Azterketa-Diagnostikoa

Estudio Diagnóstico

Udalaz gaindiko erakundeak

Entidades supramunicipales

1994

Herri Kontuen Euskal Epaitegia

Tribunal Vasco 3 de Cuentas Públicas 5

EAEren udalaz gaindiko Erakundeak

Entidades supramunicipales de la CAPV

1994

Vitoria/Gasteiz, 1996ko irailak 13 Vitoria/Gasteiz, 13 de septiembre de 1996 AURKIBIDEA / ÍNDICE

I.SARRERA 1

II. ONDORIOAK 7

11.1 1994. URTEALDIAREN KONTUAK 7 11.2 BARNE KONTROLA 12 11.2.1 Alderdi orokorrak 12 11.2.2 Kontabilitatea eta Aurrekontuak 13 11.2.3 Diruzaintza eta zorra 15 11.2.4 Inbertsioak 16 11.2.5 Langilea 17 11.2.6 Sarrerak 19

11.3 EAE-N ETA ESTATÚAN UDALAZ GAINDIKIKO ERAKUNDEEN ASTERKETA KONPARATUA 19

III. ERASKINAK 21

III. 1 1194. URTEALDIRAKO ERAKUNDEEN UKIDAZIOA 21 111.2 BARNE KONTROLERAKO INKESTATIK ESKURATUTAKO DATUEN LABURBILDUMA 41 111.3 ERAKUNDEEN ZERRENDA 49 I. INTRODUCCIÓN 51

II. CONCLUSIONES 57

11.1 CUENTAS DEL EJERCICIO 1994 57 11.2 CONTROL INTERNO 62 11.2.1 Aspectos generales 62 11.2.2 Contabilidad y presupuestos 63 11.2.3 Tesorería y deuda 66 11.2.4 Inversiones 66 11.2.5 Personal 67 11.2.6 Ingresos 69

11.3 ANÁLISIS COMPARADO DE ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES EN LA CAPV Y EL ESTADO 70

III. ANEXOS 72

III. 1 LIQUIDACIÓN DE LAS ENTIDADES PARA EL EJERCICIO 1994 72 111.2 RESUMEN DATOS OBTENIDOS DE LA ENCUESTA DE CONTROL INTERNO 92 111.3 RELACIÓN ENTIDADES 100

ALEGACIONES 102 MI-, \ 3 .1. ( MU.i.i

I. SARRERA HKEEk 1995erako mamitu zuen Lan Planaren baitan Eusdadiko Autonomi Elkartearen udalaz gaindiko erakundeen gaineko azterketa-diagnostikoa egitea oniritzi zuen. Gaur egun, udalek legez eta hiritarrek hala eskatutzen dutelako ematera behartuak dauden zerbitzuak kantitatez eta kalitatez hobetzea bideratuko dien bideak aurkitzeko beharra dute. Konponbideak aurkitze honetan, udalen arteko elkarkuntza kalitate, kantitate eta eragmkortasunari dagokionez zerbitzugintza hobetu dezakeen baliabidea da. Hona hemen elkarkuntza justifikatzen duten alderdiak: - Ekonomikoak: Zerbitzu bat emateko egin behar diren inbertsioetatik, batez ere, eratorritako kostu finko altuak izatea, udal batek berak bakarrik bere gain hartzea ezinezko egiten dutena. - Demografikoak: Demografiaren hazkuntzak, komunikabideen hobekuntzak eta gune handiek duten erakargarritasunak aurreko hirigintza ereduak aldarazi eta udalerriek lurralde-gune izaera guztiz galdua duten esparruak sortarazi dituzte, hainbat zerbitzu publiko emateko orduan erabakiorra dena. - Ingurugirokoak: Gune zehatz batean egiten diren ekintzen eragina maiz gune horretaük kanpora ateratzen da, eta honenbestez, udal administrazio ezberdinak zenbait ekintza batean egitera zuzenbideratuak daude. Bestetik, esan beharra dago elkarkuntzarako iharduerak berak, behin elkartea sortua delarik, bere gain hartzen dituen zerbitzuak gero eta ugariagoak izatea dakarrela. Joera hau ikusita, HKEE E AEren esparruan udalaz gaindiko erakundeen egoera orokorrean ezagutzea bideratuko duen azterketa-diagnostikoa egiten saiatu da. Honez gain, HKEEk adierazia utzi nahi izan du udalaz gaindiko erakundeak ez direla horien bideragarritasuna bermatu gabe sortu behar, ezertarako ere ez baitira baldin eta euren helburuak egoki betetzeko baliabide, ñnantzaketa eta kontrolbidez hornitzen ez badira. Udalaz gaindiko erakundeak segidako multzo hauetan sailka daitezke eta itxura juridiko baten zein besteren baitan, zerbitzuak elkarrekin emateko udalerriak biltzen dituzte: - Mankomunitateak. - Arabako eskualdeak. - Partzuergoak. - Partzoneriak.

Nahiz eta partzuergoak ez diren estu-estuan udalaz gaindiko erakundeak, EAEn halakotzat hartzen dirá mankomunitatearen irudiarekin nahastuz, eta honegatik, egoki iritzi zaio hauek ere txosten honetan barne-hartzeari. Azterketa-diagnostiko hau egiteko ondotik adierazten diren udalaz gaindiko erakundeak saükatu dirá eta hauek ematen dituzten zerbitzurik nagusienen arabera pilatu ditugu. Inkesta edo/eta Kontu Orokorra igorri duten udalaz gaindiko erakundeen zerrenda eta honenbestez, azterketa-diagnostiko honen gai dena, segidako hau da: !

URAK ETA HORNIDURA GIZARTE ONGIZATEA ETA KONTSUM. ARRETA Aia-Iturrieta ur Mankonunitatea SAIAZgo Mankomunitatea Uren Partzuergoa, hornidura eta osasunbidea Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra Añarbeko Ur Mankomunitatea Uribe Kosta Zerbitzuen Mankomunitatea Txingudiko Ur Mankomunitatea Mungialdea Partzuergoa Durangoko Merinazgoaren Ur Partzuergoa Busturialdeako gizarte zerbitzuen Mankomunitatea Gipuzkoako Ur Partzuergoa Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea Busturialdeako Ur Partzuergoa Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea Oxiñako Mankomunitatea ARABAKO ESKUALDEAK HIRIHONDAKIN SOLIDOAK Campezoko Eskualdea - Arabako Mendialdea Nerbioiko Ezkerraldean zarama eta hiri Aguraingo Eskualdea hondakinen erabilketarako udalerrien Mank. Añanako Eskualdea Mancomunidad de servicios del Urola Medio Zuiako Eskualdea San Marcosko Mankomunitatea Laguardia-Arabako Errioxako Eskualdea Labe Erretzailearen Amankomunazgoa SUSTAP., EUSK IRAKAS. ETALANER. PRESTAK Gorbeako Inguruen Partzuergoa Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. Deba Beheko Mankomunitatea DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea Sasietako Mankomunitatea Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomunitatea Buruntzako Mankomunitatea Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia ASKOTARIKO UDAL ZERBITZUAK Leintz Udal Euskaltegiko Mankomunitatea Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomunit. Jesús Guridi Musika Eskolako Partzuergoa Ayala eta Artziniegako Zerbitz. Anaigoa Herri Irakaskuntza Mankomunitatea Txorierriko Mankomunitatea Vitoria/Gasteizko osabidezko hezkuntzarako eta Enkarterriko Udalerrien Mankomunitatea lanerako prestakuntzarako partzuergoa Deba Garaiko Mankomunazgoa PARTZONERIAK ETA BASO PROBETXAMENDUA Arratiako Udalen Mankomunitatea Enirio Aralarko Mankomunitatea Lea Ibarreko Udal Mankomunazgoa Gipuzkoako Partzoneria Lea Artibaiko Amankomunazgoa Gipuzkoa eta Arabako Partzoneria orokorra Urola Kostako Udal Elkartea GARRAIOAK SU ITZALTZEA Bizkaiko Garraio Partzuergoa Suteak aurreikusi, itzali eta salbamendur zerbitzurako Ayalako Partzuergoa (Ayalako S.A.I.S.Z.) Urola Garaiko Mankomunitatea 3 3

HKEE honetara inolako informaziorik bidali ez duten erakundeak kanpoan utzi ditugu. (Ikus III.3). Zerbitzu edo ihardueren arabera egindako sailkapena ez da egin daitekeen bakarra, baina horien gaineko ondorioak eskuratzea bideratzen duten área homogenoak bereizteko egokientzat jo dugu.

LAÑAREN IKUSPEGIA Udalaz gaindiko erakundeen azterketa-diagnostikoa egiteko ondoko prozedura hauek erabili dirá: - 56 erakundeei betetzeko igorritako barne-kontrolerako galdekizuna. - Jasotako 1994. urtealdiko Kontu Orokorren azterketa (horien erantsitako laburpena III.2an barne-hartuda).

Barne kontrolerako galdekizunak segidako hauei buruzko galderak bützen ditu: - Alderdi orokorrak. - Inbertsioak. - Kontabilitatea eta aurrekontuak. - Langilea. - Sarrerak. - Diruzaintza eta zorra.

Igorri diren 56 galdekizunetatik eskuratu diren 46 erantzunek (ikus III.3 Eraskina), guztira bidalitakotik %82,1 egiten dutenek, aztertu eta mekanizatu ondoren ondorioak eskuratzeko erabili dirá, aurrez bereizitako alorren arabera saükatu direnak. Emandako erantzunen egiazkotasuna ez déla fiskalizatu adierazi behar da, baina zentzugabekeriak aurkitu diren kasuetan zuzendu egin dirá. 94. urtealdiko Kontu Orokorren gainean egindako azterketa, bai ekonomia alorreko ondorioak bai legedia zein mailatan betetzen den -informazioa emateko betebeharrari dagokionez- zehazteko oinarri izan da. Aztertu diren Kontu Orokorrak udalaz gaindiko 43 erakundek igorri dituztenak izan dirá (ikus III.3 eraskina), aurrez HKEE honek fiskalizatu ez dituenak.

UDAL ELKARKUNTZA MOTA EZBERDINEN DEFINIZIOA MANKOMUNITATEAK (Toki Jaurbidearen Oinarriak araupetzen dituen 7/85 Legearen 44.1 art.) Toki Jaurbidearen Oinarriak araupetzen dituen Legearen 44.1 artikuluak (aurrerantzean TJOAL) udalerriei Mankomunitateetan beste batzuekin elkartzeko eskubidea aitortzen die, euren eskumeneko diren obra eta zerbitzuak batean betearazteko). 3 Iiihim.,1 \.-

TJOALen 44.2 art.ak dio "Mankomunitateek euren helburu zehatzak betetzeko nortasun eta gaitasun juridikoa dutela eta berezko estatutuek arautzen dituztela. Estatutuek Erakundearen lurralde esparrua arautu behar dute, helburua eta eskumena, gobernu batzordeak etabaliabideak, iraupen epea, eta funtzionamendurako beharrezko diren bestelako alderdiak."

PARTZUERGOAK (Toki Jaurbidearen Oinarriak araupetzen dituen 7/85 Legearen 57. eta 87. art.) Toki Administrazioaren eta Estatuko eta Autonomi Elkarteetako Administrazioen arteko lankidetza tekniko eta administratiboa, bai toki zerbitzuetan, bai interés bereko gaietan ere, borondatezko izaerarekin Legeetan aurreikusitako modu eta hitzetan gauzatuko da, nolanahi ere, izenpetzen dituzten partzuergo edo administrazio hitzarmenen bitartez bideratu ahal izango direla. Toki erakundeek beste administrazio publiko batzuekin batean interés bereko helburuetarako edo irabazi asmorik gabeko erakunde pribatuekin interés publikodun helburuetarako - administrazio publikoek dituztenekin batean- partzuergoak eratu ditzakete. Berebat, partzuergoei ezargarria zaien legediari dagokionez, Toki Jaurbideari buruzko Gaietan Erabakien Testu Bateratuaren 64. art.an agindutakoa gogoan hartu behar da, hitzez hitz zera dioena: "Toki erakundeekin izaera publiko edo pribatuko kudeaketa enteak sortzea toki jaurbidearen legediak araupetuko du". Aurrekoari loturik, Mankomunitate eta Partzuergoen arteko elementu bereizgarria elkartzen diren erakunde motan datzala esan daiteke, bada, partzuergoan tokikoak ez diren administrazio publikoek esku hartu badezakete, hau ezinezkoa da mankomunitateetan. EAEn udalaz gaindiko erakundeek igorritako informazioaren arabera, Bizkaiko Garraio Partzuergoa, Jesús Guridi Musika Eskola Partzuergoa, Vitoria/Gasteizko osabidezko hezkuntzarako eta lanerako prestakuntzarako Partzuergoa eta suteak aurreikusi, itzali eta salbamendu zerbitzurako Ayalako Partzuergoa (Ayalako S.A.I.S.Z.) baizik ez lirateke toki erakunde eta Administrazio Publiko ez tokikoez osatuak egongo. Toki erakundeen elkarkuntzek duten izaera juridikoa zehazteko orduan dagoen nahasketa azpimarratu nahi dugu, bereizketarik gabe erabiltzen baita partuzergoa eta mankomunitatea, bata zein bestearen aldeko aukera egiteko irizpiderik ez dagoela.

ARABAKO ESKUALDEAK (Arabako Batzar Nagusien 63/89 Foru Araua) 63/89 FAren 1. artikuluak Eskualdea udalerriez osatutako lurralde entitate foral modura definitzen du, euren lurralde esparruan eragina duten interés orokorreko gaietan esku hartu eta horiek sustatu eta kudeatzeko. 3

Eskualdeek besarkatzen duten lurralde esparrua, 63/89 FAren zioen azalpenean dago zehaztua: "...Paisaian, biztanlegoan, berezko baliabideetan, ekoizpenetan eta bertan bizi den jendearen idiosinkrasian guztiz bereiz diren eremu geografiko edo eskualdeek osatzen dute Araba." "...Arau honek Eskualdea lurralde ínteres ezberdinek azterbidea eta adierazbidea izateko formula egoki modura ezartzen du, bere barrutian zerbitzu orokorrak sustatu eta kudeatzeko gaitasuneko aginte modua sortuaz." 63/89 FAren 4. artikuluak Arabako Lurralde Historikoa osatzen duten zazpi eskualdeak bereizten di tu: - Vitoria/Gasteizko eskualdea. - Zuiako eskualdea. - Aialako eskualdea. - Añanako eskualdea. - Aguraingo eskualdea. - Campezoko eskualdea. - Laguardia-Arabako Errioxako eskualdea.

Toki izaeradun udalaz gaindiko erakunde diren aldetik Eskualdeen oinarrizko ezaugarria lurraldekotasuna da. Vitoria/Gasteizko Eskualdeak ez du Vitoria/Gasteizko Udaletik bereizitako ez gobernu organurik, ez aurrekonturik, lurralde esparru bat bera baitute.

PARTZONERIAK Gipuzkoa eta Arabako Partzoneria Orokorreko eta Entziako Partzoneriako estatutuetatik, hauek bakarrik eskuratu ditugu, erakunde hauen helburu nagusiak bertako ondasunak administratu eta kudeatzea eta basalangintzak ustiatzea déla ondorendu daiteke. Erakunde hauek ohiturazko edo tradiziozko arauez zuzentzen direla hartu behar da gogoan, nahiz eta euren araubide ekonomikoa toki jaurbideari buruzko legediak aurrekontu, kontu emate, likidazio, ondasun zerrenda eta balantzeei dagokienez agintzen duenera egokitu behar duten, Toki Jaurbideari buruzko Alorrean Erabakien Testu Bateratuaren 37. artikuluak agintzen duen moduan.

LEGE ARAUDIA Aurrekontu gaietan Toki Erakundeentzako, udalaz gaindiko izaera dutenak barne, estatuko arauketa segidako arauok osatzen dute: Toki Jaurbidearen Oinarriak Arautzen dituen apirilaren 2ko 7/85 Legea; Toki Ogasunak Arautzen dituen abenduaren 28ko 39/88 Legea; aurreko legea aurrekontu gaietan garatzen duen apirilaren 20ko 500/90 ED; Toki Erakundeen aurrekontuen egitura finkatzen duen 1989ko irailaren 20ko Agindua; eman diren kontabilitate-agindu ugariak. EAEren Lurralde Historikoetan bada foru erakundeek eurek ebatzitako berezko araudi bat, Toki Ogasunak arautzen dituzten Foru Arauek, Toki Erakundeen aurrekontuko Foru Arauak eta Toki Erakundeen Aurrekontu Araudiak osatzen dutena. Euskadiko Auzitegi Nagusiak erabat eta berez baliogabe izendatu ditu aurrekontuko Foru Arauak, 1994kouztailaren 15ean Bizkaia eta Gipuzkoarako eta 1995eko azaroaren 9an Arabari dagokionez. Halaz guzüz ere, hiru Lurralde Historikoetako Batzar Nagusiek eta Foru Diputazioek Auzitegi Gorenaren aurrean baliogabetze eskea aurkeztu dute, Gipuzkoari dagokionez 1996ko martxoaren 7an onartu dena, Bizkaiari dagokionez, 1995eko urtarrüaren 27an eta Arabari dagokionez, berriz, 1996ko apirilaren 26an; txosten hau mamitu dugun egunean botazioa egin eta epaia emateko daude. Foru arauketaren eta estatukoaren arteko alderdirik adierazgarrienak ondoko alderdiotan zehaztu daitezke: 1.- Foru arauak ez du udal erakundeen aurrekontuen kopia Estatuko Administrazioari demgorrez bidali behar zaiola agintzen. 2.- Aurrekontuko Foru arauek bertako 23. artikuluan, kreditu osoaren figura sortzen dute; kreditu honek ez dezake ordainketa kredituen guztizko zenbatekoaren %5a gainditu, kreditu osoa bera barne, beharrizan berriei aurre egiteko, beste ordainketa kreditu batzuen hornidura eskasiei aurre egiteko eta kreditu zabalgarrien finantzaketarako. Irudi hau ez du estatuko araudiak jasotzen. 3.- Aurrekontuko Foru Arauen 24.4 artikuluak berezko kreditu zabalgarri bat ezartzen du, langileen derrigorrezko gizarte aurreikuspenaren erregimenari dagozkion obligazioei aurre egiteko, erregimen honek kontribuzio erregimenean izaten dituen aldaketetatik eratortzen direnak. 4.- Udalaz gaindiko Erakundearen lehendakariak, Aurrekontua Betearazteko Arauan hala aurreikusia badago, guztiak pilaturik urteko aurrekontuaren %5ekoa baino igoera handiagoa egiten ez duten kreditu gehigarriak oniritz ditzake. 5.- Foru araudiak aurrekontu aldaketei dagokienez, Alkate-Lehendakariari eskumen handiagoak ematen dizkio, udalaren osokoari kenduaz.

Bestetik, udalaz gaindiko erakundeen funtzionamendurako oinarrizko lege araudia honako hau da: - Toki Jaurbideari buruzko gaietan indarreko lege erabakien testu bateratua. (otsailaren lOeko 781/86 LED). - Toki Erakundeen Antolakuntza, Funtzionamendu eta Lege Jaurbideari buruzko Araudia (azaroaren 28ko 2568/86 ED). - Toki Erakundeen Ondasunei buruzko Araudia (ekainaren 13ko 1372/86 ED). 3

II. ONDORIOAK Ondorio orokor modura, bame kontrolerako baliabideak ugaldu eta ezargarria den araudia estuago bete behar déla adierazi behar dugu, iharduten den aurrekontu kopurua handia baita eta toki erakundeei dagokienez, indarreko legedira erabateko atxikipena baitute.

11.1 1994. URTEALDIAREN KONTUAK - Galdekizuna iristarazi diegun 56 erakundeetatik, 46k erantzun diote galdekizunari eta 43k igorri dizkigute urtealdiko kontuak (kontuak bidali dizkiguten beste 6 erakunde ez ditugu prozesatu osagabeak izateagaük, huts larriak erakusteagatik edo epez kanpo jaso izateagatik). Aztertu ditugun 43 erakundek 4.237.932 biztanleri ematen diote zerbitzua, baina gogoan hartu behar da biztardego berari Udalaz gaindiko Erakunde ezberdinek eman diezaioketela zerbitzua. Jasotako zerbitzu ezberdinen arabera biztanlegoaren banaketa honako hau da: BIZTANLEAK

Urak eta osasunbidea 1.633.094 Askotako udal zerbitzuen kudeaketa 499.479 Hin hondakín solidoak 779.847 Gizarte ongizatea 99.606 Arabako eskualdeak 33.233 Sustapena eta irakaskuntza, euskara eta lanerako prestakuntza 278.242 Partzoneriak eta baso probetxamendua 46.712 Su itzaltzea 61.026 Garraioak 806.693

- Udalaz gaindiko ondoko erakundeok ez dute urtealdiaren kontu orokorra egiten, Toki Ogasunak arautzen dituen 39/88 Legearen 193.5 eta 204.2 artikuluak urratuz: • Txorierriko Mankomunitatea (1996ko ekainean onirizteko zegoen likidazioa). • Ayalako eskualdea. • Mungialdeako Partzuergoa. • Buruntzako Mankomunitatea (desagertzear). • Elbarri psikikoentzako Man.,RanzariTailerra. • Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea.

- Ondotik zerrendaratutako udalaz gaindiko erakundeek kalitate eta barne-egokitasun maila gutxienekorik biltzen ez zituzten kontu orokorrak igorri dizkigute eta honenbestez, ez ditugu azterlan hau egiteko gogoan hartu: • Entziako Partzuergoa. • Iturrietako Partzuergoa. • Udalerrien Euskald. Mankom. UEMA. • Vitoria/Gasteizko osab. hez. eta lan. prestak. par. • Durangoko eskualde hiltegiaren mankomunitatea (ondare kontabilitatea soilik egiten du: balantzea eta ustiapen kontua). Iiilvin.,1 \ 3 ,k ( nuil.,- l'-i

- Txingudiko uren Mankomunitateak Kontu Orokorra arrazoibideen fasean igorri du eta honenbestez, lana amaitua egoteagatik ez dugu informazioa prozesatzerik izan.

- Ez da balantzea eta atxikitako emaitzen konturik aztertu, 43 erakundeetatik 24k baizik egiten ez dutelako ondare kontabüitatea; gainera, hauetatik bik ez dute emaitzen kontua aurkeztu eta zazpik ez dute urteko finantzaketa taula egin. Urtealdiaren memoria ondare kontabüitatea egiten duten erakundeetatik %42ak gauzatu du. Finantza egoeren eraskinak egitean betetze maüa oso urria da, 43 erakundeetatik 31 tan ibilgetuari buruzko informaziorik ez dagoela eta horietatik 27tan, zorrari buruzkorik ere ez.

- Aurrekontuen likidazioak bildu behar duen informazioari dagokionez erakundeen % lOOak (43) sarrera eta gastuen egoera aurkeztu du, baina %67ak bakarrik egin du Diruzaintza kontua; Diruzaintza kontua aurkeztu ez dutenetatik, %21ek ez du kutxa eta bankuen dirukontaketa bidali eta hauek huts larriak dirá. Ez diruzaintza konturik, ez dirukontaketarik aurkeztu ez duten erakundeak honako hauek izan dirá:

• San Marcosko mankomunitatea. • Oxiñako mankomunitatea. • Jesús Guridi musika partzuergoa.

- Honez gain, adierazgarria da jasotzeko dituzten sarreren kobragarritasunari buruzko azterketa 6 erakundek soilik egin izana, hauek indarreko urtealdirako 17.840,8 milioi egiten dituztenean; egia da, hauetatik 4.084,8 milioi kobratzeko dauden tasen sarrerei dagozkiela. Kobratzeko dauden sarreren guztizkoük, %25,3 gauzatzeko dituzten saldoen gaineko kobragarritasun azterketa egin duten erakundeei eta tasa kontzeptuen kobratzeko dauden sarrerei dagokie; % 79,7a aipatutako azterlana egin dutenei dagokie. - l994ko urtealdiaren itxieran adierazle ekonomikorik adierazgarrienak, erakunde motaren arabera banatuak, honako hauek dirá: z

GASTU PUBUKOA SARRERA PER KAPITA PER KAPITA INBERTSIO BEREZKO SARR. DIRULAGUNTZEN PTA. PTA. INDIZEA / GUZTIZKO S. MENPETASUNA (1) (2) (3)_% (4)_% (5)%

Urak eta osasunbidea 7.110 biztypta. 7.500 bizUpta. 31,84 85,76 14,24 Udal zerbitzuen kudeaketa 3.345 biztypta. 3.317 biztVpta. 14,72 16,35 82,42 Hiri hondakin sdidoak 1.683 bizt/pta. 1.674 biztypta. 16,04 7,87 87,53 Gizarte ongizatea 7.161 biztypta. 7.178 bizt/pta. 6,39 3,54 96,46 Arabako Eskualdeak 9.818 biztypta. 10.823 biztypta. 16,86 18,07 81,93 Euskararen sustap. eta prestak 1.489 biztypta. 1.500 biztypta. 0,19 4,94 93,29 Partzoneriak eta baso aprobetxam 2.634 biztypta. 2.380 biztypta. 48,17 20,32 79,68 Su itzaltzea 5.038 biztypta. 5.287 biztypta. 21,79 0,93 99,07 Garraioak 12.246 biztypta. 29.305 biztypta. 72,00 4,82 16,92 BATAZ BESTEKOA GUZTIRA 6.219 biztypta. 9.622 biztypta. 43,17 29,81 24,61

(1) Guztira aitortutako gastuak/erakundearen biztanle kopurua. (4) Berezko sarrerak: 3, 5, 6 eta 8. atalb., gastu guztien gainean (2) Likidatutako sarrerak guztira/erakundearen biztanle kopurua. (5) 4. eta 7. atalb., gastu guztien gainean. (3) 6 + 7. atalb., gastu guztien gainean

- Biztanle bakoitzeko gastu eta sarrera publikoen ratioetan duten zenbatekoagatik honako erakunde mota hauek dirá aipagarriak: • Garraioetan sarrera eta gastuen ratioak munta handikoak dirá, nahiz eta Bizkaiko Garraio Partzuergoa Bilboko Metroaren obra egiterapenaren azken fasean bete-betean egoteagatik justifikatua dagoen; Metroa 1995eko azaroan jarri zen abian. • Arabako Eskualdeen biztardeko gastua, norakoa langile eta funtzionamendurako gastu arrunta izanik. • Ur eta Osasunbidean biztanle bakoitzeko bataz besteko gastua 7.110 pta.koa da, baük bat Bilbo Handiko ur, hornidura eta saneamendurako partzuergoak duen pisuagatik, guztizko gastuaren %86,6 eta talde honetan bildutako biztanlegoaren %55,8 egiten dueña. Erakunde honek biztanle bakoitzeko duen 11.018 pta.ko gastutik, 2.790 pta. langilego gastuetarako eta 3.851 pta./biztanleko inbertsioetarako erabili dirá, bi gastuak ere mota honetako gainerako erakundeenak baino nabarmen handiagoak. • Gizarte Ongizatean 1994. urtealdirako biztanle bakoitzeko bataz besteko gastua 7.161 pta.koa izan da, baina banaketa oso ezberdina da erakundeen artean; aipagarriena Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea da biztanleko 9.928 pta.ko gastua dueña, talde honetan bildutako biztanlegoaren %52,4ri zerbitzua emanez, baina urtealdian aitortutako guztizko gastuaren %72,6 egiten dueña. Gastu honen erabilera nagusia, funtzionamendu gastuetan 5.505 pta/biztanleko eta 2.362 pta./biztanleko langilego gastuetan. - Inbertsioaren indizea inbertsioetarako eta kapital transferentzietarako gordetako gastuen ehunekoa kalkulatzetik eskuratu da. %43,2ko ehuneko orokorra altua da eta batik bat Bizkaiko Garraio Partuzergoak duen inbertsio indize altuak eragin du, erantsitako guztizkoaren gainean %62,5eko berarizko pisua duenak. Inbertsioaren ehunekoa, aurreko Partzuergoa alde batera utzita, %31,9koa da. Inbertsiorik gutxien izaten duten alorrak euskara eta lanerako prestakuntzaren sustapenari, gizarte ongizateari eta udalaren askotariko zerbitzuen kudeaketari dagozkionak dirá, garatzen duten iharduerarekin bat datorrena. - Erakundeen finantzaautonomiare n maüa neurtzeko, sarrera guztien gainean bakoitzaren sarreren ehunekoa kalkulatu da. Eskuratutako informaziotik ondorendu daiteke ur eta osasunbidearen horniketara emandako atalek soilik dutela autonomía eta gainerakoak, batik bat, elkartutako udalerrien gastu arrunt eta kapitalezkoetarako transferentzi bidezko sarreren baitakoak direla, edo Bizkaiko Garraio Partzuergoaren kasuan beste erakunde publiko batzuek egindako sarreren baitakoa. - Urtealdi itxieran kontuak igorri dituzten udalaz gaindiko 43 erakundeen zorpidetza 43.586 milioi pta.ko da. Ekintza motaren arabera bildutako erakundeen finantza egoeraren adierazkaririk garrantzitsuenak honako hauek dirá:

Milioi-pta.

FINANTZA ZORPIDETZA AURREZKI AURREZKI 94.12.31n ZAMA MAILA GORDINA GARBIA MOTA (*) ZORPIDETZA (1) (2) (3) (4)

Ura eta hornidura 9.284 1.930 %18,0 4.660 2.730 Udalaren askotariko zerbitzuen kudeaketa.. 110 46 %3,5 88 42 Hiri hondakin solidoak 192 30 %2,1 173 143 Garraioak 34.000 2.514 %220,9 889 (1.625) GUZTIRA 43.586 4.520 %31,0 5.810 1.290 (*) 94.12.31n Finantza Zorra duten udalaz gaindiko erakunde mota haiek bakarrik hartu dirá. (1) Gastuen 3. eta 9. atalburuak. (2) %Finantza karga / Sarrera arruntak. (3) Sarrera arruntak (3., 4. eta 5. atalburuak) - Gastu arruntak (1., 2. eta 4. atalburuak). (4) Aurrezki gordina - Finantza karga.

• Zorpidetzaren guztizkoan garraioen alorrak duen berarizko pisua dela-eta, bihurritu egiten da informazio globala, Bizkaiko Garraio Partzuergoak 1994ko abenduaren 31n zegoen zorraren %78a sortzen duela. • Bizkaiko Garraio Partzuergoaren bideragarritasuna baük bat Eusko Jaurlaritzak eta Bizkaiko Foru Diputazioak gauzatzen dituzten ekarpenen -azpiegituretan inbertsioen finantzaketak eragiten duen finantza kargari aurre egiteko- eta gaindikin erabilgarriaren araberakoa da, urtealdi itxieran 21.288 milioi pta.koa zena; baita Bilboko Metroak ematen duen zerbitzua errentagarri egiteko gaitasunaren araberakoa ere. • Adierazkari hauen xehekapena, zorpidetza duen erakunde bakoitzaren arabera honako hau da: 11 3

Milioi-pta.

94.12.31n FINANTZA ZORPIDETZA AURREZKI AURREZKI ZORPIDETZA ZAMA MAILA GORDINA GARBIA

(1) (2) (3) <4) Oxlñako Mankomumtatea 16,1 3,6 %15,6 12,2 8,6 Añarbeko uren Mankomunitatea 929,7 186,8 %18,1 600,2 413,4 Ur, hornidura eta saneamendurako Partzuergoa 8.308,4 1.702,7 %18,9 3.961,4 2.258,6 Durangoko Merinazgoaren uren Partzuergoa 30 18,2 %4,7 52,8 34,6 Enkarterriko udalerrien Mankomunitatea 40,5 5,5 %2,6 13,6 10,4 Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomunitatea 24,9 19,7 %23,5 0,6 (19,5) Deba Garaiko Mankomunitatea 28,5 5,3 %0,9 47,2 41,9 Arratiako Udalen Mankomunitatea 7,8 2,6 %1,7 0,1 (2,5) Lea Artibaiko Amankomunazgoa 8,3 0,3 %0,1 (6,4) (6,7) Deba Beheko Mankomunitatea 120,2 25,4 %4,84 62,7 37,3 San Markosko Mankomunitatea 60,0 1,0 %0,57 31,5 30,5 Urda Erdialdeko zerbitzuen Mankomunitatea 11,6 3,4 %6,7 2,1 (1,3) Bizkaiko Garraio Partzuergoa 34.000,0 2.514,0 %220,9 889,0 (1.625,0)

(1) Aitortutako gastuen 3. eta 9. atalburuak. (3) Sarrera arruntak (3., 4. eta 5. atalb.! Gastu arruntak (1., 2. eta 4. atalb.). (2) Finantza karga / Likidatutako sarrera arruntak. (4) Aurrezki gordina - finantza karga.

Aurreko ratioek ondoko erakundeon finantzaegoer a kaskarra adierazten dute: • Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomunitatea. • Lea Artibaiko Amankomunazgoa. • Urola Erdialdeko zerbitzuen Mankomunitatea. • Bizkaiko Garraio Partzuergoa.

Horiek guztiek aurrezki negatiboa dute, hau da, sarrera arruntak gastu arrunta geni urtealdiaren finantza karga batuta ateratzen dena baino txikiagoak dirá. Erantsitako kontuak dituzten 43 erakundeen 94ko urtealdiaren itxierako gaindikin erabügarria -ftnantzaketa atxikia duten gastuetatik garbi dagoen diruzaintza gaindikin modura ulertua-, 24.336 milioi pta.koa da eta inbertsio berriei aurre egitea bidera dezake. Alor motaren araberako banaketa honako hau da:

Milioi-pta.

Urak eta osasunbidea 2.663 Askotariko udal zerbitzuen kudeaketa 197 Hiri hondakin solidoak 101 Gizarte ongizatea eta kontsumitzáleari arreta (56) Arabako eskualdeak 84 Euskararen sustapena eta irakaskuntza eta lanerako prestakuntza 30 Partzonenak eta baso probetxamendua 4 Su itzaltzea 25 Garraioak 21.288 12 3

Garraio eta Ur eta Saneamendu alorrak duten zenbatekoagatik nabarmentzen dirá, urtealdian ere inbertsio osagai handiagoa izanik. 1994ko urtealdi itxieran diruzaintza gaindikina negatiboa zuten erakundeak honako hauek dirá: • Urola Erdialdeko zerbitzuen Mankomun. • SAIAZgo Mankomunitatea. • Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea. • Enirio Aralarko Mankomunitatea. • DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea • Durangoko Merinazgoaren uren Part.

Aurrez adierazi bezala, erakunde hauen artean, duen finantza egoera eskasagatik Urola Erdialdeko zerbitzuen Mankomunitatea da aipagai, eta gastu maila handiagatik, berriz, Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea.

11.2 BARNE KONTROLA 11.2.1 ALDERDIOROKORRAK - Kontsulta egin zaien 56 udalaz gaindiko erakundeetatik 46k inkesta bete dute. Aipatutako 46 erakunde horiek 456 udalerri biltzen dituzte eta 4.235.870 biztanleri ematen diete zerbitzu; beti ere gogoan hartu behar da udalerri bera udalaz gaindiko erakunde ezberdinek har dezaketela bere baitan. - Inkestarik igorri ez diguten udalaz gaindiko erakundeak honako hauek dirá: • Urola Kostako Udal Elkartea. • Vitoria/Gasteizko Eskualdea. • Durangoko Eskualde Hiltegiaren Mank. • Ayalako Eskualdea. • Sasietako Mankomunitatea. • Herri Irakaskuntza Mankomunitatea. • Leintz Udal Euskaltegiaren Mankomunitatea • Jesús Guridi Musika Eskolako Partzuergoa.

- Ondotik adierazitako udalaz giandiko erakundeek inkesta lana amaitu ondoren igorri dute eta honenbestez, ez dirá barne kontrolaren ondorioetan barne-hartu: • Entziako Partzoneria. • Iturrietako Partzoneria.

- Inkestari erantzun dioten udalaz gaindiko 46 erakundek, zerbitzuak emateko 8 merkataritza baltzu dituzte. - Erakundeek dituzten antolakuntzarako prozeduretan ondoko egoera hauek azaleratu dirá: • 46 erakundeetatik 18k baizik ez dute langileek egin beharreko egitekoen deskribapen bat. 13 5

• Hamazazpi erakundek idatzizko prozedurak dituzte iharduera alor nagusietarako, bederatzik alorren baterako eta hogeik ez dituzte prozedura horiek inongo agilitan jaso. • Berrogeita bi erakundek administrazio-kontularitza egitekoetarako langilegoa dute izendatua. Administrazio langileen kopurua 104koa da, horietatik 48k lan kontratu finkoa dute eta 21ek lan kontratu mugagabea; gainerakoak berezko funtzionarioak edota bestelako erakundeei atxikitakoak dirá. - Erakunde hauek euren ihardueraren garapenean eragin litzaketen kalteak babesteko erantzukizun zibileko aseguru póliza 30 erakundetan egin da, horien %65a osatzen dutenak. - Erakunde hauek erabützen dituzten ondare ondasunen jabetzari dagokionez, 28k berezko ondasun higiezinen izatea egiaztatu dute. Hauetatik 18k, higiezinak eskrituran jasoak eta Jabetza Erregistroan izen emanak dituzte. Berebat, 20 erakundek euren ondasunen zerrenda egina dute azken bost urteotan. - 5 erakundek ez dute inolako informatika laguntzarik euren egitekoak gauzatzeko eta 11 tan ez dago administrazio dokuraentaziorako sarrera/irteeraren erregistrorik.

11.2.2 KONTABILITATEA ETA AURREKONTUAK - Kontularitza eta zerga araudia betetzeari dagokionez, ondoko hutsok azaleratu dirá: • 11 erakundetan 1994. urtealdiko aurrekontuaren likidazioak indarreko legediak aurreikusitako mugaeguna baino beranduago oniritzi dirá. 21 erakundetan gainera, ez dago aurrekontuaren egiterapena arautuko duen araurik. Aipatutako 11 erakundeak honako hauek dirá: - Durangoko Merinazgoaren ur Partzuergoa. - Suteak aurreikusi, itzali eta - Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea. salbamendurako Partzuergoa. - Enkarterriko udalerrien Mankomunitatea. - Durangoko Merinazgoaren Mankomun.. - Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. - Txorrierriko Mankomunitatea. - Arratiako Udalen Mankomunitatea. - Urola Garaiko Mankomunitatea. - Nerbioiko Ezkerraldean zarama eta hiri - Aguraingo Eskualdea. hondakinen erabilketarako udalerrien Mankomunitatea.

• Hemeretzi erakundek ez dituzte aurrekontu aldaketa guztiak behar adinako aurrekontu izendapenik ez duen gastua egin aurretik onirizten; hona hemen erakundeok: - Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia. - Oxiñako Mankomunitatea - Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomun.. - Gipuzkoako Partzoneria. - Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea. - Deba Garaiko Mankomunitatea. - Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea. - Enirio Aralarko Mankomunitatea. 5

Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. Gipuzkoa eta Arabako Partzon. orokorra. Durango Merinazgoko uren Partzuergoa. Urola Garaiko Mankomunitatea. Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. Txingudiko uren Mankomunitatea. Hermandad de servicios de Ayala y Artziniega. Laguardia-Arabako Errioxako Eskualdea. Ayalako S.A.I.S.Z. Buruntzako Mankomunitatea. Vitoria/Gasteizko osabidezko hezkuntzarako eta lanerako prestakuntzarako partzuergoa.

Hogeita hamabi erakundek ez dute gastuen aurrekontu erregistroa betearazpen atal ezberdinen arabera egiten. Hona hemen erakundeok: Urrexu Zumarraga Udal Euskaltegia. Oxiñako Mankomunitatea. Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomun. Mungialdeako Partzuergoa. Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea. Campezoko Eskualdea. DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea. Gipuzkoako Partzoneria. Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea. Gorbeako Inguruen Partzuergoa. Uribe Kostako zerbitzuen Mankomunitatea. Lea Ibarreko Udal Mankomunazgoa. Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. San Markosko Mankomunitatea. Enkarterriko udalerrien Mankomunitatea. Urola Erdialdeko zerbitzuen Mankom. Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. Enirio Aralarko Mankomunitatea. Ayala eta Artziniegako zerbitzuen Anaigoa. Gipuzkoa eta Arabako Partzoneria orok. Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomun. Txorierriko Mankomunitatea. Busturialdeako gizarte zerbitzuen Mankomun. Urola Garaiko Mankomunitatea. Txingudiko uren Mankomunitatea. Zuiako Eskualdea. Añanako Eskualdea. Aguraingo Eskualdea. Ayalako S.A.I.S.Z. Aia-Iturrieta ur Mankomunitatea. Vitoria/Gasteizko osabidezko hezkuntzarako eta Buruntzako Mankomunitatea. lanerako prestakuntzarako partzuergoa.

46 erakundeetaük, 12k BEZi lotutako eragiketak gauzatzen dituzte eta horietaük 3k ez dituzte horrek eragiten dituen obligazio formalak betetzen. Hona hemen zein diren erakundeok: Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea Uribe-Kostako zerbitzuen Mankomunit. - Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomun. - Erakunde hauek darabüten kontularitza araudia, inkestan emandako erantzunen arabera honako hau da: • Hogeita hamalau erakundek foru kontularitzaren araudia erabützen dute, batek estatukoa eta hamaikak ez dutela inongo araudirik erabützen esanez erantzun dute. Inongo legedirik ezartzen ez duten 11 erakunde egoteak euren obligazioen ezagutza eza adierazten du. • 46 erakundeetatik 35ek alor pubükoari atxikitako kontabüitate orokorra egiten dute, 3k aurrekontu kontabüitatea soüik daramate, 2k kontabüitate pribatua eta 6k ez dute euren eragiketak zein kontularitza sistematan egiten dituzten adierazi. Halaz guztiz ere, datu hauek ez dirá erakundeek euren kontu orokorretan emandakoak, izan ere kontuak iristarazi dizkiguten 43 erakundeetatik 24k bakarrik egiten baitute alor publikoari egokitutako kontabüitate orokorra.

- Hará hemen azaleratu diren barne kontrolerako alderdirik adierazgarrienak: • Zazpi erakundek ez dituzte eragiketak gutxienez hilabeteko aldizkotasunez kontuetaratzen. • Hogeita hamabi erakundek ez dituzte kontularitza itxierak gutxienez hiruhüabeteko aldizkotasunez egiten, aurrekontuaren egiterapen egoerari buruzko azterketa egokia egitea bideratuko dietenak. • 46 erakundeetatik 9 baizik ez dirá auditoretzagai izan urtealdiren batean. • Kontabüitatea egiteko erabützen diren informatika programak enpresa publiko batek egin ditu 20 erakundeetan eta enpresa pribatuak 15etan. 10 erakundetan kontabüitatea mekanizatu gabe dago.

11.2.3 DIRUZAINTZA ETA ZORRA - Erakundeek kobraketa eta ordainketarako erabilitako bideak segidan laburbüdu ditugu: • la ordainketarik gehienak, %62, banku transferentzia bitartez egiten dirá; Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia erakundeak berriz, bere ordainketen %20a eramalearentzako txeke bitartez egiten duela ikusi da. • Kobraketak egiteko prozedurarik erabüiena banketxe bitartez gauzatzen dena da, %97an, eta %lean berriz, eskudirutan egiten da.

- Ondotik zerrendaratutako udalaz gaindiko erakundeek fondoak erabützeko izenpea banakako batí bakarrik aitortua diote: • Urola Erdialdeko zerbitzuen Mankomunitatea. • SAIAZgo Mankomunitatea. • Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia. • Busturialdeako uren Partzuergoa. 16 5

• Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. • Lea Artibaiko Amankomunazgoa.

Udalaz gaindiko erakundeen alde 111 kontu korronte daude irekiak, urtealdi itxieran 15.403 milioi pta.ko saldoa dutenak. Erakunde hauek izenpetutako maüegu kopurua 30ekoa da, 94.12.31n 43.655 milioi pta.ko indarreko saldoa dutela. Banku saldoen kontrolari dagokionez, kontu korronteak dituzten berrogeita lau erakundeetan saldoen berdinkatzeak ondoan adierazitako maiztasunez egiten dirá, inkestan emandako erantzunen arabera:

MAIZTASUNA ERAKUNDE KOPURUA

Hilabetero 27 Hiruhilabetero 2 Seihilabetero 3 Urtero 5 Inoiz ere ez 1 Besteren bat 1 Ez dute adierazten 5

11.2.4 INBERTSIOAK - 1994. urtealdian zehar udalaz gaindiko erakunde hauek egindako inbertsioei buruzko daturik nagusienak segidan adierazten dirá: • Udalaz gaindiko 46 erakundeetatik 20k inbertsioak egin dituzte 1994an zehar. • 1994. urtealdian esleitutako obren guztizko zenbatekoa 10.863 milioi pta.koa izan zen, 200 proiektu ezberdinetarako, segidan adierazten den moduan banatuak:

Milioi-pta.

OBRA KOPURUA ZENBATEKOA

Enkantea 6 177 Lehiaketa 75 9.987 Zuzeneko esleipena 119 669 GUZTIRA 200 10.833

Kontratazio gaietan legedia betetzeari dagokionez, ondoko hutsok azaleratu dirá: • Ondoko 4 erakundeok ez dituzte esleipenak kontratu bitartez dokumentatzen: - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Gipuzkoa eta Arabako Partzoneria Orok. - Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. - Urola Garaiko Mankomunitatea. 17 2

• 6 erakundetan kontratariei ez zaie ez fidantzarik ez abalik eskatzen. Hona hemen erakunde horiek: - Deba Beheko Mankomunitatea. - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Bizkaiko Garraioen Partzuergoa. - Gipuzkoa eta Arabako Partzoneria Orok. - Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. - Urola Garaiko Mankomunitatea.

• Erakunde batean ez da obra amaitu izanaren agiria gauzatzen. Hona hemen erakundearen izena: - Uribe Kostako zerbitzuen Mankomunitatea.

• Segidako erakundeetan ez dago inbertsio bakoitzerako espediente banakakoturik: - Deba Garaiko Mankomunitatea. - Enirio Aralarko Mankomunitatea.

11.2.5 LANGILEA Hará hemen udalaz gaindiko 40 erakundeen plantüei dagozkien datuak, inkesten arabera berezko langileak dituztenak:

BEREZKO BEREZKO LAN ALDI BESTE ERAKUNDE FUNTZIONARIOAK FINKODUNAK BATERAKOAK BATZUEI ATXIKIAK GUZTIRA MOTA 93 94 93 94 93 94 93 94 93 94 1 Urak eta osasunbidea 2 2 287 298 18 17 313 323 2 Udal zerbitzuen kudeaketa 15 15 55 55 116 113 189 186 3 Hiri hondakm solidoak 13 13 39 37 10 6 9 10 71 66 4 Gizarte ongizatea 41 46 44 34 87 83 5 Bkualdeak 13 17 12 20 25 37 6 Euskararen sustapena eta prest.. 26 25 12 11 38 36 7 Partzonenak 1 1 26 19 34 27 8 Su itzaltzea 1 23 1 - 2 23 9 Garraioak 1 1 12 12 1 1 14 14 GUZTIRA 31 Ü 475 5V4 240 221 27 29 773 795

Euren baitan merkataritza baltzuak zituzten 8 erakundeetatik 6k, segidako langileak dituzte beren baltzuetan kontratupean:

URTEA LANGILE KOPURUA

1993 107 1994 118 3 I i-il-.uii.il Vis...

- Toki jaurbidearen legediak arautzen dituen erakundeak direnez gero, idazkari-artekari bat izan behar dute. Eginkizun hauek era honetan betetzen dirá: • Erakundeko idazkari lanak 16 kasutan erakundeko bertako langile finkobate k betetzen ditu eta 26 kasutan elkartutako udalerri bateko funtzionario batek. • Erakundeko artekari lanak 14 kasutan erakundeko bertako langile finkobate k betetzen ditu eta 22 kasutan elkartutako udalerri bateko funtzionario batek. Zortzi erakundek ez dute egiteko hauek nork egiten dituen adierazi.

- Nomina egiteko prozedurak erakundeak berak egiten dituen kasuen eta beste erakunde batzuek egiten dituzten kasuen artean hein berean banatuak daude. Nomina eta langilegoaren kontrolean aurkitu diren hutsak honako hauek dirá: • Hamaika erakundek ez dute langile bakoitzarentzat administrazio espediente banakakorik. • Lau erakundetan bakarrik egiaztatzen da nomina. Gainera, 11 erakundek ez dute langile bakoitzarentzat urteko nomina laburpenik. • Sei erakundek ez dute nomina aurrekontuan zenbateko gordinarekin erregistratzen eta bi erakundek ez dituzte langile gastuak hilabetero kontuetaratzen. • Bost erakundek ez dute Norbanakoaren Urteko Irabazien gaineko Zergaren konturako atxikipenen urteko laburpena hiruhüabeteko aitorpenekin alderatzen.

- Inkestari emandako erantzunetatik eskuratu diren legehausterik aipagarrienak honako hauek dirá: • 46 erakundeetatik 13k espeziezko ordainsariak dituzte euren langileentzat, eta horietatik 6k ez dituzte 10T ereduetan lan etekin modura barne-hartzen. Hona hemen erakunde hauen zerrenda: - Lea Artibaiko Amankomunazgoa. - Bizkaiko Garraio Partzuergoa. - Elbarri psikikoentzako Mank., Ranzari Tailerra. - Uribe Kostako zerbitzuen Mankomunit. - Nerbioiko Ezkerraldean zarama eta hiri - Deba Beheko Mankomunitatea. hondakinen erabilketarako udalerrien Mankomunitatea.

• Bi erakundetan ez dirá kontratu bitartez gauzatzen langüeekiko lan harremanak. Hará non: - Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomunitatea. - Gipuzkoako uren Partzuergoa. Inbiii.il \ !-, 3 A: (.1..PÍJ. !'

• Ondotik zerrendaratu ditugun erakundeek ez dituzte Norbanakoaren Urteko Irabaziekiko Zergaren konturako nomina atxikipenei dagokienez euren obligazio fiskalak betetzen, ez baitute hiruhilabeteko aitorpenik egiten: - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Aia-Iturrietako Mankomunitatea.

11.2.6 SARRERAK Udalaz gaindiko erakundeen finantzaketa iturriak, guztizko sarreren gaineko ehunekoaren arabera saükatuak, honako hauek dirá:

Tasak eta prezio publikoak %33,46 Udal ekarpenak %9,49 EAEren dirulaguntzak %10,19 Foru Diputazioen drulaguntzak %12,57 Beste batzuk (*) %34,29 GUZTIRA % 100,0

(*) Finantza aktibo eta pasiboen aldakuntzatik eskuratutako sarrerak eta egiazko ¡nbertsioen besterentzeak bildu dirá.

- Errolda eta ordainagiriak egiten dituzten 26 erakundeetaük 8k ez dute horien gaineko aldaketak onirizteko arrazoizko prozedurarik jarraitzen. - Hamar erakundek ordainagiriak banku helbideratze bidez kobratzen dituzte eta horietatik 8k bakarrik kobratzen dituzte ordainagirien %80a baino gehiago prozedura honi jarraiki. Udalaz gaindiko erakundeen eta ordainagiriak banku bidez helbideratzen dituzten finatza erakundeen arteko harremana 4 kasutan ez dago hitzarmen bitartez euskarritua. Hitzarmen bat izatea oinarrizkoa da bai finantza erakundearen bai administrazioaren obligazio zein eskubideak zehazteko. Hitzarmenek kargu eta balore datak, saldoen ordainsariak, datuen erabilera, likidazio epeak, e.a. arautu beharko lituzkete. - Bi erakundek bakarrik erregistratzen dituzte kobraketa aurretiko zorpekoa duten ordainagirien sarrerak. Urtealdi itxieran likidazioan ez dirá jasotzen sarrerak erregistratzeko kutxa irizpidea erabützen duten erakundeen kobratzeko dauden sarrerak.

11.3 EAE-N ETA ESTATÚAN UDALAZ GAINDIKO ERAKUNDEEN AZTERKETA KONPARATUA Estatu espainiarrari dagokionez udalaz gaindiko erakundeei buruzko datuak 95.12.31n, "Espainiako Toki Administrazioan zerbitzuetarako udalarteko Mankomunitateen eraginari buruzko azterketa"ren estatistika ondorioak eguneratzetik eskuratu dirá eta segidan erakutsiko den moduan, Mankomunitateei buruzko datuak baizik ez dituzte biltzen. Halaz guztiz ere, Mankomunitatea udal elkarkuntza motarik ohikoena izanik, datuak garrantzitsuak direla usté dugu. 20 3

Estatu espainiarrean 1995eko abenduaren 31n egoera:

KOPURUA

Mankomunitateak 816 Mankomunaturiko udalerriak 5.388 Mankomunaturiko biztanlegoa (biztanleak) 20.968.293

Inkestako datuen arabera, EAEn 1994ko abenduaren 31n egoera: KOPURUA

Mankomunitateak 35 Partzuergoak 10 Arabako Eskualdeak 7 Partzoneriak 4 GUZTIRA 56

Inkestari erantzuna eman dioten 46 erakundeei buruzko datuak honako hauek dirá: KOPURUA

Elkartutako udalerriak 456 Elkartutako biztanlegoa (biztanleak) 4.235.870

Udalerriari eta biztanlegoari dagozkion datuak udalerri bat bera eta horren biztanlegoa udalaz gaindiko hainbat erakundetan büdua egon daitekeela gogoan hartuta ulertu behar dirá. Aurreko datuetaük, nahiz eta data ezberdinei dagozkien eta erakunde mota ezberdinak barne-hartzen dituzten, segidako informazio adierazgarria eskura daiteke: - EAEn udal elkarkuntzara bildutako biztanlegoa Estatu osoan bildutako biztanlegoaren %20koa déla balioetsi da. - EAEn elkartutako udalerriek estatu mailan elkartutakoekiko %8a egiten dute gutxi gora- behera.

Ehuneko hauek EAEk estatu mailan ordezkatzen dituenak baino altuagoak dirá, bai biztanlegoari dagokionez (%5,29), bai udalerri kopuruari dagokionez ere, (%3,06) eta honenbestez, EAEn Estatuko gainerakoan baino udal elkarkuntzarako joera handiago dagoela uler daiteke. 21 í

III. ERASKINA III.1 GUZTIAREN LABURPENA 1994. URTEALDIRAKO ERAKUNDEEN UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 9.922,3 18,1 9.940,4 10.672,3 6.587,5 4.084,8 (731,9) 4 Transferentzia arruntak 4.389,8 91,8 4.481,6 4.195,8 3.463,8 732,0 285,8 5 Ondarearen dirusarrerak 559,8 2,8 562,6 1.438,6 1.404,8 33,8 (876,0) 6 Inbertio errealen besterentzea 2,0 0,0 2,0 2,1 2,1 0,0 (0,1) 7 Kapital transferentziak 5.759,9 52,8 5.812,7 5.839,0 2.621,4 3.217,6 (26,3) 8 Rnantza Aktiboen Aldaketa 41,7 8.556,5 8.598,2 41,6 39,4 2,2 0,1 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 22.509,3 7,4 22.516,7 18.587,8 9.587,8 9.000,0 3.928,9 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 43.184,8 8.729,4 51.914,2 40.777,2 23.706,8 17.070,4 2.580,5

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (+, -)

1 Langileen ordainsanak 4.483,3 137,5 4.620,8 4.354,0 4.068,4 285,6 266,8 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 5.635,4 281,0 5.916,4 5.041,8 3.876,4 1.165,4 874,6 3 Korrituak 4.251,8 19,3 4.271,1 3.697,0 2.743,0 954,0 574,1 4 Transferentzia arruntak 797,1 208,6 1.005,7 982,4 726,9 255,5 23,3 6 Inbertsio errealak 12.759,1 3.657,4 16.416,5 6.448,5 3.761,7 2.686,8 9.968,0 7 Kapital transferentziak 14.188,7 3.345,7 17.534,4 4.929,4 4.543,7 385,7 12.605,0 8 Fmantza-Aktiboen Aldaketa 173,1 17,8 190,9 58,5 55,7 2,8 132,4 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 855,7 8,9 864,6 845,6 817,0 28,6 19,0 GASTUAK, GUZTIRA 43.144,2 7.676,2 50.820,4 26.357,2 20.592,8 5.764,4 24 463,2

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 14.420,0 BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 22.501,1 Ófi 22.501,1 22.307,3 21.536,9 77CM 193,8 URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD 15.117,2 0,0 15.117,2 13.463,6 11.003,2 2.460,4 1.653,6 URTEALDI BURUTUAK 1.459,8 (*) 8. atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubllketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 15.879,8

ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) (420 9) Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 6.323,9 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 21.782,8

Kobratzeko dauden zordunak 19.015,8 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 10.808,5 Fondo likidoak 18.371,1 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 26.578,4

Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 2.242,3 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 24.336,1 94.12.31-KO ZORPETZEA 43.586,6 22

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. GUZTIAREN LABURPENA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 17.070,4 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 770,4 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 1.203,4 (-Zalantzazko kobragarntasuneko saldoak) (26,5) (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) (1,9) GUZT1RA (A) 19.015,8

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 5.764,4 Itxitako gastuen aurrekontutik 2.460,4 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 2.583,7 GUZTIRA (B) 10.808,5

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 18.371,1

DIRUZAINT7AK0 GAINDIKINA (D = A - B + C) 26.578,4

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAWDIKINA (E) 2.242,3

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 24.336,1 23 3

III.1.1 URAK ETA HORNIDURA 1994. URTEALDIKO AURREKONTU LiKIDAZlOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 9.493,7 0,0 9.493,7 10.216,4 6.194,0 4.022,4 (722,7) 4 Transferentzia arruntak 214,1 4,9 219,0 250,8 215,7 35,1 (31,8) 5 Ondarearen dirusarrerak 217,2 0,0 217,2 249,9 249,6 0,3 (32,7) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 1.258,4 0,0 1.258,4 1.494,0 451,0 1.043,0 (235,6) 8 Finantza Aktboen Aldaketa 36,0 2.258,8 2.294,8 37,8 35,8 2,0 (1,8) 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 221,4 0,0 221,4 0,0 0,0 0,0 221,4 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 11.440,8 2.263,7 13.704,5 12.248,9 7.146,1 5.102,8 (803,2)

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBUGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (-i-,-)

1 Langileen ordainsanak 2.675,5 87,8 2.763,3 2.679,6 2.443,6 236,0 83,7 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 3.513,3 90,6 3.603,9 3.129,9 2.485,4 644,5 474,0 3 Korntuak 1.144,4 18,4 1.162,8 1.138,2 1.114,7 23,5 24,6 4 Transferentzia arruntak 71,0 186,6 257,6 248,0 64,0 184,0 9,6 6 Inbertsio errealak 2.634,8 1.848,9 4.483,7 3.241,1 2.109,5 1.131,6 1.242,6 7 Kapital transferentziak 512,5 17,5 530,0 340,1 60,9 279,2 189,9 8 Finantza-Aktiboen Aldaketa 39,0 13,1 52,1 42,1 42,1 0,0 10,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 804,4 0,0 804,4 791,6 768,3 23,3 12,8 GASTUAK, GUZTIRA 11.394,9 2.262,9 13.657,8 11.610,6 9.088,5 2.522,1 2.047,2

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 638J3 BAÜOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 4.688,4 Ó\0 4 688,4 4.519,9 4.133,8 386/Í 168,5 URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD 3.997,9 0,0 3.997,9 3.764,7 1.803,1 1.961,6 233,2 URTEALDI BURUTUAK 64,7

(*) 8 atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 703,0

ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) 281,9 Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 72,7 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 1.057,6 Kobratzeko dauden zordunak 6.673,0 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 6.826,6 Fondo likidoak 4.350,8 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 4.197,2

Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 1.534,6 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 2.662,6 94.12.31-KO ZORPETZEA 9.284,6 2A_

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1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. URAK ETA HORNIDURA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 5.102,8 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 386,1 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 1.184,1 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZT1RA (A) 6.673,0

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 2.522,1 Itxitako gastuen aurrekontutik 1.961,6 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 2.342,9 GUZTIRA (B) 6.826,6

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 4.350,8

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A • B + C) 4.197,2

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 1.534,6

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D • E) 2.662,6 25 í

III.1.2 ASKOTARIKO UDAL ZERBITZUAK 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(»)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 249,3 3,9 253,2 256,0 225,4 30,6 (2,8) 4 Transferentzia arruntak 1.235,4 64,1 1.299,5 1.198,7 1.062,4 136,3 100,8 5 Ondarearen dirusarrerak 10,7 0,0 10,7 12,5 12,5 0,0 (1,8) 6 Inbertio errealen besterentzea 2,0 0,0 2,0 2,1 2,1 0,0 (0,1) 7 Kapital transferentziak 215,7 12,8 228,5 166,7 29,5 137,2 61,8 8 Rnantza Aktiboen Aldaketa 0,0 60,0 60,0 0,2 0,2 0,0 (0,2) 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 20,4 0,0 20,4 20,4 20,4 0,0 0,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 1.733,5 140,8 1.874,3 1.656,6 1.352,5 304,1 157,7

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (+, •)

1 Langileen ordainsariak 599,0 52,4 651,4 575,8 553,8 22,0 75,6 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 597,8 46,4 644,2 590,6 542,4 48,2 53,6 3 Korntuak 14,6 0,1 14,7 11,8 11,8 0,0 2,9 4 Transferentzia arruntak 207,2 11,6 218,8 213,1 177,4 35,7 5,7 6 Inbertsio errealak 266,3 17,8 284,1 233,4 78,5 154,9 50,7 7 Kapital transferentziak 0,0 12,5 12,5 12,5 0,0 12,5 0,0 8 Rnantza-Aktiboen Aldaketa 5,0 0,0 5,0 0,0 0,0 0,0 5,0 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 39,2 0,0 39,2 33,8 33,8 0,0 5,4 GASTUAK, GUZTIRA 1.729,1 140,8 1.869,9 1.671,0 1.397,7 273,3 198,9

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA (14,4) BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK m~$ ¡Ü) m$ 2187 Í52/7 66^ U~~ URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 147,4 0,0 147,4 146,7 132,2 14,5 0,7 URTEALDI BURUTUAK (0,6)

(*) 8 atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen dren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA (15,0) ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) (17,7) Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 54,6 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 21,9 Kobratzeko dauden zordunak 354,9 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 316,9 Fondo likidoak 176,6 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 214,6

Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 17,8 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 196,8

94.12.31-KO ZORPETZEA 110,2 .2£

r\ '-" ' •••••

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. ASKOTARIKO UDAL ZERBITZUAK

Milioi ptd.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 304,1 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 66,0 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 3,1 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) (18,3) (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZT1RA (A) 354,9

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 273,3 Itxitako gastuen aurrekontutik 14,5 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 29,1 GUZTIRA (B) 316,9

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 176,6

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A • B + C) 214,6

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 17,8

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 196,8 27

3 IM k,¡ !•.,

III.1.3 HIRI HONDAKIN SOLIDOAK 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK ÜKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(«)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 94,7 0,0 94,7 93,8 81,0 12,8 0,9 4 Transferentzia arruntak 1.194,3 0,0 1.194,3 1.142,7 933,8 208,9 51,6 5 Ondarearen dirusarrerak 3,1 0,2 3,3 7,8 7,6 0,2 (4,5) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 100,0 0,0 100,0 0,0 0,0 0,0 100,0 8 Fmantza Aktiboen Aldaketa 1,2 0,0 1,2 1,2 1,0 0,2 0,0 9 ñnantza Pasiboen Aldaketa 209,6 0,0 209,6 60,0 60,0 0,0 149,6 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 1.602,9 0,2 1.603,1 1.305,5 1.083,4 222,1 297,6~

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. ÜKIDOAK UKIDOAK TZEKOA (+, -)

1 Langileen ordainsariak 283,1 (15,1) 268,0 243,2 231,0 12,2 24,8 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 622,0 11,9 633,9 557,3 322,1 235,2 76,6 3 Komtuak 32,9 (0,4) 32,5 17,1 15,8 1,3 15,4 4 Transferentzia arruntak 264,6 7,5 272,1 270,4 249,7 20,7 1,7 6 Inbertsio errealak 238,5 4,0 242,5 180,8 143,5 37,3 61,7 7 Kapital transferentziak 45,5 (9,4) 36,1 29,7 2,5 27,2 6,4 8 Rnantza-Aktiboen Aldaketa 101,3 0,0 101,3 1,3 1,3 0,0 100,0 9 Fmantza Pasiboen Aldaketa 12,1 1,5 13,6 12,8 11,9 0,9 0,8 GASTUAK, GUZTIRA 1.600,0 0,0 1.600,0 1.312,6 977,8 334,8 287,4

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA (7,1) BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK Í84^9 OO 184^9 1833 1^6 293 To~" URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 213,1 0,0 213,1 209,9 121,7 88,2 3,2 URTEALDI BURUTUAK 2,2

(*) 8 atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA (4,9) ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) (9,0) Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 0,0 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA (13,9) Kobratzeko dauden zordunak 245,2 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 440,9 Fondo likidoak 305 8 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 110,1 Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 9,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 101,1

94.12.31-KO ZORPETZEA 191,8 28 3

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. HIRI HONDAKIN SOUDOAK

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 222,1 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 29,3 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,4 (-Zalantzazko kobragarntasuneko saldoak) (6,6) (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZTIRA (A) 245,2

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 334,8 Itxitako gastuen aurrekontutik 88,2 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 17,9 GUZTIRA (B) 440,9

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 305,8

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 110,1

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 9,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 101,1 3

III.1.4 GIZARTE ONGIZATEA ETA KONTSUMITZAILEARI ARRETA 1994. URTEALDIKO AURREKONTU LIKIDAZIOA

Miiioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 13,7 0,0 13,7 19,5 17,2 2,3 (5,8) 4 Transferentzia arruntak 678,9 2,1 681,0 675,7 498,8 176,9 5,3 5 Ondarearen dirusarrerak 5,2 0,0 5,2 5,8 5,8 0,0 (0,6) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 14,0 0,0 14,0 13,9 2,5 11,4 0,1 8 Rnantza Aktiboen Aldaketa 1,2 30,0 31,2 0,0 0,0 0,0 1,2 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 713,0 32,1 745,1 714,9 524,3 190,6 0,2

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (+, •)

1 Langileen ordainsariak 166,0 0,1 166,1 160,0 156,4 3,6 6,1 2.0ndasun eta zerbitzuen erosketa... 370,4 13,1 383,5 365,4 211,1 154,3 18,1 3 Korntuak 9,6 0,4 10,0 9,9 9,9 0,0 0,1 4 Transferentzia arruntak 134,0 1,7 135,7 131,8 118,1 13,7 3,9 6 Inbertsio errealak 31,8 16,4 48,2 45,6 20,9 24,7 2,6 7 Kapital transferentziak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Rnantza-Aktiboen Aldaketa 1,2 0,0 1,2 0,6 0,6 0,0 0,6 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 713,0 31,7 744,7 713,3 517,0 196,3 31,4

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA U BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 459J O0 45Í7Í 443/Í 234~6 208^5 16,0 URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 544,0 0,0 544,0 542,9 229,0 313,9 1,1 URTEALDI BURUTUAK (14,9)

(*) 8 atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen dren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, bána kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA (13,3) ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) 0,0 Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 5,4 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA (7,9) Kobratzeko dauden zordunak 397,7 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 593,8 Fondo likidoak 140,5 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (55,6)

Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 0,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (55,6) 94.12.31-KO ZORPETZEA 0,0 JO

^ [; ¡l-niü.i \

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. GIZARTE ONGIZATEA ETA KONTSUMITZAILEARI ARRETA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 190,6 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 208,5 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,5 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) (1,9) GUZÜRA (A) 397,7

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 196,3 Itxitako gastuen aurrekontutik 313,9 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 83,6

GUZTIRA (B) 593,8

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 40,5

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) (55,6)

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 0,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) (55,6) 31 3

III.1.5 ARABAKO ESKUALDEAK 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU 8ILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. ÜKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 45,5 14,2 59,7 58,5 42,6 15,9 1,2 4 Transferentzia arruntak 304,8 20,5 325,3 228,7 141,5 87,2 96,6 5 Ondarearen dirusarrerak 3,1 0,0 3,1 6,5 6,5 0,0 (3,4) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 67,9 40,0 107,9 66,0 58,1 7,9 41,9 8 Rnantza Aktiboen Aldaketa 0,0 9,9 9,9 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 421,3 84,6 505,9 359,5977 ~ 248,7 111,0 136,3

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIiAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK ALDAKETA AURREK. ÜKIDOAIOAK ÜKIDOAK TZEKOA (+, -)

1 Langileen ordainsanak 128,6 8,5 137,1 118,1 115,7 2,4 19,0 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 220,0 5,7 225,7 140,1 118,3 21,8 85,6 3 Korntuak 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 4 Transferentzia arruntak 0,5 1,2 1,7 1,5 1,4 0,1 0,2 6 Inbertsio errealak 18,9 16,2 35,1 19,6 18,0 1,6 15,5 7 Kapital transferentziak 32,7 35,2 67,9 35,4 28,6 6,8 32,5 8 Finantza-Aktiboen Aldaketa 20,6 4,7 25,3 11,5 8,7 2,8 13,8 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 421,3 71,6 492,9 326,3 290,8 35,5 166,6

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 33¿ BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 49^9 OO 493 44l 34^4 9^9 T¿~ URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 74,0 0,0 74,0 63,9 55,8 8,1 10,1 URTEALDI BURUTUAK 4,5 (*) 8 atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontulantza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 37,9 ZUZENKETAK Rnantzaketa desbiderapenak (+/-) (17,1) Diruz.ko gaind.ekm finantzatutako gastuak 9,9 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 30,7

Kobratzeko dauden zordunak 134,1 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 138,6 Fondo likidoak 110,7 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 106,2

Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 21,9 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 84,3 94.12.31-KO ZORPETZEA 0,0 _32

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. ARABAKO ESKUALDEAK

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 111,0 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 9,9 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 14,8 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) (1,6) (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZT1RA (A) 134,1

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 35,5 Itxitako gastuen aurrekontutik 8,1 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 95,0 GUZTIRA (B) 138,6

DIRUZAINTZAKO FONDO UKIDOAK (C) 10,7

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 06,2

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 21,9

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 84~3 33 3

III. 1.6 EUSKERAREN SUSTAPENA ETA IRAKASKUNTZA ETA LANERAKO PRESTAKUNTZA 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KRED1TU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak... 20,4 0,0 20,4 20,1 19,5 0,6 0,3 4 Transferentzia arruntak 399,2 0,2 399,4 389,3 375,8 13,5 10,1 5 Ondarearen dirusarrerak 0,2 0,0 0,2 0,3 0,3 0,0 (0,1) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Finantza Aktiboen Aldaketa 0,2 16,6 16,8 0,2 0,2 0,0 0,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 7,4 7,4 7,4 7,4 0,0 0,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 420,0 24,2 444,2 417,3 403,2 14,1 10,3

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (+, •)

1 Langileen ordainsanak 380,4 (0,2) 380,2 355,4 352,8 2,6 24,8 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 42,7 (0,8) 41,9 37,3 35,9 1,4 4,6 3 Korrituak 0,7 0,7 1,4 1,4 1,2 0,2 0,0 4 Transferentzia arruntak 11,8 0,5 12,3 11,8 10,9 0,9 0,5 6 Inbertsio errealak 0,8 0,0 0,8 0,8 0,8 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Rnantza-Aktiboen Aldaketa 0,2 0,0 0,2 0,2 0,2 0,0 0,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 7,4 7,4 7,4 3,0 4,4 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 436,6 7,6 444,2 414,3 404,8 9,5 29,9

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 3^0 BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 33^6 0^0 33^6 33^6 33^5 Oí W URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 22,3 0,0 22,3 22,3 20,3 2,0 0,0 URTEALDI BURUTUAK 0,0

(*) 8. atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubilketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 3,0 ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) 0,0 Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 0,0 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 3,0

Kobratzeko dauden zordunak 14,2 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 15,0 Fondo likidoak 30,4 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 29,6 Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 0,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 29,6 94.12.31-KO ZORPETZEA 0,0 ü

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1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. EUSKERAREN SUSTAPENA ETA IRAKASKUNTZA ETA LANERAKO PRESTAKUNTZA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 14,1 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 0,1 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,0 (•Zalantzazko kobragarntasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZT1RA (A) 14,2

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 9,5 Itxitako gastuen aurrekontutik 2,0 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 3,5 GUZTIRA (B) 15,0

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 30,4

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 29,6

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 0,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 29^6 3

III.1.7 PARTZONERIAK ETA BASO PROBETXAMENDUA 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP. KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOA T2EKOA (+,-)(*) 1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 4,0 0,0 4,0 6,7 6,6 0,1 (2,7) 4 Transferentzia arruntak 17,3 0,0 17,3 15,0 13,1 1,9 2,3 5 Ondarearen dirusarrerak 19,3 0,0 19,3 15,9 15,9 0,0 3,4 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 79,9 0,0 79,9 73,6 55,5 18,1 6,3 8 Finantza Aktiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Rnantza Pasiboen Aldaketa 7,9 0,0 7,9 0,0 0,0 0,0 7,9 DIRUSARRERAK, GU7JIRA 128,4 0,0 128,4 111,2 91,1 20,1 17,2 GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP. KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK TZEKOA (+, •) 1 Langileen ordainsanak 31,5 4,0 35,5 31,4 30,2 1,2 4,1 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 35,0 2,3 37,3 32,1 25,3 6,8 5,2 3 Korntuak 0,4 0,0 0,4 0,3 0,3 0,0 0,1 4 Transferentzia arruntak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 6 Inbertsio errealak 57,5 4,3 61,8 59,3 35,5 23,8 2,5 7 Kapital transferentziak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Finantza-Aktiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 124,4 10,6 135,0 123,1 91,3 31,8 11,9 URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA (09) BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 4¡1 rJÓ 44l 4¡1 43^6 0/7 a0~~ URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 32,7 0,0 32,7 32,5 26 ,9 5,6 0,2 URTEALDI BURUTUAK 0,2 (*) 8. atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dira ez likidatutako eskubideak ez dirubiiketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA (11,7) ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak {+/-) 0,0 Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 0,0 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA (11,7) Kobratzeko dauden zordunak 20,9 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 38,8 Fondo likidoak 22,2 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 4,3 Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 0,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 4,3 94.12.31-KO ZORPETZEA 0,0 J6

J Inhunjl

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. PARTZONERIAK ETA BASO PROBETXAMENDUA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 20,1 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 0,7 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,0 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZTIRA (A) 20,8

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 31,8 Itxitako gastuen aurrekontutik 5,6 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 1,4 GUZTIRA (B) 38,8

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 2,2

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 4,2

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 0,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 4¿ 37 3

III.1.8 SUITZALTZEA 1994. URTEALDIKO AURREKONTU UKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. ÜKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*)

1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 1,0 0,0 1,0 1,0 0,9 0,1 0,0 4 Transferentzia arruntak 345,8 0,0 345,8 294,9 222,7 72,2 50,9 5 Ondarearen dirusarrerak 1,0 0,0 1,0 2,0 2,0 0,0 (1,0) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 24,0 0,0 24,0 24,8 24,8 0,0 (0,8) 8 Finantza Aktiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 50,0 0,0 50,0 0,0 0,0 0,0 50,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 421,8 0,0 421,8 322,7 250,4 72,3 99,1

GASTUEN HASIERAKO KREDITU B -BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP.

KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. UKIDOAK ÜKIDOAK TZEKOA (+, -)

1 Langileen ordainsanak 121,2 0,0 121,2 108,0 102,4 5,6 13,2 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 168,1 0,0 168,1 119,7 82,4 37,3 48,4 3 Korntuak 4,0 0,0 4,0 4,0 3,9 0,1 0,0 4 Transferentzia arruntak 11,0 0,0 11,0 8,8 8,4 0,4 2,2 6 Inbertsio errealak 117,5 0,0 117,5 67,0 31,2 35,8 50,5 7 Kapital transferentziak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Finantza-Aktiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 421,8 0,0 421,8 307,5 228,3 79,2 114,3

URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 15,2 BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK ÜÜ OO ÜÜ9 ÜÑH V79^ 2\3 O0~ URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 231,5 0,0 231,5 228,3 161,8 66,5 3,2 URTEALDI BURUTUAK 3,2

(*) 8. atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondonoetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubilketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 18,4 ZUZENKETAK Finantzaketa desbiderapenak (+/-) 00 Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 00 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 18,4 Kobratzeko dauden zordunak 74,6 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 150,5 Fondo likidoak 100 9 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 25,0 Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 0,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 25,0 94.12.31-KO ZORPETZEA 0,0 J8

• I, l

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. SU ITZALTZEA

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutik 72,3 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 2,3 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,0 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZTIRA (A) 74,6

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 79,2 Itxitako gastuen aurrekontutik 66,5 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 4,8 GUZTIRA (B) 150,5

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 00,9

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 25J)

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 0,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 25^0 39 í

III.1.9 GARRAIOAK 1994. URTEALDIKO AURREKONTU LIKIDAZIOA

Milioi pta.

DIRUSARREREN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO ESKUBIDE DIRU BILKETA KOBRA- BETEARAZP KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. UKIDOAK LIKIDOA TZEKOA (+,-)(*) 1 Zuzeneko zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Zeharkako zergak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasak eta bestelako dirusarrerak.... 0,0 0,0 0,0 0,3 0,3 0,0 (0,3) 4 Transferentzia arruntak 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 5 Ondarearen dirusarrerak 300,0 2,6 302,6 1.137,9 1.104,6 33,3 (835,3) 6 Inbertio errealen besterentzea 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Kapital transferentziak 4.000,0 0,0 4.000,0 4.000,0 2.000,0 2.000,0 0,0 8 Finantza Aktiboen Aldaketa 3,1 6.181,2 6.184,3 2,2 2,2 0,0 0,9 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 22.000,0 0,0 22.000,0 18.500,0 9.500,0 9.000,0 3.500,0 DIRUSARRERAK, GUZTIRA 26.303,1 6.183,8 32.486,9 23.640,4 12.607,1 11.033,3 2.665,3 GASTUEN HASIERAKO KREDITU B.-BETIKO OBLIGAZIO ORDAINKETA ORDAIN-BETEARAZP. KAPITULUA AURREK. ALDAKETA AURREK. UKIDOAK UKIDOAK TZEKOA (+, -) 1 Langileen ordainsariak 98,0 0,0 98,0 82,5 82,5 0,0 15,5 2 Ondasun eta zerbitzuen erosketa... 66,1 111,8 177,9 69,4 53,5 15,9 108,5 3 Korntuak 3.045,2 0,0 3.045,2 2.514,2 1.585,3 928,9 531,0 4 Transferentzia arruntak 97,0 0,0 97,0 97,0 97,0 0,0 0,0 6 Inbertsio errealak 9.393,0 1.749,8 11.142,8 2.600,9 1.323,8 1.277,1 8.541,9 7 Kapital transferentziak 13.598,0 3.289,9 16.887,9 4.511,7 4.451,7 60,0 12.376,2 8 Finantza-Aktiboen Aldaketa 5,8 0,0 5.,8 2,8 2,8 0,0 3,0 9 Finantza Pasiboen Aldaketa 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 GASTUAK, GUZTIRA 26.303,1 5.151,5 31.454,6 9.878,5 7.596,6 2.281,9 21.576,1 URTEALDIKO EMAITZA ARRUNTA 13.761,9 BALIOGABETZEAK URTEALDI BURUTUETAKO ZORDUNAK 16.639,1 OO 16.639,1 16.637,6 16.570,1 67^5 15~ URTEALDI BURUTUETAKO HARTZEKOD. 9.854,3 0,0 9 854,3 8.452,4 8.452,4 0,0 1.401,9 URTEALDI BURUTUAK 1.400,4 (*) 8. atalburuaren egiterapena aurrekontuan barne-hartzen diren aurreko urtealdietako Gaindikin txertaketaren eragina ezabatuaz kalkulatzen da, baina kontularitza ondorioetarako ez dirá ez likidatutako eskubideak ez dirubllketa gogoan hartzen.

URTEALDIKO AURREK. EMAITZA 15.162,3 ZUZENKETAK Rnantzaketa desbiderapenak (+/-) (659 0) Diruz.ko gaind.ekin finantzatutako gastuak 6.181,3 ZUZENDUTAKO URTEALDIKO EMAITZA 20.684,6 Kobratzeko dauden zordunak 11.101,3 Ordaintzeko dauden hartzekodunak 2 287,4 Fondo likidoak 13 133,2 DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA 21.947,1 Eraginpeko finantzaketa bidezko gastuetarako gaindikina 659,0 GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA 21.288,1 94.12.31-KO ZORPETZEA 34.000,0 _40

1994KO DIRUZAINTZA GAINDIKINA. GARRAIOAK

Milioi pta.

KOBRATZEKO DAUDEN ZORDUNAK Indarreko dirusarreren aurrekontutlk 11.033,3 Itxitako dirusarreren aurrekontutik 67,5 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 0,5 (-Zalantzazko kobragarritasuneko saldoak) 0,0 (+Aplikatzeko dauden dirusarrerak) 0,0 GUZDRA (A) 11.101,3

ORDAINTZEKO DAUDEN HARTZEKODUNAK Indarreko gastuen aurrekontutik 2.281,9 Itxitako gastuen aurrekontutik 0,0 Aurrekontuz kanpoko beste eragiketetatik 5,5 GUZTIRA (B) 2.287,4

DIRUZAINTZAKO FONDO LIKIDOAK (C) 13.133,2

DIRUZAINTZAKO GAINDIKINA (D = A - B + C) 21.947,1

ERAGINPEKO FINANTZAKETA BIDEZKO GASTUETARAKO GAINDIKINA (E) 659,0

GASTU OROKORRETARAKO GAINDIKINA (D - E) 21.288,1 5

111.2 BARNE KONTROLERAKO INKESTATIK ESKURATUTAKO DATUEN LABURBILDUMA INKESTEN EMAITZEN LABURPENA

ALDERDI OROKORRAK

Erakunde kopurua 46 Elkartutako udalerrí kopurua 456 Erakunde zerbhzuen onura jaso duen biztanlegoa 4.235.870 Erakunde hauen meneko diren merkatarhza baltzu kopurua 8 Meneko merkatartaa battzuak dituzten erakunde kopurua 8 Kontularitza-administrazioko prozedura idatziak dituzten erakundeak: Alor nagusientzako: erakunde kopurua 17 guztizkoaren gaineko % %37 Alorren baterako: erakunde kopurua 9 guztizkoaren gaineko % %20 Inongo alorretarako ez: erakunde kopurua 20 guztizkoaren gaineko % %43 Langile bakortzarentzat eginkizunen izendapena duten erakundeak: erakunde kopurua 18 administr. alorrean langileak dituzten erak. guztien gaineko % %43 Administrazio kontularitzako alorrean langilegoa: pertsona kopurua 1 Bertako funtzionanoak 7 2. Bertako lan kontratupeko finkoak 48 3. Bertako lan kontratupeko aldi batekoak 21 4. Bestelako erakundeei atxikitakoak 14 5. Beste maila batzuk 14 GUZTIRA 104 Alor honetan langileak dituzten erakunde kopurua 42 Alorrean langileak dituzten erakundeentzako pertsonen bataz bestekoa 2,48 Erakunde hauetan dauden aseguru polizak 1. Erantzukizun zibila: erakunde kopurua 30 guztzkoaren gaineko % %65 2 Suteak: erakunde kopurua 24 guztizkoaren gaineko % %52 3. Mankomunitateko kideen istripuak: erakunde kopurua 6 guztizkoaren gaineko % %13 4. Langileen istripuak: erakunde kopurua 25 guztizkoaren gaineko % %54 5. Ibilgailuak: erakunde kopurua 20 guztizkoaren gaineko % %43 6 Beste batzuk: erakunde kopurua 9 guztizkoaren gaineko % %20 Berezko ondasun higiezinak dituzten erakunde kopurua 28 Ondasun higiezin guztak eskrituratu eta izen emanda dituzten erakundeak erakunde kopurua 18 higiezinak dituzten erakunde guztien gaineko % %64

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Ondasun higiezin guztiak Jabego Erregistroan eskrituratu eta izen emanda ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 10 higiezmak dituzten erakunde guzten gaineko % %36 Ondasun zerrenda 90.1.1 baino beranduago egin duten erakundeak erakunde kopurua 20 hkjiezinak dituzten erakunde guztien gáneko % %71 Inongo informatika laguntzarik ez duten erakundeak erakunde kopurua 5 guztizkoaren gaineko % %11 Administrazio dokumentazioaren sarrera/irteeren erregistro libururik ez duten erakundeak erakunde kopurua 11 guztizkoaren gaineko % %24

KONTABILITATEA ETA AURREKONTUAK

Aurrekontuaren likidazioa 1995eko ekaina baino beranduago onirítzi duten erakundeak erakunde kopurua 11 guztizkoaren gaineko % %24 Aurrekontua egiteratzeko arau arautzaileak dituzten erakundeak erakunde kopurua 24 guztizkoaren gaineko % %52 Aurrekontu izendapenik gabeko gastua egin aurretik, aurrekontu aldaketak onirizten ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 19 guztizkoaren gáneko % %41 Gastua egiteratzeko fase ezberdinak gordetzen ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 32 guztizkoaren gaineko % %70 Gastua edo sarrera erregistratu aurretik kontularitza agiriak egrten ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 27 guztizkoaren gaineko % %59 Eragiketak kontularítzan gutxíenez hilabeteroko maiztasunez erregistratzen ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 7 guztizkoaren gaineko % %15 Ondotik adierazitakoen erregistro libururik egrten ez duten erakundeak 1 Kutxa erakunde kopurua 21 guztizkoaren gáneko % %46 2. Bankuak erakunde kopurua 13 guztizkoaren gaineko % %28 3. Gastuak erakunde kopurua 6 guztizkoaren gaineko % %13 4. Sarrerak erakunde kopurua 6 guztizkoaren gáneko % %13 5. ABALA/IAP erakunde kopurua 14 guztizkoaren gáneko % %30 3 I.U-I...I ! ,..

Erakunde hauek ezarritako kontularitza araudia erakunde kopurua 1 1. Estatukoa guztizkoaren gaineko % %2 erakunde kopurua 34 2. Forala guztizkoaren gáneko % %74 erakunde kopurua 11 3. Bat ere ez guztizkoaren gaineko % %24 Erakunde hauetan zehaztutako kontularitza sistemak 1 Aurrekontu kontabilitatea soilik erakunde kopurua 3 guztizkoaren gaineko % %7 2. AJor publikoari egokitutako kontabilitate orokorra erakunde kopurua 35 guztizkoaren gaineko % %76 3. Alor príbatuaren kontabilitatea soilik: erakunde kopurua 2 guztizkoaren gáneko % %4 4. Ez du adierazten erakunde kopurua 6 guztizkoaren gaineko % %13 Gutxienez hiruhilabeteko maiztasunez aldizkako itxierak egiten ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 32 guztizkoaren gaineko % %70 Gutxienik urtealdi batean auditoretzagai izan diren erakundeak erakunde kopurua 9 guztizkoaren gaineko % %20 Informatika-kontularitza egoera. Kontabihtatean erabilitako informatika programak: 1. Enpresa publiko batek egindako kontular. programa erakunde kopurua 20 guztizkoaren gaineko % %43 2. Enpresa pribatu batek egindako kontular programa erakunde kopurua 15 guztizkoaren gaineko % %33 3. Ez dago kontularitza programarik erakunde kopurua 10 guztizkoaren gaineko % %22 BEZen eraginpeko iharduerak egiten dituzten erakundeak erakunde kopurua 12 guztizkoaren gaineko % %26 BEZen eraginpeko iharduerak egin eta horiei lotutako obligazio formalak betstzen ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 3 eraginpeko ihard. egiten dituzten erak. guztien gaineko % %25

DIRUZAINTZA ETA ZORRA

Erakunde hauek erabilitako ordainketa bideak: (gutxi gora-beherako %) 1. Eskudiruzko kutxa %1 2. Banku transferentzia %62 3. Bankuko ordainketa agindua %13 4. Izendun txekea %22 5. Eramalearentzako txekea %1 6. Beste batzuk %1 »» 3

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Kobraketa bideak: (gutxi gora-beherako %) 1. Eskudiruzko kutxa %1 2. Banku helbideratzea %45 3. Banketxe batean %52 4. Beste batzuk %2 Eskudiruzko kutxa duten erakunde kopurua Kutxako dirukontaketaren aldizkotasuna: 1. Hilabetero erakunde kopurua 7 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %78 2. Hiruhilabetero erakunde kopurua 0 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %0 3. Seihilabetero erakunde kopurua 0 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %0 4. Urtero erakunde kopurua 0 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %0 5. Inoiz ere ez erakunde kopurua 0 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %0 6. Besteren bat erakunde kopurua 2 eskudiruzko kutxa duten erakunde guztien gaineko % %22 Banku kontuak dituzten erakunde kopurua 44 Banku berdinkatzeen aldizkotasuna: 1. Hilabetero erakunde kopurua 27 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %61 2. Hiruhilabetero erakunde kopurua 2 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %5 3. Seihilabetero erakunde kopurua 3 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %7 4. Urtero erakunde kopurua 5 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %11 5 Inoiz ere ez erakunde kopurua 1 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %2 6. Besteren bat erakunde kopurua 1 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %2 7. Ez du adierazten erakunde kopurua 5 banku kontuak dituzten erakunde guztien gaineko % %12 Banku fondoak erabirtzeko izenpe banakakoa soilik duten erakundeen kopurua 6 Kontu korronteak Erakunde ñauen aldeko kontu korronte kopurua 111 Ktu. kte.dun erakunde guztien gaineko ktu.en bataz bestekoa 3 Ktu. kte.en guztizko saldoa (milioi pta.) 15.403 Bataz besteko saldoa (milioi pta.) 139 Gehieneko saldoa (milioi pta.) 6.065

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Zorpidetza Mailegu kopurua 30 Maileguak dituzten erakunde guztien gaineko maileguen bataz bestekoa 1 94.12.31n ordaintzeko dagoen saldoa (milioi pta.) 43.655 Maileguak dituzten erakunde guztien gaineko ordaintzeko saldoen bataz bestekoa 1.505 1994ko amortizazioak (milioi pta.) 1.188 1994an ordaindutako interesak (milioi pta) 1.362

INBERTSIOAK

Inbertsioak egin dituzten erakundeak erakunde kopurua 20 guztizkoaren gaineko % %43 Guztira kontrataturiko obrak Obra kopurua 200 Zenbatekoa (milioi pta.) 10.863 Esleipen prozeduraren araberako zenbatekoak eta kontratatu diren obra kopurua: 1. Enkantea: Obra kopurua 6 % %3 Zenbatekoa (milioi pta.) 177 % %2 2. Lehiaketa Obra kopurua 75 % %37 Zenbatekoa (milioi pta.) 10.021 % %92 3. Zuzeneko esleipena Obra kopurua 119 % %60 Zenbatekoa (milioi pta.) 665 % %6 Esleipenak kontratu bitartez dokumentatzen ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 4 inbertsioak dituzten erakunde guztien gaineko % %20 Fidantza edo abalik eskatzen ez duten erakundeak erakunde kopurua 6 inbertsioak dituzten erakunde guztien gaineko % %30 Obra amaiera gauzatzen ez duten erakundeak erakunde kopurua 1 inbertsioak dituzten erakunde guztien gaineko % %5 Egindako inbertsioei dagokienez, espediente banakotunk ez duten erakundeak erakunde kopurua 2 inbertsioak dituzten erakunde guztien gáneko % %10 46 3

LANGILEA

Erakunde hauetako langile kopurua 1993 994 % ALDAERA 1. Bertako funtaonanoak: A Taldea 4 3 (%25) B Taldea 8 8 %0 C Taldea 5 5 %0 D Taldea 7 7 %0 E Taldea 7 8 %14 2. Bertako lan kontratupeko finkoak: A Taldea 60 60 %0 B Taldea 65 71 %9 C Taldea 136 142 %4 D Taldea 108 134 %24 E Taldea 106 107 %1 3. Bertako lan kontratupeko aldi batekoak: A Taldea 13 18 %38 B Taldea 27 23 (%15) C Taldea 28 25 (%11) D Taldea 48 51 %6 E Taldea 124 104 (%16) 4. Bestelako erakundeei atxikitakoak A Taldea 8 8 %0 B Taldea 8 9 %13 C Taldea 3 3 %0 D Taldea 5 5 %0 E Taldea 3 4 %33 GUZTIRA 773 795 %3 Bertako langilerik gabeko erakundeak erakunde Kopurua 6 guztizkoaren gaineko % %13 Bertako langileak dituzten erakundeak erakunde kopurua 40 guztizkoaren gaineko % %87 Erakunde Autonomoetan edo haien meneko diren Merkataritza Battzuetan langileak dituzten erakundeak erakunde kopurua 6 guztizkoaren gaineko % %13 Merkataritza baitzuetako edo Erakunde Autonomoetako langileak 107 118 %10,28 Lan kontratupeko langileak dituzten erakundeak erakunde kopurua 39 guztizkoaren gáneko % %85

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Erakunde hauetan idazkarí, artekarí eta diruzain egitekoen aribidea: Idazkarí Artekari. Diruzaina. 1. Erakundeko funcionario edo tanguea erakunde kopurua 16 14 9 guztizkoaren gaineko % %35 %30 %20 2. Elkartutako udalerriko funtzionarioa erakunde kopurua 26 22 7 guztizkoaren gaineko % %57 %48 %15 3. Lan kontratupekoa edo administraría erakunde kopurua 1 1 1 guztizkoaren gaineko % %2 %2 %2 4. Beste batzuk erakunde kopurua 1 1 13 guztizkoaren gáneko % %2 %2 %28 5. Ez dute erantzun erakunde kopurua 2 8 16 guztizkoaren gaineko % %4 %18 %35 Nomina egrteko prozedura 1. Erakundeak eskuz erakunde kopurua 16 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %40 2. Beste batek eskuz erakunde kopurua 4 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %10 3. Erakundeak informatika bidez erakunde kopurua 9 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %23 4. Beste batzuek informatika bidez erakunde kopurua 15 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %37 Euren langiieentzat espeziezko ordainsariak dituzten erakundeak erakunde kopurua 13 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %32 Espeziezko ordainsariak izan eta 10-Tn sartzen dituzten erakundeak erakunde kopurua 7 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %17 Laboralentzat kontraturik ez duten erakundeak erakunde kopurua 2 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %5 Langile bakoitzarentzat administrazio espediente bat ez duten erakundeak erakunde kopurua 11 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %27 Langile bakortzeko nominaren urteko laburpen bat duten erakundeak erakunde kopurua 28 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %70 Nominaren egiaztaketak egin eta horren berri ematen duten erakundeak erakunde kopurua 4 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %10 Nomina aurrekontuan zenbateko gordinarektn erregistratzen ez duten erakundeak erakunde kopurua 6 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %15 Nomina hilabetero kontabilizatzen ez duten erakundeak erakunde kopurua 2 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %5 Nomina eskudirutan edo eramalearentzako txeke bitartez ordaintzen duten erakundeak erakunde kopurua 0 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %0 48 3

«« Nomina atxikipenari dagokionez obligazio fiskalak betetzen ez dítuzten erakundeak erakunde kopurua 2 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %5 Atxikipenen urteko laburpena hiruhilabeteko aitorpenekin alderatzen ez dituzten erakundeak erakunde kopurua 5 bertako langileak dituzten erakundeen guztizko % %12

SARRERAK

Erakundeen finantzaketa rturriak (milioi pta.): 1. Tasak eta prezio publikoakasas y precios públicos %34 10.232 2. Udalen ekarpenak %9 2.902 3. EAEren dirulaguntzak %10 3.116 4. Foru Diputazioaren dirulaguntzak %13 3.840 5. Beste batzuk %34 10.481 GUZTIRA %100 30.571 Errolda eta ordainagiriak egiteko prozedurak 1. Erakundeak eskuz erakunde kopurua 3 guztizkoaren gaineko % %7 2. Erakundeak mformatikoki erakunde kopurua 5 guztizkoaren gaineko % %11 3. Beste erakunde batzuen bitartez erakunde kopurua 8 guztizkoaren gaineko % %17 4. Ez da ezargarna erakunde kopurua 20 guztizkoaren gaineko % %43 5. Ez dute erantzuten erakunde kopurua 10 guztizkoaren gaineko % %22 Errolda egitea ezargarna zaien erakunde kopurua: 26 Erroldetan aldaketak onirízteko arrazoizko tratamendua duten erakundeak erakunde kopurua 8 errolda egiten duten guztien gaineko % %31 Ordainagiriak helbideratzen dituzten erakundeak erakunde kopurua 10 errolda egiten duten guztien gaineko % %38 Ordainagiríen %80 baino gehiago helbideratuak dituzten erakundeak erakunde kopurua 8 errolda egiten duten guztien gaineko % %31 Ordainagiriak helbideraturik izanda, fmantzetxeekin hitzarmenik ez duten erakundeak erakunde kopurua 6 % s/ total con recibos domiciliados %60 Derrigorrezko dirubilketa egiten duten erakundeak: 1. Barrukoa erakunde kopurua 2 errolda egiten duten guztien gaineko % %8 2. Kanpokoa erakunde kopurua 1 errolda egiten duten guztien gaineko % %4 Ordainagiríen sarrera aurretiazko zorpetzearekin erregistratzen duten erakundeak erakunde kopurua 2 errolda egiten duten guztien gaineko % %8 3

III.3 ERAKUNDEEN ZERRENDA

ERAKUNDEA l.HISTORIKOA INKESTA KONTU OROKORRA

URAK ETA HORNIDURA Aia-ltumeta ur Mankomunitatea Gipuzkoa BAI 8AI Uren Partzuergoa, hornidura eta osasunbidea Bizkaia BAI BAI Añarbeko ur Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Txingudiko ur Mankomunitatea (4) Gipuzkoa BAI EZ Durangoko Merinazgoaren ur Partzuergoa Bizkaia BAI BAI Gipuzkoako ur Partzuergoa Gipuzkoa BAI BAI Busturialdeako ur Partzuergoa Bizkaia BAI BAI Oxiñako Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI

ASKOTARIKO UDAL ZERBITZUAK Tolosako Eskualde Hiltegiaren Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Ayala eta Artziniegako Zerbitzuen Anaigoa Araba BAI BAI Txorierriko Mankomunitatea Bizkaia BAI EZ Enkarterriko Udalerrien mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Deba Garaiko Mankomunazgoa Gipuzkoa BAI BAI Arratiako Udalen Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Lea Ibarreko Udal Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Lea Artibaiko Amankomunazgoa Bizkaia BAI BAI Urola Kostako Udal Elkartea Bizkaia EZ BAI Durangoko Eskualde Hiltegiaren mankomunitatea (1) Bizkaia EZ EZ

HIRI ONDAKIN SOLIDOAK Nerbioiko Ezkerraldean zarama eta hin hondakineñ- erabilketarako udalerrien Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Urola Erdialdeko zerbitzuen mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI San Marcosko Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Labe Erretzailearen Amankomunazgoa Bizkaia BAI BAI Gorbeako Inguruen Partzuergoa Araba BAI BAI Deba Beheko Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Sasietako Mankomunitatea Gipuzkoa EZ BAI Buruntzako Mankomunitatea Gipuzkoa BAI EZ GIZARTE ONGIZATEA ETA KONTSUMITZAILEARI ARRETA SAIAZgo Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Elbarn psikikoentzako Mankomunitatea, Ranzari Tailerra Bizkaia BAI EZ Uribe Kosta Zerbitzuen Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Mungialdea Partzuergoa Bizkaia BAI EZ Busturialdeako gizarte zerbitzuen Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Meategi Aldeko zerbitzuen Mankomunitatea Bizkaia BAI EZ Durangoko Merinazgoaren Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI ARABAKO ESKUALDEAK Campezoko Eskualdea Araba BAI BAI Aguraingo Eskualdea Araba BAI BAI Añanako Eskualdea Araba BAI BAI Zuiako Eskualdea Araba BAI BAI Laguardia-Arabako Erríoxako Eskualdea Araba BAI BAI Vitoria-Gasteizko Eskualdea (3) Araba EZ EZ Aialako Eskualdea Araba EZ EZ 50

3 ( muías Puhlk.r

ERAKUNDEA L.HIST0RIK0A INKESTA KONTU OROKORRA

SUSTAP., EUSKAR. ERAKAS. ETA LANERAKO PRESTAK. Udalerrien Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA (1) Gipuzkoa BAI EZ DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomunitatea Bizkaia BAI BAI Urretxu-Zumarraga Udal Euskaltegia Gipuzkoa BAI BAI Leintz Udal Euskaltegiaren Mankomunitatea Gipuzkoa EZ BAI Vitoria/Gasteizko osabidezko hezkuntzarako eta lanerako prestakuntzarako partzuergoa(l) Araba BAI EZ Jesús Guridi Musika Eskolako Partzuergoa Araba EZ BAI Herri Irakaskuntza Mankomunitatea Gipuzkoa EZ BAI

PARTZONERIAK ETA BASO PROBETXAMENDUA Enirio Aralarko Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI Gipuzkoako Partzonena Gipuzkoa BAI BAI Gipuzkoa eta Arabako Partzonena Orokorra Gipuzkoa BAI BAI Entziako Partzoneria (1) (2) Araba EZ EZ Iturrietako Partzoneria (1) (2) Araba EZ EZ

SU ITZALTZEA Ayalako S.AJ.S.Z. Araba BAI BAI Urda Garaiko Mankomunitatea Gipuzkoa BAI BAI

GARRAIOAK Bizkaiko Garraio Partzuergoa Bizkaia BAI BAI (1) Erakundearen kontuak jaso dirá baina ez da prozesatzerik izan dokumentazioak ez baitzuen itsatsiak izateko behar adinako homogenotasun eta kalitate mailarik biltzen. (2) Inkesta informazioa prozesatu ondoren jaso izana. (3) Vitoria/Gasteizko Eskualdeak ez du ez gobernu organurik, ez berezko aurrekonturik ere, Vitoria/Gasteizko Udalaren lurráde esparru berarekin guztiz bat datorrelako. (4) Mankomunitateak Kontu Orokorra alegazioen atalean 96/7/4ean igorn du eta lana amaitua egoteagatik ez da informazioa prozesatzerik izan.

11

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Tribuna! \aso> 3 di (aicnlas Piihlic.is

I. INTRODUCCIÓN Dentro del Plan de Trabajo del TVCP/HKEE para el ejercicio 1995, se aprobó la realización de un estudio-diagnóstico de las entidades supramunicipales de la Comunidad Autónoma del País Vasco. En la actualidad, los Ayuntamientos se encuentran con la necesidad de buscar fórmulas que les permitan mejorar cuantitativa y cualitativamente los servicios que por ley y por demanda de los ciudadanos están obligados a prestar. En esta búsqueda de soluciones, el asociacionismo municipal representa un instrumento que puede favorecer la prestación de los servicios en términos de calidad, cantidad, eficacia y eficiencia. Factores que justifican el asociacionismo, son: - Económicos. Existencia de elevados costes fijos, derivados principalmente de inversiones para la prestación de un servicio, que hacen inviable su asunción por un Ayuntamiento de forma individualizada. - Demográficos. El crecimiento demográfico, la mejora de las comunicaciones, el poder de atracción de los grandes núcleos, han modificado los modelos urbanísticos anteriores, dando lugar a espacios en los que los términos municipales pierden significado como unidad territorial, determinante del ámbito de determinados servicios públicos. - Medioambientales. Los efectos de las actuaciones realizadas en un determinado núcleo trascienden a menudo del espacio del mismo, por lo que distintas administraciones municipales se ven abocadas al desarrollo armonizado de ciertas actividades. Además, hay que indicar que la propia actividad asociacionista contribuye a que, una vez creada la asociación, cada vez sean más los servicios que asuma. Conocedor de esta tendencia, el TVCP/HKEE ha pretendido hacer un estudio-diagnóstico que permitiera conocer de forma general la situación de las entidades supramunicipales en el ámbito de la CAPV. Además, se ha pretendido dejar constancia de que la creación de entidades supramunicipales no debe ser una actuación realizada sin tener clara una perspectiva de su viabilidad, ya que de nada sirven si no se dotan de medios, financiación e instrumentos de control para el adecuado cumplimiento de sus fines. Las entidades .suprarrrunicipales pueden clasificarse en ios siguientes tipos, que bajo una u otra forma jurídica, asocian municipios para prestar servicios conjuntamente: - Mancomunidades. - Cuadrillas alavesas. - Consorcios. - Parzonerías.

Si bien los consorcios no son exclusivamente entidades supramunicipales, en la CAPV se están utilizando como tales, confundiéndose con la figura de la mancomunidad por lo que se ha considerado adecuado su inclusión en este informe. 3 Inbunal Vi

Para la realización del presente estudio-diagnóstico se han clasificado las distintas entidades supramunicipales agrupándolas por los servicios principales que éstas prestan. La relación de entidades supramunicipales, que han remitido la encuesta y/o la Cuenta General, y por lo tanto objeto de este estudio-diagnóstico es la siguiente:

AGUAS Y ABASTECIMIENTO BIENESTAR SOCIAL Y ATENC. AL CONSUMIDOR Aia-Iturrieta ur Mankonunitatea Mancomunidad SALAZ Consorcio aguas, abastecimiento y saneamiento M. pro minusválidos psíquicos, Taller Ranzari Mancomunidad de aguas del Añarbe Mancomunidad de Servicios Uribe Kosta Mancomunidad de aguas de Txingudi Consorcio Mungialdea Consorcio de aguas de la Merindad Durango Mancomunidad de servicios sociales de Busturialdea Consorcio de aguas de Gipuzkoa Mancomunidad de servicios de la Zona Minera Consorcio de aguas de Busturialdea Mancomunidad de la Merindad de Durango Mancomunidad de Oxiña CUADRILLAS DE ÁLAVA RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS Cuadrilla de Campezo - Montaña Alavesa M. de municipios para tratara, de basuras y Cuadrilla de Salvatierra residuos urbanos Margen Izda del Nervión Cuadrilla de Anana Mancomunidad de servicios del Urola Medio Cuadrilla de Zuia Mancomunidad de San Marcos Cuadrilla de Laguardia-Rioja alavesa Labe Erretzailearen Amankomunazgoa PROM. ENSEÑ. EUSKERA Y F. OCUPACIONAL Consorcio Estribaciones del Gorbea Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. Mancomunidad del Bajo Deba DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea Mancomunidad Sasieta Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomunitatea Mancomunidad de Buruntza Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia SERVICIOS MUNICIPALES VARIOS Mancomunidad Leintz Udal Euskaltegia Mancomunidad del Matadero Comarcal Tolosa Consorcio Escuela de Música Jesús Guridi Hermandad de Servicios de Ayala y Artziniega Herri Irakaskuntza Mankomunitatea Txorierriko Mankomunitatea Consorcio para la educac. compensatoria y la forra Mancom. de Municipios de las Encartaciones ocupacional del Municipio de Vitoria-Gasteiz Mancomunidad del Alto Deba PARZONERÍAS Y APROVECHAM. FORESTAL Arratiako Udalen Mankomunitatea Enirio Aralarko Mankomunitatea Lea Ibarreko Udal Mankomunazgoa Parzonería de Gipuzkoa 53

Tribunal \Ltscíi í ik Cumias Publicas

Lea Artibaiko Amankomunazgoa Parzonería general de Gipuzkoa y Álava Urola Kostako Udal Elkartea TRANSPORTES EXTINCIÓN DE INCENDIOS Consorcio de transportes de Bizkaia C. para el servicio de prev., extinc. de incendios y salvamento de Ayala (S.P.E.I.S. de Ayala) Mancomunidad Urola Garaia

No se incluyen aquellas entidades que no han remitido ninguna información a este TVCP/ HKEE (verIII.3). La clasificación realizada por los servicios o actividad, no debe considerarse como la única posible, sino como aquella que más se ajusta al establecimiento de áreas homogéneas que permiten la obtención de conclusiones sobre las mismas.

ENFOQUE DEL TRABAJO Para la realización del estudio-diagnóstico de las entidades supramunicipales se han utilizado los siguientes procedimientos: - Cuestionario de control interno enviado a las 56 entidades para su cumplimentaron. - Análisis de las Cuentas Generales del ejercicio 1994 recibidas (cuyo resumen agregado se incluye en III.2).

El cuestionario de control interno incluye preguntas relativas a: - Aspectos generales. - Inversiones. - Contabilidad y presupuestos. - Personal. - Ingresos. - Tesorería y deuda.

Las respuestas obtenidas, 46 (ver Anexo III.3) de los 56 cuestionarios enviados, que suponen el 82,1% del total circularizado, han servido tras su análisis y mecanización para la obtención de conclusiones que se han clasificado atendiendo a las diferentes áreas señaladas anteriormente. Es preciso señalar que no se ha fiscalizado la veracidad de las respuestas aportadas, si bien en aquellos casos en los que se han detectado incongruencias, se han corregido las mismas. El análisis realizado de las Cuentas Generales del ejercicio 94, ha servido de base para la obtención tanto de las conclusiones del área económica, como para determinar el grado de cumplimiento de la legislación en cuanto al deber de informar. _54

Ik'in KonliK'ii líu'-kiil Kpahegia

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Las Cuentas Generales analizadas han sido, las enviadas por 43 entidades supramunicipales (ver Anexo III.3), las cuales previamente no han sido objeto de fiscalización por este TVCP/ HKEE.

DEFINICIÓN DE LOS DIFERENTES TIPOS DE ASOCIACIÓN MUNICIPAL MANCOMUNIDADES (art. 44.1 de la Ley 7/85, Reguladora de las Bases de Régimen Local) El art. 44.1 de la Ley Reguladora de las Bases de Régimen Local (en adelante LRBRL) reconoce a los municipios el derecho a asociarse con otros en Mancomunidades para la ejecución en común de obras y servicios determinados de su competencia. El art. 44.2 de la LRBRL dice que "las Mancomunidades üenen personalidad y capacidad jurídica para el cumplimiento de sus fines específicos y se rigen por sus estatutos propios. Los Estatutos han de regular el ámbito territorial de la Entidad, su objeto y competencia, órganos de gobierno y recursos, plazo de duración y cuantos otros extremos sean necesarios para su funcionamiento."

CONSORCIOS (art. 57 y 87 de la Ley 7/85, Reguladora de las Bases de Régimen Local) La cooperación económica, técnica y administrativa entre la Adrninistración Local y las Administraciones del Estado y de las Comunidades Autónomas, tanto en servicios locales como en asuntos de interés común, se desarrollará con carácter voluntario, bajo las formas y en los términos previstos en las Leyes, pudiendo tener lugar en todo caso, mediante los consorcios o convenios aa^ninistrativos que suscriban. Las entidades locales pueden constituir consorcios con otras administraciones públicas para fines de interés común o entidades privadas sin ánimo de lucro que persigan fines de interés público, concurrentes con los de las administraciones públicas. Asimismo, en cuanto a la legislación aplicable a los consorcios debe tenerse en cuenta lo establecido en el art. 64 del Texto Refundido de Disposiciones en Materia de Régimen Local, que dice textualmente: "La constitución con las entidades locales de entes de gestión de carácter público o privado se regirá por la legislación de régimen local". En consonancia con lo anterior, podría determinarse que el elemento diferenciador entre Mancomunidades y Consorcios se encuentra en el tipo de entidades asociadas, ya que si bien en el consorcio pueden participar administraciones públicas no locales, esta circunstancia no puede darse en las mancomunidades. En la CAPV, de acuerdo con la información remitida por las entidades supramunicipales, sólo el Consorcio de Transportes de Bizkaia, el Consorcio Escuela de Música Jesús Guridi, el Consorcio para la educación compensatoria y la formación ocupacional del Municipio de 55 3 skLl] Lp.lik'UK

Vitoria-Gasteiz, y el Consorcio para el servicio de prevención, extinción de incendios y salvamento de Ayala (S.P.E.I.S. de Ayala) estarían integrados por entes locales y Administraciones Públicas no locales. Hemos de señalar la confusión existente a la hora de definir la forma jurídica de las asociaciones de entidades locales, ya que se utiliza indistintamente el consorcio y la mancomunidad sin que exista un criterio para su elección.

CUADRILLAS ALAVESAS (Norma Foral 63/89 de Juntas Generales de Álava) El art. Io de la NF 63/89 define la Cuadrilla como una entidad territorial foral integrada por los municipios, para participar en los asuntos y promover y gestionar cuestiones de interés general que afecten a su ámbito territorial. El ámbito territorial afectado por las Cuadrillas viene determinado en la exposición de motivos de la NF 63/89: "...Álava la forman áreas geográficas o comarcas bien diferenciadas en su paisaje, en su poblamiento, en sus recursos naturales, en sus producciones y en la idiosincrasia de las gentes que las habitan." "...La presente Norma institucionaliza la Cuadrilla como una fórmula idónea para que los distintos intereses territoriales tengan su cauce de análisis y expresión, creando una figura jurídica con capacidad para promover y gestionar servicios generales en su circunscripción." El art. 4 de la NF 63/89, determina las siete cuadrillas que conforman el Territorio Histórico de Álava: - Cuadrilla de Vitoria-Gasteiz. - Cuadrilla de Zuia. - Cuadrilla de Ayala. - Cuadrilla de Anana. - Cuadrilla de Salvatierra. - Cuadrilla de Campezo. - Cuadrilla de Laguardia-Rioja Alavesa.

La característica básica de las Cuadrillas como entidad supramunicipal de carácter local es la territorialidad. Es necesario señalar que la Cuadrilla de Vitoria-Gasteiz, no tiene órganos de gobierno, ni presupuestos, diferenciados de los del Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz, al coincidir su ámbito territorial.

PARZONERÍAS De los estatutos de la Parzonería General de Gipuzkoa y Álava y de la Parzonería de Entzia, los únicos de los que hemos podido disponer, puede determinarse que estas entidades tienen IrihiiiKi! VIMO 3 di Cuinuis l'i'ihliids

como finalidad primordial la administración y gestión de sus bienes y la explotación de actividades forestales. Debe tenerse en cuenta que estas entidades se rigen por normas consuetudinarias o tradicionales, si bien deben ajustar su régimen económico a lo dispuesto en la legislación de régimen local en cuanto a presupuestos, rendición de cuentas, liquidaciones, inventarios y balances, tal y como establece el art. 37 del Texto Refundido de Disposiciones en Materia de Régimen Local.

NORMATIVA LEGAL La regulación estatal en materia presupuestaria para las Entidades Locales, incluidas las de carácter supramunicipal, se configura por las siguientes normas: Ley 7/85 de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local, Ley 39/88 de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, RD 500/90, de 20 de abril, que desarrolla la ley anterior en materia de presupuestos, Orden de 20 de septiembre de 1989 que establece la estructura de los presupuestos de las Entidades Locales, así como por las diversas instrucciones de contabilidad dictadas. En los Territorios Históricos de la CAPV existe una normativa propia dictada por las instituciones forales, constituida por las Normas Forales reguladoras de las Haciendas Locales, las Normas Forales presupuestarias de las Entidades Locales y los Reglamentos Presupuestarios de las Entidades Locales. Las Normas Forales presupuestarias han sido declaradas nulas de pleno derecho por el Tribunal Superior de Justicia del País Vasco el 15 de julio de 1994 para Bizkaia y Gipuzkoa y el 9 de noviembre de 1995 para Álava. No obstante, las Juntas Generales de los tres Territorios Históricos y las Diputaciones Forales han presentado recursos de casación ante el Tribunal Supremo, que han sido admitidos el 7 de marzo de 1996 para Gipuzkoa, el 27 de enero de 1995 para Bizkaia, y el 26 de abril de 1996 para Álava, estando pendientes de votación y fallo a la fecha de emisión de este informe. Las diferencias más significativas entre la regulación foral y la estatal se pueden concretar en los siguientes aspectos: 1.- La normativa foral no recoge la obligación de remitir copia de los presupuestos de las entidades municipales a la Administración del Estado. 2.- Las Normas Forales presupuestarias en su artículo 23, crean la figura del crédito global, cuya cuantía no puede superar al 5% del importe total de los créditos de pago, incluido el propio crédito global, para hacer frente a nuevas necesidades, atender insuficiencias en las dotaciones de otros créditos de pago, así como para la financiación de créditos ampliables. Esta figura no está contemplada en la normativa estatal. 3.- El artículo 24.4 de las Normas Forales presupuestarias establece un crédito ampliable por naturaleza, para atender obligaciones correspondientes al régimen de previsión social 57

^H I Kontuen ^^ Y.u-X-A l.pjjloji.i

^1 du C JILHUIS Publicas

obligatoria del personal, derivadas de modificaciones en el régimen de contribución a la misma. 4.- El presidente de la Entidad Supramunicipal, si así está previsto en la Norma de Ejecución Presupuestaria, puede aprobar aquellos créditos adicionales que acumulativamente no supongan un incremento superior al 5% del presupuesto del año. 5.- La normativa Foral establece mayores competencias a efectos de modificaciones presupuestarias, en favor del Alcalde-Presidente y en menoscabo del Pleno municipal.

Por otra parte, la normativa legal fundamental que sirve de marco para el funcionamiento de las entidades supramunicipales, es: - Texto refundido de disposiciones legales vigentes en Materia de Régimen Local. (RDL 781/ 86, de 10 de febrero). - Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales (RD 2568/86, de 28 de noviembre). - Reglamento de Bienes de las Entidades Locales (RD 1372/86, de 13 de junio).

II. CONCLUSIONES Como conclusión general, es preciso indicar la necesidad de incrementar los instrumentos de control interno y el cumplimiento más estricto de la normativa aplicable dado el gran volumen de presupuestos con los que se opera y su total sujeción a la legalidad vigente para entidades locales.

11.1 CUENTAS DEL EJERCICIO 1994 - De las 56 entidades circularizadas, 46 han respondido a la encuesta y 43 nos han remitido sus cuentas del ejercicio (otras 6 entidades que han remitido sus cuentas no han podido ser procesadas por ser incompletas, presentar deficiencias importantes o haberse recibido fuera de plazo). Las 43 entidades analizadas dan servicio a una población de 4.237.932 habitantes, teniendo en cuenta que la misma población puede estar atendida por distintas Entidades Supramunicipales. La distribución de la población en función de los tipos de servicios recibidos es la siguiente: HABITANTES

Aguas y saneamiento 1.633.094 Gestión de servidos municipales varios 499.479 Residuos sólidos urbanos 779.847 Bienestar social 99.606 Cuadrillas de Álava 33.233 Promoción y enseñanza, euskera y formación ocupacional 278.242 Parzonerias y aprovechamiento forestal 46.712 Extinción de incendios 61.026 Transportes 806.693 58 3

- Las siguientes entidades supramunicipales no disponen de cuenta general del ejercicio, incumpliendo los arts. 193.5 y 204.2 de la Ley 39/88, reguladora de las Haciendas Locales: • Txorierriko Mankomunitatea (liquidación pendiente de aprobación en junio de 1996). • Cuadrilla de Ayala. • Consorcio Mungialdea. • M. de Buruntza (en proceso de disolución). • Mane, pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. • Mancom. de servicios de la Zona Minera.

- Las entidades supramunicipales relacionadas a continuación nos han remitido unas cuentas generales que no reúnen los requisitos rnínimos de calidad y coherencia, por lo que no se han considerado en la realización de este estudio: • Parzonería de Entzia. • Parzonería de Iturrieta. • Udalerrien Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. • Consorcio para la educación compensatoria y la formación ocupacional de Vitoria-Gasteiz. • Mancomunidad del matadero comarcal de Durango (lleva exclusivamente contabilidad patrimonial: balance y cuenta de explotación).

- La Mancomunidad de Aguas de Txingudi ha remitido la Cuenta General en la fase de alegaciones, no habiéndose podido procesar la información por estar cerrado el trabajo. - No se ha confeccionado balance y cuenta de resultados agregado debido a que de las 43 entidades, sólo 24 llevan contabilidad patrimonial y de éstas, dos no han presentado cuenta de resultados y siete no han realizado el cuadro de financiación anual. La memoria del ejercicio ha sido realizada por el 42% de las entidades que llevan contabilidad patrimonial. El grado de cumplimiento en la realización de los anexos a los estados financieros es muy bajo, careciendo de información sobre inmovilizado en 31 de las 43 entidades y de deuda en 27 de las mismas.

- En cuanto a la información que debe integrar la liquidación de presupuestos, el 100% (43) de las entidades ha presentado el estado de ingresos y gastos, pero sólo un 67% ha formulado la cuenta de Tesorería y un 21% de las que no ha presentado la cuenta de Tesorería, no han facilitado el arqueo de caja y bancos, deficiencias éstas muy significativas. Las entidades que no han presentado ni cuenta de tesorería ni arqueo han sido las siguientes: • Mancomunidad de San Marcos. • Mancomunidad de Oxiña. • Consorcio de música Jesús Guridi. 59

ULTI-Í KÍIIHII

3 • Cumias Public

Además, resulta significativo que sólo 6 entidades hayan realizado un estudio de cobrabüidad de sus ingresos pendientes, cuando éstos ascienden a 17.840,8 millones para el ejercicio corriente, si bien, de éstos, sólo 4.084,8 millones de ptas. corresponden a ingresos por tasas pendientes de cobro. Del total de los ingresos pendientes de cobro, un 25,3% corresponde a las entidades que han realizado análisis de cobrabüidad de sus saldos pendientes, y de los ingresos pendientes en concepto de tasas, un 79,7% corresponde a las 6 entidades que sí han realizado el citado estudio. Los indicadores económicos más significativos al cierre del ejercicio 1994, distribuidos por tipo de entidad, son los siguientes:

GASTO PÚBUCO INGRESO PER CÁPITA PER CÁPITA ÍNDICE INGRESOS PROP. DEPENDENCIA PTAS. PTAS DE INVERSIÓN / MÓTALES DE SUBVENCIONES (1) (2) (3)% (4)% (5)% Aguas y saneamiento 7.110 ptas/h. 7.500 ptas/h 31,84 85,76 14,24 Gestión servidos municipales 3.345 ptasTh 3.317 ptas/h 14,72 16,35 82,42 Residuos sólidos urbanos 1.683 ptas/h 1.674 ptas/h 16,04 7,87 87,53 Bienestar social 7.161 ptas/h 7.178 ptas/h 6,39 3,54 96,46 Cuadrillas de Álava 9.818 ptas/h 10.823 ptas/h 16,86 18,07 81,93 Promoción euskera y formación 1.489 ptas/h 1.500 ptas/h 0,19 4,94 93,29 Parzonerias y aprovecham. forestales 2.634 ptas/h 2 380 ptas/h 48,17 20,32 79,68 Extinción incendios 5.038 ptas/h 5.287 ptas/h 21,79 0,93 99,07 Transportes 12.246 ptas/h 29.305 ptas/h 72,00 4,82 16,92 TOTAL MEDIO 6.219 ptas/h. 9.622 ptas/h 43,17 29,81 24,61

(1) Total gastos reconoados/n0 habitantes entdad. (4) Ingresos propios: cap. 3, 5, 6 y 8. s/ total ingresos (2) Total ingresos liquidados/n0 habitantes entidad. (5) Cap. 4 y 7 s/ total ingresos. (3) Cap. 6 + 7 s/ total gastos.

En los ratios de gastos e ingresos públicos por habitante destacan por su cuantía los siguientes tipos de entidades: • Transportes, cuyos ratios de ingresos y gastos son muy altos, aun cuando está justificado por encontrarse el Consorcio de Transportes de Bizkaia en plena fase final de la ejecución de las obras del Metro de Bübao, cuya puesta en marcha se ha producido en noviembre de 1995. • El gasto por habitante de las Cuadrülas de Álava, cuyo destino es gasto corriente en personal y funcionamiento. • El gasto medio por habitante en Aguas y Saneamiento de 7.110 ptas. generado fundamentalmente por el peso del Consorcio de aguas, abastecimiento y saneamiento del Gran Bübao que supone un 86,6% del gasto total y un 55,8% de la población asistida en este grupo. De las 11.018 ptas. por habitante de gasto de esta entidad, 2.790 ptas. se I nbumil Yj-io 3 di (.iiunu- Pública-

han destinado a gastos de personal y 3.581 ptas/habitante a inversiones, gastos ambos sensiblemente superiores al resto de las entidades de este tipo. • El gasto medio por habitante en Bienestar Social para el ejercicio de 1994 ha sido de 7.161 ptas., pero su distribución es muy desigual entre las distintas entidades, destacando la Mancomunidad de la Merindad de Durango con un gasto de 9.928 ptas ./habitante que da servicio a un 52,4% de la población comprendida en este grupo pero que supone un 72,6% del gasto total reconocido en el ejercicio. El destino principal de ese gasto ha sido 5.505 ptas ./habitante en gastos de funcionamiento y 2.362 ptas ./habitante en gastos de personal. - El índice de inversión se ha obtenido calculando el porcentaje de gastos destinado a inversiones y a transferencias de capital. El porcentaje general del 43,2% es alto y se genera fundamentalmente por el alto índice de inversión del consorcio de Transportes de Bizkaia cuyo peso específico es de un 62,5% sobre el total agregado. El índice de inversión, excluyendo el Consorcio anterior, es del 31,9%. Las entidades con menor inversión son las destinadas a la promoción del euskera y formación ocupacional, bienestar social y gestión de servicios municipales varios, situación acorde con la actividad que desarrollan. - Para medir el grado de autonomía financiera de las entidades se ha calculado el porcentaje de ingresos propios sobre el total de ingresos. De la información obtenida se desprende que sólo tienen autonomía las entidades dedicadas a suministro de aguas y saneamiento, dependiendo el resto, fundamentalmente, de los ingresos por transferencias para gastos corrientes y de capital de los municipios asociados u otras instituciones públicas en el caso del Consorcio de Transportes de Bizkaia. - El endeudamiento de las 43 entidades supramunicipales que han remitido sus cuentas al cierre del ejercicio es de 43.586 millones de ptas. Los indicadores más relevantes de la situación financiera de las entidades agrupados por tipo de actividad, son:

Millones-ptas.

CARGA NIVEL AHORRO AHORRO ENDEUDAMIENTO FINANCIERA ENDEUDAMIENTO BRUTO NETO TIPO (*) 31.12.94 (1) (2) (3) (4)

Aguas y saneamiento 9.284 1.930 18,0% 4.660 2.730 Gestión servicios municipales vanos 110 46 3,5% 88 42 Residuos sólidos urbanos 192 30 2,1% 173 143 Transportes 34.000 2.514 220,9% 889 (1.625)

TOTAL 43.586 4.520 31,0% 5.810 1.290

(*) Sólo se incluyen aquellos tipos de entidades supramunicipales que tienen Deuda Financiera a 31.12.94. (1) Capítulos 3 y 9 de gastos. (2) % carga financiera / Ingresos corrientes. (3) Ingresos corrientes (capítulos 3, 4 y 5) - Gastos corrientes (capítulos I, 2 y 4). (4) Ahorro bruto - Carga financiera. z l.uskal l-paik'i;

La información global se distorsiona por el peso específico del área de transportes en el total del endeudamiento, generando el Consorcio de Transportes de Bizkaia un 78% de la deuda existente a 31 de diciembre de 1994. La viabilidad del Consorcio de Transportes de Bizkaia depende fundamentalmente de las aportaciones que el Gobierno Vasco y la Diputación Foral de Bizkaia realicen, para la cobertura de la carga financiera generada por la financiaciónd e las inversiones en infraestructuras realizadas, y de su remanente disponible, que al cierre del ejercicio, era de 21.288 millones de ptas., así como de la capacidad para hacer rentable el servicio prestado por el Metro de Bilbao. El detalle de estos indicadores en cada una de las entidades que tienen endeudamiento es el siguiente:

Millones-ptas.

ENDEUDAMIENTO CARGA NIVEL AHORRO AHORRO 31.12.94 FINANCIERA ENDEUDAMIENTO BRUTO NETO

(1) (2) (3) (4) Mancomunidad de Oxiña 16,1 3,6 15,6% 12,2 8,6 Mancomunidad de aguas del Añarbe 929,7 186,8 18,1% 600,2 413,4 Consorcio aguas, abastec. y saneam 8.308,4 1.702,7 18,9% 3.961,4 2.258,6 Consorcio de aguas de la Merindad de Durango 30 18,2 4,7% 52,8 34,6 Mancomunidad de municipios de las Encartaciones.. 40,5 5,5 2,6% 13,6 10,4 Mancomunidad del Matadero Comarcal de Tolosa... 24,9 19,7 23,5% 0,6 (19,5) Mancomunidad del Alto Deba 28,5 5,3 0,9% 47,2 41,9 Arratiako Udalen Mankomunitatea 7,8 2,6 1,7% 0,1 (2,5) Lea Artibaiko Amankomunazgoa 8,3 0,3 0,1% (6,4) (6,7) Mancomunidad del Bajo Deba 120,2 25,4 4,84% 62,7 37,3 Mancomunidad de San Marcos 60,0 1,0 0,57% 31,5 30,5 Mancomunidad de de servicios del Urola Medio 11,6 3,4 6,7% 2,1 (1.3) Consorcio de Transportes de Bizkaia 34.000,0 2.514,0 220,9% 889,0 (1.625,0)

(1) Capítulos 3 y 9 de gastos reconocidos. (3) Ingresos corrientes (capítulos 3. 4 y 5) Gastos corrientes (capítulos 1, 2 y 4). (2) Carga financiera / Ingresos corrientes liquidados. (4) Ahorro bruto - carga financiera.

De los ratios anteriores se desprende la mala situación financiera de las siguientes entidades: • Mancom. del Matadero Comarcal de Tolosa. • Lea Artibaiko Amankomunazgoa. • Mancomunidad de Servicios del Urola Medio. • Consorcio de Transportes de Bizkaia.

Todas ellas tienen un ahorro neto negativo, por lo que sus ingresos corrientes son inferiores a la suma de sus gastos corrientes más la carga financiera del ejercicio. - El remanente disponible al cierre del ejercicio 94, definido como el remanente de tesorería neto de gastos con financiación afectada, de las 43 entidades cuyas cuentas se han 62

3 Cuculí l'ublii

agregado, es de 24.336 millones de ptas., y puede permitir afrontar nuevas inversiones. Su distribución por tipo de entidad es la siguiente:

Millones-ptas.

Aguas y saneamiento 2.663 Gestión servicios municipales varios 197 Residuos sólidos urbanos 101 Bienestar social y atención al consumidor (56) Cuadrillas de Álava 84 Promoción y enseñanza del euskera y f. ocupacional 30 Parzonerías y aprovechamiento forestal 4 Extinción de incendios 25 Transportes 21 288

Destacan por su cuantía los sectores de Transportes y Aguas y Saneamiento que también son los que tienen un componente inversor más fuerte en el ejercicio. Las entidades cuyo remanente líquido de tesorería era negativo al cierre del ejercicio 94 son las siguientes: • Mancomunidad de servicios del Urola Medio. • Mancomunidad SAIAZ. • Mancomunidad de la Merindad de Durango. • Enirio Aralarko Mankomunitatea. • DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea • Cons. de aguas de la Merindad de Durango.

Entre estas entidades destaca por su mala situación financiera, como se ha comentado anteriormente, la Mancomunidad de servicios del Urola Medio, y, por su alto nivel de gasto, la Mancomunidad de la Merindad de Durango.

11.2 CONTROL INTERNO 11.2.1 ASPECTOS GENERALES - De las 56 entidades supramunicipales consultadas, 46 han respondido a la encuesta Dichas 46 entidades asocian a 456 municipios y dan servicio a 4.235.870 habitantes teniendo en cuenta que el mismo municipio y población puede estar atendida por distintas entidades supramunicipales. - Las entidades supramunicipales que no nos han remitido la encuesta son las siguientes: • Urola Kostako Udal Elkartea. • Cuadrilla de Vitoria-Gasteiz. • Mancom. del Matadero Comarcal de Durango. • Cuadrilla de Ayala. • Mancomunidad de Sasieta. • Herri Irakaskuntza Mankomunitatea. • Mancomunidad Leintz Udal Euskaltegia. • Consorcio Escuela de Música Jesús Guridi. I liTri konlutn Li^Lil l.p.iilL^i.i

Iribuiul Vasco 3 ili Cusmas Publkjs

- Las siguientes entidades supramunicipales han remitido la encuesta con posterioridad a la finalización del trabajo, por lo que no se ha incluido en las conclusiones de control interno: • Parzonería de Entzia. • Parzonería de Iturrieta.

- Las 46 entidades supramunicipales que han respondido a la encuesta, tienen 8 sociedades mercantiles para la prestación de servicios. - En los procedimientos organizativos mantenidos por las Entidades se han detectado las siguientes situaciones: • De las 46 entidades, sólo 18 tienen una descripción de las tareas a realizar por sus empleados. • Diecisiete entidades tienen procedimientos escritos para las principales áreas de actividad, 9 para algún área y 20 no han plasmado dichos procedimientos en ningún documento. • Cuarenta y dos entidades tienen asignado personal a las tareas administrativo-contables. El número de empleados administrativos es de 104, de los que 48 son laborales fijos y 21 laborales temporales; el resto son fundamentalmente funcionarios propios o adscritos a otros entes. - La cobertura, mediante póliza de seguro de la responsabilidad civil, por daños en los que pudieran incurrir estas entidades en el desarrollo de su actividad, se ha realizado en 30 entidades, que representan el 65% de las mismas. - En cuanto a la titularidad de los bienes patrimoniales utilizados por estas entidades, 28 han confirmado la existencia de bienes inmuebles propios. De éstas, 18 tienen sus inmuebles escriturados e inscritos en el Registro de la Propiedad. Asimismo, 20 entidades han realizado inventario de sus bienes en los últimos 5 años. - Debemos destacar que 5 entidades no cuentan con apoyo informático alguno para el desarrollo de sus actividades, y que en 11 entidades no existe registro de entrada/salida de documentación administrativa.

II.2.2 CONTABILIDAD Y PRESUPUESTOS - En cuanto al cumplimiento de-la normativa contable y fiscal,s e han detectado las siguientes deficiencias: • En 11 entidades se han aprobado las liquidaciones del presupuesto del ejercicio 1994 con posterioridad a la fecha límite prevista por la normativa vigente. Además, en 21 no existen normas reguladoras de la ejecución del presupuesto. Las 11 entidades mencionadas son: - Consorcio de aguas de la Merindad de Durango. - Consorcio de prevención, extinción de Mancomunidad de servicios de la Zona Minera. incendios y salvamento. 3 • C.Uflll^ l'lllllK

Mancomún, de municipios de las Encartaciones. - Mancomún, de la Merindad de Durango. Mancom. pro minusvál. psíquicos, Taller Ranzari. - Txorrierriko Mankomunitatea. Arratiako Udalen Mankomunitatea. - Mancomunidad Urola Garaia. Mancomún, de municipios para tratamiento - Cuadrilla de Salvatierra. de basuras y residuos urbanos Margen Izquierda del Nervión.

Diecinueve entidades no aprueban todas las modificaciones presupuestarias con carácter previo a la realización del gasto para el que no existe consignación presupuestaria suficiente, siendo estas entidades: Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia. Mancomunidad de Oxiña. Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomun.. Parzonería de Gipuzkoa. Mancomunidad de la Merindad de Durango. Mancomunidad del Alto Deba. Mancomunidad de servicios de la Zona Minera. Enirio Aralarko Mankomunitatea. Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. Parzonería general de Gipuzkoa y Álava. Consorcio de aguas de la Merindad de Durango. Mancomunidad Urola Garaia. Mancom. pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. Mancomunidad de aguas de Txingudi. Hermandad de servicios de Ayala y Artziniega. Cuadrilla de Laguardia-Rioja Alavesa. Consorcio S.P.E.I.S. de Ayala Mancomunidad de Buruntza. Consorcio para la educación compensatoria y la formación ocupacional de Vitoria-Gasteiz.

Treinta y dos entidades no realizan el registro presupuestario de los gastos respetando las diferentes fases de ejecución de los mismos. Estas entidades son: Urrexu Zumarraga Udal Euskaltegia. Mancomunidad de Oxiña. Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomun. Consorcio Mungialdea. Mancomunidad de la Merindad de Durango. Cuadrilla de Campezo. DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea. Parzonería de Gipuzkoa. Mancomunidad de servicios de la Zona Minera. Consorcio Estribaciones del Gorbea. Mancomunidad de servicios Uribe Kosta. Lea Ibarreko Udal Mankomunazgoa. Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. Mancomunidad de San Marcos. Mancomún, de municipios de las Encartaciones. - Mancomún, de servicios del Urola Medio. Mancom. pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. - Enirio Aralarko Mankomunitatea. Hermandad de servicios de Ayala y Artziniega. Parzonería general de Gipuzkoa y Álava. 65 2 •jiskal Koailc

- Mancomún, del Matadero Comarcal de Tolosa. - Txorierriko Mankomunitatea. - Mancom. de servicios sociales de Busturialdea. - Mancomunidad Urola Garaia. - Mancomunidad de aguas de Txingudi. - Cuadrilla de Zuya. - Cuadrilla de Anana. - Cuadrilla de Salvatierra. - Consorcio S.P.E.I.S. de Ayala - Aia-Iturrieta ur Mankomunitatea. - Mancomunidad de Buruntza. - Consorcio para la educación compensatoria y la formación ocupacional de Vitoria-Gasteiz.

• De las 46 entidades, 12 realizan operaciones sujetas a IVA, y 3 de ellas no cumplen con las obligaciones formales que conlleva. Estas entidades son: - Mancomunidad de la Merindad de Durango - Mancomunidad de servicios Uribe-Kosta - Mancomunidad del Matadero Comarcal de Tolosa.

La normativa contable aplicada por estas entidades, según las respuestas aportadas a la encuesta son las siguientes: • Treinta y cuatro entidades aplican la normativa contable foral, 1 la estatal y 11 han respondido a la encuesta diciendo que no aplican ninguna normativa. El hecho de que haya 11 entidades que no aplican legislación alguna, hace entrever un desconocimiento de sus obligaciones. • De las 46 entidades, 35 Devan contabilidad general adaptada al sector público, 3 llevan exclusivamente contabilidad presupuestaria, 2 contabilidad privada y 6 no han respondido al sistema contable en el que registran sus operaciones. Sin embargo, estos datos difieren de los aportados por las entidades en sus cuentas generales, ya que sólo 24 de las 43 que han remitido sus cuentas llevan contabilidad general adaptada al sector público.

Los aspectos de control interno más destacables detectados son: • Siete entidades no contabilizan las operaciones al menos con una periodicidad mensual. • Treinta y dos entidades no realizan cierres contables con una periodicidad mínima trimestral, que les permita hacer un análisis adecuado del estado de ejecución presupuestaria. • De las 46 entidades, sólo 9 han sido auditadas en algún ejercicio. • Los programas informáticos utilizados para llevar la contabilidad han sido realizados por una empresa pública en 20 de las entidades y por una empresa privada en 15 entidades. En 10 entidades la contabilidad no está mecanizada. 66

I nliun.il Vasco 3 JL- C.ucnl^ Public

11.2.3 TESORERÍA Y DEUDA - Los medios de cobro y pago utilizados por las entidades, son los que se exponen a continuación: • La mayor parte de los pagos, el 62%, se realiza mediante transferencia bancaria, sin embargo se ha detectado que la entidad Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia realiza el 20% de sus pagos mediante cheques al portador. • El procedimiento más utilizado para la realización de cobros es a través de entidad bancaria, que se realiza en un 97%, mientras que en el 1% de los casos se realizan en metálico.

- Las siguientes entidades supramunicipales tienen reconocida firma exclusivamente individual para la disposición de fondos: • Lea Artibaiko Amankomunazgoa. • Mancomundiad SAIAZ. • Urretxu Zumarraga Udal Euskaltegia. • Consorcio de aguas de Busturialdea. • Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea. UEMA. • Mancomún, de servicios del Urola Medio.

- Existen 111 cuentas comentes abiertas a favor de las entidades supramunicipales, con un saldo a cierre de ejercicio de 15.403 millones de ptas. - El número de préstamos suscritos por estas entidades es de 30 con un saldo vivo a 31.12.94 de 43.655 millones de ptas. - En cuanto al control de los saldos bancarios, la realización de conciliaciones de los mismos en las cuarenta y cuatro que disponen de cuentas corrientes se realiza con la siguiente periodicidad, según las respuestas dadas a la encuesta:

PERIODICIDAD N'ENTIDADES

Mensual 27 Trimestral 2 Semestral 3 Anual 5 Nunca 1 Otra 1 No Indican 5

11.2.4 INVERSIONES - Los principales datos relativos a inversiones realizadas por estas entidades supramunicipales durante el ejercicio 1994, se exponen a continuación: • De las 46 entidades supramunicipales, 20 han realizado inversiones durante el ejercicio 1994. • El importe total de las obras adjudicadas en el ejercicio 1994 ascendió a 10.863 millones de ptas., en 200 proyectos diferentes, distribuidas con el siguiente detalle:

Millones-ptas.

N" OBRAS IMPORTE

Subasta 6 177 Concurso 75 9.987 Adjudicación directa 119 669 TOTAL 200 10.833

- En cuanto al cumplimiento de la legalidad en materia de contratación, se han detectado las siguientes deficiencias: • Las siguientes 4 entidades no documentan las adjudicaciones mediante contrato: - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Parzonería General de Gipuzkoa y Álava. - Mancom. pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. - Mancomunidad Urola Garaia.

• En 6 entidades no se exigen fianzasn i avales a los contratistas. Estas entidades son las siguientes: - Mancomunidad del Bajo Deba. - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Consorcio de Transportes de Bizkaia. - Parzonería General de Gipuzkoa y Álava. - Mancom. pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. - Mancomunidad Urola Garaia.

• En una entidad no se formaliza la recepción de las obras. Esta entidad es: - Mancomunidad de servicios Uribe Kosta.

• En las siguientes entidades no existe expediente individualizado para cada inversión: - Mancomunidad del Alto Deba. - Enirio Aralarko Mankomunitatea.

11.2.5 PERSONAL Los datos relativos a las plantillas de las 40 entidades supramunicipales, que según las respuestas a la encuesta tienen personal propio, son los siguientes: 68

3 al YJ

FUNCIONARIOS LABORALES ADSCRITOS PROPIOS AJOS PROPIOS TEMPORALES A OTROS ENTES TOTAL TIPO 93 94 93 94 93 94 93 94 93 94

1 Aguas y saneamiento 2 2 287 298 18 17 6 313 323 2 Gestión servicios municipales 15 15 55 55 116 113 3 189 186 3 Residuos sólidos urbanos 13 13 39 37 10 6 10 71 66 4 Bienestar social 41 46 44 34 3 87 83 5 Cuadrillas 13 17 12 20 25 37 6 Promoción euskera y formación . 26 25 12 11 38 36 7 Parzonerias 1 1 26 19 34 27 8 Extinción incendios 1 23 1 2 23 9 Transportes 12 12 1 1 14 14 TOTAL 31 475 514 240 221 27 29 773 795

- Seis entidades de las 8 que disponían de sociedades mercantiles dependientes de ellas tienen el siguiente personal contratado en sus sociedades:

AÑO N" EMPLEADOS

1993.. 107 1994. 118

Al tratarse de entidades reguladas por la legislación de régimen local, deben contar con un secretario-interventor. Estas labores se desempeñan del siguiente modo: • Las labores de secretario de la entidad se realizan en 16 casos por un empleado fijo de la propia entidad y en 26 por un funcionario de un municipio asociado. • Las labores de interventor de la entidad se realizan en 14 casos por un empleado fijo de la propia entidad y en 22 por un funcionario de un municipio asociado. Ocho entidades no han indicado quién realiza estas funciones.

Los procedimientos de confección de la nómina se distribuyen homogéneamente entre la realización por la propia.entidad y la realización por otros entes. Las deficiencias en el control de la nómina y del personal detectadas han sido: • Once entidades no tienen expediente administrativo individual para cada empleado. • Sólo en 4 entidades se hacen comprobaciones de la nómina. Además, 11 entidades no tienen un resumen anual de nómina para cada empleado. • Seis entidades no imputan la nómina al presupuesto por su importe bruto y 2 entidades no contabilizan mensualmente los gastos de personal. Luskül Lpaiu-íii.i

IribtiiKil \;i^cu 3 ilr Oli'llLl- l'lihlk-

• Cinco entidades no cotejan el resumen anual de retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con las declaraciones trimestrales.

Los incumplimientos de legalidad más significativos detectados de las respuestas dadas a la encuesta, son: • De las 46 entidades, 6 de las 13 que tienen retribuciones en especie para sus empleados, no las incluyen como rendimientos de trabajo en los modelos 10T. La relación de estas entidades es: - Lea Artibaiko Amankomunazgoa. - Consorcio de Transportes de Bizkaia. - Mancom. pro minusv. psíquicos, Taller Ranzari. - Mancomunidad de servicios Uribe Kosta. - Mancom de munic. para el tratam. de basuras - Mancomunidad del Bajo Deba. y res. urbanos de la Margen Izda del Nervión.

• En dos entidades no se formalizan mediante contratos las relaciones laborales con los trabajadores. Estas entidades son: - Mancomún, del Matadero Comarcal de Tolosa. - Consorcio de aguas de Gipuzkoa.

• Las siguientes entidades no cumplen sus obligaciones fiscales con respecto a las retenciones de nómina a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al no presentar declaración trimestral: - Enirio Aralarko Mankomunitatea. - Aia-Iturrietako Mankomunitatea.

11.2.6 INGRESOS Las fuentes de financiación de las entidades supramunicipales, clasificadas por su porcentaje sobre los ingresos totales, son las siguientes:

Tasas y precios públicos 33,46% Aportaciones Municipales 9,49% Subvenciones de la CAPV 10,19% Subvenciones Diputaciones Forales 12,57% Otras (*) 34,29% TOTAL 100,0%

(*) Se incluyen los ingresos obtenidos por variación de activos y pasivos financie­ ros, así como las enajenaciones de inversiones reales. 70 3 sk.il l'.p.iik'uia

- De las 26 entidades que elaboran censos y recibos, 8 no aplican un procedimiento razonable para la aprobación de las modificaciones de los mismos. - Diez entidades cobran recibos mediante domicüiación bancaria, siendo sólo 8 de ellas las que cobran por este procedimiento más del 80% de los recibos. La relación que se mantiene entre las entidades supramunicipales y las entidades financieras en las que se domicilian los recibos, no está sustentada mediante un convenio en 4 de los casos. La existencia de un convenio es fundamental para determinar las obligaciones y los derechos tanto de la entidad financiera como de la administración. Los convenios debieran regular aspectos tales como fechas de cargo y valor, retribuciones délos saldos, utilización de los datos, periodos de liquidación, etc. - Sólo dos entidades registran los ingresos por recibos con contraido previo al cobro, no registrándose en la liquidación, al cierre del ejercicio, los ingresos pendientes de cobro de las entidades que aplican el criterio de caja para el registro de sus ingresos.

11.3 ANÁLISIS COMPARADO SOBRE ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES EN LA CAPV Y EL ESTADO Los datos sobre entidades supramunicipales referentes al estado español a 31.12.95, obtenidos de la actualización de las conclusiones estadísticas del "Estudio sobre la incidencia de las Mancomunidades intermunicipales de servicios en la Administración Local Española", que a continuación se exponen, incluyen exclusivamente datos relativos a Mancomunidades. A pesar de ello, consideramos que son datos relevantes al ser la Mancomunidad la forma más usual de asociacionismo municipal.

Situación a 31 de diciembre de 1995, en el estado español:

NÚMERO

Mancomunidades 816 Municipios mancomunados 5.388 Población mancomunada (habitantes) 20.968.293

Situación a 31 de diciembre de 1994, en la CAPV, según datos de la encuesta: NÚMERO

Mancomunidades 35 Consorcios 10 Cuadrillas de Álava 7 Parzonerías 4 TOTAL 56 21

11c-rri knniuui 3 l',llsk;il Kp.lik'niu

Los datos relativos a las 46 entidades que han respondido a la encuesta son: NÚMERO

Municipios asociados 456 Población asociada (habitantes) 4.235 870

Los datos en cuanto a municipio y población deben considerarse teniendo en cuenta que un mismo municipio y su población pueden estar atendidas por varias entidades supramunicipales. De los datos anteriores, aun cuando se refieren a fechas diferentes e incluyen tipos de entidades distintos, puede obtenerse la siguiente información indicativa: - La población afectada por el asociacionismo municipal en la CAPV puede estimarse en el 20% de la población afectada en el conjunto del Estado. - Los municipios asociados en la CAPV representan aproximadamente el 8% de los asociados a nivel estatal.

Estos porcentajes son superiores a los que representa la CAPV en el conjunto estatal, tanto en población (5,29%) como en número de municipios (3,06%), por lo que puede entenderse que en la CAPV existe una mayor tendencia al asociacionismo municipal que en el resto del Estado. Eraskina

Anexo l-.ii-.knl Kp.iíUiM.

hiliiin.il \IMII 3 ik- (.ínula-- I'ulil

III. ANEXO 111.1 RESUMEN TOTAL LIQUIDACIÓN DE LAS ENTIDADES PARA EL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*)

DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+, •)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 9.922,3 18,1 9.940,4 10.672,3 6.587,5 4.084,8 (731,9) 4 Transferencias Comentes 4.389,8 91,8 4.481,6 4.195,8 3.463,8 732,0 285,8 5 Ingresos Patrimoniales 559,8 2,8 562,6 1.438,6 1.404,8 33,8 (876,0) 6 Enajenación Inversiones Reales 2,0 0,0 2,0 2,1 2,1 0,0 (0,1) 7 Transferencias de Capital 5.759,9 52,8 5.812,7 5.839,0 2.621,4 3.217,6 (26,3) 8 Variación Activos Financieros 41,7 8.556,5 8.598,2 41,6 39,4 2,2 0,1 9 Vanación Pasivos Financieros 22.509,3 7,4 22.516,7 18.587,8 9.587,8 9.000,0 3.928,9 TOTAL INGRESOS 43.184,8 8.729,4 51.914,2 40.777,2 23.706,8 17.070,4 2.580,5

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. OBLIGAC. PAGOS PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+,-)

1 Remuneraciones del personal 4.483,3 137,5 4.620,8 4.354,0 4.068,4 285,6 266,8 2 Compra de bienes y servicios 5.635,4 281,0 5.916,4 5.041,8 3.876,4 1.165,4 874,6 3 Intereses 4.251,8 19,3 4.271,1 3.697,0 2.743,0 954,0 574,1 4 Transferencias Corrientes 797,1 208,6 1.005,7 982,4 726,9 255,5 23,3 6 Inversiones Reales 12.759,1 3.657,4 16.416,5 6.448,5 3.761,7 2.686,8 9.968,0 7 Transferencias de Capitel 14.188,7 3.345,7 17.534,4 4.929,4 4.543,7 385,7 12.605,0 8 Vanación Activos Financieros 173,1 17,8 190,9 58,5 55,7 2,8 132,4 9 Variación Pasivos Financieros 855,7 8,9 864,6 845,6 817,0 28,6 19,0 TOTAL GASTOS 43.144,2 7.676,2 50.820,4 26.357,2 20.592,8 5.764,4 24.463,2

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 14.420,0 ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 22.501,1 0,0 22.501,1 22.307,3 21.536,9 770,4 193,8 ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 15.117,2 0,0 15.117,2 13.463,6 11.003,2 2.460,4 1.653,6 PRESUPUESTOS CERRADOS 1.459,8

(*) La ejecución del capitulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efeaos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 15.879,8 AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) (420,9) Gastos financiados con Rem. Tesorería 6.323,9 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 21.782,8

Deudores pendientes de cobro 19015,8 Acreedores pendientes de pago 10.808,5 Fondos líquidos 18.371,1 REMANENTE DE TESORERÍA 26.578,4

Remanente para gastos con Financiación Afectada 2.242,3 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 24.336,1 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 43.586,6 J73

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REMANENTE DE TESORERÍA 1994. RESUMEN TOTAL

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 17.070,4 De presupuesto de ingresos, cerrados 770,4 De otras operaciones no presupuestarias 1.203,4 (-Saldos de dudoso cobro) (26,5) (-Ingresos pendientes de aplicación) (1,9) TOTAL (A) 19.015,8

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 5.764,4 De presupuesto de gastos, cerrados 2.460,4 De otras operaciones no presupuestarias 2.583,7 TOTAL (B) 10.808,5

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (Q 18.371,1

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 26.578,4

REMANENTE PARA GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (E) 2.242,3

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 24.336,1 3 l.usk;i] l-.|MÍk'

111.1.1 AGUAS Y ABASTECIMIENTO LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO MODIF. PPTO DERECHOS RECAUD PDTE EJEC.(*)

DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+, -)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 9.493,7 0,0 9.493,7 10.216,4 6.194,0 4.022,4 (722,7) 4 Transferencias Corrientes 214,1 4,9 219,0 250,8 215,7 35,1 (31,8) 5 Ingresos Patrimoniales 217,2 0,0 217,2 249,9 249,6 0,3 (32,7) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 1.258,4 0,0 1.258,4 1494,0 451,0 1.043,0 (235,6) 8 Vanación Activos Financieros 36,0 2.258,8 2.294,8 37,8 35,8 2,0 (1,8) 9 Vanación Pasivos Financieros 221,4 0,0 221,4 0,0 0,0 0,0 221,4 TOTAL INGRESOS 11.440,8 2.263,7 13.704,5 12.248,9 7.146,1 5.102,8 (803,2)

CAPITULO PPTO MODIF PPTO OBLIGAC PAGO PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+, •)

1 Remuneraciones del personal 2.675,5 87,8 2 763,3 2.679,6 2.443,6 236,0 83,7 2 Compra de bienes y servicios 3.513,3 90,6 3.603,9 3.129,9 2.485,4 644,5 474,0 3 Intereses 1.144,4 18,4 1.162,8 1.138,2 1.114,7 23,5 24,6 4 Transferencias Comentes 71,0 186,6 257,6 248,0 64,0 184,0 9,6 6 Inversiones Reales 2 634,8 1848,9 4 483,7 3.241,1 2.109,5 1.131,6 1.242,6 7 Transferencias de Capital 512,5 17,5 530,0 340,1 60,9 279,2 189,9 8 Vanación Activos Financieros 39,0 13,1 52,1 42,1 42,1 0,0 10,0 9 Vanación Pasivos Financieros 804,4 0,0 804,4 791,6 768,3 23,3 12,8 TOTAL GASTOS 11.394,9 2.262,9 13.657,8 11.610,6 9.088,5 2.522,1 2.047,2

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 638,3 ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 4 688,4 0$ 4.688,4 4519,9 4.133,8 38TÍ ÜÜ^ ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 3.997,9 0,0 3.997,9 3.764,7 1.803,1 1.961,6 233,2 PRESUPUESTOS CERRADOS 64,7

(*) La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 703,0

AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) 281,9 Gastos financiados con Rem. Tesorería 72,7 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 1.057,6

Deudores pendientes de cobro 6.673,0 Acreedores pendientes de pago 6.826,6 Fondos líquidos 4.350,8 REMANENTE DE TESORERÍA 4.197,2

Remanente para gastos con Financiación Afectada 1.534,6 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 2.662,6 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 9.284,6 J75

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^1 ilc ( i . i.l , I • • i: I

REMANENTE DE TESORERÍA 1994. AGUAS Y ABASTECIMIENTO

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 5.102,8 De presupuesto de ingresos, cerrados 386,1 De otras operaciones no presupuestarias 1.184,1 (-Saldos de dudoso cobro) 0,0 (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 6.673,0

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 2.522,1 De presupuesto de gastos, cerrados 1.961,6 De otras operaciones no presupuestarias 2.342,9 TOTAL (B) 6.826,6

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 4.350,8

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A • B + C) 4.197,2

REMANENTE PARA GASTOS CON RNANCIACIÓN AFECTADA (E) 1.534,6

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 2.662,6 76 z l'Mskul l.[i.lik'};i.

111.1.2 SERVICIOS MUNICIPALES VARIOS LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO MODIF PPTO DERECHOS RECAUD PDTE EJEC. (*)

DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+, •)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 249,3 3,9 253,2 256,0 225,4 30,6 (2,8) 4 Transferencias Corrientes 1.235,4 64,1 1.299,5 1.198,7 1.062,4 136,3 100,8 5 Ingresos Patrimoniales 10,7 0,0 10,7 12,5 12,5 0,0 (1,8) 6 Enajenación Inversiones Reales 2,0 0,0 2,0 2,1 2,1 0,0 (0,1) 7 Transferencias de Capital 215,7 12,8 228,5 166,7 29,5 137,2 61,8 8 Vanación Activos Financieros 0,0 60,0 60,0 0,2 0,2 0,0 (0,2) 9 Variación Pasivos Financieros 20,4 0,0 20,4 20,4 20,4 0,0 0,0 TOTAL INGRESOS 1.733,5 140,8 1.874,3 1.656,6 1.352,5 304,1 157,7

CAPITULO PPTO MODIF. PPTO OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+,-)

1 Remuneraciones del personal 599,0 52,4 651,4 575,8 553,8 22,0 75,6 2 Compra de bienes y servicios 597,8 46,4 644,2 590,6 542,4 48,2 53,6 3 Intereses 14,6 0,1 14,7 11,8 11,8 0,0 2,9 4 Transferencias Corrientes 207,2 11,6 218,8 213,1 177,4 35,7 5,7 6 Inversiones Reales 266,3 17,8 284,1 233,4 78,5 154,9 50,7 7 Transferencias de Capital 0,0 12,5 12,5 12,5 0,0 12,5 0,0 8 Variación Actvos Financieros 5,0 0,0 5,0 0,0 0,0 0,0 5,0 9 Variación Pasivos Financieros 39,2 0,0 39,2 33,8 33,8 0,0 5,4 TOTAL GASTOS 1.729,1 140,8 1.869,9 1.671,0 1.397,7 273,3 198,9

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO (14,4) ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 2Í9~1 Ó\0 m$ 218J 152J 6W O ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 147,4 0,0 147,4 146,7 132,2 14,5 0,7 PRESUPUESTOS CERRADOS (0,6)

(*) La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el eferto de la incorporación de Remanentes de ejercíaos anteriores que se induyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO (15,0) AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) (17,7) Gastos financiados con Rem. Tesoreria 54,6 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 21.9 Deudores pendientes de cobro 354,9 Acreedores pendientes de pago 316,9 Fondos líquidos 176,6 REMANENTE DE TESORERÍA ~ 214,6

Remanente para gastos con Finandación Afectada. 17,8 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 196,8

ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 110,2 ^H I1.: knnlu./n ^J l.uskal Kpjik'jM.i

^J Inbuiul \i -

REMANENTE DE TESORERÍA 1994. SERVICIOS MUNICIPALES VARIOS

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 304,1 De presupuesto de ingresos, cerrados 66,0 De otras operaciones no presupuestarias 3,1 (-Saldos de dudoso cobro) (18,3) (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 354,9

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 273,3 De presupuesto de gastos, cerrados 14,5 De otras operaciones no presupuestarias 29,1 TOTAL (B) 316,9

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 176,6

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 214,6

REMANENTE PARA GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (E) V7J

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 196,8 78

5 ili- CIU-III.I- l'uliln

III.1.3 RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994 Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF PPTO DERECHOS RECAUD PDTE EJEC. (*) DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+,-) 1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 94,7 0,0 94,7 93,8 81,0 12,8 0,9 4 Transferencias Corrientes 1.194,3 0,0 1.194,3 1.142,7 933,8 208,9 51,6 5 Ingresos Patrimoniales 3,1 0,2 3,3 7,8 7,6 0,2 (4,5) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 100,0 0,0 100,0 0,0 0,0 0,0 100,0 8 Variación Activos Financieros 1,2 0,0 1,2 1,2 1,0 0,2 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 209,6 0,0 209,6 60,0 60,0 0,0 149,6 TOTAL INGRESOS 1 602,9 0,2 1.603,1 1.305,5 1.083,4 222,1 297,6 CAPITULO PPTO MODIF. PPTO OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC. DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+, •) 1 Remuneraciones del personal 283,1 (15,1) 268,0 243,2 231,0 12,2 24,8 2 Compra de bienes y servicios 622,0 11,9 633,9 557,3 322,1 235,2 76,6 3 Intereses 32,9 (0,4) 32,5 17,1 15,8 1,3 15,4 4 Transferencias Comentes 264,6 7,5 272,1 270,4 249,7 20,7 1,7 6 Inversiones Reales 238,5 4,0 242,5 180,8 143,5 37,3 61,7 7 Transferencias de Capital 45,5 (9,4) 36,1 29,7 2,5 27,2 6,4 8 Variación Activos Financieros 101,3 0,0 101,3 1,3 1,3 0,0 100,0 9 Variación Pasivos Financieros 12,1 1,5 13,6 12,8 11,9 0,9 0,8 TOTAL GASTOS 1.600,0 0,0 1.600,0 1.312,6 977,8 334,8 287,4 RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO (7,1) ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 1843 O0 1843 1833 Üífi 293 To ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 213,1 0,0 213,1 209,9 121,7 88,2 3J. PRESUPUESTOS CERRADOS 2,2 (*) La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO (4,9) AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) (9,0) Gastos financiados con Rem. Tesorería 0,0 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO (13,9) Deudores pendientes de cobro 245,2 Acreedores pendientes de pago 440,9 Fondos líquidos 305,8 REMANENTE DE TESORERÍA 110,1 Remanente para gastos con Financiación Afectada 9,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 101,1 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 191,8 21

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REMANENTE DE TESORERÍA 1994. RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 222,1 De presupuesto de ingresos, cerrados 29,3 De otras operaciones no presupuestarias 0,4 (-Saldos de dudoso cobro) (6,6) (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 245,2

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 334,8 De presupuesto de gastos, cerrados 88,2 De otras operaciones no presupuestarias 17,9 TOTAL (B) 440,9

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 305,8

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 110,1

REMANENTE PARA GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (E) 9JD

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 101,1 3 l.uskal Kluitu

III.1.4 BIENESTAR SOCIAL Y ATENCIÓN AL CONSUMIDOR LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994 Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*)

DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+, -)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 13,7 0,0 13,7 19,5 17,2 2,3 (5,8) 4 Transferencias Corrientes 678,9 2,1 681,0 675,7 498,8 176,9 5,3 5 Ingresos Patrimoniales 5,2 0,0 5,2 5,8 5,8 0,0 (0,6) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 14,0 0,0 14,0 13,9 2,5 11,4 0,1 8 Variación Activos Financieros 1,2 30,0 31,2 0,0 0,0 0,0 1,2 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL INGRESOS 713,0 32,1 745,1 714,9 524,3 190,6 0,2

CAPITULO PPTO. MODIF PPTO. OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+,-)

1 Remuneraciones del personal 166,0 0,1 166,1 160,0 156,4 3,6 6,1 2 Compra de bienes y servicios 370,4 13,1 383,5 365,4 211,1 154,3 18,1 3 Intereses 9,6 0,4 10,0 9,9 9,9 0,0 0,1 4 Transferencias Comentes 134,0 1,7 135,7 131,8 118,1 13,7 3,9 6 Inversiones Reales 31,8 16,4 48,2 45,6 20,9 24,7 2,6 7 Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Variación Activos Financieros 1,2 0,0 1,2 0,6 0,6 0,0 0,6 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL GASTOS 713,0 31,7 744,7 713,3 517,0 196,3 31,4

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 1,6 ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 4597Í O0 459J 443J 23TÍ 20Ü\5 H^Ó ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 544,0 0,0 544,0 542,9 229,0 313,9 1,1 PRESUPUESTOS CERRADOS (14,9)

(*) La eiecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO (13,3) AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) 0,0 Gastos financiados con Rem. Tesoreria 5,4 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO (7,9) Deudores pendientes de cobro 397,7 Acreedores pendientes de pago 593,8 Fondos líquidos 140,5 REMANENTE DE TESORERÍA (55,6)

Remanente para gastos con Financiación Afectada 0,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (55,6) ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 0,0 31

^H I. ii Konliini

^J hihlllKlí \l •

REMANENTE DE TESORERÍA 1994. BIENESTAR SOCIAL Y ATENCIÓN AL CONSUMIDOR

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 190,6 De presupuesto de ingresos, cerrados 208,5 De otras operaciones no presupuestarias 0,5 (•Saldos de dudoso cobro) 0,0 (-Ingresos pendientes de aplicación) (1,9) TOTAL (A) 397,7

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 196,3 De presupuesto de gastos, cerrados 313,9 De otras operaciones no presupuestarias 83,6 TOTAL (B) 593,8

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 140,5

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) (55,6)

REMANENTE PARA GASTOS CON nNANCIACIÓN AFECTADA (E) O0

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) (55,6) 3 LIINLII Lp.

111.1.5 CUADRILLAS DE ÁLAVA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*) DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (-i-,-)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 45,5 14,2 59,7 58,5 42,6 15,9 1,2 4 Transferencias Corrientes 304,8 20,5 325,3 228,7 141,5 87,2 96,6 5 Ingresos Patrimoniales 3,1 0,0 3,1 6,5 6,5 0,0 (3,4) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 67,9 40,0 107,9 66,0 58,1 7,9 41,9 8 Variación Activos Financieros 0,0 9,9 9,9 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL INGRESOS 421,3 84,6 505,9 359,7 248,7 111,0 136,3

CAPITULO PPTO MODIF. PPTO OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+,-)

1 Remuneraciones del personal 128,6 8,5 137,1 118,1 115,7 2,4 19,0 2 Compra de bienes y servicios 220,0 5,7 225,7 140,1 118,3 21,8 85,6 3 Intereses 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 4 Transferencias Corrientes 0,5 1,2 1,7 1,5 1,4 0,1 0,2 6 Inversiones Reales 18,9 16,2 35,1 19,6 18,0 1,6 15,5 7 Transferencias de Capital 32,7 35,2 67,9 35,4 28,6 6,8 32,5 8 Variación Activos Financieros 20,6 4,7 25,3 11,5 8,7 2,8 13,8 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL GASTOS 421,3 71,6 492,9 326,3 290,8 35,5 166,6

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 3jM ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 49^9 0\0 493 4¡1 34A 93 TÍ ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 74,0 0,0 74,0 63,9 55,8 8,1 10,1 PRESUPUESTOS CERRADOS 4,5

(*) La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se induyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 37,9

AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) (17,1) Gastos financiados con Rem. Tesoreria 9,9 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 30,7

Deudores pendientes de cobro 134,1 Acreedores pendientes de pago 138,6 Fondos líquidos 110,7 REMANENTE DE TESORERÍA 106,2

Remanente para gastos con Financiación Afectada 21,9 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 84,3 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 0,0 J53

^^J l.usLil I•p.,¡l^i.1

^J IMIIUIU 'i' . H ,k ( Ui'Ml.ls IVlMic.S

REMANENTE DE TESORERÍA 1994. CUADRILLAS DE ÁLAVA

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 111,0 De presupuesto de ingresos, cerrados 9,9 De otras operaciones no presupuestarias 14,8 (-Saldos de dudoso cobro) (1,6) (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 134,1

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 35,5 De presupuesto de gastos, cerrados 8,1 De otras operaciones no presupuestarias 95,0 TOTAL (B) 138,6

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 110,7

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A • B + C) 106,2

REMANENTE PARA GASTOS CON RNANCIACIÓN AFECTADA (E) 2^9

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 84,3 84

3 llr ( HUll.ls l'lilllk

III.1.6 PROMOCIÓN Y ENSEÑANZA DE EUSKERA Y FORMAC. OCUPACIONAL LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF PPTO DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*) DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO <+, -)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 20,4 0,0 20,4 20,1 19,5 0,6 0,3 4 Transferencias Corrientes 399,2 0,2 399,4 389,3 375,8 13,5 10,1 5 Ingresos Patrimoniales 0,2 0,0 0,2 0,3 0,3 0,0 (0,1) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Variación Activos Financieros 0,2 16,6 16,8 0,2 0,2 0,0 0,0 9 Vanación Pasivos Financieros 0,0 7,4 7,4 7,4 7,4 0,0 0,0 TOTAL INGRESOS 420,0 24,2 444,2 417,3 403,2 14,1 10,3

CAPITULO PPTO MODIF PPTO OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+,-)

1 Remuneraciones del personal 380,4 (0,2) 380,2 355,4 352,8 2,6 24,8 2 Compra de bienes y servicios 42,7 (0,8) 41,9 37,3 35,9 1,4 4,6 3 Intereses 0,7 0,7 1,4 1,4 1,2 0,2 0,0 4 Transferencias Corrientes 11,8 0,5 12,3 11,8 10,9 0,9 0,5 6 Inversiones Reales 0,8 0,0 0,8 0,8 0,8 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Variación Activos Financieros 0,2 0,0 0,2 0,2 0,2 0,0 0,0 9 Vanación Pasivos Financieros 0,0 7,4 7,4 7,4 3,0 4,4 0,0 TOTAL GASTOS 436,6 7,6 444,2 414,3 404,8 9,5 29,9

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 3,0 ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 3T6 0^ 33Ü 33^ 33^5 O/í 0~Ó ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 22,3 0,0 22,3 22,3 20,3 2,0 0,0 PRESUPUESTOS CERRADOS 0,0

(*) La ejecución del capitulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 3,0 AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) 0,0 Gastos financiados con Rem. Tesorería 0,0 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 3,0

Deudores pendientes de cobro 14,2 Acreedores pendientes de pago 15,0 Fondos líquidos 30,4 REMANENTE DE TESORERÍA 29,6 Remanente para gastos con Financiación Afectada 0,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 29,6 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 0,0 REMANENTE DE TESORERÍA 1994. PROMOCIÓN Y ENSEÑANZA DEL EUSKERA Y FORMACIÓN OCUPACIONAL

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 14,1 De presupuesto de ingresos, cerrados 0,1 De otras operaciones no presupuestarias 0,0 (-Saldos de dudoso cobro) 0,0 (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 14,2

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 9,5 De presupuesto de gastos, cerrados 2,0 De otras operaciones no presupuestarias 3,5 TOTAL (B) 15,0 FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 30,4 REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 29,6 REMANENTE PARA GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (E) 00 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 29,6 86 5

111.1.7 PARZONERÍAS Y APROVECHAMIENTO FORESTAL LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994 Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*) DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+,-) 1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 4,0 0,0 4,0 6,7 6,6 0,1 (2,7) 4 Transferencias Corrientes 17,3 0,0 17,3 15,0 13,1 1,9 2,3 5 Ingresos Patrimoniales 19,3 0,0 19,3 15,9 15,9 0,0 3,4 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 79,9 0,0 79,9 73,6 55,5 18,1 6,3 8 Variación Activos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 7,9 0,0 7,9 0,0 0,0 0,0 7,9 TOTAL INGRESOS 128,4 0,0 128,4 111,2 91,1 20,1 17,2 CAPITULO PPTO MODIF. PPTO OBLIGAC PAGOS PDTE EJEC. DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+, -) 1 Remuneraciones del personal 31,5 4,0 35,5 31,4 30,2 1,2 4,1 2 Compra de bienes y servicios 35,0 2,3 37,3 32,1 25,3 6,8 5,2 3 Intereses 0,4 0,0 0,4 0,3 0,3 0,0 0,1 4 Transferencias Corrientes 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 6 Inversiones Reales 57,5 4,3 61,8 59,3 35,5 23,8 2,5 7 Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Variación Activos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL GASTOS 124,4 10,6 135,0 123,1 91,3 31,8 11,9 RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO (1^9) ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 44^ O0 ¡¡1 Ai} ¡Ü 0/7 O0 ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 32,7 0,0 32,7 32,5 26 ,9 5,6 0,2 PRESUPUESTOS CERRADOS 0,2 (*) La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO (11,7) AJUSTES Desviaciones de financiación (+/-) 0,0 Gastos financiados con Rem. Tesorería 0,0 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO (11,7) Deudores pendientes de cobro 20,9 Acreedores pendientes de pago 38,8 Fondos líquidos 22,2 REMANENTE DE TESORERÍA 4,3 Remanente para gastos con Financiación Afectada 0,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 4,3 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 0,0 J7

^ | , lhllll.ll \: •

REMANENTE DE TESORERÍA 1994. PARZONERÍAS Y APROVECHAMIENTO FORESTAL

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 20,1 De presupuesto de ingresos, cerrados 0,7 De otras operaciones no presupuestarias 0,0 (-Saldos de dudoso cobro) 0,0 (-Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) , 20,8

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 31,8 De presupuesto de gastos, cerrados 5,6 De otras operaciones no presupuestarias 1,4 TOTAL (B) 38,8

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 22,2

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 4¿

REMANENTE PARA GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA (E) O0

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 4,2 88

i.u-A.ii r.p.iiu 3 I 1 ¡l»l 11,(1 \L|M,

III.1.8 EXTINCIÓN DE INCENDIOS LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*) DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+ , •) 1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 1,0 0,0 1,0 1,0 0,9 0,1 0,0 4 Transferencias Corrientes 345,8 0,0 345,8 294,9 222,7 72,2 50,9 5 Ingresos Patrimoniales 1,0 0,0 1,0 2,0 2,0 0,0 (1,0) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 24,0 0,0 24,0 24,8 24,8 0,0 (0,8) 8 Variación Activos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 50,0 0,0 50,0 0,0 0,0 0,0 50,0 TOTAL INGRESOS 421,8 0,0 421,8 322,7 250,4 72,3 99,1 CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. OBLIGAC PAGOS PDTE. EJEC. DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+, -) 1 Remuneraciones del personal 121,2 0,0 121,2 108,0 102,4 5,6 13,2 2 Compra de bienes y servicios 168,1 0,0 168,1 119,7 82,4 37,3 48,4 3 Intereses 4,0 0,0 4,0 4,0 3,9 0,1 0,0 4 Transferencias Corrientes 11,0 0,0 11,0 8,8 8,4 0,4 2,2 6 Inversiones Reales 117,5 0,0 117,5 67,0 31,2 35,8 50,5 7 Transferencias de Capital 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 8 Variación Activos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL GASTOS 421,8 0,0 421,8 307,5 228,3 79,2 114,3 RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 15¿ ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 18^} O0 Í81^ ÜÜ 179^6 2~1 W ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 231,5 0,0 231,5 228,3 161,8 66,5 ^2 PRESUPUESTOS CERRADOS 3,2 (*)La ejecución del capítulo 8 se calcula eliminando el efecto de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se induyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efectos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 18,4 AJUSTES Desviaciones de financiación {+/-) 0,0 Gastos financiados con Rem. Tesorería 0,0 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 18,4

Deudores pendientes de cobro 74,6 Acreedores pendientes de pago 150,5 Fondos líquidos 1009 REMANENTE DE TESORERÍA 25,0 Remanente para gastos con Financiación Afectada 0,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 25,0 ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 0,0 JS9

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REMANENTE DE TESORERÍA 1994. EXTINCIÓN DE INCENDIOS

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 72,3 De presupuesto de ingresos, cerrados 2,3 De otras operaciones no presupuestarias 0,0 (-Saldos de dudoso cobro) 0,0 (•Ingresos pendientes de aplicación) 0,0 TOTAL (A) 74,6

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, comente 79,2 De presupuesto de gastos, cerrados 66,5 De otras operaciones no presupuestarias 4,8 TOTAL (B) 150,5

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 100,9

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 25,0

REMANENTE PARA GASTOS CON RNANCIACIÓN AFECTADA (E) O0

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 25,0 3 l.uvkal Kp,:

111.1.9 TRANSPORTES LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 1994

Millones-ptas.

CAPITULO PPTO. MODIF. PPTO. DERECHOS RECAUD. PDTE. EJEC. (*)

DE INGRESOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LÍQUIDOS LIQUIDA COBRO (+,-)

1 Impuestos Directos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2 Impuestos Indirectos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3 Tasas y Otros Ingresos 0,0 0,0 0,0 0,3 0,3 0,0 (0,3) 4 Transferencias Corrientes 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 5 Ingresos Patrimoniales 300,0 2,6 302,6 1.137,9 1.104,6 33,3 (835,3) 6 Enajenación Inversiones Reales 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 7 Transferencias de Capital 4.000,0 0,0 4.000,0 4.000,0 2.000,0 2.000,0 0,0 8 Vanación Activos Financieros 3,1 6.181,2 6.184,3 2,2 2,2 0,0 0,9 9 Vanación Pasivos Financieros 22.000,0 0,0 22.000,0 18.500,0 9.500,0 9.000,0 3.500,0 TOTAL INGRESOS 26.303,1 6.183,8 32.486,9 23.640,4 12.607,1 11.033,3 2.665,3

CAPITULO PPTO MODIF. PPTO. OBLIGAC. PAGOS PDTE. EJEC.

DE GASTOS INICIAL CRÉDITO DEFINIT. LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO (+, -)

1 Remuneraciones del personal 98,0 0,0 98,0 82,5 82,5 0,0 15,5 2 Compra de bienes y servicios 66,1 111,8 177,9 69,4 53,5 15,9 108,5 3 Intereses 3.045,2 0,0 3.045,2 2.514,2 1.585,3 928,9 531,0 4 Transferencias Comentes 97,0 0,0 97,0 97,0 97,0 0,0 0,0 6 Inversiones Reales 9.393,0 1.749,8 11.142,8 2.600,9 1.323,8 1.277,1 8.541,9 7 Transferencias de Capital 13.598,0 3.289,9 16.887,9 4.511,7 4.451,7 60,0 12.376,2 8 Variación Activos Financieros 5,8 0,0 5,8 2,8 2,8 0,0 3,0 9 Variación Pasivos Financieros 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 TOTAL GASTOS 26.303,1 5.151,5 31.454,6 9.878,5 7.596,6 2.281,9 21.576,1

RESULTADO CORRIENTE DEL EJERCICIO 13.761,9 ANULACIONES DEUDORES EJERCICIOS CERRADOS 16639,1 ó\0 16.639,1 16.637,6 16.570,1 67^5 l¡ ACREEDORES EJERCICIOS CERRADOS 9.854,3 0,0 9.854,3 8.452,4 8.452,4 0,0 1401,9 PRESUPUESTOS CERRADOS 1.400,4

(*) La ejecución del capitulo 8 se calcula eliminando el efeao de la incorporación de Remanentes de ejercicios anteriores que se incluyen en el presupuesto pero no se consideran ni derechos liquidados ni recaudación a efeaos contables.

RESULTADO PTARIO DEL EJERCICIO 15.162,3 AJUSTES Desviaciones de financiación (+/•) (659,0) Gastos financiados con Rem. Tesorería 6.181,3 RTDO. EJERCICIO AJUSTADO 20.684,6

Deudores pendientes de cobro 11 101,3 Acreedores pendientes de pago 2.287,4 Fondos líquidos 13 1332 REMANENTE DE TESORERÍA 21.947,1

Remanente para gastos con Financiación Afectada 659,0 REMANENTE PARA GASTOS GENERALES 21.288,1

ENDEUDAMIENTO A 31.12.94 34.000,0 11

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REMANENTE DE TESORERÍA 1994. TRANSPORTES

Millones-ptas.

DEUDORES PENDIENTES DE COBRO De presupuesto de ingresos, corriente 11.033,3 De presupuesto de ingresos, cerrados 67,5 De otras operaciones no presupuestarias 0,5 (-Saldos de dudoso cobro) 0,0 (-Ingresos pendientes de aplicaaón) 0,0 TOTAL (A) 11.101,3

ACREEDORES PENDIENTES DE PAGO De presupuesto de gastos, corriente 2.281,9 De presupuesto de gastos, cerrados 0,0 De otras operaciones no presupuestarias 5,5 TOTAL (B) 2.287,4

FONDOS LÍQUIDOS DE TESORERÍA (C) 13.133,2

REMANENTE DE TESORERÍA (D = A - B + C) 21.947,1

REMANENTE PARA GASTOS CON nNANCIACIÓN AFECTADA (E) 659J

REMANENTE PARA GASTOS GENERALES (D - E) 21.288,1 92 3

111.2 RESUMEN DATOS OBTENIDOS DE LA ENCUESTA DE CONTROL INTERNO RESUMEN RESULTADO DE LAS ENCUESTAS

ASPECTOS GENERALES

N° entidades 46 N° municipios asociados 456 Población beneficiada por los servicios de la entidad 4.235.870 N* sociedades mercantiles dependientes de estas entidades 8 N* entidades con sociedades mercantiles dependientes 8 Entidades con procedimientos contables-administrativos escritos para: Las áreas principales: n" entidades 17 % sobre el total 37% Algún área: n° entidades 9 % sobre el total 20% Ningún área: n° entidades 20 % sobre el total 43% Entidades en las que existe asignación de tareas para cada empleado: n° entidades 18 % sobre el total entidades con personal en área administrativa 43% Personal en área administrativo contables: n° personas 1. Funcionarios propios 7 2. Laborales fijos propios 48 3. Laborales temporales propios 21 4 Adscritos a otros entes 14 5. Otras categorías 14 TOTAL 104 N° entidades con personal en este área 42 Media de personas para las entidades que tienen personal en el área 2,48 Existencia de pólizas de seguros en estas entidades 1. Responsabilidad ovil: n° entidades 30 % sobre el total 65% 2. Incendios: n° entidades 24 % sobre el total 52% 3 Accidentes miembros de la mancomunidad: n° entidades 6 % sobre el total 13% 4. Accidentes empleados: n° entidades 25 % sobre el total 54% 5. Vehículos: n" entidades 20 % sobre el total 43% 6. Otros: n° entidades 9 % sobre el total 20% N° entidades con bienes inmuebles propios 28 Entidades con todos sus bienes inmuebles escriturados e inscritos n° entidades 18 % sobre el total de entidades con inmuebles 64%

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Inhun.il \.IM<> 3 ilc t.uuil.is l'úlilk

Entidades que no tienen todos sus inmuebles escriturados e inscritos en el Registro de la Propiedad n° entidades 10 % sobre el total de entidades con inmuebles 36% Entidades en las que se ha realizado inventarío con posterioridad al 1.1.90. n° entidades 20 % sobre el total de entidades con inmuebles 71% Entidades sin ningún apoyo informático n° entidades 5 % sobre el total 11 % Entidades en las que no existe libro registro de entrada/salida de documentación administrativa n° entidades 11 % sobre el total 24%

CONTABILIDAD Y PRESUPUESTOS

Entidades en las que la liquidación del presupuesto se ha aprobado con posterioridad a junio de 1995 n° entidades 11 % sobre el total 24% Entidades en las que existen normas reguladoras de ejecución del presupuesto n° entidades 24 % sobre el total 52% Entidades en las que las modificaciones presupuestarias no se aprueban con carácter previo a la realización de un gasto para el que no existe consignación presupuestaria n° entidades 19 % sobre el total 41% Entidades que no respetan las diferentes fases de ejecución del gasto n" entidades 32 % sobre el total 70% Entidades que no confeccionan documentos contables previamente al registro del gasto o ingreso n° entidades 27 % sobre el total 59% Entidades que no registran contablemente las operaciones al menos con periodicidad mensual n° entidades 7 % sobre el total 15% Entidades que no llevan libros registro de 1. Caja n° entidades 21 % sobre el total 46% 2 Bancos n° entidades 13 % sobre el total 28% 3. Gastos n° entidades 6 % sobre el total 13% 4. Ingresos n° entidades 6 % sobre el total 13% 5. V1AP n° entidades 14 % sobre el total 30%

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l.uskal l.n.iík'ui.

3 Ji Ciu'iiu-, l'ublii.i-

Normativa contable aplicada por estas entidades n° entidades 1 1. Estatal % sobre el total 2% n° entidades 34 2. Foral % sobre el total 74% n" entidades 11 3. Ninguna % sobre el total 24% Sistemas contables definidos en estas entidades: 1. Sólo contabilidad presupuestaria n" entidades 3 % sobre el total 7% 2. Contabilidad general adaptada al sector público n° entidades 35 % sobre el total 76% 3. Contabilidad sector privado, exclusivamente: n° entdades 2 % sobre el total 4% 4. No indica n° entidades 6 % sobre el total 13% Entidades que no realizan cierres periódicos, con periodicidad trimestral como mínimo n° entidades 32 % sobre el total 70% Entidades que han sido auditadas, al menos en un ejercicio n° entdades 9 % sobre el total 20% Situación informático-contable. Programas informáticos usados en contabilidad: 1. Programa contable realizado por empresa pública n° entdades 20 % sobre el total 43% 2. Programa contable realizado por empresa privada n° entidades 15 % sobre el total 33% 3. No existe programa contable n° entidades 10 % sobre el total 22% Entidades que realizan actividades sujetas a IVA n° entdades 12 % sobre el total 26% Entidades que realizando actividades sujetas a IVA no cumplen con las obligaciones formales anexas a las mismas n° entdades 3 % sobre el total de entidades que realizan actividades sujetas 25%

TESORERÍA Y DEUDA

Procedimientos de pago utilizados por estas entidades (% aproximado): 1. Caja metálico 1% 2. Transferencia bancaria 62% 3. Orden de pago bancaria 13% 4. Cheque nominativo 22% 5. Cheque al portador 1% 6. Otros 1% »» 95

Kiisk.il Kp.iiu 3 liihun.il Visu

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Procedimientos de cobro utilizados (% aproximado): 1. Caja metálico 1% 2. Domiciliación bancana 45% 3. En una entidad bancana 52% 4. Otros 2% N° entidades con caja metálico Periodicidad de los arqueos de caja: n" entidades 7 1. Mensual % sobre el total de entidades con caja metálico 78% n° entidades 0 2. Trimestral % sobre el total de entidades con caja metálico 0% n° entidades 0 3. Semestral % sobre el total de entidades con caja metálico 0% n° entidades 0 4. Anual % sobre el total de entidades con caja metálico 0% n° entidades 0 5 Nunca % sobre el total de entidades con caja metálico 0% n° entidades 2 6. Otra % sobre el total de entidades con caja metálico 22% N° entidades con cuentas toncarías 44 Periodicidad de las conciliaciones bancarias: 1. Mensual n° entidades 27 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 61% 2 Trimestral n" entidades 2 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 5% 3. Semestral n° entidades 3 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 7% 4. Anual n° entidades 5 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 11% 5. Nunca n° entidades 1 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 2% 6. Otra n" entidades 1 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 2% 7. No indica n° entidades 5 % sobre el total de entidades con cuentas bancarias 12% N° entidades que tengan la firma para disposición de fondos bancanos exclusivamente individual 6 Cuentas corrientes N° ctas. ctes. a favor de estas entidades 111 N° medio de ctas sobre total de entidades con das ctes 3 Saldo total en ctas. des (millones de ptas.) 15.403 Saldo medio (millones de ptas.) 139 Saldo máximo (millones de ptas.) 6.065

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Endeudamiento N° de prestamos 30 N° medio de préstamos sobre el total de entidades con préstamos 1 Saldo pendiente de pago a 31.12.94 (millones de ptas.) 43655 Saldo medio pendiente sobre total de entidades con préstamos (millones de ptas.) 1.505 Amortizaciones en 1994 (millones de ptas.) 1.188 Intereses pagados en 1994 (millones de ptas.) 1.362

INVERSIONES

Entidades en las que se han realizado inversiones n° entidades 20 % sobre el total 43% Total obras contratadas n° obras 200 importe (millones-ptas.) 10.863 Importes y n° de obras contratadas por tipo de procedimiento de adjudicación: 1. Subasta: n° obras 6 % 3% Importe (millones-ptas.) 177 % 2% 2. Concurso n" obras 75 % 37% Importe (millones-ptas.) 10.021 % 92% 3. Adjudicación directa n° obras 119 % 60% Importe (millones-ptas.) 665 % 6% Entidades que no documentan las adjudicaciones mediante contrato n° entidades 4 % sobre total de entidades con inversiones 20% Entidades que no exigen fianzas o avales n° entidades 6 % sobre total de entidades con inversiones 30% Entidades en las que no se formaliza la recepción de obra n° entidades 1 % sobre total de entidades con inversiones 5% Entidades en las que no existe expediente individualizado para las inversiones realizadas n° entidades 2 % sobre total de entidades con inversiones 10% 97

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PERSONAL

N° de empleados en estas entidades 1993 1994 % VARIAC. 1. Funcionarios propios: Grupo A 4 3 (25%) Grupo B 8 8 0% Grupo C 5 5 0% Grupo D 7 7 0% Grupo E 7 8 14% 2. Laborales fijos propios: Grupo A 60 60 0% Grupo B 65 71 9% Grupo C 136 142 4% Grupo D 108 134 24% Grupo E 106 107 1% 3. Laborales temporales propios: Grupo A 13 18 38% Grupo B 27 23 (15%) Grupo C 28 25 (11%) Grupo D 48 51 6% Grupo E 124 104 (16%) 4 Adscritos a otros entes: Grupo A 8 8 0% Grupo B 8 9 13% Grupo C 3 3 0% Grupo D 5 5 0% Grupo E 3 4 33% TOTAL 773 795 3% Entidades sin empleados propios n° entidades 6 % s/ total 13% Entidades con personal propio n° entidades 40 % s/ total 87% Entidades con empleados en OOAA o Sociedades Mercantiles de ellas dependientes n° entidades 6 % s/ total 13% Empleados en sociedades mercantiles o OOAA 107 118 10,28% Entidades con personal laboral n° entidades 39 % s/ total 85%

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Ejercicio de las funciones de seaetario, interventor y depositario en estas entidades: Secret Interven. Deposit 1. Funcionario o empleado de la entidad n° entidades 16 14 9 % s/ total 35% 30% 20% 2. Funcionario de municipio asociado n° entidades 26 22 7 % s/ total 57% 48% 15% 3. Contratado laboral o administrativo n° entidades 1 1 1 % s/ total 2% 2% 2% 4. Otros n° entidades 1 1 13 % s/ total 2% 2% 28% 5. No contestan n° entidades 2 8 16 % s/ total 4% 18% 35% Procedimiento de confección de nómina 1. Manualmente por el ente n° entidades 16 % s/ total de entid. con personal propio 40% 2. Manualmente por tercero n° entidades 4 % s/ total de entid. con personal propio 10% 3. Informáticamente por el ente n° entidades 9 % s/ total de entid. con personal propio 23% 4 Informáticamente por terceros n° entidades 15 % s/ total de entid. con personal propio 37% Entidades con retribuciones en especie para sus empleados n° entidades 13 % %l total de entid. con personal propio 32% Entidades con retribución en especie que la incluyen en el 10-T n" entidades 7 % s/ total de entid. con personal propio 17% Entidades en las que no existe contrato para laborales n° entidades 2 % s/ total de entid con personal propio 5% Entidades en las que no existe un expediente administrativo para cada empleado n° entidades 11 % s/ total de entid. con personal propio 27% Entidades en las que existe un resumen anual de nómina por empleado n° entidades 28 % s/ total de entid. con personal propio 70% Entidades en las que se hace comprobaciones de las nóminas y se deja constancia de ello n° entidades 4 % s/ total de entid. con personal propio 10% Entidades que no imputan ia nómina al presupuesto por el importe bruto n° entidades 6 % s/ total de entid. con personal propio 15% Entidades que no contabilizan mensualmente la nómina n° entidades 2 % s/ total de entid. con personal propio 5% Entidades que pagan la nómina en efectivo o cheque al portador n° entidades 0 % s/ total de entid. con personal propio 0%

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Entidades que no cumplen las obligaciones fiscales respecto a las retenciones de nómina n° entidades 2 % s/ total de entid. con personal propio 5% Entidades que no cotejan el resumen anual de retenciones con las declaraciones trimestrales n° entidades 5 % s/ total de entid. con personal propio 12%

INGRESOS

Fuentes de financiación de las entidades (Millones-otas.): 1. Tasas y precios públicos 34% 10.232 2. Aportaciones de los Ayuntamientos 9% 2.902 3. Subvenciones de la CAPV 10% 3.116 4. Subvenciones de la Diputación Foral 13% 3.840 5. Otros 34% 10.481 TOTAL 100% 30.571 Procedimientos de elaboración de censos y recibos 1. Por el ente manualmente n° entidades 3 % s/ total 7% 2. Por el ente informáticamente n" entidades 5 % s/ total 11% 3. Por medio de otras entidades n° entidades 8 % s/ total 17% 4 No aplicable n° entidades 20 % s/ total 43% 5 No contestan n° entidades 10 % s/ total 22% N° de entidades a las que les es aplicable la elaboración del censo: 26 Entidades con tratamiento razonable para la aprobación de modificaciones en los censos nc entidades 8 % s/ total de los que elaboran el censo 31% Entidades que domicilian los recibos n° entidades 10 % s/ total de los que elaboran el censo 38% Entidades con más del 80% de los recibos domiciliados n" entidades 8 % s/ total de los que elaboran el censo 31% Entidades que teniendo Tecibos domiciliados, no tienen convenios con las entidades financieras n° entidades 6 % s/ total con recibos domiciliados 60% Entidades en las que existe recaudación ejecutiva: 1. Interna n° entidades 2 % s/ total de los que elaboran el censo 8% 2. Externa n" entidades 1 % s/ total de los que elaboran el censo 4% Entidades que registran el ingreso de recibos con contraído previo n° entidades 2 % s/ total de los que elaboran el censo 8% 5 l.usk.il Kp.uk'üi.

III.3 RELACIÓN DE ENTIDADES

ENTIDAD T.HISTÓRICO ENCUESTA CUENTA GRAL

AGUAS Y ABASTECIMIENTO Aia-lturrieta ur Mankomunitatea Gipuzkoa SI Consordo aguas, abastecimiento y saneamiento del Gran Bilbao Bizkaia SI Mancomunidad de aguas del Añarbe Gipuzkoa SI Mancomunidad de aguas de Txingudi (4) Gipuzkoa SI NO Consordo de aguas de la Merindad de Durango Bizkaia SI Consordo de aguas de Gipuzkoa Gipuzkoa SI Consorcio de aguas de Busturialdea Bizkaia SI Mancomunidad de Oxiña Bizkaia SI

SERVICIOS MUNICIPALES VARIOS Mancomunidad del Matadero Comarcal de Tolosa Gipuzkoa SI Hermandad de Servicios Ayala y Artziniega Álava SI Txorierriko Mankomunitatea Bizkaia SI NO Mancomunidad de municipios de las Encartaciones Bizkaia SI Mancomunidad del Alto Deba Gipuzkoa SI Arratiako Udalen Mankomunitatea Bizkaia SI Lea Ibarreko Udal Mankomunitatea Bizkaia SI Lea Artibaiko Amankomunazgoa Bizkaia SI Urola Kostako Udal Elkartea Bizkaia NO I Mancomunidad del Matadero Comarcal de Durango (1) Bizkaia NO NO

RESIDUOS SÓLIDOS URBANOS Mancomunidad de munidpios para el tratamiento de basuras y residuos urbanos de la Margen Izquierda del Nervión Bizkaia SI SI Mancomunidad de servicios del Urola Medio Gipuzkoa SI SI Mancomunidad de San Marcos Gipuzkoa SI SI Labe Erretzailearen Amankomunazgoa Bizkaia SI SI Consorcio Estribaciones del Gorbea Álava SI SI Mancomunidad del Bajo Deba Gipuzkoa SI SI Mancomunidad Sasieta Gipuzkoa NO SI Mancomunidad de Buruntza Gipuzkoa SI NO

BIENESTAR SOCIAL Y ATENCIÓN AL CONSUMIDOR Mancomunidad SAIAZ Gipuzkoa SI SI Mancomunidad pro minusválidos psíquicos, Taller Ranzari Bizkaia SI NO Mancomunidad de servicios Uribe Kosta Bizkaia SI SI Consorcio Mungialdea Bizkaia SI NO Mancomunidad de servidos sociales de Bustunaldea Bizkaia SI SI Mancomunidad de servicios de la Zona Minera Bizkaia SI NO Mancomunidad de la Merindad de Durango Bizkaia SI SI CUADRILLAS DE ÁLAVA Cuadrilla de Campezo Álava SI SI Cuadrilla de Salvatierra Álava SI SI Cuadrilla de Anana Álava SI SI Cuadrilla de Zuya Álava SI SI Cuadrilla de Laguardia-Rioja alavesa Álava SI SI Cuadrilla de Vitoria-Gasteiz (3) Álava NO NO Cuadrilla de Aiala Álava NO NO 5 l'iisk.il ]_•[!.nk'Ui.

ENTIDAD T HISTÓRICO ENCUESTA CUENTA GRAL

PROMOC. Y ENSEÑANZA EUSKERA Y F. OCUPACIONAL Udalerri Euskaldunen Mankomunitatea UEMA (1) Gipuzkoa SI NO DEBABE Udal Euskaltegien Mankomunitatea Gipuzkoa SI SI Enkarterriko Udal Euskaltegiko Mankomunitatea Bizkaia SI SI Urretxu-Zumarraga Udal Euskaltegia Gipuzkoa SI SI Mancomunidad Leintz Udal Euskaltegia Gipuzkoa NO SI Consorcio para la educación compensatoria y la formación ocupacional de Vitoria-Gasteiz (1) Álava SI NO Consorcio Escuela de Música Jesús Guridi Álava NO SI Herri Irakaskuntza Mankomunitatea Gipuzkoa NO SI PARZONERÍAS Y APROVECHAMIENTO FORESTAL Enirio Aralarko Mankomunitatea Gipuzkoa SI SI Parzonería de Gipuzkoa Gipuzkoa SI SI Parzonería general de Gipuzkoa y Álava Gipuzkoa SI SI Parzonería de Entzia (1) (2) Álava NO NO Parzonería de Iturneta (1) (2) Álava NO NO EXTINCIÓN DE INCENDIOS Consorcio S.P.E.I.S. de Ayala Álava SI SI Mancomunidad Urda Garaia Gipuzkoa SI SI TRANSPORTES

Consorcio de transportes de Bizkaia Bizkaia SI SI

(1) Recibidas cuentas de la entidad, pero no se han podido procesar por no reunir la documentación condiciones suficientes de homogeneidad y calidad para ser agregadas (2) Encuesta recibida con posterioridad al procesamiento de la información. (3) La Cuadrilla Vitoria-Gasteiz no tiene órganos de gobierno, ni presupuesto propio, al coincidir exactamente con el ámbito territorial del Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz. (4) La Mancomunidad ha remitido la Cuenta General el 4/7/96 en la fase de alegaciones, no habiéndose podido procesar la información por estar cerrado el trabajo 102

ALEGACIONES A LAS CONCLUSIONES DEL INFORME-DIAGNÓSTICO DE LAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES DE LA CAPV PARA 1994, PRESENTADAS POR LEA ARTIBAIKO AMANKOMUNAZGOA

ALEGACIÓN AL EPÍGRAFE 11.1 CUENTAS DEL EJERCICIO 1994: «El detalle de estos indicadores en cada una de las entidades que tienen endeudamiento es el siguiente:

Millones-ptas.

ENDEUDAMIENTO CARGA NIVEL AHORRO AHORRO 3112.94 FINANCIERA ENDEUDAMIENTO BRUTO NETO Lea Artibaiko Amankomunazgoa 8J 12J ^2% (6,4) (18,7)

De los ranos anteriores se desprende la mala situación financierad e las siguientes Entidades: Lea Artibai Amankomunazgoa.»

Tales datos son incorrectos; incorrección que tiene su origen en la propia documentación remitida por ésta Mancomunidad, y cuyos pormenores paso a resumir: - Con fecha 16 de junio de 1994, la Mancomunidad formalizó una operación de Tesorería con la Bilbao Vizkai Kutxa (BBK), por un importe de doce millones de pesetas. - Con fecha 28 de julio de 1994 se canceló dicha póliza. - La Mancomunidad reflejó en su totalidad la operación de tesorería dentro del presupuesto, en clara contradicción con lo dispuesto en la Instrucción de contabilidad de las Haciendas Locales, (Anexo al BOB del 30/12/1992, n° 300) la cual dispone: Regla 227.- Carácter no presupuestario. La operaciones no tesorería tendrán la consideración de operaciones no presupuestarias de Tesorería, contabilizándose de acuerdo con las normas contenidas en el capítulo 6o, sección 2a de este Título III. Regla 228.- Gastos financieros. Sin perjuicio de lo previsto en la regla anterior, todos los gastos que se deriven de la concertación de operaciones de tesorería, así como los intereses y cualesquiera otros gastos de ésta índole, se aplicarán al concepto correspondiente del Presupuesto de Gastos...

De todo lo anterior se deducen las siguientes CONCLUSIONES: 1. La carga financiera real de la Mancomunidad no era de 12,3 millones, sino de 1,3 millones. (658.759 ptas. de intereses y amortización de un préstamo a largo plazo, más 680.475 ptas. de intereses y gastos de la operación de tesorería). 3

2. El cuadro anterior debe modificarse en el siguiente sentido:

Millones-ptas.

ENDEUDAMIENTO CARGA NIVEL AHORRO AHORRO 31.12.94 FINANCIERA ENDEUDAMIENTO BRUTO NETO Lea Artibaiko Amankomunazgoa 8J y 0,5% (3J¡) (4,8)

3. A la luz de estos datos, la situación financierad e la Mancomunidad no puede calificarse de mala. 4. La Mancomunidad debe proceder a la corrección del error expuesto.1

1 NOTA TVCP/HKEE: Se ha considerado la eliminación de la carga financiera la amortización del préstamo a corto plazo, por su carácter extrapresupuestario, a pesar de estar registrado presupuestariamente. 104

ALEGACIONES A LAS CONCLUSIONES DEL INFORME-DIAGNÓSTICO DE LAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES DE LA CAPV PARA 1994, PRESENTADAS POR LA MANCOMUNIDAD PRO MINUSVÁUDOS PSÍQUICOS, TALLER RANZARI.

Dando cumplimiento al informe-diagnóstico de las Entidades Supramunicipales de la CAPV remitido con fecha 19 de junio de 1996 (Registrado de entrada el 21 de junio de 1996 en esta Mancomunidad pro minusválidos psíquicos, Taller Ranzari, y por tanto dentro del plazo de 15 días previsto), en mi condición de Presidente de esta Entidad, con el debido respeto, entiendo pertinente poner de manifiesto los siguientes extremos:

Tras tomar posesión como Presidente de la Mancomunidad pro minusválidos psíquicos, Taller Ranzari esta Alcaldía, tras detectar posibles incumplimientos en el ámbito jurídico- financiero, encarga por virtud de la Alcaldía decreto n° 1.903/95 de 20 de octubre, la realización de un informe que permitiera conocer la situación real de la Mancomunidad pro minusválidos psíquicos, Taller Ranzari. Dicho informe es rendido el 1 de febrero de 1996 conteniendo 10 carpetas de trabajo más una de conclusiones, la cual ha sido entregada a ese Tribunal Vasco de Cuentas Públicas el pasado 19 de junio. Con anterioridad la Junta de la Mancomunidad pro minusválidos psíquicos Taller Ranzari tuvo conocimiento exhaustivo del informe, lo que le permitió tomar conciencia de la realidad de la institución y lo que es tan importante, la necesidad de operar cambios de modo inmediato. Dichos cambios, que no constituyen un capítulo cerrado, se centran fundamentalmente en los siguientes aspectos: - Se ha prescindido de los servicios del anterior Gerente. - Se han elaborado nuevos estatutos conforme a la Norma Foral 3/95 que se encuentran actualmente en fase de discusión. - Se han aprobado los estatutos de una Sociedad Anónima Pública, cuya titularidad será de la Mancomunidad, y que al día de la fecha ya están aprobados provisionalmente como medio para prestar determinados servicios. - Manteniendo la perspectiva de viabilidad económica a que hace referencia el propio informe del TVCP/HKEE para permitir a la Mancomunidad tener autonomía a la vez que se mantienen los procedimientos de control internos, se están analizando la ampliación de los objetivos sociales de la Mancomunidad, abarcando nuevos ámbitos de trabajo o reformando los ya existentes. - Actualmente se lleva a cabo un proceso de contratación de un Director-Gerente. - Va a iniciarse el proceso de selección del Secretario-Interventor adscrito a la Mancomunidad, una vez entre en vigor los nuevos estatutos. 105

- Se van a presentar en breve plazo los Presupuestos para 1996, junto con los de las Entidades Locales que participan en la Mancomunidad, tras la liquidación del ejercicio 1995, previa adaptación de las cuentas patrimoniales a una forma presupuestaria. - Se solicitará a la Diputación Foral de Bizkaia, la puesta a disposición de la Mancomunidad del programa de Contabilidad Presupuestaria y Patrimonial para que tras una formación adecuada sea utilizada. - Se han dado instrucciones para que se realicen arqueos periódicos, se mejore el control de existencias, anulación de tarjetas de crédito, etc.

Tiene esta presidencia la convicción de que este conjunto de medidas servirán para regularizar la situación puesta de manifiesto por el TVCP/HKEE, respecto del ejercicio 1994. 106

ALEGACIONES A LAS CONCLUSIONES DEL INFORME-DIAGNÓSTICO DE LAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES DE LA CAPV PARA 1994, PRESENTADAS POR DEBA GARAIKO MANKOMUNITATEA-MANCOMUNIDAD DEL ALTO DEBA

ALEGACIÓN AL EPÍGRAFE II.2.2 CONTABILIDAD Y PRESUPUESTOS: Del informe emitido por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas sobre la gestión Presupustaria de la Mancomunidad del Ato, se entiende que en la Mancomunidad del Alto Deba durante el ejercicio 1994 todos los expedientes de modificaciones de créditos se aprobaron siempre una vez realizados los gastos para los cuales no existía dotación Presupuestaria, conclusión que no describe en absoluto la tramitación de los distintos expedientes de modificaciones de crédito durante el ejercicio 1994. Consideramos que la conclusión emitida por el Tribunal se fundamenta únicamente en una de las respuestas aportadas por la Entidad a la pregunta n° 14 del cuestionario, habiéndose señalado con una x dos situaciones diferentes en la tramitación de los diferentes expedientes.

Pregunta 14: Las modificaciones presupuestarias sobre el Presupuesto inicial se aprueban: Respuestas posibles: 1.- Con antelación, cuando no existe suficiente consignación presupuestaria para realizar un gasto. (Se subrayó con una x). 2.- Al cierre del ejercicio. (Se subrayó con una x). 3.- Nunca.

Dado que las 3 posibles respuestas alternativas se referían a situaciones límite de cumplimiento o incumplimiento de la legalidad vigente en materia presupuestaria, consideramos prudente indicar que también existían gastos cuya modificación crediticia se había aprobado una vez adoptado elacuerdo de aprobación del gasto, subrayando por ello con una x la respuesta 2, opción que de alguna forma reflejaba esta situación, aunque estrictamente no se tratara de modificaciones aprobadas al cierre del ejercicio. Por tanto, dado que a veces es difícil plasmar la situación de una serie de actuaciones a través de las respuestas alternativas formuladas en un cuestionario, entendemos que es necesario aclarar la situación real de la tramitación de los diferentes expedientes en la Mancomunidad del Alto Deba durante el ejercicio 1994. 1. Ante la inexistencia de crédito suficiente y adecuado para la realización de un gasto se tramitó el correspondiente expediente de modificación de créditos, con anterioridad a la aprobación del gasto. 107

2. Existen gastos que se tramitaron sin existencia de consignación Presupuestaria previa, situación que fue resuelta a posteriori mediante la tramitación de la modificación correspondiente, antes del cierre del ejercicio. 3. De la Cuenta General remitida al Tribunal de Cuentas, pags. 36-46, se desprende que la Mancomunidad del Alto Deba durante el ejercicio 1994 aprobó 10 expedientes de modificaciones de crédito, ascendiendo el total de las modificaciones por aumentos a 85.919.792 pesetas.

De las modificaciones efectuadas durante el ejercicio 1994, el 91% de las mismas se aprobaron con anterioridad a la realización del gasto, aprobándose con posterioridad el 9% restante.

Por todo lo anteriormente expuesto, consideramos que la conclusión emitida por el Tribunal no define realmente la situación de la entidad en cuanto a la aprobación de los diferentes expedientes de modificaciones de crédito, entendiéndose de la lectura del mismo que en la Mancomunidad del Alto Deba todos los expedientes de modificaciones de crédito se aprueban una vez realizados los gastos. Herri Kontuen Euskal Epaitegia

Tribunal Vasco de Cuentas Públicas

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