Republica

CURTEA DE CONTURI

HOTĂRÎRE Nr. HCC22/2016 din 30.06.2016

privind Rapoartele auditului conformității exercițiului bugetar și gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul pe anul 2015

Publicat : 02.09.2016 în MONITORUL OFICIAL Nr. 288-292 art. 26 Data intrării în vigoare

Curtea de Conturi, în prezența președintelui raionului Ungheni, dna Ludmila Guzun; șefului Oficiului teritorial Ungheni al Cancelariei de Stat, dl Ion Harea; șefului Direcției administrarea proprietății publice în cadrul Agenției Proprietății Publice de pe lîngă Ministerul Economiei, dl Mihai Doruc; șefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Ungheni, dl Victor Reznic; șefului Direcției Finanțe a Consiliului raional Ungheni, dna Tatiana Struc; șefului Direcției Educație a Consiliului raional Ungheni, dna Iulia Pancu; primarilor: or. Ungheni, dl Alexandru Ambros; s. Unțești, dl Nicolaie Sorotinschi; com. Valea Mare, dna Galina Varvariuc; com. Mănoilești, dna Valentina Grosu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) și art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015, precum și Raportul auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015.

______

1Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Misiunile de audit au fost realizate în temeiul art.28, art.30 și art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 și în conformitate cu Programul activității de audit al Curții de Conturi pe anul 20162. Scopul primei misiuni de audit a fost: verificarea respectării de către autoritățile administrației publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Ungheni a prevederilor actelor normative în procesul bugetar; verificarea corespunderii cadrului normativ și analitic procedurilor de evaluare, planificare și administrare a impozitelor/taxelor locale, precum și de planificare, executare și raportare a cheltuielilor bugetare. Scopul celei de-a doua misiuni a fost: verificarea respectării de către AAPL din raion a prevederilor actelor normative și principiilor bunei guvernări în procesul de administrare a patrimoniului public.

______

2Hotărîrea Curții de Conturi nr.46 din 14.12.2015 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2016”. Auditurile au fost efectuate conform standardelor internaționale3 aplicate de Curtea de Conturi, probele de audit fiind obținute prin examinarea rapoartelor privind execuția bugetară, rapoartelor financiare ale entităților supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor și a unor date semnificative; observații directe, precum și prin analiza explicațiilor persoanelor cu funcții de răspundere din cadrul entităților supuse auditării. La fel, au fost examinate deciziile și dispozițiile Consiliului raional și ale președintelui raionului, actele organelor deliberative și executive ale unităților administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

______

3Hotărîrea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”; Hotărîrea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Examinînd rezultatele auditului și audiind Rapoartele prezentate, precum și explicațiile persoanelor cu funcții de răspundere prezente în ședința publică, Curtea de Conturi

a constatat:

abaterile și iregularitățile admise de AAPL din raionul Ungheni în procesul bugetar 2015 atestă că autoritățile respective nu s-au preocupat de inventarierea și evaluarea materiei impozabile aferente formării bugetelor locale, în vederea dezvoltării social- economice a teritoriului administrat. Gestionarea cheltuielilor bugetare nu corespunde principiilor managementului financiar.

Administrarea patrimoniului public nu contribuie la consolidarea bazei financiare a autorităților locale, fondurile fixe și activele gestionate de către întreprinderile municipale nu generează veniturile corespunzătoare.

Deficiențele elucidate de misiunea de audit se exprimă prin:

• lipsa de control și monitorizarea ineficientă din partea AAPL de nivelul II, ceea ce a cauzat diminuarea nejustificată a transferurilor cu destinație specială pentru învățămîntul general și cel complementar (extrașcolar), școlile sportive (2,3 mil.lei);

• utilizarea la prognozarea cheltuielilor din sfera socială a unei informații neexhaustive privind numărul real de beneficiari, ceea ce a generat transferuri supradimensionate din bugetul de stat la cel raional (0,8 mil.lei);

• admiterea, contrar cadrului normativ, a redistribuirii mijloacelor financiare obținute din defalcările de la taxa de folosire a drumurilor pentru alte scopuri decît cele prevăzute regulamentar (1,8 mil.lei), precum și repartizarea neconformă a altor mijloace financiare alocate din componenta raională (1,7 mil.lei);

• neasigurarea utilizării regulamentare a mijloacelor bănești rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT, în corespundere cu destinația prevăzută de cadrul legal (2,9 mil.lei); neasigurarea utilizării conforme a veniturilor obținute din aplicarea amenzilor pentru contravențiile stabilite în traficul rutier;

• ignorarea competențelor instituționale la utilizarea banilor publici, unele cheltuieli fiind finanțate fără a se ține cont de normele regulamentare (7,7 mil.lei);

• admiterea plăților suplimentare și neconforme la retribuirea muncii (2,1 mil.lei, inclusiv 1,6 mil.lei în baza contractelor de muncă atribuite la alte articole decît retribuirea muncii);

• neconformarea la cadrul de proceduri regulamentare și de transparență în procesul achizițiilor publice, ceea ce a condiționat iregularități ce țin de: neelaborarea planurilor de achiziții publice de bunuri, lucrări și servicii; divizarea achizițiilor de bunuri și lucrări (4,0 mil.lei); neprezentarea dărilor de seamă privind contractele de achiziție publică de valoare mică (2,0 mil.lei);

• gestiunea neconformă a mijloacelor destinate investițiilor/reparațiilor capitale, care a generat nereguli de tipul: executarea lucrărilor în lipsa expertizării în modul stabilit a devizelor de cheltuieli (24,4 mil.lei); neasigurarea perceperii garanției de bună execuție în mod regulamentar ( 2,5 mil.lei); contractarea lucrărilor și bunurilor fără acoperire financiară (2,1 mil.lei);

• derapaje și evoluții necontrolate la efectuarea unor cheltuieli bugetare, alocarea discreționară și neeconomicoasă a unor resurse financiare, ceea ce a condiționat majorarea cheltuielilor pentru asigurarea activității instituțiilor publice locale (care numai în cazul consumului de carburanți au însumat 1,0 mil.lei);

• neasigurarea eficienței resurselor bugetare în conformitate cu principiile bunei guvernări (0,9 mil.lei);

• înregistrări neconforme a operațiilor financiare, care au determinat raportarea eronată a unor situații financiare (2,8 mil.lei);

• neasigurarea înregistrării regulamentare la organul cadastral a drepturilor asupra bunurilor imobile (244 de bunuri imobile în valoare totală de 226,2 mil.lei, precum și a terenurilor aferente acestora); neînregistrarea integrală a 12 conducte de gaze (85,6 mil.lei) și a unui apeduct (38,7 mil.lei);

• neevaluarea și neînregistrarea în evidență a terenurilor aferente construcțiilor/imobilelor publice (553,5 mil.lei); necontabilizarea regulamentară a altor valori patrimoniale (apeducte, imobile în valoare de peste 23,0 mil.lei);

• neatribuirea costului investițiilor capitale la majorarea valorii de bilanț a fondurilor fixe (4,1 mil.lei); admiterea cheltuielilor inutile/ineficiente la elaborarea unor proiecte (0,6 mil.lei), condiționate de lipsa resurselor financiare pentru edificarea obiectelor preconizate;

• administrarea vicioasă a terenurilor împădurite sau aflate sub vegetație forestieră în lipsa unui regim silvic performant și a amenajamentelor silvice, condiționată de lipsa unor prevederi legale specifice acestui domeniu;

• neelaborarea principiilor de gestiune economică argumentată și a indicatorilor bazați pe rezultate, inclusiv de cost-eficiență, privind patrimoniul transmis în gestiune economică a generat:

- transmiterea neregulamentară a patrimoniului în gestiunea întreprinderilor municipale (7,2 mil.lei); neînregistrarea conformă la organul cadastral a patrimoniului transmis întreprinderilor (37 de imobile în valoare de peste 14,6 mil.lei);

- neasigurarea evidenței conforme și raportarea eronată a patrimoniului public (10,0 mil.lei) transmis în gestiune întreprinderilor municipale și instituțiilor medico-sanitare publice;

- înregistrarea de către întreprinderile municipale a pierderilor în sumă totală de 12,4 mil.lei, ca urmare a activității operaționale ineficiente.

Managementul financiar-contabil necorespunzător nu a asigurat în deplină măsură respectarea principiilor de bază ale organizării și ținerii evidenței contabile, precum și raportarea situațiilor financiare potrivit normelor stabilite, constatîndu-se înregistrări neconforme ale operațiunilor financiare, ca urmare fiind raportate eronat situațiile financiare și patrimoniale.

Verificările asupra conformării cerințelor și recomandărilor auditului efectuat anterior de Curtea de Conturi indică asupra faptului că managementul AAPL din raion a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din 34 de recomandări expuse în Hotărîrea Curții de Conturi nr.25 din 20.05.2013 „Privind Raportul auditului bugetelor și gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anii 2011-2012”, 9 au fost executate integral, 16 – parțial, și 9 – neexecutate.

În concluzie, Instituția Supremă de Audit reiterează că iregularitățile și neperformanțele constatate sînt rezultatul iresponsabilității de care au dat dovadă factorii de decizie la gestionarea fondurilor publice, precum și al lipsei unui sistem de control intern eficient.

Reieșind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) și alin.(4), art.16 lit.c) și art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăște:

1. Se aprobă Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015, precum și Raportul auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015, anexate la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre și rapoartele de audit se remit:

2.1. pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu determinarea acțiunilor concrete în vederea înlăturării deficiențelor constatate, precum și cu stabilirea termenelor și a persoanelor responsabile de realizarea acestora:

2.1.1. Consiliului raional Ungheni, președintelui raionului, consiliilor locale și primarilor or. Ungheni, satelor/comunelor: Unțești, , Petrești, directorilor gimnaziilor: s. Alexeevca; „A. Tamazlîcaru” din s. Grăseni, „I. Vatamanu” din com. Pîrlița, or. Cornești, „M. Savciuc” din com. , s. Teșcureni și s. Bumbăta (Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015);

2.1.2. Consiliului raional Ungheni, președintelui raionului; consiliilor locale și primarilor or. Ungheni, satelor/comunelor: Mănoilești, Valea Mare, și Hîrcești (Raportul auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015);

2.2. pentru informare și luare de atitudine privind conformarea la recomandările auditului indicate în rapoartele de audit, avînd în vedere prezența deficiențelor similare constatate în cadrul UAT supuse auditării:

2.2.1. Consiliilor locale și primarilor satelor/comunelor: Condrătești, Măcărești, Măgurele, Pîrlița; directorilor gimnaziilor din Negureni Vechi, Măgurele, Năpădeni, Țîghira, , Florițoaia Veche, , , Rezina, Zagarancea și Semeni (Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015);

2.2.2. Consiliilor locale și primarilor orașelor/satelor/comunelor: , Alexeevca, , Buciumeni, Bumbăta, Bușila, , Chirileni, Cioropcani, Condrătești, Cornești, Cornova, Costuleni, Florițoaia Veche, Măcărești Măgurele, Morenii Noi, Năpădeni, , Petrești, Pîrlița, Rădenii Vechi, Sinești, Teșcureni, Todirești, Unțești și Zagarancea (Raportul auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015);

2.3. Oficiului teritorial Ungheni al Cancelariei de Stat, pentru informare, și se cere asigurarea controlului administrativ al activității AAPL din raionul Ungheni în corespundere cu norma legală, în vederea neadmiterii încălcărilor și neajunsurilor constatate în Rapoartele de audit;

2.4. Ministerului Mediului, pentru informare, și se cere luarea de măsuri în vederea stabilirii unor politici/reglementări clare/exhaustive privind gestionarea și evidența terenurilor proprietate publică locală aflate sub vegetație forestieră gestionate, menite să susțină și să protejeze fondul forestier local;

2.5. Ministerului Finanțelor, pentru informare și luare de atitudine privind activitatea autorităților financiare și fiscale din raionul Ungheni, ce ține de evaluarea și monitorizarea bazei de impozitare aferente formării și mobilizării integre a veniturilor bugetare; relațiile interbugetare; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidență contabilă a patrimoniului public, inclusiv privind mecanismul reevaluării fondurilor fixe;

2.6. Ministerului Economiei, pentru informare și luare de atitudine privind asigurarea raportării corespunzătoare de către AAPL a informației cu privire la patrimoniul public gestionat, precum și înregistrarea corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public; conformarea la cadrul legal-normativ în vigoare a AAPL, care asigură monitorizarea traficului rutier;

2.7. Ministerului Afacerilor Interne, pentru informare și luare de atitudine privind dreptul de subregistratură al AAPL la monitorizarea traficului rutier;

2.8. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare și posibilă examinare a impedimentelor în procesul de administrare a proprietății publice, generate de anumite conflicte de norme; a gradului de conformare a autorităților publice de resort și a celor locale privind respectarea cadrului legal și regulator în materie de evidență/cadastrare/integritate a patrimoniului public gestionat;

2.9. Parlamentului Republicii Moldova și comisiilor parlamentare: economie, buget și finanțe; administrare publică, dezvoltare regională, mediu și schimbări climatice pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul desfășurării misiunilor de audit:

3.1. urmare a ședinței Consiliului de colaborare între Curtea de Conturi și organele de drept, materialele auditului privind monitorizarea traficului rutier au fost remise Procuraturii Generale, Centrului Național Anticorupție, Comisiei Naționale de Integritate și Centrului Național pentru Protecția Datelor cu Caracter Personal;

3.2. AAPL supuse auditării au întreprins unele măsuri de remediere a neconformităților constatate:

3.2.1. în Raportul auditului conformității exercițiului bugetar în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015: AAPL au conformat la cadrul legal/normativ înscrieri contabile în sumă totală de 1181,4 mii lei; au încasat venituri în bugetul local în sumă totală de 80,5 mii lei; au restituit mijloace financiare în sumă totală de 2,1 mii lei etc.;

3.2.2. în Raportul auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Ungheni pe anul 2015: AAPL (de nivelul I și nivelul II) au contabilizat 2 apeducte în valoare totală de 21,8 mil.lei; au evaluat și contabilizat 10 imobile și alte bunuri în valoare totală de 1,2 mil.lei; au conformat la cadrul legal-normativ o serie de înscrieri contabile în sumă totală de 16,5 mil.lei; AP a transmis primăriilor cheltuielile aferente lucrărilor executate în anii precedenți în sumă totală de 5,5 mil.lei; au luat măsuri și au încasat venituri în bugetul local în sumă totală de 148,9 mii lei; au încheiat contracte cu organul cadastral pentru înregistrarea unui șir de imobile; au conformat destinația a 5 imobile înregistrate neregulamentar etc.

4. Dată fiind revendicarea în Rapoartele de audit, anexate la prezenta Hotărîre, a recomandărilor precedentei misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curții de Conturi nr.25 din 20.05.2013 „Privind Raportul auditului bugetelor și gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice din raionul Ungheni pe anii 2011-2012”.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1., 2.3. și 2.4. din prezenta Hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 12 luni, de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008.

PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Serafim URECHEAN

Nr. 22. Chişinău, 30 iunie 2016.

raport audit 1

raport audit 2