Protokół Kontroli Gospodarki Finansowej I Zamówie Ń Publicznych

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Miasta w Tuszynie

31 marca – 3 czerwca 2011 Termin kontroli: roku

Ewa Walicka – starszy inspektor kontroli Maciej Wo źniak – p.o. Kontroluj ący naczelnika wydziału kontroli (imi ę, nazwisko, Dorota Grabowska – młodszy stanowisko słu żbowe ): inspektor kontroli Zuzanna Sieradzka – młodszy inspektor kontroli

2009-2010 oraz wybrane Okres obj ęty kontrol ą zagadnienia z lat wcze śniejszych

WK 601-2/16/2011 z dnia 21 marca 2011r., WK 601-2/16-1/2011 z dnia 23 Numer i data upowa żnienia: marca 2011r., WK 601-2/16-2/2011z dnia 23 maja 2011r.

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Tuszyn położona jest w centralnej części Polski, w Województwie Łódzkim w Powiecie Łódzkim Wschodnim i obejmuje obszar 10.668,5929 ha (stan na dzień 5 kwiecień 2011 roku). Graniczy z następującymi gminami: Dłutów, Czarnocin, Grabica, Moszczenica, Brójce, Rzgów i Pabianice oraz wchodzi w skład Łódzkiej Aglomeracji Miejskiej. W Gminie funkcjonują następujące jednostki pomocnicze: Dzielnica Tuszyn – Stare Miasto, Dzielnica Tuszyn – Las, Dzielnica Tuszyn - Szpital, oraz sołectwa: Bądzyń, Dylew, Garbów, Głuchów, Górki Duże, Górki Małe, Jutroszew, Kruszów, Mąkoszyn, Modlica, Rydzynki, Syski, Szczukwin, Tuszynek Majoracki, Wodzin Majoracki, Wodzin Prywatny, Wodzinek, Wola Kazubowa, Zofiówka, Żeromin (razem 20 sołectw). Według stanu na dzień 31 marca 2011 roku liczba ludności wynosiła 11.803 mieszkańców a stopa bezrobocia osiągnęła 12,3%. Siedziba Urzędu Miasta mieści się w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4. NIP Gminy Tuszyn – 728-25-99-683, REGON – Gminy Tuszyn 590648304, NIP Urzędu Miasta w Tuszynie - 771-10-10-195, REGON Urzędu Miasta w Tuszynie – 000526475. Prowadzona kontrola ma charakter kompleksowej kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki, dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych wygenerowanych za okres 4 lat z programu BESTIA. W ramach założeń metodologicznych analizą objęto, w szczególności: [1] podstawowe wskaźniki, w tym wskaźniki zadłużenia; [2] dynamikę dochodów; [3] zaległości w podatkach oraz z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych jednostki; [4] stopień wykonania planu w stosunku do dochodów i wydatków wykonanych; [5] przekroczenia planu wykazane w sprawozdaniu Rb-28S; [6] odsetki karne; [7] zobowiązania, w tym także wymagalne; [8] zwroty dotacji; [9] kwoty wykazane jako „mylny wpływ” (§ 298) lub „różne opłaty i składki” (§ 443) oraz zmiany w paragrafach dokonane w ramach korekt sprawozdań. Przedstawione wyżej wyniki zawarto w 27 tabelach, które zamieszczono w aktach kontroli. W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z oraz tabele wynikowe - wspomnianej na wstępie analizy ekonomicznej - kontrolujący ustalili wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Miasta i Gminy Tuszyn. Akta Kontroli [od str. 1 do str. 27]: Tabele wynikowe analizy ekonomicznej dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL – na podstawowe danych elektronicznych wygenerowanych z programu BESTIA Dane służące do wyliczenia wskaźników finansowych przedstawia poniżej zamieszczona tabela.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Lp. Dane służące do wyliczenia 2007 2008 2009 wskaźników

1. Dochody ogółem 31.602.867,19 33.609.007,32 32.888.781,62

2. Dochody bieżące 29.905.231,15 30.882.509,46 30.747.957,69

3. Dochody własne 22.057.847,68 22.265.313,59 21.627.627,32

4. Dochody majątkowe 1.697.636,04 2.726.497,86 2.140.823,93

5. Nadwyżka operacyjna 7.075.498,16 6.638.633,00 3.554.692,42

6. Wydatki majątkowe 9.335.082,73 9.898.001,96 7.219.177,61

7. Wydatki ogółem 32.164.815,72 34.141.878,42 34.412.442,88

8. Wydatki na wynagrodzenia i pochodne od 11.619.291,98 12.285.559,07 13.499.889,03 wynagrodzeń

9. Wydatki bieżące 22.829.732,99 24.243.876,46 27.193.265,27

10. Dochody ze sprzedaży majątku 1.379.148,44 1.225.278,26 1.151.611,48

11. Transfery bieżące (subwencja ogólna i 9.485.019,51 10.197.875,73 10.677.665,15 dotacje bieżące)

12. Liczba mieszkańców jednostki samorządu 11.623 11.656 11.694 terytorialnego (stan na dzień 31 grudnia każdego roku)

13. Zobowiązania ogółem 6.600.436,40 6.743.039,84 7.473.064,59

14. Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na 6.600.436,40 6.743.039,84 7.473.064,59 projekty unijne (tj. środków o których mowa w art.5 ust.3 ustawy o finansach publicznych)

15. Zobowiązania wymagalne 0,00 0,00 0,00

16. Odsetki od zaciągniętych kredytów i 163.897,59 222.633,94 252.302,14 pożyczek

17. Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych 3.376.348,96 2.912.614,82 3.099.969,25 kredytów i pożyczek

18. Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych 3.376.348,96 2.912.614,82 3.099.969,25 kredytów i pożyczek bez rat kapitałowych na projekty unijne (dane dotyczą spłat kredytów i pożyczek oraz wykupu papierów wartościowych i obligacji pomniejszone o środki o których mowa w art.169 ust.1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.

Wskaźniki finansowe, wyliczone za lata 2007 – 2009 przedstawia poniższa tabela:

Lp. Wskaźniki 2007 2008 2009

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1. WB1 94,63 91,89 93,49 Udział dochodów bieżących w dochodach ogółem.

2. WB2 69,80 66,25 65,76 Udział dochodów własnych w dochodach ogółem.

3. WB3 22,39 19,75 10,81 Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem

4. WB4 29,02 28,99 20,98 Udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem.

5. WB5 50,90 50,67 49,64 Obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia.

6. WB6 26,75 23,40 14,31 Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem.

7. WB7 93,98 98,18 78,89 Wskaźnik samofinansowania

8. WL2 608,75 569,55 303,98 Nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku)

9. WZ1 20,89 20,06 22,72 Udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem (zob. wskaźnik ograniczający zadłużenie określony w art.170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)

10. WZ2 20,89 20,06 22,72 Udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem

11. WZ3 0,52 0,66 0,77 Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia (zob. wskaźnik ograniczający zadłużenie określony w art.169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)

12. WZ4 0,52 0,66 0,77 Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

unijne

13. WZ6 72,76 72,80 83,45 Obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia.

14. WZ7 0,00 0,00 0,00 Udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem

Wskaźnik zadłużenia z art.243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Dane służące do wyliczenia wskaźnika przedstawia poniżej zamieszczona tabela:

Lp. Dane służące do wyliczenia 2007 2008 2009 wskaźnika

1. Dochody ogółem budżetu – D 31.602.867,19 33.609.007,32 32.888.781,62

2. Dochody bieżące – Db 29.905.231,15 30.882.509,46 30.747.957,69

3. Dochody ze sprzedaży majątku – Sm 1.379.148,44 1.225.278,26 1.151.611,48

4. Wydatki bieżące – Wb 22.829.732,99 24.243.876,46 27.193.265,27

Rok budżetowy 2010 (dla którego liczony będzie wskaźnik)

6. Planowana na rok budżetowy łączna 3.340.515,00 kwota z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o kt. mowa w art.89 ust.1 pkt 2-4 oraz art.90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art.89 ust.1 pkt 2-4 oraz art.90

7. Planowane na rok budżetowy odsetki od 580.635,00 kredytów i pożyczek o kt. mowa w art89 ust. 1 i art.90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art.89 ust.1 i art.90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji

8. Dochody ogółem budżetu w danym roku 34.608.189,46 budżetowym

Wyliczony wskaźnik za lata 2011-2016: 2011 rok – 12,57% 2012 rok – 7,06% 2013 rok – 5,57% 2014 rok – 9,51%

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2015 rok – 11,18% 2016 rok – 11,90% Kwota przypadających w 2010 roku do spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek w stosunku do planowanych w 2010 roku dochodów ogółem budżetu Gminy Tuszyn nie przekroczyła średniej arytmetycznej z obliczonych ostatnich trzech lat, tj. 2007, 2008 i 2009, relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów ogółem budżetu gminy. Wskaźnik zadłużenia wyliczono według wzoru jn.:

gdzie poszczególne symbole oznaczają: R - planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art.90, O - planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D - dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db - dochody bieżące, Sm - dochody ze sprzedaży majątku, Wb - wydatki bieżące, n - rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 - rok poprzedzający rok budżetowy, n-2 - rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n-3 - rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata. Dane do wyliczenia wskaźnika zadłużenia:

Symbol ROK (wartość w zł) 2007 2008 2009 2010 (n-3) (n-2) (n-1) (n) R - - - 3.340.515,00 O - - - 580.000,00 D 31.602.867,19 33.609.007,32 32.888.781,62 34.608.189,46 Db 29.905.231,15 30.882.509,46 30.747.957,69 - Sm 1.379.148,44 1.225.278,26 1.151.611,48 - Wb 22.829.732,99 24.243.876,46 27.193.265,27 -

Wynik: (3.340.515,00 + 580.000,00):34.608.189,46 = 0,1133 2009 rok (30.747.957,69 + 1.151.611,48 – 27.193.265,27):32.888.781,62 = 0,143 2008 rok (30.882.509,46 + 1.225.278,26 – 24.243.876,46):33.609.007,32 = 0,233

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2007 rok (29.905.231,15 + 1.379.148,44 – 22.829.732,99):31.602.867,19 = 0,2675 0,1133 < 1/3* (0,143+0,233+0,2675) 0,1133 < 1/3* 0,6435 Wskaźnik zadłużenia na rok 2010 wynosił 0,1133 < 0,2145

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący Rady Miejskiej Funkcję przewodniczącego Rady Miejskiej pełni Andrzej Małecki, wybrany w dniu 2 grudnia 2010 roku na podstawie uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie nr I/1/10. Na mocy uchwały nr I/2/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 2 grudnia 2010 roku wybrano dwóch Wiceprzewodniczących Rady Miejskiej: Barbarę Kozłowską oraz Grzegorza Płonka. We wcześniejszym okresie funkcję Przewodniczącego Rady Miejskiej w Tuszynie pełnił Witold Małecki, wybrany uchwałą Rady Miejskiej nr I/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku. Wyboru dwóch wiceprzewodniczących: Barbary Kozłowskiej oraz Witolda Rybki, dokonano uchwałą Rady Miejskiej nr I/2/06 z dnia 27 listopada 2006 roku.

Burmistrz Miasta Tuszyna Obecnie funkcję Burmistrza pełni Witold Małecki, wybrany w wyborach, które odbyły się 21 listopada 2010 roku (zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej z dnia 22 listopada 2010 roku). Na mocy zarządzenia nr 3/2011 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 11 stycznia 2011 roku na Zastępcę Burmistrza Miasta Tuszyna powołano Marię Kopczewską. W latach 2009 - 2010 funkcję tę także pełnili: 1. Jan Bielicki wybrany na Burmistrza w przedterminowych wyborach w dniu 13 grudnia 2009 roku (zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej w Tuszynie z dnia 13 grudnia 2009 roku), oraz Mariusz Janowski wybrany na Zastępcę Burmistrza na mocy zarządzenia nr 133/09 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 28 grudnia 2009 roku. 2. Mariusz Janowski wyznaczony przez Prezesa Rady Ministrów z dniem 29 września 2009 roku, do pełnienia funkcji Burmistrza Miasta Tuszyna, do czasu objęcia obowiązków przez nowo wybranego Burmistrza. (…) 1. 3. Tadeusz Walas wybrany na Burmistrza Miasta Tuszyna w wyborach, które odbyły się w dniu 12 listopada 2006 roku, co potwierdza zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej w Tuszynie z dnia 13 listopada 2006 roku. Uchwałą Rady Miejskiej nr XXXVI/192/09 z dnia 7 września 2009 roku stwierdzono wygaśnięcie mandatu Burmistrza Miasta Tuszyna Tadeusza Walasa z powodu utraty prawa

1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wybieralności (…) 2. Zastępcą Burmistrza był Jan Bielicki, stosownie do zarządzenia Burmistrza Miasta Tuszyn nr 17/2002 z dnia 25 listopada 2002 roku. Zarządzeniem nr 95/2009 pełniącego funkcję Burmistrza Miasta Tuszyn Mariusza Janowskiego z dnia 30 września 2009 roku odwołano Jana Bielickiego ze stanowiska Zastępcy Burmistrza Miasta Tuszyn i rozwiązano stosunek pracy na mocy porozumienia stron.

Skarbnik Miasta Skarbnikiem Miasta Tuszyna jest Halina Modzelewska, powołana na stanowisko uchwałą Rady Miejskiej nr XIV/112/99 z dnia 25 listopada 1999 roku.

Sekretarz Miasta Od dnia 16 marca 2011 roku funkcję Sekretarza Miasta pełni Beata Krawczyk, zatrudniona uprzednio na stanowisku Kierownika Referatu Geodezji i Gospodarki Gruntami i powołana na stanowisko Sekretarza Miasta Tuszyna na podstawie art. 20 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz.U. Nr 223, poz. 1458 z późn. zm.). W okresie wcześniejszym na stanowisku Sekretarza zatrudniony był Marcin Król, powołany na stanowisko uchwałą Rady Miejskiej nr XIV/118/99 z dnia 25 listopada 1999 roku.

2. GMINNE (POWIATOWE ) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Na terenie Gminy Tuszyn – według stanu na dzień 31 marca 2011 roku – funkcjonuje 17 jednostek organizacyjnych: Zakłady budżetowe: − Zakład Wodociągów i Kanalizacji, − Zakład Gospodarki Mieszkaniowej, − Miejskie Centrum Sportu i Wypoczynku, Jednostki kultury: − Miejski Ośrodek Kultury Sportu i Turystyki, Jednostki budżetowe: − Samorządowa Przychodnia Zdrowia w Tuszynie, − Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Tuszynie, − Przedszkole Miejskie nr 1 w Tuszynie, − Przedszkole Miejskie nr 2 w Tuszynie, − Szkoła Podstawowa nr 1 w Tuszynie,

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− Szkoła Podstawowa nr 2 w Tuszynie, − Szkoła Podstawowa w Górkach Dużych, − Szkoła Podstawowa w Kruszowie, − Szkoła Podstawowa w Wodzinie Prywatnym, − Gimnazjum nr 1 w Tuszynie, − Gimnazjum nr 2 w Tuszynie, − Gimnazjum w Wodzinie Prywatnym, − Zespół Szkół Specjalnych. Gminne jednostki organizacyjne oraz ich prawnoorganizacyjne formy działalności nie zostały wymienione w Statucie Gminy Tuszyn, wprowadzonym w życie uchwałą nr VIII/58/03 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 12 września 2003 roku. W Regulaminie Organizacyjnym z dnia 15 października 2010 roku, wprowadzonym w życie zarządzeniem nr 144/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna, w rozdziale II – Struktura organizacyjna Urzędu, jako jednostki organizacyjne Gminy wskazano – jednak bez podawania prawnoorganizacyjnych form ich działania: Miejski Ośrodek Sportu i Turystyki, Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej, Miejskie Centrum Sportu i Wypoczynku, Zakład Wodociągów i Kanalizacji oraz Zakład Gospodarki Mieszkaniowej, pomijając pozostałe 12 jednostek organizacyjnych. Pismo Sekretarz Miasta i Gminy Tuszyn w którym wymienione zostały jednostki organizacyjne, wraz z ich prawno organizacyjnymi formami działania stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Akta Kontroli [od str. 28 do str. 36]: Kserokopia wyciągu z Regulaminu Organizacyjnego z dnia 15 października 2010 roku wprowadzonego w życie zarządzeniem nr 144/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna. Na podstawie przedłożonej dokumentacji ustalono, że Miejski Ośrodek Sportu i Turystyki posiada osobowość prawną i wpisany jest do rejestru kultury pod nr 1 Rejestru Instytucji Kultury, prowadzonym przez organizatora - Gminę Tuszyn. Stosownie do §6 Statutu Miejskiego Ośrodka Kultury, Sportu i Turystyki w Tuszynie, nadanego uchwałą Rady Miejskiej nr XXXI/194/05 z dnia 22 sierpnia 2005 roku, w jego skład wchodzą: Miejski Ośrodek Kultury, Sportu i Turystyki wraz z Miejską Biblioteką Publiczną w Tuszynie, Filia Ośrodka w Tuszynie Lesie wraz z Filią Miejskiej Biblioteki Publicznej w Tuszynie oraz świetlice wiejskie. Ośrodek prowadzi gospodarkę finansową na zasadach określonych w ustawie o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, kierując się zasadami efektywności ich wykorzystywania. Koszty bieżącej działalności i zobowiązania pokrywa z uzyskanych przychodów. Zgodnie z §18 Statutu przychodami Ośrodka są: wpływy z prowadzonej działalności, w tym ze sprzedaży składników majątku ruchomego oraz najmu i dzierżawy składników majątkowych, dotacje z budżetu, środki otrzymane od osób fizycznych i prawnych, środki pochodzące z innych źródeł. Dla Miejskiego Ośrodka Kultury, Sportu i Turystyki prowadzona jest księga rejestrowa w podziale na cztery działy, co jest zgodne z rozporządzeniem Ministra Kultury i Sztuki z dnia 17 lutego 1992 roku w sprawie sposobu prowadzenia rejestru instytucji kultury (Dz. U. nr 20, poz. 80).

W kontrolowanej jednostce nie były przeprowadzane procedury likwidacyjne, o których mowa w art. 87 ust. 1 oraz art. 93 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku – Przepisy

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U. 2009 nr 157 poz. 1241) ponieważ na terenie Miasta i Gminy Tuszyn nie działały podmioty objęte likwidacją.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Tuszyn uchwalony został przez Radę Miejską uchwałą nr VIII/58/03 z dnia 12 września 2003 roku. Do tej pory nie wprowadzono w Statucie żadnych zmian.

Regulamin organizacyjny Urz ędu Miasta Zarządzeniem nr 36/07 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 17 maja 2007 roku wprowadzono Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta w Tuszynie, który był dwukrotnie zmieniany na mocy zarządzeń Burmistrza Miasta Tuszyna: nr 112/07 z dnia 7 listopada 2007 roku i nr 42/2008 z dnia 12 maja 2008 roku. W dniu 15 października 2010 roku wprowadzono nowy Regulamin Organizacyjny zarządzeniem nr 144/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna. W regulaminie tym uregulowano m.in.: strukturę organizacyjną Urzędu, zadania i kompetencje kierowników komórek organizacyjnych, zakresy działania komórek organizacyjnych Urzędu, zasady i tryb opracowywania i wydawania aktów prawa miejscowego oraz zakres obowiązków pracowników Urzędu wobec organów Gminy.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Miejska w Tuszynie uchwałą nr XXIV/172/200 określiła zasady nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania na czas dłuższy niż trzy lata. Uchwała ta była dwukrotnie zmieniana uchwałami: nr XIV/96/04 z dnia 25 lutego 2004 roku oraz nr XLII/261/06 z dnia 20 września 2006 roku. Ustalono, że warunkiem nabycia jest uprzednie uzyskanie opinii Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego i Budżetu Rady miejskiej w Tuszynie, a w przypadku gruntów rolnych, opinii Komisji Rolnictwa Rady Miejskiej w Tuszynie. Sprzedaż oraz oddanie w użytkowanie wieczyste nieruchomości następuje w drodze przetargu przy zachowaniu zasad określonych ustawą o gospodarce nieruchomościami i aktami wykonawczymi do ustawy. Zastosowanie trybu bezprzetargowego możliwe jest jedynie w przypadkach przewidzianych przez ww. ustawę. O zbyciu nieruchomości w drodze darowizny oraz nieruchomości zabudowanej, w której znajdują się wynajęte przez Gminę lokale mieszkalne decyduje każdorazowo Rada Miejska podejmując odrębną uchwałę. Uchwałą Rady Miejskiej nr XX/109/08 z dnia 12 czerwca 2008 roku ustalono zasady sprzedaży na rzecz najemców samodzielnych lokali mieszkalnych stanowiących własność Gminy Tuszyn i upoważniono Burmistrza Miasta Tuszyna do sprzedaży w drodze bezprzetargowej lokali mieszkalnych w budynkach stanowiących własność Gminy na rzecz najemców tych lokali, którzy nawiązali najem na czas nieoznaczony. Uchwała ta została zmieniona uchwałą Rady Miejskiej nr XXV/123/08 z dnia 9 września 2008 roku.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 95/08 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 20 października 2008 roku ustalono Instrukcję postępowania w Urzędzie Miasta w Tuszynie, w przypadkach

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podejrzenia wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł. Stosownie do §2 ww. zarządzenia na koordynatora Urzędu ds. Współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej wyznaczono Sekretarza Miasta. W czasie nieobecności Sekretarza, funkcję tą sprawuje Skarbnik Miasta

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. W okresie objętym kontrolą tj. lata 2009 – 2010 w Urzędzie Miasta w Tuszynie obowiązywał następujące unormowania w zakresie kontroli: − Regulamin Kontroli Wewnętrznej, wprowadzony w życie zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 4/2000 z dnia 15 marca 2000 roku. Określa on ogólne zasady organizacji i funkcjonowania kontroli wewnętrznej, kryteria przeprowadzania badań i analiz kontrolnych (sprawność organizacji, celowość, gospodarność, rzetelność, legalność), obowiązki kontrolne i nadzorcze Burmistrza, Skarbnika oraz Sekretarza, ramowe zakresy funkcji kontrolnych pracowników zatrudnionych na stanowiskach kierowniczych, zasady działania, zadania i tryb przeprowadzania kontroli wewnętrznej, obowiązek posiadania uprawnień przez kontrolującego, tryb przeprowadzenia kontroli i sporządzania protokołu kontroli; − Zarządzenie nr 56/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie kontroli finansowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie oraz podległych i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach sektora finansów publicznych. Ww. zarządzenie określa: system kontroli finansowej, procedury kontroli służące do wstępnej oceny planowanych operacji gospodarczych oraz kontroli bieżących operacji gospodarczych, podmioty odpowiedzialne za funkcjonalną kontrolę finansową i sposoby dokumentowania przeprowadzenia tej kontroli oraz zasady kontroli instytucjonalnej; − Regulamin Organizacyjny Urzędu Miasta Tuszyn, wprowadzony w życie zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 36/07 z dnia 17 maja 2007 roku, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami nr 112/07 z dnia 7 listopada 2007 roku oraz nr 42/2008 z dnia 12 maja 2008 roku, oraz nowo obowiązujący Regulamin Organizacyjny, wprowadzony zarządzeniem nr 144/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 15 października 2010 roku; − Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie, wprowadzona w życie zarządzeniem nr 92/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku. W instrukcji ustalono dokumenty (dowody księgowe) stanowiące podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych, określono schemat obiegu dokumentów w urzędzie oraz sporządzono imienny wykaz pracowników upoważnionych do podpisywania dokumentów finansowo-księgowych wraz z wzorami ich podpisów; − Zarządzenie Burmistrza Miasta Tuszyna nr 117/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowanych należności budżetowych dla Urzędu Miasta w Tuszynie; − Zarządzenie Burmistrza Miasta Tuszyna nr 93/2006 z dnia 29 września 2006 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Tuszyn;

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− Zakładowy plan kont stanowiący załącznik nr 1 do ww. zarządzenia, zaktualizowany zarządzeniem nr 05/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 stycznia 2010 roku; − Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi, stanowiące załącznik nr 2 do ww. zarządzenia − Instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, stanowiąca załącznik nr 1 do zarządzenia nr 86/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 21 września 2006 roku; − Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie, stanowiąca załącznik nr 2 do zarządzenia Burmistrza Miasta Tuszyna nr 86/2006 z dnia 21 września 2006 roku; − Instrukcja w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Miasta w Tuszynie, stanowiąca załącznik nr 3 do ww. zarządzenia; − Ustalenie dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości przy użyciu komputera, co stanowi załącznik nr 4 do ww. zarządzenia. Wykaz 6 programów komputerowych zatwierdzonych do użytkowania w Referacie Podatków, Budżetu i Planowania został powiększony o trzy pozycje programów wraz z instrukcją ich użytkowania zarządzeniem nr 06/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 stycznia 2010 roku ; − Obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, stanowiące załącznik nr 5 do ww. zarządzenia; − Regulamin przeprowadzania okresowej oceny kwalifikacyjnej pracowników samorządowych zatrudnionych na stanowiskach urzędniczych i kierowniczych stanowiskach urzędniczych, zatrudnionych w Urzędzie Miasta w Tuszynie oraz kierowników jednostek organizacyjnych, wprowadzony w życie zarządzeniem nr 183/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 31 grudnia 2010 roku. Ustalenia kontroli: W ramach systemu kontroli finansowej występują trzy formy kontroli: samokontrola – do której zobowiązany jest każdy pracownik, kontrola funkcjonalna - sprawowana z urzędu w ramach nadzoru przez pracowników na stanowiskach kierowniczych oraz przez pracowników zobowiązanych do wykonywania określonych czynności kontrolnych w zakresie powierzonych im obowiązków, kontrola instytucjonalna – wykonywana przez wyznaczone osoby (Skarbnik i podległa mu służba rachunkowości, Burmistrz, Zastępca Burmistrza, Sekretarz i inne komórki organizacyjne jednostki w zakresie działalności merytorycznej). Czynności kontroli wewnętrznej prowadzone są na każdym etapie danej operacji gospodarczej: etap wstępny, bieżący i następny. Skarbnik Miasta dokonuje wstępnej oceny zgodności planowanych operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Nadzoruje windykację i egzekucję przysługujących Gminie należności, prawidłowość wykorzystywania środków finansowych przy realizacji inwestycji współfinansowanych przez partnerów, w tym funduszy pomocowych Unii Europejskiej oraz księgowość prowadzoną w gminnych jednostkach organizacyjnych. Zapewnia też przestrzeganie procedur kontroli oraz przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków przez podległe i nadzorowane przez Burmistrza jednostki sektora finansów publicznych. Skarbnikiem Miasta Tuszyn – głównym księgowym - od dnia 25 listopada 1999 roku jest Halina Modzelewska, powołana na stanowisko uchwałą Rady Miejskiej nr XIV/112/99 z dnia 25 listopada 1999 roku. Na podstawie akt osobowych przedstawionych

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kontrolującym stwierdzić można, że wyżej wymieniona posiada kwalifikacje spełniające wymogi przewidziane dla zajmowanego stanowiska, określone w art. 54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. 2009 nr 157 poz. 1240 ze zm.). Kierownik jednostki powierzył Skarbnikowi, zarządzeniem nr 5/99 z dnia 1 lipca 1999 roku, opracowany zakres czynności, uprawnień i odpowiedzialności w zakresie powadzenia rachunkowości jednostki. Zarządzeniem nr 20/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku Burmistrz miasta zaktualizował powyższy zakres czynności. Zgodnie z §40 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie, opracowanie rocznego planu kontroli wewnętrznej, w tym finansowej, przeprowadzanie kontroli w Urzędzie oraz jednostkach organizacyjnych należy do obowiązków pracownika zatrudnionego na Samodzielnym Stanowisku ds. Kontroli Wewnętrznej. W Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Miasta w Tuszynie, obowiązującym od 17 maja 2007 roku, wyodrębniono Referat Podatków, Budżetu i Planowania. W 2010 roku, wraz z wprowadzeniem nowego Regulaminu Organizacyjnego, dokonano reorganizacji Urzędu tworząc Referat Podatków i Egzekucji oraz Referat Budżetowo-Finansowy, w którym, według stanu na dzień 5 kwietnia 2011 roku, zatrudnionych było 12 pracowników (wraz ze Skarbnikiem i jego Zastępcą). Zmiana ta nie została zaktualizowana na stronie internetowej jednostki tj. www.tuszyn.info.pl . Na podstawie akt osobowych 9 pracowników Referatu Budżetowo-Finansowego ustalono, że wszyscy pracownicy posiadali szczegółowo sporządzone indywidualne zakresy czynności odpowiadające obowiązkom uregulowanym w Regulaminie organizacyjnym. Dodatkowo z akt osobowych wynika, że pracownicy zapoznali się nowym Regulaminem Organizacyjnym, Regulaminem wynagradzania pracowników, Regulaminem pracy i Regulaminem okresowej oceny pracowników. Instrukcja w sprawie obiegu dokumentów, przedstawiona kontrolującym, została przyjęta do wiadomości i podpisana w 2007 roku przez 8 pracowników, podobnie jak Zarządzenie w sprawie prowadzenia ksiąg rachunkowych, z którym zapoznało się w 2007 roku 9 pracowników. Zarządzenie nr 56/2006 W sprawie kontroli finansowej w Urzędzie Miasta w Tuszynie oraz podległych i nadzorowanych przez Burmistrza jednostkach sektora finansów publicznych zostało w 2006 roku przekazane do Referatów Urzędu oraz podległych jednostek, celem zapoznania i przyjęcia do wiadomości, o czym świadczą złożone podpisy. Przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej zostało szczegółowo opisane w dalszej części protokołu przy dokonywaniu czynności kontrolnych poszczególnych zagadnień merytorycznych. W zakresie przestrzegania omawianych procedur zbadano m.in. zagadnienia dotyczące udzielania dotacji, zamówień publicznych, inwentaryzacji, podatków i opłat lokalnych oraz rozrachunków i roszczeń. Z informacji uzyskanych od Sekretarz Miasta Tuszyn wynika, iż na dzień kontroli, tj. 5 kwietnia 2011 roku, organ wykonawczy jednostki nie określił sposobu realizacji obowiązków w zakresie kontroli zarządczej w odniesieniu do samorządowych jednostek organizacyjnych. Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 3 do protokołu kontroli.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych Miasta i Gminy Tuszyn przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Obrachunkowej w Łodzi w terminie od dnia 27 czerwca 2007 roku do dnia 31 sierpnia 2007 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2009 - 2010 Z wpisów dokonanych w księdze kontroli wynika, że w latach 2009 – 2010 w Urzędzie Miejskim w Tuszynie przeprowadzono następujące kontrole w zakresie gospodarki finansowej: 2009 rok 1. W dniu 7 kwietnia 2009 roku – Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego dla Powiatu Łódzkiego – kontrola utrzymania drogi ul. Rzgowska w Tuszynie; 2. Od 23 kwietnia 2009 roku do 14 maja 2009 roku – Zakład Ubezpieczeń Społecznych II Oddział w Łodzi – kontrola wykonywania zadań i obowiązków przez płatników składek w zakresie ubezpieczeń społecznych oraz innych zadań zleconych ZUS; 3. W dniu 18 czerwca 2009 roku – Powiatowy Inspektor Weterynarii w Łodzi – kontrola problematyki bezdomności zwierząt; 4. Od dnia 3 sierpnia 2009 roku do dnia 17 sierpnia 2009 roku - Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi – kontrola prawidłowości wydatków i rozliczania dotacji związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie paliwa dla rolników; 5. Od dnia 8 października 2009 roku do dnia 5 listopada 2009 roku – Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska, Delegatura w Piotrkowie Trybunalskim – kontrola składowiska odpadów w Kruszowie w zakresie przestrzegania przepisów ochrony środowiska. 6. W dniu 4 listopada 2009 roku – kontrola problemowa realizacji inwestycji w ramach Narodowego Programu Przebudowy Dróg Lokalnych w Gminie Tuszyn; 7. W dniu 12 listopada 2009 rok – Państwowa Inspekcja Pracy - kontrola przestrzegania przepisów prawa pracy związanych z wypłacaniem premii uznaniowych oraz BHP; 8. Od 1 grudnia 2009 roku do 8 grudnia 2009 roku – OSP w Łodzi – kontrola odbioru budynku biurowo-gospodarczego Urzędu Miasta w Tuszynie; 9. Od 15 grudnia 2009 roku do dnia 21 grudnia 2009 roku – Okręgowa Inspekcja Pracy – kontrola przestrzegania przepisów prawa pracy i przepisów dotyczących BHP; 10. W dniu 21 grudnia 2009 roku – Łódzki Urząd Wojewódzki – kompleksowa kontrola prowadzenia spraw z zakresu rejestracji stanu cywilnego; 11. W dniu 21 grudnia 2009 roku – Łódzki Urząd Wojewódzki - kontrola prowadzenia spraw z zakresu zmiany imienia i nazwiska; 2010 rok 1. W dniu 23 marca 2010 rok – Łódzki Urząd Wojewódzki - kontrola wykonywania zadań polegających na wydawaniu dowodów osobistych za okres od dnia 1 stycznia 2009 roku do dnia 23 stycznia 2010 roku; 2. W dniu 19 lipca 2010 roku – Departament Rolnictwa i Ochrony Środowiska Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi – kontrola w zakresie sprawdzania

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

prawidłowości wykorzystywania środków finansowych przyznawanych Gminie Tuszyn na modernizację / budowę dróg dojazdowych do gruntów rolnych; 3. W dniu 10 październik 2010 roku – Państwowa Inspekcja Pracy w Łodzi – kontrola w zakresie wykorzystania urlopu wypoczynkowego przez osoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy w wyboru.

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI

Wybór banku Uchwałą nr XIX(151)96 z dnia 5 kwietnia 1996 roku Rada Miejska w Tuszynie wskazała, aby obsługę bankową Gminy Tuszyn prowadził IV Oddział Powszechnego Banku Gospodarczego S.A. w Łodzi. Umowa rachunku bankowego nr 344667-4688-136-209 została zawarta w dniu 10 kwietnia 1996 roku pomiędzy Powszechnym Bankiem Gospodarczym S.A. IV Oddział w Łodzi a Urzędem Miasta w Tuszynie reprezentowanym przez Eugeniusza Waszkiewicza Burmistrza Miasta i Wiesławę Lasek Skarbnika Miasta. Umowę zawarto na czas nieoznaczony. Z punktu 8.2. umowy wynika, że środki pieniężne gromadzone na rachunku bankowym są nieoprocentowane, a Bank nie pobiera prowizji od obrotów strony WINIEN i wpłat gotówkowych dokonywanych przez posiadacza na jego rachunek bankowy. Zgodnie z punktem 9 umowy za inne czynności związane z obsługą rachunku Bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z taryfą prowizji i opłat. W dniu 9 stycznia 1997 roku pomiędzy Powszechnym Bankiem Gospodarczym S.A. IV Oddział w Łodzi Filia w Tuszynie a Urzędem Miasta w Tuszynie reprezentowanym przez Eugeniusza Waszkiewicza Burmistrza Miasta i Wiesławę Lasek Skarbnika Miasta została zawarta umowa rachunku bankowego nr 10801620-971209-360-80000. Umowę zawarto na czas nieoznaczony. W dniu 1 maja 1997 roku został zawarty aneks do ww. umowy, zgodnie z którym § 8 pkt 2 umowy otrzymał brzmienie: Środki pieniężne gromadzone na rachunku bankowym są nieoprocentowane, a Bank nie pobiera prowizji od obrotów strony WINIEN i wpłat gotówkowych dokonywanych przez posiadacza na jego rachunek bankowy, z wyjątkiem wpłat dokonywanych w punkcie kasowym z tytułu zebranych opłat targowiskowych, od których pobierana jest prowizja w wysokości 0,3% od łącznej sumy wpłat w miesiącu na rachunek posiadacza, nie więcej niż 1 000zł, w ostatnim dniu roboczym miesiąca. Zgodnie z paragrafem 9 umowy za inne czynności związane z obsługą rachunku Bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z taryfą prowizji i opłat. Zgodnie z odpisem aktualnym z rejestru przedsiębiorców z Krajowego Rejestru Sądowego według stanu na dzień 12 maja 2006 roku Powszechny Bank Gospodarczy z siedzibą w Łodzi został przejęty przez Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna z siedzibą w Warszawie. W Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4 prowadzony jest Oddział I Banku Polska Kasa Opieki S.A. Przedłożono aneks z dnia 30 października 2009 roku do umowy rachunku bankowego z dnia 9 stycznia 1997 roku zawarty pomiędzy Bankiem PKO S.A. a Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Urząd Miasta w Tuszynie, w imieniu którego działał Mariusz Janowski – pełniący funkcję Burmistrza Miasta. W paragrafie 4.1. zapisano, że za czynności związane z prowadzeniem rachunków bankowych bank pobiera prowizje i opłaty w wysokości określonej w załączniku do umowy. Zaś w paragrafie 4.2. zapisano, że za czynności związane z prowadzeniem rachunków bankowych nie wymienione w załączniku, o którym mowa wyżej bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z obowiązującą w banku taryfą prowizji opłat bankowych dla klientów korporacyjnych z segmentu firm dużych i średnich. Z ww. załącznika do umowy wynika, że prowizja wyniosła 0 zł.

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Następnie dnia 1 października 2010 roku został podpisany kolejny aneks pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Urząd Miasta w Tuszynie, w imieniu którego działał Jan Bielicki – Burmistrz Miasta. W paragrafie 1 zapisano, że od dnia 1 października 2010 roku do dnia 30 września 2011 roku za czynności związane z prowadzeniem rachunku bank będzie pobierał od posiadacza rachunku prowizje i opłaty w wysokości 0 zł. Zaś za czynności związane z prowadzeniem rachunków bankowych nie wymienione w załączniku o którym mowa wyżej bank pobiera prowizje i opłaty zgodnie z obowiązującą w banku taryfą prowizji opłat bankowych dla klientów korporacyjnych z segmentu firm dużych i średnich. Ponadto w paragrafie 2 strony postanowiły, że warunkiem zastosowania preferencyjnych stawek określonych powyżej jest przeprowadzania przez rachunek w banku PKO S.A. 100% obrotów i transakcji. W przypadku niespełnienia ww. warunku bank ma prawo do zastosowania prowizji i opłat zgodnie z obowiązującą taryfą dla klientów korporacyjnych. Należy przy tym zwrócić uwagę, że na gruncie obowiązujących przepisów, regulacje dotyczące wyboru banku prowadzącego obsługę finansową Gminy były zawarte w art. 195 ust.1, a obecnie - w art. 264 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, zgodnie z którym bankową obsługę budżetu jednostki samorządu terytorialnego wykonuje bank wybrany na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych. Ponadto kontrolującym przedłożono kartę wzorów podpisów osób upoważnionych do dysponowania rachunkami bankowymi w ramach podpisanej umowy, tj. obecnego Burmistrza Miasta Tuszyna – Witolda Małeckiego oraz Zastępcy Burmistrza – Marii Kopczewskiej.

Rachunki bankowe Rachunki bankowe według stanu dzień 31 grudnia 2010 roku przestawiały się w sposób następujący:

SALDO NA LP. NAZWA RACHUNKU 31.12.2010r. KONTO

I Rachunek bie żą cy jednostki 452 193,21 130 1 R-k dochody 241 794,20 130-1 1.1 Wpływy dochodów 170 285,34 130-1-1 1.2 Mylne wpływy 71 508,86 130-1-2 1.3 Dochody zlecone 0,00 130-1-3 1.4 Dochody bud żetu 0,00 130-1-4 2 R-k wydatki 210 399,01 130-2 2.1 Wydatki własne 210 399,01 130-2-1 2.2 Wydatki-mylne 0,00 130-2-2 2.3 Wydatki niewygasaj ące 0,00 130-2-3 2.4 Wydatki finans.z PFRON 0,00 130-2-5 R-k środków funduszy II specjalnego przeznaczenia 11 457,92 135 1 Fundusz Socjalny 11 457,92 135-1

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 Fundusz Geodezji i Kartografii 0,00 135-2 3 Fundusz Ochrony Środowiska 0,00 135-3 III Inne rachunki bankowe 314 139,90 139 R-k sum depozytowych/wadia, 1 zabezpieczenia 156 429,55 139-1 2 R-k lokat/ depozyty 157 710,35 139-2 IV Rachunek bud żetu 5 104 097,37 133 1 Rachunek bie żą cy bud żetu 3 620 997,14 133-1 2 R-k lokat terminowych 0,00 133-2 3 R-k wydatków niewygasaj ących 1 431 584,31 133-3 4 R-k dochodów zleconych 0,00 133-4 5 R-k śr.na projekt COMENIUS 51 515,92 133-5 R-k śr. Proj.Aktywizacji 6 Zawodowej 0,00 133-6 7 R-k Sr. Funduszu Pracy 0,00 133-8 8 R-k śr.PFRON 0,00 133-9

Do zestawienia rachunków załączone zostały potwierdzenia sald. Wykazane w zestawieniu kwoty zgodne są z prowadzoną ewidencją księgową.

7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2010 rok Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2010 roku o finansach publicznych) Gmina Tuszyn w 2010 roku zaciągnęła kredyt obrotowy na finansowanie planowanego deficytu budżetowego w 2010 roku w kwocie 7.472.198,00 zł. Lp Nazwa Nr umowy z Kwota Przeznaczenie Okres Stan Kwota podmiotu lub dnia po życzki spłaty zadłu żenia spłacony banku lub kredytu na ch udzielaj ącego 31.12.2010 odsetek kredytu lub po życzki 1 Bank Umowa 7.472.198,0 Na sfinansowanie 6 lat – od 7.472.198,0 Na dzie ń Gospodarstwa kredytu nr 0 zł planowanego deficytu dnia 0 zł 31.12.201 Krajowego w Ł/0/4/10/2395 bud żetu w roku 2010 27.07.2010r 0r. – Łodzi z dnia . do dnia 6.488,11 26.07.2010r. 21.12.2016r zł . ŁĄCZNIE 7.472.198,0 6.488,11 0

W oświadczeniu z dnia 13 kwietnia 2011 roku Halina Modzelewska – Skarbnik Miasta przedstawiła informację, z której wynika, że na dzień podpisania umowy kredytowej z BGK Oddział w Łodzi planowany budżet przedstawiał się następująco: dochody

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

33.393.311,87 zł, wydatki 42.197.670,87 zł, deficyt 8.804.359,00 zł, który miał być sfinansowany kredytem w kwocie 7.472.198,00 zł i wolnymi środkami w kwocie 1.332.161,00 zł. Informacja Haliny Modzelewskiej z dnia 13 kwietnia 2011 roku dotycząca planowanego deficytu stanowi załącznik nr 4 protokołu kontroli. Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) Ponadto Gmina Tuszyn zaciągnęła kredyt obrotowy z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek w wysokości 3.218.85,00 zł. Lp Nazwa Nr umowy Kwota Przeznaczenie Okres Stan Stan Kwota podmiotu z dnia po życzki lub spłaty zadłu żenia zadłu żenia spłacony lub banku kredytu na na ch udzielaj ąceg 30.06.2010 31.12.2010 odsetek o kredytu lub po życzki 1 Bank Umowa 3.218.855,00 Na spłat ę 6 lat – od 1.000.000,0 3.183.204,4 Na dzie ń Spółdzielczy kredytu zł (aneks z wcze śniej dnia 0 zł 4 zł 30.06.201 PA-CO Bank obrotowego dnia zaci ągni ętych 14.04.201 0r. – w nr 21.01.2011r. zobowi ąza ń z 0r. do dnia 12.169.38 Pabianicach 12/KO/HK/2 – kwota tytułu emisji 31.10.201 zł, a na 010 z dnia kredytu papierów 6 r. dzie ń 14.04.2010r 3.183.204,44 warto ściowych 31.12.201 . zł) oraz zaci ągni ętych 0r. - kredytów i 83.388,95 po życzek w kwocie zł 3.218.855,00 zł ŁĄCZNIE 1.000.000,0 3.183.204,4 95.558,33 0 zł 4 zł zł

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) W 2010 roku Gmina Tuszyn nie zaciągała kredytów/pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych). W 2010 roku Gmina Tuszyn nie zaciągała kredytów/pożyczek na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych nie przekroczyła kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego stosownie do postanowień art.89 ust.1 i art.90 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. W uchwale nr XLII/221/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Tuszyn na 2010 rok, limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek z przeznaczeniem na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu został ustalony w wysokości 550.000,00 zł, na sfinansowanie planowanego

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

deficytu budżetu w wysokości i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 14.000.000,00 zł. Ponadto w uchwale budżetowej na 2010 rok znajdował się zapis upoważniający Burmistrza Miasta Tuszyna do zaciągania kredytów i pożyczek długoterminowych na pokrycie planowanego deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek do wysokości wyżej określonej oraz na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu w wysokości wyżej określonej.

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2007 - 2010 rok W latach 2007 – 2010 Gmina Tuszyn nie udzielała gwarancji i poręczeń.

Wyemitowane papiery warto ściowe W okresie objętym kontrolą oraz w okresie wcześniejszym Gmina Tuszyn nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku Gmina Tuszyn nie posiadała żadnych akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Oświadczenie Skarbnika Gminy – Haliny Modzelewskiej w sprawie kredytów i pożyczek, gwarancji, poręczeń oraz papierów wartościowych z dnia 31 marca 2011 roku stanowi załącznik nr 5 protokołu kontroli.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2010 rok Stan zadłużenia w 2010 roku przedstawiał się następująco:

kwota zadłużenia kwota zadłużenia Wyszczególnienie wg Lp. na 30.06.2010 na 31.12.2010 tytułów dłużnych w zł w zł

1 Kredyty 6.037.126,00 14.057.926,44

2 Pożyczki 765.676,03 765.676,03

3 przyjęte depozyty ------

emisja papierów 4 ------wartościowych

emisja obligacji 5 ------samorządowych

6 zobowiązania wymagalne 2.247,91 ----

zobowiązania z tyt. gwarancji i 7 ------poręczeń

Razem 6.805.049,94 14.823.602,47

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na stan zadłużenia w 2010 roku złożyły się zobowiązania wynikające z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz dodatkowo na dzień 30 czerwca 2010 roku zobowiązania wymagalne w wysokości 2.247,91 zł dotyczące zakładu budżetowego – Miejskiego Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie. W dniu 5 kwietnia 2011 roku Główny Księgowy ww. zakładu – Magdalena Dżamalis złożyła stosowne wyjaśnienie , z którego wynika, że: „(…) Są to zobowiązania wobec 4 kontrahentów z tytułu zakupu następujących towarów i usług: administrowania programem komputerowym – firma „Comtech” kwota 244,00 zł, zakupu pompy – firma „Lamm” kwota 1.542,08 zł, zakupu usług telefonii komórkowej – firma „Centertel” kwota 378,33 zł, zakupu usług telefonii stacjonarnej – firma Mini Telecom kwota 83,50 zł. Sytuacja finansowa Miejskiego Centrum Sportu i Wypoczynku w 2010 roku była niestabilna, głównie z uwagi na zdecydowany spadek przychodów jednego z obiektów. Ponadto w miesiącu czerwcu jeden z obiektów MCSiW był remontowany co spowodowało, że w tym czasie nie osiągnął dochodów, a generował zwiększone koszty. Na koniec miesiąca czerwca należało także zgromadzić środki na wypłatę wynagrodzeń oraz zarezerwować środki na zapłatę składek ZUS do dnia 5 lipca. W związku z powyższym zobowiązania te nie zostały uregulowane w terminie. Zapłata za wyżej wymienione towary i usługi dokonana została 8 lipca 2010 roku. Z uwagi na fakt, że wszystkie te zobowiązania dotyczyły kontrahentów, z którymi MCSiW współpracuje stale od zobowiązań tych nie zostały naliczone ani też zapłacone odsetki. W związku z zaistniałą sytuacją podjęto kroki w celu dokładniejszego monitorowania kosztów, a tam gdzie to możliwe podjęto rozmowy z kontrahentami w celu wydłużenia terminów płatności.” Wyjaśnienie złożone przez Magdalenę Dżamalis z dnia 5 kwietnia 2011 roku stanowi załącznik nr 6 protokołu kontroli. Stan zadłużenia na dzień 30 czerwca 2010 roku. Na stan zadłużenia wynikający ze sprawozdania Rb-Z, według stanu na dzień 30 czerwca 2010 roku złożyły się kwoty pożyczek i kredytów, wymienione w tabeli:

Nazwa podmiotu lub Zadłużen Kwota banku ie miasta Nr umowy Kwota pożyczki Okres spłacon Lp. udzielają Przeznaczenie na dzień z dnia lub kredytu spłaty ych cego 30.06.20 odsetek kredytu 10r. lub pożyczkę

1 2 3 4 5 6 7 9

Nr 3 lata – od Bank 879/12/2008/12 Sfinansowanie dnia Ochrony 45/F/OBR z dnia wcześniej 15.12.2008 1.456.308 37.217,1 1 2.912.616,00 zł Środowisk 15.12.2008r. zaciągniętych r. do dnia ,00 zł 6 zł a O/Łódź Aneks nr 1 z dnia zobowiązań. 25.12.2011 27.01.2009r. r.

Przeznaczony na 3 lata – od ING Bank Nr spłatę wcześniej dnia Śląski 678/2009/00001 zaciągniętych 25.11.2009 2.583.300 76.022,9 2. 3.099.968,00 zł S.A. 134/00 z dnia zobowiązań z tytułu r. do dnia ,00 zł 5 zł O/Łódź 24.11.2009r. zaciągniętych 25.12.2012 kredytów i pożyczek. r.

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 lata – od Przeznaczony na ING Bank Nr dnia sfinansowanie Śląski 678/2009/00001 22.12.2009 547.518,0 16.971,2 3. 730.026,00 zł planowanego S.A. 251/00 z dnia r. do dnia 0 zł 0 zł deficytu Gminy na O/Łódź 22.12.2009r. 25.12.2011 2009 rok. r.

Nr Bank Przeznaczony na 6 lat – od 12/KO/HK/2010 Spółdzielc spłatę wcześniej dnia z dnia 3.218.855,00 zł zy PA-CO zaciągniętych 14.04.2010 1.000.000 12.169,3 4. 14.04.2010r. (aneks nr 1 – Bank w zobowiązań z tytułu r. do dnia ,00 zł 8 zł Aneks nr 1/2011 3.183.204,44 zł) Pabianicac zaciągniętych 31.10.2016 z dnia h kredytów i pożyczek. r. 21.01.2011r.

3.245.449,00 zł, tj. 270.454 zł x 12 rat. Nie przedłożono aneksu zmieniającego kwotę kredytu na 2.700.000,00 zł. 3 lata – Natomiast spłata od przedstawiono Przeznaczony na Nr 1007-4070 z dnia Bank aneks nr 1 spłatę wcześniej 450.000,0 12.668,3 5. dnia 19 grudnia 21.01.2008 Pocztowy podpisany dnia zaciągniętych 0 zł 9 zł 2007 roku r. do dnia 18.01.2008r.,z kredytów i pożyczek. 20.10.2010 którego wynika, że r. spłatę kredytu ustala się w następujących terminach i wysokościach rat, tj. 225.000 zł x 12 rat = 2.700.000,00 zł.

Budowa sieci 2 lata – od Nr kanalizacji sanitarnej dnia 58/OW/P/2008 z i deszczowej 31.01.2009 35.650,56 1.064,76 6. WFOŚiGW 142.602,26 zł dnia dzielnicy Tuszyn- r. do dnia zł zł 29.08.2008r. Las, obiekt nr 3 – 31.10.2010 dokończenie etapu I. r.

Budowa sieci 3 lata – od Nr kanalizacji sanitarnej dnia 186/OW/P/205 z i deszczowej 31.01.2007 730.025,4 7. WFOŚiGW 3.970.000,00 zł 0,00 zł dnia 10 listopada dzielnicy Tuszyn-Las r. do dnia 7 zł 2005r. w Gminie Tuszyn – 31.10.2009 etap I. r.

6.802.80 156.11 RAZEM 2,03 zł 3,84 zł

Zawarcie ww. umów zawartych przed 2010 rokiem poprzedzone zostało podjęciem stosownych uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie. Wskaźnik zadłużenia wynikający z art.170 ust.1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie sprawozdania Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2010 roku, ustalono, że kwota zobowiązań według tytułów dłużnych wyniosła 6.805.049,94 zł, na którą złożyły się zaciągnięte kredyty i pożyczki zaewidencjonowane odpowiednio na kontach 134 i 260 oraz kwota 2.247,91 zł, tj. zobowiązania wymagalne zakładu budżetowego – Miejskiego Centrum Sportu i Rekreacji w Tuszynie. Z zapisów wynikających z art.170 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych wynika, że w trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może przekroczyć 60% planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki. Biorąc pod uwagę kwotę planowanych dochodów 30.876.822 zł (uchwała nr XLII/221/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Tuszyn na rok 2010) wskaźnik zadłużenia wyniósł: 6.805.049,94 zł/30.876.822 zł*100 = 22,03 %.

Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2010 roku.

Na stan zadłużenia wynikający ze sprawozdania Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku złożyły się kwoty pożyczek i kredytów wymienione w tabeli: Nazwa podmiotu lub Zadłużenie Kwota banku Kwota miasta na Nr umowy z Okres spłacony Lp. udzielają pożyczki lub Przeznaczenie dzień dnia spłaty ch cego kredytu 31.12.201 odsetek kredytu 0r. lub pożyczkę

1 2 3 4 5 6 7 9

3 lata – od Nr Bank Sfinansowanie dnia 879/12/2008/1245/F/ Ochrony 2.912.616,00 wcześniej 15.12.2008 970.872,00 64.146,67 1 OBR z dnia Środowisk zł zaciągniętych r. do dnia zł zł 15.12.2008r. Aneks nr a O/Łódź zobowiązań. 25.12.2011 1 z dnia 27.01.2009r. r.

Przeznaczony na spłatę wcześniej 3 lata – od ING Bank Nr zaciągniętych dnia Śląski 678/2009/00001134/ 3.099.968,00 zobowiązań z 25.11.2009 2.066.640,0 138.884,2 2. S.A. 00 z dnia zł tytułu r. do dnia 0 zł 2 zł O/Łódź 24.11.2009r. zaciągniętych 25.12.2012 kredytów i r. pożyczek.

2 lata – od Przeznaczony na ING Bank Nr dnia sfinansowanie Śląski 678/2009/00001251/ 22.12.2009 365.012,00 29.883,46 3. 730.026,00 zł planowanego S.A. 00 z dnia r. do dnia zł zł deficytu Gminy O/Łódź 22.12.2009r. 25.12.2011 na 2009 rok. r.

Bank 6 lat – od 3.218.855,00 Przeznaczony na Spółdzielc Nr 12/KO/HK/2010 z dnia zł (aneks nr 1 spłatę wcześniej zy PA-CO dnia 14.04.2010r. 14.04.2010 3.183.204,4 83.388,95 4. – zaciągniętych Bank w Aneks nr 1/2011 z r. do dnia 4 zł zł 3.183.204,44 zobowiązań z Pabianicac dnia 21.01.2011r. 31.10.2016 zł) tytułu h zaciągniętych r.

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kredytów i pożyczek.

6 lat – Przeznaczony na spłata od Bank finansowanie dnia Gospodars Nr Ł/0/4/10/2395 z 7.472.198,00 7.472.198,0 6.488,11 5. planowanego 26.07.2010 twa dnia 26.07.2010 roku zł 0 zł zł deficytu budżetu r. do dnia Krajowego w 2010 roku. 21.12.2016 r.

3.245.449,00 zł, tj. kwota raty 270.454 zł x 12 rat. Nie przedłożono aneksu zmieniająceg o kwotę kredytu na 2.700.000,00 zł. Natomiast 3 lata – przedstawion Przeznaczony na spłata od o aneks nr 1 spłatę wcześniej dnia Bank Nr 1007-4070 z dnia podpisany 15.823,44 6. zaciągniętych 21.01.2008 0 zł Pocztowy 19 grudnia 2007 roku dnia zł kredytów i r. do dnia 18.01.2008r., pożyczek. 20.10.2010 z którego r. wynika, że spłatę kredytu ustala się w następującyc h terminach i wysokościach rat, tj. 225.000 zł x 12 rat = 2.700.000,00 zł.

Budowa sieci kanalizacji 2 lata – od sanitarnej i dnia Nr 58/OW/P/2008 z deszczowej 31.01.2009 35.650,56 1.384,39 7. WFOŚiGW 142.602,26 zł dnia 29.08.2008r. dzielnicy Tuszyn- r. do dnia zł zł Las, obiekt nr 3 – 31.10.2010 dokończenie r. etapu I.

Budowa sieci 3 lata – od kanalizacji dnia Nr 186/OW/P/205 z sanitarnej i 3.970.000,00 31.01.2007 730.025,47 8. WFOŚiGW dnia 10 listopada deszczowej 0,00 zł zł r. do dnia zł 2005r. dzielnicy Tuszyn- 31.10.2009 Las w Gminie r. Tuszyn – etap I.

14.823.60 339.999, RAZEM 2,47 zł 23 zł

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zawarcie umów poprzedzone zostało podjęciem stosownych uchwał Rady Miejskiej w Tuszynie. Wskaźnik zadłużenia wynikający z art.170 ust.1 ustawy z dnia 31 grudnia 2005 roku o finansach publicznych. Z zapisów art.170 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku wynika, że łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym. Biorąc pod uwagę kwotę wykonanych dochodów (sprawozdanie Rb-27S za okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku) wskaźnik zadłużenia wyniósł: 14.823.602,47 zł/34.214.348,30*100= 43,32%. Wskaźnik zadłużenia wynikający z art.169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Stosownie do zapisów wynikających z art. 169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku, łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym spłat rat kredytów i pożyczek, o którym mowa w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.82 ust.1; wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art.82 ust.1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust.1; potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń i gwarancji – nie może przekroczyć 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Ustalony na mocy uchwały nr XLII/221/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Tuszyn na rok 2010 plan dochodów wyniósł 30.876.822 zł. Na podstawie prognozy długu, stanowiącej załącznik nr 17 do ww. uchwały budżetowej, ustalono, że łączna kwota planowanych do spłaty w 2010 roku rat kredytów i pożyczek oraz odsetek ustalona została w wysokości 3.218.855 zł. Biorąc pod uwagę relację kwoty planowanej do spłaty do planowanych dochodów wskaźnik zadłużenia wyniósł 10,42% (3.218.855 zł/30.876.822 zł*100 = 10,42%).

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Kontroli w zakresie spłat rat zaciągniętych zobowiązań dokonano w oparciu o wybraną pożyczkę i kredyt. Ustalenia kontroli ujęto w niżej zamieszczonej tabeli. Lp. Oznaczenie Umowna Kwota Data Kwota Oznaczenie zobowiązania data przypadaj zapłaty zapłaty (w dokumentu (kredytu, zapłaty ąca do raty tym odsetki) potwierdzają pożyczki) raty zapłaty (w cego zapłatę tym odsetki) (wb nr …z dnia…) 1. Umowa o kredyt 25.01.2010 86.118,00 13.01.2010 86.118,00 zł wb 19/3 ods. zawarta z Kredyt 25.01.2010 zł 15.01.2010 13.743,48 zł wb 55/6 ING Bank Śląski w wysokości 25.02.2010 86.110,00 11.02.2010 86.110,00 zł wb 65/3 ods. 3.099.968,00 zł 25.02.2010 zł 11.02.2010 13.559,85 zł wb 193/8 25.03.2010 86.110,00 19.03.2010 86.110,00 zł wb 125/8 ods. 25.03.2010 zł 19.03.2010 11.909,88 zł wb 347/3 25.04.2010 86.110,00 15.04.2010 86.110,00 zł wb 181/8 ods. 25.04.2010 zł 15.04.2010 12.791,23 zł wb 493/32

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

25.05.2010 86.110,00 13.05.2010 86.110,00 zł wb 229/5 ods. 25.05.2010 zł 17.05.2010 11.985,00 zł wb 653/9 25.06.2010 86.110,00 07.06.2010 86.110,00 zł wb 272/8 ods. 25.06.2010 zł 24.06.2010 12.033,13 zł wb 839/9 25.07.2010 86.110,00 09.07.2010 86.110,00 zł wb 341/6 ods. 25.07.2010 zł 19.07.2010 11.270,00 zł wb 978/15 25.08.2010 86.110,00 17.08.2010 86.110,00 zł wb 400/7 ods. 25.08.2010 zł 17.08.2010 11.245,56 zł wb 1132/25 25.09.2010 86.110,00 20.09.2010 86.110,00 zł wb 454/3 ods. 25.09.2010 zł 20.09.2010 10.821,46 zł wb 1282/4 25.10.2010 86.110,00 22.10.2010 86.110,00 zł wb 516/11 ods. 25.10.2010 zł 22.10.2010 10.105,02 zł wb 1455/9 25.11.2010 86.110,00 22.11.2010 86.110,00 zł wb 566/2 ods. 25.11.2010 zł 22.11.2010 10.058,92 zł wb 1606/33 25.12.2010 86.110,00 22.12.2010 86.110,00 zł wb 619/5 25.12.2010 zł 22.12.2010 9.360,04 zł odsetki wb 1760/5

2. Umowa pożyczki 31.01.2010 17.825,28 13.02.2010 17.825,28 Wb 19/1 zawarta dnia 29.08.2008 roku z 10.01.2010 257,37 8.02.2010 257,37 Wb 26/38 WFOŚIGW w kwocie 10.02.2010 174,35 5.02.2010 174,35 Wb 170/25 142.602,26 zł 10.03.2010 193,03 26.02.2010 193,03 Wb 255/12 10.04.2010 186,80 7.04.2010 435,86 Wb 453/17 30.04.2010 17.825,28 14.04.2010 17.825,28 Wb 180/6 31.05.2010 128,68 31.05.2010 4,15 Wb 716/2 10.06.2010 124,53 - 0,00 - 10.07.2010 128,68 6.07.2010 128,68 Wb 927/2 31.07.2010 17.825,28 Umorzono 10.08.2010 64,34 3.08.2010 190,95 Wb 1069/5 10.09.2010 62,27 10.10.2010 64,34 31.10.2010 17.825,28 Umorzono

Na podstawie ewidencji szczegółowej konta 134, 260 za okres od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia 2010 oraz według wyciągów bankowych kontrolujący stwierdzili, że spłaty rat zaciągniętych kredytów i pożyczek następowały w wysokościach i w terminach określonych w zawartych umowach (w tym odsetki).

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 86/2006 z dnia 21 września 2006 roku wprowadzono: Instrukcję w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w urzędzie Miasta Tuszyna, Instrukcję w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, Instrukcję w sprawie gospodarki kasowej. Ponadto ww. zarządzeniem zatwierdzone

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

została dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości przy użyciu komputera oraz metoda wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego w Urzędzie Miasta Tuszyna. Powyższe zarządzenie zostało zmienione zarządzeniem nr 06/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 stycznia 2010 roku w sprawie wprowadzenia programów komputerowych dla potrzeb Urzędu Miasta w Tuszynie. Przedmiotowa polityka rachunkowości zawiera wszystkie informacje wynikające z art. 10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2009 roku nr 152, poz.1223 ze zm). Ewidencja księgowa organu i Urzędu prowadzona jest głównie w systemie komputerowym przy wykorzystaniu programów opracowanych przez firmę U.I. INFO- SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek s.c. z Legionowa: „Podatki”, „Opłaty lokalne”, „Auta”, „Środki trwałe”, „Księgowość budżetowa i Planowanie”, „Płace”, „Przelewy”, „Księgowość zobowiązań”, „Bazar”. Wymieniona dokumentacja była opracowana w języku polskim, jak również księgi rachunkowe były prowadzone w języku polskim i w walucie polskiej, co było zgodne z art. 9 i art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

W Urzędzie Miasta w Tuszynie na księgi rachunkowe prowadzone w systemie komputerowym zgodnie z art.13 ust 2 ustawy o rachunkowości składały się: - dziennik - księga główna, - księgi pomocnicze, - zestawienie: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych. Kontroli w zakresie zgodności zapisów w dzienniku poddano 30 dowodów księgowych, zrealizowanych w miesiącu marcu 2010 roku o następujących numerach identyfikacyjnych: 319/1-2, 319/3-6, 319/7-8, 319/11-12, 319/17-20, 319/23-24, 319/25-28, 319/29-30, 319/31-32, 331/3-5, 331/6-11, 331/12-13, 331/14-15, 331/16- 19, 331/20-29, 331/30-31, 331/32-35, 331/36-39, 331/41-42, 331/43-44, 331/45-46, 331/47-48, 331/49-50, 337/20-21, 337/22-25, 337/26-29, 337/30-33, 337/34-37, 342/42-45, 342/46-49. Ustalono, że: - w dzienniku ewidencji podlegają dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego, określone przez ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy), - wydruki z ewidencji księgowej (dziennik) zawierały oznaczenie dwóch kont, którego dotyczyły zapisy, tj. z określeniem drugostronnej ewidencji, co było zgodne z art. 23 ust. 2 pkt 5 ustawy o rachunkowości, - zbiór danych kont księgi głównej zawiera zapisy w porządku systematycznym z zachowaniem chronologii, na kontach przewidzianych w zakładowym planie kont, - stwierdzono, że jeden dokument źródłowy, tj. np. jedna faktura miała nadany następujący numer 319/25-28, z tego: 319 oznaczał numer wyciągu bankowego, zaś numery 25-28 oznaczały kolejne operacje, którym był on poddawany, tj. 25 – faktura - konto 400-201, 26 - zapłata faktury - konto 201-130, 27 - podatek VAT/zapłata faktury - konto 201-130, 28 - podatek VAT - kont 225-201. Kolejny dokument źródłowy 319/29-30, 319 – numer Wb, 29 – faktura - konto 400-201, 30 - zaplata faktury - konto 201-130.

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dalsze ustalenia przedstawia niżej zamieszczona tabela. ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓW 1 Czy podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dotyczące dowodu źródłowego określone przez ustawę z X 30 - dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (art.21 i art.22 ustawy). 2 Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem merytorycznym , zgodnie z X 30 - obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej. 3 Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone X 30 - w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości. 4 Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik – konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w X 30 - sposób umożliwiający ich sprawdzenie (art.23 ust.4 ustawy o rachunkowości). 5 Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy od wymaganego do przechowywania ksiąg X 30 - rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o rachunkowości). 6 Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane z dowodami księgowymi, na podstawie których X 30 - ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o rachunkowości). 7 Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi głównej) uporządkowane były chronologicznie X 30 - (art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2 ustawy o rachunkowości). 8 Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2 X X - i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości). 9 Czy do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzono każde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie X X - sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o rachunkowości). 10 Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli przez głównego księgowego (ustawa o finansach X 30 publicznych).

Kontrolą objęto prawidłowość w zakresie ciągłości sald w odniesieniu do sald konta 133 za miesiące maj, czerwiec, lipiec, grudzień 2010 roku oraz styczeń 2011 roku: Lp. Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na Saldo na 31.05.2010 roku 1.06.2010 30.06.2010 1.07.2010 31.12.2010 2.01.2011 (w zł) roku (w zł) roku (w zł) roku ( w roku (w zł) roku (w zł) zł)

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1. 1.106.433,90 zł (WB 1.106.433,90 726.623,60 726.623,60 3.620.997,14 3.620.997,14 nr 129 za okres od zł (WB nr 130 (WB nr 155 z (WB nr 156 z (WB nr 313 z (WB nr 1 za 31.05.2010 roku do za okres od 1 dnia dnia dnia okres od dnia 31.05.2010 roku) czerwca do 1 30.06.2010 1.07.2010 31.12.2010 1.01.2011 czerwca 2010 roku) roku) roku) roku do dnia roku) 2.01.2011 roku)

Na podstawie powyższych wyciągów nieprawidłowości w zakresie obrotu bezgotówkowego nie stwierdzono. Prawidłowość ewidencjonowania wybranych operacji: Wpływ oświatowej subwencji w grudniu 2010 roku na styczeń roku 2011. W wyniku kontroli prawidłowości ewidencjonowania operacji dotyczącej wpływu w grudniu 2010 roku subwencji oświatowej (474.502,00 zł) za styczeń roku następnego, ustalono, że operacja ujęta została na kontach księgi głównej budżetu: wpływ subwencji Wn 133-1 - rachunek budżetu; Ma 909-2 - rozliczenia międzyokresowe; w styczniu roku następnego przeksięgowanie subwencji na Wn 909-2 - rozliczenia międzyokresowe, Ma 901-6-1 - dochody budżetu. Zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji . Powyższe zagadnienie również zostało sprawdzone w dalszej części protokołu – w zakresie wydatków inwestycyjnych. Wpływ dotacji celowej dla MOPS-u. Wpływ dotacji celowej - w dniu 5 października 2010 roku na rachunek bankowy Miasta Tuszyn wpłynęła dotacja celowa z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi z przeznaczeniem środków na zasiłki stałe wypłacane przez MOPS w Tuszynie, w łącznej wysokości 30.299,00 zł. Dotację zaewidencjonowano na kontach: Wn 133-1 – rachunek budżetu i Ma 901-7-2 – dochody budżetu. Przekazanie tej dotacji do MOPS-u nastąpiło w dniu 8 października 2010 roku, co zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 223-2- 2 – rozliczenie wydatków budżetowych i Ma 133-1 - rachunek budżetu.

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Sprawozdania za 2009 i 2010 rok sporządzone zostały w oparciu o przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (tekst jednolity z 2006 roku, Dz.U. nr 115, poz. 781 ze zm.). Sprawdzono prawidłowość sporządzenia niżej wymienionych sprawozdań: − Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku i 31 grudnia 2010 roku, − Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku i do dnia 31 grudnia 2010 roku, − Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku oraz do dnia 31 grudnia 2010 roku,

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− Rb-PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku i 31 grudnia 2010 roku, − Rb-NDS – sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku i do dnia 31 grudnia 2010 roku, − Rb-ST – sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego na koniec 2009 i 2010 roku. Wszystkie ww. sprawozdania podpisane zostały przez Skarbnika Miasta oraz Burmistrza Miasta Tuszyn. Sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Na sprawozdaniach podpisy złożone zostały odręcznie, w miejscu do tego przeznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej, stosownie do wymogów wynikających z § 10 ww. rozporządzenia.

2010 rok Sprawozdania Rb-Z W wyniku analizy sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku stwierdzono, że jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych. Zobowiązania wg tytułów dłużnych wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek wyniosły 14.823.602,47 zł. Szczegółowo, kontrola sprawozdań Rb-Z w zakresie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana została w rozdziale „Kredyty i pożyczki”, „Stan zadłużenia jednostki”. Sprawozdania: Rb -27S, Rb-28S, Rb-NDS W wyniku analizy sprawozdania Rb-27S sporządzonego według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku stwierdzono, że plan dochodów po zmianach wyniósł 34.608.189,46 zł, natomiast ich wykonanie 34.214.348,30 zł. Plan wydatków po zmianach wykazany w sprawozdaniu Rb-28S to kwota 43.412.548,46 zł, natomiast wykonanie to kwota 39.449.710,62 zł. Kwoty dochodów i wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadają kwotom planu i wykonania dochodów i wydatków, ujętych odpowiednio w sprawozdaniu Rb-27S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz w sprawozdaniu Rb-28S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Sprawozdania podpisane zostały przez Skarbnika Miasta i Burmistrza Miasta. Stosownie do postanowień § 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej, sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniach złożone zostały odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątki z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej. Dochody wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2010 rok odpowiadały kwotom wynikającym z ewidencji księgowej na koncie 901 (34.214.348,30 zł). Wydatki wykazane w Rb-NDS za 2010 rok odpowiadały wartości konta księgowego 902 (38.018.126,31 zł) i 903 (1.431.584,31 zł). Sprawozdanie Rb-PDP Na podstawie sprawozdań Rb-27S i Rb-PDP za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz analizy stawek podatkowych (uwzględniającą: rodzaj podatku, podstawę opodatkowania, stawkę ustawową, stawkę przyjętą) ustalono, że Miasto i

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Gmina Tuszyn pomniejszyła dochody własne wskutek obniżenia górnych stawek podatków łącznie w wysokości 1.765.374,00 zł, z tego: - w podatku od nieruchomości w łącznej kwocie 1.524.302,00zł, - w podatku od środków transportowych w kwocie 241.072,00 zł. W 2010 roku Miasto i Gmina Tuszyn pomniejszyła dochody poprzez zastosowanie ulg i zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości w kwocie 393.749,00 zł. Natomiast z tytułu decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy, dotyczących umorzenia zaległości podatkowych, Miasto i Gmina Tuszyn poniosła skutki finansowe w łącznej wysokości: 184,00 zł, z tego: w podatku rolnym w kwocie 158,00 zł, w podatku od nieruchomości w kwocie 24,00 zł i w podatku leśnym w kwocie 2,00 zł. W wyniku weryfikacji danych zawartych w sprawozdaniu z decyzjami dotyczącymi umorzenia zaległości z tytułu podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości - wykazana w sprawozdaniu kwota była zgodna z kwotami wynikającymi z przedłożonych decyzji. Natomiast stwierdzono niezgodność polegającą na tym, że w dniu 31 grudnia 2009 roku Burmistrz Miasta Tuszyna wydał decyzję w sprawie umorzenia zaległości podatkowej w wysokości 16.672,00 zł wobec jednego ze swoich podatników – Miejskiego Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie. Kwota ta została wprowadzona do ewidencji księgowej w dniu 7 stycznia 2010 roku, ale ujęta w sprawozdaniu Rb – PDP za 2009 rok. Powyższe świadczy o niezgodności ewidencji księgowej z 2009 roku z decyzją z grudnia 2009 roku o umorzeniu zaległości podatkowych oraz sprawozdaniem za 2009 rok. Wyjaśnienie złożone przez Teresę Dziomdziorę w dniu 3 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości stanowi załącznik nr 7 protokołu kontroli. Akta kontroli [od str.37 do str.57] – kserokopia Rb- PDP za 2009 rok i za 2010 rok oraz ewidencji księgowej dotyczącej podatnika MCSiW, a także decyzji umorzeniowej z grudnia 2009 roku. 2009 rok Sprawozdania Rb-Z W wyniku analizy sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku stwierdzono, że jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych. Zobowiązania wg tytułów dłużnych wynikających z zaciągniętych kredytów i pożyczek wyniosły łącznie 7.473.064,59 zł, z tego kredyty udzielone w bankach w kwocie 6.671.738,00 zł. Sprawozdania: Rb -27S, Rb-28S, Rb-NDS W wyniku analizy sprawozdania Rb-27S sporządzonego według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku stwierdzono, że plan dochodów po zmianach wyniósł 33.751.860,13 zł, natomiast ich wykonanie 32.888.781,62 zł. Plan wydatków po zmianach wykazany w sprawozdaniu Rb-28S to kwota 36.938.833,13 zł, natomiast wykonanie to kwota 34.412.442,88 zł. Kwoty dochodów i wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadają kwotom planu i wykonania dochodów i wydatków, ujętych odpowiednio w sprawozdaniu Rb-27S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku oraz w sprawozdaniu Rb-28S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku.

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Sprawozdania podpisane zostały przez Skarbnika Miasta i Burmistrza Miasta. Stosownie do postanowień § 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej, sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniach złożone zostały odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątki z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej. Dochody wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS za 2009 rok odpowiadały kwotom wynikającym z ewidencji księgowej na koncie 901 (32.888.781,62 zł). Wydatki wykazane w Rb-NDS za 2009 rok odpowiadały wartości konta księgowego 902 (33.837.852,68 zł) i 903 (574.590,20 zł). Sprawozdanie Rb-PDP Na podstawie sprawozdań Rb-27S i Rb-PDP za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku oraz analizy stawek podatkowych (uwzględniającą: rodzaj podatku, podstawę opodatkowania, stawkę ustawową, stawkę przyjętą) ustalono, że Miasto i Gmina Tuszyn pomniejszyła dochody własne wskutek obniżenia górnych stawek podatków łącznie w wysokości 2.061.651,30 zł, z tego: - w podatku od nieruchomości w łącznej kwocie 1.524.302,00zł, - w podatku rolnym w kwocie 177.054,00 zł, - w podatku od środków transportowych w kwocie 239.749,00 zł. W 2010 roku Miasto i Gmina Tuszyn pomniejszyła dochody poprzez zastosowanie ulg i zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości w kwocie 686.313,00 zł. Natomiast z tytułu decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy, dotyczących umorzenia zaległości podatkowych, Miasto i Gmina Tuszyn poniosła skutki finansowe w łącznej wysokości: 49.264,20 zł, z tego: w podatku rolnym w kwocie 485,80 zł, w podatku od nieruchomości w kwocie 48.208,50 zł, w podatku leśnym w kwocie 36,90 zł i w podatku od środków transportowych w kwocie 533,00 zł. W wyniku weryfikacji danych zawartych w sprawozdaniu z decyzjami dotyczącymi umorzenia zaległości z tytułu podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych kontrolujący nie stwierdzili nieprawidłowości - wykazana w sprawozdaniu kwota była zgodna z kwotami wynikającymi z przedłożonych decyzji. Sprawozdanie podpisane zostało przez Burmistrza Miasta i Skarbnika Miasta. Stosownie do postanowień § 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej, sprawozdanie sporządzone zostało w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu złożone zostały odręcznie w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątki z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku Szczegółowej analizie poddany został bilans za 2010 rok. Na podstawie ewidencji księgowej (konta księgi głównej) dla organu za rok 2010 sprawdzono zgodność wykazanych w bilansie danych, co przedstawia poniższe zestawienie:

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konto Bilans Ewidencja Bilans Ewidencja

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Środki pieni ęż ne 5.104.097,37 (środki pieni ęż ne Wn – 133 5.104.097,37 - - bud żetu i pozostałe środki pieni ęż ne) Nale żno ści i rozliczenia (nale żno ści od bud żetów oraz Wn – 224 200.466,54 200.466,54 - - pozostałe nale żno ści i rozliczenia)

Zobowi ązania: 14.824.280,43 20.125,57 - krótkoterminowe - - - długoterminowe Ma – 134 i 14.057.926,44 + 14.823.602,47 Ma - 260 765.676,03

2,93 2,93 - wobec bud żetu Ma – 224

-pozostałe zobowi ązania 675,03 Ma – 240 675,03

Aktywa netto: -9.613.531,24 Nadwy żka lub niedobór Ma-961 -5.235.362,32 -5.235.362,32 wykonania bud żetu - niedobór (-) Ma – 961 -3.803.778,01 - niewykonane wydatki Ma – 904 -1.431.584,31 -1.431.584,31 - wynik na funduszach - - pomocowych - rezerwa na nie Ma - 904 1.431.584,31 1.431.584,31 wygasaj ące środki - wynik na operacjach - - nie kasowych - fundusze pomocowe - - - skumulowana nadwy żka lub niedobór Ma – 960 -5.809.753,23 -5.809.753,23 na zasobach bud żetu Inne pasywa Ma – 909 474.502,00 474.502,00

Razem 5.685.251,19 5.685.251,19

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku. Według sprawozdania Bilans Urzędu Gminy jako jednostki, sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku, na stan aktywów w kwocie 93.085.992,76 zł złożyły się: Aktywa trwałe – 90.592.450,70 zł w tym: 1. Wartości niematerialne i prawne – 1.641,94 zł 2. Rzeczowe aktywa trwałe – 90.590.808,76 zł: Środki trwałe – 89.153.190,77 zł (konto 011 107.050.801,22 zł minus umorzenie 17.897.610,45 zł): - Grunty – 34.69.298,28 zł

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- Budynki, lokale obiekty inżynierii lądowej i wodnej – 52.989.757,40 zł - Urządzenia techniczne i maszyny – 1.013.851,33 zł - Środki transportu – 442.233,03 zł - Inne środki trwałe – 28.050,73 zł Inwestycje rozpoczęte – 1.437.617,99 zł; 3. Długoterminowe aktywa finansowe (akcje i udziały) – 0,00 zł Aktywa obrotowe – 2.493.542,06 zł w tym: 1. Zapasy(materiały) – 59.607,98 zł (konto 310) 2. Należności krótkoterminowe – 1.642.413,62 zł: - należności od budżetów – 6.182,87 zł (konto 225) - pozostałe należności – 1.636.230,75 zł (konto 221, 226, 234, 240 minus 290) 3. Środki pieniężne – 777.791,03 zł (środki pieniężne na rachunkach bankowych – konto 130, 135, 139) 4. Rozliczenia międzyokresowe – 13.729,43 zł (konto 640)

Natomiast pasywa w kwocie ogółem 93.085.992,76 zł przedstawiały się następująco: 1. Fundusz – 91.050.766,87 zł: - Fundusz jednostki – 68.359.235,41 zł (konto 800) - Wynik finansowy/zysk – 22.691.531,46 zł (konto 860): 2. Fundusze celowe – 0,00 zł (konto 853) 3. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne – 1.590.365,90 zł: - Zobowiązania krótkoterminowe – 1.552.507,98 zł: - zobowiązania z tytułu dostaw i usług – 445.775,94 zł (konto 201, 300) - zobowiązania z tytułu budżetów – 70.780,00 zł (konto 225) - zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych – 43.611,12 zł (konto 229), - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – 253,980,76 zł (konto 231) - pozostałe zobowiązania – 43.535,91 zł (konto Ma 221, konto Ma 229-11, konto Ma 240-E) - sumy obce (depozytowe zabezpieczenia wykonania umów) – 314.139,90 zł (konto 139) - rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych – 380.684,35 zł (konto 222, 223) - Fundusze specjalne – 37.857,92 zł (ZFŚS) – konto 851. 4. Rozliczenia międzyokresowe przychodów – 444.859,99 zł (konto 840) Kontroli w zakresie zgodności danych wykazanych w bilansie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej poddano ww. pozycje. W oparciu o wydruki z ewidencji księgowej

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

za 2010 roku (zestawienie obrotów i sald) stwierdzono, że zapisy dokonane w ewidencji księgowej zgodne są z danymi liczbowymi wykazanymi w ww. sprawozdaniu bilansowym jednostki budżetowej sporządzonym, na dzień 31 grudnia 2010 roku. Stwierdzono, że bilans otwarcia na 2010 rok jest zgodny z bilansem zamknięcia na 2009 rok – kwotą aktywów ogółem 81.633.032,36 zł i kwotą pasywów ogółem 82.040.580,55 zł. Dokonano weryfikacji danych wykazanych w następujących pozycjach: grunty, budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej, środki transportu i inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie). I tak jeśli chodzi o pozycję grunty – grupa „0” saldo konta 011 na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniosło 34.679.298,28 zł. Taka sama kwota widnieje w bilansie jednostki sporządzonym na koniec 2010 roku. Ponadto przedłożono informację o stanie mienia komunalnego na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz zestawienie, z którego wynika, że na dzień 1 stycznia 2010 roku wartość gruntów wyniosła 29.074.476,91 zł, zwiększenia po stronie Wn wyniosły – 5.880.390,00 zł, zmniejszenia po stronie Ma wyniosły – 275.568,63 zł i wartość gruntów na koniec 2010 roku wyniosła 34.679.298,28 zł. Inspektor UM - Urszula Kałuża sporządziła zestawienie, z którego wynika, że: na zwiększenia w ogólnej kwocie 5.880.390,00 zł składały się: - nabycie – nieodpłatne otrzymanie nieruchomości na kwotę 415.000,00 zł, - nabycie w formie decyzji komunalizacyjnych na kwotę 589.000,00 + 4.723.040,00 zł, - nabycie na podstawie decyzji odszkodowawczej na kwotę 18.400,00 zł, - nabycie z mocy prawa za odszkodowaniem na kwotę 124.850,00 zł, - inne na kwotę 10.100,00 zł. na zmniejszenia w ogólnej kwocie 275.568,63 zł składały się: - zbycie na podstawie umów sprzedaży na kwotę 96.357,72 zł, - zbycie na podstawie decyzji w związku z autostradą A-1 na kwotę 6,91 zł, - zbycie na podstawie decyzji o przekształceniu prawa użytkowana wieczystego w prawo własności na kwotę 179.204,00 zł. Ponadto kontrolą objęto dane wykazane w bilansie w rzeczowych aktywach trwałych w pozycji 1.3 – budynki i lokale – grupa „I” w kwocie 23.085.319,52 zł oraz obiekty inżynierii lądowej i wodnej – grupa „II” w kwocie 44.828.459,52 zł, a także środki transportu na kwotę 442.233,03 zł. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Szczegółowa analiza danych wykazywanych w pozycji A.II.1 Bilansu Urzędu jako jednostki – środki trwałe, w oparciu o dane wynikające z ewidencji księgowej (książki środków trwałych, księgi inwentarzowe) oraz dokumenty źródłowe (np. umowy kupna, sprzedaży) opisana została w rozdziale „Ewidencja Majątku Gminy. Inwentaryzacja”.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA 1.ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2009 - 2010)

W zakładowym planie kont dla Urzędu Miasta w Tuszynie ujęte zostało konto 201 – „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami - zobowiązania”. Z zapisów zakładowego planu

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kont wynika, że konto 201 służy do ewidencji zobowiązań i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych za wyjątkiem należności jednostek budżetowych zaliczanych od dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Na koncie 201 ujmuje się: Wn – należności fakturowane z tytułu sprzedaży produktów, usług, zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi oraz odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych i Ma – wpływy z tytułu należności od odbiorców, kaucji gwarancyjnych, lokat terminowych zobowiązania powstałe w związku z zakupem materiałów, dostaw, i usług oraz zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych. Ponadto zapisano, że w ciągu kwartału wydatki bieżące nieprzeterminowane księgowane są bezpośrednio na koncie 400, natomiast na koniec kwartału faktury, które dotyczą ostatniego miesiąca kwartału, a zapłacone zostały do 10-go następnego miesiąca przypisywane są w koszty z kontem przeciwstawnym Wn 400 Ma 201 (jedno wspólne do przypisanych faktur), natomiast faktury dotyczące zapłaty za wykonanie danej inwestycji księgowane jest Wn 080, Ma 201. W toku kontroli stwierdzono, że w 2009 roku zaewidencjonowano 357 dowodów księgowych dotyczących konta 201, zaś w 2010 roku – 3.332. Do kontroli przyjęto po 30 dowodów księgowych z grudnia 2009 i 2010 roku, co stanowi 8,4% - w 2009 roku i 0,90% - w 2010 roku wszystkich dowodów księgowych. Tabela dotycząca rozrachunków z odbiorcami i dostawcami w zakresie terminowości regulowania zobowiązań (lata 2009-2010) stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli. Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 201 ustalono, że wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta po stronie Ma wynosiło 105.462,94 zł (na które złożyły się między innymi faktury z tabeli, będącej załącznikiem nr 8 protokołu kontroli). Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 201 ustalono, że wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo konta po stronie Ma wyniosło 75.840,51 zł (na które złożyły się między innymi faktury z tabeli, będącej załącznikiem nr 8 protokołu kontroli). Dokumenty, które były podstawą zapisów księgowych spełniały wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.). Sprawdzone dowody księgowe, poddane były kontroli pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym, o czym świadczą pieczątki o dokonanym sprawdzeniu i podpisy osób dokonujących kontroli. Stwierdzono, że jeden ze skontrolowanych dowodów księgowych z 2009 roku został zapłacony po terminie płatności o nr 0526/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku: wpływ do UM dnia 5 stycznia 2010 roku, termin płatności dnia 14 stycznia 2010 roku, faktyczna data zapłaty dnia 20 stycznia 2010 roku. Dowody księgowe posiadały datę wpływu do Urzędu Miasta w Tuszynie. Natomiast brak na dowodach pieczątki czy adnotacji kiedy faktury zapłacono. Przedłożono stosowne druki polecenia przekazania środków wraz z wyciągami bankowymi. Realizacja sprawdzonych faktur dokonywana była przez autoryzację Skarbnika Miasta Dodatkowo kontroli w zakresie autoryzacji operacji finansowych poddano faktury wymienione w rozdziale „Ewidencja Księgowa. Sprawozdawczość. Urządzenia księgowe”. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami, rozrachunków publiczno - prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się m.in. wypłaty świadczeń ZUS oraz PFRON i przelewy składek naliczonych, a na stronie Ma – m.in. naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne i fundusz pracy, składek na PFRON. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Zobowiązania na koncie 229, wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 rok wyniosły 43.611,12 zł. Kontroli poddano terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wynikających z list płac za miesiące luty, marzec i kwiecień 2010 roku.

Nale żno ść za Składka zadeklarowana Termin Kwota wpłaty Data wpłaty Nr dokumentu Zaległo ść miesi ąc według DRA (tytuł i płatno ści ksi ęgowego kwota)

Luty Społeczne – 133.981,74 05.03. 133.981,74 05.03. 292 - Zdrowotne – 37.860,08 05.03. 37.860,08 05.03. 292 - Fundusz Pracy – 05.03. 10.573,50 05.03. 292 - 10.573,50

Marzec Społeczne – 69.153,58 05.04. 69.153,58 31.03 402 - Zdrowotne – 20.290,33 05.04. 20.290,33 31.03 402 - Fundusz Pracy – 05.04. 5.518,09 31.03. 402 - 5.518,09

Kwiecie ń Społeczne – 68.986,23 05.05. 68.986,23 05.05. 599 - Zdrowotne – 22.319,86 05.05. 22.319,86 05.05. 599 - Fundusz Pracy – 05.05. 4.993,95 05.05. 599 - 4.993,95

Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu składek ZUS ustalono, iż składki na ubezpieczenie społeczne, oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych zgodnie z obowiązującym terminem, tj. do 5-go dnia następnego miesiąca (art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 11, poz. 74 ). Naliczenie zobowiązań z tytułu składek ZUS ewidencjonowane jest na stronie Ma konta 229. Odprowadzanie składek na rzecz PFRON W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych – deklaracji DEK – I – a, tj. miesięcznych deklaracji wpłat na PFRON oraz ewidencji księgowej za miesiące styczeń, luty i marzec 2010 roku kontrolujący stwierdzili, że Miasto Tuszyn sporządzało informacje miesięczne do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w terminie do 20-tego następnego miesiąca po miesiącu, którego informacja dotyczy – art. 21 ust. 2f ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 1997 r., Dz. U. nr 123, poz. 776 ze zm.). Z przedłożonych deklaracji wynika, że jednostka (pracodawca) dokonywała wpłat na fundusz. I tak: - za styczeń - kwota 5.161,00 zł, deklaracja wypełniona dnia 17 lutego 2010 roku, wpłacona została w dniu 22 lutego 2010 roku (pon.); - za luty - kwota 6.228,00 zł, deklaracja wypełniona dnia 10 marca 2010 roku, wpłacona została dnia 18 marca 2010 roku (czw.); - za marzec - kwota 6.902,00 zł, deklaracja wypełniona dnia 30 marca 2010 roku, wpłacona została dnia 30 marca 2010 roku (wt.).

Konto 225 – rozrachunki z bud żetami Konto 225 – „rozrachunki z budżetami” służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców, przeksięgowanie VAT rozliczonego podlegającego potrąceniu z VAT należnego budżetowi, a na stronie Ma naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń osobowych, z tytułu wynagrodzeń od umów zleceń i o dzieło oraz ZFŚS, VAT wynikający z wystawionych faktur i faktur korygujących, VAT należny z tytułu przekazania rzeczowych składników majątku oraz nieodpłatnych świadczeń i usług na potrzeby reprezentacji i reklam. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo konta 225 na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 64.597,13 zł. Sprawdzono terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych, a następnie pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za miesiąc: - styczeń 2010 roku – zobowiązania w wysokości 18.011,00 zł uregulowano w dniu 22 lutego 2010 roku, (20 luty wypadał w sobotę), - luty 2010 roku – zobowiązania w wysokości 38.459,00 zł uregulowano w dniu 18 marca 2010 roku, - marzec 2010 roku – zobowiązania w wysokości 18.239,00 zł uregulowano w dniu 30 marca 2010 roku . Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów dotyczących regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ustalono, iż zaliczki przekazywane były do Urzędu Skarbowego do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane, co jest zgodne z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 roku Dz.U. nr 14, poz. 176 ze zm.). Naliczenie zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych ewidencjonowane jest na stronie Ma konta 225.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 240 – pozostałe rozrachunki

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Konto 240 służy do ewidencji pozostałych rozrachunków nie objętych ewidencją na kontach 201-234, a w szczególności pożyczek, lokat, środków przekazywanych w depozyt itp. krajowych i zagranicznych. Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31 grudnia 2010 roku widniała kwota po stronie Ma 297.589,19 zł. Zgodnie z prowadzoną analityką na ww. saldo składały się między innymi następujące pozycje:

Lp. Numer i nazwa konta rozrachunkowego Saldo Ma (w zł) 1. 2 3 1. 240-10-13-65 Bipro Projek. Kanał. (30%) zabezpieczenie nale żytego wykonania 148,69 umowy 2. 240-2-6 „Jontex” Leszczyny – wadia 5.000,00 3. 240-2-7 Zakład Drogownictwa i In żynierii 10.000,00 Ekolog. – wadia 4. 240-2-8 „Górniak” Łód ź – wadia 1.000,00 5. 240-2-17 „Brukar” Łód ź – wadia 10.000,00 6. 240-2-21 Zakład Usług Kominiarskich - wadia 37.000,00 7. 240-10-1-52 En-Pik (30%) zabezpieczenie 402,60 nale żytego wykonania umowy 8. 240-10-3-63 Kam-czar (70%) zabezpieczenie 5.099,15 nale żytego wykonania umowy 9. 240-10-5-67 Elekt-Mech (30%) zabezpieczenie nale żytego wykonania 419,03 umowy 10. 240-10-14-42 Zakł. Drog. In ż. (30%) zabezpieczenie nale żytego wykonania 8.795,28 umowy 11. 240-10-17-17 Pabich – przeb. 70% zabezpieczenie nale żytego wykonania 23.550,91 umowy

Dokonano wyrywkowej kontroli ww. pozycji, które dotyczyły m. in. zabezpieczenia należytego wykonania umowy i wadiów w ramach inwestycji prowadzonych przez Miasto i Gminę Tuszyn, a składających się na saldo Ma konta 240. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: - wypłacane pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki bieżące jednostki, - należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoboru i szkód, - należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się: - rozliczone zaliczki i zwroty środków poniesionych i wyłożonych przez pracowników w imieniu jednostki,

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wpłaty sum i nie wykorzystanych zaliczek i innych należności od pracowników, - należności od pracowników potrąconych na liście płac. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników. Saldo konta 234 na dzień 31 grudnia 2010 roku po stronie Ma wyniosło 297.589,19 zł. Szczegółowej kontroli poddano zaliczki stałe – zagadnienie powyższe zostały opisane w dalszej części protokołu oraz prawidłowość wypłaty wynagrodzenia dla losowo wybranych pracowników Urzędu Gminy w oparciu o umowy o pracę, angaże, karty wynagrodzeń, listy płac i dokumenty źródłowe stanowiące podstawę wypłaty za miesiące: październik – grudzień 2010 roku. Ustalenia w powyższym zakresie obrazuje poniższa tabela: (…) 3 Kontrolujący ustalili, że wysokość wypłaconego wynagrodzenia była zgodna z angażami, kartami wynagrodzeń i listami płac. Wyżej opisani pracownicy nie pobierali zaliczek na wynagrodzenia. Ponadto skontrolowano wypłatę i spłatę pożyczki z ZFŚS dla trzech losowo wybranych pracowników: 1/. wypłata pożyczki z ZFŚS w kwocie 3.000,00 zł – RK 278/2 zaewidencjonowana na kontach Wn 234-100-2 Ma 101-3. Potrącenia (spłaty) udzielonej pożyczki od marca do grudnia 2010 roku w wysokościach 150,00 zł zewidencjonowane na kontach Wn 135-1 Ma 234-100-2. Saldo Wn 3.000,00 zł, zaś Ma 1.500,00 zł. Pozostało do spłaty 1.500,00 zł; 2/. spłaty udzielonej pożyczki od stycznia do października 2010 roku zaewidencjonowane na kontach Wn 135-1 Ma 234-100-3 po 150,00 zł. Pożyczka spłacona w całości. 3/. wypłata pożyczki z ZFŚS w kwocie 3.000,00 zł – RK 491/11 zaewidencjonowana na kontach Wn 234-100-4 Ma 101-3. Potrącenia (spłaty) udzielonej pożyczki od kwietnia do grudnia 2010 roku w wysokościach 150,00 zł zewidencjonowane na kontach Wn 135- 1 Ma 234-100-2. Saldo Wn 3.000,00 zł, zaś Ma 1.350,00 zł. Pozostało do spłaty 1.650,00 zł; Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się: - wypłaty wynagrodzeń oraz zasiłków rodzinnych i innych objętych listą płac, - wypłatę dodatkowego wynagrodzenia rocznego,

3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wypłatę świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, - potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika na mocy ustawowych upoważnień lub zgody pisemnej pracownika, - wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności naliczone na listach płac wynagrodzenia brutto, naliczone zasiłki rodzinne i inne, które pokrywa ZUS, przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Na dzień 31 grudnia 2009 roku konto 231 wykazało saldo 0,00 zł. Dokonano sprawdzenia wybranych losowo operacji zaewidencjonowanych na koncie 231 w miesiącu lipcu 2010 roku, a mianowicie: - umowy zlecenia/OSP na łączną kwotę 3.509,00 zł, które dotyczyły konserwacji sprzętu przeciwpożarowego – przedłożono listę płac na kwotę 2.738,81 zł sporządzoną przez inspektora UMT Bożenę Król dnia 2 lipca 2010 roku. Wypłacono dnia 8 lipca 2010 roku, - umowa zlecenia na łączną kwotę 500,00 zł, która dotyczyła pełnienia funkcji opiekuna świetlicy środowiskowej działającej przy Centrum Przeciwdziałania Przemocy Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i Narkomanii w Tuszynie - przedłożono listę płac na kwotę 500,00 zł sporządzoną przez inspektora UMT Bożenę Król dnia 2 lipca 2010 roku. Wypłacono dnia 8 lipca 2010 roku, - umowa zlecenia/targowiska na łączną kwotę 198,20 zł, która dotyczyła pełnienia funkcji inkasenta na targowisku gminnym - przedłożono listę płac na kwotę 198,20 zł sporządzoną przez inspektora UMT Bożenę Król dnia 5 lipca 2010 roku. Wypłacono dnia 8 lipca 2010 roku, - umowy zlecenia/wybory Prezydenta RP na łączną kwotę 2.247,50 zł, dotyczące obsługi obwodowej komisji wyborczej w Tuszynie. przedłożono listę płac na kwotę 2.247,50 zł sporządzoną przez inspektora UMT Bożenę Król dnia 7 lipca 2010 roku. Wypłacono dnia 14 lipca 2010 roku. Stwierdzono, że operacje gospodarcze były ewidencjonowane zgodnie z przyjętymi zasadami ewidencji na tych kontach. Wszystkie listy płac posiadały stosowne imienne pieczątki i podpisy świadczące o ich sprawdzeniu pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 19 maja 2011 roku. Protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 19 maja 2011 roku stanowi załącznik nr 1 protokołu kontroli. Gospodarka kasowa w Urzędzie Miasta w Tuszynie została uregulowana w Instrukcji kasowej wprowadzonej Zarządzeniem nr 86/06 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 21 września 2006 roku.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Funkcję kasjera w kontrolowanym okresie pełniła i nadal pełni – Elżbieta Lichoś - inspektor - zgodnie z posiadanym zakresem czynności. (…) 4. Zastępstwo Elżbiety Lichoś powierzono Annie Kłys – inspektorowi. (…) 5. Pracownik złożył deklarację o odpowiedzialności materialnej oraz o przestrzeganiu przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych w dniu 9 stycznia 1995 roku. Kierownik kontrolowanej jednostki w ww. instrukcji ustalił pogotowie kasowe w Urzędzie Miasta w wysokości 5.000,00 zł. W okresie objętym kontrolą ewidencja druków ścisłego zarachowania prowadzona była w następujących księgach druków ścisłego zarachowania podpisanych, przesznurowanych i zapieczętowanych, dotyczących: - opłaty parkingowej nominał 1 zł, założonej w dniu 7 lutego 2011 roku, - opłaty parkingowej nominał 4 zł, założonej w dniu 7 lutego 2011 roku, - opłaty targowej nominał 88 zł, założonej w dniu 13 maja 2011 roku, - opłaty targowej nominał 11 zł (Tuszyn), założonej w dniu 18 lutego 2011 roku, - opłaty targowej nominał 11 zł (Głuchów), założonej w dniu 17 grudnia 2010 roku, - kwitariuszy K-103, założonej w dniu 7 grudnia 2006 roku, - mandatów karnych, założonej w dniu 7 października 1991 roku, - kart drogowych, założonej w dniu 9 września 1991 roku, - asygnaty KP i KW, założonej w dniu 16 października 19991 roku, - czeków gotówkowych, założonej dnia 6 stycznia 2004 roku, - arkuszy spisów z natury, założonej dnia 28 grudnia 1999 roku.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Zasady sporządzania raportów kasowych uregulowano w Instrukcji Kasowej z dnia 16 października 2006 roku, a mianowicie w części III instrukcji w pkt 15 zapisano, że wszystkie dowody kasowe dotyczące wypłat i wpłat gotówki, dokonywane w danym dniu, powinny być w tym dniu wpisane do raportu kasowego sporządzonego przez kasjera, który prowadzi raporty kasowe. Wypłaty z listy płac mogą być ewidencjonowane w raporcie kasowym w kwocie obejmującej sumę poszczególnych wypłat dokonywanych w danym dniu lub też w kwocie równej sumie ogółem wypłat przekazanych do wypłaceni płatnikom. Dowody kasowe wpłat i wypłat mogą być ujmowane w raporcie kasowym zbiorczo na podstawie odpowiednich zestawień wpłat u wypłat gotówkowych jednorodnych operacji gospodarczych. Raport kasowy sporządza się codzienne. Obroty kasowe kasjer rejestruje w raporcie kasowym, wypełnionym z kopią. Raport sporządza się i zamyka codziennie. Zapisy w

4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

raporcie kasowym powinny być dokonywane chronologicznie. Po sporządzeniu raportu kasowego za dany dzień i ustaleniu pozostałości gotówki w kasie kasjer podpisuje raport i oryginał z dowodami kasowymi przekazuje za potwierdzeniem Skarbnikowi Gminy lub osobie upoważnionej. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe za 2010 rok – wszystkie dotyczące wydatków: - RK nr A/2010.0056 za dzień 22 września 2010 roku – wydatki, sporządzony przez E. Lichoś, a sprawdzony przez B. Augustyniak, - RK nr A/2010/0061 za dzień 15 października 2010 – wydatki, sporządzony przez E. Lichoś, sprawdzony przez B. Rudnicką, - RK nr A/2010/0068 za dzień 16 listopada 2010 – wydatki, sporządzony przez E. Lichoś, sprawdzony przez B. Rudnicką, - RK nr A/2010/0070 za dzień 23 listopada 2010 – wydatki, sporządzony przez E. Lichoś, sprawdzony przez B. Rudnicką, - RK nr A/2010/0071 za dzień 25 listopada 2010 – wydatki, sporządzony przez E. Lichoś, sprawdzony przez B. Augustyniak. Przedłożone do kontroli raporty kasowe sporządzone zostały za jeden dzień. Raporty kasowe po uprzednim ich podpisaniu i wpisaniu ilości dowodów rozchodowych sprawdzone zostały przez ww. pracowników. Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, poleceń wyjazdu służbowego, list wypłat diet, wniosków o zaliczkę, list wypłat wynagrodzeń itp. Udzielanie i rozliczanie zaliczek Kontrolowana jednostka posiada przepisy wewnętrzne regulujące udzielanie zaliczek oraz ich rozliczanie, a mianowicie w § 13 instrukcji w sprawie obiegu dokumentów opisano dowody dokumentujące wypłatę zaliczek stałych i jednorazowych. Dokonano kontroli udzielenia i rozliczenia zaliczek stałych 4 pracowników UMT. Zapisy w instrukcji ustaliły m.in., że zaliczko stałe zatwierdzane są przez Burmistrza Miasta pracownikom zatrudnionym w stałym stosunku pracy, rozliczane są w terminach zatwierdzonych corocznie. Zaliczki stałe wypłacane są na dokonywanie bieżących zakupów, powtarzających się, np. zakup paliwa do samochodów. Na podstawie udzielonych informacji ustalono, że w Urzędzie Miasta w Tuszynie udzielono i rozliczono zaliczki stałe w 2010 roku: - strażnikowi ze Straży Miejskiej na zakup paliwa do pojazdu marki Fiat w kwocie 500,00 zł. Wniosek o zaliczkę został złożony dnia 4 stycznia 2010 roku, również w tym samym dniu został sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym i zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego. Zaliczkę wypłacono dnia 19 stycznia 2010 roku. Miała ona zostać zwrócona do dnia 30 grudnia 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 21 grudnia 2010 roku, zwrot w kwocie 235,52 zł, wydatkowano 264,48 zł, - strażnikowi ze Straży Miejskiej na zakup paliwa do pojazdu marki Fiat w kwocie 500,00 zł. Wniosek o zaliczkę został złożony dnia 4 stycznia 2010 roku, również w tym samym dniu został sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym i zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego. Zaliczkę wypłacono dnia 11 stycznia 2010 roku. Miała ona zostać

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zwrócona do dnia 30 grudnia 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 28 grudnia 2010 roku, zwrot w kwocie 314,00 zł, wydatkowano 186,00 zł, - kierowcy na zakup paliwa do pojazdu służbowego - autobusu w kwocie 800,00 zł. Wniosek o zaliczkę został złożony dnia 4 stycznia 2010 roku, również w tym samym dniu został sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalno- rachunkowym i zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego. Zaliczkę wypłacono dnia 12 stycznia 2010 roku. Miała ona zostać zwrócona do dnia 31 grudnia 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 28 grudnia 2010 roku, zwrot w kwocie 588,40 zł, wydatkowano 211,60 zł. Na rozliczeniu zaliczki brak podpisu i daty oraz ilości załączników osoby pobierającej, - kierowcy na zakup paliwa do pojazdu służbowego marki Ford Transit i Skoda w kwocie 500,00 zł. Wniosek o zaliczkę został złożony dnia 4 stycznia 2010 roku, również w tym samym dniu został sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym i zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego. Zaliczkę wypłacono dnia 12 stycznia 2010 roku. Miała ona zostać zwrócona do dnia 30 grudnia 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nastąpiło w dniu 31 grudnia 2010 roku, zwrot w kwocie 201,20 zł, wydatkowano 298,80 zł. W wyniku kontroli rozliczenia zaliczek stałych ustalono, co następuje: - Wnioski o zaliczkę i ich rozliczenie zostało złożone na stosownych drukach; - Do rozliczenia załączono faktury uzasadniające wykorzystanie pobranej zaliczki; - Wypłacone pracownikom zaliczki ewidencjonowano na koncie 234/4 po stronie Wn w korespondencji z kontem 101/2 Ma.

VI. WYKONYWANIE BUDZETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE.

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK .

Dochody i przychody bud żetu

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 34.608.189,46 34.214.348,30 Dochody bie żą ce 32.501.884,26 32.434.250,61 Dochody maj ątkowe 2.106.305,20 1.780.097,69 Dotacje 6.266.146,26 6.212.835,75 z tego: - z bud żetu Wojewody 4.503.283,49 4.477.733,14 - z funduszy celowych/fundusz pracy 26.556,00 26.556,00 Inne dotacje: 1.736.306,77 1.708.546,61 W tym: - ze Starostwa Powiatowego 1.055.610,00 1.055.609,53 - z Agencji Nieruchomo ści Rolnych 200.000,00 200.000,00 - z Urz ędu Marszałkowskiego 111.000,00 111.000,00 - z Urz ędu Statystycznego 29.824,00 29.023,98 - z Krajowego Biura Wyborczego 898.324,00 67.160,71

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- środki zagraniczne (w ramach prog. 187.404,77 184.862,79 oper. Kapitał Ludzki) - środki zagraniczne (w ramach 63.144,00 60.889,60 programu Comenius) Subwencje 6.695.698,00 6.695.698,00 PRZYCHODY 12.144.874,00 12.318.713,80 z tego: Kredyty i po życzki 10.691.053,00 10.665.402,44 Nadwy żka z lat poprzednich (wolne 1.453.821,00 1.663.311,36 środki)

Wydatki i rozchody bud żetu.

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 43.412.548,46 39.449.710,62 z tego: Wydatki maj ątkowe 10.046.201,20 8.429.597,52 Wydatki bie żą ce 33.366.347,26 31.020.113,10 ROZCHODY 3.340.515,00 3.304.864,56

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej, określonych w art.138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych sprawdzone zostało w ramach tematu „Wydatki inwestycyjne” na przykładzie wybranych zadań inwestycyjnych. Ponadto dokonano szczegółowej kontroli w zakresie dokonywanych wydatków przez Miasto i Gminę Tuszyn w następujących miesiącach: maj, wrzesień i listopad 2009 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że dokonywanie wydatków w miesiącu maju następowało z przekroczeniem kwot określonych w planie finansowym, a mianowicie: 1/. dokonując kontroli wydatków z dnia 26 maja 2009 roku w dziale 900 rozdziale 9003 paragrafie 4530/0000 - podatek od towarów i usług VAT stwierdzono, że plan wyniósł 4.223,00 zł, wykonanie 0,00 zł, % 0,00 zł i saldo 4.223,00 zł, a następnie w paragrafie 4530/0001: plan 0,00 zł, zaś wykonanie 12.619,88 zł, % - 0 zł i saldo (-) 12.619,88 zł, tj. ogółem paragraf 4530 saldo (-) 8.396,88 zł. Dnia 31 maja 2009 roku w podanej wyżej klasyfikacji stwierdzono te same kwoty. Przedłożono wydruk z obrotów na wydatkach za miesiąc maj 2009 roku, z którego wynika, że na kwotę 12.619,88 zł składały się następujące kwoty podatku od towarów i usług VAT wynikające z faktur: - faktura VAT nr 42/09 z dnia 27 kwietnia 2009 roku na kwotę 9.760,00 zł, z tego podatek VAT 1.760,00 zł, zapłacono przelewem dnia 7 maja 2009 roku, - faktura VAT nr 0173/2009 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę 4.620,95 zł, z tego podatek VAT 833,29 zł, zapłacono przelewem dnia 13 maja 2009 roku,

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- faktura VAT nr 426/2009 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę 2.013,31 zł, z tego podatek VAT 131,71 zł, zapłacono przelewem dnia 13 maja 2009 roku, - faktura VAT nr 425/2009 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę 10.694,65 zł, z tego podatek VAT 699,65 zł, zapłacono przelewem dnia 13 maja 2009 roku, - faktura VAT nr 10000023/00107/317 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę 991,74 zł, z tego podatek VAT 178,84 zł, zapłacono przelewem dnia 14 maja 2009 roku, - faktura VAT nr 70/USŁ/2009 z dnia 5 maja 2009 roku na kwotę 50.000,00 zł, z tego podatek VAT 9.016,39 zł, zapłacono przelewem dnia 19 maja 2009 roku, - faktura VAT nr 10000023/00107/317 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę 991,74 zł, z tego podatek VAT 178,84 zł, zapłacono przelewem dnia 14 maja 2009 roku, - oraz kwota (-) 846,92 zł – wyksięgowanie podatku VAT za zakupy, dotyczące miesiąca kwietnia 2009 roku, dnia 22 maja2009 roku. Przedłożono polecenia księgowania PK dotyczące m.in. niniejszej kwoty oraz deklarację VAT-7 dla podatku od towarów i usług za miesiąc kwiecień 2009 roku, co razem stanowi kwotę 11.772,96 zł. Z wydruku obrotów za miesiąc czerwiec 2009 roku wynika, że dnia 24 czerwca 2009 roku kwota 12.619,88 zł została wyksięgowana jako wyksięgowanie podatku VAT naliczonego od zakupów za miesiąc maj 2009 roku. 2/. dokonując kontroli wydatków z dnia 31 maja 2009 roku w dziale 010 rozdziale 01095 paragrafie 4430/0001 – zwrot podatku akcyzowego stwierdzono, że plan wyniósł 0,00 zł, zaś wykonanie 105.730,80 zł, % - 0 zł i saldo (-) 105.730,80 zł. Dnia 1 września 2009 roku w zakresie ww. klasyfikacji: plan wyniósł 105.730,60 zł, wykonanie 105.730,80 zł, % - 0%, saldo (-) 0,20 zł. Przedłożono pismo z Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego z dnia 8 maja 2009 roku skierowane do Burmistrza Tuszyna (wpływ do Urzędu Miasta w Tuszynie dnia 12 maja 2009 roku) z informacją, że decyzją Wojewody Łódzkiego z dnia 7 maja 2009 roku nr FN.I-3-112-57/2009 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2009 rok dla Gminy Tuszyn: dział 010, rozdział 01095 paragraf 2010 zwiększenie w kwocie 107.845,21 zł. Powyższa dotacja celowa przeznaczona jest na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 roku o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w pierwszym okresie płatniczym 2009 roku, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 105.730,60 zł i pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu, poniesionych przez gminę w kwocie 2.114,61 zł. Przedłożono wydruk z obrotów za miesiąc maj 2009 roku oraz zarządzenie Burmistrza Miasta Tuszyna nr 58/09 z dnia 4 czerwca 2009 roku w sprawie zmian budżetu gminy na 2009 rok, w którym w załączniku nr 1 – Budżet Gminy Tuszyn: zestawienie dochodów 2009 rok – dochody własne i zadania zlecone zapisano w dziale 010 (rolnictwo i łowiectwo) - dotacje na zadania zlecone bieżące - kwotę 107.845,21 zł. Dnia 3 czerwca 2011 roku Skarbnik Miasta Halina Modzelewska złożyła wyjaśnienie dotyczące przekroczenia planu wydatków w miesiącu maju 2009 roku w dziale 900 rozdział 90003 paragraf 4530 plan 4.225,00 zł, wykonanie 12.619,88 zł: „Przekroczenie w § 4530 wynika z błędnego zaksięgowania podatku VAT z faktury nr 70/USŁ/2009 z dnia 5 maja 2009 roku na zakup wagi samochodowej. Wydatek ten dotyczył zakupu inwestycyjnego, w dziale 900 rozdziale 90003 plan wynosił 50.000,00 zł. Zaksięgowano po stronie wydatków wartość netto z tej faktury, a naliczony podatek VAT zaksięgowano w § 4530 na wydatkach bieżących zamiast całą wartość brutto faktury w § 6060. W

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

następnym miesiącu, czyli w czerwcu po odliczeniu podatku naliczonego od należnego, wartość tego zakupu zostałaby pomniejszona o ten podatek VAT i nie byłoby przekroczenia planu. Moim zdaniem było to niedopatrzenie zastępcy Skarbnika, która w tym czasie zastępowała mnie (ja przebywałam na urlopie) i dokonywała kontroli tego dokumentu. Pomimo, że widać to przekroczenie w planie § 4530 to pragnę zauważyć, że środki na wydatek inwestycyjny były zaplanowane brutto więc nie zaciągnięto zobowiązania ponad plan. Natomiast podatek VAT w następnym miesiącu, tj. 24 czerwca 2009 roku został pomniejszony o przeniesione środki z podatku należnego. W konsekwencji tego działania podatek VAT za miesiąc maj nie był ani kosztem, ani wydatkiem”. Ponadto w złożonym wyjaśnieniu H. Modzelewska odniosła się do dokonania w maju 2009 roku wydatku bez planu finansowego w dziale 010 rozdziale 01095: „Wydatek dotyczy zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie paliwa dla rolników. Jest to zadania zlecone z Urzędu Wojewódzkiego i dokonuje się zwrotu tego podatku na podstawie otrzymanej decyzji z UW w Łodzi. W dniu 12 maja 2009 roku taka decyzja wpłynęła do urzędu. Na podstawie ustawy z dnia 10 marca 2006 roku o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2006 roku Nr 52, poz. 379) - art.7 ust.1 pkt 1 wypłata pierwszej tury podatku następuje od 1-31 maja. W naszym urzędzie dokonano wypłaty 28-29 maja 2009 roku bez wprowadzenia planu finansowego. Plan finansowy został wprowadzony 4 czerwca 2009 roku Zarządzeniem Burmistrza nr 58/09 po moim przyjściu z urlopu. Osoba zastępująca mnie podczas mojej nieobecności nie pomyślała o potrzebie wprowadzenia planu, a jednocześnie w terminie chciała dokonać wypłaty akcyzy, ponieważ rolnicy chcieli jak najszybciej otrzymać zwrot swoich środków.” Wyjaśnienie Skarbnika Miasta Halina Modzelewskiej w sprawie przekroczenia wydatków powyżej plan finansowy stanowi załącznik nr 10 protokołu kontroli. Akta kontroli [od str.58 do str.89]: kserokopia dokumentacji w sprawie przekroczenia planu wydatków.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH.

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 - 2010.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Rachunkowość podatków i opłat oraz zasady ich ewidencji zawarto w zarządzeniu nr 117/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nieopodatkowanych należności budżetowych dla Urzędu Gminy w Tuszynie. W rozdziale II zatytułowanym „Księgi rachunkowe i plan kont” zapisano m.in., że dla prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzysta się z następujących bilansowych kont syntetycznych planu kont Urzędu – konto 011, 020, 101, 130, 750, w tym z konta 221 - należności z tytułu dochodów budżetowych, które służy do ewidencji rozrachunków, w szczególności: z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez niech podatków, z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia, z bankami z tytułu nie przekazanych wpłat. Na stronie Wn konta 221 księguje się przypisy należności w korespondencji ze stroną Ma konta 750, odsetki za zwłokę również w korespondencji ze stroną Ma konta 750, zwroty nadpłat w korespondencji ze stroną Ma konta 130 jeśli zwrot następuje na rachunek bankowy podatnika, albo konta 101, jeśli zwrot następuje z kasy Urzędu.

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na stronie Ma konta księguje się: odpisy należności w korespondencji ze stroną Wn konta 750, odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty również w korespondencji ze stroną Wn konta 750, wpłaty dokonane przelewem, albo za pośrednictwem poczty w korespondencji ze stroną Wn konta 130, wpłaty dokonane do kasy Urzędu w korespondencji ze stroną Wn konta 101, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Gminy w korespondencji ze stroną Wn konta 011, 020, lub 310, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia w korespondencji ze stroną Wn konta 221, zapłatę dokonaną za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatku, ale nie przekazał na rachunek bankowy Urzędu, w korespondencji ze stroną Wn konta 221. Wymiary, odpisy, wpłaty, zaległości, odsetki i nadpłaty ewidencjonowane były komputerowo. Zagadnienie dotyczące dokonywania przypisów na kontach podatników zostało omówione szerzej w dalszej części protokołu.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

W Urzędzie Miasta w Tuszynie ewidencja podatków i opłat w latach 2009-2010 prowadzona była przy użyciu następujących programów: „Podatki” wersja 2006.1.2.0.3. autorstwa „Usługi Informatyczne Info-System R. i T. Groszek” z Legionowa, eksploatację programu rozpoczęto od 1997 roku. System ten został przygotowany do prowadzenia ewidencji podatników, naliczania i drukowania nakazów łącznego zobowiązania pieniężnego oraz prowadzenia pełnej księgowości zobowiązania. Następnie zarządzeniem nr 06/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 stycznia 2010 roku wprowadzono nowe programy komputerowe dla księgowości Urzędu Miasta, w tym służący do ewidencji podatku od środków transportowych – program „Auta” oraz służący do ewidencji i rozliczana należności tytułu opłat lokalnych – program „Opłaty lokalne”. Z informacji Skarbnika Miasta Tuszyna wynika, że Urząd Miasta w Tuszynie nie posiada bezpośredniego dostępu do ewidencji gruntów i budynków gminy. Uchwałą nr IV/33/07 z dnia 7 lutego 2007 roku Rada Miejska w Tuszynie ustaliła pobór podatków stanowiących dochody Gminy Tuszyn, określiła inkasentów oraz wysokość wynagrodzenia za inkaso. Na inkasenta na terenie Miasta Tuszyna wyznaczono jednego z pracowników Urzędu Miasta za wynagrodzeniem za inkaso – 0%, zaś na inkasentów na terenie wsi wyznaczono sołtysów sołectw wchodzących w skład Gminy Tuszyn za wynagrodzeniem dla sołtysów za wykonanie czynności inkasa w wysokości 470 zł netto kwartalnie plus 5% prowizji od sumy zebranych należności. Ponadto zapisano, ze wypłata wynagrodzenia następować będzie po rozliczeniu kwot zebranych należności, w terminie do 10-go dnia następnego miesiąca, po miesiącu w którym odbywało się inkaso należności. Pobrany przez sołtysów podatek podlega obowiązkowi wpłaty do kasy Urzędu w dzień następującym po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić. Terminy rozliczania się inkasentów z pobranych podatków – łącznego zobowiązania pieniężnego, z dwóch losowo wybranych sołectw, przedstawiono w poniższych tabelach:

(…) 6

W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono, że:

6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− Inkasenci zebrane kwoty wpłacali do kasy urzędu; − Wypłata wynagrodzenia (prowizji) następowała w kasie Urzędu Miasta Tuszyn (podpisy sołtysów na listach płac); − Wynagrodzenie dla inkasentów przyjęte ww. uchwałą wypłacano w prawidłowej wysokości.

Uchwałą nr XXII/137/04 z dnia 17 listopada 2004 roku Rada Miejska w Tuszynie ustaliła wzory formularzy deklaracji i informacji podatkowych. Z uzyskanych informacji wynika, że Rada Miejska w Tuszynie wprowadziła opłatę prolongacyjną zgodnie z uchwałą nr XXXVIII/258/98 z dnia 28 kwietnia 1998 roku. W latach 2009-2010 nie zaistniały przypadki wygasania zobowiązań podatkowych wskutek przeniesienia własności nieruchomości, ruchomości lub praw majątkowych. Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2009-2010 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku Udział procento Procent wy Lp Plan Wykonanie Wyszczególnienie Wykonania w . (w zł) (w zł) planu wykonani u budżetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDŻETOWE – 33.751.860,13 32.888.781,62 97,44 ogółem 1. Podatek od 5.089.550,00 5.260.313,30 103,36 15,99 nieruchomości 2. Podatek rolny 449.255,00 447.078,87 99,52 1,36 3. Podatek leśny 60.552,00 60.059,34 99,19 0,18 4. Podatek od środków 383.553,00 403.001,62 105,07 1,23 transportowych 5. Opłaty lokalne 3.506.460,00 3.183.826,73 90,80 9,68 6. Pozostałe dochody 12.949.443,20 12.273.347,46 94,78 37,32 własne Dochody własne 22.438.813,20 21.627.627,32 96,38 65,76

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Miejski w Tuszynie Tabela Plan i realizacja dochodów w 2010 roku

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Udział procento Procent wy Lp Plan Wykonanie Wyszczególnienie Wykonania w . (w zł) (w zł) planu wykonani u budżetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDŻETOWE – 34.608.189,46 34.214.348,30 98,86 ogółem 1. Podatek od 5.557.640,00 5.286.153,62 95,12 15,45 nieruchomości 2. Podatek rolny 382.083,00 371.678,47 97,28 1,09 3. Podatek leśny 48.579,00 55.094,09 113,41 0,16 4. Podatek od środków 412.186,00 454.277,82 110,21 1,33 transportowych 5. Opłaty lokalne 3.029.432,00 3.508.310,54 115,81 10,25 6. Pozostałe dochody 13.502.035,20 12.915.909,54 95,66 37,75 własne Dochody własne 22.931.955,20 22.591.424,08 98,52 66,03

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Miejski w Tuszynie

Z uzyskanych informacji wynika, że dwie uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie z lat 2008- 2010 dotyczące podatków i opłat lokalnych były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, a mianowicie: uchwała nr XXII/115/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 10 lipca 2008 roku w sprawie ustalenia stawek opłaty targowej, która została poprawiona uchwałą nr XXVI/125/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 września 2008 roku oraz uchwała nr XXIX/139/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 listopada 2008 roku w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości na 2009 rok, która została poprawiona uchwałą nr XXXIII/169/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 marca 2009 roku. Skarbnik Miasta Tuszyna oświadczył również, że organ podatkowy nie udzielał w latach 2009 – 2010 ulg w zapłacie podatków wykonawcom, z którymi zawarto umowy w trybie ustawy Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 223, poz. 1655 ze zm.), lub którym udzielono zamówień publicznych nie wymagających stosowania przepisów ww. ustawy.

3) Podatek od nieruchomo ści

Rada Miejska w Tuszynie ustaliła stawki podatku od nieruchomości na: a) 2009 rok uchwałą nr XXVIII/130/08 z dnia 6 listopada 2008 roku, b) 2010 rok uchwałą nr XXXIX/202/09 z dnia 4 grudnia 2009 roku. Określone uchwałą Rady Miejskiej w Tuszynie stawki podatku od nieruchomości na 2009 i 2010 rok nie przekraczały maksymalnych stawek wynikających z obwieszczenia

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ministra Finansów z dnia: a) 29 lipca 2008 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2009 roku (M.P. nr 59, poz. 531), b) 3 sierpnia 2009 roku w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2010 roku (M.P. nr 52, poz. 742). Rada Miejska w Tuszynie skorzystała z uprawnienia wynikającego z art. 7 ust. 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i wprowadziła zwolnienia przedmiotowe w podatku od nieruchomości. I tak w 2009 roku na podstawie uchwały nr XXIX/139/08 z dnia 17 listopada 2008 roku zwolnieniem objęto: a. budynki lub ich części, budowle i grunty służące do zbiorowego odprowadzania i oczyszczania ścieków, b. budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte pod publiczne ośrodki rekreacyjno- sportowe, nie przekazane w posiadanie zależne albo zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nie posiadającym osobowości prawnej, c. budynki lub ich części, budowle i grunty stanowiące mienie komunalne, nie przekazane w posiadanie zależne lub zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nie posiadającym osobowości prawnej, w tym samorządowym jednostkom sektora finansów publicznych, d. budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia działalności zakresie ochrony bezpieczeństwa ludzi oraz do utrzymywani bezpieczeństwa i porządku publicznego, z wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, e. budynki lub ich części, budowle i grunty wykorzystywane na potrzeby prowadzenie działalności w zakresie ochrony przeciwpożarowej, w tym przekazane w posiadanie zależne lub zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym, w tym spółkom nieposiadającym osobowości prawnej. Następnie uchwałą nr XXXIII/169/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 marca 2009 roku dokonano zapisu wymienionego powyżej w pkt b) cytowanej uchwały, a mianowicie zwolniono budynki lub ich części, budowle i grunty stanowiące mienie komunalne wykorzystywane na cele związane z kulturą fizyczną i turystyką, nie przekazane w posiadanie zależne albo zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej. W 2010 na podstawie uchwały nr XXXIX/204/09 z dnia 4 grudnia 2009 roku zwolnieniem objęto: a. grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części zajęte na działalność kulturalną, na działalność z zakresu kultury fizycznej, na prowadzenie działalność w zakresie ochrony bezpieczeństwa ludzi oraz utrzymywania bezpieczeństwa i porządku publicznego, z wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, b. grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części zajęte na ochronę przeciwpożarową, c. grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części służące do zbiorowego odprowadzana ścieków i zbiorowego zaopatrzenia w wodę, d. budynki lub ich części, budowle i ich części i zajęte pod nie grunty wchodzące w skład systemu Państwowego Ratownictwa Medycznego. Podatek od nieruchomości od osób prawnych

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W okresie objętym kontrolą na terenie Tuszyna istniało 91 podatników – osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej – będących podmiotami ww. podatku. Kontrolą objęto dokumentację źródłową dotyczącą 10 podatników podatku od nieruchomości za lata 2009 – 2010 o następujących numerach kontowych: (…) 7 W wyniku kontroli ustalono, co następuje: - Deklaracje na podatek od nieruchomości zostały złożone zgodnie z formularzem określonym w drodze uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie. - Większość deklaracji wpłynęła do organu podatkowego w terminie ustawowym tj. do 15 stycznia, zgodnie z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wskazanemu terminowi uchybili podatnicy: (…) 8 - Deklaracje objęte kontrolą były prawidłowe pod względem zastosowanej stawki podatkowe. - W naliczeniu podatku nie stwierdzono błędów rachunkowych. - Dokonując sprawdzenia zapisów na kartach kontowych kontrolowanych podatników z dokumentacją źródłową (deklaracje podatkowe) stwierdzono przypadki, że najpierw była księgowana wpłata raty podatku, później była składana deklaracja i dopiero był dokonywany wymiar. Powyższe narusza przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761), zgodnie z którymi zadaniem komórki rachunkowości jest, w szczególności prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków. Z kolei zgodnie z §4 ust. 2 pkt 1 nadmienionego rozporządzenia do udokumentowania przypisów lub odpisów służą m.in. deklaracje, z

których wynika zobowiązanie. A ponadto zgodnie z art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości, księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. (…) 9.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W okresie objętym kontrolą ilość podatników będących podmiotami ww. podatku wynosiła: − w 2009 roku – 1983, − w 2010 roku – 2045. Prawidłowość ustalenia należności podatkowych w latach 2009-2010 sprawdzono w oparciu o wybranych losowo 10 podatników o następujących numerach: (…) 10 .

Tabela zawierająca podstawowe informacje dotyczące skontrolowanych podatników podatku od nieruchomości (osoby prawne i fizyczne) stanowi załącznik nr 11 protokołu kontroli. W wyniku kontroli ustalono, co następuje: − W latach 2009-2010 decyzje ustalające wymiar podatku od nieruchomości doręczane były przez: pocztę oraz sołtysów (inkasentów); − Kontrolujący zwrócili uwagę, że w latach objętych kontrolą organ podatkowy dokonywał wymiaru podatku mimo niedoręczenia decyzji ustalającej (nakazu płatniczego). Na podstawie art. 21 §1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Oznacza to, że organ podatkowy przypisywał nieistniejące zobowiązanie podatkowe. (…)11 , − Podatnicy uiszczali podatek w terminach przewidzianych w art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. − Ponadto kontrolą objęto przestrzeganie art. 6 ust.6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 11, są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3. Kontrolą objęto opodatkowanie nieruchomości nabytych, sprzedanych, w których zmieniono sposób użytkowania nieruchomości (rozpoczęto prowadzenie działalności gospodarczej) w trakcie 2009 i 2010 roku, terminowość złożenia informacji na podatek oraz prawidłowość ustalenia wysokości podatku wymienionych podatników. Wyniki kontroli przedstawia poniższa tabela. (…) 12

10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z zapisami ustawowymi podatnicy winni złożyć informacje na podatek w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, o czym stanowi wyżej cytowany art.6 ust.6. W razie niezłożenia takiej informacji i nie wypełnienia tego obowiązku organ podatkowy powinien najpierw wezwać podatnika w celu złożenia przedmiotowej informacji niezwłocznie po otrzymaniu zawiadomienia o zmianie z ewidencji gruntów.

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) – osoby prawne 2009 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) 49.770,68 (odsetki Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 5 1.680,00) Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 413,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

2010 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) 3.224,00 (odsetki Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 4 219,00) Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 2 207,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

Skontrolowano decyzję w zakresie umorzenia zaległości podatkowej wydaną przez Burmistrza Miasta Tuszyna wobec Miejskiego Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie (zakładu budżetowego Miasta i Gminy Tuszyn). Dnia 27 lipca 2009 roku Dyrektor Miejskiego Centrum Sportu i Wypoczynku – Krzysztof Piesik złożył do Burmistrza Miasta Tuszyna – Tadeusza Walasa pismo z prośbą o zwolnienie z podatku od nieruchomości (…) 13 . roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dnia 13 sierpnia 2009 roku Zastępca Burmistrza Jan Bielicki oraz Skarbnik Miasta Halina Modzelewska wystąpili z pismem do Dyrektora MCSiW, z którego wynika, że z powodu braku uchwały Rady Miejskiej w sprawie zwolnienia z podatku do nieruchomości, MCSiW zobowiązane jest do zapłaty podatku lub może wystąpić do Burmistrza o umorzenie zaległości podatkowej. Dnia 18 sierpnia 2009 roku Dyrektor – K. Piesik zwrócił się z prośbą o umorzenie podatku od nieruchomości (…) 14 . Dnia 25 sierpnia 2009 roku Dyrektor MCSiW złożył wniosek o udzielenie pomocy de minimis. Dnia 20 listopada 2009 roku pełniący funkcję Burmistrz Miasta Tuszyna – Mariusz Janowski podjął decyzję nr Fn 3110/27/2009 o umorzeniu kwoty 23.338,00 zł (…)15 wraz z naliczonymi odsetkami w kwocie 837 zł. Decyzja została podjęta na podstawie wyżej opisanego wniosku z dnia 19 sierpnia 2009 roku o umorzenie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości. (…) 16 . Dnia 2 grudnia 2009 roku Dyrektor Krzysztof Piesik złożył kolejny wniosek o umorzenie zaległości podatkowych (…) 17 , podając to samo uzasadnienie co we wniosku z sierpnia 2009 roku. Dnia 16 grudnia 2009 roku Dyrektor K. Piesik uzupełnił ww. wniosek o umorzenie zaległości za miesiąc grudzień 2009 roku (…) 18 . Dnia 31 grudnia 2009 roku Burmistrz Miasta Tuszyna Jan Bielicki podjął decyzję nr Fn 3110/28/2009 w sprawie umorzenia zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości w wysokości 16.672,00 zł (…)19 . Uzasadnienie tej decyzji posiadało podobną treść co uzasadnienie opisywanej wyżej decyzji umorzeniowej.

14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dokonano sprawdzenia opodatkowania MCSiW w Tuszynie za lata 2009-2011 w zakresie poprawności sporządzenia deklaracji w podatku od nieruchomości, w przedmiotach opodatkowania. Na podstawie umowy użyczenia nr 7/2005 zawartej w dniu 14 stycznia 2005 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Tadeusza Walasa – ówczesnego Burmistrza Miasta Tuszyna a Krytą Pływalnią „Oceanik” w Tuszynie reprezentowaną przez Andrzeja Niekurzaka – ówczesnego Dyrektora krytej pływalni, Gmina Tuszyn przekazała Krytej Pływalni „OCEANIK” do bezpłatnego używania, wyłącznie na cele statutowe, nieruchomości zabudowane Krytą Pływalnią „Oceanik” przy ul. Noworzgowskiej 20 oznaczone numerami działek: nr 156/5 o pow. 6412m2, nr 158/7 o pow.4m2 i nr 158/11 o pow. 719m2. Ponadto tego samego dnia została spisana umowa użyczenia nr 8/2005 dotycząca przekazania w bezpłatne używanie wszystkich środków trwałych i pozostałych środków trwałych, wyposażenia, oprogramowania związanych z krytą pływalnia. Zarządzeniem nr 98/2008 Burmistrza Miasta dnia 31 października 2008 roku została oddana w nieodpłatne użyczenie nieruchomość położona w Tuszynie przy ul. 3-go Maja 49 na czas nieokreślony zabudowana byłym ośrodkiem wczasowym. Nieruchomość jak zapisano w paragrafie 2 mogła być tylko używana do celów określonych w Statucie Krytej Pływalni „OCEANIK”. Dnia 30 października 2009 roku został spisany protokół przekazania – przejęcia nieruchomości pomiędzy przekazującym - przedstawicielami Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi a przejmującymi – pracownikami Urzędu Miejskiego w Tuszynie przy udziale reprezentacji Starostwa Łódzkiego Wschodniego, który wymieniał przedmiot przekazania – nieruchomość położoną w Mieście Tuszyn przy ul. 3 – go Maja 49 o pow. 45.203 m2, zabudowanej budynkami hotelowymi, dwukondygnacyjnymi, podpiwniczonymi, budynkami starej kotłowni, budynkami dawnej chłodni, kuchnią, portiernią, basenem dużym, basenem małym, budynkami jednokondygnacyjnymi, dwukondygnacyjnymi, parterowymi, drewnianymi, murowanymi. Pozostała niezabudowana powierzchnia działki jest częściowo zagospodarowana stanowiąc ciągi, komunikacyjne, miejsca parkingowe, teren zielony. Ponadto dnia 31 października 2008 roku został podpisany akt notarialny nr repertorium A nr 15785/2008 pomiędzy Starostą Łódzkim Wschodnim Piotrem Busiakiewiczem a Tadeuszem Walasem – Burmistrzem Miasta Tuszyna dotyczący darowania Gminie Tuszyn przedmiotowej zabudowanej nieruchomości. Uchwałą nr XXVIII/129/08 Rada Miejska w Tuszynie w dniu 6 listopada 2008 roku dokonała zmiany uchwały nr XVI/105/04 Rady Miejskiej z dnia 29 kwietnia 2004 roku w sprawie utworzenia Krytej pływalni „Oceanik”, z której wynika, iż zmieniono nazwę zakładu budżetowego powołanego uchwałą nr XVI/105/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 kwietnia 2004 roku w sprawie utworzenia Krytej Pływalni „Oceanik”. Zakładowi budżetowemu nadano nazwę Miejskie Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie, w skrócie MCSiW. Załącznikiem do uchwały był Statut zakładu, w którym zapisano, że majątek centrum stanowi kryta pływalnia położona przy ul. Noworzgowskiej 20 oraz zespół obiektów sportowo-rekreacyjnych z bazą noclegową położoną pry ulicy 3-Maja 49. W paragrafie 7 statutu zapisano, że celem działalności centrum jest realizacja zadań z zakresu kultury fizycznej, turystyki i wypoczynku ze szczególnym uwzględnieniem tworzenia właściwych warunków dla dzieci i młodzieży oraz rehabilitacji osób niepełnosprawnych. W § 8 zapisano, że przedmiotem działania centrum jest całokształt działalności w zakresie kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych, a w szczególności: świadczenie usług dla ludności w zakresie sportu, rekreacji, turystyki, wypoczynku, udostępnianie bazy centrum szkołom działającym na terenie Gminy Tuszyn na realizację zadań programowych w zakresie kultury fizycznej, udzielanie pomocy szkoleniowej oraz udostępnianie bazy i sprzętu na

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

realizację zajęć sportowych, prowadzenie działalności o charakterze usług turystycznych, organizowanie zawodów sportowych itd. Rada Miejska w Tuszynie podjęła uchwałę nr XXIX/139/08 z dnia 17 listopada 2008 roku, dotyczącą zwolnień od podatku od nieruchomości, w której zapisano –„zwalnia się budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte pod publiczne ośrodki rekreacyjno- sportowe, nie przekazane w posiadanie zależne albo zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej”.

2009 rok

Miejskie Centrum Sportu i Wypoczynku złożyło deklarację na podatek od nieruchomości na 2009 rok (wpływ do urzędu dnia 16 stycznia 2009 roku) (…) 20 .

W przypadku budynków związanych z działalnością gospodarczą przedłożono:

- umowę najmu zawartą dnia 16 listopada 2004 roku pomiędzy Krytą Pływalnią „Oceanik” reprezentowaną przez Jana Majdanika – ówczesnego dyrektora pływalni i Małgorzatę Janiszewską – Głównego Księgowego pływalni a (…) 21 , która dotyczyła wynajmu powierzchni 21,53m2 wydzielonej z pływalni na zorganizowanie i prowadzenie działalności gospodarczo-handlowej za czynsz w wysokości 1.000 zł. Przedłożono aneksy do ww. umowy zawarte dnia 24 stycznia 2005 roku, 1 czerwca 2005 roku, 2 stycznia 2008 roku i 13 maja 2008 roku, które dotyczyły zwiększenia wysokości czynszu, opłaty za wytworzenie nieczystości stałych itp. W umowie nie określono czasu na jaki została zawarta. Jak wynika z informacji uzyskanych od pracowników urzędu umowa obowiązuje nadal.

- umowę najmu zawartą dnia 9 grudnia 2008 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Jana Majdanika – Dyrektora – Pełnomocnika Burmistrza ds. utworzenia MCSiW a Zofią Rażniewską prowadzącą działalność pod firmą „WIKI” z Andrespola. Wynajmujący oświadczył, że na podstawie zarządzenia nr 98/2008 z października 2008 roku Gmina Tuszyn oddała mu w użyczenie nieruchomość położoną przy ul. 3–go Maja 49. Wynajmujący oddał w najem na czas oznaczony tj. od dnia 1 grudnia 2008 roku do dnia 30 listopada 2011 roku - z możliwością przedłużenia za zgodą obu stron – lokal użytkowy składający się z 3 pomieszczeń w tym kuchni, sali jadalnej i konferencyjnej przy ul. 3-go Maja o pow. 205,42m2 oraz budynek „Nova”, który w przeszłości pełnił funkcję hotelu socjalnego o pow. 795,82m2, co razem daje

20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pow. 1.001,24m2. Czynsz najmu został ustalony w wysokości 2.000,00 zł za lokal o pow. 205,42m2 oraz 500,00 zł za budynek o pow. 795,82m2.

- umowę najmu zawartą na czas określony od dnia 1 stycznia 2009 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku pomiędzy Miejskim Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie reprezentowanym przez Jana Majdanika – zwanego w umowie zarządzającym a firmą „PIO-KAS” z Łodzi, która dotyczyła wynajmu dwuosobowego pokoju hotelowego wraz z łazienką znajdującego się z ośrodku za czynsz w wysokości 600 zł netto plus podatek VAT tj. 732 zł. W § 6 umowy zapisano, że umowa zastępuje umowę z dnia 1 listopada 2008 roku. W umowie nie zapisano celu na jaki został wynajęty pokój.

Łączna powierzchnia lokali wynajętych i wykazanych w deklaracji podatkowej jako budynki służące do prowadzenia działalności gospodarczej wyniosła 1.044,92 m2.

W zakresie postępowania dotyczącego wynajmu lokali nie przedłożono pełnomocnictwa dla dyrektorów zakładu, którzy w imieniu Gminy Tuszyn podpisywali umowy najmu. Natomiast przedstawiono w zakresie umowy zawartej dnia 9 grudnia 2008 roku z firmą „WIKI” ofertę niniejszej firmy z dnia 13 listopada 2008 roku na wynajem kuchni, sali jadalnianej i konferencyjnej na terenie Ośrodka Wypoczynkowego z ul. 3-go Maja z proponowaną ceną najmu miesięcznie 2.000,00 zł plus koszty eksploatacyjne. Ponadto dnia 12 listopada 2008 roku osoba fizyczna z Łodzi złożyła ofertę również na wynajem powyższych budynków za stawkę miesięczną najmu 1.200,00 zł. Przedłożono notatkę służbową z dnia 17 listopada 1950 roku (błąd w dacie, winno być 2008 roku), z której wynika, że w Urzędzie Miasta Tuszyna dokonano komisyjnego otwarcia dwóch ww. ofert i komisja w składzie: Tadeusz Walasa – Burmistrza Miasta Tuszyna, Marcin Król – Sekretarz Miasta Tuszyna i Jan Majdanik – ówczesny Dyrektor MCSiW biorąc pod uwagę kryteria zawarte w ogłoszeniu stwierdziła, że korzystniejsza jest oferta złożona przez firmę „WIKI” – Zofia Rażniewska. Na notatce znajduje się adnotacja, że oferentów poinformowano telefonicznie o wynikach rozstrzygnięcia.

Ponadto na pierwszej stronie oferty znajduje się zapis, że obiekt przekazany protokolarnie dnia 1 grudnia 2008 roku nowemu najemcy – pani Rażniewskiej (umowa z najemcą została podpisana dnia 9 grudnia 2008 roku z mocą obowiązującą od dnia 1 grudnia 2008 roku).

(…) 22

Z uwagi na zakwestionowanie zapisu uchwały nr XXIX/139/08 względem wprowadzonego zwolnienia z podatku od nieruchomości przez RIO w Łodzi w ramach czynności nadzorczych, została podjęta nowa uchwała nr XXXIII/169/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 marca 2009 roku z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2009 roku zawierająca nową treść zwolnienia, a mianowicie: „zwalania się z podatku od nieruchomości budynki lub ich części, budowle i grunty stanowiące mienie komunalne wykorzystywane na cele związane z kulturą fizyczną i turystyką, nie przekazane w posiadanie zależne albo zarząd osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nie posiadającym osobowości prawnej.”

22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z uwagi na fakt, iż umowa jaka została zawarta pomiędzy Gminą Tuszyn a Krytą Pływalnią „Oceanik” to umowa użyczenia (mająca charakter posiadania zależnego) to pomimo, że Rada Miejska podjęła uchwałę o zwolnieniu nie dotyczyło ono kontrolowanego podmiotu. Następnie dnia 30 czerwca 2009 roku Zarządzeniem nr 70/09 Burmistrz Miasta Tuszyn oddał do bezpłatnego używania majątek oraz określił zasady bezpłatnego używania majątku przez Miejskie Centrum Sportu i Wypoczynku w Tuszynie. Jak zapisano w paragrafie 2 tego zarządzenia utraciła moc umowa użyczenia nr 7/05 i nr 8/05 z dnia 14 stycznia 2005 roku pomiędzy Gminą Tuszyn a Krytą Pływalnią „OCEANIK” w sprawie bezpłatnego używania nieruchomości wraz z majątkiem ruchomym oraz zarządzenie nr 98/2008 Burmistrza Miasta z dnia 31 października 2008 roku w sprawie oddania w nieodpłatne użyczenie nieruchomości położonej w Tuszynie przy ul. 3-go Maja 49 na czas nieokreślony zabudowaną byłym ośrodkiem wczasowym. Przekazany do bezpłatnego użyczenia majątek to 5 nieruchomości będących własnością Gminy Tuszyn wyszczegółowione w załączniku nr 1: - nieruchomość zabudowana położona w Tuszynie przy ul. Noworzgowskiej 20 nr 156/5 o pow. 6.412m2, na której położona jest kryta pływalnia „OCEANIK”, (…) 23 . - nieruchomości zabudowana przy ulicy 3-go Maja 49 nr 124/1 o pow. 45.203m2, na której znajduje się zespół obiektów sportowo-rekreacyjnych z bazą noclegową wraz ruchomościami, - nieruchomości zabudowane przy ul. Tysiąclecia 8 związane z budynkiem przy ul. Piotrkowskiej 13/15 nr 152 o pow. 7.008m2, nr 121 o pow. 1.835m2, nr 129 o pow. 2.129m2, na których znajduje się hala sportowa wraz z ruchomościami, - nieruchomości zabudowane przy ul. Poniatowskiego 13 nr 77/1 o pow. 5.766m2, nr 77/2 o pow. 3.893m2, nr 77/3 o pow. 2.0775m2, na których znajduje się pawilon wraz ruchomościami, - nieruchomości zabudowane przy ul. Noworzgowskiej 30 nr 157 o pow. 3.977m2, nr 169 o pow. 2.073m2, nr 170 o pow. 3.422m2, na których znajduje się zespół obiektów sportowych „Moje boisko ORLIK 2012 w Tuszynie” wraz z ruchomościami. W załączniku nr 2 podano zasady bezpłatnego używania majątku, a także w paragrafie 4 pkt 2 zapisano, że MCSiW ma obowiązek używania majątku zgodnie z przeznaczeniem określonym w Statucie oraz w paragrafie 5 ust.1 zapisano, że zbycie, wydzierżawienie, wynajęcie lub oddanie do bezpłatnego używania lub pod jakimkolwiek innymi tytułem prawnym w całości lub części nieruchomości określonych w dwóch pierwszych punktach może być dokonane do 3 lat za zgodą Burmistrza, a powyżej 3 lat za zasadach określonych w uchwale Rady Miejskiej w Tuszynie.

2010 rok

23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 2010 na podstawie uchwały nr XXXIX/204/09 z dnia 4 grudnia 2009 roku zwolnieniem objęto: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części zajęte na działalność kulturalną, na działalność z zakresu kultury fizycznej, na prowadzenie działalność w zakresie ochrony bezpieczeństwa ludzi oraz utrzymywania bezpieczeństwa i porządku publicznego, z wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. (…) 24 . W przedłożonej kontrolującym dokumentacji znajdowała się informacja prawna z datą wpływu do urzędu 15 czerwca 2010 roku, podpisana przez radcę prawnego Dariusza Ojrzyńskiego, z której wynika, że zgodnie z zapisem uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXXIX/204/09 zwolniono z podatku od nieruchomości grunty, budynki, budowle zajęte na działalność z zakresu kultury fizycznej z wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. Według Statutu przedmiotem działania centrum jest całokształt działań w zakresie kultury fizycznej i turystyki. Także ośrodek z ul. 3 – go Maja 49 spełnia warunki zwolnienia z podatku od nieruchomości. (…) 25 .

2011 rok W 2011 na podstawie uchwały nr LIII/272/10 z dnia 10 listopada 2010 roku zwolnieniem objęto: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części zajęte na działalność kulturalną, na działalność z zakresu kultury fizycznej, na prowadzenie działalność w zakresie ochrony bezpieczeństwa ludzi oraz utrzymywania bezpieczeństwa i porządku publicznego, z wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. (…) 26 .

24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wnioski pokontrolne: - Pomimo przekazania w czerwcu 2009 roku (…) 27 kolejnych nieruchomości kontrolującym nie przedłożono nowej deklaracji lub korekty deklaracji na 2009 rok obejmującej nowe przedmioty opodatkowania, z uwagi na przekazanie nowych nieruchomości wraz ze zabudowaniami. Przedstawiono wypisy z rejestru gruntów z datą 29 czerwca 2009 roku sztuk 5, które dotyczyły przekazanych nieruchomości z pieczątką, że „ Dokument niniejszy jest wypisem z opisowych danych ewidencji gruntów i budynków, wydanym ds. służbowych nie przeznaczonym do dokonania wpisu w księdze wieczystej”.

- (…) 28 . Nie przedłożono pełnomocnictwa dla dyrektora zakładu J. Majdanika, który w imieniu Gminy Tuszyn podpisywał umowy najmu. Natomiast stwierdzono, że w umowie użyczenia nr 7/2005 zawartej dnia 14 stycznia 2005 roku pomiędzy Gminą Tuszyn a Krytą Pływalnią ”OCEANIK” na przekazanie do bezpłatnego używania nieruchomości położonych przy ul. Noworzgowskiej 20 pod numerami 156/5, 158/7,158/11 w § 6 pkt 1 zapisano, że „zbycie, wydzierżawienie lub wynajęcie oddanych do używania nieruchomości może być dokonane przez Pływalnię na zasadach określonych przez Radę Miejską w Tuszynie”. Inspektorom kontroli nie przedłożono oprócz umowy najmu zawartej w dniu 16 listopada 2004 roku pomiędzy Krytą Pływalnią „Oceanik” reprezentowaną przez Jana Majdanika – ówczesnego dyrektora pływalni i Małgorzatę Janiszewską – Głównego Księgowego pływalni a (…) 29 , która dotyczyła wynajmu powierzchni 21,53 m2 wydzielonej z pływalni na zorganizowanie i prowadzenie działalności gospodarczo-handlowej, żadnej dokumentacji (protokołów, notatek, sposobu ustalenia stawki za wynajem itp.) z postępowania dotyczącego sposobu wynajęcia ww. powierzchni i zawarcia powyższej umowy. Ponadto w zarządzeniu Burmistrza Tuszyna nr 98/2008 z dnia 31 października 2008 roku w sprawie oddania w użyczenie nieruchomości położonej przy ul. 3-go Maja 49 – zabudowanej Ośrodkiem Wczasowym nie ma mowy o możliwości jej wydzierżawienia, wynajęcia nieruchomości. W § 2 ww. zarządzenia zapisano, że opisana nieruchomość będzie używana wyłącznie na cele określone w paragrafie 7 i 8 statutu (cytowane powyżej). Pomimo powyższego inspektorom kontroli przedłożono dwie umowy najmu zawarte z firmą „WIKI” - w grudniu 2008 roku i firmą „PIO-KAS” – od 1 stycznia 2009 roku (z tym, że ostatni zapis w umowie świadczy o tym, że umowa z firmą „PIO-KAS” była zawarta także w okresie wcześniejszym),

27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dotyczące wynajęcia określonej powierzchni w budynkach na terenie Ośrodka przy ulicy 3 Maja 49. Dopiero w zarządzeniu nr 70 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 30 czerwca 2009 roku znalazł się w paragrafie 5 ust. 1 zapis o możliwości zbycia, wynajmu, oddania do bezpłatnego używania nieruchomości, tylko za zgodą Burmistrza Miasta – wynajem do 3 lat oraz na zasadach określonych w uchwale Rady Miejskiej w Tuszynie – wynajem powyżej 3 lat).

- Z przedstawionych kontrolującym dokumentów wynika, że działalność gospodarcza nie była prowadzona przez MCSiW, ale przez osoby prywatne, z którymi zostały zawarte stosowne ww. umowy najmu. Pomimo tego osoby te nie złożyły stosownych deklaracji podatkowych w sprawie opodatkowania ww. powierzchni znajdujących się w poszczególnych budynkach, związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. A zgodnie z art.3 ust.1 pkt 4 podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym nieposiadające osobowości prawnej, będące w posiadaniu nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie pkt a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, lub z innego tytułu prawnego, b) jest bez tytułu prawnego. - (…) 30 .

- Jak wynika z informacji uzyskanych od Głównego Księgowego MCSiW – Magdalenę Dżamalis w dniu 7 listopada 2011 roku wpływy z tytułu najmu wpływały do kasy lub na konto zakładu budżetowego MCSiW w Tuszynie oraz nie były przekazywane na konto Urzędu Miejskiego w Tuszynie. W latach 2009-2011 wynosiły one: 2009 roku - kwota 52.558,62 zł, 2010 roku - kwota 65.187,27 zł, 2011 rok - kwota 15.613,41 zł, co razem stanowiło kwotę 133.359,30 zł.

- Przedstawiono deklaracje na podatek leśny złożone na 2009 i 2010 rok (…) 31 Powyższe świadczy o podwójnym opodatkowaniu tego samego przedmiotu.

- (…) 32 . Stwierdzono, że pomimo podjęcia przez Burmistrza Miasta Tuszyna dnia 31 grudnia 2009 roku decyzji w sprawie umorzenia zaległości

30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatkowej w podatku od nieruchomości w wysokości 16.672 zł, która dotyczyła podatku wymierzonego w 2009 roku powyższa kwota została zaewidencjonowana w styczniu 2010 roku. Natomiast powyższe umorzenia w kwotach 23.338 zł oraz 16.672 zł (nie ujęte w ewidencji księgowej 2009 roku) zostały ujęte w sprawozdaniu Rb-PDP za 2009 rok.

- (…) 33

Akta kontroli [od str. 90 do str. 186]: kserokopia dokumentacji w sprawie MCSiW w Tuszynie.

4) Opłata targowa

Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0430 – opłata targowa w 2008 roku wynosił 4.202.000,00 zł, a wykonanie 3.229.427,83 zł, tj. 76,85%. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 §0430 – opłata targowa w 2009 roku wynosił 3.439.209,00 zł, a wykonanie 3.115.579,56 zł, tj. 90,59%. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 §0430 – opłata targowa w 2010 roku wynosił 2.965.717,00 zł, a wykonanie 3.448.103,93 zł, tj. 116,27%. W latach objętych kontrolą w Gminie Tuszyn funkcjonowały targowiska gminne (5) i prywatne (7). W latach 2009 – 2010 w zakresie ustalenia stawek opłaty targowej obowiązywała uchwała nr XXVI/125/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 17 września 2008 roku. W ww. uchwale zróżnicowano dzienne stawki opłaty targowej, w zależności od miejsca handlu: stanowisko handlowe – miejsce przeznaczone do sprzedaży wydzielone z powierzchni targowiska lub oznaczone numerem porządkowym i stragan – prowizorycznie urządzone miejsce sprzedaży z wystawionym towarem. I tak ustalono dzienne stawki opłaty targowej w wysokości 11,00 zł przy sprzedaży na stanowisku handlowym, 6,00 zł przy sprzedaży na straganie, 1,00 zł przy sprzedaży z ręki, koszyka, skrzynki, 10,00 zł przy sprzedaży z wozu konnego, przyczepy, samochodu osobowego, samochodu osobowego z przyczepą, innego pojazdu oraz 18,00 zł przy sprzedaży z samochodu ciężarowego lub ciężarowego z naczepą. Ponadto w paragrafie 3 zapisano, że zasady poboru opłaty targowej określona zostały w odrębnych uchwałach Rady Miejskiej w Tuszynie. Kontrolującym przedłożono także dwa Zarządzenia Burmistrza Miasta Tuszyna, które obowiązywały w okresie wcześniejszym, a mianowicie nr 4/2005 z dnia 27 stycznia 2005 roku i nr 47/2005 z dnia 12 sierpnia 2005 roku podejmowane w sprawie ustalenia wysokości opłat za korzystanie z urządzeń targowych na Targowisku Gminnym w Tuszynie.

32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 33 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zasady poboru opłaty targowej zostały określone w poszczególnych uchwałach Rady Miejskiej w Tuszynie, które dotyczyły konkretnych inkasentów i ustalały wynagrodzenie od pobranej i rozliczonej opłaty targowej. Ponadto w uchwałach tych zapisano, że szczegółowe zasady rozliczeń inkasentów zostaną ustalone w umowach z nimi. Do poboru opłaty targowej miesięcznej służą bilety opłaty targowej oraz bilety opłaty eksploatacyjnej. Prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania należy do obowiązków pracownika Elżbiety Lichoś i zostało szczegółowo opisane w protokole kontroli kasy. Z inkasentami opłaty targowej zostały zawarte stosowne umowy, ustalające zasady poboru i rozliczeń zebranych opłat targowych. Skontrolowano następujące umowy zawarte w latach 2009-2010 z firmami bądź osobami fizycznymi: „AFIX” sp. j. z siedzibą w Tuszynie, będąca jednocześnie właścicielem Targowiska przy ulicy Krzywej w Kruszowie i inkasentem na tym targowisku. Przedłożono uchwałę nr XVII/110/04 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 4 czerwca 2004 roku w sprawie określenia zasad poboru opłaty targowej, w której jako inkasentów poboru opłaty targowej wymieniono m.in. spółkę „AFIX” i ustalono wysokość wynagrodzenia za inkaso 8% zebranych opłat powiększone o należny podatek VAT. Zaś szczegółowe zasady rozliczeń określone zostaną w odrębnych umowach. Powyższa uchwała została zmieniona uchwałą nr XXX/141/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 9 grudnia 2008 roku, w której dla inkasenta firmy „AFIX” zostało przyznane nowe wynagrodzenie w wysokości 18,9% brutto od pobranej i rozliczonej opłaty targowej. Uchwała weszła w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego. - Umowa nr 216/08 z dnia 1 grudnia 2008 roku, zawierająca wynagrodzenie w wysokości 8% pobranych opłat targowych powiększone o należny podatek VAT. Wartość umowy - do kwoty 35.000 zł. Czas trwania umowy od dnia 1 stycznia 2009 roku do dnia 31 marca 2009 roku. Aneks z dnia 26 lutego 2009 roku do umowy nr 216/08 zmieniający wysokość wynagrodzenia z 8% na 18,9% brutto od pobranych opłat targowych, który wszedł w życie od dnia 20 lutego 2009 roku. - Umowa nr 75/09 z dnia 12 marca 2009 roku, zawierająca zmienione wynagrodzenie w wysokości 18,9%, wartość umowy - do kwoty 68.000 zł. Umowa była zawarta od dnia 1 kwietnia 2009 roku do dnia 30 września 2009 roku. - Umowa nr 177/09 z dnia 9 września 2009 roku, która w paragrafie 2 ustaliła to samo co wyżej wynagrodzenie, tj. w wysokości 18,9% brutto, zaś wartość przedmiotu umowy – do kwoty 35.000 zł brutto. Umowa była zawarta od dnia 1 października 2009 roku do dnia 31 grudnia 2009 roku. - W okresie wcześniejszym obowiązywała umowa nr 220/09 zawarta w dniu 18 listopada 2009 roku za czas od dnia 1 stycznia 2010 roku od dnia 30 czerwca 2010 roku. - Umowa nr 122/2010, która zawarta została dnia 9 czerwca 2010 roku. W umowie zleceniobiorca zobowiązał się do świadczenia usług polegających na poborze opłaty targowej na rzecz Gminy Tuszyn od osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, prowadzących sprzedaż na Targowisku położonym w Kruszowie przy ul. Krzywej, należącym do firmy „AFIX”. Usługa poboru opłaty polegać miała na pobraniu opłaty w wysokości określonej w paragrafie 3 umowy (który nic nie mówi o wysokości, a dotyczy czasu na jaki umowa została zawarta) oraz jej wpłaceniu na rzecz Zleceniodawcy w terminach określonych w § 6 umowy (który nie mówił o terminach, ale ustalił, że bilety opłaty targowej będą wydawane inkasentowi w kasie Urzędu Miasta Tuszyn w dniu podpisania umowy). Inkasentowi z tytułu świadczonych usług przysługiwać miało wynagrodzenie w

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wysokości 18,9% brutto pobranych opłat targowych. Wartość umowy strony ustaliły do kwoty 62.000 zł. Umowa została zawarta na czas określony od dnia 1 lipca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Ustalono, że opłata będzie pobierana według stawek ustalonych w cytowanej powyżej uchwale z 2008 roku, dokumentem potwierdzającym pobór opłaty jest bilet opłaty wydawany przez inkasenta podmiotom handlującym na targowisku. Inkasent został zobowiązany do wpłaty należności z tytułu pobranych opłat targowych do kasy urzędu lub przelewem i złożenia rozliczenia pobranych biletów w terminie do 5-go dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. W przypadku opóźnień zostaną naliczone odsetki. Dokonanie wpłaty pobranych opłat i rozliczenia biletów stanowi podstawę do wystawienia faktury. Wynagrodzenie na rzecz inkasenta płatne będzie w terminie do 10 dni po doręczeniu faktury przelewem na konto bankowe. Krzysztof Michaś z Tuszyna - inkasent na targowisku przy ul. Prusa w Tuszynie Lesie. Przedłożono uchwałę Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXX/214/2001 z dnia 27 kwietnia 2001 roku, która zmieniła treść uchwały nr XIX/139/2000 z dna 10 marca 2000 roku w sprawie określenia zasad poboru opłaty targowej przez ustalenie inkasenta Krzysztofa Michasia za wynagrodzeniem 20% od sumy obranych opłat. - Umowa nr 226/08 zawarta dnia 15 grudnia 2008 roku. W umowie zapisano, że na podstawie uchwały nr XXX/214/2001 Rady Miejskiej w Tuszynie w dnia 27 kwietnia 2001 roku w sprawie zmiany uchwały nr XIX/139/2000 z dnia 10 marca 2000 roku w sprawie określenie zasad poboru opłaty targowej Gmina Tuszyn zleciła, a K. Michaś przyjął do wykonania: pobieranie opłaty targowej, wydawanie pokwitowań po dokonaniu opłaty, utrzymaniu czystości i porządku na targowisku, usuwanie śliskości i udział w odśnieżaniu, sprzątanie targowiska, wykonywanie doraźnych czynności na targowisku, zleconych przez Kierownika Referatu Targowisk. Zleceniobiorca zobowiązał się do co miesięcznego wpłacania do kasy urzędu pobranych opłat targowych oraz rozliczania pobranych pokwitowań opłat najpóźniej do dnia 5 następnego miesiąca. Za wykonanie powierzonych obowiązków ustalono prowizję w wysokości 20% od sumy pobranych opłat. Wartość umowy określono do kwoty 1.500 zł brutto. Wypłata prowizji następowała w ciągu 14 dni od złożonego rozliczenia miesięcznego. Umowa została zawarta na czas określony od dnia 1 stycznia 2009 roku do dnia 15 grudnia 2009 roku. Dnia 2 września 2009 roku został podpisany aneks nr 1do umowy, w którym zmieniono wartość umowy do kwoty 2.000 zł brutto. - Umowa nr 224/09 zawarta została dnia 18 listopada 2009 roku. Pozostałe warunki pozostałe takie same, z tym, że wartość umowy w 2009 roku określono do kwoty 100 zł, a wartość umowy w 2010 roku określono do kwoty 1.538 zł. Umowa została zawarta od dnia 16 grudnia 2009 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Dnia 25 października 2010 roku został zawarty aneks nr 1 do umowy, w którym zmieniono wartość umowy w 2010 roku do kwoty 1.983 zł brutto.

Dokonano sprawdzenia rozliczenia ww. inkasentów z pobranych opłat targowych za następujące miesiące listopad, październik, wrzesień, sierpień i lipiec 2009 roku. Inkasent – firma „AFIX” - za miesiąc listopad 2009 rok – rozliczenie z biletów opłaty targowej z dnia 2 grudnia 2009 roku: (…) 34

34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- za miesiąc październik 2009 rok - rozliczenie z biletów opłaty targowej z dnia 4 listopada 2009 roku: (…) 35 . - za miesiąc wrzesień 2009 rok (…) 36 . - za miesiąc sierpień 2009 rok - (…) 37 . - za miesiąc lipiec 2009 rok -(…) 38 . Inkasent – Michaś Krzysztof - za miesiąc listopad 2009 rok – (…) 39 . - za miesiąc październik 2009 rok – (…) 40 - za miesiąc wrzesień 2009 rok – rozliczenie z biletów opłaty targowej z dnia 30 września 2009 roku na łączną kwotę (…) 41 - za miesiąc sierpień 2009 rok – rozliczenie z biletów opłaty targowej z dnia 31 sierpnia 2009 roku na łączną kwotę (…) 42 ł. - za miesiąc lipiec 2009 rok – rozliczenie z biletów opłaty targowej z dnia 29 lipca 2009 roku na łączną kwotę (…) 43 .

35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 39 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 42 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 43 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

5) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Ewidencja upomnień prowadzona w kontrolowanej jednostce, spełniała wymogi określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.), a mianowicie zgodnie z §4 ust. 3 i załącznikiem nr 3 ww. rozporządzenia ewidencja upomnień prowadzona przez organ podatkowy zawierała: nr ewidencyjny upomnienia, datę jego wystawienia, nr konta zobowiązanego, nazwę i adres zobowiązanego, rodzaj, okres i kwotę należności oraz datę doręczenia upomnienia. Ewidencja tytułów wykonawczych także była prowadzona zgodnie z §7 ust. 2 ww. rozporządzenia wg wzoru określonego w załączniku nr 8 do rozporządzenia. Na przedłożonej ewidencji znajdują się potwierdzenia wpływu do Urzędu Skarbowego (pieczątka wpływu). Kwoty zaległości w poszczególnych rodzajach podatków oraz zestawienie działań windykacyjnych, podejmowanych przez jednostkę w latach 2009-2010 przedstawiają poniższe tabele. Tabela nr 1 2009 rok

Tytuły Tytuły Upomnie Kwota Kwota Upomnienia wykon wykonawcz Rodzaj nia wyegzekwo zaległo ści na awcze e podatku wanych koniec roku zaległo ści Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść

Podatek od nieruchomo ści – 104.052,19 1.248 434.063,10 172 108.309,80 409.702,50 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 38.663,00 25 146.642,00 1 21.935,00 91.310,00 osoby prawne Podatek rolny – 19.613,69 364 55.934,50 129 38.844,80 43.720,70 osoby fizyczne Podatek rolny – 298,00 4 398,00 - - - osoby prawne Podatek le śny 1.385,84 296 9.545,00 - - 891,00 Podatek od środków 41.225,98 60 113.262,58 8 7.875,00 90.063,40 transportowych

Tabela nr 2 2010 rok

aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Tytuły Tytuły Upomnie Kwota Kwota Upomnienia wykon wykonawcz Rodzaj nia wyegzekwo zaległo ści na awcze e podatku wanych koniec roku zaległo ści Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść

Podatek od nieruchomo ści – 104.295,54 1.850 409.230,00 218 110.526,36 274.892,64 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 99.595,35 31 124.031,00 7 70.402,00 51.507,00 osoby prawne Podatek rolny – 21.657,22 581 42.896,80 113 11.194,95 20.999,66 osoby fizyczne Podatek rolny – 272,32 4 357,32 - - - osoby prawne Podatek le śny 1.543,40 167 1.832,90 10 365,00 699,00 Podatek od środków 42.740,96 72 218.367,56 34 53.287,66 144.046,57 transportowych

(…) 44

Z powyższego wynika, że w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych, organ podatkowy wystawiał upomnienia i tytuły wykonawcze w zakresie zaległości z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych z opóźnieniem – patrz pkt 3 i 4 tabeli nr 1. Ponadto stwierdzono przypadki (w zakresie podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych), w których upomnienia wystawiano na kilka rat podatku. (…)45 . Stosownie do treści rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137, poz. 1541) wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych. Jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy.

Wyjaśnienie Teresy Diomdziory z dnia 12 maja 211 roku w sprawie czynności windykacyjnych stanowi załącznik nr 12 protokołu kontroli.

44 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 45 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ponadto dokonano kontroli w zakresie podatników mających największe zadłużenie na dzień 31 grudnia 2010 roku: - w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych: (…) 46 Testy dotyczące podatków stanowią załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Akta kontroli [od str. 187 do str.246] – kserokopia dokumentacji w sprawie prowadzonych przez Urząd Miejski w Tuszynie czynności windykacyjnych.

Ponadto została skontrolowana kwestia sposobu opodatkowania przenośnych pawilonów handlowych służących do prowadzenia działalności gospodarczej na targowisku gminnym oraz prywatnym. Zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości pawilonów handlowych zlokalizowanych na terenie Targowiska Gminnego i prywatnego należącego do spółki (…) 47 W celu skontrolowania naliczania opłaty targowej oraz prawidłowości wymiaru podatku od nieruchomości wobec osób prowadzących działalność handlową na terenie targowiska miejskiego i prywatnego, kontrolą objęto 12 podmiotów, będących w posiadaniu kontenerów handlowych o podobnej konstrukcji i sposobie powiązania z podłożem. Wyboru próby dokonano losowo uwzględniając ww. podobieństwo i charakter naniesień zlokalizowanych na obu targowiskach. Dodatkowo w celu udokumentowanie istniejącego stanu faktycznego inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wykonali łącznie 47 fotografii przedstawiających objęte kontrolą stanowiska handlowe, położenie targowiska, jego strukturę zabudowy, jak również sposób związania obiektów z gruntem oraz inne obiekty zlokalizowane na targowisku. Na powyższą okoliczność sporządzono notatkę służbową, która wraz z wykonanymi fotografiami stanowi załącznik będący integralną częścią protokołu kontroli. W ramach prowadzonych czynności inspektorom towarzyszyli pracownicy Urzędu Miasta w Tuszynie; Kierownik Referatu Targowisk Grażyna Wielgorz oraz pracownik Referatu Podatków i Egzekucji Irena Czernecka. Regionalną Izbę Obrachunkową reprezentowali: po. Zastępcy Naczelnika Wydziału Maciej Woźniak oraz koordynator kontroli, starszy inspektor Ewa Walicka. Powyższe osoby potwierdziły fakt przeprowadzonej kontroli składając podpis na wskazanej wyżej notatce służbowej. Kontrolą objęto decyzje i postanowienia wydane w latach 2008 – 2010. (…) 48 .Nietrudno zatem zauważyć, iż przedmiotowe pawilony uznawano za obiekty budowlane na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, co znalazło swoje źródło w opodatkowaniu tym podatkiem osób posiadających omawiane pawilony zlokalizowane

46 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 47 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 48 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

na targowisku należącym do gminy. Ponadto rozpatrując indywidualną sprawę za dowód przesądzający o własności przedmiotu opodatkowania uznano decyzję zezwalającą na budowę, czy użytkowanie. Trudno jednak uznać taką formę dowodu jako potwierdzenie własności rzeczy ruchomej lub nieruchomości. Zdaniem kontrolujących twierdzenie, że pozwolenie na budowę lub użytkowanie przesądzą o prawie własności jest prawdopodobne, lecz zbyt daleko idące. Dotyczy to przede wszystkim osób zdefiniowanych w art. 336 Kodeksu Cywilnego, władających rzeczą jak właściciel niebędących jednak właścicielami, lecz posiadaczami samoistnymi, którzy zgodnie z treścią ustawy o podatkach i opłatach lokalnych należą do grupy podmiotów objętych opodatkowaniem. Natomiast dowodami, których nie uwzględniono, a które były organowi znane z urzędu, są akta podatnika podatku od nieruchomości wskazywanego wielokrotnie w decyzjach jako właściciela targowiska(…)49 wraz z prowadzoną korespondencją, w tym także w przedmiocie przenośnych pawilonów handlowych. Związek ww. podmiotu z omawianymi sprawami jest na tyle istotny, iż uznano za konieczne dokonanie analizy jego dokumentacji podatkowej. Analizą objęto także podatników, którzy jak wskazano wyżej posiadając pawilony przenośne byli podatnikami podatku od nieruchomości, również w okresie w którym organ podatkowy umarzał postępowanie uznając te obiekty za wyłączone z kategorii budowli. Akta Kontroli [od str.247 do str.383] kserokopie decyzji organu podatkowego wraz z dokumentami dotyczącymi indywidualnych spraw (…) 50 (…) 51 . W dniu 14 sierpnia 2008 roku Burmistrz Miasta Tuszyna, działając jako organ podatkowy udzielił pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego wskazując, iż opłata targowa pobierana jest w każdym miejscu, w którym prowadzony jest handel. Dotyczy to również handlu prowadzonego w budynkach lub ich częściach, które w rozumieniu przepisów rozporządzenia z dnia 30 października 1999 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych są halami używanymi do targów, aukcji i wystaw, jeżeli osoby dokonujące w tych miejscach sprzedaży nie są jednocześnie podatnikami podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania znajdującymi się na terenie targowiska. W tym przypadku bowiem, gdy cyt. „ osoba dokonująca sprzedaży na targowisku jest jednocześnie podatnikiem podatku od nieruchomości od przedmiotów opodatkowania takich jak hale targowe, aukcyjne i widowiskowe a także kioski, boksy pawilony itp.- znajdujących się na targowisku, nie pobiera się od niej opłaty targowej od dokonywanej w tym miejscu sprzedaży” . Formułując treść interpretacji udzielający odpowiedzi wskazał także cyt. „ W świetle przepisów prawa budowlanego pawilony sprzedaży są tymczasowym obiektem budowlanym, przeznaczonym do czasowego użytkowania w okresie krótszym od jego trwałości technicznej, przewidziany do

49 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 50 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 51 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przeniesienia w inne miejsce lub do rozbiórki, jak również obiekt budowlany niepołączony trwale z gruntem. Jednakże zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych pawilony sprzedaży są traktowane jako budowle (budowlą jest każdy obiekt niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury) i podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeżeli są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej” . (…) 52 Inni podatnicy podatku od nieruchomości deklarujący tymczasowe obiekty budowlane jako budowle. Wykaz podatników, decyzji oraz przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości w okresie 4 lat (lata 2008 – 2011) (…) 53 Z przedstawionych tabel wynika, iż w okresie objętym kontrolą osoby dokonujące sprzedaży na terenie Targowiska Gminnego, z którymi Miasto Tuszyn zawarło umowy dzierżawy, były i pozostają zwolnione z opłaty targowej. Dzierżawiąc bowiem grunty komunalne zlokalizowane na terenie targowiska stali się oni podatnikami podatku od nieruchomości. Wynika to głównie z przepisu art. 16 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w związku art. 3 ust. 1. lit. a tej ustawy. Osoby, które dokonują sprzedaży na targowisku, a które dodatkowo zawarły umowę najmu lub dzierżawy stają się zgodnie z powołanymi przepisami podatnikami podatku od nieruchomości zwolnionymi z opłaty targowej, ponieważ korzystają z przedmiotu opodatkowania (gruntu) położonego na targowisku. Dodatkowo, do 2009 roku osobom posiadającym tymczasowe obiekty budowlane (przenośne pawilony kontenerowe), organ podatkowy naliczał dodatkowo podatek z tytułu posiadanych budowli w wysokości 2% ich wartości. Na podstawie dokonanych ustaleń, wynikających przede wszystkim z przeprowadzonej w terenie oceny stanu faktycznego, posiadane przez osoby handlujące na Targowisku Gminnym kontenery, nie różniły się w sposób znaczący od obiektów tej samej kategorii zlokalizowanych na terenie bazaru należącego do Spółki (…) 54 . Postępowanie organu podatkowego w latach 2008 -2011 wobec osób prowadzących działalność handlową na terenie targowisk. W okresie objętym kontrolą, na terenie Miasta Tuszyn, w zakresie omawianego zagadnienia obowiązywały dwa stanowiska odmiennie traktujące problematykę przenośnych pawilonów handlowych. W wyniku analizy dokumentacji źródłowej ustalono, iż do 2008 roku organ podatkowy opierał swoje decyzje na opinii prawnej z 13 lutego 2008 roku. Zgodnie z nią dopuszczono możliwość uznania tymczasowych obiektów budowlanych za budowle i włączenia ich do katalogu definiującego przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Zaznaczono jednak, że cyt. „ osoba prowadząca działalność gospodarczą w kiosku kontenerowym znajdującym się na ternie

52 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 53 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 54 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nieruchomości, której właścicielem jest inny podmiot niż Skarb Państwa bądź jednostka samorządu terytorialnego, nie jest podatnikiem podatku od nieruchomości” . W związku z powyższym cyt. „ Jeżeli właściwy organ podatkowy otrzyma deklarację na podatek od nieruchomości od użytkownika kiosku kontenerowego, taki użytkownik nie spełnia przesłanek podatnika podatku od nieruchomości, a to powinno pociągać za sobą wydanie postanowienia w trybie art. 165A ordynacji podatkowej, zgodnie z którym organ odmówi wszczęcia postępowania ”. W przekonaniu kontrolujących przedstawiona w opinii interpretacja rozmijała się w sposób znaczący z postanowieniami art. 16 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Jak już wcześniej cytowano artykuł ten zwalania z opłaty targowej osoby i jednostki wymienione w art. 15 ust. 1, które są podatnikami podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania położonymi na targowisku. Nie ma zatem znaczenia fakt lokalizacji gruntowej, i tego czy stanowisko położone jest na gruntach należących do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Istotne wydaje się jedynie posiadanie jednego z elementów przedmiotowych wymienionych w cytowanej ustawie, tj. gruntów w przypadku ich dzierżawy od ww. jednostek, ale także budynków, czy budowli. Nie można zatem postawić twierdzenia, zgodnie z którym obiekt zlokalizowany na gruncie innym niż Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego nie będzie podlegał opodatkowaniu. Również zbyt ogólnie określono podmiot podatkowania poprzez użycie sformułowania „Użytkownik kiosku” nie dając ty samym w sposób jednoznaczny odpowiedzi wobec kogo ustawa będzie zastosowana. Użytkownikiem bowiem może być zarówno posiadacz zależny, który podatnikiem z całą pewnością nie będzie, lecz także użytkownikiem może być właściciel nieruchomości lub posiadacz samoistny, wymienieni w ustawie jako podatnicy podatku. W 2009 roku przedstawione wyżej stanowisko uległo zmianie. Od tego momentu, organ podatkowy zakwestionował znaczenie tymczasowego obiektu budowlanego jako budowli w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wynika to między innymi ze wskazanych wcześniej rozstrzygnięć wydanych w konkretnych indywidualnych sprawach (decyzje nr nr Fn 3110/1/b/2009 z 17 czerwca 2009 roku, Fn 3110/23b/2009 z 10 czerwca 2009 roku, Fn 3110/32b/2009 z 8 czerwca 2009 roku, Fn 3110/104b/2009 z 5 czerwca 2009 roku) dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości kontenerów (…) 55 . Natomiast zgodnie z ustawą, do której odwołuje się ten przepis istnieją dwie zasadnicze kategorie obiektów budowlanych „obiekt budowlany sensu stricte ” oraz „tymczasowy obiekt budowlany”, w ramach której to kategorii wymieniono obiekt budowlany przeznaczony do czasowego użytkowania w okresie krótszym od jego trwałości technicznej, przewidziany do przeniesienia w inne miejsce lub rozbiórki, a także obiekt budowlany niepołączony trwale z gruntem jak: strzelnice, koski uliczne, pawilony sprzedaży ulicznej i wystawowe, przykrycia namiotowe i powłoki pneumatyczne, urządzenia rozrywkowe, barakowozy, obiekty kontenerowe. Zatem, w rozumieniu organu, skoro przedmiotowe pawilony ustawodawca zamieścił w odrębnej kategorii obiektów wymienionej w art. 3 pkt 5 ustawy Prawo budowlane, nie zaś łącznie z obiektami budowlanymi wymienionymi w art. 3 pkt 3 tej ustawy, nie należy ich uznawać za budowle na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Wydaje się, iż podobne stanowisku w tej sprawie zajęły również inne organy ochrony prawa, jak: Samorządowe Kolegium Odwoławcze czy Wojewódzki Sąd Administracyjny (…) 56

55 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 56 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujący postanowili jednak odstąpić od zajęcia stanowiska w przedstawionej sprawie, bowiem w ich przekonaniu uwikłałoby to Regionalną Izbę Obrachunkową w spór toczący się między stronami. Ponadto za powyższym przemawia także fakt, iż sprawa oczekuje na rozstrzygnięcie przez Naczelny Sąd Administracyjny. Inspektorzy zwracają jednak uwagę na istotny w sprawie element jakim jest odrębne traktowanie obiektu budowlanego i tymczasowego obiektu budowlanego oraz nieuwzględnienie tego drugiego jako budowli. Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy podatkach i opłatach lokalnych, definicja budowli znajduje swe źródło w ustawie Prawo budowlane, jednakże jej istotną część zawarto już w ww. artykule. Analizując treść tego przepisu od strony negatywnej należy przyjąć, iż ustawodawca w sposób wyraźny, enumeratywny, wskazał czego nie należy uznawać za budowlę a jest to budynek oraz obiekt małej architektury. Tym samym odesłanie do ustawy Prawo budowlane pozwala na ustalenie, oczywiście z wyłączeniem wskazanych wyżej dwóch kategorii naniesień, co należy rozmieć przez obiekt budowlany. Wydaje się zatem niecelowe i nie mające swojego uzasadnienia w przepisach ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, dokonywanie dodatkowego podziału na budowle i tymczasowe obiekty budowlane. W każdym bowiem przypadku mowa jest o obiekcie budowlanym, z którym ustawodawca wiąże pojęcie budowli. Dotyczy to zatem także obiektu, którego czas użytkowania jest krótszy od jego trwałości technicznej. Twierdzenie to wynika wprost z definicji podanej w art. 3 pkt 5, zgodnie z którą przez tymczasowy obiekt budowlany należy rozmieć cyt. „ Obiekt budowlany ”. Stanowisko organu podatkowego, w przekonaniu inspektorów, byłoby zasadne w przypadku, gdyby w art. 1a. ust.1 pkt 2 zamieszczono informację iż budowlą nie jest obiekt budowlany lecz budowla w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego. Organ podatkowy powinien zatem wziąć pod rozwagę, także stanowisko przedstawione wyżej zwłaszcza podczas załatwiania sprawy. Skupiając się jednak na ustaleniach istotnych dla prowadzonej kontroli należy wskazać naruszenie przez organ podstawowych zasad postępowania podatkowego, jak: zasady zaufania oraz zasady obiektywizmu. Za przesłankę ich naruszenia należy uznać przede wszystkim wymienione już wcześniej przypadki nierównego traktowania uczestników postępowania oraz brak konsekwencji w ramach indywidualnych rozstrzygnięć. (…) 57 . Zasadę zaufania narusza także, zdaniem kontrolujących, zamiana samego sposobu interpretowania przepisów prawa zwłaszcza w zakresie uznawania i nieuznawania tymczasowego obiektu budowlanego jako budowli. (…) 58 . Natomiast w zakresie naruszenia zasady obiektywizmu, należy wskazać w szczególności rozstrzygnięcia wydane w 2008 roku. Wydając je organ nie zbadał wszystkich istotnych w sprawie dowodów a następnie opierając się na bezzasadnych przesłankach umorzył postępowanie podatkowe, czym naruszył art. art. 121 ,122, 124, 165 i 187 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz.U nr 8 poz. 60 ze zm.). Ponadto, w związku z faktem kwestionowania prawa własności osób deklarujących obiekty budowlane organ podatkowy winien był zawiesić postępowanie do czasu ustalenia faktycznego właściciela, a w przypadku jego braku, władającego przedmiotem opodatkowania (posiadacza samoistnego) nie zaś zakładać ad hoc, iż aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 57 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 58 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

właścicielem musi być zarządca targowiska bowiem na niego wydano decyzje pozwalającą na budowę, jak również zezwalającą na użytkowanie obiektów.

DOCHODY Z MAJ ĄTKU

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 1.263.865, 720.261,0 547.770,4 882.250,0 882.250,0 542.272,8 00 0 8 0 0 1

Powyżej wymienione dochody sklasyfikowano w dziale 700, rozdziale 70005 i § 0870.

Rada Miejska w Tuszynie podjęła dnia 25 września 2000 roku uchwałę nr XXIV/172/2000 w sprawie zasad nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania na czas dłuższy niż trzy lata. Powyższa uchwała była zmieniana uchwałami nr XIV/96/04 z dnia 25 lutego 2004 roku oraz nr XLII/261/06 z dnia 20 września 2006 roku. W okresie objętym kontrolą zadania z zakresu: gospodarowania i zarządzania zasobem nieruchomości Gminy, organizowania procedur związanych ze sprzedażą, dzierżawą, najmem, oddaniem w użytkowanie wieczyste lub zarządem nieruchomości komunalnych, prowadzenie dokumentacji komunalizowanego mienia zostały powierzone Referatowi Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami, którego kierownikiem w okresie poddanym kontroli była Beata Krawczyk. W czasie prowadzenia kontroli pełniła ona obowiązki Sekretarza, a stanowisko kierownika Referatu nie było obsadzone. Stosownie do postanowień art. 267 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych została opracowana informacja o stanie mienia komunalnego. Do 2010 roku obowiązywała uchwała nr XXVIII/133/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 6 listopada 2008 roku w sprawie określenia zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających w Gminie Tuszyn lub jej jednostkom organizacyjnym. Od 1 stycznia 2010 roku w związku z wejściem w życie nowej ustawy o finansach publicznych uchwała ta przestała obowiązywać. Z informacji udzielonych przez Sekretarza Miasta Beatę Krawczyk wynika, że prace nad nową uchwałą są w toku. W kontrolowanym okresie w Gminie Tuszyn dokonano sprzedaży 11 nieruchomości. Dokonano sprawdzenia prawidłowości zrealizowanych sprzedaży w drodze przetargu ustnego nieograniczonego niżej wymienionych nieruchomości: - nieruchomości gruntowej położonej w Tuszynie, przy ul. Stodolnianej, w obrębie 14, stanowiącej działkę o nr. ewidencyjnym 268, o łącznej powierzchni 3.663 m2, - nieruchomości gruntowej położonej w Tuszynie, przy ul. Ks. Ściegiennego, w obrębie 18, stanowiącej działkę o nr. ewidencyjnym 67, o powierzchni 3.333 m2. Przyjęta do kontroli próba stanowi 18,18% sprzedanych ogółem nieruchomości w 2010 roku. W wyniku skontrolowania dokumentacji dotyczącej sprzedaży działki o nr. ewidencyjnym 268 dokonano następujących ustaleń:

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- stosownie do postanowień art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2004 roku nr 261, poz. 2603 ze zm.) sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży. Wykaz został wywieszony w siedzibie Urzędu od dnia 18 maja do dnia 8 czerwca 2010 roku. Informacja o wywieszeniu wykazu została zamieszczona w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim dnia 18 maja 2010 roku oraz na stronie internetowej Urzędu, - wykaz zawierał wszystkie potrzebne informacje wskazane w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w tym informację o terminie złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje prawo pierwszeństwa w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy. Podana w wykazie cena nieruchomości to 128.205 zł + 22% VAT, - wartość omawianej nieruchomości została ustalona w oparciu o operat szacunkowy, który sporządziła Hanna Matuszewska – rzeczoznawca majątkowy (numer uprawnienia zawodowego – 2218). Data ustalenia wartości oraz data sporządzenia operatu szacunkowego to 14 kwiecień 2010 rok. Wartość nieruchomości została oszacowana na kwotę 74.900 zł. Operat szacunkowy był wykorzystany w okresie określonym w art. 156 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - zgodnie z § 2 ust. 4 pkt. 1 uchwały nr XXIV/172/2000 w sprawie zasad nabywania i zbywania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania na czas dłuższy niż trzy lata warunkiem sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste jest uprzednie uzyskanie opinii Komisji Infrastruktury Technicznej oraz Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego i Budżetu Rady Miejskiej w Tuszynie. Dnia 28 kwietnia 2010 roku Komisja Rozwoju Społeczno-Gospodarczego i Budżetu Rady Miejskiej po zapoznaniu się z operatem szacunkowym ustaliła cenę do przetargu dla działki nr 268 w wysokości 35 zł za m2 + podatek VAT, - zarządzeniem nr 04/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 22 stycznia 2010 roku została powołana pięcioosobowa Komisja Przetargowa, stosownie do art. 8 ust 1 i 2 rozporządzenia. W dniu przeprowadzenia przetargu członkowie Komisji złożyli oświadczenia o braku okoliczności mogących budzić wątpliwości co do ich bezstronności w postępowaniu przetargowym, - ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaż nieruchomości zostało wywieszone w siedzibie Urzędu od dnia 27 lipca do dnia 31 sierpnia 2010 roku. Informacja o ogłoszeniu przetargu została opublikowana w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim dnia 27 lipca 2010 roku, oraz na stronie internetowej Urzędu. Ogłoszenie zostało podane do publicznej wiadomości po upływie terminów wskazanych w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy oraz na co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem przetargu zgodnie z § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. z 2004 nr 207, poz. 2108 ze zm.). W ogłoszeniu zostały zawarte wszystkie wymagane informacje wskazane w § 13 ww. rozporządzenia. - cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości nie niższej niż jej wartość, zgodnie z art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w wysokości 128.205 zł + 22% VAT, - termin przetargu ustalono na 31 sierpnia 2010 roku, o godz. 10.30, natomiast termin wpłaty wadium do dnia 27 sierpnia 2010 roku, czyli zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia. Wysokość wadium została ustalona w wysokości 20% ceny wywoławczej (netto), a więc stosownie do § 4 ust. 2 rozporządzenia,

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- z protokołu z ustnego przetargu nieograniczonego wynika, że zakończył się on wynikiem negatywnym ponieważ nikt do niego nie przystąpił, - została sporządzona informacja o wyniku przetargu i podana do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie w siedzibie Urzędu na okres 7 dni od dnia 31 sierpnia do dnia 7 września 2010 roku, zgodnie z § 12 rozporządzenia, - ogłoszenie o II przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaż nieruchomości zostało wywieszone w siedzibie Urzędu od dnia 2 listopada do dnia 3 grudnia 2010 roku. Informacja o ogłoszeniu przetargu została opublikowana w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim dnia 2 listopada 2010 roku oraz na stronie internetowej Urzędu. W ogłoszeniu zostały zawarte wszystkie wymagane informacje wskazane w § 13 rozporządzenia, - termin przetargu ustalono na 3 grudnia 2010 roku, o godz. 10.30, natomiast termin wpłaty wadium do dnia 29 listopada 2010 roku, czyli zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia. Wysokość wadium została ustalona w wysokości 20% ceny wywoławczej (netto), a więc stosownie do § 4 ust. 2 rozporządzenia, - drugi przetarg został przeprowadzony w terminie zgodnym z art. 39 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, czyli w okresie nie krótszym niż 30 dni, ale nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia zamknięcia pierwszego przetargu, który zakończył się wynikiem negatywnym, - cena wywoławcza została ustalona w wysokości 105.086 zł + 22% VAT, zgodnie z art. 39 ust. 1 można obniżyć cenę wywoławczą nieruchomości jeśli pierwszy przetarg zakończył się wynikiem negatywnym, jednakże nie może być ona niższa niż 50% wartości nieruchomości, - zarządzeniem nr 160/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 3 grudnia 2010 roku powołano czteroosobową Komisję Przetargową, stosownie do § 8 ust. 1 i 2 rozporządzenia. W dniu przetargu członkowie komisji przetargowej złożyli oświadczenia o braku okoliczności mogących budzić wątpliwości co do ich bezstronności w postępowaniu przetargowym, - dnia 3 grudnia sporządzono protokół z II przetargu ustnego nieograniczonego. W przetargu wzięła udział tylko jedna osoba – (…) 59 . Ustalona cena nieruchomości to kwota 106.137 zł + 22% VAT (129.487,14 brutto). Protokół zawierał wszystkie informacje wynikające z § 10 ust. 1 rozporządzenia, - dnia 3 grudnia została sporządzona informacja o wyniku przetargu i podana do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie w siedzibie Urzędu od dnia 3 grudnia do dnia 10 grudnia 2010 roku, - pismem z dnia 14 grudnia 2010 roku wyłoniony w drodze przetargu nabywca nieruchomości został zawiadomiony o miejscu i terminie podpisania aktu notarialnego, czyli zgodnie z art. 41 ust. 1, który przewiduje zawiadomienie najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Termin podpisania umowy został wyznaczony na dzień 17 grudnia 2010 rok, na godz. 10.00, co było niezgodne z art. 41 ust. 1 ustawy, który stanowi, że wyznaczony termin zawarcia umowy nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia,

59 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- cena nieruchomości została zapłacona dnia 16 grudnia 2010, czyli nie później niż do dnia zawarcia umowy przenoszącej własność, zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wpłacone uprzednio wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości, - dnia 17 grudnia 2010 roku został sporządzony akt notarialny Repertorium A nr 6066/2010 w sprawie sprzedaży przedmiotowej nieruchomości. W wyniku skontrolowania dokumentacji dotyczącej sprzedaży działki o nr. ewidencyjnym 67 dokonano następujących ustaleń: - stosownie do postanowień art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży. Wykaz został wywieszony w siedzibie Urzędu od dnia 13 kwietnia do 5 maja 2010 roku. Informacja o wywieszeniu wykazu została zamieszczona w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim w dniu 13 kwietnia 2010 roku oraz na stronie internetowej Urzędu, - wykaz zawierał wszystkie potrzebne informacje wskazane w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w tym informację o terminie złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje prawo pierwszeństwa w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy. Podana w wykazie cena to 67.700 zł + 22% VAT, - wartość nieruchomości została ustalona w oparciu o operat szacunkowy, który sporządziła Hanna Matuszewska. Data ustalenia wartości oraz data sporządzenia operatu to 5 marca 2010 rok. Wartość nieruchomości została oszacowana na kwotę 67.700 zł. Operat szacunkowy był wykorzystany w okresie wskazanym w art. 156 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - dnia 22 marca 2010 roku Komisja Rozwoju Społeczno-Gospodarczego i Budżetu Rady Miejskiej w Tuszynie ustaliła ceny do przetargu dla działek, w tym dla działki nr 67 w wysokości 67.700 + podatek VAT, - postępowanie przetargowe przeprowadziła Komisja przetargowa w składzie: Przewodniczący – Mariusz Janowski, Członkowie – Teresa Rygielska i Marianna Pruś. W dniu przetargu członkowie Komisji złożyli oświadczenia o braku okoliczności mogących budzić wątpliwości co do ich bezstronności w postępowaniu przetargowym, - ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaż nieruchomości zostało wywieszone w siedzibie Urzędu od dnia 25 maja do 28 czerwca 2010 roku. Informacja o wywieszeniu ogłoszenia została opublikowana w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim, dnia 25 maja 2010 roku oraz podana na stronie internetowej Urzędu. W ogłoszeniu zostały zawarte wszystkie informacje wskazane w § 13 rozporządzenia, - termin do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości wskazany w wykazie to data 25 maja 2010 rok. Zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niż po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4. Wynika z tego, że ogłoszenie powinno być wywieszone, a informacja o nim opublikowana w prasie najwcześniej dnia 26 maja 2010 roku. - w dokumentacji źródłowej znajdował się regulamin przetargu ustnego nieograniczonego na sprzedaż przedmiotowej nieruchomości,

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- cena wywoławcza nieruchomości została ustalona w wysokości nie niższej niż jej wartość, zgodnie z art. 67 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w wysokości 67.700 zł + podatek VAT do części przeznaczonej pod zabudowę, - termin przetargu ustalono na 28 czerwca 2010 roku, na godz. 10.50, natomiast termin wpłaty wadium na 24 czerwca 2010 rok, czyli zgodnie z § 4 ust. 6 rozporządzenia. Wysokość wadium została ustalona na poziomie 20% ceny wywoławczej, czyli zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia, - do przetargu przystąpiła jedna osoba, która zapłaciła wadium w terminie, - dnia 28 czerwca 2010 roku sporządzono protokół z ustnego przetargu nieograniczonego. Najwyższą cenę zaoferowała (…) 60 – 68.377 zł netto (81.372,98 zł brutto). Protokół zawierał wszystkie informacje wynikające z § 10 ust. 1 rozporządzenia, - dnia 28 czerwca 2010 roku została sporządzona informacja o wyniku przetargu oraz podana do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie w siedzibie Urzędu od dnia 28 czerwca do dnia 5 lipca 2010 roku, - pismem z dnia 12 lipca 2010 roku wyłoniony w drodze przetargu nabywca został powiadomiony o terminie i miejscu podpisania aktu notarialnego, wyznaczony termin to 12 sierpnia 2010 rok, godz. 10.30. Pismem z dnia 4 sierpnia 2010 roku termin podpisania aktu notarialnego został przesunięty na 16 sierpnia 2010 roku. Zostały zachowane terminy z art. 41 ust. 1 ustawy, - cena nieruchomości została zapłacona 4 sierpnia 2010 roku, czyli zgodnie z art. 71 ust. 1 ustawy. Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nieruchomości, - dnia 16 sierpnia 2010 roku został sporządzony akt notarialny Repertorium A nr 3954 w sprawie sprzedaży przedmiotowej nieruchomości.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 37.141,00 37.141,00 39.009,51 37.141,00 37.141,00 43.160,05

Powyżej wymienione dochody sklasyfikowano w dziale 700, rozdziale 70005 i 0470. Z otrzymanych informacji wynika, że w okresie objętym kontrolą nie przekazywano nieruchomości w użytkowanie wieczyste. Natomiast w 2010 roku obowiązywały umowy z 213 użytkownikami wieczystymi. W toku kontroli sprawdzono, czy opłaty roczne za 2010 rok z tytułu użytkowania wieczystego w odniesieniu do 10 losowo wybranych użytkowników wieczystych, wnoszone były terminowo i w odpowiedniej wysokości. Wyniki kontroli zawiera poniżej zamieszczona tabela.

60 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wysokość opłat Termin wynikająca z Odsetki od Użytkownik wieczysty wniesienia ostatniej nieterminowych wpłat opłaty aktualizacji 19 lutego 2010 (…) 61 978 zł - roku 29 marca 2010 (…) 62 760 zł - roku Spółdzielnia 22 marca 2010 Mieszkaniowa w 6.485,57 zł - roku Tuszynie Gminna Spółdzielnia 9 lutego 2010 „Samopomoc Chłopska” 2.405,10 zł - roku w Tuszynie 26 kwietnia 2010 (…) 63 722,70 zł 6,69 zł roku 25 stycznia 2010 (…) 64 1.297,80 zł - roku 10 marca 2010 (…) 65 330,60 zł - roku 2 kwietnia 2010 (…) 66 336 zł 0,24 zł roku

67 (…) 167,90 zł 7 kwietnia 2010 0,42 zł

61 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 62 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 63 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 64 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 65 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 66 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 67 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roku 11 marca 2010 (…) 68 334,70 zł - roku

Opłaty w badanej próbie były uiszczane w prawidłowej wysokości oraz w większości przypadków terminowo (do 31 marca). Od nieterminowych wpłat pobrano odsetki w prawidłowej wysokości. W 2010 roku dokonano aktualizacji opłaty rocznej w przypadku ponad 100 użytkowników. Próbą kontroli objęto procedurę zmian opłat w stosunku do 10 użytkowników wieczystych. Dokonano następujących ustaleń: - aktualizacja opłaty rocznej była dokonywana z urzędu z powodu wzrostu wartości nieruchomości, - podstawą zmiany wysokości opłaty rocznej były operaty szacunkowe opracowane przez uprawnionego rzeczoznawcę majątkowego – Hannę Matuszewską w dniach 25 października oraz 26 listopada 2010 roku, - pismami z dni 22-23 listopada, 6,8,12 grudnia 2010 roku przesłanymi za potwierdzeniem odbioru Burmistrz Miasta Tuszyna wypowiedział użytkownikom wieczystym dotychczasowe opłaty i ustalił nowe stawki opłat od dnia 1 stycznia 2011 roku, - w wypowiedzeniach wskazano wartość nieruchomości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego, sposób obliczenia nowej wysokości opłaty, zawarto pouczenie o możliwości zakwestionowania wypowiedzenia, poprzez złożenie w terminie 30 dni od daty otrzymania wypowiedzenia wniosku do Samorządowego Kolegium Odwoławczego oraz zamieszczono informację o miejscu, w którym można zapoznać się z operatem szacunkowym. Powyższe ustalenia świadczą o dokonaniu aktualizacji opłat rocznych za użytkowanie wieczyste zgodnie z przepisami art. 77 i 78 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wierzytelności Gminy Miasto Tuszyn z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości Z wykazu zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku wynika, że kwota łączna zaległości na ten dzień z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste wynosiła 4.660,25 zł należności głównej i 3.328,21 zł odsetek. Szczegółowej kontroli poddano windykację zaległości 5 użytkowników wieczystych. (…) 69 – na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległość wynosiła 292,55 zł. Zaległość dotyczyła lat 2001-2002. Dnia 8 września 2003 roku został wniesiony pozew do sądu przeciwko dłużnikowi na kwotę 783,09 zł (585,10 + odsetki – 197,99 zł). Dnia 16 października 2003 roku został wydany nakaz zapłaty w postępowaniu dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 68 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 69 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

upominawczym, w którym do zapłaty zaległości zostali zobowiązani solidarnie (…) 70 . Dnia 3 listopada 2003 roku został złożony wniosek o nadanie klauzuli wykonalności nakazowi zapłaty. Dnia 24 marca 2004 roku został złożony drugi wniosek o nadanie klauzuli wykonalności. Dnia 14 marca 2007 roku został złożony wniosek o wszczęcie egzekucji do Komornika Sądowego dotyczący kwoty 391,54 zł. Dnia 8 sierpnia 2007 roku Komornik Sądowy wydał postanowienie umarzające postępowanie egzekucyjne z powodu braku mienia, z którego może być prowadzona egzekucja, a postępowanie nie doprowadziło do ujawnienia majątku dłużnika. Dnia 24 marca 2010 roku został złożony ponownie wniosek o wszczęcie egzekucji do Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w Łodzi. Dnia 27 grudnia 2010 roku Komornik Sądowy zawiadomił wierzyciela o zajęciu rachunku bankowego dłużnika. Na dzień prowadzenia czynności kontrolnych egzekucja była w toku, kwota pozostająca do wyegzekwowania to 118 zł. (…) 71 – na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległość wynosiła 264,10 zł. Zaległość ta dotyczyła 2003 roku. Dnia 22 lipca 2003 roku zostało wezwanie przesądowe do zapłaty na łączną kwotę 792,30 zł. Dnia 27 sierpnia 2003 roku został złożony pozew do sądu. Dnia 18 lutego 2005 roku sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na kwotę 982,13 zł wraz z ustawowymi odsetkami od dnia 28 sierpnia 2003 roku oraz 214,70 zł tytułem kosztów postępowania. Dnia 29 sierpnia 2005 roku został wniesiony wniosek o wszczęcie egzekucji wobec dłużnika. Dnia 26 listopada 2005 roku komornik wydał postanowienie umarzające postępowanie egzekucyjne z powodu bezskutecznej egzekucji z ruchomości, wynagrodzenia i wierzytelności. Dnia 24 marca i 7 czerwca 2010 roku zostały wysłane wezwania do zapłaty pod rygorem wszczęcia postępowania egzekucyjnego. Dnia 19 lipca 2010 roku (…) 72 złożyła wniosek o umorzenie zaległości. W odpowiedzi na jej wniosek Kierownik Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami udzieliła informacji, że w związku z wejściem nowej ustawy o finansach publicznych uchwała w sprawie określenia zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa utraciła moc, w związku z tym wniosek może zostać rozpatrzony dopiero po uchwaleniu nowych zasad umarzania. Do dnia przeprowadzania czynności kontrolnych nie uchwalono nowej przedmiotowej uchwały. (…) 73 – na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległość wynosiła 672,60 zł i odnosiła się do lat 2006-2007. Dnia 14 lipca 2006 roku wystawiono przesądowe wezwanie do zapłaty na łączną kwotę 348,48 zł (336,30 – opłata za 2006 rok + 12,18 odsetki).

70 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 71 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 72 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 73 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dnia 19 października 2006 roku został skierowany pozew do sądu na łączną kwotę 354,62 zł (należność główna 336,30 + odsetki 18,32 zł). Dnia 11 grudnia 2006 roku sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na kwotę 354,62 zł (plus odsetki od dnia 21 listopada 2006 oraz zwrot kosztów postępowania –75 zł). Dnia 14 marca 2007 roku został złożony wniosek o wszczęcie egzekucji do Komornika Sądowego. Dnia 14 maja 2010 roku Komornik sądowy wydał postanowienie na mocy którego postępowanie egzekucyjne zostało umorzone z powodu bezskuteczności egzekucji. Dnia 10 września 2007 roku wystawiono wezwanie ostateczne do zapłaty kwoty 336,30 zł – należność za 2007 rok, wraz z odsetkami 17,75 zł. Dnia 21 października 2008 roku wystawiono wezwanie ostateczne (należność główna 672,60 + odsetki 160,74 zł). Dnia 27 października 2009 roku zostało wysłane wezwanie do uiszczenia należności za 2007 rok, które zawierało informację, że niezwłoczne uregulowanie zaległości za 2006 rok spowoduje wycofanie wniosku do komornika sądowego. Dnia 24 marca 2010 roku wpłynął pozew do sądu na łączną kwotę 456,45 (336,30 + 120,15 zł odsetki). Dnia 15 lipca 2010 roku sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym. Do dnia przeprowadzania czynności kontrolnych nie wszczęto egzekucji. (…) 74 – na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległość wynosiła 441,65 zł. Użytkownikami wieczystymi przedmiotowej nieruchomości byli (...)75 . Dnia 18 sierpnia 2003 roku zostało wystawione wezwanie przesądowe do zapłaty należności za lata 1998-2003 w wysokości 1.523,81 zł. Następne wezwanie zostało wysłane 19 stycznia 2004 roku. Dnia 21 września 2009 roku zostało wysłane wezwanie ostateczne do zapłaty kwoty 330,90 zł. Dnia 17 marca 2010 roku został wniesiony pozew dotyczący opłat z tytułu użytkowania wieczystego za lata 2001-2009 (1.459 zł) wraz z odsetkami (904,54 zł). Dnia 13 lipca 2010 roku został wydany nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na łączną kwotę 2.363,59 zł. Dnia 16 sierpnia 2010 roku (…) 76 złożyła sprzeciw od nakazu zapłaty w postępowaniu upominawczym z dnia 13 lipca 2010 roku. Zgłosiła zarzut przedawnienia należności za lata 2001-2006. Dnia 6 października 2010 roku Gmina Tuszyn wystosowała pismo do Sądu Rejonowego, w którym wniosła o cofnięcie wcześniejszego powództwa przyznając, że należności za okres 1 kwiecień 2001 – 1 kwiecień 2006 uległy przedawnieniu oraz o zasądzenie kwoty w wysokości 617,34 zł wraz z ustawowymi odsetkami. (…) 77 – na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległość wynosiła 557,28 zł. Dnia 19 stycznia 2004 roku wystawiono wezwanie ostateczne do zapłaty należności za lata 1998-2003 w wysokości 1.523,81 zł. Dnia 24 kwietnia 2007 roku wystawiono wezwanie do zapłaty zaległości za rok 2007 w wysokości 275,75 zł. Dnia 8 marca

74 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 75 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 76 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 77 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2010 roku wydano wezwanie do zapłaty zaległości za lata 1999-2009 w łącznej wysokości 2.915,07 zł (1.671,85 zł + odsetki – 1.243,22 zł). Dnia 24 marca 2010 roku wpłynął pozew do sądu na kwotę 2.915,07 zł. Gmina Tuszyn dnia 21 lipca 2010 roku skierowała pismo do sądu rejonowego w którym cofnęła powództwo o kwotę 1.943,38 zł, popierając powództwo w pozostałej części – 971,69 zł w tym 557,28 zł tytułem należności głównej. Pozwana posiada 1/6 udziału w prawie użytkowania wieczystego jako spadkobierca ustawowy po (…) 78 , wobec czego powód rozliczył dochodzoną należność stosownie do wielkości udziału. Dnia 25 lutego 2011 roku został wydany wyrok zaoczny w imieniu RP przeciwko (…) 79 i zasądził kwotę 971,69 zł. (…) 80 . Informacja podinspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami Anny Maślankiewicz dotycząca wierzytelności z tytułu użytkowania wieczystego stanowi załącznik nr 15 protokołu. Z informacji złożonej dnia 12 kwietnia 2011 roku przez Sekretarz Gminy – Beatę Krawczyk wynika, że Burmistrz Miasta Tuszyna nie ustanawiał trwałego zarządu na rzecz jednostek organizacyjnych w latach 2009-2010. Informacja Sekretarz Miasta – Beaty Krawczyk z dnia 12 kwietnia 2011 roku dotycząca nieustanawiania trwałego zarządu na rzecz jednostek organizacyjnych w latach 2009-2010 stanowi załącznik nr 16 protokołu.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 1.913.102, 2.102.102,0 2.229.601, 2.614.236, 2.614.236, 2.319.903. 00 0 97 00 00 03

Powyższe dochody były klasyfikowane następująco: 2009 rok 2010 rok Klasyfikacja Plan Wykonanie Plan Wykonanie 020 02095 0750 – dzierżawa 2.320,00 2.786,38 2.320,00 2.041,97 koła łowieckie

78 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 79 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 80 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

700 70005 0750 – w tym: 31.713,00 45.458,49 44.046,00 47.371,26

Dzierżawa rolna 911,00 1.814,85 2.355,00 1.977,66 Dzierżawa kioski 15.335,00 15.534,81 15.902,00 16.057,70 Inne dzierżawy 15.467,00 28.108,83 25.789,00 29.335,90 710 71095 0750 – dzierżawa 2.058.979,00 2.172.187,83 2.558.742,00 2.261.658,80 na targowiskach miejskich 801 80101 0750 – dzierżawa 9.090,00 8.429,57 9.128,00 8.831,00 mienia szkolnego 926 92601 0750 – dzierżawa 0,00 739,70 0,00 0,00 hala sportowa

Oddawanie nieruchomości stanowiących własność Gminy należy do zakresu działania Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami. Natomiast oddawanie nieruchomości znajdujących się na terenie targowiska gminnego należy do zakresu działania Referatu Targowisk. Kontrola umów dzierżawy zawieranych w Referacie Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami Rodzaj dzierżawy 2009 rok 2010 rok Umowy Umowy Umowy Umowy obowiązujące zawarte obowiązujące zawarte Dzierżawy rolne 9 2 6 1 Dzierżawy inne 12 10 7 5

Kontroli poddano 5 następujących umów dzierżawy: - umowa nr 200/2009 z dnia 14 października 2009 roku, dotycząca działki oznaczonej nr 263/2 o pow. 0,5431 ha położona w obrębie Garbów, gmina Tuszyn, - umowa nr 199/2009z dnia 14 października 2009 roku, dotycząca działki oznaczonej nr 81 o pow. 0,5994 ha położona w obrębie 13, miasto Tuszyn, - umowa nr 223/2010 z dnia 6 października 2010 roku, dotycząca działki oznaczonej nr 172/1 o pow. 0,3523, położona w obrębie 12, miasto Tuszyn, - umowa nr 109/2009 z dnia 11 maja 2009 roku, dotycząca lokalu użytkowego o łącznej pow. 61,45 m2 znajdujący się w budynku usytuowanym na działce oznaczonej nr 91/7, położona w obrębie Kruszów, - umowa nr 241/2010 z dnia 27 października 2010 roku, dotycząca działki oznaczonej nr 11 o pow. 6,05 ha, położonej w Żerominie. Umowy w badanej próbie były zawierane na okres 3 lat. Kontrolowane umowy zawierały: - czas na jaki została zawarta umowa, - przeznaczenie oddanych nieruchomości: na cele produkcji rolnej, na prowadzenie działalności gospodarczej,

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wysokość czynszu dzierżawnego i termin jego zapłaty, - informacje o odsetkach za nieterminowe wpłaty czynszu, - postanowienie dotyczące corocznej waloryzacji czynszu na podstawie średniorocznego wskaźnika wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za poprzedni rok kalendarzowy ogłoszonego przez Prezesa GUS (umowa nr 109/2009, umowa nr 241/2010). Czynsze w umowach nr 200/2009, 199/2009 i 223/2010 były ustalane w oparciu o Zarządzenie nr 20 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 12 marca 2008 roku w sprawie stosowania stawek czynszu za dzierżawione nieruchomości rolne stanowiące własność Gminy Tuszyn. Czynsze były ustalane w prawidłowej wysokości, bez podatku VAT – zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia ministra finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r, nr 97 poz. 970) zwalnia się od podatku dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze. Jednakże w wykazie nieruchomości przeznaczonych do dzierżawy błędnie wskazano przy podawaniu wysokości opłat, że kwoty czynszu to kwoty brutto. Czynsze w umowach nr 109/2009 i 241/2010 nie były ustalane na podstawie zarządzenia. Czynsze zawierały 22% podatku VAT. Przed zawarciem umów dzierżawy sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykazy nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem i dzierżawę, a będących przedmiotem zawartych umów. Wykazy zawierały niezbędne informacje określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wykazy zostały wywieszone na okres 21 dni w siedzibie Urzędu. Informacje o wywieszeniu wykazów opublikowano w prasie lokalnej (Dziennik Łódzki) oraz na stronie internetowej Urzędu. Sprawdzono terminowość uiszczanie czynszu dzierżawnego ww. umów: - umowa nr 200/2009 z dnia 14 października 2009 roku – czynsz dzierżawny płatny zgodnie z zapisem umowy za okres 14 październik 2009 do 31 grudnia 2009 do 24 października w wysokości 48,64 zł, a za okres 1 stycznia 2010 do 31 grudnia 2010 rok do 10 stycznia 2010 roku w wysokości 224,74 zł. Czynsz uiszczono w prawidłowej wysokości, lecz kwotę 224,74 zł zapłacono po terminie 2 lutego 2010 roku. Naliczono odsetki w prawidłowej wysokości (1,84 zł), - umowa nr 199/2009 z dnia 14 października 2009 roku – czynsz dzierżawny płatny zgodnie z zapisem umowy za okres od 14 października 2009 do 31 grudnia 2009 roku do 24 października 2009 roku w wysokości 46,11 zł, a za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku do 10 stycznia 2010 roku w wysokości 213,08 zł. Czynsz zapłacono terminowo i w prawidłowej wysokości, - umowa nr 223/2010 z dnia 6 października 2010 roku – czynsz dzierżawny płatny zgodnie z zapisem umowy za okres od 6 października do 31 grudnia 2010 roku do 16 października w wysokości 40,42 zł. Czynsz zapłacono terminowo i w prawidłowej wysokości, - umowa dzierżawy 109/2009 z dnia 11 maja 2009 roku – czynsz dzierżawny płatny zgodnie z zapisem umowy za miesiąc maj do 21 maja, a za pozostałe miesiące w terminie do 10 dnia każdego miesiąca w wysokości 374,85 zł. Czynsz płacono w odpowiedniej wysokości, za 2 miesiące czynsz został zapłacony z kilkudniowym opóźnieniem . Naliczono odsetki w prawidłowej wysokości, - umowa dzierżawy nr 241/2010 z dnia 27 października 2010 roku – czynsz dzierżawny płatny zgodnie z zapisem umowy za okres od 27 października do 31

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

grudnia 2010 roku do 5 listopada 2010 roku w wysokości 80,83 zł. Czynsz zapłacono terminowo i w prawidłowej wysokości. W Referacie Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległości z tytułu dzierżawy wynosiły 2.305,27 zł. Zaległość dotyczyła 2 podmiotów, data wymagalności to 10 grudzień 2010 roku, należność została uiszczona 21 i 31 stycznia 2011 roku. Nie były wystawiane wezwania do zapłaty. Pracownik Referatu ponaglał dłużników telefonicznie. Zawieranie umów najmu lokali mieszkalnych i lokali użytkowych zajmuje się jednostka budżetowa Gminy Miasto Tuszyn – Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie. Z tego powodu odstąpiono od kontroli zawierania umów najmu i terminowości wpłat. Informacja z dnia 12 kwietnia 2011 roku Sekretarz Gminy – Beaty Krawczyk dotycząca zawierania umów najmu lokali mieszkalnych i użytkowych przez Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie stanowi załącznik nr 16 protokołu. Umowy dzierżawy i najmu zawierane w Referacie Targowisk 2009 rok 2010 rok Umowy Umowy zawarte Umowy obowiązuje Umowy zawarte obowiązujące Umowy 260 130 296 35 dzierżawy Umowy 2 1 5 4 najmu

Sprawdzono następujące umowy dzierżawy zawarte w trybie bezprzetargowym: umowa nr 202/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku, umowa nr 167/56/2009 z dnia 31 lipca 2009 roku, umowa nr 170/59/2009 z dnia 27 lipca 2009 roku, umowa nr 188/2009 z dnia 29 września 2009 roku, umowa nr 190/78/2009 z dnia 29 września 2009 roku, umowa nr 14/2010 z dnia 29 marca 2010 roku, umowa nr 3/2010 z dnia 8 stycznia 2010 roku, umowa nr 7/2010 z dnia 22 lutego 2010 roku, umowa nr 39/8/2010 z dnia 1 września 2010 roku, umowa nr 40/9/2010 z dnia 3 września 2010 roku, umowa nr 19/2010 z dnia 30 kwietnia 2010 roku. Sprawdzono następujące umowy najmu zawarte w trybie bezprzetargowym: umowa najmu nr 32/2010 z dnia 27 lipca 2010 roku, umowa najmu nr 57/2010 z dnia 27 grudnia 2010 roku, umowa najmu nr 53/2010 z dnia 14 grudnia 2010 roku, umowa najmu nr 28/2010 z dnia 21 czerwca 2010 roku. Umowy były zawierane na okres 3 miesięcy (2 umowy), 1 roku (1 umowa), 2 lat (1 umowa), 3 lat (11 umów). Umowy poddane kontroli zawierały następujące informacje: - czas na jaki została zawarta umowa dzierżawy i najmu, - przeznaczenie oddanych w najem i dzierżawę nieruchomości: prowadzenie przez dzierżawcę własnej działalności handlowej, - wysokość czynszu oraz termin jego zapłaty, - postanowienie dotyczące możliwości zmiany wysokości stawki czynszu dzierżawnego. Czynsze dzierżawne były ustalane w oparciu o zarządzenie nr 75/2009 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 13 lipca 2009 roku w sprawie ustalania wysokości czynszu za dzierżawę nieruchomości gruntowych i najem pomieszczeń oraz wysokości opłaty za

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

korzystanie z urządzeń targowych na Targowisku Gminnym w Tuszynie przy ul. Al. Jana Pawła II 70. Czynsze dzierżawne były ustalane w prawidłowej wysokości, podawane w umowach kwoty były kwotami brutto. Czynsze w umowach najmu były ustalane w oparciu o zarządzenie nr 77/2010 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 17 czerwca 2010 roku w sprawie ustalenia wysokości czynszu za najem pawilonu Nr 2 w I zestawie pawilonów gminnych na Targowisku Gminnym w Tuszynie przy ul. Al. Jana Pawła II 70, zarządzenie nr 90/2010 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 5 lipca 2010 roku oraz zarządzenie nr 162/2010 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 8 grudnia 2010 roku. Czynsze były ustalane w prawidłowej wysokości, podawane w umowach kwoty były kwotami brutto. Przed zawarciem umów najmu i dzierżawy sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem i dzierżawę, a będących przedmiotem zawartych umów. Wykaz zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informację o wywieszeniu wykazu opublikowano w prasie lokalnej (Dzienniku Łódzkim) oraz podano na stronie internetowej Urzędu. Sprawdzono terminowość uiszczania czynszu dzierżawnego w umowach dzierżawy i najmu: - umowa nr 202/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku – czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 580 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 167/56/2009 z dnia 31 lipca 2009 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 550 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 170/59/2009 z dnia 27 lipca 2009 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 325 zł. Czynsz był płatny w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 188/2009 z dnia 29 września 2009 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 1.160 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 190/78/2009 z dnia 29 września 2009 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 550 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości lecz nieterminowo. Naliczono odsetki w prawidłowej wysokości, - umowa nr 14/2010 z dnia 29 marca 2010 roku – czynsz przy pierwszej umowie płatny zgodnie z zapisem umowy w dniu jej zawarcia, a każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 2.202,50 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 3/2010 z dnia 8 stycznia 2010 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 580 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 7/2010 z dnia 22 lutego 2010 roku - czynsz przy pierwszej umowie płatny zgodnie z zapisem umowy w dniu zawarcia, a każdy następny do

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 345 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 39/8/2010 z dnia 1 września 2010 roku - czynsz przy pierwszej umowie płatny zgodnie z zapisem umowy w dniu jej zawarcia, a każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 550 zł. Czynsz był uiszczany w prawidłowej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 40/9/2010 z dnia 3 września 2010 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 580 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości lecz nieterminowo, z kilkudniowym opóźnieniem . Za zwłokę naliczono odsetki w prawidłowej wysokości, - umowa nr 19/2010 z dnia 30 kwietnia 2010 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy za pierwszy miesiąc w dniu zawarcia umowy, a za każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 1.160 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości lecz nieterminowo. Naliczono odsetki w prawidłowej wysokości, - umowa nr 32/2010 z dnia 27 lipca 2010 roku - czynsz przy pierwszej umowie płatny zgodnie z zapisem umowy w dniu jej zawarcia, a za każdy następny miesiąc do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 1.220 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo. - umowa nr 57/2010 z dnia 27 grudnia 2010 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy do ostatniego dnia miesiąca w wysokości 210 zł. Czynsz został zapłacony w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 53/2010 z dnia 14 grudnia 2010 roku – pierwszy czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy przed wejściem umowy w życie, a każdy następny do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 563,64 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo, - umowa nr 28/2010 z dnia 21 czerwca 2010 roku - czynsz płatny zgodnie z zapisem umowy do ostatniego dnia miesiąca na następny miesiąc w wysokości 500 zł. Czynsz był uiszczany w odpowiedniej wysokości oraz terminowo. Stan zaległości z tytułu czynszu dzierżawnego w Referacie Targowisk na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 39.633,19 zł. Umowy dzierżawy oraz najmu zawierane w tym Referacie zawierały zapis o możliwości odstąpienia od umowy bez potrzeby wyznaczania dodatkowego terminu do zapłaty w przypadku niedokonania zapłaty czynszu co najmniej za okres jednego miesiąca w wyznaczonym w umowie terminie. W wysyłanym oświadczeniu o odstąpieniu od umowy, zawierany był zapis, że w przypadku wpłaty zaległości oraz czynszu za miesiąc następny przed rozwiązaniem umowy odstąpienie będzie bezskuteczne a umowa nie ulegnie rozwiązaniu. Zapis ten był dość często wykorzystywany w praktyce, w wielu przypadkach po wysłaniu oświadczenia o odstąpieniu dłużnik uiszczał zaległość. (…) 81 – umowa dzierżawy nr 168/57/09 z dnia 27 lipca 2009 roku. Dzierżawca nie uiścił czynszu dzierżawnego za miesiąc lipiec 2010 roku w wysokości 325 zł. Dnia 20 lipca 2010 roku wysłano do niego oświadczenie o odstąpieniu od umowy ze skutkiem na 31

81 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

lipca 2010 roku. Dnia 28 lipca 2010 roku zapłacono zaległy czynsz oraz czynsz za sierpień. (…) 82 – umowa dzierżawy nr 14/09 z dnia 30 stycznia 2009 roku. Dzierżawca nie uiścił czynszu dzierżawnego za miesiąc lipiec 2010 roku w wysokości 1.622,50 zł. Dnia 19 lipca 2010 roku wysłano do niego oświadczenie o odstąpieniu od umowy ze skutkiem na 31 lipca 2010 roku. Dnia 23 lipca 2010 roku zapłacono zaległy czynsz oraz czynsz za sierpień. (…) 83 – umowa dzierżawy nr 153/44/2009 z dnia 29 lipca 2009 roku. Dzierżawca nie uiścił czynszu dzierżawnego za miesiąc lipiec 2010 roku w wysokości 550 zł. Dnia 20 lipca 2010 roku wysłano do niego oświadczenie o odstąpieniu od umowy ze skutkiem na 31 lipca 2010 roku. Umowa została rozwiązana. Nowa umowa dzierżawy została podpisana 1 września 2010 roku. (…) 84 – umowa dzierżawy nr 201/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku. Dzierżawca nie uiścił czynszu dzierżawnego za miesiąc lipiec 2010 roku w wysokości 580 zł. Dnia 19 lipca 2010 roku wysłano do niego oświadczenie o odstąpieniu od umowy ze skutkiem na 31 lipca 2010 roku. Umowa została rozwiązana. Nowa umowa została podpisana 10 września 2010 roku. (…) 85 – dnia 21 grudnia 2009 roku w drodze oświadczenia odstąpiono od umowy dzierżawy nr 25/2009 z dnia 26 lutego 2009 roku, wezwano również do zapłaty czynszu dzierżawnego za miesiąc grudzień (517,50 zł). Dnia 24 listopada 2010 roku zostało wysłane wezwanie ostateczne pod rygorem wszczęcia postępowania sądowego na kwotę 3.168,16 zł z tytułu bezumownego korzystania nieruchomości gruntowej. Dnia 24 stycznia 2011 roku skierowano sprawę na drogę sądową. Dnia 31 marca 2011 roku sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym na kwotę 4.013,39 zł. Dnia 18 kwietnia 2011 roku wierzyciel wystąpił z wnioskiem o nadanie klauzuli wykonalności nakazowi zapłaty. (…) 86 – dzierżawcę obowiązywała umowa dzierżawy nr 73/2009 z dnia 30 czerwca 2009 roku. Nie uiścił czynszu za miesiąc styczeń 2010 roku, dlatego wydzierżawiający skorzystał z zapisu w umowie i pismem z dnia 20 stycznia 2010 roku wezwał go do zapłaty oraz odstąpił od umowy. Dnia 17 lutego 2010 roku zostało skierowane

82 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 83 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 84 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 85 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 86 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ostateczne wezwanie do uiszczenia zaległości w wysokości 392,90 zł (345 zł – za styczeń). Od dnia 1 lutego 2010 roku dłużnik korzystał z nieruchomości bez tytułu prawnego, zgodnie z zapisem umowy w takiej sytuacji wydzierżawiający pobiera karę umowną w wysokości 150% aktualnie obowiązującego czynszu dzierżawnego brutto. Dnia 1 czerwca 2010 roku wysłano wezwanie ostateczne do zapłaty zaległości za bezumowne korzystanie z gruntu na kwotę 2.113,08 zł. Dnia 5 lipca 2010 roku wpłynął do sądu pozew na kwotę 2.294,82 zł. Dnia 27 sierpnia 2010 roku został wydany nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym. Dnia 22 września i 15 listopada 2010 roku zostały wniesione wnioski do sądu o nadanie klauzuli wykonalności nakazowi zapłaty. Dnia 6 grudnia 2010 roku został wniesiony wniosek o wszczęcie egzekucji do Komornika Sądowego. Komornik zajął ruchomość – kiosk kontenerowy, a 7 kwietnia 2011 odbyła się licytacja tej ruchomości. Licytacja nie doszła do skutku, ponieważ nikt się nie zgłosił. Dnia 24 listopada 2010 roku wysłano wezwanie ostateczne do zapłaty na kwotę 2.624,23 zł za miesiące lipiec-listopada. Anna Jóźwiak P.P.H.U „MEJA” – dzierżawcę obowiązywała umowa dzierżawy nr 182/71/2009 z dnia 3 sierpnia 2009 roku. Dzierżawca nie zapłacił czynszu dzierżawnego za listopad, w związku z tym wydzierżawiający zgodnie z zapisem w umowie dnia 18 listopada 2009 roku wezwał do zapłaty czynszu za listopada i odstąpił od umowy ze skutkiem na 30 listopada 2009 roku. Dnia 23 grudnia 2009 roku zostało wysłane wezwanie do zapłaty na kwotę 550 zł (czynsz za listopad). Dnia 24 lutego 2010 roku wniesiono pozew do sądu na dotyczący ww. zaległości. Dnia 10 marca 2010 roku sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym. Dnia 14 maja i 5 sierpnia 2010 wniesiono do sądu wniosek o nadanie klauzuli wykonalności nakazowi zapłaty. Dnia 15 listopada 2010 roku wierzyciel złożył do Komornika Sądowego wniosek o wszczęcie egzekucji. Dnia 25 lutego 2011 roku Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym dla Łodzi-Śródmieścia w Łodzi wydał postanowienie o przekazaniu sprawy, z powodu braku właściwości do dalszego prowadzenia sprawy. Krzysztof Gajdzicki F.H. „ELA” – dzierżawcę obowiązywała umowa dzierżawy nr 33/2009 z dnia 31 marca 2009 roku. Dzierżawca nie zapłacił czynszu dzierżawnego za listopad i grudzień 2010 roku, w związku z tym wydzierżawiający zgodnie z zapisem w umowie dnia 20 grudnia 2010 roku wezwał do zapłaty czynszu za listopad i odstąpił od umowy ze skutkiem na 31 grudnia 2010 roku. Dnia 3 lutego 2011 roku zostało wysłane wezwanie ostateczne pod rygorem wszczęcia postępowania sądowego na kwotę 1.495,38 zł. Dnia 17 marca 2011 roku dzierżawca złożył podanie o rozłożenie zaległości na raty. W odpowiedzi na to podanie wnioskodawca został poinformowany, że do tej pory nie została podjęta uchwała dotycząca umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności Gminy Tuszyn i z tego powodu wniosek nie może zostać rozpatrzony pozytywnie. Został również wezwany do zapłacenia zaległych należności – kar za bezumowne korzystanie z gruntu za styczeń i luty 2011 roku w wysokości 1.740 zł. Dnia 26 kwietnia 2011 roku został wniesiony pozew do sądu. Sprawa w toku. Janusz Walczak PPHU „OLI’’ – dnia 21 września 2010 roku 2010 roku zostało wysłane wezwania ostateczne do zapłaty. Dnia 21 października 2010 roku zostało wysłane wezwanie ostateczne pod rygorem wszczęcia postępowania sądowego. Dnia 18 stycznia 2011 roku został wysłany pozew do sądu.

ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓ W 1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę w X 20 zakresie obowiązku podania do publicznej

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 2 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę w W badanej próbie Nie zakresie obowiązku zorganizowania przetargu umowy były doty (umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony zawierane na czy dłuższy niż 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o okres do 3 lat. gospodarce nieruchomościami). 3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierżawy oraz terminy ich X 20 wnoszenia. 4 Czy najemca (dzierżawca) terminowo X 20 5 dokonywał wpłat z tytułu czynszu. 5 Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej x 29 wysokości.

6 Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne x 18 w zakresie wysokości czynszu. 2 7 Czy ww. klauzule były stosowane. x 2 8 Czy w przypadku zaległości przekraczających należność za okres półroczny (przy wpłatach miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach - - - - kwartalnych, półrocznych, rocznych) podejmowano czynności windykacyjne. 9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie 30.04 z obowiązującymi przepisami (uchwała organu X 4 5 zł stanowiącego)* 10 Czy dopuszczono do przedawnienia należności X X jednostki samorządowej z tytułu czynszu. 11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z tytułu najmu (dzierżawy) w sposób x 20 prawidłowy. * cztery decyzje Burmistrza Miasta Tuszyn o rozło żeniu na raty opłaty planistycznej na podstawie nieobowi ązuj ącej uchwały organu stanowi ącego. 2.4. Nabywanie nieruchomo ści Z informacji złożonej 5 kwietnia 2011 roku przez inspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami – Urszulę Kałuża wynika, że w latach 2009-2010 Gmina Tuszyn nie zamieniała ani nie nabywała nieruchomości. Informacja z dnia 5 kwietnia 2011 roku złożona przez inspektor – Urszulę Kałuża dotycząca nienabywania przez Gminę Tuszyn nieruchomości w latach 2009-2010 stanowi załącznik nr 17 do protokołu. Akta kontroli [od str.661 do str.677]: kserokopia dokumentacji dotyczącej gospodarki nieruchomościami. 2.5.1 Renta planistyczna W 2010 roku wpływy z tytułu renty planistycznej wyniosły 122.245,22 zł. Dnia 18 czerwca 2004 roku została uchwalona uchwała nr XVIII/115/04 Rady Miejskiej w Tuszynie w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Miasta Tuszyn oraz uchwała nr XVIII/116/04 w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Gminy Tuszyn (opublikowane w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 235, poz. 2097 z dnia 18 sierpnia 2004 roku). Prowadzenie spraw związanych z opłatą planistyczną należy do zakresu działania Zespołu ds. Urbanistyki, Budownictwa i Architektury. Prowadzi on ponadto w szczególności sprawy z zakresu zagospodarowania przestrzennego oraz prawa budowlanego. Zgodnie z art. 36 ust. 4 ww. ustawy wysokość opłaty planistycznej nie może być wyższa niż 30% wzrostu wartości nieruchomości. W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego stawka renty planistycznej została ustalona na poziomie 10%. Kontroli poddano następujące decyzje: - nr A-7323/29/2009 z dnia 28 grudnia 2009 roku – wysokość opłaty planistycznej ustalono w kwocie 29.439,50 zł, - nr A-7323/8/2010 z dnia 16 marca 2010 roku – wysokość opłaty planistycznej ustalono w kwocie 2.510,50 zł, - nr A-7323/13/2010 z dnia 6 lipca 2010 roku – wysokość opłaty planistycznej ustalono w kwocie 6.318,90 zł, - nr A-7323/16/2010 z dnia 14 października 2010 roku – wysokość opłaty planistycznej ustalono w kwocie 10.836,20 zł, - nr A-7323/10/2009 z dnia 22 maja 2009 roku – wysokość opłaty planistycznej ustalono w kwocie 49.994,70 zł. W dokumentacji przedstawionej inspektorom znajdowały się: - akty notarialne potwierdzające sprzedaż nieruchomości, której wartość wzrosła w związku z uchwaleniem planu miejscowego, - zawiadomienia o wszczęciu postępowania w sprawie ustalenia jednorazowej opłaty planistycznej, - operaty szacunkowe sporządzone przez rzeczoznawcę majątkowego w celu ustalenia wartości nieruchomości potrzebnej do obliczenia opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości na skutek zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego w związku ze sprzedażą działek, - zawiadomienia stron o możliwości zapoznania się ze zgromadzoną dokumentacją i wypowiedzenia się w sprawie przed jej ostatecznym rozstrzygnięciem, - decyzje w sprawie ustalenia jednorazowej opłaty planistycznej, wydawane na podstawie art. 36 ust. 4 ustawy. Decyzje zawierały pouczenie o możliwości wniesienia odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi. W przypadku decyzji nr A-7323/29/2009, A-7323/13/2010 oraz A-7323/10/2009 zostały wniesione odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi. SKO w decyzji z dnia 31 sierpnia 2009 roku orzekło uchylenie zaskarżonej decyzji nr A-7323/10/2009 i przekazać sprawę do ponownego rozpoznania przez organ I instancji. Dnia 26 lutego 2010 roku Burmistrz Miasta Tuszyna wydał decyzję, w której ustalił jednorazową opłatę w wysokości 27.113,30 zł. W odniesieniu do opłaty planistycznej ustalonej na mocy decyzji nr A- 7323/13/2010 dnia 17 września 2010 roku wpłynęło podanie (…) 87 o

87 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rozłożenie należności na raty. Dnia 12 października 2010 roku Burmistrz Miasta Tuszyna wydał decyzję, w której rozłożył drugą część należności na dwanaście miesięcznych rat w wysokości 260 zł (pierwsza rata), 259,90 zł (pozostałe raty). W ocenie kontrolujących powyższa decyzja o rozłożeniu na raty nie powinna zostać podjęta. Podstawą podjęcia decyzji była uchwała NR XXVIII/133/08 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 6 listopada 2008 roku w sprawie określania zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających w Gminie Tuszyn lub jej jednostkom organizacyjnym. Uchwała ta została uchwalona na podstawie art. 43 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2005 r., nr 249, poz. 2104 ze zm.). Z dniem 1 stycznia 2010 roku weszła w życie ustawa o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.), i tym samym moc obowiązującą utraciła poprzednia ustawa. Utrata mocy obowiązującej ustawy wywołuje skutek w postaci uchylenia aktów prawnych wydanych na jej podstawie. Rada Miejska powinna podjąć nową uchwałę na podstawie art. 59 ust. 2 ustawy o finansach publicznych z 27 sierpnia 2009 roku, i na jej podstawie podjąć decyzję o rozłożeniu należności na raty. Trzeba zwrócić uwagę na odmienne stanowiska dotyczące kwestii obowiązywania uchwały, występujące w dwóch różnych komórkach organizacyjnych Urzędu: w Referacie Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami obowiązywało stanowisko, że uchwała straciła moc obowiązująca wraz z wejściem w życie nowej ustawy o finansach publicznych (część protokołu dotycząca dochodów z tytułu użytkowania wieczystego) natomiast w Zespole ds. Urbanistyki, Budownictwa i Architektury w 2010 roku wydano jeszcze trzy decyzje rozkładające na raty należności z tytułu opłat planistycznych: decyzja A- 7323/28-3/2009/10 z dnia 4 marca 2010 roku, decyzja A-7323/8-4/09/10 z dnia 23 kwietnia 2010 roku oraz decyzja A-7323/6-4/09/10 z dnia 19 listopada 2010 roku. Od 2010 roku nie ma obowiązującej uchwały, w tej sytuacji wnioski o rozłożenie na raty czy umorzenie zaległości pozostają nierozpatrzone. Taka sytuacja z całą pewnością jest niekorzystna, w związku z tym Gmina powinna przyspieszyć pracę nad nową uchwałą. W toku kontroli dokonano następujących ustaleń: - zgodnie z postanowieniem art. 37 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz.U. nr 80, poz. 717 ze zm.) postępowania w sprawie ustalenia jednorazowej opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości były wszczynane w terminie 5 lat od dnia gdy plan miejscowy stał się obowiązujący, - wysokość opłaty planistycznej była ustalana na dzień sprzedaży, - nie stwierdzono nieprawidłowości przy ustalaniu renty planistycznej, - wszyscy byli właściciele nieruchomości dokonali wpłat renty planistycznej w wysokościach określonych w decyzjach, Z informacji złożonej dnia 12 kwietnia 2011 roku przez Sekretarz Miasta – Beatę Krawczyk wynika, że Burmistrz Miasta Tuszyna nie ustalał opłaty adiacenckiej z uwagi na to, że Rada Miejska w Tuszynie nie ustaliła w drodze uchwały wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej.

dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Informacja Sekretarz Miasta – Beaty Krawczyk z dnia 12 kwietnia 2011 roku dotycząca nieustalania opłaty adiacenckiej stanowi załącznik nr 16 protokołu.

WYKONANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH.

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2010 ROK 1.1. Informacje ogólne

Zadania z zakresu pomocy społecznej wykonywane są przez Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Tuszynie, który jest jednostką organizacyjną Miasta i Gminy Tuszyn. Został utworzony zarządzeniem Naczelnika Miasta i Gminy Tuszyn nr 6/90 z dnia 1 maja 1990 roku. Organizację wewnętrzną i tryb pracy MOPS-u określa statut zatwierdzony uchwałą Rady Miejskiej w Tuszynie nr XXIV/152/04 z dnia 29 grudnia 2004 roku. Kierownikiem MOPS-u jest Mariusz Chołuj zatrudniony od 8 marca 1999 roku. Na dzień 31 grudnia 2010 roku w MOPS było zatrudnionych 14 osób.

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2010 roku 2010 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85202 (Domy Pomocy Społecznej) 326 900,00 D Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia) 21 877,00 Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia 3 052 772,00 emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne 42 261,00 płacone za osoby pobierające świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia 377 368,00 społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 161 593,00 Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki stałe) 407 194,00 Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy 563 234,00 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność. 627 852,00

2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2010 ROK

Dział, rozdział, paragraf Plan Wykonanie 851 85154 2820 10.000,00 10.000,00 853 85395 2820 4.000,00 4.000,00 854 85412 2820 25.000,00 25.000,00

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

926 92605 2820 135.000,00 135.000,00

Ogólna kwota dotacji udzielonych w 2010 roku wyniosła 174.000 zł, zaś rozliczonych 173.926,40 zł oraz kwota podlegająca zwrotowi 73,60 zł. Szczegółowej kontroli poddano procedurę udzielenia dotacji na rzecz następujących podmiotów: - dla Stowarzyszenia 2000 Miejski Klub Sportowy na szkolenie dzieci i młodzieży oraz grup seniorów w ramach piłki nożnej w wysokości 57.000,00 zł, - dla Stowarzyszenia Ludowego Uczniowskiego Międzyszkolnego Klubu Sportowego Tuszyn na szkolenie dzieci i młodzieży w ramach piłki nożnej kobiet w wysokości 40.000,00 zł. Kontroli poddano 55,74% wydatków na dotacje ogółem. Zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (Dz.U. z 2003 r. nr 96, poz. 873 ze zm.) przyjęto program współpracy gminy Tuszyn z organizacjami pozarządowymi i innymi podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na rok 2010 w drodze uchwały nr XXXIX/211/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 4 grudnia 2009 roku. Ogłoszenie otwartego konkursu ofert na zlecenie organizacjom pozarządowym i innym podmiotom prowadzącym działalność pożytku publicznego realizacji zadań w zakresie wypoczynku dzieci i młodzieży oraz upowszechniania kultury fizycznej i sportu zostało opublikowane 15 grudnia 2009 roku w „Dzienniku Łódzkim”. Treść ogłoszenia brzmiała „Burmistrz Miasta Tuszyna ogłasza otwarty konkurs ofert na zlecenie do realizacji w 2010 roku organizacjom pozarządowym i innym podmiotom prowadzącym działalność pożytku publicznego zadań ze sfery publicznej”. W dalszej części została umieszczona informacja o tym, że osoby zainteresowane przystąpieniem do konkursu mogą zapoznać się ze szczegółowymi warunkami konkursu ofert oraz materiałami informacyjnymi o przedmiocie konkursu oraz otrzymać obowiązujące formularze (oferty, umowy, rozliczenia) w Urzędzie Miasta Tuszyna (podany adres) lub zapoznać się na stronie internetowej Urzędu Miasta Tuszyna. Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert o takiej treści nie zawiera wskazanych w art. 13 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, informacji tj. rodzaju zadania, wysokości środków publicznych przeznaczonych na realizację zadania, zasad przyznawania dotacji, terminach i warunkach realizacji zadania, terminie składania ofert, trybie i kryteriach stosowanych przy wyborze ofert oraz terminie dokonania wyboru ofert, zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3 ust. 3. W związku z tym, należy uznać to ogłoszenie za niezgodne z art. 13 ust. 2 ustawy. W dokumentacji udostępnionej kontrolującym znajduje się ogłoszenie otwartego konkursu ofert, zawierające informacje wymienione w art. 13 ust. 2 ustawy, lecz nie ma zamieszczonej adnotacji o tym, że było ono zamieszczone w siedzibie Urzędu na tablicy ogłoszeń. Z informacji uzyskanej od pracownika Urzędu wynika, że ogłoszenie było zamieszczane na stronie Biuletynu Informacji Publicznej jednakże, nie przedstawiono dowodu na tę okoliczność. Trzeba pamiętać, że dla celów kontroli powinno się zachowywać wszelkie

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dokumenty potwierdzające podejmowane czynności, które są wymagane przepisami prawa. Termin do składania ofert określono na dzień 15 stycznia 2010 roku, co było zgodne z treścią obowiązującego w tym czasie art. 13 ust. 1 ustawy, który wskazywał , że otwarty konkurs ofert jest ogłaszany co najmniej z trzydziestodniowym wyprzedzeniem. Zgodnie z § 6 pkt 8 i 9 programu współpracy przy rozpatrywaniu ofert o dotację na realizację zadania uwzględnia się w szczególności: - przedstawioną kalkulację kosztów w odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania, - ocenę możliwości realizacji zadania przez składającego ofertę, - wysokość środków publicznych przeznaczonych na realizację zadania. Wyboru konkretnego podmiotu, który uzyska dotację dokonuje Burmistrz Miasta w oparciu o kryteria oceny określone powyżej po zasięgnięciu opinii Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego i Budżetu Rady Miejskiej w Tuszynie. Na posiedzeniu w dniu 1 marca 2010 roku Komisja wydała pozytywną opinię na proponowany rozdział środków na realizację zadań zleconych przez gminę w 2010 roku, w tym MKS 2000 Tuszyn – 47.000 zł, LUMKS – 40.000 zł. W ogłoszeniu konkursu ofert w części dotyczącej „Zasad przyznawania dotacji” w punkcie 8 został umieszczony zapis, że wykaz organizacji, zleconych zadań w 2010 roku i kwot dotacji przyznanych na realizację zostanie opublikowany w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicach ogłoszeń Rady Miejskiej w Tuszynie. Na prośbę kontrolujących taki wykaz został przedstawiony przez pracownika Urzędu, jednakże nie było na nim adnotacji dotyczącej daty wywieszenia. Nie przedstawiono również dowodu na zamieszczenie ogłoszenia na stronie Biuletynu Informacji Publicznej. W budżecie zostały zabezpieczone środki w odpowiedniej wysokości w dziale 926, rozdziale 92605 i § 2820. Oferta, umowa i sprawozdanie dla Stowarzyszenia Ludowego Uczniowskiego Międzyszkolnego Klubu Sportowego Tuszyn na szkolenie dzieci i młodzieży w ramach piłki nożnej kobiet w wysokości 40.000,00 zł Oferta Stowarzyszenia Ludowego Uczniowskiego Międzyszkolnego Klubu Sportowego Tuszyn wpłynęła do Urzędu Miasta 14 stycznia 2010 roku. Oferta została złożona na zadanie publiczne w zakresie kultury fizycznej i sportu tj. szkolenie sportowe dzieci i młodzieży, organizowanie zajęć sportowych także w ramach rozgrywek prowadzonych przez uprawnione podmioty, organizowanie imprez sportowych, rekreacyjnych i kulturalnych, promocja Gminy Tuszyn poprzez udział w rozgrywkach I Ligi na terenie całego kraju. Wnioskowana kwota dotacji wyniosła 40.000 zł, źródła finansowania ogółem 47.000 zł. Złożona oferta spełniała wymogi formalne i merytoryczne, zawierała informacje wymienione w art. 14 ust. 1 ustawy. Dnia 2 marca 2010 roku została zawarta umowa nr 65/10 o wsparcie wykonania zadania publicznego pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta Tuszyn – Jana Bielickiego a Ludowym Uczniowskim Międzyszkolnym Klubem Sportowym „Tuszyn” reprezentowanym przez Prezesa Zarządu – Stanisława Szulca oraz Skarbnika – Krystyną Kolasińską. Przedmiotem umowy było przyznanie dotacji w kwocie 40.000 zł. na dofinansowanie realizacji zadania szczegółowo opisanego w ofercie złożonej 14 stycznia 2010 roku stanowiącej załącznik do umowy. Termin realizacji zadania został ustalony od dnia 2

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

marca 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku. Środki dotacji miały zostać przekazane na rachunek bankowy w dwóch transzach: - I transza w wysokości 20.000 zł do dnia 15 marca 2010 roku, - II transza w wysokości 20.000 zł w okresie 14 dni od przedłożenia okresowego rozliczenia kosztów realizacji zadania, które powinno zostać przedłożone w terminie do 10 sierpnia 2010 roku. Zleceniobiorca zobowiązał się do wykorzystania środków uzyskanej dotacji do dnia 31 grudnia 2010 roku. Niewykorzystane środki dotacji należy zwrócić do dnia 10 stycznia 2011 roku. Umowa została podpisana przez wymienionych wyżej przedstawicieli stron oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Miasta – Halinę Modzelewską. Dotowany podmiot został zobowiązany do 10 sierpnia 2010 roku dokonać okresowego rozliczenia realizacji zadania. Natomiast do dnia 30 stycznia 2011 roku powinien przesłać sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego. Dnia 21 lipca 2010 roku wpłynęło do Urzędu okresowe rozliczenie kosztów realizacji zadania przez LUKMS Tuszyn na łączną kwotę 22.060,80 zł w tym środki z dotacji 20.000 zł. Rozliczenie zostało dostarczone terminowo. Pierwszą transzę środków przekazano 15 marca 2010 roku a drugą 30 lipca czyli zgodnie z zapisami umowy. Sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego w zakresie kultury fizycznej i sportu wpłynęło do Urzędu terminowo, 14 stycznia 2011 roku. W części I – merytorycznej zleceniobiorca odniósł się do wszystkich trzech punktów bardzo lapidarnie. Odpowiedź na pytanie „czy zakładane cele i rezultaty zostały osiągnięte w wymiarze określonym w ofercie? Jeśli nie – dlaczego?” została ograniczona do stwierdzenia, że „Planowane cele zrealizowano całościowo z założeniami”. W punkcie 3 odnoszącym się do określenia skali działań, zrealizowanych w ramach zadania nie podano liczby adresatów (dzieci i młodzieży), którzy zostali objęci działaniami podejmowanymi w ramach realizowanego, dotowanego zadania. Zleceniobiorca został wezwany do uzupełnienia sprawozdania w części merytorycznej. Na podstawie uzupełnionego sprawozdania końcowego stwierdzono, że określone w ofercie cele zostały osiągnięte. Zadaniem zostało objętych 40 adresatów, w tym 20 kobiet i 20 dzieci i przedstawicieli młodzieży. W części II sprawozdania – Sprawozdanie z wykonania wydatków, wysokości kwot konkretnych kosztów w ramach przyznanej dotacji różniły się od kwot wymienionych w ofercie. Stwierdzone różnice w niektórych pozycjach polegały na niewykonaniu zakładanych w ofercie wydatków oraz na przekroczeniu kosztów w stosunku do tych zaplanowanych w ofercie. Niewykonanie zakładanych w ofercie wydatków nastąpiło w pozycjach: - wyjazdy na mecze – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 12.000 zł i w rozliczeniu 11.800 zł, - ubezpieczenie zawodników – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 1.000 zł i w rozliczeniu 608 zł, - wynagrodzenie trenerów – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 4.500 zł i w rozliczeniu 3.738,28 zł. W tym rodzaju kosztów w kolumnie dotyczącej środków z dotacji wpisano omyłkowo 400 zł, poprawnie powinno być 4.000 zł, - opłaty sędziów – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 2.500 zł i w rozliczeniu 1.100 zł, - opłaty związkowe – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 1.000 zł i w rozliczeniu 840 zł,

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- napoje – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 2.000 zł i w rozliczeniu 1.484,40 zł, - koszty administracyjne – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 2.000 zł i w rozliczeniu 0 zł, Przekroczenie kosztów wobec zaplanowanych w ofercie nastąpiło w poniżej przedstawionych pozycjach: - koszty wyżywienia i noclegi – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy – 8.500 zł i w rozliczeniu 10.479,50 zł, - zakup sprzętu sportowego – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 2.500 zł i w rozliczeniu 4.494,30 zł, - opłaty w turniejach i wynajem hali – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 2.500 zł i w rozliczeniu 2.580 zł, - wynagrodzenie księgowej – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 2.000 zł i w rozliczeniu 2.400 zł, - delegacje klubowe – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 1.000 zł i w rozliczeniu 1.200 zł, - lekarz i leki – kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 1.500 zł i w rozliczeniu 2.645 zł, - odnowa biologiczna - kwota zgodnie z kalkulacją z umowy 2.000 zł i w rozliczeniu 2.400 zł. W § 6 pkt 1 umowy została przewidziana możliwość dokonywania przesunięć (zarówno zwiększeń jak i zmniejszeń) kwot wydatków w poszczególnych pozycjach kosztów, ale w wysokości nieprzekraczającej 20%. Punkt 2 stanowi, że wszelkie przesunięcia przekraczające 20% wymagają każdorazowo wcześniejszej pisemnej zgody Zleceniodawcy. Wśród powyżej wymienionych przesunięć, niektóre przekroczyły 20% podstawy, były to: opłaty sędziów (56%), napoje (25,78%), koszty wyżywienia i noclegi (23,29%), zakup sprzętu sportowego (79,72%), lekarz i leki (76,33%). Nie uzyskano pisemnej zgody Zleceniodawcy na przesunięcia przekraczające 20% podstawy. Oferta, umowa oraz sprawozdanie Stowarzyszenia 2000 Miejski Klub Sportowy na szkolenie dzieci i młodzieży oraz grup seniorów w ramach piłki nożnej w wysokości 57.000,00 zł Oferta Stowarzyszenia 2000 Miejski Klub Sportowy wpłynęła do Urzędu Miasta Tuszyna 15 stycznia 2010 roku. Oferta została złożona na zadanie publiczne – upowszechnianie kultury fizycznej i sportu, tj. organizowanie szkolenia sportowego w ramach sekcji piłki nożnej mężczyzn, uczestniczenie w rozgrywkach sportowych prowadzonych przez uprawnione podmioty oraz organizacja imprez sportowych. Szkolenie i doskonalenie gry w piłkę nożną będzie obejmowało dzieci, młodzież oraz grupy seniorskie. Wnioskowana kwota dotacji wynosiła 65.000 zł, środki z innych źródeł 30.541 zł. Złożona oferta spełniała wymogi formalne i merytoryczne, zawierała informacje wymienione w art. 14 ust. 1 ustawy. Dnia 4 marca 2010 roku została podpisana umowa nr 64/10 o wsparcie wykonania zadania publicznego pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta Tuszyn – Jana Bielickiego przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta – Haliny Modzelewskiej a Miejskim Klubem Sportowym 2000 – Tuszyn reprezentowanym przez Prezesa Zarządu – Konrada Chęcińskiego oraz Skarbnika – Łukasza Jakiela. Umowa została podpisana przez wyżej wymienionych przedstawicieli stron.

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przedmiotem umowy było przyznanie dotacji na dofinansowanie realizacji zadania szczegółowo opisanego w ofercie złożonej 15 stycznia 2010 roku stanowiącej załącznik do umowy, w kwocie 57.000 zł. Termin realizacji zadania został ustalony na okres od dnia 4 marca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Środki dotacji miały być przekazane na rachunek bankowy w dwóch transzach: - I transza – w wysokości 30.000 zł do dnia 15 marca 2010 roku, - II transza – w wysokości 27.000 w okresie 14 dni od przedłożenia okresowego rozliczenia kosztów realizacji zadania, które powinno zostać przedłożone w terminie do 10 sierpnia 2010 roku. Środki dotacji miały być wykorzystane do dnia 31 grudnia 2010 roku. Środki dotacji niewykorzystane w terminie, mają być zwrócone do dnia 10 stycznia 2011 roku. Dotowany podmiot w umowie został zobowiązany do 10 sierpnia 2010 roku okresowego rozliczenia realizacji zadania. Natomiast do dnia 30 stycznia 2011 roku powinien przesłać sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego. Dnia 10 sierpnia 2010 roku wpłynęło do Urzędu rozliczenie częściowe realizacji zadania przez MKS 2000 Tuszyn na łączną kwotę 59.935 zł, w tym środki z dotacji 30.000 zł. Rozliczenie zostało dostarczone terminowo. Pierwszą transzę dotacji przekazano 15 marca 2010 roku a drugą 13 sierpnia 2010 roku czyli zgodnie z zapisami umowy. Na sprawozdaniu końcowym z wykonania kontrolowanego zadania publicznego jako data złożenia widnieje – 31 styczeń 2010 rok, prawidłowo powinno być oczywiście 31 styczeń 2011 rok. Sprawozdanie zostało złożone jeden dzień po terminie. Z zestawienia faktur zamieszczonego zarówno w rozliczeniu częściowym jak i sprawozdaniu końcowym wynika, że została w nich uwzględniana jedna faktura wystawiona przed datą rozpoczęcia zadania (tj. dzień podpisania umowy – 4 marzec 2010 rok). Była to faktura nr 03/032010 z dnia 1 marca 2010 roku na kwotę 922 zł, z czego 241 zł miało być pokryte ze środków pochodzących z dotacji, a 681 zł ze środków własnych. Zapis zawarty w ogłoszeniu stanowił, że „dofinansowanie realizowanego zadania będzie obejmowało okres realizacji tego zadania podany w ofercie, nie wcześniej jednak niż od daty zawarcia umowy i nie później niż do 31 grudnia 2010 roku”. Wynika z tego, że powyższa faktura nie powinna zostać uwzględniona w sprawozdaniu.

W dokumentacji dotyczącej udzielonych dotacji znajdowało się również sprawozdanie z dnia 28 kwietnia 2011 roku sporządzone przez pracownika, który zajmuje Stanowisko ds. Kontroli Wewnętrznej – Krzysztofa Janickiego.

Testy dotyczące udzielania dotacji na rzecz podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych oraz wykaz udzielonych dotacji przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku stanowią załącznik nr 18 protokołu. Akta kontroli [od str. 678 do str.703]: Ogłoszenie otwartego konkursu ofert, umowa nr 65/10 o wsparcie wykonania zadania publicznego z 2 marca 2010 roku wraz z ofertą realizacji zadania publicznego, sprawozdanie końcowe z wykonania zadania, rozliczenie częściowe oraz sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego określonego w umowie nr 64/10.

1. WYDATKI OSOBOWE 3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Na podstawie sprawozdania Rb-28S – rocznego sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku, stwierdzono, iż plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia w poszczególnych rozdziałach i paragrafach w roku 2010 kształtował się następująco:

Ogółem Plan Wykonanie %

Ogółem na dzie ń 31 grudnia 2010 rok z tego: 3.389.064,70 3.364.037,85 99,26 (dział, rozdział, §) 010 01095 4010 2.962,70 2.900,00 97,88 750 75011 4010 72.432,00 72.432,00 100 750 75020 4010 21.168,00 21.168,00 100 750 75023 4010 3.078.829,00 3.058.742,95 99,35 754 75416 4010 213.673,00 208.794,90 97,72 Stosownie z drukiem Z-05, na dzień 31 grudnia 2010 roku w Urzędzie Miasta zatrudnionych było 94 pracowników, w tym 57 kobiet. Przeciętne zatrudnienie w 2010 roku wynosiło 89,37 etatów. Za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie oraz kierowników jednostek organizacyjnych Gminy, zgodnie z § 20 Regulaminu Organizacyjnego odpowiada Referat Ogólnoorganizacyjny, gdzie funkcję kierownika pełni Sylwia Piter, a funkcję inspektora Anetta Malicka. Za prowadzenie spraw płacowych pracowników Urzędu, stosownie do § 22 ww. Regulaminu odpowiada Referat Finansowo-Budżetowy. Listy płac oraz karty wynagrodzeń sporządzane są przez inspektora Referatu Finansowo-Budżetowego - Bożenę Król. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Miasta w Tuszynie obowiązywał Regulamin Wynagradzania pracowników przyjęty zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 7/96 z dnia 19 sierpnia 1996 roku. W dniu 15 października 2010 roku zarządzeniem Burmistrza Miasta Tuszyna nr 145/2010 wprowadzono nowy Regulamin wynagradzania pracowników. W Regulaminie wynagradzania z dnia 19 sierpnia 1996 roku, obowiązującym do dnia wejścia w życie nowego regulaminu, nie zostały określone wymagania kwalifikacyjne pracowników samorządowych oraz szczegółowe warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego, których obowiązek zamieszczenia wynika z art. 39 ust 1 pkt 1 i 2 ustawy o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2008 roku Dz.U. nr 223 poz. 1458). Ww. regulamin wynagradzania każdorazowo stosował odwołanie do przepisów wyższej rangi. W nowym regulaminie wynagradzania w Urzędzie Miasta w Tuszynie z dnia 15 października 2010 roku, stosownie do wymogu art. 39 ust 1 ustawy o pracownikach samorządowych, określone zostały wymagania kwalifikacyjne pracowników samorządowych, z wyłączeniem pracowników zatrudnionych na podstawie wyboru i powołania, oraz szczegółowe warunki wynagradzania, w tym: − minimalny i maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego w poszczególnych kategoriach zaszeregowania; − warunki przyznawania nagród uznaniowych;

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− warunki przyznania premii uznaniowych; − warunki przyznawania dodatku specjalnego w związku z okresowym zwiększeniem zakresu obowiązków służbowych lub powierzeniem dodatkowych zadań; wykaz stanowisk, których zajmowanie uprawnia do otrzymania dodatku funkcyjnego wraz z stawkami dodatku funkcyjnego – jako załącznik nr 2 do ww. regulaminu. Stawka dodatku funkcyjnego nie została określona jako maksymalna, wskazano jego konkretną wysokość w odniesieniu do zajmowanego przez pracownika stanowiska. W załączniku nr 3 do ww. Regulaminu wskazano odpowiadający danej stawce dodatku funkcyjnego procent najniższego wynagrodzenia zasadniczego, przyznawany pracownikowi w ramach dodatku. (…) 88 Akta kontroli [od str.704 do str.711]: wyciąg z Regulaminu Wynagradzania Urzędu Miasta Tuszyna z dnia 15 października 2010 roku oraz kserokopia angaży pracowników, którym przyznano dodatek funkcyjny w niższej wysokości niż wskazuje regulacja zawarta w Regulaminie Wynagradzania. Ustalenia kontroli: W okresie objętym kontrolą, tj. w 2010 roku wynagrodzenie wypłacane Burmistrzowi przedstawiało się w następujący sposób: Jan Bielicki – Uchwała Rady Miejskiej nr XLI/218/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku: Wynagrodzenie zasadnicze – 4.850,00 zł Dodatek funkcyjny – 1.750,00 zł Dodatek specjalny - 1.980,00 zł Dodatek za wieloletnią pracę – 970,00 zł Ogółem 9.550,00 zł Witold Małecki – Uchwała Rady Miejskiej nr V/19/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku: Wynagrodzenie zasadnicze : 4.850,00 zł Dodatek funkcyjny – 1.750,00 zł Dodatek specjalny – 1.980,00 zł Dodatek za wieloletnią pracę – 630,50 zł Ogółem – 9.210,50 zł. Stosownie do wymogów wynikających z art. 8 ust. 1 ustawy o pracownikach samorządowych, wynagrodzenie dla Burmistrza Miasta Tuszyn ustalone zostało w drodze uchwały. Dodatek specjalny przyznany Burmistrzowi Miasta, określony został w wysokości 30% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, zgodnie z § 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych.

88 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ponadto kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty źródłowe (akta osobowe, karty wynagrodzeń, listy wypłat wynagrodzeń za miesiące: luty, maj, czerwiec, sierpień, grudzień 2010 roku) 17 pracowników Urzędu Miasta w Tuszynie: − Jan Bielicki – Burmistrz Miasta, − Witold Małecki – Burmistrza Miasta, − Mariusz Janowski – p.o. Burmistrza Miasta, − Halina Modzelewska – Skarbnik Gminy, − Małgorzata Janiszewska – Zastępca Skarbnika, − Beata Krawczyk – Sekretarz Miasta, − Marcin Król – Sekretarz Miasta, − Marek Michalak – p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego, − Jarosław Urbański – Kierownik Referatu Oświaty, − Bożena Król – inspektor w Referacie Finansowo-Budżetowym − Krystyna Jarzębowska Maciaszek – inspektor w Referacie Techniczno- Inwestycyjnym, − Aleksandra Kiljan – inspektor w Referacie Dróg i Zieleni, − Barbara Lipińska – podinspektor w Referacie Finansowo-Budżetowym, − Żaneta Gąbczyńska – podinspektor w referacie Podatków i Egzekucji, − dwóch pracowników obsługi - sprzątaczka, − pracownik obsługi – konserwator. W wyniku kontroli ustalono: 1. ustalone wynagrodzenia, w tym poszczególne składniki wynagrodzenia mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50 poz. 389); 2. karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Miasta oraz listy płac prowadzone były komputerowo. Listy sporządzone zostały przez inspektora Bożenę Król, (zgodnie z zakresem czynności pracownika), sprawdzone pod względem formalnym i merytorycznym przez odpowiednie osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza Miasta. Wyjątek stanowią: podstawowa lista płac za czerwiec 2010 roku - Referat Podatków Budżetu i Planowania (brak podpisu świadczącego o sprawdzeniu listy pod względem merytorycznym) oraz lista płac wyrównanie za czerwiec 2010 roku Referat Oświaty i Wychowania (brak podpisu odpowiedniej osoby świadczącego o sprawdzeniu listy pod względem formalnym i rachunkowym). Zgodnie z §12 pkt 1.9. Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych, listy płac powinny być podpisane przez osobę sporządzającą, sprawdzająca pod względem merytorycznym (Referat Ogólnoorganizacyjny), pod względem rachunkowym (Referat Finansowy) oraz Burmistrza i Skarbnika bądź ich pełnomocników. 3. w aktach osobowych znajdują się wykazy zakładów pracy wskazujące okres zatrudnienia oraz określające ilość przepracowanych lat, na podstawie których dokonano wyliczenia przysługującego dodatku za wysługę;

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. w angażach wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą zastosowano prawidłowe kategorię zaszeregowań z uwzględnieniem wymaganych kwalifikacji; 5. karty wynagrodzeń objęte kontrolą odzwierciedlały dane zawarte w angażach; Akta kontroli [od str. 712 do str. 722]: Kserokopia wyciągu z Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych, kserokopia list płac: podstawowej za czerwiec 2010 roku Referat Podatków Budżetu i Planowania oraz listy - wyrównanie za czerwiec 2010 roku Referat Oświaty i Wychowania. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Odprawy: W okresie objętym kontrolą pracownikom Urzędu Miasta Tuszyn wypłacono 2 odprawy na łączną kwotę 40.890,00 zł: − (…) 89 ,; − jednorazowa odprawa wypłacona Burmistrzowi Miasta Tuszyna Janowi Bielickiemu, w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia – 28.650,00 zł, w związku z rozwiązaniem stosunku pracy z wyboru z dniem 2 grudnia 2010 roku (podstawa prawna art. 40 ustawy o pracownikach samorządowych). Odprawy przyznane zostały na podstawie pism sporządzonych przez Kierownika Referatu Ogólnoorganizacyjnego Sylwię Piter i zatwierdzone przez Burmistrza Miasta i Gminy Tuszyn Witolda Małeckiego (stosownie do Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie) . Na podstawie akt osobowych pracowników, list płac oraz kart wynagrodzeń stwierdzono prawidłowość wysokości wypłaconych odpraw. Ekwiwalenty za niewykorzystany urlop: W 2010 roku w Urzędzie Miasta Tuszyn wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop 11 pracownikom na kwotę ogółem 15.578,86 zł. Wykaz osób którym przyznano ekwiwalent w związku z rozwiązaniem stosunku pracy przedstawia poniższe zestawienie:

Ilość dni Data i podstawa niewykorzystanego Kwota wypłaconego L.p. Stanowisko służbowe pracownika rozwiązania urlopu wypoczynkowego ekwiwalentu (zł) stosunku pracy za które wypłacono ekwiwalent

1 3 4 5 6

31.12.2010r. Pracownik II stopnia w ramach 1. 12 dni 90 robót publicznych art. 30 §1 pkt. 4 (…) k.p.

02.12.2010r. 2. Burmistrz 20 dni 9.060,80 zł art. 73 §2 kp w

89 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 90 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zw. Z art. 29 ustawy o samorządzie gminnym -

02.12.2010r.

Art. 30 §1 pkt 4 k.p. w związku z 91 3. Doradca art. 17 pkt 2 9 dni (…) ustawy o pracownikach samorządowych

30.09.2010r. 92 4. Konserwator Art. 30 §1 pkt. 4 2 dni (…) k.p.

15.10.2010r. 93 5. Robotnik Gospodarczy Art. 30 §1 pkt. 4 7 dni (…) k.p.

31.10.2010r. 94 6. Sprzątaczka Art. 30 §1 pkt. 4 46 godz. (…) k.p.

31.10.2010r. 95 7. Robotnik gospodarczy Art. 30 §1 pkt. 4 2 dni (…) k.p.

31.08.2010r. 96 8. Robotnik gospodarczy Art. 30 §1 pkt. 4 2 dni (…) k.p.

97 9. Robotnik gospodarczy 31.08.2010r. 9 dni (…)

91 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 92 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 93 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 94 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 95 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 96 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 97 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Art. 30 §1 pkt. 4 k.p.

30.06.2010r. Opiekunka dzieci dowożonych do 10. 1 dzień 98 szkół i przedszkoli Art. 30 §1 pkt. 4 (…) k.p.

19.05.2010r. 99 11. Robotnik gospodarczy Art. 52 §1 pkt.1 3 dni (…) k.p.

RAZEM 15.578,86 zł

Szczegółowej kontroli poddano 5 wypłaconych w 2010 ekwiwalentów o największej wysokości (poz. 1, 2, 3, 5, 6). W wyniku kontroli stwierdzono poprawność zastosowania współczynnika urlopowego (21,08) oraz prawidłowość wyliczenia ekwiwalentów w rozumieniu rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop ( Dz.U. z 1997 roku nr 2, poz 14 ze zm.)

2. WYDATKI INWESTYCYJNE Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 - 2010

2009 rok 2010 rok Rozdzi Parag Dział Plan po zmianach Plan po zmianach ał raf Wykonanie (zł) Wykonanie (zł) (zł) (zł) 10 1010 6050 1.430.205,00 1.317.528,50 842.970,00 838.222,24 600 60014 6050 789.861,00 789.860,33 1.022.930,00 643.188,53 600 60016 6050 1.176.264,00 1.086.564,96 3.951.450,00 3.084.359,06 600 60017 6050 0 0 305.500,00 305.396,77 700 70005 6050 0 0 0 0 710 71004 6050 191.225,20 71.109,20 102.793,20 12.285,40 710 71095 6050 82.650,00 82.618,40 47.050,00 46.970,00 750 75023 6050 1.399.924,00 1.399.369,42 183.300,00 90.848,91 750 75075 6050 0 0 0 0 754 75495 6050 19.081,00 18.490,00 0 0 801 80101 6050 40.000,00 0 173.914,00 173.695,00 801 80104 6050 100.000,00 97.584,53 106.838,00 64.361,22 801 80110 6050 0 0 35.500,00 34.892,00 801 80195 6050 0 0 0 0 900 90001 6050 1.480.030,00 1.469.652,00 2.645.040,00 2.613.069,10 dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 98 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 99 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

900 90003 6050 10.000,00 8.000,00 0 0 900 90015 6050 92.000,00 61.754,66 147.740,00 125.348,90 921 92109 6050 0 0 0 0 921 92120 6050 0 0 0 0 926 92601 6050 67.724,00 67.722,19 0 0 Ogółem Wydat.inwest. 6.878.964,20 6.470.254,19 9.565.025,20 8.032.637,13

Ogółem Wydatki 36.938.833,13 34.412.442,88 43.412.548,46 39.449.710,62 bud żet. % wyd.inwest./ 18,62 18,80 22,03 20,36 wydat.ogółem

Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte). Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2009-2010 Źródła finansowania inwestycji w latach 2008 – 2010 w Gminie Tuszyn przedstawiały się w sposób następujący: 2009 rok – łącznie 7.219.177,61 zł. 1. dotacje z budżetu państwa – 263.593,15 zł. 2. środki własne – 5.684.310,46 zł. 3. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych – 209.896,00 zł. 4. Fundusz Gruntów Rolnych – 110.000,00 zł. 5. kredyty i pożyczki – 548.422,00 zł. 6. porozumienia Powiat Łódzki Wschodni – 402.956,00 zł. 2010 rok – łącznie 8.429.597,52 zł. 7. dotacje z budżetu państwa - 63.850,00 zł. 8. środki własne – 1.192.497,05 zł. 9. Agencja Nieruchomości Rolnych – 200.000,00 zł. 10. Fundusz Gruntów Rolnych – 81.000,00 zł. 11. kredyty i pożyczki – 6.434.489,94 zł. 12. porozumienia Powiat Łódzki Wschodni – 455.760,53 zł. 13. inne – 2.000,00 zł. Zestawienie źródeł finansowania inwestycji w poszczególnych działach, rozdziałach i paragrafach stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Ewidencja kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty prowadzona jest na koncie 080 (środki trwałe w budowie) w korespondencji z kontami 101, 201, 020, 013, 011, 800, 240, 225, 229, (oznaczenie według ewidencji analitycznej: 080-1/n według zadań inwestycyjnych i klasyfikacji budżetowej). Po stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców jak i we własnym zakresie, poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów lub wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja, modernizacja) które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego (w korespondencji z kontem 101, 201), rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi (w korespondencji z kontem 800). Na stronie Ma konta 080 księguje się wartości uzyskanych efektów inwestycyjnych. Saldo konta 080 według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiło Wn – 1.965.740,51 zł. Saldo konta 080 według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło Wn - 1.437.617,99 zł.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

W okresie objętym kontrolą, w zakresie uregulowań wewnętrznych dotyczących udzielania zamówień publicznych w Mieście i Gminie Tuszyn obowiązywały zasady wynikające z zarządzenia Burmistrza Miasta Tuszyn nr 123/07 z dnia 14 grudnia 2007 roku w sprawie zasad przygotowywania i przeprowadzania postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w Urzędzie Miasta w Tuszynie. Stosownie do §4 ww. zarządzenia, czynności związane z przygotowaniem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, w szczególności opis przedmiotu zamówienia, ustalenie jego wartości, opracowanie specyfikacji istotnych warunków zamówienia, propozycja trybu postępowania, przygotowanie i przekazanie stosownych ogłoszeń oraz przygotowanie projektu umowy z wykonawcą, wykonuje właściwa, ze względu na przedmiot zamówienia, komórka organizacyjna Urzędu. Stosownie do §21 Regulaminu Organizacyjnego realizację zadań inwestycyjnych powierzono Referatowi Techniczno- Inwestycyjnemu. Decyzję o wszczęciu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego podejmuje Burmistrz, w formie zarządzenia, na wniosek kierownika właściwej ze względu na przedmiot zamówienia komórki organizacyjnej, w uzgodnieniu ze Skarbnikiem Miasta. Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadzi komisja przetargowa, powoływana przez Burmistrza doraźnie, do przeprowadzenia danego zamówienia publicznego. Przy zamówieniach, których wartość szacunkowa nie przekracza równowartości 137.000,00 euro – dla dostaw i usług, oraz 5.278.000,00 euro dla robót budowlanych, Burmistrz, na wniosek kierownika właściwej komórki organizacyjnej może odstąpić od powołania komisji przetargowej, powierzając przeprowadzenie takiego postępowania wnioskodawcy. Organizację oraz tryb pracy komisji przetargowej jak i zakres obowiązków członków komisji określa załącznik nr 2 do ww. zarządzenia. Zgodnie z §1 pkt 1 i 2 zamówienia Urzędu, co do których, ze względu na wartość, nie stosuje się przepisów Ustawy Prawo zamówień publicznych, udzielane są w sposób zapewniający zachowanie uczciwej konkurencji oraz równe traktowanie wykonawców.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Kontrolą objęto niżej wymienione wydatki inwestycyjne: - Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynie Majorackim; - Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie. Informację o badanych inwestycjach zawiera załącznik nr 20 do protokołu kontroli.

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

BUDOWA BUDYNKU GOSPODARCZEGO Z POMIESZCZENIAMI BIUROWYMI PRZY URZ ĘDZIE MIASTA W TUSZYNIE – POST ĘPOWANIE O UDZIELENIE ZAMÓWIENIA PUBLICZNEGO W TRYBIE PRZETARGU NIEOGRANICZONEGO O WARTO ŚCI PONI ŻEJ KWOT OKRE ŚLONYCH NA PODSTAWIE ART . 11 UST 8 USTAWY PRAWO ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH .

Z ustaleń kontroli wynika, że prace budowlane na działkach 90 i 91/2 obrębu 14 w Tuszynie przy ulicy Piotrkowskiej 2/4 rozpoczęły się w 2005 roku. Stosownie z dokumentację przedłożoną kontrolującym, rozpoczęto wówczas budowę wiaty gospodarczej. Zmiana nazwy inwestycji na „Projekt i budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi” została dokonana uchwałą nr XXVIII/179/05 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 23 czerwca 2005 roku. W celu uzyskania informacji odnośnie przebiegu realizacji ww. budowy, o wyjaśnienia poproszono Wojciecha Pałczyńskiego – Inspektora na Samodzielnym Stanowisku ds. Urbanistyki, Budownictwa i Architektury, który brał czynny udział w pracach związanych z powyższą inwestycją. Na podstawie uzyskanych wyjaśnień stwierdzono, że w związku z zawiadomieniem Starostwa Powiatowego w Łodzi nr 9/2005 z dnia 4 kwietnia 2005 roku o braku sprzeciwu w sprawie zamiaru wykonania robót budowlanych polegających na rozbiórce wiaty stalowej, pomieszczeń gospodarczych i wc oraz budynku administracyjnego na działkach 90 i 91/2 przy ul. Piotrkowskiej 2/4 rozebrano drewniany budynek gospodarczy. W 2005 roku Burmistrz Miasta Tuszyna Tadeusz Walas w celu realizacji budowy budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi zatrudnił, na mocy porozumienia z Powiatowym Urzędem Pracy, pracowników interwencyjnych. Z ustaleń kontroli wynika, że do inwestycji nie stosowano postanowień ustawy Prawo zamówień publicznych, nie uzyskano również wymaganego pozwolenia na budowę. W pisemnej informacji W. Pałczyński stwierdził, że „ze względu na zabezpieczenie urzędowych materiałów budowlanych, drogowych rozpoczęto prace fundamentowe i ścienne dla budynku gospodarczego Urzędu Miasta w Tuszynie systemem gospodarczym przy zatrudnieniu pracowników interwencyjnych z Urzędu Pracy w Łodzi”. W dniu 12 września 2005 roku, Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego, przeprowadził kontrolę samowolnie realizowanej budowy, polegającej na wybudowaniu parteru budynku w stanie surowym na działkach nr 90 i 91/2 w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2. Ustalono, że Gmina Tuszyn nie posiadała ostatecznej decyzji o pozwoleniu na budowę, wymaganej art. 28 ustawy Prawo budowlane. W wyniku przeprowadzonego postępowania administracyjnego Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego, postanowieniem nr 91/P/2007 z dnia 29 maja 2007 roku, wstrzymał prowadzoną samowolę budowlaną i zobowiązał Gminę do złożenia w terminie do dnia 20 lipca 2007 roku w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego dokumentów związanych z legalizacją samowolnie realizowanej inwestycji. Ww. dokumenty zostały złożone przez Burmistrza Miasta Tuszyna w dniu 18 lipca 2007 roku. W wyniku nieprawidłowości stwierdzonych w dostarczonych dokumentach, Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego postanowieniem nr 112/P/2007 z dnia 28 sierpnia 2007 roku zobowiązał Gminę Tuszyn do usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości w ciągu 30 dni od otrzymania tego postanowienia. W dniu 1 października 2007 roku Burmistrz Miasta Tuszyna złożył w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego wymagane dokumenty. Na ich podstawie stwierdzono, że przedmiotowa inwestycja zgodna jest z ustaleniami miejscowego planu ogólnego zagospodarowania przestrzennego Gminy Tuszyn, przyjętego na podstawie Uchwały Rady Miejskiej w Tuszynie nr XVIII/115/2004 z dnia 18 czerwca 2004 roku, a projekt budowy jest kompletny, tj. posiada wymagane opinie, uzgodnienia, pozwolenia i sprawdzenia oraz został wykonany przez osoby posiadające wymagane uprawnienia budowlane. Na wniosek PINB, Łódzki Wojewódzki Konserwator Zabytków postanowieniem znak WUOZ-641/139/2007 z dnia 5 września

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2007 roku pozytywnie uzgodnił zamierzenie inwestycyjne polegające na usytuowaniu w głębi działki przedmiotowego budynku gospodarczego. Postanowieniem nr 126/P/2007 z dnia 8 października 2007 roku, PINB ustalił opłatę legalizacyjną w wysokości 25.000,00 zł tytułem umożliwienia kontynuowania budowy budynku gospodarczego w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4 na działkach 90 i 91/2, którego budowę realizowano bez wymaganego pozwolenia. Termin płatności wyznaczono do dnia 31 grudnia 2007 roku. Wymaganą kwotę zapłacono przelewem w dniu 12 grudnia 2007 roku. Płatność została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Wojciecha Pałczyńskiego, formalnym i rachunkowym przez Bożenę Król, zatwierdzona do wypłaty przez Burmistrza Miasta Tuszyn Tadeusza Walasa przy kontrasygnacie Skarbnika Haliny Modzelewskiej. Powiatowy Inspektor decyzją nr 11/D/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku zatwierdził projekt budowlany budynku gospodarczego, rozbudowy Urzędu Miasta w Tuszynie, udzielił Gminie Tuszyn pozwolenia na wznowienie robót oraz nałożył na Gminę obowiązek uzyskania decyzji o pozwoleniu na użytkowanie. Burmistrz Miasta Tuszyn Tadeusz Walas w dniu 16 lipca 2008 roku złożył w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego wniosek o wydanie decyzji zmieniającej powyższą decyzję. Decyzją nr 36/D/2008 z dnia 4 sierpnia 2008 roku PINB zatwierdził zamienny projekt budowlany rozbudowy budynku biurowo – gospodarczego Urzędu Miasta w Tuszynie, obejmujący zamianę w zakresie objętym projektem zagospodarowania działki, kubatury, powierzchni zabudowy, wysokości, długości, szerokości i liczby kondygnacji, zmiany zamierzonego sposobu użytkowania i kategorii obiektów XII. W odpowiedzi na wniosek – zgłoszenie zamiaru wykonania robót budowlanych z dnia 1 grudnia 2008 roku, Starostwo Powiatowe w Łodzi, Referat Budownictwa w Tuszynie w dniu 2 grudnia 2008 wystosował zawiadomienie nr 28/2008 do Urzędu Miasta w Tuszynie o braku sprzeciwu w sprawie zamiaru wykonania robót budowlanych – rozbiórki istniejącego budynku administracyjnego straży miejskiej oraz wiaty stalowej usytuowanych na działkach 90 i 90/2 przy ul. Piotrkowskiej 2/4 w Tuszynie. W ww. zawiadomieniu stwierdzono, że podany w zgłoszeniu i załącznikach zakres i sposób wykonania robót pozwala na zwolnienie z obowiązku uzyskania pozwolenia na rozbiórkę na podstawie art. 31 ust 1 pkt. 1 prawa budowlanego. Wykaz faktur przedstawiających wydatki poniesione na budowę od 2005 roku do zakończenia zadania inwestycyjnego przedstawia tabela stanowiąca załącznik nr 21 do protokołu kontroli. Wyjaśnienia Wojciecha Pałczyńskiego dotyczące przebiegu realizacji inwestycji w 2005 roku stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli. ETAP PRZYGOTOWANIA INWESTYCJI – DOKUMENTACJA PROJEKTOWO – TECHNICZNA. W dniu 12 lipca 2005 roku między Tadeuszem Walasem – Burmistrzem Miasta Tuszyna, przy kontrasygnacie Skarbnika Haliny Modzelewskiej, a firmą „A3” Pracownia Projektowa Bożena Giersz - Adamus z siedzibą w Łodzi, ul. Podchorążych 35c/2, reprezentowaną przez Bożenę Giersz, zawarta została umowa nr 71/2005 na opracowanie dokumentacji architektoniczno – budowlanej budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi Urzędu Miasta w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4. Zamawiający zlecił wykonawcy do wykonania: 1.opracowanie dokumentacji projektowej architektoniczno – budowlanej w 5 egzemplarzach: inwentaryzacji istniejącego budynku administracyjnego, ekspertyzy technicznej istniejącego budynku administracyjnego, projektu zagospodarowania terenu inwestycji, projektu architektoniczno- konstrukcyjnego rozbudowy, projektu niezbędnych instalacji wewnętrznych, projektu kotłowni, 2.zaprojektowanie niezbędnych rozbiórek i usunięcia ewentualnych kolizji, 3.sporządzenie przedmiaru robót, 4.uzyskanie niezbędnych uzgodnień, operatów, ocen oddziaływania na środowisko oraz wyłączeń, 5.uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę i na rozbiórkę, 6.pełnienie nadzoru autorskiego. Zgodnie z §3 ww. umowy,

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

obowiązkiem wykonawcy było: uzyskanie warunków technicznych zasilania we wszystkie media, uzyskanie stosownych opinii i uzgodnień wymaganych obowiązującymi przepisami, uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę oraz rozbiórkę, dostarczenie zamawiającemu kompletnej dokumentacji technicznej z decyzjami, protokolarne przekazanie dokumentacji technicznej z klauzulą o kompletności i zgodności z zawarta umową i obowiązującymi przepisami oraz sprawowanie nadzoru autorskiego w trakcie realizacji inwestycji. Strony ustaliły w umowie, że w przypadku sytuacji nie dających się przewidzieć w dniu zawarcia umowy, a mających wpływ na termin wykonania zadania wykonawca może wystąpić o jego przedłużenie składając umotywowany wniosek do zamawiającego w terminie najpóźniej 14 dni przed końcem umowy. W sytuacji konieczności opracowania dokumentacji, której nie można było przewidzieć w chwili podpisywania umowy, zostanie ona powierzona do opracowania odrębnym zleceniem. Termin złożenia kompletnej dokumentacji w celu uzyskania pozwolenia na budowę wyznaczono na dzień 26 sierpnia 2005 roku, termin uzyskania decyzji o pozwolenia na budowę wyznaczono do dnia 26 października 2005 roku. Za Wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 6.200,00 zł netto + 1.364,00 VAT. Podstawę do wystawienia faktury stanowić miał protokół odbioru kompletnej dokumentacji technicznej z decyzją o pozwolenie na budowę i rozbiórkę. Z informacji uzyskanych od Wojciecha Pałczyńskiego , z uwagi na niemożność realizacji umowy nr 71/2005 przez Pracownię Projektową „A3”, Burmistrz Miasta Tuszyna zobowiązał się do regulacji prawnych powyższej umowy w formie porozumienia w końcowym etapie postępowania administracyjnego Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego. W konsekwencji wydania przez PINB decyzji nr 36/D/2008 w dniu 7 lipca 2008 roku, Burmistrz Miasta, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Haliny Modzelewskiej, podpisał porozumienie nr 1 do umowy nr 71/2005 z pracownią projektową „A3” Bożena Giersz Adamus. Zmianie uległ zakres prac wykonawcy, który obejmował: 1.wykonanie mapy do celów projektowych, 2.opracowanie nowej rozszerzonej dokumentacji projektowo-budowlanej, 3.uzyskanie niezbędnych uzgodnień, 4.wykonanie przedmiaru robót, 5.opracowanie kosztorysów branżowych inwestorskich, 6.opracowanie specyfikacji robót, 7.uzyskanie decyzji o pozwoleniu na budowę i rozbiórkę, 8.pełnienie nadzoru budowlanego. Termin złożenia dokumentacji do Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w celu uzyskania pozwolenia na budowę wyznaczono do dnia 10 lipca 2008 roku, a termin uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę do dnia 31 sierpnia 2008 roku. Za Wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 33.000 zł netto + 7.260 zł VAT (razem 40.260,00 zł). Dodatkowo zamawiający odstąpił od naliczania odsetek karnych za okres od 26 sierpnia 2005 roku do dnia podpisania porozumienia. Podstawę do wystawienia faktury stanowić miał protokół odbioru kompletnej dokumentacji technicznej z decyzją o pozwoleniu na budowę i rozbiórkę. Termin zapłaty faktury określono na 14 dni od daty jej złożenia. Za niedotrzymanie terminu umowy z winy wykonawcy miał on zapłacić zamawiającemu karę umowną w wysokości 0,2% wartości umownej brutto za każdy dzień zwłoki, a w razie odstąpienia od umowy, w wysokości 10% wartości umownej brutto. W dniu 16 października 2008 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynęła faktura VAT nr 23/2008 za dokumentację architektoniczno- budowlaną budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi Urzędu Miasta w Tuszynie, na kwotę 40.260,00 zł. Faktura wystawiona została w dniu 14 października 2008 roku. Kwotę 40.260,00 zł zapłacono przelewem w dniu 31 października 2008 roku. Stosownie do §7 pkt 4 umowy nr 71/2005 z dnia 12 lipca 2005 roku na opracowanie dokumentacji architektoniczno-budowlanej budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi Urzędu Miasta w Tuszynie przy ul. Piotrkowskiej 2/4, stanowiącej integralną część porozumienia nr 1 zawartego w dniu 7 lipca 2008 roku „ Zamawiający zapłaci za dostarczone i odebrane prace w terminie 14 dni od daty złożenia faktury”. Termin płatności

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

faktury upłynął w dniu 30 października 2008 roku . Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez inspektora Marka Michalaka, pod względem formalnym i rachunkowym przez Mariannę Pruś, zatwierdzona do wypłaty przez zastępcę Burmistrza Miasta Tuszyn Jana Bielickiego przy kontrasygnacie zastępcy Skarbnika Joanny Soborowskiej. Wyjaśnienia Wojciecha Pałczyńskiego związane z przebiegiem realizacji umowy nr 71/2005 dotyczącej opracowania dokumentacji architektoniczno-budowlanej rozbudowy budynku gospodarczo-biurowego Urzędu Miasta w Tuszynie stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli. Akta kontroli [od str. 723 do str.730]: kserokopia umowy na dokumentację architektoniczno- budowlaną wraz z porozumieniem do tej umowy oraz kserokopia faktury VAT wystawionej za opracowanie ww. dokumentacji. PRAWIDŁOWOŚC STOSOWANIA PRZEPISÓW USTAWY PRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH Wniosek o wszczęcie postępowania o zamówienie publiczne pn. „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie” w trybie przetargu nieograniczonego, sporządzony został w dniu 9 lutego 2009 roku przez p.o. Kierownika Referatu Techniczno–Inwestycyjnego Marka Michalaka. Wniosek ten zatwierdził Burmistrz Miasta Tuszyna Tadeusz Walas. Szacunkowa wartość zamówienia wyniosła 1.436.201,37 zł netto (1.752.165,67 zł brutto), co stanowi równowartość kwoty 451.926,87 euro, według kursu walut z dnia 19 grudnia 2007 roku, zgodnie z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. 2007 Nr 241 poz. 1763) . Wymagany termin realizacji zamówienia wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku. Burmistrz Miasta Tuszyna zarządzeniem nr 08/09 z dnia 10 lutego 2009 roku w sprawie wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na roboty budowlane, ustalenia trybu postępowania oraz składu komisji przetargowej, na wniosek Referatu Techniczno- Inwestycyjnego, polecił wszcząć postępowanie o udzielenie zmówienia publicznego na roboty budowlane dotyczące „Budowy budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie” – kody CPV: 45 21 00 00-2 – Roboty budowlane w zakresie budynków, 45 30 00 00-0 – Roboty instalacyjne w budynkach, 45 40 00 00-1 roboty wykończeniowe w zakresie obiektów budowlanych, 79 42 12 00-3 – usługi projektowe inne niż w zakresie robót budowlanych. Do przeprowadzenia postępowania ww. zarządzeniem powołano sześcioosobową Komisję Przetargową w składzie: Jan Bielicki – Przewodniczący Komisji; Marcin Król – Zastępca Przewodniczącego; Marek Michalak – Sekretarz Komisji, oraz pozostali członkowie: Wojciech Pałczyński, Małgorzata Skupień, Jarosław Kuna. W dniu 10 lutego 2009 roku ogłoszenie o zamówieniu zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych (nr ogłoszenia 23402 – 2009). Tego samego dnia ogłoszenie to zostało opublikowane na stronie internetowej Zamawiającego www.tuszyn.info.pl oraz wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Tuszynie. SIWZ zawierała wszystkie elementy, których wymóg został przewidziany w art. 36 ustawy Prawo zamówień publicznych. Akta kontroli [od str.731 do str.748]: kserokopia ogłoszenia o zamówieniu oraz SIWZ. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia ustalono, że zadanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego. Stosownie do §3 SIWZ zamówienie obejmowało wykonanie robót budowlanych polegających na budowie „pod klucz” i przekazaniu (wraz z decyzją o pozwoleniu na użytkowanie) do eksploatacji kompletnego zadania inwestycyjnego pn. „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przy Urzędzie Miasta w Tuszynie” zgodnie z decyzją o pozwoleniu na budowę nr 36/D/2008, dokumentacją projektowo – wykonawczą, specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót (STWiOR) oraz zawiadomieniem o braku sprzeciwu w sprawie zamiaru wykonania robót budowlanych nr 28/2008. Szczegółowy zakres prac obejmował: − Wykonanie robót budowlanych, tj.: 1. rozbiórkę budynku administracyjnego (archiwum) oraz budynku straży miejskiej, 2. budowę nowego budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi o łącznej powierzchni użytkowej 688 m 2 i kubaturze 2.995 m3 – budynek niepodpiwniczony, dwukondygnacyjny, 3.wykonanie instalacji wodno-kanalizacyjnej, co, wentylacji, 4.wykonanie kotłowni – kocioł na „ekogroszek” o mocy 40 kW, 5.wykonanie przyłączy instalacji kanalizacyjnej i hydrantowej, 6.wykonanie instalacji elektrycznych zewnętrznych i wewnętrznych, 7.wyposażenie pomieszczeń biurowych, 8.wykonanie oznakowania wewnętrznego budynku, 9.wykonanie innych prac nieujętych w dokumentacji projektowej, STWOR, SIWZ, a niezbędnych do prawidłowego wykonania i uruchomienia „pod klucz” i przekazania do użytkowania przedmiotowego obiektu; − Zaprojektowanie i wykonanie sieci teleinformatycznej i alarmowej w budynku gospodarczym z pomieszczeniami biurowymi. Powyższy zakres prac tożsamy jest z zakresem prac ujętym w ogłoszeniu o zamówieniu. Stosownie do §3 II pkt. 2 SIWZ do realizacji zamówienia należało uwzględnić dodatkowe czynności i roboty oraz koszty z nimi związane tj.: 1.wykonanie wszelkich niezbędnych robót przygotowawczych, towarzyszących, rozbiórkowych, transportowych (wywóz materiałów z rozbiórki w uzgodnieniu z zamawiającym) koniecznych do wykonania zadania i wynikających z zakresu zamówienia; 2.zapewnienie pełnej obsługi geodezyjnej tj. tyczenie i inwentaryzacja geodezyjna podwykonawcza inwestycji zarejestrowana w Powiatowym Ośrodku Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej w Łodzi; 3.sporządzenie dokumentacji budowy i podwykonawczej (łącznie z siecią teleinformatyczną i alarmową); 4.sporządzenie harmonogramu rzeczowo-finansowego w uzgodnieniu z zamawiającym; 5.przygotowanie placu zaplecza budowy wraz z dostawą wszystkich wymaganych mediów i ich opomiarowaniem, dojazdów i kładek dla przejść i przejazdów na plac budowy i do zaplecza budowy; 6.odtworzenie terenu do stanu pierwotnego; 7.przeprowadzenie rozruchu wszystkich instalacji i urządzeń (m.in. kotłowni, instalacji co, elektrycznej, sieci teleinformatycznej i alarmowej i innych) z uzyskaniem zakładanych parametrów wg obowiązujących norm i przepisów oraz sporządzenie dokumentacji rozruchowej; 8. z upoważnienia zamawiającego zgłoszenie do odbioru urządzeń wymagających odbioru oraz uzyskanie i dostarczenie dokumentów stwierdzających odbiór urządzeń przez Urząd Dozoru Technicznego (z poniesieniem wszystkich kosztów); 9.wykonanie schematów technologicznych, instrukcji obsługi i eksploatacji urządzeń, instrukcji BHP i pożarowej (wraz z wyposażeniem w niezbędny sprzęt: gaśnice, koce, oznakowania itp.); 10.szkolenie personelu użytkownika; 11.sporządzenie świadectwa energetycznego przez uprawnione osoby; 12.z upoważnienia zamawiającego zawiadomienie o zakończeniu budowy Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego i uzyskanie pozwolenia na użytkowanie ze wszystkimi towarzyszącymi temu decyzjami, opiniami, operatami, uzgodnieniami i poniesieniem wszelkich kosztów tych czynności; 13.protokolarne przekazanie referatowi Dróg i Zieleni materiałów z rozbiórki; 14.uzyskanie zezwolenia na zajęcie pasa drogowego z poniesieniem wszelkich kosztów oraz opracowanie projektu organizacji ruchu w przypadku koniecznym, usunięcie ewentualnych kolizji; 15.sporządzenie planu BIOZ; 16.poniesienie opłat i odszkodowań za wyrządzone szkody związane z realizacją zadania.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Termin składania ofert wyznaczono do dnia 3 marca 2009 roku, do godziny 11.30. Termin otwarcia ofert wyznaczono na 3 marca 2009 roku na godzinę 12.00. Zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych oraz wariantowych, nie przewidział również możliwości udzielania zamówień uzupełniających. W ogłoszeniu o zamówieniu oraz w SIWZ wymagany termin realizacji zamówienia wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku, wraz z uzyskaniem z upoważnienia zamawiającego decyzji o pozwoleniu na użytkowanie obiektu i przekazaniu jej zamawiającemu. Zamawiający ustalił, że jedynym kryterium oceny ofert będzie najniższa cena. Dodatkowo zobowiązał wykonawców do wniesienia wadium w wysokości 20.000 zł. Wadium wnoszone w pieniądzu należało wpłacić na rachunek zamawiającego, a do oferty dołączyć kopię polecenia przelewu. Wadium wnoszone w innych dopuszczanych przez ustawę formach należało złożyć w kasie Urzędu Miasta w Tuszynie a kopię dokumentu potwierdzającego wniesienie wadium dołączyć do oferty. Termin związania ofertą określono na 30 dni, zgodnie z art. 85 ust 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. W §5 oraz w §6 SIWZ opisano odpowiednio warunki udziału w postępowaniu oraz wykazano oświadczenia lub dokumenty, jakie mieli dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania tych warunków. Powyższe uregulowania były zgodne z art. 22 ust. 1 pkt 1-4 ustawy Prawo zamówień publicznych oraz z Rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 maja 2006 roku W sprawie rodzajów dokumentów, jakich może żądać zamawiający od wykonawcy, oraz form w jakich te dokumenty mogą być składane (Dz. U. 2006 Nr 87, poz. 605 w związku z Dz. U. 2008 Nr 188 poz. 1155). Zamawiający wymagał od wykonawcy udokumentowania wykonania minimum dwóch robót budowlanych w zakresie budowy obiektów użyteczności publicznej o powierzchni użytkowej nie mniejszej niż 500m 2 każda, oraz minimum dwóch zamówień obejmujących budowę sieci teleinformatycznej. W tym celu należało załączyć referencję oraz protokoły odbioru potwierdzające należycie wykonane zamówienie. Wykonawca powinien także udzielić co najmniej 60 miesięcznej gwarancji na przedmiot zamówienia. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził w dniu 10 lutego 2009 roku kierownik zamawiającego Burmistrz Miasta Tuszyn Tadeusz Walas. W dniu 19 lutego 2009 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynęło pismo od PETROPLAN SP. Z O.O. ul Pakosza 68, 25-040 Kielce reprezentowanej przez Aleksandrę Wojtasik, dotyczące przedmiotowego zamówienia. Wyżej wymieniony stwierdził w piśmie, że po zapoznaniu się z opisem technicznym w „Projekcie zamiennym architektoniczno-budowlanym rozbudowy budynku” brakuje rysunku nr 14 „Zestawienie drzwi i stolarki” jednocześnie prosząc o przesłanie lub opublikowanie tego rysunku. W odpowiedzi na powyższe pismo, w dniu 23 lutego 2009 roku Urząd Miasta w Tuszynie wystosował do firmy „PETROPLAN” pismo nr TI-2214/28/09, informujące, że przedmiotowe zestawienie stolarki okiennej i drzwiowej zostało uzupełnione – jako rysunek 14 stolarka – na stronie www.tuszyn.info.pl oraz przesłane na podany przez wnioskodawcę adres email. Pismo to zostało zatwierdzone przez przewodniczącego Komisji Przetargowej Jana Bielickiego. Uzupełnienie dokumentacji projektowej potwierdza wydruk ze strony internetowej Urzędu Miasta w Tuszynie dołączony do kontrolowanej dokumentacji. W wyznaczonym terminie do zamawiającego wpłynęło 8 ofert: − Oferta nr 1 – Firma Handlowo Usługowa PROJEKT-BUD 00-252 Warszawa, ul Podwale 17 cena netto – 1.250.705,70 zł,

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

cena brutto – 1.525.860,95 zł; − Oferta nr 2 – PETROPLAN Sp. z o.o. 250-040 Kielce, ul. Pakosz 68 Cena netto – 2.049.833,20 zł, Cena brutto – 2.500.857,50 zł; − Oferta nr 3 – P.P.H.U. „BUD-HAD” Antoni Jędraszak, 95-200 Pabianice, ul. Piłsudskiego 3 Cena netto – 1.130.653,45 zł, Cena brutto – 1.379.397,21 zł; − Oferta nr 4 – P.P.H.U. „ELBLOCK” Janusz Czyżykowski, 93-312 Łódź, ul. Papiernicza 7 Cena netto – 1.418.548,44 zł, Cena brutto – 1.730.629,10 zł; − Oferta nr 5 – konsorcjum: „SKB Sp. z o.o.” Spółka Komandytowa, 97-500 Radomsko, ul. Sucharskiego 49, PPU Dobosz Sławomir, 97-500 Radomsko, ul. Sucharskiego 49 Cena netto – 1.077.184,71 zł, Cena brutto – 1.314.165,35 zł; − Oferta nr 6 – „EKO-BUD” Sp. z o.o. 98-200 Sieradz, ul. Warcka 15 Cena netto – 1.231.197,23 zł, Cena brutto – 1.502.060,62 zł; − Oferta nr 7 – Spółdzielnia Rzemieślnicza „BUDOWLANA” 91-765 Łódź, ul. Górnicza 30/36 Cena netto – 1.134.236,83 zł, Cena brutto – 1.383.768,93 zł; − Oferta nr 8 – „E.S.O.” Spółka Jawna Mariusz Pydyn, Jan Pydyn, 90-216 Łódź, Rewolucji 1905r nr 59 Cena netto – 1.266.847,57 zł, Cena brutto – 1.545.554,04 zł. Wartość zamówienia oszacowana w oparciu o kosztorysy inwestorskie (na dzień 30 września 2009 roku) przez Jarosława Kębłowskiego i Wojciecha Pałczyńskiego wynosiła 1.436.201,37 zł netto, co stanowiło równowartość 451.926,87 euro. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierzał przeznaczyć na finansowanie zamówienia, równą 1.553.860,00 zł brutto. Członkowie Komisji Przetargowej: Jan Bielicki, Marcin Król, Wojciech Pałczyński, Małgorzata Skupień, Marek Michalak, złożyli w dniu 3 marca 2009 roku oświadczenie w trybie art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych (druk ZP – 11), z którego wynika, że podlegają wyłączeniu z udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego. Dodatkowo, tego samego dnia takie oświadczenie złożył Burmistrz Miasta Tuszyna Tadeusz Walas. W dokumentacji przedstawionej kontrolującym w dniu 11 kwietnia 2011 roku, brakowało oświadczenia Jarosława Kuny, który stosownie do zarządzenia Burmistrza nr 08/09 z dnia 10 lutego 2009 roku w sprawie wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roboty budowlane, ustalenia trybu postępowania oraz składu komisji przetargowej, został powołany jako członek Komisji Przetargowej. W dniu 4 maja 2011 roku p.o. kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marek Michalak dostarczył kontrolującym druk ZP-11 - oświadczenie Jarosława Kuny. Wszystkie druki ZP-11 nie posiadały ponumerowanych stron. Akta kontroli [od str.749 do str.755]: kserokopia druków ZP-11 W dniu 11 marca 2009 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynęło pismo od Firmy Handlowo Usługowej PROJEKT-BUD, w którym zwrócono się z prośbą o przesłanie zbiorczego zestawienia ofert na przetarg p.n. „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi” na podany nr fax. Stosownie do dokumentu przedstawionego kontrolującym, będącym wykazem oferentów obecnych podczas otwarcia ofert w dniu 3 marca 2009 roku o godz. 12.00, przedstawiciel ww. firmy nie zjawił się na otwarciu ofert. W załączniku nr 1 do pisma Urzędu Miasta w Tuszynie nr TI-2214/50/09 z dnia 12 marca 2009 roku przesłano wnioskodawcy zbiorcze zestawienie ofert, druk ZP-12, stosownie do art. 86 ust. 5 ustawy Prawo zamówień publicznych. Pismo zatwierdził Burmistrz Tuszyna Tadeusz Walas. W przypadku stwierdzenia nieścisłości w złożonych ofertach, zamawiający w trybie art. 26 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych wezwał wykonawców do złożenia stosownych wyjaśnień dotyczących złożonych oświadczeń i dokumentów: pisma z dnia 13 marca 2009 roku: nr TI-2214/51/09, nr TI-2214/52/09 i nr TI-2214/53/09. Kontrolujący dokonali analizy złożonych ofert pod względem spełniania wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i oceny ofert przez członków komisji przetargowej. Stwierdzono, że 1. Wszystkie oferty zostały złożone zgodnie z wymogami §11 SIWZ: w miejscu i terminie wyznaczonym przez zamawiającego, oraz w prawidłowo oznaczonych kopertach; 2. Wykonawca „EKO-BUD” Sp. z o.o. nie ponumerował stron złożonej oferty. Stosownie do §10 pkt 1 pkt 4a SIWZ „każda karta oferty oraz załączniki powinny zostać ponumerowane (wyłącznie dla celów porządkowych)”. Do ocen pozostałych ofert uwag nie wniesiono. Komisja Przetargowa w oparciu o dokumenty załączone do ofert stwierdziła, że wymagane warunki udziału w postępowaniu spełniło 6 wykonawców, a dwóch zostało wykluczonych z udziału w postępowaniu. Stosownie do zapisu pkt. 9 Druku ZP-2/PN,NBO,ZOC, „na podstawie streszczenia oceny i porównania złożonych ofert, dokonanego na załączonym DRUKU ZP-21” wybrano ofertę nr 5, złożoną przez konsorcjum „SKB Sp. z o.o.” Spółka Komandytowa i Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Usługowe Dobosz Sławomir. W dokumentacji przedstawionej do kontroli brakowało druku ZP-21. Akta kontroli [od str.756 do str.758]: kserokopia druku ZP-2/PN,NBO,ZOC Na podstawie oceny spełniania warunków udziału w postępowaniu oraz kryteriów oceny ofert stwierdzono, że ww. oferta odpowiadała wszystkim wymaganiom określonym w ustawie Prawo zamówień publicznych oraz SIWZ, została oceniona jako najkorzystniejsza w oparciu o kryterium wyboru – najniższą ceną i uzyskała 100 pkt. Na okoliczność przeprowadzonego postępowania zamawiający sporządził m.in. następujące dokumenty: protokół postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (druk ZP-2, druk ZP-2/PN, NBO, ZOC), zbiorcze zestawienie ofert (druk ZP-

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

12), informację o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP-17), listę wykonawców wykluczonych z postępowania o udzielenie zamówienia (druk ZP-18), wykaz ofert odrzuconych (druk ZP-19). W miejscach przewidzianych na podpis osoby sporządzającej protokół widniał podpis Marka Malickiego p.o. Kierownika Referatu Techniczno- Inwestycyjnego, a w miejscu przeznaczonym na podpis kierownika zamawiającego lub osoby upoważnionej widniał podpis Burmistrza Miasta Tadeusza Walasa. W dniu 4 maja 2011 roku kontrolującym dostarczono kartę indywidualnej oceny oferty (ZP-20), dotyczącą wykonawców nie podlegających wykluczeniu z udziału w postępowaniu. Na każdej ze stron widniały podpisy wszystkich sześciu członków Komisji Przetargowej, żadna ze stron tego druku nie była odpowiednio ponumerowana. W dniu 19 marca 2009 roku powiadomiono wszystkich wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty (pisma oznaczone numerem TI-2214/…/09). W zawiadomieniu wskazano, między innymi: nazwę i adres wybranego wykonawcy, cenę brutto zamówienia, ilość uzyskanych punktów (100), informację o spełnianiu przez oferenta wymagań określonych w ustawie oraz SIWZ. Dodatkowo zawiadomienie to zawierało wykaz wykonawców spełniających warunki udziału w postępowaniu i nie podlegających odrzuceniu, wraz z oferowaną ceną brutto zamówienia i liczbą przyznanych punków, oraz wykaz wykonawców, których oferty podlegały odrzuceniu i zostali wykluczeniu z udziału z postępowania wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym. Pod każdym zawiadomieniem widniał podpis Burmistrza Miasta Tuszyna Tadeusza Walasa. Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty opublikowano na stronie www.tuszyn.info.pl oraz wywieszono do dnia 26 marca 2009 roku na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Tuszynie. W dniu 2 kwietnia 2009 roku pomiędzy zamawiającym - Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta Tadeusza Walasa, przy kontrasygnacie Skarbnika Haliny Modzelewskiej, a wykonawcą – konsorcjum: „SKB Sp. z o.o.” Spółka Komandytowa, 97- 500 Radomsko, ul Sucharskiego 49 i Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Usługowym Dobosz Sławomir 97-500 ul. Sucharskiego 49, reprezentowanym przez Sławomira Dobosza – Prokurenta firmy SKB Sp. z o.o. Spółka Komandytowa i właściciela firmy Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Usługowe Dobosz Sławomir, zawarto umowę nr 87/2009, na podstawie której zamawiający powierzył wykonawcy roboty budowlane polegających na budowie „pod klucz” i przekazaniu (wraz z decyzją o pozwolenie na użytkowanie) do eksploatacji kompletnego zadania inwestycyjnego pn. „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”, zgodnie z decyzją o pozwoleniu na budowę nr 36/D/2008, dokumentacją projektowo-wykonawczą, specyfikacją techniczną wykonania i odbioru robót (STWiOR) oraz zawiadomieniem o braku sprzeciwu w sprawie zamiaru wykonania robót budowlanych nr 28/2008. Zakres prac ujęty w umowie nr 87/2009 był tożsamy z zakresem ujętym w SIWZ. Za wykonanie całego przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 1.314.165,35 zł brutto (w tym należny podatek VAT w wysokości 22% - 236.980,64zł). Uzgodniono, że wartość robót budowlanych nie może zostać podwyższona w drodze aneksu do umowy, a wartość przedmiotu umowy ani ceny nie będą waloryzowane w okresie realizacji umowy. Dodatkowo w §11 pkt 11.4 ww. umowy strony uzgodniły, że wszelkie roboty dodatkowe, które nie mogły być przewidziane przy realizacji przedmiotowej inwestycji zostaną wykonane w ramach ustalonego wynagrodzenia ryczałtowego, płatnego na podstawie faktury VAT, przelewem w ciągu 30 dni od dnia otrzymania przez zamawiającego prawidłowo otrzymanej faktury. Podstawą do wystawienia faktury częściowej stanowić miał protokół odbioru częściowego wykonanego zakresu robót, podpisany przez inspektora nadzoru. Wykonawca miał wystawić jedną fakturę częściową po zrealizowaniu minimum 50 % zakresu rzeczowo- finansowego zadania. Podstawą do zapłaty końcowej faktury VAT stanowić miał komplet

______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dokumentów, wraz z pozwoleniem na użytkowanie obiektu, wydanym przez upoważniony organ. Termin rozpoczęcia robót budowlanych wyznaczono na 21 kwietnia 2009 roku. Termin zakończenia robót budowlanych, w tym przekazanie zamawiającemu i uzyskanie z upoważnienia zamawiającego pozwolenia na użytkowanie przez wykonawcę zadania wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku. Zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 10% wynagrodzenia brutto tj. 131.416,54 zł wykonawca zobowiązał się wnieść najpóźniej w dniu podpisania umowy. Strony ustaliły, że 70% zabezpieczenia należytego wykonania umowy tj. 91.991,58 zł stanowić będzie kwotę wniesioną na zabezpieczenie zgodnego z prawem wykonania robót a pozostałe 30% - 39.424,96 zł stanowić będzie kwotę na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi i gwarancji. Kontrolującym przedłożono gwarancję należytego wykonania umowy i usunięcia wad lub usterek nr 250001137946 z dnia 1 kwietnia 2009 roku, wystawioną przez Sopockie Towarzystwo Ubezpieczeń Ergo Hestia Spółka Akcyjna opiewającą na wskazaną powyżej kwotę. Powyższa gwarancja ważna była do dnia dokonania odbioru przedmiotu umowy, potwierdzonego protokołem odbioru stwierdzającym należyte wykonanie przedmiotu umowy, nie dłużej jednak niż do dnia 16 grudnia 2009 roku - w zakresie roszczeń z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania przedmiotu umowy, oraz do dnia 1 grudnia 2014 roku w zakresie roszczeń z tytułu nieusunięci lub nienależytego usunięcia wad lub usterek powstałych w przedmiocie umowy. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego zamawiający przesłał do Urzędu Zamówień Publicznych w celu publikacji w Biuletynie Zamówień Publicznych pod nr 94900-2009, w dniu 7 kwietnia 2009 roku, 5 dni po zawarciu umowy z wykonawcą. Stosownie z art. 95 ust. 1 ustawy Prawo Zamówień Publicznych, jeżeli wartość zamówienia lub umowy ramowej jest mniejsza niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy, zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie udzielenia zamówienia publicznego albo umowy ramowej zamieszcza ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych. W dniu 27 marca 2009 roku do Urzędu Miejskiego w Tuszynie wpłynął fax od wykonawcy informujący, że w związku z przygotowaniem umowy na wykonanie zamówienia, funkcję kierownika budowy pełnić będzie Jak Popiołek. Z załączniku do ww. faxu przesłano zaświadczenie potwierdzające, że Jan Popiołek jest członkiem Łódzkiej Okręgowej Izby Inżynierów Budownictwa, wpisanym pod numerem ewidencyjnym ŁOD/BO/8418/08. W dniu 31 marca 2009 roku inspektor Jarosław Kuna przekazał Janowi Popołkiowi dokumentację projektową na wykonanie zadania P.N. „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”. W dniu 8 kwietnia 2009 roku Burmistrz Miasta Tuszyna, pismem nr TI- 2214/100/09 upoważnił Jana Popiołka do złożenia do Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Łodzi „Zawiadomienia o zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych” oraz odbioru zarejestrowanego Dziennika Budowy dla realizacji przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Zawiadomienie to wpłynęło do Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w dniu 8 kwietnia 2009 roku. Inwestor w dniu 17 kwietnia 2009 roku przekazał wykonawcy protokolarnie plac budowy wraz z niezbędną dokumentację prawną. UMOWA NA ROBOTY DODATKOWE W dniu 22 maja 2009 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynął fax od Stanisława Siekiery – pełniącego funkcję inspektora nadzoru na podstawie umowy nr 89/2009, zawartej w dniu 7 kwietnia 2009 roku, w którym to stwierdził, że „ w opracowanym projekcie instalacji elektrycznych i zasilania przewidziano tylko instalację wewnętrzną

______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

SAMOPRĄDOWĄ w zakresie oświetlenia i gniazd ogólnych wraz z zasilaniem z istniejącej instalacji budynku garaży. W budynku tym projekt nie obejmuje: zasilania serwera, rozdzielni komputerowej serwerowi, zasilania UPS dla serwera, obwodów i gniazd Z3OV dla zasilania komputerów w poszczególnych pokojach. Dla instalacji w P.2 nie uwzględniono mocy zainstalowanej stanowiącej około 20KW. Moc zainstalowana dla tego budynku winna wynieść 39 KW + 20 KW = 59 KW. Zaniżono moc obliczeniową (umowną) stosując współczynnik jednoczesności k=0,4. Moim zdaniem współczynnik winien wynosić k=0,7. Zatem moc obliczeniowa (umowna) winna wynosić 59kwx0,7=41,7 kw a nie jak podano w projekcie 15,6 kw. W związku z tym zaniżono przekrój zasilania tego obiektu wraz z zabezpieczeniami. Przy mocy umownej nie ma możliwości przesłania 41,7 KW z istniejącego przyłącza napowietrznego, gdyż przyłącze to zasilane jest przewodem o przekroju 10 mm 2 z istniejącego budynku urzędu. Zachodzi zatem potrzeba wykonania oddzielnego przyłącza poprowadzonego z rozdzielni głównej budynku Urzędu kablowego dobranego po dokonaniu wymaganych obliczeń w zakresie przekroju i zabezpieczeń. Rozdzielnia główna w projektowanym budynku winna być przeprojektowana w związku ze zwiększoną mocą umowną i koniecznością wyprowadzenia z niej dodatkowych obwodów dla zasilania rozdzielni komputerowej w serwerowi i ewentualnie rozdzielni w istniejących garażach, które należy zasilić z tej rozdzielni głównej. Dla prawidłowego funkcjonowania realizowanego obiektu i całego Urzędu konieczne jest wystąpienie do PGE ZE Rejon Piotrków z wnioskiem o zwiększenie mocy umownej dla całego urzędu o 41,7 KW + 24 KW = 65,7 ~66 kw. Do całkowitej mocy umownej w wysokości 66 + 30 = 96 kw zwiększenie mocy o 24 kw podyktowane jest tym, że Urząd dotychczas posiada moc umowną w wysokości 30 kw co wynika zawartej umowy nr 13/02/RE z dnia 24 stycznia 2001 roku. Jak wynika z wystawionych faktur za zużytą energię przez ZE-ŁT za okres od września 2008 roku do kwietnia 2009 roku średnie przekroczenie zamówionej mocy wynosiło od 60% do 80%. Koszty z tytułu przekroczonej mocy umownej za zużytą energię Urząd ponosi kilkakrotnie wyższe niż za energię umowną. Po uzyskaniu decyzji o zwiększeniu mocy umownej należy przystosować pomiar główny w Urzędzie zmieniając jedynie wielkość przekładników prądowych i zabezpieczeń co wyniknie z opracowanej dokumentacji”. W związku z powyższym, w dniu 30 czerwca 2009 roku odbyła się narada Komisji Przetargowej z projektantami, na której ustalono konieczność wykonania nowej dokumentacji projektowej przyłącza energetycznego, uwzględniającej uwagi inspektora nadzoru inwestorskiego oraz ustalono, że firma „A3” Architektoniczna Pracownia Projektowa w Łodzi, która opracowała dokumentację projektową budowy, wystąpi do Zakładu Energetycznego o wydanie nowych warunków przyłączenia do sieci i wykona stosowną dokumentacje projektową dotyczącą nowego przyłącza energetycznego w ramach wynagrodzenia ryczałtowego wynikającego z umowy nr 71/2005 i porozumienia nr 1. Inwestor podtrzymał umowny termin zakończenia realizacji zadania. Wniosek odbiorcy do PGE Dystrybucja Łódź – Teren S.A. o określenie warunków przyłączenia do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym 230V/400V został złożony w dniu 1 lipca 2009 roku. W dniu 14 września 2009 roku zastępca Burmistrza Jan Bielicki złożył wniosek w sprawie zawarcia umowy o przyłączenie do sieci elektroenergetycznej. Umowę o przyłączenie nr 8607/01/2009 zawarto w dniu 21 września 2009 roku. Dostawca określił opłatę przyłączeniową w wysokości 6.241,52 zł brutto. Pismem z dnia 25 listopada 2009 roku, skierowanym do Skarbnika Miasta Tuszyna zwrócono się z prośba o dokonanie wymaganej opłaty ze środków przeznaczonych na inwestycję „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi – kontynuacja zadania”. Należność zapłacono przelewem w dniu 26 listopada 2009 roku. Płatność została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Marka Michalaka, formalnym i rachunkowym przez

______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Marianne Pruś, zatwierdzona do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Jana Bielickiego, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Haliny Modzelewskiej. W dniu 8 lipca 2009 roku inspektor nadzoru – Czesław Gabrych oraz kierownik budowy – Jan Popiołek, z uwagi na sytuację zaistniałą podczas budowy, w protokole konieczności stwierdzili „konieczność wykonania przyłącza wodociągowego fi 40 mm z budynku Urzędu Miasta do nowego budynku gospodarczego o dł. 60 mb z niezbędnymi robotami towarzyszącymi oraz 13 mb wewnątrz budynku wraz z zaworami odcinającymi. Według dokumentacji projektowej projektant przewidział włączenie nowego budynku gospodarczego do istniejącej na terenie posesji instalacji wodociągowej fi 40 mm. Po wykonaniu robót rozbiórkowych okazało się, że istniejąca instalacja jest o średnicy fi 25 mm i jest w złym stanie technicznym. Zachodzi konieczność ułożenia nowego odcinak z budynku Urzędu Miasta do budynku gospodarczego”. W oparciu o przedstawiony i zaakceptowany przez wykonawcę kosztorys, wartość brutto robót określono na 13.626,92 zł. W dniu 21 lipca 2009 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynęło pismo od wykonawcy z którym przekazano kosztorys dotyczący „zmiany opraw żarowych na oprawy ze świetlówkami kompaktowymi” na sumę 3.824,72 zł brutto wraz z kosztorysem „minusowym” na kwotę 547,87 zł brutto, z kosztorysu ofertowego dotyczącego dostawy opraw żarowych. Z wyjaśnień uzyskanych od Wojciecha Pałczyńskiego, zmiana opraw żarowych na bardziej ekonomiczne w użytkowaniu oprawy kompaktowe, miała w przyszłości zmniejszyć koszty ponoszone przez Urząd Miasta na energię elektryczną. . W tym samym dniu 21 lipca 2009 roku p.o. kierownika Referatu Techniczno- Inwestycyjnego Marek Michalak wystosował pismo do Burmistrza z prośbą o wyrażenie zgody na zwiększenie środków związanych z realizacją ww. zadania, w związku z zaistnieniem konieczności wykonania robót dodatkowych, nie ujętych w projekcie i przedmiarze robót tj.: 1. nowego przyłącze wodociągowego (13.626,92 zł); 2. nowego przyłącze energetycznego – opłata przyłączeniowa (6.241,52 zł); 3. zmiany opraw żarowych na oprawy ze świetlówkami kompaktowymi (3.276,85 zł); Wartość robót dodatkowych oszacowano w oparciu o poniższe kosztorysy inwestorskie: 1. Zmiana opraw żarowych na kompaktowe: 3.824,72 zł, oraz kosztorys minusowy na kwotę 547,87 zł, 2. Kosztorys na roboty dodatkowe wynikające ze zmiany projektu elektrycznego: 1.885,44 zł brutto, 3. Kosztorys na instalacje elektryczne: 19.617,73 zł, 4. Kosztorys na wodociągi sanitarne: 16.919,99 zł Na podstawie zestawienia kosztów (w tym robót budowlanych, nadzoru inwestorskiego, przyłącza wodociągowego, opłaty przyłączeniowej i zmiany opraw na kompaktowe), wysokość brakujących środków wyniosła 16.822,12 zł. W dniu 6 sierpnia 2009 roku, pismem nr TI-2214/284/09 skierowanym do wykonawcy, Burmistrz Miasta Tuszyna Tadeusz Walas zaakceptował konieczność wykonania prac dodatkowych obejmujących zgodnie ze złożonymi kosztorysami: budowę nowego przyłącza wodociągowego, budowę sieci dedykowanej, zmianę opraw żarowych na kompaktowe, konieczne zmiany w instalacji elektrycznej budynku w związku z zwiększeniem mocy elektrycznej i zmianą projektu elektrycznego. W dniu 15 października 2009 roku do Urzędu Miasta w Tuszynie wpłynęło pismo od wykonawcy (brak nr dokumentu), w którym stwierdził, iż w związku z brakiem

______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

docelowego zasilania w energie elektryczną budowanego obiektu nie można wykonać uruchomienia oraz przeprowadzić wymaganych prób oraz pomiarów energii oraz instalacji: elektrycznej, teletechnicznej i centralnego ogrzewania. W związku z powyższym niemożliwe stało się terminowe rozpoczęcie procedur odbiorowych, niezbędnych do uzyskania pozwolenia na użytkowanie obiektu i w konsekwencji niemożliwe stało się wykonanie inwestycji w umówionym terminie tj. do dnia 16 listopada 2009 roku. W dniu 23 października 2009 roku Burmistrz Miasta Tuszyna Mariusz Janowski, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Haliny Modzelewskiej, na podstawie art 4 ust. 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, zawarł umowę nr 206/2009 z wykonawcą – konsorcjum „SKB Sp. z o.o.” Spółka Komandytowa i Przedsiębiorstwo Produkcyjno Usługowe Dobosz Sławomir, reprezentowanym przez Sławomira Dobosza. Przedmiotem umowy była: 1.budowa nowego przyłącza wodociągowego, 2.budowa sieci dedykowanej, 3.zainstalowanie opraw żarowych, 4.wykonanie koniecznych zmian w instalacji elektrycznej budynku w związku ze zwiększeniem mocy elektrycznej, 5.wykonanie zasilania energetycznego budynku od nowego złącza kontrolno- pomiarowego na podstawie przedłożonych i zaakaceptowanych kosztorysów ofertowych. Termin zakończenia robót wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku. Za Wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 38.406,94 zł brutto, obejmujące wszystkie koszty związane z realizacją robót, w tym ryzyko wykonawcy z tytułu oszacowania wszelkich kosztów związanych z realizacją przedmiotu umowy, a także oddziaływania innych czynników mających lub mogących mieć wpływ na koszty. Ustalono, że rozliczenie między stronami nastąpi na podstawie faktury końcowej wystawionej przez wykonawcę na podstawie protokołu odbioru wykonanego zakresu robót podpisanego przez inspektora nadzoru inwestorskiego. W dniu 4 grudnia 2009 roku pismem (brak nr dokumentu) wykonawca poinformował zamawiającego, iż mimo zakończenia wszelkich robót budowlanych w umówionym terminie, wraz z kompletnym wyposażeniem, nie jest możliwe przeprowadzenie odbioru budynku i uzyskanie pozwolenia na użytkowanie, z powodu braku odpowiedniego przyłącza energii elektrycznej, uniemożliwiającego przeprowadzenie odbioru budynku i uzyskanie pozwolenia na użytkowanie. Wykonawca podniósł kwestię, iż jest to okoliczność przez niego nie zawiniona a zatem konieczne będzie zawarcie stosownego aneksu do umowy, celem rozliczenia inwestycji. W związku powyższym, w dniu 10 grudnia 2009 roku p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marek Michalak, w notatce służbowej stwierdził: „ Stosownie z umową przyłączeniową Zakład Energetyczny zobowiązany był do niezbędnej rozbudowy sieci i wykonania przyłącza energetycznego. Powyższe prace nie leżały więc w zakresie robót związanych z budową budynku gospodarczo-biurowego. Zarówno inwestor jak również wykonawca, firma „SKB” nie miały wpływu na termin wykonania przedmiotowego przyłącza energetycznego. W dniu 8 grudnia zakończono roboty związane z budową nowego przyłącza energetycznego przez Zakład Energetyczny Rejon Piotrków Trybunalski a wszelkie roboty związane z budową budynku gospodarczo- biurowego zostały zakończone w umownym terminie tj. do 15 listopada 2009 roku. ” Wniosek o wydanie pozwolenia na użytkowanie firma „SKB” złożyła do Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w dniu 9 grudnia 2009 roku. W związku z powyższym, pismem z dnia 11 grudnia 2009 roku nr PINB -7359/138- 09/5070/AL./2009 Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego przesłał do Urzędu Miasta w Tuszynie zawiadomienie o obowiązkowej kontroli budowy w celu sprawdzenia zgodności jej prowadzenia z decyzją pozwolenia na budowę z dnia 4 sierpnia 2008 roku nr 36/D/2008. Termin kontroli wyznaczono na dzień 28 grudzień 2009 roku. Z przeprowadzonej kontroli sporządzono protokół, w którym stwierdzono prawidłowość wykonanych robót z projektem zagospodarowania działki i terenu, oraz projektem

______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

technicznym. Nie stwierdzono istotnych odstąpień od zatwierdzonego projektu budowlanego. W dniu 11 grudnia 2009 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta Mariusza Janowskiego a zamawiającym, podpisano porozumienie do umowy Nr 87/2009 z dnia 2 kwietnia 2009 roku na „Budowę budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”. Stosownie z powyższym dokumentem, z uwagi na brak wykonanego przyłącza energetycznego, opóźnienie w zakończeniu robót budowlanych oraz uzyskania i przekazania zamawiającemu w umownym terminie decyzji o pozwoleniu na użytkowanie, strony ustaliły m.in., że: zamawiający zapłaci wykonawcy 80% wynagrodzenia pozostającego do zapłaty po odbiorze końcowym obiektu i przekazaniu zamawiającemu kopii wniosku o udzielenie pozwolenia na użytkowanie, dokumentów wymaganych przez umowę nr 87/2009, wraz z prawidłowo wystawioną fakturą VAT do dnia 30 grudnia 2009 roku. Pozostałe 20% wynagrodzenia pozostającego do zapłaty, zamawiający zapłaci w terminie 14 dni od daty przekazania przez wykonawcę decyzji o pozwoleniu na użytkowanie. Wyjaśnienia p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marka Michalaka dotyczące robót dodatkowych przy budowie budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli. W dniu 21 grudnia 2009 roku podpisano dwa protokoły odbioru końcowego: − Protokół, którego przedmiotem odbioru była „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi”. W toku odbioru nie stwierdzono żadnych usterek ani braków i przyjęto przedmiot odbioru bez zastrzeżeń. Do powyższego protokołu sporządzono notatkę służbową, zgodnie z którą wykonawca miał dostarczyć oświadczenia właścicieli działek sąsiednich o uporządkowaniu terenu. Dodatkowo stwierdzono konieczność przeprowadzenia szkolenia pracowników użytkownika z obsługi kotła CO., oraz konieczność wyprowadzenia przyłączenia instalacji elektrycznej na zasilanie docelowe jak i wyprowadzenia przewodów instalacji alarmowej oraz wykonanie regulacji drzwi wewnętrznych. − Protokół, którego przedmiotem odbioru było „Wykonanie robót instalacyjnych związanych z budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”. W toku odbioru stwierdzono zgodność wykonanych robót w umową nr 206/2009 z dnia 23 października 2009 roku, dokumentacją projektową oraz z zakresem ustalonym przez Inwestora. Wykonawca udzielił na dostarczone urządzenia i wykonane roboty gwarancji na okres 5 lat, tj. do dnia 21 grudnia 2014 roku. Powyższe protokoły zatwierdzone zostały przez członków Komisji Przetargowej, przedstawiciela wykonawcy oraz inspektorów nadzoru. W dniu 15 stycznia 2010 roku do Urzędu Gminy wpłynęła Decyzja nr 98/U/09, wystawiona w dniu 29 grudnia 2009 roku, zgodnie z którą Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił Gminie Tuszyn pozwolenia na użytkowanie rozbudowanego budynku biurowo-gospodarczego, o powierzchni zabudowy 433,4 m 2, powierzchni użytkowej 540,5 m 2, kubaturze 2994,6 m 3, wraz z wewnętrznymi instalacjami c.o. z lokalnej kotłowni, wod.-kan. i elektryczną i zewnętrznymi instalacjami: wodociągową, kanalizacyjną oraz węzła hydrantowego w ulicy Piotrkowskiej w Tuszynie na działkach o nr ewidencyjnym 90, 91/2 obr. 14, Gmina Tuszyn. Kategoria obiektu XII. Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań). Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego, od momentu legalizacji przedmiotowej inwestycji, czyli od uregulowania zobowiązań wynikających z

______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

postanowienia Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego nr 126/P/2007 z dnia 8 października 2007 roku, przedstawiało się się następująco: Uchwałą nr XIII/67/07 z dnia 28 listopada 2007 roku w sprawie zmiany budżetu gminy na 2007 rok Rada Miejska zabezpieczyła w dziale 750 – Administracja Publiczna, rozdziale 75023 – Urzędy Gmin, paragrafie 6050, na realizację „Projektu i budowy budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi – kontynuacja zadania – opłata legalizacyjna” kwotę 25.000 zł. Uchwałą nr XVII/81/08 z dnia 19 lutego 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Tuszyn na 2008 rok, Rada Miejska zabezpieczyła w dziale 750 – Administracja Publiczna, rozdziale 75023 – Urzędy Gmin, paragrafie 6050, na budowę budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi – kontynuacja zadania, kwotę 247,405 zł. Uchwałą nr XXVII/127/08 z dnia 9 października 2008 w sprawie zamiany budżetu Gminy na 2008 rok, Rada Miejska w Tuszynie zwiększyła plan wydatków w dziale 750, rozdziale 75023, paragrafie 6050 o kwotę 227,707 zł (łączna wartość zabezpieczonych środków – 475,112 zł). Uchwałą nr XXXI/147/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2009 rok Rada Miejska w Tuszynie zabezpieczyła w dziale 750, rozdziale 75023, na realizację zadania „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi – kontynuacja zadania”, kwotę 1.119,008 zł. Uchwałą nr XXXII/162/09 z dnia 11 lutego 2009 roku Rada Miejska zwiększyła kwotę nakładów na realizację przedmiotowego zadania o kwotę 434.852 zł do wysokości 1.553,860 zł. Uchwałą nr XXXIV/176/09 z dnia 28 kwietnia 2009 roku Rada Miejska zmniejszyła kwotę nakładów na realizację przedmiotowego zadania o kwotę 221.544 zł do wysokości 1.332,316 zł. Uchwałą nr XXXVI/190/09 z dnia 7 września 2009 roku Rada Miejska zwiększyła kwotę nakładów na realizację przedmiotowego zadania o kwotę 38.708 zł do wysokości 1.371,024 zł. Uchwałą nr XXXVII/193/09 z dnia 12 października 2009 roku uchylono w całości uchwałę nr XXXVI/190/09 z dnia 7 września 2009 roku w sprawie zmiany budżetu gminy na 2009 rok. Uchwałą nr XXXVII/195/09 z dnia 12 października 2009 roku Rada Miejska dokonała zwiększenia kwoty nakładów na realizacje przedmiotowej inwestycji o kwotę 38.708 zł do wysokości 1.371,024 zł. Na dzień podpisania umowy z wykonawca tj. na 2 kwietnia 2009 roku Rada Miejska zabezpieczyła środki w budżecie w wysokości 1.553,860 zł. Wartość spisanej umowy z wykonawcą zadania inwestycyjnego wynosiła 1.314.165,35 zł. Powyższe wskazuje, że na realizację przedmiotowej inwestycji jednostka posiadała zabezpieczone w budżecie środki finansowe. ROZLICZENIE INWESTYCJI (prawidłowość finansowania, zgodność z umową, potwierdzenie odbioru robót): Za wykonanie robót budowanych wykonawca przedstawił następujące faktury o łącznej wartości 1.352.572,29 zł. 1. Faktura VAT nr 0194/09/FVS, wystawiona w dniu 23 września 2009 roku na kwotę 719.317,70 zł, data wpływu do Urzędu Miasta - 24 września 2009 roku. Termin płatności wyznaczono do dnia 23 października 2009 roku – zapłacono przelewem w dniu 20 października 2009 roku. Faktura częściowa za roboty budowlane związane z budową budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi, wystawiona na

______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podstawie protokołu odbioru wykonanych robót nr 1 z dnia 17 września 2009 roku. Sprawdzona pod względem merytorycznym przez inspektora Jarosława Kunę, pod względem formalnym i rachunkowym przez Mariannę Pruś, zatwierdzona do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Jana Bielickiego przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Haliny Modzelewskiej. 2. Faktura VAT nr 0296/09/FVS, wystawiona w dniu 21 grudnia 2009 roku na kwotę 38.406,94 zł - data wpływu do Urzędu Miasta – 22 grudnia 2009 roku. Termin płatności ustalono do 20 stycznia 2010 roku – zapłacono przelewem 30 grudnia 2009 roku. Faktura za wykonanie robót instalacyjnych związanych z budową budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi w Urzędzie Miasta w Tuszynie, wykonanych na podstawie umowy nr 206/09 z dnia 23 października 2009 roku. Wystawiona na podstawie protokołu odbioru końcowego spisanego w dniu 21 grudnia 2009 roku. Faktura sprawdzona została pod względem merytorycznym przez p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marka Michalaka, pod względem formalnym i rachunkowym przez Mariannę Pruś, zatwierdzona do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Mariusza Janowskiego przy kontrasygnacie Skarbnik Miasta Haliny Modzelewskiej; 3. Faktura nr 0295/09/FVS, wystawiona w dniu 21 grudnia 2009 roku na kwotę 594.847,65 zł, data wpływu do Urzędu Miasta - 22 grudzień 2009 roku. Termin płatności wyznaczono do dnia 20 stycznia 2010 roku. Razem z fakturą kontrolującym przekazano rozliczenie, zgodne z Porozumieniem do umowy Nr 87/2009, sporządzone przez p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marka Michalaka zgodnie z którym: „kwotę brutto faktury określono na 594.847,65 zł, zgodnie z §1 ust 3 porozumienia z dnia 11 grudnia 2009 roku do zapłaty 594.847,65 x 80%=475.878,12 zł, pozostaje do zapłaty 594.847,65 – 475.878,12=118.969,53 zł” . Kwotę 457.878,12 zł zapłacono przelewem w dniu 31 grudnia 2009 roku, czyli dzień po terminie wyznaczonym w porozumieniu z dnia 11 grudnia 2009 roku. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez p.o. Kierownika Referatu Techniczno- Inwestycyjnego Marka Michalaka, pod względem formalnym i rachunkowym przez Mariannę Pruś, zatwierdzona do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego oraz Zastępcę Burmistrza Mariusza Janowskiego, przy kontrasygnacie Skarbnika Haliny Modzelewskiej. Pozostałą kwotę - 118.969,53 zł przeniesiono na Depozyt Inwestycyjny – „SKB” Radomsko (konto 240). Należność wykonawcy, tytułem dopłaty do faktury nr 0295/09/FVS z dnia 21 grudnia 2009, została uregulowano w dniu 26 stycznia 2010 roku, zgodnie z porozumieniem nr 1 z dnia 11 grudnia 2009 roku do umowy nr 87/2009 z dnia 2009 roku, tj. w ciągu 14 dni od daty przekazania przez wykonawcę pozwolenia na użytkowanie. Wydatek sprawdzony został pod względem merytorycznym przez Marka Michalaka, formalnym i rachunkowym przez Mariannę Pruś, zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Jana Bielickiego przy kontrasygnacie Skarbnik Miasta Haliny Modzelewskiej. W dniu 31 grudnia 2009 roku wystawiono 2 dokumenty OT dotyczące przedmiotowej inwestycji: − OT nr 705 – Budynek biurowo-gospodarczy Urzędu Miasta w Tuszynie na ulicy Piotrkowskiej, wydany na podstawie protokołu odbioru końcowego obiektu z dnia 21 grudnia 2009 roku oraz pozwolenia na użytkowanie (decyzja nr 89/U/09 z 29 grudnia 2009 roku). Numer inwentarzowy 506/09/BG, poleceniem księgowania Pk 2178/209 zaksięgowano 011-1-1/080-23. Wartość rozliczeniowa = 1.318.268,59 zł;

______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− OT nr 706 – Kocioł Żeliwny Zębiec KP 50, wydany na podstawie protokołu odbioru końcowego obiektu z dnia 21 grudnia 2009 roku oraz pozwolenia na użytkowanie (decyzja nr 89/U/09 z 29 grudnia 2009 roku). Numer inwentarzowy 507/09/BG, poleceniem księgowania Pk 2178/2009r. zaksięgowano 011-3- 1/080-23. Wartość rozliczeniowa 15.050,13 zł. Koszt całej inwestycji wyniósł 1.477.868,72 zł w tym OT nr 705 – 1.318.268,50 – budynek biurowo-gospodarczy, OT nr 706 15.050,13 – Kocioł Wodny oraz zestaw wyposażenia w pomieszczeniach biurowych – 119.550,00 zł (pozostałe środki trwałe)i 25.000,00 zł tytułem opłaty legalizacyjnej (koszty bez efektów majątkowych). Wartość środka trwałego powiększona została o koszty poniesione na budowę budynku gospodarczego w 2005 roku. Akta kontroli [od str. 759 do str.781]: kserokopie: umowy nr 87/2009 z dnia 2 kwietnia 2009 roku wraz z porozumieniem z dnia 11 grudnia 2009 roku, faktury VAT nr 0295/09/FVS oraz pozwolenia na użytkowanie nr 98/U/09. NADZÓR INWESTORSKI W dniu 24 marca 2009 roku Burmistrz Miasta Tuszyn Tadeusz Walas zamieścił ogłoszenie (brak nr dokumentu) na stronie BIP Urzędu Miasta Tuszyna, w którym zaprosił do składania ofert, w trybie art. 4 ust 8 ustawy Prawo zamówień publicznych, na pełnienie kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji „Budowa budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 30 marca 2009 roku do godz. 15.00. Jedynym kryterium decydującym o wyborze oferty była zaproponowana przez wykonawcę cena. Planowany termin realizacji zamówienia wyznaczono do dnia 16 listopada 2009 roku, z możliwością przedłużenia w przypadku zmian wynikających z umowy zawartej z wykonawcą robót budowlanych. W załączniku nr 2 do ww. ogłoszenia określono wymagania dla inspektora nadzoru inwestorskiego. Stosownie do pkt. II powyższego załącznika, o udzielenie zamówienia mógł ubiegać się wykonawca, który w ostatnich pięciu latach świadczył usługi inspektora nadzoru w zakresie minimum dwóch zamówień, obejmujących roboty budowlane w zakresie budowy obiektów użyteczności publicznej, o powierzchni użytkowej nie mniejszej niż 500m 2 każda z infrastruktura techniczną, oraz dysponuje uprawnionymi osobami w specjalnościach objętych zakresem robót (roboty budowlane, sieciowe i instalacyjne sanitarne i elektryczne). W odpowiedzi na powyższe ogłoszenie wpłynęły 3 oferty: 1. Oferta nr 1: Biuro Usług Inwestycyjnych i Handlowych Sp z o.o. ul. Orla 6, 95-200 Pabianice, reprezentowana przez Bogdana Mamosę. Cenę określono w wysokości 0,9% od wartości umowy netto zawartej w wykonawcą powiększoną o należny podatek VAT (22%); 2. Oferta nr 2: „Telex” Zakład Usług Elektrycznych i Technicznej obsługi inwestycji Janusz Szulewicz Łódź, ul. Skowrończa 38. Cenę określono w wysokości 1,6 % od wartości umowy netto zawartej w wykonawcą powiększoną o należny podatek VAT (22%) 3. Oferta nr 3: Zakład Projektowania Nadzoru Budowlanego i Rzeczoznawstwa ul. Stadnego 5/6 93-221 Łódź, reprezentowaną przez Bogdana Modro. Cenę ustalono na 24.772,13 zł netto + 22% VAT – 5.449,87 zł=30.222,00 zł brutto, w wysokości 2,30 % od wartości umowy zawartej w wykonawcą plus należny podatek VAT (22%) W dniu 7 kwietnia 2009 roku między Burmistrzem Miasta Tuszyn Tadeuszem Walasem, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Haliny Modzelewskiej, a firmą budowlaną Biuro

______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Usług Inwestycyjnych i Handlowych Sp z o.o. 95-200 Pabianice, ul Orla 6 zawarto umowę nr 89/2009 na pełnienie kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji ”Budowa budynku Gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi przy Urzędzie Miasta w Tuszynie”. Stosownie z ww. umową, do obowiązków inspektora nadzoru należał nadzór nad realizacją inwestycji, zgodnie z umową zawartą pomiędzy zamawiającym a wykonawcą robót budowlanych, w tym zapewnienie spełnienia wszystkich wymagań formalno-prawnych zamawiającego związanych z wykonaniem i przekazaniem inwestycji do użytkowania oraz rozliczeniem finansowym inwestycji. Rozpoczęcie pełnienia funkcji inspektora nadzoru wyznaczono na dzień 7 kwietnia 2009 roku a termin zakończenia pełnienia funkcji na 16 listopad 2009 roku (jednak nie wcześniej niż do zakończenia i pełnego rozliczenia inwestycji z uwzględnieniem okresu rękojmi i gwarancji). Osobami uprawnionymi do pełnienia funkcji inspektora nadzoru w poszczególnych specjalnościach zostali: Zygmunt Wlaziński (w branży budowlano-konstrukcyjnej) nr uprawnień 440/75/Łm, członek Łódzkiej Okręgowej Izby Inżynierów Budownictwa wpisany pod nr ewidencyjnym ŁOD/BO/7492/06, Czesław Gabrych (w branży instalacji i sieci sanitarnych) – nr uprawnień C-1987/59, członek Łódzkiej Okręgowej Izby Inżynierów Budownictwa wpisany pod nr ewidencyjnym ŁOD/IS/3964/03 oraz Stanisław Siekiera (w branży instalacji i sieci elektrycznych i elektroenergetycznych) – nr uprawnień 111/66 członek Łódzkiej Okręgowej Izby Inżynierów Budownictwa wpisany pod nr ewidencyjnym ŁOD/IE/3320/03. W dniu 8 kwietnia 2009 roku Inspektor Jarosław Kuna przekazał Zygmuntowi Wlazińskiemu dokumentację projektową na wykonanie zadania. Pismem nr TI- 2214/114/09 wystosowanym do Bogdana Mamosy, poinformowano wykonawcę o terminie i godzinie przekazania terenu i placu budowy – 17 kwiecień 2009 roku godz. 10.00. W dniu 23 grudnia 2009 roku Do Urzędu Miasta Tuszyn wpłynęła faktura VAT nr 059/V/2009 (data wystawienia 22 grudzień 2009 rok) za usługę inspektora nadzoru, wystawiona przez Biuro Usług Inwestycyjnych i Handlowych Sp. Z O.O. na kwotę 11.827,47 zł z określonym 30 dniowym terminem płatności – zapłacono przelewem w dniu 30 grudnia 2009 roku. Podstawą wystawienia faktury był protokół odbioru końcowego obiektu spisany w dniu 21 grudnia 2009 roku bez zastrzeżeń, co jest zgodne z postanowieniem §7 pkt 2 umowy nr 89/2009 o pełnienie kompleksowego nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji. Natomiast stosownie do §7 pkt 4 ww. umowy faktura końcowa mogła zostać wystawiona po uzyskaniu przez wykonawcę robót decyzji o pozwoleniu na użytkowanie. Pozwolenie na użytkowanie wystawione zostało w dniu 29 grudnia 2009 roku. Faktura została opisana, sprawdzona pod względem merytorycznym przez p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marka Michalaka, formalnym i rachunkowym przez inspektor Mariannę Pruś oraz zatwierdzona do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza Miasta Mariusza Janowskiego przy kontrasygnacie Skarbnik Miasta Haliny Modzelewskiej. Akta kontroli [od str. 782 do str.789]: kserokopie: umowy nr 89/2009 z dnia 7 kwietnia 2009 roku, o pełnienie nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji wraz z fakturą VAT nr 059/V/2009.

ZADANIE INWESTYCYJNE PN . „P RZEBUDOWA UL . GARBOWSKIEJ W TUSZYNKU MAJORACKIM – I ETAP ” – POST ĘPOWANIE O UDZIELENIE ZAMÓWIENIA PUBLICZNEGO W TRYBIE PRZETARGU NIEOGRANICZONEGO O WARTO ŚCI PONI ŻEJ KWOTY OKRE ŚLONEJ NA PODSTAWIE ART . 11 UST 8 USTAWY PRAWO ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH .

ETAP PRZYGOTOWANIA INWESTYCJI – DOKUMENTACJA PROJEKTOWO- KOSZTORYSOWA.

______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dnia 1 kwietnia 2009 roku została zawarta umowa nr 81/2009 na wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej przebudowy ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta – Tadeusza Walasa a firmą Usługi Projektowe Kazimierz Sadowski. Przedmiotem umowy było wykonanie mapy do celów projektowych pasa drogowego i przyległego terenu szerokości min. 40 mb. po obu stronach drogi dla potrzeb projektu drogowego, projektu budowlanego-wykonawczego drogi w formie niezbędnej w celu uzyskania pozwolenia na budowę, kosztorysu inwestorskiego i ślepego na przedmiotowe zadanie, przedmiaru robót, specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, rozwiązania odwodnienia powierzchniowo właściwym spadkiem podłużnym i poprzecznym, projektu organizacji ruchu na czas wykonawstwa i stałej organizacji ruchu oraz informacji bezpieczeństwa i ochrony zdrowia. Umowa obejmowała również uzyskanie decyzji o środowiskowych uwarunkowaniach zgody na realizację przedsięwzięcia, pozwolenia na budowę dla odcinka ulicy Garbowskiej od drogi krajowej nr 1 do granicy z lasem, opracowanie operatu wodno-prawnego dla odwodnienia drogi oraz raportu oddziaływania inwestycji na środowisko jeśli takie opracowania będą wymagane – wynagrodzenie zostanie ustalone odrębną umową. Termin wykonania powierzonych prac ustalono na 30 listopada 2009 roku. Za wykonanie całego przedmiotu umowy zostało ustalone wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 26.840 zł brutto. Podstawę do wystawienia faktury miał stanowić protokół odbioru kompletnej dokumentacji geodezyjno- projektowej wraz z pozwoleniem na budowę po sprawdzeniu zgodności z zakresami i przedmiotem umowy. Zamawiający zapłaci za dostarczone i odebrane prace w terminie 30 dni od daty złożenia kompletnej faktury wraz ze wszystkimi załącznikami. Umowa została podpisana przez ww. osoby zawierające umowę oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Miasta – Halinę Modzelewską. Dnia 9 lipca 2010 roku został sporządzony protokół zdawczo-odbiorczy na okoliczność przekazania dokumentacji projektowo-kosztorysowej opracowanej dla przebudowy ulicy Garbowskiej w Tuszynku Majorackim gm. Tuszyn. Dokumentacja obejmowała: specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót, kosztorys inwestorski z przedmiarem robót, projekt budowlano-wykonawczy, wersja elektroniczna projektu drogowego z przedmiarem robót na płycie CD. Wynika z tego, że termin wykonania powierzonych prac nie został dotrzymany, gdyż zgodnie z umową nr 81/2009 termin wykonania powierzonych prac ustalono na 30 listopada 2009 roku. W § 11 ww. umowy został zamieszczony zapis, że za niedotrzymanie terminu umowy z winy Wykonawcy zapłaci on Zamawiającemu karę umowną w wysokości 0,2% wartości umownej brutto całego zamówienia za każdy dzień zwłoki, a także zamawiający potrąci jednorazowo z kwoty umownej sumę w wysokości 5% wartości zamówienia brutto. W dniu 28 marca 2011 roku zostało zawarte porozumienie nr 4/2011 do umowy nr 81/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta Witolda Małeckiego oraz Kazimierzem Sadowskim. § 1 tego porozumienia zyskał brzmienie „Za wykonanie całego przedmiotu umowy ustala się wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 100% kwoty umownej tj.: brutto: 26.840,00 zł (w tym podatek VAT 23%)”. W § 2 został zawarty zapis, że niniejsze porozumienie wyczerpuje wszelkie roszczenia wynikające z umowy nr 81/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku. Przedłożono następującej treści notatkę służbową spisaną dnia 15 marca 2011 roku przez inspektora Artura Olasika oraz p.o. Kierownika Referatu Techniczno - Inwestycyjnego Marka Michalaka: „Dnia 1 kwietnia 2009 roku została podpisana umowa nr 81/2009 na wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej przebudowy ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim. Termin umowy wykonania prac to 30 listopada

______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2009 roku. Umowa swoim zakresem obejmowała wykonanie dokumentacji projektowo - kosztorysowej przebudowy ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim na odcinku od drogi krajowej nr 1 do ul. Garbówek. Na odcinku od drogi krajowej nr 1 do granicy z lasem wykonawca miał uzyskać pozwolenie na budowę – co zresztą uczynił (pozwolenie na wykonanie robót decyzja nr 85/2010/I z dnia 30 czerwca 2010 roku). Na pozostały fragment ulicy Garbowskiej (II etap) projektant miał wykonać samą dokumentację projektowo - kosztorysową wraz z niezbędnymi uzgodnieniami, gdyż gmina sama miała występować o wydanie decyzji o zezwoleniu n realizację inwestycji drogowej (tzw. specustawa). Spowodowane jest to wejściem nowo projektowanej drogi w terenu Lasów Państwowych. Dnia 3 marca 2011 roku wykonawca przesłał finalną wersję projektu II etapu przebudowy ulicy Garbowskiej wraz z opisem technicznym i analizę powiązania z innymi drogami publicznymi, która pozwoli uzyskać decyzję o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej. Zwłoka w realizacji przedmiotu umowy przede wszystkim wynika z potrzeby opracowania operatu wodno-prawnego (podczas opracowania dokumentacji okazało się, że będzie wymagany), jak zmian koncepcji projektowych II etapu przebudowy ul. Garbowskiej. Zmiana koncepcji wynikała przede wszystkim z podporządkowania projektu specustawie, tzn. droga publiczna musi mieć min. 5 metrów szerokości, a w koncepcji projektowej inwestor określił szerokość drogi jako 3,5m. W związku z powyższym na dzień 18 marca 2011 roku zaplanowano spotkanie z wykonawcą celem ustalenia i sfinalizowania ww. umowy.” Ponadto Burmistrz Miasta Tuszyna Witold Małecki złożył dodatkowe wyjaśnienia w sprawie nie naliczenia kar wykonawcy: „Zgodnie z zapisami umowy nr 81/2009 (§11 ust.1) kary umowne winny być naliczone w przypadku, gdy niewykonanie umowy spowodowane było przyczynami zawinionymi przez wykonawcę. Z oceny stanu faktycznego wynika, że przyczyny opóźnienia się wykonawcy nie były przyczynami zawinionymi, a wynikały po pierwsze z konieczności wykonania w toku realizacji umowy prac dodatkowych, braku ustalenia prawidłowych (wynikających z rozporządzenia o szczegółowych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji zakresie dróg publicznych Dz. U. z 2008 roku, nr 193, poz. 1194) warunków technicznych przez odpowiednią jednostkę organizacyjną Urzędu Miasta Tuszyna – Referat Dróg i Zieleni, brak reakcji na pisma zawierające wniosek o przedłużenie terminu wykonani prac (31.12.2009r., 15.09.2010r.), co było skutkiem braku prawidłowego nadzoru merytorycznych pracowników tutejszego urzędu nad realizacją zadania. Pracownicy odpowiedzialni zostali ukarani stosownie do przepisów Kodeksu Pracy. Biorąc powyższe pod uwagę przystąpiono do negocjacji ugodowych, mających na celu ograniczenie potencjalnych kosztów sądowych w przypadku ewentualnego procesu z wykonawcą, którego wynik, z uwagi na okoliczności ww. mógłby być niekorzystny dla Gminy Tuszyn (według oceny służb prawnych tutejszego urzędu). Reasumując przyczyny opóźnienia się wykonawcy spowodowane były okolicznościami, za które nie ponosi się odpowiedzialności (lub ponosi jedynie w stopniu nieznacznym, uwzględniając znaczny stopień przyczynienia się Gminy do powstania opóźnienia).” Wyjaśnienia Burmistrza Miasta Tuszyna W. Małeckiego w sprawie nie naliczenia kar umownych stanowi załącznik nr 36 protokołu kontroli. Akta kontroli [od str.927 do str.935]: kserokopia umowy, protokołu zdawczo-odbiorczego, porozumienia, notatki służbowej. Umowa nr 50/2010 na wykonanie operatu wodno-prawnego i uzyskanie pozwoleń wodno-prawnych dla wykonania dokumentacji projektowo-kosztorysowej przebudowy ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim została zawarta w dniu 14 lutego 2010 roku pomiędzy Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Jana Bielickiego – Burmistrza Miasta a Kazimierzem Sadowskim. Umowa została zawarta na podstawie zamówienia publicznego udzielonego w trybie art. 4 pkt 8 ustawy. Termin wykonania powierzonych prac został ustalony na 15 marca 2010 roku. Za wykonanie całego przedmiotu umowy zostało

______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustalone wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 3.660 zł brutto. Podstawą do wystawienia faktury stanowił protokół odbioru kompletnego operatu wodno-prawnego wraz z pozwoleniem wodno-prawnym. Zapłata za dostarczone i odebrane prace miała nastąpić w terminie 30 dni od daty złożenia kompletnej faktury wraz ze wszystkimi załącznikami. Za niedotrzymanie terminu umowy z winy wykonawcy, została ustalona kara umowna w wysokości 0,2% wartości umownej brutto całego zamówienia za każdy dzień zwłoki, a ponadto miała być jednorazowo potrącona z kwoty umownej sumę w wysokości 5% wartości całego zamówienia brutto. Umowa została podpisana przez strony zawierające umowę oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Miasta – Halinę Modzelewską. Przekroczono termin wykonania powierzonych prac, termin umowny to 15 marca 2010 roku, zaś faktyczny termin przekazania zamawiającemu to 17 marca 2010 roku. Błędnie obliczono karę umowną za niedotrzymanie terminu umowy. Obliczenie kary umownej zamieszczono w załączniku nr 1: 3.660 x 2 x 0,2% + 183 = 190,32 zł. Do wypłaty brutto: 3.660,00 zł – 190,32 zł = 3.469,68 zł. Z powyższego wynika, że karę umowną obliczono za jeden dzień opóźnienia, a nie za dwa dni. Prawidłowe obliczenie kary umownej powinno wyglądać następująco: (3.660,00 zł x 0,2%) x 2 + 3.660,00 zł x 5% = 14,46 + 183= 197,46 zł. Do wypłaty brutto: 3.660,00 zł – 197,46 zł = 3.462,54 zł. PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANIA PRZEPISÓW O ZAMÓWIENIACH PUBLICZNYCH W dniu 22 lipca 2010 roku inspektor Referatu Techniczno-Inwestycyjnego – Artur Olasik wystąpił do Burmistrza Miasta Tuszyna – Jana Bieleckiego z wnioskiem o wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na zadanie inwestycyjne pn. „ Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim – I etap”. Wniosek został podpisany przez Skarbnika – Halinę Modzelewską oraz zaakceptowany przez Burmistrza. Szacunkowa wartość zamówienia została określona na poziomie 735.913,61 zł netto (897.814,60 brutto). Podstawą dokonania wyceny szacunkowej był kosztorys inwestorski z lipca 2010 roku sporządzony przez Kazimierza Sadowskiego. Ustalenie wartości zamówienia nastąpiło zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, czyli nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia. We wniosku został również wskazany proponowany tryb udzielenia zamówienia publicznego (przetarg nieograniczony). Pożądany termin realizacji zamówienia wyznaczono na 31 października 2010 roku. Na wniosku została zamieszczona adnotacja Skarbnika informująca, że na to zadanie w budżecie Gminy na 2010 rok zaplanowana jest kwota 526.000 zł. W dniu 6 sierpnia 2010 roku Burmistrz Miasta Tuszyn wydał zarządzenie nr 106/10 w sprawie wszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na roboty budowlane, ustalenie trybu postępowania oraz składu komisji przetargowej. Dla przedmiotowego postępowania został ustalony tryb przetargu nieograniczonego. Stosownie do postanowień zawartych w art. 19 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kierownik zamawiającego powołał do przeprowadzenia postępowania Komisję Przetargową w składzie: Przewodniczący Komisji – Mariusz Janowski, Zastępca Przewodniczącego – Marek Walkowiak, Członkowie: Marek Michalak, Dariusz Ałaszewski, Małgorzata Skupień, Sekretarz Komisji – Artur Olasik. Komisja Przetargowa liczyła 6 osób, a więc spełniała wymogi określone w art. 21 ust. 2 dotyczące minimalnej liczby osób. Dnia 14 grudnia 2007 roku Burmistrz Miasta wydał zarządzenie nr 123/07 w sprawie zasad przygotowania i przeprowadzania postępowań o udzielnie zamówienia publicznego w Urzędzie Miasta Tuszyna. Wynika z niego, że w Urzędzie nie działa stała komisja przetargowa, lecz jest ona powoływana przez Burmistrza doraźnie, do przeprowadzenia danego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. Załącznikami do

______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zarządzenia jest wniosek o wszczęcie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (załącznik nr 1) oraz regulamin pracy komisji przetargowych w Urzędzie Miasta Tuszyn (załącznik nr 2). Powyższy regulamin określał organizacje, tryb pracy oraz zakres obowiązków członków komisji przetargowej zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy. Postępowanie zostało wszczęte 9 sierpnia 2010 roku poprzez zamieszczenie ogłoszenia o zamówieniu na stronie BIP Urzędu Miasta w Tuszynie oraz poprzez wywieszenie ogłoszenia na tablicy ogłoszeń Urzędu od dnia 9 do 24 sierpnia 2010 roku (zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy). Ogłoszenie to zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych dnia 9 sierpnia 2010 roku (nr ogłoszenia 213671-2010). Dnia 18 sierpnia zamieszczono ogłoszenie o zmianie ogłoszenia z 9 sierpnia (numer ogłoszenia 223959) na stronie BIP Urzędu Miasta w Tuszynie, które polegało na zmianie błędnego słownego zapisu dotyczącego wysokości wadium z „dziesięć tysięcy złotych” na „trzynaście tysięcy złotych”. Zgodnie z art. 11 ust. 4 ustawy ogłoszenie o zmianie ogłoszenia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych, zawierało w szczególności datę zamieszczenia zmienianego ogłoszenia oraz jego numer. Zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu od dnia 18 sierpnia do 24 sierpnia 2010 roku. W ogłoszeniu o zamówieniu oraz w siwz termin wykonania zamówienia wyznaczono na dzień 31 października 2010 roku. Zamawiający nie dopuszczał składania ofert częściowych ani wariantowych. Nie przewidywał również udzielania zamówień uzupełniających. W ogłoszeniu oraz specyfikacji istotnych warunków zamówienia ustalono ponadto: - jedynym kryterium oceny ofert będzie najniższa cena, - miejsce i termin składania ofert: Urząd Miasta w Tuszynie (Sekretariat pok. Nr 1) ul. Piotrkowska 2/4 95-080 Tuszyn, do dnia 24 sierpnia 2010 roku do godziny 11.30, - termin otwarcia ofert wyznaczono na 24 sierpnia 2010 roku na godz. 12.00, - wysokość wadium - 13.000 zł, ustalona została w odpowiedniej wysokości zgodnie z art. 45 ust. 6 ustawy przed upływem terminu składania ofert. Wadium składane w formie pieniężnej miało być wniesione na rachunek bankowy Zamawiającego wskazany w siwz. Do oferty należy dołączyć kopię polecenia przelewu. Natomiast jeśli wadium miało być składane w innej formie niż pieniądz wymienionej w art. 45 ust. 6 ustawy, powinno być złożone w kasie Urzędu Miasta w Tuszynie ul. Piotrkowska 2/4, I piętro, a kopię dokumentu potwierdzającego wniesienie wadium należy dołączyć do ofert, - termin związania wykonawcy ofertą ustalono na 30 dni, zgodnie z art. 85 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, - wysokość zabezpieczenia należytego wykonania umowy – 10% ceny całkowitej brutto podanej w ofercie, czyli zgodnie z art. 150 ust. 2 ustawy, - osobami upoważnionymi do kontaktowania się z wykonawcami byli: Marek Michalak w sprawie procedury przetargowej, Artur Olasik w sprawach związanych z przedmiotem zamówienia. Zgodnie ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia przedmiotem kontrolowanej inwestycji była „Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim – I etap”. Wskazano oznaczenie przedmiotu zamówienia według słownika CPV: 45-23-32-20-7 - Roboty w zakresie nawierzchni dróg. W opisie przedmiotu zamówienia wskazano zakres zadania inwestycyjnego. Zakres robót budowlanych: [1] odtworzenie drogi w terenie, [2] roboty ziemne: korytowanie pod konstrukcję nawierzchni jezdni, formowanie nasypów (poboczy) z gruntu odspojonego, odtworzenie rowów istniejących, [3]

______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przepusty drogowe, usunięcie kolizji z armaturą wodociągową, gazową i energetyczną, [4] wykonanie podbudowy z kruszywa łamanego na warstwie odsączającej, [5] klinowanie podbudowy masą bitum. Asf. w ilości 50 kg/m2, [6] ułożenie warstwy ścieralnej gr. 4 cm z betonu asfaltowego, [7] zjazdy na działki przylegające do drogi, [8] roboty wykończeniowe: plantowanie poboczy z zagęszczeniem, oznakowanie pionowe drogi. Załącznikami do specyfikacji były: wzór formularza ofertowego (załącznik nr 1), wzór oświadczenia wykonawcy o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu (załącznik nr 2), wzór wykazu wykonanych przez wykonawcę zamówień (załącznik nr 3), wzór oświadczenia wykonawcy o braku podstaw do wykluczenia z postępowania (załącznik nr 4), wzór oświadczenia w zakresie art. 24 ust. 1 pkt 2 ustawy – tylko dla osób fizycznych (załącznik nr 5), wzór oświadczenia dotyczącego akceptacji wzoru umowy (załącznik nr 6), wzór oświadczenia o udzieleniu gwarancji i rękojmi (załącznik nr 7), wzór wykazu prac przeznaczonych do podwykonania (załącznik nr 8), wzór oświadczenia na podstawie art. 8 ust. 3 ustawy o nieujawnianiu informacji stanowiących tajemnicę przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji (załącznik nr 9), wzór umowy (załącznik nr 10), dokumentacja projektowa (załącznik nr 11), specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót (załącznik nr 12), przedmiar robót (załącznik nr 13). Ogłoszenie o zamówieniu oraz specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierały wszystkie niezbędne informacje, o których mowa odpowiednio w art. 41 i 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. W wyznaczonym terminie do zamawiającego wpłynęło pięć ofert na realizację omawianego zadania: 1. Przedsiębiorstwo Drogowe Lambdar Sp. z o.o., 93-231 Łódź, ul. Dostawcza 6 – cena brutto oferty 870.380,21 zł, oferta została złożona w dniu 24 sierpnia 2010 roku o godz. 9.31, 2. Zakład Usług Komunalnych B.J. Pabich s.c., 98-220 Zduńska Wola, ul. Spacerowa 72/64 – cena brutto oferty 618.415,15 zł, oferta została złożona w dniu 24 sierpnia 2010 o godz. 10.00, 3. Zakład Drogownictwa i Inżynierii Sp. z o.o., 91-613 Łódź, ul. Ekologiczna 26 – cena brutto oferty 806.646,74 zł, oferta została złożona w dniu 24 sierpnia 2010 roku o godz. 10.25, 4. Przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych S.A., 97-400 Bełchatów, ul. Lipowa 67 – cena brutto oferty 738.526,41 zł, oferta została złożona w dniu 24 sierpnia 2010 roku o godz. 11.17, 5. RuBeCo Sp. z o.o., 87-300 Brodnica, ul. 18 Stycznia 26 – cena brutto oferty 574.008,08 zł, oferta została złożona w dniu 24 sierpnia 2010 roku o godz. 8.00. Kontrolujące dokonały analizy złożonych ofert pod względem spełniania wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i oceny ofert przez członków komisji przetargowej. W trakcie powyższej analizy stwierdzono, że zgodnie z § 10 SIWZ dotyczącym sposobu przygotowania oferty, każda karta oferty oraz załączniki powinny zostać ponumerowane. Oferta złożona przez przedsiębiorstwo Robót Drogowych i Mostowych S.A. nie spełniała tego wymogu. W formularzu ofertowym stanowiącym załącznik nr 1 do SIWZ złożonym przez Przedsiębiorstwo Drogowe Lambdar Sp. z o.o jako przedmiot zamówienia została podana „Przebudowa ul. Poprzecznej w Tuszynie” zamiast „Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim – I etap”. Do pozostałych ofert kontrolujący nie wnieśli żadnych uwag.

______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analiza złożonych przez wykonawców ofert wykazała, że zostały one sporządzone prawidłowo, zgodnie z wymogami określonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu złożyli następujące oświadczenia i dokumenty: oświadczenie wykonawcy o spełnianiu warunków udziału w postępowaniu na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 1-4 (wzór oświadczenia – załącznik nr 2), wykaz wykonanych w okresie pięciu lat przed upływem terminu składania ofert, a jeżeli okres prowadzenia działalności jest krótszy w tym okresie, budowy co najmniej jednego obiektu o podobnym charakterze co przedmiot zamówienia (wzór wykazu – załącznik nr 3), dokumenty potwierdzające, że roboty wykazane powyżej zostały wykonane zgodnie z zasadami sztuki budowlanej i prawidłowo ukończone, opłaconą polisę, a w przypadku jej braku inny dokument potwierdzający, że wykonawca jest ubezpieczony od odpowiedzialności cywilnej w zakresie prowadzonej działalności związanej z przedmiotem zamówienia na kwotę nie mniejszą niż 100.000 zł, oświadczenie wykonawcy o braku podstaw do wykluczenia, aktualny odpis z właściwego rejestru, aktualne zaświadczenie naczelnika Urzędu Skarbowego potwierdzające, że wykonawca nie zalega z opłacaniem podatków, aktualne zaświadczenie właściwego oddziału Zakładu Ubezpieczeń Społecznych lub Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego potwierdzające, że wykonawca nie zalega z opłacaniem składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, wynosiła ona 526.000,00 zł brutto. W dniu 24 sierpnia 2010 roku Komisja Przetargowa dokonała otwarcia ofert. Przewodniczący Komisji, jego zastępca, sekretarz oraz członkowie zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy złożyli tego dnia na drukach ZP-11 oświadczenia o braku okoliczności skutkujących ich wyłączeniu z postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia. Oświadczenie o takiej samej treści złożył również kierownik zamawiającego – Jan Bielecki. Na okoliczność przeprowadzonego postępowania zostały sporządzone następujące dokumenty: - protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. – Prawo zamówień publicznych (druk ZP – 2), podpisany przez inspektora sporządzającego protokół oraz Burmistrza, - zbiorcze zestawienie ofert (druk ZP – 12), podpisane przez inspektora sporządzającego protokół oraz Burmistrza, - streszczenie oceny i porównania złożonych ofert (druk ZP – 21), podpisane przez inspektora sporządzającego protokół oraz Burmistrza, - informację o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP – 17), podpisaną przez inspektora sporządzającego protokół oraz Burmistrza, - karty indywidualnej oceny ofert podpisane przez poszczególnych członków Komisji Przetargowej. W dniu 6 września 2010 roku dokonano wyboru najkorzystniejszej oferty. Komisja Przetargowa dokonała weryfikacji złożonych ofert, w wyniku której stwierdzono, że wszyscy wykonawcy spełnili warunki udziału w postępowaniu i wszystkie oferty uznano za prawidłowe, żadna oferta nie podlega wykluczeniu ani odrzuceniu. Ustalono, że oferta nr 5 RuBeCo Sp. z o.o. została oceniona jako najkorzystniejsza i otrzymała maksymalną ilość punktów (100 pkt).

______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Pismem TI-2214/240/2010 z dnia 6 września 2010 roku Burmistrz Tuszyna poinformował oferentów biorących udział w postępowaniu o wyniku przetargu. Pismo to zawierało wszystkie konieczne informacje, określone w art. 92 ust. 1 ustawy. Dnia 6 września 2010 roku informacje, o których mowa wyżej zostały wywieszone na tablicy ogłoszeń i pozostawały tam do dnia 20 września 2010 roku, a 7 września 2010 roku informacja o wyborze najkorzystniejszej oferty została zamieszczona na stronie internetowej. Dnia 17 września 2010 roku miała zostać podpisana umowa z wybranym wykonawcą na realizację inwestycji (RuBeCo Sp. z o.o.). Jednakże tego dnia wpłynęło do Urzędu pismo wykonawcy informujące, że jest zmuszony odstąpić od realizacji inwestycji drogowej motywując to analizą i bilansem zdolności produkcyjnych firmy i aktualnymi zobowiązaniami wykonawczymi, których terminowe wykonanie byłoby zagrożone, w razie przystąpienia do realizacji przedmiotowej inwestycji. Dnia 22 września 2010 roku wykonawca, który przedstawił drugą najkorzystniejszą ofertę – Zakład Usług Komunalnych B.J Pabich s.c. został poinformowany, o odmowie zawarcia umowy przez firmę RuBeCo Sp. z o.o. oraz, że w związku z tym zamawiający wybrał ich ofertę. Pismo zawierało również prośbę o wniesienie przed dniem podpisania umowy – 24 wrzesień 2010 rok, 10% zabezpieczenia należytego wykonania umowy w kwocie 61.841,52 zł. Tego samego dnia informacje te zostały opublikowane na stronie BIP Urzędu Miasta w Tuszynie. UMOWA Z WYBRANYM WYKONAWCĄ NA REALIZACJĘ INWESTYCJI Dnia 24 września 2010 roku między Gminą Tuszyn a Barbarą Pabich oraz Jarosławem Pabich, będącymi wspólnikami spółki cywilnej Zakład Usług Komunalnych BJ. Pabich S.C. została zawarta umowa nr 195/2010. Wykonawca zobowiązał się do wykonania zadania „Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim – I etap”. Zakres robót budowlanych wskazany w umowie był identyczny jak w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Przekazanie placu budowy zostało ustalone na 29 września 2010 roku, natomiast zakończenie realizacji przedmiotu umowy na 31 października 2010 roku. Za wykonanie całego przedmiotu umowy zostało ustalone wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 618.415,15 zł (w tym podatek VAT 22%). Wynagrodzenie będzie płatne na podstawie faktury VAT, do której wystawienia podstawą jest protokół odbioru wykonanego zakresu robót podpisany przez inspektora nadzoru wraz z odpowiednimi załącznikami wymienionymi w § 5 umowy. Płatność za fakturę VAT będzie dokonana przelewem na konto w ciągu 30 dni od daty jej otrzymania przez zamawiającego. Podstawą do zapłaty faktury końcowej stanowi zgłoszenie zakończenia robót do Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego i uzyskanie pozwolenia na użytkowanie oraz przedstawienie kompletu dokumentów: - inwentaryzacji geodezyjnej powykonawczej – 3 egzemplarze zarejestrowane w Powiatowym Ośrodku Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej lub co najmniej potwierdzenie zgłoszenia do rejestracji, - protokołów odbiorów technicznych, atesty na wbudowane materiały, - dokumentacji powykonawczej obiektu wraz z naniesionymi zmianami dokonanymi w trakcie budowy, potwierdzonymi i uzasadnionymi przez kierownika budowy i inspektora nadzoru, - dziennika budowy, - oświadczenia kierownika budowy o zgodności wykonania obiektu z projektem budowlanym, warunkami pozwolenia na budowę, obowiązującymi przepisami i Polskimi Normami,

______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- protokołów badań i sprawdzeń, - rozliczenia końcowego budowy z podaniem wykonanych elementów. Zgodnie z zapisem siwz, również w umowie określono wysokość zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości 10% wynagrodzenia brutto tj. 61.841,52 zł. Zabezpieczenie miało być wniesione w formie gwarancji ubezpieczeniowej najpóźniej w dniu podpisania umowy, czyli 24 września 2010 roku. Została przedstawiona gwarancja ubezpieczeniowa z dnia 22 września 2010 roku na odpowiednią sumę. Dnia 30 czerwca 2010 roku została wydana decyzja nr 85/2010/T zatwierdzająca projekt budowlany i udzielająca pozwolenia na wykonanie robót. Dnia 29 września 2010 roku Gmina Tuszyn zawiadomiła Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego i zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych. Dnia 29 września 2010 roku Włodzimierz Oleszczak – kierownik budowy oraz Kazimierz Prądzyński – inspektor nadzoru budowlanego złożyli oświadczenia, że przyjmują do wykonania powierzone im obowiązki. Przedstawili oni zaświadczenia potwierdzające, że są członkami Łódzkiej Okręgowej Izby Inżynierów Budownictwa i posiadają wymagane ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej za szkody, które mogą wynikać w związku z wykonywaniem samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie. Powyższe zaświadczenia były ważne przez cały okres prowadzenia inwestycji. Dnia 29 września 2010 roku, zgodnie z umową miało miejsce przekazanie placu budowy, na którą to okoliczność sporządzono protokół przez komisję w składzie: - Marek Michalak – p.o. kierownik Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Urzędu Miasta, - Artur Olasik – inspektor Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Urzędu Miasta, - Dorota Pielużek – kierownik Referatu Dróg i Zieleni w Tuszynie, - Konrad Chwałowski – dyrektor Zakładu Wodociągów i Kanalizacji, - Jarosław Pabich – współwłaściciel B.J. Pabich S.C., - Włodzimierz Oleszczak – kierownik budowy, Przy udziale Inspektora Nadzoru Inwestorskiego Kazimierza Prądzyńskiego. Dnia 15 października 2010 roku do Urzędu wpłynęła prośba Zakładu Usług Komunalnych o przedłużenie terminu zakończenia robót do dnia 22 listopada 2010 roku, motywując swoją prośbę trudnościami z dostawą kruszyw łamanych oraz nieprzewidzianą koniecznością naprawy pewnych elementów. Dnia 28 października 2010 roku wpłynęło kolejne pismo informujące o dalszych trudnościach z dostawą kruszywa łamanego oraz o tym, że do przebudowy ulicy Garbowskiej przystąpiono dopiero dnia 19 października 2010 roku, czyli po całkowitej naprawie i odtworzeniu armatury wodociągowej. Ponownie poproszono o przesunięcie terminu zakończenia realizacji zadania do 22 listopada 2010 roku. Do prośby ustosunkowano się pozytywnie, i dnia 29 października 2010 roku podpisano aneks nr 1 do umowy nr 195/2010 z dnia 24 września 2010 roku, zmieniający termin zakończenia realizacji przedmiotu umowy na 22 listopada 2010 roku. Aneks był podpisany przez Wykonawcę, Zamawiającego oraz Zastępcę Skarbnika. Dnia 27 października 2010 roku zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych ogłoszenie o udzieleniu zamówienia na kontrolowaną inwestycję (numer ogłoszenia 304105-2010). Powyższe ogłoszenie zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń od dnia 27 października do 15 listopada 2010 roku. Zgodnie z art. 95 ust. 1 ustawy jeżeli wartość zamówienia lub umowy ramowej jest mniejsza niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8, zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie udzielenia

______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zamówienia publicznego albo umowy ramowej zamieszcza ogłoszenie o udzieleniu zamówienia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Umowa w sprawie udzielenia zamówienia publicznego została zawarta 24 września 2010 roku, w związku z czym terminu zamieszczenia ogłoszenia nie można uznać za niezwłoczne. Dnia 22 listopada 2010 roku Zakład Usług Komunalnych zgłosił do odbioru wykonanie robót związanych z wykonaniem kontrolowanego zadania, również w dzienniku budowy znajduje się wpis z 22 listopada 2010 roku potwierdzający zakończenie prowadzenia robót na ulicy Garbowskiej w Tuszynku Majorackim. Dnia 8 grudnia 2010 roku został spisany protokół na okoliczność odbioru końcowego zadania. W protokole stwierdzono zgodność wykonanych robót z projektem technicznym, specyfikacją istotnych warunków zamówienia oraz wpisami do dziennika budowy. Wykonawca udzielił gwarancji na wykonane roboty drogowe na okres 5 lat, do dnia 8 grudnia 2015 roku. Roboty były realizowane zgodnie z postanowieniami zawartymi w umowie. Odebrano roboty o wartości 618.415,15 zł. Został ustalony termin przeglądu wykonanych robót po okresie zimowym w terminie do 30 kwietnia 2011 roku. UMOWA O NADZÓR INWESTORSKI Dnia 27 sierpnia 2010 roku wpłynęła do Urzędu Miasta w Tuszynie oferta Kazimierza Prądzyńskiego na pełnienie obowiązków inspektora nadzoru nad robotami drogowymi przeprowadzanymi w ramach kontrolowanej inwestycji. Dnia 24 września 2010 roku została zawarta umowa nr 186/2010 o sprawowanie nadzoru inwestorskiego z Kazimierzem Prądzyńskim posiadającym uprawnienia budowlane w zakresie drogowym bez ograniczeń nr 113/72 z 16 października 1972 roku. Umowę zawarto na okres od dnia 24 września 2010 roku do 31 października 2010 roku – jednak nie wcześniej niż do pełnego rozliczenia inwestycji z uwzględnieniem okresu rękojmi i gwarancji. Z tytułu wykonania umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 6.500 zł brutto. Podstawą wystawienia przez zleceniobiorcę rachunku będzie odebranie i rozliczenie całego zakresu zadania realizowanego przez wykonawcę. Rachunek może zostać wystawiony po przekazaniu obiektu do eksploatacji użytkownikowi i potwierdzeniu kompletności materiałów przekazanych przez wykonawcę robót zleceniodawcy. Rachunek ma być zrealizowany w terminie 30 dni licząc od daty ich przedstawienia zleceniodawcy. Umowa została podpisana przez zleceniobiorcę, Burmistrza Miasta oraz kontrasygnowana przez Skarbnika. ROZLICZENIE INWESTYCJI I PRZYJĘCIE NA STAN ŚRODKÓW TRWAŁYCH Numer i data L.p Wykonawca Przedmiot faktury Wartość brutto faktury Opracowanie operatu wodno- Usługi Projektowe Kazimierz 2/04/2010 z dnia 1. prawnego dla 3.660,00 zł Sadowski 13.04.2010 przebudowy ul. Garbowskiej Rejestracja KP 000694 z dnia 2. Starostwo Powiatowe 5,20 zł dziennika 2.09.2010 r. Pełnienie funkcji Umowa zlecenia 3. Kazimierz Prądzyński inspektora nr 186/2010 z 6.500,00 zł inwestorskiego 24.09.2010 r.

______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przebudowa ul. Garbowskiej w Zakład Usług Komunalnych B.J. 103/2010 z dnia 4. Tuszynku 618.415,15 zł PABICH s.c. 8.12.2010 r. Majorackim – I etap Opracowanie 2/04/2011 z 4 Usługi Projektowe Kazimierz dokumentacji 5. kwietnia 2011 26.840,00 zł Sadowski projektowo- roku kosztorysowej

655.420,35 zł Razem

Łączny koszt inwestycji wynosił 628.580,35 zł, na który złożyły się następujące wydatki: - wartość zadania wg umowy 195/2010 z 24 września 2010 roku – 618.415,15 zł. Faktura nr 103/2010 wystawiona przez Zakład Usług Komunalnych B.J. Pabich s.c. wpłynęła do Urzędu 10 grudnia 2010 roku, a została zapłacona terminowo – 22 grudnia 2010 roku. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez p. o. kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego Marka Michalaka, pod względem formalno-rachunkowym przez inspektora Mariannę Pruś oraz zatwierdzona do wypłaty przez Burmistrza Miasta Witolda Małeckiego, - koszt opracowania dokumentacji projektowo-kosztorysowej wg umowy nr 81/2009 z 1 kwietnia 2009 roku – 26.840,00 zł. Faktura numer 2/04/2011 wpłynęła do Urzędu 4 kwietnia 2011, roku została zapłacona terminowo - 13 kwietnia 2011 roku. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym przez inspektora Artura Olasika, pod względem formalno-rachunkowym przez inspektora Mariannę Pruś oraz zatwierdzona do wypłaty przez Burmistrza Witolda Małeckiego. - koszt opracowania operatu wodno-prawnego dla przebudowy ul. Garbowskiej wg umowy nr 50/2010 z 14 lutego 2010 roku – 3.660,00 zł. Faktura nr 2/04/2010 wpłynęła do Urzędu 13 kwietnia 2010 roku, została zapłacona terminowo - 29 kwietnia 2010 roku. Została sprawdzona pod względem materialnym przez inspektora Artura Olasika, pod względem formalno-rachunkowym przez inspektor Mariannę Pruś oraz zatwierdzona do wypłaty przez Burmistrza Miasta Jana Bielickiego, - koszt nadzoru inwestorskiego – 6.500,00 zł, - zakupienie dziennika budowy – 5,20 zł. Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem (przekazania na stan środków trwałych) dokonano na podstawie OT: - numer 786 z dnia 31 grudnia 2010 roku pod numerem inwentarza 220-560-10. OT zostało wystawione na podstawie protokołu odbioru końcowego z 8 grudnia 2010 roku. Wartość OT wynosiła 628.580,35 zł. Kwota ta nie uwzględniała faktury za wykonanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej w wysokości 26.840 zł, ponieważ wykonawca nie wystawił faktury w 2010 roku, - numer 793 z dnia 30 kwietnia 2011 roku, numer inwentarza 220-560-10. Wartość zmiany środka trwałego wynosiła 26.840 zł, a cała wartość środka trwałego po zmianach 655.420,35 zł.

______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Środki w kwocie 26.840 zł zostały przeniesione na rachunek wydatków niewygasających na podstawie uchwały Rady Miejskiej nr V/15/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku. ZABEZPIECZENIE ŚRODKÓW W BUDŻECIE NA REALIZACJĘ ZADANIA INWESTYCYJNEGO Uchwałą nr XLII/221/10 z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Tuszyn, Rada Miejska w Tuszynie zaplanowała wydatki na zadanie inwestycyjne „Przebudowa ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim I etap” w wysokości 526.000,00 zł. Uchwałą nr XLIX/255/10 z dnia 6 września 2010 roku Rada Miejska zwiększyła kwotę nakładów na realizację przedmiotowego zadania do wysokości 580.600,00 zł. Zarządzeniem nr 131/2010 z dnia 23 września 2010 roku Burmistrz Miasta zwiększył kwotę nakładów na realizację przedmiotowego zadania do wysokości 624.925,00 zł. W uchwale nr XXXII/162/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 11 lutego 2009 roku w sprawie zmiany budżetu gminy na 2009 rok zabezpieczono kwotę 26.840,00 zł na wykonanie projektu przebudowy drogi ul. Garbowskiej w Tuszynku Majorackim. W uchwale nr XLIV/232/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 31 marca 2010 roku w sprawie zmiany budżetu gminy na 2010 rok zabezpieczono również kwotę w tej samej wysokości na ten sam cel. W uchwale nr XLII/229/10 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie zmiany budżetu gminy na 2010 rok zabezpieczono kwotę 3.660,00 zł na wykonanie projektu przebudowy drogi ul. Garbowska Tuszynek Majoracki. Źródłami finansowania inwestycji były środki własne w wysokości 30.500 zł, z czego zapłacono fakturę numer 2/04/2010 z dnia 13.04.2010 na kwotę 3.660 zł i fakturę numer 2/04/2011 z 4 kwietnia 2011 roku na kwotę 26.840 zł. Pozostałe wydatki na tę inwestycję: faktura numer 103/2010 z 8 grudnia 2010 roku na kwotę 618.415,15 zł, koszt zakupienia dziennika budowy – 5,20 zł oraz 6.500 zł tytułem wynagrodzenia dla inspektora nadzoru były finansowane z kredytu na deficyt zaciągniętego przez Gminę Tuszyn w 2010 roku.

Plan – Plan po Data Uchwała / Dział Rozdział Paragraf Rok zmiana zmianie obowiązywania zarządzenie kwota 2009 26.840,00 UR 600 60016 6050/83 11.02.2009 r. 0,00 r. XXXII/162/09 2010 3.660,00 UR 600 60016 6050/95 29.01.2010 r. 0,00 r. XLII/229/10 2010 30.500,00 UR 600 60016 6050/95 31.03.2010 r. 26.840,00 r. XLIV/232/10 2010 526.000,00 UR 600 60016 6050/32 29.01.2010 r. 0,00 r. XLII/221/10 2010 580.600,00 UR 600 60016 650/32 06.09.2010 r. 54.600,00 r. XLIX/255/10 624.925,00 Zarządzenie 2010 600 60016 650/32 23.09.2010 r. 44.325,00 Burmistrza r. Nr 131/2010

______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z powyższego wynika, że na dzień podpisania umowy z wykonawcą zadania jednostka posiadała zabezpieczone w budżecie środki na jego realizację. Dnia 21 marca 2011 roku została spisana notatka służbowa związana z przeglądem robót drogowych zrealizowanych przez firmę Zakład Usług Komunalnych B.J. Pabich s.c. Odnośnie ulicy Garbowskiej w Tuszynku Majorackim stwierdzono liczne usterki, m.in.: spękania podłużne i poprzeczne w nawierzchni bitumicznej, oberwania nawierzchni asfaltowej przy krawędziach, ubytki w poboczach i brak właściwego zagęszczenia pobocza, brak właściwego profilowania rowów i zagęszczenia skarp rowów. Termin usunięcia usterek został wyznaczony do 30 maja 2011 roku. Akta kontroli [od str. 790 do str.794]: Kserokopia dokumentacji dotyczącej przebudowy ul. Garbowskiej w Tuszynku

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO – WARTO ŚCIOWA )

Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie określono w Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie stanowiącej załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 86/06 Burmistrza Miasta z dnia 21 września 2006 roku. Zasady ewidencji oraz dokumentowania składników majątku wynikały również z zakładowego planu kont, który stanowił załącznik nr 1 do zarządzenia nr 93/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 29 września 2006 roku (zmienianego zarządzeniem nr 05/2010 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 27 stycznia 2010 roku) oraz instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta Tuszyn. W regulacjach tych zostały ustalone m.in. następujące zasady: - za środki trwałe uważa się składniki majątku których wartość początkowa określa ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku od osób prawnych (3.500 zł), - bez względu na wartość na koncie środków trwałych ewidencjonuje się grunty, budowle i budynki, - podstawowe środki trwałe umarzane są stopniowo zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi ustalonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Grunty nie podlegają umorzeniu, - ewidencja środków trwałych prowadzona jest ręcznie, - pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej wielkości stanowiącej dolną granicę środka trwałego umarza się w pełnej wysokości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, - ewidencji ilościowo-wartościowej podlegają środki trwałe (wyposażenie), których dolną granicę ustala się w wysokości 100 zł, - bez względu na wartość ewidencją ilościowo-wartościową obejmuje się także składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych dotyczące wyposażenia biur: meble biurowe, maszyny liczące i piszące itp. - dla pozostałych środków trwałych prowadzona jest ewidencja ilościowa (z wyjątkiem drobnych jak: dziurkacze, nożyczki, zszywacze itp.) przez pracowników, którym zostały powierzone,

______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wartości niematerialne i prawne powinny być ewidencjonowane na koncie 020. Ewidencja ilościowo-wartościowa jest prowadzona w księdze inwentarzowej według tytułów i osób. Ubezpieczenie majątku W trakcie kontroli stwierdzono, że w 2010 roku dokonano następującego ubezpieczenia majątku: - od kradzieży z włamaniem i rabunku mienia za okres od 12 lipca 2009 roku do 11 lipca 2010 roku: składka w kwocie 102 zł – polisa nr 0104617, składka w kwocie 1.089 zł – polisa nr 0104618, składka w kwocie 146 zł – polisa nr 0104616, składka w kwocie 982 zł – polisa nr 0104615; za okres od 12 lipca 2010 roku do 11 lipca 2011 roku: składka w kwocie 146 zł – polisa nr 0145096, składka w kwocie 982 zł – polisa nr 0145035, składka w kwocie 1.089 zł – polisa nr 0145097, - od pożaru i innych zdarzeń losowych za okres od 12 lipca 2009 roku do 11 lipca 2010 roku: składka 100 zł – polisa nr 9LO 2070002A, składka 2.697 zł – polisa nr 9LO 2070001A; za okres od 12 lipca 2010 roku do 11 lipca 2011 roku: składka 3.374 zł – polisa nr 0LO 2070004A, składka 100 zł – polisa nr 9LO 2070005A.

EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

W kontrolowanej jednostce ewidencja analityczna środków trwałych konta 011 prowadzona jest z podziałem na grupy, zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, która została wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz.U. nr 112, poz. 1317 ze zm.): - grupa „0” – Grunty, - grupa „1” – Budynki i lokale, - grupa „2” – Obiekty inżynierii lądowej i wodnej, - grupa „3” – Kotły i maszyny energetyczne, - grupa „4” – Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania, - grupa „5” – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty, - grupa „6” – urządzenia techniczne, - grupa „7” – środki transportu, - grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie. W celu skontrolowania czy prowadzona ewidencja analityczna jest zgodna z obowiązującą Klasyfikacją Środków Trwałych, sprawdzono wybrane losowo pozycje środków trwałych, po 10 z każdej grupy. Na podstawie dokumentacji dotyczącej wybranej do kontroli próby stwierdzono, że: - ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych z uwzględnieniem 8 grup wynikających z ww. klasyfikacji rodzajowej,

______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- środki trwałe w badanej próbie były zaewidencjonowane we właściwej grupie. Szczególną uwagę zwrócono na kwalifikację zestawów komputerowych, które często kwalifikuje się błędnie do grupy 8 zamiast do 4. W kontrolowanej jednostce takiego błędu nie stwierdzono, - dla środków trwałych są prowadzone indywidualne karty, które zawierają potrzebne dane do identyfikacji danego środka: nazwę środka trwałego, datę nabycia lub wykonania, źródło nabycia, stawkę umorzeniową. Konto 011 – jest przeznaczone do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013, 014 i 016. Na stronie Wn księguję się wszystkie zwiększenia stanu i wartości początkowej, a w szczególności: - przychody zakończonej i rozliczonej inwestycji wycenione według kosztu wytworzenia, - zakup gotowych środków trwałych wycenione według cen nabycia, - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, - ujawniona nadwyżka według ceny na podstawie kosztorysów lub komisyjnego szacunku, - wartość zakończonej inwestycji w obcych środkach trwałych, - zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o koszty inwestycji ulepszającej, - zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny. Natomiast na stronie Ma księguje się wszystkie zmniejszenia z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071, w szczególności: - wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, - przekazanie środków trwałych w zamian za akcje lub udziały w spółkach komunalnych, - zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, - ujawnione niedobory środków trwałych. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych z uwzględnieniem poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych. Zgodnie z zakładowym planem kont ewidencja szczegółowa powinna umożliwiać: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, - należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. W jednostce jest wykorzystywany program „Środki Trwałe” wykorzystywany jest przede wszystkim do ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych oraz ewidencji umorzeń środków trwałych. Konto 013 – służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych niepodlegających ujęciu na kontach 011,

______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

014 i 016 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 księguje się w szczególności: - pozostałe środki trwałe w używaniu z zakupu, - pierwsze wyposażenie z inwestycji, - nieodpłatne otrzymanie używanych środków, - ujawnione nadwyżki, - darowizny od innych jednostek i osób. Na stronie Ma kontra 013 księguje się w szczególności: - wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek zużycia, likwidacji lub zniszczenia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, - niedobory i szkody. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych dla każdego rodzaju przedmiotu osobno. Środki o jednakowych cechach mogą być ujęte grupowo według zakupów. Zgodnie z zakładowym planem kont ewidencja analityczna powinna być prowadzona w sposób umożliwiający ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania, osób lub komórek organizacyjnych u których znajdują się środki trwałe w używaniu. Dane zawarte w ewidencji księgowej jednostki są zgodne z danymi wynikającymi ze sprawozdania - bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2010 roku. W bilansie składniki majątku trwałego (konto 011) ujmowane są według wartości netto, czyli wartość brutto minus umorzenie. Wartość środków trwałych (011) na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 107.050.801,22; kwota umorzenia – 17.897.610,45; środki trwałe w bilansie – 89.153.190,77 zł.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2010 rok

Poniższa tabela pokazuje strukturę majątku trwałego Miasta i Gminy Tuszyn, która została ustalona na podstawie ewidencji księgowej za 2010 rok oraz bilansu jednostki za 2010 rok: Stan na 31 grudnia Stan na 31 grudnia L.p. Wyszczególnienie 2009 roku 2010 roku 1. Grunty –grupa „0” 29.074.476,91 34.679.298,28 2. Budynki i lokale – grupa „1” 21.903.584,88 23.085.319,52 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej – 38.473.515,55 44.828.459,43 3. grupa „2” Kotły i maszyny energetyczne – grupa 268.277,34 344.123,40 4. „3” Maszyny, urządzenia i aparaty 1.615.753,64 1.637.378,24 5. ogólnego zastosowania – grupa „4” 6. Specjalistyczne maszyny, urządzenia i 251.593,48 396.773,48

______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

aparaty – grupa „5” Urządzenia techniczne – grupa „6” 947.231,30 960.811,30 7.

8. Środki transportu – grupa „7” 1.003.666,49 1.014.986,49 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i 102.162,30 103.651,08 9. wyposażenie – grupa „8” Razem 93.640.261,89 107.050.801,22 Pozostałe środki trwałe – konto 013 842.087,80 878.029,57 Wartości niematerialne i prawne 81.474,41 81.418,97

Zwiększenia oraz zmniejszenia składników majątkowych konta 011, 013 i 020, które miały miejsce w 2010 roku pokazuje niżej zamieszczona tabela: L.p. Stan na 1 Zwiększenia Zmniejszenia Stan na 31 Wyszczególnien stycznia 2010 środków środków grudnia 2010 ie roku trwałych trwałych roku Grunty – grupa 1. 29.074.476,91 5.880.390,00 275.568,63 34.679.298,28 „0” Budynki i lokale – 2. 21.903.584,88 1.191.156,68 9.422,04 23.085.319,52 grupa „1” Obiekty inżynierii 3. i lądowej i wodnej 38.473.515,55 7.475.272,20 1.120.328,32 44.828.459,43 – grupa „2” Kotły i maszyny 4. energetyczne – 268.277,34 97.789,62 21.943,56 344.123,40 grupa „3” Maszyny, urządzenia i 5. aparaty ogólnego 1.615.753,64 21.624,60 - 1.637.378,24 zastosowania – grupa „4” 6. Specjalistyczne maszyny, urządzenia i 251.593,48 145.180,00 - 396.773,48 aparaty – grupa „5” 7. Urządzenia techniczne – 947.231,30 13.580,00 - 960.811,30 grupa „6” 8. Środki transportu 1.003.666,49 11.320,00 - 1.014.986,49 – grupa „7” 9. Narzędzia, przyrządy, ruchomości i 102.162,30 5.488,78 4.000,00 103.651,08 wyposażenie – grupa „8” 107.050.801, Razem 93.640.261,89 14.841.801,88 1.431.262,55 22

______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Pozostałe środki 842.087,80 44.031,55 8.089,78 878.029,57 trwałe – konto 013 Wartości niematerialne i 81.474,41 2.208,00 2.263,44 81.418,97 prawne

W 2010 roku nastąpił wzrost majątku Miasta i Gminy Tuszyn w stosunku do roku 2009 na skutek zakupu nowych środków trwałych, przyjęcia środków trwałych z inwestycji oraz wydanych decyzji. Natomiast zmniejszenia stanu środków trwałych wynikały z ich sprzedaży, likwidacji oraz przekazania. Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 14.841.801,88 zł, natomiast zmniejszenia 1.431.262,55 zł. Zwiększenia stanu środków trwałych dokonywano na podstawie wystawionych dokumentów OT, rachunków, decyzji. Zmniejszenia środków trwałych były udokumentowane aktami notarialnymi, protokołami przekazania oraz protokołami likwidacji. Konto 011 Ewidencja analityczna środków trwałych konta 011 prowadzona jest w trzech książkach inwentarzowych dotyczących grupy 0 – gruntów oraz dwóch książkach inwentarzowych dotyczących pozostałych grup. Książki inwentarzowe miały ponumerowane strony, były opieczętowane, podpisane przez Skarbnika oraz Burmistrza, nie były jednak przesznurowane. Kontroli poddano wybrane w sposób wyrywkowy zwiększenia i zmniejszenia wartości środków trwałych, które miały miejsce w 2010 roku. Kontroli poddano próbę 13 losowo wybranych operacji z poszczególnych grup klasyfikacji, a mianowicie: - na podstawie umowy sprzedaży, sporządzonej w formie aktu notarialnego repertorium A nr 1320/2010 z dnia 19 marca 2010 roku, zdjęto ze stanu działkę nr 133/9 zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją MM/033/78 o wartości 65.400 zł. Zmniejszenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 800-3, Ma 011-9-1 (polecenie księgowania nr 549). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło 26 kwietnia 2010 roku, - na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego nr GN.VII/GN.IV.7724/G/A- 1/39/08/Ekł z dnia 25 stycznia 2010 roku, zdjęto ze stanu działkę nr 80 zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją GRM/010/35c o wartości 6.91 zł. Zmniejszenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 800-3, Ma 011-9-1 (polecenie księgowania nr 549). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło 26 kwietnia 2010 roku, - na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego nr GN.V.7723/D/4652/2009/JK z dnia 2 grudnia 2009 roku (data wpływu do urzędu – 7 grudzień 2009 rok) wprowadzono na stan działki nr 1, 29, 101 zaewidencjonowane w księdze inwentarzowej pod pozycjami MU/036/124, MU/036/125 i MU/036/126 o wartości odpowiednio: 153.675 zł, 107.825 zł, 327.500 zł. Decyzja stała się ostateczna 22 grudnia 2009 roku. Wprowadzenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-9-1, Ma 800-3 (polecenie księgowania nr 549). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło dnia 26 kwietnia 2010 roku . Powyższe miało wpływ na prawidłowość sporządzenia bilansu za 2009 rok. Inspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Gruntami Urszula Kałuża złożyła wyjaśnienie dotyczące powyższej decyzji, z którego wynika, że „ Ostateczna decyzja Wojewody wpłynęła do Urzędu Miasta w Tuszynie w dniu 11 stycznia 2011 roku. Decyzja została przekazana do Referatu Finansowo-Księgowego w celu

______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wprowadzenia zmian do stanu mienia komunalnego w kwietniu 2010 roku . Wyjaśniam, iż zgodnie z art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. Przepisy wprowadzające ustawy reformujące administrację publiczną (Dz. U. nr 133, poz. 872 ze zm.) podstawą do ujawnienia w księdze wieczystej przejścia na własność ww. nieruchomości jest ostateczna decyzja wojewody. Sąd Rejonowy – VI Wydział Ksiąg Wieczystych w Piotrkowie Tryb. Założył dla ww. nieruchomości księgę wieczystą PT1P/00087954/1 w dniu 4 maja 2010 roku. Ostateczna decyzja zostaje również przekazywana do ewidencji gruntów w celu wprowadzenia zmian.” Wyjaśnienie inspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami – Urszuli Kałuży dotyczące decyzji Wojewody Łódzkiego z 2 grudnia 2008 roku stanowi załącznik nr 25 protokołu. - na podstawie umowy o nieodpłatne przekazanie nieruchomości sporządzonej w formie aktu notarialnego repertorium A nr 2985/2010 z dnia 17 maja 2010 roku, wprowadzono na stan działkę nr 11 zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją GU/036/135 o wartości 300.000 zł. Wprowadzenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-9-1, Ma 800-3 (polecenie księgowania nr 665). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 18 maja 2010 roku, - na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego nr GN.V.7722/G/6/1/2010/MJ z dnia 18 sierpnia 2010 roku (data wpływu do Urzędu 6 wrzesień 2010 rok) wprowadzono na stan działki nr 12/20, 12/21, 12/23 i 12/24 zaewidencjonowane w księdze inwentarzowej pod pozycjami ZGMM/030/81, ZGMM/030/82, ZGMM/030/83 i ZGMM/030/84 o wartości odpowiednio: 407.750 zł, 586.250 zł, 433.510 zł, 448.420 zł. Wprowadzenie środków trwałych zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-9-1, Ma 800-3 (polecenie księgowania nr 1353). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 30 września 2010 roku, - na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego nr GN.V.7723/G/6/1/2010/MJ z dnia 2 września 2010 roku (data wpływu do Urzędu 6 września 2010 rok) wprowadzono na stan działki nr 12/22, 12/29, 12/30, 12/32, 12/33 zaewidencjonowane w księdze inwentarzowej pod pozycjami MM/033/87, MM/033/88, MM/033/89, MM/033/90, MM/033/91 o wartości odpowiednio: 271.530 zł, 1.073.590 zł, 1.237.880 zł, 165.270 zł, 98.840 zł. Wprowadzenie środków trwałych zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-9-1, Ma 800-3 (polecenie księgowania nr 1353). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 30 września 2010 roku, - na podstawie umowy sprzedaży, sporządzonej w formie aktu notarialnego repertorium A nr 5133/2010 z dnia 28 października 2010 roku, zdjęto ze stanu działkę o nr 155 zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją GRM/010/21e o wartości 883,40 zł. Zmniejszenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 800-3, Ma 011-9-1 (polecenie księgowania nr 1836). Zdjęcie ze stanu środka trwałego nastąpiło 31 grudnia 2010 roku, - na podstawie porozumienia nr 12/10 zawartego 30 września 2010 roku pomiędzy byłymi właścicielami działki a Gminą Tuszyn wprowadzono na stan działkę o nr 107/15 zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją MU/036/127 o wartości 65.900 zł. Wprowadzenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-9-1, Ma 800-3 (polecenie księgowania nr

______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1836). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 31 grudnia 2010 roku , - na podstawie decyzji Burmistrza Miasta Tuszyna nr 7210/5/2010, 7210/6/2010, 7210/4/2010 z dnia 25 listopada 2010 roku oraz decyzji nr 7210/3/2010 z dnia 29 października 2010 roku o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego nieruchomości stanowiących własność Gminy Tuszyn w prawo własności nieruchomości zdjęto ze stanu działki o nr 7/3, 71, 7/5 i 8/2, 275 zaewidencjonowane w księdze inwentarzowej pod pozycjami F/030/58a, F/030/63a, F/030/51ai52a, F/030/89a o wartości 18.539 zł, 35.699 zł, 19.979 zł, 35.129 zł. Zmniejszenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 800-3, Ma 11-9-1 (polecenie księgowania 1836). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło 31 grudnia 2010 roku, - na podstawie faktury VAT nr FV/413/10 z dnia 27 października 2010 roku wprowadzono na stan zestaw komputerowy zaewidencjonowany w księdze inwentarzowej pod pozycją 491-545-10 o wartości 3.570 zł. Wprowadzenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-4-1, Ma 80-43 (polecenie księgowania Wb 1562/10). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 10 listopada 2010 roku (10 listopad – data zapłacenia faktury). Stawka umorzenia wynosiła 30%, - na podstawie faktury VAT nr 15/2010 z 7 maja 2010 roku wprowadzono na stan zamiatarkę chodnikową zaewidencjonowaną w księdze inwentarzowej pod pozycją 582-515-10 o wartości 145.180 zł. Wprowadzenie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-5-1, Ma 080-38 (polecenie księgowania WB 776/28). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 11 czerwca 2010 roku (7 czerwca – data zapłacenia faktury). Stawka umorzenia wynosiła 20%, - na podstawie dokumentu LT nr 720 z dnia 31 lipca 2010 roku dokonano sprzedaży pawilonu handlowego nr D-201 zaewidencjonowany w księdze inwentarzowej pod pozycją 806-494-09 o wartości 4.000 zł. Zdjęcie środka trwałego zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 71-8-1, Ma 11- 8-1 (333,30), Wn 800-3, Ma 11-8-1 (3.666,70 zł). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło 31 lipca 2010 roku, - na podstawie faktury VAT nr 161/2010/L z dnia 29 października 2010 roku dokonano zakupu sprzętu multimedialnego oraz rejestrującego dla Biura Rady zaewidencjonowanego w księdze inwentarzowej pod pozycją 662-543-10 i 622- 544-10 o wartości 6.656 zł i 6.924 zł. Wprowadzenie środków trwałych zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011-6-1, Ma 080-39 (polecenie księgowania WB 1544/72 i WB 1544/73). Wprowadzenie na stan środków trwałych nastąpiło 8 listopada 2010 roku (5 listopada – zapłacenie faktury). Stawka umorzeniowa 10%. Przyjęta do kontroli próba stanowi 36,33% wartości obrotów po stronie Wn i 12,5% obrotów po stronie Ma wykazanych na koncie 011 w 2010 roku. W toku prowadzenia kontroli inspektorom został przedstawiony przez pracownika Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami wykaz działek nabytych oraz zbytych przez kontrolowaną jednostkę w 2010 roku. Uwagę kontrolujących wzbudziła działka nr 209/4, w trakcie ustaleń stwierdzono, że Miasto i Gmina Tuszyn nabyła z mocy prawa nieodpłatnie działkę nr 209/4 uregulowaną w księdze wieczystej KW nr PT1P/00079449/9 położoną na terenie Gminy Tuszyn, w obrębie Górki Małe o pow. 0,52 ha na mocy decyzji Wojewody Łódzkiego nr

______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

GN.V.7723/1114/2008/E.P z dnia 22 października 2008 roku. Powyższa decyzja stała się ostateczna 13 listopada 2008 roku. Jednakże nie została ona wprowadzona do ewidencji księgowej konta 011 w wymaganym terminie, a dopiero dnia 30 września 2010 roku na podstawie PK nr 1353. Tym samym PK oraz tego samego dnia działka ta została zdjęta ze stanu środków trwałych. Omawiana działka została sprzedana ponad miesiąc wcześniej na podstawie aktu notarialnego repertorium A nr 3942/10 z 16 sierpnia 2010 roku. Z aktu notarialnego wynika, że działka została sprzedana za kwotę 9.191 zł (czyli za wartość wynikającą z operatu szacunkowego + 1% postąpienia – 91 zł). Przedstawiono operat szacunkowy z dnia 5 marca 2010 roku sporządzony przez rzeczoznawcę majątkowego – Hannę Matuszewską, w którym ustalono wartość rynkową omawianej nieruchomości w wysokości 9.100 zł. Natomiast w ewidencji księgowej konta 011 oraz w księdze inwentarzowej widnieje kwota 10.100 zł. Z informacji udzielonej przez inspektor Urszulę Kałużę wynika, że nie wzięła pod uwagę wartości wynikającej z operatu szacunkowego lecz dokonała kalkulacji we własnym zakresie, z czego nie została zachowana żadna notatka. Zgodnie z wyjaśnieniem złożonym przez inspektor Urszulę Kałużę opóźniony termin przekazania dokumentów dotyczących ww. działki do Referatu Finansowo-Księgowego spowodowany był dużą ilością prowadzonych w tym czasie spraw. Powyższe ustalenia miały dalszy wpływ na rzetelność przeprowadzonej w 2008 roku inwentaryzacji w zakresie grupy 0 – grunty, o czym mowa w dalszej części protokołu. Tabelaryczny wykaz działek zbytych i nabytych przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku, sporządzony przez inspektora Urszulę Kałużę stanowi załącznik nr 26 protokołu. W wyniku badania dokumentów źródłowych ustalono, że: - przyjmowanie oraz zdejmowanie ze stanu kilku działek odbywało się na podstawie jednego polecenia księgowania, jednakże w ewidencji księgowej numer PK był dzielony (np. PK 549/1, PK 549/2 itd.), - w księgach inwentarzowych nie ma informacji o dacie wprowadzenia środka trwałego do ksiąg, - zgodnie z informacją uzyskaną od inspektora Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami dokumenty tj. akty notarialne, porozumienia, decyzje są przekazywane do księgowości mniej więcej raz na kwartał co jest niezgodne z postanowieniami instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Miasta Tuszyna, gdzie w terminarzu obiegu dokumentów księgowych zapisane jest iż dokumenty z tego Referatu przekazywane są do księgowości na bieżąco, - opisane powyżej nieprawidłowości spowodowały naruszenia art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości zawierającego obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób rzetelny, bezbłędny, sprawdzalny oraz bieżący jak i art. 20 ust. 1 ww. ustawy, z którego wynika, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Z Komentarza do art. 20 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości pod red. E. Walińskiej wynika, że przy wprowadzaniu do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego w postaci zapisu każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym nie jest istotne czy do jednostki dotarły wszystkie dokumenty dotyczące dokonanych operacji, tylko sam fakt posiadania przez jednostkę wiedzy

______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

na temat zdarzenia obliguje ją do ujęcia go w księgach rachunkowych. Natomiast art. 16d ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że składniki majątku powinny być wprowadzane do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do użytkowania . Kontrolujące dokonały analizy informacji o stanie mienia komunalnego sporządzonej na dzień 31 grudnia 2010 roku i stwierdziły, że dane w niej zawarte były zgodne ze stanem wynikającym z ksiąg inwentarzowych oraz ewidencją księgową na dzień jej sporządzenia. Konto 013 Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych konta 013 prowadzona jest w 13 książkach inwentarzowych, w ujęciu chronologicznym. Książki są przesznurowane, opieczętowane, podpisane przez Skarbnika, Burmistrza. Kontroli poddano wybrane w sposób wyrywkowy zmniejszenia i zwiększenia wartości pozostałych środków trwałych, które miały miejsce w 2010 roku. Kontroli poddano próbę 8 losowo wybranych operacji: - na podstawie faktury VAT nr FV/238/10 z dnia 24 czerwca 2010 roku przyjęto do księgi inwentarzowej pod pozycją Dz.III/5A/52/10 zestaw komputerowy z UPS i drukarkę laserową o wartości 2.473 zł. Wb 867/2010 r. z 30 czerwca 2006 roku, - na podstawie faktury VAT nr FV/62/10 z dnia 15 lutego 2010 roku przyjęto do księgi inwentarzowej pod pozycją Dz.III/5A/47/10 i Dz.III/5A/48/10 dwa zestawy komputerowe o wartości 1.950 każdy z nich. Wb 255/2010 z 26 lutego 2010 roku, - na podstawie faktury VAT nr 25/10 z dnia 15 grudnia 2010 roku przyjęto do księgi inwentarzowej pod pozycją Dz.VI/16A/8c/10 szafę o wartości 450 zł. Zapłacono 27 grudnia 2010 roku, - na podstawie faktury VAT nr 29/10 z dnia 20 grudnia 2010 roku przyjęto do księgi inwentarzowej pod pozycją Dz.VI/1A/1AA/10 biurko narożne o wartości 899,99 zł. Zapłacono 27 grudnia 2010 roku, - na podstawie faktury VAT nr FA/V/000072/2010/SEN z dnia 10 lutego 2010 roku przyjęto do księgi inwentarzowej pod pozycją Dz.VI/62c/1/BG odkurzacza piorącego z dodatkami o wartości 961,92 zł. Zapłacono 22 lutego 2010 roku, - na podstawie protokołu nr 3/2010r. Komisji ds. wyceny i likwidacji z dnia 20 grudnia 2010 roku wycofano z używania z powodu zużycia: 2 sztuki szaf wnękowych, 7 sztuk krzeseł, 3 sztuki biurek, krzesło i piec akumulacyjny zaewidencjonowanych w księdze inwentarzowej pod nr Oś/VI/16A/1,2, Oś/VI/8A/1,2,3,8,9,10,11, Oś/VI/1A/3,4,5, Oś/VI/3A/6, Oś/VI/41B/5 o łącznej wartości 375,29 zł. Polecenie księgowania nr 1861 z dnia 31 grudnia 2010 roku, - na podstawie protokołu nr 2/2010 Komisji ds. wyceny i likwidacji środków trwałych, pozostałych środków trwałych i materiałów z dnia 19 kwietnia 2010 roku wycofano z używania z powodu zużycia: biurko – nr inw. VI/1a/9, biurko – nr inw. VI/1a/51, biurko – nr inw. VI/1a/52, stolik – nr inw. VI/20a/23, 2 sztuki foteli – nr inw. VI/3a/17,18, 2 sztuki biurek – nr inw. VI/1a/26,27, biurko – nr inw. VI/1a/2,6, 4 sztuki krzeseł – nr inw. VI/8a/4,5,6,7 o łącznej wartości 487,64 zł. Polecenie księgowania nr 1646 z dnia 30 listopada 2010 roku. W wyniku badania dokumentów źródłowych ustalono, że ewidencja szczegółowa do konta 013 jest prowadzona zgodnie z wcześniej podanymi wymaganiami, a więc umożliwia ustalenie wartości początkowej środka trwałego, w księgach inwentarzowych podaje się numer inwentarzowy, nazwę środka trwałego, datę przychodu względnie rozchodu, wartość, ilość, stan oraz miejsce występowania.

______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono, że w każdym pokoju w widocznym miejscu został umieszczony wykaz ze spisem inwentarza oraz, że poszczególne pozycje posiadają numery inwentarzowe.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok

Konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zgodnie z § 1 pkt 2 instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie umorzenie środków trwałych odbywa się zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 r., Dz.U. nr 54, poz. 654). Zgodnie z zakładowym planem kont, do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych służy konto 071. Po stronie Wn księguje się wszelkie zmniejszenia a po stronie Ma zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisy umorzeniowe dokonywane są w korespondencji z kontem 401. Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2010 roku przedstawiało się w następujący sposób: Bo – 14.005.407,86 zł Bz – 17.928.406,33 zł Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych zaszeregowanych do każdej z 8 grup rodzajowych, poddając kontroli 30 pozycji z I grupy, 40 pozycji z II grupy, 8 pozycji z III grupy, 25 pozycji z IV grupy, 5 pozycji z V grupy, 10 pozycji z VI grupy, 5 pozycji z VII grupy oraz 5 pozycji z VIII grupy. W wyniku kontroli stwierdzono, że: - do obliczania odpisów umorzeniowych stosowano prawidłowe stawki amortyzacyjne, zgodne z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku nr 54 poz. 654 z późn. zm.), - dokonano prawidłowego obliczenia umorzeń, - odpisy umorzeniowe w ujęciu analitycznym za 2010 rok zostały obliczone dla każdego środka trwałego i zostały przedstawione w tabelach amortyzacyjnych z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy środków trwałych, - na poszczególnych kartach analitycznych środków trwałych nanoszono wartość dotychczasowego umorzenia, stawki i kwoty amortyzacji. Konto 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Zgodnie z zakładowym planem kont, do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania służy konto 072. Odpisy umorzeniowe dokonywane są w korespondencji z kontem 400. Zgodnie z ewidencją księgową saldo Ma konta 072, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2010 roku przedstawiało się w następujący sposób: Bo – 891.124,39 zł, w tym:

______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Środki trwałe – 842.087,80 zł Wartości niematerialne i prawne – 49.036,59 zł Bz – 927.010,72 zł, w tym: Środki trwałe – 878.029,57 zł Wartości niematerialne i prawne – 48.981,15 zł Kontroli umorzenia pozostałych środków trwałych dokonano na podstawie dokumentów przyjętych do kontroli przy analizie konta 013, co zostało opisane we wcześniejszej części protokołu. Wszystkie pozostałe środki trwałe zakupione przez kontrolowaną jednostkę, były przekazywane do używania bezpośrednio po zakupie i umarzane w 100%. Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych na koniec 2010 roku wynikająca z salda konta 072 była zgodna z kwotą wykazaną w bilansie oraz zgodna z saldem konta 013. Testy kontrolne dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 27 protokołu. Akta kontroli [od str. 795 do str.822]: PK nr 549/2010, PK nr 1836/2010 wraz z dokumentami źródłowymi. Akta kontroli [od str. 823 do str.861]: Dokumentacja dotycząca działki nr 209/4 (PK nr 1353/2010, akt notarialny z 16 sierpnia 2010 roku, wydruk dotyczący obrotów na koncie 011 za okres od 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku, kserokopia stron z księgi inwentarzowej nr 3 dotyczącej gruntów, operat szacunkowy z 5 marca 2010 roku, wyciąg z instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Miasta w Tuszynie, bilans jednostki budżetowej sporządzony na dzień 31 grudnia 2009 roku oraz na dzień 31 grudnia 2010 roku).

INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Zagadnienia związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzenie mienie w Urzędzie Miasta w Tuszynie, wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 86/2006 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 21 września 2006 roku. W §1 ww. Instrukcji określono terminy i częstotliwość, zasady oraz tryb przeprowadzania inwentaryzacji. Uprawnienia i obowiązki Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej oraz zespołów spisowych uregulowano w §2 Instrukcji. W kontrolowanej jednostce przyjęto trzy formy przeprowadzania inwentaryzacji obejmujące: 1.spis z natury, 2.uzgodnienia z bankami i kontrahentami potwierdzeń pisemnych prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów lub pasywów oraz wyjaśnień i rozliczenia ewentualnych różnic, 3.porównanie danych zawartych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami (weryfikacja). Ustalono następujące terminy oraz częstotliwość inwentaryzacji: − na ostatni dzień każdego roku obrotowego należało przeprowadzić inwentaryzację: 1. środków pieniężnych krajowych i zagranicznych w kasie, akcji, obligacji, bonów i innych papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków ścisłego zarachowania, a także środków trwałych oraz maszyn i urządzeń

______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie nie strzeżonym – drogą spisu z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia ewentualnych różnic; 2. środków pieniężnych krajowych i zagranicznych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki należności, w tym udzielonych pożyczek – drogą uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń pisemnych prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów lub pasywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic; 3. aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem, tj. gruntów stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników, należności i zobowiązań z tytułów publiczno-prawnych, należności i zobowiązań wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, środków trwałych w budowie, których spis z natury jest niemożliwy – przez porównanie danych ewidencyjnych ze stanem wynikającym z dowodów księgowych (weryfikacja). 4. raz w ciągu 2 lat – inwentaryzacja zapasów materiałów i towarów znajdujących się w strzeżonych składowiskach objętych ewidencją ilościowo-wartościową; 5. raz w ciągu 4 lat – inwentaryzacja środków trwałych, pozostałych środków trwałych w używaniu (dawne wyposażenie) oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie strzeżonym; 6. co roku – inwentaryzacja zapasów i towarów znajdujących się w obiektach niestrzeżonych oraz środków trwałych, pozostałych środków trwałych w używaniu (dawne wyposażenie) oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie niestrzeżonym Dodatkowo wymagano by inwentaryzacja składników aktywów, z wyłączeniem środków pieniężnych, papierów wartościowych, materiałów, rozpoczęła się nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego i zakończyła do 15 dnia następnego roku. Ustalenie stanu powinno nastąpić przez dopisanie do lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda (zwiększenia lub zmniejszenia), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie i rozliczenie ostatniej pełnej inwentaryzacji, która miała miejsce w 2008 roku. Inwentaryzację tą przeprowadzono na podstawie Zarządzenia nr 107/2008 Burmistrza Miasta Tuszyn z dnia 18 grudnia 2008 roku w sprawie wyznaczenia pracowników Urzędu Miasta do zespołów spisowych i komisji inwentaryzacyjnej. Zarządzeniem tym powołano trzyosobową Komisję Inwentaryzacyjną, trzy czteroosobowe zespoły spisowe, jeden trzyosobowy zespół spisowy oraz trzy dwuosobowe zespoły spisowe. Stosownie do części III, §2, pkt 4 Instrukcji „ W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury powołuje się zespoły spisowe spośród pracowników. Zespół spisowy musi składać się co najmniej z trzech osób, przy czym nie mogą to być osoby odpowiedzialne za spisanie składników majątku” . Powyższa regulacja nie jest zgodna z załącznikiem nr 2 do Instrukcji, stanowiącym wzorcowe zarządzenie Burmistrza Miasta Tuszyna w sprawie wyznaczenia pracowników Urzędu Miasta do zespołów spisowych i komisji inwentaryzacyjnej, zgodnie z którym przewidziano możliwość wyznaczenia 2 osobowego zespołu spisowego.

______148 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Akta kontroli [od str. 862 do str.876]: kserokopia zarządzenia nr 107/2008 Burmistrza Miasta Tuszyna z dnia 18 grudnia 2008 roku oraz wyciąg z Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wraz z załącznikiem nr 2. Stosownie do §2 pkt 6 Instrukcji, przed przystąpieniem do inwentaryzacji przeprowadzono oględziny środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu pod względem oznakowania umożliwiającego identyfikację ich przydatności. Zarządzeniem nr 106/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku w sprawie likwidacji druków ścisłego zarachowania Burmistrz Miasta Tuszyn zarządził przeprowadzenie likwidacji druków nie nadających się do dalszego wykorzystania oraz powołał w tym celu czteroosobowa komisję. Likwidacji dokonała powołana komisja, która stosownie z ww. uregulowaniem instrukcji, powinna sporządzić protokół zawierający przyczyny oraz sposób fizycznej likwidacji. W dokumentacji przedstawionej do kontroli brak było odpowiedniego protokołu z powyższej likwidacji. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących przeprowadzonej inwentaryzacji metodą spisu z natury ustalono, że: 1. Osoba materialnie odpowiedzialna za spisywany majątek złożyła przed rozpoczęciem spisu odpowiednie oświadczenie (załącznik nr 5 do instrukcji) informujące o tym, że wszystkie dowody rachunkowe przychodowe i rozchodowe dotyczące prowadzonej placówki zostały wystawione i przekazane do księgowości oraz ujęte w dokumentacji ewidencyjnej (księgach rachunkowych); 2. Spisu dokonano w dniach 18 grudnia 2008 rok – 15 styczeń 2009 rok, na arkuszach spisowych traktowanych jako druki ścisłego zarachowania. Przed wydaniem zostały one ponumerowane oraz zaewidencjonowane w książce druków ścisłego zarachowania. Z rozliczenia pobranych arkuszy spisowych, stanowiących załącznik nr 19 do Instrukcji, wynika, iż pobrano 56 sztuk arkuszy spisowych, od numeru 294 do numeru 350 i zwrócono 3 czyste arkusze; 3. Zespoły spisowe dokonały spisów w ustalonym składzie osobowym; 4. Osoba materialnie odpowiedzialna za spisywany majątek, po zakończeniu spisu z natury złożyła odpowiednie oświadczenie (załącznik nr 6 do Instrukcji) informując, że osobiście uczestniczyła w Inwentaryzacji powierzonych jej składników majątkowych i nie wnosi żadnych uwag do pracy Komisji Inwentaryzacyjnej i zespołów spisowych oraz, że wszystkie znajdujące się w placówce składniki rzeczowe, będące na jej stanie objęto spisem z natury; 5. Arkusze spisowe zawierały niezbędne podsumowania. Stosownie do części III, §2 pkt 8 Instrukcji, błędy w arkuszach spisowych w momencie ich wypełniania można poprawić wyłącznie poprzez skreślenie błędnego zapisu (tekstu, liczby), tak by pozostały one czytelne. Poprawka błędu powinna być podpisana przez osobę (osoby) dokonującą spisu z natury i opatrzona datą. W arkuszach spisowych poddanych kontroli, poprawa błędnego zapisu nie była opatrzona datą, stosownie do ww. uregulowania Instrukcji; 6. Na arkuszach spisowych znajdowały się podpisy członków zespołu spisowego, osoby materialnie odpowiedzialnej i osoby dokonującej wyceny składników majątkowych; 7. W dniu 31 grudnia 2008 roku przeprowadzono inwentaryzację w Kasie Urzędu Miasta w Tuszynie, w obecności kasjera. Stan gotówki w kasie wynosił 0 zł, nieprawidłowości nie stwierdzono. 8. W przypadku braków środków rzeczowych, stwierdzonych po przeprowadzeniu inwentaryzacji, Burmistrz Miasta Tuszyna, przychylając się do wniosków Komisji

______149 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Inwentaryzacyjnej zawartych w sprawozdaniu z inwentaryzacji, każdorazowo polecał zdjęcie ze stanów ewidencyjnego konkretnych środków trwałych (Decyzje nr 1 do 11). Do decyzji zdjęcia ze stanu dołączone było uzasadnienie oraz sporządzony protokół weryfikacji podpisany przez zespół spisowy, członków Komisji Inwentaryzacyjnej, Burmistrza oraz Skarbnika Miasta. W dniu 15 stycznia sporządzono zestawienie środków trwałych, pozostałych środków trwałych, materiałów zdjętych ze stanu na podstawie decyzji zdjęcia ze stanu; 9. Po stwierdzeniu różnic w wartości spisu z natury z ewidencją księgową wynikającą z ksiąg rachunkowych i inwentarzowych, komórka finansowo- księgowa sporządziła zestawienie wyników inwentaryzacyjnych. Zgodnie z §9 Instrukcji, po wypełnieniu zestawienia całość dokumentacji przekazać należało Komisji Inwentaryzacyjnej, która wyjaśnia, w uzgodnieniu z Sekretarzem Miasta i osobami materialnie odpowiedzialnymi przyczyny różnic i sporządza protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji. W oparciu o ww. protokół, Sekretarz Miasta przygotować powinien „decyzję Burmistrza w sprawie różnic inwentaryzacyjnych”. Decyzję podpisać powinien Burmistrz, przekazując ją do Referatu Finansowo-Księgowego, który zaewidencjonuje w księgach rachunkowych i inwentarzowych dane wynikające z decyzji Burmistrza. W dokumentacji przedstawionej kontrolującym brakowało powyższego dokumentu. Z informacji uzyskanych od Joanny Soborowskiej – członka Komisji Inwentaryzacyjnej zamiast tego dokumentu sporządzone zostały i przedstawione do zatwierdzenia przez Burmistrza Miasta Tuszyna: sprawozdanie z posiedzenia Komisji Inwentaryzacyjnej oraz zestawienie wyników inwentaryzacyjnych. 10. Komisja Inwentaryzacyjna, po rozpatrzeniu wyników przeprowadzonej inwentaryzacji składników mienia komunalnego w dniach 18 grudnia 2008 roku – 15 styczeń 2009 roku, po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego zgłosiła wniosek, w którym powstałe niedobory ujęte w decyzjach zdjęcia ze stanu postanowiła uznać jako niezawinione i spisać w koszty (protokół z posiedzenia Komisji Inwentaryzacyjnej – załącznik nr 17 do Instrukcji). Powyższy protokół z posiedzenia Komisji zatwierdził Burmistrz oraz Skarbnik. 11. Po zapoznaniu się z protokołem z posiedzenia Komisji Inwentaryzacyjnej oraz z zestawieniem wyników inwentaryzacyjnych sporządzono sprawozdanie z inwentaryzacji (załącznik nr 27 do Instrukcji). Zawierało ono zestawienie nadwyżek oraz niedoborów. Wyjaśniono, że powyższe niedobory powstały na skutek zużycia środków rzeczowych, które posiadały wady lub uszkodzenia, ich naprawa była nieopłacalna, były technicznie przestarzałe a ich remont był technicznie nieuzasadniony bądź też całkowicie utraciły ważność użytkową. Stwierdzono także, że powyższe niedobory wynikały z zaokrągleń cen jednostkowych. Nadwyżek nie stwierdzono. W ramach inwentaryzacji sporządzono protokoły z weryfikacji salda kont: 011-9-1 (grunty), 011-9-2 (prawo użytkowania wieczystego),011 (środki trwałe trudno dostępne oglądowi),kont 011 i 013-15 (porównanie stanu środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych z protokołem odbioru końcowego obiektu do użytkowania), 020 (wartości niematerialne i prawne), 080(inwestycje-środki trwałe w budowie). Stwierdzono, że salda wynikają z prawidłowo udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami, są realne i poprawnie ustalone. Protokoły podpisane były przez członków zespołów spisowych, Burmistrza oraz Skarbnik Miasta. Dodatkowo sporządzono protokół z weryfikacji aktywów i pasywów przedstawiający saldo ustalone przez spis z natury lub przez potwierdzenie oraz po weryfikacji, również zatwierdzony został przez Skarbnika oraz Burmistrza Miasta Tuszyna.

______150 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujący wnoszą zastrzeżenia do weryfikacji salda konta 011-9-1 (grunty). W protokole z weryfikacji wskazanego konta, sporządzonym w dniu 15 stycznia 2009 roku przez zespół weryfikacyjny w składzie: Bożena Król, Marianna Pruś oraz Urszula Kałuża, wskazano stan własności Miasta i Gminy Tuszyn poprzez ujęcie wartościowe poszczególnych gruntów, w tym obrębów. W punkcie odnoszącym się do gruntów rolnych obrębu Górki Małe wykazaną w protokole wartością jest kwota 1.958,90 zł. Na podstawie Księgi Środków Trwałych Grunty nr 3 - grunty rolne, kontrolujący stwierdzili, że wartość ta odpowiada działce nr 141 obrębu Górki Małe, o powierzchni 0,5400 ha, stanowiącej własność Gminy i Miasta Tuszyn. Jednakże od dnia 13 listopada 2008 roku, kiedy to uprawomocniła się decyzja Wojewody Łódzkiego znak GN.V.7723/114/2008/E.P. z dnia 22 października 2008 roku, Gmina była w posiadaniu działki nr 209/4 obrębu Górki Małe o powierzchni 0,5200 ha. Kontrolującym przedłożono także wydruk dotyczący obrotów na koncie 011-9- 1 za okres od 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku. Na powyższym wydruku brak odpowiedniej pozycji potwierdzającej nabycie przez Miasto i Gminę Tuszyn działki nr 209/4. Szerzej zagadnienie dotyczące nieprawidłowości i opóźnień w ewidencjonowaniu przedmiotowej działki opisane zostało we wcześniejszej części protokołu, dotyczącej ewidencji majątku Miasta i Gminy Tuszyn. W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, o wyjaśnienia poproszono Urszulę Kałużę, Inspektora Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami, będącej jednocześnie w zespole dokonującym weryfikacji salda konta 011-9-1. Z uzyskanych wyjaśnień wynika, że pracownik był od października 2008 roku w posiadaniu odpowiedniej dokumentacji, potwierdzającej nabycie w drodze decyzji Wojewody Łódzkiego działki nr 209/4, a opóźnienia w przekazaniu odpowiednich informacji do Referatu Finansowo-Księgowego w celu wprowadzenia zmian do stanu mienia komunalnego spowodowane były dużą ilością prowadzonych przez inspektora spraw. W protokole weryfikacyjnym stwierdzono, że ustalone saldo wynika z zapisów udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami, jest realne i poprawnie ustalone. W związku z powyższym należy uznać, że inwentaryzacja w części dotyczącej gruntów została przeprowadzona nierzetelnie, ponieważ nie porównano danych zawartych w księgach rachunkowych dotyczących gruntów z odpowiednimi dokumentami i nie dokonano weryfikacji wartości tych składników, zgodnie z treścią art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości. Dodatkowo, w wyniku kontroli stwierdzono, że w protokole weryfikacji salda konta 011-9, błędnie wskazano datę jego sporządzenia - 15 stycznia 2008 roku (inwentaryzacja dokonana była w dniu 15 stycznia 2009 roku). Inwentaryzację środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, własnych składników majątkowych powierzonych kontrahentom dokonano przez uzyskanie potwierdzenia prawidłowości stanu tych aktywów, stosownie do wymogów Instrukcji. Wyjaśnienia Urszuli Kałuży dotyczące działki nr 209/4 obrębu Górki Małe stanowią załącznik nr 28 do protokołu kontroli. Tabelaryczny wykaz działek zbytych i nabytych przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2008 roku, sporządzony przez inspektora Urszulę Kałużę stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli. Akta Kontroli [od str.877 do str.892]: kserokopie: protokołu z weryfikacji salda konta 011-9-1 (grunty), protokołu weryfikacji aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2008 roku, zestawienia wyników inwentaryzacyjnych oraz sprawozdania z inwentaryzacji, wyciągu z księgi inwentarzowej Środki Trwałe Grunty nr 3, kserokopii zakresu czynności Urszuli Kałuży oraz wydruk dotyczący obrotów na koncie 011-9-1 za okres od 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku.

______151 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FNANSOWA.

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010

Tabela nr 1 – przekazane środki 2009 rok

L.p. Nazwa Nazwa zadania Plan Wykonanie Data Data podmiotu podpisania podpisania uchwały umowy

1. Starostwo Dofinansowanie 68.940,00 68.940,00 Uchwała Umowa nr Powiatowe w zadań z zakresu Rady 56/09 z dnia Łodzi administracji Miejskiej 5.03.2009 r. architektoniczno- XXXI/149/08 budowlanej z dnia 30.12.2008 r.

2. Starostwo Dofinansowanie 40.000,00 40.000,00 Uchwała Umowa nr Powiatowe w filii Wydziału Rady 55/09 z dnia Łodzi Komunikacji i Miejskiej 5.03.2009 r. Spraw XXXI/149/08 Obywatelskich w z dnia Urzędzie Miasta w 30.12.2008 Tuszynie r.

3. Starostwo Pomoc na zadanie 154.087,00 154.086,73 Uchwała Umowa nr Powiatowe w inwestycyjne Rady 33/2009 z Łodzi „Remont ulicy Miejskiej dnia Polska Wola” XXXI/149/08 26.02.2009 z dnia r. 30.12.2008 Aneks nr r. 1/09 z dnia Uchwała 23.07.2009 Rady r. Miejskiej XLI/215/09 z dnia 29.12.2009 r.

Skontrolowano pomoc finansową udzieloną Starostwu Powiatowemu w Łodzi na zadanie inwestycyjne „Remont ulicy Polska Wola”, ze względu na najwyższą kwotę. W dniu 30 grudnia 2008 roku została podjęta przez Radę Miejską uchwała nr XXXI/149/08 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego na 2009 rok. Udzielała ona pomocy finansowej do kwoty 228.750 zł. Wykonanie uchwały zostało powierzone Burmistrzowi Miasta Tuszyna. Środki finansowe na udzielenie pomocy finansowej zostały zabezpieczone w budżecie Gminy Tuszyn na 2009 rok w dziale 600 rozdziale 60014 § 6300 w kwocie 228.750 zł.

______152 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie przedmiotowej uchwały została zawarta umowa nr 33/2009 w dniu 26 lutego 2009 roku pomiędzy Powiatem Łódzkim Wschodnim reprezentowanym przez Zarząd Powiatu Łódzkiego Wschodniego, w imieniu którego działał Starosta Łódzki Wschodni – Piotr Busiakiewicz oraz Wicestarosta – Marek Jarzębski przy kontrasygnacie Skarbnika Powiatu – Barbary Ignatowskiej oraz Gminą Tuszyn, w imieniu której działał Burmistrz Miasta Tuszyna – Tadeusz Walas przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Tuszyna – Haliny Modzelewskiej. Przedmiotem umowy było udzielenie przez Gminę Tuszyn Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej w wysokości 228.750 zł z przeznaczeniem na realizację zadania publicznego pn. „Remont drogi powiatowej nr 3313E na odcinku ok. 2093 mb (Górki Duże, ul. Polska Wola)”. Powiat przeznaczył na realizację przedmiotowego zadania inwestycyjnego 228.750 zł. Ponadto w umowie zamieszczono następujące istotne zapisy: - termin realizacji zadania został określony na dzień 31 października 2009 roku, - w komisji przetargowej miał wziąć udział przedstawiciel Gminy Tuszyn, - rozliczenie z przekazanej pomocy finansowej miało nastąpić do 30 listopada 2009 roku, w sposób umożliwiający ocenę wykonania zadania pod względem rzeczowym i finansowym, - środki finansowe zostaną przekazane przelewem po przedstawieniu faktur w terminie umożliwiającym terminową realizację zobowiązania, - niewykorzystane środki finansowe lub wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi w terminie 7 dni od dnia wezwania ich do zwrotu, - umowa została zawarta na czas określony do 31 października 2009 roku. Dnia 23 lipca 2009 roku podpisano aneks nr 1/2009 do powyższej umowy. Na podstawie aneksu wprowadzono następujące zmiany do umowy: - zmieniono kwotę pomocy finansowej udzielonej przez Gminę Tuszyn Powiatowi Łódzkiemu na 154.086,73 zł, - środki finansowe przeznaczone przez Powiat również uległy zmniejszeniu do 154.086,73 zł, - termin realizacji zadania został określony na dzień 30 czerwca 2009 roku, - środki finansowe zostaną przekazane przelewem w terminie 30 dni od daty otrzymania faktur, - umowa została zawarta na czas określony do dnia 31 grudnia 2009 roku. Aneks był podpisany przez odpowiednie osoby i kontrasygnowany przez Skarbników. Na podstawie uchwały nr XLI/215/09 Rady Miejskiej w Tuszynie z dnia 29 grudnia 2009 roku dokonano zmiany brzmienia § 3 uchwały nr XXXI/149/08. Zmiana polegała na tym, że udziela się pomocy finansowej do kwoty 154.087 zł na zadanie inwestycyjne „Pomoc finansowa dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego na remont ulicy Polska Wola”. Rozliczenie przekazanej pomocy finansowej nastąpiło pismem z dnia 7 lipca 2009 roku, które wpłynęło do Urzędu 13 lipca. Do pisma załączone zostały następujące kserokopie dokumentów stanowiących rozliczenie z wykonania zadania, potwierdzone za zgodność z oryginałem: - umowa nr 13/2009 z dnia 15 stycznia 2009 r. na wykonanie aktualizacji części kosztorysowej w zakresie przedmiaru robót, ślepego kosztorysu i kosztorysu inwestorskiego dla przedmiotowego zadania,

______153 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- faktura nr 1/01/2009 z dnia 28 stycznia 2009 r. na kwotę 1.500 zł brutto wraz z protokołem odbioru, - umowa nr 122/2009 z dnia 18 maja 2009 r. na wykonanie przedmiotowego zadania, - faktura VAT nr 1/07/2009 z dnia 3 lipca 2009 r. na kwotę 605.462,31 zł brutto wraz z protokołem odbioru, - umowa nr 123/2009 z dnia 18 maja 2009 roku na pełnienie funkcji Koordynatora robót w zakresie nadzoru inwestorskiego, - faktura VAT nr 20/2009 z dnia 3 lipca 2009 r. na kwotę 6.054,62 zł, - umowa nr 153/2009 z dnia 28 maja 2009 r. na wykonanie, montaż i ustawienie 2 tablic informacyjnych w pasie drogowym drogi powiatowej nr 3313E, - faktura VAT nr 0258/2009 z dnia 3 lipca 2009 r. na kwotę 915 zł brutto. Łączny koszt inwestycji wyniósł 613.931,93 zł, w tym 154.086,73 zł – środki przekazane przez Gminę Tuszyn. Zgodnie z protokołem odbioru końcowego wykonania remontu drogi powiatowej roboty zakończono 29 czerwca 2009 roku. Środki pomocy w wysokości 154.086,73 zł Gmina Tuszyn przekazała jednorazowo na konto Powiatu 7 sierpnia 2009 roku. Z powyższego wynika, że wszystkie terminy wskazane w umowie i aneksie do umowy zostały dotrzymane.

Tabela nr 2 – przekazane środki 2010 rok L.p. Nazwa Nazwa zadania Plan Wykonanie Data Data podmiotu podpisania podpisania uchwały umowy 1. Starostwo Dofinansowanie 72.300,00 72.300,00 Uchwała Umowa nr Powiatowe w zadań z zakresu Rady 81/10 z dnia Łodzi administracji Miejskiej 23.03.2010 architektoniczno- XLII/224/10 roku budowlanej z dnia 29.01.2010 roku 2. Starostwo Dofinansowanie 40.000,00 40.000,00 Uchwała Umowa nr Powiatowe w filii Wydziału o Rady 82/10 z dnia

Łodzi Komunikacji i Miejskiej 23.03.2010 Spraw XLII/224/10 roku, Obywatelskich w z dnia Aneks nr Urzędzie Miasta 29.01.2010 1/2010 z w Tuszynie roku dnia 29.12.2010 roku Wymiana sprzętu informatycznego dla filii WKiSO 5.000,00 5.000,00

Skontrolowano pomoc finansową udzieloną Starostwu Powiatowemu w Łodzi na dofinansowanie zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej, ze względu na najwyższą kwotę przekazanych środków. W dniu 29 stycznia 2010 roku została podjęta uchwała nr XLII/224/10 Rady Miejskiej w Tuszynie w sprawie udzielenia pomocy

______154 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

finansowej dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego na 2010 rok. Udzielała ona pomocy finansowej na ww. zadanie w kwocie 72.300 zł. Wykonanie uchwały zostało powierzone Burmistrzowi Miasta Tuszyn. Środki finansowe na udzielenie pomocy finansowej w związku z zadaniami zamieszczonymi w powyższej tabelce (na kwotę 72.300 zł i 40.000 zł) zostały zabezpieczone w budżecie Gminy Tuszyn w kwocie 112.300 zł w dziale 750 rozdziale 75020 § 2710. Na podstawie przedmiotowej uchwały zawarto dnia 23 marca 2010 roku umowę nr 81/2010 pomiędzy Powiatem Łódzkim Wschodnim reprezentowanym przez Zarząd Powiatu, w imieniu którego działał Starosta Łódzki Wschodni – Piotr Busiakiewicz i Wicestarosta – Marek Jarzębski a Gminą Tuszyn reprezentowaną przez Burmistrza Miasta – Jana Bieleckiego przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta – Haliny Modzelewskiej. Przedmiotem umowy było przekazanie Powiatowi środków finansowych w wysokości 72.300 zł na dofinansowanie zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej w 2010 roku (wynagrodzenie pracowników oraz pochodne od wynagrodzeń Starostwa, których miejscem pracy jest Urząd Miasta Tuszyna). Ponadto w umowie zostały zawarte następujące ważne zapisy: - środki finansowe miały być przekazywane przez Gminę Tuszyn w transzach. Pierwsza transza w wysokości 18.075,00 zł miała być przekazana do dnia 31 marca 2010 roku, pozostałe transze w wysokości 6.025,00 miały być przekazywane do 25 dnia każdego miesiąca do grudnia 2010 roku, - rozliczenie otrzymanej pomocy finansowej miało nastąpić przez przekazanie kserokopii dowodów poniesionych wydatków oraz sprawozdania z rozliczenia poniesionych wydatków za I półrocze 2010 roku do dnia 20 lipca 2010 roku i za II półrocze do 15 stycznia 2011 roku, - środki niewykorzystane oraz wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem miały zostać zwrócone do dnia 15 stycznia 2011 roku. Gmina Tuszyn przekazała środki finansowe Powiatowi w następujących terminach: 31 marca 2010 roku – 18.075 zł, 21 kwietnia 2010 roku – 6.025 zł, 13 maja 2010 roku – 6.025 zł, 7 czerwca 2010 roku – 6.025 zł, 16 lipca 2010 roku – 6.025 zł, 19 sierpnia 2010 roku – 6.025 zł, 21 września 2010 roku – 6.025 zł, 22 października 2010 roku – 6.025 zł, 10 listopada 2010 roku – 6.025 zł, 9 grudnia 2010 roku – 6.025 zł. Z powyższego wynika, że środki były przekazywane terminowo, zgodnie z zapisami zawartymi w umowie. Umowa była podpisana przez wszystkie osoby zawierające umowę. Rozliczenie poniesionych wydatków za I półrocze 2010 nastąpiło 2 lipca 2010 roku, a za II półrocze 2010 roku 4 stycznia 2011 roku poprzez przesłanie do Urzędu zestawienie poniesionych wydatków.

XI. INNE USTALENIA

Kontrola zagadnień związanych z osiągnięciem przez Miasto i Gminę Tuszyn wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r. Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.) Stosownie do §27 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miasta w Tuszynie z dnia 15 października 2010 roku, obsługa finansowo-księgowa i kasowa jednostek oświatowych tj. przedszkoli, szkół podstawowych i gimnazjów, realizacja zadań wynikająca z Karty Nauczyciela i innych ustaw w stosunku do nauczycieli i pozostałych pracowników

______155 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

oświaty, analiza arkuszy organizacyjnych placówek oświatowych, prowadzenie spraw dotyczących awansu zawodowego nauczycieli, przygotowanie i sporządzanie sprawozdań finansowych i statystycznych a także analiz i informacji o realizacji zadań, powierzono Referatowi Oświaty i Wychowania, gdzie funkcję kierownika pełni Jarosław Urbański a funkcję głównej księgowej Teresa Janczak. Rada Miejska Uchwałą nr XXXI/153/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku wprowadziła zasady wynagradzania nauczycieli, ustaliła regulamin określający wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków za wysługę lat, motywacyjnego, funkcyjnego oraz za warunki pracy, wysokość wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, nagród i innych składników wynagrodzenia. Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Miasto Gminę Tuszyn sporządzone zostało przez inspektora Teresą Janczak w dniu 1 lutego 2011 roku oraz zatwierdzone przez Burmistrza Miasta Tuszyna Witolda Małeckiego. Z powyższego sprawozdania wynika, że w 2010 roku został osiągnięty poziom średnich wynagrodzeń we wszystkich grupach nauczycieli: stażystów, kontraktowych, mianowanych oraz dyplomowanych. Do powyższego sprawozdania dołączono pismo nr UM/ROiW/25/2011 z dnia 7 lutego 2011 roku w którym stwierdzono, że w wyniku dokonanej analizy ustalono, że w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 nie osiągnięto wysokości średniego wynagrodzenia o którym mowa w art. 30 ust. 1 Karty Nauczyciela. W związku z tym, w dniu 31 stycznia 2011 roku wypłacona została w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego kwota różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 zapewniając Gminę Tuszyn osiągnięcie średnich wynagrodzeń na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Na podstawie wyjaśnień uzyskanych od księgowej Referatu Oświaty i Wychowania, stwierdzono, że sprawozdanie to zostało sporządzone już po wypłaceniu jednorazowych dodatków uzupełniających, uwzględniając ich wysokość w wydatkach poniesionych na wynagrodzenia w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 Karty Nauczyciela. Stosownie do art. 30 ust. 4 ustawy Karta Nauczyciela, w terminie do dnia 10 lutego roku kalendarzowego następującego po roku, który podlegał analizie, organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego, sporządza sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez tę jednostkę samorządu terytorialnego, z uwzględnieniem wysokości kwoty różnicy, o której mowa w ust. 2, o ile wystąpiła. Akta kontroli [od str.893 do str.895]: sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego wraz z pismem nr UM/ROiW/25/2011oraz kserokopia próbnego sprawozdania. Do celów kontroli kontrolującym przedstawiono próbne sprawozdanie sporządzone przez Referat Oświaty i Wychowania, zgodnie z którym kwota różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 Karty Nauczyciela wynosiła 18.248,34 zł. Uwzględniając powyższą kwotę oraz pozostałe wartości przedstawione w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń, szczegółowe wyliczenie prezentuje poniższe zestawienie:

Stopień średnie średnior 2 x 3 średnie średnior 5 x 6 4 + 7 wykonane 9 - 8 awansu wynagrodz. oczna wynagrodz. oczna wydatki zawod. 1.01-31.08 liczba 1.09-31.12 liczba na etatów etatów wynagrod 1.01- 1.09- z. 31.08 31.12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 naucz. 2.286,7500 zł 3,51 8.026,4 2.446,8200 zł 4,11 10.056, 104.392 124.793 20.400,6

______156 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stażys (100% kwoty 925 zł x (100% kwoty 4302 zł ,83 zł ,43 zł 0 zł ta bazowej) 8 m-cy bazowej) x 4 m- = ce = 64.211, 40.225, 94 zł 7208 zł naucz. 2.538,2900 zł 47.567, 2.715,9700 zł 38.865, 535.988 574.506 38.518,4 Kontra (111% kwoty 5546 zł (111% kwoty 5307 zł ,37 zł ,80 zł 3 zł ktowy bazowej) x 8 m- bazowej) x 4 m- 18,74 14,31 cy = ce = 380.540 155.462 ,4368 zł ,1228 zł naucz. 3.292,9200 zł 227.277 3.523,4200 zł 229.797 2.737.3 2.900.5 163.222, Miano (144% kwoty ,3384 zł (144% kwoty ,4524 zł 54,62 zł 77,51 zł 89 zł wany bazowej) x 8m-cy bazowej) x 4m-ce 69,02 = 65,22 = 1.818.2 919.189 18,707 ,8080 zł zł naucz. 4.207,6200 zł 204.953 4.502,1500 zł 241.135 2.604.1 2.585.8 - Dyplo (184% kwoty ,1702 zł (184% kwoty ,154 zł x 31,64 zł 83,30 zł 18.248,3 mowa bazowej) x 8m-cy bazowej) 4 m-ce 4 zł 48,71 53,56 ny = = 1.639.6 964.540 25,3600 ,616 zł

Referat Oświaty i Wychowania w Tuszynie dokonywał obliczeń średniorocznej liczby etatów z zaokrągleniem do pięciu miejsc po przecinku. Kontrolujący dokonując obliczeń również uwzględnili powyższe zaokrąglenia. W celu weryfikacji poprawności danych jednostkowych wykorzystanych do sporządzenia sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego, kontroli poddano dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na ich rzecz wynagrodzeń. Szczegółową kontrolą objęto: 1.karty wypłat wynagrodzeń dla objętej kontrolą próby nauczycieli za okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku, 2.listy płac nauczycieli, 3.umowy o prace i ich angaże, 4.zestawienie etatów wyliczane dla nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Średnioroczna liczba etatów W celu weryfikacji wyliczeń średniej ilości etatów w danej kategorii awansu zawodowego nauczycieli, szczegółowej kontroli poddano umowy o pracę, angaże, listy płac, informację odnośnie przebywania pracowników na urlopie macierzyńskim, bezpłatnym, pobierania zasiłku chorobowego wypłacanego z ZUS czy też zasiłku opiekuńczego nauczycieli dyplomowanych. W wyniku kontroli prawidłowości ustalania średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli na poziomie nauczyciela dyplomowanego stwierdzono co następuje: Różnice w obliczeniach dokonanych przez kontrolujących a przez Referat Oświaty i Wychowania w Tuszynie wynikają z faktu nieprawidłowego uwzględniania przez ROiW nieobecności nauczycieli podczas dokonywania obliczeń średniomiesięcznego etatu. Stosownie do §2 pkt 6 i 8 Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz. 35) przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli uwzględnia się liczbę etatów nauczycieli w okresach, w których wypłacono im wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub akcie mianowania. Przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli nie uwzględnia się, proporcjonalnie od okresów w których nie wypłacono wynagrodzenia ze

______157 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

środków ujętych w planie finansowym szkoły, liczby etatów nauczycieli w okresach nieobecności w pracy, za czas których nie przysługuje wynagrodzenie. Z wyjaśnień uzyskanych od Teresy Janczak – głównej księgowej Referatu Oświaty i Wychowania wynika, że podczas dokonywania obliczeń pomniejszano średniomiesięczne etaty nauczycieli w miesiącach kiedy były one rozliczane a nie w miesiącach kiedy dany nauczyciel był faktycznie nieobecny. Wyjaśnienia Teresy Janczak, księgowej Referatu Oświaty i wychowania, dotyczące sposobu obliczania średniorocznej struktury zatrudnienia stanowią załącznik nr 30 do protokołu kontroli. Wyżej opisana sytuacja ma miejsce w każdej placówce oświatowej w Mieście i Gminie Tuszyn, co zostało potwierdzone przez Teresę Janczak – główną księgową w Referacie Oświaty i Wychowania. W związku z tym, uwzględniając liczbę zatrudnionych nauczycieli w placówkach oświatowych podległych Gminie Tuszyn stwierdzona nieprawidłowość może zniekształcać osiąganie poziomu średnich wynagrodzeń. Kontrolujący dokonali obliczeń uwzględniając faktyczną nieobecność nauczyciela w roku podlegającym analizie, w którym wypłacono mu wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły. Szczegółowe wyliczenie średniorocznej liczby etatów dla nauczycieli dyplomowanych zatrudnionych w placówkach oświatowych w Mieście i Gminie Tuszyn stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli. Tabelaryczne zestawienie stwierdzonych u 13 nauczycieli nieprawidłowości, powstałych podczas obliczania średniorocznej struktury zatrudnienia, wraz z ich wyjaśnieniem, stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli. Akta kontroli [od str.896 do str.926]: Kserokopie kart zasiłkowych nauczycieli w przypadku których stwierdzono rozbieżności w obliczaniu średniorocznej struktury zatrudnienia oraz kserokopie informacji o strukturze zatrudnienia i faktycznych wydatkach na wynagrodzenia nauczycieli do przeprowadzenia analizy o której mowa w art. 30a ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela sporządzonej przez Referat Oświaty i Wychowania w Tuszynie,

Wykonane wydatki na wynagrodzenie nauczycieli Kontrolą ustalenia prawidłowości wyliczenia wypłaconych wynagrodzeń objęto nauczycieli dyplomowanych zatrudnionych w czterech szkołach: Przedszkolu Miejskim nr 1, Zespole Szkół Specjalnych, Szkole Podstawowej nr 1, Gimnazjum nr 1 w Tuszynie. W wyniku kontroli stwierdzono prawidłowość wyliczenia wypłaconych wynagrodzeń na rzecz nauczycieli. Uwzględnione składniki wynagrodzeń odpowiadają art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela tj. nie uwzględniano świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 ww. ustawy (nauczycielskiego, dodatku mieszkaniowego, dodatku tzw. „wiejskiego”). Do wyliczenia przyjęto: wynagrodzenie zasadnicze, dodatkowe wynagrodzenie roczne, dodatek stażowy, dodatek motywacyjny, dodatek za trudne warunki pracy, dodatek wychowawczy, dodatek funkcyjny, dodatek za indywidualne zajęcia, dodatek dla opiekuna stażu, wynagrodzenie za godzony ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, nagrody, wynagrodzenie za przebywanie na urlopie wypoczynkowym, wynagrodzenie chorobowe, wynagrodzenie za czas nieprzepracowany w związku z sprawowaniem opieki nad dzieckiem poniżej 14 lat (art. 188 Kodeksu Pracy). Stwierdzono także, że w sytuacji uzyskania kolejnego stopnia awansu zawodowego nauczyciela w trakcie roku kalendarzowego, wypłacone na jego rzecz wynagrodzenie zostało proporcjonalnie zaliczone do odpowiednich grup awansu zawodowego.

______158 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Poniesione w 2010 roku wydatki na wypłatę wynagrodzeń nauczycieli dyplomowanych, zgodnie z wyliczeniami kontrolujących wynoszą: − 153.096,76 zł w Przedszkolu Miejskim nr 1, − 70.706,02 zł w Zespole Szkół Specjalnych, − 446.575,13 zł w Szkole Podstawowej nr 1, − 474.518,14 zł w Gimnazjum nr 1. Wskazane wielkości zgodne są z kwotami wykorzystywanymi przez Referat Oświaty i Wychowania do sporządzenia sprawozdania. Szczegółowe zestawienie poniesionych wydatków przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku na wynagrodzenia nauczycieli dyplomowanych w Przedszkolu Miejskim nr 1, Zespole Szkół Specjalnych, Szkole Podstawowej nr 1, Gimnazjum nr 1 stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli. Wysokość różnicy miedzy wydatkami poniesionymi na nauczycieli dyplomowanych w 2010 roku w składnikach o których mowa w art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, a iloczynem średniorocznej liczby etatów w tym stopniu awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3 ww. ustawy w danym roku obrazuje poniższa tabela:

stopień średnie średn 2 x 3 średnie średn 5 x 6 4 + 7 wykona 9 - 8 awans wynagrod iorocz wynagro iorocz ne u z. na dz. na wydatki zawod. 1.01- liczba 1.09- liczba na 31.08 etató 31.12 etató wynagro w w dz. 1.01- 1.09- 31.08 31.12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 naucz. 4.207,62 205.67 4.502,1 240.10 2.605, 2.585.8 - dyplom 00 zł 5,7027 500 zł 2,0006 813,62 83,30 zł 19.930,32 owany (184% zł x (184% zł x 4 4 zł 4 kwoty 48,8 8m-cy kwoty 53,3 m-ce bazowej) 8172 = bazowej 3052 = 1.645, ) 960.40 405,62 8,0025 2 zł zł Zgodnie z powyższą tabelą prawidłowa kwota różnicy wynosiła 19.930,324 zł , nie zaś 18.248,34 zł , którą to kwotę Gmina wykazała w sprawozdaniu (kwota różnicy została zatem zaniżona o 1.681,984 zł) Jednorazowy dodatek uzupełniający Kontrolujący dokonali wyliczenia należnych kwot jednorazowego dodatku uzupełniającego w oparciu o zapisy rozporządzenia z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego, tj. m.in. o wzory wynikające z załącznika I do ww. rozporządzenia. Inspektorom kontroli przedłożono listy płac dotyczące wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego. Szczegółowe wyliczenia należnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli dyplomowanych stanowią załącznik nr 34 do protokołu kontroli.

______159 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z powyższym zestawieniem Gmina Tuszyn zaniżyła wysokość wypłaconych jednorazowych dodatków uzupełniających łącznie o 1.681,984 zł. Wypłata jednorazowych dodatków uzupełniających w nieprawidłowej wysokości była konsekwencją popełnionych błędów opisanych we wcześniejszej części protokołu. Dodatkowo z wyjaśnień uzyskanych od Teresy Janczak, przy obliczaniu okresu zatrudnienia konkretnego nauczyciela, potrzebnego do określenia osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego, podobnie jak przy określaniu średniorocznej struktury zatrudnienia, nie pomniejszano okresu zatrudnienia z tytułu nieobecności pracownika w miesiącu faktycznej jego nieobecności a w miesiącu jej rozliczenia. Stosownie do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz. 35), okres zatrudnienia jaki uwzględnia się podczas obliczania osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego potrzebnej do obliczenia jednorazowego dodatku uzupełniającego to czas w którym nauczyciel był zatrudniony na danym stopniu awansu zawodowego i pobierał wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły w ciągu roku podlegającego analizie . Dodatkowo z ustaleń kontroli i przedstawionej dokumentacji wynika, że wysokość jednorazowego dodatku uzupełniającego dokonywano za pomocą odmiennych niż wskazuje ww. rozporządzenie wzorów :

Sj= A x B x C oraz

Sj Dj= R x ∑S j

Sj - Osobista stawka wynagrodzenia zasadniczego z uwzględnieniem okresu zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego; A – stawka wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela na pełnym etacie; B - tygodniowy obowiązkowy wymiar godzin zajęć w przeliczeniu na pełny etat; C – okres zatrudnienia-czas w którym Nauczyciel był zatrudniony na danym stopniu awansu zawodowego i pobierał wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym, w ciągu roku podlegającego analizie. Podczas obliczania jednorazowego dodatku uzupełniającego wpierw obliczano współczynnik wynagrodzenia zasadniczego dla danej placówki oświatowej. Następnie wyliczano stawkę wynagrodzenia zasadniczego dla poszczególnych pracowników. Odmienność w obliczeniach przedstawia poniższy przykład: Wyliczenia Referatu Oświaty i Wychowania dla Nauczyciela dyplomowanego (…) 100 , zatrudnionej w Szkole podstawowej w Kruszowie: 409,01 1) x 2.980,42 2) / 36.348,42 3) = 33,54 zł 1) 18.248,34 x 36.348,42 / 1.621.772,62 zł = 409,01 zł , gdzie 18.248,34 to kwota różnicy wykazana w próbnym sprawozdaniu, kwota 36.348,42 to współczynnik wynagrodzenia zasadniczego wyliczony dla całej placówki oświatowej a kwota

100 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______160 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1.621.772,62 zł to stawka wynagrodzenia zasadniczego ustalona proporcjonalnie do okresu zatrudnienia - suma współczynnika wynagrodzenia zasadniczego ze wszystkich placówek oświatowych wyliczona według stanu umowy na każdy miesiąc 2010 roku; 2) współczynnik wynagrodzenia zasadniczego dla konkretnego nauczyciela - suma wypłaconych wynagrodzeń nauczyciela za okres zatrudnienia; 3) suma wypłaconych wynagrodzeń dla wszystkich zatrudnionych w danej placówce oświatowej nauczycieli.

Kontrolujący dokonali wyliczenia osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli dyplomowanych oraz wyliczenia należnych kwot jednorazowego dodatku uzupełniającego w oparciu o zapisy rozporządzenia z dnia 13 stycznia 2010 roku, tj. m.in. o wzory wynikające z załącznika nr I rozporządzenia: 19.930,32 1) x (237,57 2) /135.007,44 3) ) = 35,07 zł 1) kwota różnicy o której mowa w art. 30a ust. 2 Karty Nauczyciela, ustalona dla danego stopnia awansu zawodowego; 2) osobista stawka wynagrodzenia zasadniczego ustalona proporcjonalnie do okresu zatrudnienia danego nauczyciela; 3) suma osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego dla grupy nauczycieli dyplomowanych. Analiza list płac wypłat jednorazowych dodatków uzupełniających wykazała, że zostały one sporządzone w dniu 27 stycznia 2010 roku, sprawdzone pod względem merytorycznym oraz formalno-rachunkowym oraz wypłacone w dniu 31 stycznia 2011 roku, zgodnie z art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela.

XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI. Protokół zawiera 177 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Miasta pod pozycją .../2011. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Halina Modzelewska – Skarbnik Miasta 2. Beata Krawczyk – Sekretarz Miasta 3. Gra żyna Wielgosz-Kołodziejska – Kierownika Referatu Tragowisk 4. Irena Czarnecka – inspektor Referatu Podatków i Egzekucji 5. Jarosław Fister – inspektor Referatu Podatków i Egzekucji 6. Teresa Dziomdziora – inspektor Referatu Podatków i Egzekucji 7. Urszula Kału ża – inspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomo ściami 8. Marek Michalak – p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego 9. Wojciech Pałczy ński – inspektor na Samodzielnym Stanowisku ds. Urbanistyki, Budownictwa i Architektury 10. Teresa Janczak – ksi ęgowa Referatu O światy i Wychowania 11. Anna Ma ślankiewicz – podinspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomo ściami 12. Sylwia Piter – p.o. Kierownika Referatu Ogólno-Organizacyjnego

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Miasta w Tuszynie przeprowadzonej w dniu 19 maja 2011 roku.

______161 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. Pismo Sekretarz Miasta i Gminy Tuszyn w którym wymienione zostały jednostki organizacyjne wraz z ich prano organizacyjnymi formami działania. 3. Test kontrolny w zakresie przestrzegania przepisów w zakresie kontroli finansowej. 4. Informacja Haliny Modzelewskiej z dnia 13 kwietnia 2011 roku dotycząca planowanego deficytu. 5. Oświadczenie Skarbnika Gminy – Haliny Modzelewskiej w sprawie kredytów i pożyczek, gwarancji, poręczeń oraz papierów wartościowych z dnia 31 marca 2011 roku. 6. Wyjaśnienie złożone przez Magdalenę Dżamalis z dnia 5 kwietnia 2011 roku. 7. Wyjaśnienie złożone przez Teresę Dziomdziorę w dniu 3 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości. 8. Tabela dotycząca rozrachunków z odbiorcami i dostawcami w zakresie terminowości regulowania zobowiązań (lata 2009-2010). 9. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań. 10. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta Halina Modzelewskiej w sprawie przekroczenia wydatków powyżej plan finansowy. 11. Tabela zawierająca podstawowe informacje dotyczące skontrolowanych podatników podatku od nieruchomości (osoby prawne i fizyczne). 12. Wyjaśnienie Teresy Dziomdziory z dnia 12 maja 2011 roku w sprawie czynności windykacyjnych. 13. Testy dotyczące podatków. 14. Notatka służbowa sporządzona w związku z przeprowadzoną na terenie targowiska gminnego oraz targowiska należącego do firmy (…) 101 oceną stanu faktycznego. 15. Informacja podinspektor Referatu Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami Anny Maślankiewicz dotycząca wierzytelności z tytułu użytkowania wieczystego. 16. Informacja Sekretarz Miasta – Beaty Krawczyk z dnia 12 kwietnia 2011 roku dotycząca nieustanawiania trwałego zarządu na rzecz jednostek organizacyjnych w latach 2009-2010, dotycząca zawierania umów najmu lokali mieszkalnych i użytkowych przez Zakład Gospodarki Mieszkaniowej w Tuszynie oraz nieustalania opłaty adiacenckiej. 17. Informacja z dnia 5 kwietnia 2011 roku złożona przez inspektor – Urszulę Kałuża dotycząca nienabywania przez Gminę Tuszyn nieruchomości w latach 2009-2010. 18. Testy dotyczące udzielania dotacji na rzecz podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych oraz wykaz udzielonych dotacji przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku. 19. Zestawienie źródeł finansowania inwestycji w poszczególnych działach, rozdziałach i paragrafach. 20. Informacja o badanych inwestycjach. 21. Tabelaryczny wykaz faktur przedstawiająca wydatki poniesione na inwestycję od 2005 roku do zakończenia zadania inwestycyjnego. 22. Wyjaśnienia Wojciecha Pałczyńskiego dotyczące przebiegu realizacji inwestycji w 2005. 23. Wyjaśnienia Wojciecha Pałczyńskiego związane z przebiegiem realizacji umowy nr 71/2005 dotyczącej opracowania dokumentacji architektoniczno-budowlanej rozbudowy budynku gospodarczo-biurowego Urzędu Miasta w Tuszynie. 24. Wyjaśnienia p.o. Kierownika Referatu Techniczno-Inwestycyjnego dotyczące robót dodatkowych przy budowie budynku gospodarczego z pomieszczeniami biurowymi.

101 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______162 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

25. Wyjaśnienie Urszuli Kałuży dotyczące decyzji Wojewody Łódzkiego z dnia 2 grudnia 2008 roku. 26. Tabelaryczny wykaz działek zbytych i nabytych przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku, sporządzony przez inspektora Urszulę Kałużę. 27. Testy dotyczące ewidencji majątku. 28. Wyjaśnienia Urszuli Kałuży dotyczące działki nr 209/4 obrębu Górki Małe. 29. Tabelaryczny wykaz działek zbytych i nabytych przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2008 roku, sporządzony przez inspektora Urszulę Kałużę. 30. Wyjaśnienia Teresy Janczak, księgowej Referatu Oświaty i wychowania, dotyczące sposobu obliczania średniorocznej struktury zatrudnienia. 31. Szczegółowe wyliczenie średniorocznej liczby etatów dla nauczycieli dyplomowanych zatrudnionych w placówkach oświatowych w Mieście i Gminie Tuszyn. 32. Tabelaryczne zestawienie stwierdzonych u 13 nauczycieli nieprawidłowości, powstałych podczas obliczania średniorocznej struktury zatrudnienia, wraz z ich wyjaśnieniem. 33. Szczegółowe zestawienie poniesionych wydatków przez Miasto i Gminę Tuszyn w 2010 roku na wynagrodzenia nauczycieli dyplomowanych w Przedszkolu Miejskim nr 1, Zespole Szkół Specjalnych, Szkole Podstawowej nr 1, Gimnazjum nr 1. 34. Szczegółowe wyliczenia należnej stawki wynagrodzenia zasadniczego oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego w rozbiciu na poszczególnych nauczycieli dyplomowanych. 35. Oświadczenie Głównej Księgowej MCSiW M. Dżamalis z dnia 7 listopada 2011 roku. 36. Wyjaśnienia Burmistrza Miasta Tuszyna Witolda Małeckiego w sprawie nienaliczenia kar umownych. 37. Akta kontroli.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 17 listopada 2011 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Miasta w Tuszynie. Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Ewa Walicka)

...... (Maciej Woźniak)

...... (Dorota Grabowska)

...... (Zuzanna Sieradzka)

______163 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE TUSZYN Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

......

(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______164