REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Gmina Bedlno

Termin kontroli: 12 listopada – 31 grudnia 2013

Teresa Michalska Kontroluj ący Ewa Chojka (imi ę, nazwisko, Lech Leszczy ński stanowisko słu żbowe ): Szymon Georgjew

Okres obj ęty kontrol ą 2011 - I półrocze 2013

WK 601/2/50 /2013 z dnia 30 Numer i data upowa żnienia: pa ździernika 2013 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE Gmina Bedlno położona jest w centralnej Polsce, w północnej części województwa łódzkiego, w powiecie kutnowskim pomiędzy drogą krajową nr 92 Warszawa – Poznań, a doliną rzeki Bzury wchodzącą w skład Pradoliny Warszawsko – Berlińskiej i obszaru chronionego Natura 2000. Gmina Bedlno graniczy z gminami powiatu kutnowskiego: od zachodu z Gminą Krzyżanów, od północnego wschodu z Gminą Oporów, od północnego zachodu z Gminą Żychlin, natomiast od południa z gminami powiatu łowickiego: Bielawy i Zduny. Gmina Bedlno, której powierzchnia wynosi 126 km² jest największą pod względem powierzchni gminą powiatu kutnowskiego, a jej obszar, który na dzień 13 listopada 2013 roku zamieszkiwało 5.888 osób, podzielony jest na 39 sołectw obejmujących 89 miejscowości. Gmina Bedlno jest gminą wiejską, w której dominują średniej wielkości gospodarstwa rolne o powierzchni 10-15 ha zajmujące się produkcją roślinno – zwierzęcą. Na terenie Gminy są też duże wyspecjalizowane gospodarstwa nastawione na produkcję mleka, trzody chlewnej bądź drobiu, jak również gospodarstwa specjalizujące się w produkcji warzyw. Walorem turystyczno – przyrodniczym Gminy przyciągającym coraz więcej osób chcących odpocząć na łonie natury jest obszar chronionego krajobrazu tzw. „Pradoliny Warszawsko – Berlińskiej” obejmującej głównie dolinę rzeki Bzury, fragment doliny rzeki Ochni oraz doliny rzeki Ner. Urząd Gminy Bedlno, Bedlno 24, 99-311 Bedlno , tel. +24 282 14 20 , fax. +24 282 17 50 , BIP: ug.bedlno.bip.org.pl , strona www: bedlno.pl.

Strukturę ludności Gminy Bedlno na dzień: 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku przedstawiono w tabeli: Przedziały 31.12.2011 31.12.2012 30.06.2013 wiekowe Kobiety Męż czy źni Kobiety Męż czy źni Kobiety Męż czy źni 0-6 171 175 189 182 175 178 7-17 326 343 287 328 286 321 18 29 46 48 37 39 34 19-65 2.067 2.055 2.040 19-60 1.683 1.657 1.646 pow.60 835 832 836 pow.65 383 378 375 Razem 3.044 3.014 3.013 2.980 2.982 2.948 Ogółem 6.058 5.993 5.930

Na dzień 31 grudnia 2011 roku stopa bezrobocia wynosiła dla powiatu kutnowskiego 17,40% przy średniej dla województwa łódzkiego 12,70% i średniej krajowej 12,50 %. Według stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku, wskaźnik ten kształtował się na terenie powiatu kutnowskiego na poziomie 17,40%, wobec średniej w województwie łódzkim - 14,00% i średniej krajowej - 13,40%. Na dzień 31 grudnia 2012 roku liczba bezrobotnych w Gminie Bedlno wynosiła 313 osób, w tym 157 kobiet, a na dzień 30 czerwca 2013 roku – 350 osób, w tym 163 kobiety.

______2 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Urząd Gminy w Bedlnie zarejestrowany jest w systemie REGON i posiada numer statystyczny 000532576 nadany przez Urząd Statystyczny w Łodzi, ul. Suwalska 29 zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 16 września 2009 roku. Osoba prawna - Gmina Bedlno otrzymała numer REGON 611015543, co stwierdza zaświadczenie z dnia 14 września 2009 roku. Urząd Skarbowy w Kutnie nadał Urzędowi Gminy w Bedlnie numer identyfikacyjny 775- 10-06-722 zgodnie z decyzją z dnia 9 maja 1995 roku, natomiast Gminie Bedlno decyzją z dnia 25 października 2002 roku, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kutnie nadał numer identyfikacji podatkowej 775-24-06-180. Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Bedlno za rok 2011, 2012 oraz I półrocze 2013 roku.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE Dla scharakteryzowania sytuacji finansowej Gminy Bedlno w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych - Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, sporządzonych na dzień 31 grudnia 2010 roku, na dzień 31 grudnia 2011 roku i na dzień 31 grudnia 2012 roku, kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Bedlno w okresie 2010-2012.

Dane:

Sym Opis rok 2010 rok 2011 rok 2012 bol Do Wykonane dochody ogółem 14 411 834,28 14 561 593,51 14 526 312,36 Dm Wykonane dochody maj ątkowe 700 198,68 1 270 794,28 2 104 754,98 Db Wykonane dochody bie żą ce 13 711 635,60 13 290 799,23 14 299 533,26 Sm Dochody ze sprzeda ży maj ątku 87 622,68 46 479,41 8 974,00 Wo Wykonane wydatki ogółem 14 471 404,17 14 326 519,73 14 704 086,11 Wm Wykonane wydatki maj ątkowe 2 429 934,17 2 448 973,22 2 104 754,98 Wb Wykonane wydatki bie żą ce 12 041 470,00 11 877 546,51 12 599 331,13 Ww Wykonane wydatki na wynagrodzenia 5 901 231,99 6 123 673,86 6 688 838,38 Zo Zobowi ązania ogółem 496 450,50 501 888,89 741 027,50 Zw Zobowi ązania wymagalne 0,00 0,00 0,00 Zobowi ązania wymagalne wobec ZUS, Zu 0,00 0,00 0,00 KRUS, NFZ Zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na Zo-UE 496 450,50 501 888,89 741 027,50 projekty unijne Odsetki od zaci ągni ętych kredytów i O 0,00 0,00 0,00 po życzek Spłata rat kapitałowych od zaci ągni ętych R 0,00 0,00 0,00 kredytów i po życzek Spłata rat kapitałowych od zaci ągni ętych R-UE kredytów i po życzek bez rat na projekty 0,00 0,00 0,00 unijne Tb Transfery bie żą ce z bud żetu pa ństwa 9 142 112,47 8 795 795,94 9 248 872,90 No Nadwy żka operacyjne 1 670 165,60 1 413 252,72 1 700 202,13

Zestawienie wskaźników przedstawiono w poniżej wyszczególnionych tabelach:

LP SYMBOL I NAZWA WSKA ŹNIKA ROK OBROTOWY I. WSKAŹNIKI BUD ŻETOWE 2010 2011 2012 w % 1 WB1 udział dochodów bie żą cych w dochodach ogółem 95,10 91,30 98,40 2 WB2 udział dochodów własnych w dochodach ogółem 34,40 30,30 33,80 3 WB3 udział nadwy żki operacyjnej w dochodach ogółem 11,60 9,70 11,70 4 WB4 udział wydatków maj ątkowych w wydatkach ogółem 16,80 17,10 14,30

______3 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5 WB5 obci ąż enie wydatków bie żą cych wydatkami na wynagrodzenia i pochodnymi od wynagrodze ń 49,00 51,60 53,10

6 WB6 udział nadwy żki operacyjnej i dochodów ze sprzeda ży maj ątku w dochodach ogółem 12,20 10,00 11,80 7 WB7 wska źnik samofinansowania 97,50 109,60 180,80

Wskaźnik W B1 - udział dochodów bieżących w dochodach ogółem

Db- dochody bieżące, DO - dochody ogółem zmieniał się na przestrzeni lat 2010-2012. W 2010 roku wynosił 95,10%, w 2011 roku zmniejszył się do poziomu 91,30%, następnie w 2012 roku wzrósł do poziomu 98,40%.

Wskaźnik W B2 - udział dochodów własnych w dochodach ogółem

Dw - dochody własne, DO - dochody ogółem Wskaźnik określa udział dochodów własnych w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2010, 2011 i 2012). W 2010 roku dochody własne stanowiły 34,40 % dochodów ogółem, w 2011 roku udział ten zmniejszył się w stosunku do roku 2010 i wyniósł 30,30 %, natomiast w roku 2012 wskaźnik ten kształtował się na poziomie 33,80 %.

Wskaźnik W B3 - udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem

NO - nadwyżka operacyjna, DO - dochody ogółem Wskaźnik obrazuje stopień możliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub bieżących w stosunku do osiągniętych dochodów i w roku 2010 wyniósł 11,60 %, w roku 2011 zmniejszając się do 9,70 %, a w roku 2012 ukształtował się na poziomie 11,70 %.

Wskaźnik W B4 - udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem

Wm - wydatki majątkowe, WO - wydatki ogółem Wskaźnik określa udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. W analizowanym okresie wahał się z poziomu 16,90 % w 2011 roku wzrastając do 17,10 % w roku 2012, a następnie spadł do poziomu 14,30 % w roku 2012.

Wskaźnik W B5 - obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia

Ww - wydatki na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń, Wb - wydatki bieżące,

______4 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wskaźnik określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń w wydatkach bieżących. W latach 2010– 2013 w/w. wskaźnik kształtował się na poziomie 49,00 % – 53,10 %.

Wskaźnik W B6 - udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem

NO - nadwyżka operacyjna, Sm - dochody ze sprzedaży majątku, DO - dochody ogółem Wskaźnik udziału nadwyżki operacyjnej powiększonej o dochody ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem kształtował się w latach 2010-2012 w wielkościach odpowiednio: 12,20 %, 10,00 % i 11,80%.

Wskaźnik W B7 - wskaźnik samofinansowania

NO - nadwyżka operacyjna, Dm - dochody majątkowe, Wm - wydatki majątkowe Wskaźnik obrazuje zdolność samofinansowania i obliczony jako suma nadwyżki operacyjnej i dochodów majątkowych w odniesieniu do wydatków majątkowych, w jednostce kontrolowanej w latach 2010-2011 wykazywał tendencję wzrostową z 97,50 % w roku 2010 do 109,60 % w roku 2011, a następnie osiągnął poziom 180,80 % w 2012 roku. LP SYMBOL I NAZWA WSKA ŹNIKA ROK OBROTOWY II. WSKA ŹNIKI NA MIESZKA ŃCA 2010 2011 2012 w zł 1 WL1 transfery bie żą ce na mieszka ńca 1 544,54 1 499,20 1 608,78 2 WL2 nadwy żka operacyjna na mieszka ńca 282,17 240,88 295,74 3 WL3 zobowi ązania ogółem na mieszka ńca 83,87 85,54 128,90

4 WL4 zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na projekty unijne na mieszka ńca 83,87 85,54 128,90 Jak wynika z powyższej tabeli:

Wskaźnik W L1 – transfery bieżące na mieszkańca

W L1 =Tb : L

Tb – transfery bieżące (subwencja ogólna i dotacje bieżące), L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego Wskaźnik transferów bieżących na jednego mieszkańca zmieniał się na przestrzeni badanego okresu mianowicie: z poziomu 1.544,54 zł w 2010 roku spadł do 1.499,20 zł w 2011 roku, a następnie wzrósł do 1.608,78 zł w 2012 roku.

Wskaźnik W L2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca

NO – nadwyżka operacyjna, L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego

______5 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wskaźnik nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca wykazywał najpierw tendencję spadkową, wzrastając pod koniec badanego okresu: w roku 2010 roku wynosił 282,17 zł, w roku 2011 spadł do 240,88 zł, a w roku 2012 wzrósł do 295,44 zł.

Wskaźnik W L3 – zobowiązania ogółem na mieszkańca

W L3 =Zo : L

Zo – zobowiązania ogółem, L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego. Wskaźnik zobowiązań ogółem na mieszkańca wykazywał tendencję wzrostową i wynosił w 2010 roku 83,87 zł, w 2011 roku 85,54 zł i w 2012 roku 128,90 zł.

Wska źnik W L4 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne na mieszkańca

W L4 =Zo _UE : L

Zo_UE – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne tj. środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, L – liczba mieszkańców jednostki samorządu terytorialnego. W/w. wskaźnik wykazywał wartości tożsame ze wskaźnikiem WL3 , co wskazuje na nie zaciąganie przez jednostkę w okresie 2010-2012 roku zobowiązań z tytułu umów zawartych na realizację projektów współfinansowanych ze środków, o których mowa w art.5 ust.3 ustawy o finansach publicznych z 2009 roku (Dz. U. nr 157, poz.1240 ze zm.).

Zestawienie wskaźników charakteryzujących zobowiązania Gminy Bedlno za lata 2010 – 2012 przedstawiono w tabeli:

LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY III. WSKA ŹNIKI DLA ZOBOWI ĄZA Ń 2010 2011 2012 w % 1 WZ1 udział zobowi ąza ń ogółem w dochodach ogółem 3,40 3,40 5,10

2 WZ2 zobowi ązania ogółem bez zobowi ąza ń na projekty unijne w dochodach ogółem 3,40 3,40 5,10 3 WZ3 obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia 0,00 0,00 0,00

4 WZ4 obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia bez rat kapitałowych na projekty unijne 0,00 0,00 0,00 5 WZ5 obci ąż enie dochodów własnych obsług ą zadłu żenia 0,00 0,00 0,00

6 WZ6 obci ąż enie dochodów bie żą cych wydatkami bie żą cymi i obsług ą zadłu żenia 87,80 89,40 88,10

7 WZ7 udział zobowi ąza ń wymagalnych w zobowi ązaniach ogółem 0,00 0,00 0,00

8 WU1 udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ w dochodach ogółem 0,00 0,00 0,00

9 WU2 udział zobowi ąza ń wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ w zobowi ązaniach ogółem 0,00 0,00 0,00

Wskaźnik W Z1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem

ZO – zobowiązania ogółem,

______6 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

DO – dochody ogółem, Wskaźnik udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem, kształtował się na identycznym poziomie w latach 2010-2011 wynosząc 3,40 %, a w 2012 roku wzrósł do 5,10 %.

Wskaźnik W Z2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem

ZO - UE – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne, DO – dochody ogółem Powyżej wymieniony wskaźnik w latach 2010-2012 wykazywał wartości tożsame z wysokością wskaźnika WZ1 , co wskazuje na nie zaciąganie zobowiązań z tytułu umów zawartych na realizację projektów z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust.3 ustawy o finansach publicznych z 2009 roku.

Wskaźnik W Z3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia

O – odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, R – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek, DO – dochody ogółem Wskaźnik obciążenia dochodów ogółem obsługą zadłużenia w latach 2010-2012 wynosił 0%.

Wskaźnik W Z4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne

O – odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, R - UE – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek bez rat kapitałowych na projekty unijne, DO – dochody ogółem Wskaźnik obciążenia dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne w latach 2010-2012 wynosił 0%

Wskaźnik W Z5 – obciążenie dochodów własnych obsługą zadłużenia

WZ5 = O + R : D w O – odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, R – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek, Dw – dochody własne Wskaźnik obciążenia dochodów własnych obsługą zadłużenia w latach 2010-2012 wynosił 0%

Wskaźnik W Z6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia

Wb – wydatki bieżące, R – spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek,

______7 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

O – odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek, Db – dochody bieżące Wskaźnik obciążenia dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia w roku 2010 wynosił 87,80%, zwiększając się do 89,40% w 2011 roku, a następnie w roku 2012 uległ zmniejszeniu do poziomu 88,10%

Wskaźnik W Z7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem

Zw– zobowiązania wymagalne, ZO– zobowiązania ogółem Wskaźnik udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem w latach 2010- 2012 wynosił 0%

Również wskaźniki WU1 i WU2 wynoszące w latach 2010, 2011 i 2012 0 % wskazują na brak wymagalnych zobowiązań jednostki wobec ZUS-u, KRUS-u i NFZ.

Na lata 2011, 2012 i 2013 Gmina Bedlno nie planowała rozchodów z tytułu spłat rat i odsetek wobec nie posiadania zadłużenia. Poniżej przedstawiono: wyliczenie wskaźnika maksymalnej spłaty zadłużenia określonego w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych - dla Gminy Bedlno na rok: 2011, 2012 i 2013. Wzór:

gdzie poszczególne symbole oznaczają: R - planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, O - planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D - dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db - dochody bieżące, Sm - dochody ze sprzedaży majątku, Wb - wydatki bieżące, n - rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n -1 - rok poprzedzający rok budżetowy, n -2 - rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n – 3 - rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata. Dane do wyliczenia wskaźnika określonego art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2011:

______8 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Symbol (warto ść w zł) 2008 2009 2010 2011 (n-3) (n-2) (n-1) (n) Wykonane wykonane planowane ze Planowane sprawozdania za III kwartały R 0,00 0,00 0,00 0,00 O 0,00 0,00 0,00 0,00 D 12.604.385,97 13.529.706,06 13.867.106,11 14.426.758,92 Db 12.332.520,27 13.071.407,51 13.096.772,11 13.086.444,05 Sm 265.865,70 450.788,36 131.000,00 116.000,00 Wb 9.830.088,72 10.572.962,34 12.521.202,77 13.435.749,22

Wynik: wskaźnik wyliczony dla roku 2011 wynosił 0,00 < 0,1629

Średnia arytmetyczna dochodów bieżących, powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów ogółem za lata 2008, 2009 i 2010 (plan za III kwartały) wyniosła 0,1629, co wskazuje na możliwości jednostki w zakresie dokonywania spłat rat i odsetek od planowanych do zaciągnięcia kredytów i pożyczek. Wieloletnią Prognozą Finansową Gminy Bedlno na lata 2011-2014 przyjętą uchwałą nr IV/24/2011 Rady Gminy Bedlno wskazano na objęty nią okres zerową kwotę zadłużenia oraz nie planowano przychodów z tytułu pożyczek, kredytów i emisji obligacji.

Dane do wyliczenia wskaźnika określonego art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2012: Symbol (warto ść w zł) 2009 2010 2011 2012 (n-3) (n-2) (n-1) (n) Wykonane wykonane planowane ze Planowane sprawozdania za III kwartały R 0,00 0,00 0,00 0,00 O 0,00 0,00 0,00 0,00 D 13.529.706,06 14.411.834,28 13.964.826,30 14.584.008,15 Db 13.071.407,51 13.711.635,60 12.624.511,43 14.291.203,05 Sm 450.788,36 87.622,68 116.000,00 75.000,00 Wb 10.572.962,34 12.041.470 12.973.816,60 13.935.759,15

Wynik: wskaźnik zadłużenia na rok 2012 wynosił 0,00 < 0,1078

Średnia arytmetyczna z lat 2009, 2010 i 2011 dochodów bieżących, powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów ogółem wyniosła 0,1078, co wobec nieplanowania spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych zobowiązań wskazuje na spełnienie nierówności opisanej w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych i możliwości zaciągania kredytów i pożyczek oraz emisji papierów wartościowych określonych w art. 89 ust.1 pkt 2-4 i art. 90 ww. ustawy. Zapisy Wieloletniej Prognozy Finansowej dla Gminy Bedlno na lata 2012-2015 przyjętej uchwałą nr IX/78/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku określały zerową kwotę długu na koniec 2011 roku oraz planowany na 2012 rok deficyt budżetu w kwocie 1.097.000,00 zł, na pokrycie którego planowano zaciągnąć zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek. Dopuszczalny wskaźnik spłaty zobowiązań na 2012 rok ustalono na 10,78%.

______9 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dane do wyliczenia wskaźnika określonego art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2013: Symbol (warto ść w zł) 2010 2011 2012 2013 (n-3) (n-2) (n-1) (n) Wykonane Wykonane planowane ze Planowane sprawozdania za III kwartały R 0,00 0,00 0,00 0,00 O 0,00 0,00 0,00 0,00 D 14.411.834,28 14.561.593,51 14.275.237,13 15.015.314,78 Db 13.711.635,60 13.290.799,23 13.982.432,03 14.858.758,78 Sm 87.622,68 46.479,41 75.000,00 75.000,00 Wb 12.041.470 11.877.546,51 13.870.788,13 13.979.478,87 Wynik: wskaźnik zadłużenia na rok 2013 wynosił 0,00 < 0,0784 Średnia arytmetyczna z lat 2010, 2011 i 2012 dochodów bieżących, powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące w stosunku do dochodów danego roku ogółem wyniosła 0,0784, co wskazuje na możliwości Gminy w zakresie spłat rat i odsetek w zgodności z opisaną art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych nierównością. Uchwała nr XVI/130/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2013-2016 określała zerową kwotę długu, nie przewidywała na objęty nią okres przychodów, w tym z tytułu zaciąganych kredytów, pożyczek i emisji papierów wartościowych, a co za tym idzie, brak rozchodów z tytułu spłaty długu, maksymalny wskaźnik spłaty zobowiązań określony art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2013 zaplanowano na 7,84%. Szczegółowe wyliczenie maksymalnego dopuszczalnego wskaźnika zadłużenia określonego art. 243 ustawy 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2011, 2012 i 2013 zawarto w zał ączniku nr 2 protokołu kontroli.

Przestrzeganie art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych Zgodnie z art. 242 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, organ stanowiący nie może uchwalić budżetu, w którym planowane wydatki bieżące są wyższe niż planowane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 cytowanej ustawy. Na koniec roku budżetowego wykonane wydatki bieżące nie mogą być wyższe niż wykonane dochody bieżące powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki. Wysokość dochodów bieżących i wydatków bieżących za lata 2010 – 2012 Gminy Bedlno kształtowała się następująco:

2010 2010 2011 2011 2012 2012 2013 Plan Wykonanie Plan Wykonanie Plan wykonanie plan 15.302.842,08 15.542.221,77 14.837.214,05 15.061.815,51 16.265.962,05 16.305.605,90 16.594.538,78 Dochody bie żą ce 13.536.239,08 13.711.635,60 13.086.444,05 13.290.799,23 14.291.203,05 14.299.533,26 14.858.758,78 plus + 1.735.780,00 nadwy żka z lat + 1.766.603,00 + 1.830.586,17 + 1.750.770,00 + 1.771.016,28 + 2.006.072,64 + 2.006.072,64 ubiegłych plus wolne środki

______10 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wydatki bie żą ce 12.954.669,74 12.041.470,00 13.435.749,22 11.877.546,51 13.935.759,15 12.599.331,13 13.979.478,87

Wynik 2.348.172,34 3.500.751,77 1.401.464,83 3.184.269,00 2.330.202,90 3.706.274,77 2.615.059,91

Analiza danych dotyczących wysokości planowanych i wykonanych dochodów bieżących i wydatków bieżących za lata 2011 i 2012 oraz planu ww. wielkości na 2013 rok wykazała, że: - planowane na rok 2011 wydatki bieżące przewyższały dochody bieżące o 349.305,17 zł, a różnicę zaplanowano pokryć nadwyżką z lat ubiegłych (której łączna wysokość na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 1.766.603,00 zł), natomiast z wykonania dochodów bieżących i wydatków bieżących za 2011 rok wynika, że dochody bieżące były wyższe niż wydatki bieżące o kwotę 1.413.252,72 zł, co wskazuje na wypracowanie nadwyżki operacyjnej i brak konieczności angażowania nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych na pokrycie wydatków bieżących budżetu za 2011 rok, - planowane i wykonane dochody bieżące na 2012 rok przewyższały wydatki bieżące odpowiednio o 355.443,90 zł i 1.700.202,13 zł, co wskazywało na brak potrzeby finansowania części bieżącej budżetu nadwyżką budżetową z lat ubiegłych bądź wolnymi środkami w rozumieniu art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, a planowane na 2013 rok dochody bieżące były wyższe niż wydatki bieżące, z czego wynikała planowana nadwyżka operacyjna w kwocie 879.279,91 zł. Powyższe dane wskazują, że kontrolowana jednostka przy uchwalaniu budżetu na lata 2011, 2012 i 2013 przestrzegała wymogów art. 242 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Rygory wynikające z zapisów art. 242 ust. 2 ww. ustawy zostały zachowane również w odniesieniu do wykonania budżetu Gminy Bedlno za 2010, 2011 i 2012 rok.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Bedlno wybrany został Jacek Tarka , co potwierdzała uchwała nr I/1/2010 z dnia 2 grudnia 2010 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy Bedlno. Wiceprzewodniczącymi Rady Gminy Bedlno wybrano Lidię Kłosik oraz Gabriela Myszkowskiego , co stwierdzała uchwała nr I/2/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 2 grudnia 2010 roku. Wójt Zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Bedlnie z dnia 23 listopada 2010 roku, w wyborach bezpośrednich przeprowadzonych w dniu 21 listopada 2010 roku Wójtem Gminy Bedlno wybrany został Krzysztof Kołach , który objął obowiązki z dniem 6 grudnia 2010 roku, z chwilą złożenia ślubowania wobec Rady Gminy Bedlno, co potwierdzał wyciąg z protokołu (nr II/2/2010 z dnia 6 grudnia 2010 roku) II sesji Rady Gminy Bedlno. Zast ępca Wójta W okresie objętym kontrolą Wójt Gminy Bedlno nie powołał zastępcy wójta.

______11 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Skarbnik gminy Rada Gminy Bedlno uchwałą nr XVI/103/2004 z dnia 3 grudnia 2004 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy Bedlno, z dniem 31 grudnia 2004 roku na stanowisko Skarbnika Gminy Bedlno powołała Anetę Ciężarek. Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Bedlno był Jacek Gasik, który został powołany na to stanowisko uchwałą nr 191/XXXI/97 Rady Gminy Bedlno z dnia 30 maja 1997 roku. Zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458), stosunek pracy na podstawie powołania, z dniem 1 stycznia 2009 roku przekształcił się w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, o czym zainteresowany został poinformowany pismem Wójta z dnia 8 stycznia 2009 roku. Umowa o pracę została rozwiązana z dniem 16 sierpnia 2013 roku (…) 1. Wójt Gminy Bedlno ogłosił w dniu 19 sierpnia 2013 roku konkurs na wolne kierownicze stanowisko urzędnicze. W wyniku naboru nie wyłoniono kandydata na stanowisko Sekretarza Gminy, a kolejny konkurs ogłoszono w dniu 7 listopada 2013 roku.

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Zgodnie z zapisami Statutu Gminy Bedlno stanowiącego załącznik do uchwały nr IV/28/2003 Rady Gminy Bedlno z dnia 21 marca 2003 roku, w celu wykonywania swych zadań, Gmina Bedlno utworzyła jednostki organizacyjne, których wykaz zawarto w załączniku nr 3 do Statutu. Zgodnie z określoną załącznikiem do uchwały nr XXXIV/237/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 października 2010 roku w sprawie zmian w Statucie Gminy Bedlno, treścią przedmiotowego załącznika, w Gminie Bedlno funkcjonuje osiem jednostek organizacyjnych.

Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy Bedlno wraz z informacj ą o prawno-organizacyjnych formach ich działalno ści stanowi zał ącznik nr 3 protokołu kontroli.

Kierownicy gminnych jednostek organizacyjnych posiadali pełnomocnictwa udzielone przez Wójta Gminy Bedlno, w tym na podstawie art. 47 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm., obecnie tekst jednolity z 2013 roku, poz. 594 ze zm.). Szczegółowe dane w tym zakresie zawarto w zał ączniku nr 4 protokołu kontroli. Z analizy akt osobowych kierowników gminnych jednostek organizacyjnych wynika, że pełnomocnictwa nr 63/R-1/2011 z dnia 5 stycznia 2011 roku na podstawie art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, Wójt Gminy Bedlno udzielił również dyrektorowi Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie. Jak wynika z uchwały nr XXXIV/238/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 października 2010 roku w sprawie przekształcenia Gminnego Centrum Kultury i Sportu w Bedlnie, która weszła w życie po publikacji w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 334, poz. 2919 z dnia 23 listopada 2010 roku ze zmianą wynikającą z uchwały nr V/44/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 7 kwietnia 2011 roku oraz Statutu Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie nadanego uchwałą nr XXXIV/239/2010 z dnia 12

1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______12 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

października 2008 roku Rady Gminy Bedlno, powyższa jednostka jest instytucją kultury, posiada osobowość prawną i jest wpisana do Rejestru Instytucji Kultury Gminy Bedlno. W świetle powyższego, bezpodstawne było udzielanie pełnomocnictwa dyrektorowi tej placówki na podstawie art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku.

Kserokopia pełnomocnictwa nr 63/R-1/2011 z dnia 5 stycznia 2011 roku, uchwały nr XXXIV/238/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 pa ździernika 2010 roku, uchwały nr V/44/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 7 kwietnia 2011 roku, uchwały nr XXXIV/239/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 pa ździernika 2008 roku stanowi ą „akta kontroli” strony 1-13.

Gmina Bedlno prowadziła rejestr instytucji kultury, czego obowiązek wynikał z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. nr 114 poz. 493 ze zm., obecnie tekst jednolity z 2012 roku Dz. U. poz. 406), w formie określonej rozporządzeniem Ministra Kultury i Sztuki z dnia 17 lutego 1992 roku w sprawie sposobu prowadzenia rejestru instytucji kultury (Dz. U. Nr 20, poz. 80). Kontrolujący ustalili, że nie prowadzono rejestru instytucji kultury w formie ustalonej § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury (Dz. U. z dnia 20 lutego 2012 roku, poz. 189) oraz księgi rejestrowej w formie elektronicznej określonej § 4 ww. przepisu prawa, wobec czego jednostka nie udostępniła rejestru, informacji o nim oraz o sposobie udostępniania danych w nim zawartych w Biuletynie Informacji Publicznej Gminy Bedlno, co było wymagane § 10 ww. rozporządzenia. W toku kontroli, na stronie Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Bedlno zamieszczono rejestr instytucji kultury w formie elektronicznej, określonej ww. przepisem prawa. Jak wynika z § 4 ww. rozporządzenia, niezależnie od prowadzonego przez organizatora rejestru, dla każdej instytucji kultury zakłada się i prowadzi oddzielnie elektroniczną księgę rejestrową, której wzór określa załącznik do rozporządzenia. W trakcie trwania czynności kontrolnych, w dniu 21 listopada 2013 roku na stronie Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Bedlno udostępniono księgę rejestrową instytucji kultury - Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie w formie określonej powołanym wyżej przepisem prawa. W budżecie Gminy Bedlno na 2011, 2012 i 2013 rok ustalonym, odpowiednio, uchwałami: nr IV/25/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku, nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku i nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku, załącznikami nr 1 Dotacje udzielone z budżetu podmiotom należącym i nie należącym do sektora finansów publicznych , Rada Gminy Bedlno ustalała dotacje dla dwóch samorządowych instytucji kultury: Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie (dział 921, rozdział 92109) oraz odrębnie dla Gminnej Biblioteki Publicznej w Bedlnie (dział 921, rozdział 92116), podczas gdy z prowadzonego przez Gminę Rejestru Instytucji Kultury wynika, że w Gminie Bedlno funkcjonuje jedna instytucja kultury - Gminny Ośrodek Kultury. Statut Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie stanowiący załącznik do uchwały nr XXXIV/239/2010 z dnia 12 października 2008 roku określa, że w ramach tej instytucji kultury funkcjonuje Biblioteka Publiczna. Określone rozdziałem 4 Statutu, Zasady gospodarki finansowej Gminnego Ośrodka Kultury wskazują na fakt funkcjonowania jednej jednostki organizacyjnej i brak finansowego wyodrębnienia Gminnego Ośrodka Kultury oraz Gminnej Biblioteki Publicznej. Zgodnie z zapisami art. 12 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 roku o bibliotekach (Dz. U. nr 85, poz. 539 ze zm., obecnie tekst jednolity Dz. U. z 2012 roku, poz. 642 ze zm.) zadania, organizację oraz szczegółowy zakres działania biblioteki wchodzącej w skład innej jednostki organizacyjnej określa regulamin nadany przez kierownika tej jednostki. Natomiast zgodnie z art. 10 ust 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, do jednostek sektora finansów publicznych określonych w art. 9 pkt. 8-14 ww. ustawy, tj. również do samorządowych instytucji kultury, na podstawie art. 30 ust. 1 - 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach

______13 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

publicznych stosuje się przepisy art. 31 ww. ustawy, w którym określono zasady sporządzania planów finansowych tych jednostek. Wobec faktu, że Gminny Ośrodek Kultury w Bedlnie stanowi jedną, wyodrębnioną organizacyjnie i finansowo jednostkę, Rada Gminy nie miała podstaw do wyodrębnienia w budżecie Gminy, dotacji dla dwóch odrębnych podmiotów. Kontrolujący wskazują, że bilanse i sprawozdania finansowe za badane lata 2011 i 2012 składane były przez Gminny Ośrodek Kultury w Bedlnie jako jedną jednostkę organizacyjną, obejmując pełny zakres jej działalności, bez wyodrębnienia sprawozdań dotyczących Gminnego Ośrodka Kultury i Gminnej Biblioteki Publicznej.

Kserokopie wyci ągów (z zał ącznikami nr 1) uchwał: nr IV/25/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku, nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku i nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia bud żetu Gminy Bedlno odpowiednio na 2011, 2012 i 2013 rok oraz bilansu i sprawozda ń finansowych Gminnego Ośrodka Kultury w Bedlnie za 2011 i 2012 rok stanowi ą „akta kontroli” strony 14 - 39.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Bedlno przyjęty uchwałą nr IV/28/2003 Rady Gminy Bedlno z dnia 21 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Bedlno, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 113 poz. 1114 z dnia 10 maja 2003 roku wszedł w życie z dniem 25 maja 2003 i został zmieniony uchwałą nr XXXIV/237/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 października 2010 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 334, poz. 2917 z dnia 23 listopada 2010 roku oraz uchwałą nr VIII/72/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 20 stycznia 2012 roku, poz. 145. Statut regulował ustrój Gminy, zasady tworzenia, łączenia, podziału, znoszenia i zmiany granic jednostek pomocniczych oraz działalność finansową jednostek pomocniczych, w tym zasady gospodarowania mieniem przekazanym do korzystania w zakresie zwykłego zarządu a także udziału przewodniczących tych jednostek w pracach Rady Gminy. Określono organizację wewnętrzną oraz tryb pracy Rady Gminy, zasady przygotowywania i przebiegu sesji Rady, w tym procedurę głosowania. W odniesieniu do trybu pracy przewodniczącego, ustalono uprawnienie Przewodniczącego Rady do wnioskowania o udzielenie radnemu upomnienia określając, że Rada podejmuje uchwałę w tej sprawie. Powyższe uregulowania nie są zgodne z ustalonymi art. 19 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, zadaniami przewodniczącego rady, jak również określonymi art. 18 ww. ustawy, kompetencjami organu stanowiącego. Statutem ustalono funkcjonowanie czterech stałych Komisji Rady Gminy określając ich zadania i tryb pracy, szczegółowo ustalając zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej, w tym zakres, obszary i sposób przeprowadzania czynności kontrolnych. Statutem określono zasady tworzenia i działania klubów radnych, tryb pracy Wójta, a ponadto zasady dostępu i korzystania przez obywateli z dokumentów Rady, jej komisji i Wójta. Załącznikiem nr 1 do Statutu była mapa Gminy, załącznikiem nr 2 – wykaz 39 sołectw z wyszczególnieniem objętych nimi miejscowości oraz załącznikiem nr 3 – wykaz ośmiu jednostek organizacyjnych Gminy. Nie określono zasad ustalania odpłatności za udostępnianie dokumentów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz. 1198 ze zm.). Jak wyjaśniła kierownik Referatu Organizacyjno-

______14 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Administracyjnego, czasowo wykonująca obowiązki Sekretarza Gminy, dokumenty takie udostępniane są sporadycznie, bez pobierania opłat.

Regulamin organizacyjny urz ędu Do 29 lutego 2012 roku obowiązywało zarządzenie Wójta Gminy Bedlno z dnia 26 czerwca 2003 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Bedlno stanowiącego załącznik do ww. zarządzenia, który zawierał ustalenia w zakresie: postanowień ogólnych, zakresu działania i zadań oraz organizacji Urzędu, zasad funkcjonowania, zakresów zadań i kompetencji Wójta, Sekretarza i Skarbnika, zadań wspólnych pracowników i szczegółowych zakresów działania Referatu Finansowego i poszczególnych samodzielnych stanowisk. Załącznikiem nr 1 przedmiotowego Regulaminu ustalono strukturę organizacyjną Urzędu, a załącznikiem nr 2 - zasady podpisywania pism i decyzji. Powyższe uregulowanie zmieniono zarządzeniami Wójta Gminy Bedlno: - nr 6/2006 z dnia 1 lutego 2006 roku w zakresie rozszerzenia struktury organizacyjnej Urzędu o samodzielne stanowisko ds. informatyki z określeniem jego zadań, - nr 79/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku dotyczącym wprowadzenia stanowiska robotnika gospodarczego – konserwatora z określeniem jego zadań, - nr 11/2009 z dnia 27 lutego 2009 roku zmieniającego godziny pracy Urzędu Gminy, - nr 27/2009 z dnia 16 kwietnia 2009 roku rozszerzającego zakres zadań i kompetencji Skarbnika, - nr 142/2010 z dnia 27 grudnia 2010 roku, którym wprowadzono dodatkowe stanowiska pracowników obsługi: kierowcy autobusów i opiekunek dzieci i młodzieży z określeniem ich zadań. Zarządzeniem nr 13/2012 z dnia 29 lutego 2012 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Bedlno, Wójt Gminy Bedlno uchylił powyższe uregulowania i wprowadził Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Bedlno stanowiący załącznik do przedmiotowego zarządzenia. Powyższy regulamin określił zakres działania i zadania Urzędu Gminy Bedlno, jego organizację, zasady funkcjonowania oraz zakres działania kierownictwa Urzędu i poszczególnych pracowników. W rozdziale III opisującym organizację Urzędu ustalono podległość poszczególnych stanowisk Wójtowi, Sekretarzowi Gminy i Skarbnikowi Gminy, których szczegółowe zadania i kompetencje określono w rozdziale V, a strukturę organizacyjną przedstawiono w schemacie stanowiącym załącznik nr 1 do Regulaminu. Określając zasady funkcjonowania Urzędu, ustalono min. zasady gospodarowania środkami rzeczowymi oraz dokonywania zakupów i inwestycji zgodnie z zasadami określonymi przepisami dotyczącymi zamówień publicznych. Ponadto ww. dokument zawiera ogólne ustalenia w zakresie kontroli wewnętrznej, w tym jej cel, tj. zapewnienie prawidłowego wykonywania zadań. Powyższe zagadnienie opisano szczegółowo w części protokołu dotyczącej kontroli wewnętrznej. Określono zadania wspólne dla pracowników Urzędu, uszczegółowiono zakresy działania Referatu Finansowego oraz poszczególnych samodzielnych stanowisk funkcjonujących w Urzędzie zgodnie z ustaleniami rozdziału III. Organizacja Urzędu oraz struktury organizacyjnej określonej załącznikiem nr 1, z tym że szczegółowe zakresy zadań poszczególnych pracowników określają indywidualne zakresy czynności. Załącznikiem nr 2 do Regulaminu wskazano zasady przygotowywania oraz podpisywania pism i decyzji administracyjnych. Opisany wyżej regulamin zmieniono zarządzeniem nr 73/2013 Wójta Gminy Bedlno z dnia 19 września 2013 roku, którym wprowadzono wyodrębnioną komórkę

______15 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

organizacyjną - Referat Organizacyjno – Administracyjny, z określeniem jego zadań a także podległości poszczególnych stanowisk oraz wyszczególnieniem obowiązków i kompetencji kierownika tego Referatu.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Bedlno nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania oraz wydzierżawiania i wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata bądź na czas nieoznaczony nieruchomości stanowiących własność Gminy - każdorazowo czynność taka dokonywana jest na podstawie stosownej uchwały organu stanowiącego, zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 89/2009 z dnia 6 listopada 2009 roku, Wójt Gminy Bedlno, na podstawie art. 15a ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153, poz. 1505 ze zm.), obecnie o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2010 roku nr 46, poz. 276 ze zm.), ustanowił koordynatora ds. współpracy z GIIF oraz wprowadził „Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu”, stanowiącą załącznik do powyższego zarządzenia. Koordynatorem ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej ustanowiono Sekretarza Gminy Jacka Gasika, bez wskazania zastępstwa w razie jego nieobecności. Ze względu na ustanie z dniem 16 sierpnia 2013 roku zatrudnienia ww. pracownika, od tego dnia brak osoby koordynatora ds. współpracy z GIIF. Zgodnie z § 3 instrukcji pracownicy jednostki właściwi merytorycznie z tytułu powierzonych im obowiązków, zapoznali się z instrukcją, co zostało potwierdzone podpisami złożonymi przez 11 pracowników Gminy na druku oświadczenia, którego wzór stanowił załącznik nr 1 do zarządzenia nr 89/2009.

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. Ogólne uregulowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarto w dziale IV Zasady funkcjonowania urzędu , Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Bedlno wprowadzonego zarządzeniem nr 29/2003 Wójta Gminy Bedlno z dnia 26 czerwca 2003 roku ze zmianami, w którego § 16 wskazano cele kontroli wewnętrznej, uprawnienia w tym zakresie Rady Gminy działającej poprzez Komisję Rewizyjną, Wójta i Sekretarza w odniesieniu do funkcjonowania Urzędu, Skarbnika Gminy w zakresie funkcjonowania Referatu Finansowego, do którego zadań określonych § 22 należało, m.in. sprawowanie nadzoru nad gospodarką finansową gminnych jednostek organizacyjnych, ze wskazaniem, że Wójt Gminy określa zarządzeniem szczegółowe zasady kontroli wewnętrznej w urzędzie. Analogiczne ustalenia zawarto również w obowiązującym od 29 lutego 2012 roku Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy Bedlno wprowadzonym zarządzeniem nr 13/2012 Wójta Gminy Bedlno z dnia 29 lutego 2012 roku.

______16 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zarządzeniem nr 81/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie procedury kontroli wewnętrznej, Wójt Gminy Bedlno ustalił regulamin procedur kontroli wewnętrznej w Urzędzie Gminy i jednostkach organizacyjnych podlegających gminie, stanowiący załącznik nr 1 do zarządzenia dokonując w nim zmian zarządzeniem nr 28/2009 z dnia 16 kwietnia 2009 roku. Kontrolujący wskazują, iż mimo takiego zapisu w tytule zarządzenia, nie określało ono procedur kontroli wewnętrznej w gminnych jednostkach organizacyjnych. Ww. uregulowanie określało zakres, cele i kryteria kontroli finansowej, jej rodzaje oraz etapy. Określono zasady wstępnej kontroli celowości wydatków płacowych, wydatków inwestycyjnych, a także kontroli procesów pobierania i gromadzenia dochodów, gospodarki składnikami majątkowymi oraz kontroli realizowanych operacji gospodarczych. Określając obowiązki Głównego Księgowego Budżetu w ramach kontroli finansowej, wskazano iż należy do niego m.in. sprawowanie nadzoru nad realizacją budżetu w jednostkach budżetowych i ustalono, że o uchybieniach związanych z funkcjonowaniem kontroli finansowej Główny Księgowy informuje Wójta, który podejmuje działania naprawcze. Uregulowania w zakresie kontroli wewnętrznej ustalił Wójt Gminy Bedlno również: − zarządzeniem nr 49/2009 z dnia 23 czerwca 2009 roku w sprawie wprowadzenia zasad /polityki/ rachunkowości, którym ustalono: miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych, określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych, metody wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ustalania wyniku finansowego, sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywania w nich zapisów, zasady udostępniania danych i dokumentów w zakresie sprawozdań finansowych i budżetowych, dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, a ponadto zasady przechowywania zbiorów, − zarządzeniem nr 150/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych w Urzędzie Gminy Kutno, − zarządzeniem nr 149/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy w Bedlnie, którego załącznikiem nr 1 określono wykaz kont bilansowych i pozabilansowych dla budżetu Gminy Bedlno, załącznikiem nr 2 wykaz kont bilansowych i pozabilansowych Urzędu Gminy w Bedlnie wraz z opisem zasad funkcjonowania poszczególnych kont. Powyższe zarządzenie utraciło moc wobec wprowadzenia, z dniem 1 stycznia 2012 roku zarządzeniem nr 94/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 24 sierpnia 2012 roku Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy w Bedlnie, którego załącznikiem nr 1 określono wykaz kont bilansowych i pozabilansowych dla budżetu Gminy Bedlno wraz z opisem zasad ich funkcjonowania, a załącznikiem nr 2 – wykaz kont bilansowych i pozabilansowych Urzędu Gminy w Bedlnie wraz z ich opisem, − zarządzeniem nr 117/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku w sprawie instrukcji dotyczącej zasad przeprowadzania oraz sposobu rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w Bedlnie i jednostkach organizacyjnych, którym określono zasady i cele przeprowadzania inwentaryzacji, w tym zasady jej dokumentowania i rozliczania. W § 18 określono, że inwentaryzację w jednostkach organizacyjnych Gminy Bedlno, tj. Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej, Gminnym Ośrodku Kultury, Zespole Ekonomiczno-Administracyjnym Szkół przeprowadzają zespoły spisowe powołane z pracowników Urzędu Gminy, a jej rozliczenia dokonują osoby prowadzące ewidencję składników majątkowych w poszczególnych jednostkach, natomiast w

______17 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

szkołach podstawowych i gimnazjum, zespoły spisowe powołane z pracowników szkół, a jej rozliczenia dokonuje pracownik księgowości ZEAS-u, paragrafem 19 ustalając, że stosowne porozumienia z kierownikami jednostek organizacyjnych Gminy Bedlno (GOK, GOPS, ZEAS) określają czynności związane z przeprowadzaniem inwentaryzacji w tych jednostkach. W dniu 1 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Bedlno zawarł: z kierownikiem Zespołu Ekonomiczno - Administracyjnego Szkół, kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz dyrektorem Gminnego Ośrodka Kultury, porozumienia współpracy w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji, którym Wójt Gminy Bedlno zobowiązał się do wyznaczenia zespołów spisowych i terminu przeprowadzenia inwentaryzacji, a kierownicy poszczególnych jednostek zobowiązali się do udostępnienia mienia z zasobów jednostki, udostępnienia niezbędnej dokumentacji księgowej, wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za rozliczenie inwentaryzacji wskazując, iż zastosowanie będą miały zasady określone instrukcją inwentaryzacyjną obowiązującą w Urzędzie Gminy w Bedlnie, porozumienie nie powoduje wzajemnych rozliczeń, zawarte zostaje na czas nieokreślony i może być rozwiązane przez każdą ze stron z miesięcznym okresem wypowiedzenia. Kontrolujący wskazują, że zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (obowiązujący wówczas tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm., obecnie tekst jednolity z 2013 roku Dz. U. poz. 330), kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Rachunkowość jednostki, zgodnie z art. 4 ust. 3 ww. ustawy, obejmuje m.in. okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, tak więc kierownicy ww. jednostek organizacyjnych mimo zlecenia Wójtowi Gminy przeprowadzenia czynności inwentaryzacyjnych, ponoszą pełną odpowiedzialność za jej przeprowadzenie, − zarządzeniem nr 118/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku, którym Wójt Gminy powołał Stałą Komisję Inwentaryzacyjną w dwuosobowym składzie, − zarządzeniem nr 22/2012 z dnia 16 marca 2012 roku, którym ustalono Politykę bezpieczeństwa danych osobowych z Urzędzie Gminy Bedlno oraz Instrukcję określającą sposób zarządzania systemem informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych w Urzędzie Gminy Bedlno, − zarządzeniem nr 32/2005 z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów, którym wprowadzono Instrukcję obiegu dowodów księgowych stanowiącą załącznik nr 1 oraz Dokumentację przetwarzania danych przy użyciu komputerów stanowiącą załącznik nr 2. Powyższe zarządzenie zmieniono: zarządzeniem nr 11/2006 z dnia 24 lutego 2006 roku w zakresie załącznika nr 1 (pobieranie i rozliczanie zaliczek), zarządzeniem nr 5/2008 z dnia 1 lutego 2008 roku w zakresie załącznika nr 1 (w odniesieniu do gospodarki kasowej oraz obrotu bezgotówkowego), zarządzeniem nr 35/2009 z dnia 7 maja 2009 roku rozszerzającym wykaz ustalony załącznikiem nr 2, zarządzeniem nr 30/2011 z dnia 28 stycznia 2011 roku wprowadzającym zmiany w treści załącznika nr 1 w wyniku wyodrębnienia księgowości szkół podstawowych i gimnazjum, GOPS-u, Instytucji Kultury i ZEAS-u, oraz w odniesieniu do realizacji rachunków i gospodarki kasowej a także do przechowywania dokumentów i archiwizacji danych oraz zarządzeniem nr 103/2013 z dnia 31 października 2013 roku wprowadzającym stosowne uregulowania wynikające ze zmiany ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Opisywane zarządzenie określało zasady zawierania umów, zleceń i zamówień (ze zmianą po wprowadzeniu odrębnej księgowości dla jednostek

______18 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

organizacyjnych), zasady i terminy oraz określenie dokumentów podlegających realizacji, zasady ich weryfikacji merytorycznej i formalno-rachunkowej. Ponadto ustalało zasady gospodarki kasowej i stosowane dokumenty, zasady obrotu bezgotówkowego oraz gospodarki materiałami. Określono pojęcia wartości niematerialnych i prawnych, pozostałych środków trwałych oraz środków trwałych, dokumentację dotyczącą ich obiegu, użytkowania oraz ewidencjonowania. Zarządzeniem określono także zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz przechowywania dowodów księgowych. W załączniku nr 2 wyszczególniono dopuszczone do użytkowania programy komputerowe ze wskazaniem ich przeznaczenia, sposobu działania i wykorzystania, a przedmiotowy wykaz został rozszerzony zarządzeniami Wójta Gminy Bedlno nr 35/2009 z dnia 7 maja 2009 roku i nr 103/2013 z dnia 31 października 2013 roku, − zarządzeniem nr 151/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie technicznego zabezpieczenia wartości pieniężnych oraz fizycznej ochrony tych wartości w czasie magazynowania i transportu, którym określono m.in. wymagania w zakresie technicznego pomieszczenia kasy, zasad przechowywania i transportu gotówki, w tym w odniesieniu do gotówki inkasowanej przez sołtysów, oraz uregulowaniami w zakresie udzielania zamówień: − zarządzeniem nr 61/2004 z dnia 5 października 2004 roku w sprawie ustalenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych na dostawy, usługi i roboty budowlane w Urzędzie Gminy Bedlno, z tym że w treści przedmiotowego zarządzenia określono, iż ma ono zastosowanie do Urzędu Gminy i jednostek organizacyjnych, natomiast z ustaleń szczegółowych wynika, że przedmiotowy Regulamin ma zastosowanie do jednostki organizacyjnej jaką jest Urząd Gminy, a także wydanym na jego podstawie − zarządzeniem nr 66/2009 z dnia 24 sierpnia 2009 roku w sprawie powołania stałej komisji przetargowej z określeniem jej zadań, a szczegółowy tryb pracy Komisji określa Regulamin wprowadzony − zarządzeniem nr 50/2004 z dnia 30 lipca 2004 roku w sprawie ustalenia Regulaminu pracy komisji przetargowej, którym określono Regulamin pracy komisji przetargowej obowiązujący w Urzędzie Gminy i jednostkach organizacyjnych określający ogólne zasady obowiązujące członków komisji, zadania przewodniczącego, sekretarza, biegłego oraz tryb pracy komisji, − zarządzeniem nr 33/2007 z dnia 4 czerwca 2007 roku w sprawie realizacji wydatków o wartości szacunkowej nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 euro, które określiło zasady ustalania szacunkowej wartości zamówienia, podstawy i zasady dokonywania wydatków, w tym na usługi powtarzające się okresowo a także wzór pieczęci stosowanej do opisu dowodów zakupu. Załącznikiem nr 1 określono wzór formularza dokumentującego udzielenie zamówienia o wartości nieprzekraczającej równowartości kwoty 14.000 euro, który wypełnia osoba dokonująca wydatkowania środków publicznych, a załącznikiem nr 2- wzór rejestru wydatków nie podlegających ustawie na podstawie art. 4 pkt 8 – do 14.000 euro, za prowadzenie którego odpowiada wskazany pracownik, co znajduje odniesienie do zapisów Regulaminu Organizacyjnego. Kontrolującym okazano prowadzone w Urzędzie rejestry zakupów realizowanych w trybie art. 4 pkt 8 Prawa zamówień publicznych, usług realizowanych w trybie art. 4 pkt 8 Prawa zamówień publicznych oraz rejestr postępowań przetargowych. Zarządzeniem nr 128/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie funkcjonowania kontroli zarządczej w Urzędzie Gminy w Bedlnie, Wójt Gminy określił procedury funkcjonowania kontroli zarządczej przedstawione w załączniku nr 1, powierzając wykonanie zarządzenia Sekretarzowi Gminy. Powyższym zarządzeniem określono przedmiot kontroli zarządczej, jej cele i zadania w odniesieniu do wprowadzonych przez

______19 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Radę Gminy Bedlno i Wójta Gminy uregulowań ogólnych, a także ustalonych procedur, regulaminów i instrukcji wyszczególnionych w opisywanym zarządzeniu. Jako szczególną formę kontroli zarządczej określono kontrolę finansową z ustalonymi procedurami i mechanizmami, które uregulowano odrębnymi przepisami wewnętrznymi wyspecyfikowanymi w zarządzeniu. Ponadto ustalono realizację kontroli zarządczej poprzez powołanie stałych komisji ds. inwentaryzacji, likwidacji mienia oraz ustalenia norm zużycia paliwa przez pojazdy OSP, podział realizowanych zadań w odniesieniu do ustaleń Regulaminu Organizacyjnego ze wskazaniem pisemnego powierzenia zadań, uprawnień, odpowiedzialności i zastępstw, ochronę zasobów oraz określenie polityki bezpieczeństwa i zarządzania systemem informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych. Zgodnie z ustaleniami powyższego zarządzenia, Wójt Gminy do końca kwietnia każdego roku, otrzymuje informację o stanie kontroli zarządczej od poszczególnych jednostek organizacyjnych, co potwierdzały, okazane kontrolującym, stosowne informacje o stanie kontroli zarządczej z kwietnia 2012 i kwietnia 2013 roku, które złożyli kierownicy wszystkich gminnych jednostek organizacyjnych. Z obowiązującymi w jednostce procedurami w zakresie kontroli wewnętrznej na bieżąco zapoznawani byli pracownicy Referatu Finansowego, co wynika z oświadczenia Skarbnika Gminy, które stanowi zał ącznik nr 5 protokołu kontroli. W wyniku analizy akt osobowych Anety Renaty Ciężarek pełniącej funkcję Skarbnika Gminy Bedlno, kontrolujący ustalili, że ww. spełnia wymogi głównego księgowego jednostki sektora finansów publicznych określone w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm., obecnie tekst jednolity Dz.U. z 2013 roku, poz. 885 ze zm.), a przed 2010 rokiem - artykułem 45 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.). Wójt Gminy Bedlno powierzył Skarbnikowi Gminy zakresem czynności z dnia 31 grudnia 2004 roku prowadzenie rachunkowości jednostki oraz prowadzenie gospodarki finansowej zgodnie z obowiązującymi zasadami, organizowanie i kontrolowanie prawidłowego obiegu dokumentacji z zakresu rachunkowości, sprawdzanie dokumentów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym. W pkt. 3.2 przedmiotowego zakresu czynności wskazano, że do obowiązków Skarbnika należy sprawdzanie dokumentów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym oraz akceptowanie ich do wypłaty, podczas gdy, zgodnie z uregulowaniami art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, Skarbnik Gminy jest pracownikiem, wykonującym dyspozycje kierownika jednostki, któremu może powierzyć on obowiązki i odpowiedzialność w zakresie: prowadzenia rachunkowości jednostki, wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, dokonywania wstępnej kontroli: zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.

Zakres czynno ści Skarbnika Gminy stanowi „akta kontroli” strony 40-42 .

Skarbnikowi Gminy nie powierzono odpowiedzialności w zakresie określonym artykułem 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Funkcję kasjera pełniła od dnia 2 listopada 1993 roku inspektor Barbara Baran. Kontrolującym nie okazano akt osobowych ww., co uniemożliwiło stwierdzenie spełniania wymogów określonych w załączniku nr 1 do regulaminu wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Bedlnie wprowadzonego załącznikiem do zarządzenia nr 145/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia regulaminu wynagradzania pracowników Urzędu Gminy w Bedlnie, a wyjaśnienie dotyczące braku w dokumentacji Urzędu akt osobowych inspektor Barbary Baran złożone przez Wójta Gminy stanowi zał ącznik nr 6 protokołu kontroli .

______20 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zastępstwo osoby, do której obowiązków należy obsługa kasy, powierzono inspektor Wandzie Kozłowskiej, a drugą osobą zastępującą kasjera była inspektor Anna Florczak. (…) 2. W wyniku analizy akt osobowych pracowników Referatu Finansowego ustalono, że zakresy powierzonych im czynności znajdują odzwierciedlenie w treści § 22 Regulaminu organizacyjnego, określającego zadania Referatu Finansowego oraz zawierają ustalenia w zakresie zastępstw w razie nieobecności poszczególnych pracowników. (…) 3.

Wykaz szkole ń, w których uczestniczyli w latach 2010 i 2011 pracownicy Referatu Finansowego stanowi zał ącznik nr 7 protokołu kontroli.

W Urzędzie Gminy Bedlno nie wprowadzono odrębnych unormowań w zakresie obiegu dokumentów wpływających do jednostki, a obowiązującym w tym zakresie uregulowaniem była instrukcja kancelaryjna ustalona rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14, poz. 67), na podstawie której Wójt Gminy Bedlno wydał zarządzenia: − nr 26/2012 z dnia 26 marca 2012 roku w sprawie czynności kancelaryjnych określające, że dokumentowanie przebiegu, załatwiania i rozstrzygania spraw w Urzędzie Gminy w Bedlnie prowadzone jest w systemie tradycyjnym oraz wskazujące koordynatora czynności kancelaryjnych, a także stosowane oznaczenia komórek organizacyjnych, − nr 33/2012 z dnia 23 kwietnia 2012 roku w sprawie określenia listy rodzajów przesyłek wpływających, które nie są otwierane przez punkt kancelaryjny. Kontroli zgodności obiegu wpływających do jednostki dokumentów stanowiących podstawę zapisów w księgach rachunkowych oraz spełnianie przez nie wymogów dowodu księgowego podlegającego zaewidencjonowaniu w urządzeniach księgowych, z obowiązującymi w jednostce uregulowaniami, dokonano w oparciu o wytypowane do kontroli dokumenty przyjęte i zaewidencjonowane przez jednostkę w miesiącach: grudzień 2011 roku, styczeń 2012 oraz grudzień 2012 roku, styczeń 2013 roku – łącznie skontrolowano 81 dokumentów, których zestawienie zawarto w tabelach stanowi ących zał ącznik nr 8 protokołu kontroli. Na wybranej próbie stwierdzono, że wszystkie faktury i rachunki, zgodnie z ustalonymi w jednostce procedurami obiegu dowodów księgowych, posiadały pieczęć wpływu i nadany numer dziennika korespondencji Urzędu, zostały zweryfikowane pod względem merytorycznym przez uprawnionych do tych czynności pracowników, posiadały potwierdzenie dokonania kontroli formalnej i rachunkowej przez osoby do tej czynności upoważnione oraz zostały zaakceptowane do wypłaty przez Skarbnika Gminy bądź jej zastępcę i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy lub, posiadającego stosowne upoważnienie w tym zakresie, Sekretarza Gminy. Zapłata zweryfikowanych dowodów księgowych nastąpiła w terminach wynikających z umów i faktur, w ośmiu przypadkach

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______21 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zapłaty dokonano od jednego do pięciu dni po wymaganym terminie płatności, co nie skutkowało zapłatą odsetek. Test z zakresu funkcjonowania procedur wewnętrznej kontroli stanowi zał ącznik nr 9 protokołu kontroli.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kontrolę kompleksową gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Bedlno za rok 2008 i wybrane zagadnienia z lat 2006-2007, przeprowadziła w 2009 roku inspektor Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi na podstawie upoważnienia Prezesa RIO nr WK 601/31/2009 z dnia 30 czerwca 2009 roku. Wystąpienie pokontrolne skierowała do Wójta Gminy Bedlno pismem WK-602/71/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku Zastępca Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi. O wykonaniu zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy Bedlno poinformował pismem z dnia 21 grudnia 2009 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty Kontrole dotyczące gospodarki finansowej, przeprowadzone przez inne podmioty w latach 2010, 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku przedstawia poniższa tabela:

1. Termin kontroli: 6 marca – 16 marca 2012 roku Temat kontroli: Prawidłowo ść wykorzystania dotacji celowej przekazanej Gminie na zwrot cz ęści podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju nap ędowego. Zgodno ść danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo- finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku. Jednostka kontroluj ąca Wojewoda Łódzki 2. Termin kontroli: 6 marca – 16 marca 2012 roku Temat kontroli: Prawidłowo ść ustalenia przez Gmin ę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego wg. stanu na dzie ń 31 grudnia 2010 roku. Jednostka kontroluj ąca Wojewoda Łódzki 3. Termin kontroli: 27 czerwca 2012 roku Temat kontroli: Gospodarowanie środkami publicznymi pochodz ącymi z bud żetu UE w ramach RPO WŁ WNP-RDLP.04.02.00-00- 005/09-10 Jednostka kontroluj ąca Urz ąd Kontroli Skarbowej w Łodzi

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI

Bankową obsługę budżetu Gminy Bedlno, wykonywał na podstawie umowy rachunku rozliczeniowego zawartej w dniu 25 lutego 2011 roku między Urzędem Gminy Bedlno reprezentowanym przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Anety Ciężarek a Prezesem Zarządu i Członkiem Zarządu, Bank Spółdzielczy „Wspólna Praca” z siedzibą w Kutnie, ul. Barlickiego 33 bez przeprowadzenia postępowania określonego zapisami art. 264 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.

______22 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Umowa zawarta na czas określony od dnia 1 marca 2011 roku do dnia 28 lutego 2013 roku ustalała: − obowiązki banku w zakresie realizacji dyspozycji posiadacza rachunku, z określeniem zasad i terminów składania dyspozycji oraz stosowanych systemów i dokumentów, odpowiedzialność odszkodowawczą za opóźnienia w realizacji zleceń, zasady pobierania opłat, − obowiązki posiadacza rachunku w zakresie wymogów w odniesieniu do składanych dyspozycji, pokrywania kosztów zastrzeżenia zagubionych i skradzionych czeków, − minimalną kwotę środków na rachunku w wysokości 40.000,00 zł, − oprocentowanie środków na rachunku bankowym według zmiennej stopy procentowej, ustalane przez Zarząd Banku, wynoszące na dzień podpisania umowy 0,055 w stosunku rocznym, z kwartalną kapitalizacją, − opłaty należne Bankowi z tytułu otwarcia, prowizje od wpłat i wypłat gotówkowych oraz z tytułu prowadzenia rachunku ustalono na „0,00” zł, zasady pobierania opłat oraz podstawy ewentualnych ich zmian, − 30 - dniowy okres wypowiedzenia umowy oraz podstawy jej rozwiązania. W dniu 25 lutego 2013 roku zawarta została między Urzędem Gminy Bedlno reprezentowanym przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Anety Ciężarek a Pełnomocnikiem Zarządu Banku Spółdzielczego „Wspólna Praca” z siedzibą w Kutnie, ul. Barlickiego 33 bez przeprowadzenia postępowania określonego zapisami art. 264 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, umowa nr 106454 o prowadzenie rachunków bankowych, w tym rachunku bieżącego, pomocniczego i lokat. Umowa, którą zawarto na czas określony do dnia 28 lutego 2015 roku ustalała: − obowiązki banku w zakresie otwierania i prowadzenia rachunków bankowych na zasadach i warunkach określonych w „Regulaminie świadczenia usług w zakresie prowadzenia rachunków bankowych, wydawania kart do rachunków oraz usług bankowości elektronicznej dla klientów instytucjonalnych w Banku Spółdzielczym „Wspólna Praca” w Kutnie”, − oprocentowanie środków na rachunku bankowym według zmiennej stopy procentowej, − zasady przekazywania posiadaczowi rachunku wyciągów bankowych, − nie pobieranie opłat i prowizji należnych Bankowi z tytułu otwarcia i powadzenia rachunku, − pisemną formę dokonywania zmian warunków umowy, − zgodny z regulaminem tryb i terminy wygaśnięcia lub rozwiązania umowy. Załącznikiem nr 1 do opisanej wyżej umowy była informacja dotycząca zasad przetwarzania danych osobowych posiadacza rachunku, uprawnieniach dotyczących przekazywania danych na podstawie Prawa bankowego. W dniu 25 lutego 2013 roku, pomiędzy Urzędem Gminy Bedlno reprezentowanym przez Wójta Gminy z kontrasygnatą Skarbnika Gminy a Bankiem Spółdzielczym „Wspólna Praca” reprezentowanym przez Pełnomocnika Zarządu, zawarta została obowiązująca od 1 marca 2013 roku, na czas nieokreślony, umowa o usługi bankowości elektronicznej. Z zapisów umowy wynika, że została ona zawarta na czas nieokreślony, tym niemniej wskazanym usługobiorcą jest posiadacz rachunku, z czego wynika, że obowiązuje ona w okresie zgodnym z umową rachunku bankowego. Przedmiotowa umowa określała: − zobowiązanie banku do zapewnienia użytkownikowi systemu dostępu do środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach za pośrednictwem elektronicznych kanałów dostępu zgodnie z obowiązującym w tym zakresie regulaminem, do rachunków wymienionych w umowie, przez 7 dni w tygodniu, 24 godziny na dobę, oraz zasady realizacji dyspozycji,

______23 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− opłaty i prowizje związane z udostępnieniem przez bank i korzystaniem przez użytkownika systemu z usługi, zgodne z obowiązującą taryfą z zastrzeżeniem możliwości zmiany wysokości stawek prowizji i opłat, z zastrzeżeniem, że za usługi związane z prowadzeniem rachunku nie pobiera się prowizji i opłat, − wskazanie, że zasady składania dyspozycji, zasady sposób i terminy ich realizacji przez bank określa regulamin. Załącznikiem do umowy było oświadczenie posiadacza rachunku o przetwarzaniu danych osobowych. Przedłożone kontrolującym egzemplarze opisanych wyżej umów nie zawierały stosownych adnotacji radcy prawnego, co było wymagane zapisami rozdziału I. Umowy załącznika nr 1 Instrukcja obiegu dowodów księgowych do zarządzenia nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z dnia 2 czerwca 2005 roku ze zmianami. Powyższe umowy zostały zawarte na podstawie zaakceptowanych przez Wójta Gminy złożonych przez Bank ofert, z których wynikała bezkosztowość obsługi bankowej. Jak ustnie wyjaśniła Skarbnik Gminy, Gmina nie ponosiła z tytułu obsługi żadnych kosztów, co potwierdzają dane sprawozdań z wykonania planu wydatków budżetowych Rb-28S z dnia: 7 marca 2012 roku za 2011 rok, 15 lutego 2013 roku za rok 2012 oraz z dnia 16 lipca 2013 roku za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2013 roku.

Rachunki bankowe Wysokość środków finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych na dzień 31 grudnia 2012 roku przedstawiono w tabeli:

Lp. Nazwa rachunku bankowego Saldo na 31 grudnia 2012 roku 1 Rachunek podstawowy bud żetu 2.116.024,01 zł 2 Rachunek Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych 22.096,21 zł 3 Rachunki depozytów 22.921,94 zł

Kontrolujący ustalili, że wykazane w ww. tabeli salda poszczególnych rachunków bankowych były zgodne z zestawieniem obrotów i sald kont księgowych 133, 135 i 139 na dzień 31 grudnia 2012 roku, stanem środków na rachunkach bankowych według wyciągów bankowych oraz danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych sporządzonego w dniu 15 lutego 2013 roku.

7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2012 rok W budżecie Gminy Bedlno na rok 2012 przyjętym uchwałą nr IX/79/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2012 rok zaplanowano dochody budżetu w wysokości 13.310.914,00 zł, z tego dochody bieżące 13.235.914,00 zł i dochody majątkowe 75.000,00 zł, a wydatki na kwotę 14.407.914,00 zł, w tym wydatki bieżące 13.072.364,00 zł i wydatki majątkowe – 1.335.550,00 zł. Różnicę między dochodami i wydatkami stanowiącą planowany deficyt w kwocie 1.097.000,00 zł zaplanowano sfinansować przychodami pochodzącymi z kredytów w wysokości 1.097.000,00 zł. Określając limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz papierów wartościowych z przeznaczeniem na:

______24 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w wysokości 75.000,00 zł oraz na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w wysokości 1.200.000,00 zł, upoważniono Wójta Gminy do zaciągania kredytów na finansowanie przejściowego deficytu budżetu do wysokości 70.000,00 zł. Uchwałą nr X/89/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 9 marca 2012 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów i wydatków budżetowych w 2012 roku oraz zmiany uchwały nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2012 rok, organ stanowiący zwiększył przychody budżetu o kwotę 1.280.438,00 zł pochodzącą z nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych zmniejszając jednocześnie przychody budżetu o kwotę 1.097.000,00 zł z tytułu planowanych do zaciągnięcia kredytów. Kolejnego zwiększenia przychodów Rada Gminy Bedlno dokonała uchwałą nr XI/98/2012 z dnia 11 maja 2012 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów, dochodów i wydatków budżetowych w 2012 roku oraz zmiany uchwały nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2012 rok wprowadzając przychody z tytułu: osiągniętej nadwyżki z lat ubiegłych w wysokości 694.321,00 zł oraz planowanego do zaciągnięcia kredytu w kwocie 227.600,00 zł na sfinansowanie zadań inwestycyjnych. Budżet Gminy Bedlno ustalony uchwałą nr IV/25/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2011 rok określał dochody budżetu w łącznej wysokości 12.838.720,00 zł, w tym 12.313.431,00 zł to dochody bieżące, a 525.289,00 zł – dochody majątkowe oraz wydatki w kwocie 14.506.490,00 zł, z czego 12.487.690,00 zł stanowić miały wydatki bieżące, a 2.019.800,00 zł – wydatki majątkowe. Różnicę między dochodami i wydatkami stanowiącą planowany deficyt budżetu w wysokości 1.668.770,00 zł zaplanowano pokryć przychodami z nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych w kwocie 1.668.700,00 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowania papierów wartościowych z przeznaczeniem na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu, organ stanowiący określił na kwotę 75.000,00 zł upoważniając Wójta Gminy, w zakresie wykonania budżetu, do zaciągania w 2011 roku kredytów na sfinansowanie przejściowego deficytu do wysokości 70.000,00 zł. W ciągu roku budżetowego, uchwałą nr VI/48/2011 z dnia 31 maja 2011 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów, dochodów i wydatków budżetowych w 2011 roku oraz zmiany uchwały nr IV/25/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenie budżetu Gminy Bedlno na 2011 rok, organ stanowiący zaplanował zwiększenie przychodów budżetu o kwotę 82.000,00 zł pochodzącą z nadwyżki z lat ubiegłych. Uchwała nr XVI/131/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Bedlno na 2013 rok określała planowane dochody budżetu w łącznej wysokości 14.580.505,00 zł, z czego 14.505.505,00 zł stanowić miały dochody bieżące, a 75.000,00 zł – dochody majątkowe, a wydatki planowano na łączną wysokość 14.580.505,00 zł, z czego 13.559.108,76 zł stanowić miały wydatki bieżące, a 1.021.396,24 zł – wydatki majątkowe. Ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych z przeznaczeniem na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w wysokości 75.000,00 zł, upoważniając Wójta Gminy w zakresie wykonania budżetu do zaciągania w 2013 roku kredytów na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu w wysokości 70.000,00 zł. Jak wynika z opisanych wyżej uchwał ustalających budżet Gminy Bedlno na rok 2011, 2012 i 2013, zmian do powyższych uchwał, sprawozdań z realizacji budżetu Gminy Bedlno za 2011 rok: Rb-NDS sporządzonego w dniu 15 lutego 2012 roku, Rb-Z z dnia 15 lutego 2012, za 2012 roku: Rb-NDS z dnia 15 lutego 2013 roku, Rb-Z z dnia 15 lutego 2013 roku, za okres do 30 czerwca 2013 roku: Rb-NDS z dnia 16 lipca 2013 roku, Rb-Z z dnia 16 lipca 2013 roku oraz ewidencji księgowej w zakresie

______25 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kont 134 i 260, Gmina Bedlno w okresie 2011 rok – I półrocze 2013 roku nie zaciągała, określonych art. 89 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek oraz emisji papierów wartościowych. Mimo udzielanego corocznie Wójtowi Gminy opisanymi wyżej uchwałami budżetowymi, upoważnienia, w zakresie wykonywania budżetu, do zaciągania zobowiązań na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu, organ wykonawczy nie korzystał z ww. upoważnienia nie zaciągając w badanym okresie kredytów na sfinansowanie przejściowego budżetu Gminy. Powyższe potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli .

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2010 - 2012 rok Opisanymi wyżej uchwałami budżetowymi na 2011, 2012 i 2013 Rady Gminy Bedlno ze zmianami nie planowano udzielania poręczeń i gwarancji określonych art. 94 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Brak zobowiązań z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń potwierdzają dane zawarte w sprawozdaniach (część B) Rb-Z sporządzonych przez kontrolowaną jednostkę: za rok 2011 w dniu 15 lutego 2012 roku, za rok 2012 w dniu 15 lutego 2013 roku i za I półrocze 2013 roku w dniu 16 lipca 2013 roku oraz zapisy uchwał Rady Gminy Bedlno w sprawie Wieloletnich Prognoz Finansowych: nr IV/24/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku na lata 2011-2014 ze zmianami, nr IX/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku na lata 2012-2015 ze zmianami oraz nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku ze zmianami. Fakt nieudzielania w badanym okresie przez Gminę Bedlno gwarancji i poręczeń oraz nieposiadania zobowiązań z tego tytułu potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące załącznik nr 10 protokołu kontroli .

Wyemitowane papiery warto ściowe W latach 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku Gmina Bedlno nie emitowała oraz nie posiadała zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, co potwierdzają dane zawarte w sprawozdaniach Rb-Z za 2011, 2012 i I półrocze 2013 roku oraz oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli .

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Zakładowy plan kont określony zarządzeniem nr 149/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku obowiązujący od dnia 1 stycznia 2011 roku oraz zarządzeniem nr 94/2012 Wójta Gminy Bedlno z dnia 24 sierpnia 2012 roku obowiązujący od dnia 1 stycznia 2012 roku, przewidywał funkcjonowanie konta 030 Długoterminowe aktywa finansowe, zaś z zapisów ewidencji księgowej według stanu na dzień 31 grudnia 2011, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku wynikały „zerowe” salda i obroty ww. konta, co wskazuje na nie posiadanie przez jednostkę akcji i działów w spółkach prawa handlowego. Powyższe potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2012 rok Z danych zawartych w sprawozdaniach Rb-Z sporządzonych przez Gminę Bedlno w dniu 15 lutego 2012 roku, 15 lutego 2013 roku i 16 lipca 2013 roku ze stanem odpowiednio na dzień: 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku wynika, że jednostka w kontrolowanym okresie nie posiadała zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych krótko i długoterminowych, krótko i długoterminowych kredytów i pożyczek, w tym zobowiązań wymagalnych, a także nie posiadała zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych na realizację

______26 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

programów i projektów finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Gmina Bedlno w analizowanym okresie nie posiadała również zadłużenia z innych tytułów dłużnych określonych rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego odpowiednio z dnia 23 grudnia 2010 roku (Dz. U. nr 252, poz. 1692) oraz z dnia 28 grudnia 2011 roku (Dz. U. nr 298, poz. 1767).

Powyższe potwierdzają dane z ewidencji księgowej oraz oświadczenie Skarbnika Gminy stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli.

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Z analizy zapisów ewidencji księgowej w zakresie konta 134 i 260 oraz danych wykazanych w sprawozdaniach Rb-28S sporządzonych wg. stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku w dniu 15 lutego 2012 roku, wg. stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku w dniu 15 lutego 2013 roku i wg. stanu na dzień 30 czerwca 2013 roku w dniu 16 lipca 2013 roku wynika, że Gmina Bedlno w 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku nie dokonywała spłat rat i odsetek kredytów i pożyczek. Brak planowania spłat rat i odsetek od kredytów i pożyczek potwierdzają zapisy uchwał budżetowych na 2011, 2012 i 2013 przyjętych uchwałami Rady Gminy Bedlno: nr IV/25/2011 ze zmianami, nr IX/79/2011 ze zmianami i nr XVI/131/2012 ze zmianami oraz oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli. Uchwałą w sprawie uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bedlno: na lata 2011-2014 - nr IV/24/2011 roku z dnia 25 lutego 2011 roku ze zmianami nie planowano wydatków bieżących na obsługę długu oraz rozchodów z tytułu spłaty rat kapitałowych oraz wykupu papierów wartościowych, co było zgodne z ustaleniami uchwały budżetowej nr IV/25/2011 Rady Gminy Bedlno i zmianami do niej. Na 2012 rok, zgodnie z uchwałą nr IX/78/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bedlno na lata 2012-2015, wobec zaplanowania na 2012 rok ustaleniami uchwały nr IX/79/2011 w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2012 rok przychodów z tytułu kredytów w wysokości 1.097.000,00 zł, zaplanowano na lata 2013, 2014 i 2015 rozchody z tytułu spłaty rat kapitałowych, odpowiednio na: 400.000,00 zł, 400.000,00 zł i 297.000,00 zł oraz wydatki bieżące na obsługę długu na lata 2012-2015. Powyższe ustalenia zweryfikowano zapisami uchwały nr XI/90/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 9 marca 2012 roku w sprawie zmiany wieloletniej prognozy finansowej, równolegle ze zmianami budżetu Gminy Bedlno wprowadzonymi uchwałą nr X/89/2012 Rady Gminy Bedlno w sprawie dokonania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów i wydatków budżetowych w 2012 roku, którą zwiększono przychody budżetu z tytułu nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych w kwocie 1.280.438,00 zł zmniejszając przychody z tytułu kredytów i pożyczek w pełnej planowanej pierwotnie kwocie 1.097.000,00 zł. Również uchwałą nr XVI/130/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia wieloletniej prognozy finansowej Gminy Bedlno na lata 2013-2016 oraz zmianami do niej nie planowano rozchodów z tytułu spłaty rat kapitałowych oraz wykupu papierów wartościowych a także wydatków bieżących na obsługą długu, co było zgodne z zapisami uchwały nr XVI/131/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2013 rok ze zmianami.

Udzielone po życzki

______27 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W analizowanym okresie, tj. w latach 2011, 2012, I półrocze 2013 roku Gmina Bedlno nie udzielała pożyczek innym podmiotom, co potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 10 protokołu kontroli .

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH . W okresie objętym kontrolą w jednostce obowiązywały zasady rachunkowości, wprowadzone następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Bedlno: − nr 32/2005 z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów, − nr 49/2009 z dnia 23 czerwca 2009 roku w sprawie wprowadzenia zasad /polityki/ rachunkowości, − nr 149/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy Bedlno, − nr 150/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych w Urzędzie Gminy Bedlno, − nr 117/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku w sprawie instrukcji dotyczącej przeprowadzania oraz sposobu rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w Bedlnie i jednostkach organizacyjnych Gminy Bedlno, − nr 22/2012 z dnia 16 marca 2012 roku w sprawie wprowadzenia Polityki Bezpieczeństwa i Instrukcji Zarządzania Systemem Informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych w Urzędzie Gminy Bedlno, − nr 94/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku w sprawie ustalenia Zakładowego Planu Kont w Urzędzie Gminy Bedlno. W kontrolowanej jednostce zasady rachunkowości dotyczące programów unijnych (wydatkowania środków pochodzących z Unii Europejskiej) zawarte zostały w zarządzeniach: nr 32/2005 z dnia 2 czerwca 2005 roku, nr 149/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku, nr 94/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku. Wymieniona dokumentacja: − opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości, − określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do 31 grudnia, podzielony na okresy sprawozdawcze - najkrótszym okresem sprawozdawczym określono miesiąc, − opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku finansowego (załącznik do zarządzenia nr 49/2009 z dnia 23 czerwca 2009 roku), − zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu gminy (organu), − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla jednostki budżetowej (Urząd Gminy), − opisywała system przetwarzania danych – w tym wykaz programów komputerowych finansowo – księgowych wraz z opisem ich funkcjonowania. Szczegółowy opis przeznaczenia każdego programu, sposobu jego działania oraz wykorzystywania podczas przetwarzania danych zawarte są w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów i jego zmian wprowadzonych następującymi zarządzeniami Wójta Gminy Bedlno: nr 11/2006 z dnia 24 lutego 2006 roku, nr 5/2008 z dnia 1 lutego

______28 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2008 roku, nr 35/2009 z dnia 7 maja 2009 roku, nr 30/2011 z dnia 28 stycznia 2011 roku, 103/2013 z dnia 31 października 2013 roku, − opisywała system służący ochronie danych i ich zbiorów - programy komputerowe zabezpieczone są hasłami dostępu dla każdego pracownika korzystającego z programu. Jednostka dla zapewnienia prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje aplikacje antywirusowe, system podtrzymywania napięcia w razie awarii sieci oraz dokonuje archiwizacji zapisów w księgach rachunkowych poprzez systematyczne sporządzanie kopii bezpieczeństwa. Zbiory księgowe jednostka przechowuje w należyty sposób i chroni przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem. Budynek Urzędu Gminy Bedlno jest obiektem monitorowanym. Dodatkowym zabezpieczeniem dla przechowywania dokumentów są szafy metalowe i specjalnie do tego celu przeznaczone sejfy. Analiza opisanych wyżej uregulowań wykazała, że dokumentacja opisująca zasady rachunkowości odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.).

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy Bedlno dla organu i jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) prowadzone były księgi rachunkowe metodą komputerową, obejmujące zbiory zapisów księgowych tworząc: − dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń występujących w danym okresie, (obroty liczone w sposób ciągły), − księgę główną (ewidencja syntetyczna), w której obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, rejestrującą systematycznie i chronologicznie zdarzenia gospodarcze, − konta ksiąg pomocniczych - konta analityczne uszczegóławiające konta księgi głównej, − zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, − zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych, − wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). W kontrolowanym okresie jednostka prowadziła wspólny dziennik dla budżetu Gminy Bedlno i Urzędu Gminy, jako jednostki budżetowej. Powyższe naruszało przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz przyjęte zasady rachunkowości obowiązujące w jednostce. Zgodnie z ww. przepisami w kontrolowanej jednostce powinny być prowadzone odrębne dzienniki dla organu i jednostki (Urzędu Gminy). W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje następujące licencjonowane komputerowe programy finansowo – księgowe: „księgowość budżetowa” – Usługi Informatyczne – INFO – SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek, „Płace – wersja 8,05 c (serwisowa), „PŁATNIK” – program ZUS, „PRZELEWY” – „SOFT – HARD”, „WODA wersja 2000e” – Usługi Informatyczne – INFO – SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek, „REJESTR” – rejestry sprzedaży wody – wersja 2000a” – INFO – SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek, „PODATKI” – INFO – SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek, „AUTA” – INFO – SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek. Ponadto do prowadzenia księgowości podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych, podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych oraz czynszów służy program „Kszob”. W zakresie sprawozdawczości budżetowej jednostka posługuje się programem „BESTIA”. Księgi rachunkowe prowadzone w sposób zapewniający trwałość zapisów i wyraźnie oznaczone, co do roku obrotowego. Dowody księgowe po ich zaksięgowaniu gromadzone

______29 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w segregatorach, oznakowanych rodzajem dowodów, miesiącem i rokiem, którego dotyczą. Dokumenty księgowane w programie finansowo – księgowym od pierwszej pozycji narastająco. Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku organu i jednostki skontrolowano na podstawie analizy dowodów księgowych z dni: 21 – 22 czerwca 2012 roku, ujętych w dzienniku od nr dowodu 2761 do nr 2817 i z dnia 26 marca I półrocza 2013 roku, ujętych w dzienniku od nr dowodu 1287 do nr 1325. Na podstawie próby stwierdzono, co następuje: − każdy zapis księgowy zawierał datę dokonania operacji, rodzaj i numer dowodu księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu oraz oznaczenie kont, których operacje dotyczyły (dekretacja), − dokonane zapisy pozwoliły na identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą zapisu, − dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby, − zapisy dokonania operacji ujmowane były w dzienniku oraz na kontach księgi głównej chronologicznie, systematycznie i ujęte były we właściwym okresie sprawozdawczym, − zabezpieczenie środków w budżecie każdorazowo potwierdzała Skarbnik Gminy, − zatwierdzenia dokumentów do wypłaty dokonywał Wójt Gminy Krzysztof Kołach. Kontrolujący stwierdzili, że księgi rachunkowe za 2012 rok zostały zamknięte z dochowaniem terminu określonego w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz ciągłości sald, kontroli poddano: − ostatni wyciąg bankowy z grudnia 2011 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 253 (poz. księgowa 6690) i stwierdzono, że na 31 grudnia 2011 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 2.292.890,26 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym ze stycznia 2012 roku – wb nr 1, poz. księgowa nr 14, − ostatni wyciąg bankowy z marca 2012 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 65 poz. księgowa 1466 i stwierdzono, że na 31 marca 2012 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 42.961,80 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z kwietnia 2012 roku – wb nr 66, poz. księgowa 1503, − ostatni wyciąg bankowy z maja 2012 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu nr 106, poz. księgowa 2446 i stwierdzono, że na 31 maja 2012 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 51.478,15 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z czerwca 2012 roku – wb nr 107, poz. księgowa 2525, − ostatni wyciąg bankowy z 31 grudnia 2012 roku – (konto 130 i 133), poz. księgowa 6432 i stwierdzono, że na 31 grudnia 2012 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 2.116.024,01 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym ze stycznia 2013 roku – wb nr 1, poz. księgowa 18, − saldo końcowe wyciągu bankowego nr 16/ZFŚS z 28 maja 2013 roku (konto 135) w wysokości 33.250,57 zł (poz. księgowa 2393/1) było zgodne z saldem początkowym wykazanym w wyciągu bankowym nr 17/ZFŚS z 20 czerwca 2012 roku (poz. księgowa 2840). Kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości w powyższym zakresie. Z analizy zapisów operacji księgowych zawartych w powyżej wymienionej dokumentacji, wynika, że zachowano ciągłość sald końcowych i początkowych w badanym okresie.

______30 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nieprawidłowości nie stwierdzono. Księga główna oraz dziennik obrotów uwzględniały zapisy operacji księgowych, które ujmowano w poszczególnych rejestrach księgowych.

Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań wymienionych poniżej: − wpływ w grudniu subwencji oświatowej na rok następny Wpływ części subwencji oświatowej przeznaczonej na sfinansowanie planowanych wydatków w 2013 roku w kwocie 338.992,00 zł, zaewidencjonowano na podstawie wyciągu bankowego nr 252 z dnia 21 grudnia 2012 roku (pozycja księgowa 6302). Operacja została ujęta na kontach księgi głównej organu: Wn 133 – 1 – 1 i Ma 909. W 2013 roku na podstawie polecenia księgowania (poz. księgowa nr 3) przeksięgowano ww. subwencję na dochody budżetu gminy, co ujęto na kontach: Wn konta 909 i Ma konta 901 – 1 „Dochody budżetu”. Wpływ części subwencji oświatowej w jednostce budżetowej obsługującej budżet (urzędzie) w 2013 roku ewidencjonowano na kontach: Wn 130 – 1 – 1 „Rachunek bieżący jednostki” i Ma 221 – 3 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” z klasyfikacją budżetową dział 758 rozdział 75801 § 2920 oraz poprzez przypis na kontach: Wn 221 i Ma 720 „Przychody z tytułu należności budżetowych”. Powyżej wymienione zapisy były niezgodne z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa, gdyż zgodnie z § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861), zmienionego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z dnia 1 lutego 2012 roku, poz.121), dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego, które nie zostały ujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych, stanowią przychód urzędu tej jednostki, z czego wynika, że subwencja oświatowa nie jest dochodem urzędu, lecz jego przychodem, nie podlega jakiemukolwiek pomniejszeniu i może być zaksięgowana bezpośrednio na koncie 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” z pominięciem konta rozrachunkowego, jako przychód nieprzypisany. W związku z powyższym prawidłowe księgowanie powinno być ujęte na kontach jednostki: Wn 130 i Ma 720 a na koniec roku obrachunkowego saldo konta 130 winno być przeksięgowane na konto 800 – Fundusz jednostki, saldo konta 720 na konto 860 – Wynik finansowy, a saldo konta 901 na konto 961 – Wynik wykonania budżetu. − wpływ na rachunek bankowy zabezpieczenia należytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków Zgodnie z umową nr 13//2012/GK zawartą 4 czerwca 2012 roku na wykonanie zadania pn.: „Wykonanie nawierzchni drogi Stradzew – Topól” na rachunek bankowy depozytowy Urzędu Gminy w Bedlnie w dniu 4 czerwca 2012 roku wpłynęła kwota 4.704,92 zł tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Powyższą kwotę zaewidencjonowano na kontach: Wn 139 i Ma 240 – 2 – 6 – Rozrachunki z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umowy w trakcie trwania robót (pozycja księgowa 2545 z dnia 4 czerwca 2012 roku). W dniu 30 czerwca 2012 roku na rachunek bankowy ww. zadania wpłynęły odsetki w wysokości 0,17 zł i zostały zaewidencjonowane na kontach: Wn 139 i Ma 240 – 2 – 6 (pozycja księgowa 3000 z dnia 30 czerwca z dnia 30

______31 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czerwca 2012 roku). W dniu 2 lipca 2012 roku zostało zwolnione 70% należytego wykonania umowy tj. 3.293,44 zł wraz z należnymi odsetkami bankowymi w kwocie 0,17 zł, które jednostka przekazała na rachunek bankowy wykonawcy (pozycja księgowa 3088 – wyciąg bankowy nr 3 z dnia 2 lipca 2012 roku). Powyżej wymienione zdarzenie gospodarcze zaewidencjonowano na kontach: Wn 240 – 2 – 6 i Ma 139. Natomiast 30 % tj. kwota 1.411,48 zł zabezpieczenia została przeksięgowana z konta 240 – 2 – 6 na konto 240 – 2 – 2 – rozrachunki z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umowy po zakończeniu robót w korespondencji z kontem 139 (pozycja księgowa 3088 – PK – polecenie księgowania z dnia 2 lipca 2012 roku), − zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji Faktura VAT nr 135/V/2012 z dnia 27 listopada 2012 roku za wykonanie przedmiotu umowy pn.: „Wykonanie obudowy studni głębinowej oraz przyłącza wodociągowego i elektrycznego związanego z włączeniem nowej studni na terenie SUW w miejscowości Głuchów” zgodnie z umową nr 25/2012/GK z dnia 8 października2012 roku na kwotę 91.908,20 zł została zaewidencjonowana na kontach: Wn 080 – 1 i Ma 201 – 1 (pozycja księgowa 6182 z dnia 19 grudnia 2012 roku. Zapłatę ww. faktury zaksięgowano na kontach: Wn – 201 – 1 i Ma 130 – 2 – 1 równolegle z kontami: Wn 810 – 2 – Dotacje budżetowe na wydatki inwestycyjne i Ma 800 – 3 – 1 – Fundusz środków inwestycyjnych oraz na koncie pozabilansowym Wn 975 – Wydatki strukturalne (pozycja księgowa 6183 z dnia 19 grudnia 2012 roku), − wpłata podatku rolnego na rachunek bankowy Podatek rolny w kwocie 2.656,25 zł wpłacony w dniu 6 czerwca 2013 roku został zaksięgowany: w jednostce Wn 130 – 1 – 1, Ma 221 – 1 – wpłata należności podatkowej na rachunek bankowy – pozycja księgowa 2598 – wyciąg bankowy nr 110 z dnia 6 czerwca 2012 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 – 1 – przypis w organie Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 - na podstawie wyciągu bankowego nr 110 z dnia 6 czerwca 2012 roku. − wpłata podatku rolnego do kasy Urzędu Podatek od środków transportowych w kwocie 2.302,00 zł wpłacony w dniu 12 czerwca 2012 roku został zaksięgowany następująco: w jednostce Wn 101 – 1, Ma 221 – 1 wpłata należności podatkowej do kasy – raport kasowy nr 17/2012 za okres od dnia 11 – 20 czerwca 2013 roku – pozycja księgowa 2759, Wn 141 – 1, Ma 101 – 1 – odprowadzenie wpłaty z kasy na rachunek bankowy w dniu 12 czerwca 2012 roku, Wn 130 – 1 – 1, Ma 141 – 1 – wpłata gotówki na rachunek bankowy – wyciąg bankowy nr 113 z dnia 12 czerwca 2012 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 – 1 – przypis w organie Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 - na podstawie wyciągu bankowego nr 113 z dnia 12 czerwca 2012 roku pozycja księgowa 2642.

______32 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z powyższych księgowań dotyczących wpłat należności podatkowych wynika, że dochody podatkowe w organie ewidencjonowano na podstawie zapisów wyciągu bankowego na koncie 901 w korespondencji z kontem 133 w dacie ich wpływu na rachunek bankowy, co było sprzeczne z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861), zgodnie z którymi na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901 zaś na stronie Ma ujmuje sie przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 133, tj.: Wn 133 i Ma 222 – na podstawie wyciągu bankowego oraz Wn 222 i Ma 901 wg sprawozdania Rb – 27S.

Szczegółowe ustalenia dokonane w trakcie analizy dokumentów oraz ich ewidencji w ksi ęgach rachunkowych zawarto w te ście stanowi ącym zał ącznik nr 11 protokołu kontroli.

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

W kontrolowanym okresie Gmina Bedlno sporządzała następujące sprawozdania budżetowe: - miesięczne – Rb 27S, Rb 28S, - kwartalne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, - półroczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS i informację z wykonania dochodów i wydatków, - roczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, Rb PDP za dany rok, Rb WS, Rb ST, Rb UN, Rb UZ, bilans jednostki budżetowej, sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu, bilans z wykonania budżetu. W organie nadzoru tj. w Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach, sprawozdania roczne zostały złożone za 2011 rok w dniu 16 lutego 2012 roku. Sprawozdania Rb – 50 i Rb – 27ZZ złożono w Urzędzie Wojewódzkim w Łodzi 8 lutego 2012 roku, a za 2012 rok w Urzędzie Wojewódzkim w Łodzi złożono: sprawozdanie Rb – 50 w dniu 8 lutego 2013 roku, Rb – 27ZZ w dniu 4 lutego 2013 roku oraz w RIO w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach pozostałe sprawozdania złożono w dniu 19 lutego 2013 roku. Wszystkie sprawozdania złożono w terminach wymaganych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) i rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247). Sprawozdanie finansowe kontrolowanej jednostki za 2012 rok (bilans z wykonania budżetu za 2012 rok, bilans jednostki budżetowej, rachunek zysków i strat oraz zmiany funduszu jednostki) zostało przekazane w dniu 22 kwietnia 2013 roku, tj. zgodnie z terminem ustalonym w § 26 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu za 2011 rok do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach

______33 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dostarczono osobiście w dniu 30 marca 2012 roku, a za 2012 rok - w dniu 25 marca 2013 roku. Wymienione sprawozdania podpisane zostały przez Wójta Gminy Bedlno Krzysztofa Kołacha oraz przez Skarbnika Gminy Anetę Ciężarek.

Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową

Sprawozdania Rb – Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji jednostki samorządu terytorialnego Na podstawie sprawozdań Rb – Z za 2012 rok i I półrocze 2013 roku kontrolujący stwierdzili, że Gmina Bedlno nie zaciągała kredytów, pożyczek, nie udzielała poręczeń i gwarancji, nie emitowała papierów wartościowych, nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego oraz nie wnosiła aportów do spółek. Przedmiotowe sprawozdania oraz ewidencja księgowa, nie wykazywały zobowiązań z powyżej wymienionych tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji. Ponadto z ww. sprawozdań oraz informacji udzielonej przez Skarbnika Gminy wynika, że jednostka nie zawierała umów o terminach płatności powyżej sześciu miesięcy, bądź umów o odroczonych terminach płatności, przypadających w latach następnych jak również nie posiadała zobowiązań z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdania Rb – 27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego Według powyżej wymienionych sprawozdań wykonanie planu dochodów budżetowych na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiło 14.526.312,36 zł, tj. 99,60 % planu po zmianach (14.584.008,15 zł), a na dzień 30 czerwca 2013 roku 8.195.917,94 zł, tj. 54,58 % planu po zmianach (15.015.314,78 zł). Wykonane dochody wykazane w sprawozdaniach wynikały z sumy obrotów konta 901. Na dzień 31 grudnia 2012 roku saldo należności pozostałych do zapłaty wynosiło 522.165,31 zł, w tym zaległości 442.113,02 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku wynosiło odpowiednio, 1.613.299,01 zł i 452.077,80 zł.

Sprawozdania Rb – 28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego Z powyższych sprawozdań wynika wykonanie planu wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2012 roku w kwocie 14.704.086,11 zł, co stanowiło 88,80% planu po zmianach (16.558.767,15 zł), a na dzień 30 czerwca 2013 roku w wysokości 7.056.917,40 zł i stanowiło 42,13% planu po zmianach (16.751.094,78 zł). Zobowiązania wykazane w sprawozdaniu Rb – 28S na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiły 741.027,50 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku 50.081,79 zł. Kwoty wykonanych wydatków na dzień 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku przedstawione w sprawozdaniach wynikały z sumy obrotów konta 902 za ten sam okres.

Sprawozdania Rb – NDS o nadwyżce/deficycie Wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2012 rok w pozycji A dochody wykonane wynosiły 14.526.312,36 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku 8.195.917,94 zł. Dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na podstawie planu budżetu jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania wykazane zostały na podstawie kont księgowych. Wydatki wykazane w poz. B wynosiły: na dzień 31 grudnia 2012 roku – 14.326.519,73 zł i na dzień 30 czerwca 2013 roku – 7.056.917,40 zł. Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS w zakresie dochodów (w poz. A.), były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane w poz. B sprawozdania Rb-NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S

______34 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

z kolumny 6 - wydatki wykonane. W poz. C przedmiotowego sprawozdania za 2012 rok wykazano deficyt w wysokości 177.773,75 zł, pozostający w zgodności z saldem konta 961. Nadwyżka budżetowa za I półrocze 2013 roku wynosiła 1.139.000,54 zł. W sprawozdaniu za 2012 rok w poz. D.1 kwota wykazanych przychodów wynosiła 2.006.072,64 zł i stanowiła nadwyżkę z lat ubiegłych, natomiast w poz. D.2 wykazano 0,00 zł rozchodów. Na dzień 30 czerwca 2013 roku w powyższym sprawozdaniu przychody przedstawiały się w wysokości 1.828.298,89 zł i stanowiły nadwyżkę z lat ubiegłych. Rozchody wynosiły 0,00 zł.

Sprawozdanie Rb-ST – stan na rachunku bieżącym jednostki samorządu terytorialnego (pkt I. sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb – ST na koniec 2012 roku sporządzonym w dniu 15 lutego 2012 roku wynosił 2.116.024,01 zł (w tym 338.992,00 zł środki pochodzące z subwencji przekazane w grudniu na rok następny) i był zgodny z rachunkami bankowymi obsługi organu z dnia 31 grudnia 2012 roku oraz saldem konta 133.

Sprawozdania Rb-PDP na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz 31 grudnia 2012 roku z wykonania dochodów podatkowych Kontrolujący dokonali analizy sprawozdań Rb – PDP za lata 2011 – 2012 i Rb – 27S za 2011 i 2012 rok oraz I półrocze 2013 roku i stwierdzili, że wykazane w nich skutki obniżenia górnych stawek podatków, skutki udzielonych ulg i zwolnień (wynikające z uchwał Rady Gminy Bedlno) i skutki finansowe decyzji wydanych przez Wójta Gminy Bedlno na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, dla poszczególnych podatków (umorzenia zaległości, rozłożenia na raty i odroczenia terminu płatności) wykazane były odrębnie we wskazanych kolumnach ww. sprawozdań i pozostawały w zgodności z zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) obowiązującego od dnia 8 lutego 2010 roku. Kontrolujący dokonali, na podstawie wybranej próby, szczegółowej kontroli prawidłowości wykazania skutków finansowych udzielonych umorzeń i odroczeń oraz skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatkach od nieruchomości i od środków transportowych wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb–27S. Kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę umorzeń i odroczeń w podatku od nieruchomości oraz skutków obniżenia górnych stawek podatków od nieruchomości i od środków transportowych wykazane w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb–27S przedstawiono poniżej: W zakresie podatku od nieruchomości − za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (umorzenia, odroczenia i zwolnienia) w wysokości 419.410,06 zł, − za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 421.721,94 zł, − za 2012 rok – wykazano skutki finansowe (umorzenia, odroczenia i zwolnienia) w wysokości 453.525,62 zł , − za 2012 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 499.943,38 zł, − za I półrocze 2013 roku – wykazano skutki finansowe (umorzenia i zwolnienia) w wysokości 226.718,97 zł, − za I półrocze 2013 roku - wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 269 424,53 zł.

______35 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyższe było zgodne ze sprawozdaniami: Rb – 27S (2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku) i Rb – PDP (2011 i 2012 rok). W celu sprawdzenia prawidłowości wyliczenia przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości, inspektorzy kontroli objęli próbą 30 osób opodatkowanych podatkiem od osób fizycznych za 2011 rok w grupie B – budynki związane z działalnością gospodarczą i osób prawnych opodatkowanych za 2012 rok w grupie B – budynki związane z działalnością gospodarczą. Kontrolujący wyliczyli kwotę skutków finansowych obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych za 2011 rok w grupie rodzajowej objętej kontrolą i stwierdzili, że wynosiła ona – 39.407,54 zł. Kwota ujęta w ewidencji księgowej przez jednostkę kontrolowaną (analiza stawek podatkowych ustalonych na dzień 31 grudnia 2011 roku) wynosiła 39.407,54 zł. Kwoty wyliczonych przez kontrolujących skutków obniżenia górnych stawek podatkowych były zgodne z ewidencją księgową w powyższym zakresie prowadzoną przez jednostkę kontrolowaną.

Wyliczenie dokonane przez inspektorów kontroli przedstawiono w zał ączniku nr 12 protokołu kontroli.

Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób prawnych w wybranej próbie, wyliczone przez kontrolujących za 2012 rok wynosiły 27.578,03 zł. Jednostka kontrolowana zaewidencjonowała ww. za 2012 rok również na kwotę 27.578.03 zł. Stwierdzono zgodność pomiędzy kwotą ww. skutków wyliczoną przez kontrolujących, a ewidencją księgową jednostki kontrolowanej. W jednostce skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych wyliczone zostały za pomocą programu komputerowego.

Wyliczenie dokonane przez inspektorów kontroli przedstawiono w zał ączniku nr 13 protokołu kontroli.

Na podstawie uchwał, Rada Gminy Bedlno w 2011 roku dokonała zwolnień z podatku od nieruchomości w stosunku do 24 osób prawnych i 1.521 osób fizycznych. W 2012 z podatku od nieruchomości Rada Gminy Bedlno zwolniła również 24 osoby prawne i 1.519 osób fizycznych. Powyżej wymienione zwolnienia wynosiły: Osoby prawne − 2011 rok – 212.343,65 zł, − 2012 rok – 222.937,38 zł, − I półrocze 2013 roku – 105.780,93 zł, Osoby fizyczne − 2011 rok – 206.970,41 zł, − 2012 rok – 230.237,24 zł, − I półrocze 2013 roku – 120.938,04 zł. Skutki finansowe zwolnień w podatku od nieruchomości udzielonych osobom fizycznym i prawnym na podstawie uchwał podjętych przez Radę Gminy (opisanych w części ogólnej dotyczącej podatku od nieruchomości), wynosiły: w 2011 roku 419.314,06 zł, w 2012 roku 453.174,62 zł i w I półroczu 2013 roku 226.718,97 zł i takie kwoty wykazano w sprawozdaniach Rb – PDP (za lata 2011 – 2012) w kolumnie 4 i sprawozdaniach Rb-27S w kolumnie 13 (za lata 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku).

W zakresie podatku od środków transportowych za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (zwolnienia) w wysokości 9.251,00 zł, za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 220.336,89 zł,

______36 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

za 2012 rok – wykazano skutki finansowe (zwolnienia) w wysokości 10.350,00 zł, za 2012 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 211.039,66 zł, za I półrocze 2013 roku – wykazano skutki finansowe (zwolnienia) w wysokości 5.083,00 zł, za I półrocze 2013 roku – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 112.095,17 zł. W jednostce skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych wyliczone zostały za pomocą programu komputerowego. Powyższe wykazywało zgodność ze sprawozdaniami Rb – 27S (2011, 2012 i I półrocze 2013 roku) i Rb – PDP za 2011 i 2012 rok. Inspektorzy kontroli wyliczyli skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych za 2011 rok, 2012 rok i I półrocze 2013 roku. W przypadku osób fizycznych na wybranej grupie pojazdów: GC – samochody ciężarowe z zawieszeniem pneumatycznym o dopuszczalnej masie całkowitej od 23 t do 25 ton – 3 osie oraz osób prawnych w wybranej grupie GA – samochody ciężarowe z zawieszeniem pneumatycznym o dopuszczalnej masie całkowitej od 15 t – 2 osie i stwierdzili:

Skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatkowych – osoby fizyczne Ewidencja księgowa – 2011 rok Grupa: GC – 9.740,26 zł, Wyliczenie przez inspektorów – 2011 rok Grupa: GC – 9.740,26 zł, Ewidencja księgowa – 2012 rok Grupa: GC – 10.230,71 zł, Wyliczenie przez inspektorów – 2012 rok Grupa: GC – 10.230,71 zł, Ewidencja księgowa – I półrocze 2013 rok Grupa: GC – 11.064,76 zł, Wyliczenie przez inspektorów – I półrocze 2013 rok Grupa: GC – 11.064,76 zł,

Skutki finansowe obniżenia górnych stawek podatkowych – osoby prawne Ewidencja księgowa – 2011 rok Grupa: GA – 1.744,47 zł, Wyliczenie przez inspektorów – 2011 rok

______37 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Grupa: GA – 1.744,47 zł, Ewidencja księgowa – 2012 rok Grupa: GA – 3.360,85 zł, Wyliczenie przez inspektorów – 2012 rok Grupa: GA – 3.360,85 zł, Ewidencja księgowa – I półrocze 2013 rok Grupa: GA – 3.745,36 zł, Wyliczenie przez inspektorów – I półrocze 2013 rok Grupa: GA – 3.745,36 zł. W wyniku analizy powyższych danych nie stwierdzono różnic między kwotami wykazanymi przez jednostkę i wyliczonymi przez inspektorów kontroli.

Wyliczenia skutków finansowych dotycz ących obni żenia górnych stawek w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych za lata 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku obj ętych prób ą kontrolną przez inspektorów RIO stanowi ą zał ącznik nr 14 protokołu kontroli.

Testy dotycz ące skutków udzielonych ulg oraz obni żenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomo ści i podatku od środków transportowych stanowi ą zał ącznik nr 15 protokołu kontroli.

Testy dotycz ące sprawozdawczo ści bud żetowej w podatkach: od nieruchomo ści i od środków transportowych stanowi ą zał ącznik nr 16 protokołu kontroli.

W zakresie podatku rolnego: − za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (umorzenia, odroczenia, rozłożenia na raty) w wysokości – 1.982,00 zł, zł, − za 2011 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 123.690,00 zł, − za 2012 roku – wykazano skutki finansowe (umorzenia, odroczenia, rozłożenia na raty) w wysokości – 2.259,50 zł, − za 2012 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 1.034.732,00 zł, − za I półrocze 2013 roku – wykazano skutki finansowe (umorzenia) w wysokości 185,00 zł, − za I półrocze 2013 roku – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości 545.292,50 zł. Powyższe były zgodne ze sprawozdaniami: Rb – 27S za 2011 rok, 2012 rok i za I półrocze 2013 roku, Rb – PDP za 2011 i 2012 rok oraz ewidencją księgową. Po dokonaniu analizy sprawozdań Rb – 27S z wykonania dochodów budżetowych za 2011 rok, 2012 rok i I półrocze 2013 roku w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, kontrolujący stwierdzili, że ww. dochody wykazane były w sprawozdaniach Rb – 27S (2011 rok, 2012 rok i I półrocze 2013 roku) i Rb – PDP (2011 rok i 2012 rok) w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego

______38 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, co pozostawało w zgodności z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej – wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2012 roku

Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budżetu Gminy Bedlno sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego w dniu 28 marca 2013 roku, wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Bilans zamknął się sumą bilansową aktywów i pasywów w wysokości 2.167.410,80 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2012 był zgodny ze stanem na dzień 31 grudnia 2011 roku. W bilansie z wykonania budżetu Gminy Bedlno na dzień 31 grudnia 2012 roku podpisanym przez Wójta i Skarbnika Gminy wykazano następujące dane:

BILANS Z WYKONANIA BUDŻETU JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

AKTYWA Saldo konta PASYWA Saldo konta

I. Środki pieniężne 2.116.024,01 I. Zobowiązania 119,91

1. Środki pieniężne 2.116.024,01 1. Zobowiązania finansowe 0,00

1.1. Środki pieniężne budżetu 2.116.024,01 1.1. Krótkoterminowe (do 12 0,00 miesięcy) 1.2. Pozostałe środki pieniężne 0,00 1.2. Długoterminowe (powyżej 0,00 12 miesięcy) II. Należności i rozliczeni 51.386,79 2. Zobowiązania wobec 119,91 budżetów 1. Należności finansowe 0,00 3. Pozostałe zobowiązania 0,00

1.1. Krótkoterminowe (do 12 0,00 II. Aktywa netto budżetu 1.828.298,89 miesięcy) 1.2. Długoterminowe (powyżej 0,00 1. Wynik wykonania budżetu -177.773,75 12 miesięcy) (+,-) 2. Należności od budżetów 51.386,79 1.1. Nadwyżka budżetu (+) 0,00

3. Pozostałe należności i 0,00 1.2. Deficyt budżetu (-) -177.773,75 rozliczenia 1.3. Niewykonane wydatki (-) 0,00

2. Wynik na operacjach 0,00 niekasowych (+, -)

3. Rezerwa na niewygasające 0,00 wydatki

4. Środki z prywatyzacji 0,00

5. Skumulowany wynik budżetu 2.006.072,64 (+, -)

III. Inne aktywa 0,00 III. Inne pasywa 338.992,00 Suma aktywów 2.167.410,80 Suma pasywów 2.167.410,80

Z powyżej przedstawionego bilansu wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku wynikają następujące dane: Środki pieniężne

______39 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kwota 2.116.024,01 zł wynikająca z salda Wn konta 133, Środki pieniężne budżetu kwota 2.116.024,01 zł wynikająca z salda konta 133, Pozostałe środki pieniężne w bilansie ww. wynosiły 0,00 zł, Należności od budżetów kwota 51.386,79 zł wynikająca z salda Wn konta 224, Zobowiązania finansowe wykazano 0,00 zł, Pozostałe zobowiązania wykazano 0,00 zł, Zobowiązania wobec budżetów wykazano kwotę w wysokości 119,91 zł wynikającą z salda konta 224 po stronie Ma, Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu kwota -177.773,75 zł wynikająca z salda Wn konta 961, Wynik na operacjach niekasowych wykazano 0,00 zł, Skumulowana nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu kwota 2.006.072,64 zł wynikająca z salda Ma konta 960, Inne pasywa kwota 338.992,00 zł wynikająca z salda Ma konta 909 i dotycząca subwencji oświatowej. W poszczególnych pozycjach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2012 roku wykazano salda w kwotach wynikających z zestawienia obrotów i sald kont budżetu. Kwota wolnych środków wynosiła 1.828.298,89 zł i była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, z danymi wykazanymi w bilansie organu za 2012 rok, z danymi wynikającymi ze sprawozdania budżetowego Rb - NDS za I kwartał i I półrocze 2013 roku, a także uchwałami w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów, dochodów i wydatków budżetowych w 2013 roku oraz zmianami uchwały nr XVI/131/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Bedlno na 2013 rok (uchwała nr XVII/145/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 26 marca 2013 roku, uchwała nr XVIII/156/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 20 maja 2013 roku, uchwała nr XIX/165/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 18 czerwca 2013 roku, uchwała nr XX/170/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 sierpnia 2013 roku). Bilans sporządzono zgodnie z zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2012 roku

______40 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z bilansem jednostki budżetowej, sporządzonym dla Urzędu Gminy Bedlno na dzień 31 grudnia 2012 roku, stan aktywów i pasywów wynosił 23.846.359,70 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2012 był zgodny ze stanem odnotowanym na dzień 31 grudnia 2011 roku. Kontrolą objęto wybrane pozycje bilansu za 2012 rok, a mianowicie: Aktywa Aktywa trwałe Poz. A. II. Rzeczowe aktywa trwałe – wykazano w kwocie 23.444.254,19 zł z tego: środki trwałe o wartości netto 23.002.030,29 zł oraz inwestycje rozpoczęte w kwocie 442.223,90 zł, Poz. A. II.1 Środki trwałe – wykazano wartość 23.002.030,29 zł, którą w całości stanowiły środki trwałe, wynikające z ewidencji konta 011 w kwocie 34.974.524,81 zł pomniejszone o wartość umorzenia środków trwałych w wysokości 11.972.494,52 zł (część salda konta 071 strony Ma), z czego: − grunty stanowiły wartość – 1.362.571,99 zł, która była zgodna z kontem 011, − budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (grupy 1 i 2) – o wartości 20.691.548,51 zł, tj. 30.577.172,93 minus umorzenie 9.885.624,42 zł, − urządzenia techniczne i maszyny (grupy od 3 do 6) – wartość bilansowa 291.530,12 zł, tj. 1.015.395,71 minus umorzenie 723.865,59 zł, − środki transportu (grupa 7) – o wartości 574.905,87 zł, tj. 2.708.564,16 minus umorzenie 2.133.658,29 zł, − inne środki trwałe (grupa 8) – wartość środków wynosiła 81.473,80 zł, tj. 209.085,63 zł minus umorzenie 127.611,83 zł. Wartości początkowe przyjęte do wyliczenia wartości bilansowej środków trwałych były zgodne z ich stanem na dzień 31 grudnia 2012 roku wynikającym z ksiąg inwentarzowych. Wartości wykazanych powyżej środków trwałych były zgodne z wartością wykazaną w informacji o stanie mienia komunalnego sporządzoną na dzień 31 grudnia 2011 roku, Poz.A.II.2. Inwestycje rozpoczęte – wykazane w bilansie na kwotę 442.223,90 zł, były zgodne z wartością wynikającą z konta księgowego 080, Poz. B. Aktywa obrotowe – w bilansie wykazano wartość 377.522,58 zł, na którą składały się: materiały w wysokości 53.642,81 zł, należności krótkoterminowe w wysokości 278.861,62 zł oraz środki pieniężne na rachunkach bankowych w wysokości 45.018,15 zł, Poz.B.I.1 Materiały – w bilansie wykazano wartość 53.642,81 zł zgodną z saldem konta Wn 310, Poz. B.II Należności krótkoterminowe – w bilansie wykazano ich wartość 278.861,62 zł, z tego: − II.2 – Należności od budżetów – w bilansie wykazano ich wartość 20.999,00 zł, która była zgodna z saldem Wn konta 225, − II.4 – Pozostałe należności – wykazano w bilansie ich wartość 257.862,62 zł zgodną z kontami: 221-1 i 234 po stronie Wn, Poz. B.III. Krótkoterminowe aktywa finansowe – w bilansie wykazano wartość 45.018,15 zł, którą to w całości stanowiły środki pieniężne na rachunkach bankowych (poz.B.III.2 bilansu), w tym na rachunku środków depozytowych w wys. 22.921,94 zł (konto 139 po stronie Wn) oraz rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w wysokości 22.096,21 zł (konto 135 – 2 po stronie Wn), co wynikało z potwierdzenia sald rachunków bankowych wg. stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Pasywa

______41 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Poz. A.I. Fundusz jednostki na koniec okresu – wg bilansu 13.919.542,80 zł, wynikał z wartości wykazanych w zestawieniu zmian w funduszu jednostki: fundusz jednostki na początek roku obrotowego 12.937.312,96 zł, zwiększenia funduszu w ciągu roku budżetowego w łącznej kwocie 20.214.198,86 zł, (tj. zysk bilansowy za rok ubiegły 9.626.055,19 zł, zrealizowane wydatki budżetowe 6.549.629,07 zł, środki na inwestycje 2.097.586,43 zł, nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne 1.585,81 zł i inne zwiększenia w wys. 1.939.342,36 zł) oraz zmniejszenia funduszu 19.231.969,02 zł, na którą to wartość składały się: zrealizowane dochody budżetowe 14.515.732,00 zł, dotacje i środki na inwestycje 2.728.933,47 zł i inne zmniejszenia 1.987.303,55 zł. Fundusz jednostki na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 13.919.542,80 zł (saldo konta 800 strona Ma) plus zysk netto 9.551.517,94 zł (saldo konta 860 strona Ma), Poz. A.II.1 Zysk netto – wykazana w bilansie kwota 9.551.517,94 zł była zgodna z ewidencją księgową, tj. saldem konta 860 po stronie Ma oraz rachunkiem zysków i strat, Poz. C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania – wykazana w bilansie kwota 348.512,75 zł to wartość dotycząca zobowiązań krótkoterminowych (C.II), na które składały się: zobowiązania z tytułu dostaw i usług (C.II.1) w kwocie 213.033,58 zł, zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń (C.II.3) w kwocie 17.504,41 zł, zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (C.II.4) na kwotę 92.301,98 zł, pozostałe zobowiązania (C.II.5) na kwotę 2.762,23 zł, sumy depozytowe (C.II.6) w kwocie 22.910,55 zł. Powyższe zobowiązania odzwierciedlały salda kont: Ma – 201, Ma – 229, Ma – 221-1, Ma – 231, Ma – 240-2-2, Poz. D. fundusze specjalne – na wykazaną w bilansie kwotę 26.786,21 zł składała się pozycja (D.1 bilansu) fundusze specjalne – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w wys. 26.786,21 zł (saldo konta 851 strona Ma), Wszystkie wykazane w bilansie wartości odpowiadają danym zawartym w ewidencji księgowej jednostki. Bilans Urzędu Gminy Bedlno sporządzono w dniu 1 lutego 2013 roku. Sprawozdania finansowe oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki, podpisali Wójt Gminy Krzysztof Kołach oraz Skarbnik Gminy Aneta Ciężarek. Bilans sporządzono zgodnie z zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W dniu 28 marca 2013 roku sporządzono zbiorczy bilans, na który składały się bilanse jednostkowe za rok budżetowy 2012 sporządzone przez: Urząd Gminy, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, oraz Zespół Ekonomiczno – Administracyjny Szkół Gminy Bedlno, Szkoły podstawowe i Gimnazjum w Bedlnie. Zbiorczy bilans podpisał Wójt Gminy Bedlno Krzysztof Kołach i Skarbnik Gminy Aneta Ciężarek.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2011 - 2012) Zakładowy plan kont obowiązujący w kontrolowanym okresie, uwzględniał konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” ze wskazaniem, że służy ono do ewidencji rozrachunków i rozliczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. Zgodnie z zakładowym planem kont do konta 201 prowadzona była ewidencja

______42 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

szczegółowa, która zapewniała ustalenie należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Bedlno na koncie 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” po stronie Wn ujmowano spłatę zobowiązań, natomiast po stronie Ma ujmowano zobowiązania. Wg bilansu oraz zapisów ewidencji księgowej konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazało saldo Ma w wysokości 32.650,78 zł. Powyższe saldo stanowiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług, udokumentowane odpowiednimi fakturami i rachunkami, z terminami płatności przypadającymi w styczniu roku następnego. Wymienione powyżej zobowiązania zostały uregulowane w 2012 roku z zachowaniem terminów płatności, wynikających z dokumentów źródłowych. Zgodnie z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz zapisami księgowymi, konto 201 wykazało saldo Ma w kwocie 213.033,58 zł. Powyższe saldo stanowiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług, udokumentowane odpowiednimi fakturami, z terminami płatności przypadającymi w styczniu roku następnego. Powyższe zobowiązania zostały uregulowane w 2013 roku z zachowaniem terminów płatności, wynikających z dokumentów źródłowych.

Zestawienie faktur tworz ących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzie ń 31 grudnia 2011 roku oraz 31 grudnia 2012 roku stanowi ą zał ącznik nr 17 protokołu kontroli.

Sprawdzenia terminowości regulowania zobowiązań, prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201, oraz czy podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty spełniające wymogi dowodu określone w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, dokonano w oparciu o próbę dziesięciu losowo wytypowanych, powiększoną o dziesięć o największej wartości faktur/rachunków zaewidencjonowanych na koncie 201 w poszczególnych okresach: w grudniu 2011 (odpowiednio: 10 plus 10 faktur), w styczniu 2012 roku (10 plus 10 faktur), w grudniu 2012 roku (10 plus 10 faktur) oraz w styczniu 2013 roku (10 plus 10 faktur). Wymienioną próbę powiększono o faktury tworzące saldo konta 201 na koniec 2011 roku (28 faktur) i na koniec 2012 roku (33 faktury). Ponadto kontrolą objęto wszystkie faktury (11 sztuk) wystawione przez wykonawców robót budowlanych, związanych z realizacją zadania inwestycyjnego pn. „Wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje boisko – Orlik 2012” w Bedlnie”. Ogółem skontrolowano 152 dokumenty. Wytypowana do kontroli łączna liczba faktur w stosunku do liczby faktur ujętych w ewidencji księgowej w poszczególnych miesiącach stanowiła: w grudniu 2011 roku – 29,8%, w styczniu 2012 roku – 58,8%, w grudniu 2012 roku – 37,6% oraz w styczniu 2013 roku – 30,3%.

Specyfikacj ę wymienionej próby, tj. faktur poddanych kontroli (poza fakturami tworz ącymi salda konta 201 na koniec 2011 i 2012 roku oraz fakturami wykazanymi w rozdziale VIII pkt 4 – „Wydatki inwestycyjne”) przedstawia zał ącznik nr 18 protokołu kontroli.

W czasie postępowania kontrolnego skonfrontowano określone w fakturach (umowach) terminy płatności z terminami uregulowania zobowiązań. Z ustaleń zawartych w wymienionych załącznikach wynika, że terminowość regulowania zobowiązań była przestrzegana, za wyjątkiem ośmiu przypadków przekroczenia terminów płatności (dwa przypadki przekroczenia terminu płatności o pięć dni, jeden o cztery dni, trzy o dwa dni oraz dwa o jeden dzień). Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy, przekroczenia terminów zapłaty faktur nie spowodowały skutków finansowych w postaci odsetek. Na podstawie przyjętych do kontroli wymienionych powyżej faktur, rachunków i innych dokumentów, stwierdzono, że ewidencji podlegały dokumenty określone w instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z

______43 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dnia 2 czerwca 2005 roku ze zm. Podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dowodu źródłowego określone w art. 21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem prawidłowości merytorycznej oraz formalno – rachunkowej zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej, czego potwierdzeniem są stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących przeprowadzenie powyższych czynności z podpisami osób upoważnionych do ich składania. Kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność wydatku z planem finansowym oraz ich celowość potwierdzała na wymienionych dokumentach Skarbnik Gminy lub osoba upoważniona. Wydatek na dokumentach zatwierdzał kierownik jednostki lub osoba upoważniona. Na podstawie przyjętej próby konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” stwierdzono, że zewnętrzne dowody księgowe (tj. faktury i rachunki) zawierały daty wpływu do jednostki i były ewidencjonowane w dzienniku korespondencyjnym Urzędu Gminy w Bedlnie. Faktury i inne dokumenty dotyczące rozrachunków z dostawcami księgowano następująco: Wn zespól „4”, 080 i Ma 201 oraz Wn 201, Ma 130. Na dokumenty nanoszono nr księgowy, co umożliwiało ich sprawdzenie i powiązanie z zapisami w księgach rachunkowych. Na podstawie skontrolowanej próby w zakresie konta 201 stwierdzono, że w jednostce nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.

Kontrol ę w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowo ści regulowania zobowi ąza ń przeprowadzono według testu stanowiącego zał ącznik nr 19 protokołu kontroli.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – Rozrachunki z budżetami Zgodnie z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz zapisami księgowymi, konto 225 – „Rozrachunki z budżetami” wykazało saldo Wn w kwocie 20.999,00 zł. Powyższe saldo stanowiło należności od Urzędu Skarbowego w Kutnie i dotyczyło podatku VAT podlegającemu zwrotowi na rzecz Gminy Bedlno. Urząd Skarbowy dokonał zwrotu podatku VAT w dniu 6 marca 2013 roku (poz. 978). Na koncie 225, zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencjonuje się rozrachunki z budżetami, w szczególności z tytułu podatków, w tym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z Urzędem Skarbowym. Ewidencja szczegółowa prowadzona do ww. konta umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań wg każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Do kontroli terminowości zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego, zgodności zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych z dokonanymi przelewami, przyjęto próbę z miesięcy: styczeń, marzec, maj, lipiec, wrzesień i listopad 2012 roku.

Zestawienie zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz Urz ędu Skarbowego wraz z ich wpłatami za wybrane miesi ące 2012 roku stanowi zał ącznik nr 20 protokołu kontroli.

W wyniku kontroli stwierdzono, że zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywano do Urzędu Skarbowego w terminie zgodnym z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 51, poz. 307 ze zm. oraz tekst jednolity z 2012 r., poz. nr 361 ze zm.) tj. do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane. Wysokość przekazywanych kwot zgodna była z danymi wynikającymi z deklaracji.

______44 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Zgodnie z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz z ewidencją księgową, konto 229 – „ Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” wykazało saldo Ma w kwocie 17.504,41 zł, które stanowiły składki naliczone od dodatkowego wynagrodzenia rocznego pracowników za rok 2012. Składki zostały rozliczone do 31 stycznia 2013 roku. Konto 229 w kontrolowanej jednostce służyło do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Po stronie Wn konta, księgowane były zapłaty naliczonych składek ZUS, Fundusz Pracy, składki zdrowotnej oraz obciążenia z tytułu wypłaconych zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych oraz zwolnień lekarskich podlegających płatności przez ZUS; po stronie Ma kwota naliczonych składek za dany okres. Analizy terminowości zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń wynikających z list płac dokonano w oparciu o dokumenty źródłowe (deklaracje, przelewy) i zapisy ewidencji księgowej za 2012 rok.

Zestawienie zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz ZUS wraz z ich wpłatami za wybrane miesi ące 2012 roku przedstawia tabela stanowi ąca zał ącznik nr 21 protokołu kontroli.

Z wykazanego w załączniku zestawienia wynika, że składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy za miesiące: styczeń, marzec, maj, lipiec, wrzesień, listopad 2012 roku przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (jednolity tekst z 2009 r., Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zm.). Kontrolowana jednostka - na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (jednolity tekst z 2011 r., Dz. U. nr 127, poz.721 ze zm.) - w okresie objętym kontrolą, tj. w 2012 roku oraz w I połowie 2013 roku dokonywała miesięcznych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON), ponieważ zgodnie z danymi zawartymi w miesięcznych deklaracjach DEK-I-a wskaźnik liczby zatrudnionych osób niepełnosprawnych, w stosunku do ogólnie zatrudnionych w Urzędzie Gminy Bedlno nie przekroczył 6%.

Zestawienia zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz PFRON wraz z ich wpłatami za wybrane do kontroli miesi ące 2012 roku i I półrocza 2013 roku obrazuj ą tabele stanowi ące zał ącznik nr 22 protokołu kontroli. Z zestawień zawartych w powyższym załączniku wynika, że kontrolowana jednostka wpłat miesięcznych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w roku 2012 za miesiące: styczeń, kwiecień, czerwiec, wrzesień, grudzień i I w połowie 2013 roku za miesiące: styczeń, marzec, maj dokonywała terminowo i w wysokościach wykazanych w deklaracjach DEK-I-a.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231-„Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, 234-„Pozostałe rozrachunki z pracownikami”, 240-„Pozostałe rozrachunki”, przeprowadzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy Bedlno w konfrontacji z zapisami na wymienionych trzech kontach, dokonanymi w miesiącach: kwiecień, maj i wrzesień 2012 rok.

Pisemna informacja Skarbnika Gminy, dotycz ąca podlegaj ących ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 stanowi zał ącznik nr 23 protokołu kontroli.

______45 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Zgodnie z zakładowym planem kont obowiązującym w jednostce, na koncie 231 - „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, dokonywano ewidencji rozrachunków z pracownikami, dotyczących wypłat pieniężnych z tytułu: należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło oraz ewidencjonowano prowizję sołtysów za pobór podatku leśnego, rolnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych. Na dzień 31 grudnia 2012 roku powyższe konto wykazywało saldo Ma w wysokości 92.301,98 zł. Powyższa kwota stanowiła naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników za 2012 rok, które zostało wypłacone w terminie do dnia 31 stycznia 2013 roku. Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 służyło do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy Bedlno w 2012 roku na powyższym koncie ewidencjonowano naliczenie oraz wypłatę ryczałtów należnych pracownikom za używanie samochodów prywatnych w celach służbowych, wypłatę zaliczek, wypłatę udzielonych pracownikom pożyczek z ZFŚS. Na dzień 31 grudnia 2012 roku powyższe konto wykazywało saldo Wn w kwocie 4.690,00 zł, które dotyczyło niespłaconych pożyczek, a zostało uregulowane zgodnie z harmonogramem spłat. Konto 240 – Pozostałe rozrachunki Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy oraz ewidencją księgową, w jednostce na koncie 240 w Urzędzie Gminy Bedlno ewidencjonowano pozostałe rozrachunki, należności i zobowiązania, a mianowicie: rozrachunki dot. potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów niż podatki, składki ZUS, wpłaty na PFRON , pożyczki mieszkaniowe. Ewidencjonowano potrącenia składek PZU, potrącenia z tyt. zajęć sądowych, komorniczych, składki z tyt. przynależności do związków zawodowych. Ewidencjonowano również rozrachunki z tytułu sum depozytowych, tj. wadia, zabezpieczenia należytego wykonania umów oraz dofinansowania z ZFŚS dla osób niebędących pracownikami tj. dla emerytów. Do ewidencji ww. zdarzeń gospodarczych stosowano konta analityczne w rozbiciu na poszczególne zdarzenia w korespondencji z kontami 101, 135, 139, 231, 851. Na koniec 2012 roku konto 240 wykazywało saldo Ma w wysokości 22.921,94 zł, z tego: saldo Ma konta 240-2-1 stanowiły odsetki zgromadzone na koncie depozytowym w kwocie 11,39 zł, natomiast saldo Ma konta 240-2-2 w łącznej kwocie 22.910,55 zł stanowiły depozyty utworzone ze środków pochodzących z wpłat zabezpieczeń należytego wykonania umów przez kontrahentów. W organie na koncie 240 - „Pozostałe rozrachunki” - zgodnie informacją Skarbnika Gminy w okresie objętym kontrolą ewidencjonowano inne rozrachunki związane z realizacją budżetu, tj. zaliczkę rozliczoną w grudniu 2011 roku z Urzędu Pracy w Kutnie na zrealizowanie wydatków związanych z zatrudnieniem pracowników w ramach robót publicznych. W 2012 roku zaksięgowano zwrot dotyczący rozliczonej zaliczki otrzymanej z PUP Kutno na wynagrodzenia dla pracowników robót publicznych. Zwrotu dokonano zgodnie z wyciągiem bankowym nr 8 z dnia 12 stycznia 2012 roku, poz. księgowa 111. Zapisy na koncie 240-1 ewidencjonowane były w korespondencji z kontem 133. Na koniec 2012 roku konto 240 nie wykazywało salda.

______46 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Zabezpieczenie warto ści pieni ęż nych i druków ścisłego zarachowania opisano w protokole kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 6 grudnia 2014 roku, stanowiącym zał ącznik nr 1 protokołu kontroli.

Kontrola kasy nieprawidłowości nie wykazała. Rzeczywisty stan gotówki oraz druków ścisłego zarachowania zgodny był ze stanem ewidencyjnym. Odnośnie zabezpieczenia wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania uwag nie wniesiono. W okresie objętym kontrolą zasady gospodarki kasowej zawarte były: w dziale IV obowiązującej instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów, wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z dnia 2 czerwca 2005 roku ze zmianami. Techniczne zabezpieczenie wartości pieniężnych oraz fizycznej ochrony tych wartości w czasie magazynowania i transportu określono zarządzeniem nr 151/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 20 grudnia 2010 roku ze zmianą wprowadzoną zarządzeniem nr 117/2013 Wójta Gminy Bedlno z dnia 22 listopada 2013 roku.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Sprawdzono dowody kasowe zewidencjonowane w niżej wymienionych raportach kasowych przychodów i rozchodów: - raport kasowy nr 24/2012 za okres od 5 do 5 kwietnia 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 25/2012 okres od 10 do 10 kwietnia 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 43/2012 za okres od 12 do 12 czerwca 2012 roku ( wydatki), - raport kasowy nr 44/2012 za okres od 20 do 20 czerwca 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 68/2012 za okres od 21 do 21 września 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 69/2012 za okres od 26 do 26 września 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 82/2012 za okres od 16 do 16 listopada 2012 roku (wydatki), - raport kasowy nr 83/2012 za okres od 20 do 20 listopada 2012 roku (dochody), - raport kasowy nr 15/2012 za okres od 21 do 31 maja 2012 roku (dochody), - raport kasowy nr 16/2012 za okres od 1 do 10 czerwca 2012 roku (dochody), - raport kasowy nr 34/2012 za okres od 1 do 10 grudnia 2012 roku (dochody) - raport kasowy nr 35/2012 za okres od 11 do 20 grudnia 2012 roku (dochody). W wyniku kontroli wymienionych raportów kasowych stwierdzono: - sporządzane były raporty kasowe dochodów (sumy do odprowadzenia), wydatków bieżących oraz wydatków dot. funduszu socjalnego, - raporty kasowe były sprawdzane przez Skarbnika lub Zastępcę Skarbnika, czego dowodem były złożone ich podpisy w rubryce: podpisy sprawdzającego, - gotówka uzyskana z wpłat do kasy, odprowadzana była na koniec dnia do banku, - na wypłaty dokonywane z kasy, każdorazowo pobierana była gotówka na podstawie czeku, - przestrzegano ustalonego, niezbędnego zapasu gotówki w kasie - pogotowia kasowego w wysokości 1.000,00 zł, - dowody kasowe oznaczane były według numerów raportów kasowych i pozycji w raporcie kasowym, - dowody księgowe zawierały: podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę wypłaty, - każdy dowód rozchodowy zawierał podpisy osób: dokonujących kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz zatwierdzających do wypłaty,

______47 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- na dowodach dotyczących zakupów i drobnych usług, do których nie stosuje się ustawy Prawo zamówień publicznych, zamieszczano pieczątkę z informacją: „Wyłączono ze stosowania ustawy z dnia 29.01.2004 r. prawo zamówień publicznych na mocy art. 4 pkt 8”, - nie stwierdzono wypłacania pracownikom zaliczek na poczet wynagrodzenia. Udzielanie i rozliczanie zaliczek Zasady udzielania i rozliczania zaliczek zostały określone w dziale IV – Gospodarka kasowa instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów (ze zm.). Zarządzeniem nr 11/2006 Wójta Gminy Bedlno z dnia 24 lutego 2006 roku wprowadzono zmiany w dziale IV dotyczące terminu rozliczania zaliczek, tj. termin 30 dniowy zastąpiono terminem 14 dniowym po wykonaniu zadania. W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, że w 2012 roku i I półroczu 2013 roku nie udzielano stałych zaliczek, natomiast udzielono pięciu zaliczek jednorazowych w 2012 roku oraz jednej zaliczki w I półroczu 2013 roku.

Zestawienia udzielonych zaliczek w 2012 roku i I półroczu 2013 roku stanowi ą zał ącznik nr 24 protokołu kontroli.

Zestawienie zawiera dane: stanowisko służbowe pracownika pobierającego zaliczkę, datę wniosku o zaliczkę i datę wypłaty zaliczki, wyznaczony termin rozliczenia zaliczki, kwotę udzielonej zaliczki, datę rozliczenia pobranej zaliczki, zwrot lub dopłatę do pobranej zaliczki, przeznaczenie zaliczki. Na podstawie danych zawartych w powyższym zestawieniu oraz dokumentów źródłowych (wniosków o zaliczkę, rozliczeń pobranych zaliczek i dowodów załączonych do rozliczeń: rachunki, faktury) kontrolujący stwierdzili przestrzeganie wewnętrznych unormowań zawartych w cytowanej powyżej instrukcji (w tym procedur kontroli), w zakresie pobierania i rozliczania zaliczek udzielanych pracownikom Urzędu Gminy w Bedlnie. Odnośnie ewidencji księgowej w zakresie udzielania i rozliczania zaliczek uwag nie wniesiono. Pobranie (wypłatę) zaliczki księgowano na kontach: Wn konto 234 Ma konto 101; rozliczenie zaliczki: Wn konto zespołu 400 Ma konto 234 oraz w przypadku zwrotu kwoty (dot. części niewykorzystanej zaliczki): Wn konto 101 Ma konto 234, a w przypadku dopłaty: Wn konto 234 Ma konto 101.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2012 ROK .

Dochody i przychody bud żetu Plan dochodów i przychodów Gminy Bedlno na 2012 rok określono uchwałą nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2012 rok. Ww. uchwałą dochody budżetowe Gminy na 2012 rok ustalono na kwotę 13.310.914,00 zł. Plan dochodów budżetowych na 2012 rok uległ zmianie w trakcie roku budżetowego i ostatecznie planowana kwota dochodów wyniosła 14.584.008,15 zł, a wykonanie - 14.526.312,36 zł, tj. 100,40 % planu. Pierwotny plan dochodów bieżących wynosił 13.235.914,00 zł i dochodów majątkowych 75.000,00 zł, a po zmianach w ciągu roku wyniósł dla dochodów bieżących 14.291.203,05 zł i majątkowych 292.805,10 zł. Wykonanie planu rocznego dochodów bieżących wyniosło 14.299.533,26 zł, a majątkowych 226.779,10 zł. Planowane pierwotnie przychody budżetu na 2012 rok

______48 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

określono na kwotę 1.097.000,00 zł pochodzącą z kredytów i pożyczek. Po zmianach w ciągu roku przychody ustalono na kwotę 1.974.759,00 zł w całości pochodzącą z nadwyżki z lat poprzednich, a wykonanie planu w tym zakresie wyniosło 2.006.072,64 zł stanowiące w całości nadwyżkę z lat poprzednich. Dane w tym zakresie zestawiono w tabeli:

Plan Plan Wykonanie Wyszczególnienie pierwotny po zmianach (zł) (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 13.310.914,00 14.584.008,15 14.526.312,36 Dochody bie żą ce 13.235.914,00 14.291.203,05 14.299.533,26 Dochody maj ątkowe, w tym dotacje 75.000,00 292.805,10 226.779,10 Dotacje 1.794.293,00 2.645.617,81 2.598.215,76 z tego: - z bud żetu Wojewody 1.793.174,00 2.521.779,56,00 2.477.257,00 - środki zagraniczne 0,00 0,00 0,00 PRZYCHODY 1.097.000,00 1.974.759,00 2.006.072,64 z tego: Kredyty i po życzki 1.097.000,00 0,00 0,00 Nadwy żka z lat poprzednich 0,00 1.974.759,00 2.006.072,64 Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00 0,00

W budżecie Gminy Bedlno zaplanowano dochody z subwencji w kwocie 6.775.325,00 zł, dochody pochodzące z dotacji w wysokości 2.863.422,91 zł, w 88,07% (kwota 2.521.779,56 zł) pochodzącej z budżetu wojewody z przeznaczeniem na zadania zlecone i własne, a w kwocie 211.500,00 zł ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich i 114.706,57 zł z Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki. Wykonanie dochodów z tego tytułu wyniosło 2.816.020,86 zł (z czego 217.805,10 zł stanowiły dochody majątkowe), w tym 211.500,00 zł ze środków PROW. Szczegółowo dane te obrazuje tabela:

plan po zmianach wykonanie w tym maj ątkowe Dotacje 2.863.422,91 2.816.020,86 217.805,10 z tego: - z bud żetu Wojewody w tym: 2.521.779,56 2.477.257,00 6.305,10 - na zadania zlecone 2.145.998,06 2.104.341,93 0,00 - na zadania własne bie żą ce 369.476,40 366.609,97 0,00 - na zadania własne maj ątkowe 6.305,10 6.305,10 6.305,10 inne: Starostwo Powiatowe 2.000,00 2.000,00 0,00 Krajowe Biuro Wyborcze 1.065,00 1.065,00 0,00

Ministerstwo Gospodarki 9.000,00 9.000,00 0,00

Inne (Dotacje rozwojowe )

PROW 211.500,00 211.500,00 211.500,00 POKL 114.706,57 111.827,08 0,00 Inne : wpływy ze zwrotów dotacji podlegaj ące przekazaniu do bud żetu 3.371,78 3.371,78 0,00 pa ństwa –§2910 Środki z WFO Ś I GW ( § 2460) 30.950,00 30.420,96 0,00

Na 2013 rok plan dochodów i przychodów Gminy Bedlno ustalono uchwałą nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2013 rok. Zgodnie z ww. uchwałą dochody budżetowe Gminy na 2013 rok określono na kwotę 14.580.505,00 zł, z czego 14.505.505,00 zł stanowić miały dochody

______49 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

bieżące, a 75.000,00 zł - dochody majątkowe. Plan dochodów budżetowych na 2013 rok uległ zmianie w trakcie roku budżetowego i na dzień 30 czerwca 2013 roku planowana kwota dochodów wyniosła 15.015.314,78 zł, w tym dochody bieżące 14.858.758,78 zł i majątkowe 156.556,00 zł. Za I półrocze 2013 roku wykonanie planu rocznego dochodów bieżących wyniosło 8.114.361,94 zł, a majątkowych 81.556,00 zł, dochody budżetu na 30 czerwca 2013 roku wykonano w kwocie 8.195.917,94 zł, co stanowiło 54,58 % planu. Uchwałą nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku nie planowano na 2013 rok przychodów, a po zmianach, na dzień 30 czerwca 2013 roku, plan przychodów określono na kwotę 1.735.780,00 zł, która pochodzić miała z nadwyżki z lat poprzednich. Wykonanie planu przychodów pochodzących z nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych wyniosło 1.828.298,89 zł.

Szczegółowo powyższe dane obrazuje tabela:

Wyszczególnienie plan pierwotny (w zł) plan po zmianach (w zł) wykonanie (w zł) DOCHODY OGÓŁEM 14.580.505,00 15.015.314,78 8.195.917,94 Dochody bie żą ce 14.505.505,00 14.858.758,78 8.114.361,94 Dochody maj ątkowe 75.000,00 156.556,00 81.556,00 Dotacje 1.712.350,00 2.231.951,22 1.460.372,72 z tego: - z bud żetu Wojewody 1.711.285,00 2.182.471,52 1.414.425,52 - środki zagraniczne 0,00 0,00 0,00 PRZYCHODY 0,00 1.735.780,00 1.828.298,89 z tego: Kredyty i po życzki 0,00 0,00 0,00 Nadwy żka z lat 1.735.780,00 0,00 1.828.298,89 poprzednich Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00 0,00

Gmina Bedlno planowała na 2013 rok dochody z subwencji w kwocie 6.631.258,00 zł oraz z dotacji, a plan dochodów budżetowych z tego tytułu po zmianach, na dzień 30 czerwca 2013 roku określono na kwotę 2.313.507,22 zł, z czego 94,34% (2.182.471,52 zł) pochodzić miało ze środków wojewody łódzkiego natomiast dotacje rozwojowe z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich zaplanowano na 81.556,00 zł i z Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki - kwotę 44.750,00 zł, a wykonanie za I półrocze wyniosło w zakresie dotacji łącznie kwotę 1.541.928,72 zł, w tym 81.556,00 zł dotacje majątkowe pochodzące ze środków Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Dane w zakresie planowanych i wykonanych dochodów Gminy Bedlno pochodzących z dotacji i subwencji, za I półrocze 2013 roku, przedstawiono w tabeli:

plan po zmianach Wykonanie w tym maj ątkowe Dotacje 2.313.507,22 1.541.928,72 81.556,00 z tego: - z bud żetu Wojewody w 0,00 2.182.471,52 1.414.425,52 tym: - na zadania zlecone 1.897.903,52 1.239.674,52 0,00 - na zadania własne bie żą ce 284.568,00 174.751,00 0,00

inne: Starostwo Powiatowe 3.000,00 0,00 532,50 Krajowe Biuro Wyborcze 1.065,00 0,00

Inne: PROW 81.556,00 81.556,00 81.556,00 POKL 44.750,00 44.750,00 0,00

______50 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Inne:wpływy ze zwrotów dotacji podlegaj ące 664,70 664,70 przekazaniu do bud żetu 0,00 pa ństwa –§ 2910 Środki z WFO Ś i GW( §2460) 37.995,00 0,00 0,00

Wydatki i rozchody bud żetu Uchwałą nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2012 rok, Rada Gminy Bedlno ustaliła plan wydatków i rozchodów Gminy Bedlno na 2012 rok, zgodnie z którym wydatki budżetowe Gminy na 2012 rok określono na kwotę 14.407.914,00 zł. Plan wydatków budżetowych na 2012 rok uległ zmianie w trakcie roku budżetowego i ostatecznie ich planowana kwota wyniosła 16.558.767,15 zł, a wykonanie - 14.704.086,11 zł, tj. 88,80% planu. Pierwotny plan wydatków bieżących ustalono na 13.072.364,00 zł i wydatków majątkowych - 1.335.550,00 zł, a po zmianach w ciągu roku: dla wydatków bieżących kwotę 13.935.759,15 zł i majątkowych 2.623.008,00 zł. Wykonanie planu wydatków bieżących wyniosło 12.599.331,13 zł i majątkowych 2.104.754,98 zł. Wobec braku na dzień 31 grudnia 2011 roku zobowiązań z tytułu kredytów, pożyczek, emisji papierów wartościowych oraz innych tytułów dłużnych, Rada Gminy Bedlno nie planowała rozchodów, w tym spłaty kredytów i pożyczek. Dane w zakresie planowanych, planowanych po zmianach i wykonanych wydatków i rozchodów Gminy Bedlno za 2012 rok przedstawiono w tabeli:

Wyszczególnienie plan pierwotny (zł) plan po zmianach (zł) wykonanie (zł)

WYDATKI OGÓŁEM 14.407.914,00 16.558.767,15 14.704.086,11 z tego: Wydatki maj ątkowe 1.335.550,00 2.623.008,00 2.104.754,98 Wydatki bie żą ce 13.072.364,00 13.935.759,15 12.599.331,13 ROZCHODY 0,00 0,00 0,00 w tym: spłata kredytów i 0,00 0,00 0,00 po życzek

Wieloletnia prognoza finansowa Rada Gminy Bedlno w latach 2011, 2012 i 2013 podjęła uchwały w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno: - uchwałę nr IV/24/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2011-2014, zmienioną uchwałami: nr V/41/2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku, nr VIII/73/2011 z dnia 5 grudnia 2011 roku oraz, w zakresie zgodnym z zapisami art. 232 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, zarządzeniem nr 49/2011 Wójta Gminy Bedlno z dnia 31 maja 2011 roku, - uchwałę nr IX/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2012-2015 zmienioną: uchwałą nr X/90/2012 z dnia 9 marca 2012 roku, uchwałą nr XI/99/2012 z dnia 11 maja 2012 roku, uchwałą nr XIII/109/2012 z dnia 3 września 2012 roku, uchwałą nr XV/127/2012 z dnia 3 grudnia 2012 roku, - uchwałę nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2013-2016 z, wprowadzonymi w i półroczu 2013 roku, zmianami wynikającymi z uchwał: nr XVII/146/2013 z dnia 26 marca 2013 roku, nr XVIII/157/2013 z dnia 20 maja 2013 roku, nr XIX/166/2013 z dnia 18 czerwca 2013 roku.

______51 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Opisane powyżej Wieloletnie Prognozy Finansowe zawierały elementy określone zapisami rozdziału 2 Wieloletnia prognoza finansowa jednostki samorządu terytorialnego Działu V ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Uchwały nr IX/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku i nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku zawierały wszystkie elementy określone art. 226 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, natomiast uchwała nr IV/24/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2011-2014 nie zawierała objaśnień przyjętych wartości, co było wymagane zapisami art. 226 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy i zostało uzupełnione uchwałą nr V/41/2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku w sprawie zmiany przedmiotowej uchwały. Prognozy sporządzono na okres zgodny z ustaleniami zawartymi w art. 227 ww. ustawy, a ich zapisy były zgodne z przyjętymi przez organ stanowiący, danymi zawartymi w uchwałach budżetowych na poszczególne lata, co wypełniało wymóg zawarty w art. 229 cytowanej ustawy. Uchwałą nr IV/24/2011 roku z dnia 25 lutego 2011 roku, organ stanowiący udzielił upoważnienia Wójtowi Gminy w zakresie zgodnym z uregulowaniami art. 228 ust. 1 pkt 2 i art. 228 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Uchwała w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2012-2015 nie zwierała upoważnień określonych ww. przepisami, co zostało, w zakresie art. 228 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 zmienione zapisami uchwały nr XI/90/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 9 marca 2012 roku oraz w zakresie zaciągania zobowiązań związanych z realizacją przedsięwzięć (art. 228 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych), uchwałą nr XI/99/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 11 maja 2012 roku. Uchwałą nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Bedlno na lata 2013-2016, organ wykonawczy został upoważniony przez Radę Gminy do zaciągania zobowiązań i przekazania uprawnień związanych z zaciąganiem zobowiązań z tytułu umów, których realizacja jest niezbędna do zapewnienia ciągłości działania jednostki, a których płatności wykraczają poza dany rok budżetowy, zgodnie z uregulowaniami art. 228 cytowanej ustawy. Kontrolujący dokonali analizy danych dotyczących okresu od 2012 do roku 2015, zawartych w ww. Wieloletnich Prognozach Finansowych w kontekście wymogu, określonej art. 226 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, realistyczności zawartych w tych dokumentach wielkości. Dane w zakresie określonych opisywanymi Wieloletnimi Prognozami Finansowymi planowanych kwot dochodów bieżących oraz dochodów ze sprzedaży majątku, wydatków bieżących oraz przychodów na lata 2012-2015 zawarto w tabeli stanowi ącej zał ącznik nr 25 protokołu kontroli .

Planowane dochody ogółem Z danych zawartych w opisanych wyżej Wieloletnich Prognozach Finansowych wynika, iż w Prognozie z 2011 roku, zarówno w wersji pierwotnej jak i ostatecznej planowano wzrost dochodów ogółem na 2013 na poziomie 4,58% w odniesieniu do roku 2012, a przyjęcie tej wielkości na poziomie przewyższającym wzrost określony przyjętymi założeniami makroekonomicznymi (2,4% - 3,00%) na poziomie prognoz Ministerstwa Finansów, Skarbnik Gminy w swoim wyjaśnieniu uzasadniła wzrostem dochodów bieżących. Podobnie wersja pierwotna Wieloletniej Prognozy Finansowej przyjętej na okres od 2012 do 2015 roku, przewidywała 9,68% wzrost dochodów ogółem w 2013 roku w odniesieniu do roku 2012, tj. znacznie przewyższający ww. założenia makroekonomiczne, a wynikający, jak stwierdziła Skarbnik Gminy, z przewidywanego wzrostu dochodów bieżących oraz przewidywanego wzrostu cen gruntu w odniesieniu do planowanej sprzedaży składników majątkowych. Powyższe zostało zweryfikowane ostatecznymi zapisami WPF na ten okres. Na kolejne lata, tj. 2014 i 2015, Wieloletnie Prognozy Finansowe zakładały wzrost dochodów ogółem w odniesieniu do roku poprzedzającego, na poziomie nieprzekraczającym prognoz Ministerstwa Finansów.

______52 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analizę dochodów ogółem Gminy Bedlno planowanych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi przyjętymi uchwałami Rady Gminy Bedlno: nr IV/24/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku ze zmianami, nr IX/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku ze zmianami i nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku zawarto w tabeli stanowi ącej zał ącznik nr 26 protokołu kontroli.

Planowane wydatki ogółem W odniesieniu do planowanych kwot wydatków ogółem, Wieloletnią Prognozą Finansową z 2011 roku przewidywano ich wzrost w roku 2013 w stosunku do roku 2012 na poziomie 4,58%, tj. przekraczającym założenia wynikające z prognozowanego średniorocznego wzrostu cen towarów i usług, co wynikało, jak wyjaśniła Skarbnik Gminy ze zwiększonych wydatków na zadania inwestycyjne. Powyższe zostało zweryfikowane zapisami Wieloletniej Prognozy Finansowej na okres 2012-2015 i zmianami do tej prognozy, które w roku 2013 w odniesieniu do 2012 roku zakładały spadek wydatków ogółem: o 1,46% (pierwotną wersją tego dokumentu) oraz o 13,11% (ostateczną wersją WPF z 2012 roku). Znaczny planowany Wieloletnimi Prognozami Finansowymi z 2012 roku spadek wydatków ogółem w 2013 roku w stosunku do roku 2012, Skarbnik Gminy uzasadniła zmniejszeniem zakresu planowanych do realizacji zadań inwestycyjnych (realizowanych ze środków nadwyżki budżetowej, której wysokość była trudna do przewidzenia) oraz zmniejszeniem (o 2,32% wydatków bieżących w dziale oświata wobec zmniejszonej subwencji oświatowej, co wynikało ze zmniejszającej się liczby uczniów i skutkowało planowanym zmniejszeniem liczby godzin lekcyjnych, zmniejszeniem zatrudnienia oraz odejściami nauczycieli na emeryturę. Spadek wydatków ogółem (o 1,95% przy zakładanym prognozami Ministerstwa Finansów wskaźniku inflacji 2,3%) w 2014 roku w odniesieniu do roku 2013 zaplanowany pierwotną wersją Wieloletniej Prognozy Finansowej obejmującej okres od 2013 do 2016 roku Skarbnik Gminy uzasadniła zmniejszeniem się wydatków bieżących oraz zmniejszeniem prognozowanych wydatków w dziale oświata wobec zmniejszenia się liczby uczniów (niż demograficzny). Ponadto przewidziano zmniejszenie wydatków bieżących na realizację zadań własnych, na które gmina otrzymuje dotacje (pomoc społeczna, Urząd Stanu Cywilnego, Obrona Cywilna) wobec tendencji spadkowej otrzymywanych dotacji. Ustalenia z analizy wydatków ogółem Gminy Bedlno planowanych na lata 2012-2015 Wieloletnimi Prognozami Finansowymi przyjętymi uchwałami Rady Gminy Bedlno zawarto w tabeli stanowi ącej zał ącznik nr 27 protokołu kontroli.

Dochody bieżące Na podstawie danych dotyczących planowanych w Wieloletnich Prognozach Finansowych dochodów bieżących na lata 2013- 2015 ustalono, że wzrost dochodów bieżących w 2013 roku w stosunku do roku 2012 określony pierwotną i ostateczną wersją tego dokumentu z 2011 roku oraz pierwotną wersją Wieloletniej Prognozy Finansowej na 2012 rok, założono od 4,62% do nawet 9,55% (WPF na lata 2012-2015), tj. na poziomie znacznie przekraczającym prognozy Ministerstwa Finansów (ok. 3,0-3,7%). Powyższe uzasadniono wzrostem dochodów z tytułu udziału Gminy w podatku dochodowym od osób fizycznych (prognozowany wzrost 0 1.000.000,00 zł) oraz ujęciem nowego źródła dochodów, tj. opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, zgodnie ze zmianą ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Na 2014 rok uchwałami z 2011 roku nie przewidywano wzrostu dochodów bieżących, a Wieloletnia Prognoza Finansowa z 2013 roku zakładała wzrost dochodów bieżących, w odniesieniu do lat poprzednich, zarówno na rok 2014 jak i 2015 rok, na poziomie ww. założeń makroekonomicznych. Wyniki przeprowadzonej przez kontrolujących analizy w zakresie planowanych dochodów bieżących obrazuje tabela stanowi ąca zał ącznik nr 28 protokołu kontroli.

______53 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dochody majątkowe, w tym dochody ze sprzedaży składników majątkowych Przyjęte przez Radę Gminy Bedlno w Wieloletnich Prognozach Finansowych na analizowany okres wielkości w zakresie dochodów majątkowych na lata 2012- 2015 obejmowały jedynie dochody ze sprzedaży majątku i kształtowały się na poziomie 100.000,00 zł rocznie w latach 2012, 2013 i 2014 w wersji pierwotnej i ostatecznej WPF uchwalonej w 2011 oraz w 2012 roku, co zweryfikowano w odniesieniu do dochodów ze sprzedaży majątku pierwotną i ostateczną wersją WPF na 2012 rok, do kwoty 75.000,00 zł. Na 2015 rok dochody ze sprzedaży majątku zaplanowano jedynie pierwotną wersją WPF z 2012 roku w wysokości 50.000,00 zł. Objaśnienia do opisywanych Wieloletnich Prognoz Finansowych wskazują źródła dochodów ze sprzedaży mienia Gminy określając konkretne grunty, przeznaczone do zbycia uchwałami organu stanowiącego.

Planowane wydatki bieżące Zestawienie wyników analizy wysokości wydatków bieżących planowanych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi przyjętymi uchwałami Rady Gminy Bedlno: nr IV/24/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku ze zmianami, nr IX/78/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku ze zmianami i nr XVI/130/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku, ujęto w tabeli stanowi ącej zał ącznik nr 29 protokołu kontroli .

Jak wynika z powyższej analizy: - wersją pierwotną i ostateczną Wieloletniej Prognozy Finansowej na 2011 rok zakładano wzrost wydatków bieżących na poziomie zgodnym z założeniami makroekonomicznymi, coroczny (do 2014 roku) wzrost tych wydatków przewidując na poziomie od 0,82- 0,83%, - wersją pierwotną WPF na 2012 rok założono wzrost wydatków w latach 2013 (w stosunku do roku 2012) i w 2014 roku (w odniesieniu do 2013 roku) zgodny z założeniami makroekonomicznymi, natomiast ostateczną wersją tego dokumentu z 2012 roku ustalono zmniejszenie się wydatków bieżących w 2013 i w 2014 roku w odniesieniu do roku poprzedniego, odpowiednio o 2,32% i 1,95% stosunku do lat poprzednich, natomiast na 2015 rok zaplanowano ich spadek (o 0,11%), a uzasadnienia w tym zakresie nie ujęto w objaśnieniach do przyjmowanych przez organ stanowiący prognoz. Powyższe zmniejszenie planowanych wydatków bieżących, jak wyjaśniła Skarbnik Gminy, wynikało z zaplanowania, wobec zmniejszenia subwencji oświatowej, zmniejszonych wydatków w dziale oświata, wynikającego ze zmniejszenia liczby dzieci, liczby oddziałów oraz zmniejszeniem wydatków na wynagrodzenia nauczycieli – przejścia na emeryturę. Ponadto na 2014 rok zaplanowano zmniejszenie wydatków bieżących na realizację zadań własnych, na które gmina otrzymuje dotacje, wobec tendencji spadkowej w odniesieniu do środków otrzymywanych na pomoc społeczną i zadania z zakresu Obrony Cywilnej i Urzędu Stanu Cywilnego, - Wieloletnią Prognozą Finansową na okres 2013-2015 przyjętą uchwałą nr XVI/130/2012 z 28 grudnia 2012 roku założono spadek wydatków bieżących w 2014 w stosunku do roku 2013 o 1,95%, wobec prognozowanej dynamiki średniorocznego wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w wysokości 2,30-3,00%, w objaśnieniach nie uzasadniając przyjętej wartości. Skarbnik Gminy wyjaśniła, że planowane zmniejszenie wydatków bieżących wynikało ze zmniejszenia prognozowanych wydatków w dziale oświata (zmniejszenie liczby dzieci, oddziałów) oraz wydatków na zadania realizowane z wykorzystaniem dotacji, wobec tendencji spadkowej dotacji otrzymywanych na zadania własne z zakresu pomocy społecznej raz zadania z zakresu Obrony Cywilnej i Urzędu Stanu Cywilnego.

Wyja śnienie Skarbnika Gminy Bedlno w sprawie planowanych wieloletnimi prognozami finansowymi wielko ści w zakresie dochodów i wydatków stanowi zał ącznik nr 30 protokołu kontroli.

______54 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Planowane przychody Opisywane Wieloletnie Prognozy Finansowe przewidywały przychody jedynie prognozą z 2012 roku i dotyczyły one 2012 roku. Pierwotnie pochodzić one miały z kredytów i pożyczek, natomiast ostateczną wersją Wieloletniej Prognozy Finansowej z 2012 roku, jako ich źródło wskazano nadwyżkę budżetową z lat poprzednich.

Planowane rozchody Rozchody budżetu Gminy Bedlno w opisywanym okresie lat 2012-2015 zaplanowano jedynie pierwotną wersją Wieloletniej Prognozy Finansowej na 2012 rok (uchwała nr IX/78/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku) i miały one objąć lata 2013-2015, co wynikało z planowanego do zaciągnięcia uchwałą nr IX/79/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2012 rok, kredytu na pokrycie planowanego deficytu budżetu w kwocie 1.097.000,000 zł. Wobec wypracowania nadwyżki z wykonania budżetu z lat ubiegłych, w ciągu roku budżetowego 2012 zweryfikowano źródło przychodów budżetu na 2012 rok, co znalazło odzwierciedlenie w zapisach Wieloletniej Prognozy Finansowej, której ostateczną wersją z 2012 roku, nie planowano rozchodów.

Wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych Określone Wieloletnimi Prognozami Finansowymi opisywane wyżej wielkości w zakresie planowanych na dany rok budżetowy kwot: spłaty rat kredytów i pożyczek oraz wykupu papierów wartościowych (R), odsetek od kredytów i pożyczek, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych oraz spłat z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń (O), dochodów ogółem (D) wraz z danymi dotyczącymi wykonania za lata poprzedzające (o 1 rok, o 2 lata i planowane na koniec III kwartału roku poprzedzającego) rok budżetowy, dla którego ustalany jest wskaźnik, dochodów bieżących, dochodów ze sprzedaży majątku, dochodów ogółem oraz wydatków bieżących, stanowią podstawę ustalenia ustalenia wskaźnika określonego w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Wobec nieposiadania przez Gminę Bedlno zadłużenia i co za tym idzie nieplanowania z tego tytułu rozchodów oraz wydatków bieżących związanych z obsługą zadłużenia, zgodnie z danymi ujętymi w analizowanych Wieloletnich Prognozach Finansowych, lewa strona opisanej art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych nierówności wynosiła „0”, zaś prawa strona nierówności kształtowała się na poziomie: na 2014 rok od 2,77% do 6,11% i na 2015 rok 5,74-6,81%.

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART . 254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH

Kontrolujący zweryfikowali przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, dokonując analizy dokonanych wydatków na dzień: 30 maja i 10 listopada 2011 roku oraz 5 lipca i 27 grudnia 2012 roku w następujących podziałkach klasyfikacji budżetowej: Dział 750 Administracja publiczna rozdział 75023 – urzędy gmin: − § 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników, − § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia, − § 4300 – zakup pozostałych usług.

______55 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wykonanie na dzień 30 maja 2011 rok: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 837.369,00 287.931,22 34,39% 750 75023 § 4210 148.446,00 29.974,53 20,19% 750 75023 § 4300 110.000,00 37.300,75 33,91% Wykonanie na dzień 10 listopada 2011 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 837.369,00 680.854,90 81,31% 750 75023 § 4210 147.646,00 61.574,89 41,70% 750 75023 § 4300 109.415,00 80.538,06 73,61%

Wykonanie na dzień 5 lipca 2012 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 957.000,00 482.608,50 50,43% 750 75023 § 4210 168.538,00 24.754,87 14,69% 750 75023 § 4300 143.000,00 40.007,76 27,98% Wykonanie na dzień 27 grudnia 2012 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 925.000,00 890.801,82 96,30% 750 75023 § 4210 84.338,00 77.442,47 91,82% 750 75023 § 4300 123.000,00 71.333,17 57,99%

Dział 600 Transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne: − § 4270 – zakup usług remontowych, − § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia, − § 4300 – zakup usług pozostałych. Wykonanie na dzień 30 maja 2011 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu

600 60016 § 4270 204.700,00 0,00 0,00% 600 60016 § 4210 88.084,00 12.263,14 13,92% 600 60016 § 4300 16.100,00 0,00 0,00% Wykonanie planu na dzień 10 listopada 2011 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4270 276.700,00 175.159,59 63,30% 600 60016 § 4210 97.584,00 28.271,80 28,97% 600 60016 § 4300 16.100,00 0,00 0,00% Wykonanie na dzień 5 lipca 2012 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu

600 60016 § 4270 116.000,00 62.730,00 54,08% 600 60016 § 4210 90.600,00 16.291,96 17,98% 600 60016 § 4300 28.000,00 0,00 0,00% Wykonanie planu na dzień 27 grudnia 2012 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4270 155.492,10 108.409,75 69,72% 600 60016 § 4210 90.600,00 43.241,91 47,73% 600 60016 § 4300 28.000,00 19.140,03 68,36%

______56 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

oraz w zakresie wydatków inwestycyjnych - § 6050:

Dział 400 Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz i wodę, rozdział 40002 Dostarczanie wody, Dział 926 Kultura fizyczna i sport, rozdział 92601 Obiekty sportowe. Wykonanie na dzień 30 maja 2011 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 400 40002 § 6050 200.000,00 42,80 0,02% 926 92601 § 6050 352.700,00 24.489,60 6,94%

Dział 400 Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz i wodę, rozdział 40002 Dostarczanie wody, Dział 921 Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego, rozdział 92109 Domy i ośrodki Kultury. Wykonanie planu na dzień 2 września 2012 roku: Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 400 40002 § 6050 280.000,00 104.602,44 37,36% 921 92109 § 6050 0,00 0,00 0,00% Na podstawie uchwał organu stanowiącego i aktów wykonawczych - zarządzeń Wójta Gminy oraz wydruków z ksiąg rachunkowych prowadzonych dla Urzędu Gminy, stwierdzono, że wydatki na wskazane dni w opisanych wyżej podziałkach klasyfikacji budżetowej, zostały wykonane w granicach kwot określonych uchwałami Rady Gminy Bedlno i zarządzeniami Wójta Gminy.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont Organizacja wymiaru podatków i ich ewidencji, w okresie kontrolowanym prowadzona była na podstawie uregulowań wewnętrznych zawartych w zarządzeniu nr 150/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych w Urzędzie Gminy Bedlno. Prawidłowość dokonanych zapisów księgowych oraz zapisów na kontach podatników przeanalizowano w oparciu o dokumenty źródłowe (deklaracje podatkowe, decyzje określające wysokość zobowiązania, decyzje umorzeniowe, dowody wpłaty) dotyczące podatku od nieruchomości i od środków transportowych.

Testy dotycz ące przestrzegania zasad rachunkowo ści podatkowej stanow ą zał ącznik nr 31 protokołu kontroli.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso) W Urzędzie Gminy Bedlno zagadnieniem podatków i opłat zajmują się trzy osoby zatrudnione na samodzielnych stanowiskach: inspektora ds. wymiaru zobowiązań pieniężnych, ds. windykacji należności i ds. księgowości podatkowej. Naliczenie

______57 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przypisu, ewidencja, pobór i egzekucja podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości i od środków transportowych dokonywana jest z wykorzystaniem programów komputerowych firmy U. I. „INFO-SYSTEM” T.I. Groszek. Ewidencja analityczna (konto 221), prowadzona jest w formie odrębnych kont, oddzielnie dla każdego podatnika. Na poszczególnych kontach ewidencjonowane są przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty. Na koniec każdego roku budżetowego ustalane są stany kont zobowiązań pieniężnych poszczególnych podatników. Kontrolujący stwierdzili, że przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty ewidencjonowane były komputerowo, przez proporcjonalne rozbicie łącznego zobowiązania pieniężnego w zakresie podatków i opłat i uzgadniane na koniec każdego miesiąca, co potwierdzają zapisy w sprawozdaniach Rb – 27S i Rb – PDP w rozbiciu na poszczególne podatki. Na podstawie obowiązujących w jednostce uregulowań do ewidencji podatków i opłat lokalnych służyły konta: − bilansowe: 011-3 – środki trwałe, 020-3 – wartości niematerialne i prawne, 101-1 – kasa, 130-1-1 – rachunek bieżący, 141-4 – środki pieniężne w Łodzi, 221-1 – należności z tytułu dochodów budżetowych, 221-7 – należności z tytułu dochodów budżetowych (zabezpieczenie hipoteczne), 310-3 – materiały przyjęte z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, 720-1 – przychody z tytułu dochodów budżetowych, 133, 901, − pozabilansowe: 990 – rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników, 991-2 – rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 litera „b” i „c” ustawy o rachunkowości, zasady przetwarzania i ochrony danych osobowych w systemie informatycznym, opracowano i zawarto w instrukcji zarządzania systemem informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych, stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 22/2012 Wójta Gminy z dnia 16 marca 2012 roku. Na podstawie informacji Skarbnika Gminy Anety Ciężarek stwierdzono, że w jednostce kontrolowanej pobór podatków następuje poprzez wpłaty do kasy Urzędu Gminy Bedlno i za pośrednictwem banku lub poczty. Nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pieniężnego i decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku, zostały doręczone podatnikom za pośrednictwem poczty lub inkasentów. W zakresie poboru podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości w drodze inkasa, w okresie kontrolowanym, obowiązywała uchwała nr III/17/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie poboru podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego na terenie gminy Bedlno”. W dniu 14 listopada 2013 roku Rada Gminy Bedlno podjęła nową uchwałę nr XXII/181/2013 w sprawie poboru od osób fizycznych podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego w drodze inkasa oraz wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z ww. uchwałą Rada Gminy ustaliła pobór podatków: rolnego, leśnego i od nieruchomości w drodze inkasa oraz określiła inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso. W okresie kontrolowanym inkasentom przysługiwała prowizja w zróżnicowanej wysokości procentowej od sumy zainkasowanych kwot. Natomiast nie określiła terminu rozliczania się inkasentów z pobranych kwot podatkowych. Inkasenci rozliczali się z zainkasowanych kwot pieniężnych łącznego zobowiązania pieniężnego w terminie ustawowym tj.: w dniu następującym po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić.

______58 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 2011 roku inkasenci z wybranych do kontroli sołectw (Jaroszówka, Józefów i Potok) zainkasowali łączne zobowiązanie pieniężne od osób fizycznych na kwotę 4.616,00 zł (I rata), w 2012 roku w kwocie 4.698,00 zł (II rata) i w 2013 roku na kwotę 5.832,00 zł (I rata). W kontrolowanym okresie inkasenci rozliczyli się z zainkasowanych kwot łącznego zobowiązania pieniężnego zgodnie z terminami ustalonymi w ww. uchwałach.

Wysoko ść zainkasowanych kwot ł ącznego zobowi ązania pieni ęż nego oraz naliczone i wypłacone inkasentom wynagrodzenia w wybranych sołectwach przedstawiaj ą tabele stanowi ące zał ącznik nr 32 protokołu kontroli.

Kontrolujący dokonali sprawdzenia naliczonych i wypłaconych inkasentom wynagrodzeń i stwierdziły, że inkasenci w wybranej próbie otrzymali wynagrodzenie w wysokości zgodnej z postanowieniami Rady Gminy Bedlno. Wynagrodzenie za zainkasowanie I raty 2011 roku, wypłacono inkasentom w dniu 24 marca 2011 roku (raport kasowy nr 20/2011 – poz. 3), za pobranie II raty 2012 roku w dniu 23 maja 2012 roku (raport kasowy nr 36/2012 – poz. 3), a za pobranie I raty w 2013 roku w dniu 26 marca 2013 roku (raport kasowy nr 17/2013 – poz. 3). Listy wypłat sprawdzone były pod względem merytorycznym przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha lub Sekretarza Gminy Jacka Gasika (pełnomocnictwo z dnia 4 grudnia 2001 roku), pod względem formalnym i rachunkowym jak również zabezpieczenia środków w budżecie przez Skarbnika Gminy Anetę Ciężarek bądź z – cę Skarbnika Gminy (nadal obowiązujące pełnomocnictwa: z dnia 5 grudnia 1998 roku, z dnia 15 grudnia 1998 roku i z dnia 9 sierpnia 2002 roku) Teresę Wasiak oraz zatwierdzone do wypłaty Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha lub Sekretarza Gminy Jacka Gasika (pełnomocnictwo z dnia 5 grudnia 1998 roku). Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2011-2012 i w I półroczu 2013 roku przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach: Tabela Plan i realizacja dochodów w 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 14.426.758,92 14.561.593,51 100,93 0,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 691.456,00 743.627,91 107,55 5,11 2. Podatek rolny 882.268,00 888.529,11 105,98 6,10 3. Podatek le śny 2.492,00 2.640,99 105,98 0,02 4. Podatek od środków 189.288,00 182.398,20 96,36 1,25 transportowych 5. Opłata targowa 4.000,00 6.750,00 168,75 0,05 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Bedlnie. Tabela Plan i realizacja dochodów w 2012 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 14.584.008,15 14.526.312,36 99,60 0,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 778.367,00 796.229,06 102,29 5,48 2. Podatek rolny 968.624,00 963.103,73 99,43 6,63 3. Podatek le śny 3.195,00 2.995,00 93,74 0,02

______59 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. Podatek od środków 204.773,00 180.458,72 88,13 1,24 transportowych 5. Opłata targowa 5.000,00 5.970,00 119,40 0,04 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Bedlnie.

Tabela Plan i realizacja dochodów w I półroczu 2013 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 15.015.314,78 8.195.917,94 54,58 0,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 809.910,00 486.646,31 60,09 5,94 2. Podatek rolny 967.703,00 505.810,76 52,27 6,17 3. Podatek le śny 3.040,00 1.691,00 55,63 0,02 4. Podatek od środków 197.536,00 84.990,10 43,03 1,04 transportowych 5. Opłata targowa 5.000,00 3.120,00 62,40 0,04 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Bedlnie.

3) Podatek od nieruchomo ści Rada Gminy Bedlno określiła stawki podatku od nieruchomości: obowiązujące w 2011 roku uchwałą nr II/5/2010 z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 368 z dnia 17 grudnia 2010 roku pod poz. 3494; obowiązujące w 2012 roku – uchwałą nr VIII/63/2011 z dnia 5 grudnia 2011 roku w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 372 z dnia 15 grudnia 2011 roku pod poz. 3992. W 2013 roku obowiązywały stawki podatku od nieruchomości wskazane uchwałą nr VIII/63/2011 z 2011 roku. Uchwały w sprawie stawek podatkowych na poszczególne lata zostały przekazane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi następująco: − uchwałę nr II/5/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości – brak daty (nadano listem ekonomicznym), − uchwałę nr VIII/63/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości – 7 grudnia 2011 roku. Ponadto w okresie kontrolowanym obowiązywały: − uchwała nr II/11/2006 Rady Gminy Bedlno z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie zwolnień w podatku od nieruchomości. Powyżej wymieniona uchwała dotyczyła zwolnień: budynków mieszkalnych na terenie gminy; budynków i gruntów stanowiących własność (współwłasność) gminy, o ile nie są we władaniu osób fizycznych, osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych; pozostałych budynków lub ich części w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego; budynków i gruntów stanowiących własność lub będących w posiadaniu lub trwałym zarządzie gminnych jednostek budżetowych oraz zajętych na potrzeby komunalne, ochrony przeciwpożarowej, kultury i sportu; budynków, rurociągów i przewodów sieci rozdzielczej wody oraz budowli służących do wydobywania i przesyłania wody

______60 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

odbiorcom. Powyżej wymienione zwolnienia nie obejmowały budynków i gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi – Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach w dniu 8 grudnia 2006 roku. − uchwała nr XXV/168/2005 Rady Gminy Bedlno z dnia 7 grudnia 2005 roku w sprawie określenia wzorów formularzy deklaracji oraz informacji niezbędnych do wymiaru podatku od nieruchomości opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 365 z 2005 roku pod pozycją 3550, została przekazana do RIO w dniu 7 grudnia 2005 roku, − uchwała nr XV/124/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 3 grudnia 2012 roku w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji na podatek rolny, leśny, od nieruchomości opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 11 grudnia 2012 roku pod pozycją 4313, została przekazana do RIO w dniu 13 grudnia 2012 roku. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iż w Gminie Bedlno nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych (Rada Gminy Bedlno nie podjęła uchwały w tej sprawie). Stwierdzono również, iż uchwały w sprawie ustalenia stawek podatkowych, zwolnień, wzorów formularzy, nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej. Do Urzędu Gminy Bedlno ze Starostwa Powiatowego w Kutnie wpływają informacje dotyczące każdorazowych zmian dokonywanych w ewidencji gruntów i budynków. Ostatnie zmiany dokonane w ewidencji gruntów wpłynęły w dniu 5 grudnia 2013 roku (zawiadomienie o zmianie z dnia 29 listopada 2013 roku) w odniesieniu do dwóch podatników. Zmiany wprowadzano na bieżąco. Dokonano analizy prawidłowości przyjętych przez Gminę stawek podatku od nieruchomości w 2011, 2012 i 2013 roku, poprzez porównanie ich ze stawkami określonymi w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 roku (M.P. nr 55, poz. 755) dotyczącymi 2011 roku, w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 19 października 2011 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2012 roku (M.P. nr 95, poz. 961), obowiązującymi w 2012 roku oraz w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 2012 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2013 roku (M.P. z 2012 r., poz. 587), obowiązującymi w 2013 roku. W wyniku analizy stwierdzono, że uchwalone przez Radę Gminy Bedlno w 2011, 2012 i 2013 roku stawki podatku od nieruchomości obowiązujące na terenie Gminy Bedlno, nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w cytowanych powyżej przepisach prawa.

Tabele z wyszczególnieniem obowi ązuj ących na terenie Gminy Bedlno stawek podatku od nieruchomo ści przyj ętych uchwałami Rady Gminy Bedlno oraz stawek ustawowych w latach 2011 – 2012 i w I półroczu 2013 roku stanowi ą zał ącznik nr 33 protokołu kontroli.

Podatek od nieruchomości od osób prawnych Na terenie Gminy Bedlno w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku działało 56 osób prawnych. Wymiar podatku na 2011 rok wynosił 456.589,11 zł, na 2012 rok 480.728,00 zł i 2013 rok 627.712,00 zł (313.856,00 zł – I półrocze 2013 roku). W celu sprawdzenia terminowości składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne próbą objęto 10 podatników (…)4. Wymiar podatku w badanej próbie wynosił:

4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29

______61 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

317.119,00 zł – 2011 rok, 330.697,00 zł – rok 2012 rok i 454.395,00 zł za I półrocze 2013 roku. Analiza deklaracji dla podatników objętych próbą kontrolną wykazała, że: − w 2011 roku wszystkie osoby prawne złożyły deklaracje terminowo. Stawki podatków w deklaracjach podatkowych, zostały określone zgodnie z obowiązującą w 2011 roku uchwałą Rady Gminy Bedlno. Korekty deklaracji złożyło trzech podatników (…)5. − w 2012 roku dwóch podatników złożyło deklaracje nieterminowo (…)6. Opóźnienie wynosiło od 2 do 6 dni. Stawki podatków w deklaracjach podatkowych i złożonych przez czterech podatników (…)7 korektach, zostały określone zgodnie z obowiązującą w 2012 roku uchwałą Rady Gminy Bedlno, − w 2013 roku trzech podatników złożyło deklaracje nieterminowo (…)8. Opóźnienia wynosiły od 1 do 7 dni). Stawki podatków w deklaracjach podatkowych i złożonych przez trzech podatników (…)9 korektach, zostały określone zgodnie z obowiązującą w 2013 roku uchwałą Rady Gminy Bedlno. W okresie kontrolowanym ze znacznym opóźnieniem uiścili podatek poniżej wymienieni podatnicy: (…) 10 . Pozostali podatnicy raty podatku uiścili z niewielkim opóźnieniem.

Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników przedstawiaj ąca wyniki analizy pod wzgl ędem terminowo ści zło żenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowo ści zadeklarowanego podatku jak równie ż zło żenia korekt deklaracji stanowi zał ącznik nr 34 protokołu kontroli.

Tabela przedstawiaj ąca terminowo ść wpłat rat podatku w badanej próbie stanowi zał ącznik nr 35 protokołu kontroli. sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak

______62 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dokonano porównania treści składanych deklaracji podatkowych przez podatników w wybranej próbie w latach 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku. W wyniku sprawdzenia deklaracji stwierdzono różnice w opodatkowaniu przedstawione w następujących pozycjach: − (…) 11 .

Porównanie tre ści zło żonych przez podatników obj ętych prób ą kontroli deklaracji w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku zostało przedstawione w tabeli stanowi ącej zał ącznik nr 36 protokołu kontroli.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych W 2011 roku podatkiem od nieruchomości objęto 1.707 podatników, w 2012 roku 1.742 osoby, a w I półroczu 2013 roku 1.788 objętych podatkiem od nieruchomości. Wymiar podatku na 2011 rok wynosił 280.084,60 zł, na 2012 rok – 318.894,01 zł i na 2013 rok – 331.472,00 zł (I półrocze 165.736,00 zł). W celu sprawdzenia terminowości wydania decyzji podatkowych próbą objęto 10 podatników prowadzących działalność gospodarczą (…)12 . Wymiar podatku w badanej próbie wynosił: 2011 rok – 137.026,00 zł, 2012 rok – 152.415,00 zł i na 2013 rok – 151.075,00 zł. W latach 2011 – 2012 i w I połowie 2013 roku w badanej próbie wszystkie decyzje zostały wydane i doręczone w obowiązującym terminie. W decyzjach dotyczących badanej próby kwota podatku została prawidłowo określona. W próbie objętej kontrolą w 2011 roku korekty informacji złożyło trzech podatników (…)13 i w 2012 roku dwóch podatników (…)14 . W 2013 roku podatnicy korekt informacji nie składali. Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2011 – 2013 były zgodne z uchwałami Rady Gminy Bedlno i spełniały wymogi określone w art. 5 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 95, poz. 613 ze zm.).

Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod wzgl ędem terminowo ści zło żenia informacji podatkowej i jej korekt lub wydania decyzji wymiarowej oraz prawidłowo ści pod wzgl ędem wysoko ści podatku stanowi zał ącznik nr 37 protokołu kontroli.

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______63 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą prawidłowości naliczania podatku od nieruchomości za lata 2011 – 2013, poboru i ewidencji tego podatku za lata 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku objęto podatników w wybranej próbie. Kontroli prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku dokonano w oparciu o: − rejestry wymiarowe, − uchwały Rady Gminy Bedlno z 2011 i 2012 roku ustalające stawki podatku, − kwitariusze łącznego zobowiązania pieniężnego. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, że opóźnienia w płatnościach wystąpiły u następujących podatników: (…) 15

Wymiar podatku oraz terminowo ść wpłat nale żno ści podatkowych dla podatników wybranej próby przedstawia zał ącznik nr 38 protokołu kontroli.

Przykładowe księgowanie podatku od nieruchomości wpłaconego przelewem na rachunek bankowy Podatek od nieruchomości w kwocie 587,00 zł wpłacony w dniu 25 lutego 2013 roku został zaksięgowany: w jednostce Wn 130 – 1 – 1, Ma 221 – 1 – wpłata należności podatkowej na rachunek bankowy pozycja księgowa 748 – wyciąg bankowy nr 39 z dnia 25 lutego 2013 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 - przypis w organie Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 – na podstawie wyciągu bankowego nr 39 z dnia 25 lutego 2013 roku.

Przykładowe księgowanie podatku od nieruchomości wpłaconego do kasy Urzędu Gminy Podatek od nieruchomości w kwocie 36,00 zł wpłacony w dniu 18 marca 2013 roku został zaksięgowany: w jednostce Wn 101 – 1, Ma 221 – 1 wpłata należności podatkowej do kasy – raport kasowy nr 8/2013 za okres od dnia 11 marca do 20 marca 2013 roku – pozycja księgowa 1207, Wn 141 – 1, Ma 101 – 1 – odprowadzenie wpłaty z kasy na rachunek bankowy w dniu 18 marca 2011 rok – raport kasowy nr 8/2013,

15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______64 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wn 130 – 1 – 1, Ma 141 – 1 – wpłata gotówki na rachunek bankowy – wyciąg bankowy nr 54 z dnia 18 marca 2013 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 – 1 – przypis, w organie Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 – na podstawie wyciągu bankowego nr 54 z dnia 18 marca 2013 roku – poz. 1149. Kontrolujący stwierdzili, że w okresie kontrolowanym dochody podatkowe w organie ewidencjonowano na podstawie zapisów wyciągu bankowego na koncie 901 w korespondencji z kontem 133 w dacie ich wpływu na rachunek bankowy, co było sprzeczne z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie, z którymi na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe, w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 222, strona Wn dochodów budżetowych na rachunek budżetu.

Kontrole podatkowe W okresie objętym kontrolą organ podatkowy nie korzystał z uprawnień wynikających z art. 281 ustawy Ordynacja podatkowa i nie przeprowadzał kontroli u podatników w zakresie zgodności ze stanem faktycznym danych wykazanych w informacjach – osoby fizyczne i deklaracjach w przypadku osób prawnych.

Testy dotycz ące wymiaru i poboru podatku od nieruchomo ści stanowi ą zał ącznik nr 39 protokołu kontroli.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2011 2012 I półrocze 2013 Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Rodzaj decyzji obj ęta wydanych obj ęta wydanych obj ęta wydanych decyzjami decyzji decyzjami decyzji decyzjami decyzji (zł) (zł) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, 1 2.474,00 4 96,00 4 343,00 odsetek Rozło żenie zapłaty podatku na raty 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Odroczenie terminu płatno ści 0 0,00 0 0,00 1 35,00 podatku Rozło żenie na raty zapłaty 0 0,00 0 0,00 0 0,00 zaległo ści podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści 0 0,00 1 20,00 1 8,00 podatkowej

Na podstawie ewidencji księgowej oraz sprawozdań Rb – 27S i PDP kontrolujący stwierdzili, że w okresie kontrolowanym Wójt Gminy wydał w zakresie podatku od nieruchomości 4 decyzje na łączną kwotę 96,00 zł w 2011 roku, 4 decyzje na łączną kwotę 343,00 zł i 1 decyzję na kwotę 2.474,00 zł (umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości oraz odsetek objęte decyzjami dotyczącymi umorzeń w łącznym zobowiązaniu pieniężnym).

______65 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Do kontroli przyjęto próbę obejmującą następujące decyzje wydane przez Wójta Gminy w latach 2011 – 2012 i w I półroczu 2013 roku dotyczące umorzeń i odroczeń: Umorzenia 2011 rok − decyzja nr FN.3123.3.1.2011.UM z dnia 6 kwietnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą I raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 23,00 zł w tym podatek od nieruchomości 7,00 zł, − decyzja nr FN.3123.6.1.2011.UM z dnia 3 października 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą III raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 41,00 zł w tym podatek od nieruchomości 32,00 zł, − decyzja nr FN.3123.7.1.2011.UM z dnia 16 grudnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 40,00 zł w tym podatek od nieruchomości 32,00 zł, − decyzja nr FN.3123.8.1.2011.UM z dnia 22 grudnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą III i IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 407,00 zł w tym podatek od nieruchomości 25,00 zł, − decyzja nr 3113/05/1/2011 z dnia 14 czerwca 2011 roku umarzająca odsetki od zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym z lat 2001 – 2008 od kwoty 1.043,00 zł w wysokości 29,00 zł, − decyzja nr 3113/05/2/2011 z dnia 11 października 2011 roku umarzająca odsetki od zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok od kwoty 418,00 zł w wysokości 48,00 zł,

2012 rok − decyzja nr FN.3123.2.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku umarzająca częściowo zaległość dotyczącą II raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 206,00 zł w tym podatek od nieruchomości 6,00 zł oraz zawierająca częściową odmowę na 205,00 zł, − decyzja nr FN.3123.3.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku umarzająca zaległość dotyczącą I i II raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 1.224,00 zł w tym podatek od nieruchomości 70,00 zł, − decyzja nr FN.3123.5.2012.UM z dnia 10 grudnia 2012 roku umarzająca zaległość dotyczącą IV raty podatku od nieruchomości za 2012 rok w łącznej kwocie 251,00 zł, pomoc de minimis – wartość pomocy brutto 251,00 zł, co stanowiło 60,85 euro, − decyzja nr FN.3123.6.2012.UM z dnia 10 grudnia 2012 roku umarzająca zaległość dotyczącą III i IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 52,00 zł w tym podatek od nieruchomości 16,00 zł,

I półrocze 2013 roku Decyzja nr Fn. 3120.1.2013 z dnia 22 stycznia 2013 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległości w podatku od nieruchomości za miesiące: I – III 2009 roku oraz XI i XII 2011 roku w łącznej kwocie 2.474,00 zł. Decyzja dotyczyła osoby prawnej (P.P.H.U.”ASPOL” Andrzej i Sylwester Szymańscy Spółka Jawna z Dobrzelina). W wyniku powyższego stwierdzono: − sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, − organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, − wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, − umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych i odsetek,

______66 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− decyzje dotyczyły osób fizycznych, oprócz decyzji nr Fn. 3120.1.2013 z dnia 22 stycznia 2013 roku, która dotyczyła osoby prawnej, − w jednym przypadku w 2012 roku ulga została udzielona na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz. Urz. WE L 379/5 z 28 grudnia 2006 roku), − decyzje wydawał Wójt Gminy Bedlno lub osoba przez niego upoważniona. W przypadku decyzji nr FN.3123.2.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku nie spełniono postanowień art. 200 § 1 w związku z art. 123 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.; tekst jednolity z 2012 r., poz. 749 ze zm.) tj. w przypadku umorzenia podatku w części, organ podatkowy przed wydaniem decyzji wyznacza stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Odroczenia 2011 rok − decyzja nr 3113/04/6/2011 z dnia 4 lipca 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia I – IV raty podatku za 2010 rok oraz I i II raty za 2011 rok na łączną kwotę 77,00 zł, w tym podatku od nieruchomości 20,00 zł do 10 lipca 2011 roku, 2012 rok − decyzja nr 3113/04/1/2012 z dnia 4 kwietnia 2012 roku w sprawie odroczenia terminu płatności łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia I raty zobowiązania za 2012 rok na łączną kwotę 612,00 zł, w tym podatku od nieruchomości 35,00 zł do 10 lipca 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/4/2012 z dnia 9 października 2012 roku w sprawie odroczenia zaległości łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia III raty podatku za 2012 rok na łączną kwotę 25,00 zł, w tym podatku od nieruchomości 8,00 zł do 15 listopada 2012 roku. I półrocze 2013 Nie udzielano ulg w zakresie odraczania terminu zapłaty podatku bądź zaległości podatkowych oraz rozkładania zapłaty podatku lub zaległości podatkowej na raty. W wyniku powyższego stwierdzono: − sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, − organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, − wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, − decyzje dotyczyły osób fizycznych, − decyzje wydawał Wójt Gminy Bedlno lub osoba przez niego upoważniona.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od rolnego (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) Lata 2011 – 2012 rok oraz I półrocze 2013 roku 2011 2012 I półrocze 2013 Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Rodzaj decyzji obj ęta wydanych obj ęta wydanych obj ęta wydanych decyzjami decyzji decyzjami decyzji decyzjami decyzji (zł) (zł) (zł)

______67 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ulga inwestycyjna 1 489,74 2 1.043,83 0 0,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 26 4.102,91 31 4.980,70 14 2.453,35 Ulga żołnierska 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Umorzenie zaległo ści podatkowej, 1 185,00 9 1.282,00 4 1.726,00 odsetek Rozło żenie na raty zapłaty podatku 0 0,00 1 95,00 1 516,50 (zaległo ści) Odroczenie terminu płatno ści 0 0,00 6 2.671,00 2 990,00 podatku (zaległo ści)

Ulgi z tytułu nabycia gruntów Wójt Gminy Bedlno wydał w okresie kontrolowanym 71 decyzji dotyczących zwolnień z tytułu nabycia gruntów z tego: w 2011 roku 26 decyzji, w 2012 roku 31 decyzji i w I półroczu 2013 roku 14 decyzji. Dokonano sprawdzenia wszystkich wymienionych poniżej wydanych decyzji zwalniających podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat:

2011 rok − decyzja nr Fn. 3121.UK.1.2011 z dnia 15 lutego 2011 roku na kwotę 173,49 zł – 2011 rok, 207,95 zł – 2012 rok i 207,95 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.8.2011.UK.1 z dnia 24 marca 2011 roku na kwotę 21,19 zł, 30,82 zł – 2012 rok i 30,82 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.10.2011.UK z dnia 20 kwietnia 2011 roku na kwotę 570,79 zł, 830,22 zł – 2012 rok i 830,22 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.12.2011.UK z dnia 7 czerwca 2011 roku na kwotę 175,24 zł, 286,74 zł – 2012 rok i 286,74 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.14.2011.UK.z dnia 12 lipca 2011 roku na kwotę 263,33 zł, 689,43 zł – 2012 rok i 689,43 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.15.2011.UK.z dnia 10 października 2011 roku na kwotę 26,20 zł, 114,30 zł – 2012 rok i 114,30 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.20.2011.UK.z dnia 22 listopada 2011 roku na kwotę 12,61 zł, 165,06 zł – 2012 rok i 165,06 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.25.2011.UK.z dnia 22 grudnia 2011 roku na kwotę 5,66 zł, 74,02 zł – 2012 rok i 74,02 zł – 2013 rok,

2012 rok − decyzja nr Fn. 3121.1.2012.UK z dnia 24 stycznia 2012 roku na kwotę 1.075,30 zł i 1.173,05 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.4.2012.UK z dnia 27 lutego 2012 roku na kwotę 89,62 zł i 107,55 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.7.2012.UK z dnia 23 marca 2012 roku na kwotę 136,29 zł i 181,72 z – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.10.2012.UK z dnia 26 kwietnia 2012 roku na kwotę 87,09 zł i 130,64 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.15.2012.UK z dnia 24 maja 2012 roku na kwotę 29,80 zł i 44,71 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.20.2012.UK z dnia 28 czerwca 2012 roku na kwotę 248,66 zł i 497,32 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.26.2012.UK z dnia ł6 września 2012 roku na kwotę 21,16 zł i 63,48 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.29.2012.UK z dnia 26 października 2012 roku na kwotę 33,09 zł i 198,43 zł – 2013 rok, − decyzja nr Fn. 3121.30.2012.UK z dnia 6 grudnia 2012 roku na kwotę 27,66 zł i 328,36 zł – 2013 rok,

______68 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− decyzja nr Fn. 3121.31.2012.UK z dnia 16 grudnia 2012 roku na kwotę 0,00 zł i 329,38 zł – 2013 rok,

I półrocze 2013 roku − decyzja nr Fn. 3121.1.2013 z dnia 4 stycznia 2013 roku na kwotę 372,94 zł, − decyzja nr Fn. 3121.3.2013 z dnia 8 lutego 2013 roku na kwotę 337,54 zł, − decyzja nr Fn. 3121.6.2013 z dnia 25 marca 2013 roku na kwotę 278,66 zł, − decyzja nr Fn. 3121.8.2013 z dnia 8 kwietnia 2013 roku na kwotę 123,94 zł, − decyzja nr Fn. 3121.10.2013 z dnia 8 maja 2013 roku na kwotę 101,66 zł, − decyzja nr Fn. 3121.11.2013 z dnia 5 czerwca 2013 roku na kwotę 280,60 zł, − decyzja nr Fn. 3121.15.2013 z dnia 27 czerwca 2013 roku na kwotę 115,66 zł. W wyniku powyższego stwierdzono, iż w aktach spraw znajdowały się: − podania o zastosowanie zwolnienia z podatku rolnego, − kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów, − oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym), − oświadczenia podatników, że gospodarstwo nie przekracza 100 ha (art. 12, ust. 1, pkt 4), − ulgi udzielane były z tytułu zakupu gruntów na powiększenie gospodarstwa rolnego, − decyzje Wójta Gminy Bedlno w sprawie zwolnienia nabytych w drodze kupna gruntów z podatku rolnego (decyzje wydane zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.). Umorzenia Sprawdzono następujące decyzje: 2011 rok − decyzja nr Fn.3123.2.2011.UM z dnia 24 marca 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą I raty podatku rolnego w kwocie 222,00 zł, − decyzja nr FN.3123.3.1.2011.UM z dnia 6 kwietnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą I raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 23,00 zł w tym podatek od nieruchomości 7,00 zł, − decyzja nr Fn.3123.4.2011.UM z dnia 14 czerwca 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą II raty podatku rolnego w kwocie 187,00 zł, − decyzja nr Fn.3123.5.2011.UM z dnia 24 marca 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą III i IV raty podatku rolnego w kwocie 381,00 zł, − decyzja nr FN.3123.6.1.2011.UM z dnia 3 października 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą III raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 41,00 zł w tym podatek od nieruchomości 32,00 zł, − decyzja nr FN.3123.7.1.2011.UM z dnia 16 grudnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 40,00 zł w tym podatek od nieruchomości 32,00 zł, − decyzja nr FN.3123.8.1.2011.UM z dnia 22 grudnia 2011 roku umarzająca zaległość dotyczącą III i IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok w kwocie 407,00 zł w tym podatek od nieruchomości 25,00 zł, − decyzja nr 3113/05/1/2011 z dnia 14 czerwca 2011 roku umarzająca odsetki od zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym z lat 2001 – 2008 od kwoty 1.043,00 zł w wysokości 29,00 zł, − decyzja nr 3113/05/2/2011 z dnia 11 października 2011 roku umarzająca odsetki od zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2011 rok od kwoty 418,00 zł w wysokości 48,00 zł,

______69 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2012 rok − decyzja nr FN.3123.2.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku umarzająca częściowo zaległość dotyczącą II raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 206,00 zł w tym podatek od nieruchomości 6,00 zł oraz zawierająca częściową odmowę na 205,00 zł, − decyzja nr FN.3123.3.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku umarzająca zaległość dotyczącą I i II raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 1.224,00 zł w tym podatek od nieruchomości 70,00 zł, − decyzja nr FN.3123.6.2012.UM z dnia 10 grudnia 2012 roku umarzająca zaległość dotyczącą III i IV raty podatku w łącznym zobowiązaniu pieniężnym za 2012 rok w łącznej kwocie 52,00 zł w tym podatek od nieruchomości 16,00 zł,

I półrocze 2013 roku − decyzja nr FN.3123.1.2012.UM z dnia 4 stycznia 2013 roku umarzająca zaległość dotyczącą II – IV raty podatku rolnego za 2012 rok w łącznej kwocie 185,00 zł. W wyniku analizy wyżej wymienionych decyzji stwierdzono: − sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, − organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, − wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, − umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych i odsetek, − decyzje dotyczyły osób fizycznych, − decyzje wydawał Wójt Gminy Bedlno lub osoba przez niego upoważniona. W przypadku decyzji nr FN.3123.2.2012.UM z dnia 28 czerwca 2012 roku nie spełniono postanowień art. 200 § 1 w związku z art. 123 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.; tekst jednolity z 2012 r., poz. 749 ze zm.).

Odroczenia

2011 rok − decyzja nr 3113/04/1/2011 z dnia 11 stycznia 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości podatku rolnego, dotycząca odroczenia IV raty podatku za 2010 rok na kwotę 25,00 zł do 30 stycznia 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/3/2011 z dnia 4 lutego 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości podatku rolnego, dotycząca odroczenia III i IV raty podatku rolnego za 2010 rok na łączną kwotę 651 zł do 31 marca 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/4/2011 z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości podatku rolnego, dotycząca odroczenia I raty podatku za 2011 rok na kwotę 358,00 zł do 15 maja 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/5/2011 z dnia 14 czerwca 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości podatku rolnego, dotycząca odroczenia I i II raty podatku za 2011 rok na łączną kwotę 718,00 zł do 30 września 2011 roku. Odmówiono odroczenia zaległości IV raty podatku za 2010 rok na kwotę 325,00 zł, − decyzja nr 3113/04/6/2011 z dnia 4 lipca 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia I – IV raty podatku za 2010 rok oraz I i II raty za 2011 rok na łączną kwotę 77,00 zł w tym podatku od nieruchomości 20,00 zł i podatku rolnego w kwocie 57,00 zł do 10 lipca 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/7/2011 z dnia 29 września 2011 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku rolnego, dotycząca odroczenia III raty podatku za 2011

______70 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rok na kwotę 85,00 zł do 15 listopada 2011 roku, − decyzja nr 3113/04/8/2011 z dnia 11 października 2011 roku w sprawie odroczenia zaległości podatku rolnego, dotycząca odroczenia zaległości I, II i III raty podatku za 2011 rok na kwotę 777,00 zł do 15 grudnia 2011 roku,

2012 rok − decyzja nr 3113/04/1/2012 z dnia 4 kwietnia 2012 roku w sprawie odroczenia terminu płatności łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia I raty zobowiązania za 2012 rok na łączną kwotę 612,00 zł w tym podatku od nieruchomości 35,00 zł i podatku rolnego 577,00 zł do 10 lipca 2012 roku, − decyzja nr 3113/04/2/2012 z dnia 21 maja 2012 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku rolnego, dotycząca odroczenia II i III raty zobowiązania za 2012 rok na łączną kwotę 124,00 zł do 20 listopada 2012 roku, − decyzja nr 3113/04/3/2012 z dnia 21 maja 2012 roku w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości w podatku rolnym, dotycząca odroczenia II raty zobowiązania za 2012 rok na kwotę 272,00 zł do 15 września 2012 roku, − decyzja nr 3113/04/4/2012 z dnia 9 października 2012 roku w sprawie odroczenia zaległości łącznego zobowiązania pieniężnego, dotycząca odroczenia III raty podatku za 2012 rok na łączną kwotę 25,00 zł w tym podatku od nieruchomości 8,00 zł i podatku rolnego 17,00 zł do 15 listopada 2012 roku.

Rozłożenia na raty

2011 rok − decyzja nr 3113/04/2/2011 z dnia 11 stycznia 2011 roku dotycząca rozłożenia na 4 raty zapłaty zaległości w podatku rolnym na kwotę 95,00 zł, − decyzja nr 3123.5.2012 z dnia 21 grudnia 2012 roku dotycząca rozłożenia na 9 rat zapłaty zaległości w podatku rolnym na kwotę 516,50 zł. W wyniku analizy wyżej wymienionych decyzji stwierdzono: − sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, − organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, − wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, − decyzje dotyczyły osób fizycznych, − decyzje wydawał Wójt Gminy Bedlno lub osoba przez niego upoważniona. W przypadku decyzji nr 3113/04/5/2011 z dnia 14 czerwca 2011 roku nie spełniono postanowień art. 200 § 1 w związku z art. 123 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r., Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.; tekst jednolity z 2012 r., poz. 749 ze zm.).

Ulga inwestycyjna Wójt Gminy Bedlno wydał w 2011 roku jedną decyzję, w 2012 roku dwie decyzje, a w I półroczu 2013 roku nie wydawał decyzji w sprawie przyznania ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Kontrolujący dokonali analizy niżej wymienionych decyzji: − nr FN. 3121.1.2011.UI.1 z dnia 24 marca 2011 roku na kwotę 1.465,10 zł z tytułu budowy budynku inwentarskiego (obory) przeznaczonego na odchów cieląt, − nr FN. 3121.2.2012.UI z dnia 9 sierpnia 2012 roku na kwotę 6.493,17 zł z tytułu przeprowadzenia modernizacji budynku inwentarskiego (chlewni). W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, że w aktach znajdowały się:

______71 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− wnioski podatników, − oświadczenia podatników o korzystaniu lub nie korzystaniu z pomocy publicznej, − oryginały faktur bądź innych dokumentów (kosztorys powykonawczy), dokumentujących poniesione nakłady inwestycyjne, − zgłoszenia o rozpoczęciu budowy, − protokoły kontroli przeprowadzonych na podstawie imiennych upoważnień przez pracowników Urzędu Gminy Bedlno i dotyczących oględzin wykonania obiektu, na który poniesiono wydatki będące podstawą udzielenia ww. ulgi, − ulgi inwestycyjne udzielone zostały z tytułu budowy budynku inwentarskiego (obory) przeznaczonego na odchów cieląt oraz przeprowadzenia modernizacji budynku inwentarskiego (chlewni), − decyzje wydane przez Wójta Gminy Bedlno. W toku kontroli przyznania i zastosowania ulg inwestycyjnych stwierdzono, że były one przyznane po zakończeniu inwestycji. Ulgi inwestycyjne przyznano podatnikom w wysokości 25% udokumentowanych fakturami poniesionych nakładów inwestycyjnych, tj.: 5.860,42 zł x 25% = 1.465,10 zł – decyzja nr FN. 3121.1.2011.UI.1 z dnia 24 marca 2011 roku i 25.972,69 zł x 25% = 6.493,17 zł – decyzja nr 3121.2.2012.UI z dnia 9 sierpnia 2012 roku.

4) Podatek od środków transportowych W kontrolowanym okresie obowiązywały następujące uchwały określające roczne stawki podatku: − uchwała nr II/4/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2010 roku, nr 368, poz. 3493. brak daty (nadano listem ekonomicznym) przekazania ww. do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach, − uchwała nr VIII/64/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych. W dniu 7 grudnia 2011 roku wymienioną powyżej uchwałę przekazano do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2011 roku, nr 372, poz. 3993. W 2013 roku obowiązywały stawki podatku od środków transportowych określone uchwałą nr VIII/64/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku. Powyższymi uchwałami zwolniono od podatku środki transportowe przeznaczone do celów ratownictwa drogowego i ochrony przeciwpożarowej za wyjątkiem określonych w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz autobusy wykorzystywane do dowozu uczniów do szkół. Dokonano analizy prawidłowości przyjętych przez Gminę Bedlno stawek podatku od środków transportowych w 2011 i 2012 roku, poprzez porównanie ich ze stawkami określonymi w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2011 roku (M.P. nr 55, poz. 755) dotyczącymi 2011 roku, w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 19 października 2011 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2012 roku (M.P. nr 95, poz. 961), obowiązującymi w 2012 roku. W wyniku analizy stwierdzono, że uchwalone przez Radę Gminy Bedlno w 2011 i 2012 roku stawki podatku od nieruchomości obowiązujące na terenie Gminy Bedlno, nie przekraczały górnych stawek podatku określonych w cytowanych powyżej przepisach prawa.

______72 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W toku kontroli stwierdzono, że Gmina otrzymuje ze Starostwa Powiatowego w Kutnie informacje podatkowe dotyczące zaistniałych zmian w stanie pojazdów. Ostatnie ww. informacje otrzymano w dniu 9 października 2013 roku za okres od dnia 1 września 2013 roku do dnia 30 września 2013 roku i dotyczyły one siedmiu podatników.

Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne Z ewidencji podatkowej wynika, że podatkiem objęto w 2011 roku 45 podatników (208 pojazdów), w 2012 roku 42 podatników (195 pojazdów), a w I półroczu 2013 roku 38 podatników (184 pojazdów). Wymiar podatku na 2011 rok wynosił 186.791,00 zł, w 2012 roku 199.302,00 zł, a w 2013 roku 197.754,00 zł (98.877,00 zł – I półrocze 2013 roku). Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania dla losowo wybranych pojazdów w latach 2011 – 2012 i w I półroczu 2013 roku. Pobrana do kontroli próba wynosiła: 6 podatników – 26 pojazdów za 2011 rok, 6 podatników – 24 pojazdów za 2012 rok i 6 podatników – 22 pojazdów za I półrocze 2013 roku. Wymiar podatku w wybranej próbie wynosił: − 2011 rok – 30.371,00 zł, − 2012 rok – 36.656,00 zł, − I półrocze 2013 roku – 38.856,00 zł (cały rok) i 19.428,00 zł (za I półrocze 2013 roku).

Terminowo ść składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby fizyczne, zgodno ść zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Rad ę Gminy Bedlno oraz terminowo ść wpłat rat podatku sprawdzonych na przykładzie wybranej próby podatników w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku przedstawiono w tabelach stanowi ących zał ącznik nr 40 protokołu kontroli.

W 2011 roku w badanej próbie czterech podatników złożyło deklaracje podatkowe terminowo. (…) 16 . Kontrolujący stwierdzili, że stawki zastosowane przez podatników w latach 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku były zgodne ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy Bedlno. Sprawdzono terminowość wpłat podatku przez podatników objętych kontrolą i stwierdzono: - (…). 17

Podatek od środków transportowych – osoby prawne Na terenie Gminy Bedlno w 2011 roku funkcjonowały dwa podmioty przy liczbie sześciu pojazdów, w 2012 roku dwóch podatników - 6 pojazdów i w półroczu 2013 roku dwie osoby prawne przy liczbie sześciu pojazdów.

16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______73 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wymiar wymienionego powyżej podatku w 2011 roku wynosił 4.915,00 zł, w 2012 roku 6.036,00 zł i w 2013 roku 6.362,00 zł. Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania dwóch podatników przy liczbie ośmiu pojazdów w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku (w 2012 roku zmieniły się 2 pojazdy). Pobrana do kontroli próba wyniosła w 2011 roku: dwóch podatników – sześciu pojazdów, w 2012 roku: dwóch podatników – sześć pojazdów i w I półroczu 2013 roku: dwóch podatników – 6 pojazdów. Wymiar podatku w wybranej próbie wynosił: − 2011 rok – 4.915,00 zł, − 2012 rok – 6.036,00 zł, − 2013 rok – 6.362,00 zł.

Terminowo ść składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby prawne na okre ślonym formularzu z naliczonym podatkiem, zgodno ść zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Rad ę Gminy Bedlno oraz terminowo ść wpłat rat podatku w wybranej próbie podatników w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku przedstawiono w tabelach stanowiących zał ącznik nr 41 protokołu kontroli..

W 2011 i w 2013 roku w badanej próbie podatnicy złożyli deklaracje podatkowe terminowo. (…) 18 . Kontrolujący stwierdzili, że stawki zastosowane przez podatników w latach 2011 – 2012 i w I półroczu 2013 roku były zgodne ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy Bedlno. Kontrolujący sprawdzili terminowość wpłat rat podatku dokonywanych przez podatników objętych kontrolą i stwierdzili: − (…) 19 .

Przykładowe księgowanie podatku od środków transportowych wpłaconego do kasy Urzędu Gminy Podatek od środków transportowych w kwocie 934,00 zł wpłacony w dniu 20 lutego 2013 roku został zaksięgowany następująco: w jednostce Wn 101 – 1, Ma 221 – 1 wpłata należności podatkowej do kasy – raport kasowy nr 5/2013 za okres od dnia 11 – 20 lutego 2013 roku – pozycja księgowa 707, Wn 141 – 1, Ma 101 – 1 – odprowadzenie wpłaty z kasy na rachunek bankowy w dniu 20 lutego 2013 roku, Wn 130 – 1 – 1, Ma 141 – 1 – wpłata gotówki na rachunek bankowy – wyciąg bankowy nr 36/2013 z dnia 20 lutego 2013 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 – 1 – przypis, w organie

18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______74 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 - na podstawie wyciągu bankowego nr 36/213 z dnia 20 lutego 2013 roku pozycja księgowa 706.

Przykładowe księgowanie podatku od środków transportowych wpłaconego przelewem Podatek od środków transportowych w kwocie 731,00 zł wpłacony w dniu 15 lutego 2013 roku został zaksięgowany: w jednostce Wn 130 – 1 – 1, Ma 221 – 1 – wpłata należności podatkowej na rachunek bankowy – pozycja księgowa 636 – wyciąg bankowy nr 33 z dnia 15 lutego 2013 roku, Wn 221 – 1 i Ma 720 – 1 – przypis, w organie Wn 133 – 1 – 1, Ma 901 – 1 - na podstawie wyciągu bankowego nr 33 z dnia 15 lutego 2013 roku. Kontrolujący stwierdzili, że w kontrolowanym okresie dochody podatkowe w organie ewidencjonowano na podstawie zapisów wyciągu bankowego na koncie 901 – 1 w korespondencji z kontem 133 – 1 – 1 w dacie ich wpływu na rachunek bankowy, co było sprzeczne z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej .

Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności). 2011 2012 I półrocze 2013 Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Kwota Ilo ść Rodzaj decyzji obj ęta wydanych obj ęta wydanych obj ęta wydanych decyzjami decyzji decyzjami decyzji decyzjami decyzji (zł) (zł) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, ------odsetek Rozło żenie zapłaty podatku na raty ------Odroczenie terminu płatno ści ------podatku Rozło żenie na raty zapłaty ------zaległo ści podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści ------podatkowej

Na podstawie ewidencji księgowej oraz sprawozdań Rb – 27S i PDP kontrolujący stwierdzili, że w okresie kontrolowanym Wójt Gminy nie udzielał ulg w powyższym zakresie.

Testy dotycz ące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych zał ącznik nr 42 protokołu kontroli.

Testy dotycz ące umorzenia zaległo ści podatkowych w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych stanowi ą zał ącznik nr 43 protokołu kontroli.

______75 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Prowadzona w jednostce ewidencja tytułów wykonawczych spełniała wymogi określone w § 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Ewidencja prowadzona była ręcznie wg wzoru określonego w załączniku nr 8 do ww. rozporządzenia. Ewidencja upomnień prowadzona była komputerowo zgodnie ze wzorem określonym w załączniku nr 3 i spełniała wymogi § 4 ust. 3 cytowanego rozporządzenia. Kwoty zaległości, naliczonych i wyegzekwowanych odsetek oraz wyegzekwowanych zaległości w poszczególnych podatkach przedstawia poniższa tabela: Podatek od Podatek od Podatek od Podatek od Rodzaj Podatek rolny – Podatek rolny – środków środków nieruchomo ści – nieruchomo ści podatku osoby fizyczne osoby prawne transportowych – transportowych – osoby fizyczne – osoby prawne osoby prawne osoby fizyczne 2011 rok Kwota odsetek naliczona na koniec 7.531,00 1.467,00 19.251,00 0,00 0,00 8.836,00 roku Kwota zaległo ści na koniec roku (z 15.565,81 7.090,00 41.591,17 30,00 0,00 40.450,67 uwzgl ędnieniem lat ubiegłych) Kwota wyegzekwowanych 464,49 3.986,10 3.546,66 21,00 0,00 2.481,13 odsetek Kwota wyegzekwowanych 7.703,80 9.999,80 27.463,01 113,00 0,00 19.034,25 zaległo ści 2012 rok Kwota odsetek naliczona na koniec 9.213,00 2.474,00 20.907,00 0,00 0,00 14.282,00 roku Kwota zaległo ści na koniec roku (z 18.965,49 7.091,00 40.788,31 27,00 0,00 59.091,94 uwzgl ędnieniem lat ubiegłych) Kwota wyegzekwowanych 841,95 68,00 2.247,54 28,00 8,00 1.100,88 odsetek Kwota wyegzekwowanych 3.741,48 89,00 21.185,72 35,00 0,00 17.877,77 zaległo ści I półrocze 2013 rok Kwota odsetek naliczona na 30 10.208,00 0,00 21.256,00 0,00 0,00 18.422,00 czerwca 2013 roku Kwota zaległo ści na dzie ń 30 czerwca 2013 roku (z 23.692,00 23,00 43.942,95 0,00 0,00 76.409,84 uwzgl ędnieniem lat ubiegłych) Kwota wyegzekwowanych 503,92 383,00 1.516,46 1,20 8,00 164,40 odsetek Kwota wyegzekwowanych 4.111,52 7.091,00 17.995,66 27,00 0,00 317,10 zaległo ści Wartości upomnień w poszczególnych podatkach obejmują kwotę zaległości bieżących i z lat poprzednich z uwagi na takie możliwości programu komputerowego.

______76 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dane zamieszczone w powyższej tabeli zostały opracowane na podstawie zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz rejestrów wymiarowych. Jak wynika z ww. tabeli zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły 15.565,81 zł, w 2012 roku uległy zwiększeniu w stosunku do 2011 roku o kwotę 3.399,68 zł i na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiły 18.965,49 zł. Na dzień 30 czerwca 2013 roku zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych zwiększyły się do kwoty 23.692,00 zł. Zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły 7.090,00 zł, na dzień 31 grudnia 2012 roku 7.091,00 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku uległy zmniejszeniu do kwoty 23,00 zł. Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych w 2012 roku w stosunku do 2011 roku uległy obniżeniu się o kwotę 802,86 zł i wynosiły 40.788,31 zł, a w 2013 roku wzrosły do kwoty 43.942,95 zł. Zaległości w podatku rolnym od osób prawnych wystąpiły jedynie w 2011 roku i wynosiły 30,00 zł. W podatku od środków transportowych od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości wynosiły 40.450,67 zł, na dzień 31 grudnia 2012 roku ww. zaległości uległy zwiększeniu do kwoty 59.091,94 zł, natomiast na dzień 30 czerwca 2013 roku wzrosły o kwotę 17.317,90 zł i wynosiły 76.409,84 zł. Zaległości w podatku od środków transportowych od osób prawnych w okresie kontrolowanym nie wystąpiły.

Windykacja podatku od nieruchomości – osoby fizyczne Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły kwotę 15.565,81 zł , na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiły 18.965,49 zł i na dzień 30 czerwca 2013 roku występowały w kwocie 23.692,00 zł. (…) 20 . Pozostali podatnicy terminowo wpłacali raty objęte kontrolą.

Szczegółowe dane dotycz ące windykacji I i II raty za 2011 i 2012 rok oraz II raty za 2013 rok w odniesieniu do podatników objętych prób ą kontroli przedstawiono w zał ączniku nr 44 protokołu kontroli.

Sprawdzono windykację podatku od nieruchomości od osób fizycznych w odniesieniu do dłużników posiadających najwyższe kwotowo zaległości (….) 21 .

20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia

______77 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Szczegółow ą windykacj ę w odniesieniu do dłu żników o najwy ższych zaległo ściach przedstawiono w zał ączniku nr 45 protokołu kontroli.

Windykacja podatku od nieruchomości – osoby prawne Zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły kwotę 7.090,00 zł , na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiły 7.091,00 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku występowały na kwotę 23,00 zł. Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2011, II i III raty za 2012 rok oraz II raty za I półrocze 2013 roku u podatników o nr ewidencyjnych: (…) 22 .

Windykacja podatku rolnego – osoby fizyczne Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły 41.591,17 zł , na dzień 31 grudnia 2012 roku – 40.788,31 zł, a na dzień 30 czerwca 2013 roku stanowiły kwotę 43.942,95 zł. Sprawdzono windykację zaległości w podatku odnosząc się do dłużników posiadających najwyższe kwotowo zaległości, o numerach ewidencyjnych: (…) 23 .

Szczegółowa windykacja zaległo ści w odniesieniu dłu żników posiadaj ących najwy ższe zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych stanowi zał ącznik nr 47 protokołu kontroli.

Windykacja podatku od środków transportowych - osoby fizyczne i prawne Zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiły 40.450,67 zł , na dzień 31 grudnia 2012 roku 59.091,94 zł i na dzień 30 czerwca 2013 roku 76.409,84 zł. Zaległości od osób prawnych nie wystąpiły. Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2011 rok, I i II raty za 2012 rok i I raty podatku za 2013 rok u podatników o nr ewidencyjnych: (…) 24 i stwierdzono, że upomnienia i tytuły wykonawcze wysyłane były terminowo. W przypadku niewielkich opóźnień upomnień nie wysyłano.

1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______78 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Szczegółowa windykacja I i II raty podatku za 2011 rok, I i II raty za 2012 rok i I raty podatku za 2013 rok podatku od środków transportowych (…) 25 stanowi zał ącznik nr 48 protokołu kontroli.

Sprawdzono windykację prowadzoną w stosunku do niżej wymienionych dłużników, posiadających najwyższe kwotowo zaległości i stwierdzono: − (…) 26 .

Szczegółowa windykacja zaległo ści wyst ępuj ących u dłu żników posiadaj ących najwy ższe zaległo ści w podatku od środków transportowych od osób fizycznych stanowi zał ącznik nr 49 protokołu kontroli.

Testy dotycz ące zaległo ści w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych stanowi ą zał ącznik nr 50 protokołu kontroli.

Testy dotycz ące windykacji w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych stanowi ą zał ącznik nr 51 protokołu kontroli.

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

W okresie objętym kontrolą zadania z zakresu gospodarowania mieniem gminnym, w tym prowadzenie spraw z zakresu przetargów na sprzedaż, dzierżawę, najem nieruchomości, zgodnie z zapisami Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy wprowadzonego zarządzeniem nr 12/2012 z dnia 29 lutego 2012 roku przez Wójta Gminy Bedlno, a także uchylonego powyższym zarządzeniem Regulaminu Organizacyjnego z dnia 26 czerwca 2003 roku, powierzono inspektorowi ds. Spraw Gospodarki Komunalnej i Przestrzennej Jadwidze Pawlak oraz inspektorowi ds. Gospodarki Gruntami Magdalenie Wolszczak. Gmina Bedlno sporządzała informacje o stanie mienia komunalnego stosownie do postanowień art. 267 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. W trakcie postępowania kontrolnego ustalono, że Rada Gminy Bedlno nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata, co oznaczało, że kompetencje do wyrażenia zgody na powyższe czynności posiadał organ stanowiący, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym. Ustalono, że Rada Gminy Bedlno nie uchwaliła wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz nie określiła zasad

25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______79 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy , czego wymóg wynikał z zapisów art. 21 ust. 1-3 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 31, poz. 266). W kontrolowanym okresie obowiązywała uchwała nr VIII/66/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku w sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych stanowiących dochody Gminy Bedlno, do których nie stosuje się przepisów – Ordynacja podatkowa oraz udzielania ulg w spłacaniu tych należności, a także wskazania organów do tego uprawnionych. W 2011 roku z ulgi takiej, w postaci umorzenia skorzystała jedna osoba. W dniu 22 kwietnia 2011 roku umorzono zaległość główną wraz z odsetkami z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego najemcy o numerze ewidencyjnym 121, w kwocie 109,11 zł, za okres od stycznia 2011 roku do marca 2011 roku, z uwagi na ważny interes dłużnika. Natomiast w roku 2013 Wójt Gminny Bedlno zarządzeniem nr 2/2013 z dnia 25 listopada 2013 roku, postanowił odmówić umorzenia zaległości głównej wraz z odsetkami za zwłokę najemcy o nr ewidencyjnym 125 w kwocie 2.394,00 zł za okres od kwietnia 2008 roku do grudnia 2012 roku z powodu braku uzasadnionych przesłanek. Kontrolujący ustalili, że zgromadzone w postępowaniach dokumenty dawały podstawy do podjęcia opisanych wyżej rozstrzygnięć. Wskazać jednak należy, że ulgi, których zasady udzielania uregulowano, na podstawie art. 59 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, uchwałą nr VIII/66/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 5 grudnia 2011 roku, dotyczą należności o charakterze cywilnoprawnym, w odniesieniu do których nie znajdują zastosowania zarządzenia organu wykonawczego, będące aktami administracyjnymi. W wyniku kontroli ustalono, że Wójt Gminy Bedlno nie realizował ustawowego obowiązku, wynikającego z art. 25 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 102, poz.651 ze zm.) dotyczącego gospodarowania gminnym zasobem nieruchomości w zakresie obowiązków organu wykonawczego gminy określonych zapisami art. 25 ust.1 i 2 w związku z art. 23 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, w szczególności m.in. ewidencjonowania gminnego zasobu nieruchomości. Wójt Gminy Bedlno nie sporządził planu wykorzystania zasobu nieruchomości , czego obowiązek wynikał z zapisów art. 25 ust. 1 i 2 w związku z art. 23 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami.

Wyja śnienie Wójta Gminy Bedlno dotycz ące nie realizowania ustawowego obowi ązku tworzenia i ewidencjonowania gminnego zasobu nieruchomo ści stanowi zał ącznik nr 52 protokołu kontroli.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) Zestawienie planowanych i wykonanych dochodów Gminy Bedlno z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności nieruchomości za lata 2011, 2012 i I półrocze 2013 przedstawiono w tabeli: Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 116.000,00 116.000,00 46.367,41 31.12.2012 rok 75.000,00 75.000,00 0,00 30.06.2013 rok 75.000,00 75.000,00 0,00

______80 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wyżej wymienione dochody pochodzące ze sprzedaży nieruchomości, sklasyfikowano w dziale 700 Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 Gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0770 Wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości. Jak wynika z powyżej przedstawionej tabeli, w 2011 roku zaplanowano dochody w kwocie 116.000.000 zł, na które składała się sprzedaż działek o numerach ewidencyjnych: 390/1 i powierzchni 0,0598 ha, 390/2 i powierzchni 0,2237 ha, 390/3 i powierzchni 0,0812 ha. Plan dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości na rok 2012, ustalono w kwocie 75.000,00 zł, która pochodzić miała ze sprzedaży działki położonej w miejscowości Bedlno, o numerze ewidencyjnym 123/20 i powierzchni 0,2246 ha. Na przedmiotową nieruchomość ogłoszono dwa postępowania o zbycie nieruchomości w trybie ustnego przetargu nieograniczonego. Pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż przedmiotowej działki odbył się 20 kwietnia 2012 roku o godz. 10. 00 . Zgodnie z notatką służbową oraz z informacją wywieszoną na tablicy ogłoszeń Urzędu przetarg zakończył się wynikiem negatywnym ze względu na brak nabywców. Drugi przetarg ustny nieograniczony odbył się 29 czerwca 2012 roku o godz. 10. 00 i zakończył się również wynikiem negatywnym ze względu na brak nabywców. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości na 2013 rok zaplanowano, analogicznie jak na rok 2012, w kwocie 75.000,00 zł, którą planowano uzyskać ze sprzedaży działek o numerach ewidencyjnych: 204/6, 204/7, 204/8, 209/1, 209/2, 210/1, 210/2, 211/1, 211/2 i powierzchni 0,4146 ha, położonych w miejscowości Plecka Dąbrowa. Na przedmiotowe nieruchomości ogłoszono postępowania o zbycie nieruchomości w trybie ustnego przetargu nieograniczonego. Przetarg odbył się 12 lipca 2013 roku o godz. 10. 00 . Zgodnie z informacją wywieszoną na tablicy ogłoszeń Urzędu przetarg zakończył się wynikiem negatywnym z powodu braku zainteresowanych nabyciem.

Wykaz nieruchomo ści sprzedanych w latach 2011, 2012 – I półrocze 2013 stanowi zał ącznik nr 53 protokołu kontroli .

Kontrolujący ustalili, że w 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku nastąpiła znaczna rozbieżność pomiędzy planowanymi dochodami z tytułu sprzedaży nieruchomości gminnych, a ich wykonaniem. W tej sytuacji skierowano zapytanie do Wójta Gminy Bedlno o wyjaśnienie przyczyn nie zrealizowania zaplanowanych dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości lub ich części w latach 2011, 2012 oraz I półroczu 2013 roku.

Wyja śnienie Wójta Gminy Bedlno dotycz ące nie zrealizowania planu sprzeda ży nieruchomo ści w 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku stanowi zał ącznik nr 54 protokołu kontroli.

Z wyjaśnienia Wójta Gminy Bedlno wynika, że różnica między planowanymi dochodami ze sprzedaży mienia a faktycznym ich wykonaniem wynika z panującej koniunktury na rynku nieruchomości i jego nieprzewidywalnymi tendencjami. Na zmniejszenie sprzedaży wpłynął brak zainteresowania nabyciem wystawionych do przetargu nieruchomości. W 2011 roku w drodze przetargu ustnego nieograniczonego dokonano sprzedaży 3 nieruchomości gruntowych niezabudowanych. Kontrolujący zweryfikowali prawidłowość trybu zrealizowanej przez jednostkę sprzedaży w drodze przeprowadzonych przetargów ustnych nieograniczonych niżej wymienionych nieruchomości o nr ewidencyjnych: - 390/1 i powierzchni 0,0598 ha, położonej w miejscowości Pniewo, - 390/2 i powierzchni 0,2237 ha, położonej w miejscowości Pniewo,

______81 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 390/3 i powierzchni 0,0812 ha, położonej w miejscowości Pniewo.

Lp. Nr działki Pow. działki w Cena Wadium w zł Nr Ksi ęgi Post ąpienie ha wywoławcza w wieczystej w zł zł 1 390/1 0,0598 7.774,00 778,00 LD1/00027773/6 80,00 2 390/2 0,2237 27.291,00 2.730,00 LD1/00027773/6 280,00 3 390/3 0,0812 10.556,00 1.056,00 LD1/00027773/6 110,00

W wyniku sprawdzenia dokumentacji dotyczącej sprzedaży w/w. nieruchomości dokonano następujących ustaleń: - zbycia wymienionych nieruchomości dokonano na podstawie następujących uchwał: - uchwały nr III/12/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż nieruchomości niezabudowanej położonej w Pniewie, oznaczonej numerem ewidencyjnym 390/1 o pow. 0,0598 ha, - uchwały nr III/13/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż nieruchomości niezabudowanej położonej w Pniewie, oznaczonej numerem ewidencyjnym 390/2 o pow. 0,2237 ha, - uchwały nr III/14/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na sprzedaż nieruchomości niezabudowanej położonej w Pniewie, oznaczonej numerem ewidencyjnym 390/3 o pow. 0,0812 ha, - sporządzono i opublikowano wykaz nieruchomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Bedlnie na okres 21 dni (od 28 stycznia do 18 lutego 2011 roku), a informację o wywieszeniu podano do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej - „Dziennik Łódzki” z dnia 28 stycznia 2011 roku, a także w Biuletynie Informacji Publicznej, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - wykaz zawierał wszystkie dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, między innymi został wyznaczony 6 tygodniowy termin do złożenia stosownego wniosku o nabycie nieruchomości przez osoby, którym zgodnie z art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 w/w ustawy, przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości, - nieruchomości zostały sprzedane w przetargu ustnym nieograniczonym, gdzie zachowano wymogi dotyczące terminu ogłoszenia i wyznaczenia daty przetargu, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108), - ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Bedlnie od 25 marca do 29 kwietnia 2011 roku. Ponadto ogłoszenie zostało zamieszczone w prasie o zasięgu regionalnym, tj. w „Dzienniku Łódzkim” z dnia 25 marca 2013 roku, a także podane do publicznej wiadomości w BIP. W ogłoszeniu zostały zawarte wszystkie wymagane informacje wskazane w § 13 ww. rozporządzenia. Ogłoszenie zostało podane do publicznej wiadomości z zachowaniem terminu, o którym mowa w § 6 ust. 1 w/w rozporządzenia, - wadium ustalono w prawidłowej wysokości dla działki nr 390/1 - 778,00 zł, działki nr 390/2 - 2.730,00 zł i działki nr 390/3 - 1.056,00 zł, tj. 10% wartości ceny wywoławczej, zgodnie z wymogami § 4 ust. 2 w/w rozporządzenia,

______82 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wpłaty wadium zostały dokonane w wysokości i terminie wskazanym w ogłoszeniu o przetargu, zgodnie z § 4 ust. 6 w/w rozporządzenia, - wartość opisywanych nieruchomości została ustalona w oparciu o operaty szacunkowe, które sporządziła rzeczoznawca majątkowy (numer uprawnienia zawodowego 1537), zgodnie z art. 67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Data sporządzenia operatu dla działki 390/1, 390/2 oraz 390/3 to 10 stycznia 2011 roku. Wartość działki nr 390/1 została oszacowana na 7.774,00 zł, działki nr 390/2 na 27.291,00 zł, natomiast działki 390/3 na 10.556,00 zł, - minimalne postąpienie w licytacji wynosiło dla działki nr 390/1- 80,00 zł, działki nr 390/2-280,00 zł, a działki nr 390/3- 110,00 zł i zostało ustalone na poziomie zgodnym z zapisami § 14 ust.3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, - przetargi przeprowadziła komisja w składzie trzyosobowym powołana przez Wójta Gminy Bedlno zarządzeniem nr 17/2011 z dnia 21 marca 2011 roku, stosownie do § 8 ust. 1 i 2 w/w rozporządzenia, - z przeprowadzonych przetargów został sporządzony w dniu 29 kwietnia 2011 roku protokół, który odpowiadał wymogom określonym w § 10 ust. 1 w/w rozporządzenia, - w przetargach osiągnięto cenę w kwocie 9.999,90 zł dla działki nr 390/1 (8.130,00 zł plus Vat 1.869,90 zł), działki nr 390/2 w kwocie 33.912,33 zł (27.571,00 zł plus Vat 6.341,33) i dla działki 390/3 w kwocie 13.119,18 zł (10.666,00 zł plus Vat 2.453,18 zł), - wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno w dniu 2 maja 2011 roku na okres 7 dni informację o wyniku przetargów, która zawierała dane wymagane § 12 pkt 1 – 5 w/w rozporządzenia, - zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, nabywców nieruchomości zawiadomiono w wymaganym czasie o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości, - dla wymienionych nieruchomości zawarto umowy sprzedaży w formie aktów notarialnych: - Repertorium A nr 4059/2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku – działka nr 390/1, - Repertorium A nr 2531/2010 z dnia 3 czerwca 2011 roku – działka nr 390/2, - Repertorium A nr 2531/2010 z dnia 3 czerwca 2011 roku – działka nr 390/3, a Gminę przy podpisywaniu umów reprezentował Wójt Gminy Bedlno Krzysztof Kołach, - wpłaty za zakupione nieruchomości dokonano przed dniem zawarcia aktów notarialnych, czyli zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy. Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomości. Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości ewidencjonowano następująco: W jednostce na kontach Wn 130-1 i Ma 221-1 oraz przypis należności na kontach 221-1 na stronie Wn i 760 na stronie Ma. W organie wpłaty z tego tytułu ewidencjonowano na kontach Wn 133-1 i Ma 901 w dacie zapłaty, co pozostawało w sprzeczności z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

______83 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Informacja dotycz ąca zasad ewidencjonowania dochodów z tytułu sprzedaży, najmu i wieczystego u żytkowania zło żona przez Skarbnika Gminy Bedlno stanowi zał ącznik nr 55 protokołu kontroli.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, u żytkowania i zarz ądu Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 7.020,00 7.020,00 6.856,41 31.12.2012 rok 7.020,00 7.020,00 7.947,59 30.06.2013 rok 7.940,00 7.940,00 11.436,45

Dochody z tytułu użytkowania wieczystego klasyfikowane były prawidłowo w Dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i nieruchomościami § 0470 – wpływy z opłat za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości. Opłatę za użytkowanie wieczyste wnosiło 18 użytkowników wieczystych gruntów, których zestawienie stanowi zał ącznik nr 56 protokołu kontroli. W latach 2011, 2012 i I półrocze 2013 Gmina Bedlno nie przekazywała nieruchomości w użytkowanie wieczyste. W okresie wcześniejszym przekazano w użytkowanie wieczyste 28 nieruchomości gruntowych na rzecz 18 użytkowników. Ponadto ustalono, że Gmina Bedlno od 1 stycznia 2013 roku dokonała aktualizacji opłat w oparciu o sporządzone przez rzeczoznawców majątkowych operaty szacunkowe w stosunku do wszystkich nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste. Stosownie do postanowień wynikających z art. 78 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami Wójt Gminy Bedlno wypowiedział do dnia 31 grudnia 2012 roku wysokość dotychczasowych opłat. W wypowiedzeniach wskazano wysokość nowej opłaty i sposób jej obliczenia oraz zawarto pouczenie o zasadach zakwestionowania wypowiedzenia. Do wypowiedzeń dołączono informację o wartości nieruchomości oraz o miejscu, w którym można zapoznać się z operatem szacunkowym. Kontrolę terminowości i wysokości opłat oraz prawidłowości dokonywania aktualizacji opłat rocznych sprawdzono na przykładzie niżej wymienionych użytkowników wieczystych: Numer działki Warto ść Stawka Ustalona L Powierzc będącej w nieruchomo ści procen- opłata Data i podstawa ustanowienia p hnia (ha) użytkowani (zł) towa (zł) u 1. 193/1 193/2 1,2548 78.550,00 3% 2.356,50* Akt notarialny nr 3526/97 2. 153/8 0,7963 46.200,00 3% 1.386,00 Akt notarialny nr 7617/2012 3. 1/2 ¼ 0,8906 46.100,00 3% 1.383,00* Akt notarialny nr 2944/2003 4. 132/2 0,8888 59.600,00 3% 1.788,00* Akt notarialny nr 4478/2009

*Opłata rozło żona na raty zgodnie z art. 77 ust 2a ustawy z dnia 28 lipca 2011 roku o zmianie ustawy o gospodarce nieruchomo ściami oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 187, poz. 1110).

1. Działki nr 193/1 i 193/2 o pow. 1,2548 ha położone w Pleckiej Dąbrowie oddane w użytkowanie wieczyste do dnia 18 stycznia 2095 roku aktem notarialnym Rep A. nr 3526/1997 z dnia 28 listopada 1997 roku. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2013 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Wójt Gminy Bedlno dokonał pismem GG.6843.1.21.2012 z dnia 17 grudnia 2012 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 2.356,50 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonej przez rzeczoznawcę

______84 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

majątkowego w wysokości 78.550,00 zł (operat szacunkowy sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego nr upr. 2473 ). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Data wpływu opłaty rocznej w roku 2011 (20 kwiecień – pobrano 6,60 zł odsetek za zwłokę), 2012 (26 marzec), 2013 (29 marzec). 2. Działka nr 153/8 o pow. 0,80 ha położona w Bedlno Kamieniec oddana w użytkowanie wieczyste do dnia 5 października 2099 roku aktem notarialnym Rep A. nr 6404/2000. Następnie prawo użytkowania wieczystego zostało przekazane w drodze darowizny na rzecz syna dotychczasowego użytkownika wieczystego aktem notarialnym Rep A. nr 7617/2012 z dnia 14 lutego 2012 roku. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2013 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Wójt Gminy Bedlno dokonał pismem GG.6843.1.27.2012 z dnia 17 grudnia 2012 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 1.386,00 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 46.200,00 zł (operat szacunkowy sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego nr upr. 2473). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Powyżej wymieniony użytkownik wieczysty wielokrotnie wzywany był do zapłaty zaległych kwot wraz z ustawowymi odsetkami za lata 2012-2013 z tytułu użytkowania wieczystego. Pierwsze wezwanie do zapłaty wysłane zostało w dniu 31 maja 2012 roku (FN.3160.3.2012.WUG). Następne wezwanie wysłano 14 lipca 2012 roku (FN.3160.4.2012.WUG), natomiast trzecie wezwanie wystosowano 24 maja 2013 roku (FN.3160.1.2013.WUG). Ostatecznie w dniu 28 grudnia 2013 roku Gmina Bedlno wystąpiła z pozwem do Sądu Rejonowego w Kutnie o zapłatę opłat z tytułu użytkowania wieczystego za lata 2012-2013 w kwocie 2.467,60 zł. 3. Działki nr ½ i ¼ o pow. 0,8362 ha położone w Załusinku oddane w użytkowanie wieczyste do 18 stycznia 2095 roku aktem notarialnym Rep A. nr 2944/2003 z dnia 19 maja 2003 roku. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2013 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Wójt Gminy Bedlno dokonał pismem GG.6843.1.19.2012 z dnia 17 grudnia 2012 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 1.383,00 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonej przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 46.100,00 zł (operat szacunkowy sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego nr upr. 2473). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Data wpływu opłaty rocznej w roku 2011 (30 marzec), 2012 (30 marzec), 2013 (8 kwiecień - pobrano 2,50 zł odsetek za zwłokę). 4. Działka nr 132/2 o pow. 0,8888 ha położona w Pniewie oddana w użytkowanie wieczyste do 25 września 2094 roku aktem notarialnym Rep A. nr 4478/2009 z dnia 15 czerwca 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Wójt Gminy Bedlno dokonał pismem GG.6843.1.28.2012 z dnia 17 grudnia 2012 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 1.788,00 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 59.600,00 zł (operat szacunkowy sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego numer uprawnień 2473). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Data wpływu opłaty rocznej w roku 2011 (16 kwiecień), 2012 (13 marzec), 2013 (22 marca).

Windykacja zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego

______85 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zaległości z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości w latach objętych kontrolą kształtowały się następująco: − w 2011 roku zaległość wynosiła 1.086,60 zł, − w 2012 roku zaległość stanowiła kwotę 1.082,00 zł, − w 2013 roku – 1.400,85 zł. Z analizy terminowości dokonywania wpłat z tytułu użytkowania wieczystego wynika, że uiszczane one były w wymaganych terminach. Opóźnienia dotyczyły jedynie użytkowników tej samej nieruchomości będącej w przedmiocie użytkowania wieczystego. Prawo użytkowania wieczystego działki nr 153/8 o pow. 0,80 ha położonej w miejscowości Bedlno Kamieniec w roku 2011 dotychczasowy użytkownik wieczysty przekazał synowi (Rep A. nr 7617/2012). Na zaległości w poszczególnych latach wysłano następujące wezwania do zapłaty: 24 maja 2011 roku (FN.3160.1.2011.WUG), 8 lipca 2011 roku (FN.3160.3.2011.WUG), 27 marca 2012 roku (FN.3160.1.2012.WUG). Ostatecznie w dniu 28 czerwca 2012 roku Gmina Bedlno wystąpiła z pozwem do Sądu Rejonowego w Kutnie o zapłatę opłaty z tytułu użytkowania wieczystego za rok 2011 w kwocie 1.086,60 zł plus odsetki. Zaległość razem z odsetkami ustawowymi została uregulowana w dniu 12 grudnia 2012 roku.

Nieruchomości oddane w użyczenie W roku 2011 Gmina Bedlno oddała jedną nieruchomość w użyczenie. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt. 9 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, zaspokojenie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy, które to zadanie obejmuje m.in. upowszechnienie kultury. Uchwałą nr IX/85/2011 Rady Gminy z dnia 29 grudnia 2011 roku wydano zgodę na oddanie w użyczenie od dnia 1 stycznia 2012 roku Gminnemu Ośrodkowi Kultury w Bedlnie na czas nieokreślony nieruchomości zabudowanej oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 123/18 i 123/19 o łącznej powierzchni 0,49 ha położonej w Bedlnie, dla której w Sądzie Rejonowym w Kutnie prowadzona jest księga wieczysta nr LD1K/00026610/9, stanowiącej własność Gminy Bedlno na podstawie decyzji Wojewody Płockiego Nr GP-8/7015-1/9/91 z dnia 8 stycznia 1991 roku (która stała się ostateczna 11 marca 1991 roku).

Nieruchomości oddane w trwały zarząd Na dzień 30 czerwca 2013 roku w trwałym zarządzie znajdowało się pięć nieruchomości stanowiących własność Gminy Bedlno, zestawionych w poniższej tabeli: Numer Powierzchn Opłata Czas trwania Lp Trwały zarz ąd Numer i data decyzji działki ia (ha) roczna umowy R.G.IV/30/2011 z dnia 122/131 Gimnazjum 26.04.2011 r., czas 1. 1,3945 zwolnienie 65/3 w Bedlnie D.W Nr GG.6844.1.2011 z nieoznaczony dnia 03.03.2011 r. R.G.IV/29/2011 z dnia Szkoła Podstawowa 25.02.2011 r., D.W. Nr czas 2. 69 1,91 zwolnienie w Pleckiej D ąbrowie GG.6844.4.2011 z dnia nieoznaczony 03.03.2011 r. R.G.IV/28/2011 z dnia Szkoła Podstawowa 25.02.2011 r., czas 3. 74, 73 2,13 zwolnienie w Żeronicach D.W.GG.6844.52011 z dnia nieoznaczony 03.03.2011 r. R.G.IV/27/2011 z dnia 25.02.2011 r., R.G.VI/51/2011 227, Szkoła Podstawowa z dnia 31.05.2011 r., czas 4. 0,5188 zwolnienie 228/1 w Pniewie D.W.GG.6844.2.2011 z dnia nieoznaczony 03.03.2011 r., D.W.GG.6844.6.2011 z dnia

______86 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

01.06.2011 r.

R.G.IV/26/2011 z dnia Szkoła Podstawowa 25.02.2011 r. czas 5. 18/3 0,5856 w Szewcach zwolnienie D.W.GG.6844.3.2011 z dnia nieoznaczony Nadolnych 03.03.2011 r. W wyniku analizy kontrolowanej dokumentacji stwierdzono co następuje: - wyżej wymienione nieruchomości zostały oddane w trwały zarząd w drodze decyzji wydanych przez Wójta Gminy Bedlno, - wydane decyzje zawierały wszystkie informacje wymagane zapisami art. 45 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - zarządcy nieruchomości zostali zwolnieni z obowiązku uiszczania opłaty rocznej z tytułu trwałego zarządu, stosownie do postanowień art. 81 ustawy o systemie oświaty z dnia 7 września 1991 roku (Dz. U. z 2004 roku nr 256, poz. 2572 ze zm.).

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

W kontrolowanym okresie dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości przedstawiały się następująco: Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 74.552,00 74.552,00 77.370,62 31.12.2012 rok 77.920,00 77.920,00 74.645,65 30.06.2013 rok 80.430,00 80.430,00 41.526,04 w tym: dzierżawy gruntu Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 4.568,00 4.568,00 8.873,97 31.12.2012 rok 6.091,00 6.091,00 6.762,55 30.06.2013 rok 6.715,00 6.715,00 3.793,04 najem lokali mieszkalnych Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 9.760,00 9.760,00 6.269,26 31.12.2012 rok 10.256,00 10.256,00 7.202,61 30.06.2013 rok 9.820,00 9.820,00 4.956,31

dzierżawy lokali użytkowych Rok bud żetowy Plan dochodów Plan dochodów po zmianach Wykonanie dochodów 31.12.2011 rok 60.224,00 60.224,00 62.227,39 31.12.2012 rok 61.573,00 61.573,00 60.680,49 30.06.2013 rok 63.895,00 63.895,00 32.776,69

______87 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wyżej wymienione dochody sklasyfikowano w dziale 700 Gospodarka mieszkaniowa, rozdziale 70005 Gospodarka gruntami i nieruchomościami, § 0750 Wpływy z najmu i dzierżawy składników majątkowych. Na dzień 30 czerwca 2013 roku Gmina Bedlno oddała w dzierżawę bądź najem nieruchomości, na podstawie: 22 umów dotyczących dzierżawy gruntów na cele rolnicze, dziewięciu umów zawartych z przeznaczeniem na działalność handlowo-usługową oraz 26 umów najmu lokali mieszkalnych. Zestawienie umów obowiązujących w 2011, 2012 i 2013 roku przedstawia tabela: Rodzaj umowy 2011 rok 2012 rok I półrocze 2013 Lokale mieszkalne 25 25 26 Lokale u żytkowe 9 9 9 Dzier żawy gruntu 22 22 22 Razem 56 56 57

Wykaz dzier żawców, wykaz najemców lokali mieszkalnych i użytkowych wg. stanu na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i koniec I półrocza 2013 roku zawiera zał ącznik nr 57 protokołu kontroli.

Dzierżawa nieruchomości niezabudowanych

W okresie objętym kontrolą obowiązywało zarządzenie nr 24/2011 Wójta Gminy Bedlno z dnia 6 kwietnia 2011 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu dzierżawnego nieruchomości gminnych niezabudowanych. Wysokość czynszu dzierżawnego ustalona została w wysokości 6 q z 1 ha pszenicy wg średniej krajowej ceny skupu pszenicy określonej w obwieszczeniach GUS w stosunku półrocznym. Kontroli poddano następujące umowy dzierżawy zawarte w trybie bezprzetargowym w 2012 roku: - umowa dzierżawy z dnia 2 stycznia 2012 roku, dotycząca nieruchomości oznaczonej numerami ewidencyjnymi 94/1 i 94/5 o pow. 8100 m 2. Czynsz dzierżawny płatny w dwóch ratach do 15 maja i 15 września. Czynsz był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości, - umowa dzierżawy z dnia 1 października 2012 roku, dotycząca nieruchomości stanowiącej działkę o numerze ewidencyjnym 110/3 o pow. 7.020 m 2. Czynsz dzierżawny płatny w dwóch ratach do 15 maja i 15 września. Czynsz był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości, - umowa dzierżawy z dnia 1 października 2010 roku, dotycząca nieruchomości oznaczonej jako działki o numerach ewidencyjnych: 207/1, 209/1, 210/1, 211/1, 212/1, 213/1, 214/1, 207/2, 208/2, 209/2, 210/2, 211/2, 212/2, 213/2, 214/2, 204/1, 204/4, 204/6, 204/7, 204/8, 204/9, 204/10, 204/11 o pow. 10.856 m 2. Czynsz dzierżawny płatny w dwóch ratach do 15 maja i 15 września. Czynsz był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości, - umowa dzierżawy z dnia 1 października 2012 roku, dotycząca nieruchomości stanowiącej działki o numerach ewidencyjnych 106 i 420 o pow. 27.600 m 2. Czynsz dzierżawny płatny w dwóch ratach do 15 maja i 15 września. Czynsz był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości, - umowa dzierżawy z dnia 1 października 2010 roku, dotycząca nieruchomości obejmującej działki o numerach ewidencyjnych 653, 654, 655 o pow. 2.278 m 2. Czynsz dzierżawny płatny w dwóch ratach do 15 maja i 15 września. Czynsz był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości. Ustalono, że umowy dzierżawy gruntów były zawierane na czas oznaczony do 3 lat i były kolejnymi dotyczącymi dzierżawy przedmiotowych działek przez ten sam podmiot.

______88 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Umowy zawierały następujące informacje: - okres na jaki umowa została zawarta, - przeznaczenie dzierżawionych gruntów, - wysokość należnego czynszu dzierżawnego oraz termin jego zapłaty W toku kontroli procedury oddawania gruntów w dzierżawę stwierdzono, że zawarcie umów dzierżawy poprzedzone było podjęciem przez organ stanowiący stosownych uchwał w oparciu o art. 18 ust. 9a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym oraz zamieszczeniem na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno wykazu nieruchomości, sporządzonego zgodnie z wymogami wskazanymi w art. 35. ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami. Powyższe wykazy umieszczone były na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno na okres 21 dni, a informacja o wykazach opublikowana została na stronie internetowej jednostki oraz w prasie lokalnej, zgodnie z art. 35 ust. 1 powyższej ustawy.

Dzierżawa nieruchomości zabudowanych

W okresie objętym kontrolą obowiązywało zarządzenie nr 5/2010 Wójta Gminy Bedlno z 5 lutego 2010 w sprawie ustalenia czynszu dzierżawnego za grunty gminne oraz budynki i lokale użytkowe. Kontroli poddano treść i tryb zawarcia następujących umów dzierżawy nieruchomości zabudowanych zawartych w trybie bezprzetargowym w latach 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku: - umowa dzierżawy lokalu użytkowego zawarta w dniu 12 maja 2011 roku do dnia 11 maja 2014 roku, dotycząca lokalu o pow. 100 m 2 z przeznaczeniem na punkt apteczny, znajdującego się na nieruchomości położonej w Bedlnie, oznaczonej jako działka nr 123/19. Rada Gminy Bedlno uchwałą nr V/45/2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku wyraziła zgodę na oddanie w dzierżawę w/w lokalu. Według umowy stawka czynszu wynosiła 6,24 zł za 1 m 2 plus 23% VAT, co stanowiło miesięczny czynsz w wysokości 767,52 zł, płatny w terminie do 10-tego każdego miesiąca po otrzymaniu faktury od wydzierżawiającego. W umowie dzierżawca został zobowiązany do uiszczania opłat za zużytą energię elektryczną zgodnie ze wskazaniem licznika w terminach półrocznych. Umowa zawiera klauzulę corocznej waloryzacji czynszu na podstawie wskaźnika wzrostu cen towarów i usług w stosunku do roku poprzedniego ogłoszonego, przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim, - umowa dzierżawy lokalu użytkowego zawarta w dniu 1 września 2012 roku do dnia 31 sierpnia 2015 roku, dotycząca lokalu o pow. 44 m2 z przeznaczeniem na sklep spożywczo-przemysłowy, znajdującego się na nieruchomości położonej w Mirosławicach, oznaczonej jako działka o numerze ewidencyjnym 241/1. Rada Gminy Bedlno uchwałą nr XII/105/2012 z dnia 6 lipca 2011 roku wyraziła zgodę na oddanie w dzierżawę w/w lokalu. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 3,95 zł za 1 m2 plus 23% VAT, tj. miesięczny czynsz w wysokości 213,77 zł, płatny w terminie do 10-tego każdego miesiąca po otrzymaniu faktury od wydzierżawiającego. Umowa zawiera klauzulę corocznej waloryzacji czynszu na podstawie wskaźnika wzrostu cen towarów i usług w stosunku do roku poprzedniego ogłoszonego, przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim. W umowie dzierżawca został zobowiązany do opłaty za pobór wody w okresach półrocznych wg. wskazań wodomierza, - umowa dzierżawy lokalu użytkowego o pow. 17 m 2 z przeznaczeniem na gabinet stomatologiczny, zawarta w dniu 2 stycznia 2013 roku do 1 stycznia 2016 roku dotycząca lokalu znajdującego się na nieruchomości położonej w Bedlnie, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 47/1. Rada Gminy Bedlno uchwałą nr XIV/118/2012

______89 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

z 25 października 2012 roku wyraziła zgodę na oddanie w dzierżawę w/w lokalu. Czynsz za dzierżawę wraz urządzeniami podlegającymi dzierżawie (wyposażenie gabinetu stomatologicznego) ustalony został w wysokości 512,71 zł brutto miesięcznie, płatne w terminie do ostatniego dnia każdego miesiąca. W umowie dzierżawca został zobowiązany do uiszczania opłaty za zużytą energię elektryczną zgodnie ze wskazaniem licznika, w terminach półrocznych. Umowa zawiera klauzulę corocznej waloryzacji czynszu na podstawie wskaźnika wzrostu cen towarów i usług w stosunku do roku poprzedniego ogłoszonego, przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim, - umowa dzierżawy nieruchomości zabudowanej położonej w miejscowości Plecka Dąbrowa oznaczonej numerem działki 151/1 o powierzchni 0,3807 ha. Na przedmiotowej nieruchomości znajdują się lokale użytkowe o łącznej pow. 184,30 m 2 z przeznaczaniem na cele lecznicze, budynek gospodarczy o pow. 36,4m 2 oraz lokale mieszkalne o powierzchni 154,88 m 2. Umowa dzierżawy zawarta została w dniu 9 lutego 2005 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr XVIII/115/2005 z dnia 8 lutego 2005 roku w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości zabudowanej położonej w Pleckiej Dąbrowie. Zgodnie z zapisami umowy, dzierżawca zobowiązał się do ponoszenia opłat z tytułu bieżącej eksploatacji budynku (tj. wywóz nieczystości, ścieki, ciepłą wodę, centralne ogrzewanie, energię elektryczną, telefon), które będą rozliczane bezpośrednio z dostawcami. Czynsz ustalony został: - dla lokali o łącznej pow. 184,30 m 2 w wysokości 759,32 zł plus 23% VAT, tj. 167,05 zł,- lokalu o pow. 36,40 m2 w wysokości 24,39 zł plus 23% VAT, tj. 5,36 zł, z terminem płatności do ostatniego dnia każdego miesiąca. Umowa zawiera klauzulę corocznej waloryzacji czynszu na podstawie wskaźnika wzrostu cen towarów i usług w stosunku do roku poprzedniego ogłoszonego, przez Prezesa GUS w Monitorze Polskim. Z treści umowy dzierżawy wynika, że lokale o pow. 154,88 m 2, będące przedmiotem dzierżawy, wynajęte są na cele mieszkalne. W umowie błędnie wskazano, że Dzierżawca przejmuje wszelkie obowiązki najemcy względem dotychczasowych najemców, gdyż Dzierżawca faktycznie przejmował obowiązki wynajmującego. Czynsz za lokale mieszkalne ustalono w wysokości aktualnej stawki, która na dzień podpisania umowy wynosiła 1,32 zł za m2 , co stanowiło 204,44 zł, które dzierżawca zobowiązany był przekazywać do Urzędu Gminy. W toku kontroli procedury oddawania lokali użytkowych w dzierżawę stwierdzono, co następuje: - zawarcie umów dzierżawy poprzedzono zamieszczeniem na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno wykazu nieruchomości, sporządzonego zgodnie z wymogami wskazanymi w art. 35. ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, - wykazy umieszczone były na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno na okres 21 dni, a informacja o wykazach opublikowana została na stronie internetowej jednostki oraz w prasie lokalnej, zgodnie z art. 35 ust. 1 powyższej ustawy.

Windykacja zaległości z tytułu dzierżawy lokali użytkowych

Zaległości z tytułu dzierżawy lokali użytkowych w latach objętych kontrolą kształtowały się następująco: − w 2011 roku zaległości nie występowały, − w 2012 roku zaległość 4.670,72 zł, − w I półroczu 2013 roku – 3.511,59 zł.

______90 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z analizy terminowości dokonywania wpłat z tytułu dzierżawy lokali użytkowych wynika, że uiszczane one były w wymaganych terminach. Opóźnienie dotyczyło jednego dzierżawcy lokalu użytkowego zlokalizowanego na nieruchomości położonej w Bedlnie – działka o numerze ewidencyjnym 123/19 i pow. 0,33 ha. Wezwanie wysłano w dniu 28 stycznia 2013 roku (FN.3160.1.2013.CzL) na kwotę 4.670,72 zł, następnie 4 marca 2013 roku (FN.3160.2.2013.CzL) wysłano ostateczne przedprocesowe wezwanie do zapłaty na kwotę 3.511,59 zł. Dzierżawca uregulował w/w. zaległości wraz z odsetkami w terminach: - 28 luty 2013 roku (1.159,13 zł plus odsetki 67,60 zł), - 25 lipiec 2013 roku (2.350,61 zł plus odsetki 260,20 zł), - 30 lipiec 2013 roku (1.160,98 zł plus odsetki 130,60 zł).

Wykaz zaległo ści w czynszu z tytułu najmu lokali użytkowych na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku zawiera zał ącznik nr 58 protokołu kontroli.

Najem lokali mieszkalnych Stwierdzono, że zaległości z tytułu najmu lokali mieszkalnych w latach objętych kontrolą kształtowały się następująco: − w 2011 roku - 8.321,72 zł, − w 2012 roku - 11.137,06 zł, − w I półroczu 2013 roku – 11.337,06 zł.

Wykaz zaległo ści w czynszu z tytułu najmu lokali mieszkalnych oddanych w najem na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku zawiera zał ącznik nr 59 protokołu kontroli. Na dzień 30 czerwca 2013 roku zawartych było 26 umów najmu lokali mieszkalnych. Stawka czynszu ustalona została na podstawie uchwały nr XXIV/228/2001 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 czerwca 2001 roku w sprawie określenia stawek czynszu regulowanego za lokale mieszkalne . Kontrolujący ustalili, że powyższa uchwała została podjęta na podstawie ustawy z dnia 2 lipca 1994 roku o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych (Dz. U. z 1998 r. Nr 120, poz. 787 ze zm.), która utraciła moc z dniem wejścia w życie ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2005 r. Nr 31, z. 266 ze zm.). W okresie objętym kontrolą zasady ustalania czynszu najmu lokali mieszkalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy winny zostać określone na podstawie uregulowań ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego.

Kserokopia uchwały nr XXIV/228/2001 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 czerwca 2001 roku w sprawie okre ślenia stawek czynszu regulowanego za lokale mieszkalne w budynkach podlegaj ących przepisom ustawy z dnia 2 lipca 1994 roku o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych stanowi „akta kontroli” strony 43 - 44.

Kontroli poddano terminowość dokonywania wpłat z tytułu czynszu najmu lokali mieszkalnych w odniesieniu do comiesięcznych wpłat za rok 2011, 2012 i I półrocze 2013 roku w stosunku do czterech najemców lokali mieszkalnych o najwyższych zaległościach w płatności czynszu: - umowa najmu z osobą fizyczną zawarta w dniu 15 czerwca 2011 roku na czas nieoznaczony lokalu mieszkalnego znajdującego się w miejscowości Mirosławice o powierzchni 40 m2. Ustalono czynsz w wysokości 33,60 zł, płatny z góry do 15 dnia każdego miesiąca. Czynsz nie był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości. Na dzień 30 czerwca 2013 roku zaległość wynosiła 1.209,60 zł, natomiast najemca

______91 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wielokrotnie wzywany był do zapłaty zaległych kwot wraz z ustawowymi odsetkami. Na zaległości w poszczególnych latach wysłano następujące wezwania do zapłaty: 23 lutego 2011 roku (FN.7146.5.2011), 19 sierpnia 2011 roku (FN.3160.10.2011.CzL), 26 marca 2012 roku (FN.3160.2.2012.CzL), 26 września 2012 roku (FN.3160.14.2012.CzL), 12 marca 2013 roku (FN.3160.14.2013.CzL), 12 kwietnia 2013 roku (FN.3160.13.2013.CzL), 27 września 2013 roku (FN.3160.15.2013.CzL). Najemca zmniejszył zaległości poprzez dokonanie następujących wpłat na poczet zaległości i odsetek: 24 lipca 2013 roku (403,20 zł plus odsetki 169,60 zł), 24 października 2013 roku (33,60 zł plus odsetki 12,10 zł) i 22 listopada (67,20 zł plus odsetki 23,90 zł), - umowa najmu z osobą fizyczną zawarta w dniu 17 stycznia 2007 roku na czas nieoznaczony lokalu mieszkalnego położonego w Szewcach Nagórnych o powierzchni 50 m 2. Czynsz został ustalony w wysokości 42,00 zł, płatny z góry do 15 dnia każdego miesiąca. Czynsz nie był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości. Na dzień 30 czerwca 2013 roku zaległość wynosiła 2.114,00 zł i na jej poczet wysłano następujące wezwania do zapłaty: 23 lutego 2011 roku (FN.7146.8.2011), 19 sierpnia 2011 roku (FN.3160.17.2011.CzL), 5 września 2011 roku (FN.3160.19.2011.CzL). Następnie w dniu 5 października 2011 roku Gmina Bedlno wystąpiła z pozwem do Sądu Rejonowego w Kutnie o zapłatę zaległości za lata 2008- 2011. W dniu 26 października 2011 roku Sąd Rejonowy w Kutnie wydał nakaz zapłaty (sygn. akt I Nc 961/11) w/w zaległości. W dniu 4 grudnia 2012 roku skierowano wniosek egzekucyjny do Komornika sądowego w Kutnie. Na kolejne zaległości, wezwania do zapłaty zostały wysłane: 26 marca 2012 roku (FN.3160.11.2012.CzL), 26 września 2012 roku FN.3160.21.2012.CzL), 12 marca 2013 roku (FN.3160.11.2013.CzL), 27 września 2013 roku (FN.3160.22.2013.CzL). W wyniku podjętych działań windykacyjnych najemca dokonał wpłat z tytułu najmu lokalu mieszkalnego w terminach: 25 stycznia 2012 roku (42,00 zł plus 4,10 zł- odsetki), 31 stycznia 2013 roku (101,18 zł plus 61,34 zł odsetek), 28 lutego 2013 roku (106,18 zł plus 62,96 zł odsetek), 3 marca 2013 roku (108,05 zł plus 61,09 zł odsetek), 30 kwietnia 2013 roku (109,27 zł plus 59,87 zł odsetek), 31 maja 2013 roku(110,49 zł plus 58,65 zł odsetek), 31 lipca 2013 (111,76 zł plus 57,38 zł odsetek), 30 września 2013 roku (114,56 zł plus 54,58 zł odsetek), 31 października 2013 roku (115,97 zł plus 53,17 zł odsetek), - umowa najmu z osobą fizyczną zawarta w dniu 26 lutego 2007 roku na czas nieokreślony lokalu położonego w Orłowie Parceli o powierzchni 28 m2. Ustalono czynsz w wysokości 28,56 zł, płatny z góry do 15 dnia każdego miesiąca. W umowie najemca został zobowiązany do uiszczenia opłaty za zużytą wodę zgodnie ze wskazaniem wodomierza w terminach miesięcznych. Czynsz nie był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości. Na dzień 30 czerwca 2013 roku zaległość wynosiła 1.418,25 zł, najemca wielokrotnie wzywany był do zapłaty zaległych kwot wraz z ustawowymi odsetkami, tj. na zaległości w poszczególnych latach wysłano następujące wezwania do zapłaty: 23 lutego 2011 roku (FN.7146.3.2011), 19 września 2011roku (FN.3160.9.2011.CzL), 26 marca 2012 roku (FN.3160.1.2012.CzL), 26 września 2012 roku (FN.3160.13.2012.CzL), 12 października 2012 roku (FN.3160.24.2012.CzL). W dniu 12 października 2012 roku Gmina Bedlno wystąpiła z pozwem do Sądu Rejonowego w Kutnie o zapłatę zaległości za lata 2009-2012. Kolejne wezwania do zapłaty zostały wysłane w następujących terminach: 12 marca 2013 roku (FN.3160.3.2013.CzL), 27 września 2013 roku (FN.3160.24.2013.CzL), - umowa najmu z osobą fizyczną zawarta w dniu 1 czerwca 2007 roku na czas nieoznaczony lokalu położonego w Mirosławicach o powierzchni 47,70 m2. Czynsz został ustalony w wysokości 40,07 zł, płatny z góry do 15 dnia każdego miesiąca. Czynsz nie był uiszczany terminowo i w odpowiedniej wysokości. Na dzień 30

______92 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czerwca 2013 roku zaległość wynosiła 1.682,94 zł. Na powyższą zaległość wysłano wezwania do zapłaty w dniach: 23 lutego 2011 roku (FN.7146.1.2011), 19 sierpnia 2011 roku (FN.3160.15.2011.CzL), 26 marca 2012 roku (FN.3160.9.2012.CzL), 26 września 2012 roku (FN.3160.19.2012.CzL), 12 marca 2013 roku (FN.3160.9.2013.CzL), 12 kwietnia 2013 roku (FN.3160.14.2013.CzL), 27 września 2013 roku (FN.3160.20.2013.CzL). W dniu 22 lipca 2013 roku Gmina Bedlno wystąpiła z pozwem do Sądu Rejonowego w Kutnie o zapłatę zaległości za lata 2010- 2013. W dniu 6 września 2013 roku Sąd Rejonowy w Kutnie wydał nakaz zapłaty (sygn. akt I Nc 716/13). Ostatecznie w dniu 29 października 2013 roku skierowano wniosek egzekucyjny do Komornika sądowego w Kutnie. Lokale niezamieszkałe Gmina Bedlno posiada w swoich zasobach mieszkaniowych dwa lokale mieszkalne niezamieszkałe: - lokal mieszkalny położony w Mirosławicach na nieruchomości ozn. jako działka nr 241/1 o pow. 40,80 m 2, - lokal mieszkalny położony w Wojszycach na nieruchomości ozn. jako działka nr 203 o pow. 43,30 m 2. Ewidencja dochodów z tytułu najmu i dzierżawy przedstawia się następująco: w jednostce na kontach Wn 130-1 i Ma 221-1 oraz w organie na kontach Wn 133-1 i Ma 901, natomiast przypis na kontach: Wn 221-1 i Ma 720-1. Powyższy sposób ewidencjonowania dochodów na kontach organu pozostawał w sprzeczności z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

2.4. Inne dochody z maj ątku Kontrolowana jednostka nie osiągnęła innych dochodów z majątku.

3. POZOSTAŁE DOCHODY

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) 31.12.2011 rok 4 8.845,60 8.845,60 31.12.2012 rok 6 9.074,60 9.074,60

W 2011 roku dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego wynosiły 0,25% dochodów własnych gminy, w 2012 roku 0,26% dochodów własnych gminy. Z uwagi na to, że dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego nie przekroczyły 0,3% dochodów własnych gminy za poszczególne lata, odstąpiono od kontroli w/w. zagadnienia.

3.2. Inne dochody Kontrolowana jednostka nie osiągnęła dochodów z tytułu opłaty adiacenckiej i renty planistycznej. W trakcie kontroli ustalono, że brak dochodów z tytułu renty planistycznej wynika z braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Ponadto

______93 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

stwierdzono, iż Urząd Gminy nie pobierał opłat za przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej lub kanalizacyjnej, jak również za wykonanie takiej sieci.

Opisane zagadnienie zbadano w oparciu o test stanowi ący zał ącznik nr 60 protokółu.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2012 ROK

1.1. Informacje ogólne Zadania z zakresu pomocy społecznej na terenie Gminy Bedlno wykonywał Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Bedlnie utworzony na podstawie uchwały nr X/46/90 Gminnej Rady Narodowej w Bedlnie z dnia 20 marca 1990 roku w sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bedlnie. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej jest jednostką organizacyjną Gminy Bedlno. Organizację wewnętrzną i tryb pracy wyżej wymienionej jednostki określa Statut zatwierdzony uchwałą nr XVII/109/2004 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2004 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bedlnie. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bedlnie jest Lidia Szymańska powołana na to stanowisko z dniem 1 sierpnia 2004 roku przez Wójta Gminy Bedlno Osoba zajmująca ww. stanowisko spełnia warunki w zakresie kwalifikacji określonych w ustawie o pomocy społecznej (…) 27 . W Ośrodku Pomocy Społecznej zatrudniono dwóch pracowników socjalnych. Osoby te spełniają wymogi określone w cytowanej powyżej ustawie. Ponadto w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej zatrudniona jest jedna osoba na stanowisku aspiranta pracy socjalnej ds. świadczeń rodzinnych w wymiarze jednego etatu. Obsługa finansowo – księgowa prowadzona jest przez księgową, zatrudnioną w wymiarze 1/3 etatu oraz kasjera zatrudnionego w wymiarze 3/80 etatu. Łącznie kadra składa się z sześciu pracowników. Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bedlnie posiada następujące upoważnienia: − do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy – zarządzenie nr 44/2004 Wójta Gminy Bedlno z dnia 30 czerwca 2004 roku, − do wydawania decyzji w sprawach świadczeń rodzinnych – upoważnienie z dnia 2 sierpnia 2004 roku, znak S - 1/72/2004/GOPS, − do prowadzenia postępowania w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego, a także do wydawania i podpisywania w tych sprawach decyzji – upoważnienie z dnia 30 września 2008 roku, znak: 63/S - 1/2008r,

27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______94 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− do załatwiania spraw i wydawania decyzji administracyjnych w imieniu Wójta dotyczących potwierdzania prawa do świadczeń opieki zdrowotnej – upoważnienie z dnia 1 lutego 2011 roku, znak 71/2011, − do składania jednoosobowo oświadczeń woli związanych z prowadzeniem działalności jednostki – pełnomocnictwo nr 64/S-1/2011 z dnia 5 stycznia 2011 roku, - do podejmowania działań wobec dłużników alimentacyjnych, prowadzenia postępowań i podejmowania w tych sprawach decyzji administracyjnych – upoważnienie z dnia 2 stycznia 2012 roku, znak nr 62.1.2012, - do prowadzenia postępowania w sprawach świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów – uchwała nr VII/60/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 31 sierpnia 2011 roku.

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej Wykonanie zadań finansowych w 2012 roku i w I półroczu 2013 roku Wydatki GOPS-u za rok 2012 sklasyfikowano: − w dziale 852 - pomoc społeczna. Plan wydatków na dzień 31 grudnia 2012 roku na zadania zlecone zaklasyfikowane w tym dziale wynosił 1.450.944,00 zł, z czego wydatkowano kwotę 1.409.287,87 zł, co stanowiło 97,13% planu, natomiast plan wydatków na zadania własne wynosił 656.840,57 zł wykonano je w wysokości 605.382,51 zł, co stanowiło 92,17 % planu, − w dziale 854 – pomoc materialna dla uczniów. Plan wydatków na dzień 31 grudnia 2012 roku na zadania własne zaklasyfikowane w tym dziale wynosił 66.418,00 zł, z czego wydatkowano kwotę 49.525,40 zł, co stanowiło 74,57% planu. Wydatki GOPS-u za I półrocze 2013 roku sklasyfikowano: − w dziale 852 – pomoc społeczna. Plan wydatków na dzień 30 czerwca 2013 roku na zadania zlecone zaklasyfikowane w tym dziale wynosił 1.374.539,00 zł, z czego wydatkowano kwotę 733.144,75 zł, co stanowiło 53,34% planu, natomiast plan wydatków na zadania własne wynosił 580.296,00 zł wykonano je w wysokości 267.779,03 zł, co stanowiło 46,15 % planu, − w dziale 854 – pomoc materialna dla uczniów. Plan wydatków na dzień 30 czerwca 2013 roku na zadania własne zaklasyfikowane w tym dziale wynosił 68.530,00 zł, z czego wydatkowano kwotę 35.181,83 zł, co stanowiło 51,34% planu.

Dane o wykonaniu finansowym i rzeczowym zada ń z zakresu pomocy społecznej stanowi ą zał ącznik nr 61 do protokołu kontroli.

2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń ZLECONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH – 2012 ROK

Plan i wykonanie wydatków w zakresie udzielenia dotacji na realizację zadań zleconych w 2012 na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 234, poz. 1536 ze zm.). Dział, rozdział, paragraf Plan wydatków w (zł) Plan wydatków po Wykonanie wg sprawozda ń zmianach ( zł) (zł) Dział 852 rozdział 85295 § 2820 1.500,00 1.500,00 1.500,00 Dział 926 rozdział 92605 § 2820 50.000,00 50.000,00 Razem 1.500,00 51.000,00 51.000,00 W budżecie Gminy Bedlno na 2012 rok (załącznik nr 1 do uchwały nr IX/79/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno

______95 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

na 2012 rok) w zakresie dotacji udzielanych na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, Rada Gminy przeznaczyła dla podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych w dziale 852 – pomoc społeczna, rozdziale 85295 środki w kwocie 1.500,00 zł – zapewnienie posiłku osobom bezdomnym. W budżecie gminy na 2012 rok (załącznik nr 2 do uchwały nr X/89/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 9 marca 2012 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów i wydatków budżetowych w 2012 roku oraz zmiany uchwały nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2012 rok) w zakresie dotacji udzielanych na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w dziale 926 – Kultura fizyczna i sport, rozdziale 92605 Rada Gminy uchwaliła środki w kwocie 50.000,00 zł – dotacja dla GKS w Bedlnie na realizację zadania z zakresu kultury fizycznej i sportu. Zagadnieniami z zakresu udzielania dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych na wsparcie, bądź powierzenie realizacji zadań publicznych w 2012 roku zgodnie z zakresami czynności zajmowały się: − Wanda Pejas – Inspektor ds. kadr – w zakresie pomocy społecznej – aneks nr 3.P- 2.2011 rok z dnia 1 lutego 2011 roku do zakresu czynności z dnia 24 lipca 2003 roku, − Aneta Ciężarek – Skarbnik Gminy Bedlno – w zakresie kultury fizycznej i sportu – aneks nr 1.C – 1.2011 z dnia 1 lutego 2011 roku do zakresu czynności, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 31 grudnia 2004 roku. W toku kontroli stwierdzono, że w kontrolowanym okresie Rada Gminy Bedlno nie podjęła uchwały w sprawie szczegółowego sposobu konsultowania z radami działalności pożytku publicznego lub organizacjami pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 234, poz. 1536 ze zm.) projektów aktów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących działalności statutowej tych organizacji, czym naruszono art. 5 ust. 5 ww. ustawy. W związku z powyższym nie przeprowadzono konsultacji przed uchwaleniem programu współpracy z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2012 rok.

Wyja śnienie Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha w sprawie nie spełnienia wymogu art. 5 ust. 5 ustawy o działalno ści po żytku publicznego i o wolontariacie stanowi zał ącznik nr 62 protokołu kontroli.

Wójt Gminy Bedlno wyjaśnił, że nie podjęto uchwały w sprawie programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na 2012 rok, a co za tym idzie, nie przeprowadzono konsultacji przed uchwaleniem programu współpracy z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2012 rok na skutek przeoczenia osoby będącej odpowiedzialną za prowadzone sprawy w powyżej wymienionym zakresie (aneks nr 1/2005 z dnia 1 stycznia 2005 roku do zakresu czynności z dnia 28 lipca 2003 roku). Uchwałą nr IX/82/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku Rada Gminy Bedlno przyjęła „Program współpracy Gminy Bedlno z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2012 rok”. Jak wynika z powyższego, program współpracy z organizacjami pozarządowymi na 2012 rok został uchwalony niezgodnie z terminem określonym w art. 5a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Zgodnie z wymogami art. 5a cytowanej ustawy organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala, po

______96 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

konsultacjach z organizacjami pozarządowymi, roczny program współpracy do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu. W dniu 9 marca 2012 roku Rada Gminy Bedlno podjęła nową uchwałę nr X/94/2012 w sprawie programu współpracy z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2012 rok.

Wyja śnienie Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha w sprawie nieterminowego podj ęcia uchwały w sprawie programu współpracy z organizacjami pozarz ądowymi na 2012 rok stanowi zał ącznik nr 63 protokołu kontroli.

Z wymienionego wyżej wyjaśnienia wynika, że opóźnienie w uchwaleniu programu współpracy z organizacjami pozarządowymi na 2011 rok spowodowane zostało przeoczeniem pracownika merytorycznego odpowiedzialnego za prowadzenie ww. spraw ((aneks nr 1/2005 z dnia 1 stycznia 2005 roku do zakresu czynności z dnia 28 lipca 2003 roku). W dniu 21 listopada 2013 roku kontrolującym przedstawiono uchwałę nr XXI/179/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 30 września 2013 ro0ku w sprawie określenia szczegółowego sposobu konsultowania z radą działalności pożytku lub organizacjami pozarządowymi i podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, projektów aktów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących działalności statutowej tych organizacji. Realizacja zadania publicznego w zakresie rozwoju kultury fizycznej i sportu W dniu 13 stycznia 2012 roku, Wójt Gminy Bedlno zatwierdził treść ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadania publicznego na 2012 rok w zakresie rozwoju kultury fizycznej i sportu. Zadanie obejmowało: gry w piłkę nożną, piłkę siatkową, piłkę halową oraz tenis stołowy. W ramach ww. zadania wyszczególniono podejmowanie i realizację następujących działań: − organizację szkolenia, przygotowanie drużyn w grach zespołowych (piłka nożna, piłka siatkowa, piłka halowa, tenis stołowy) i reprezentowanie Gminy Bedlno w rozgrywkach wojewódzkich, ogólnopolskich prowadzonych przez odpowiednie związki sportowe, − organizację własnych imprez sportowych, − opiekę, utrzymanie i przygotowanie obiektu sportowego do zawodów. Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert podane zostało do publicznej wiadomości poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno do dnia 7 lutego 2012 roku, zamieszczenie w BIP w dniu 13 stycznia 2012 roku oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy. Stwierdzono, że przy ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zachowano 21 - dniowy okres do składania ofert, co było zgodne z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Ogłoszenie zawierało następujące dane określone w art. 13 ust. 2 ww.ustawy: − rodzaj zadania i związane z nim przedsięwzięcia do realizacji w 2012 roku oraz wysokość środków na ich realizację, − zasady przyznawania dotacji, − tryb i kryteria stosowane przy wyborze ofert oraz termin wyboru ofert, − termin i warunki realizacji zadań (od dnia 6 lutego do dnia 31 grudnia 2012 roku), − termin składania ofert – do dnia 6 lutego 2012 roku. W ww. ogłoszeniu nie zawarto informacji dotyczącej zrealizowanych przez jednostkę w roku poprzednim zadań tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztów, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości przekazanej dotacji. Jak wynika z ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy, czynności tej nie dokonano z uwagi na to, że w dniu

______97 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ogłoszenia jednostka nie miała jeszcze wiedzy, jakie poniesiono koszty na realizację zleconego zadania, w tym wysokości udzielonej dotacji z uwagi na to, że rozliczenie z wykonania realizowanego zadania złożono w dniu 30 stycznia 2012 roku. Jednostka miała jedynie wiedzę o rodzaju zadań i związanych z nimi przedsięwzięć. Wójt Gminy Bedlno w dniu 6 lutego 2012 roku zarządzeniem nr 6/2012 powołał czteroosobową komisję konkursową w celu zaopiniowania w dniu 7 lutego 2012 roku złożonych ofert na realizację zadania publicznego w zakresie: „Rozwój kultury fizycznej i sportu w zakresie dotyczącym gry w piłkę nożną, piłkę siatkową, piłkę halową i tenisa stołowego”. Komisja konkursowa spisała w dniu 7 lutego 2012 roku protokół z rozpatrzenia ofert na realizację zadania publicznego w zakresie „Rozwój kultury fizycznej i sportu, z którego wynika, iż nie odnotowano wpływu ofert na realizację ww. zadania. Zgodnie z art. 18a ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w dniu 9 lutego 2012 roku Wójt Gminy Bedlno ogłosił unieważnienie konkursu na realizację powyżej wymienionego zadania z uwagi na fakt braku złożenia ofert. Ogłoszenie o unieważnieniu konkursu zostało upublicznione poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno w dniu 13 lutego 2012 roku, zamieszczenie w BIP w dniu 13 lutego 2012 roku oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy w tym samym dniu. Ponowne ogłoszenie o otwartym konkursie ofert podane zostało do publicznej wiadomości poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno w dniu 13 lutego 2012 roku, zamieszczenie w BIP oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 13 lutego 2012 roku. Stwierdzono, że przy ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zachowano 21 - dniowy okres do składania ofert, co było zgodne z art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Ogłoszenie zawierało następujące dane określone w art. 13 ust. 2 powyżej wymienionej ustawy: − rodzaj zadania i związane z nim przedsięwzięcia do realizacji w 2012 roku oraz wysokość środków na ich realizację, − zasady przyznawania dotacji, − tryb i kryteria stosowane przy wyborze ofert oraz termin wyboru ofert, − termin i warunki realizacji zadań (od 15 marca do dnia 31 grudnia 2012 roku), − termin składania ofert – do dnia 6 marca 2012 roku. W toku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono, że w przedmiotowym ogłoszeniu nie zawarto informacji dotyczącej zrealizowanych przez jednostkę w roku poprzednim zadań tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztów ze szczególnym uwzględnieniem wysokości przekazanej dotacji, czym naruszono art. 13 ust.2 pkt 7 cytowanej powyżej ustawy.

Kserokopia ogłoszenia o otwartym konkursie ofert z dnia 13 lutego 2012 roku stanowi „akta kontroli” strony 45 - 46.

W dniu 6 marca 2012 roku Wójt Gminy Bedlno zarządzeniem nr 18/2012 powołał czteroosobową komisję konkursową w celu zaopiniowania w dniu 7 marca 2012 roku złożonych ofert na realizację zadania publicznego: „Rozwój kultury fizycznej i sportu w zakresie dotyczącym gry w piłkę nożną, piłkę siatkową, piłkę halową i tenisa stołowego”. W dniu 7 marca 2012 roku powyżej powołana komisja konkursowa, spisała protokół rozpatrzenia ofert na realizację zadania publicznego w zakresie „Rozwój kultury fizycznej i sportu”, z którego wynika, iż w dniu 5 marca 2012 roku wpłynęła jedna oferta na realizację określonego powyżej zadania, złożona przez Gminny Klub Sportowy w Bedlnie, która zawierała wszystkie wymagania ujęte w opisanym w pierwszej części zagadnienia ogłoszeniu oraz spełniała wymogi formalne i kryteria wyboru, w związku z czym została pozytywnie zaopiniowana przez komisję konkursową.

______98 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie art. 18a ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w dniu 7 marca 2012 roku Wójt Gminy Bedlno ogłosił dokonanie wyboru oferty na realizację zadania publicznego w zakresie „Rozwój kultury fizycznej i sportu” dotyczącego następujących działań: gry w piłkę nożną, siatkową, halową i tenisa stołowego. Ogłoszenie wyniku przeprowadzonego konkursu ofert na realizację zadania w zakresie „Rozwój kultury fizycznej i sportu” zostało upublicznione poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Bedlno w dniu 7 marca 2012 roku, zamieszczenie w BIP w dniu 7 marca 2012 roku oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy w tym samym dniu. W celu sprawdzenia procedury udzielania dotacji dla jednostek spoza sektora finansów publicznych, kontrolą objęto dokumenty źródłowe dotyczące udzielonej Gminnemu Klubowi Sportowemu w Bedlnie dotacji na realizację zadania w zakresie „Rozwoju kultury fizycznej i sportu”. W wyniku kontroli stwierdzono: w dniu 5 marca 2012 roku (zarejestrowano wpływ pod nr 433/2012) podmiot złożył ofertę na formularzu określonym w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. z 2011 roku, nr 6 poz. 25). W wyniku analizy oferty ustalono, że pkt 8 oferty zawiera szczegółowy opis poszczególnych działań w zakresie przyjętego do realizacji zadania, który jest niespójny z harmonogramem określonym w złożonej ofercie. Zgodnie z wymogami wzoru oferty stanowiącego załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku, opis poszczególnych działań realizowanego zadania powinien być spójny z harmonogramem i kosztorysem.

Kserokopia oferty zło żonej przez Gminny Klub Sportowy w Bedlnie stanowi „akta kontroli” strony 47 - 80.

Umowa nr 1.2012 o powierzenie realizacji zadania publicznego pn. „Rozwój kultury fizycznej i sportu w zakresie gry w piłkę nożną, piłkę siatkową, piłkę halową, tenisa stołowego” została zawarta w Bedlnie dniu 12 marca 2012 roku. Integralną część umowy stanowiła oferta realizacji przedmiotowego zadania. Termin realizacji zadania publicznego w umowie ustalono od dnia 15 marca do dnia 20 grudnia 2012 roku. Powyżej wymieniona umowa zawierała wszystkie elementy wymagane przepisami art. 16 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W zawartej umowie termin przekazania I transzy dotacji został określony do dnia 20 marca 2012 roku natomiast kolejne transze po złożeniu sprawozdań częściowych. Kontrolujący stwierdzili, że dotacja w kwocie 50.000,00 zł została przekazana podmiotowi w terminie i kwocie ustalonych w umowie. Kserokopia umowy zawartej z Gminnym Klubem Sportowym w Bedlnie stanowi „akta kontroli” strony 81-86.

Dotacja została zaewidencjonowana w klasyfikacji dział 926, rozdział 92605 i § 2820 następująco: przekazanie dotacji Wn 224 – 2/139 i Ma 130 – 2 – 1 oraz rozliczenie dotacji: Wn 810 – 1/139 i Ma 224 – 2/139. Gminny Klub Sportowy w Bedlnie złożył częściowe sprawozdania z realizacji zadania w następujących terminach: − 6 czerwca 2012 roku – wpływ w dzienniku korespondencji pod poz. 1138/2012, − 10 września 2012 roku – wpływ w dzienniku korespondencji pod poz. 1967/2012, − 10 stycznia 2013 roku – wpływ w dzienniku korespondencji pod poz. 83/2012.

______99 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyżej wymienione sprawozdania złożone były zgodnie z terminami określonymi w umowie. Sprawozdanie końcowe z realizacji zadania złożone zostało w dniu 18 stycznia 2013 roku, tj. zgodnie z terminem określonym w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, którego wpływ został zarejestrowany w dzienniku korespondencji pod poz. 197/2013. Weryfikację sprawozdania pod względem merytorycznym przeprowadziła Aneta Ciężarek jako pracownik merytoryczny oraz pod względem formalnym i rachunkowym Teresa Wasiak Zastępca Skarbnika Gminy. Po przeprowadzonej analizie sprawozdania końcowego kontrolujący stwierdzili, że: − podano w nim informację o zrealizowanych zadaniach z jednoczesnym wyszczególnieniem zakresu, w jakim zostały one wykonane, nie uwzględniając ewentualnych wyjaśnień dotyczących zastosowanych odstępstw w ich realizacji w porównaniu z zakresem i harmonogramem realizacji określonych zadań wg układu zawartego w ofercie, − nie wskazano szczegółowej informacji o terminach realizacji poszczególnych działań. Powyższe nie spełniało wymogów załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. Ze sprawozdania końcowego wynika, że całkowity koszt zadania wyniósł 73.245,00 zł, w tym z dotacji 49.245,00 zł. Kwota niewykorzystanej dotacji do zwrotu wyniosła 755,00 zł. Integralną część sprawozdań (częściowych) stanowiły kserokopie faktur dotyczących realizacji zadania, potwierdzone za zgodność z oryginałem przez Prezesa Gminnego Klubu Sportowego Kamila Gałązkę. Na podstawie złożonych sprawozdań oraz kserokopii faktur i rachunków kontrolujący stwierdzili, że podmiot zrealizował wydatki ze środków uzyskanych z dotacji w okresie od dnia 15 maja do dnia 20 grudnia 2013 roku. Część sprawozdań stanowił załącznik obrazujący zestawienie rachunków, faktur oraz innych dokumentów dotyczących realizowanego zadania.

Kserokopia sprawozdania ko ńcowego z dnia 18 stycznia 2012 roku (przykładowego) stanowi „ akta kontroli” strony 87 -93 .

Inspektorzy kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej sprawdzili 80% faktur i rachunków zrealizowanych z przekazanej dotacji i stwierdzili, że: − faktury i rachunki nie zawierały szczegółowych opisów z informacją dotyczącą przeznaczenia zakupionych towarów i usług, − brak udokumentowania odbioru przez zawodników zakupionych towarów (buty, odzież sportowa, torby sportowe), − otrzymane środki wydatkowano niezgodnie z przeznaczeniem udzielonej dotacji, tj. opłaty licencyjne (przejęcie zawodnika z innego klubu) w kwocie 300,00 zł – faktura VAT nr 6/2012 z dnia 20 marca 2012 roku, 500,00 zł – faktura VAT nr 36/2012 z dnia 26 marca 2012 roku i zapłata kary umownej – żółta kartka w kwocie 120,00 zł – faktura VAT 287/08/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku. Faktury zapłacone gotówką.

Kserokopie przykładowych faktur: nr 6/2012 z dnia 20 marca 2012 roku, nr 36/2012 z dnia 26 marca 2012 roku i nr 287/08/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku stanowią „akta kontroli” strony 94 - 105.

Z § 10 ust. 1 zawartej umowy na wsparcie realizowanego zadania publicznego wynika, że jednostka przekazująca dotację sprawuje kontrolę prawidłowości wykonywania

______100 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zadania, w tym wydatkowania przekazanych środków finansowych przez ww. podmiot. W treści wymienionego paragrafu zaznaczono, że kontrola może być przeprowadzana w toku realizacji zadania oraz po jego zakończeniu. Obowiązek przeprowadzania kontroli z realizacji zadania wynika również z art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W toku kontroli ustalono, że dokonano kontroli finansowej wydatkowanych środków (dotacji) otrzymanych z budżetu Gminy Bedlno. Na tę okoliczność został sporządzony protokół, z którego wynika, że dotacja została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem określonym w zawartej umowie. Kontrolującym nie przedstawiono dokumentów świadczących o przeprowadzeniu kontroli pod względem prawidłowości realizowanego zadania przez ww. podmiot. Przepisy art. 16 ust. 5 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz § 6 zawartej umowy stawiają wymóg prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowo – księgowej środków finansowych otrzymanych przez organizację pozarządową na realizację zadania, natomiast przepisy art. 17 pkt 4 ww. ustawy nakładają obowiązek przeprowadzania kontroli w tym zakresie przez organ administracji publicznej zlecający zadanie publiczne. W toku kontroli stwierdzono, że jednostka nie przeprowadzała kontroli pod względem prowadzenia przez klub wyodrębnionej dokumentacji finansowo – księgowej.

Wyja śnienie Skarbnika Gminy Anety Ci ęż arek w sprawie braku dokumentów świadcz ących o przeprowadzaniu kontroli w zakresie prawidłowo ści realizowanego zadania jak równie ż pod wzgl ędem prowadzenia wyodr ębnionej dokumentacji finansowo – ksi ęgowej stanowi zał ącznik nr 64 protokołu kontroli.

Skarbnik Gminy wyjaśniła, że realizowane zadanie publiczne było poddane kontroli w toku jego realizacji, jednakże z przeprowadzonej kontroli nie sporządzono protokołu. Natomiast odnośnie przeprowadzenia kontroli pod względem wyodrębnionej dokumentacji finansowo – księgowej stwierdziła, że ich nie przeprowadzano i, że w przyszłości obowiązek ten będzie dopełniony. Kwota niewykorzystanej dotacji w wysokości 755,00 zł została wpłacona w dniach: 21 stycznia 2013 roku – 500,00 zł i 24 stycznia 2013 roku – 255,00 zł. Zgodnie z zawartą umową zwrot niewykorzystanej dotacji powinien nastąpić najpóźniej do 15 stycznia 2013 roku. Wobec powyższego od nieterminowego zwrotu niewykorzystanych środków zapłacono odsetki w kwocie: 1,87 zł w dniu 24 stycznia 2013 roku.

Testy dotycz ące dotacji udzielonych dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych stanowi ą zał ącznik nr 65 protokołu kontroli.

3. WYDATKI OSOBOWE

3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2012 rok Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia, ewidencjonowanych w § 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników, w kontrolowanej Gminie Bedlno w 2011 i w 2012 roku przedstawia poniższa tabela:

Lp. Rozdział 2011 rok 2012 rok Plan Wykonanie % Plan Wykonanie % 1 01095 9.617,39 9.617,39 100,00 10.160,88 10.160,88 100,00 2 75011 74.361,00 57.961,00 77,95 42.271,85 42.271,85 100,00 3 75023 837.369,00 801.725,65 95,74 925.000,00 899.720,00 97,27 4 75095 211.422,00 125.815,64 59,51 180.909,00 135.425,07 74,86

______101 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5 80101 2.030.289,00 1.972.002,22 97,13 2.252.923,00 2.200.742,26 97,68 6 80103 196.763,00 187.846,07 95,47 218.129,00 213.640,12 97,94 7 80104 65.630,00 64.789,11 98,72 72.033,00 67.632,14 93,89 8 80110 1.064.384,00 1.012.276,60 95,10 1.081.500,00 1.032.441,25 95,46 9 80113 162.600,00 162.507,06 99,94 153.235,00 151.582,29 98,92 10 80114 140.720,00 138.021,34 98,08 179.030,00 159.767,32 89,24 11 85212 25.010,00 25.009,05 100,00 29.880,00 29.872,48 99,97 12 85219 101.399,00 90.967,21 89,71 110.486,01 102.877,93 93,11 13 85295 16.424,00 2.355,00 14,34 19.250,00 15.042,48 78,14 Ogółem 4.935.988,39 4.650.893,34 94,22 5.274.807,74 5.061.176,07 95,95

Powyższe wydatki Gminy Bedlno (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem wykonanych wydatków budżetowych stanowiły w 2011 roku 32,5%, a w 2012 roku - 34,4%. Wykonane wydatki na wynagrodzenia, klasyfikowane w § 4010 w 2012 roku wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 8,8%.

Plan i wydatki na wynagrodzenia osobowe (§ 4010) w latach 2011 - 2012 pracowników Urzędu Gminy Bedlno przedstawia poniższa tabela: Lp. Rozdział 2011 rok 2012 roku Plan Wykonanie % Plan Wykonanie % 1 01095 9.617,39 9.617,39 100,00 10.160,88 10.160,88 100,00 2 75011 74.361,00 57.961,00 77,95 42.271,85 42.271,85 100,00 3 75023 837.369,00 801.725,65 95,74 925.000,00 899.720,00 97,27 4 75095 211.422,00 125.815,64 59,51 180.909,00 135.425,07 74,86 5 80113 162.600,00 162.507,06 99,42 153.235,00 151.582,29 98,92 Ogółem 1.295.369,39 1.157.626,74 89,37 1.311.576,73 1.239.160,09 94,48

Wykazane w powyższej tabeli wydatki, poniesione na wynagrodzenia osobowe pracowników Urzędu Gminy Bedlno w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budżetowych Gminy Bedlno stanowiły w 2011 roku 8,1%, a w 2012 roku 8,4 %. Wykonane wydatki na wynagrodzenia, klasyfikowane w § 4010 w 2012 roku wzrosły w porównaniu z rokiem poprzednim o 7,0%. Plan i wydatki na wynagrodzenia osobowe (§ 4010) w l półroczu 2013 roku pracowników Urzędu Gminy Bedlno przedstawia poniższa tabela: Lp. Rozdział I półrocze 2013 roku Plan Wykonanie % 1 01095 7.364,43 7364,43 100,00 2 75011 40.165,00 12.471,00 31,05 3 75023 984.470,00 497.945,09 50,58 4 75095 214.250,00 84.667,11 39,52 5 80113 166.470,00 81.382,49 48,89 Ogółem 1.412.719,43 683.830,12 48,41

Zestawienie wynagrodzeń osobowych wypłaconych pracownikom Urzędu Gminy Bedlno w 2012 roku (z podziałem na wynagrodzenia miesięczne, nagrody jubileuszowe, ekwiwalenty za urlop, odprawy pieniężne, itp.) przedstawia poniższa tabela:

______102 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Lp. Wyszczególnienie 2012 rok Data wypłaty w 2012 roku Kwota w zł Liczba osób 1.108.809,09 38 1. Wynagrodzenia miesi ęczne co miesi ąc (pensje)

2. Nagrody jubileuszowe 29.142,00 4 7.05.2012 24.09.2012 25.09.2012 10.10.2012 3. Nagrody uznaniowe dla 0 0 pracowników 4. Nagrody okoliczno ściowe dla 101.209,00 30 16.05.2012 pracowników 5. Nagrody wypłacone Wójtowi 0 0 6. Ekwiwalent za urlop 0 0 7. Odprawy pieni ęż ne 0 0 Łącznie 1.239.160,09

Wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku zatrudnionych było 30 pracowników stałych i czterech pracowników zatrudnionych w ramach robót publicznych. W ciągu 2012 roku przyjęto jednego pracownika gospodarczego do Urzędu Gminy oraz 22 pracowników w ramach robót publicznych. Na skutek wygaśnięcia stosunku pracy ubyło 17 pracowników zatrudnionych w ramach robót publicznych. Zestawienie wynagrodzeń osobowych wypłaconych pracownikom Urzędu Gminy Bedlno w I półroczu 2013 roku (z podziałem na wynagrodzenia miesięczne, nagrody jubileuszowe, ekwiwalenty za urlop, odprawy pieniężne, itp.) przedstawia poniższa tabela:

Lp. Wyszczególnienie I półrocze 2013 roku Data wypłaty w 2013 roku Kwota w zł Liczba osób 577.851,37 38 1. Wynagrodzenia miesi ęczne co miesi ąc (pensje) 2. Nagrody jubileuszowe 1.653,75 1 4.02.2013 3. Nagrody uznaniowe dla 0 0 pracowników 4 Nagrody okoliczno ściowe dla 104.325,00 28 27.05.2013 pracowników 5 Nagrody wypłacone Wójtowi 0 0 5. Ekwiwalent za urlop 0 0 6. Odprawy pieni ęż ne 0 0 Łącznie 683.830,12

Wg stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku zatrudnionych było 31 pracowników stałych i dziewięciu pracowników zatrudnionych w ramach robót publicznych. W ciągu I półrocza 2013 roku wygasł stosunek pracy z pięcioma pracownikami robót publicznych, przyjęto dziesięciu nowych pracowników robót publicznych.

______103 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych, czynności z zakresu prawa pracy wobec Wójta, związane z nawiązaniem i rozwiązaniem stosunku pracy, wykonywał Przewodniczący Rady Gminy Bedlno, a pozostałe czynności Sekretarz Gminy, z tym, że wynagrodzenie Wójta ustalała Rada Gminy w drodze uchwały. W okresie objętym kontrolą, tj. w 2012 roku i I półroczu 2013 roku Wójtowi Krzysztofowi Kołachowi wypłacano wynagrodzenie ustalone uchwałą nr IX/76/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 19 grudnia 2011 roku, tj. miesięcznie: wynagrodzenie zasadnicze 5.700,00 zł, dodatek funkcyjny 1.600,00 zł, dodatek specjalny 2.920,00 zł - w wysokości 40% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego łącznie, dodatek stażowy 1.140,00 zł - w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego . Łącznie miesięczne wynagrodzenie w okresie objętym kontrolą wynosiło 11.360,00 zł. Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki tego wynagrodzenia) mieściło się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.). W toku postępowania kontrolnego, na podstawie dokumentów źródłowych znajdujących się w aktach osobowych, sprawdzono prawidłowość ustalania kategorii zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia w stosunku do wytypowanych do kontroli wynagrodzeń pracowników, tj. Sekretarza, Skarbnika, z-cy Skarbnika, dwóch inspektorów, informatyka, konserwatora, sprzątaczki. W wyniku sprawdzenia zgodności kategorii zaszeregowania i stawek płac z obowiązującymi przepisami dla wyżej wyszczególnionych pracowników Urzędu Gminy oraz z zapisami zawartymi w regulaminie wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Bedlno, stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 145/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku, nieprawidłowości nie stwierdzono.

Wykaz pracowników Urz ędu Gminy Bedlno wytypowanych do kontroli ich wynagrodze ń, z uwzgl ędnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodze ń i daty regulacji płac w okresie od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 30 czerwca 2013 roku stanowi zał ącznik nr 66 protokołu kontroli.

Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy za miesiące: maj 2012 roku i kwiecień 2013 roku. Wynagrodzenia ujęte w powyższych listach płac były zgodne z angażami, stanowiącymi podstawę wypłaty wynagrodzeń, znajdującymi się w aktach osobowych ww. pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń oraz z zapisami zawartymi w indywidualnej karcie wynagrodzeń pracownika (odnośnie wynagrodzenia Wójta). Listy płac (sporządzane komputerowo) zawierały podpisy osób wymienionych w obowiązującej w okresie objętym kontrolą instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów, tj.: osoby sprawdzającej pod względem formalno-rachunkowym, Sekretarza (pod względem merytorycznym), Skarbnika (podpis akceptujący) i Wójta (podpis zatwierdzający do wypłaty). Na podstawie polecenia księgowania wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń za kwiecień 2013 roku nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budżetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Z powyższych zestawień wypłaconych wynagrodzeń wynika, że w okresie objętym kontrolą, tj. w 2012 roku i I półroczu 2013 roku nie dokonywano wypłat odpraw pieniężnych oraz ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.

______104 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku 2011 rok 2012 rok Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 400 40002 6050 200.000 80.226,19 300.000 196.024,64 600 60016 6050 824.587 786.558,39 1.457.018 1.102.328,83 600 60016 6057 x x 97.515 81.556 600 60016 6059 x x 52.485 46.047,39 801 80110 6050 100.000 97.588,56 x X 900 90005 6050 43.900 16.032,80 x X 900 90005 6059 x x 86.440 85.452,18 900 90095 6057 211.500 211.500 x X 900 90095 6059 161.500 135.360 x X 900 90095 6050 x x 13.700 13.641,93 921 92109 6050 60.000 60.000 4.000,00 3.258,80 926 92601 6050 1.077.679,70 1.017.814,11 x X Razem x x 2.679.166,70 2.405.080,05 2.011.158 1.528.309,77 Wydatki bud żetowe x x 16.177.528,92 14.326.519,73 16.558.767,15 14.704.086,11 ogółem % udziału wydatków inwestycyj- x x 16,60% 16,80% 12,10% 10,40% nych w wydatkach ogółem

Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).

I półrocze 2013 roku Dział Rozdział Paragraf Plan po zmianach Wykonanie (zł) (zł) 400 40002 6050 155.000 6 600 60014 6620 909.000 X 600 60016 6050 1.356.810,81 204.601,87 921 92109 6050 47.000 1.752,40 921 92109 6057 37.361,41 17.016,98 921 92109 6059 31.638,59 9.158,62 Razem x x 2.536.810,81 232.535,87 Wydatki bud żetowe x x 16.751.094,78 7.056.917,40 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w x x 15,10% 3,30% wydatkach ogółem

Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).

______105 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2011-2012 i I półroczu 2013 roku Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2011 roku były: - środki własne 1.637.639,22 zł - dotacje z budżetu państwa 811.334,00 zł Ogółem 2.448.973,22 zł Kwota ogółem zawiera: - wydatki sensu stricte inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6050, w łącznej kwocie 2.405.080,05 zł – finansowane: środkami własnymi w wysokości 1.593.746,05 zł oraz dotacjami z budżetu państwa w kwocie 811.334,00 zł, - wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6060 w łącznej kwocie 35.141,04 zł, których źródłem finansowania były środki własne, - dofinansowanie ze środków własnych w kwocie 8.752,13 zł, w ramach dotacji celowej dla Samorządu Województwa Łódzkiego, na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa Łódzkiego (Wrota Regionu Łódzkiego)”, dział 750, rozdział 75095, § 663, na podstawie uchwały nr IV/25/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2011 rok (tabela nr 3a – zestawienie zadań inwestycyjnych zaplanowanych do realizacji w 2011 roku). Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2012 roku były środki własne w kwocie ogółem 2.104.754,98 zł. Kwota ogółem zawiera: - wydatki sensu stricte inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6050, w łącznej kwocie 1.528.309,77 zł - wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6060 w łącznej kwocie 576.445,21 zł. Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w I półroczu 2013 roku były: - środki własne 271.293,65 zł - środki z budżetu Unii Europejskiej 17.016,98 zł Ogółem 288.310,63 zł. Kwota ogółem zawiera: - wydatki sensu stricte inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6050, 6057, 6059 w łącznej kwocie 232.535,87 zł – finansowane środkami własnymi w wysokości 215.518,89 zł oraz środkami z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 17.016,98 zł, - wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w paragrafie 6060 w łącznej kwocie 55.774,76 zł.

Źródła finansowania inwestycji z podziałem na poszczególne zadania (w działach, rozdziałach i paragrafach), w Gminie Bedlno w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku obrazuj ą tabele stanowi ące zał ącznik nr 67 protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

W okresie objętym kontrolą ( tj. w 2011 roku) w ewidencji księgowej prowadzone było konto 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”, a od 2012 roku – konto 080 „ Środki trwałe w budowie (inwestycje)” zgodnie z § 1 pkt 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2012 roku, poz.121). Do

______106 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

każdego zadania inwestycyjnego prowadzono analityczne konta księgowe, na których ewidencjonowane były wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne. Po zakończeniu realizacji inwestycja była przyjmowana do ewidencji środków trwałych na podstawie dokumentu OT - w przypadku przyjęcia na stan nowego środka trwałego, natomiast na podstawie polecenia księgowania PK – w przypadku zwiększenia wartości istniejącego środka trwałego.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór) Zadania inwestycyjne planowane do realizacji w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2011-2012 oraz na rok 2013, przed uchwaleniem budżetu były przedstawiane na posiedzeniach komisjom Rady Gminy Bedlno przy omawianiu uchwały budżetowej. Inwestycje do realizacji na 2011 rok przedstawiane i omawiane były na posiedzeniach poszczególnych Komisji Rady Gminy: - Komisji Rewizyjnej - protokół nr 2/2010 z dnia 17 grudnia 2010 roku, - Komisji Porządku Publicznego i Ochrony Środowiska – protokół nr 2/2010 z dnia 21 grudnia 2010 roku, - Komisji Socjalnej, Oświaty i Kultury – protokół nr 2/2010 z dnia 15 grudnia 2010 roku, - Komisji Gospodarki, Mienia, Kosztów i Cen – protokół nr 2/2010 z dnia 10 grudnia 2010 roku. Inwestycje do realizacji na 2012 rok przedstawiane i omawiane były na wspólnym posiedzeniu stałych Komisji Rady Gminy Bedlno - protokół nr 8/2011 z dnia 21 listopada 2011 roku. Inwestycje do realizacji na 2013 rok przedstawiane i omawiane były na posiedzeniach poszczególnych Komisji Rady Gminy Bedlno: - Komisji Rewizyjnej – protokół nr 15/2012 z dnia 23 listopada 2012 roku, - Komisji Porządku Publicznego i Ochrony Środowiska – protokół nr 15/2012 z dnia 22 listopada 2012 roku, - Komisji Socjalnej, Oświaty i Kultury – protokół nr 15/2012 z dnia 21 listopada 2012 roku, - Komisji Gospodarki, Mienia, Kosztów i Cen – protokół nr 15/2012 z dnia 20 listopada 2012 roku, - wspólne posiedzenie stałych Komisji Rady Gminy Bedlno – protokół nr 16/2012 z dnia 26 listopada 2012 roku. Rada Gminy Bedlno uchwałą nr IV/25/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2011 rok określiła wielkość planowanych wydatków inwestycyjnych na 2011 rok w wysokości 2.019.800,00 zł. Plan wydatków inwestycyjnych po zmianach jakie dokonywane były w ciągu roku budżetowego, na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniósł ogółem 2.741.779,70 zł (z tego na wydatki inwestycyjne sensu stricte 2.679.166,70 zł, zakupy inwestycyjne 51.700,00 zł, dotacje na zadania inwestycyjne 10.913,00 zł). Zaplanowane wydatki na inwestycje na 2011 rok zrealizowane zostały w kwocie 2.448.973,22 zł, co stanowiło 89,3 % wykonania planu po zmianach. Rada Gminy Bedlno uchwałą nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Bedlno na 2012 rok określiła wielkość planowanych wydatków inwestycyjnych na rok 2012 w wysokości 1.335.550,00 zł. Plan wydatków inwestycyjnych po zmianach, jakie dokonywane były w ciągu roku budżetowego, na dzień 31 grudnia 2012 roku wyniósł ogółem 2.623.008,00 zł (z tego na wydatki inwestycyjne sensu stricte 2.011.158,00 zł, zakupy inwestycyjne 611.850,00 zł). Zaplanowane wydatki na inwestycje na 2012 rok zrealizowane zostały w kwocie 2.104.754,98, co stanowiło 80,2% wykonania planu po zmianach.

______107 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Rada Gminy Bedlno uchwałą nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Bedlno na 2013 rok określiła wielkość planowanych wydatków inwestycyjnych na rok 2013 w wysokości 1.021.396,24 zł. Plan wydatków inwestycyjnych po zmianach, jakie dokonywane były w ciągu I-ego półrocza roku budżetowego, na dzień 30 czerwca 2013 roku wyniósł ogółem 2.771.615,91 zł (z tego na wydatki inwestycyjne sensu stricte 1.627.810,81 zł, zakupy inwestycyjne 234.805,10 zł, dotacja dla powiatu 909.000,00 zł). Zaplanowane wydatki inwestycyjne na rok 2013 do końca czerwca 2013 roku zrealizowane zostały w kwocie 288.310,63 zł, co stanowiło 10,4% wykonania planu po zmianach (stan na 30 czerwca 2013 roku). Zmiany planu w trakcie roku budżetowego dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych na realizację inwestycji dokonywane były każdorazowo poprzez podjęcie uchwały przez Radę Gminy Bedlno.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

„Wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje boisko – Orlik 2012” w Bedlnie”. Przetarg nieograniczony o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych (jednolity tekst z 2007 r., Dz. U. nr 223, poz. 1655 ze zm.). Informacje wstępne

Z przedłożonego kontrolującym dokumentu z dnia 16 maja 2011 roku: „Wniosek w sprawie uruchomienia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na roboty budowlane …” wynika, że wartość szacunkowa przedmiotowego zamówienia ustalona została na kwotę 912.821,18 zł netto, co w oparciu o średni kurs złotego w stosunku do euro 3,839, zgodny z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 224, poz. 1796) wynosiła 237.775,77 euro. Powyższe rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2010 roku i obowiązywało w dniu wszczęcia (objętego kontrolą postępowania) poprzez opublikowanie (w dniu 30 maja 2011 roku) ogłoszenia o zamówienie publiczne. Wartość kosztorysową netto przeliczyła na euro w dniu 16 maja 2011 roku, na podstawie kosztorysu inwestorskiego opracowanego w maju 2011 roku, inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej.

Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy) Projekty Dokumentację projektową dla przedmiotowego zadania, na podstawie umowy nr 5/2011 z dnia 27 stycznia 2011 roku wykonało w kwietniu 2011 roku trzech pracowników posiadających uprawnienia budowlane, zatrudnionych w Dyrekcji Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o., 99-300 Kutno, ul. Wojska Polskiego 10a. Wynagrodzenie za przedmiot wymienionej umowy określono na kwotę 22.140,00 zł brutto (za wykonanie dokumentacji projektowej obejmującej: projekt budowlany, kosztorys nakładczy, kosztorys inwestorski, specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, uzyskanie uzgodnień wymaganych przepisami prawa niezbędnych do realizacji zadania, opracowanie dokumentacji w wersji elektronicznej). Starosta kutnowski w dniu 20 października 2011 roku decyzją nr 296/2011, po rozpatrzeniu wniosku o pozwolenie na budowę z dnia 24 maja 2011 roku, zatwierdził

______108 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę kompleksu boisk sportowych w ramach programu „Moje boisko – Orlik 2012” (boisko piłkarskie oraz boisko wielofunkcyjne wraz z adaptacją pomieszczenia na zaplecze sanitarno – szatniowe, oświetleniem boisk, drenażem odwadniającym z wylotem wód do stawu) – kategoria obiektu V w miejscowości Bedlno 31 A, gm. Bedlno (nr nr ewid. działek: 122/13, 165/3, 122/10).

Kosztorysy Zamówienie publiczne pod nazwą: „Wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje boisko – Orlik 2012” w Bedlnie” było realizowane na podstawie kosztorysów opracowanych w maju 2011 roku przez ww. firmę, która sporządziła projekt budowlany.

Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych I. Dokumentacja postępowania 1. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia Specyfikację istotnych warunków zamówienia (SIWZ) w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniżej kwoty określonej na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, dotyczącą wykonania boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje boisko – Orlik 2012” zatwierdził w dniu 27 maja 2011 roku z upoważnienia Wójta Sekretarz Gminy Jacek Gasik. Zgodnie z wymogami art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikację istotnych warunków zamówienia wraz z załącznikami kontrolowana jednostka udostępniła na stronie internetowej od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, tj. 30 maja 2011 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia pobierana była ze strony internetowej (BIP) Gminy; nie było przypadku przekazywania specyfikacji na wniosek wykonawcy (art. 42 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych). Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym m. in.: − opis przedmiotu zamówienia, − termin wykonania zamówienia – przedmiot zamówienia należy zrealizować w terminie 3-ch miesięcy od dnia protokolarnego przekazania terenu budowy dla realizacji prac, − opis warunków udziału w postępowaniu i opis oceny ich spełniania - opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób dokonywania oceny spełniania tych warunków - wynikających z art. 22 ustawy Prawo zamówień publicznych, − wymagania dotyczące wadium - w wysokości 12.000,00 zł, zgodnie z wymogami zawartymi w art. 45 ust. 4 i ust. 6 ustawy Prawo zamówień publicznych, tj.: odnośnie określenia wysokości wadium i form jego wniesienia, − miejsce i termin składania i otwarcia ofert – składanie ofert w siedzibie zamawiającego w terminie do dnia 14 czerwca 2011 roku do godz. 9ºº, otwarcie ofert w siedzibie zamawiającego w dniu 14 czerwca 2011 roku o godzinie 9³º. Kontrolowana jednostka w specyfikacji istotnych warunków zamówienia prawidłowo ustaliła termin składania ofert: w przypadku robót budowlanych - nie krótszy niż 14 dni od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych (art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych). Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych, jak podano niżej, w dniu 30 maja 2011 roku, − termin związania ofertą - zamawiający prawidłowo ustalił w specyfikacji istotnych warunków zamówienia termin związania ofertą (30 dni) – zgodnie z art. 85 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych,

______109 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− opis kryteriów, którymi zamawiający będzie się kierował przy wyborze oferty wraz z podaniem znaczenia tych kryteriów oraz sposobu oceny ofert – najniższa zaoferowana cena spośród wszystkich ofert nie podlegających odrzuceniu, − wymagania dotyczące zabezpieczenia należytego wykonania umowy – 10% ceny brutto podanej w ofercie – zgodnie z art. 150 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ponadto zamawiający w rozdziale 17 specyfikacji istotnych warunków zamówienia – Inne informacje - podał, że nie przewiduje: − składania ofert częściowych i wariantowych, − udzielania zamówień uzupełniających, − zawarcia umowy ramowej, − ustanowienia dynamicznego systemu zakupów, − wyboru najkorzystniejszej oferty z zastosowaniem aukcji elektronicznej, − rozliczenia w walucie innej niż złoty polski. Z dokumentów zawartych w aktach sprawy wynika, że zgodnie z art. 38 ust. 1 - 3 ustawy Prawo zamówień publicznych wykonawcy zwracali się do zamawiającego o wyjaśnienie treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Ponieważ specyfikacja istotnych warunków zamówienia była opublikowana na stronie internetowej, treść zapytań wraz z wyjaśnieniami zamawiający zamieszczał na tej stronie (BIP). Zapytania były zgłaszane listownie i faxem. Zamawiający na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych zmodyfikował treść specyfikacji istotnych warunków zamówienia w rozdziale 2 - opis przedmiotu zamówienia – sprecyzowano technologię układania nawierzchni w pkt 2.2 oraz w rozdziale 12 specyfikacji istotnych warunków zamówienia – zmieniono termin składania ofert i otwarcia ofert z dnia 14 czerwca 2011 roku na dzień 17 czerwca 2011 roku. Zmodyfikowaną specyfikację zatwierdzoną w dniu 9 czerwca 2011 roku przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha zamieszczono w tym samym dniu na stronie internetowej (BIP) i na tablicy ogłoszeń w siedzibie kontrolowanej jednostki.

2. Ogłoszenie o zamówieniu Ogłoszenie o zamówieniu przesłano drogą elektroniczną i zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 30 maja 2011 roku (nr ogłoszenia 150933 - 2011). Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kontrolowana jednostka wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie (na tablicy ogłoszeń) oraz na stronie internetowej (BIP) od dnia 30 maja 2011 roku. Zamawiający w ogłoszeniu opisał przedmiot zamówienia. Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczone: na tablicy ogłoszeń oraz na stronie internetowej (BIP) zawierało wszystkie dane wymagane przez art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia publikowana w miejscach ww. oraz w Biuletynie Zamówień Publicznych była ze sobą spójna. W treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamawiający, jak podano powyżej, wprowadził zmiany polegające na: sprecyzowaniu części przedmiotu zamówienia i terminu składania ofert z dnia 14 czerwca 2011 roku na 17 czerwca 2011 roku. W związku z powyższym, w dniu 9 czerwca 2011 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych pod numerem 161127-2011, zostało zamieszczone ogłoszenie o zmianie ogłoszenia nr 150933-2011 z dnia 30 maja 2011 roku.

Tekst i miejsca, w których znajduje si ę zmieniany tekst zawiera kserokopia ogłoszenia o zmianie ogłoszenia wraz z potwierdzeniem opublikowania ogłoszenia w BZP na portalu UZP 161127-2011, stanowi ąca „akta kontroli” strony 106 - 108.

II. Przebieg postępowania

______110 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wójt Gminy Bedlno z dniem podjęcia zarządzenia nr 47/2011 z dnia 31 maja 2011 roku - na podstawie art. 19 ust. 2 i 3 ustawy Prawo Zamówień Publicznych – powołał trzyosobową komisję przetargową na wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje boisko – ORLIK 2012 w Bedlnie”.

Kserokopia zarz ądzenia nr 47/2011 z dnia 31 maja 2011 roku stanowi „akta kontroli” strona 109.

Zgodnie z treścią protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego (sporządzonego na druku ZP-PN stanowiącym załącznik nr 1 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 października 2010 roku w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego – Dz. U. nr 223, poz. 1458) otwarcie ofert odbyło się w dniu 17 maja 2011 roku o godzinie 9 ³º w Urzędzie Gminy Bedlno. Do upływu terminu składania ofert złożono 8 ofert. W protokole postępowania stwierdzono, że bezpośrednio przed otwarciem ofert, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na finansowanie zamówienia: w wysokości 1.186.000,00 zł brutto. Wymienione oferty wpisano do protokołu postępowania w rubryce 8 – zestawienie ofert.

Kserokopia protokołu post ępowania o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego (ZP-PN) stanowi „akta kontroli” strony 110 - 118.

Z załączonych druków dodatkowych (ZP-1) do protokołu postępowania w trybie przetargu nieograniczonego wynika, że w postępowaniu każda z osób, wchodzących w skład komisji przetargowej a więc występująca w imieniu zamawiającego, złożyła oświadczenie, co do okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. Oświadczenia na druku ZP-1 złożył także Wójt Gminy Krzysztof Kołach, co potwierdza zapis dokonany w protokole postępowania w rubryce 3. A – osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia. Z przedłożonych kontrolującym, podpisanych druków ZP-1 wynika, że żadna z wymienionych osób nie podlegała wyłączeniu z niniejszego postępowania w związku z nie zaistnieniem okoliczności wymienionych w art. 17 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych. W protokole postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego podano, że z postępowania nie wykluczono żadnych wykonawców i nie odrzucono żadnej oferty. Wyboru oferty dokonano zgodnie z kryterium ustalonym w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (najniższa cena, jako jedyne kryterium – najkorzystniejszą ofertę wykazano w protokole postępowania w rubryce 13), tj. przyjęto ofertę nr 7 firmy: Media Stadion Sp. z o.o. ul. Lubieszyńska 40A 72-006 Mierzyn, z ceną brutto 972.610,13 zł . Powyższa oferta, została wybrana spośród złożonych ofert (wykazanych w protokole postępowania) na podstawie ich porównania. Z protokołu postępowania (rubryka 14) wynika, że prace komisji przetargowej zakończyły się w dniu 17 czerwca 2011 roku, co zostało poświadczone w wymienionym protokole podpisami osób wykonujących czynności w postępowaniu. Zawiadomienia o wyborze oferty przesłano faksem w dniu 20 czerwca 2011 roku (poniedziałek) wykonawcom, którzy złożyli oferty. Powyższe zawiadomienia zawierały treść wymaganą art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ponadto zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczono niezwłocznie - w dniu 17 czerwca 2011 roku na stronie internetowej kontrolowanej jednostki oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego. W trakcie prowadzenia postępowania w trybie przetargu nieograniczonego zamawiający sporządził, wyżej wymieniany, pisemny protokół postępowania o udzielenie zamówienia, na druku ZP-PN stanowiącym załącznik nr 1 do cytowanego wyżej rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 października 2010 roku. Protokół został podpisany przez osobę

______111 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sporządzającą – sekretarza komisji przetargowej Jadwigę Pawlak oraz zatwierdzony przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha w dniu 17 czerwca 2011 roku. Protokół wraz z załącznikami oraz drukami dodatkowymi ZP-1 - wg wzoru stanowiącego załącznik nr 10 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 października 2010 roku, zawierał informacje wymagane art. 96 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Z zachowaniem terminu określonego w art. 94 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych w dniu 28 czerwca 2011 roku zawarto umowę nr 19/2011 pomiędzy Gminą Bedlno reprezentowaną przez Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha a firmą: Media Stadion Sp. z o.o. ul. Lubieszyńska 40A, 72-006 Mierzyn reprezentowaną przez prokurenta Macieja Ziębowicza. Umowę kontrasygnowała Z-ca Skarbnika Gminy Teresa Wasiak. W umowie zapisano, że jej przedmiotem jest wykonanie boisk sportowych w ramach budowy kompleksu „Moje Boisko – Orlik 2012” w Bedlnie, zgodnie z wymogami określonymi przez zamawiającego i zasadami wiedzy technicznej, na warunkach wskazanych w ofercie z dnia 16 czerwca 2011 roku, stanowiącej załącznik do umowy. Terminem rozpoczęcia wykonywania przedmiotu umowy ustalono dzień protokolarnego przekazania robót wykonawcy. Natomiast termin zakończenia robót będących przedmiotem umowy nastąpi nie później niż 3 miesiące licząc od dnia protokolarnego przekazania terenu robót wykonawcy. W związku z powyższym termin zakończenia robót - zgodnie z wymienionymi dokumentami załączonymi do akt sprawy, to 7 października 2011 roku. Umowę zawarto z uwzględnieniem postanowień wynikających z treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia, zgodnie ze wzorem umowy stanowiącym załącznik do tego dokumentu oraz ofertą wykonawcy. Zgodnie z § 7 ust. 1 umowy wykonawca wniósł w formie gwarancji ubezpieczeniowej zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 10% wynagrodzenia ofertowego (ceny ofertowej brutto), co stanowiło kwotę 97.261,01 zł. Zabezpieczenie wniesiono zgodnie z zapisami zawartymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz w granicach określonych w art. 150 ustawy Prawo zamówień publicznych i w jednej z dopuszczonych form określonych w art. 148 ust. 1 wymienionej ustawy. Zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesiono na właściwy okres. Kontrolowana jednostka zamieściła ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 1 lipca 2011 roku (nr ogłoszenia: 180941 – 2011). W toku postępowania kontrolnego nie stwierdzono dokonania przez zamawiającego zmian umowy z naruszeniem ograniczeń wynikających z art. 144 ustawy – Prawo zamówień publicznych.

Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań) W 2010 roku podjęto decyzję o przyjęciu do realizacji zadania inwestycyjnego pod nazwą „Budowa kompleksu sportowo – rekreacyjnego Moje Boisko Orlik 2012 w miejscowości Bedlno.” Uchwałą nr XXXIV/232/2010 Rady Gminy Bedlno z dnia 12 października 2010 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie wydatków budżetowych w 2010 roku wprowadzono ww. zadanie do zadań inwestycyjnych, w klasyfikacji budżetowej: dział 926 - kultura fizyczna, rozdział 92695 - pozostała działalność § 6050 - wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych. Łączne koszty finansowe określono 457.000,00 zł, jako wymagany wkład własny na realizację powyższego zadania, kwota na 2010 rok - 3.000,00 zł, kwota 454.000,00 zł na 2011 rok. Powyższe kwoty ujęto w tabeli nr 1 do ww. uchwały, jak również w tabeli nr 2 - „Limity wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w latach 2010 – 2011” do ww.

______112 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uchwały. W 2010 roku poniesiono wydatki na kwotę 32,35 zł na zakup map do celów ewidencyjnych i wypis z rejestru gruntów. W uchwale nr IV/25/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 25 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2011 rok w zadaniach inwestycyjnych przyjęto również zadanie pn. „Budowa kompleksu sportowo – rekreacyjnego Moje Boisko Orlik – 2012 w miejscowości Bedlno”, ujmując to zadanie w klasyfikacji budżetowej w dziale 926 – kultura fizyczna, rozdział 92601 – obiekty sportowe - na kwotę 352.700,00 zł, jako wymagany do zabezpieczenia wkład własny. Zgodnie z opisanymi powyżej ustaleniami - przetarg na wyłonienie wykonawcy na zrealizowanie zadania został ogłoszony 30 maja 2011 roku a rozstrzygnięty 17 czerwca 2011 roku. Umowę z wykonawcą zadania zawarto w dniu 28 czerwca 2011 roku (na kwotę brutto 972.610,13 zł) na podstawie: 1) wkładu własnego wymaganego do zabezpieczenia w budżecie gminy w kwocie 352.700,00 zł – określonej ww. uchwałą nr IV/25/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 25 lutego 2011 roku, 2) umowy zawartej w dniu 2 czerwca 2011 roku z Województwem Łódzkim odnośnie przeznaczenia środków w wysokości 333.334,00 zł na realizację zadania pn. „Rządowo – samorządowy program pn. „Moje Boisko – Orlik 2012” w miejscowości Bedlno”, 3) informacji z dnia 24 lutego 2011 roku z Ministerstwa Sportu i Turystyki nr DIS-471/TZ/11/4755 w sprawie zabezpieczenia środków finansowych dla Gminy Bedlno na realizację powyższego zadania w formie dotacji w wysokości 478.000,00 zł. Uchwałą nr VII/56/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 31 sierpnia 2011 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie dochodów i wydatków budżetowych w 2011 roku plan na powyższe zadanie został zwiększony w związku z podpisaniem w dniu 2 czerwca 2011 roku z Urzędem Marszałkowskim w Łodzi umowy nr 17/PF/Or/2011 na przyznanie pomocy finansowej w wysokości 333.334,00 zł oraz w związku z podpisaniem w dniu 1 sierpnia 2011 roku z Ministerstwem Sportu i Turystyki umowy nr 0279/0413/UDOT/DIS/TZ przyznającej dotację w wysokości 478.000,00 zł na realizację powyższego zadania. Po wprowadzeniu ww. zmian zwiększających oraz zmniejszeniu wysokości wymaganego wkładu własnego o kwotę 86.354,30 zł wartość środków zabezpieczonych w budżecie na zadanie inwestycyjne opiewała na kwotę ogółem 1.077.679,70 zł - zgodnie z załącznikiem nr 1 do uchwały nr VII/56/2011 Rady Gminy Bedlno z dnia 31 sierpnia 2011 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie dochodów i wydatków budżetowych w 2011 roku. Powyższe ustalenia wynikają z dokumentów źródłowych (umów z kontrahentami, uchwał Rady Gminy Bedlno) – zgodnie z pisemną informacją Skarbnika Gminy Anety Ciężarek oraz wyjaśnieniem Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha , stanowi ącymi zał ącznik nr 68 protokołu kontroli. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że realizacja wydatków na ww. zadanie następowała po zabezpieczeniu przez Radę Gminy Bedlno 100% środków niezbędnych na wykonanie tej inwestycji.

Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzanie wykonania robót) W toku postępowania kontrolnego, na podstawie przedłożonych kontrolującym do wglądu dokumentów, tj.: - ww. umowy nr 19/2011/GK zawartej z wykonawcą w dniu 28 czerwca 2011 roku, - protokołu przekazania przez inwestora wykonawcy placu budowy (w dniu 7 lipca 2011 roku), - dziennika budowy, - protokółu odbioru częściowego

______113 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- zawiadomienia wykonawcy o osiągnięciu gotowości do obioru końcowego, z dnia 7 października 2011 roku (data wpływu do Urzędu Gminy Bedlno: 7 października 2011 roku), - protokołu nr 1/2011 z dnia 11 października 2011 roku rozpoczęcia czynności odbiorowych, - pisma Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha z dnia 11 października 2011 roku w sprawie wyznaczenia terminu rozpoczęcia odbioru robót końcowych, - protokołu odbioru końcowego spisanego w dniu 18 października 2011 roku, tj. w dniu odbioru końcowego, - aneksu z dnia 18 października 2011 roku do gwarancji ubezpieczeniowej usunięcia wad i usterek nr 35/2011/-03/2011/SZ, - cesji z dnia 7 września 2011 roku, - umowy przelewu wierzytelności, - dwóch faktur (szczegóły zawarto w zestawieniu wydatków tworzących wartość inwestycji, stanowiącym załącznik niniejszego protokołu kontroli), - wyciągów bankowych, - ewidencji księgowej, stwierdzono, że: - zadanie zrealizowano w terminie wynikającym z § 6, ust. 6 - 8 umowy (zamawiający wyznaczył i rozpoczął czynności odbioru końcowego w terminie 7 dni roboczych od daty zawiadomienia go o osiągnięciu gotowości do odbioru końcowego. Zamawiający dokonał odbioru końcowego w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia tego odbioru. Za datę wykonania przez wykonawcę zobowiązania wynikającego z umowy uznaje się datę odbioru, stwierdzoną w protokole odbioru końcowego), - wartość wypłaconego wynagrodzenia w wysokości brutto 972.610,13 zł , była zgodna z kwotą umowy i oferty, - sposób odbioru robót i ich udokumentowanie było zgodne z zapisami umowy, - sposób i termin zapłaty za wykonane roboty był zgodny z umową, - końcowego odbioru robót dokonano komisyjnie.

Kserokopia umowy nr 19/2011/GK zawartej w dniu 28 czerwca 2011 roku stanowi „akta kontroli” strony 119 - 130.

W księgach rachunkowych wynagrodzenie ryczałtowe za wykonanie przedmiotu umowy, na przykładzie wypłaconego wynagrodzenia na podstawie pierwszej faktury VAT nr 87/2011/FVS z dnia 6 października 2011 roku, wystawionej przez MEDIA STADION Sp. z o.o. Mierzyn za wykonanie boiska sportowego „ORLIK 2012” w Bedlnie na kwotę 775.162,37 zł, w oparciu o protokół częściowego odbioru, księgowane było jak niżej: - strona Wn konta 080-2-2 (inwestycje - środki trwałe w budowie) strona Ma konta 201-2-2 /606 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami), - konto pozabilansowe strona Ma 998-2-2 (zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego), - konto pozabilansowe strona Wn 975-2-2 (wydatki strukturalne). Księgowanie zapłaty faktury: - strona Wn konta 201-2-2/606 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami) strona Ma konta 130-2-2-2 (rachunek bieżący jednostki - wydatki budżetowe), i równolegle na kontach: - strona Wn konta 810-3-1 (dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje) strona Ma konta 800-3-2-1 (fundusz jednostki - fundusz w środkach inwestycyjnych), w organie: - strona Wn konta 902-11 (wydatki budżetu) strona Ma konta 133-1-3 (rachunek budżetu ).

______114 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyższy sposób ewidencjonowania wydatku na kontach organu nie był zgodny z ustaleniami zakładowego planu kont oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. W aktach sprawy znajduje się upoważnienie z dnia 16 maja 2011 roku wystawione na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych upoważniające Jadwigę Pawlak – inspektora ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej do przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego – art. 39 wymienionej ustawy zadania: „Wykonanie boisk sportowych ramach budowy kompleksu „Moje boisko – ORLIK” w Bedlnie”. W treści upoważnienia powierzono w szczególności wykonanie następujących czynności: - opracowanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia i umieszczenia jej na stronie internetowej, - umieszczenie ogłoszenia na stronie Biuletynu Zamówień Publicznych, - opracowanie i umieszczenie ogłoszenia o przetargu na stronie internetowej i na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Bedlno i na stronie internetowej, - opracowanie i umieszczenie ogłoszenia o przetargu na stronie internetowej i na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Bedlno i na stronie internetowej, - sporządzenie umowy z wyłonionym Wykonawcą, - umieszczenie ogłoszenia o udzieleniu zamówienia na stronie Biuletynu Zamówień Publicznych.

Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych

Dane dotycz ące badanego zadania pn. „Wykonanie boisk sportowych w ramach programu budowy kompleksu „Moje Boisko – Orlik 2012” w Bedlnie” zawiera zał ącznik nr 69 protokołu kontroli.

Zestawienie obejmuj ące wszystkie wydatki tworz ące warto ść przedmiotowej inwestycji stanowi zał ącznik nr 70 protokołu kontroli. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że rozliczenia księgowego kosztów dotyczących przedmiotowej inwestycji dokonano w październiku 2011 roku. Powyższe rozliczenie dotyczyło kosztów poniesionych w latach 2010 - 2011. Dokumentem OT nr 38/2011 z dnia 28 października 2011 roku przyjęto środek trwały o nazwie: kompleks boisk sportowych wybudowanych w ramach programu „Moje boisko – Orlik 2012 w miejscowości Bedlno”, symbol układu klasyfikacyjnego – grupa 2, numer inwentarzowy 2/29/290/264, o wartości: 1.017.846,46 zł, którą zaksięgowano na kontach: Wn 011– „Środki trwałe" Ma 080–„Inwestycje (środki trwałe w budowie).

Rozliczenie otrzymanych dotacji Rozliczenie dotacji otrzymanych na realizację zadania inwestycyjnego pn.: Budowa kompleksu boisk sportowych w ramach programu „Moje Boisko – Orlik 2012” w miejscowości Bedlno przedstawiało się następująco: - umowę nr 17/PF/Or/2001 o udzieleniu z budżetu województwa dotacji celowej w formie pomocy finansowej dla Gminy Bedlno zawarto w dniu 2 czerwca 2011 roku pomiędzy Województwem Łódzkim, w imieniu którego działał Zarząd Województwa Łódzkiego a Gminą Bedlno reprezentowaną przez Wójta Gminy Bedlno. W umowie przeznaczono środki w wysokości 333.334,00 zł na realizację zadania pn. „Rządowo – samorządowy program pn. „Moje Boisko – Orlik 2012” w miejscowości Bedlno”,

______115 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- umowę o udzieleniu dotacji na dofinansowanie zadania ze środków budżetu państwa zawarto w dniu 1 sierpnia 2011 roku pomiędzy Ministerstwem Sportu i Turystyki reprezentowanym przez Sekretarza Stanu a Gminą Bedlno reprezentowaną przez Wójta Gminy Bedlno i z-cę Skarbnika Gminy. Zapisami w umowie minister przyznał dotację celową w kwocie 478.000,00 zł. Do umowy sporządzano aneks nr 1/1 z dnia 17 października 2011 roku zmieniający okres realizacji zadania „od dnia 7 lipca 2011 roku do dnia 30 września 2011 roku” na „od dnia 7 lipca 2011 roku do dnia 30 listopada 2011 roku.” Łączna kwota dotacji otrzymanych na podstawie wymienionych powyżej umów wyniosła 811.334,00 zł. Rozliczenie dotacji ze środków budżetu województwa: - w dniu 16 września 2011 roku na rachunek bankowy Urzędu Gminy wpłynęła dotacja z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w wysokości 333.334,00 zł (wyciąg bankowy nr 180 z dnia 16 września 2011 roku), - w dniu 18 stycznia 2012 roku Urząd Gminy przesłał sprawozdanie finansowe merytoryczne z wykonanej inwestycji do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi, zgodnie z § 4 ww. umowy. Wyszczególnienie Kwoty zgodne z umow ą ( zł) Kwoty wydatkowane (zł) Środki z Urz ędu Marszałkowskiego 333.334,00 333.334,00 w Łodzi

Rozliczenie dotacji ze środków budżetu państwa: - w dniu 24 października 2011 roku Gmina Bedlno złożyła wniosek o wypłatę dotacji z budżetu państwa na dofinansowanie zadania zrealizowanego w ramach programu ”Moje Boisko-Orlik 2012”, - w dniu 10 listopada 2011 roku Gmina otrzymała dotację z Ministerstwa Sportu i Turystyki w wysokości 478.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 218 z dnia 10 listopada 2011 roku), - w dniu 27 grudnia 2011 roku przedłożono w Ministerstwie Sportu i Turystyki w Warszawie (zgodnie z § 7 umowy) końcowe rozliczenie rzeczowe i finansowe wykonanej inwestycji. W dniu 10 stycznia 2012 roku kontrolowana jednostka otrzymała informację o przyjęciu rozliczenia.

Wyszczególnienie Kwoty zgodne z umow ą ( zł) Kwoty wydatkowane (zł) Środki z Ministerstwa Sportu i 478.000,00 478.000,00 Turystyki w Warszawie

Powyższe ustalenia wynikają z wymienionych dokumentów i ewidencji księgowej oraz informacji inspektora ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej.

Informacja inspektora ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej stanowi zał ącznik nr 71 protokołu kontroli.

Nadzór inwestorski Nadzór inwestorski nad przedmiotowym zadaniem wykonywało trzech inspektorów posiadających uprawnienia budowlane, zatrudnionych w Dyrekcji Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o., 99-300 Kutno, ul. Wojska Polskiego 10a, z którą Gmina Bedlno reprezentowana przez Wójta Gminy zawarła umowę nr 5/2011/GK w dniu 27 stycznia 2011 roku. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy. Na mocy wymienionej umowy - zawartej w trybie art. 4 ust. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych - wykonawca zobowiązał się do: 1) opracowania dokumentacji projektowo – kosztorysowej, jako etap I (co opisano powyżej w treści niniejszego protokołu kontroli w punkcie „Etap przygotowania inwestycji - projekty, kosztorysy”), 2) pełnienia nadzoru inwestorskiego, jako etap II. Za realizację II etapu przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie

______116 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ryczałtowe w wysokości 16.000,00 zł netto (do wymienionego wynagrodzenia zostanie doliczony podatek VAT w wysokości obowiązującej na dzień wystawienia faktury). Określono, że zapłata należności za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi na konto wskazane na fakturze, na podstawie wystawionych faktur w terminie 20 dni od daty doręczenia faktury zamawiającemu. W toku postępowania kontrolnego, na podstawie dokumentów źródłowych oraz ustaleń wynikających z tych dokumentów i wykazanych w pozycji 8 zestawienia danych dot. zobowiązań wobec wszystkich wykonawców realizujących przedmiotowe zadanie inwestycyjne (stanowiącego załącznik do niniejszego protokołu kontroli), stwierdzono, że zobowiązania za nadzór inwestorski wykonano zgodnie z zapisami umowy nr 5/2011/GK zawartej w dniu 27 stycznia 2011 roku.

Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na etapie wstępnym, bieżącym, następnym). Na podstawie przedstawionych kontrolującym dokumentów i dowodów księgowych, dotyczących wyżej opisanego zadania inwestycyjnego, tj.: umowy zawartej z wykonawcą zamówienia publicznego, umowy zawartej na pełnienie obowiązków inspektora nadzoru, faktur wystawionych przez wykonawcę robót budowlanych na podstawie protokołów odbioru robót i faktury wystawionej za pełnienie nadzoru inwestorskiego, dowodu przyjęcia środka trwałego OT, przelewów i wyciągów bankowych stwierdzono, że przestrzegano procedur kontroli finansowej zawartych w instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów. O fakcie przestrzegania procedur świadczą: adnotacje i podpisy złożone na fakturach, dotyczące kontroli merytorycznej, co oznacza ocenę rzetelności, celowości, legalności i gospodarności, jak również zgodności z planem finansowym i ustaleniami zawartymi w umowach; podpisy świadczące o kontroli formalno – rachunkowej, która oznacza ocenę, że dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i wystawione przez właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego dowodu oraz są wolne od błędów rachunkowych. Ponadto umowy z wykonawcami: robót budowlanych i o nadzór inwestorski były kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Zasady ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Bedlno określono w instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów wprowadzonej zarządzeniem nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z dnia 2 czerwca 2005 roku ze zmianami. W okresie objętym kontrolą zasady ewidencji składników majątku wynikały również z zarządzenia nr 149/2010 Wójta Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia zakładowego planu kont w Urzędzie Gminy Bedlno oraz zarządzenia nr 94/2012 Wójta Gminy Bedlno z dnia 24 sierpnia 2012 roku w sprawie ustalenia zakładowego planu kont w Urzędzie Gminy w Bedlnie. Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona była w książce inwentarzowej w podziale na grupy. Ponadto jednostka prowadziła karty inwentarzowe do środków trwałych, na których zawarte są informacje dotyczące, między innymi,

______117 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

grupy, podgrupy, rodzaju, daty przyjęcia środka trwałego, jego wartości, wysokości umorzenia w danym roku. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) oraz wartości niematerialnych i prawnych (konto 020) prowadzona była w księgach inwentarzowych. Pozostałe środki trwałe, których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł, a przekracza 20% wartości 3.500,00 zł, ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej. Wartości niematerialne i prawne (konto 020), których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł umarza się w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, natomiast o wartości przekraczającej kwotę 3.500,00 zł - umarza się 50% jednorazowo za okres całego roku. W/w wartości niematerialne i prawne ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej. Ewidencja syntetyczna i analityczna majątku Gminy Bedlno prowadzona była na kontach ujętych w obowiązującym planie kont.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe W okresie objętym kontrolą zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w urządzeniach księgowych wynikały z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont, który zawierał konta 011, 013, 020, 030, 071 i 072. Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona była w programie komputerowym na kontach 011 i 013, natomiast analityczną prowadzono w książce środków trwałych. W ewidencji tej zawarto następujące informacje: nazwę środka trwałego, datę wprowadzenia, wartość początkową. Ewidencję analityczną środków trwałych konta 011 prowadzono z podziałem na grupy, wynikające z klasyfikacji rodzajowej KŚT wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku (Dz. U. nr 242, poz. 1622): grupa „0” – grunty, grupa „1” – budynki, grupa „2” – obiekty inżynierii lądowej i wodnej, grupa „3” – kotły i maszyny energetyczne, grupa „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania, grupa „5” – maszyny, urządzenia i aparaty specjalne branżowe, grupa „6” – urządzenia techniczne, grupa „7” – środki transportu, grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie. Zgodność prowadzonej ewidencji analitycznej z obowiązującą klasyfikacją rodzajową środków trwałych w grupach, podgrupach i rodzajach sprawdzono przy badaniu udokumentowania obrotów (zwiększeń i zmniejszeń) opisanych poniżej w następnym punkcie niniejszego protokołu. Ewidencja analityczna ilościowo – wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013 prowadzona była w księgach inwentarzowych. Na podstawie przedłożonej księgi inwentarzowej stwierdzono, że były w niej zawarte wymagane informacje dotyczące danego środka trwałego (nazwa środka trwałego, data przychodu, rozchodu, nr dowodu, na podstawie którego został przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty ze stanu środek trwały, nadany numer inwentarzowy, wartość środka trwałego). Zakupione pozostałe środki trwałe ewidencjonowane były według cen zakupu i przekazywane bezpośrednio do używania. Na koniec każdego roku dokonywano uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną poprzez zsumowanie poszczególnych składników środków trwałych na podstawie ksiąg inwentarzowych (analityka) dla konta 011. Uzgodnień ewidencji

______118 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

analitycznej z ewidencją syntetyczną dla konta 013 dokonywano na koniec każdego roku poprzez zsumowanie poszczególnych składników w księgach inwentarzowych. Uzgodnioną analitykę porównywano z ewidencją syntetyczną (saldami) na kontach 011 i 013 oraz z protokołem uzgodnień inwentaryzacji. W toku kontroli stwierdzono, że dane zawarte w ewidencji księgowej syntetycznej i analitycznej były zgodne z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2012 roku. W bilansie składniki środków trwałych (konto 011) ujęte zostały według wartości netto tj. wartości brutto pomniejszonej o umorzenie.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2012 rok Strukturę majątku trwałego kontrolowanej jednostki (ustaloną na podstawie ewidencji na kontach 011, 013 i 020, księgi środków trwałych, ksiąg inwentarzowych oraz bilansu jednostki za 2011 i 2012 rok), według wartości brutto, z podziałem na poszczególne grupy klasyfikacji środków trwałych obrazuje poniższa tabela:

Lp. Wyszczególnienie Stan na Zwi ększenia Zmniejszenia Stan na 31 grudnia 1 stycznia środków środków 2012 roku 2012 roku trwałych trwałych 1 2 3 4 5 6 1. Grunty – grupa „0” 1.277.771,99 84.800,00 0 1.362.571,99

2. Budynki – grupa „1” 5.849.295,53 79.857,14 1.000,00 5.928.152,67

3. Obiekty in żynierii l ądowej i 23.508.976,82 1.140.043,44 0 24.649.020,26 wodnej – grupa „2”

4. Maszyny i urz ądzenia – grupy 947.457,39 71.670,12 3.731,80 1.015.395,71 „3-6” 5. Środki transportu – grupa „7” 1.307.078,85 536.107,50 32.887,80 1.810.298,55

6. Narz ędzia i przyrz ądy – grupa 180.341,97 28.743,66 0 209.085,63 „8”

Razem 33.070.922,55 1.941.221,86 37.619,60 34.974.524,81

Pozostałe środki trwałe – konto 013 614.387,60 32.751,25 7.612,49 639.526,36

Warto ści niematerialne i prawne – 79.112,56 6.508,80 1.649,83 83.971,53 konto 020

W 2012 roku nastąpił wzrost wartości środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 w stosunku do 2011 roku wskutek przyjęcia (zakupu) nowych środków trwałych lub przyjęcia środków trwałych z inwestycji, natomiast zmniejszenia stanu środków trwałych wynikały z ich likwidacji. Zwiększenia stanu środków trwałych były udokumentowane wystawieniem dowodów OT, fakturami, PK – polecenia księgowe. Zmniejszenia środków trwałych dokumentowano LT – likwidacja środka trwałego. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą operacji dokonanych na koncie 011 w 2012 roku, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku (konto 011) na próbie 16 największych operacji wybranych z poszczególnych grup środków trwałych, a mianowicie:

______119 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− OT z dnia 31 maja 2012 roku - zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku nieodpłatnego nabycia z mocy prawa działki nr 145 o powierzchni 0,5566 ha położonej w Franciszkowie zgodnie z Decyzją Wojewody Łódzkiego z dnia 9 marca 2012 roku w kwocie 13.000 zł. Powyższy składnik majątkowy sklasyfikowano w grupie 0, podgrupie 01, rodzaju 010 o numerze inwentarzowym 0/01/010/191, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011 i Ma 800 (dowód nr 2494 z 31 maja 2012 roku), − PK - Polecenie Księgowania z dnia 27 czerwca 2012 roku - zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku wykonania nawierzchni drogi Bedlno – Stanisławice o wartości 322.016,50 zł. Zwiększona łączna wartość środka trwałego wyniosła 539.790,90 zł. Powyższy składnik majątkowy sklasyfikowano w grupie 2, podgrupie 22, rodzaju 220 o numerze inwentarzowym 2/22/220/223, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 080 oraz przypisano stawkę umorzenia 4,5% (dowód nr 2888 z 27 czerwca 2012 roku), − PK – Polecenie Księgowania z dnia 2 lipca 2012 roku - zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku remontu mostu na rzece Bzura w miejscowości Garbów o wartości 59.516,46 zł. Po zwiększeniu łączna wartość środka trwałego wyniosła 404.227,50 zł. Powyższy składnik majątku sklasyfikowano w grupie 2, podgrupie 22, rodzaju 223 o numerze inwentarzowym 2/22/223/241, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 080 oraz przypisano stawkę umorzenia w wysokości 4,5% (dowód nr 3089 z dnia 2 lipca 2012 roku), − PK – Polecenie Księgowania z dnia 2 lipca 2012 roku - zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku remontu mostu na rzece Bzura w miejscowości Orłów Kolonia o wartości 37.507.99 zł. Po zwiększeniu łączna wartość środka trwałego wyniosła 324.767,18 zł. Powyższy składnik majątkowy sklasyfikowano w grupie 2, podgrupie 22, rodzaju 223 o numerze inwentarzowym 2/22/223/242, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 080 oraz przypisano stawkę umorzenia 4,5% (dowód nr 3090 z dnia 2 lipca 2012 roku), − OT z dnia 6 sierpnia 2012 roku - przyjęcie na stan środka trwałego - agregatu chłodniczego o wartości 6.000,00 zł. Powyższy dowód OT sporządzono na podstawie rachunku nr 3/2012 z dnia 6 sierpnia 2012 roku. Agregat chłodniczy sklasyfikowano w grupie 4, podgrupie 48, rodzaju 485 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod numerem inwentarzowym 4/48/485/317, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 080, przypisano stawkę umorzenia w wysokości 10% (dowód nr 3661 z dnia 6 sierpnia 2012 roku), − OT z dnia 24 sierpnia 2012 roku - przyjęcie na stan środka trwałego autobusu o wartości 535.107,50 zł. Powyższy dowód OT sporządzono na podstawie faktury VAT nr 91NZ/5/08/2012 z dnia 24 sierpnia 2012 roku na kwotę 534.927,00 zł. Autobus sklasyfikowano w grupie 7, podgrupie 74, rodzaju 744 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod numerem inwentarzowym 7/74/744/37, ujęto w ewidencji syntetycznej na konta Wn 011 i Ma 080, przypisano stawkę umorzenia w wysokości 20% (dowód nr 3919 z dnia 24 sierpnia 2012 roku), − PK – Polecenie Księgowania z dnia 27 września 2012 roku - zwiększenie wartości gruntu działki nr 241/1 położonej w miejscowości Mirosławice o wartości 59.800,00 zł. Po zwiększeniu łączna wartość środka trwałego wyniosła 64.400,00 zł. Powyższy dowód PK – Polecenie Księgowania sporządzono na podstawie opinii sporządzonej przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 27 września 2012 roku, dotyczącej wartości nieruchomości położonej w obrębie Mirosławice Gminy Bedlno. Powyższy składnik majątkowy sklasyfikowano w grupie 0, podgrupie 03, rodzaju 030 o numerze inwentarzowym 0/03/030/84, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 800 (dowód nr 4500 z dnia 27 września 2012 roku), − PK – Polecenie Księgowania z dnia 27 września 2012 roku - zwiększenie wartości budynku usytuowanego na działce 241/1 w miejscowości Mirosławice o wartości 76.857,14 zł. Po zwiększeniu łączna wartość środka trwałego wyniosła 82.900,00 zł.

______120 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyższy dowód PK – Polecenie Księgowania sporządzono na podstawie, opracowanej przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 27 września 2012 roku, opinii dotyczącej wartości nieruchomości położonej w obrębie Mirosławice Gminy Bedlno. Powyższy składnik majątkowy sklasyfikowano w grupie 1, podgrupie 10, rodzaju 107 o numerze inwentarzowym 1/10/107/14, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 011 i Ma 800, przypisano stawkę umorzenia w wysokości 2,5% (dowód nr 4500 z dnia 27 września 2012 roku), − OT z dnia 6 listopada 2012 roku - przyjęcie na stan środka trwałego kontenera o wartości 25.000,00 zł. Powyższy dowód OT sporządzono na podstawie rachunku nr R/000015/12 z dnia 6 listopada 2012 roku. Kontener sklasyfikowano w grupie 8, podgrupie 80, rodzaju 806 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod numerem inwentarzowym 8/80/806/39, ujęto w ewidencji syntetycznej na konta: Wn 011 i Ma 080, przypisano stawkę umorzenia w wysokości 10% (dowód nr 5285 z dnia 6 listopada 2012 roku), − OT z dnia 27 listopada 2012 roku - przyjęcie na stan środka trwałego budowy studni głębinowej nr 3 w Głuchowie o wartości 160.593,19 zł. Powyższy dowód OT sporządzono na podstawie zestawienia kosztów poniesionych na zadaniu inwestycyjnym „Budowa studni głębinowej nr 3 w Głuchowie”, z dnia 27 listopada 2012 roku. Studnię głębinową sklasyfikowano w grupie 2, podgrupie 21, rodzaju 211 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod numerem inwentarzowym 2/21/211/270, przypisano stawkę umorzenia w wysokości 4,5% (dowód nr 5678 z dnia 27 listopada 2012 roku), − LT z dnia 26 stycznia 2012 roku - zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek likwidacji środka trwałego: pompa głębinowa o wartości 469,80 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071, Ma 011 (dowód nr 307 z dnia 26 stycznia 2012 roku), − LT z dnia 31 marca 2012 roku - zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek likwidacji środka trwałego: Procesor Intel Celeron 2400 Mhz BOX o wartości 1.280,00 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071, Ma 011 (dowód nr 1487 z dnia 31 marca 2012 roku), − LT z dnia 23 maja 2012 roku - zmniejszenie stanu środków stałych na skutek likwidacji środka trwałego: samochód pożarniczy Jelcz, nr rejestracyjny PLB 177B, wartość 7.877,80 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071 i Ma 011 (dowód nr 2295 z 23 maja 2012 roku), − LT z dnia 7 września 2012 roku - zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek likwidacji środka trwałego: Autosan, nr rejestracyjny LFJ 4100, wartość 25.010,00 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071 i Ma 011 (dowód nr 4141 z dnia 7 września 2012 roku), − LT z dnia 22 listopada 2012 roku - zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek likwidacji środka trwałego: drukarka OKI ML 3321 o wartości 1.982,00 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071 i Ma 011 (dowód nr 5572 z 22 listopada 2012 roku), − LT z dnia 22 listopada 2012 roku - zmniejszenie stanu środków trwałych na skutek likwidacji środka trwałego - garaży w miejscowości Kamilew o wartości 1.000,00 zł. Wartość likwidacji środka trwałego odpisano ze stanu księgi środków trwałych, a następnie wyksięgowano z ewidencji syntetycznej: Wn 071 i Ma 011, 56,25 zł oraz Wn 800 i Ma 011, 943,75 zł. Na podstawie analizy dokumentacji opisanej powyżej próby stwierdzono, że:

______121 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona była w książce inwentarzowej z uwzględnieniem 9 grup wynikających z klasyfikacji rodzajowej KŚT wprowadzonej ww. rozporządzeniem, ponadto jednostka prowadziła karty inwentarzowe do środków trwałych, na których zawarte są informacje dotyczące między innymi grupy, podgrupy, rodzaje, daty przyjęcia środka trwałego, jego wartość, wysokość umorzenia w danym roku: - środki trwałe przyjmowane były na stan na podstawie OT i PK – Polecenie Księgowania, - dowody księgowe dotyczące środka trwałego zawierały wymagane podpisy, - środki trwałe były zaewidencjonowane w odpowiedniej grupie, podgrupie i zakwalifikowane do odpowiedniego rodzaju. Stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” na dzień 1 stycznia 2012 roku wynosił 614.387,60 zł. W trakcie roku dokonano zwiększenia pozostałych środków trwałych na kwotę 32.751,25 zł oraz zmniejszenia stanu pozostałych środków trwałych na kwotę 7.612,49 zł. Na dzień 31 grudnia 2012 roku stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” wynosił 639.526,36 zł. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą operacji dokonywanych na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na losowo wybranej próbie pięciu operacji zaewidencjonowanych na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe”, a mianowicie: − faktura VAT nr F/0594/04.2012/RZG z dnia 19 kwietnia 2012 roku dokumentująca zakup lampy zespolonej LZ-2XW HSGP12V o wartości 2.710,80 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Gminy Bedlno pod numerem 8/80/808/69/4 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na syntetycznych kontach: Wn 013 i Ma 072 i równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód księgowy nr 1925 z dnia 30 kwietnia 2012 roku), − faktura VAT nr 20/2012 z dnia 5 września 2012 roku dokumentująca zakup krzeseł o wartości 3.000,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Gminy Bedlno pod numerami 008/80/808/373/1 do 8/80/808/373/25 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na syntetycznych kontach: Wn 013 i Ma 072 i równoległe Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód księgowy 4191 i 4193 z dnia 12 września 2012 roku), − faktura VAT nr W/2062/12 z dnia 19 września 2012 roku dokumentująca zakup łyżki do kopania rowów o wartości 2.829,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Gminy Bedlno pod numerem 8/80/808/1221 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na syntetycznych kontach: Wn 013 i Ma 072 i równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód księgowy 4633 i 4634 z dnia 30 września 2012 roku), − faktura VAT nr 2309/2012 z dnia 9 listopada 2012 roku dokumentująca zakup ławek o wartości 3.062,70 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Gminy Bedlno pod numerami 8/80/808/1222, 8/80/808/1223, 8/8/808/1224, 8/8/808/1225 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na syntetycznych kontach: Wn 013 i Ma 072 i równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód księgowy 5598 i 5600 z dnia 23 listopada 2012 roku), − faktura VAT nr 441/12/2012 z dnia 4 grudnia 2012 roku dokumentująca zakup kopiarki RICOH HP 2500 o wartości 3.185,70 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej pod numerem 8/80/803-8/66 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na syntetycznych kontach: Wn 013 i Ma 072 i równolegle Wn 401 „Zużycie materiałów i energii”, Ma 201 (dowód księgowy 5841 z 4 grudnia 2012 roku i poz. 5903 z 7 grudnia 2012 roku). Stwierdzono, że środki trwałe znajdujące się w Urzędzie Gminy są trwale ocechowane, wyposażenie posiada numery inwentarzowe zgodne z numerami w księgach inwentarzowych.

______122 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2012 rok Zagadnienia dotyczące stosowanych odpisów umorzeniowych zawarto w zarządzeniu nr 32/2005 Wójta Gminy Bedlno z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie instrukcji obiegu dowodów księgowych oraz dokumentacji przetwarzania danych przy użyciu komputerów. Zgodnie z ww. przepisami podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych stanowią stawki określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Kontrolowana jednostka amortyzuje środki trwałe jednorazowo za okres całego roku. Zgodnie z przepisami nie umarza się gruntów. Pozostałe środki trwałe (konto 013), których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł, a przekraczająca 20% wartości 3.500,00 zł, ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej i umarza się 100% w miesiącu przyjęcia do używania. Wartości niematerialne i prawne (konto 020), których wartość jest niższa niż 3.500,00 zł umarza się w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, natomiast o wartości przekraczającej kwotę 3.500,00 zł umarza się 50% jednorazowo za okres całego roku. Ww. wartości niematerialne i prawa ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej. Zgodnie z zakładowym planem kont, do ewidencji zmniejszeń wartości środków trwałych (konto 011) oraz wartości niematerialnych i prawnych (konto 020), które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę służy konto 071. Umorzenie powinno być naliczane na koniec roku obrotowego, a odpisy umorzeniowe powinny być dokonywane w korespondencji z kontem 400 - „Amortyzacja”. Sprawdzono prawidłowość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do środków trwałych wymienionych w poprzednim punkcie niniejszego protokołu kontroli i uwag nie wniesiono. Umorzenie środków trwałych naliczone zostało zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (jednolity tekst z 2011 r., Dz. U. nr 74, poz. 397). Ewidencja wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania prowadzona była na koncie 072 w korespondencji z kontem 401 - „Zużycie materiałów i energii”. W wyniku kontroli stwierdzono, że odpisy umorzeniowe za 2012 rok dla każdego środka trwałego (konto 011), wyliczone zostały i ujęte w tabeli amortyzacyjnej, z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe środków trwałych. Analiza dokumentacji w zakresie stosowanych odpisów umorzeniowych wykazała, że środki trwałe amortyzowane były począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. W jednostce przyjęto dla wszystkich środków trwałych liniową metodę umorzenia. Roczne umorzenie środków trwałych na dzień 31 grudnia 2012 roku wyniosło 1.217.930,73 zł i zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 400, Ma 071 (dowód nr 6497 z dnia 31 grudnia 2012 roku) oraz umorzenie wartości niematerialnych i prawnych na dzień 31 grudnia 2012 roku wyniosło 3.013,50 zł i zostało zaewidencjonowane na kontach Wn 400, Ma 071 (dowód nr 6497 z dnia 31 grudnia 2012 roku). Wszystkie pozostałe środki trwałe (konto 013) zakupione przez kontrolowaną jednostkę, bezpośrednio po zakupie przekazywane były do używania i umarzane w 100% (konta: Wn 401 i Ma 072). Saldo konta 072 - „Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych” na dzień 31 grudnia 2012 roku wynosiło 712.471,33 zł i było zgodne z saldami kont: 013 - „Pozostałe środki trwałe” (639.526,36 zł) oraz 020 - „Wartości niematerialne i prawne do 3,500,00 zł” (72.944,97 zł).

______123 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Testy dotycz ące ewidencji maj ątku Gminy stanowi ą zał ącznik nr 72 protokółu kontroli

3. INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji Zarządzeniem nr 117/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Bedlno na podstawie art. 26 i 27 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (jednolity tekst z 2011n r. Dz. U. nr 152, poz. 1223) wprowadził w życie instrukcję dotyczącą zasad przeprowadzania oraz sposobu rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w Bedlnie i jednostkach organizacyjnych Gminy Bedlno. W § 15 wymienionej instrukcji zapisano, że wszystkie składniki majątku Gminy winny być inwentaryzowane raz do roku, przy czym środki pieniężne, papiery wartościowe i zapasy materiałowe znajdujące się magazynach na ostatni dzień roku obrotowego. Konkretne terminy przeprowadzania inwentaryzacji określał każdorazowo Wójt Gminy w odrębnym zarządzeniu.

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

W toku postępowania kontrolnego ustalono, że w jednostce corocznie przeprowadzano pełną inwentaryzację składników majątkowych. Kontrolą objęto inwentaryzację składników majątkowych dokonaną w 2012 roku. Wójt Gminy Bedlno zarządzeniem nr 118/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku powołał stałą komisję inwentaryzacyjną w dwuosobowym składzie z jej przewodniczącym Jackiem Gasikiem – Sekretarzem Gminy. Inwentaryzację w Urzędzie Gminy Bedlno przeprowadzono na podstawie zarządzenia nr 143/2012 Wójta Gminy Bedlno z dnia 12 grudnia 2012 roku. Powyższym zarządzeniem Wójt Gminy wyznaczył zespołom spisowym termin rozpoczęcia i zakończenia czynności spisowych w dniu 31 grudnia 2012 roku a rozliczenie inwentaryzacji do dnia 15 stycznia 2013 roku. Wymienionym zarządzeniem Wójt Gminy na wniosek przewodniczącego stałej komisji inwentaryzacyjnej powołał jeden trzyosobowy oraz sześć dwuosobowych zespołów spisowych. W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono sposób przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji składników majątkowych i stwierdzono, co następuje: - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek złożyły w dniu spisu z natury oświadczenie, że: 1) wszystkie dowodowy przychodowe i rozchodowe zostały ujęte w ewidencji ilościowej, 2) przygotowano pole spisowe zgodnie z obowiązującą instrukcją inwentaryzacyjną, 3) udostępniono wszystkie składniki majątkowe, za które ponosi pełną odpowiedzialność materialną, 4) nie zgłasza zastrzeżeń do zabezpieczenia powierzonego mienia oraz składu zespołu spisowego, - spisu dokonano w dniu 31 grudnia 2012 roku, na arkuszach spisowych traktowanych jako druki ścisłego zarachowania, które przed wydaniem zostały ponumerowane oraz zaewidencjonowane w książce druków ścisłego zarachowania, - zespoły spisowe dokonały spisu z natury w ustalonym składzie osobowym i w wyznaczonym terminie, - arkusze spisowe zawierały niezbędne podsumowania, korekty błędnych zapisów na arkuszach dokonywano zgodnie z zasadami przewidzianymi w przepisach art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, za wyjątkiem korekt dokonanych na arkuszach: nr 59/2012, 137/2012,

______124 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- na arkuszach spisowych znajdywały się podpisy członków zespołów spisowych, osoby materialnie odpowiedzialnej, osoby dokonującej wyceny składników majątkowych i osoby sprawdzającej, - w trakcie trwania spisu z natury członkowie stałej komisji inwentaryzacyjnej dokonywali kontroli spisu z natury, o czym świadczą podpisy złożone na arkuszach spisowych przy objętych kontrolą składnikach majątkowych, - inwentaryzacji środków trwałych trudnodostępnych (drogi, sieci wodociągowe) oraz gruntów dokonano w drodze weryfikacji dokumentów źródłowych z danymi ewidencji księgowej, zgodnie z art. 26 ust 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, - sporządzono protokół przeprowadzonej kontroli kasy i druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy Bedlno w dniu 31 grudnia 2012 roku, gdzie stan gotówki w kasie wynosił „0”, - stan środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych zinwentaryzowano drogą pisemnego uzgodnienia sald na dzień 31 grudnia 2012 roku, - sporządzono protokół uzgodnienia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2012 roku, który został zatwierdzony w dniu 10 stycznia 2013 roku przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy, - w toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że nie sporządzono zestawienia różnic inwentaryzacyjnych ustalającego łączną sumę różnic z podziałem wg poszczególnych kont syntetycznych oraz osób materialnie odpowiedzialnych, co naruszało § 12 ust. 2 instrukcji dotyczącej zasad przeprowadzania oraz sposobu rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy w Bedlnie i jednostkach organizacyjnych Gminy Bedlno. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy, stanowi ącego zał ącznik nr 73 protokołu kontroli wynika, że inwentaryzacja wykazała niedobór na kwotę 163,16 zł i nadwyżkę na kwotę 3.000,00 zł. W powyższym wyjaśnieniu wskazano osoby materialnie odpowiedzialne za wynikłe różnice inwentaryzacyjne oraz sposób rozliczenia inwentaryzacji.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń 2011 ROK - I PÓŁROCZE 2013 ROKU Na podstawie uchwał Rady Gminy Bedlno w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2011, 2012 i 2013 rok, odpowiednio: nr IV/25/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku ze zmianami, nr IX/79/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku ze zmianami, nr XVI/131/2012 z dnia 28 grudnia 2012 roku oraz sprawozdań Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku, kontrolujący ustalili, że w analizowanym okresie Gmina Bedlno nie poniosła wydatków związanych z realizacją zadań na podstawie porozumień z jednostkami samorządu terytorialnego i organami administracji rządowej. Powyższe potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy stanowiące zał ącznik nr 74 protokołu kontroli.

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2011 - I PÓŁROCZE 2013 W analizowanych latach 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku Gmina Bedlno nie udzielała pomocy finansowej innym jednostkom samorządu terytorialnego, co kontrolujący ustalili na podstawie ww. uchwał budżetowych na lata 2011, 2012 i 2013 oraz sprawozdań Rb-

______125 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

28S z wykonania budżetu za 2011, 2012 i I półrocze 2013 roku. Powyższe potwierdza oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno stanowi ące zał ącznik nr 74 protokołu kontroli. Uchwałą nr XVIII/160/2013 z dnia 20 maja 2013 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej powiatowi kutnowskiemu, Rada Gminy Bedlno wyraziła wolę udzielenia pomocy finansowej w formie dotacji celowej w wysokości 909.000,00 zł na inwestycje drogowe polegające na remontach nawierzchni dróg powiatowych: nr 2105 E (odcinek Ernestynów-Potok, odcinek Załusin i Potok-Czarnów), nr 2104 E (odcinek Bedlno – Annetów - Wolska Kolonia odcinek Pniewo - Plecka Dąbrowa), nr 2107 E (Stradzew - Gosławice odcinek Żeronice-Gosławice), których łączna szacunkowa wartość wynosiła 1.159.000,00 zł. Określono, że szczegółowe warunki udzielenia pomocy finansowej, jej przeznaczenie oraz zasady rozliczenia określi umowa zawarta między powiatem kutnowskim a Gminą Bedlno. Uchwałą nr XIX/165/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 18 czerwca 2013 roku w sprawie dokonywania zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów, dochodów i wydatków budżetowych w 2013 roku oraz zmiany uchwały nr XVI/131//2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2013 rok zwiększono plan wydatków budżetu o kwotę 909.000,00 zł w dziale 600 – Transport i Łączność, rozdział 60014 - Drogi publiczne powiatowe w zakresie wydatków inwestycyjnych (dotacja). Uchwałą nr XXI/176/ Rady Gminy Bedlno, dokonano zmian w budżecie gminy, między innymi, w zakresie wydatków, zmniejszając planowane wydatki budżetu w dziale 600 – Transport i Łączność, rozdział 60014 przeznaczone na wydatki inwestycyjne w formie dotacji celowej dla powiatu kutnowskiego na realizację zadań inwestycyjnych o kwotę 194.357,00 zł, a zmiana ta wynikała z oszczędności uzyskanych w wyniku przetargu. Umową zawartą w dniu 19 czerwca 2013 roku między Gminą Bedlno reprezentowaną przez Wójta Krzysztofa Kołacha przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy a Zarządem powiatu kutnowskiego reprezentowanym przez Starostę Kutnowskiego i Członka Zarządu, Gmina Bedlno zobowiązała się do udzielenia pomocy finansowej na remont dróg powiatowych nr 2104 E, nr 2105 E i 2107 E na odcinkach wyszczególnionych umową, określonych zgodnie z treścią uchwały nr XVIII/160/2013 Rady Gminy Bedlno z dnia 20 maja 2013 roku. Szczegółowy zakres prac określono załącznikiem nr 1 do przedmiotowej umowy, jako wykonawcę remontu wskazano Starostwo Powiatowe w Kutnie, termin wykonania remontu zgodny z umową zawartą z wykonawcą. Szacunkową wartość przedsięwzięcia ustalono na 1.159.000,00 zł, a wysokość pomocy finansowej zadeklarowano do 78,43% wartości wykonanej inwestycji, do kwoty 909.000,00 zł z terminem jej przekazania 14 dni od daty otrzymania kopii faktur(y) potwierdzonej za zgodność z oryginałem, zaakceptowanej pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym ze strony powiatu kutnowskiego, na wskazany rachunek bankowy. Gmina Bedlno zastrzegła, że nie ponosi odpowiedzialności za nieterminową realizację płatności faktur w stosunku do wykonawców. Określono zasady rozliczenia dotacji, zobowiązując powiat kutnowski do: - złożenia w terminie 7 dni kserokopii umów zawartych z wykonawcami, - po wykonaniu zadania, przedłożenia dotującemu uwierzytelnionych kopii protokołów końcowego odbioru robót budowlanych, przedstawienia, sprawdzonych pod względem merytorycznym, formalno - rachunkowym przez Starostwo Powiatowe, faktur wystawionych przez wykonawcę robót. Umowę zawarto na czas realizacji zadania, nie dłużej niż do 10 listopada 2013 roku, a dla wprowadzenia w niej zmian zastrzeżono formę pisemną. Załącznikiem do umowy określono zakres prac polegających na mechanicznym wyrównaniu nawierzchni bitumicznych ze wskazaniem odcinków poszczególnych dróg powiatowych objętych umową ze starostwem, ustalając powierzchnię na 30.720,00 m 2.

______126 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Aneksem do umowy z dnia 1 października 2013 roku, zawartym między Gminą Bedlno a powiatem kutnowskim, reprezentowanymi przez, odpowiednio: Wójta Gminy, Starostę Kutnowskiego oraz Członka Zarządu, z kontrasygnatą Skarbnika Gminy Bedlno, dokonano zmian § 2.2 umowy, określając wysokość pomocy finansowej na kwotę 714.606,00 zł i jej procentowy udział w wartości inwestycji na 80,11%. Załącznikiem do aneksu ustalono przedmiar robót objętych umową określając powierzchnię przebudowywanych dróg powiatowych i poszczególne ich odcinki, łączną powierzchnię określając na 32.920,00 m 2. W dniu 7 listopada 2013 roku, Starostwo Powiatowe w Kutnie przekazało, przy piśmie znak DR-0633.51.2013 z dnia 28 października 2013 roku potwierdzone za zgodność z oryginałem egzemplarze umów na wykonanie robót. Termin przekazania (w dniu 7 listopada 2013 roku) dotującemu kserokopii zawartej w dniu 29 sierpnia 2013 roku w wyniku przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego postępowania określonego ustawą z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, umowy z wykonawcą robót budowlanych STRABAG Sp. z o.o., ul. Parzniewska 10, 05-800 Pruszków oraz umowy zawartej przez powiat kutnowski ze STRABAG Sp. z o.o. w dniu 14 października 2013 roku, nie był zgodny z zapisami § 4 ust. 2 pkt 1 umowy z dnia 19 czerwca 2013 roku o udzieleniu przez Gminę Bedlno pomocy finansowej powiatowi kutnowskiemu. Załącznikami do ww. pisma DR-0633.51.2013 były: - potwierdzona za zgodność z oryginałem kserokopia faktury nr DR91300021 wystawionej przez STRABAG w dniu 21 października 2013 roku na kwotę 822.932,85 zł brutto za wykonanie remontów dróg powiatowych: nr 2105E (Ernestynów-Potok), nr 2104 E (Bedlno-Pniewo-Wolska Kolonia), nr 2107 E(Stradzew-Gosławice), której podstawą wystawienia był protokół nr 11.DR.2013. Powyższa faktura zawierała potwierdzenia dokonania jej weryfikacji pod względem merytorycznym, formalno- rachunkowym, informację dotyczącą klasyfikacji wydatków strukturalnych i zastosowanym trybie wyłonienia wykonawcy wynikającym z ustawy Prawo zamówień publicznych, - protokół nr 11.DR.2013 z dnia 21 października 2013 roku końcowego odbioru robót obejmujących remont dróg powiatowych: nr 2105 E (Ernestynów-Potok), nr 2104 E (Bedlno – Pniewo - Wolska Kolonia) i nr 2107 E (Stradzew - Gosławice), sporządzony przy udziale, między innymi, przedstawiciela Gminy Bedlno, którym potwierdzono zgodność wykonanych robót z dokumentacją kontraktową, dziennikiem budowy i rozliczeniem końcowym oraz ich pozytywną ocenę, - potwierdzona za zgodność z oryginałem kserokopia faktury nr DR91300025 z dnia 21 października 2013 roku wystawionej na kwotę 69.097,10 zł brutto na podstawie protokołu odbioru końcowego robót nr 15.DR.2013, dotyczącej remontu dróg powiatowych: Gmina Nowe Bedlno: nr 2104 E (Bedlno – Pniewo - Wolska Kolonia) i nr 2107 E (Stradzew - Gosławice), - protokół nr 15.DR.2013 odbioru końcowego robót dotyczący drogi nr 2104 E i nr 2107 E, sporządzony przy udziale przedstawiciela Gminy Bedlno, określający zgodność wykonanych robót z dokumentacją, dziennikiem budowy i rozliczeniem końcowym, potwierdzający pozytywną ocenę obiektu, - potwierdzona za zgodność z oryginałem kserokopia zawartej w wyniku przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego zgodnie z Prawem zamówień publicznych, umowy nr IPP.273.14.2013 z dnia 29 sierpnia 2013 roku o wykonanie robót budowlanych między powiatem kutnowskim reprezentowanym przez przedstawicieli Zarządu Powiatu oraz wykonawcy - STRABAG Sp. z o.o., w którym określono powierzchnię przebudowywanych dróg powiatowych znajdujących się na terenie Gminy Bedlno na 30.370,00 m 2, - potwierdzona za zgodność z oryginałem kserokopia umowy z dnia 14 października 2013 roku zawartej przez przedstawicieli Zarządu powiatu kutnowskiego i firmy

______127 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

STRABAG Sp. z o.o. o wykonanie robót budowlanych polegających na mechanicznym wyrównaniu nawierzchni bitumicznych dróg powiatowych nr 2105 E (Bedlno – Pniewo - Wolska Kolonia) oraz nr 2107 E (Stradzew – Gosławice), którą ustalono, że lokalizację robót określa załącznik nr 1 (którego nie przedłożono kontrolującym). Umowa określała wartość robót na kwotę 69.097,10 zł brutto wynikającą z kosztorysu ofertowego i oferty złożonej w wyniku negocjacji przeprowadzonych w trybie zamówienia z wolnej ręki. Jak wyjaśniła inspektor Jadwiga Pawlak, w postępowaniu o zamówienie publiczne określono przesłanki umożliwiające zastosowanie zamówienia z wolnej ręki. Kontrolujący wskazują, że zapisami umowy podstawowej (IPP.273.14.2013 z dnia 29 sierpnia 2013 roku zawartej między powiatem kutnowskim a STRABAG Sp z o.o.) nie określono przesłanek umożliwiających zwiększenie wartości i zakresu robót, możliwości udzielenia zamówień dodatkowych lub uzupełniających. Jak ustalili kontrolujący, pierwotna umowa o wykonanie robót budowlanych obejmowała wyrównanie nawierzchni bitumicznych na powierzchni 30.370,00 m2, zgodnej z treścią załącznika nr 1 do umowy z dnia 19 czerwca 2013 roku zawartej pomiędzy powiatem kutnowskim a Gminą Bedlno, który określał powierzchnię remontowanych dróg powiatowych zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno na 30.370,00 m 2, co zostało zmienione załącznikiem do aneksu do umowy z dnia 19 czerwca 2013 roku na 32.920,00 m 2. Powierzchnia dróg powiatowych objętych pomocą finansową Gminy Bedlno wynikająca z opisanych wyżej umów z wykonawcą była zgodna z łączną powierzchnią dróg powiatowych zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno objętych pomocą finansową. Jak wynika z ustnych wyjaśnień inspektor Jadwigi Pawlak, wobec oszczędności zaistniałych w wyniku postępowania przetargowego oraz wysokości środków zaplanowanych na pomoc finansową z przeznaczeniem na remont dróg powiatowych zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno, radni Gminy, po dyskusji i przeprowadzeniu wizji lokalnej, uznali że wobec takiej możliwości, należy rozszerzyć zakres objętych umową prac remontowych o odcinki (o najgorszym stanie technicznym), dróg nr 2104 E oraz nr 2107 E stanowiące przedłużenie już zleconych do remontu odcinków tych dróg. Mapka poglądowa z zaznaczeniem odcinków dróg powiatowych objętych umową o udzielenie pomocy finansowej, zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno remontowanych na podstawie umowy IPP.273.14.2013 oraz dodatkowych odcinków objętych umową nr IPP.273.21.2013 z dnia 14 października 2013 roku stanowi zał ącznik nr 75 protokołu kontroli. Łączna wartość wystawionych przez Wykonawcę STRABAG Sp. z o.o. faktur nr DR91300025 i DR91300021 za wykonanie remontów dróg powiatowych nr 2104 E, 2105 E i 2107 E zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno wyniosła 892.029,95 zł, co zgodnie z zapisami umowy o udzielenie pomocy finansowej z formie dotacji celowej, skutkowało zobowiązaniem do przekazania przez Gminę Bedlno powiatowi kutnowskiemu kwoty 714.605,19 zł (80,11% x 892.029,95 zł) w terminie 14 dni od daty otrzymania potwierdzonych faktur, tj. do dnia 28 listopada 2013 roku. Przekazanie środków finansowych w kwocie 714.605,19 zł nastąpiło na podstawie rozliczenia przygotowanego, zgodnie z przekazanymi kserokopiami faktur za wykonanie robót budowlanych, przez inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej Jadwigę Pawlak, która zweryfikowała wydatek pod względem merytorycznym. Powyższy dokument sprawdzony pod względem formalno rachunkowym, zweryfikowany przez Skarbnika Gminy i zatwierdzony do wypłaty przez Wójta Gminy, zaewidencjonowano na kontach jednostki Wn 224-2, Ma 130-2-1 z zaklasyfikowaniem wydatku w rozdziale 60014 § 6620 i rozliczenie Wn 810-1/124, Ma 224-2/124. Dokonanie przekazania środków dokumentuje przelew z dnia 20 listopada 2013 roku wyciąg bankowy 5615/1.

______128 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

XI. INNE USTALENIA

1. Prawidłowość realizacji zadania „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie”.

Uchwałą Rady Gminy Bedlno nr XVIII/156/2013 z dnia 20 maja 2013 roku w sprawie zmian w budżecie gminy w zakresie przychodów, dochodów i wydatków budżetowych w 2013 roku oraz zmiany uchwały nr XVI/131/2012 Rady Gminy Bedlno z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Bedlno na 2013 rok zwiększono o kwotę 999.000,00 zł wydatki w dziale 600 – Transport i Łączność rozdział 60016 – Drogi publiczne gminne z przeznaczeniem na wydatki inwestycyjne, obejmujące m.in. kwotę 28.000,00 zł przeznaczoną na wykonanie nawierzchni drogi w Janowie, w tym roboty budowlane – 27.550,00 zł i 450,00 zł – nadzór i dziennik budowy, ze wskazaniem długości (340 m) drogi o szerokości 3,00 m. Zamiar przystąpienia do wykonania robót budowlanych obejmujących „wykonanie nawierzchni drogi w m. Janów o dł.340 mb - roboty polegają na wykonaniu nawierzchni drogi z destruktu asfaltowego” na nieruchomości położonej w Janowie na działce o numerze ewidencyjnymi 143 z terminem rozpoczęcia 29 czerwca 2013 roku, Wójt Gminy Bedlno zgłosił do Starostwa Powiatowego w Kutnie w dniu 28 maja 2013 roku, a wpływ udokumentowano stosowną pieczęcią wpływu na kserokopii zgłoszenia. Kolejna kserokopia zawiera kserokopię adnotacji z dnia 27 czerwca o braku sprzeciwu. Z przedłożonej do kontroli dokumentacji wynika, że do przedmiotowego zgłoszenia załączono: - mapkę stanowiącą wydruk z wersji elektronicznej map z ewidencji gruntów Starostwa Powiatowego w Kutnie, zakupionej przez Gminę Bedlno ze Starostwa Powiatowego w Kutnie, Ośrodek Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej, ul. Królowej Jadwigi 7, 99-300 Kutno, z zaznaczeniem orientacyjnej lokalizacji odcinka drogi przeznaczonej do „wykonania”, - oświadczenie o posiadanym prawie do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w odniesieniu do działki oznaczonej w ewidencji gruntów i budynków jako działka nr 143 w obrębie Janów w jednostce ewidencyjnej Bedlno.

Ponadto w okazanej kontrolującym dokumentacji znajdował się: - wydruk z wypisu z rejestru gruntów potwierdzający, że Gmina Bedlno włada, na zasadach posiadania samoistnego, gruntem obejmującym działkę nr 143 o powierzchni 0,8625 ha oznaczoną w ewidencji gruntów jako droga, - kserokopia mapy do celów opiniodawczych sytuacyjno-wysokościowej, której zgodność z oryginałem przyjętym do państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego poświadczył z up. Starosty Powiatowy Ośrodek Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej Starostwa Powiatowego w Kutnie w dniu 9 lipca 2013 roku. Jak wyjaśniła inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej, wydruk w wypisu z rejestru gruntów wykonany został z podglądu rejestru udostępnionego przez Starostwo Powiatowe w Kutnie i stanowił egzemplarz roboczy, natomiast mapa stanowi kserokopię mapy złożonej do Starostwa Powiatowego jako uzupełnienie dokumentów do zgłoszenia, gdyż organ administracji budowlanej przyjmujący zgłoszenie, telefonicznie zażądał uzupełnienia złożonej dokumentacji o powyższą mapę, wobec czego po jej uzyskaniu z zasobu geodezyjnego, dokument ten został dostarczony do Starostwa Powiatowego. Fakt przekazania dokumentacji uzupełniającej do zgłoszenia nie został udokumentowany, a na kserokopii mapy do celów opiniodawczych okazanej kontrolującym nie zaznaczono lokalizacji odcinka „wykonywanej” drogi. Kontrolujący wskazują, że mapa do celów opiniodawczych nosi datę 9 lipca 2013 roku, tj. datę , w

______129 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

której kierownik robót złożył oświadczenie o zakończeniu robót drogowych, 3 dni po ich rozpoczęciu. Powyższego zgłoszenia dokonano na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane (tekst jednolity z 2010 roku Dz. U. nr 243, poz.1623 ze zm.) do właściwego organu administracji architektoniczno – budowlanej, który nie nałożył, na podstawie uprawnień wynikających z ust. 2 ww. artykułu, obowiązku uzupełnienia zgłoszenia, mimo nieprecyzyjnego określenia rodzaju, zakresu i sposobu wykonywania robót budowlanych. Użyte w zgłoszeniu określenie zakresu prac: „wykonanie nawierzchni drogi” nie znajduje odzwierciedlenia w zapisach art. 30 ust. 1 w związku z art. 29 ust. 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane, które określają katalog robót budowlanych podlegających zgłoszeniu. Powyższe przepisy w odniesieniu do robót budowlanych wykonywanych na drogach wymieniają remont istniejących obiektów budowlanych oraz przebudowę dróg, a pojęcia te precyzuje art. 3 Prawa budowlanego. Powyższy przepis definiując w pkt 7a pojęcie przebudowy wskazuje, że należy przez nią rozumieć wykonywanie robót budowlanych, w wyniku których następuje zmiana parametrów użytkowych lub technicznych istniejącego obiektu budowlanego, z wyjątkiem charakterystycznych parametrów, jak: kubatura, powierzchnia zabudowy, wysokość, długość, szerokość bądź liczba kondygnacji; w przypadku dróg są dopuszczalne zmiany charakterystycznych parametrów w zakresie niewymagającym zmiany granic pasa drogowego, natomiast pkt 8 przedmiotowego artykułu definiując pojęcie remontu określa, że należy przez nie rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym. Powyższe pojęcia analogicznie zdefiniowano w art. 4 pkt 18 i 19 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych (tekst jednolity z 2013 roku, Dz. U., poz. 260 ze zm.). W opisanym przypadku zarówno zapisy zgłoszenia jak również opis przedmiotu zamówienia określony specyfikacją istotnych warunków zamówienia i stanowiącymi załączniki do niej kosztorysem ofertowym i specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót, nie wskazują jednoznacznie zakresu i rodzaju zgłaszanych i zlecanych w wyniku przetargu robót budowlanych w odniesieniu do przepisów Prawa budowlanego. Załączony do zgłoszenia z dnia 28 maja 2013 roku szkic, ustalający orientacyjną lokalizację robót, wskazuje, że zamierzenie dotyczyło (zaznaczonej na mapie ewidencyjnej) części działki o numerze ewidencyjnym 143 od skrzyżowania z drogą gminną (działka o nr ewidencyjnym 135/3).

Kserokopia zgłoszenia z dnia 28 maja 2013 roku robót z zał ącznikami (mapa ewidencyjna z zaznaczeniem zakresu robót, o świadczenie o prawie dysponowania nieruchomo ści ą) oraz mapy do celów opiniodawczych z dnia 9 lipca 2013 roku stanowi „akta kontroli” strony 131 – 136.

W informacji o stanie mienia komunalnego Gminy Bedlno na dzień 31 grudnia 2012 roku sporządzonej na podstawie art.267 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, nie ujęto działki oznaczonej w ewidencji gruntów numerem 143, na której zlokalizowana jest droga, podczas gdy zgodnie z zapisem art. 267 ust.1 pkt 3 lit b powołanej wyżej ustawy, informacja o stanie mienia komunalnego zawiera, między innymi, dane dotyczące posiadania. Jak wynika z ustnych informacji udzielonych przez inspektor ds. gospodarki gruntami, w powyższej informacji nie ujęto działki o numerze ewidencyjnym 143, gdyż jest to nieruchomość o nieuregulowanym stanie prawnym. Wartość robót wykonanych na przedmiotowej działce, która służy jako dojazd do pól i zabudowań, została ujęta jako nakłady poczynione do dnia 31 grudnia 2012 roku na drodze w miejscowości Janów. W informacji o stanie mienia komunalnego wg. stanu na 31 grudnia 2012 roku pod poz.168 w części A Własność bez jakichkolwiek ustalonych praw rzeczowych, bez

______130 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

użytkowania wieczystego i użytkowania, dzierżawy, najmu ujęto wartość (w kwocie 66.546,08 zł) drogi w miejscowości Janów. Kontrolujący wskazują, że zgodnie z art. 267 ust.1 pkt 3 lit. b tiret drugie ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w przedmiotowej informacji ująć należy również dane dotyczące posiadania.

Kserokopia informacji o stanie mienia komunalnego Gminy Bedlno na dzie ń 31 grudnia 2012 roku stanowi „akta kontroli” strony 137 - 148.

Z powyższych ustaleń wynika, że działka gruntu, na której dokonywano naniesień nie stanowiła własności Gminy, znajdując się w jej samoistnym posiadaniu, a Gmina Bedlno do dnia kontroli nie podjęła czynności mających na celu uregulowanie stanu prawnego działki gruntu o numerze ewidencyjnym 143. Jak ustalili kontrolujący, Wójt Gminy Bedlno nie sporządził planu wykorzystania zasobu nieruchomości gminnych, czego obowiązek wynikał z art. 25 ust.1 i 2 w związku z art. 23 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami. Wobec niesporządzenia planu wykorzystania zasobu nieruchomości, którego elementem, zgodnie z brzmieniem art. 23 ust.1d pkt 3 lit a ww. ustawy, jest prognoza dotycząca nabywania nieruchomości do zasobu, kontrolujący nie mieli podstaw do ustalenia ewentualnego zamiaru i terminu uregulowania stanu prawnego nieruchomości wykorzystywanej jako droga, stanowiącej działkę o numerze ewidencyjnym 143, a pozostającej w samoistnym posiadaniu Gminy Bedlno. Również inspektor ds. gospodarki nieruchomościami nie potrafiła udzielić informacji dotyczącej zamiaru podjęcia czynności mających na celu uregulowanie stanu prawnego przedmiotowego gruntu. Jak ustnie wyjaśniła ww. pracownica, Gmina Bedlno nie podejmowała czynności mających na celu geodezyjne wytyczenie działki, która stanowi dojazd do nieruchomości oraz do pól w miejscowości Janów. Przedmiotowa droga nie posiada kategorii drogi gminnej, co wynika z uchwały Rady Gminy Bedlno nr XXXIV/287/2001 z dnia 9 października 2002 roku w sprawie przebiegu dróg gminnych ze zmianą dokonaną uchwałą nr XXXII/225/2006 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 września 2006 roku w sprawie zaliczenia dróg nr 2113E, 2115E, 2177E, 2116E, 2114E, 2102E, 2118E, 2157E, 2127E przebiegających przez teren Gminy Bedlno do kategorii dróg gminnych zmienionej uchwałą nr IV/29/2007 z dnia 26 marca 2007 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXXII/225/2006 Rady Gminy Bedlno z dnia 29 września 2006 roku. Zgodnie z art. 8 ust.1 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych, drogi (…) niezaliczone do żadnej z kategorii dróg publicznych i niezlokalizowane w pasie drogowym tych dróg są drogami wewnętrznymi, a ich budowa, przebudowa, remont, utrzymanie, ochrona i oznakowanie oraz zarządzanie nimi należy do zarządcy terenu, na którym jest zlokalizowana droga, a w przypadku jego braku - do właściciela tego terenu. Do zarządcy terenu, na którym jest zlokalizowana droga a w przypadku jego braku - do właściciela tego terenu, należy finansowanie ww. zadań. Tak więc, Gmina Bedlno jako samoistny posiadacz opisywanej nieruchomości, zobowiązana była do wykonywania obowiązków określonych powołanym wyżej przepisem prawa. Z ustnych informacji udzielonych przez inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej oraz inspektor ds. gospodarki gruntami wynika, że działka nr 143 stanowi dojazd do nieruchomości i dojazd do pól i przed wykonaniem w 2013 roku nawierzchni z destruktu asfaltowego stanowiła drogę gruntową na bieżąco utwardzaną szlaką, gruzem itp. materiałami przez jej użytkowników, a Gmina Bedlno dostarczała materiał do dokonywanych napraw. Na udostępnionej kontrolującym, sporządzonej na zlecenie Urzędu mapie poglądowej, na której zinwentaryzowano drogi gminne, naszkicowano przedmiotową drogę wewnętrzną wskazując orientacyjny jej przebieg. Z informacji udzielonych przez inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej wynika, że teren Gminy Bedlno nie jest objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, co uniemożliwia ustalenie, przyjętych przez Gminę, docelowych

______131 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rozwiązań w zakresie skomunikowania tego terenu. Rysunek studium kierunków i uwarunkowań zagospodarowania przestrzennego Gminy Bedlno wskazuje na planowane docelowe skomunikowanie opisywanych terenów poprzez grunty użytkowane obecnie do dojazdu do pól i gospodarstw rolnych (działka nr 143). Zadanie „ Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie ” zrealizowano na podstawie umowy nr 22/2013/GK zawartej w dniu 25 czerwca 2013 roku pomiędzy Gminą Bedlno reprezentowaną przez Wójta Gminy z kontrasygnatą Skarbnika Gminy a Firmą Handlowo-Usługową UNION MACH na podstawie postępowania przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego poniżej 5.000.000,00 euro, na podstawie art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. nr.113, poz.759 ze zm.). Przedmiotową umową zlecono „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie” o długości 340 m w terminie do 30 lipca 2013 roku, określając obowiązki Wykonawcy w zakresie wykonania przedmiotu umowy, w szczególności sporządzenia organizacji ruchu na czas budowy, odbiorów robót zanikających, zgłoszenia odbioru końcowego, przekazania przedmiotu umowy oraz dokumentów odbiorowych zgodnie z wymogami prawa oraz obowiązki zamawiającego dotyczące przekazania placu budowy, nadzoru inwestorskiego i odbioru robót. Zastrzeżono możliwość dokonywania zmian treści umowy zgodnie z uregulowaniami art.144 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Okres rękojmi i gwarancji ustalono na 36 miesięcy, określono zasady złożenia zabezpieczenia należytego wykonania umowy oraz jego zwrotu, a także zabezpieczenia usunięcia wad i usterek. Termin zapłaty wynagrodzenia ustalonego na kwotę 19.069,92 zł brutto (tj. zgodną z ofertą złożoną w postępowaniu przetargowym) określono na 21 dni od daty przekazania faktury, wystawionej na podstawie protokołu odbioru końcowego, ustalając podstawy i zasady naliczania kar umownych. Wskazano kierownika robót ze strony Wykonawcy zgodnie z ofertą złożoną w postępowaniu przetargowym oraz inspektora nadzoru z ramienia Zamawiającego. Jako integralną część umowy określono załączniki: nr 1- oferta cenowa, nr 2 – kosztorys ofertowy (stanowiący element oferty złożonej do przetargu przez FHU UNION MACH). Kosztorys ofertowy na „wykonanie nawierzchni drogi w Janowie długość 340 m, szer. 3,00 m, powierzchnia 1.020 m 2” sporządzony zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 2 do specyfikacji istotnych warunków zamówienia w postępowaniu przetargowym obejmował: profilowanie i zagęszczenie podłoża mechanicznie – 1.020 m2, wyrównanie mechaniczne podbudowy z destruktu asfaltowego z zagęszczeniem w ilości 200 kg/m 2.

Kserokopia umowy nr 22/2013/GK z dnia 25 czerwca 2013 roku, oferty wybranego Wykonawcy oraz kosztorysu ofertowego (sporz ądzonego zgodnie ze wzorem stanowi ącym zał ącznik nr 2 do specyfikacji istotnych warunków zamówienia) stanowi ą „akta kontroli” strony 149 - 156.

Roboty budowlane, których przebieg udokumentowano wewnętrznym dziennikiem budowy rozpoczęto w dniu 6 lipca 2013 roku (protokół przekazania placu budowy z dnia 28 czerwca 2013 roku) i zakończono w dniu 10 lipca 2013 roku, co stosownym wpisem w dzienniku budowy potwierdził inspektor nadzoru. Zakończenie prac Wykonawca zgłosił w dniu 10 lipca 2013 roku (pozycja z dziennika podawczego nr 1954/2013 z dnia 10 lipca 2012 roku), wobec czego Wójt Gminy wyznaczył na 16 lipca 2013 roku godz.10. 30 odbiór końcowy zadania. Wykonanie zgodnie z umową, poleceniem, warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie wykonywania robót o wartości 19.069,92 zł w zakresie profilowania i mechanicznego zagęszczenia podłoża, wyrównania mechanicznego podbudowy z destruktu asfaltowego z zagęszczeniem, stwierdziła protokołem odbioru z dnia 16 lipca 2013 roku komisja w składzie złożonym z trzech przedstawicieli Gminy Bedlno, inspektora nadzoru i Wykonawcy.

______132 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyższe stanowiło podstawę wystawienia faktury nr 31/2013, której wpływ do Urzędu Gminy potwierdzono w dniu 19 lipca 2013 roku, pozycja dziennika podawczego nr 1274/2013. Fakturę sprawdzoną pod względem merytorycznym przez Wójta Gminy, pod względem formalno-rachunkowym przez Skarbnika Gminy, która potwierdziła również zabezpieczenie w budżecie środków na realizację zadania, opisaną pod względem procedury wynikającej z ustawy Prawo zamówień publicznych, zatwierdzoną do wypłaty przez Sekretarza Gminy zaewidencjonowano Wn 080-1, Ma 201-1/982, z klasyfikacją dział 600 rozdział 60016 § 6050. Zapłaty dokonano przelewem w dniu 6 sierpnia 2013 roku, co potwierdza wyciąg bankowy nr 153 z dnia 6 sierpnia 2013 roku dowód księgowy 3714, a operację zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych: Wn 201-1, Ma 130-1 i Wn 810-2, Ma 800-3-1, oraz pozabilansowo Ma 975. W dniu 16 lipca 2013 roku inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej sporządziła zestawienie kosztów poniesionych na realizację zadania „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie”, które stanowiło podstawę sporządzenia dowodu OT przyjęcie środka trwałego nr 4/2013 z dnia 16 lipca 2013 roku, który to dokument zawierał wymagane drukiem informacje: nazwa i charakterystyka obiektu (zgodne z zestawieniem kosztów, nazwę Wykonawcy, datę i nr dowodu realizacji, wartość, symbol klasyfikacji środków trwałych i numer inwentarzowy, bez określenia stawki procentowej umorzenia. Przekazanie środka trwałego z inwestycji zaewidencjonowano Wn 011-1, Ma 080-1 w urządzeniach księgowych jednostki na wartość 19.450,08 zł, zgodną z zestawieniem poniesionych kosztów.

Kserokopia dowodu OT oraz rozliczenia zadania „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie” i protokołu odbioru robót stanowi ą „akta kontroli” strony 157 – 159.

Na podstawie przedłożonej kontrolującym mapy do celów opiniodawczych sytuacyjno- wysokościowej sporządzonej w skali 1:1000 wydanej w dniu 9 lipca 2013 roku z zasobu Powiatowego Ośrodka Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej Starostwa Powiatowego w Kutnie, ustalono że szerokość działki nr 143 wynosi około 4,5- 4,8 metra. W celu dokonania ustaleń dotyczących lokalizacji i zakresu prac zrealizowanych w ramach zadania „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie” , przeprowadzono wizję lokalną, szczegółowe ustalenia ujmując w notatce służbowej stanowi ącej zał ącznik nr 76 protokołu kontroli. W dacie przeprowadzenia wizji lokalnej, na gruncie nie stwierdzono znaków geodezyjnych umożliwiających zlokalizowanie w terenie granic geodezyjnych działki nr 143. Stwierdzono, że droga dojazdowa (wg orientacyjnego przebiegu granic działki wynikającego z mapy) włączona jest w drogę gminną łączącą miejscowości Bedlno - Parcel i Drzewoszki (nr 102005 E) pod kątem prostym, natomiast w terenie, włączenie to następuje od strony Bedlna pod kątem „ścinającym” narożnik przyległej działki rolnej. Wobec faktu, że skrzyżowanie to, po prawej stronie od strony miejscowości Bedlno jest niezabudowane, grunt w obrębie skrzyżowania wykorzystywany jest jako droga, łagodząc kąt włączenia drogi wewnętrznej w drogę gminną, co ułatwia wykonanie manewru skrętu w prawo od strony Bedlna (przy wjeździe na drogę wewnętrzną dojazdową). Ponieważ teren stanowi drogę gruntową, niemożliwe jest ustalenie czy utwardzenie gruntu w obrębie skrzyżowania (od strony działki rolnej nr 69) nastąpiło w wyniku działań mających na celu ułatwienie wykonywania manewru skrętu w prawo od strony Bedlna pojazdom wjeżdżającym z drogi gminnej na działkę stanowiącą drogę dojazdową bądź wyjazdu z niej na drogę gminną w lewo, poprzez wykonanie na trójkątnym „ścięciu” robót budowlanych czy też powstało ono w sposób naturalny, w wyniku ruchu pojazdów. W wyniku pomiarów w terenie (cztery pomiary) szerokości powierzchni wykorzystywanej pod drogę dojazdową oraz szerokości gruntu, na którym położono destrukt asfaltowy,

______133 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustalono że: szerokość gruntu wykorzystywanego jako „pas drogowy” wynosi około 4,5 m (w trzech punktach pomiarowych – zaznaczonych na szkicu załączonym do notatki z wizji lokalnej, jako 2, 3 i 4), natomiast w obrębie skrzyżowania z drogą gminną (punkt pomiarowy nr 1), szerokość tego pasa dochodzi do 6,00 m. Na przedmiotowym pasie gruntu znajduje się destrukt asfaltowy, częściowo zespolony, na szerokości 3,60 m (punkt pomiarowy nr 3 i 4), 3,70 m (punkt nr 2) i około 4,00 metrów w punkcie nr 1. Wobec faktu, że destrukt asfaltowy jest materiałem sypkim, z czasem ulegającym zespoleniu i utwardzeniu, w dacie przeprowadzania wizji niemożliwe było ustalenie czy w obrębie skrzyżowania destrukt został ułożony na szerokości większej niż wynikało z zakresu zlecenia czy materiał ten został rozprowadzony na tę szerokość w wyniku ruchu pojazdów. Z ustnych wyjaśnień Wójta Gminy Bedlno wynika, że przedmiotowy „wyjeżdżony” łuk istniał od lat, przed rozpoczęciem prac remontowych i przed nabyciem przez obecnego właściciela, działki rolnej sąsiadującej z działką nr 143. Jak wyjaśniły inspektor ds. gospodarki gruntami i inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej, przebieg granicy działki gminnej stanowiącej drogę dojazdową i działki stanowiącej użytek rolny - własność prywatna, był sporny i w wyniku działań właścicieli gruntu przylegającego do drogi, została wytyczona granica ich działki. Kontrolującym okazano zawiadomienie nr 1002-654/2013 z dnia 24 czerwca 2013 roku o czynnościach wyznaczenia punktów granicznych nieruchomości, na podstawie zlecenia właścicieli działki oznaczonej nr 69, ustalonych na dzień 5 lipca 2013 roku. Wyjaśnienie dotyczące wyznaczenia punktów granicznych nieruchomości nr 69 – granica z działką nr 143, złożył Wójt Gminy Bedlno i stanowi ono zał ącznik nr 77 protokołu kontroli. Jak ustnie wyjaśniła inspektor Jadwiga Pawlak, wobec sporu dotyczącego przebiegu granicy między działkami nr 69 i nr 143, roboty budowlane polegające na położeniu destruktu zostały wstrzymane do czasu dokonania wytyczenia na gruncie granicy działki nr 69. Powyższe potwierdzają zapisy dziennika budowy, z których wynika, że roboty budowlane rozpoczęto w dniu 6 lipca 2013 roku, podczas gdy plac budowy przekazano w dniu 28 czerwca 2013 roku. Kontrolującym okazano znajdującą się w Urzędzie Gminy dokumentację w zakresie sporu co do przebiegu granicy między stanowiącą drogę wewnętrzną działką n numerze ewidencyjnym 143 oraz działką o numerze ewidencyjnym 69: - pismo właścicieli działki o numerze ewidencyjnym 69 L.dz. 1935/2013 złożone z dniu 8 lipca 2013 roku, - pismo właścicieli działki o nr 69 z dnia 9 lipca 2013 roku, L.dz.1948/2013 z załączoną kserokopią uiszczenia opłaty w Starostwie Powiatowym, kserokopią mapy wydanej za numerem 3749/2013 (operat 149/3/2167/62 ) przez Powiatowy Ośrodek Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej w Kutnie, mapy wydanej przez PODGiK w Kutnie w 2013 roku (nieczytelny numer), - pismo właścicieli działki o nr 69 z dnia 24 lipca 2013 roku (wpływ do UG w dniu 25 lipca 2013 roku L.dz.2105/2013) do Rady i Wójta Gminy Bedlno z załączoną kserokopią wezwania z dnia 6 lipca 2013 roku (wpływ do UG w dniu 8 lipca 2013 roku L.dz.1935/2013), - pismo właścicieli działki o nr 69 z dnia 24 lipca 2013 roku (wpływ do UG w dniu 25 lipca 2013 roku L.dz.2106/2013) z załączoną kopią wniosku o rozgraniczenie nieruchomości przekazanego przez UG w Bedlnie, pisma z dnia 9 lipca 2013 roku (wpływ L.dz.1948/2013) z kserokopiami ww. map, - pismo (bez oznaczenia wynikającego z instrukcji kancelaryjnej) z dnia 16 lipca 2013 roku podpisane z upoważnienia Wójta przez Sekretarza Gminy (w odpowiedzi na pismo z dnia 9 lipca 2013 roku) z załączonym wnioskiem o wszczęcie postępowania rozgraniczeniowego. Inspektor ds. gospodarki gruntami i inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej w trakcie ustnych wyjaśnień wskazały, że przyczyną wątpliwości co do przebiegu granicy

______134 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

działki nr 69 i nr 143 mogły być zmiany wynikające z przeprowadzenia w okresie 2007 – 2010 przez Starostę Kutnowskiego modernizacji ewidencji gruntów w odniesieniu do nieruchomości położonych w obrębach: Bedlno-Żbiwiec, Ernestynów, Franciszków, Janów, Pniewo i Zleszyn, Gmina Bedlno. Kontrolującym okazano ogłoszenie z dnia 2 sierpnia 2007 roku Starosty Kutnowskiego w sprawie przystąpienia do prac geodezyjnych związanych z modernizacją gruntów w ww. obrębach geodezyjnych oraz informację z dnia 1 marca 2010 roku Starosty Kutnowskiego o terminie zgłaszania zarzutów do operatu ewidencji gruntów i budynków dla obrębów: Bedlno-Żbiwiec, Ernestynów, Franciszków, Janów, Pniewo i Zleszyn, w jednostce ewidencyjnej Bedlno. Kontrolujący wskazują, iż nie wytyczono geodezyjnie granic działki nr 143 stanowiącej drogę wewnętrzną (dojazdowa do pól i gospodarstw rolnych), co w sytuacji spornego przebiegu granicy między działką nr 69 i 143 byłoby wskazane i usunęłoby wątpliwości co do ewentualnego naruszenia posiadania. Ponadto zauważyć należy, że zakres prac objętych umową na „Wykonanie nawierzchni drogi w Janowie” nie był jednoznacznie określony zapisami specyfikacji istotnych warunków zamówienia i umowy (brak wskazania szczegółowej lokalizacji robót), ogólnie określając zleconą do utwardzenia powierzchnię na 1.020 m 2. Ponadto stwierdzono, że zakres robót ustalony specyfikacją istotnych warunków zamówienia przewidywał ułożenie destruktu na szerokości 3,00 m, natomiast w wyniku wizji lokalnej stwierdzono, że destrukt znajduje się na szerokości od 3,60 do prawie 4,00 metrów. Powyższe, wobec niezmienionej ceny realizacji robót, wskazywać może na ułożenie destruktu w mniejszej, niż wymagana specyfikacją i kosztorysem, ilości tego materiału (wymagane 200 kilogramów na 1 m 2) zagęszczonej na metrze kwadratowym powierzchni. Jak ustnie wyjaśnił Wójt Gminy Bedlno, ilość dostarczanego destruktu była na bieżąco kontrolowana i nie było możliwości zaniżenia tej wielkości, a inwestor dokonał pomiarów kontrolnych warstwy wbudowanego destruktu. Z wyjaśnienia Wójta wynika, że destrukt pierwotnie ułożono na wymaganej szerokości 3,00 m, a stwierdzone pomiarami poszerzenie tej nawierzchni może być wynikiem przemieszczenia destruktu w wyniku nacisku pojazdów korzystających z drogi.

2. Wyliczenie osiągniętej wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli. Na terenie Gminy Bedlno na dzień 31 grudnia 2012 roku funkcjonowały następujące placówki oświatowe: Gimnazjum w Bedlnie, Szkoła Podstawowa w Szewcach Nadolnych, Szkoła Podstawowa w Pniewie, Szkoła Podstawowa w Pleckiej Dąbrowie, Szkoła Podstawowa w Żeronicach, których obsługę finansową prowadził Gminny Zespół Oświaty w Bedlnie. Jednorazowy dodatek uzupełniający został obliczony komputerowo. W celu sprawdzenia poniesionych w 2012 roku wydatków na wynagrodzenia nauczycieli, w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.) oraz średniorocznej struktury zatrudnienia, kontrolą objęto stopień awansu zawodowego – nauczycieli kontraktowych. Kontroli dokonano na podstawie: − kart wynagrodzeń dla poszczególnych pracowników w danej grupie stopnia awansu zawodowego za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2012 roku, − list wypłat wynagrodzeń nauczycieli za ww. okres, − umów o pracę oraz wymiarów uposażenia.

Składniki wynagrodzenia nauczycieli uwzględniane do wysokości średnich wynagrodzeń - art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela. W celu ustalenia wysokości średnich wynagrodzeń osiąganych przez nauczycieli zatrudnionych w placówkach oświatowych Gminy Bedlno z podziałem na poszczególne

______135 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

grupy awansu zawodowego w 2012 roku, kontrolowana jednostka uwzględniła w wyliczeniach składniki wynagrodzeń wynikające z art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, a mianowicie: - wynagrodzenie zasadnicze, - wynagrodzenie za czas choroby, - dodatek za wysługę lat, - dodatek motywacyjny, - dodatek funkcyjny, - wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, - nagroda, - dodatkowe wynagrodzenie roczne, - ekwiwalent za urlop. Analiza dokumentacji źródłowej, tj. kart wynagrodzeń, angaży oraz zestawienia różnic w faktycznie poniesionych wydatkach, a poziomem wydatków, jakie powinien ponieść organ prowadzący z uwzględnieniem poszczególnych grup zawodowych nauczycieli za 2012 rok wykazała, że kontrolowana jednostka dla nauczycieli kontraktowych wydatkowała środki na wynagrodzenia w kwocie 246.420,74 zł. W toku kontroli stwierdzono, że do podstawy wymiaru wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy nauczycieli kontraktowych uwzględniony został jednorazowy dodatek uzupełniający w wysokości 1/12 kwoty wypłaconej za poprzedni rok kalendarzowy, zgodnie z § 1 ust. 1 pkt 8 i § 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z 26 stycznia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad ustalania wynagrodzenia oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy nauczycieli (Dz. U. nr 71, poz. 737 ze zm.).

Ustalanie średniorocznej liczby etatów Średnioroczną strukturę zatrudnienia nauczycieli na obszarze Gminy Bedlno ustalono, jako średnią wyliczoną na podstawie danych obejmujących okres 2012 roku w zakresie liczby nauczycieli w przeliczeniu na pełne etaty ogółem i na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. W toku kontroli stwierdzono, że etaty, uwzględnione w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, zostały wyliczone na podstawie dokumentacji źródłowej (angaże, umowy o pracę) i wynosiły dla nauczycieli kontraktowych: − za okres od 1 stycznia do 31 sierpnia 2012 roku – 6,44 etatu, − za okres od 1 września do 31 grudnia 2011 roku – 8,19 etatu W próbie objętej kontrolą odnotowano dwie zmiany związane z awansem zawodowym nauczycieli. Zmiany dotyczyły przejścia z grupy nauczycieli stażystów do grupy awansu nauczycieli kontraktowych (nr ewidencyjne: 186 i 267). W przypadku uzyskania przez ww. awansu w trakcie danego roku kalendarzowego przy obliczeniu średniorocznej liczby etatów, nauczyciele ci zaliczeni zostali do wyższej grupy awansu zawodowego od 1 września 2012 roku tj. zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.). Kontrolujący stwierdzili, że przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia, w przypadku jednego nauczyciela (nr ewidencyjny 299) wykazano w miesiącu wrześniu 2013 roku 0,16 zamiast 0,17 etatu oraz osobistą stawkę wynagrodzenia zasadniczego w kwocie 362,60 zł zamiast 388,50 zł.

Ustalenie kwoty różnicy W celu ustalenia osiągniętej wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela, Gminny Zespół Oświaty w Bedlnie dokonał analizy poniesionych w danym roku wydatków na wynagrodzenia oraz średniorocznej struktury

______136 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zatrudnienia nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Przedmiotowej analizy dokonano z zachowaniem terminu określonego w art. 30a ust. 1 ww. ustawy. Analiza danych zawartych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego wykazała, że Gmina Bedlno zobowiązana była do wypłacenia jednorazowego dodatku w wysokości 2.122,21 zł niżej wymienionej grupie nauczycieli (kontraktowych). W wyniku kontroli stwierdzono, że kwota różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela dla nauczycieli kontraktowych została ustalona w wysokości zaniżonej o 0,33 zł. W wyniku różnicy w kwotach osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela (nr ewidencyjny 299) stwierdzonej w ustalonej przez jednostkę średniorocznej strukturze zatrudnienia, kwota różnicy powinna wynosić 2.122,54 zł. Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Bedlno zostało sporządzone w dniu 15 stycznia 2013 roku i wysłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pocztą w dniu 28 stycznia 2013 roku, związkom zawodowym zrzeszającym nauczycieli w dniu 26 stycznia 2012 roku, organowi stanowiącemu oraz dyrektorom szkół prowadzonych przez jednostkę w dniu 18 stycznia 2013 roku, tj. z dotrzymaniem terminów określonych przepisami art. 30a ust. 4 i 5 ustawy Karta Nauczyciela. Sprawozdanie do RIO w Łodzi drogą elektroniczną wysłano w dniu 29 stycznia 2013 roku.

Kserokopia sprawozdania z wysoko ści średnich wynagrodze ń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gmin ę Bedlno za 2012 rok stanowi „akta kontroli” strona 160.

Podział jednorazowego dodatku uzupełniającego Jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli kontraktowych wynika z podziału wyliczonej różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w danym roku a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli. W toku kontroli dokumentacji źródłowej (angaży, kart wynagrodzeń pracowników) stwierdzono, że kwoty osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli kontraktowych wybranych do kontroli ustalono proporcjonalnie do okresu ich zatrudnienia. Jednorazowy dodatek uzupełniający dla ww. nauczycieli, został wyliczony według wzoru określonego w pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz. 35). Do wyliczenia jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli kontraktowych kontrolujący nie wnieśli uwag, oprócz przypadku nauczyciela kontraktowego, który powinien mieć wypłacony dodatek uzupełniający w kwocie 17,64 zł (dodatek wypłacono w kwocie 17,35 zł).

Tabela przedstawiaj ąca wyliczenie struktury etatów, wydatków na wynagrodzenia oraz jednorazowy dodatek uzupełniaj ący nauczycieli kontraktowych za 2012 rok, poniesionych przez organ prowadz ący stanowi zał ącznik nr 78 protokołu kontroli.

Ustalone jednorazowe dodatki uzupełniające za 2012 rok zostały podzielone pomiędzy nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w 2012 roku, z

______137 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uwzględnieniem poszczególnych stopni awansu zawodowego nauczycieli, proporcjonalnie do ich osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego, tym samym zapewniając osiągnięcie średnich wynagrodzeń i wypłacone w dniu 28 stycznia 2013 roku, z zachowaniem obowiązującego terminu określonego w art. 30a ust.3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 143 ponumerowane i zaparafowane strony. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli OR. 1714 pod pozycją 2/2013. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Krzysztof Kołach – Wójt Gminy Bedlno, 2. Aneta Ci ęż arek – Skarbnik Gminy, 3. Katarzyna Golis- kierownik Referatu Organizacyjno-Administracyjnego, 4. Teresa Wasiak – z-ca Skarbnika Gminy, 5. Lidia Szyma ńska – kierownik Gminnego O środka Pomocy Społecznej, 6. Teresa Kubica – kierownik Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół 7. Wanda Pejas – inspektor ds. kadr, 8. Magdalena Kacperska – inspektor ds. organizacyjnych i obsługi rady, 9. Wanda Kozłowska – inspektor ds. ksi ęgowo ści bud żetowej, 10. Marzanna Walczak – inspektor ds. ksi ęgowo ści bud żetowej, 11. Barbara Baran – inspektor ds. działalno ści gospodarczej i kasy, 12. Alina Kowalczyk – inspektor ds. wymiaru zobowi ąza ń pieni ęż nych, 13. Łucja Myszkowska – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej, 14. Anna Florczak – inspektor ds. windykacji nale żno ści, 15. Magdalena Wolszczak – inspektor ds. gospodarki gruntami, 16. Jadwiga Pawlak – inspektor ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej, 17. Wiesław Głuszcz – informatyk,

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urz ędu Gminy w Bedlnie przeprowadzonej w dniu 6 grudnia 2014 r. 2. Szczegółowe wyliczenie maksymalnego dopuszczalnego wska źnika zadłu żenia okre ślonego art. 243 ustawy 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2011, 2012 i 2013. 3. Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy Bedlno wraz z informacj ą o prawno-organizacyjnych formach ich działalno ści 4. Wykaz pełnomocnictw i upowa żnie ń udzielonych przez kierownikom gminnych jednostek organizacyjnych przez Wójta Gminy Bedlno. 5. Oświadczenie Skarbnika Gminy o zapoznawaniu pracowników Referatu Finansowego z obowi ązuj ącymi w jednostce procedurami w zakresie kontroli wewn ętrznej. 6. Wyja śnienie dotycz ące braku w dokumentacji Urz ędu akt osobowych kasjera zło żone przez Wójta Gminy Bedlno. 7. Wykaz szkole ń, w których uczestniczyli w latach 2011- I półrocze 2013 pracownicy Referatu Finansowego. 8. Zestawienie wytypowanych do kontroli dokumentów przyj ętych i zaewidencjonowanych w Urz ędzie Gminy Bedlno w grudniu 2011 roku, styczniu 2012 roku oraz grudniu 2012 roku i styczniu 2013 roku. 9. Test z zakresu funkcjonowania procedur kontroli wewn ętrznej. 10. Oświadczenie Skarbnika Gminy Bedlno dotycz ące nie zaci ągania w badanym okresie kredytów, po życzek i nie emitowaniu papierów warto ściowych, nie posiadania zobowi ąza ń z tytułu gwarancji i por ęcze ń, nie posiadania akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego, nie dokonywania spłat z tytułu rat i odsetek od kredytów i po życzek, nie udzielania po życzek innym podmiotom. 11. Test dotycz ący szczegółowych ustale ń dokonanych w trakcie analizy dokumentów oraz ich ewidencji w ksi ęgach rachunkowych. 12. Wyliczenie skutków obni żenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych na wybranej próbie dokonane przez inspektorów.

______138 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

13. Wyliczenie skutków obni żenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomo ści od osób prawnych na wybranej próbie dokonane przez inspektorów. 14. Wyliczenia skutków finansowych dotycz ących obni żenia górnych stawek w podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych za lata 2011 – 2012 i I półrocze 2013 roku obj ętych prób ą kontroln ą przez inspektorów RIO. 15. Testy dotycz ące skutków udzielonych ulg oraz obni żenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych. 16. Testy dotycz ące sprawozdawczo ści bud żetowej w podatkach: od nieruchomo ści i od środków transportowych. 17. Zestawienie faktur tworz ących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzie ń 31 grudnia 2011 roku oraz 31 grudnia 2012 roku. 18. Specyfikacja wymienionej próby, tj. faktur poddanych kontroli (poza fakturami tworz ącymi salda konta 201 na koniec 2011 i 2012 roku oraz faktur wykazanych w rozdziale VIII pkt 4 – „Wydatki inwestycyjne”). 19. Test dotycz ący kontroli w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowo ści regulowania zobowi ąza ń. 20. Zestawienie zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz Urz ędu Skarbowego wraz z ich wpłatami za wybrane miesi ące 2012 roku. 21. Zestawienie zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz ZUS wraz z ich wpłatami za wybrane miesi ące 2012 roku. 22. Zestawienia zadeklarowanych składek podlegaj ących wpłacie na rzecz PFRON wraz z ich wpłatami za wybrane do kontroli miesi ące 2012 roku i I półrocza 2013 roku. 23. Pisemna informacja Skarbnika Gminy, dotycz ąca podlegaj ących ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240. 24. Zestawienia udzielonych zaliczek w 2012 roku i I półroczu 2013 roku. 25. Dane w zakresie okre ślonych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi planowanych kwot dochodów bie żą cych oraz dochodów ze sprzeda ży maj ątku, wydatków bie żą cych oraz przychodów na lata 2012-2015. 26. Analiza dochodów ogółem Gminy Bedlno planowanych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi. 27. Analiza wydatków ogółem Gminy Bedlno planowanych na lata 2012-2015 Wieloletnimi Prognozami Finansowymi. 28. Wyniki przeprowadzonej przez kontroluj ących analizy w zakresie dochodów bie żą cych planowanych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi. 29. Zestawienie wyników analizy wysoko ści wydatków bie żą cych planowanych Wieloletnimi Prognozami Finansowymi przyj ętymi uchwałami Rady Gminy Bedlno. 30. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Bedlno w sprawie planowanych wieloletnimi prognozami finansowymi wielko ści w zakresie dochodów i wydatków. 31. Testy dotycz ące przestrzegania zasad rachunkowo ści podatkowej. 32. Tabele zawieraj ące wysoko ść zainkasowanych kwot ł ącznego zobowi ązania pieni ęż nego oraz naliczone i wypłacone inkasentom wynagrodzenia w wybranych sołectwach. 33. Tabele z wyszczególnieniem obowi ązuj ących na terenie Gminy Bedlno stawek podatku od nieruchomo ści przyj ętych uchwałami Rady Gminy Bedlno oraz stawek ustawowych w latach 2011 – 2012 i w I półroczu 2013 roku. 34. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników przedstawiaj ąca wyniki analizy pod wzgl ędem terminowo ści zło żenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowo ści zadeklarowanego podatku jak równie ż zło żenia korekt deklaracji. 35. Tabela przedstawiaj ąca terminowo ść wpłat rat podatku od nieruchomo ści (osoby prawne) w badanej próbie. 36. Porównanie tre ści zło żonych przez podatników podatku od nieruchomo ści (osoby prawne) obj ętych prób ą kontroli deklaracji w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku. 37. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod wzgl ędem terminowo ści zło żenia informacji podatkowej i jej korekt lub wydania decyzji wymiarowej oraz prawidłowo ści pod wzgl ędem wysoko ści podatku od nieruchomo ści (osoby fizyczne). 38. Wymiar podatku oraz terminowo ść wpłat nale żno ści podatkowych w podatku od nieruchomo ści (osoby fizyczne) dla podatników wybranej próby. 39. Testy dotycz ące wymiaru i poboru podatku od nieruchomo ści. 40. Tabele obrazuj ące terminowo ść składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby fizyczne, zgodno ść zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Rad ę Gminy Bedlno oraz terminowo ść wpłat rat podatku sprawdzonych na przykładzie wybranej próby podatników w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku. 41. Tabele obrazuj ące terminowo ść składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby prawne na okre ślonym formularzu z naliczonym podatkiem, zgodno ść zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Rad ę Gminy Bedlno oraz terminowo ść wpłat rat podatku w wybranej próbie podatników w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku.

______139 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

42. Testy dotycz ące wymiaru i poboru podatku od środków transportowych. 43. Testy dotycz ące umorzenia zaległo ści podatkowych w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych. 44. Szczegółowe dane dotycz ące windykacji I i II raty za 2011 i 2012 rok oraz II raty za 2013 rok w odniesieniu do podatników (podatek od nieruchomo ści – osoby fizyczne) obj ętych prób ą kontroli. 45. Szczegółow ą windykacj ę w odniesieniu do dłu żników w podatku od nieruchomo ści (osoby fizyczne) o najwy ższych zaległo ściach. 46. Szczegółowe dane dotycz ące windykacji I i II raty za 2011 i 2012 rok oraz II raty za 2013 rok podatników (podatek od nieruchomo ści – osoby prawne) obj ętych prób ą kontroli. 47. Szczegółowa windykacja zaległo ści w odniesieniu dłu żników posiadaj ących najwy ższe zaległo ści w podatku rolnym od osób fizycznych. 48. Szczegółowa windykacja I i II raty podatku za 2011 rok, I i II raty za 2012 rok i I raty podatku za 2013 rok od środków transportowych od osób fizycznych o nr ewidencyjnych: 100003, 100010, 100028, 100038, 100043, 100045 i prawnych o nr: 500001, 500002. 49. Szczegółowa windykacja zaległo ści wyst ępuj ących u dłu żników posiadaj ących najwy ższe zaległo ści w podatku od środków transportowych od osób fizycznych. 50. Testy dotycz ące zaległo ści w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych. 51. Testy dotycz ące windykacji w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych. 52. Wyja śnienie Wójta Gminy Bedlno dotycz ące nie realizowania ustawowego obowi ązku tworzenia i ewidencjonowania gminnego zasobu nieruchomo ści 53. Wykaz nieruchomo ści sprzedanych w latach 2011, 2012 – I półrocze 2013. 54. Wyja śnienie Wójta Gminy Bedlno dotycz ące nie zrealizowania planu sprzeda ży nieruchomo ści w 2011, 2012 i I półroczu 2013 roku. 55. Informacja dotycz ąca zasad ewidencjonowania dochodów z tytułu sprzedaży, najmu i wieczystego użytkowania zło żona przez Skarbnika Gminy Bedlno. 56. Zestawienie gruntów oddanych w u żytkowanie wieczyste i opłat z tytułu u żytkowania wieczystego. 57. Wykaz dzier żawców, wykaz najemców lokali mieszkalnych i u żytkowych wg. stanu na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i koniec I półrocza 2013 roku. 58. Wykaz zaległo ści w czynszu za lokale u żytkowe na 31 grudnia 2011 roku, 31 grudnia 2012 roku i 30 czerwca 2013 roku. 59. Wykaz zaległo ści w czynszu za lokale mieszkalne oddane w najem w latach 2011,2012 I półroczu 2013 roku. 60. Test dotycz ący dochodów z mienia. 61. Dane o wykonaniu finansowym i rzeczowym zada ń z zakresu pomocy społecznej. 62. Wyja śnienie Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha w sprawie nie spełnienia wymogu art. 5 ust. 5 ustawy o działalno ści po żytku publicznego i o wolontariacie. 63. Wyja śnienie Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha w sprawie nieterminowego podj ęcia uchwały w sprawie programu współpracy z organizacjami pozarz ądowymi na 2012 rok. 64. Wyja śnienie Anety Ci ęż arek w sprawie braku dokumentów świadcz ących o przeprowadzaniu kontroli w zakresie prawidłowo ści realizowanego zadania jak równie ż pod wzgl ędem prowadzenia wyodr ębnionej dokumentacji finansowo – ksi ęgowej. 65. Testy dotycz ące udzielonych dotacji dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych. 66. Wykaz pracowników Urz ędu Gminy Bedlno wytypowanych do kontroli ich wynagrodze ń, z uwzgl ędnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, wszystkich składników wynagrodze ń i daty regulacji płac w okresie od dnia 1 stycznia 2012 roku do dnia 30 czerwca 2013. 67. Źródła finansowania inwestycji z podziałem na poszczególne zadania (w działach, rozdziałach i paragrafach) w Gminie Bedlno w latach 2011 – 2012 i I półroczu 2013 roku. 68. Pisemna informacja Skarbnika Gminy Anety Ci ęż arek oraz wyja śnienie Wójta Gminy Krzysztofa Kołacha. 69. Dane dotycz ące badanego zadania pn. „Wykonanie boisk sportowych w ramach programu budowy kompleksu „Moje Boisko – Orlik 2012” w Bedlnie”. 70. Zestawienie obejmuj ące wszystkie wydatki tworz ące warto ść przedmiotowej inwestycji. 71. Informacja inspektora ds. gospodarki komunalnej i przestrzennej. 72. Testy dotycz ące ewidencji maj ątku Gminy. 73. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Bedlno. 74. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Bedlno dotycz ące nie ponoszenia w latach 2011, 2012 wydatków zwi ązanych z realizacj ą zada ń na podstawie porozumie ń z jednostkami samorz ądu terytorialnego i organami administracji rz ądowej oraz nie udzielaniu pomocy finansowej innym jednostkom samorz ądu terytorialnego. 75. Mapka pogl ądowa z zaznaczeniem odcinków dróg powiatowych obj ętych umow ą o udzielenie pomocy finansowej, zlokalizowanych na terenie Gminy Bedlno remontowanych na podstawie umowy

______140 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE BEDLNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

IPP.273.14.2013 oraz dodatkowych odcinków obj ętych umow ą nr IPP.273.21.2013 z dnia 14 pa ździernika 2013 roku. 76. Notatka dotycz ąca ustale ń z wizji lokalnej. 77. Wyja śnienie Wójta Gminy Bedlno. 78. Tabela przedstawiaj ąca wyliczenie wydatków na wynagrodzenia, struktury etatów oraz jednorazowego dodatku uzupełniaj ącego nauczycieli kontraktowych za 2012 rok poniesionych przez organ prowadz ący. 79. Zestawienie akt kontroli. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 31 marca 2014 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy Bedlno.

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (Teresa Michalska)

...... (Ewa Chojka) ...... (Lech Leszczyński) ...... (Szymon Georgjew) Kwituję odbiór jednego egzemplarza protokołu kontroli:

...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______141