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Pago Anticipado Del Impuesto a La Renta Con Cargo Al Ejercicio Fiscal

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Pago Anticipado Del Impuesto a La Renta Con Cargo Al Ejercicio Fiscal Informe detallado de resultados de recaudación Pago anticipado del Impuesto a la Renta con cargo al ejercicio fiscal 2020 Servicio de Rentas Internas 26 - Septiembre – 2020 4 0 Página 1 de 60 1. Antecedentes Mediante Decreto Ejecutivo No. 1017 del 16 de marzo de 2020 el Presidente de la República declaró el estado de excepción por calamidad pública en todo el territorio nacional, por los casos de coronavirus confirmados y la declaratoria de pandemia de COVID-19 por parte de la Organización Mundial de la Salud, a fin de controlar la situación de emergencia sanitaria para garantizar los derechos de las personas ante la inminente presencia del virus COVID-19 en Ecuador. En el contexto de la grave situación, el 16 de abril de 2020 el Presidente Constitucional de la República presentó a la Asamblea Nacional, con la calidad de urgente en materia Económica, el “PROYECTO DE LEY ORGÁNICA DE APOYO HUMANITARIO PARA COMBATIR LA CRISIS SANITARIA DERIVADA DEL COVID 19”. La propuesta normativa antes expuesta contemplaba la creación de la contribución humanitaria temporal sobre los ingresos de personas naturales y la contribución humanitaria única sobre las utilidades de las sociedades con una estimación de recaudación de USD. 1.418 millones. No obstante, estas contribuciones fueron eliminadas del proyecto aprobado por parte de la Asamblea Nacional y remitido al Ejecutivo, para su veto o sanción el 16 de mayo de 2020. Por su parte, mediante Decreto Ejecutivo No. 1052 de 15 de mayo de 2020, el Presidente Constitucional del Ecuador dispuso ampliar el estado de excepción por 30 días adicionales a partir de su suscripción. Frente a la dura situación que se encuentra atravesando el país, ha resultado necesario contar con recursos que permitan afrontar las consecuencias de la crisis sanitaria del COVID – 19 y la caída en los precios de petróleo, hechos que afectaron la recaudación tributaria. Con los antecedentes expuestos, el Señor Presidente de la República, en su informe a la Nación el 24 de mayo de 2020, señaló los cuatro pilares en los que se basaría su último año de gobierno: las prioridades son preservar la salud de todos; asegurar la supervivencia de quienes no tienen, ni siquiera, alimentación; reactivar la economía para proteger el empleo; y, cuidar a toda costa la dolarización. Asimismo, explicó la necesidad de buscar los mecanismos para que el que más tiene, aporte un porcentaje pequeño de su riqueza, en un momento de extrema necesidad, añadiendo que aceptaría “la sugerencia que se discutió en el trámite de la ley respecto de la facultad que me da la Constitución, en casos de excepción, para que quien gana más de 5.000 dólares al mes, adelante un porcentaje de sus impuestos. Lo mismo le pediremos a las grandes empresas que no han visto afectados sus ingresos, durante la pandemia. Lo recaudado por este adelanto, se destinará -exclusivamente- para proyectos de protección social y para el programa de créditos Reactívate Ecuador.“ 1 De esta manera, el 28 de mayo de 2020, el Ministerio de Economía y Finanzas solicitó al Servicio de Rentas Internas el análisis de impacto tributario de una posible recaudación anticipada de impuesto a la renta, con cargo al ejercicio fiscal 2020, para personas naturales y sociedades con mayor capacidad contributiva, respecto del primer cuatrimestre de 2020. Mediante Decreto Ejecutivo No. 1074 de 15 de junio de 2020, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 225 de 16 de junio de 2020, el Presidente de la República declaró el estado de excepción por calamidad pública en todo el territorio nacional, por la presencia de la COVID 19 en el Ecuador y por la emergencia económica derivada de la emergencia sanitaria que atraviesa el Estado ecuatoriano, a fin de poder, por un lado, continuar con el control de la enfermedad a través de medidas excepcionales necesarias para mitigar su contagio masivo; y por otro lado, establecer 1 Informe a la Nación del 24 de mayo4 del 2020 0 Página 2 de 60 mecanismos emergentes que permitan enfrentar la recesión económica así como la crisis fiscal, generando las bases para iniciar un proceso de recuperación económica para el Estado ecuatoriano. El artículo 9 del referido Decreto Ejecutivo 1074 señala que el estado de excepción regirá durante sesenta días a partir de la suscripción de dicho Decreto. Con fecha 12 de julio de 2020, el Ministerio de Economía y Finanzas solicitó un nuevo análisis de impacto recaudatorio considerando la propuesta de anticipar el impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, para aquellos que hubieran demostrado mayor capacidad contributiva al primer semestre del 2020. Con Decreto Ejecutivo No. 1109, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 258 del 31 de julio de 2020; se dispuso la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020. Sin embargo, con Dictamen No. 3-20-EE/20A de 10 de agosto de 2020, la Corte Constitucional resolvió emitir dictamen desfavorable respecto del Decreto Ejecutivo No. 1109, y como consecuencia se declaró la inconstitucionalidad del mencionado Decreto, dejándolo insubsistente. Mediante Decreto Ejecutivo No. 1126 del 14 de agosto del 2020, el Presidente de la República amplia el estado de excepción por calamidad pública en todo el territorio. Con fecha 19 de agosto de 2020, el Ministerio de Economía y Finanzas solicitó actualizar el INFORME DE IMPACTO TRIBUTARIO: Recaudación anticipada de Impuesto a la Renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, con ocasión de la declaratoria de estado de excepción en todo el territorio nacional. Posteriormente, con fecha 24 de agosto de 2020, solicitó una nueva actualización en la cual se amplíe el cálculo para el período enero – julio 2020. Finalmente, mediante Decreto Ejecutivo N° 1137, de 2 de septiembre del año en curso, se dispone “la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020” y en concordancia el SRI emite la resolución NAC-DGERCGC20-00000054, publicada en RO. 965 de 7 de septiembre de 2020, donde se establecen las normas de aplicación para la recaudación anticipada del impuesto a la renta, con cargo al ejercicio fiscal 2020. Conforme la disposición general única del Decreto Ejecutivo N° 1137 suscrito por el Señor Presidente de la República del Ecuador, se conmina al Servicio de Rentas Internas, de acuerdo a las facultades propias de la Institución, a enviar un informe detallado de los resultados de la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020. 2. Normativa Aplicable El artículo 14 de la Constitución de la República del Ecuador, reconoce el derecho de la población a vivir en un ambiente sano y ecológicamente equilibrado que garantice la sostenibilidad y el buen vivir. Los artículos 140 y 301 de la Constitución de la República del Ecuador, facultan al Presidente de la República a enviar a la Asamblea Nacional proyectos de ley calificados de urgencia en materia económica, en los que se establezcan, modifiquen, exoneren o extingan impuestos. 4 0 Página 3 de 60 El artículo 283 ibídem establece que el sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin, propendiendo a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; con el objetivo de garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. La política económica siempre buscará el cumplimiento de sus objetivos entre otros, el asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional, así como mantener la estabilidad económica. Por su parte, el artículo 300 de la nuestra Carta Magna, establece que el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. En concordancia, el artículo 6 del Código Tributario define los fines de los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional. Por su parte, el artículo 164 de la Carta Magna establece que la Presidenta o Presidente de la República podrá decretar el estado de excepción en todo el territorio nacional o en parte de él, en caso de agresión, conflicto armado internacional o interno, grave conmoción interna, calamidad pública o desastre natural. La declaración del estado de excepción no interrumpirá las actividades de las funciones del Estado. El artículo 165 ibídem determina que, declarado el estado de excepción, la Presidenta o Presidente de la República podrá, entre otras atribuciones, decretar la recaudación anticipada de tributos. 2.1. Decreto Ejecutivo N°1137 De conformidad con lo señalado en el Decreto Ejecutivo N°1137, se dispone la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, de conformidad con las disposiciones establecidas en el mismo y será efectuada por el Servicio de Rentas Internas, en ejercicio de sus facultades debidamente establecidas. El anticipo del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, será aplicable a las personas naturales que obtengan ingresos mensuales gravados con impuesto a la renta derivados de fuentes distintas a la de relación de dependencia, así como sociedades que obtengan ingresos mensuales gravados con impuesto a la renta; y, en ambos casos, cuyas ventas brutas del ejercicio fiscal 2019 hayan sido iguales o mayores a cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América y hayan generada utilidad contable durante el período de enero a junio de 2020. El anticipo a pagar será un valor equivalente al resultado de aplicar la siguiente fórmula: 4 0 Página 4 de 60 Pago anticipado de IR 2020 = (85% de la UC * 25%) – RFIR20 En donde: IR = Impuesto a la Renta UC = Utilidad Contable que se deriva del resultado de las operaciones efectuadas del 01 de enero al 30 de junio de 2020, incluidas en los estados financieros; y, registradas conforme la normativa contable y financiera correspondiente.
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