REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urząd Gminy w Wodzieradach
23 kwietnia 2008 roku Termin kontroli: – 13 czerwca 2008 roku
Andrzej Kowalczyk– Kontrolujący st. inspektor kontroli (imię, nazwisko, stanowisko słuŜbowe): GraŜyna Polinowska – inspektor kontroli
rok 2007 oraz wybrane Okres objęty kontrolą zagadnienia z roku 2006
Numer i data WK 601 2/10/2008 upowaŜnienia: z dnia 30 kwietnia 2008 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 I. INFORMACJE WST ĘPNE DANE O JEDNOSTCE
Gmina Wodzierady znajduje się w północnej części powiatu łaskiego, w obrębie Niziny Południowo – Wielkopolskiej i WyŜyny Krakowsko–Częstochowskiej. Gmina graniczy: od północy i wschodu z gminą Lutomiersk (powiat Pabianice), od północnego zachodu z gminą Zadzim (powiat Poddębice), od zachodu i południa z gminą Łask (powiat Łask), od wschodu z gminą Pabianice (powiat Pabianice) od południowego wschodu z gminą Dobroń ( powiat Pabianice), od zachodu z gminą Szadek (powiat Zduńska Wola). W skład gminy wchodzi łącznie 20 sołectw i 35 wsi, a mianowicie: Chorzeszów, Czarnysz, Dobków, Dobruchów, Hipolitów, Jesionna, Józefów, Kiki, Kwiatkowice, Leśnica, Magdalenów, Magnusy, Piorunów, Przyrownica, Stanisławów, Wandzin, Wodzierady, Wrząsawa, Wola Czarnyska, Włodzimierz. Gmina rozciąga się na powierzchni 8.142 ha, z czego 6.263 ha stanowią uŜytki rolne (76,9% ogółu powierzchni gminy). Grunty orne zajmują obszar 5041 ha, sady 50 ha, łąki i pastwiska 1.172 ha, lasy 1270 ha i pozostałe grunty 609 ha. W gminie jest ponad 540 gospodarstw indywidualnych o średniej powierzchni 6,55 ha. Rolnicy gospodarują na gruntach klasy III–VI. W strukturze zasiewów największą powierzchnię zajmują zboŜa ok. 75%. Pozostałe rośliny to m.in. okopowe (głównie ziemniaki), strączkowe, niewielkie ilości warzyw, truskawek i innych roślin. W produkcji zwierzęcej (dane ze spisu rolnego w 2002 r.), dominuje chów trzody chlewnej w ilości 5433 sztuk, w tym 560 loch. Rolnicy zajmują się równieŜ hodowlą bydła – 2.383 sztuki, w tym 1.346 krów dojnych i drobiu, a w mniejszym stopniu owiec i koni. Atutem gminy Wodzierady jest to, Ŝe posiada ona róŜnorodne formy środowiska przyrodniczego. Północna część gminy jest mało urozmaicona. Charakteryzuje się zdecydowaną przewagą gleb korzystnych dla rolnictwa, są to gleby klasy od III do IV, czasem V. W południowej części natomiast gleby są stosunkowo słabe kl. V i VI. Przez gminę przepływa rzeka Pisia lewobrzeŜny dopływ Neru oraz jej bezimienne, niewielkiej długości dopływy. Pisia na przewaŜającym odcinku płynie korytem naturalnym. W jej dolinie występują gleby organiczne (torfowe, murszowe i mułowo torfowe), wykorzystywane głównie pod uŜytki zielone. W dolnym biegu znajduje się duŜy kompleks stawów hodowlanych o łącznej powierzchni 37 ha. Region wodzieradzki zajmują równieŜ gleby piaszczyste z piasków luźnych i naglinionych. Gleby te występują głównie pomiędzy Kwiatkowicami, a Wodzieradami. Są one mało urodzajne przewaŜnie V klasy, to teŜ w duŜym stopniu wykorzystane pod uprawę leśną. Panujące warunki klimatyczne są bardzo korzystne. Czyste powietrze sprawia, Ŝe obszar gminy Wodzierady jest atrakcyjny pod względem rekreacyjnym i wypoczynkowym. W skutek, czego zaobserwować moŜna w ostatnich latach znaczny rozwój turystyki na terenie gminy Wodzierady. Stan ludności w gminie Wodzierady na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił 3.092 osób. Średnia gęstość zaludnienia wynosi 38 osób/km2. Liczba osób bezrobotnych na terenie gminy Wodzierady na dzień 31 grudnia 2007 roku wyniosła ogółem 168 osób w tym 98 kobiet. Adres siedziby Urzędu Gminy w Wodzieradach: 98 105 Wodzierady, Wodzierady 24
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dane identyfikacyjne Gminy: NIP URZĘDU GMINY – 831 121 17, REGON URZĘDU GMINY – 000549192. Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych w gminie Wodzierady za rok 2007. W zakresie dochodów z podatków i opłat oraz zamówień publicznych kontrolą objęto lata 2006 2007.
II. USTALENIA OGÓLNE KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący rady gminy Od dnia 27 listopada 2006 roku przewodniczącym Rady Gminy Wodzierady jest Wojciech Augustyniak wybrany uchwałą Rady Gminy Wodzierady nr I/3/2006 z dnia 27 listopada 2006 roku.
Wójt Gminy Wójtem Gminy Wodzierady jest BoŜena Płonek wybrana w wyborach bezpośrednich dnia 26 listopada 2006 roku na podstawie zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 12 listopada 2006 roku. W poprzedniej kadencji Wójtem Gminy była GraŜyna Mazuchowska wybrana w wyborach powszechnych, które odbyły się w dniu 10 listopada 2002 roku.
Zast ępca Wójta Gminy Zarządzeniem nr 30/2008 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 30 maja 2008 roku w sprawie powołania pełniącego obowiązki Zastępcy Wójta Gminy z dniem 1 czerwca 2008 roku powierzono pełnienie obowiązków Zastępcy Wójta Monice Stańczyk.
Skarbnik Gminy Skarbnikiem Gminy Wodzierady jest ElŜbieta Sroczyńska powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Wodzierady z dnia 30 września 1992 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy.
Sekretarz Gminy Sekretarzem Gminy Wodzierady jest Alicja Augustyniak powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Wodzierady z dnia 30 września 1992 roku w sprawie powołania Sekretarza Gminy. Rada Gminy Wodzierady w uchwale nr XV/163/2008 z dnia 30 maja 2008 r. w sprawie odwołania sekretarza gminy, z dniem 28 lipca 2008 roku odwołała Alicję Augustyniak ze stanowiska Sekretarza Gminy Wodzierady z powodu przejścia na emeryturę. Rada Gminy Wodzierady uchwałą nr XV/164/2008 z dnia 30 maja 2008 r. w sprawie powołania sekretarza gminy, z dniem 1 sierpnia 2008 roku powołała na stanowisko Sekretarza Gminy Wodzierady Bogusława Kasicę. Uchwałą Rady Gminy Wodzierady nr XVI/170/2008 z dnia 16 czerwca 2008 roku w sprawie uchylenia uchwały nr XV/164/2008 z dnia 30 maja 2008 roku uchylono cytowaną wyŜej uchwałę Rady Gminy Wodzierady w sprawie powołania Sekretarza Gminy Wodzierady.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI
Zgodnie z § 5 Statutu Gminy Wodzierady w gminie funkcjonują następujące jednostki organizacyjne: 1. Szkoła Podstawowa W Kwiatkowicach, 2. Szkoła Podstawowa w Zalesiu, 3. Publiczne Gimnazjum w Kwiatkowicach, 4. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, 5. Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Wodzieradach, 6. Gminna Biblioteka Publiczna w Wodzieradach – utworzona jako samorządowa instytucja kultury na podstawie uchwały Rady Gminy Wodzierady nr IV/31/2007 z dnia 20 marca 2007 roku. Pierwsze cztery wymienione powyŜej jednostki organizacyjne posiadają własne statuty i funkcjonują w formie jednostek budŜetowych.
UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut Gminy W okresie objętym kontrolą gmina Wodzierady działała w oparciu o Statut uchwalony uchwałą Rady Gminy Wodzierady nr VIII/48/2003 z dnia 23 czerwca 2003 roku, który był następnie nowelizowany dwukrotnie.
Regulamin organizacyjny urz ędu Obecnie obowiązujący Regulamin Organizacyjny ustalony został zarządzeniem Wójta Gminy Wodzierady z dnia 29 listopada 2007 roku (wcześniej obowiązywał regulamin wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy z dnia 6 grudnia 2006 roku).
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy Wodzierady nie podjęła uchwały w przedmiocie zasad nabywania zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawienia lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Rada Gminy kaŜdorazowo podejmowała uchwały w przedmiocie sprzedaŜy, wydzierŜawienia najmu lub nabycia nieruchomości. Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł W okresie objętym kontrolą gmina Wodzierady posiadała instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł wprowadzoną w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Wodzierady nr 90/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku.
Zasady składania o świadcze ń woli – pełnomocnicy. Zawarte w statucie Gminy Wodzierady postanowienia nie ustalają zasad składania oświadczeń woli w imieniu gminy, co oznacza wyłączność Wójta Gminy na jednoosobowy obowiązek składania tych oświadczeń.
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. W okresie objętym kontrolą w Gminie Wodzierady obowiązywały regulacje dotyczące kontroli zawarte w: W załączniku nr 4 do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy wprowadzonego w Ŝycie zarządzeniem nr 82/2007 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 29 listopada 2007 roku w prawie ustalenia Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Wodzierady (wcześniej obowiązujący – wprowadzony zrządzeniem Wójta Gminy z dnia 6 grudnia 2006 roku). W załączniku „kontrola wewnętrzna” zawarto m.in. ustalenia w zakresie: - wprowadzenia kontroli wewnętrznej pod względem: a) legalności, b) gospodarności, c) rzetelności, d) celowości, e) terminowości, f) skuteczności. Celem kontroli jest ustalenie przyczyn i skutków ewentualnych nieprawidłowości ustalenia osób odpowiedzialnych oraz określenie sposobów naprawienia stwierdzonych nieprawidłowości i przeciwdziałanie im w przyszłości. W Urzędzie przeprowadzane mogą być w zaleŜności od potrzeb kontrole kompleksowe, problemowe, wstępne, bieŜące, sprawdzające. Osobami przeprowadzającymi kontrolę moŜe być Wójt lub osoba działająca na podstawie pełnomocnictwa Wójta bądź Sekretarza Gminy lub Skarbnik w odniesieniu do podporządkowanych im pracowników. Uchwała nr 75/104/2001 Zarządu Gminy Wodzierady z dnia 31 sierpnia 2001 r. w sprawie regulaminu funkcjonowania kontroli wewnętrznej w zakresie gospodarowania środkami publicznymi. W powyŜszym regulaminie określono zasady i tryb przeprowadzania kontroli wewnętrznej w zakresie gospodarowania środkami publicznymi a w szczególności: 1) procedury kontroli dokonywania wydatków ze środków publicznych, 2) zasady wstępnej oceny celowości wydatków w związku z realizacją zadań, 3) sposób wykorzystania wyników kontroli i ich oceny, 4) zasady kontroli i przestrzegania przez podległe jednostki realizowanych procedur kontroli wewnętrznej oraz zasady wstępnej zasady celowości poszczególnych wydatków. WyŜej opisany regulamin kontroli wewnętrznej został opracowany w oparciu o przepisy ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 155 poz. 1014 z późniejszą zm.) i nie w pełni spełnia uwarunkowania wynikające obecnie z obowiązującej ustawy z dn.ia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 z późn. zm.). zarządzenie nr 20/2007 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 roku w sprawie
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 instrukcji obiegu dokumentów w zakresie rachunkowości dla Urzędu Gminy w Wodzieradach ( wcześniej obowiązujące zarządzenie nr 67/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku Z dokumentów przedłoŜonych kontrolującym wynika, iŜ Wójt Gminy nie powierzyła na piśmie ElŜbiecie Sroczyńskiej – Skarbnikowi Gminy prowadzenia rachunkowości jednostki oraz wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi. Ustalono, Ŝe pomimo braku formalnego powierzenia prowadzenia rachunkowości jednostki oraz wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi czynność ta wykonywana jest przez Skarbnika Gminy. PowyŜsze jest niegodne z przepisem art. 45 ust. 1 obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych z godnie z treścią którego, głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: 1) prowadzenia rachunkowości jednostki; 2) wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi; 3) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym; 4) dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Wójt Gminy nie powierzyła takŜe ElŜbiecie Sroczyńskiej Skarbnikowi Gminy w formie pisemnej obowiązków prowadzenia gospodarki finansowej w gminie, a w szczególności m. in. dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. W 2007 roku były prowadzone szkolenia pracowników zatrudnionych na stanowiskach pracy obsługujących gospodarkę finansowo – podatkową gminy. W 8 szkoleniach dotyczących zagadnień gospodarki finansowej wzięło udział 3 pracowników referatu. Prawidłowość funkcjonowania procedur kontroli finansowej sprawdzono przy zastosowaniu testu wewnętrzne procedury kontroli (stanowiącego załącznik nr 1 do protokołu kontroli) oraz dokumentów księgowych z miesiąca grudnia 2006 2007 roku: Rok 2006 - nr dow. księg. 795/18/06 faktura Vat nr FLZ06124137/012/06 z dnia 15 lutego 2006 r. za usługi telekomunikacyjne TP SA na kwotę 337,31 zł. Termin płatności 29 grudnia 2006 r. – zapłacono przelewem dnia 27 grudnia 2006 r.; - nr dow. księgowego 754/34/06 – faktura Vat nr 0002/365056 z dnia 21 grudnia 2006 r. na zakup artykułów piśmiennych i biurowych na kwotę 975,21 zł. Zapłacono gotówką dnia 21 grudnia 2006 r.; - nr dow. księgowy 772/39/06 – rachunek nr 10/06 z dn. 13 grudnia 2006 r. za wymianę wodomierzy na kwotę 3.700,00 zł – zapłacono przelewem dnia 19 grudnia 2006 r.; - nr dow. księgowy 772/47/06 – z dnia 13 grudnia 2006 r. – za zakup artykułów biurowych na kwotę 333,40 zł – termin płatności 27 grudnia 2006 r. – zapłacono przelewem dnia 19 grudnia 2006 r.;
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- nr dow. księgowego 769/32/06 – faktura Vat nr 94/W/2006 z dn. 13 grudnia 2006 r. za remont agregatu pompowego na kwotę 2.318,00 zł – zapłacono przelewem dnia 14 grudnia 2006 r.; - nr dow. księgowego 768/26/06 – faktura Vat nr 614/2006 z dn. 12 grudnia 2006 r. za korzystanie z pływalni na kwotę 229,00 zł. Zapłacono gotówką dnia 2 grudnia 2006 r.; - nr dow. księgowego 764/39/06 – faktura Vat nr 1001201/12/06 z dn. 1 grudnia 2006 r. za usługi telefoniczne – DIALOG TELECOM na kwotę 893,93 zł – termin płatności 29 grudnia 2006 r. – zapłacono przelewem dnia 12 grudnia 2006 r.; - nr do. księgowego 751/64/06 – rachunek nr 13/2006 z dn. 30 listopada 2006 r. – za konserwację oświetlenia ulicznego na kwotę 700,00 zł. Zapłacono przelewem dnia 1 grudnia 2006 r.; - nr. dow. księgowego – 751/69/06 – faktura Vat nr 9648/06 z dn. 27 listopada 2006 r. na zakup środków czystości na kwotę 335,55 zł. Termin zapłaty 11 grudnia 2006 r. Zapłacono przelewem dnia 1 grudnia 2006 r. Rok 2007 - nr dow. księgowego 787/34/07 – faktura Vat nr 122/2007 z dn. 21 grudnia 2007 r. za dowóz dzieci do szkół na kwotę 4.713,89 zł. Termin płatności przelewem 7 dni – zapłacono przelewem dnia 24 grudnia 2007 r.; - nr dow. księgowego nr 787/39/07 – faktura Vat nr F/1/07/000599 z dn. 18 grudnia 2007 r. za usługi internetowe na kwotę 732,00 zł. Termin płatności – przelew 14 dni – zapłacono przelewem – dnia 24 grudnia 2007 r.; - nr dow. księgowego 787/63/07 – faktura VAT nr 111/2007 z dn. 18 grudnia 2007 r. za zimowe utrzymanie dróg za miesiąc grudzień 2007 r. – 321,00 zł. Termin płatności – przelew 14 dni. Zapłacono przelewem dnia 24 grudnia 2007 r.; - nr dow. księgowego nr 788/83/07 – faktura Vat nr 109/2007 z dn. 11 grudnia 2007 r. (wpłacono do UG 18 grudnia 2007 r.) za montaŜ i demontaŜ stolarki PCV na kwotę 460,00 zł. Termin płatności – przelew 7 dni. Zapłacono przelewem dnia 27 grudnia 2007 r.; - nr dow. księgowego nr 788/97/07 – faktura Vat nr F/1917/12/2007 przez MG z dnia 21 grudnia 2007 r. za zakup sprzętu p.poŜ na kwotę 7.765,30 zł. Termin płatności – przelew – 7 dni. Zapłacono przelewem dnia 27 grudnia 2007 r.; - nr dow. księg. nr 788/104/07 – faktura Vat nr 3/12/2007 na remont garaŜu OSP na kwotę 1.434,00 zł. Termin płatności, przelew 7dni, zapłacono przelewem dnia 27 grudnia 2007 r.; - nr dow. księg. nr 755/27/07 – faktura Vat na F/ZP/00002/12/07 z dnia 6 grudnia 2007 r. – na wywóz nieczystości stałych na kwotę 350,00 zł – termin płatności – 21 dni – zapłacono gotówką dnia 6 grudnia 2007 r.; - nr dow. księg. 755/33/07 – faktura Vat nr FVT 1002554/12/07 z dnia 5 grudnia 2007 r. na usługi telekomunikacyjne na kwotę 703,03 zł. Termin zapłaty – 19 grudnia 2007 r. Zapłacono przelewem dnia 11 grudnia 2007 r. Na wszystkich opisanych wyŜej dowodach księgowych znajdują się adnotacje osób odpowiedzialnych, potwierdzających wykonanie usługi lub dokonanie zakupu. Dowody zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym. Na wszystkich dowodach znajduje się zatwierdzenie zapłaty ze środków budŜetowych w/g klasyfikacji budŜetowej przez Wójta i Skarbnika Gminy. Na wszystkich opisanych
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 dowodach księgowych naniesione są daty wpływu do Urzędu Gminy. Zapłaty dokonywano w terminach określonych na fakturach i rachunkach.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Z przedstawionych do wglądu uregulowań wewnętrznych wynika, iŜ w Gminie Wodzierady ustalenia w zakresie kontroli jednostek organizacyjnych gminy zawarto w rozdz. III Regulaminu funkcjonowania kontroli wewnętrznej w zakresie gospodarowania środkami publicznymi pt. „Zasady funkcjonowania kontroli instytucjonalnej w jednostkach organizacyjnych gminy”. Z zawartych ustaleń wynika, iŜ w jednostkach organizacyjnych winny być prowadzone kontrole na podstawie planu kontroli zatwierdzonego przez Wójta, który winien zawierać wykaz z jednostek kontrolowanych wraz z zakresem kontroli i terminem jej przeprowadzenia. W wyniku dokonanych ustaleń wynika, iŜ w Gminie Wodzierady były prowadzone kontrole jednostek organizacyjnych. Skarbnik Gminy – ElŜbieta Sroczyńska przedstawiła protokoły z kontroli w: - Samodzielnym Publicznym Zakładzie Podstawowej Opieki Zdrowotnej w Wodzieradach w okresie od 21 22 listopada 2007 r. W roku 2006 przeprowadzono kontrole w: Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w okresie 14 15 listopada 2006 r. Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w okresie 23 25 maja 2006 r. Z powyŜszego wynika, iŜ w gminnych jednostkach (np. GOPS) nie były dokonywane kontrole finansowe w kaŜdym roku, a tym samym zasady i prowadzenie kontroli jednostek organizacyjnych nie spełniają wymogów przepisu art.187 ustawy o finansach publicznych . Urząd Gminy prowadzi obsługę finansowo księgową jednostek oświaty. W urządzeniach księgowych nie są wydzielone ewidencje dochodów i wydatków poszczególnych jednostek oświatowych, co uniemoŜliwia dokonanie oceny prawidłowości gospodarowania środkami finansowymi kaŜdej z jednostek organizacyjnych.
Kontrola wykonywana przez Komisj ę Rewizyjn ą. Na rok 2007 plan pracy Komisji Rewizyjnej przedstawiał się następująco: 1. Sprawdzenie wykonania budŜetu gminy za 2006 r. – termin realizacji marzec, kwiecień. 2. Posiedzenia kontrolne z realizacji budŜetu gminy – termin realizacji – czerwiec, sierpień – październik. 3. Opiniowanie projektu budŜetu na 2008 r. – termin realizacji – październik. 4. Wykonanie kontroli zleconych przez Radę Gminy – cały rok. Na podstawie przedstawionej do wglądu dokumentacji wynika, iŜ Komisja Rewizyjna nie sporządziła protokołów z przeprowadzonych kontroli. Niektóre zagadnienia były omawiane jedynie na posiedzeniach Komisji.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO - w okresie 19 stycznia – 8 kwietnia 2004 r. – kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych, - w okresie od 14 – 25 maja 2007 r. – kontrola doraźna w zakresie podatków, nieruchomości i przetargów.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2006 - 2007 Rok 2006 Łódzki Urząd Wojewódzki – 4 grudnia 2007 r. – kontrola termo modernizacji i likwidacji barier architektonicznych budynku SPZOZ w Wodzieradach – drugi etap i wymiana grzejników i ocieplenie stropodachu. W roku 2007 nie były przeprowadzane Ŝadne kontrole z zakresu gospodarki finansowej.
BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową budŜetu Gminy Wodzierady prowadzi Bank Spółdzielczy w Poddębicach wybrany w trybie ustawy o zamówieniach publicznych. Wybór banku został potwierdzony uchwałą nr XII/91/2003. Rady Gminy Wodzierady z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie wyboru banku do obsługi bankowej gminy Wodzierady. Umowy na prowadzenie rachunku bankowego zostały zawarte: - dnia 5 stycznia 2004 roku na podstawie której bank zobowiązał się do otwarcia i prowadzenia rachunku bankowego bieŜącego na czas określony od 1.02.2004 r. do dnia 31.01.2007 r. - dnia 15 stycznia 2007 roku, na podstawie której bank zobowiązał się do otwarcia i prowadzenia rachunku bankowego na czas określony od 1 lutego 2007 r. do 31 stycznia 2009 roku. Zawarcie powyŜszej umowy nastąpiło po przeprowadzeniu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w przetargu nieograniczonym. Zgodnie z wnioskiem o ustalenie trybu i rozpoczęcia postępowania o udzielenie zamówienia z dnia 26 października 2006 r. zatwierdzonego przez Wójta Gminy wartość przedmiotu zamówienia wynosiła 6.500,00 zł – tj. 1.481,6503 EURO. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP 2) postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia mniejszej od kwot określonych w przypisach wydanych na podstawie art. 11 ust 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. – Prawo zamówień publicznych (część ogólna i szczegółowa), z którego wynika Ŝe: - przedmiotem zamówienia było wykonywanie bankowej obsługi budŜetu gminy o wartości szacunkowej 1.481,6503 EURO – 6.500,00 zł, - postępowanie przeprowadzono w trybie przetargu nieograniczonego do 60.000 EURO na podstawie art. 40 ustawy Prawo zamówień publicznych, - termin składania ofert upłynął w dniu 29 grudnia 2006 r. o godz. 9 30 ,
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zaś otwarcie ofert nastąpiło w dniu 29 grudnia 2006 r. o godz. 10 00, - do upływu terminu składania ofert wpłynęły 2 oferty. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 6.500,00 zł (brutto) jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Warunki udziału w postępowaniu spełniło 2 wykonawców, a Ŝadna z ofert nie została odrzucona ani wykluczona. Ofertę najkorzystniejszą złoŜył Bank Spółdzielczy w Poddębicach, która spełniała wymogi SIWZ. W wyniku przeprowadzonego postępowania nie wniesiono protestów ani odwołań. Umowa z wykonawcą została zawarta w dniu 15 stycznia 2007 roku.
Rachunki bankowe Na dzień 31 grudnia 2007 roku funkcjonowały niŜej wymienione rachunki bankowe i wykazywały salda: 1. R – k wydatków – 70 9263 0000 0500 9301 2005 0102 – 675,13 zł, 2. R – k dochodów – 63 9263 0000 0509 4453 2005 0101 – 57.057,24 zł, 3. R – k lokaty – 63 0663 0000 0509 4453 4005 0102 – 308.205,03 zł, 4. R – k socjalny oświaty – 65 9263 0000 0509 4916 2005 0101 – 45.813,16 zł, 5. R – k depozyty – 80 9263 0000 0509 4945 2005 0101 – 16.667,54 zł, 6. R – k Funduszu Ochrony Środowiska – 55 9263 0000 0509 4929 2005 0101 – 564,73 zł, 7. R – k Środków pomocniczych – 23 9263 0000 0510 5175 2005 0101 – 281,47 zł, 8. R – k Funduszu Socjalnego administracji – 04 9263 0000 0509 5102 2005 0101 – 1626,62 zł, 9. R – k dochodów własnych Gminy – 05 9263 0000 0511 6722 2005 0101 – 0 zł, 10. PKZP przy Urzędzie Gminy – 71 9263 0000 0509 5131 5005 0101 – 17.917,17 zł. Stan środków na rachunkach bankowych został potwierdzony przez Bank Spółdzielczy w Poddębicach wyciągiem z dnia 31 grudnia 2007 roku.
KREDYTY , POśYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - 2007 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Lp Podmiot udziel. Data Kwota Okres spłaty Kwota do Kwota do kredytu, poŜyczki zaciągnięcia zaciągnięt spłaty na spłaty na zobowiązania ego dzień dzień Nr umowy zobowiąza 30.06.2007 r. 31.12.2007 nia r.
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
1. W.F.O.Ś 29.12.2005 260.671 31.XII.2006 31 260.671 212.671 250/GW/P/2005 XII.2009 r.
2. B.O.Ś 28.09.2006 193.000 10.01.2007 r. 160.833 128.666 13/2006/D/EFRWP 10.12.2009
Ogółem 421.504 341.337 w tym.: Konto „134” „134” „134” Konto „260” 160.833 128.666 „260” – „260” – 260.671 212.671
Na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych zobowi ąza ń z tytułu emisji papierów warto ściowych oraz zaci ągni ętych po Ŝyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) W roku 2007 Gmina Wodzierady nie zaciągnęła Ŝadnych kredytów ani poŜyczek.
Na pokrycie wyst ępuj ącego w ci ągu roku przej ściowego deficytu bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) Zaciągnięte kredyty i poŜyczki – 2007 rok Uchwałą Rady Gminy nr IV/24/2007 z dnia 20 marca 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2007 rok uchwalone przychody pochodzące z zaciągniętych kredytów i poŜyczek w kwocie 1.138.778,00 zł. Plan przychodów zmniejszono w ciągu roku następującymi uchwałami Rady Gminy: - nr X/72/2007 z dnia 30 października 2007 roku o kwotę 61.000,00 zł, - nr X/88/2007 z dnia 22 listopada 2007 roku o kwotę 103.032,00 zł, - nr X/112/2007 z dnia 29 grudnia 2007 roku o kwotę 429.670,00 zł, Po zmianach plan przychodów z tytułu kredytów i poŜyczek wynosił 513.708,00 zł. Ostatecznie w roku 2007 nie zaciągnięto Ŝadnego kredytu i poŜyczki. Zaciągnięte kredyty i poŜyczki 2006 rok Uchwałą nr XXX/273/2006 Rady Gminy z dnia 16 lutego 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok ustalono limit zobowiązań na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu Gminy spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek w wysokości 932.793,00 zł. W wyniku dokonywanych zmian w budŜecie uchwałami Rady plan przychodów wyniósł ostatecznie 752,230 zł. W roku 2006 Gmina Wodzierady zaciągnęła następujące kredyty i poŜyczki: - kredyt w wysokości 193.000 zł; Kredyt w kwocie 193.000 zł został zaciągnięty zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr XXXIII/318/2006, na budowę drogi gminnej Kwiatkowice – Magnusy – Przyrownica ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej Counterpart Fund. Na podstawie umowy nr 13/2006/EFRWP kredytu złotówkowego w zakresie budowy modernizacji i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych z dnia 28 września 2006 roku zawartej z Bankiem Ochrony Środowiska. Gmina Wodzierady
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
uzyskała kredyt w kwocie 193.000 zł na okres od 28 września 2006 roku do dnia 10 grudnia 2009 roku z przeznaczeniem na sfinansowanie inwestycji pn. „Przebudowa drogi gminnej Kwiatkowice – Magnusy – Przyrownica”, której planowany koszt wynosił 243.437,49 zł z terminem zakończenia realizacji w dniu 30 września 2006 r. Kredyt oprocentowany był według zmiennej stopy procentowej. Oprocentowanie wynosiło 0,88 % stopy redyskontowej weksli ustalonej przez Radę Polityki PienięŜnej nie mniej niŜ 4 % w stosunku rocznym. Spłatą rat kapitałowych ustalona była miesięcznie począwszy od 10 stycznia 2007 r. w kwocie 5.361,16 zł zaś ostatnia w wysokości 5361,08 zł płatna w dniu 10.08.2009 r. Zabezpieczeniem spłaty kredytu był weksel własny in blanco oraz deklaracja wekslowa wystawiona w dniu 28 września 2006 r.; - poŜyczka w kwocie 332.671,00 zł, Na podstawie umowy nr 250/GW/P/2005 z dnia 29 grudnia 2005 r. zawartej przez Gminę Wodzierady reprezentowaną przez Wójta Gminy GraŜynę Mazuchowską z kontrasygnatą Skarbnika Gminy z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi. Gmina Wodzierady uzyskała poŜyczkę w kwocie 332.671,00 zł na dofinansowanie zadania „Rozbudowa stacji uzdatnienia wody w Wodzieradach wraz z budową sieci wodociągowej obrębu geodezyjnego Nowy Świat i Józefów”. PoŜyczka była oprocentowana w wysokości 4 % w stosunku rocznym. Termin spłaty poŜyczki ustalono kwartalnie: I rata płatna do 31 grudnia 2006 r. w kwocie 24.000 zł, - ostatnia rata w kwocie 29.134,85 ł płatna do 31 grudnia 2009 r. Kwota poŜyczki miała być przekazywana w transzach na podstawie faktur zgodnie z postępem robót wynikających z harmonogramu – finansowego w terminie do dnia 30 kwietnia 2006 r. na rachunek bankowy. Zabezpieczenie spłaty poŜyczki wraz z odsetkami stanowił weksel własny „in blanco” o wartości 200 % kwoty poŜyczki wraz z deklaracją wekslową. Zgodę na zaciągnięcie poŜyczki wyraziła Rada Gminy w uchwale nr XXIX/270/2005 z dnia 28 grudnia 2005 r. w sprawie zaciągnięcia poŜyczki na okres 3 lat z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska.
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2006 - 2007 rok W latach 2006 – 2007 Gmina Wodzierady nie udzieliła Ŝadnych gwarancji ani poręczeń.
Wyemitowane papiery warto ściowe w latach 2006 – 2007 Gmina Wodzierady nie dokonywała emisji papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W latach 2006 – 2007 Gmina Wodzierady nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2007 rok Według sprawozdania o stanie zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 r. (Rb – Z) wynosiło kwotę 341.337 zł z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek:
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – umowa nr 250/GW/P/2005 z dnia 29 grudnia 2005 r. – kwota poŜyczki 332.671,00 zł. Okres spłaty – grudzień 2006 – grudzień 2009 r – spłacono 5 rat po 24.000 zł, - Umowa nr 13/2006/D/EFRWP z dnia 28 września 2006 r. kredytu inwestycyjnego złotowego w zakresie budowy, modernizacji i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND, kwota kredytu 193.000 zł – okres spłaty od miesiąca stycznia 2007 r do miesiąca grudnia 2009 roku – spłacono 11 rat po 5.361,16 zł i 1 ratę – 5.361,24 zł – 64.334 zł. Na koncie 2007 roku nie występowały zobowiązania wymagalne. Wskaźnik zadłuŜenia Gminy na koniec 2007 roku wynosił 5,5% gdyŜ: - dochody wykonane za 2007 rok wyniosły 6.151.182,82 zł, - wielkość zadłuŜenia na 31 grudnia 2007r. – 341.377,00 zł. Wskaźnik zadłuŜenia Gminy na koniec II kwartału 2007r. wynosił 7.08% gdyŜ: - dochody planowane na 2007 rok – 5.956.031,83zł. - wielkość zadłuŜenia na koniec II kwartału 2007r. – 421.504,04 zł.
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po Ŝyczek Sprawdzono prawidłowość dokonywania spłaty zaciągniętego kredytu i poŜyczki. Spłata kredytu – według ewidencji księgowej konta 134 spłaty rat kredytu dokonano: - dow. księg. 7 dnia 10.01.2007 r. 5.361,16zł, - dow. księg. 26 dnia 9.02.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 41 dnia 7.03.2007 r. –5.361,16zł, - dow. księg. 69 dnia 5.04.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 87 dnia 7.05.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 105 dnia 5.06.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 129 dnia 6.07.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 145 dnia 6.08.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 166 dnia 7.09.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 192 dnia 8.10.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 213 dnia 8.11.2007 r. – 5.361,16zł, - dow. księg. 232 dnia 6.12.2007 r. – 5.361,24zł. Spłata poŜyczki według ewidencji księgowej konta 260 spłaty rat poŜyczki dokonano: - dow. księg. 51 dnia 26.03.2007 r. 24.000,00 zł, - dow. księg. 116 dnia 27.06.2007 r. 24.000,00 zł, - dow. księg. 175 dnia 24.09.2007 r. 24.000,00 zł, - dow. księg. 236 dnia 17.12.2007 r. 24.000,00 zł. Spłatę zaciągniętych kredytów oraz poŜyczek dokonywano terminowo, w kwotach
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 wynikających z zawartych umowy. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
W kontrolowanym okresie jednostka posiadała następujące uregulowania wewnętrzne: 1). zarządzenie nr 66/2006 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości w Urzędzie Gminy i jednostkach podległych (utraciło moc wcześniej obowiązujące zarządzenie Wójta nr 27/2004 z dnia 18 lipca 2004 roku). W załącznikach do zarządzania zawarto ustalenia dotyczące: - zał. nr 1 – wykaz programów komputerowych dopuszczanych do stosowania w Urzędzie Gminy i jednostkach podległych, - zał. nr 2 – wykaz zbiorów tworzących Księgi rachunkowe Gminy Wodzierady oraz opis przeznaczenia oraz działania programów komputerowych stosowanych do przetwarzania danych finansowych w Urzędzie Gminy Wodzierady; 2). zarządzenie nr 26 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 23 maja 2007 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy w Wodzieradach. W zarządzaniu zawarto Zakładowy Plan Kont BudŜetu Gminy Wodzierady (wcześniej obowiązujące zarządzenie nr 25/2006 z dnia 30 maja 2006 roku); zarządzenie nr 22 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy w Wodzieradach. W zarządzeniu zawarto Zakładowy Plan Kont dla jednostek budŜetowych gminy (straciło moc zarządzenie nr 24/2006 z dnia 30 maja 2006 roku). W komentarzach do planów kont zawarto zasady funkcjonowania kont syntetycznych oraz urządzeń analitycznych. Ewidencja księgowa w Urzędzie Gminy w Wodzieradach prowadzona jest: - w systemie ręcznym: dochody i wydatki budŜetowe; - w systemie komputerowym: wymiar i księgowość podatkowa, płace obejmujące płace Urzędu Gminy, szkolnictwa, GOPS, rozliczenia składek ZUS – program płatnik, oraz rozliczanie opłat za wodę, realizowanie świadczeń społecznych i rodzinnych oraz wystawianie przelewów bankowych. Ustalona w uregulowaniach wewnętrznych dokumentacja księgowa spełnia wymogi wynikające z art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz.U. nr 76 z 2002 roku poz.694 z późn. zm.).
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Urząd Gminy w Wodzieradach prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu Gminy (organu) oraz Urzędu jako jednostki budŜetowej. Urząd Gminy prowadzi równieŜ obsługę finansowo – księgową jednostek oświatowych. Ewidencja księgowa jednostek oświatowych prowadzona jest łącznie bez wydzielenia planów finansowych kaŜdej z jednostek, co uniemoŜliwia prowadzenie bieŜącej kontroli gospodarki finansowej jak równieŜ sporządzenie jednostkowych sprawozdań finansowych. Ewidencja księgowa prowadzona jest w systemie ręcznym i obejmuje:
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- dziennika główna (ewidencja syntetyczna), - zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz zestawienie ksiąg pomocniczych, - karty wydatków. - ewidencja analityczna karty wydatków, - karty wynagrodzeń. Sprawdzono dowody księgowe ujęty w ewidencji dziennika główna jednostki: - od nr 743/1 55/2007 z dn. 3 grudnia 2007 r., - 745/1 87/2007 z dn. 5 grudnia 2007 r., - 749/1 18/2007 z dn. 7 grudnia 2007 r., - 754/1 72/07 z dn. 10 grudnia 2007 r., - 757/1 14/07 z dn. 13 grudnia 2007 r., - 777/1 49/2007 z dn. 17 grudnia 2007 r. Zaewidencjonowane dowody księgowe zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty ze środków budŜetowych w/g klasyfikacji budŜetowej i spełniają wymogi wynikające z art. 23 ustawy o rachunkowości. Stwierdzono nieliczne przypadki braku odnotowania na dowodach księgowych daty wpływu do Urzędu Gminy. Sprawdzono zgodności wyciągów bankowych z dokumentami księgowymi ujętymi w ewidencji konta 130 oraz ciągłość sald według wyciągów od nr: 239 z dn. 3 grudnia 2007 r. do nr. 250 z dn. 18 lutego 2007 roku. Stwierdzono, iŜ dowody księgowe załączone do wyciągu bankowego zostały ujęte w ewidencji konta 130.W zakresie sprawdzonych wyciągów bankowych, ustalono Ŝe saldo końcowe poprzedniego wyciągu było saldem początkowym wyciągu następnego. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Obowiązek sporządzenia przez jednostki sektora finansów publicznych sprawozdań z procesów związanych z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowaniem w kontrolowanym okresie określono w art.18 ust 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r nr 249 poz.2104 ze zm.). Rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań budŜetowych zgodnie z delegacją zawartą w art.18 ust 2 wymienionej wyŜej ustawy określały rozporządzenia: - Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115 poz. 781 z póŜn. zm); - Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie rodzajów i zasad sporządzenia sprawozdań w zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. nr 148 poz.1653 – obowiązujące do 1 lipca 2006 roku); - Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2006 r. nr 113 poz. 770) obowiązujące od 21 lipca 2006 roku.
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontrolę objęto prawidłowość sporządzenia w 2007 roku następujących sprawozdań budŜetowych: a) Rb – Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku; b) Rb – NDS – kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku; c) RB 28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostek samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku; d) Rb 27S – roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku; e) RB PDP – roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych Gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku. Ad. a) W sprawozdaniu Rb – Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wykazano zobowiązania według tytułów dłuŜnych na kwotę 341.337,00 zł, co było zgodne z ewidencją księgową konta 134 i 260. W części uzupełniającej dane o zobowiązaniach wynikających z zwartych umów o terminie płatności na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy przypadających w latach następnych. w Sprawozdaniu Rb – Z nie wystąpiły zobowiązania wymagalne. Ad. b) W sprawozdaniu Rb – NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce i deficycie za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wykazano: - w wierszu wydatki w kolumnie wykonanie podana została kwota 6.180.013,24 zł co było zgodne z kwotą wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb 28s, z ewidencji księgowej konta 902 wynika kwota 5.906.573,24 zł z konta 904 kwota 215.440,00 zł - w wierszu dochody w kolumnie wykonanie została wykazana kwota 6.151.182,82 zł. co było zgodne wykazaną kwotą w sprawozdaniu Rb 27s oraz ewidencją księgową konta 901 dochody budŜetu, - w wierszu D 11 kredyty i poŜyczki wykazana została kwota 513,708 zł, co było zgodne z ewidencją księgową konta Ma 134,260. Wielkość spłacanych kredytów (wiersz D 2)11) wynosiła kwotę 161.334,00 zł, co było zgodne z ewidencją księgową konta Wn 134 i 260. W sprawozdaniu RB NDS – Kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce i deficycie za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku złoŜonym w dniu 17 kwietnia 2008 roku w wierszu rozchody D.25 rozchody na inne cele została wykazana kwota 34.551,25 zł. Z przedłoŜonej przez Skarbnika Gminy Panią ElŜbietę Sroczyńską dokumentacji oraz złoŜonych oświadczeń wynika, iŜ kwota 34.551,25 zł stanowiła 34,02 % zaciągniętej poŜyczki w kwocie 101.757 zł na podstawie umowy poŜyczki nr 238/GW/P/2004 z dnia 22 listopada 2004 roku zawartej z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. PoŜyczka została zaciągnięta na budowę wodociągu wiejskiego w miejscowości Kiki – etap I i II. Umorzenie poŜyczki w powyŜszej kwocie 34.551,25 zł nastąpiło na podstawie Uchwały
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Rady Nadzorczej Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej nr 16/II/2007 z dnia 26 stycznia 2007 roku, o czym została poinformowana Wójt Gminy Wodzierady pismem WF 719/OWiPL/04238/07 z dnia 29 stycznia 2007 roku. Na podstawie przedstawionej dokumentacji naleŜy stwierdzić, iŜ powyŜsza kwota nie powinna stanowić wykazania w wierszu D.25 – rozchodu na inne cele. W związku z nieprawidłowym wykazaniem kwoty 34.551,25 zł w sprawozdaniu Rb NDS została sporządzona korekta sprawozdania złoŜona w RIO w dniu 06 maja 2008 roku, w której w/w kwota została wykazana w wierszu D Finansowanie – wykonanie od początku roku. Wyjaśnienia Skarbnik Gminy, sprawozdanie Rb NDS za 2007 oraz korekta oraz pismo WFOŚiGW stanowią załącznik nr 2 do protokołu kontrol i. Ad.c) Sprawozdanie Rb 28s W wyniku kontroli ustalono, iŜ wykazane w sprawozdaniu zobowiązania w łącznej kwocie 182.586,97 zł dotyczyły naliczonych dodatkowych wynagrodzeń rocznych oraz pochodnych (składki ZUS, FP). Ad.d i e) Rok 2007 Sprawozdanie Rb PDP i Rb 27s. W sprawozdaniu Rb PDP skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy wynosiły 339.977,99 zł, zaś w sprawozdaniu Rb 27s wykazana została kwota 340.270,13 zł. RóŜnica w kwocie 292,14 zł wynika z faktu, iŜ w sprawozdaniu Rb27s kwoty zwolnione z podatku od posiadania psów Skutki udzielonych ulg i zezwoleń obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zezwoleń ustawowych) – nie wystąpiły. W latach 2006 2007 obowiązywały zwolnienia w podatku od nieruchomości wynikające z Uchwały Rady Gminy nr IV/34/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku. Według wyjaśnień inspektora ds. wymiaru podatku Doroty Janas – inspektora ds. wymiaru podatków skutki powyŜszych zwolnień zostały ujęte w pozycji „skutki obniŜenia górnych stawek podatków”. Wyjaśnienia Doroty Janas – inspektora ds. wymiaru podatków stanowią załącznik nr 3 do protokołu kontroli. Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy: - umorzenie zaległości podatkowych – 2.095,00 zł, - w podatku rolnym – 1.426,00 zł, w podatku od nieruchomości 669,00 zł, - rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności 14.953,67 zł w podatku rolnym – 1.208,50 zł, w podatku od nieruchomości 13.745,17 zł. Wykazano kwoty zaciągniętych zobowiązań na zadania 332.671 zł na podstawie umowy z dnia 29 grudnia 2005 roku z okresem spłaty od 31 grudnia 2006 do dnia 31 grudnia 2009 roku, 193.000 zł na podstawie umowy z dnia 28 września 2006 z okresem spłaty 10 stycznia 2009 roku. Podana w sprawozdaniach kwota umorzeń zaległości podatkowych winna być poddana korekcie przynajmniej o 444,00 zł – o kwotę umorzenia dokonaną bez wydania decyzji, a tym samym bezpodstawnie ujęta w ewidencji księgowości podatkowej nieprawidłowość szczegółowo opisana w części ewidencji i
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 wymiarów podatku). Rok 2006 Za rok 2006 odpowiednie wielkości wykazane w sprawozdaniach Rb PDP i Rb 27s wynosiły: - skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy –347.618,34 zł, - skutki udzielonych ulg i zezwoleń obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zezwoleń ustawowych) – nie wystąpiły, - skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy, - umorzenia zaległości podatkowych – 3.065,40 zł: 825,40 zł – w podatku rolnym, 2.240,00 zł – w podatku od nieruchomości, - rozłoŜenia na raty, odroczenie terminu płatności –460,00 zł, 460,00 zł w podatku rolnym. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. W oparciu o wprowadzoną ewidencję podatkową w systemie komputerowym, rejestr wymiarowy, rejestr przypisów i odpisów kwoty poszczególnych podatków pobieranych w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazywane są automatycznie przez program komputerowy. Bilans organu Kontrola obejmuje bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2007 roku. Według bilansu z wykonania budŜetu gminy Wodzierady za rok 2007 wielkości aktywów i pasywów na koniec 2007 roku wynosiły 463.353,63 zł. Sprawdzono wykazane w bilansie niektóre pozycje i porównano je z ewidencją księgową: aktywa: środki pienięŜne – 365.543,74 zł – kwota zgodna z ewidencją kont 133,137, naleŜność od budŜetów 95.842,67 zł kwota zgodna z ewidencją księgową konta 224 rozrachunki budŜetu. pasywa: zobowiązania finansowe – 341.337,00 zł – kwota zgodna z ewidencją księgową kont 134 i 260. - wynik na operacjach niekasowych –34.551,25 zł kwota zgodna z ewidencją konta 962 wynik na pozostałych operacjach - rezerwa na niewygasające wydatki – 215.440,00 zł kwota zgodna z ewidencją konta 904 niewygasające wydatki. - Nieprawidłowość w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. Bilans jednostki Kontrolą objęto bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2007 r.
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Bilans Urzędu Gminy Na dzień 31 grudnia 2007 roku suma aktywów i pasywów stanowiła kwotę 6.994.422,59 zł. Sprawdzono zgodność wykazanych kwot w bilansie z ewidencją księgową w odniesieniu do następujących pozycji: Środków trwałych – 649.9053,18 zł – kwota zgodna z ewidencją księgowa kont 011 i 071: - Inwestycje 328. 202,99 zł kwota zgodna z ewidencją konta 080, - materiałów – 34 639,60 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 310. pasywa: - zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych 26.269,88 zł kwota zgodna z ewidencją księgową konta 229, - inne pasywa środki pienięŜne – 23.802,57 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 290, - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – 149.686,00 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 231. Wartość gruntów w bilansie Urzędu na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiła wartość 12.704,00 zł i była zgodna z kwotą ujawnioną w ewidencji w księdze inwentarzowej, w takiej samej wysokości jak na początku okresu sprawozdawczego. Szczegółowe informacje na ten temat opisane zostały w dalszej części protokołu Ewidencja majątku gminy.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2006 - 2007)
W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 22 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15.05.2007r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Gminy w Wodzieradach ( wcześniej obowiązujący wprowadzony – zarządzeniem nr 24 Wójta Gminy z dnia 30.05.2006 r.) w zespole kont zespołu 2 – rozrachunki i roszczenia – występuje konto 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami . W opisie do w/w konta zawarto iŜ konto słuŜy do ewidencji rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług oraz zaliczek na dostawy robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w rozbiciu na poszczególnych kontrahentów. Z dokonanych ustaleń wynika, iŜ konto 201 na koniec okresów sprawozdawczych nie wykazywało sald naleŜności i zobowiązań. Wynika to z faktu, iŜ wraz z dokonaniem wydatków na bieŜąco regulowano zobowiązania – przelewem z rachunku bankowego – Wn 400 Ma/30 bądź gotówką Wn 400 – Ma 101. W okresie objętą kontrolą na koniec okresów sprawozdawczych nie występowały zobowiązania wymagalne.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Rok 2006 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2006 r. wykazywało saldo 52.786,00 zł z tego : podatek VAT do rozliczania – 52.730,00 zł
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
: podatek dochodowy od osób fizycznych – 56,00 zł - powyŜsza kwota została potracona przy przekazywaniu do Urzędu Skarbowego w dniu 30 stycznia 2007 r. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2006 r. – nie występowało. Rok 2007 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia2007 r. wykazywało saldo 42.959,91 zł z tego: podatek VAT do rozliczenia 42.959,91 zł. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 r. – nie występowało. Sprawdzono terminowość przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych: naliczony podatek od osób fizycznych odprowadzono przelewem: - za miesiąc maj 2007 – podatek dochodowy przekazano na konto Urzędu Skarbowego dnia 30 maja 2007 r. – kwotę 5.363,00 zł – od pracowników administracji, oraz dnia 31 maja 2007 r. – 7.861,00 zł – od pracowników oświaty. - za miesiąc lipiec 2007 – dnia 30 lipca 2007 r. przekazano kwotę 7.861,00 zł – od pracowników administracji i 7.934,00 zł – od pracowników oświaty. - za miesiąc październik 2007 r. – dnia 30 października 2007 r. przekazano kwoty 7.404,00 zł od pracowników administracji i 8943,00 zł od pracowników oświaty i dnia 6 listopada 2007 r. – kwotę 172,00 zł – od pracowników administracji. Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczne i prawne. Rok 2006 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2006 r. nie występowało. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2006 r. stanowiło kwotę 28.278,31 zł – kwota naliczonych składek ZUS od dodatkowych wynagrodzeń rocznych – zostało przekazane na konto ZUS dnia 5 kwietnia 2007 r. Rok 2007 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2007 r. nie występowało. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 r. stanowiło kwotę 26.269,88 zł – kwota naliczonych składek ZUS od dodatkowych wynagrodzeń rocznych i zostało przekazane na konto ZUS dnia 2 kwietnia 2008 roku. Sprawdzono terminowość przekazywania oraz prawidłowość naliczania składek ZUS za miesiące: miesiąc maj 2007 r. – dnia 1 czerwca 2007 r. przekazano przelewem na konto ZUS kwotę 82.931,18 zł, z tego na: ubezpieczenie społeczne – 64.632,64 zł, ubezpieczenie zdrowotne 13.782,37 zł, fundusz pracy – 4.516,17 zł, miesiąc lipiec – w dniu 1 sierpnia 2007 r. przekazano przelewem na konto ZUS kwotę 67.412,71 zł,
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 z tego: 51.037,33 zł na ubezpieczenie społeczne, 12.468,09 zł – na ubezpieczenie zdrowotne, 3.907,29 zł – na fundusz pracy, miesiąc październik – w dniu 2 listopada 2007 r. przekazano przelewem na konto ZUS kwotę 60.638,24 zł, z tego: 60.638,24 zł na ubezpieczenie społeczne, 14.484,48 zł na ubezpieczenie zdrowotne, 4.455,74 zł na fundusz pracy. W powyŜszym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono. Urząd Gminy w Wodzieradach nie jest zobowiązany do wprowadzania składek na PFRON.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 (rozrachunki z tytułu wynagrodzeń) Rok 2006 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2006 r. nie występowało Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2006 r. stanowiło kwotę 144.646,22 zł – naliczone dodatkowe wynagrodzenia roczne pracowników Urzędu i oświaty i zostało wypłacone w dniach 21,22,26 marca 2007 roku. Konto 240 – Pozostałe rozrachunki Rok 2006 Saldo naleŜności na dzień 31.12.2006 r. stanowiło kwotę 113.321,50 zł – wielkość pobranych przez pracowników Urzędu Gminy i jednostek oświatowych poŜyczek mieszkaniowych, spłacone sukcesywnie poprzez potrącanie miesięcznych wynagrodzeń. Saldo zobowiązań stanowiło kwotę 15.943,10 zł – kwota pobranych zabezpieczeń naleŜytego wykonania umowy, zwracana sukcesywnie kontrahentów w terminach wynikających z zawartych umów. Rok 2007 Saldo naleŜności na dzień 31 grudnia 2007 r. nie wystąpiło. Wynikało to z faktu, iŜ od początku 2007 roku pobrane przez pracowników poŜyczki mieszkaniowe i ich spłaty ujęte zostały w ewidencji konta 234 pozostałe rachunki z pracownikami. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 r. stanowiło kwotę 16.687,54 zł i stanowiło wielkość pobranych zabezpieczeń naleŜytego wykonania umowy, kwoty zwracane sukcesywnie wykonawcą umów. Konto 234 – pozostałe rozrachunki Rok 2007 Saldo naleŜności stanowiło kwotę 116.980,50 zł – wielkość pobranych poŜyczek mieszkaniowych przez pracowników Urzędu Gminy i pracowników jednostek oświaty.
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Spłacone sukcesywnie poprzez potrącenia z miesięcznych wynagrodzeń. Saldo zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007r. nie występowało.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zgodnie z pisemnym oświadczeniem ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy (stanowiącym załącznik nr 4 do protokołu kontroli ) obrót pienięŜny w gminie jest realizowany wyłącznie w systemie bezgotówkowym. Wpłaty i wypłaty gotówki dokonywane są w banku prowadzącym obsługę kasową budŜetu jednostki. Bank ten został wybrany w trybie przewidzianym przez ustawę Prawo zamówień publicznych. Informacja o stanie druków ścisłego zarachowania sporządzona przez Dorotę Janas – inspektora stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli .
VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK .
Dochody i przychody bud Ŝetu (w tym dotacje celowe z bud Ŝetu pa ństwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z bud Ŝetu Unii Europejskiej)
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł)
DOCHODY OGÓŁEM 5 956 032,00 6 151 182,00
z tego : 0,00 0,00
Dochody własne 2 490 974,00 2 710 770,00
Dotacje 1 299 029,00 1 274 230,00
z tego: 0,00 0,00
- z bud Ŝetu Wojewody 1 249 397,00 1 224 602,00
- z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile)
Środki zagraniczne 0,00 0,00
Inne 5 578,00 5 731,00
Subwencja 2 160 451,00 2 160 451,00
PRZYCHODY 813 708,00 303 038,00
z tego: 0,00 0,00
Kredyty i po Ŝyczki 513 708,00 0,00
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Nadwy Ŝka z lat poprzednich 0,00 0,00
Inne (np. prywatyzacja)(wolne środki) 300 000,00 303 038,00
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł)
WYDATKI OGÓŁEM 6 569 740,00 6 180 013,00
z tego: 0,00 0,00
Wydatki maj ątkowe 592 054,00 5 68 808,00
Wydatki bie Ŝą ce 5 977 686,00 5 611 205,00
ROZCHODY 200 000,00 161 334,00
w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 200 000,00 161 334,00
2. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej dokonując analizy dokonanych wydatków na dzień 30 września 2007 roku. 1) Dział 600 – Transport i łączność rozdz. 60016 drogi publiczne gminne § 6050 wydatki inwestycyjne jednostek budŜetowych Plan wydatków Dz.600 rozdz. 60016 §6050 ustawy uchwałą budŜetową z dnia 20 marca 2007 r. wynosił 100.000 zł. Uchwałą Rady Gminy z dnia 17 sierpnia 2007 r. zmniejszono plan wydatków o kwotę 19.617,00 zł. Plan po zmianach wyniósł 80.383,00 zł. Na dzień 30 września wielkość wydatków wykonanych wyniosła kwotę 80.383.00 zł. 2) Dział 750 Administracja publiczna rozdz.75023 urzędy gmin § 4300 zakup usług pozostałych Plan wydatków według uchwały budŜetowej został ustalony w kwocie 46.232 zł. Uchwałą Rady Gminy z dnia 12 kwietnia 2007 r. zwiększono wydatki o kwotę 14.030,00 zł. Zrządzeniem Wójta Gminy z dnia 19 kwietnia 2007 r. wielkość wydatków została zwiększona o kwotę 1.500,00 zł. Plan wydatków po zmianach wyniósł 61.762,00 zł. Wielkość wydatków dokonanych na dzień 30 września w dz.750 rozdz.75023 §4300 wyniosła 51.501,26 zł. 3) Dz. 900 – Gospodarka komunalna i ochrona środowiska rozdz. 90015
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
oświetlenie ulic placów i dróg § 4270 zakup usług remontowych Plan wydatków został ustalony w kwocie 10.000 zł. W planie wydatków do dnia 30.09.2007 r. nie dokonywano zmian. Wielkość dokonanych wydatków na dzień 30września 2007 r. wyniosła kwotę 6400.00 zł.
VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2006 - 2007.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu. W Urzędzie Gminy w Wodzieradach funkcjonuje „Instrukcja w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organu podatkowego Urzędu Gminy” wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem nr 26/2006 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 30 maja 2006 roku. W instrukcji ustalone zostały zasady dotyczące poboru i opłat, udokumentowania przypisów i odpisów udokumentowania wpłat podatków w formie pienięŜnej i niepienięŜnej oraz plan kont w zakresie ewidencji podatków i opłat w planie kont zawarte m.in. zasady funkcjonowania konta 221 naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, gdzie po stanie Wn księgowane winny być wszelkie przypisy naleŜności podatkowych oraz naliczone odsetki i inne naleŜności w korespondencji ze stroną Ma konta 750 przychody i koszty finansowe, zaś po stronie Ma winny być wszelkie nadpłaty i odpisy w korespondencji ze stroną Wn konta 750. Wymiar i księgowość podatków w Urzędzie Gminy Wodzierady prowadzona jest w systemie komputerowym i ręcznym. W systemie komputerowym prowadzony jest wymiar i księgowość podatkowa podatku od nieruchomości rolnego i leśnego od osób fizycznych. W ramach uŜytkowanego programu komputerowego sporządzone są: - rejestr wymiarowy, - rejestr przypisów i odpisów, - decyzje wymiarowe, - dziennik obrotów. W systemie ręcznym prowadzony jest wymiar podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego oraz od środków transportowych od osób prawnych oraz podatek od środków transportowych osób fizycznych.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso) Sprawy związane z wymiarem, poborem i ewidencją podatków i opłat lokalnych w jednostce kontrolowanej prowadzą niŜej wymienieni pracownicy: - Dorota Janas – inspektor ds. wymiaru podatków i opłat. W/g zakresu obowiązków z
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
dnia 5 września 1994 roku prowadzi sprawy obejmujące: - w zakresie wymiaru zobowiązań pienięŜnych bieŜące i prawidłowe prowadzenie wszystkich ksiąg gospodarczych, właściwe i terminowe dokonywanie wymiaru podatku i innych naleŜności pienięŜnych wchodzących w skład zobowiązania pienięŜnego, - w zakresie poboru i egzekucji – prowadzenie rejestru podań i odwołań o ulgi w zobowiązaniach pienięŜnych, prowadzenie rejestrów ulg inwestycyjnych, Ŝołnierskich oraz podań z tytułu nabycia gruntów; - Anna Skotlewska –podinspektor –według zakresu czynności z dnia 3 listopada 1995r prowadzi sprawy obejmujące: 1) zakładanie i prowadzenie kontokwitariuszy dla poszczególnych Sołectw na zobowiązanie pienięŜne, 2) rozliczanie sołtysów z inkasa zobowiązań pienięŜnych, 3) zakładanie kont i nanoszenie wymiaru zobowiązań pienięŜnych, 4) przenoszenie zaległości i nadpłat do poszczególnych kont, prowadzenie księgowości wszystkich podatków i opłat, 5) naliczanie wynagrodzenia dla sołtysów z tyt. Inkasa, 6) wystawianie upomnień i tytułów wykonawczych za zaległe zobowiązania pienięŜne, 7) prowadzenie ewidencji tytułów wykonawczych. Pobór podatków i opłat (łącznego zobowiązania pienięŜnego) w okresie objętym kontrolą odbywał się w drodze inkasa przez inkasentów na podstawie uchwał: nr XXII/189/2005 Rady Gminy Wodzierady z dnia 9 marca 2005 roku w sprawie poboru podatków w drodze inkasa wynagrodzenie za inkaso wynosiło 7,2% pobranych kwot podatków; nr IV/29/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 20 marca 2007 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków i opłat w drodze inkasa, określenia inkasentowi wysokości wynagrodzenia za inkaso na terenie Gminy wysokość wynagrodzenia ustalono w wysokości 7,2% pobranego inkasa za podatki jednakŜe nie mniej niŜ 200,00 zł rocznie, pobrane w danym miesiącu podatki powinny być przez inkasenta przekazane do Urzędu Gminy w ciągu 7 dni od terminu płatności. Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2006 2007 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Procent Udział Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu
1 2 3 4 5 6
DOCHODY BUD śETOWE - 6.185.156 6.053.549 97,9 97,9 ogółem
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
1. Podatek od nieruchomo ści 776.900 756.186 97,3 12,5
2. Podatek rolny 181.100 181.280 100,1 3,0
3. Podatek le śny 20.750 23.556 113,5
4. Podatek od środków 30 900 20 425 66,1 0,3 transportowych
5. Opłaty lokalne 181.840 198.754 109,3 3,3
6. Pozostałe dochody własne 1.006.598 1.092.162 108,5 18,0
DOCHODY WŁASNE 2.198.088 2.272.363 103,4 37,5
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wodzieradach.
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
Procent Udział Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu
1 2 3 4 5 6
DOCHODY BUD śETOWE - 5.956.032 6.151.182 105,8 00,0 ogółem
1. Podatek od nieruchomo ści 772 501 817 185 99,5 13,3
2. Podatek rolny 191 040 190 108 94,3 3,1
3. Podatek le śny 24 401 23 002 100,2 0,4
4. Podatek od środków 21 420 21 462 96,7 0,3 transportowych
5. Opłaty lokalne 245 612 237 449 115,0 3,9
6. Pozostałe dochody własne 1.236.000 1.421.564 108,8 23,1
DOCHODY WŁASNE 2.490.974 2.710.770 108,8 44,1
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wodzieradach.
3) Podatek od nieruchomo ści Stawki podatku od nieruchomości, które obowiązywały w latach 2006 2007 były ustalone w:
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
uchwale nr XXVIII/244/2005 Rady Gminy Wodzierady z dnia 8 grudnia 2005 roku w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości, uchwale nr II/7/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości. Korzystając z uprawnień wynikających z art.7 ust 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2002 r. nr 9 poz.84 z późn. zm.) Rada Gminy Wodzierady podjęła uchwałę nr IV/34/2003 z dnia 31 stycznia 2003 r. w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości na mocy której zwolnieniem od podatku od nieruchomości objęto: - części budynków zajęte na lokale mieszkalne, - budynki, budowle i grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych co stanowi pomoc której wartość łącznie z wartością pomocy udzielonej przedsiębiorcy w okresie kolejnych 3 lat poprzedzających dzień jej udzielenia nie przekracza równowartości 100.000 EURO.
Podatek od nieruchomo ści od osób prawnych Wpływy podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły: Rok 2006 przypis – 309.715,00 zł, wpłaty – 302.522,00 zł. Rok 2007 przypis – 316.166,67 zł, wpłaty – 303.199,00 zł. Zgodnie z rejestrem wymiarowym w roku 2006 było 18 podatników podatku od nieruchomości osób prawnych natomiast w roku 2007 17 osób prawnych. Sprawdzono terminowość złoŜenia deklaracji na podatek od nieruchomości od osób prawnych na rok 2006 i 2007 niŜej wymienionych podatników: (….) 1 Pismem z dnia 31 sierpnia 2007 r. Prezes Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska„ wystąpiła do Wójta Gminy z prośbą o rozłoŜenie na raty kwoty 12.755,67 zł – naliczonego podatku na okres 9 miesięcy począwszy od miesiąca września 2007 r. do końca maja 2008 r. oraz umorzenia odsetek za zwłokę w kwocie 3.854,60 zł, motywując swoją prośbę trudną sytuacją finansową spółdzielni.
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dnia 7 listopada 2007 r. została decyzja nr Fn 3110 3/2007, na mocy której Wójt Gminy odmówił Prezesowi GS „Samopomoc Chłopska” umorzenia odsetek w kwocie 3.854,60 zł, rozłoŜył na raty płatność zaległego podatku od nieruchomości za lata 2002 2007 w kwocie 12.755,67 zł wraz z odsetkami w kwocie 3.854,60 zł, - łącznie 16.610,27 zł Płatność rat ustalono na okres od miesiąca listopada 2007 do miesiąca października 2008 roku. Przed wydaniem decyzji Wójt Gminy wezwał Prezesa GS „Samopomoc Chłopska’’ o złoŜenie dokumentów obrazujących sytuacją finansowo ekonomiczną –tj. bilansu jednostki na dzień 31 grudnia 2005 i 2006 roku oraz rachunek zysków i strat. (….) 2
Podatek od nieruchomo ści od osób fizycznych Prawidłowość ustalenia naleŜności podatkowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości od osób fizycznych za lata 2006 2007 sprawdzono poddając kontroli podatników o numerach ewidencyjnych: (….) 3 Ponadto sprawdzono prawidłowość naliczenia i wymiaru podatku od nieruchomości podatników o numerach ewidencyjnych: 10250, 10252, 10368, 10213. W wyniku sprawdzenia stwierdzono iŜ wielkość podatku została naliczona zgodnie ze stawkami ustalonymi w uchwałach Rady Gminy. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie terminowości wpłat poszczególnych rat podatku.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ści (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści)
2006 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł)
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 4 2.259
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 0
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
2007 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 3 874
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 0
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 2 13.745
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Sprawdzono niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku od nieruchomości: - decyzja nr Fn3129 2/2007 z dnia 11 czerwca 2007 r. w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę oraz rozłoŜenia na raty płatności zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości. Na podstawie decyzji Wójt Gminy umorzył podatnikowi odsetki za zwłokę w podatku od nieruchomości od II, II i IV raty za 2004 r., odsetki za rok 2005 oraz części IV raty 2006 r. w wysokości 197,00 zł oraz rozłoŜyć na raty zaległości w podatku od nieruchomości – II, III i IV raty 2004r., 2005 rok i części IV raty 2006 r. w łącznej kwocie 989,50 zł. Zaległy podatek został rozłoŜony na 10 rat płatnych na koniec kaŜdego miesiąca na okres od czerwca 2007 r. do m ca marca 2008 roku. Do naleŜnych rat od miesiąca maja 2007 r. była doliczona opłata prolongacyjna w wysokości 1,00 zł. Decyzja została wydana na wniosek podatnika motywowany trudną sytuacją materialną; - decyzja nr Fn3110 2/2006 z dnia 22 czerwca 2006 r. w sprawie umorzenia I i II zaległości w podatku od nieruchomości w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą za 2006 r. o wartości brutto 1732,00 zł. co stanowi równowartość 424,6347 euro, jest pomocą de miminis, oraz umorzenia – odsetek za zwłokę o wartości brutto 19,00 zł. co stanowiło równowartość 4,6682 euro i jest pomocą de miminis. WyŜej wymieniony podatnik prośbę o umorzeniu zaległości w podatku od
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
nieruchomości motywował trudną sytuacją materialną. (….) 4. Wraz z wydaną decyzją zostało wystawione zaświadczenie nr. 1/2006 o udzielonej pomocy de miminis podatnikowi o wartości brutto 1751,00 zł co stanowiło 429,2929 euro. - decyzja nr Fn3110 4/2006 z dnia 28 sierpnia 2006 r. w sprawie umorzenia w 2006 r. VII raty w podatku od nieruchomości w kwocie 183,00 zł wraz z naleŜnymi odsetkami. (….) 5; - umorzenie zaległości podatkowej od nieruchomości w kwocie 444,00 zł. (….) 6 W powyŜszym przypadku nie została wydana decyzja organu podatkowego – tj. Wójta Gminy, która tylko i wyłącznie stanowiła podstawę umorzenia podatku zgodnie z przepisami art. 67a § pkt.3 oraz art. 207 ust. z dnia 29 sierpnia 1997 roku ordynacja podatkowa ( tj. Dz.U. z 2005r. Nr. 8 poz.60. ) Wniosek podatnika, dokumenty potwierdzające trudną sytuację materialną oraz wyciąg z ewidencji konta podatnika potwierdzający umorzenie zaległości stanowią załącznik nr 6 protokołu kontroli . Stwierdzono przypadki, gdzie nie były sporządzone korekty decyzji wymiarowych, a podatnicy wpłacali naliczony podatek za cały rok, mimo iŜ składali informację o zmianach w podstawie opodatkowania w ciągu roku podatkowego, gdzie naleŜny podatek winien być naliczany od pierwszego dnia miesiąca, po którym nastąpiły zmiany w podstawie opodatkowania: (….) 7 Wnioski pokontrolne: Na podstawie wyŜej opisanych przypadków naleŜy stwierdzić, iŜ nie były
4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 przestrzegane powszechnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego. W odniesieniu do osób fizycznych, zgodnie z art. 21 §1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 roku), zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem skutecznego doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość podatku. W przedstawionych sytuacjach występowały przypadki, w których podatnicy dokonywali wypłat bez wystawionych decyzji ustalających wysokość zobowiązania podatkowego. W tym przypadku dokonywane wpłaty winny być traktowane i ujęte w ewidencji księgowej jako nadpłaty podatku, zgodnie z treścią art. 72 §1 pkt.1 wyŜej cytowanej ustawy, więc podatnik ma prawo wystąpić o ich zwrot wraz z naleŜnymi odsetkami. Za nadpłatę uwaŜa się kwotę zapłaconego lub nienaleŜnie zapłaconego podatku. W sytuacjach, gdy zaistniały zdarzenia mające wpływ na wysokość opodatkowania w podatku od nieruchomości, organ podatkowy winien wydać decyzję ustalającą zmianę zobowiązania podatkowego zgodnie z treścią art. 6 ust.8 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. z 2002 roku Dz. U. 9 poz.84). Biorąc pod uwagę skontrolowane przypadki naleŜy zauwaŜyć, iŜ podatnicy, którzy dokonali wpłat naleŜności podatkowej bez wydanej decyzji ustalającej wysokość zgodnie z przepisami mogą Ŝądać zwrotu wpłaconych kwot z odsetkami. W odniesieniu do podatników, którzy nabyli nieruchomości w ciągu roku podatkowego i złoŜyli organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, bądź informację o gruntach organ podatkowy zgodnie z art. 6 ust.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych winien wydać decyzje ustalającą wymiar podatku od następnego dnia po miesiącu, w którym nastąpiło zdarzenie. W przypadku tym nie jest istotny termin złoŜenia przez podatnika informacji o nieruchomościach bądź informacji o gruntach. WaŜne jest tutaj fakt zaistnienia zdarzenia z nastaniem, którego ustawodawca łączy moment powstania zobowiązania podatkowego. W opisanych przypadkach skutkiem nieprzestrzegania obowiązujących przepisów były nieprawidłowości w zakresie naliczanych odsetek. Zgodnie z art. 51 § 1 ordynacji podatkowej zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Tym samym odsetki za zwłokę winny od zaległości podatkowych winny być naliczone od niezachowania terminu płatności podatku określonego w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, wydanej z godnie z cytowanym wyŜej art. 21 §1 pkt. 2 ustawy. Skutkiem stwierdzonych nieprawidłowości w zakresie wymiaru zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości i łącznym zobowiązaniu pienięŜnym wystąpiły równieŜ nieprawidłowości w ewidencji księgowej. Wszystkie dokonane wpłaty kwot podatku bez wystawionych decyzji ustalającej wysokość podatku winny być wykazane nie jako przypis podatku, lecz nadpłaty. Tym samym winny być równieŜ dokonane korekty sprawozdań finansowych ( Rb – 27s i Rb PDP), w których zostały by wykazane wielkości tych nadpłat.
4) Podatek rolny Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 2006 r Dz.
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
U. nr. 136 poz. 969 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 r w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3 poz. 18 ze zm.) a takŜe rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r (Dz. U. nr 143 poz. 1614) w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych. Gmina Wodzierady została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego. Zgodnie z art. 6 ustawy podstawę do obliczenia podatku rolnego stanowi średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Korzystając z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust 3 ustawy Rady Gminy w Wodzieradach dokonała obniŜenia ceny skupu Ŝyta na rok 2007 uchwałą nr II/9/2006 z dnia 6.12.2006 roku z kwoty do kwoty 29,00 zł.
Podatek rolny od osób fizycznych Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym podatku rolnego) lub tylko podatku rolnego lub od nieruchomości czy leśnego dla podatników mających miejsce zamieszkania na terenie sołectwa dostarczają sołtysi, pozostali otrzymują nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty. Kontrolę objęto Sołectwa: Kwiatkowice Ii i IV rata 2006 r oraz Chorzeszów I i III rata 2007 r w zakresie prawidłowości wymiaru podatku rolnego od osób fizycznych (w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego) oraz terminowości doręczania nakazów płatniczych, terminowość rozliczenia się inkasentów z popranych rat podatku. W wyniku kontroli ustalono: - nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego zostały doręczone w sołectwie Kwiatkowice w roku 2006 w dniach od 13 15 lutego 2006 r., zaś w sołectwie Chorzeszów nakazy płatnicze były doręczone w dniach 8 12 luty 2007 r., a tym samym został zachowany 14 dniowy termin jaki jest wymagany od dnia doręczenia decyzji do upływu ustalonego terminu płatności I raty łącznego zobowiązania pienięŜnego co jest zgodne z przypisem Art. 47§1 ustawy – ordynacja podatkowa. - inkasenci pobierali podatki na podstawie konto kwitariusza podatkowego, a następnie dokonywali wpłaty za inkasowanych podatków do kasy gminy. Rok 2006 Sołectwo Kwiatkowice: Podatkiem rolnym w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego objętych było 525 podatników. Przypis podatku na rok 2006 wynosił 134.432,00 zł, zaś dokonane wpłaty wyniosły 130.380,40 zł. Sprawdzono prawidłowość rozliczenia się inkasenta z II i IV raty podatku w 2006 roku. (….) 8 Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Rok 2007 Sołectwo Chorzeszów: Podatkiem rolnym w ramach łącznego zobowiązania podatkowego objętych było 435 podatników. Przypis podatku na rok 2007 wynosił kwotą 52.601,00 zł zaś uzyskane wpłaty wyniosły 56.089,40 zł. Sprawdzono prawidłowość rozliczenia się inkasenta z przeprowadzonego inkasa I i II raty podatku w 2007 roku. (….) 9 Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. Sprawdzono prawidłowość wypłacenia prowizji naleŜnej inkasentom z tytułu inkasa rat podatku. Rok 2006 Za inkasa II i IV raty podatku 2006 roku – sołectwo Kwiatkowice: (….) 10 Rok 2007 Inkaso I i III raty podatku – sołectwo Chorzeszów
(….) 11
Podatek rolny od osób prawnych Podatkiem rolnym od osób prawnych w latach 2006 2007 objęte były 4 osoby prawne. Przypis podatku na rok 2006 wynosił 1.068,00 zł a na rok 2007 – 916,00 zł. Wpłaty kwot podatków za powyŜszy okres były dokonywane w wysokości naliczanych przypisów. W wyniku kontroli stwierdzono, iŜ deklaracje na podatek rolny zostały złoŜone terminowo. Nie stwierdzono nieprawidłowości w wysokości naliczonego podatku. Zmniejszenie przypisu podatku rolnego na 2006 r wynika z faktu, iŜ na rok 2007 Rada Gminy przyjęła uchwałę obniŜającą cenę skupu Ŝyta, a tym samym nastąpiło obniŜenie stawek podatku rolnego.
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególno ści ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2006 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna 0 4.673
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 3 10.335
Ulga Ŝołnierska 0 0
Umorzenie zaległo ści, odsetek 6 825
Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 1 468
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 0 0
2007 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna 0 3.596
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 4 8.671
Ulga Ŝołnierska 1 39
Umorzenie zaległo ści, odsetek 10 1.426
Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 1 1.208
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 0 0
Sprawdzono niŜej wymienione decyzje przyznające ulgi i zwolnienia w podatku rolnym. Ulgi z tytułu nabycia gruntów - decyzja nr Fn 3126/2/2007z dnia 13 września 2007 roku; Decyzja została wydana na wniosek podatnika z dnia 29.08.2007 r. Zakup gruntów nastąpił na podstawie aktu notarialnego z dnia 13.08.2007 roku. Zwolnienie z podatku nastąpiło na okres 5 lat – od dnia 1.09.2007 do 31.08.2012 r. Nie stwierdzono równieŜ nieprawidłowości w zakresie przyznawanych ulg w zapłacie podatku rolnego po upływie okresu zwolnienia z zapłaty podatku – 75 % w pierwszym roku i 50 % w drugim roku. - decyzja nr Fn 3126/3/2007 z dnia 18 września 2007 roku, Decyzja została wydana na wniosek podatnika z dnia 31 sierpnia 2007 roku, z którego wynika, iŜ zakup gruntów nastąpił na podstawie aktu notarialnego z dnia 15 marca 2007 roku. Zgodnie z decyzją zwolnienie z zapłaty podatku
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 rolnego zostało udzielone na okres 5 lat, tj. od dnia 1 kwietna 2007 r. – 31 marca 2012 rok, a po okresie zwolnienia ulgi w podatku rolnym wysokości 75 % w pierwszym roku i 50 % w roku następnym. Z uzasadnienia decyzji wynika, iŜ okres zwolnienia wynosi 5 lat liczony od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów oraz Ŝe, podanie o zastosowanie ulgi w podatku rolnym wpłynęło 31 sierpnia 2007 r., część okresu dotycząca zwolnienia upłynęła a tym samym okres od 1 kwietnia 2007 r. do 31 sierpnia 2007 r. nie jest objęty zastosowaniem zwolnienia. Z powyŜszym zapisów wynika więc, Ŝe uzasadnienie decyzji jest sprzeczne z sentencją. Decyzja nr Fn 3126/3/2007 stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli .
5) Podatek od środków transportowych W okresie objętym kontrolą wpływy z podatku od środków transportowych wynosiły: - rok 2006 – 20.424,60 zł, - rok 2007 – 21.462,06 zł. Wielkość dochodów własnych Gminy w powyŜszym okresie wynosiła odpowiednio;2.272,363,00 zł i 2.710.770,00 zł, a tym samym udział podatku rolnego wynosił:0,89 % i 0,79 % dochodów własnych gminy.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści)
2006 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 0 -
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 -
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 -
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
2007 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 0 -
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 -
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 -
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 -
6) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych W latach 2006 2007organ podatkowy w odniesieniu do osób zalegających z płatnością naleŜności podatkowych podejmował następująca działania: Rok 2006 Saldo zaległości na dzień 31.12.2006 r. wynosiło 33.720,93 zł w tym; w podatku od nieruchomości 25.182,45 zł, w podatku rolnym – 6.500,53 zł, w podatku leśnym – 2.037,95 zł.
(….) 12
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU 2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści Stosownie do postanowień art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) opracowana została informacja o stanie mienia komunalnego na dzień 24 września 2007 roku według, której powierzchnia gruntów w Gminie Wodzierady wynosi 23.9685 m .
Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści lub ich cz ęś ci (w tym lokali)
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
0 0 12.500 12.500
Liczba sprzedanych nieruchomo ści (w tym lokali)
2006 rok 2007 rok
Ilo ść ogółem Ilo ść ogółem
12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W tym: w tym: w trybie w trybie 1 0 bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)
W okresie objętym kontrolą dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości zaklasyfikowane zostały w dziale 700, rozdziale 70005 § 0870, stosownie do wymogów wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. nr 209, poz. 2132 ze zm.). Zagadnienie dotyczące dochodów m. in. z tytułu sprzedaŜy nieruchomości, uŜytkowania, uŜytkowania wieczystego, trwałego zarządu oraz umów dzierŜawy powierzone zostało Stanisławowi Maniasowi – inspektorowi ds. gospodarki nieruchomościami. Rada Gminy Wodzierady nie określiła zasad nabycia, zbycia, obciąŜenia nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy Wodzierady oraz ich wydzierŜawiania lub najmu. SprzedaŜ nieruchomości kaŜdorazowo wymaga uprzedniej zgody Rady Gminy Wodzierady w formie uchwały. W roku 2007 Gmina Wodzierady dokonała sprzedaŜy jednej nieruchomości.
SPRZEDAś NIERUCHOMOŚCI W TRYBIE PRZETARGU NIEOGRANICZNOWEGO W trakcie kontroli dokonano przeglądu wybranej dokumentacji źródłowej dotyczącej sprzedaŜy w trybie przetargu ustnego nieograniczonego niezabudowanej działki gruntowej oznaczonej w ewidencji gruntów numerem 148 o powierzchni 1.100 m2 połoŜonej w miejscowości Magnusy.
W wyniku kontroli dokumentacji, stwierdzono co następuje: Rada Gminy Wodzierady uchwałą nr XXIII/202/2005 z dnia 2 czerwca 2005 roku zezwoliła Wójtowi Gminy Wodzierady na zbycie działki gruntowej oznaczonej w ewidencji gruntów numerem 148 połoŜonej w miejscowości Magnusy w drodze przetargu nieograniczonego, przeznaczonej pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną i zabudowę zagrodową. Stosownie do postanowień art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. nr 261, poz. 2603 ze zm.) Wójt Gminy Wodzierady podał do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy w 2006 roku. PowyŜszy wykaz został wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wodzierady na okres 21 dni (od dnia 17 maja 2005 roku. Na wykazie znajdowały się adnotacje dotyczące okresu publikacji. W wykazie umieszczono informację dotyczącą terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust 1 pkt 1 i pkt 2 cytowanej wyŜej ustawy. Informacja o podaniu wykazu do publicznej wiadomości ukazała się w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy. Wartość nieruchomości nr 148 o powierzchni 1.100 m2 ustalono w oparciu o operat szacunkowy z dnia 14 maja 2005 roku, sporządzony przez Jolantę Sznigir Rzeczoznawcę Majątkowego (uprawnienia nr 2224). Wartość nieruchomości oszacowano na kwotę 7.600,00 zł plus podatek VAT. Cena wywoławcza nieruchomości przywołana w wywieszonym wykazie ustalona została
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości wynikająca z nadmienionego operatu szacunkowego, stosownie do postanowień art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wójt Gminy Wodzierady ogłosił, iŜ I przetarg nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej połoŜonej w miejscowości Magnusy o nr ewid. 148 odbędzie się 2 sierpnia 2005 roku. Na ogłoszeniu brak informacji, w jakim terminie ww. ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wodzierady (na dokumencie jest jedynie data wpływu 1 lipca 2005 roku). PoniewaŜ nie da się ustalić terminu wywieszenia ww. ogłoszenia o przetargu na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, kontrolujący nie byli w stanie ustalić, czy nie naruszono obowiązków wynikających z treści zdania pierwszego art. 38 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami tzn. ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niŜ po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4, czyli co najmniej 6 tygodni licząc od dnia wywieszenia wykazu. W związku z powyŜszym nie moŜna takŜe ustalić, czy wyznaczony termin przetargu nie uchybia terminowi określonemu w § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2004 r. nr 207, poz. 2108), zgodnie, z którym właściwy organ podaje do publicznej wiadomości ogłoszenie o przetargu co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. Kserokopia ww. ogłoszenia o przetargu stanowi załącznik nr 9 protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu zamieszczono, takŜe na stronach internetowych Urzędu Gminy. W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 nr 207, poz.2108 z późn. m.); Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 29 lipca 2005 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, Ŝe dokonano wpłaty. Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 cytowanego rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości 10 % ceny wywoławczej. Z protokołu komisji przetargowej wynika, iŜ w wyniku przeprowadzenia pierwszego przetargu nieograniczonego mającego na celu sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w dniu 2 sierpnia 2005 roku przetarg nie doszedł do skutku, poniewaŜ nikt nie przystąpił do przetargu. W Urzędzie Gminy nie wywieszono informacji o wyniku przetargu na sprzedaŜ nieruchomości, co było niezgodne z wymogiem zawartym w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Wójt Gminy Wodzierady próbował sprzedać przedmiotową nieruchomość ogłaszając w dniu 17 sierpnia 2005 roku II przetarg nieograniczony na jej zbycie (termin przetargu wyznaczono na dzień 16 września 2005 roku, cenę wywoławczą nieruchomości obniŜono do kwoty 8.906 zł w tym 22% podatku VAT) – nikt nie przystąpił do przetargu.
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Następnie ogłoszono rokowania po drugim przetargu zakończonym wynikiem negatywnym na ww. nieruchomość. W ogłoszeniu podano terminy poprzednich przetargów. Cenę wywoławczą nieruchomości obniŜono do kwoty 7.320 zł w tym 22% podatku VAT. Termin rokowań ustalono na dzień 9 listopada 2005 roku. Wysokość zaliczki tytułem zabezpieczenia kosztów ustalono na kwotę 500 zł, z terminem jej wniesienia do dnia 7.11.2005 r. Z protokołu komisji przetargowej wynika, iŜ rokowania nie odbyły się w związku z niezłoŜeniem Ŝadnej oferty. W 2006 roku Wójt Gminy jeszcze dwukrotnie ogłaszał rokowania na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości: w dniu 14 marca 2006 roku, które miały odbyć się 26 kwietnia 2006 roku. Cenę wywoławczą nieruchomości obniŜono do kwoty 6.000 zł w tym 22% podatku VAT; w dniu 27 kwietnia 2006 roku, które miały odbyć się 29 maja 2006 roku. Z ceną wywoławczą nieruchomości w wysokości 6.000 zł w tym 22% podatku VAT. Z protokołów komisji przetargowej wynika, iŜ rokowania te nie doszły do skutku z uwagi na nie złoŜenie Ŝadnej oferty. Pismem z dnia 14 lutego 2007 roku Grzegorz Czerwiński zwrócił się do Wójta Gminy z prośbą zakupu przedmiotowej działki. Na podstawie zaktualizowanego operatu szacunkowego sporządzonego przez Jolantę Sznigir – Rzeczoznawcę Majątkowego w dniu 21 marca 2007 roku ustalono zaktualizowaną wartość ww. nieruchomości na kwotę 9.852,00 zł (bez podatku VAT). Zarządzeniem nr 8/2007 z dnia 26 marca 2007 roku Wójt Gminy Wodzierady ustalił cenę wywoławczą na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w wysokości 12.500 zł (w tym 22% podatku VAT). W Dzienniku Łódzkim z dnia 3 kwietnia 2007 roku ukazało się ogłoszenie Wójta Gminy Wodzierady, iŜ w okresie od 3 do 24 kwietnia 2007 roku w Urzędzie Gminy Wodzierady na tablicy ogłoszeń wywieszono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy. Przedmiotowy wykaz zawierał wszelkie informacje wymagane przepisami. Wójt Gminy Wodzierady w ogłoszeniu podał, iŜ I przetarg nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej połoŜonej w miejscowości Magnusy o nr ewid. 148 odbędzie się w dniu 18 czerwca 2007 roku. Na ogłoszeniu brak informacji, w jakim terminie ww. ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wodzierady (na dokumencie jest jedynie data wpływu 17 maja 2007 roku). PoniewaŜ nie da się ustalić terminu wywieszenia ww. ogłoszenia o przetargu na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, kontrolujący nie byli w stanie ustalić, czy nie naruszono obowiązków wynikających z treści zdania pierwszego art. 38 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami tzn. ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niŜ po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4, czyli co najmniej 6 tygodni licząc od dnia wywieszenia wykazu. W związku z powyŜszym nie moŜna takŜe ustalić, czy wyznaczony termin przetargu nie uchybia terminowi określonemu w § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2004 r. nr 207, poz. 2108) zgodnie, z którym właściwy organ podaje do publicznej wiadomości ogłoszenie o przetargu co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. Kserokopia ogłoszenia o przetargu stanowi załącznik nr 10 protokołu kontroli.
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 nr 207, poz.2108); Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 14 czerwca 2007 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, Ŝe dokonano wpłaty. Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 cytowanego rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości 1.250 zł. Minimalne postąpienie ustalono na kwotę 200 zł (w tym 22% podatku VAT). Z protokołu komisji przetargowej wynika, iŜ w wyniku przeprowadzenia pierwszego przetargu nieograniczonego mającego na celu sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w dniu 18 czerwca 2007 roku przetarg nie doszedł do skutku, poniewaŜ nikt nie przystąpił do przetargu. Zarządzeniem nr 41/2007 z dnia 12 lipca 2007 roku Wójt Gminy Wodzierady ustalił cenę wywoławczą w II przetargu nieograniczonym na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości w wysokości 11.500 zł (w tym 22% podatku VAT). Wójt Gminy Wodzierady w ogłoszeniu podał, iŜ II przetarg nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej połoŜonej w miejscowości Magnusy o nr ewid. 148 odbędzie się w dniu 20 sierpnia 2007 roku. Na ogłoszeniu brak informacji, w jakim terminie ww. ogłoszenie było wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wodzierady (na dokumencie jest jedynie data wpływu 12 lipca 2007 roku). PoniewaŜ nie da się ustalić terminu wywieszenia ww. ogłoszenia o przetargu na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, kontrolujący nie byli w stanie ustalić, czy nie naruszono obowiązków wynikających z treści zdania pierwszego art. 38 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami tzn. ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niŜ po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4, czyli co najmniej 6 tygodni licząc od dnia wywieszenia wykazu. W związku z powyŜszym nie moŜna takŜe ustalić, czy wyznaczony termin przetargu nie uchybia terminowi określonemu w § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2004 r. nr 207, poz. 2108) zgodnie, z którym właściwy organ podaje do publicznej wiadomości ogłoszenie o przetargu co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu. Z uwagi na urlopy pracowników powołanych do stałej komisji przetargowej na sprzedaŜ mienia gminnego ustalonych zarządzeniem Wójta Gminy nr 1/2004 z dnia 5 stycznia 2004 roku Sekretarz Gminy – Alicja Augustyniak zwróciła się w dniu 17 sierpnia pisemnie do Wójta Gminy z wnioskiem o powołanie doraźnej komisji przetargowej do przeprowadzenia procedury przetargowej II przetargu nieograniczonego na sprzedaŜ przedmiotowej nieruchomości. Zarządzeniem nr 47/2007 z dnia 17 sierpnia 2007 roku Wójt Gminy powołał doraźną komisję przetargową do przeprowadzenia przedmiotowego przetargu. Z protokołu posiedzenia komisji przetargowej z dnia 20 sierpnia 2007 roku wynika, iŜ wadium w wysokości 1.150 zł wpłaciły w terminie: w dniu 8 i 14 sierpnia 2007 roku dwie osoby fizyczne. Cena wywoławcza nieruchomości wynosiła 11.500 zł (w tym 22%
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 podatku VAT), minimalne postąpienie wynosiło 200 zł (w tym 22% podatku VAT). W wyniku przetargu przedmiotowa nieruchomość została sprzedana za kwotę 12.500 zł (w tym 22% podatku VAT) (….) 13 . Informacja o wyniku postępowania przetargowego została wywieszona w tym samym dniu na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy. Cena nieruchomości została zapłacona nie później niŜ do dnia zawarcia umowy przenoszącej na własność, zgodnie z wymogami wynikającymi z art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Cena nieruchomości została wpłacona przed podpisaniem aktu notarialnego, w dniu 29 sierpnia 2007 roku. Wpłacone przez nabywcę wadium zostało za liczone na poczet ceny nieruchomości. Akt notarialny Rep. A nr 7014/2007 w sprawie sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości sporządzony został w dniu 12 września 2007 roku.
2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu
Dochody z u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
6 500 6 635 5 290 5 956
Liczba nieruchomo ści oddanych w u Ŝytkowanie wieczyste, u Ŝytkowanie, zarz ąd
2006 rok 2007rok
Liczba nieruchomo ści oddanych Liczba nieruchomo ści oddanych - - w u Ŝytkowanie wieczyste w u Ŝytkowanie wieczyste
Liczba nieruchomo ści oddanych Liczba nieruchomo ści oddanych - - w zarz ąd w zarz ąd
Liczba nieruchomo ści oddanych Liczba nieruchomo ści oddanych - 5 w u Ŝytkowanie w u Ŝytkowanie
2.3. Dochody z u Ŝytkowania wieczystego W Gminie Wodzierady występuje 3 uŜytkowników wieczystych (1 osoba prawna i 2 osoby fizyczne), którzy obieli nieruchomości w uŜytkowanie przed rokiem 2005. W 2007 roku dnia 15 października pisemnie wypowiedziano wszystkim uŜytkownikom wieczystym wysokość dotychczasowej opłaty rocznej za grunty oddane w uŜytkowanie
13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 wieczyste, ustalając nową wysokość opłaty rocznej, podstawą ustalenia, której były sporządzone przez rzeczoznawcę majątkowego zaktualizowane operaty szacunkowe. Wszyscy uŜytkownicy wieczyści w 2006 oraz w 2007 roku uiścili opłatę roczną, w razie opóźnienia wraz z naleŜnymi odsetkami za zwłokę.
2.4. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzier Ŝawy składników maj ątkowych
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
34.000 36.209 35.020 37.586
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w kontrolowanej jednostce nie uchwalono „Wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Wodzierady i zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy„. Zgodnie z art. 21 ust. 1, pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. nr 71, poz. 733 ze zm., tekst jednolity z 2005 roku – Dz.U. nr 31, poz. 266 ze zm.) w kompetencjach Rady Gminy leŜy uchwalanie wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, jak równieŜ uchwalanie zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Stwierdzono równieŜ fakt, Ŝe wysokość czynszu za najem lokali naliczana jest na podstawie stawek czynszu regulowanego ustalonych uchwałą nr VI/49/99 Rady Gminy w Wodzieradach z dnia 15 czerwca 1999 roku w sprawie zmiany uchwały o ustaleniu stawki czynszu regulowanego za lokale mieszkalne. Ustalenie stawek czynszu regulowanego przy wynajmie lokali wymagane było przepisami art. 26 i 26a ustawy z dnia 2 lipca 1994 roku o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych (Dz.U. nr 120, poz. 787 ze zm.), które utraciły moc z wyjątkiem rozdziału 6, z dniem 10 lipca 2001 roku, tj. z dniem wejścia w Ŝycie ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. nr 120 poz. 787 ze zm.). Art. 7 ww. ustawy określa, Ŝe w lokalach wchodzących w skład publicznego zasobu mieszkaniowego, stawki czynszu za 1 m2 powierzchni uŜytkowej lokali z uwzględnieniem czynników podwyŜszających lub obniŜających ich wartość ustala właściciel. Z powyŜszego wynika, Ŝe na podstawie art. 8 w związku z art. 7 ww. ustawy, stawki czynszu za najem lokali mieszkalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Wodzierady powinny być ustalone przez Wójta Gminy Wodzierady i obowiązywać od 2001 roku. W czasie trwania czynności kontrolnych Rada Gminy Wodzierady podjęła uchwałę nr XV/169/2008 z dnia 30 maja 2008 roku w sprawie przyjęcia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 2008 2012. W trakcie trwania czynności kontrolnych przedłoŜono ponadto kontrolującym zarządzenie nr 33/2008 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 2 czerwca 2008 roku w sprawie określenia stawek czynszu za 1m2 powierzchni uŜytkowej lokali mieszkalnych, na podstawie którego ustalono wysokości stawki bazowej czynszu za 1m2 w wysokości 0,86 zł – odnośnie lokali mieszkalnych, 0,30 zł – odnośnie garaŜy drewnianych, 0,60 zł
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
– odnośnie garaŜy murowanych.
W okresie objętym kontrolą (lata 2006 2007) nie oddawano w najem i dzierŜawę Ŝadnych nieruchomości w trybie przetargowym, na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. W odniesieniu do lokali mieszkalnych wysokość czynszu naliczana w kontrolowanym okresie była ustalona w oparciu o stawki czynszu wprowadzone w Ŝycie uchwałą Rady Gminy Wodzierady nr VI/49/99 z dnia 15 czerwca 1999 roku w sprawie zmiany uchwały o ustaleniu stawki czynszu regulowanego za lokale mieszkalne. W gminie Wodzierady w 2007 roku wynajmowanych było 27 lokali mieszkalnych oraz 9 lokali uŜytkowych. Dochody za wynajem tych lokali wyniosły ogółem 37.586 zł. Kontroli poddano dwie zawarte w 2007 roku umowy najmu lokali mieszkalnych i uŜytkowych: umowa najmu nr 1/2007 z dnia 27 listopada 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Wodzieradach 69 o powierzchni 64,12 m 2. Umowa została zawarta na czas zamieszkania w lokalu mieszkalnym i prowadzenia działalności gospodarczej. Z treści umowy najmu lokalu mieszkalnego najemczyni garaŜu wynika, iŜ została ona zawarta na czas nieokreślony, więc ww. umowa najmu garaŜu takŜe została zawarta na czas nieokreślony; umowa najmu nr 2/2007 z dnia 27 listopada 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Wodzieradach 69 o powierzchni 57,47 m 2. Umowa została zawarta na czas zamieszkania w lokalu mieszkalnym i prowadzenia działalności gospodarczej. Z treści umowy najmu lokalu mieszkalnego najemczyni garaŜu wynika, iŜ została ona zawarta na czas nieokreślony, więc ww. umowa najmu garaŜu takŜe została zawarta na czas nieokreślony. Z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ niektórzy poddanych kontroli najemców w 2007 roku nieterminowo regulowali naleŜności czynszowe, jednakŜe po naliczeniu przez gminę odsetek za zwłokę i kosztów egzekucji pod koniec roku regulowali zaległości.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł)
2007 0 0 zł 0 zł
Plan dochodów z tytułu opłat za zajęcie pasa drogowego na rok 2007 roku wynosił kwotę 1.000 zł, wykonanie dochodów w 2007 roku wyniosło kwotę 0 zł.
3.2. Dochody z tytułu renty planistycznej Opłaty z tytułu renty planistycznej w Gminie Wodzierady są pobierane w oparciu o uchwałę nr VI/39/2003 Rady Gminy Wodzierady z dnia 31 marca 2003 roku w sprawie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Gminy Wodzierady. Opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości dla poszczególnych terenów oznaczonych symbolami, U, P, MNR, MNL, ML zawarte w uchwale wynosiły od 0 15%. Uchwałą weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Woj. Łódzkiego.
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Jednorazowa opłata z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z uchwaleniem nowego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego była ustalana w wydawanej decyzji. Sprawdzono niŜej wymienione decyzje: GG 73200/34/5/07 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, GG 73200/35/5/07 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, GG 73200/36/5/07 z dnia 16 sierpnia 2007 roku, GG 73200/37/5/07 z dnia 16 sierpnia 2007 roku, GG 73200/39/5/07 z dnia 16 sierpnia 2007 roku, GG 73200/40/5/07 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, GG 73200/41/5/07 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, GG73200/42/5/07 z dnia 17 sierpnia 2007 roku. W wyniku sprawdzenia ustalono, iŜ stawki procentowe wzrostu wartości nieruchomości zastosowane w wydanych decyzjach były zgodne ze stawkami ustalonymi w ww. uchwale Rady Giny Wodzierady. Wpływy z tytułu renty planistycznej w roku 2007 stanowiły kwotę 209.667,89 zł.
VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2007 ROK
1.1. Informacje ogólne W okresie objętym kontrolą w Gminie Wodzierady funkcjonowała sześcioosobowa Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana zarządzeniem Wójta Gminy Wodzierady nr 55/2007 z dnia 10 września 2007 roku. Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Wodzierady na rok 2007 wprowadzony został uchwałą nr IV/26/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 20 marca 2007 roku, stanowiący załącznik do ww. uchwały.
1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych - 2007 rok Wydatki na zadania związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych w 2007 roku realizowane były na podstawie uchwalonego programu w zakresie następujących celów i zadań: − profilaktyczne działania informacyjno edukacyjne w zakresie przeciwdziałania alkoholizmowi oraz współwystępujących patologii obejmujących całe środowisko, oraz dzieci i młodzieŜ szkolną, − przeprowadzanie wywiadów środowiskowych i rozmów z osobami naduŜywającymi alkoholu i zagroŜonych uzaleŜnieniem, − działanie punktu informacyjnego dla osób uzaleŜnionych i współuzaleŜnionych od alkoholu,
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
− rozpatrywanie wniosków kierowanych do Komisji o przymusowe leczenie odwykowe wobec osób naduŜywających alkoholu oraz uzaleŜnionych, − finansowanie form pomocy dzieciom i młodzieŜy z rodzin patologicznych, obejmujących: doŜywianie w szkołach z terenu gminy Wodzierady połączone z realizacją programów socjoterapeutycznych, zakup artykułów szkolnych i podręczników, dofinansowanie wypoczynku letniego i zimowego oraz wycieczek z uwzględnieniem programów profilaktycznych z zakresu uzaleŜnień, zakup paczek świątecznych dla dzieci z rodzin patologicznych, − nawiązywanie współpracy i wspieranie organizacji pozarządowych, organizacji poŜytku publicznego działających w zakresie profilaktyki uzaleŜnień, − finansowanie działalności świetlicy środowiskowej, − organizowanie imprez dzieciom w świetlicy środowiskowej, − zakup materiałów i wyposaŜenia do świetlicy środowiskowej, − wypłata diety dla członków Komisji za udział w pracach Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Wydatki poniesione na realizację gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych realizowane były w dziale 851 – Ochrona zdrowia, w rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi i na dzień 31 grudnia 2007 roku zamknęły się kwotą 39.592,62 zł, co stanowiło 95,9 % zaplanowanych na rok 2007 wydatków w rozdziale 85154. Wpływy z tytułu opłat za wydane zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych (rozdział 85154 § 0480), na ten sam dzień, zamknęły się kwotą 41.291,00 zł. Poniesione przez Gminę Wodzierady wydatki z tytułu realizacji GPPiRPA w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŜetowej w roku 2007, przy ustalonym planie wydatków w wysokości 41.291,00 zł przedstawiały się następująco:
Wydatki wg klasyfikacji wg stanu na dzie ń bud Ŝetowej w rozdziale 85154 31 grudnia 2007 roku
1 2
§ 3030 900,00
§ 4110 975,83
§ 4120 139,83
§ 4170 8.824,64
§ 4210 6.886,85
§ 4240 445,69
§ 4300 18.412,64
§ 4410 2.147,14
§ 4700 860,00
Razem 39.592,62
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wynagrodzenia członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Z tytułu wypłaty wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w ramach realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych wydatkowane zostały środki w kwocie 900,00 zł. Wynagrodzenie dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalone zostało w formie diet na podstawie uchwały nr IV/26/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 20 marca 2007 roku i wynosi 60,00 zł za kaŜde posiedzenie. Ustalono, iŜ w 2007 roku Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych odbyła 3 posiedzenia. Kontroli poddano sposób naliczenia, wypłatę oraz pokwitowanie odbioru diet z posiedzenia GKRPA z dnia 31 sierpnia 2007 roku – nieprawidłowości nie stwierdzono. Ponadto ustalono, iŜ powołana komisja w celu realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, w 2007 roku zaopiniowała pozytywnie 21 wniosków dotyczących wydania zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych, w tym 3 wnioski na jednorazową sprzedaŜ alkoholu. Kontroli poddano prawidłowość dokonywania wydatków w oparciu o losowo wybrane rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją GPPiRPA: − faktura nr 00101/244/07/07 z dnia 21 września 2007 roku wystawiona przez Pocztę Polską CSP w Wodzieradach na kwotę 100 zł z tytułu sprzedaŜy znaków pocztowych na potrzeby działania GKRPA, zapłaty dokonano gotówką w tym samym dniu, − rachunek nr 12/2007 z dnia 28 maja 2007 roku na kwotę 648 zł wystawiony przez firmę Usługi Terapeutyczne – (….) 14 za dyŜury konsultacyjne w miesiącu maju w Punkcie Konsultacyjnym, przelewu środków dokonano w terminie tj. w dniu 4 czerwca 2007 roku − faktura VAT nr 1175/07 z dnia 4 kwietnia 2007 roku na kwotę 268,99 zł wystawiona przez firmę „Projekt kom” z Sosnowca– za zakup filmowego pakietu edukacyjnego na DVD – „Lekcje przestrogi”. Termin zapłaty określono na dzień 18 kwietnia 2007 roku w formie przelewu. Zobowiązanie uregulowane zostało w dniu 13 kwietnia 2007, − faktura VAT nr 15/07/FV z dnia 22 lutego 2007 roku na kwotę 74,36 zł, wystawiona przez firmę PHU Bogdan Zasada z Wodzierady za zakup art. biurowych na rzecz Świetlicy środowiskowej w Kwiatkowicach. Zobowiązanie uregulowano w terminie, − faktura nr 22/05/2007 wystawiona w dniu 18 maja 2007 roku przez firmę MCP z Krakowa za organizację szkolenia dla członków GKRPA na kwotę 500 zł. Zobowiązanie uregulowano terminowo,
14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
− faktura nr 5348/2007 wystawiona w dniu 10 grudnia 2007 roku przez firmę Wydawnictwo Projekt z Sosonowca za zakup filmowego pakietu edukacyjnego na DVD – „Lekcje przestrogi”. Zobowiązanie uregulowano terminowo.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK
2.1. Informacje ogólne Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wodzieradach jest jednostką organizacyjną Gminy Wodzierady utworzoną celem realizacji własnych i zleconych gminie zadań z zakresu pomocy społecznej. BieŜący nadzór nad działalnością GOPS sprawuje Wójt Gminy. Pełniącą obowiązki kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wodzieradach jest Ewa Podębska powołana na to stanowisko pismem Wójta Gminy z dnia 1 września 2007 roku, w którym powierzenie obowiązków kierownika GOPS nastąpiło na czas określony od 1 września 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku. Następnie pismem z dnia 1 stycznia 2008 roku powierzono pani Porębskiej dalsze pełnienie obowiązków kierownika GOPSu tym razem jednak na czas nieokreślony. (….) 15 .
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2007 roku
2007 rok Wyszczególnienie (zł)
Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 3 853 osoby pobieraj ące świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 98 174 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 1 991
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) 0
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów 0 Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 107 405 Społecznej)
15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). 0
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk Ŝywiołowych). 0
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 115 346
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK
W roku 2007 Gmina Wodzierady udzieliła dwóm podmiotom spoza sektora finansów publicznych dotacje w łącznej wysokości 29.857 zł. W wyniku, iŜ udzielona kwota dotacji w 2007 roku nie przekroczyła kwoty 50.000 zł w danym roku odstąpiono od kontroli przedmiotowego zagadnienia.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O ŚWIATY ) - 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2007, jak równieŜ w 2006, jednostka kontrolowana nie udzielała dotacji dla szkół niepublicznych w oparciu o ustawę z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 roku nr 256, poz. 2572 ze zm.).
5. WYDATKI OSOBOWE
5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok W Gminie Wodzierady w latach 2006 – 2007 wydatki na wynagrodzenia osobowe przedstawiały się w sposób następujący:
PLAN I WYKONANIE WYDATKÓW NA WYNAGRODZENIA OSOBOWE W ROKU 2006 I 2007 W BUD śECIE GMINY WODZIERADY
2006 rok 2007 rok Lp. Dział Rozdział Paragraf % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. 400 40002 4010 3.471,00 2.247,80 64,7 1.445,00 1.440,00 99,7
2. 600 60016 4010 2.080,00 182,12 8,8 5.853,00 181,88 3,1
3 750 75011 4010 54.250,00 54.250,00 100,0 55.047,00 55.047,00 100,0
4 750 75023 4010 559.369,00 553.611,62 99,0 558.046,00 557.755,25 99,9
5 750 75095 4010
6 801 80101 4010 751.480,00 748.334,41 99,6 758.566,00 731.282,26 96,4
7 801 80103 4010 64.287,00 63.615,78 98,9 66.195,00 65.573,31 99,1
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
8 801 80110 4010 359.535,00 345.811,54 96,2 389.953,00 385.402,53 98,8
9 801 80113 4010 10.110,00 9.108,30 90,1 11.407,00 9.930,05 87,1
10 852 85212 4010 8.077,00 8.077,00 100,0 11.272,00 11.273,54 100,0
11 852 85219 4010 66.025,00 66.024,81 100,0 72.843,00 72.842,24 100,0
12 854 85401 4010 84.034,00 83.123,03 98,9 97.669,00 96.947,41 99,3
13 926 92116 4010 35.826,00 35.686,80 99,6 15.652,00 15.651,50 100,0
Razem 1.998.544,00 1.970.072,61 98,6 2.043.950,00 2.003.326,97 98,0
Z tytułu wypłaty wynagrodzeń osobowych (§ 4010) w roku 2006 Gmina Wodzierady wydatkowała środki w kwocie 1.970.072,61 zł co stanowiło 31,0 % ogółem wykonanych wydatków budŜetowych gminy (6.355.580,50 zł), natomiast w 2007 roku wydatki na wynagrodzenia osobowe zamknęły się kwotą 2.003.326,97 zł, co stanowiło 32,4 % ogółem poniesionych wydatków (6.180.013,24 zł) przez Gminę Wodzierady. W latach 2006 – 2007 plan wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Wodzieradach w poszczególnych rozdziałach oraz wydatki zrealizowane w tychŜe latach przedstawiały się następująco:
Dział Rozdział § 2006 rok % 2007 rok % Plan Wykonanie Plan wykonanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9
75011 4010 54.250,00 54.250,00 100,0 55.047,00 55 .047,00 100,0 750 75023 4010 559.369,00 553.611,62 99,0 558.046,00 557.755,25 99,9 75095 4010
Razem 63.619,00 607.861,62 99,1 613.093,00 612.802,25 99,9
Poniesione wydatki na wynagrodzenia osobowe pracowników zatrudnionych przez Urząd Gminy w Wodzieradach, wykazane w powyŜszej tabeli, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budŜetowych w roku 2006 stanowią 9,6 % wydatków, natomiast w 2007 roku 9,9 %.
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki W Urzędzie Gminy Wodzierady na dzień 31 grudnia 2006 roku i tak samo na dzień 31 grudnia 2007 roku zatrudnionych było 18 osób (17,5 etatu 2007r. 18 etatów 2006 r.), z czego 16 pracowników umysłowych i 2 pracowników fizycznych. Pracownikiem odpowiedzialnym za prowadzenie spraw związanych z aktami osobowymi, zgodnie z zakresem czynności z dnia 2 listopada 1995 roku jest Barbara Kacprzak – inspektor, natomiast osobą odpowiedzialną za sporządzanie i aktualizowanie zakresów obowiązków pracowników jest zgodnie z zakresem czynności z dnia 23 lutego 2000 roku Alicja Augustyniak – Sekretarz Gminy Wodzierady.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontrolę w tym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy: - ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.), - rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.), - rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 146, poz. 1222 ze zm.). Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: staŜowego, funkcyjnego i specjalnego dla następujących pracowników Urzędu Gminy Wodzierady: BoŜeny Płonek– Wójta Gminy, ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy, Alicji Augustyniak – Sekretarza Gminy, Radosława Doliwki inspektora ds. gospodarki rolnej, Stanisława Maniasa – inspektora ds. gospodarki nieruchomościami, Floriana Porębskiego – inspektora ds. zamówień publicznych, Barbary Kacprzak – inspektora ds. prowadzenia akt osobowych oraz obsługi organów Rady Gminy. W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości przyznanych wynagrodzeń i grup osobistego zaszeregowania wynikających z tabel miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego i wykazów stanowisk zawartych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.). W wyniku kontroli stwierdzono, co następuje: - We wszystkich skontrolowanych przypadkach w angaŜach zmieniających wynagrodzenie pracowników wskazywano podstawę prawną przyznanego wynagrodzenia oraz podawano kategorię osobistego zaszeregowania pracownika. - We wszystkich skontrolowanych aktach osobowych pracowników w angaŜach wśród składników wynagrodzenia wymieniano procentowo wysokość dodatku staŜowego oraz procentowo i kwotowo wysokość dodatku funkcyjnego. - Większość zakresów czynności pracowników poddanych kontroli była nieadekwatna w stosunku do aktualnie wykonywanych czynności słuŜbowych przez poddanych kontroli pracowników. Odpowiedzialną za bieŜącą aktualizację zakresów czynności pracowników jest Pani Alicja Augustyniak – Sekretarz Gminy. Dokonano formalno prawnej kontroli listy płac za następujące okresy sprawozdawcze: luty, kwiecień, październik 2006 roku oraz marzec 2007 roku. WyŜej wymienione listy płac były sprawdzane pod względem formalno rachunkowym i merytorycznym przez upowaŜnionych pracowników. Zatwierdzane były do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy. Na dokumentach płacowych wskazywano klasyfikację
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 wydatków budŜetowych. Stwierdzono zgodność wynagrodzeń przyznanych angaŜami z zapisami zamieszczonymi w kartach wynagrodzeń oraz na listach płac wskazanych wyŜej pracowników. Ustalono ponadto, iŜ dodatek specjalny w roku 2007 otrzymywał tylko Wójt Gminy. Dodatek przyznany został na podstawie § 8 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. z 2005 roku nr 146, poz. 1223).
Premie i nagrody uznaniowe Wypłata premii W Urzędzie Gminy Wodzierady w ciągu 2007 roku wypłacane były premie 2 pracownikom obsługi, w tym 2 osobom z rozdziału 75023 na kwotę ogółem 5.107,20 zł, oraz 2 osobom z rozdziału 92116 (w okresie od stycznia do maja 2007 roku) na kwotę ogółem 2.090,00 zł. Premie wypłacane były w okresach miesięcznych w wysokości do 20 % wynagrodzenia zasadniczego. Wysokość premii dla poszczególnych pracowników ustalana była przez Wójta Gminy Wodzierady. Nagrody W dniu 22 maja 2007 roku, na podstawie imiennych pism z skierowanych osobno do kaŜdego z pracowników, Wójt Gminy Wodzierady przyznał pracownikom nagrody uznaniowe. Kwota ogółem brutto nagród wynosiła 11.590,00 zł, z czego 9.458,00 zł dotyczyła nagród przyznanych 15 pracownikom administracji (rozdział 75023) i 800,00 zł, 2 pracownikom obsługi (rozdział 75023), oraz 300,00 zł 1 pracownikowi obsługi (80113) i 1.032,00 zł 2 pracownikom biblioteki (rozdział 92116), oraz 300,00 zł 1 pracownikowi. Nagrody wypłacone zostały w kwocie brutto od 1.183,00 zł do 400,00 zł ze środków rozdziału 75023, oraz 300,00 zł ze środków rozdziału 80113. Wypłaty nagród dokonano gotówką w dniach 24 – 29 maja 2007 roku, na podstawie list sporządzonych w dniu 22 maja 2007 roku. W wyniku kontroli wydatków związanych z wypłatą nagród i premii ustalono: listy wypłat ww. nagród zawierają pieczęcie, iŜ zostały sprawdzone pod względem merytorycznym wraz z parafką Wójta Gminy i pod względem formalnym i rachunkowym z parafką Skarbnika Gminy; w 2006 i 2007 roku, zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2001 nr 142, poz. 1593 ze zm.) nie wypłacano uznaniowych nagród Wójtowi Gminy Wodzierady.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W roku 2007 Urząd Gminy Wodzierady nie ponosił wydatków z tytułu wypłaty ekwiwalentów. W 2007 roku zostały wypłacone dwie odprawy na ogólną kwotę 18.648,00 zł w tym: (….) 16
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Nieprawidłowości w zakresie naliczenia i wypłaty odpraw nie stwierdzono.
5.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych Działalność socjalna Urzędu finansowana jest ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zasady funkcjonowania ZFŚS ustalono w Regulaminie ZFŚS, który został wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy Wodzierady nr 16/2008 z dnia 11 kwietnia 2008 roku. ZFŚS prowadzony jest wspólnie dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Plan wydatków na ZFŚS w 2007 roku wynosił 14.531 zł. 1. Naliczenie Funduszu: Ilość etatów pracowników w 2007 przedstawiała się następująco: I VII – 18, VIII – 18,5, IX – 18, X XI – 18,5, XII – 17,5, średnia ilość etatów w 2007 roku wynosiła – 18,08 (217:12=18,08). Odpis na 1 pracownika wynosił 804,60 zł. 2. Przekazanie środków na rachunek bankowy ZFŚS: 27 marca 2007 r.– 5.200.zł, 23 maja 2007 r. – 5.698 zł, 28 września 2007 r. 3.633 zł. Razem: 14.531,00 zł Z powyŜszego zestawienia dokonanych przelewów środków na rachunek bankowy funduszu wynika, Ŝe zostały zachowane terminy jak i wysokość kwot określonych w art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. z 1996r. Dz. U. nr 70 poz. 335 ze zm.).
5.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2007 rok Kontrolę wydatków na podróŜe słuŜbowe pracowników przeprowadzono z uwzględnieniem zasad dot. dowodów księgowych stanowiących podstawę realizacji wydatków w rozumieniu dowodu księgowego określonego w art. 21 i art. 22 ustawy o rachunkowości, a takŜe pod względem prawidłowości zaklasyfikowania wydatku, prawidłowości ewidencji księgowej wydatku oraz zgodności rozliczenia poniesionych kosztów z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi w tym zakresie. Plan wydatków związanych z pokryciem kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych w roku 2007 w dziale 75023 § 4410 wynosił 13.500,00 zł natomiast wykonanie 13.025,41 zł co stanowi 96,5 % wykonania planu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w części dot. wydatków rozdziału 75023 są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 4410 rozdziału 75023. Sprawdzono zgodność odbywania podróŜy słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowych na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 roku nr 236, poz. 1990 ze zm.). Kontroli poddano polecenia wyjazdu słuŜbowego rozliczone w miesiącu lipcu 2007 roku, stwierdzając: − sprawdzone polecenia wyjazdów słuŜbowych podpisywane były dla pracowników przez Wójta Gminy bądź z up. Wójta przez Sekretarza Gminy, natomiast w przypadku wyjazdu Wójta Gminy polecenia wyjazdu słuŜbowego podpisywane były przez Przewodniczącego Rady Gminy Wodzierady, − w lipcu odbyto 7 podróŜy słuŜbowych poza Wodzierady, w tym 6 podróŜy słuŜbowych odbyto prywatnymi samochodami osobowymi delegowanych i 1 podróŜ odbyto autobusem PKS. W przypadku podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym na poleceniu wyjazdu słuŜbowego jako środek lokomocji wskazywano „samochód własny” z podaniem nr rejestracyjnego pojazdu i pojemnością skokową silnika, oraz markę pojazdu, − we wszystkich przypadkach, przy rozliczeniu kosztów podróŜy słuŜbowych podano godziny wyjazdów i przyjazdów delegowanego do danej miejscowości, a takŜe godziny powrotów, − rozliczenie kosztów za podróŜe słuŜbowe samochodem nie będącym własnością pracodawcy następowało poprzez iloczyn przejechanych kilometrów przez obowiązującą w czasie podróŜy stawkę za jeden kilometr zgodnie co do pojemności silnika, określoną w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych nie będących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 roku nr 27, poz. 271 ze zm.), − rachunki kosztów podróŜy sprawdzone zostały pod względem formalno – rachunkowym przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy bądź Sekretarza Gminy, natomiast kwoty wynikające z rachunków zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta Gminy Wodzierady bądź Sekretarza Gminy oraz przez Skarbnika Gminy, − wypłata środków za odbyte podróŜe słuŜbowe następowała gotówką w kasie Urzędu.
Podró Ŝe zagraniczne W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2007 wydatki na podróŜe zagraniczne pracowników Urzędu Gminy w Wodzierady nie występowały, co wynika z informacji ustnej Skarbnika Gminy oraz braku zapisów w ewidencji księgowej w § 4420 – „PodróŜe słuŜbowe zagraniczne”, oraz sporządzonym sprawozdaniu Rb – 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku.
5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok
Zasady wypłaty diet Plan wydatków po zmianach w dziale 750 rozdziale 75022 § 3030 w roku 2007 wynosił 46.200,00 zł, natomiast wykonanie wydatków poniesionych na wypłatę diet zamknęło się kwotą 45.120,00 zł, co stanowi 97,7 % poniesionych wydatków ze środków ww. paragrafu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania planu wydatków
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 3030 rozdziału 75022. W okresie objętym kontrolą tj. w 2007 roku wysokość diet dla radnych uregulowana była uchwalą nr II/10/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie zasad przyznawania i ustalenia wysokości diet radnych Rady Gminy Wodzierady oraz diety ryczałtowej dla Przewodniczącego Rady Gminy. Dieta dla radnego za udział w sesji rady gminy i stałych komisji, do których został wybrany wynosi 120 zł. Zgodnie z § 2 cytowanej uchwały Przewodniczący Rady Gminy otrzymuje zryczałtowaną dietę miesięczną w wysokości 850 zł. Radny pełniący funkcję Wiceprzewodniczącego Rady Gminy oraz przewodniczący stałych komisji rady otrzymują dietę w wysokości 150 zł. Radnemu przysługuje jedna dieta w danym dniu, niezaleŜnie od ilości posiedzeń, w których uczestniczy.
Prawidłowo ść wypłaty diet W toku kontroli ustalono, iŜ z tytułu wypłaty miesięcznych zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady Gminy Wodzierady, oraz diet dla radnych za udział w posiedzeniach sesji Rady Gminy Wodzierady oraz w komisjach poniesiony został wydatek w kwocie 45.120,00 zł, który zakwalifikowany został do § 3030 rozdziału 75022. Kontroli poddano prawidłowość wypłaty zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady za cały 2007 rok, oraz diet radnych za udział w sesjach: w miesiącu lutym, marcu oraz grudniu 2007 roku i pracach poszczególnych komisji. W wyniku kontroli dowodów źródłowych ustalono: − ryczałt dla Przewodniczącego i diety dla radnych wypłacane były w oparciu o sporządzane ręcznie listy wypłat na podstawie list obecności na posiedzeniach sesji i komisji potwierdzanych własnoręcznym podpisem radnego; − wypłaty ryczałtu dokonywano przelewem na koniec kaŜdego miesiąca, natomiast diety wypłacane były gotówką w dniu posiedzenia komisji, czy sesji. Na sporządzonych listach płac radni potwierdzali odbiór gotówki własnoręcznym podpisem; − listy wypłat ryczałtów sprawdzane były pod względem merytorycznym, oraz zatwierdzane do wypłaty przez Wójta Gminy – BoŜenę Płonek. Natomiast Skarbnik Gminy – ElŜbieta Sroczyńska dokonywała sprawdzenia list pod względem formalnym i rachunkowym, a następnie zatwierdzała listy do wypłaty; − nie stwierdzono wypłaty zwiększonej wysokości ryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy oraz diet dla radnych Gminy. Na podstawie uchwały budŜetowej na rok 2007 ustalono, Ŝe zaplanowane wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych wynosiły 148,00 zł. Natomiast na podstawie rocznego sprawozdania Rb 28S oraz ewidencji księgowej ustalono, iŜ wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych na 2007 rok zamknęły się kwotą 47,08 zł. Wykazana w sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w rozdziale 75022 § 4410 kwota 47,08 zł była zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wydatków prowadzonej dla wymienionej klasyfikacji budŜetowej.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wypłata diet sołtysom W trakcie kontroli ustalono, iŜ uchwałą nr XII/88/2003 Rady Gminy Wodzierady z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie określenia wysokości diet dla sołtysów ustalono roczną dietę dla sołtysa w wysokości 130 zł za wykonywanie funkcji sołtysa. Termin wypłaty ustalono na I kwartał roku budŜetowego. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iŜ w roku 2007 wydatek z tytułu wypłaty diet sołtysom poniesiony został w wysokości 2.600,00 zł ze środków § 3030– „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych” rozdziału 75647 – „Pobór podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych” i stanowił 100 % środków zaplanowanych w tymŜe paragrafie klasyfikacji budŜetowej. Wydatek w kwocie 2.600,00 zł wykazany został w rocznym sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w części dla rozdziału 75647 § 3030 i był zgodny z kwotą wydatku wynikającą z ewidencji księgowej rozdziału 75647 paragrafu 3030. Przedmiotowe diety (określone w ww. uchwale) wypłacane były sołtysom w roku 2007 na podstawie sporządzanych list płac.
6. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano dokumentację w przedmiocie wykonania ewidencji dróg gminnych, dla których Wójt Gminy jest zarządcą. Obowiązek sporządzenia ewidencji dróg, których Wójt Gminy jest zarządcą wynika z przepisów rozporządzenia Ministra Transportu i Gospodarki Wodnej z dnia 28 lutego 2000 roku w sprawie numeracji dróg i obiektów mostowych (Dz. U. nr 32 poz. 292 z późn. zm.). Z przedłoŜonej notatki słuŜbowej z dnia 15 marca 2007 roku sporządzonej przez Floriana Podębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych wynika, iŜ przed dokonaniem wyboru wykonawcy przedmiotowego zadania przeprowadzono wstępną analizę rynku usług w tym zakresie na podstawie rozmów telefonicznych z potencjalnymi wykonawcami. Termin realizacji przedmiotowego zadania wyznaczono na koniec maja 2007 roku. Zaewidencjonowaniu podlega 44,4 km dróg gminnych z zatwierdzoną numeracją przez Urząd Marszałkowski w Łodzi. Rozmowy telefoniczne przeprowadzono z: 1. „PROJ ART.” Pracownią Projektów Budowlanych z Łodzi, 2. Biurem Badawczo Projektowym Budownictwa Komunikacyjnego sp. z o.o. z Warszawy, 3. PPUH MAX z Bielsko Białej, 4. Firmą Usługi Projektowe i Elektorinstalacyjne z Sieradza. Z notatki wynika, Ŝe z uwagi na krótki termin realizacji zadania zainteresowaniem wykazały się firmy 3 i 4. Najkorzystniejszą ofertę z zachowaniem Ŝądanego terminu realizacji zadania złoŜyło PPUH MAX z Bielsko Białej, z ofertą cenową 18.000 zł brutto. W dniu 26 marca 2007 roku Wójt Gminy Wodzierady BoŜena Płonek reprezentując gminę Wodzierady zawarła z prowadzącym Przedsiębiorstwo Produkcyjno Usługowo Handlowe „MAX” z Bielsko Białej Longinem Kurczewskim umowę nr 13/2007, którego reprezentował Hubert Piekutowski – przedstawiciel regionalny, której przedmiotem było wykonanie ewidencji dróg gminnych, dla których Wójt Gminy Wodzierady jest zarządcą. Ewidencja ta zgodnie z § 1 umowy zostanie wykonana zgodnie z przepisami cytowanego
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
powyŜej rozporządzenia. W pkt 2 szczegółowo opisano rodzaje dokumentów, które zostaną objęte ewidencją. Zgodnie z zapisami umowy Wykonawca przekazał w uŜytkowanie do stosowania autorski program komputerowy pn. „Ewidencja i numeracja dróg gminnych”. Termin wykonania przedmiotu umowy określono na dzień 30 maja 2007 roku. Zgodnie z zapisami umownymi ewidencję przekazano protokołem odbioru ewidencji w siedzibie zamawiającego. Wysokość wynagrodzenia ustalono na 18.000 zł brutto, płatne przelewem na konto wykonawcy w terminie 14 dni od daty przedstawienia faktury wystawionej na podstawie protokołu odbioru ewidencji. Umowę kontrasygnowała ElŜbieta Sroczyńska – Skarbnik Gminy.
7. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2006 – 2007
2006 rok 2007 rok
Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł)
400 40002 6050 438 885 428 850 354 500 344 500
600 60016 6050 290 804 290 003 80 983 80983
750 75023 6050 17 000 4000
801 80101 6050 16 165 16 165 600 592
551 85121 6050 81 691 78 933 82 971 82 957
Razem 827 545 813 951 536 054 513 032
Wydatki bud Ŝetowe 6773 311 6355 580 6569740 618 013 ogółem
% udziału wydatków inwestycyjnych w 12,2 12,8 8,2 8,4 wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006-2007
Rozdział § Nazwa zadania Nakłady Źródło finansowania ogółem Dział środki z kredyty po Ŝyczki dotacje inne bud Ŝetu
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ROK 2006 400 40002 6050 Rozbudowa SUW 400.850 68.179 332.671 Wodzierady i budowa
sieci wodoci ągowej obr ębu geodezyjnego Nowy Świat-Józefów
Wymiana sieci 28.000 28.000 azbestowej
600 60016 6050 Przebudowa drogi 21.960 21960 Ludowinka-
Magdalenów
Modernizacja 268043 25043 193000 50000 (przebudowa) drogi
Kwiatkowice – Wrz ąsawa – Magnusy
801 80101 6050 Termomodernizacja 16.165 16.165 Szkoły Podstawowej w
Kwiatkowicach (dokumentacja)
851 85121 6050 Termomodernizacja 78.933 19.733 59.200 oraz likwidacja barier architektonicznych w SPZPOZ w Wodzieradach
ROK 2007 400 40002 6050 Modernizacja 354.500 354.500 (przebudowa) SUW w Maurycowie
600 60016 6050 Modernizacja drogi 80.383 60.383 20.000 Kwiatkowice – Wandzin
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
750 75023 6050 Dokumentacja na 4.000 4.000 budow ę oczyszczalni przy budynku UG
802 80101 6050 Termomodernizacja 592 592 szkoły Podstawowej w Zalesiu
851 85121 6050 Termomodernizacja 82.971 48.420 34.551 oraz likwidacja barier
architektonicznych w budynku SPZPOZ w Wodzieradach
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych Zgodnie z Zakładowym Planem Kont dla BudŜetu Gminy oraz Urzędu Gminy Wodzierady wprowadzonymi w Ŝycie załącznikami do zarządzenia nr 22 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 roku do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty słuŜy konto 080. W okresie objętym kontrolą sprawdzono saldo konta 080 prowadzonego przez Urząd Gminy w Wodzieradach dla realizowanych inwestycji. PowyŜsze salda konta przedstawiały się w sposób następujący: • na koniec 2006 roku Wn 223.403,12 zł (konto 080), • na koniec 2007 roku Wn 328.202,99 zł (konto 080). Stwierdzono, Ŝe ewidencja analityczna nakładów inwestycyjnych oraz ich finansowania jest prowadzona w formie kart wydatków. Wydatki inwestycyjne księgowane są na koncie 130 – „Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych”.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór) Inwestycjami prowadzonymi przez Gminę Wodzierady zajmuje się Florian Podębski – inspektor ds. inwestycji, który prowadzi sprawy związane z przygotowaniem i prowadzeniem procesu udzielenia zamówienia publicznego. Zgodnie z zakresem obowiązków ww. pracownika (z dnia 24 stycznia 2004 roku) jest on zobowiązany do przygotowania i realizacji inwestycji gminnych, a w szczególności do przygotowywania projektów: dokumentacji przetargowej, zarządzeń wójta w tym zakresie, wniosków o wydanie decyzji pozwolenia na budowę itp. Zarządzeniem nr 17/2004 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 24 maja 2004 roku powołano stałą komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzania postępowania do udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej wyraŜonej w złotych równowartości 60.000 Euro w składzie: Sekretarz Gminy – Przewodniczący Komisji, Inspektor ds. zamówień publicznych – Sekretarz Komisji, Inspektor ds. obronnych – członek komisji – z ca Sekretarza Komisji, Pracownik merytorycznie prowadzący zamówienie – członek Komisji,
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Pracownik księgowości – członek Komisji.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Rok 2006 1. Przebudowa drogi gminnej Kwiatkowice-Magnusy-Przyrównica. Przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowo ści Włodzimierz - przetarg nieograniczony o warto ści szacunkowej powy Ŝej 60.000 EURO W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego. Zgłoszenie budowy ww. zadania inwestycyjnego wpłynęło do Starostwa Powiatowego w Łasku w dniu 3 stycznia 2005 roku. W dniu 24 kwietnia 2006 roku Florian Podębski – inspektor ds. inwestycji gminnych zwrócił się do Wójta Gminy z wnioskiem w sprawie ustalenia trybu i rozpoczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiotem była przebudowa drogi gminnej Kwiatkowice Magnusy Przyrównica na odcinku 1,19 km. Przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz na odcinku 0,465 km. Wartość szacunkowa zamówienia została określona na podstawie kosztorysów inwestorskich i wyniosła 268.317,82 zł netto (kurs Euro 4,2009 zł) – czyli 63.871,50 euro. W tym samym dniu Wójt Gminy zatwierdził wszczęcie procedury przetargowej na przedmiotowe zadanie inwestycyjne. W dniu 25 kwietnia 2006 roku Wójt Gminy Wodzierady zarządzeniem nr 14/2006 powołał komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na przedmiotowe zadanie inwestycyjne w następującym składzie: Alicja Augustyniak przewodniczący, Florian Podębski – Sekretarz, Alina Kołodziejczyk – członek, Roman Kujawiński – członek. Do zarządzenia załączony był regulamin prac komisji przetargowej. Ogłoszenie o przetargu jest datowane na dzień 10 maja 2006 i zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Wodzierady. Ogłoszenie internetowe zostało opublikowane na stronie zamawiającego. Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 5 maja 2006 roku nr 108 pozycja 22846. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona Wójta Gminy w dniu 28 kwietnia 2006 roku. Przedmiotem zamówienia była przebudowa drogi gminnej Kwiatkowice Magnusy Przyrównica na długości 1,190 km, oraz przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz. Z zapisów zawartych w pkt 3 SIWZ p.n. ”Opis przedmiotu zamówienia” wynika, iŜ szczegółowo przedmiot zamówienia opisany został w załączniku nr 1 do specyfikacji. Ponadto zamawiający zawarł w ww. pkt 3 SIWZ zastrzeŜenie, iŜ wykonawca w Ŝadnym przypadku nie moŜe powoływać się na ewentualne pominięcie niektórych robót
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 dostarczonych przez zamawiającego w kosztorysach ślepych, które mają jedynie charakter pomocniczy, a ich treść nie moŜe być podstawą jakichkolwiek roszczeń. Podstawą zamówienia jest dokumentacji Termin składania ofert wyznaczono na dzień 28 czerwca 2006 roku do godz. 10.00 otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 10.30. Zamawiający w pkt 4 SIWZ dopuścił moŜliwość składania ofert częściowych. Wymagany termin realizacji zamówienia ustalono na 30 września 2006 roku. Zamawiający w SIWZ zaŜądał zabezpieczenia wadium w wysokości: przebudowa drogi gminnej – 3.384 zł, przebudowa drogi dojazdowej do pól 640 zł. W ustalonym terminie do Urzędu Gminy w Wodzieradach zostały złoŜone trzy oferty: − nr 1 – Przedsiębiorstwo Drogowe „LAMBDAR” sp. z o.o. w Łodzi, z ceną ofertową – na przebudowę drogi do pól we Włodzimierzowie – 47.534,64 zł, − nr 2 – „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowniak z Sieradza z ceną ofertową 243.437,49 zł (na drogę gminną Kwiatkowice Magnusy Przyrównica, 46.375,47 zł brutto na drogę dojazdową do pól we Włodzimierzowie, − nr 3 – „WŁODAN” sp. jawna z Porszewic z ceną ofertową 243.728,24 zł brutto. W dniu 28 czerwca 2006 roku (data na druku ZP 1) w Urzędzie Gminy w Wodzieradach nastąpiło otwarcie ofert. Kierownik zamawiającego, oraz członkowie komisji przetargowej złoŜyli na drukach ZP 11 oświadczenia wymagane przepisem art.17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 268.317,82 zł netto, jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Z otwarcia ofert sporządzono protokół – druk ZP 1, do którego dołączono: druk ZP 12 zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP 14 – informacja o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, druk ZP 17 karta indywidualnej oceny oferty, druk ZP 18 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert. Komisja przetargowa dokonała wyboru i oceny ofert w oparciu o kryterium cena – 100%. Z protokołu wynika, Ŝe prace komisji przetargowej zostały zakończone w dniu 30 czerwca 2006 roku, Protokół został podpisany przez członków Komisji i zatwierdzony przez Wójta Gminy. W wyniku analizy złoŜonych ofert komisja przetargowa dokonała wyboru oferty nr – 2 firmy „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak z Sieradza uzasadniając wybór najkorzystniejszą ceną i największą liczbą uzyskanych punktów. W dniu 14 lipca 2006 roku została zawarta Umowa nr 37/2006 pomiędzy Gminą Wodzierady reprezentowaną przez GraŜynę Mazuchowską – Wójta Gminy a firmą „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowniak z Sieradza reprezentowaną przez Jana Karbowiaka – właściciela firmy, Przedmiotem umowy było wykonanie przebudowy drogi dojazdowej Kwiatkowice Magnusy Przyrownica oraz przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz. Ustalono wynagrodzenie za wykonane prace w kwocie:
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
przebudowa drogi dojazdowej Kwiatkowice Magnusy Przyrownica 243.437,49 zł brutto, przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz – 46.375,47 zł brutto. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy zgodnie § 7 umowy w wysokości 3% całkowitej ceny podanej w ofercie wyniosło kwotę 8.695 zł. Umowa została podpisana przez przedstawicieli obu stron wymienionych na wstępie oraz ElŜbietę Sroczyńską – Skarbnika Gminy Wodzierady. 14 sierpnia 2006 roku zarządzeniem nr 46/2006 Wójt Gminy Wodzierady powołał 2 osobową komisję do odbioru wykonania przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Wyznaczono datę odbioru na 19 września 2006 roku. Protokołem nr 1/2006 D/M odbioru końcowego robót pn. „Przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz sporządzonym dnia 19 września 2006 roku, dokonano odbioru końcowego przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Z protokołu wynika, iŜ roboty wykonano w dniach 19 lipca do 7 września 2006 roku, ogólna ocena obiektu – dobra. Protokół podpisali ze strony zamawiającego: GraŜyna Mazuchowska – Wójt Gminy, Florian Porębski – inspektor ds. inwestycji gminnych, Krzysztof Szkudlarek, ze strony wykonawcy Włodzimierz Maciejewski – kierownik robót, Jan Karbowiak przedstawiciel wykonawcy oraz Zygmunt Sowała – inspektor nadzoru oraz Agnieszka Jońca – kierownik Rejonu Dróg Wojewódzkich w Poddębicach. Protokołem nr 3/2006 D/M odbioru końcowego robót pn. „Przebudowa drogi gminnej Magnusy Kwiatkowice Przyrównica sporządzonym dnia 19 września 2006 roku, dokonano odbioru końcowego przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Z protokołu wynika, iŜ roboty wykonano w dniach 14 sierpnia do 7 września 2006 roku, ogólna ocena obiektu – dobra. Protokół podpisali ze strony zamawiającego: GraŜyna Mazuchowska – Wójt Gminy, Florian Porębski – inspektor ds. inwestycji gminnych, Krzysztof Szkudlarek, ze strony wykonawcy Włodzimierz Maciejewski – kierownik robót, Jan Karbowiak przedstawiciel wykonawcy oraz Zygmunt Sowała – inspektor nadzoru oraz Agnieszka Jońca – kierownik Rejonu Dróg Wojewódzkich w Poddębicach. Firma BUD TRANS Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak z Sieradza w dniu 19 września 2006 roku wystawiła fakturę VAT nr 103/2006 dla Gminy Wodzierady za przebudowę drogi gminnej Kwiatkowice Magnusy Przyrownica na kwotę brutto 243.437,49 zł, netto 199.538,93 zł. Firma BUD TRANS Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak z Sieradza w dniu 19 września 2006 roku wystawiła fakturę VAT nr 104/2006 dla Gminy Wodzierady za przebudowę drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierz na kwotę brutto 46.375,47 zł, netto 38.012,68 zł. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym podpis nieczytelny, na fakturze znajduje się adnotacja, iŜ roboty wykonano i odebrano protokołem odbioru nr 3/2006 z dnia 19 września 2006 roku. Zapłacono przelewem bankowym dnia 3 października 2006 roku.
Zamówienie z wolnej ręki na zakup wraz z montaŜem barier spręŜystych stalowych drogowych w ilości 76mb (19 elementów cztero metrowych) W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji źródłowej: GraŜyna Mazuchowska – Wójt Gminy Wodzierady pismem z dnia 16 sierpnia 2006 roku (znak 3410/9/06) działając jako kierownik zamawiającego zwróciła się do wykonawcy
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 firmy „BUD TRANS” z prośbą o złoŜenie oferty na podstawie art. 67 ust. 1 pkt 5 Prawa zamówień publicznych (w trybie zamówienia z wolnej ręki) dotyczącej zakupu wraz z montaŜem bariery spręŜystej stalowej drogowej bez wysięgnika, na zadaniu inwestycyjnym p.n. Przebudowa drogi gminnej Kwiatkowice Magnusy Przyrownica” w ilości 76mb (19 elementów cztero metrowych). Z pisma wynikało, iŜ wykonawca powinien złoŜyć ofertę do dnia 22 sierpnia br. w sekretariacie Urzędu Gminy Wodzierady. W odpowiedzi na złoŜoną przez zamawiającego propozycję, pismem z dnia 21 sierpnia 2006 roku wykonawca firma „BUD TRANS” złoŜyła ofertę na zakup i montaŜ przedmiotowych barier za kwotę 22.000,00 zł brutto. Cena oferty została skalkulowana na podstawie przedłoŜonego przez wykonawcę podstawowego zamówienia firmę „BUD – TRANS” kosztorysu powykonawczego sporządzonego przez Marka Więdłochę – specjalistę ds. marketingu i kosztorysowania. Na ww. kosztorysie powykonawczym widnieje takŜe pieczątka imienna i podpis Zygmunta Sowały – inspektora nadzoru przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Na przedłoŜonym do kontroli piśmie brak daty wpływu do Urzędu Gminy co uniemoŜliwia kontrolującym zbadanie terminowości jego wpływu. Z ustnych wyjaśnień Floriana Podębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych wynika, iŜ zakupu i montaŜu barier dokonano w ramach robót dodatkowych w trybie zamówienia z wolnej ręki z uwagi na wystąpienie, wcześniej nie przewidzianej konieczności zakupu i montaŜu barier spręŜystych stalowych zabezpieczających zmodernizowany odcinek drogi Magnusy Kwiatkowice Przyrównica. W dniu 28 sierpnia 2006 roku Gmina Wodzierady reprezentowana przez GraŜynę Mazuchowską – Wójta Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy zawarła z przedstawicielem wykonawcy zadania podstawowego firmą „BUD TRANS” umowę nr 45/2006 o roboty dodatkowe, której przedmiotem było powierzenie zakupu wraz z montaŜem bariery spręŜystej, stalowej drogowej bez wysięgnika na ww. zadaniu inwestycyjnym. Wartość wynagrodzenia ustalono na kwotę 22.000 zł brutto, wykonanie robót miało nastąpić do 30 września 2006 roku. Z protokołu nr 2/2006 D/M odbioru końcowego robót wykonywanych w asortymencie zakup wraz z montaŜem przedmiotowej bariery spręŜystej wynika, iŜ roboty dodatkowe wykonano w dniach 29 sierpnia do 7 września 2006 roku, roboty wykonano zgodnie z kosztorysem wykonawczym, ogólna ocena obiektu – dobra. Protokół podpisali w dniu 19 września 2006 roku obecni przy odbiorze GraŜyna Mazuchowska – Wójt Gminy, Florian Poddębski – inspektor ds. inwestycji gminnych, Zygmunt Sowała – inspektor nadzoru, Krzysztof Szkudlarek – pracownik gospodarczy, Włodzimierz Maciejewski – Kierownik Wykonawcy. NaleŜne Wykonawcy wynagrodzenie przelano w dniu 3 października 2006 roku na podstawie przedłoŜonej przez firmę „BUD Trans faktury nr 105/2006 z dnia 19 września 2006 roku. W trakcie trwania czynności kontrolnych Florian Podębski – inspektor ds. inwestycji gminnych złoŜył pisemne wyjaśnienia, dotyczące okoliczności związanych z wykonaniem przedmiotowych robót dodatkowych. Wynika z nich iŜ: przetarg na wykonanie wymienionego odcinka drogi gminnej został ogłoszony na podstawie projektu budowlanego i kosztorysu inwestorskiego, który był wyciągiem z kosztorysu na całość robót, wymagały tego cytuję „środki finansowe posiadane przez Gminę Wodzierady”; po rozstrzygnięciu przetargu okazało się, Ŝe zostały środki finansowe, natomiast
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 kosztorys inwestorski nie obejmował ustawienia barier spręŜystych załoŜonych w projekcie budowlanym na długości 152 m; po wykonaniu robót załoŜonych w przetargu inspektor nadzoru zaŜądał ustawienia barier w miejscu najbardziej niebezpiecznym dla ruchu samochodowego tj. tam gdzie występuje łuk poziomy drogi oraz rów melioracyjny o głębokości 1,5 do 2 m. Ogólna ilość barier została zmniejszona ze 152mb do 76 mb, z uwagi na ilość posiadanych przez gminę środków finansowych; wytypowanie wykonawcy barier odbyło się w drodze negocjacji telefonicznych, a najkorzystniejszym okazał się wykonawca wykonywanych robót. Nie są to prace o skomplikowanym charakterze i głównym składnikiem jest koszt elementów barier, które są produkowane jako elementy typowe. Na potwierdzenie tego faktu pracownik przedłoŜył sporządzoną notatkę słuŜbową z przeprowadzonych w tym zakresie negocjacji telefonicznych. Wynika z niej, Ŝe prowadził on wstępne rozmowy z Przedsiębiorstwem Robót Drogowych i Mostowych w Sieradzu, zaproponowali cenę – 30.000 zł, BUD TRANSEM” Roboty Budowlano Drogowe z Sieradza, który zaproponował cenę – 22.000 z oraz z firmą „DROMAK” baza Poręby, która to firma nie wyraziła zainteresowania złoŜeniem oferty. nie ustawienie bariery stalowej spręŜystej na łuku poziomym z bardzo głębokim rowem melioracyjnym po stronie lewej zagraŜało bezpieczeństwu uczestników ruchu drogowego, a tym samym przebudowany odcinek nie mógłby być oddany do ruchu. Przy przebudowie tej drogi z uwagi na poniesienie dodatkowych kosztów zakupu i montaŜu bariery spręŜystej zrezygnowano z innych robót planowanych do wykonania np. zjazdów na działki i robót wykończeniowych. Opisana powyŜej dokumentacja związana z wykonanymi robotami dodatkowymi oraz przedmiotowe wyjaśnienia stanowią załącznik nr 11 do protokołu kontroli .
Ustalenia kontrolujących: na wstępie naleŜy zauwaŜyć, iŜ brak było podstaw by kierownik zamawiającego wystąpił z pismem o przedstawienie oferty na wykonanie w trybie zapytania z wolnej ręki, robót dodatkowych przez wykonawcę zamówienia podstawowego, z uwagi na brak sporządzenia dokumentu np. protokołu konieczności, w którym powinny być zawarte wszystkie okoliczności potwierdzające, iŜ zakupu i montaŜu ww. bariery nie moŜna było przewidzieć podczas konstruowania SIWZ, z ustaleń kontrolujących wynika, iŜ podana w piśmie z dnia 16 sierpnia 2006 roku podstawa prawna wyboru trybu zamówienia z wolnej ręki w ramach wykonania robót dodatkowych, których przedmiotem był zakup i montaŜ ww. bariery art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy prawo zamówień publicznych jest nieuzasadniona. Z treści cytowanego wyŜej artykułu, na który powołuje się zamawiający wynika, iŜ: „zamawiający moŜe udzielić zamówienia z wolnej ręki, jeŜeli zachodzi, co najmniej jedna z następujących okoliczności: w przypadku udzielania dotychczasowemu wykonawcy usług lub robót budowlanych zamówień dodatkowych, nieobjętych zamówieniem podstawowym i nieprzekraczających łącznie 50% wartości realizowanego zamówienia, niezbędnych do jego prawidłowego wykonania, których wykonanie stało się konieczne na skutek sytuacji niemoŜliwej wcześniej do przewidzenia, jeŜeli: a) z przyczyn technicznych lub gospodarczych oddzielenie zamówienia dodatkowego od zamówienia podstawowego wymagałoby poniesienia niewspółmiernie wysokich kosztów lub
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 b) wykonanie zamówienia podstawowego jest uzaleŜnione od wykonania zamówienia dodatkowego. Przepis ten w swej treści jasno formułuje przesłanki, które muszą być łącznie spełnione by moŜna było dokonać wyboru tego trybu. Z ustaleń kontrolujących, w szczególności z treści pisemnych wyjaśnień Floriana Poddębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych wynika, iŜ nie został spełniony warunek ”sytuacji niemoŜliwej wcześniej do przewidzenia”, gdyŜ zamawiający tworząc SIWZ zdawał sobie sprawę z konieczności skalkulowania kosztu zakupu i montaŜu przedmiotowych barier. Wynika to z faktu, iŜ w prawdzie w kosztorysie ślepym oraz załączniku nr 1 do SIWZ zawierającym szczegółowy opis przedmiotu zamówienia roboty te nie zostały przewidziane, jednakŜe potrzeba zakupu i montaŜu ww. bariery wynika z karty technologicznej stanowiącej część dokumentacji technicznej będącej integralną częścią całości dokumentacji przetargowej, w której w zapisie „Roboty wykończeniowe” zawarto w pkt 2 zapis „bariery spręŜyste stalowe – nr ost. 07.05.01. PowyŜsze stanowi ponadto o niezgodności treści SIWZ – załącznika nr 1 opis przedmiotu zamówienia (gdzie nie przewidziano wykonania bariery) z treścią dokumentacji technicznej – karty technologicznej.
Inspektor nadzoru W dniu 18 lipca 2006 roku GraŜyna Mazuchowska Wójt Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy zawarła dwie umowy o dzieło z Zygmuntem Sową z Sieradza, których przedmiotem było wykonanie nadzoru inwestorskiego oraz rozliczenie robót na przedmiotowe zadanie inwestycyjne. Termin wykonania dzieła wyznaczono na okres od 18 lipca do 19 września 2006 roku. Wynagrodzenie ustalono w kwocie 400 zł – przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Włodzimierzów i 2.600 zł przebudowa drogi Magnusy – Kwiatkowice Przyrównica, zostanie ono wypłacone po odbiorze i rozliczeniu robót. NaleŜne wynagrodzenie przelano wykonawcy dzieła po przedłoŜeniu rachunku w dniu 27 września 2006 roku.
Przyj ęcie inwestycji na stan środków trwałych − Dowodem OT z dnia 9 września 2006 roku przyjęto na stan środków trwałych przedmiotowe zadanie inwestycyjne, czyli drogę gminną Kwiatkowice Magnusy – Przyrównica na łączną kwotę 268.043,49 zł (243.437,49 zł +22.000,00 zł), drogę dojazdową do pól we Włodzimierzowie na kwotę 46.375,47 zł.
Zabezpieczenie środków na realizacj ę zadania W wieloletnim programie inwestycyjnym uchwalonym przez Radę Gminy Wodzierady zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie w Dziale 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.:”Modernizacja drogi Kwiatkowice Wrząsawa Przyrównica” w ogólnej wysokości 250.000 zł w tym w 2006 roku 120.000, natomiast w 2007 roku 130.000 zł, W uchwale nr XXXI/288/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 20 kwietnia 2006 roku w załączniku zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne: − Dział 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn. :”Modernizacja drogi Kwiatkowice Wrząsawa Przyrownica” – Wydatki: zmiana +29.844 zł, plan po zmianach 280.074 zł;
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W uchwale nr XXXI/289/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 20 kwietnia 2006 roku w załączniku zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne: − Dział 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.: ”Modernizacja drogi Kwiatkowice Wrząsawa Przyrownica” – Wydatki: zmiana 130.000 zł, plan po zmianach 250.230 zł. W uchwale nr XXXII/313/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 29 czerwca 2006 roku w załączniku zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne: − Dział 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.: ”Modernizacja drogi Kwiatkowice Wrząsawa Przyrownica” – Wydatki: zmiana 50.000 zł, plan po zmianach 330.074 zł Magnesy, Uchwałą nr XXXIII/318/2006 Rada Gminy Wodzierady wyraziła zgodę na zaciągniecie kredytu w wysokości 193.000 zł na pokrycie planowanego deficytu w 2006 roku na przedmiotową inwestycję, W uchwale nr XXXIII/319/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 25 sierpnia 2006 roku w załączniku zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne: − Dział 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.: ”Modernizacja drogi Kwiatkowice Magnusy Przyrownica” – Wydatki: zmiana 9.270 zł, plan po zmianach 320.804 zł; W uchwale nr XXXIV/335/2006 Rady Gminy Wodzierady z dnia 23 października 2006 roku w załączniku zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne: − Dział 600 rozdział 60016 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.: ”Modernizacja drogi Kwiatkowice Magnusy Przyrownica” – Wydatki: zmiana 52.000 zł, plan po zmianach 268.804 zł.
Rok 2007 1) Modernizacja (przebudowa) istniej ącej stacji uzdatniania wody w miejscowo ści Mauryców - przetarg nieograniczony o warto ści szacunkowej powy Ŝej 60.000 EURO Wnioskiem z dnia 22 sierpnia 2007 roku Florian Porębski – inspektor ds. zamówień publicznych zwrócił się do Wójta Gminy o ustalenie trybu i rozpoczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiotem była „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4”. We wniosku przedstawiono szacunkową wartość zamówienia, która wynosiła 858.821,97 zł netto (195.765,20 euro). Kosztorys inwestorski, który był podstawą ustalenia wartości zamówienia, wykonany został przez Pracownię Projektową „GRAFIT” Architektury z Łodzi w maju 2007 roku na kwotę 1.047.762,80 zł brutto. Zarządzeniem nr 54/B2007 Wójta Gminy w Wodzieradach z dnia 6 września 2007 roku została powołana komisja przetargowa do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zadanie pn.: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4” w składzie: Alicja Augustyniak przewodniczący, Florian Poddębski – Sekretarz, Alina Kołodziejczyk – członek, Roman Kujawiński – członek.
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Załącznik do zarządzenia stanowił Regulamin Pracy Komisji Przetargowej określający szczegółowo tryb pracy oraz zakres obowiązków Komisji Przetargowej. Zamawiający sporządził w dniu 11 września 2007 roku ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na realizację inwestycji PN.: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4”. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 12 października 2007 r. pod pozycją 191805 2007. Ogłoszenie było takŜe wywieszone na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy w Wodzieradach w dniach od 11 września do 10 października 2007 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na wykonanie zadania: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4” została zatwierdzona przez Wójta Gminy dnia 6 września 2007 roku. W specyfikacji szczegółowo określono przedmiot zamówienia, który w ramach zakresu zamówienia obejmował wykonanie prac modernizacyjnych polegających na wykonaniu: budynku stacji uzdatniania wody w tym: wykopy, fundamenty, konstrukcja stalowa ścian i dachu, lekka obudowa dachu, ścian i inne zewnętrzne, podłoŜa i posadzki, roboty zewnętrzne, rozbudowie stacji uzdatniania wody w tym sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, technologii, instalacji wodno kanalizacyjnej, budowie zbiornika Ŝelbetonowego na wodę pitną o pojemności 300m 3. Wymagany termin realizacji zamówienia określono na dzień 31 maja 2008 roku. Nie wymagano wniesienia wadium. Termin związania ofertą zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ upływał po 30 dniach od daty terminu składania ofert. Termin składania ofert został ustalony do dnia 2 października 2007 r. do godz. 900 , natomiast otwarcie ofert miało nastąpić w tym samym dniu o godz. 9 30 . W specyfikacji za warto szczegółowe warunki udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia, oraz informacje o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu. Przy wyborze oferty, która miała być przygotowana zgodnie z warunkami ustalonymi w specyfikacji zamawiający dokonał wyboru w oparciu o kryterium – ceny – 100%. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy określono na 5% wartości brutto wynikającej z oferty. W dniu 2 października 2007 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenia w trybie art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na druku ZP 11. Do dnia 2 października 2007 roku wpłynęło do zamawiającego sześć ofert: nr 1 – „FUNAM” sp. z o.o. z Wrocławia – cena ofertowa brutto – 1.573.896,29 zł, nr 2 – firma „GUTOWSKI” z Leszna– cena ofertowa brutto – 1.442.729,43 zł, nr 3 PHU „HYDROMEL” sp. z o.o. z Sieradza– cena ofertowa brutto 1.010.621,82 zł, nr 4 – „INSTALCOMPACT” sp. z o.o. z Tarnowa Podgórnego – cena ofertowa brutto – 1.188.587,88 zł, nr 5 – ZPU „MARKOSTAL” z Kutna – cena ofertowa brutto – 954.397,31 zł,
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
– nr 6 – „WODNER” s.c. z Ner Kolonia cena ofertowa brutto – 937.323,63 zł. W trakcie trwania postępowania wykonawcy składali zapytania do zamawiającego odnośnie treści SIWZ. Zamawiający niezwłocznie odpowiadał pisemnie wszystkim oferentom na zadawane pytania (pisma z dnia 19, 21, 26 września 2007 roku). W dniu 5 października 2007 roku Wójt Gminy pisemnie poinformowała oferentów o uniewaŜnieniu przetargu na podstawie art. 93 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych. UniewaŜnienie postępowania nastąpiło z uwagi na wadę prawną, która uniemoŜliwiała zawarcie waŜnej umowy na wykonanie zamówienia. Wada ta polegała na niezamieszczeniu w specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót budowlanych zakresu robót elektrycznych oraz kosztorysu ofertowego dotyczącego tych robót. W dniu 8 października 2007 roku jeden z oferentów firma ZPU „MAKROSTAL” z Kutna złoŜyła protest na czynności zamawiającego w przedmiotowym postępowaniu. Zarzucił on zamawiającemu naruszenia art. 7 ust.1 oraz art. 93 ust. 1 pkt 7 ustawy prawo zamówień publicznych. Zdaniem protestującego uzasadnienie uniewaŜnienia postępowania podane przez zamawiającego nie mieści się w ustawowym katalogu przesłanek dopuszczających uniewaŜnienie postępowania. Ponadto według niego w dokumentacji technicznej zawarty był projekt instalacji elektrycznej, więc zgodnie z art. 355 kodeksu cywilnego wykonawcy jako profesjonaliści winni wykazać się naleŜytą starannością przy przygotowaniu oferty. Zwrócił on takŜe uwagę na fakt, iŜ sam w dniu 27 września złoŜył do zamawiającego zapytanie o wycenę zakresu robót elektrycznych zostało zignorowane przez zamawiającego, który na 6 dni przed otwarciem ofert o zaistniałej sytuacji, jednakŜe nie uniewaŜnił postępowania. Protestujący Ŝądał: cofnięcia decyzji o uniewaŜnieniu postępowania, dokonania oceny złoŜonych ofert i wyłonienia najkorzystniejszej oferty, którą jest oferta protestującego. Protest ten został pisemnie oddalony przez zamawiającego w dniu 10 października 2007 roku. W uzasadnieniu zamawiający stwierdził, iŜ uniewaŜnienie przetargu na podstawie art. 93 ust. 1 pkt 7 ustawy prawo zamówień publicznych było zasadne, gdyŜ brak specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót budowlanych z zakresu robót elektrycznych oraz kosztorysu ofertowego dotyczącego tych robót uniemoŜliwił zachowanie zasad uczciwej konkurencji i równego traktowania wykonawców, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ponownym wnioskiem z dnia 9 października 2007 roku Florian Porębski – inspektor ds. zamówień publicznych zwrócił się do Wójta Gminy o ustalenie trybu i rozpoczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiotem była „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4”. We wniosku przedstawiono szacunkową wartość zamówienia, która wynosiła 871.115,26 zł netto (198.567,42 euro). Podstawą ustalenia wartości zamówienia były: kosztorys inwestorski wykonany przez Pracownię Projektową „GRAFIT” Architektury z Łodzi w maju 2007 roku na potrzeby uniewaŜnionego przetargu oraz kosztorys inwestorski na roboty elektryczne opracowany przez Dariusza Ogonowskiego na łączną kwotę 1.062.760,63 zł brutto. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na wykonanie zadania: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4” została zatwierdzona ponownie przez Wójta Gminy dnia 9 października 2007 roku. Zamawiający sporządził w dniu 9 października 2007 roku powtórne ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na realizację inwestycji pn.: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców działka nr 226, 197/4”. Ogłoszenie ukazało się w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 12 października 2007
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 r. pod pozycją 192805 2007. Ogłoszenie było takŜe wywieszone na tablicy ogłoszeń i stronie internetowej Urzędu Gminy w Wodzieradach w dniach od 12 października do 9 listopada 2007 roku. W specyfikacji szczegółowo określono przedmiot zamówienia, który w ramach zakresu zamówienia obejmował wykonanie prac modernizacyjnych polegających na wykonaniu: budynku stacji uzdatniania wody w tym: wykopy, fundamenty, konstrukcja stalowa ścian i dachu, lekka obudowa dachu, ścian i inne zewnętrzne, podłoŜa i posadzki, roboty zewnętrzne, rozbudowie stacji uzdatniania wody w tym sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, technologii, instalacji wodno kanalizacyjnej, instalacji elektrycznych, budowie zbiornika Ŝelbetonowego na wodę pitną o pojemności 300m 3. Wymagany termin realizacji zamówienia określono na dzień 31 maja 2008 roku. (W roku 2007 planowany zakres robót do wykonania na kwotę 687.762,00 zł brutto – załoŜenie przyjęte na podstawie uchwały budŜetowej. Nie wymagano wniesienia wadium. Termin związania ofertą zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ upływał po 30 dniach od daty terminu składania ofert. Termin składania ofert został ustalony do dnia 30 października 2007 r. do godz. 9 00 , natomiast otwarcie ofert miało nastąpić w tym samym dniu o godz. 9 30 . W specyfikacji za warto szczegółowe warunki udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia, oraz informacje o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu. W punkcie 5 SIWZ pn. „Opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków:” zamawiający zawarł warunek, iŜ „do przetargu mogą przystąpić Wykonawcy, którzy wykonywali okresie ostatnich 3 lat minimum 3 roboty, polegające na modernizacji (przebudowie) stacji uzdatniania wody, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – minimum 1 robotę o takim samym charakterze, jak wymieniono wyŜej”. Natomiast w pkt 6 SIWZ pn. „Wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków udziału w postępowaniu w pkt g zapisano, iŜ „zamawiający ma dostarczyć wykaz wykonanych w okresie ostatnich 3 lat minimum 3 robót budowlanych, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy – minimum 1 robotę o takim samym charakterze, które rodzajem i wartością odpowiadają robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia” – załącznik nr 4 do SIWZ. PowyŜsze zapisy są niezgodne z unormowaniami zawartymi w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów w sprawie rodzajów dokumentów, jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane z dnia 19 maja 2006 (Dz. U. nr 87 poz.605 z późn. zm.), które w treści § 1 ust. 2 pkt 1 dopuszczają, by zamawiający mógł Ŝądać „wykazu wykonanych robót budowlanych w okresie ostatnich pięciu lat przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy w tym okresie, odpowiadających swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania oraz załączeniem dokumentów potwierdzających, Ŝe roboty te zostały wykonane naleŜycie”. Porównując zapisy zawarte w tym zakresie w SIWZ z unormowaniami przewidzianymi przez ustawodawcę naleŜy zauwaŜyć, iŜ zamawiający nie miał prawa skrócić okresu 5 letniego przewidzianego przez ustawodawcę do lat 3.
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Z pisemnych wyjaśnień złoŜonych przez Floriana Porębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych wynika, iŜ był to błąd spowodowany tym, iŜ tworząc SIWZ pomyłkowo wpisano okres 3 lat, zamiast 5 lat, a wynikało to z zapisu zawartego w treści pkt § 1 ust. 2 pkt 2 ww. rozporządzenia, iŜ odnośnie wykazu wykonanych dostaw i usług ustawodawca przewidział termin 3 lat. Ponadto naleŜy zauwaŜyć, iŜ tak sformułowany zapis SIWZ ograniczający przedstawienie przez oferentów wykazu wykonanych robót do rodzaju robót polegających na „modernizacji (przebudowie) stacji uzdatniania wody” narusza zasadę uczciwej konkurencji zawartą przez ustawodawcę w treści art. 7 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie, z którym zamawiający przygotowuje i przeprowadza postępowanie o udzielenie zamówienia w sposób zapewniający zachowanie uczciwej konkurencji oraz równe traktowanie wykonawców. O nierównym traktowaniu oferentów świadczy równieŜ fakt, iŜ podmioty, które działają na rynku dłuŜej niŜ 3 lata były zobowiązane do przedłoŜenia wykazu co najmniej 3 robót, natomiast oferenci prowadzący działalność w okresie krótszym byli zobowiązani, zgodnie z zapisami SWIZ do przedstawienia jedynie 1 wymaganej przez zamawiającego roboty. Kserokopia SIWZ oraz pisemne wyjaśnienia Floriana Porębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych stanowią załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Przy wyborze oferty, która miała być przygotowana zgodnie z warunkami ustalonymi w specyfikacji zamawiający dokonał wyboru w oparciu o kryterium – ceny – 100%. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy określono na 5% wartości brutto wynikającej z oferty. Do specyfikacji istotnych warunków zamówienia załączono: ofertę przetargową, kosztorysy nakładcze, na podstawie których naleŜy przygotować kosztorysy ofertowe do wypełnienia i złoŜenia w ofercie, wzór oświadczenia o spełnianiu przesłanek zawartych w art. 22 ust. 1 pkt 1 4, wykaz wykonanych w okresie ostatnich 3 lat zamówień odpowiadających swoim rodzajem i wartością robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, wykaz niezbędnych do wykonania zamówienia narzędzi i urządzeń, jakimi dysponuje wykonawca, informację na temat przeciętnej liczby zatrudnionych pracowników, oraz liczba personelu kierowniczego, wykaz osób i podmiotów, które będą wykonywać zamówienie, planowany harmonogram rzeczowo finansowy, który morze ulec korektom, wzór umowy, dokumentację projektową: specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, kosztorysy nakładcze. W dniu 12 października 2007 roku zamawiający poinformował pisemnie o wydłuŜeniu terminu do składania ofert do 5 listopada 2007 roku do godz. 9 00 i zmianie terminu otwarcia ofert na dzień 5 listopada 2007 roku na godz. 9 30 . W dniu 5 listopada 2007 roku Wójt Gminy oraz członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenia w trybie art. 17 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, na druku ZP 11.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W trakcie trwania postępowania wykonawcy składali zapytania do zamawiającego odnośnie treści SIWZ. Zamawiający niezwłocznie odpowiadał pisemnie wszystkim oferentom na zadawane pytania (pisma z dnia 18, 19 października 2007 roku). Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował oferentów, iŜ zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia kwotę 1.062.760,62 zł (brutto). Do dnia 5 listopada 2007 roku wpłynęło do zamawiającego pięć ofert: nr 1 – „PROJPRZEM EKO” z Zamościa cena ofertowa brutto – 1.519.154,91 zł, nr 2 – firma „GUTOWSKI” z Leszna– cena ofertowa brutto – 1.506.869,92 zł, nr 3 „INSTALCOMPACT” sp. z o.o. z Tarnowa Podgórnego – cena ofertowa brutto – 1.228.115,27 zł, nr 4 – PHU „HYDROMEL” sp. z o.o. z Sieradza – cena ofertowa brutto 1.041.144,07 zł, – nr 5 – „WODNER” s.c. z Ner Kolonia cena ofertowa brutto – 977.198,53 zł. Pismem z dnia 6 listopada 2007 roku zamawiający wezwał oferenta nr 4 do uzupełnienia w nieprzekraczalnym terminie do dnia 9 listopada 2007 roku następujących dokumentów: wykazu wykonanych w ostatnich 3 latach minimum 3 robót budowlanych o takim samym charakterze, które rodzajem i wartością odpowiadają robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania – załącznik nr 4 SWIZ, aktualną informację z banku. Wykonawca złoŜył wymagane dokumenty w terminie. Pismem z dnia 6 listopada 2007 roku zamawiający wezwał oferenta nr 1 do uzupełnienia w nieprzekraczalnym terminie do dnia 9 listopada 2007 roku następujących dokumentów: wykazu wykonanych w ostatnich 3 latach minimum 3 robót budowlanych o takim samym charakterze, które rodzajem i wartością odpowiadają robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania – załącznik nr 4 SWIZ. W odpowiedzi z dnia 7 listopada 2007 roku oferent nr 1 wyjaśnił, iŜ zgodnie z treścią SIWZ z dnia 6 września 2007 roku (błędna data, gdyŜ nowa SIWZ sporządzona została 9 października 2007 r.) zamawiający Ŝądał potwierdzenia wykonania 1 roboty polegającej na modernizacji (przebudowie) SUW” w okresie ostatnich 3 lat. Podkreślił, iŜ z informacji z dnia 12 października 2007 r. wynika, iŜ zmieniono tylko termin składania ofert, natomiast inne warunki SIWZ nie uległy zmianie. W związku z powyŜszym uznają oni, iŜ złoŜony przez nich załącznik nr 4 do SWIZ jest zgodny z jej treścią. Pismem z dnia 6 listopada 2007 roku zamawiający wezwał oferenta nr 5 do uzupełnienia w nieprzekraczalnym terminie do dnia 9 listopada 2007 roku następujących dokumentów: wykazu wykonanych w ostatnich 3 latach minimum 3 robót budowlanych o takim samym charakterze, które rodzajem i wartością odpowiadają robotom budowlanym stanowiącym przedmiot zamówienia, z podaniem ich wartości oraz daty i miejsca wykonania – załącznik nr 4 SWIZ. W odpowiedzi wykonawca w dniu 9 listopada złoŜył szczegółowe wyjaśnienie odnośnie wartości konkretnych robót wykonanych w ostatnich latach. NaleŜy zauwaŜyć, iŜ zgodnie z treścią art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych zamawiający miał prawo wezwać „wykonawców, którzy w określonym terminie nie złoŜyli oświadczeń lub dokumentów, o których mowa w art. 25 ust. 1 lub, którzy złoŜyli dokumenty, o których mowa w art. 25 ust. 1, zawierające błędy, do ich uzupełnienia w wyznaczonym terminie, chyba Ŝe mimo ich uzupełnienia oferta wykonawcy podlega odrzuceniu lub konieczne byłoby uniewaŜnienie postępowania;
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 oświadczenia lub dokumenty powinny potwierdzać spełnianie przez wykonawcę warunków udziału w postępowaniu oraz spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlane wymagań określonych przez zamawiającego, nie później niŜ w dniu wyznaczonym przez zamawiającego jako termin uzupełnienia oświadczeń lub dokumentów, jednakŜe naleŜy zastanowić się, czy opisane wyŜej stany faktyczne odpowiadały w pełni dyspozycji zawartej w cytowanym wyŜej przepisie. Czy fakt niezłoŜenia wykazu robót oraz dokumentów potwierdzających wykonanie 3 robót w ostatnich 3 latach przez oferentów pozwalał zamawiającemu na wezwanie wykonawców do uzupełnienia złoŜonych ofert w opisanym wyŜej trybie. Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego sporządzonego w dniu 12 listopada 2007 roku wynika, iŜ oferty nr 2 i 3 odrzucono z uwagi na fakt, iŜ ich wartość przewyŜszała kwotę, jaką zamawiający przeznaczył na sfinansowanie zamówienia. Zgodnie z treścią art. 89 ustawy Prawo zamówień publicznych zamawiający odrzuca ofertę, jeŜeli: 1) jest niezgodna z ustawą; 2) jej treść nie odpowiada treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia; 3) jej złoŜenie stanowi czyn nieuczciwej konkurencji w rozumieniu przepisów o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji; 4) zawiera raŜąco niską cenę w stosunku do przedmiotu zamówienia; 5) została złoŜona przez wykonawcę wykluczonego z udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia lub niezaproszonego do składania ofert; 6) zawiera omyłki rachunkowe w obliczeniu ceny, których nie moŜna poprawić na podstawie art. 88, lub błędy w obliczeniu ceny; 7) wykonawca w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie zgodził się na poprawienie omyłki rachunkowej w obliczeniu ceny; 8) jest niewaŜna na podstawie odrębnych przepisów. Jest to katalog zamknięty przesłanek stanowiących podstawę odrzucenia ofert w związku z powyŜszym zamawiający nie miał prawa odrzucić ofert nr 2 i 3, gdyŜ ustawodawca nie przewidział takiej przesłanki, jako powodu odrzucenia oferty. Natomiast z protokołu postępowania wynika, iŜ oferty nr 1 i 5 wykluczono, a następnie odrzucono z uwagi na nie złoŜenie przez tych oferentów załącznika nr 4 do SIWZ (pomimo wezwania zamawiającego do ich złoŜenia). Wybrana została oferta nr 4 PHU„HYDROMEL” sp. z o.o. z Sieradza, jako najkorzystniejsza cenowo. Zamawiający poinformował wszystkich uczestników postępowania o wyborze najkorzystniejszej oferty i przyczynach odrzucenia pozostałych wykonawców pismami z dnia 12 listopada 2007 roku. Zawiadamiający powiadomił pisemnie w dniu 12 listopada 2007 roku PHU „HYDROMEL” sp. z o.o. z Sieradza o wygraniu przetargu i zaprosił do podpisania umowy w dniu 20 listopada 2007 roku. W dniu 20 listopada 2007 roku BoŜena Płonek Wójt Gminy Wodzierady przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy zawarła z Przedsiębiorstwem Usługowym „HYDROMEL” sp. z o.o. z Sieradza reprezentowanym przez Andrzeja Gmura – Prezesa i Andrzeja Więdłochę – Wiceprezesa umowę
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 nr 4 60/2007, zobowiązującą wykonawcę do zrealizowania przedmiotu umowy pn.: „Modernizacja (przebudowa) istniejącej stacji uzdatniania wody w miejscowości Mauryców – działka nr 226, 197/4”, którego szczegółowy zakres określony został w dokumentacji projektowej, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, SIWZ, ofercie wykonawcy. Zgodnie z zapisami § 5 umowy za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 1.041.144,07 zł brutto. Zgodnie z treścią § 8.1 ww. umowy zamawiający powierzył funkcję inspektora nadzoru następującym osobom: roboty budowlano konstrukcyjne – Marek Młynarczyk, instalacje elektryczne – Ireneusz Bocian, instalacje sanitarne – Ireneusz Jaszczyk. Kierownikiem budowy został ustanowiony przez wykonawcę Jacek Szustak – zgodnie z § 8.2 ww. umowy. Wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5% wartości brutto niniejszej umowy, co stanowi kwotę 52.057,20 zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej zgodnie z treścią § 11 ww. umowy.
Inspektor nadzoru W dniu 20 listopada 2007 roku BoŜena Płonek Wójt Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy zawarła umowę nr 61/2007 z Zakładem Usług Technicznych s. c. Bocian Marianna i Ireneusz z Sieradza, której przedmiotem było pełnienie funkcji inspektora nadzoru podczas wykonywania zadania inwestycyjnego pod nazwą „Rozbudowa modernizacja stacji uzdatniania wody w Maurycowie – część elektryczna”. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy wynosiło 1.000,00 zł, płatne jednorazowo po zakończeniu robót wykonawczych w terminie 14 dni od przedłoŜenia faktury. W dniu 20 listopada 2007 roku BoŜena Płonek Wójt Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy zawarła umowę nr 62/2007 z Ireneuszem Jaszczykiem właścicielem firmy „Projektowanie i nadzory robót” z Sieradza, której przedmiotem było pełnienie funkcji inspektora nadzoru podczas wykonywania zadania inwestycyjnego pod nazwą „Rozbudowa modernizacja stacji uzdatniania wody w Maurycowie – część sanitarna i technologiczna”. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy wynosiło 1.158,00 zł, płatne jednorazowo po zakończeniu robót wykonawczych w terminie 14 dni od przedłoŜenia faktury. W dniu 20 listopada 2007 roku BoŜena Płonek Wójt Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy zawarł umowę nr 63/2007 z Markiem Młynarczykiem właścicielem firmy „Projektowanie i nadzory w budownictwie” z Sieradza której przedmiotem było pełnienie funkcji inspektora nadzoru podczas wykonywania zadania inwestycyjnego pod nazwą „Rozbudowa modernizacja stacji uzdatniania wody w Maurycowie – część budowlana”. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy wynosiło 7.500,00 zł, płatne jednorazowo po zakończeniu robót wykonawczych w terminie 14 dni od przedłoŜenia faktury.
Koszty inwestycji Podczas realizacji kolejnych etapów inwestycji wystawiono następujące faktury i rachunki dokumentujące poniesione koszty:
Lp Nr fakt i data Data Termin Kwota netto Wystawca przedmiot data zapłaty wystawienia wpływu zapłaty
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
1 11/VI/2007 04.07.20 14 dni 44.500,00 PPHU „Grafit” z za opracowanie 07.07.2007 20.06.2007 07 Sieradza projektu budowlanego ww. zadania inwestycyjnego
2 0081/07/FVS 24.12.20 07.01. 122.000,00 PHU „HYDROMEL” Cz ęś ciowe 27.12.2007 24.12.2007 07 2008 z Sieradza wykonanie zadania inwestycyjnego (wykopy pod budynek SUW, zalanie fundamentów, wykopy pod zbiornik retencyjny)
3 0013/08/FVS 28.03.20 10.04. 65.144,07 PHU „HYDROMEL” Cz ęś ciowe 02.04.2008 23.03.2008 08 2008 z Sieradza wykonanie zadania inwestycyjnego (budynek SUW, roboty elektryczne)
4 0013/31/FVS 16.06.20 29.05. 501.568,39 PHU „HYDROMEL” Cz ęś ciowe 19.05.2008 15.05.2008 08 2008 z Sieradza wykonanie zadania inwestycyjnego (technologia, betonowanie ścian zbiornika, płyta Ŝelbetowa)
Wszystkie faktury sprawdzono pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym, oraz zatwierdzono do wypłaty. Wszystkie faktury wykazane w ww. wykazie były uregulowane terminowo. 24 stycznia 2008 roku Gmina Wodzierady zwróciła się do WFOŚiGW w Łodzi z wnioskiem o dofinansowanie w 2008 roku przedmiotowego zadania inwestycyjnego formie poŜyczki w kwocie 700.000,00 zł. Z uwagi na długotrwałą procedurę rozpatrywania wniosku Wójt Gminy zwróciła się pisemnie w dniu 9 maja 2008 roku do WFOŚiGW w Łodzi o pomniejszenie kwoty dofinansowania przedmiotowego zadania do wysokości 626.000,00 zł, z uwagi na konieczność wypłacenia wykonawcy kolejnej transzy wynagrodzenia. Aneksem nr 1/2008 z dnia 15 maja 2008 roku do umowy nr 60/2007 wydłuŜono termin zakończenia realizacji zadania do dnia 30 czerwca 2008 roku. Aneks podpisany został przez BoŜenę Płonek – Wójta Gminy przy kontrasygnacie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy, oraz przez przedstawiciela Wykonawcy. W dniu 19 maja 2008 roku WFOŚiGW przyznał dofinansowanie ww. zadania inwestycyjnego we wnioskowanej przez gminę Wodzierady wysokości 626.000,00 zł. Do dnia zakończenia czynności kontrolnych nie podpisano umowy o poŜyczkę z WFOŚiGW w Łodzi.
Przyj ęcie inwestycji na stan środków trwałych. Inwestycja nie została jeszcze zakończona.
Zabezpieczenie środków na realizacj ę zadania. Środki na realizację przedmiotowej inwestycji zabezpieczono w budŜecie gminy
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 następującymi uchwałami Rady Gminy Wodzierady: W wieloletnim programie inwestycyjnym uchwalonym przez Radę Gminy Wodzierady zabezpieczono środki na przedmiotowe zadanie w Dziale 400 rozdział 40002 paragraf 6050 wydatki inwestycyjne pn.: ”Modernizacja SUW w Małrycowie” (w tym dokumentacja 44.500 zł) w 2007 roku 724.500, natomiast w 2008 roku 360.000 zł, W uchwale nr V/39/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 12 kwietnia 2007 roku w załączniku zmniejszono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne – zmniejszono o kwotę 14.030 zł, W uchwale nr VIII/65/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 17 sierpnia 2007 roku w załączniku zwiększono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne o 37.500 zł, W uchwale nr IX/71/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 30 października 2007 roku w załączniku zwiększono środki na przedmiotowe zadanie inwestycyjne 26.200 zł, W uchwale nr XI/115/2007 Rady Gminy Wodzierady z dnia 28 grudnia 2007 roku w załączniku ustalono wydatki na przedmiotową inwestycję w wysokości 178.000 zł, które nie wygasają z upływem roku budŜetowego i zostaną wykorzystane do 30 kwietnia 2008 roku w uchwale nr XIV/149/2008 Rady Gminy Wodzierady z dnia 30 kwietnia 2008 roku zwiększono kwotę wydatków na przedmiotowe zadania o 178.000 zł, W uchwale nr XV/159/2008 Rady Gminy Wodzierady z dnia 30 maja 2008 roku zmniejszono wydatki na przedmiotową inwestycję z p. 6050 o kwotę 169.418 zł, natomiast zwiększono w p. 4530 (podatek VAT) wydatki na przedmiotową inwestycję o kwotę 169.418 zł.
IX.EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO – WARTO ŚCIOWA )
Zasady ewidencji składników majątkowych ustalono w zakładowym planie kont dla jednostek budŜetowych gminy, który wprowadzony został zarządzeniem nr 22/2007 Kierownika Urzędu Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 roku w sprawie wprowadzenia do uŜytku wewnętrznego zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy. W okresie poprzedzającym w Urzędzie obowiązywała instrukcja w sprawie zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Wodzierady nr 24/2006 z dnia 30 maja 2006 roku w sprawie wprowadzenia do uŜytku wewnętrznego zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy. W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych syntetyczna prowadzona jest ręcznie natomiast analityczna prowadzona jest równieŜ ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych (ewidencja analityczna). Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach zespołu 0 – „Majątek trwały” i obejmuje następujące konta: 011 – środki trwałe, 013 – pozostałe środki trwałe, 014 – zbiory biblioteczne, 020 – wartości niematerialne i prawne, 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
072 umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie). Zasady ewidencji składników majątkowych określono ponadto w: Instrukcji obiegu dokumentów w zakresie rachunkowości dla Urzędu Gminy w Wodzieradach wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 20/2007 Kierownika Urzędu Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 r.; Instrukcji w sprawie kwalifikacji i gospodarki środkami trwałymi oraz niskocennymi składnikami aktywów długotrwałego uŜytkowania wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem Nr 13/2003 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 21 maja 2003 roku.
Ubezpieczenie maj ątku gminy Wodzierady W roku 2007 Urząd Gminy Wodzierady dokonał ubezpieczeń w Powszechnym Zakładzie Ubezpieczeń SA Inspektorat w Sieradzu: polisą ubezpieczeniową Seria DR Nr 0604129 z dnia 18 grudnia 2007 r. na okres jednego roku ubezpieczono mienie gminne (budynki stanowiące mienie komunalne gminy, w tym: budynek administracyjno biurowy urzędu gminy, budynek ośrodka zdrowia, budynki stanowiące zasób mieszkaniowy gminy, budynki świetlic wiejskich, budynki szkół, budynek gimnazjum, od ognia i innych zdarzeń losowych na ogólną wartość ubezpieczenia 4.006.634 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 4.452,00 zł, polisą ubezpieczeniową Seria A Nr 0068813 z dnia 20 sierpnia 2007 r. na okres jednego roku zawarto umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone z tytułu zarządzania i administrowania drogami publicznymi oraz związane z działalnością gminy wartość ubezpieczenia 150.000,00 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 1.206,00 zł, polisą ubezpieczeniową Seria DR Nr 0385819 z dnia 20 listopada 2007 r. na okres jednego roku ubezpieczono mienie gminne (maszyny i urządzenia oraz sprzęt elektroniczny i nośniki danych znajdujące się w budynku administracyjno – biurowym) od ognia i innych Ŝywiołów wartość ubezpieczenia – 107.639 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia – 816 zł. W poprzednim okresie majątek gminy ubezpieczony był równieŜ w PZU SA Inspektorat w Sieradzu – polisa Seria A nr 0068813, polisa Seria DR nr 0385819 oraz polisa Seria DR 0604129. Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1 stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Konto 011 – środki trwałe Ewidencja księgowa (syntetyka i analityka) środków trwałych ujętych na koncie 011 prowadzona jest ręcznie. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest z uwzględnieniem podziału rodzajowego środków trwałych według zasad określonych rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.). Stan księgowy poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych na dzień 31 grudnia
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2007 roku wynosił: Grupa „0” grunty – 12.704,00 zł, Grupa „1” budynki i lokale – 3.560.581,58 zł, Grupa „2” – Obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – 5.440.378,92 zł, Grupa „4” maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – 188.074,19 zł, Grupa „7” środki transportu – 920.160,17zł. Ogólna wartość środków trwałych według ewidencji analitycznej na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiła kwotę – 10.121.898,86 zł i była zgodna z saldem konta 011 ewidencji księgowej syntetycznej. Prowadzona ewidencja analityczna była zgodna z obowiązującą klasyfikacją rodzajową środków trwałych w Grupach „0”, „1”, „2”, „4”, „7”,. Zestawy komputerowe w kontrolowanej jednostce zostały zakwalifikowane do grupy „4”. Do prowadzonej ewidencji księgowej środków trwałych wprowadzono grunty oraz drogi gminne. JednakŜe na podstawie porównania wykazu stanu dróg sporządzonych przez Stanisława Maniasa – inspektora odpowiedzialnego za gospodarowanie majątkiem gminnym, stanowiącym mienie komunalne Gminy Wodzierady, a wpisami w księdze inwentarzowej w części dot. grupy „2” budowle, ustalono, iŜ stany podane w ww. dokumentach nie zgadzają się. Z wyjaśnień ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy (stanowiących załącznik nr 14 do protokołu kontroli) wynika, iŜ w księdze inwentarzowej zaewidencjonowane są jedynie drogi będące przedmiotem remontu lub modernizacji w ramach prowadzonych inwestycji, których wartość jest zgodna z poniesionymi kosztami inwestycyjnymi. Natomiast w ww. wykazie zawarte są wszystkie drogi i działki będące własnością gminy Wodzierady, z szacunkową ich wartością rynkową bez źródłowych dokumentów potwierdzających ich wartość. Z porównania przedmiotowej ewidencji środków trwałych z wymienionym „wykazem” ustalono, iŜ wartości niektórych gruntów i terenów ujętych zarówno w księdze inwentarzowej, jak równieŜ w „wykazie” są rozbieŜne. W związku z powyŜszymi rozbieŜnościami Skarbnik Gminy – ElŜbieta Sroczyńska złoŜyła wyjaśnienie, iŜ wartość gruntów i terenów znajdujących się w księdze inwentarzowej wynika z dokumentu źródłowego będącego podstawą wpisu do ewidencji. Natomiast podstawą ustalenia wartości terenów i gruntów ujętych w ww. wykazie były dokumenty, które nie mogły posłuŜyć, jako podstawa dokonania wpisu w księdze inwentarzowej, były to przybliŜone szacunki wartości działek sporządzone przez pracownika Urzędu Gminy. Większość działek w księdze inwentarzowej została ujęta tylko w ewidencji ilościowej bez podania ich wartości. Z wyjaśnień Skarbnika Gminy – ElŜbiety Sroczyńskiej wynika, iŜ brak podania wartości tych działek w księdze inwentarzowej wynika z braku dokumentów źródłowych potwierdzających ich wartość lub braku podania ich wartości w dokumencie źródłowym. NaleŜy zauwaŜyć, iŜ zgodnie z treścią art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości, jeŜeli nie jest moŜliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny – jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaŜy takiego samego lub podobnego przedmiotu. Jednostka kontrolowana powinna więc dokonać wyceny działek oraz dróg przejętych nieodpłatnie na zasadach opisanych powyŜej.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kserokopia wyciągu księgi inwentarzowej, „wykazu działek stanowiących mienie komunalne Gminy Wodzierady” stanowią załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Przyjęta do kontroli próba stanowiła łącznie 6 środków trwałych – z grup „2”, „4” i „7”. W ewidencji analitycznej środka trwałego zawarto wszystkie potrzebne informacje dotyczące danego środka trwałego – w opcji historia środka trwałego. Kontrolowana jednostka dokonuje uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną. Dane zawarte w ewidencji księgowej jednostki na koncie 011 – środki trwałe, na dzień 31 grudnia 2007 r. były zgodne z danymi wynikającymi ze sprawozdania rocznego bilans organu na dzień 31 grudnia 2007 r. Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2 stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
Konto 013 – środki trwałe w u Ŝytkowaniu Ewidencja księgowa (syntetyka) środków trwałych w uŜytkowaniu ujętych na koncie 013 prowadzona jest ręcznie. W ewidencji analitycznej środków trwałych w uŜytkowaniu (prowadzonej ręcznie) zawarte są informacje dotyczące danego środka np. data zakupu, ilość, wartość. W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną. Według ewidencji księgowej konta 013 środki trwałe w uŜytkowaniu: b.o. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 382.555,43 zł, zwiększenia w roku 2007 – 266.467,83 zł, zmniejszenia w roku 2007 – 11.798,14 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 637.225,12 zł. Zwiększenia środków trwałych w uŜytkowaniu w przyjętej do kontroli próbie 4 dowodów księgowych wybranych losowo w roku 2007 prawidłowo udokumentowano dowodami księgowymi (fakturami): zakup mebli biurowych na kwotę 1.900,00 zł, faktura nr 15/2007 z dnia 23 lipca 2007 roku, zakup węŜy do motopomp i prądownicy dla jednostek OSP na kwotę 2.824,30 zł, faktura F/0777/06.2007 MG z dnia 15 czerwca 2007 roku, zakup notebooka na kwotę 3.220,01 zł, faktura 4271/07 z dnia 24 sierpnia.2007 roku, zakup 2 radiotelefonów na potrzeby stanowiska kierowania na łączną kwotę 2.344,16 zł, faktura 825/07/FV z dnia 10 sierpnia 2007 roku. Na kaŜdym dowodzie księgowym odnotowano, Ŝe dany środek trwały będący w uŜytkowaniu „wpisano do księgi inwentarzowej”, zostały one sprawdzone pod względem formalno rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy. Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: likwidacji zuŜytego sprzętu komputerowego nie nadającego się do dalszego uŜytkowania zgodnie z protokołem likwidacji na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Wodzierady nr 5/2007 z dnia 12 marca 2007 roku (2 drukarki igłowe), na kwotę 2.620,60 zł, nieodpłatnego przekazania pozostałych środków trwałych dla Instytucji Kultury –
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Gminnej Biblioteki Publicznej w Wodzieradach na podstawie noty księgowej 492/07 z 30 czerwca 2007 roku, na podstawie Uchwały Rady Gminy Wodzierady Nr IV/31/2007 z dnia 20 marca 2007 roku na łączną kwotę 8.535,06 zł.
Konto 014 – zbiory biblioteczne Ewidencja księgowa (syntetyka) zbiorów bibliotecznych ujętych na koncie 014 prowadzona jest ręcznie. W ewidencji analitycznej zbiorów bibliotecznych (prowadzonej ręcznie) zawarte są informacje dotyczące danego środka np. data zakupu, ilość, wartość. W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną. Według ewidencji księgowej konta 014 zbiory biblioteczne: b.o. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 43.237,65 zł, zwiększenia w roku 2007 – 11.201,49 zł, zmniejszenia w roku 2007 – 35.677,64 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 18.761,50 zł. Zwiększenia zbiorów bibliotecznych w przyjętej do kontroli próbie 3 dowodów księgowych wybranych losowo w roku 2007 prawidłowo udokumentowano dowodami księgowymi (fakturami, protokołami): protokół zakupu ksiąŜek dla biblioteki w Szkole Podstawowej w Zalesiu z dnia 5 grudnia 2007 roku na kwotę 229,60 zł, protokół otrzymania ksiąŜek dla biblioteki w Szkole Podstawowej w Kwiatkowicach na kwotę 52,00 zł, protokół z dnia 8 listopada 2007 roku, zakup ksiąŜek dla Gminnej Biblioteki Publicznej kwota 291,00 zł, faktura 136/13/2007 z 19 marca 2007 roku. Na kaŜdym dowodzie księgowym odnotowano, Ŝe dany środek trwały będący w uŜytkowaniu „wpisano do księgi inwentarzowej”, zostały one sprawdzone pod względem formalno rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy. Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: nieodpłatnego przekazania księgozbioru dla Instytucji Kultury – Gminnej Biblioteki Publicznej w Wodzieradach na podstawie na podstawie Uchwały Rady Gminy Wodzierady Nr IV/31/2007 z dnia 20 marca 2007 roku na łączną kwotę 27.475,22 zł, wyłączenia z księgozbioru ksiąŜek zagubionych przez uczniów w Bibliotece w Szkole Podstawowej w Kwiatkowicach 4,30 zł – protokół komisji z dnia 26 października 2007 roku.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2006 rok Według ewidencji księgowej konta 011 środki trwale: bo. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 9.964.018,78 zł, przychód w roku 2007 – 294.698,12 zł, rozchód w roku 2007 – 136.818,04 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił –10.121.898,86 zł. Zwiększenie wartości środków trwałych w 2007 roku wynikało w szczególności ze:
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
1) zwiększenia środka w grupie „1” przyjęcia na stan z inwestycji budynku SPZPOZ w Wodzieradach po termomodernizacji na kwotę 230.232,56 zł .; 2) zwiększenia środka w grupie „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – na kwotę 13.920,00 zł z tytułu przejęcia z inwestycji modernizacji kotłowni w budynku SPZPOZ w Wodzieradach; 3) zwiększenia środka w grupie „1” – na kwotę 45.303,56 zł – przejęcie budynku po byłej zlewni mleka w Doruchowie od Okręgowej Spółdzielni Mleczarskiej w Łasku zgodnie z porozumieniem zawartym w dniu 7 września 2007 roku. Kontrolą objęto zmniejszenia wartości środków trwałych w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: likwidacji zuŜytego sprzętu komputerowego nie nadającego się do dalszego uŜytkowanie zgodnie z protokołem likwidacji na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Wodzierady nr 5/2007 z dnia 12 marca 2007 roku (2 zestawy komputerowe, monitor i UPS), na kwotę 6.733,86 zł; przeksięgowania z konta 011 na konto 013 w Szkole Podstawowej w Zalesiu 9 sztuk komputerów na łączną kwotę 18.963,20 zł, według noty księgowej PK nr 814/07 z dnia 31.12.2007 roku.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok W zakładowym planie kont dla jednostek budŜetowych gminy, który wprowadzony został zarządzeniem nr 22/2007 Kierownika Urzędu Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 roku w sprawie wprowadzenia do uŜytku wewnętrznego zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy określono, Ŝe odpisów umorzeniowych dokonuje się według stawek określonych przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1999 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych. Umorzenia środków trwałych dokonuje się na koniec roku budŜetowego w oparciu o stawki amortyzacyjne określone ustawą z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 95, poz. 1101). Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej wielkości stanowiącej dolną granicę środka trwałego, umarza się w pełnej wartości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania. Odpisy umorzeniowe w ujęciu analitycznym za 2007 rok wyliczone zostały dla kaŜdego środka trwałego i ujęte zostały w księgach umorzeniowych środków trwałych na 2007 r. Księga umorzeniowa zawiera dane określające: nr inwentarzowy środka trwałego, podgrupę – zgodnie z KŚT, do której zaliczone zostały poszczególne środki trwałe, nazwę środka trwałego, wartość środków trwałych, stawkę % umorzenia, dotychczasową wartość umorzenia, wartość umorzenia w 2007 roku i wartość umorzenia ogółem. Kontrolą objęto po dwa losowo wybrane środki trwałe z poszczególnych grup: • grunty grupa 0 – wykazano tylko wartość inwentarzową – nie podlegają umorzeniu, • budynki i lokale – grupa 1, • obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – grupa 2, • maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – grupa 4,
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
• środki transportu – grupa 7, • narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie – grupa 8. Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w kontrolowanej próbie 12 środków trwałych do obliczenia odpisów umorzeniowych zastosowano prawidłowe stawki amortyzacyjne (grunty nie podlegały umorzeniu). Odpisów umorzeniowych dokonywano począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do uŜywania. W kontrolowanej jednostce prawidłowo dokonywano obliczenia umorzeń. Według ewidencji księgowej (syntetyki) konta 071 – umorzenie środków trwałych ogólna wartość umorzenia na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiła kwotę – 3.652.845,68 zł i była zgodna z wykazaną kwotą w Księdze środków trwałych na 2007 r. Według ewidencji konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych i wartości niematerialnych i prawnych – na dzień 31 grudnia 2007 roku saldo konta wyraŜało wartość – 662.689,02 zł i stanowiło sumę umorzenia pozostałych środków trwałych objętych ewidencją konta 013, 014 oraz konta 020 – wartości niematerialne i prawne. Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3 stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy Wodzierady wprowadzonym zarządzeniem nr 22/2007 Kierownika Urzędu – Wójta Gminy Wodzierady z dnia 15 maja 2007 roku ustalono, Ŝe nabywane wartości niematerialne i prawne, do których zalicza się w szczególności programy komputerowe ewidencjonowane są na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Zakupione programy komputerowe podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŜywania. Ewidencja księgowa (syntetyka) wartości niematerialnych i prawnych ujętych na koncie 020 prowadzona jest przy uŜyciu komputera (ewidencja analityczna – ręcznie). Ewidencja analityczna prowadzona jest według poszczególnych tytułów wartości niematerialnych i prawnych w Wykazie wartości niematerialnych i prawnych, która obejmuje: nazwę oprogramowania, datę nabycia, datę przyjęcia do uŜytkowania, numer dowodu zakupu, cenę nabycia, stawkę % umorzenia. Obroty oraz saldo konta syntetycznego 020 – wartości niematerialne i prawne w 2007 roku przedstawiały się następująco: bo. na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 5.211,80 zł, obroty strona Wn – 1.920,00 zł, obroty strona Ma – 429,40 zł, bz. na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 6.702,40 zł. Do ww. wartości niematerialnych i prawnych stosowano stawkę umorzeniową 100 %. Odpisów umorzeniowych dokonywano jednorazowo. Kwota umorzenia wartości niematerialnych i prawnych w roku 2007 wynosiła – 1.920,00 zł i była zgodna z wykazaną kwotą w Wykazie wartości niematerialnych i prawnych n a 2007 r. Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) – test kontrolny nr 4 stanowi załącznik nr 18
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 do protokołu kontroli.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Konto 310 - materiały bo. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 43.833,09 zł, przychód w roku 2007 – 54.768,92 zł, rozchód w roku 2007 – 63.962,41 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 34.639,60 zł.
X. INWENTARYZACJA
1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji Obecnie zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Wodzierady zostały uregulowane w Instrukcji w sprawie prowadzenia i rozliczania inwentaryzacji wprowadzonej zarządzeniem nr 9/2003 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 21 maja 2003 roku. W okresie poprzednim obowiązywała w Urzędzie instrukcja w sprawie inwentaryzacji wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy nr 3/1996 z dnia 3 stycznia 1996 roku. W okresie sporządzania ostatniej inwentaryzacji, która została przeprowadzona w 2007 roku obowiązywały uregulowania Instrukcji w sprawie prowadzenia i rozliczania inwentaryzacji wprowadzonej zarządzeniem nr 9/2003 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 21 maja 2003 roku . Celem inwentaryzacji jest ustalenie na określony dzień rzeczywistego stanu składników majątku (aktywów i pasywów) i na tej podstawie: − doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z nich informacji ekonomicznych, − rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie, − dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych, − dokonanie rozliczenia osób odpowiedzialnych materialnie za składniki majątkowe np. w razie długotrwałej choroby, − przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkiem. 1) Ustalono następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji; − środków pienięŜnych w kasie (gotówka) i papierów wartościowych, druków ścisłego zarachowania – corocznie – na koniec roku, − zapasów materiałów – corocznie – na koniec roku, − rzeczowych składników majątku: środków trwałych, pozostałych środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych – corocznie, − środków trwałych w budowie – corocznie. 2) Metodą uzgodnienia sald inwentaryzuje się: środki pienięŜne na rachunkach bankowych,
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
poŜyczki i kredyty, naleŜności i zobowiązania z wyjątkiem naleŜności spornych. 3) Drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku przeprowadza się inwentaryzację: gruntów i środków trwałych trudnodostępnych oglądowi, naleŜności spornych i wątpliwych, naleŜności zobowiązań publiczno prawnych, funduszy, rezerw przychodów przyszłych okresów, innych aktywów i pasywów nie podlegających spisowi z natury i uzgodnieniu sald. Inwentaryzację przeprowadza się równieŜ na dzień poprzedzający zmianę osób materialnie odpowiedzialnych za środki majątkowe gminy lub na dzień poprzedzający zmiany organizacyjne jednostki. Inwentaryzację przeprowadza komisja inwentaryzacyjna (w składzie co najmniej 3 osobowym) powoływana przez Wójta Gminy. Nadzór nad całokształtem prac inwentaryzacyjnych sprawuje księgowy. Funkcję kontrolerów spisowych nadzorujących przygotowania, przebieg i rozliczenie inwentaryzacji spełniają członkowie komisji inwentaryzacyjnej. Ponadto kontrolę prac inwentaryzacyjnych mogą sprawować pracownicy wyznaczeni przez kierownika jednostki. Przed przystąpieniem do inwentaryzacji pracownicy odpowiedzialni za poszczególne składniki majątku powinni przeprowadzić oględziny środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu pod względem oznakowania, umoŜliwiającego identyfikację oraz przydatność. Spisu składników majątku zniszczonych i nieprzydatnych naleŜy dokonać na odrębnym arkuszu. Przy rozliczeniu inwentaryzacji kierownik jednostki decyduje o sposobie zniszczenia ww. składników. Odpisów składników majątku zniszczonych moŜna dokonywać takŜe w razie zaistnienia potrzeby, w toku bieŜącej działalności, na podstawie decyzji kierownika jednostki. Po zakończeniu spisu z natury komisja przekazuje arkusze księgowemu. Uzgodnienie stanu ewidencyjnego i faktycznego następuje w drodze porównania ustaleń zawartych w arkuszach spisowych z ewidencją analityczną i syntetyczną: a) w przypadku pełnej zgodności wartości spisu z natury z ewidencją wynikającą z ksiąg rachunkowych i inwentarzowych, księgowość odnotowuje fakt pełnej zgodności, adnotacje podpisuje główny księgowy, b) przypadku stwierdzenia róŜnic w wartości spisu z natury z ewidencją wynikającą z ksiąg rachunkowych i inwentarzowych, komisja sporządza „Zestawienie róŜnic inwentaryzacyjnych” podając: stan faktyczny według spisu z podaniem pozycji spisu, numeru inwentarzowego, nazwy jednostki miary, ceny, ilości i wartości oraz róŜnic stanowiących nadwyŜki i niedobory. Po wypełnieniu zestawienia przekazuje całość dokumentacji przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej. Komisja inwentaryzacyjna wyjaśnia w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki i osobami materialnie odpowiedzialnymi przyczyny róŜnic; sporządza protokół rozliczeń wyników
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 inwentaryzacji. W oparciu o ww. protokół kierownik jednostki podejmuje decyzję w sprawie róŜnic inwentaryzacyjnych (wzór – załącznik nr 7 do niniejszej Instrukcji). Decyzję następnie przekazuje do referatu finansowego. Pracownik księgowości ewidencjonuje w księgach rachunkowych i inwentarzowych dane wynikające z decyzji kierownika jednostki. Niezgodności wyjaśnia komisja inwentaryzacyjna z udziałem kierownika jednostki i księgowego , wysłuchując osobę materialnie odpowiedzialną. Decyzję ostateczną w sprawie róŜnic w wyposaŜeniu (pozostałe środki trwałe) podejmuje kierownik jednostki.
2.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji Wójt Gminy Wodzierady zarządzeniem nr 75/2007 z dnia 15 listopada 2007 roku nakazał przeprowadzenie inwentaryzacji rocznej w Urzędzie Gminy w Wodzieradach, ochotniczych straŜach poŜarnych, ludowym klubie sportowym, świetlicach wiejskich, stacjach wodociągowych, i w oddziale klasy „O” oraz w pomieszczeniu ze sprzętem sportowo rehabilitacyjnym w Samodzielnym Publicznym Zakładzie Podstawowej Opieki Zdrowotnej w Wodzieradach. Inwentaryzacja metodą spisu z natury została przeprowadzona w terminie od 30 listopada 2007 do dnia 31 grudnia 2007 roku w tym; środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości niematerialne i prawne. Do przeprowadzenia inwentaryzacji powołano komisję w następującym składzie; − Alina Kołodziejczyk – przewodnicząca, − Alicja Augustyniak – członek. Inwentaryzację naleŜało przeprowadzić według stanu na dzień 30 listopada 2007 roku. Arkuszom spisu z natury uniwersalnym nadano oddzielną numerację odnotowaną w ksiąŜce druków ścisłego zarachowania. Arkusze zostały wypełnione czytelnie, nie stwierdzono zmazań, korektorowania, wszystkie odpowiednie rubryki zostały wypełnione i podpisane przez członków zespołów spisowych. Komisja inwentaryzacyjna zgodnie z zapisami zawartymi w instrukcji inwentaryzacyjnej sporządziła protokół z rozliczenia wyników w Urzędzie Gminy Wodzierady. Po przeprowadzeniu spisu z natury i dokonaniu wyceny na arkuszach zbiorczych oraz porównaniu stanu faktycznego ze stanem księgowym komisja ustaliła: inwentaryzację przeprowadzono w dniach 30 listopada – 31 grudnia 2007 roku, przeprowadzono spis z natury składników majątkowych znajdujących się w Urzędzie Gminy, wartość syntetyczna środków trwałych na dzień inwentaryzacji ogółem – 10.765.826,38 zł w tym: środki trwałe (011) – 10.121.898,86 zł, pozostałe środki trwałe (013) – 637.225,12 zł, wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 6.702,40 zł, wartość analityczna środków trwałych według ksiąg inwentarzowych ogółem – 10.765.826,38 zł w tym: środki trwałe (011) – 10.121.898,86 zł, pozostałe środki trwałe (013) – 637.225,12 zł,
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 6.702,40 zł wartość środków trwałych spisanych w trakcie inwentaryzacji ogółem – 10.765.826,38 zł w tym: środki trwałe (011) – 10.121.898,86 zł, pozostałe środki trwałe (013) – 637.225,12 zł, wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 6.702,40 zł. Protokół został podpisany przez członków komisji i zatwierdzony przez Wójta Gminy w dniu 4 stycznia 2008 roku. Inwentaryzacji pozostałych aktywów i pasywów (naleŜności i zobowiązania) dokonano na podstawie weryfikacji sald. Środki na rachunkach bankowych zweryfikowano poprzez potwierdzenie sald na dzień 31 grudnia 2007 r.
WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJ Ę I PRZEPROWADZENIE WYBORÓW PARLAMENTARNYCH - 2007 ROK
W 2007 roku w Gmina Wodzierady otrzymała 1 dotacje na organizację i przeprowadzenie wyborów parlamentarnych: Dotacja została przekazana Gminie przez Krajowe Biuro Wyborcze w Sieradzu w następujących transzach: − 782 zł w dniu 4 października 2007 roku, − 1.870 zł w dniu 12 października 2007 roku, − 1.980 zł w dniu 18 października 2007 roku. Sprawozdanie z wydatków na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów do sejmu i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej zarządzonych na dzień 21 października 2007 roku zostało sporządzone w dniu 6 lutego 2008 roku. W sprawozdaniu wykazano, Ŝe łącznie wydatkowano kwotę 4.628,13 zł (do zwrotu pozostało 3,87 zł) w tym na: − Diety członków komisji 1.980 zł, − Umowy zlecenia i pochodne od umów (obsługa informatyczna wyborów) 888,28 zł, − Zakup materiałów i wyposaŜenia 1.327,40 zł, − sporządzenie spisu wyborców 294,36 zł, podróŜe słuŜbowe 138,09 zł W wyniku analizy sprawozdania, dokumentów źródłowych stanowiących załącznik do sprawozdania oraz kart wydatków prowadzonych dla działu 751, rozdziału 75108, kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości.
XI. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2007 ROK
W 2007 roku Gmina Wodzierady nie zawierała Ŝadnych porozumień z jednostkami samorządu terytorialnego i organami administracji rządowej.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 XII. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2007 ROK
Na terenie gminy Wodzierady nie funkcjonują zakłady budŜetowe i gospodarstwa pomocnicze.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2007 ROK
W 2007 roku nie przekazywano Ŝadnych środków finansowych na rzecz Publicznych Samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej.
XIII. POZOSTAŁE USTALENIA
1) Wydatki Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska W wyniku sprawozdania Rb 33 – Roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie posiadających osobowości prawnej za okres od początku roku do dnia 31.12.2008 dotyczącego wydatkowania Środków Funduszu Ochrony Środowiska za rok 2007 złoŜonego do Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 25 lutego 2008 roku stwierdzono w § 4270 : Plan – 9 608,00 zł Wykonanie – 12 549,00 zł Tym samym nastąpiło przekroczenie planowanych wydatków o kwotę 2 941,00 zł. Na powyŜszą okoliczność wyjaśnienia złoŜyła ElŜbieta Sroczyńska – Skarbnik Gminy, z których wynika, Ŝe w sporządzonym sprawozdaniu odwrotnie wykazano plan wydatków w § 4210 i § 4270, Plan wydatków w § 4210 wyniósł 9 608,00 zł a w § 4270 – 12 549,00 zł. W dniu 6 maja 2008 roku została złoŜona korekta sprawozdania RB 33 z którego wynika , Ŝe Plan wydatków wyniósł: § 4210 – 9.608,00 zł, § 4270 – 12.549,00 zł. Wykonanie wyniosło: § 4210 – 6.924,21 zł, § 4270 – 12.549,00 zł. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy oraz kserokopia karty wydatków stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
2) Dokonywanie zmian w bud Ŝecie Zarządzeniem nr 63/2006 Wójta Gminy Wodzierady z dnia 20 grudnia 2006 roku w sprawie zmian w budŜecie gminy dokonano zmiany w działach i rozdziałach na zadania własne i bieŜące gminy zmieniono między paragrafami o kwotę 10.306 zł. Z załącznika do zarządzenia wynika, iŜ oprócz zmian w dziale 801 dokonano zmiany
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424 w dziale 851 rozdział 85401 § 4440 zmniejszając kwotę wydatków o kwotę 159,00 zł. Z powyŜszego załącznika wynika więc, iŜ dokonano przeniesienia kwot wydatków między działami co naruszyło przepisy art. 188 ust. 2 pkt. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych ( Dz. U. nr 249 poz. 2104 z późn. Zm.). W odniesieniu do stwierdzonej nieprawidłowości wyjaśnienia złoŜyła ElŜbieta Sroczyńska – Skarbnik Gminy, z których wynika, iŜ zmiany w wydatkach dotyczyły odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych dla nauczycieli i w związku z powyŜszym pomyłkowo przeniesiono wydatki z działu 854 do działu 801. Zarządzenie Wójta nr 63/2006 z dnia 20 grudnia 2006 oraz wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskej Skarbnika Gminy stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
3) Pomoc rzeczowa dla Powiatu Łaskiego Z uchwały nr I/65/2008 Składu Orzekającego RIO w Łodzi z dnia 29 kwietnia 2008 roku w sprawie opinii o sprawozdaniu Wójta Gminy Wodzierady z wykonania budŜetu za 2007 rok wynika m.in.: w budŜecie 2007 roku zaplanowano wydatki na ok. 600 rozdz. 60014 – drogi publiczne powiatowe w § 4210 oraz § 4270 w łącznej kwocie 7.300,00 zł, które zostały wykonane w planowanej wysokości. Skład orzekający stwierdził, iŜ w dokumentach, które były w posiadaniu Izby wynika, iŜ Gmina Wodzierady nie podjęła uchwały o udzieleniu pomocy rzeczowej powiatowi Łaskiemu na realizację zadania stosownie do przepisów art. 167 ust 2 pkt 5 oraz artykułu 175 ustawy o finansach publicznych. W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych i uzyskanych wyjaśnień złoŜonych przez ElŜbietę Sroczyńską Skarbnika Gminy wynika, iŜ Gmina Wodzierady nie podjęła uchwały o udzieleniu pomocy rzeczowej Powiatowi Łaskiemu na realizację zadania stosownie do przepisów art.167 ust 2 pkt 5 oraz art.175 ustawy. Przed przystąpieniem do realizacji zadania zastało zawarte porozumienie w dniu 28 czerwca 2007 roku pomiędzy Gminą Wodzierady reprezentowaną przez Wójta Gminy BoŜeną Płonek przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy ElŜbiety Sroczyńskiej, a Powiatowym Zarządem Dróg w Łasku – L. Urbańskim. Zgodnie z porozumieniem PZD pokrył następujące koszty: 1) sporządzenie projektu budowlanego, koszty zakupu i dostarczenia kostki budowlanej i obrzeŜy oraz tłuczenia na podbudowę wjazdu do posesji. Gmina Wodzierady miała wykonać we własnym zakresie i na własny koszt wszystkie prace konieczne wraz do wykonania przebudowy chodnika zgodnie z projektem, a niewymienione w pkt. 1. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy. zawarte z Starostwem Powiatowym w Łasku porozumienie z dnia 28 czerwca 2007 roku oraz faktury za wykonane roboty stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
4) Wykonanie wydatków na zadanie „Rozbudowa SUW Wodzierady wraz z budow ą sieci wodoci ągowej obr ębu geodezyjnego Nowy Świat i Józefów” Z uchwały nr I/107/2007 Składu Orzekającego RIO w Łodzi z dnia 23 kwietnia 2007 roku w sprawie opinii o sprawozdaniu Wójta Gminy Wodzierady z wykonania budŜetu za 2006 rok wynika m.in., iŜ skład orzekający stwierdził nieprawidłowość związaną z wykonaniem wydatków na zadanie „Rozbudowa SUW Wodzierady wraz z budową sieci wodociągowej obrębu geodezyjnego Nowy Świat i Józefów” (Dz. 400 rozdz.40002 § 6050) powyŜej kwoty zaplanowanej w budŜecie Gminy o 34.965,48 zł (plan 365.885 zł – wykonanie 400.850,48 zł).
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W wyniku sprawdzenia dokumentacji źródłowej i uzyskanych wyjaśnień od ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy ustalono: W Dz. 400 rozdz.40002 § 6050 były realizowane następujące inwestycje, na które zaplanowane zostały środki i je wykonano: 1) wymiana sieci w Kwiatkowicach plan 28.000 zł, wykonanie 28.000 zł 2) budowa oczyszczalni – plan 30.000 zł, wykonanie 0 zł, 3) dokumentacja na rozbudowę SUW Zalesie – plan 15.000 zł, wykonanie – 0 zł, 4) rozbudowa stacji w Wodzieradach – plan 365.885 zł, wykonanie 354.963,42 zł + VAT 45.887,06 zł. Z przedstawionych rozliczeń wynika, iŜ przekroczenie zaplanowanych wydatków na realizację zadania „Rozbudowa SUW Wodzierady” nastąpiło w wyniku nieprawidłowego zaksięgowania kwoty podatku VAT w kwocie 45.887,06 zł, który winien być zaksięgowany w § 4530 a został niewłaściwie wykazany w § 6050. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli .
USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI. Protokół zawiera 102 ponumerowane i zaparafowane strony. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Wodzierady pod pozycją 1/2008. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. BoŜena Płonek – Wójt Gminy, 2. ElŜbieta Sroczyńska – Skarbnik Gminy, 3. Alicja Augustyniak – Sekretarz Gminy, 4. Florian Porębski – inspektor ds. zamówień publicznych, 5. Dorota Janas – inspektor ds. wymiaru podatków, 6. Stanisław Manias – inspektor ds. gospodarki nieruchomościami, 7. Barbara Kacprzak – inspektor ds. kadrowych i obsługi Rady Gminy. Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Test kontrolny wewnętrzne procedury kontroli. 2. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy, sprawozdanie Rb NDS za 2007, korekta sprawozdania oraz pismo WFOŚiGW. 3. Wyjaśnienia Doroty Janas – inspektora ds. wymiaru podatków nt. skutków zwolnień podatkowych. 4. Pisemne oświadczenie ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy nt. bezgotówkowego obrotu pienięŜnego w gminie. 5. Informacja o stanie druków ścisłego zarachowania sporządzona przez Dorotę Janas – inspektora ds. wymiaru podatków. 6. Wniosek podatnika, dokumenty potwierdzające trudną sytuację materialną oraz wyciąg z ewidencji konta podatnika potwierdzający umorzenie zaległości.
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
7. Wyjaśnienia dotyczące róŜnic kwot podatku wykazanego w załączniku nr 30 do protokołu kontroli doraźnej, a kwotą naliczoną przez organ podatkowy i wpłaconą przez podatnika. 8. Kserokopia decyzji nr Fn 3126/3/2007. 9. Kserokopia ogłoszenia o I przetargu. 10. Kserokopia ogłoszenia o II przetargu. 11. Dokumentacja związana z wykonanymi robotami dodatkowymi oraz wyjaśnienia Floriana Podębskiego – inspektora ds. inwestycji gminnych. 12. Kserokopia SIWZ oraz pisemne wyjaśnienia Floriana Podębskiego– inspektora ds. inwestycji gminnych. 13. Zasady ewidencji składników majątkowych – test kontrolny nr 1. 14. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej – Skarbnika Gminy nt. ewidencji środków trwałych. 15. Kserokopia wyciągu księgi inwentarzowej, „wykazu działek stanowiących mienie komunalne Gminy Wodzierady”. 16. Urządzenia księgowe – test kontrolny nr 2. 17. Udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – test kontrolny nr 3. 18. Ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜytkowaniu (013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) – test kontrolny nr 4. 19. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy oraz kserokopia karty wydatków. 20. Zarządzenie Wójta nr 63/2006 z dnia 20 grudnia 2006 oraz wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskej Skarbnika Gminy. 21. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskiej Skarbnika Gminy oraz zawarte ze Starostwem Powiatowym w Łasku porozumienie z dnia 27 czerwca 2007 oraz kserokopie faktur. 22. Wyjaśnienia ElŜbiety Sroczyńskej Skarbnika Gminy nt. rozliczenia inwestycji „Rozbudowa SUW Wodzierady”. 23. Ankieta WKGF. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 8 sierpnia 2008 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Wodzieradach Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy. Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WODZIERADY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
...... ………………………………………. (GraŜyna Polinowska) BoŜena Płonek Skarbnik Gminy inspektor kontroli (Kierownik Jednostki) ...... ………………………………………. (Andrzej Kowalczyk) ElŜbieta Sroczyńska starszy inspektor kontroli (Skarbnik Gminy) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______89