REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Gmina Strzelce Wielkie

28 grudnia 2012 roku Termin kontroli: – 12 marca 2013 rok

Beata Tomkowska – inspektor Kontroluj ący kontroli, (imi ę, nazwisko, Monika Smug – inspektor stanowisko słu żbowe ): kontroli.

Okres obj ęty kontrol ą 2011 – III kwartał 2012 roku

WK 6010-2/80/2012 z dnia 19 Numer i data upowa żnienia: grudnia 2012 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Strzelce Wielkie położona jest w powiecie pajęczańskim. Adres: Urząd Gminy w Strzelcach Wielkich ul. Częstochowska 14, 98-337 Strzelce Wielkie. Według danych ewidencji ludności na dzień 31 grudnia 2011 roku Gminę Strzelce Wielkie zamieszkiwały 4.742 osoby. Gmina swoim zasięgiem administracyjnym obejmuje 14 sołectw stanowiących jednostki pomocnicze Gminy. Są to sołectwa: Antonina, Dębowiec Mały, Dębowiec Wielki, Górki, Marzęcice, Pomiary, Skąpa, Strzelce Wielkie, Wiewiec, Wistka, Wola Jankowska, Wola Wiewiecka, Zamoście-Kolonia, Zamoście. Urząd Gminy Strzelce Wielkie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 000549246. W systemie Regon zarejestrowana została także Gmina Strzelce Wielkie, której nadano nr 151398646. Gmina jest podatnikiem podatku VAT, posiada numer identyfikacji podatkowej NIP 5080013940, nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Pajęcznie z dnia 9 grudnia 2004 roku. Na podstawie decyzji Urzędu Skarbowego w Kłobucku z dnia 14 listopada 1996 roku został nadany numer identyfikacji podatkowej Urzędowi Gminy Strzelce Wielkie 574-14-87-630. Według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku liczba bezrobotnych na terenie Gminy Strzelce Wielkie wynosiła 223 osoby, w tym 107 kobiet. Przeprowadzana kontrola ma charakter kontroli kompleksowej.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z kontrolujące ustaliły następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Strzelce Wielkie: Rok Symbol i nazwa wska źnika 2009 2010 2011 Wska źniki bud żetowe WB1 Udział dochodów bie żą cych w dochodach ogółem 98,93% 66,46% 96,82% WB3 Udział nadwy żki operacyjnej w dochodach ogółem 4,16% -1,57% -0,44% WB4 Udział wydatków maj ątkowych w wydatkach ogółem 18,43% 36,76% 5,78% Obci ąż enie wydatków bie żą cych wydatkami na WB5 54,00% 54,30% 54,80% wynagrodzenia i pochodne od wynagrodze ń Udział nadwy żki operacyjnej i dochodów ze sprzeda ży WB6 4,36% -0,92% 0,32% maj ątku w dochodach ogółem

WB7 Wska źnik samofinansowania 24,40% 80,82% 45,78% Wska źniki na mieszka ńca WL2 Nadwy żka operacyjna na mieszka ńca 91,29 zł -52,35 zł -10,47 zł WL3 Zobowi ązania ogółem na mieszka ńca 448,74 zł 653,42 zł 751,13 zł Zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na projekty unijne WL4 na mieszka ńca 448,74 zł 653,42 zł 751,13 zł

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wska źniki dla zobowi ąza ń WZ1 Udział zobowi ąza ń ogółem w dochodach ogółem 20,43% 19,65% 31,79% Zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na projekty unijne WZ2 w dochodach ogółem 20,43% 19,65% 31,79% WZ3 Obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia 3,54% 10,52% 13,60% Obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia bez rat WZ4 kapitałowych na projekty unijne 2,12% 10,52% 13,60%

Obci ąż enie dochodów bie żą cych wydatkami bie żą cymi i WZ6 obsług ą zadłu żenia 99,06% 117,11% 113,32% Udział zobowi ąza ń wymagalnych w zobowi ązaniach WZ7 ogółem 0,01% 0,16% 0,03%

WU Udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec ZUS, 1 KRUS,NFZ w dochodach ogółem 0,00% 0,00% 0,00%

WU Udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec ZUS, 2 KRUS,NFZ w zobowi ązaniach ogółem 0,00% 0,00% 0,00%

Nadwyżka operacyjna, czyli różnica między dochodami bieżącymi, a wydatkami bieżącymi wskazuje na potencjalne zdolności i możliwości jednostki do spłaty zobowiązań oraz do finansowania wydatków o charakterze inwestycyjnym. W 2009 roku wystąpiła nadwyżka operacyjna w wysokości 438.000,95 zł. Natomiast w roku 2010 i 2011 wystąpił ujemny wynik operacyjny czyli deficyt operacyjny, oznaczający że wydatki bieżące Gminy Strzelce Wielkie przekraczają jej możliwości finansowe. Deficyt operacyjny w 2010 roku w wysokości -249.642,25 zł (dochody bieżące 10.537.131,18 minus wydatki bieżące 10.786.773,43), a w 2011 roku w wysokości -49.663,31 zł (dochody bieżące 10.850.113,85 minus wydatki bieżące 10.899.777,16). Dochody bieżące w 2010 roku wzrosły w porównaniu do 2009 roku o 111.862,82 zł, natomiast wydatki bieżące w tym okresie wzrosły o 799.506,02 zł. To czy gmina wypracuje nadwyżkę operacyjną i w jakiej wysokości ma wpływ na poziom wskaźników WB3 , W B6, WB7 i WL2 .

Wskaźnik W B3 Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Im wyższa jest wartość tego wskaźnika tym większe są możliwości inwestycyjne lub większa możliwość zwiększenia wydatków bieżących. W 2009 roku przedmiotowy wskaźnik wyniósł 4,16%, a w 2010 i 2011 roku stanowił wartości ujemne, odpowiednio -1,57% oraz -0,44%. Wielkości wskaźnika jakie osiągnęła kontrolowana jednostka wskazują na ograniczone możliwości finansowania wydatków inwestycyjnych oraz brak możliwości zwiększania wydatków bieżących. W 2010 roku wydatki majątkowe gminy wzrosły o 4.014.706,21 zł w porównaniu do roku 2009 i wyniosły 6.271.127,89 zł, ale już w 2011 roku stanowiły tylko kwotę 668.949,14 zł. Podobnie wydatki bieżące w 2010 roku wzrosły o 799.506,02 zł w porównaniu do roku 2009, a w 2011 roku o 113.003,73 zł w porównaniu do roku poprzedniego.

Wskaźnik W B6 Wskaźnik udziału nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem kształtował się w latach 2009-2011 w wielkościach odpowiednio 4,36%, -0,92% i 0,32%. Dochody ze sprzedaży majątku nie stanowiły znaczących kwot (odpowiednio 21.662,32 zł w 2009 roku, 103.924,04 zł w 2010 roku i 86.020,00 zł w

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2011 roku), stąd wielkości wskaźnika niewiele różnią się od wielkości wskaźnika W B3 w poszczególnych latach. Ujemna wartość wskaźnika w 2010 roku wskazuje, że osiągnięte dochody ze sprzedaży majątku nie wystarczają na pokrycie deficytu operacyjnego.

Wskaźnik W B7 Obrazuje stopień, w jakim jednostka samorządu terytorialnego finansuje inwestycje środkami własnymi (suma nadwyżki operacyjnej i dochodów majątkowych do wydatków majątkowych). Im wyższa jest ta relacja tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi kosztami obsługi zadłużenia, jednak jego wysoka wartość może również świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych możliwości. W kontrolowanej jednostce wskaźnik kształtował się następująco: w roku 2009 24,40%, w 2010 80,82%, w 2011 45,78%. Wpływ na wielkość wskaźnika w roku 2010 miały wysokie dochody majątkowe 5.318.252,06 zł, natomiast w roku 2011 dochody majątkowe wyniosły 355.918,69 zł ale jednocześnie zmalały bardzo wydatki majątkowe i wyniosły tylko 668.949,14 zł.

Wskaźniki dla zobowiązań Gmina Strzelce Wielkie w analizowanym okresie posiadała zobowiązania ogółem w wielkościach: 2.153.062,67 zł na koniec 2009 roku, 3.116.173,34 zł na koniec 2010 roku oraz 3.561.861,97 zł na koniec 2011 roku. Wraz ze wzrostem wielkości zadłużenia nie wzrastał jednak wskaźnik udziału zobowiązań w dochodach ogółem w poszczególnych latach: 2009 rok – 20,43%, 2010 rok – 19,65%, 2011 rok - 31,79%. W 2010 roku wysokie dochody majątkowe, a co za tym idzie wysokie dochody ogółem (15.855.383,24 zł) w porównaniu z rokiem 2009 (10.537.792,92 zł) i 2011 (11.206.032,54 zł) spowodowały, że wskaźnik zadłużenia dla tego roku był najniższy. Wskaźnik obciążenia dochodów obsługą zadłużenia (W Z3 ) kształtował się w latach 2009- 2011 odpowiednio 3,54%, 10,52%, 13,60%. Niewątpliwie wpływ na wzrost wskaźnika miał wzrost wielkości spłaty rat kapitałowych w poszczególnych latach: w 2009 roku w kwocie 340.373,21 zł, w 2010 roku w kwocie 1.552.946,46 zł, w 2011 roku w kwocie 1.395.942,20 zł. Natomiast obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia (W Z6 ) w badanym okresie wyniosło w 2009 roku 99,06%, a w latach 2010-2011 przekroczyło 100% (w 2010 roku 117,11%, w 2011 roku 113,32%). Wskaźnik W Z6 przekraczający wartość 100% może być sygnałem pogarszającej się kondycji finansowej Gminy, gdyż dochody bieżące nie pokrywają wydatków bieżących powiększonych o koszty obsługi zadłużenia.

Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) na rok 2010, 2011 i 2012 obliczono na podstawie danych zawartych w poniższej tabeli:

WSKA ŹNIK MAKSYMALNY (RELACJA) SPŁAT Z TYTUŁU KREDYTÓW I PO ŻYCZEK Z ODSETKAMI, WYKUPÓW PAPIERÓW WARTO ŚCIOWYCH ORAZ POTENCJALNYCH SPŁAT KWOT WYNIKAJ ĄCYCH Z UDZIELONYCH POR ĘCZE Ń I GWARANCJI WYLICZONY NA PODSTAWIE ART. 243 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

2007 2008 2009 2010 2011 Wyszczególnienie Wykonanie 9 292 004,63 10 185 485,15 10 425 268,36 10 537 131,18 10 850 113,85 Dochody bieżące Dochody ze sprzedaży 59 746,37 0,00 21 662,32 103 924,04 86 020,00 majątku 8 442 723,47 9 164 660,54 9 987 267,41 10 786 773,43 10 899 777,16 Wydatki bieżące 9 441 750,81 10 193 485,15 10 537 792,92 15 855 383,24 11 206 032,54 Dochody ogółem

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Relacja procentowa dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i 9,63% 10,01% 4,36% -0,92% 0,32% pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów ogółem Relacja procentowa dla roku budżetowego 2010 wyliczona, jako średnia 8,00% arytmetyczna z lat 2007, 2008, 2009

Relacja procentowa dla roku budżetowego 2011 wyliczona, jako średnia arytmetyczna z lat 2008, 4,48% 2009, 2010

Relacja procentowa dla roku budżetowego 2012 wyliczona, jako średnia 1,25% arytmetyczna z lat 2009, 2010, 2011

Rzeczywista relacja łącznej kwoty spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami od tych kredytów i pożyczek do dochodów ogółem w roku 2010 wyniosła 10,52%, w roku 2011 13,60%, a dla roku 2012 12,86%. Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, czyli relacja łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym spłat rat kredytów i pożyczek, wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, wykupów papierów wartościowych wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych, potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń oraz gwarancji do planowanych dochodów ogółem budżetu, do średniej arytmetycznej z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów ogółem budżetu – nie została spełniona w powyższych latach. Należy zaznaczyć, że niespełnienie powyższej relacji od 2014 roku spowoduje niemożność uchwalenia budżetu Gminy.

Spełnienie warunku określonego w art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych: 2010 2011 2010 2011 2012 Plan Wykonanie Plan Dochody 10.081.830,30 10.576.954,00 10.537.131,18 10.850.113,85 11.313.029,97 bieżące plus nadwyżka - - - - - z lat ubiegłych plus wolne 1.117.373,25 - 274.371,85 29.999,07 - środki Wydatki 8.553.109,37 10.576.667,90 10.786.773,43 10.899.777,16 11.273.429,97 bieżące Wynik 2.646.094,18 286,10 24.729,60 -19.664,24 39.600,00

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie danych zawartych w wyżej przedstawionej tabeli stwierdzono, że warunek iż na koniec roku budżetowego wykonane wydatki bieżące nie mogą być wyższe niż wykonane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, określony w art. 242 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, nie został spełniony na koniec roku 2011. Wieloletnia Prognoza Finansowa Na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, uchwałę w sprawie wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego, organ stanowiący uchwala po raz pierwszy, nie później niż uchwałę budżetową na rok 2011. Uchwała nr IV/14/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Strzelce Wielkie na lata 2011-2015, została podjęta 16 lutego 2011 roku. Wielkości dla roku budżetowego 2012 ujęte w WPF Gminy Strzelce Wielkie na lata 2011- 2015, z dnia 16 lutego 2011 roku oraz planowane wielkości budżetu na 2012 rok ujęte w uchwale budżetowej na 2012 rok nr IX/71/11 z 28 grudnia 2011 roku Rady Gminy Strzelce Wielkie obrazuje poniższa tabela:

WPF Uchwała nr Uchwała budżetowa Różnica IV/14/11 z 16 nr IX/71/11 z 28 lutego 2011 roku grudnia 2011 roku

Dochody 15 900 000,00 16 169 707,97 +269.707,97

dochody bieżące 12 169 386,00 11 313 029,97 -856.356,03 w tym dochody majątkowe 3 730 614,00 4 856 678,00 +1 126 064,00

Wydatki 14 887 918,03 17 794 477,53 +2 906 559,50

wydatki bieżące 10 532 393,95 11 273 429,97 +741.036,02 w tym wydatki majątkowe 4 355 524,08 6 521 047,56 +2 165 523,48

Deficyt/Nadwyżka -1 012 081,97 -1 624 769,56

Przychody 0,00 3 552 210,79 +3 552 210,79

w tym kredyty i pożyczki 0,00 3 552 210,79 +915 359,26 Rozchody 1 012 081,97 1 927 441,23

Jak wynika z powyższego zestawienia w większości odnotowano wzrost poszczególnych składowych budżetu w roku 2012 w porównaniu z prognozą na rok 2012 wynikającą z Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2011-2015, oprócz dochodów bieżących. Skarbnik Gminy wyjaśniła, że zmniejszenie kwoty dochodów bieżących spowodowane było wpływami z podatku od nieruchomości od farm wiatrowych, które miały powstać w 2011 roku, a zaczęły powstawać dopiero w 2012 roku i obowiązek podatkowy powstał dopiero w 2013 roku (15 budowli x ok. 60.000 zł). Wzrost dochodów majątkowych, wydatków majątkowych, przychodów oraz rozchodów spowodowany był zmianą finansowania planowanej Budowy sieci kanalizacyjnej na terenie Gminy Strzelce Wielkie i próbą pozyskania środków z Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Norweskiego Mechanizmu Finansowego (w WPF 1.500.000,00 zł, w 2012 roku po wykonaniu dokumentacji łącznie 3.226.851,00 zł). W WPF w prognozie na

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2012 rok zaplanowano wydatki na oświatę bez uwzględnienia podwyżki wynagrodzeń o 3,8% oraz bez podwyżki składki rentowej, które miały miejsce w 2012 roku. Analiza projektu wieloletniej prognozy finansowej na lata 2013-2019 wraz z autopoprawką z dnia 13 grudnia 2012 roku kontrolowanej jednostki wykazała, że relacja określona w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych nie została spełniona dla 2014 roku. Relacja łącznej kwoty przypadających w 2014 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami do dochodów ogółem wynosi 5,77% , natomiast wyliczona dla tego roku średnia arytmetyczna z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów ogółem budżetu, wynosi 1,41% . Uchwałą nr IV/6/2013 z dnia 11 stycznia 2013 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał opinię negatywną o projekcie uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Gminy Strzelce Wielkie na lata 2013-2019. W dniu 30 stycznia 2013 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie podjęła uchwałę nr XVI/143/13 w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Gminy Strzelce Wielkie na lata 2013-2019, w której dla roku 2014 nie zaplanowano rozchodów z tytułu spłaty kredytów i pożyczek, w związku z tym relacja wynikająca z art. 243 ustawy o finansach publicznych, dla roku 2014 zostanie zachowana: łączna kwota planowanych do spłaty zobowiązań (odsetek) do dochodów ogółem wyniesie 1,29%, a maksymalny dopuszczalny wskaźnik spłaty ukształtuje się na poziomie 1,32% (z uwzględnieniem wykonania za rok n-1 na poziomie 1,29%). Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, że Rada Gminy Strzelce Wielkie w dniu 28 grudnia 2012 roku podjęła uchwały zmieniające okresy spłaty kredytów i pożyczek. Podpisano również aneksy umów kredytowych z Bankiem Spółdzielczym w Aleksandrowie Łódzkim oraz aneksy do umów w sprawie zaciągnięcia pożyczek z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi: Uchwała nr XV/133/12 (w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy nr X/82/12 z dnia 15 lutego 2012 roku wraz ze zmianami) zmieniająca okres spłaty kredytu z 2013-2017 na 2013-2018. Aneks nr 1 z dnia 24 stycznia 2013 roku do umowy nr 1121764/211/2012 z dnia 15 czerwca 2012 roku, w którym termin obowiązywania umowy do 20 grudnia 2017 roku zastąpiono terminem do 20 grudnia 2018 roku, oraz w nowym harmonogramie spłat dla roku 2014 zapisano – brak spłat rat kapitałowych. Uchwała nr XV/134/12 (w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy nr X/83/12 z dnia 15 lutego 2012 roku) zmieniająca okres spłaty kredytu z 2013-2017 na 2013-2018. Aneks nr 1 z dnia 24 stycznia 2013 roku do umowy nr 1121764/182/2012 z dnia 28 maja 2012 roku, w którym termin obowiązywania umowy do 20 grudnia 2017 roku zastąpiono terminem do 20 grudnia 2018 roku, oraz w nowym harmonogramie spłat dla roku 2014 zapisano – brak spłat rat kapitałowych. Uchwała nr XV/135/12 (w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy nr X/84/12 z dnia 15 lutego 2012 roku wraz ze zmianą) zmieniająca okres spłaty pożyczki na 2013-2017: rok 2013 - 52 500,00 zł; rok 2014 - 0,00 zł; rok 2015 - 52 500,00 zł; rok 2016 - 52 500,00 zł; rok 2017 - 52 500,00 zł. Aneks nr 1 z dnia 17 stycznia 2013 roku do umowy pożyczki nr 446/GW/P/2012 z dnia 22 października 2012 roku, w którym przyjęto nowy harmonogram spłat na lata 2013-2017 z którego wynika, że w 2014 roku nie ma spłaty rat kapitałowych (w roku 2013 i w latach 2015-2017 po 52.500 zł). W § 2 zapisano za niniejszy aneks przysługuje opłata zryczałtowana w wysokości 100,00 zł.

Uchwała nr XV/136/12 (w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy nr XX/110/09 z dnia 27 maja 2009 roku) wprowadzająca zmiany: okres spłaty pożyczki 2011-2016; w roku 2014 - 0,00 zł. Aneks nr 3 z dnia 17 stycznia 2013 roku do umowy pożyczki nr

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

92/OW/P/2009 z dnia 9 listopada 2009 roku, w którym przyjęto nowy harmonogram spłat na lata 2011-2016 z którego wynika, że w 2014 roku nie ma spłaty rat kapitałowych (w roku 2013 225.260 zł, w roku 2015 225.275 zł, w roku 2016 225.260 zł). W § 2 zapisano za niniejszy aneks przysługuje opłata zryczałtowana w wysokości 200,00 zł.

Skarbnika Gminy Małgorzata Nowak wyjaśniła, że w związku ze zmianą okresu kredytowania Gmina Strzelce Wielkie nie poniosła dodatkowych kosztów. Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi naliczył jedynie opłatę za sporządzenie aneksu do umów, wynikającą z Tabeli opłat i kar umownych WFOŚiGW.

Wyjaśnienia stanowią załącznik nr 1 do protokołu kontroli .

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Strzelce Wielkie jest Andrzej Zięba wybrany na to stanowisko uchwałą nr I/1/10 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 1 grudnia 2010 roku.

Wójt gminy Wójtem Gminy Strzelce Wielkie jest Janusz Leszek Komar wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 21 listopada 2010 roku. W Gminie Strzelce Wielkie nie powołano zastępcy Wójta Gminy.

Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Strzelce Wielkie jest Małgorzata Nowak powołana na to stanowisko uchwałą nr VII/60/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 7 września 2011 roku. Wcześniej funkcję Skarbnika Gminy pełniła Genowefa Kula, odwołana ze stanowiska Skarbnika Gminy z dniem 7 września 2011 roku uchwałą nr VII/59/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 7 września 2011 roku.

Sekretarz gminy

Sekretarzem Gminy Strzelce Wielkie jest Teresa Żurek powołana na to stanowisko uchwałą nr 15/III/90 Rady Gminy w Strzelcach Wielkich z dnia 19 lipca 1990 roku.

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI

W okresie objętym kontrolą w Gminie Strzelce Wielkie funkcjonowały niżej wymienione gminne jednostki organizacyjne: 1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Strzelcach Wielkich, 2. Gminna Biblioteka Publiczna w Strzelcach Wielkich z filią w Wiewcu, 3. Przedszkole w Strzelcach Wielkich,

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. Przedszkole w Woli Wiewieckiej, 5. Szkoła Podstawowa w Strzelcach Wielkich, 6. Szkoła Podstawowa w Wiewcu, 7. Szkoła Podstawowa w Zamościu, 8. Gimnazjum w Strzelcach Wielkich.

Gminna Biblioteka Publiczna w Strzelcach Wielkich funkcjonuje jako instytucja kultury (wpis do rejestru instytucji kultury). Pozostałe jednostki organizacyjne gminy działają jako jednostki budżetowe.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Strzelce Wielkie uchwalony został przez Radę Gminy uchwałą nr VI/39/03 z dnia 25 czerwca 2003 roku (opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 216, poz. 2040 z dnia 5 sierpnia 2003 roku). Uchwałą nr XIV/116/12 z dnia 31 października 2012 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie dokonała zmiany Statutu Gminy Strzelce Wielkie.

Regulamin organizacyjny urz ędu Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Strzelce Wielkie został nadany Zarządzeniem Wójta Gminy nr 0151/18/05 z dnia 22 lipca 2005 roku. Wprowadzono zmiany do Regulaminu Organizacyjnego zarządzeniami: nr 0151/24/06 z dnia 31 grudnia 2006 roku, nr 0151/18/08 z dnia 24 września 2008 roku, nr 0151/34/09 z dnia 1 grudnia 2009 roku, nr SG.120.3.2011 z dnia 23 lutego 2011 roku. W rozdziale III § 5 regulaminu organizacyjnego po zmianach ujęto strukturę organizacyjną Urzędu, którą tworzą samodzielne stanowiska: − wójt gminy, − sekretarz gminy, − skarbnik gminy – główny księgowy, − radca prawny, − główny specjalista ds. oświaty, − stanowisko ds. obsługi rady, − stanowisko ds. kadrowych i organizacyjnych, − stanowisko ds. księgowości budżetowej, − stanowisko ds. płac, − stanowisko ds. wymiaru podatków i opłat lokalnych, − stanowisko ds. księgowości podatkowej, − stanowisko ds. zarządzania kryzysowego, spraw wojskowych, oc, ochrony p.poż, obsługi kasowej, analityki kont rozrachunkowych i archiwum zakładowego, − stanowisko ds. inwentaryzacji, gospodarki transportowej, spraw gospodarczych, pomocy socjalnej dla uczniów, systemu informacji oświatowej, − stanowisko ds. budownictwa, inwestycji, komunikacji i dróg, zamówień publicznych, planowania, rozwoju lokalnego i promocji gminy, − stanowisko ds. gospodarki nieruchomościami, lokalami i mienia komunalnego, − stanowisko ds. rolnictwa, leśnictwa, ochrony wód i przyrody, gospodarki komunalnej oraz promocji zatrudnienia i bhp,

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− stanowisko ds. zaopatrzenia w wodę kanalizacji, ochrony środowiska oraz spraw gospodarczych, − stanowisko ds. obsługi sekretariatu, kultury, sportu i zdrowia, − stanowisko ds. ewidencji ludności, ewidencji działalności gospodarczej i ubezpieczeń majątku gminy, − stanowisko ds. akt USC, dowodów osobistych, stowarzyszeń i zgromadzeń oraz ochrony informacji niejawnych, − stanowisko ds. obsługi finansowo - księgowej jednostek organizacyjnych gminy, − stanowiska pomocnicze: kierowcy, palacza – konserwatora, konserwatora urządzeń wodno-kanalizacyjny, sprzątaczki, opiekun dzieci w czasie dowozu do szkół, pomoc administracyjna.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Strzelcach Wielkich nie podjęła uchwały w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, a dotyczącej określenia zasad nabycia, zbycia i obciążenia nieruchomości oraz ich wydzierżawiania i najmu na okres dłuższy niż trzy lata – zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. Nr 142, poz. 1591 ze zm.).

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 0151/36/07 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2007 roku wprowadzono instrukcję postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu.

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. Funkcjonujące w kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej zawarte były w:

- zarządzeniu nr 0151/33/2008 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości, - załączniku nr 3 do zarządzenia nr 0138/3/02 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 23 października 2002 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych, - zarządzeniu nr 0151/28/09 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 30 września 2009 roku w sprawie ewidencji podatków i opłat lokalnych oraz zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia tejże ewidencji, - instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w jednostkach sektora finansów publicznych Gminy Strzelce Wielkie, stanowiących załącznik nr 2 do zarządzenia nr 0138/3/02 z dnia 23 października 2002 roku,

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- zarządzeniu nr 0138/2/2000 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 12 września 2000 roku w sprawie instrukcji kasowej, - zarządzeniu nr SG.120.11.2011 Wójta Gminy z dnia 17 grudnia 2011 roku w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie (ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, plan kont budżetu gminy, plan kont dla Urzędu Gminy, księgi rachunkowe i plan kont dla organu podatkowego) – obowiązuje od 1 stycznia 2012 roku, - załączniku nr 4 do zarządzenia nr 0138/3/02 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 23 października 2002 roku oraz decyzji nr 3018/1/03 Wójta Gminy z dnia 31 marca 2003 roku w sprawie stosowania procedur kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych Gminy Strzelce Wielkie oraz nadzoru nad ich stosowaniem. W ww. dokumencie zapisano, iż zadaniem Skarbnika Gminy jest objecie nadzorem i kontrolą gospodarowania całością środków publicznych pod względem legalności, gospodarności, rzetelności, celowości, efektywności i wydajności. Kontrola ma charakter kontroli bieżącej i następnej. Zbadano zakresy obowiązków: - Agnieszki Ignasiak-Bździon – podinspektora ds. płac i ubezpieczeń społecznych, - Zdzisława Żmudzkiego – inspektora ds. budownictwa, inwestycji, komunikacji i dróg, zamówień publicznych, planowania, rozwoju lokalnego i promocji gminy, - Ireny Danielczak – inspektora ds. księgowości podatkowej. W toku analizy zapisów w wyszczególnionych powyżej unormowaniach wewnętrznych oraz na podstawie zakresów obowiązków wybranych pracowników ustalono, że zadania określone w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich dla poszczególnych stanowisk mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków pracowników, ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności w pracy.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzono w dniach od 22 grudnia 2008 roku do 24 czerwca 2009 roku przez pracowników Regionalnej Izby Obrachunkowej: starszego inspektora kontroli Dorotę Ryl i inspektora kontroli Beatę Tomkowską. Okres objęty kontrolą lata 2007–2008. W wyniku ustaleń kontroli przekazano pismem WK–602/52/2009 z dnia 26 sierpnia 2009 roku 14 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Strzelce Wielkie przekazał do RIO w Łodzi w piśmie znak: 0923/2/09 z dnia 2 października 2009 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2011 - 2012 W kontrolowanym okresie inne podmioty nie przeprowadzały kontroli gospodarki finansowej.

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI

Rachunki bankowe Na dzień 31 grudnia 2011 roku funkcjonowały niżej wymienione rachunki bankowe w Banku Spółdzielczym w Pajęcznie Oddział w Strzelcach Wielkich, na których figurowały środki w wysokości:

Saldo na L.p Nazwa rachunku Numer konta 31.12.2011

1 Rachunek bieżący – podstawowy 191.910,65 133

2 Rachunek sumy depozytowe 3.139,47 139

3 Rachunek ZFŚS 3.099,92 135

Subkonto – środki na utrzymanie rezultatów 4 99.975,24 139 projektu dot. Budowy oczyszczalni ścieków

7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki w okresie 2011 rok – III kwartał 2012 roku

Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Uchwała nr VII/55/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 7 września 2011 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego złotowego na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego, w wysokości 774.256,67 zł. Okres spłaty 2012-2013. Uchwała Nr IV/286/2011 z dnia 8 listopada 2011 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii o możliwości spłaty kredytu w kwocie 774.256,67 zł – opinia pozytywna. W dniu 8 listopada 2011 roku Gmina Strzelce Wielkie podpisała umowę o kredyt nr 1121764/456/2011 z Bankiem Spółdzielczym w Aleksandrowie Łódzkim z siedzibą w 95-070 Aleksandrów Łódzki o zaciągnięcie kredytu w kwocie 499.756,67 zł, na okres od dnia podpisania umowy do dnia 20 grudnia 2013 roku . Kwota kredytu spłacana będzie w okresach kwartalnych, 20-go dnia kończącego kwartał kalendarzowy, począwszy od marca 2012 roku do 20 grudnia 2013 roku. Pierwsza rata 62.466,67 zł, kolejne 7 rat po 62.470,00 zł. Spłata odsetek w okresach miesięcznych, do 20-go dnia każdego miesiąca. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Na dzień 7 września 2011 roku (uchwała Rady Gminy nr VII/53/11) planowany deficyt budżetu wynosił 804.255,74 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano kredyty i wolne środki. Uchwalono przychody w wysokości 2.150.197,94 zł, w tym z tytułu kredytów i pożyczek 2.120.198,87 zł oraz wolnych środków 29.999,07 zł. Rozchody w łącznej kwocie 1.345.942,20 zł. Ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w kwocie 804.255,74 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w kwocie 1.345.942,20 zł oraz na koszty obsługi planowanych do zaciągnięcia zobowiązań w kwocie 322.529,69 zł. Na

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dzień 8 listopada 2011 roku planowany deficyt budżetu gminy oraz źródła jego pokrycia pozostały bez zmian w kwotach uchwalonych przez Radę Gminy z dnia 7 września 2011 roku. Spełniony został warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, iż suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, nie może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego. Na dzień 31 grudnia 2011 roku do spłaty pozostało 449.756,67 zł (16 grudnia 2011 roku zwrócono do banku 50.000,00 zł niewykorzystanego kredytu). Na dzień 30 września 2012 roku do spłaty pozostało 312.350,00 zł . Salda zgodne z harmonogramem spłat kredytu. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Uchwała nr X/82/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 15 lutego 2012 roku zmieniona uchwałą nr XI/92/12 z dnia 18 kwietnia 2012 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego złotowego na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego, w wysokości 878.047,69 zł. Okres spłaty 2013-2017. Uchwała Nr IV/118/2011 z dnia 23 maja 2012 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii o możliwości spłaty kredytu w kwocie 878.047,69 zł – opinia pozytywna. W dniu 15 czerwca 2012 roku Gmina Strzelce Wielkie podpisała umowę o kredyt nr 1121764/211/2012 z Bankiem Spółdzielczym w Aleksandrowie Łódzkim z siedzibą w 95-070 Aleksandrów Łódzki o zaciągnięcie kredytu w kwocie 521.166,33 zł, na okres od dnia podpisania umowy do dnia 20 grudnia 2017 roku . Kwota kredytu spłacana będzie w okresach kwartalnych, do 20-go dnia kończącego kwartał kalendarzowy, począwszy od 20 marca 2013 roku do 20 grudnia 2017 roku. Pierwsze 1-16 rat w wysokości 26.322,90 zł, kolejne 3 raty po 25.000,00 zł, ostatnia w wysokości 24.999,93 zł. Spłata odsetek w okresach miesięcznych, do 20-go dnia każdego miesiąca. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Na dzień 15 lutego 2012 roku (uchwała Rady Gminy nr X/80/12) planowany deficyt budżetu wynosił 1.632.125,47 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano kredyty i wolne środki. Uchwalono przychody z tytułu kredytów w wysokości 2.845.669,60 zł i pożyczek 663.898,00 zł oraz rozchody w łącznej kwocie 1.877.442,13 zł. Ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w kwocie 2.157.601,18 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w kwocie 2.007.442,13 zł. Na dzień 15 czerwca 2012 roku planowany deficyt budżetu gminy wynosił 1.659.007,67 zł (uchwała nr XI/91/12 z dnia 18 kwietnia 2012 roku). Przychody z tytułu kredytu 2.755.489,82 zł, pożyczki 663.898,00 zł i wolnych środków 117.061,98 zł. Rozchody 1.877.442,13 zł. Limit zobowiązań na finansowanie planowanego deficytu 1.907.858,82 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek 2.007.442,13 zł. Został, zatem spełniony warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Na dzień 30 września 2012 roku uruchomiono 201.518,78 zł kredytu. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

Uchwała nr IV/29/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego złotowego na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek, w wysokości 1.345.942,20 zł. Okres spłaty 2012-2013. Uchwała Nr II/177/2011 z dnia 23 marca 2011 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii o możliwości spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 1.345.942,20 zł – opinia pozytywna. W dniu 4 maja 2011 roku Gmina Strzelce Wielkie podpisała umowę o kredyt nr 243/2011 z Bankiem Spółdzielczym w Pajęcznie Oddział Strzelce Wielkie o zaciągnięcie kredytu w kwocie 1.345.942,20 zł, na okres od dnia 4 maja 2011 roku do dnia 20 grudnia 2013 roku . Kredytobiorca zobowiązuje się do spłaty kredytu w ratach kwartalnych od dnia 20 marca 2012 roku do 20 grudnia 2013 roku. Pierwsze 7 rat po 168.243,00 zł oraz ostatnia ósma w kwocie 168.241,20 zł. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Na dzień 16 lutego 2011 roku (uchwała Rady Gminy nr IV/15/11) uchwalono przychody z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 1.754.565,52 zł oraz rozchody w łącznej kwocie 1.345.942,20 zł. Ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w kwocie 1.345.942,20 zł oraz na koszty obsługi planowanych do zaciągnięcia zobowiązań w kwocie 263.184,82 zł. Na dzień 4 maja 2011 roku zgodnie z uchwałą Rady Gminy nr V/30/11 z dnia 30 marca 2011 roku przychody z tytułu kredytów i pożyczek 1.754.565,52 zł, z tytułu wolnych środków – 29.999,07 zł. Limit zobowiązań na finansowanie spłaty wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek 1.345.942,20 zł oraz kosztów obsługi 267.684,69 zł. Spełniony został warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Na dzień 31 grudnia 2011 roku do spłaty pozostało 1.345.942,20 zł . Na dzień 30 września 2012 roku do spłaty pozostało 841.213,20 zł . Salda zgodne z harmonogramem spłat kredytu. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Uchwała nr X/83/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 15 lutego 2012 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego złotowego na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek, w wysokości 1.877.442,13 zł. Okres spłaty 2013-2017. Uchwała Nr IV/116/2012 z dnia 23 maja 2012 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii o możliwości spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 1.877.442,13 zł – opinia pozytywna. W dniu 28 maja 2012 roku Gmina Strzelce Wielkie podpisała umowę o kredyt nr 1121764/182/2012 z Bankiem Spółdzielczym w Aleksandrowie Łódzkim z siedzibą w 95-070 Aleksandrów Łódzki o zaciągnięcie kredytu w kwocie 1.877.442,13 zł, na okres od dnia podpisania umowy do dnia 20 grudnia 2017 roku . Kredytobiorca zobowiązuje się do spłaty kredytu w ratach kwartalnych do 20-go dnia kończącego kwartał kalendarzowy począwszy od dnia 20 marca 2013 roku do 20 grudnia 2017 roku. W 2013 roku 4 raty po 70.715,33 zł; w 2014 roku 3 raty po 83.215,11 zł i 4-a 83.215,09 zł; w 2015 roku 3 raty po 80.751,77 zł i 4-a 80.751,76 zł; w 2016 roku 1-a

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

118.872,11 zł i 3-y po 118.872,10 zł; w 2017 roku 3 raty po 115.806,23 zł i ostatnia rata 115.806,22 zł. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Na dzień 15 lutego 2012 roku (uchwała Rady Gminy nr X/80/12) uchwalono przychody z tytułu kredytów w wysokości 2.845.669,60 zł i pożyczek 663.898,00 zł oraz rozchody w łącznej kwocie 1.877.442,13 zł. Ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek w kwocie 2.007.442,13 zł. Na dzień 28 maja 2012 roku (uchwała nr XI/91/12 z dnia 18 kwietnia 2012 roku) przychody z tytuł kredytu 2.755.489,82 zł, pożyczki 663.898,00 zł i wolnych środków 117.061,98 zł. Rozchody 1.877.442,13 zł. Limit zobowiązań na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek 2.007.442,13 zł. Spełniono warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Na dzień 30 września 2012 roku uruchomiono 1.544.165,16 zł kredytu. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W § 11 uchwały budżetowej na rok 2012 (Uchwała nr IX/71/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 28 grudnia 2011 roku) zawarto upoważnienie dla Wójta Gminy do zaciągania w roku 2012 kredytów i pożyczek na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu, z których zadłużenie w trakcie roku nie może przekroczyć 300.000,00 zł . Limit zobowiązań na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu gminy uchwalono w § 5 uchwały w wysokości 350.000,00 zł. W dniu 14 marca 2012 roku kontrolowana jednostka podpisała umowę nr 145/2012 o kredyt obrotowy z Bankiem Spółdzielczym w Pajęcznie Oddział Strzelce Wielkie. Bank na podstawie podpisanej umowy udzielił kredytu obrotowego na sfinansowanie deficytu przejściowego w kwocie 300.000,00 zł , na okres od dnia 14 marca 2012 roku do dnia 30 czerwca 2012 roku. Aneksem nr 1 z dnia 26 czerwca 2012 roku przedłużono spłatę kredytu do 31 grudnia 2012 roku. Przedmiotowy kredyt uruchomiono w dniu 14 marca 2012 roku w kwocie 300.000,00 zł - saldo Ma konta 134. Spłaty kwoty 200.000,00 zł dokonano w dniu 22 czerwca 2012 roku (wb 121) oraz 31 października 2012 roku w wysokości 100.000,00 zł (wb 214). W dniu 16 sierpnia 2012 roku kontrolowana jednostka podpisała umowę nr 575/2012 o kredyt obrotowy z Bankiem Spółdzielczym w Pajęcznie Oddział Strzelce Wielkie. Bank na podstawie podpisanej umowy udzielił kredytu obrotowego na sfinansowanie deficytu przejściowego w kwocie 200.000,00 zł , na okres od dnia 16 sierpnia 2012 roku do dnia 31 grudnia 2012 roku. Przedmiotowy kredyt uruchomiono w dniu 17 sierpnia 2012 roku w kwocie 200.000,00 zł - saldo Ma konta 134. Spłaty dokonano w dniu 29 listopada 2012 roku w kwocie 100.000,00 zł (wb 234) oraz 21 grudnia 2012 roku w kwocie 100.000,00 (wb 250). Uchwałą nr XIV/122/12 z dnia 31 października 2012 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie upoważniła Wójta Gminy do zaciągania w roku 2012 kredytów i pożyczek na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu do kwoty 500.000,00 zł, natomiast limit zobowiązań na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu gminy 550.000,00 zł.

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Uchwała nr XII/101/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 27 czerwca 2012 roku w sprawie zaciągnięcia pożyczki na wyprzedzające finansowanie działań ze środków PROW na lata 2007-2013 – zadanie „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich” w kwocie 274.007,00 zł w Banku Gospodarstwa Krajowego. Spłata pożyczki nastąpi ze środków przekazanych przez Agencję Płatniczą tytułem zwrotu kosztów kwalifikowanych. Uchwała Nr IV/185/2012 z dnia 7 sierpnia 2012 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii o możliwości spłaty pożyczki w kwocie 274.007 zł – opinia pozytywna. W dniu 6 września 2012 roku Gmina Strzelce Wielkie podpisała umowę pożyczki nr PROW 313.11.02969.10 z Bankiem Gospodarstwa Krajowego z siedzibą w Warszawie na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich” realizowanej w ramach działania 313, 322, 323 – Odnowa i rozwój wsi w kwocie 274.007,00 zł. Kwota pożyczki nie może przekroczyć wysokości udziału środków z Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich wynikającego z umowy o przyznaniu pomocy. Uruchomienie transzy pożyczki następuje poprzez opłacenie, w ciężar rachunku pożyczki, dostarczonej przez Pożyczkobiorcę faktury wystawionej przez wykonawcę lub dostawcę. Spłata odsetek w okresach miesięcznych. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Na dzień 30 września 2012 roku pożyczka nie została uruchomiona. Pierwsza płatność 1 października 2012 roku. Na dzień 27 czerwca 2012 roku (uchwała Rady Gminy nr XII/99/2012) planowany deficyt budżetu wynosił 2.050.704,02 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano pożyczki, kredyty i wolne środki. Przychody z zaciągniętych pożyczek na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 475.738,00 zł. Limit zobowiązań na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu UE 600.000,00 zł. Na dzień 6 września 2012 roku (Uchwała nr XIII/103/12 z dnia 29 sierpnia 2012 roku) deficyt w kwocie 1.957.991,09 zł, przychody z zaciągniętych pożyczek na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 406.341,00 zł. Limit zobowiązań na wyprzedzające finansowanie 600.000,00 zł.

Ustalenia kontroli:

W toku czynności kontrolnych ustalono, że operacje związane z kredytami ujęte są w ewidencji księgowej na koncie 134 kredyty bankowe – raty kapitałowe. W 2011 roku odsetki od zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek były ewidencjonowane na koncie kosztowym 400. W roku 2012 ujmowane były zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm) na koncie 751 – koszty finansowe, na którym zgodnie z opisem

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ujętym w powołanym rozporządzeniu ewidencjonuje się między innymi odsetki od kredytów i pożyczek.

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2008 - 2011 rok W kontrolowanym okresie jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.

Wyemitowane papiery warto ściowe W okresie kontrolowanym Gmina Strzelce Wielkie nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Strzelce Wielkie nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok

W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń wg stanu na koniec IV kwartału 2011 roku kontrolowana jednostka wykazała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 3.561.861,97 zł - są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów (2.476.144,39 zł), z tytułu zaciągniętych pożyczek (1.084.704,04 zł) oraz zobowiązania wymagalne na kwotę 1.013,54 zł (dotyczą jednostek oświatowych). Zrealizowane dochody budżetu Gminy Strzelce Wielkie na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosły 11.206.032,54 zł . Wskaźnik ogólnego zadłużenia Gminy stanowił 31,79%. Łączna kwota przypadających w 2011 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami stanowiła 1.524.070,35 zł (1.395.942,20 zł – suma rat kredytów i pożyczek oraz 128.128,15 zł – odsetki), tj. 13,09% planowanych dochodów (11.645.102,20 zł) na dzień 31 grudnia 2011 roku. Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń - na dzień 30 września 2012 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 4.124.257,33 zł , w tym z tytułu zaciągniętych kredytów 3.277.089,14 zł (300.000,00 zł stanowi kredyt krótkoterminowy w rachunku bieżącym), pożyczek 841.593,07 zł oraz zobowiązania wymagalne na kwotę 5.575,12 zł (są to zobowiązania Urzędu Gminy szerzej opisane w części dotyczącej rozrachunków). Planowane dochody budżetu Gminy Strzelce Wielkie na dzień 30 września 2012 roku wynosiły 16.061.615,51 zł , wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy wyniósł 25,68%. Łączna kwota przypadających na 30 września 2012 roku planowanych spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami wyniosła 2.035.942,13 zł (1.877.442,13 zł - suma kredytów i pożyczek oraz 158.500,00 zł – odsetki), tj. 12,68% planowanych dochodów.

Zobowiązania Gminy Strzelce Wielkie z tytułu zaciągniętych kredytów – według ewidencji księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe stanowiły: na dzień 31 grudnia 2011 roku 2.476.144,39 zł, na dzień 30 września 2012 roku 3.277.089,14 zł. Zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek – według ewidencji księgowej na koncie 260 – zobowiązania finansowe stanowiły: na dzień 31 grudnia 2011 roku 1.084.704,04

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zł, na dzień 30 września 2012 roku 841.593,07 zł. Stwierdzono zgodność danych ewidencji księgowej i sprawozdawczości.

Na dzień 31 grudnia 2011 roku i dzień 30 września 2012 roku kontrolowana jednostka posiadała następujące zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek: Data Kwota Okres spłaty Podmiot udzielaj ący Zadłu żenie na Zadłu żenie na zaci ągni ęcia kredytu, kredytu, kredytu/po życzki dzień 31.12.2011 r. dzie ń 30.09.2012 r zobowi ązania po życzki po życzki Wojewódzki Fundusz

Ochrony Środowiska i 31.01.2011- 09.11.2009 1 126 315,00 901 055,00 732 110,00 Gospodarki Wodnej w 10.10.2015

Łodzi

Bank Ochrony 20.03.2011- 29.07.2010 435 573,21 186 660,00 0,00 Środowiska w Łodzi 30.09.2012

Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i 31.03.2011- 183 649,04 109.483,07 Gospodarki Wodnej w 01.09.2010 282 537,00 10.12.2013 Łodzi

Bank Ochrony 21.03.2011- 26.10.2010 285 025,07 142 512,55 35 628,16 Środowiska w Łodzi 20.12.2012

Bank Ochrony 21.03.2011- 26.10.2010 337 711,00 168 855,48 42 213,84 Środowiska w Łodzi 20.12.2012

Bank Spółdzielczy w 31.12.2010- 31.12.2010 330 117,73 182 417,49 0,00 Paj ęcznie 30.06.2012

Bank Spółdzielczy w 20.03.2012- 04.05.2011 1 345 942,20 1 345 942,20 841 213,20 Paj ęcznie 20.12.2013

Bank Spółdzielczy w 20.03.2012- Aleksandrowie 08.11.2011 499 756,67 449 756,67 312 350,00 20.12.2013 Łódzkim

Bank Spółdzielczy w 14.03.2012- 14.03.2012 300.000,00 0,00 100 000,00 Paj ęcznie 30.06.2012

Bank Spółdzielczy w 16.08.2012- 16.08.2012 200.000,00 0,00 200 000,00 Paj ęcznie 31.12.2012

Bank Spółdzielczy w 20.03.2012- Aleksandrowie 28.05.2012 1 877 442,13 0,00 1 544 165,16 20.12.2017 Łódzkim

Bank Spółdzielczy w 15.06.2012 521 166,33 20.03.2012- 0,00 201 518,78 Aleksandrowie 20.12.2017 Łódzkim

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Skontrolowano terminowość spłat rat kapitałowych kredytów i pożyczek zaciągniętych przez Gminę Strzelce Wielkie i należnych odsetek od zobowiązań przypadających w roku 2011 i w trzech pierwszych kwartałach 2012 roku. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę, stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli .

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dane przedstawione w tabeli, przeanalizowano z wyciągami bankowymi, ewidencją księgową, umowami i stwierdzono, że zobowiązania były spłacane terminowo. Kwota dokonanych spłat kredytów wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku oraz za okres od początku roku do 30 września 2012 roku jest zgodna z zapisami księgowymi i saldem na kontach 134 i 260 (obroty za dany okres). Kontrolujące nie stwierdziły zapłaty odsetek od nieterminowo spłacanych rat.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zarządzeniem nr 0151/33/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku oraz Zarządzeniem nr SG.120.11.2011 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 17 grudnia 2011 roku, kontrolowana jednostka przyjęła zasady (politykę) rachunkowości. W przedmiotowym opracowaniu określono między innymi: - ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowości, w tym: - określenie miejsca prowadzenia ksiąg rachunkowych, roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, technikę prowadzenia ksiąg, metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych, - obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, - system ochrony danych, w tym ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych, przechowywanie zbiorów, udostępnianie danych, wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, - plan kont budżetu gminy (wykaz i opis kont), - plan kont dla Urzędu Gminy (wykaz i opis kont), - księgi rachunkowe i plan kont dla organu podatkowego. Opracowana i stosowana dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości spełnia wymogi wynikające z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.). Księgi rachunkowe są prowadzone z wykorzystaniem systemu informatycznego rachunkowości pod nazwą PiK - FK Budżet, autorstwa firmy CLANET Sp. Z o.o. Gliwice.

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

W obowiązujących w jednostce kontrolowanej zasadach rachunkowości (Zarządzenie nr SG.120.11.2011 z dnia 17 grudnia 2011 roku) określono, że księgi rachunkowe Gminy Strzelce Wielkie prowadzone są w siedzibie Urzędu Gminy Strzelce Wielkie. Księgi rachunkowe dla jednostek oświaty są prowadzone w Urzędzie Gminy na oddzielnych urządzeniach księgowych, osobą odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych oświaty jest księgowa budżetowa oświaty podległa Skarbnikowi Gminy. Natomiast jak wyjaśniła Skarbnik Gminy Małgorzata Nowak, w kontrolowanym

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

okresie w Urzędzie Gminy prowadzono wspólne urządzenia księgowe dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej . Powyższe stanowi naruszenie art. 4 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152 poz. 1223 ze zm.). Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w wyżej wskazanych przepisach prawa, jednostki obowiązane są prowadzić odrębne księgi rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego każdej z jednostek oraz w celu umożliwienia sporządzenia obowiązujących te jednostki odrębnych sprawozdań finansowych. W myśl art. 4 ust. 5 to kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą. GOPS działa w formie jednostki budżetowej, a ustawa o rachunkowości, w art. 2 ust. 1 pkt 4 określa, że przepisy tej ustawy stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gmin, powiatów, województw i ich związków, a także państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budżetowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich zakładów budżetowych oraz państwowych funduszy celowych . Ustalono, że ww. jednostka dla której Urząd Gminy prowadził obsługę finansowo-księgową nie posiadała odrębnego planu finansowego, jak też nie sporządzała odrębnych sprawozdań finansowych, do czego zobowiązywały przepisy o rachunkowości. Ponadto, wskazana jednostka nie sporządzała sprawozdań budżetowych, o których mowa w art. 41 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Zgodnie z § 4 pkt 3 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50. Natomiast na podstawie § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247), jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego sporządzają łączne sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN. Sprawozdania jednostkowe sporządzane są przez kierownika jednostki.

Wspólnie prowadzone księgi rachunkowe posiadają jedną księgę główną, z której generowane jest jedno wspólne dla budżetu gminy - organu i jednostki budżetowej – urzędu gminy i GOPS-u zestawienie obrotów i sald oraz jeden dziennik, który jest prowadzony z podziałem na rodzaje dokumentów (FA-faktury, PK-polecenie księgowania, WB-wyciąg bankowy, DW-dowód wewnętrzny). W kontrolowanym okresie funkcjonował również jeden wspólny rachunek bankowy dla organu i urzędu gminy. Ewidencja księgowa budżetu Gminy Strzelce Wielkie (organu) zarówno syntetyczna jak i analityczna prowadzona jest komputerowo, przy użyciu programu komputerowego „PiK – FK Budżet” firmy CLANET Sp. z o.o., Gliwice. Przy użyciu ww. oprogramowania prowadzona jest również ewidencja księgowa syntetyczna jednostki budżetowej oraz konta analityczne, za wyjątkiem analityki kont 011, 013 i 020, która prowadzona jest ręcznie za pomocą ksiąg inwentarzowych. Do sporządzenia sprawozdawczości z wykonania budżetu gminy, wykorzystywany jest program "BeSTi@” – system zarządzania budżetami jednostek samorządu

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

terytorialnego, zrealizowany przez Ministerstwo Finansów we współpracy z Regionalnymi Izbami Obrachunkowymi.

Prawidłowość dokonywania zapisów księgowych sprawdzono w oparciu o próbę dowodów księgowych z okresu od 19 do 31 grudnia 2011 roku – 96 dowodów księgowych od numeru 50 do 145, od dnia 1 stycznia do dnia 31 stycznia 2012 roku, tj. 247 dowodów księgowych od numeru 1 do numeru 247 oraz za okres od 20 do 30 września 2012 roku – 146 dowodów księgowych od nr 144 do nr 290, za okres od 1 do 9 października 2012 roku - 48 dowodów księgowych od nr 1 do nr 48. Ustalenia kontroli zawarto w teście, który stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli. Kontrolą objęto dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe, sprawdzono wyciągi bankowe rachunku budżetu nr 255 z dnia 31 grudnia 2011 roku i nr 1 z dnia 1 stycznia 2012 roku oraz nr 191 z dnia 28 września 2012 roku wraz z wyciągiem nr 192 z dnia 1 października 2012 roku. W wyniku kontroli ustalono: Saldo początkowe rachunku budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku - wyciąg bankowy nr 255 wynosiło 191.899,62 zł. W tym dniu dokonano zwiększenia stanu środków o kwotę 11,03 zł, które dotyczyło odsetek z GOPS. Saldo końcowe na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło 191.910,65 zł i było zgodne z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 1 z dnia 1 stycznia 2012 roku.

Saldo początkowe rachunku budżetu - wyciąg nr 191 z dnia 28 września 2012 roku wynosiło 436.540,68 zł. W dniu 28 września 2012 roku dokonano operacji na rachunku, które miały wpływ na zmniejszenie stanu środków o kwotę 121.098,65 zł – składki ZUS, faktury za pełnienie nadzoru, spłata odsetek od kredytu. Zwiększenie środków na rachunku bankowym o kwotę 40.693,25 zł – wpłata za wodę, wpłaty podatków. Po dokonanych operacjach saldo końcowe na dzień 30 września 2012 roku wynosiło 356.135,28 zł i było zgodne z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 192 z dnia 1 października 2012 roku.

Zbadano również zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2011 roku, a dotyczyła stycznia 2012 roku. Ustalono, że subwencja oświatowa w kwocie 265.540,00 zł wpłynęła w dniu 22 grudnia 2011 roku – wyciąg bankowy nr 249, operację ujęto na kontach Wn 133 – rachunek budżetu i Ma 909 – rozliczenia międzyokresowe. Dnia 2 stycznia 2012 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej, tj. księgowanie na kontach: strona Wn konta 909 - rozliczenia międzyokresowe i strona Ma konta 901 - dochody budżetu (PK dowód księgowy 1/3/2012).

Ponadto kontroli poddano prawidłowość księgowań obejmujących zapłatę faktury z tytułu realizacji inwestycji. Dowód księgowy nr 12/81/2011 – naliczenie wynagrodzenia wykonawcy za projekt kanalizacji na podstawie faktury VAT nr 084/11 z dnia 22 grudnia 2011 roku (wpłynęła 27 grudnia 2011 roku) – kwota 63.960,00 zł, księgowanie: Wn 080-17 – inwestycje i Ma 130 rachunek bieżący oraz Wn 810-02 – dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje i Ma 800-04 - fundusz jednostki, wyciąg bankowy nr 254 z dnia 30 grudnia 2011 roku. W 2011 roku naliczenie wynagrodzenia wykonawcy księgowano z pominięciem konta 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami.

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury winno być ujęte w księdze głównej urzędu Wn 080 – inwestycje, Ma 201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, natomiast zapłata wynagrodzenia Wn 201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma 130 - rachunek bieżący jednostek budżetowych i zapis równoległy Wn 810 - dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje, Ma 800 - fundusz jednostki. Przeniesienie wartości zrealizowanego zadania inwestycyjnego Wn 011 - środki trwałe, Ma 080 - inwestycje.

Dowód księgowy nr 09/119/BBS/2012 – naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury VAT nr 12-FVU/97 z dnia 13 września 2012 roku – kwota 122.240,95 zł, księgowanie: Wn 080-21 – inwestycje i Ma 201–424 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłata ww. kwoty Wn 201-424, Ma 130 oraz Wn 810-30 – dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje i Ma 800-74 - fundusz jednostki, wyciąg bankowy BGK nr 1 i 3 z dnia 1 października 2012 roku (inwestycja w trakcie realizacji).

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budżetowych skutków obniżenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień.

2011 rok W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku i w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na koniec 2011 roku wykazano: skutki obniżenia górnych stawek podatków na kwotę 237.918,00 zł , z tego: podatek od nieruchomości - 211.948,00 zł, podatek od środków transportowych - 25.970,00 zł, skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 558.092,00 zł , z tego: podatek od nieruchomości - 556.980,00 zł, podatek od środków transportowych - 1.112,00 zł, skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 7.176,00 zł , z tego: umorzenie zaległości podatku od nieruchomości - 4.137,00 zł, umorzenie zaległości podatku od środków transportowych - 0,00 zł, skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu odroczenia zaległości podatkowych na kwotę 16.100,00 zł , z tego: odroczenie terminu płatności podatku od nieruchomości - 16.100,00 zł.

Ustalenia kontroli:

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podstawę do obliczania skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych, stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania, stawki ustawowe i stawki uchwalone przez Radę Gminy Strzelce Wielkie. Jak wynika z wyjaśnień pracowników prowadzących podatki w Urzędzie Gminy, przy wyliczeniu skutków obniżenia górnych stawek podatków na dzień 31 grudnia 2011 roku uwzględnione zostały, wprowadzone do ewidencji komputerowej zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie roku. Program komputerowy obsługujący podatki nie prezentuje zmian podstawy opodatkowania. Przedmiotowe skutki na dzień 31 grudnia 2011 roku zostały zaniżone o 19.386,00 zł (143.814,00 zł – 124.428,00 zł) niż wynikało z ewidencji źródłowej. W przedmiotowych wyliczeniach nie uwzględniono skutków obniżenia górnych stawek podatku: - od zwolnionych powierzchni gruntów i budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej (z wyłączeniem związanej z obrotem hurtowym i detalicznym napojami alkoholowymi) w okresie dwóch lat od daty rozpoczęcia działalności, - od zwolnionych nieużytkowanych budynków gospodarczych, pozostałych w wyniku przekazania gospodarstw rolnych za świadczenia emerytalne i rentowe.

Przedmiotowych zwolnień dokonano na podstawie uchwały nr IV/21/07 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 stycznia 2007 roku w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomości oraz uchwały nr XXIX/164/10 Rady Gminy w Strzelcach Wielkich z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2011 rok.

Ponadto w ww. podatku zawyżono skutki udzielonych ulg i zwolnień o 19.386,00 zł , tj. w ww. sprawozdaniach wykazano kwotę 54.886,00 zł, prawidłowa kwota skutków winna stanowić 35.500,00 zł zgodnie z ewidencją źródłową. Błędy w wyliczeniu przedmiotowych skutków nastąpiły w związku z ujęciem do ww. wyliczeń stawek ustawowych podatku, a nie stawek uchwalonych przez Radę Gminy. Kwota 54.886,00 zł zawierała kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych od udzielonych ulg i zwolnień (19.386,00 zł) na podstawie uchwały Rady Gminy. Jednakże skutki te winny mieć odzwierciedlenie w sprawozdaniu Rb-27S za 2011 rok w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek podatku”.

Skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób prawnych i od środków transportowych są liczone ręcznie, na podstawie danych zawartych w rejestrze osób prawnych i fizycznych. Podstawę wyliczeń stanowią dane dotyczące przedmiotu opodatkowania ze złożonych przez podatników deklaracji, stawki ustawowe i stawki lokalne uchwalone przez organ stanowiący. Skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku zostały zaniżone o 116.068,00 zł (203.588,00 zł – 87.520,00 zł) niż wynikało z ewidencji źródłowej. W przedmiotowych wyliczeniach nie uwzględniono skutków obniżenia górnych stawek podatku: - od zwolnionych powierzchni gruntów, budynków i budowli służących ochronie przeciwpożarowej, - od zwolnionych rurociągów i przewodów sieci rozdzielczej wody, budynków lub ich części i budowle bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody oraz służące do odprowadzania i oczyszczania ścieków., - od zwolnionych gruntów i budynków lub ich części, stanowiących mienie komunalne.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przedmiotowych zwolnień dokonano na podstawie ww. uchwały nr XXIX/164/10 Rady z dnia 27 października 2010 roku.

Ponadto w przedmiotowym podatku zawyżono skutki udzielonych ulg i zwolnień o 116.068,00 zł, tj. w sprawozdaniu Rb-27S za 2011 rok, w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnień” wykazano kwotę 502.094,00,00 zł, prawidłowa kwota skutków winna stanowić 386.026,00 zł, zgodnie z ewidencją źródłową. Błędy w wyliczeniu przedmiotowych skutków nastąpiły w związku z ujęciem do przedmiotowych wyliczeń stawek ustawowych podatku, a nie stawek uchwalonych przez Radę Gminy. Zatem kwota 502.094,00 zł zawierała kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób prawnych od udzielonych ulg i zwolnień (116.068,00 zł) na podstawie uchwały Rady Gminy. Jednakże skutki te winny mieć odzwierciedlenie w ww. sprawozdaniu w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek podatku”.

Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu umorzenia i odroczenia w ww. podatkach zostały wyliczone i wykazane w sprawozdaniach w prawidłowej wysokości.

Kontroli poddano sprawozdania: Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych, Rb- 28S z wykonania planu wydatków budżetowych, Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku oraz od początku roku do 30 września 2012 roku, bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku, bilans jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2011 roku. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S wykonanie dochodów budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosło 11.206.032,54 zł, co stanowi 96,23% planu (11.645.102,20 zł). Natomiast w sprawozdaniu Rb-27S na 30 września 2012 roku wykazano wykonanie dochodów budżetowych w wysokości 9.208.905,40 zł, co stanowi 57,33% planu w kwocie 16.061.615,51 zł. Kwota wykonanych dochodów wykazanych w sprawozdaniach za badane okresy wynika z ewidencji księgowej konta 901 – dochody budżetu. Wykazane w sprawozdaniu Rb-28S wykonanie wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowi kwotę 11.568.726,30 zł (95,41% planowanych wydatków – 12.124.857,94 zł). Z ewidencji księgowej konta 902 – wydatki budżetu wynika kwota 11.739.967,39 zł (różnica 171.241,09 zł). Jak wyjaśniła Skarbnik Gminy na koncie 902 nie została zachowana zasada czystości obrotów, czyli do błędnych zapisów (zwrot zasiłków, refundacje, zwrot zaliczki, zwrot dotacji) nie wprowadzono dodatkowo technicznego zapisu ujemnego (storno czerwone), tylko księgowano po przeciwnych stronach (storno czarne). Kwota zwrotów – 171.241,09 zł. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli . Na dzień 30 września 2012 roku wykazano w sprawozdaniu Rb-28S wykonanie wydatków budżetowych w kwocie 8.921.041,88 zł, co stanowiło 49,51% planowanych wydatków (18.019.606,60 zł). Wykazana kwota wykonanych wydatków wynikała z ewidencji księgowej konta 902 – wydatki budżetu. W sprawozdaniu Rb-Z na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 3.561.861,97 zł - są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów w kwocie 2.476.144,39 zł i z tytułu zaciągniętych pożyczek w wysokości 1.084.704,04 zł oraz zobowiązania wymagalne 1.013,54 zł. Na dzień 30 września 2012 roku według sprawozdania Rb-Z kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 4.124.257,33 zł, były to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów w kwocie 3.277.089,14 zł (w tym 300.000,00 zł kredyt

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

krótkoterminowy w rachunku bieżącym) oraz pożyczek 841.593,07 zł oraz zobowiązania wymagalne 5.575,12 zł. Kwota wykazanych w sprawozdaniach zobowiązań długoterminowych jest zgodna z saldami kont 134 – kredyty bankowe i 260 – zobowiązania finansowe za badane okresy. W części D „Uzupełniające dane o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych” sprawozdania Rb-Z na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano zobowiązania z tytułu ośmiu zadań inwestycyjnych na łączną kwotę 3.560.848,43 zł i na dzień 30 czerwca 2012 roku wykazano zobowiązania z tytułu ośmiu zadań inwestycyjnych na łączną kwotę 3.818.682,21 zł. Jak wyjaśniła Skarbnik Gminy są to pomyłkowo ujęte zobowiązania z tytułu zaciągniętych długoterminowych kredytów i pożyczek, wykazanych w części A. Zobowiązania według tytułów dłużnych sprawozdania Rb-Z. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli . W § 10 załącznika nr 9 Instrukcja sporządzania sprawozdań do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych wyraźnie wskazano, że w części D sprawozdania Rb-Z dotyczącej uzupełniających danych o zobowiązaniach jednostek samorządu terytorialnego wynikających z zawartych umów, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych, nie wykazuje się zobowiązań z tytułu kredytów, pożyczek oraz papierów wartościowych. Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono zgodność danych zawartych w sprawozdaniu bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej na kontach bilansowych. W poniższym zestawieniu zawarto dane wynikające ze sprawozdania i z ewidencji księgowej w wybranych pozycjach bilansu.

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konta Wg Ró żnice Wg ewidencji Wg ewidencji Wg sprawozdania Ró żnice sprawozdania

Środki pieni ęż ne Wn 133 374.328,14 374.328,14 0,00

Środki pieni ęż ne Wn 133 374.328,14 374.328,14 0,00 bud żetu

Pozostałe środki Wn 133 0,00 0,00 0,00 pieni ęż ne

Nale żno ści i rozliczenia Wn 224 41.085,23 41.085,23 0,00

Ma 134 2.476.144,39 Zobowi ązania Ma 260 1.084.704,04 3.593.659,82 0,00 Ma 224 32.811,39

Zobowi ązania Ma 134 2.476.144,39 3.560.848,43 0,00 długoterminowe Ma 260 1.084.704,04

0,00 Nadwy żka lub deficyt Wn 961 362.693,76 -362.693,76

Skumulowany wynik Wn 960 3.081.092,69 -3.081.092,69 0,00 bud żetu

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Inne pasywa Ma 909 265.540,00 265.540,00 00,0

Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu i ewidencji księgowej jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2011 roku.

W bilansie z wykonania budżetu po stronie pasywów w pozycji II aktywa netto budżetu punkt 1 – wynik wykonania budżetu wykazano kwotę -362.693,76 zł, a w punkcie 5 – skumulowany wynik budżetu wykazano kwotę -3.081.092,69 zł. Wolne środki na koniec 2011 roku stanowiły kwotę 117.061,98 zł.

W sprawozdaniu bilans jednostki samorządu terytorialnego (organ) na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2010 roku.

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku Kontrolujące stwierdziły, iż w wyniku prowadzenia wspólnej obsługi finansowo – księgowej dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, również sprawozdanie finansowe bilans jednostki budżetowej sporządzono łącznie dla tych jednostek. Powyższe stanowi naruszenie przepisów określonych w rozdziale 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.).

Według bilansu jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku stan Aktywów i Pasywów wynosił 16.094.984,99 zł. Zobowiązania długoterminowe nie występowały, zobowiązania krótkoterminowe wykazano w kwocie 188.449,98 zł, na które składały się zobowiązania według tytułów: - z tytułu dostaw i usług 59.380,84 zł – (Ma 201), - wobec budżetów 294,24 zł – (Ma 221 ), - z tytułu ubezpieczeń społecznych 20.154,77 zł – (Ma 229), - z tytułu wynagrodzeń 105.480,66 zł – (Ma 231), - sumy obce 3.139,47 zł – (Ma 240).

Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2011 roku:

- inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) o wartości 573.434,53 zł, zgodne z wartością wynikającą z konta 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie), - materiały o wartości 6.030,73 zł, zgodnej z wartością wynikającą z konta 310, - środki pieniężne - kwota 3.139,47 zł – są to środki pieniężne na rachunkach bankowych, zgodne z saldem konta 139 – sumy depozytowe zabezpieczenia, - grunty o wartości 523.710,56 zł, wartość gruntów według ewidencji analitycznej konta 011, grupa 0 – 523.710,56 zł, stwierdzono zgodność zapisów, - budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej o wartości – 14.696.485,7 2 zł, wartość według ewidencji analitycznej grupa I - 1.300.402,63 minus umorzenie 780.853,29 zł wartość bilansowa 519.549,34 zł; grupa II – 18.379.345,64 zł minus umorzenie 4.202.409,26 zł wartość bilansowa 14.176.936,38 zł, co daje łącznie wartość bilansową 14.696.485,72 zł,

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- urządzenia techniczne i maszyny o wartości – 43.024,00 zł, według ewidencji analitycznej wartość sumy grup III, IV, V i VI wynosi 206.229,02 zł minus umorzenie 163.205,02 zł, co daje wartość bilansową 43.024,00 zł, - środki transportu – o wartości 4.503,30 zł, wartość środków transportu według ewidencji analitycznej grupy VII – 264.105,53 zł minus umorzenie 259.602,23 zł, co daje wartość bilansową 4.503,30 zł, - inne środki trwałe – o wartości 6.360,53 zł, według ewidencji analitycznej wartość środków trwałych ujętych w grupie VIII – 57.657,49 zł minus umorzenie 51.296,96 zł, co daje wartość 6.360,53 zł.

Po stronie Pasywów, w części D Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne, w wierszu 1.2. Zobowiązania wobec budżetów błędnie wykazano zobowiązanie w kwocie 294,24 zł stanowiące saldo Ma konta 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych, które winno być wykazane w wierszu 1.5. Pozostałe zobowiązania. W wierszu 1.2. Zobowiązania wobec budżetów wykazuje się saldo Ma konta 225 – rozrachunki z budżetami. Dane wykazywane w poszczególnych wierszach bilansu jednostki budżetowej powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W sprawozdaniu Bilans jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2010 roku.

Sprawozdanie Rb-ST roczne o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku

Według danych zawartych w sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych, stan środków pieniężnych na rachunku budżetu kontrolowanej jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowił kwotę 374.328,14 zł, w tym uwzględniono kwotę 265.540,00 zł, która dotyczyła subwencji oświatowej przekazanej w grudniu 2011 roku na styczeń 2012 roku. Kontrolujące ustaliły, że w dniu 22 grudnia 2011 roku Gmina Strzelce Wielkie otrzymała transzę subwencji oświatowej w kwocie 265.540,00 zł z przeznaczeniem na wydatki oświatowe, których realizacja miała nastąpić w roku 2012 (wyciąg bankowy nr 249 z dnia 22 grudnia 2011 roku). Stan środków pieniężnych na rachunku bankowym na dzień 31 grudnia 2011 roku zgodnie z wyciągiem bankowym nr 255, stanowił 374.328,14 zł.

Stan środków na rachunku budżetu badanej jednostki został uwzględniony w przedmiotowym sprawozdaniu zgodnie ze stanem środków pieniężnych na ww. wyciągu bankowym.

Sprawozdanie Rb – NDS kwartalne o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku

Na podstawie sprawozdania Rb-NDS – o nadwyżce/deficycie sporządzonego za rok 2011, ustalono, iż na dzień 31 grudnia 2011 roku w badanej jednostce wystąpił dodatni stan środków finansowych na kwotę 117.061,98 zł, stanowiący wolne środki.

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujące ustaliły, iż powyższa kwota wynikała z sumy deficytu roku 2011 w kwocie -362.693,76 zł (wykonane dochody 11.206.032,54 zł minus wykonane wydatki 11.568.726,30 zł) oraz bilansu strony przychodowo - rozchodowej w kwocie 479.755,74 zł (przychody 1.845.698,87 zł minus rozchody 1.395.942,20 zł). Wskazana kwota wynikała również z ewidencji księgowej prowadzonej dla Gminy Strzelce Wielkie w roku 2011, tj. zestawienie obrotów i sald za 2011 rok przedłożone kontrolującym w trakcie kontroli.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2011 – III 2012)

W załączniku nr 3 do zarządzenia nr SG.120.11.2011 z dnia 17 grudnia 2011 roku w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości, ujęto plan kont dla Urzędu Gminy, ustalający wykaz kont księgi głównej i przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń oraz zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej (analityka). Zgodnie z zapisami ww. załącznika nr 3 kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję analityczną do konta 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, według odbiorców i dostawców, według rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, a także według podziałek klasyfikacji budżetowej. Kontrolę przeprowadzono według testu stanowiącego załącznik nr 6 do protokołu kontroli . Jako próbę do kontroli wybrano dowody księgowe dotyczące miesiąca grudnia 2011 roku i stycznia 2012 roku – 35 dowodów księgowych oraz września 2012 roku i października 2012 roku – 38 dowodów. Według ewidencji na koncie 201, na dzień 31 stycznia 2011 roku zobowiązania z tytułu dostaw i usług wynosiły 59.380,84 zł . Natomiast na dzień 30 wrzesień 2012 roku na przedmiotowym koncie wystąpiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług na kwotę 149.064,57 zł . W sprawozdaniu Rb-Z na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano zobowiązania wymagalne na kwotę 1.013,54 zł , było to zobowiązanie z tytułu faktury za energię zlikwidowanej w 2012 roku Szkoły Podstawowej w Wistce. W toku analizy dokumentów źródłowych dotyczących zobowiązań stanowiących saldo konta 201, kontrolujące ustaliły, że zobowiązanie wynikające z Faktury VAT 478/11 wystawionej przez Firmę Handlowo-Usługową „TOMBUD” w dniu 27 grudnia 2011 roku na kwotę 4.001,80 zł , z terminem płatności 30 grudnia 2011 roku (wpłynęła 30 grudnia 2011 roku), na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiło zobowiązanie wymagalne. Natomiast w sprawozdaniu Rb-Z na dzień 30 września 2012 roku wykazano zobowiązania wymagalne na kwotę 5.575,12 zł , które w całości było zobowiązaniami Urzędu Gminy. Analiza dokumentów źródłowych dotyczących zobowiązań stanowiących saldo konta 201, wykazała że zobowiązanie z tytułu Faktury VAT nr 4119282409 wystawionej przez REMONDIS Sp. z o.o. w dniu 3 września 2012 roku na kwotę 22,71 zł , z terminem płatności 17 września 2012 roku (wpłynęła 10 września 2012 roku), na dzień 30 września 2012 roku stanowiło zobowiązanie wymagalne. Kwoty 4.001,80 zł za 2011 rok i 22,71 zł za III kwartał 2012 roku winny być wykazane w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z jako zobowiązania wymagalne. W

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

myśl przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) – załącznik nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, rozdział 4 „Sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego”, § 8 ust. 2 pkt 4 - w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone do końca okresu sprawozdawczego i pkt 5 – w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone, z wyróżnieniem zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieżącym. Ponadto zobowiązania wymagalne powinny być ujęte w sprawozdaniu Rb-Z, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247). W załączniku nr 9 – „Instrukcja sporządzania sprawozdań”, rozdział I, § 2 ust. 4 ww. rozporządzenia zobowiązania wymagalne rozumiane są jako wszelkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Na podstawie dokumentacji źródłowej kontrolujące ustaliły, iż do ksiąg rachunkowych w miesiącu grudniu 2011 roku oraz we wrześniu 2012 roku nie wprowadzono zdarzeń gospodarczych dotyczących wskazanych okresów, odpowiednio na kwotę 5.071,32 zł w grudniu oraz na łączną kwotę 11.579,95 zł we wrześniu, które nie stanowiły zobowiązań wymagalnych. Nie ujęcie w księgach rachunkowych jednostki wszystkich osiągniętych, przypadających na jej rzecz przychodów i obciążających ją kosztów związanych z tymi przychodami dotyczących danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty stanowi naruszenie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Tym samym została naruszona zasada memoriału zawarta w powyższym przepisie prawa. Kwoty wynikające z dowodów księgowych, które dotyczyły roku 2011, a wpłynęły w roku następnym powinny zostać zatem zaewidencjonowane w 2011 roku na koncie 201 - „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” i wykazane jako zobowiązania z tytułu dostaw i usług na koniec 2011 roku w bilansie. Ponadto w związku z powyższymi nieprawidłowościami kontrolowana jednostka naruszyła również art. 20 ust. 1 ww. ustawy, który wyraźnie określa, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Kontrolując dokumenty źródłowe stwierdzono, trzy faktury wystawione przez TAURON sprzedaż sp. z o.o. w dniu 7 grudnia 2011 roku za energię elektryczną i usługi dystrybucyjne, których adresatem jest Gmina Strzelce Wielkie: Faktura VAT nr Z3/0112/0711 na kwotę 8.600,00 zł, termin zapłaty 20 styczeń 2012 – zatwierdzono do zapłaty ze środków budżetu 5.100,00 zł (dowód księgowy 12/99/2011), Faktura VAT nr Z3/0112/0709 na kwotę 5.700,00 zł, termin zapłaty 5 styczeń 2012 roku – zatwierdzono do zapłaty ze środków budżetu 2.300,00 zł (dowód księgowy 12/100/2011), Faktura VAT nr Z3/0112/0710 na kwotę 9.300,00 zł, termin zapłaty 16 styczeń 2012 roku – zatwierdzono do zapłaty ze środków budżetu 5.900,00 zł (dowód księgowy 12/99/2011).

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Płatności za wymienione wyżej faktury dokonano w dniu 5 stycznia 2012 roku (wyciąg bankowy nr 4) w kwotach zatwierdzonych do wypłaty. Na fakturach wyszczególnione są punkty pomiarowe np. hydrofornia Dębowiec, budynek oświatowy Strzelce Wielkie oraz kwoty do zapłaty dla poszczególnych punktów. Skarbnik Gminy Małgorzata Nowak wyjaśniła, że faktury za energię w części dotyczącej Urzędu Gminy są płacone z środków budżetowych Urzędu, a pozostała część zobowiązania jest regulowana przez jednostkę, której zużycie energii dotyczy. Po wydzieleniu jednostek oświatowych z ksiąg rachunkowych i planu finansowego Urzędu, nie zostały podpisane przez Dyrektorów jednostek oświatowych nowe umowy z dostawcą energii i w dalszym ciągu wystawiana jest jedna faktura, w której wyodrębnione są punkty poboru. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli . Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz na 30 września 2012 roku (na kwotę odpowiednio 64.452,16 zł i 160.662,52 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli. Jednostka nie prowadzi ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług w sposób umożliwiający, bez wglądu w każdy dokument księgowy (lub w umowę zawartą z wykonawcą lub dostawcą), ustalenie zobowiązań wymagalnych.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – rozrachunki z budżetami Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawnymi ewidencja szczegółowa winna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułu rozrachunków z budżetem odrębnie.

Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 225 nie wykazywało salda. Na dzień 30 września 2012 roku konto 225 wykazywało saldo Wn w kwocie 18.491,12 zł z tytułu rozliczenia podatku VAT za miesiąc wrzesień 2012 roku, jest to nadwyżka podatku do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Kontrolą objęto terminowość zapłaty naliczonego przez badaną jednostkę podatku VAT. Dane zawarto w zestawieniu tabelarycznym:

Marzec 2011 Lipiec 2011 Luty 2012

Podatek Termin Termin Termin VAT wysłania wysłania wysłania Pozycja Kwota Pozycja Kwota Pozycja Kwota deklaracji/ deklaracji/ deklaracji/ zapłaty zapłaty zapłaty

podatek 6 741 podatek 6 922 podatek 815 należny należny należny 20.04.2011 25.08.2011 26.03.2012 Podatek Podatek Podatek 7 575 7 977 3 835

Deklaracja naliczony naliczony naliczony

nadwyżka podatku nadwyżka podatku nadwyżka podatku X X x 834 zł 1 055 zł 3 020 zł Przelew Przelew

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Sprawdzono terminowość zapłaty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych za miesiące: marzec i lipiec 2011 roku oraz luty 2012 roku. Szczegółowe dane przedstawia tabela.

Należność za Naliczony Termin Wpłaty Zaległość miesiące podatek płatności Kwota Data Nr dokumentu księgowego

1 2 3 4 5 6 7(2-4)

Marzec 2011 19.058 20.04.2011 19.058 04.04.2011 04/5/2011 -

Lipiec 2011 9.758 20.08.2011 9.758 29.07.2011 07/67/2011 -

Luty 2012 18.008 20.03.2012 18.008 05.03.2012 03/29/2012 -

Ustalenia kontroli W 2011 roku na koncie 225 prowadzono tylko ewidencję podatku dochodowego od osób fizycznych, nie prowadzono tutaj ewidencji podatku VAT. Zgodnie z opisem konta 225 ujętym w załączniku nr 3 – Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, konto to służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. W 2012 roku na koncie 225 prowadzono ewidencję analityczną rozrachunków z tytułu podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Takie zasady ewidencji na koncie 225 ujęto w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy stanowiącym załącznik nr 3 do Zarządzenia nr SG.120.11.2011 z dnia 17 grudnia 2011 roku. Sprawdzono terminowość odprowadzania naliczonych podatków za ww. miesiące. Analizie poddano zadeklarowane kwoty podatku wraz z przekazanymi przelewami. W wyniku kontroli ustalono, że za badane okresy podatek dochodowy od osób fizycznych był odprowadzany w obowiązujących terminach.

Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 229 wykazywało saldo Ma w kwocie 20.154,77 zł, na które składało się zobowiązanie z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz fundusz pracy od naliczonego wynagrodzenia dodatkowego za rok 2011. Zgodnie z zapisami w ewidencji księgowej powyższą kwotę zapłacono dnia 5 marca 2012 roku (wyciąg bankowy nr 45). Na dzień 30 września 2012 roku konto 229 wykazywało saldo Wn w wysokości 599,41 zł, z tytułu nadpłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz fundusz pracy od wynagrodzenia za miesiąc marzec 2012 roku (korekta deklaracji ZUS P DRA za miesiąc marzec 2012 roku, wypełniona 2 października 2012 roku).

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Prawidłowość odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy w wybranych miesiącach przedstawia poniższa tabela:

Należnoś Składki zadeklarowane Termin Wpłaty Zaległość ć za według DRA płatności miesiące Tytuł Kwota w Kwota Data nr składki zł. dokumentu księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5)

Marzec Społeczne 62.600,33 05.04.2011 62.600,33 04.04.2011 04/5/2011 0,00 2011 Zdrowotne 17.285,36 05.04.2011 17.285,36 04.04.2011 04/5/2011 0,00

Fundusz 4.069,21 05.04.2011 4.069,21 04.04.2011 04/5/2011 0,00 pracy

Lipiec Społeczne 33.641,39 05.08.2011 33.641,39 29.07.2011 07/67/2011 0,00 2011 Zdrowotne 9.834,54 05.08.2011 9.834,54 29.07.2011 07/67/2011 0,00

Fundusz 2.229,50 05.08.2011 2.229,50 29.07.2011 07/67/2011 0,00 pracy

Luty Społeczne 66.356,69 05.03.2012 66.356,69 05.03.2012 03/29/2012 0,00 2012

Zdrowotne 17.286,75 05.03.2012 17.286,75 05.03.2012 03/29/2012 0,00

Fundusz 4.138,61 05.03.2012 4.138,61 05.03.2012 03/29/2012 0,00 pracy

Ustalenia kontroli: W wyniku kontroli dokumentów księgowych za okres marzec i lipiec 2011 roku oraz luty 2012 roku kontrolujące stwierdziły, iż w badanych miesiącach zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych regulowane były terminowo.

Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych

Przepis art. 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2011 roku, Dz. U. nr 127, poz. 721 ze zm.) stanowi, że pracodawca zatrudniający, co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany, dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6% a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych. Z wpłat zwolnieni są pracodawcy, u których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi, co najmniej 6%. Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, że w kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie zatrudniano 2 osoby niepełnosprawne, które posiadały ważne orzeczenia o stopniu niepełnosprawności – umiarkowanym o symbolu przyczyny niepełnosprawności 05-R. W okresie od 16 kwietnia 2012 roku do 15 września 2012 roku zatrudniano w Urzędzie Gminy 2 osoby niepełnosprawne, które posiadały ważne orzeczenia o stopniu niepełnosprawności – lekkim o symbolu 05-R i 06-E. Zgodnie z przedłożoną kontrolującym, przez Urszulę Borowiecką - inspektora ds. kadr, informacją o przeciętnym zatrudnieniu pracowników Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w poszczególnych miesiącach 2011 roku i pierwszych trzech kwartałach 2012 roku

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zatrudnienie w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy wynosiło od 23,79 do 34,94 pracowników. Wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych w okresie od kwietnia 2011 roku do września 2012 roku wynosił od 6,15% do 11,64%. Kontrolowana jednostka składała za te miesiące Informację miesięczną o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych INF-1. W miesiącach luty i marzec 2011 roku zatrudnienie pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy było niższe niż 25 pracowników.

Za miesiące styczeń 2011 roku oraz luty 2012 roku złożono deklaracje DEK-I-a:

Kwota należna do Deklaracja DEK- Termin zapłaty wg deklaracji Wpłata Data wpłaty Dowód księgowy I-a za miesiąc wpłaty DEK-I-a

01/2011 660,00 20.02.2011 660,00 10.02.2011 02/16/2011

02/2012 1.055,00 20.03.2012 1.055,00 12.03.2012 03/82/2012

W miesiącu styczniu 2011 roku w złożonej deklaracji DEK-I-a ujęto jednego pracownika niepełnosprawnego z uwagi na to, że pracownik Eugeniusz Plamowski przedłożył orzeczenie o stopniu niepełnosprawności (z dnia 21 stycznia 2010 roku, ważne do 31 stycznia 2012 roku) w dniu 16 lutego 2011 roku. Kolejne orzeczenie o stopniu niepełnosprawności ww. pracownika, wydane w dniu 29 lutego 2012 roku na stałe, wpłynęło w dniu 2 marca 2012 roku. Z uwagi na datę wpływu orzeczenia podinspektor Agnieszka Ignasiak-Bździon za miesiąc luty 2012 roku złożyła deklarację miesięcznych wpłat na PFRON, w której wykazano jedną osobę niepełnosprawną i w dniu 12 marca 2012 roku dokonano wpłaty 1.055,00 zł na PFRON. Zwraca się uwagę na przepis art. 2a. ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, który stanowi: 1. Osobę niepełnosprawną wlicza się do stanu zatrudnienia osób niepełnosprawnych począwszy od dnia przedstawienia pracodawcy orzeczenia potwierdzającego niepełnosprawność. 2. W przypadku przedstawienia pracodawcy kolejnego orzeczenia potwierdzającego niepełnosprawność, osobę niepełnosprawną wlicza się do stanu zatrudnienia osób niepełnosprawnych począwszy od dnia złożenia wniosku o wydanie orzeczenia, jeżeli z orzeczenia wynika, że w tym okresie osoba ta była niepełnosprawna, a wniosek o wydanie orzeczenia został złożony nie później niż w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin ważności poprzedniego orzeczenia potwierdzającego niepełnosprawność, z zastrzeżeniem ust. 3. 3. Bez względu na datę złożenia wniosku o wydanie kolejnego orzeczenia potwierdzającego niepełnosprawność, osobę niepełnosprawną wlicza się do stanu zatrudnienia osób niepełnosprawnych również w okresie do 3 miesięcy poprzedzających dzień przedstawienia pracodawcy kolejnego orzeczenia, jeżeli z treści tego orzeczenia wynika, że w tym okresie osoba ta była niepełnosprawna.

W trakcie trwania kontroli przedłożono złożoną w dniu 4 marca 2013 roku korektę Informacji INF-1 za miesiąc luty 2012 roku w której wykazano 2 osoby niepełnosprawne.

Kontrolujące ustaliły, że ewidencja wpłat na PFRON prowadzona jest na koncie 405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia. W załączniku nr 3 Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.) określono zasady funkcjonowania konta 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne, na którym winno się ewidencjonować wpłaty na PFRON.

Informacja Urszuli Borowieckiej inspektora ds. kadr stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli .

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na dzień 31 grudnia 2011 roku ww. konto posiadało saldo Ma na kwotę 105.480,66 zł, stanowiące naliczone dodatkowe wynagrodzenie za rok 2011. Powyższa kwota została wypłacona 27 lutego 2012 roku, dowód księgowy 02/187/2012, wyciąg bankowy nr 40, oraz 28 lutego 2012 roku w kasie, raport kasowy nr 11/12/poz. 13-14,17 i 19. Na dzień 30 czerwca 2012 roku konto 231 nie wykazywało salda. Analityka do konta 231 prowadzona była ręcznie na imiennych kartach wynagrodzeń poszczególnych pracowników. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Na koncie 234 na dzień 31 grudnia 2011 roku i 30 września 2012 roku nie wystąpiło saldo. Konto 240 – pozostałe rozrachunki Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 240 nie wykazywało salda. Ustalono, że zabezpieczenia wykonania umów i wadia w 2011 roku ewidencjonowano na koncie 224 - rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich. W 2012 roku wadia i zabezpieczenia ewidencjonowano na koncie 240 – pozostałe rozrachunki. Na dzień 30 września 2012 roku konto 240 wykazywało saldo Ma 33.772,07 zł z niżej wymienionych tytułów:

3.000,00 zł stanowi gwarancję należytego wykonania robót przez firmę THORN Lighting Polska Sp. z o.o., jak wyjaśniła Krystyna Plamowska termin gwarancyjny wykonania robót upłynął 25 kwietnia 2011 roku, zwrotu zabezpieczenia dokonano w dniu 28 lutego 2013 roku (wyciąg bankowy nr 2), zwraca się uwagę, że zgodnie z art. 151 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.), zmawiający zwraca kwotę pozostawioną na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi za wady nie później niż w 15. dniu po upływie okresu rękojmi za wady, 75,64 zł zgodnie z wyjaśnieniem inspektora ds. księgowości budżetowej jest to kaucja mieszkaniowa wniesiona przez Marka Jednak w dniu 13 grudnia 1995 roku

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(potwierdzenie przelewu) innych dokumentów księgowość nie posiada, zwrot w dniu 27 lutego 2013 roku (wyciąg bankowy nr 1), 12.000,00 zł wadium PHU SAINT-GAZ na zadanie Przebudowa i rozbudowa Przedszkola Publicznego w Woli Wiewieckiej, termin wniesienia wadium 2 września 2011 roku, wyboru najkorzystniejszej oferty dokonano w dniu 7 września 2011 roku (firma nie wygrała przetargu). Przelewu środków dokonano 9 listopada 2012 roku, wyciąg bankowy nr 220. Zgodnie z art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, zamawiający zwraca wadium wszystkim wykonawcom niezwłocznie po wyborze oferty najkorzystniejszej lub unieważnieniu postępowania, z wyjątkiem wykonawcy, którego oferta została wybrana jako najkorzystniejsza. 16.481,84 zł stanowi zabezpieczenie wykonania umowy nr BD.272.5.2012 z dnia 16 lipca 2012 roku na wykonanie zadania Remont istniejącego obiektu budowlanego świetlicy we wsi Dębowiec Mały wraz z zagospodarowaniem terenu – „KROSBUD” Sp z o.o., termin realizacji zamówienia 20 marzec 2013 rok, 2.000,00 zł – jak wyjaśniła Krystyna Plamowska jest to wpłacona pomyłkowo w dniu 28 stycznia 2011 roku kwota przez PHU Fundacja w Piasecznie, zwrotu dokonano w dniu 9 listopada 2012 roku, wyciąg bankowy nr 220, 80,59 zł kapitalizacja odsetek, 134,00 zł – prowizja zwrócona przez bank w związku z zamknięciem rachunku bankowego sołtysa wsi Zamoście-Kolonia, przelewu na nowe konto dokonano 2 października 2012 roku (wyciąg bankowy nr 193). Wyjaśnienie Krystyny Plamowskiej stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą kontrolą zawarto w Instrukcji kasowej, wprowadzonej w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 0138/2/2000 z dnia 12 września 2000 roku.

Zarządzeniem nr 0151/41/09 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie ustalenia zapasu gotówki w kasie Urzędu Gminy ustalono pogotowie kasowe w kwocie 2.000 zł. Obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce od dnia 1 marca 1983 roku pełni – inspektor Urszula Płuciennik (…) 1. Kasa Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich usytuowana jest w odrębnym pomieszczeniu, do przechowywania gotówki pozostałej na drugi dzień służy szafa pancerna, a do przechowywania gotówki w ciągu dnia kasetka metalowa.

1 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Druki ścisłego zarachowania (czeki, kwitariusze) przechowywane są w kasie pancernej. Inwentaryzację kasy przeprowadza się na koniec każdego roku kalendarzowego. Przekazywanie kasy osobie zastępującej kasjerkę i odwrotnie odbywa się każdorazowo protokolarnie w obecności osób upoważnionych przez Skarbnika Gminy. Kontrolę kasy Urzędu Gminy Strzelce Wielkie przeprowadzono w dniu 26 lutego 2013 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

W jednostce kontrolowanej prowadzonych jest 17 raportów kasowych: wydatki budżetowe, dochody budżetowe, zobowiązanie pieniężne, podatek od środków transportowych, kasa pożyczkowa pracowników oświaty, fundusz świadczeń socjalnych dla Urzędu Gminy i oddzielnie dla pracowników oświaty, wydatki Gimnazjum, wydatki trzech szkół podstawowych oddzielnie, wydatki dwóch przedszkoli oddzielnie, biblioteka, kapitał ludzki, woda. Raport kasowy powinien być sporządzany za okresy 7 dniowe. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe: - nr 7/2013 - Dochody Urzędu Gminy za okres od 1 do 8 lutego 2013 roku, - nr 62/2012 – Dochody Urzędu Gminy za okres od 12 do 18 grudnia 2012 roku, - nr 53/2012 - Wydatki Urzędu Gminy za dzień 9 listopada 2012 roku, - nr 59/2012 – Wydatki Urzędu Gminy za dzień 18 grudnia 2012 roku, - nr 12/2013 – Dochody Urzędu Gminy za dzień 25 lutego 2013 roku, - nr 7/2013 – Zobowiązanie pieniężne za dzień 25 lutego 2013 roku, - nr 11/2013 – Woda za dzień 25 lutego 2013 roku, - nr 8/2013 – Wydatki Urzędu Gminy za dzień 26 lutego 2013 roku.

Ustalenia kontroli: Udokumentowanie dochodów stanowiły dowody wpłat na kwitariuszach K-103 oraz dowody wpłaty KP. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie bankowych dowodów wpłaty. Dowodem pobrania przez kasjerkę gotówki z banku jest czek, suma wynikająca z czeku wprowadzana jest do raportu kasowego po stronie przychodu, w dniu jej pobrania. Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, poleceń wyjazdu służbowego, list wypłat z tytułu umowy zlecenia, ryczałtu samochodowego, diet dla radnych itp.. Wszystkie dowody posiadały klauzule do wypłaty ze środków budżetowych oraz zatwierdzone zostały do wypłaty przez osoby do tego upoważnione. Raporty kasowe posiadały podpisy sporządzającego - kasjera i sprawdzającego – Krystyny Plamowskiej inspektora ds. księgowości budżetowej.

Udzielanie i rozliczanie zaliczek

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie obrotów na koncie 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami ustalono, że w roku 2011 udzielono 6 jednorazowych zaliczek na łączną kwotę 20.711,60 zł, a w pierwszych trzech kwartałach 2012 roku udzielono 3 zaliczek na kwotę 4.550,00 zł. Unormowania dot. udzielania i rozliczania zaliczek zawarte zostały w Zarządzeniu nr 0151/33/2008 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości. Zgodnie z zapisami w instrukcji wypłata zaliczki następuje na podstawie zatwierdzonego do wypłaty Wniosku o zaliczkę, natomiast rozliczenie zaliczki powinno nastąpić w ciągu 14 dni. Wyrywkowej kontroli poddano wypłaty i rozliczenia zaliczek udzielonych niżej wymienionym pracownikom: Wniosek o zaliczkę z dnia 3 października 2011 roku (dokument księgowy 10/03/2011) w kwocie 8.031,00 zł złożony przez Janusza Komara – wójta gminy na sporządzenie aktu notarialnego - wypłacono dnia 3 października 2011 roku (raport kasowy nr 55/2011 za okres od 3 do 3 października 2011 roku). Termin rozliczenia zaliczki 10 października 2011 roku. Rozliczenie zaliczki (dowód księgowy 10/80/2011) z dnia 7 października 2011 roku, na kwotę 7.193,47 zł, zwrot zaliczki przelewem w kwocie 837,53 zł w dniu 7 października 2011 roku (wyciąg bankowy nr 197, dokument księgowy 10/12/2011). Do rozliczenia zaliczki załączono faktury VAT z Kancelarii Notarialnej Doroty Dalkiewicz- Jagiełło nr 168/11 na kwotę 3.055,30 zł z dnia 3 października 2011 roku oraz nr 171/11 na kwotę 4.138,17 zł z dnia 6 października 2011 roku. Wniosek o zaliczkę z dnia 9 listopada 2011 roku (dowód księgowy 11/19/2011) w kwocie 1.833,60 zł złożony przez Danutę Krawczyk – inspektora UG na wyjazd grupy „Jankowskie Wolanki” do Białki Tatrzańskiej na przegląd zespołów ludowych – promocja gminy - wypłacono dnia 10 listopada 2011 roku (raport kasowy nr 61/2011 za okres od 10 do 10 listopada 2011 roku). Na wniosku nie wskazano terminu rozliczenia zaliczki. Rozliczenie zaliczki, dowód księgowy 11/28/2011 z 14 listopada 2011 roku, na kwotę 1.833,60 zł. Do rozliczenia zaliczki załączono fakturę VAT nr 24/2011 na kwotę 1.833,60 zł. Wniosek o zaliczkę z dnia 15 lutego 2012 roku (dowód księgowy 02/134/2012) w kwocie 550,00 zł złożony przez Danutę Krawczyk – inspektora UG na zakup nagrzewnicy do ogrzewania świetlicy w Wistce - wypłacono dnia 20 lutego 2012 roku (raport kasowy nr 10/2012 za okres od 20 do 20 lutego 2012 roku). Na wniosku nie wskazano terminu rozliczenia zaliczki. Rozliczenie zaliczki (dowód księgowy 02/207/2012) z dnia 28 lutego 2012 roku, na kwotę 449,00 zł, zwrot zaliczki przelewem w kwocie 101,00 zł w dniu 28 lutego 2012 roku (wyciąg bankowy nr 41, dokument księgowy 02/187/2012). Do rozliczenia zaliczki załączono fakturę VAT nr 5939 na kwotę 449,00 zł.

Ustalenia kontroli Wnioski o zaliczkę zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno- rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upoważnione. Dowody załączone do rozliczenia zaliczek zostały opisane i sprawdzone pod względem merytorycznym przez osoby do tego upoważnione. Sprawdzenia pod względem formalno-rachunkowym dokonywali upoważnieni pracownicy Urzędu Gminy.

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK .

Dochody i przychody bud żetu – 31 grudzie ń 2011 roku

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 11 645 102,20 11 206 032,54 Dochody bie żą ce 11 124 203,51 10 850 113,85 Dochody maj ątkowe 520 898,69 355 918,69 Dotacje z tego: 1 804 161,29 1 750 597,70 - z bud żetu Wojewody 1 772 036,24 1 718 472,65 • w tym na modernizacj ę drogi 51 000,00 - dojazdowej do gruntów rolnych Środki zagraniczne - - PRZYCHODY z tego: 1 875 697,94 1 875 697,94 Kredyty i po życzki 1 845 698,87 1 845 698,87 Wolne środki 29 999,07 29 999,07 Inne (np. prywatyzacja)

Środki budżetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na: − zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego – 143 379,81 zł i koszty obsługi - 2 867,59 zł, − transport dowodów osobistych – 574,00 zł i koszty obsługi – 47 976,00 zł, − świadczenia rodzinne (zasiłki, dodatki, świadczenia z funduszu alimentacyjnego, jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia dziecka, składki na ubezpieczenia społeczne od świadczeń, koszty obsługi – 1 213 883,15 zł, − pomoc finansowa w ramach rządowego programu wspierania osób pobierających świadczenia pielęgnacyjne – 3 000,00 zł, − składki na ubezpieczenie zdrowotne od osób pobierających świadczenia – 6 499,30 zł, − zasiłki okresowe – 45 481,00 zł, − zasiłki stałe – 53 490,96 zł, − wynagrodzenia pracowników ośrodka pomocy społecznej – 53 871,00 zł, − dożywianie dzieci, pomoc w formie rzeczowej, pomoc w formie zasiłku celowego – 25 846,00 zł, − zakup pomocy dydaktycznych w ramach Programu „Radosna szkoła” – 6 000,00 zł, − wynagrodzenia komisji egzaminacyjnej powołanej do spraw awansu zawodowego nauczycieli – 396,00 zł, − stypendia dla uczniów – 70 379,00 zł, − zakup podręczników – 10 160,00 zł, − zwrot części wydatków wykonanych w 2010 r. w ramach Funduszu sołeckiego przeznaczona na zwiększenie wydatków na obsługę zadłużenia - 34 668,84 zł,

Dochody i przychody bud żetu – 30 wrzesie ń 2012 roku

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 16 061 615,51 9 208 905,40 Dochody bie żą ce 11 423 248,21 9 013 926,40 Dochody maj ątkowe 4 638 367,30 194 979,00 Dotacje z tego: 1 704 194,82 1 331 131,62 - z bud żetu Wojewody 1 703 354,82 1 330 501,62 • w tym na modernizacj ę drogi 60 000,00 51 000,00 dojazdowej do gruntów rolnych Środki zagraniczne - - PRZYCHODY z tego: 3 835 433,22 2 362 745,92 Kredyty i po życzki 3 718 371,24 2 245 683,94 Wolne środki 117 061,98 117 061,98 Inne (np. prywatyzacja)

Środki budżetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:

− zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego – 73 095,90 zł i koszty obsługi – 1 461,92 zł, − transport dowodów osobistych – 436,62 zł i wynagrodzenia obsługi – 36 942,84 zł, − obronę cywilną – 910,34 zł, − świadczenia rodzinne (zasiłki, dodatki, świadczenia z funduszu alimentacyjnego, jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia dziecka, składki na ubezpieczenie społeczne od świadczeń, koszty obsługi - 913 883,48 zł, − dożywianie uczniów – 15 145,71 zł, − pomoc finansowa w ramach rządowego programu wspierania osób pobierających świadczenia pielęgnacyjne – 6 700,00 zł, − składki na ubezpieczenie zdrowotne od osób pobierających świadczenia – 5 938,83 zł, − zasiłki okresowe – 14 486,48 zł, − zasiłki stałe – 51 628,00 zł, − wynagrodzenia pracowników ośrodka pomocy społecznej -35 660,00 zł, − stypendia dla uczniów- 37 621,00 zł, − zasiłek szkolny – 400,00 zł, − zakup podręczników – 10 160,00 zł.

Wydatki i rozchody bud żetu – 31 grudzie ń 2011 roku

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 12.124.857,94 11.568.726,30 z tego: Wydatki maj ątkowe 975.674,27 668.949,14 Wydatki bie żą ce 11.149.183,67 10.899.777,16

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ROZCHODY 1.395.942,20 1.395.942,20 w tym: spłata kredytów i po życzek 1.395.942,20 1.395.942,20

Wydatki majątkowe: − Dotacja celowa na pomoc finansową dla Powiatu Pajęczańskiego – 256.896,00 zł, − Modernizacja-utwardzenie drogi dojazdowej do pól wsi Dębowiec Mały-Sulmierzyce – 188.348,35 zł, − Dokumentacja na budowę kanalizacji sanitarnej w miejscowości Strzelce Wielkie – ul. Jagiellońska, Armii Ludowej, 17-go Stycznia i część miejscowości Zamoście – 63.960,00 zł, − Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa Łódzkiego („Wrota Regionu Łódzkiego”) – 9.080,69 zł, − Przebudowa i rozbudowa Przedszkola w Woli Wiewieckiej – 124.981,50 zł, − Gminne Centrum Kultury i Folkloru w budynku podworskim w Strzelcach Wielkich – 6.150,00 zł, − Budowa budynku socjalnego - zaplecza stadionu sportowego Strzelce Wielkie – 10.882,60 zł, − Zakup działek – 8.650,00 zł.

Wydatki i rozchody bud żetu – 30 wrzesie ń 2012 roku

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 18.019.606,60 8.921.041,88 z tego: Wydatki maj ątkowe 6.662.745,38 300.091,60 Wydatki bie żą ce 11.356.861,22 8.620.950,28 ROZCHODY 1.877.442,13 1.687.850,16 w tym: spłata kredytów i po życzek 1.877.442,13 1.687.850,16

Wydatki majątkowe: − Wykonanie otworu zastępczego S-3a wraz z obudową i przyłączem na terenie ujęcia wód podziemnych Dębowiec - Zamoście w m. Zamoście-Kolonia – 7.810,50 zł, − Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Strzelce Wielkie – 29.538,61 zł, − Zakup samochodu na potrzeby Hydrofornii – 21.800,00 zł, − Przebudowa – utwardzenie drogi dojazdowej do gruntów rolnych Zamoście – Janów – 3.198,00 zł, − Zakup licencji oprogramowania WODA, Rejestr VAT, System księgowości podatków i opłat, zakup urządzenia PSION z wyposażeniem – 24.187,60 zł, − Przebudowa i rozbudowa Przedszkola w Woli Wiewieckiej – 180.793,82 zł, − Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich – 6.553,00 zł, − Zakup strojów reprezentacyjnych dla MOD w Strzelcach Wielkich – 26.210,07 zł.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH

W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, ewidencję wydatków prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz plan finansowy jednostki, sprawdzono przestrzeganie przez Wójta Gminy zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny. Kontrolę przeprowadzono odnośnie wydatków dokonanych od 1 stycznia do dnia 15 września 2012 roku, w następujących podziałkach klasyfikacyjnych – dział 400, rozdział 40002 § 4260, dział 400, rozdział 40002 § 4270, dział 600, rozdział 60016 § 4210, dział 757, rozdział 75702 § 8110, dział 750, rozdział 75023 § 4210, § 4370, dział 851, rozdział 85154 § 4170, dział 900, rozdział 90001 § 4210, § 4260, § 427. Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu. Wymiar i księgowość łącznego zobowiązania pieniężnego: podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego od osób fizycznych prowadzona jest w systemie komputerowym. Natomiast ewidencja podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób prawnych oraz podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych prowadzona jest systemem ręcznym. W jednostce kontrolowanej prowadzone jest konto 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych. Ewidencja szczegółowa do konta prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budżetowej, a w zakresie podatków analitykę stanowią konta indywidualne podatników. W kontrolowanej jednostce opracowano plan kont dla organu podatkowego uwzględniony w instrukcji w sprawie ewidencji podatków i opłat lokalnych oraz zasady rachunkowości i plan kont do prowadzenia tejże ewidencji. Instrukcja stanowi załącznik do zarządzenia nr 0151/28/09 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 30 września 2009.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat

Sprawami związanymi z wymiarem, poborem i ewidencją podatków i opłat lokalnych w kontrolowanej jednostce zajmowały się Irena Danielczak – inspektor oraz Krystyna Łakoma – inspektor.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2011- III kwartał 2012 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - 11 645 102,20 11 206 032,54 96,22 6,98 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 465515 434165 93,27 3,87 2. Podatek rolny 283495 266208 93,90 2,38 3. Podatek le śny 10637 10174 95,65 0,09 4. Podatek od środków 77124 65805 85,32 0,59 transportowych 5. Opłata targowa 6000 5670 94,50 0,05

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Strzelcach Wielkich.

Tabela Plan i realizacja dochodów w III kwartale 2012 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - 16 061 615,51 9 208 905,40 57,33 7,39 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 505458 357802 3,89 70,79 2. Podatek rolny 316250 265473 83,94 2,88 3. Podatek le śny 12198 9569 78,45 0,10 4. Podatek od środków 69242 43623 63,00 0,47 transportowych 5. Opłata targowa 6000 4149 69,15 0,05

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Strzelcach Wielkich.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) Podatek od nieruchomo ści

Stawki podatku od nieruchomości na lata 2011 - 2012 określone zostały niżej wymienionymi uchwałami Rady Gminy w Strzelcach Wielkich: - nr XXLX/164/10 z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2011 rok (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 365 poz. 3451 z dnia 16 grudnia 2010 roku), zmieniona uchwałą nr IV/28/11 z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XXIX/164/10 z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2011 rok, zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XXI/141/05 z dnia 25 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i podatek leśny oraz zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XV/102/04 z dnia 1 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia wzorów informacji o nieruchomościach, o gruntach, o lasach oraz wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i na podatek leśny, - nr VIII/61/11 z dnia 2 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2012 rok (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 368 poz. 3915 z dnia 14 grudnia 2011 roku). Wzory deklaracji na podatek od nieruchomości oraz informacji w sprawie podatku od nieruchomości zostały uchwalone na podstawie następujących uchwał Rady Gminy Strzelce Wielkie: - nr XXI/141/05 z dnia 25 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i podatek leśny, - nr XV/102/04 z dnia 1 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia wzorów informacji o nieruchomościach, o gruntach, o lasach oraz wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i na podatek leśny, - nr IV/28/11 z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XXIX/164/10 z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2011 rok, zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XXI/141/05 z dnia 25 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i podatek leśny oraz zmiany uchwały Rady Gminy Strzelce Wielkie nr XV/102/04 z dnia 1 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia wzorów informacji o nieruchomościach, o gruntach, o lasach oraz wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i na podatek leśny, - nr XI/89/12 z dnia 18 kwietnia 2012 roku w sprawie ustalenia wzorów deklaracji na podatek od nieruchomości, na podatek rolny i na podatek leśny oraz wzorów informacji w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego. Porównanie stawek podatku uchwalonych przez Radę Gminy Strzelce Wielkie, z górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniższe zestawienie:

Przedmiot opodatkowania 2011 rok 2012 rok

Górna Stawka podatku Górna stawka Stawka podatku ustawowa uchwalona przez ustawowa uchwalona przez stawka podatku Radę Gminy podatku Radę Gminy

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – od 1 m² powierzchni 0,80 0,66 0,84 0,68 z tym, że: od gruntów zajętych przez budynki lub ich części , w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany - od 1 m² powierzchni - 0,22 - 0,24 Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha powierzchni 4,15 4,15 4,33 4,33 Od gruntów pozostałych, w tym: zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m² powierzchni 0,41 0,2 0,43 0,21 Od budynków mieszkalnych lub ich części – od 1 m² powierzchni użytkowej 0,67 0,44 0,70 0,46 Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m² powierzchni użytkowej, 21,05 16,5 21,94 17 z tym że: od budynków lub ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany - od 1 m² powierzchni użytkowej - 4,6 - 4,8 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu materiałem siewnym – od 1 m² powierzchni użytkowej 9,82 9,82 10,24 10,24 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych – od 1 m² powierzchni użytkowej 4,27 4,27 4,45 4,45 Od pozostałych budynków lub ich części, w tym: zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m² powierzchni użytkowej

7,06 4,25 7,36 4,4

Od budowli – od ich wartości 2% 2% 2% 2%

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie ww. uchwał, w okresie 2011 – 2012 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie dokonała zwolnień w przedmiotowym podatku: - gruntów i budynków lub ich części, stanowiących mienie komunalne, o ile nie są we władaniu osób fizycznych, osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, o których mowa w art. 3 ust. 1, pkt 3 i 4 wymienionej ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, - nie użytkowane budynki gospodarcze, pozostałe w wyniku przekazania gospodarstw rolnych za świadczenia emerytalne lub rentowe, - grunty, budynki i budowle służące ochronie przeciwpożarowej, - rurociągi i przewody sieci rozdzielczej wody, budynki lub ich części i budowle bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody oraz służące do odprowadzania i oczyszczania ścieków. Na podstawie uchwały nr IV/21/07 z dnia 31 stycznia 2007 roku Rada Gminy w Strzelcach Wielkich zwolniła od podatku od nieruchomości grunty i budynki zajęte na prowadzenie nowouruchamianej działalności gospodarczej (z wyłączeniem związanej z obrotem hurtowym i detalicznym napojami alkoholowymi) w okresie 2 lat od daty rozpoczęcia działalności gospodarczej.

Kontrolę przeprowadzono na podstawie testu, który stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.

Podatek od nieruchomości od osób prawnych

Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych (Dział 756, rozdział 75615 § 031) w 2011 roku wyniosły 220.535,40 zł i stanowiły 1,97% dochodów budżetowych, a w III kwartale 2012 roku wynosiły 175.405,80 zł i stanowiły 1,90% wykonanych dochodów ogółem. Kontrolowana jednostka prowadzi rejestr podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność na terenie Gminy i płacących podatek od nieruchomości. W 2011 i 2012 roku na terenie badanej jednostki (zgodnie z prowadzoną ewidencją) funkcjonowało odpowiednio 31 i 27 osób prawnych będących płatnikami podatku od nieruchomości. Jako próbę do kontroli przyjęto w badanym okresie 10 podatników. Sprawdzono poprawność zadeklarowanego podatku, prawidłowość stosowanych stawek podatkowych oraz poprawność wyliczenia podatku. Na podstawie danych zawartych w ewidencji księgowej zweryfikowano terminowość wpłat należnego podatku i pobierania odsetek w przypadku uiszczania poszczególnych rat podatku po terminie. Ponadto metodą porównania danych zawartych w składanych deklaracjach przez podatników określonych w próbie kontroli, za lata 2010 – 2012 dokonano sprawdzenia, czy zawarte w nich zmiany dotyczące przedmiotów opodatkowania, poparte były zmianą stanu faktycznego bądź prawnego i czy ewentualne zmiany weryfikowane były przez organ podatkowy. Urząd Gminy Strzelce Wielkie dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków. Zestawienie podatników objętych kontrolą, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2011 rok i III kwartał 2012 rok (po korektach), wysokości

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatku według stawek uchwalonych przez Radę Gminy Strzelce Wielkie stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli 2. Ustalenia kontroli:

Deklaracje i korekty deklaracji na podatek od nieruchomości na 2011 i 2012 rok złożyli wszyscy podatnicy objęci kontrolą. W sytuacji braku złożenia deklaracji podatkowej organ podatkowy w celu jej wyegzekwowania wysyłał do podatnika stosowne wezwanie do złożenia deklaracji podatkowej. W przypadku niezłożenia deklaracji podatkowej organ podatkowy wydawała decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Kwoty należnego podatku zostały obliczone według obowiązujących stawek ustalonych przez Radę Gminy w Strzelcach Wielkich. Prawidłowo określono przedmiot opodatkowania wykazywany w przedłożonych deklaracjach. Prawidłowo naliczano odsetki od zaległości podatkowych stosownie do art. 53 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tj. z 2005 roku, Dz.U. nr 8 poz. 60 ze zm.), tekst jednolity z 2012 roku ww. ustawy, tj. Dz.U. z 2012 roku, poz. 749 ze zm.). Należy podkreślić, iż we wzorze deklaracji na podatek od nieruchomości uchwalonym na podstawie ww. uchwał Rady Gminy Strzelce, w pozycji D1. „Powierzchnia gruntów” oraz w pozycji D2. „Powierzchnia użytkowa budynków lub ich części” nie uwzględniono: powierzchni gruntów zajętych przez budynki lub ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany oraz powierzchni użytkowej budynków lub ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany. Zgodnie z uchwałą nr XXIX/164/10 Rady Gminy Strzelce z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2011 rok i uchwały nr VII/61/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 2 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2012 rok stawki podatku od nieruchomości od ww. przedmiotów opodatkowania stanowiły odpowiednio: w 2011 roku: 0,22 zł i 4,60 zł, w 2012: 0,24 zł i 4,80 zł . W deklaracjach na 2011 rok i 2012 rok na przedmiotowy podatek podatnicy uwzględniali ww. stawki przypisane pustostanom w pozycji D1.3. – Pozostałe grunty i D2.5. – Pozostałe ogółem.

Obowiązujący wzór deklaracji na podatek od nieruchomości powinien zostać dostosowany do ww. uchwał na podatek od nieruchomości, zawierających stawki od poszczególnych przedmiotów opodatkowania ww. podatkiem. Zatem Rada Gminy w Strzelcach Wielkich winna ustalić aktualny wzór deklaracji na podatek od nieruchomości podejmując w tym względzie stosowną uchwałę.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

Wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych (Dział 756, rozdział 75616 § 031) w 2011 roku wyniosły 213.629,81 zł i stanowiły 1,91% wykonanych dochodów budżetowych, a w III kwartale 2012 roku wynosiły 182.395,85 zł i stanowiły 1,98% wykonanych dochodów ogółem. Jako próbę do kontroli przyjęto podatników o następujących numerach identyfikacyjnych (doboru dokonano metodą losową): (…) 3 razem 14 podatników.

2 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z ewidencji podatkowej wynika, że w roku 2011 podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych objętych było 1.355 podatników, natomiast w III kwartale 2012 roku ww. podatek obejmował 1.361 podatników. Kontrolę w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych przeprowadzono na podstawie danych zawartych w załączniku nr 14 do protokołu kontroli 4, dotyczących informacji podatkowych i decyzji ustalających wysokość zobowiązania podatkowego oraz testu stanowiącego załącznik nr 12 do protokołu kontroli. W celu zbadania prawidłowości naliczenia podatku od nieruchomości poddano kontroli wymiar dokonany dla podatników objętych kontrolą. Prawidłowość wymiaru podatku od nieruchomości sprawdzono w oparciu o przedłożone wykazy nieruchomości (informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych). (…) 5 Należy podkreślić, iż we wzorze informacji deklaracji na podatek od nieruchomości uchwalonym na podstawie ww. uchwał Rady Gminy Strzelce, w pozycji D1. „Powierzchnia gruntów” oraz w pozycji D2. „Powierzchnia użytkowa budynków lub ich części” nie uwzględniono: powierzchni gruntów zajętych przez budynki lub ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany oraz powierzchni użytkowej budynków lub ich części, w których nie jest prowadzona działalność gospodarcza – tzw. pustostany. Jak ustalono wcześniej, zgodnie z uchwałą nr XXIX/164/10 Rady Gminy Strzelce z dnia 27 października 2010 roku uchwały nr VII/61/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 2 listopada 2011 roku stawki podatku od nieruchomości od ww. przedmiotów opodatkowania stanowiły odpowiednio: w 2011 roku: 0,22 zł i 4,60 zł, w 2012: 0,24 zł i 4,80 zł.

Obowiązujący wzór informacji na podatek od nieruchomości powinien zostać dostosowany do ww. uchwał na podatek od nieruchomości, zawierających stawki od poszczególnych przedmiotów opodatkowania ww. podatkiem. Zatem Rada Gminy w Strzelcach Wielkich winna ustalić aktualny wzór deklaracji na podatek od nieruchomości podejmując w tym względzie stosowną uchwałę.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2011 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 8 4.137,00

Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 2 35.520,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

III kwartał 2012 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 14 9.036,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 7.780,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 1 9.724,00

Gmina Strzelce Wielkie prowadzi rejestr wniosków i wydawanych decyzji. W roku 2011 wydano 8 decyzji w sprawie umorzenia i 2 decyzje w sprawie odroczenia terminu zapłaty ww. podatku. Od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 30 września 2012 roku wydano 14 decyzji w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości oraz 1 decyzję w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości podatkowej wraz odsetkami oraz odroczenia terminu płatności przedmiotowego podatku. Kontroli poddano 100% wydanych decyzji w sprawie odroczenia zapłaty przedmiotowego podatku oraz 5 decyzji z okresu 2011 – III kwartał 2012 roku, dotyczących umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości. Decyzja nr 3123.3.2011 z dnia 27 maja 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej. Organ podatkowy postanowił umorzyć zaległość podatkową w łącznym zobowiązaniu pieniężnym w łącznej kwocie 1.964,90 zł, tytułem I i II raty za 2011 rok podatku rolnego w wysokości 110,00 zł i tytułem I i II raty 2011 roku podatku od nieruchomości w wysokości 13,00 zł oraz kwotę 1.841,90 zł tytułem lat ubiegłych (w tym 539,70 zł odsetek). (…) 6.

Decyzja nr 3123.4.2011 z dnia 4 lipca 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej Samodzielnemu Publicznemu Zespołowi Opieki Zdrowotnej w Pajęcznie. Organ podatkowy postanowił umorzyć zaległość podatkową w podatku od nieruchomości za II kwartał 2011 roku, w kwocie 1.562,00 zł wraz z odsetkami. (…) 7.

6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Decyzja nr 3123.5.2011 z dnia 5 sierpnia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej. Organ podatkowy postanowił umorzyć zaległość podatkową w podatku od nieruchomości, w kwocie łącznej 111,00 zł, tytułem I i II raty 2011 roku w wysokości 75,00 zł i tytułem IV raty 2010 roku w wysokości 36,00 zł. (…) 8.

Decyzja nr 3123.1.2012 z dnia 6 lutego 2012 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej Samodzielnemu Publicznemu Zespołowi Opieki Zdrowotnej w Pajęcznie. Organ podatkowy postanowił umorzyć zaległość podatkową w podatku od nieruchomości za IV kwartał 2011 roku, w kwocie 1.582,00 zł wraz z odsetkami. (…) 9.

Decyzja nr 3123.8.2012 z dnia 11 maja 2012 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej. Organ podatkowy postanowił umorzyć zaległość podatkową w podatku rolnym w kwocie 73,00 zł i w podatku od nieruchomości w kwocie 142,00 zł, tytułem I raty 2012 roku. (…) 10 . Decyzja nr 3120/1/2011 z dnia 14 lutego 2011 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości za miesiące II-IX 2011 roku na kwotę 19.420,00 zł, termin odroczenia do dnia 20 grudnia 2011 roku. (…) 11 . Decyzją nr PK 3120/2/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku organ podatkowy ponownie odroczył termin płatności podatku w kwocie 16.100,00 zł za miesiące IV-XII 2011 roku do dnia 31 marca 2012 roku (…) 12 . Decyzja nr PK 3120.1.2012 z dnia 1 czerwca 2012 roku w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości podatkowej wraz z odsetkami za miesiące II-V 2011 roku w kwocie 10.207,00 i odroczenia terminu płatności podatku od

8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nieruchomości za miesiące VI-XII 2012 roku na kwotę 13.364,00 zł, termin odroczenia do dnia 31 grudnia 20112 roku. (…) 13 Gmina Strzelce Wielkie w badanym okresie nie udzielała ulg w zapłacie podatku w zakresie podatku od środków transportowych, tj. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności.

4) Podatek od środków transportowych W latach 2011 - 2012 Rada Gminy w Strzelcach Wielkich obniżyła górne granice stawek podatkowych od środków transportowych publikowanych w obwieszczeniach Ministra Finansów. Stawki podatku od środków transportowych na lata 2011 – 2012 określono uchwałami: - nr XXIX/165/10 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 27 października 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na 2011 rok (opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2010 roku nr 362 poz. 3366), - nr VIII/62/11 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 2 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na 2012 rok (opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 14 grudnia 2011 roku, Nr 368, poz.3916).

Rada Gminy w Strzelcach Wielkich ww. uchwałami zwolniła od podatku od środków transportowych środki transportowe wykorzystywane na cele ochrony przeciwpożarowej i na cele oświatowe. Wpływy podatku od środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) w 2011 roku wyniosły 65.804,59 zł i stanowiły 0,59 % dochodów budżetowych ogółem.

Wpływy podatku od środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) w III kwartale 2012 roku wyniosły 43.622,84 zł i stanowiły 0,47 % dochodów budżetowych ogółem.

Kontrolę przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli.

Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne

13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto losowo wybranych 6 podatników podatku od środków transportowych od osób fizycznych. Zbadano zgodność stawek podatku zastosowanych przez podatników w deklaracjach ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy w Strzelcach Wielkich. Zestawienie tabelaryczne zawierające podatników, przedmioty opodatkowania oraz stawki podatku stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli 14 .

Ustalenia kontroli

Stawki podatków wynikające z deklaracji podatkowych zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Gminy. Prawidłowo określano przedmiot opodatkowania wykazywany w przedłożonych deklaracjach.

W sytuacji braku złożenia deklaracji podatkowej organ podatkowy w celu jej wyegzekwowania wysyłał do podatnika stosowne wezwanie do złożenia deklaracji podatkowej. W przypadku niezłożenia deklaracji podatkowej organ podatkowy wydawał decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego do zapłacenia.

Naliczano i pobierano odsetki od nieterminowych wpłat z tytułu przedmiotowego podatku zgodnie z art. 53 ustawy Ordynacja podatkowa.

Podatek od środków transportowych – osoby prawne

(…) 15

Biorąc pod uwagę powyższe ustalenia stwierdzono, że organ podatkowy wobec ww. podatnika nie prowadził czynności kontrolnych w stosunku do składanych deklaracji na podatek od środków transportowych , czym naruszono art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa oraz nie wzywał podatników do udzielenia wyjaśnień lub do uzupełnienia deklaracji (art. 274a § 2 powołanej ustawy). Zgodnie z art. 272 ww. ustawy organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu sprawdzenie terminowości składania deklaracji, stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji oraz ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami. Natomiast, mając na uwadze unormowania zawarte w art. 274a § 2 powołanej ustawy, w razie wątpliwości, co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.

14 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Podatek od nieruchomości Biorąc pod uwagę dane w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Gminy Strzelce Wielkie sporządzonych za rok 2011 i III kwartał 2012 wykazane zostały następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości (§ 0310):

Zaległości z tytułu podatku od Stan na 31.12.2011 rok Stan na 30.09.2012 rok nieruchomości osoby prawne 5.538,60 9.115,00 osoby fizyczne 24.970,76 27.991,51

Zweryfikowano zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową.

Zestawienie danych wynikających z ewidencji analitycznej, w przedmiocie zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych, prowadzonej w badanym okresie oraz danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S za rok 2011 i III kwartał 2012 roku przedstawia poniższa tabela:

Lp. Nazwa Zaległości podatkowe wynikające z Zaległości podatkowe podatnika ewidencji analitycznej wykazane w sprawozdaniu Rb-27S, kolumna „10” 2011 rok

1. Osoby fizyczne 24.970,76 24.970,76 2. Osoby prawne 5.538,60 5.538,60 III kwartał 2012 rok

1. Osoby fizyczne 27.991,51 27.991,51 2. Osoby prawne 9.115,00 9.115,00

Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 12 do protokołu kontroli . Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Terminowość wpłat I i II raty poszczególnych podatków wraz z terminami wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli 16 .

Windykacja zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych

16 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2011 i na dzień 30 września 2012 roku. Ustalono, że na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 5.538,60 zł dotyczyły czterech podatników. Na dzień 30 września 2012 roku zaległości podatkowe z powyższego tytułu wystąpiły u pięciu podatników na łączną kwotę 9.115,00 zł.

Kontroli poddano 100% zaległości, jakie wystąpiły w podatku od nieruchomości od osób prawnych w ewidencji analitycznej i które zostały również uwzględnione w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2011 oraz w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych za III kwartał 2012 roku. Analizę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych.

Windykacja zaległości w przedmiotowym podatku prowadzona była terminowo. W związku z powyższym nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

Windykacja zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych Kontroli poddano 30,92% zaległości występujących na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz 47,26% zaległości, jakie wystąpiły na dzień 30 września 2012 roku w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w ewidencji analitycznej i które zostały również uwzględnione w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2011 oraz w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych za I półrocze 2012 roku. Analizę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych.

Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości w ww. okresie:

(…) 17 Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli 18 .

W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości podatkowych z ww. tytułu prowadzona była bieżąco, bez zbędnych opóźnień.

Podatek od środków transportowych

17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie danych wykazanych w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Gminy Strzelce Wielkie sporządzonych za rok 2011 i III kwartał 2012 kwoty zaległości w podatku od środków transportowych (§ 0340) stanowiły:

Zaległości z tytułu podatku od Stan na 31.12.2011 rok Stan na 30.09.2012 rok środków transportowych osoby prawne 0,00 0,00 osoby fizyczne 30.727,89 29.661,05

Zweryfikowano zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową.

Zestawienie danych wynikających z ewidencji analitycznej, w przedmiocie zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i od osób prawnych, prowadzonej w badanym okresie oraz danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S za rok 2011 i III kwartał 2012 przedstawia poniższa tabela:

Lp. Nazwa Zaległości podatkowe wynikające z Zaległości podatkowe podatnika ewidencji analitycznej wykazane w sprawozdaniu Rb-27S, kolumna „10” 2011 rok

1. Osoby fizyczne 30.727,89 30.727,89 2. Osoby prawne 0,00 0,00 III kwartał 2012 rok

1. Osoby fizyczne 29.661,05 29.661,05 2. Osoby prawne 0,00 0,00

Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 15 do protokołu kontroli . Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach zaległości występujących w tym podatku w okresie 2011 – III kwartał 2012 roku przedstawia załącznik nr 19 do protokołu kontroli 19 .

Windykacja zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2011 i na dzień 30 września 2012 roku:

(…) 20

19 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W analizowanym okresie kontroli poddano podatników z największymi zaległościami i ze stanem na dzień 31 grudnia 2011 roku i dzień 30 września 2012 roku, jakie wystąpiły w podatku od środków transportowych od osób fizycznych w ewidencji analitycznej i które zostały również uwzględnione w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2011 oraz w sprawozdaniu Rb-27 S z wykonania dochodów budżetowych za III kwartał 2012 roku.

Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli 21 .

Na podstawie przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości w przedmiotowym podatku prowadzona była terminowo. Wystawione tytuły wykonawcze poprzedzono wcześniej wysłanymi do podatników upomnieniami. W związku z powyższym nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

W badanym okresie w przedmiotowym podatku zaległości od osób prawnych nie wystąpiły.

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

W kontrolowanej jednostce Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Test dotyczący ewidencji poszczególnych składników majątkowych stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)

2011 rok III kwartał 2012 rok Plan po Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Wykonanie zmianach

Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

86 020,0 200 000,00 200 000,00 200 000,00 200 000,00 141 136,00 0

Sprzedaż nieruchomości komunalnej oznaczonej nr ewidencyjnym 741/1 o pow. 0,0915 ha położonych w obrębie m. Wistka. Ww. nieruchomość stanowiła przedmiot przetargu ustnego ograniczonego. W dniu 12 maja 2010 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, oznaczonej nr ewidencyjnym 741/1 o powierzchni 0,0915 ha położonej w obrębie geodezyjnym Wistka, stanowiącej własność Gminy Strzelce Wielkie. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Danuta Kuśnierczyk - nr uprawnień 1983 na kwotę 27.430,00 zł. Rada Gminy w Strzelcach Wielkich uchwałą nr XXV/136/09 z dnia 30 grudnia 2009 roku wyraziła zgodę na zbycie ww. nieruchomości. W dniu 26 sierpnia 2010 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie ogłosił ograniczony przetarg ustny na sprzedaż ww. nieruchomości, KW nr 21554. Przedmiotem przetargu była ww. nieruchomość zabudowana. W aktualnie obowiązującym Miejscowym Planie Zagospodarowania Przestrzennego Gminy Strzelce Wielkie zatwierdzonym Uchwałą Rady Gminy nr XXIV/176/06 z dnia 24 maja 2006 roku szacowana działka przeznaczona jest pod zabudowę zagrodową i jednorodzinną, w przewadze zabudowy zagrodowej, symbol w planie RM MN. Przetarg został ograniczony z powodu pilnej potrzeby wpływania na zmniejszenie potrzeb mieszkaniowych Gminy. Przetarg ograniczono do mieszkańców Gminy Strzelce Wielkie, legitymujących się stałym lub czasowym meldunkiem na terenie Gminy Strzelce Wielkie. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 27.430,00 zł brutto. Wadium określono na kwotę 2.800,00 zł. Termin przetargu ustalono na dzień 29 września 2010 roku na godz. 9.00 w siedzibie Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. Wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniu 28 czerwca 2010 rok na okres 21 dni, tj. do dnia 18 sierpnia 2010 roku. Ponadto powyższa informacja została zamieszczona w dniu 30 czerwca 2010 roku na stronie internetowej Urzędu Gminy Strzelce Wielkie, tj. www.strzelce.i-bip.pl . W dniu 9 lipca 2010 roku ogłoszenie o ww. wykazie nieruchomości zamieszczono w prasie, tj. w tygodniu „Dziennik Łódzki”. Ogłoszenie o przedmiotowym przetargu zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniach: 26 sierpnia 2010 roku – 14 października 2010 roku oraz na terenie poszczególnych sołectw i na stronie internetowej Gminy Strzelce Wielkie - www.strzelce.i-bip.pl . Zarządzeniem nr 0151 z dnia 24 września 2010 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie powołał stałą komisję przetargową w składzie pięcioosobowym, z przewodniczącym Markiem Drzazga – radca prawny w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie. W dniu 29 września 2011 roku spisano protokół z ustnego przetargu ograniczonego w sprawie sprzedaży ww. nieruchomości. Do przetargu nie zgłosiła się żadna osoba, przetarg zakończył się wynikiem negatywnym. W dniu 4 listopada 2010 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie ogłosił I nieograniczony przetarg ustny na ww. nieruchomość. Ogłoszenie o przedmiotowym przetargu zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniach: 4 listopada 2011 roku – 29 grudnia 2010 roku oraz na terenie poszczególnych sołectw, na stronie

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

internetowej Gminy Strzelce Wielkie - www.strzelcewielkie.biuletyn.net - w dniu 4 listopada 2011 roku. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 27.430,00 zł brutto, wpłata wadium w gotówce w wysokości 2.800,00 zł. Termin przetargu ustalono na dzień 8 grudnia 2010 roku na godz. 09.00 w siedzibie Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. W dniu 8 grudnia 2010 roku spisano protokół z ustnego przetargu nieograniczonego w sprawie sprzedaży ww. nieruchomości. Do przetargu nie zgłosiła się żadna osoba, przetarg zakończył się wynikiem negatywnym. W dniu 13 stycznia 2011 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie ogłosił II nieograniczony przetarg ustny na ww. nieruchomość. Ogłoszenie o przedmiotowym przetargu zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie oraz na terenie poszczególnych sołectw w dniu 13 stycznia 2011 roku; na stronie internetowej Gminy Strzelce Wielkie - www.strzelcewielkie.biuletyn.net - w dniu 14 stycznia 2011 roku. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 21.944 zł brutto, wpłata wadium w gotówce w wysokości 2.200,00 zł. Wadium należy wpłacić najpóźniej do dnia 11 lutego 2011 roku, do godziny 13.00 w kasie Urzędu Gminy, bądź na konto bankowe Gminy Strzelce Wielkie (w przypadku wpłaty na konto bankowe, kwota musi zaistnieć na nim również do godziny 13.00 dnia 11 lutego 2011 roku). Termin przetargu ustalono na dzień 16 lutego 2011 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. Wpłaty wadium dokonali: - (…) 22 , kwota 2.200,00 zł – wpłata w dniu 19 stycznia 2011 roku, dowód wpłaty nr 0608711, - (…) 23 ,, kwota 2.200,00 zł – wpłata w dniu 20 stycznia 2011 roku, nr dowodu wpłaty nr 0608715, - P.H.U Fundacja, kwota 2.000,00 zł – przelew w dniu 25 stycznia 2011 roku, kwota 200,00 zł – wpłata w dniu 11 lutego 2011 roku, dowód wpłaty nr 0909026, - (…) 24 , kwota 2.200,00 zł – przelew w dniu 14 lutego 2011 roku . W dniu 16 lutego 2011 roku spisano protokół z II ustnego przetargu nieograniczonego w sprawie sprzedaży ww. nieruchomości. Na miejsce przetargu przybyli (…) 25 ,, pozostałe ww. osoby, które dokonały wpłaty wadium nie stawiły się do przetargu. Zgodnie z protokołem Komisji Przetargowej na wstępie Przewodniczący przedstawił szczegółowo treść ogłoszenia. Ponadto potwierdził, że do dnia 11 lutego 2011 roku do godziny 13.00 do kasy Urzędu Gminy i na konto bankowe Gminy Strzelce Wielkie wpłynęły kwoty wadium od osób, które stawiły się do przetargu, tj. w wysokościach:

22 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 2.200,00 zł od (…) 26 ,, - 2.200,00 zł od (…) 27 ,. Ww. osoby zostały dopuszczone przez Komisję do przetargu. Zgodnie z przedstawionym dowodem wpłaty, kwota wadium od (…) 28 , wpłynęła na konto bankowe Gminy Strzelce Wielkie w dniu 14 lutego 2011 roku. W związku z powyższym ww. osoba nie powinna być dopuszczona do udziału w przedmiotowym przetargu.

W związku z powyższym pracownik zajmujący się sprawami z zakresu gospodarki mieniem komunalnym w kontrolowanej jednostce, inspektor Jadwiga Stachowiak, wyjaśniła że przez nieuwagę przeoczyła datę wpływu kwoty wadium, dokonanej przez (…) 29 ,. Ponadto wyjaśniła, iż przedmiotowa nieruchomość z mocy przepisów zwolniona była z podatku VAT, a więc używanie wartości „brutto” przy wartości szacunkowej i przy wylicytowanej cenie sprzedaży nieruchomości było wpisywane w dokumentach bez podstawy prawnej.

Wyjaśnienie inspektor Jadwigi Stachowiak w przedmiotowej sprawie stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.

Kserokopie ogłoszenia o II nieograniczonym przetargu na zbycie nieruchomości oznaczonej nr ewidencyjnym 741/1, dowodu wpłaty z dnia 14 lutego 2011 roku, protokołu z posiedzenia Komisji Przetargowej z dnia 16 lutego 2011 roku oraz aktu notarialnego nr 2188/2011 z dnia 29 marca 2011 roku stanowią akta kontroli nr 1.

Licytujący ustalili cenę postąpienia w wysokości 220,00 zł. (…) 30 , jako pierwszy podał, że kupi działkę za cenę 22.200,00 zł. Kolejnych postąpień nie było. Przewodniczący oficjalnie ogłosił, ż nabywca przedmiotowej nieruchomości został (…) 31 , za cenę 22.200,00 zł brutto.

26 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Protokół został podpisany przez wszystkich członków Komisji Przetargowej i nabywcę. Dokument zatwierdził Wójt Gminy Janusz Komar.

Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny sprzedanej nieruchomości. Pozostała część kwoty za ww. nieruchomość została uregulowana przed zwarciem aktu notarialnego, tj. kwota 20.000,00 zł dowód wpłaty do kasy nr 3491115 z dnia 29 marca 2011 roku. Łącznie 22.200,00 zł. W dniu 23 lutego 2011 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie podał do publicznej wiadomości wyniki drugiego przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia ww. nieruchomości. Nabywcę przedmiotowej nieruchomości powiadomiono o terminie i miejscu spisania aktu notarialnego pismem z dnia 23 lutego 2011 roku. W dniu 29 marca 2011 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Radomsku przed notariuszem Dorotą Dalkiewicz Akt notarialny nr 2188/2011, zbywający Wójt Gminy Strzelce Wielkie – Janusz Leszek Komar, nabywca (…)32 ,, przedmiot sprzedaży: działka nr 741/1 o powierzchni 0,0915 ha, na podstawie którego dokonano przeniesienia prawa własności.

Sprzedaż nieruchomości komunalnej oznaczonej nr ewidencyjnym 156/1 o pow. 5,8990 ha położonej w obrębie m. Górki. Ww. nieruchomość stanowiła przedmiot przetargu ustnego ograniczonego. W dniu 12 maja 2010 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, oznaczonej nr ewidencyjnym 741/1 o powierzchni 0,0915 ha położonej w obrębie geodezyjnym Wistka, stanowiącej własność Gminy Strzelce Wielkie. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Danuta Kuśnierczyk - nr uprawnień 1983 na kwotę 27.430,00 zł. Rada Gminy w Strzelcach Wielkich uchwałą nr XIX/103/09 z dnia 15 kwietnia 2009 roku wyraziła zgodę na zbycie ww. nieruchomości. W dniu 30 listopada 2011 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie ogłosił nieograniczony przetarg ustny na sprzedaż ww. nieruchomości, KW nr 20358. Przedmiotem przetargu była ww. nieruchomość zabudowana. W aktualnie obowiązującym szczegółowym planie zagospodarowania przestrzennego szacowana działka, na głębokości 62 mb, licząc od asfaltowej drogi gminnej na odcinku Zamościa Pod Lasem – Górki, przeznaczona jest pod zabudowę zagrodową i jednorodzinną o przewadze zabudowy zagrodowej – symbol RM, MN. Pozostała część działki nie ma opracowanego planu. Zgodnie ze studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy uchwalonym uchwałą nr 134/2002 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 27 lutego 2002 roku, część ta, licząc od gruntów leśnych Nadleśnictwa Radomsko na długości 725 mb na południe wskazana jest do zalesień. Pozostała, środkowa część działki stanowi pozostałe tereny rolne.

32 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 59.285,25 zł brutto (w tym podatek VAT w kwocie 285,25 zł od wartości działki, przeznaczonej na cele budowlane). Wadium określono na kwotę 6.000,00 zł. Termin przetargu ustalono na dzień 4 stycznia 2012 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. Wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniu 7 października 2011 rok na okres 21 dni, tj. do dnia 27 października 2011 roku. Ponadto powyższa informacja została zamieszczona w tym samym dniu stronie internetowej Urzędu Gminy Strzelce Wielkie, tj. www.strzelce.i-bip.pl. W dniu 14 października 2011 roku ogłoszenie o ww. wykazie nieruchomości zamieszczono w prasie, tj. w tygodniu „Dziennik Łódzki”. Ogłoszenie o przedmiotowym przetargu zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniach: 30 listopad 2011 roku – 9 styczeń 2012 roku oraz na terenie poszczególnych sołectw, na stronie internetowej Gminy Strzelce Wielkie - www.strzelcewielkie.biuletyn.net . Zarządzeniem nr SG.0050.2.2012 z dnia 2 stycznia 2012 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie powołał stałą komisję przetargową w składzie pięcioosobowym, z przewodniczącym Markiem Drzazga – radca prawny w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie. Z przyczyn obiektywnych w przetargu nie uczestniczył jeden członek komisji - Zdzisław Żmudzki. W dniu 4 stycznia 2012 roku spisano protokół z ustnego przetargu nieograniczonego w sprawie sprzedaży ww. nieruchomości. Do przetargu zgłosiły się dwie osoby, które wpłaciły również wadium, tj.: - (…) 33 ,, kwota 6.000,00 zł – wpłata w dniu 30 grudnia 2011 roku, dowód wpłaty nr 5001432, - (…) 34 ,, kwota 6.000,00 zł – wpłata w dniu 30 grudnia 2011 roku, nr dowodu wpłaty nr 5001430. W imieniu (…) 35 , – pełnomocnictwo z dnia 28 grudnia 2011. Licytujący ustalili cenę postąpienia w wysokości 593,00 zł. (…) 36 , pierwszy podał, że kupi działkę za cenę 59.878,25 zł. Drugi licytujący podał kwotę 61.000,00 zł. Kolejne postąpienia zwiększały cenę ww. działki o 1.000,00 zł. W wyniku przetargu nabywcą przedmiotowej nieruchomości została (…) 37 ,, nabywając przedmiotową nieruchomość za kwotę 68.000,00 zł. Protokół został podpisany przez wszystkich członków Komisji Przetargowej i nabywcę. Dokument zatwierdził Wójt Gminy Janusz Komar.

33 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 34 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 12 stycznia 2012 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie podał do publicznej wiadomości wyniki przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia ww. nieruchomości. Nabywcę przedmiotowej nieruchomości powiadomiono o terminie i miejscu spisania aktu notarialnego pismem z dnia 7 lutego 2012 roku. W dniu 14 lutego 2012 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łodzi przed notariuszem Jakubem Skonecznym akt notarialny Repetytorium nr 603/2012, zbywający Wójt Gminy Strzelce Wielkie – Janusz Leszek Komar, nabywca (…)38 ,, przedmiot sprzedaży: działka nr 156/1 o powierzchni 5,8990 ha, na podstawie którego dokonano warunkowej sprzedaży ww. nieruchomości. Strony umowy oświadczyły, że w przypadku niewykonania prawa pierwokupu przez Agencję Nieruchomości Rolnych działającą na rzecz Skarbu Państwa, strony zobowiązują się zawrzeć umowę przeniesienia własności w terminie 30 dni od dnia niewykonania pierwokupu lub bezskutecznego upływu terminu do jego wykonania. Nabywcę przedmiotowej nieruchomości powiadomiono o terminie i miejscu spisania kolejnego aktu notarialnego w powyższej sprawie pismem z dnia 24 lutego 2012 roku. Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny sprzedanej nieruchomości. Pozostała część kwoty za ww. nieruchomość została uregulowana przed zwarciem aktu notarialnego, tj. kwota 62.000,00 zł - przelew bankowy z dnia 2 marca 2012 roku. Łącznie 68.000,00 zł.

W dniu 7 marca 2012 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łodzi przed notariuszem Jakubem Skonecznym akt notarialny Repetytorium nr 1009/2012, zbywający Wójt Gminy Strzelce Wielkie – Janusz Leszek Komar, nabywca (…) 39 ,, przedmiot sprzedaży: działka nr 156/1 o powierzchni 5,8990 ha, na podstawie którego dokonano przeniesienia własności przedmiotowej nieruchomości. W akcie odnotowano, iż zgodnie z pismem Agencji Nieruchomości Rolnych Oddział Terenowy w Warszawie Filia w Łodzi z dnia 21 lutego 2012 roku, Agencja nie skorzysta z prawa pierwokupu nieruchomości rolnej, opisanej w akcie notarialnym, zawartym w dniu 14 lutego 2012 roku, Rep. A Nr 603/2012.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2011 rok III kwartał 2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 0,00 0,00 0,00 0,00 600,00

38 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 39 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

600,00

W okresie objętym kontrolą zawarto jedną umowę o oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste i przeniesienie własności budynku. Powyższej czynności dokonano na podstawie aktu notarialnego Repetytorium A nr 1276/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku. Przedmiotem ww. umowy była nieruchomość gruntowa zabudowana (murowany, parterowy budynek sklepu wielobranżowego o powierzchni 115,1 m2), położona w m. Strzelce Wielkie, numer ewidencyjny 829/2, o powierzchni 0,1900 ha, opisana w Kw. Nr SR2W/00021344/0 prowadzona przez Sąd Rejonowy w Wieluniu, VII Zamiejscowy Wydział Ksiąg Wieczystych w Pajęcznie. W dniu 9 lutego 2011 roku sporządzono operat szacunkowy określający wartość szacunkową ww. nieruchomości, tj. 156.000,00 zł, w tym wartość gruntu na kwotę 20.000,00 zł. Operat sporządził rzeczoznawca majątkowy Ryszard Wosiński – nr uprawnień 1423. Przedmiotowa nieruchomość została oddana w użytkowanie wieczyste w drodze bezprzetargowej. W dniu 17 lutego 2011 roku spisano protokół uzgodnień w powyższej kwestii. W wyniku uzgodnień ustalono, iż przedmiotem zbycia jest prawo użytkowania wieczystego działki nr 829/2 o powierzchni 0,1900 ha na rzecz Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Strzelcach Wielkich. Powyższa nieruchomości została oddana w użytkowanie Gminnej Spółdzielni na podstawie ostatecznej decyzji Naczelnika Gminy w Strzelcach Wielkich z dnia 9 grudnia 1988 roku nr B 8220-3/88, sprostowanej postanowieniem Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 3 lutego 2011 roku nr B 8220-3/88/11.Zgodnie z przepisami art. 204 i 20 w związku z §§ 6 i 7 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 lutego 1998 roku na wniosek ww. spółdzielni, złożony w ustawowym terminie, tj. do dnia 31 grudnia 1996 rok, prawo użytkowania przedmiotowej nieruchomości zostało stwierdzone ostateczną decyzją Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 9 lutego 2011 roku nr B 8220-3/88/11.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2011 rok III kwartał 2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 27 487,00 33 487,00 30 909,94 25 064,60 25 064,60 20 132,23

W okresie kontroli obowiązywało 7 umów dotyczących najmu lokali użytkowych, w tym dwie umowy zawarto w 2012 roku (w miesiącu sierpniu i wrześniu) oraz 1 umowa najmu placu. Kontrolą objęto 5 umów, tj.: - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 29 stycznia 2003 roku na wynajem lokalu użytkowego mieszczącego się w obiekcie „Przystanek PKS” w Woli Wiewieckiej o pow. 13,40 m2. Umowa zawarta na czas nieokreślony, czynsz płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Zgodnie z aneksem z dnia 15 stycznia 2004 roku wynajmujący zastrzegł sobie prawo zmiany stawki czynszu raz do roku o wskaźnik procentowy wzrostu cen i usług ogłoszony przez Prezesa GUS. Pismem nr 2014/1/8/11 z

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dnia 1 lutego 2011 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2011 roku stanowiła 150,68 zł brutto. Pismem nr GN. 7151.6.2012 z dnia 3 lutego 2012 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2012 roku stanowiła 157,16 zł brutto. W okresie objętym kontrolą wpłaty dokonywano terminowo i w prawidłowych kwotach.

- umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 14 sierpnia 2012 roku na wynajem lokalu użytkowego na cele handlowe, mieszczącego się w nieruchomości położonej Strzelcach Wielkich o pow. 8,00 m2. Umowa zawarta na czas nieoznaczony, czynsz płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca w kwocie 260,00 zł. W okresie objętym kontrolą wpłaty dokonywano terminowo i w prawidłowych kwotach.

- umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 1 kwietnia 2003 roku na wynajem lokalu użytkowego o powierzchni 9 m2 oznaczony nr 2 w budynku Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. Umowa zawarta na czas nieokreślony, czynsz płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Wynajmujący zastrzegł sobie prawo zmiany stawki czynszu raz do roku o wskaźnik procentowy wzrostu cen i usług ogłoszony przez Prezesa GUS. Pismem nr 2014/1/10/11 z dnia 1 lutego 2011 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2011 roku stanowiła 19,80 zł brutto. Pismem nr GN. 7151.7.2012 z dnia 3 lutego 2012 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2012 roku stanowiła 20,65 zł brutto. W okresie objętym kontrolą wpłaty dokonywano terminowo i w prawidłowych kwotach.

- umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 14 stycznia 1999 roku na wynajem lokalu użytkowego o powierzchni 13,70 m2, położonego w Strzelcach Wielkich, z przeznaczeniem na prowadzenie kiosku. Umowa zawarta na czas nieokreślony, czynsz płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Zgodnie z aneksem nr 2/2010 z dnia 3 lutego 2010 roku Wynajmujący zastrzegł sobie prawo zmiany stawki czynszu raz do roku o wskaźnik procentowy wzrostu cen i usług ogłoszony przez Prezesa GUS. Pismem nr 2014/1/15/11 z dnia 1 lutego 2011 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2011 roku stanowiła 261,70 zł brutto. Pismem nr GN. 7151.8.2012 z dnia 3 lutego 2012 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2012 roku stanowiła 272,95 zł brutto. W okresie objętym kontrolą wpłaty dokonywano terminowo i w prawidłowych kwotach.

- umowa najmu zawarta z osobą prawną w dniu 31 grudnia 1998 roku na wynajem lokalu użytkowego o powierzchni 27 m2 położonego w Strzelcach Wielkich. Umowa zawarta na czas nieokreślony, czynsz płatny w ciągu 14 –stu dni od dnia otrzymania faktury. Aneksem z dnia 3 sierpnia 1999 roku Wynajmujący zastrzegł sobie prawo zmiany stawki czynszu raz do roku o wskaźnik procentowy wzrostu cen i usług ogłoszony przez Prezesa GUS. Pismem nr 2014/1/5/11 z dnia 1 lutego 2011 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2011 roku stanowiła 375,34 zł brutto. Pismem nr GN. 7151.3.2012 z dnia 3 lutego 2012 roku, stawka czynszu od 1 stycznia 2012 roku stanowiła 391,48 zł brutto. W okresie objętym kontrolą wpłaty dokonywano terminowo i w prawidłowych kwotach.

Uchwałą nr VI/34/07 z dnia 20 czerwca 2007 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie ustaliła zasady umarzania wierzytelności stanowiących dochody Gminy Strzelce Wielkie z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatkowa oraz udzielania innych ulg w spłacie tych należności, a także wskazania organów do tego uprawnionych. Uchwałą nr VI/48/11 z dnia 29 czerwca 2011 roku Rada Gminy Strzelce Wielkie określiła szczegółowe zasady, sposoby i tryb udzielania ulg w spłacie należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny, przypadających Gminie i jej jednostkom podległym oraz warunki dopuszczalności pomocy publicznej w przypadkach, w których ulga stanowić będzie pomoc publiczną. W badanym okresie Gmina Strzelce Wielkie nie udzielała ulg na podstawie ww. uchwał.

2.4. Inne dochody

Rada Gminy w Strzelcach Wielkich nie uchwaliła stawki procentowej opłaty adiacenckiej. W kontrolowanym okresie badana jednostka nie osiągnęła dochodów z tytułu opłaty adiacenckiej i opłaty planistycznej.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK 1.1. Informacje ogólne

Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Strzelcach Wielkich jest jednostką organizacyjną Gminy Strzelce Wielkie i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek budżetowych. Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Strzelcach Wielkich uchwalony został przez Radę Gminy Strzelce Wielkie uchwałą nr XI/73/04 z dnia 31 marca 2004 roku, ze zmianą wprowadzoną uchwałą Rady Gminy nr XXIII/173/06 z dnia 29 marca 2006 roku. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Strzelcach Wielkich jest od dnia 1 września 1990 roku Mirosława Oracz. Wójt Gminy upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy (pismo z dnia 30 kwietnia 2004 roku).

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2011 roku 2011 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) 0,00 Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) 0,00 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 5.667,00 osoby pobieraj ące świadczenia)

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 30.293,18 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 821,22 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) 0,00 Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów 0,00 Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 173.863,86 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). 0,00 Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych). 0,00 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 43.300,00

Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej, zawarto w załączniku nr 23 do protokołu kontroli. W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych świadczeń z zakresu pomocy społecznej: Zasiłki okresowe W roku 2011 wydano 99 decyzji administracyjnych przyznających zasiłki okresowe. Sprawdzono 10 decyzji wydanych w badanym okresie. Zasiłki stałe W roku 2011 wydano 6 decyzji administracyjnych w sprawie przyznania zasiłków stałych. Sprawdzono 3 decyzje wydane w badanym okresie. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli.

Ustalenia kontroli Zasiłki stałe i okresowe ustalane były na podstawie przepisów ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze zm.) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku w sprawie zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej (Dz. U. nr 127, poz. 1055). Objęte kontrolą zasiłki stałe ustalono zgodnie z art. 37 ust. 2 ww. ustawy o pomocy społecznej, w przypadku osoby samotnie gospodarującej w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby, w przypadku osoby w rodzinie – w wysokości różnicy między kryterium dochodowym na osobę w rodzinie a dochodem na osobę w rodzinie. Kwota zasiłku stałego nie przekraczała maksymalnej kwoty zasiłku stałego, wynoszącego od dnia 1 października 2009 roku, zgodnie z ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku - 444,00 zł. Objęte kontrolą zasiłki okresowe ustalono zgodnie z art. 38 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy o pomocy społecznej: w przypadku osoby samotnie gospodarującej w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby, w przypadku rodziny w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym rodziny, a faktycznym dochodem tej rodziny. Przyznanie zasiłków okresowych i stałych poprzedzone było przeprowadzeniem przez pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Strzelcach Wielkich wywiadu środowiskowego, mającego na celu zbadanie aktualnej sytuacji materialnej, rodzinnej i zdrowotnej świadczeniobiorcy. Ponadto gromadzone są dokumenty przedstawiające

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sytuację zdrowotną, finansową bądź losową każdego ubiegającego się o pomoc społeczną. W przypadku zasiłków stałych dokonywano aktualizacji wywiadów środowiskowych nie rzadziej, niż co 6 miesięcy.

5) WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK

Rada Gminy Strzelce Wielkie podjęła uchwałę nr IV/19/11 z dnia 16 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia rocznego programu współpracy Gminy Strzelce Wielkie z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2011 rok. Jak zapisano w ww. Programie w szczególności współpraca będzie obejmowała zadania z zakresu wspierania i upowszechniania sportu i kultury fizycznej oraz przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym.

Zgodnie z art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 234, poz. 1536 ze zm.) organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala roczny program współpracy do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu . Rada Gminy Strzelce Wielkie uchwałą budżetową na rok 2011 nr IV/15/11 z dnia 16 lutego 2011 roku określiła w załączniku nr 6 planowane kwoty dotacji udzielanych w 2011 roku na finansowanie zadań z zakresu kultury fizycznej w kwocie 66.000 zł (dział 926 rozdział 92605). W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano:

2011 rok Rozdział, paragraf Plan Wykonanie 92605, 2820 66.000,00 66.000,00

Dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku stanowią załącznik nr 25 do protokołu kontroli .

Kontrolą objęto otwarty konkurs ofert dotyczący wsparcia zadań publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu realizowanych w 2011 roku na terenie gminy Strzelce Wielkie „Szkolenie i organizowanie zajęć, zawodów i imprez sportowo- rekreacyjnych w zakresie piłki nożnej” . Otwarty konkurs ofert ogłoszono zgodnie z adnotacją na ogłoszeniu, na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy od dnia 25 lutego 2011 roku do 23 marca 2011 roku. W dokumentacji konkursowej brak wydruków komputerowych potwierdzających opublikowanie treści ogłoszenia wraz z regulaminem przeprowadzenia otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej (stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 0050.3.2011 Wójta Gminy z dnia 18 lutego 2011 roku) w Biuletynie Informacji Publicznej i na stronie internetowej Urzędu Gminy w Strzelcach Wielkich. W Archiwum BIP znajduje się treść

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ogłoszenia konkursu w dniu 25 lutego 2011 roku, nie ma treści regulaminu. Jak wyjaśnili Wójt Gminy i inspektor Danuta Krawczyk w związku z dodatkową opłatą za przestrzeń dyskową Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Strzelce Wielkie, który znajdował się pod adresem WWW.strzelce.i.bip.pl wszystkie nieaktualne już informacje (tekst, pliki w formie załączników) były na bieżąco usuwane – przedmiotowy regulamin wprowadzony w dniu 25 lutego 2011 roku został usunięty po rozstrzygnięciu konkursu. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli . W treści ogłoszenia otwartego konkursu ofert dotyczącego wsparcia zadań publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej wskazano zadanie i wysokość środków finansowych przeznaczonych na dofinansowanie „Szkolenie i organizowanie zajęć, zawodów i imprez sportowo-rekreacyjnych w zakresie piłki nożnej” – 66.000 zł . Oferty wraz z dokumentami wyszczególnionymi w § 8 Regulaminu konkursu należy składać w nieprzekraczalnym terminie do dnia 20 marca 2011 roku (niedziela), do godz. 15.30. Oferty należy składać w opisanych kopertach w sekretariacie Urzędu Gminy Strzelce Wielkie. Oferty rozpatrzone zostaną w terminie do 31 marca 2011 roku, przez Komisję Konkursową powołaną przez Wójta Gminy w oparciu o następujące kryteria: − możliwość realizacji zadania przez podmiot przedstawiający ofertę, skala ocen 0-10 punktów, − merytoryczna wartość oceny i jej zgodność z zakresem rzeczowym konkursu, skala ocen 0-10 punktów, − ocena kalkulacji kosztów zadania, w tym w odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania, skala ocen 0-10 punktów, − zakres finansowania zadania z innych źródeł niż budżet Gminy oraz wysokość środków publicznych przeznaczonych na realizację zadania, skala ocen 0-10 punktów, − dotychczasowa współpraca z lokalnym samorządem, skala ocen 0-10 punktów.

Zarządzeniem nr 0050.3.2011 z dnia 18 lutego 2011 roku Wójt Gminy powołał komisję konkursową w pięcioosobowym składzie: Teresa Żurek, Danuta Krawczyk, Marek Drzazga, Wacław Chodak, Beata Wojewoda oraz wprowadził regulamin przeprowadzenia otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej. Komisja Konkursowa sporządziła protokół z posiedzenia odbytego w dniu 23 marca 2011 roku i 30 marca 2011 rok na okoliczność rozpatrzenia ofert i ogłoszenia wyników otwartego konkursu ofert. Z protokołu wynika, że złożone zostały dwie oferty o wsparcie finansowe: nr 1 Gminnego Ludowego Klubu Sportowego w Strzelcach Wielkich na kwotę 46.000 zł oraz nr 2 Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa na kwotę 29.000 zł.

Komisja konkursowa przedłożyła Wójtowi Gminy propozycję przyznania dotacji:

- 20.000 zł dla Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa na upowszechnianie kultury fizycznej w sołectwie Skąpa poprzez uczestniczenie zespołu w rozgrywkach w dziedzinie piłka nożna,

- 46.000 zł dla Gminnego Ludowego Klubu Sportowego w Strzelcach Wielkich na upowszechnianie kultury fizycznej w sołectwie Strzelce Wielkie poprzez uczestniczenie zespołu w rozgrywkach w dziedzinie piłka nożna. Komisja stwierdziła, że wybrane oferty spełniły warunki formalne i są zgodne z celami konkursu, realne pod względem czasu ich realizacji jak i zaproponowanego zakresu rzeczowego i finansowego. Były to jedyne oferty, które wpłynęły w wyznaczonym terminie, a ich zakres terytorialny ograniczony został do terenu sołectw, w których działają wybrane stowarzyszenia.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ogłoszenie wyników otwartego konkursu ofert zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy oraz w Biuletynie Informacji Publicznej, a także zgodnie z adnotacją umieszczoną na ogłoszeniu, na tablicy ogłoszeń w terminie od 30 marca 2011 roku do 3 stycznia 2012 roku.

Sprawozdanie z realizacji programu współpracy Gminy Strzelce Wielkie z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego w 2011 roku zostało przedłożone Radzie Gminy Strzelce Wielkie w dniu 15 lutego 2012 roku na X sesji Rady Gminy (punkt 14 porządku obrad). Zwraca się uwagę, że zgodnie z art. 5a ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, powyższe sprawozdanie winno być opublikowane w Biuletynie Informacji Publicznej. Kontrolę przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli .

Kontroli poddano dokumentację dotyczącą udzielenia i rozliczenia dotacji dla: - Gminnego Ludowego Klubu Sportowego w Strzelcach Wielkich w kwocie 46.000,00 zł W dniu 18 marca 2011 roku złożona została oferta Gminnego Ludowego Klubu Sportowego w Strzelcach Wielkich na realizację zadania publicznego pn. „Szkolenie i organizacja zajęć, zawodów i imprez sportowo-rekreacyjnych w zakresie następującej dyscypliny: piłka nożna” z wnioskiem o przyznanie dotacji ze środków publicznych w kwocie 46.000 zł.

Ze złożonej oferty wynikało, że celem zadanie będzie rozwój sportu i kultury fizycznej na terenie gminy Strzelce Wielkie, popularyzacja wśród mieszkańców gminy dyscyplin sportowych, przede wszystkim piłki nożnej, podnoszenie umiejętności z zakresu gry w piłkę nożną. Zgodnie z załączonym kosztorysem przewidywany całkowity koszt realizacji zadania – 69.600,00 zł, w tym z wnioskowanej dotacji 46.000,00 zł, środki własne 23.600,00 zł.

Kontrolujące dokonały podliczenia wyszczególnionych w kosztorysie kosztów, które mają być pokryte z dotacji:

I Koszty merytoryczne Transport na mecze 15.300,00 Udział w rozgrywkach OZPN Sieradz 15.200,00 Zakup sprzętu sportowego 7.000,00 Gospodarz stadionu 4.000,00 Badania lekarskie 2.000,00 Pozostałe (napoje, apteczka) 100,00 II Koszty obsługi - III Inne koszty - Łączna kwota 43.600,00 zł

Różnica między wnioskowaną kwotą dotacji, a kwotą wynikającą z zsumowanych kosztów wyszczególnionych w kosztorysie wynosi 2.400,00 zł.

Podmiotowi przyznano dotację w kwocie 46.000,00 zł, zatem organ administracji publicznej nie dokonał oceny oferty złożonej przez Gminny Ludowy Klub Sportowy w

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Strzelcach Wielkich zgodnie z wymogami przepisu art. 15 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, co spowodowało udzielenie dotacji w nadmiernej wysokości.

W dniu 31 marca 2011 roku zawarta została umowa nr 1/2011, pomiędzy zleceniodawcą Gminą Strzelce Wielkie reprezentowaną przez Wójta Janusza Komara, a zleceniobiorcą Gminnym Ludowym Klubem Sportowym w Strzelcach Wielkich, na realizację zadania publicznego określonego szczegółowo w ofercie złożonej przez zleceniobiorcę w dniu 18 marca 2011 roku. Zleceniodawca zobowiązał się przekazać dotację w wysokości 46.000 zł w czterech transzach:

I transza w wysokości 20.000,00 zł, do dnia 30 maja 2011 roku,

II transza w wysokości 10.000,00 zł, do dnia 30 czerwca 2011 roku,

III transza w wysokości 10.000,00 zł, do dnia 30 lipca 2011 roku,

IV transza w wysokości 6.000,00 zł, do dnia 31 sierpnia 2011 roku.

Dotacja została przekazana w dniu 9 maja 2011 roku w kwocie 20.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 89), w dniu 27 czerwca 2011 roku w kwocie 10.000,00 zł, (wyciąg bankowy nr 123), w dniu 22 lipca 2011 roku w kwocie 10.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 142) oraz w dniu 26 sierpnia 2011 roku w kwocie 6.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 167).

Termin realizacji zadania ustala się od dnia 1 kwietnia 2011 do dnia 31 grudnia 2011 roku. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Sprawozdanie częściowe z realizacji przedmiotowego zadania wpłynęło do Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniu 20 lipca 2011 roku. Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego wpłynęło do Urzędu Gminy w dniu 31 stycznia 2012 roku. Z części II.1 Sprawozdanie z wykonania wydatków, rozliczenie ze względu na rodzaj kosztów wynika, że wykazano w nim koszty poniesione niezgodnie z kosztorysem przedstawionym w ofercie. Na postawie zapisów umowy nr 1/2011 z dnia 31 marca 2011 roku, zleceniobiorca zobowiązuje się wykonać zadanie publiczne zgodnie z ofertą i kosztorysem. Ponadto zgodnie z zapisem § 10 ust. 4 ww. umowy jeżeli dany koszt finansowy z dotacji wykazany w sprawozdaniu z realizacji zadania publicznego nie jest równy z kosztem określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z kosztorysem wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 30%. Przekroczenie powyższego limitu uważa się za pobranie dotacji w nadmiernej wysokości (ust. 6 § 10 umowy). Z załączonego do sprawozdania Rozliczenia ze względu na rodzaj kosztów wynika:

Rodzaj kosztów Koszt Z tego z Koszt Z tego z dotacji Zwiększenie w % całkowity dotacji całkowity za zgodnie z okres umową realizacji zadania Transport na 15.300,00 15.300,00 7.180,00 7.180,00 mecze

Udział w 15.200,00 15.200,00 13.616,00 13.616,00 rozgrywkach OZPN Sieradz Zakup sprzętu 7.000,00 7.000,00 7.251,91 7.251,91 3,6%

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sportowego

Trener (grupa 14.400,00 0,00 17.100,00 7.000,00 powyżej 18 lat)

Trener (grupa 7.200,00 0,00 7.200,00 1.000,00 poniżej 18 lat)

Gospodarz 4.000,00 4.000,00 5.100,00 5.100,00 27,50% stadionu

Utrzymanie 1.000,00 0,00 2.876,60 1.086,28 (w boiska całości poniesione przed 01.04.2011) Badania 2.000,00 2.000,00 0,00 0,00 lekarskie

Udział w 150,00 0,00 110,00 0,00 turniejach halowych

Pozostałe 950,00 100,00 1.916,80 1.000,00 900,00% (max (napoje, zwiększenie do apteczka) 130 zł zgodnie z umową) Usługi księgowe 0,00 0,00 2.400,01 2.400,01 (z tego 600,01 poniesione przed 01.04.2011)

Usługi bankowe 0,00 0,00 365,80 365,80 (z tego 86,40 poniesione przed 01.04.2011) RAZEM 67.200,00 43.600,00 65.117,12 46.000,00 Zatem jak wynika z powyższej tabeli pobrano dotację w nadmiernej wysokości na kwotę 12.722,09 zł. Do sprawozdania końcowego załączono wyjaśnienie Zarządu GLKS Strzelce Wielkie informujące, że w trakcie realizacji zadania konieczne było poniesienie kosztów księgowych i usług bankowych, które nie zostały uwzględnione w ofercie, niezbędnych do prawidłowego funkcjonowania stowarzyszenia. W § 11 Regulaminu przeprowadzania otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej (stanowiącego załącznik do Zarządzenia Wójta Gminy nr 0050.3.2011 z dnia 18 lutego 2011 roku) zapisano, że środki finansowe z dotacji nie mogą być wydatkowane na finansowanie kosztów innych niż bezpośrednio dotyczących realizowanego zadania, np. koszt wynagrodzenia osób niezwiązanych z realizacją zadania. Zgodnie z Zestawieniem faktur (rachunków) wykazanym w sprawozdaniu, ustalono że w rozliczeniu otrzymanej dotacji uwzględniono wydatki poniesione przed dniem 1 kwietnia 2011 roku, czyli niezgodnie z § 2 ust. 1 umowy nr 1/2011. W poniższej tabeli ujęto wydatki poniesione przed terminem realizacji zadania oprócz wydatków poniesionych w tym okresie, które nie były ujęte w kosztorysie ofertowym jako wydatki poniesione z dotacji, ponieważ ujęto je w tabeli powyżej.

Lp Nr Nr Data Nazwa kosztu Kwota Z tego z Z Data zapłaty dokum pozyc wystawienia dotacji tego z entu ji dokumentu środk księgo koszt księgowego ów wego orysu własn ych 20 FA/988 I.3 08.03.2011 Sprzęt 174,91 174,91 0,00 08.03.2011 /2011

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

21 18/201 I.3 11.03.2011 Sprzęt 199,00 199,00 0,00 11.03.2011 1

22 09/03/ I.3 11.03.2011 Sprzęt 259,00 259,00 0,00 11.03.2011 11

23 26/201 I.3 20.03.2011 Sprzęt 199,00 199,00 0,00 20.03.2011 1

32 FA0022 I.1 01.03.2011 Transport 7.180,00 7.180,00 0,00 01.03.2011 4/2011

33 134/20 I.2 05.02.2011 Wynajem boiska 350,00 350,00 0,00 05.02.2011 11 ze sztuczną nawierzchnią

34 187/20 I.2 19.02.2011 Wynajem boiska 550,00 550,00 0,00 19.02.2011 11 ze sztuczną nawierzchnią

35 229/20 I.2 27.02.2011 Wynajem boiska 626,00 626,00 0,00 27.02.2011 11 ze sztuczną nawierzchnią 36 Ekwiw. I.2 20.03.2011 Ekwiwalent 70,00 70,00 0,00 20.03.2011 sędziowski

37 Ekwiw. I.2 20.03.2011 Ekwiwalent 90,00 90,00 0,00 20.03.2011 sędziowski

38 Ekwiw. I.2 20.03.2011 Ekwiwalent 70,00 70,00 0,00 20.03.2011 sędziowski

99 Koszt I.2 20.03.2011 Sędziowie 85,00 85,00 0,00 20.03.2011 przejaz du

100 Koszt I.2 20.03.2011 Sędziowie 85,00 85,00 0,00 20.03.2011 przejaz du

112 Koszt I.2 20.03.2011 Sędziowie 85,00 85,00 0,00 20.03.2011 przejaz du 209 06/11 I.2 12.01.2011 Opłata 100,00 100,00 0,00 12.01.2011 regulaminowa

210 14/11 I.2 05.02.2011 Opłata 50,00 50,00 0,00 05.02.2011 regulaminowa

211 24/11 I.2 24.02.2011 Opłata 50,00 50,00 0,00 24.02.2011 regulaminowa

RAZEM 10.222,91

Wydatki finansowane z dotacji, poniesione przed 1 kwietnia 2011 roku stanowią kwotę 10.222,91 zł.

- Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa w kwocie 20.000,00 zł W dniu 21 marca 2011 roku złożona została oferta Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa na realizację zadania publicznego pn. „Szkolenie i organizacja zajęć, zawodów i imprez sportowo-rekreacyjnych w zakresie następującej dyscypliny: piłka nożna” z wnioskiem o przyznanie dotacji ze środków publicznych w kwocie 29.000 zł.

Ze złożonej oferty wynikało, że celem zadanie będzie upowszechnianie sportu w zakresie piłki nożnej pośród dorosłych i młodzieży, awans drużyny do wyższej klasy

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rozgrywkowej. Zgodnie z załączonym kosztorysem przewidywany całkowity koszt realizacji zadania – 36.100,00 zł, w tym z wnioskowanej dotacji 29.000,00 zł, środki własne 7.100,00 zł.

W dniu 31 marca 2011 roku zawarta została umowa nr 2/2011, pomiędzy zleceniodawcą Gminą Strzelce Wielkie reprezentowaną przez Wójta Gminy Janusza Komara, a zleceniobiorcą Ludowym Zespołem Sportowym „Rolnik” Skąpa, na realizację zadania publicznego określonego szczegółowo w ofercie złożonej przez zleceniobiorcę w dniu 21 marca 2011 roku. Zleceniodawca zobowiązał się przekazać dotację w wysokości 20.000 zł w czterech transzach:

I transza w wysokości 10.000,00 zł, do dnia 30 maja 2011 roku,

II transza w wysokości 5.000,00 zł, do dnia 30 czerwca 2011 roku,

III transza w wysokości 3.000,00 zł, do dnia 30 lipca 2011 roku,

IV transza w wysokości 2.000,00 zł, do dnia 31 sierpnia 2011 roku.

Dotacja została przekazana w dniu 6 maja 2011 roku w kwocie 10.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 88), w dniu 27 czerwca 2011 roku w kwocie 5.000,00 zł, (wyciąg bankowy nr 123), w dniu 22 lipca 2011 roku w kwocie 3.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 142) oraz w dniu 26 sierpnia 2011 roku w kwocie 2.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 167).

Termin realizacji zadania ustala się od dnia 1 kwietnia 2011 do dnia 31 grudnia 2011 roku. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Sprawozdanie częściowe z realizacji przedmiotowego zadania wpłynęło do Urzędu Gminy Strzelce Wielkie w dniu 20 lipca 2011 roku. Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego wpłynęło do Urzędu Gminy w dniu 27 stycznia 2012 roku. Zgodnie z Zestawieniem faktur (rachunków) wykazanym w sprawozdaniu, ustalono że w rozliczeniu otrzymanej dotacji uwzględniono wydatki poniesione przed dniem 1 kwietnia 2011 roku:

Lp Nr Nr Data Nazwa kosztu Kwota Z tego z Z tego Data zapłaty dokum pozyc wystawienia dotacji z entu ji dokumentu środkó księgo koszt księgowego w wego orysu własnyc h 20 01-7 I 28.03.2011 Oleje i paliwo 100,05 100,05 0,00 28.03.2011

66 01-3 II 19.02.2011 Usługi obce 400,00 400,00 0,00 księgowe

67 01-6 II 18.03.2011 Usługi obce 200,00 200,00 0,00 07.04.2011 księgowe

81 01-9 II 31.03.2011 Usługi pocztowe 3,75 3,75 0,00 31.03.2011

87 01-5 I 28.02.2011 Wynagrodzenie 800,00 800,00 0,00 07.04.2011 umowy o dzieło

88 01-10 I 31.03.2011 Wynagrodzenie 800,00 800,00 0,00 07.04.2011 umowy o dzieło

93 01-1 I 20.01.2011 Wpisowe 200,00 200,00 0,00 20.01.2011

96 01-1 I 20.01.2011 Opłaty 50,00 50,00 0,00 20.01.2011 regulaminowe

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

97 01-8 I 31.03.2011 Opłaty 650,00 650,00 0,00 07.04.2011 regulaminowe

108 04-3 II 31.01.2011 Usługi bankowe 1,20 1,20 0,00 31.01.2011

109 04-6 II 31.01.2011 Usługi bankowe 28,00 28,00 0,00 31.01.2011

110 04-10 II 09.02.2011 Usługi bankowe 6,00 6,00 0,00 09.02.2011

111 04-11 II 28.02.2011 Usługi bankowe 28,00 28,00 0,00 28.02.2011

112 04-16 II 31.03.2011 Usługi bankowe 28,00 28,00 0,00 31.03.2011

RAZEM 3.295,00 3.295,00 0,00 Wydatki finansowane z dotacji, poniesione przed 1 kwietnia 2011 roku stanowią kwotę 3.295,00 zł. Wśród kosztów ofertowych Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa ujęto obsługę księgową – 2.200,00 zł, koszt utrzymania konta bankowego – 252,00 zł. Z załączonego do przedłożonego sprawozdania końcowego zestawienia faktur wynika, że z dotacji wydatkowano na Usługi obce – księgowe – 2.200,00 zł, na Usługi bankowe – 244,00 zł. Część z tych kosztów została poniesiona przed 1 kwietnia 2011 roku i została ujęta w tabeli powyżej. W § 11 Regulaminu przeprowadzania otwartego konkursu ofert dla zadań z zakresu kultury fizycznej (stanowiącego załącznik do Zarządzenia Wójta Gminy nr 0050.3.2011 z dnia 18 lutego 2011 roku) zapisano, że środki finansowe z dotacji nie mogą być wydatkowane na finansowanie kosztów innych niż bezpośrednio dotyczących realizowanego zadania, np. koszt wynagrodzenia osób niezwiązanych z realizacją zadania.

Ustalenia kontroli W dniu 4 marca 2013 roku skierowano zapytanie do Wójta Gminy Strzelce Wielkie w sprawie wyjaśnienia w zakresie nieprawidłowości w rozliczeniu udzielonych dotacji dla wyżej wskazanych klubów sportowych. W odpowiedzi Wójt Gminy wyjaśnił, że w dniu otwarcia ofert (23 marca 2011 roku) i w dniu ich oceny (30 marca 2011 roku) członkowie komisji konkursowej nie sprawdzili podliczeń oferty GLKS Strzelce Wielkie zawierzając obliczeniom oferenta. Pomyłkowo uznano wypłatę rachunków z okresu styczeń, luty, marzec, nie wiedząc że będzie to zaliczenie nieprawidłowe. Obowiązek kontroli i oceny realizacji przedmiotowego zadania był realizowany poprzez: osobiste uczestnictwo pracownika odpowiedzialnego za zadania kultury fizycznej na meczach na boisku w Strzelcach Wielkich, bieżące monitorowanie stanu utrzymania boiska sportowego. Pracownik pozytywnie ocenił wykonanie zadanie, a praca opłaconych trenerów przyniosła efekt wymierny w postaci historycznego awansu do klasy okręgowej. Wyjaśnienie Wójta Gminy stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli . Z powyższych ustaleń wynika, że organ administracji publicznej nie dokonał oceny oferty złożonej przez Gminny Ludowy Klub Sportowy w Strzelcach Wielkich zgodnie z wymogami przepisu art. 15 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, co spowodowało udzielenie dotacji w nadmiernej wysokości. Ponadto kontrolowana jednostka dokonała nieprawidłowego rozliczenia przedmiotowych dotacji, ponieważ w sprawozdaniach przedłożonych przez Kluby Sportowe uwzględniono wydatki poniesione z dotacji przed umownym terminem realizacji zadania publicznego czyli przed 1 kwietnia 2011 roku oraz w przypadku Gminnego Ludowego Klubu Sportowego w Strzelcach Wielkich wydatki, poniesione niezgodnie z kosztorysem przedstawionym w ofercie. Stanowiło to naruszenie § 2 umów nr 1/2011 i 2/2011 z dnia 31 marca 2011 roku, który stanowił że termin realizacji zadania

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

publicznego ustala się od 1 kwietnia do 31 grudnia 2011 roku, oraz że zadania miały zostać wykonane zgodnie z ofertą i kosztorysem. Kontrolowana jednostka nie zrealizowała obowiązku wynikającego z art. 17 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, dotyczącego kontroli realizacji zadań publicznych: organ zlecający zadanie publiczne winien dokonywać kontroli i oceny realizacji zadania, a w szczególności stanu realizacji zadania, efektywności, rzetelności i jakości wykonania zadania, prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację zadania, prowadzenia dokumentacji określonej w przepisach prawa i w postanowieniach umowy. Kserokopie ogłoszenia otwartego konkursu ofert, zarządzenia nr 0050.3.2011 z dnia 18 lutego 2011 roku, oferty realizacji zadania publicznego Gminnego Ludowego Klubu Sportowego Strzelce Wielkie, umowy nr 1/2011 i nr 2/2011, sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego Gminnego Ludowego Klubu Sportowego Strzelce Wielkie, oraz sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego Ludowego Zespołu Sportowego „Rolnik” Skąpa stanowią akta kontroli nr 2.

3.WYDATKI OSOBOWE 3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Zarządzeniem Nr 0151/16/09 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 10 czerwca 2009 roku ustalono regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Strzelce Wielkie. Ww. regulamin wynagradzania określa wymagania kwalifikacyjne oraz warunki wynagradzania pracowników Urzędu Gminy, warunki i sposób przyznawania dodatków funkcyjnych i specjalnych oraz warunki przyznawania i wypłacania nagród innych niż nagroda jubileuszowa. Wymagania kwalifikacyjne ustalono na poziomie wymagań minimalnych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.). W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – Urszula Borowiecka – inspektor ds. kadrowych. Natomiast za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń – Agnieszka Ignasiak-Bździon - podinspektor ds. płac i ubezpieczeń społecznych. Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 19 osób zatrudnionych na pełnych etatach. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 30 września 2012 roku niżej wymienionych pracowników Urzędu Gminy: - Janusz Komar – Wójt, - Małgorzata Nowak – Skarbnik, - Teresa Żurek – Sekretarz, - Krystyna Plamowska – inspektor ds. księgowości budżetowej, - Zdzisław Żmudzki – inspektor ds. budownictwa, inwestycji, komunikacji i dróg, zamówień publicznych, planowania rozwoju lokalnego i promocji gminy,

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- Urszula Płuciennik – inspektor ds. obsługi kasowej, - Urszula Borowiecka – inspektor ds. kadrowych, - Agnieszka Ignasiak-Bździon – podinspektor ds. płac i ubezpieczeń społecznych, - Irena Danielczak – inspektor ds. księgowości podatkowej.

Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono: - prawidłowe zastosowanie w angażach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych, - kwoty składników płac wykazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i w stawkach dodatku funkcyjnego, - wynagrodzenie Wójta Gminy Strzelce Wielkie ustalone zostało przez Radę Gminy Strzelce Wielkie uchwałą nr IV/27/11 z dnia 16 lutego 2011 roku. Na mocy wyżej powołanej uchwały wynagrodzenie kierownika kontrolowanej jednostki kształtowało się w następującej wysokości: - wynagrodzenie zasadnicze 4.800,00 zł, - dodatek funkcyjny 1.600,00 zł,

- dodatek specjalny 1.920,00 zł, (w wysokości 30% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego) ,

- dodatek stażowy 528,00 zł, (w wysokości 11% wynagrodzenia zasadniczego; od listopada 2011 roku 12% - 576,00 zł ) - karty wynagrodzeń prowadzone były ręcznie, natomiast listy płac pracowników kontrolowanej jednostki prowadzone były komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: kwiecień i wrzesień 2011 roku oraz maj 2012 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w angażach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.

Ustalenia kontroli Art. 36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 ze zm.) stanowi: pracownikowi samorządowemu z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań może zostać przyznany dodatek specjalny.

Natomiast w § 11 Regulaminu wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Strzelce Wielkie, stanowiącego załącznik do zarządzenia Nr 0151/16/09 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 10 czerwca 2009 roku, ujęto następujące zapisy dotyczące dodatku specjalnego: 1. z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań o wysokim stopniu złożoności lub odpowiedzialności albo ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy może być przyznany dodatek specjalny, 2. dodatek specjalny przyznaje się na czas określony tj. na czas istnienia okoliczności, o których mowa w ust. 1, a w indywidualnych przypadkach także na czas nieokreślony, 3. decyzję o przyznaniu dodatku podejmuje Wójt, który określa także jego kwotę,

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. dodatek specjalny jest wypłacany w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia, w kwocie nie przekraczającej 40% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego. Przyjęte w obowiązującym, w Gminie Strzelce Wielkie Regulaminie wynagradzania pracowników, zapisy dotyczące przyznawania dodatku specjalnego ze względu na charakter pracy lub warunki wykonywania pracy oraz w indywidualnych przypadkach także na czas nieokreślony, są sprzeczne z powołanym wyżej art. 36 ust. 5 ustawy o pracownikach samorządowych. Powołany przepis umożliwia przyznanie pracownikowi samorządowemu przez podmiot wykonujący czynności z zakresu prawa pracy fakultatywnego dodatku specjalnego, o ile spełniony jest jeden z dwóch warunków, tj. pracownikowi okresowo zwiększono obowiązki służbowe lub powierzono wykonywanie dodatkowych zadań. (…) 40

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy (…) 41 Obliczenia i wypłaty ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy dokonano zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.).

2. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – III kwartał 2012

Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2011 – III kwartał 2012 w Gminie Strzelce Wielkie stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli. Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011 – III kwartał 2012 Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie 080 - inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kart wydatków, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowane są na konto 011 –

40 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

środki trwałe, następuje przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowania inwestycji.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Zadania inwestycyjne w Gminie Strzelce Wielkie przyjmowane są w uchwale budżetowej. Sprawami związanymi z realizowaniem zadań wynikających z przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych przy dokonywaniu zamówień zajmuje Zdzisław Żmudzki – inspektor ds. budownictwa.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

„Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich”.

Środki zaplanowane na realizację przedmiotowej inwestycji zostały zaplanowane w budżecie na rok 2012 na kwotę 645.876,74 zł – zgodnie z uchwałą Rady Gminy Strzelce Wielkie nr IX/71/11 z dnia 28 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Strzelce Wielkie na 2012 rok, klasyfikacja budżetowa: Dział 926, Rozdział 92695 § 6057-6059. Zmiana planu w zakresie ww. wydatków inwestycyjnych nastąpiła uchwałami: - nr X/80/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 15 lutego 2012 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2012 rok – zwiększenie o 18.848,91 zł, plan po zmianach 664.725,65 zł, - nr XII/99/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 27 czerwca 2012 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2012 rok – zmniejszenie kwoty planowanych wydatków o 198.354,65 zł, - nr XIV/122/12 Rady Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 października 2012 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2012 rok – zmniejszenie kwoty planowanych wydatków o 101.026,73 zł oraz zwiększenie o 121.316,73 zł. Plan po zmianach na koniec 2012 roku stanowił 486.661,00 zł. Przedmiotową inwestycję realizowano na podstawie wniosku z dnia 2 września 2011 roku (skorygowany w dniu 2 grudnia 2011 roku) o zatwierdzenie projektu budowlanego i wydanie pozwolenia na budowę budynku socjalnego – zaplecza stadionu sportowego, zbiornika na ścieki z instalacją kanalizacyjną, przyłącza wodociągowego, elektrycznej wewnętrznej linii zasilającej, projektowanych na działce nr ewid. 202/3 w Strzelcach Wielkich. Decyzją nr 566/2011 z dnia 9 grudnia 2011 roku Starosta Pajęczański zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę ww. budynku.

Postępowanie przetargowe 1. Szacunkową wartość zamówienia, ustalono w oparciu o posiadany kosztorys inwestorski w zakresie ww. inwestycji: - roboty budowlane – wartość robót 540.427,35 zł (netto), Wartość zamówienia ustalono 19 kwietnia 2012 roku na podstawie kosztorysu inwestorskiego sporządzonego w dniu 9 sierpnia 2011 roku przez Konrada Bąbę, posiadającego uprawnienia budowlane nr 17/06. Wartość zamówienia w przeliczeniu na euro: 540.427,35 zł : 4,0196 zł/euro = 134.448,042 euro.

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych dnia 9 maja 2012 roku, BZP 147660-2012. W tym samym dniu dokonano zmiany przedmiotowego ogłoszenia, zmianę ogłoszenia zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych również w dniu 9 maja 2012 roku, BZP 147714-2012. Zmiana dotyczyła określenia przedmiotu zamówienia. W pierwotnym ogłoszeniu podano, iż przedmiotem ogłoszenia jest budowa budynku socjalnego zaplecza stadionu sportowego, zbiornika na ścieku z instalacją kanalizacyjną, przyłącza wodociągowego, elektrycznej wewnętrznej linii zasilającej na działce o nr ewid. 202/3 położonej w miejscowości Strzelce Wielkie. W ogłoszeniu powinno być: Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla terenów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich. 3. Kryterium oceny ofert - najniższa cena. 4. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 24 maja 2012 roku do godz. 10:00, otwarcie tego samego dnia o godz.10.15. 5. Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego o wartości zamówienia poniżej kwoty określonej na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych.

6. Ogłoszenie o przedmiotowym zamówieniu zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gmina Strzelce Wielkie oraz wywieszenie na tablicy ogłoszeń w dniach 9 maja do 24 maja 2012 roku. W dniu 9 maja 2012 roku przesłano do Urzędu Zamówień publicznych w Warszawie ogłoszenie o zmianie przedmiotowego ogłoszenia pod wyżej wskazana datą na stronie internetowej zamawiającego oraz wywieszone na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie. 7. Zarządzeniem nr SG.0050.11.2012 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 16 kwietnia 2012 roku w sprawie przygotowania i przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zadanie pn. "Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich” powołano komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na ww. zadanie - ustalenia szacunkowej wartości zamówienia, przygotowanie ogłoszenia i wprowadzenia go na BZP, przygotowanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia z wprowadzeniem jej wraz z pozostałą niezbędną dokumentacją na stronę internetową gminy. Wykonywanie pozostałych czynności zgodnie z przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych. 8. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Strzelce Wielkie 9 maja 2012 i zawierała m.in.: - informację, że postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego, szczegółowy opis przedmiotu zmówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełnienia tych warunków, wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis sposobu przygotowania oferty oraz: - wymagany termin realizacji zamówienia do dnia 31 grudnia 2012 roku, w tym: - I etap – do 31 sierpnia 2012 roku, - II etap – do 31 grudnia 2012 roku, - w załącznikach do specyfikacji ustalono formularz ofertowy, oświadczenia wykonawcy, wzór umowy, wykaz osób uczestniczących w wykonywaniu zamówienia, wykaz robót, dokumentacja projektowa, przedmiar robót oraz specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót. 9. Ze sporządzonego zbiorczego zestawienia złożonych ofert wynika, że w przedmiotowym postępowaniu złożono 3 ofert. Oferty złożyli: - oferta nr 1 - STB sp. z o.o z siedzibą w Częstochowie, cena brutto: 449.370,99 zł;

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- oferta nr 2 – Piotr Machalewski i Witold Świtkowski Przedsiębiorstwo Budowlano – Usługowe „Wiktor” Sp. j., cena brutto: 545.238,09 zł; - oferta nr 3 – Sp. z o.o z siedzibą w Adamowie, cena brutto: 458.000,00 zł;

10. W ogłoszeniu uwzględniono wymóg wniesienia wadium w kwocie 15.000,00 zł, w terminie do dnia 24 maja 2012 roku do godziny 10.00. Ustalono następujące formy wniesienia wadium: - w pieniądzu, − w poręczeniach bankowych − poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo – kredytowej, z tym że zobowiązanie kasy jest zawsze zobowiązaniem pieniężnym, − gwarancjach bankowych, − gwarancjach ubezpieczeniowych, − poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w ustawie o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości. 11. Zgodnie z wymogami zawartymi w SIWZ, Zamawiający również zażądał wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości 5% ceny brutto. 12. Oceny złożonych ofert dokonała Komisja przetargowa. Wszyscy członkowie przedmiotowej komisji złożyli oświadczenie, iż nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy prawo zamówień publicznych. 13. W wyniku postępowania przetargowego, zgodnie z protokołem postępowania z dnia 11 czerwca 2012 roku, w wyniku otwarcia ofert w dniu 24 maja 2012 roku, na wykonawcę robót budowlanych wybrano STB Sp. z o.o. z siedzibą ul. Bór 151C 42- 200 Częstochowa, wartość oferty 449.370,99 zł (brutto ), okres gwarancji 36 miesięcy. 14. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – PN), z którego wynika: W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego złożono trzy oferty. Termin składania ofert upłynął w dniu 24 maja 2011 roku o godz. 10.00, otwarcie ofert odbyło się tego samego dnia o godz. 10.15. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 664.725,64 zł brutto, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Wartość zamówienia ustalono na podstawie kosztorysu inwestorskiego, co stanowiło równowartość 138.448,42 euro. Protokół sporządził inspektor – Zdzisław Żmudzki, a zatwierdził Wójt Gminy Strzelce Wielkie Janusz Komar. 15. Dnia 30 maja 2012 roku w BIP Gminy Strzelce Wielkie i na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy umieszczono zawiadomienie (pismo nr BD. 271.3.2012) o udzieleniu przedmiotowego zamówienia firmie STB Sp. z. o.o. z siedziba w Częstochowie, wartość oferty 449.370,99 zł (brutto). Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono również w Biuletynie Zamówień Publicznych pod poz. 197958-2012 z datą 12 czerwca 2012 roku. Ponadto ww. zawiadomienia wysłano w dniu 30 maja 2012 rok do wszystkich uczestników przetargu.

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 1 czerwca 2012 roku Wykonawca przedłożył pisemne zawiadomienie o zmianie osoby pełniącej funkcję kierownika robót sanitarnych. Zgodnie z przedmiotowym zawiadomieniem, powyższą funkcję będzie pełnił Dariusz Tracz, uprawnienia budowlane nr ZPN-VIII-7342/80/98. W ofercie złożonej w związku z przedmiotowym zamówieniem publicznym na kierownika budowy i robót w specjalności instalacyjno – inżynieryjnej wskazano Jerzego Jeziorowskiego, przedkładając decyzję o stwierdzeniu przygotowania zawodowego do pełnienia samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie. 16. Dnia 11 czerwca 2012 roku pomiędzy Gminą Strzelce Wielkie a firmą STB Sp. z o.o. z siedzibą w Częstochowie została zawarta umowa nr BD.272.3.2012 na wykonanie zadania p.n. „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich” (aneks nr 1 z dnia 11 czerwca 2012 roku – dotyczył wskazania terminu zapłaty przez Wykonawcę faktury oraz wskazania numeru konta bankowego, na który ma być dokonany przelew) Termin wykonania przedmiotu umowy ustalony przez strony: - Etap I do31 sierpnia 2012 roku, - Etap II do 31 grudnia 2012 roku. Wynagrodzenie dla wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na kwotę 365.342,27 zł netto, plus podatek Vat 84.028,72 zł, co stanowiło kwotę brutto w wysokości 449.370,99 zł. Ww. wynagrodzenie jest wynagrodzeniem ryczałtowym. Zapłata za wykonane roboty będzie realizowana na podstawie faktur wystawionych przez Wykonawcę w oparciu o protokół odbioru wykonania elementów robót potwierdzonych przez inspektorów nadzoru. Wykonawca udzielił na wykonane roboty 36 miesięcy gwarancji i rękojmi na roboty objęte niniejszą umową licząc od daty odbioru końcowego robót (ostatni etap). Ponadto Wykonawca zobowiązał się do zapłacenia zamawiającemu następujących kar umownych za nieterminowe lub nienależyte wykonanie przedmiotu umowy: - za odstąpienie od wykonania zamówienia z winy leżącej po stronie Wykonawcy – kara w wysokości 15% ceny ofertowej brutto, - w przypadku przekroczenia terminu wykonania zamówienia oraz terminu wyznaczonego na usunięcie wadi usterek –kara w wysokości 0,5% ceny ofertowej, za każdy dzień zwłoki, jeśli przekroczenie nastąpiło z winy leżącej po stronie Wykonawcy. Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Strzelce Wielkie. 17. Zgodnie z zapisami przedmiotowej umowy wykonawca ustanowił na kierownika budowy Jakuba Hitera. Zamawiający powołał na inspektora nadzoru inwestorskiego Marka Łyszczarza. 18. Firma STB Sp z o.o. wniosła wadium w formie ubezpieczeniowej gwarancji zapłaty wadium nr 998-A 203309 z dnia 21 maja 2012. Przedmiotowa gwarancja gwarantowała nieodwołalnie i bezwarunkowo zapłatę kwoty 15.000,00 zł. Gwarancja ważna w okresie od 24 maja 2012 roku do 24 czerwca 2012 roku. Zabezpieczenia należytego wykonania przedmiotowej umowy dokonano w formie gwarancji ubezpieczeniowej należytego wykonania kontraktu Nr 998-A 204184 z dnia 8 czerwca 2012 roku. Tym samym zagwarantowano nieodwołalnie i bezwarunkowo na zasadach określonych w przedmiotowej gwarancji zapłatę bezspornych należności w okresie od 11 czerwca 2012 roku do 30 stycznia 2013 roku do kwoty 22.468,54 zł.

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Gwarancją ubezpieczeniową właściwego usunięcia wad i usterek nr 998-A 204185 z dnia 8 czerwca 2012 roku zagwarantowano nieodwołalnie i bezwarunkowo zapłatę należności do kwoty 6.740,56 zł . Niniejszą gwarancją zabezpieczono roszczenia z tytułu nieusunięcia lub nienależytego usunięcia wad i usterek, ujawnionych w okresie ważności gwarancji po podpisaniu protokołu zdawczo odbiorczego. Okres ważności przedmiotowej gwarancji - od dnia 31 stycznia 2013 roku do dnia 15 lutego 2015 roku 19.Zodnie z § 4 przedmiotowej umowy termin realizacji etapów robót wraz z podaniem ich wartości zawarto w harmonogramie rzeczowo – finansowym opracowanym przez Wykonawcę i zatwierdzonym przez Zamawiającego w dniu podpisania umowy, będącymi załącznikami do umowy o wykonanie zamówienia. W powyższy harmonogramie wskazano następujące terminy realizacji przedmiotowego zadania inwestycyjnego: - do 31 sierpnia 2012 roku, wartość zrealizowanych robót – 254.451,82 zł netto, 312.975,74 zł. - do 31 grudnia 2012 roku, wartość zrealizowanych robót – 110.890,45 zł netto, 136.395,25 zł. Łącznie 449.370,99 zł. Zgodnie z § 6 wyżej wymienionej umowy, pismem z dnia 31 grudnia 2012 roku (taka sama data) Wykonawca zgłosił gotowość odbioru wykonania robót inwestycyjnych pn. „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich”. Pismem z dnia 16 stycznia 2013 roku Inwestor powiadomił ww. Wykonawcę o gotowości do odbioru przedmiotowego zadania. Datę rozpoczęcia czynności odbioru ww. prac budowlanych wyznaczono na dzień 25 styczeń 2013 roku. W § 6 pkt 1 wyraźnie wskazano, że Zamawiający wyznaczy termin odbioru końcowego robót w ciągu 14 dni licząc od daty zgłoszenia przez Wykonawcę gotowości do odbioru potwierdzonego wpisem do dziennika budowy przez Inspektora Nadzoru. Ponadto w dniu 31 grudnia 2012 roku Jakub Hiter – kierownik budowy złożył pisemne oświadczenie, że obiekt budowlany został wykonany zgodnie z projektem budowlanym, warunkami pozwolenia na budowę oraz obowiązującymi przepisami i normami. Protokół komisyjnego odbioru prac budowlanych spisano w dniu 25 stycznia 2011 roku o godzinie 12.30w obecności Wykonawcy i jego przedstawicieli oraz Wójta Gminy Ostrówek wraz z przedstawicielami przy udziale inspektorów nadzoru: Marka Łyszczarza i Adama Kotta. Po dokonaniu oględzin w naturze i sprawdzeniu obmiarów wykonanych robót, komisja stwierdziła, że roboty wykonano w zakresie umownym z następującymi brakami: - zamontować brakujące 5 szt. grzejników elektrycznych, - zamontować zadaszenie nad wejściem, - wykonać poprawki malarskie, - uzupełnić dokumenty odbiorowe – inwentaryzacja geodezyjna powykonawcza, deklaracja zgodności dla wentylatorów i tłumików. Ww. usterki Komisja poleciła usunąć do dnia 1 lutego 2013 roku. Protokół odbioru ostatecznego sporządzono w dniu 6 lutego 2013 roku. Komisja w składzie j.w. przeprowadziła oględziny, szczegółowe sprawdzenie i stwierdziła usunięcie usterek oraz wykonanie niedoróbek i zaleceń zapisanych w protokole odbioru końcowego z dnia 25 stycznia 2013 roku.

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zapłaty dokonano na podstawie następujących faktur: - faktura nr 12-FVU/97 z dnia 13 września 2012 roku, dowód księgowy nr 09/119/BBS z 2012 roku, przelew z dnia 1 października 2012 roku, kwota 122.240,95 zł brutto. Ww. dokument poprzedzony protokołem odbioru wykonania robót budowlano – montażowych wykonanych w okresie od 11 czerwca 2012 roku do 3 września 2012 roku. Protokół spisano w dniu 3 września 2012 roku przy udziale inspektora nadzoru, Wykonawcy i kierownika budowy. Zgodnie z przedłożonym dokumentem, przy odbiorze nie było przedstawicieli Inwestora. Dokonano odbioru robót o wartości 99.328,89 zł netto, 122.240,95 zł brutto. Uwag nie stwierdzono. - faktura nr 12-FVU/114 z dnia 22 listopada 2012 roku, dowód księgowy nr 11/194/BBS z 2012 roku, przelew z dnia 5 grudnia 2012 roku, kwota 176.987,48 zł brutto. Ww. dokument poprzedzony protokołem odbioru wykonania robót budowlano – montażowych wykonanych w okresie od 3 września 2012 roku do 22 listopada 2012 roku. Protokół spisano w dniu 22 listopada 2012 roku przy udziale inspektora nadzoru, Wykonawcy, kierownika budowy i Inwestora. Dokonano odbioru robót o wartości 143.892,26 zł netto, 176.987,48 zł brutto. Uwag nie stwierdzono. - faktura nr 13-FVU/3 z dnia 6 lutego 2013 roku, przelew z dnia 26 lutego 2013 roku, kwota 150.142,56 zł brutto. Ww. dokument poprzedzony protokołem odbioru wykonania robót budowlano – montażowych wykonanych w okresie od 22 listopada 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku. Protokół spisano w dniu 6 lutego 2013 roku przy udziale inspektora nadzoru, Wykonawcy oraz kierownika budowy. Zgodnie z przedłożonym dokumentem, przy odbiorze nie było przedstawicieli Inwestora. Dokonano odbioru robót o wartości 122.067,12 zł netto, 150.142,56 zł brutto. Uwag nie stwierdzono. Odebrano roboty budowlane na łączna kwotę 449.370,99 zł. dokumentacja techniczna W dniu 12 lipca 2011 roku zawarto umowę o prace projektowe z Firmą „BAK architekci” (zwana Jednostką Projektową) z siedzibą w Zawierciu, ul. Sienkiewicza 36/1 42-400 Zawiercie, reprezentowaną przez Konrada Bąba. Przedmiotem umowy było wykonanie opracowania dokumentacji projektu budowlanego budynku socjalnego – zaplecza stadionu sportowego w Strzelcach Wielkich na działce nr ewid. 202/3 przy ul. Sportowej 2. Zgodnie z § 4 niniejszej umowy Jednostka Projektowa zobowiązała się przekazać dokumentację projektową wraz z pozwoleniem na budowę w 4 egzemplarzach w terminie do 30 dni od podpisania umowy. Dokumentem potwierdzającym przyjęcie przez Zamawiającego wykonanego przedmiotu umowy miał być protokół zdawczo - odbiorczy podpisany przez strony umowy. W związku z powyższym ustalono wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy w wysokości 7.500,00 zł netto plus 23% podatku VAT, tj. 9.225,00 zł brutto. Przedmiotowa umowa zawiera kontrasygnatę Skarbnika. Zgodnie z warunkami ww. umowy, należność za wykonany przedmiot umowy Zamawiający ureguluje przelewem w dwóch ratach: - 1 rata w wysokości 2.000,00 zł plus 23% podatku Vat – zapłacona po złożeniu wniosku o pozwolenie na budowę,

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 2 rata w wysokości 5.500,00 zł plus 23% podatku Vat – płatna po uzyskaniu prawomocnego pozwolenia na budowę. Dnia 2 września 2011 roku wystawiono fakturę VAT nr 24/2011 za wykonanie projektu budowlanego budynku socjalnego zaplecza stadionu sportowego w Strzelcach Wielkich na kwotę 2.460,00 zł brutto (2.000,00 zł netto) - zapłacono przelewem w dniu 9 września 2011 roku – dowód księgowy nr 09/21 z dnia 2011 roku . Dnia 12 grudnia 2011 roku wystawiono fakturę VAT nr 40/2011 za wykonanie projektu budowlanego budynku socjalnego zaplecza stadionu sportowego w Strzelcach Wielkich na kwotę 6.765,00 zł brutto (5.500,00 zł netto) - zapłacono przelewem w dniu 23 grudnia 2011 roku – dowód księgowy nr 12/57 z dnia 2011 roku . Łącznie 9.225,00 zł brutto. Wyżej wymienione dokumenty zostały poprzedzone sporządzeniem w dniu 2 września 2011 roku protokołu przekazania dokumentacji projektowej projektu budowlanego budynku socjalnego – zaplecza stadionu sportowego Strzelce Wielkie zlokalizowanego przy ul Sportowej 2 na działce nr 203/3 zleconej na podstawie umowy z dnia 12 lipca 2011 roku. W przedmiotowym protokole zapisano, iż 4 egzemplarze dokumentacji projektowej złożono Starostwie Powiatowym w Pajęcznie, 1 egzemplarz przekazano Urzędowi Gminy Strzelce Wielkie wraz z 2 egzemplarzami kosztorysów, przedmiarów i specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót budowlanych. Zgodnie z przedłożoną dokumentacją w zakresie realizacji przedmiotowej inwestycji, projekt budowlany został sporządzony w lipcu 2011 roku, natomiast kosztorys inwestorski wraz z przedmiarem opracowany został w dniu 9 sierpnia 2011 roku. Natomiast inwestor w osobie Wójta Gminy Strzelce Wielkie zatwierdził ww. dokumentację w dniu 25 stycznia 2012 roku. Łączna wartość kosztorysowa przedmiotowych prac budowlanych stanowiła 540.427,35 zł netto, 664.725,64 zł brutto. Przedmiotowa dokumentacja nie była aktualizowana i stanowiła podstawę przy realizacji ww. zadania inwestycyjnego. Należy podkreślić, iż postępowanie przetargowe rozpoczęto w dniu 9 maja 2012 roku, mając na uwadze przepisy art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz.U. nr 113, poz. 759 ze zm.), ustalenia wartości zamówienia dokonuje się nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, jeżeli przedmiotem zamówienia są roboty budowlane. nadzór inwestorski W dniu 11 czerwca 2012 roku zawarto umowę o pełnienie nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania pn.: „Budowa budynku socjalnego wraz z wiatami dla trenerów i zawodników rezerwowych przy stadionie sportowym w Strzelcach Wielkich” z ZPUH „PRIMEX” z siedzibą w Częstochowie, ul. Al. Jana Pawła II nr 132, reprezentowanym przez Marka Łyszczarza – nr uprawnień UAN-VIII/83861/74/88. Wykonawca oświadczył, iż dysponuje osobami posiadającymi uprawnienia do kierowania i nadzorowania budynków oraz robót w zakresie zgodnym z nadzorowanym przedmiotem umowy. Wartość umowy ustalono w wysokości 13.500,00 netto plus obowiązujący podatek VAT (3.105,00 zł), co stanowi kwotę brutto 16.605,00 zł. Termin rozpoczęcia przedmiotu umowy – od 11 czerwca 2012 roku, termin zakończenia przedmiotu umowy – do 31 grudnia 2012 roku. Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Strzelce Wielkie.

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 15 września 2012 roku wystawiono fakturę VAT nr 109/2012 w wysokości 6.519,00 zł, przelew w dniu 28 września 2012 roku – za pełnieni funkcji inspektora nadzoru inwestycyjnego na ww. zadaniu. W dniu 7 grudnia 2012 roku wystawiono fakturę VAT nr 168/2012 w wysokości 4.537,00 zł, przelew w dniu 21 grudnia 2012 roku – za pełnieni funkcji inspektora nadzoru inwestycyjnego na ww. zadaniu. W dniu 11 lutego 2013 roku wystawiono fakturę VAT nr 16/2013 w wysokości 5.549,00 zł, przelew w dniu 27 lutego 2013 roku – za pełnieni funkcji inspektora nadzoru inwestycyjnego na ww. zadaniu.

Według ww. dowodów księgowych wartość wynagrodzenia za ww. nadzór inwestorski stanowiła 16.605,00 zł (brutto).

Według konta 080–21 koszty przedmiotowego zadania inwestycyjnego wynosiły 497.181,44 zł, z tego 9.225,00 zł - dokumentacja techniczna, 16.605,00 – nadzór inwestorski, 449.370,99 zł – roboty budowlane, zewnętrzne zasilenie energetyczne – 20.288,85 zł. Na dzień zakończenia kontroli nie sporządzono dokumentu OT. Inwestycja realizowana w ramach projektu dofinansowanego z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007 – 2013. Umowa nr 00230-6922-UM0504139/11 w ramach Działania „Odnowa i Rozwój Wsi” objętego PROW na lata 2007 – 2013 o przyznaniu pomocy została zawarta z Samorządem Województwa Łódzkiego w dniu 23 marca 2012 roku wraz z trzema aneksami z dnia: 6 września 2012 roku, 26 października 2012 roku oraz 10 stycznia 2013 roku. Przyznano pomoc w dwóch transzach, tj. I w wysokości 190.838,00 zł i II transza – 83.167,00 zł. Umowa pożyczki PROW313.11.02969.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji realizowanych w ramach działania 313, 322, 323 – „Odnowa i rozwój wsi” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007 – 2013 w województwie łódzkim zawarta miedzy Gminą Strzelce Wielkie a Bankiem Gospodarstwa Krajowego z dnia 6 września 2012 roku w wysokości do 274.007,00 zł. Na dzień zakończenia kontroli rozliczenie z Urzędem Marszałkowskim ww. dotacji jeszcze nie nastąpiło, nie złożono wniosku o płatność.

Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 30 do protokołu kontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Zasady ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie zostały uregulowane w Zarządzeniu nr 0151/33/2008 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz nr SG.120.11.2011 z dnia 17

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

grudnia 2011 roku w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie. Zgodnie z unormowaniami wewnętrznymi ewidencja składników majątkowych syntetycznie prowadzona jest zapisem komputerowym (wartościowo), analitycznie (ilościowo-wartościowo) techniką ręczną w księgach inwentarzowych (środki trwałe, pozostałe środki trwałe w używaniu).

Kontrola w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 31 do protokołu kontroli.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

W kontrolowanej jednostce ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona była elektronicznie. Ewidencja analityczna prowadzona była ręcznie w księgach inwentarzowych. Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona jest według grup klasyfikacji rodzajowej środków trwałych GUS i umożliwia ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych. Ewidencją środków trwałych objęto również grunty. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w księgach inwentarzowych w podziale na jednostki organizacyjne i rodzaje środków. Pozostałe środki trwałe umarzane są w 100% w momencie przyjęcia ich do użytkowania. Stwierdzono zgodność danych ewidencji syntetycznej kont 011 i 013 z ewidencją analityczną prowadzoną do tych kont w księgach inwentarzowych Urzędu Gminy.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok

W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco: Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2011 roku wynosił 20.620.262,82 zł. Przychód środków trwałych w 2011 roku na kwotę 404.848,34 zł, został zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów: - przyjęcie środka trwałego – OT bez numeru z dnia 31 grudnia 2011 roku (dowód księgowy 12/133/2011) – Modernizacja – utwardzenie drogi dojazdowej do pól wsi Dębowiec Mały – Sulmierzyce na kwotę 283.989,09 zł, protokół odbioru inwestycji z dnia 5 października 2010 roku na kwotę 97.254,74 zł oraz z dnia 7 października 2011 roku na kwotę 178.262,35 zł, - przyjęcie środka trwałego w dniu 18 sierpnia 2011 roku - Faktura VAT nr 115/FA/2011 z dnia 9 sierpnia 2011 roku – pompa głębinowa na kwotę 20.378,76 zł, (dowód księgowy 08/43/2011), - protokół przejęcie środka trwałego – PT (dowód księgowy 08/36/2011) z dnia 1 sierpnia 2011 roku – działki nr 777 i 779 położone w miejscowości Strzelce Wielkie na kwotę 8.650,00 zł, akt notarialny repertorium A nr 2960/2011 z dnia 28 kwietnia 2011 roku , kupno działki 777 - 4.700,00 zł oraz działki 779 – 3.950,00 zł, - protokół przejęcie środka trwałego – PT (dowód księgowy 08/37/2011) z dnia 1 sierpnia 2011 roku – działki nr 30 i 185 położone w miejscowości Wiewiec na kwotę 12.000,00 zł, akt notarialny repertorium A nr 2411/2011 z dnia 5 maja 2011 roku ,

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

umowa zamiany działek, Gmina przenosi własność działki nr 1629 0,40ha na osobę fizyczną a w zamian przejmuje własność działki nr 185 0,19 ha i nr 30 0,18 ha, - protokół przejęcie środka trwałego – PT (dowód księgowy 04/73/2011) z dnia 1 kwietnia 2011 roku – działki zabudowanej nr 741/1 położonej w miejscowości Wistka na kwotę 22.200,00 zł, postanowienie Sądu Rejonowego w Wieluniu XI Zamiejscowy Wydział Cywilny z siedzibą w Pajęcznie Sygn. Akt. XI Ns 307/08 z dnia 31 marca 2009 roku , - protokół przejęcia środka trwałego – PT (dowód księgowy 06/87/2011) z dnia 1 kwietnia 2011 roku – działki nr 829/2 położonej w miejscowości Strzelce Wielkie na kwotę 20.000,00 zł, decyzja nr GKG.IV.7228/XXVI/3/96 z dnia 1 lutego 1996 roku Urzędu Wojewódzkiego w Częstochowie, stwierdzająca nabycie z mocy prawa nieodpłatnie przez Gminę Strzelce Wielkie własności zabudowanej nieruchomości oznaczonej działka nr 829/2 o pow. 1900 m 2. Działkę powyższą oddano w użytkowanie wieczyste aktem notarialnym Repertorium A nr 1276/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku.

W 2011 roku rozchód środków trwałych wyniósł 293.660,29 zł i został dokonany na podstawie między innymi niżej wymienionych dokumentów: - likwidacja środka trwałego LT z dnia 1 kwietnia 2011 roku (dowód księgowy 04/74/2011) – sprzedaż zabudowanej działki nr 741/1 w miejscowości Wistka akt notarialny repertorium A nr 2188/2011 z dnia 29 marca 2011 roku, za cenę 22.200,00 zł, - likwidacja środka trwałego LT z dnia 31 października 2011 roku (dowód księgowy 10/77/2011) – umowa darowizny dla OSP w Strzelcach Wielkich zabudowanej działki nr 828, zabudowanej nieruchomości składającej się z działek 817/2, 823/2, 1205/2, 1207/2, 820 i 821 – akt notarialny repertorium A nr 6847/2011 z dnia 6 października 2011 roku, wartość inwentarzowa 140.960,29 zł, - likwidacja środka trwałego LT z dnia 31 października 2011 roku (dowód księgowy 10/78/2011) – umowa darowizny dla OSP w Wiewcu zabudowanej działki nr 1571 – akt notarialny repertorium A nr 6698/2011 z dnia 3 października 2011 roku, wartość inwentarzowa 60.000,00 zł, Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 20.731.450,87 zł. Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły: dokumenty OT - dla składników majątkowych przyjętych z inwestycji, protokoły przekazania środków trwałych, akty notarialne oraz protokoły likwidacji środka trwałego. Ustalenia kontroli: Zgodnie z powyższymi ustaleniami stwierdzono, iż wystąpiły przypadki nieterminowego wprowadzenia danego środka trwałego na stan ewidencji księgowej, czym naruszono art. 20 ustawy o rachunkowości, w myśl którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto w przypadku wprowadzenia na stan ewidencji księgowej składników majątkowych przyjętych z inwestycji, biorąc pod uwagę datę protokołu odbioru danej inwestycji, naruszono, art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, że składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 2011 roku Gmina Strzelce Wielkie oddała w użytkowanie wieczyste działkę nr 829/2 o pow. 1900 m 2 położoną w miejscowości Strzelce Wielkie (akt notarialnym Repertorium A nr 1276/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku). Kontrolujące ustaliły, że powyższa działka nadal znajduje się w Księdze środków trwałych Urzędu Gminy oraz w Wykazie mienia komunalnego Gminy Strzelce Wielkie wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku. Przepis art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami wyraźnie stanowi, że do gminnego zasobu nieruchomości należą nieruchomości, które stanowią przedmiot własności gminy i nie zostały oddane w użytkowanie wieczyste, oraz nieruchomości będące przedmiotem użytkowania wieczystego gminy.

Ponadto w przedłożonym kontrolującym zbiorczym Bilansie jednostek budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano, w pozycji A.II.1.2 Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, wartość bilansową 18.460.051,92. Natomiast w tej samej pozycji Bilansu Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano wartość bilansową 14.696.485,72. Jak ustnie wyjaśniły Skarbnik Gminy oraz inspektor Urszula Płuciennik różnica w wykazanych kwotach wynika z faktu, że budynki w których mieszczą się placówki oświatowe ujęte są w księgach inwentarzowych tych obiektów oświatowych. Również jak wyjaśniła Skarbnik Gminy zadanie inwestycyjne „Przebudowa i rozbudowa Przedszkola w Woli Wiewieckiej” ujęte jest w planie finansowym Przedszkola i księgowane w księgach rachunkowych Przedszkola. Po zakończeniu inwestycji i oddaniu do użytkowania (w 2013 roku) kompletny środek trwały zostanie przekazany w administrowanie do Urzędu Gminy. Nie przedłożono kontrolującym dokumentów świadczących o oddaniu budynków, w których mieszczą się placówki oświatowe w trwały zarząd na rzecz jednostek oświatowych.

Na podstawie art. 18 ustawy o gospodarce nieruchomościami, nieruchomości mogą być oddawane jednostkom organizacyjnym w trwały zarząd, najem i dzierżawę oraz użyczane na cele związane z ich działalnością. Ponadto zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, formą prawną władania nieruchomością przez jednostkę organizacyjną jest trwały zarząd. W ust. 2 zapisano między innymi, że jednostka organizacyjna ma prawo korzystania z nieruchomości oddanej w trwały zarząd (1) w celu prowadzenia działalności należącej do zakresu jej działania; (2) zabudowy, odbudowy, rozbudowy, nadbudowy, przebudowy lub remontu obiektu budowlanego na nieruchomości, zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, za zgodą organu nadzorującego.

Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1 stycznia 2011 roku wyniósł 602.926,66 zł. Przychód pozostałych środków trwałych w 2011 roku wyniósł 42.623,53 zł i dotyczył przede wszystkim zakupu wyposażenia Urzędu Gminy. Rozchód pozostałych środków trwałych w 2011 roku stanowił kwotę 38.676,42 zł. Stan pozostałych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowił 606.873,77 zł. Zgodnie z zapisami, Zarządzenia nr 0151/33/2008 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 grudnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości, dotyczącymi ewidencji na koncie syntetycznym i analitycznym środków trwałych, wynika że na koncie 011 ewidencjuje się środki trwałe powyżej 3.500,00 zł, na koncie 013 pozostałe środki trwałe o wartości powyżej 350,00 zł do 3.500,00 zł. Takie uregulowania zawiera również zarządzenie nr SG.120.11.2011 z dnia 17 grudnia 2011 roku w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy Strzelce Wielkie.

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W trakcie kontroli stwierdzono, że w 2011 roku na stan pozostałych środków trwałych (013) przyjęto pompę GCA 13,0 kW do Studni Ujęcia Wody Dębowiec o wartości 10.390,30 zł (Faktura VAT nr 143/FA/2011 dowód księgowy 10/21/2011) oraz komorę chłodniczą o wartości 5.500,00 zł (Rachunek nr 45 dowód księgowy 12/12/2011). W 2012 roku pod datą 20 lipca 2012 roku (dowód księgowy 07/139/2012) dokonano przeniesienia pompy GCA 13,0 kW na stan środków trwałych konto 011 – grupa IV maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, podgrupa 44, rodzaj 441, poz. 21, str. 85 księgi środków trwałych. W trakcie trwania kontroli 28 lutego 2013 roku dokonano przeniesienia na stan ewidencyjny środków trwałych konta 011 komory chłodniczej – grupa VIII narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, podgrupa 80, rodzaj 808, poz. 11, str. 94 księgi środków trwałych. Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu (faktury), protokoły przyjęcia oraz likwidacji pozostałych środków trwałych.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok

Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków zaewidencjonowanych na koncie 011. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych sprawdzono w oparciu o umorzenia dokonane w 2011 roku. Kwota umorzenia na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła 5.457.366,76 zł. Umorzenie środków trwałych w 2011 roku wyniosło 850.971,63 zł. W toku kontroli kontrolujące ustaliły, iż środki trwałe zostały zaklasyfikowane według Rozporządzenia Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – (Dz. U. nr 242 poz. 1622).

Sprawdzono pod kątem prawidłowości zastosowanych stawek umorzeniowych następujące środki trwałe: - budynek administracyjny Urzędu Gminy – stosowana stawka umorzeniowa - 2,5%, - sieć wodociągowa w Woli Jankowskiej – stosowana stawka umorzeniowa 4,5%, - droga gminna Antonina – stosowana stawka umorzeniowa 4,5%, - budynek OSP w Zamościu – stosowana stawka umorzeniowa – 2,5%, - droga gminna Górki – stosowana stawka umorzeniowa 4,5%, - kocioł piec co Strzelce Wielkie – stosowana stawka umorzeniowa – 7%, - sieć kanalizacji sanitarnej w Strzelcach Wielkich – stosowana stawka umorzeniowa – 4,5%.

Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na arkuszach tabeli amortyzacyjnej. Arkusze zostały zbilansowane oraz zsumowane i zaewidencjonowane na koncie 071. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wybranych składników majątkowych, ujętych w tabeli amortyzacyjnej. Stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Zasady i sposób przeprowadzania oraz rozliczania inwentaryzacji w kontrolowanej jednostce samorządu terytorialnego określa załącznik nr 3 do zarządzenia nr 0138/3/02 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 23 października 2002 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych.

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Szczegółową kontrolą objęto inwentaryzację wszystkich składników majątkowych kontrolowanej jednostki przeprowadzoną za 2011 rok. Kontrolującym przedłożono zarządzenie nr 0151/29/07 Wójta Gminy Strzelce Wielkie z dnia 31 października 2007 roku w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych. Wójt Gminy zarządza przeprowadzenie według stanu na dzień 31 grudnia każdego roku inwentaryzacji składników majątkowych : materiały – co roku, wartości materialne i prawne – co roku, wyposażenia – co roku, środków trwałych – co roku, księgozbioru – co 5 lat. W zarządzeniu nie wskazano obszaru inwentaryzacyjnego. W załączniku do zarządzenia nr 0151/39/10 z dnia 15 grudnia 2010 roku ujęto wykaz zespołów spisowych do przeprowadzenia inwentaryzacji, z którego wynika, że Wójt Gminy powołał między innymi zespoły spisowe w Bibliotece, GOPS, Szkołach Podstawowych, Przedszkolach i w Gimnazjum. Zwraca się uwagę, że w art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości wyraźnie wskazano, iż to kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to odpowiedzialności nie może powierzyć innej osobie. W związku z powyższym, zarządzenie inwentaryzacji w jednostkach podległych jest obowiązkiem ich kierowników, a nie Wójta Gminy. Zarządzeniem nr 0151/30/08 z dnia 15 grudnia 2008 roku Wójt Gminy Strzelce Wielkie powołał nowy skład komisji inwentaryzacyjnej: Danuta Krawczyk – przewodniczący, Żmudzki Zdzisław – członek, Sierszeń Marian – członek. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących prac na etapie przygotowawczym do spisu, przeprowadzonego spisu, arkuszy spisowych, rozliczeń księgowych, ksiąg rachunkowych oraz postanowień instrukcji inwentaryzacyjnej stwierdzono, co następuje: - spisów z natury dokonano na arkuszach spisowych ponumerowanych zgodnie z ewidencją druków ścisłego zarachowania, - na arkuszach odnotowano daty spisu, arkusze zostały podpisane przez członków zespołów spisowych, osobę materialnie odpowiedzialną oraz osobę dokonującą wyceny, - przed przystąpieniem do spisu osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, że dowody przychodu i rozchodu składników inwentaryzowanych przekazano odpowiednim komórkom organizacyjnym oraz, że zostały ujęte w ewidencji ilościowej i wartościowej,

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- spisem z natury objęto środki trwałe zaewidencjonowane na koncie 011, pozostałe środki trwałe ujęte w ewidencji księgowej na koncie 013, wartości niematerialne i prawne ujęte na koncie 020 oraz materiały – konto 310,

Metodą spisu z natury dokonano inwentaryzacji gruntów stanowiących mienie komunalne badanej jednostki, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi oraz wartości niematerialnych i prawnych. Sposób inwentaryzacji przedmiotowych aktywów trwałych został określony w art. 26 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, który stanowi, że jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, a w bankach również należności zagrożonych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, z tytułów publicznoprawnych, a także aktywów i pasywów niewymienionych w pkt 1 i 2 oraz wymienionych w pkt 1 i 2, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe - drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników.

- kontrolujące stwierdziły, że inwentaryzacją w 2011 roku nie zostały objęte środki trwałe w budowie (konto 080). Według ewidencji księgowej prowadzonej na konie 080 – inwestycje, stan środków trwałych w budowie na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowił 573.434,53 zł. Zgodnie z ww. przepisami prawa inwentaryzację tych składników majątkowych przeprowadza się również w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników, - wszystkie spisy z natury zestawiono zbiorczo, zestawienia dokonała inspektor Urszula Płuciennik, - sporządzono sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury, z którego wynika że spisu z natury dokonano między innymi w Urzędzie Gminy, Bibliotece, GOPS-ie, zinwentaryzowano środki trwałe, pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, - sporządzono rozliczenie końcowe wyników inwentaryzacji przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2011 roku, Ustalony stan wg spisu z natury: -środków trwałych (011) – 20.731.450,87 – zgodny ze stanem ewidencyjnym konta 011 – 20.731.450,87, -środki trwałe w używaniu (013) – 606.873,77 – zgodny ze stanem ewidencyjnym konta 013 – 606.873,77, -wartości niematerialne i prawne (020) – 35.716,22 – zgodny ze stanem ewidencyjnym konta 020 – 35.716,22 - w rozliczeniu końcowym znalazł się zapis: Dołączone „Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych” (oddzielnie dla każdego konta) sporządziła inspektor Urszula Płuciennik. W protokole poinwentaryzacyjnym natomiast zapisano: Przewodnicząca komisji inwentaryzacyjnej przedstawiła przebieg prac inwentaryzacyjnych oraz ustalenia komisji co do stwierdzonych różnic. Wójt Gminy przyjął wyjaśnienia oraz zgodził się z nimi. Ustalono, że szkód w mieniu nie stwierdzono. Nie przedłożono kontrolującym Zestawienia różnic inwentaryzacyjnych. Wyjaśnienie w tej sprawie,

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

które stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli , złożyły inspektor Danuta Krawczyk – przewodnicząca komisji inwentaryzacyjnej oraz inspektor Urszula Płuciennik, które wyjaśniły, że w trakcie przepisywania protokołu mylnie wpisano powyżej cytowany zapis oraz oświadczyły, że w inwentaryzacji za 2011 rok nie wystąpiły różnice inwentaryzacyjne i w związku z powyższym nie dołączono zestawienia różnic inwentaryzacyjnych. - protokół poinwentaryzacyjny podpisali członkowie Komisji Inwentaryzacyjnej, Skarbnik Gminy oraz Wójt Gminy, - ponadto w wyniku analizy dokumentacji z przeprowadzonej inwentaryzacji w 2011 roku ustalono, iż oprócz wyżej wymienionych składników majątkowych inwentaryzacją objęto środki pieniężne w kasie (protokół z inwentaryzacji gotówki w kasie Urzędu Gminy Strzelce Wielkie przeprowadzonej w dniu 31 grudnia 2011 roku – stan gotówki w kasie 0,00 zł), druki ścisłego zarachowania, środki pieniężne na rachunkach bankowych, zobowiązania. W zakresie inwentaryzacji należności Skarbnik Gminy wyjaśniła, iż w 2011 roku nie wystąpiły należności, które należało potwierdzić. Ponadto w złożonym wyjaśnieniu Skarbnik Gminy napisała, że weryfikacja kont była przeprowadzana z osobami merytorycznie odpowiedzialnymi (konto 080 uzgodniono z Żmudzkim Zdzisławem, sprawdzono zapisy na kontach analitycznych, uzgodniono wysokość nakładów i potwierdzono niezakończone inwestycje). Po przeprowadzonych weryfikacjach brak jest udokumentowania odpowiednimi protokołami. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli . Kserokopie protokołu poinwentaryzacyjnego, rozliczenia końcowego (ilościowo- wartościowe), sprawozdania opisowego z przebiegu spisu z natury, zestawienia zbiorczego spisów z natury – 011 środki trwałe, arkuszy spisu z natury nr 82-107, zestawienia zbiorczego spisów z natury – 020 wartości niematerialne i prawne, arkuszy spisu z natury nr 108-122, wydruk komputerowy salda konta 080 stanowią akta kontroli nr 3.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2011-III 2012

W 2011 roku Gmina Strzelce Wielkie udzielała pomocy finansowej jednostkom samorządu terytorialnego w kwocie 256.896,00 zł, w następującej podziałce klasyfikacyjnej dział 600, rozdział 60014 § 6300 - Plan 256.896,00 zł, Wykonanie 256.896,00 zł. Pomoc finansowa dla Powiatu Pajęczańskiego na dofinansowanie zadania: dokumentacja techniczna przebudowy drogi powiatowej nr 3515E Strzelce Wielkie – Wiewiec, przebudowa drogi powiatowej nr 3516 Janki – Strzelce Wielkie, przebudowa drogi powiatowej nr 3519E Zamoście - Dębowiec. Rada Gminy Strzelce Wielkie w dniu 29 czerwca 2011 roku podjęła uchwałę nr VI/43/11 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Pajęczańskiego w kwocie 250.000,00 zł, którą zmieniono uchwałą nr VII/52/11 z dnia 7 września 2011 roku.

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ostatecznie po zmianach Rada Gminy Strzelce Wielkie udzieliła pomocy finansowej dla Powiatu Pajęczańskiego w łącznej kwocie 256.896,00 zł na dofinansowanie zadania: - dokumentacja techniczna przebudowy drogi powiatowej nr 3515E Strzelce Wielkie – Wiewiec (dł. ok 5,3 km) – 35.178,00 zł, - przebudowa drogi powiatowej nr 3516 Janki – Strzelce Wielkie (dł. ok. 0,8 km) – 114.580,00 zł, - przebudowa drogi powiatowej nr 3519E Zamoście – Dębowiec (dł. ok. 0,8 km) – 107.138,00 zł. W dniu 29 czerwca 2009 roku została zawarta umowa nr 3/2011 pomiędzy Powiatem Pajęczańskim, a Gminą Strzelce Wielkie. Dnia 28 września 2011 roku podpisano Aneks nr 1/2011 do ww. umowy, w którym urealniono koszt zadań po przeprowadzonych procedurach przetargowych. Przedmiotem umowy jest udzielenie przez Gminę Strzelce Wielkie pomocy finansowej Powiatowi Pajęczańskiemu na realizację zadań drogowych: − dokumentacja projektowa rozbudowy drogi powiatowej nr 3515E Strzelce Wielkie – Wiewiec (dł. 6,1km) – 35.178,00 zł, − przebudowa drogi powiatowej nr 3516 Janki – Strzelce Wielkie (dł. 0,87km) – 114.580,00 zł, − przebudowa drogi powiatowej nr 3519E Zamoście – Dębowiec (dł. 0,97km) – 107.138,00 zł. Gmina Strzelce Wielkie swój wkład finansowy przekaże na rachunek bankowy Powiatu Pajęczańskiego w terminie do 14 dni po wykonaniu zadania, na podstawie faktury końcowej i protokołu odbioru robót. Umowa wraz z aneksem została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Uchwałą Rady Gminy Strzelce Wielkie nr VI/46/11 z dnia 29 czerwca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2011 roku uchwalono plan wydatków na pomoc finansową udzielaną innym jednostkom samorządu terytorialnego w dziale 600 rozdz. 60014 w wysokości 250.000,00 zł. W dniu 7 września 2011 roku uchwałą nr VII/53/11 Rada Gminy zwiększyła plan wydatków na pomoc finansową w rozdziale 60014 o 6.896,00 zł do kwoty 256.896,00 zł. W dniu 22 września 2011 roku do Urzędu Gminy Strzelce Wielkie wpłynęło pismo PZD.7101.32.2011 z prośbą o przekazanie środków na konto Powiatu w kwocie 114.580,00 zł. W załączeniu przekazano potwierdzoną za zgodność z oryginałem fakturę VAT nr 017/09/2011 z dnia 19 września 2011 roku na kwotę 229.160,02 zł oraz protokół odbioru końcowego robót „Przebudowa drogi powiatowej nr 3516 Janki – Strzelce Wielkie” z dnia 19 września 2011 roku. W dniu 13 października 2011 roku wpłynęło pismo PZD.7101.39.2011 z prośbą o przekazanie środków na konto Powiatu w kwocie 107.138,00 zł. W załączeniu przekazano potwierdzoną za zgodność z oryginałem fakturę VAT nr 002/10/2011 z dnia 7 października 2011 roku na kwotę 214.275,25 zł wraz z protokołem odbioru końcowego robót „Przebudowa drogi powiatowej nr 3519E Zamoście – Dębowiec” z dnia 6 października 2011 roku. Przelewu środków w kwocie 107.138,00 zł oraz 114.580,00 zł dokonano 9 listopada 2011 roku, wyciąg bankowy nr 219, dowód księgowy 11/16/2011. W dniu 23 grudnia 2011 roku wpłynęło pismo PZD.7101.74.2011 z prośbą o przekazanie środków na konto Powiatu w kwocie 35.178,00 zł. W załączeniu przekazano potwierdzone za zgodność z oryginałem faktury VAT nr BUP27/2011 z dnia 26 października 2011 roku na kwotę 17.589,00 zł oraz nr BUP35/2011 z dnia 21 grudnia 2011 roku na kwotę 52.767,00 zł wraz z protokołami zdawczo-odbiorczymi

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dokumentacji projektowo-kosztorysowej oraz projektu budowlano-wykonawczego „Rozbudowy drogi powiatowej nr 3515E Strzelce Wielkie – Wiewiec” z dnia 26 października i 21 grudnia 2011 roku. Przelewu środków w kwocie 35.178,00 zł dokonano 27 grudnia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 251, dowód księgowy 12/67/2011.

XI. INNE USTALENIA

Osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w 2012 roku

Gmina Strzelce Wielkie w 2012 prowadziła niżej wymienione jednostki oświatowe, stanowiące jednocześnie jej jednostki organizacyjne: - Szkoła Podstawowa w Strzelcach Wielkich, - Szkoła Podstawowa w Wiewcu, - Szkoła Podstawowa w Zamościu, - Gimnazjum w Strzelcach Wielkich - Przedszkole w Strzelcach Wielkich, - Przedszkole w Woli Wiewieckiej.

Ww. jednostki prowadzone w 2012 roku były jednostkami budżetowymi i stosowały zasady gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek przez ustawę o finansach publicznych.

Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez Gminę Strzelce Wielkie kwoty różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2011 roku a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota, o której mowa w art. 30a ust.2 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta nauczyciela (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674).

W wyniku dokonanej analizy, na podstawie uzyskanych danych kontrolowana jednostka sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez tę jednostkę. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 5 lutego 2013 roku, tj. w terminie wynikającym z art. 30a ust. 4 ustawy Karta nauczyciela. Sprawozdanie zostało podpisane przez podinspektora – Agnieszkę Ignasiak - Bździon, jako osobę sporządzającą oraz przez Wójta Gminy Strzelce Wielkie – Janusza Komara.

W ww. sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:

stopie ń średnie średnior 8x(kol.2 x średnie średnioroc 4x(kol.5 x 4 + 7 wykonane 9 – 8 awansu wynagrod oczna kol.3) wynagro zna liczba kol.6) wydatki na zawodow zenie liczba dz etatów wynagrodz. ego etatów 1.09-31.12 1.01- 1.01- 1.09- 31.08 31.08 31.12

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 naucz. sta żysta 2.618,10 0,28 5.864,54 2.717,59 2,55 27.719,42 33.583,96 33.197,49 - 386,47 naucz. Kontraktow y 2.906,09 12,30 285.959,26 3.016,52 6,42 77.464,23 363.423,49 364.937,84 1.514,35 naucz. Mianowany 3.770,06 7,49 225.902,00 3.913,33 7,36 115.208,43 341.110,43 299.360,86 - 41.749,57 naucz. dyplomow any 4.817,30 40,30 1.553.097,52 5.000,37 39,19 783.858,00 2.336.955,52 2.293.079,93 - 43.875,59

Stwierdzono, iż dane ujęte w sprawozdaniu zostały wykazane w prawidłowej wysokości - na podstawie danych otrzymanych z poszczególnych jednostek oświatowych. Łączna kwota brutto ustalonych jednorazowych dodatków uzupełniających stanowiła wartość 86.011,63 zł. W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych w oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia nauczycieli zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Zamościu. Informacja jednostkowa o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w ww. jednostce, po przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1 ustawy Karta nauczyciela, została sporządzona przez pracownika merytorycznego, podinspektora – Agnieszkę Ignasiak - Bździon. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w ww. informacji ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w każdej z kategorii awansu zawodowego. W przedmiotowej informacji przedstawiono następujące dane:

średnioroczna struktura zatrudnienia

liczba etatów stopień awansu zawodowego nauczyciel stażysta nauczyciel nauczyciel nauczyciel kontraktowy mianowany dyplomowany średnia styczeń- 0,00 0,61 5,22 2,83 sierpień średnia wrzesień- 0,67 0,56 2,84 4,38 grudzień średnioroczna 0,22 0,59 2,00 6,28

faktycznie poniesione wydatki na wynagrodzenia

wydatki poniesione Stopień awansu zawodowego na wynagrodzenia Nauczyciel stażysta Nauczyciel Nauczyciel Nauczyciel kontraktowy mianowany dyplomowany wynagrodzenia 5.838,67 16.160,48 136.338,16 122.369,22 zasadnicze pozostałe składniki wynagrodzeń z art. 317,12 4.164,73 44.090,78 63.436,17 30 ust.1 razem wydatki na 6.155,79 20.325,21 180.428,94 185.805,39 wynagrodzenia

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych ustalono, iż w Szkole Podstawowej w Zamościu zatrudnionych i pobierających w 2012 roku wynagrodzenie było: - 1 nauczyciel stażysta, - 1 nauczycieli kontraktowych, - 6 nauczycieli mianowanych, - 6 nauczycieli dyplomowanych.

Ustalono, że średnioroczna liczba etatów jak również średnioroczne wynagrodzenie w stosunku do ww. stopnia awansu zawodowego wyliczone zostały w prawidłowy sposób. Na podstawie dokumentów w postaci list płac stwierdzono, iż ustalona kwota różnicy została wypłacana, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego w dniu 31 stycznia 2013 roku. Łączna kwota wypłaconych dodatków uzupełniających wyniosła 60.204,63 zł.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 98 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod pozycją 1/2013.

W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Janusz Komar – Wójt Gminy, 2. Teresa Żurek – Sekretarz Gminy, 3. Małgorzata Nowak – Skarbnik Gminy, 4. Krystyna Plamowska – inspektor, 5. Urszula Płuciennik – inspektor, 6. Danuta Krawczyk – inspektor, 7. Agnieszka Ignasiak-Bździon – podinspektor, 8. Irena Danielczak – inspektor, 9. Krystyna Łakoma – inspektor, 10. Urszula Borowiecka – inspektor, 11. Jadwiga Stachowiak – inspektor, 12. Zdzisław Żmudzki – inspektor.

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy, 2. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę, 3. Test dotyczący prawidłowości dokonywania zapisów księgowych, 4. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie wydatków budżetowych, 5. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie sprawozdania Rb-Z, 6. Test dotyczący kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 - rozrachunki z dostawcami i odbiorcami - w zakresie ewidencji zobowiązań, 7. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy,

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

8. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz na 30 września 2012 roku (na kwotę odpowiednio 64.452,16 zł i 160.662,52 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty, 9. Informacja Urszuli Borowieckiej inspektora ds. kadr, 10. Wyjaśnienie Krystyny Plamowskiej, 11. Kontrolę kasy Urzędu Gminy Strzelce Wielkie przeprowadzono w dniu 26 lutego 2013 roku, 12. Test kontrolny w zakresie podatku od nieruchomości, 13. Zestawienie podatników objętych kontrolą, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2011 rok i III kwartał 2012 rok (po korektach), wysokości podatku według stawek uchwalonych przez Radę Gminy Strzelce Wielkie 42 , 14. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby fizyczne, objętych kontrolą i zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o wysokości podatku w kontrolowanym okresie 43 , 15. Test kontrolny z zakresu podatku od środków transportowych, 16. Zestawienie tabelaryczne zawierające podatników, przedmioty opodatkowania oraz stawki podatku od środków transportowych – osoby fizyczne 44 , 17. Terminowość wpłat I i II raty poszczególnych podatków wraz z terminami wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych 45 , 18. Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych 46 , 19. Informacja o wysokościach zaległości występujących w podatku od środków transportowych 47 ,

42 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 43 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 44 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 45 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 46 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 47 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

20. Szczegółowe zestawienie wysłanych tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych w podatku od środków transportowych od osób fizycznych 48 , 21. Test kontrolny z zakresu ewidencji poszczególnych składników majątkowych, 22. Wyjaśnienie inspektor Jadwigi Stachowiak, 23. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej, 24. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały, 25. Dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku, 26. Wyjaśnienie Wójta Gminy i inspektora Danuty Krawczyk, 27. Test kontrolny z zakresu dotacji udzielanych dla organizacji pożytku publicznego, 28. Wyjaśnienie Wójta Gminy, 29. Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2011 – III kwartał 2012 oraz źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą, 30. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego, 31. Test w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi, 32. Wyjaśnienie Danuty Krawczyk i Urszuli Płuciennik, 33. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy, 34. Akta kontroli.

48 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE STRZELCE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 12 kwietnia 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Strzelcach Wielkich.

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Beata Tomkowska)

...... (Monika Smug)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

......

(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______98