Naar de website | Contact | Veelgestelde vragen 14 december 2016

Het Fiscanet-accountancy nieuws van 14 december 2016 Inkomstenbelasting * Management fee belast als loon. Verkoopresultaat onroerende zaken onbelast (Gerechtshof Den Haag) * Aangenomen moties over de Wet DBA (Tweede Kamer) * Geen verliesverrekening vanwege ontbreken positief inkomen (Rechtbank Zeeland-West-Brabant) Omzetbelasting * Geen teruggaaf van omzetbelasting in zonnepanelen-zaak (Rechtbank Zeeland-West-Brabant) Formeel belastingrecht * Kamerbrief telefonisch intrekken van bezwaren bij de Belastingdienst (MvF) * Kostenvergoeding voor beroepsmatig verleende rechtsbijstand door broer (Hof ) Internationaal belastingrecht * Ondervragingscommissie fiscale constructies gaat van start (Tweede Kamer) Sociale verzekeringen * SVB moet AOW'ers in buitenland informeren over verhoging AOW-leeftijd (Ombudsman) Overig * Kamerbrief Informatievoorziening vertrekregeling Belastingdienst (MvF)

...... Inkomstenbelasting Gerechtshof Den Haag: Management fee belast als loon. Verkoopresultaat onroerende zaken onbelast Dga X heeft naast zijn salaris in zowel 2010 als in 2011 een bedrag van € 210.000 van X bv ontvangen met de omschrijving ‘management verg.’ resp. ’management fee’. De Inspecteur heeft deze inkomsten als loon aangemerkt en dat acht Hof Den Haag terecht. X stelt dat hij deze bedragen ten titel van dividend heeft ontvangen maar maakt dat niet aannemelijk. De Inspecteur stelt in hoger beroep dat correcties ter zake van renteaftrek eigen woning moeten vervallen. Het hoger beroep van X is in zoverre gegrond. Dan is verder nog in geschil of de Inspecteur het behaalde resultaat bij verkoop van een appartementsrecht, parkeerboxen en een parkeerplaats terecht heeft aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden. De Inspecteur stelt dat sprake is van het uitponden van onroerende zaken en meer dan normaal actief vermogensbeheer. X heeft volgens het Hof echter overtuigend aangetoond dat hij bij de aan- en doorverkoop van het appartementsrecht, de parkeerboxen en de parkeerplaats geen werkzaamheden heeft verricht die naar hun aard en omvang onmiskenbaar waren gericht op het behalen van - redelijkerwijs te verwachten - voordelen die het bij normaal actief vermogensbeheer te verwachten rendement te boven gaan. De verkoopwinst is ten onrechte aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden. Subsidiair stelt de Inspecteur dat sprake is van een middellijke uitdeling van winst doordat X bv zich een voordeel ter zake van de verkoop heeft laten ontgaan ten voordele van X in haar hoedanigheid van middellijk grootaandeelhouder. Ook dit standpunt wordt verworpen. X heeft overtuigend aangetoond dat van bevoordeling van hem door X bv geen sprake is.

...... Tweede Kamer: Aangenomen moties over de Wet DBA De Tweede Kamer heeft op 13 december 2016 de volgende drie moties aangenomen die waren ingediend tijdens het debat over de uitwerking van de Wet DBA op 8 december 2016: Motie Omtzigt (CDA) en Van Weijenberg (D66) constaterende dat de handhaving op de Wet DBA nu is uitgesteld van 1 mei 2017 tot 1 januari 2018; constaterende dat het bestrijden van schijnzelfstandigheid doel van de wet is en voorlopig on hold staat; overwegende dat malafide opdrachtgevers die te kwader trouw werknemers buiten dienstbetrekking laten werken, door de chaos van de Wet DBA geen vrij spel mogen hebben; verzoekt de regering, per direct te handhaven richting opdrachtgevers die evident kwaadwillig handelen: verzoekt de regering tevens, voor 1 februari de eerste resultaten van de handhaving aan de Kamer te rapporteren. Motie (PvdA) overwegende dat de commissie Boot onderzoek gedaan heeft naar de uitvoering van de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (WDBA), overwegende dat de commissie tien aanbevelingen heeft gedaan ter verbetering van de beoordeling of een arbeidsrelatie als dienstbetrekking kwalificeert, verzoekt de regering de aanbevelingen van de commissie Boot te betrekken bij een nieuw beoordelingskader, verzoekt de regering de criteria van de commissie Boot om te bepalen of sprake is van ondernemerschap of werknemerschap te gebruiken bij de handhaving. Motie Bashir (SP)

Pagina 1 van 3 constaterende dat de onrust rond de Wet DBA is veroorzaakt door een tekort aan zekerheid voor opdrachtgevers en zzp’ers; verzoekt de regering, zo snel mogelijk duidelijke criteria op te stellen en, indien volgens deze criteria wordt gewerkt, ondernemers zekerheid vooraf te geven.

...... Rechtbank Zeeland-West-Brabant: Geen verliesverrekening vanwege ontbreken positief inkomen X dreef van 2005 tot in 2012 een auto- en garagebedrijf. Volgens de Basisregistratie Personen heeft X vanaf 13 januari 2012 tot 18 juni 2015 in Spanje gewoond. Met ingang van 1 september 2012 staat de echtgenote van X geregistreerd met een eenmanszaak. X heeft aangifte gedaan naar een belastbaar inkomen uit werk en woning over 2012 van € 2.428 negatief. De aanslag IB/PVV 2012 is opgelegd naar een vastgesteld inkomen van € 30.000. Door verrekening van € 22.031 aan verliezen uit het verleden resteert een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 7.969. De verschuldigde IB/PVV hierover is – na vermindering met heffingskortingen – nihil. Bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant zijn de aanslag IB/PVV 2012, de beschikking verzuimboete, een verliesverrekeningsbeschikking en verliesvaststellingsbeschikking in geschil. Het beroep tegen de aanslag is niet-ontvankelijk wegens gebrek aan belang. De verschuldigde belasting bedraagt immers nihil. Met betrekking tot de verzuimboete heeft de Inspecteur in zijn verweerschrift geconcludeerd dat de verzuimboete ten onrechte is opgelegd. Het beroep is op dit punt gegrond. De Inspecteur maakt niet aannemelijk dat X de vereiste aangifte niet heeft gedaan. Hij maakt ook niet aannemelijk dat X positief inkomen in 2012 heeft genoten. Dat X heeft meegewerkt in het bedrijf van de echtgenote acht de Rechtbank wel aannemelijk. Dit is echter niet voldoende om te kunnen concluderen dat de onderneming voor diens rekening wordt gedreven en hij rechtstreeks wordt verbonden door verbintenissen betreffende die onderneming. Het beroep betreffende de verliesverrekeningsbeschikking is gelet op het voorgaande gegrond. Het beroep betreffende de verliesvaststellingsbeschikking (van nihil) is ongegrond omdat X niet aannemelijk heeft gemaakt dat hij verlies heeft geleden in 2012.

...... Omzetbelasting Rechtbank Zeeland-West-Brabant: Geen teruggaaf van omzetbelasting in zonnepanelen-zaak X heeft zonnepanelen laten installeren op zijn (privé-)woning. De zonnepanelen zijn in mei 2013 in gebruik genomen. X heeft zich bij formulier van 8 januari 2014 als btw-ondernemer gemeld, heeft op 23 januari 2014 aangifte gedaan en verzocht om teruggaaf van omzetbelasting. Dit verzoek is afgewezen. Dat is terecht, oordeelt Rechtbank Zeeland-West-Brabant. Het verzoek om teruggaaf moet worden ingediend binnen drie maanden na afloop van het kwartaal waarop het verzoek betrekking heeft (artikel 31, lid 2 en 5, Wet OB 1968). In dit geval moest het verzoek zijn ingediend vóór 1 juli 2013 (uitgaande van de investeringsdatum) althans 1 oktober 2013 (indien wordt uitgegaan van het moment van ingebruikneming van de zonnepanelen). Zowel het teruggaafverzoek als het eerdere verzoek om uitreiking van het aangifteformulier is (ruim) na die data gedaan. Het teruggaafverzoek van X is dus te laat ingediend. X heeft gesteld dat de meerderheidsregel is geschonden omdat de Inspecteur de aangifteperiode in vergelijkbare gevallen heeft vastgesteld op jaarbasis en het teruggaafverzoek in die gevallen wel heeft gehonoreerd. De Rechtbank gaat er veronderstellenderwijs vanuit dat de meerderheidsregel ook na 1 januari 2013 (wijziging Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003) nog geldt. X maakt met een door de gemachtigde overgelegde geanonimiseerde lijst van 119 cliënten echter niet aannemelijk dat de meerderheidsregel is geschonden. Dat de gemachtigde geen opening van zaken wil geven, komt voor risico van X.

...... Formeel belastingrecht MvF: Kamerbrief telefonisch intrekken van bezwaren bij de Belastingdienst Iedereen die in de periode vanaf 11 november 2009 (eerste werkinstructie bellen bij bezwaar) tot eind oktober 2016 het bezwaar uitsluitend telefonisch heeft ingetrokken (al dan niet schriftelijk bevestigd door de Belastingdienst) en die zich daardoor benadeeld voelt, kan zich melden bij de Belastingdienst. Zijn materiële grief zal dan worden behandeld in de vorm van een voortgezette bezwaarbehandeling. Dit schrijft staatssecretaris Wiebes (Financiën) in een brief aan de Tweede Kamer. De handelwijze om mensen alsnog in de gelegenheid te stellen tot behandeling van de materiële grief, welke kenbaar wordt door middel van een publicatie op de website van de Belastingdienst en in de Staatscourant is getoetst door de Landsadvocaat. De Landsadvocaat heeft Wiebes laten weten deze oplossing juridisch verantwoord en zorgvuldig te achten. De werkwijze inzake het telefonisch intrekken van de bezwaren is sinds eind oktober 2016 zo aangepast dat de intrekking altijd schriftelijk (mag ook per e-mail) moet gebeuren.

...... Hof Amsterdam: Kostenvergoeding voor beroepsmatig verleende rechtsbijstand door broer De WOZ-waarden van de woning en garage van X voor het jaar 2014 zijn na bezwaar verminderd. Het verzoek om vergoeding van kosten voor door een derde in de bezwaarfase beroepsmatig verleende rechtsbijstand is door de Heffingsambtenaar afgewezen. X is het daarmee niet eens en heeft beroep en hoger beroep ingesteld.

Pagina 2 van 3 Hij is vertegenwoordigd door zijn broer. De broer is jurist. X en zijn broer woonden tot juni/juli 2014 op hetzelfde adres. Hof Amsterdam stelt voorop dat de broer gemachtigd was om namens X de proceshandelingen – waarvoor een proceskostenveroordeling wordt verzocht – te verrichten. X maakt voorts aannemelijk dat het door de broer verlenen van rechtsbijstand een vast onderdeel vormt van een duurzame, op het vergaren van inkomsten gerichte taakuitoefening. Met name acht het Hof van belang dat aannemelijk is dat de broer ten behoeve van een twintigtal klanten, ook buiten zijn familie- en kennissenkring, rechtsbijstand verricht. In HR 19 oktober 2012, ECLI:NL:HR:2012:BY0531 heeft de Hoge Raad overwogen dat een familierelatie niet aan het beroepsmatige karakter van de verleende rechtsbijstand in de weg hoeft te staan, ’met dien verstande dat als de rechtsbijstand wordt verleend door een persoon die behoort tot het huishouden van de belanghebbende in beginsel moet worden aangenomen dat deze niet op zakelijke basis is verleend en daarom niet kan gelden als beroepsmatig verleend.’ Nu X en de broer vanaf juni/juli 2014 niet op hetzelfde adres woonden, is vanaf die tijd sprake geweest van door een derde beroepsmatig verleende rechtsbijstand, aldus het Hof. Het Hof gaat er voorts vanuit dat aan de rechtsbijstand kosten zijn verbonden. Dat hiervan geen sprake is, maakt de Heffingsambtenaar niet aannemelijk. Het Hof stelt de kostenvergoeding voor de bezwaarfase vast op € 246 en voor de beroeps- en hogerberoepsfase op € 992.

...... Internationaal belastingrecht Tweede Kamer: Ondervragingscommissie fiscale constructies gaat van start Voor het eerst organiseert de Tweede Kamer een parlementaire ondervraging, een verkorte vorm van de parlementaire enquête. De Parlementaire ondervragingscommissie fiscale constructies kiest woensdag op 14 december 2016 haar voorzitter. INZICHT VERKRIJGEN IN TRUSTKANTOREN EN FISCAAL ADVIES De Kamer wil meer inzicht krijgen in de werkwijze van trustkantoren en de fiscale adviespraktijk en de effectiviteit van het toezicht daarop. Daarom is een parlementaire ondervragingscommissie ingesteld, die zich op twee afzonderlijke kwesties richt: Het doorsluizen van kapitaal via in Nederland gevestigde brievenbusfirma's; Het wegsluizen van particuliere vermogens naar buitenlandse doelvennootschappen. De Parlementaire ondervragingscommissie fiscale constructies heeft vijf leden: (PvdA) (SP) (D66) (ChristenUnie) (GroenLinks) NIEUW INSTRUMENT KAMER De parlementaire ondervraging is een nieuw instrument van de Kamer, op aanbeveling van de tijdelijke commissie Evaluatie Wet op de parlementaire enquête. Bij deze kortdurende parlementaire enquête worden personen onder ede verhoord en zijn zij verplicht om medewerking te verlenen.

...... Sociale verzekeringen Ombudsman: SVB moet AOW'ers in buitenland informeren over verhoging AOW-leeftijd De Sociale Verzekeringsbank (SVB) moet mensen die in het buitenland wonen en in de toekomst recht hebben op AOW, informeren over de verhoging van de AOW-leeftijd. Dit concludeert de Nationale ombudsman, Reinier van Zutphen, na onderzoek. De SVB gaat er nu vanuit dat deze groep zichzelf op de hoogte houdt van wat er in Nederland op dit gebied speelt. Dat blijkt niet altijd het geval, waardoor mensen die in het buitenland wonen zich niet kunnen voorbereiden op de financiële gevolgen. Aanleiding voor het onderzoek van de ombudsman is de klacht van een man die niet op de hoogte was van de verhoging van de AOW-leeftijd. Hij woont al jaren in Denemarken en ging ervan uit dat hij vanaf zijn 65ste AOW zou ontvangen. Hij bleek echter pas zes maanden later recht te hebben op AOW. De SVB heeft de Nationale ombudsman inmiddels laten weten op korte termijn te onderzoeken op welke manier zij mensen in het buitenland extra kunnen attenderen op wetswijzigingen zoals de verhoging van de AOW-gerechtigde leeftijd. De Nationale ombudsman zal de inspanningen van de SVB op dit gebied nauwlettend volgen.

...... Overig MvF: Kamerbrief Informatievoorziening vertrekregeling Belastingdienst In een brief aan de Tweede Kamer verstrekt staatssecretaris Wiebes (Financiën) nadere informatie over de vertrekregeling bij de Belastingdienst. In de brief staan cijfers over de uitstroom en informatie over de instroom. Ook is beschreven op welke wijze er inhoud wordt gegeven aan de onderzoeken van de ADR in het kader van de vertrekregeling.

......

Pagina 3 van 3 Copyright FiscaNet-Accountancy 2016. Het is niet toegestaan de nieuwsbrief zonder uitdrukkelijke toestemming van de hoofdredactie van Fiscanet aan derden door te zenden.