RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului Mehedinți

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Mehedinţi funcționează în temeiul art. 8 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ca structură teritorială a Curții de Conturi a României. Acţiunile camerelor de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au ca sferă de cuprindere bugetele acestora, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare. Camera de Conturi Mehedinți, prin exercitarea funcției de control/audit, a țintit identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți și stabilirea măsurilor de eliminare a acestora, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar- fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, în esență gestionarea solidă și performantă a banilor publici. Rezultatele activităţii camerei de conturi, sunt prezentate în rapoarte anuale de activitate, rapoarte pe domenii specifice și rapoarte anuale referitoare la finanțele publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale. Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului Mehedinţi.

2. Domeniul supus auditării

2.1. Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Mehedinţi pe anul 2019 Etapă determinantă a activităţii bugetare la nivel local, execuţia bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

Str. Traian nr. 95, Mun. Drobeta Turnu Severin, Județul Mehedinți, +4025.23.25.348, www.curteadeconturi.ro, ccmehedinț[email protected] Pagină 1 din 27

Potrivit datelor centralizate de către Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Mehedinţi, în anul 2019, structura şi execuţia bugetului general centralizat al unităților administrativ – teritoriale (BGCUAT) ale județului Mehedinţi, format din totalitatea celor 67 de bugete locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Mehedinţi, se prezintă astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăţi) / Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, 1.000.318 994.891 +5.427 judeţului 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral 374.311 370.400 +3.911 sau parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor interne 0 11.570 -11.570 4. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Execuția veniturilor și cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți pentru anul 2019, comparativ cu anii 2017 și 2018, este prezentată în tabelul de mai jos:

Nr. %% Crt. Bugete 2017 2018 2019 2019/2017 2019/2018

Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului - Venituri încasate 791.318 857.812 1.000.318 126,4 116,6 1 - Plăți efectuate 786.256 839.510 994.891 126,5 118,5 - Excedent 5.062 18.302 5.427 107,2 29,7 Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii - Venituri încasate 251.322 346.541 374.311 148,9 108,0 - Plăți efectuate 250.831 344.984 370.400 147,7 107,4 - Excedent 491 1.557 3.911 796,5 251,2 Bugetele creditelor interne - Venituri încasate 0 0 0 0 0 - Plăți efectuate 6.215 36.751 11.570 186,2 31,5 - Deficit -6.215 -36.751 -11.570 186,2 31,5 Bugetele fondurilor externe nerambursabile - Venituri încasate 0 0 0 0 0 - Plăți efectuate 0 0 0 0 0 - Excedent/Deficit 0 0 0 0 0

În virtutea principiului autonomiei locale administrative și financiare, unităţile administrativ- teritoriale au dreptul la resurse financiare proprii, pe care autorităţile administraţiei publice locale le stabilesc, le administrează şi le utilizează pentru îndeplinirea competenţelor şi atribuţiilor ce le revin, în condiţiile legii şi cu respectarea prevederilor şi procedurilor în domeniul finanţelor publice locale. Din datele prezentate mai sus, reiese că cele mai importante resurse ale administrației publice locale se derulează prin bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, la nivelul cărora s-au și acumulat cele mai semnificative excedente, care, în anul 2019, au cunoscut o creștere de 365 mii lei față de anul 2017 și o scădere de 12.875 mii lei față de anul 2018. Excedentul total de 5.427 mii lei înregistrat la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Mehedinți, în anul 2019, este rezultatul cumulat al excedentelor realizate la nivelul județului Mehedinți (10.772 mii lei), municipiilor (5.552 mii lei), orașelor (1.011 mii lei) și al deficitului realizat la nivelul comunelor (11.908 mii lei).

Pagină 2 din 27

Execuția bugetelor instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii se menține pe un trend crescător, așa cum rezultă din tabelul de mai sus, veniturile în anul 2019 fiind mai mari cu 148,9% față de anul 2017 și cu 108,0% față de anul 2018. De asemenea, cheltuielile sunt mai mari cu 147,7% față de anul 2017 și cu 107,4% față de anul 2018. Execuția bugetelor creditelor interne are o evoluție fluctuantă, astfel că se remarcă o creștere a plăților din credite interne contractate la nivel local, față de anul 2017 cu 186,2%, și o scădere cu 31,5% față de anul 2018, ceea ce arată că autoritățile administrației publice locale nu au apelat mai mult la această sursă de finanțare, cu impact asupra excedentului bugetar. Execuția bugetului fondurilor externe nerambursabile în perioada 2017 – 2019 este 0.

2.2. Execuţia veniturilor bugetelor locale în anul 2019

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Mehedinţi, pentru anul 2019, sunt structurate astfel: mii lei

% % încasări încasări Prevederi Prevederi Încasări din din inițiale definitive prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, 129.897 138.434 170.525 131,3 123,2 alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul 164.923 167.958 137.010 83,1 81,6 pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 315.231 384.563 381.812 121,1 99,3 adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 279.742 449.887 262.358 93,8 58,3 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în 108.211 125.791 48.613 44,9 38,6 contul plăţilor efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 998.004 1.266.633 1.000.318 100,2 79,0

Evoluția sintetică a execuției veniturilor bugetelor locale în anul 2019, comparativ cu anii 2017 și 2018, este prezentată în tabelul de mai jos: mii lei

%% Nr. Categorii de venituri 2017 2018 2019 Crt 2019/ 2019/ 2017 2018 Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte 111.507 138.882 170.525 152,9 122,8 1 vărsăminte, alte venituri % din total venituri 14,1 16,2 17,0 Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 129.286 110.200 137.010 106,0 124,3 2 % din total venituri 16,3 12,8 13,7 Subtotal venituri proprii (1+2) 240.793 249.082 307.535 127,7 123,5

% din total venituri 30,4 29,0 30,7

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 372.886 285.732 381.812 102,4 133,6 3 % din total venituri 47,1 33,3 38,2 Subvenţii de la alte nivele ale administrației 140.083 290.349 262.358 187,3 90,4 4 publice % din total venituri 17,7 33,8 26,2 Sume primite de la UE/alți donatori în contul 37.556 32.649 48.613 129,4 148,9 5 plăţilor efectuate și prefinanțări % din total venituri 4,8 3,8 4,9 VENITURI – TOTAL (1+2+3+4+5) 791.318 857.812 1.000.318 126,4 116,6

Pagină 3 din 27

Grafic, evoluția veniturilor bugetelor locale în perioada 2017 – 2019, se prezintă astfel:

Venituri din Sume primite de la Subvenţii de la alte impozite, taxe, Cote și sume Sume defalcate din UE/alți donatori în nivele ale contribuţii, alte defalcate din taxa pe valoarea contul plăţilor administrației vărsăminte, alte impozitul pe venit adăugată efectuate și publice venituri prefinanțări 2017 111.507 129.286 372.886 140.083 37.556 2018 138.882 110.200 285.732 290.349 32.649 2019 170.525 137.010 381.812 262.358 48.613

Gradul de autonomie locală și, implicit, finanțarea unei colectivități teritoriale, este direct proporțional cu ponderea veniturilor proprii, în raport cu alte tipuri de resurse financiare ale bugetelor locale.

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2019, se prezintă astfel:

În structura veniturilor se constată că, și în anul 2019, ca și în anii 2017 – 2018, sursele de finanțare a bugetelor locale depind în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (38% din totalul veniturilor) și a subvențiilor (26% din totalul veniturilor bugetelor locale). În acest context, se remarcă menținerea unei ponderi reduse a veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, în totalul veniturilor, respectiv de 14,1% în anul 2017, de 16,2% în anul 2018 și de 17% în anul 2019, ceea ce sugerează necesitatea unei preocupări mai susținute a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare. De asemenea, ponderea sumelor primite de la UE/alți donator, în total venituri, continuă să dețină o pondere redusă, respectiv de 4,8% în anul 2017, de 3,8% în anul 2018 și de 4,9% în anul 2019. Pagină 4 din 27

2.3. Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019 mii lei

% plăți din % plăți din Prevederi Prevederi Plăți prevederi prevederi inițiale definitive efectuate inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 233.595 237.371 230.179 98,5 97,0 2.Bunuri şi servicii 139.690 172.109 148.486 106,3 86,3 3. Dobânzi 5.386 5.396 5.197 96,5 96,3 4. Subvenţii 0 25.000 22.233 0,0 88,9 5. Fonduri de rezervă 1.879 268 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale administrației publice 51.251 75.006 64.732 126,3 86,3 7. Alte transferuri 2.325 4.022 3.700 159,1 92,0 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe 193.092 214.649 90.546 46,9 42,2 nerambursabile 9. Asistență socială 86.163 90.709 80.178 93,1 88,4 10. Alte cheltuieli 11.975 12.639 11.023 92,1 87,2 11.Cheltuieli de capital 368.602 529.117 326.239 88,5 61,7 12. Operaţiuni financiare 15.473 16.634 16.341 105,6 98,2 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate -1.010 -1.688 -3.963 392,4 234,8 în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.108.421 1.381.232 994.891 89,8 72,0

Evoluția sintetică a execuției cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019, comparativ cu anii 2017 și 2018, și ponderea acestora în totalul cheltuielilor sunt prezentate în tabelul de mai jos: mii lei

Nr. %% Categorii de cheltuieli 2017 2018 2019

crt 2019/2017 2019/2018 Cheltuieli de personal 321.836 182.937 230.179 71,5 125,8 1 % din total cheltuieli 40,9 21,8 23,1 Bunuri şi servicii 118.580 122.108 148.486 125,2 121,6 2 % din total cheltuieli 15,1 14,5 14,9 Dobânzi 3.197 3.048 5.197 162,6 170,5 3 % din total cheltuieli 0,4 0,4 0,5 Subvenţii 24.141 3.684 22.233 92,1 603,5 4 % din total cheltuieli 3,1 0,4 2,2 Transferuri 97.876 67.259 68.432 69,9 101,7 5 % din total cheltuieli 12,5 8 6,9 Proiecte cu finanțare din fonduri 24.493 43.957 90.546 369,7 206,0 6 externe nerambursabile % din total cheltuieli 3,1 5,2 9,1 Asistență socială 58.802 161.080 80.178 136,4 49,8 7 % din total cheltuieli 7,5 19,2 8,1 Cheltuieli de capital 123.717 240.862 326.239 263,7 135,4 8 % din total cheltuieli 15,7 28,7 32,8 Alte cheltuieli 7.521 8.335 11.023 146,6 132,2 9 % din total cheltuieli 1,0 1,0 1,1 Operaţiuni financiare 10.175 10.514 16.341 160,6 155,4 10 % din total cheltuieli 1,3 1,3 1,6 Plăți efectuate în anii precedenți -4.082 -4.274 -3.963 97,1 92,7 11 și recuperate în anul curent % din total cheltuieli -0,5 -0,5 -0,4 CHELTUIELI - TOTAL 786.256 839.510 994.891 126,5 118,5 Pagină 5 din 27

Grafic, evoluția cheltuielilor bugetelor locale în perioada 2017 – 2019, la principalele titluri, se prezintă astfel:

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019, la principalele titluri, se prezintă astfel:

Cheltuielile bugetelor locale au totalizat, în anul 2019, 994.891 mii lei, în creștere cu 26,5% față de anul 2017 și cu 18,5% față de anul 2018. Cheltuielile de capital continuă să dețină o pondere însemnată în totalul cheltuielilor, cunoscând o creștere în perioada de referință, cu 163,7% față de 2017 și cu 35,4% față de 2018. Cheltuielile de personal continuă să deţină și ele o ponderea ridicată în totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 23,1%.

Pagină 6 din 27

Referitor la cheltuielile pentru Proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, se remarcă o creștere semnificativă în anul 2019, atât față de anul 2017 (269,7%), cât și față de anul 2018 (106,0%), ceea ce reflectă o preocupare a autorităților locale pentru accesarea acestei categorii de fonduri. Cheltuielile cu asistența socială, dețin și ele o pondere însemnată în totalul cheltuielilor, cunoscând o creștere în anul de referință față de anul 2017, cu 36,4% și o scădere față de anul 2018, cu 50,2%.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 21 21 - - 2.Certificate de conformitate - - - - 3.Rapoarte de control/audit 21 21 - - 4.Procese verbale de constatare 21 21 - - 5.Note de constatare 32 32 - - 6.Decizii emise 16 16 - - 7.Măsuri dispuse prin decizii 257 257 - -

La nivelul unităţilor administrativ teritoriale, potrivit Programului propriu de control/audit pe anul 2020, a fost programat și desfășurat un număr de 21 acţiuni de audit financiar, proporții ce se reflectă proportional atât în numărul de acte de control încheiate, cât și în numărul deciziilor și al măsurilor dispuse prin acestea. În urma desfăşurării acţiunilor de audit financiar nu s-a acordat niciun certificat de conformitate. Distinct față de acțiunile de audit cuprinse în programul pe anul 2020, până la data de 30.11.2020, au mai fost realizate 170 acțiuni independente de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și de verificare a argumentelor invocate de conducerea entității în susținerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie. Totodată, la nivelul Camerei de Conturi Mehedinți, în luna iunie 2020 au mai fost realizate un număr de 14 acțiuni de control cu tema „Controlul modului de gestionare a resurselor publice pe perioada stării de urgență”, la unități administrativ-teritoriale și entități din subordinea/coordonarea autorităților administrației publice locale (inclusiv unități sanitare) și la entitățile din competența de verificare a Camerei de Conturi Mehedinți. Situația actelor încheiate în urma acțiunilor de audit/control este redată și în figura de mai jos:

Pagină 7 din 27

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi nivelul % existente verificate unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor 196 53 27,0 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 67 21 31,3 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 1 50,0 - orașe 3 0 - - comune 61 19 31,1 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 129 32 24,8 - verificați prin acțiune distinctă - - - - verificați odată cu ordonatorul principal - 32 - de credite 2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăţi comerciale de interes local 15 - - 4.Alte entități - - - TOTAL 211 53 25,1

Numărul entităţilor verificate, potrivit Programului propriu de control/audit pe anul 2020 şi în conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulament, este de 53, reprezentând o pondere de 25,1% din numărul total de 211 entități care intră în sfera de activitate a Camerei de Conturi Mehedinți.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

Urmare acţiunilor de audit efectuate de Camera de Conturi Mehedinţi în anul 2020, la nivelul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, au fost constatate abateri şi nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate, cuantificate valoric, astfel: mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 992 129 1.121 2.Prejudicii 2.110 47 2.157 3.Abateri financiar-contabile 32.040 0 32.040 Total sume 35.142 176 35.318

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar suplimentare contabile 1.UATJ Mehedinți 144 128 132 - Activitatea proprie 144 17 132 -Biblioteca Județeană ” I.G. Bibicescu” x 53 x - Muzeul Porțile de Fier x 58 x - Centrul Județean de Resurse și Asistență x x xx Educațională Turnu Severin - Direcția Generală de Asistență Socială și x x Protecția Copilului Mehedinți 2.UATM Drobeta Turnu Severin 204 58 7.486 - Activitatea proprie 204 55 6.797 Pagină 8 din 27

- Școala Gimnazială nr. 6 x x x - Școala Gimnazială ”Theodor Costescu” x x x - Școala Gimanzială nr. 3 x x x - Școala Gimnazială Nr.4 ”Petre Sergescu” x x x - Școala Gimnazială Nr.11 "Regele Mihai I" x x x - Școala Gimnazială Nr.14 x x 507 - Liceul de Transporturi Auto - Drobeta Turnu x x x Severin - Liceul Tehnologic Decebal - Drobeta Turnu x x x Severin - Colegiul Național Pedagogic ”Ștefan Odobleja” x 3 182 - Colegiul Național Traian x x x 3.UATC Bălăcița 10 203 9.903 - Activitatea proprie 10 203 9.903 - Școala Gimanzială Bălăcița x x x 4. UATC Braniștea 63 104 151 - Activitatea proprie 63 103 151 - Școala Gimnazială Braniștea x 1 x 5. UATC Breznița Ocol 17 33 165 - Activitatea proprie 17 31 165 - Școala Gimnazială Breznița Ocol x 2 x 6. UATC Breznița Motru *) - Activitatea proprie - Școala Gimnazială Breznița Motru 7. UATC Butoiești 62 7 4.923 - Activitatea proprie 62 7 4.923 - Școala Gimnazială ”Constantin Rădulescu x x x Motru” Butoiești 8. UATC Cujmir 8 56 115 - Activitatea proprie 8 55 3 - Liceul Teoretic Cujmir x 1 112 9. UATC Dârvari 75 100 307 - Activitatea proprie 75 100 307 - Școala Gimnazială Dârvari x x x 10. UATC Dumbrava 31 75 362 - Activitatea proprie 31 75 362 - Școala Gimnazială Dumbrava x x x 11. UATC Gârla Mare 41 159 729 - Activitatea proprie 41 159 729 - Școala Gimnazială Gârla Mare x x x 12. UATC Greci *) - Activitatea proprie - Școala Gimnazială Greci 13. UATC Grozești 5 161 9 - Activitatea proprie 5 161 9 - Școala Gimnazială Grozești x x x 14. UATC Husnicioara 22 107 30 - Activitatea proprie 22 107 30 - Școala Gimnazială Husnicioara x x x 15. UATC Isverna 5 58 155 - Activitatea proprie 5 58 155 - Școala Gimnazială Isverna x x x 16. UATC Jiana 35 4 1.300 - Activitatea proprie 35 4 1.300 - Școala Gimnazială Jiana x x x 17. UATC Malovăț 22 116 43 - Activitatea proprie 22 116 43 - Școala Gimnazială Malovăț x x x 18. UATC Ponoarele 44 56 1.856 - Activitatea proprie 44 56 1.829 Pagină 9 din 27

- Școala Gimnazială ”Dr. Alexandru M. Popescu” x x 27 Ponoarele 19. UATC Salcia 58 52 811 - Activitatea proprie 58 48 811 -Școala Gimnazială Salcia x 4 x 20. UATC Stângăceaua *) - Activitatea proprie - Școala Gimnazială Stângăceaua 21. UATC Svinița 20 167 2.624 - Activitatea proprie 20 167 2.624 - Școala Gimnazială Svinița x x x 22. UATC Vânători 100 321 605 - Activitatea proprie 100 318 605 - Școala Gimnazială Vânători x 3 x 23. UATC Vânjuleț 92 16 70 - Activitatea proprie 92 16 70 - Școala Gimnazială Vânjuleț x x x 24. UATC Vlădaia 63 176 264 - Activitatea proprie 63 176 264 - Școala Gimnazială ”Preda Buzescu” Vlădaia x x x Total sume 1.121 2.157 32.040 *) acţiunea se află în procedură de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Audit financiar: Principalele obiective ale activităţii Camerei de Conturi Mehedinţi în cadrul acţiunilor de audit desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ, au fost:  Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;  Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;  Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;  Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege;  Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare a entităților verificate, cu accent pe:  efectuarea inventarierii și a evaluării tuturor elementelor patrimoniale, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor obținute în urma acestor operațiuni;  constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității;  legalitatea angajării, lichidării, ordonanțării și plății cheltuielilor din fonduri publice;  organizarea și desfășurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziție publică, încheierea și administrarea contractelor.  Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Auditurile financiare la nivelul unităților administrativ-teritoriale au relevat o serie de carențe și iregularități în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice, fiind necesare, în continuare, măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea la un nivel corespunzător a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale. Aşa cum rezultă din tabelele de la pct.3 şi pct.4, la nivelul unităţilor administrativ- teritoriale au fost identificate abateri cu impact asupra veniturilor, cheltuielilor şi patrimoniului entităţilor, astfel:

Pagină 10 din 27

 Cu privire la stabilirea, evidenţierea şi încasarea în cuantumul şi la termenele legale a unor venituri, au fost estimate venituri suplimentare totale de 1.121 mii lei, inclusiv accesorii, din care s-au încasat operativ 96 mii lei.  Diminuarea nejustificată a resurselor financiare ale bugetelor locale şi prejudicierea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale ca urmare a încălcării prevederilor legale referitoare la efectuarea cheltuielilor, cu suma de 2.157 mii lei, inclusiv beneficii nerealizate, din care s-a încasat operativ suma de 148 mii lei.  Abateri cu caracter financiar – contabil, cu o valoare estimată de 32.040 mii lei.

_ Situaţia constatărilor pe obiective, categorii şi naturi de abateri se prezintă astfel:

III.1. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice La verificarea acestui obiectiv s-au avut în vedere, în principal, următoarele aspecte: elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse bugetului iniţial aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget, s-au constatat într-un număr de 18 cazuri, privind estimarea veniturilor la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor), în sensul că fundamentarea proiectelor de buget la partea de venituri, nu s-a bazat, în totalitate, pe inventarierea şi evaluarea completă a materiei impozabile conform prevederilor legale. Principala cauză identificată cu ocazia acțiunilor de audit care a condus la abateri privind fundamentarea și elaborarea bugetelor unităților administrativ-teritoriale este determinată de necunoașterea situației reale a materiei impozabile.

III.2. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare au fost denaturate în 46 de cazuri, prin 4 categorii de abateri, care au afectat realitatea şi exactitatea operaţiunilor financiar- contabile din bilanţurile contabile şi conturile de execuţie bugetară aferente anului 2019, cu suma totală de 30.158 mii lei, localizată pe 9 naturi de abateri financiare, ce nu au generat venituri suplimentare sau prejudicii. Cele mai frecvente abateri constatate sunt cele care vizează:  Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale, s-a constatat în 4 cazuri cu o valoare de 3.376 mii lei, care, în principal, se referă la:  Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, s-a constatat la UATC Butoiești, unde nu s-au înregistrat în evidența contabilă, la momentul facturării, unele facturi emise de către furnizori, în baza contractelor încheiate cu aceștia şi a bunurilor livrate și prestaţiilor efectuate, în valoare totală de 2.574 mii lei.  Abateri privind organizarea și conducerea evidenței contabile a entităților subordonate/coordonate/sub autoritate care au beneficiat de transferuri de fonduri publice cu o valoare de 802 mii lei, s-a constatat în 3 cazuri, la Școala Gimnazială nr.14 și Colegiul Național Pedagogic Ștefan Odobleja din subordinea UATM Drobeta Turnu Severin și la Liceul Teoretic Cujmir din subordinea UATC Cujmir, astfel: - Școala Gimnazială nr. 14, nu a înregistrat în contul 8030 “Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă” a c/valorii lucrărilor de modernizare efectuate asupra clădirilor aflate în administrare și nu a informat UATM Drobeta Turnu Severin, despre aceste lucrări în vederea majorării valorii construcțiilor/clădirilor. - Colegiul Naţional Pedagogic Ștefan Odobleja, nu a înregistrat în contul 8030 “Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă” a c/valorii lucrărilor de renovare efectuate asupra clădirilor Pagină 11 din 27

aflate în administrare și nu a informat UATM Drobeta Turnu Severin, despre aceste lucrări în vederea majorării valorii construcțiilor/clădirilor. - Liceul Teoretic Cujmir, nu a procedat la înregistrarea în contabilitatea extrabilanțieră în contul 8030 “Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă” a c/valorii lucrărilor de renovare în sumă de 113 mii lei, efectuate asupra clădirii aflate în administrare și nu a informat UATC Cujmir, despre aceste lucrări în vederea majorării valorii construcțiilor/clădirilor.

 Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, s-au constatat un număr de 8 cazuri cu o valoare de 29 mii lei, care se referă la:  Nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale, conform prevederilor legale, s-a constatat în 8 cazuri, cu o valoare de 29 mii lei, din care exemplificăm: UATC Breznița Ocol – 4 mii, UATC Dârvari – 5 mii lei, UATC Ponoarele – 3 mii lei, UATC Salcia – 5 mii lei, UATC Vânători – 5 mii lei și UATC Vlădaia – 5 mii lei.

 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale, s-au constatat 33 de cazuri cu o valoare totală de 26.738 mii lei, cele mai relevante cazuri referindu-se la:  Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al statului sau al UAT, s-a constatat în 3 cazuri cu o valoare de 40 mii lei, la: UATC Dumbrava – 20 mii lei, UATC Ponoarele – 8 mii lei și UATC Vlădaia – 12 mii lei.  Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al UAT, s-a constatat în 14 cazuri cu o valoare de 2.672 mii lei. Exemple relevante în acest sens:  UATJ Mehedinți a înregistrat eronat ca obiecte de inventar bunuri în valoare de 132 mii care îndeplinesc condițiile de mijloace fixe;  UATC Svinița a înregistrat în conturile 212 ”Construcții“ şi 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale”, suma de 1.805 mii lei, reprezentând c/valoarea lucrărilor de investiții pentru obiectivul de investiții ”Retea de canalizare, ape menajere si stație de epurare”, în condițiile în care obiectivul se află în curs de execuție;  UATC Braniștea, a înregistrat eronat în contul de cheltuieli contravaloarea serviciilor de dirigenţie de şantier, asistenţa tehnică, a studiilor de fezabilitate în sumă de 150 mii lei și nu în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”, pentru a reflecta valoarea reală a proiectului;  UATC Gârla Mare, a înregistrat eronat în contul de cheltuieli contravaloarea serviciilor servicilor topografice, cota ISC, lucrări de reparații în sumă de 208 mii lei și nu în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”, pentru a reflecta valoarea reală a proiectului, respectiv contul 212 ”Construcții” pentru a majora valoarea clădirii;  UATC Salcia, care a scăzut eronat din evidența contabilă un mijloc fix în sumă de 56 mii lei, achiziționat/executat în anul 2019 fapt pentru care acesta nu mai figurează înregistrat în contul contabil 213 "Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii".  UATC Vânători, care a înregistrat c/valoarea unor obiective de investiții în sumă de 124 mii lei, direct pe cheltuieli și nu în contul 212 ”Construcții”.  UATC Vlădaia, a înregistrat eronat în contul de cheltuieli contravaloarea unor avize, acorduri, cota ISC în sumă de 52 mii lei și nu în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”, pentru a reflecta valoarea reală a proiectului.  Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale, în 2 cazuri cu o valoare de 5.163 mii lei, la: UATC Bălăcița – 3.259 mii lei; UATC Butoiești – 1.904 mii lei.  Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, în 2 cazuri cu o valoare de 100 mii lei, la UATM Drobeta Turnu Severin – 97 mii lei și UATC Breznița Ocol – 3 mii lei, după cum urmează: - UATM Drobeta Turnu Severin, nu a înregistrat în evidența contabilă două terenuri, în suprafaţa de 1.414 mp, primite prin donație. În timpul auditului, Direcţia de specialitate din cadrul primăriei a procedat la evaluarea respectivelor terenuri, valoarea evaluată a acestora fiind în suma totală de 97 mii lei.

Pagină 12 din 27

- UATC Breznița Ocol nu a înregistrat în evidența contabilă la 31.12.2019, accesoriile aferente redevențelor datorate, în sumă de 3 mii lei.  Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință, s-a constatat în 12 cazuri cu o valoare totală de 18.764 mii lei, la: UATM Drobeta Turnu Severin – 5.709 mii lei; UATC Bălăcița – 6.585 mii lei; UATC Breznița Ocol – 159 mii lei; UATC Butoiești – 143 mii lei; UATC Dârvari – 261 mii lei, UATC Dumbrava - 330 mii lei, UATC Gârla Mare – 519 mii lei, UATC Jiana – 1.299 mii lei, UATC Ponoarele – 1.764 mii lei, UATC Salcian - 709 mii lei, UATC Svinița – 811 mii lei și UATC Vânători – 475 mii lei.

 Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară, s-a constatat la UATC Vânjuleț, care a raportat eronat, în contul de execuție la titlul ”Rambursări de credite”, și nu la titlul “Dobânzi” şi titlul “Bunuri şi servicii”, “Comisioane şi alte costuri aferente împrumuturilor”, c/valoarea dobânzilor/comisioanelor achitate în anul 2019 pentru împrumutul contractat, în valoare totală de 15 mii lei.

Principalele cauze identificate cu ocazia acțiunilor de audit, având ca efect denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate sunt:  pregătirea profesională necorespunzătoare a personalului din unele compartimente financiar-contabile ale unităților administrativ-teritoriale, în special cele de la nivelul comunelor;  necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative, insuficiente cunoștințe în domeniul informatic;  organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial;  utilizarea unor sisteme informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil care nu răspund la criteriile minimale prevăzute de legislația în vigoare;  lipsa unui program informatic de conducere a evidenței contabile unitar pentru toate entitățile aparținând administrației publice locale;  neoperarea in sistemele informatice a tuturor operațiunilor patrimoniale.

III.3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate Sistemul de Control Intern Managerial (SCIM) sprijină buna guvernanță în sectorul public, încurajând un proces mai bun de luare a deciziilor în cunoștință de cauză, precum și utilizarea eficientă a resurselor, fiind astfel întărit mecanismul de răspundere pentru actul de gestiune a resurselor respective. În asigurarea obligației de răspundere pentru actul de gestiune, toate părțile implicate în proces răspund pentru deciziile și acțiunile lor, în mod special pentru administrarea fondurilor publice și pentru toate aspectele legate de performanță și se supun unui control extern adecvat. Printre atribuţiile conferite Curţii de Conturi de propria lege de organizare şi funcţionare este şi cea de evaluare a activităţii de control financiar propriu şi, implicit, de audit intern a entităţilor aflate în competenţa sa de verificare. În cadrul misiunilor de audit efectuate, auditorii publici externi au acordat o atenție deosebită evaluării sistemului de control intern managerial urmărind, în principal, conformitatea cu legislaţia în vigoare, fiabilitatea informaţiilor financiare, eficacitatea operațiunilor, utilizarea eficientă a resurselor, prevenirea și controlul riscurilor care ar putea afecta atingerea obiectivelor entității, eficacitatea operațiunilor entității, etc. În urma verificărilor efectuate de către Camera de Conturi Mehedinți la nivelul entităților din administrația publică locală, cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la auditul public intern, controlul financiar preventiv și sistemul de control intern managerial, s-au evidențiat următoarele aspecte:

 Cu privire la auditul public intern Sfera auditului public intern cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţilor publice pentru îndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/ managerial. În cazul unei bune funcţionări, evaluarea auditului intern de către Curtea de Conturi, poate prezenta o serie de avantaje, respectiv reducerea duratei verificărilor (prin valorificarea Pagină 13 din 27

rezultatelor auditului intern, reducerea mărimii eşantioanelor şi reducerea testărilor), obţinerea unor probe de audit din rapoartele de audit intern şi reducerea riscului de audit prin complementaritatea actului de audit extern şi intern. Realizarea activităţii de audit public intern prin forma de cooperare la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale comunale a cunoscut în ultima perioadă o extindere, depăşindu-se faza de implementare, ajungându-se la momentul în care trebuie să devină o activitate pe deplin funcţională şi să-şi aducă o contribuţie importantă în buna gestionare a fondurilor publice, prin implementarea unui sistem de management modern, ceea ce explică faptul că în acest domeniu au fost constatate 2 abateri la UATC Braniștea și UATC Vânători privind neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern.

 Cu privire la controlul financiar preventiv propriu (CFPP) În ceea ce priveşte controlul financiar preventiv propriu, ca una dintre cele mai importante forme de control intern aflate la dispoziţia managerilor din entităţile publice, s-au reţinut abateri într-un număr de 21 cazuri, din care cele mai frecvente se referă la:  Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv, s-a constatat în 6 cazuri, unde angajamentele legale, respectiv contractele de achiziții publice, nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu, la UATC Bălăcița, UATC Breznița Ocol, UATC Dumbrava, UATC Jiana, UATC Salcia și UATC Vânători.  Acordarea vizei de CFPP unor proiecte de operaţiuni fără respectarea cerinţelor legale de integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) şi a procedurii de control, s-a constatat la 16 entități, unde acordarea vizei de control financiar preventiv s-a făcut formal pentru operaţiuni ce nu întruneau condiţiile legale, care nefiind refuzate la viză, au produs efecte negative asupra utilizării fondurilor publice. Exercitarea controlului s-a limitat, astfel, la aspectul formal, fară efectuarea controlului operaţional din punct de vedere al legalitaţii şi regularităţii, ceea ce a avut drept consecinţă efectuarea nelegală a unor cheltuieli, în condiţii de prejudiciere a bugetelor publice. Entitățile la care s-a constatat această abatere sunt: UATM Drobeta Turnu Severin, UATC Bălăcița, UATC Braniștea, UATC Butoiești, UATC Cujmir, UATC Dârvari, UATC Dumbrava, UATC Isverna, UATC Grozești, UATC Malovăț, UATC Ponoarele, UATC Salcia, UATC Svinița, UATC Vânători, UATC Vânjuleț și UATC Vlădaia.

 Cu privire la controlul intern/managerial Deși activitatea pe această linie s-a îmbunătățit față de anii precedenți, evaluarea a relevat că unii ordonatori principali, manifestă o slabă preocupare în ceea ce priveşte implementarea standardelor de control intern, aspect relevat de faptul că, încă au mai fost constatate abateri de genul:  Nu au fost elaborate și aprobate procedurile operaționale (instrucțiuni de lucru) aferente activtăților procedurale identificate, la UATM Drobeta Turnu Severin, UATC Bălăcița, UATC Dârvari, UATC Isverna, UATC Grozești, UATC Ponoarele, UATC Salcia, UATC Vânjuleț și UATC Vlădaia.  Nu au fost actualizate procedurile operaționale existente la UATC Braniștea, UATC Malovăț, UATC Svinița și UATC Vânători.  Necompletarea registrului riscurilor la UATC Braniștea, UATC Isverna, UATC Salcia, UATC Svinița și UATC Vânători.

III.4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, de către organele fiscale din cadrul UAT În principal, în cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele:  modul de stabilire a impozitelor și taxelor locale, precum și a celorlalte venituri aflate în competența de administrare a organelor fiscale locale, respectiv a structurilor de specialitate din cadrul autorităților administrației publice locale cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale, în concordanță cu dispozițiile legii și ale hotărârilor adoptate de consiliile locale;  respectarea reglementărilor contabile aplicabile, privind înregistrarea în evidența contabilă sintetică și în evidența fiscală analitică pe plătitori a drepturilor constatate și a veniturilor Pagină 14 din 27

încasate din impozite și taxe locale, pe subdiviziunile clasificației bugetare, potrivit bugetului aprobat și normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanțelor Publice;  modul de urmărire a încasării veniturilor bugetului unității administrativ-teritoriale, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Urmare verificării acestui obiectiv, au fost constatate venituri suplimentare proprii cuvenite bugetelor locale, în sumă totală de 782 mii lei (704 mii lei obligaţii de bază şi 78 mii lei accesorii aferente) şi nereguli cu caracter financiar - contabil estimate la nivelul sumei de 85 mii lei. Principalele abateri care au generat nerealizarea integrală şi la termen a veniturilor bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, pot fi sintetizate, astfel:  Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale, abatere constatată la UATJ Mehedinţi, estimându-se venituri suplimentare în valoare de 145 mii lei. La nivelul acestei unităţi se perpetuează o practică de a nu întreprinde măsurile corespunzătoare pentru stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă şi urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului judeţean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 to, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/oraşelor/ municipiilor, cu atât mai mult cu cât aceste venituri se pot utiliza exclusiv pentru lucrări de întreţinere, modernizare, reabilitare şi construire a drumurilor locale şi judeţene.  Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea şi evidenţierea taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice şi juridice, care a generat venituri suplimentare în valoare totală de 173 mii lei, inclusiv accesorii. Veniturile suplimentare respective cu titlu de impozit pe mijloace de transport au fost estimate, în principal, urmare comparării a două baze de date, respectiv „Situaţia persoanelor fizice/juridice ce deţin mijloace de transport” obţinută de la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculare Vehicule Mehedinţi şi „Matricolele pentru evidenţa mijloacelor de transport (autovehicule, remorci, rulote, mijloace de transport pe apă) în proprietatea contribuabililor persoane fizice/juridice”, constatându-se că existau contribuabili - persoane fizice și juridice, ce deţin mijloace de transport înmatriculate pe raza comunelor respective, dar nedeclarate în vederea stabilirii şi plăţii impozitului aferent. Ca volum al veniturilor suplimentare constatate prezentăm: UATC Dârvari – 43 mii lei, UATC Braniștea – 32 mii lei, UATC Husnicioara – 22 mii lei, UATC Salcia – 16 mii lei, UATC Vânjuleț – 11 mii lei, UATC Butoiești – 9 mii lei, UATC Jiana – 7 mii lei, UATC Bălăcița – 5 mii lei, UATC Vlădaia – 5 mii lei, UATC Malovăț – 4 mii lei, UATC Breznița Ocol – 3 mii lei, UATC Cujmir – 3 mii lei, UATC Gârla Mare – 3 mii lei, UATC Grozești – 4 mii lei, UATC Ponoarele – 3 mii lei, UATC Dumbrava – 1 mii lei, UATC Isverna –1 mii lei și UATC Svinița – 1 mii lei.  Nu s-a stabilit taxa pe clădiri și terenuri concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor juridice, abatere determinată de faptul că clădirile concesionate sau închiriate unor persoane juridice/fizice, nu au fost declarate de concesionari, respectiv chiriași, în vederea impunerii, deși aceștia au folosit/utilizat clădirile respective, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 12 mii lei, regăsite la UATM Drobeta Turnu Severin (3 mii lei) și UATC Malovăț (9 mii lei).  Nu s-a stabilit taxa pe teren concesionat, închiriat, dat în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice și juridice, ca urmare a nestabilirii, neînregistrării şi neîncasării taxei asupra terenurilor aparținând domeniului public, concesionate unor contribuabili persoane fizice de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 3 mii lei, regăsite la UATM Drobeta Turnu Severin, UATC Gârla Mare și UATC Cujmir.  Nestabilirea corectă a impozitului pe teren, ca urmare a nedeclarării corecte de către contribuabili a terenurilor respective şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 2 mii lei, regăsite la UATM Drobeta Turnu Severin (1 mii lei) și UATC Butoiești (1 mii lei).  Nestabilirea corectă a impozitului pe clădiri, ca urmare a nedeclarării corecte de către contribuabili a clădirilor respective şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de Pagină 15 din 27

impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 134 mii lei, regăsite la UATM Drobeta Turnu Severin (10 mii lei), UATC Butoiești (8 mii lei), UATC Breznița Ocol (13 mii lei), UATC Braniștea (5 mii lei), UATC Bălăcița (5 mii lei), UATC Cujmir (4 mii lei), UATC Dumbrava (1 mii lei), UATC Gârla Mare (1 mii lei), UATC Isverna (3 mii lei), UATC Jiana (5 mii lei), UATC Malovăț (9 mii lei), UATC Salcia (39 mii lei), UATC Vânători (1 mii lei), UATC Vânjuleț (5 mii lei), UATC Svinița (19 mii lei) și UATC Vlădaia (6 mii lei). Exemple relevante în acest sens: - UATM Drobeta Turnu Severin cu un număr de 62 contribuabili persoane fizice, care, deși s-au racordat la sistemul de încălzire cu gaz, nu au declarat imobilele pe care le dețin, ca imobile cu instalații, inclusiv de încălzire, în vederea calculării impozitului pe clădiri conform prevederilor legale, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 10 mii lei; - UATC Salcia nu a stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pentru clădiri nerezidențiale ci pentru clădiri rezidențiale, în cazul unui număr de 8 contribuabili persoane fizice, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 28 mii lei; - UATC Svinița nu a stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pentru clădiri nerezidențiale ci pentru clădiri rezidențiale, în cazul unui număr de 6 contribuabili persoane fizice fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 10 mii lei, iar în cazul unui contribuabil persoană juridică nu s-a respectat cota impozitului pe clădiri stabilită de Consiliul local prin HCL, în sensul că la calculul impozitului pe clădiri s-a utilizat cota de 0,1% (care se aplică în cazul clădirilor rezidenţiale) și nu cota de 1% (care se aplică în cazul clădirilor nerezidenţiale), fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 9 mii lei; - UATC Breznița Ocol nu a stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pentru clădiri nerezidențiale ci pentru clădiri rezidențiale, în cazul unui număr de 53 contribuabili persoane fizice, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 13 mii lei.  Nestabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în proprietatea contribuabililor şi care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani, estimându-se din această cauză venituri suplimentare în sumă de 44 mii lei la UATC Vânjuleț, care a utilizat pentru impunerea clădirilor nereevaluate/neevaluate, în cazul a 2 contribuabili, o cotă procentuală eronată.  Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe clădirile deţinute de persoanele fizice şi juridice, ca urmare a nedeclarării de către contribuabili a clădirilor deținute şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 29 mii lei, regăsite la UATC Vânjuleț (28 mii lei) și UATC Dumbrava (1 mii lei).  Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe terenurile aparținând persoanelor fizice și juridice, ca urmare a nedeclarării de către contribuabili a terenurilor deținute şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 1 mii lei, regăsite la UATC Dumbrava și UATC Salcia.  Nu s-a stabilit (corect) taxa pentru ocuparea domeniului public, estimându-se din această cauză venituri suplimentare în sumă de 7 mii lei la UATM Drobeta-Turnu Severin.  Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere a veniturilor datorate bugetului local, estimându-se din această cauză venituri suplimentare în sumă de 56 mii lei la UATC Dumbrava (27 mii lei), UATC Butoiești (17 mii lei) și UATC Vânători (12 mii lei), după cum urmează : - UATC Dumbrava nu a indexat nivelul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2018 cu rata inflației, conform prevederilor legale, fapt ce a condus ca și nivelul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2019, respectiv anul 2020 să fie eronat stabilit, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 27 mii lei; - UATC Butoiești nu a indexat nivelul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2018 cu rata inflației, conform prevederilor legale, fapt ce a condus ca și nivelul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2019 să fie eronat stabilit, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 17 mii lei; - UATC Vânători nu a indexat nivelul impozitelor și taxelor locale pentru anul 2019 cu rata inflației, conform prevederilor legale, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 12 mii lei.  Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse Pagină 16 din 27

impozitării sau prelungirea acesteia şi stabilirea taxei, aşa cum revenea obligaţia compartimentului de specialitate din cadrul autorităţii administraţiei publice locale. Abaterea a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 12 mii lei, identificate în 4 cazuri, respectiv la UATM Drobeta Turnu Severin (8 mii lei), UATC Butoiești (2 mii lei), UATC Dumbrava (1 mii lei) și UATC Grozești (1 mii lei).  Nedepunerea în termen a încasărilor din impozite și taxe la trezorerie și necalcularea de penalități, estimându-se din această cauză, venituri suplimentare în sumă de 2 mii lei la UATC Breznița Ocol, care nu a depus, în termenul legal, în conturile de venituri deschise la Trezorerie, sumele încasate prin casierie, în anul 2019.  Necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neurmărirea veniturilor activităților autofinanțate (servicii publice), a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 90 mii lei, identificate în 2 cazuri, respectiv la UATC Butoiești (22 mii lei) și UATC Vânători (68 mii lei), după cum urmează: - UATC Butoiești nu a calculat, înregistrat, urmărit şi încasat taxa de salubritate de la toate persoanele fizice care beneficiază de serviciile operatorului de salubritate, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 22 mii lei; - UATC Vânători nu a stabilit și urmărit drepturile de încasat de la populație pentru consumul cantității de 22.724 mc de apă potabilă, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 22 mii lei.  Nu s-a procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaţiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizaţiile de construire, în funcţie de valoarea reală a construcţiilor, sumele identificate ca venituri suplimentare nestabilite de entităţi fiind estimate la valoarea totală de 39 mii lei, din care UATM Drobeta-Turnu Severin – 32 mii lei, UATC Butoiești – 2 mii lei, UATC Jiana – 1 mii lei și UATC Vânjuleț – 4 mii lei.  Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cunatumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT), sumele identificate ca venituri suplimentare nestabilite de UATM Drobeta Turnu Severin fiind estimate la valoarea totală de 33 mii lei, pentru un număr de 105 contribuabili care desfăşoară activităţi economice.  Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripţie, reprezentând amenzi contravenţionale prescrise, s-a constatat în 16 cazuri cu suma de 85 mii lei, din care exemplificăm: UATC Bălăcița – 12 mii lei, UATC Dârvari – 2 mii lei, UATC Gârla Mare – 2 mii lei, UATC Grozești – 9 mii lei, UATC Husnicioara – 4 mii lei, UATC Isverna – 5 mii lei, UATC Malovăț – 2 mii lei, UATC Ponoarele – 4 mii lei și UATC Salcia – 37 mii lei.

Abaterile constatate și consemnate în actele de audit cu privire la activitatea de stabilire, urmărire și încasare a veniturilor bugetare, s-au datorat, în principal, următoarelor cauze:  Neinventarierea materiei impozabile a determinat ca prognozele de venituri să se realizeze printr-o simplă raportare la anul bugetar anterior (încasări realizate).  Chiar dacă există o bază de date cu persoanele fizice/juridice care dețin în proprietate imobile/terenuri, elementele nu sunt coroborate între Serviciul cadastru, urbanism, impozite și taxe locale și Serviciul contabilitate, sistemul informatic nu este integrat și nu se efectuează transferul datelor între compartimente cu privire la contribuabili.  Nesolicitarea de baze de date de la alte instituții (ANAF, organul competent cu înmatricularea/înregistrarea/radierea mijloacelor de transport, etc.), în vederea stabilirii stării fiscale reale a contribuabililor.  Consiliile locale s-au rezumat doar la emiterea hotărârilor de aprobare a impozitelor și taxelor locale anuale, fără a stabili un sistem de indicatori care să măsoare performanța colectării impozitelor și taxelor locale sau alte inițiative ale autorității administrației publice cu privire la administrarea impozitelor și taxelor locale.  Managementul entităților nu a analizat și dezbătut, în ședințe de consiliu local sau în ședințe cu Serviciul impozite și taxe, punctele slabe ale activității de colectare a impozitelor și taxelor locale și nu a elaborat, la nivel de instituție, o strategie de promovare a serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele și taxele locale.

Pagină 17 din 27

 Nu au fost aplicate în totalitate prevederile legale în procesul de executare silită a creanțelor fiscale, în sensul că organele de executare silită nu au procedat în toate cazurile la luarea tuturor măsurilor de executare prevăzute de lege. Astfel, s-a constatat că, în multe cazuri, măsurile de executare silită pentru colectarea creanțelor fiscale s-au oprit la stadiul de emitere somații și, sporadic, de popriri pe disponibilitățile bănești, fără a se mai continua procedura până la finalizarea ei, conform Codului de procedură fiscală.  Neluarea sau întârzierea luării în mod operativ a tuturor măsurilor de executare silită a condus la situația în care contribuabili cu dificultăți financiare au intrat în stări speciale de administrare, iar obligațiile fiscale neachitate s-au prescris.  Neîntreprinderea operativă a tuturor măsurilor de executare silită a determinat creșterea nivelului debitelor neîncasate la finele fiecărui exercițiu financiar, ceea ce semnifică lipsa de performanță și promptitudine a organelor de executare silită la momentul anterior intrării contribuabililor în situațiile menționate mai sus.  Neexercitarea controlului financiar-preventiv asupra documentelor privind veniturile bugetelor locale.

III.5. Calitatea gestiunii economico-financiare În cadrul acestui obiectiv s-a urmărit modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi băneşti existente la entităţi, în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute pentru acestea. S-au verificat şi analizat: constituirea şi utilizarea fondurilor entităţilor; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare; acordarea şi utilizarea, conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor către ordonatorii terţiari; achitarea obligaţiilor către bugetele publice; respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului. Constatările în cadrul acestui obiectiv s-au regăsit la majoritatea entităților supuse auditului, estimându-se venituri suplimentare de 339 mii lei, cuantificându-se prejudicii la nivelul sumei de 2.157 mii lei şi abateri cu caracter financiar contabil estimate la nivelul sumei de 1.797 mii lei.

Cele mai semnificative abateri pe obiective, categorii și naturi, se referă la:  Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale.

Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 28 cazuri de abateri cu caracter financiar contabil estimate la nivelul sumei de 991 mii lei. Abaterile identificate se referă la:  Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege la 12 unități administrativ – teritoriale și 2 ordonatori terțiari de credite, Școala Gimnazială Breznița Ocol din subordinea UATC Breznița Ocol și Școala Gimnazială nr.3 din subordinea UATM Drobeta Turnu Severin, pentru terenuri și construcții din domeniul public/privat, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, active fixe necorporale, materiale de natura obiectelor de inventar, imprimate cu regim special, bonuri valorice, materiale, etc.  Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale, s-a constatat la UATM Drobeta Turnu Severin, UATC Bălăcița și UATC Vânjuleț, după cum urmează: - UATM Drobeta Turnu Severin nu a inventariat terenurile și clădirile pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate al acestora, pe baza documentației specifice şi a altor documente, potrivit legii; - UATC Bălăcița nu a emis o dispoziție scrisă pentru efectuarea inventarierii patrimoniului pe anul 2019, care să conțină în mod obligatoriu componenţa comisiei (numele preşedintelui şi membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii, metoda de inventariere utilizată, gestiunea supusă inventarierii, data de începere și de terminare a operaţiunilor, inventarierea efectuându-se de către comisia numită prin dispoziția emisă pentru efectuarea inventarierii

Pagină 18 din 27

patrimoniului în anul 2018, fiind constatate deficienţe privind modul de efectuare a inventarierii precum şi de valorificare a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2019; - la UATC Vânjuleț s-au constatat deficienţe privind modul de efectuare a inventarierii precum şi de valorificare a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2019, în sensul că, în unele cazuri, clădirile au fost inventariate doar cantitativ (suprafaţa) nefiind inventariate valoric, iar lucrările de investiții în curs de execuţie nu au fost inventariate.  Neîntocmirea, întocmirea necorespunzătoare, needitarea și/sau/neluarea măsurilor de păstrare a Registrului inventar conform prevederilor legale, s-au constatat la 2 unități administrativ-teritoriale, respectiv UATC Breznița Ocol și UATC Husnicioara.  Neinventarierea obiectivelor în curs, pe stadii de execuție, s-a constatat la UATC Cujmir.  Neînregistrarea în evidentele cadastrale și de publicitate imobiliară a elementelor patrimoniale, s-a constatat la UATC Cujmir care deține un număr de 7 parcele de pășune în suprafață de 59,7485 ha ce se regăsesc în Registrul agricol, conform Procesului verbal întocmit de comisia locală de inventariere, constituită prin Ordinul Prefectului județului Mehedinți, pentru care nu s-au depus documentațiile prevăzute de legea cadastrului și a publicității imobiliare și nu s-a obținut Cartea funciară care cuprinde descrierea proprietății funciare, cu arătarea drepturilor reale imobiliare, înregistrate în evidentele cadastrale ale OCPI Mehedinți.  Neefectuarea unei analize asupra tuturor stocurilor înscrise în fișele de magazie și a soldurilor contabile a bunurilor inventariate, pentru descoperirea și corectarea eventualelor erori, s-a constatat la UATC Husnicioara.  Neconsemnarea de către comisia de inventariere a rezultatelor inventarierii într-un proces-verbal, s-a constatat la UATC Dumbrava.  Neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. În conformitate cu dispozițiile legale privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice trebuiesc reevaluate cel puţin o dată la 3 ani. Această abatere s-a reţinut la 6 unități administrativ-teritoriale, din care exemplificăm:  UATM Drobeta Turnu Severin nu a luat măsuri pentru efectuarea cel puțin o dată la trei ani a reevaluării tuturor activelor fixe corporale de natura construcțiilor, ultima reevaluare a acestora fiind efectuată în perioada noiembrie 2015, operațiune ce s-a efectuat în timpul misiunii de audit, în urma căreia s-a stabilit o diferență din reevaluare, în sumă de 991 mii lei;  UATC Butoiești și UATC Dumbrava, nu au efectuat reevaluarea, până la 31.12.2019, a tuturor activelor fixe corporale de natura construcţiilor din domeniul public, în vederea stabilirii valorii reale de piaţă;  UATC Svinița, UATC Vlădaia și UATC Vânători nu au dispus măsuri privind reevaluarea, până la 31.12.2019, a bunurilor aflate în patrimoniul public și privat, în vederea stabilirii valorii reale de piaţă.

 Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului  Neemiterea de acte administrative privind darea în administrarea unităților de învățământ arondate a bunurilor apartinând domeniului public al unității administrativ teritoriale, pentru desfășurarea activităților specifice învățământului preuniversitar, s-a constatat la UATC Jiana care nu a întocmit actele administrative privind darea în administrarea Școlii Gimanziale Jiana a terenurilor și clădirilor aparținând domeniului public.

 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită. Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 65 de cazuri de abateri care au generat prejudicii în sumă totală de 1.494 mii lei şi 2 cazuri de abateri cu caracter financiar contabil estimate la nivelul sumei de 198 mii lei.

Pagină 19 din 27

Principalele abateri identificate se referă la:  Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, s-a constatat în 22 cazuri, în care au fost stabilite prejudicii certe în sumă de 341 mii lei și o neregulă financiar - contabilă estimată la nivelul sumei de 139 mii lei, din care exemplificăm:  UATC Vlădaia a efectuat plăți nelegale în sumă totală de 128 mii lei și a angajat cheltuieli nelegale în sumă totală de 139 mii lei, reprezentând c/valoare penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, urmare neachitării la termen a obligaţiilor contractuale;  UATC Dumbrava a efectuat plăți nelegale în sumă totală de 61 mii lei, reprezentând c/valoare debit, penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare ca urmare a neplății la termenul scadent a serviciilor contractate, conform acordului încheiat, entitatea fiind executată silit prin înființarea de popriri pe cont, în baza sentinței civile definitivă și irevocabilă, investită cu titlu executoriu. UATC a încheiat în anul 2015 un acord prin care a achiziționat un pachet de servicii software, care nu a fost utilizat, deoarece în entitate exista un program informatic implementat din anul 2013, care acoperea facilitățile oferite de acest pachet de servicii software.  UATC Grozești a efectuat plăți nelegale în sumă totală de 59 mii lei, reprezentând c/valoare debit, penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare ca urmare a neplății la termenul scadent a serviciilor contractate, conform acordului încheiat, entitatea fiind executată silit prin înființarea de popriri pe cont, în baza sentinței civile definitivă și irevocabilă, investită cu titlu executoriu. UATC a încheiat în anul 2015 un acord prin care a achiziționat un pachet de servicii software, care nu a fost utilizat, deoarece în entitate exista un program informatic implementat din anul 2010, care acoperea facilitățile oferite de acest pachet de servicii software.  UATM Drobeta Turnu Severin a efectuat plăți nelegale în sumă totală de 41 mii lei, reprezentând c/valoare despăgubiri peste nivelul stabilit de instanţele de judecată, amenzi ca urmare a neluării măsurilor legale pentru obţinerea autorizaţiilor de securitate şi incendiu, daune materiale şi morale și daune pentru lipsă folosinţa teren.

 Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică, a determinat, în 18 cazuri, producerea unui prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 663 mii lei. Exemple relevante privind această abatere:  UATC Gârla Mare, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 126 mii lei determinat de nerespectarea, în totalitate, a prevederilor legale privind acordarea drepturilor salariale pentru activitatea prestată în derularea de proiecte finanţate din fonduri nerambursabile precum și de acordarea majorării salariale și după expirarea termenului de implementare a proiectului;  UATC Bălăcița, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 111 mii lei, determinat, de: - stabilirea, în perioada ianuarie 2019 - august 2020, a indemnizațiilor primarului și viceprimarului prin înmulţirea coeficienţilor prevăzuţi în anexa IX din legea salarizării, și anume coeficientul 4 (în cazul primarului), respectiv 3 (în cazul viceprimarului) cu salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată care se aplică pentru personalul încadrat pe funcţii pentru care se prevede nivelul de studii superioare; - majorarea indemnizației primarului cu 25% și nu de 20%, în funcție de numărul de proiecte aflate în implementare; - nivelul indemnizaţiilor consilierilor locali a fost stabilit eronat, întrucât procentul de 10% s- a aplicat la indemnizaţia primarului determinată eronat;  Biblioteca Județeană ”I.G. Bibicescu” din subordinea UATJ Mehedinți, unde s-a cuantificat un prejudiciu în sumă de 53 mii lei, determinat de acordarea pentru managerii instituției, în perioada 2018-martie 2020, a unei remunerații brute lunare mai mare decât cea prevăzută expres în legea cadru de salarizare.  Muzeul Regiunii Porțiel de Fier din subordinea UATJ Mehedinți, unde s-a cuantificat un prejudiciu în sumă de 52 mii lei, determinat de acordarea pentru managerul instituției, începând cu 2018, a unei remunerații brute lunare mai mare decât cea prevăzută expres în legea de salarizare. Pagină 20 din 27

 UATC Braniștea, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 60 mii lei, determinat de majorarea indemnizației primarului și viceprimarului cu 25% și nu de 20%, respectiv 15%, în funcție de numărul de proiecte aflate în implementare, acordarea indemnizaţiei de hrană şi persoanelor ce ocupă funcţii de demnitate publică și acordarea unui venit salarial brut mai mare decât indemnizația lunară corespunzătoare funcției de viceprimar, secretarului general al comunei.  UATC Grozești, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 56 mii lei, determinat de acordarea unor venituri salariale brute mai mari decât indemnizația lunară corespunzătoare funcției de viceprimar, în cazul secretarului de comună și unor salariați.  UATC Cujmir, unde s-a cuantificat un prejudiciu de 53 mii lei, determinat de majorarea indemnizației primarului și viceprimarului cu 25%, și nu de 20%, în perioada aprilie 2018-august 2019, în funcție de numărul de proiecte aflate în implementare și majorarea salariilor de bază pentru personalul din cadrul autorităţii publice, nominalizat în echipele de proiecte finanţate din fonduri nerambursabile, în perioada aprilie 2018 - august 2019 cu 25% și nu de 20%, conform foilor colective de prezență.

 Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal, au generat un prejudiciu de 62 mii lei, constatat la UATJ Mehedinți - 14 mii lei, UATC Bălăcița – 29 mii lei, UATC Grozești – 3 mii lei, UATC Salcia – 12 mii lei, la UATC Vânători – 2 mii lei și UATC Dumbrava – 2 mii lei. Exemple relevante privind această abatere: - UATJ Mehedinți, unde prejudiciul în sumă de 14 mii lei a fost determinat de acordarea unui cuantum al despăgubirilor fostului manager al Bibliotecii Județene “I.G. Bibicescu” pentru perioada suspendării contractului de management, mai mare decât cel legal cuvenit ca urmare luării în calcul a unei remunerații brute lunare mai mari decât cea stabilită prin legea cadrul de salarizare; - UATC Bălăcița, unde prejudiciul în sumă de 29 mii lei a fost determinat de necalcularea, nereținerea și nevirarea contribuțiilor salariale aferente drepturilor salariale nete plătite necuvenit persoanei fizice în baza convenției civile încheiate cu aceasta, pentru perioada 01.07.2019- 30.09.2020; - UATC Salcia, unde prejudiciul în sumă de 12 mii a fost determinat de necalcularea, nereținerea și nevirarea la bugetele publice a impozitului aferent voucherelor de vacanță acordate salariaților, în conformitate cu prevederile legale.

 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanţi, de materiale de întreţinere, asigurări auto, parc auto, s-a constatat la UATC Isverna (2 mii lei), UATC Grozești (1 mii lei), UATC Ponoarele (1 mii lei) și UATC Vânjuleț (1 mii lei), unde s-a cuantificat un prejudiciu total de 5 mii lei reprezentând efectuarea de cheltuieli cu carburanți fără respectarea legislaţiei în vigoare, nejustificat cu documente legale.  Efectuarea de plăți peste valoarea contractului, a generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 4 mii lei, constatat la Școala Gimnazială Salcia din subordinea UATC Salcia reprezentând plata nelegală a unor servicii de deratizare/dezinsecție neprestate.  Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită),a generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 8 mii lei, constatat la UATM Drobeta Turnu Severin reprezentând plata din bugetul local a unor lucrări care nu se puteau executa din cauza intemperiilor.  Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor materiale, au generat un prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 4 mii lei, constatat la UATC Vlădaia, reprezentând c/valoare servicii de telefonie mobilă peste nevoile/necesităţile proprii ale entități.  Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită, a determinat, în 10 cazuri, producerea unui prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 407 mii lei și o neregulă financiar- contabile estimată la nivelul sumei de 59 mii lei, din care exemplificăm:  UATC Vânători, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 234 mii lei, reprezentând contravaloarea cheltuielilor efectuate pentru alimentarea cu apă a populației peste valoarea veniturilor încasate de la persoanele beneficiare a acestui serviciu și contravaloarea facturilor decontate către prestatorul care asigură servicii de mentenanță-întreținere și reparații la Sistemul

Pagină 21 din 27

de alimentare cu apă și canalizare menajeră al comunei, care a inclus în situațiile de plată, date nereale.  UATC Malovăț, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 54 mii lei, reprezentând contravaloarea cheltuielilor efectuate pentru serviciul public de alimentare cu apă, în condiţiile în care acest serviciu are obligaţia de a întreprinde măsuri pentru încasarea veniturilor de la persoanele care beneficiază de alimentare cu apă, astfel încât să asigure finanţarea cheltuielilor curente şi întreţinere a sistemului de alimentare cu apă.  UATC Grozești, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 41 mii lei, reprezentând c/valoarea deşeurilor colectate de către operator de la populaţie, servicii ce trebuiau achitate din sursa E, în care se colectează taxa de salubrizare ce se încasează de la persoanele pentru care se efectuează serviciul de salubritate.  UATC Ponoarele, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 35 mii lei, determinat de: o plata din bugetul local a c/valorii energiei electrice şi a contribuţiei pentru utilizarea resurselor de apă din subteran, cheltuieli efectuate pentru furnizarea apei consumată de către terţe persoane fizice şi juridice din comună; o plata de bugetul local a c/valorii serviciului de salubrizare facturat de operatorul economic şi acceptat la plată de către Primăria Ponoarele;  UATC Isverna, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 25 mii lei și nereguli financiar- contabile în sumă totală de 59 mii lei, după cum urmează: o plata nelegală din contul bugetului local a sumei totale de 25 mii lei, reprezentând contravaloarea cheltuielilor efectuate pentru alimentarea cu apă a populației peste valoarea veniturilor încasate de la persoanele beneficiare a acestui serviciu. o angajarea nelegală din contul bugetului local a sumei totale de 59 mii lei, reprezentând c/valoarea valoarea diferentei dintre cantitatea de apă înregistratăă la stațiile de pompare și cantitatea de apă potabilă înregistrată de contoarele de apă amplasate în căminele de branșament, pentru care nu s-a identificat o evidență a consumatorilor de la care trebuie recuperată integral c/valoarea acesteia;

 Achiziții publice Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 25 de cazuri de abateri care au generat prejudicii în sumă totală de 659 mii lei și 10 cazuri de abateri cu caracter financiar contabil estimate la nivelul sumei de 513 mii lei.

Abaterile identificate se referă la: Postatribuire contract/acord-cadru, respectiv executarea și monitorizarea implementării contractului/acordului-cadru

 Acceptarea la plată bunuri nelivrate, lucrări nefinalizate, servicii neprestate, care nu reprezintă avansuri prevăzute de contractele de achiziție publică, s-a constatat la UATC Bălăcița, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 40 mii lei, reprezentând plăți pentru lucrări neexecutate și avansuri acordate și nejustificate prin servicii/lucrări prestate/executate.  Au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate, care au generat un prejudiciu cuantificat la suma totală de 318 mii lei, din care exemplificăm:  UATC Svinița, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 153 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate, plăți peste valoarea ofertată și penalităţi şi dobânzi calculate pentru nepunerea în operă a materialelor în cadrul obiectivului de investiții ”Rețea de canalizare, ape menajere și staţie de epurare în zona de Vest și zona de Nord a Comunei Svinița. Jud. Mehedinți”.  UATC Husnicioara, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 98 mii lei determinat, în principal, de: o plata din bugetul local a sumei de 12 mii lei pentru obiectivul „Reabilitare, modernizare și extindere Grădiniță Husnicioara, județul Mehedinți” reprezentând lucrări neexecutate. o plata din bugetul local a sumei de 86 mii lei pentru obiectivul „Extindere și reabilitare sistem de alimentare cu apă în comuna Husnicioara, judeţul Mehedinţi”, reprezentând lucrări neexecutate.  UATC Vânători, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 53 mii lei bugetului local al comunei Vânători, întrucât reprezintă o parte din contravaloarea unei facturi fiscale care nu a fost însușită în mod legal de UATC Vânători, pe motiv că nu are la bază lucrări reale. Pagină 22 din 27

 Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat au determinat, în 15 cazuri, producerea unui prejudiciu cuantificat la nivelul sumei de 282 mii lei și 9 abateri financiar- contabile estimată la nivelul sumei de 254 mii lei, din care exemplificăm:  UATC Dârvari, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 71 mii lei, determinat de: o plata sumei de 30 mii lei, reprezentând plăți peste valoarea contractului; o plata sumei de 41 mii lei, rezultată din aplicarea eronată a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată.  UATC Malovăț, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 47 mii lei și nereguli financiar- contabile în sumă totală de 41 mii lei, după cum urmează: o angajarea nelegală a sumei totale de 41 mii lei ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul obiectivului de investiții ”Rețea canalizare și stație de epurare în satele Malovăț și Colibasi, comuna Malovăț, județul Mehedinți”; o plata nelegală a sumei totale de 47 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul a 2 obiective de investiții.  UATC Gârla Mare, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 33 mii lei în cadrul obiectivului de investiții Modernizare străzi în localitatea Gârla Mare, județul Mehedinți, rezultat din aplicarea eronată a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată.  UATC Isverna, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 31 mii lei și nereguli financiar- contabile în sumă totală de 91 mii lei, după cum urmează: o angajarea nelegală a sumei totale de 91 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul a 4 obiective de investiții; o plata nelegală a sumei totale de 31 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul a 4 obiective de investiții.  UATC Braniștea, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 24 mii lei în cadrul obiectivului de investiții Proiectarea, asistența tehnică și execuție lucrări pentru Modernizare drumuri de interes local în comuna Braniștea județul Mehedinți, rezultat din aplicarea eronată a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată;  UATC Vlădaia, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 21 mii lei în cadrul obiectivului de investiții ”Înființare sistem de canalizare și stație de epurare în comuna Vlădaia, județul Mehedinți”, rezultat din aplicarea eronată a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată;  UATC Salcia, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 19 mii lei și nereguli financiar- contabile în sumă totală de 5 mii lei, după cum urmează: o angajarea nelegală a sumei totale de 5 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul obiectivului de investiții ”Asfaltare DC 99 km 2+700-4+900 și ulițe comunale în comuna Salcia”; o plata nelegală a sumei totale de 19 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul a 2 obiective de investiții.  UATC Ponoarele, unde a fost cuantificat un prejudiciu de 9 mii lei și nereguli financiar- contabile în sumă totală de 53 mii lei, după cum urmează: o angajarea nelegală a sumei totale de 53 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul obiectivului de investiții ”Refacerea şi modernizarea infrastructurii rutiere afectate de inundaţii în comuna Ponoarele –DC 57 Ponoarele- Delureni”; o plata nelegală a sumei totale de 9 mii lei, ca urmare a aplicării eronate a cotelor de cheltuieli indirecte și profit la manopera majorată, în cadrul obiectivului de investiții ”Refacerea şi modernizarea infrastructurii rutiere afectate de inundaţii în comuna Ponoarele–DC 57 Ponoarele- Delureni”;  Nejustificarea până la sfârșitul anului a avansurilor acordate furnizorilor, s-a constatat la UATC Bălăcița unde a fost cuantificat un prejudiciu de 19 mii lei, reprezentând c/valoarea serviciilor contractate de către entitate nerealizate până la data prevăzută în contract.  Nereținerea garanției de bună execuție în situațiile prevăzute în contract/lege, s-a constatat la UATC Butoiești, unde a fost cuantificată o abatere cu caracter financiar contabil estimată la nivelul sumei de 259 mii lei, ca urmare a nereținerii, neînregistrării și nevirării garanției de bună execuție pentru lucrările realizate și facturate în cadrul obiectivului de investiții ”Modernizare drumuri de interes local în comuna Butoiești”.

Pagină 23 din 27

 Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost constatate nereguli cu caracter financiar - contabil estimate la nivelul sumei de 56 mii lei. Abaterea se referă la neefectuarea de înregistrări contabile corecte în ceea ce privește datoria publică, identificată la UATC Vlădaia, care a înregistrat c/valoarea primei rate a împrumutului în sumă de 56 mii lei, în contul 302 „Materiale consumabile” și nu în contul 162 “Credite bancare pe termen lung“, conform prevederilor legale.

 Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT În urma verificării acestei categorii de abateri au fost estimate venituri suplimentare la nivelul sumei de 165 mii lei, determinate de nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor către bugetele publice, la 6 unități administrativ- teritoriale. Exemplificăm în acest sens:  UATC Vlădaia, unde au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 51 mii lei, reprezentând cota de 0,5% necalculată și nevirată Casei Sociale a Constructorilor, conform prevederilor legale.  UATC Dârvari, unde au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 32 mii lei, reprezentând cota de 0,5% necalculată și nevirată Casei Sociale a Constructorilor, conform prevederilor legale.  UATC Braniștea, unde au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 26 mii lei, reprezentând cota de 0,5% necalculată și nevirată Casei Sociale a Constructorilor, conform prevederilor legale.

 Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune În urma verificării acestei categorii de abateri au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de 174 mii lei (123 mii lei obligaţii de bază şi 51 mii lei accesorii aferente) și o abatere cu caracter financiar contabil estimată la nivelul sumei de 39 mii lei, determinate de:  Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 66 mii lei, identificate la UATC Ponoarele – 40 mii lei, UATC Gârla Mare – 21 mii lei, UATC Salcia – 3 mii lei, UATC Vlădaia – 1 mii și UATC Isverna – 1 mii lei.  Nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau închiriere de bunuri proprietate publică, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 79 mii lei, identificate la UATM Drobeta Turnu Severin, care nu a luat nicio măsură privind modalitatea de valorificare a dreptului de folosinţă pentru un teren în suprafaţă de 4139,38 mp, ocupat cu construcţii pentru care proprietarul a obținut drept de superficie.  Nu s-a stabilit nivelul redevenței și termenelor de plată, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 5 mii lei, identificate la UATM Drobeta Turnu Severin, care nu a stabilit redevența pentru întreaga suprafață de teren concesionată în cazul unui număr de 3 contracte de concesiune.  Neurmărirea de către autoritățile publice a realității și exactității veniturilor realizate de operatorii serviciilor publice cu gestiune delegată în cazul în care redevența datorată reprezintă o cotă procentuală din veniturile realizate, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 23 mii lei, identificate la UATM Drobeta Turnu Severin, care nu a calculat corect c/valoarea redevenței datorate în cazul unui număr de 2 contracte (1 contract de asociere în participațiune, 1 contract de delegare a serviciilor publice).  Nerespectarea prevederilor legale privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe, s-a constatat la UATC Vânjuleț, unde a fost cuantificată o abatere cu caracter financiar contabil estimată la nivelul sumei de 39 mii lei, ca urmare a scăderii din evidența contabilă a unui mijloc fix fără ca operaţiunea de casare să fie efectuată.

Pagină 24 din 27

 Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT Urmare verificării acestei categorii a fost identificată o abatere la UATM Drobeta Turnu Severin care a generat prejudicii în sumă totală de 4 mii lei, determinate de utilizarea nelegală, de către operatorii economici, a alocațiilor bugetare (subvenții și alte forme de sprijin) primite de la BS sau bugetele UAT, respectiv de acordarea nelegală din bugetul local a diferenţei dintre preţurile locale ale energiei termice facturate populaţiei şi preţurile de producere, transport, distribuţie şi furnizare ale energiei termice livrate populaţiei.

Principalele cauze care au generat abateri ce au afectat calitatea gestiunii economico- financiare sunt:  neimplementarea unor mecanisme de control intern pentru protejarea eficientă a activelor entității, inclusiv prin efectuarea corespunzătoare a lucrărilor de inventariere, evaluare și reevaluare a patrimoniului;  un management ineficient al cheltuielilor publice prin nerespectarea procedurilor privind parcurgerea celor patru faze ale execuției bugetare a cheltuielilor publice, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata; nerespectarea separării atribuțiilor și responsabilităților în procesul bugetar, mai ales la nivelul comunelor, unde este încadrat un număr redus de personal;  neverificarea corespunzătoare a documentelor justificative aferente operațiunilor și tranzacțiilor economice, cu consecințe asupra utilizării legale a fondurilor publice;  neorganizarea unor sisteme de monitorizare a achizițiilor publice prin implementarea unor proceduri operaționale elaborate pe etape, începând de la planificarea achizițiilor și până la atestarea realizării acestora în condițiile prevăzute în contracte, cu stabilirea de responsabilități clare și concrete pentru fiecare etapă parcursă;  neefectuarea verificărilor faptice asupra cantităţilor de lucrări înscrise şi pretinse de constructori prin situaţiile de plată întocmite, din punctul de vedere al legalităţii, regularităţii şi al realităţii lucrărilor executate.  interpretarea eronată a legii unice de salarizare privind modul de stabilire a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică.

III.6. Scurte consideraţii cu privire la punctul de vedere al entităţilor verificate în ceea ce priveşte abaterile şi deficienţele consemnate în actele de audit Managementul entităților auditate și-a însușit constatările și s-a preocupat de înlăturarea abaterilor și remedierea deficiențelor constatate, aspect demonstrat de faptul că din cei 20 ordonatori principali de credite verificați, doar un număr de 3 unități administrativ-teritoriale au formulat obiecțiuni la procesul verbal de constatare încheiat. Cu toate acestea, deși unele abateri au fost constatate și remediate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate în anii anteriori, acestea s-au regăsit din nou în exercițiul bugetar 2019, dovadă că, de multe ori, urmare măsurilor dispuse au fost remediate abaterile numai punctual, pe exercițiile financiare anterioare, fără ca managementul entităților verificate să ia măsuri pentru ca abateri asemănătoare să nu se mai producă și în anii următori. S-a remarcat o tendință de remediere a abaterilor numai după încheierea actelor de audit, prea puține entități fiind preocupate de a lua măsuri pe parcursul acțiunii, deși echipele de audit au discutat și analizat constatările cu reprezentanții entităților verificate, în vederea elucidării cauzelor și împrejurărilor care au condus la producerea abaterilor constatate, precum și a consecințelor acestor abateri asupra activității entității. Referitor la măsurile luate în timpul acţiunilor de audit s-a observat că acestea au vizat, în principal, corectarea unor înregistrări contabile, iar cât privește veniturile/cheltuielile, entitățile nu s-au preocupat de încasarea/recuperarea acestora, aspect reliefat de faptul că, în timpul acţiunilor de audit din veniturile suplimentare constatate s-a recuperat 8,6%, iar din prejudicii 6,9%.

IV. Concluzii și recomandări Sintetizând abaterile și iregularitățile constatate la nivelul unităților administrativ-teritoriale în derularea procesului bugetar și în gestionarea patrimoniului public și privat al acestora, se poate Pagină 25 din 27

aprecia că, în multe cazuri, autoritățile administrației publice locale nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare solide în utilizarea și administrarea resurselor publice, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, relevându-se următoarele concluzii:  În sistemul administrației publice locale, în special la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor, se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori în principal la obiectivele Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare și Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, acest fapt reconfirmă slaba pregătire profesională a personalului din aceste entități, care conduce la îndeplinirea necorespunzătore a atribuțiilor de serviciu. Astfel, situaţiile financiare încheiate la 31.12.2019, prezentate de unităţile administrativ-teritoriale, nu au fost întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale şi nu au respectat principiile legalităţii şi regularităţii, pe cale de consecință, nu a fost acordat niciun Certificat de conformitate.  Neorganizarea corespunzătoare de către ordonatorii principali de credite a activității de colectare a creanțelor bugetare a condus la neasigurarea resurselor necesare finanțării activităților specifice (cu creșterea presiunii asupra resurselor solicitate/alocate de la nivel central) și, în multe cazuri, la păgubirea bugetelor locale prin pierderile provocate de prescrierea dreptului la acțiune pentru recuperarea acestor creanțe. În această privință se poate spune că este un fenomen generalizat refuzul de a aplica toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru recuperarea creanțelor bugetare restante, entitățile limitându-se la emiterea de înștiințări de plată și somații și în rare cazuri, la emiterea de popriri pe conturi/ venituri.  Abaterile/erorile identificate au fost generate de ineficiența sau inexistența formelor de control intern/managerial, dar și de exercitarea unui management ineficace asupra fondurilor publice, respectiv de faptul că, în multe situații, nu s-au respectat prevederile legale cu privire la modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și cu privire la formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice locale.

Camera de Conturi Mehedinți recomandă ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale și consiliilor locale ca, în urma analizei rapoartelor de audit și a proceselor-verbale de constatare întocmite cu ocazia misiunilor de audit, să identifice cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor, la producerea prejudiciilor, să ia decizii și să adopte hotărâri, care să înlăture posibilitatea producerii de prejudicii și să asigure utilizarea resurselor locale în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.

În acest sens, recomandările Camerei de Conturi Mehedinți au vizat următoarele domenii principale:  elaborarea unor bugete realiste fundamentate pe baza unor resurse reale, stabilite în urma inventarierii materiei impozabile, prin care se identifică veniturile proprii cuvenite unităților administrativ-teritoriale;  fundamentarea și aprobarea prin bugetele unităților administrativ-teritoriale, doar a cheltuielilor care respectă prevederile legale în vigoare;  înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor de intrare sau ieșire de bunuri, cum sunt: terenurile din patrimoniul public și privat, obiectivele de investiții finalizate și recepționate, creanțele, obligațiile ș.a.;  implicarea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale în implementarea sistemelor de control, inclusiv în ceea ce privește auditul intern și controlul financiar preventiv propriu, pentru a preîntâmpina producerea deficiențelor și corectarea în timp util a acestora atât la ordonatorii principali, cât și la entitățile din subordine;  îmbunătățirea activității de evaluare, urmărire și încasare a veniturilor cuvenite bugetelor locale, rezultate din: impozit și taxa pe clădiri, impozit și taxa pe teren, impozit pe mijloacele de transport, taxe pentru eliberarea autorizațiilor de construire, redevențe, chirii, accesorii calculate pentru neplata la termen a obligațiilor bugetare;  efectuarea acțiunii de inventariere în conformitate cu normele legale în vigoare, în care să fie cuprinse toate elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii; Pagină 26 din 27

 instruirea comisiilor de inventariere și supravegherea de către ordonatorii de credite a realizării la termen a inventarierii, valorificarea rezultatelor inventarierii, analizarea, clarificarea și înregistrarea acestora în contabilitate, în condițiile prevederilor legale;  stabilirea întinderii prejudiciilor create prin plățile efectuate fără justificare legală și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora conform prevederilor art. 33(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată.

Prin recomandările formulate s-a urmărit înlăturarea neregulilor, dar entitățile publice locale trebuie să acorde în continuare mare atenție constatărilor și recomandărilor formulate de Camera de Conturi Mehedinți, cu accent pe măsurile de prevenire, astfel încât riscul de apariție a unor noi nereguli financiar-contabile și abateri față de prevederile imperative ale actelor normative să fie cât mai redus. Prin acțiunile de audit efectuate, Camera de Conturi Mehedinți a urmărit responsabilizarea factorilor de decizie în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale pentru asigurarea unui management financiar solid. Entitățile publice locale trebuie să aibă permanent în vedere importanța consolidării managementului financiar în cadrul unităților administrativ-teritoriale, un management orientat spre rezultate și performanță, sarcină ce revine atât managerilor, cât și personalului din entitățile publice, adică celor care gestionează fondurile publice și care administrează patrimoniul public.

Pagină 27 din 27