REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Sieradz
27 pa ździernika – 30 stycznia Termin kontroli: 2009 roku
Kontroluj ąca Gra Ŝyna Polinowska – (imię, nazwisko, inspektor kontroli stanowisko słu Ŝbowe):
rok 2007 oraz wybrane Okres obj ęty kontrol ą zagadnienia z roku 2006
WK 601-2/69/2008 z dnia 16 Numer i data upowa Ŝnienia: pa ździernika 208 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy . PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE DANE O JEDNOSTCE
Gmina Sieradz leŜy w zachodniej części województwa łódzkiego i graniczy z gminami: Burzenin, Brzeźnio, Wróblew i Zduńska Wola. Gmina Sieradz zajmuje powierzchnię 182 km 2 i obejmuje swym zasięgiem 32 sołectwa: Biskupice, Bobrowniki, Bogumiłów, Borzewisko, Chałupki, Chojne, Charłupia Mała, Czartki, Dąbrowa Wielka, Dąbrówka, Dębina, Dzierlin, Dzigorzew, Grabowiec, Grądy, Jeziory, Kamionaczyk, Kłocko, Kowale, Kuśnie, Łosieniec, Męcka Wola, Mnichów, Okręglica, Kol. Okręglica, PodłęŜyce, Ruda, Rzechta, Sucha, Sokołów, Stoczki, Wiechucice. Gmina rozciąga się na powierzchni 18.163 ha, z czego 13.083 ha stanowią uŜytki rolne. Grunty orne zajmują obszar 9.875 ha, sady 65 ha, łąki i pastwiska 3.143 ha, lasy 3.506 ha i pozostałe grunty 1.574 ha. Obszar Gminy pokrywają gleby lekkie i piaski, nielicznie występują gleby bielicowe. Dominującą gałęzią gospodarki gminy jest rolnictwo. Wśród upraw największą powierzchnię zajmuje Ŝyto i ziemniaki. Ponadto uprawia się pszenicę, pszenŜyto i owies. Z uwagi na duŜy obszar lasów i rzek gmina dysponuje terenami rekreacyjnymi i wypoczynkowymi. PołoŜenie Gminy Sieradz przy głównych szlakach komunikacyjnych jest jednym z czynników stymulujących rozwój drobnej przedsiębiorczości. Większość podmiotów gospodarczych to firmy prywatne o ustabilizowanych kierunkach działań. Zajmują się handlem, usługami i produkcją. Stan ludności w Gminie Sieradz na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosi 10.157 osób. Liczba osób bezrobotnych na dzień 30 czerwca 2008 roku wynosi 422 osoby, w tym 228 kobiet. Adres siedziby Urzędu Gminy Sieradz: ul. Warcka 8, 98 200 Sieradz Dane identyfikacyjne Gminy: NIP Urzędu Gminy: 827 216 21 23. REGON Urzędu Gminy: 000545969. Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych w gminie Sieradz za rok 2007. W zakresie dochodów z podatków i opłat oraz zamówień publicznych kontrolą objęto lata 2006 2007.
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE 1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący Rady Gminy Od dnia 21 listopada 2006 roku przewodniczącym Rady Gminy Sieradz jest Ryszard Krzysztof Pawlik wybrany uchwałą Rady Gminy Sieradz nr I/2/06 z dnia 21 listopada 2006 roku. Wójt Gminy Wójtem Gminy Sieradz jest Jarosław Kaźmierczak wybrany w wyborach bezpośrednich dnia 26 listopada 2006 roku na podstawie zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 26 listopada 2006 roku. Zast ępca Wójta Gminy Zarządzeniem Wójta Gminy nr 30/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku został powołany Zastępca Wójta Jan Szymala. Skarbnik Gminy Skarbnikiem Gminy Sieradz jest Krystyna Kania powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Sieradz nr XXII/120/05 z dnia 31 stycznia 2005 roku. Sekretarz Gminy Sekretarzem Gminy Sieradz jest Halina Maciaszczyk powołana na stanowisko uchwałą Rady Gminy Sieradz nr III/16/90 z dnia 10 lipca 1990 roku w sprawie powołania Sekretarza Gminy.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Zgodnie z załącznikiem nr 3 do Statutu Gminy Sieradz w gminie funkcjonują następujące jednostki organizacyjne: 1. Gminna Biblioteka Publiczna w Charłupi Małej – działa jako samorządowa instytucja kultury na podstawie uchwały Rady Gminy Sieradz nr XVI/57/07 z dnia 30 listopada 2007 roku, 2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, 3. Szkoła Podstawowa w Charłupi Małej, 4. Szkoła Podstawowa w Kłocku, 5. Szkoła Podstawowa w Dąbrowie Wielkiej, 6. Szkoła Podstawowa w Rzechcie, 7. Szkoła Podstawowa w Chojnem, 8. Publiczne Gimnazjum Gminy Sieradz. Wszystkie jednostki posiadają własne statuty i z wyłączeniem Gminnej Biblioteki Publicznej funkcjonują w formie jednostek budŜetowych.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy W okresie objętym kontrolą gmina Sieradz działała w oparciu o Statut uchwalony uchwałą Rady Gminy Sieradz nr IV/29/03 z dnia 10 lutego 2003 roku, który był następnie nowelizowany uchwałą Rady Gminy Sieradz nr X/52/2003 z dnia 13 października 2003 roku. Regulamin organizacyjny urz ędu Obecnie obowiązujący Regulamin Organizacyjny wprowadzony został w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz z dnia 4 maja 2007 roku, a następnie zmieniony zarządzeniem nr 21/2008 Wójta Gminy Sieradz z dnia 16 czerwca 2008 roku. Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Sieradz nie podjęła uchwały w przedmiocie zasad nabywania zbywania i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawienia lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Rada Gminy Sieradz kaŜdorazowo podejmowała uchwały w przedmiocie sprzedaŜy, wydzierŜawienia najmu lub nabycia nieruchomości. Zasady składania o świadcze ń woli – pełnomocnicy. Zawarte w statucie Gminy Sieradz postanowienia nie ustalają zasad składania oświadczeń woli w imieniu gminy, co oznacza wyłączność Wójta Gminy na jednoosobowy obowiązek składania tych oświadczeń. Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzeniu do finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł. Zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz nr 38/08 z dnia 24 października 2008 roku wprowadzono do stosowania Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałania finansowania terroryzmu. 4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ). Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. W okresie objętym kontrolą w Gminie Sieradz obowiązywały regulacje dotyczące organizacji działalności kontrolnej określone w załączniku nr 3 do Regulaminu Organizacyjnego wprowadzonego w Ŝycie zarządzeniem nr 12/07 Wójta Gminy Sieradz z dnia 4 marca 2007 roku. Szczegółowe prowadzenie kontroli określa Regulamin Kontroli w Urzędzie wprowadzony zarządzeniem nr 16/07 Wójta Gminy Sieradz z dnia 4 czerwca 2007 r. Kontrole przeprowadzone są w oparciu o kryteria: a) legalności, b) gospodarności, c) rzetelności, d) celowości, e) przejrzystości,
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
f) jawności. i zgodności. z kierunkami działań wyznaczonych przez organy gminy. Kontrola finansowa stanowi tę część – system kontroli, która dotyczy procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem. W Urzędzie przeprowadzane mogą być w zaleŜności od potrzeb kontrole kompleksowe, problemowe, bieŜące, sprawdzające. Wewnętrzną kontrolę finansową organizuje, koordynuje i odpowiada za jej realizację Skarbnik Gminy. Z dokumentów przedłoŜonych kontrolującej wynika, iŜ Wójt Gminy zgodne z obowiązkiem wynikającym z art. 45 ust. 1 obowiązującej od 1 stycznia 2006 roku ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych powierzył na piśmie Krystynie Kani Skarbnikowi Gminy prowadzenie rachunkowości jednostki oraz wykonywanie dyspozycji środkami pienięŜnymi. Wójt Gminy powierzył takŜe Krystynie Kani Skarbnikowi Gminy w formie pisemnej obowiązki prowadzenia gospodarki finansowej w gminie, a w szczególności m. in. dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Prawidłowość funkcjonowania procedur kontroli finansowej sprawdzono przy zastosowaniu testu – wewnętrzne procedury kontroli oraz dokumentów księgowych, których zapłaty dokonano w miesiącu grudniu 2006 i 2007 roku. Rok 2006 faktura VAT nr F/1/S/608079 z dnia 30 listopada 2006 roku na kwotę 78,59 zł za zakup artykułów elektrycznych. Termin zapłaty 7 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 4 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 5 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 3400/2006 z dnia 1 grudnia 2006 roku za zakup bębna do drukarki na kwotę 743,99 zł. Termin płatności 8 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 1 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 5 grudnia 2006 roku; faktura 1305EK5306 z dnia 14 grudnia 2006 roku za olej opałowy na kwotę 4.318,80 zł. Termin płatności 14 dni – 28 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 18 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 70000015/00001/87 z dnia 15 grudnia 2006 roku za energię elektryczną na kwotę 554,67 zł. Termin płatności 27 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 19 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 21 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 06/11794/12/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku za dostawę wody na kwotę 26,48 zł. Termin płatności 29 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 27 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 27 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 346/06 z dnia 22 grudnia 2006 roku za usunięcie awarii sieci wodociągowej na kwotę 214,34 zł. Termin płatności 5 styczeń 2007 rok. Data wpływu do Urzędu Gminy 27 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 27 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 90000115/00065/135 z dnia 27 grudnia 2006 roku za energię elektryczną na kwotę 498,20 zł. Termin płatności 8 stycznia 2007 roku. Data wpływu do
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Urzędu Gminy 29 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr 11614/06 z dnia 27 grudnia 2006 roku za zakup opon do równiarki na kwotę 2.193,00 zł. Termin płatności 3 styczeń 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 27 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr H/F/5732/06 z dnia 23 grudnia 2006 roku za zakup pomocy dydaktycznych na kwotę 674,44 zł. Termin płatności 30 grudnia 2006 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 28 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2006 roku; faktura VAT nr FV/06/2075 z dnia 28 grudnia 2006 roku za zakup głowic do urządzenia wielofunkcyjnego na kwotę 334,00 zł. Termin płatności 4 stycznia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 29 grudnia 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2006 roku. Rok 2007 faktura VAT nr VZO/06335247/07 z dnia 1 grudnia 2007 roku za paliwo gazowe na kwotę 2.288,59 zł. Termin płatności 15 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 3 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 14 grudnia 2007 roku; faktura VAT nr 5049/2007 z dnia 14 grudnia 2007 roku za zakup toneru na kwotę 298,00 zł. Termin zapłaty 28 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 17 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 18 grudnia 2007 roku; faktura VAT nr 5051/2007 z dnia 14 grudnia 2007 roku za zakup papieru na kwotę 225,09 zł. Termin płatności 28 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 17 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 18 grudnia 2007 roku; faktura VAT nr 6513/WA/12/2007 z dnia 17 grudnia 2007 roku za zakup druków na kwotę 141,28 zł. Termin płatności 31 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 21 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 24 grudnia 2007 roku; faktura VAT nr FV 2021 z dnia 21 grudnia 2007 roku za zakup artykułów gospodarczych na kwotę 98,77 zł. Termin płatności 28 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 21 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 24 grudnia 2007 roku; faktura VAT 865/SKL/07 z dnia 21 grudnia 2007 roku za zakup telefonu na kwotę 149,00 zł. Termin płatności 28 grudnia 2007 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 21 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 24 grudnia 2007 roku; faktura VAT Nr 90000115/00004/146 z dnia 24 grudnia 2007 roku za energię elektryczną na kwotę 1.999,67 zł. Termin płatności 3 stycznia 2008 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 27 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 27 grudnia 2007 rok; faktura VAT nr F2/002465 z dnia 18 grudnia 2007 roku za dozór techniczny na kwotę 73,20 zł. Termin płatności 1 styczeń 2008 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 28 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2007 roku; faktura VAT nr 4077/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku za zakup materiałów budowlanych na kwotę 1.142,40 zł. Termin płatności 8 stycznia 2008 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 28 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 31 grudnia 2007 roku;
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
faktura VAT nr 5279/244/244Pe/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku –opłata za przesyłki nadane za opłatą skredytowaną na kwotę 1.835,20 zł. Termin płatności 7 stycznia 2008 roku. Data wpływu do Urzędu Gminy 31 grudnia 2007 roku. Zapłacono przelewem w dniu 31 grudnia 2007 roku. Na wszystkich opisanych wyŜej dowodach księgowych znajdują się adnotacje osób odpowiedzialnych, potwierdzające wykonanie usługi lub dokonanie zakupu. Dowody zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym. Na wszystkich dowodach znajdują się zatwierdzenia do zapłaty ze środków budŜetowych według klasyfikacji budŜetowej przez Wójta i Skarbnika Gminy. Na wszystkich dowodach księgowych naniesione są daty wpływu do Urzędu Gminy. Zapłaty dokonywano w terminach określonych na fakturach i rachunkach. Prawidłowość przestrzegania procedur kontroli finansowej w zakresie ewidencji księgowej sprawdzono poprzez kontrolę dowodów księgowych ujętych w ewidencji księgowej konta 201 – w grudniu 2006 roku i 2007 przy zastosowaniu testu – wewnętrzne procedury kontroli stanowiącego załącznik nr 1 do protokołu kontroli . Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Sieradz obowiązywały uregulowania zawarte w regulaminie kontroli w Urzędzie Gminy wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 16/07 Wójta Gminy Sieradz z dnia 4 czerwca 2007 r. W Regulaminie kontroli zapisane są procedury kontroli zewnętrznej. Zasadnym elementem systemu kontroli zewnętrznej jest kontrola finansowa jednostek organizacyjnych sektora finansów publicznych. Kontrola finansów gminnych jednostek ma na celu zapewnienie prawidłowości przebiegu operacji gospodarczych i finansowych w tych jednostkach i obejmuje w kaŜdym roku co najmniej 5% wydatków uŜytych w planie finansowym na dalszy rok. Kontrolę przeprowadza Skarbnik osobiście lub upowaŜniona osoba z Referatu Finansowego na podstawie pełnomocnictwa Wójta. Z przedłoŜonej kontrolującej dokumentów – protokołów kontroli Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Sieradzu – wynika, iŜ jednostka ta była kontrolowana w kaŜdym roku (22 maja 2006 roku, 15 listopada 2007 roku, 14 października 2008 roku) przez Krystynę Kanię – Skarbnika Gminy. Kontrola swym zakresem obejmowała min. zagadnienia dotyczące prawidłowej realizacji planu finansowego jednostki. Z pisemnych wyjaśnień Krystyny Kani – Skarbnika Gminy ( stanowiącym załącznik nr 2 do protokołu kontroli) wynika, iŜ z uwagi na prowadzenie całej księgowości jednostek oświatowych bezpośrednio przez słuŜby finansowe Urzędu Gminy nie przeprowadza siew tych jednostkach kontroli finansowej, gdyŜ jest ona sprawowana na bieŜąco przez Skarbnika Gminy. W urządzeniach księgowych wydzielona została ewidencja dochodów i wydatków poszczególnych jednostek oświatowych umoŜliwiająca dokonanie oceny prawidłowości gospodarowania środkami finansowymi kaŜdej z tych jednostek organizacyjnych. Kontrola wykonywana przez Komisj ę Rewizyjn ą. Na rok 2007 plan pracy Komisji Rewizyjnej przedstawiał się następująco: 1. analiza wykonania budŜetu gminy za rok 2006 oraz wystąpienie z wnioskiem w sprawie absolutorium dla Wójta Gminy;
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2. kontrola wykonania uchwał Rady Gminy za 2006 rok; 3. kontrola i ocena gospodarowania mieniem obrony cywilnej oraz stanu przygotowania do działania w wypadku zagroŜenia; 4. analiza wykonania budŜetu gminy za I półrocze 2007 roku; 5. ocena realizacji zadania inwestycyjnego pn. Budowa obiektu Urzędu Gminy; 6. ocena placówek oświatowych pod względem przygotowania do sezonu grzewczego 2007/2008; 7. opiniowanie projektu budŜetu na 2008 rok. Na podstawie przedstawionej do wglądu dokumentacji wynika, iŜ Komisja Rewizyjna nie sporządzała protokołów z przeprowadzonych kontroli. Niektóre zagadnienia były omawiane jedynie na posiedzeniach Komisji. W 2007 roku komisja rewizyjna odbyła 3 posiedzenia.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE Kontrole przeprowadzone przez RIO W okresie od 28 grudnia 2004 roku do 11 marca 2005 roku została przeprowadzona kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi. Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2006 - 2007 Rok 2006 W roku 2006 nie były przeprowadzane Ŝadne kontrole z zakresu gospodarki finansowej. Rok 2007 Łódzki Urząd Wojewódzki – 15 czerwiec 2007 roku – kontrola realizacji projektu „”Regionalna Platforma Cyfrowa”; Łódzki Urząd Wojewódzki – 30 lipiec 2007 roku – kontrola końcowa projektu „Regionalna Platforma Cyfrowa.
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI Wybór banku Obsługę bankową budŜetu gminy Sieradz prowadzi BANK POLSKA KASA OPIEKI S.A. Umowy rachunku bankowego zawierane są co 3 lata na podstawie art.4 ust.1 pkt 8 ustawy prawo zamówień publicznych. W dniu 7 września 2005 roku została zawarta umowa nr 4052334/CKK/2005 na wykonywanie obsługi bankowej w ramach pakietu „SAMORZĄD”. W dniu 7 września 2008 roku został podpisany aneks do umowy o prowadzenie rachunków bankowych do dnia 6 września 2011 roku.
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Za czynności związane z prowadzeniem rachunku bank pobiera indywidualnie ustalone prowizje i opłaty: przelewy w formie elektronicznej na rachunki prowadzone w innych bankach 0,80 gr, miesięczny abonament za korzystanie z systemu Pekao Biznes 24 – 100 zł. Bank nie pobiera Ŝadnych opłat za otworzenie rachunku, prowadzenie rachunku, przelewy na konto w banku obsługującym, od wpłat i wypłat gotówkowych, a takŜe opłat za kaŜdego uŜytkownika dysponującego podpisem elektronicznym. Rachunki bankowe Stan środków finansowych jednostki zdeponowanych na rachunkach bankowych według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku przedstawia poniŜsze zestawienie:
Stan środków na Lp. Numer rachunku bankowego Nazwa rachunku bankowego 31.12.2007
1. 36 1240 3275 1111 0000 2911 7352 Rachunek podstawowy 860.573,96
2. 13 1240 3275 1111 0000 2911 7378 ZF ŚS 61.001,30
3. 29 1240 3275 1111 0000 2911 7381 GFO ŚiGW 9.200,14
4. 73 1240 3275 1111 0000 2911 7365 Rachunek sum depozytowych 57.528,92
5. 28 1240 3275 1111 0010 1185 3014 Środki z EFS szkoły 162.078,99
6. 24 1240 3275 1111 0010 0922 1670 Środki z EFS 52.099,09
7. 96 1240 3275 1111 0010 1593 1804 Środki z PFRON 14.417,00
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 8. 03 1240 3275 2111 0000 1047 0233 3.000,00 umowy / Inter-Plast
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 9. 93 1240 3275 2111 0000 1047 0262 3.500,00 umowy / Hydromel
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 10. 70 1240 3275 2111 0000 1047 0288 12.992,00 umowy / Projnad
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 11. 86 1240 3275 2111 0000 1047 0291 2.500,00 umowy / Inbud
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 12. 36 1240 3275 2111 0000 1047 0318 5.000,00 umowy/ Hydromel
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk. 13. 89 1240 3275 2111 0000 1047 0334 4.000,00 umowy / Hydromel
Zabezpieczenie nale Ŝ.wyk 14. 21 1240 3275 2111 0010 0713 9768 umowy/ Przed.Robót Drog i 4.199,06 Mostowych
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Zabezpieczenie nale Ŝ. wyk. 15. 19 1240 3275 2111 0010 2889 8165 7.783,60 umowy/Inmost-Projekt
16. 68 1240 3275 1111 0010 1613 0673 Wydatki niewygasaj ące 584.533,47
Dane wykazane w ewidencji księgowej zgodne są ze stanem kont potwierdzonym na koniec roku przez wyciąg bankowy. 7. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - 2007 rok Na sfinansowanie planowanego deficytu bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) W 2007 roku Gmina Sieradz zaciągnęła następującą poŜyczkę na sfinansowanie deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego:
Lp. Kredyt/po Ŝyczka Nazwa Data zaci ągni ęcia i numer umowy Kwota po Ŝyczki Stan zadłu Ŝenia na kredytodawcy/po Ŝ lub kredytu dzie ń 31.12.2007 yczkodawcy wynikaj ąca z roku umowy
1. Po Ŝyczka WFO ŚiGW Umowa nr 111/OA/P/2007 z dnia 2 310.000 zł 309.999,57 zł pa ździernika 2007 roku z przeznaczeniem na termomodernizacj ę budynku Szkoły Podstawowej w Chojnem
Na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych zobowi ąza ń z tytułu emisji papierów warto ściowych oraz zaci ągni ętych po Ŝyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) W 2007 roku Gmina Sieradz nie zaciągała poŜyczek i kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów. Na pokrycie wyst ępuj ącego w ci ągu roku przej ściowego deficytu bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) W 2007 roku Gmina Sieradz nie zaciągała kredytów/poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego. Udzielone gwarancje i por ęczenia - 2007 rok Gmina Sieradz nie udzielała gwarancji. Wyemitowane papiery warto ściowe Gmina Sieradz nie emitowała papierów wartościowych. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Sieradz nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2007 rok Na stan zadłuŜenia złoŜyły się zobowiązania wynikające z zaciągniętej poŜyczki zgodnie z umową poŜyczki nr 111/OA/P/2007 z dnia 2 października 2007 roku. Zawarcie umowy o poŜyczkę poprzedzone było podjęciem uchwały Rady Gminy Sieradz nr XIV/47/07 z dnia 13 września 2007 roku. Wskaźnik zadłuŜenia wynikający z art.170 ust.1 ustawy z dnia 31 grudnia 2005 roku o finansach publicznych. Z zapisów art.170 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku wynika, Ŝe łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. Biorąc pod uwagę kwotę wykonanych dochodów – kwota 19.791.061,45 zł (sprawozdanie Rb 27S za okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku) wskaźnik zadłuŜenia wynosi: 309.999,57 zł/19.791.061,45 zł*100% = 1,57% III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 24/2006 z dnia 31 października 2006 roku w sprawie ustalenia zakładowego planu kont dla budŜetu Gminy Sieradz oraz dla Urzędu Gminy w Sieradzu oraz zakładowego planu kont dla środków pomocowych pochodzących z UE wprowadzono w Ŝycie dokumentację przyjętych zasad rachunkowości, opracowaną w oparciu o ustawy: z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz rozporządzenia: Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie stosowania Klasyfikacji Środków Trwałych, komunikatu Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 roku w sprawie ogłoszenia standardów kontroli sektora finansów publicznych. Dokumentacja powyŜsza zawierała postanowienia dotyczące: 1. ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych zawierających min.: a) miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych, b) określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, c) techniki prowadzenia ksiąg rachunkowych, d) metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych; 2. metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego; 3. sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej: a) zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej w jednostce i organie,
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
b) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych, c) instrukcję określającą sposób zarządzania systemami informatycznymi; 4. systemu słuŜącego ochronie danych, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. Aby zapewnić prawidłową pracę w Urzędzie Gminy jednostka korzysta z następujących programów opracowanych przez firmę „UI Infosystem” Tadeusz i Roman Groszek z Legionowa. 1. System „BudŜet” – data rozpoczęcia eksploatacji 27.04.1999 roku, 2. System „Płace” – data rozpoczęcia eksploatacji 21.09.2000 roku, 3. System „Podatki” data rozpoczęcia eksploatacji 16.10.2000 roku, 4. System „Księgowość zobowiązań” – data rozpoczęcia eksploatacji 30.07.2004 roku, 5. System „Kasa” – data rozpoczęcia eksploatacji 11.04.2003 roku, 6. System „Auta” – data rozpoczęcia eksploatacji 22.08.2001 roku, 7. System „Mater” – data rozpoczęcia eksploatacji 22.08.2001 roku, 8. System „JGU” – data rozpoczęcia eksploatacji 15.01.2005 roku, 9. System „Środki trwałe” – data rozpoczęcia eksploatacji 09.12.2005 roku. Zgodnie z zarządzeniem Wójta Gminy nr 26/2008 z dnia 13 sierpnia 2008 roku dokonano zmiany zakładowego planu kont dostosowując je do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, po.1020 , zm.: Dz.U. z 2008 roku nr 72 , poz.422). PowyŜsze uregulowania wewnętrzne spełniają wymogi art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. nr 121 poz. 591z późn. zm.). 2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
Zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości księgi rachunkowe prowadzone są przy uŜyciu komputerów z wykorzystaniem oprogramowania wspomagającego ich prowadzenie. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych (sum zapisów) i sald, które tworzą: - dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane w okresie roku, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły. Obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej; - konta księgi głównej – zwierające zapisy o zdarzeniu w ujęciu systematycznym i chronologicznym zgodnie z zasadą memoriałową. Zapisy w księdze głównej powiązane są z zapisami w dzienniku;
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- konta ksiąg pomocniczych – stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za kaŜdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego; - zestawienie obrotów i sald – na koniec kaŜdego okresu sprawozdawczego tj. na koniec miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się zestawienie obrotów i sald. Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika; - wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku skontrolowano na podstawie analizy trzydziestu pierwszych zapisów z miesiąca marca 2007 roku.
ILO ŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁ ĘDÓW
1 Czy podstaw ą zapisów ksi ęgowych były dokumenty spełniaj ące wymogi dotycz ące dowodu źródłowego x 30 określone przez ustaw ę z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (art.21 i art.22 ustawy).
2 Czy dowody ksi ęgowe b ędące podstaw ą zapisów ksi ęgowych zostały poddane kontroli pod wzgl ędem x 30 merytorycznym , zgodnie z obowi ązuj ącymi w jednostce procedurami kontroli finansowej.
3 Czy zapisy ksi ęgowe spełniały wymogi okre ślone w x 30 art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowo ści.
4 Czy zapisy w ewidencji ksi ęgowej (dziennik – konto ksi ęgi głównej) były powi ązane ze sob ą w sposób x 30 umo Ŝliwiaj ący ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy o rachunkowo ści).
5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniaj ący ich trwało ść , przez czas nie krótszy od x 30 wymaganego do przechowywania ksi ąg rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowo ści).
6 Czy zapisy ksi ęgowe były odpowiednio powi ązane z dowodami ksi ęgowymi, na podstawie których ich x 30 dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowo ści).
7 Czy zapisy ksi ęgowe (dziennik, konto ksi ęgi głównej) uporz ądkowane były chronologicznie (art.24 ust.4 pkt 2, x 30 art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowo ści).
8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) ksi ęgi głównej uj ęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 x 30 i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowo ści).
10 Czy do ksi ąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono ka Ŝde zdarzenie gospodarcze, które x 30 nast ąpiło w danym okresie sprawozdawczym (art.20
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ust.1 ustawy o rachunkowo ści) 1.
12 Czy dowody ksi ęgowe zostały poddane kontroli przez głównego ksi ęgowego (ustawa o finansach x 30 publicznych).
Zaewidencjonowane dowody księgowe zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty ze środków budŜetowych wg podziałki klasyfikacji budŜetowej i są zgodne z przepisami art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości. Zapisy w prowadzonej ewidencji księgowej spełniają wymogi wynikające z art. 23 ust. 1 i 2 cytowanej wyŜej ustawy, zaś uŜytkowane programy komputerowe umoŜliwiają prowadzenie ewidencji księgowej zgodnie z art. 24 ust 4 tejŜe ustawy. Kontrolą objęto prawidłowość w zakresie ciągłości sald w odniesieniu do sald konta 130 z miesiąca maja, czerwca, lipca, grudnia 2007 roku oraz stycznia 2008 roku:
Lp. Saldo na 31.05.2007 Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na roku (w zł) 1.06.2007 roku 30.06.2007 roku 2.07.2007 roku 31.12.2007 roku 1.01.2008 roku (w zł) (w zł) ( w zł) (w zł) (w zł)
1. 1.033.554,84 (WB nr 0129 1.033.554,84 457.917,11 (WB 457.917,11 860.573,96 (WB 860.573,96 z dnia 31.05.2007 roku) (WB nr 0130 z nr 0155 z dnia (WB nr 0156 z nr 0312 z dnia (WB nr 1 z dnia dnia 1.06.2007 30.06. 2007 dnia 2.07.2007 31.12.2007 roku) 1.01.2008 roku) roku) roku) roku)
Na podstawie powyŜszych wyciągów nieprawidłowości w zakresie obrotu bezgotówkowego nie stwierdzono. Dla sprawdzenia prawidłowości ewidencji operacji finansowych na kontach przeanalizowano następujące księgowania: wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2007 roku na styczeń roku następnego W dniu 21 grudnia 2007 roku miał miejsce wpływ subwencji oświatowej za miesiąc styczeń 2008 roku w wysokości 381.454 zł. PowyŜsza operacja gospodarcza zaksięgowana została po stronie Wn konta 133 i Ma konta 224. Pod datą 2 stycznia 2008 roku poleceniem księgowania nr 01/2008 dokonano przeksięgowania powyŜszej wpłaty na dochody budŜetu gminy w roku 2008 poprzez konta: Wn 224 i dochody budŜetu Ma 901, wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków W dniu 1 czerwca 2007 roku firma Inmost Projekt sp. z o.o. Zakład Nowych Technologii i wdroŜeń wniosła zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy na realizację naleŜytego wykonania umowy za realizację zadania „ Przebudowa mostu drogowego przez rzekę Niniwkę” w kwocie 6.283,60 zł. Środki ujęto w ewidencji księgowej urzędu: wpływ środków Wn 139 – inne rachunki bankowe Ma 240 – pozostałe rozrachunki. Zwrot środków Wn 240 – pozostałe rozrachunki, Ma 139 – inne rachunki bankowe. zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji . W dniu 29 sierpnia 2007 roku wpłynęła faktura nr 100/2007 z dnia 29 sierpnia 2007roku na kwotę 113.882,24 zł brutto za przebudowę drogi gminnej w miejscowości Rzechcice
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
od firmy BUD TRANS Roboty Budowlano Drogowe. Zapłata faktury nastąpiła w dniu 30 sierpnia 2007 roku – Wn 080, Ma 130 oraz środki budŜetu na inwestycję Wn 810 i fundusz jednostki Ma – 800/3. 3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Obowiązek sporządzenia przez jednostki sektora finansów publicznych sprawozdań z procesów związanych z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowaniem w kontrolowanym okresie określono w art.18 ust 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 roku nr 249 poz.2104 ze zm.). Rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań budŜetowych zgodnie z delegacją zawartą w art.18 ust 2 wymienionej wyŜej ustawy określały rozporządzenia: - Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115 poz. 781 z póŜn. zm); - Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie rodzajów i zasad sporządzenia sprawozdań w zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. nr 148 poz.1653 – obowiązujące do 1 lipca 2006 roku); - Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2006 r. nr 113 poz. 770) obowiązujące od 21 lipca 2006 roku. Sprawozdanie Rb Z Kontrolą objęto dane wykazane w sprawozdaniu Rb Z o stanie zobowiązań za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku z ewidencją księgową. Stwierdzono, Ŝe w roku 2007 jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych, zaś zobowiązanie według tytułów dłuŜnych wynikających z zaciągniętych kredytów i poŜyczek długoterminowych wynosiło 309.999,57 zł. ZadłuŜenie jednostki wynikało z salda Ma konta 260 – 309.999,57 zł i stanowiło zaciągniętą poŜyczkę Z WFOŚiGW w Łodzi. PoŜyczkę zaciągnięto na sfinansowanie planowanego deficytu z przeznaczeniem na realizację zadania inwestycyjnego „Termomodernizacja budynku Szkoły Podstawowej w Chojnem” na podstawie umowy nr 111/OA/P/2007 z dnia 2 października 2007 roku na kwotę 309,999,57 zł. Spłata I raty z tytułu poŜyczki została zapłacona w prawidłowym terminie tj. 29 stycznia 2008 roku. Sprawozdanie Rb NDS Kontrolą objęto zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu NDS o nadwyŜce/deficycie za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku z ewidencją księgową: − dochody wykonane – 19.791.061,45 zł zgodne były ze stroną Ma konta księgowego 901 „Dochody budŜetu” – 17.973.489,05 zł oraz ze stroną Ma konta 907 „Dochody z funduszy pomocowych” – 1.817.572,40 zł; − wydatki wykonane 20.052.035,81 zł zgodne były ze stroną Wn konta 902 „Wydatki budŜetu” – 17.635.513,58 zł oraz stroną Wn konta 908 „Wydatki funduszy pomocowych” – 1.590.629,44 zł, Ma 904 „Wydatki niewygasające” – 825.892,79 zł; − przychody wykonane wynosiły ogółem 980.959,46 zł, z tego kredyty i poŜyczki 309.999,57 zł – obroty strona Ma 260 oraz nadwyŜka z lat ubiegłych 670.959,89 zł.
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
− dane wykazane w sprawozdaniu Rb NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb 27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb 28S z kolumny 6 wydatki wykonane. Rb 28 S wykonanie wydatków budŜetowych Kontrolą objęto zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb 28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku z ewidencją księgową: − w sprawozdaniu Rb 28 S o wykonaniu wydatków jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wydatki wykonane stanowiły kwotę 20.052.035,81 zł, co było zgodne ze stroną Ma konta 902 w wysokości 17.635,513,58 zł, ze stroną Ma konta 908 – 1.590.629,44 zł, Ma 904 „Wydatki niewygasające” – 825.892,79 zł. Rb 27 S – wykonanie dochodów budŜetowych Kontrolą objęto zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu Rb 27S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku z ewidencją księgową: − w sprawozdaniu Rb 27 S o wykonaniu dochodów jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku dochody wykonane stanowiły kwotę 19.791.061,45 zł, co było zgodne ze stroną Ma konta 901 „Dochody budŜetowe” i ze stroną Ma konta 907 „Dochody z funduszy pomocowych”; − dane wykazane w sprawozdaniu Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 rok dotyczące wpływów z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazane zostały w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków za pomocą wskaźników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, co jest zgodne z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. Sprawozdanie Rb PDP z wykonania dochodów podatkowych Kontrolą objęto dane wykazane w sprawozdaniu Rb PDP za rok 2007 i ustalono, iŜ zgodnie z wymogami § 7 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów j.s.t. (załącznik nr 34) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z 2006 roku nr 115, poz. 781 ze zm.), kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg wykazane w sprawozdaniach Rb PDP 2007 rok są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w poszczególnych sprawozdaniach Rb 27S i wynosiły: - skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy 593.617 zł. - skutki udzielonych ulg i zezwoleń obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zezwoleń ustawowych) – nie wystąpiły, - skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy: 1) umorzenia zaległości podatkowych – 6.623,36 zł , w tym:
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4.405,06 zł – w podatku rolnym, 2.117,90 zł – w podatku od nieruchomości, 100,40 zł – w podatku leśnym, 2) rozłoŜenia na raty, odroczenie terminu płatności –360,00 zł, 360,00 zł w podatku rolnym. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. W oparciu o wprowadzoną ewidencję podatkową w systemie komputerowym, rejestr wymiarowy, rejestr przypisów i odpisów kwoty poszczególnych podatków pobieranych w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego wykazywane są automatycznie przez program komputerowy. Bilans organu Kontrola obejmuje bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia 2007 roku. Według bilansu z wykonania budŜetu gminy Sieradz za rok 2007 wielkości aktywów i pasywów na koniec 2007 roku wynosiły 1.927.331,89 zł. Sprawdzono wykazane w bilansie niektóre pozycje i porównano je z ewidencją księgową: aktywa – środki pienięŜne – 1.686.466,75 zł – kwota zgodna z ewidencją kont 133,137, naleŜność od budŜetów – 240.865,14 zł kwota zgodna z ewidencją księgową konta 224 rozrachunki budŜetu. pasywa zobowiązania finansowe – 691.453,57 zł – kwota zgodna z ewidencją księgową kont 224 i 260 - rezerwa na niewygasające wydatki – 825.892,79 zł kwota zgodna z ewidencją konta 904 niewygasające wydatki. Nieprawidłowość w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. Bilans jednostki Kontrolą objęto bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2007 r. Na dzień 31 grudnia 2007 roku suma aktywów i pasywów stanowiła kwotę 24.317.353,94 zł. Sprawdzono zgodność wykazanych kwot w bilansie z ewidencją księgową w odniesieniu do następujących pozycji: Aktywa Środków trwałych – 22.368.728,88 zł – kwota zgodna z ewidencją księgowa kont 011 i 071: - Inwestycje – 443.954,77 zł kwota zgodna z ewidencją konta 080, - materiałów – 55.935,74 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 310.
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Pasywa - zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych – 151.511,84 zł kwota zgodna z ewidencją księgową konta 229, - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – 303.660,64 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 225 i 231, - zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – 227.053,30 zł – kwota zgodna z ewidencją konta 851. Wartość gruntów w bilansie Urzędu na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiła wartość 556.130,50 zł i była zgodna z kwotą ujawnioną w ewidencji w księdze inwentarzowej. Szczegółowe informacje na ten temat opisane zostały w dalszej części protokołu Ewidencja majątku gminy. IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA 1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2006 - 2007)
W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 24 Wójta Gminy Sieradz z dnia 31 października 2006 roku w zespole kont zespołu 2 – rozrachunki i roszczenia – występuje konto 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami. W opisie do w/w konta zawarto, iŜ konto słuŜy do ewidencji rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług oraz zaliczek na dostawy robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w rozbiciu na poszczególnych kontrahentów. Z dokonanych ustaleń wynika, iŜ konto 201 na koniec okresów sprawozdawczych nie wykazywało sald naleŜności i zobowiązań. Wynika to z faktu, iŜ wraz z dokonaniem wydatków na bieŜąco regulowano zobowiązania – przelewem z rachunku bankowego – Wn 400 Ma 130 bądź gotówką Wn 400 – Ma 101. W okresie objętą kontrolą na koniec okresów sprawozdawczych nie występowały zobowiązania wymagalne. Kontrolę ewidencji zobowiązań znajdujących odzwierciedlenie na koncie syntetycznym 201 i powiązanych z nim zestawień analitycznych przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik 1 do protokołu kontroli. 2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE Konto 225 – rozrachunki z bud Ŝetami Zgodnie z zakładowym planem kont dla Urzędu Gminy wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 24/2006 z dnia 31 października 2006 roku konto słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami z tytułu podatków, zobowiązań wobec budŜetu np.: podatki, opłaty, cła. Konto prowadzone jest z podziałem na poszczególne tytuły podatkowe: 225/31 – zobowiązania 225/32 – środki transportu 225/33 – czynsze mieszkaniowe 225/35 – opłata alkoholowa
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
225/36 – opłata skarbowa 225/37 – opłata za wyŜywienie 225/39 – róŜne wpływy 225/40 – podatek dochodowy od osób fizycznych 225/60 – opłata za dowody osobiste Saldo Ma na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 37.435,00 zł ( 225/40) i stanowiło to zobowiązanie w zapłacie podatku z tytułu wynagrodzenia rocznego za 2007 rok. W dniu 15 i 18 stycznia 2008 roku wypłacono dodatkowe wynagrodzenie roczne w łącznej wysokości 266.225,64 zł. brutto. NaleŜny podatek w wysokości 37.435,00 zł odprowadzono w dniu 15 i 18 stycznia 2008 roku. Po analizie dowodów księgowych dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ustalono, iŜ zaliczki przekazywane były do Urzędu Skarbowego do dnia 20 go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.). Konto 229 pozostałe rozrachunki publiczno – prawne Zgodnie z zakładowym planem kont dla Urzędu Gminy wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 24/2006 z dnia 31 października 2006 roku konto 229 słuŜy do ewidencji rozrachunków z tytułu potrąceń od wynagrodzeń oraz ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona była według następujących tytułów rozrachunków: 229/1 – fundusz socjalny (od pracowników urzędu gminy) 229/2 – fundusz socjalny (od pracowników oświaty) 229/39 róŜne wpływy 229/42 ubezpieczenia społeczne 229/43 fundusz pracy 229/44 ubezpieczenie zdrowotne 229/45 związki zawodowe 229/46 PZU ubezpieczenie 229/47 kasa zapomogowo poŜyczkowa 229/48 ubezpieczenie comercial 229/63 egzekucja Zobowiązania wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku na koncie 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne przedstawiały się następująco:
Stan na dzie ń 31.12.2007 rok (w Numer konta zł) rozrachunkowego Wn Ma
229/42 - 111.821,89
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
229/43 - 9.471,00 229/44 - 30.218,92
Razem - 151.511,81
Na saldo konta składały się: − kwota 111.821,89 zł – składka ubezpieczenia społecznego od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok, − 9.471,00 zł składka FP od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok, − 30.218,92 zł składka ubezpieczenia zdrowotnego od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok. W dniu 15 i 18 stycznia 2008 roku wypłacono dodatkowe wynagrodzenie roczne. NaleŜne składki ZUS odprowadzono odpowiednio w dniu 31 stycznia 2008 roku. Sprawdzono ponadto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiąc: − czerwiec 2007 roku zobowiązanie uregulowano w dniu 29 czerwca 2007 roku, − lipiec 2007 roku – zobowiązanie uregulowano w dniu 31 lipca 2007 roku, − sierpień 2007 roku zobowiązanie uregulowano w dniu 31 sierpnia 2007 roku, − wrzesień 2007 roku – zobowiązanie uregulowano w dniu 28 września 2007 roku, − październik 2007 roku zobowiązanie uregulowano w dniu 31 października 2007 roku − listopad 2007 roku – zobowiązanie uregulowano w dniu 30 listopada 2007 roku, − grudzień 2007 roku – zobowiązanie uregulowano w dniu 28 grudnia 2008 roku. Po dokonaniu analizy dowodów księgowych dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu składek ZUS wynika, iŜ składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych zgodnie z obowiązującym terminem, tj. do 5 go dnia następnego miesiąca zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 1998 roku Dz. U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.). Nie stwierdzono rozbieŜności pomiędzy ewidencją księgową oraz dokumentacją źródłową (przelewami bankowymi i deklaracjami ZUS DRA). Odprowadzanie składek na rzecz PFRON W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych oraz ewidencji księgowej za miesiące czerwiec wrzesień 2007 roku kontrolująca stwierdziła, Ŝe Gmina Sieradz sporządzała deklaracje miesięczne wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz dokonywała wpłat na rachunek funduszu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat zgodnie z art. 49 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 1997 r., Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zm.).
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 240 – pozostałe rozrachunki Konto 240, w jednostce kontrolowanej, słuŜy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŜności i roszczeń, oraz zobowiązań nie objętych ewidencją kont 201 234. Zgodnie z zakładowym planem kont ustalonym dla Urzędu Gminy Sieradz konto 240 moŜe być uŜywane równieŜ do ewidencji poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń, a takŜe krótkoterminowych i długoterminowych naleŜności funduszy celowych. Na stronie Wn konta 240 ujmowane są powstałe naleŜności i roszczenia, spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń, zaś po stronie Ma powstałe zobowiązania, oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Saldo Ma zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiło kwotę 100.503,58 zł – kwota pobranych zabezpieczeń naleŜytego wykonania umowy, zwracana sukcesywnie kontrahentom w terminach wynikających z zawartych umów. Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Saldo konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 266.225,64 zł – naliczenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok – wypłacono w dniach 15 18 stycznia 2008 roku. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Saldo na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 166.052 zł udzielone pracownikom i nie spłacone poŜyczki z ZFŚS. Ewidencja analityczna (komputerowa i ręczna) do konta prowadzona była z podziałem na poszczególnych pracowników.
V. GOSPODARKA KASOWA 1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej zostały zawarte w instrukcji obiegu dokumentów księgowych wprowadzonych w Ŝycie zarządzeniem nr 7 Wójta Gminy z dnia 5 września 2000 roku. Dotyczyły one przede wszystkim rodzaju dokumentów kasowych, którymi winny być udokumentowane wszelkie obroty gotówkowe (wpłaty i wypłaty), sposobu prowadzenia raportów kasowych i ich rodzaju oraz okres, za jaki winny być zamykane, terminu w jakim kasjerka winna odprowadzać przyjęte w kasie dochody do banku. W przedmiocie przechowywania gotówki zawarty był zapis, Ŝe w kasie moŜe być przechowywany niezbędny zapas gotówki na bieŜące wydatki, której wysokość ustalana jest przez kierownika jednostki; gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków oraz gotówka pochodząca z bieŜących wpływów do kasy. Obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce pełni – inspektor ds. obsługi kasy Aleksandra Jarczewska zgodnie z zakresem obowiązków uprawnień i odpowiedzialności z dnia 4 maja 2004 roku. W aktach osobowych ww. znajdowało się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości oraz zapytanie o karalność z adnotacją nie karany w Centralnym Rejestrze Skazanych. W dniu 28 stycznia 2009 roku kontrolująca przeprowadził kontrolę kasy.
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Szczegółowe ustalenia z przeprowadzonej kontroli zostały zawarte w protokole kontroli kasy, który stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Przychody i rozchody gotówki z kasy dokonywane są na podstawie dowodów księgowych (źródłowych) otrzymywanych z zewnątrz – faktury, rachunki lub dowodów wewnętrznych wystawionych przez kasjera. Przychód gotówki do kasy dokonywany jest na podstawie druków KP. Wszelkie wpłaty gotówki do kasy oraz wypłaty z kasy ewidencjonowane są w sporządzanych raportach dochodów i raportach wydatków. Kontrola objęto udokumentowanie niŜej wymienionych raportów kasowych: Raport kasowy nr 101/2008 za okres 28 maja 2008 – pobrano z banku kwotę 13.942,68 i przychodowano kwotę 935,00 oraz wydatkowano kwotę 13.942,68 i odprowadzono do banku 2.335,00zł. Raport kasowy nr 103/2008 za okres 30 maja 2008 roku – pobrano z banku kwotę 13.542,29 i przychodowano kwotę 19.635,34 oraz wydatkowano kwotę 13.542,29 i odprowadzono do banku 29.707,34zł. Raport kasowy nr 108/2008 za okres 6 czerwca 2008 roku – pobrano z banku kwotę 8.271,88 i przychodowano kwotę 1.797,40 oraz wydatkowano kwotę 8.271,88 i odprowadzono do banku 4.866,74 zł. Raport kasowy nr 109/2008 za okres 9 czerwca 2008 roku – pobrano z banku kwotę 1.923,24 i przychodowano kwotę 1.449,71 zł, odprowadzono kwotę 1.235,23 zł. W wyniku sprawdzenia stwierdzono prawidłowe udokumentowanie objętych kontrolą operacji kasowych. Udokumentowanie rozchodu gotówki z kasy stanowią dokumenty źródłowe tj. rachunki, faktury, listy płac, polecenia wyjazdy słuŜbowego. W Urzędzie Gminy Sieradz w 2007 roku udzielono i dokonywano wypłat zaliczek stałych następującym pracownikom: (….) 1– intendentowi w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 1.500 zł, która została rozliczona w dniu 21 grudnia 2007 roku, (….) 2 – intendentowi w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 1.500 zł, która została rozliczona w dniu 21 grudnia 2007 roku, (….) 3 – intendentowi w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 1.500 zł, która została rozliczona w dniu 20 grudnia 2007 roku,
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Józefowi Golińskiemu – pełnomocnikowi ds. informacji niejawnych w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 500 zł, która została rozliczona w dniu 24 grudnia 2007 roku, (….) 4– kierowcy w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 1.500 zł, która została rozliczona w dniu 24 grudnia 2007 roku, (….) 5 – operatorowi równiarki w dniu 2 stycznia 2007 roku wypłacono zaliczkę w wysokości 2.200 zł, która została rozliczona w dniu 21 grudnia 2007 roku. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. VI. WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE 1. INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK .
Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z budŜetu Unii Europejskiej) Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 19.758.560,83 19.791.061,45 z tego : 0,00 0,00 Dochody własne 3.127.615,00 3.070.476,33 Dotacje 4.436.299,93 4.397.137,41 z tego: 0,00 0,00 - z bud Ŝetu Wojewody 4.357.682,93 4.318.655,41 - z funduszy celowych np. WFO Ś i 10.000,00 10.000,00 GW (dotacja z WFO ŚiGW )
18.617,00 18.482,00 -Krajowe Biuro Wyborcze
50.000,00 50.000,00 -Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych Środki zagraniczne(dotacja na projekt 1.363.179,55 1.363.179,05 z EFS)
4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Inne, w tym :
-Ministerstwo Finansów – udział w 1.956.210,00 2.087.946,00 podatkach 33.166,00 33.166,00 - PFRON 25.517,50 22.583,31 -Regionalna Platforma cyfrowa 454.392,85 454.393,35 -dotacja z bud Ŝetu pa ństwa przeznaczona na współfinansowanie projektu z EFS Subwencja 8.362.180,00 8.362.180,00 PRZYCHODY 980.959,00 980.959,46 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po Ŝyczki 310.000,00 309.999,57 Nadwy Ŝka z lat poprzednich 670.959,00 670.959,89 Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00
Wydatki i rozchody budŜetu.
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 20.739.519,83 20.052.035,81 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 3.009.096,00 2.925.692,59 Wydatki bie Ŝą ce 17.730.423,83 17.126.343,22 ROZCHODY 0,00 0,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 0,00 0,00
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej dokonując analizy dokonanych wydatków na dzień 30 września 2007 roku. 1) Dział 750 Administracja publiczna rozdz.75023 urzędy gmin § 4300 zakup usług pozostałych. Plan wydatków według uchwały budŜetowej został ustalony w kwocie 80.000 zł uchwałą Rady Gminy z dnia 28 grudnia 2006 roku. Zmniejszono wydatki o kwotę 160 zł zrządzeniem Wójta Gminy z dnia 21 maja 2007 r. Plan wydatków po zmianach wyniósł 79.840 zł. Wielkość wydatków dokonanych na dzień 30 września 2007 roku w dz.750 rozdz.75023 §4300 wyniosła 54.309,11 zł. 2) Dział 801 – Oświata i wychowanie rozdz. 80113 – dowoŜenie uczniów do szkół
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
§ 4300 zakup usług pozostałych. Plan wydatków według uchwały budŜetowej został ustalony w kwocie 190.000 zł uchwałą Rady Gminy z dnia 28 grudnia 2006 roku. Zwiększono wydatki o kwotę 100.000 zł uchwalą Rady Gminy z dnia 24 kwietnia 2007 r. Plan po zmianach wyniósł 290.000 zł. Wielkość wydatków dokonanych na dzień 30 września 2007 roku wyniosła kwotę 216.845,91 zł. 3) Dz. 900 – Gospodarka komunalna i ochrona środowiska rozdz. 90015 oświetlenie ulic placów i dróg § 4270 zakup usług remontowych Plan wydatków według uchwały budŜetowej został ustalony w kwocie 150.000 zł uchwałą Rady Gminy z dnia 28 grudnia 2006 r. W planie wydatków do dnia 30 września 2007 roku nie dokonywano zmian. Wielkość dokonanych wydatków na dzień 30 września 2007 r. wyniosła kwotę 109.056,75 zł. VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH 1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2006 - 2007. 1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu. W Urzędzie Gminy Sieradz nie ustalono odrębnego planu kont dla ewidencji podatków i opłat. Wprowadzone zostały zmiany do zakładowego planu kont, które wynikały z § 35 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112 poz. 761). Wymiar i księgowość podatkowa prowadzona jest w systemie komputerowym. W ramach uŜytkowanych programów komputerowych sporządzane są między innymi: rejestr wymiarowy, rejestr przypisów i odpisów, zestawienie zaległości i nadpłat, upomnienia z naliczeniem odsetek rozliczenie wpłat łącznego zobowiązania pienięŜnego. W ewidencji księgowości podatkowej prowadzone jest konto „221” – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych.
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ewidencja do konta prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŜetowej, a w zakresie podatków analitykę do konta stanowią konta indywidualne podatników. 2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso) Sprawy związane z wymiarem, poborem, ewidencją podatków i opłat lokalnych w jednostce kontrolowanej prowadzą niŜej wymienieni pracownicy: Marianna Klimczak – inspektor do spraw poboru podatków i opłat – prowadzenie ewidencji płatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości, dokonywanie wymiaru podatku, terminowe doręczanie decyzji wymiarowych, przyjmowanie podań o ulgi w podatku rolnym, zbieranie niezbędnych informacji do wymiaru podatku, prowadzenie kontroli podatkowych, prowadzenie ewidencji podatników podatku od środków transportowych i dokonywanie naliczeń podatku, wystawianie decyzji w sprawie zaległości tytułów wykonawczych, Anna Nogala – inspektor– ustalanie wysokości podatków i opłat lokalnych, a takŜe prowadzenie ulg i zwolnień w podatkach i prowadzenie kontroli w tym zakresie. Pobór podatków i opłat (łącznego zobowiązania pienięŜnego) w okresie objętym kontrolą odbywał się w drodze inkaso przez inkasentów na podstawie uchwały nr XVIII/132/2000 Rady Gminy Sieradz z dnia 21 czerwca 2000 roku w sprawie: zarządzenia poboru w drodze inkasa oraz ustalenia wynagrodzenia dla inkasentów z tytułu poboru podatków stanowiących dochody gminy Sieradz. Na podstawie ww. uchwały na inkasentów wyznaczono sołtysów, a wynagrodzenie inkasentów w okresie objętym kontrolą wynosiło 10% od zainkasowanej kwoty. Z informacji uzyskanych od Marianny Klimczak – inspektora oraz przedłoŜonych dokumentów (kontokwitariuszy, bankowych dowodów wpłat) wynika, iŜ inkasenci pobierają z Urzędu kontokwitariusze (w formie wydruku komputerowego) dokonują poboru podatków i opłat, a następnie wpłacają zebrane kwoty do banku. Sporządzone przez inkasentów zestawienia zebranych kwot sprawdza Anna Nogala – inspektor i dokonuje wyliczenia naleŜnej im prowizji. Wypłata wynagrodzenia dla inkasentów następuję w kasie Urzędu lub na konto bankowe. Sprawdzono prawidłowość oraz terminowość poboru podatku rolnego przez inkasentów oraz terminowość i prawidłowość naliczenia im naleŜnej prowizji na przykładzie sołectw Łosiniec i Dąbrowa Wielka. Na podstawie przedłoŜonych do kontroli dokumentów (umów o dzieło zawieranych z inkasentami, kontokwitariuszy, list wypłat prowizji za inkaso, wykazów wpłat sołtysa, bankowych dowodów wpłat stwierdzono, iŜ: z przedłoŜonych kontokwitariuszy i wykazów wpłat sołtysów wynika, iŜ terminowo dokonywali poboru podatku rolnego, wypłaty naleŜnej inkasentom prowizji dokonywane były terminowo. Realizację dochodów własnych Gminy Sieradz w latach 2006 2007 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Plan Wykonanie Procent Udział Lp. Wyszczególnienie procentowy (w zł) (w zł) Wykonania w
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
planu wykonaniu bud Ŝetu
1 2 3 4 5 6
DOCHODY BUD śETOWE - 16.830.763,00 16.605.545 98,7 00,0 ogółem
1. Podatek od nieruchomo ści 1.675.500 1.772.295 105,8 10,7
2. Podatek rolny 408.500 386.299 94,6 2,3
3. Podatek le śny 72.000 70.373 97,7 0,4
4. Podatek od środków 113.000 158.479 140,2 0,9 transportowych
5. Opłaty lokalne 000.000 000.000 00,0 0,0
6. Pozostałe dochody własne 745.966 760.669 101,97 4,6
DOCHODY WŁASNE 3.014.966 3.148.115 104,4 18,9
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy Sieradz.
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
Procent Udział Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu
1 2 3 4 5 6
DOCHODY BUD śETOWE - 19.758.561 19.791.061 100,2 00,0 ogółem
1. Podatek od nieruchomo ści 1.807.000 1.637.070 90,6 8,3
2. Podatek rolny 512.000 478.214 93,4 2,4
3. Podatek le śny 72.500 71.341 98,4 0,4
4. Podatek od środków 114.500 181.773 158,7 0,9 transportowych
5. Opłaty lokalne 400 00,0 00,0 0,0
6. Pozostałe dochody własne 621.215 702.078 113,0 3,6
DOCHODY WŁASNE 3.127.615 3.070.476 98,2 15,5
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy Sieradz.
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3) Podatek od nieruchomości Stawki podatku od nieruchomości w okresie objętym kontrolą zostały ustalone następującymi uchwałami Rady Gminy w Sieradzu: nr XXX/159/2005 roku z dnia 28 listopada 2005 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości – na rok 2006; nr II/6/2006 roku z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości – na rok 2007; Zwolnienia w podatku od nieruchomości w okresie objętym kontrolą były stosowane w oparciu o uchwałę nr XXX/161/05 Rady Gminy Sieradz z dnia 28 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia zwolnień w podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie z ww. uchwałą zwolnione całkowicie z podatku od nieruchomości zostały: budynki mieszkalne lub ich części z wyjątkiem związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, budynki i grunty zajęte na cele ochrony oraz na prowadzenie działalności kulturalno oświatowej. Podatek od nieruchomo ści od osób prawnych Wpływy podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły: Rok 2006 przypisy 1.465.116,04 zł, wpływy 1.460.791,21 zł, Rok 2007 przypisy 1.311.117,38 zł, wpływy 1.312.086,04 zł. Zgodnie z rejestrem wymiarowym w roku 2006 było 29 podatników podatku od nieruchomości osób prawnych natomiast w 2007 – 28 osób prawnych. Sprawdzono terminowość składania deklaracji na podatek od nieruchomości od osób prawnych na rok 2006 i 2007 podatników o numerach: 101006, 101008, 1010015, 1010020, 1010021, 1010032, 1010033, 1010035. Na podstawie deklaracji przedłoŜonej kontrolującej stwierdzono, Ŝe deklaracje w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości za lata 2006 2007 złoŜone zostały przez wszystkich podatników objętych kontrolą. W przypadku zmiany podstawy opodatkowania w ciągu roku podatkowego deklaracje korygowano. WyŜej wymienieni podatnicy składali deklarację na podatek od nieruchomości terminowo nie zawierały błędów rachunkowych, a kwota naleŜnego podatku została obliczona według prawidłowych stawek uchwalonych przez Radę Gminy. Deklaracje zostały sprawdzone pod względem formalno – prawnym przez pracownika organu podatkowego inspektora Mariannę Klimczak. Wykazane w deklaracjach na podatek od nieruchomości dane były zgodne z danymi z ewidencji gruntów. W wyniku kontroli dokonywanych wpłat podatku stwierdzono, iŜ wszyscy podatnicy dokonywali wpłat naleŜnych rat podatku – terminowo.
Podatek od nieruchomo ści od osób fizycznych Podatkiem – od nieruchomości od osób fizycznych roku 2006 objętych było 946 podatników, natomiast w 2007 roku 763.
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Większość podatników – osób fizycznych w Gminie Sieradz opłaca podatek od nieruchomości w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego. Prawidłowość ustalenia naleŜności podatkowych oraz terminowość wpłat podatku od nieruchomości od osób fizycznych za lata 2006 2007 sprawdzono poddając kontroli podatników o numerach ewidencyjnych: 60672, 60751, 10127, 200566, 220023, 300062, 30107, 320198. Z analizy przedstawionych do kontroli dokumentów wynika, iŜ: przy naliczaniu podatku przyjęto stawki określone uchwałami Rady Gminy Sieradz, a podatek został naliczony w prawidłowej wysokości, decyzje ustalające wymiar podatku doręczone zostały przez organ podatkowy w ustawowo określonym terminie tj. na co najmniej 14 dni przed terminem płatności I raty podatku (art. 47 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa). W wyniku sprawdzenia ustalono, Ŝe nieterminowych wpłat podatku dokonywali w 2007 roku podatnicy o nr ewidencyjnych: 10127, 320198, 30107. Od nieterminowo dokonanych wpłat naliczano i pobierano odsetki za zwłokę, wyrywkowa kontrola naliczonych odsetek za zwłokę nie wykazała nieprawidłowości. Pozostali podatnicy dokonywali terminowych wpłat podatku w prawidłowej wysokości.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ści (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści) 2006 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 5 564
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 0
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 2 4.854
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
2007 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł)
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 12 3.614
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 0 0
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 4 1.507
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Kontroli poddano niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku od nieruchomości: decyzja nr FIV/3113/2/12/06 z dnia 29 września 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności łącznego zobowiązania pienięŜnego w kwocie 57 zł, decyzja nr FIV/3113/2/13/06 z dnia 3 października 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności łącznego zobowiązania pienięŜnego w kwocie 56 zł, decyzja nr FIV/3113/2/14/06 z dnia 16 listopada 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności łącznego zobowiązania pienięŜnego w kwocie 132 zł, decyzja nr FIV/3113/2/6/06 z dnia 27 lipca 2006 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatku od nieruchomości w łącznej kwocie 901,30 zł, decyzja nr FIV/3113/2/9/06 z dnia 12 września 2006 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatku od nieruchomości w łącznej kwocie 3.953 zł, decyzja nr FIV/3113/2/8/07 z dnia 12 listopada 2007 roku w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatku od nieruchomości w kwocie 613,20 zł oraz odsetek za zwłokę w kwocie 357 zł, decyzja nr FIV/3113/1/3/06 z dnia 9 stycznia 2006 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości w kwocie 74 zł, decyzja nr FIV/3113/1/38/07 z dnia 4 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia IV raty podatku od nieruchomości w kwocie 55 zł, decyzja nr FIV/3113/1/30/07 z dnia 12 września 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości za lata 2005 2007 w kwocie 148,70 zł. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono co następuje: wszystkie decyzje poddane kontroli wydane zostały na podstawie wniosków podatników, umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminu płatności podatku dokonywano z uwagi na trudną sytuację podatnika, która potwierdzona była przez odpowiednie dokumenty dołączone przez podatnika do wniosku, z wyjątkiem decyzji w sprawie odroczenia terminu płatności o nr: FIV/3113/2/12/06 z dnia 29 września 2006 roku, FIV/3113/2/13/06 z dnia 3 października 2006 roku, FIV/3113/2/14/06 z dnia 16 listopada 2006 roku, które nie zawierały Ŝadnej dokumentacji dowodowej, we wszystkich poddanych kontroli decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych podawano niewłaściwą podstawę prawną powołany § 67 ustawy Ordynacja podatkowa, regulujący warunki umorzenia zaległości podatkowych, został uchylony z dniem 1 września 2005 roku, wprowadzając jednocześnie do ustawy rozdział 7a „Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych”,
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
a warunki, na jakich organ podatkowy moŜe dokonać umorzenia zaległości podatkowych uregulowane zostały w art. 67a cytowanej ustawy, wszystkie poddane kontroli decyzje w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminów płatności nie zawierały wymaganego treścią art. 210 § 1 pkt 6 ustawy Ordynacja podatkowa, uzasadnienia faktycznego i prawnego. 4) Podatek rolny Stosownie do ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tj. z 2006 roku Dz. U. nr 136 poz.969 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3 poz. 18 z późn. zm.), a takŜe rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczania gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. nr 143 poz. 1614) gmina Sieradz została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego. Korzystając z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym Rada Gminy Sieradz podjęła uchwałę II/5/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie obniŜenia ceny skupu Ŝyta do celów wymiaru podatku rolnego na rok 2007. Cena skupu Ŝyta według komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 października 2006 roku ( M.P nr 74 poz. 745) wynosiła kwotę 35,52 zł natomiast Rada Gminy obniŜyła cenę skupu Ŝyta do celów podatku rolnego do kwoty 35,00 zł za 1q. Podatek rolny od osób fizycznych Podatek rolny od osób fizycznych ujmowany jest w nakazie płatniczym jako element łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego. Rejestr ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego prowadzony jest komputerowo. Podatkiem rolnym objętych było w 2006 roku 4.148 podatników, natomiast w 2007 roku 4.342 podatników. Szczegółowej kontroli poddano dokumentację podatkową losowo wybranych podatników o następujących numerach z rejestru wymiarowego:10127, 180289, 180136, 220016, 200566, 300062, 80003, 180380, Do ustalenia wymiaru podatkowego podatku rolnego, ujętego w ramach łącznego zobowiązania pienięŜnego, przyjmowano powierzchnię i klasy uŜytków rolnych, według danych z ewidencji gruntów prowadzonej przez Starostwo Powiatowe w Sieradzu. W dokumentacji podatkowej znajdują się ponadto karty gospodarstw prowadzone komputerowo. Wykazana powierzchnia uŜytków rolnych przeliczana jest komputerowo na hektary przeliczeniowe, nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono. Kontrolowana jednostka stosowała prawidłowe stawki do naliczenia podatku rolnego. W wyniku kontroli terminowości doręczania podatnikom przez organ podatkowy decyzji ustalających wymiar podatku ustalono, iŜ organ podatkowy terminowo doręczał decyzje wymiarowe w 2006 roku w dniach 19 21 lutego, w 2007 roku w dniach 9 22 lutego.
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontrolująca sprawdziła terminowość wpłat łącznego zobowiązania pienięŜnego poddanych kontroli podatników za cały okres objęty kontrolą. Nieterminowo zarówno w roku 2006, jak i w 2007 roku podatek regulował podatnik o nr kont: 200566. Stwierdzono, iŜ w przypadku nieterminowego regulowania zobowiązań podatkowych organ podatkowy naliczał i pobierał odsetki za zwłokę.
Podatek rolny od osób prawnych Wpływy podatku rolnego osób prawnych wynosiły: Rok 2006 przypisy 6186,82 wpływy 5747,69 Rok 2007 przypisy 8133,76 wpływy 8602,00 Zgodnie z rejestrem wymiarowym w roku 2006 było 14 podatników podatku rolnego od osób prawnych natomiast w 2007 – 22 osoby prawne. Kontroli poddano podatników podatku rolnego od osób prawnych o następujących nr ewidencyjnych: 1020005, 1020011, 1020012, 10200161020018. Na podstawie dokumentacji przedłoŜonej kontrolującej stwierdzono, iŜ wszyscy podatnicy w okresie objętym kontrolą terminowo złoŜyli deklaracje na podatek rolny. Poddane kontroli deklaracje podatkowe były prawidłowe pod względem zastosowanej stawki podatkowej. W naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych. W wyniku kontroli terminowości wpłat rat podatku w okresie objętym kontrolą stwierdzono, iŜ wszyscy poddani kontroli podatnicy dokonywali wpłat rat podatku rolnego terminowo. Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególno ści ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2006 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna 1 25.866
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 18 889
Ulga Ŝołnierska 4 113
Umorzenie zaległo ści, odsetek 15 1.544
Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 2 807
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 7 647
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą. 2007 rok
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł)
Ulga inwestycyjna 7 32.039
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 20 2.156
Ulga Ŝołnierska 1 11
Umorzenie zaległo ści, odsetek 19 8.060
Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 1 652
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 2 402
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą. Ulgi Ŝołnierskie Sprawdzono wszystkie decyzje wydane w okresie objętym kontrolą: decyzja nr F/IV/3113/3/1/06 z dnia 27 lutego 2006 roku, decyzja nr F/IV/3113/3/2/06 z dnia 1 sierpnia 2006 roku, decyzja nr F/IV/3113/3/3/06 z dnia 17 sierpnia 2006 roku, decyzja nr F/IV/3113/3/4/06 z dnia 16 października 2006 roku, decyzja nr F/IV/3111/3/1/07 z dnia 20 listopada 2007 roku. W wyniku kontroli przedłoŜonej dokumentacji stwierdzono, iŜ: wszystkie decyzje wydane zostały na wniosek podatnika, w dokumentacji spraw znajdowały się zaświadczenia z jednostek wojskowych potwierdzające odbywanie słuŜby wojskowej przez synów wnioskodawców oraz oświadczenia podatników, iŜ dzieci ich przed przystąpieniem do odbywania słuŜby wojskowej pracowały w gospodarstwie rolnym i nie uzyskiwały dochodów z innych źródeł, w decyzjach organ podatkowy wskazywał prawidłowo okres, na jaki została zastosowana ulga oraz jej kwotę. Ulgi inwestycyjne W roku 2006 wydano 1 decyzje w tym zakresie, natomiast w roku 2007 – 7 decyzji. Sprawdzono następujące decyzje przyznające ulgi inwestycyjne. decyzja nr 3111/2/1/6/06 z dnia 5 stycznia 2006 roku, decyzja nr 3111/2/2/2007 z dnia 30 kwietnia 2007 roku, decyzja nr 3111/2/3/2007 z dnia 29 maja 2007 roku, decyzja nr 3111/2/6/2007 z dnia 14 września2007 roku, decyzja nr 3111/2/8/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku,
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W wyniku sprawozdania ustalono, iŜ wyŜej wymienione decyzje zostały wydane na wniosek podatnika. Do wniosku podatnicy załączyli oryginały faktur bądź poświadczone kserokopie za zgodność z oryginałem dokumentujące poniesienie wydatków na modernizację lub budowę obiektów gospodarczych lub zakup urządzeń związanych funkcjonowaniem gospodarstwa rolnego. Pracownicy Urzędu Gminy kaŜdorazowo dokonywali oględzin inwestycji będącej podstawą przyznania ulg inwestycyjnej, sporządzając z przeprowadzonych czynności protokół oględzin. Ulgi były przyznawane w wysokości 25% na okres nie dłuŜszy niŜ 15 lat począwszy od miesiąca następującego po miesiącu po złoŜeniu wniosku. Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono. Ulgi z tytułu zakupu gruntów Sprawdzono niŜej wymienione decyzje przyznające ulgi z tytułu zakupu gruntów na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego: decyzja nr 3111/1/10/2006 z dnia 11 lipca 2006 roku, decyzja nr 3111/1/11/2006 z dnia 1 sierpnia 2006 roku, decyzja nr 3111/1/14/2006 z dnia 11 października 2006 roku, decyzja nr 3111/1/16/2006 z dnia 11 października 2006 roku, decyzja nr 3111/1/9/2007 z dnia 24 kwietnia 2007 roku, decyzja nr 3111/1/10/2007 z dnia 17 maja 2007 roku, decyzja nr 3111/1/16/2007 z dnia 25 lipca 2007 roku, decyzja nr 3111/1/17/2007 z dnia 10 października 2007 roku, W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej poczyniono następujące ustalenia: wszystkie decyzje zostały wydane na podstawie wniosków złoŜonych przez podatników, we wszystkich wnioskach zawarte było oświadczenie dotyczące stopnia pokrewieństwa pomiędzy kupującym, a sprzedającym, będące podstawą zastosowania zwolnienia, zgodnie z art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym, wnioski podatników zawierają informacje o powierzchni nabytych gruntów i dacie jego nabycia. Powierzchnia Ŝadnego z poddanych kontroli gospodarstw po powiększeniu nie przekraczała 100 ha, w aktach spraw znajdują się kserokopie aktów notarialnych potwierdzające nabycie gruntów przez wnioskodawców, okresy zwolnienia liczono począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Kontroli poddano niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku rolnym: decyzja nr FIV/3113/2/10/06 z dnia 19 września 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku rolnego w kwocie 54 zł, decyzja nr FIV/3113/1/5/06 z dnia 23 stycznia 2006 roku w sprawie umorzenia
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zaległego podatku rolnego za 2005 rok (II i IV raty) w łącznej kwocie 190,50 zł, decyzja nr FIV/3113/1/38/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku w sprawie umorzenia zaległego podatku rolnego za lata 2002004 w kwocie 217,40 zł, decyzja nr FIV/3113/2/1/07 z dnia 28 marca 2007 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku rolnego w kwocie 212 zł – zła decyzja stara, bez dokumentacji, decyzja nr FIV/3113/2/5/07 z dnia 12 września 2007 roku w sprawie rozłoŜenia na raty płatności łącznego zobowiązania pienięŜnego w łącznej kwocie 652 zł, decyzja nr FIV/3113/1/32/07 z dnia 2 października 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 34,06 zł oraz umorzenia odsetek w kwocie 22 zł, decyzja nr FIV/3113/1/13/07 z dnia 27 marca 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym w kwocie 183 zł, decyzja nr FIV/3113/1/7/07 z dnia 7 lutego 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w podatku rolnym w kwocie 162 zł. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono co następuje: wszystkie decyzje poddane kontroli wydane zostały na podstawie wniosków podatników, umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminu płatności podatku dokonywano z uwagi na trudną sytuację podatnika, która potwierdzona była przez odpowiednie dokumenty dołączone przez podatnika do wniosku, z wyjątkiem decyzji o nr: FIV/3113/1/38/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku, FIV/3113/1/5/06 z dnia 23 stycznia 2006 roku, FIV/3113/2/1/07 z dnia 28 marca 2007 roku, które nie zawierały Ŝadnej dokumentacji dowodowej. we wszystkich poddanych kontroli decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych podawano niewłaściwą podstawę prawną powołany § 67 ustawy Ordynacja podatkowa, regulujący warunki umorzenia zaległości podatkowych, został uchylony z dniem 1 września 2005 roku, wprowadzając jednocześnie do ustawy rozdział 7a „Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych”, a warunki, na jakich organ podatkowy moŜe dokonać umorzenia zaległości podatkowych uregulowane zostały w art. 67a cytowanej ustawy, wszystkie poddane kontroli decyzje w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminów płatności nie zawierały wymaganego treścią art. 210 § 1 pkt 6 ustawy Ordynacja podatkowa, uzasadnienia faktycznego i prawnego, z wyjątkiem decyzji o nr FIV/3113/1/32/07 z dnia 2 października 2007 roku. 5) Podatek od środków transportowych Stawki podatku od środków transportowych w gminie Sieradz zostały ustalone uchwałami Rady Gminy: nr XXX/158/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia stawek od środków transportowych na rok 2006, nr II/7/06 z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od środków transportowych.
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Zwolnienia w podatku od środków transportowych w okresie objętym kontrolą były stosowane w oparciu o uchwałę nr XXX/161/05 Rady Gminy w Sieradzu z dnia 28 listopada 2005 roku w sprawie ustalenia zwolnień w podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie z uchwałą zwolnione całkowicie z podatku od środków transportowych zostały: autobusy słuŜące do przewozu uczniów do szkół, pojazdy słuŜące do celów ochrony przeciwpoŜarowej.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne W okresie objętym kontrolą podatkiem od środków transportowych objętych było zarówno w 2006, jak i w 2007 roku – 5 podatników. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne Podatkiem od środków transportowych od osób fizycznych objętych było w 2006 roku – 84 podatników, natomiast w 2007 roku – 107 podatników. Sprawdzono deklarację DT 1 oraz załączniki DT 1A złoŜone przez podatników do niŜej wymienionych środków transportowych: (….) 6 (….) 7 Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści) 2006 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 2.080
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 17 40.759
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
2007 rok
6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł)
Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 0 0
Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty 0 0
Odroczenie terminu płatno ści podatku 9 28.885
Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 0 0
Kontroli poddano niŜej wymienione decyzje dotyczące ulg podatkowych w podatku rolnym: decyzja nr FIV/3114/5/7/06 z dnia 6 marca 2006 roku w sprawie umorzenia zaległego podatku od środków transportowych w kwocie 700 zł, decyzja nr FIV/3114/6/12/06 z dnia 26 kwietnia 2006 roku w sprawie umorzenia zaległego podatku od środków transportowych w kwocie 1.380 zł, decyzja nr FIV/3114/5/4/06 z dnia 4 lutego 2006 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od środków transportowych kwocie 425 zł, decyzja nr FIV/3114/5/1/07 z dnia 5 lutego 2007 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od środków transportowych kwocie 2.662 zł, decyzja nr FIV/3114/5/4/07 z dnia 15 lutego 2007 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od środków transportowych kwocie 8.267 zł, decyzja nr FIV/3114/5/6/07 z dnia 22 lutego 2007 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od środków transportowych kwocie 1.051 zł, W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono co następuje: wszystkie decyzje poddane kontroli wydane zostały na podstawie wniosków podatników, umorzenia zaległości podatkowych dokonywano z uwagi na trudną sytuację podatnika, która potwierdzona była przez odpowiednie dokumenty dołączone przez podatnika do wniosku, wszystkie poddane kontroli decyzje w zakresie odroczenia terminu płatności podatku były wydawane bez przeprowadzenia postępowania dowodowego, jedynie na wniosek podatnika, który nie przedkładał organowi podatkowemu Ŝadnej dokumentacji potwierdzającej opisaną we wniosku złą sytuację finansową podatnika. Stanowi to naruszenie art. 187 ustawy Ordynacja podatkowa, który nakłada na organ podatkowy obowiązek zebrania i w sposób wyczerpujący rozpatrzenia całego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji, w poddanych kontroli decyzjach w sprawie umorzenia zaległości podatkowych podawano niewłaściwą podstawę prawną powołany § 67 ustawy Ordynacja podatkowa, regulujący warunki umorzenia zaległości podatkowych, został uchylony z dniem 1 września 2005 roku, wprowadzając jednocześnie do ustawy rozdział 7a „Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych”, a warunki, na jakich organ podatkowy moŜe dokonać umorzenia zaległości podatkowych uregulowane zostały w art. 67a cytowanej ustawy,
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wszystkie poddane kontroli decyzje w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminów płatności nie zawierały wymaganego treścią art. 210 § 1 pkt 6 ustawy Ordynacja podatkowa, uzasadnienia faktycznego i prawnego, z wyjątkiem decyzji o nr FIV/3113/1/32/07 z dnia 2 października 2007 roku. 6) Opłata targowa Wysokość opłaty targowej na terenie gminy Sieradz ustalona została w uchwale Rady Gminy Sieradz nr IX/28/07 z dnia 27 marca 2007 roku. Według ww. uchwały inkasentem jest pracownik gminy. Dzienna stawka opłaty targowej ustalona została na kwotę 10 zł. Zarówno w roku 2007, jak i w roku 2008 nie zanotowano wpływów z opłaty targowej. 8) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych Łączne zobowiązanie pienięŜne Rok 2006 Saldo zaległości na dzień 31.12.2006 roku wynosiło 132.861,67 zł w tym: w podatku od nieruchomości 65.493,02 zł w podatku rolnym 61.405,40 zł w podatku leśnym 5.963,25 zł Saldo zaległości na dzień 31.12.2006 roku wynosiło 21.554,76 zł w tym: w podatku od nieruchomości od osób prawnych 20.729,52 zł w podatku rolnym od osób prawnych 824,24 zł w podatku leśnym od osób prawnych 1,00 zł Do największych dłuŜników naleŜeli: (….) 8 Rok 2007 Saldo zaległości na dzień 31.12.2007 roku wynosiło 87.173,83 zł w tym: w podatku od nieruchomości 40.340,82 zł, w podatku rolnym 41.706,27 zł,
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w podatku leśnym 5.126,74 zł Saldo zaległości na dzień 31.12.2007 roku wynosiło 20.086,30 zł w tym: w podatku od nieruchomości od osób prawnych 19.742,90 zł, w podatku rolnym od osób prawnych 342,40zł, w podatku leśnym od osób prawnych 1,00 zł. Do największych dłuŜników naleŜeli: (….) 9 Podatek od środków transportowych: Saldo zaległości na dzień 31.12.2006 r. w podatku od środków transportowych wynosiło: Osoby prawne 3,50 zł Osoby fizyczne 50.250,30 zł Saldo zaległości na dzień 31.12.2007 r. w podatku od środków transportowych wynosiło: Osoby prawne 0,00 zł Osoby fizyczne 44.468,50 zł Do największych dłuŜników naleŜeli: (….) 10 2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU 2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści Stosownie do postanowień art. 180 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) opracowana została informacja o stanie mienia komunalnego na dzień 31 października 2007 roku według, której powierzchnia gruntów w Gminie Sieradz wynosi 133,40 ha. Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
300.000 277.000 100.000 66.270,20
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2006 rok 2007 rok
Ilość ogółem 1 Ilość ogółem 4
W tym: w tym: w trybie w trybie 0 0 bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)
W okresie objętym kontrolą dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości zaklasyfikowane zostały w dziale 700, rozdziale 70005 § 0870, stosownie do wymogów wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. nr 209, poz. 2132 ze zm.). Zagadnienia dotyczące dochodów m. in. z tytułu sprzedaŜy nieruchomości, uŜytkowania, uŜytkowania wieczystego, trwałego zarządu oraz umów dzierŜawy powierzone zostało Janinie Kupis – inspektorowi. Rada Gminy Sieradz nie ustaliła zasad zbywania, nabywania nieruchomości na okres powyŜej 3 lat. W roku 2007 jednostka kontrolowana dokonała sprzedaŜy 4 nieruchomości. SPRZEDAś NIERUCHOMOŚCI W TRYBIE PRZETARGU NIEOGRANICZNOWEGO W trakcie kontroli dokonano przeglądu wybranej dokumentacji źródłowej dotyczącej sprzedaŜy w trybie przetargu ustnego nieograniczonego nieruchomości gruntowych niezabudowanych oznaczonych w ewidencji gruntów numerami 482 (0,07 ha), 483 (0,10 ha), 1116 (0,33 ha) połoŜonych we wsi Chojne. W wyniku kontroli dokumentacji, stwierdzono co następuje: Rada Gminy w Sieradzu uchwałą nr XXIV/129/05 z dnia 30 marca 2005 roku zezwoliła Wójtowi Gminy na zbycie ww. nieruchomości w drodze przetargu nieograniczonego. Z przedłoŜonych kontrolującej dokumentów oraz ustnych wyjaśnień Janiny Kupis wynika co następuje: Wyceny przedmiotowych działek dokonał 25 kwietnia 2005 roku Andrzej Augustyński – biegły rzeczoznawca określając w operatach szacunkowych wartości poszczególnych działek na następujące kwoty: nr 482 – 7.340 zł, nr 483 – 10.900 zł, nr 1116 – 24.420 zł. Ten sam rzeczoznawca majątkowy sporządził w dniu 20 kwietnia 2006 roku aktualizację operatów szacunkowych z 2005 roku ustalając, iŜ wartości będących przedmiotem przetargu działek nie uległa zmianie.
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Przetarg na zbycie przedmiotowych nieruchomości ogłaszany był dwukrotnie w 2005 i 2006 roku bezskutecznie. Zarówno w pierwszym, jak i w drugim terminie przetargu cena wywoławcza była zgodna z wyceną dokonaną przez rzeczoznawcę majątkowego. Stosownie do postanowień art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. nr 261, poz. 2603 ze zm.) Wójt Gminy podał do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy w 2005 roku. PowyŜszy wykaz został wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Sieradzu na okres 21 dni (od dnia 29 kwietnia 2005 roku do dnia 20 maja 2005 roku). Na wykazie znajdowały się adnotacje dotyczące okresu publikacji. PowyŜszy wykaz został równieŜ przekazany do wywieszenia na tablicy ogłoszeń sołtysowi wsi Chojne w dniu 26 kwietnia 2005 roku. Informacja o podaniu wykazu do publicznej wiadomości ukazała się w prasie lokalnej („Wiadomości Dnia Dziennik Łódzki” z dnia 28 kwietnia 2005 roku). W wykazie umieszczono informację dotyczącą terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust 1 pkt 1 i pkt 2 cytowanej wyŜej ustawy. Cena wywoławcza nieruchomości przywołana w wywieszonym wykazie ustalona została w wysokości nie niŜszej niŜ wartość nieruchomości wynikająca z nadmienionego operatu szacunkowego, stosownie do postanowień art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Przed ogłoszeniem po raz trzeci w roku 2007 przetargu na sprzedaŜ przedmiotowych nieruchomości Wójt Gminy Sieradz nie sporządził i nie podał do publicznej wiadomości aktualnego wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy. Jest to niezgodne z treścią art. 39 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z któ rym organ organizujący przetarg nie ma obowiązku ponownego sporządzania wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, jeśli pomiędzy drugim negatywnie rozstrzygniętym przetargiem, a ponownym ogłoszeniem przetargu na zbycie danej nieruchomości nie upłynęło 6 miesięcy. W przedmiotowej sprawie drugi negatywnie zakończony przetarg odbył się w dniu 20 czerwca 2006 roku, natomiast kolejny przetarg został ogłoszony dopiero w dniu 5 stycznia 2007 roku. Wójt Gminy Sieradz ponownie w dniu 5 stycznia 2007 roku ogłosił I przetarg ustny nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości niezabudowanych połoŜonych we wsi Chojne o nr ewid. 482, 483, 1116, którego termin wyznaczył na 19 lutego 2007 roku. Na ogłoszeniu o przetargu widnieje adnotacja, iŜ było ono wywieszone na tablicy informacyjnej urzędu oraz opublikowano je w BIP w okresie od 5 stycznia do 20 lutego 2007 roku. Ogłoszenie to przedłoŜono takŜe do wywieszenia na tablicy ogłoszeń sołtysowi wsi Chojne. W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 roku nr 207, poz. 2108 z późn. zm.). Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 cytowanego rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości 10 % ceny wywoławczej. Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 12 lutego 2007 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, iŜ dokonano wpłaty.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Zarządzeniem nr 2/05 z dnia 5 lutego 2005 roku Wójt Gminy powołał komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu w składzie: Katarzyna Pełka – przewodniczący, Jan Gałka – członek, Jan Hankiewicz – członek, Janina Kupis członek. Z protokołu komisji przetargowej sporządzonego w dniu 14 lutego 2007 roku wynika, iŜ wadium na będące przedmiotem sprzedaŜy działki wpłaciły w wymaganej wysokości 3 osoby fizyczne w terminach 8 i 12 lutego 2007 roku. Z przeprowadzonego postępowania przetargowego, które odbyło się w dniu 19 lutego 2007 roku sporządzono 3 protokoły (odrębnie dla kaŜdej z działek). Wynika z nich, iŜ do przetargu przystąpiły 3 osoby fizyczne, które w terminie i prawidłowej wysokości dokonały wpłaty wadium. W wyniku przeprowadzonej licytacji wyłoniono nabywców na następujące działki: nr 482 o pow. 0,007 ha – (….) 11 , z ceną wywoławczą 7.320 zł + podatek VAT, cena osiągnięta w przetargu 7.420 zł + 1.632 zł podatku VAT, nr 483 o pow. 0,007 ha – (….) 12 , z ceną wywoławczą 10.900 zł + podatek VAT, cena osiągnięta w przetargu 11.010 zł + 2.422 zł podatku VAT, nr 1116 o pow. 0,33 ha – (….) 13 , z ceną wywoławczą 24.420 zł + podatek VAT, cena osiągnięta w przetargu 24.670 zł + 5.427 zł podatku VAT. Protokoły zostały podpisane przez członków komisji i nabywców nieruchomości. W Urzędzie Gminy w dniach 27 lutego – 7 marca 2007 roku wywieszono informację o wyniku przetargu na sprzedaŜ nieruchomości, co było zgodne z wymogiem zawartym w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Cena nieruchomości została zapłacona nie później niŜ do dnia zawarcia umów przenoszących własność, zgodnie z wymogami wynikającymi z art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Cena nieruchomości została wpłacona przed podpisaniem aktów notarialnych. Wpłacone przez nabywców wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości. Z ustnych wyjaśnień Janiny Kupis wynika, iŜ zawiadamiała ona nabywców przedmiotowych nieruchomości o terminie i miejscu zawarcia umów sprzedaŜy telefonicznie. PowyŜsze stanowi naruszenie art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, który nakłada obowiązek powiadomienia nabywcy nieruchomości w terminie nie późniejszym niŜ 21 dni od daty rozstrzygnięcia przetargu, nie wcześniej niŜ 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia na piśmie o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŜy.
11 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Akty notarialne w sprawie sprzedaŜy przedmiotowych nieruchomości sporządzone zostały w dniach: dla działki nr 482 – repetytorium A nr 1005/2007 w dniu 13 marca 2007 roku, dla działki nr 483 repetytorium A nr 2287/2007 w dniu 25 maja 2007 roku. dla działki nr 1116 – repetytorium A nr 999/2007 w dniu 13 marca 2007 roku. 2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
5.000 3.338,65 4.000 6.745,41
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd
2006 rok 2007rok
Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie wieczyste w uŜytkowanie wieczyste
Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w zarząd w zarząd
Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych 1 w uŜytkowanie w uŜytkowanie
2.3. Dochody z u Ŝytkowania wieczystego W okresie objętym kontrolą nie oddawano Ŝadnych nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste i zarząd. W okresie objętym kontrolą Gmina Sieradz na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Sieradz z dnia 2 lipca 2007 roku w spawie przekazania sołectwu Kamionaczyk nieruchomości gminnej przekazała do uŜytkowania zabudowaną nieruchomość gminną połoŜoną w obrębie wsi Wojciechów oznaczonej w ewidencji gruntów nr 47/1 o powierzchni 760 m2. Przekazanie nieruchomości w uŜytkowanie nastąpiło na cele utworzenia świetlicy dla mieszkańców sołectwa. Osobą odpowiedzialną za prawidłowe uŜytkowanie nieruchomości wyznaczono sołtysa wsi.
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Protokół zdawczo odbiorczy przekazania ww. nieruchomości do bezpłatnego uŜytkowania sołectwu Kamionaczyk sporządzono dnia 5 lipca 2007 roku. 2.4. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2006 rok 2006 rok 2007 rok 2007 rok (zł) (zł) (zł) (zł)
16.000 24.433,97 24.000 35.481,28
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w okresie objętym kontrolą w kontrolowanej jednostce zgodnie z wymogami zawartymi w treści art. 21 ust. 1, pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. nr 71, poz. 733 ze zm., tekst jednolity z 2005 roku – Dz.U. nr 31, poz. 266 ze zm.) nie wprowadzono w Ŝycie wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy. W czasie trwania czynności kontrolnych uchwałą Rady Gminy Sieradz nr XXVI/118/2008 z dnia 28 listopada 2008 roku przyjęto do stosowania „Wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Sieradz na lata 2008 2012” oraz „Zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy”. W 2007 roku oddano w najem w trybie przetargowym 1 lokal uŜytkowy. W trakcie kontroli dokonano przeglądu wybranej dokumentacji źródłowej dotyczącej oddania w najem w trybie przetargu ustnego nieograniczonego lokalu uŜytkowego znajdującego się w budynku po byłej szkole podstawowej we wsi Dąbrówka na cele usługowe na sklep. Uchwałą nr XXXIV/178/06 z dnia 24 kwietnia 2006 roku Rada Gminy Sieradz wyraziła zgodę na przeznaczenie do wynajmu na okres 10 lat w drodze przetargu nieograniczonego lokal uŜytkowy znajdujący się w budynku po byłej szkole podstawowej we wsi Dąbrówka na cele usługowe na sklep. Zarządzeniem Wójta Gminy nr 10/2006 z dnia 18 maja 2006 roku ustalono cenę wynajmu ww. lokalu na kwotę 3,00 zł za m2 netto + 22 % podatku VAT. Cena ta będzie podlegać waloryzacji z dniem 1 marca kaŜdego roku (3 zł x 39 m2 = 117 zł + 22% VAT). Wykaz nieruchomości oddanej w najem sporządzony w dniu 20 maja 2006 roku spełniał wymogi ustawowe i został wywieszony na tablicy ogłoszeń w okresie od 20 maja 2006 roku do 11 czerwca 2006 roku. Wójt Gminy Sieradz w dniu 15 stycznia 2007 roku ogłosił I przetarg ustny nieograniczony na wynajem przedmiotowego lokalu uŜytkowego, którego termin wyznaczył na 19 lutego 2007 roku. Na ogłoszeniu widnieje adnotacja, iŜ było ono wywieszone na tablicy informacyjnej urzędu oraz opublikowano je w BIP w okresie od 15 stycznia do 20 lutego 2007 roku. Ogłoszenie to przedłoŜono takŜe do wywieszenia na tablicy ogłoszeń sołtysowi wsi Dąbrówka. W ogłoszeniu zawarto wszystkie informacje zamieszczone w wykazie oraz czas, miejsce i warunki przetargu. Ponadto w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zawarto wszystkie informacje wymagane § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 roku nr 207, poz. 2108 z późn. zm.). Wysokość wadium ustalono stosownie do postanowień § 4 ust.2 cytowanego rozporządzenia Rady Ministrów, w wysokości 20 zł. Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 12 lutego 2007 roku, tj. stosownie do zapisów § 4 ust.6 ww. rozporządzenia Rady Ministrów, który stanowi, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony w taki sposób, aby umoŜliwił komisji przetargowej stwierdzenie, nie później niŜ 3 dni przed przetargiem, iŜ dokonano wpłaty. Zarządzeniem nr 2/05 z dnia 5 lutego 2005 roku Wójt Gminy powołał komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu w składzie: Katarzyna Pełka – przewodniczący, Jan Gałka – członek, Jan Hankiewicz – członek, Janina Kupis członek. Z protokołu komisji przetargowej sporządzonego w dniu 14 lutego 2007 roku wynika, iŜ wadium na będące przedmiotem najmu działki wpłaciły w wymaganej wysokości 3 osoby fizyczne w terminach 8 i 12 lutego 2007 roku. Z przeprowadzonego postępowania przetargowego, które odbyło się w dniu 19 lutego 2007 roku sporządzono protokół. Wynika z niego, iŜ do przetargu przystąpiła 1 osoba, która w terminie i prawidłowej wysokości dokonała wpłaty wadium. W wyniku przeprowadzonej licytacji wyłoniono najemcę przedmiotowego lokalu, którym została (….) 14 . Kwotę czynszu najmu ustalono w wysokości 127 zł + 22% podatku VAT, czyli 155 zł. Protokół został podpisany przez członków komisji przetargowej i najemcę. W Urzędzie Gminy w dniach 20 28 lutego 2007 roku wywieszono informację o wyniku przetargu na najem lokalu uŜytkowego, co było zgodne z wymogiem zawartym w § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. W dniu 1 marca 2007 roku Gmina Sieradz reprezentowana przez Jarosława Kaźmierczaka – Wójta Gminy zawarła umowę najmu przedmiotowego lokalu uŜytkowego z (….) 15 . Umowa została zawarta na 10 lat od dnia 1 marca 2007 roku. Czynsz najmu ustalono zgodnie z wynikiem przetargu w wysokości 155 zł miesięcznie. Najemca zobowiązał się do prowadzenia w przedmiotowym lokalu uŜytkowym sklepu spoŜywczo przemysłowego. Czynsz najmu regulowany jest terminowo. W okresie objętym kontrolą (lata 2006 2007) nie oddawano w najem lokali mieszkalnych oraz w dzierŜawę Ŝadnych nieruchomości w trybie przetargowym, na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Najem Lokali
14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W okresie objętym kontrolą w odniesieniu do lokali mieszkalnych wysokość czynszu ustalana była w oparciu o stawki wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz nr 10/2007 z dnia 2 kwietnia 2007 roku. Uchwałą Rady Gminy Sieradz nr VII/20/2007 z dnia 26 lutego 2007 roku ustalone zostały zasady polityki czynszowej. Natomiast uchwałą Rady Gminy Sieradz nr VII/21/2007 z dnia 26 lutego 2007 roku ustalone zostały zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. W 2007 roku gmina Sieradz posiadała zawartych 12 umów najmu lokali mieszkalnych. Kontroli poddano pięć umów najmu lokali mieszkalnych: umowa najmu zawarta dnia 1 marca 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego nr 7 połoŜonego w Kamionaczyku o powierzchni 74,70 m 2. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Zgodnie z ww. zarządzeniami Wójta Gminy najemca był rokroczne powiadamiany na piśmie o zmianach w obowiązujących stawkach czynszu za najmowany przez niego lokal; umowa najmu zawarta dnia 1 marca 2007 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego nr 7/3 połoŜonego w Kamionaczyku o powierzchni 40,50 m 2. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Zgodnie z ww. zarządzeniami Wójta Gminy najemca był rokroczne powiadamiany na piśmie o zmianach w obowiązujących stawkach czynszu za najmowany przez niego lokal; PowyŜsze umowy najmu zostały zawarte w trybie bezprzetargowym z uwagi na zaistniałą sytuację prawną. Gmina Sieradz decyzją Wojewody Łódzkiego nr SP.VII7723/0/8/I/2005/AM z dnia 10 sierpnia 2006 roku nabyła z mocy prawa, nieodpłatnie własność nieruchomości Skarbu Państwa połoŜonej w obrębie Kamionaczyk, oznaczonej w rejestrze gruntów nr 194/2 o pow. 10.690 m 2. Z uwagi na obowiązek wynikający z treści art. 30 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów i mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie ustawy Kodeks cywilny, iŜ osoba zajmująca lokal bez tytułu prawnego do dnia wejścia w Ŝycie ww. ustawy przez okres nie krótszy niŜ 10 lat wstępuje z mocy prawa w stosunek najmu tego lokalu gmina Sieradz była zobowiązana do zawarcia umów najmu z osobami zamieszkałymi w przejętym od Skarbu Państwa budynku. W wyniku ustaleń dokonanych przez Janinę Kupis – inspektora stwierdzono, iŜ w nabytym przez gminę budynku znajdującym się na ww. nieruchomości zamieszkują 2 osoby bez Ŝadnego tytułu prawnego. Ustalono takŜe, iŜ obydwie osoby są zameldowane w ww. nieruchomości powyŜej 10 lat z uwagi na powyŜsze zawarto z nimi w trybie bezprzetargowym ww. umowy najmu; umowa najmu zawarta dnia 1 stycznia 2005 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Męckiej Woli nr budynku 62/5 o powierzchni 28 m 2. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Zgodnie z ww. zarządzeniami Wójta Gminy najemca był rokroczne powiadamiany na piśmie o zmianach w obowiązujących stawkach czynszu za najmowany przez niego lokal; umowa najmu zawarta dnia 1 stycznia 2005 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Męckiej Woli nr budynku 62/7 o powierzchni 29 m 2. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Zgodnie z ww. zarządzeniami Wójta Gminy najemca był rokroczne powiadamiany na piśmie o zmianach w obowiązujących stawkach czynszu za najmowany przez niego lokal. umowa najmu zawarta dnia 1 stycznia 2005 roku, której przedmiotem jest najem lokalu mieszkalnego połoŜonego w Męckiej Woli nr budynku 62/8 o powierzchni 24 m 2. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. Zgodnie z ww. zarządzeniami Wójta Gminy najemca był rokroczne powiadamiany na piśmie o zmianach w obowiązujących stawkach czynszu za najmowany przez niego lokal.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Z ustaleń kontrolującej wynika, iŜ poddani kontroli najemcy w 2007 roku terminowo regulowali naleŜności czynszowe, jeden najemca regulował opłaty z opóźnieniem w przypadku zwłoki, po naliczeniu przez gminę odsetek za zwłokę i kosztów egzekucji pod koniec roku regulowali zaległości. DzierŜawa W okresie objętym kontrolą gmina Sieradz nie zawierała umów dzierŜawy gruntów na okres przekraczający okres 3 lat. Kontroli poddano umowę dzierŜawy nieruchomości stanowiącą wodę stojącą połoŜoną we wsi Grądy oznaczoną w ewidencji gruntów nr 58/1 o pow. 1,2960 ha. Uchwałą nr XXV/191/2001 z dnia 30 marca 2001 roku Rada Gminy Sieradz wyraziła zgodę na wydzierŜawienie w trybie przetargowym przedmiotowej nieruchomości. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę został wywieszony na tablicy ogłoszeń w terminie od 7 do 31 maja 2001 roku oraz opublikowany w Tygodniku Sieradzkim ECHO w dniu 2 maja 2001 roku. Wartość przedmiotowej nieruchomości przeznaczonej do wydzierŜawienia określono na podstawie p. 11 pkt. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Gospodarki śywnościowej z dnia 6 kwietnia 1994 roku w sprawie określenia szczegółowego trybu sprzedaŜy nieruchomości i ich części składowych, warunków rozkładania ceny sprzedaŜy na raty, stawki szacunkowej gruntów oraz trybu przeprowadzania przetargów na dzierŜawę. Ogłoszenie o przetargu ustnym na dzierŜawę ww. nieruchomości spełniało wymogi ustawowe oraz było wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu od dnia 19 czerwca 2001 roku. Z protokołu przeprowadzenia przetargu ustnego na 10 letnią dzierŜawę nieruchomości połoŜonej we wsi Grądy wynika, iŜ przetarg przeprowadzono w dniu 10 lipca 2001 roku. Do przeprowadzenia przetargu powołana została komisja przetargowa w składzie Jan Gałka – przewodniczący, Ewa Iwaszkiewicz Beridze – członek, Janina Kupis – członek. Wartość opłaty rocznej ustalono na 7,4q Ŝyta, wadium ustalono na kwotę 50 zł, minimalne postąpienie 0,2q Ŝyta. Wadium wpłacił przystępując do przetargu i stając się dzierŜawcą nieruchomości przedstawiciel Koła Wędkarskiego „Pstrąg” – (….).16 Cena dzierŜawy nieruchomości ustalona została na kwotę 7,6 q Ŝyta. Protokół podpisali członkowie komisji przetargowej oraz przedstawiciel dzierŜawcy. W dniu 1 października 2001 roku zawarto umowę dzierŜawy pomiędzy Zarządem Gminy Sieradz reprezentowanym przez Henryka Świniarskiego – Wójta Gminy oraz Józefa Miłka – Zastępcę Wójta, a Kołem Wędkarskim „PSTRĄG” reprezentowanym przez (….) 17 . Przedmiotowa nieruchomość została oddana w dzierŜawę na okres 10 lat od dnia 1 października 2001 roku. Roczny czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości 7,6q Ŝyta na
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2001 rok wynosi 68 zł. Na poczet czynszu za 2001 rok zaliczono wniesione w postępowaniu przetargowym wadium w wysokości 50 zł. Co roku pisemnie Gmina Sieradz waloryzowała wysokość opłaty rocznej za czynsz dzierŜawny. DzierŜawca regularnie wpłacał do kasy urzędu naleŜności wynikające z umowy dzierŜawy.
3. POZOSTAŁE DOCHODY 3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
Ilość Wysokość Wysokość wydanych uzyskanych Rok wymierzonych opłat decyzji dochodów (zł) (szt.) (zł)
2007 1 80 zł 80 zł
Uchwałą nr XX/104/04 Rada Gminy Sieradz z dnia 29 listopada 2004 roku ustaliła wysokość stawek opłat za zajęcie pasa drogowego oraz umieszczanie w pasie drogowym urządzeń infrastruktury technicznej i obiektów budowlanych nie związanych z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami ruchu drogowego oraz reklam. 3.2. Dochody z tytułu renty planistycznej Gmina Sieradz nie uzyskiwała w okresie objętym kontrolą dochodów z tytułu renty planistycznej.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH 1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2007 ROK 1.1. Informacje ogólne W okresie objętym kontrolą w Gminie Sieradz funkcjonowała sześcioosobowa Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz nr 2/2003 z dnia 21 lutego 2003 roku zmieniona zarządzeniem nr 36/2008 z dnia 16 października 2008 roku. Gminna Komisja działa w poniŜej wymienionym składzie: Halina Maciaszczyk Przewodnicząca GKRPA, Władysław Perdek członek, Regina Kępińska członek, Krzysztof Makowski członek, Romuald Torchała członek, Wiesława Buczyńska – członek
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Sieradz na rok 2007 wprowadzony został uchwałą nr V/15/2006 Rady Gminy Sieradz z dnia 28 grudnia 2006 roku. 1.2. Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych 2007 rok Wydatki na zadania związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych w 2007 roku realizowane były na podstawie uchwalonego programu w zakresie następujących celów i zadań: − zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla osób uzaleŜnionych od alkoholu, − przeprowadzanie wywiadów środowiskowych i rozmów z osobami naduŜywającymi alkoholu i zagroŜonych uzaleŜnieniem, − udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychologicznej, prawnej a w szczególności ochrony przed przemocą, − rozpatrywanie wniosków kierowanych do Komisji o przymusowe leczenie odwykowe wobec osób naduŜywających alkoholu oraz uzaleŜnionych, − finansowanie form pomocy dzieciom i młodzieŜy z rodzin patologicznych, obejmujących: realizację programów profilaktycznych, spektakli organizowanych w szkołach, dofinansowanie wypoczynku letniego i zimowego oraz wycieczek, obozów i kolonii połączonych z realizacją programów profilaktycznych, − dofinansowanie świetlic, boisk, placów zabaw w celu spędzania czasu wolnego dla dzieci i młodzieŜy, − dofinansowanie festynów, turniejów, konkursów, gier i zabaw dla dzieci i młodzieŜy prowadzących zdrowy styl Ŝycia, − finansowanie zajęć pozalekcyjnych i zajęć sportowych, a takŜe doŜywiania dzieci uczestniczących w pozalekcyjnych programach opiekuńczo wychowawczych, − finansowanie opinii wydawanych przez biegłego w przedmiocie uzaleŜnienia od alkoholu, − wspomaganie działalności i instytucji, stowarzyszeń słuŜących rozwiązywaniu problemów alkoholowych Wydatki poniesione na realizację gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych realizowane były w dziale 851 – Ochrona zdrowia, w rozdziale 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi i na dzień 31 grudnia 2007 roku zamknęły się kwotą 89.327,29 zł, co stanowiło 99,2 % zaplanowanych na rok 2007 wydatków w rozdziale 85154. Wpływy z tytułu opłat za wydane zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych (rozdział 85154 § 0480), na ten sam dzień, zamknęły się kwotą 89.344,50 zł. Poniesione przez Gminę Sieradz wydatki z tytułu realizacji GPPiRPA w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budŜetowej w roku 2007, przy ustalonym planie wydatków w wysokości 90.000.00 zł przedstawiały się następująco: Wyda tki wg klasyfikacji bud Ŝetowej wg stanu na dzie ń w rozdziale 85154 31 grudnia 2007 roku 1 2 § 4110 3.186,76 § 4120 375,00 § 4170 36.066,00
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
§ 4210 22.165,39 § 4300 20.947,49 § 4410 365,09 § 6060 6.219,56 Razem 89.327,29 Wynagrodzenia członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Z tytułu wypłaty wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w ramach realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych wydatkowane zostały środki w kwocie 11.950 zł. Wynagrodzenie dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalone zostało w formie wynagrodzenia na podstawie uchwały Rady Gminy Sieradz nr V/15/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku i wynosi ono 150 zł za kaŜde posiedzenie. Ustalono, iŜ w 2007 roku Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych odbyła14 posiedzeń. Kontroli poddano sposób naliczenia, wypłatę oraz pokwitowanie odbioru wynagrodzenia z 30 sierpnia 2007 roku (lista nr 751) oraz wynagrodzenie z dnia 30 kwietnia 2007 roku (lista nr 384) nieprawidłowości nie stwierdzono. Ponadto ustalono, iŜ powołana komisja w celu realizacji gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych w 2007 roku zaopiniowała pozytywnie 25 wniosków dotyczących wydania zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych, oraz 9 wniosków na jednorazową sprzedaŜ napojów alkoholowych. Gminna Komisja przeprowadziła 12 kontroli punktów sprzedaŜy napojów alkoholowych. W 2007 roku Gminna Komisja skierowała 9 osób do biegłego w celu wydania opinii w przedmiocie uzaleŜnienia od alkoholu i wskazania rodzaju zakładu leczniczego. Na zlecenie Gminnej Komisji 2 osoby poddały się leczeniu odwykowemu. Siedem osób podjęło terapię w Stowarzyszeniu Abstynentów „Przystań”. Kontroli poddano prawidłowość dokonywania wydatków w oparciu o losowo wybrane rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją GPPiRPA: − faktura nr 309/07 z dnia 17 grudnia 2007 roku wystawiona przez Meble Centrum Spółka Jawna w Sieradzu na kwotę 4.669,94 zł za zakup stolików i krzeseł do świetlicy w Kamionaczyku, − faktura nr 6/166/07 z dnia 12 grudnia 2007 roku wystawiona przez teatr „Horyzont” z Krakowa na kwotę 450 zł za spektakl edukacyjny pt. „Kto tu rządzi”, który został przeprowadzony w Szkole Podstawowej w Charłupi Małej, − faktura nr 737/VAT/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku wystawiona przez Raj: sport – Handel Art. Sportowymi i Przemysłowymi w Sieradzu na kwotę 1.060 zł dotyczącą zakupu stołu do tenisa do świetlicy środowiskowej w Kamionaczyku, − faktura nr 64/K/2007 z dnia 31 lipca 2007 roku wystawiona przez Podkarpacki Teatr Edukacji i Profilaktyki „Artos” na kwotę 500 zł za udział w imprezie dydaktyczno – profilaktycznej w miejscowości Ruda, − faktura nr 29/10/2007 z dnia 5 października 2007 roku wystawiona przez firmę„ Radzi – gol” w Ostrudzie na kwotę 728 zł za zakup siatki do bramki do Klubu Sportowego działającego przy Szkole Podstawowej w Chojnem, − faktura nr 001296/05/07 z dnia 24 maja 2007 roku wystawiona przez NZOZ Pomorskie Centrum Rehabilitacji na kwotę 1.200 zł za turnus rehabilitacyjny
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zorganizowany przez Ośrodek Szkolno – Wychowawczy w Sieradzu dla dzieci z terenu Gminy Sieradz uczęszczających do tego ośrodka, − faktura nr 00217/07 z dnia 8 marca 2007 roku wystawiona przez Zakład Usługowo – Handlowy Mikagum Centrum Treningowe w Sieradzu na kwotę 3.750 zł za kolonie Letnie w Krynicy w dniach 16 – 29 lipca 2007 roku dla dzieci z rodzin patologicznych. Kolonie te zostały zorganizowane przez dwie szkoły (Charłupia Mała i Rzechta). Analizując poszczególne rodzaje dokonywanych wydatków oraz zadania zawarte w programie, naleŜy stwierdzić, iŜ środki wykorzystane zostały na realizację ustalonych zadań. 2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK 2.1. Informacje ogólne Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Sieradzu jest jednostką organizacyjną Gminy Sieradz utworzoną celem realizacji własnych i zleconych gminie zadań z zakresu pomocy społecznej. BieŜący nadzór nad działalnością GOPS sprawuje Wójt Gminy. Pani Regina Kępińska została powołana na stanowisko Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej od dnia 1 lipca 2001 roku i pełni tą funkcję nadal. Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej ma ukończone wyŜsze studia zawodowe o kierunku socjologia. Ponadto ukończyła studia podyplomowe w zakresie Organizacji Pomocy Społecznej. 2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2007 roku
2007 rok Wyszczególnienie (zł)
Dział 852 Rozdział 85212 ( świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna, składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia 2.868.191,60 społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 22.221,21 osoby pobieraj ące świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 407.439,50 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 35.465,67
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 295.436,10 Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85228 (usługi opieku ńcze) 1.080,00
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk Ŝywiołowych). 8.496,00
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 229.319,52
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wykonanie zada ń rzeczowych w 2007 roku
rok 2007 Forma pomocy Liczba Liczba osób Kwota świadcze ń świadcze ń
Zadania zlecone 4.378 33.333 3.143.848,85
Zasiłki stałe ogółem 66 690 266.254,75
Jednorazowa zapomoga z tyt urodz dziecka 107 107 107.000,00
Zasiłki rodzinne + dodatki 4.020 30.556 2.314.480,00
Zasiłki pielęgnacyjne 112 1.339 204.867,00
Świadczenia piel ęgnacyjne 16 162 68.040,00
Zaliczki alimentacyjne 43 422 85.820,22
Koszty obsługi świadcze ń rodzinnych 83.526,94
Składki emerytalno-rentowe od świadcze ń 6 33 4.456,74 rodzinnych
Specjalistyczne usługi opieku ńcze 0 0 0
Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone 2 24 907,20 za osoby pobieraj ące świadczenia
Usuwanie kl ęsk Ŝywiołowych 6 6 8.496
Zadania własne 2.044 55.890 497.492,53
Posiłki dla dzieci i młodzie Ŝy 375 51.907 109.172,34
Posiłki dla dorosłych 0 0 0
Zasiłki celowe na posiłki w ramach programu 751 2.273 114.924,00 wieloletniego
Pozostałe koszty zw. z do Ŝywianiem ( koszt dowozu posiłków, obsł. Punktu wyd. pos. 0 Doposa Ŝenie punktów)
Zasiłki celowe 786 787 173.265,75 i w naturze
Opłata za DPS 1 7 9.065,77
Zasiłki okresowe 93 317 54.519,00
Dodatki mieszkaniowe 37 359 35.465,67
Składka Emerytalno-Rentowe 0 0 0
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Usługi opieku ńcze 1 240 1.080
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK
W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe zarówno w roku 2007, jak i w roku 2008 bezpośrednio z budŜetu Gminy Sieradz ponoszone były wydatki na rzecz 4 klubów: Ludowo Gminnego Klubu Sportowego działającego Chałupi Małej, Klubu Sportowego Chojne, Ludowego Klubu Sportowego Płomień Dzigorzew, Uczniowskiego Klubu Sportowego „Lider” przy Publicznym Gimnazjum Gminy Sieradz działającego Sieradzu, które działały w prawnej formie stowarzyszenia. W 2007 roku wydatkowano z tego tytułu kwotę 89.214,50 zł, natomiast w 2008 roku kwotę 104.530,28 zł. Wskazane wydatki obejmowały, m.in., zakup strojów sportowych, zakup sprzętu sportowego, koszty ubezpieczenia oraz badania lekarskie zawodników, koszty przejazdów na mecze pokrywane były na podstawie rachunków przedkładanych przez Kluby. Dokonanie powyŜszych wydatków budŜetowych nastąpiło bez podstawy prawnej, a więc z naruszeniem art. 167 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), zgodnie z którym wydatki budŜetów jednostek samorządu terytorialnego są przeznaczone na realizację zadań określonych w odrębnych przepisach, w szczególności na zadania własne jednostek samorządu terytorialnego; zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami; zadania przejęte przez jednostki samorządu terytorialnego do realizacji w drodze umowy lub porozumienia; zadania realizowane wspólnie z innymi jednostkami samorządu terytorialnego; pomoc rzeczową lub finansową dla innych jednostek samorządu terytorialnego, określoną przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego odrębną uchwałą. Podkreślić naleŜy, Ŝe przepisy ustawy z dnia 18 stycznia 1996 roku o kulturze fizycznej (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 81, poz. 889 ze zm.) nie przewidywały moŜliwości finansowania bieŜącej działalności stowarzyszeń kultury fizycznej bezpośrednio z budŜetu jednostki samorządu terytorialnego. Stosownie do art. 11 ust.2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz.873 ze zm.) jednostka samorządu terytorialnego moŜe wspierać oraz powierzać realizację zadań publicznych na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust.3 tejŜe ustawy, prowadzących działalność statutową w danej dziedzinie, w tym z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu, poprzez przeprowadzenie otwartego konkursu ofert, chyba Ŝe przepisy odrębne przewidują inny tryb zlecania. Szczegółowy wykaz faktur za wydatki poniesione przez Gmin ę Sieradz w tym zakresie stanowi zał ącznik nr 4 do protokołu kontroli.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Z pisemnych wyjaśnień Krystyny Kani – Skarbnika Gminy (stanowiącego załącznik nr 5 do protokołu kontroli) finansowanie ww. klubów bezpośrednio budŜetu gminy podyktowane było sprawowaniem bezpośredniej kontroli nad wydatkowaniem przeznaczonych na ten cel środków pienięŜnych. Gmina Sieradz w trakcie trwania czynności kontrolnych podjęła działania by naprawić zaistniałą sytuację. Uchwałą Rady Gminy Sieradz nr XXVIII/127/08 z dnia 22 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2009 rok przeznaczono kwotę 90.000,00 zł jako dotacje celowe na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom zgodnie z wymogami zawartymi w ustawie o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. W dniu 4 lutego 2009 roku ogłoszony zostanie konkurs ofert na rok 2009 w celu wyłonienia podmiotów, którym Gmina Sieradz powierzy realizację zadań w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu. Na najbliŜszej sesji Rady gminy Sieradz zaplanowanej na dzień 24 lutego 2009 roku podjęta zostanie uchwała w zakresie rocznego programu współpracy z organizacjami pozarządowymi. 4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O ŚWIATY ) - 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą, tj. w roku 2007, jak równieŜ w 2006, jednostka kontrolowana nie udzielała dotacji dla szkół niepublicznych w oparciu o ustawę z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 roku nr 256, poz. 2572 ze zm.).
5. WYDATKI OSOBOWE
5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok PLAN I WYKONANIE WYDATKÓW NA WYNAGRODZENIA OSOBOWE W ROKU 2006 I 2007 W BUDśECIE GMINY SIERADZ
2006 rok 2007 rok Lp. Dział Rozdział Paragraf % % Plan Wykonanie Plan Wykonanie
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. 600 60016 4010 30.000,00 27.200,00 90,67 47.000,00 45.515,41 96,84
2. 750 75011 4010 52.800,00 52.800,00 100,00 55.224,00 55.224,00 100,00
3 750 75023 4010 1.098.200,00 1.087.846,91 99,06 1.215.500,00 1.149.341,86 94,56
4 754 75412 4010 5.000,00 4.560,00 91,2 5.603,00 5.602,50 100,00
5 801 80101 4010 2.047.444,00 1.930.794,38 94,3 2.004.313,00 1.970.798,03 98,33
6 801 80103 4010 173.861,00 173.860,98 100,00 180.000,00 176.680,39 98,16
7 801 80110 4010 1.219.238,00 1.107.027,55 90,8 1.282.500,00 1.261.541,53 98,37
8 801 80113 4010 62.975,00 61.180,89 97,2 60.400,00 53.486,60 88,55
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
9 801 80195 200,00 200,00 100,00
10 852 85212 4010 45.547,00 43.788,00 96,14 46.011,00 46.011.00 100,00
11 852 85219 4010 176.609,00 176.609,00 100,00 211.287,00 202.307,26 95,75
12 854 85401 4010 204.000,00 201.300,31 98,68 205.100,00 205.080,85 99,99
13 921 92109 4010 12.100,00 12.060,00 99,67 12.100,00 12.060,00 99,67
14 921 92116 4010 68.000,00 67.629,98 99,46 70.000,00 67.811,99 96,87
Razem 5.195.774,00 4.946.658,00 95,21 5.395.238,00 5.251.660,82 97,34
W latach 2006 – 2007 plan wydatków na wynagrodzenia osobowe pracowników (§ 4010) zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Sieradzu w poszczególnych rozdziałach oraz wydatki zrealizowane w tychŜe latach przedstawiały się następująco:
2006 rok 2007 rok Dział Rozdział § % % Plan Wykonanie Plan wykonanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9
75011 4010 52.800,00 52.800,00 100,0 55.224,00 55.224,00 100,0 750 75023 4010 1.098.200,00 1.087.846, 91 99,06 1.215.500,00 1.149.341,86 94,56 75095 4010
Razem 1.151.000,00 1.140.646,91 99,1 1.270.724,00 1.204.565,86 94,79
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki Na podstawie zakresów czynności pracowników ustalono, Ŝe za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosi – Halina Maciaszczyk – Sekretarz Gminy. Kontrolę w podmiotowym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy; ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tj. z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz.1593 ze zm.), rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia roku zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 73 poz. 431), rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 73 poz.430).
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontrolą objęto prawidłowość przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek wynagradzania zasadniczego oraz dodatków staŜowego, funkcyjnego i specjalnego dla następujących pracowników Urzędu Gminy Sieradz: Jarosława Kaźmierczaka – Wójta Gminy, Jana Szymali – Zastępcy Wójta Gminy, Krystyny Kani – Skarbnika Gminy, Haliny Maciaszczyk – Sekretarza Gminy, Włodzimierza Miłka – Kierownika Referatu Spraw Samorządowych, Obywatelskich i Społecznych, Katarzyny Pełka – inspektora, Beaty Woźniak – inspektora, (….) 18 – sprzątaczki. W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości przyznanego wynagrodzenia i grupy osobistego zaszeregowania wynikających z tabel miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego i wykazów stanowisk zawartych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich,(Dz.U. nr 146, poz. 1223 ze zm.) W wyniku kontroli stwierdzono, iŜ we wszystkich skontrolowanych przypadkach w angaŜach zmieniających wynagrodzenie pracowników wskazano podstawę prawną przyznanego wynagrodzenia oraz podawano kategorię osobistego zaszeregowania pracownika. Dokonano formalno prawnej kontroli list płac za miesiące marzec, maj i lipiec 2007 roku. WyŜej wymienione listy płac były sprawdzane pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy ze środków budŜetowych wg klasyfikacji podziałki budŜetowej. Stwierdzono zgodność wynagrodzeń z przyznanymi angaŜami i zapisami zamieszczonymi w kartach wynagrodzeń oraz na listach płac wskazanych wyŜej pracowników. Premie i nagrody uznaniowe Wypłata premii W Urzędzie Gminy Sieradz w 2007 roku były wypłacane premie 8 pracownikom, w tym: 1 osobie z rozdziału 7523 na kwotę ogólną 3.960 zł premia w wysokości 30%, 2 osobom z rozdziału 80113 na kwotę 6.561,08 zł. premia w wysokości 20%,1 osobie z rozdziału 60016 na kwotę 6.192 zł premia w wysokości 30% oraz 4 osobom z rozdziału 92116 na kwotę 9.768 zł premia w wysokości 20%. Wysokość premii dla poszczególnych pracowników ustalana była przez Wójta Gminy Sieradz. Nagrody
18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W dniu 22 maja 2007 roku, na podstawie decyzji nr 1/2007 z dnia 23 maja 2007 roku wraz z imiennym wykazem pracowników Wójt Gminy przyznał 22 pracownikom nagrody za I półrocze na kwotę 16.564,35 zł.(rozdział 75023).Decyzją nr 5/07 z dnia 26 lipca 2007 roku Wójt Gminy przyznał 1 pracownikowi nagrodę w wysokości 2.000 zł. (rozdział 60016). Decyzją nr 30/2007 z dnia 26 listopada 2007 roku Wójt Gminy przyznał nagrody dla 22 pracowników za II półrocze na kwotę 15.860 zł.(rozdział 75023). Wypłaty nagród dokonano przelewem na konto pracowników. Nagrody są przyznawane na podstawie regulaminu przyznawania nagród wprowadzonego zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz nr 1/2001. Fundusz nagród utworzony został w wysokości 3% rocznego planowanego funduszu płac (brutto). W wyniku kontroli wydatków związanych z wypłatą nagród i premii ustalono: listy wypłat ww. nagród zawierają pieczęcie, iŜ zostały sprawdzone pod względem merytorycznym wraz z parafką Wójta Gminy i pod względem formalnym i rachunkowym z parafką Skarbnika Gminy; w 2006 i 2007 roku, zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2001 nr 142, poz. 1593 ze zm.) nie wypłacano uznaniowych nagród Wójtowi Gminy Sieradz. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W roku 2007 Gmina Sieradz nie ponosiła wydatków z tytułu wypłaty ekwiwalentów. W 2007 roku została wypłacona jedna odprawa emerytalna na kwotę 23.659,20 zł. W rozdziale 75023 dla (….) 19 (odprawa 6 miesięczna).Odprawa została wypłacona w miesiącu marcu 2007 roku. Nieprawidłowości w zakresie naliczenia i wypłaty odprawy nie stwierdzono. 5.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych Działalność socjalna Urzędu finansowana jest ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zasady funkcjonowania ZFŚS ustalono w Regulaminie ZFŚS, który został wprowadzony zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz z dnia 14 kwietnia 2003 roku. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych prowadzony jest wspólnie z Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej na mocy podpisanej umowy między Wójtem Gminy, a Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomoc Społecznej. Plan wydatków na ZFŚS w 2007 roku wynosił 34.124 zł. 1. Naliczenie Funduszu: Ilość etatów pracowników w 2007 przedstawiała się następująco: I – XII 39 etatów, średnia ilość etatów w 2007 roku wynosiła – 39 (468:12= 39). Odpis na 1 pracownika wynosił 804,60 zł
19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ilość emerytów w 2007 r. I – XII 21 Średnia ilość 21 Odpis na 1 emeryta wynosił 134,10 zł 134,10 x 21 = 2.816,10 zł 2. Przekazanie środków na rachunek bankowy ZFŚS: 22 lutego 2007 r. –19.813,00 zł, 19 marca 2007 r. – 3.922,00 zł, 03 lipca 2007 r. – 6.605,00 zł. 03 lipca 2007 r. – 1.308,00 zł 21 grudnia 2007 r. 2.526,00 zł Razem : 34.184.00 zł Z powyŜszego zestawienia dokonanych przelewów środków na rachunek bankowy funduszu wynika, Ŝe zostały zachowane terminy jak i wysokość kwot określonych w art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. z 1996r. Dz. U. nr 70 poz. 335 ze zm.). 5.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2007 rok Kontrolę wydatków na podróŜe słuŜbowe pracowników przeprowadzono z uwzględnieniem zasad dot. dowodów księgowych stanowiących podstawę realizacji wydatków w rozumieniu dowodu księgowego określonego w art. 21 i art. 22 ustawy o rachunkowości, a takŜe pod względem prawidłowości zaklasyfikowania wydatku, prawidłowości ewidencji księgowej wydatku oraz zgodności rozliczenia poniesionych kosztów z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi w tym zakresie. Plan wydatków związanych z pokryciem kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych w roku 2007 w dziale 75023 § 4410 wynosił 23.000,00 zł, natomiast wykonanie 21.862,46 zł co stanowi 95% wykonania planu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w części dot. wydatków rozdziału 75023 są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 4410 rozdziału 75023. Sprawdzono zgodność odbywania podróŜy słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowych na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 roku nr 236, poz. 1990 ze zm.). Kontroli poddano polecenia wyjazdu słuŜbowego rozliczone w miesiącu lipcu 2007 roku, stwierdzając: − sprawdzone polecenia wyjazdów słuŜbowych podpisywane były dla pracowników przez Wójta Gminy bądź Zastępcę Wójta natomiast w przypadku wyjazdu Wójta Gminy polecenia wyjazdu słuŜbowego podpisywane były przez Przewodniczącego Rady Gminy Sieradz,
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
− w lipcu odbyto 5 podróŜy słuŜbowych poza Sieradz, w tym 3 podróŜe słuŜbowe odbyto prywatnymi samochodami osobowymi delegowanych i 2 podróŜe odbyto autobusem PKS. W przypadku podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym na poleceniu wyjazdu słuŜbowego jako środek lokomocji wskazywano „samochód własny” z podaniem nr rejestracyjnego pojazdu i pojemnością skokową silnika, oraz markę pojazdu, − we wszystkich przypadkach, przy rozliczeniu kosztów podróŜy słuŜbowych podano godziny wyjazdów i przyjazdów delegowanego do danej miejscowości, a takŜe godziny powrotów, − rozliczenie kosztów za podróŜe słuŜbowe samochodem nie będącym własnością pracodawcy następowało poprzez iloczyn przejechanych kilometrów przez obowiązującą w czasie podróŜy stawkę za jeden kilometr zgodnie co do pojemności silnika, określoną w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych nie będących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 roku nr 27, poz. 271 ze zm.), − rachunki kosztów podróŜy sprawdzone zostały pod względem formalno – rachunkowym przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy bądź Zastępcę Wójta Gminy natomiast kwoty wynikające z rachunków zatwierdzone zostały do wypłaty przez Wójta Gminy Sieradz bądź Zastępcę Wójta Gminy oraz przez Skarbnika Gminy, − wypłata środków za odbyte podróŜe słuŜbowe następowała gotówką w kasie Urzędu. Podró Ŝe zagraniczne Sprawdzono prawidłowość ustalania i wypłaty, naleŜności z tytułu podróŜy słuŜbowych poza granicami kraju na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej poza granicami kraju (Dz.U. nr 236 , poz.1991 ze zm.) W 2007 roku zaewidencjonowano jedną delegację zagraniczną: polecenie wyjazdu słuŜbowego nr 9/2007 dla zastępcy Wójta Gminy Jana Szymali do Herbolzheim – Niemcy wystawiona w dniu 9 lutego 2007 roku. Celem podróŜy odbytej w dniach 9 12 luty 2007 roku był zakup samochodu straŜackiego. Na podstawie dowodów źródłowych stwierdzono, Ŝe koszty podróŜy obejmujące diety krajowe i zagraniczne wyniosły kwotę 466,22 zł i zostały zaklasyfikowane na poleceniu wyjazdu słuŜbowego w dziale 750 rozdział 75023 § 4420. Na wniosek zastępcy Wójta Gminy Jana Szymali zatwierdzony przez Wójta Gminy wypłacono zaliczkę w walucie polskiej na poczet kosztów podróŜy, przeliczenia wysokości przysługującej diety na złote dokonywano po kursie waluty obcej z dnia wypłaty zaliczki. Rozliczenie wyjazdu słuŜbowego zostało sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez upowaŜnione osoby. 5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok Zasady wypłaty diet Plan wydatków po zmianach w dziale 750 rozdziale 75022 § 3030 w roku 2007 wynosił
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
102.000 zł natomiast wykonanie wydatków poniesionych na wypłatę diet zamknęło się kwotą 101.605 zł co stanowi 99’6% poniesionych wydatków ze środków ww. paragrafu. Dane wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku są zgodne z ewidencją księgową prowadzoną dla § 3030 rozdziału 75022. W okresie objętym kontrolą tj. w 2007 roku wysokość diet dla radnych uregulowana była uchwalą nr IV/14/06 Rady Gminy Sieradz z dnia 21 grudnia 2006 roku w sprawie zasad przyznawania i ustalenia wysokości diet radnych Rady Gminy Sieradz oraz diety ryczałtowej dla Przewodniczącego Rady Gminy. Dieta dla radnego za udział w sesji rady gminy i stałych komisji, do których został wybrany wynosi 500 zł miesięcznie. Zgodnie z § 1 cytowanej uchwały Przewodniczący Rady Gminy otrzymuje zryczałtowaną dietę miesięczną w wysokości 1.000 zł. Radny pełniący funkcję Wiceprzewodniczącego Rady Gminy oraz przewodniczący stałych komisji rady otrzymują dietę w wysokości 600 zł miesięcznie. Podstawą do wypłacenia diety stanowi uczestnictwo w posiedzeniu i podpis na liście obecności. W przypadku nieobecno ści na sesji, posiedzeniu komisji rady potr ąca si ę 5% wysoko ści diety w danym miesi ącu. Prawidłowo ść wypłaty diet W toku kontroli ustalono, iŜ z tytułu wypłaty miesięcznych zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady Gminy Sieradz oraz diet dla radnych za udział w posiedzeniach sesji Rady Gminy Sieradz oraz w komisjach poniesiony został wydatek w kwocie 101.605 zł, który zakwalifikowany został do § 3030 rozdziału 75022. Kontroli poddano prawidłowość wypłaty zryczałtowanych diet dla Przewodniczącego Rady za cały 2007 rok, oraz diet radnych za udział w sesjach: w miesiącu lutym, marcu oraz grudniu 2007 roku i pracach poszczególnych komisji. W wyniku kontroli dowodów źródłowych ustalono: − ryczałt dla Przewodniczącego i diety dla radnych wypłacane były w oparciu o sporządzane komputerowo listy wypłat na podstawie list obecności na posiedzeniach sesji i komisji potwierdzanych własnoręcznym podpisem radnego; − wypłaty ryczałtu dokonywano przelewem na koniec kaŜdego miesiąca, natomiast diety wypłacane były gotówką w kasie na koniec miesiąca lub przelewem. . Na sporządzonych listach płac radni potwierdzali odbiór gotówki w kasie własnoręcznym podpisem; − listy wypłat ryczałtów sprawdzane były pod względem merytorycznym, oraz zatwierdzane do wypłaty przez Wójta Gminy – Jarosława KaŜmierczaka. Natomiast Krystyna Kania Skarbnik Gminy dokonywała sprawdzenia list pod względem formalnym i rachunkowym, a następnie zatwierdzała listy do wypłaty; − nie stwierdzono wypłaty zwiększonej wysokości ryczałtu dla Przewodniczącego Rady Gminy oraz diet dla radnych Gminy. Na podstawie uchwały budŜetowej na rok 2007 ustalono, Ŝe zaplanowane wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych wynosiły 1.000 zł. Natomiast na podstawie rocznego sprawozdania Rb 28S oraz ewidencji księgowej ustalono, iŜ wydatki na podróŜe słuŜbowe radnych na 2007 rok zamknęły się kwotą 360,92 zł. Wykazana w
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w rozdziale 75022 § 4410 kwota 360,92 zł była zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wydatków prowadzonej dla wymienionej klasyfikacji budŜetowej. Wypłata diet sołtysom W trakcie kontroli ustalono, iŜ uchwałą nr II/19/02 z dnia 6 grudnia 2002 roku zmienionej uchwałą nr IX/29/07 z dnia 27 marca 2007 roku w sprawie wysokości diet dla sołtysów ustalono zryczałtowaną dietę w wysokości 450 zł kwartalnie w związku z pełnioną funkcją sołtysa. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iŜ w roku 2007 wydatek z tytułu wypłaty diet sołtysom poniesiony został w wysokości 52.800 zł ze środków § 3030– „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych” rozdziału 75647 – „Pobór podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych” i stanowił 100 % środków zaplanowanych w tymŜe paragrafie klasyfikacji budŜetowej. Wydatek w kwocie 52.800 zł wykazany został w rocznym sprawozdaniu Rb 28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku w części dla rozdziału 75647 § 3030 i był zgodny z kwotą wydatku wynikającą z ewidencji księgowej rozdziału 75647 paragrafu 3030. Przedmiotowe diety (określone w ww. uchwałach) wypłacane były sołtysom w roku 2007 na podstawie sporządzanych list płac.
6. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Kontroli poddano dokumentację w przedmiocie wyboru wykonawcy, który będzie świadczył usługi polegające na opróŜnianiu zbiorników bezodpływowych i wywozie nieczystości ciekłych ze szkół na terenie Gminy Sieradz. W dniu 9 listopada 2007 roku Katarzyna Pełka inspektor ds. zamówień publicznych zwróciła się do Wójta Gminy z wnioskiem w sprawie zatwierdzenia trybu oraz zatwierdzenia dokumentów w przedmiotowej sprawie. Z wniosku wynika, Ŝe wartość przedmiotu zamówienia, określona na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 2 ustawy prawo zamówień publicznych, została ustalona na kwotę 19.000,00zł, tj.: 4330,98 Euro, a zatem zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 164, poz. 1163 ze zm.) ustawy nie stosuje się do zamówień i konkursów, których wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych kwoty 14.000 euro. W związku z powyŜszym we wniosku przedstawiono propozycję skierowania zapytania cenowego do 6 firm: 1. Jan Dybka, Barczew 41, 98 275 Brzeźnio, 2. Ryszard Stachurski, Stawiszcze 2, 98 200 Sieradz, 3. Handel – Transport Wywóz Nieczystości, Jacek Kotowski, Rynek 13, 98 200 Sieradz, 4. Usługi Asenizacyjne, Roman Jakubowski, Dębołęka 64, 98 275 Brzeźnio, 5. Przedsiębiorstwo Komunalne Sp. z o.o., ul. Wojska Polskiego 102, 98 200 Sieradz, 6. Miejskie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o., ul. Górka Kłocka 14, 98 200 Sieradz. Wniosek został zatwierdzony przez Wójta Gminy w dniu 12 listopada 2007 r. W dniu 12 listopada 2007 r. do w/w firm zostało wysłane zaproszenie do złoŜenia oferty cenowej na usługi polegające na opróŜnianiu zbiorników bezodpływowych i wywozie nieczystości ciekłych ze szkół na terenie Gminy Sieradz wraz z załączonym wzorem oferty, wzorem umowy, wzorami oświadczenia o niezaleganiu z opłacaniem podatków
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
i opłat oraz oświadczenia o niezaleganiu z opłacaniem składek na ubezpieczenie społeczne, w którym określono przedmiot zamówienia: wywóz nieczystość ciekłych z pięciu szkół na terenie Gminy Sieradz (Szkoła Podstawowa w Charłupi Małej, Chojnem, Dąbrowie Wielkiej, Rzechcie, Kłocku); przewidywana przez Zamawiającego ilość nieczystości ciekłych – 1500 m3; termin realizacji zamówienia – od stycznia 2008 do grudnia 2008 roku według zapotrzebowania zgłoszonego przez zamawiającego; termin składania ofert do dnia 28 listopada 2007 r. w siedzibie zamawiającego. W zaproszeniu określono równieŜ załączniki do oferty, tj.: 1. oświadczenie potwierdzające, Ŝe wykonawca nie zalega z opłacaniem podatków, opłat lub Ŝe uzyskał przewidziane prawem zwolnienie, odroczenie lub rozłoŜenie na raty zaległych płatności lub wstrzymanie w całości wykonania decyzji właściwego organu, 2. oświadczenie potwierdzające, Ŝe wykonawca nie zalega z opłacaniem składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne lub Ŝe uzyskał przewidziane prawem zwolnienie, odroczenie lub rozłoŜenie na raty zaległych płatności lub wstrzymanie w całości wykonania decyzji właściwego organu, 3. aktualne pozwolenie na prowadzenie działalności polegającej na opróŜnianiu zbiorników bezodpływowych i transporcie nieczystości ciekłych z terenu Gminy Sieradz. W dniu 21 listopada 2007 roku do wykonawców zostało wystosowane pismo zmieniające termin złoŜenia ofert cenowych z dnia 12 listopada 2007 r. na dzień 7 grudnia 2007 r. Celem zamawiającego było umoŜliwienie wykonawcom uwzględnienie w ofertach nowych taryf za ścieki dowoŜone do punktu zlewnego w oczyszczalni ścieków. Z notatki słuŜbowej z dnia 7 grudnia 2007 r. (znak sprawy: ZFU.IV.341/5/14/07) wynika, Ŝe w dniu 7 grudnia o godz. 15.05 dokonano otwarcia ofert cenowych na wykonanie usługi polegającej na opróŜnianiu zbiorników bezodpływowych i wywóz nieczystości ciekłych ze szkół na terenie Gminy Sieradz. Do upływu terminu składania ofert, wskazanego w zaproszeniu do złoŜenia ofert, wpłynęło 5 ofert: 1. oferta nr 1 – Handel – Transport Wywóz Nieczystości, Jacek Kotowski z siedzibą: 98 200 Sieradz, Rynek 13; cena netto za 1m 3 ścieków – 14,99 zł (brutto: 16,04 zł/m 3), 2. oferta nr 2 – Odprowadzanie i Oczyszczanie Ścieków, Dybka Jan, z siedzibą: 98 275 Brzeźnio, Barczew 41; cena netto za 1m 3 ścieków – 13,35 zł (brutto: 14,28 zł/m 3), 3. Usługi Asenizacyjne, Roman Jakubowski z siedzibą: 98 275 Brzeźnio, Dębołęka 64; cena netto za 1m 3 ścieków – 13,50 zł (brutto: 14,45 zł/m 3), 4. Przedsiębiorstwo Komunalne Sp. z o.o. z siedzibą: 98 200 Sieradz, ul. Wojska Polskiego 102; cena netto za 1m 3 ścieków – 21,00 zł (brutto: 22,47 zł/m 3), 5. Miejskie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. z siedzibą: 98 20 Sieradz, ul. Górka Kłocka 14; cena netto za 1m 3 ścieków – 12,14 zł (brutto: 12,99 zł/m 3). Wykonawca, którego oferta miała najniŜszą cenę został zaproszony do podpisania umowy pismem z dnia 12 grudnia 2007 r. W dniu 19 grudnia 2007 r. Jarosław Kaźmierczak – Wójt Gminy Sieradz reprezentując Gminę Sieradz zawarł z reprezentującym Miejskie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o w Sieradzu Krzysztofem Grabowskim – Prezesem Zarządu umowę nr 3420/21/07, której przedmiotem było wykonywanie, w terminie od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r. usługi polegającej na opróŜnianiu zbiorników bezodpływowych i wywozie nieczystości ciekłych z pięciu szkół na terenie Gminy Sieradz, tj.: Szkoły Podstawowej w Charłupi Małej, Chojnem, Dąbrowie Wielkiej, Rzechcie i Kłocku. Wysokość wynagrodzenia ustalono na kwotę netto 12,14 zł za 1m 3 wywozu nieczystości,
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
tj. 12,99 zł/m 3 brutto. W umowie określono wynagrodzenie umowne zgodnie z ceną ofertową na kwotę netto 18.210,00 zł, tj. brutto 19.485,00 zł. Kontrasygnatę umowy złoŜyła Krystyna Kania Skarbnik Gminy. Pismem z dnia 20 grudnia 2007 r. wykonawcy, którzy złoŜyli oferty cenowe, zostali powiadomieniu o wyborze oferty Miejskiego Przedsiębiorstwa Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. z ceną za wykonanie usługi – 12,99 zł/m 3 i podpisaniu z w/w Spółką umowy w dniu 19 grudnia 200 7r. w przedmiotowej sprawie. O wyniku postępowania zostali powiadomieni równieŜ dyrektorzy szkół właściwych dla miejsca usługi. 7. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2006 – 2007
2006 rok 2007 rok Paragr Plan po Plan po Dział Rozdział Wykonanie Wykonanie af zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł)
010 01010 6050 19.000,00 0 120.464,00 62.880,40
010 01010 6610 727.400,00 0 324.246,00 307.227,01
600 60016 6050 - - 689.536,00 685.598,01
600 60016 6619 - - 201.275,00 201.275,00
630 63003 6610 - - 12.000,00 11.961,55
700 70005 6050 - - 16.500,00 16.500,00
750 75023 6050 - - 950.000,00 950.000,00
754 75412 6050 - - 150.000,00 150.000,00
758 75809 6300 5.000,00 5.000,00 - -
801 80101 6050 - - 475.495,00 475.494,01
801 80110 6050 1.771.661,00 1.771.649,49 - -
Razem 2.523.061,00 1.776.649,49 2.939.516,00 2.860.935,98
Wydatki bud Ŝetow 18.659.918,00 16.663.740,60 20.739.519,83 20.052.035,81 e ogółem
% udziału 13,52% 10,66 % 14,17 % 14,27 % wydatków
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
inwestycyj nych w wydatkac h ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte) Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006-2007 2006 rok 1.776.649,49 zł środki własne 1.776.649,49 zł. 2007 rok 2.860.935,98 zł środki własne 2.550.936,41 zł. PoŜyczka z WFOŚiGW 309.999,57 zł. Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych Zgodnie z Zakładowym Planem Kont dla BudŜetu Gminy oraz Urzędu Gminy Sieradz wprowadzonymi w Ŝycie załącznikami do zarządzenia nr 24/2006 Wójta Gminy Sieradz z dnia 31 października 2006 roku do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty słuŜy konto 080. W okresie objętym kontrolą sprawdzono saldo konta 080 prowadzonego przez Urząd Gminy w Sieradzu dla realizowanych inwestycji. PowyŜsze salda konta przedstawiały się w sposób następujący: • na koniec 2006 roku Wn 951,60 zł (konto 080), • na koniec 2007 roku Wn 443.954,77 zł (konto 080). Stwierdzono, Ŝe ewidencja analityczna nakładów inwestycyjnych oraz ich finansowania jest prowadzona w formie kart wydatków. Wydatki inwestycyjne księgowane są na koncie 130 – „Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych”. Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór) Inwestycjami prowadzonymi przez Gminę Sieradz zajmują się Katarzyna Pełka – inspektor, która prowadzi sprawy związane z przygotowaniem dokumentacji formalno prawnej inicjowanej procedury przetargowej, natomiast Andrzej Proszewski inspektor zajmuje się prowadzeniem całego procesu inwestycyjnego. Zgodnie z zakresem obowiązków ww. pracowników są oni zobowiązani do przygotowania i realizacji inwestycji gminnych, a w szczególności do przygotowywania projektów: dokumentacji przetargowej, zarządzeń wójta w tym zakresie, wniosków o wydanie decyzji pozwolenia na budowę itp.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Rok 2007
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
1. „Wykonanie przebudowy drogi dojazdowej wewnętrznej w Dzigorzewie, Gmina Sieradz” – przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej poniŜej 5.278.000 euro. W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego. Zgłoszenie budowy ww. zadania inwestycyjnego wpłynęło do Starostwa Powiatowego w Sieradzu w dniu 11 czerwca 2007 roku. W dniu 7 sierpnia 2007 roku Katarzyna Pełka – inspektor ds. zamówień publicznych zwróciła się do Wójta Gminy z wnioskiem w sprawie zatwierdzenia trybu oraz o zatwierdzenie dokumentów dotyczących postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie przebudowy drogi dojazdowej wewnętrznej w Dzigorzewie, Gmina Sieradz. Wartość szacunkowa zamówienia została określona na podstawie kosztorysu inwestorskiego z czerwca 2007 roku i wyniosła 522.906,76 zł netto (kurs Euro 4,3870 zł) – czyli 119.194,61 Euro. W tym samym dniu Wójt Gminy zatwierdził wszczęcie procedury przetargowej na przedmiotowe zadanie inwestycyjne. W przedmiotowym postępowaniu nie została powołana komisja przetargowa. Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych na portalu UZP w dniu 7 sierpnia 2007 roku pod nr 136217 2007. Ogłoszenie o przetargu jest datowane na dzień 7 sierpnia 2007 roku i zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Sieradz. Ogłoszenie internetowe zostało opublikowane na stronie zamawiającego. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy w dniu 7 sierpnia 2007 roku. Przedmiotem zamówienia było wykonanie przebudowy drogi dojazdowej wewnętrznej w miejscowości Dzigorzew, Gmina Sieradz na dwóch odcinkach: I – od 0+000 do km 0+760,9, tj. od skrzyŜowania z drogą gminną do końca zabudowy wsi Dzigorzew (posesja nr 70a strona lewa) i II – od km 0+000 do km 0+174,40 (działki nr 176,220,308/5) tj. od skrzyŜowania z odcinkiem I w km 0+606,38 do km 0+174,40 tj. do krawędzi jezdni drogi gminnej przez miejscowość Dzigorzew. Termin składania ofert wyznaczono na dzień 28 sierpnia 2007 roku do godz. 10. 00 otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 10. 15 . Zamawiający w SIWZ nie dopuścił składanie ofert częściowych i wariantowych. Wymagany termin realizacji zamówienia ustalono na 2 miesiące od daty podpisania umowy. Zamawiający w SIWZ zaŜądał zabezpieczenia wadium w wysokości 8.000,00 zł. W ustalonym terminie do Urzędu Gminy Sieradz zostały złoŜone dwie oferty: − nr 1 – „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe, Jan Karbowiak, 98 200 Sieradz, ul. Uniejowska 170 A, cena: 499.980,71 zł (brutto), − nr 2 – Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych Sp. z o.o., 98 200 Sieradz, ul. Wojska Polskiego 13, cena: 597.972,40 zł (brutto). W dniu 28 lipca 2008 roku (data na druku ZP 2), notatka słuŜbowa z dnia 28 sierpnia 2007 r. znak sprawy: ZFU.IV.3411/17/5/07 w Urzędzie Gminy Sieradz nastąpiło otwarcie ofert.
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Pracownik zamawiającego (jako inna osoba wykonująca czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia) oraz pracownik zamawiającego, któremu kierownik zamawiającego powierzył wykonanie zastrzeŜonych dla siebie czynności i kierownik zamawiającego złoŜyli na drukach ZP 11 oświadczenia wymagane treścią art.17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 60.000,00 zł brutto, jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Z otwarcia ofert sporządzono notatkę słuŜbową z dnia 28 sierpnia 2007 r. (znak sprawy: ZFU.IV.3411/17/5/07) i protokół – druk ZP 2, do którego dołączono: druk ZP 12 zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP 17 – informacja o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, druk ZP 21 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert. Z notatki słuŜbowej sporządzonej w dniu 31 sierpnia 2007 roku (znak sprawy: ZFU.IV.3411/17/12/07) wynika, Ŝe zakończona została ocena formalno – prawna i ocena na podstawie kryteriów określonych w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia złoŜonych ofert. Do notatki dołączono zapytanie do Skarbnika Gminy, w sprawie zwiększenia kwoty przeznaczonej na realizację zamówienia do kwoty oferty najkorzystniejszej. Krystyna Kania – Skarbnik Gminy wyraziła zgodę na zwiększenie kwoty. Notatka słuŜbowa została zatwierdzona przez Zastępcę Wójta Gminy w dniu 31 sierpnia 2007 roku. W dniu 30 sierpnia uchwałą nr XIII/45/07 Rada Gminy Sieradz zwiększyła środki przeznaczone na realizację przedmiotowego zadania do kwoty 516.000 zł. Zamawiający dokonał wyboru i oceny ofert w oparciu o kryterium cena – 100%. W wyniku analizy złoŜonych ofert zamawiający dokonał wyboru oferty nr – 1 firmy „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak z Sieradza uzasadniając wybór najkorzystniejszej oferty spełnianiem warunków udziału w postępowaniu i uzyskaniem maksymalnej ilości punktów. W dniu 10 września 2007 roku została zawarta umowa nr 3420/16/07 pomiędzy Gminą Sieradz reprezentowaną przez Jarosława Kaźmierczaka – Wójta Gminy, a firmą „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowniak z Sieradza reprezentowaną przez Jana Karbowiaka – właściciela firmy. Przedmiotem umowy było wykonanie przebudowy drogi dojazdowej wewnętrznej w miejscowości Dzigorzew, Gmina Sieradz na dwóch odcinkach: I – od 0+000 do km 0+760,9, tj. od skrzyŜowania z drogą gminną do końca zabudowy wsi Dzigorzew (posesja nr 70a strona lewa) i II – od km 0+000 do km 0+174,40 (działki nr 176,220,308/5) tj. od skrzyŜowania z odcinkiem I w km 0+606,38 do km 0+174,40 tj. do krawędzi jezdni drogi gminnej przez miejscowość Dzigorzew. Ustalono wynagrodzenie za wykonane prace w kwocie 499.980,71 zł brutto. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy zgodnie § 14 umowy w wysokości 10% wynagrodzenia umownego brutto za przedmiot umowy wniesiono w formie gwarancji ubezpieczeniowej na kwotę: 49.998,00 zł. Umowa została podpisana przez przedstawicieli obu stron wymienionych na wstępie oraz Krystynę Kanię – Skarbnika Gminy Sieradz. Z notatki słuŜbowej z dnia 10 września 2007 roku (znak sprawy: ZFU.IV.3411/17/17/07) wynika, Ŝe postępowanie zostało zakończone. Notatka została zatwierdzona przez Wójta Gminy W dniu 10 września 2007 roku.
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W dniu 2 listopada 2007 roku została spisana przy udziale przedstawiciela Urzędu Gminy Sieradz –Andrzeja Proszewskiego, inspektora nadzoru –Zygmunta Sowały i przedstawiciela Wykonawcy –Marka Więdłochy notatka słuŜbowa wstrzymująca roboty polegające na ułoŜeniu warstwy bitumicznej ścieralnej. W wyniku w/w notatki w dniu 2 listopada 2007 roku do Urzędu Gminy wpłynął wniosek Wykonawcy o przedłuŜenie terminu wykonania zadania polegającego na wykonaniu warstwy ścieralnej nawierzchni drogi dojazdowej wewnętrznej w miejscowości Dzigorzew do dnia 12 grudnia 2007 roku. Wykonawca uzasadnił swój wniosek utrzymywaniem się niesprzyjających warunków atmosferycznych. Inspektor nadzoru –Zygmunt Sowała w dniu 2 listopada 2007 roku zatwierdził wniosek Wykonawcy i jednocześnie stwierdził, Ŝe wznowienie prac przy wykonaniu warstwy ścieralnej moŜe nastąpić po ustąpieniu opadów z zastosowaniem rozkładarki z podgrzewaną deską niwelującą i zagęszczającą. W dniu 2 listopada 2007 roku została sporządzona notatka słuŜbowa (znak sprawy: ZFU.IV.341/6/07) dotycząca zmiany postanowień zawartej umowy z dnia 10 września 2007 r. nr 3420/16/07. Katarzyna Pełka – inspektor ds. zamówień publicznych odnosząc się do w/w notatki z dnia 2 listopada 2007 r. i pisma Wykonawcy, powołując się na art. 144 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2006r. nr 164, poz. 1163 ze zm.) uznała, Ŝe przedłuŜenie terminu realizacji zamówienia jest zmianą wynikającą z okoliczności, których nie moŜna było przewidzieć w chwili zawarcia umowy. Do notatki dołączono projekt aneksu umowy. Notatka została zatwierdzona przez Wójta Gminy w dniu 5 listopada 2007 roku. W dniu 6 listopada 2007 roku został podpisany przez Jarosława Kaźmierczaka Wójta Gminy Sieradz i Jana Karbowiaka – właściciela firmy „BUD TRANS” Roboty Budowlano Drogowe z Sieradza aneks nr 1/2007 do umowy nr 3420/16/07 z dnia 10 września 2007 r. zmieniający zapis §2 w/w umowy w zakresie terminu zakończenia robót, poprzez ustalenie tego terminu na dzień 12 grudnia 2007 r. Pozostałe warunki umowy nie uległy zmianie. W dniu 29 listopada 2007 roku przy udziale Andrzeja Proszewskiego – przedstawiciela Gminy Sieradz, Zygmunta Sowały – inspektora nadzoru i Marka Więdłochy – przedstawiciela Wykonawcy, sporządzono protokół z pobrania próbek przy przebudowie drogi dojazdowej w miejscowości Dzigorzew. W tym samym dniu do Urzędu Gminy wpłynęło zgłoszenie do odbioru końcowego przedmiotowego zadania. W dniu 13 grudnia 2007 roku na okoliczność odbioru końcowego robót polegających na przebudowie drogi dojazdowej wewnętrznej w miejscowości Dzigorzew sporządzono protokół przy udziale Jana Szymali – Zastępcy Wójta Gminy, Andrzeja Proszewskiego – przedstawiciela Urzędu Gminy Sieradz, Zygmunta Sowały – inspektora nadzoru, Jana Karbowiaka – właściciela firmy „BUD TRANS”, Marka Więdłochy – przedstawiciela wykonawcy. W protokole zapisano, Ŝe strony ustaliły, iŜ roboty zostały wykonane prawidłowo i zgodnie z umową i warunkami technicznymi oraz kosztorysem powykonawczym robót; stwierdzono brak usterek. Wartość wykonanych robót zgodnie z kosztorysem powykonawczym wyniosła 499.0979,77 zł brutto. Wykonawca udzielił gwarancji jakości na wykonane roboty na okres 36 miesięcy od daty bezusterkowego odbioru tj. do dnia 14.12.2010 r. Firma „BUD – TRANS” Roboty Budowlano Drogowe Jan Karbowiak z Sieradza w dniu 14 grudnia 2007 roku wystawiła fakturę VAT nr 141/2007 dla Gminy Sieradz za przebudowę drogi dojazdowej wewnętrznej w Dzigorzewie na kwotę brutto 499.979,77 zł, netto 409.819,48 zł. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym podpis nieczytelny, na fakturze znajduje się adnotacja, iŜ roboty wykonano i odebrano
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
protokołem odbioru robót z dnia 13.12.2007 r. Zapłacono poleceniem przelewu w dniu 19 grudnia 2007 roku. Inspektor nadzoru W dniu 10 września 2007 roku Jarosław Kaźmierczak Wójt Gminy zawarł umowę o dzieło z Zygmuntem Sowałą z Sieradza, której przedmiotem było pełnienie nadzoru inwestorskiego wraz z rozliczeniem robót przy przebudowie drogi wewnętrznej dojazdowej w miejscowości Dzigorzew. Termin wykonania dzieła wyznaczono na okres od 10 września do 15 grudnia 2007 roku. Wynagrodzenie ustalono w kwocie 4.000,00 zł, zostało ono zapłacone przelewem na konto bankowe w dniu 14 grudnia 2007 roku. Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych. Dowodem OT z dnia 31 grudnia 2007 roku przyjęto na stan środków trwałych przedmiotowe zadanie inwestycyjne na kwotę 512.197,77 zł. Zabezpieczenie środków na realizację zadania Środki na realizację przedmiotowego zadania zabezpieczone były następującymi uchwałami Rady Gminy: uchwała nr V/16/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok – załącznik nr 4 „wydatki inwestycyjne i zakupy inwestycyjne na rok 2007” – przewidziano 60.000 zł na budowę drogi w miejscowości Dzigorzew, uchwałą nr XIII/45/07 z dnia 30 sierpnia 2007 roku zwiększono środki przeznaczone na realizację przedmiotowego zadania o kwotę 456.000 zł, łącznie przeznaczono na realizację zadania 516.000 zł.
2. „Budowa budynku Urzędu Gminy w Sieradzu” przetarg nieograniczony o wartości szacunkowej powyŜej 60.000 EURO W czasie postępowania kontrolnego dokonano szczegółowego przeglądu dokumentacji źródłowej dotyczącej ww. zadania inwestycyjnego. Decyzją nr 9/2003 z 23 stycznia 2003 roku Starosta Sieradzki wydał pozwolenie na budowę budynkóu Gimnazjum Gminnego z salą gimnastyczną, budynku Urzędu Gminy, wjazdów, parkingów oraz przyłączy: wodociągowego, cieplnego, kanalizacji sanitarnej i deszczowej. W dniu 2 sierpnia 2007 roku Katarzyna Pełka – pracownik Gminy Sieradz, inspektor ds. zamówień publicznych, na podstawie kosztorysów inwestorskich z kwietnia 2007 r. sporządzonych przez Biuro Projektowe WŁODARCZYK&WŁODARCZYK, dokonała ustalenia wartości zamówienia na kwotę 3.190.225,51 zł netto (3.892.075,12 zł brutto). W dniu 2 sierpnia 2007 roku Wójt Gminy Sieradz zarządzeniem nr 20/2007 powołał komisję przetargową do przeprowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, o szacunkowej wartości zamówienia nie przekraczającej 5.278.00 euro pn. „Budowa budynku Urzędu Gminy Sieradz” w następującym składzie: Jan Szymala przewodniczący Włodzimierz Miłek – z ca przewodniczącego, Katarzyna Pełka – sekretarz,
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Andrzej Porszewski – członek, Sławomir Miziała członek. W załączniku do zarządzenia zawarto szczegółowy regulamin prac komisji przetargowej. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy w dniu 6 sierpnia 2007 roku. Ogłoszenie o przetargu jest datowane na dzień 6 sierpnia 2007 roku i z notatki sporządzonej przez Katarzynę Pełkę – sekretarza komisji inspektora ds. zamówień publicznych, na tym dokumencie wynika, iŜ zostało ono wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w tym samym dniu, a wisiało do dnia 12 września 2007 roku. Ogłoszenie internetowe, które zostało opublikowane w BIP oraz na stronie na stronie internetowej zamawiającego było tam umieszczone w takim samym terminie jak na tablicy ogłoszeń. Ogłoszenie o powyŜszym przetargu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych z dnia 6 sierpnia 2007 roku pod pozycją 134880 2007. Przedmiotem zamówienia była „Budowa budynku Urzędu Gminy w Sieradzu”. Szczegółowy zakres robót określono w dokumentacji projektowej i specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót oraz w przedmiarach robót i kosztorysach nakładczych. Przedmiotowe postępowanie prowadzone było w trybie przetargu nieograniczonego poniŜej 5.278.000 euro na podstawie art. 39 zamówień dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Zamawiający nie dopuścił w treści SIWZ moŜliwości składnia ofert częściowych oraz ofert wariantowych, nie przewidział takŜe zamówień uzupełniających, o których mowa w art. 67 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Termin składania ofert wyznaczono na dzień 5 września 2007 roku do godz. 10 00 otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 10 30 . Pismem z dnia 31 sierpnia 2007 roku zamawiający poinformował oferentów o przedłuŜeniu terminu do składania ofert do dnia 12 września 2007 roku do godziny 10.00, z uwagi na potrzebę modyfikacji treści SIWZ. Z uwagi na liczne zapytania oferentów dotyczących treści SIWZ zamawiający dokonał modyfikacji treści SIWZ (pismo z dnia 6 września 2007 roku znak sprawy: ZFU.IV.3411/16/21/07), która polegała na: zmianie terminu składania ofert z 5 na 12 września 2007 roku na godz. 10 00 otwarcie ofert nastąpić miało tego samego dnia o godz. 10 30 . uwzględnieniu w kosztorysach dostawy i montaŜu dźwigu typu MONITOR ML 810/900 lub równowaŜnego, 3 przystankowego dla osób niepełnosprawnych z drzwiami ze stali nierdzewnej, uwzględnieniu w kosztorysach wykonania przegród z drzwiami w sanitariatach na parterze i I piętrze z litego laminatu w ilości: 2,30 2,20 – 2 szt, 2,43 – 2,20 – 2 szt, uwzględnieniu w kosztorysie elementów mocowań dachów łukowych, z podstawą wyceny KNR 2 05 tabl. 10050 02, przedmiar 5,3 t., uwzględnieniu zmniejszeniu obmiaru w przewidzianych drzwiach antywłamaniowych, uwzględnieniu w kosztorysie ogrodzenia wykonanego z profili stalowych na fundamencie betonowym (szczegółowe profile zawarto w kosztorysie). Zamawiający w pkt 20 SIWZ wymagał wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w wysokości 10% ceny całkowitej podanej w ofercie.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wymagany termin realizacji zamówienia ustalono na 48 miesięcy od podpisania umowy, w tym: termin wykonania wszystkich robót – 24 miesiące od podpisania umowy; okres zgłaszania wad – wynosi 24 miesiące od dnia bezusterkowego odbioru końcowego. Zamawiający w SIWZ wymagał złoŜenia zabezpieczenia oferty w postaci wadium, które powinno być wniesione przed upływem terminu składania ofert w wysokości 50.000,00 zł. W ustalonym terminie do Urzędu Gminy w Sieradzu wpłynęły dwie oferty: nr 1 – PPHU „PROJNAD” Sp. z o.o. z Sieradza z ceną ofertową brutto – 4.289.982,45 zł, nr 2 – PPH „MARK BUD” Sp. z o.o. z Sieradza z ceną ofertową brutto – 4.199.159,04 zł. W dniu 12 września 2007 roku o godz. 10.00 (data na druku ZP 2 i Protokole nr 6 z posiedzenia komisji przetargowej z dnia 12 września 2007 r. znak sprawy: ZFU.IV.3411/16/32/07) w Urzędzie Gminy nastąpiło otwarcie ofert. Kierownik zamawiającego, oraz członkowie komisji przetargowej złoŜyli na drukach ZP 11 oświadczenia wymagane przepisem art.17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 4.047.919,00 zł, jaką zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Komisja przetargowa pismem z dnia 19 września 2007 roku zwróciła się z zapytaniem do Krystyny Kani – Skarbnika Gminy Sieradz, w sprawie moŜliwości zwiększenia kwoty przeznaczonej na realizację zamówienia do kwoty oferty najkorzystniejszej. Krystyna Kania – Skarbnik Gminy wyraziła zgodę na zwiększenie kwoty. W dniu 13 września 2007 roku uchwałą nr XIV/48/07 Rada Gminy Sieradz w załączniku nr 1 „wieloletni plan inwestycyjny gminy Sieradz realizowany w latach 2007 2009” zwiększyła środki przeznaczone na realizację przedmiotowego zadania do kwoty 4.262.120 zł. Z otwarcia ofert sporządzono protokół – druk ZP 2, do którego dołączono: druk ZP 12 zbiorcze zestawienie ofert oraz Protokół nr 6 z posiedzenia komisji przetargowej z dnia 12 września 2007 roku znak sprawy: ZFU.IV.3411/16/32/07. W trakcie prowadzenia postępowania sporządzono protokół – druk ZP 2, do którego dołączono: druk ZP 11, druk ZP 12 – zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP 17 – informacja o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego, druk ZP 20 karta indywidualnej oceny ofert, druk ZP 21 streszczenie oceny i porównania złoŜonych ofert. Komisja przetargowa dokonała wyboru i oceny oferty w oparciu o kryterium cena – 100%. Z protokołu prac komisji przetargowej wynika, Ŝe prace komisji przetargowej zostały zakończone w dniu 8 października 2007 roku. Protokół został podpisany przez członków Komisji i zatwierdzony przez Wójta Gminy. W wyniku analizy złoŜonych ofert komisja przetargowa dokonała wyboru oferty nr 2 jako najkorzystniejszej na podstawie kryterium oceny ofert – oferta uzyskała maksymalną ilość punktów zgodnie z pkt 18 SIWZ. Oferta nr 1 uzyskała 97,88 punktów. W dniu 26 września 2007 roku Wójt Gminy sporządził zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty, które było wywieszone na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w okresie od 26 września do 8 października 2007 roku. W tym samym dniu zwycięzcę
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
powiadomiono o wyniku przetargu pisemnie oraz wykonawcę, który złoŜył ofertę nr 1 o wyborze najkorzystniejszej oferty. W dniu 8 października 2007 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Sieradz reprezentowaną przez Jarosława Kaźmierczaka – Wójta Gminy, a Przedsiębiorstwem Produkcyjno – Handlowym „MARK – BUD” Sp. z o.o. z siedzibą w Sieradzu reprezentowanym przez Marka Makowskiego – Prezesa Zarządu. Przedmiotem umowy było wybudowanie i oddanie zamawiającemu obiektu budowlanego: budynek Urzędu Gminy Sieradz w Sieradzu przy ul. Armii Krajowej 5. Zakres rzeczowo przedmiotowy umowy obejmuje budowę budynku Urzędu Gminy Sieradz. Budynek posiada bezpośrednie połączenie łącznikiem z istniejącym budynkiem Publicznego Gimnazjum Gminy Sieradz im. Jana Pawła II w Sieradzu. Projektowany obiekt jest budynkiem biurowym w części podpiwniczonym, 3 kondygnacyjnym. Wejście zaprojektowano od strony północno – zachodniej. W piwnicy zlokalizowano pomieszczenia magazynowo – porządkowe oraz magazyn O.C. i garaŜ dostępny ze zjazdu o kącie nachylenia 16 %. Na parterze i piętrze zlokalizowano pomieszczenia socjalne i biurowe. Dostęp dla osób niepełnosprawnych zapewniono pochylnią na parter budynku i windą wewnątrz budynku. Szczegółowe rozwiązania funkcji i formy obiektu określa część rysunkowa dokumentacji. Zasilanie w wodę, C.O. i C.W.U. z kotłowni w istniejącym budynku Gimnazjum. Odprowadzenie ścieków do istniejącej kanalizacji sanitarnej poprzez studzienkę kanalizacyjną na terenie działki inwestora. Kanalizację deszczową naleŜy włączyć do istniejących studni deszczowych na terenie działki inwestora. Budynek zostanie zasilony w energię elektryczną z istniejącego na działce inwestora złącza energetycznego, istniejącym przyłączem kablowym przygotowanym do podłączenia obiektu. Przyłącze telefoniczne z wykorzystaniem istniejącej kanalizacji telefonicznej. Dostęp do budynku z drogi powiatowej istniejącym zjazdem. Przewiduje się wykonanie parkingu od strony ul. Armii Krajowej i placu gospodarczego manewrowego od strony zaplecza budynku. Szczegółowe dane określające lokalizację, przedmiot, zakres i harmonogram robót zawierają: dokumentacja projektowa i specyfikacje techniczne wykonania i odbioru robót budowlanych oraz harmonogram rzeczowo – finansowy, a takŜe treść SIWZ oraz oferta złoŜona przez wykonawcę. Ustalono wynagrodzenie za wykonane prace w kwocie 4.199.159,04 zł brutto, płatne na podstawie przedłoŜonych faktur VAT w oparciu o następujące protokóły (protokóły z odbiorów częściowych, protokółu końcowego i ostatecznego), zgodnie z Rozdziałem 6 Wynagrodzenie, §34 §37 umowy o roboty budowlane nr 3420/19/07 z dnia 8 października 2007 roku. Termin ostatecznego wykonania umowy ustalono na dzień 8 października 2009 roku. Funkcję inspektora nadzoru powierzono – Firmie „Rzeczoznawca Budowlany Kazimierz Ziółkowski”, a kierownikiem robót mianowano Marka Makowskiego. Umowa została podpisana przez przedstawicieli obu stron wymienionych na wstępie oraz kontrasygnowana przez Krystynę Kanię – Skarbnika Gminy. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w BZP w dniu 11 października 2007 pod pozycją 191380. Podczas realizacji kolejnych etapów inwestycji wystawiono następujące faktury i rachunki dokumentujące poniesione koszty:
Lp Nr fakt i Data Termin Kwota wystawca przedmiot data zapłaty data wpły zapłaty wystawienia wu
1 18/2007 27.04. 7 dni 12.566,00 Biuro Projektowe Opracowania 04.05.2007
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
26.04.2007 2007 Włodarczyk & projektowe Włodarczyk w budynku Sieradzu Urz ędu Gminy
2 197/07 03.12. 30dni 254.980,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 12.12.2007 2007 Produkcyjno- budowlane na 01.12.2007 Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gminy
3 39/12/07/P 03.12. 30 dni 3.059.76 Rzeczoznawca Nadzór 12.12.2007 03.12.2008 2007 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
4 208/07 21.12. 30 dni 152.566,62 Przedsi ębiorstwo Roboty 21.12.2007 20.12.2008 2007 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
5 47/12/07/P 21.12. 30 dni 1.830,79 Rzeczoznawca Nadzór 21.12.2007 21.12.2008 2007 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
6 5/08 25.01. 30 dni 207.400,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 07.02.2008 24.01.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
7 02/01/08/P 28.01. 30 dni 2.488,80 Rzeczoznawca Nadzór 07.02.2008 28.01.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
8 13/08 18.02. 30 dni 289.362,67 Przedsi ębiorstwo Roboty 05.03.2008 18.02.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
9 05/02/08/P 19.02. 30 dni 3.472,35 Rzeczoznawca Nadzór 05.03.2008 18.02.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
10 26/08 17.03. 30 dni 359.674,98 Przedsi ębiorstwo Roboty 31.03.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na 14.03.2008 Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
11 11/03/08/P 18.03. 30 dni 4.316,10 Rzeczoznawca Nadzór 31.03.2008 18.03.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
12 36/08 09.04. 30 dni 231.800,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 24.04.2008 Produkcyjno- budowlane na
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
09.04.2008 2008 Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
13 14/04/08/P 14.04. 30 dni 2.781,60 Rzeczoznawca Nadzór 24.04.2008 10.04.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
14 53/08 12.05. 30 dni 213.500,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 04.06.2008 12.05.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
15 18/05/08/P 16.05. 30 dni 2.562,00 Rzeczoznawca Nadzór 04.06.2008 16.05.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
16 67/08 11.06. 30 dni 158.613,16 Przedsi ębiorstwo Roboty 27.06.2008 09.06.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
17 22/06/08/P 12.08. 30 dni 1.903,36 Rzeczoznawca Nadzór 27.06.2008 10.06.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
18 88/08 17.07. 30 dni 207.197,19 Przedsi ębiorstwo Roboty 29.07.2008 16.07.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
19 29/07/08/P 18.07. 30 dni 2.486,36 Rzeczoznawca Nadzór 29.07.2008 17.07.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
20 129/08 21.08. 30 dni 292.800,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 17.09.2008 21.08.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
21 35/08/08/P 22.08. 30 dni 3.513,60 Rzeczoznawca Nadzór 17.09.2008 22.08.2008 2008 Budowlany inwestorski na Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
22 157/08 10.10. 30 dni 91.500.,00 Przedsi ębiorstwo Roboty 29.10.2008 09.10.2008 2008 Produkcyjno- budowlane na Handlowe MARK- budowie BUD Sieradz budynku Urz ędu Gmin
23 42/10/08/P 15.10. 30 dni 1.098,00 Rzeczoznawca Nadzór 29.10.2008 Budowlany inwestorski na
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
12.10.2008 2008 Kazimierz budowie Ziółkowski Sieradz Urz ędu Gminy
Inspektor nadzoru W dniu 8 października 2007 roku Jarosław Kaźmierczak Wójt Gminy przy kontrasygnacie Krystyny Kani – Skarbnika Gminy zawarł umowę nr 2222/1/5/07 z Firmą „Rzeczoznawca Budowlany Kazimierz Ziółkowski” reprezentowaną przez Kazimierza Ziółkowskiego, na mocy której zlecono pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji polegającej na budowie budynku Urzędu Gminy Sieradz w następujących branŜach: budowlano – konstrukcyjnej; sanitarnej (wod kan, C.O., wentylacja) w zakresie instalacji wewnętrznych i sieci; elektrycznej w zakresie instalacji wewnętrznych i sieci; drogowej. Termin wykonania dzieła wyznaczono na okres od podpisania umowy do dnia dokonania odbioru ostatecznego obiektu, tj. po upływie okresu zgłaszania wad. Wynagrodzenie ustalono w kwocie 50.389,91 zł. Przyjęcie inwestycji na stan środków trwałych Inwestycja nie została jeszcze zakończona. Zabezpieczenie środków na realizację zadania Środki na realizację przedmiotowego zadania zabezpieczone były następującymi uchwałami Rady Gminy: uchwała nr V/16/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok – załącznik nr 4 „wydatki inwestycyjne i zakupy inwestycyjne na rok 2007” – przewidziano w dziale 750 – Administracja publiczna przewidziano na przedmiotowe zadanie 1.300 zł, uchwała nr XIV/48/07 z 13 września 2007 roku – załącznik nr 1 „wieloletni plan inwestycyjny gminy Sieradz realizowany w latach 2007 2009” – łączne koszty finansowe 4.262.120 zł, w 2007 roku planowane wydatki w kwocie 950.000 zł pochodzące ze środków własnych, w 2008 r. – 1.570.000 zł oraz w 2009 roku – 1.742.120 zł, uchwała nr XVI/64/07 z 30 listopada 2007 roku – załącznik nr 4 „wieloletni plan inwestycyjny gminy Sieradz realizowany w latach 2007 2009” – łączne koszty finansowe 4.262.120 zł, w 2007 roku planowane wydatki w kwocie 950.000 zł pochodzące ze środków własnych, w 2008 r. – 1.570.000 zł oraz w 2009 roku – 1.742.120 zł, uchwała nr XVII/69/07 z dnia 21 grudnia 2007 w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2008 rok – załącznik nr 3 „wydatki na wieloletnie programy inwestycyjne w latach 2008 2010” – łączne koszty finansowe 4.262.120 zł, w 2008 roku przeznaczono do wydatkowania – 1.570.000 zł, natomiast w 2009 roku kwotę – 1.742.120 zł.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Zasady ewidencji składników majątkowych ustalono w zakładowym planie kont dla jednostek budŜetowych gminy, który wprowadzony został zarządzeniem nr 26/2008 Wójta Gminy Sieradz z dnia 13 sierpnia 2008 roku w sprawie wprowadzenia do uŜytku wewnętrznego zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy. W okresie poprzedzającym w Urzędzie obowiązywała instrukcja w sprawie zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Sieradz nr 24/2006 z dnia 31 października 2006 roku w sprawie wprowadzenia do uŜytku wewnętrznego zakładowego planu kont dla jednostek budŜetowych gminy. W kontrolowanej jednostce ewidencja księgowa środków trwałych syntetyczna prowadzona jest przy uŜyciu komputera natomiast analityczna prowadzona jest ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych (ewidencja analityczna). Zgodnie z planem kont ewidencja składników majątkowych prowadzona jest na kontach zespołu 0 – „Majątek trwały” i obejmuje następujące konta: 011 – środki trwałe, 013 – pozostałe środki trwałe, 014 – zbiory biblioteczne, 020 – wartości niematerialne i prawne, 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, 072 umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie). Ubezpieczenie maj ątku gminy Sieradz W roku 2007 Urząd Gminy Sieradz dokonał ubezpieczeń w Powszechnym Zakładzie Ubezpieczeń SA Inspektorat w Sieradzu: polisą ubezpieczeniową Seria DR Nr 0353794 z dnia 25 kwietnia 2007 r. na okres jednego roku ubezpieczono mienie gminne (budynek administracyjno biurowy urzędu ,maszyny i urządzenia oraz sprzęt elektroniczny i nośniki danych znajdujące się w budynku ) od ognia i innych Ŝywiołów, od kradzieŜy z włamaniem i rabunku – wartość ubezpieczenia – 439.469,75 zł – poniesiony koszt ubezpieczenia 1.774 zł. W poprzednim okresie majątek gminy ubezpieczony był równieŜ w PZU SA Inspektorat w Sieradzu – polisa Seria DR nr 02277440 z dnia 28 kwietnia 2006 roku. W załączniku nr 6 do protokołu kontroli , zawarto test nr 1 – zasady ewidencji składników majątkowych oraz test nr 2 – urządzenia księgowe.
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013. 2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe Konto 011 – środki trwałe Ewidencja księgowa (syntetyka) środków trwałych ujętych na koncie 011 prowadzona jest przy uŜyciu komputera. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest ręcznie z uwzględnieniem podziału rodzajowego środków trwałych według zasad określonych rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.). Stan księgowy poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił: Grupa „0” grunty – 556.130,50 zł, Grupa „1” budynki i lokale – 15.910.129,11 zł, Grupa „2” – Obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – 9.326.140,47 zł, Grupa „3” – Kotły i maszyny energetyczne – 47.844,16 zł, Grupa „4” maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – 229.917,79 zł, Grupa „5” – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty – 107.433,20 zł, Grupa „6” – urządzenia techniczne – 12.402,90 zł , Grupa „7” środki transportu – 873.139,14 zł, Grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie – 93.687,53 zł. Ogólna wartość środków trwałych według ewidencji analitycznej na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiła kwotę – 27.156.824,80 zł i była zgodna z saldem konta 011 ewidencji księgowej syntetycznej. Prowadzona ewidencja analityczna była zgodna z obowiązującą klasyfikacją rodzajową środków trwałych w Grupach „0”, „1”, „2”, „3”, „4”, „5” , „6” , „7”, „8”. Zestawy komputerowe w kontrolowanej jednostce zostały zakwalifikowane do grupy „4”. Do prowadzonej ewidencji księgowej środków trwałych wprowadzono grunty oraz drogi gminne. JednakŜe na podstawie porównania wykazu stanu dróg sporządzonych przez Andrzeja Proszewskiego – inspektora ds. inwestycji, a wpisami w księdze inwentarzowej w części dot. grupy „2” budowle, ustalono, iŜ stany podane w ww. dokumentach nie zgadzają się. Z wyjaśnień Krystyny Kani – Skarbnika Gminy wynika, iŜ w księdze inwentarzowej zaewidencjonowane są jedynie drogi będące przedmiotem remontu lub modernizacji w ramach prowadzonych inwestycji, których wartość jest zgodna z poniesionymi kosztami inwestycyjnymi. Natomiast w ww. wykazie zawarte są wszystkie drogi będące własnością gminy Sieradz, z podaną długością i rodzajem nawierzchni. Na podstawie wykazu działek stanowiących własność gminy sporządzonego przez Janinę Kupis – inspektora ds. mienia komunalnego, a wpisami w księdze inwentarzowej w części dot. grupy „0” grunty, ustalono, iŜ stany ilościowe i wartościowe podane w ww. dokumentach są zgodne.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2007 rok Konto 013 – środki trwałe w uŜytkowaniu Ewidencja księgowa (syntetyka) środków trwałych w uŜytkowaniu ujętych na koncie 013 prowadzona jest przy uŜyciu komputera. W ewidencji analitycznej środków trwałych w uŜytkowaniu zawarte są informacje dotyczące danego środka np. data zakupu, ilość, wartość. W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną. Według ewidencji księgowej konta 013 środki trwałe w uŜytkowaniu: b.o. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 1.840.902,50 zł, zwiększenia w roku 2007 – 471.186,62 zł, zmniejszenia w roku 2007 – 33.329,72 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 2.278.759,40 zł. Zwiększenia środków trwałych w uŜytkowaniu w przyjętej do kontroli próbie 4 dowodów księgowych wybranych losowo w roku 2007 prawidłowo udokumentowano dowodami księgowymi (fakturami): zakup szaf aktowych na kwotę 2.003,24 zł, faktura nr 1210447 z dnia 13 czerwca 2007 roku, zakup stołów komputerowych dla Szkoły Podstawowej w Chojnem na kwotę 1.040,66 zł, faktura nr 477/08/2007 z dnia 29 sierpnia 2007 roku, zakup map dla Szkoły Podstawowej w Rzechcie na kwotę 517,88 zł, faktura nr 19/10/2007 z dnia 18 października 2007 roku, zakup krzeseł do stolików komputerowych dla Publicznego Gimnazjum na kwotę 3.982,08 zł, faktura nr 885/2007 z dnia 19 lipca 2007 roku. Na kaŜdym dowodzie księgowym odnotowano, Ŝe dany środek trwały będący w uŜytkowaniu „wpisano do księgi inwentarzowej”, zostały one sprawdzone pod względem formalno rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy. Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: likwidacji zuŜytych kalkulatorów i UPS nie nadających się do dalszego uŜytkowania zgodnie z protokołem likwidacji z dnia 26 października 2007 roku na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Sieradz nr 33/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku na kwotę 1.104,59 zł, dołączono ekspertyzy techniczne i zlecono unieszkodliwienie sprzętu elektronicznego, likwidacji mebli szkolnych i przedmiotów gospodarczych nie nadających się do dalszego uŜytkowania zgodnie z protokołem likwidacji z dnia 29 listopada 2007 roku na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Sieradz nr 33/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku na kwotę 2.720,01 zł: a) kuchnia gazowa zuŜyta i skorodowana , dołączono protokół przeglądu instalacji i urządzeń gazowych oraz kartę przekazania odpadu na złom, b)Ŝaluzje zniszczone przez wieloletnie uŜytkowanie, dołączono kartę przekazania odpadu na złom,
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
c)gaśnice niezgodne z obowiązującymi przepisami ochrony p.poŜ., dołączono kartę przekazania odpadu na złom, d)odkurzacz z uszkodzonym silnikiem, dołączono ekspertyzę techniczną, e)krzesła i stoliki szkolne zniszczone przez wieloletnie uŜytkowanie, dołączono kartę przekazania odpadu na złom. Konto 014 – zbiory biblioteczne Ewidencja księgowa (syntetyka) zbiorów bibliotecznych ujętych na koncie 014 prowadzona jest przy uŜyciu komputera. W ewidencji analitycznej zbiorów bibliotecznych zawarte są informacje dotyczące danego środka np. data zakupu, ilość, wartość. W kontrolowanej jednostce dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną. Według ewidencji księgowej konta 014 zbiory biblioteczne: b.o. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 153.945,47 zł, zwiększenia w roku 2007 – 57.110,65 zł, zmniejszenia w roku 2007 – 1.504,10 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 209.552,02 zł. Zwiększenia zbiorów bibliotecznych w przyjętej do kontroli próbie 3 dowodów księgowych wybranych losowo w roku 2007 prawidłowo udokumentowano dowodami księgowymi (fakturami, protokołami): protokół zakupu ksiąŜek dla biblioteki w Szkole Podstawowej w Dąbrowie Wielkiej z dnia 20 grudnia 2007 roku na kwotę 139,00 zł, zakup ksiąŜek dla biblioteki w Szkole Podstawowej w Chojnem na kwotę 148,50 zł, faktura nr MMX/4244/2007 z dnia 3 grudnia 2007 roku, specyfikacja zakupu ksiąŜek dla Gminnej Biblioteki Publicznej w Charłupi Małej z dnia 3 października 2007 roku na kwotę 922,74 zł. Na kaŜdym dowodzie księgowym odnotowano, Ŝe dany środek trwały będący w uŜytkowaniu „wpisano do księgi inwentarzowej”, zostały one sprawdzone pod względem formalno rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta Gminy. Kontrolą objęto zmniejszenie środka w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: wyłączenia z księgozbioru ksiąŜek jako zdezaktualizowane w Gminnej Bibliotece Publicznej w Charłupi Małej kwota 0,76 zł. – protokół komisji z dnia 30 lipca 2007 roku, wyłączenia z księgozbioru ksiąŜek zagubionych przez uczniów w bibliotece w Publicznym Gimnazjum kwota 366,79 zł – protokół komisji z dnia 17 grudnia 2007 roku. 2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2007 rok Według ewidencji księgowej konta 011 środki trwale: bo. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 25.605.280,63 zł, przychód w roku 2007 – 1.657.252,82 zł, rozchód w roku 2007 – 105.708,65 zł,
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił –27.156.824,80 zł. Zwiększenie wartości środków trwałych w 2007 roku wynikało w szczególności ze: 1) zwiększenia środka w grupie „7” przyjęcia na stan samochodu straŜackiego do OSP Charłupia Mała faktura nr 15/2007 z dnia 14 czerwca 2007 roku na kwotę 150.000 zł, 2) zwiększenia środka w grupie „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – przyjęcie na stan zestawu komputerowego faktura nr FSV/07/0307 z dnia 6 kwietnia 2007 roku na kwotę 4.200,26 zł, 3) zwiększenia środka w grupie „1” przejęcie na stan 2 szt. wiat przystankowych do wsi Stoczki i Bobrowniki faktura nr 16/2007 z dnia 4 września 2007 roku na kwotę 8.540 zł. Kontrolą objęto zmniejszenia wartości środków trwałych w próbie 2 dowodów księgowych wybranych losowo w 2007 roku. Zmniejszenia te dotyczyły: likwidacji zuŜytego sprzętu komputerowego nie nadającego się do dalszego uŜytkowania zgodnie z protokołem likwidacji z dnia 26 października 2007 roku na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Sieradz nr 33/2006z dnia 29 grudnia 2006 roku (jednostka centralna), na kwotę 2.982 zł, dołączono ekspertyzę techniczną i zlecono unieszkodliwienie sprzętu, wyksięgowano działkę nr 194/2 we wsi Kamionaczyk, zmiana wartości z uwagi na nowy szacunek nieruchomości w związku z przygotowaniem działki do sprzedaŜy na kwotę 40.000 zł.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zgodnie z zakładowym planem kont obowiązującym w okresie 2007 roku, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych i podstawowych wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Analitykę do tego konta stanowiły tabele amortyzacyjne prowadzone według grup KŚT. Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2007 roku przedstawiało się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2007 roku –4.160.444,58 zł, z tego Środków trwałych 4.155.431,27 zł Wartości niematerialnych i prawnych – 5.013,31 zł Obroty Ma 627.651,34 zł, z tego Środków trwałych 625.644,79 zł, Wartości niematerialnych i prawnych – 2.006,55 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2007 roku –4.788.095,92 zł, z tego Środków trwałych – 4.781.076,06 zł, Wartości niematerialnych i prawnych – 7.019,86 zł.
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonywano w tabelach amortyzacyjnych prowadzonych dla poszczególnych grup środków trwałych. Tabele amortyzacyjne środków trwałych prowadzone były ręcznie. Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla budynków niemieszkalnych 2,5% (łącznie umorzenie na koniec 2007 roku – 1.408.707,48 zł do 16 pozycji), dla zestawów komputerowych (o wartości powyŜej 3.500.00 zł) – 30% (łącznie umorzenie na koniec 2007 roku – 24.736,65 do 36 pozycji), dla pojazdów specjalnych 14% umorzenie na koniec 2007 roku 301.795,31 zł do 12 pozycji). Zastosowane stawki są zgodne z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku nr 54 poz. 654 z późn. zm.). Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek umorzeniowych 64 pozycji z 3 grup rodzajowych. W dniu 31 grudnia 2007 roku łączna wysokość umorzeń dla wszystkich grup KŚT wynosiła 627.651,34 zł i była zgodna z kwotą wynikającą z tabel amortyzacyjnych. Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zgodnie z zakładowym planem kont, konto to słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania do uŜywania. Zgodnie z ewidencją księgową konta 072 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w roku 2007 przedstawiało się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2007 roku –2.136.278,66 zł, z tego: Środków trwałych 2.116.174,71 zł, Wartości niematerialnych i prawnych – 20.103,95 zł, Obroty Wn – 34.833,82 zł, z tego: Środków trwałych 34.833,82 zł, Obroty Ma 272.843,86 zł, z tego: Środków trwałych 268.849,43 zł, Wartości niematerialnych i prawnych – 3.994,43 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2007 roku –2.374.288,70 zł, z tego: Środków trwałych – 2.350.190,32 zł, Wartości niematerialnych i prawnych – 24.098,38 zł. Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów poddanych kontroli przy analizie konta 013 w pkt „Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2007 rok” niniejszego protokołu. W wyniku analizy dokumentacji ustalono, iŜ przedmiotowe środki trwałe zostały umorzone w 100% w dniu oddania ich do uŜytkowania – strona Ma konta 072. Umorzenie dokonywane było w miesiącu wydania do uŜytkowania.
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy Sieradz wprowadzonym zarządzeniem nr 24/2006 Wójta Gminy Sieradz z dnia 31 października 2006 roku ustalono, Ŝe nabywane wartości niematerialne i prawne, do których zalicza się w szczególności programy komputerowe ewidencjonowane są na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne. Zakupione programy komputerowe podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŜywania. Ewidencja księgowa (syntetyka) wartości niematerialnych i prawnych ujętych na koncie 020 prowadzona jest przy uŜyciu komputera (ewidencja analityczna – ręcznie). Ewidencja analityczna prowadzona jest według poszczególnych tytułów wartości niematerialnych i prawnych w Wykazie wartości niematerialnych i prawnych, która obejmuje: nazwę oprogramowania, datę nabycia, datę przyjęcia do uŜytkowania, numer dowodu zakupu, cenę nabycia, stawkę % umorzenia. Obroty oraz saldo konta syntetycznego 020 – wartości niematerialne i prawne w 2007 roku przedstawiały się następująco: bo. na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 141.430,69 zł, obroty strona Wn – 30.099,88 zł, obroty strona Ma –0 zł, bz. na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 171.530,57 zł. Do ww. wartości niematerialnych i prawnych stosowano stawkę umorzeniową 100 %. Odpisów umorzeniowych dokonywano jednorazowo. 4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Konto 310 – materiały Według ewidencji księgowej konta 310 wartość wykazana jako bilans otwarcia i zamknięcia w 2007 roku wynosiła: bo. konta na dzień 1 stycznia 2007 roku wynosił – 58.663,84 zł, przychód w roku 2007 – 171.407,38 zł, rozchód w roku 2007 – 174.135,48 zł, bz. konta na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił – 55.935,74 zł. Ewidencja szczegółowa do konta 310 pozwala na ustalenie materiałów według ich rodzajów, osób materialnie odpowiedzialnych oraz miejsc składowania.
5. INWENTARYZACJA 5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji Obecnie zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Sieradz zostały uregulowane w Instrukcji w sprawie zmiany instrukcji dotyczącej inwentaryzacji wprowadzonej zarządzeniem nr 3/2000 Wójta Gminy Sieradz z dnia 8 sierpnia 2000 roku i w pkt 1.4 „Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych” zarządzenia nr 24/2006 z dnia 31 października 2006 roku w sprawie wprowadzenia
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zasad rachunkowości. W okresie poprzednim obowiązywała w Urzędzie instrukcja w sprawie inwentaryzacji wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy nr 3/95 z dnia 28 sierpnia 1995 roku. W okresie sporządzania ostatniej inwentaryzacji, która została przeprowadzona w 2007 roku obowiązywały uregulowania Instrukcji w sprawie prowadzenia i rozliczania inwentaryzacji wprowadzonej zarządzeniem nr 3/2000 Wójta Gminy Sieradz z dnia 8 sierpnia 2000 roku. Celem inwentaryzacji jest ustalenie na określony dzień rzeczywistego stanu składników majątku (aktywów i pasywów) i na tej podstawie: − doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z nich informacji ekonomicznych, − rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie, − dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych, − przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkiem. W jednostce występują następujące formy i terminy przeprowadzania inwentaryzacji: 1) spis z natury, któremu podlegają: gotówka w kasie – corocznie na koniec roku, papiery wartościowe i druki ścisłego zarachowania corocznie na koniec roku, rzeczowe składniki aktywów obrotowych, takie jak: materiały i towary corocznie na koniec roku, środki trwałe, tj: budynki i budowle, samochody, maszyny i urządzenia corocznie, pozostałe środki trwałe w uŜywaniu corocznie, zbiory biblioteczne corocznie, 2) uzgodnienie sald z bankami i kontrahentami dotyczy: aktywów pienięŜnych na rachunkach bankowych corocznie – na koniec roku, naleŜności i zobowiązań z wyjątkiem naleŜności spornych corocznie na koniec roku, naleŜności z tytułu udzielonych poŜyczek – corocznie – na koniec roku, 3) drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku gruntów i środków trwałych trudnodostępnych oglądowi, naleŜności spornych i wątpliwych, naleŜności zobowiązań publiczno prawnych, funduszy, rezerw przychodów przyszłych okresów, innych aktywów i pasywów nie podlegających spisowi z natury i uzgodnieniu sald Inwentaryzację przeprowadza się równieŜ zawsze w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie i w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku.
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Inwentaryzację przeprowadza komisja inwentaryzacyjna (w składzie co najmniej 3 osobowym) powoływana przez Wójta Gminy. Nadzór nad całokształtem prac inwentaryzacyjnych sprawuje księgowy. Funkcję kontrolerów spisowych nadzorujących przygotowania, przebieg i rozliczenie inwentaryzacji spełniają członkowie komisji inwentaryzacyjnej. Ponadto kontrolę prac inwentaryzacyjnych mogą sprawować pracownicy wyznaczeni przez kierownika jednostki. Przed przystąpieniem do inwentaryzacji pracownicy odpowiedzialni za poszczególne składniki majątku powinni przeprowadzić oględziny środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu pod względem oznakowania, umoŜliwiającego identyfikację oraz przydatność. Komisja inwentaryzacyjna wyjaśnia w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki i osobami materialnie odpowiedzialnymi przyczyny róŜnic; sporządza protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji. Niezgodności wyjaśnia komisja inwentaryzacyjna z udziałem kierownika jednostki i księgowego , wysłuchując osobę materialnie odpowiedzialną. Decyzję ostateczną w sprawie róŜnic w wyposaŜeniu (pozostałe środki trwałe) podejmuje kierownik jednostki. 5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji Wójt Gminy Sieradz zarządzeniem nr 33/2007 z dnia 28 listopada 2007 roku nakazał przeprowadzenie inwentaryzacji rocznej w Urzędzie Gminy, szkołach, bibliotekach, ochotniczych straŜach poŜarnych. Inwentaryzacja metodą spisu z natury została przeprowadzona w terminie od 6 grudnia 2007 do dnia 31 grudnia 2007 roku w tym; środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości niematerialne i prawne. Do przeprowadzenia inwentaryzacji powołano komisję inwentaryzacyjną w następującym składzie; − Katarzyna Pełka – przewodnicząca, − Marianna Klimczak – członek, − Janina Kupis – członek. Arkuszom spisu z natury uniwersalnym nadano oddzielną numerację odnotowaną w ksiąŜce druków ścisłego zarachowania. Arkusze zostały wypełnione czytelnie, nie stwierdzono zmazań, korektorowania, wszystkie odpowiednie rubryki zostały wypełnione i podpisane przez członków zespołów spisowych. Komisja inwentaryzacyjna zgodnie z zapisami zawartymi w instrukcji inwentaryzacyjnej sporządziła protokół z rozliczenia wyników w Urzędzie Gminy Sieradz. Po przeprowadzeniu spisu z natury i dokonaniu wyceny na arkuszach zbiorczych oraz porównaniu stanu faktycznego ze stanem księgowym komisja ustaliła: inwentaryzację przeprowadzono w dniach 6 grudnia – 31 grudnia 2007 roku, przeprowadzono spis z natury składników majątkowych znajdujących się w Urzędzie Gminy, wartość syntetyczna środków trwałych na dzień inwentaryzacji ogółem – 29.607.114,77 zł w tym: środki trwałe (011) – 27.156.824,80 zł,
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
pozostałe środki trwałe (013) – 2.278.759,40 zł, wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 171.530,57 zł, wartość analityczna środków trwałych według ksiąg inwentarzowych ogółem – 29.607.114,07 zł w tym: środki trwałe (011) – 27.156.824,80 zł, pozostałe środki trwałe (013) – 2.278.759,40 zł, wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 171.530,57 zł, wartość środków trwałych spisanych w trakcie inwentaryzacji ogółem – 29.607.114,07 środki trwałe (011) – 27.156.824,80 zł, pozostałe środki trwałe (013) – 2.278.759,40 zł, wartości niematerialne i prawne (konto 020) – 171.530,57 zł, Protokół został podpisany przez członków komisji i zatwierdzony przez Wójta Gminy w dniu 7 stycznia 2008 roku. Inwentaryzacji pozostałych aktywów i pasywów (naleŜności i zobowiązania) dokonano na podstawie weryfikacji sald. Środki na rachunkach bankowych zweryfikowano poprzez potwierdzenie sald na dzień 31 grudnia 2007 roku.
6. WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJ Ę I PRZEPROWADZENIE WYBORÓW PARLAMENTARNYCH - 2007 ROK
W 2007 roku w Gmina Sieradz otrzymała 1 dotacje na organizację i przeprowadzenie wyborów parlamentarnych: Dotacja została przekazana Gminie przez Krajowe Biuro Wyborcze w Sieradzu w następujących transzach: − 2.591 zł w dniu 4 października 2007 roku, − 5.670 zł w dniu 12 października 2007 roku, − 8.820 zł w dniu 18 października 2007 roku. Sprawozdanie z wydatków na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów do sejmu i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej zarządzonych na dzień 21 października 2007 roku zostało sporządzone w dniu 6 lutego 2008 roku. W sprawozdaniu wykazano, Ŝe łącznie wydatkowano kwotę 16.946 zł (do zwrotu pozostało 135 zł) w tym na: − diety członków komisji 8.685 zł, − umowy zlecenia i pochodne od umów (obsługa informatyczna wyborów) 2.240 zł, − uzupełnienie wyposaŜenia lokali komisji obwodowych 1.200 zł, − wydatki kancelaryjne obwodowych komisji wyborczych 1.050 zł, − druk obwieszczenia o podziale na obwody głosowania 175 zł, − obsługa obwodowych komisji wyborczych 980 zł, − inne wydatki związane z funkcjonowaniem obwodów 980 zł,
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
− sporządzenie spisu wyborców 1.296 zł, W wyniku analizy sprawozdania, dokumentów źródłowych stanowiących załącznik do sprawozdania oraz kart wydatków prowadzonych dla działu 751, rozdziału 75108, kontrolująca nie stwierdziła nieprawidłowości. X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ 1. Na podstawie zawartego porozumienia nr WIS/E 0722/5/07 z dnia 24 kwietnia 2007 roku pomiędzy Miastem Sieradz reprezentowanym przez Jacka Walczaka – Prezydenta Miasta Sieradza, a Gminą Sieradz reprezentowaną przez Jarosława Kaźmierczaka Wójta Gminy Sieradz w sprawie współdziałania przy realizacji publicznego zadania oświatowego w zakresie wychowania przedszkolnego. Na podstawie przedmiotowego porozumienia Gmina Sieradz zobowiązała się do zwrotu kosztów udzielonej dotacji na dzieci będące stałymi mieszkańcami gminy uczęszczające do przedszkoli niepublicznych dotowanych w wysokości ponoszonych przez miasto Sieradz. Miasto Sieradz zobowiązało się do udostępniania Gminie Sieradz dokumentacji potwierdzającej pobyt dzieci w przedszkolach poprzez przedkładanie wykazu dzieci uczęszczających do przedszkoli dotowanych przez miasto w terminie do 31 października kaŜdego roku. Podstawą wyliczenia kosztów utrzymania uczęszczających do przedszkoli dotowanych przez Miasto Sieradz stanowić będzie 75% planowanych wydatków bieŜących w przeliczeniu na 1 wychowanka (bez nakładów remontowych i inwestycyjnych). Rozliczenie kosztów nastąpi na podstawie noty księgowej wystawianej przez miasto Sieradz. Całkowite rozliczenie nastąpi po zakończeniu roku nie później niŜ do 31 marca roku następnego z uwzględnieniem liczby dzieci i faktycznie poniesionych kosztów. Gmina Sieradz w 2007 roku przekazała dotację w wysokości 37.766,92 zł dla Przedszkola Niepublicznego Zgromadzenia Sióstr Urszulanek. 2. Gmina Sieradz w 2007 roku przekazała dotację na mocy porozumienia WIS/E 0722/6/07 pomiędzy miastem Sieradz, a Gminą Sieradz zawartego w dniu 4 września 2007 roku w sprawie współdziałania przy realizacji publicznego zadania oświatowego w zakresie wychowania przedszkolnego. Zgodnie z zawartym porozumieniem Gmina Sieradz zobowiązała się do ponoszenia kosztów związanych z pobytem dzieci w przedszkolach publicznych w wysokości ponoszonej przez Miasto Sieradz. Postawą wyliczenia kosztów utrzymania dzieci uczęszczających do przedszkoli prowadzonych przez Miasto stanowić będzie 100% planowanych wydatków bieŜących w przeliczeniu na 1 wychowanka (bez nakładów remontowych i inwestycyjnych). Refundacja kosztów następuje na podstawie noty księgowej wystawionej za kaŜdy miesiąc przez Miasto Sieradz. Całkowite rozliczenie kosztów następuje po zakończeniu roku nie później niŜ do 31 marca roku następnego z uwzględnieniem liczby dzieci i faktycznie poniesionych kosztów w danym roku. RóŜnice powstałe w wyniku rocznego rozliczenia zostaną uwzględnione w nocie księgowej wystawionej w miesiącu kwietniu. Gmina Sieradz w 2007 roku przekazała dotację w wysokości 105.321,58 zł tytułem poniesionych przez Miasto Sieradz kosztów pobytu dzieci będących mieszkańcami gminy uczęszczających do przedszkoli publicznych prowadzonych przez Miasto. Rozliczenie dotacji zawartych w wyŜej wymienionych porozumieniach nastąpiło pismem nr WES/0 0722/4/08 przekazanym przez Urząd Miasta w dniu 19 marca 2008 roku.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI 1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą nie były przekazywane dotacje na rzecz zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych. 2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD śETU GMINY - 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą nie wystąpiły wpłaty do budŜetu od zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych. 3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2007 ROK
W okresie objętym kontrolą nie wystąpiły dotacje na rzecz samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI. Protokół zawiera 92 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy pod pozycją 6/2008. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Jarosław Kaźmierczak – Wójt Gminy, 2. Krystynia Kania – Skarbnik Gminy, 3. Halina Maciaszczyk – Sekretarz Gminy, 4. Bozena Musiał – księgowa, 5. Katarzyna Pełka – inspektor, 6. Janina Kupis – inspektor, 7. Anna Nogala – inspektor, 8. Marianna Klimczak– inspektor. Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Test kontrolny obejmujący kontrolę ewidencji zobowiązań znajdujących odzwierciedlenie na koncie syntetycznym 201 i powiązanych z nim zestawień analitycznych. 2. Wyjaśnienia Krystyny Kani – Skarbnika Gminy odnośnie kontroli finansowej gminnych jednostek oświatowych. 3. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy Sieradz sporządzony w dniu 28 stycznia 2009 roku. 4. Zestawienie faktur dokumentujących wydatki ponoszone przez Gminę Sieradz na rzecz gminnych klubów sportowych.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
5. Wyjaśnienia Krystyny Kani– Skarbnika Gminy w przedmiocie nie udzielania w 2007 i 2008 roku dotacji. 6. Test kontrolny Urządzenia księgowe oraz test kontrolny Ewidencja pozostałych środków trwałych konto 013 oraz wartość niematerialnych i prawnych (konto 020). 7. Ankieta WKGF. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 11 lutego 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy Sieradz. Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy. Kontrolująca: Jednostka kontrolowana: ...... …………………………………. (GraŜyna Polinowska) (Jarosław Kaźmierczak) inspektor kontroli Wójt Gminy …………………………… (Krystyna Kania) Skarbnik Gminy
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE SIERADZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______88