Republica Moldova

CURTEA DE CONTURI

HOTĂRÎRE Nr. HCC 27/2014 din 12.06.2014 privind Raportul auditului conformităţii executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013

Publicat : 11.07.2014 în MONITORUL OFICIAL Nr. 178-184 art. 23 Data intrării în vigoare

Curtea de Conturi, în prezenţa vicepreşedintelui raionului Anenii Noi, dl Anatolie Barbăroșie, reprezentantului Guvernului în teritoriu, dl Ion Gnilenco, șefului Inspectoratului Fiscal de Stat al raionului Anenii Noi, dl Alexandru Cuflic, șefului Direcției administrarea proprietății publice a Agenției Proprietății Publice, dl Mihail Doruc, contabilului-șef al Direcției Finanțe a Consiliului raional Anenii Noi, dna Irina Ter-Cula, viceprimarului or. Anenii Noi, dl Vitalie Vdovicenco, şi primarilor: com. Chetrosu, dl Leonid Zalevschi, s. Geamăna, dna Nadejda Coiman, s. Gura Bîcului, dl Ion Lapicus, s. Hîrbovăț, dl Ion Ghețan, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008[1], a examinat Raportul auditului conformității gestionării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Anenii Noi a prevederilor legal-normative în procesul bugetar; corespunderea cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; verificarea administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit puse în aplicare prin hotărîrea Curţii de Conturi[2]. Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. La fel, au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităților administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I. Examinînd rezultatele auditului și audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

a constatat:

Sintetizînd abaterile și iregularităţile admise de autoritățile administrației publice locale din raionul Anenii Noi în procesul bugetar și în gestionarea patrimoniului public în anul 2013, se atestă că AAPL nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare rigide pentru promovarea legalității și regularității respective în exercițiul bugetar și în administrarea patrimoniului public, precum și pentru realizarea intereselor publice de ordin economic și social. Ca urmare, reieșind din constatările Raportului de audit, se menționează următoarele.

• În perioada supusă auditării, AAPL nu au întreprins măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelurile I şi II din raion. Totodată, autoritatea financiară nu a aplicat exigențele de profil pentru fundamentarea proiecțiilor fiscal-bugetare,nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare fiind redus şi gradul de responsabilitate conferit Direcției Finanțe prin atribuţiile funcţional-instituţionale. Neasigurarea instrumentelor analitice și deficiențele cadrului metodologic s-au soldat cu diminuarea propunerilor de venituri la buget, estimate de audit la circa 6,0 mil.lei.

• Planificarea necorespunzătoare a veniturilor bugetare, precum şi lipsa de preocupare a autorităţilor executive pentru identificarea surselor şi colectarea veniturilor proprii constituie un impediment în consolidarea bugetelor locale. Verificările selective ale auditului denotă că neîncasarea integrală a plăţilor pentru arenda terenurilor arabile, terenurilor din fondul apelor şi terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate au determinat neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de pînă la 4,9 mil.lei.

• O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie şi restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2013, au însumat 9,0 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor bugetare nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor iregularități fiind neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern[3]. Astfel, se menţionează:

lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare bazate pe mijloace investiţionale şi capitale, care ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. Managementul neadecvat în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 4,7 mil.lei; nerespectarea prevederilor legale la utilizarea mijloacelor bugetare din fondul de rezervă, fiind necesară eficientizarea managementului financiar în domeniu.

• Neconformarea modului de raportare a achiziţiilor publice de valoare mică la cadrul legal- normativ s-a soldat cu neprezentarea dărilor de seamă privind achiziționarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de peste 193,8 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de 16,9 mii ha; diferențe de 18,68 ha între datele Cadastrului funciar și cele privind inventarierea terenurilor proprietate publică, concomitent tranzacțiile de vînzare-cumpărare a 27,02 ha de terenuri proprietate publică nefiind înregistrate în Cadastrul funciar; necontabilizarea regulamentară a circa 18,5 mii ha de terenuri publice, a tranzacțiilor de vînzare-cumpărare și arendă a terenurilor proprietate publică; gestionarea defectuoasă a rețelelor de gaze, drept rezultat 113,3 km de conducte de gaz deținînd titlul „fără stăpîn”,ceea ce reprezintă un pericol pentru exploatarea rețelelor menționate.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, iregularitățile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

• Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor din auditul efectuat anterior de Curtea de Conturi indică asupra faptului că managementul AAPL din raion a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din 17 recomandări expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 35 din 11.08.2011 „Privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 și gestionării patrimoniului public”, 11 nu au fost executate, iar 5 au fost executate parţial, acestea fiind reiterate în Raportul de audit anexat la prezenta Hotărîre.

În concluzie, iregularităţile constatate sînt rezultatul managementului financiar și controlului intern ineficient de care au dat dovadă factorii de decizie din cadrul AAPL la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) și art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăște:

1. Se aprobăRaportul auditului conformității executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raionul Anenii Noipe anul 2013, anexat la prezenta Hotărîre. 2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Anenii Noi, preşedintelui raionului Anenii Noi, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor: Anenii Noi, Botnărești, Bulboaca, Calfa, Chetrosu, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Delacău, Floreni, Geamăna, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Maximovca, Mereni, Merenii Noi, Ochiul Roș, Puhăceni, Roșcani, Speia, Șerpeni, Telița, Țînțăreni, Varnița, Zolotievcaşi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru informare, și se cere Inspectoratului Fiscal de Stat Anenii Noi confruntarea indicilor din Sistemul informaţional instituțional cu datele primăriilor din raion privind identificarea/evaluarea materiei de impozitare aferente constituirii bazei de venituri bugetare şi sporirea gradului de conformare voluntară;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind: (i) activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Anenii Noi ce ţine de evaluarea şi monitorizarea bazei de impozitare aferente formării şi mobilizării integrale a veniturilor bugetare; (ii) necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a tranzacțiilor cu terenuri proprietate publică;

2.4. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Căușeni şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.5. Guvernului, pentru o posibilă examinare a conformării autorităților publice de resort și a celor locale privind respectarea cadrului legal și regulator în materie de evidență/cadastrare/integritate a patrimoniului public gestionat;

2.6. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.7. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului:

3.1. Consiliul raional a transmis la destinație cheltuielile de reparație capitală a drumurilor în sumă de 294,2 mii lei, precum și a încasat plata de locațiune în sumă de 3,6 mii lei;

3.2. primăria or. Anenii Noi a contabilizat lucrările de reparație capitală a drumurilor locale în sumă de 731,4 mii lei;

3.3. Liceul teoretic „A. Pușkin” a contabilizat imobilul și lucrările de reparație capitală a acestuia în sumă de 1129,8 mii lei;

3.4. bunurile imobile în valoare totală de 20222,0 mii lei au fost contabilizate de către 17 AAPL conform prevederilor regulamentare;

3.5. Direcția asistență socială, tineret și protecție a familiei, Direcția educație și Gimnaziul Cobusca Nouă au transmis proprietarilor de bunuri imobile cheltuielile pentru reparațiile capitale în valoare de 113,4, 179,2 şi, respectiv, 47,0 mii lei;

3.6. primăriile or. Anenii Noi, satelor/comunelor Calfa, Ciobanovca, Gura Bîcului, Hîrbovăț, Merenii Noi și Varnița au prezentat la Agenția Achiziții Publice dările de seamă privind contractele de achiziție publică de valoare mică.

4. Dată fiind revendicarea în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.35 din 11.08.2011 „Privind Raportul auditului bugetului raional Anenii Noi pe anul 2010 și gestionării patrimoniului public”.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1.-2.4. din prezenta Hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008.

PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Serafim URECHEAN

Nr. 27. Chişinău, 12 iunie 2014.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 27 din 12 iunie 2014

RAPORTUL

auditului conformității executării bugetelor şi gestionării patrimoniului public

în cadrul autorităților publice locale din raionul Anenii Noi pe anul 2013

[1] Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

[2] Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”.

[3] Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

[4] Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

[5] Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanţele publice locale (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003). [6] Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare - Legea nr.229 din 23.09.2010); Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

[7] Regulamentul Direcţiei finanţe a Consiliului raional Anenii Noi, aprobat prin Decizia Consiliului raional Anenii Noi nr.01-18 din 21.02.2013.

[8] Regulamentul cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar, aprobat prin HG nr.24 din 11.01.1995.

[9] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[10] Instrucțiunea „Cu privire la modul de calculare și achitare la buget a impozitelor funciar și pe bunurile imobiliare”, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.11 din 04.09.2001.

[11] Legea nr. 352-XVI din 24.11.2006 cu privire la organizarea şi desfăşurarea activităţii turistice în Republica Moldova.

[12] Hotărîrea Guvernului nr. 643 din 27.05.2003 „Cu privire la aprobarea Normelor metodologice şi criteriilor de clasificare a structurilor de primire turistică cu funcţiuni de cazare şi de servire a mesei”.

[13] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[14]Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[15] Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

[16] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[17] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[18] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[19] Hotărîrea Guvernului nr.959 din 04.08.2003 „Cu privire la delimitarea terenurilor proprietate publică în unele unităţi administrativ-teritoriale ale Republicii Moldova” (în continuare – HG nr.959 din 04.08.2003).

[20] Hotărîrea Curții Constituționale nr.12 din 21.04.2005 „Pentru controlul constituţionalităţii unor dispoziţii legale şi normative privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

[21] Legea nr.149-XVI 08.06.2006 privind fondul piscicol, pescuitul și piscicultura.

[22] Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală (în continuare – Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006).

[23] Legea cu privire la comerțul interior nr.231 din 23.09.2010. [24] Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997.

[25] Legea nr.324 din 23.12.2013 pentru modificarea și completarea unor acte legislative.

[26] Anexa nr.7 la Raportul de audit.

[27] Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (în continuare – Legea nr.249 din 02.11.2012).

[28] Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.

[29] Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin HG nr. 483 din 29.03.2008.

[30] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[31] Anexa nr. 7 la Raportul de audit.

[32] Sediul primăriei Calfa; grădinița de copii din s. Telița; sediul primăriei Telița; rețeaua de alimentare cu apă din s. Bulboaca; clădirea primăriei Bulboaca; Liceul teoretic „A.Guzun” din Bulboaca; acoperișul Casei de cultură din s. Geamăna; construcția terenului de minifotbal din s. Geamăna; grădinița de copii din s. Mereni; grădinița de copii din s.Floreni; renovarea stației de epurare, pompare și rețelelor de canalizare din s. Speia; sediul primăriei s. Speia; grădinița de copii din s. Speia; sistemul de iluminare din s. Gura Bîcului; renovarea sistemului de aprovizionare cu apă potabilă din s. Gura Bîcului; construcția și utilarea cazangeriei autonome a Liceului teoretic „A.Pușkin” din or. Anenii Noi.

[33] Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

[34] Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărărea Guvernului nr. 834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010).

[35] Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

[36]Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

[37] Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

[38] Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.

[39] Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010).

[40] Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007. [41] Primăriile satelor/comunelor: Șerpeni; Ochiul Roș; Telița; Cobusca Veche; Hîrbovăț; Zoloteevca; Geamăna; Merenii Noi; Maximovca; Ciobanovca; Mereni și Liceu teoretic „A.Pușkin”.

[42] Primăriile: s. Bulboaca; com. Geamăna; s.Mereni.

[43] Primăriile: com. Calfa; com. Telița; s. Bulboaca; com. Geamăna; s. Speia; s. Gura Bîcului și Liceul teoretic „A. Pușkin”.

[44] Primăriile: s. Cobusca Nouă; s. Puhăceni; s. Delacău; com. Cobusca Veche; com. Chirca.

[45] Regulamentul achizitiilor publice de valoare mica, aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008.

[46] Legea Fondului republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000.

[47] Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – Legea nr.523-XIV din 16.07.1999).

[48] Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

[49] Hotărîrea Guvernului nr.1030 din 12.10.1998 „Despre unele măsuri privind crearea cadastrului bunurilor imobile”.

[50]Primăriile satelor/comunelor: Botnărești, Calfa, Hîrbovăț, Speia, Maximovca și Șerpeni (care includ 8 localități: Botnărești, Calfa, Calfa Nouă, Hîrbovăț, Salcia, Speia, Maximovca, Șerpeni).

[51] Anexa nr.8 la Raportul de audit

[52] Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică și delimitarea lor (în continuare – Legea nr.91- XVI din 05.04.2007).

[53] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[54] Pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr. 24 din 11.01.1995 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar”.

[55] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[56] Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 cu privire la proprietatea publică a unităților administrativ-teritoriale.

[57] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[58] Hotărîrea Guvernului nr. 683 din 18.06.2004 „Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz” la deservire tehnică”. [59] Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002 (în continuare – Codul civil).

[60] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[61] Legea restructurării întreprinderilor agricole în procesul de privatizare nr.392-XIV din 13.05.1999 (în continuare – Legea nr.392-XIV din 13.05.1999).

[62] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[63] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[64] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[65] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[66] Art. 22 din Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007; pct. 33 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 93 din 19.07.2010.

[67] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[68] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[69] Anexa nr. 8 la Raportul de audit.

[70] Primăriile satelor/comunelor: Botnărești, Calfa, Chirca, Ciobanovca, Cobusca Nouă, Cobusca Veche, Geamăna, Hîrbovăț, Mereni, Roșcani, Speia și Zolotievca.