Protokół Kontroli Gospodarki Finansowej I Zamówień Publicznych

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Gmina Brąszewice

25 stycznia – 31 marca 2006 Termin kontroli: roku

Kontrolujący (imię, Dorota Ryl – inspektor nazwisko, stanowisko Stanisław Gwis – inspektor służbowe):

2005 rok i wybrane zagadnienia Okres objęty kontrolą z 2004 roku

WK 601-2/7/2006 z dnia 11 Numer i data upowa ż nienia: stycznia 2006 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ę pnieniu na zasadach okre ś lonych w ustawie z dnia 6 wrze ś nia 2001 roku o dost ę pie do informacji publicznej (Dz. U. 2001.112. 1198), z ograniczeniami wynikaj ą cymi z art. 5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

I. INFORMACJE WSTĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Brąszewice położona jest w powiecie sieradzkim. Adres: Urząd Gminy w Brąszewicach 98-277 Brąszewice. Według danych ewidencji ludności na dzień 20 kwietnia 2005 roku Gminę Brą szewice zamieszkiwało 4561 osób. Kobiety stanowiły liczb ę 2271 osób, m ęż czyźni 2290 osób. Gmina swoim zasi ę giem administracyjnym obejmuje 20 sołectw stanowi ą cych jednostki pomocnicze Gminy. S ą to sołectwa: Błota, Br ą szewice I, Br ą szewice II, Bukowiec, Chajew, Chajew Kolonia, Czartoria, Gałki, Godynice, Kamienniki, Kosatka, Przedł ę cze, Sokolenie, Starce, Szczesie, Trzcinka, Wiertelaki, Wojtyszki, Wólka, Zad ę bieniec. Gmina zajmuje obszar o powierzchni 10.633 ha w tym: - grunty orne 4583 ha - ł ą ki i pastwiska 1640 ha - lasy i grunty le ś ne 3944 ha - pozostałe grunty 466 ha Urząd Gminy w Brąszewicach jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 000532671. Gmina jest podatnikiem podatku VAT. Posiada numer identyfikacji podatkowej NIP 827-15-09-139 . Według stanu na 31 grudnia 2005 roku liczba bezrobotnych na terenie Gminy Br ą szewice wynosiła 324 osoby w tym 181 m ęż czyzn i 143 kobiety. Stopa bezrobocia w powiecie sieradzkim wynosi 17,8 % przy 19,9 % w województwie łódzkim. Przeprowadzona kontrola ma charakter kompleksowy, obj ę to ni ą okres 2005 roku oraz wybrane zagadnienia z okresu wcze ś niejszego maj ą ce skutki finansowe dla gminy do dnia zako ń czenia kontroli.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodniczący rady gminy Przewodnicz ą cym Rady Gminy jest pan Jerzy Ławniczak wybrany na funkcj ę Uchwałą Rady Gminy nr I/2/2002 z dnia 18 listopada 2002 roku.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Wójt i jego zastępca Wójtem Gminy Brąszewice jest od 31.12.1997 roku Pan Władysław Iszczek wybrany ostatnio w wyborach bezpośrednich, które odbyły się dnia 10 listopada 2002 roku (II tura wyborów). Wójt Gminy Pan Władysław Iszczek Zarządzeniem nr 3/2003 z dnia 13 czerwca 2003 roku powołał z dniem 16.06.2003 roku na zastępcę wójta Panią Teresę Gałązka z zastrzeżeniem, że zastępca wykonuje swoje obowiązki wyłącznie w zakresie niezbędnym do zapewnienia prawidłowego funkcjonowania gminy. Funkcje tę, jak wynika z angaż u z dnia 29.09.2004 roku nr NZ:OiSO.B/97/04, zast ę pca wójta sprawuje w wymiarze ½ etatu. W aktach osobowych pracownika jest to I wzmianka o wymiarze czasu pracy zast ę pcy wójta. Wcze ś niej, do dnia 16.06.2004 roku, otrzymywała dodatek specjalny w kwocie 40 % wynagrodzenia zasadniczego i funkcyjnego z tytułu zwi ę kszenia obowi ą zków słu ż bowych, bez zwi ę kszenia wymiaru zatrudnienia.

Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Br ą szewice jest pani Krzesisława Kami ń ska powołana na to stanowisko uchwał ą nr XXII/113/96 Rady Gminy z dnia 19 sierpnia 1996 roku.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Br ą szewice jest pani Izabela Bartnicka powołana na to stanowisko uchwał ą nr IV/17/90 Rady Gminy z dnia 26 lipca 1990 roku.

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Według § 5 Statutu Gminy Br ą szewice wprowadzonego w ż ycie uchwał ą nr VI/29/2003 Rady Gminy z dnia 27 lutego 2003 roku Wójt prowadzi rejestr gminnych jednostek organizacyjnych. Zgodnie z wykazem w Gminie Br ą szewice funkcjonuje 7 gminnych jednostek organizacyjnych: - Gminny O ś rodek Pomocy Społecznej w Br ą szewicach, - Gminna Biblioteka Publiczna z rozszerzon ą działalno ś ci ą kulturaln ą w Br ą szewicach, - Publiczne Przedszkole w Br ą szewicach, - Szkoła Podstawowa w Br ą szewicach, - Szkoła Podstawowa w Godynicach, - Szkoła Podstawowa w Żurawiu, - Publiczne Gimnazjum w Brąszewicach.

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Wymienione jednostki działają jako jednostki bud ż etowe, w statutach tych jednostek nie zawarto informacji o organizacyjno – prawnej formie działalno ś ci, zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych – jednostki sektora finansów publicznych mog ą by ć tworzone jedynie w formach przewidzianych ustawami, tu w dalszej cz ęś ci omawianej ustawy /w art. 18 do art. 22/ wymienia się 5 dopuszczalnych form, z których jednostka bud ż etowa jest form ą wła ś ciw ą dla tego rodzaju działalno ś ci. Ponadto jednostki te nie mają ustalonych odrębnych planów finansowych co narusza art. 18 ust. 6 ustawy z dnia 26 listopada o finansach publicznych mówiący o tym, że „podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan dochodów i wydatków zwany dalej planem finansowym ”.

Brak wyodrębnienia dla poszczególnych szkół ewidencji księgowej. Wszystkie prowadzone są w jednym rozdziale, na jednych kartach wydatków. Jednostki te nie sporządzają sprawozdań finansowych. Obowiązek sporządzania sprawozdań wynika z art. 15 ust 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych, który stanowi ż e „ Jednostki sektora finansów publicznych sporządzają sprawozdania z wykonania procesów, o których mowa w art. 6, zwane dalej "sprawozdaniami budżetowymi".”

Odrębny problem stanowi funkcjonowanie Gminnej Biblioteki Publicznej z rozszerzoną działalnością kulturalną w Brąszewicach . Zgodnie bowiem z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej tj. Dz. U. 01.13.123, jednostki samorz ą du terytorialnego organizuj ą działalno ść kulturaln ą , tworz ą c samorz ą dowe instytucje kultury, dla których prowadzenie takiej działalno ś ci jest podstawowym celem statutowym. Art. 28 ust. 2 omawianej ustawy stanowi, ż e przychodami instytucji kultury s ą wpływy z prowadzonej działalno ś ci, w tym ze sprzeda ż y składników maj ą tku ruchomego, z wyj ą tkiem zabytków, oraz wpływy z najmu i dzier ż awy składników maj ą tkowych, dotacje z bud ż etu, ś rodki otrzymane od osób fizycznych i prawnych oraz z innych ź ródeł, natomiast w ust. 3 ustalono, ż e wysoko ść rocznej dotacji na działalno ść instytucji kultury ustala organizator. W zwi ą zku z powy ż szym nale ż y stwierdzi ć , ż e funkcjonowanie jednostki organizacyjnej pn. Gminna Biblioteka Publiczna z rozszerzon ą działalno ś ci ą kulturaln ą w Br ą szewicach w formie jednostki bud ż etowej jest nie zgodne z przytoczonymi powy ż ej przepisami. W toku dalszej kontroli ustalono, ż e Gminnej Bibliotece Publicznej z rozszerzon ą działalno ś ci ą kulturaln ą w Br ą szewicach nadano statut uchwał ą nr XXIII/132/2000 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 27 czerwca 2000 roku. Przywołana w § 2 Statutu podstawa prawna do funkcjonowania biblioteki m.in. ustawa z dnia 25 pa ź dziernika 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalno ś ci kulturalnej (w tek ś cie przywołany tekst jednolity z 1997 roku), jest nieaktualna , co wi ę cej nowelizacje dotyczyły istotnych kwestii funkcjonowania instytucji kultury,

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

które nazwano samorz ą dowymi instytucjami kultury wł ą cznie ze zmian ą sposobu finansowania.

3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE

Statut gminy W okresie obj ę tym kontrol ą 2005 roku Gmina Br ą szewice działała w oparciu o Statut uchwalony przez Rad ę Gminy uchwał ą nr VI/29/2003 z dnia 27 lutego 2003 roku (opublikowany w Dzienniku Urz ę dowym Województwa Łódzkiego nr 103 poz. 1015 z dnia 28 kwietnia 2003 roku). Do Statutu nie sporz ą dzono zał ą czników.

Regulamin organizacyjny urzędu gminy Regulamin Organizacyjny Urz ę du Gminy w Br ą szewicach nadany został Zarz ą dzeniem nr 1/2002 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 6 grudnia 2002 roku. Stanowi on zał ą cznik do tego zarz ą dzenia. W skład Urz ę du Gminy wchodz ą nast ę puj ą ce referaty i stanowiska pracy: 1) referat finansowy, 2) urz ą d stanu cywilnego 3) referat organizacyjny i spraw obywatelskich, 4) referat rozwoju gospodarczego, 5) radca prawny § 8 Regulaminu stanowi, ż e referaty dziel ą si ę na stanowiska pracy a podziału dokonuje Wójt.

Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów W okresie obj ę tym kontrol ą w kontrolowanej jednostce obowi ą zywała instrukcja obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych wprowadzona w ż ycie zarz ą dzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 31 grudnia 2004 roku. Instrukcja w swym zakresie stanowi zał ą cznik do zarz ą dzenia Wójta Gminy i swym zakresem tematycznym obejmuje: zasady ogólne; dowody ksi ę gowe, opracowanie bud ż etu; dokumentów ksi ę gowych dotycz ą cych wykonania bud ż etu, gospodarki kasowa, gospodarka drukami ś cisłego zarachowania, ewidencje materiałów oraz ś rodków trwałych; podstawowe zasady przeprowadzania inwentaryzacji; dokumenty podatkowe; sprawozdania finansowe. Zagadnienia zwi ą zane z przeprowadzaniem i rozliczaniem inwentaryzacji opisane zostan ą w Dziale IX protokołu kontroli – Ewidencja maj ą tku Gminy, Rozdział 5 – Inwentaryzacja. Ponadto zasady ustalone w dziale V instrukcji dotycz ą ce gospodarki kasowej zostan ą opisane w dalszej cz ęś ci protokółu kontroli – cz ęść V Gospodarka kasowa.

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Ustalenia kontroli:

W § 5 Działu IV “Dokumenty ksi ę gowe dotycz ą ce wykonania bud ż etu” Instrukcji, w którym ustala si ę mi. in. zasady sprawdzania i zatwierdzania do wypłaty faktur, zawarto zapis „ wykaz osób upoważnionych do sprawdzania i podpisywania dokumentów stanowi załącznik nr 1 do niniejszej instrukcji” . Kontroluj ą cy stwierdzili brak opracowania i zał ą czenia wymienionego zał ą cznika do Instrukcji.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Br ą szewicach nie ustaliła zasad szczegółowych dot. nabywania, zbywania i obci ąż ania nieruchomo ś ci gruntowych oraz ich wydzier ż awiania lub najmu na okres dłu ż szy ni ż 3 lata. - co oznacza wył ą czno ść Rady Gminy w podejmowaniu ka ż dorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowa ń zawartych w art. 18 ust.2 pkt. 9 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ą dzie gminnym /t.j. Dz. U. 01.142.1591/.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ś ci maj ą tkowych pochodz ą cych z nielegalnych lub nieujawnionych ź ródeł Nie opracowano w kontrolowanej jednostce Instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ś ci maj ą tkowych pochodz ą cych z nielegalnych lub nieujawnionych ź ródeł .

Zasady składania o ś wiadcze ń woli – pełnomocnicy. Zawarte w Statucie Gminy Br ą szewice postanowienia nie ustalaj ą zasad składania o ś wiadcze ń woli w imieniu gminy, co oznacza wył ą czno ść Wójta na jednoosobowy obowi ą zek składania tych o ś wiadcze ń . Stosownie do uregulowa ń zawartych w art. 46 ust 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ą dzie gminnym wójt upowa ż nił zast ę pc ę wójta Pani ą Teres ę Gał ą zka z dniem 16 czerwca 2003 roku do samodzielnego składania o ś wiadcze ń woli w imieniu gminy w zakresie zarz ą du mieniem.

4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWN Ę TRZNEJ (FINANSOWEJ ).

Zarz ą d Gminy Br ą szewice wprowadził procedury kontroli finansowej w tym zasady wst ę pnej oceny celowo ś ci zobowi ą za ń finansowych i dokonywania wydatków. Zgodnie z zapisem § 2 „Procedur (...)” :

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kontrola finansowa dotyczy całokształtu procesów związanych z pobieraniem i gromadzeniem dochodów, zaciąganiem zobowiązań finansowych, dokonywania wydatków oraz gospodarowaniem majątkiem. Celem kontroli jest ochrona interesów i praw majątkowych jednostki oraz zapewnienie prawidłowego wykonywania zadań publicznych Kontrola finansowa polega na badaniu i porównywaniu stanu faktycznego ze stanem wymaganym w oparciu o przyjęte kryteria kontroli. W wydanych „Procedurach” Zarz ą d Gminy Br ą szewice ustalił równie ż obowi ą zki w zakresie kontroli finansowej - Głównego Ksi ę gowego, Kierowników Referatu, zasady wst ę pnej kontroli wydatków płacowych, wst ę pnej oceny, celowo ś ci planowanych zobowi ą za ń i wydatków inwestycyjnych. § 24 „Procedur..” zawiera zapis „ w celu zapewnienia prawidłowego wykonywania procedur kontroli finansowej Kierownik jednostki zobowiązany jest do ustalenia pracownikom zakresów czynno ś ci uwzgl ę dniaj ą cych obowi ą zki w zakresie kontroli finansowej”.

Ustalenia kontroli:

Opracowany dokument „Procedury kontroli finansowej” nie zawiera daty, mówi si ę o zarz ą dzie gminy, który wprowadził „procedury kontroli finansowej” , obowi ą zek opracowania takowych zawarty został w zaleceniach pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej z dnia 8 maja 2002 roku w punkcie 2 , natomiast Zarz ą d Gminy Br ą szewice pismem z dnia 8 czerwca 2002 roku w punkcie 2 informował ”Opracowano procedury kontroli finansowej zgodnie z wymogiem art. 35a ust. 3 ustawy o finansach publicznych”. Na podstawie tych faktów nale ż y przypuszcza ć , ż e Procedury kontroli finansowej opracowane i wprowadzone zostały do stosowania w okresie maj-czerwiec 2002 roku. Zakresy obowi ą zków uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci pracowników Referatu Finansów opracowane zostały w okresie od 20.10.1993 roku do 26.11.1999 roku w tym ostatni termin to zakres obowi ą zków Skarbnika Gminy. Zatem nie została wykonana dyspozycja zawarta w § 24 „Procedur..”, która zawiera zapis „ w celu zapewnienia prawidłowego wykonywania procedur kontroli finansowej Kierownik jednostki zobowi ą zany jest do ustalenia pracownikom zakresów czynno ś ci uwzgl ę dniaj ą cych obowi ą zki w zakresie kontroli finansowej”. Win ę za to ponosi kierownik jednostki kontrolowanej Władysław Iszczek – Wójt Gminy.

Zarz ą dzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 31 grudnia 2004 roku ustalono zasady sporz ą dzania obiegu i kontroli dowodów ksi ę gowych w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice. Według zapisów zawartych w cz ęś ci ogólnej instrukcji jako jej cel mi ę dzy innymi ustalono, ujednolicenie i uporz ą dkowanie pracy urz ę du w działalno ś ci finansowej, rzeczowej oraz

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

ustalenie odpowiedzialno ś ci osób zobowi ą zanych do wykonywania okre ś lonych zada ń na zajmowanym stanowisku. W zał ą czeniu instrukcji zawarto wykaz osób upowa ż nionych do sprawdzania i podpisywania dokumentów .

Zakładowy plan kont został wprowadzony w ż ycie Zarz ą dzeniem nr 3/2000 z dnia 30 sierpnia 2000 roku Wójta Gminy Br ą szewice pana Władysława Iszczka. W zał ą cznikach ustalono zakładowy plan kont dla jednostki bud ż etowej (Urz ę du Gminy), zakładowy plan dla bud ż etu Gminy oraz zakładowy plan kont dla administracji szkół podstawowych i przedszkoli. Plan kont nie został zmieniony pomimo zmiany przepisów w tym zakresie. Obowi ą zuj ą ce rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont dla bud ż etu pa ń stwa, bud ż etów jednostek samorz ą du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych/Dz.U.01.153.1752/, zast ą piło rozporz ą dzenie ministra finansów nr 46 z dnia 1 sierpnia 1995 roku, na podstawie którego opracowano obowi ą zuj ą cy w jednostce kontrolowanej plan kont. Rozporz ą dzenie z dnia 18 grudnia 2001 roku obowi ą zuje od dnia 1 stycznia 2002 roku, w § 11 ust. 3 okre ś lono, ż e wprowadzone plany kont stanowi ą podstaw ę do opracowania zakładowego planu kont, zasady jakimi nale ż y kierowa ć si ę przy ustalaniu omówiono w § 12, natomiast § 13 mówi o obowi ą zku wprowadzania do zakładowego planu kont zmian wynikaj ą cych ze zmian w zasadach wykonywania bud ż etu, gospodarki finansowej lub sprawozdawczo ś ci.

Instrukcja inwentaryzacyjna – ustalona została jako zał ą cznik nr 1 do Zarz ą dzenia Nr 4/99 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 20 grudnia 1999 roku. Doprecyzowanie np. w zakresie terminów przeprowadzania inwentaryzacji oraz w zakresie warto ś ci maj ą tku obj ę tego ewidencj ą zawarte jest w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice w dziale IX – „Podstawowe zasady przeprowadzania inwentaryzacji”.

Wójt Gminy Br ą szewice Pan Władysław Iszczek jest odpowiedzialny za cało ść gospodarki finansowej, w tym za wykonywanie okre ś lonych ustaw ą obowi ą zków w zakresie kontroli finansowej- zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych – Dz. U. 05.249.2104

Kontrol ę funkcjonowania kontroli wewn ę trznej w jednostce kontrolowanej przeprowadzono według testu, który stanowi zał ą cznik nr 1 do protokołu kontroli. W toku kontroli stwierdzono m.in.: 1/ Zadania okre ś lone dla referatu finansowego nie maj ą odzwierciedlenia w zakresach obowi ą zków i odpowiedzialno ś ci pracowników tego referatu:

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Zakres obowi ą zków Heleny Marczak – inspektora ds. ksi ę gowo ś ci bud ż etowej, nie jest zgodny z wykazem zada ń pracowników sporz ą dzonym przez Skarbnika np. w wykazie : prowadzi sprawy zwi ą zane z naliczaniem wynagrodze ń pracowników samorz ą dowych, o ś wiatowych, rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych, rozliczaniem składek ZUS; w zakresie obowiązków : prowadzenie ksi ę gowo ś ci bud ż etowej syntetycznej jednostki bud ż etowej, prowadzenie analityki do kont inwestycyjnych oraz funduszu ś wiadcze ń socjalnych, prowadzenie ksi ą g inwentarzowych posiadanych składników maj ą tkowych. - Zakres obowi ą zków Moniki Grzelczyk - Gajdzi ń skiej - inspektor ds. ksi ę gowo ś ci o ś wiatowej: wykaz : prowadzi ksi ę gowo ść syntetyczn ą jednostki, konto rozrachunkowe 240 oraz ksi ę gi inwentarzowe; w zakresie obowiązków: sporz ą dzanie list płac dla nauczycieli, obsługi szkół, pracowników samorz ą dowych, sporz ą dzanie przelewów potr ą ce ń od wynagrodze ń , prowadzenie kart wynagrodze ń oraz kart zasiłkowych, rozliczanie deklaracji miesi ę cznych ZUS; - zakres obowi ą zków Beaty P ę dziwiatr – inspektor ds. ksi ę gowo ś ci bud ż etowej wykaz: prowadzi ksi ę gowo ść syntetyczn ą i analityczn ą jednostki, ksi ę g ę druków ś cisłego zarachowania, od 2.01.2006 roku prowadzi ksi ę gowo ść syntetyczn ą i analityczn ą Bud ż etu Gminy; w zakresie obowiązków: prowadzenie ksi ę gowo ś ci bud ż etowej analitycznej jednostki bud ż etowej, prowadzenie kart wydatków i kosztów, prowadzenie analityki do kont rozrachunkowych, prowadzenie kart wydatków i kosztów szkół. Ponadto sprawdzono zakresy obowi ą zków Małgorzaty Domagała – kasjer; Kurp Henryki – inspektor ds. ksi ę gowo ś ci podatkowej i Kwiatkowskiej Bo ż eny – inspektor ds. wymiaru podatku i opłat – nie stwierdzono rozbie ż no ś ci. Wykaz sporz ą dzony przez Skarbnika Gminy zawieraj ą cy wykaz obowi ą zków dla poszczególnych pracowników referatu finansów, odbiega w znacznym stopniu od zakresów obowi ą zków i odpowiedzialno ś ci, które przyj ę li do stosowania pracownicy. Ponadto stwierdzono, ż e nie uj ę to w zakresach obowi ą zków opracowanych dla pracowników referatu finansów zada ń okre ś lonych dla Referatu Finansów w Regulaminie Organizacyjnym Urz ę du Gminy, i tak m.in.: - dokonywanie wyceny aktywów i pasywów i ustalenie wyniku finansowego; - dokonywanie umorze ń ś rodków trwałych oraz warto ś ci niematerialnych i prawnych; W toku dalszej kontroli ustalono, ż e zadania te nie s ą w jednostce kontrolowanej realizowane. Szczegółowo temat ten został opisany w protokole w dziale IX – „Ewidencja maj ą tku gminy. Inwentaryzacja”.

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

3/ Dokumentacja opisuj ą ca przyj ę te zasady rachunkowo ś ci nie zawiera wszystkich elementów okre ś lonych w art. 10 ustawy o rachunkowo ś ci. Zawiera: - okre ś lenie roku obrotowego i wchodz ą cych w jego skład okresów sprawozdawczych, - sposobu prowadzenia ksi ą g rachunkowych, w tym : a) zakładowy plan kont, ustalaj ą cy wykaz kont ksi ę gi głównej, przyj ę te zasady klasyfikacji zdarze ń , zasady prowadzenia kont ksi ą g pomocniczych oraz ich powi ą zania z kontami ksi ę gi głównej, b) wykaz ksi ą g rachunkowych ,

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych, w tym kontrola wykonywana na podstawie art.127 ustawy o finansach publicznych

W kontrolowanym 2005 roku Wójt Gminy Br ą szewice - nie dokonywał kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki sektora finansów publicznych realizacji przyj ę tych procedur wewn ę trznej kontroli. Z uwagi na to, ż e ksi ę gowo ść jednostek organizacyjnych prowadzona jest przez pracowników urz ę du gminy jako integralna cz ęść rachunkowo ś ci urz ę du a dokumenty do wypłaty zatwierdza Wójt Gminy, kontrola realizacji wydatków odbywa si ę w sposób bie żą cy.

Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną W okresie obj ę tym kontrol ą Komisja Rewizyjna funkcj ę kontroln ą wykonywała poprzez: - opiniowanie bud ż etu Gminy, wnioskowanie do Rady Gminy w sprawie udzielenia absolutorium - z posiedze ń komisji w dniach 22, 29, 30, 31 marca oraz 25 kwietnia 2005 roku sporz ą dzano protokół nr 19/2005. - analiz ę projektu uchwały w sprawie podziału nadwy ż ki bud ż etowej za 2004 rok – protokół nr 20/2005 z posiedzenia Komisji odbytego w dniu 17 maja 2005 roku; - analiz ę bud ż etu gminy za I półrocze 2005 roku – protokół nr 21/2005 z posiedzenia Komisji odbytego w dniu 19 sierpnia 2005 roku; - analiz ę pracy Gminnego O ś rodka Pomocy Społecznej w roku 2005 - protokół nr 22/2005 z posiedzenia Komisji odbytego w dniu 9 listopada 2005 roku; - rozpatrzenie projektu bud ż etu gminy na 2006 rok - protokół nr 23/2005 z posiedzenia Komisji odbytego w dniu 22 listopada 2005 roku;

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO W okresie od 16 stycznia do 7 marca 2002 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej - Stanisława Gwisa i Pawła Dobrzy ń skiego przeprowadzona została kompleksowa kontrola gospodarki finansowej. W pi ś mie z dnia 8 maja 2002 roku skierowanym do Przewodnicz ą cego Zarz ą du Gminy Br ą szewice Władysława Iszczka - Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej wydał trzydzie ś ci dwa zalecenia w celu wyeliminowania stwierdzonych podczas kontroli nieprawidłowo ś ci oraz zapobie ż eniu powstania ich w przyszło ś ci. Odpowied ź na zalecenia pokontrolne Przewodnicz ą cy Zarz ą du Gminy zawarł w pi ś mie do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 8 czerwca 2002 roku.

Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty - lata 2004 - 2005 W okresie obj ę tym kontrol ą w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice inne podmioty nie przeprowadzały kontroli w zakresie gospodarki finansowej.

6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI .

Wybór banku Obsług ę bankow ą bud ż etu Gminy Br ą szewice wykonuje Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w Br ą szewicach. Z bankiem zawarto umowy w dniu 7 stycznia 1998 roku na czas nieokre ś lony – Gmin ę Br ą szewice reprezentował Wójt Gminy Władysław Iszczek przy udziale Skarbnika Gminy Krzesisławy Kami ń skiej. Zawarto odr ę bne umowy na prowadzenie rachunku dochodów, na którym gromadzone ś rodki s ą oprocentowane i na prowadzenie rachunku wydatków, na którym ś rodki nie s ą oprocentowane.

Rachunki bankowe

Na dzie ń 31.12.2005 roku funkcjonowały ni ż ej wymienione rachunki bankowe w Banku Spółdzielczym w Lututowie Oddział w Br ą szewicach, na których figurowały ś rodki w wysoko ś ci:

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kwota salda Nr rachunku Nazwa rachunku

52 92560004 1300 3766 Konto główne bud ż etu 937.592,20 2000 0020 05 92560004 1300 3766 Rachunek zakładowego Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych 27.913,30 2000 0090 39 92560004 1300 3766 Rachunek Funduszu Ochrony Ś rodowiska 1.233,01 2000 0060 31 92560004 1300 3766 Rachunek jednostki 0,00 2000 0010 86 92560004 1300 3766 Rachunek GOPS 0,00 2000 0010 10 92560004 1300 3766 Rachunek depozytowy GOPS 1.377,01 2000 0020 60 92560004 1300 3766 Rachunek inwestycyjny 6.736,27 2000 0070 18 92560004 1300 3766 Rachunek depozytowy UG 9.752,36 2000 0050

Stan ś rodków na rachunkach bankowych został potwierdzony przez bank w dniu 5 stycznia 2006 roku. Stan jest zgodny z ewidencj ą ksi ę gow ą oraz sprawozdawczo ś ci ą .

7. KREDYTY , PO Ż YCZKI , OBLIGACJE , POR Ę CZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ą gnięte kredyty i pożyczki 2005 rok:

1/ Na sfinansowanie wydatków nie znajduj ą cych pokrycia w planowanych dochodach (art. 48 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych)

Nazwa Nr umowy Kwota Przeznaczenie Okres spłaty Stan pożyczek i pożyczkoda- z dnia pożyczki (Lata) kredytów na wcy w złotych dzień 31.12.2005 Wojewódzki Po ż yczka 669.353,00 Budowa kanalizacji 2006-2008 669.344,38 Fundusz sanitarnej wraz z Ochrony 213/OW/P/2005 przył ą czami w Ś rodowiska i z dnia miejscowo ś ci Gospodarki 30.11.2005 roku Br ą szewice Wodnej w Łodzi

RAZEM 669.353,00 X X 669.344,38

Wy ż ej wymieniona po ż yczka została zaci ą gni ę ta na podstawie decyzji o jej zaci ą gni ę ciu wydanej w formie uchwały przez Rad ę Gminy w Br ą szewicach /uchwała nr XXIX/139/2005 z dnia 29 wrze ś nia 2005 roku/.

Ewidencja ksi ę gowa po ż yczki prowadzona jest na nieprawidłowym

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

koncie, a mianowicie na koncie 140 – Inne zobowi ą zania. Po ż yczka winna by ć uj ę ta w ci ęż ar konta 260 - „Zobowi ą zania finansowe”, które zgodnie z zapisem w Zał ą czniku Nr 1 „Plan kont dla bud ż etu pa ń stwa i bud ż etów jednostek samorz ą du terytorialnego” do rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont dla bud ż etu pa ń stwa, bud ż etów jednostek samorz ą du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. /Dz. U. 01.153.1752/, słu ż y do ewidencji zobowi ą za ń zaliczanych do zobowi ą za ń finansowych, z wyj ą tkiem kredytów bankowych, a w szczególno ś ci z tytułu zaci ą gni ę tych po ż yczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.

W zwi ą zku z tym ustaleniem stwierdzono, ż e plan kont opracowany dla jednostki kontrolowanej jest skonstruowany nieprawidłowo nie zawiera bowiem konta 260 – Zobowi ą zania finansowe, naruszono wi ę c § 12. ust.1. rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku, który mówi ż e: Ustalaj ą c zakładowy plan kont, nale ż y kierowa ć si ę m.in. zasad ą , i ż podane w planach kont konta nale ż y traktowa ć jako standardow ą liczb ę kont, która mo ż e by ć ograniczona jedynie o konta słu żą ce do ksi ę gowania operacji gospodarczych nie wyst ę puj ą cych w jednostce lub placówce albo uzupełniona o konta zgodne co do tre ś ci ekonomicznej z odpowiednimi kontami planu kont.

2/ Na spłat ę wcze ś niej zaci ą gni ę tych zobowi ą za ń z tytułu emisji papierów warto ś ciowych oraz zaci ą gni ę tych po ż yczek i kredytów (art. 48 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych)

W okresie obj ę tym kontrol ą nie zaci ą gano kredytu na spłat ę wcze ś niej zaci ą gni ę tych zobowi ą za ń z tytułu emisji papierów warto ś ciowych oraz zaci ą gni ę tych po ż yczek i kredytów.

3/ Na pokrycie wyst ę puj ą cego w ci ą gu roku niedoboru bud ż etu (art. 48 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)

W okresie obj ę tym kontrol ą Gmina Br ą szewice nie zaci ą gała kredytów i po ż yczek na pokrycie wyst ę puj ą cego w ci ą gu roku niedoboru bud ż etu.

Udzielone gwarancje i poręczenia W okresie obj ę tym kontrol ą Gmina Br ą szewice nie udzielała gwarancji i por ę cze ń .

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Wyemitowane papiery warto ś ciowe Gmina Br ą szewice nie emitowała papierów warto ś ciowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W okresie obj ę tym kontrol ą Gmina Br ą szewice nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Nie prowadzi si ę zapisów na koncie 030 – finansowy maj ą tek trwały.

Stan zadłu ż enia jednostki samorz ą du terytorialnego na dzie ń 31 grudnia 2005 roku – art. 114 ustawy o finansach publicznych Wg sprawozdania o stanie zobowi ą za ń - na dzie ń 31 grudnia 2005 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowi ą zania tworz ą ce dług publiczny w kwocie 669.344 zł, z tego: zadłu ż enie z tytułu kredytów i po ż yczek w kwocie 669.344 zł, zobowi ą zania wymagalne na kwot ę „0” zł. Dochody bud ż etu gminy w 2005 roku wynosiły 8.513.779 zł, a wska ź nik zadłu ż enia 7,86 % . Prawidłowo ść wykazania danych w sprawozdaniu o stanie zobowi ą za ń opisana zostanie poni ż ej przy zagadnieniu ewidencji ksi ę gowej i sprawozdawczo ś ci.

Spłata zaciągni ę tych zobowi ą za ń - w szczególności z tytułu kredytów i pożyczek Data rozpocz ę cia spłaty po ż yczki okre ś lona została na dzie ń 30.04.2006 roku.

III. EWIDENCJA KSI Ę GOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ Ę TYCH ZASAD RACHUNKOWO Ś CI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Kontrolowana jednostka przedło ż yła do kontroli komplet dokumentów przyj ę tych do stosowania: 1. Zarz ą dzeniem nr 21/2004 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 31 grudnia 2004 roku - instrukcja obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych ; 2. Zarz ą dzeniem nr 3/2000 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 30 sierpnia 2000 roku w sprawie zasad prowadzenia rachunkowo ś ci oraz wprowadzenia zakładowego planu kont w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice i podległych jej jednostkach - zakładowy plan kont, który obejmuje:

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Plan kont dla bud ż etu gminy (organu) - zasady funkcjonowania tych kont. Plan kont dla jednostek bud ż etowych i gospodarstw pomocniczych, zakładów bud ż etowych. Zasady funkcjonowania zakładowego planu kont i przyj ę tych rozwi ą za ń w zakresie ewidencji i wyceny składników maj ą tkowych oraz wyceny aktywów i pasywów.

Ustalenia kontroli:

Zakładowy plan kont nie spełnia wymogów okre ś lonych w art. 10 ust. 1 pkt. 3 a ustawy z dnia 29 wrze ś nia 1994 r. o rachunkowo ś ci /Dz. U. 02.76.694/, szczególnie w zakresie ustalania wykazu kont ksi ę gi głównej, który to wykaz nie zawiera wszystkich niezb ę dnych w funkcjonowaniu jednostki kontrolowanej kont.

3. Zarz ą dzenie nr 4/99 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 20 grudnia 1999 roku w sprawie przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji- Instrukcja dotycz ą ca inwentaryzacji – zał ą cznik nr 1. 4. Opracowano procedury wykonywania kontroli finansowej w trybie art. 35a ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych – podpisane przez Wójta Gminy. Dokument nie zawiera daty opracowania, we wst ę pie przywołano Zarz ą d Gminy jako organ stanowi ą cy, co wskazuje na dat ę powstania przed rokiem 2003. W powy ż szych opracowaniach ustalono zasady prowadzenia ksią g rachunkowych a mianowicie: do ewidencji ksi ę gowej słu ż y dziennik konta ksi ę gi głównej /ewidencja syntetyczna/, w której obowi ą zuje uj ę cie ka ż dej operacji zgodnie z zasad ą podwójnego zapisu, konta ksi ą g pomocniczych /ewidencja analityczna/, zestawienie obrotów i sald ksi ę gi głównej oraz zestawienie obrotów i sald ksi ą g pomocniczych. Nie przedstawiono kontroluj ą cym: 1/ wykazu ksi ą g rachunkowych, a w zwi ą zku z prowadzeniem niektórych ksi ą g rachunkowych przy u ż yciu komputera - wykazu zbiorów danych tworz ą cych ksi ę gi rachunkowe na komputerowych no ś nikach danych z okre ś leniem ich struktury, wzajemnych powi ą za ń oraz ich funkcji w organizacji cało ś ci ksi ą g rachunkowych i w procesach przetwarzania danych, 2/opisu systemu informatycznego, zawieraj ą cego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zale ż no ś ci od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególno ś ci metod zabezpieczenia dost ę pu do danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto okre ś lenie wersji oprogramowania i daty rozpocz ę cia jego eksploatacji.

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Brak powy ż szych opisów narusza art. 10 ust. 1 pkt 3 b i c ustawy z dnia 29 wrze ś nia 1994 roku o rachunkowo ś ci /tj. Dz. U. 2002.76.694/, który mówi o tym jak ą jednostka powinna posiada ć dokumentacj ę opisuj ą c ą przyj ę te przez ni ą zasady rachunkowo ś ci, z ust 2 cytowanego artykułu wynika, ż e to Kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentacj ę , o której mowa w ust. 1.

Ponadto w trakcie dalszej kontroli stwierdzono, ż e brak omawianych uregulowa ń wykazany został podczas poprzedniej kontroli przeprowadzanej przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, co znalazło odzwierciedlenie w punkcie 1 wyst ą pienia pokontrolnego z dnia 8 maja 2002 roku nr WK-0915/26/2002 podpisanego przez Z-c ę Prezesa RIO w Łodzi dr Jadwig ę Chwiałkowsk ą , o tre ś ci „opracowa ć dokumentacj ę opisuj ą c ą przyj ę te przez jednostk ę zasady prowadzenia ksi ą g rachunkowych przy u ż yciu komputera/.../”. Dnia 8 czerwca 2002 r pismem nr F-0911/1/2002 Zarz ą d Gminy Br ą szewice w imieniu, którego pismo podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek poinformował o sposobie wykonania zalece ń pokontrolnych. I tak w odpowiedzi na punkt 1 napisano „ przyst ą pili ś my do opracowania dokumentacji opisuj ą cej zasady prowadzenia ksi ą g rachunkowych przy u ż yciu komputera”.

2. URZ Ą DZENIA KSI Ę GOWE .

Urz ą d Gminy w Br ą szewicach prowadzi ewidencj ę ksi ę gow ą dla bud ż etu gminy (organu) oraz Urz ę du jako jednostki bud ż etowej. Ewidencja ksi ę gowa bud ż etu (organu) - syntetyczna i analityczna prowadzona jest r ę cznie przy u ż yciu ksi ę gi głównej. Ewidencja ksi ę gowa Urz ę du jako jednostki bud ż etowej syntetycznie i analitycznie prowadzona jest w systemie no ś ników informatycznych zintegrowanego systemu informatycznego dla administracji, produkcji firmy INFO-SYSTEM w skład którego wchodzi program „Bud ż et”. Płace pracowników samorz ą dowych i o ś wiatowych prowadzone s ą w systemie no ś ników informatycznych – program VULCAN – płace Optivum wersja Windows współpracuj ą cym z programem płatnik ZUS.

Technik ą r ę czn ą prowadzona jest: § ewidencja analityczna ś rodków trwałych (konto 011) przy u ż yciu ksi ą g inwentarzowych, § ewidencja analityczna pozostałych ś rodków trwałych (013)- w ksi ę gach inwentarzowych § ewidencja analityczna do konta 080 Inwestycje – na kartach wydatków § ewidencja analityczna do konta 101 Kasa - ewidencj ę stanowi ą raporty kasowe

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

§ ewidencja analityczna do kont rozrachunkowych 234, 240 – na kartach kontowych dwukolumnowych.

W zakresie ksi ę gowo ś ci podatkowej i wymiaru na no ś nikach informatycznych w systemie SIGID z Poznania utrwalane s ą nast ę puj ą ce operacje finansowe:

• wymiar i ksi ę gowo ść podatku le ś nego, podatku rolnego, podatku od nieruchomo ś ci w formie ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego dotycz ą ce osób fizycznych, • ksi ę gowanie indywidualnych wpłat sołectw, • wystawianie upomnie ń , ksi ę gowanie podatku od nieruchomo ś ci jednostek prawnych oraz ś rodków transportowych, wydruki dokumentów zwi ą zanych z ksi ę gowo ś ci ą analityczn ą .

W systemie r ę cznym prowadzone s ą nast ę puj ą ce dokumenty:

• kontokwitariusze ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego odr ę bnie dla ka ż dego sołectwa, • podatek le ś ny od osób prawnych, • podatek rolny od osób prawnych, • nale ż no ś ci nieprzypisane /opłata targowa/, • podatek od psów, • wystawianie tytułów wykonawczych.

Stan i kompletno ść urz ą dze ń ksi ę gowych, prawidłowo ść , terminowo ść i rzetelno ść ewidencjonowania operacji gospodarczych zostanie opisana przy badaniu poszczególnych zagadnie ń kontrolnych.

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD Ż ETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI Ę GOW Ą

Kontroli poddano sprawozdania: bilans roczny z wykonania bud ż etu gminy na dzie ń 31 grudnia 2005 roku, sprawozdanie 27s o dochodach bud ż etowych za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2005 roku, sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud ż etowych 28s za 2005 rok. Stwierdzono zgodno ść danych wykazanych w bilansie, z danymi wynikaj ą cymi z urz ą dze ń ksi ę gowych. Stwierdzono zgodno ść danych wykazanych w sprawozdaniach o dochodach i wydatkach bud ż etowych w rubrykach „plan” i „wykonanie” z danymi wynikaj ą cymi z urz ą dze ń ksi ę gowych i sprawozda ń jednostkowych. Sprawdzono ponadto sprawozdanie o stanie zobowi ą za ń wg tytułów dłu ż nych oraz gwarancji i por ę cze ń - Rb- Z za 2005 rok. Prawidłowo ść wykazanych w sprawozdaniu o dochodach bud ż etowych skutków obni ż enia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń , umorze ń , zwolnie ń sprawdzono za 2004 i 2005 rok.

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

2004 rok − W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach bud ż etowych w pozycji skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń , umorze ń , zwolnie ń (bez ulg i zwolnie ń ustawowych) za rok 2004 uj ę to kwot ę 105.360 zł. T ę sam ą kwot ę uj ę to w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych - dotyczyła ona:

− podatek rolny – kwota 1.002 zł, − podatek od nieruchomo ś ci – kwota 98.924 zł, − podatek le ś ny – kwota – 54 zł, − podatek od ś rodków transportowych – kwota 5.380 zł

Na podstawie rejestru poda ń o umorzenie, odroczenie i wydanych na ich podstawie decyzji, deklaracji podatkowych, ewidencji gruntów oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczo ś ci ustalono, ż e kwoty te znajduj ą odzwierciedlenie w wy ż ej wymienionej ewidencji.

W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach bud ż etowych w pozycji skutki obni ż enia górnych stawek podatków za rok 2004 uj ę to kwot ę 228.334 zł. T ę sam ą kwot ę uj ę to w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na: - podatek rolny – kwota 7.069 zł, - podatek od nieruchomo ś ci – kwota 110.052 zł, - podatek od ś rodków transportowych – kwota 111.213 zł.

Według dokumentacji przedło ż onej przez pani ą Bo ż en ę Kwiatkowsk ą uj ę te w sprawozdaniu warto ś ci wynikaj ą z wylicze ń opartych na bazie danych komputerowych dotycz ą ce powierzchni przyj ę tych do opodatkowania osób fizycznych i danych wynikaj ą cych z deklaracji podatkowych zło ż onych przez podatników. Nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci.

2005 rok − W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach bud ż etowych w pozycji skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń , umorze ń , zwolnie ń (bez ulg i zwolnie ń ustawowych) za rok 2005 uj ę to kwot ę 104.094 zł. T ę sam ą kwot ę uj ę to w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych - dotyczyła ona w cało ś ci podatku od nieruchomo ś ci

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach bud ż etowych w pozycji skutki obni ż enia górnych stawek podatków za rok 2005 uj ę to kwot ę 258.486 zł. T ę sam ą kwot ę uj ę to w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na: - podatek rolny – kwota 11.232 zł, - podatek od nieruchomo ś ci – kwota 122.073 zł, - podatek le ś ny – kwota 4.889 zł, - podatek od ś rodków transportowych – kwota 120.292 zł. Według dokumentacji przedło ż onej przez pani ą Bo ż en ę Kwiatkowsk ą uj ę te w sprawozdaniu warto ś ci wynikaj ą z wylicze ń opartych na bazie danych komputerowych dotycz ą ce powierzchni przyj ę tych do opodatkowania osób fizycznych i danych wynikaj ą cych z deklaracji podatkowych zło ż onych przez podatników. Nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci. Na podstawie przedło ż onych sprawozda ń Rb-27S z wykonania planu dochodów bud ż etowych jst. za lata 2004 i 2005, rejestrów wymiarowych, oraz rejestrów przypisów i odpisów, na podstawie których ustalono wska ź niki stanowi ą ce udział podatków: rolnego, od nieruchomo ś ci i le ś nego w ł ą cznym zobowi ą zaniu pieni ęż nym kontroluj ą cy stwierdzili, ż e wykazane w sprawozdaniu wpływy dochodów z tytułu podatków zgodne s ą z danymi zawartymi w analitycznej ewidencji ksi ę gowej, która wyodr ę bnia poszczególne podatki . Dane wykazane w Bilansie jednostki bud ż etowej, sporz ą dzonym na dzie ń 31.12.2005 roku w pozycji „Aktywa trwałe” nie maj ą odzwierciedlenia w prowadzonej ewidencji ksi ę gowej. Wg bilansu warto ść Ś rodków trwałych w pozycji „stan na koniec roku” wynosi 14.075.999,56 zł, wg ewidencji ksi ę gowej konta 011 – ś rodki trwałe na dzie ń 31.12.2005 roku to warto ść 14.052.538,56 zł, ró ż nica – 23.461 zł na któr ą składa si ę brak uj ę cia w ewidencji ksi ę gowej konta 011 – ś rodki trwałe gruntów o warto ś ci 23.461 zł Podobnie ś rodki trwałe w pozycji „stan na pocz ą tek roku” , warto ść wykazana w bilansie to kwota 6.807.589,88 zł, wartość wg ewidencji ksi ę gowej konta 011 wg stanu na dzie ń 31.12.2004 rok – 6.784.128,88 zł, ró ż nica 23.461 zł dotyczy warto ść gruntów nie uj ę tych w ewidencji konta 011. Ponadto w bilansie nie wykazano aktywów trwałych w pozycji warto ś ci niematerialne i prawne, chocia ż jednostka kontrolowana posiada zakupione programy komputerowe. Powodem jest uj ę cie ich w ewidencji ksi ę gowej konta 013 –pozostałe ś rodki trwałe.

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI Ą ZA Ń (LATA 2004 - 2005)

Jednostka kontrolowana nie prowadzi ewidencji analitycznej do konta 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, pomimo ż e konto takie uj ę to w obowi ą zuj ą cym w jednostce zakładowym planie kont, gdzie wskazano zasady jego prowadzenia i zasady powi ą zania konta syntetycznego z ewidencj ą analityczn ą . Ponadto stwierdzono, ż e brak omawianej ewidencji wykazany został podczas poprzedniej kontroli przeprowadzanej przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, co znalazło odzwierciedlenie w punkcie 3 wyst ą pienia pokontrolnego z dnia 8 maja 2002 roku nr WK- 0915/26/2002 podpisanego przez Z-c ę Prezesa RIO w Łodzi dr Jadwig ę Chwiałkowsk ą , o tre ś ci „prowadzi ć ewidencj ę analityczn ą do konta 201- rozrachunki z odbiorcami i dostawcami /.../”. Dnia 8 czerwca 2002 r pismem nr F-0911/1/2002 Zarz ą d Gminy Br ą szewice w imieniu, którego pismo podpisał Wójt Gminy Władysław Iszczek poinformował o sposobie wykonania zalece ń pokontrolnych. I tak w odpowiedzi na punkt 3 napisano „ zaprowadzono ewidencj ę analityczn ą do konta 201/.../”. W toku kontroli stwierdzono, ż e jednostka kontrolowana nie regulowała zobowi ą za ń na bie żą co a niektóre z nich nie zostały zapłacone przed upływem okresu sprawozdawczego np.: - nr dowodu 466 – faktura z dnia 20.06.2005 r. EVEREST Przedsi ę biorstwo Informatyczne 62-800 Kalisz ul. Sukiennicza 8 - kwota 146,40 zł, termin płatno ś ci 27.06.2005 r. – zapłacono przelewem dnia 28.07.2005 r.; - nr dowodu 466 – faktura z dnia 22.06.2005 r. Telewizja Sieradz Studio Filmowe 98-200 Sieradz Aleja Pokoju 11 – kwota 732,00 zł, termin płatno ś ci 29.06.2005 r. – zapłacono przelewem dnia 11.07.2005 rok; - nr dowodu 493 – rachunek z dnia 25.03.2005 r. Centrum Doskonalenia Nauczycieli i Kadr 98-240 Szadek ul. Widawska – kwota 100 zł – wypłacono gotówk ą z kasy w dniu 15.07.2005 roku. - nr dowodu 468 – rachunek z dnia 23.06.2005 r. PPHU „KAMAX” 98-275 Brze ź nio ul. Pogodna 4 – kwota 149,10 zł, zapłacono gotówk ą , wypłacono z kasy w dniu 6.07.205 r. - nr dowodu 468 – faktura z dnia 5.06.2005 roku na kwot ę 95,99 zł, zapłacono gotówk ą – wypłacono rachunek w dniu 6.07.2005 roku. - nr dowodu 468 – faktura z dnia 15.06.2005 roku na kwot ę 139 zł- zapłacono gotówk ą , wypłaty z kasy dokonano w dniu 6.07.2005 roku, - nr dowodu 468 – faktura z dnia 18.06.2005 roku na kwot ę 326,40 zł – zapłacona gotówk ą , wypłata z kasy w dniu 6.07.2005 roku, - nr dowodu 880 - faktura z dnia 5.10.2005 roku na kwot ę 1.299,06 zł „KALPO” 98-200 Sieradz ul. Bohaterów Wrze ś nia termin płatno ś ci 19.10.2005 r. zapłacono przelewem 18.11.2005 roku.

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- nr dowodu 880 – faktura z dnia 5.10.2005 roku na kwot ę 1.360,97 zł- „KALPO” 98-200 Sieradz ul. Bohaterów Wrze ś nia termin płatno ś ci 19.10.2005 r. zapłacono przelewem 18.11.2005 roku. - nr dowodu 880 – faktura z dnia 30.06.2005 roku na kwot ę 84 zł - Sklep Wielobran ż owy 98-277 Br ą szewice - zapłacono gotówk ą , wypłacono z kasy w dniu 22.11.2005 roku. - nr dowodu 880 – faktura z dnia 29.09.2005 rok na kwot ę 504,60 zł - Sklep Wielobran ż owy 98-277 Br ą szewice - zapłacono gotówk ą , wypłacono z kasy w dniu 25.11.2005 roku. - nr dowodu 930 – rachunek z dnia 24.10.2005 r. - Centrum Doskonalenia Nauczycieli i Kadr 98-240 Szadek ul. Widawska – kwota 380 zł – zapłacono przelewem w dniu 2.12.2005 roku. - nr dowodu 930 - faktura z dnia 3.11.2005 roku na kwot ę 268,40 zł – „KOPIS” PUH 98-200 Sieradz ul. Sienkiewicza – termin płatno ś ci 24.11.2005 rok – zapłacono przelewem dnia 2.12.2005 roku. - nr dowodu 850 – faktura z dnia 31.08.2005 roku – „Eko - Region” Spółka z o.o 97-400 Bełchatów ul. Bawełniana – termin płatno ś ci 14.09.2005 rok – zapłacono przelewem dnia 8.11.2005 roku.

Ustalenia kontroli:

Nie prowadzenie ewidencji konta 201- rozrachunki z odbiorcami i dostawcami skutkowało składaniem nierzetelnych sprawozda ń Rb-Z o stanie zobowi ą za ń wg tytułów dłu ż nych oraz gwarancji i por ę cze ń np. za okres od pocz ą tku roku do dnia 30 czerwca 2005 roku oraz od pocz ą tku roku do dnia 30 wrze ś nia 2005 roku, w których wykazywano, w pozycji E4./E41. wymagalne zobowi ą zania w tym z tytułu dostaw towarów i usług , „0”. Kontrole przeprowadzono wg testu kontroli prawidłowo ś ci prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201, który stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 Jednostka kontrolowana nie prowadzi konta 225 – rozrachunki z bud ż etami – jest to sprzeczne z zał ą cznikiem nr 2 do rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont dla bud ż etu pa ń stwa, bud ż etów jednostek samorz ą du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. /Dz.U.01.153.1752/, gdzie w opisie konta 225

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

podano, ż e słu ż y ono do ewidencji rozrachunków z bud ż etami w szczególno ś ci z tytułu dotacji, podatków /.../. Ponadto w opracowanym i wprowadzonym w ż ycie zarz ą dzeniem Wójta Gminy zakładowym planie kont - konto to zostało uję te w wykazie w zespole 2 „rozrachunki i roszczenia”. Nast ę pnie w dziale III –„ konta analityczne dla poszczególnych kont syntetycznych” ustalono prowadzenie kont analitycznych do konta syntetycznego 225 wg wykazu: 225/1 – pozostałe rozrachunki /podj ę cia i odprowadzenia/; 225/2 - podatek od wynagrodze ń ; 225/3 - podatek od umów zlece ń ; 225/4 – podatek zryczałtowany. W dalszej cz ęś ci dokumentu w opisie konta 225 zawarto mi. in.: ”ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewni ć mo ż liwo ść ustalenia stanu nale ż no ś ci i zobowi ą za ń według ka ż dego z tytułu rozrachunków z bud ż etem odr ę bnie.”

Konto 229 Na dzie ń 31.12.2005 roku nie odnotowano salda na tym koncie. W wyniku kontroli dokumentów ksi ę gowych za okres luty, listopad i grudzie ń 2005 roku, kontroluj ą cy stwierdzili, ż e w badanych miesi ą cach zobowi ą zania wobec zakładu ubezpiecze ń społecznych regulowane były terminowo.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Na koncie pozostałych rozrachunków – saldo konta 240 figuruj ą zobowi ą zania w kwocie: Na dzie ń 31.12.2005 roku 108.436,87 zł. Szczegółowa specyfikacja pozostałych rozrachunków przedstawia si ę nast ę puj ą co: Strona Wn - 113.161 zł – po ż yczki z funduszu ś wiadcze ń socjalnych; - 3.110 zł – rozmowy telefoniczne w tym: - 2.841,57 zł – za rozmowy z telefonu sołeckiego - (….) 1 – dłu ż nik zmarł, telefon pozostaje w dyspozycji rodziny – saldo pozostaje na koncie od miesi ą ca czerwca 2004 roku, - 268,56 zł (….) 2 – wpłata dnia 21.02.2006 rok.;

1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- 132,10 zł – Urz ą d Skarbowy w Sieradzu – pomyłkowo przekazano do Urz ę du Skarbowego dnia 30.12.2005 roku podatek, który potr ą cono w przelewie dnia 2.01.2006 roku; Strona Ma - 499,95 zł – niewykorzystane ś rodki Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa; - 50 zł – niewykorzystane ś rodki Izby Rolniczej; - 1.030 zł – wpłaty dotycz ą ce konta dochodów, które nie zostały zrefundowane; - 2.844,87 zł – odsetki konta 139; - 3.541,74 zł – podatek VAT za miesi ą c grudzie ń 2005 rok, przekazany do Urz ę du Skarbowego dnia 23.01.2006 roku.

Ustalenia kontroli:

Na koncie tym ujmowane s ą rozliczenia z urz ę dem skarbowym z tytułu podatków, które winny by ć , zgodnie z rozporz ą dzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie planów kont, ewidencjonowane na koncie 225 – Rozrachunki z bud ż etami. Saldo rozlicze ń na 31.12.2005 roku wykazuje kwot ę – 132,10 zł i dotyczy pomyłkowo przekazanego dnia 30.12.2005 roku podatku, który potr ą cono w przelewie dnia 2.01.2006 roku;

Sprawdzono terminowo ść odprowadzania naliczonych podatków za badane miesi ą ce /luty, listopad i grudzie ń 2005 roku/ w wyniku kontroli nieprawidłowo ś ci w tym zakresie nie stwierdzono.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO Ś CI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW Ś CISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Unormowania dotycz ą ce gospodarki kasowej zostały zawarte w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych wprowadzonych w ż ycie zarz ą dzeniem nr 21 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2004 roku a w szczególno ś ci dział V i VI instrukcji. Dotyczyły one przede wszystkim rodzaju dokumentów kasowych, którymi winny by ć udokumentowane wszelkie

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

obroty gotówkowe (wpłaty i wypłaty), sposobu prowadzenia raportów kasowych i ich rodzaju oraz okresu za jaki winny być zamykane, terminu w jakim kasjerka winna odprowadza ć przyj ę te w kasie dochody do banku. W przedmiocie przechowywania gotówki zawarty był zapis, ż e gotówka pozostawiona w kasie nie mo ż e przekroczy ć 0,3 jednostki obliczeniowej /jest to 120 krotno ść przeci ę tnego wynagrodzenia miesi ę cznego w gospodarce uspołecznionej za ubiegły kwartał, okre ś lonego w komunikacie kwartalnym GUS. W kasie jednostki mo ż e znajdowa ć si ę gotówka podj ę ta z rachunku bankowego na pokrycie okre ś lonych rodzajów wydatków oraz gotówka pochodz ą ca ze sprzeda ż y znaków skarbowych. W instrukcji ustalono, ż e w kontrolowanej jednostce sporz ą dzanych jest 5 rodzajów raportów kasowych. Faktycznie, sporz ą dzane s ą lub były w 2005 roku/ 6 rodzajów raportów: raport kasowy „bud ż et”, raport kasowy znaków skarbowych, raport kasowy zakładowego funduszu ś wiadcze ń socjalnych oraz depozytów, funduszu ochrony ś rodowiska i gminnego o ś rodka pomocy społecznej . Stwierdzono zatem, ż e opracowana i wdro ż ona do zastosowania instrukcja obiegu dokumentów księ gowych w cz ęś ci dotycz ą cej rodzajów sporz ą dzanych raportów jest w kontrolowanej jednostce nieaktualna. Obowi ą zki kasjera w kontrolowanej jednostce od 04 lutego 1991 roku pełni – inspektor ds. samorz ą du i obsługi kasy Małgorzata Domagała – dat ę od kiedy pracownik wykonuje obowi ą zki kasjera przyj ę to na podstawie informacji inspektora ds. kadrowych w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice Zofii Ługowskiej, gdy ż z anga ż y znajduj ą cych si ę w aktach osobowych Małgorzaty Domagały nie wynika wprost czas od kiedy wykonuje t ę funkcj ę . Zgodnie z zakresem obowi ą zków uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci z dnia 20 pa ź dziernika 1993 roku w punktach 11-15 cz ęś ci I zawarto zapisy dotycz ą ce obowi ą zków kasjera. W aktach osobowych ww. znajdowało si ę o ś wiadczenie o przyj ę ciu odpowiedzialno ś ci materialnej za powierzone pieni ą dze z dnia 4 lutego 1991 roku. Brak w aktach osobowych zapytania o karalno ść . Informacja inspektora ds. kadrowych stanowi zał ą cznik nr 3 do protokołu kontroli. Kasa Urz ę du Gminy w Br ą szewicach usytuowana jest w odr ę bnym pomieszczeniu, z wej ś ciem od strony korytarza. Do przechowywania gotówki pozostałej na drugi dzie ń oraz znaków skarbowych słu ż y szafa pancerna, a do przechowywania gotówki w ci ą gu dnia kasetka metalowa. Druki ś cisłego zarachowania /czeki, kwitariusze i.t.p./ przechowywane s ą w kasie pancernej w pomieszczeniach biurowych ksi ę gowo ś ci. Ksi ę g ę druków ś cisłego zarachowania prowadzi Beata P ę dziwiatr, brak w aktach osobowych pracownika informacji kiedy powierzono jej to zadanie. Ponadto w zakresie obowi ą zków, uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci /z dnia 24 maja 1999 roku/, opracowanego dla tego pracownika brak jakiejkolwiek informacji, ż e wykonuje te obowi ą zki. Pracownik, któremu pomierzono m.in. blankiety czeków gotówkowych nie złoż ył do akt o ś wiadczenia o odpowiedzialno ś ci materialnej za powierzone mienie. Odpowiedzialny za taki stan rzeczy jest Wójt Gminy Władysław Iszczek. Stan druków ś cisłego zarachowania:

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- kwitariusze przychodowe K-103 – 30 bloczków od nr 2975001 do nr 292980000, - kwitariusze przychodowe K-104 – 33 bloczków od nr 3879701 do nr 3880000; od nr 0960001 do nr 1093100, - czeki gotówkowe – 9 szt. od nr 3031366717 do nr 3031366725, - czeki gotówkowe GOPS – 3 szt. od nr 3031378873 – 3031378875.

2. Stan druków ś cisłego zarachowania nie jest zgodny ze stanem ewidencyjnym w ksi ąż ce druków zarachowania – PU-K-210. Ró ż nica dotyczy czeków gotówkowych i tak: wg ewidencji stan czeków – 16 szt. /ostatni zapis 6 luty 2006 r. – rozchód czeku o numerze 3031366709/, natomiast faktycznie w bloczku znajdowało si ę na dzie ń kontroli 9 blankietów. Ró ż nica 7 czeków wynika z nie dokonywania przez pracownika prowadz ą cego ewidencj ę – Beat ę P ę dziwiatr, rozchodu wydawanych czeków w okresie od 7 lutego do 27 lutego 2006 roku. Stwierdzono, ż e czeki o nr 3031366710 do nr 3031366716 zostały zrealizowane w Banku Spółdzielczym O/Br ą szewice. Gotówka na nie pobrana była zaprzychodowana w raportach kasowych: nr 4B/06 za okres 1-10 lutego 2006 roku - poz. 32, 36 i 40; nr 5B/06 za okres 11-20 lutego 2006 roku – poz. 1; nr 6B/06 za okres 21-27 lutego 2006 roku – poz. 1, 9 i 13.

Kontroluj ą cy ustalili, ż e poprzez kas ę Urz ę du Gminy dokonywane s ą wył ą cznie wydatki bie żą ce wypłacane, głównie z tytułu delegacji, diet radnych, zakupu materiałów i usług, ś wiadcze ń socjalnych itp. Na wydatki te pobierana jest gotówka do wysoko ś ci wydatków. Kierownik kontrolowanej jednostki nie ustalił pogotowia kasowego. Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana jest na koniec ka ż dego roku kalendarzowego. Przekazywanie kasy osobie zast ę puj ą cej kasjerk ę i odwrotnie odbywa si ę ka ż dorazowo protokolarnie w obecno ś ci osób upowa ż nionych przez Skarbnika Gminy. Kontrol ę kasy kontroluj ą cy przeprowadzili w dniu 27 lutego 2006 roku. Stwierdzono nieprawidłowo ś ci polegaj ą ce na: 1/ pozostawieniu gotówki w kasie na koniec roku w kwocie 291 zł. /Raport kasowy Nr 35 ZnSk/05 za okres od 21 do 31 grudnia 2005 roku/. Kwota ta w cało ś ci dotyczy wpływu za sprzedane znaki skarbowe. Zgodnie z ogólnie przyj ę tymi warunkami obrotu znakami skarbowymi na koniec roku nale ż y dokona ć zakupu znaków skarbowych do wysoko ś ci ustalonego limitu tak by cało ść kwoty przyznanego limitu posiada ć w znakach skarbowych. W przypadku jednostki kontrolowanej jest to kwota 1.000 zł. 2/ Zaprzychodowaniu podj ę tej z banku gotówki jak równie ż rozchodowanie w raporcie kasowym pod inn ą dat ą ni ż wynikaj ą ca z dokumentów bankowych.

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Raport kasowy Nr 1B/05 za okres od 1do 10 stycznia 2006 roku poz. 1 pod data 2 stycznia 2006 roku na podstawie noty ksi ę gowej zaprzychodowano gotówk ę podj ę t ą z banku na podstawie czeku nr 3031366595 w kwocie 1.261,26 zł; pod poz. 2 dnia 2 stycznia 2006 r. uj ę to, na podstawie polecenia wyjazdu słu ż bowego nr 460/05, rozchód kwoty 47,08 zł. Na dokumencie znajduje si ę podpis kasjera z o ś wiadczeniem, ż e wypłaty dokonano 2.01.2006 roku oraz pokwitowanie odbioru gotówki przez pracownika delegowanego z dnia 2 stycznia 2006 roku. Podobnie dokument rozchodu uj ę ty z dat ą 2 stycznia 2006 roku w pozycji 3 omawianego raportu, lista płac nauczycieli Publicznego Gimnazjum w Br ą szewicach, zawiera podpis kasjera stwierdzaj ą cy rozchód gotówki dn. 2 stycznia 2006 roku. W toku kontroli kontroluj ą cy stwierdzili, ż e czek o nr 3031366595 zrealizowany został, jak wynika z wyci ą gu bankowego nr 2 z dnia 3.01.2006 roku, w Banku Spółdzielczym w Br ą szewicach w dniu 3 stycznia 2006 roku.

3/ Bł ę dach w sporz ą dzanych raportach kasowych np.:

- raport kasowy nr 4B/05 za okres od 1 do 10 lutego 2006 roku poz. 20 data zapisu 3.02.2006 rok, rozchód na podstawie faktury nr 834/1399 za zakupione paliwo dla OSP Błota w raporcie uj ę ta kwota 5.000 zł, faktycznie warto ść faktury to kwota 500 zł. Z podsumowania wynika, ż e sumowano warto ść prawidłow ą 500 zł. Nie dokonano jednak korekty na poprawn ą kwot ę . Ponadto omawiany raport kasowy do poz. 14 sporz ą dzony jest przebitkowo od poz. 15 do 24 wpisy na kopii dokonane s ą długopisem,

- poz. 32 raportu kasowego nr 4B/05 zapis dokonany 7 lutego 2006 roku, na podstawie noty ksi ę gowej dokonano przychodu do kasy gotówki w kwocie 1.846,10 zł, podj ę tej czekiem nr 3031366710. Jak wynika z dokumentu ź ródłowego wyci ą gu bankowego nr 22 czekiem tym podj ę to kwot ę o 0,30 zł wy ż sz ą tj. 1,846,40 zł. Tymczasem w sporz ą dzonym dokumencie pomimo uj ę cia niewła ś ciwej warto ś ci suma podliczenia przychodów jest prawidłowa i zgodna z sum ą rozchodów.

Powy ż sze zapisy ś wiadcz ą o nierzetelnym prowadzeniu ksi ą g rachunkowych, zgodnie bowiem z art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 wrze ś nia 1994 roku o rachunkowo ś ci /t.j. Dz. U. 2002.76.694/ Ksi ę gi rachunkowe powinny by ć prowadzone rzetelnie, bezbł ę dnie, sprawdzalnie i bie żą co a ksi ę gi rachunkowe uznaje si ę za rzetelne, je ż eli dokonane w nich zapisy odzwierciedlaj ą stan rzeczywisty.

Protokół z kontroli kasy stanowi zał ą cznik nr 4 do protokołu kontroli ..

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Kontroluj ą cy ustalili, ż e w kontrolowanej jednostce prowadzone były nast ę puj ą ce raporty kasowe: § raport kasowy bud ż etu, § raport kasowy znaków skarbowych, § raport kasowy zakładowego funduszu ś wiadcze ń socjalnych. § raport kasowy depozytów, § raport kasowy funduszu ochrony ś rodowiska, § raport kasowy gminnego o ś rodka pomocy społecznej. Raporty kasowe zamykane były w okresach dekadowych.

Prawidłowo ść dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metod ą kompletn ą w oparciu o raporty kasowe bud ż etu sporz ą dzane w miesi ą cu stycze ń i luty 2006 roku: stycze ń - luty 2006 - raport kasowy nr 1B/06 bud ż etu za okres od 1-10 stycznia 2006 roku; - raport kasowy nr 2B/06 bud ż etu za okres od 11-20 stycznia 2006 roku; - raport kasowy nr 3B/06 bud ż etu za okres od 21 -31 stycznia 2006 roku; - raport kasowy nr 4B/06 bud ż etu za okres 1-10 lutego 2006 roku, - raport kasowy nr 5B/06 bud ż etu za okres 11-20 lutego 2006 roku - raport kasowy nr 6B/06 bud ż etu za okres 21-27 lutego 2006 roku,

Ustalenia kontroli:

Dowodem pobrania przez kasjerk ę gotówki z banku jest dokument zast ę pczy – polecenie ksi ę gowania – w którym kasjerka specyfikuje kwot ę niezb ę dn ą do pobrania. Odcinek czeku znajduje si ę w dokumentacji bankowej. Suma wynikaj ą ca z czeku wprowadzana była do raportu kasowego po stronie przychodu, z dat ą jej pobrania.

Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody ź ródłowe w postaci: rachunków, faktur, polece ń wyjazdu słu ż bowego, list wypłat diet, wniosków o zaliczk ę , list płac itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze ś rodków bud ż etowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego upowa ż nione. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upowa ż nione umo ż liwiał zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej podziałki klasyfikacji bud ż etowej. Gotówka podejmowana do wysoko ś ci wydatków, nie stwierdzono salda w sprawdzonych raportach kasowych.

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Prawidłowo ść udzielania zaliczek W kontrolowanej jednostce udzielane s ą zaliczki na zakup materiałów i usług. Szczegółow ą kontrol ą obj ę to udzielanie zaliczek w roku 2005. W wyniku czynno ś ci kontrolnych ustalono, ż e udzielono 15 zaliczek 11 osobom i tak: - Owczarek Katarzyna – dyrektor Szkoły Podstawowej w Godynicach - zaliczka w wysoko ś ci 2.000 zł pobrana 5.07.2005 roku, tak wynika z raportu kasowego nr 19B/05, na wniosku o zaliczk ę termin pobrania okre ś lono na dzie ń 19 lipca 2005 roku, zatwierdzono to podpisem kasjera. Zaliczk ę pobrano na zakup ksi ąż ek do biblioteki. Zaliczk ę rozliczono 15 lipca 2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 502/05/. Zgodnie z rozliczeniem ś rodki wydatkowano na ni ż ej wymienione cele: - zakup ksi ąż ek 1.404,50 zł Pozostał ą niewykorzystan ą kwot ę w wysoko ś ci 595,50 zł wpłacono na rachunek bankowy dnia 15 lipca 2005 roku /dowód księ gowy nr 503/05/.

- Owczarek Katarzyna - dyrektor Szkoły Podstawowej w Godynicach - zaliczka w wysoko ś ci 2.000 zł pobrana 25.08.2005 roku, z terminem rozliczenia 11.09.2005 rok . Zaliczk ę pobrano na zakup materiałów remontowych do szkoły. Zaliczk ę rozliczono 19 wrze ś nia 2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 653/05/. Zgodnie z rozliczeniem ś rodki wydatkowano na ni ż ej wymienione cele: - zakup materiałów /gwo ź dzie, zamki, klamki itp/- 381,99 zł - zakup podr ę czników do biblioteki szkolnej - 378,56 zł - zakup ceraty - 120 ,00 zł - zakup pompki do piłek - 14,00 zł - zakup drobnego sprz ę tu kuchennego - 206,20 zł - zakup dzwonka drzwiowego - 44,85 zł - zakup wykładziny dywanowej - 167,98 zł - zakup lakieru - 11,00 zł - zakup materiałów elektrycznych - 400,00 zł - zakup materiałów hydraulicznych - 338,74 zł Wydatkowano ł ą cznie kwot ę 2.063,32 zł, wykorzystan ą , ponad udzielon ą zaliczk ę , kwot ę w wysoko ś ci 63,32 zł wypłacono dnia 19.09.2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 653/05/. Rozliczenie zaliczki, gdzie zakup podr ę czników nie odpowiada celowi, na który została zacią gni ę ta zaliczka, zatwierdził pod wzgl ę dem merytorycznym Wójt Gminy Władysław Iszczek.

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Drzazga Agnieszka – młodszy referent ds. wodoci ą gów - zaliczka w wysoko ś ci 2.500 zł pobrana dn. 1.12.2005 roku, termin rozliczenia si ę okre ś lono na dzie ń 14.12.2005 roku. Zaliczk ę pobrano na zakup osuszacza. Zaliczk ę rozliczono 6 grudnia 2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 940/05/. Zgodnie z rozliczeniem ś rodki wydatkowano na ni ż ej wymienione cele: - zakup osuszacza kondensacyjnego wraz z kosztami dostawy 2.104,01 zł Pozostał ą niewykorzystan ą kwot ę w wysoko ś ci 395,99 zł wpłacono na rachunek bankowy dnia 6 grudnia 2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 941/05/.

- Salamon El ż bieta – kierownik referatu rozwoju gospodarczego urzę du gminy - zaliczka w kwocie 250 zł pobrana 24 stycznia 2005 roku z terminem rozliczenia 4 luty 2005 roku. Zaliczk ę pobrano na szkolenie z prawa zamówie ń publicznych. Zaliczk ę rozliczono 27 stycznia 2005 roku dokonuj ą c wpłaty na rachunek bankowy cało ś ci pobranej kwoty /dowód ksi ę gowy nr 56/05/. - Owczarek Janina – Dyrektor Gminnej Biblioteki Publicznej w Br ą szewicach - zaliczka w kwocie 1.000 zł pobrana 16 listopada 2005 roku z terminem rozliczenia 30 listopada 2005 roku. Zaliczk ę pobrano na zakup ksi ąż ek. Zaliczk ę rozliczono 21 listopada 2005 roku dokonuj ą c wpłaty na rachunek bankowy cało ś ci pobranej kwoty /dowód ksi ę gowy nr 881/05/. - Podawacz Józef - inspektor w Urz ę dzie Gminy – zaliczka w kwocie 1.800 zł pobrana dnia 17 maja 2005 roku z terminem rozliczenia okre ś lonym na dzie ń 30.05.2005 rok. Zaliczk ę pobrano na zakup materiałów do wykonania chodnika w m. Godynice. Rozliczono dnia 30.05.2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 355/05/. Zgodnie z rozliczeniem ś rodki wydatkowano na ni ż ej wymienione cele: - zakup opornika szarego – 1.035,00 zł Pozostał ą niewykorzystan ą kwot ę w wysoko ś ci 589,32 zł wpłacono na rachunek bankowy dnia 30 maja 2005 roku /dowód ksi ę gowy nr 356/05/.

Ustalenia kontroli: Udzielano zaliczek wył ą cznie pracownikom Urz ę du Gminy, miały one charakter celowy, nie udzielono w roku 2005 zaliczek stałych. W zakresie udzielania i rozliczania zaliczek nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci, poza zaliczk ą udzielon ą Katarzynie Owczarek, która wydatkowała ś rodki w cz ęś ci niezgodnie z wnioskowanym celem. Rozliczenie zaliczki, zatwierdził pod wzgl ę dem merytorycznym Wójt Gminy Władysław Iszczek.

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

VI. WYKONYWANIE BUD Ż ETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2005 ROK .

Dochody i przychody bud ż etu (w tym dotacje celowe z bud ż etu Pa ń stwa, ś rodki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, ś rodki z bud ż etu Unii Europejskiej)

Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Dochody ogółem 8.069.860 8.231.078 Z tego: Dochody własne 1.494.203 1.662.699 Dotacje 6.575.657 6.568.379 z tego: - z bud ż etu Wojewody 1.347.996 1.340.718 - z funduszy celowych np. WFO Ś i GW (wymieni ć z jakich i ile) Ś rodki zagraniczne Inne 133.215 133.215

Subwencja 5.094.446 5.094.446

Przychody 1.484.935 1.484.926 Z tego: Kredyty i po ż yczki 669.353 669.344 Nadwy ż ka z lat poprzednich 815.582 815.582 Inne (np. prywatyzacja)

W szczególno ś ci ś rodki bud ż etu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:

- Administracja publiczna – 67.181 zł, - Bezpiecze ń stwo publiczne – 430 zł, - Opieka społeczna – 1.196.007 zł, - Szkoła Podstawowa /wyprawka/ - 4.114 zł,

Dochody z innych ź ródeł wykazane w bud ż ecie w kwocie 113.215 zł pochodziły ze ź ródeł:

- kwota 71.237 zł – dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych, - kwota 28.013 zł – dotacja Wybory: Sejm, Senat, Prezydent. - kwota 9.100 zł – dotacja z Ministerstwa Kultury, - kwota 24.865 zł – PFRON .

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Wydatki i rozchody bud ż etu.

Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Wydatki ogółem 9.554.795 8.719.774

Z tego: Wydatki maj ą tkowe 1.736.212 1.375.713 Wydatki bie żą ce 7.818.583 7.344.061 Rozchody 0 0 w tym: spłata kredytów i 0 0 po ż yczek

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE Ś LONYCH W ART . 92 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

W oparciu o sprawozdania o wydatkach bud ż etowych, karty wydatków; uchwały Rady Gminy oraz zarz ą dzenia Wójta Gminy w sprawie zmian w bud ż ecie - sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej okre ś lonej w art. 92 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych w nast ę puj ą cych działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji bud ż etowej: dz. 600 rozdział 60016 § 4300; dz. 700 rozdział 70005 § 4210, § 4300; dz. 754 rozdział 75412 § 4210 i § 4300; dz. 801 rozdział 80110 § 4300, rozdział 80195 § 4210; dział 854 rozdział 85401 § 4210; dz. 926 rozdział 92605 § 4300. W wyniku kontroli, na dzie ń 30.11.2005 roku, stwierdzono: - w dziale 600 rozdział 60016 § 4300 plan 24.000 wykonanie 105.940,85 zł przekroczenie o kwot ę 81.940,85 zł tj. wykonanie planu w 441 %; - w dziale 700 rozdział 70005 § 4210 plan 5.450 wykonanie 5.405,94 zł, tj. wykonanie planu w 99,19 %; - w dziale 700 rozdział 70005 § 4300 plan 4.550 wykonanie 4.719,75 zł przekroczenie o kwot ę 169,75 zł tj. wykonanie planu w 103,73 %; - w dziale 754 rozdział 75412 § 4210 plan 81.606 wykonanie 78.317,25 zł tj. 95,97 % planu ; - w dziale 754 rozdział 75412 § 4300 plan 14.700 wykonanie 13.425,06 zł tj. 91,33 %; - w dziale 801 rozdział 80110 § 4300 plan 18.780 wykonanie 14.161,33 zł tj. 75,41 %; - w dziale 801 rozdział 80195 § 4210 plan 3.000 wykonanie 1.775,97 zł tj. 59,20 %;

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- w dziale 854 rozdział 85401 § 4210 plan 2.240 wykonanie 2.139,59 zł tj.95,52 %; - w dziale 926 rozdział 92605 § 4300 plan 6.841 wykonanie 6.841,40 zł tj. 100 %;

Ustalenia kontroli:

Stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji bud ż etu w dziale 600 rozdział 60016 § 4300, gdzie plan na dzie ń 30.11.2005 roku ustalono na poziomie 24.000 zł, wydatków natomiast dokonano na kwot ę 105.940,85 zł , przekroczono wi ę c planowane wydatki o kwot ę 81.940,85 zł. W wyniku analizy kart wydatków ustalono, ż e przekroczenie nast ą piło w dniu 26.10.2005 roku poprzez zapłat ę faktury nr 46/2005 na kwot ę 17.080,00 zł /kwota 13.878,27 zł bez pokrycia w planie wydatków/ za wznowienie granic pasa drogowego, dnia 9.11.2005 roku zapłacono faktur ę nr 104/05 na kwot ę 65.817,78 zł za przywóz kruszywa, ponadto dnia 25.11.2005 roku zapłacono faktur ę nr 892/05 na kwot ę 2.244,80 zł za napraw ę dróg równiark ą . Dokumenty do wypłaty zatwierdzili: Wójt Gminy Br ą szewice Władysław Iszczek – faktur ę nr 104/05 na kwot ę 65.817,78 zł; Sekretarz Urz ę du –Izabela Bartnicka – faktury nr 46/2005 na kwot ę 17.080 zł i faktur ę nr 892/05 na kwot ę 2.244,80 zł. Sekretarz Urz ę du posiada upowa ż nienie do zatwierdzania dokumentów do wypłaty. Zapisane jest to w zakresie obowi ą zków, uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci z dnia 25.02.2000 roku w cz ęś ci III. Pracownik przyj ą ł zakres obowi ą zków do wiadomo ś ci i ś cisłego przestrzegania w dniu 25 lutego 2000 roku. Wydruk komputerowy karty wydatków działu 600 rozdz. 60016 § 4300 za okres od 1.01. do 30.11. 2005 roku stanowi zał ą cznik nr 5 do protokołu kontroli . Kserokopia Uchwały Nr XXIV/128/05 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 10 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia bud ż etu gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik nr 6 do protokołu kontroli. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 22/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 31 marca 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik na 7 do protokołu kontroli. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 24/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 czerwca 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik na 8 do protokołu kontroli. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 32/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 wrze ś nia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik na 9 do protokołu kontroli.

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kserokopia Uchwały Nr XXXI/152/05 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 22 grudnia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik nr 10 do protokołu kontroli. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr /2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 grudnia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok stanowi zał ą cznik na 11 do protokołu kontroli. Kserokopia faktury nr 46/2005 na kwot ę 17.080 zł stanowi zał ą cznik nr 12 do protokołu kontroli Kserokopia faktury nr 104/05 na kwot ę 65.817,78 zł stanowi zał ą cznik nr 13 do protokołu kontroli. Kserokopia faktury nr 892/05 na kwot ę 2.244,80 zł stanowi zał ą cznik nr 14 do protokołu kontroli.

Podobnie w dziale 700 rozdział 70005 § 4300, w którym plan wydatków ustalono na poziomie 4.550 zł wykonano w kwocie 4.719,75 zł. Tak wi ę c przekroczono plan wydatków o kwot ę 169,75 zł. W tym przypadku ustalono, ż e plan wydatków przekroczono w dniu 29.09.2005 roku dokonuj ą c zapłaty rachunku nr 199/05 na kwot ę 976 zł /kwota 160,95 zł , bez pokrycia w planie wydatków/ za wycen ę nieruchomo ś ci, ponadto 29.09.2005 roku w ci ęż ar tego paragrafu zaksi ę gowano kwot ę 8,80 zł z tytułu refundacji opłaty komorniczej.

Ustalenia kontroli:

Dokonywanie wydatków w wysoko ś ci przekraczaj ą cej plan finansowy narusza postanowienia art. 92 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych /tj. Dz. U. 03.15.1480/, który mówi o zasadach obowi ą zuj ą cych w toku wykonywania bud ż etu pa ń stwa /art. 129 ust. 1 cytowanej ustawy rozszerza te zasady na bud ż et jednostki samorz ą du terytorialnego/ polegaj ą cych m.in. na tym, ż e dokonywanie wydatków nast ę puje w granicach kwot okre ś lonych w planie finansowym, z uwzgl ę dnieniem prawidłowo dokonanych przeniesie ń

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

VII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD Ż ETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Ewidencja podatków i opłat jest integraln ą cz ęś ci ą ewidencji ksi ę gowej urz ę du. Ewidencja syntetyczna prowadzona jest technik ą r ę czn ą dla osób prawnych, natomiast dla osób fizycznych technik ą komputerow ą . Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowi ą zania pieni ęż nego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników w kontokwitariuszach zobowi ą zania pieni ęż nego. Kontokwitariusze zobowi ą zania pieni ęż nego s ą zakładane dla ka ż dej wsi oddzielnie, zawieraj ą : konta podatników, na których ewidencjonowane s ą zobowi ą zania bie żą ce, zaległo ś ci i odpisy. Ponadto kwitariusz zawiera blankiety pokwitowa ń słu żą cych do udokumentowania wpłat dokonywanych przez podatników. Ewidencja podatków i opłat w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach w zakresie ł ą cznego zobowi ą zania podatkowego i podatku od ś rodków transportowych osób fizycznych prowadzona jest technik ą r ę czn ą . Ewidencja podatków spełnia wymogi zawarte w § 22 rozporz ą dzenia ministra finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ś ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorz ą du terytorialnego. (Dz. U. 99.50.511, zm. Dz. U. 00.122. 1332). W toku dalszej kontroli ustalono, ż e nie prowadzi si ę w jednostce kontrolowanej ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostk ę dochodów bud ż etowych na koncie 222 – „Rozliczenie dochodów bud ż etowych”, obowi ą zek taki wynika z rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont dla bud ż etu pa ń stwa, bud ż etów jednostek samorz ą du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych/Dz.U.01.153.1752/, w opisie do konta 222 podaje si ę ż e słu ż y ono do „ ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę bud ż etow ą dochodów bud ż etowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje si ę dochody bud ż etowe przelane do bud ż etu, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje si ę w ci ą gu roku bud ż etowego okresowe lub roczne przeksi ę gowania zrealizowanych dochodów bud ż etowych na konto 800, na podstawie sprawozda ń bud ż etowych. Konto 222 mo ż e wykazywa ć saldo Ma, które oznacza stan dochodów bud ż etowych zrealizowanych, lecz nie przelanych do bud ż etu.

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez ksi ę gowanie przelewu do bud ż etu dochodów bud ż etowych pobranych, lecz nie przelanych do ko ń ca roku, w korespondencji z kontem 130.”

Konto to nie znajduje si ę równie ż w opracowanym zakładowym planie kont dla urz ę du gminy. Zgodnie z obowi ą zuj ą cym do dnia kontroli Zarz ą dzeniem nr 3/2000 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 30.08.2000 roku w sprawie zasad prowadzenia rachunkowo ś ci oraz wprowadzenia zakładowego planu kont, konto to wyst ę puje w cz ęś ci I dotycz ą cej planu kont dla bud ż etu gminy, nie wyst ę puje natomiast w cz ęś ci II dotycz ą cej planu kont dla jednostek bud ż etowych/.../.

Z uwagi na to, ż e plan kont ustala kierownik jednostki win ę za taki stan rzeczy ponosi Wójt Gminy pan Władysław Iszczek.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Sprawy zwi ą zane z wymiarem, poborem, ewidencj ą podatków i opłat lokalnych w kontrolowanej jednostce prowadz ą ni ż ej wymienieni pracownicy: Kwiatkowska Bo ż ena - inspektor do spraw wymiaru podatku i opłat. Na podstawie zakresu czynno ś ci Nr OiSO/114/25/93 z dnia 29 listopada 1993 roku, prowadzi sprawy zwi ą zane z ustaleniem wymiaru podatku rolnego i sporz ą dzeniem nakazów płatniczych, prowadzeniem rejestru przypisów i odpisów, prowadzeniem ewidencji ś rodków transportowych z terenu gminy, przyjmowaniem poda ń o odroczenie, rozkładaniem na raty, udzielaniem ulg i umorze ń podatkowych oraz wymiaru podatku lokalnego. Kurp Henryka – inspektor ds. ksi ę gowo ś ci podatkowej. Zakres czynno ś ci Nr OiSO/114/30/93 z dnia 6 grudnia 1993 roku, szczegółowo okre ś la zakres sprawy przypisanych na stanowisku ksi ę gowo ś ci podatkowej, zwi ą zane s ą one z ewidencj ą ksi ę gow ą i rachunkowo ś ci ą podatków i opłat oraz ich rozliczenia. Pobór podatków i opłat wiejskich, oraz czynszów za wydzier ż awione grunty odbywał si ę w okresie obj ę tym kontrol ą w drodze inkasa prowadzonego przez sołtysów na podstawie: - uchwały Nr XXXIII/213/01 Rady Gminy Br ą szewice z dnia 23 listopada 2001 roku w sprawie wysoko ś ci wynagrodzenia za inkaso nale ż no ś ci podatkowych i okre ś lenie inkasentów. Stosownie do zał ą cznika Nr 1 do wy ż ej wymienionej uchwały wynagrodzenie z tytułu poboru podatków, zostało zróż nicowane w zale ż no ś ci od sołectwa w wysoko ś ci od 40 do 10 % od zainkasowanej kwoty.

Realizacj ę dochodów własnych Gminy Br ą szewice za lata 2004-2005 przedstawiono w poni ż ej zamieszczonych tabelach.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2004 roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wyko- (w zł) (w zł) Planu naniu bud ż etu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD Ż ETOWE – 8.922.462 9.002.758 100,9 100,9 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ś ci 300.300 332.668 110,8 3,7 2. Podatek rolny 54.900 56.652 103,2 0,6 3. Podatek le ś ny 60.000 61.519 102,5 0,7 4. Podatek od ś rodków 70.000 93.590 133,7 1,0 transportowych 5. Opłaty lokalne 10.500 14.753 140,5 0,2 6. Pozostałe dochody własne 902.428 943.919 104,6 10,5 DOCHODY WŁASNE 1.398.128 1.503.101 107,5 16,7

Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Br ą szewicach

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wyko- (w zł) (w zł) Planu naniu bud ż etu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD Ż ETOWE – 8.069.860 8.231.078 102,0 102,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ś ci 325.940 399.632 122,6 5,0 2. Podatek rolny 58.310 56.675 97,2 0,7 3. Podatek le ś ny 63.740 64.524 101,2 0,8 4. Podatek od ś rodków 98.120 99.092 101,0 1,2 transportowych 5. Opłaty lokalne 10.200 7.845 76,9 0,1 6. Pozostałe dochody własne 946.893 1.034.932 109,3 12,6 DOCHODY WŁASNE 1.503.203 1.662.700 110,6 20,2

Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Br ą szewicach

3) Podatek od nieruchomo ś ci

Stawki podatku od nieruchomo ś ci w roku - 2005 okre ś lone zostały uchwał ą Nr XXI/96/04 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 18 listopada 2004 roku w sprawie okre ś lenia stawek podatku od nieruchomo ś ci. Uchwała ogłoszona w Dzienniku Urz ę dowym Wojewody Łódzkiego 04.334.3122 z dnia 16.12.2004 roku. Okre ś lone uchwał ą Rady Gminy stawki podatku od nieruchomo ś ci na 2005 rok nie przekraczały maksymalnych stawek okre ś lonych: w ustawie z dnia 30 pa ź dziernika 2002 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw /Dz.U.02.200.1683/, oraz w

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 26 pa ź dziernika 2004 roku w sprawie wysoko ś ci górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych / M. P. 04.46.794/. Rada Gminy w Br ą szewicach – od 2003 roku wprowadziła, odr ę bn ą uchwał ą Nr III/16/02 z dnia 09 grudnia 2002 roku w sprawie zwolnie ń z podatku od nieruchomo ś ci, ś rodków transportowych i posiadania psów, nast ę puj ą ce zwolnienia: 1. Z podatku od nieruchomo ś ci: - budynki i grunty zwi ą zane z prowadzeniem działalno ś ci bie żą cej, innej ni ż gospodarcza, słu żą ce do celów ochrony przeciwpo ż arowej, - budynki mieszkalne z wyj ą tkiem cz ęś ci przeznaczonej na działalno ść gospodarcz ą , - budynki lub ich cz ęś ci oraz grunty bezpo ś rednio zwi ą zane z procesem poboru i uzdatniania wody. 2. Z podatku od ś rodków transportowych, ś rodki transportowe wykorzystywane na cele ochrony przeciwpo ż arowej i na cele o ś wiatowe. 3. Z podatku od posiadania psów, jednego psa w celu pilnowania nieruchomo ś ci lub lokalu mieszkalnego. Na podstawie tej uchwały stosowane były zwolnienia w roku podatkowym 2004 i 2005 .

Zestawienie danych dotycz ą cych dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ś ci stanowi zał ą cznik nr 15 do protokołu kontroli .

Podatek od nieruchomo ś ci od osób prawnych

Wpływy z podatku od nieruchomo ś ci osób prawnych w 2005 roku wynosiły 309.870 zł i stanowiły 3,76 % dochodów bud ż etowych i 18,64 % dochodów własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2005 roku wynosił kwot ę 309.878 zł.

Gmina prowadzi rejestr podmiotów – osób prawnych prowadz ą cych działalno ść na terenie Gminy. W 2005 roku funkcjonowało na terenie Gminy (zgodnie z prowadzon ą ewidencj ą ) 22 osób prawnych, b ę d ą cych płatnikami podatku od nieruchomo ś ci.

Jako prób ę do kontroli przyj ę to 11 podatników to jest 50 % ogółu podatników w 2005 roku, dla porównania przyj ę to równie ż prób ę 55 % ogółu podatników dla roku 2004. Szczegółowej kontroli poddano dokumentacj ę podatników o ni ż ej wymienionych numerach identyfikacyjnych.

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

(….) 3

Podatek od nieruchomo ś ci od osób fizycznych

Uzyskane w 2004 roku wpływy z podatku od nieruchomoś ci osób fizycznych wynosiły 86.272 zł i stanowiły 0,96 % dochodów bud ż etowych ogółem i 5,74 % dochodów własnych, a w 2005 roku wynosiły 89.762 zł i stanowiły odpowiednio 1,09 % i 5,40 %. Przypis podatku od nieruchomo ś ci osób fizycznych netto (wymiar + przypisy – odpisy) wynosił 84.813 zł w 2004 roku i 106.546 zł w 2005 roku. Jako prób ę do kontroli przyj ę to podatników podatku od nieruchomo ś ci z sołectwa Chajew i Wólka Klonowska. W badanym okresie w sołectwie Wólka Klonowska wszyscy podatnicy opłacali podatek od nieruchomo ś ci w ł ą cznym zobowi ą zaniu podatkowym. Natomiast w sołectwie Chajew – w roku 2004 r. - 7 podatników opłacało wył ą cznie podatek od nieruchomo ś ci, w 2005 r. natomiast było to - 8 podatników.

(….) 4

W zwi ą zku z tym, ż e zdecydowana wi ę kszo ść podatników w badanych sołectwach: Chajew i Wólka Klonowska reguluje podatek od nieruchomo ś ci w ł ą cznym zobowi ą zaniu pieni ęż nym, terminowo ść wpłat podatku, prawidłowo ść naliczania i pobierania odsetek za zwłok ę opisana zostanie w dalszej cz ęś ci protokołu przy podatku rolnym.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ś ci (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci)

2004 rok Ilo ść Kwota obj ę ta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Umorzenie zaległo ś ci 1 49,90 podatkowej, odsetek Rozło ż enie zapłaty podatku na 0 0 raty Odroczenie terminu płatno ś ci 1 37,40

3Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 4Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

podatku Rozło ż enie na raty zapłaty 1 85,00 zaległo ś ci podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ś ci 0 0 podatkowej

2005 rok

Ilo ść Kwota obj ę ta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Umorzenie zaległo ś ci 0 0 podatkowej, odsetek Rozło ż enie zapłaty podatku na 1 209,90 raty Odroczenie terminu płatno ś ci 0 0 podatku Rozło ż enie na raty zapłaty 0 0 zaległo ś ci podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ś ci 0 0 podatkowej

Kontrol ą obj ę to decyzje z 2005 roku dotycz ą c ą rozło ż enia na raty podatku od nieruchomo ś ci: Decyzja nr Fn.3111/1/05 z dnia 15 marca 2005 roku rozło ż ono na raty podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek kwot ę 209,90 zł na dwie raty I w kwocie 105 zł płatna do 31.03.2005 roku; II – w kwocie 104,90 zł płatna do dnia 30.04.2005 roku. (….) 5

4) Podatek rolny

Podstaw ę obliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Br ą szewice w 2004 roku stanowiła Uchwała Nr XIII/57/03 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 4 grudnia 2003 roku w sprawie obni ż enia ś redniej ceny skupu ż yta przyjmowanej jako podstaw ę obliczania podatku rolnego. Obni ż ono w niej ś redni ą cen ę skupu ż yta okre ś lon ą w Komunikacie Prezesa Głównego Urz ę du Statystycznego z dnia 17.10.2003 roku w sprawie ś redniej ceny skupu ż yta za okres pierwszych trzech kwartałów 2003 roku /M.P. 03. 49.771/, przyjmowan ą jako podstawa obliczenia podatku rolnego na 2004 rok , do kwoty 31 zł za 1 kwintal. Natomiast podstaw ę obliczenia podatku rolnego w 2005 roku stanowiła Uchwała Nr XXI/94/04 Rady Gminy Br ą szewice z dnia 18 listopada 2004 roku w sprawie obni ż enia ś redniej ceny skupu 1 q ż yta dla przyjmowanej jako podstaw ę obliczenia podatku rolnego na 2005 rok. Obni ż ono w niej ś redni ą cen ę skupu ż yta okre ś lon ą w Komunikacie Prezesa Głównego Urz ę du Statystycznego z dnia 15.10.2004 roku w sprawie ś redniej

5Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

ceny skupu ż yta za okres pierwszych trzech kwartałów 2004 roku /M.P. 04. 43.765/, przyjmowan ą jako podstawa obliczenia podatku rolnego na 2005 rok , do kwoty 32 zł za 1 kwintal.

Zgodnie z zał ą cznikiem nr 1 do rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3 poz. 18) Gmina Br ą szewice zaliczona jest do II okr ę gu podatkowego.

Zestawienie danych dotycz ą cych dochodów z tytułu podatku rolnego stanowi zał ą cznik nr 16 do protokołu kontroli.

Podatek rolny od osób fizycznych.

Podatek rolny od osób fizycznych uj ę ty jest w nakazie płatniczym jako składnik ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego, a przy poborze i w rachunkowo ś ci w sumie ł ą cznej zgodnie z art. 6c ustawy z dnia 15.11.1984 r. o podatku rolnym /Dz. U. 93. 94. 431/, zmian ę poprzez dodanie art. 6c wprowadzono ustaw ą z dnia 10.10.2002 roku o zmianie ustawy o podatku rolnym opublikowanej w Dz. U. 02. 200. 1680. Wybrane zagadnienia dotycz ą ce: terminowo ś ci wpłat podatku, dor ę czania nakazów płatniczych, ewidencji wpłat, wynagrodzenia sołtysów omawiane przy tematyce podatku rolnego dotyczy ć b ę d ą całego zobowi ą zania pieni ęż nego, w skład którego wchodzi równie ż podatek od nieruchomo ś ci i podatek le ś ny.

Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych (ustalone wska ź nikiem udziału wymiaru podatku rolnego w ogólnym wymiarze zobowi ą zania pieni ęż nego) wynosiły: w 2004 roku – 56.652 zł i stanowiły 3,77 % dochodów własnych i 0,63 % dochodów bud ż etowych gminy. w 2005 roku – 55.490 zł i stanowiły odpowiednio 3,34 % i 0,67 %. Przypis podatku rolnego po ulgach netto (wymiar + przypisy – odpisy) w 2004 roku wynosił kwot ę 55.007 zł, a w 2005 roku – 57.914 zł. Kontrol ą prawidłowo ś ci poboru i ewidencji podatku rolnego od osób fizycznych za rok 2005 obj ę to kompleksowo sołectwa – Chajew – 38 pozycji wymiarowych podatku rolnego, sołectwo Trzcinka – 28 pozycji wymiarowych i sołectwo Wólka Klonowska – 28 pozycji.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

(….) 6 Stwierdzono, ż e pobór ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego, podatku od nieruchomo ś ci i podatku le ś nego odbywał si ę przez sołtysów lub na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej. Pobór podatków i opłat wiejskich na terenie gminy Br ą szewice w drodze inkasa normuje Uchwała Nr XXXIII/213/01 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 23 listopada 2001 r. w sprawie ustalenia wysoko ś ci wynagrodzenia za inkaso nale ż no ś ci podatkowych i okre ś lenie inkasentów, zgodnie z zał ą cznikiem nr 1 do uchwały, który stanowi wykaz stawek procentowych za inkaso podatku, ustalono, ż e wynagrodzenie procentowe od zainkasowanej kwoty uzale ż nione jest od sołectwa i wynosi od 10 do 40 %. Kontrol ą obj ę to dokumentacj ę dotycz ą c ą rozliczenia sołtysów z sołectwa Chajew, Wojtyszki, Br ą szewice. Wysoko ść kwot zainkasowanych zobowi ą za ń pieni ęż nych i pobranego wynagrodzenia za inkaso obrazuje poni ż sze zestawienie:

Sołectwo Rata 2004 rok 2005 rok podat ż ż ku Zainkasow Staw Nale na Zainkaso Stawka % Nale na ana kwota ka % kwota wana prowizji kwota zobowi ą za prowi prowizji kwota prowizji nia zji zobowi ą z pieni ęż neg ania o pieni ęż ne go Chajew I rata 1.101,30 16 176,20 1.120,60 16 179,30 II rata 248,80 16 39,80 181,60 16 29,10 III rata 608,80 16 97,40 315,00 16 50,40 IV rata 402,60 16 64,40 285,20 16 45,60 Wojtyszki I rata 1.020,90 40 444i408 984,70 40 393,90 II rata 125,70 40 50,30 85,60 40 34,20 III rata 267,50 40 107,00 148,20 40 59,30 IV rata 126,00 40 50,40 141,00 40 56,40 Br ą szewice I rata 9.213,00 15 1.381,90 9.967,50 15 1.495,10 II rata 7.120,50 15 1.068,10 7.547,80 15 1.132,20 III rata 7.402,40 15 1.110,40 7.860,40 15 1.179,10 IV rata 7.219,60 15 1.082,90 8.006,10 15 1.200,90

Wypłacono wynagrodzenie dla sołtysów, w ustalonej uchwał ą Rady wysoko ś ci procentowej.

6Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Ustalenia kontroli:

Kontroluj ą cy stwierdzili, ż e prowizja została prawidłowo naliczona i wypłacona inkasentom. W sołectwie Br ą szewice nale ż na kwota prowizji wynosi 15 % od zainkasowanej kwoty, ł ą cznie sołtys – inkasent pobrał podatek /np. IV rata 2005 roku/ na ł ą czn ą kwot ę 8.006,10 zł od 43 podatników, w tym 4 podatników wpłaciło kwot ę 4.450,60 zł co stanowi 55,6 % zainkasowanej kwoty: (….) 7

Podatek rolny od osób prawnych

Wpływy z podatku rolnego osób prawnych wynosiły w 2004 roku kwot ę 1.140 zł i stanowiły 0,08 % dochodów własnych i 0,01 % dochodów bud ż etowych, a w 2005 roku wynosiły 1.185 zł i stanowiły 0,07 % dochodów własnych i 0,01 % dochodów bud ż etowych. Przypis podatku rolnego po ulgach netto (wymiar +przypisy – odpisy) w 2004 roku wynosił kwot ę 1.140 zł, a w 2005 roku – 1.185 zł, wg rejestru była to kwota 1.178,30 zł ustalono, ż e ró ż nica 7,40 zł wynika z wpłaconej zaległo ś ci dotycz ą cej roku 2004.

Na podstawie prowadzonego przez Gmin ę rejestru na terenie Gminy funkcjonowało w 2004 roku – 6 osób prawnych b ę d ą cych płatnikami podatku rolnego, tyle samo co w roku 2005.

Ustalenia kontroli:

Deklaracje na podatek rolny za 2004 i 2005 rok zło ż yły wszystkie osoby prawne b ę d ą ce płatnikami podatku. Deklaracje zostały zło ż one w terminie.

Kontrol ą obj ę to 4 podatników, wszystkich którym naliczono podatek:

(….) 8

7Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 8Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci w naliczeniu podatku.

Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególno ś ci ulga inwestycyjna, ż ołnierska i z tytułu nabycia gruntów)

2004 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna 0 0 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 2 35,90 Ulga ż ołnierska 1 28,80 Umorzenie zaległo ś ci, odsetek 1 183,30 Rozło ż enie na raty zapłaty podatku 2 269,70 (zaległo ś ci) Odroczenie terminu zapłaty podatku 1 227,10 (zaległo ś ci)

2005 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna 1 818,20 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 1 26,90 Ulga ż ołnierska 1 22,70 Umorzenie zaległo ś ci, odsetek 0 0 Rozło ż enie na raty zapłaty podatku 2 137,80 (zaległo ś ci) Odroczenie terminu zapłaty podatku 0 0 (zaległo ś ci)

Ulgi inwestycyjne

W okresie obj ę tym kontrol ą , zło ż ono 1 wniosek o ulg ę inwestycyjn ą i ulga taka została udzielona.

W badanym okresie wydano 1 decyzj ę : Decyzja Fn.3111-1/2005 z dnia 11.04.2005 r. - zastosowano podatnikowi ulg ę inwestycyjn ą w podatku rolnym w wysoko ś ci 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych (….) 9

9Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Ustalenia kontroli: Kontroluj ą cy ustalili, ż e ulga inwestycyjna udzielona została zgodnie z obowi ą zuj ą cymi w tym zakresie przepisami w szczególno ś ci art. 13 ustawy z dnia 15.11.1984 r. o podatku rolnym /t. j. Dz. U. 93.94.431/, gdzie okre ś lony jest szczegółowo wachlarz przesłanek do udzielania ulg inwestycyjnych. Ulga przyznawana jest po zako ń czeniu inwestycji, odliczana jest od nale ż nego podatku rolnego od gruntów poło ż onych na terenie gminy. Ulga udzielana jest w wysoko ś ci 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.

W okresie obj ę tym kontrol ą udzielono ni ż ej wymienionej ulgi ż ołnierskiej : decyzja Fn.3111/1/05 z dnia 23.06.2005 roku . Ulg ę przyznano w podatku rolnym w wysoko ś ci 40 % podatku rolnego (….) 10

Kontrol ą obj ę to ni ż ej wymienione decyzje w sprawie zwolnienia z podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów :

W badanym okresie wydano 1 decyzje.

Decyzja nr Fn.3111/1/05 z dnia 20.01.2005 roku - zwolniono z podatku rolnego na okres 5 lat grunty o powierzchni 0,69 ha, nabyte przez podatnika na powi ę kszenie istniej ą cego gospodarstwa rolnego (….) 11

Ustalenia kontroli:

Nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci w zakresie stosowania ulg z tytułu nabycia gruntów. sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 10 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 11 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Rozło ż enie na raty zobowi ą zania pieni ęż nego

W roku 2005 rozło ż ono na raty podatek rolny: Decyzja nr Fn 3111/2/2005 z dnia 9.05.2005 roku – rozło ż ono na raty podatek rolny dot. II raty podatku w kwocie 135,50 zł, na okres od 15.05.2005 roku do 15.07.2005 roku. Kwota raty – 45,50 zł płatna do 15 dnia miesi ą ca. (….) 12

Decyzja nr Fn. 3111/1/05 z dnia 15.03.2005 r. – rozło ż ono na raty podatek rolny w wysoko ś ci 2,30 zł, który jest składnikiem ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego, podanie podatnika z dnia 7 marca 2005 roku. Ł ą czna kwota podatku rozło ż ona na raty temu podatnikowi – 209,90 zł (….) 13

Ulgi z tytułu umorze ń i odrocze ń zobowi ą zania pieni ęż nego, w tym: podatku rolnego. W badanym okresie w jednostce kontrolowanej nie udzielano ulg z tytułu umorze ń i odrocze ń .

5) Podatek od ś rodków transportowych

Stawki podatku od ś rodków transportowych na lata 2004 i 2005 okre ś lone zostały w uchwale XIII/59/03 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 4 grudnia 2003 roku

Rada Gminy w Br ą szewicach uchwał ą nr III/16/02 z dnia 09 grudnia 2002 roku w sprawie zwolnie ń z podatku od nieruchomo ś ci, ś rodków transportowych i posiadania psów zwolniła do podatku ś rodki transportowe wykorzystywane na cele ochrony przeciwpo ż arowej i na cele o ś wiatowe.

Zestawienie danych dotycz ą cych dochodów z tytułu podatku od ś rodków transportowych stanowi zał ą cznik nr 17 do protokołu kontroli .

Podatek od ś rodków transportowych – osoby fizyczne

12 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 13 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

(….) 14

Podatek od ś rodków transportowych – osoby prawne

Wg rejestru osób prawnych i składanych informacji przez podatników (wykazy pojazdów podlegaj ą cych opodatkowaniu) podatkiem w latach 2004 - 2005 obj ę te były ś rodki transportowe b ę d ą ce w posiadaniu 2 osób prawnych. Kontrol ą obj ę to wszystkie podlegaj ą ce opodatkowaniu pojazdy w 2005 roku: (….) 15 Nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci w naliczaniu i zapłacie podatku.

Udzielone ulgi w zakresie podatku od ś rodków transportowych (np. umorzenie zaległo ś ci, rozło ż enie na raty, odroczenie terminu płatno ś ci)

2004 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ę ta decyzjami Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, 0 0 odsetek Rozło ż enie zapłaty podatku na raty 0 0 Odroczenie terminu płatno ś ci podatku 2 5.080 Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci 0 0 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ś ci 1 300 podatkowej

2005 rok

Rodzaj decyzji Ilo ść Kwota wydanych decyzji obj ę ta decyzjami Umorzenie zaległo ś ci podatkowej, 0 0 odsetek Rozło ż enie zapłaty podatku na raty 0 0 Odroczenie terminu płatno ś ci podatku 6 6.685,40 Rozło ż enie na raty zapłaty zaległo ś ci 0 0 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ś ci 0 0 podatkowej

14 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 15 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kompleksowej kontroli poddano wszystkie decyzje wydane w 2005 roku:

Fn.3111-2/1/05 z dnia 15.02.2005 roku o odroczeniu I raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 2.564,00 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 31 lipiec 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 14.02.2005 roku. Fn.3111-2/2/05 z dnia 15.02.2005 roku o odroczeniu I raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 1.075,00 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 31 maja 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 15.02.2005 roku. Fn.3111-2/3/05 z dnia 15.02.2005 roku o odroczeniu I raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 757,00 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 31 maja 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 15.02.2005 roku. Fn.3111-2/4/05 z dnia 17.02.2005 roku o odroczeniu I raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 300,30 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 30 czerwca 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 14.02.2005 roku. Fn.3111-2/5/05 z dnia 14.09.2005 roku o odroczeniu II raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 1.709,40 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 29 grudnia 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 13.09.2005 roku. Fn.3111-2/6/05 z dnia 12.09.2005 roku o odroczeniu II raty podatku za 2005 r. od ś rodków transportowych – w kwocie ł ą cznej 300,00 zł. Termin płatno ś ci ustalono na dzie ń 30 grudnia 2005 roku. Wniosek podatnika z dnia 12.09.2005 roku.

6) Opłata targowa

Gmina Br ą szewice posiada targowisko, a tym samym osi ą ga dochody z tytułu opłaty targowej. Uchwał ą Nr XXIII/122/04 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie okre ś lenia wysoko ś ci dziennych stawek opłaty targowej oraz okre ś lenia sposobu jej poboru. Rada Gminy wprowadziła na terenie gminy obowi ą zek pobierania opłaty targowej od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie maj ą cych osobowo ś ci prawnej, dokonuj ą cych sprzeda ż y na targowiskach, ustalono dzienne stawki opłaty targowej, w nast ę puj ą cych wysoko ś ciach:

1/ za sprzeda ż zwierz ą t:

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Konie, bydło /od sztuki/ – 7,00 zł; - Prosi ę ta, owce, kozy, ciel ę ta /od wozu/ – 6,00 zł - Drób /od wozu, pojazdu/ - 8,00 zł; 2/ Przy sprzeda ż y z samochodu o ładowno ś ci do 1,5 tony – 10,00 zł; 3/ przy sprzeda ż y z samochodu o ładowno ś ci powy ż ej 1,5 ton, przyczepy samochodowej, ci ą gnikowej lub platformy 17,00 zł; 4/ Przy sprzeda ż y na straganie 10,00 zł 5/ Za zaj ę cie placu pod stoisko lub towar przeznaczony do sprzeda ż y niezale ż nie od bran ż y /za 1m2 powierzchni/ – 6,00 zł Cytowana powy ż ej uchwała podj ę ta została w dniu 30.12.2004 roku, opublikowana w Dzienniku Urz ę dowym Województwa Łódzkiego Nr 29 z dnia 3 lutego 2005 roku pod poz. 333, obowi ą zywa ć zacz ę ła po upływie 14 dni od publikacji . Do czasu uprawomocnienia si ę obowi ą zywała Uchwała nr XVII/100/99 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie okre ś lenia wysoko ś ci dziennych stawek opłaty targowej oraz okre ś lenia sposobu jej poboru. Pracownikom prowadz ą cym pobór opłaty targowej wydano w 2005 roku upowa ż nienia: dnia 3 stycznia 2005 roku – na podstawie Uchwały z dnia 22 grudnia 1999 roku, nast ę pnie dnia 15 lutego 2005 roku na podstawie Uchwały z dnia 30 grudnia 2004 roku. Stosowano prawidłowe, obowi ą zuj ą ce stawki. Ustalono, ż e pobór opłaty targowej nast ę puje w drodze inkasa dokonywanego przez pracowników Urz ę du Gminy w Br ą szewicach. Inkasentami s ą : Kaczmarek Stanisław - Zakres obowi ą zków, uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci Nr OiSO.0114/11/1999 z dnia 26.11.1999 roku – pkt 14 – „ pobór nale ż no ś ci z tytułu opłaty targowej”; pkt 15 – „rozliczanie nale ż no ś ci z tytułu pobranej opłaty targowej” Wi ę zowski Wiesław - Zakres obowi ą zków, uprawnie ń i odpowiedzialno ś ci Nr OiSO.0114/12/1999 z dnia 26.11.1999 roku – pkt 14 – „pobór nale ż no ś ci z tytułu opłaty targowej”; pkt 15 – „rozliczanie nale ż no ś ci z tytułu pobranej opłaty targowej”.

Ustalenia kontroli Sprawdzono stan faktyczny w jednostce kontrolowanej, badaniem obj ę to 2005 rok, w wyniku kontroli stwierdzono: Na podstawie cytowanej uchwały inkasent jest pracownikiem Urz ę du Gminy i za wykonywane czynno ś ci, które wykonuje w ramach obowi ą zków słu ż bowych, nie pobiera wynagrodzenia.

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W § 2 pkt 3. Zapisano „ Na pobrane kwoty opłaty targowej inkasent obowi ą zkowo wydaje pokwitowania z bloczków opłaty targowej, stanowi ą cych druki ś cisłego zarachowania”. W dzie ń poboru opłaty, inkasenci rozliczaj ą si ę w urz ę dzie gminy i wpłacaj ą zainkasowan ą gotówk ę na rachunek bankowy. Dochody z tytułu opłaty targowej /dz. 756 rozdz. 75615 § 0430/ wynosiły: 2004 rok – plan 8.000 zł - wykonano – 7.253 zł /dz.756 rozdz. 75616 § 430/ 2005 rok – plan 7.600 zł - wykonano – 4.575 zł Uchwała Rady Gminy z dnia 30 grudnia 2005 roku nie okre ś la terminu płatno ś ci opłaty targowej, okre ś la natomiast w § 2 pkt 1, ż e pobór opłaty targowej odbywa si ę w drodze inkasa.

7) Opłata skarbowa Kontrol ą obj ę to prawidłowo ść pobierania opłaty przy ni ż ej wymienionych pozycjach:

- Wniosek podatnika z dnia 7.03.2005 roku o rozło ż enie na raty podatku od nieruchomo ś ci. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 6.05.2005 roku o rozło ż enie na raty podatku rolnego. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 14.02.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 15.02.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 15.02.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 17.02.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 13.09.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 21.10.2005 roku o odroczenie podatku od ś rodków transportowych. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł - Wniosek podatnika z dnia 12.01.2005 roku o udzielenie ulgi z tytułu nabycia gruntów w podatku rolnym. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł.

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Wniosek podatnika z dnia 23.03.2005 roku o udzielenie ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł. - Wniosek podatnika z dnia 20.06.2005 roku o udzielenie ulgi ż ołnierskiej w podatku rolnym. Pobrano znak opłaty skarbowej w wysoko ś ci 5 zł.

8). Terminowo ść podejmowania czynno ś ci windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ś ci podatkowych

Podatek od nieruchomo ś ci od osób prawnych – Na 31 grudnia 2004 roku zaległo ść stanowiła kwot ę – 338,90 zł – na 31 grudnia 2005 roku zaległo ść stanowiła kwot ę 18,50 zł . – Za 2005 rok dotyczyła 3 podatników. Kontrol ą obj ę to ni ż ej wymienionego podatnika, którego ł ą czna zaległo ść wynosi 17,90 zł co stanowi 96,76 % ogółu zaległo ś ci z tego tytułu.

(….) 16

Podatek rolny od osób prawnych.

W badanym okresie na dzie ń 31 grudnia 2004 i 2005 rok zaległo ś ci z tego tytułu w jednostce kontrolowanej nie wyst ę powały.

Ł ą czne zobowi ą zanie pieni ęż ne.

Zaległo ś ci w badanym okresie na dzie ń 31 grudnia wynosiły: 2004 rok: 16.655,18 zł 2005 rok: 19.212,80 zł. Na koniec 2005 roku zaległo ść wyst ę powała u 71 podatników ł ą cznego zobowi ą zania pieni ęż nego. Kontrol ą obj ę to windykacj ę ni ż ej wymienionych podatników:

16 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

(….) 17

Podatek od ś rodków transportowych

Zaległo ś ci w badanym okresie na dzie ń 31 grudnia wynosiły: - 2004 rok - 13.664,10 zł - 2005 rok - 11.253,70 zł.

Na dzie ń 31 grudnia 2005 roku zaległo ść odnotowano u 13 podatników podatku od ś rodków transportowych. Kontrol ą obj ę to windykacj ę prowadzon ą dla wymienionych podatników:

(….) 18

Osoby prawne

Na dzie ń 31 grudnia 2004 roku i 2005 roku nie odnotowano zadłu ż enia w podatku od ś rodków transportowych osób prawnych.

Ustalenia kontroli w zakresie terminowo ś ci podejmowania czynno ś ci windykacyjnych:

Wszystkim dłu ż nikom obj ę tym kontrol ą wystawiono upomnienia. W zakresie przekazywania zadłu ż enia do organu egzekucyjnego kontroluj ą cy stwierdzaj ą , ż e kontrolowana jednostka w wielu przypadkach podj ę ła czynno ś ci zmierzaj ą ce do wyegzekwowania zaległo ś ci podatkowych z opó ź nieniem, czym naruszała przepisy zawarte: w rozporz ą dzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post ę powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. 01.137.1541 - stan prawny obowi ą zuj ą cy od dnia 30 listopada 2001 roku). Unormowania zawarte w powołanym rozporz ą dzeniu zobowi ą zuj ą wierzyciela do systematycznej kontroli terminowo ś ci zapłaty zobowi ą zania pieni ęż nego. W przypadku, gdy

17 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 18 Wyłączonodaneobjętetajemnicąskarbowąpodstawawyłączeniaart.5ust.1ustawyzdnia6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału KontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

nale ż no ść nie została zapłacona w terminie okre ś lonym w decyzji, albo wynikaj ą cym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysła ć do zobowi ą zanego upomnienie, z zagro ż eniem wszcz ę cia egzekucji po upływie 7 dni od dnia dor ę czenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu okre ś lonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawi ć tytuł wykonawczy i przesła ć do Naczelnika Urz ę du Skarbowego. Ponadto, nie prowadzi si ę post ę powania wyja ś niaj ą cego prowadz ą cego do ustalenia spadkobiercy w przypadku, kiedy podatnik – dłu ż nik zmarł. Odpowiedzialno ść za powy ż sze uchybienia ponosi pani Henryka Kurp ksi ę gowa podatkowa oraz pani Krzesisława Kami ń ska Skarbnik Gminy.

2. DOCHODY Z MAJ Ą TKU

2.1. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości

Dochody ze sprzeda ż y nieruchomo ś ci lub ich cz ęś ci (w tym lokali)

Plan po zmianach 2004 Wykonanie 2004 Plan po zmianach 2005 Wykonanie 2005 0 0 0 0

Liczba sprzedanych nieruchomo ś ci (w tym lokali)

2004 rok 2005 rok Ilo ść ogółem 0 Ilo ść ogółem 0 W tym: w tym: w trybie w trybie bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)

W roku 2004 i 2005 jednostka kontrolowana nie osi ą gała dochodów z tytułu sprzeda ż y nieruchomo ś ci.

Dochody z u ż ytkowania wieczystego nieruchomo ś ci, u ż ytkowania, zarz ą du

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Plan po zmianach 2004 Wykonanie 2004 Plan po zmianach 2005 Wykonanie 2005 1.100 287 1.000 3.081

Liczba nieruchomo ś ci oddanych w u ż ytkowanie wieczyste, u ż ytkowanie, zarz ą d. 2004 rok 2005 rok Liczba nieruchomo ś ci Liczba nieruchomo ś ci oddanych w 0 oddanych w 0 u ż ytkowanie wieczyste u ż ytkowanie wieczyste Liczba nieruchomo ś ci Liczba nieruchomo ś ci 0 0 oddanych w zarz ą d oddanych w zarz ą d Liczba nieruchomo ś ci Liczba nieruchomo ś ci oddanych w 0 oddanych w 0 u ż ytkowanie u ż ytkowanie

W okresie obj ę tym kontrol ą nie przekazywano nieruchomo ś ci w u ż ytkowanie wieczyste, u ż ytkowanie lub zarz ą d. W okresie wcze ś niejszym natomiast, przekazano nieruchomo ś ci, z których jednostka kontrolowana osi ą ga dochody.

1/ Aktem Notarialnym Rep. A nr 5442/95 z dnia 28 grudnia 1995 roku zawarto umow ę o oddanie gruntu w u ż ytkowanie wieczyste oraz nieodpłatne przeniesienie własno ś ci budynków mi ę dzy Gmin ą Br ą szewice /oddaj ą cym/ a Gminn ą Spółdzielni ą „Samopomoc Chłopska” w Br ą szewicach /przyjmuj ą c ą /. Ceny gruntów ustalono w protokole uzgodnie ń na kwot ę 37.655,92 zł. Nabywaj ą ca Spółdzielnia jest ustawowo zwolniona od uiszczenia pierwszych opłat rocznych z tytułu u ż ytkowania wieczystego stanowi ą cych 25 % warto ś ci gruntów. W Akcie Notarialnym zawarto klauzul ę o zobowi ą zaniu uiszczenia pierwszej opłaty rocznej w wysoko ś ci obowi ą zuj ą cej w dacie zbycia prawa wieczystego u ż ytkowania i własno ś ci budynków przed upływem 10 lat od daty jego nabycia. Opłaty roczne z tytułu wieczystego u ż ytkowania stanowi ą ce 3% ceny gruntu ustalono na poziomie 1.129,68 zł – płatne w terminie do dnia 31 marca ka ż dego roku. W dalszej cz ęś ci Umowy znalazł si ę zapis mówi ą cy, ż e wysoko ść opłat rocznych mo ż e ulega ć zamianie wskutek aktualizacji cen gruntu w okresach nie krótszych ni ż jeden rok. Do dnia kontroli nie dokonywano zmian w opłatach. Korekta nast ą piła poprzez sprzeda ż przez Gminn ą Spółdzielni ę cz ęś ci gruntów. W 2005 roku opłat ę wniesiono w wysoko ś ci 175,42 zł dnia 14 stycznia.

2/ Gminna Spółdzielnia „SCH” w Br ą szewicach zawarła dnia 5 kwietnia 2001 roku umow ę sprzeda ż y /w formie aktu notarialnego Nr A 1054/2001/ z wspólnikami spółki cywilnej „MAXMAD”, obejmuj ą c ą prawo u ż ytkowania wieczystego wraz z posadowionymi na tej działce, stanowi ą cymi odr ę bn ą nieruchomo ść zabudowaniami, budowlami i urz ą dzeniami. Warto ść nabytych gruntów ustalono na kwot ę 34.441,84 zł. Wysoko ść opłaty za u ż ytkowanie

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

wieczyste wynosi 3 % warto ś ci gruntu tj. kwot ę 1.033,25 zł – płatna do 31 marca ka ż dego roku. Akt notarialny wpłyn ą ł do Urz ę du Gminy w Br ą szewicach w dniu 8 maja 2001 roku. Czynno ś ci windykacyjne podj ę to jednak dopiero dnia 16.11.2004 roku. W zwi ą zku z tym, ż e Spółka „MAXMAD” nie wnosiła nale ż nych opłat Urz ą d Gminy w Br ą szewicach pismem nr G-461A/4/2004 z dnia 16.11.2004 roku przypomniał o obowi ą zku uregulowania nale ż no ś ci za lata 2002 do 2004. Dnia 28 kwietnia 2005 roku dokonano wpłaty nale ż nej opłaty za u ż ytkowanie wieczyste za lata 2003 i 2004 w kwocie ł ą cznej wraz z podatkiem VAT – 2.521,13 zł. Nie odnotowano jednak wpłaty za rok 2005, nie przedstawiono kontroluj ą cym dowodów na prowadzenie post ę powania windykacyjnego wobec dłu ż nika.

W toku dalszej kontroli stwierdzono, ż e Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” w Br ą szewicach w dniu 12 kwietnia 2001 roku dokonała wpłaty na konto Urz ę du Gminy Br ą szewice kwoty 8.610,46 zł tytułem opłaty rocznej w wysoko ś ci 25 % warto ś ci gruntów w dacie zbycia prawa u ż ytkowania wieczystego z uwagi na to, ż e zbycie to nast ą piło przed upływem 10 lat.

3/ Na podstawie wyja ś nie ń pracownika prowadz ą cego sprawy gospodarki gruntami w jednostce kontrolowanej Pani Krystyny Zdych, jak równie ż wpłaty w 2005 roku w wysoko ś ci 57,49 zł z tytułu u ż ytkowania wieczystego gruntów, ustalono ze nabywc ą gruntów od Gminnej Spółdzielni w Br ą szewicach jest równie ż Okr ę gowa Spółdzielnia Wart-Milk w Sieradzu. Brak jest jednak dokumentu stanowi ą cego umow ę kupna, w której zawarta jest warto ść transakcji a tym samym wynikaj ą ce z niej opłaty.

4/ Aktem Notarialnym Rep. A nr 5588/99 z dnia 29.12.1999 roku zawarto umow ę o ustanowienie słu ż ebno ś ci gruntowej. Za prawo korzystania z przejazdu i przej ś cia przez działk ę b ę d ą c ą własno ś ci ą Gminy ustalono opłat ę w wysoko ś ci 200 zł rocznie poczynaj ą c od 1999 roku. Termin uiszczenia nale ż no ś ci okre ś lono na dzie ń 31 grudnia ka ż dego roku a stosownie do uchwały Rady gminy podj ę tej w tej sprawie nale ż no ść ta winna by ć waloryzowana w okresach półrocznych w oparciu o wska ź nik inflacji ogłaszany przez Prezesa GUS na koniec półrocza poprzedzaj ą cego dany okres płatno ś ci. W 2005 roku opłata w wysoko ś ci 264, 23 zł została wniesiona w dniu 11 stycznia.

Ustalenia kontroli:

Nie prowadzi si ę ewidencji analitycznej na kontach indywidualnych płatników, niemo ż liwym zatem jest ustalenie stanu rozlicze ń poszczególnych płatników. Nie prowadzi si ę bie żą cej analizy wpływu dochodów z tego tytułu, tym samym bie żą cej windykacji nale ż no ś ci.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Ponadto nie prowadzony jest rejestr gruntów oddanych w u ż ytkowanie wieczyste. Nie dokonywane s ą przypisy nale ż no ś ci z tego tytułu.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier ż awy nieruchomo ś ci

Dochody z najmu i dzier ż awy składników maj ą tkowych

Plan po zmianach Wykonanie 2004 Plan po zmianach Wykonanie 2005 2004 2005

40.000 67.491 41.200 67.990

Uchwał ą Nr XLII/267/2002 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 10 pa ź dziernika 2002 roku w sprawie ustalenia zasad polityki czynszowej, uchwalono zasady polityki czynszowej, które stanowią element wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy i s ą obowi ą zuj ą cym prawem miejscowym dla lokali wchodz ą cych w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Zarz ą dzeniem Nr 1/2004 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 7 stycznia 2004 roku w sprawie ustalenia czynszu za wynajem lokali mieszkaniowych stanowi ą cych własno ść gminy, ustalono stawki czynszów miesi ę cznych za 1 m2 powierzchni u ż ytkowej. Zarz ą dzenie weszło w ż ycie z dniem 1 lutego 2004 roku i obowi ą zuje nadal.

Lokale, którymi dysponuje gmina wynajmowane s ą na podstawie umów sporz ą dzonych pomi ę dzy wynajmuj ą cym a najemc ą . W dokumentach znajduj ą si ę aneksy do umów obejmuj ą ce zmiany wysoko ś ci czynszu.

Wpływy z tytułu czynszów za wynajmowane lokale, kształtowały si ę za poszczególne okresy nast ę puj ą co:

2005 r.:

- czynsz za najem lokali mieszkalnych - 14.883,84 zł

czynsz za najem lokali niemieszkalnych – 9.797,04 zł

Ustalenia kontroli:

Nie prowadzi si ę ewidencji analitycznej na kontach indywidualnych płatników poszczególnych czynszów, niemo ż liwym zatem jest ustalenie

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

stanu rozlicze ń poszczególnych płatników. Nie prowadzi si ę bie żą cej analizy wpływu dochodów z tego tytułu. Nie prowadzi si ę w jednostce kontrolowanej rejestru zawartych umów najmu b ą d ź dzier ż awy. Ponadto ustalono, ż e w paragraf ten (0750 – dochody z najmu i dzier ż awy składników maj ą tkowych Skarbu Pa ń stwa, jednostek samorz ą dowych /.../) nieprawidłowo zaklasyfikowano i zaksię gowano wpłat ę w wysoko ś ci 20.979,59 zł dokonan ą w dniu 30.12.2005 roku przez PPHU EKO-KAN-GAZ Ostrów Wielkopolski za zwłokę wykonania przedmiotu umowy. Zgodnie z Rozporz ą dzeniem Ministra Finansów z dnia 20 wrze ś nia 2004 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz ś rodków pochodz ą cych ze ź ródeł zagranicznych /Dz. U. 04.209.2132/wpływy z tego tytułu winny by ć ksi ę gowane w § 058 „ grzywny i inne kary pieniężne od osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych”.

3. POZOSTAŁE DOCHODY .

3.1. Dochody z tytułu zaj ę cia pasa drogowego - 2005 rok

Rok Ilo ść wydanych decyzji Wysoko ść Wysoko ść uzyskanych wymierzonych opłat dochodów 2004 0 0 0 2005 0 0 0

W badanym okresie jednostka kontrolowana nie osi ą gała dochodów z tytułu zaj ę cia pasa drogowego.

3.2. Inne dochody

Jednostka kontrolowana nie osi ą gała dochodów z tytułu opłat adiacenckich i renty planistycznej. Brak dochodów z tytułu renty planistycznej wynika z braku opracowania planu przestrzennego zagospodarowania gminy.

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

VIII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD Ż ETOWYCH

1. WYDATKI ZWI Ą ZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI Ą ZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2005 ROK

1.1. Informacje ogólne

Zarz ą dzeniem nr 7/2004 z dnia 31 marca 2004 Wójt Gminy Br ą szewice powołał Pani ą Teres ę Płucienniczak na pełnomocnika ds. realizacji gminnego programu profilaktyki i przeciwdziałania alkoholizmowi. W dniu 18 maja 2004 roku zarz ą dzeniem nr 8/2004 Wójt Gminy Br ą szewice powołał Gminn ą Komisj ę Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych w 5 osobowym składzie. Wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych regulowała Rada Gminy uchwał ą nr XXX /166/97 z dnia 10 grudnia 1997 roku. Zgodnie z § 2 ww. uchwały za udział w posiedzeniu komisji przysługuje wynagrodzenie w wysoko ś ci 400 % diety przysługuj ą cej pracownikowi z tytułu podró ż y słu ż bowej na obszarze kraju, a dla pełnomocnika zarz ą du gminy ds. rozwi ą zywania problemów alkoholowych 800 %. W „Gminnym programie rozwi ą zywania problemów alkoholowych na 2005 rok” ustalono wynagrodzenie dla członków Gminnej Komisji Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych za udział w posiedzeniach Komisji w wysoko ś ci 4 diet pracowniczych.

1.2. Wydatki zwi ą zane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ą zywania problemów alkoholowych - 2005 rok

Wydatkowanie ś rodków w rozdziale 85154 przeciwdziałanie alkoholizmowi w roku 2005 przedstawiało si ę nast ę puj ą co:

Lp. Wyszczególnienie Plan Wykonanie 1. 3030 – ró ż ne wydatki na rzecz osób 2.000 672 fizycznych 2. 4170 - wynagrodzenie bezosobowe 6.700 6.606 3. 4210 – zakup materiałów i 23.300 6.100 wyposa ż enia 4. 4300 – zakup usług pozostałych 24.000 17.230 5. 4410 – podró ż e słu ż bowe krajowe 1.000 390 Razem 57.000 30.988

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Gminny Program Profilaktyki i Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych na 2005 rok przyj ę to uchwał ą Rady Gminy w Br ą szewicach nr XXV/132/2005 z dnia 24 marca 2005 roku. W programie zało ż ono mi ę dzy innymi: - prowadzenie punktu konsultacyjnego dla osób uzale ż nionych, współuzale ż nionych oraz ofiar przemocy w rodzinie,

- udzielanie rodzinom, w których wyst ę puj ą problemy alkoholowe pomocy psychospołecznej

- dofinansowanie lub sfinansowanie obozu lub kolonii socjoterapeutycznych dla dzieci z rodzin patologicznych i rodzin o niskim statusie finansowym,

- udzielanie wsparcia finansowego dla podmiotów zajmuj ą cych si ę zagospodarowaniem czasu wolnego dzieci i młodzie ż y,

- wynagrodzenie członków Gminnej Komisji Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych.

Szczegółow ą kontrol ą wydatków poniesionych w 2005 roku na wynagrodzenia komisji (rozdział 85154 § 3030) obj ę to nast ę puj ą ce dowody ksi ę gowe: dowód ksi ę gowy nr 13/309/05 – lista wypłat diet z dnia 2 maja 2005 roku za udział w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych w dniu 11 marca 2005 roku. Wypłacono 4 diety po 84,00 zł razem 336,00 zł. W posiedzeniu uczestniczyła Teresa Płucienniczak członek Komisji i pełnomocnik ds. realizacji gminnego programu profilaktyki przeciwdziałania alkoholizmowi, dowód ksi ę gowy nr 21/519/05 – lista wypłat diet z dnia 21 lipca 2007 roku za udział w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwi ą zywania Problemów Alkoholowych w dniu 18 lipca 2005 roku. Wypłacono 4 diety po 84,00 zł razem 336,00 zł. W posiedzeniu uczestniczyła Teresa Płucienniczak członek Komisji i pełnomocnik ds. realizacji gminnego programu profilaktyki przeciwdziałania alkoholizmowi. Stwierdzono, zgodno ść wypłaconych wynagrodze ń za udział w posiedzeniach z ustaleniami zawartymi w „Gminnym programie rozwi ą zywania problemów alkoholowych na 2005 rok.

Ponadto szczegółow ą kontrol ą obj ę to ni ż ej wymienione pozycje wydatków: § 4170 Gmina Br ą szewice zawarła umow ę zlecenie nr 2/2004 w dniu 31 grudnia 2004 roku (….) 19 na pełnienie dy ż urów w Punkcie Konsultacyjnym dla osób z

19 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

problemem alkoholowym. Umowa została zawarta na 2005 rok. Za wykonane czynno ś ci ustalono wynagrodzenie w wysoko ś ci 30 zł za jedn ą godzin ę pracy. Ustalono tygodniowy wymiar czasu pracy w ilo ś ci 4 godzin.

2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2005 ROK

2.1. Informacje ogólne

Gminny O ś rodek Pomocy Społecznej w Br ą szewicach jest jednostk ą organizacyjn ą Gminy i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek bud ż etowych. Gminny O ś rodek Pomocy Społecznej utworzony został uchwał ą Gminnej Rady Narodowej z 1990 roku. Uchwał ą nr XXII/108/04 rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 16 grudnia 2004 roku uchwalony został statut Gminnego O ś rodka Pomocy Społecznej,. Kierownikiem Gminnego O ś rodka Pomocy Społecznej jest od dnia 1 kwietnia 1990 roku Pani Teresa Płucienniczak. Pani Teresa Płucienniczak Kierownik GOPS upowa ż niona została przez Wójta Gminy Br ą szewice w oparciu o tre ść art. 110 ust. 7 ustawy o pomocy społecznej z dnia 12 marca 2004 do wydawania decyzji administracyjnych z zakresu pomocy społecznej nale żą cych do wła ś ciwo ś ci gminy oraz w oparciu o art. 20 ust. 3 ustawy o ś wiadczeniach rodzinnych z dnia 28 listopada 2003 roku do prowadzenia post ę powa ń w sprawie ś wiadcze ń rodzinnych, a tak ż e do wydawania w tych sprawach decyzji. Upowa ż nienia nosz ą dat ę 4 maja 2004 roku.

2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2005 roku

Wyszczególnienie 2005 rok Dział 852 Rozdział 85203 (O ś rodki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85212 ( ś wiadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenia 1.040.350 emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby 2.124 pobieraj ą ce ś wiadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w 88.045 naturze) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki 17.563 mieszkaniowe) Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i - piel ę gnacyjne) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania 108.738 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

O ś rodków Pomocy Społecznej) Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków - kl ę sk ż ywiołowych Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała 27.938 działalno ść Dział 853 Rozdział 85303 O ś rodki wsparcia X Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zast ę pcze X Dział 853 rozdział 85313 (Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za osoby X pobieraj ą ce ś wiadczenia) Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc X w naturze) Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki X mieszkaniowe) Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne X piel ę gnacyjne i wychowawcze) Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania X O ś rodka Pomocy Społecznej) Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie kl ę sk X skutków powodzi Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała X działalno ść )

Wykonanie zada ń rzeczowych w 2005 roku

Rok 2005 Forma pomocy Liczba Liczba Kwota osób ś wiadcze ń ś wiadcze ń Zadania zlecone 568 13.009 1.079.218 Zasiłki stałe ogółem 7 59 21.026 Zasiłki stałe - - - wyrównawcze Dodatki do zasiłków - - - stałych wyrównawczych Zasiłki okresowe 54 154 28.222 Specjalne zasiłki - - - okresowe Gwarantowane zasiłki - - - okresowe Renta socjalna x x X Zasiłki macierzy ń skie - - - okresowe Zasiłki macierzy ń skie - - - jednorazowe Zasiłki rodzinne 438 12.274 904.802 Zasiłki piel ę gnacyjne 69 522 75.168 Pomoc dla - - - kombatantów Zadania własne 291 22.196 954.802 Posiłki dla dzieci 186 20.961 27.543 i młodzie ż y Usługi opieku ń cze 4 1.075 4.300 Zasiłki celowe 101 160 38.797 i w naturze

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kontrol ą prawidłowo ś ci w zakresie udzielonych ś wiadcze ń z pomocy społecznej obj ę to wyrywkowo dokumentacj ę dotycz ą c ą zasiłków okresowych. Prawo do ś wiadcze ń pieni ęż nych z pomocy społecznej przysługuje osobie w rodzinie, w której dochód na osob ę nie przekracza kwoty 316 zł, zwanym dalej „kryterium dochodowym na osob ę w rodzinie”. Zasiłek okresowy zgodnie z art. 38 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej przysługuje w szczególno ś ci ze wzgl ę du na długotrwał ą chorob ę , niepełnosprawno ść , bezrobocie, mo ż liwo ść utrzymania lub nabycia uprawnie ń do ś wiadcze ń z innych systemów zabezpieczenia społecznego rodzinie , której dochód jest ni ż szy od kryterium dochodowego rodziny. W 2005 roku minimalna wysoko ść zasiłku okresowego wynosi w przypadku rodziny – 20 % ró ż nicy mi ę dzy kryterium dochodowym rodziny a dochodem rodziny. Kontrol ą obj ę to ni ż ej wymienione decyzje przyznaj ą ce ś wiadczenia społeczne w formie zasiłku okresowego:

(….) 20

3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH ORAZ NA DZIAŁALNO ŚĆ PO Ż YTKU PUBLICZNEGO W OPARCIU O USTAW Ę O DZIAŁALNO Ś CI PO Ż YTKU PUBLICZNEGO I WOLONTARIACIE - 2005 ROK

W 2005 roku nie zostały zaplanowane w uchwale bud ż etowej dotacje i nie udzielono z bud ż etu Gminy dotacji jednostkom z poza sektora finansów publicznych. Zgodnie art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalno ś ci po ż ytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. 03.96.873). Organ stanowi ą cy jednostki samorz ą du terytorialnego uchwala roczny program współpracy z organizacjami pozarz ą dowymi oraz podmiotami o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy. Jednocze ś nie kontroluj ą cy, po analizie kart wydatków i dowodów ksi ę gowych stwierdzili, ż e Gmina dokonywała w 2005 roku w dziale 926 rozdział 92604 wydatków na rzecz Ludowego Zespołu Sportowego w Br ą szewicach - podmiotu działaj ą cego w formie stowarzyszenia, nie zaliczanego do sektora finansów publicznych. Wydatki dokonane na rzecz LZS Br ą szewice wyniosły ł ą cznie w 2005 roku – 14.041 zł, z tego w § 4210 - 5.557,70 zł, w § 4300 – 6.841,40 zł.

Zakupy w § 4210 dotyczyły mi ę dzy innymi zakupów sprz ę tu i odzie ż y sportowej:

20 Wyłączonodaneosoboweorazdanedotycząceświadczeniaprzyznanegozpomocyspołecznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.100 ust.1 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej. WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnikaWydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Poz. 575/2005 - faktura VAT nr 5/2005 z dnia 11.08.2005 roku na kwot ę brutto 2.075,58 zł. Faktura wystawiona została za zakup butów piłkarskich, piłek, getrów.

- Poz. 946/2005 – faktura VAT nr 26/2005 z dnia 3.12.2005 roku, kwota brutto 2.964,96 zł. Faktura wystawiona została za zakup koszulek i spodenek piłkarskich. Drugostronnie na fakturze odbiór ubiorów i sprz ę tu potwierdził Ludowy Zespół Sportowy w Br ą szewicach. Organizacje pozarz ą dowe podmioty nie zaliczone do sektora finansów publicznych i nie działaj ą ce w celu osi ą gni ę cia zysku mog ą otrzymywa ć z bud ż etu jednostki samorz ą du terytorialnego dotacje na cele publiczne zwi ą zane z realizacj ą zada ń tej jednostki. Zlecenie zadania i udzielenie dotacji nast ę puje po przeprowadzeniu konkursu ofert na podstawie pisemnej umowy jednostki samorz ą du terytorialnego z podmiotem, który otrzymuje dotacj ę . Tryb post ę powania o udzielenie dotacji, sposób jej rozliczania oraz sposób kontroli wykonywania zleconego zadania publicznego okre ś la ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalno ś ci po ż ytku publicznego i o wolontariacie, zapewniaj ą c jawno ść post ę powania o udzielenie dotacji i jej rozliczenia. Kserokopie: faktury VAT nr 26/2005 z dnia z dnia 10.12.2005 roku i faktury VAT nr 5 z dnia 4.08.2005 roku stanowi ą zał ą cznik nr 18 do protokołu kontroli.

4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O Ś WIATY ) - 2005 ROK

Gmina Br ą szewice nie udzielała dotacji na rzecz szkół niepublicznych.

5. WYDATKI OSOBOWE

5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2005 rok

Wydatki na wynagrodzenia (§ 4010) w Gminie Br ą szewice w latach 2004 – 2005, w tym wydatki Urz ę du Gminy przedstawiały si ę nast ę puj ą co: 2004 rok 2005 rok Wyszczególnienie Plan po Wykonanie Plan po Wykonanie zmianach zmianach Wydatki na wynagrodzenia ogółem 2.739.863 2.669.460 2.827.976 2.767.193 w tym: wydatki Urz ę du Gminy 595.360 581.319 601.540 577.983

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Stan zatrudnienia w Urz ę dzie Gminy (Dz.91) na dzie ń 31.12.2005 roku wynosił 20 osób. W stosunku do roku 2004 zatrudnienie zwi ę kszyło si ę o 1 osob ę . Kontrol ą prawidłowo ś ci przyznanych wynagrodze ń obj ę to dokumenty za okres od 1 stycznia 2005 roku do 31 grudnia 2005 roku ni ż ej wymienionych pracowników Urz ę du Gminy: • Pan Władysław Iszczek - Wójt Gminy • Pani Krzesisława Kami ń ska - Skarbnik Gminy • Pani Izabela Bartnicka - Sekretarz Gminy • Pani Teresa Gał ą zka - Zast ę pca Wójta Gminy, Kierownik Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich • Pani El ż bieta Salamon - Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego • Pan Zbigniew Iszczek - insp. ds. ewidencji ludno ś ci i USC • Pani Helena Marczak - insp. ds. ksi ę gowo ś ci bud ż etowej • Pani Zofia Ługowska - insp. ds. kadr • Pani Józefa Banasiewicz - insp. ds. rolnictwa • Pani Krystyna Zdych - insp. ds. gosp. grunt. i ochrony ś rodowiska

Pani Teresa Gał ą zka jest zatrudniona w urz ę dzie gminy na podstawie umowy o prac ę na stanowisku kierownika referatu organizacyjnego. Z dniem 16 czerwca 2003 roku Wójt Gminy Br ą szewice powołał pani ą Teres ę Gał ą zk ę na stanowisko Zast ę pcy Wójta Gminy Br ą szewice (Zarz ą dzenie nr 3/2003 z dnia 13 czerwca 2003 roku), informuj ą c ż e wynagrodzenie dla Zast ę pcy Wójta zostanie ustalone odr ę bnym indywidualnie skierowanym pismem. Do dnia 15 czerwca 2004 roku, w zwi ą zku z powołaniem na stanowisko zast ę pcy wójta Pani Teresa Gał ą zka otrzymywała dodatek specjalny w kwocie 40 % wynagrodzenia zasadniczego i funkcyjnego z tytułu zwi ę kszenia obowi ą zków słu ż bowych (pismo NZ:OiSO.B//03 z dnia 18.09.2003 roku). Z dniem 16 czerwca 2004 roku Wójt Gminy pismem NZ:OiSO.B/97/04 z dnia 29 wrze ś nia 2004 roku przyznał Pani Teresie Gał ą zce miesi ę czne wynagrodzenie zasadnicze wg XVII kategorii zaszeregowania w wysoko ś ci 555,00 zł, dodatek funkcyjny wg IV stawki 39 % najni ż szego w I kategorii zaszeregowania tj. 292,50 zł. W pi ś mie Wójt Gminy stwierdził, ż e przyznanie połowy najni ż szego wynagrodzenia na tym stanowisku oznacza wykonywanie obowi ą zków zast ę pcy wójta w wymiarze ½ etatu. Ponadto Pani Teresa Gał ą zka otrzymywała wynagrodzenie w zwi ą zku z zatrudnieniem na pełnym etacie, na podstawie umowy o prac ę . Miesi ę czne wynagrodzenie ustalone zostało ostatnio pismem Wójta Gminy NZ: OiSO.B//04 z dnia 23.02.2004 roku wg XV kategorii zaszeregowania w wysoko ś ci 1823,00 zł dodatek sta ż owy 20 % wynagrodzenia zasadniczego tj. 364,60 zł i dodatek funkcyjny wg II stawki 40 % najni ż szego wynagrodzenia w I kategorii zaszeregowania tj. 292,00 zł. Pani Teresa Gał ą zka na stanowisku zast ę pcy Wójta w okresie 16 czerwiec 2004 do 31 marzec 2006 roku uzyskała wynagrodzenie w wysoko ś ci 17.955,07 zł.

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Ustalenia kontroli:

Prawa i obowi ą zki pracowników samorz ą dowych okre ś laj ą przepisy ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorz ą dowych (Dz. U. 01.142. 1593 z pó ż n zm.). Przepisy ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorz ą dzie gminnym (Dz. U. 01.142.1591 z pó ź n. zm.), ustawy kodeks pracy oraz przepisy ww. ustawy reguluj ą cej status prawny pracowników samorz ą dowych nie zawieraj ą zakazu dodatkowego (ł ą czenia) zatrudnienia pracowników w jednostce (zakład pracy) w której pracownik jest zatrudniony. Dodatkowe zatrudnienie w tym samym zakładzie pracy jest wi ę c mo ż liwe pod pewnymi warunkami. Przede wszystkim zakres obowi ą zków wynikaj ą cych z jednego stanowiska pracy nie mo ż e pokrywa ć si ę z zakresem pracy wykonywanym na drugim stanowisku, a tak ż e praca dodatkowa nie mo ż e by ć wykonywana w tym samym czasie. Pani Teresa Gał ą zka jest zatrudniona w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach na stanowisku kierownika Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich w pełnym wymiarze czasu pracy – cały etat. Jednocze ś nie w zarz ą dzeniu powołuj ą cym Pani ą Teres ę Gał ą zk ę na stanowisko Zast ę pcy Wójta Gminy Br ą szewice okre ś lono, ż e zast ę pca Wójta wykonuje swoje obowi ą zki wył ą cznie w zakresie niezb ę dnym do zapewnienia funkcjonowania Gminy . W pi ś mie z dnia 29 wrze ś nia 2004 roku skierowanym do Pani Teresy Gał ą zki jako zast ę pcy Wójta przyznaj ą cego miesi ę czne wynagrodzenie, okre ś lono wykonywanie obowi ą zków zast ę pcy wójta w wymiarze ½ etatu. Przepisy okre ś laj ą ce zakres działania zast ę pcy wójta i kierownika referatu pozwalaj ą na uznanie, ż e interesy osoby wykonuj ą cej obie funkcje s ą sprzeczne, co wskazuje na to, ż e nie mog ą by ć one ł ą czone. Ł ą czenie stanowiska kierownika Referatu w Urz ę dzie Gminy ze stanowiskiem zast ę pcy wójta nie jest te ż mo ż liwe z uwagi na czas wykonywania obowi ą zków na obu stanowiskach. W wyja ś nieniu zło ż onym przez Wójta Gminy Br ą szewice potwierdzony został fakt zatrudnienia Pani Teresy Gał ą zki na stanowisku kierownika referatu (1/1 etatu) oraz zast ę pcy wójta (1/2 etatu). Zdaniem Wójta interesy reprezentowane przez zast ę pc ę wójta i kierownika referatu organizacyjnego nie pozostaj ą ze sob ą w sprzeczno ś ci, nie ma przeszkód prawnych do ł ą czenia ich w jednej osobie, to tym bardziej mo ż na wykonywa ć zadania z nich wynikaj ą ce równocze ś nie w tym samym wymiarze czasu tj. 8 godzin na dob ę i 40 godzin na tydzie ń . Wójt Gminy Br ą szewice przyznał, ż e Pani Teresa Gał ą zka obie funkcje wykonywała w tym samym czasie pracy tj. 8 godzin na dob ę i 40 godzin tygodniowo. Jest to niezgodne z przepisami prawnymi. Ten czas 8 godzin na dob ę i 40 godzin tygodniowo obowi ą zuje pracownika zatrudnionego na 1 etat, natomiast pracownika zatrudnionego na ½ etatu obowią zuje czas pracy 4 godzin dziennie i 20 godzin tygodniowo. Zatem Pani Teresa Gał ą zka zatrudniona na 1 i ½ etatu musiałaby pracowa ć 12 godzin dziennie i 60 godzin tygodniowo. Powołany przez Wójta Gminy wyrok NSA dotyczy tylko kwestii braku przepisów zakazuj ą cych ł ą czenia stanowiska zast ę pcy wójta z innymi stanowiskami w gminie (sekretarz gminy), na tle powołanych w tym

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

przypadku przepisów prawnych. S ą d nie badał w tym rozstrzygni ę ciu mo ż liwo ś ci ł ą czenia tych stanowisk z uwagi na czas pracy i wykonywane zadania. Z powołanego wyroku nie wynika nawet w jakim wymiarze czasu pracy był zatrudniony pracownik wykonuj ą cy stanowisko sekretarza i zast ę pcy wójta. Zarz ą dzenie nr 3/2003 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 13 czerwca 2003 roku w sprawie powołania Zast ę pcy Wójta stanowi zał ą cznik nr 19 do protokołu kontroli. Pismo NZ: OiSO.B//04 z dnia 23.02.2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce kierownikowi Referatu Organizacyjnego stanowi zał ą cznik nr 20 do protokołu kontroli. Pismo NZ:OiSO.B/97/04 z dnia 29 wrze ś nia 2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce Zast ę pcy Wójta Gminy stanowi zał ą cznik nr 21 do protokołu kontroli. Pismo NZ: OiSO.B/100/05 z dnia 20.04.2005 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce kierownikowi Referatu Organizacyjnego stanowi zał ą cznik nr 22 do protokołu kontroli . Pismo NZ:OiSO.B/101/05 z dnia 20 kwietnia 2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce Zast ę pcy Wójta Gminy stanowi zał ą cznik nr 23 do protokołu kontroli. Kartoteka zarobkowa wg wynagrodzenia za okres 16 czerwiec 2004 – 31 marzec 2006 zast ę pcy Wójta Pan Teresy Gał ą zki stanowi zał ą cznik nr 24 do protokołu kontroli. Zakres uprawnie ń , obowi ą zków i odpowiedzialno ś ci Pani Teresy Gał ą zki Kierownika Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich stanowi zał ą cznik nr 25 do protokołu kontroli . Wyja ś nienie Wójta Gminy w sprawie zatrudnienia Pani Teresy Gał ą zki stanowi zał ą cznik nr 26 do protokołu kontroli.

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Kontrol ą prawidłowo ś ci przyznanych wynagrodze ń poddano listy płac za miesi ą ce: - luty 2005 roku - lista płac z dnia 25.02.2005 roku - rozdział 75020 - na kwot ę 64.876,94 zł, - wrzesie ń 2005 roku - lista płac z dnia 26.09.2005 roku - rozdział 75020 - na kwot ę 56.199,92 zł, - pa ź dziernik 2005 roku - lista płac z dnia 25.10.2005 roku - rozdział 75020 - na kwot ę 56.199,92 zł,

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- listopad 2005 roku - lista płac z dnia 23.11.2004 roku - rozdział 75020 - na kwot ę 56.199,92 zł. Karty wynagrodze ń i listy płac pracowników Urz ę du Gminy w Br ą szewicach w okresie obj ę tym kontrol ą prowadzone były komputerowo przy u ż yciu programu Vulcan – Płace Optimum – Zarz ą dzanie O ś wiat ą Wrocław. Sprawdzono zgodno ść wynagrodze ń przyznanych anga ż ami z zapisami zamieszczonymi w kartach wynagrodze ń oraz na listach płac wskazanych wy ż ej pracowników oraz porównano stosowane kategorie i stawki do przepisów rozporz ą dzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ą dowych zatrudnionych w urz ę dach gmin, starostwach powiatowych i urz ę dach marszałkowskich (Dz. U. 03.33.264), którego przepisy maj ą zastosowanie do wynagrodze ń nale ż nych od dnia 1 stycznia 2003 roku. Sprawdzono ponadto zgodno ść wypłaconych na podstawie ww. list płac wynagrodze ń z dokumentami znajduj ą cymi si ę w aktach osobowych pracowników dotycz ą cymi wysoko ś ci przyznanych przez pracodawc ę wynagrodze ń . Nieprawidłowo ś ci w zakresie ww. zagadnie ń nie stwierdzono

Nagrody jubileuszowe

W kontrolowanej jednostce w 2004 roku przyznano nagrody jubileuszowe 10 pracownikom Urz ę du Gminy. W 2005 roku 1 pracownik otrzymał nagrod ę jubileuszow ą .

(….) 21

Dodatkowe roczne wynagrodzenie

Wypłaty dodatkowych rocznych wynagrodze ń w kontrolowanej jednostce w obj ę tym kontrol ą okresie kształtowały si ę nast ę puj ą co: − za rok 2004 – 58.317,46 zł, − za rok 2005 – 53.367,33 zł, Kontrol ą obj ę to prawidłowo ść naliczenia i wypłaty dodatkowego rocznego wynagrodzenia za 2004 i 2005 rok dla pracowników Urz ę du Gminy Dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2005 rok wypłacono w dniu 13.01.2006 roku na podstawie listy płac z dnia 13.01.2006 roku, za 2004 rok w dniu 12.01.2005 roku na podstawie listy płac z dnia 12.01.2005 roku. Ww. listy zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta i Skarbnika oraz sprawdzone pod wzgl ę dem merytorycznym i formalno-rachunkowym przez upowa ż nionych pracowników.

21 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W wyniku czynno ś ci kontrolnych nie stwierdzono nieprawidłowo ś ci przy naliczeniu i wypłacie dodatkowych wynagrodze ń rocznych wypłaconych pracownikom obj ę tym kontrol ą .

Premie i nagrody uznaniowe

W okresie obj ę tym kontrol ą w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach nie było uregulowa ń wewn ę trznych dotycz ą cych przyznawania nagród i premii. Kontroluj ą cym przedło ż ono jedynie „Regulamin podziału zakładowego funduszu nagród w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice” sporz ą dzony 25 lipca 1991 roku. Na podstawie kart wydatków, list płac oraz kart wynagrodze ń stwierdzono, ż e w 2005 roku pracownikom Urz ę du Gminy (dz. 750 rozdz. 75023) wypłacono nagrody w kwocie 19.600,00 zł. Nagrody zostały wypłacone w grudniu (lista płac nr 308/2005 z dnia 29.12.2005 roku), a ich wysoko ść kształtowała si ę od 400,00 zł do 800,00 zł (kwoty brutto). Podstaw ę wypłaty nagród stanowiła decyzja Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie przyznania nagród dla pracowników samorz ą dowych zawieraj ą ca list ę pracowników Urz ę du wraz z kwotami przyznanych im nagród. W okresie obj ę tym kontrol ą nie wypłacano nagród Wójtowi Gminy – Władysławowi Iszczkowi.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

W 2005 roku w stosunku do pracowników Urz ę du Gminy (rozdz. 75023) nie stwierdzono dokonywania wypłat z tytułu odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.

5.2. Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych - 2005 rok

Działalno ść socjalna Urz ę du finansowana jest ze ś rodków Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych. Kontroluj ą cym przedło ż ono Regulamin Zakładowego Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych ustalony Zarz ą dzeniem nr 1/99 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 25 stycznia 1999 roku. Zarz ą dzenie zostało zmienione aneksami: nr 1/2001 z dnia 15 stycznia 2001 roku, aneksem nr 2/2003 z dnia 14 stycznia 2003 roku oraz aneksem nr 3/2005 z dnia 10 stycznia 2005 roku. Dokumentacj ę zwi ą zan ą z udzielaniem pomocy socjalnej prowadzi Pani Teresa Gał ą zka przewodnicz ą ca Rady Pracowniczej przy Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W roku 2005 odpisy na zakładowy fundusz ś wiadcze ń socjalnych zaplanowane zostały w wysoko ś ci 25.200,00 zł, stan ś rodków na rachunku na pocz ą tek roku wynosił 7.777,00 zł. Ł ą cznie Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych na roku 2005 zaplanowano na kwot ę 32.977,00 zł. Urz ą d Gminy w Br ą szewicach przekazywał w 2005 roku odpisy na Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych w nast ę puj ą cych terminach:

- 03.06.2005 r. (data przelewu) – kwota 19.965,00 zł, - 09.11.2004 r. (data przelewu) – kwota 5.235.00 zł. Pracodawca przekazał do 30 wrze ś nia 2005 roku kwot ę 19.965 zł tj. 79.2 % nale ż nej kwoty odpisu podstawowego na 2005 rok, w tym do 31 maja 0 zł, tj. 0 %.

Ustalenia kontroli:

Przekazuj ą c ś rodki w przedstawionych wy ż ej kwotach w roku 2005 pracodawca naruszył zasady przekazywania ś rodków okre ś lone w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu ś wiadcze ń socjalnych – równowarto ść dokonywanych odpisów i zwi ę ksze ń na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do 30 wrze ś nia tego roku, z tym ż e w terminie do dnia 31 maja tego roku przekazuje kwot ę stanowi ą c ą co najmniej 75% równowarto ś ci odpisów (Tekst jednolity: Dz. U. 96.70.335 z pó ź n. zm.). Rozdysponowanie ś rodków w roku 2005 nast ą piło na podstawie preliminarzy dochodów i wydatków Zakładowego Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych zatwierdzanych przez Wójta Gminy. Wydatkowanie ś rodków finansowych Zakładowego Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych w roku 2005 przedstawia ni ż ej zamieszczona tabela:

Tabela Podział ś rodków Zakładowego Funduszu Ś wiadcze ń Socjalnych w roku 2005 Podział ś rodków ZF Ś S Ś RODKI FINANSOWE OGÓŁEM 65.814,12 − paczki dla dzieci 1.948,13 − wczasy turystyczne pracowników 3940,40 − po ż yczki mieszkaniowe 43.500,00 − rachunki towarowe z okazji ś wi ą t 12.922,12 − pozostałe wydatki 3.503,37

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

5.3. Wydatki na podró ż e słu ż bowe pracowników - 2005 rok

Podró ż e krajowe

W roku 2005 ś rodki wydatkowane na pokrycie kosztów krajowych podró ż y słu ż bowych wyniosły kwot ę 21.455 zł (Dz. 750 rozdz. 75023 § 4410).

• zwrot kosztów z tytułu u ż ywania pojazdów prywatnych do celów słu ż bowych w formie ryczałtu pieni ęż nego

W okresie obj ę tym kontrol ą zwrot kosztów z tytułu u ż ywania pojazdów prywatnych do celów słu ż bowych w formie ryczałtu pieni ęż nego wypłacany był nast ę puj ą cym osobom:

Wójtowi Gminy - Panu Władysławowi Iszczkowi Zast ę pcy Wójta - Pani Teresie Gał ą zce

(….) 22

Inspektorowi U.G. ds. drogownictwa - Panu Józefowi Podawaczowi

(….) 23

Wójtowi Gminy Rada Gminy w Br ą szewicach uchwał ą nr XXXVII/190/98 z dnia 27 stycznia 1998 roku przyznała za u ż ywanie własnego samochodu do celów słu ż bowych miesi ę czny limit przebiegu kilometrów w jazdach lokalnych w wysoko ś ci 700 km. Uchwał ą nr XLII/213/98 z dnia 18 czerwca 1998 r. Rada Gminy zmieniła limit kilometrów na 300. Uchwał ą nr XXXVII/190/98 z dnia 27 stycznia 1998 roku Rada Gminy przyznała równie ż miesi ę czny limit przebiegu kilometrów w jazdach lokalnych w wysoko ś ci 300 km Przewodnicz ą cemu Rady Gminy oraz Zast ę pcy Wójta Gminy. Uchwał ą nr III/19/2002 z dnia 9 grudnia 2002 roku Rada Gminy w Br ą szewicach upowa ż niła Przewodnicz ą cego Rady Gminy w Br ą szewicach do dokonywania czynno ś ci z zakresu prawa pracy w stosunku do Wójta Gminy Br ą szewice za wyj ą tkiem prawa do ustalenia wysoko ś ci miesi ę cznego wynagrodzenia.

22 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 23 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Decyzj ą z dnia 1 wrze ś nia 2003 roku Wójt Gminy w Br ą szewicach przyznał z dniem 1 wrze ś nia 2003 roku Pani Teresie Gał ą zka – Zast ę pcy Wójta miesi ę czny limit przebiegu kilometrów za jazdy lokalne w wysoko ś ci 300 km miesi ę cznie. Umow ę o u ż ywanie samochodu prywatnego marki „Skoda” o numerze rejestracyjnym SIR 9534 o pojemno ś ci skokowej silnika 1300 cm³ do celów słu ż bowych podpisał Wójt Gminy w dniu 1 wrze ś nia 2003 r.

Decyzj ą z dnia 1 wrze ś nia 2003 roku Wójt Gminy w Br ą szewicach przyznał z dniem 1 wrze ś nia 2003 roku (….) 24 konserwatorowi stacji wodoci ą gowych miesi ę czny limit przebiegu kilometrów za jazdy lokalne w wysoko ś ci 150 km miesi ę cznie. Umow ę o u ż ywanie samochodu prywatnego (….) 25 do celów słu ż bowych podpisał Wójt Gminy w dniu 1 wrze ś nia 2003 roku.

Decyzj ą z dnia 1 wrze ś nia 2003 roku Wójt Gminy w Br ą szewicach przyznał z dniem 1 wrze ś nia 2003 roku (….) 26 konserwatorowi stacji wodoci ą gowych miesi ę czny limit przebiegu kilometrów za jazdy lokalne w wysoko ś ci 150 km miesi ę cznie. Z inspektorem Urz ę du Gminy ds. drogownictwa – Panem Józefem Podawaczem – umow ę o u ż ywanie samochodu prywatnego do celów słu ż bowych podpisał w dniu 4 maja 1999 r. Wójt Gminy. Zgodnie z § 2 umowy miesi ę czny limit przebiegu kilometrów w jazdach lokalnych ustalono w wysoko ś ci 300 km. Umowa zawarta została na czas nieokre ś lony i dotyczy samochodu prywatnego o pojemno ś ci poni ż ej 900 cm³.

We wszystkich wy ż ej wymienionych umowach dotycz ą cych u ż ywania samochodów prywatnych do celów słu ż bowych ustalono, ż e zwrot kosztów z tego tytułu przysługiwał b ę dzie w formie ryczałtu pieni ęż nego ustalonego w wyniku przemno ż enia przyznanego miesi ę cznego limitu kilometrów przez stawk ę okre ś lon ą w rozporz ą dzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania i zasad zwrotu kosztów u ż ywania do celów słu ż bowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie b ę d ą cych własno ś ci ą pracodawcy (Dz. U. 02.27.271). Zgodnie z § 2 wymienionego wy ż ej rozporz ą dzenia koszty u ż ywania pojazdów do celów słu ż bowych pokrywa pracodawca według stawek za 1 kilometr przebiegu, które nie mog ą by ć wy ż sze ni ż stawki okre ś lone w rozporz ą dzeniu.

24 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 25 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 26 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W toku czynno ś ci kontrolnych ustalono, ż e wypłat nale ż no ś ci z tytułu u ż ywania samochodu prywatnego do celów słu ż bowych w jazdach lokalnych dokonywano z dołu na podstawie pisemnych o ś wiadcze ń pracowników o u ż ywaniu pojazdu do celów słu ż bowych w danym miesi ą cu. W składanych o ś wiadczeniach osoby, z którymi zawarto umowy nie wykazywały liczby dni nieobecno ś ci w miejscu pracy z powodu choroby, urlopu lub innej nieobecno ś ci oraz podró ż y słu ż bowej trwaj ą cej co najmniej 8 godzin. Sprawdzono prawidłowo ść ustalenia i wypłat ryczałtów osobom, z którymi zawarto umowy o u ż ywanie samochodu prywatnego do celów słu ż bowych, dokonanych w okresach stycze ń , luty, grudzie ń 2005 roku.

Ustalenia kontroli.

Pan (….) 27 w o ś wiadczeniach w sprawie u ż ywania prywatnego pojazdu do celów słu ż bowych o ś wiadczył, ż e wykorzystywał prywatny samochód marki Skoda Faworit o numerze rejestracyjnym SIR 9534. Pani Teresa Gał ą zka w o ś wiadczeniach w sprawie u ż ywania prywatnego pojazdu do celów słu ż bowych o ś wiadczyła, ż e wykorzystywała prywatny samochód marki Skoda Faworit o numerze rejestracyjnym SIR 9534.

Ze zło ż onych o ś wiadcze ń wynika, ż e Pani Teresa Gał ą zka i Pan Jan (….) 28 w tym samym czasie dysponowali tym samym pojazdem do celów słu ż bowych. Ka ż da z ww. osób mogła dysponowa ć samochodem najwy ż ej w połowie przepracowanych dni roboczych. Otrzymali zwrot kosztów u ż ywania pojazdu do celów słu ż bowych bez zmniejszenia o jedn ą dwudziest ą drug ą za ka ż dy dzie ń roboczy , w którym pracownik nie dysponował pojazdem do celów słu ż bowych. Wymóg składania informacji o dniach roboczych w których pracownik nie dysponował pojazdem do celów słu ż bowych oraz zmniejszenia kwoty ryczałtu wynika z § 4 ust. 1 i 2 rozporz ą dzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania i zasad zwrotu kosztów u ż ywania do celów słu ż bowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie b ę d ą cych własno ś ci ą pracodawcy.

Ustalony ryczałt zmniejsza si ę o jedn ą dwudziest ą drug ą za ka ż dy dzie ń roboczy, w którym pracownik nie dysponował pojazdem do celów słu ż bowych (§ 4 ust 2 powy ż szego rozporz ą dzenia).

27 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 28 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Pani Teresa Gał ą zka pobrała w okresie od dnia 1 wrze ś nia 2003 rok do dnia 28 lutego 2006 roku ryczałt pieni ęż ny za u ż ywanie prywatnego samochodu Skoda Favorit o numerze rejestracyjnym SIR 9534 w wysoko ś ci:

Lp. Miesi ą c/rok Przychód Podatek Do wypłaty Uwagi

2003 rok 1. Wrzesie ń 209,78 - 209,78 2. Pa ź dziernik 209,78 - 209,78 3. Listopad 125,92 - 125,92 4. Grudzie ń 220,27 - 220,27 2004 rok 1. Stycze ń 230,76 43,80 186,96 2 Luty 199,29 37,90 161,39 3. Marzec 192,58 36,60 155,98 4. Kwiecie ń 213,98 40,70 173,28 5. Maj 235,38 44,70 190,68 6. Czerwiec 192,58 36,60 155,98 7. Lipiec 235,38 44,70 190,68 8. Sierpie ń 203,28 38,60 164, 68 9. Wrzesie ń 192,58 36,60 155,98 10. Pa ź dziernik 203,31 38,60 164,71 11. Listopad 224,69 42,70 181,99 12. Grudzie ń 224,69 42,70 181,99 2005 rok 1. Stycze ń 214,00 40,70 173,30 2. Luty 235,38 44,70 190,68 3. Marzec 214,00 40,70 173,30 4. Kwiecie ń 224,69 42,70 181,99 5. Maj 214,00 40,70 173,30 6. Czerwiec 21,58 4,10 17,48 7. Lipiec 235,38 44,70 190,68 8. Sierpie ń 203,28 38,60 164,68 9. Wrzesie ń 224,68 42,70 181,98 10. Pa ź dziernik 224,38 42,70 181,68 11. Listopad 235,38 44, 70 190,68 12. Grudzie ń 244,68 42,70 201,98 2006 rok 1. Stycze ń 203,28 39,00 203,28 2. Luty 224,68 42,00 182,68

Pan (….) 29 pobrał w okresie od dnia 1 wrze ś nia 2003 rok do dnia 28 lutego 2006 roku ryczałt pieni ęż ny za u ż ywanie prywatnego samochodu Skoda Favorit o numerze rejestracyjnym SIR 9534 w wysokoś ci:

29 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Lp. Miesi ą c/rok Przychód Podatek Do wypłaty Uwagi

2003 rok 1. Wrzesie ń 73,41 - 73,41 2. Pa ź dziernik 115,38 - 115,38 3. Listopad 115,38 - 115,38 4. Grudzie ń 115,38 - 115,38 2004 rok 1. Stycze ń 115,38 21,90 93,48 2 Luty 115,38 21,90 93,48 3. Marzec 117,69 22,40 95,29 4. Kwiecie ń 92,69 18,30 77,99 5. Maj 128,38 24,40 103,98 6. Czerwiec 53,50 10,20 43,30 7. Lipiec 117,69 22,40 95,29 8. Sierpie ń 58,84 11,20 47 ,64 9. Wrzesie ń 117,69 22,40 95,29 10. Pa ź dziernik 117,69 22,40 95,29 11. Listopad 117,69 22,40 95,29 12. Grudzie ń 117,69 22,40 95,29 2005 rok 1. Stycze ń 107,01 20,30 86,71 2. Luty 117,69 22,40 95,29 3. Marzec 117,69 22,40 95,29 4. Kwi ecie ń 117,69 22,40 95,29 5. Maj 112,35 21,30 91,05 6. Czerwiec 117,69 22,40 95,29 7. Lipiec 117,69 22,40 95,29 8. Sierpie ń 5,34 1,00 4,34 9. Wrzesie ń 117,69 22,40 95,29 10. Pa ź dziernik 117,69 22,40 95,29 11. Listopad 117,69 22,40 95,29 12. Grudzie ń 117,69 22,40 95,29 2006 rok 1. Stycze ń 117,69 22,00 95,69 2. Luty 117,69 22,00 95,69

Pani Teresa Gał ą zka wyja ś niła: „Faktem jest, ż e na jeden samochód osobowy prywatny marki „Skoda” o numerze rejestracyjnym SIR 9534 s ą dwie umowy w sprawie jego u ż ywania do celów słu ż bowych w jazdach lokalnych na terenie gminy, tj. dla Zast ę pcy Wójta i konserwatora wodoci ą gów. Wskazuj ę jednak, ż e zadania przypisane Zast ę pcy Wójta Gminy i konserwatorowi wodoci ą gów nie pozostaj ą ze sob ą w sprzeczno ś ci pod wzgl ę dem czasokresu ich realizacji , jak równie ż nie ma miejsca bezpo ś rednia podległo ść słu ż bowa.”

Kserokopia umowy zawartej z Pani ą Teresa Gał ą zk ą Zast ę pc ą Wójta w sprawie u ż ywania samochodu prywatnego do celów słu ż bowych stanowi zał ą cznik nr 27 do protokołu kontroli.

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Kserokopia umowy zawartej z Panem (….) 30 zatrudnionym na stanowisku konserwatora stacji wodoci ą gowych w sprawie u ż ywania samochodu prywatnego do celów słu ż bowych stanowi zał ą cznik nr 28 do protokołu kontroli. Wyja ś nienie Pani Teresy Gał ą zki Zast ę pcy Wójta Gminy Br ą szewice na okoliczno ść u ż ywania prywatnego samochodu osobowego do celów słu ż bowych stanowi zał ą cznik nr 29 do protokołu kontroli.

Kontrolowana jednostka prowadzi rejestr wyjazdów słu ż bowych pracowników Urz ę du Gminy Br ą szewice. Z dokumentacji przedstawionej do wgl ą du kontroluj ą cym wynika, ż e w 2005 roku zaewidencjonowano 461 wyjazdów słu ż bowych . Kontrol ą obj ę to 20 polece ń wyjazdów. Zestawienie polece ń wyjazdu słu ż bowego pracowników obj ę tych kontrol ą stanowi zał ą cznik nr 30 do protokołu kontroli.

Podró ż e zagraniczne

Kontrol ą obj ę to rok 2005. W wymienionym okresie nie stwierdzono dokonywania przez kontrolowan ą jednostk ę wydatków na podró ż e zagraniczne.

5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ż y słu ż bowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2005 rok

Zasady wypłaty diet

Zasady wypłaty diet dla radnych za udział w posiedzeniach rady i komisji okre ś lono uchwał ą Rady Gminy nr II/9/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia zasad i wysoko ś ci diet przysługuj ą cych radnemu. Zgodnie z § 1 wy ż ej wymienionej uchwały ustalono dla radnych Gminy Br ą szewice diet ę za udział w sesjach i posiedzeniach komisji w nast ę puj ą cych wysoko ś ciach: - dla Wiceprzewodnicz ą cego Rady Gminy – 7 diet pracowniczych - dla Przewodnicz ą cych Komisji Rady Gminy – 7 diet pracowniczych - dla pozostałych radnych – 6 diet pracowniczych W § 2 ww. uchwały ustalono Przewodnicz ą cemu Rady miesi ę czn ą zryczałtowan ą diet ę w wysoko ś ci 7 diet radnych. Uchwał ą nr IV/23/2002 Rady Gminy Br ą szewicach z dnia 21 grudnia 2002 roku w sprawie zmiany uchwały w sprawie ustalenia zasad i wysoko ś ci diet przysługuj ą cych radnym ustalono miesi ę czn ą zryczałtowan ą diet ę dla przewodnicz ą cego rady w wysoko ś ci 8 diet radnych.

30 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Uchwał ą nr VII/35/2003 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 14 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia diety dla sołtysów ustalono sołtysom miesi ę czn ą zryczałtowan ą diet ę w wysoko ś ci 4 diet pracowniczych tytułem zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych zwi ą zanych z pełnieniem funkcji. W uchwale nie okre ś lono zasad na jakich przewodnicz ą cemu organu wykonawczego jednostki pomocniczej b ę dzie przysługiwała dieta (art. 37b ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ą dzie gminnym tekst jednolity Dz. U. 01.142.1591 z pó ź n. zm.) Uchwała nr VII/35/2003 Rady Gminy w Br ą szewicach stanowi zał ą cznik nr 31 do protokołu kontroli.

Prawidłowo ść wypłaty diet

W 2005 roku w dziale 750 rozdział 75022 § 3030 - wydatkowano ogółem kwot ę 45.339,00 zł. Sprawdzono prawidłowo ść wypłat diet radnym uczestnicz ą cym w sesjach Rady Gminy, pracach Komisji, dokonanych w nast ę puj ą cych okresach czasu: marzec, sierpie ń , listopad, grudzie ń 2005 roku. Kontroli poddano nast ę puj ą ce dowody ksi ę gowe: poz. 594/05 – lista wypłat diet radnym uczestnicz ą cych w sesji Rady Gminy w dniu 22 sierpnia 2005 roku. Wypłacono 5 diet po 147,00 zł i 7 diet po 126,00 zł, razem 1617,00 zł zgodnie z list ą obecno ś ci radnych Rady Gminy w Br ą szewicach na obradach sesji rady w dniu 22 sierpnia 2005 roku. poz. 574/05 – lista wypłat diet radnym Komisji O ś wiaty i Kultury w dniu 18 sierpnia 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 3 diety po 126,00 zł, razem 525,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci na posiedzeniu Komisji ds. O ś wiaty i Kultury w dniu 18 sierpnia 2005 roku poz. 574/05 - lista wypłat diet radnym Komisji ds. Bud ż etu i Inwestycji z dnia 18 sierpnia 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 3 diety po 126,00 zł, razem 525,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci na posiedzeniu Komisji ds. Bud ż etu i Inwestycji w dniu 18 sierpnia 2005 roku poz. 880/05 – lista wypłat diet radnych członków Komisji Rewizyjnej z dnia 22 listopada 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 3 diety po 126,00 zł, razem 525,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci Komisji Rewizyjnej Rady Gminy na posiedzeniu w dniu 22 listopada 2005 roku. poz. 880/05 – lista wypłat diet radnych członków Komisji ds. O ś wiaty i Kultury z dnia 23 listopada 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 4 diety po 126,00 zł, razem 525,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci Komisji ds. O ś wiaty i Kultury Rady Gminy na posiedzeniu w dniu 23 listopada 2005 roku. poz. 880/05 – lista wypłat diet radnych członków Komisji ds. Bud ż etu i Inwestycji z dnia 24 listopada 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 5 diety po 126,00 zł, razem 798,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci n Komisji ds. Bud ż etu i Inwestycji Rady Gminy na posiedzeniu w dniu 24 listopada 2005 roku.

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

poz. 880/05 – lista wypłat diet radnych członków Komisji Rewizyjnej z dnia 22 listopada 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 3 diety po 126,00 zł, razem 525,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci Komisji Rewizyjnej Rady Gminy na posiedzeniu w dniu 22 listopada 2005 roku. poz. 924/05 – lista wypłat diet radnym uczestnicz ą cych w sesji Rady Gminy w dniu 1 grudnia 2005 roku. Wypłacono 5 diet po 147,00 zł i 8 diet po 126,00 zł, razem 1743,00 zł zgodnie z list ą obecno ś ci radnych Rady Gminy w Br ą szewicach na obradach sesji rady w dniu 1 grudnia 2005 roku. poz. 954/05 – lista wypłat diet radnych członków Komisji Rewizyjnej z dnia 13 grudnia 2005 roku. Wypłacono 1 diet ę na kwot ę 147,00 zł i 4 diety po 126,00 zł, razem 651,00 zł, zgodnie z list ą obecno ś ci Komisji Rewizyjnej Rady Gminy na posiedzeniu w dniu 13 grudnia 2005 roku. poz. 880/05 – lista płac – dieta przewodnicz ą cego Rady Gminy za miesi ą c listopad. Wypłacono 1008,00 w dniu 25 listopada 2005 roku. poz. 146/05 - lista wypłat diet sołtysów za miesi ą c luty 2005 roku z dnia 1 marca 2005 roku. Wypłacono 20 diet po 84,00 zł na kwot ę 1.680,00 zł. poz. 548/05 - lista wypłat diet sołtysów za miesi ą c lipiec 2005 roku z dnia 1 sierpnia 2005 roku. Wypłacono 20 diet po 84,00 zł na kwot ę 1.680,00 zł. poz. 837/05 – lista wypłat diet sołtysów za miesi ą c pa ź dziernik 2005 z dnia 8 listopada 2005 roku. Wypłacono 20 diet po 84,00 zł na kwot ę 1680,00 zł, poz. 924/05 – lista wypłat diet sołtysów za miesi ą c listopad 2005 z dnia 1 grudnia 2005 roku. Wypłacono 20 diet po 84,00 zł na kwot ę 1680,00 zł, poz. 954/05 – lista wypłat diet sołtysów za miesi ą c grudzie ń 2005 z dnia 20 grudnia 2005 roku. Wypłacono 20 diet po 84,00 zł na kwot ę 1680,00 zł.

Wypłat diet dla radnych, członków Komisji za udział w posiedzeniach Komisji i Rady Gminy wypłacano zgodnie z zasadami okre ś lonymi w cytowanych na wst ę pie uchwałach.

Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych radnych i sołtysów

Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych wyniosły w 2005 roku (rozdział 75022 § 4410) kwot ę 216 zł.

6. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2004 – 2005

Dział Rozdział Paragraf 2004 rok 2005 rok

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Plan po Wykonanie Plan po Wykonanie zmianach zmianach 400 40002 6050 458.786 448.198 15.000 10.004 400 40002 6052 988.377 988.377 600 60016 6050 859.007 526.014 326.937 205.233 600 60016 6052 222.202 222.202 600 60016 6053 122.410 122.410 801 80110 6050 325.522 299.108 926 92605 6050 10.000 3.500 250.000 70.622 900 90001 6050 1.100.000 1.049.983 900 90015 6050 10.000 8476 Razem 2.986.304 2.609.809 1.701.937 1.344.318 Wydatki bud ż etowe 9.998.729 9.263.386 9.554.796 8.719.774 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w 29,86 28,17 17,81 15,41 wydatkach ogółem Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych ś rodków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).

Ź ródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2004 - 2005 Plan po zmianach nakładów inwestycyjnych na 2004 przyj ę ty uchwał ą nr XXIII/124/2004 Rady Gminy z dnia 30 grudnia 2004 roku zakładał nakłady na inwestycje w kwocie 3.652.484,09 zł, do sfinansowania: z bud ż etu gminy ( ś rodki własne) w kwocie 2.202.955,03 zł, z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Ś rodowiska i Gospodarki Wodnej w kwocie 116.540,00 zł, ś rodki zagraniczne 1.332.989,06 zł, Plan po zmianach nakładów inwestycyjnych na 2005 rok przyj ę ty uchwał ą nr XXXII/156/05 Rady Gminy Br ą szewice z dnia 29 grudnia 2005 roku zakładał nakłady na inwestycje w kwocie 1.691.937,00 zł, do sfinansowania: z bud ż etu gminy ( ś rodki własne) w kwocie 951.347,00 zł, z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Ś rodowiska i Gospodarki Wodnej w kwocie 669.353,00 zł, z dotacji z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych w kwocie 71.237,00 zł.

Ewidencja ksi ę gowa wydatków inwestycyjnych

Ewidencja ksi ę gowa kosztów inwestycji prowadzona jest na koncie 080 - inwestycje, r ę cznie na kartach kontowych. Wyodr ę bniono oddzielnie ka ż de zadanie inwestycyjne, zachowuj ą c ci ą gło ść ksi ę gowa ń narastaj ą co od rozpocz ę cia do zako ń czenia zadania.

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Do ka ż dego zadania inwestycyjnego prowadzona jest ewidencja na koncie 800 - fundusz jednostki, na którym ksi ę guje si ę wpływy dotacji i ś rodków przeznaczonych na finansowanie danego zadania inwestycyjnego /strona ma konta 800/.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Regulamin Organizacyjny Urz ę du Gminy w Br ą szewicach stanowi ą cy zał ą cznik do Zarz ą dzenia nr 1/2002 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 6 grudnia 2002 roku sprawy zwi ą zane z regulacj ą procesu inwestycyjnego ogranicza do nast ę puj ą cych zapisów: zakupy i inwestycje dokonywane s ą po wyborze najkorzystniejszej oferty zgodnie z przepisami dotycz ą cymi zamówie ń publicznych (§ 12 pkt 2), do zada ń Sekretarza nale ż y zapewnienie sprawnego funkcjonowania Urz ę du, a w szczególno ś ci: wykonywanie remontów obiektów szkolnych oraz zada ń inwestycyjnych w tym zakresie (§ 18 ust. 12). Wg o ś wiadczenia Wójta Gminy organizacj ą procesu inwestycyjnego zajmuje si ę Referat Rozwoju Gospodarczego. Kierownikiem referatu rozwoju gospodarczego jest pani El ż bieta Salamon.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Podstawowe dane o zadaniach inwestycyjnych realizowanych w kontrolowanym okresie (10 zada ń ), w tym: o zadaniach obj ę tych kontrol ą stanowi zał ą cznik nr 32 do protokółu kontroli . Informacja o zamówieniach publicznych udzielonych na roboty budowlane i na dostawy lub usługi w 2004 i 2005 roku stanowi zał ą cznik nr 33 do protokołu kontroli .

Kontrol ą szczegółow ą obj ę to nast ę puj ą ce zadania inwestycyjne:

Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w Br ą szewicach – Etap I W planie po zmianach nakładów inwestycyjnych na 2004 rok stanowi ą cym zał ą cznik nr 1 do uchwały nr XXIII/124/2004 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 grudnia 2004 roku w rozdziale 90001 – Gospodarka ś ciekowa i ochrona wód § 6050 uj ę to sporz ą dzenie podkładów geodezyjnych pod budow ą oczyszczalni ś cieków z kanalizacj ą w wysoko ś ci 8.500,00 zł. W planie nakładów na inwestycje na 2005 rok stanowią cy zał ą cznik nr 3 do uchwały bud ż etowej uj ę to zadanie inwestycyjne „Budowa oczyszczalni ś cieków wraz z kanalizacj ą ” (dział 900 rozdział 90001 § 6050) jako zadanie jednoroczne. W planie nakładów na inwestycje na 2006 rok stanowią cy zał ą cznik nr 3 do uchwały nr XXXII/134/2005 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 29 grudnia 2005 roku uj ę to opracowanie dokumentacji pod budow ę oczyszczalni ś cieków (dział 900 rozdział 90001 § 6050).

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

W 2005 roku zrealizowano „Budow ę kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w Br ą szewicach - Etap I”. Wybudowanej kanalizacji nie ma mo ż liwo ś ci uruchomienia ze wzgl ę du na brak oczyszczalni ś cieków. Faktycznie budowa oczyszczalni ś cieków wraz z kanalizacj ą jest zadaniem wieloletnim. W uchwale bud ż etowej Gminy Br ą szewice zarówno na rok 2005 jak i na 2006 nie okre ś lono wydatków zwi ą zanych z wieloletnim programem inwestycyjnym czym naruszono art. 124 ust .1 pkt 4 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych mówi ą cy, ż e uchwała bud ż etowa jednostki samorz ą du terytorialnego okre ś la wydatki zwi ą zane z wieloletnimi programami inwestycyjnymi, z wyodr ę bnieniem wydatków na finansowanie poszczególnych programów;

Warto ść szacunkowa zadania budowa gminnej oczyszczalni oraz budowa kolektorów sanitarnych wraz z przykanalikami etap I i etap II według informacji zło ż onej przez El ż biet ę Salamon wynosi 4.633.000,00 zł i obejmuje lata realizacji 2005 – 2008. Przedło ż ona informacja El ż biety Salomon stanowi zał ą cznik nr 34 do protokołu kontroli. Zadanie inwestycyjne „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w Br ą szewicach – Etap I” realizowane było na podstawie pozwolenia na budow ę wydanego przez Starost ę Sieradzkiego PA.7351/289/2005 z dnia 11 sierpnia 2005 roku. Decyzja nr 455/2005 została wydana na budow ę kanalizacji sanitarnej z rur PCV Ø 250 i Ø 200 wzdłu ż drogi Br ą szewice – Brze ź nio wzdłu ż dróg gminnych do niej przyległych wraz z przył ą czami z rur PCV Ø 160 do poszczególnych budynków w miejscowo ś ci Br ą szewice. Kategoria obiektu budowlanego: XXVI. Ź ródłem finansowania inwestycji były: - ś rodki własne z bud ż etu Gminy w kwocie 361.938,00 zł, - po ż yczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Ś rodowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na budow ę kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w miejscowo ś ci Br ą szewice w kwocie 666.344,38 zł.

Zaci ą gni ę cie po ż yczek na realizacj ę zadania inwestycyjnego

Po ż yczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Ś rodowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi zgodnie z umow ą została zawarta na kwot ę 669.353,00 zł.

W celu realizacji ww. zadania inwestor Urz ą d Gminy zawarł ni ż ej wymienione umowy:

Umowa na wykonanie pomiarów sytuacyjno wysoko ś ciowych i map do celów projektowych

- Wyboru wykonawcy dokumentacji projektowej dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8). Umow ę nr 34/2004 z dnia 20 pa ź dziernika 2004 roku Gmina Br ą szewice zawarła z

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Przedsi ę biorstwem Geodezyjnym Budownictwa „GEOBUD” s.c. ul. P.O.W. 98-200 Sieradz na wykonanie mapy sytuacyjno-wysoko ś ciowej w skali 1:500 do celów projektowych kanalizacji sanitarnej w miejscowo ś ci Br ą szewice. Wynagrodzenie brutto ustalono w kwocie 8.369,20 zł. Termin wykonania przedmiotu umowy okre ś lono na 3 grudnia 2004 roku. Wykonawca wystawił faktur ę z dnia 2 grudnia 2004 roku. Faktura zatwierdzona została do wypłaty przez Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy z działu 900 rozdziału 90001 § 6050 klasyfikacji bud ż etowej – 8.369,20 zł. Wykonanie usługi stwierdziła El ż bieta Salamon – Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego. Faktura została sprawdzona pod wzgl ę dem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez osoby upowa ż nione. Zapłaty za faktur ę dokonano. - Wyboru wykonawcy dokumentacji projektowej dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8).Umow ę nr 14/2005 z dnia 15 czerwca 2005 roku zawarto z Jerzym Jadownickim Usługi Geodezyjno-Kartograficzne na opracowanie mapy sytuacyjno- wysoko ś ciowej w skali 1:500 do celów projektowych pod oczyszczalni ę ś cieków i kanalizacj ę sanitarn ą zgodnie z zał ą czonym szkicem lokalizacyjnym. Wynagrodzenie brutto ustalono w kwocie 350,00 zł za 1,00 ha mapy obj ę tej opracowaniem. Termin wykonania umowy okre ś lono na 15 lipca 2005 roku. Wykonawca wystawił rachunek 6 lipca 2005 roku za wykonanie mapy numerycznej w skali 1:500 do celów opracowania sieci kanalizacyjnej oraz projektu oczyszczalni ś cieków na terenie cz ęś ci wsi Br ą szewice, Ciołki, Pasie, Kosatka w wysoko ś ci 21 ha po 350,00 zł/ha ł ą cznie 7.350,00 zł. Faktura zatwierdzona została do wypłaty przez Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy z działu 900 rozdziału 90001 § 6050 klasyfikacji bud ż etowej – 7.350,00 zł. Wykonanie usługi stwierdziła El ż bieta Salamon – Kierownik referatu. Faktura została sprawdzona pod wzgl ę dem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez osoby upowa ż nione. Zapłaty za faktur ę dokonano przelewami: z dnia 21.07.2005 roku.

Umowa na wykonanie dokumentacji technicznej Wyboru wykonawcy dokumentacji projektowej dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8). Umow ę zawarto z Pracowni ą Melioracyjn ą „Melioprojekt” w Sieradzu w dniu 31 stycznia 2005 roku. Gmin ę Br ą szewice reprezentował Wójt Gminy – Władysław Iszczek. Kontrasygnat ę zło ż ył Skarbnik Gminy – Krzesisława Kami ń ska. Wynagrodzenie brutto ustalono na kwot ę 23.790,00 zł . Termin wykonania dokumentacji projektowej na kanalizacj ę sanitarn ą z przył ą czami w ci ą gu drogi powiatowej Brze ź nio – Br ą szewice w terminie do 15 kwietnia 2005 roku. Aneksem z dnia 14 marca 2005 roku zmieniono termin wykonania i dostarczenia dokumentacji projektowej na 15 sierpnia 2005 roku. Zmieniono warunki płatno ś ci. „Rozliczenie Wykonawcy mo ż e nast ą pi ć faktur ą cz ęś ciow ą do wysoko ś ci 50 % wynagrodzenia ryczałtowego po wykonaniu i odbiorze przez Zamawiaj ą cego projektu budowlanego zgodnie z § 1.2 ppkt 1 przedmiotowej umowy”. Wykonawca wystawił faktury:

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- faktur ę VAT nr 7/P/2005 z dnia 4 kwietnia 2005 roku na kwot ę 11.895,00 zł. - faktur ę VAT nr 21/P/2005 z dnia 1 wrze ś nia 2005 roku na kwot ę 11.895,00 zł.

Umowy o na nadzór inwestorski Gmina Br ą szewice reprezentowana przez Wójta Gminy Władysława Iszczka przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Krzesisławy Kami ń skiej zawarła:

- umow ę nr 26/2005 z Andrzejem Grzank ą (….) 31 na pełnienie obowi ą zków inspektora nadzoru nad realizacj ą inwestycji pod nazw ą „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w Br ą szewicach – Etap I” (wszystkie roboty zwi ą zane z poło ż eniem sieci sanitarnej i wykonaniem przył ą czy kanalizacyjnych). Wyboru inspektora nadzoru dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8). Ustalono wynagrodzenie brutto w wysoko ś ci 7.000,00 zł,

- umow ę nr 27/2005 ze Stanisławem Ż ubrem (….) 32 w dniu 29 sierpnia 2005 roku na pełnienie obowi ą zków inspektora nadzoru nad realizacj ą inwestycji pod nazw ą „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w Br ą szewicach – Etap I” (odtworzenie nawierzchni drogowych). Wyboru inspektora nadzoru dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8). Ustalono wynagrodzenie brutto w wysoko ś ci 1.464,00 zł. Inspektorzy nadzoru wystawili faktury: - Andrzej Grzanka rachunek z dnia 28.12.2005 roku na kwot ę 7.000,00 zł, - Stanisław Ż uber z dnia 28.12.2005 roku na kwot ę 1464,00 zł.

Umowa o roboty budowlano-monta ż owe

Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego o wartości powyżej 60.000 EURO w trybie przetargu nieograniczonego - roboty budowlano - montażowe. § Warto ść szacunkowa zamówienia okre ś lona została kosztorysem inwestorskim, opracowanym w kwietniu 2005 roku przez Pracowni ę Melioracyjn ą „MELIOPROJEKT” na kwot ę netto 1.384.623,82 zł.

31 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski. 32 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

§ Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym opublikowane zostało w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 133 z dnia 30 czerwca 2005 roku, pod pozycj ą 31252 oraz podane do publicznej wiadomo ś ci – zgodnie z informacj ą zapisan ą na ogłoszeniu i w protokole z post ę powania o udzielenie zamówienia – na tablicy ogłosze ń w siedzibie zamawiaj ą cego w okresie od 1 lipca 2005 roku do dnia 16 sierpnia 2005 roku. Termin składania ofert okre ś lony został do dnia 16 sierpnia 2005 roku, godzina 11 00 . W przetargu mogli wzi ąć udział oferenci nie wykluczeni na podstawie art. 24 ust. 1 i 2, wykonawcy, którzy potwierdz ą spełnienie warunków, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy oraz warunki dodatkowe zawarte w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Brak o ś wiadcze ń potwierdzaj ą cych spełnienie warunków, o których mowa w art. 24 ust. 1 i 2 i art. 22 ust. 1 ustawy oraz kiedy tre ść oferty nie odpowiada tre ś ci specyfikacji istotnych warunków zamówienia, spowoduje odrzucenie oferty. § Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Władysława Iszczka w dniu 15 czerwca 2005 roku. Przedmiotem zamówienia – zgodnie ze specyfikacj ą – były roboty budowlane polegaj ą ce na wykonaniu kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami w pasie drogi powiatowej w miejscowo ś ci Br ą szewice w nast ę puj ą cym zakresie: Zamówienie nale ż ało zrealizowa ć w terminie do 30 listopada 2005 roku. Kryteria oceny ofert według specyfikacji to: cena – znaczenie 90%, warunki gwarancji – znaczenie 10%. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia i w ogłoszeniu o przetargu zawarto żą danie o wniesienie wadium w wysoko ś ci 15.000 zł. Wadium mogło by ć wnoszone w jednej lub kilku formach zgodnie z art.45 ustawy prawo zamówie ń publicznych. Zgodnie z zapisem w punkcie 10 specyfikacji od oferenta, którego oferta zostanie wybrana zamawiaj ą cy b ę dzie żą dał wniesienia – zgodnie z art. 147 ustawy prawo zamówie ń publicznych zabezpieczenia nale ż ytego wykonania umowy. Wysoko ść zabezpieczenia nale ż ytego wykonania umowy ustalono w wysoko ś ci 4% ceny całkowitej podanej w ofercie. § Wójt Gminy decyzj ą z dnia 8 sierpnia 2005 roku powołał 3-osobow ą komisj ę przetargow ą w składzie: Józef Podawacz – przewodnicz ą cy, El ż bieta Salamon – sekretarz, Krzesisława Kami ń ska - członek Wszyscy członkowie komisji przetargowej zło ż yli o ś wiadczenia okre ś lone w art. 17 ust. 2 ustawy prawo zamówie ń publicznych. Z dokumentacji przetargowej wynikało, ż e otwarcia ofert dokonano w dniu 16 sierpnia 2005 roku. Wpłyn ę ło 5 ofert, które spełniły wymagania zamawiaj ą cego: - Oferta nr 1 – „CiS” s. c. Leszek Ogrodnik, Arnold Siwy Szczecin - cena oferty 1.280.190,65 zł, okres gwarancji 72 miesi ą ce, - Oferta nr 2 – Przedsi ę biorstwo Produkcyjno-Handlowo-Usługowe ”EKO- KAN.GAZ” Jan Tokarski Karski Ostrów Wielkopolski - cena oferty 999.028,38 zł, okres gwarancji 36 miesi ę cy, - Oferta nr 3 – Przedsi ę biorstwo Konserwacji Urz ą dze ń Wodnych i Melioracji Sp. z o.o. Sieradz - cena oferty 1.352.087,50 zł, okres gwarancji 72 miesi ą ce,

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- Oferta nr 4 – Przedsi ę biorstwo Handlowo Usługowe „HYDROMEL” Sp. z o.o. Sieradz - cena oferty 1.299.594,05 zł, okres gwarancji 36 miesi ę cy, - Oferta nr 5 – Przedsi ę biorstwo Instalacyjno-Budowlane „EKO-SERWIS” Sp. z o.o. Sieradz - cena oferty 1.076.950,54 zł, okres gwarancji 72 miesi ą ce. • Komisja przetargowa wybrała ofert ę nr 2, która uzyskała najwy ż sz ą ilo ść punktów, w tym: najwy ż sz ą ilo ść punktów za cen ę . Prace komisji zako ń czyły si ę 18 sierpnia 2005 roku. Wyniki post ę powania zatwierdził w tym samym dniu Wójt Władysław Iszczek. • Ogłoszenie o wyborze oferty – zgodnie z adnotacj ą kierownika referatu Rozwoju Gospodarczego – wywieszono na tablicy ogłosze ń w siedzibie zamawiaj ą cego w okresie od 18 sierpnia 2005 roku do 2 wrze ś nia 2005 roku. Pisemne zawiadomienia do oferentów (z cen ą wybranej oferty) przesłano w dniu 18 sierpnia 2005 roku. Ogłoszenie o wyniku post ę powania zostało opublikowane w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 216 z dnia 28 wrze ś nia 2005 roku pod pozycj ą 50819. • Umowa z wybranym oferentem – Przedsi ę biorstwem Produkcyjno- Handlowo-Uslugowym „EKO-KAN-GAZ” Jan Tokarski Karski, Ostrów Wielkopolski a Gmin ą Br ą szewice reprezentowan ą przez – Wójta Gminy Władysława Iszczka podpisana została w dniu 30 sierpnia 2005 roku. Umow ę kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kaminska. Umow ę pod wzgl ę dem formalno-prawnym radca prawny Andrzej Frontczak.. Zamawiaj ą cy zlecił, a wykonawca przyj ą ł do wykonania kanalizacj ę sanitarn ą wzdłu ż drogi Br ą szewice – Brze ź nio wraz z przył ą czami do poszczególnych budynków w miejscowo ś ci Br ą szewice

Wykonawca robót budowlanych przedło ż ył do realizacji ni ż ej wymienione faktury: - nr 19/2005 z dnia 17 pa ź dziernika 2005 roku na kwot ę brutto 279.097,94 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami. Protokół odbioru cz ęś ciowego wykonanych robót z dnia 17.10.2005 roku sporz ą dzony przy udziale inspektora nadzoru Andrzeja Grzanki na kwot ę netto 260.830,20 zł. W protokole podano, ż e wykonano: sie ć grawitacyjn ą Ø 200 mm PCV 460 mb, sie ć grawitacyjn ą Ø 250 mm PCV – 450 mb. Sie ć tłoczna Ø – 499 mb. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 19.10. 2005 roku.

- nr 21/2005 z dnia 18 pa ź dziernika 2005 roku na kwot ę brutto 21.563,61 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami w m. Br ą szewice. Opłata za zaj ę cie pasa drogowego. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 19.10.2005 roku.

- nr 39/2005 z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwot ę brutto 433.849,55 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami. Protokół odbioru ko ń cowego wykonanych robót z dnia 27.12.2005 roku. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 30.12. 2005 roku.

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- nr 40/2005 z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwot ę brutto 7.943,14 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami. (Zaj ę cie pasa drogowego). Protokół odbioru ko ń cowego wykonanych robót z dnia 27.12.2005 roku. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 30.12.2005 roku.

- nr 41/2005 z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwot ę brutto 130.910,23 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami. (Odtworzenie nawierzchni). Protokół odbioru ko ń cowego wykonanych robót z dnia 27.12.2005 roku. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 30.12.2005 roku.

- nr 42/2005 z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwot ę brutto 125.663,91 zł, za budow ę kanalizacji sanitarnej z przył ą czami. (Przykanaliki). Protokół odbioru ko ń cowego wykonanych robót z dnia 27.12.2005 roku. Za faktur ę zapłacono w cało ś ci przelewem w dniu 30.12.2005 roku.

Faktury zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy z działu 900 rozdziału 90001 § 6050 klasyfikacji bud ż etowej. Faktury zostały sprawdzone pod wzgl ę dem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez osoby upowa ż nione. Warto ść faktur (przelew z 30.12.2005 roku) stanowiła kwot ę 689.368,83 zł, wykonawcy potr ą cono kwot ę 20.979,59 zł (nieterminowe wykonanie robót), do wypłaty 677.387,24 zł.

Zabezpieczenie nale ż ytego wykonania umowy. Okre ś lon ą w umowie 30% kwot ę zabezpieczenia nale ż ytego wykonania umowy wykonawca wniósł w postaci gwarancji Powszechnego Zakładu Ubezpiecze ń Społecznych Inspektorat w Ostrowie Wielkopolskim. Gwarancja zabezpieczała roszczenia Gminy Br ą szewice w stosunku do P.P.H.U. „EKO- KAN-GAZ” z tytułu niewykonania lub nienale ż ytego wykonania postanowie ń umowy. Gwarancja weszła w ż ycie z dniem 30.08.2005 roku i obowi ą zywała do dnia 30.11.2005 r. w kwocie 30.962,- PLN. Stwierdzono brak zabezpieczenia roszcze ń z tytułu r ę kojmi za wady lub gwarancj ę jako ś ci w wysoko ś ci 30% zabezpieczenia nale ż ytego umowy, co naruszało § 9 ust. 3 pkt. 2 umowy nr 28/2005 z dnia 30 sierpnia 2005 roku. W czasie kontroli PPHU „EKO-KAN-GAZ” Jan Tokarski, Karski ul. Akacjowa 10, Ostrów Wielkopolski przedło ż yło „Ubezpieczeniowe gwarancje usuni ę cia wad i usterek nr 150600/15/7/2006” Towarzystwa Ubezpiecze ń i Reasekuracji CIGNA STU S.A. z dnia 22.02.2006 roku do kwoty 11.9888,34 zł . Gwarancja wa ż ne od 22.02.2006 roku do 28.02.2009 roku.

Kserokopia ubezpieczeniowych gwarancji usuni ę cia wad i usterek nr 150600/15/7/2006 stanowi zał ą cznik nr 35 do protokołu kontroli.

Rozliczenie zadania inwestycyjnego Zadanie inwestycyjne realizowane było w okresie od 01.09.2005 roku (rozpocz ę cie robót) do 21.12.2005 roku (zako ń czenie robót zgodnie z zapisem

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

w Dzienniku Budowy). Termin umowny zako ń czenia robót do 30 listopada 2005 roku. Odbioru ko ń cowego i przekazania inwestycji dokonano komisyjnie w dniu 27.12.2005 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: Władysław Iszczek – Wójt Gminy i El ż bieta Salamon – kierownik referatu Rozwoju Gospodarczego.

Zadanie jest nie eksploatowane. Brak oczyszczalni uniemo ż liwiło uruchomienie wybudowanej kanalizacji sanitarnej. Odebrano bez zastrze ż e ń roboty budowlane o warto ś ci umownej brutto 999.028,00 zł. Stwierdzono, ż e roboty zostały wykonane 21 dni po terminie umownym. Za zwłok ę wykonania przedmiotu umowy naliczono zgodnie z umow ą kary umowne w wysoko ś ci 20.979,59 zł. Wypłacono wykonawcy 978.048,79 zł. Ustalono kaucj ę gwarancyjn ą na okres 36 miesi ę cy do 27 grudnia 2008 roku + 2 dwa miesi ą ce r ę kojmi tj. razem 38 miesi ę cy.

Koszty inwestycji według ewidencji ksi ę gowej Według konta 080 koszty inwestycji poniesiono w 2005 roku w wysoko ś ci 1.049.983,18 i przedstawiały si ę nast ę puj ą co:

- mapa do celów projektowych – 7.350,00 zł, - dokumentacja techniczna – 23.790,00 zł, - zezwolenie na – 11.350,80 zł, - roboty budowlano – monta ż owe – 978.048,79 zł - nadzory inwestorskie – 8.464,00 zł.. Zadanie inwestycyjne o warto ś ci 1.049.983,18 zł przyj ę to na stan ś rodków trwałych. Kserokopia umowy nr 28/2005 na wykonanie kanalizacji sanitarnej wzdłu ż drogi Br ą szewice stanowi zał ą cznik nr 36 do protokołu kontroli.

Inwestycja pn. „Wykonanie podwójnego utwardzenia emulsj ą asfaltow ą drogi dojazdowej do pól w miejscowo ś ci Br ą szewice”

W zał ą czniku nr 3 do uchwały bud ż etowej „Plan nakładów na inwestycje na 2005 rok” uj ę to inwestycje w dziale 600 rozdział 60015 § 6050 zadania inwestycyjne o warto ś ci 247.000 zł. Przeznaczone ś rodki na przebudowywane w 2005 roku odcinki dróg gminnych wyniosły 61.035 euro. Gmina zleciła wykonanie skróconego projektu budowlanego dla dróg dojazdowych do pól w miejscowo ś ciach: Br ą szewice, (Przyczałki), Błota, Chajew Kolonia, Godynice (Sokolenie). Zadanie inwestycyjne podzielone zostało na 5 cz ęś ci. Gmina zorganizowała w 2005 roku 5 oddzielnych post ę powa ń o udzielenie zamówienia publicznego o warto ś ci poni ż ej 60.000 EURO w trybie przetargu nieograniczonego na roboty budowlano- monta ż owe:

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

- odcinek Chajew Kolonia – termin składania ofert 19.07.2005 roku – warto ść wg kosztorysu inwestorskiego – 35.103,37 zł, protokół post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci nie przekraczaj ą cej wyra ż onej w złotych równowarto ś ci kwoty 60.000 euro zatwierdzony przez Wójta Gminy Władysława Iszczka .Na wykonawc ę wybrano Przedsi ę biorstwo Drogowo-In ż ynieryjne „KAREX” . - odcinek Br ą szewice – termin składania ofert 19.07.2005 roku – warto ść wg kosztorysu inwestorskiego – 65.066,25 zł, protokół post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci nie przekraczaj ą cej wyra ż onej w złotych równowarto ś ci kwoty 60.000 euro zatwierdzony przez Wójta Gminy Władysława Iszczka .Na wykonawc ę wybrano Przedsi ę biorstwo Drogowo- In ż ynieryjne „KAREX” . - odcinek Blota – termin składania ofert 19.07.2005 roku – warto ść wg kosztorysu inwestorskiego – 52.542,02 zł, protokół post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci nie przekraczaj ą cej wyra ż onej w złotych równowarto ś ci kwoty 60.000 euro zatwierdzony przez Wójta Gminy Władysława Iszczka. Na wykonawc ę wybrano Przedsi ę biorstwo Drogowo- In ż ynieryjne „KAREX” . - odcinek Godynice – termin składania ofert 06.09 2005 roku – warto ść wg kosztorysu inwestorskiego – 52.687,11 zł, protokół post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci nie przekraczaj ą cej wyra ż onej w złotych równowarto ś ci kwoty 60.000 euro zatwierdzony przez Wójta Gminy Władysława Iszczka .Na wykonawc ę wybrano Przedsi ę biorstwo Drogowo- In ż ynieryjne „KAREX” . - odcinek Sokolenie – termin składania ofert 26.09.2005 roku – warto ść wg kosztorysu inwestorskiego (etap I) – 63.753,62 zł, protokół post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci nie przekraczaj ą cej wyra ż onej w złotych równowarto ś ci kwoty 60.000 euro zatwierdzony przez Wójta Gminy Władysława Iszczka .Na wykonawc ę wybrano firm ę Roboty Drogowo- Mostowe Jadwiga Pi ę tka Ko ź minek.

Gmina Br ą szewice reprezentowana przez Władysława Iszczka – Wójta Gminy zawarła w dniu 01.08.2005 roku umow ę dotacji nr 214 /RO/2005 z Województwem Łódzkim reprezentowanym przez Zarz ą d Województwa Łódzkiego w imieniu którego działali Stanisław Witaszczyk – Marszałek Województwa i Stanisław Olas – Członek Zarz ą du Województwa. Została udzielona dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego w wysoko ś ci 35.000 zł na modernizacj ę dróg dojazdowych do gruntów rolnych w miejscowo ś ciach Błota: nr działki 498 do długo ś ci 0,605 km; Chajew Kolonia: nr działki 56 do długoś ci 0,4 km . Gmina Br ą szewice reprezentowana przez Władysława Iszczka – Wójta Gminy zawarła w dniu 21.12.2005 roku umow ę dotacji nr 296/RO/2005 z Województwem Łódzkim reprezentowanym przez Zarz ą d Województwa Łódzkiego w imieniu którego działali Stanisław Witaszczyk – Marszałek Województwa i Stanisław Olas – Członek Zarz ą du Województwa. Została udzielona dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego w wysoko ś ci 40.000 zł na modernizacj ę dróg

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

dojazdowych do gruntów rolnych w miejscowo ś ciach Br ą szewice: nr działki 296 do długo ś ci 0,6 km; Chajew Kolonia: nr działki 1201 do długoś ci 0,4 km Projekt opracowano na remont drogi dojazdowej do pól w miejscowo ś ci Br ą szewice. Zadanie realizowane było na podstawie zgłoszenia robót budowlanych przesłanego do Starostwa Powiatowego w Sieradzu. Ź ródłem finansowania inwestycji były: - ś rodki własne z bud ż etu Gminy w kwocie 361.938,00 zł, - dotacja z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych

Umowa na wykonanie dokumentacji technicznej

Wyboru wykonawcy dokumentacji projektowej dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówie ń publicznych (art. 4 pkt. 8). Umow ę zawarto z Zygmuntem Sował ą , zam. w Sieradzu w dniu 02 lutego 2005 roku. Gminę Br ą szewice reprezentował Wójt Gminy – Władysław Iszczek. Kontrasygnat ę zło ż ył Skarbnik Gminy – Krzesisława Kami ń ska. Zlecono wykonanie skróconego projektu budowlanego dla dróg dojazdowych do pól w miejscowo ś ciach: Br ą szewice (Przyczałki), Błota, Chajew Kolonia, Godynice (Sokolenie). Wynagrodzenie brutto ustalono na kwotę 3.200,00 zł. Termin wykonania projektu technicznego ustalono na 15 marca 2005 roku.

Umowy o na nadzór inwestorski Gmina Br ą szewice reprezentowana przez Wójta Gminy Władysława Iszczka przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Krzesisławy Kami ń skiej zawarła umow ę nr 21/2005 ze Stanisławem Ż ubrem zam. Sieradz ul. Aleja Pokoju w dniu 29 lipca 2005 roku na pełnienie obowi ą zków inspektora nadzoru nad realizacj ą inwestycji pod nazw ą „Remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowo ś ciach: Br ą szewice, Błota i Chajew Kolonia”.

Umowa o roboty budowlano-monta ż owe

Post ę powanie o udzielenie zamówienia publicznego o warto ś ci poni ż ej 60.000 EURO w trybie przetargu nieograniczonego - roboty budowlano - monta ż owe. Warto ść szacunkowa zamówienia okre ś lona została na kwot ę netto 65.066,25 zł na podstawie kosztorysu inwestorskiego opracowanego w kwietniu 2005 roku przez Zygmunta Sował ę posiadaj ą cego uprawnienia budowlane PNB 61/71. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zostało podane do publicznej wiadomo ś ci – zgodnie z informacj ą zapisan ą na ogłoszeniu na tablicy ogłosze ń w siedzibie zamawiaj ą cego w okresie od 1 lipca 2005 roku do dnia

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

19 lipca 2005 roku, termin składania ofert okre ś lony został do dnia 19 lipca 2005 roku, godzina 11 00 . Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Władysława Iszczka w dniu 26 czerwca 2005 roku. Kryteria oceny ofert według specyfikacji to: cena – znaczenie 100%. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia i w ogłoszeniu o przetargu nie zawarto żą dania o wniesienie wadium. Wójt Gminy decyzj ą z dnia 19 lipca 2005 roku powołał 3-osobow ą komisj ę przetargow ą w składzie: Józef Podawacz – przewodnicz ą cy, El ż bieta Salamon – sekretarz, Krzesisława Kami ń ska - członek Wszyscy członkowie komisji przetargowej zło ż yli o ś wiadczenia okre ś lone w art. 17 ust. 2 ustawy prawo zamówie ń publicznych. Z protokołu post ę powania o udzielenie zamówienia o warto ś ci zamówienia nie przekraczaj ą cej w złotych równowarto ś ci 60.000 euro zał ą cznik nr 2 (druk ZP-2) wynikało, ż e otwarcia ofert dokonano w dniu 19 lipca 2005 roku. Wpłyn ę ły 2 oferty, które uj ę to w zbiorczym zestawieniu ofert: - Oferta nr 1 – Przedsi ę biorstwo Drogowo-In ż ynieryjne „Karex” w Kaliszu - cena oferty 46.595,19 zł, okres gwarancji 36 miesi ę cy, termin wykonania 15.08.05 roku, - Oferta nr 2 – Przedsi ę biorstwo Robót Drogowych i Mostowych Sp. z o.o. w Sieradzu - cena oferty 65.509,77 zł, okres gwarancji 36 miesi ę cy, termin wykonania 15.08.05 roku. Pisemne zawiadomienia do oferentów (z cen ą wybranej oferty) przesłano w dniu 27 lipca 2005 roku. Umowa z wybranym oferentem – Przedsi ę biorstwem Drogowo – In ż ynieryjnym „KAREX” w Kaliszu a Gmin ą Br ą szewice reprezentowan ą przez – Wójta Gminy Władysława Iszczka podpisana została w dniu 29 lipca 2005 roku. Umow ę kontrasygnowała Skarbnik Gminy Krzesisława Kaminska. Umow ę pod wzgl ę dem formalno-prawnym podpisał radca prawny Andrzej Frontczak.. Zamawiaj ą cy zlecił, a wykonawca przyj ą ł do wykonania roboty budowlane polegaj ą ce na wykonaniu podwójnego powierzchniowego utrwalenia emulsj ą asfaltow ą drogi dojazdowej do pól w miejscowo ś ci Br ą szewice. Podpisuj ą c umow ę w dniu 29 lipca 2005 roku w drugim dniu od dnia przekazania zawiadomienia o wyborze oferty naruszono art. 94 ust 1. ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówie ń publicznych, który stanowi, ż e zamawiaj ą cy zawiera umow ę w sprawie zamówienia publicznego w terminie nie krótszym ni ż 7 dni od daty przekazania zawiadomienia o wyborze oferty, nie pó ź niej jednak ni ż przed upływem terminu zwi ą zania oferty. Protokół ostatecznego odbioru wykonanych robót sporz ą dzono w dniu 25 sierpnia 2005 roku. Wykonawca robót budowlanych przedło ż ył do realizacji faktur ę z 6 wrze ś nia 2005 roku na kwot ę brutto 46.595,19 zł.

Koszty inwestycji według ewidencji ksi ę gowej

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Według konta 080 koszty inwestycji poniesiono w 2005 roku w wysoko ś ci 47.395,19 zł i przedstawiały si ę nast ę puj ą co:

- dokumentacja projektowa – 800,00 zł, - roboty budowlano – monta ż owe – 46.595,19 zł.

Ustalenia kontroli:

W wyniku kontroli wydatków inwestycyjnych zwracano uwag ę na przestrzeganie procedur wewn ę trznej kontroli finansowej w odniesieniu do tych wydatków. Ł ą czna kwota wydatków inwestycyjnych obj ę tych kontrol ą – według faktur – wynosiła w roku 2005 – 1.024.643,98 zł, tj. 11,06 % wydatków. Uchybienia stwierdzone w wyniku realizacji inwestycji „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przył ą czami” oraz „Wykonanie podwójnego utwardzenia emulsj ą asfaltow ą drogi dojazdowej do pól w miejscowo ś ci Br ą szewice” wskazuj ą ż e, ustalone procedury kontroli s ą nie wystarczaj ą ce i działaj ą wadliwie.

IX. EWIDENCJA MAJ Ą TKU GMINY. INWENTARYZACJA

4. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (EWIDENCJA ILO Ś CIOWA , ILO Ś CIOWO – WARTO Ś CIOWA )

Zasady ewidencji składników maj ą tkowych zostały zawarte w rozdziale VII instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych w Urz ę dzie Gminy Br ą szewice, która weszła w ż ycie w dniu 31 grudnia 2004 roku. Zgodnie z § 1 rozdziału VII instrukcji Urz ą d Gminy nie prowadzi magazynu, a wszelkiego rodzaju materiały wpisywane s ą w koszty. Ogólna ewidencja pozostałych ś rodków trwałych oraz ksi ę gozbioru prowadzona jest w ksi ę dze inwentarzowej z podziałem na poszczególne jednostki: szkoły podstawowe, ochotnicze stra ż e po ż arne, biblioteki, Urz ą d Gminy oraz inne według potrzeb przez pracowników Gminy. Szczegółowa ewidencja prowadzona jest odr ę bnie w poszczególnych jednostkach - rozdział VII § 3 ww. instrukcji. Likwidacji zu ż ytych lub nie nadaj ą cych si ę do u ż ytkowania ś rodków trwałych i wyposa ż enia dokonuje komisja likwidacyjna powołana przez Wójta Gminy. Komisja ta sporz ą dza protokół likwidacji. Kasacja odbywa si ę poprzez spalenie ś rodków czy te ż stwierdzenie przez fachowców, ż e przedmiot nie nadaje si ę do naprawy. Tak sporz ą dzony protokół stanowi podstaw ę do ksi ę gowania na kontach syntetycznych i ksi ę gach inwentarzowych (rozdział VII § 5 instrukcji) Wójt Gminy ustalił w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych (rozdział VII § 6), i ż przedmioty u ż ytkowe, których warto ść w dniu zakupu nie przekracza 50,00 zł, chocia ż okres ich u ż ytkowania jest dłu ż szy ni ż 1 rok,

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

nale ż y spisa ć bezpo ś rednio w koszty w dniu oddania do u ż ytkowania za wyj ą tkiem typowego sprz ę tu biurowego, np. biurko, krzesło, stolik itp. Przedmioty te nie podlegaj ą równie ż ewidencji ilo ś ciowo-warto ś ciowej w ksi ę gach inwentarzowych. Ewidencji ilo ś ciowo-warto ś ciowej podlega nadal wyposa ż enie pochodz ą ce z dawnych okresów sprawozdawczych o warto ś ci grosza lub kilku, je ż eli jego u ż ytkowanie przewiduje si ę na okres dłu ż szy ni ż rok a jako ść i stopie ń zu ż ycia nie budzi zastrze ż e ń .

2. EWIDENCJA Ś RODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ą dzenia ksi ę gowe

Na podstawie przedło ż onych dokumentów kontroluj ą cy stwierdzili, ż e ewidencja ś rodków trwałych - konto 011 prowadzona jest syntetycznie na koncie ksi ę gi głównej. Jako ewidencj ę analityczn ą przedstawiono kontroluj ą cym karty inwentarzowe, na których uj ę to poszczególne ś rodki trwałe posiadane przez Gmin ę w układzie poszczególnych jednostek: szkoły podstawowe, ochotnicze stra ż e po ż arne, biblioteka, inne. Sprawdzono zgodno ść zapisów zawartych w analityce z zapisem konta syntetycznego za 2005 rok. Zgodnie z kontem syntetycznym 011 warto ść ś rodków trwałych na dzie ń 31.12.2005 r. wynosiła 14.052.538,36zł. Warto ść ś rodków trwałych uj ę tych w kartach inwentarzowych (analityka) wynosi na dzie ń 31.12.2005 r. – 14.052.538,56 zł. Ewidencja analityczna do konta 011 prowadzona jest na „kartach inwentaryzacyjnych przedsi ę biorstwa, zakładu i innej jednostki organizacyjnej”, nie spełnia wymogów dla ewidencji analitycznej konta 011 – ś rodki trwałe. Zgodnie bowiem z Zał ą cznikiem Nr 2 do Rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont(...), w opisie konta 011 podano „ Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umo ż liwi ć : 1) ustalenie warto ś ci pocz ą tkowej poszczególnych obiektów ś rodków trwałych, 2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono ś rodki trwałe, 3) nale ż yte obliczenie umorzenia i amortyzacji. Ponadto ustalono, ż e ewidencja nie obejmuje gruntów oraz, ż e brak w niej podziału na grupy rodzajowe klasyfikacji ś rodków trwałych zgodnie z rozporz ą dzeniem Ministra Finansów z dnia 30.12.1999 roku w sprawie Klasyfikacji Ś rodków Trwałych /Dz. U. 99.112.1317/. Maj ą tek ewidencjonowany jest w podziale na jednostki organizacyjne.

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ę kszenia, zmniejszenia) - 2005 rok

Przeprowadzona kontrola kompleksowa w 2002 przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wykazała ró ż nice mi ę dzy ewidencj ą syntetyczn ą a analityczn ą kont 011 i 013. Stwierdziła, ż e wyst ę puj ą ce w kontrolowanej jednostce ró ż nice wskazuj ą na nieprawidłowe dokonywanie zapisów dotycz ą cych zwi ę ksze ń lub zmniejsze ń stanu ś rodków trwałych. Kontroluj ą cy stwierdzili wówczas , ż e nieprawidłowo ś ci w tym zakresie mog ą dotyczy ć okresu obj ę tego kontrol ą lub okresu wcze ś niejszego. Stwierdzenia poprzedniej kontroli zostały potwierdzone w przeprowadzonym spisie z natury w roku 2005. Konto 011 – ś rodki trwałe stan wg ewidencji ksi ę gowej – 6.784.128,88 zł wg spisu z natury 14.052.538,56 zł ró ż nica 7.268.409,68 zł dotyczy: 1.049.983,18 zł przyj ę cie ś rodka trwałego do u ż ywania; kwota 6.218.426,50 zł to ró ż nica z inwentaryzacji. Konto 013 - Pozostałe ś rodki trwałe stan wg ewidencji ksi ę gowej – 352.475,61 zł. Przeprowadzony spis z natury ustalił stan pozostałych ś rodków trwałych na kwot ę 466.408,34 zł. Nadwy ż ka w stosunku do ewidencji ksi ę gowej wyniosła 113.932,73 zł Konto 014 – zbiory biblioteczne – stan wg ewidencji ksi ę gowej – 99.579,15 zł wg spisu z natury – 158.705,21 zł. Ró ż nica 59.126,06 zł.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych

Kontrolowana jednostka nie dokonywała odpisów umorzeniowych od ś rodków trwałych. W toku kontroli ustalono, ż e w jednostce kontrolowanej nie przeprowadzano tej operacji. Brak jakichkolwiek dokumentów na to, ż e kiedykolwiek dokonywano zmiany warto ś ci ś rodków trwałych, czy to poprzez amortyzacje czy poprzez umorzenie. Powy ż sze stanowiło naruszenie postanowie ń rozporz ą dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ś ci oraz planów kont dla bud ż etu pa ń stwa, bud ż etu jednostek samorz ą du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. 01.153.1752, zm.: Dz. U. 05.128.1069). Zgodnie z § 5 pkt 1 powy ż szego rozporz ą dzenia ś rodki trwałe oraz warto ś ci niematerialne i prawne umarza si ę i amortyzuje przy zastosowaniu stawek okre ś lonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, albo stawek okre ś lonych przez dysponenta cz ęś ci bud ż etowej lub zarz ą du jednostki samorz ą du. Ponadto zgodnie z zapisem § 4 rozdziału VII instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach aktualizacji wyceny ś rodków trwałych dokonuje pracownik odpowiedzialny za gospodark ę składnikami maj ą tkowymi – Monika Grzelczyk-Gajdzi ń ska – inspektor ds. ksi ę gowo ś ci bud ż etowej, w oparciu o odr ę bne przepisy i wska ź niki GUS. Nowe kwoty wynikłe z przeceny i umorzenie wprowadza si ę do ksi ą g rachunkowych pod dat ą okre ś lon ą w odr ę bnych przepisach.

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

3. EWIDENCJA WARTO Ś CI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.P RAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Jednostka kontrolowana nie prowadzi konta 020 dla celów ewidencji warto ś ci niematerialnych i prawnych. Ewidencj ą warto ś ci niematerialnych i prawnych winny by ć obj ę te programy komputerowe. W wyniku kontroli urz ą dze ń ksi ę gowych Urz ę du Gminy stwierdzono, ż e posiadany maj ą tek w postaci programów komputerowych, zaliczany do wartoś ci niematerialnych i prawnych uj ę ty jest w ewidencji prowadzonej dla pozostałych ś rodków trwałych w u ż ytkowaniu - konto 013.

4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ Ą TEK TRWAŁY )

Zgodnie § 1 rozdział VII instrukcji obiegu i kontroli dokumentów ksi ę gowych Urz ę du Gminy Br ą szewice - "Urz ą d Gminy nie prowadzi magazynu, wszelkiego rodzaju materiały spisywane s ą w koszty".

5. INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

W okresie obj ę tym kontrol ą tryb i zasady przeprowadzania oraz rozliczenia inwentaryzacji regulowała instrukcja dotycz ą ca inwentaryzacji w Urz ę dzie Gminy w Braszewicach wprowadzona do stosowania zarzą dzeniem nr 4/99 Wójta Gminy z dnia 20 grudnia 1999 roku. Zgodnie z § 3 ww. instrukcji w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach przyj ę to cz ę stotliwo ść przeprowadzania inwentaryzacji w nast ę puj ą cych terminach: 1) Ś rodków trwałych i materiałów oraz wyposa ż enia w u ż ytkowaniu raz do roku 2) Ś rodków pieni ęż nych, czeków gotówkowych i rozrachunkowych, druków ś cisłego zarachowania nie rzadziej ni ż na koniec okresu sprawozdawczego.

Kontroluj ą cy ustalili, ż e w 2005 roku kontrolowana jednostka przeprowadziła pełn ą inwentaryzacj ę składników maj ą tkowych. Przeprowadzona inwentaryzacja w roku 2005 roku wykazała znaczne rozbie ż no ś ci mi ę dzy stanem ewidencyjnym a stanem faktycznym.

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

Wyceny rzeczowych składników maj ą tkowych, uj ę tych na arkuszach spisu z natury, dokonał Skarbnik Gminy o czym ś wiadcz ą podpisy na poszczególnych arkuszach.

Ustalenia kontroli:

W wyniku kontroli ustalono, ż e w latach 2003 i 2004 nie przeprowadzono w jednostce kontrolowanej spisu z natury. Zgodnie z art. 26. Ust. 1 ustawy z dnia 29 wrze ś nia 1994 roku o rachunkowo ś ci jednostki przeprowadzaj ą na ostatni dzie ń ka ż dego roku obrotowego inwentaryzacj ę , chyba, ż e maj ą tek znajduje si ę na terenie strze ż onym, a do takich nie nale ż y Urz ą d Gminy w Br ą szewicach /o ś wiadczenie w tej sprawie zło ż ył Wójt Gminy Władysław Iszczek, stanowi ono zał ą cznik nr 37 do protokołu kontroli./ .

Salda kont za lata 2003 –2004 przedstawiały si ę nast ę puj ą co: Saldo konta syntetycznego 011 ś rodki trwałe: na dzie ń 31.12.2003 r. - 6.739.239.39 zł, na dzie ń 31.12.2004 r. - 6.784.128,88 zł. saldo konta syntetycznego 013 – pozostałe ś rodki trwałe : na dzie ń 31.12.2003 r. - 315.795,89 zł, na dzie ń 31.12.2004 r. - 352.475,61 zł. saldo konta syntetycznego 014 – zbiory biblioteczne: na dzie ń 31.12.2003 r.- 84.303,85 zł, na dzie ń 31.12.2004 r. -99.579,15 zł.

Ewidencja dotyczyła nast ę puj ą cych jednostek: Urz ę du Gminy w Br ą szewicach, Biblioteki, Szkół Podstawowych w: Br ą szewicach, Godynicach, Ż urawiu, Chajewie i Trzcince, Publicznego Gimnazjum w Br ą szewicach, Publicznego Przedszkola w Br ą szewicach, Ochotniczy Stra ż y Po ż arnych. Temat inwentaryzacji w jednostce kontrolowanej był przedmiotem kontroli i w nast ę pstwie zalece ń pokontrolnych wydanych przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi pismem nr WK-0915/26/2002 z dnia 8 maja 2002 roku, gdzie w punktach 27, 28 i 29 zobowi ą zano Pana Władysława Iszczka wówczas Przewodnicz ą cego Zarz ą du Gminy Br ą szewice do zapewnienia rzetelnego prowadzenia ewidencji maj ą tku gminy, rzetelnego przeprowadzenia inwentaryzacji składników maj ą tkowych oraz rozliczenia przeprowadzanych inwentaryzacji. Jednostka kontrolowana odpowiedziała pismem Nr F-0911/1/2002 z dnia 8 czerwca 2002 roku, ż e ewidencja b ę dzie

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

prowadzona w sposób rzetelny, inwentaryzacja przeprowadzana w bie żą cym roku /2002/ odbywa ć si ę b ę dzie zgodnie z zasadami okre ś lonymi w ustawie o rachunkowo ś ci i instrukcji inwentaryzacyjnej oraz, ż e rozliczenie przeprowadzonej inwentaryzacji nast ą pi zgodnie z ustaw ą o rachunkowo ś ci. Pismo podpisał Władysław Iszczek – Wójt Gminy. Sprawy z zakresu inwentaryzacji powierzone maj ą w zakresach obowi ą zków Panie: Bartnicka Izabela – Sekretarz Gminy – w cz ęś ci I pkt 27 „zorganizowanie i nadzorowanie nad przeprowadzeniem inwentaryzacji maj ą tku gminy” oraz Krzesisława Kami ń ska – Skarbnik Gminy – w cz ęś ci I pkt 13 „rozliczanie inwentaryzacji przeprowadzanej co roku według stanu na dzie ń 31 grudnia”

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Kontrol ą obj ę to inwentaryzacj ę przeprowadzon ą w 2005 roku. Zasady przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji okre ś la szczegółowo instrukcja inwentaryzacyjna. W instrukcji w sposób wyczerpuj ą cy okre ś lono: cel inwentaryzacji, sposób jej przeprowadzania oraz składniki maj ą tkowe obj ę te obowi ą zkiem inwentaryzacji, metody inwentaryzacji, uprawnienia, obowi ą zki i zadania komisji inwentaryzacyjnej, obowi ą zki zespołów spisowych, cz ę stotliwo ść przeprowadzania inwentaryzacji, sposób wypełniania arkuszy spisowych, ich wyceny oraz obieg dokumentów dotycz ą cych inwentaryzacji. Zarz ą dzeniem nr 5/99 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 21 grudnia 1999 roku powołana została stała Komisja Inwentaryzacyjna w składzie Izabela Bartnicka - przewodnicz ą ca, Józef Podawacz – członek, Janina Owczarek – członek. Stała Komisja Inwentaryzacyjna powołała 12 zespołów spisowych do przeprowadzenia spisu z natury na dzie ń 31.12.2005 roku.

Na podstawie przedło ż onych dokumentów dotycz ą cych przygotowania do spisu, arkuszy spisu z natury i rozlicze ń ksi ę gowych i ewidencji ksi ę gowej stwierdzono co nast ę puje: - spisu z natury dokonano na arkuszach spisowych ponumerowanych zgodnie z ksi ąż k ą druków ś cisłego zarachowania. Arkusze s ą zaparafowane i stanowi ą druki ś cisłego zarachowania. Stwierdzono, ż e s ą wypełnione prawidłowo - zawieraj ą daty i godziny spisu, s ą podpisane przez członków zespołów spisowych i osoby materialnie odpowiedzialne. - osoby materialnie odpowiedzialne przed przyst ą pieniem do spisu składały o ś wiadczenia, ż e wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników maj ą tkowych zostały przekazane do ksi ę gowo ś ci. - na zako ń czenie spisu o ś wiadczenia zło ż one przez osoby jak wy ż ej dotyczyły "nie roszczenia pretensji oraz nie wnoszenia uwag do komisji

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

inwentaryzacyjnej w zakresie ilo ś ci i jako ś ci zinwentaryzowanych składników maj ą tkowych". - na zako ń czenie spisu zespoły spisowe, a nast ę pnie komisja składali pisemne sprawozdanie z przebiegu spisu, które zatwierdzał Kierownik Jednostki. Inwentaryzacje wszystkich składników zostały rozliczone przez zestawienie wycenionych składników maj ą tkowych w zbiorczych zestawieniach spisu powi ą zanych z odno ś nymi pozycjami na arkuszach spisu z natury z ewidencj ą ksi ę gow ą . inwentarzowej z podziałem na poszczególne jednostki: Biblioteki, Szkoły Podstawowa w Br ą szewicach, Szkoła Podstawowa w Godynicach, Szkoła Podstawowa w Ż urawiu, Szkoła Podstawowa w Chajewie, Szkoła Podstawowa w Trzcince, Publiczne Gimnazjum w Br ą szewicach, Publiczne Przedszkole w Br ą szewicach, Urz ą d Gminy w Br ą szewicach, Ochotnicze Stra ż e Po ż arne. Z rozliczenia ko ń cowego inwentaryzacji Urz ę du Gminy w Br ą szewicach na dzie ń 31 grudnia 2005 roku wynika, ż e wyst ą piła nadwy ż ka w kwocie 6.391.485,29 zł . Rozliczenie wyników inwentaryzacji:

Stan Stan wg spisu Ró ż nica ewidencyjny Ś rodki trwałe /011/ 6.784.128,88 14.052.538,56 7.268.409,68 Pozostałe ś rodki trwałe 352.475,61 466.408,34 113.932,73 /013/ Zbiory biblioteczne/014/ 99.579,15 158.705,21 59.126,06 Razem 7.236.183,64 14.677.652,11 7.441.468,47

Jak wynika z przedło ż onych dokumentów na kwot ę ró ż nicy w pozycji „ ś rodki trwałe” składa si ę równie ż warto ść przyj ę tego w 2005 roku na stan ewidencyjny ś rodka trwałego warto ś ci 1.049.983,18 zł, pozostała kwota 6.218.426,50 zł stanowi ró ż nica inwentaryzacyjna. Wyniki inwentaryzacji zatwierdził Wójt Gminy. Uznał nadwy ż k ę za niezawinion ą , powstał ą z powodu nie ewidencjonowania na bie żą co zakupów na kontach maj ą tku trwałego. Postanowił o doksi ę gowaniu nadwy ż ki na odpowiednich kontach Zespołu – O „Maj ą tek trwały”. Kserokopia decyzji Wójta Gminy w sprawie ró ż nic inwentaryzacyjnych wraz z zestawieniami ró ż nic inwentaryzacyjnych kont 011, 013 i 014 stanowi zał ą cznik nr 38 do protokołu kontroli.

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ Ą DU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ Ą DOWEJ

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2005 ROK

Zarz ą d Gminy Br ą szewice zawarł w dniu 29 czerwca 1999 roku umow ę z Zarz ą dem Gminy Brze ź nio i Zarz ą dem Gminy Złoczew na wspólne utrzymanie wysypiska „Zwierzyniec” zlokalizowanego w miejscowo ś ciach G ę sina działka nr 355 i Rydzew działka nr 162 na terenie Gminy Brze ź nio. Zgodnie z aneksem nr 5 z dnia 3 grudnia 2002 roku, porozumienie obowi ą zywało do dnia 31 grudnia 2003 roku. Od 1 stycznia 2004 roku zrezygnowano z przyjmowania odpadów z terenu Gminy Br ą szewice. W dniu 24 maja 2005 roku zawarto nowe porozumienie mi ę dzy: miastem i Gmin ą Złoczew, Gmin ą Br ą szeiwce i Gmin ą Brze ź nio o współdziałaniu w zakresie rekultywacji składowiska odpadów komunalnych „Zwierzyniec”. W roku 2005 wydatkowano ś rodki w wysoko ś ci 5.102,62 zł na dokumentacj ę rekultywacyjn ą oraz bie żą cego utrzymanie nie eksploatowanego mi ę dzygminnego składowiska odpadów stałych „Zwierzyniec”.

Terminowo ść otrzymywania ś rodków na realizacj ę wykonywanych zada ń

Ś rodki przeznaczone na realizacj ę programów zawartych w porozumieniu przekazywano w terminach ustalonych w porozumieniu.

XI. ROZLICZENIA BUD Ż ETU Z SAMORZ Ą DOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2005 ROK

Gmina Br ą szewice nie posiada jednostek organizacyjnych prowadz ą cych finansow ą gospodark ę bud ż etow ą w formie przewidzianej dla zakładu bud ż etowego lub gospodarstwa pomocniczego. Jednostki organizacyjne funkcjonuj ą ce w Gminie Br ą szewice działaj ą według zasad okre ś lonych dla działalno ś ci w formie jednostki bud ż etowej. S ą to Urz ą d Gminy, szkoły podstawowe, gimnazjum, Gminny O ś rodek Pomocy Społecznej.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD Ż ETU GMINY - 2005 ROK

W 2005 roku nie stwierdzono wpłat do bud ż etu gminy z zakładów bud ż etowych i gospodarstw pomocniczych.

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ - 2005 ROK

Na podstawie przedło ż onych kontroluj ą cym dokumentów (sprawozdania o wydatkach bud ż etowych, karty wydatków, dowody ksi ę gowe) stwierdzono, i ż Gmina Br ą szewice, w okresie obj ę tym kontrol ą , nie udzielała dotacji na rzecz samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.

XII. INNE USTALENIA

Brak innych ustale ń .

XIII. USTALENIA KO Ń COWE. ZAŁ Ą CZNIKI.

Protokół zawiera 109 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksi ąż ce kontroli pod pozycj ą 8.

W trakcie kontroli informacji i wyja ś nie ń udzielały ni ż ej wymienione osoby: - Władysław Iszczek - Wójt Gminy Br ą szewice - Krzesisława Kami ń ska - Skarbnik Gminy - Izabela Bartnicka - Sekretarz Gminy - El ż bieta Salamon -Kierownik Ref. Rozwoju Gosp. - Pani Zofia Ługowska - inspektor ds. kadr - Pani Bo ż ena Kwiatkowska - insp. ds. wymiaru podatków i opłat - Pani Krystyna Zdych - insp. ds. gosp. gruntami i ochr. ś r. - Pani Henryka Kurp - insp. ds. ksi ę gowo ś ci podatkowej - Pan Józef Podawacz - inspektor ds. drogownictwa Integraln ą cz ęś ci ą protokołu s ą nast ę puj ą ce zał ą czniki:

1. Test – Wewn ę trzne procedury kontroli.

2. Testu kontroli prawidłowo ś ci prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201

3. Informacja inspektora ds. kadrowych.

4. Protokół kontroli kasy Urz ę du Gminy w Br ą szewicach przeprowadzonej w dniu 27 lutego 2006 r

5. Wydruk komputerowy karty wydatków działu 600 rozdz. 60016 § 4300 za okres od 1.01. do 30.11. 2005 roku

6. Kserokopia Uchwały Nr XXIV/128/05 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 10 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia bud ż etu gminy na 2005 rok.

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

7. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 22/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 31 marca 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005 rok.

8. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 24/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 czerwca 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005.

9. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr 32/2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 wrze ś nia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005.

10. Kserokopia Uchwały Nr XXXI/152/05 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 22 grudnia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005.

11. Kserokopia Zarz ą dzenia Nr /2005 Wójta Gminy w Br ą szewicach z dnia 30 grudnia 2005 roku w sprawie dokonania zmian w bud ż ecie gminy na 2005.

12. Kserokopia faktury nr 46/2005 na kwot ę 17.080 zł.

13. Kserokopia faktury nr 104/05 na kwot ę 65.817,78 zł.

14. Kserokopia faktury nr 892/05 na kwot ę 2.244,80 zł

15. Zestawienie danych dotycz ą cych dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ś ci.

16. Zestawienie danych dotycz ą cych dochodów z tytułu podatku rolnego.

17. Ustalenie danych dotycz ą cych podatku od ś rodków transportu.

18. Kserokopie: faktury VAT nr 26/2005 z dnia 10.12.2005 roku i faktury VAT nr 5 z dnia 4.08.2005 roku.

19. Zarz ą dzenie nr 3/2003 Wójta Gminy Br ą szewice z dnia 13 czerwca 2003 roku w sprawie powołania Zast ę pcy Wójta.. 20. Pismo NZ: OiSO.B//04 z dnia 23.02.2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce kierownikowi Referatu Organizacyjnego. 21. Pismo NZ:OiSO.B/97/04 z dnia 29 wrze ś nia 2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce Zast ę pcy Wójta Gminy. 22. Pismo NZ: OiSO.B/100/05 z dnia 20.04.2005 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce kierownikowi Referatu Organizacyjnego. 23. Pismo NZ:OiSO.B/101/05 z dnia 20 kwietnia 2004 roku przyznaj ą ce miesi ę czne wynagrodzenie Pani Teresie Gał ą zce Zast ę pcy Wójta Gminy. 24. Kartoteka zarobkowa wg wynagrodzenia za okres 16 czerwiec 2004 – 31 marzec 2006 zast ę pcy Wójta Pan Teresy Gał ą zki.

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

25. Zakres uprawnie ń , obowi ą zków i odpowiedzialno ś ci Pani Teresy Gał ą zki Kierownika Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich 26. Wyja ś nienie Wójta Gminy w sprawie zatrudnienia Pani Teresy Gał ą zki na stanowisku zast ę pcy Wójta. 27. Kserokopia umowy zawartej w dniu 1 wrze ś nia 2003 roku z Pani ą Teres ą Gał ą zk ą na u ż ywanie samochodu osobowego marki „Skoda” nr rejestracyjny SIR 9534 w celu wykonywania obowi ą zków słu ż bowych na terenie gminy. 28. Kserokopia umowy zawartej w dniu 1 wrze ś nia 2003 roku z (….) 33 na u ż ywanie samochodu osobowego marki „Skoda” nr rejestracyjny SIR 9534 w celu wykonywania obowi ą zków słu ż bowych na terenie gminy. 29. Wyja ś nienie Pani Teresy Gał ą zki Zast ę pcy Wójta na okoliczno ść u ż ywania prywatnego samochodu osobowego do celów słu ż bowych. 30. Zestawienie polece ń wyjazdu słu ż bowego pracowników obj ę tych kontrol ą . 31. Kserokopia uchwały nr VII/35/2003 Rady Gminy w Br ą szewicach z dnia 14 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia diety dla sołtysów. 32. Dane dotycz ą ce zada ń inwestycyjnych realizowanych w latach 2004 – 2005 (10 kart). 33. Zamówienia publiczne udzielone na roboty budowlane i na dostawy lub usługi w 2004 i 2005 roku. 34. Plan nakładów na budow ę oczyszczalni wraz z kanalizacj ą w Br ą szewicach. 35. Kserokopia ubezpieczeniowych gwarancji usuni ę cia wad i usterek nr 150600/15/7/2006. 36. Kserokopia umowy nr 28/2005 na wykonanie kanalizacji sanitarnej wzdłu ż drogi Br ą szewice. 37. O ś wiadczenie Wójta Gminy w sprawie terenu strze ż onego. 38. Kserokopia decyzji Wójta Gminy w sprawie ró ż nic inwentaryzacyjnych wraz z zestawieniami ró ż nic inwentaryzacyjnych kont 011, 013 i 014.

Niniejszy protokół sporz ą dzono w dwóch jednobrzmi ą cych egzemplarzach i podpisano w dniu 18 kwietnia 2006 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z zał ą cznikami pozostawiono w Urz ę dzie Gminy w Br ą szewicach. Kierownika jednostki poinformowano o przysługuj ą cym mu prawie odmowy podpisania protokołu i zło ż enia w ci ą gu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyja ś nie ń , co do przyczyn tej odmowy.

Kontroluj ą cy: Jednostka kontrolowana:

33 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączenia art.5ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23 ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny.WyłączeniadokonałZastępcaNaczelnika WydziałuKontroliRIOwŁodziRomanDrozdowski.

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BR Ą SZEWICE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź , tel. 42-6366896, fax 6367424

...... (Dorota Ryl) ...... (Stanisław Gwis)

Kwituj ę odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______100