wykazanymi w zestawieniu obrotów i sald za 2010 rok, − stan dotacji i subwencji przekazanych na styczeń roku następnego (wiersz IV sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST na koniec 2010 roku według sprawozdania odpowiadał wysokości salda konta 909, Rb-PDP
Kontroli poddano sprawozdanie Rb-PDP za 2011 rok stwierdzając, że dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S odpowiadały danym wykazanym w sprawozdaniu Rb-PDP za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. Poniżej zamieszczone są dane wykazane w sprawozdaniu Rb27s – z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego:
- skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 482.938 zł, w tym: w podatku od nieruchomości od osób prawnych na kwotę 276.274 zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 206.664 zł, - skutki obniżenia górnych stawek podatku rolnego na kwotę 0 zł, - skutki obniżenia górnych stawek podatku leśnego na kwotę 0 zł, - skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę 87.314 zł w tym: w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę 1.280 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 86.034 zł, - skutki udzielonych przez Gminę Ładzice ulg i zwolnień – podatek od nieruchomości na kwotę 241.181 zł, w tym: zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 48.280 zł, zwolnienia i ulgi w podatku od nieruchomości od osób prawnych na kwotę 192.901 zł,
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- skutki udzielonych przez Gminę Ładzice ulg i zwolnień – podatek leśny - na kwotę 0 zł; - skutki udzielonych przez Gminę Ładzice ulg i zwolnień – podatek rolny - na kwotę 0 zł; - skutki udzielonych przez Gminę Ładzice ulg i zwolnień – podatek od środków transportowych - na kwotę 1.410 zł, w tym zwolnienia i ulgi w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 0 zł, zwolnienia i ulgi w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę 1.410 zł, - skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa stanowiły kwotę łączną 0 zł. W celu sprawdzenia wyliczonych przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości inspektorzy kontroli objęli próbą następujące rodzaje składników podatku od nieruchomości: grunty pod działalność gospodarczą, pozostałe grunty, budynki pod działalność gospodarczą, budynki pozostałe. Wyliczone kwoty przez inspektorów były zgodne z kwotami wyliczonymi przez jednostkę. Inspektorzy wyliczyli również skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych. Wyliczona kwota była zgodna z kwotami wyliczonymi przez jednostkę. Ustalono, że w sprawozdaniu Gmina Ładzice uwzględniła skutki udzielonych zwolnień na podstawie uchwał nr XVIII/135/2004 Rady Gminy Ładzice z dnia 6 grudnia 2004 roku oraz uchwały nr XXIV/178/2005 Rady Gminy Ładzice z dnia 7 grudnia 2005 roku. Zwolnienia dotyczyły: gruntów i budynków wykorzystywanych dla potrzeb ochrony przeciwpożarowej, gruntów i budynków wykorzystywanych przez publiczną służbę zdrowia, gruntów, budynków, budowli i przewodów sieci rozdzielczej wykorzystywanych do: przesyłania wody służącej zaspokajaniu zbiorowych potrzeb bytowych mieszkańców, odprowadzania i oczyszczania ścieków komunalnych, świetlic wiejskich z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej oraz budynków mieszkalnych i ich części. Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku na podstawie ewidencji księgowej (zestawienia obrotów i sald kont budżetu) za rok 2010
AKTYWA Pasywa Wyszczególnienie KONTO bilans ewidencja bilans ewidencja Środki pieniężne 1 886 664,88 1 886 664,88 - - - środki pieniężne Wn – 133dw budżetu 1 886 664,52 1 886 664,52 - -
- pozostałe środki Wn -139 0,36 0,36 pieniężne Należności i rozliczenia: Wn – 224 41 365,06 41 365,06 - - - od budżetów Wn 224 41 365,06 41 365,06 - pozostałe należności Inne aktywa Wn – 909-1 6 928,89 6 928,89 Zobowiązania: 370 530,94- 370 503,29 - Ma – 260 -1 341 138,00 - długoterminowe 363 574,40 Ma – 260-2 22 436,40
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- pozostałe Ma – 260 -1-1 6 636,30 Ma – 260-2-1 292,59 6 956,54 Ma 240-4 0,36 Ma 240-11 27,29 Aktywa netto: 1 303 308,89 - niedobór wykonania Wn – 961 -229 462,11 229 462,11 budżetu - rezerwa na wydatki
niewygasające - skumulowana nadwyżka lub niedobór na Wn 960 1 532 771,00 1 532 771,00 zasobach budżetu (+, - ) Inne pasywa Ma – 909 261 119,00 261 119,00 Razem 1 934 958,83 1 934 958,83
W wyniku analizy ww. dokumentów nie stwierdzono nieprawidłowości. Wartość wykazanych środków pieniężnych w bilansie była zgodna z potwierdzeniami sald na dzień 31 grudnia 2010 roku. Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku, oraz na podstawie ewidencji księgowej (zestawienia obrotów i sald kont) za rok 2010.
AKTYWA Wyszczególnienie KONTO ewidencja bilans AKTYWA TRWAŁE: 14 707 052,24 Wartości niematerialne i prawne Wn 020-1 29 855,84 295,460 Ma 071-2 29 559,38 Rzeczowe aktywa trwałe: 14 706 755,76 Wn 011 18 228 088,01 środki trwałe: Ma -071-1 - 3 553 510,22 14 674 577,79 14 674 577,79 - grunty 6 461 029,10 6 461 029,10 - budynki, lokale obiekty inżynierii lądowej i 8 107 523,01 8 107 523,01 wodnej - urządzenia techniczne i maszyny 72 938,57 72 938,57 - środki transportu 33 087,11 33 087,11 - inne środki trwałe 0 0 Inwestycje rozpoczęte Wn 080 32 177,99 32 177,99 Należności długoterminowe 0 0 Długoterminowe aktywa finansowe 0 0 - akcje i udziały AKTYWA OBROTOWE: 326 409,54 326 409,54 Zapasy: 0 0 - materiały 0 0 Należności krótkoterminowe 266 946,46 266 946,46 - należności z tytułu dostaw i usług Wn 201 103,60 Wn 221-3 50 752,35 68 460,20 Wn 221-4 17 604,25 - należności od budżetów Wn 225-1 1 523,14 1 523,14 - należności z tytułu ubezpieczeń społecznych Wn 229 0 0 Wn 221-1 3 390,00 Wn 221-2 62 855,89 Wn 221-5 82,81 - pozostałe należności Wn221-7 83 856,66 196 963,12 Wn 225-3 31,76 Wn 234 46 746,00 196 963,12
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Środki pieniężne 59 463,08 59 463,08 - środki pieniężne w kasie 0 0 Wn 135 7 895,00 - środki pieniężne na rachunkach bankowych Wn 139 51 568,08 59 463,08 59 463,08 - inne środki pieniężne 0 0 Rozliczenia międzyokresowe 640 0 0 Razem 15 033 461,78 15 033 461,78
Natomiast pasywa w kwocie ogółem 15 033 461,78 zł przedstawiały się następująco:
PASYWA Wyszczególnienie KONTO
ewidencja bilans FUNDUSZ: 14 729 188,69 Fundusz jednostki Ma 800 6 632 714,99 6 632 714,99 Wynik finansowy netto 8 096 473,70 8 096 473,70 - zysk netto (+) Ma 860 12 194 036,34 9.523.153,43 - strata netto (-) Wn 860 -4 097 562,64 -4 097 562,64 Nadwyżka środków obrotowych (-) - - Odpisy z wyniku finansowego (-) - - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek - -
Inne - - FUNDUSZE CELOWE: - - - ochrona środowiska - - ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE - - ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE I FUNDUSZE SPECJAL. 304 273,09 304 273,09
Zobowiązania krótkoterminowe 249 632,09 249 632,09 - zobowiązania z tytułu dostaw i usług Ma 201 31 221,69 31 221,69 - zobowiązania wobec budżetów Ma 225-3 63 626,32 63 626,32
- zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych Ma 229 15 477,13 15 477,13
- zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Ma 231 87 738,87 87 738,87
- pozostałe zobowiązania 0 0 - sumy obce Ma 240-4 25 645,14 Ma 240-5 11 200,00 Ma 240-6 51 568,08 14 722,94 51 568,08 - rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych - -
- rezerwy na zobowiązania - -
Fundusze specjalne 54 641,00 54 641,00 - Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Ma 851 54 641,00 54 641,00 - inne fundusze ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE 0 0
Rozliczenia międzyokresowe przychodów 0 0
Suma pasywów 15 033 461,78 15 033 461,78
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzie ń 31 grudnia 2010 roku stan konta 011 przedstawiał si ę nast ępuj ąco: GRUPA Wartość netto w zł 0 6 461 029,10 1 2 066 912,88 2 9 028 302,71 3 0,00 4 113 573,60 5 12 517,20 6 93 138,53 7 452 613,99 8 0,00 suma 18 228 088,01
Szczegółowej weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt A.II.1.1 – Grunty w kwocie 6.461.029,10 zł. Wykazana kwota wartości gruntów jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi inwentarzowej dla gruntów. Zgodnie ze skróconym wydrukiem z księgi inwentarzowej obroty w grupie 0 w 2010 roku przedstawiały się następująco: B.O. - 6.692.789,10 zł Zwiększenia - 182.630,00 zł Zmniejszenia - 414.390,00 zł B.Z. - 6.461.029,10 zł Zgodnie z oświadczeniem Iwony Paul – Skarbnika Gminy na zwiększenia w gruntach składały się działki w ilości 30 sztuk przyjęte na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego z 2010 roku. Wartość przyjętych działek ustalono na podstawie operatu szacunkowego na łączną kwotę 182.630,00 zł. Na zmniejszenia w gruntach składały się działki przekazane w trwały zarząd Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Ładzicach na podstawie decyzji Wójta Gminy Ładzice w ilości 21 sztuk na łączną kwotę 412.090,00 zł. Pozostałą kwotę zmniejszenia stanowią dwie działki sprzedane w 2010 roku o łącznej wartości 2.300,00 zł. Oświadczenie Iwony Paul- Skarbnika Gminy w sprawie zmian w księdze inwentarzowej – grunty w 2010 roku stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Przyjęcia działek do ewidencji dokonano w dniu 23 grudnia 2010 roku na podstawie OT nr 4/2010. Podstawą oszacowania wartości nieruchomości był operat szacunkowy z dnia 15 listopada 2010 roku. Kontroli poddano sprzedaż zabudowanej nieruchomości z dnia 19 lutego 2010 roku dokonanej na podstawie aktu notarialnego Repertorium A nr 1285. Gmina Ładzice zbyła udział w wysokości ¼ w nieruchomości zabudowanej oznaczonej numerem działki 52/5 w Stobiecku Szlacheckim o łącznej powierzchni 2000 m ² za cenę 8.503,00 zł. W toku czynności kontrolnych ustalono: - w dniu 31 marca 2010 roku sporządzono dokument LT nr 1/2010 na podstawie którego dokonano zmniejszenia wartości środków trwałych Gminy Ładzice w pozycjach: - UG/0/01/010/160 – działka nr 24 o kwotę -1.850,00 zł.
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- UG/1/11/110/5 – budynek mieszkalny o kwotę 3.360,50 zł. - wyksięgowania wartości sprzedanych składników majątkowych dokonano w wartości historycznej. Zgodnie z oświadczeniem Iwony Paul – Skarbnika Gminy w Urzędzie Gminy w Ładzicach wartość sprzedanych środków trwałych nie aktualizuje się. Ze stanu księgowego środki trwałe zdejmuje się w wartości historycznej w kwocie netto (wartość pierwotna minus umorzenie). Typowe księgowanie: Wn 800-1 (fundusz jednostki środków trwałych) Ma 011 (środki trwałe) Środki uzyskane ze sprzedaży przyjmuje się na dochody majątkowe Urzędu: Wn 130 (dochody jednostki) Ma 221 (dochody ze sprzedaży środków trwałych). Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie księgowań sprzedaży środków trwałych stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Wobec braku nabycia rynkowego gruntów w 2010 roku zbadano nabycie gruntów w 2011 roku. Na podstawie aktu notarialnego z dnia 2 grudnia 2011 roku – Repertorium A nr 7059/2011 Gmina Ładzice nabyła działkę nr 21 w miejscowości Wierzbica. Cena nabycia zgodnie z aktem notarialnym wynosiła 34.000,00 zł, natomiast koszty nabycia (taksy notarialnej, opłaty sadowej) wynosiły 1.665,62 zł. Działka została przyjęta do ewidencji środków trwałych w dniu 14 grudnia 2011 roku w kwocie 35.665,62 zł. Na podstawie aktu notarialnego z dnia 2 grudnia 2011 roku – Repertorium A nr 7052/2011 Gmina Ładzice nabyła działkę nr 20 w miejscowości Wierzbica. Cena nabycia zgodnie z aktem notarialnym wynosiła 61.000,00 zł, natomiast koszty nabycia (taksy notarialnej, opłaty sadowej) wynosiły 1.870,34 zł. Działka została przyjęta do ewidencji środków trwałych w dniu 14 grudnia 2011 roku w kwocie 62.870,34 zł. Weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt A.II.1.4 – Środki transportu w kwocie 33.087,11 zł. Wykazana kwota wartości środków transportu jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi inwentarzowej dla grupy 7. W roku 2010 w zakresie środków transportu dokonano 1 zdarzenia gospodarczego – zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice z dnia 1 października 2010 roku nr 50/2010 przekazano na rzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej w Ładzicach między innymi środki transportowe sklasyfikowane w grupie 7. Były to: wóz asenizacyjny, ciągnik rolniczy NEW HOLLAND, ciągnik Ursus, przyczepa – wóz asenizacyjny, przyczepa AGROMET, przyczepa jednoosiowa o łącznej wartości początkowej 177.120,00 zł. Środki transportowe przekazano w dniu 1 października 2010 roku na podstawie PT nr 3/A/2010. Wyksięgowania środków z ewidencji środków trwałych dokonano w dniu 30 września 2010 roku. W odpowiedzi na zapytanie kontrolujących o wskazaną nieprawidłowość Iwona Paul – Skarbnik Gminy oświadczyła, iż majątek Gminy przekazany w trwały zarząd Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Ładzicach na podstawie decyzji Wójta Gminy Ładzice z dnia 1 października 2010 roku w wyniku pomyłki pracownika w programie służącym do ewidencji analitycznej środków trwałych został zdjęty ze stanu z datą 30 września 2010 roku. Dokument księgowy PT dotyczący w/w przekazania na koncie 011 w księgach Urzędu został zaksięgowany z datą poprawną to jest 1 października 2010 roku.
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie zdjęcia z ewidencji środków trwałych mienia przekazywanego na rzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej w Ładzicach stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Szczegółowej weryfikacji poddano dane wykazane w Aktywach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku w części II. – Rzeczowe aktywa trwałe w pkt A.II.1.2 – budynki, lokale obiekty inżynierii lądowej i wodnej w kwocie 8.107.523,01 zł. Wykazana kwota wartości gruntów jest zgodna z kwotą wynikającą z prowadzonej księgi inwentarzowej dla budynków, lokali oraz obiektów inżynierii lądowej i wodnej. Kontroli poddano zwiększenie wartości środka trwałego – świetlicy w Zakrzówku Szlacheckim – wykonanie tynku mineralnego na elewacji budynku oraz utwardzenie kostką brukową placu wokół świetlicy. Stwierdzono, iż w dniu 30 kwietnia 2010 roku podpisano protokół końcowego odbioru wykonanych prac. W dniu 30 kwietnia 2010 roku do Urzędu Gminy wpłynęła faktura nr 18/2010 wystawiona przez Firmę ROL-BUD z siedzibą w Szczercowie z tytułu wykonania prac. W dniu 28 maja 2010 roku dokumentem WT nr 1/2010 zwiększono wartość środka trwałego o kwotę 47.501,20 zł. Przyjęcia środka trwałego dokonano nieterminowo w myśl art. 16h ust. 1 ustawy o rachunkowości. Kontroli poddano zwiększenie wartości środka trwałego – budynku biurowego Urzędu Gminy – rozbudowa. Stwierdzono, iż w dniu 31 sierpnia 2010 roku podpisano protokół z końcowego odbioru wykonanych prac budowlano-remontowych. W dniu 26 kwietnia 2010 roku do Urzędu Gminy wpłynęła faktura nr 062/2010/FVS wystawiona przez Firmę SKB sp. z o.o. z siedzibą w Radomsku z tytułu wykonania części prac. W dniu 31 sierpnia 2010 roku do Urzędu Gminy wpłynęła faktura nr 164/2010/FVS wystawiona przez Firmę SKB sp. z o.o. z siedzibą w Radomsku z tytułu wykonania całości prac. W dniu 3 września 2009 roku do Urzędu Gminy wpłynęła faktura nr 2/9/2009/FVS wystawiona przez Firmę Invest – Grzegorz Piwnik z tytułu wykonania dokumentacji technicznej i kosztorysowej rozbudowy budynku Urzędu Gminy. W dniu 31 października 2010 dokumentem WT nr 3/2010 zwiększono wartość środka trwałego o kwotę 145.191,86 zł. Przyjęcia środka trwałego dokonano nieterminowo w myśl art. 16h ust. 1 ustawy o rachunkowości.
4. CZYNNO ŚCI KONTROLNE PRZEPROWADZONE Z WYKORZYSTANIEM OPROGRAMOWANIA ACL
W toku czynności kontrolnych wykorzystano oprogramowanie ACL wersja nr 9.1.0.000. Kontroli dokonał inspektor Wydziału Kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – Łukasz Szczepanik. Szczegółowe ustalenia w tym zakresie zawarto w wydruku z czynności kontrolnych stanowiącym załącznik do protokołu kontroli. Wydruk z czynności kontrolnych przeprowadzonych z wykorzystaniem oprogramowania ACL stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Na podstawie zgromadzonego w toku czynności kontrolnych materiału oraz w oparciu o dokumentację elektroniczną poddaną weryfikacji przy użyciu technik informatycznych inspektorzy kontroli stwierdzili: - w zakresie chronologii i ciągłości zapisu księgowego.
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto wszystkie występujące w Urzędzie Gminy rejestry księgowe prowadzone w latach 2010 - 2011 dotyczące ewidencji Gminy i Urzędu Ładzice. W wyniku przeprowadzonej weryfikacji stwierdzono przypadki naruszenia chronologii i ciągłości zapisu księgowego ewidencji księgowej. Lista luk zawarta została w wydruku z czynności kontrolnych. - w zakresie zgodności kwot wykazanych na kontach 222 i 901 w roku 2010 i 2011 oraz danych przedstawionych w sprawozdaniach rocznych z wykonania planu wydatków (sprawozdanie Rb-27S) wykonanie analizy nie było możliwe. Kontrolowana jednostka nie prowadziła prawidłowej klasyfikacji budżetowej dla tych kont, czym naruszyła postanowienia zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 roku, nr 142, poz. 1020 z późniejszymi zmianami) a następnie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 roku, nr 128 poz. 861). Zgodnie bowiem z treścią przytoczonych wyżej aktów prawnych - konto 901 służy do ewidencji dochodów budżetowych. Na stronie Ma tego konta ujmuje się między innymi dochody budżetu, w korespondencji z kontem 222. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek planu finansowego. - w zakresie zgodności kwot wykazanych na kontach 223 i 902 w roku 2009 i 2010 oraz danych przedstawionych w sprawozdaniach rocznych z wykonania planu wydatków (sprawozdanie Rb-28S) wykonanie analizy nie było możliwe. Kontrolowana jednostka nie prowadziła prawidłowej klasyfikacji budżetowej dla tych kont, czym naruszyła postanowienia zawarte w wyżej wskazanych rozporządzeniach Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Zgodnie bowiem z treścią przytoczonych wyżej aktów prawnych - konto 902 służy do ewidencji wydatków budżetowych. Na stronie Wn tego konta ujmuje się w szczególności wydatki jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań budżetowych, w korespondencji z kontem 223, a także wydatki realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych, w korespondencji z kontem 134. Natomiast na stronie Ma ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetowych według podziałek klasyfikacji, - w zakresie prawidłowości prowadzenia ewidencji księgowej w zakresie ewidencjonowania operacji gospodarczych (relacje między kontami) Czynności kontrolne przeprowadzono na zbiorach księgowych Gminy i Urzędu Gminy w Ładzicach pod kątem ustalenia występowania przypadków operacji
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
niedozwolonych pomiędzy kontami wymienionymi w planie kont. Jako podstawę przyjętego wzorca zastosowano ustalenia wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetów państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Nie stwierdzono przypadków wskazujących na występowanie operacji na kontach, niezgodnych z powołanymi wyżej aktem oraz przyjętą przez jednostkę polityką rachunkowości. - w zakresie przestrzegania zasady określonej w art. 138 ustawy o finansach publicznych nakładającej obowiązek dokonywania wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym W celu zawężenia przeprowadzonej weryfikacji zastosowano filtr w polu kwota, uwzględniając jedynie te wyniki, których wartość przekroczyła 10.000 zł (kwota >=10.000). Wyniki przy zastosowaniu wskazanego filtra za 2010 rok przedstawiono poniżej: Data Lp. Dział Rozdział Paragraf początkowa Liczba dni Data końcowa kwota przekroczenia 1 700 70005 4210 2010-12-13 1 2010-12-13 10312,87 2 700 70005 4210 2010-12-14 2 2010-12-15 10626,63 3 700 70005 4210 2010-12-16 12 2010-12-27 11626,63 4 700 70005 4210 2010-12-28 4 2010-12-31 12626,63
W celu zawężenie przeprowadzonej weryfikacji zastosowano filtr w polu kwota, uwzględniając jedynie te wyniki, których wartość przekroczyła 10.000 zł (kwota >=10.000). Wyniki przy zastosowaniu wskazanego filtra za 2011 rok przedstawiono poniżej:
Lp. Dział Rozdział Paragraf Data początkowa Liczba dni Data końcowa kwota przekroczenia 1. 700 70005 4270 2011-12-15 1 2011-12-15 11302,21 2. 700 70005 4270 2011-12-20 12 2011-12-31 14122,21 3. 750 75023 4210 2011-12-28 1 2011-12-28 12070,10 4. 750 75023 4210 2011-12-29 1 2011-12-29 12198,02 5. 750 75023 4210 2011-12-30 2 2011-12-31 12209,37
Analiza danych wykazała, iż wartość wskazana w powyższych tabelach nie stanowi faktyczne przekroczenia planowanych w danej klasyfikacji wydatków budżetowych. W przypadku przekroczeń w dziale 700, rozdziale 70005, § 4210, oraz działu 750, rozdziału 75023, § 4210 Iwona Paul – Skarbnik Gminy oświadczyła, iż: Według Urzędu Gminy po sprawdzeniu wykonania wydatków na poszczególnych dniach przekroczenia takie nie występują. W wyniku porównania obrotów na poszczególnych klasyfikacjach w Urzędzie Gminy oraz obrotów przedstawionych przez inspektorów stwierdzono, iż przekroczenia te są pozorne z uwagi na fakt, iż obroty Izby (wydruk z programu ACL) nie zwierają dokumentów dotyczących zwrotu wydatków od jednostek z tytułu zakupu gazu do ogrzewania budynków. Zwroty te uregulowane zostały w przyjętych w Urzędzie zasadach rachunkowości: „rozliczenia z jednostkami gminnymi z tytułu opłat za telefony, energię elektryczną, opał i inne wydatki rzeczowe następują, jako refundacja wydatków w danym roku budżetowym”.
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Księgowanie noty obciążającej jednostkę wydatkiem odbywa się w następujący sposób: Wn 201, Ma 401 jako zwrot kosztu (L zwrot kosztu – źródło z programu komputerowego), w obrotach na klasyfikacji koszt jest rejestrowany z (-). Księgowanie wpływu zwrotów odbywa się w następujący sposób: Wn 130-2, Ma 201 jako zwrot wydatku (Q- zwrot Razem wydatku), przy zastosowaniu tego zapisu w obrotach klasyfikacji zwrot ten jest rejestrowany z (-), czyli wydatek jest zmniejszany. W sprawozdaniach jednostkowych Urzędu RB-28S ujmowane są wydatki rzeczywiste Urzędu, czyli wydatek pomniejszony o zwrot dokonany przez jednostkę. W przypadku przekroczeń w dziale 700, rozdziale 70005, § 4270 – zakup usług remontowych Iwona Paul – Skarbnik Gminy oświadczyła, iż: W wyniku porównania obrotów na poszczególnych klasyfikacjach w Urzędzie Gminy oraz obrotów przedstawionych przez inspektorów stwierdzono, iż przekroczenia te są pozorne z uwagi na fakt, iż obroty Izby nie zwierają dokumentu PK z dnia 02 listopada 2011 roku, który dotyczy przeksięgowania wydatku z klasyfikacji dział 700 rozdział 70005 §4270 (-) 21 709,50 na klasyfikację dział 700 rozdział 70005 § 6050.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2010 - 2011)
Zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości w zakładowym planie kont odnotowano, że konto 201 powinno być prowadzone wg poszczególnych kontrahentów. Konto prowadzone było zgodnie z powyższym zapisem. Szczegółowej analizie poddano losowo wybrane faktury wystawione przez następujących kontrahentów:
Kancelaria Radcy Prawnego Jacek Będkowski
Lp. Pozycja w Data wystawienia Data wpływu do Data wpływu do Data zapłaty Przelew nr Numer Kwota (w zł) dzienniku UG Ref. Fin. faktury 1 458 26.02.2010r. 10.03.2010r. 12.03.2010r. 12.03.2010r. 463 14/10 3.050,00 2 715 30.03.2010r. 22.04.2010r. 23.04.2010r. 23.04.2010r. 726 23/10 3.050,00 3 794 29.04.2010r. 30.04.2010r. 05.05.2010r. 10.05.2010r. 817 35/10 3.050,00 4 1023 28.05.2010r. 01.06.2010r. 08.06.2010r. 11.06.2010r. 1059 45/10 3.050,00 5 1223 29.06.2010r. 01.07.2010r. 05.07.2010r. 12.07.2010r. 1277 54/10 3.050,00 6 1515 30.07.2010r. 12.08.2010r. 13.08.2010r. 13.08.2010r. 1520 59/10 3.050,00 7 1643 30.08.2010r. 31.08.2010r. 01.09.2010r. 10.09.2010r. 1703 68/10 3.050,00 8 1891 29.09.2010r. 06.10.2010r. 07.10.2010r. 07.10.2010r. 1896 81/10 3.050,00 9 2104 29.10.2010r. 09.11.2010r. 15.11. 2010r. 15.11.2010r. 2117 88/10 3.050,00 10 2309 29.11.2010r. 08.12.2010r. 09.12.2010r. 09.12.2010r. 2323 98/10 3.050,00 11 2531 29.12.2010r. 05.01.2011r. 07.01.2011r. 07.01.2011r. 24 111/10 3.050,00
Miejskie Przedsiębiorstwo Komunikacyjne sp. z o.o. Lp. Pozycja w Data Data wpływu do Data wpływu do Data zapłaty Przelew nr Numer faktury Kwota (w zł)
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dzienniku wystawienia UG Ref. Fin. 1 64 31.12.2009r. 11.01.2010r. 18.01.2010r. 18.01.2010r. 68 492/E/09 2.675,00 2 261 31.01.2010r. 08.02.2010r. 12.02.2010r. 12.02.2010r. 264 33/E/10 2.675,00 3 450 28.02.2010r. 05.03.2010r. 11.03.2010r. 11.03.2010r. 457 74/E/10 2.675,00 4 660 31.03.2010r. 09.04.2010r. 14.04.2010r. 14.04.2010r. 662 119/E/10 2.675,00 5 839 30.04.2010r. 10.05.2010r. 13.05.2010r. 14.05.2010r. 857 167/E/10 2.675,00 6 1044 31.05.2010r. 07.06.2010r. 10.06.2010r 10.06.2010r. 1054 222/E/10 2.675,00 7 1288 30.06.2010r. 08.07.2010r. 14.07.2010r. 14.07.2010r. 1293 307/E/10 2.675,00 8 1488 31.07.2010r. 09.08.2010r. 10.08.2010r. 13.08.2010r. 1520 346/E/10 2.675,00 9 1660 31.08.2010r. 06.09.2010r. 07.09.2010r. 10.09.2010r. 1703 387/E/10 2.675,00 10 1935 30.09.2010r. 12.10.2010r. 13.10.2010r. 14.10.2010r. 1937 463/E/10 2.675,00 11 2102 31.10.2010r. 08.11.2010r. 15.11.2010r. 15.11.2010r. 2117 521/E/10 2.675,00 12 2324 30.11.2010r. 08.12.2010r. 09.12.2010r. 10.12.2010r. 2332 566/E/10 2.675,00 13 2532 31.12.2010r. 05.01.2011r. 07.01.2011r. 07.01.2011r. 24 617/E/10 2.675,00
Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. Lp. Pozycja w Data Data wpływu Data wpływu Data zapłaty Przelew Numer faktury Kwota (w zł) dzienniku wystawienia do UG do Ref. Fin. nr 1 236 29.01.2010r. 05.02.2010r. 08.02.2010r. 11.02.2010r. 253 00017/01/2010/DF 4.746,29 2 267 28.11.2010r. 12.02.2010r. 12.02.2010r. 15.02.2010r. 276 00002/01/2010/DG/1038 3.370,13 3 446 26.02.2010r. 10.03.2010r. 11.03. 2010r. 18.03.2010r. 492 00002/02/2010/DG/1056 4.351,01 4 1296 07.07.2010r. 07.07.2010r. 12.07.2010r. 05.08.2010r. 1469 00008/07/2010 480.911,55 5 1915 07.10.2010r. 08.10.2010r. 12.10.2010r. 12.10.2010r. 1924 00007/10/2010 393.358,50 6 2316 16.11.2010r. 30.11.2010r. 03.12.2010r. 09.12.2010r. 2323 00009/11/2010 152.349,66 7 2317 16.11.2010r. 30.11.2010r. 03.12.2010r. 09.12.2010r. 2323 00010/11/2010 238.197,50 8 2318 16.11.2010r. 30.11.2010r. 03.12.2010r. 09.12.2010r. 2323 00007/11/2010 65.319,52 9 2319 16.11.2010r. 30.11.2010r. 03.12.2010r. 09.12.2010r. 2323 00008/11/2010 319.496,24
Shell GAS Polska Sp. z o.o. Lp. Pozycja w Data Data wpływu do Data wpływu do Data zapłaty Przelew nr Numer faktury Kwota (w zł) dzienniku wystawienia UG Ref. Fin. 1 199 19.01.2010r. 26.01.2010r. 02.02.2010r. 02.02.2010r. 202 FS000026247 25.135,05 2 400 23.02.2010r. 01.03.2010r. 03.03.2010r. 05.03.2010r. 416 FS00028195 23.277,60 3 991 19.05.2010r. 26.05.2010r. 01.06.2010r. 01.06.2010r. 994 FS00030629 12.932,00 4 2096 28.10.2010r. 03.11.2010r. 10.11.2010r. 10.11.2010r. 2098 FS00035393 5.221,60 5 2142 08.10.2010r. 12.10.2010r. 18.11. 2010r. - - FD00023224 732,00 6 2143 09.11.2010r. 16.11.2010r. 18.11. 2010r. - - Fv korygująca -732,00 KS00004814
Wojewódzki Ośrodek Informatyki - Terenowy Bank Danych w Łodzi Lp. Pozycja w Data Data wpływu do Data wpływu do Data zapłaty Przelew nr Numer faktury Kwota (w zł) dzienniku wystawienia UG Ref. Fin. 1 48 31.12.2009r. 11.01.2010r. 13.01.2010r. 20.01.2010r. 77 2010/2009 360,01 2 256 29.01.2010r. 08.02.2010r. 12.02.2010r. 18.02.2010r. 289 103/2010 321,00 3 451 26.02.2010r. 08.03.2010r. 11.03.2010r. 17.03.2010r. 489 263/2010 321,00 4 664 31.03.2010r. 12.04.2010r. 14.04.2010r. 20.04.2010r. 694 422/2010 321,00 5 851 30.04.2010r. 10.05.2010r. 13.05.2010r. 21.05.2010r. 899 583/2010 321,00 6 1048 31.05.2010r. 08.06.2010r. 10.06.2010r. 18.06.2010r. 1105 793/2010 370,01 7 1285 30.06.2010r. 09.07.2010r. 13.07.2010r. 19.07.2010r. 1310 959/2010 370,01 8 1487 30.07.2010r. 09.08.2010r. 10.08.2010r. 19.08.2010r. 1544 1120/2010 321,00 9 1682 31.08.2010r. 07.09.2010r. 09.09.2010r. 20.09.2010r. 1740 1280/2010 321,00
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10 1907 30.09.2010r. 08.10.2010r. 11.10. 2010r. 19.10.2010r. 1949 1440/2010 321,00 11 2111 29.10.2010r. 08.11.2010r. 15.11. 2010r. 15.11.2010r. 2117 1600/2010 370,01
W wyniku kontroli ww. dokumentów stwierdzono: − konto prowadzone było z podziałem na subkonta – osobno dla każdego z kontrahentów, − zobowiązania regulowane były terminowo, − wszystkie dokumenty zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, − zatwierdzenia do wypłaty dokonywał Wójt lub Sekretarz Gminy, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Test do kontroli prawidłowości przeprowadzonych operacji na koncie 201 stanowi załącznik nr 15 protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
225 – rozrachunki z budżetami W zakładowym planie kont odnotowano, że ewidencja konta powinna zapewniać ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z Urząd Gminy Ładzice sporządził deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-4R) za 2010 rok. Terminowość przekazywania zaliczek na podatek dochodowy przedstawia tabela:
Należność Deklaracja na zaliczkę na podatek Wpłaty za Termin dochodowy Nr dokumentu Zaległość miesiące płatności Kwota Data 2010 r. Tytuł składki Kwota w zł księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5) Styczeń PIT – 4 15.662,00 20.02.10r. 15.662,00 28.01.2010r. WB nr 153 Luty PIT – 4 6.764,00 20.03.10r. 6.764,00 01.03.2010r. WB nr 378
Marzec PIT – 4 6.914,00 20.04.10r. 6.914,00 31.03.2010r. WB nr 573
Kwiecień PIT – 4 7.870,00 20.05.10r. 7.479,00 04.05.2010r. WB nr 789
193,00 04.05.2010r. WB nr 12 198,00 WB nr 12 Maj PIT – 4 10.209,00 20.06.2010r. 9.917,00 02.06.2010r WB nr 1007 182,00 WB nr 1005 54,00 02.06.2010r WB nr 23 56,00 WB nr 26 Czerwiec PIT – 4 8.084,00 20.07.2010r. 7.796,00 28.06.2010r. WB nr 1163 178,00 WB nr 1162 54,00 28.06.2010r WB nr 29 56,00 WB nr 34 Lipiec PIT – 4 8.192,00 20.08.2010r. 143,00 21.07.2010. WB nr 1323 7.333,00 29.07.2010. WB nr 1395 525,00 29.07.2010r WB nr 1394 81,00 02.08.2010r WB nr 1426 54,,00 29.07.2010r. WB nr 36 56,00 WB nr 40 Sierpień PIT – 4 7.572,00 20.09.2010r. 7.371,00 31.08.2010r. WB nr 1609 91,00 WB nr 1607
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
54,00 31.08.2010r. WB nr 40 56,00 WB nr 44 Wrzesień PIT – 4 10.484,00 20.10.2010r. 10.302,00 04.10.2010r. WB nr 1854 182,00 WB nr 1853 Październik PIT – 4 6.525,00 20.11.2010r 6.525,00 26.10.2010.r WB nr 1998 Listopad PIT – 4 10.513,00 20.12.2010r. 10.422,00 26.11.2010r. WB nr 2209 91,00 WB nr 2207 Grudzień PIT – 4 10.533,00 20.01.2011r. 9.221,00 30.12.2010r. WB nr 2505 1.312,00 WB nr 2503
Ewidencji przekazanych zaliczek podatku dokonywano na kontach Wn 225 i Ma 130. Kontroli poddano również terminowość sporządzania deklaracji VAT-7 oraz odprowadzania podatku VAT do Urzędu Skarbowego za 2010 rok. W wyniku analizy dokumentów źródłowych oraz ewidencji księgowej stwierdzono, że Gmina Ładzice sporządzała deklaracje VAT-7 w terminie do 25 dnia miesiąca następnego, zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.).
Terminowość przekazywania podatku od towarów i usług w 2010 obrazuje tabela:
Deklaracja dla podatku od towarów Wpłaty Należność i usług Termin za miesiące Nr Zaległość płatności 2010 r. Kwota Data dokumentu Tytuł składki Kwota w zł księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5) Kwiecień VAT-7 1.547,00 25.05.2010r 1.1.547,00 12.05.2010r. WB nr 828 Wrzesień VAT-7 1.327,00 25.10.2010r 1.327,00 14.10.2010r. WB nr 936
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne W zakładowym planie kont, odnośnie konta 229 zapisano, iż powinno być ono prowadzone w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Na potrzeby kontroli sprawdzono prawidłowość zapisów księgowych za miesiące styczeń – grudzień 2010 roku. Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń pracowników Urzędu za 2010 rok. Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dokumentów źródłowych oraz wydruków ewidencji księgowej stwierdzono, że ww. pochodne od wynagrodzeń były przekazywane na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych do dnia 5-go następnego miesiąca zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zmianami). Terminowość opłacania składek na ubezpieczenie społeczne w 2010 roku obrazuje tabela:
Wpłaty Należność Składki zadeklarowane według DRA Termin za miesiące Zaległość płatności Nr dokumentu 2010 r. Kwota Data Tytuł składki Kwota w zł księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5) Styczeń Społeczne 52.090,64 05.02.2010r. 52.090,64 28.01.2010r. WB nr 153 Zdrowotne 14.600,53 05.02.2010r. 14.600,53 28.01.2010r. WB nr 153 Fundusz pracy 4.543,08 05.02.2010r. 4.543,08 28.01.2010r. WB nr 153 Luty Społeczne 23.649.00 05.03.2010r. 23.649,07 01.03.2010r. WB nr 378
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Społeczne 0,07 05.03.2010r. Korekta za styczeń 2002r. Zdrowotne 7.223,44 05.03.2010r. 7.223,44 01.03.2010r. WB nr 378 Fundusz pracy 2.114,13 05.03.2010r. 2.114,13 01.03.2010r. WB nr 378 Marzec Społeczne 20.973,71 05.04.2010r. 20.973,71 31.03.2010r. WB nr 573 - Zdrowotne 7.125,43 05.04.2010r. 7.125,43 31.03.2010r. WB nr 573 Fundusz pracy 2.127,42 05.04.2010r. 2.127,42 31.03.2010r. WB nr 573 Kwiecień Społeczne 26.183,75 05.05.2010r. 25.078,24 04.05.2010r. WB nr 789 565,04 WB nr 12 540,45 WB nr 12 Zdrowotne 7.797,51 05.05.2010r. 7.544,00 04.05.2010r. WB nr 789 145,23 WB nr 12 151,84 WB nr 12 Fundusz pracy 2.383,86 05.05.2010r. 2.290,14 04.05.2010r. WB nr 789 45,82 WB nr 12 47,90 WB nr 12 Maj Społeczne 38.330,56 05.06.2010r. 37.777,83 01.06.2010r. WB nr 994 270,23 WB nr 23 282,50 WB nr 26 Zdrowotne 11.137,25 05.06.2010r. 10.988,71 01.06.2010r WB nr 994 72,62 WB nr 23 75,92 WB nr 26 Fundusz pracy 3.417,87 05.06.2010r. 3.371,01 01.06.2010r WB nr 994 22,91 WB nr 23 23,95 WB nr 26
Czerwiec Społeczne 26.208,28 05.07.2010r. 25.655,55 28.06.2010r. WB nr 1163 270,23 WB nr 29 282,50 WB nr 34 Zdrowotne 8.348,25 05.07.2010r. 8.199,71 28.06.2010r. WB 1163 72,62 WB nr 29 75,92 WB nr 34 Fundusz pracy 2.493,77 05.07.2010r. 2.446,91 28.06.2010r. WB 1163 22,91 WB nr 29 23,95 WB nr 34 Lipiec Społeczne 25.450,10 05.08.2010r. 24.339,99 29.07.2010r. WB nr 1395 270,23 22.07.2010r. WB nr 36 282,50 WB nr 40 Społeczne - 557,38 21.07.2010r. WB nr 1323 Wybory Zdrowotne 8.023,36 05.08.2010r. 7.704,34 29.07.2010r. WB nr 1395 72,62 WB nr 36 75,92 WB nr 40 Zdrowotne - 170,48 21.07.2010r. WB nr 1323 Wybory Fundusz pracy 2.402,93 05.08.2010r. 2.308,82 29.07.2010r. WB nr 1395 22,91 WB nr 36 23,95 WB nr 40 Fundusz Pracy 47,25 21.07.2010r. WB nr 1323 - Wybory Sierpień Społeczne 30.102,56 05.09.2010r. 29.549,83 31.08.2010r. WB nr 1609 272,23 20.08.2010r. WB nr 40 282,50 WB nr 44 Zdrowotne 8.669,77 05.09.2010r. 8.521,23 31.08.2010r. WB nr 1609 72,62 20.08.2010r. WB nr 40 75,92 WB nr 44 Fundusz pracy 2.660,69 05.09.2010r. 2.613,83 31.08.2010r. WB nr 1609 22,91 20.08.2010r. WB nr 40 23,95 WB nr 44 Wrzesień Społeczne 39.824,63 05.10.2010r. 39.824,63 04.10.2010r. WB nr 1854 Zdrowotne 11.220,09 05.10.2010r. 11.220,09 04.10.2010r. WB nr 1854
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Fundusz pracy 3.428,58 05.10.2010r. 3.428,58 04.10.2010r. WB nr 1854 Październik Społeczne 24.841,15 05.11.2010r. 24.841,15 26.10.2010r. WB nr 1998 Zdrowotne 6.960,41 05.11.2010r. 6.960,41 26.10.2010r. WB nr 1998 Fundusz pracy 2.106,89 05.11.2010r. 2.106,89 26.10.2010r. WB nr 1998 Listopad Społeczne 26.173,01 05.12.2010r. 26.173,01 26.11.2010r. WB nr 2209 Zdrowotne 7.625,39 05.12.2010r. 7.625,39 26.11.2010r. WB nr 2209 Fundusz pracy 2.270,91 05.12.2010r. 2.270,91 26.11.2010r. WB nr 2209 Grudzień Społeczne 32.681,06 05.01.2011r. 32.681,06 28.12.2010r. WB nr 2477 Zdrowotne 9.198,64 05.01.2011r. 9.198,64 28.12.2010r. WB nr 2477 Fundusz pracy 2.809,34 05.01.2011r. 2.809,34 28.12.2010r. WB nr 2477
Odprowadzanie składek na rzecz PFRON W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych za miesiące styczeń-grudzień 2010 roku kontrolujący stwierdzili, że pracownicy Urzędu Gminy Ładzice sporządzali i przesyłali informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych - na podstawie art. 21 ust. 2f z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 214, poz. 1407 ze zmianami). Zbadane informacje były sporządzone w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczyły informacje. Wpłaty na rzecz PFRON obrazuje tabela:
Wpłaty Wskaźnik Należność Deklaracja miesięcznych za wpłat na PFRON Termin płatności Nr dokumentu Zaległość miesiące Tytuł Kwota Data Kwota w zł księgowego 2010 r. składki 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (3-5) Styczeń Dek-I-a 1.136,00 20.02.2010r. 1.136,00 19.02.2010r. WB nr 295 31,62 Luty Dek-I-a 1.288,00 20.03.2010r 1.288,00 18.03.2010r. WB nr 492 33,62
Marzec Dek-I-a 1.341,00 20.04.2010r 1.341,00 16.04.2010r. WB nr 675 33,62 Kwiecień Dek-I-a 1.341,00 20.05.2010r. 1.341,00 14.05.2010r. WB nr 857 33,62 Maj Dek-I-a 1.420,00 20.06.2010r. 1.420,00 17.06.2010r. WB nr 1104 34,62 Czerwiec Dek-I-a 1.452,00 20.07.2010r. 1.452,00 16.07.2010r. WB nr 1308 34,62 Lipiec Dek-I-a 1.452,00 20.08.2010r. 1.452,00 18.08.2010r. WB nr 1534 34,62 Sierpień Dek-I-a 1.452,00 20.09.2010r. 1.452,00 16.09.2010r. WB nr 1729 34,62 Wrzesień Dek-I-a 1.322,00 20.10.2010r. 1.322,00 15.10.2010r. WB nr 1941 33,62
Z dniem 1 października 2010 roku został utworzony Zakład Gospodarki Komunalnej w Ładzicach w związku z tym zatrudnienie w UG Ładzice spadło poniżej 25 etatów i wynosiło 23 etaty.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
W dniu 29 lutego 2012 roku Iwona Paul – Skarbnik Gminy sporządziła na potrzeby kontroli informację dotyczącą dokonywanych księgowań ewidencji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 w 2010 roku. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie księgowań na kontach 231, 234 i 240 stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli. Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakładowym planie kont zapisano, iż konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych zgodnie z innymi przepisami do wynagrodzeń. Na podstawie ewidencji księgowej za 2010 rok ustalono, że na koncie 231 księgowane były następujące operacje: Konto Zapisy Wn Zapisy Ma 231 - potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z - naliczenie wynagrodzenia wg listy płac listy płac - naliczenie zasiłku, który pokrywa ZUS na podstawie listy płac - potrącenie składek ZUS płaconych przez pracowników z własnych środków - potrącenia składek na ubezpieczenia pracownika z listy płac - inne potrącenia obciążające pracownika
W wyniku porównania postanowień rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, z informacją Skarbnika Gminy oraz ewidencją księgową nie stwierdzono nieprawidłowości dokonywania ewidencji operacji gospodarczych na koncie 231. Stosownie do wymogów wynikających z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości ewidencja analityczna do konta 231 prowadzona była, jako imienna ewidencja wynagrodzeń pracowników zapewniająca uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia – w formie kart wynagrodzeń. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami W zakładowym planie kont zapisano, iż konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Konto Zapisy Wn Zapisy Ma 234 - wypłata zaliczki gotówką - rozliczenie pobranej zaliczki przez pracownika - wypłaty pożyczki z ZFŚS dla pracownika - wpłata raty i odsetek pożyczki z ZFŚS przez pracownika - przypis odsetek od pożyczki z ZFŚS
Konto 240 – pozostałe rozrachunki Organ W zakładowym planie kont zapisano, iż konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu z wyjątkiem rozrachunków ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225, 250, 260. Na podstawie ewidencji księgowej za 2010 ustalono, że na koncie 240 księgowane były następujące operacje: Konto Zapisy Wn Zapisy Ma 240 - zwrot mylnych wpływów - mylne wpływy (organ) - mylne przekazanie dotacji z konta organu - zwrot na konto organu mylnie przekazanej dotacji
Jednostka W zakładowym planie kont wskazano, iż konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach od 201 do 234, a w szczególności rozrachunków z tytułu sum depozytowych, rozliczania niedoborów, szkód i nadwyżek, rozrachunków z tytułu potraceń dokonanych na listach wynagrodzeń z tytułów innych niż podatki i składki odprowadzane do ZUS, roszczenia sporne, mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych. Konto może być używane także do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń a także krótko i długoterminowych należności funduszy celowych.
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie ewidencji księgowej za 2010 rok ustalono, że na koncie 240 księgowane były następujące operacje: Konto Zapisy Wn Zapisy Ma 240 - przelew potrąceń na podstawie list płac - potrącenia naliczone na podstawie list płac - zwroty wadium, zwroty należytego zabezpieczenia - wpływy wadium, wpływy należytego zabezpieczenia wykonania (jednostka) wykonania umowy, zwrot kaucji z tyt. wynajmu mieszkania umowy - wypłata zwrotu podatku akcyzowego - lista wypłaty zwrotu podatku akcyzowego - przekazanie 20% doch. z tyt. funduszu alimentacyjnego - wpływ 20% doch. z tyt. fund. alimentacyjnego od innych gmin na dochody jednostki - odsetki bankowe od środków na koncie sum depozytowych oraz - prowizje bankowe od wypłat z konta sum depozytowych na koncie środków z Funduszu Pracy oraz z konta środków z Funduszu Pracy - wpływ środków na Fundusz Pracy - wypłata środków z Funduszu Pracy na podstawie decyzji - mylne wpływy - zwrot mylnych wpływów - mylne księgowania pomiędzy klasyfikacjami - mylne księgowania pomiędzy klasyfikacjami - wpływ opłat z tyt. udostępnienia danych osobowych - przekazanie wpływów z tyt. udostępnienia danych osobowych do organu
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
W Urzędzie Gminy Ładzice obsługę kasy powierzono Magdalenie Bujacz – kasjerowi, zatrudnionej w Urzędzie na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, od dnia 30 czerwca 2005 roku (ostatni zakres czynności od 18 kwietnia 2008 roku). W aktach osobowych kasjera znajduje się oświadczenie z dnia 25 stycznia 2006 roku o odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości. (…) 1. W trakcie kontroli obsługę kasy powierzono Krystynie Lasoń – młodszemu referentowi, zatrudnionej w Urzędzie na podstawie umowy o pracę na czas określony, od dnia 28 września 2011 roku do dnia 27 kwietnia 2012 roku (ostatni zakres czynności od 3 lutego 2012 roku). W aktach osobowych kasjera znajduje się oświadczenie z dnia 6 lutego 2012 roku o odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości. Instrukcja kasowa W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące zarządzenia Wójta Gminy Ładzice dotyczące funkcjonowania kasy w Urzędzie Gminy Ładzice: − nr 13/2008 z dnia 14 kwietnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia w życie instrukcji gospodarki kasowej oraz druków ścisłego zarachowania, − 68/2010 z dnia 16 grudnia 2010 roku w sprawie instrukcji gospodarki kasowej. W obowiązującej instrukcji opisano: − ochronę wartości pieniężnych w kasie, − zapas wartości pieniężnych w kasie, − zasady odpowiedzialności kasjera,
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− zasady dokumentacji obrotu kasowego, − zasady poprawiania błędów w dokumentach kasowych, − zasady obrotu kasowego, − dokumenty kasowe, − raporty kasowe, − zasady wypełniania formularzy i druków kasowych, − zasady inwentaryzacji i kontroli kasy, − zasady ewidencji druków ścisłego zarachowania, − postępowanie w sprawie zatrzymania fałszywych znaków pieniężnych. Kontrolę kasy inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 27 lutego 2012 roku. W protokole opisano zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie Urzędu Gminy. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy Ładzice przeprowadzonej w dniu 27 lutego 2012 roku stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W kontrolowanej jednostce prowadzone były następujące raporty kasowe: - Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół - Wydatki, - Publiczna Szkoła Podstawowa Jedlno – Nieprzypisane, - Zespół Szkolno-Przedszkolny – Wydatki, - Publiczna Szkoła Podstawowa Jedlno - Wydatki, - Publiczne Gimnazjum - Nieprzypisane, - Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół - Socjalny, - Zespół Szkolno-Przedszkolny - Nieprzypisane, - Publiczne Gimnazjum - Wydatki, Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny - Nieprzypisane, - Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej - Wydatki, - Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej - Nieprzypisane, - Zakład Gospodarki Komunalnej - Wydatki, - Zakład Gospodarki Komunalnej - Nieprzypisane, - Zakład Gospodarki Komunalnej – Woda i ścieki komunalne, - Urząd Gminy - Opłata Skarbowa, - Urząd Gminy - Zobowiązania Pieniężne, - Urząd Gminy - Wydatki, - Urząd Gminy - Czynsz, - Urząd Gminy - Socjalny, - Urząd Gminy - Dochodowy, - Urząd Gminy - Wadia i depozyty,
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Urząd Gminy - Zobowiązania od osób prawnych, - Urząd Gminy - Podatek od środków transportowych, - Urząd Gminy - Nieprzypisane. Raporty kasowe sporządzane są za okresy kilkudniowe i miesięczne, w zależności od ilości operacji. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe: - raport kasowy 14/2011 – dochody – opłata skarbowa za okres od 25 do 31 sierpnia 2011 roku, - raport kasowy 35/2011 – wydatki za okres od 5 do 9 września 2011 roku. W toku czynności kontrolnych ustalono, iż dowodem pobrania przez kasjerkę gotówki z banku jest czek, na podstawie, którego pobrano gotówkę. Suma wynikająca z czeku wprowadzana jest do raportu kasowego po stronie przychodu, w dniu jej pobrania. Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci faktur oraz poleceń wyjazdu służbowego. Wszystkie dowody zatwierdzone zostały do wypłaty przez osoby do tego upoważnione. Dokonano wpłat gotówkowych w kasie z tytułu opłat skarbowych. Ujęto je w raporcie kasowym po stronie przychodu w dniu wpłaty. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie bankowych dowodów wpłaty. Ustalono, iż kasjerka odprowadzała codziennie gotówkę do banku. Prawidłowość udzielania zaliczek W Urzędzie Gminy Ładzice udzielanie zaliczek uregulowano w rozdziale II, podrozdziale 4.13 Instrukcji Obiegu i Kontroli Dokumentów Księgowych, stanowiącej załącznik do zarządzenia z dnia 18 kwietnia 2008 roku Wójta Gminy Ładzice nr 16/2008. Według oświadczenia Iwony Paul – Skarbnika Gminy w okresie objętym kontrolą nie były udzielane zaliczki stałe dla pracowników. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie udzielania zaliczek stałych stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
Ponadto szczegółowej kontroli poddano zaliczki jednorazowe udzielone: − Bożenie Paleń – pracownikowi Referatu Spraw Obywatelskich – zaliczka z dnia 16 lutego 2011 roku, − Bożenie Paleń – pracownikowi Referatu Spraw Obywatelskich – zaliczka z dnia 1 kwietnia 2011 roku, − Bożenie Paleń – pracownikowi Referatu Spraw Obywatelskich – zaliczka z dnia 22 kwietnia 2011 roku, − Florentynie Koćwin – Pracownikowi Urzędu Stanu Cywilnego – zaliczka z dnia 1 czerwca 2011 roku.
W wyniku analizy dokumentów źródłowych stwierdzono: − wszystkie wnioski o zaliczki zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez uprawnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy (lub z upoważnienia Wójta przez Sekretarza Gminy),
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− wypłata zaliczek z kasy Urzędu była ewidencjonowana w raporcie kasowym oraz na kontach Wn 234 i Ma 101, − na wszystkich wnioskach o zaliczki jednorazowe określono terminy ich rozliczenia, − na drukach rozliczenia zaliczek wpisane zostały dokumenty potwierdzające poniesione wydatki, − do druków rozliczenia zaliczek dołączono rachunki potwierdzające dokonanie wydatku, − zaliczki wydatkowano zgodnie z wnioskiem, − zwrot niewykorzystanych części zaliczek był wpłacany bezpośrednio do kasy Urzędu, − rozliczenie zaliczek było podpisane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone przez Wójta Gminy (lub z upoważnienia Wójta przez Sekretarza Gminy), − zaliczki rozliczono terminowo, za wyjątkiem zaliczki udzielonej w dniu 16 lutego 2011 roku, która została rozliczona 7 dni po terminie określonym we wniosku.
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK .
Dochody i przychody bud żetu
Plan dochodów budżetu Gminy Ładzice w 2010 roku kształtował się następująco:
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 12.951.488,18 12.944.452,08 Dochody bieżące 12.755.338,18 12.748.312,27 Dochody majątkowe 196.150,00 196.139,81 Dotacje 2.794.321,18 2.755.823,24 z tego: - z budżetu Wojewody 2.434.652,78 2.399.616,58 - z funduszy celowych ARiMR 31.203,00 31.203,00 - z Urzędu Marszałkowskiego, w tym: - na realizację zadań przy 94.857,10 94.727,56 współudziale środków z Unii 3.857,10 3.727,56 Europejskiej - z Ministerstwa Finansów, w tym: 212.936,90 209.902,70
- na realizację zadań przy
współudziale środków z Unii 212.936,90 209.902,70 Europejskiej - z Wojewódzkiego Urzędu Pracy, w tym: 20.582,40 20.373,40
- na realizację zadań przy
współudziale środków z Unii 20.582,40 20.373,40 Europejskiej Środki zagraniczne PRZYCHODY 627.203,60 2.067.869,00 z tego: Kredyty i pożyczki ------Nadwyżka z lat poprzednich 617.000,00 617.849,93 Inne (np. prywatyzacja)
Wydatki i rozchody bud żetu.
Plan wydatków budżetu Gminy w 2010 roku kształtował się następująco: Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 13.407.168,18 13.173.914,19 z tego: Wydatki majątkowe 2.577.985,00 2.570.716,81 Wydatki bieżące 10.829.183,18 10.603.197,38 ROZCHODY 171.523,60 171.523,60 w tym: spłata kredytów i pożyczek 171.523,60 171.523,60
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH
Szczegółowe ustalenia dotyczące przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy o finansach publicznych zawarto w części protokołu dotyczącej czynności kontrolnych przeprowadzonych z wykorzystaniem oprogramowania ACL.
VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Rachunkowość podatków i opłat oraz zasady ich ewidencji w okresie objętym kontrolą zostały uregulowane zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 12/2008 z dnia 8 kwietnia 2008 roku w sprawie niektórych przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy oraz zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 70/2010 z dnia 17 grudnia 2010 roku w sprawie polityki rachunkowości. Zgodnie z tym zarządzeniem do ewidencji podatków służą konta: - 101 – służy do ewidencji wpływu gotówki z tytułu podatków (Wn), konto służy do ewidencji zwrotów podatnikom nadpłat oraz zwrotów podatnikom wpłat będących kwotami nienależnymi (Ma), - 130 – służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych. Typowy zapis strony Wn konta 130 / dochody – wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z tytułu należności przypisanych, wpłata odsetek za zwłokę w zapłacie należności, - 221 – służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy należności. Na stronie Ma konta ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz zwroty nadpłat. Typowy zapis strony Wn konta 221 – przypis należności podatkowej, zwrot nadpłaty podatków, przypis odsetek od zaległości w podatkach i opłatach lokalnych. Typowy zapis strony Ma konta 221 – wpłata należności z tytułu przypisanych dochodów, zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych, nadpłat, - 226 – służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności z tytułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzedawanych przedsiębiorstw innych podległych jednostek, należności zahipotekowanych oraz należności długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania. Typowy zapis strony Wn konta 226 - zahipotekowanie należności z tytułu dochodów budżetowych, - 403 – konto służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej, i opłaty administracyjnej, pozostałe podatki na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, - 720 – konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn księguje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych (wszelkie podatki, opłaty lokalne, opłata skarbowa, dochody z lat ubiegłych, zwroty wydatków lat ubiegłych). Ewidencja podatków i opłat w Urzędzie Gminy Ładzice była prowadzona zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761) oraz z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. 2010 nr 208, poz. 1375). Ewidencja analityczna do konta 221 prowadzona jest w formie odrębnych kont dla każdego podatnika. Na poszczególnych kontach są ewidencjonowane przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty. W zakresie naliczanych odsetek za zwłokę w kontrolowanym okresie występowała prawidłowa korespondencja między Wn konta 221 a Ma 720.
Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W latach 2010-2011 wymiar i pobór podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego od osób fizycznych prowadzony był w systemie komputerowym „Podatki” – system wymiaru podatków lokalnych od osób fizycznych firmy U.I. Info-System R. i T. Groszek s.c. Natomiast od czerwca 2011 roku był wykorzystywany również program JGU – System wymiaru podatków lokalnych od osób prawnych. Program pozwalał wprowadzić pełne informacje dotyczące podmiotów i przedmiotów opodatkowania. Umożliwiał on wydruk treści decyzji podatkowych podatku od nieruchomości i podatku rolnego dla osób fizycznych, pokwitowań-dowodu wpłaty, upomnień wzywających do zapłaty oraz tytułów wykonawczych dotyczących postępowań egzekucyjnych. Pobór podatków w kontrolowanym okresie odbywał się w drodze inkasa przez inkasentów na podstawie uchwały nr VII/45/2007 Rady Gminy Ładzice z dnia 27 kwietnia 2007 roku w sprawie poboru podatków w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów oraz wysokości wynagrodzenia za inkaso. Powyższa uchwała została zmieniona uchwałą nr IV/20/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 4 marca 2011 roku. Zgodnie z uchwałą za pobranie podatków i wpłacenie ich w terminie inkasentom przysługuje wynagrodzenie w wysokości 8% od kwot pobranych podatków. Pobrany przez sołtysów podatek podlega obowiązkowi rozliczenia w dzień następujący po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić. Rada Gminy nie skorzystała z uprawnienia i nie uchwaliła późniejszego terminu rozliczenia dla inkasentów. Terminy rozliczania się inkasentów z trzech losowo wybranych sołectw z pobranych podatków w 2011 roku przedstawia poniższa tabela: (…) 2
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z kontroli dostarczonej dokumentacji źródłowej wynika, że: - inkasenci zebrane kwoty wpłacali do banku, - wynagrodzenie dla inkasentów było wypłacane w kasie Urzędu Gminy, o czym świadczą podpisy sołtysów na listach płac pod koniec każdego kwartału. Wypłacane wynagrodzenia dla inkasentów były obliczane prawidłowo zgodnie z postanowieniami uchwały jednak nie były zaokrąglane co było niezgodne z art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.). Listy płac były sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty, - rozliczenie pobranych kwot następowało w ustawowym terminie, zgodnie z art. 47 § 4a ustawy Ordynacja podatkowa czyli w dniu następnym po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący wyznaczył termin późniejszy. W uchwale Rady Gminy Ładzice nie został wyznaczony późniejszy termin od ustawowego. Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku Procent Plan Wykonanie Udział procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu budżetu planu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDŻETOWE - ogółem 12.951.488,18 12.944.452,08 99,95% 1. Podatek od nieruchomości 2.532.092,00 100,22% 19,53% 2.528.625,24 2. Podatek rolny 189.658,00 198.542,89 104,68% 1,53% 3. Podatek leśny 18.261,00 19.213,03 105,21% 0,15% 4. Podatek od środków transportowych 92.658,00 94.768,00 102,28% 0,73% 5. Opłata targowa 195,00 16,00 8,21 0,0001% Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Ładzicach
Tabela Plan i realizacja dochodów w 2011 roku Procent Plan Wykonanie Udział procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu budżetu planu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDŻETOWE - ogółem 11.921.020,81 12.073.022,79 101,28% 1. Podatek od nieruchomości 2.687.320,00 2.691.061,80 100,14% 22,29% 2. Podatek rolny 212.858,00 214.654,46 100,84% 1,78% 3. Podatek leśny 22.035,00 22.466,40 101,96% 0,19% 4. Podatek od środków transportowych 89.038,00 90.830,20 102,01% 0,75% 5. Opłata targowa 0,00 0,00 0,00 0,00 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Ładzicach
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomo ści
Rada Gminy Ładzice w drodze uchwały nr X/61/2007 z dnia 4 grudnia 2007 roku ustaliła stawki podatku od nieruchomości (Dz. Urz. Nr 386, poz. 3849 z 15 grudnia 2007 roku). Tak określone stawki obowiązywały w 2010 i 2011 roku. Dnia 4 marca 2011 roku Rada Gminy Ładzice uchwaliła uchwałę nr IV/21/11 w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości. Powodem przyjęcia tej uchwały było dostosowanie jej brzmienia do ustawy z dnia 24 września 2010 roku o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. 2010, nr 225, poz. 1461). W uchwale nr 12/54/2011 z dnia 24 marca 2011 roku Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi umorzyło postępowania nadzorcze dotyczące uchwały nr IV/21/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 4 marca 2011 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomości oraz uchwały nr IV/22/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 4 marca 2011 roku w sprawie ustalenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych, ze względu na to, że nie dopatrzono się naruszenia prawa. Kontroli poddano prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy stawek podatku od nieruchomości, poprzez porównanie ich ze stawkami określonymi w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2009 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2010 roku (M.P. nr 52, poz. 531) oraz w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 roku (M.P. z dnia 6 sierpnia 2010 r. nr 55, poz. 755). Poniższa tabela przedstawia obowiązujące na terenie gminy Ładzice stawki podatku od nieruchomości, przyjęte wskazanymi wyżej uchwałami. Górne granice stawek podatkowych ustalone przez Radę Gminy na rok: Przedmiot opodatkowania 2010 2011 Od 1 m2 powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez 0,77 0,80 względu na sposób zakwalifikowania w 0,66 0,66 ewidencji gruntów i budynków
Grunty pod jeziorami zajęte na zbiorniki 4,04 4,15 retencyjne lub elektrownie wodne od 1 ha powierzchni 2,25 2,25 Od pozostałych gruntów, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności 0,39 0,41 pożytku publicznego przez organizację pożytku 0,20 0,20 publicznego Od budynków lub ich części związanych z 20,51 21,05 prowadzeniem działalności gospodarczej 14,50 14,50 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w 9,57 9,82 zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem 4,39 4,39 siewnym
Od budynków lub ich części zajętych na 4,16 4,27 prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych 3,78 3,78 Od pozostałych budynków lub ich części, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej 6,88 7,06 działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 3,70 3,70
Od budowli 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z danych zawartych w powyższej tabeli wynika, że stawki podatku od nieruchomości na terenie Gminy Ładzice obowiązujące w 2010 oraz 2011 roku nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w powyżej przytoczonych przepisach prawa. Dnia 4 marca 2011 roku została uchwalona przez Radę Gminy Ładzice uchwała nr IV/22/11 w sprawie ustalenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych. W latach 2010-2011 na mocy uchwały nr XVIII/135/2004 Rady Gminy Ładzice z dnia 6 grudnia 2004 roku zwolnione od podatku od nieruchomości zostały: - grunty i budynki wykorzystywane dla potrzeb ochrony przeciwpożarowej, - grunty i budynki wykorzystywane przez publiczną służbę zdrowia, - grunty, budynki, budowle i przewody sieci rozdzielczej wykorzystywane do: przesyłania wody służącej zaspokajaniu zbiorowych potrzeb bytowych mieszkańców, odprowadzania i oczyszczania ścieków komunalnych, - świetlice wiejskie z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Na podstawie uchwały nr XXIV/178/2005 Rady Gminy Ładzice z dnia 7 grudnia 2005 roku zostały zwolnione z podatku od nieruchomości budynki mieszkalne i ich części. W kontrolowanym okresie w gminie nie obowiązywała uchwała w sprawie opłaty prolongacyjnej. Stwierdzono, że kontrolowana jednostka nie posiada bezpośredniego dostępu do danych ewidencji gruntów i budynków. Dane są przesyłane ze Starostwa Powiatowego w Radomsku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W czasie przeprowadzania czynności kontrolnych w Gminie było 24 podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych. Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych:
- w 2010 roku wyniosły 2.126.854,20 zł i stanowiły 20,87 % wykonanych dochodów własnych, - w 2011 roku wyniosły 2.249.492,00 zł i stanowiły 23,12 % wykonanych dochodów własnych. Inspektorzy objęli kontrolą prawidłowość określenia wysokości podatku, terminowość wpłat rat podatku oraz zakres podejmowanych przez organ podatkowy czynności windykacyjnych 9 wybranych podatników o największej kwocie podatku w latach 2010-2011. Tabele nr 1,2,3 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników podatku od nieruchomości osób prawnych stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli ustalono co następuje: - deklaracje w latach 2010-2011 zostały złożone przez wszystkich badanych podatników, - deklaracje na podatek od nieruchomości zostały złożone zgodnie z formularzem stanowiącym załącznik do uchwały Rady Gminy,
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- większość podatników poddanych kontroli składała deklaracje za lata 2010-2011 zgodnie z terminem, o którym mowa w art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Podatnik o numerze (…) 3 złożył deklaracje za 2011 rok dopiero dnia 26 kwietnia 2011 roku. Organ podatkowy wezwał podatnika na podstawie art. 274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa do złożenia deklaracji, - wszystkie deklaracje były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.), oraz z § 42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. 2011, nr 14, poz. 67 ze zm.), - w deklaracjach podatkowych wskazano prawidłowe stawki podatkowe, - nie stwierdzono błędów rachunkowych, - raty podatku w większości przypadków były płacone terminowo, czyli do 15 dnia każdego miesiąca. W pozostałych przypadkach, gdy były płacone z opóźnieniem były naliczane odsetki w prawidłowej wysokości. Odsetki nie były naliczane, gdy nie przekraczały kwoty, o której mowa w art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, - kwoty podatku wskazane w deklaracjach były prawidłowo zaokrąglane zgodnie z art. 63 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, który stanowi, że podstawę opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, - przypisy podatku były dokonywane zawsze pod datą złożenia deklaracji w siedzibie organu podatkowego, - podatnicy kiedy składali korekty deklaracji, również pisemnie uzasadniali przyczyny tej korekty zgodnie z art. 81 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, - powierzchnie gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wykazywane przez podatników w deklaracjach były zgodne z danymi wynikającymi z wypisów z rejestru gruntów.
Podatnik o numerze konta (…) 4 Podatnik złożył deklaracje na podatek od nieruchomości za lata 2009-2011 na innym formularzu niż aktualnie obowiązujący. Świadczy to o tym, że organ podatkowy nie realizował obowiązku wynikającego z art. 272 pkt 2 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym - organy podatkowe pierwszej
3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 instancji dokonują czynności sprawdzających mających na celu stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów wymienionych w pkt 1. Podatnik o numerze konta (…) 5 Na podstawie aktu notarialnego (…) 6 z 9 października 2009 roku podatnik nabył działki: (…) 7. Korekta deklaracji wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 12 listopada 2009 roku, czyli z naruszeniem terminu, o którym mowa w art. 6 ust. 9 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którym osoby prawne są zobowiązane odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia. Ustalono, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą w latach 2009-2011 płacił podatek od nieruchomości od (…) 8 gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Podatnik nie wykazywał w składanych przez siebie deklaracjach na podatek od nieruchomości za wskazany okres budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej ani budowli, co może wydawać się wątpliwe w przypadku podatnika prowadzącego działalność gospodarczą. Powyższe może oznaczać zaniżenie przez ww. podatnika podatku od nieruchomości. Podatnik o numerze konta (…) 9 Pomiędzy deklaracją roczną za 2009 rok złożoną dnia 19 stycznia 2009 roku a deklaracją za 2010 rok złożoną dnia 18 stycznia 2010 roku, podatnik zwiększył wartość opodatkowanych budowli (…) 10 . Natomiast pomiędzy deklaracją roczną za 2010 rok a deklaracją roczną za 2011 rok, podatnik zwiększył wartość opodatkowanych budowli (…) 11 . Zmiany nie zostały
5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 uzasadnione przez podatnika. Podatnik nie określił, na czym polegała zmiana wartości budowli, ani kiedy ona nastąpiła m.in. nie wskazał czy wzrost wartości budowli był związany z modernizacją, budową nowej budowli, czy też nabyciem istniejącej budowli lub części, a także nie określał, kiedy ukończono ewentualny remont lub budowę. Wobec powyższego organ podatkowy był zobligowany do wykorzystania kompetencji wynikającej z art. 274a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych. Ponieważ organ podatkowy nie skorzystał z nadmienionego uprawnienia należy stwierdzić, że nie dokonał on czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, czym naruszył postanowienia art. 272 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa. Podatnik o numerze konta (…) 12 Dnia 6 sierpnia 2009 roku wpłynęła do Urzędu korekta deklaracji za 2009 rok. W uzasadnieniu wskazano, że zmiana dotyczy zmniejszenia powierzchni gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (…) 13 na skutek podziału działek położonych w obrębie geodezyjnym (…) 14 (decyzja Wójta Gminy Ładzice (…) 15 prawomocna od dnia 3 lipca 2009 roku). Korekta deklaracji została zatem złożona z naruszeniem terminu, o którym mowa w art. 6 ust. 9 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którym osoby prawne są zobowiązane odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia. Podatnik o numerze konta (…) 16 dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 17 . Przez ten błąd grunty o powierzchni 1 ha były wykazywane podwójnie, w deklaracji na podatek od nieruchomości oraz w deklaracji na podatek rolny. Wobec powyższego organ podatkowy był zobligowany do wykorzystania kompetencji wynikającej z art. 274a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych. Ponieważ organ podatkowy nie skorzystał z nadmienionego uprawnienia należy stwierdzić, że nie dokonał on czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, czym naruszył postanowienia art. 272 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Podatnik o numerze konta (…) 18 Inne ustalenia Ponadto w trakcie kontroli ustalono, że podatnicy korzystający ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych m. in.: (…) 19 nie składały w okresie objętym kontrolą ani we wcześniejszych latach deklaracji na podatek od nieruchomości, co było niezgodne z art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych zgodnie, z którym obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości, o którym mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy. Organ podatkowy nie korzystał z uprawnienia wynikającego z art. 274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnienia w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W czasie przeprowadzania czynności kontrolnych w Gminie było 57 podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych i 1881 podatników łącznego zobowiązania pieniężnego. Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych: - w 2010 roku wyniosły 401.771,04 zł i stanowiły 3,94 % wykonanych dochodów własnych,
17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w 2011 roku wyniosły 441.569,80 zł i stanowiły 4,54 % wykonanych dochodów własnych. Prawidłowość ustalenia należności podatkowych, terminowość doręczania decyzji wymiarowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości w latach 2010- 2011 sprawdzono w oparciu o wybranych siedmiu podatników płacących najwyższą kwotę podatku o następujących numerach kont: (…) 20 . Tabele nr 1 i 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osoby fizyczne) podatku od nieruchomości za lata 2010-2011 stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli. Kontrolujący ustalili co następuje: - kwoty podatku od nieruchomości ustalono w prawidłowych wysokościach, według prawidłowych stawek, - nie stwierdzono błędów rachunkowych, - decyzje doręczano drogą pocztową za potwierdzeniem odbioru z podaniem daty odbioru i własnoręcznym podpisem podatnika. Zwrotne poświadczenie odbioru znajdowało się w dokumentacji, - decyzje w latach 2010-2011 doręczano nie później niż 14 dni przed ustawowym terminem płatności zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 47 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, - organ podatkowy dokonywał przypisu podatku w niektórych kontrolowanych przypadkach pod datą skutecznie doręczonej decyzji wymiarowej. Wykryte nieprawidłowości w zakresie dokonywania przypisów są wskazane poniżej, - ponadto kontrolą objęto przestrzeganie art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 11, są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, - raty były uiszczane terminowo w 2010 i 2011 roku przez podatników o numerach kont: (…) 21 , zgodnie z terminami określonymi w art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Reszta podatników objętych kontrolą nie dokonywała wpłat rat podatku terminowo, podejmowanie czynności windykacyjnych przez organ podatkowy w stosunku do tych podatników zostało omówione poniżej. Podatnik o numerze konta (…) 22
20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wobec tego podatnika w latach 2010-2011 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2010 rok doręczono dnia 25 lutego a przypisu dokonano 24 lutego, a decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 22 lutego, a przypisu dokonano dnia 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. W przypadku tego podatnika stwierdzono następujące nieprawidłowości w zakresie podejmowania czynności windykacyjnych zmierzających do wyegzekwowania zaległości. (…) 23 Podatnik o numerze konta (…) 24 W stosunku do podatnika stwierdzono nieprawidłowości w podejmowaniu czynności windykacyjnych zmierzających do wyegzekwowania zaległości. (…) 25 Podatnik o numerze konta (…) 26 Wobec tego podatnika w latach 2010-2011 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2010 rok doręczono dnia 27 lutego a przypisu dokonano 24 lutego, a decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 26 lutego, a przypisu dokonano dnia 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. (…) 27 Podatnik o numerze konta (…) 28
23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wobec tego podatnika za 2011 rok przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 28 lutego a przypisu dokonano 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Podatnik o numerze konta (…) 29 (…) 30 Organ nie dysponował informacją czym został spowodowany wzrost wartości podstawy opodatkowania ani kiedy nastąpił. Przedstawiony powyżej stan faktyczny wskazuje, iż organ podatkowy przed wydawaniem decyzji nie wypełniał obowiązku wynikającego z art. 187 §1 w związku z art. 122 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z nadmienionymi przepisami, w toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym (art. 122) oraz są obowiązane zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy (art. 187 §1). Wobec tego podatnika za 2011 rok przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 28 lutego a przypisu dokonano 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Podatnik o numerze konta (…) 31 Wobec tego podatnika za 2011 rok przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 25 lutego a przypisu dokonano 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. (…) 32
29 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na okoliczność stwierdzonych nieprawidłowości w zakresie dokonywania przypisu podatku Joanna Dryja – inspektor ds. wymiaru podatków złożyła wyjaśnienie o następującej treści “ Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 roku (Dz. U. z 2005 r, nr 85, poz. 727 ze zm.) zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania podatkowego. W związku z powyższym organ podatkowy po doręczeniu decyzji dopiero powinien przypisać powstające zobowiązanie podatkowe. Jednakże decyzje zostały zaocznie potwierdzone w urządzeniach księgowych jako odebrane by móc wydrukować kontokwitariusze na I ratę zobowiązań pieniężnych dla inkasentów podatków na tereny sołectw. Decyzja, która nie jest potwierdzona jako odebrana nie daje możliwości wydruku z płatnością raty (wydruk jest zerowy). Organ podatkowy przypisał nieistniejące zobowiązanie podatkowe, jednakże po otrzymaniu potwierdzeń odbioru dokonuje sprawdzenia i u podatników, którzy nie odebrali decyzje dokonuje korekty w wyniku, której zobowiązanie podatkowe figuruje jako przypis oczekujący na koncie podatnika.” Wyjaśnienie Joanny Dryji – inspektor ds. wymiaru podatków dotyczące dokonywanych przypisów zobowiązań podatkowych na kontach podatników stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli. Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Kwota objęta Ilość Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) 4 - dot. osób fizycznych 773zł – dot. osób fizycznych Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 – dot. osób prawnych 1296zł – dot. osób prawnych Rozłożenie zapłaty podatku na raty brak brak Odroczenie terminu płatności podatku brak brak Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej brak brak Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej brak brak
2011 rok
Kwota objęta Ilość decyzjami Rodzaj decyzji wydanych decyzji (zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek brak brak Rozłożenie zapłaty podatku na raty brak brak Odroczenie terminu płatności podatku brak brak Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej brak brak Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej brak brak
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontroli poddano wszystkie decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku od nieruchomości wydane przez organ podatkowy w 2010 roku. Były to następujące decyzje: - decyzja nr 3110/16/2010 z dnia 17 grudnia 2010 roku – umorzenie II i III raty zaległości w podatku od nieruchomości za 2010 rok w kwocie 646 zł. Wniosek złożony dnia 14 grudnia 2010 roku, - decyzja nr 3111/14/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku – umorzenie zaległości w podatku od nieruchomości za IV ratę 2010 roku w kwocie 1.296 zł. Wniosek złożony dnia 20 października 2010 roku, - decyzja nr 3113/7/2010 z 6 maja 2010 roku – umorzenie I raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 60 zł. Wniosek złożony dnia 26 kwietnia 2010 roku, - decyzja nr 3113/8/2010 z 11 czerwca 2010 roku – umorzenie II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 34 zł. Wniosek złożony 17 maja 2010 roku, - decyzja nr 3113/11/2010 z 4 października 2010 roku – umorzenie III i IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 40 zł. Wniosek złożony 20 września 2010 roku. W wyniku kontroli dokumentacji stwierdzono co następuje: - decyzje były wydawane na wniosek podatników, - wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek) były załatwiane w drodze decyzji, zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - wszystkie kontrolowane decyzje były wydawane przez Wójta Gminy, - wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, - decyzje umarzające zaległości były wydawane przeważnie tylko do zaległości podatkowych. W przypadku jednej decyzji instytucje umorzenia zastosowano nie do zaległości podatkowej. W decyzji z dnia 4 października umorzono III i IV ratę łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok, mimo, że termin IV raty podatku mijał 15 listopada, - do wszystkich wniosków składanych przez podatników były dołączane informacje o stanie majątkowym wnioskodawcy, oraz były udokumentowane okoliczności i fakty podane we wnioskach stanowiących podstawę do zastosowania przez organ podatkowy ulgi z art. 67a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
4) Podatek rolny
Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (Dz. U. z 2006 r., nr 136, poz. 969 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 143, poz. 1614) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku (Dz. U. nr 143, poz. 1614) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych Gmina Ładzice została zaliczona do III okręgu podatkowego. Rada Gminy Ładzice nie skorzystała w badanym okresie z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust. 3 ustawy i nie podjęła uchwały obniżającej ceny skupu żyta. W 2010 roku cena skupu żyta zgodnie z komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2009 roku w sprawie średniej ceny skupu
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
żyta za okres trzech pierwszych kwartałów wynosiła 34,10 zł za 1 dt. Natomiast w 2011 roku cena skupu żyta zgodnie z komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2010 roku w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres trzech pierwszych kwartałów wynosiła 37,64 zł za 1 dt. Podatek rolny od osób fizycznych
W czasie przeprowadzania czynności kontrolnych w Gminie było 489 podatników podatku rolnego od osób fizycznych i 1881 podatników łącznego zobowiązania pieniężnego. Wpływy z podatku rolnego od osób fizycznych: - w 2010 roku wyniosły 195.155,89 zł i stanowiły 1,92 % wykonanych dochodów własnych, - w 2011 roku wyniosły 210.958,46 zł i stanowiły 2,17 % wykonanych dochodów własnych. Kontrolą objęto prawidłowość określenia wysokości podatku, terminowość wpłat rat podatku oraz zakres podejmowanych przez organ podatkowy czynności windykacyjnych wobec 7 losowo wybranych podatników. Tabele nr 1 i 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osób fizycznych) podatku rolnego za lata 2010 - 2011 stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli. W toku kontroli ustalono co następuje: - w decyzjach stosowano prawidłowe stawki podatku, - nie stwierdzono w decyzjach podatkowych błędów rachunkowych, - należny podatek rolny był naliczany prawidłowo – dla gruntów gospodarstw rolnych od 1 ha przeliczeniowego wynosił równowartość 2,5 q żyta, - przeliczenia hektarów użytków rolnych na hektary przeliczeniowe dokonano prawidłowo, - decyzje w latach 2010-2011 doręczano w prawidłowym terminie, zgodnie z art. 47 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, czyli nie później niż 14 dni przed ustawowym terminem płatności zobowiązania podatkowego, - organ podatkowy dokonywał przypisu podatku w niektórych kontrolowanych przypadkach pod datą skutecznie doręczonej decyzji wymiarowej. Stwierdzone nieprawidłowości w zakresie dokonywania przypisów są wskazane poniżej, - podatek w badanej próbie był uiszczany przez większość podatników objętych kontrolą terminowo, zgodnie z art. 6 a ust. 6 ustawy o podatku rolnym. W przypadku drobnych opóźnień z wpłacaniem rat podatku, odsetki nie były naliczane zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, - decyzje podatkowe posiadały wszystkie elementy wyszczególnione w art. 210 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, - stwierdzono, że osoby fizyczne składały właściwemu organowi podatkowemu informacje o gruntach sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru. Podatnik o numerze konta (…) 33
33 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wobec tego podatnika za lata 2010-2011 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2010 rok doręczono dnia 25 lutego, a przypisu dokonano 24 lutego, natomiast decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 22 lutego, a przypisu dokonano 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Podatnik o numerze konta (…) 34 Wobec tego podatnika za lata 2010-2011 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2010 rok doręczono dnia 25 lutego, a przypisu dokonano 24 lutego, natomiast decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 26 lutego, a przypisu dokonano 21 lutego. Decyzję z dnia 19 maja 2011 roku zmieniającą wymiar podatku za 2011 rok doręczono dnia 26 maja 2011 roku, a przypisu dokonano w dniu wydania decyzji. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Podatnik o numerze konta (…) 35 Podatnik nabył działkę (…) 36 na podstawie aktu notarialnego (…) 37 z 14 marca 2011 roku. Podatnik złożył informację o gruntach dnia 17 maja 2011 roku, czyli z naruszeniem terminu, o którym mowa w art. 6a ust. 5 ustawy o podatku rolnym. Podatnik o numerze konta (…) 38 Wobec tego podatnika za rok 2010 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2010 rok doręczono dnia 28 lutego, a przypisu dokonano 24 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja
34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 podatkowa, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Podatnik o numerze konta (…) 39 Wobec tego podatnika za rok 2011 przypisu podatku dokonano mimo niedoręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Decyzję wymiarową za 2011 rok doręczono dnia 22 lutego, a przypisu dokonano 21 lutego. Zgodnie z art. 21 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Z powyższego wynika, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. Opisanych powyżej nieprawidłowości w zakresie dokonywania przypisów w podatku rolnym od osób fizycznych dotyczy również wyjaśnienie inspektor Joanny Dryji – inspektor ds. wymiaru podatków, którego treść została przytoczona w części protokołu dotyczącej podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
Podatek rolny od osób prawnych
W czasie przeprowadzania czynności kontrolnych w Gminie było 12 podatników podatku rolnego od osób prawnych. Wpływy z podatku rolnego od osób prawnych: - w 2010 roku wyniosły 3.387,00 zł i stanowiły 0,03 % wykonanych dochodów własnych, - w 2011 roku wyniosły 3.696,00 zł i stanowiły 0,04 % wykonanych dochodów własnych. Kontrolą objęto prawidłowość określenia wysokości podatku, terminowość wpłat rat podatku oraz zakres podejmowanych przez organ podatkowy czynności windykacyjnych wobec 5 podatników o następujących numerach kont: (…) 40 . Tabele nr 1 ,2 ,3 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osób prawnych) podatku rolnego za lata 2010 – 2011 stanową załącznik nr 22 do protokołu kontroli. W toku kontroli stwierdzono: - podatnicy stosowali prawidłowe stawki, - nie stwierdzono w deklaracjach błędów rachunkowych, - należny podatek został naliczony prawidłowo – dla gruntów gospodarstw rolnych od 1 ha przeliczeniowego wynosił równowartość 2,5 q żyta, dla pozostałych gruntów od 1 ha wynosił równowartość 5 q żyta,
39 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- przeliczenia hektarów użytków rolnych na hektary przeliczeniowe dokonano prawidłowo, - deklaracje były składane na formularzach według ustalonego wzoru stanowiący załącznik nr 1 do uchwały Rady Gminy Ładzice nr XXIV/179/2005 z dnia 7 grudnia 2005 roku, - złożone przez podatników deklaracje za lata 2010-2011 zawierają adnotacje pracownika organu podatkowego o sprawdzeniu deklaracji, co potwierdza dokonanie przez organ podatkowy czynności sprawdzających wynikających z art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa, - podatnicy opłacali podatek terminowo w ratach, w terminach o których mowa w art. 6 ust. 8 pkt 3 ustawy o podatku rolnym, - przypisu podatku dokonywano pod datą złożenia deklaracji w siedzibie organu podatkowego, - stwierdzono, że podatnicy o numerach kont (…) 41 deklaracje za lata 2010-2011 oraz podatnik o numerze konta (…) 42 za rok 2010 złożyli deklaracje nieterminowo, z naruszeniem art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym, - prawie wszystkie deklaracje były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych z dnia 22 grudnia 1999 roku, z wyjątkiem deklaracji za 2010 rok złożonej przez podatnika o numerze konta (…) 43 .
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
2010 rok
Kwota Ilość decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna 1 odmowa brak
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 3 193,48
Ulga żołnierska brak brak
Umorzenie zaległości, odsetek 4 – dot. osób fizycznych 649zł – dot. osób fizycznych Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości) brak brak
41 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 42 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 43 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) brak bra k
2011 rok
Kwota Ilość decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna brak brak
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 9 713,47
Ulga żołnierska brak brak
Umorzenie zaległości, odsetek brak brak
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości) brak brak
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) brak brak
Kontroli poddano następujące decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku rolnym wydane przez organ podatkowy w latach 2010-2011. Były to następujące decyzje: W sprawie umorzenia: - decyzja nr 3111/15/2010 z dnia 21 grudnia 2010 roku – odmówienie umorzenia zaległości w podatku rolnym za 2010 rok w kwocie 205 zł z decyzji 3113/50142/2010/LZP/2 oraz w kwocie 125 zł z decyzji 3113/50259/2010LZP/1. Wniosek o ulgę z dnia 22 listopada 2010 roku, - decyzja nr 3118/12/2010 z dnia 6 października 2010 roku – umorzenie II, III i IV raty zaległości za 2010 rok w kwocie 124 zł. Wniosek o ulgę z dnia 16 września 2010 roku, - decyzja nr 3111/10/2010 z dnia 11 czerwca 2010 roku – umorzenie I i II raty zaległości za 2010 rok w kwocie 64 zł. Wniosek o ulgę z dnia 19 maja 2010 roku, - decyzja nr 3111/09/2010 z dnia 11 czerwca 2010 roku – umorzenie I i II raty zaległości za 2010 rok w kwocie 198 zł. Wniosek o ulgę z dnia 17 maja 2010 roku, - decyzja nr 3111/8/09/2/2010 z dnia 11 stycznia 2010 roku – odmowa umorzenia zaległości III i IV raty za 2009 rok w kwocie 396 zł. Wniosek o ulgę z dnia 11 grudnia 2009 roku, - decyzja nr 3111/9/2009/01/2010 z dnia 11 stycznia 2010 roku – umorzenie IV raty zaległości za 2009 rok w kwocie 261 zł. Wniosek o ulgę z dnia 14 grudnia 2009 roku, W sprawie zwolnienia z tytułu nabycia gruntów: - decyzja nr 3121.5.2011 z 6 lipca 2011 roku – zwolnienie na okres od 1 sierpnia 2011 roku do 31 marca 2016 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 kwietnia 2016 roku do 31 marca 2017 roku i o 50% od 1 kwietnia 2017 roku do 31 marca 2018 roku. Akt notarialny repertorium A 964/2011 z 23 marca 2011 roku. Wniosek o ulgę z dnia 5 lipca 2011 roku, - decyzja nr 3121.4.2011 z 17 lipca 2011 roku – zwolnienie na okres od 1 lipca 2011 roku do 28 lutego 2015 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 marca 2015 do 29 lutego 2016 roku, i o 50% od 1 marca 2016 roku do 28 lutego 2017 roku. Akt notarialny repertorium A 504/2010 z 9 lutego 2010 roku. Wniosek o ulgę z dnia 7 czerwca 2011 roku,
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja nr 3121.3.2011 z 9 maja 2011 roku – zwolnienie na okres od 1 maja 2011 roku do 30 kwietnia 2016 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 maja 2016 roku do 30 kwietnia 2017 roku i o 50% od 1 maja 2017 roku do 30 kwietnia 2018 roku. Akt notarialny repertorium A 2088/2011 z 12 kwietnia 2011 roku. Wniosek o ulgę z dnia 29 kwietnia 2011 roku, - decyzja nr 3121.2.2011 z 9 maja 2011 roku – zwolnienie na okres od 1 kwietnia 2011 roku do 31 marca 2016 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 kwietnia 2016 roku do 31 marca 2017 roku i o 50% od 1 kwietnia 2017 roku do 31 marca 2018 roku. Akt notarialny repertorium A 1217/2011 z 7 marca 2011 roku. Wniosek o ulgę z dnia 18 marca 2011 roku, - decyzja nr 3111/4/2010 z 3 września 2010 roku – zwolnienie na okres od 1 września 2010 roku do 30 czerwca 2015 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 lipca 2015 roku do 30 czerwca 2016 roku i o 50% od 1 lipca 2016 roku do 30 czerwca 2017 roku. Akt notarialny repertorium A 4632/2010 z 25 czerwca 2010 roku. Wniosek o ulgę z dnia 5 sierpnia 2010 roku, - decyzja nr 3111/3/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku – zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do 31 grudnia 2013 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku i o 50% od 1 stycznia 2015 roku do 31 grudnia 2015 roku. Akt notarialny repertorium A 4680/2007 z 10 grudnia 2007 roku. Zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do 31 marca 2013 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 kwietnia 2013 roku do 31 marca 2014 roku i o 50% od 1 kwietnia 2014 roku do 31 marca 2015 roku. Akt notarialny repertorium A 1608/2008 z 5 marca 2008 roku. Wniosek o ulgę z dnia 14 maja 2010 roku, - decyzja nr 3111/2/2010 z dnia 18 czerwca 2010 roku – zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do 31 grudnia 2014 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 stycznia 2015 roku do 31 grudnia 2015 roku i o 50% od 1 stycznia 2016 roku do 31 grudnia 2016 roku. Akt notarialny repertorium A 11039/2009 z 2 grudnia 2009 roku. Zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do dnia 31 stycznia 2015 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 lutego 2015 roku do 31 stycznia 2016 roku i o 50% od 1 lutego 2016 do 31 stycznia 2017 roku. Akt notarialny repertorium A 195/2010 z 11 stycznia 2010 roku. Zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do 28 lutego 2005 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 marca 2015 roku do 29 lutego 2016 roku i o 50% od 1 marca 2016 roku do 28 lutego 2017 roku. Akt notarialny repertorium A 727/2010 z 1 lutego 2010 roku. Wniosek o ulgę z dnia 20 maja 2010 roku. W trakcie kontroli dokumentacji ustalono: - wyżej wymienione decyzje zostały wydane przez Wójta Gminy, - decyzje wydano na pisemne wnioski podatników, - decyzje były wydawane w ciągu miesiąca od daty wpłynięcia wniosku, - decyzje posiadały uzasadnienia faktyczne i prawne zgodnie z art. 210 § 1 pkt 6 ustawy Ordynacja podatkowa, - wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących udzielonych ulg i zwolnień zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - do wszystkich wniosków o umorzenie zaległości składanych przez podatników były dołączane informacje o stanie majątkowym wnioskodawcy oraz były udokumentowane okoliczności i fakty podane we wnioskach stanowiących podstawę do zastosowania przez organ podatkowy ulgi z art. 67a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa,
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzje umarzające zaległości były wydawane przeważnie do zaległości podatkowych. W przypadku jednej decyzji instytucja umorzenia została zastosowana nie do zaległości podatkowej. W decyzji z dnia 6 października umorzono II, III i IV ratę podatku rolnego za 2010 rok, mimo, że termin IV raty podatku mijał 15 listopada, - przed wydaniem decyzji w sprawie odmowy umorzenia podatku rolnego organ podatkowy nie wyznaczył stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, co było sprzeczne z art. 200 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, - w prawie wszystkich decyzjach przyznających ulgi z tytułu nabycia gruntu prawidłowo określono okres zwolnienia – 5 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów, natomiast zastosowanie ulgi następowało dopiero od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został złożony wniosek zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Po upływie okresie zwolnienia w I roku podatnikom obniżono podatek rolny o 75%, a w II roku o 50%. Stwierdzono nieprawidłowe określenie okresu przyznania ulgi z tytułu nabycia gruntu w decyzji nr 3111/3/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku. Ulga została przyznana na podstawie aktu notarialnego repertorium A 4680/2007 z 10 grudnia 2007 roku. Wniosek o ulgę wpłynął dnia 14 maja 2010 roku. W decyzji przyznano zwolnienie na okres od 1 czerwca 2010 roku do 31 grudnia 2013 roku, obniżenie podatku o 75% od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku i o 50% od 1 stycznia 2015 roku do 31 grudnia 2015 roku. Zgodnie z ustawą o podatku rolnym prawidłowo ulga powinna zostać przyznana w następujący sposób: zwolnienie – od 1 czerwca 2010 roku do 31 grudnia 2012 roku, obniżenie podatku o 75% - od 1 stycznia 2013 roku do 31 grudnia 2013 roku, obniżenie podatku o 50% - od 1 stycznia 2014 roku do 31 grudnia 2014 roku. 5) Podatek od środków transportowych W latach objętych kontrolą obowiązywały stawki podatku od środków transportowych ustalone na podstawie uchwały nr XVII/115/2008 z dnia 5 grudnia 2008 roku. Z powyższej uchwały wynika, że Gmina różnicowała wysokość stawek podatkowych od dopuszczalnej masy całkowitej, a stawki podatku od autobusu w zależności od liczby miejsc do siedzenia. Rada Gminy Ładzice skorzystała z uprawnienia wynikającego z art. 12 ust. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i wprowadziła inne zwolnienia od ustawowych w drodze uchwały nr XVIII/140/2004 z dnia 6 grudnia 2004 roku w sprawie zwolnienia w podatku od środków transportowych. Na mocy, której zwolniono środki transportowe wykorzystywane dla potrzeb ochrony przeciwpożarowej oraz autobusy wykorzystywane dla potrzeb oświaty. Z uzyskanych wyjaśnień wynika, że Gmina Ładzice otrzymuje od Starostwa Powiatowego miesięczne informacje dotyczące pojazdów z terenu Gminy zarejestrowanych bądź wyrejestrowanych w danym miesiącu. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
W czasie przeprowadzania czynności kontrolnych w Gminie było 45 podatników podatku od środków transportowych.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą objęto 5 podatników podatku od środków transportowych o następujących numerach kont: (…) 44 . Tabele nr 1, 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników podatku od środków transportowych za lata 2010 – 2011 stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli ustalono co następuje: - większość deklaracji na 2010 i 2011 rok została złożona zgodnie z terminem wymaganym przez art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, tj. do dnia 15 lutego, z wyjątkiem: deklaracji za 2010 i 2011 rok złożonej przez podatnika o numerze konta (…) 45 dnia 17 lutego 2010 roku i 17 lutego 2011 roku, deklaracji za 2010 rok złożonej przez podatnika o numerze konta (…) 46 dnia 16 lutego 2010 roku, deklaracji za 2010 rok złożonej przez podatnika o numerze konta (…) 47 dnia 19 lutego 2010 roku, - wszystkie deklaracje były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych z dnia 22 grudnia 1999 roku, oraz z § 42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych, - w deklaracjach wykazywano prawidłowe stawki podatku, zgodnie z uchwałą nr XVII/115/2008 Rady Gminy Ładzice z 5 grudnia 2008 roku, - organ podatkowy dokonywał przypisu podatku pod datą złożenia deklaracji podatkowej, - raty podatku były uiszczane w badanej próbie przeważnie terminowo, w przypadku kilkudniowego opóźnienia w zapłacie nie pobierano odsetek za zwłokę zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa. Podatek od środków transportowych – osoby prawne
44 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 45 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 46 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 47 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2010 i 2011 roku w Gminie Ładzice podatek od środków transportowych opłacał tylko jeden podatnik będący osobą prawną o numerze konta (…) 48 . W wyniku kontroli ustalono co następuje: - deklaracja na 2010 rok została złożona 15 lutego, a na 2011 rok 11 lutego czyli zgodnie z terminem wymaganym przez art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, - deklaracje były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie z art. 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych z dnia 22 grudnia 1999 roku, oraz z § 42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. 2011, nr 14, poz. 67 ze zm.), - w deklaracji wykazano prawidłowe stawki podatku zgodnie z uchwałą nr XVII/115/2008 Rady Gminy Ładzice z 5 grudnia 2008 roku, - organ podatkowy dokonał przypisu pod datą wpływu deklaracji podatkowej do Urzędu, - I rata za 2010 rok została zapłacona z opóźnieniem dnia 29 marca 2010 roku, pobrano odsetki w prawidłowej wysokości, II rata za 2010 rok została zapłacona terminowo. Raty za 2011 rok były płacone z kilkudniowym opóźnieniem (21 luty i 20 wrzesień 2011 rok), nie pobierano odsetek za zwłokę zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji objęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 2.669 zł (w tym odsetki 69 zł) Rozłożenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatności podatku - - Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -
2011 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji objęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek - -
48 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozłożenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatności podatku - - Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -
W toku kontroli ustalono co następuje: - decyzja była wydana na wniosek podatnika, - sprawa z wniosku podatnika dotycząca umorzenia zaległości (odsetek) była załatwiona w drodze decyzji, zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - decyzja była wydana przez Wójta Gminy, - decyzja zawierała uzasadnienie faktyczne wymagane w art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, - wydana decyzja umarzająca dotyczyła zaległości podatkowej (II rata 2009 roku), - do wniosku podatnika były dołączane informacje o stanie majątkowym wnioskodawcy, oraz były udokumentowane okoliczności i fakty podane we wnioskach stanowiących podstawę do zastosowania przez organ podatkowy ulgi z art. 67a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Tabela nr 1 2010 rok
Tytuły Tytuły Kwota Upomnienia Upomnienia Kwota Rodzaj wykonawcze wykonawcze zaległości na wyegzekwowanych podatku koniec roku zaległości
Ilość Wartość Ilość Wartość
Łączne zobowiązanie pieniężne 20.380,99 Podatek od 1.109 117.857,90 17 27.400 7.140 nieruchomości 31.088,41 Podatek rolny 1.458,72 Podatek leśny
Podatek od nieruchomości – 3.390 1 3.390 2 3.390 3.390 osoby prawne Podatek rolny – ------osoby prawne Podatek leśny ------Podatek od środków transportowych – 11496,1 14 20067,5 6 18935,2 18935,2 osoby fizyczne
Tabela nr 2 2011 rok
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tytuły Tytuły Upomnienia Upomnienia Kwota Rodzaj Kwota zaległości na wykonawcze wykonawcze wyegzekwowanych podatku koniec roku zaległości
Ilość Wartość Ilość Wartość
Łączne zobowiązanie pieniężne: 34.784,89 Podatek od 30.856,67 692 112.723,40 22 16.714 5.400 nieruchomości 1.330,96 Podatek rolny
Podatek leśny Podatek od nieruchomości – osoby 2.475 2 2.475 3 4.953 - prawne Podatek rolny – osoby ------prawne Podatek od środków transportowych – osoby 8138,9 17 42940,4 7 3791 3080 fizyczne
Ewidencja upomnień i tytułów wykonawczych w Urzędzie Gminy Ładzice była prowadzona komputerowo. Ewidencja upomnień była prowadzona zgodnie z § 4 ust. 3 i załącznikiem nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Ewidencja tytułów wykonawczych była prowadzona zgodnie z § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia według wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia. Podatek od nieruchomości od osób prawnych – I rata 2011 r. (termin zapłaty 15 styczeń 2011 r.) (…) 49 Kontrolujący ustalili, że pierwsza rata 2011 roku w podatku od nieruchomości od osób prawnych była płacona terminowo. Tylko dwóch podatników uiściło ratę z opóźnieniem. Nie były wystawiane upomnienia ani tytuły wykonawcze.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych – II rata 2010 r. (termin zapłaty 15 maja 2010 r.)
(…) 50 W zakresie windykacji należności podatkowych w podatku od nieruchomości osób fizycznych stwierdzono, że w badanej próbie upomnienia były wystawiane przed upływem terminu zapłaty kolejnej raty podatku. Ponadto w przypadku podatnika o numerze konta (…) 51 stwierdzono, że tytuł wykonawczy na II, III i IV ratę
49 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 50 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 51 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 wystawiono sześć miesięcy po dacie wystawienia upomnienia na II ratę podatku. Podatek od środków transportowych II rata 2011 r. - (termin zapłaty 15 wrzesień 2011 r.)
(…) 52 W zakresie windykacji należności podatkowych w podatku od środków transportowych stwierdzono, że upomnienia w badanej próbie były wystawiane przed upływem terminu kolejnej raty podatku. Ponadto stwierdzono, że w przypadku jednego podatnika po wystawieniu upomnienia dnia 30 września 2011 roku nie wystawiano tytułu wykonawczego, lecz czekano na wpłatę podatnika, która nastąpiła dnia 22 grudnia 2011 roku. Kontroli poddano również podejmowanie czynności windykacyjnych wobec 5 podatników podatku od nieruchomości oraz 5 podatników podatku od środków transportowych, którzy posiadali na dzień 31 grudnia 2011 roku największe zaległości. W zakresie windykacji należności podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych stwierdzono liczne przypadki, w których organ podatkowy wystawiał tytuły wykonawcze zbyt późno uchybiając terminowi wskazanemu w § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku, lub nie wystawiał w ogóle tytułów wykonawczych mimo braku wpłat zaległości po otrzymaniu przez zobowiązanego upomnienia. Stwierdzono również przypadki kiedy po wystawieniu upomnienia i braku wpłaty zaległości przez podatnika organ podatkowy zamiast tytułu wykonawczego wystawiał kolejne upomnienie. W zakresie windykacji należności podatkowych w podatku od środków transportowych stwierdzono przypadki, w których organ podatkowy wystawiał tytuły wykonawcze zbyt późno uchybiając terminowi wskazanemu w § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku. Ponadto w toku kontroli ustalono, że: - odsetki od dokonywanych przez podatników nieterminowych wpłat podatku naliczano zgodnie z art. 53 § 1 i 3 oraz art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, - organ podatkowy naliczał i pobierał koszty wystawianych upomnień. Zestawienia podejmowanych czynności windykacyjnych w stosunku do podatników podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli. Testy dotyczące podatków stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
52 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Ładzice, który został przyjęty zarządzeniem nr 9/2011 Wójta Gminy Ładzice z dnia 28 lutego 2011 roku sprawy z zakresu geodezji i gospodarki nieruchomościami należą do zadań Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji. W Gminie Ładzice obowiązywała uchwała nr IX/78/2003 Rady Gminy Ładzice z dnia 31 października 2003 roku w sprawie zasad nabycia, zbycia i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata. Rada Gminy Ładzice dnia 24 kwietnia 2008 roku podjęła uchwałę nr XIII/91/2008 w sprawie uchwalenia „Wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Ładzice na lata 2008-2012”. Dnia 16 września 2010 roku Rada Gminy Ładzice podjęła uchwałę nr XXXVIII/214/2010 w sprawie zmiany uchwały nr XIII/91/2008. W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy obowiązywała uchwała nr XXXVII/207/2010 Rady Gminy Ładzice z dnia 9 czerwca 2010 roku w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu i trybu udzielania ulg w spłacie należności pieniężnych mających charakter cywilno-prawny, przypadający Gminie Ładzice i jej jednostkom podległym.
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2010 rok 2011 rok
Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 23.638,00 zł 19.585,00 zł 19.585,00 zł 70.000,00 zł 0,00 zł 0,00 zł
Dnia 16 września 2010 roku Rada Gminy Ładzice podjęła uchwałę nr XXXVIII/215/2010 w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż nieruchomości mienia komunalnego gminy, położonej we wsi Wierzbica. Uchwała dotyczyła działki nr 192 o pow. 4,11 ha. I przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż przedmiotowej działki odbył się 7 lutego 2011 roku o godz. 10.00. Zgodnie z notatką służbową oraz z informacją wywieszoną na tablicy ogłoszeń Urzędu przetarg zakończył się wynikiem negatywnym ze względu na brak nabywców (nikt nie wpłacił wadium). II przetarg ustny nieograniczony odbył się 22 kwietnia 2011 roku o godz. 10.00. Również II przetarg zakończył się wynikiem negatywnym ze względu na brak nabywców. W 2010 roku Gmina Ładzice dokonała jednej sprzedaży nieruchomości niezabudowanej w drodze przetargu ustnego nieorganiczonego oraz sprzedaży jednego lokalu mieszkalnego również w drodze przetargu ustnego nieograniczonego. Kontroli poddano obie te sprzedaże. Natomiast w 2011 roku Gmina nie dokonała sprzedaży nieruchomości. Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej ozn. Nr 229 o pow. 0,03 ha położonej w Radziechowicach Pierwszych w drodze przetargu ustnego nieograniczonego W wyniku kontroli dokumentacji stwierdzono co następuje: - dnia 30 października 2009 roku Rada Gminy Ładzice podjęła uchwałę nr XXIX/175/2009 w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż nieruchomości mienia komunalnego gminy położonej we wsi Radziechowice Pierwsze, - został sporządzony wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, został on wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy od dnia 19 listopada 2009
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku do 4 stycznia 2010 roku, czyli z zachowaniem 21-dniowego ustawowego terminu. Informacja o wywieszeniu tego wykazu została podana do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz na stronach internetowych Urzędu, co było zgodne z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. 2010 nr 102, poz. 651), - w wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w tym informację o terminie do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy, - wartość omawianej nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy, który został sporządzony dnia 18 listopada 2009 roku przez Leszka Szydę – rzeczoznawcę majątkowego – numer uprawnienia zawodowego – 2018. Oszacował on wartość nieruchomości na kwotę 427 zł. Operat szacunkowy był wykorzystany w okresie wskazanym w art. 156 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - na zbycie przedmiotowej działki przeprowadzono przetarg ustny nieograniczony, zachowano wymogi terminowego ogłoszenia i organizowania przetargów, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108 ze zm.), - ogłoszenie o przetargu spełniało wszystkie wymogi zawarte w § 13 ww. rozporządzenia, - ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy. Informacja o ogłoszeniu przetargu nie została podana do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości ani na stronach internetowych Urzędu Gminy co było niezgodne z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - termin przeprowadzenia I przetargu ustnego nieograniczonego ustalono na 5 lutego 2010 roku o godz. 10.00. Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 1 lutego 2010 roku do godz. 13.00 czyli zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia. Wysokość wadium ustalono w wysokości 10% ceny wywoławczej w gotówce bądź obligacjami Skarbu Państwa, - cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości nie niższej niż wartość nieruchomości, zgodnie z postanowieniem art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - czynności związane z przeprowadzeniem przetargu wykonała 3-osobowa Komisja Przetargowa powołana zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 4/2010 z dnia 4 lutego 2010 roku, - dnia 5 lutego 2010 roku został sporządzony protokół z przeprowadzonego I przetargu ustnego nieograniczonego. Wynika z niego, że do przetargu przystąpiły dwie osoby, które terminowo wpłaciły wadium, zawierał on wszystkie elementy wskazane w § 10 ust. 1 rozporządzenia, - została sporządzona informacja o wynikach I przetargu ustnego nieograniczonego, zawierała ona wszystkie elementy wskazane w § 12 ust. 1 rozporządzenia, była ona wywieszona na tablicy ogłoszeń na okres 7 dni, - dnia 18 lutego 2010 roku nabywca nieruchomości został zawiadomiony o terminie i miejscu podpisania aktu notarialnego, zostały zachowane terminy zawarte w art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dnia 12 marca 2010 roku została zawarta umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego repertorium A nr 1696/2010, - zapłata należności z tytułu nabycia nieruchomości nastąpiła zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomości. Sprzedaż nieruchomości lokalu mieszkalnego nr 4 wraz z udziałem ¼ w działce 52/5 o pow. 0,20 ha położonego w Stobiecku Szlacheckim w drodze przetargu ustnego nieograniczonego W wyniku kontroli dokumentacji stwierdzono co następuje: - dnia 28 sierpnia 2009 roku Rada Gminy Ładzice podjęła uchwałę nr XXVII/166/2009 w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż lokalu mieszkalnego nr 4 w budynku mienia komunalnego gminy, położonego we wsi Stobiecko Szlacheckie wraz z udziałem w gruncie, - został sporządzony wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, został on wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy od dnia 26 października do 9 grudnia 2009 roku, czyli z zachowaniem 21-dniowego ustawowego terminu. Informacja o wywieszeniu tego wykazu została podana do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz na stronach internetowych Urzędu, co było zgodne z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - w wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w tym informację o terminie do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ww. ustawy, - wartość omawianej nieruchomości ustalono w oparciu o operat szacunkowy, który został sporządzony dnia 21 października 2009 roku przez Leszka Szydę – rzeczoznawcę majątkowego – numer uprawnienia zawodowego – 2018. Oszacował on wartość nieruchomości na kwotę 7.815 zł, w tym wartość udziału w gruncie 1.847 zł oraz wartość lokalu 5.968 zł. Operat szacunkowy był wykorzystany w okresie określonym w art. 156 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - na zbycie przedmiotowej działki przeprowadzono przetarg ustny nieograniczony, gdzie zachowano wymogi terminowego ogłoszenia i organizowania przetargów, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108 ze zm.), - ogłoszenie o przetargu spełniało wszystkie wymogi zawarte w § 13 ww. rozporządzenia, - ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń. Informacja o ogłoszeniu przetargu została podana do publicznej wiadomości na stronie internetowej Urzędu, co było zgodne z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - termin przeprowadzenia I przetargu ustnego nieograniczonego ustalono na 22 stycznia 2010 roku o godz. 10.00. Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 18 stycznia 2010 roku do godz. 13.00 czyli zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia. Wysokość wadium ustalono w wysokości 10% ceny wywoławczej w gotówce bądź obligacjami Skarbu Państwa, - cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości nie niższej niż wartość nieruchomości, zgodnie z postanowieniem art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- czynności związane z przeprowadzeniem przetargu wykonała 4-osobowa Komisja Przetargowa powołana zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 21/06 z dnia 22 sierpnia 2006 roku, - dnia 22 stycznia 2010 roku został sporządzony protokół z przeprowadzonego I przetargu ustnego nieograniczonego. Wynika z niego, że do przetargu przystąpiła tylko jedna osoba, która terminowo uiściła wadium, zawierał on wszystkie elementy wskazane w § 10 ust. 1 rozporządzenia, - została sporządzona informacja o wynikach I przetargu ustnego nieograniczonego, zawierała ona wszystkie elementy wskazane w § 12 ust. 1 rozporządzenia, była ona wywieszona na tablicy ogłoszeń na okres 7 dni, - dnia 3 lutego 2010 roku nabywca nieruchomości został zawiadomiony o terminie i miejscu podpisania aktu notarialnego, zostały zachowane terminy zawarte w art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - dnia 19 lutego 2010 roku została zawarta umowa sprzedaży w formie aktu notarialnego repertorium A nr 1285/2010, - zapłata należności z tytułu nabycia nieruchomości nastąpiła zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wadium zostało zaliczona na poczet ceny nabycia nieruchomości.
2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2010 rok 2011 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 7.562 zł 7.562 zł 7.504,26 zł 6.825,00 zł 6.825,00 zł 6.927,07
Zgodnie z oświadczeniem złożonym przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w latach 2010-2011 Gmina Ładzice nie oddawała nieruchomości w użytkowanie wieczyste. Oświadczenie Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie nieoddawania nieruchomości w użytkowanie wieczyste w latach 2010-2011 stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli. Kontrolą objęto terminowość uiszczania opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego za 2011 rok. Kontrolą objęto 100% użytkowników wieczystych. Wyniki kontroli zawiera poniżej zamieszczona tabela. Odsetki od nieterminow ych Numer działki/położenie gruntów Wysokość opłaty rocznej Termin wniesienia opłaty wpłat 23/1 – Józefów 498/6 – Stobiecko Szlacheckie 841 – Jedlno Pierwsze 3.322,58 zł 31.03.2011 1497/1 – Wola Jedlińska - 180/2 – Zakrzówek Szlacheckie 1226/1, 1242/3, 1242/4, 1242/5 - Ładzice 542 – Jedlno Pierwsze 112,56 zł 29.03.2011 - 84/6 – Stobiecko Szlacheckie 881,13 zł 14.03.2011 - 84/5 – Stobiecko Szlacheckie 1.102,71 zł 6.04.2011 2,36 zł
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1229/5, 1242/7 - Ładzice 119,55 zł 10.03.2011 - 180/1 – Zakrzówek Szlachecki 82,81 zł 6.06.2011 1,98 zł 1229/4, 1226/2, 1242/6- Ładzice 814,68 zł 10.03.2011 - 1498 – Wola Jedlińska 408,24 26.04.2011 3,78 zł
Jak wynika z danych umieszczonych w tabeli większość użytkowników wieczystych uiszczała opłatę roczną terminowo czyli do 31 marca. Trzech użytkowników dokonało zapłaty z opóźnieniem. Nie zostały od nich pobrane odsetki na łączną kwotę 8,12 zł. Została sporządzona notatka służbowa na okoliczność nieterminowych wpłat za użytkowanie wieczyste nieruchomości stanowiących własność Gminy Ładzice. Na notatce została umieszczona opinia radcy prawnego o następującej treści „Z uwagi na fakt, iż zaległości z tytułu nieterminowych wpłat przez w/w osoby są niewielkie zasadnym jest poinformowanie w/w osób o konieczności uregulowania tych zaległości (odsetek) w terminie do dnia 31 marca 2012 roku (łącznie z opłatą płaconą w tym czasie). Niezasadnym jest natomiast kierowanie wezwań do zapłaty przez radcę prawnego albowiem kwoty odsetek są na tyle niskie, że wezwanie takie byłoby ekonomicznie nieuzasadnione (koszt wezwania byłby zbliżony do dochodzonych kwot)”. Ostatnia aktualizacja opłat za użytkowanie wieczyste została dokonana w 2011 roku wobec wszystkich użytkowników wieczystych. W trakcie kontroli dokonano następujących ustaleń: - aktualizacja opłat rocznych była dokonywana z Urzędu z powodu wzrostu wartości nieruchomości, - aktualizacje były dokonywane na podstawie wartości nieruchomości gruntowej określonej przez rzeczoznawcę majątkowego – Leszka Szydę, numer uprawnienia zawodowego 2018, - pismami z dnia 8 grudnia 2011 roku zostały wypowiedziane wysokości dotychczasowych opłat, które zawierały jednocześnie oferty przyjęcia jej nowej wysokości, - w pismach wskazano wartość nieruchomości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego, sposób obliczenia nowej wysokości opłaty, zawarto pouczenie o możliwości zakwestionowania wypowiedzenia, poprzez złożenie w terminie 30 dni od daty otrzymania wypowiedzenia wniosku do Samorządowego Kolegium Odwoławczego oraz zamieszczono informację o miejscu, w którym można zapoznać się z operatem szacunkowym, - zgodnie z art. 77 ust. 2a ustawy o gospodarce nieruchomościami w przypadku gdy zaktualizowana wysokość opłaty rocznej przewyższała co najmniej dwukrotnie wysokość dotychczasowej opłaty rocznej, zaktualizowana opłata była ustalona w wysokości odpowiadającej dwukrotności dotychczasowej opłaty rocznej. Pozostała kwota ponad dwukrotność dotychczasowej opłaty była rozkładana na dwie równe części, które powiększały opłatę roczną w następnych dwóch latach. Opłata roczna dopiero w 3 roku po aktualizacji miała być równa kwocie wynikającej z tej aktualizacji. Trwały zarząd W 2010 roku Gmina Ładzice przekazała w trwały zarząd swoim jednostkom organizacyjnym nieruchomości na podstawie następujących decyzji: - Km 7224-16/2010 z dnia 1 października 2010 roku – Zakładowi Gospodarki Komunalnej w Ładzicach na czas nieoznaczony. Stawka procentowa opłaty rocznej została ustalona na poziomie 0,3% wartości nieruchomości, opłata w wysokości 29.874,46 zł,
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Km 7224-4/2010 z dnia 30 marca 2010 roku – Zespołowi Szkolno- Przedszkolnemu w Stobiecku Szlacheckim nieruchomość zabudowaną oznaczoną w ewidencji gruntów jako działka nr 489/5 o powierzchni 0,92 ha na czas nieoznaczony, - Km 7224-5/2010 z dnia 30 marca 2010 roku – Publicznemu Gimnazjum w Radziechowicach Drugich nieruchomość zabudowaną oznaczoną w ewidencji gruntów jako działka nr 207 o powierzchni 1,36 ha na czas nieoznaczony, - Km 7224-6/2010 z dnia 30 marca 2010 roku – Publicznej Szkole Podstawowej w Jedlnie Pierwszym nieruchomość zabudowaną oznaczoną w ewidencji gruntów jako działka nr 475/10 o powierzchni 3,5644 ha na czas nieoznaczony. Na podstawie przedstawionej dokumentacji stwierdzono, co następuje: - jednostki organizacyjne występowały z wnioskami o ustanowienie trwałego zarządu, zgodnie z art. 44 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - trwały zarząd był ustanawiany na podstawie decyzji Wójta Gminy Ładzice, zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - decyzje o ustanowieniu trwałego zarządu zawierały wszystkie niezbędne elementy, zgodnie z art. 45 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - trwały zarząd był ustanawiany na czas nieoznaczony zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - objęcie nieruchomości w trwały zarząd następowało na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, zgodnie z art. 45 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - nieruchomości były oddane w trwały zarząd na cele oświatowe oraz na działalność statutową Zakładu Gospodarki Komunalnej, - Zespół Szkolno-Przedszkolny w Stobiecku Szlacheckim, Publiczne Gimnazjum w Radziechowicach Drugich oraz Publiczna Szkoła Podstawowa w Jedlnie Pierwszym zostały zwolnione z opłat z tytułu trwałego zarządu na podstawie art. 81 ustawy z dnia 27 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. nr 256, poz. 2572 z 2004 r. z późn. zm.), - w decyzji ustanawiającej trwały zarząd dla Zakładu Gospodarki Komunalnej stawka procentowa została ustalona na poziomie 0,3% księgowej wartości nieruchomości. Opłata roczna wynosiła 29.874,46 zł. Opłata roczna w pierwszym roku po ustanowieniu trwałego zarządu wynosiła 6.223,85 zł, - Zakład Gospodarki Komunalnej złożył wniosek dnia 10 marca 2011 roku z prośbą o przedłużenie terminu zapłaty opłaty rocznej do 31 grudnia 2011 roku. Nowy termin został wyznaczony zgodnie z wnioskiem i zgodnie z art. 82 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami w drodze decyzji z dnia 28 marca 2011 roku. Opłata została uiszczona dnia 29 grudnia 2011 roku.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2010 rok 2011 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 71.118 zł 71.118 zł 65.367,14 zł 72.998 zł 72.998 zł 71.614,29 zł
Czynsze w kontrolowanych umowach najmu były ustalane na podstawie zarządzenia nr 26/2008 Wójta Gminy Ładzice z dnia 12 czerwca 2008 roku w sprawie ustalenia
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 stawki czynszu za 1 m2 powierzchni użytkowej lokali mieszkalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy Ładzice, zgodnie z którym stawka czynszu za 1 m2 powierzchni użytkowej lokalu mieszkalnego wynosi 1,50 zł a stawka czynszu za 1 m2 powierzchni użytkowej lokalu socjalnego w wysokości 0,75 zł. Kontrolą objęto terminowość płatności czynszu ustanowionego w 10 wybranych umowach najmu: - umowa najmu z dnia 28 marca 2006 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 54,68 m2 położonego w budynku mienia gminnego w Ładzicach (aneks nr 6 z dnia 28 września 2010 roku, aneks nr 7 z dnia 27 czerwca 2011 roku). Czynsz w wysokości 43,74 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do dnia 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 30 listopada 2004 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 58,80 m2 położonego w budynku mienia gminnego nr 37 w Jedlnie Pierwszym (aneks nr 1 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, aneks nr 2 z dnia 19 września 2008 roku). Czynsz w wysokości 61,74 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do dnia 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 30 stycznia 2008 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 24,50 m2 położonego w budynku mienia gminnego nr 37 w Jedlnie Pierwszym (aneks nr 1 z dnia 19 września 2008 roku, aneks nr 2 z dnia 31 stycznia 2011 roku). Czynsz w wysokości 8,27 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do dnia 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 30 sierpnia 2006 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 24,76 m2 położonego w budynku mienia gminnego w Jedlnie Pierwszym 37 (aneks nr 1 z 17 sierpnia 2007 roku, aneks nr 2 z 25 marca 2008 roku, aneks nr 3 z dnia 19 września 2008 roku). Czynsz w wysokości 24,14 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 26 listopada 2004 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 11,76 m2 położonego w budynku mienia gminnego w Jedlnie Pierwszym 37 (aneks nr 1 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, aneks nr 2 z dnia 19 września 2008 roku). Czynsz w wysokości 8,82 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 2 stycznia 2006 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 47,22 m2 położonego w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Ładzicach wraz z pomieszczeniami przynależnymi (aneks nr 1 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, aneks nr 2 z dnia 6 maja 2011 roku). Czynsz w wysokości 349,44 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca, a od maja 2011 roku w wysokości 377,77 zł, - umowa najmu z dnia 26 listopada 2004 roku lokalu mieszkalnego nr 2 o powierzchni użytkowej 14,28 m2 położonego w budynku mienia gminnego w Jedlnie Pierwszym 37. Czynsz w wysokości 2,86 zł płatny z góry do 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 17 marca 2011 roku lokalu mieszkalnego nr 2 o powierzchni użytkowej 75,38 m2 położonego w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Ładzicach. Czynsz w wysokości 640,73 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca, a od maja 2011 roku w wysokości 603,04 zł, - umowa najmu z dnia 22 września 2008 roku lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 29,20 m2 położonego w budynku mienia gminnego w Jedlnie Pierwszym 37. Czynsz w wysokości 19,71 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca,
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- umowa najmu z dnia 16 lutego 2009 roku lokalu użytkowego położonego na parterze w budynku gminnym usytuowanym na działce 84/4 w miejscowości Radziechowice Pierwsze, gmina Ładzice o pow. 83,70 m2 (aneks nr 1 z dnia 3 stycznia 2011, aneks nr 2 z dnia 30 czerwca 2011 roku). Czynsz w wysokości 279,45 zł zgodnie z zapisem umowy płatny z góry do 10 każdego miesiąca, - umowa najmu z dnia 28 lutego 2007 roku lokalu użytkowego o łącznej powierzchni ok. 4 m2 położony na parterze budynku położonego na działce nr 1228/2. Czynsz w wysokości 85,09 zł zgodnie z zapisem umowy oraz pismem o wzroście czynszu o średni wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych ogłoszonych przez prezesa GUS-u w terminie 30 dni od otrzymania prawidłowo wystawionej faktury VAT, - umowa najmu z dnia 18 marca 2008 roku lokalu użytkowego położonego w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Ładzicach o pow. 23 m2. Czynsz w wysokości 497,20 zł płatny do 10 każdego miesiąca, a od maja 2011 roku 485,70 zł, - umowa najmu z dnia 14 października 2003 roku lokalu użytkowego znajdującego się na parterze budynku Urzędu Gminy Ładzice o łącznej powierzchni 49,42 m2 (aneks nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 roku). Czynsz w wysokości 1.057,94 zł zgodnie z zapisem umowy płatny do 10 każdego miesiąca. W toku kontroli ustalono, że czynsze w większości były płatne terminowo, w razie opóźnień były pobierane odsetki od nieterminowych wpłat w prawidłowej wysokości. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości z tytułu czynszu dzierżawnego i za najem wynosiły łącznie 5.675,30 zł. Kontroli poddano prowadzenie działań windykacyjnych przez Gminę w stosunku do dwóch największych dłużników. Zaległość wynikająca z umowy najmu zawartej dnia 20 marca 2002 roku dotycząca lokalu mieszkalnego położonego w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Ładzicach – stan zaległości na dzień 31 grudnia 2011 wynosił 3.643,38 zł. Wystawiono upomnienie dnia 8 maja 2003 roku na czynsz za grudzień 2002 i za styczeń-maj 2003 rok w wysokości 2.278,40 zł. Na skutek pozwu wniesionego w dniu 1 marca 2006 roku został wydany nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym dnia 8 marca 2006 roku na kwotę 6.789,44 zł z ustawowymi odsetkami za czynsz najmu za okres od grudnia 2002 roku do kwietnia 2004 roku. Dnia 10 marca 2011 roku został skierowany wniosek do Komornika Sądowego o wszczęcie i przeprowadzenie egzekucji (nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym z klauzulą wykonalności z dnia 21 stycznia 2010 roku). Egzekucja w toku. Trzeba zwrócić uwagę na dość opieszałe podejmowanie czynności windykacyjnych w stosunku do dłużnika. Pozew do sądu został wniesiony dopiero 1 marca 2006 roku, w tym czasie zaległości z tytułu najmu za okres od grudnia 2002 do lutego 2003 były już przedawnione, ponieważ do czynszu z tytułu najmu lub dzierżawy jako świadczenia okresowego stosuje się trzyletni okres przedawnienia zgodnie z art. 118 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16, poz. 93 ze zm.). Zaległość wynikająca z umowy najmu zawartej dnia 4 stycznia 1993 roku dotycząca lokalu mieszkalnego położonego w Stobiecku Szlacheckim – stan zaległości na dzień 31 grudnia 2011 wynosił 1.165,00 zł. Na zaległości zostały wystawione następujące upomnienia: - upomnienie z 5 stycznia 2010 roku na czynsz za I-XII 2008 rok i I-XII 2009 rok (2008 – 145,53, 2009 – 236,52 zł, zaległości z lat ubiegłych 2002-2007 – 675,82 zł), - upomnienie z 7 kwietnia 2010 roku na czynsz za styczeń-marzec 2010 rok (59,13 zł),
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- upomnienie z 12 października 2010 roku na czynsz za kwiecień-październik 2010 roku (137,97 zł). Na skutek pozwu wniesionego dnia 19 lipca 2011 roku został wydany nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym dnia 24 sierpnia 2011 roku na kwotę 1.432,36 zł z ustawowymi odsetkami. Dnia 27 lutego 2012 roku został skierowany wniosek do Komornika Sądowego o wszczęcie i przeprowadzenie egzekucji (nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym z klauzulą wykonalności z dnia 24 sierpnia 2011 roku). Również w tym przypadku czynności windykacyjne nie były podejmowane na bieżąco. Wystawiono szereg upomnień na zaległości, natomiast pozew do sądu został złożony dopiero dnia 19 lipca 2011 roku, dotyczył on zaległości z tytułu najmu za okres od stycznia 2002 roku do lipca 2011 roku. W ten sposób dopuszczono do przedawnienia zaległości z tytułu najmu za okres od 2002 roku do lipca 2008 roku w wysokości 760,73 zł. W trakcie kontroli stwierdzono, że przy egzekwowaniu zaległości z tytułu najmu lub dzierżawy stosowano w pewnym zakresie przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 229, poz. 1954 ze zm.) wystawiając upomnienia. Umowy najmu oraz umowy dzierżawy są umowami o charakterze cywilnoprawnym w związku z czym dochodzenie należności z tytułu czynszu dzierżawnego, najmu powinno odbywać się na podstawie przepisów ustawy Kodeks cywilny oraz przepisy ustawy z dnia 17 listopada 1964 roku Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. nr 43, poz. 296 ze zm.).
2.4. Nabycia nieruchomo ści
W 2011 roku Gmina Ładzice nabyła do zasobu mienia gminnego nieruchomości gruntowe przeznaczone pod oczyszczalnię ścieków oznaczone numerami ewidencyjnymi działek 21 o pow. 0,75 ha w Wierzbicy za kwotę 34.000 zł oraz 20 o pow. 1,37 ha w Wierzbicy za kwotę 61.000 zł . Dnia 28 października 2011 roku Rada Gminy Ładzice podjęła uchwałę nr VIII/49/11 w sprawie nabycia do zasobu mienia komunalnego gminy nieruchomości gruntowych w miejscowości Wierzbica z przeznaczeniem jej pod budowę oczyszczalni ścieków. Ustalenie wartości nieruchomości dokonano na podstawie operatu szacunkowego sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego dnia 19 października 2011 roku. W dokumentacji znajdują się protokoły uzgodnień warunków nabycia działek zawarte między Gminą Ładzice a sprzedającymi działki. Dnia 2 grudnia 2011 roku zostały zawarte umowy sprzedaży w formie aktów notarialnych: repertorium A nr 7052/2011 i 7059/2011. Ceny nabycia były zapłacone zgodnie z zapisem w akcie notarialnym w dniu podpisania aktów notarialnych. W budżecie Gminy Ładzice na 2011 rok były zabezpieczone środki w odpowiedniej wysokości na zakup przedmiotowych działek.
2.5. Inne dochody
W Gminie Ładzice dnia 5 grudnia 2008 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XVII/120/2008 w sprawie ustalenia stawki procentowej służącej naliczaniu opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w wyniku podziału nieruchomości dokonanej na wniosek właściciela lub użytkownika wieczystego lub budowy infrastruktury technicznej na terenie gminy Ładzice.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2010 i 2011 roku gmina nie uzyskiwała dochodów z tytułu opłat adiacenckich. Ze złożonej informacji przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji wynika, że 26 października 2011 roku rzeczoznawca majątkowy przedłożył opracowaną analizę rynku dla nieruchomości objętych podziałami w 2010 roku, z której wynika, że wzrosła wartość 18 działek. W związku z powyższym zlecono biegłemu rzeczoznawcy majątkowemu wykonanie operatów szacunkowych na podstawie których zostaną wydane decyzje ustalające opłatę adiacencką z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w wyniku podziału dokonanego w 2010 roku. Rzeczoznawca majątkowy opracuje przedmiotowe operaty szacunkowe zgodnie z umową do 30 kwietnia 2012 roku. Informacja złożona przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie opłaty adiacenckiej stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli. W 2010 i 2011 roku gmina nie uzyskiwała dochodów z tytułu renty planistycznej. Zgodnie z informacją złożoną przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji wynika, że aktualnie obowiązujący w Gminie Ładzice miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego został uchwalony w 2001 roku. Zgodnie z art. 37 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym opłatę można naliczyć w terminie 5 lat od dnia, w którym plan miejscowy albo jego zmiana stały się obowiązujące, w związku z czym obecnie opłaty nie są naliczane. Obecnie jest w trakcie sporządzania miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego dla obszaru farmy wiatrowej na terenie Gminy Ładzice. Wyjaśnienie złożone przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie renty planistycznej stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK 1.1. Informacje ogólne
Zadania z zakresu pomocy społecznej wykonywane są przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Ładzicach, który jest jednostką organizacyjną Gminy Ładzice. Siedziba GOPS-u znajduje się w budynku Urzędu Gminy. Działalnością GOPS kieruje Anna Tomaszewska. Na podstawie akt osobowych ustalono, że ww. osoba legitymuje się zarówno stażem, jak i wykształceniem, wymaganym przepisami art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2008 roku, Dz. U. nr 115, poz. 728 ze zm.). Organizację wewnętrzną i tryb pracy GOPS-u określa statut przyjęty uchwałą nr XXIII/149/2009 Rady Gminy Ładzice z dnia 13 maja 2009 roku, zmieniony uchwałą nr VI/41/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 9 czerwca 2011 roku oraz nr IX/56/11 Rady Gminy Ładzice z dnia 30 listopada 2011 roku.
1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2011 roku
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2011 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85212 ( Świadczenia rodzinne, św. funduszu aliment.) 1 597 985,90 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpi eczenie zdrowotne płacone za 20 185,37 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 208 073,67 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki stałe) 221 222,80 Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy Społecznej) 386 286,01 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 52 231,00
Wyrywkowej kontroli została poddana prawidłowość udzielonych zasiłków stałych i okresowych w 2011 roku. Prawo do świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej przysługuje: osobie samotnie gospodarującej, której dochód nie przekracza 477 zł, dla osoby w rodzinie, której dochód na osobę nie przekracza kwoty 351 zł. Zasiłki stałe Zgodnie z art. 37 ustawy o pomocy społecznej zasiłki stałe przyznaje się na rzecz: - pełnoletnich osób samotnie gospodarujących, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeżeli ich dochód był niższy od kryterium dochodowego osoby samotnie gospodarującej, - pełnoletnich osób pozostających w rodzinie, niezdolnych do pracy z powodu wieku lub całkowicie niezdolnych do pracy, jeżeli ich dochód, jak również dochód na osobę w rodzinie był niższy od kryterium dochodowego na osobę w rodzinie. Kontrolą objęto pięć decyzji o przyznanie zasiłku wydanych w 2011 roku: - decyzja GOPS-273/745/11 z dnia 15 lipca 2011 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie od dnia 1 lipca 2011 roku, - decyzja GOPS-168/076/11 z dnia 28 kwietnia 2011 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 444 zł miesięcznie od dnia 1 kwietnia 2011 roku do 30 kwietnia 2015 roku, oraz opłacanie składki zdrowotnej w wysokości 9% od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia, - decyzja GOPS-381/777/11 z dnia 9 listopada 2011 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 277,33 zł miesięcznie od dnia 1 listopada 2011 roku do 31 października 2015 roku, oraz opłacanie składki zdrowotnej w wysokości 9% od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia, - decyzja GOPS-274/356/11 z dnia 19 lipca 2011 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 374 zł miesięcznie od dnia 1 lipca 2011 roku oraz opłacanie składki na ubezpieczenie zdrowotne, - decyzja GOPS-192/242/11 z dnia 13 czerwca 2011 roku przyznająca zasiłek stały w wysokości 32,40 zł od dnia 28 kwietnia do 30 kwietnia 2011 roku oraz 324 zł miesięcznie od 28 kwietnia 2011 roku do 31 maja 2012 roku oraz opłacanie składki zdrowotnej w wysokości 9% od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia.
Zasiłki okresowe Stosownie do przepisów wynikających z art. 38 ustawy o pomocy społecznej, zasiłek okresowy przysługuje w szczególności ze względu na długotrwałą chorobę,
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 niepełnosprawność, bezrobocie, możliwość utrzymania lub nabycia uprawnień do świadczeń z innych systemów zabezpieczenia społecznego. Kontrolą objęto pięć decyzji o przyznanie zasiłku wydanych w 2011 roku: - decyzja GOPS-318/329/11 z dnia 13 września 2011 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 193,90 zł miesięcznie na okres od 1 września do 31 grudnia 2011 roku, - decyzja GOPS-288/315/11 z dnia 17 sierpnia 2011 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 286 zł miesięcznie na okres od 1 sierpnia do 30 września 2011 roku, - decyzja GOPS-177/722/11 z dnia 19 maja 2011 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 313,80 zł miesięcznie na okres od 1 maja do 31 lipca 2011 roku, - decyzja GOPS-175/142/11 z dnia 19 maja 2011 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 576,50 zł miesięcznie na okres od 1 maja do 30 czerwca 2011 roku, - decyzja GOPS-198/776/11 z dnia 16 czerwca 2011 roku przyznająca zasiłek okresowy w wysokości 153,20 zł na okres od 1 czerwca do 31 sierpnia 2011 roku. W wyniku kontroli wskazanych decyzji o przyznaniu zasiłku okresowego oraz zasiłku stałego stwierdzono, co następuje: − świadczenia pieniężne z pomocy społecznej przyznawano i wypłacano za okres miesiąca kalendarzowego począwszy od miesiąca, w którym został złożony wniosek wraz z wymaganą dokumentacją; w przypadku, gdy uprawnienie do świadczenia nie obejmowało pełnego miesiąca świadczenie przyznawano w kwocie proporcjonalnie do okresu objętego świadczeniem, − w aktach świadczeniobiorców znajdowały się niezbędne dokumenty potwierdzające sytuację materialną i rodzinną, − wysokość dochodu uprawniającego do otrzymania zasiłku ustalana była w sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy o pomocy społecznej, − nie stwierdzono nieprawidłowości przy obliczaniu wysokości zasiłków, − wypłata świadczeń następowała w kasie Urzędu Gminy w terminach wskazanych w decyzjach przyznających zasiłek, − w dokumentacji dotyczącej świadczeniobiorców, którym były wydawane decyzje przyznające zasiłek stały znajdowały się aktualizacje wywiadu sporządzane nie rzadziej niż raz na 6 miesięcy zgodnie z art. 107 ust. 4 ustawy o pomocy społecznej.
2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK Wydatki poniesione przez Gminę Ładzice z tytułu dotacji na rzecz podmiotów spoza sektora finansów poniesione w 2011 roku obrazuje tabela: Lp. Podmiot, któremu udzielono dotacji Nazwa zadania Numer umowy i Kwota dotacji (zł) Kwota dotacji Data zawarcia podlegającej umowy zwrotowi (zł) 1. Wodne Ochotnicze Pogotowie zabezpieczenie w okresie letnim SO. 1/2011 Ratunkowe w Radomsku zalewu w Zakrzówku Szlacheckim 5 000,00 0,00 30.06.2011r 2. OSP Radziechowice Pierwsze zakup sprzętu pożarniczego 1/2011 14.06.2011r 19 692,00 0,00
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. OSP Radziechowice Drugie zakup samochodu bojowego 2/2011 20.06.2011r 60 000,00 0,00
4. Upowszechnianie kultury – „Wędrowny Stowarzyszenie na rzecz rozwoju wsi spektakl odtwarzający zwyczaj 22.12.2011r 3 000,00 0,00 Radziechowice Drugie chodzenia z szopką”
Dnia 20 czerwca 2011 roku została zawarta umowa nr 2/2011 pomiędzy Gminą Ładzice reprezentowaną przez Wójta Gminy Wiolettę Pichit a Zarządem Ochotniczej Straży Pożarnej w Radziechowicach Drugich reprezentowanym przez Prezesa OSP – Tomasza Soskę oraz Skarbnika OSP – Mariusza Deptę na podstawie art. 221 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.). Środki na dotację celową dla OSP zostały zabezpieczone w uchwale nr IV/19/11 Rady Gminy w Ładzicach z dnia 4 marca 2011 roku w sprawie zmiany w budżecie Gminy Ładzice na 2011 rok w dziale 754, rozdziale 75412 w wysokości 60.000 zł. Na podstawie ww. umowy dotujący udzielił OSP dotacji w wysokości 60.000 zł na zakup samochodu ratowniczo-gaśniczego dla jednostki Ochotniczej Straży Pożarnej w Radziechowicach Drugich. Kwota dotacji zgodnie z zapisem umowy miała zostać przekazana w terminie 30 dni o daty otrzymania podpisanej umowy. W umowie znalazł się zapis, że dotacja celowa może być wykorzystana w nieprzekraczalnym terminie do dnia 30 września 2011 roku. W terminie 30 dni od daty wykorzystania środków z pomocy publicznej, OSP przedstawi dotującemu rozliczenie przyznanych i wykorzystanych środków finansowych oraz zwróci niewykorzystaną część dotacji celowej na rachunek bankowy Gminy. Umowa była podpisana przez osoby ją zawierające oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Dnia 19 lipca 2011 roku OSP wystąpiło w wnioskiem o przekazanie środków finansowych w kwocie 60.000 zł. Zgodnie z wyciągiem bankowym numer 138/2011 środki zostały przelane na konto dnia 19 lipca 2011 roku. OSP dokonało zapłaty 60.000 zł z dotacji dnia 28 lipca 2011 roku. Dnia 27 października 2011 roku do Urzędu Gminy wpłynęło rozliczenie z otrzymanej dotacji na zakup samochodu pożarniczego, polegające na przedłożeniu przez OSP uwierzytelnionych przez upoważnione osoby kserokopii faktur.
3. WYDATKI OSOBOWE 3.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Na podstawie sprawozdania Rb-28S rocznego sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego z okres od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2011 roku stwierdzono, że plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia w poszczególnych rozdziałach i paragrafach kształtował się następująco:
Ogółem Plan w zł Wykonanie w zł %
Ogółem na dzień 31 grudnia 2011 rok z tego: (dział, rozdział, §) 750 75011 4010 49 597,00 49 597,00 100,00%
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
750 75023 4010 884 458,00 883 827,66 99,93%
750 75095 4010 27 200,00 21 676,47 79,69%
801 80101 4010 1 682 476,00 1 682 471,00 100,00%
801 80103 4010 92 075,00 92 071,91 100,00%
801 80104 4010 231 782,00 231 779,61 100,00%
801 80110 4010 670 706,00 670 704,22 100,00%
801 80113 4010 86 600,00 86 152,70 99,48%
801 80114 4010 118 103,00 117 077,56 99,13%
801 80148 4010 64 817,00 64 805,17 99,98%
851 85152 4010 30 500,00 29 920,00 99,10%
852 85212 4010 27 173,00 27 173,00 100,00%
852 85219 4010 180 017,00 176 930,32 98,29%
900 90095 4010 39 952,00 39 730,41 99,45%
Razem: 4 185 456,00 4 173 917,03 99,72%
Zgodnie z aktualnym Regulaminem organizacyjnym funkcjonującym w Urzędzie Gminy Ładzice zadaniami z zakresu spraw kadrowych zajmuje się Referat Organizacyjny. Na dzień 31 grudnia 2011 roku w Urzędzie Gminy Ładzice zatrudnionych było 19 osób. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Ładzice obowiązywał regulamin wynagradzania pracowników Urzędu przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 24/2009 z dnia 29 czerwca 2009 roku. Regulamin został zmieniony zarządzeniem nr 34/2009 z dnia 20 października 2009 roku. Regulamin określał dla pracowników Urzędu Gminy wymagania kwalifikacyjne oraz szczegółowe warunki wynagradzania w tym: - maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego, - warunki przyznawania oraz warunki i sposób wypłacania premii i nagród innych niż nagroda jubileuszowa, - warunki i sposób przyznawania dodatku funkcyjnego i specjalnego. Zawierał on zatem zarówno obowiązkowe jak i fakultatywne elementy, o których mowa w art. 39 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 roku, nr 223, poz. 1458 ze zm.). Kontrola w zakresie ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników Urzędu została przeprowadzona w oparciu o następujące przepisy: - ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych, - rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398). Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: stażowego, funkcyjnego oraz specjalnego dla następujących pracowników Urzędu Gminy Ładzice:
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Wioletta Pichit – Wójt Gminy, - Iwona Paul – Skarbnik Gminy, - Małgorzata Kańska-Kipigroch – Sekretarz Gminy, - Renata Chobot – podinspektor ds. księgowości budżetowej, - Renata Ościk – inspektor w Referacie Organizacyjnym, - Hanna Bachert – inspektor w Referacie Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji, - informatyk. Uchwałą nr XXI/136/2009 Rady Gminy Ładzice z dnia 31 marca 2009 roku zostało ustalone wynagrodzenie dla Wójta Gminy w następujących elementach: Wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 4.200 zł, Dodatek funkcyjny w kwocie 1.500 zł, Dodatek specjalny w wysokości 1.140 zł, Dodatek za wieloletnią pracę w wysokości 11% wynagrodzenia zasadniczego. Uchwałą nr II/7/10 Rady Gminy Ładzice z dnia 6 grudnia 2010 roku zostało ustalone wynagrodzenie dla Wójta Gminy w następujących elementach: Wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 5.000 zł, Dodatek funkcyjny w kwocie 1.800 zł, Dodatek specjalny w wysokości 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, Dodatek za wieloletnią pracę w wysokości 13% wynagrodzenia zasadniczego. Stosownie do wymogów wynikających z art. 8 ust. 1 ustawy o pracownikach samorządowych, wynagrodzenie dla Wójta Gminy zostało ustalone w drodze uchwały. Dodatek specjalny przyznany Wójtowi Gminy określony został w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, zgodnie z § 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. W wyniku kontroli wynagrodzeń wyżej wymienionych pracowników, ustalono: - ustalone wynagrodzenia mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych oraz regulaminem wynagradzania, - dane zawarte w regulaminie wynagradzania (minimalne stawki wynagradzania zasadniczego, wymagania kwalifikacyjne na poszczególnych stanowiskach oraz poziomy wynagradzania zasadniczego i dodatku funkcyjnego) były zgodne z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, - dodatki specjalne były przyznawane zgodnie z zapisami regulaminu wynagradzania pracowników, z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań na podstawie decyzji Wójta. Dodatek specjalny był przyznawany w wysokości nie przekraczającej 40% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego osoby, której dodatek przyznano, - w angażach wynagrodzeń pracowników zastosowano prawidłowe kategorie zaszeregowań z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych, - listy płac były prowadzone komputerowo natomiast karty wynagrodzeń ręcznie,
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- karty wynagrodzeń oraz listy płac odzwierciedlały dane zawarte w angażach. Kontroli poddano następujące listy płac pracowników Urzędu Gminy Ładzice: - listy płac za miesiąc luty na kwotę zbiorczą brutto 68.841,80 zł, - listy płac za miesiąc maj na kwotę zbiorczą brutto 72.666,36 zł - listy płac za miesiąc sierpień na kwotę zbiorczą brutto 74.515,86 zł, - listy płac za miesiąc listopad na kwotę zbiorczą brutto 64.494,59 zł. Wszystkie listy płac były sprawdzane pod względem merytorycznym przez upoważnionego pracownika Referatu Organizacyjnego oraz formalno-rachunkowym przez upoważnionego pracownika Referatu Finansowego, podpisywane przez te osoby oraz przez zatwierdzającego do wypłaty Wójta Gminy zgodnie z zarządzeniem nr 16/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku w sprawie Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych (zmienionego zarządzeniem nr 72/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku).
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Zgodnie z oświadczeniem złożonym przez Małgorzatę Kańską-Kipigroch – Sekretarza Gminy Ładzice w 2011 roku żaden z pracowników nie przechodził na świadczenie emerytalne lub rentowe, w związku z powyższym Urząd nie wypłacał odprawy oraz umowy, które rozwiązywano w 2011 roku nie podlegały wypłacie ekwiwalentu za niewykorzystany urlop. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch dotyczące niewypłacania odpraw oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w poszczególnych rozdziałach klasyfikacji budżetowej w § 6050 – Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych obrazuje poniższa tabela:
2010 rok 2011 rok Dział Rozdział Paragraf Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie (zł) (zł) (zł) (zł) 600 60016 6050 33 300,00 33 094,00 X X 600 60016 6050 70 814,00 70 813,30 X X 600 60016 6050 254 306,00 254 305,95 X X 600 60016 6050 336 953,00 336 952,29 X X 600 60016 6050 163 635,00 163 634,90 X X 600 60016 6050 487 804,00 487 644,32 X X 600 60016 6050 228 000,00 227 609,82 X X 600 60017 6050 399 900,00 399 868,88 X X 600 60095 6050 18 758,00 18 757,99 X X 750 75023 6050 56 000,00 55 923,86 X X 900 90004 6050 14 400,00 10 971,20 X X 900 90015 6050 44 000,00 43 335,00 X X 900 90095 6050 13 650,00 12 047,60 X X
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
921 92109 6057 25 055,46 25 055,46 X X 921 92109 6059 22 446,54 22 445,74 X X 926 92695 6050 56 028,00 56 028,00 X X 926 92695 6050 71 583,00 71 582,28 X X 600 60016 6050 X X 30 000,00 29 987,40 600 60017 6050 X X 270 312,00 270 311,70 600 60017 6050 X X 130 000,00 129 927,88 600 60017 6050 X X 28 294,00 26 885,09 600 60017 6050 X X 11 270,00 11 193,00 700 70005 6050 X X 21 710,00 21 709,50 700 70005 6050 X X 100 000,00 98 535,96 801 80101 6050 X X 98 551,00 98 550,85 900 90004 6050 X X 11 000,00 10 744,05 900 90004 6050 X X 6 000,00 6 000,00 900 90004 6050 X X 16 400,00 16 375,00 900 90015 6050 X X 50 000,00 43 375,00 Razem X X 2 296 633,00 2 290 070,59 773 537,00 763 595,43 Wydatki budżetowe X X 13 407 168,18 13 173 914,19 11 991 359,81 11 667 280,53 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w X X 17,13% 17,38% 6,45% 6,54% wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011 W kontrolowanym okresie przeznaczono na inwestycje środki finansowe, pochodzące z następujących źródeł: Wyszczególnienie 2009 rok 2010 rok 2011 rok Ogółem środki finansowe 2.263.164,25 2.570.716,81 862 355,98
Z tego: Środki własne gminy 1.647.688,20 2.437.615,88 812.355,98 Dotacje (budżet państwa, Ministerstwo Sportu, Urząd 350.000,00 101.897,93* 50.000,00** Marszałkowski) Dotacje z UE 265.476,05 31.203,00 0,00 Dotacje z FOGR, LBS, WFOŚiGW 0,00 0,00 0,00 Pożyczki na wyprzedzające finansowanie 0,00 0,00 0,00 Pożyczka z WFOŚiGW 0,00 0,00 0,00
* Środki w kwocie 10.897,93 otrzymane w roku 2011 jako refundacja wydatków poniesionych w roku 2010 na zadania realizowane w ramach funduszu sołeckiego. ** Środki otrzymane z Urzędu Marszałkowskiego w 2012r dotyczące zadania przebudowy drogi Kozia Woda – Ładzice realizowanego w roku 2011.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
W kontrolowanej jednostce wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych są ewidencjonowane na koncie syntetycznym – 080, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna z podziałem wg zadań i obiektów. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się poniesione koszty dotyczące danej inwestycji, po stronie Ma konta, ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, wartości nieodpłatnie przekazanych i sprzedanych inwestycji, rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie komputerowym.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane przez Radę Gminy w Ładzicach w uchwałach budżetowych na lata 2010 - 2011 i ujęte w załącznikach zadań inwestycyjnych. Zmiany dokonywane w trakcie roku budżetowego, dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych na ich realizację lub wprowadzanie nowych zadań, dokonywała Rada Gminy w drodze uchwał. 2010 Zgodnie z § 25 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Ładzice wprowadzonego zarządzeniem z dnia 2 września 2008 roku Wójta Gminy Ładzice nr 35/2008, za prowadzenie spraw w zakresie inwestycji i zamówień publicznych odpowiadało stanowisko pracy do spraw inwestycji i zamówień publicznych. 2011 Zgodnie z § 30 ust. 5 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Ładzice wprowadzonego zarządzeniem z dnia 28 lutego 2011 roku Wójta Gminy Ładzice nr 9/2011, za prowadzenie spraw w zakresie inwestycji odpowiada Referat Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji. Zgodnie z § 30 ust. 8 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy Ładzice, za prowadzenie spraw w zakresie zamówień publicznych odpowiada Referat Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji. Ustalono, iż w Urzędzie Gminy Ładzice w dniu 14 kwietnia 2011 roku zarządzeniem Wójta Gminy Ładzice nr 22/2011 przyjęto regulamin prac komisji przetargowej (zgodnie z ustnym oświadczeniem Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w wcześniejszym okresie zagadnienie to nie było uregulowane przepisami wewnętrznymi w Urzędzie Gminy Ładzice). W dniu 3 czerwca 2009 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 17/2009 wprowadził regulamin udzielania zamówień publicznych, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 EURO w Urzędzie Gminy Ładzice. Zarządzenie różnicuje tryb udzielania i dokumentowania zamówień do kwoty 8.000 zł, od 8.000 zł do 25.000 zł, oraz powyżej 25.000 zł. Zestawienie inwestycji realizowanych przez Gminę Ładzice w 2010 roku stanowi załącznik nr 30 do protokołu kontroli . Zestawienie inwestycji realizowanych przez Gminę Ładzice w 2011 roku stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli .
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
PRZEBUDOWA DROGI GMINNEJ NR 112353E ORAZ DROGI WEWNĘTRZNEJ NA DZIAŁKACH 1443, 1545 W MIEJSCOWOŚCI RADZIECHOWICE DRUGIE UWARUNKOWANIA PRAWNE W dniu 4 marca 2010 roku Starosta Radomszczański decyzją GB.I.7351- 14/6/SA/2010 zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia dla Gminy Ładzice na przebudowę drogi gminnej nr 112353E w obrębie geodezyjnym Radziechowice Drugie oznaczonej w ewidencji gruntów numerem 1329/11. W dniu 15 marca 2010 roku Starosta Radomszczański decyzją GB.I.7351- 14/5/A/2010 zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia dla Gminy Ładzice na przebudowę drogi przebudowę drogi wewnętrznej na działkach oznaczonych w ewidencji gruntów numerami 1443, 1545 obręb Radziechowice Drugie. ETAP PRZYGOTOWANIA DOKUMENTACJI KOSZTORYSOWEJ W dniu 29 czerwca 2009 roku Wójt Gminy Ładzice – Wioletta Pichit zatwierdziła protokół ustalenia potrzeby udzielenia zamówienia dotyczący konieczności opracowania projektu technicznego dla omawianej inwestycji. W dniu 3 sierpnia 2009 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wójta Gminy Ładzice – Wiolettę Pichit podpisała umowę z Firmą Nadzory, Rzeczoznawstwo, Projekty Zdzisław Barański na wykonanie: - projektu przebudowy drogi urządzonej na działkach: 1329/11, 1443, 1545 w miejscowości Brodowe, obręb Radziechowice Drugie, - wykonanie kosztorysu inwestorskiego, - opracowanie specyfikacji technicznych wykonania robót dla zadania. Umowa przewidywała wynagrodzenie z tytułu wykonania prac projektowych w wysokości 9.028,00 zł brutto. W dniu 17 grudnia 2009 roku wykonawca wystawił fakturę nr 51/12/2009 z tytułu wykonania prac. Faktura została opłacona w dniu 22 grudnia 2009 roku. PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANIA PRZEPISÓW O ZAMÓWIENIACH PUBLICZNYCH Postępowanie o zamówienie publiczne prowadzone było na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z dnia 20 listopada 2007 roku Dz. U. Nr 223, poz. 1655 z późniejszymi zmianami). W dniu 10 marca 2010 roku Robert Rudawski – Inspektor do spraw inwestycji i zamówień publicznych ustalił wartość szacunkową zamówienia w kwocie 408.858,20 zł netto, co stanowiło równowartość 106.501,23 EURO. W oparciu o kosztorysy sporządzone przez Zdzisława Barańskiego wartość zamówienia wynosiła 408.754,14 zł (różnica o 104,06 zł). W dniu 28 lutego 2008 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 4/2008 powołał stałą Komisję Przetargową w celu przeprowadzania postępowań przetargowych na zamówienia publiczne przez Gminę Ładzice. W dniu 16 marca 2010 roku Wójt Gminy Ładzice zatwierdził Specyfikację Istotnych Warunków Zamówienia (SIZW). W dniu 16 marca 2010 roku sporządzono i zamieszczono ogłoszenie o przetargu nieograniczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych. W ogłoszeniu wskazano m.in.: termin realizacji zadania – 90 dni od daty podpisania umowy, kryterium wyboru ofert – najniższa cena, termin składania ofert do godziny 10 00 w dniu 31 marca 2010 roku.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 marca 2010 roku pod numerem 73860 – 2010. Zgodnie z wydrukiem z systemu kancelaryjnego ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zamieszczono w dniu 16 marca 2010 roku na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, oraz w tym samym dniu na stronie internetowej zamawiającego. Ogłoszenie zawierało wszystkie elementy wymagane art. 41 ww. ustawy. Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Zamawiający nie dopuścił w treści SIWZ możliwości składnia ofert częściowych, oraz ofert wariantowych. Zamawiający dopuścił możliwość udzielania zamówień uzupełniających, o których mowa w art. 67 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zamawiający przewidział w treści SIWZ wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Specyfikacja nie przewidywała wniesienia wadium przez oferentów (w rozdziale 6 ust. 1 pkt 1 lit. d SIWZ wskazano, iż oferta ma zawierać między innymi dowód wniesienia wadium, zapis odnoszący się do wadium zawarto także we wzorze oferty stanowiącym załącznik nr 1 do SIWZ. Postępowanie takie świadczy o niespójności SIWZ) . W terminie opublikowania ogłoszenia do Urzędu Gminy Ładzice nie wpłynęły zapytania dotyczące treści SIZW. Oferty złożyli następujący wykonawcy (w terminie określonym w specyfikacji i ogłoszeniu), którzy zaproponowali ceny brutto: 1 P.H.U. Domax – Arkadiusz Mika 514.449,66 zł, 2 Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych sp. z o.o. 480.911,55 zł, 3 Rad-Bud – Włodzimierz Zimoch 494.119,87 zł, Na kopertach, w których wykonawcy złożyli oferty odnotowano godzinę ich złożenia oraz kolejność wpływu ofert (oferty wpłynęły między 8:20 a 9:45 w dniu 31 marca 2010 roku). Wójt, oraz członkowie komisji przetargowej złożyli w dniu składania i otwarcia ofert pisemne oświadczenia o istnieniu lub braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia. Zamawiający sporządził protokół z postępowania o udzielenie zamówienia, w którym zawarł m.in.: − wartość zamówienia została ustalona na kwotę 498.807,00 zł brutto, , − jako tryb postępowania wskazano przetarg nieograniczony. Zamawiający sporządził protokół z postępowania o udzielenie zamówienia (druk ZP - 2/PN), w którym zawarł m.in.: − do upływu terminu składania ofert wpłynęły 3 oferty, − 3 wykonawców spełniało warunki udziału w postępowaniu, − w trakcie postępowania nie wniesiono protestów i odwołań, − jako najkorzystniejszą wybrano ofertę Przedsiębiorstwa Robót Drogowo Mostowych sp. z o.o. z uwagi na zaproponowaną najniższą cenę, − umowę podpisano w dniu 22 kwietnia 2010 roku. Protokół został zatwierdzony przez Wójta Gminy Ładzice.
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykonawca, którego oferta została uznana za najkorzystniejszą został poinformowany pismem z dnia 12 kwietnia 2010 roku o wyborze jego oferty oraz został zaproszony do podpisania umowy. Pozostali oferenci w ww. terminie również zostali pisemnie poinformowani o wyborze oferty najkorzystniejszej. Ww. informacje zawierały wszystkie elementy wymagane art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniach od 12 do 22 kwietnia 2010 roku zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy. Informacji o wyborze najkorzystniejszej oferty nie zamieszczono na stronie internetowej zamawiającego, co było niezgodne z art. 92 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 22 kwietnia 2010 roku pod nr 114606 -2010. UMOWA NA WYKONANIE ZADANIA W dniu 13 kwietnia 2010 roku została zawarta umowa nr 341/02/10 pomiędzy Gminą Ładzice, reprezentowaną przez Wójta Gminy Ładzice Wiolettę Pichit a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo-Mostowych sp. z o.o. reprezentowanym przez V-ce prezesa - Przemysława Ziółkowskiego oraz Członka zarządu – Mariusza Broszewicza, na wykonanie robót będących przedmiotem przetargu pn.: „Przebudowa drogi gminnej nr 112353E oraz drogi wewnętrznej na działkach nr 1443, 1545 w miejscowości Radziechowice Drugie”. Szczegółowy zakres umowy określała - dokumentacja techniczna wraz z przedmiarem robót. Wykonawca miał wykonać przedmiot umowy zgodnie z umową, do dnia 21 lipca 2010 roku. Wynagrodzenie ryczałtowe zostało ustalone w wysokości 480.911,55 zł brutto (zgodnie z wyceną wynikającą z dokumentacji i kosztorysu ofertowego). Wykonawca udzielił 36 miesięcznej rękojmi gwarancji na przedmiot umowy. Wskazano, iż rozliczenie nastąpi na podstawie faktury w terminie 30 dni od daty jej złożenia u Zamawiającego. W § 13 umowy wskazano zabezpieczenie należytego wykonania umowy. Strony wskazały, iż wykonawca wniósł zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 5% wartości brutto umowy to jest kwotę 24.045,58 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej (gwarancja ubezpieczeniowa nr 04GG13/0015/10/0041 wystawiona przez InterRisk Towarzystwo Ubezpieczeń s.a. wystawiona na okres od 22 kwietnia 2010 roku do 21 sierpnia 2010 roku). Zwrotu 70% zabezpieczenia należało dokonać w 30 dni od dnia podpisania protokołu odbioru końcowego. Pozostałe 30% stanowić miało zabezpieczenie z tytułu rękojmi i pozostać miało w dyspozycji Zamawiającego przez okres obowiązywania gwarancji i rękojmi (gwarancja ubezpieczeniowa nr 06GG13/0015/10/0041 wystawiona przez InterRisk Towarzystwo Ubezpieczeń s.a. wystawiona na okres od 22 sierpnia 2010 roku do 6 września 2013 roku). Wykonawca miał zapłacić kary umowne zamawiającemu: - za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu umowy – w wysokości 0,2% wynagrodzenia ustanowionego w umowie, licząc za każdy dzień zwłoki, - za opóźnienie w usunięciu wad stwierdzonych przy odbiorze w wysokości 0,2% wynagrodzenia ustanowionego w umowie, licząc za każdy dzień liczony od dnia wyznaczonego na usunięcie wad, - w przypadku odstąpienia od umowy przez wykonawcę, z przyczyn leżących po jego wykonawcy – 30% wartości wynagrodzenia umownego brutto. Na podstawie protokołu z przekazania placu budowy ustalono, że przedmiotowego przekazania dokonano w dniu 27 kwietnia 2010 roku.
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 28 czerwca 2010 roku wykonawca poinformował o zakończeniu robót i zwrócił się do Gminy Ładzice o wyznaczenie terminu odbioru końcowego. W dniu 7 lipca 2010 roku dokonano odbioru końcowego i przekazania do użytkowania przedmiotowego zadania inwestorskiego. W protokole stwierdzono między innymi, iż odbierany obiekt nie posiada wad i usterek. Z tytułu realizacji przedmiotowej inwestycji wykonawca wystawił w dniu 7 lipca 2010 roku fakturę Vat nr 00008/07/2010 na kwotę 480.911,55 zł brutto (394.189,80 netto). Faktura wpłynęła do urzędu w dniu 7 lipca 2010 roku. Zapłaty dokonano w dniu 5 sierpnia 2010 roku. UMOWA NA PEŁNIENIE NADZORU INWESTORSKIEGO W dniu 22 kwietnia 2010 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wójta Gminy Ładzice Wiolettę Pichit zawarła umowę zlecenie z firmą Invest - Grzegorz Piwnik na pełnienie nadzoru inwestorskiego przy przebudowie drogi gminnej nr 112353E oraz drogi wewnętrznej na działkach 1443, 1545 w miejscowości Radziechowice Drugie. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy W dniu 15 lipca 2010 roku wykonawca wystawił fakturę nr 2/7/10/FVS z tytułu wykonania prac w kwocie 6.732,77 zł brutto. Faktura została opłacona w dniu 28 lipca 2010 roku. POZOSTAŁE WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ INWESTYCJI W dniu 2 lipca 2009 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wójta Gminy Ładzice Wiolettę Pichit zawarła umowę zlecenie z Tomaszem Konikiem na wykonanie map do celów projektowych na działki 122 i 322 w obrębie Jedlno Pierwsze oraz działek 1327/11, 1443, 1545 w obrębie Radziechowice Drugie. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 5 sierpnia 2009 roku wykonawca wystawił fakturę nr 9/2009 z tytułu wykonania prac w kwocie 10.980,00 zł brutto (w tym część dotycząca omawianej inwestycji w kwocie 5.856,00 zł) . Faktura została opłacona w dniu 26 sierpnia 2010 roku. ZABEZPIECZENIE ŚRODKÓW W BUDŻECIE NA REALIZACJĘ ZADANIA INWESTYCYJNEGO Uchwałą Rady Gminy Ładzice nr XIII/144/09 z dnia 13 maja 2009 roku Rada Gminy Ładzice zmieniła budżet na 2009 rok. W załączniku nr 4 do wskazanej uchwały – zadania inwestycyjne w 2009 roku w dziale 600, rozdziale 60016 przewidziano na wskazaną inwestycję kwotę 515.000,00 zł. Uchwałą Rady Gminy Ładzice nr XXIX/173/2009 z dnia 30 października 2009 roku Rada Gminy Ładzice dokonała zmian w budżecie 2009 roku. Omawianą inwestycję zapisano w wieloletnim programie inwestycyjnym na lata 2009-2010. W załączniku nr 4 do wskazanej uchwały – wieloletnie programy inwestycyjne w 2009 roku w dziale 600, rozdziale 60016 przewidziano na wskazaną inwestycję kwotę 15.196 zł oraz w 2010 roku kwotę 499.804,00. W 2009 roku w związku z omawianą inwestycją wydatkowano kwotę: - 5.856,00 zł – mapy do celów projektowych (faktura 9/2009), - 9.028,00 zł – opracowanie projektów (faktura 51/12/2009), Uchwałą Rady Gminy Ładzice nr XXXII/191/2010 z dnia 15 stycznia 2010 roku Rada Gminy Ładzice przyjęła budżet na 2010 rok. W załączniku nr 1 do wskazanej uchwały – limit wydatków na inwestycje w 2010 roku w dziale 600, rozdziale 60016 przewidziano na wskazaną inwestycję kwotę 499.804,00 zł. W 2010 roku w związku z omawianą inwestycją wydatkowano kwotę: - 480.911,55 – budowa (faktura 00008/07/2010), - 6.732,77 – nadzór inwestorski (faktura 2/7/10FVS).
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PRZYJĘCIE INWESTYCJI NA STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH W dniu 7 lipca 2010 roku dokonano odbioru końcowego zadania inwestorskiego. W dniu 31 lipca 2010 roku dokumentem OT nr 3/A/2010 nastąpiło przyjęcie środka trwałego w wartości nabycia (koszcie wytworzenia) w kwocie 502.528,32 zł. W wartości środka trwałego uwzględniono: - koszty map do celów projektowych, - koszty dokumentacji projektowej, - koszty wykonania inwestycji, - koszty nadzoru inwestorskiego. Inwestycję ujęto pod numerem inwentarzowym UG/2/22/220/19 o wskaźniku umorzenia 4,5%.
PRZEBUDOWA DROG DOJAZDOWEJ DO PÓL I ŁĄK W MIEJSCOWOŚCI KOZIA WODA – ŁADZICE NR 112308 (ETAP II) UWARUNKOWANIA PRAWNE W dniu 20 listopada 2008 roku Gmina Ładzice dokonała zgłoszenia robót budowlanych niewymagających pozwolenia na budowę w Starostwie Powiatowym w Radomsku (w ustawowym terminie Starosta Powiatu Radomszczańskiego nie wniósł sprzeciwu). Według wyjaśnień złożonych przez Beatę Wszelaką –Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji zgłoszenie robót budowlanych niewymagających pozwolenia na budowę z dnia 20 listopada 2008 roku dotyczące przebudowy drogi gminnej nr 12308e złożone w Starostwie Powiatowym w Radomsku obejmowało cały odcinek drogi przewidziany do przebudowy, to jest I etap zrealizowany w 2010 roku, II etap – zrealizowany w 2011 roku oraz III etap przewidziany do realizacji w roku 2012. W związku z tym nie było potrzebne kolejne zgłoszenie w następnych latach. Wyjaśnienia Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie zgłoszenia robót budowlanych stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli. ETAP PRZYGOTOWANIA DOKUMENTACJI PROJEKTOWEJ W dniu 3 sierpnia 2009 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez osobę wyznaczoną do wykonywania zadań i kompetencji wójta – Joannę Zielińską podpisała umowę z Firmą Media-Tech Paweł Wieczorek na wykonanie projektu przebudowy drogi gminnej nr 112308E relacji Kozia Woda – Ładzice oraz kosztorysu inwestorskiego i ślepego, Umowa przewidywała wynagrodzenie z tytułu wykonania prac projektowych w wysokości 2.440,00 zł brutto. W dniu 17 grudnia 2009 roku wykonawca wystawił fakturę nr 51/12/2009 z tytułu wykonania prac. Faktura została opłacona w dniu 22 grudnia 2009 roku. ETAP PRZYGOTOWANIA DOKUMENTACJI PROJEKTOWEJ W dniu 3 stycznia 2011 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wiolettę Pichit – Wójta Gminy Ładzice zawarła umowę z firmą Invest Grzegorz Piwnik na wykonanie kosztorysu inwestorskiego na wykonanie II etapu modernizacji drogi Ładzice – Kozia Woda. Umowa przewidywała wynagrodzenie z tytułu wykonania prac projektowych w wysokości 615,00 zł brutto.
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 21 marca 2011 roku wykonawca wystawił fakturę nr 1/3/11/FVS z tytułu wykonania prac. Faktura została opłacona w dniu 31 marca 2011 roku. Według wyjaśnień Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji firma Media-Tech wykonała uproszczony projekt przebudowy drogi gminnej wraz z kosztorysem inwestorskim i kosztorysem ślepym. Ze względu na brak środków na realizację całego zadania, zakres robót podzielono na etapy. I etap obejmujący odcinek o długości 1,5 km drogi zrealizowano w 2010 roku. Postępowanie przetargowe na realizację II etapu (odcinek o długości 1 km) było prowadzone w 2011 roku. Zgodnie z art. 35 ustawy Prawo zamówień publicznych zlecono opracowanie aktualnego kosztorysu inwestorskiego firmie Invest. Wyjaśnienia Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie kosztorysu inwestorskiego wykonanego przez firmę Invest stanowią załącznik nr 33 do protokołu kontroli. PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANIA PRZEPISÓW O ZAMÓWIENIACH PUBLICZNYCH Postępowanie o zamówienie publiczne prowadzone było na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z dnia 20 listopada 2007 roku Dz. U. Nr 223, poz. 1655 z późniejszymi zmianami). W dniu 17 maja 2011 roku Beata Wszelaka – Kierownik Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji ustaliła wartość szacunkowa zamówienia na podstawie aktualnego kosztorysu w kwocie 223.328,39 zł netto, co stanowiło równowartość 58.173,58 EURO. W dniu 14 kwietnia 2011 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 21/2011 powołał stałą Komisję Przetargową w celu przeprowadzania postępowań przetargowych na zamówienia publiczne przez Gminę Ładzice. W dniu 14 kwietnia 2011 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 22/2011 ustalił regulamin prac komisji przetargowej. W dniu 19 maja 2011 roku Wójt Gminy Ładzice zatwierdził Specyfikację Istotnych Warunków Zamówienia (SIZW). W dniu 19 maja 2011 roku sporządzono i zamieszczono ogłoszenie o przetargu nieograniczonym w Biuletynie Zamówień Publicznych. W ogłoszeniu wskazano m.in.: termin realizacji zadania – 31 sierpnia 2011 roku, kryterium wyboru ofert – najniższa cena, termin składania ofert do godziny 900 w dniu 3 czerwca 2011 roku. Ogłoszenie opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 19 maja 2011 roku pod numerem 121652 - 2011. Zgodnie z adnotacją zawartą na wydruku ogłoszenia, ogłoszenie umieszczono w dniu 19 maja 2011 roku na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, oraz w tym samym dniu na stronie internetowej zamawiającego. Ogłoszenie zawierało wszystkie elementy wymagane art. 41 ww. ustawy. Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Zamawiający nie dopuścił w treści SIWZ możliwości składnia ofert częściowych, oraz ofert wariantowych. Zamawiający dopuścił możliwość udzielania zamówień uzupełniających, o których mowa w art. 67 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zamawiający przewidział w treści SIWZ wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy.
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W terminie opublikowania ogłoszenia do Urzędu Gminy Ładzice nie wpłynęły zapytania dotyczące treści SIZW. Oferty złożyli następujący wykonawcy (w terminie określonym w specyfikacji i ogłoszeniu), którzy zaproponowali ceny brutto: 1 Przedsiębiorstwo Robót Drogowo Mostowych sp. z o.o. 264.408,54 zł, 2 P.H.U. Domax – Arkadiusz Mika 266.307,30 zł, Na kopertach, w których wykonawcy złożyli oferty odnotowano godzinę ich złożenia oraz kolejność wpływu ofert (oferty wpłynęły między 8:15 a 8:45 w dniu 3 czerwca 2011 roku). Wójt, oraz członkowie komisji przetargowej złożyli w dniu składania i otwarcia ofert pisemne oświadczenia o istnieniu lub braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia. Zamawiający sporządził protokół z postępowania o udzielenie zamówienia, w którym zawarł m.in.: − wartość zamówienia została ustalona na kwotę 274.693,92 zł brutto, , − jako tryb postępowania wskazano przetarg nieograniczony. Zamawiający sporządził protokół z postępowania o udzielenie zamówienia (druk ZP - 2/PN), w którym zawarł m.in.: − do upływu terminu składania ofert wpłynęły 2 oferty, − 2 wykonawców spełniało warunki udziału w postępowaniu, − w trakcie postępowania nie wniesiono protestów i odwołań, − jako najkorzystniejszą wybrano ofertę Przedsiębiorstwa Robót Drogowo Mostowych sp. z o.o. z uwagi na zaproponowaną najniższą cenę, − umowę podpisano w dniu 20 czerwca 2011 roku. Protokół został zatwierdzony przez Wójta Gminy Ładzice. Wykonawca, którego oferta została uznana za najkorzystniejszą został poinformowany pismem z dnia 10 czerwca 2011 roku o wyborze jego oferty oraz został zaproszony do podpisania umowy. Pozostali oferenci w ww. terminie również zostali pisemnie poinformowani o wyborze oferty najkorzystniejszej. Ww. informacje zawierały wszystkie elementy wymagane art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniach od 8 do 21 czerwca 2011 roku zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy. Informację o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczono na stronie internetowej zamawiającego. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 21 czerwca 2011 roku pod nr 167302 - 2011. UMOWA NA WYKONANIE ZADANIA W dniu 20 czerwca 2011 roku została zawarta umowa nr GPI.271.2.2011 pomiędzy Gminą Ładzice, reprezentowaną przez Wójta Gminy Ładzice Wiolettę Pichit a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo-Mostowych sp. z o.o. reprezentowanym przez Prezesa zarządu – Piotra Garwolskiego oraz V-ce prezesa - Przemysława Ziółkowskiego, na wykonanie robót będących przedmiotem przetargu pn.: „Przebudowa drogi dojazdowej do pól i łąk w miejscowości Kozia Woda, Gmina Ładzice nr 112308E – etap II”. Szczegółowy zakres umowy określała - dokumentacja techniczna wraz z projektem budowlanym. Wykonawca miał wykonać przedmiot umowy zgodnie z umową do dnia 31 sierpnia 2011 roku. Wynagrodzenie ryczałtowe
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 zostało ustalone w wysokości 264.408,54 zł brutto (zgodnie z wyceną wynikającą z dokumentacji oferty). Wykonawca udzielił 36 miesięcznej rękojmi na przedmiot umowy. Wskazano, iż rozliczenie nastąpi na podstawie faktury w terminie 14 dni od daty jej złożenia u Zamawiającego. W § 13 umowy wskazano zabezpieczenie należytego wykonania umowy. Strony wskazały, iż wykonawca wniósł zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 5% wartości brutto umowy to jest kwotę 13.220,42 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej (gwarancja ubezpieczeniowa nr 04GG13/0015/11/0072 wystawiona przez InterRisk Towarzystwo Ubezpieczeń s.a. wystawiona na okres od 20 czerwca 2011 roku do 30 września 2011 roku). Zwrotu 70% zabezpieczenia należało dokonać w 30 dni od dnia podpisania protokołu odbioru końcowego. Pozostałe 30% stanowić miało zabezpieczenie z tytułu rękojmi i pozostać miało w dyspozycji Zamawiającego przez okres obowiązywania gwarancji i rękojmi (gwarancja ubezpieczeniowa nr 06GG13/0015/11/0073 wystawiona przez InterRisk Towarzystwo Ubezpieczeń s.a. wystawiona na okres od 1 października 2011 roku do 16 października 2014 roku). Wykonawca miał zapłacić kary umowne zamawiającemu: - za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu umowy – w wysokości 0,2% wynagrodzenia ustanowionego w umowie, licząc za każdy dzień zwłoki, - za opóźnienie w usunięciu wad stwierdzonych przy odbiorze w wysokości 0,5% wynagrodzenia ustanowionego w umowie, licząc za każdy dzień liczony od dnia wyznaczonego na usunięcie wad, - w przypadku odstąpienia od umowy przez wykonawcę, z przyczyn leżących po jego wykonawcy – 10% wartości wynagrodzenia umownego brutto. Na podstawie protokołu z przekazania placu budowy ustalono, że przedmiotowego przekazania dokonano w dniu 27 czerwca 2011 roku. W dniu 31 sierpnia 2011 roku wykonawca poinformował o zakończeniu robót i zwrócił się do Gminy Ładzice o wyznaczenie terminu odbioru końcowego. W dniu 8 września 2011 roku dokonano odbioru końcowego i przekazania do użytkowania przedmiotowego zadania inwestorskiego. W protokole stwierdzono między innymi, iż odbierany obiekt nie posiada wad i usterek. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Z tytułu realizacji przedmiotowej inwestycji wykonawca wystawił w dniu 8 września 2011 roku fakturę Vat nr 008/09/2011 na kwotę 264.408,54 zł brutto (214.966,29 zł netto). Faktura wpłynęła do urzędu w dniu 12 września 2011 roku. Zapłaty dokonano w dniu 21 września 2011 roku. UMOWA NA PEŁNIENIE NADZORU INWESTORSKIEGO W dniu 20 czerwca 2011 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wójta Gminy Ładzice Wiolettę Pichit zawarła umowę zlecenie z firmą Invest - Grzegorz Piwnik na pełnienie nadzoru inwestorskiego przy przebudowie drogi gminnej nr 112380E. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 9 września 2011 roku wykonawca wystawił fakturę nr 1/9/11/FVS z tytułu wykonania prac w kwocie 5.288,16 zł brutto. Faktura została opłacona w dniu 22 września 2011 roku. ZABEZPIECZENIE ŚRODKÓW W BUDŻECIE NA REALIZACJĘ ZADANIA INWESTYCYJNEGO Uchwałą Rady Gminy Ładzice nr III/14/10 z dnia 28 grudnia 2010 roku Rada Gminy Ładzice uchwaliła budżet na 2010 rok. W załączniku nr 3 do wskazanej uchwały – zadania inwestycyjne w 2010 roku w dziale 600, rozdziale 60017 przewidziano na wskazaną inwestycję kwotę 300.000,00 zł.
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ŹRÓDŁO FINANSOWANIA INWESTYCJI – FUNDUSZ OCHRONY GRUNTOW ROLNYCH W dniu 27 czerwca 2011 roku Gmina Ładzice reprezentowana przez Wójta Gminy Ładzice – Wiolettę Pichit, zawarła umowę dotacji nr 176/RO/2011 z Samorządem Województwa Łódzkiego w imieniu, którego działał: Wicemarszałek Województwa Łódzkiego - Artur Bagiński i Dyrektor Departamentu Rolnictwa i Ochrony Środowiska – Stanisław Fontański na dotację zadań pod nazwą: „Budowa/modernizacja dróg dojazdowych do gruntów rolnych – Kozia Woda (etap II)”. Ustalono przyznanie dotacji w wysokości 50.000 zł, jednak nie więcej niż 50% poniesionych kwalifikowanych kosztów zadania. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.) który stanowi, że jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej. W dniu 14 października 2011 roku Gmina Ładzice przedstawiła zgodnie z umową Urzędowi Marszałkowskiemu w Łodzi dokumentację z przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, dokumentację techniczną, rozliczenie finansowe wskazanych inwestycji. Zgodnie z oświadczeniem Iwony Paul – Skarbnika Gminy prawidłowość rozliczenia z przyznanej umową dotacji rozwojowej nie była przedmiotem kontroli Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi. W dniu 22 lutego 2012 roku Urząd Marszałkowski w Łodzi przekazał na rzecz Gminy dotację w wysokości 50.000,00 zł. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika gminy w sprawie kontroli i otrzymania dotacji stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli. PRZYJĘCIE INWESTYCJI NA STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH W dniu 8 września 2011 dokonano odbioru końcowego zadania inwestycyjnego. W dniu 30 września 2011 roku dokumentem OT nr 9/2011 nastąpiło przyjęcie środka trwałego w wartości nabycia (koszcie wytworzenia) w kwocie 270.311,70 zł. W wartości środka trwałego uwzględniono: - koszty dokumentacji projektowej, - koszty wykonania inwestycji, - koszty nadzoru inwestorskiego. Inwestycję ujęto pod numerem inwentarzowym UG/2/22/220/31 o wskaźniku umorzenia 4,5%.
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Obowiązujące metody wyceny aktywów w Urzędzie Gminy Ładzice wprowadzono załącznikiem do zarządzenia nr 16/2008 Wójta Gminy Ładzice z dnia 18 kwietnia 2008 roku w sprawie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych. W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych prowadzona jest w systemie komputerowym.
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z obowiązującym planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach zespołu 0 – majątek trwały i obejmuje: - konto 011 – środki trwałe, - konto 013 – pozostałe środki trwałe, - konto 014 – zbiory biblioteczne, - konto 020 – wartości niematerialne i prawne, - konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - konto 080 – inwestycje – (środki trwałe w budowie). Na dzień przeprowadzenia kontroli majątek Gminy Ładzice podlegał ubezpieczeniu na podstawie polis ubezpieczeniowych: - nr Gb 019963 – budynki Gminy, - nr Og 0402763 – elektroniczny sprzęt przenośny, - nr Gb 16604 – sprzęt elektroniczny, - nr Gb 16605 – wyposażenie Urzędu Gminy, - nr Gb 16626 – sprzęt elektroniczny, - nr OG 0422388 –sprzęt komputerowy. Ubezpieczeniu nie podlegały drogi i grunty gminne.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Konto 011 – środki trwałe W zakładowym planie kont odnotowano, że ewidencja powinna być prowadzona zgodnie z obowiązującą Klasyfikacją Środków Trwałych. Konto ma służyć do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013. Zgodnie z ewidencją księgową saldo i obroty konta 011 Urzędu w 2010 roku przedstawiały się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2010 roku: 35.262.776,49 zł, Obroty Wn: 3.445.463,57 zł, Obroty Ma: 20.480.152,05 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2010 roku: 18.228.088,01 zł. Konto 013 – pozostałe środki trwałe w używaniu W zakładowym planie kont w stosunku do konta 013 odnotowano, iż służy ono do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych niepodlegających ujęciu na kontach 011, 014, 016 i 017 wydanych do
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Zgodnie z rozdziałem III pkt 4.1 zarządzenia z dnia 18 kwietnia 2008 roku Wójta Gminy Ładzice nr 16/2008 w sprawie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych za środki trwałe nisko cenne uznano środki trwałe o wartości do 300,00 zł (wskazano, iż środki trwałe nisko cenne podlegają księgowaniu bezpośrednio w koszty i nie podlegają ewidencji na kontach majątkowych zakładowego planu kont). Zarządzeniem z dnia 20 grudnia 2010 roku Wójta Gminy Ładzice nr 72/2010 dokonano zmiany wartości, do której środki trwałe uznaje się za nisko cenne – przyjęto wartość 1.500,00 zł. W wyniku analizy dokumentów źródłowych stwierdzono: - księgi prowadzone są według lokalizacji pozostałego środka trwałego, - pozostałe środki trwałe posiadają numery inwentarzowe, - księgi umożliwiają ustalenie wartości początkowej, ilości oraz datę przyjęcia środka do ewidencji, - księgi umożliwiały ustalenie osób lub komórek, którym powierzono środek trwały a także miejsce jego przypisania (patrz inne ustalenia dotyczące mienia Gminy) Zgodnie z ewidencją księgową saldo i obroty konta 013 Urzędu w 2010 roku przedstawiały się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2010 roku: 253.985,74 zł, Obroty Wn: 49.973,26 zł, Obroty Ma: 16.843,77 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2010 roku: 287.115,23 zł. Test dotyczący inwentaryzacji stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli .
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok
Konto 011 – środki trwałe Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz prawidłowość dokonywania odpisów amortyzacyjnych na próbie składników majątku Urzędu Gminy Ładzice w 2011 roku. Kontroli poddano wybrane w sposób wyrywkowy zwiększenia i zmniejszenia wartości środków trwałych, które wystąpiły w 2011 roku związane z: - zakupem 2 kompletów bramek do piłki nożnej wraz z siatkami turniejowymi – na podstawie faktury z dnia 16 maja 2011 roku nr 0553/11/FVS wystawionej przez firmę Sport Plus z siedzibą w Myślenicach w kwocie 9.840,00. Przyjęcie na stan środków trwałych według księgi inwentarzowej nastąpiło w dniu 31 maja 2011 roku w kwocie 9,717,00 zł na dokumentu OT nr 5/2011. W dokumencie wskazano osobę odpowiedzialną, numer inwentarzowy. Środki trwałe zakwalifikowano do grupy 2, podgrupy 29, rodzaju 290 – budowle sportowe i rekreacyjne. W dokumencie OT jako wskaźnik umorzenia wpisano 4,5%. Przyjęcie takiego wskaźnika umorzenia pozostawało w sprzeczności z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który dla środków trwałych sklasyfikowanych w podgrupie 290 przewiduje wskaźnik umorzenia 2,5%. Jako wartość środka trwałego przyjęto kwotę 9.717,00 zł. W wartości nie uwzględniono kosztów przesyłki (transportu) do Urzędu Gminy. Zgodnie
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z art. 16 g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania. - zakupem ogrodzenia wraz z montażem – na podstawie faktury z dnia 31 sierpnia 2011 roku nr 1526/MAG/2011 wystawionej przez firmę Met-Prim z siedzibą w Radomsku w kwocie 10.744,05 zł. Oddanie ogrodzenia do użytkowania nastąpiło w dniu 5 sierpnia 2011 roku na podstawie protokołu odbioru wykonanych robót. Przyjęcie na stan środków trwałych według księgi inwentarzowej nastąpiło w dniu 30 września 2011 roku w kwocie 10.744,05 zł na dokumentu OT nr 11/2011. Postępowanie takie naruszało postanowienia art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. W dokumencie wskazano osobę odpowiedzialną, numer inwentarzowy. Środek trwały zakwalifikowano do grupy 2, podgrupy 29, rodzaju 290 – budowle sportowe i rekreacyjne. W dokumencie OT jako wskaźnik umorzenia wpisano 4,5%. Przyjęcie takiego wskaźnika umorzenia pozostawało w sprzeczności z załącznikiem nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który dla środków trwałych sklasyfikowanych w podgrupie 290 przewiduje wskaźnik umorzenia 2,5%. - wybudowaniem chodnika – na podstawie faktury z dnia 28 sierpnia 2011 roku nr SVU/01/139/11 wystawionej przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Ładzicach w kwocie 29.987,40 zł. Przyjęcie na stan środków trwałych według księgi inwentarzowej nastąpiło w dniu 30 września 2011 roku w kwocie 29.987,40 zł na podstawie dokumentu OT nr 10/2011. Postępowanie takie naruszało postanowienia art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. W wyniku wskazania nieprawidłowości przez kontrolujących w przyjęciu wskaźnika umorzenia dla 2 kompletów bramek oraz ogrodzenia placu zabaw w dniu 14 marca 2012 roku służby finansowo-księgowe Gminy Ładzice dokonały zmiany wskaźnika umorzenia usuwając naruszenie. Konto 013 – pozostałe środki trwałe Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych oraz prawidłowość dokonywania odpisów umorzeniowych na próbie składników majątku Urzędu Gminy Ładzice w 2011 roku. Kontroli poddano następujące zdarzenia: - zakup notebooka – na podstawie faktury nr FN-321000/2011/11/00733 z dnia 10 listopada 2011 roku, wystawionej przez firmę Komputronik z siedzibą w Poznaniu w kwocie 3.499,00 zł brutto. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian w ewidencji wyposażenia nastąpiło w dniu 15 listopada 2011 roku, - zakup kosiarki i kosy spalinowej do koszenia boiska w miejscowości Wierzbica – na podstawie faktury nr 00294/02/11 z dnia 1 czerwca 2011 roku, wystawionej przez firmę Agrotop z siedzibą w Radomsku w łącznej kwocie 3.869,55 zł brutto. Przyjęcie na stan środków trwałych nastąpiło w dniu 14 czerwca 2011 roku, - zakup notebooka – na podstawie faktury nr FV/CENT-AB/000206/11/CTM z dnia 20 stycznia 2011 roku, wystawionej przez firmę Proline z siedzibą
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w Mirkowie w kwocie 2.822,00 zł brutto. Przyjęcie na stan środków trwałych według wykazu zmian w ewidencji wyposażenia nastąpiło w dniu 1 lutego 2011 roku. W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono: - w dokumentacji przedstawionej kontrolującym brak było wskazania osób odpowiedzialnych za zakupione środki trwałe, - brak było oświadczeń użytkowników środków trwałych o przyjęciu odpowiedzialności za użytkowany środek trwały, - umorzenia na koncie 072 dokonywano pod datą ewidencji pozostałych środków trwałych, w wysokości 100% ich wartości.
Konto 020 – wartości niematerialne i prawne. Zgodnie z ewidencją księgową saldo i obroty konta 020 Urzędu w 2010 roku przedstawiały się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2010 roku: 88.653,92 zł, Obroty Wn: 688,00 zł, Obroty Ma: 546,00 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2010 roku: 88.795,92 zł. W zakładowym planie kont zapisano, iż na koncie 020 ewidencjonuje się wartości niematerialne i prawne w cenie nabycia. W bilansie konto 020 wykazuje się po zmniejszeniu o zaksięgowane umorzenie na kontach 071 i 072 w zakresie dotyczącym wartości niematerialnych i prawnych. Kontroli poddano zakup oprogramowania zrealizowany w 2011 roku na podstawie faktury z dnia 23 maja 2011 roku nr 22/05/2011 wystawionej przez firmę Centur z siedzibą w Łodzi z tytułu zakupu licencji na oprogramowanie JGU WIN w kwocie 4.073,76 zł. Przyjęcie na stan wartości niematerialnych i prawnych według księgi inwentarzowej nastąpiło w dniu 30 czerwca 2011 roku w kwocie 4.073,76 zł na podstawie dokumentu OT nr 6/2011. W dokumencie wskazano osobę odpowiedzialną, numer inwentarzowy. W dokumencie OT jako wskaźnik umorzenia przyjęto 30%. Dokonano amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej w korespondencji z kontem 072. W dniu 18 stycznia 2011 roku zakupiono oprogramowanie: Windows 7. Zakupu dokonano na podstawie faktury nr 281/1/11 wystawionej przez firmę KR Systemy Informatyczne z siedzibą w Krakowie w kwocie 478,59 zł. W dniu 25 stycznia 2011 roku dokonano całkowitego umorzenia wartości niematerialnej i prawnej w korespondencji z kontem 072.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych W zakładowym planie kont odnotowano, że konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek stosowanych przez jednostkę – w dalszej części opisu funkcjonowania konta wskazano, iż amortyzacji dokonuje się w oparciu o stawki amortyzacyjne określone w załączniku nr 1 do ustawy o podatku
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 dochodowym osób prawnych. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400 „amortyzacja”. Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano bezpośrednio w ewidencji analitycznej środków trwałych. Dodatkowo sporządzano tabele amortyzacyjne, zawierające wyszczególnienie wszystkich środków trwałych, które podlegały umorzeniu, z określeniem wartości tych środków oraz wartości umorzenia na koniec roku 2011. Sporządzano również zbiorcze zestawienie umorzonych środków trwałych w rozbiciu na poszczególne grupy. Prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych i wyliczenia umorzenia została sprawdzona i opisana wcześniej przy temacie „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) – 2011 rok”. Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Odnośnie konta 072 w zakładowym planie kont odnotowano, iż służy ono do ewidencji zmniejszeń i wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wysokości w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401 „zużycie materiałów i energii” Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów przyjętych do kontroli przy analizie konta 013, co zostało opisane w pkt „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) – 2011 rok” niniejszego protokołu.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
W dniu 6 grudnia 2010 roku Wójt Gminy Ładzice zarządzeniem nr 64/2010 powołał stałą komisję inwentaryzacyjną. W § 2 wymienionego zarządzenia wskazano, iż w okresie od 10 grudnia 2010 roku do 10 stycznia 2011 roku Komisja przeprowadzi spis z natury składników majątkowych w: - Urzędzie Gminy Ładzice, - Świetlicy Środowiskowej w Ładzicach, - Świetlicy Wiejskiej w Zakrzówku Szlacheckim, - Świetlicy Wiejskiej w Radziechowicach Pierwszych, - Świetlicy Wiejskiej w Stobiecku Szlacheckim, - byłym przedszkolu w Stobiecku Szlacheckim, - Jednostkach Ochotniczych Straży Pożarnych w Jedlnie Drugim, Woli Jedlińskiej, Zakrzówku Szlacheckim, Radziechowicach Pierwszych, Radziechowicach Drugich, Wierzbicy, Ładzicach. Według oświadczenia Iwony Paul – Skarbnika Gminy inwentaryzacja zarządzona w 2010 roku w zakresie Ochotniczych Straży Pożarnych działających na terenie Gminy Ładzice dotyczyła spisu środków trwałych stanowiących własność Gminy Ładzice. Spisem nie był objęty majątek stanowiący własność Ochotniczych Straży Pożarnych.
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji mienia Gminy powierzonego Ochotniczym Strażom Pożarnym stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli. Postępowanie takie było niezgodne z § 3 pkt 3 wiersz 9 instrukcji inwentaryzacyjnej, który stanowi, iż własne środki majątkowe powierzone kontrahentom inwentaryzuje się poprzez uzyskanie pisemnego potwierdzenia prawidłowości ich stanu wykazanego w księgach rachunkowych. Instrukcję Inwentaryzacyjną Urzędu Gminy Ładzice wprowadzono zarządzeniem nr 26/06 Wójta Gminy Ładzice z dnia 9 października 2006 roku. Wskazać należy, iż obowiązująca Instrukcja Inwentaryzacyjna wprowadzona została na podstawie ustawy o rachunkowości w brzmieniu z dnia 19 września 2006 roku (Dz. U. z 2002 roku nr 76, poz. 964 z późniejszymi zmianami), ustawa ta uległa obszernej nowelizacji na podstawie ustawy z dnia 18 marca 2008 roku o zmianie ustawy o rachunkowości (Dz. U. Nr 63, poz. 393 i Nr 223, poz. 1466), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2009 roku i ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych na rok obrotowy rozpoczynający się w 2009 roku. W ocenie kontrolujących konieczna jest aktualizacja Instrukcji inwentaryzacyjnej dostosowująca jej postanowienia do obecnie obowiązujących przepisów ustawy o rachunkowości. W wskazanym zarządzeniu określono częstotliwość inwentaryzacji: - grunty – na ostatni dzień roku obrotowego (zgodnie z obowiązującym brzmieniem art. 26 ust. 3 pkt 3 ustawy o rachunkowości - możliwa jest ich inwentaryzacja raz na 4 lata), - środki trwałe i maszyny znajdujące się na terenie strzeżonym – co 4 lata, - środki trwałe i maszyny znajdujące się na terenie niestrzeżonym – na ostatni dzień roku obrotowego, - wartości niematerialne i prawne - na ostatni dzień roku obrotowego, - środki pieniężne, akcje, obligacje - na ostatni dzień roku obrotowego, - środki pieniężne na rachunkach bankowych - na ostatni dzień roku obrotowego, - niezużyte rzeczowe składniki majątku obrotowego – paliwo, olej - na ostatni dzień roku obrotowego, - składniki majątkowe będące własnością innych jednostek - na ostatni dzień roku obrotowego, - własne składniki majątkowe powierzone kontrahentom - na ostatni dzień roku obrotowego, - należności od kontrahentów - na ostatni dzień roku obrotowego, - należności i zobowiązania wobec pracowników - na ostatni dzień roku obrotowego, - inne - na ostatni dzień roku obrotowego. Zgodnie z oświadczeniem Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch – Sekretarza Gminy Ładzice z dnia 13 marca 2012 roku budynki Urzędu Gminy Ładzice oraz Świetlicy Środowiskowej objęte są monitoringiem. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch z dnia 13 marca 2012 roku w sprawie objęcia ochroną budynków Urzędu Gminy stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli.
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Ostatnia pełna inwentaryzacja przeprowadzona została na podstawie zasad opisanych w wyżej wskazanym zarządzeniu w dniach od 10 grudnia 2010 roku do 10 stycznia 2010 roku. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących inwentaryzacji – spis z natury stwierdzono, co następuje: - arkusze spisowe zawierają podpisy członków zespołu spisowego wraz z osobą wyceniającą oraz podpisy osób materialnie odpowiedzialnych, - w obowiązującej instrukcji inwentaryzacyjnej nie wprowadzono obowiązku składania przez członków zespołów spisowych oświadczeń o przyjęciu pełnej odpowiedzialności za właściwe i zgodne z obowiązującymi przepisami prowadzenie inwentaryzacji. Kontrolujący wskazują, iż mimo braku obowiązku składania takich oświadczeń, są one pomocne przy ustalaniu odpowiedzialności członków zespołów spisowych w razie wykrycia nieprawidłowości w przeprowadzeniu inwentaryzacji, - arkusze spisowe zawierają podpisy członków zespołu spisowego wraz z osobą wyceniającą, - arkusze spisowe zostały sprawdzone przez Skarbnika Gminy, - arkusze spisowe wypełniano w sposób trwały, poprawki dokonywano poprzez przekreślenie w sposób pozwalający odczytać zapis pierwotny, wszystkie poprawki zostały zaparafowane, - w arkuszach spisu z natury, jako osobę odpowiedzialną za mienie wskazano Wiolettę Pichit – Wójta Gminy Ładzice (patrz inne ustalenia dotyczące mienia Gminy). Różnice inwentaryzacyjne Inwentaryzacja metodą potwierdzenia sald ujawniła różnice inwentaryzacyjne w zakresie budynków – strażnic OSP w Ładzicach (działka 1208/1), Wierzbicy (działka 280/1) i Woli Jedlińskiej (działki 2629/1 i 2622). Wskazane budynki zostały nabyte przez Gminę Ładzice na podstawie decyzji Wojewody Piotrkowskiego z dnia 16 sierpnia 1991 roku nr G.III.7224-4/6187/91, G.III.7224-4/6191/91, G.III.7224- 4/6204/91 stwierdzających nieodpłatne nabycie przez Gminę Ładzice własności nieruchomości gruntowych wraz z znajdującymi się na nich budynkami. W dniu 31 grudnia 2010 roku Komisja Inwentaryzacyjna w związku z ujawnieniem różnic wnioskowała do Wójta Gminy Ładzice o wycenę i przyjęcie na stan środków trwałych wymienionych budynków. W dniu 31 grudnia 2010 roku rzeczoznawca majątkowy Leszek Szyda wykonał operaty szacunkowe dla wskazanych budynków szacując ich wartość na kwotę: lp Działka Miejscowość Wartość szacunkowa (w zł) 1 1208/1 Ładzice 268.994,00 2 280/1 Wierzbica 161.885,00 3 2629/1, 2622 Wola Jedlińska 113.544,00 + 162.771,00
W dniu 31 grudnia 2010 roku dokonano przyjęcia do ewidencji środków trwałych wskazanych budynków na podstawie dokumentów OT nr 13/2010, 14/2010, 15/2010, 16/2010. Budynki sklasyfikowano w podgrupie 109 stosując wskaźnik umorzenia 2,5%.
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ocenie kontrolujących nieterminowe zaewidencjonowanie budynków stanowiących mienie Gminy Ładzice świadczy o braku przepływu informacji między stanowiskiem odpowiedzialnym za gospodarkę nieruchomościami, a stanowiskami księgowymi Gminy, oraz wskazuje na nieprawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji w latach ubiegłych. W odpowiedzi na zapytanie kontrolujących o powód nieterminowego ujęcia budynków strażnic w ewidencji środków trwałych Iwona Paul - Skarbnik Gminy oświadczyła, iż budynki nie były wcześniej ujęte na stanie środków trwałych, gdyż własność ich budziła wątpliwość, ponieważ zostały one wybudowane z własnych nakładów pieniężnych społeczności lokalnych miejscowości. Po wnikliwej analizie decyzji komunalizacyjnych, które dały Gminie Ładzice prawo własności do gruntów, na których znajdują się zabudowania straży oraz stosując się do przepisów Kodeksu Cywilnego art. 46 § 1 oraz art. 48 uznano, iż budynki należy ujawnić oraz nanieść na stan środków trwałych. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie terminu przyjęcia do ewidencji strażnic OSP stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli. Inwentaryzacja metodą spisu z natury ujawniła różnice inwentaryzacyjne w zakresie wyposażenia Urzędu Gminy (niedobór) – 3 krzesła drewniane, karnisz, wykładzina, 10 termosów, 4 termosy typu dzbanek. W dniu 19 stycznia 2011 roku w związku z zlikwidowaniem zniszczonych środków trwałych komisja likwidacyjna wnioskowała o zdjęcie wskazanych środków trwałych ze stanu majątkowego Gminy Ładzice. Likwidacji wskazanych środków trwałych dokonano dokumentem LT nr 4/2010 na dzień 31 grudnia 2010 roku w łącznej wartości 696,54 zł. Wstępnie komisja inwentaryzacyjna ujawniła niedobór w zakresie wyposażenia Urzędu Gminy w zakresie wykaszarki spalinowej nr inwentarzowy UG/5/59/592/4 o wartości 1.699,00 zł oraz pilarki spalinowej nr inwentarzowy UG/5/59/591/1 o wartości 1.220,00 zł, jednakże środki te znajdowały się w pomieszczeniu nie objętym spisem, co zostało wskazane w wyjaśnieniach komisji inwentaryzacyjnej. Kontrolującym okazano dokumenty potwierdzające przeprowadzenie inwentaryzacji w drodze weryfikacji salda następujących składników majątkowych: - urządzeń technicznych (wartość 93.138,53 zł), - obiektów inżynierii lądowej i wodnej (wartość 9.028.302,71 zł), - gruntów (wartość 6.461.029,10 zł), - budynków i lokali (wartość 1.359.718,88 zł). Zestawienie wyników inwentaryzacji w podziale na grupy obrazuje tabela:
Zestawienie inwentaryzacyjne na 31.12.2010r wg grup konto 011, 013, 020 KONTA GRUPA WERYFIKACJA SPIS z NATURY RÓŻNICA Stan księgowy na 31.12.2010r 0 6 461 029,10 0,00 0,00 6 461 029,10 1 1 359 718,88 707 194,00 2 066 912,88 2 9 028 302,71 0,00 0,00 9 028 302,71 3 0,00 0,00 0,00 0,00 0-11 4 0,00 113 573,60 113 573,60 5 0,00 12 517,20 0,00 12 517,20 6 81 146,83 11 991,70 93 138,53 7 0,00 452 613,99 0,00 452 613,99 Razem 16 930 197,52 590 696,49 707 194,00 18 228 088,01 4 0,00 105 551,47 105 551,47 0-13 5 0,00 0,00 2 919,00 2 919,00
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6 0,00 6 734,40 6 734,40 8 0,00 174 710,36 174 710,36
Razem 0,00 286 996,23 2 919,00 289 915,23 0-20 0,00 88 795,92 0 88 795,92
Ponadto ustalono, iż inwentaryzacją w drodze uzgodnienia sald lub weryfikacji objęto: - środki pieniężne na rachunkach bankowych, - inwestycje (środki trwałe w budowie – konto 080), - rozrachunki oraz pożyczki, - zobowiązania wobec kontrahentów. W powyższym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono.
4. INNE USTALENIA DOTYCZ ĄCE MIENIA GMINY W arkuszach spisu z natury, jako osobę odpowiedzialną za całe inwentaryzowane mienie Urzędu Gminy wskazano Wiolettę Pichit – Wójta Gminy Ładzice. Postępowanie takie należy uznać za nieprawidłowe. Należy zauważyć, iż Wójt Gminy, jako kierownik jednostki odpowiada za całe mienie należące do Urzędu Gminy, jednakże odpowiedzialność ta pozostaje wyłączona w stosunku do mienia prawidłowo powierzonego pracownikom lub kontrahentom. Wskazany zapis naruszał postanowienia § 1 pkt 2 Instrukcji Inwentaryzacyjne, który stanowi, iż celem inwentaryzacji jest między innymi rozliczenie osób materialne odpowiedzialnych/współodpowiedzialnych za powierzone mienie. Przykładem może być mienie gminne użytkowane przez Ochotnicze Straże Pożarne. W toku czynności kontrolnych ustalono, iż samochody pożarnicze w dokumentach Urzędu ujęte zostały w następujący sposób: lp. Środek trwały Miejsce użytkowania Osoba odpowiedzialna według Karty Osoba odpowiedzialna Środka trwałego według kart spisu z natury 1 Jelcz 004 OSP Radziechowice Pierwsze Paleń Bożena Pichit Wioletta 2 Star 660 OSP Wola Jedlińska Paleń Bożena Pichit Wioletta 3 Jelcz 006 OSP Radziechowice Drugie Paleń Bożena Pichit Wioletta 4 Star 244 OSP Jedlno Drugie Paleń Bożena Pichit Wioletta 5 Skoda 706 OSP Ładzice Paleń Bożena Pichit Wioletta 6 Iveco Unic OSP Wierzbica Paleń Bożena Pichit Wioletta
Szczegółowej kontroli poddano zaewidencjonowanie samochodu pożarniczego Iveco Unic. Środek trwały w dniu 19 września 2008 roku został powierzony na podstawie umowy zawartej miedzy Gminą Ładzice reprezentowaną przez osobę wyznaczoną do wykonywania zadań i kompetencji Wójta – Joannę Zielińską a jednostką Ochotniczej Straży Pożarnej w Wierzbicy reprezentowaną przez Prezesa – Krzysztofa Ciupę użyczony na rzecz OSP w Wierzbicy. W dokumencie OT nr 9/2008 z dnia 1 października 2008 roku (sporządzonym po terminie, patrz ustalenia dotyczące ewidencji konta 011), jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wskazano Joannę Zielińską - Wójta osobę wyznaczoną do wykonywania
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 zadań i kompetencji, natomiast w karcie środka trwałego, jako osobę odpowiedzialną wskazano Bożenę Paleń – inspektora USC, w którego zakresie obowiązków jest ochrona przeciwpożarowa na terenie Gminy. Podczas inwentaryzacji, w kartach spisu z natury jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wskazano Wiolettę Pichit – Wójta Gminy Ładzice. Analogiczna sytuacja wystąpiła w przypadku zaewidencjonowania notebooków HP nx6110 oraz Toshiba satellite pro L20 na rzecz Beaty Wszelakiej - Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji, oraz Renaty Ościk – Inspektora w Referacie Organizacyjnym. W kartach środków trwałych wpisano wskazane osoby jako odpowiedzialne za komputery, natomiast w czasie inwentaryzacji jako osobę odpowiedzialną wskazano Wiolettę Pichit – Wójta Gminy Ładzice. Ponadto ustalono, iż wskazane środki trwałe umarzano według stawki 10%, co stanowiło naruszenie zapisów załącznika nr 1 do ustawy o podatku dochodowym o od osób prawnych, który dla środków trwałych sklasyfikowanych w podgrupie 491 przewiduje wskaźnik umorzenia 30%. Powyższe świadczy o braku procedur powierzeń mienia ruchomego na rzecz pracowników Urzędu Gminy a co z tym związane brakiem formalnej odpowiedzialności pracowników Urzędu Gminy za mienie będące w ich używaniu. W odpowiedzi na zapytanie kontrolujących o przekazywanie pracownikom w użytkowanie mienie Gminy Ładzice w dniu 15 marca 2012 roku Małgorzata Kańska- Kipigroch - Sekretarz Gminy stwierdziła, iż w Urzędzie Gminy Ładzice nie obowiązuje pisemna forma przekazywania przez pracodawcę mienia pracownikom. Mienie, które jest własnością Gminy jest przekazywane w użytkowanie pracownikom ustnie. Poprzez przyjecie pisemnego zakresu obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracownicy zobowiązują się między innymi dbać o mienie i przejmują oni odpowiedzialność za mienie im powierzone. Jednocześnie poinformowano kontrolujących, iż w najbliższym czasie zaktualizowane zostanie zarządzenie Wójta dotyczące obiegu dokumentów, w którym zostanie opisana procedura przekazania odpowiedzialności za mienie pracownikom Urzędu Gminy Ładzice. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch - Sekretarza Gminy w sprawie przekazania mienia w użytkowanie z dnia 15 marca 2012 roku stanowi załącznik nr 39 do protokołu kontroli.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011
L.p. Nazwa podmiotu Nazwa zadania Plan Wykonanie Data podjęcia uchwały Data podpisania umowy / porozumienia
Rok 2010
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przebudowa drogi powia towej nr 3947E Powiat Radomsko – 300 000,00 10 lipca 2009r 1. 243 450,52 05 sierpnia 2009 Radomszczański Sulmierzyce na 243 451,00 i 16 kwietnia 2010r odcinku KM0+710 do KM 2+218 Przebudowa drogi gminnej nr 6940075, 2. Gmina Kruszyna 10 000,00 10 000,00 28 sierpnia 2009r 09 listopada 2010 6941905 Jankowice - Łęg Zakup agregatów prądotwórczych przeznaczonych na doposażenie Powiat 3. „Międzygminnego – 2 481,00 2 480,50 16 kwietnia 2010 r. 02 czerwiec 2010 r. Radomszczański powiatowego magazynu do spraw zarządzania kryzysowego”
Rok 2011
Dofinansowanie organizacji w dniu 12 czerwca 2011r w Powiat Jedlnie Pierwszym V 1. 20 000,00 20 000,00 20 maja 2011 r. 20 maja 2011 r. Radomszczański Festynu Powiatowego pn. „Lato z Powiatem Radomszczańskim 2011r
Przebudowa drogi powiatowej nr 3947E RADOMSKO – SULMIERZYCE NA ODCINKU KM0+710 DO KM 2+218 Dnia 10 lipca 2009 roku została podjęta uchwała Rady Gminy Ładzice nr XXVI/159/2009 w sprawie zobowiązania do udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Radomszczańskiemu na wykonanie przebudowy drogi powiatowej. Na podstawie tej uchwały Gmina Ładzice zobowiązała się udzielić w 2010 roku Powiatowi Radomszczańskiemu pomocy finansowej w wysokości 300.000 zł na realizację przebudowy tej drogi. Dnia 16 kwietnia 2010 roku została podjęta uchwała Rady Gminy Ładzice nr XXXV/200/2010 z dnia 16 kwietnia 2010 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXVI/159/2009. W uchwale tej kwota pomocy finansowej została zmniejszona do 243.450,52 zł. Środki na udzielenie pomocy finansowej zostały zabezpieczone w uchwale nr XXXII/191/2010 Rady Gminy w Ładzicach z dnia 15 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Ładzice na 2010 rok w dziale 600, rozdziale 60014 – drogi publiczne powiatowe w wysokości 300.000 zł. Uchwałą nr XXXV/201/2010 Rady Gminy w Ładzicach z dnia 16 kwietnia 2010 roku została zmniejszona kwota dotacji w dziale 600, rozdziale 60014 – drogi publiczne powiatowe do wysokości 243.450,52 zł. Dnia 5 sierpnia 2009 roku została podpisana umowa nr WD/38/2009 o partnerstwie w realizacji przedsięwzięcia pomiędzy Powiatem Radomszczańskim reprezentowanym przez Zarząd przez Starostę – Jerzego Kaczmarka oraz Wicestarostę – Bożenę Nowacką a Gminą Dobroszyce reprezentowaną przez Wójta – Jana Pawlikowskiego, Gminą Lgota Wielka reprezentowaną przez Wójta – Jerzego Kotlewskiego oraz Gminą Ładzice reprezentowaną przez Wójta - Wiolettę Pichit. Na podstawie umowy Gmina Ładzice zobowiązała się udzielić Powiatowi pomocy finansowej w wysokości 300.000 zł. Umowa była podpisana przez powyżej
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 wymienione osoby oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Ładzice – Iwonę Paul. Dnia 9 kwietnia 2010 roku został zawarty aneks nr 1 do umowy nr WD/38/2009 o partnerstwie w realizacji przedsięwzięcia z dnia 5 sierpnia 2009 roku. Zgodnie z aneksem Gminy: Dobroszyce, Lgota Wielka i Ładzice zobowiązały się do przekazania kwot określonych w umowie na konto Powiatu Radomszczańskiego w terminie 10 dni po otrzymaniu potwierdzonych za zgodność z oryginałem kserokopii faktur i kserokopii protokołów odbioru robót. Powiat Radomszczański zobowiązał się do rozliczenia otrzymanej pomocy finansowej w terminie do 31 grudnia 2010 roku. Rozliczenie z otrzymanej pomocy finansowej będzie zawierało wykaz faktur oraz załączone kserokopie opisanych faktur z adnotacją o ich zapłacie. Dnia 31 maja 2010 roku został zawarty aneks nr 2 do umowy nr WD/38/2009 o partnerstwie w realizacji przedsięwzięcia z dnia 5 sierpnia 2009 roku. Na podstawie tego aneksu została zmniejszona kwota pomocy finansowej udzielonej przez Gminę Ładzice Powiatowi do kwoty 234.450,52 zł. Dnia 16 września 2010 roku wpłynęły do Urzędu zgodnie z aneksem nr 1 kserokopie faktur i kserokopie protokołu odbioru robót. Zgodnie z wyciągiem bankowym nr 191/2010 środki dotacji zostały przekazane na konto Powiatu Radomszczańskiego dnia 28 września 2010 roku. Dnia 27 października 2010 roku wpłynęło do Urzędu rozliczenie otrzymanej pomocy finansowej. Powiat Radomszczański rozliczył się terminowo z otrzymanej pomocy finansowej. Przebudowa drogi gminnej nr 6940075, 6941905 Jankowice – Łęg
Dnia 28 sierpnia 2009 roku została podjęta uchwała Rady Gminy Ładzice nr XXVII/63/2009 w sprawie zapewnienia udzielenia pomocy finansowej dla Gminy Kruszyna na wykonanie przebudowy drogi gminnej Jankowice – Łęg. Na podstawie tej uchwały Gmina Ładzice zobowiązała się do udzielenia pomocy finansowej Gminie Kruszyna w wysokości 10.000 zł. Środki na udzielenie pomocy finansowej zostały zabezpieczone w uchwale nr XXXII/191/2010 Rady Gminy w Ładzicach z dnia 15 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Ładzice na 2010 rok w dziale 600, rozdziale 60095 – pozostała działalność w wysokości 10.000 zł. Dnia 9 listopada 2010 roku została podpisana umowa nr 147/11/2010 pomiędzy Gminą Kruszyna reprezentowaną przez Wójta Gminy – Bogusława Mielczarka a Gminą Ładzice reprezentowaną przez Wójta Gminy – Wiolettę Pichit. Umowa była podpisana przez ww. osoby oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy – Iwonę Paul. Zgodnie z umową Gmina Ładzice zobowiązała się do udzielenia Gminie Kruszyna pomocy finansowej w wysokości 10.000 zł. Przekazanie środków przez Gminę nastąpi w terminie 30 dni od daty odbioru robót drogowych na rachunek bankowym Gminy Kruszyna. Protokół z odbioru robót drogowych – remontu drogi gminnej klasy D, relacji Łeg – Kijów – Jankowice o numerach 6940075, 6941905 został sporządzony dnia 29 października 2010 roku. Zgodnie z wyciągiem bankowym numer 232/2010 środki pomocy zostały przekazane na rachunek bankowy Gminy dnia 26 listopada 2010 roku. Dofinansowanie organizacji w dniu 12 czerwca 2011 roku w Jedlnie Pierwszym, V Festynu Powiatowego pn. “Lato z Powiatem Radomszczańskim 2011 roku”.
Dnia 20 maja 2011 roku została podjęta uchwała Rady Gminy Ładzice nr V/27/2011 w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Radomszczańskiemu. W uchwale zostało zawarte postanowienie o udzieleniu Powiatowi Radomszczańskiemu pomocy
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 finansowej z przeznaczeniem na realizację zadań o charakterze ponadgminnnym w zakresie promocji powiatu tj. dofinansowanie organizacji w dniu 12 czerwca 2011 roku w Jedlnie Pierwszym V Festynu Powiatowego pn. “Lato z Powiatem Radomszczańskim 2011” w wysokości 20.000 zł. Środki finansowe zostały zabezpieczone w uchwale nr V/29/11 Rady Gminy w Ładzicach z dnia 20 maja 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Ładzice na 2011 roku w dziale 921, rozdziale 92195 w wysokości 20.000 zł. Dnia 20 maja 2011 roku została podpisana umowa nr PR.11.2011 pomiędzy Powiatem Radomszczańskim reprezentowanym przez Zarząd w osobach Starosty – Roberta Zakrzewskiego oraz Wicestarosty – Andrzeja Pluteckiego a Gminą Ładzice reprezentowaną przez Wójta Gminy – Wiolettą Pichit. Umowa była podpisana przez ww. osoby oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy – Iwonę Paul. Na podstawie tej umowy Gmina zobowiązała się do przekazania kwoty 20.000 zł na konto Powiatu. Powyższe środki miały być wykorzystane przez Powiat na agregat prądotwórczy i paliwo, zespół na imprezę VIP, ochronę imprezy, obsługę techniczną, scenę, oświetlenie. Zgodnie z wyciągiem bankowym nr 128/2011 z 5 lipca 2011 roku środki finansowe zostały przekazane na konto Powiatu dnia 5 lipca 2011 roku. Rozliczenie pomocy finansowej przeznaczonej na organizację V Festynu Powiatowego w Jedlnie Pierwszym w dniu 12 czerwca 2011 roku miało nastąpić zgodnie z zapisem umowy do 31 grudnia 2011 roku. Dnia 30 grudnia 2011 roku do Urzędu Gminy Ładzice wpłynęło pismo do którego były dołączone kserokopie faktur.
XI. DOCHODY Z TYTUŁU ZAOPATRYWANIA W WOD Ę ORAZ ODBIORU ŚCIEKÓW
Forma organizacyjna podmiotu świadczącego usługi na rzecz mieszkańców Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 7 czerwca 2001 roku o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 123, poz. 858 z późniejszymi zmianami) zaopatrywanie mieszkańców w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków jest zadaniem własnym gminy. Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 roku o gospodarce komunalnej (tekst jednolity z 2011 roku Dz. U. nr 45 poz. 236) ustawa ta określa zasady i formy gospodarki komunalnej. Zgodnie z art. 1 ust. 2 gospodarka komunalna obejmuje w szczególności zadania o charakterze użyteczności publicznej, których celem jest bieżące i nieprzerwane zaspokajanie zbiorowych potrzeb ludności w drodze świadczenia usług powszechnie dostępnych, do których należy w szczególności zaopatrywanie mieszkańców w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków. Powyższa ustawa w art. 2 stanowi, iż gospodarka komunalna może być prowadzona przez jednostki samorządu terytorialnego w szczególności w formach samorządowego zakładu budżetowego lub spółek prawa handlowego. Zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków zadania z omawianego zakresu wykonuje przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne, przez które rozumie się: - przedsiębiorcę w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli prowadzi działalność gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę lub zbiorowego odprowadzania ścieków, - gminne jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, prowadzące tego rodzaju działalność.
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z wyrokiem Sądu Najwyższego – Izby Cywilnej z dnia 27 sierpnia 2003 roku sygn. akt I CK184/2003 czynności organów gminy w zakresie gospodarki wodnej i ściekowej sprowadzają się do: - wyboru formy prawnej dla prowadzenia gospodarki wodnej i ściekowej, - wyboru przedsiębiorstwa własnego (zakład budżetowy) lub zewnętrznego, - opracowania regulaminu, - zatwierdzania taryf. Zgodnie z oświadczeniem Wioletty Pichit – Wójta Gminy Ładzice z dnia 19 marca 2012 roku do dnia 1 października 2010 roku (momentu powstania Zakładu Gospodarki Komunalnej w Ładzicach) za prawidłowe funkcjonowanie hydroforni w Janowie Wolskim i oczyszczalni ścieków w Radziechowicach Drugich odpowiadał Referat Komunalny Urzędu Gminy Ładzice. Pracownicy obsługujący hydrofornie i oczyszczalnie byli zatrudnieni w Urzędzie Gminy Ładzice. Oświadczenie Wioletty Pichit – Wójta Gminy Ładzice z dnia 19 marca 2012 roku w sprawie formy organizacyjnej braku wyodrębnionego podmiotu obsługującego hydrofornię i oczyszczalnię w Gminie Ładzice stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli. Wysokość cen i opłat za zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków W latach 2009-2011 obowiązywały następujące uchwały rady Gminy Ładzice w zakresie zaopatrzenia w wodę oraz odprowadzanie ścieków: - nr XXVII/164/2009 z dnia 28 sierpnia 2009 roku w sprawie zatwierdzenia taryf za zbiorowe odprowadzanie ścieków na terenie Gminy Ładzice. Wskazaną uchwałą przyjęto opłatę za odprowadzanie ścieków w wysokości 2,38 zł za m 3 netto na okres od 1 października 2009 roku do 30 września 2010 roku. - nr XXVII/165/2009 z dnia 28 sierpnia 2009 roku w sprawie przedłużenia czasu obowiązywania dotychczasowej taryfy za zbiorowe zaopatrzenie w wodę na terenie Gminy Ładzice. Wskazaną uchwałą przedłużono okres obowiązywania opłat za dostarczoną wodę w wysokości 1,64 zł za m ² na okres października 2009 roku do 30 września 2010 roku (stawka została przyjęta uchwałą Rady Gminy z dnia 11 lipca 2008 roku nr XIV/100/2008 w sprawie zatwierdzenia taryfy za zbiorowe zaopatrzenie w wodę), - nr XXXVIII/219/2010 z dnia 16 września 2010 roku w sprawie uchwalenia cen i stawek opłat za zbiorowe dostarczanie wody i zbiorowe odprowadzanie ścieków dla odbiorców usług obsługiwanych przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Ładzicach. Wskazaną uchwałą przyjęto następujące ceny i opłaty: - za 1 m 3 dostarczanej wody 1,76 zł netto, - za 1 m 3 wody sprzedawanej hurtowo 1,76 zł netto, - za 1 m 3 ścieków wprowadzanych do urządzeń kanalizacyjnych – 4,85 zł netto, - za 1 m 3 ścieków dowożonych – 4,85 zł netto. Wskazane ceny miały obowiązywać od dnia 1 października 2010 roku do 31 marca 2012 roku. W dniu 15 października 2010 roku Wojewoda Łódzki pismem nr PNK.I.0911/420/10 zawiadomił o wszczęciu postępowania z urzędu w celu kontroli legalności uchwały XXXVIII/219/2010 z dnia 16 września 2010 roku. Zastrzeżenie organu budziło uchwalenie przez Radę Gminy Ładzice opłat za ścieki dowożone. Zgodnie bowiem z art. 24a ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków w okresie 18 miesięcy od dnia podjęcia
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
działalności przez powołane lub utworzone przedsiębiorstwo wodociągowo- kanalizacyjne lub podjęcia przez istniejące przedsiębiorstwo nowego rodzaju działalności gospodarczej w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę lub zbiorowego odprowadzania ścieków obowiązują ceny i stawki opłat uchwalone przez Radę Gminy, zapewniające pokrycie uzasadnionych kosztów zbiorowego zaopatrzenia w wodę lub zbiorowego odprowadzania ścieków. Stawki te dotyczą osób, których nieruchomości zostały przyłączone do sieci wodociągowej i sieci kanalizacyjnej, a ścieki dowożone nie mieszczą się w tej kategorii. W dniu 10 listopada 2010 roku Rada Gminy Ładzice uchwałą nr XL/226/2010 zmieniła powyższą uchwałę skreślając punkt dotyczący stawki za ścieki dowożone. Uchwały Rady Gminy Ładzice w sprawie wysokości stawek i opłat za dostarczanie wody oraz odprowadzanie ścieków podejmowane były na podstawie kalkulacji kosztów dostarczania wody i odbioru ścieków w okresach poprzedzających. Zestawienia kosztów uwzględniane przy ustalaniu stawek i opłat z tytułu dostarczania wody i odprowadzania ścieków, będące podstawą wydanych uchwał Rady Gminy Ładzice obrazują tabele: Dostawa wody Kalkulacja cen 2009 rok – Urząd Gminy Ładzice Kalkulacja cen – 2010 rok Zakład Gospodarki komunalnej Lp. Wyszczególnienie 2009 r. (zł) Lp. Wyszczególnienie 2010 r. (zł) Zaopatrzenie w wodę 100 % Planowane koszty zaopatrzenia w wodę w 369.423,00 Koszty utrzymania i eksploatacji tym:
1. Wynagrodzenie konserwatorów hydroforni wraz z 89.320,24 1. Wynagrodzenie pracowników 127.023,00 pochodnymi (wynagrodzenie osobowe, dodatkowe wynagrodzenie roczne, ubezpieczenia społeczne, składki na Fundusz Pracy, odpis na ZFŚS) 2. Wynagrodzenie pracowników obsługi (Bik Gabriel 37.411,00 2. Utrzymanie lokali (ogrzewanie i energia 800,00 - 50%, Kotala Karol - 70%)
3. Umowy zlecenia (prowizja sołtysów) 12.507,35 3. Wynagrodzenie bezosobowe (inkaso sołtysów) 18.000,00
4. Zakup materiałów i wyposażenia: 31.773,71 6. Zakup materiałów i wyposażenia 38.000,00 - ubrania robocze, tablice informacyjne, materiały do naprawy awarii sieci i przyłączy, paliwo do awarii i koszenia trawy wokół hydroforni, podchloryn, materiały do czyszczenia i konserwacji hydroforów wewnątrz, paliwo do agregatu prądotwórczego - hydranty nowe i materiały do naprawy, - materiały do remontu studni Nr 1, - zakup wodomierzy, - kręgi do budowy studzienek przy montażu zdrojów czerpanych 5. Energia elektryczna 94.142,60 7. Zakup energii 121.000,00 6. Usługi remontowe: 11.279,00 8. Zakup usług remontowych 15.000,00 - naprawa pompy głębinowej i wirowej, - naprawa sterownika w przepompowni w 1.891,00 Stobiecku Szlacheckim 7. Usługi pozostałe: 9. Zakup usług zdrowotnych (badanie lekarskie 200,00 - opłaty za korzystanie ze środowiska, 26.372,00 pracownika hydroforni) - remont i legalizacja wodomierzy, inwentaryzacja 7.715,25 nowo wybudowanego odcinka wodociągu z Zakrzówku Szlacheckim, usługa dźwigu, badania wody, dozór techniczny 8. Opłaty za telefon 1.071,42 0. Zakup usług pozostałych 10.000,00 9. Badanie lekarskie 80,00 11. Opłaty za telefon komórkowy i stacjonarny 2.500,00 10. Ubezpieczenie budynku hydroforni 94,00 12. Ryczałt za samochód 3.600,00 11. Koszty razem: 313.657,57 x 30.000,00 104,2 (% inflacji) 13. Różne opłaty i składki = 326.831,19
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
12. Przypis za wodę w 2008 roku 351.971,80 14. Odpis na zakładowy fundusz świadczeń 3.100,00 Wpłaty za wodę w 2008 roku 333.251,08 socjalnych 13. Cena 1 m 3 wody 1,64 15. Ekwiwalent za pranie odzieży 200,00
18. Przewidywana ilość dostarczonej wody 209.000 m3 Koszt dostarczenia 1m 3 wody 1,64 19. Koszt dostarczenia 1m 3 wody 369.423,00 : 209.000 m 3 = 1,76 zł Odbiór ścieków Kalkulacja cen 2009 rok – Urząd Gminy Ładzice Kalkulacja cen – 2010 rok Zakład Gospodarki komunalnej Lp. Wyszczególnienie 2009 r. (zł)Lp. Wyszczególnienie 2010 r. (zł) Odprowadzanie ścieków Odprowadzanie ścieków Planowane koszty Koszt utrzymania i eksploatacji w tym; Koszty utrzymania i eksploatacji w tym: 198.851,00 1. Energia elektryczna 32.351,37 1. Wynagrodzenie pracowników 77.308,00 2. 906,61 2. Wynagrodzenie bezosobowe (inkaso sołtysów) 3.000,00 Odpis na ZFŚS 3. Wynagrodzenie osobowe 23.332,00 3. Zakup materiałów i wyposażenia 22.000,00 4. Dodatkowe wynagrodzenie roczne 1.949,22 4. Zakup energii 52.000,00 5. ZUS 4.139,52 5. Zakup usług remontowych 6.000,00 6. Składki na Fundusz Pracy 670,77 6. Zakup usług zdrowotnych (badanie lekarskie 100,00 pracownika oczyszczalni) 7. Zakup materiałów (części i paliwo do kosiarki 9.583,28 7. Zakup usług pozostałych 27.000,00 i kosy spalinowej, olej do sprężarki, materiały doczyszczenia dyfuzorów, zakup krat ażurowych na pomost, materiały do naprawy monitoringu przy DPS, materiały elektryczne i pływaki, opaski do gum dyfuzorów, środki czystości, odzież robocza, ekwiwalent za pranie) 8. Zakup usług remontowych (naprawa pompy, 3.965,00 8. Opłaty za telefony komórkowe 1.600,00 naprawa monitoringu) 9. Zakup usług pozostałych w tym: 9. Ryczałt na samochód 3.339,00 - badanie ścieków, 1.122,40 - monitoring oczyszczalni i pompowni, 596,16 - opłata do Urzędu Marszałkowskiego, 3.092,00 - wykonanie analizy ścieków dopływających i 1.647,00 odpływających 10. Opłaty za telefony komórkowe (konserwator + 10. Różne opłaty i składki 3.200,00 monitoring) 734,50 11. Ryczałt na samochodów do konserwatora 1.540,37 11. Odpis na zakładowy fundusz świadczeń 2.504,00 socjalnych 12. Ubezpieczenie oczyszczalni 520,00 12. Utrzymanie lokalu (energia i ogrzewanie) 800,00 13. Prowizja sołtysów 2.097,27 20. Przewidywana ilość odprowadzanych ścieków 41.000 m 3 w 2011 roku Koszty razem: 88.247,47 x 104,2 21. Koszt odprowadzania 1m 3 ścieków 198.851,00 : (% inflacji) = 41.000 m 3 91.953,86 = 4,85 zł Ilość odprowadzanych ścieków 38.661 m 3 Ilość odprowadzanych ścieków 41.000 Cena 1m 3 ścieków w zł 2,38 Cena 1m 3 ścieków w zł 4,85 zł
W toku czynności kontrolnych, ustalono, iż podstawą kalkulacji cen i opłat były dane z ewidencji księgowej Urzędu Gminy Ładzice – zaewidencjonowane w dziale 400, rozdziale 40002 – dostarczanie wody, oraz dziale 900, rozdziale 90001 – gospodarka ściekowa i ochrona wód. W powyższych kalkulacjach nie uwzględniano kosztów umorzenia (amortyzacji) infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej oraz kosztów planowanych inwestycji. Szczegółowe zasady ustalania taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę oraz zbiorowe odprowadzanie ścieków Rozporządzenie Ministra Budownictwa z dnia 28 czerwca 2006 roku w sprawie określania taryf, wzoru wniosku o zatwierdzenie taryf oraz warunków rozliczeń za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków. Zgodnie z § 6 Przedsiębiorstwo wodociągowo-kanalizacyjne ustala niezbędne przychody dla potrzeb obliczenia taryfowych cen i stawek opłat planowanych na rok obowiązywania taryf, uwzględniając w szczególności:
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1) koszty eksploatacji i utrzymania, w tym: a) amortyzację lub odpisy umorzeniowe, b) podatki i opłaty niezależne od przedsiębiorstwa, c) opłaty za korzystanie ze środowiska; 2) koszty zakupionej przez siebie wody lub wprowadzania ścieków do urządzeń kanalizacyjnych niebędących w jego posiadaniu; 3) spłaty rat kapitałowych ponad wartość amortyzacji lub umorzenia; 4) spłaty odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek; 5) należności nieregularne; 6) marżę zysku Wskazać jednak należy, iż wskazany paragraf odnosi się do przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjnego. W omawianym przypadku do czasu powstania w Gminie Ładzice Zakładu Gospodarki Komunalnej w Ładzicach zadania te były realizowane przez Urząd Gminy, którego nie można utożsamiać z przedsiębiorstwem, stąd brak konieczności stosowania zapisów § 6 wskazanego wyżej rozporządzenia. W dniu 19 lutego 2010 roku Wójt Gminy Ładzice zwrócił się z pismem do Ministra Budownictwa o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania: - Czy Gmina może prowadzić taką działalność (zaopatrywanie w wodę i odbiór ścieków), gdy ustawa mówi o przedsiębiorstwie? - Czy może odstąpić od doliczania do taryfy za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków umorzenia środków trwałych? - Czy istnieje inna możliwość opracowania kalkulacji w sytuacji, gdy Gmina jest właścicielem ujęcia wraz z siecią i oczyszczalni wraz z siecią a pracownicy Urzędu Gminy świadczą usługi? W odpowiedzi na wskazane zapytania w dniu 25 lutego 2010 roku pismem BS/WGKm-22/10/693 Dyrektor Departamentu Strategii Budownictwa i Mieszkalnictwa w Ministerstwie Infrastruktury wskazał: - przepisy ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków określają między innymi zasady działalności przedsiębiorstw wodociągowo-kanalizacyjnych. Przedsiębiorstwem jest przedsiębiorca w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej oraz gminne jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, prowadzące tego typu działalność, - formy działalności jednostek organizacyjnych Gminy określone zostały w ustawie o finansach publicznych, - żaden przepis prawny nie pozbawia gminy możliwości wykonywania działalności zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków w innej niż przedsiębiorstwo formie organizacyjnej, ustawa o finansach publicznych nie narzuca, bowiem obowiązku utworzenia takich przedsiębiorstw, - w sytuacji, gdy działalność zaopatrzenia w wodę i odprowadzania ścieków prowadzona jest w ramach urzędu gminy, rozliczenia za wodę i ścieki nie podlegają przepisom wyżej wskazanej ustawy. W ocenie kontrolujących fakt świadczenia usług w oparciu o ustawę o gospodarce komunalnej wyłącza stosowanie rozporządzenia Ministra Budownictwa w sprawie określania taryf, wzoru wniosku o zatwierdzenie taryf oraz warunków rozliczeń za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków w zakresie
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 uwzględniania w taryfie (opłacie) czynników cenotwórczych z § 6. Gmina wykonując wskazane zadania jako zadania z zakresu użyteczności publicznej nie może wykonywać ich w celu osiągnięcia zysku.
XII. INNE USTALENIA
Kontrola zagadnień związanych z osiągnięciem przez Gminę Ładzice w 2011 roku wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela (Dz. U. 2006, nr 97, poz. 674 ze zm.). Zgodnie ze złożonym sprawozdaniem zbiorczym średnie wynagrodzenie nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w Szkole Podstawowej w Jedlnie, Szkole Podstawowej w Stobiecku Szlacheckim, Gimnazjum w Radziechowicach Drugich oraz w Publicznym Przedszkolu w Stobiecku Szlacheckim prowadzonych przez Gminę Ładzice z uwzględnieniem kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela kształtowało się następująco:
Średnioroczna liczba Suma iloczynów etatów ustalana dla średniorocznej Średnie wynagrodzenie okresów obowiązywania liczby etatów i poszczególnych kwot średnich bazowych wynagrodzeń, o których mowa w Wydatki Wskaźniki art. 30 ust. 3 Karty poniesione w roku Kwota różnicy określone w na wynagrodzenia Stopnie awansu Nauczyciela, Lp. art. 30 ust. w składnikach zawodowego ustalonych dla 3 Karty od dnia od dnia okresów wskazanych w Nauczyciela 1 stycznia do 1 września art. 30 ust.1 Karty od dnia od dnia obowiązywania dnia 31 do dnia 31 poszczególnych nauczyciela sierpnia grudnia 1 stycznia do 1 września dnia 31 do dnia 31 kwot bazowych sierpnia grudnia
8x(kol. 4x kol.6) + (kol. 3 x B1) (kol. 3 x B2) (kol. 9 - kol. 8) 4x(kol.5xkol.7)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 stażysta 100% 2 446,82 2 618,10 3,65 1,37 85 794,33 76 976,92 - 8 817,41
2 kontraktowy 111% 2 715,97 2 906,09 11,82 16,58 449 554,01 464 102,59 14 548,58
3 mianowany 144% 3 523,42 3 770,06 26,54 25,02 1 125 400,14 1 131 768, 19 6 368,05
4 dyplomowany 184% 4 502,15 4 817,30 14,29 16,72 836 866,81 845 905,86 9 039,05
Z danych zawartych w sprawozdaniu wynika, że w 2011 roku nie osiągnięto średniego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust. 3 pkt 1 ustawy Karta Nauczyciela w odniesieniu tylko do jednej grupy awansu zawodowego, stażystów. Próbą kontroli w zakresie poprawności obliczenia etatów, wydatków poniesionych na wynagrodzenia oraz poprawności obliczenia jednorazowych dodatków uzupełniających objęto nauczycieli stażystów. W Gminie Ładzice funkcjonuje Gminny Zespół Ekonomiczno-Administracyjny Szkół w Ładzicach, który jest jednostką organizacyjną Gminy. Jednostka została utworzona na podstawie uchwały nr XXIX/219/2006 z dnia 29 września 2006 roku. Załącznikiem do uchwały był statut Zespołu. W wyniku kontroli prawidłowości ustalenia średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów stwierdzono, co następuje:
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Średnioroczne Średnioroczne zatrudnienie w zatrudnienie wynikające Wymiar zajęć okresie: ze sprawozdania w Wymiar zajęć od I Imię i nazwisko Stopień awansu zawodowego od IX do XII okresie: do VIII 2011 r. 2011 r. Od I do VIII Od IX do Od I do VIII 2011 Od IX do XII 2011 2011 XII 2011
Nauczyciel Stażysta/ Publiczne Niezatrudniony w (…) 53 12/18 - 0,67 - 0,67 Gimnazjum tym okresie Nauczyciel stażysta/ Sz. P w Niezatrudniony w (…) 54 1/22 - 0,05 - 0,05 Jedlnie tym okresie Nauczyciel stażysta/ S z. P w Nauczyciel (…) 55 26/26 1 - 1 - Jedlnie kontraktowy Nauczyciel stażysta/ Sz. P w (…) 56 18/18 - 1 - 1 - Jedlnie Nauczyciel stażysta/ Sz. P. w (…) 57 20/20 - 1 - 1 - Stobiecku 12/20, zatrudniona Nauczyciel stażysta/ Sz. P w od 27 kwietnia do 0,08 + 0,6 + 0,44 : (…) 58 13/20 0,65 0,13 0,65 Stobiecku 22 czerwca 2011 8 = 0,14 roku Nauczyciel stażysta/ Przedszkole (…) 59 13/25 - 0,52 - 0,52 - w Stobiecku
RAZEM 3,66 1,37 3,65 1,37
53 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 54 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 55 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 56 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 57 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 58 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 59 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Średnioroczna struktura zatrudnienia została obliczona poprawnie, zgodnie z § 3 ust. 6 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6 poz. 35 ze zm.) czyli z uwzględnieniem liczby etatów w okresach, w których wypłacono im wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub w akcie mianowania. W trakcie kontroli poprawności obliczenia średniorocznej struktury zatrudnienia inspektorzy kontroli stwierdzili nieprawidłowość dotyczącą struktury za okres I-VIII dla nauczycielki (…) 60 zatrudnionej w Szkole Podstawowej w Stobiecku Szlacheckim. Zgodnie z umową o pracę była ona zatrudniona w wymiarze 12/20 na czas określony od dnia 27 kwietnia do 22 czerwca 2011 roku. W sprawozdaniu nie zostało uwzględnione zatrudnienie za miesiąc kwiecień, co spowodowało zaniżenie etatu dla tego nauczyciela o 0,01 (prawidłowo 0,14 a wykazano 0,13). Powyższe miało wpływ na to, że w sprawozdaniu średnioroczna struktura zatrudnienia za okres I-VIII wynosiła 3,65 a prawidłowo powinna wynieść 3,66. Kontrolujący sprawdzili prawidłowość ustalenia wysokości wydatków poniesionych w 2011 roku na wynagrodzenia nauczycieli stażystów w składnikach określonych w art. 30 ust. 1 ustawy Karta nauczyciela. Gmina Ładzice w zbiorczym sprawozdaniu dotyczącym wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w prowadzonych przez nią szkołach w pozycji nauczyciele stażyści wykazała kwotę 76.976,92 zł. W wyniku kontroli kart wynagrodzeń oraz list płac nauczycieli stażystów stwierdzono, że wysokość faktycznie poniesionych wydatków na tę grupę awansu zawodowego w 2011 roku została ustalona zgodnie z art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, tzn. bez uwzględnienia świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz dodatków socjalnych wskazanych w art. 54 ww. ustawy – czyli bez dodatku mieszkaniowego oraz wiejskiego. Zgodnie z obliczeniami inspektorów kontroli kwota wydatków faktycznie poniesionych była zgodna z tą wykazaną w sprawozdaniu i wynosiła 76.976,92 zł. Kontrolującym została przedłożona również lista płac nauczycieli stażysty, który otrzymał w 2011 roku dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2010 rok w kwocie 992,26 zł brutto, a który nie był zatrudniony w roku objętym kontrolą. Ta kwota również została wliczona do sumy ogólnych wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli stażystów w 2011 roku. Zestawienie kwot pobranych wynagrodzeń przez nauczycieli stażystów w 2011 roku oraz wysokość ogółu wydatków poniesionych w 2011 roku na wynagrodzenia dla tej grupy awansu zawodowego stanowi załącznik nr 41 do protokołu. Wysokość różnicy między wydatkami poniesionymi na nauczycieli stażystów w 2011 roku w składnikach, o których mowa w art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów w tym stopniu awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 ww. ustawy Karta Nauczyciela w danym roku obrazuje tabela poniżej: Tabela nr 3
60 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Faktycznie Stopień Średnie Średnioroczn Średnie Średnioroczn wykonane awansu wynagrodzeni 9 – 8 a liczba 2 x 3 wynagrodzeni a liczba 5 x 6 4 + 7 wydatki na zawodoweg e etatów I-VIII e IX-XII etatów IX-XII wynagrodzeni „R” o I-VIII a
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
8.955,36 3.586,80 x 8 m-cy x 4 m-cy - 85.990,0 stażyści 2 446,82 3,66 = 2 618,10 1,37 = 76.976,92 9.013,1 8 71.642,8 14.347,2 6 zł 8 zł 0 zł
Z obliczeń zamieszczonych w powyższej tabeli wynika, że prawidłowo obliczona różnica dla nauczycieli stażystów powinna wynieść – 9.013,16 zł, a nie jak zostało wykazane w sprawozdaniu – 8.817,41 zł. Inspektorom kontroli przedstawiono wyliczenie kwot jednorazowego dodatku uzupełniającego dla poszczególnych nauczycieli stażystów oraz listy płac dotyczące tego dodatku. Wysokość obliczonych osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego, wypłaconych jednorazowych dodatków uzupełniających oraz dodatków, jakie zdaniem kontrolujących powinny zostać wypłacone zawiera poniżej zamieszczona tabela:
Wysokość Prawidłowo Wysokość należnego Wyliczona wypłaconego wyliczona jednorazowego osobista stawka jednorazowego 4 - 6 Lp. Imię i nazwisko osobista stawka dodatku wynagrodzenia dodatku wynagrodzenia uzupełniającego Różnica zasadniczego uzupełniająceg zasadniczego o 2/10*
1 2 3 4 5 6 7
1. (…) 61 485 zł 746,61 zł 485 zł 761,33 zł - 14,72 zł
2. (…) 62 33,06 zł 50,89 zł 33,06 zł 51,90 zł - 1,01 zł
3. (…) 63 1.196 zł 1.841,13 zł 1.196 zł 1.877,43 zł - 36,30 zł
4. (…) 64 1.298,08 zł 1.998,28 zł 1.298,08 zł 2.037,67 zł - 39,39 zł
61 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 62 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 63 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 64 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. (…) 65 1.359,33 zł 2092,57 zł 1.359,33 zł 2.133,82 zł - 41,25 z
6. (…) 66 649,46 zł 999,79 zł 663,43 zł 1.041,42 zł - 41,63 zł
7. (…) 67 706,85 zł 1.088,14 zł 706,85 zł 1.109,58 zł - 21,44 zł
Razem 5.727,78 zł 8.817,41 zł 5.741,75 zł 9.013,15 zł - 195,74 zł
Szczegółowe obliczenia osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli stażystów stanowi załącznik nr 42 do protokołu kontroli. Jak wskazują dane zamieszczone w powyższej tabeli Gmina Ładzice zaniżyła wysokość wypłaconych jednorazowych dodatków uzupełniających za 2011 rok dla nauczycieli stażystów łącznie o kwotę 195,74 zł. Inspektorzy kontroli wyliczyli należne kwoty jednorazowego dodatku uzupełniającego w oparciu o wzory zamieszczone w załączniku nr I do rozporządzenia z 13 stycznia 2010 roku: Sj= A x B x C – wzór na ustalenie osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego, Dj= R x Sj/ΣSj – wzór na ustalenie wysokości jednorazowego dodatku uzupełniającego. Różnice między wypłaconymi a obliczonymi przez inspektorów kontroli kwotami jednorazowych dodatków uzupełniających wynikają z opisanej powyżej nieprawidłowości przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia, która wpłynęła na zwiększenie kwoty różnicy wykazanej w sprawozdaniu. Nieprawidłowość ta miała wpływ również na obliczenie osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego dla nauczycielki (…) 68 , co w dalszej kolejności wpłynęło na sumę osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego dla tej grupy awansu zawodowego. Po analizie list wypłat jednorazowych dodatków uzupełniających stwierdzono, że były one sporządzone w dniu 29 grudnia 2011 roku, co było zgodne z art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela, z którego wynika, że kwota różnicy jest dzielona między nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w roku, dla którego ustalono kwotę różnicy i wypłacana w terminie do 31 stycznia roku kalendarzowego następującego po roku, dla którego wyliczono kwotę różnicy w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego.
65 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 66 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 67 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 68 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 115 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod pozycją .../2011.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Wioletta Pichit – Wójt Gminy 2. Iwona Paul – Skarbnik Gminy 3. Małgorzata Kańska-Kipigroch – Sekretarz Gminy 4. Beata Wszelaka – kierownik Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji 5. Joanna Dryja – inspektor ds. wymiaru podatków
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Ładzicach przeprowadzonej w dniu 27 lutego 2012 roku 2. Wykaz faktur, które wpłynęły do Urzędu Gminy Ładzice w dniach od 1 do 9 marca 2010 roku 3. Test nr 1 w sprawie wewnętrznych procedur kontroli. 4. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie kontroli w Gminnym Ośrodku Zdrowia w Ładzicach 5. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie niezaciągania kredytów i pożyczek 6. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy nieudzielania żadnych gwarancji, ani poręczeń przez Gminę Ładzice. 7. Oświadczenie Iwony Paul –Skarbnika Gminy w sprawie w sprawie nieemitowania papierów wartościowych przez Gminę Ładzice. 8. Oświadczenie Iwony Paul –Skarbnika Gminy w sprawie w sprawie nieposiadania akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego przez Gminę Ładzice 9. Wyjaśnienia Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie ewidencjonowania dokumentów księgowych. 10. Test dotyczący urządzeń księgowych w Urzędzie Gminy Ładzice. 11. Oświadczenie Iwony Paul- Skarbnika Gminy w sprawie zmian w księdze inwentarzowej – grunty w 2010 roku. 12. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie księgowań sprzedaży środków trwałych. 13. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie zdjęcia z ewidencji środków trwałych mienia przekazywanego na rzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej w Ładzicach 14. Wydruk z czynności kontrolnych przeprowadzonych z wykorzystaniem oprogramowania ACL. 15. Test do kontroli prawidłowości przeprowadzonych operacji na koncie 201. 16. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie księgowań na kontach 231, 234 i 240. 17. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie udzielania zaliczek stałych. 18. Tabele nr 1,2,3 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników podatku od nieruchomości osób prawnych.
______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
19. Tabele nr 1 i 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osoby fizyczne) podatku od nieruchomości za lata 2010-2011. 20. Wyjaśnienie Joanny Dryji – inspektor ds. wymiaru podatków dotyczące dokonywanych przypisów zobowiązań podatkowych na kontach podatników. 21. Tabele nr 1 i 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osób fizycznych) podatku rolnego za lata 2010 – 2011. 22. Tabele nr 1 ,2 ,3 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników (osób prawnych) podatku rolnego za lata 2010 – 2011. 23. Tabele nr 1, 2 obrazujące wymiar podatku oraz terminowość wpłat wybranych podatników podatku od środków transportowych (osoby fizyczne) za lata 2010 – 2011. 24. Zestawienia podejmowanych czynności windykacyjnych w stosunku do podatników podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych. 25. Testy dotyczące podatków. 26. Oświadczenie Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie nieoddawania nieruchomości w użytkowanie wieczyste w latach 2010-2011. 27. Informacja złożona przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie opłaty adiacenckiej. 28. Wyjaśnienie złożone przez Beatę Wszelaką – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie renty planistycznej. 29. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch dotyczące niewypłacania odpraw oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop. 30. Zestawienie inwestycji realizowanych przez Gminę Ładzice w 2010 roku. 31. Zestawienie inwestycji realizowanych przez Gminę Ładzice w 2011 roku. 32. Wyjaśnienia Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie zgłoszenia robót budowlanych. 33. Wyjaśnienia Beaty Wszelakiej – Kierownika Referatu Gospodarki Przestrzennej, Ochrony Środowiska i Inwestycji w sprawie kosztorysu inwestorskiego wykonanego przez firmę Invest. 34. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika gminy w sprawie kontroli i otrzymania dotacji. 35. Test dotyczący inwentaryzacji 36. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji mienia Gminy powierzonego Ochotniczym Strażom Pożarnym 37. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch z dnia 13 marca 2012 roku w sprawie objęcia ochroną budynków Urzędu Gminy 38. Oświadczenie Iwony Paul – Skarbnika Gminy w sprawie terminu przyjęcia do ewidencji strażnic OSP. 39. Oświadczenie Małgorzaty Kańskiej-Kipigroch - Sekretarza Gminy w sprawie przekazania mienia w użytkowanie z dnia 15 marca 2012 roku. 40. Oświadczenie Wioletty Pichit – Wójta Gminy Ładzice z dnia 19 marca 2012 roku w sprawie formy organizacyjnej braku wyodrębnionego podmiotu obsługującego hydrofornię i oczyszczalnię w Gminie Ładzice. 41. Zestawienie kwot pobranych wynagrodzeń przez nauczycieli stażystów w 2011 roku oraz wysokość ogółu wydatków poniesionych w 2011 roku na wynagrodzenia dla tej grupy awansu zawodowego. 42. Szczegółowe obliczenia osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli stażystów.
______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI DORA ŹNEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE ŁADZICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 16 maja 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Ładzicach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:
...... (Dorota Grabowska)
...... (Łukasz Szczepanik)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______119