Rettledning Til RF-1215 Selskapsmelding for Selskap Med Deltakerfastsetting 2016 Fastsatt Av Skattedirektoratet
Total Page：16
File Type：pdf, Size：1020Kb
Rettledning til RF-1215 Selskapsmelding for selskap med deltakerfastsetting 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet Selskap med deltakerfastsetting etter Selskapet kan søke om utsettelse hvis det Særlig om bruken av skatteloven § 10-40, skal levere er svært vanskelig å levere innen fristen. fortegn i skjema selskapsmelding (RF-1215). Selskapet skal ikke lenger ha fastsetting Deltakerfastsetting gjennom føres når etter nettometoden for selskap med Hovedregel en økonomisk virksomhet utøves for to deltakerfastsetting dersom det bare har to I utgangspunktet skal alle tall innrap- eller flere deltakeres felles regning og deltakere og disse inngår ekteskap eller porteres uten fortegn når det klart fremgår risiko, og minst en av deltakerne har et registrert partnerskap med hverandre. av ledeteksten om tallet skal tillegges eller ubegrenset ansvar for virksomhetens Tilsvarende gjelder dersom deltakerne er trekkes fra i forhold til den sammenheng samlede forpliktelser. meldepliktige samboere iht. det føres inn i. Det skal altså ikke brukes Selskapsmelding pliktes derfor utfylt folketrygdloven § 25-4 første ledd første minustegn når teksten forteller at det for: punktum. Har ikke selskapet andre dreier seg om kostnader, underskudd, deltakere skal foretakets skattefastsetting mv., og tilsvarende ingen plusstegn ved - ansvarlig selskap med solidarisk skje på samme måte som for inntekter, overskudd mv. Et unntak fra ansvar (ANS), enkeltpersonforetak fra og med dette kan illustreres ved følgende - ansvarlig selskap med proratarisk inntektsåret de to deltakerne fastsettes eksempel: (delt) ansvar (DA), under ett, dvs. særskilt fastsetting i - indre selskap, skatteklasse 1E eller felles fastsetting i En utleieaktivitet har i inntektsåret gitt - kommandittselskap (KS), skatteklasse 2 eller 2F. Foretaket leverer i større kostnader enn inntekter: - partrederi (PR), og så fall ikke lenger selskapsmelding. I - tilsvarende utenlandsk selskap som stedet leveres næringsoppgave som Inntekter 30 000 driver virksomhet som er vedlegg til hovedutøverens eller begge skattepliktig i Norge. ektefellenes/partnernes skattemelding. Kostnader 35 000 Underskudd 5 000 Også sameier skal regnes som selskap Vedlegg til som skal ha deltakerfastsetting dersom de driver virksomhet for eiernes felles selskapsmeldingen Som vedlegg til selskapsmeldingen plikter regning og risiko. For å føre dette underskuddet på 5 000 selskapet å sende inn: kroner inn i en post med ledetekst "Inntekt - RF-1233 «Selskapets melding over ved utleie" må beløpet settes med negativt Levering av deltakerens inntekt og formue i fortegn for å kunne trekkes fra - det er jo selskapsmelding med selskap med deltakerfastsetting» for en kostnad (det motsatte av ledeteksten) vedlegg hver enkelt som har vært deltaker i og ikke en inntekt. Denne meldingen skal leveres elektronisk. løpet av inntektsåret og Mer informasjon om årets elektroniske - Næringsoppgave, dvs. RF-1175 innleveringsløsning finner du på «Næringsoppgave 1» eller RF-1167 Presiseringer I sum- og resultatfelter brukes alltid skatteetaten.no. «Næringsoppgave 2)». minustegn når summen er negativ. Selskapet er ansvarlig for utfylling og Det kan også være andre vedlegg som innlevering av selskapsmelding mv., og selskapet plikter å sende inn sammen Innledende opplysninger denne skal underskrives av selskapets med næringsoppgaven. Alle som leverer om selskapet styre eller daglig leder. Har ikke selskapet RF-1167 skal også sende inn RF-1052 styre eller daglig leder, underskrives «Avstemming av egenkapital mv.» og selskapsmeldingen av en utpekt repre- RF-1217 «Spesifikasjon av forskjeller Ansvarsform Her oppgir en hvordan deltakernes ansvar sentant blant deltakerne, jf. mellom regnskapsmessige og er organisert. Svaralternativene er: skatteforvaltningsloven § 8-9. skattemessige verdier». - Ansvarlig selskap, Selskapet skal levere selskapsmeldingen Kopi av RF-1233 sendes deltakerne. - Selskap med delt ansvar, innen utgangen av mai i året etter Denne brukes som grunnlag for deltakers - Indre selskap, inntektsåret. utfylling av RF-1221. Rettledning (RF- - Kommandittselskap, 1288) gir veiledning om utfylling av - Partrederi For utenlandsk selskap med RF-1233. - annet deltakerfastsetting er hver enkelt deltaker ansvarlig for at meldingene blir sendt inn. Som vedlegg til selskapsmeldingen skal For utenlandsk selskap med Også slik selskapsmelding skal leveres selskapet levere RF-1220 deltakerfastsetting oppgir en den norske elektronisk via altinn.no. «Tilleggsskjema for beregning av Sentralskattekontoret for storbedrifter kan deltakerens inntekt i ansvarlig selskap mv. selskapsform som ligner mest på gi opplysninger om norsk i skogbruk og reindrift» for deltakere som selskapets. identifikasjonsnummer og registrere hvem får gjennomsnittsfastsetting. som skal signere meldingene. RF-1216B Organisasjonsnummeret til ev. norsk Dette gjelder kun selskap som har hatt Uttak av eiendeler fra norsk konsernspiss skatteposisjon uten tilknytning til eiendel beskatningsområde Med "norsk" menes selskap skattepliktig til eller gjeldspost. Med skatteposisjon uten I skatteloven § 9-14 er det regler om Norge. Med "konsernspiss" menes tilknytning til eiendel eller gjeldspost, beskatning ved uttak av eiendeler fra øverste/ første morsselskap i en uavbrutt menes skattemessig underskudd, gevinst- norsk beskatningsområde. Regelen rekke som direkte eller indirekte og tapskonto og tomme saldoer (både innebærer at uttak av eiendeler og representerer flertallet av stemmene i de positive og negative). Dersom det er forpliktelser fra norsk beskatningsområde underliggende selskap etter definisjonen i sannsynlig at utnyttelse av den generelle behandles på samme måte som selskapsloven § 1-2 andre ledd. skatteposisjonen er det overveiende motiv realisasjon. Gevinst eller tap vil i disse for transaksjonen vil skatteposisjonen falle tilfellene tilsvare differansen mellom bort, eller inntektsføres uten rett til eiendelens markedsverdi og skattemessig Kontorkommunens navn og verdi på tidspunktet for uttak. RF-1109 kommunenummer avregning mot underskudd. Her oppgis registrert kontorkommune ved ”Uttak fra norsk område for skattlegging ” inntektsårets utløp. Feltet fylles ikke ut for Hvis selskapet i inntektsåret har vært skal i disse tilfellene sendes inn. For visse utenlandsk selskap med involvert i fisjon/fusjon, skal det i tillegg til eiendeler kan det under visse vilkår gis deltakerfastsetting. svar på spørsmål og avkryssing gis utsettelse med skattebetalingen frem til opplysninger i eget vedlegg om følgende faktisk realisasjon. For nærmere forhold: informasjon om reglene se RF-1110 Opplysninger om selskapet Rettledning til RF-1109 uttak fra norsk a) Navn og organisasjonsnummer på område for skattlegging . Har selskapet hovedkontor i utlandet? de selskap som omfattes av En svarer ja hvis selskapet har fusjonen/fisjonen. Opplysninger om og hovedkontor i et annet land enn Norge. dokumentasjon av Norsk selskap som har eiendom i utlandet b) Tidspunktet for fusjonen/fisjonen eller driver virksomhet i utlandet, skal kontrollerte transaksjoner svare nei på spørsmålet. c) Etter hvilke prinsipper selskapets og mellomværender med skattemessige eiendeler/gjeld og nærstående jf. Andel underskudd i utenlandsk selskap skatteposisjoner er fordelt mellom skatteforvaltningsloven kommer bare til fradrag dersom overdragende og overtakende deltakeren uttrykkelig erklærer at alt selskap. § 8-11 med forskrift underlagsmateriale til selskapets regnskap vil bli fremlagt på I stedet for egne merknader kan kopi av Opplysningsplikt skattemyndighetenes begjæring, jf. fusjons-/fisjonsavtale vedlegges når I skatteforvaltningsloven § 8-11 med skatteloven § 10-41 første ledd siste denne redegjør for de nevnte forhold. forskrifter er det regler om melding og setning. Dette erkjennes ved å krysse av annen dokumentasjon for kontrollerte for ”ja” på spørsmålet på side 1. transaksjoner mv. Oppfyller selskap med Er selskapet oppløst i inntektsåret? deltakerfastsetting minst et av de følgende Selskap som er registrert i Utenlandsk selskap med vilkårene skal selskapet svare ja på det foretaksregisteret anses ikke for oppløst deltakerfastsetting fører beløpene i avsnitt første kontroll-spørsmålet og sende inn før alle disse vilkårene er oppfylt: IV, V og VIII i bokføringsvalutaen. Også RF-1123 «Kontrollerte transaksjoner og næringsoppgaven og andre vedlegg skal mellomværender»: - selskapsmøtet har besluttet føres i bokføringsvalutaen jf. - Selskapet har hatt transaksjoner med oppløsning i henhold til selskapsloven skatteforvaltningsloven § 8-9 fjerde ledd nærstående selskaper eller §§ 2-37 til 2-42, og skatteforvaltningsforskrift § 8-9-2 . innretninger med en samlet verdi på - oppløsningen er meldt til kr 10 000 000 eller mer i inntektsåret. foretaksregisteret og Er selskapet hjemmehørende i Norge - avviklingsperioden er ferdig og trenger enn ikke oppgi hvilken valuta - Selskapet er hjemmehørende i Norge melding om sletting er sendt til meldingene er ført i. Slike selskap plikter å og har i inntektsåret hatt disposisjoner foretaksregisteret. føre meldingene i norske kroner. med en samlet verdi på kr 10 000 000 eller mer, med et eller flere faste Selskap med deltakerfastsetting som er driftssteder som selskapet har i Er selskapet et rederi? registrert i foretaksregisteret, anses ikke utlandet. Det skal svares ja hvis selskapet er oppløst selv om virksomheten har deltaker i annet selskap med opphørt. deltakerfastsetting som utøver - Selskapet er hjemmehørende i rederivirksomhet. Er ikke selskapet registrert i utlandet og har i inntektsåret