Republica Moldova

CURTEA DE CONTURI

HOTĂRÎRE Nr. HCC35/2011 din 11.08.2011

privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

Publicat : 09.09.2011 în MONITORUL OFICIAL Nr. 148-151 art. 33 Data intrării în vigoare

Curtea de Conturi, în prezența președintelui Comisiei administrație publică și dezvoltare regională a Parlamentului dl Eduard Mușuc, președintelui raionului Anenii Noi dl Vladimir Vizdoagă, șefului Direcției generale finanțe a Consiliului raional dna Liudmila Ciuhnenco, șefului Direcției generale învățămînt, tineret și sport a Consiliului raional dl Gheorghii Vatamanu, șefului Secției cultură a Consiliului raional dl Vasile Moroșanu, șefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Anenii Noi dl Serghei Brigalda, primarului or.Anenii Noi dl Mihail Cheibaș, primarului s.Bulboaca dl Nicolae Bălănel, primarului s.Floreni dl Mihail Golban, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) și art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008[1], a examinat Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 și gestionării patrimoniului public.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii legale a executării veniturilor și cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum și a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curții de Conturi[2]. Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat și explicațiile persoanelor cu funcții de răspundere prezente în ședință, Curtea de Conturi

a constatat:

Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 și gestionării patrimoniului public a relevat existenţa multiplelor deficiențe și erori admise la utilizarea mijloacelor financiare publice şi patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

Modul de administrare a veniturilor bugetului raional Anenii Noi nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Executarea veniturilor pe compartimente cu o variație de la 57,7% pînă la 139,2%, denotă o planificare neconformă a acestora. Totodată, neasigurarea unor proceduri bine determinate de înregistrare a amenzilor și sancțiunilor aplicate, precum și de urmărire a încasării acestora a condiționat deficiențe la determinarea veniturilor din sursa respectivă. Pe parcursul anului 2010, nu a fost asigurat un management eficient al mijloacelor speciale, ratîndu-se unele venituri pasibile încasării. Nu a fost asigurată valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010. Totodată, unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate. La stabilirea unităților de personal ale unor entități din subordinea Consiliului raional nu s-a ținut cont de normativele reglementate privind numărul de angajați care revine unei entități, precum și de modul de organizare a activității structurilor centralizate, ceea ce a generat riscul de efectuare a unor cheltuieli suplimentare. Nerespectarea actelor normative în vigoare ce reglementează domeniul susținerii financiare a activității formațiunilor artistice a determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare. La planificarea unor cheltuieli au fost admise un șir de deficiențe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor pentru întreținerea instituțiilor din domeniul învățămîntului. Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă. Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investițiile și reparațiile capitale, precum și nerespectarea legislației în vigoare ce ține de domeniul respectiv au cauzat un șir de deficiențe și erori, care s-au soldat cu cheltuieli neregulamentare. Modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv. Totodată, procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului, precum şi a modalităţii de raportare a utilizării acestuia. Nivelul redus al managementului contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieșind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) și alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăşte:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 și gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit aparatului președintelui raionului și primăriilor or. Anenii Noi, satelor (comunelor) Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Delacău, Floreni, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Mereni, Speia, pentru examinarea acestora în ședințele Consiliului raional și ale consiliilor locale, cu adoptarea deciziilor de rigoare pentru înlăturarea deficiențelor constatate și implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit.

3. Se informează Ministerul Finanțelor despre încălcările și neajunsurile constatate la formarea și utilizarea bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010.

4. Se ia act că:

4.1. Consiliul raional: - a recuperat datoriile pentru locațiune în sumă totală de 54,0 mii lei;

- a corectat costul construcției nefinalizate a Școlii medii din s.Floreni cu suma majorărilor neîntemeiate de 117,7 mii lei, precum și cheltuielile capitale cu suma de 433,4 mii lei, atribuită la majorarea valorii clădirii în legătură cu gazificarea cazangeriei acesteia;

- a majorat valoarea de bilanț a mijloacelor fixe transmise în gestiunea instituțiilor medico-sanitare publice cu suma totală de 8039,7 mii lei;

4.2. primăriile satelor Hîrbovăț și Gura Bîcului au luat măsuri în vederea restituirii cheltuielilor neîntemeiate în sumă de 25,4 mii lei și, respectiv, 4,6 mii lei;

4.3. primăria s.Calfa a majorat valoarea de bilanț a fondurilor fixe cu suma de 2319,2 mii lei;

4.4. primăria or. Anenii Noi a reflectat în evidența contabilă valoarea investițiilor pe termen lung în sumă de 39,2 mii lei, precum și valoarea bunurilor materiale primite în cadrul proiectelor investiționale în sumă totală de 13351,6 mii lei;

4.5. primăria s.Speia a prezentat actul de verificare a proiectului de construcție a liniei de energie electrică.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Serafim URECHEAN

Nr. 35. Chișinău, 11 august 2011.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 11 august 2011

Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

1. Introducere

Auditul bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008[3] şi în conformitate cu Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

Obiectivul misiunii de audit a constat în evaluarea conformității legale a executării veniturilor și cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum și a gestionării patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile activităţii economico-financiare, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost realizat în conformitate cu Standardele de audit ale Curții de Conturi[4]. Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare, analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare, observaţii directe; explicaţiile persoanelor responsabile.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, pentru testare au fost selectate: aparatul preşedintelui raionului Anenii Noi, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF), Secția cultură, Secția construcții, gospodărie comunală și drumuri (în continuare – SCGCD).

De asemenea, informaţii şi probe au fost acumulate la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (în continuare – DGÎTS), Stadionul raional „Sport”, primăria oraşului Anenii Noi, primăriile satelor (comunelor) Speia, Floreni, Calfa, Chirca, Hîrbovăț, Mereni, Gura Bîcului, Delacău, Chetrosu, Bulboaca, Șerpeni, la Întreprinderile Municipale (în continuare – Î.M.) „Antermo”, „Alimprodan”, „Gospodăria locativ-comunală”, „Apă-Canal”, „Dans strămoșesc”.

2. Prezentare generală

Bugetul raional Anenii Noi este parte componentă a bugetului raionului, care include totalitatea veniturilor și cheltuielilor necesare exercitării funcțiilor ce țin de competențele la nivel de raion, conform legislației, precum și a funcțiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuție bugetară funcția de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de către președintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice și financiare de constituire și utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003[5], Legea nr.847-XIII din 24.05.1996[6], Legea nr.436-XVI din 28.12.2006[7], precum și de alte acte legislative și normative în vigoare.

Evidența contabilă la autoritățile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007[8], Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.51 din 16.08.2004[9], Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996[10], Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010[11], precum şi de alte acte normative.

Bugetul raional Anenii Noi pe anul 2010 a fost aprobat la venituri şi la cheltuieli în sumă totală de 126732,1 mii lei. Pe parcursul anului 2010, prin deciziile respective ale Consiliului raional Anenii Noi, bugetul raional Anenii Noi a fost rectificat la venituri în sumă totală de 124102,0 mii lei, iar la cheltuieli în sumă totală de 125286,9 mii lei, cu un deficit de 1184,9 mii lei, sursa de acoperire a acestuia fiind soldul de mijloace bănești existent la începutul anului.

Micșorarea veniturilor bugetare față de cele aprobate cu suma totală de 2630,1 mii lei (inclusiv mijloace speciale) a fost condiţionată de diminuarea transferurilor cu destinaţie specială alocate din contul mijloacelor financiare ale bugetului de stat cu suma totală de 2680,9 mii lei. Totodată, s-au majorat alocațiile veniturilor din contul mijloacelor speciale cu suma de 49,9 mii lei și granturilor interne – cu 0,9 mii lei.

3. Constatări, concluzii, recomandări

3.1. Referitor la veniturile bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010

Modul de administrare a veniturilor bugetului raional Anenii Noi nu a asigurat

încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Totodată, executarea veniturilor pe compartimente cu o variație de la 57,7% pînă la 139,2% denotă o planificare neconformă a acestora.

Pentru exerciţiul anului bugetar 2010, prevederile definitive la partea de venituri a bugetului raional au fost executate în proporţie de 100,3%. Analiza veniturilor acumulate la bugetul raional Anenii Noi, în dinamica anilor 2009-2010, relevă o tendinţa de creştere a veniturilor (de la 104478,0 mii lei în anul 2009 pînă la 124459,1 mii lei în anul 2010, sau cu 19,1%) aceasta, în marea majoritate, fiind condiţionată de majorarea volumului transferurilor din bugetul de stat.

Ponderea transferurilor din contul bugetului de stat în veniturile totale s-a majorat de la 92,1%, în anul 2009, pînă la 94,5% – în anul 2010.

Executarea veniturilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1 (mii lei)

Nr Specificaţie Plan rectificat Executat Depăşiri/ Nivelul d/o nerealizări executării Suma Pon-derea Suma Pon-derea + - % (mii lei) (%) (mii lei) (%) 1. Venituri totale, inclusiv: 124102,0 100 124459,1 100,0 357,1 - 100,3 2. Venituri totale fără transferuri 6470,9 5,2 6833,5 5,5 362,6 - 105,6 3. Venituri fiscale, inclusiv: 5135,0 4,1 5193,8 4,2 58,8 - 101,1 4. Impozitul pe venit 3025,0 2,4 2667,2 2,2 - 357,8 88,2 5. Impozite interne pe mărfuri 2110,0 1,7 2526,6 2,0 416,6 - 119,7 6. Încasări nefiscale, inclusiv: 779,0 0,6 1020,1 0,8 241,1 - 130,9 7. Alte venituri din activitate de 79,0 0,1 45,6 - - 33,4 57,7 întreprinzător şi din proprietate 8. Amenzi şi sancţiuni administrative 700,0 0,5 974,5 0,8 274,5 - 139,2 9. Mijloace speciale ale 456,9 0,4 524,7 0,4 67,8 - 114,8 instituţiilor publice 10. Venituri ale fondurilor speciale 100,0 0,1 94,9 0,1 - 5,1 94,9 11. Transferuri 117630,2 94,8 117624,7 94,5 - 5,5 99,9 12. Granturi 0,9 - 0,9 - - - 100,0

Sursă: Raportul privind executarea bugetului raional Anenii Noi pe venituri pe anul 2010

Executarea veniturilor, în perioada anului 2010, a variat de la 57,7 % pînă la 139,2%, sub nivelul preconizat fiind acumulate încasările la amenzile și sancțiunile administrative.

Managementul existent al UAT de nivelul întîi și al doilea nu a asigurat încasarea tuturor impozitelor şi taxelor. La situaţia din 01.01.2011, numai la bugetul raional, restanţele la plăţile de bază pe impozite şi taxe ale agenţilor economici care activează pe teritoriul raionului au constituit 3895,8 mii lei, ceea ce relevă o insuficiență de responsabilitate și neexecutarea conformă a atribuțiilor ce îi revin conducerii raionului potrivit art.53 alin.(1) lit. j) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 și executorilor de buget conform art.32 alin.(1) lit. b) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. Nu a fost asigurat un management eficient al mijloacelor speciale, ratîndu-se, astfel, unele venituri pasibile încasării.

Pe parcursul anului 2010, Consiliul raional Anenii Noi nu a luat măsurile necesare referitor la imobilul transmis în locațiune Casei Teritoriale de Asigurări Sociale, Serviciului Ecologic, unei persoane fizice, cu suprafaţa totală de 406,1 m2, prin ce nu au asigurat calcularea și încasarea veniturilor pasibile în sumă de 54,0 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

1. Să stabilească un mecanism de verificare și să întreprindă măsuri concrete de asigurare a încasării complete a tuturor veniturilor, inclusiv a restanțelor de 3895,8 mii lei.

2. Să asigure o estimare argumentată din punct de vedere economic a veniturilor proprii pasibile încasării.

3.2. Referitor la cheltuielile bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010

Nu a fost asigurată valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010. Totodată, unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate.

Conform bugetului raional, pentru cheltuielile preconizate în anul 2010 au fost prevăzute mijloace financiare în sumă totală de 126732,1 mii lei, care apoi, pe parcursul anului, au fost precizate în sumă totală de 125286,9 mii lei (sau cu 1445,2 mii lei mai puțin), această situație fiind condiţionată de diminuarea transferurilor din contul mijloacelor financiare ale bugetului de stat. Totodată, în perioada de gestiune, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 121720,0 mii lei, sau la nivel de 97,2%.

Din contul mijloacelor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 au fost finanţaţi 12 executori secundari de buget.

Executarea cheltuielilor de casă se prezintă în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2 (mii lei)

Plan precizat Executat % executării Diferenţa Grupa Specificație Ponderea Ponderea Suma Suma (7=5/3x100) 8=(5-3) (%) (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Cheltuieli totale, 125286,9 100 121720,0 100 97,2 -3566,9 din care: 01 Serviciile de stat cu 3025,5 2,4 2806,0 2,3 92,7 -219,5 destinaţie generală 03 Apărarea naţională 104,9 0,1 104,1 0,1 99,2 -0,8 05 Menţinerea ordinii 4210,3 3,4 4187,6 3,4 99,5 -22,7 publice şi securitatea naţională Cheltuieli în 32616,1 26,0 30261,1 24,9 92,8 -2355,0 domeniul social- cultural, din care: 06 Învăţămîntul 21145,0 16,9 19012,5 15,6 89,9 -2132,5 08 Cultura, arta, sportul 2768,1 2,2 2683,6 2,2 96,9 -84,5 şi activitățile pentru tineret 09 Ocrotirea sănătăţii 1094,8 0,9 1078,8 0,9 98,5 -16,0 10 Asigurarea şi 7608,2 6,0 7486,2 6,2 98,4 -122,0 asistenţa socială Cheltuieli în 2401,3 1,9 2378,0 1,9 99,0 -23,3 domeniul economic, total, din care: 11 Agricultura, 341,2 0,3 330,3 0,3 96,8 -10,9 gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor 13 Industria şi 194,1 0,1 186,3 0,1 96,0 -7,8 construcţiile 14 Transporturile, 1673,2 1,3 1669,6 1,3 92,7 -3,6 gospodăria drumurilor, comunicaţiile şi informatica 16 Complexul pentru 120,0 0,1 119,5 0,1 99,6 -0,5 combustibil şi energie 19 Alte servicii legate 72,8 0,1 72,3 0,1 99,3 -0,5 de activitatea economică 20 Activitățile și 1274,4 1,0 329,2 0,3 25,8 -945,2 serviciile neatribuite la alte grupe principale 21 Transferuri 81654,4 65,2 81654,4 67,1 100,0 -- primăriilor Creditarea minus -0,4 -0,4 achitarea

Sursă: Raportul privind executarea bugetului raional Anenii Noi pe cheltuieli, la toate componentele, pe anul 2010

Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă executate o deţin cheltuielile ce țin de activitățile și serviciile neatribuite la alte grupe principale (inclusiv transferurile către UAT de nivelul întîi) – 67,1%, urmate de cheltuielile ce țin de domeniul social-cultural – 24,9%. Totodată, în anul 2010, nu au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile preconizate în sumă totală de 3566,9 mii lei, cele mai mari nevalorificări fiind înregistrate la grupele: învățămîntul – 2132,5 mii lei; asigurarea şi asistenţa socială – 122,0 mii lei; serviciile de stat cu destinaţie generală – 219,5 mii lei.

La situaţia din 31.12.2010, datoriile debitoare ale instituţiilor finanţate din bugetul raional Anenii Noi au constituit 84,2 mii lei, iar cele creditoare – 1786,3 mii lei. Datorii cu termenul de achitare expirat nu există.

Unii executori secundari de buget n-au asigurat utilizarea alocaţiilor în limita prevederilor precizate. Cu depăşiri ale cheltuielilor efective faţă de alocaţiile precizate au executat devizele de cheltuieli cu suma totală de 125,6 mii lei Secția cultură, Liceul teoretic „Hyperion” și Liceul teoretic „Emil Nicula”, ceea ce se explică prin efectuarea unor cheltuieli pentru care n-au fost preconizate alocaţii bugetare și care la sfîrşit de an au format datorii creditoare.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi: 3. Să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum și executarea conformă a cheltuielilor preconizate.

La stabilirea unităților de personal ale unor entități din subordinea Consiliului raional nu s-a ținut cont de normativele reglementate privind numărul de angajați care revine unei unități, precum și de modul de organizare a activității structurilor centralizate, ceea ce condiționează riscul de efectuare a unor cheltuieli suplimentare.

Probele de audit acumulate la acest compartiment au relevat că, în pofida faptului că în structura DGÎTS a fost aprobată contabilitatea centralizată, cu un efectiv de 3 unități, la stabilirea unităților respective nu s-a ținut cont de normativele reglementate privind numărul de angajați care revine unei unități. Totodată, unele instituții bugetare (Liceele teoretice: „Hyperion” din or.Anenii Noi, „Emil Nicula” din s.Mereni și „Ion Creangă” din s.Hîrbovăț, Școala-internat auxiliară din s.Bulboaca și Stadionul raional „Sport”), care ar putea fi deservite prin intermediul contabilității centralizate din cadrul DGÎTS, se finanțează direct de la bugetul raional. Astfel, cu toate că acestea întrunesc calitatea de executori terți de buget, de fapt exercită funcțiile executorului secundar de buget. Prin urmare, în statele de personal ale acestora, de asemenea, au fost incluse în total 5 unități de contabil și 3,5 unități de casier, pentru care instituțiile nominalizate au suportat cheltuieli în sumă totală de 218,4 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

4. În comun cu instituțiile din subordine (DGF și DGÎTS) să examineze statele de personal, pentru o posibilă optimizare a acestora și a cheltuielilor bugetare, ținînd cont de structura de organizare funcțională a executorilor de buget.

Nerespectarea actelor normative în vigoare ce reglementează domeniul susținerii financiare a activității formațiunilor artistice a determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare în sumă totală de 269,9 mii lei.

Pe parcursul anului 2010, primăria Bulboaca a efectuat cheltuieli de întreținere a Î.M. „Dans strămoșesc” în sumă totală de 489,0 mii lei, inclusiv: 284,9 mii lei – din contul bugetului local și 204,1 mii lei – din contul mijloacelor financiare ale bugetului raional. În perioada menționată, Î.M. „Dans strămoșesc” nu a înregistrat nici un venit din activitatea teatral-concertistică. De menționat că, în temeiul prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.1421-XV din 31.10.2002[12], fondatorul acordă teatrelor, circurilor şi organizaţiilor concertistice de stat subvenţii pentru acoperirea în proporţie de 60% a cheltuielilor aferente activităţii lor pe parcursul anului fiscal, însă, în pofida prevederilor legale, atît primăria Bulboaca, cît și Consiliul raional Anenii Noi au finanțat integral cheltuielile Î.M. „Dans strămoșesc”, ceea ce a dus la efectuarea unor cheltuieli bugetare cu depășirea normativului în sumă de 195,6 mii lei.

Totodată, de la începutul anului pînă la momentul înregistrării Î.M. „Dans strămoșesc” la Camera Înregistrării de Stat (aprilie 2010), contrar prevederilor pct.14(3) din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006[13], primăria Bulboaca, în loc de a include în statele de personal și de a remunera două unități de personal (coregraf și acompaniator pentru ansamblul de dans), a efectuat cheltuieli de întreținere a ansamblului de dans popular „Dans strămoșesc” în sumă totală de 81,7 mii lei, prin remunerarea a 30 de unități de personal, sau cu 28 de unități în plus, pentru care s-au efectuat cheltuieli bugetare suplimentare ineficiente și neregulamentare în sumă totală de 74,3 mii lei. Recomandări Consiliului raional Anenii Noi și primăriei Bulboaca:

5. Să determine finanțarea cheltuielilor necesare desfășurării activității Î.M. „Dans strămoșesc” în limitele normativelor prevăzute de actele normative în vigoare, cu excluderea cheltuielilor neregulamentare.

La planificarea unor cheltuieli au fost admise un șir de deficiențe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor pentru întreținerea instituțiilor din domeniul învățămîntului.

În anul 2010, din contul bugetului de stat, au fost precizate transferuri din contul fondului de susținere financiară a unităților administrativ-teritoriale, pentru nivelarea posibilităților financiare ale acestora, și transferuri cu destinație specială, pentru exercitarea funcțiilor suplimentare delegate de către Guvern, în sumă totală de 117630,2 mii lei (inclusiv pentru UAT de nivelul întîi – 81654,4 mii lei), care, de fapt, au fost executate în sumă totală de 117624,7 mii lei, sau la nivel de 99,99% față de suma precizată (inclusiv UAT de nivelul întîi – 100%).

Cu toate că Notele metodologice[14] prevăd calcularea separată a cheltuielilor pentru întreținerea instituțiilor, direcțiilor și secțiilor din subordinea Consiliului raional, de fapt, DGF a promovat politici neexhaustive ce țin de problema în cauză. Astfel, la calcularea transferurilor, a fost admisă includerea centralizată a sumei de 2630,0 mii lei, fără confirmarea prin documentele și calculele corespunzătoare a cheltuielilor pentru reparații capitale și a rezervelor pentru cheltuielile în legătură cu majorarea tarifelor la gazele naturale, din care, în lipsa documentelor confirmative și calculelor respective care ar explica cheltuielile suplimentare aprobate în sumă totală de 2343,2 mii lei, a fost efectuată planificarea cheltuielilor pentru 3 Licee teoretice („Hyperion” din or.Anenii Noi, „Emil Nicula” din s. Mereni și „Ion Creangă” din s. Hîrbovăț).

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi și DGF:

6. Să elaboreze o politică clară și distinctă în aspectul ce ține de criteriile planificării cheltuielilor pentru activitatea instituțiilor de învățămînt în conformitate cu prevederile regulamentare, totodată implementînd unele proceduri de control intern eficiente privind domeniul respectiv.

Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că nu au fost luate măsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor Fondului de rezervă al Consiliului raional Anenii Noi, aprobat prin Decizia Consiliului raional Anenii Noi nr.02-05 din 20.05.2010, prevederilor legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004[15] prevede situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliul raional Anenii Noi a stabilit unele direcţii de cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, în anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional Anenii Noi a fost precizat, pe parcursul anului, în sumă totală de 484,7 mii lei, iar cheltuielile de casă şi cele efective au constituit 471,3 mii lei. Unele cheltuieli suportate din contul fondului de rezervă nu se asimilează cu cheltuielile care poartă caracter imprevizibil, conform prevederilor Regulamentului-tip. Ca rezultat, în perioada audiată, în scopuri care nu au avut caracter imprevizibil, a fost utilizată suma de 239,7 mii lei din care: 90,8 mii lei – acoperirea cheltuielilor pentru diferite competiții și concursuri raionale; 46,0 mii lei – ajutor material unic unor persoane; 63,4 mii lei – procurarea amestecurilor lactate; 39,5 mii lei – dobînda bancară pentru autoritățile administrației publice de alt nivel. De menționat că acordarea ajutorului material persoanelor fizice s- a efectuat în lipsa documentelor ce ar confirma venitul lunar al acestora, situația respectivă generînd riscul de acordare neregulamentară a ajutoarelor materiale, fapt ce nu corespunde Legii nr.133-XVI din 13.06.2008[16]. Mai mult decît atît, Secției cultură i-au fost alocate mijloace financiare din fondul de rezervă în sumă de 54,1 mii lei pentru organizarea jubileului de activitate a formației-model „Strămoșească”, care, de fapt, nu este unitate a acestei secții.

Recomandări Consiliului raional Anenii Noi:

7. Să asigure conformarea Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă prevederilor legale, cu excluderea finanţării cheltuielilor ce nu se asimilează celor cu caracter imprevizibil.

8. Să asigure stabilirea unor proceduri de control intern care ar asigura utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

3.2.1. Referitor la cheltuielile pentru investițiile și reparațiile capitale

Managementul ineficient al mijloacelor financiare alocate pentru investițiile și reparațiile capitale, precum și nerespectarea legislației în vigoare ce ține de domeniul respectiv au cauzat un șir de deficiențe și erori, care s-au soldat cu cheltuieli neregulamentare.

În anul 2010, pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, conform indicilor rectificați, s-au alocat 8713,8 mii lei, din care: 4381,0 mii lei – din bugetul de stat; 417,1 mii lei – din bugetul raional; 3067,5 mii lei – din contul bugetelor UAT de nivelul întîi; 848,2 mii lei – din fonduri investiționale.

Pe parcursul anului, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 7439,8 mii lei (la nivel de 85,4% față de alocațiile precizate), inclusiv: din contul bugetului de stat în sumă de 4374,9 mii lei (99,8%); bugetului raional – 414,6 mii lei (99,4%); bugetelor UAT de nivelul întîi – 2649,3 mii lei (86,4%). Totodată, cheltuielile efective au fost executate în sumă totală de 7341,1 mii lei (la nivel de 84,2% față de alocațiile precizate).

În pofida faptului că, la situația din 01.01.2010, valoarea totală a 11 obiecte de construcţie şi reconstrucţie nefinalizate, acumulată în anii 2003-2009, a constituit 22959,8 mii lei, iar pentru finalizarea acestor obiecte erau necesare mijloace financiare în sumă totală de 41546,1 mii lei, finanţarea lucrărilor de reparaţii şi investiţii capitale în anul 2010 s-a efectuat fără a se ţine cont de obiectele nefinalizate (fiind finanțate doar 6 obiecte în sumă totală de 4174,4 mii lei), precum şi de propunerile privind repartizarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale pe obiectivele propuse de către autoritățile administrației publice locale ale raionului Anenii Noi.

Conform studiului de fezabilitate, pentru investiții capitale în anul 2010 au fost selectate 39 de obiecte, necesitatea de mijloace financiare fiind estimată la 69054,4 mii lei alocații, efectiv s-au executat lucrări la 32 de obiecte în valoare totală de 7341,1 mii lei, din care 4083,6 mii lei la 6 obiecte nefinalizate din anii precedenți, restul sumei fiind utilizată pentru 22 de obiecte la care lucrările au fost începute în anul 2010. La finele anului 2010 au rămas nefinalizate 12 obiecte, pentru finanțarea cărora sînt necesare investiții în suma totală de 38752,7 mii lei.

Situația menționată denotă faptul că autorităţile administrației publice locale, prin acțiunile sale, au generat multiple proiecte neasigurate suficient cu surse financiare, astfel creînd o stare de irosire și folosire irațională a mijloacelor publice. Potrivit prevederilor pct. 2.3. și pct. 2.4. din Modul de finanțare a investițiilor și cheltuielilor capitale, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010[17], pentru începerea procesului de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale, beneficiarii trebuie să prezinte documentaţia de proiect, verificată şi expertizată în conformitate cu prevederile Legii nr.721-XIII din 02.02.1996[18]. Însă, în pofida celor menționate, primăria s. Speia a admis începerea lucrărilor de construcție a unei linii de energie electrică în sumă de 159,9 mii lei, în lipsa proiectului. Totodată, suma respectivă a fost atribuită incorect la majorarea valorii de bilanț a mijloacelor fixe, prin ce nu s-a ținut cont de prevederile pct.76 și pct.170 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010[19].

Lucrările de proiectare pentru construcția Școlii medii din s. Floreni în sumă de 396,0 mii lei nu au fost contractate de către primăria s. Floreni, dar de către antreprenor, ceea ce creează un risc sporit de fraudare a volumelor de lucrări proiectate și executate, inclusiv a costurilor, totodată, beneficiarul fiind lipsit de un instrument efectiv de verificare a lucrărilor executate. Conform datelor evidenței contabile, în perioada anilor 2006-2009, pentru construcția școlii respective au fost utilizați în total 17049,0 mii lei. De fapt, reieșind din documentele primare, costul efectiv al lucrărilor executate constituie 16931,3 mii lei. Ca rezultat, în evidența contabilă (la contul 203) a fost neîntemeiat majorat costul construcției nefinalizate cu 117,7 mii lei.

În bilanţul contabil al primăriei Delacău, la situaţia din 01.01.2011, a fost

înregistrată suma de 8322,1 mii lei, construcţie nefinalizată – clădirea școlii medii, care la momentul actual nu este dată în exploatare, însă funcţionează din septembrie 2000, prin ce nu s-au respectat prevederile art.18 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996[20].

La achiziţia lucrărilor de reparaţie capitală a Școlii primare din s. Mereni în sumă totală de 400,0 mii lei, autoritățile publice locale, ignorînd prevederile art. 69 alin. (1) din Legea nr.96- XVI din 13.04.2007[21], au admis divizarea achiziției prin încheierea a 2 contracte separate cu antreprenorii S.R.L. „Melicons-Prim” și S.R.L. „Consulting, Energie și Comerț”, utilizînd procedura de achiziție prin cererea ofertelor de preţuri.

Contrar prevederilor art.69 alin. (3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, SCGCD și primăria com. Chetrosu au acceptat modificări ale elementelor ofertei, în baza cărora au fost încheiate contractele, prin introducerea în procesele-verbale de recepție a lucrărilor a unor elemente noi în valoare totală de 28,4 mii lei (S.R.L. „Edif-Constr” Chișinău), care nu au fost prevăzute în devizele-ofertă.

Atitudinea necorespunzătoare a factorilor de decizie ai unor autorități ale administrației publice locale din raionul Anenii Noi față de modalitatea de recepție a lucrărilor executate a determinat efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate. Astfel, atît SCGCD, desemnată pentru verificarea contractării şi realizării lucrărilor, cît şi primăriile satelor Hîrbovăț şi Gura Bîcului, în calitate de beneficiari de reparaţii capitale, au permis antreprenorului S.C. „Progamacons” S.R.L., care la momentul eliberării facturilor nu era plătitor de TVA, să includă în devizul-ofertă şi în procesele- verbale de recepţie a lucrărilor TVA în sumă de 25,4 mii lei şi, respectiv, de 4,6 mii lei.

La contractarea și executarea lucrărilor de reparație a grădiniței de copii din s.Todirești (antreprenor S.C.„Inatcar” Chișinău), primăria com. Chetrosu a acceptat salariul mediu pe oră al muncitorilor mai mare decît cel stabilit regulamentar în mărime de 23,82 lei/oră, ca rezultat, din bugetul raional fiind cheltuite neregulamentar mijloace în sumă de 4,8 mii lei.

Serviciile contabile ale primăriilor Bulboaca, Floreni și Speia n-au asigurat reflectarea costului documentaţiei de proiect în sumă, respectiv, de 23,0 mii lei, 211,6 mii lei și 73,8 mii lei la majorarea cheltuielilor pentru investiții capitale (contul 203), dar au atribuit incorect aceste sume la majorarea valorii de bilanț a mijloacelor fixe (conturile 011, 019).

Primăria Calfa n-a majorat valoarea de bilanț a mijloacelor fixe cu costul lucrărilor capitale executate din anii 2008-2009 în sumă totală de 182,0 mii lei și din anul 2010 – de 2321,0 mii lei, astfel nefiind respectate prevederile pct.76 și pct.170 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010. Totodată, în loc de înregistrarea conformă a cheltuielilor de reparații capitale în sumă totală de 400,1 mii lei în perioada de evidență contabilă corespunzătoare executării lucrărilor, primăriile Gura Bîcului, Delacău, Chetrosu și Șerpeni au efectuat operațiunile economice de înregistrare la majorarea valorii de bilanț a acestora cu o întîrziere de 3-6 luni.

Secția cultură și primăria Calfa au efectuat cheltuieli pentru reparații capitale în sumă totală de 188,0 mii lei, în lipsa alocațiilor financiare, generînd astfel datorii creditare în suma respectivă.

În anul 2009 au fost îndeplinite lucrări de gazificare a cazangeriei clădirii

Consiliului raional în sumă totală de 433,4 mii lei, care au fost reflectate în evidența contabilă la cheltuielile capitale (contul 203). Însă, în luna ianuarie 2010, costul lucrărilor de reparație capitală a fost trecut la majorarea valorii de bilanț a clădirii, fără a micșora cheltuielile capitale cu suma respectivă, ceea ce a generat denaturarea evidenței contabile cu această sumă.

Recomandări Consiliului raional:

9. În comun cu autoritățile publice locale subordonate, să elaboreze o strategie privind proiectele investiționale (inclusiv reparații capitale) necesare pentru implementare, în funcție de prioritățile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanțare, riscurilor asociate derulării lor, altor componente, care ar asigura o bună gestiune a banilor publici și, respectiv, dezvoltarea durabilă și eficientă a UAT.

Recomandări Consiliului raional și primăriile satelor/comunelor Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Delacău, Floreni, Mereni, Speia:

10. Să implementeze unele proceduri eficiente de control intern, care să excludă efectuarea lucrărilor de construcție și reparație capitală în lipsa documentației de proiect, elaborată și verificată regulamentar, precum și toate deficiențele constatate.

11. Să întreprindă măsuri eficiente întru restituirea mijloacelor financiare achitate neîntemeiat (4,8 mii lei – în urma majorării neîntemeiate a salariului mediu pe oră, față de cel stabilit regulamentar).

12. Să asigure efectuarea cheltuielilor pentru construcțiile și reparațiile capitale în limita alocațiilor preconizate și atribuirea corectă a cheltuielilor conform destinației.

13. Să respecte prevederile legale ce reglementează domeniul achizițiilor publice.

3.3. Referitor la gestionarea patrimoniului public și asigurarea integrității acestuia

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia. Totodată, modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

Consiliul raional Anenii Noi, în calitate de proprietar al patrimoniului raional, nu a asigurat integritatea evidenţei şi monitorizarea bunurilor transmise în gestiune direcţiilor (secţiilor), totodată acestea nefiind supuse inventarierii anuale și nefiind prezentate rapoartele respective asupra situaţiei lor. În consecinţă, bunurile imobile evidenţiate în contabilitatea entităţilor din structura Consiliului raional nu sînt conforme datelor din Registrul cadastral de stat, precum şi datelor din Registrul bunurilor imobile, proprietate publică a raionului Anenii Noi, la situaţia din 31.12.2010. În acest context se exemplifică situaţia de la DGÎTS. La această instituție, 12 obiecte de bunuri imobile, înregistrate în evidenţa contabilă cu valoarea de 2921,9 mii lei, nu sînt înregistrate în baza de date a Oficiului cadastral teritorial Anenii Noi. Totodată, în contabilitatea DGÎTS nu sînt evidenţiate terenurile aferente bunurilor imobile înscrise în Registrul cadastral de stat cu suprafaţa de 0,44 ha. Aceste situații denotă eschivarea Consiliului raional Anenii Noi de la obligaţiunile ce îi revin potrivit prevederilor art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998[22], precum și ale art.77 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. De menționat că nerespectarea prevederilor legale referitor la înregistrarea conformă a drepturilor de proprietate şi folosire asupra clădirilor şi terenurilor atît în evidența contabilă, cît și la organele cadastrale determină riscul pierderii proprietăţii publice.

Datele din evidența contabilă și dările de seamă nu oferă o imagine veridică referitor la patrimoniul public gestionat. Urmare monitorizării ineficiente a modului de gestionare a patrimoniului public transmis de la Consiliul raional instituțiilor medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) din raionul Anenii Noi, a fost admisă о diferență semnificativă a valorii mijloacelor fixe gestionate de ambele părți. Astfel, conform datelor balanțelor contabile ale IMSP, valoarea mijloacelor fixe, la data de 01.01.2010, constituia 59319,2 mii lei. Totodată, potrivit datelor din registrele contabile ale aparatului preşedintelui raionului, valoarea mijloacelor fixe transmise IMSP constituie 51279,5 mii lei, sau cu 8039,7 mii lei mai puţin, din care 3146,6 mii lei este suma investiților capitale alocate de către Consiliul raional în anii 2008-2010 pentru reparaţii capitale, care nu a fost reflectată în evidenţa contabilă la majorarea valorii mijloacelor fixe transmise IMSP, dar s-a reflectat la cheltuielile curente.

Situațiile menționate se datorează faptului nerespectării de către persoanele cu funcţii de răspundere ale aparatului preşedintelui raionului a recomandărilor Ministerului Finanţelor ce țin de domeniul respectiv, precum şi diferitor politici de contabilitate privind cheltuielile pentru reparaţii capitale ale clădirilor şi construcţiilor, conform cărora în instituțiile bugetare cheltuielile de reparaţii capitale se atribuie la majorarea costului fondurilor fixe, iar în IMSP – la cheltuielile curente.

Situații de gestionare neconformă a patrimoniului public local s-au constatat și la primăria Anenii Noi, precum și la entitățile din subordinea ei. Astfel, în rapoartele financiare ale primăriei nu a fost reflectată valoarea investițiilor pe termen lung în părți nelegate (lucrări de proiectare) în sumă totală de 39,2 mii lei, transmise Î.M. „Apă-Canal”. Î.M. „Antermo” n-a reflectat în evidența contabilă valoarea patrimoniului primit de la primăria Anenii Noi în sumă totală de 67,1 mii lei. Totodată, Î.M. „Alimprodan” a realizat bunurile primite de 36,5 mii lei, fără a informa primăria. Situațiile menționate denotă o evidență eronată a patrimoniului public gestionat de către primăria Anenii Noi. Recomandări Consiliului raional Anenii Noi și primăriei Anenii Noi:

14. Să asigure examinarea modului de gestionare a patrimoniului public, cu întreprinderea măsurilor eficiente de soluţionare a problemelor existente, inclusiv în vederea înregistrării dreptului de proprietate asupra bunurilor publice şi contabilizării conforme a lor, potrivit prevederilor legislației în vigoare.

15. Să asigure ajustarea evidenţei contabile a patrimoniului transmis în gestiune la prevederile legale.

16. Să implementeze unele proceduri eficiente de control intern ce țin de domeniul respectiv și să asigure inventarierea bunurilor aflate în proprietatea publică locală.

3.4. Referitor la evidenţa contabilă şi raportarea unor situaţii financiare

Autoritățile administrației publice locale de nivelul al doilea din raionul Anenii Noi nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura realitatea situaţiilor financiare raportate.

Cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport de audit, precum şi la acest compartiment denotă existenţa unor neajunsuri privind managementul contabil la entităţile supuse auditului (aparatul preşedintelui raionului Anenii Noi, DGÎTS, Secția cultură, precum și la alte autorități ale administrației publice locale din raion), care se datorează nerespectării prevederilor regulamentare, ceea ce a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Urmare lipsei unor reglementări exhaustive privind planificarea, acordarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a execuţiei bugetului a împrumutului contractat, în baza contractului de recreditare (încheiat între Ministerul Finanţelor şi Consiliul raional Anenii Noi), destinat pentru îmbunătăţirea sistemelor de încălzire la obiectele publice de menire socială, și gestionat de Unitatea consolidată pentru implementarea și monitorizarea proiectelor în domeniul energeticii, acesta nu a fost inclus în darea de seamă a bugetului raional Anenii Noi după cum prevede pct. 7.61.1 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005[23]. Aceasta situație a determinat nereflectarea în Raportul privind executarea bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 a mijloacelor financiare primite, precum şi a cheltuielilor executate din contul acestora în sumă totală de 13077,6 mii lei.

Contrar prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, ca rezultat al necontabilizării în termen a operaţiunilor economice, serviciul contabil al primăriei Speia a denaturat datele din dările de seamă ale primăriei și ale raionului în întregime, la situaţia din 31.12.2010, cu suma de 44,2 mii lei, care se referă la perioada anului 2009.

În lipsa documentelor justificative, serviciul contabil al Secției cultură a reflectat direct la cheltuieli diferite valori materiale în sumă de 16,5 mii lei, prin ce nu au fost respectate prevederile art. 19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Analogic, pentru procurarea mijloacelor fixe s-au înregistrat cheltuieli în sumă de 132,4 mii lei, însă aceste cheltuieli nu au fost confirmate prin documentele primare respective. Totodată, documentele primare pentru lunile iunie-decembrie 2010 nu sînt sistematizate, numerotate, lipsesc notele de contabilitate privind reflectarea sumelor în conturile contabile sau pentru perioada respectivă lipsește evidența contabilă, ceea ce pune la îndoială autenticitatea raportului financiar prezentat Direcției generale finanțe. Se relevă că deficiențe la ținerea evidenței contabile de către contabilitatea Secției cultură, inclusiv neîntreprinderea măsurilor în vederea restabilirii acesteia, au fost menționate și în urma controlului efectuat la Secția cultură de către DGF la 31.05.2010.

Prin cele nominalizate, conducerea Secției cultură Anenii Noi n-a asigurat respectarea prevederilor art.13 alin.(1) și alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 referitor la documentarea faptelor economice și reflectarea lor în mod continuu în evidența contabilă, ceea ce denotă existența riscului major de efectuare a cheltuielilor neregulamentare.

Recomandări Consiliului raional și primăriei s.Speia:

17. Să asigure o monitorizare permanentă a ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor neajunsurilor constatate de audit.

4. Concluzii generale ale auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

Reieșind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularității și conformității executării veniturilor și cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010, precum și a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-și exprime opinia standardizată de audit și expune doar concluziile generale de audit.

Auditul a relevat că managementul executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 şi gestionarea patrimoniului public au fost afectate de: nerespectarea întocmai a normelor de control de către persoanele cu funcții de răspundere, ceea ce a condiţionat neîncasarea deplină a veniturilor pasibile încasării în buget; admiterea unor cheltuieli neregulamentare; utilizarea fondului de rezervă pentru cheltuieli ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil; nereguli la folosirea mijloacelor financiare pentru investiţiile capitale, precum şi la gestionarea patrimoniului public; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea procedurilor legale; deficienţe la ţinerea evidenţei contabile, ceea ce a dus la raportarea incorectă a situaţiilor patrimoniale.

Responsabil de desfăşurarea mi si unii de aud it:

Directorul Departamentului de audit III V.Potlog

Echipa de audit:

Controlori superiori de stat, auditori publici M. Mozan lg. Cojocari

[1] M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

[2] Hotărîrea Curții de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit și Standardelor auditului regularității”.

[3] Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările și completările ulterioare).

[4] Hotărîrea Curții de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit și Standardelor auditului regularității”. [5] Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanțele publice locale” (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

[6] Legea nr. 847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar și procesul bugetar” (cu modificările și completările ulterioare).

[7] Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administrația publică locală” (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

[8] Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

[9] Instrucțiunea „Cu privire la evidența contabilă a execuției bugetului raional, municipal Bălți, municipal Chișinău și bugetului central al unității teritorial-autonome cu statut juridic special în direcțiile finanțe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările și completările ulterioare).

[10] Instrucțiunea „Privind evidența contabilă în instituțiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările și completările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.

[11] Instrucțiunea „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările și completările ulterioare ).

[12] Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 „Cu privire la teatre, circuri și organizații concertistice” (cu modificările și completările ulterioare).

[13] Regulamentul de activitate a formației artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr. 281 din 03.10.2006.

[14] Notele metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor UAT pentru anul 2010, remise autorităților publice locale prin scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 02/2-07 din 16.11.2009.

[15] Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 „Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

[16] Legea nr.133-XVI din 13.06.2008 „Cu privire la ajutorul social” (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.133-XVI din 13.06.2008).

[17] Modul de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2010, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010.

[18] Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

[19] Instrucțiunea cu privire la evidența contabilă în contabilitățile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), orașelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010).

[20] Legea privind calitatea în construcții nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

[21] Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările și completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

[22] Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările și completările ulterioare).

[23] Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005 (cu modificările și completările ulterioare).