REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Gmina Widawa

w dniach od 21 marca do 29 Termin kontroli: kwietnia 2011 roku

Beata Tomkowska – inspektor Kontroluj ący kontroli, (imi ę, nazwisko, Monika Smug – inspektor stanowisko słu żbowe ): kontroli, Sylwia Ryl – inspektor kontroli

Okres obj ęty kontrol ą 2009-2010 rok

WK 601-1/12/2011 z dnia 10 Numer i data upowa żnienia: marca 2011 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy.

PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Widawa leży w południowo - zachodniej części woj. łódzkiego, w powiecie łaskim i zajmuje obszar 17804 ha. Graniczy z gminami: Rusiec, Burzenin, Zapolice, Sędziejowice, Zelów, Szczerców i Konopnica.

W Gminie wyodrębniono 40 sołectw.

Liczba mieszkańców gminy Widawa na dzień 31.12.2010 roku wynosiła 7.740.

Urząd Gminy w Widawie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 000547796. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej NIP - 831-15-69-344 nadany na podstawie decyzji z dnia 1 lipca 2005 roku Urzędu Skarbowego w Łasku. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Widawie przy ulicy Rynek Kościuszki 10, kod pocztowy 98-170 Widawa.

Kontrola dotyczy gospodarki finansowej i zamówień publicznych. Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

Nazwa wskaźnika Rok 2008 Rok 2009 Rok 2010

Wskaźnik W B1 - Udział dochodów bieżących w dochodach 99,92% 96,31% 99,74% ogółem

Wskaźnik W B3 – Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach 10,17% 8,16% 5,07% ogółem

Wskaźnik W B4 – Udział wydatków majątkowych w 16,75% 15,26% 18,28% wydatkach ogółem

Wskaźnik W B5 – Obciążenie wydatków bieżących 45,51% 49,85% 52,20% wydatkami na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń

Wskaźnik W B6 – Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów 10,22% 8,30% 5,30% ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem

Wskaźnik W B7 – Wskaźnik samofinansowania 56,73% 74,66% 25,16%

Wskaźnik W L1 – Transfery bieżące na mieszkańca 234,23 zł 199,29 zł 125,29 zł

Wskaźnik W Z1 – Udział zobowiązań ogółem w dochodach 28,65% 29,48% 44,13% ogółem

Wskaźnik W Z2 – Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na 28,65% 29,48% 38,20% projekty unijne w dochodach ogółem

Wskaźnik W Z3 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą 8,94% 10,25% 9,74% zadłużenia

Wskaźnik W Z4 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą 4,09% 7,73% 6,77% zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty unijne

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wskaźnik W Z5 – Obciążenie dochodów własnych obsługą 4,09% 7,73% 6,77% zadłużenia

Wskaźnik W Z6 – Obciążenie dochodów bieżących 98,77% 102,24% 104,98% wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia

Wskaźnik W Z7 – Udział zobowiązań wymagalnych w 0 0 0 zobowiązaniach ogółem

W tabeli wykazano wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Widawa w latach 2008-2010. Wskaźniki zostały wyliczone w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych Rb-27S – z wykonania planu dochodów budżetowych, Rb-28S – z wykonania planu wydatków budżetowych, Rb-NDS – o nadwyżce/deficycie, Rb-Z – o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, sporządzonych wg stanu na dzień 31 grudnia 2008, 2009 i 2010 roku. Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240) – dla 2009 roku wynosi 9,6%, a dla roku 2010 7,9%.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy w Widawie w kadencji 2006 - 2010 był Robert Majczyk wybrany uchwałą nr I/1/06 Rady Gminy w Widawie z dnia 25 listopada 2006 roku. W obecnej kadencji (2010-2014) przewodniczącym Rady Gminy w Widawie jest Ireneusz Płóciennik wybrany na podstawie uchwały nr I/1/10 Rady Gminy Widawa z dnia 2 grudnia 2010 roku.

Wójt Wójtem Gminy Widawa w okresie objętym kontrolą był Jerzy Blaźlak, wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły się dnia 12 listopada 2006 roku. Obecnie funkcję Wójta sprawuje Jerzy Sylwester Woźniak, wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły się w dniu 21 listopada 2010 roku.

Wójt Gminy nie powołał zastępcy.

Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Widawa jest Wiesław Kaczmarek powołany na to stanowisko uchwałą nr VI/20/90 Rady Gminy z dnia 22 lipca 1990 roku.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Widawa była do dnia 31 marca 2011 roku Jolanta Pietras – na podstawie oświadczenia z dnia 30 grudnia 2010 roku o rozwiązaniu umowy o pracę za wypowiedzeniem podpisanym przez Wójta Gminy Widawa. Powołana na wyżej wymienione stanowisko pracy uchwałą nr V/33/07 Rady Gminy Widawa z dnia 27 marca 2007 roku. Od dnia 13 stycznia 2011 roku funkcję sekretarza Gminy Widawa pełni Marek Kowal.

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1.4.1. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI

Według ustaleń kontrolujących, na terenie Gminy Widawa w okresie objętym kontrolą funkcjonowały niżej wymienione jednostki organizacyjne:

- Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Widawie, - Gminny Zakład Usług Komunalnych, - Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie wraz z filią biblioteczną w Chociwiu, - Gminny Ośrodek Kultury w Widawie, - Zespół Szkół w Widawie, - Zespół Szkół w Chociwiu, - Szkoła Podstawowa w Brzykowie, - Szkoła Podstawowa w Ochlach, - Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym, - Publiczne Przedszkole w Widawie, - Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Widawie.

Wykaz wyżej wymienionych jednostek organizacyjnych nie figuruje w statucie kontrolowanej jednostki. Powyższe zestawienie zostało przedłożone kontrolującym przez Sekretarza Gminy Widawa, które nie uwzględniało jako jednostki organizacyjnej Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Widawie. Zgodnie z § 1 uchwały Rady Gminy w Widawie nr IX/55/03 z dnia 16 października 2003 roku utworzono Publiczny Zakład Podstawowej Opieki Zdrowotnej pn. Samodzielny Publiczny Zakład Podstawowej Opieki Zdrowotnej w Widawie z siedzibą w Widawie. Natomiast w § 7 ww. uchwały wyraźnie wskazano, że nadzór finansowy i merytoryczny nad SP ZPOZ sprawuje Wójt Gminy Widawa.

Wykaz jednostek organizacyjnych funkcjonujących w Gmnie Widawa przedłożony przez Sekretarza Gminy Widawa stanowi załącznik nr 2 do niniejszego protokołu kontroli.

Gminny Ośrodek Kultury w Widawie oraz Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie wraz z filią biblioteczna w Chociwiu działają jako samorządowe instytucje kultury. Natomiast pozostałe ww. jednostki funkcjonują jako jednostki budżetowe.

Należy pokreślić fakt, iż kontrolowana jednostka nie posiada rejestru instytucji kultury. Art. 11 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (tj. z 2001 roku, Dz. U. nr 13, poz. 123 ze zm.) wyraźnie określa, że organizator instytucji kultury wydaje akt o utworzeniu instytucji kultury, który określa jej nazwę, rodzaj, siedzibę i przedmiot działania. Ponadto ustalono, że przedmiotowe instytucje kultury finansowane są bezpośrednio z budżetu kontrolowanej jednostki i funkcjonują na zasadach określonych dla jednostki budżetowej. Tymczasem podczas czynności kontrolnych ustalono, iż: - uchwałą nr VIII/49/03 Rady Gminy w Widawie z dnia 29 sierpnia 2003 roku uchwalono statut Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie,

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- uchwałą nr XXIV/142/05 Rady Gminy w Widawie z dnia 15 września 2005 roku uchwalono statut Gminnej Biblioteki Publicznej w Widawie. W ww. statutach wskazano, że bezpośredni nadzór nad działalnością tych instytucji sprawuje Wójt Gminy Widawa, a ich działalność finansowana jest z dotacji budżetu Gminy Widawa. Ponadto w § 1 statutu Gminnej Biblioteki Publicznej w Widawie wskazano, że jest ona samorządową instytucją kultury. W § 2 pkt 3 statutu Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie potwierdzono, że instytucja kultury jest wpisana do rejestru instytucji kultury Gminy Widawa i posiada osobowość prawną.

2. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Widawa przyjęty został uchwałą nr VI/36/03 Rady Gminy w Widawie z dnia 30 kwietnia 2003 roku i stanowi załącznik do uchwały. Ogłoszenie nastąpiło w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 166, poz. 1659 z dnia 18 czerwca 2003 roku. Do wyżej wymienionego statutu wprowadzono zmiany wynikające z uchwały nr XXX/177/06 Rady Gminy w Widawie z dnia 6 kwietnia 2006 r. Powyższa zmiana została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 146, poz. 1171 z dnia 9 maja 2006 roku.

Regulamin organizacyjny urz ędu gminy W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Widawa obowiązywał Regulamin Organizacyjny nadany zarządzeniem nr 20/2007 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 lipca 2007 roku. Wyżej wymieniony regulamin został zmieniony: - zarządzeniem nr 52/2007 Wójta Gminy Widawa z dnia 27 grudnia 2007 roku, - zarządzeniem nr 43/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 czerwca 2009 roku, - zarządzeniem nr 73/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 1 grudnia 2009 roku – wprowadza tekst jednolity Regulaminu Organizacyjnego.

Zgodnie z rozdziałem III § 11 i 12 Regulaminu nadanego zarządzeniem 73/2009 strukturę organizacyjną Urzędu Gminy tworzyły referaty, równorzędne komórki organizacyjne oraz samodzielne stanowiska pracy. Od dnia 27 stycznia 2011 roku w Gminie Widawa obowiązuje nowy Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Widawa. Zgodnie z rozdziałem 2 § 5 powyższego regulaminu strukturę organizacyjną Urzędu tworzą referaty i samodzielne stanowiska pracy:

- Referat Organizacyjny – symbol literowy „ORG”, - Referat Finansowo – Budżetowy – symbol literowy „RFB”, - Referat Inwestycji, Środowiska i Spraw Komunalnych – symbol literowy „RIK”, - Referat Spraw Obywatelskich – symbol literowy – „RSO”, - Urząd Stanu Cywilnego - symbol literowy – „USC”, - Referat Oświaty, Sportu i Zdrowia - symbol literowy – „ROS”, - samodzielne stanowisko pracy ds. zarządzania kryzysowego i obrony cywilnej - symbol literowy – „SZK”, - samodzielne stanowisko pracy ds. ochrony informacji niejawnych - symbol literowy – „SIN”, - stanowisko pracy ds. obsługi prawnej – „SRP”.

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Widawie w dniu 9 marca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVI/227/10 w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy na lata 2010 – 2014. Nie ustalono szczegółowych zasad nabywania, zbywania i obciążenia nieruchomości gruntowych stanowiących własność gminy oraz ich wydzierżawiania i najmu na okres dłuższy niż 3 lata – co oznacza wyłączność Rady Gminy w podejmowaniu każdorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.)

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 20/11 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 marca 2011 roku wprowadzono instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu. Instrukcja stanowi załącznik do zarządzenia.

2.4.1. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne.

Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce w okresie objętym kontrolą unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej zawarte były głównie w następujących uregulowaniach wewnętrznych: - Zarządzeniu nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, w tym: - załącznik nr 3a stanowiący zakładowy plan kont w jednostkach budżetowych, - załącznik nr 3b stanowiący zakładowy plan kont w organie, - Zarządzeniu nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Gminy w Widawie „Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej” - Zarządzeniu nr 5/95 Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej, zmiana zarządzeniem nr 4/99 Wójta Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999 roku. - Zarządzeniu nr 104/10 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy Widawa, w tym: - załącznik nr 1 stanowiący instrukcję obiegu dokumentów księgowych, - załącznik nr 2 stanowiący zakładowy plan kont regulujący kwalifikację zdarzeń gospodarczych w ramach budżetu jednostki samorządu terytorialnego (organ), jednostek budżetowych i Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- załącznik nr 3 stanowiący instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Gminie Widawa, - załącznik nr 4 stanowiący instrukcję kasową. Kontrola wykazała, iż w badanej jednostce nie ustalono procedur kontroli finansowej funkcjonujących w ramach kontroli zarządczej. Do ustalenia ww. procedur zobowiązuje kierownika jednostki art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.). Powołany przepis prawa stanowi, iż kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. Ponadto obowiązek prowadzenia wyżej wymienionej kontroli zarządczej zapisany został w art. 69 wskazanej ustawy z uwzględnieniem standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. Zgodnie z ust. 1 pkt 2 cytowanego artykułu, zapewnienie funkcjonowania kontroli zarządczej należy do obowiązków Wójta Gminy.

Ponadto zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy o finansach publicznych odpowiedzialność za całość gospodarki finansowej jednostki sektora finansów publicznych spoczywa na Kierowniku tej jednostki. Natomiast na podstawie ust. 2 wyżej wymienionego artykułu Kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upoważnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym tej jednostki. Zasady organizacji i funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej w badanej jednostce określone zostały w rozdziale 8 § 24 obowiązującego od dnia 27 stycznia 2011 roku Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Widawa. Z treści wskazanego paragrafu wynika, że zadania kontrolne wykonuje Wójt i Sekretarz osobiście przy pomocy innych pracowników Urzędu, dla których zadania w zakresie kontroli określono w zakresach czynności poszczególnych pracowników.

Zbadano zakresy obowiązków: - Beaty Piechowicz - podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego, - Agnieszki Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków i opłat, - Donaty Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej, - Ireny Nowak – podinspektor w Referacie oświaty, sportu i zdrowia,

W toku analizy zapisów w wyszczególnionych powyżej unormowaniach wewnętrznych oraz zakresów obowiązków wybranych pracowników ustalono, że zadania określone w Regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Widawa dla poszczególnych stanowisk mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników, ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności w pracy.

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych przed 2010 rokiem, W kontrolowanym okresie nie przeprowadzano kontroli przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki sektora finansów publicznych realizacji przyjętych procedur wewnętrznej kontroli. Powyższy obowiązek wynikał z art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) zgodnie, z którym kontrola realizacji ww. procedur winna obejmować w każdym roku, co najmniej 5 % wydatków podległych jednostek organizacyjnych.

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2.4.2. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej została przeprowadzona w dniach od 5 lutego 2007 roku do 3 kwietnia 2007 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Joannę Pączek i Pawła Dobrzyńskiego. W wystąpieniu pokontrolnym nr WK-602/36/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku skierowanym do Wójta Gminy Widawa, przekazano 35 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania zaleceń Wójt Gminy Widawa przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w piśmie z dnia 31 lipca 2007 roku znak: Fin:0911/4/2007. Kontrola doraźna w zakresie wydatkowania środków budżetowych na wynagrodzenia nauczycieli, została przeprowadzona w dniach od 21 – 23 czerwca 2010 roku przez inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Kazimierę Korta. W wystąpieniu pokontrolnym nr WK-602/47/2010 z dnia 29 września 2010 roku skierowanym do Wójta Gminy Widawa, przekazano 5 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy Widawa przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem Nr Os/30/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - 2010 W okresie od 3 listopada do 17 listopada 2010 roku w Urzędzie Gminy Widawa została przeprowadzona kontrola w zakresie zasadności zwrotu podatku od towarów i usług za miesiąc sierpień 2010 roku. Kontrolę prowadzili inspektorzy kontroli z Urzędu Skarbowego w Łasku: Anna Błażejczyk i Aneta Konrad. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łasku skierował do Wójta Gminy Widawa pismo znak: III/4400-77/10-P z dnia 15 listopada 2010 roku z postanowieniem zwrotu podatku od towarów i usług w wysokości 153.048,00 zł wykazanego w deklaracji VAT-7 za miesiąc sierpień 2010 roku do dnia 17 stycznia 2011 roku.

2.4.3. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI

Rachunki bankowe Na dzień 31 grudnia 2010 roku funkcjonowały niżej wymienione rachunki bankowe w Ludowym Banku Spółdzielczym oddział w Zduńskiej Woli, na których figurowały środki w wysokości:

L.p Nazwa rachunku Saldo na 31.12.2010 Numer konta

1 Rachunek sum depozytowych 66.668,40 139

2 Rachunek funduszu socjalnego 18.984,30 135

3 Rachunek budżetu 421.682,05 133

4 Rachunek pomocniczy – „Zwiększyć swoje 368,87 133 szanse”

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5 Rachunek pomocniczy – „Kwalifikacje twoją 421,21 133 szansą”

6 Rachunek pomocniczy – „Edukacja bez 0,00 133 barier”

7 Rachunek pomocniczy – Kapitał Ludzki 554,16 133 (GOPS)

Stan środków na rachunkach bankowych jest zgodny z ewidencją księgową oraz sprawozdawczością.

2.4.4. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2010 rok

Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

I Uchwała nr XXXVIII/242/10 Rady Gminy Widawa z dnia 17 czerwca 2010 roku w sprawie zaciągnięcia długoterminowego kredytu wynikającego z uchwały budżetowej na 2010 rok z przeznaczeniem na finansowanie deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek. Okres spłaty w latach 2011-2016. Kwota kredytu długoterminowego do zaciągnięcia do kwoty 2.740.000,00 zł.

Na dzień 17 czerwca 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano: kredyty i pożyczki – 2.919.132,00 zł oraz wolne środki – 188.600,00 zł. Uchwalone przychody na dzień 17 czerwca 2010 roku to przychody z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na rynku krajowym w kwocie 4.600.000,00 zł oraz z tytułu wolnych środków 188.600,00 zł. Rozchody w łącznej kwocie 1.680.868,00 zł. Uchwałą nr XXXV/216/10 Rady Gminy Widawa z dnia 26 stycznia 2010 roku ustalono limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu, na finansowanie planowanego deficytu, spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów Rada Gminy Widawa określiła na kwotę 6.250.000,00 zł. Został zatem spełniony warunek określony art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych który określa, iż suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, nie może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego.

W dniu 12 lipca 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr 678/2010/00001825/00 z ING Bank Śląski S.A. o kredyt złotowy obrotowy długoterminowy w wysokości 2.740.000,00 zł z przeznaczeniem wyłącznie na sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego oraz spłatę wcześniej zaciągniętych

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek. Kredyt został udzielony na okres : od dnia udostępnienia tj. od dnia 12 lipca 2010 rok do dnia 31 maja 2016 roku. Termin wykorzystania kredytu określono: od dnia udostępnienia tj. od dnia 12 lipca 2010 roku do dnia uruchomienia tj. do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kredyt uruchomiono w dniach: 10 sierpnia 2010 roku w kwocie 1.300.000,00 zł, 13 września 2010 roku w kwocie 800.000,00 zł, 2 listopada 2010 roku w kwocie 400.000,00 zł oraz w dniu 2 grudnia 2010 roku w kwocie 240.000,00 zł na łączną sumę 2.740.000,00 zł. Na dzień 12 lipca 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł. Źródła pokrycia deficytu oraz kwota uchwalonych przychodów i rozchodów wraz z limitami zobowiązań stanowiły kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły, że został spełniony warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych.

Uchwała Nr I/103/2010 z dnia 6 sierpnia 2010 roku Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w sprawie opinii co do możliwości spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 2.740.000,00 zł – opinia pozytywna z uwagami. Z powyższych ustaleń wynika, że przedmiotowa umowa o kredyt długoterminowy została podpisana przed dniem wydania opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w powyższym zakresie. W związku z tym na dzień podpisania przez kontrolowaną jednostkę samorządu terytorialnego umowy o kredyt jednostka nie posiadała wyżej wskazanej opinii, co stanowiło naruszenie art. 91 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy. Wskazany przepis stanowi, że w przypadku ubiegania się przez jednostkę samorządu terytorialnego o kredyt lub pożyczkę na finansowanie między innymi planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego lub spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów oraz na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej zarząd tej jednostki jest obowiązany uzyskać opinię regionalnej izby obrachunkowej o możliwości spłaty kredytu lub pożyczki lub wykupu papierów wartościowych.

II Uchwała nr XXXVIII/243/10 Rady Gminy Widawa z dnia 17 czerwca 2010 roku w sprawie zaciągnięcia pożyczki długoterminowej na finansowanie planowanego deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek. Spłata w 2011 roku. Kwota pożyczki długoterminowej do zaciągnięcia w wysokości do kwoty 1.860.000,00 zł wynikającej z umowy o przyznaniu pomocy.

W dniu 15 czerwca 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr PROW 323.11.00816.10 z Bankiem Gospodarstwa Krajowego o pożyczkę w wysokości do 1.860.000,00 zł na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji realizowanej w ramach działania 321 – Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007 – 2013 w województwie łódzkim, tj. Modernizacja stacji uzdatniania wody oaz budowa dwóch zbiorników żelbetowych na wodę pitną o pojemności 300 m3 w Widawie – etap I wraz z budową sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa – etap II. W dniu 10 sierpnia 2010 roku podpisano aneks nr 1 do wyżej wymienionej umowy pożyczki. Uruchomienie pożyczki następuje po dostarczeniu Bankowi umowy o przyznaniu pomocy z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi oraz

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

harmonogramu przekazywania transz pożyczki. Pożyczkę uruchomiono w kwocie 1.143.027,00 zł w dniu 16 listopada 2010 roku. Na dzień 15 czerwca i 17 czerwca 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł. Źródła pokrycia deficytu oraz kwota uchwalonych przychodów i rozchodów wraz z limitami zobowiązań stanowiły kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły, że został spełniony warunek określony art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach.

Umowa pożyczki została zawarta bez uwzględnienia uchwały Rady Gminy Widawa o zaciągnięciu pożyczki długoterminowej. Zgodnie z powyższymi ustaleniami uchwała została podjęta dwa dni później po podpisaniu umowy pożyczki, tj. w dniu 17 czerwca 2010 roku. Ponadto brak uchwały Regionalnej Izby Obrachunkowej w sprawie opinii o możliwości spłaty przedmiotowej pożyczki, co stanowiło naruszenie art. 91 ust 2 ustawy o finansach publicznych.

III Uchwała nr III/9/10 Rady Gminy Widawa z dnia 13 grudnia 2010 roku w sprawie zaciągnięcia długoterminowego kredytu wynikającego z uchwały budżetowej na 2010 rok z przeznaczeniem na finansowanie deficytu i spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i pożyczek. Okres spłaty w latach 2011-2020. Kwota kredytu długoterminowego do zaciągnięcia do kwoty 716.297,37 zł.

W dniu 29 grudnia 2010 roku Gmina Widawa podpisała umowę nr 84/1674/2010 z Ludowym Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli o kredyt długoterminowy w wysokości 716.297,37 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budżetowego w 2010 roku oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek. Kredyt został udzielony na okres : od dnia 29 grudnia 2010 roku od dnia 30 czerwca 2020 roku. Termin wykorzystania kredytu określono do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kredyt uruchomiono w dniu 29 grudnia 2010 roku. Na dzień 29 grudnia 2010 roku planowany deficyt budżetu wynosił 3.107.732,00 zł. Źródła pokrycia deficytu oraz kwota uchwalonych przychodów i rozchodów wraz z limitami zobowiązań stanowiły kwoty jak wyżej. Kontrolujące ustaliły, że został spełniony warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach.

Brak uchwały Regionalnej Izby Obrachunkowej w sprawie opinii o możliwości spłaty przedmiotowego kredytu, co stanowiło naruszenie art. 91 ust 2 ustawy o finansach publicznych.

Na dzień 31 grudnia 2010 roku do spłaty pozostało: I- z tytułu kredytu na kwotę 2.740.000,00 zł – pozostała kwota do spłaty 2.740.000,00 zł jako saldo Ma konta 134-05. Jest to saldo zgodne z harmonogramem spłat kredytu. Spłata dopiero od 2011 roku. Operacje związane z kredytem ujęte są w ewidencji księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II – z tytułu pożyczki na kwotę 1.143.027,71 zł – pozostała kwota do spłaty 1.143.027,71 jako saldo Ma konta 260-2. Operacje związane z pożyczką ujęte są w ewidencji księgowej na koncie 260 – Zobowiązania finansowe. Pożyczka winna być objęta wyłączeniem z limitu zadłużenia na podstawie art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

III - z tytułu kredytu na kwotę 716.297,37 zł - pozostała kwota do spłaty 716.297,37 zł jako saldo Ma konta 134-09. Jest to saldo zgodne z harmonogramem spłat kredytu. Spłata dopiero od 2011 roku. Operacje związane z kredytem ujęte są w ewidencji księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

Rada Gminy Widawa w uchwale nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok, upoważniła Wójta Gminy Widawa do zaciągania pożyczek i kredytów krótkoterminowych na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości 1.000.000,00 zł. Zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami, limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu, na finansowanie planowanego deficytu, spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów Rada Gminy Widawa określiła na kwotę 6.250.000,00 zł. W okresie objętym kontrolą kontrolowana jednostka zaciągnęła dwa kredyty krótkoterminowe: - umowa nr 84/795/2010 o kredyt krótkoterminowy z dnia 17 czerwca 2010 roku zawarta między Wójtem Gminy Widawa, a Ludowym Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli. Kredyt w kwocie 800.000,00 zł udzielony na bieżące finansowanie wydatków budżetowych na okres od dnia 17 czerwca 2010 roku do dnia 31 lipca 2010 roku. Aneksem nr 1/2010 z dnia 28 lipca 2010 roku wydłużono termin spłaty przedmiotowego kredytu do dnia 31 sierpnia 2010 roku. Przelew kredytu w dniu 17 czerwca 2010 roku, jednorazowa spłata kredytu w dniu 12 sierpnia 2010 roku (dowód księgowy BS/168), - umowa nr 84/1513/2010 o kredyt krótkoterminowy z dnia 17 listopada 2010 roku zawarta między Wójtem Gminy Widawa, a Ludowym Bankiem Spółdzielczym w Zduńskiej Woli. Kredyt w kwocie 700.000,00 zł udzielony na bieżące finansowanie wydatków budżetowych na okres od dnia 17 czerwca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Przelew kredytu w dniu 17 listopada 2010 roku, jednorazowa spłata kredytu w dniu 29 grudnia 2010 roku (dowód księgowy BS/286).

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2007 - 2010 rok W okresie od 2007 do 2010 roku kontrolowana jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wyemitowane papiery warto ściowe W okresie objętym kontrolą Gmina Widawa nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Widawa nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2010 rok

Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń - na dzień 30 czerwca 2010 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 5.496.302,00 zł , były to w całości zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek (z tytułu kredytów 5.450.000,00 zł, z tytułu pożyczki 46.302,00 zł). Planowane dochody budżetu Gminy Widawa na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosiły 19.381.055,64 zł, wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy wyniósł 28,36%. Łączna kwota przypadających na 30 czerwca 2010 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami wyniosła 1.940.927,00 zł, tj. 10,01% planowanych dochodów.

W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń sporządzonym za okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku kontrolowana jednostka wykazała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 8.499.325,08 zł. – w całości są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek (z tytułu kredytów 7.356.297,37 zł, z tytułu pożyczki 1.143.027,71 zł). Kwota 1.143.027,71 zł stanowi pożyczkę zaciągniętą na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w związku z powyższym została wyłączona z limitu przedmiotowego zadłużenia. Powyższą kwotę uwzględniono w sprawozdaniu RB-Z, sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku, w danych uzupełniających, w pozycji „C”.

Dochody budżetu Gminy Widawa na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniosły 19.259.675,85 zł. Wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy stanowił 38,19% przy wyłączeniu kwoty 1.143.027,71 zł z ogólnego zadłużenia. Wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy wynosił 44,13% przy uwzględnieniu kwoty 1.143.027,71 zł w ogólnym zadłużeniu. Łączna kwota przypadających w 2010 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami stanowiła 1.947.472 zł , tj. 9,74% planowanych dochodów (19.990.459,80 zł) na dzień 31 grudnia 2010 roku.

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zobowiązania Gminy Widawa z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów – według ewidencji księgowej na kontach: 134 - kredyty bankowe i 260 - zobowiązania finansowe - na dzień 30 czerwca 2010 roku wynosiły odpowiednio 5.450.000,00 zł i 46.302,00 zł, na dzień 31 grudnia 2010 roku – kredyty 7.356.297,37 zł i pożyczki 1.143.027,71 zł. Stwierdzono zgodność danych ewidencji księgowej i sprawozdawczości.

W części D „Uzupełniające dane o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych” sprawozdania Rb-Z na dzień 31 grudnia 2010 roku nie wykazano żadnych zobowiązań.

Na dzień na dzień 30 czerwca 2010 roku i 31 grudnia 2010 roku kontrolowana jednostka posiadała następujące zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek:

Data zaci ągni ęcia Okres spłaty Zadłu żenie na Podmiot udzielaj ący Kwota kredytu, Zadłu żenie na dzie ń zobowi ązania kredytu, dzie ń kredytu/po życzki po życzki 31.12.2010 r. po życzki 30.06.2010 r.

Gospodarczy Bank Wielkopolski SA 19.09.2007- w Poznaniu Oddział 31.12.2011 2.050 000 1.050 000 800.000 w Sieradzu, umowa 19.09.2007 kredytu nr 8/S/UG/I/U/2007

Ludowy Bank 14.08.2008- Spółdzielczy 14.08.2008 31.12.2012 w Zdu ńskiej Woli, 2.400 000 1.650 000 1.200 000 umowa kredytu nr 84/937/2008

ING Bank Śląski SA 25.08.2009- Oddział w Łodzi, 25.08.2009 31.12.2013

umowa kredytu nr 2.200 000 1.950 000 1.900 000 678/2009/00000867/00

ING Bank Śląski SA 12.07.2010- Oddział w Łodzi, 12.07.2010 31.05.2016

umowa kredytu nr 2.740 000 - 2.740 000 678/2010/00001825/00

Ludowy Bank Spółdzielczy 29.12.2010 29.12.2010- w Zdu ńskiej Woli, 30.06.2020 - 716.297,37 716.297,37 umowa kredytu nr 84/1674/2010

Bank Gospodarstwa Krajowego Oddział 16.11.2010 2011 Łód ź, umowa po życzki

nr 1.143.027,71 - 1.143.027,71 PROW321.11.00816.1 0

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska 03.08.2006 31.03.2007- i Gospodarki Wodnej 31.12.2011 w Łodzi, umowa 154.340 46.302 - po życzki nr 51/OZ/P/2006

LBS Zdu ńska Wola –

kredyt krótkoterminowy, 17.06.2010 31.08.2010 - umowa kredytu nr 800.000 800.000

84/795/2010

x X 12.203.665,08 x 5.496.302,00 8.499.325,08

Pożyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi zaciągnięta na podstawie umowy nr 51/OZ/P/2006, została umorzona w kwocie 45.375,96 zł na podstawie umowy nr U10087/06051 o umorzenie z dnia 19 października 2010 roku poprzedzonej Uchwałą nr 106/VII/2010 z dnia 27 lipca 2010 roku Rady Nadzorczej Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W związku z powyższym w dniu 31 grudnia 2010 roku dokonano odpisu na koncie 260 na wyżej wymienioną kwotę.

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Skontrolowano terminowość spłat rat kapitałowych i odsetek przypadających w roku 2010 w stosunku do wszystkich pożyczek i kredytów zaciągniętych przez Gminę Widawa. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę, stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli . Dane przedstawione w tabeli, przeanalizowano z wyciągami bankowymi, ewidencją księgową, umowami i stwierdzono, że zobowiązania były spłacane terminowo. Kwota dokonanych spłat kredytów i pożyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS za okres od początku roku do 31 grudnia 2010 roku jest zgodna z zapisami księgowymi i saldem na kontach 134 i 260 strona Wn (obroty za dany okres). Kontrolujące nie stwierdziły zapłaty odsetek od nieterminowo spłacanych rat.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

W okresie objętym kontrolą badana jednostka określiła zasady (politykę) rachunkowości w zarządzeniu nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, w którym unormowano między innymi:

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych (załącznik nr 1), - metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego (załącznik nr 2), - sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 3), w tym: a) zakładowy planu kont dla organu i jednostek budżetowych, ustalający wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, b) wykaz ksiąg rachunkowych, wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych, c) opis systemu przetwarzania danych, opis systemu informatycznego, zawierający wykaz programów, procedury i funkcje, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, - system ochrony danych i zbiorów, zasady udostępniania danych i dokumentów (załącznik nr 4).

W kontrolowanym okresie badana jednostka nie posiadała unormowań w zakresie ewidencji poboru podatków i opłat lokalnych. Ponadto obowiązujący zakładowy plan kont nie określał zasad klasyfikacji zdarzeń oraz powiązania ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej. Wskazane braki zostały uzupełnione w dokumentacji określającej zasady rachunkowości w Gminie Widawa, obowiązującej od 2011 roku.

Zarządzeniem nr 104/10 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2010 roku ustalono nową dokumentację przyjętych zasad rachunkowości dla Urzędu Gminy. Szczegółowy opis wskazanej dokumentacji zawarto w rozdziale II pkt 4 przedmiotowego protokołu kontroli.

Obecnie opracowana i stosowana w jednostce kontrolowanej dokumentacja, opisująca system prowadzenia rachunkowości, spełnia wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.), w szczególności art. 10 cytowanej ustawy.

1.4.1. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

Urząd Gminy w Widawie prowadzi ewidencję księgową dla budżetu gminy (organu) oraz Urzędu jako jednostki budżetowej. W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy w Widawie wg oświadczenia Skarbnika Gminy prowadzono także obsługę finansowo – księgową dla Gminnej Biblioteki Publicznej w Widawie, Gminnego Ośrodka Kultury w Widawie, Zespołu Szkół w Widawie, Zespołu Szkół w Chociwiu, Szkoły Podstawowej w Brzykowie, Szkoły Podstawowej w Ochlach, Szkoły Podstawowej w Restarzewie Cmentarnym, Publicznego Przedszkola w Widawie z podziałem na poszczególne jednostki poprzez wyodrębnienie konta analitycznego 130. Wymienione jednostki działają jako jednostki budżetowe. Skarbnik Gminy oświadczył, iż dla ww. jednostek sporządzane są jednostkowe sprawozdania z wykonania wydatków oraz na każdą z powyższych jednostek sporządzane są plany finansowe po uchwaleniu budżetu.

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Oświadczenie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie prowadzenia obsługi finansowo - księgowej w Urzędzie Gminy Widawa stanowi załącznik nr 4 do niniejszego protokołu. Kontrolujące stwierdziły, iż jednostki organizacyjne sporządzały jedynie sprawozdania jednostkowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za poszczególne kwartały 2010 roku. Obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych wynika z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 roku, Nr 157, poz. 1240 ze zm.) i stanowi, że jednostki sektora finansów publicznych sporządzają sprawozdania z wykonania procesów, o których mowa w art. 3 tejże ustawy. Zgodnie natomiast z § 4 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2006 roku, Nr 115, poz. 781) do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, i § 4 pkt 3 lit. b rozporządzenia z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 roku, Nr 20, poz. 103) do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50. Ponadto ustalono, że badana jednostka prowadziła wspólnie urządzenia księgowe, tj. dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i kont pomocniczych wspólnie dla Urzędu Gminy i jej jednostek organizacyjnych w składzie: Gminny Ośrodek Kultury w Widawie, Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie, Zespół Szkół w Widawie, Zespół Szkół w Chociwiu, Szkoła Podstawowa w Brzykowie, Szkoła Podstawowa w Ochlach, Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym oraz Publiczne Przedszkole w Widawie. Powyższe stanowi naruszenie art. 4 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152 poz. 1223 ze zm.). Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w wyżej wskazanych przepisach prawa, ww. jednostki obowiązane są prowadzić odrębne księgi rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego każdej z jednostek. Ponadto w myśl art. 4 ust. 5 to kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą. Powyższa nieprawidłowość została uwzględniona w zaleceniach pokontrolnych z kontroli kompleksowej przeprowadzonej przez inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w dniach od 5 lutego do 3 kwietnia 2007 roku, skierowanych do kontrolowanej jednostki w dniu 6 czerwca 2007 roku pismem numer WK- 602/36/2007. Zalecenie w powyższy względzie nie zostało przez Gminę Widawa wykonane. Stwierdzono także, iż Gminny Ośrodek Kultury i Gminna Biblioteka Publiczna, dla których Gmina prowadzi obsługę finansowo – księgową nie posiadają odrębnych planów finansowych, co stanowi naruszenie art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, w którym mowa, że podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej jest plan dochodów i wydatków, zwany dalej „planem finansowym jednostki budżetowej”. Ponadto zgodnie z art. 27 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej instytucja kultury gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

samodzielną gospodarkę w ramach posiadanych środków, kierując się zasadami efektywności ich wykorzystania a podstawą jej gospodarki finansowej jest plan działalności instytucji, zatwierdzony przez dyrektora z zachowaniem wysokości dotacji organizatora. Księgi rachunkowe Urzędu Gminy Widawa prowadzone były w kontrolowanym okresie z wykorzystaniem programu komputerowego FIKS-B, zakupionego w „MacroSoft Łódź” Spółka z o.o. (obecna nazwa „Macrologic” SA Warszawa). Program obejmuje moduły: księgę główną, środki trwałe, obrót materiałowy, rozrachunki, środki pieniężne i sprzedaż. Z wykorzystaniem techniki komputerowej prowadzona była zarówno ewidencja syntetyczna jak i analityczna. Za pomocą programu komputerowego Xpertis prowadzone są również: − kadry i płace (wersja 10.20), − podatek rolny, leśny i od nieruchomości (wersja 10.10.1), − zarządzanie nieruchomościami (wersja 11.11). Techniką ręczną prowadzona jest ewidencja analityczna do kont: − 310 „Materiały” w formie kart paliwowych, − 011 „Środki trwałe” w formie kart kontowych środków trwałych, − 013 „Pozostałe środki trwałe” w formie księgi inwentarzowej, − 101 „Kasa” w formie raportów kasowych. Do sporządzenia sprawozdawczości z wykonania budżetu gminy, wykorzystywany jest program "BeSTi@” – system zarządzania budżetami jednostek samorządu terytorialnego, zrealizowany przez Ministerstwo Finansów we współpracy z Regionalnymi Izbami Obrachunkowymi. Stwierdzono kompletność stosowanych urządzeń księgowych dla organu i jednostki, wyszczególnionych w art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, z tym, że nie prowadzono jednego dziennika dla chronologicznego ujęcia zdarzeń gospodarczych , zastosowano natomiast podział na dzienniki częściowe, grupujące operacje gospodarcze według ich rodzajów: BS – Bank Spółdzielczy dla wyciągów i dokumentów PK, Dochody – Dochody budżetowe dla wyciągów dochodów, ZAK – Zakupy dla faktur zakupu.

Prawidłowość dokonywania zapisów księgowych sprawdzono w oparciu o próbę dowodów księgowych z okresu od 1 grudnia do 31 grudnia 2010 roku tj. 231 dowodów księgowych od numeru XII/1849/2010 do numeru XII/2080/2010 obejmujących 231 zapisów księgowych i 47 dowodów księgowych dotyczących raportów kasowych o nr XII/720/2010, XII/709/2010 i XII/700/2010 – 3 zapisy księgowe oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2011 roku - 97 dowodów księgowych od nr I/1/2011 do nr I/97/11 obejmujących 97 zapisów księgowych oraz 37 dowodów księgowych dotyczących raportów kasowych o nr I/11/2011 i I/24/2011 obejmujących 2 zapisy księgowe. Zapisy księgowe i dowody księgowe sprawdzono według testu, który stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Ustalono, że oddzielnie numerowane są dowody księgowe w postaci faktur, rachunków, dokumentów PK, oddzielnie w postaci wyciągów bankowych i oddzielnie dowody księgowe w postaci raportów kasowych. Kontrolą objęto również dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe. Wyrywkowej kontroli poddano: wyciąg bankowy nr 104 z dnia 31 maja 2010 roku, wyciąg bankowy nr 105 z dnia 1 czerwca 2010 roku, wyciąg bankowy nr 255 z dnia 31 grudnia 2010 roku i wyciąg bankowy nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 roku. W wyniku powyższej kontroli ustalono:

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- saldo początkowe rachunku na dzień 31 maja 2010 roku zgodnie z wyciągiem bankowym nr 104 wynosiło 751.348,95 zł, rachunek tego dnia obciążono kwotą 457.907,29 zł i uznano kwotą 28.597,46 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe wynosiło 322.039,12 zł. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono. Saldo końcowe wynikające z wyciągu bankowego nr 104 z 31 maja 2010 roku porównano z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 105 z dnia 1 czerwca 2010 roku, rozbieżności nie stwierdzono. - saldo początkowe rachunku na dzień 31 grudnia 2010 roku zgodnie z wyciągiem bankowym nr 255 wynosiło 483.275,41 zł, rachunek tego dnia obciążono kwotą 78.161,56 zł i uznano kwotą 16.568,20 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe wynosiło 421.682,05 zł. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono. Saldo końcowe wynikające z wyciągu bankowego nr 255 z 31 grudnia 2010 roku porównano z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 1 z dnia 3 stycznia 2011 roku, rozbieżności nie stwierdzono. Wyżej wskazane salda i obroty wynikające z wyciągów bankowych znalazły odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 133 – rachunek bankowy. Wyrywkową kontrolą objęto także ewidencję księgową wybranych operacji gospodarczych, a mianowicie: wpływ subwencji oświatowej w miesiącu grudniu 2010 roku oraz ewidencję wpłat tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Ustalono następujący stan faktyczny: Wpływ subwencji w grudniu 2010 roku Zbadano zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2010 roku, a dotyczyła stycznia 2011 roku. Ustalono, że subwencja oświatowa w kwocie 402.675,00 zł wpłynęła w dniu 23 grudnia 2010 roku – wyciąg bankowy nr 249 z dnia 23 grudnia 2010 roku, dowód księgowy nr XII/282/2010, operację ujęto na kontach Ma 909-1 – rozliczenia międzyokresowe i Wn 133-01 – rachunek budżetu; dnia 31 stycznia 2011 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej na konto Ma 901 dochody budżetu i konto Wn 909-1 - rozliczenia międzyokresowe, z klasyfikacją budżetową dział 758, rozdział 75801 § 2920, na podstawie polecenia księgowego – PK nr I/17/2011 z dnia 31 stycznia 2011 roku. Wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy poz. księg. IX/487/2010 – wpłata, zgodnie z umową nr FN/97/2010 z dnia 9 września 2010 roku na wykonanie robót budowlanych „Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Wola Kleszczowa”, zabezpieczenia należytego wykonania umowy w dniu 13 września 2010 roku przez spółkę z o.o. „PROFITECT” w Łasku w kwocie 5.158,16 zł – wb nr 8 z dnia 13 września 2010 roku. Zaksięgowano Wn konto 139-013 "Inne rachunki bankowe", Ma konto 240-195 "Pozostałe rozrachunki", poz. księg. XII/695/2010 – zwrot 70%, zgodnie z umową nr FN/97/2010 z dnia 9 września 2010 roku na wykonanie robót budowlanych „Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Wola Kleszczowa”, zabezpieczenia należytego wykonania umowy w dniu 13 grudnia 2010 roku na rachunek bankowy „PROFITECT” Spółka z o.o. w Łasku w kwocie 3.610,71 zł – wb nr 13 z dnia 13 grudnia 2010 roku. Zaksięgowano Wn konto 240-195 „Pozostałe rozrachunki”, Ma konto 139-013 „Inne rachunki bankowe”.

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1.4.2. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

W toku kontroli stwierdzono wystąpienie zobowiązań wymagalnych na łączną kwotę 8.540,00 zł, wynikających z faktury: − nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku za opracowanie projektu sieci wodociągowej we wsi Korzeń, wystawionej przez inż. Ireneusza Jaszczyka Projektowanie i Nadzory Robót z Sieradza na kwotę 8.540,00 zł. W umowie nr FN 342/86/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku zawartej z Ireneuszem Jaszczykiem w § 3 pkt 3 strony ustaliły, iż zamawiający ureguluje należność w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury VAT przez wykonawcę. W związku z zapisami umowy terminem płatności winien być dzień 17 grudnia 2010 roku. Kwota 8.540,00 zł winna być wykazana w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z jako zobowiązania wymagalne. Powyższa nieprawidłowość stanowi naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) - załącznik nr 34 oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103) – załącznik nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, rozdział 4 „Sprawozdanie Rb- 28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego”, § 8 ust. 2 pkt 4 - w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone do końca okresu sprawozdawczego i pkt 5 – w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone, z wyróżnieniem zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieżącym. Ponadto zobowiązania wymagalne powinny być ujęte w sprawozdaniu Rb-Z, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. W załączniku nr 9 – „Instrukcja sporządzania sprawozdań”, rozdział I, § 2 ust. 4 ww. rozporządzenia zobowiązania wymagalne rozumiane są jako wszelkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji.

Skutki obniżenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń 2009 rok W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2009 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2009 rok wykazano: 1/ skutki obniżenia górnych stawek podatku na kwotę 499.551,00 zł, z tego:

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

– skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 363.072,00 zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 143.580 zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 219.492,00 zł). Kontrolujące ustaliły, iż skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości wykazano w nieprawidłowej wysokości w związku z ujęciem w ww. skutkach wartości budowli, mimo braku rozbieżności między stawką ustawową, a obniżoną oraz nie ujęciem zmian nanoszonych po wymiarze podatku, a dokonanych w I kwartale 2010 roku. Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od nieruchomości za lata 2009-2010 stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Prawidłowa wartość powinna stanowić kwotę 414.847,97 zł, w tym w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 175.278,17 zł, od osób fizycznych na kwotę 239.569,80 zł. Wobec powyższego skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości obliczonych za okres sprawozdawczy zaniżono o kwotę 51.775,97 zł. Ponadto w ww. skutkach nie zostały ujęte skutki obniżenia górnych stawek podatku dla gruntów i budynków OSP związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj.: − grunty – 73m 2 x (0,74 zł - 0,58 zł) = 11,68 zł, − budynki – 73m 2 x (19,81 zł – 15,70 zł) = 300,03 zł, Razem = 311,71 zł. Kontrolujące ustaliły również, iż w skutkach obniżenia górnych stawek nie wykazano zwolnionych uchwałą Rady Gminy budynków i gruntów związanych z prowadzeniem działalności bieżącej innej niż gospodarcza służących do celów ochrony przeciwpożarowej na kwotę 13.854,31 zł: – budynki pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 3.259 m² x (6,64 zł – 3,30 zł) = 10.885,06 zł, – grunty pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 19.795 m 2 x (0,37 zł – 0,22 zł) = 2.969,25 zł.

− skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę 59.455,00 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę 6.356,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 53.099,00 zł). W przypadku skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportu kontrolujące stwierdziły, iż w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP winna być wykazana kwota 59.450,26 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem Donaty Krawczyk, zawyżenie skutków o 4,74 zł powstało wskutek zaokrągleń. Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie obliczenia skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportowych za 2009 i 2010 rok stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. 2/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, z tego:

umorzenie zaległości na kwotę 6.225,00 zł w podatkach:

– od nieruchomości na kwotę 5.542,00 zł,

– rolnym na kwotę 567,00 zł,

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

– leśnym na kwotę 116,00 zł. oraz rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku pobrania, ograniczenie poboru na kwotę 0 zł. 2010 rok W sprawozdaniu Rb-27S o dochodach budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2010 rok wykazano: 1/ skutki obniżenia górnych stawek podatku na kwotę 483.769,50 zł, z tego: – skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości na kwotę 409.788,00 zł (w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 170.992 zł, w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na kwotę 238.796 zł). Stwierdzono, iż skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości wykazano w nieprawidłowej wysokości w związku z ujęciem w ww. skutkach wartości budowli mimo braku rozbieżności między stawką ustawową a obniżoną oraz nie ujęcia zmian nanoszonych po wymiarze podatku, a dokonanych w I kwartale 2010 roku. Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od nieruchomości za lata 2009-2010 stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Prawidłowa wartość powinna stanowić kwotę 414.985,34 zł, w tym w podatku od nieruchomości osób prawnych na kwotę 170.991,77 zł, od osób fizycznych na kwotę 243.993,57 zł. Wobec powyższego skutki obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości obliczonych za okres sprawozdawczy zaniżono o kwotę 5.197,34 zł. Ponadto w ww. skutkach nie zostały ujęte skutki obniżenia górnych stawek podatku dla gruntów i budynków OSP związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, tj.: − grunty – 73m 2 x (0,77 zł - 0,61 zł) = 11,68 zł, − budynki – 73m 2 x (20,51 zł – 16,30 zł) = 307,33 zł, Razem = 319,01 zł. Kontrolujące ustaliły również, iż w skutkach obniżenia górnych stawek nie wykazano zwolnionych uchwałą Rady Gminy budynków i gruntów związanych z prowadzeniem działalności bieżącej innej niż gospodarcza służących do celów ochrony przeciwpożarowej na kwotę 13.984,67 zł: – budynki pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 3.259 m² x (6,88 zł – 3,50 zł) = 11.015,42 zł, – grunty pozostałe ochotniczych straży pożarnych - 19.795 m 2 x (0,39 zł – 0,24 zł) = 2.969,25 zł.

– skutki obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych na kwotę 73.981,50 zł (w podatku od środków transportowych od osób prawnych na kwotę 6.797,00 zł, w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na kwotę 67.184,50 zł). W przypadku skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportu ustalono, iż w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP winna być wykazana kwota 73.543,95 zł. Zgodnie z wyjaśnieniem Donaty Krawczyk, zawyżenie skutków o 437,55 zł powstało w wyniku błędu pisarskiego.

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie obliczenia skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportu za 2009 i 2010 rok stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. 2/ skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, z tego:

umorzenie zaległości na kwotę 20.947,10 zł w podatkach:

– od nieruchomości na kwotę 19.297,80 zł,

– rolnym na kwotę 1.570,30 zł,

– leśnym na kwotę 79,00 zł oraz rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności, zwolnienie z obowiązku pobrania, ograniczenie poboru na kwotę 508,00 zł w podatkach:

− od nieruchomości na kwotę na kwotę 432,00 zł,

− rolnym na kwotę 73,00 zł,

− leśnym na kwotę 3,00 zł. Nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono.

Ustalenia kontroli:

W zakresie podatku od nieruchomości a/ Skutki obniżeń górnych stawek podatku Skutki obniżeń górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych oraz od osób prawnych wyliczane były komputerowo. Podstawę do obliczania ww. skutków stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób fizycznych i osób prawnych. b/ Skutki udzielonych ulg i zwolnień przez Radę Gminy- stanowią załącznik nr 37. W zakresie podatku od środków transportowych W kontrolowanej jednostce nie stwierdzono pojazdów podlegających zwolnieniu na podstawie uchwały Rady Gminy Widawa. W latach 2009-2010 organ podatkowy nie wydał żadnej decyzji w sprawach ulg w zakresie podatku od środków transportowych na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono zgodność danych zawartych w sprawozdaniu bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2010 roku z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej na kontach bilansowych. W poniższym zestawieniu zawarto dane wynikające ze sprawozdania i z ewidencji księgowej w wybranych pozycjach bilansu.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konta Wg Ró żnice Wg Wg ewidencji Wg ewidencji Ró żnice sprawozdania sprawozdania Środki pieni ęż ne Wn 133 423.026,29 423.026,29 0,00 Środki pieni ężne Wn 133 423.235,64 422.235,64 0,00 bud żetu Pozostałe środki Wn 133 790,65 790,65 0,00 pieni ęż ne Wn 133-1

Wn 223 2.782,52 Nale żno ści i rozliczenia Wn 224 66.000,45 68.782,97 0,00

Ma 134 7.356.297,37 Zobowi ązania Ma 224 790,65 8.500.115,73 0,00 długoterminowe Ma 260 1.143.027,71 - Nadwy żka lub niedobór Wn 961 0,00 3.051.993,67 Skumulowana nadwy żka lub niedobór Wn 960 -5.358.987,80 0,00 na zasobach

Inne pasywa Ma 909 402.675,00 402.675,00 00,0

Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2010 roku.

Bilans jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2010 roku W poniższym zestawieniu zawarto dane wynikające ze sprawozdania bilans jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2010 roku i z ewidencji księgowej w wybranych pozycjach bilansu.

Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konta Ró żnice Wg Wg Wg ewidencji Wg ewidencji sprawozdania sprawozdania

Warto ści niematerialne Wn 020 31.266,00 31.266,00 0,00 i prawne Wn 011 25.936.007,73 Rzeczowe aktywa Ma 071 -9.624.645,13 18.677.197,65 0,00 trwałe Wn 080 2.365.835,05 Wn 011 25.936.007,73 Środki trwałe 16.311.362,60 0,00 Ma 071 -9.624.645,13 W tym: grunty 299.582,56 299.582,56 0,00 Inwestycje rozpocz ęte Wn 080 2.365.835,05 2.365.835,05 0,00 Materiały Wn 310 21.566,82 21.566,82 0,00 Wn 201 79,11 Wn 221 1.187.508,47 Nale żno ści Wn 224 7.343,40 1.390.805,26 0,00 krótkoterminowe Wn 234 4,55 Wn 240 195.869,73 Nale żno ści z tytułu Wn 201 79,11 79,11 0,00 dostaw i usług Pozostałe Nale żno ści Wn 221 1.187.508,47 1.390.726,15 0,00

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wn 224 7.343,40 Wn 234 4,55 Wn 240 195.869,73

Wn 135 18.984,30 Środki pieni ęż ne 85.652,70 0,00 Wn 139 66.668,40

Ma 800 Fundusz Ma 860 18.935.769,26 0,00 Fundusz jednostki Ma 800 18.423.116,99 18.423.116,99 0,00 Wynik finansowy Ma 860 512.652,27 512.652,27 0,00 Zysk Netto Ma 860 512.652,27 512.652,27 0,00 Ma 851 Fundusze Specjalne 214.776,03 214.776,03 0,00

Zakładowy Fundusz Ma 851 214.776,03 214.776,03 0,00 Świadczeń Socjalnych Ma 201 64.594,97 Ma 231 539.579,95 Zobowi ązania Ma 225 60.071,00 1.055.943,14 0,00 krótkoterminowe Ma 229 325.027,82 Ma 240 66.669,40 Zobowi ązania z tytułu Ma 201 64.594,97 64.594,97 0,00 dostaw i usług Zobowi ązania wobec Ma 225 60.071,00 60.071,00 0,00 bud żetów Zobowi ązania z tytułu ubezpiecze ń Ma 229 302.965,43 302.965,43 0,00 społecznych Zobowi ązania z tytułu Ma 231 539.579,95 539.579,95 0,00 wynagrodze ń Pozostałe Ma 229 22.062,39 22.062,39 0,00 zobowi ązania Sumy obce Ma 240 66.669,40 66.669,40 0,00 Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu jednostki budżetowej (Urzędu Gminy Widawa) na dzień 31 grudnia 2010 roku. Kontrolujące stwierdziły, iż w związku ze wspólnym prowadzeniem obsługi finansowo – księgowej dla Urzędu Gminy i samorządowych jednostek organizacyjnych, wymienionych w pkt. „Urządzenia księgowe”, również bilans sporządzono łącznie dla Urzędu i jednostek organizacyjnych. Powyższe stanowi naruszenie przepisów określonych w rozdziale 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 roku, Nr 142, poz. 1020 ze zm.). Ustalono, iż w pozycji bilansu – wartości niematerialne i prawne wykazano kwotę 31.266,00 zł, taką samą na początek i na koniec okresu, czyli nie pomniejszoną o odpisy umorzeniowe. Zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wyceny wartości niematerialnych i prawnych oraz sposobów dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych stosuje się odpowiednio przepisy art. 31 ust. 2, w których określono, iż wartość początkową środków trwałych – z wyjątkiem gruntów niesłużących wydobyciu kopalin metodą odkrywkową – zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe dokonywane w celu uwzględnienia utraty ich wartości, na skutek używania lub upływu czasu. W uregulowaniach wewnętrznych wprowadzonych

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zarządzeniem nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości określono, iż wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi) podlegają umorzeniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych w rozporządzeniu Rady Ministrów. Umorzenie ujmowane na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Amortyzacja obciąża konto 401 „Amortyzacja”. Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2010 roku:

− grunty o wartości 299.582,56 zł, wartość gruntów według ewidencji analitycznej i syntetycznej konta 011 – 299.582,56 zł. W sporządzonej na dzień 31 grudnia 2010 roku informacji o stanie mienia komunalnego ujęto grunty jedynie ilościowo, w związku z czym niemożliwe było zweryfikowanie wartości gruntów z ww. informacją, − środki transportu w kwocie 974.756,52 zł (wartość brutto 3.249.230,10 zł – umorzenie 2.274.473,58 zł), wskazana wartość jest zgodna ze stanem konta 011, w ewidencji zapisanych jest 21 pozycji obejmujących środki transportu, − budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej w kwocie 14.781.552,47 zł, (wartość brutto 21.134.652,04 zł – umorzenie 6.353.099,57 zł) wskazana wartość jest zgodna ze stanem konta 011, − środki pieniężne w kwocie 85.652,70 zł – środki pieniężne na rachunkach w banku - dane zgodne z saldami kont: 135 – rachunek środków Funduszu Świadczeń Socjalnych Urzędu Gminy Widawa w kwocie 18.984,30 zł, 139 – inne rachunki bankowe (zabezpieczenia należytego wykonania umów, pożyczki z ZFŚS) w kwocie 66.668,40 zł. Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie przedmiotowej jednostki budżetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych. W sprawozdaniu bilans jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2009 roku. Sprawozdanie skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2010 roku nie został sporządzony do czasu trwania kontroli.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2009 - 2010)

Zgodnie ze sposobem prowadzenia ksiąg rachunkowych, stanowiącym załącznik nr 3 do zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, analityka do konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” prowadzona jest według rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami. Według ewidencji na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” zobowiązania z tytułu dostaw towarów i usług na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 64.594,97 zł.

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W bilansie Urzędu Gminy Widawa za 2010 rok ujęto zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie 64.594,97 zł. Saldo Ma wynikało z faktury: − nr 0104/2010 z dnia 30 września 2010 roku wystawionej przez Przedsiębiorstwo Instalacyjno-Budowlane „EKO-SERWIS” Spółka z o.o. z Sieradza na wykonanie robót budowlanych „Modernizacja stacji uzdatniania wody oraz budowa dwóch zbiorników żelbetonowych na wodę pitną o pojemności 300 m 3 w Widawie” zgodnie z protokołem odbioru i umową nr FN 342/77/2010 z dnia 4 sierpnia 2010 roku na kwotę 64.594,97 zł. Na fakturze określono termin płatności na dzień 29 listopada 2010 roku, natomiast w umowie nr FN 342/77/2010 ustalono, iż płatność wynikająca z ww. umowy zostanie uregulowana ze środków przeznaczonych w budżecie 2011 roku po doręczeniu faktury VAT przez wykonawcę. Fakturę uregulowano w dniu 10 stycznia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 5 z dnia 8 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/7/2011). Kserokopie faktury VAT nr 0104/2010 z dnia 30 września 2010 roku i umowy nr FN 342/77/2010 stanowią akta kontroli nr 1. Na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku wystąpiły również należności z tytułu dostaw i usług na kwotę 79,11 zł. W bilansie Urzędu Gminy Widawa za 2010 rok ujęto należności z tytułu dostaw i usług w kwocie 79,11 zł. Na saldo Wn składała się ww. kwota wynikająca z faktury: − nr FSI0771313/012/10 z dnia 4 grudnia 2010 roku wystawionej przez Telekomunikację Polską SA w Warszawie za usługi telekomunikacyjne na kwotę 79,11 zł. Ustalono, iż ww. kwota została przekazana na rzecz TP SA dwukrotnie, tj. w dniu 23 grudnia 2010 roku (wyciąg bankowy nr 249 z dnia 23 grudnia 2010 roku, dowód księgowy nr XII/706/2010). Telekomunikacja Polska SA w fakturze nr FSI90341991/001/11 z dnia 4 stycznia 2011 roku zmniejszyła obciążenie o kwotę 72,29 zł a w fakturze nr FSI90341991/002/11 z dnia 4 lutego 2011 roku o kwotę 6,18. Pozostałą kwotę w wysokości 0,64 zł rozliczono w dniu 12 kwietnia 2011 roku – raport kasowy nr 16/2011 z dnia 15 kwietnia 2011 roku, poz. 3. W grudniu 2010 roku na koncie 201 zaewidencjonowano zobowiązania na kwotę 673.830,23 zł. W trakcie kontroli szczegółowej weryfikacji poddano dowody księgowe od nr XII/1849/2010 do nr XII/1894/2010 oraz XII/2012/2010, XII/2051/2010, XII/2079/2010 na łączna kwotę 185.221,93 zł, co stanowi 27,48% zobowiązań grudnia 2010 roku. W styczniu 2011 roku na koncie 201 zaewidencjonowano zobowiązania na kwotę 156.369,65 zł. Szczegółowej kontroli poddano dowody księgowe od nr I/1/2011- I/6/2011, I/12/10, I/14/11, I/65/11-I/95/11 do na łączną kwotę 96.958,62 zł, co stanowi 62% zobowiązań stycznia 2011 roku. Szczegółową specyfikację ww. zobowiązań zawiera załącznik nr 8 do protokołu kontroli. We wskazanym załączniku zawarto dane dotyczące: nazwy kontrahenta, rodzaju zobowiązania, oznaczenia faktury, daty wpływu faktury do Urzędu Gminy, umownego i rzeczywistego terminu zapłaty. Stwierdzono, iż dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym oraz zostały poddane kontroli przez Skarbnika Gminy. Zapłaty za faktury ujęte w ww. załączniku dokonano w szeregu przypadków z kilku lub kilkunastodniowym opóźnieniem. Kontrolujące nie stwierdziły, aby z tytułu

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nieterminowych płatności kontrolowana jednostka została obciążona odsetkami za zwłokę. W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiąc styczeń 2011 roku kontrolujące stwierdziły wystąpienie dowodów księgowych dotyczących 2010 roku, których nie ujęto w zobowiązaniach na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku. Powyższe stanowi naruszenie art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w którym mowa, iż w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ja koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty oraz art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku, Nr 152, poz. 1223), w myśl którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Zestawienie ww. dowodów księgowych ujęto w załączniku nr 9 do protokołu kontroli. W toku analizy dowodów księgowych za miesiące grudzień 2010 roku i styczeń 2011 roku ustalono, iż w miesiącu grudniu 2010 roku wystąpiły zobowiązania wymagalne na łączną kwotę 8.540,00 zł, wynikające z faktury: − nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku za opracowanie projektu sieci wodociągowej we wsi Korzeń, wystawionej przez inż. Ireneusza Jaszczyka Projektowanie i Nadzory Robót z Sieradza na kwotę 8.540,00 zł. Na fakturze widnieje pieczęć Urzędu Gminy z datą wpływu 3 grudnia 2010 roku. Nie określono na niej terminu zapłaty. Natomiast w umowie nr FN 342/86/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku zawartej z Panem Ireneuszem Jaszczykiem w § 3 pkt 3 strony ustaliły, iż zamawiający ureguluje należność w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury VAT przez wykonawcę. W związku z zapisami umowy terminem płatności winien być dzień 17 grudnia 2010 roku. Fakturę uregulowano w dniu 14 stycznia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 10 z dnia 14 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/10/11), Kserokopie faktury VAT nr 13/2010 z dnia 3 grudnia 2010 roku i umowy FN 342/86/2010 z dnia 17 sierpnia 2010 roku stanowią akta kontroli nr 2. Dopuszczanie do powstawania zobowiązań wymagalnych stanowi naruszenie zasad gospodarki finansowej, o których mowa w art. 44 ust. 3 pkt. 2 i 3 obowiązującej w 2010 roku ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. W świetle tego przepisu wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób umożliwiający terminową realizację zadań oraz w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Kontrolujące ustaliły, że jednostka nie prowadzi ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług w sposób umożliwiający, bez wglądu w każdy dokument księgowy (lub w umowę zawartą z wykonawcą lub dostawcą ), ustalenie zobowiązań wymagalnych.

1.4.1. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – rozrachunki z budżetami

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo Ma konta 225 wynosiło 60.071,00 zł. Saldo dotyczyło:

− podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za grudzień 2010 roku pracowników Oświaty w kwocie 43.183,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 19 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 12 z 19 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/14/2011),

− podatku dochodowego od osób fizycznych od bonów dla pracowników Oświaty za grudzień 2010 roku w kwocie 77,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 11 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011),

− podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia pracowników Urzędu Gminy za grudzień 2010 roku w kwocie 4,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 11 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011),

− podatku dochodowego od osób fizycznych od umowy zlecenia za grudzień 2010 roku w kwocie 5.234,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 4 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011),

− podatku dochodowego od osób fizycznych pracowników Urzędu Gminy za grudzień 2010 roku w kwocie 11.452,00 zł (zapłaty dokonano w dniu 4 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011), 1 − podatku dochodowego od osób fizycznych od bonów w kwocie 121,00 zł. (…) .

Sprawdzono terminowość zapłaty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych za miesiące: luty, marzec, czerwiec, sierpień, listopad i grudzień 2010 roku. Szczegółowe dane przedstawiono w tabeli, stanowiącej załącznik nr 10 do niniejszego protokołu. Ustalenia kontroli W wyniku kontroli ustalono, że za badane okresy wystąpiły niżej wymienione nieprawidłowości w podatku dochodowym od osób fizycznych: − za styczeń 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w kwocie 115,00 zł (dowód księgowy nr I/33/2010) odprowadzono w miesiącu marcu 2010 roku (łącznie z zaliczką za luty i marzec 2010 roku w kwocie 373,00 zł – wyciąg bankowy nr 63 z dnia 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr III/128/2010). Ww. kwota podatku winna być przekazana na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego do dnia 20 lutego 2010 roku, − za luty 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzeń członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w kwocie 115,00 zł (dowód księgowy nr II/74/2010) odprowadzono w miesiącu marcu 2010 rok (łącznie z zaliczką za styczeń i marzec 2010 roku w kwocie 373,00 zł – wyciąg bankowy nr 63 z dnia 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr III/128/2010). Kwotę podatku w wysokości 115,00 zł Urząd winien przekazać do Urzędu Skarbowego do dnia 20 marca 2010 roku,

1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− za luty 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od nagrody jubileuszowej według listy płac nr L1002LD4 z dnia 28 lutego 2010 roku w kwocie 1.135,00 zł przekazano dwukrotnie do Urzędu Skarbowego w Łasku: przelewem na łączna kwotę 9.703,00 zł w dniu 26 lutego 2010 roku (wyciąg bankowy nr 40 z 26 lutego 2010 roku, dowód księgowy nr II/69/2010) oraz w dniu 31 marca 2010 roku przelewem na łączna kwotę 9.755,00 zł (wyciąg bankowy nr 63 z 31 marca 2010 roku, dowód księgowy nr III/128/2010). W związku z powyższym w dniu 24 maja 2010 roku dokonano zmniejszenia przelewu do Urzędu Skarbowego o kwotę 1.135,00 zł (2.704,00 zł - 1.135,00 zł = 1.569,00 zł) – wyciąg bankowy nr 99 z dnia 24 maja 2010 roku, dowód księgowy nr V/244/2010, − za marzec 2010 roku zaliczkę na podatek naliczony od wynagrodzenia za inkaso I raty zobowiązań pieniężnych za 2010 rok w kwocie 44,00 zł według listy płac z dnia 24 marca 2010 roku przekazano do Urzędu Skarbowego w Łasku w dniu 29 kwietnia 2010 roku (wyciąg bankowy nr 83 z dnia 29 kwietnia 2010 roku, dowód księgowy nr IV/166/2010). Kwota 44,00 zł powinna być przekazana na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego do dnia 20 kwietnia 2010 roku. Powyższym naruszono przepisy art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 14 poz. 176 ze zm.) zgodnie, z którym płatnicy, o których mowa w art. 31 i 33– 35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a, kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji, o której mowa w ust. 1a. Obecnie obowiązuje tekst jednolity ww. ustawy z dnia 25 marca 2010 roku Dz. U. nr 51, poz. 307 ze zmianami.

Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 229 wykazywało saldo Ma w kwocie 325.027,82 zł. Na ww. saldo składały się: − składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy w kwocie 302.965,43 zł (46.234,52 zł – wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011, 162.399,58 zł – wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, 22.160,44 zł – wyciąg bankowy nr 66 z 5 kwietnia 2011 roku, brak nr dowodu księgowego, 34.651,55 zł – wyciąg bankowy nr 83 z 29 kwietnia 2011 roku, 9.458,00 zł – wyciąg bankowy nr 74 z 15 kwietnia 2011 roku, brak nr dowodu księgowego, kwota 28.061,34 zł do dnia zakończenia kontroli nie została rozliczona, − PKZP w kwocie 9.792,51 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011, − PKZP Oświata w kwocie 3.625,00 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Oświaty za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata w kwocie 2.816,22 zł – wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, 558,78 zł – wyciąg bankowy nr 45 z 7 marca 2011 roku, dowód księgowy nr III/91/2011, 250,00 zł – wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011,

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− ZFM przy Urzędzie Gminy Widawa w kwocie 1.879,28 zł (potrącone raty pożyczek funduszu mieszkaniowego pracowników Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2010 roku) - zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011, − ZFM Oświaty w kwocie 1.766,22 zł (potrącone raty pożyczek pracowników Oświaty za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, − Związek Nauczycielstwa Polskiego w kwocie 33,90 zł (składki nauczycieli za miesiąc grudzień 2010 roku) – zapłata - wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, − PZU w kwocie 3.469,20 zł (składki PZU pracowników Oświaty za miesiąc grudzień 2010 roku – 3.335,70 zł i składki PZU pracowników Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2010 roku – 133,50 zł) – zapłata w kwocie 2.873,70 zł - wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, 462,00 zł – wyciąg bankowy nr 72 z dnia 13 kwietnia 2011 roku, 133,50 zł – potrącenie za dużej ilości składek PZU, w tym 43,50 zł zaliczono na poczet składki za styczeń 2011 roku, − Commercial Union w kwocie 1.146,28 zł (składki na ubezpieczenia pracowników Urzędu za miesiąc grudzień 2010 roku – 1.151,28 zł, pracowników Oświaty – 40,00 zł, składki należne z Gminnego Zakładu Usług Komunalnych – (-)45,00 zł– zapłata w kwocie 1.151,28 zł - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/2/2011, zapłata w kwocie 40,00 zł – wyciąg bankowy nr 6 z 11 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/8/2011, kwota (-)45,00 zł – składki należne z Gminnego Zakładu Usług Komunalnych – wyciąg bankowy nr 20 z 31 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/23/2011), − PZU Pogodna Jesień w kwocie 350,00 zł (składki ubezpieczenia pracowników Urzędu Gminy – 425,00 zł – zapłata - wyciąg bankowy nr 2 z 4 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/23/2011, pracowników Gminnego Zakładu Usług Komunalnych – (-) 75,00 zł – wyciąg bankowy nr 20 z 31 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/23/2011). Zgodnie z załącznikiem nr 2 – plany kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Rozrachunki z tytułu składek PKZP, Związku Nauczycielstwa Polskiego, PZU, Commercial Union, PZU Pogodna Jesień winny być księgowane na koncie 240, na którym uwzględniane są rozrachunki, roszczenia i rozliczenia według poszczególnych tytułów. W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości określono jedynie, iż konto 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” prowadzone jest według poszczególnych tytułów rozrachunków i podmiotów. Terminowość odprowadzania składek ZUS sprawdzono za miesiące styczeń, marzec, kwiecień, czerwiec i wrzesień 2010 roku. Szczegółowe dane przedstawiono w tabeli, stanowiącej załącznik nr 11 do niniejszego protokołu. Ustalenia kontroli

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W wyniku kontroli dokumentów księgowych za miesiące marzec, kwiecień, czerwiec i wrzesień 2010 roku kontrolujące stwierdziły, iż zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w badanych miesiącach, regulowane były terminowo. Ustalono również, iż kwoty przekazanych składek na rzecz ZUS za miesiące kwiecień i czerwiec zgodne były ze złożonymi w tym zakresie deklaracjami ZUS DRA. Za miesiące styczeń, marzec i wrzesień 2010 roku stwierdzono rozbieżności między zadeklarowanymi kwotami składek w deklaracjach ZUS DRA a przelewami do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych: − w styczniu 2010 roku różnica między deklaracją ZUS DRA w poz. VI.02 a przelewem składek na ubezpieczenia społeczne stanowiła kwotę 1.785,60 zł. Zobowiązania wobec ZUS za grudzień 2009 roku wynosiły 44.013,31 zł, natomiast przekazano na konto ZUS tytułem składki na ubezpieczenie społeczne kwotę 45.798,91 (wyciąg bankowy nr 251 z 31 grudnia 2009 roku, dowód księgowy nr XII/718/2009). Różnica w wysokości 1.785,60 zł to kwota wypłaconych świadczeń z ubezpieczenia chorobowego. W styczniu 2010 roku dokonano pomniejszenia przelewu do ZUS o kwotę 1.785,60 zł (70.666,75 zł – 1.785,60 zł = 68.881,15 zł) i przekazano składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 68.881,15 zł (wyciąg bankowy nr 40 z 26 lutego 2010 roku, dowód księgowy nr II/69/2010, wyciąg bankowy nr 20 z 29 stycznia 2010 roku, dowód księgowy nr I/23/2010), Ponadto w styczniu 2010 roku kwotę 72,70 zł przekazano do ZUS z opóźnieniem. Ww. kwota dotyczyła nienaliczenia składki wypadkowej (0,93%) od umów zleceń w kwocie brutto 7.815,00 zł, wynikających z list płac za styczeń 2010 roku:

− Umowy zlecenia „sport” – 8,40 zł, − Umowy zlecenia „świetlice” – 16,14 zł, − Umowy zlecenia „dowóz dzieci” – 32,55 zł, − Umowy zlecenia „kultura i inne” – 15,61 zł. W myśl art. 12 ust.1 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zmianami) obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu podlegają osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym. Ponadto zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, płatnik składek przesyła w tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki za dany miesiąc, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2a i 2b, nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, − w marcu 2010 roku wystąpiła różnica w kwocie 8,97 zł między deklaracją DRA w poz. VII.05 a przelewem składek zdrowotnych. Ww. rozbieżność była wynikiem nieprawidłowego wypełnienia deklaracji ZUS DRA. W dniu 23 marca 2011 skorygowano deklarację ZUS DRA, − we wrześniu 2010 roku różnica między zadeklarowaną kwotą składek na Fundusz Pracy w ZUS DRA w poz. VIII.03 a przelewem do ZUS wynikała z przekazania zawyżonej składki na Fundusz Pracy o kwotę 99,37 zł. Powyższą nieprawidłowość skorygowano w październiku 2010 roku.

Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych Przepis art. 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2008 roku, Dz. U. nr 14, poz. 92 ze zm.) stanowi, że pracodawca zatrudniający, co najmniej 25

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany, dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 40,65 % przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6 % a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych. Z wpłat zwolnieni są pracodawcy, u których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi, co najmniej 6 %. Obecnie obowiązuje tekst jednolity ww. ustawy z 8 października 2010 roku Dz. U. nr 214, poz. 1407 ze zmianami. W kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy Widawa zatrudniano 2 osoby niepełnosprawne: 2 − z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności – (…) wydanym przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w Łasku do dnia 8 kwietnia 2010 roku – 1 etat,

− z orzeczeniem częściowej niezdolności do pracy wydanym przez lekarza orzecznika ZUS II Oddział w Łodzi do 31 grudnia 2011 roku – 0,5 etatu. Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2010 roku sporządzona dla inspektora RIO w Łodzi przez Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.

Zgodnie z dokumentami przedstawionymi kontrolującym w Urzędzie Gminy Widawa w 2010 roku dokonano wpłaty na PFRON w wysokości 6.184,00 zł. Skontrolowano losowo wybrane wpłaty na PFRON za miesiące czerwiec, wrzesień, październik i listopad 2010 roku (na łączną kwotę 3.865,00 zł tj. 62,50 % wpłat za 2010 rok).

Kwota należna do Deklaracja DEK- Termin zapłaty poz. 30 Wpłata Data wpłaty Dowód księgowy I-a za miesiąc wpłaty deklaracji DEK-I-a Wb nr 139 z 20.07.10, Czerwiec 2010 425,00 20.07.2010 425,00 20.07.2010 dow. ks. Nr VII/385/2010 Wb nr 207 z 22.10.10, Wrzesień 2010 1.111,00 20.10.2010 1.111,00 22.10.2010 dow. ks. Nr X/556/2010 Wb nr 225 z 19.11.10, Październik 2010 1.267,00 20.11.2010 1.267,00 19.11.2010 dow. ks. Nr XI/633/2010 Wb nr 246 z 20.12.10, Listopad 2010 1.062,00 20.12.2010 1.062,00 20.12.2010 dow. ks. Nr XII/702/2010

W wyniku kontroli ustalono, że wpłaty na PFRON za miesiące czerwiec, październik i listopad były dokonywane terminowo, zgodnie z ww. deklaracjami. Za miesiąc wrzesień 2010 roku przekroczono termin płatności o 2 dni. Zgodnie z art. 49 ust. 2 ustawy o rehabilitacji zawodowej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych pracodawcy dokonują wpłat, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat, składając równocześnie Zarządowi Funduszu deklaracje miesięczne i roczne poprzez teletransmisje danych w formie dokumentu elektronicznego według wzoru ustalonego,

2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w drodze rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego.

Ustalenia kontroli Szczegółowe wyliczenie należnych składek na PFRON stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. W ww. wyliczeniu skorygowano pierwotnie wykazane w informacjach i deklaracjach na PFRON etaty o pracowników zatrudnionych w Gminnym Ośrodku Kultury, Bibliotece Publicznej i zatrudnionych na umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego. Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa w powyższym względzie stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli. W okresie od stycznia do marca 2010 roku w Urzędzie Gminy Widawa nie dokonywano wpłat na PFRON w związku z osiągnięciem 6% wskaźnika zatrudniania niepełnosprawnych pracowników. Za powyższe okresy składano informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych (INF-1). W kwietniu 2010 roku również nie dokonano wpłaty na PFRON. Powyższe wynikało z błędnego zakwalifikowania pracownika zatrudnionego na 0,5 etatu z orzeczeniem częściowej niezdolności do pracy do kategorii osób niepełnosprawnych w stopniu znacznym ze szczególnym schorzeniem, co jest sprzeczne z art. 5 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, w którym mowa, iż orzeczenie lekarza orzecznika Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o częściowej niezdolności do pracy, ustalone na podstawie art. 12 ust. 3, oraz celowości przekwalifikowania, o którym mowa w art. 119 ust. 2 i 3 ustawy wymienionej w pkt 1, jest traktowane na równi z orzeczeniem o lekkim stopniu niepełnosprawności oraz rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 września 1998 r. w sprawie rodzajów schorzeń uzasadniających obniżenie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych oraz sposób jego obniżenia (Dz. U. Nr 124, poz. 820, ze zm.). (…) 3 W okresie od maja do grudnia 2010 roku opłacano składki na PFRON według deklaracji DEK-I-a. W ww. okresie stwierdzono błędy w deklaracji DEK-I-a w związku z zaliczaniem do osób niepełnosprawnych w stopniu umiarkowanym ze szczególnym schorzeniem (poz. 17 w deklaracji DEK-I-a) pracownicy (1 etat), wobec której stopień niepełnosprawności określono do dnia 8 kwietnia 2010 roku. Za dalsze okresy pracownica nie przedłożyła stosownego orzeczenia. Wobec powyższego składki na PFRON zaniżono w poszczególnych miesiącach 2010 roku o kwoty: − kwiecień – 2.204,00 zł − maj – 3.263,00 zł, − czerwiec – 3.053,00 zł, − lipiec – 2.490,00 zł,

3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− sierpień – 2.407,00 zł, − wrzesień – 2.321,00 zł, − październik – 2.243,00 zł, − listopad – 2.476,00 zł, − grudzień – 3.378,00 zł. Łącznie składki na PFRON zaniżono o kwotę 23.835,00 zł. Informacje miesięczne o zatrudnieniu, kształceniu lub o działalności na rzecz niepełnosprawnych (INF-1) za okres od stycznia do kwietnia 2010 roku, deklaracje miesięcznych wpłat na PFRON (DEK-I-a) za okres od maja do grudnia 2010 roku, orzeczenie o częściowej niezdolności do pracy, orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności stanowią akta kontroli nr 3.

1.4.2. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 231 wykazywało saldo Ma w kwocie 539.579,95 zł, które stanowiło:

− naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników Urzędu Gminy za 2010 rok w kwocie 126.270,32 zł, wypłacone w dniu 25 marca 2011 roku (wyciąg bankowy nr 59 z dnia 25 marca 2011 roku, dowód księgowy nr III/108/11, raport kasowy nr 10/2011 za okres od 28 do 31 marca 2011 roku, poz. 4,5, dowód księgowy nr III/115/2011), − dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników Oświaty w kwocie 412.874,01 zł, wypłacone w dniach 31 marca 2011 roku (wyciąg bankowy nr 63 z dnia 31 marca 2011 roku, dowód księgowy nr III/113/2011, raport kasowy nr 10/2011 za okres od 28 do 31 marca 2011 roku, poz. 10, 12) i 7 kwietnia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 68 z 7 kwietnia 2011 roku, brak nr dowodu księgowego). Dodatkowe wynagrodzenie roczne rozliczono w kwocie 411.013,57 zł. Różnica w kwocie 1.860,44 zł, zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy Widawa wynika z faktu, iż w ewidencji księgowej ujęto kwoty, które przed wypłaceniem pracownikom poddawane są jeszcze szczegółowej weryfikacji. Weryfikację przeprowadzono w miesiącu marcu 2010 roku. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie różnicy między naliczonym a wypłaconym dodatkowym wynagrodzeniem rocznym pracownikom Oświaty stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. 4 − wynagrodzenie pracownika Urzędu Gminy (…) – wypłacone w dniu 20 stycznia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 13 z dnia 20 stycznia 2011 roku, dowód księgowy nr I/15/2011. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 234 wykazywało saldo Wn 4,55 zł i dotyczyło przepału w zużyciu paliwa zgodnie z rozliczeniem kart drogowych. Konto 240 – pozostałe rozrachunki Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto wykazywało saldo Ma w kwocie 66.669,40 zł. Na saldo składały się:

4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

9.350,15 zł - 30% zabezpieczenia należytego wykonania umowy od wartości wynagrodzenia w wysokości 31.166,92 zł. Ww. zabezpieczenie wynikało z umowy nr 40/2004 z dnia 25 sierpnia 2004 roku zawartej z Zakładem Projektowo-Wykonawczym Energetyki i Budownictwa „CARD” spółka jawna z/s w Łapinie k/Gdańska na wykonanie modernizacji oświetlenia drogowego na terenie Gminy Widawa. Okres gwarancji ustalono na 36 miesięcy, liczonych od daty odbioru końcowego przedmiotu umowy. Ostatecznego odbioru robót według protokołu odbioru dokonano w dniu 29 listopada 2004 roku.

Wobec powyższego ww. zabezpieczenie winno być zwrócone wykonawcy najpóźniej w dniu 14 grudnia 2007 roku, tym samym naruszono przepisy art. 151 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759). Sprawa ww. zabezpieczenia została szczegółowo zbadana przez poprzednich kontrolujących i opisana w pkt 2.4.3 protokołu z kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych za okres 2005-2006. W trakcie kontroli Wiesław Kaczmarek - Skarbnik Gminy Widawa przedłożył kontrolującym pismo z dnia 3 listopada 2010 roku (nr Fn 342/2010), w którym Urząd Gminy zwraca się z prośbą do Spółki „CARD” o wskazanie numeru rachunku bankowego, na które można byłoby dokonać zwrotu zabezpieczenia. Na kopercie z datą 9 listopada 2010 roku dokonano adnotacji „firma zlikwidowana”. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka w sprawie zabezpieczenia należytego wykonania umowy podlegającego zwrotowi Zakładowi Projektowo- Wykonawczemu Energetyki i Budownictwa „CARD” z/s w Łapinie k/Gdańska stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli.

− 1.547,45 zł - zabezpieczenie należytego wykonania umowy nr FN/97/2010 z dnia 9 września 2010 roku zawartej z „PROFITECT” Spółka z o.o. Łask na wykonanie robót budowlanych polegających na: „Budowa sieci wodociągowej w miejscowości Wola Kleszczowa”. Ww. zabezpieczenie stanowi 30% wynagrodzenia brutto w kwocie 5.158,16 zł. Gwarancji na wykonanie przedmiotu zamówienia udzielono na okres 36 miesięcy od daty odbioru końcowego – protokół odbioru końcowego z dnia 28 października 2010 roku,

− 32.323,08 zł – umowa na refundację Funduszu Pracy dla zakładów na wyszkolenie uczniów,

− 2.000,00 zł – środki na wypoczynek dzieci – GOPS,

− 500,00 zł – darowizna dla Koła Wokalno-Tanecznego,

− 18.218,44 zł – środki programu „Edukacja Bez Barier”,

− 1,00 zł – potrącona pożyczka z ZFŚS pracownikowi Oświaty w kwocie wyższej od ustalonej. Saldo Wn na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 195.869,73 zł i obejmowało: − 22.727,62 zł – pożyczki z ZFŚS pracowników Urzędu Gminy, − 173.142,11 zł – pożyczki z ZFŚS pracowników Oświaty. Zgodnie z załącznikiem nr 2 – plany kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sektora finansów publicznych, należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ujmuje się na koncie 234. W zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości określono jedynie, iż konto 240 „Pozostałe rozrachunki” prowadzone jest według poszczególnych tytułów rozrachunków, roszczeń i rozliczeń.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Uregulowania w zakresie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Widawa zawarte zostały w rozdziale VII „Gospodarka kasowa” do instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych oraz gospodarki kasowej” wprowadzonej zarządzeniem nr 6/2001 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku. W instrukcji zapisano m.in., że w kasie mogą być przechowywane: - niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki, której wysokość ustalana jest na wniosek głównego księgowego przez kierownika jednostki, - gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków, - gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy. Obowiązki kasjera pełni Małgorzata Bączyk – podinspektor ds. obsługi kasowej, księgowości – zgodnie z zakresem obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności nr A.Og. 0112/6/2008 z dnia 1 lipca 2008 roku. W aktach osobowych wyżej wymienionej osoby znajdowało się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości z dnia 1 sierpnia 2000 roku – zastępowała kasjerkę (...)5.

W kontrolowanej jednostce dokonywana jest okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy na koniec każdego roku. Ponadto przekazywanie obowiązków kasjera udokumentowane jest każdorazowo protokołem przekazania kasy.

Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 22 lutego 2011 roku w godzinach od 9.30 do 11.00. W wyniku kontroli kasy nieprawidłowości nie stwierdzono.

Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokółu kontroli.

5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1.4.1. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe wydatków budżetowych Urzędu Gminy sporządzone w maju i październiku 2010, tj. następujące raporty kasowe: - raport kasowy nr 21/2010 za okres od 4 do 7 maja 2010 roku, - raport kasowy nr 23/2010 za okres od 10 do 14 maja 2010 roku, - raport kasowy nr 24/2010 za okres od 17 do 21 maja 2010 roku, - raport kasowy nr 25/2010 za okres od 17 do 21 maja 2010 roku, - raport kasowy nr 50/2010 za okres od 4 do 8 październik 2010 roku, - raport kasowy nr 51/2010 za okres od 11 do 15 październik 2010 roku, - raport kasowy nr 52/2010 za okres od 18 do 22 październik 2010 roku,

Udokumentowaniem przychodu gotówki jest dowód wpłaty do kasy gotówki KP oraz dowód zastępczy - polecenie księgowania z odnotowanym nr czeku, na podstawie którego dokonano pobrania gotówki. Udokumentowanie wydatków stanowią dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, dowodów polecenia wyjazdu służbowego, indywidualnych wypłat umów zleceń itp. Wszystkie dowody posiadają klauzule do wypłaty ze środków budżetowych ze wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upoważnione umożliwia zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budżetowej. Kasjerka na każdym dokumencie zamieszczała nr i pozycję raportu kasowego, pod którą figuruje wydatek. Kontrolowana jednostka posiada przepisy wewnętrzne regulujące udzielanie zaliczek i ich dokumentowanie. Zawarte są one w części VI § 8 instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie. Kontrolę prawidłowości udzielania i rozliczania zaliczek przeprowadzono w oparciu o wybrane zaliczki udzielone w miesiącach wrześniu i październiku 2010 roku. 1. Wniosek o zaliczkę nr 68/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 7 września 2010 roku na diety dla członków Komisji Rewizyjnej obradującej w dniu 9 września 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 45/2010 za okres od 6 do 10 września 2010 roku, poz. 18, dowód księgowy nr IX/486/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 9 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 68/2010 z dnia 9 września 2010 roku na kwotę 610,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji Rewizyjnej, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 9 września 2010 roku (dowód księgowy nr IX/527/2010). 2. Wniosek o zaliczkę nr 69/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 7 września 2010 roku na wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych obradującej w dniu 14 września 2010 roku na kwotę 877,00 zł (raport kasowy nr 46/2010 za okres od 13 do 17 września 2010 roku, poz. 11, dowód księgowy nr IX/493/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 14 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 69/2010 z dnia 14 września 2010 roku na kwotę 791,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru wynagrodzenia przez członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 14 września 2010 roku (dowód księgowy nr IX/529/2010). W dniu 14 września 2010 roku Pani Konieczna zwróciła do kasy Urzędu kwotę 86,00 zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport kasowy nr

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

32/2010 za okres od 13 do 17 września 2010 roku, poz. 1, dowód księgowy nr IX/494/2010). 3. Wniosek o zaliczkę nr 70/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 10 września 2010 roku na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Budżetu i Finansów w dniu 23 września 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 12, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 70/2010 z dnia 23 września 2010 roku na kwotę 490 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji ds. Budżetu i Finansów, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 23 września 2010 roku (dowód księgowy nr IX/525/2010). Różnicę w kwocie 120,00 zł wpłacono do kasy Urzędu w dniu 23 września 2010 roku (raport kasowy nr 33/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 2, dowód księgowy nr IX/501/2010). 4. Wniosek o zaliczkę nr 72/2010 (…) 6 (OSP Rogóźno) z dnia 20 września 2010 roku na umundurowanie OSP na kwotę 3.444,60 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 13, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 72/2010 z dnia 18 października 2010 roku na kwotę 3.441,60 zł. Do rozliczenia dołączono faktury VAT nr ŁÓD/0456/09/10/FVS z dnia 30 września 2010 roku oraz nr ŁÓD/0457/09/10/FVS z dnia 30 września 2010 roku (dowód księgowy nr X/615/2010). Różnicę w kwocie 3,00 zł wpłacono do kasy w dniu 18 października 2010 roku (raport kasowy nr 38/2010 za okres od 18 do 22 października 2010 roku, poz. 1, dowód księgowy nr X/558/2010). 5. Wniosek o zaliczkę nr 73/2010 Pana Marcina Jasiczka (OSP Restarzew) na umundurowanie OSP na kwotę 3.332,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 14, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 73/2010 z dnia 18 października 2010 roku na kwotę 3.332,00 zł. Do rozliczenia dołączono fakturę VAT nr ŁÓD/415/09/10/FVS z dnia 27 września 2010 roku za umundurowanie strażaków (dowód księgowy nr X/608/2010). 6. Wniosek o zaliczkę nr 74/2010 Pani Magdaleny Ochockiej na umundurowanie OSP Kocina na kwotę 988,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 16, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 74/2010 z dnia 18 października na kwotę 988,00 zł. Do rozliczenia dołączono fakturę VAT nr ŁÓD/0417/09/10/FVS z dnia 27 września 2010 roku (dowód księgowy nr X/607/2010). 7. Wniosek o zaliczkę nr 76/2010 Pani Haliny Gronowskiej – kierownika Gminnej Biblioteki na zakup książek na kwotę 4.200,00 zł (raport kasowy nr 47/2010 za okres od 20 do 24 września 2010 roku, poz. 15, dowód księgowy nr IX/500/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 23 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 76/2010 z dnia 15 października 2010 roku na kwotę 4.199,70 zł. Do rozliczenia dołączono fakturę VAT nr F/92/18083/10 z dnia 6 października 2010 roku za zakupione książki w kwocie 4.199,70 zł (dowód księgowy nr

6 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

X/606/2010). Kwotę 0,30 zł wpłacono do kasy Urzędu w dniu 15 października 2010 roku (raport kasowy nr 37/2010 za okres od 11 do 15 października 2010 roku, poz. 3, dowód księgowy nr X/552/2010). 8. Wniosek o zaliczkę nr 77/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 28 września 2010 roku na kwotę 1.700,00 zł na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Rady Gminy w dniu 30 września 2010 roku (raport kasowy nr 48/2010 za okres od 27 do 30 września 2010 roku, poz. 9, dowód księgowy nr IX/507/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 30 września 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 77/2010 z dnia 1 października 2010 roku na kwotę 1.700,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez radnych uczestniczących w sesji Rady Gminy Widawa w dniu 30 września 2010 roku (dowód księgowy nr IX/526/2010). 9. Wniosek o zaliczkę nr 79/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 4 października 2010 roku na wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych obradującej w dniu 8 października 2010 roku na kwotę 877,00 zł (raport kasowy nr 50/2010 za okres od 4 do 8 października 2010 roku, poz. 9, dowód księgowy nr X/543/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 7 października 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 79/2010 z dnia 8 października 2010 roku na kwotę 877,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru wynagrodzenia przez członków Gminnej Komisji Rozwiązywania problemów Alkoholowych, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 8 października 2010 roku (dowód księgowy nr X/610/2010). 10. Wniosek o zaliczkę nr 81/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 12 października 2010 roku na diety dla członków Komisji Rewizyjnej obradującej w dniu 14 października 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 51/2010 za okres od 11 do 15 października 2010 roku, poz. 14, dowód księgowy nr IX/551/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 14 października 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 81/2010 z dnia 14 października 2010 roku na kwotę 610,00 zł. Do rozliczenia zaliczki dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji Rewizyjnej, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 14 października 2010 roku (dowód księgowy nr X/611/2010). 11. Wniosek o zaliczkę nr 83/2010 Pani Jolanty Szulety z dnia 19 października 2010 roku na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Budżetu i Finansów obradującej w dniu 28 października 2010 roku na kwotę 610,00 zł (raport kasowy nr 53/2010 za okres od 25 do 29 października 2010 roku, poz. 2, dowód księgowy nr X/565/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 26 października 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 83/2010 z dnia 28 października 2010 roku na kwotę 490,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet przez członków Komisji ds. Budżetu i Finansów, którzy brali udział w posiedzeniu w dniu 28 października 2010 roku (dowód księgowy nr X/609/2010). W dniu 28 października 2010 roku Pani Szuleta zwróciła do kasy Urzędu kwotę 120,00 zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport kasowy nr 39/2010 za okres od 25 do 29 października 2010 roku, poz. 2, dowód księgowy nr IX/567/2010). 12. Wniosek o zaliczkę nr 84/2010 Pani Emilii Koniecznej z dnia 19 października 2010 roku na diety dla radnych uczestniczących w posiedzeniu Komisji ds. Rolnictwa i Ochrony Środowiska obradującej w dniu 26 października 2010 roku na kwotę 1.450,00 zł (raport kasowy nr 53/2010 za okres od 25 do 29 października 2010

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roku, poz. 3, dowód księgowy nr X/565/2010). Zaliczkę wypłacono w dniu 26 października 2010 roku. Rozliczenie zaliczki nr 84/2010 z dnia 26 października 2010 roku na kwotę 1.330,00 zł. Do rozliczenia dołączono pokwitowanie odbioru diet członków Komisji ds. Rolnictwa i Ochrony Środowiska, którzy uczestniczyli w posiedzeniu 26 października 2010 roku (dowód księgowy nr X/613/2010). W dniu 26 października 2010 roku Pani Konieczna zwróciła do kasy Urzędu kwotę 120,00 zł w związku z nie uczestniczeniem w Komisji jednego z członków (raport kasowy nr 39/2010 za okres od 25 do 29 września 2010 roku, poz. 1, dowód księgowy nr IX/567/2010). Wnioski o zaliczkę oraz rozliczenia zaliczek sprawdzono pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzono do wypłaty przez Skarbnika Gminy i Wójta. W większości przypadków zaliczki rozliczano w tym samym dniu, co pobrana gotówka. W 4 przypadkach na 12, stwierdzono rozliczenie w 22 i 25 dniu od daty pobrania zaliczki. W uregulowaniach wewnętrznych nie określono terminu rozliczania zaliczek.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK .

Dochody i przychody bud żetu na dzie ń 31 grudnia 2010 roku

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 19 990459,80 19 259 675,85 Dochody bie żą ce 19 379 169,80 19 209 534,97 Dochody maj ątkowe 611 290,00 50 140,88 Dotacje 5 465 742,38 4 787 741,06 z tego: 0,00 0,00 - z bud żetu Wojewody 4 119 380,38 4 034 129,36 - z funduszy celowych - FOGR 69 000,00 0,00

Środki zagraniczne 1 277 362,00 753 612,10 PRZYCHODY 4 788 600,00 4 806 697,32 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po życzki 4 600 000,00 4 599 325,08 Nadwy żka z lat poprzednich 188 600,00 207 372,24 Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wydatki i rozchody bud żetu.

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 23 098 191,80 22 311 669,52 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 4 300 891,00 4 078 125,62 Wydatki bie żą ce 18 797 300,80 18 233 543,90 ROZCHODY 1 680 868,00 1 666 360,04 w tym: spłata kredytów i po życzek 1 680 868,00 1 666 360,04

2 .P RZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART . 254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH

W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, ewidencję wydatków prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz uchwały Rady Gminy oraz zarządzenia Wójta w sprawie zmian w budżecie, sprawdzono przestrzeganie w 2010 roku przez Wójta zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249 poz. 2104 ze zm.), zgodnie z którym dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, odnośnie wydatków dokonanych w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budżetowej – dział 600 rozdział 60016 § 4300, dział 010 rozdział 01010 § 4270, dział 010 rozdział 01095 § 4300, dział 700 rozdział 70005 § 4260, dział 750 rozdział 75022 § 4360, dział 750 rozdział 75023 § 4210, § 4280, dział 754 rozdział 75412 § 4210, § 4270, dział 921 rozdział 92116 § 4260, dział 926 rozdział 92695 § 4210. Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 - 2010.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wymiar i księgowość wszystkich podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego prowadzone są w systemie komputerowym w programie firmy „Macrologic” SA z Warszawy - Xpertis wersja 10.10.1 16.1112.3 W kontrolowanej jednostce nie opracowano planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112 poz. 761). Do ewidencji podatków i opłat służą m.in. konta: „221” Należności z tytułu dochodów budżetowych, „222” „Rozliczenie dochodów budżetowych”, „750” Przychody i koszty finansowe”. Do celów podatkowych konto 221 podzielono na : sprzedaż złomu (221-02), czynsze mieszkaniowe (221-05), użytkowanie wieczyste (221-06), podatek rolny (221- 08, 12), podatek leśny (221-09), podatek od nieruchomości (221-10), podatek od środków transportu (221-11, 16), sumy do wyjaśnienia, wadium (221-18). Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania pieniężnego kontrolowana jednostka prowadzi konta indywidualne podatników w postaci wydruków komputerowych dla każdego podatnika oddzielnie. Ewidencja podatków prowadzona techniką komputerową spełnia wymogi zawarte w ww. rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. W odniesieniu do wszystkich podatników objętych próbą kontroli w zakresie podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych (o których mowa poniżej przy zagadnieniach podatków) przeanalizowano zapisy na kartach kontowych podatników z dokumentami źródłowymi (deklaracje podatkowe, informacje o nieruchomościach, decyzje przypisu i odpisu).

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie Widawa zajmował się Referat Finansowo-Budżetowy kierowany przez Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka. Bezpośrednio sprawami z zakresu podatków i opłat zajmowały się niżej wymienione osoby:

– Mirosława Mikła – inspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem czynności z dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku, – Aneta Sobieraj – podinspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem czynności z dnia 2 grudnia 2009 roku i 9 marca 2011 roku, – Agnieszka Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków, zgodnie z zakresem czynności z dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku, – Krystyna Tokarek – inspektor ds. księgowości podatkowej, zgodnie z zakresem czynności z dnia 1 sierpnia 2007 roku i 9 marca 2011 roku, – Donata Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej, zgodnie z zakresem czynności z dnia 1 lipca 2008 roku i 9 marca 2011 roku.

Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2009 -2010 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku Udział Procent Lp Plan Wykonanie procentowy Wyszczególnienie Wykonania . (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE –ogółem 19.671.968,07 19.033.680,91 96,8 1. Podatek od nieruchomo ści 1.555.440,00 1.384.058,99 89,0 7,3 2. Podatek rolny 526.900,00 486.381,78 92,3 2,6 3. Podatek le śny 97.000,00 89.373,67 92,1 0,5 4. Podatek od środków 103.000,00 96.112,20 93,3 0,5 transportowych 5. Opłaty lokalne (opłata targowa) 82.000,00 81.086,50 98,9 0,4 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy Widawa

2. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – ogółem 19.990,459,80 19.259.675,85 96,3 1. Podatek od nieruchomo ści 1.530.000,00 1.485.948,03 97,1 7,7 2. Podatek rolny 335.800,00 330.517,98 98,4 1,7 3. Podatek le śny 83.000,00 78.380,12 94,4 0,4 4 Podatek od środków 113.000,00 144.168,00 127,6 0,7 . transportowych 5. Opłaty lokalne 82.000,00 75.567,50 92,2 0,4 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy Widawa

1) Podatek od nieruchomo ści

Kontrolę przeprowadzono na podstawie testu, który stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Stawki podatku od nieruchomości na lata 2009 - 2010 określone zostały uchwałami:

— nr XXIII/145/08 Rady Gminy Widawa z dnia 12 grudnia 2008 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości za 2009 rok (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego, nr 387, poz. 4030 z dnia 13 grudnia 2008 roku),

— nr XXXIII/197/09 Rady Gminy Widawa z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2010 rok (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 372 poz. 3140 z dnia 16 grudnia 2009 roku). Porównanie stawek podatku uchwalonych przez Radę Gminy Widawa, a górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniższe zestawienie:

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2009 rok 2010 rok

Przedmiot opodatkowania Stawka Górna Górna podatku Stawka podatku ustawowa ustawowa uchwalona uchwalona przez stawka stawka przez Radę Radę Gminy podatku podatku Gminy

Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób 0,74 0,58 0,77 0,61 zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – od 1 m² powierzchni

Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub 3,90 3,90 4,04 4,04 elektrowni wodnych – od 1 ha powierzchni Od gruntów pozostałych, w tym: zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku 0,37 0,22 0,39 0,24 publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m² powierzchni Od budynków mieszkalnych lub ich części – od 1 m² powierzchni 0,62 0,52 0,65 0,55 użytkowej Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności 19,81 15,70 20,51 16,30 gospodarczej – od 1 m² powierzchni użytkowej Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu 9,24 9,24 9,57 9,57 materiałem siewnym – od 1 m² powierzchni użytkowej Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania 4,01 3,86 4,16 4,16 świadczeń zdrowotnych – od 1 m² powierzchni użytkowej Od pozostałych w tym: x X x X

-letniskowych 6,64 5,20 6,88 5,50

Od pozostałych budynków lub ich części, w tym: zajętych na prowadzenie statutowej działalności 3,30 6,88 3,50 pożytku publicznego przez 6,64 organizacje pożytku publicznego – od 1 m² powierzchni użytkowej Od budowli 2% 2% 2% 2%

Uchwałą nr XI/104/2000 z dnia 10 marca 2000 roku zmieniającą uchwałę nr X/87/95 z dnia 29 września 1995 roku w sprawie zarządzenia poboru podatków i opłat lokalnych, określenia inkasentów, ustalenia wysokości wynagrodzenia za inkaso ustalono wynagrodzenie za inkaso od zainkasowanych łącznie kwot podatków i opłat w wysokości 10% dla sołtysów sołectw: Brzyków, Chociw, Dębna, Dąbrowa Widawska, Górki Grabińskie, Grabów, Kąty, Kocina, Ochle, Patoki, Rogóźno, Restarzew Środkowy,

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Świerczów, Wola Kleszczowa, Zborów, Wielka Wieś A, Wielka Wieś B, Widawa i 12% dla sołtysów sołectw: Ruda, Siemiechów, Sarnów, Kolonia Zawady, Sewerynów, Chrząstwa, Goryń, Korzeń, Izydorów, Józefów k/Klęcza, Klęcz, Podgórze, Restarzew Cmentarny, Ligota, Zawady, Zabłocie, Osieczno, Łazów, Witoldów, Wincentów, Józefów Widawski, Chrusty. Uchwałą nr XXXVI/230/10 Rady Gminy Widawa z dnia 9 marca 2010 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów oraz określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego Nr 78, poz. 637 z dnia 20 marca 2010 roku) ustalono wynagrodzenie dla inkasentów z tytułu poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego - kwartalnie, kwotowo w wysokości 300,00 zł dla każdego inkasenta oraz procentowo od pobranych i wpłaconych na rachunek gminy wpłat, według stawek określonych w załączniku do uchwały. Uchwałą nr X/62/03 Rady Gminy Widawa z dnia 27 listopada 2003 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 340, poz. 3041 z dnia 17 grudnia 2003 roku) w sprawie zwolnień podatku od nieruchomości zwolniono z podatku od nieruchomości [1] budynki i grunty związane z prowadzeniem działalności bieżącej innej ni gospodarcza służące do celów ochrony przeciwpożarowej, [2] budowle i rurociągi służące do wydobywania i przesyłania wody oraz odprowadzania ścieków. Wzory formularzy informacji o nieruchomościach i deklaracji na podatek od nieruchomości określono w uchwale nr XVIII/106/04 Rady Gminy Widawa z dnia 23 listopada 2004 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 338, poz. 3318 z dnia 17 grudnia 2004 roku). Podatek od nieruchomości od osób prawnych

Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2009 roku wynosiły 834.116,23 zł i stanowiły 4,33% dochodów budżetowych, a w 2010 roku wynosiły 874.600,95 zł i stanowiły odpowiednio 4,54%. Gmina Widawa prowadzi rejestr wymiarowy podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność gospodarczą na terenie gminy. W 2009 roku podatnikami podatku od nieruchomości było 36 podmiotów, a w 2010 roku – 37. Jako próbę do kontroli przyjęto w 2009 roku 11 podatników tj. 30,56% ogółu podatników płacących podatek, w 2010 roku 11 podatników tj. 29,73 % ogółu podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych. Przypis netto podatku od nieruchomości od osób prawnych (wymiar podatku według deklaracji podatkowych + przypisy – odpisy) w kontrolowanej gminie stanowił w 2009 roku kwotę 913.977,60 zł (940.422,00 zł + 22.932,60 zł – 49.377,00 zł), a w 2010 roku kwotę 912.798,17 zł (934.188,00 zł + 30.775,17 zł – 52.165,00 zł). Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2009-2010, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2009 i 2010 rok (po korektach), wysokości podatku według stawek uchwalonych przez Radę Gminy Widawa stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli. Na podstawie zestawienia podatników stwierdzono, iż w latach 2009-2010 zaistniały następujące zmiany w deklarowanych podstawach opodatkowania podatkiem od nieruchomości: 2009 rok

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(…) 7 Urząd Gminy Widawa dysponuje dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków. W toku kontroli kontrolujące stwierdziły, iż deklaracje na podatek od nieruchomości na lata 2009-2010 w kilku przypadkach złożone zostały z naruszeniem terminu określonego w art. 6 ust. 9 pkt. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. Nr 121, poz. 844). Zgodnie z powołanym przepisem osoby prawne oraz spółki nie mające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe obowiązane są składać deklaracje na podatek od nieruchomości na formularzu według ustalonego wzoru – w terminie do dnia 15 stycznia za dany rok, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Deklaracje podatkowe po obowiązującym terminie złożyli podatnicy o numerach kont: (…) 8 W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że większość podatników dokonywała wpłat terminowo lub z opóźnieniem nie powodującym naliczania odsetek za zwłokę stosownie do art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. W nielicznych przypadkach nie pobrano odsetek za zwłokę w kwotach: − (…) 9 Należy wskazać, że jeżeli dokonana wpłata nie pokrywała kwoty zaległości wraz z odsetkami wpłatę zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek – stosownie do art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. W kontrolowanym okresie 2009-2010 organ podatkowy nie przeprowadzał u podatników kontroli, których celem byłoby sprawdzenie poprawności wykazania przez podatników w deklaracjach podatkowych podstaw opodatkowania. Ustalenia kontroli (…) 10

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z art. 274 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa, w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł. Następnie organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji, o której mowa w § 1 pkt 1 i doręcza podatnikowi uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian. (…) 11 Zgodnie z art. 4 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli budowle lub ich części, o których mowa w ust. 5, zostały ulepszone lub zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego wynika z zastosowania art. 22g ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Katalog sytuacji, w których ustala się wartość początkową środka trwałego - z uwzględnieniem art. 22g ust. 2-18 ww. ustawy - stanowi katalog zamknięty. Wycena rzeczoznawcy nie stanowi podstawy w ujęciu podatkowym do zmiany wartości początkowej środka trwałego. Wartość początkowa środków trwałych może być zmieniona tylko w sytuacji ulepszenia (modernizacji) środków trwałych, odłączenia lub przyłączenia części składowych bądź peryferyjnych czy też nieprawidłowego (niezgodnego z przepisami) ustalenia wartości początkowej. Natomiast aktualizację wyceny środków trwałych określa minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze rozporządzenia. Aktualizacja wyceny środków trwałych dokonana na podstawie odrębnych przepisów ostatni raz była możliwa na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 20 stycznia 1995 r. w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także aktualizacji wyceny środków trwałych (Dz.U. Nr 7, poz. 34 ze zm.). (...) 12

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W ocenie kontrolujących, powyższe nieprawidłowości świadczyć mogą o nie przestrzeganiu art. 272 pkt 1 i 3 Ordynacji podatkowej, w myśl którego organy podatkowe dokonują czynności sprawdzających, mających na celu: sprawdzanie terminowości składanych deklaracji oraz ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami. Organ podatkowy posiada ponadto możliwość wezwania podatnika do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji - art. 274a § 2 ww. ustawy, Ponadto organ nie przeprowadzał kontroli podatkowych, co również mogło mieć wpływ na zaistniałe nieprawidłowości.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

Wpływy z podatku od nieruchomości osób fizycznych w 2009 roku wynosiły 549.942,76 zł i stanowiły 2,89% dochodów budżetowych, a w 2010 roku wynosiły 611.347,08 zł i stanowiły odpowiednio 3,17%. Przypis podatku od nieruchomości osób fizycznych netto (wymiar + przypisy – odpisy) wynosił 208.631,00 zł w 2009 roku, 207.104,40 zł w 2010 roku. Jako próbę do kontroli przyjęto 27 podatników w 2009 i w 2010 roku. Przypis podatku netto dla podatników objętych próbą kontroli wynosił 129.582,00 zł w 2009 roku i 140.930,00 zł w 2010 roku. Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2009-2010 zawierające: dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o decyzjach doręczonych po terminie, informacje o wysokości podatku na 2009 i 2010 rok i prawidłowości opodatkowania stanowi załącznik nr 18 do protokółu kontroli. Wszyscy podatnicy objęci próbą kontroli złożyli informacje o nieruchomościach na formularzu według ustalonego wzoru przez Radę Gminy. Nie stwierdzono nieprawidłowości w złożonych przez podatników informacjach o nieruchomościach. Decyzje wymiarowe na lata 2009-2010, poza kilkoma przypadkami doręczone zostały z zachowaniem 14-dniowego terminu pozwalającego na zapłatę I raty podatku w ustawowym terminie. (…) 13 Podstawę opodatkowania stanowiły powierzchnie użytkowe budynków pozostałych i budynków pod działalność oraz powierzchnie gruntów (grunty pozostałe i pod działalność) wykazane przez podatników w informacjach o nieruchomościach.

13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy Widawa.

W próbie podatników przyjętych do badania stwierdzono w latach 2009 i 2010 przypadki składania korekt informacji o zmianie przedmiotu podlegającego opodatkowaniu jak również wydania decyzji zmieniającej wysokość zobowiązania: − (…) 14 W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że w przypadku opóźnień w zapłacie pobierano odsetki za zwłokę, jeżeli ich wysokość przekraczała trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki poleconej. W przypadku gdy dokonana wpłata nie pokrywała kwoty zaległości wraz z odsetkami zaliczano ją proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek – stosownie do art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. W kontrolowanym okresie pracownicy Urzędu Gminy w Widawie nie przeprowadzali kontroli u podatników podatku od nieruchomości osób fizycznych w zakresie prawidłowości zadeklarowanej podstawy opodatkowania. Ustalenia kontroli Prawidłowość wymiaru podatku od nieruchomości od osób fizycznych sprawdzono w oparciu o przedłożone informacje o nieruchomościach i na tej podstawie stwierdzono, iż: (…) 15

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2009 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 21 7.464,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty 1 143,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku 2 344,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści 1 1.226,78 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W przypadku decyzji o umorzenie zaległości podatkowych wydano 21 decyzji, w tym 4 odmowne i 2 bezprzedmiotowe.

2010 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 37 22.339,60 Rozło żenie zapłaty podatku na raty 2 6.118,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści 4 12.513,80 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

W przypadku decyzji o umorzeniu zaległości podatkowych wydano 37 decyzji, w tym 6 odmownych i 7 bezprzedmiotowych.

Zestawienie wybranych decyzji w sprawie ulg w zakresie podatku od nieruchomości w latach 2009 – 2010, objętych próbą kontroli, zawierające również informacje o złożonych wnioskach przez podatników i zebranych materiałach dowodowych stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.

Ustalenia kontroli

Skontrolowano 75% decyzji rozkładających na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej oraz odraczających termin płatności podatku za rok 2009 i odpowiednio 100% za rok 2010. Ponadto kontroli poddano 8 decyzji umorzeniowych (w tym 2 odmowne) za 2009 rok, tj. 38,10% ogółu decyzji umarzających zaległości podatkowe w 2009 roku. Za 2010 rok zbadano 8 decyzji umorzeniowych (w tym 1 odmowną), co stanowi 21,62% decyzji umarzających zaległości podatkowe wydanych w 2010 roku. Kontrolujące ustaliły, iż sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji, o której mowa w art. 207 § 1 Ordynacji podatkowej. Decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową, spowodowaną w szczególności: okresowym bezrobociem, chorobą, stratami spowodowanymi powodzią, spłatą kredytów, chorobą lub padnięciem krów, niska ceną mleka, itp. Wydanie decyzji przez organ podatkowy poprzedzone było zebraniem materiału dowodowego w różnej postaci: zaświadczenia lekarskie, karty leczenia szpitalnego, orzeczenia lekarza orzecznika ZUS, odcinki emerytur i rent, zaświadczenia lekarsko-weterynaryjne, protokół z szacowania szkód, płyty CD, zdjęcia, itp. W przypadku przedsiębiorców do wniosków dołączano sprawozdania finansowe, zeznania podatkowe PIT-36, 36L, oświadczenia o uzyskaniu bądź nie uzyskaniu pomocy publicznej w okresie trzech ostatnich lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, itp. Wydano zaświadczenia o pomocy de minimis dla przedsiębiorców i pomocy de minimis w rolnictwie. W przypadku decyzji nr Fn 31132/3/09 z dnia 3 czerwca 2009 roku i nr Fn 31132/6/10 z dnia 13 maja 2010 roku stwierdzono, iż podatnicy zwracając się z podaniem do organu powołali się na trudną sytuację materialną. Organ podatkowy w toku postępowania podatkowego pobrał od ww. jedynie

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

oświadczenie o nie uzyskaniu wsparcia finansowego w latach wcześniejszych. Tym samym naruszono normę prawną określoną w art. 187 § 1 Ordynacji podatkowej – organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Ponadto zgodnie z art. 67a § 1 ww. ustawy organ może udzielać ulg w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. W odniesieniu do trzech decyzji, tj. Fn 31131/8/09 z dnia 2 czerwca 2009 roku, Fn 31131/8/10 z dnia 13 maja 2010 roku, Fn 31132/2/2010 z 6 stycznia 2010 roku nie zachowano terminu załatwienia sprawy, o którym mowa w art. 139 § 1 Ordynacji podatkowej. Otóż zgodnie z przywołanym przepisem załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej – nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej. Stwierdzono, iż decyzje umorzeniowe zawierały w większości przypadków lakoniczne uzasadnienie faktyczne typu „po przeprowadzeniu postępowaniu wyjaśniającego ustalono, iż podatnik w wyniku obniżenia zdolności płatniczych nie był w stanie wywiązać się w terminie ustawowym z obowiązku podatkowego”. Zgodnie natomiast z art. 210 § 4 Ordynacji podatkowej – uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności. Organ podatkowy uznawał za bezprzedmiotowe podania podatników o umorzenie rat podatków, w stosunku do których termin płatności nie minął, czyli nie będących zaległością podatkową. W ocenie kontrolujących, organ w ww. sytuacjach powinien odmówić wszczęcia postępowania w formie postanowienia, o którym mowa w art. 165a § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej. W przypadku wydania decyzji organ podatkowy nie wyznaczał stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, o którym mowa w art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej. Kontrolujące stwierdziły, że decyzje w sprawach ulg w podatku od nieruchomości podpisywane były przez Jerzego Blaźlaka Wójta Gminy Widawa oraz Anetę Sobieraj i Agnieszkę Galuś - podinspektorów ds. wymiaru podatków – upoważnione do wydawania decyzji administracyjnych dotyczących: wymiaru zobowiązań podatkowych i opłat, umorzeń, odroczeń i rozłożenia na raty zobowiązań pieniężnych oraz wydawania postanowień i zaświadczeń z zakresu prowadzonych spraw.

4) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Podatek od nieruchomości

W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2009 rok oraz za 2010 rok w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości:

Zaległości z tytułu podatku Stan na 31.12.2009 stan na 31.12.2010 od nieruchomości osoby prawne 153.668,09 235.096,00 osoby fizyczne 903.175,30 883.874,10

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 20 do protokołu kontroli . Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach zaległości występujących w tym podatku w okresie 2009 – 2010 roku przedstawia załącznik nr 21 do protokołu kontroli .

osoby fizyczne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2009 i na dzień 31 grudnia 2010 roku:

(…) 16

osoby prawne

Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2009 i na dzień 31 grudnia 2010 roku:

(…) 17

Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.

Podatek od środków transportowych

W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2009 rok oraz za 2010 rok w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości:

Zaległości z tytułu podatku Stan na 31.12.2009 stan na 31.12.2010 od nieruchomości osoby prawne - - osoby fizyczne 5.059,80 3.108,80

16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W kontrolowanym okresie zaległości w podatku od środków transportowych od osób prawnych nie wystąpiły.

Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 22 do protokołu kontroli . Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach zaległości występujących w tym podatku w okresie 2009 – 2010 roku przedstawia załącznik nr 21 do protokołu kontroli . osoby fizyczne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2009 i na dzień 31 grudnia 2010 roku:

(…) 18

W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości występujących w podatku od środków transportowych prowadzona była terminowo.

Podatek rolny

W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2009 rok oraz za 2010 rok w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości:

Zaległości z tytułu podatku Stan na 31.12.2009 stan na 31.12.2010 rolnym osoby prawne 380,00 551,00 osoby fizyczne 25.157,57 21.69376

Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. osoby fizyczne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2009 i na dzień 31 grudnia 2010 roku:

19 (...)

18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

W jednostce kontrolowanej Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) do wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia zasad wójt może dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

W sprawozdaniu rocznym Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych – w klasyfikacji budżetowej dz. 700 gospodarka mieszkaniowa rozdział 70005 gospodarka gruntami i nieruchomościami § 087 wpływy ze sprzedaży składników majątkowych za 2009 rok wykazano wykonanie w wysokości 33.079,62 zł, a za 2010 rok wykonanie wyniosło 38.955,92 zł i były to w całości wpływy z tytułu sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych z dnia 2 marca 2010 roku (Dz. U. nr 38, poz. 207 ze zm.) dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości winno się klasyfikować w § 077 wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości , a nie jak to wykazywane jest w jednostce kontrolowanej w § 087 wpływy ze sprzedaży składników majątkowych.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)

2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 90.000,00 40.000,00 33.079,62 50.000,00 50.000,00 38.955,92

19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Sprzedaż nieruchomości gruntowej położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym 178/5 W dniu 17 sierpnia 2010 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości gruntowej – niezabudowana działka gruntu oznaczona numerem 178/5 o powierzchni 0,0345 ha położona we wsi Podgórze. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 2.004 zł. Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXXVI/228/10 z dnia 9 marca 2010 roku wyraziła zgodę na sprzedaż w formie przetargu ustnego nieograniczonego, nieruchomości położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa, stanowiącej własność Gminy Widawa. Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 76/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku w sprawie sporządzenia i podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości gruntowej, przeznaczonej do sprzedaży, podał nieruchomość przeznaczoną do sprzedaży w drodze przetargu. Nieruchomość nie posiada księgi wieczystej, na działce znajduje się nieczynne ujęcie wody, nie ma dla tego terenu planu zagospodarowania przestrzennego gruntów. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 2.004 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 14 października 2010 roku . Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 26 sierpnia do 7 października 2010 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu 26 sierpnia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 3 września 2010 roku w lokalnej prasie. W dniu 11 października 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 81/2010) ogłosił pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka gruntu niezabudowana o nr 178/5 w obrębie Podgórze. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 2.004 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej (200,40 zł). Termin przetargu ustalono na dzień 16 listopada 2010 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej prasie i na tablicy ogłoszeń od 11 października 2010 roku do 29 listopada 2010 roku, powiadomiono również sołtysa wsi Podgórze, do którego skierowano prośbę o wywieszenie informacji o przetargu. W dniu 12 listopada 2010 roku zarządzeniem nr 88/2010 Wójt Gminy Widawa powołał Komisję do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości gruntowej. W dniu 16 listopada 2010 roku spisano protokół z ustnego przetargu nieograniczonego przeprowadzonego publicznie tego samego dnia w sprawie sprzedaży niezabudowanej działki gruntu położonej w obrębie Podgórze gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 178/5 o powierzchni 0,0345 ha. Na działce znajduje się nieczynne ujęcie wody. Nieruchomość nie posiada urządzonej księgi wieczystej, Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Urzędu Wojewódzkiego w Sieradzu znak: D.VII.7242/33-2/93 z dnia 29 września 1993 roku. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w dniu 9 listopada 2010 roku), uczestnicy przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia 21,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 2.025,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 2.470,50 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 2.270,10 zł (pomniejszona o wniesione wadium 200,40 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. Brak podpisu pod protokołem przewodniczącego komisji . W dniu 16 listopada 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 90/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Podgórze gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 16 do 29 listopada 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem nr RG.72241/2/10 z dnia 17 listopada 2010 roku powiadomiono nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień 24 listopada 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 17 listopada 2010 roku. W dniu 24 listopada 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki nr 178/5 w kwocie 2.270,10 zł (dowód księgowy XI/324/2010 Raport kasowy 65/2010 za okres 22-26 listopad 2010 roku). W dniu 24 listopada 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz - Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 7571/2010, którym przeniesiono prawo własności. Ustalenia kontroli Przetarg na sprzedaż ww. nieruchomości ogłoszono 11 października 2010 roku, czyli przed upływem terminu złożenia wniosku o prawnym pierwszeństwie w nabyciu nieruchomości, który wyznaczono do dnia 14 października 2010 roku. Zgodnie z art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 102, poz. 651 ze zm.), który stanowi, że w przypadku zbywania nieruchomości osobom fizycznym i prawnym pierwszeństwo w ich nabyciu ma osoba, której przysługuje roszczenie o nabycie nieruchomości z mocy niniejszej ustawy lub odrębnych przepisów, jest poprzednim właścicielem zbywanej nieruchomości pozbawionym prawa własności tej nieruchomości przed dniem 5 grudnia 1990 roku albo jego spadkobiercą, jeżeli złoży wniosek o nabycie przed upływem terminu określonego w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej częściowo zabudowanej położonej w obrębie Widawa, oznaczona numerem ewidencyjnym działki 972/3 o powierzchni 0,18 ha.

W dniu 30 października 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości gruntowej działka nr 972/3 o powierzchni 0,18 ha położona w Widawie, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka wchodzi w skład nieruchomości o powierzchni 2,0456 ha, dla której Wydział Ksiąg Wieczystych Sądu Rejonowego w Łasku prowadzi księgę wieczystą nr SR1L/00055826/4. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 14.256 zł. Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXIX/170/06 z dnia 21 lutego 2006 roku wyraziła zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonych w miejscowości Widawa oznaczonych numerami 972/4 o powierzchni 0,19 ha, 972/3 o powierzchni 0,18 ha, 972/2 o powierzchni 0,11 ha, stanowiące mienie komunalne. Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 1/2010 z dnia 18 stycznia 2010 roku w sprawie sporządzenia i podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości gruntowej,

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przeznaczonej do sprzedaży, podał nieruchomość przeznaczoną do sprzedaży w drodze przetargu. Nieruchomość posiada księgę wieczystą, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka jest na terenie pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 14.256,00 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 12 marca 2010 roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 18 stycznia do 30 marca 2010 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu 18 stycznia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 22 stycznia 2010 roku w lokalnej prasie. W dniu 31 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 30/2010) ogłosił pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka gruntowa położona w obrębie Widawa gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 972/3 o powierzchni 1800 m2 na działce znajduje się niewielki budynek mieszkalno- gospodarczy. Stan techniczny kwalifikuje budynek do rozbiórki. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 14.256,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej (1.425,60 zł). Termin przetargu ustalono na dzień 11 maja 2010 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej prasie i na tablicy ogłoszeń od 31 marca 2010 roku do 12 maja 2010 roku. W dniu 30 kwietnia 2010 roku zarządzeniem nr 40/2010 Wójt Gminy Widawa powołał Komisję do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości gruntowej. W dniu 11 maja 2010 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego w sprawie sprzedaży nieruchomości położonej w obrębie Widawa gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 972/3 o powierzchni 0,18 ha. Na działce znajduje się niewielki budynek mieszkalno – gospodarczy w ruinie (do rozbiórki). Nieruchomość posiada urządzoną księgę wieczystą o numerze SR1L/00055826/4, Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Wojewody Sieradzkiego znak: G.VII.7242/33-6/92 z dnia 8 maja 1992 roku. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w dniu 12 kwietnia 2010 roku), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 150,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 14.406,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 17.575,32 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 16.149,72 zł (pomniejszona o wniesione wadium 1.425,60 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. Brak podpisu pod protokołem przewodniczącego komisji . W dniu 11 maja 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 43/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia zabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Rogóźno gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 12 maja do 22 czerwca 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem nr RG.72241/3/09/10 z dnia 25 maja 2010 roku powiadomiono nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień 2 czerwca 2010 roku . Potwierdzenie odbioru 1 czerwca 2010 roku .

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 11 maja 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki nr 972/3 w kwocie 16.149,72 zł (dowód księgowy V/128/2010 Raport kasowy 26/2010 za okres 10-14 maja 2010 roku). W dniu 2 czerwca 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz - Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 3658/2010, którym przeniesiono prawo własności. Ustalenia kontroli Nabywca nieruchomości wyłoniony w przetargu został zawiadomiony o terminie zawarcia umowy sprzedaży na dzień przed wyznaczonym terminem. Organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia (art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami).

Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej we wsi Brzyków oznaczona numerem ewidencyjnym działki 436/1 o powierzchni 0,27 ha.

W dniu 26 marca 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości gruntowej działka nr 436/1 o powierzchni 0,27 ha położona we wsi Brzyków, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka jest niezabudowana, stanowi grunty rolne i nieużytki, nie posiada urządzonej księgi wieczystej. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 10.611 zł. Rada Gminy Widawa uchwałą nr XVI/110/08 z dnia 27 maja 2008 roku wyraziła zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości niezabudowanej, położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa, oznaczonej numerem 436/1 o powierzchni 0,27 ha.

Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 23/2009 z dnia 20 kwietnia 2009 roku w sprawie sporządzenia i podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości gruntowej, przeznaczonej do sprzedaży, podał nieruchomość przeznaczoną do sprzedaży w drodze przetargu. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 10.611,00 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 12 czerwca 2009 roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 20 kwietnia do 17 czerwca 2009 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu 20 kwietnia 2009 roku na stronie internetowej Gminy i 24 kwietnia 2009 roku w lokalnej prasie. W dniu 3 lipca 2009 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 45/2009) ogłosił pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka gruntowa niezabudowana położona w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 436/1 o powierzchni 0,27 ha. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 10.611,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(1.061,10 zł) winno być wpłacone do 4 sierpnia 2009 roku. Termin przetargu ustalono na dzień 12 sierpnia 2009 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej prasie i na tablicy ogłoszeń od 3 lipca 2009 roku. W dniu 27 lipca 2009 roku zarządzeniem nr 51/2009 Wójt Gminy Widawa powołał Komisję do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości gruntowej. W dniu 12 sierpnia 2009 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego w sprawie sprzedaży nieruchomości położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 436/1 o powierzchni 0,27 ha. Nieruchomość nie posiada urządzonej księgi wieczystej, Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Wojewody Sieradzkiego znak: G.VII.7242/44-60/91 z dnia 16 grudnia 1991 roku. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w dniu 23 lipca 2009 roku), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 110,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 10.721,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 13.079,62 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 12.018,52 zł (pomniejszona o wniesione wadium 1.061,10 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. Brak podpisu pod protokołem przewodniczącego komisji i dwóch członków składu komisji. W dniu 12 sierpnia 2009 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 55/2009 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Brzyków gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 12 sierpnia 2009 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem nr RG.6010-12a/08/09 z dnia 13 sierpnia 2009 roku powiadomiono nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień 28 września 2009 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 17 sierpnia 2009 roku). W dniu 21 sierpnia 2009 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 12.018,52 zł (dowód księgowy V/128/2010 Raport kasowy 26/2010 za okres 10-14 maja 2010 roku). W dniu 28 września 2009 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 6994/2009, w którym zapisano: sprzedaż następuje pod warunkiem, że Agencja Nieruchomości Rolnych nie wykona prawa pierwokupu przysługującego jej na mocy art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. nr 64, poz. 592). W dniu 19 listopada 2009 spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 8705/2009, którym przeniesiono prawo własności.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Rogóźno oznaczona numerem ewidencyjnym działki 591 o powierzchni 0,14 ha.

W dniu 30 października 2009 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości gruntowej działka nr 591 o powierzchni 0,14 ha położona we wsi Rogóźno, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka jest w części zabudowana budynkami zagrodowymi gospodarstwa rolnego, Wydział Ksiąg Wieczystych Sądu

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Rejonowego w Łasku prowadzi dla nieruchomości księgę wieczystą nr SR1L/00055918/6. Wycena nie uwzględnia naniesień budowlanych na nieruchomości. Z dokumentacji źródłowej wynika, iż budynki zagrodowe znajdujące sie na przedmiotowej działce stanowiły dwie szopy drewniane nienadające się do użytkowania z zarwanymi dachami. Wobec powyższego rzeczoznawca nie uwzględnił naniesień budowlanych w przygotowanym operacie, a operat przyjęto bez uwag. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 5.661 zł. Rada Gminy Widawa uchwałą nr XXII/140/08 z dnia 17 listopada 2008 roku wyraziła zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonej w obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym 591 o powierzchni 0,14 ha, o uregulowanym stanie prawnym i urządzonej księdze wieczystej o numerze SR1L/00013781/2 Wójt Gminy Widawa w zarządzeniu nr 5/2010 z dnia 28 stycznia 2010 roku w sprawie sporządzenia i podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości gruntowej, przeznaczonej do sprzedaży, podał nieruchomość przeznaczoną do sprzedaży w drodze przetargu. Nieruchomość posiada księgę wieczystą, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego przeznaczenie działki pod zabudowę zagrodową jako funkcję uzupełniającą dopuszcza się funkcję usługową oraz dalsze funkcjonowanie zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości 5.661,00 zł i równa jest wartości całej nieruchomości określonej w operacie szacunkowym. Do ceny wylicytowanej zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 22%. W formie załącznika sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży, który podano do publicznej wiadomości. Wezwano osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu wymienionej nieruchomości, do złożenia wniosku wraz z dokumentami potwierdzającymi jego zasadność w terminie do 25 marca 2010 roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 28 stycznia do 30 marca 2010 roku. Ponadto stosowną informację o wywieszeniu wykazu nieruchomości zamieszczono również w dniu 28 stycznia 2010 roku na stronie internetowej Gminy i 5 lutego 2010 roku w lokalnej prasie. W dniu 31 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa (Zarządzenie nr 29/2010) ogłosił pierwszy przetarg ustny nieograniczony na sprzedaż nieruchomości - działka gruntowa częściowo zabudowana położona w obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 591 o powierzchni 0,14 ha. Cenę wywoławczą ustalono na poziomie 5.661,00 zł + 22% VAT, wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej (566,10 zł) winno być wpłacone do 30 kwietnia 2010 roku. Termin przetargu ustalono na dzień 6 maja 2010 roku na godz. 10.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej prasie i na tablicy ogłoszeń od 31 marca 2010 roku. W dniu 30 kwietnia 2010 roku zarządzeniem nr 39/2010 Wójt Gminy Widawa powołał Komisję do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości gruntowej. W dniu 6 maja 2010 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego w sprawie sprzedaży nieruchomości położonej w obrębie Rogóźno gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 591 o powierzchni 0,14 ha. Działka jest częściowo zabudowana. Nieruchomość posiada urządzoną księgę wieczystą o numerze SR1L/00055918/6, Gmina Widawa jest właścicielem nieruchomości na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego znak: G.VII.7723/D/4/5/2007/AGP z dnia 29 kwietnia 2008 roku. Do przetargu przystąpiły 3 osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia w kwocie 60,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przetargu to 15.500,00 zł plus 22% podatku VAT, co daje łączną kwotę 18.910,00 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 18.343,90 zł (pomniejszona o wniesione wadium 566,10 zł) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia aktu notarialnego. W dniu 6 maja 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 42/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Rogóźno gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 6 maja do 18 maja 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem nr RG.72241/1/09/10 z dnia 25 maja 2010 roku powiadomiono nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień 2 czerwca 2010 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 27 maja 2010 roku ). W dniu 1 czerwca 2010 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 18.344,00 zł (dowód księgowy VI/149/2010 Raport kasowy 32/2010 za okres 01-02 czerwca 2010 roku). W dniu 2 czerwca 2010 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 3649/2010, którym przeniesiono prawo własności.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Świerczów oznaczona numerem ewidencyjnym działki 474 o powierzchni 5000m2.

W dniu 7 marca 2008 roku sporządzono operat szacunkowy wartości rynkowej nieruchomości gruntowej działka nr 474 o powierzchni 5000m2 położona we wsi Świerczów, w gminie Widawa, w powiecie łaskim, działka nie jest zabudowana, nie posiada też urządzonej księgi wieczystej. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 23.650 zł. Rada Gminy Widawa uchwałą nr X/69/07 z dnia 20 listopada 2007 roku wyraziła zgodę na sprzedaż w formie przetargu nieograniczonego, nieruchomości położonej w obrębie Świerczów gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym 474 o powierzchni 0,50 ha. Po zakończonych wynikiem negatywnym dwóch przetargach ustnych nieograniczonych przeprowadzonych w dniu 7 sierpnia 2008 roku i 23 grudnia 2008 roku (nikt nie przystąpił do przetargów) Wójt Gminy Widawa pismem nr RG.72241/6/07/09 z dnia 2 kwietnia 2009 roku zwrócił się o wykonanie aktualizacji operatu szacunkowej wartości rynkowej niezabudowanej działki nr 474 położonej w obrębie Świerczów. W dniu 3 kwietnia 2009 roku sporządzono aktualizację operatu szacunkowego z dnia 7 marca 2008 roku. Wyceny dokonał rzeczoznawca majątkowy Tadeusz Marchewka nr uprawnień 1984. Wartość nieruchomości określona została na kwotę 23.650 zł. W dniu 20 kwietnia 2009 roku Wójt Gminy Widawa podjął Zarządzenie nr 22/2009 w sprawie zbycia w drodze rokowań nieruchomości gruntowej niezabudowanej stanowiącej własność gminy Widawa. Z uwagi na to, iż pierwszy oraz drugi przetarg zakończył się wynikiem negatywnym Wójt Gminy przeznaczył do sprzedaży w drodze rokowań nieruchomość gruntową niezabudowaną, stanowiącą własność Gminy Widawa, położoną w obrębie Świerczów, oznaczoną numerem 474 o powierzchni 0,50 ha, dla której

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

urządzona jest księga wieczysta nr SR1L/00041221/2. Cena wywoławcza nieruchomości wynosi 14.190,00 zł, co stanowi 60% wartości nieruchomości określonej w operacie szacunkowym z dnia 3 kwietnia 2009 roku. Zaliczkę w wysokości 1.419 zł tytułem zabezpieczenia kosztów w przypadku uchylenia się od zawarcia umowy, należy wnieść do dnia 21 maja 2009 roku w pieniądzu. Pisemne zgłoszenie udziału w rokowaniach należy składać do dnia 21 maja 2009 roku w zamkniętych kopertach w sekretariacie Urzędu Gminy. Rokowania odbędą się w dniu 27 maja 2009 roku o godzinie 11.00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Informacje o przetargu zamieszczono na stronie internetowej Gminy oraz w lokalnej prasie i na tablicy ogłoszeń od 20 kwietnia 2009 roku. W dniu 14 maja 2009 roku zarządzeniem nr 29/2009 Wójt Gminy Widawa powołał Komisję do przeprowadzenia rokowań na zbycie nieruchomości gruntowej. Do dnia 21 maja 2009 roku wpłynęły dwa zgłoszenia do udziału w rokowaniach. W dniu 27 maja 2009 roku spisano protokół na okoliczność zbycia nieruchomości w drodze rokowań - sprzedaży nieruchomości gruntowej niezabudowanej oznaczonej numerem ewidencyjnym 474 położonej w miejscowości Świerczów. Do przetargu przystąpiło 2 uczestników. Do ustnej części rokowań zakwalifikowano 2 uczestników. Po przeprowadzeniu części ustnej rokowań komisja ustaliła nabywcę nieruchomości, który nabywa nieruchomość za kwotę 20.000 zł. Zapłata ceny nabycia nieruchomości w wysokości 18.000,00 zł (pomniejszona o wniesioną zaliczkę – 2.000 zł wpłacił nabywca) dokonana zostanie jednorazowo na konto Urzędu Gminy w Widawie lub w kasie Urzędu Gminy w Widawie nie później niż do dnia zawarcia umowy przenoszącej własność. Brak podpisu przewodniczącego pod protokołem komisji. W dniu 27 maja 2009 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 33/2009 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku rokowań w przedmiocie zbycia niezabudowanej nieruchomości położonej w miejscowości Świerczów gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 27 maja do 17 czerwca 2009 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem nr RG.72241/6/07 z dnia 2 czerwca 2009 roku powiadomiono nabywcę nieruchomości o terminie i miejscu spisania Aktu notarialnego, termin ustalono na dzień 6 lipca 2009 roku (potwierdzenie odbioru z dnia 5 czerwca 2009 roku). W dniu 28 maja 2009 roku dokonano wpłaty za nabycie działki w kwocie 18.000,00 zł (dowód księgowy V/141/2009 wyciąg bankowy nr 100 z dnia 28 maja 2009). W dniu 6 lipca 2009 roku spisano w Kancelarii Notarialnej w Łasku przed notariuszem Ewą Hajdukiewicz- Zybert Akt notarialny Rep. A Nr 4823/2009, którym przeniesiono prawo własności.

Ustalenia kontroli Jak wynika z protokołów z przeprowadzonych przetargów (w czterech na pięć skontrolowanych) podczas przetargu nie był obecny przewodniczący komisji przetargowej, a w jednym przypadku przetarg odbył się w obecności 2 członków komisji. Wójt Gminy powołuje komisję przetargową, w skład, której wchodzi przewodniczący i czterech członków komisji. Zgodnie z przepisami Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości z dnia 14 września 2004 roku (Dz. U. nr 207, poz. 2108 ze zm.), czynności związane z przeprowadzeniem przetargu wykonuje komisja przetargowa. Przewodniczącego oraz członków komisji przetargowej, w składzie od 3 do 7 osób, wyznacza właściwy organ spośród osób dających

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rękojmię rzetelnego przeprowadzenia i rozstrzygnięcia przetargu. Komisja przetargowa podejmuje rozstrzygnięcia w drodze głosowania. W przypadku równej liczby głosów decyduje głos przewodniczącego komisji przetargowej (§ 8). Przewodniczący komisji przetargowej sporządza protokół przeprowadzonego przetargu (§ 10 ust. 1). W wyniku kontroli stwierdzono, że przychody ze sprzedaży majątku ewidencjonowano na koncie 750 – przychody i koszty finansowe, zamiast na koncie 760 – pozostałe przychody i koszty. W załączniku nr 2 „Plan kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm) określono, że na stronie Ma konta 760 ewidencjonuje się przychody ze sprzedaży środków trwałych. W obecnie obowiązującym rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861), w załączniku nr 3 „Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych” wskazano stronę Ma konta 760 - pozostałe przychody operacyjne do ewidencjonowania przychodów ze sprzedaży środków trwałych.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2009 rok w rozdziale 70005 § 047 kontrolowana jednostka wykazała dochody z tytułu opłat za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 1.734,84 zł. Według sprawozdania za 2010 rok wpływy w § 047 wynosiły 1.732,50 zł.

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu

2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 1.733,00 1.733,00 1.734,84 1.733,00 1.733,00 1.732,50

W okresie objętym kontrolą Gmina Widawa nie oddawała nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie i zarząd. .

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 250.000,00 240.000,00 222.256,63 235.000,00 235.000,00 237.708,37

Wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Widawa na lata 2010 - 2014 Rada Gminy Widawa przyjęła uchwałą nr XXXVI/227/10 z dnia 9 marca 2010 roku (wcześniej obowiązywała uchwała Rady Gminy w Widawie Nr XII/73/03 z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 2004 – 2008). W Programie zapisano, że mieszkaniowy zasób Gminy tworzą lokale stanowiące jej własność, zasób stanowią 62 lokale mieszkalne w tym 5 lokali socjalnych. Ustalono również analizę potrzeb oraz remonty i modernizacje stanu technicznego budynków i lokali mieszkalnych w latach kolejnych oraz działania mające na celu poprawę wykorzystania i racjonalizację gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy, zasady polityki czynszowej, sposób i zasady zarządzania lokalami i budynkami, zasady wynajmowania lokali oraz źródła finansowania gospodarki mieszkaniowej w kolejnych latach. W latach 2010-2014 nie planuje się sprzedaży lokali mieszkalnych. W zasadach polityki czynszowej zapisano, że czynsz obejmuje: podatek od nieruchomości, koszty administracyjne, koszty konserwacji i utrzymania stanu technicznego budynku oraz kosztów utrzymania pomieszczeń wspólnego użytkowania. Ustalona stawka czynszu ulega podwyższeniu, gdy lokal jest wyposażony w: a) wodę bieżącą o 10% b) wc lub łazienkę o 10% c) centralne ogrzewanie o 10%. Ustalona stawka czynszu obniżona jest za brak: a) wody bieżącej o 10% b) wc lub łazienki o 10% c) centralnego ogrzewania o 10%. Czynniki mające wpływ na podwyższenie lub obniżenie stawki czynszu podlegają sumowaniu. Do naliczania stawek czynszu stosuje się Zarządzenie Nr 6/2008 Wójta Gminy Widawa z dnia 23 stycznia 2008 roku w sprawie określenia stawek czynszu za lokale mieszkalne oraz stawki czynszu za lokale socjalne w Gminie Widawa. Ustalono stawkę bazową czynszu za 1 m 2 powierzchni użytkowej: - lokalu mieszkalnego w wysokości 2,25 zł, - lokalu socjalnego w wysokości 0,79 zł. Obniżenie stawki bazowej czynszu lokalu mieszkalnego z tytułu: - braku wc o 10% , - braku łazienki o 10% , - braku centralnego ogrzewania o 10%. Podwyższenie stawki bazowej czynszu lokalu mieszkalnego z tytułu:

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- wyposażenia w wc o 10% , - wyposażenia w łazienkę o 10% , - wyposażenia w instalację centralnego ogrzewania o 10%. Zapisy o czynnikach wpływających na podwyższenie bądź obniżenie czynszu w Wieloletnim programie gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy i w Zarządzeniu Wójta z 23 stycznia 2008 roku w sprawie określenia stawek czynszu za lokale mieszkalne oraz stawki czynszu za lokale socjalne w Gminie Widawa nie są tożsame.

Gmina Widawa zawarła 63 umowy najmu, w tym 5 dotyczących lokali socjalnych oraz 29 umów dzierżawy. W roku 2009 zawarto 7 umów najmu lokalu mieszkalnego, w 2010 roku zawarto 4 umowy dzierżawy i 2 umowy najmu lokalu mieszkalnego, pozostałe umowy zawarte zostały w okresie wcześniejszym.

Sprawdzono umowy najmu zawarte w latach 2009-2010 oraz umowy zawarte w latach wcześniejszych w zakresie terminowości dokonywania wpłat i czynności windykacyjnych. Sprawdzono 12 zawartych umów najmu. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 15 stycznia 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 49,70 m 2 w miejscowości Widawa. Umowa najmu została zawarta od dnia 15 stycznia 2009 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 145,62 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowano terminowo. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 9 listopada 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 56,70 m 2 w miejscowości Chociw 172. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 stycznia 2010 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 153,09 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowano terminowo. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 września 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 34,17 m 2 w miejscowości Chociw 172. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 września 2009 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 92,26 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Zaległości na koniec roku nie występują. W przypadku nie terminowych wpłat naliczano i pobierano odsetki. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 31 lipca 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 20,00 m 2 w miejscowości Lucjanów 52. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009 roku do dnia 1 sierpnia 2012 roku. Wniosek osoby fizycznej z dnia 27 lipca 2009 roku o przyznanie mieszkania socjalnego. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów. Naliczono czynsz wg stawek określonych w

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 15,80 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2010 roku w wysokości 189,60 zł, wystawiono upomnienie z dnia 28 lipca 2010 roku i 4 stycznia 2011 roku, wpłacono 24 stycznia 2011 roku. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 sierpnia 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 34,73 m 2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za CO. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 54,87 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości 164,61 zł (zapłacono 30 sierpnia i 29 września 2010 roku), na 31 grudnia 2010 roku – 274,35 zł. Wystawiono upomnienie z dnia 30 czerwca 2010 roku. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 sierpnia 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 24,38 m 2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 sierpnia 2009 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za CO. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 38,52 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowane terminowo. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 czerwca 2009 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni 36,89 m 2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 2 czerwca 2009 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku w wysokości 91,49 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności regulowane terminowo. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 21 kwietnia 2010 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 15,00 m 2 w miejscowości Chociw. Umowa najmu została zawarta od dnia 28 kwietnia 2010 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku /czynsz – 43,80 zł, c.o. – 43,95 zł/ w kwocie łącznej 87,75 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Nie ma zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku. W przypadku opóźnienia w zapłacie, naliczano i pobierano odsetki. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 października 2010 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 35,85 m 2 w miejscowości Chociw. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 października 2010 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu z dnia 23 stycznia 2008 roku /czynsz – 104,68 zł, c.o. – 105,04 zł/ w kwocie łącznej 209,72 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Płatności były dokonywane terminowo. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 2 stycznia 2006 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu mieszkalnego o powierzchni

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

użytkowej 34,80 m 2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 2 stycznia 2006 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz w wysokości 54,64 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Pismem RG71402/1/60/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku wypowiedziano dotychczasowy czynsz i ustalono nowy w wysokości 62,64 zł. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości 62,64 zł, zapłacono 19 stycznia 2010 roku. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 11 września 2006 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 41,00 m 2 w miejscowości Rogóźno 76. Umowa najmu została zawarta od dnia 11 września 2006 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz w wysokości 64,37 zł. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Pismem RG71402/1/58/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku wypowiedziano dotychczasowy czynsz i ustalono nowy w wysokości 73,80 zł. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości 147,60 zł, zapłacono w dniu 22 stycznia 2010 roku. - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 grudnia 2008 roku pomiędzy Gminą Widawa a osobą fizyczną, na wynajem lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 38,12 m 2 w miejscowości Chociw 114. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 grudnia 2008 roku na czas nieoznaczony. W § 4 umowy zapisano, że wynajmujący zastrzega możliwość zmiany określonych w umowie stawek w przypadku zmiany przepisów dotyczących wysokości czynszów oraz opłat za c.o. Naliczono czynsz w wysokości 111,69 zł oraz opłatę za c.o. w wysokości 111,31 zł (łącznie 223,00 zł). Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Zaległość na 31 grudnia 2009 roku w wysokości 1.561,00 zł, na 31 grudnia 2010 roku – 2.776,41 zł. Wysyłano upomnienia i wezwania do zapłaty z dnia 24 września 2009 roku, 6 kwietnia 2010 roku, 30 czerwca 2010 roku, 27 września 2010 roku, 21 października 2010 roku i 19 stycznia 2011 roku – ostateczne przesądowe wezwanie do zapłaty. Naliczano odsetki. W 2011 roku spłacono 1.998,33 zł zaległości (17 stycznia – 710,69 zł plus odsetki 89,31 zł; 11 lutego 360,77 zł plus odsetki 39,23 zł; 15 lutego 926,87 zł plus odsetki 73,13 zł).

Sprawdzono umowy dzierżawy zawarte w latach 2009-2010 oraz umowy zawarte w latach wcześniejszych w zakresie terminowości dokonywania wpłat i czynności windykacyjnych. Sprawdzono 6 zawartych umów dzierżawy.

Nieruchomość zabudowana o numerze ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4535 ha, położona w obrębie Brzyków. Rada Gminy Widawa w dniu 30 grudnia 2008 roku podjęła uchwałę nr XXIV/154/08 w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – nieruchomość gruntowa zabudowana położona w obrębie Brzyków gmina Widawa, oznaczona numerem ewidencyjnym działki 432/3, o powierzchni 0,4535 ha. Zarządzeniem nr 52/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 27 lipca 2009 roku podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawiania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działka o numerze 432/3, księga wieczysta SR1L/00007193/6, jest objęta uchwałą nr XXVI/169/09 Rady Gminy Widawa z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie miejscowego planu zagospodarowania – teren przeznaczony na zabudowę usługową. Stawka miesięczna

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czynszu dzierżawy nie mniej niż 500,00 zł plus 22% VAT zostanie ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 27 lipca 2009 roku do dnia 21 sierpnia 2009 roku, zamieszczono na portalu Urzędu Gminy Widawa oraz opublikowano w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie poprzez sołtysa. W dniu 8 września 2009 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na wysokość stawki miesięcznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej zabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 432/3 o powierzchni 0,4535 ha. Stawka wywoławcza miesięcznego czynszu dzierżawnego w wysokości 500,00 zł. Do wylicytowanej stawki czynszu doliczony zostanie podatek VAT w wysokości 22%. Przetarg ustalono na dzień 22 października 2009 roku o godzinie 10:00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 16 października 2009 roku. Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 8 września 2009 roku. Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej. Zarządzeniem nr 62/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 8 października 2009 roku powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej w obrębie Brzyków, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4534 ha. 22 października 2009 roku sporządzono protokół z pierwszego przetargu ustnego nieograniczonego. Komisja przetargowa stwierdziła, że przetarg zakończył się wynikiem negatywnym z uwagi na to, że nikt nie przystąpił do przetargu. Informację o wyniku przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń na czas od 22 października 2009 roku do 5 listopada 2009 roku. W dniu 10 lutego 2010 roku ogłoszono drugi przetarg ustny nieograniczony na wysokość stawki miesięcznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej zabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 432/3 o powierzchni 0,4535 ha. Stawka wywoławcza miesięcznego czynszu dzierżawnego w wysokości 500,00 zł. Do wylicytowanej stawki czynszu doliczony zostanie podatek VAT w wysokości 22%. Przetarg ustalono na dzień 25 marca 2010 roku o godzinie 10:00 w siedzibie Urzędu Gminy Widawa. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 19 marca 2010 roku. Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 10 lutego 2010 roku. Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej. Zarządzeniem nr 24/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 25 marca 2010 roku powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej zabudowanej w obrębie Brzyków, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4534 ha. W dniu 25 marca 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia miesięcznego czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego położonej w obrębie Brzyków gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 432/3 o powierzchni 0,4535 ha. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w terminie), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 5,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 505,00 zł plus 22% VAT. W dniu 25 marca 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 25/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej zabudowanej, położonej w miejscowości Brzyków gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 25 marca 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem znak MK 72243/2/10 z dnia 31 marca 2010 roku powiadomiono osobę, która wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 9 kwietnia 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 6 kwietnia 2010 roku. W dniu 9 kwietnia 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której przedmiotem jest zabudowana działka nr 432/3 o powierzchni 0,4535 ha w miejscowości Brzyków. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy na podstawie protokołu wydania, sporządzonego i podpisanego przez obie strony, umowa zostaje zawarta na czas określony od dnia 9 kwietnia 2010 roku do dnia 8 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia miesięcznego czynszu, z góry do 10-tego dnia każdego miesiąca, w ustalonej w przetargu wysokości 505,00 zł plus podatek VAT w wysokości 22%. Począwszy od 2011 roku czynsz dzierżawny ulegać będzie podwyższeniu jeden raz w roku o średnioroczny wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni. Podwyższony czynsz obowiązuje począwszy od 1 stycznia roku kalendarzowego, w którym ogłoszono wskaźnik w Dzienniku Urzędowym GUS. W 2010 roku płatności regulowane były terminowo.

Nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona w ewidencji gruntów numerem 1/2 o powierzchni 0,04 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha, położonej w obrębie Siemiechów gmina Widawa. Rada Gminy Widawa w dniu 9 marca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVI/226/10 w sprawie wyrażenia zgody na oddanie w dzierżawę nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – nieruchomość gruntowa niezabudowana oznaczona w ewidencji gruntów numerem 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha, położona w obrębie Siemiechów, księga wieczysta nr SR1L/00052755/4. Zarządzeniem nr 18/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 marca 2010 roku podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawiania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działki o numerze 1/2 i 1/3 nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania, są to grunty rolne, las, łąka, pastwisko. Stawka rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 163,00 zł zostanie ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 16 marca 2010 roku , zamieszczono na portalu Urzędu Gminy Widawa oraz opublikowano w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie poprzez sołtysa. W dniu 14 maja 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na wysokość stawki rocznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiących własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 1/2 o powierzchni 0,04 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 163,00 zł. Przetarg ustalono na dzień 16 czerwca 2010 roku o godzinie 10:00. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 11 czerwca 2010 roku. Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 14 maja 2010 roku. Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zarządzeniem nr 62/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 16 czerwca 2010 roku powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Siemiechów, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha. W dniu 16 czerwca 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego położonej w obrębie Siemiechów gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha. Do przetargu przystąpiła 1 osoba (wadium wpłacone w terminie), uczestnik przetargu zdecydował o wysokości postąpienia w kwocie 2,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 165,00 zł. W dniu 16 czerwca 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 63/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej niezabudowanej, położonej w miejscowości Siemiechów gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 16 czerwca 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem znak MK 72243/5/10 z dnia 23 czerwca 2010 roku powiadomiono osobę, która wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 28 czerwca 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 23 czerwca 2010 roku . W dniu 28 czerwca 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której przedmiotem jest niezabudowana działka nr 1/2 o powierzchni 0,0400 ha i 1/3 o powierzchni 4,7853 ha w miejscowości Siemiechów. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa zostaje zawarta na czas określony do dnia 28 czerwca 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w przetargu wysokości 165,00 zł rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku dzierżawy czynsz będzie w wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 roku. Umowa została podpisana przez pełniącą wówczas funkcję Sekretarza Gminy - Jolantę Pietras. Nie przedłożono kontrolującym dokumentu upoważniającego Sekretarza Gminy do podpisania tej umowy. W aktach osobowych Jolanty Pietras nie znajduje się stosowne upoważnienie Wójta Gminy Widawa dla Sekretarza Gminy, na podstawie którego mógłby w imieniu Gminy podpisywać umowy dzierżawy. Umowa dzierżawy nieruchomości zawarta w dniu 28 czerwca 2010 roku stanowi akta kontroli nr 8. Na 31 grudnia 2010 roku nie występują zaległości.

Nieruchomość gruntowa niezabudowana o numerze 165, położona w obrębie Chociw, o powierzchni 0,95 ha. Rada Gminy Widawa w dniu 26 stycznia 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXV/217/10 w sprawie wyrażenia zgody na oddanie w dzierżawę nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – nieruchomość gruntowa niezabudowana oznaczona w ewidencji gruntów numerem 165, położona w obrębie Chociw, o powierzchni 0,95 ha, księga wieczysta nr KW 44985. Zarządzeniem nr 7/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawiania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działka o numerze

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

165 nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania, jest to grunt rolny. Stawka rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 55,00 zł zostanie ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 10 lutego 2010 roku , zamieszczono na portalu Urzędu Gminy Widawa oraz opublikowano w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie poprzez sołtysa. W dniu 16 marca 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na wysokość stawki rocznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiących własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 165 o powierzchni 0,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 55,00 zł. Przetarg ustalono na dzień 19 kwietnia 2010 roku o godzinie 10:00. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 14 kwietnia 2010 roku. Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 16 marca 2010 roku. Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej. Zarządzeniem nr 33/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 kwietnia 2010 roku powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Chociw, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 165 o powierzchni 0,95 ha. W dniu 19 kwietnia 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego położonej w obrębie Chociw gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 165 o powierzchni 0,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 55,00 zł . Do przetargu przystąpiły 2 osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia w kwocie 80,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 80,00 zł . W dniu 19 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 35/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej niezabudowanej, położonej w miejscowości Chociw gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 19 kwietnia 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem znak MK 72243/3/10 z dnia 26 kwietnia 2010 roku powiadomiono osobę, która wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 30 kwietnia 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 28 kwietnia 2010 roku. W dniu 30 kwietnia 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której przedmiotem jest niezabudowana działka nr 165 o powierzchni 0,95 ha w miejscowości Chociw. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa zostaje zawarta na czas określony do dnia 30 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w przetargu wysokości 80,00 zł rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku dzierżawy czynsz będzie w wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 roku. Opłatę wniesiono z opóźnieniem, naliczono odsetki. Na 31 grudnia 2010 roku nie występują zaległości.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nieruchomość gruntowa niezabudowana, oznaczona w ewidencji gruntów numerem 19/4, położona w obrębie Goryń, o powierzchni 2,95 ha. Rada Gminy Widawa w dniu 26 stycznia 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXV/218/10 w sprawie wyrażenia zgody na oddanie w dzierżawę nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiącej własność Gminy Widawa na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – nieruchomość gruntowa niezabudowana oznaczona w ewidencji gruntów numerem 19/4, położona w obrębie Goryń, o powierzchni 2,95 ha, księga wieczysta nr KW 33028. Zarządzeniem nr 8/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawiania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata, stanowiących własność Gminy Widawa. Działka o numerze 19/4 nie jest objęta miejscowym planem zagospodarowania, jest to grunt rolny, pastwisko. Stawka rocznego czynszu dzierżawy nie mniej niż 110,00 zł zostanie ustalona w drodze licytacji w przetargu ustnym nieograniczonym. Nieruchomość przeznaczona jest do wydzierżawienia na okres 10 lat. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń od dnia 10 lutego 2010 roku , zamieszczono na portalu Urzędu Gminy Widawa oraz opublikowano w lokalnej prasie. Ponadto podano informacje o dzierżawie poprzez sołtysa. W dniu 16 marca 2010 roku ogłoszono pierwszy przetarg ustny nieograniczony na wysokość stawki rocznego czynszu dzierżawnego nieruchomości gruntowej niezabudowanej, stanowiących własność Gminy Widawa przeznaczonej do wydzierżawienia na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata – działka o numerze ewidencyjnym 19/4 o powierzchni 2,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 110,00 zł. Przetarg ustalono na dzień 19 kwietnia 2010 roku o godzinie 11:00. Warunkiem udziału w przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% stawki wywoławczej do dnia 14 kwietnia 2010 roku. Informacje o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń w dniu 16 marca 2010 roku. Zamieszczono również na stronie BIP Urzędu Gminy Widawa oraz w prasie lokalnej. Zarządzeniem nr 34/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 kwietnia 2010 roku powołano komisję przetargową do przeprowadzania przetargu ustnego nieograniczonego na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej w obrębie Goryń, oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 19/4 o powierzchni 2,95 ha. W dniu 19 kwietnia 2010 roku spisano protokół na okoliczność ustalenia czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego położonej w obrębie Goryń gmina Widawa oznaczonej numerem ewidencyjnym działki 19/4 o powierzchni 2,95 ha. Stawka wywoławcza rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 110,00 zł . Do przetargu przystąpiły 2 osoby (wadium wpłacone w terminie), uczestnicy przetargu zdecydowali o wysokości postąpienia w kwocie 150,00 zł (nie mniej niż 1% ceny wywoławczej). Kwota uzyskana w przetargu to 150,00 zł . W dniu 19 kwietnia 2010 roku Wójt Gminy Widawa wydał zarządzenie nr 36/2010 w sprawie podania do publicznej wiadomości wyniku przetargu ustnego nieograniczonego w przedmiocie dzierżawy nieruchomości gruntowej niezabudowanej, położonej w miejscowości Goryń gmina Widawa – wywieszenie na okres 7 dni na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy (wywieszone od 19 kwietnia 2010 roku) oraz opublikowanie na stronie internetowej BIP www.widawa.finn.pl. Pismem znak MK 72243/4/10 z dnia 26 kwietnia 2010 roku powiadomiono osobę, która wygrała przetarg o terminie podpisania umowy – 30 kwietnia 2010 roku. Potwierdzenie odbioru 28 kwietnia 2010 roku. W dniu 30 kwietnia 2010 roku zawarto umowę dzierżawy nieruchomości, której przedmiotem jest niezabudowana działka nr 19/4 o powierzchni 2,95 ha w miejscowości Goryń. Wydanie nieruchomości dzierżawy nastąpi w dniu podpisania umowy, umowa

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zostaje zawarta na czas określony do dnia 30 kwietnia 2020 roku. Dzierżawca zobowiązany został do płacenia czynszu w ustalonej w przetargu wysokości 150,00 zł rocznie w dwóch ratach w terminie do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. W pierwszym i ostatnim roku dzierżawy czynsz będzie w wysokości proporcjonalnej do czasu jej trwania. Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez Prezesa GUS. Pierwsza waloryzacja nastąpi z dniem 1 stycznia 2011 roku. Opłatę wniesiono z opóźnieniem, naliczono odsetki. Na 31 grudnia 2010 roku nie występują zaległości. Ustalenia kontroli W dwóch ostatnich opisanych wyżej przetargach, które odbyły się w dniu 19 kwietnia 2010 roku, w protokołach spisanych na okoliczność ustalenia rocznego czynszu dzierżawy nieruchomości zapisano kwoty ustalonego postąpienia i kwoty osiągnięte w przetargach w tych samych wysokościach (nieruchomość gruntowa nr 165 o powierzchni 0,95 ha w obrębie Chociw postąpienie 80,00 zł i kwota osiągnięta w przetargu 80,00 zł; nieruchomość gruntowa nr 19/4 o powierzchni 2,95 ha w obrębie Goryń postąpienie 150,00 zł i kwota osiągnięta w przetargu 150,00 zł). Z wyjaśnień dotyczących kwot postąpienia, złożonych przez Skarbnika Gminy i jednocześnie Przewodniczącego Komisji Przetargowej oraz Danutę Radzioch – Członka Komisji, wynika iż błędnie wpisano kwoty postąpień w protokoły z przetargów. Wyjaśnienia stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli . Protokoły sporządzone na okoliczność ustalenia rocznego czynszu dzierżawy nieruchomości w formie przetargu ustnego nieograniczonego z dnia 19 kwietnia 2010 roku oraz umowy dzierżawy nieruchomości stanowią akta kontroli nr 9.

Ponadto w dokumentacjach przetargowych na wydzierżawienie nieruchomości znajdują się informacje o dacie wywieszenia wykazów nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia, nie można jednak ustalić dnia, w którym wykazy zostały zdjęte z tablicy, a co za tym idzie, nie można ustalić okresu, na jaki zostały podane do publicznej wiadomości. Zgodnie z art. 35 ustawy o gospodarce nieruchomościami właściwy organ sporządza i podaje do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, do oddania w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, najem lub dzierżawę, wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu.

Umowy dzierżawy zawarte w okresie wcześniejszym. - umowa dzierżawy zawarta w dniu 1 września 2008 roku na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Brzyków oznaczonej numerem 472 o powierzchni 1,05 ha. Jak wynika z zawartej umowy nieruchomość będąca przedmiotem umowy będzie przeznaczona na prowadzenie działalności rolniczej. Uchwała nr X/67/07 Rady Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2007 roku w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej stanowiącej własność gminy Widawa, na okres dłuższy niż 3 lata. Umowa zawarta na czas oznaczony do dnia 1 września 2018 roku. Czynsz ustalony w przetargu to kwota 280,00 zł rocznie, płatny w dwóch ratach, tj. do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez prezesa GUS. W roku 2009 i 2010 dokonywano wpłat terminowo. Waloryzowano kwoty czynszu. - umowa dzierżawy zawarta w dniu 1 września 2008 roku na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w obrębie Brzyków oznaczonej

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

numerem 391 o powierzchni 1,44 ha. Jak wynika z zawartej umowy nieruchomość będąca przedmiotem umowy będzie przeznaczona na prowadzenie działalności rolniczej. Uchwała nr X/86/07 Rady Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2007 roku w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie nieruchomości gruntowej stanowiącej własność gminy Widawa, na okres dłuższy niż 3 lata. Umowa zawarta na czas oznaczony do dnia 1 września 2018 roku. Czynsz ustalony w przetargu to kwota 290,00 zł rocznie, płatny w dwóch ratach, tj. do dnia 15 czerwca i 15 grudnia każdego roku obowiązywania umowy. Kwota czynszu będzie waloryzowana o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni, ogłoszony przez prezesa GUS. W roku 2009 i 2010 płatności regulowano terminowo. Waloryzowano kwoty czynszu. - umowa dzierżawy zawarta w dniu 28 września 2001 roku z Polską Telefonią Komórkową – Centertel Spółka z o.o. na wydzierżawienie części nieruchomości położonej w Widawie oznaczonej numerem 754/2. Jak wynika z zawartej umowy przedmiot dzierżawy jest przeznaczony do prowadzenia działalności telekomunikacyjnej w dziedzinie telefonii komórkowej. Uchwała nr XIX/163/01 Rady Gminy w Widawie z dnia 27 kwietnia 2001 roku w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie części nieruchomości gruntowej położonej we wsi Widawa, stanowiącej mienie komunalne na okres 15 lat na rzecz Polskiej Telefonii Komórkowej CENTERTEL Spółka z o.o.. Umowa zawarta na czas oznaczony 10 lat począwszy od dnia przekazania Dzierżawcy przedmiotu dzierżawy. Z tytułu umowy dzierżawy dzierżawca zobowiązuje się płacić miesięczny czynsz w kwocie stanowiącej w złotych polskich równowartość 250,00 USD, przeliczonych według średniego kursu USD ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w pierwszym dniu miesiąca, którego płatność dotyczy. Aneksem nr 1 z dnia 15 grudnia 2004 roku do umowy dzierżawy z dnia 28 września 2001 roku ustalono miesięczny czynsz w kwocie 1000 złotych plus podatek VAT, od 1 stycznia 2005 roku; kwota ta będzie waloryzowana raz na rok o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za rok poprzedni ogłoszony przez Prezesa GUS; czynsz dzierżawny jest płatny z góry w terminie 21 dni od dnia otrzymania faktury. Aneksem nr 2 z dnia 1 grudnia 2008 roku wprowadzono zmiany w umowie: zwrot „na czas oznaczony 10 lat począwszy od dnia przekazania Dzierżawcy przedmiotu dzierżawy” zastępuje się zwrotem „na czas oznaczony tj. do dnia 30 listopada 2018 roku” (Uchwała nr XVI/111/08 Rady Gminy Widawa z dnia 27 maja 2008 roku zmieniająca uchwalę w sprawie wyrażenia zgody na wydzierżawienie części nieruchomości gruntowej położonej we wsi Widawa, stanowiącej mienie komunalne – zgodę na wydzierżawienie na okres 15 lat zastępuje się zgodą na wydzierżawienie na okres dłuższy niż 3 lata) oraz ustalono miesięczny czynsz w kwocie 1.500 zł; jeżeli wynika to z obowiązujących przepisów, kwota czynszu jest powiększana o podatek od towarów i usług; kwota czynszu jest waloryzowana raz w roku na podstawie jednostronnego oświadczenia Wydzierżawiającego, podstawą waloryzacji jest wskaźnik inflacji za poprzedni rok kalendarzowy ogłoszony przez GUS; pierwsza waloryzacja nastąpi najwcześniej w lutym 2009 roku. Kwota czynszu była waloryzowana. Płatności dokonywano terminowo.

Zaległości z tytułu najmu i czynszów dzierżawnych wykazane w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 28.094,99 zł . Analiza ewidencji nadpłat i zaległości najemców i dzierżawców na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazała, że w kolumnie 10 „zaległości” winna być wykazana kwota 24.384,24 zł. Różnica 3.710,75 zł jest, bowiem należnością pozostałą do zapłaty na dzień 31 grudnia 2010 roku, ale nie jest zaległością, ponieważ termin płatności wynikający z umowy najmu jest określony do 10-go następnego miesiąca (płatność z dołu).

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujące ustaliły, że w stosunku do wszystkich zaległości jednostka kontrolowana podejmowała na bieżąco czynności zmierzające do wyegzekwowania należności (wystawiano wezwania do zapłaty, skierowano pozew do sądu, zawarto porozumienia ugodowe).

Rada Gminy w Widawie podjęła Uchwałę nr XIII/79/04 z dnia 4 lutego 2004 roku w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania wierzytelności jednostek organizacyjnych gminy Widawa z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, udzielania innych ulg oraz wskazania organu do tego uprawnionego. Wyżej wymieniona uchwała została uchylona Uchwałą nr XXXIX/254/10 Rady Gminy Widawa z dnia 30 września 2010 roku w sprawie zasad i trybu umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny oraz wskazania organów do tego uprawnionych. W kontrolowanym okresie jednostka nie wydawała decyzji w sprawie umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych.

Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli.

2.5. Inne dochody

Uchwała nr XXVI/169/09 Rady Gminy Widawa z dnia 10 marca 2009 roku w sprawie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego dla obszarów położonych w miejscowościach: Brzyków, Chociw, Chrusty, Dąbrowa Widawska, Górki Grabieńskie, Józefów Widawski, Łazów, Osieczno, Ochle, Patoki, Rogóźno, Restarzew Środkowy, Restarzew Cmentarny, Siemiechów, Wielka Wieś A, Wielka Wieś B, Widawa, Wola Kleszczowa, Zawady, Kolonia Zawady, Zborów. Opublikowano w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 110, poz. 405 z dnia 4 maja 2009 r. W rozdziale 7 ustalono stawki procentowe, na podstawie których ustala się opłatę, o której mowa w art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. nr 80, poz. 717 ze zm.). Stawki nie przekraczają 30%. Rada Gminy Widawa nie uchwaliła stawki procentowej opłaty adiacenckiej. W kontrolowanym okresie Gmina Widawa nie osiągnęła dochodów w tytułu opłaty adiacenckiej i opłaty planistycznej.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2010 ROK

1.1. Informacje ogólne

Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Widawie jest jednostką organizacyjną Gminy Widawa i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

budżetowych. Przedmiotowa jednostka powołana została uchwałą nr XI/51/90 Gminnej Rady Narodowej w Widawie z dnia 28 lutego 1990 roku.

Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie uchwalony został uchwałą nr XV/91/04 Rady Gminy w Widawie z dnia 29 czerwca 2004 roku. Wprowadzono zmiany do statutu uchwałami Rady Gminy nr XXI/135/08 z dnia 29 października 2008 roku i nr XXIII/141/08 z dnia 12 grudnia 2008 roku.

Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie jest od dnia 25 lutego 2000 roku Pani Wioletta Kasprzyk (Uchwała nr 34/2000 Zarządu Gminy Widawa z dnia 24 lutego 2000 roku w sprawie nawiązania stosunku pracy). Wójt Gminy Widawa: - Zarządzeniem Nr 11/2004 z dnia 15 czerwca 2004 roku upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy. - Zarządzeniem nr 2/2005 z dnia 19 stycznia 2005 roku upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu świadczeń rodzinnych należących do właściwości gminy. - Zarządzeniem nr 35/2006 z dnia 18 grudnia 2006 roku upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do prowadzenia postępowań w zakresie świadczeń rodzinnych i do prowadzenia postępowania wobec dłużników alimentacyjnych oraz postępowania w sprawach zaliczek, a także do wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych. - Upoważnieniem znak A.OG.0113/3/2008 z dnia 1 września 2008 roku upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do prowadzenia postępowania w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego, do wydawania decyzji administracyjnych oraz podejmowania innych czynności administracyjno-prawnych w tych sprawach. - Upoważnieniem znak A.OG.0113/1/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie do podejmowania działań wobec dłużników alimentacyjnych, prowadzenia postępowania i wydawania w tych sprawach decyzji.

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2010 roku

Wyszczególnienie 2010 rok (zł)

Dział 852 Rozdział 85203 – Ośrodki wsparcia 462.644,50 Dział 852 Rozdział 85212 – Świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 2.278.715,25 ubezpieczenia społecznego Dział 852 Rozdział 85213 – Składki na ubezpieczenia zdrowotne opłacane 23.064,42 za osoby pobierające niektóre świadczenia z pomocy społecznej, niektóre

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

świadczenia rodzinne

Dział 852 Rozdział 85214 – Zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 288.502,88 ubezpieczenia emerytalne i rentowe Dział 852 Rozdział 85215 – Dodatki mieszkaniowe 50.707,57

Dział 852 Rozdział 85216 – Zasiłki stałe 233.751,00 Dział 852 Rozdział 85219 – Koszty utrzymania Ośrodka Pomocy 313.831,65 Społecznej Dział 852 Rozdział 85228 – Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi 14.836,00 opiekuńcze Dział 852 Rozdział 85278 – Usuwanie skutków klęsk żywiołowych 9.900,00

Dział 852 Rozdział 85295 – Pozostała działalność 186.420,21

Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej, zawarto w załączniku nr 25 do protokołu kontroli. W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych świadczeń z zakresu pomocy społecznej: Zasiłki okresowe W roku 2010 wydano 69 decyzji przyznających zasiłki okresowe. Sprawdzono 15 decyzji wydanych w badanym okresie. Zasiłki stałe W roku 2010 przyznano 69 świadczeń. Sprawdzono 12 wydanych decyzji przyznających zasiłek stały. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli.

Ustalenia kontroli Zasiłki stałe i okresowe ustalane były na podstawie przepisów ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze zm.) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku w sprawie zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z pomocy społecznej (Dz. U. nr 127, poz. 1055). Objęte kontrolą zasiłki stałe ustalono zgodnie z art. 37 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy o pomocy społecznej, w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby. Kwota zasiłku stałego nie przekraczała maksymalnej kwoty zasiłku stałego, wynoszącego od dnia 1 października 2009 roku, zgodnie z ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku - 444,00 zł. Objęte kontrolą zasiłki okresowe ustalono zgodnie z art. 38 ust. 3 pkt. 1 i 2 ustawy o pomocy społecznej: 1) w przypadku osoby samotnie gospodarującej w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym osoby samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby, 2) w przypadku rodziny w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym rodziny, a faktycznym dochodem tej rodziny.

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przyznanie zasiłków okresowych i stałych poprzedzone było przeprowadzeniem przez pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Widawie wywiadu środowiskowego, mającego na celu zbadanie aktualnej sytuacji materialnej, rodzinnej i zdrowotnej świadczeniobiorcy. Ponadto gromadzone są dokumenty przedstawiające sytuację zdrowotną, finansową bądź losową każdego ubiegającego się o pomoc społeczną. W przypadku zasiłków stałych dokonywano aktualizacji wywiadów środowiskowych jeden raz na pół roku. W wydawanych decyzjach o przyznaniu świadczeń w formie zasiłku okresowego, nieprecyzyjnie ustalano okres, na jaki przyznawano świadczenie, stosując zapis np. w decyzji GOPS/ZO-8123/166/01/10 „na okres 2010/01/20 i 2010/02/20”, w decyzji GOPS/ZO-8123/988/11/10 „na okres 2010/11/22 i 2010/12/20”, zgodnie z art. 106 ust. 3 ustawy o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 175 poz. 1362 ze zm.): świadczenia pieniężne z pomocy społecznej przyznaje się i wypłaca za okres miesiąca kalendarzowego, począwszy od miesiąca, w którym został złożony wniosek wraz z wymaganą dokumentacją. W przypadku gdy uprawnienie do świadczenia nie obejmuje pełnego miesiąca, świadczenie przyznaje się za niepełny miesiąc, a kwotę świadczenia ustala się, dzieląc pełne kwoty przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni objętych świadczeniem . Wymienione wyżej decyzje stanowią akta kontroli nr 10.

3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2010 ROK

W okresie poddanym kontroli, badana jednostka wykonywanie zadań przy udziale dotacji na realizację zadań publicznych przez podmioty nie zaliczane do sektora finansów publicznych dokonywała na podstawie uchwały nr XXXIV/2009/09 Rady Gminy Widawa z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie uchwalenia „Programu współpracy Gminy Widawa z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa w art. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2010.

Wielkość planowanych i zrealizowanych wydatków w formie udzielonych dotacji na działalność pożytku publicznego przedstawia poniższa tabela:

Lp. Klasyfikacja Plan Zmiany Plan po Wykonanie zmianach wg uch budżetowej

1. 926 92605 40.000,00 + 5.000,00 Uchwała nr 45.000,00 45.000,00 §2820 XXXIX/250/10 z 30.09.2010 r.

2. 926 92605 - + 20.000,00 Uchwała nr 20.000,00 20.000,00 & 2830 XXXVI/220/10 z 09.03.2010 r. x x x x 65.000,00 65.000,00

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zestawienie rozliczenia udzielonych dotacji na realizację zadań publicznych przez jednostki niezaliczane do sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli.

Kontroli poddano dotacje udzielone w 2010 roku na zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu w zakresie zadania pn. „Organizacji szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród mieszkańców Gminy Widawa”.

Na podstawie przedłożonej dokumentacji na okoliczność ogłoszenia otwartego konkursu ofert, stwierdzono co następuje:

Wójt Gminy Widawa ogłosił konkurs ofert na realizację zadań publicznych w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu w roku 2010 na rzecz mieszkańców Gminy Widawa. Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych zamieszczone zostało: na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Widawa oraz w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej www.bip.widawa.pl .

W ogłoszeniu o otwartym konkursie ofert szczegółowo podano: cel, zakres przedsięwzięcia, wysokość środków publicznych przeznaczonych na zadanie, termin realizacji zadania oraz termin złożenia ofert.

Z treści ogłoszenia otwartego konkursu ofert wynikało, że wysokość środków publicznych przeznaczonych na wsparcie realizacji zadań w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu w roku 2010 wyniosła ogółem 40.000,00 zł.

Od podmiotów ubiegających się o dotację zażądano, aby ofertę przygotować na formularzu sporządzonym według wzoru zamieszczonego w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. nr 264, poz. 2207).

W ogłoszeniu podano, że postępowanie konkursowe przeprowadza Wójt przy pomocy Komisji Konkursowej. Oferty będą analizowane i oceniane przez ww. komisję w oparciu o kryteria merytoryczne, tj. możliwość realizacji zadania oraz przedstawioną kalkulację kosztów realizacji zadania, w tym w odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania.

Powołanie Komisji Konkursowej nastąpiło Zarządzeniem nr 12/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 10 lutego 2010 roku. Skład wyżej wymienionego zespołu obejmował 3 osoby. Kontroli poddano dokumentację związaną z konkursem ofert na wyłonienie wykonawców zadań, z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu.

Ustalono, że zgodnie z ogłoszeniem o otwartym konkursie ofert termin składania ofert upłynął w dniu 15 marca 2010 roku.

Komisja Konkursowa z przeprowadzonego postępowania konkursowego sporządziła w dniu 19 marca 2010 roku protokół z posiedzenia Komisji Konkursowej. W nadmienionym

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dokumencie wskazano, iż wyżej wymieniona Komisja dokonała analizy i wyboru ofert złożonych przez kluby sportowe z terenu Gminy Widawa na dofinansowanie działalności sportowej klubów sportowych. W wyniku ogłoszonego konkursu ofert złożyły dwa kluby sportowe. Ustalono, iż Komisja w wyniku dokonania oceny zgłoszonych ofert zaproponowała przyznanie przedmiotowej dotacji dla jednego klubu sportowego, tj. Gminnego Klubu Sportowego „WIDAWA”, dofinansowanie w kwocie 40.000,00 zł. Druga oferta została złożona przez Ludowy Zespół Sportowy Chrząstawa. Powyższa oferta została odrzucona w drodze weryfikacji przez Komisję Konkursową ze względu na brak spełnienia wymagań formalnych oferty, tj. brak załączenia do oferty sprawozdania merytorycznego i finansowego za ostatni rok działalności wskazanego podmiotu. Na okoliczność zatwierdzenia propozycji Komisji Konkursowej Wójt Gminy Widawa podjął Zarządzenie nr 21/2010 z dnia 22 marca 2010 roku w sprawie rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert na realizację w 2010 roku zadania publicznego w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu.

Ogłoszenie o wynikach konkursu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Widawa w dniu 22 marca 2010 roku i na stronie www.bip.widawa.pl .

Kontroli poddano jedno zadania objęte przez badaną jednostkę umowami o powierzenie realizacji zadań publicznych w formie dotacji. Próba kontroli obejmuje zadanie na realizację którego Gmina udzieliła dotacji w kwocie 40.000,00 zł, co stanowi 61,54% ogółu kwoty udzielonych dotacji na zadania publiczne.

Kontroli poddano dokumentację dotyczącą udzielenia i rozliczenia dotacji dla Gminnego Klubu Sportowego „WIDAWIA” w Widawie na realizację zadania pn. „Organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród mieszkańców Gminy Widawa”.

W dniu 15 marca 2010 roku złożona została oferta Gminnego Klubu Sportowego „WIDAWIA” w Widawie na realizację zadania publicznego pt. „Organizacja szkolenia i współzawodnictwa sportowego w zakresie piłki nożnej wśród mieszkańców Gminy Widawa” w formie powierzenia wykonywania zadania przez Gminę Widawa z wnioskiem o przyznanie dotacji w kwocie 40.000,00 zł.

Ze złożonej oferty wynikało, że celem przedmiotowego zadania jest propagowanie wśród mieszkańców aktywnych form spędzania wolnego czasu, próba aktywizacji społeczności lokalnej, oferta dla mieszkańców na zagospodarowanie czasu wolnego. Przewidywany koszt zadania 40.000,00 zł, w tym: środki własne 0,00 zł, wnioskowana kwota dotacji 40.000,00 zł.

W dniu 22 marca 2010 roku zawarta została umowa nr 342/2/2010, zgodnie z którą zleceniodawca (reprezentujący Urząd Gminy Widawa Jerzy Blaźlak -Wójt) zobowiązał się przekazać na realizację zadania publicznego, określonego szczegółowo w ofercie kwotę 40.000,00 zł – I transza 20.000,00 zł do dnia 30 kwietnia 2010 roku, II transza 20.000,00 zł do dnia 30 czerwca 2010 roku. Termin wykonania zadania – zgodnie z § 3 ust. 1 umowy: od dnia 22 marca 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. W przedmiotowej umowie wskazano, że zleceniodawca może żądać od zleceniobiorcy częściowych sprawozdań, a sprawozdanie końcowe winno zostać sporządzone na formularzu zgodnym z załącznikiem nr 3 do wyżej wskazanego rozporządzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ofert realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania.

Dotacja została przekazana w następujących transzach:

- 5.000,00 zł - przelew w dniu 31 marca 2010 roku, - 15.000,00 zł – przelew w dniu 28 kwietnia 2010 roku, - 12.000,00 zł – przelew w dniu 25 czerwca 2010 roku, - 8.000,00 zł – przelew w dniu 24 sierpnia 2010 roku.

Na podstawie powyższego zestawienia ustalono, że ostatnia transza przedmiotowej dotacji została przekazana po terminie wskazanym w wyżej wymienionej umowie, co stanowiło naruszenie ze strony badanej jednostki warunków określonych w § 3 ust. 1 tej umowy. Sprawozdania częściowe z realizacji zadania, o którym mowa wyżej nie były składane. Natomiast sprawozdanie końcowe z realizacji przedmiotowego zadania przedłożono w dniu 26 stycznia 2011 roku. Do sprawozdania załączono zestawienie faktur i rachunków z rozliczenia I i II transzy dotacji oraz kopie tych dokumentów na łączną kwotę 40.078,06 zł. Zgodnie z rozliczeniem końcowym (ze względu na źródło finansowania) zrealizowanego zadania, koszty ogółem stanowiły 40.078,06 zł, w tym kwota przyznanej dotacji w wysokości 40.000,00 zł.

Kontrolę prawidłowości przyznawania i rozliczania dotacji na zadania publiczne realizowane przez podmioty spoza sektora publicznego przedstawia test kontrolny stanowiący załącznik nr 28 do protokołu kontroli.

3. WYDATKI OSOBOWE Plan i wykonanie wydatków płacowych (§ 4010) w rozdziale 75023 w kontrolowanym okresie przedstawiał się następująco: W 2010 roku - plan 1.093.654,00 zł, wykonanie 1.026.681,17 zł (4,60% ogółu zrealizowanych wydatków budżetowych)

3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Zarządzeniem Nr 44/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 czerwca 2009 roku ustalono Regulamin Wynagradzania dla pracowników w Urzędzie Gminy Widawa. Regulamin określa wymagania kwalifikacyjne oraz warunki wynagradzania pracowników Urzędu Gminy, warunki i sposób przyznawania im dodatków funkcyjnych i specjalnych oraz warunki przyznawania i wypłacania premii oraz nagród innych niż nagroda

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

jubileuszowa. Wymagania kwalifikacyjne ustalono na poziomie wymagań określonych, jako minimalne w tabelach nr IV A, E, F stanowiącej załącznik nr 3 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398). W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – Krystyna Majczyk p.o. kierownik Referatu Administracyjno – Organizacyjnego, natomiast za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń – Aneta Góra poinspektor ds. księgowości budżetowej. Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 37 osób zatrudnionych na pełnych etatach, w tym ½ etatu jeden etat. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku niżej wymienionych pracowników Urzędu Gminy:

- Jerzy Blaźlak – Wójt Gminy Widawa, - Jolanta Pietras – Sekretarz Gminy, - Wiesław Kaczmarek – Skarbnik Gminy, - Beata Piechowicz - podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego, - Agnieszka Galuś – podinspektor ds. wymiaru podatków i opłat, - Donata Krawczyk – inspektor ds. księgowości podatkowej, - Irena Nowak – podinspektor w Referacie oświaty, sportu i zdrowia, - Małgorzata Bączyk - inspektor ds. obsługi kasy,

W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania dla wyżej wymienionych pracowników Urzędu, a także prawidłowość zastosowania stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w oparciu o obowiązujące przepisy prawa: Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych z dnia 18 marca 2009 roku (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.), obowiązujące od 1 kwietnia 2009 roku. Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono: - prawidłowe zastosowanie w angażach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych, - kwoty składników płac wykazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i w stawkach dodatku funkcyjnego, - wynagrodzenie Wójta Gminy Widawa ustalone zostało przez Radę Gminy uchwałą nr XXXIII/200/09 z dnia 24 listopada 2009 roku. Z dniem 1 września 2009 na mocy wyżej powołanej uchwały wynagrodzenie kierownika kontrolowanej jednostki kształtowało się w następującej wysokości: - wynagrodzenie zasadnicze - 4.680,00 zł, - dodatek funkcyjny - 1.600,00 zł, - dodatek specjalny - 2.198,00 zł, (w wysokości 35,00% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego),

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- dodatek stażowy - 936,00 zł, (w wysokości 20,00% wynagrodzenia zasadniczego). Ogółem wynagrodzenie – 9.414,00 zł. - karty wynagrodzeń i listy płac pracowników kontrolowanej jednostki prowadzone były komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: marzec i październik 2010 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w angażach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.

Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

W kontrolowanym okresie nie wypłacano odpraw ani ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy. Kontrolujące ustaliły jednak, iż badana jednostka winna wypłacić w 2010 roku odprawę i ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla Wójta Gminy Widawa – Jerzego Blaźlaka. Powyższe świadczenia zostały wypłacone ww. osobie dopiero w miesiącu marcu 2011 roku. Pismem z dnia 22 marca 2011 roku, w związku z upływem kadencji wójta gminy, przyznano Jerzemu Blaźlakowi jednorazową odprawę emerytalną w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w ilości 64 dni. Ww. świadczenia wypłacono przelewem w dniu 30 marca 2011 roku w kwocie 43.149,96 zł netto (56.932,56 zł brutto, wg wyliczenia 9.414,00 zł x 3 miesiące= 28.242,00 zł oraz 9.414,00 zł : 21 = 448,29 x 64 dni = 28.690,56 zł), lista płac za marzec 2011 roku, pracownik nr 1.

4. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 – 2010

Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2009 – 2010 w Gminie Widawa stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2009-2010

Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą stanowi załącznik nr 30 do niniejszego protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie 080 - inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kart wydatków, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowane są na konto 011 – środki trwałe, następuje przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowania inwestycji.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Zadania inwestycyjne w Gminie Widawa przyjmowane są w uchwale budżetowej. Sprawami związanymi z realizowaniem zadań wynikających z przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych przy dokonywaniu zamówień, jak również opisywaniem faktur i rachunków zgodnie z wymienioną ustawą zajmuje się Sylwester Woźniak – podinspektor ds. inwestycji i zamówień publicznych. Zapisy zgodne z Regulaminem Organizacyjnym nadanym zarządzeniem nr 73/2009 Wójta Gminy Widawa z dnia 1 grudnia 2009 roku, gdzie sprawy z zakresu nadzorowania wykonywania zadań wynikających z ustawy prawo zamówień publicznych przypisane zostały stanowisku ds. inwestycji i zamówień publicznych.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

„Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa” Środki zaplanowane na realizację inwestycji pn. „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni w miejscowościach Gminy Widawa” stanowiły kwotę 3.513.000,00 zł – zgodnie z uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok, klasyfikacja budżetowa: Dział 010, Rozdział 01010 § 6050. Dnia 25 marca 2009 roku oraz w dniu 12 maja 2009 roku kontrolowana jednostka skierowała do Starostwa Powiatowego w Łasku Wydział Architektury, Budownictwa i Inwestycji trzy wnioski w sprawie udzielenia pozwolenia na budowę niżej wymienionej sieci kontenerowej oraz sieci wodociągowej.

Dnia 18 maja 2009 roku decyzjami nr: 229/2009, 231/2009 oraz 232/2009 Starosta Łaski poinformował, że zatwierdza projekty budowlane i udziela pozwolenia na budowę: - sieci kontenerowej pompowni wody na działce nr 30 w miejscowości Zborów gmina Widawa, - sieci wodociągowej z przyłączami na działce nr 202 w miejscowości Kąty, na działkach nr 8, 30, 66, 67,135, 385, 515, 528, 535, 541 w miejscowości Zborów, na działkach 161, 600 w miejscowości Grabówie oraz na działkach 5/2, 6/2, 20 w miejscowości Kolonia Ochle gmina Widawa, - sieci wodociągowej na działce nr 181 w miejscowości Kolonia Ochle, na działkach nr 6, 61, 117, 120, 121/1, 121/1, 124, 130, 131/3, 152, 170, 227, 234 w miejscowości Ochle gmina Widawa.

Postępowanie przetargowe 1. Szacunkową wartość zamówienia, ustalono w oparciu o posiadane kosztorysy inwestorskie w zakresie budowy sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa – etap II, tj.:

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- w miejscowościach: Ochle i Kolonia Ochle (opracowany w dniu 12 stycznia 2010 roku) – wartość robót 964.196,64 zł (netto), - w miejscowościach: Zborów, Grabówie, Kolonia Ochle i Kąty (opracowany w dniu 12 stycznia 2010 roku) – wartość robót 1.186.694,59 zł (netto), - sieciowa kontenerowa pompownia wody w miejscowości Zborów (opracowany w dniu 12 stycznia 2010 roku) – wartość robót 95.987,49 zł (netto), 2. Ogłoszenie o zamówieniu przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie dnia 12 maja 2009 roku, BZP 120263-2010. 3. Przedmiotem zamówienia była budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa. 4. Kryterium oceny ofert - najniższa cena. 5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 1 czerwca 2010 roku do godz. 10:00, a otwarcie tego samego dnia na godz. 10:15. 6. Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniżej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 prawa zamówień publicznych. 7. Ogłoszenie o przedmiotowym zamówieniu zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Widawa i wywieszenie na tablicy ogłoszeń w dniu 12 maja 2010 roku. 8. Zarządzeniem nr 3/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 8 lutego 2006 roku powołano Komisję Przetargową do przeprowadzania postępowań o udzielenia zamówienia publicznego. Skład komisji obejmował pięciu członków z Przewodniczącym Komisji – Wiesławem Kaczmarkiem. Pozostali członkowie Komisji to: Zbigniew Parzybut, Małgorzata Bączyk, Dorota Kaczmarek i Aneta Mizera. 9. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Widawa w maju 2010 roku, zawierała m.in.: - informację, że postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis sposobu przygotowania oferty oraz: - wymagany termin realizacji zamówienia – 90 dni od dnia przekazania placu budowy, - w załącznikach do specyfikacji ustalono formularz ofertowy, wzór umowy, oświadczenia wykonawcy, wykaz osób, które będą uczestniczyć przy realizacji zadania, wykaz robót budowlanych, dowód wniesienia wadium. SIWZ nie uwzględniała wymogu przedkładania przez oferentów również kosztorysów ofertowych. Przy opisie obliczania ceny ofert wskazano jedynie ,że wykonawca wybrany w postępowaniu przed podpisaniem umowy dostarczy kosztorys ofertowy w wersji uproszczonej. 10. Ze sporządzonego zestawienia złożonych ofert druk ZP - 12 wynika, że złożono 4 oferty. 11. W SIWZ uwzględniono wymóg wniesienia wadium w kwocie 50.000,00 zł, w terminie do dnia 1 czerwca 2010 roku do godziny 10.00. Wadium musi obejmować okres związania z ofertą, tj. 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert. Ustalono następujące formy wniesienia wadium:

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- w pieniądzu, przelewem na wskazany rachunek bankowy z dopiskiem Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa, - w poręczeniach bankowych lub w poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowej kredytowej, - w gwarancjach bankowych, - w gwarancjach ubezpieczeniowych, - poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości.

12. Oceny złożonych ofert dokonała Komisja przetargowa. Wszyscy członkowie przedmiotowej komisji złożyli oświadczenie, iż nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy prawo zamówień publicznych. 13. W wyniku postępowania przetargowego na wykonawcę robót budowlanych wybrano firmę JAR-BUD Jarosław Klarecki, ul.Warszawska 17a, 05-119 Michałów Reginów, woj. mazowieckie, wartość oferty 1.859.325,08 zł (brutto ), okres gwarancji 3 lata, 14. Po dokonaniu wyboru pismem z dnia 16 czerwca 2010 roku Wójt Gminy Widawa poinformował wszystkich uczestników postępowania przetargowego o wynikach tego postępowania. 15. Dnia 28 czerwca 2010 roku w BIP Gminy Widawa i na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy umieszczono informację o wyniku postępowania i wyborze oferty firmy JAR- BUD Jarosław Klarecki, ul.Warszawska 17a, 05-119 Michałów Reginów, woj. mazowieckie, wartość oferty 1.859.325,08 zł (brutto) Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie i opublikowane zostało pod poz. 168195-2010 z datą 28 czerwca 2010 roku. 17. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2) w części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika: W postępowaniu o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego złożono cztery oferty. Termin składania ofert upłynął w dniu 1 czerwca 2010 roku o godz. 10.00, otwarcie ofert odbyło się tego samego dnia o godz. 10.15. Bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę 2.741.192,04 zł brutto, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, co stanowi równowartość 714.038,04 euro. W wyniku dokonanych ocen została wybrana oferta Firmy „JAR – BUD” Jarosław Klarecki, ul. Warszawska 17A, 05-119 Michałów – Reginów. Protokół sporządził podinspektor ds. inwestycji i zmówień publicznych – Sylwester Woźniak. Protokół podpisała Komisja Przetargowa, a zatwierdził Wójt Gminy Widawa Jerzy Blaźlak. 18. Dnia 28 czerwca 2010 roku pomiędzy Gminą Widawa a Firmą „JAR – BUD” Jarosław Klarecki z siedzibą Michałów Reginów została zawarta umowa nr FN/342/57/2010 na wykonanie zadania p.n. „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa”. Ze strony zamawiającego w umowie wskazano iż Gminę Widawa reprezentuje Sekretarz Gminy Widawa – Jolanta Pietras działająca na podstawie upoważnienia nr 1/2008 z dnia

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

11 lutego 2008 roku. Kontrolujące ustaliły, że w aktach osobowych wskazanej osoby nie występuje powyższe upoważnienie. Termin wykonania przedmiotu umowy został ustalony przez strony do dnia 25 września 2010 roku. Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na kwotę 1.859.325,08 zł brutto. Zapłata wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpi w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury VAT pod warunkiem wykonania w zupełności przedmiotu umowy. Wykonawca udzielił na wykonane roboty 3 lata gwarancji oraz zobowiązał się do zapłacenia zamawiającemu kary umownej w wysokości: - 0,2 % wynagrodzenia brutto wykonawcy za każdy dzień zwłoki w wykonaniu przedmiotu umowy, - 0,2% wynagrodzenia brutto wykonawcy za każdy dzień zwłoki w usuwaniu usterek ujawnionych przy odbiorze końcowym i w okresie rękojmi, - 5% wynagrodzenia brutto wykonawcy za odstąpienie od umowy z przyczyn zawinionych przez zamawiającego. Przedmiotowa umowa zawierały kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa. 19. Zgodnie z § 3 wyżej wymienionej umowy Firma „JAR – BUD” Jarosław Klarecki zgłosiła w dniu 24 września 2010 roku 2009 roku wykonanie sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa jednocześnie z prośbą o wyznaczenie terminu odbioru końcowego robót. Termin odbioru wyznaczono na dzień 7 października 2010 roku o godzinie 13.00. Na okoliczność zaawansowania robót budowlanych na przedmiotowym zadaniu inwestycyjnym w dniu 27 września 2010 roku, wykonanych przez firmę JAR-BUD Jarosław Klarecki dokonano przeglądu prac budowlanych i spisano protokół. Komisja w składzie: Zbigniew Parzybut – pełniący obowiązki kierownika referatu ds. inwestycji i rozwoju gospodarczego, Sylwester Woźniak – podinspektor ds. inwestycji i rozwoju gospodarczego oraz Ireneusz Jaszczyk – inspektor nadzoru stwierdziła, iż inwestycja nie nadaje się do odbioru ze względu na brak: - protokołów prób ciśnieniowych, - protokołu o przydatności wody na potrzeby spożywcze (badania wody), - wykonania przyłączy wodociągowych, - protokołu Powiatowego Zarządu Dróg w Łasku o odbiorze robót w pasie dróg powiatowych, - zakończenia robót związanych z budową chodnika, Ponadto stwierdzono umiejscowienie zasuwy hydrantowej w rowie, która winna być przeniesiona w pobocze drogi, teren objęty inwestycją nie został uporządkowany, rowy nie zostały odbudowane. Natomiast w przepompowni kontenerowej stwierdzono brak zestawu pompowego. Protokół końcowy odbioru robót związanych z budową sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa spisano w dniu 14 października 2010 roku. Odbioru dokonano przy udziale Komisji składającej się z czterech przedstawicieli Urzędu Gminy, w tym sekretarz Jolanta Pietras oraz przy udziale Ireneusza Jaszczyka – inspektora nadzoru, Jarosława Klareckiego – wykonawcy, Dariusza Sulejewicza – kierownika budowy oraz Zdzisława Gniłka – przewodniczącego Komisji Rolnictwa oraz Pawła Lisowskiego – po kierownika Zakładu Usług Komunalnych.

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W powyższym protokole stwierdzono, iż roboty zostały wykonane zgodnie z projektem budowlanym, inwestycja nie została odebrana w terminie ze względu na następujące uwagi: - brak pozytywnych wyników badania wody (9prób), - brak prób szczelności (brak protokołów), - brak protokołu odbioru pasa drogowego, dróg gminnych przez zarządcę dróg, - wynieść zasówy z dna rowów na pobocze drogi, - uzupełnić malowanie hydrantów, opisać tabliczki do Zasów. Po usunięciu wyżej wymienionych braków wykonawca powinien zawiadomić inwestora o ponownym odbiorze inwestycji. W dniu 22 października 2010 roku Firma JAR-BUD Jarosław Klarecki ponownie przedłożyła kontrolowanej jednostce zgłoszenie wykonania wodociągu w Gminie Widawa w miejscowościach Zborów, Grabówie, Ochle i Kolonii Ochle. Protokół końcowy odbioru robót, o których mowa wyżej, spisano w dniu 22 października 2010 roku. Odbioru dokonano przy udziale Komisji składającej się z czterech przedstawicieli Urzędu Gminy, w tym sekretarz Jolanta Pietras oraz przy udziale Ireneusza Jaszczyka – inspektora nadzoru, Jarosława Klareckiego – wykonawcy, Dariusza Sulejewicza – kierownika budowy oraz Zdzisława Gniłka – przewodniczącego Komisji Rolnictwa i Pawła Lisowskiego – p.o. kierownika Zakładu Usług Komunalnych . Stwierdzono wykonanie robót budowlanych zgodnie z projektem budowlanym, nie wniesiono uwag.

20. Płatności za wykonaną usługę dokonano na podstawie faktury nr 6/2010 z dnia 22 października 2010 roku na kwotę 1.859.325,08 zł (brutto), 1.524.036,95 zł (netto). – zapłacono przelewem w dniu 16 listopada 2010 roku – dowód księgowy XI/673/2010 i XI/674/2010. Zgodnie z warunkami umowy nr FN/342/57/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku określonymi w § 3 ust. 2 termin zakończenia przedmiotowych robót budowlanych ustalono na dzień 25 września 2010 roku. Wskazano także, że zamawiający dokona końcowego odbioru w terminie 14 dni od daty zgłoszenia zakończenia robót przez wykonawcę. W § 15 ust. 5 ww. umowy zawarto zapis, że za datę faktycznego wykonania przedmiotu odbioru końcowego uznaje się datę podpisania protokołu końcowego, jeżeli odbiór został dokonany w ustalonym terminie to wtedy wykonawca nie pozostaje w zwłoce ze spełnieniem zobowiązania wynikającego z umowy od zgłoszenia zakończenia robót. Zgodnie z przedłożoną kontrolującym dokumentacją, ostateczny i bez usterek odbiór robót budowlanych nastąpił w dniu 22 października 2010 roku po pisemnym zgłoszeniu wykonania robót budowlanych przez Firmę JAR-BUD Jarosław Klarecki, skierowanym również w dniu 22 października 2010 roku do Urzędu Gminy Widawa. W związku z powyższym kontrolowana jednostka winna dochodzić od wykonawcy odszkodowania w formie kar umownych określonych w § 16 przedmiotowej umowy. § 16 ust. 2 pkt 1 lit. a wskazuje, iż wykonawca płaci zamawiającemu kary umowne za zwłokę w wykonaniu przedmiotu umowy w wysokości 0,2% wynagrodzenia brutto za każdy dzień zwłoki. Ponadto w ust. 2 pkt 2 § 16 wyraźnie określono, że kwoty naliczone z powyższego

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

tytułu będą potrącone z faktury VAT wystawionej przez wykonawcę za wykonane roboty budowlane. Ustalono, że kontrolowana jednostka nie naliczyła wykonawcy żadnych kar umownych za nieterminowy odbiór przedmiotowych robót budowlanych. Zgodnie z ww. warunkami umowy kara umowna za zwłokę wykonawcy w wykonaniu przedmiotowej inwestycji winna stanowić kwotę 100.403,55 zł (27 dni x 3.718,65 zł). Na okoliczność powyższych nieprawidłowości w dniu 26 kwietnia 2011 roku skierowano do Wójta Gminy Widawa zapytanie w kwestii braku zastosowania kar umownych wobec wykonawcy przedmiotowej inwestycji w związku z nieterminowym wykonaniem robót budowlanych. Wyjaśnienie przedłożone kontrolującym uznano za bezprzedmiotowe w związku z brakiem konkretnej odpowiedzi na skierowane zapytanie.

Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa w powyższym względzie stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli.

Kserokopie: umowy nr FN/342/57/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku, protokołu zaawansowania robót na przedmiotowym zadaniu z dnia 27 września 2010 roku, protokołu końcowego odbioru robót z dnia 14 października 2010 roku, protokołu końcowego odbioru robót z dnia 22 października 2010 roku oraz faktury VAT nr 6/2010 z dnia 22 października 2010 roku stanowią akta kontroli nr 11.

21. Kontrolowana jednostka w SIWZ zobowiązała potencjalnego wykonawcę do wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy na sumę stanowiącą 5% ceny całkowitej podanej w ofercie. Zabezpieczenie należy wnieść najpóźniej w dniu zawarcia umowy. Ustalono następujące formy zabezpieczenia: w pieniądzu, poręczeniach bankowych lub poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo – kredytowej, w gwarancjach bankowych, w gwarancjach ubezpieczeniowych, w poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości. Ponadto za zgodą zamawiającego: - w wekslach z poręczeniem wekslowym banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo – kredytowej, - przez ustanowienie zastawu na papierach wartościowych emitowanych przez Skarb Państw lub jednostkę samorządu terytorialnego, - przez ustanowienie zastawu rejestrowego na zasadach określonych w przepisach o zastawie rejestrowym i rejestrze zastawów. Zwrot zabezpieczenia ustalono w następujący sposób: - 70% zabezpieczenia w terminie 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania, że przedmiot zamówienia został wykonany należycie, - pozostałe 30% zostanie zwrócone nie później niż w 15-stym dniu po upływie rękojmi za wady pozostałe (okres rękojmi równy okresowi gwarancji).

Zgodnie z wymogami SIWZ w kwestii wniesienia wadium przez oferentów, tj. rozdział IV pkt 3, wykonawca robót budowlanych przedłożył w dniu 1 czerwca 2010 wraz z ofertą na realizację przedmiotowego zamówienia publicznego

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ubezpieczeniową gwarancję zapłaty wadium nr 02GG26/0092/10/0007 z dnia 31 maja 2010 roku z okresem ważności od 1 czerwca 2010 roku do 1 lipca 2010 roku. Ponadto dla zabezpieczenia należytego wykonania przedmiotowej umowy wykonawca wniósł zamawiającemu równowartość 5% wartości umownej w formie gwarancji ubezpieczeniowej, tj. ubezpieczeniowej gwarancji należytego wykonania kontraktu i usunięcia wad i usterek nr 32GG26/0092/10/0011 z dnia 24 czerwca 2010 roku, co gwarantowało zapłatę: - w okresie od 28 czerwca 2010 roku do 26 października 2010 roku do kwoty 92.966,25 zł przez wykonawcę jako zobowiązania z tytułu zapłaty wymagalnych kar umownych w związku z niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem przedmiotowej umowy, - w okresie od 26 października 2010 roku do 11 października 2013 roku do kwoty 27.889,88 zł przez wykonawcę jako zobowiązania z tytułu nieusunięcia lub nie należytego usunięcia wad i usterek ujawnionych w wyżej wymienionym okresie po odpisaniu protokołu zdawczo – odbiorczego na zasadach określonych w przedmiotowej umowie. dokumentacja techniczna W dniu 9 października 2008 roku zawarto umowę nr RG/35/2008 z Ireneuszem Jaszczykiem prowadzącym działalność gospodarczą pn. „Projektowanie i Nadzór Robót” z siedzibą w Sieradzu ul. Droga Brzezińska 20 w związku z wykonaniem projektów budowlanych na budowę sieci wodociągowej na terenie Gminy Widawa. Dokumentacja winna obejmować: - projekt techniczny sieci wodociągowej, - kosztorys inwestorski i przedmiar robót, - specyfikację techniczną i odbiór robót, STW i OR. Projekty budowlane obejmowały cztery etapy: I etap – projekt sieci wodociągowej w m. Zborów – Grabówie do Szkoły Podstawowej w Ochlach długość 6,9 km wraz z trzema przyłączami oraz projekt kontenerowej przepompowni wody na działce nr 30 w m. Zborów, II etap – projekt wymiany sieci wodociągowej o długości 2,7 km wraz z włączeniem istniejącymi przyłączami 67 szt. w miejscowościach Widawa – Podgórze, III etap – projekt sieci wodociągowej o długości 700mb wraz z operatem wodno prawnym przejścia pod rzeką Nieciecz w m. Wola Kleszczowa, IV etap – projekt sieci wodociągowej w m. Ochle o długości 6,7 km. Zgodnie z § 1 ust.3 niniejszej umowy termin zakończenia i przekazania pełnego opracowania wyznaczono w ciągu 90 dni od daty doręczenia aktualnych podkładów mapowych oraz decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego. Wartość umowy określono na kwotę 53.000,00 zł brutto. Na przedmiotowej umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy Widawa. Powyższe stanowi naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.), który wskazuje, że jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej.

Dnia 18 grudnia 2008 roku wystawiono fakturę VAT nr 26/2009 za wykonanie projektu budowlanego obejmującego etap I na kwotę 24.400,00 zł brutto - zapłacono przelewem w dniu 23 grudnia 2008 roku – dowód księgowy XII/1734/08 – kwota nie ujęta w kosztach przedmiotowej inwestycji. Wyżej wymieniony dokument został poprzedzony sporządzeniem protokołu zdawczo – odbiorczego przedmiotowej dokumentacji w dniu 18 grudnia 2008 roku. Zgodnie bowiem z § 3 ust. 2 wyżej wymienionej umowy zapłata za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi na podstawie częściowych faktur VAT. Podstawę wystawienia faktury stanowi protokół odbioru końcowego zdawczo – odbiorczego podpisany przez obie strony. Dokument został podpisany przez przekazującego w osobie Ireneusza Jaszczyka oraz przyjmującego w osobie Sylwestra Woźniaka - podinspektora ds. inwestycji i zamówień publicznych.

Dnia 26 marca 2009 roku wystawiono fakturę VAT nr 5/2009 za wykonanie pozostałych etapów projektu budowlanego, kwota faktury stanowiła 28.600,00 zł brutto - zapłacono przelewem w dniu 1 kwietnia 2009 roku – dow. ks. XII/1734/08 – kwota za wykonanie etapu IV nie ujęta w kosztach przedmiotowej inwestycji, brak możliwości ustalenia tej kwoty ze względu na to, że wynagrodzenie wskazane w umowie obejmowało wykonanie całości projektów budowlanych na budowę sieci wodociągowej na terenie Gminy Widawa. Protokół zdawczo – odbiorcy całości przedmiotowej dokumentacji budowlanej sporządzono w dniu 12 marca 2009 roku. Dokument został podpisany przez przekazującego w osobie Ireneusza Jaszczyka oraz przyjmującego w osobie Sylwestra Woźniaka - podinspektora ds. inwestycji i zamówień publicznych.

Wcześniej w dniu 5 listopada 2007 roku została zawarta umowa nr RG/23/2007 z Włodzimierzem Stawickim właścicielem firmy „Usługi Geodezyjne” ul. Tracka 15, 98-220 Zduńska Wola na wykonanie robót geodezyjnych i kartograficznych. Przedmiotem umowy było wykonanie map do celów projektowych na zadanie pn. „Budowa wodociągu w miejscowościach: Wola Kleszczowa, Zborów, Ochle, Kolonia Ochle, Grabówie, Podgórze, Kocina w gminie Widawa” z podziałem na trzy etapy. Termin rozpoczęcia prac geodezyjnych ustalono na dzień 5 listopada 2007 roku, a zakończenie w dniu 30 maja 2008 roku. Za wykonane prace geodezyjne określone w § 1 pkt 1 lit. c przedmiotowej umowy, tj. w etapie III obejmującym miejscowości: Zborów, Grabówie oraz Ochle ustalono wynagrodzenie w kwocie 16.700,00 zł wraz z podatkiem VAT w kwocie 3.674,00 zł na łączną kwotę 20.374,00 brutto. W dniu 6 marca 2008 roku sporządzono aneks nr 1/2008 do niniejszej umowy w którym określono ponownie wynagrodzenie wykonawcy wyżej wymienionej usługi, tj. na kwotę 25.986,00 zł brutto (21.300,00 zł netto wraz z podatkiem vat na kwotę 4.686,00 zł). Wskazana kwota wynagrodzenia została zmieniona ze względu na konieczność poszerzenia zakresu prac geodezyjnych w miejscowości Ochle. Zapłaty dokonano w dniu 16 kwietnia 2008 roku na podstawie faktury nr 8/2008 z dnia 3 kwietnia 2008 roku na kwotę 25.986,00 zł. Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa. nadzór inwestorski

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 28 czerwca 2010 roku zawarto umowę nr 342/58/2010 o sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania pn.: „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa” z Ireneuszem Jaszczykiem z siedzibą w Sieradzu, ul. Droga Brzezińska 20, posiadającego uprawnienia budowlane nr 011464/04. Ze strony zamawiającego w umowie wskazano iż Gminę Widawa reprezentuje Sekretarz Gminy Widawa – Jolanta Pietras działająca na podstawie upoważnienia nr 1/2008 z dnia 11 lutego 2008 roku. Kontrolujące ustaliły, że w aktach osobowych wskazanej osoby nie występuje powyższe upoważnienie. Wartość umowy ustalono w wysokości 24.344,26 zł netto wraz z podatkiem VAT 22% tj. 5.355,74 zł, w sumie 29.700,00 zł – płatne w terminie 14 dni od daty doręczenia faktury VAT zleceniodawcy. Podstawę do wystawienia faktury za wykonanie przedmiotu umowy stanowił protokół końcowy odbioru robót objętych nadzorem (sporządzony w dniu 22 października 2010 roku). Przedmiotowa umowa zawierała kontrasygnatę Skarbnika Gminy Widawa. W dniu 28 października 2010 roku wystawiono fakturę Vat nr 10/2010 z dnia 28 października 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru inwestorskiego przy realizacji inwestycji pn. „Budowa sieci wodociągowej i przepompowni kontenerowej w miejscowościach Gminy Widawa”, przelew w dniu 5 listopada 2010 roku, dowód księgowy nr XI/1636/2010.

Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 1.915.011,08 zł, z tego 25.986,00 zł wykonanie map do celów projektowych, roboty budowlane 1.859.325,08 zł, nadzór inwestorski 29.700,00 zł.

Ustalono, że badana jednostka zaniżyła wartość inwestycji, o której mowa wyżej, o 24.400,00 zł z uwagi na fakt, iż w kosztach zrealizowanej w 2010 roku inwestycji nie uwzględniono wydatków związanych z wykonaniem dokumentacji technicznej obejmujących etap I projektu budowlanego. Tym samym wartość przedmiotowej inwestycji przyjęta do ewidencji została zaniżona o wyżej wskazaną kwotę. Brak zapisu księgowego na wyżej wymienioną kwotę na koncie 080 stanowił naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 ze zm.) obowiązującego do dnia 30 lipca 2010 roku oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861) obowiązującego od dnia 31 lipca 2010 roku. Zgodnie z opisem do przedmiotowego konta, zawartym w wymienionych rozporządzeniach, konto to służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Ponadto w kosztach przedmiotowej inwestycji nie uwzględniono również wydatków związanych z wykonaniem dokumentacji technicznej obejmującej etap IV projektu budowlanego. Kontrolujące nie mogły ustalić kwoty tych wydatków, ponieważ faktura obejmowała wynagrodzenie za wykonanie jednocześnie II, III i IV etapu projektu budowlanego. Całość stanowiła wartość 28.600,00 zł brutto.

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami ostateczny odbiór przedmiotowej inwestycji nastąpił w dniu 22 października 2010 roku. Na dzień zakończenia kontroli, tj. na dzień 29 kwietnia 2011 roku badana jednostka nie wprowadziła na stan środków trwałych nowej inwestycji, co stanowiło naruszenie art. 16 d ust. 2 ustawy z dnia 14 czerwca 2000 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 54 poz. 654 ze zm.), który określa, że składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

W Urzędzie Gminy Widawa zasady ewidencji składników majątkowych zostały określone w instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie, stanowiącej załącznik do zarządzenia wewnętrznego nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku oraz w załączniku nr 3 Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, do zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości. Ewidencja składników majątkowych syntetycznie prowadzona jest zapisem komputerowym (wartościowo), analitycznie (ilościowo-wartościowo) techniką ręczną na kartach Pu-K281 – środki trwałe, w księgach inwentarzowych - pozostałe środki trwałe w używaniu, wartości niematerialne i prawne, według kartotek ilościowo-wartościowych poszczególnych towarów magazynowych - materiały.

Kontrola w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 33 do protokołu kontroli.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Ewidencja syntetyczna środków trwałych (konto 011) w Urzędzie Gminy w Widawie prowadzona jest komputerowo. Ewidencja analityczna natomiast techniką ręczną w formie kart środków trwałych. W przedłożonej do kontroli ewidencji zawarto dane charakteryzujące środek trwały tj. – jego nr inwentarzowy, datę jego nabycia wraz z określeniem nr dowodu i rodzaju przychodu oraz wartość nabycia. Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w księgach inwentarzowych w podziale na miejsca użytkowania i jednostki organizacyjne,

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w których znajdują się środki trwałe. Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej. Pozostałe środki trwałe umarzane są w 100% w momencie przyjęcia ich do użytkowania.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2010 rok

W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco: Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2010 roku wynosił 24.615.688,08 zł. Przychód środków trwałych w 2010 roku na kwotę: 1.330.798,05 zł został zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów: - przyjęcie środka trwałego – OT nr 2/2010 z dnia 25 sierpnia 2010 roku – stacja uzdatniania wody w Widawie na podstawie protokołu odbioru z dnia 25 sierpnia 2010 roku na kwotę 837.747,03 zł, polecenie księgowania z dnia 13 września 2010 roku dowód księgowy nr IX/1277/2010, - przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2010 roku – przyjęcie do użytkowania drogi gminnej nr 103065E Józefów – Chrząstawa na podstawie protokołu odbioru z dnia 15 października 2010 roku na kwotę 308.001,89 zł, polecenie księgowania (numeru brak) z dnia 31 grudnia 2010 roku (dowód księgowy XII/814/2010) - przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2010 roku – przyjęcie środka trwałego sieć wodociągowa we wsi Wola Kleszczowa na podstawie protokołu odbioru z dnia 28 października 2010 roku na kwotę 108.436,13 zł, polecenie księgowania (numeru brak) z dnia 31 grudnia 2010 roku (dowód księgowy XII/815/2010) - przyjęcie środka trwałego – OT nr 4/2010 z dnia 19 stycznia 2010 roku – UPS EVER ECO 700 PRO CDS na kwotę 520,00 zł – faktura VAT nr FA/4/2010 z dnia 19 stycznia 2010 roku na kwotę 975,00 zł – zakup 2 sztuk w cenie 455,00 zł i 520,00 zł), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr XII/787/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 75023 § 4750, - przyjęcie środka trwałego – OT nr 3/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku - UPS EVER ECO 700 CDS na kwotę 455,00 zł – faktura VAT nr FA/4/2010 z dnia 19 stycznia 2010 roku na kwotę 975,00 zł – zakup 2 sztuk w cenie 455,00 zł i 520,00 zł), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr XII/786/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 75023 § 475, - przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 20 grudnia 2010 roku - Kocioł CO na kwotę 10.339,00 zł – faktura VAT nr 92/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku na kwotę 20.678,00 zł – zakup 2 sztuk, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr XII/820/2010, - przyjęcie środka trwałego – OT (bez numeru) z dnia 20 grudnia 2010 roku - Kocioł CO na kwotę 10.339,00 zł – faktura VAT nr 92/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku na kwotę 20.678,00 zł – zakup 2 sztuk, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku dowód księgowy nr XII/819/2010, - przyjęcie środka trwałego – OT nr 8/2010 z dnia 21 września 2010 roku – domek holenderski używany na kołach – zakupiony na potrzeby sołectwa Świerczów w ramach funduszu sołeckiego, Faktura VAT 36/2010 z 21 września 2010 roku na kwotę

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

9.152,00 zł, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy nr XII/791/2010, - przyjęcie środka trwałego – OT nr 7/2010 z dnia 11 września 2010 roku – piec CO, Faktura VAT 1/W/09/2010 z dnia 11 września 2010 roku na kwotę 10.179,00 zł, polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/790/2010, - przyjęcie środka trwałego – OT nr 5/2010 z dnia 5 marca 2010 roku – Drukarka Laserowa HL-2035o wartości 400,00 zł , Faktura FA/00008/03/2010 z dnia 5 marca 2010 roku na kwotę 600,00 zł (dwie sztuki zakupiono), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/788/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 92109 § 4210, - przyjęcie środka trwałego – OT nr 6/2010 z dnia 5 marca 2010 roku – Drukarka SX 115 EPSON wielofunkcyjna o wartości 200,00 zł , Faktura FA/00008/03/2010 z dnia 5 marca 2010 roku na kwotę 600,00 zł (dwie sztuki zakupiono), polecenie księgowania z dnia 31 grudnia 2010 roku, dowód księgowy XII/789/2010, klasyfikacja budżetowa rozdział 92109 § 4210.

W 2010 roku rozchód środków trwałych wyniósł 10.478,40 zł, w Urzędzie Gminy Widawa dokonano likwidacji na kwotę 1.498,00 zł i został dokonany na podstawie protokołu likwidacji - LT nr 1/2010 z dnia 1 stycznia 2010 roku – likwidacja kotła CO w GOK Widawa na kwotę 1.498,00 zł. Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 25.936.007,73 zł. Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły: - faktury zakupu dla zakupionych środków trwałych, - dokumenty OT - dla składników majątkowych przyjętych z inwestycji, - dokumenty LT - protokół likwidacji środka trwałego.

Ustalenia kontroli

W wyniku badania dokumentów stwierdzono przypadki nie wprowadzenia składników majątku do ewidencji księgowej w miesiącu przekazania ich do używania, powyższym naruszono, art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.), który stanowi, że składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania oraz art. 20 ustawy o rachunkowości, w myśl którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto wątpliwość budzi nadawanie numerów kolejnym dokumentom OT, brak w nich jakiejkolwiek chronologii (w czterech przypadkach nie nadano numeru). Ponadto ustalono, iż kontrolowana jednostka zaewidencjonowała na stanie środków trwałych konto 011 w grupie 8 – narzędzia, przyrządy i wyposażenie, Drukarki na podstawie OT nr 5/2010 i 6/2010 oraz UPS-y na podstawie OT nr 3/2010 i 4/2010. Ze względu na wartość ww. środków trwałych nie przekraczającą 3.500,00 zł, powyższe urządzenia powinny zostać zaliczone do pozostałych środków trwałych i zaewidencjonowane na koncie 013. W załączniku nr 2 zarządzenia nr 25/2006 w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości, określono, że pozostałe środki trwałe obejmują środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodów w 100% ich wartości w momencie oddania do używania.

W trakcie czynności kontrolnych ustalono, że w roku 2009 i 2010 dokonano sprzedaży nieruchomości gruntowych (szczegółowo opisane w temacie Dochody z majątku) oraz zakupiono:

- nieruchomość oznaczoną numerem ewidencyjnym 390 o powierzchni 0,02 ha, położoną w obrębie Chociw (Uchwała Rady Gminy Widawa nr XXXIII/202/09 z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie wyrażenia zgody na nabycie w drodze rokowań nieruchomości położonej w miejscowości Chociw, gmina Widawa). Protokół spisany w dniu 30 grudnia 2009 roku – cena ustalona w wyniku rokowań 2.800 zł. Aktem notarialnym Repertorium A nr 1981/2010 z dnia 30 marca 2010 roku zawarto umowę sprzedaży. Księga wieczysta nr SR1L/00058249/6 Sąd Rejonowy w Łasku V Wydział Ksiąg Wieczystych,

- nieruchomość oznaczona w ewidencji gruntów jako działka nr 51/2 o pow. 0,24 ha, położona w obrębie Goryń, gmina Widawa (Uchwała Rady Gminy Widawa nr XXXIII/201/09 z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie wyrażenia zgody na nabycie w drodze przetargu nieruchomości położonej w Goryniu, gmina Widawa). Protokół spisany w dniu 14 grudnia 2009 roku – cena wywoławcza 2.500 zł, wadium 300 zł, minimalne postąpienie w przetargu 100 zł, cena ustalona w przetargu 2.600 zł. Księga wieczysta SR1L/00058044/9 Sąd Rejonowy w Łasku V Wydział Ksiąg Wieczystych, podstawa wpisu Umowa sprzedaży nr rep A 341/2010 z 19 stycznia 2010 roku. W ślad za zmianami wynikającymi z tytułu kupna i sprzedaży nieruchomości gruntowych nie dokonano zmian stanu środków trwałych w ewidencji analitycznej. W związku z powyższym, sporządzony bilans na dzień 31 grudnia 2010 roku nie odzwierciedlał wartości majątku trwałego będącego własnością kontrolowanej jednostki. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli. Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1 stycznia 2010 roku wyniósł 1.306.604,83 zł. Przychód pozostałych środków trwałych w 2010 roku wyniósł 136.151,64 zł (z tego w Urzędzie Gminy 18.352,99 zł i dotyczył zakupu wyposażenia pomieszczeń biurowych Urzędu Gminy). Rozchód pozostałych środków trwałych w 2010 roku stanowił kwotę 16.502,05 zł (w Urzędzie Gminy 1.265,30 zł). Stan pozostałych środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosił 1.426.254,42 zł. Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu (faktury), protokoły likwidacji.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok

Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków zaewidencjonowanych na koncie 011. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych sprawdzono w oparciu o umorzenia dokonane w 2010 roku. Kwota umorzenia wynosiła w 2010 roku 9.624.645,13 zł: Grupa 1 – budynki i lokale - 4.075.940,55 zł, Grupa 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej - 2.277.159,02 zł,

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne - 405.019,65 zł, Grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania - 460.819,58 zł, Grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty - 12.873,50 zł, Grupa 6 – urządzenia techniczne - 689,08 zł, Grupa 7 – środki transportu - 2.274.473,58 zł, Grupa 8 – narzędzia, przyrządy i wyposażenie - 117.670,172 zł.

W toku kontroli kontrolujący ustalili, iż środki trwałe zostały zaklasyfikowane zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) - tekst jednolity z 1999 roku, Dz. U. Nr 112 poz. 1317 ze zm. Obecnie obowiązujące przepisy prawa w powyższym zakresie to Rozporządzenie Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – (Dz. U. Nr 242 poz. 1622 ze zm.).

Sprawdzono pod kątem prawidłowości zastosowanych stawek umorzeniowych następujące środki trwałe: - Budynek administracyjny Widawa ul. Rynek Kościuszki – stosowana stawka umorzenia 2,5%, - Strażnica OSP Chociw – stosowana stawka umorzenia – 2,5%, - Świetlica Józefów Widawski – stosowana stawka umorzeniowa – 2,5%, - Droga gminna Witoldów – Wola Kleszczowa - stosowana stawka umorzenia – 4,5%, - Droga na osiedlu w Ligocie - stosowana stawka umorzenia – 4,5%, - Droga asfaltowa Chrusty-Zawady - stosowana stawka umorzenia – 4,5%, - Kocioł CO – 16 UKS - stosowana stawka umorzenia – 7%, - Zestaw komputerowy - stosowana stawka umorzenia – 30%, - Notebook ASUS - stosowana stawka umorzenia – 30%, - kosiarka samojezdna KROSSER - stosowana stawka umorzenia – 14%, - Telefon komórkowy NOKIA 5210 - stosowana stawka umorzenia – 20%, - samochód NISSAN NAWARA 2010 - stosowana stawka umorzenia – 20%, - samochód ratowniczo-gaśniczy STAR L 70/LE OSP Widawa - stosowana stawka umorzenia – 14%.

Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o odpisy dokonane w 2010 roku. Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na arkuszach tabeli amortyzacyjnej w podziale według grup rodzajowych środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego oraz według działów klasyfikacji budżetowej. Wszystkie arkusze zostały zbilansowane oraz zsumowane i zaewidencjonowania na koncie 071. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wybranych składników majątkowych, ujętych w tabeli amortyzacyjnej. Stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz.U. nr 54, poz. 654 ze zm.). Zgodnie z metodami wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego (Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 25/2006 z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości) środki trwałe podlegają amortyzacji stopniowo na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych przez Wójta. Kontrolujący ustalili, że jednostka stosowała stawki amortyzacyjne wynikające z przepisów o

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatku dochodowym od osób prawnych. Stanowiło to, zatem naruszenie uregulowań wewnętrznych (zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa).

3. INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Widawa obowiązywała Instrukcja inwentaryzacyjna stanowiąca załącznik do Zarządzenia wewnętrznego nr 5/95 Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Do instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzono zmianę zarządzeniem nr 4/99 Wójta Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999 roku.

W instrukcji inwentaryzacyjnej określono terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji: - inwentaryzacja budynków i budowli – co roku, - pozostałych środków trwałych, wyposażenia w użytkowaniu, materiałów i towarów nie rzadziej niż raz w roku, - gotówki w kasie - co najmniej raz na kwartał w terminie nie zapowiedzianym oraz na ostatni dzień roku.

Uregulowania dotyczące terminów inwentaryzacji ujęto również w punkcie 4 załącznika nr 1 Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych, do zarządzenia Wójta Gminy Widawa nr 25/2006 z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości. Ustalono terminy inwentaryzowania składników majątkowych: a) co roku: znajdujące się na terenie strzeżonym środki trwałe oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, b) co roku: zapasy materiałów, produktów gotowych i półfabrykatów znajdujących się na terenach strzeżonych i objętych ewidencją ilościowo-wartościową.

Na dzień bilansowy każdego roku przeprowadzana jest inwentaryzacja: - aktywów pieniężnych, - kredytów bankowych, - papierów wartościowych, - materiałów, towarów, które bezpośrednio z zakupu obciążają koszty działalności, - składników aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji; W ostatnim kwartale roku przeprowadzana jest inwentaryzacja: - środków trwałych w budowie, - materiałów w magazynie, - stanu należności, - wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku, z wyjątkiem znajdujących się w posiadaniu jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne, składowania, - aktywów objętych wyłącznie ewidencją ilościową; Zawsze: - w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie, - w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku, których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku.

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ponadto w rozdziale XI Instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie stanowiącej załącznik do Zarządzenia Nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku, ujęto - Podstawowe zasady przeprowadzania inwentaryzacji. W § 8 ustalono terminy i częstotliwość przeprowadzenia inwentaryzacji: 1. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, czeki, druki ścisłego zarachowania, należności, zobowiązania i fundusze – na ostatni dzień każdego roku. 2. Środki trwałe, wyposażenie, materiały i towary – IV kwartał każdego roku z zakończeniem najpóźniej do 15 stycznia następnego roku. 3. Środki trwałe o charakterze wyposażenia znajdujące się na terenie strzeżonym – raz na dwa lata w IV kwartale.

Wskazuje się na konieczność uaktualnienia i ujednolicenia obowiązujących w Gminie Widawa zasad przeprowadzania inwentaryzacji.

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Szczegółową kontrolą w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji i jej rozliczania objęto dokumenty źródłowe za rok 2010.

Zarządzenie Nr 97/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 grudnia 2010 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy. Zarządzenie Nr 100/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 grudnia 2010 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Widawa oraz w jednostkach organizacyjnych Gminy Widawa. Przeprowadzić inwentaryzację w Urzędzie Gminy oraz we wszystkich podporządkowanych Gminie Widawa jednostkach organizacyjnych drogą spisu z natury: 1) środków pieniężnych i depozytów w kasie Urzędu – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, 2) materiałów magazynów, w tym także paliwa w bakach samochodowych i pojazdów według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, 3) środków trwałych – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, 4) druków ścisłego zarachowania – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, 5) księgozbiorów – według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku.

Załącznik do zarządzenia określa skład zespołów spisowych w podziale na jednostki i wykaz jednostek podległych inwentaryzacji: Urząd Gminy, Gminny Ośrodek Kultury , Gminna Biblioteka Publiczna w Widawie , Biblioteki w Restarzewie Cmentarnym, Brzykowie i Chociwiu , Ochotnicze Straże Pożarne w Widawie, Brzykowie, Chociwiu, Restarzewie, Rogóźnie, Kocinie, Dąbrowie Widawskiej, Ochle, Stadion Sportowy w Widawie, Świetlice socjoterapeutyczne w Restarzewie i Zborowie, Świetlice wiejskie w Józefowie Widawskim, Wielkiej Wsi, Grabowie, Chrustach, Sołectwa w Ligocie, Podgórzu, Zawadach. Ww. zarządzeniem Wójt Gminy zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji drogą spisu z natury w Gminnym Ośrodku Kultury i Gminnej Bibliotece Publicznej. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości Kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to odpowiedzialności nie może powierzyć innej osobie. W związku z powyższym, zarządzenie inwentaryzacji w tych jednostkach było obowiązkiem ich kierowników, a nie Wójta Gminy.

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolującym nie przedłożono dokumentu powołania Komisji Inwentaryzacyjnej . W instrukcji inwentaryzacyjnej z 26 czerwca 1995 roku w § 4 zapisano: w zakładzie powinna być powołana komisja inwentaryzacyjna. Wójt Gminy powołuje komisję inwentaryzacyjną w składzie zapewniającym sprawny i prawidłowy przebieg inwentaryzacji. Komisja może być powołana na stały lub ściśle określony czas. Natomiast w rozdziale XI Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie z dnia 31 grudnia 2001 roku w § 3 pkt 2 zapisano: Na wniosek Skarbnika Gminy kierownik jednostki powołuje komisję inwentaryzacyjną, wyznacza przewodniczącego komisji oraz określa harmonogram przeprowadzenia inwentaryzacji. W § 4 określono zadania komisji inwentaryzacyjnej: przygotowanie arkuszy spisu z natury i wydanie ich zespołom spisowym za pokwitowaniem odbioru, kontrola i nadzór pracy zespołów spisowych, przyjmowanie od zespołów spisów z natury oraz rozliczenie ich z przydzielonych formularzy, ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i stawianie umotywowanych wniosków, co do sposobu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych. Skarbnik Gminy wyjaśnił, iż komisja inwentaryzacyjna przy Urzędzie Gminy Widawa została powołana zarządzeniem nr 16/03 Wójta Gminy Widawa z dnia 1 października 2003 roku, jednak skład komisji nie był uaktualniony, w związku z czym niektórzy członkowie komisji w roku 2010 nie byli pracownikami. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.

Na podstawie przedłożonych dokumentów (arkusze spisu z natury, rozliczenie) stwierdzono, co następuje:

Spis z natury pozostałych środków trwałych - osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, że wszystkie dowody przychodowe i rozchodowe, inwentaryzowanych składników majątkowych zostały przekazane do komórki księgowości jednostki oraz zostały ujęte do chwili rozpoczęcia spisu z natury w ewidencji ilościowej, tj. w księgach inwentarzowych, i nie wnoszą uwag w zakresie ilości i jakości zinwentaryzowanych składników majątkowych, - bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszach spisowych znajdowała się klauzula „Spis zakończono na poz.....” - spisu z natury pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 dokonano na ponumerowanych arkuszach spisowych. Nie przedłożono kontrolującym książki druków ścisłego zarachowania, w której winna być prowadzona ewidencja arkuszy spisowych ( § 4 instrukcji inwentaryzacyjnej : arkusze spisowe przed ich wydaniem winny być ponumerowane i zaparafowane przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, od chwili ich ponumerowania traktuje się jako formularze ewidencjonowane, objęte ilościową kontrolą zużycia, numerację arkuszy oraz ich ewidencję prowadzi pracownik prowadzący księgę druków ścisłego zarachowania). Arkusze spisu z natury zawierają daty spisu i w większości godziny (na arkuszach spisu dokonanego w Urzędzie Gminy nie ujęto godzin rozpoczęcia i zakończenia spisu), są podpisane przez osoby dokonujące spisu i osoby materialnie odpowiedzialne, - zespoły spisowe po dokonanym spisie z natury sporządziły sprawozdania opisowe z przebiegu spisu z natury, w których stwierdzono, że wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte w arkuszach spisów z natury. - na arkuszach spisowych pozostałych środków trwałych brak oznaczenia i podpisu osoby, która dokonała wyceny zinwentaryzowanych składników majątku, znajduje się natomiast podpis osoby, która dokonała sprawdzenia poprawności wyceny. Zgodnie z § 5 instrukcji inwentaryzacyjnej wyceny składników majątkowych ujętych na arkuszach spisowych dokonują na polecenie Skarbnika Gminy pracownicy referatu finansowego.

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- sporządzono zestawienie zbiorcze spisów z natury dotyczących konta 013 na łączną wartość 705.363,10 zł, pod którym podpisała się Maria Czerwiec – inspektor. Ponadto - w dniu 31 grudnia 2010 roku przeprowadzono inwentaryzację środków pieniężnych w kasie i druków ścisłego zarachowania. Różnic pomiędzy stanem faktycznym a stanem ewidencyjnym nie stwierdzono. - przedłożono kontrolującym zestawienie zbiorcze spisu z natury konta 020 – wartości niematerialnych i prawnych na kwotę 31.266,00 zł. Zgodnie z zapisem na zestawieniu, porównania wartości ewidencyjnych z wydrukiem komputerowym do konta 020 dokonano 31 grudnia 2010 roku. Pod zestawieniem podpisał się Skarbnik Gminy. - Zestawienie zbiorcze spisów z natury księgozbioru z dnia 31 grudnia 2010 roku sporządziła inspektor Maria Czerwiec na łączną kwotę 46.818,30 zł. - Zestawienie zbiorcze spisów z natury materiałów – paliwo dokonanych 31 grudnia 2010 roku sporządziła inspektor Maria Czerwiec na łączną kwotę 2.764,56 zł. - Inwentaryzację zobowiązań i należności przeprowadzano w kontrolowanej jednostce poprzez uzgadnianie ich stanów ewidencyjnych z kontrahentami jednostki. Nie przedłożono kontrolującym inwentaryzacji aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych . - Zespoły spisowe dokonujące spisu z natury sprzętu i wyposażenia w Ochotniczych Strażach Pożarnych dokonały również na oddzielnych arkuszach spisu pojazdów i budynków OSP. W OSP Dąbrowa Widawska spisano na arkuszu spisu z natury nr 77 samochód pożarniczy Renault Midlum szt. 1 o wartości 560.000,00 zł, który nie występuje w prowadzonej ewidencji analitycznej konta 011. Zgodnie z wyjaśnieniem złożonym przez podinspektora Magdalenę Ochocką – dokonującą spisu z natury, powyższy samochód został zakupiony przez Ochotniczą Straż Pożarną w Dąbrowie Widawskiej z pozyskanych przez nią środków zewnętrznych i nie powinien być zaliczony do majątku Gminy Widawa. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli . Arkusz spisu z natury nr 77 stanowi akta kontroli nr 12.

Inwentaryzacja środków trwałych

- na drukach „Arkusz spisu z natury uniwersalny” dokonano inwentaryzacji gruntów (grupa 0), na arkuszach znajdują się nazwiska i podpisy zespołu spisowego, numer inwentarzowy, oznaczenie gruntów i wartość gruntów, nie podano powierzchni działek, brak oznaczenia osoby, która dokonała wyceny, - przedłożone kontrolującym dokumenty inwentaryzacji środków trwałych zaewidencjonowanych w grupach 1-8 to „Arkusze spisu z natury” metoda przeprowadzenia: z natury, w postaci wydruków komputerowych, w tym również inwentaryzacja linii energetycznych, kanalizacji, sieci wodociągowych, szamb i innych, do których dostęp jest utrudniony , komputerowo naniesiono symbol, nazwę przedmiotu spisowego, stwierdzoną ilość oraz wartość, a także liczbę stron i ilość pozycji na arkuszu od … do…. - na arkuszach spisu z natury w formie wydruku komputerowego znajdują się nazwiska i podpisy zespołu spisującego oraz data rozpoczęcia i zakończenia spisu, nie nadano numerów arkuszom, brak nazwisk i podpisów osób materialnie odpowiedzialnych, brak nazwiska i podpisu osoby dokonującej wyceny wartości, zgodnie z § 4 pkt 7 Instrukcji inwentaryzacyjnej: arkusz spisu powinien zawierać: b) numer kolejny arkusza, zaparafowany przez przewodniczącego komisji, c) nazwę lub numer pola spisowego, h) imię i nazwisko osoby

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

materialnie odpowiedzialnej, zespołu spisowego i komisji inwentaryzacyjnej, dokonującego wycenę oraz ich podpisy . - nie przedstawiono dokumentów potwierdzających dokonanie porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami oraz dokonanie weryfikacji wartości tych składników, dla środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów, środków trwałych w budowie, dla których inwentaryzację przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników, - sporządzono Zestawienie zbiorcze spisów z natury konta 011 – Środki trwałe na łączną kwotę 17.891.722,98 zł, zestawienie podpisał Skarbnik Gminy Widawa.

Z wyjaśnienia złożonego przez Skarbnika Gminy Widawa wynika, między innymi że: ewidencja do konta 011 – grunty w spisie została uzgodniona z ewidencją analityczną do konta 011 – grunty z kartotekami i jest zgodna , podobnie konto 011 dotyczące np. dróg zostało uzgodnione z poszczególnymi kartami środka trwałego , ponadto środki trwałe konto 011 dotyczące pojazdów, zestawów komputerowych zostały wpisane na spisy z natury i uzgodnione z ewidencją analityczną. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli .

Ustalenia kontroli Inwentaryzacja gruntów, środków trwałych w budowie i środków trwałych do których dostęp jest znacznie utrudniony powinna być przeprowadzona drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników, co wynika z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i załącznika do zarządzenia Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Natomiast zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy o rachunkowości, przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. Nie przedłożono żadnych dokumentów potwierdzających dokonanie porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i dokonanie weryfikacji wartości tych składników. Natomiast brak zmian stanu środków trwałych – gruntów w ewidencji analitycznej pomimo dokonanych zakupów i sprzedaży nieruchomości gruntowych, świadczy że nie dokonano porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami – aktami notarialnymi. Środki trwałe takie jak pojazdy, komputery, maszyny i urządzenia winno się inwentaryzować drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i załącznika do zarządzenia Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Inwentaryzację aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych przeprowadza się drogą otrzymania od banków potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i załącznika

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

do zarządzenia Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej.

Przy przeprowadzeniu inwentaryzacji nie przestrzegano uregulowań wewnętrznych dotyczących inwentaryzacji w następującym zakresie:

– nie powołano komisji inwentaryzacyjnej, zgodnie z zapisem § 4 instrukcji inwentaryzacyjnej oraz w § 3 pkt 2 rozdziału XI Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie.

– arkuszom spisu z natury dotyczących środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 nie nadano numerów, natomiast arkuszom dotyczącym pozostałych środków trwałych nadano numery, jednak nie przedłożono kontrolującym książki druków ścisłego zarachowania, w której winna być prowadzona ewidencja arkuszy spisowych, zgodnie z § 4 instrukcji inwentaryzacyjnej.

– brak nazwiska i podpisu osoby, która dokonała wyceny składników majątkowych objętych spisem, zgodnie z § 4 pkt 7 i 5 pkt 1 instrukcji inwentaryzacyjnej. Kserokopie: arkuszy spisu z natury wraz z zestawieniem zbiorczym spisów z natury konta 011 – Środki trwałe, Zarządzenia Nr 100/2010 Wójta Gminy Widawa z dnia 29 grudnia 2010 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Widawa oraz w jednostkach organizacyjnych Gminy Widawa, Zarządzenia wewnętrznego nr 5/95 Wójta Gminy Widawa z dnia 26 czerwca 1995 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej, Zarządzenia nr 4/99 Wójta Gminy Widawa z dnia 15 listopada 1999 roku w sprawie zmiany instrukcji inwentaryzacyjnej, Załącznika do Zarządzenia nr 6 Wójta Gminy Widawa z dnia 31 grudnia 2001 roku – instrukcja w sprawie obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Widawie strony 1, 21-23; Zarządzenia nr 25/2006 Wójta Gminy Widawa z dnia 20 listopada 2006 roku w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości strony 1, 3, 7-10 stanowią akta kontroli nr 13. Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych za okres od 2010/01/01 do 2010/12/31 konta 011 stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010

W 2010 roku Gmina Widawa udzielała pomocy finansowej jednostkom samorządu terytorialnego w łącznej kwocie 715.000,00 zł, w następujących podziałkach klasyfikacyjnych: Dział 600, rozdział 60014 § 6300 - Plan 700.000,00 zł, Wykonanie 700.000,00 zł, Dział 754, rozdział 75411 § 6300 - Plan 15.000,00 zł, Wykonanie 15.000,00 zł.

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Poprawa dostępności komunikacyjnej województwa łódzkiego poprzez przebudowę infrastruktury transportowej Północ – Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim. Rada Gminy Widawa w dniu 29 października 2008 roku podjęła uchwałę nr XXI/133/08 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łaskiego na zadanie inwestycyjne pn. „Poprawa dostępności komunikacyjnej województwa łódzkiego poprzez przebudowę infrastruktury transportowej Północ – Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim w ramach Indykatywnego Wykazu Indywidualnych Projektów Kluczowych Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013. Udziela się pomocy finansowej Powiatowi Łaskiemu w roku 2009 – 700.000 zł, w roku 2010 – 700.000 zł, w roku 2011 – 500.000 zł. W dniu 2 lipca 2009 roku została zawarta umowa pomiędzy Powiatem Łaskim, a Gminą Widawa. Przedmiotem umowy jest udzielenie przez Gminę Widawa pomocy finansowej Powiatowi Łaskiemu na realizację części Podprojektu II: - przebudowa drogi Nr 2311E na odcinku Widawa – Wola Kleszczowa, do realizacji w okresie III-IV kwartał 2009 rok, - przebudowa drogi Nr 2311E na odcinku Wola Kleszczowa – Zborów, do realizacji I-IV kwartał 2010 roku, - przebudowa drogi Nr 1765E na odcinku Ligota – Widawa, do realizacji w okresie I-IV kwartał 2011 roku, - przebudowa drogi Nr 1765E na odcinku Ligota – Górki Grabińskie, do realizacji w IV kwartale 2011 roku. Gmina Widawa zobowiązuje się do udzielenia ze swojego budżetu Powiatowi Łaskiemu pomocy finansowej w wysokości ogółem 1.900.000,00 zł, z czego: - w roku 2009 - 700.000,00 zł, - w roku 2010 – 700.000,00 zł, - w roku 2011 – 500.000,00 zł. Gmina Widawa zobowiązuje się do corocznego zabezpieczania w budżecie kwot stanowiących pomoc finansową. Gmina Widawa zobowiązuje się przekazać środki na rachunek bankowy Powiatu Łaskiego w terminie do 15 października w roku 2009 i do 31 marca w roku 2010 i 2011, po uprzednim pisemnym złożeniu zapotrzebowania przez Powiat Łaski. W terminie do 15 marca każdego roku, w okresie od 2010 do 2012 roku Powiat Łaski przedłoży Gminie Widawa sprawozdanie z realizacji zakresu rzeczowego Podprojektu II, za okres roku poprzedzającego. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXV/216/10 z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy Widawa na 2010 roku uchwalono plan wydatków na pomoc finansową udzielaną innym jednostkom samorządu terytorialnego w dziale 600 rozdz. 60014 w wysokości 700.000,00 zł. Przelewu środków w kwocie 700.000,00 zł dokonano 23 czerwca 2010 roku, wyciąg bankowy nr 120 z dnia 23 czerwca 2010 roku, dowód księgowy VI/292/2010. Pismem nr FN.0714-1/2011 z dnia 19 stycznia 2011 roku (wpłynęło 21 stycznia 2011 roku) Powiat Łaski przesłał sprawozdanie z realizacji projektu pn. „Poprawa dostępności komunikacyjnej województwa łódzkiego poprzez przebudowę infrastruktury transportowej Północ-Południe w powiecie zduńskowolskim i łaskim”. W załączeniu przekazano potwierdzone za zgodność z oryginałem faktury VAT nr 1/06/2010 z dnia 11

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czerwca 2010 roku na kwotę 2.099.165,99 zł, nr 5/09/2010 z dnia 13 września 2010 roku na kwotę 1.567.977,95 zł, nr 1/12/2010 z dnia 1 grudnia 2010 roku na kwotę 542.570,26 zł wraz z protokołami odbiorów częściowych i końcowych. Całkowity koszt zadania inwestycyjnego 4.354.051,21 zł (w tym roboty budowlane 4.209.714,20 zł).

Doposażenie Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Łasku w sprzęt pożarniczy.

Rada Gminy Widawa w dniu 17 czerwca 2010 roku podjęła uchwałę nr XXXVIII/248/10 w sprawie udzielenia pomocy finansowej dla Powiatu Łaskiego. Pomoc finansowa w formie dotacji celowej w wysokości 15.000 zł z przeznaczeniem na zakup sprzętu pożarniczego dla Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Łasku. Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXVIII/240/10 z dnia 17 czerwca 2010 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2010 rok wprowadzono plan wydatków w dziale 754 rozdz. 75412 w wysokości 15.000 zł – dotacja na zadania bieżące. W dniu 30 września 2010 roku Uchwałą Rady Gminy Widawa nr XXXIX/250/10 dokonano przeniesienia kwoty 15.000 zł do rozdziału 75411, do wydatków majątkowych. W dniu 13 lipca 2010 roku zawarto umowę nr Fn 342/5/2010 pomiędzy Gminą Widawa, a Powiatem Łaskim. Przedmiotem niniejszej umowy jest dofinansowanie Powiatowi Łaskiemu zadania publicznego polegającego na doposażeniu Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Łasku w sprzęt pożarniczy. Gmina Widawa zobowiązuje się przekazać dotację w wysokości 15.000,00 zł w terminie do dnia 20 lipca 2010 roku. Powiat Łaski w terminie do dnia 31 grudnia 2010 roku zobowiązany jest przedłożyć Gminie pisemne sprawozdanie z wykorzystania środków oraz przekazać kserokopię faktury zakupu sprzętu pożarniczego potwierdzoną za zgodność z oryginałem. Umowa jest kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Widawa. Przelewu środków w kwocie 15.000 zł dokonano w dniu 16 lipca 2010 roku – wyciąg bankowy nr 137 z dnia 16 lipca 2010 roku, dowód księgowy VII/381/2010. Pismem nr FN.0718/30/2010 z dnia 22 grudnia 2010 roku (wpłynęło 23 grudnia 2010 roku), Starostwo Powiatowe w Łasku przesłało rozliczenie otrzymanej dotacji na zakup samochodu operacyjnego dla Komendy Powiatowej Straży Pożarnej w Łasku. Zgodnie z potwierdzoną za zgodność z oryginałem Fakturą VAT nr SN10/0160 z dnia 24 listopada 2010 roku (wraz z potwierdzeniem przelewu) wartość brutto zakupionego samochodu wynosi 86.788,00 zł. Ponadto do pisma załączono kserokopie przyjęcia środka trwałego OT z dnia 26 listopada 2010 roku i protokołu odbioru dostawy z 26 listopada 2010 roku.

XI. INNE USTALENIA

Osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w 2010 roku

Gmina Widawa w 2010 prowadziła następujące szkoły i przedszkole: - Publiczne Przedszkole w Widawie, - Zespół Szkół w Widawie: - Szkoła Podstawowa, - Publiczne Gimnazjum,

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- Zespół Szkół w Chociwiu: - Szkoła Podstawowa, - Publiczne Gimnazjum, - Szkoła Podstawowa w Restarzewie Cmentarnym, - Szkoła Podstawowa w Brzykowie, - Szkoła Podstawowa w Ochlach, - Zasadnicza Szkoła Zawodowa w Widawie

Obsługę finansowo-księgową jednostek oświatowych Gminy Widawa prowadzi pięć osób zatrudnionych w urzędzie Gminy Widawa tj. Irena Nowak – p.o. kierownika referatu oświaty, sportu i zdrowia, Joanna Nowak – podinspektor ds. finansowych placówek oświatowych w referacie finansowo – budżetowym, Edyta Bulniak – Bąk – podinspektor ds. płac i ubezpieczeń społecznych w referacie oświaty, sportu i zdrowia, Ewa Wartałowicz – referent ds. finansowych placówek oświatowych, Marta Brocka – referent ds. sportu i zdrowia w referacie oświaty, sportu i zdrowia. Wszystkie wyżej wymienione jednostki prowadzone w 2010 roku były jednostkami budżetowymi i stosowały zasady gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek przez ustawę o finansach publicznych.

Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez Gminę Widawa kwoty różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2010 roku a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota, o której mowa w art. 30a ust.2 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674).

W wyniku dokonanej analizy, na podstawie uzyskanych danych kontrolowana jednostka sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez tę jednostkę. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 10 lutego 2010 roku, tj. w terminie wynikającym z art. 30a ust.4 wyżej wymienionej ustawy. Sprawozdanie zostało podpisane przez p.o. kierownika referatu oświaty Irenę Nowak, jako osobę sporządzającą oraz przez Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka.

W powyższym sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:

stopie ń średnie średnior 8x(kol.2 x średnie średnioroc 4x(kol.5 x 4 + 7 wykonane 9 - 8 awansu wynagrod oczna kol.3) wynagrodz zna liczba kol.6) wydatki na zawodo zenie liczba etatów wynagrodz wego etatów 1.09-31.12 1.09-31.12 . 1.01- 1.01-

31.08 31.08

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

naucz. 2.286,75 8,47 154.950,18 2.446,82 3,96 38.757,63 193.639,21 157.632,36 - 36.006,85 sta żysta 193.707,81 - 36.075,45

naucz. 2.538,29 22,69 460.750,40 2.715,97 24,88 270.293,33 730.938,65 669.439,77 -61.498,88 kontrakto wy 731.043,73 - 61.603,96

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

naucz. 3.292,92 19,94 525.286,60 3.523,42 18,30 257.914,34 783.200,94 691.311,44 - 91.889,50 mianowa ny

naucz. 4.207,62 55,70 1.874.915,47 4.502,15 56,79 1.022,708,39 2.897.750,09 2.575.824,15 -321.925,94 dyplom owany 2.897.623,86 - 321.799,71

Według danych wynikających z powyższego sprawozdania kwota różnicy stanowiącej łącznie jednorazowy dodatek do wypłacenia wyniosła 511.321,17. Ze względu na błędy rachunkowe występujące w powyższym sprawozdaniu, kwota o której mowa wyżej winna stanowić 511.368,62 zł,(zgodnie z zakreślonymi kwotami w powyższym sprawozdaniu) zatem różnica na wyliczeniu kwoty jednorazowego dodatku uzupełniającego stanowi 47,45 zł.

W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych w oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia nauczycieli zatrudnionych w 2010 roku w Szkole Podstawowej w Brzykowie.

Informacja jednostkowa o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w wyżej wymienionej szkole, po przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1 powyższej ustawy, została sporządzona przez pracownika merytorycznego, p.o. kierownika referatu oświaty, sportu i zdrowia Irenę Nowak. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w wyżej wymienionej informacji ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w poszczególnych kategoriach awansu zawodowego nauczycieli. W przedmiotowej informacji przedstawiono następujące dane:

średnioroczna struktura zatrudnienia według danych z jednostki

liczba etatów stopień awansu zawodowego nauczyciel stażysta nauczyciel nauczyciel nauczyciel kontraktowy mianowany dyplomowany średnia styczeń- 2,50 2,9 - 5,61 sierpień średnia wrzesień- 1,07 4,84 - 4,41 grudzień Średnioroczna 2,02 5,51 - 5,54

średnioroczna struktura zatrudnienia według wyliczeń kontrolujących

liczba etatów

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

stopień awansu zawodowego nauczyciel stażysta nauczyciel nauczyciel nauczyciel kontraktowy mianowany dyplomowany średnia styczeń- 2,50 2,9 - 5,61 sierpień średnia wrzesień- 1,07 4,74 - 4,41 grudzień Średnioroczna 2,02 5,51 - 5,54

Ustalenia kontroli:

Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych ustalono, iż w Szkole Podstawowej w Brzykowie zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie było:

5 nauczycieli stażystów w tym:

- dwa pełne etaty w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,

- jeden stażysta – 9/18 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,

- jeden stażysta – 57/100 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,

- jeden stażysta – ½ etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,

7 nauczycieli kontraktowych tym:

- jeden pełny etat w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,

- dwa pełne etaty w okresie od września do grudnia 2010 roku,

- jeden kontraktowy – 1/18 etatu w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,

- jeden kontraktowy – 85/100- etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku i 63/100 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,

- jeden kontraktowy - 13/18 etatu w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,

- jeden kontraktowy 27/100 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku i 6/18 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku,

6 nauczycieli dyplomowanych w tym:

- 5 pełnych etatów w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku,

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- jeden dyplomowany – 11/18 etatu w okresie od stycznia do sierpnia 2010 roku,

9/18 etatu w okresie od września do grudnia 2010 roku

Ustalono, że średnioroczna liczba etatów w poszczególnych stopniach awansu zawodowego w przypadku Szkoły Podstawowej w Brzykowie została wyliczona błędnie.

Różnica w średniorocznej strukturze zatrudnienia wystąpiła w przypadku wyliczeń średniej z miesięcy wrzesień – grudzień 2010 roku na grupie zawodowej nauczycieli – stażyści. Według danych kontrolowanej jednostki średnia struktura zatrudnienia w tej grupie zawodowej nauczycieli stanowiła 4,84. Natomiast według wyliczeń kontrolujących powyższy wynik powinien stanowić kwotę 4,74.

Natomiast średnioroczne wynagrodzenie w poszczególnych stopniach awansu zawodowego wyliczono prawidłowo.

Na podstawie wyżej wymienionych nieprawidłowości stwierdzono zatem, iż dane ujęte w sprawozdaniu nie zostały wykazane w prawidłowej wysokości. Na podstawie ewidencji księgowej i informacji Skarbnika Gminy Widawa ustalono, że na dzień zakończenia kontroli, tj. do dnia 29 kwietnia 2011 roku wykazana w sprawozdaniu różnica w wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez Gminę Widawa nie została wypłacona. Zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa, tj. art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela, jeżeli w danym roku nie została osiągnięta wysokość średnich wynagrodzeń organ prowadzący szkołę powinien ustalić kwotę różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w tym roku a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (art. 30a ust.2). Wyliczona w powyższy sposób kwota różnicy jest dzielona między nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w danym roku oraz wypłacana w terminie do 31 stycznia roku następnego, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego ustalanego proporcjonalnie do okresu zatrudnienia oraz osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela, zapewniając osiągnięcie średnich wynagrodzeń na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w danej jednostce samorządu terytorialnego w formie.

Budowa mostu na rzece Widawka w miejscowości Ruda, gmina Widawa.

W dniu 22 maja 2002 roku została zawarta umowa pomiędzy Zarządem Gminy Widawa, reprezentowanym przez Jerzego Blaźlaka – Wójta Gminy Widawa i Dariusza Polaka –

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Członka Zarządu, a Firmą Geo-Pro-Inż. z siedzibą we Wrocławiu prowadzącą działalność w zakresie projektowania i ekspertyz, reprezentowana przez Miłę Moss – Ukleja – Dyrektora i Kazimierz Ukleję. Powyższa umowa dotyczyła wykonania przez ww. firmę, wybraną w drodze przetargu nieograniczonego, dokumentacji projektowej budowy oraz specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót wraz ze wszystkimi uzgodnieniami, kosztorysem inwestorskim, przedmiarem robót, operatem wodno prawnym oraz pozwoleniem na budowę mostu na rzece Widawce położonego na drodze gminnej Kolonia Zawady – Ruda. Termin wykonania prac projektowych ustalono do dnia 30 października 2002 roku. Za wykonaną usługę ustalono wynagrodzenie w kwocie 47.580,00 zł brutto.

W dniu 4 listopada 2002 roku spisano protokół zdawczo – odbiorczy nr 3/2002 w którym uwzględniono przekazanie kompletnej dokumentacji projektowej mostu drogowego na rzece Widawce w miejscowości Ruda. Dokumentacja ta obejmowała:

- projekt budowlany, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,

- projekt wykonawczy, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,

- kosztorys ofertowy, sporządzony w październiku 2002 roku – 4 szt.,

- kosztorys inwestorski, sporządzony w październiku 2002 roku – 1 szt.

Według kosztorysu inwestorskiego całkowity koszt inwestycji stanowił kwotę 906.564,12 zł brutto.

Na podstawie ewidencji księgowej z 2002 roku prowadzonej w Gminie Widawa, przechowywanej na nośniku elektronicznym, kontrolujące dotarły do zapisów księgowych wskazujących na fakt zapłaty faktury wystawionej przez wykonawcę przedmiotowej dokumentacji. Zapłata nastąpiła w dniu 11 grudnia 2002 roku na kwotę 47.580,00 zł – dowód księgowy nr XII/1513/2002. Dowód księgowy w postaci oryginalnej faktury opiewający na powyższą kwotę nie był dostępny w archiwalnym zbiorze dowodów księgowych badanej jednostki.

Ponadto kontrola wykazała, że inwestycja dotycząca budowy nowego mostu na rzece Widawce obejmowała tylko fazę projektu. W powyższym względzie nie przeprowadzono żadnych postępowań przetargowych na wyłonienie wykonawcy ww. inwestycji, nie rozpoczęto również żadnych prac wykonawczych tj. robót budowlanych, które by świadczyły o budowie nowego mostu. Badana jednostka nie posiada żadnego dziennika budowy w którym uwzględniono by jakiekolwiek zapisy o rozpoczętych robotach budowlanych związanych z ww. inwestycją. Biorąc również pod uwagę fakt, że od momentu sporządzenia ww. dokumentacji projektowej na dzień dzisiejszy minęło dziewięć lat, w świetle obowiązujących w powyższym względzie przepisów prawa należy uznać, że dokumentacja o której mowa wyżej jest już nieaktualna. Zgodnie bowiem z art. 37 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 rok Prawo budowlane (tj. z 2010 roku Dz. U. nr 243, poz. 1623) decyzja o pozwoleniu na budowę wygasa, jeżeli budowa nie została rozpoczęta przed upływem 3 lat od dnia, w którym decyzja ta stała się ostateczna lub budowa została przerwana na czas dłuższy niż 3 lata.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 23 listopada 2006 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego w Łasku wydał decyzję nr 92/2006 nakazującą wykonać stałe bariery chroniące przed jakimkolwiek ruchem pojazdów i pieszych na odcinku drogi przebiegającym przez most konstrukcji drewnianej na rzece Widawce w miejscowości Ruda gmina Widawa (droga nr 103014E z Rudy w kierunku Zawady – Kolonia). Termin wykonania ww. czynności ustalono do dnia 20 grudnia 2006 roku. Ponadto w przedmiotowej decyzji ustalono zakaz użytkowania drogi gminnej na odcinku 100 m tj. po 50 m licząc od osi mostu. Decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalności ze względu na fakt, że elementy konstrukcyjne ww. mostu grożą bezpośrednio zawaleniem, co stanowi zagrożenie dla życie zdrowia użytkowników drogi na odcinku mostu i przyczółków. Do decyzji załączono protokół oględzin i ekspertyz spisany w dniu 23 listopada 2006 roku w sprawie stanu technicznego mostu.

W dniu 1 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Widawa Jerzy Blaźlak wydał dla Zakładu Usług Komunalnych w Widawie zlecenie dokonania czynności związanych z zamknięciem ww. mostu, w tym nawiezienie kruszywa i dokonania odpowiedniego oznakowania. Należało wykonać bariery, o których mowa wcześniej. Bariery należało wykonać w poprzek drogi na szerokości całego pasa drogowego w odległości minimum 10 m od przyczółków mostu i oznakować zgodnie z wymogami ustawy o drogach publicznych. Termin wykonania zlecenia określono do dnia 15 grudnia 2006 roku. Decyzją nr 129/2009 z dnia 6 listopada 2009 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego w Łasku nakazał Gminie Widawa rozbiórkę wyłączonego z użytkowania mostu na rzece Widawka w miejscowości Ruda, zabezpieczenie terenu rozbiórki oraz jego uporządkowanie. Zgodnie z powyższą decyzją most, o który mowa wyżej został rozebrany. W kwestii przeznaczenia elementów z rozbiórki przedmiotowego mostu stwierdzono brak możliwości jakichkolwiek ustaleń.

Budowa ośrodka zdrowia w Brzykowie

W dniu 2 lipca 2007 roku została zawarta umowa o prace projektowe w budownictwie pomiędzy Gminą Widawa reprezentowaną przez Jerzego Blaźlaka oraz Zygmuntem Waloryszakiem prowadzącym Pracownię Projektową z siedzibą w Bełchatowie. Przedmiotem umowy było wykonanie dokumentacji budowlanej inwestycji pn. „Przebudowa ośrodka zdrowia w Brzykowie Gmina Widawa” oraz uzyskanie w Starostwie Powiatowym w Łasku pozwolenia na budowę. Przedmiotowa dokumentacja obejmowała:

– dokumentację architektoniczno – budowlaną wraz z przedmiarami robót, - dokumentację instalacji wewnętrznej wody, kanalizacji i centralnego ogrzewania wraz z przedmiarami robót, - dokumentację instalacji wewnętrznej elektrycznej wraz z przedmiarami robót, - dokumentację instalacji telefonicznej wraz z przedmiarami robót. Termin realizacji ww. dokumentacji ustalono do dnia 30 lipca 2007 roku, natomiast uzyskania pozwolenia do dnia 15 września 2007 roku. Za wykonanie powyższej usługi ustalono ogólne wynagrodzenie w kwocie 15.200,00 zł netto wraz z podatkiem VAT (18.544,00 zł brutto).

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Szczegółowy zakres ww. dokumentacji oraz wysokość wynagrodzenia za jej wykonanie przedstawiono w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 1 do niniejszej umowy. Kontrolującym nie przedłożono protokołu odbioru przedmiotowej dokumentacji, o którym mowa w § 7 umowy z dnia 2 kwietnia 2007 roku. Kontrolowana jednostka w tym względzie dysponowała jedynie notatką służbową, w której uwzględniono fakt „odbioru” w dniu 16 lutego 2009 roku dokumentacji budowlanej przebudowy Ośrodka Zdrowia w Brzykowie. Z powyższej informacji wynikało również, że „odebrana” dokumentacja nie została wykonana zgodnie z warunkami ww. umowy, mianowicie nie zostały dołączone między innymi kosztorysy nakładcze, inwestorskie i przedmiary robót. Ww. notatkę sporządzono w obecności Sekretarza – Jolanty Pietras, Zbigniewa Parzybuta i Sylwestra Woźniaka – pracowników Urzędu Gminy Widawa ora Radnego Gminy Widawa – Jana Polaka, o czym świadczą podpisy wskazanych osób. Brak jakichkolwiek dokumentów wskazujących na to, iż wykonawca dokumentacji budowlanej przebudowy Ośrodka Zdrowia w Brzykowie dokonał jej przekazania na rzecz Urzędu Gminy Widawa. Jednakże kontrolującym przedłożono następującą dokumentację projektowa będącą w posiadaniu kontrolowanej jednostki, tj.: - projekt budowlany instalacji elektrycznej – nadbudowy i przebudowy Ośrodka Zdrowia - data sporządzenia październik 2007 rok, - projekt budowlany przebudowy budynku ośrodka zdrowia z częścią mieszkalną - data sporządzenia listopad 2008 rok, - projekt rozbiórki piętra budynku ośrodka zdrowia – data sporządzenia listopad 2008 rok, - projekt budowlany instalacji wody zimnej, ciepłej i cyrkulacji, instalacja kanalizacyjna oraz centralnego ogrzewania w przebudowanym budynku przychodni zdrowia – data sporządzenia grudzień 2008 rok. Brak dokumentacji budowlanej w zakresie instalacji telefonicznej. Z tytułu realizacji ww. dokumentacji projektowej Gmina Widawa nie poniosła żadnych wydatków finansowych. Zgodnie z ewidencją księgową prowadzoną w badanej jednostce w 2006 roku ustalono, że na rzecz Pracowni Projektowej Zygmunta Waloryszaka została zapłacona faktura nr 1/X/2006 z dnia 12 listopada 2006 roku w kwocie 3.660,00 zł brutto za wykonanie oceny technicznej budynku Ośrodka Zdrowia w Brzykowie. Przelewu dokonano dnia 27 grudnia 2006 roku – nr dowodu księgowego XII/2089/06. Nadmienić należy, iż zgodnie z § 14 ust. 2 pkt 2.1 ww. umowy projektant był zobowiązany zapłacić zamawiającemu karę umowną za zwłokę w wykonaniu części dokumentacji projektowej, stanowiącej odrębny przedmiot odbioru, w wysokości 0,1% wynagrodzenia za tę część dokumentacji projektowej, za każdy dzień zwłoki, licząc od dnia, kiedy dokumentacja powinna być dostarczona. Kary o których mowa nie zostały naliczone i wyegzekwowane od wykonawcy przedmiotowej dokumentacji. Uwzględnić należy również fakt, że decyzją nr 107/2010 z dnia 19 marca 2010 roku Starosta Łaski, po rozpatrzeniu wniosku Gminy Widawa z dnia 3 lutego 2010 roku odmówił zatwierdzenia projektu budowlanego oraz udzielenia pozwolenia na budowę – przebudowę budynku Ośrodka Zdrowia w Brzykowie ze względu na występujące nieprawidłowości w przedłożonym projekcie budowy – przebudowy Ośrodka Zdrowia w Brzykowie. W dniu 15 lutego 2011 roku została podpisana umowa nr RFB.272.11.2011 na wykonanie nowej dokumentacji projektowej na „Przebudowę i rozbudowę przychodni w Brzykowie, gm. Widawa, pow. Łask”. Wykonawcą ww. dokumentacji została

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Barbara Jędryka prowadząca działalność gospodarczą pod firmą Biuro Inwestycji Budowlanych BAMAR. Termin zakończenia i przekazania pełnego opracowania wraz z pozwoleniem na budowę ustalono do dnia 30 kwietnia 2011 roku. Koszty związane z wykonaniem przedmiotowej dokumentacji ustalono w wysokości 14.500,00 zł netto wraz z podatkiem VAT 23%, tj. 3.335,00 zł, czyli 17.835,00 zł brutto.

Fundusz sołecki

Kontroli poddano wykorzystanie środków z funduszu sołeckiego w sołectwie: 1. Grabówie, 2. Kąty.

Uchwałą nr XXVIII/180/09 z dnia 1 czerwca 2009 roku Rada Gminy Widawa wyraziła zgodę na wyodrębnienie funduszu sołeckiego w budżecie Gminy Widawa na 2010 rok. Pismem nr AOG 0717/161/09 z dnia 28 lipca 2009 roku Wójt Gminy Widawa poinformował sołtysa wsi Grabówie – Urszulę Olejniczak o wysokości przypadających środków w ramach funduszu sołeckiego na sołectwo Grabówie. Przedmiotowa kwota stanowiła 8.878,00 zł. Pismem nr AOG 0717/165/09 z dnia 28 lipca 2009 roku Wójt Gminy Widawa poinformował sołtysa wsi Kąty – Zbigniewa Owczarka o wysokości przypadających środków z funduszu sołeckiego na sołectwo Kąty. Przedmiotowa kwota stanowiła 7.509,00 zł. Zgodnie z załącznikiem nr 7 pn. „Wyodrębnione środki na fundusz sołecki w 2010 roku” do uchwały nr XXXV/216/10 Rady Gminy Widawa z dnia 26 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Widawa na 2010 rok. Z ww. funduszu sołectwu Grabówie przyznano 8.878,00 zł – z przeznaczeniem na zmianę pokrycia dachowego na świetlicy wiejskiej i orynnowanie oraz remont sufitu świetlicy. Natomiast na sołectwo Kąty przekazano 7.509,00 zł z przeznaczeniem na organizację Dnia Dziecka, zamontowanie punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa oraz remont drogi polnej w kierunku wsi Piaski. Ad. 1 W dniu 30 września 2009 roku Urszula Olejniczak - Sołtys wsi Grabówie złożyła do Wójta Gminy Widawa wniosek o przyznanie w roku 2010 środków z funduszu sołeckiego. Wniosek stanowił załącznik do uchwały nr 1/2009 Zebrania Wiejskiego Sołectwa Grabówie z dnia 13 września 2009 roku w sprawie wniosku o uruchomienie środków funduszu sołeckiego. Przedmiotowy wniosek został uchwalony na zebraniu mieszkańców sołectwa Grabówie, które odbyło się w dniu 13 września 2009 roku. Zgodnie z listą obecności mieszkańców sołectwa Grabówie w zebraniu uczestniczyło 24 mieszkańców. Z odbytego zebrania wiejskiego sporządzono protokół, w którym zapisano, iż decyzją mieszkańców przyznane fundusze przeznaczone zostaną na realizację ww. zadań. Powyższy wniosek zawierał wskazanie przedsięwzięć do realizacji w ramach wnioskowanych funduszy wraz z uzasadnieniem i oszacowaniem kosztów realizacji tych przedsięwzięć. Koszty realizacji przedsięwzięć określonych w powyższym wniosku oszacowano na 8.878,00 zł z przeznaczeniem na zakup papy termozgrzewalnej oraz orynnowania – 7.000,00 zł oraz remont sufitu – 1.878,00 zł. W uzasadnieniu podano, że świetlica wiejska jest jedynym miejscem publicznym z którego korzystają mieszkańcy miejscowości Grabówie. Stanowi ona miejsce spotkań młodzieży, która korzysta z

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

siłowni i tenisa, dlatego też ww. działania sprzyjają integracji społeczeństwa wskazanej miejscowości. Na okoliczność realizacji ww. przedsięwzięć poniesiono następujące koszty wyspecyfikowane w poniższym zestawieniu:

Lp. Dokument Dostawca Przedmiot dostawy Kwota Termin zapłaty księgowy (w zł)

1. Fa VAT nr Zakład Usług Konserwacja dachu i 4.000,00 30.09.2010 - dow. 258/09/2010 z Komunalnych w wymiana rynien na ks. IX/506/2010 dnia 15.09.2010 Widawie budynku świetlicy r. – zgodnie z wiejskiej w m. Grabówie. umową nr 7/2010 z dnia 27.07.2010 r.

2. Fa VAT nr PPHU „MID” Materiały m.in.: papa 3.965,52 07.10.2010 – dow, 1077/2010 z Maciej Urbaniak, termozgrzewalna, rynny, ks. X/541/2010 dnia 12.08.2010 Dariusz Żurawski haki, złączki, denka, rury r. s.c. w Widawie spustowe, kolanka, obejmy, cement, panele, listwy panelowe, rozcieńczalnik, pędzel, corrina czerwona, ftalonal orzech.

3. r-k nr 1/11 z Stolarstwo Wykonanie listew i 912,48 03.12.2010 – dow. dnia 26. Dariusz elewacji podbitkowej ks. XII/686/2010 11.2010 r. Malinowski W zewnętrznej. Widawie x Razem x x 8.878,00 x

Przyznana kwota środków z funduszu sołeckiego został wykorzystana przez sołectwo Grabówie w całości.

Ad. 2 W dniu 30 września 2009 roku Zbigniew Owczarek - Sołtys wsi Kąty złożył do Wójta Gminy Widawa wniosek o przyznanie w roku 2010 środków z funduszu sołeckiego. Wniosek stanowił załącznik do uchwały nr 1/2009 Zebrania Wiejskiego Sołectwa Kąty z dnia 23 września 2009 roku w sprawie wniosku o uruchomienie środków funduszu sołeckiego. Przedmiotowy wniosek został uchwalony na zebraniu mieszkańców sołectwa Kąty odbytego w dniu 23 września 2009 roku. Zgodnie z listą obecności mieszkańców sołectwa Grabówie w zebraniu uczestniczyło 11 mieszkańców. Z odbytego zebrania wiejskiego sporządzono protokół, w którym zapisano, iż decyzją mieszkańców przyznane fundusze przeznaczone zostaną na realizację ww. zadań. Powyższy wniosek zawierał wskazanie przedsięwzięć do realizacji w ramach wnioskowanych funduszy wraz z

______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uzasadnieniem i oszacowaniem kosztów realizacji tych przedsięwzięć. Koszty realizacji przedsięwzięć określonych w powyższym wniosku oszacowano na 7.509,00,00 zł z przeznaczeniem na zamontowanie punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa – 600,00 zł, organizację Dnia Dziecka – 500,00 zł oraz remont drogi polnej w stronę wsi Piaski – 6.409,00 zł. W uzasadnieniu uwzględniono konieczność doświetlenia drogi powiatowej oraz załatanie dziur w polnej drodze. Ponadto wskazano na integrację dzieci i młodzieży z miejscowości Kąty z młodzieżą z ościennych wsi. Na okoliczność realizacji ww. przedsięwzięć poniesiono następujące koszty wyspecyfikowane w poniższym zestawieniu:

Lp. Dokument Dostawca Przedmiot dostawy Kwota Termin zapłaty księgowy (w zł)

1. Fa VAT nr Zakład Usług Remont nawierzchni 6.183,00 28.10.2010 - dow. 449/2010 z dnia Komunalnych w dróg na terenie sołectwa ks. IX/562/2010 26.10.2010 r. – Widawie Kąty. zgodnie z umową nr 101/2010 z dnia 16.09.2010 r.

2. Fa VAT nr TOM-KOR R. R. Materiały m.in.: piłki do 625,57 01.06.2010 – dow, 03/6/2010 z Korczowic s. kosza, piłki do siatki, ks. VI/274/2010 dnia 31.05.2010 jawna w Widawie piłki nożne, paletki do r. ping ponga, zestaw do badmintona, gry planszowe, skakanki, gumy do skakania. x Razem x x 6.808,57 x

Z przedłożonej dokumentacji źródłowej wynika, że ww. sołectwo nie zrealizowało w całości wnioskowanych przedsięwzięć. Ustalono, iż nie zostało wykonane zadanie z zakresu zamontowania punktu oświetleniowego w kierunku Zborowa, oszacowane na kwotę 600,00 zł. Ponadto na przedsięwzięcie związane z realizacją Dnia Dziecka wydatkowano 625,57 zł tj. o 125,57 zł więcej ponad kwotę oszacowaną we wniosku o przyznanie środków z funduszu sołeckiego. Natomiast na zadanie związane z remontem nawierzchni drogi polnej w stronę wsi Piaski poniesiono koszty w wysokości 6.183,00 zł, tj. o 226,00 zł mniej niż wnioskowana kwota.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 131 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Widawa pod pozycją nr 1/2011.

______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Jerzy Sylwester Woźniak – Wójt Gminy Widawa, 2. Marek Kowal – Sekretarz 3. Wiesław Kaczmarek – Skarbnik, 4. Dorota Kaczmarek – Kierownik Referatu Inwestycji, Środowiska i Spraw Komunalnych, 5. Sylwester Woźniak – Podinspektor ds. inwestycji i zamówień publicznych, 6. Anna Krześniak – Inspektor ds. pracowniczych, szkolenia i promocji, 7. Magdalena Ochocka – Podinspektor ds. bezpieczeństwa ppoż. BHP, 8. Danuta Radzioch – Podinspektor gospodarki ziemią i mienia komunalnego, 9. Aneta Góra – Podinspektor ds. księgowości budżetowej, 10. Agnieszka Wlaźlak - Podinspektor ds. księgowości budżetowej, 11. Małgorzata Bączyk – Inspektor ds. obsługi kasy, 12. Mirosława Mikła – Inspektor ds. wymiaru podatków, 13. Aneta Sobieraj – Podinspektor ds. wymiaru podatków, 14. Agnieszka Galuś - Podinspektor ds. wymiaru podatków, 15. Krystyna Tokarek – Inspektor ds. księgowości podatkowej, 16. Donata Krawczyk – Inspektor ds. księgowości podatkowej, 17. Irena Nowak – P.o. kierownik Referatu Oświaty, Sportu i Zdrowia, 18. Marta Brocka – referent ds. sportu i ochrony zdrowia.

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Widawie przeprowadzonej w dniu 27 kwietnia 2011 r. 2. Wykaz jednostek organizacyjnych funkcjonujących w Gminie Widawa przedłożony przez Sekretarza Gminy Widawa. 3. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę. 4. Oświadczenie Skarbnika Gminy Widawa Wiesława Kaczmarka w sprawie prowadzenia obsługi finansowo - księgowej w Urzędzie Gminy Widawa. 5. Test w zakresie kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami. 6. Wyjaśnienie w sprawie rozbieżności w kwocie skutków obniżenia stawek podatku od nieruchomości za lata 2009-2010. 7. Wyjaśnienie do powstałych niespójności w sprawozdaniu rocznym w zakresie obliczenia skutków obniżenia stawek podatkowych w podatku od środków transportu za 2009 i 2010 rok. 8. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań. 9. Zestawienie dowodów księgowych. 10. Tabela określająca terminowość zapłaty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych za miesiące: luty, marzec, czerwiec, sierpień, listopad i grudzień 2010 roku. 11. Tabela określająca terminowość odprowadzania składek ZUS za miesiące: styczeń, marzec, kwiecień, czerwiec i wrzesień 2010 roku. 12. Informacja o zatrudnieniu pracowników w poszczególnych miesiącach 2010 roku. 13. Szczegółowe wyliczenie należnych składek na PFRON. 14. Test z zakresu podatku od nieruchomości.

______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

15. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa w sprawie różnicy między naliczonym, a wypłaconym dodatkowym wynagrodzeniem rocznym pracownikom oświaty. 16. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Wiesława Kaczmarka w sprawie zabezpieczenia należytego wykonania umowy podlegającego zwrotowi Zakładowi Projektowo- Wykonawczemu Energetyki i Budownictwa „CARD” z/s w Łapinie k/Gdańska. 17. Zestawienie podatników – osoby prawne - objętych kontrolą w latach 2009-2010, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2009 i 2010 rok (po korektach), wysokości podatku według stawek uchwalonych przez Radę Gminy Widawa. 18. Zestawienie podatników – osoby fizyczne - objętych kontrolą w latach 2009-2010 zawierające: dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o decyzjach doręczonych po terminie, informacje o wysokości podatku na 2009 i 2010 rok i prawidłowości opodatkowania. 19. Zestawienie wybranych decyzji w sprawie ulg w zakresie podatku od nieruchomości w latach 2009 – 2010, objętych próbą kontroli, zawierające również informacje o złożonych wnioskach przez podatników i zebranych materiałach dowodowych. 20. Test w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości. 21. Zestawienie określające terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. 22. Test w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych. 23. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy Widawa i Danuty Radzioch - podinspektora ds. gospodarki ziemią i mienia komunalnego. 24. Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych. 25. Informacja dotycząca realizacji świadczeń z pomocy społecznej oraz świadczeń rodzinnych w 2009 i 2010 roku. 26. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłki okresowe i stałe. 27. Zestawienie rozliczenia udzielonych dotacji na realizację zadań publicznych przez jednostki niezaliczane do sektora finansów publicznych. 28. Test w zakresie kontroli prawidłowości przyznawania i rozliczania dotacji na zadania publiczne realizowane przez podmioty spoza sektora publicznego. 29. Planowane i zrealizowane wydatki inwestycyjne w latach 2009 – 2010 w Gminie Widawa. 30. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą. 31. Wyjaśnienie Wójta Gminy Widawa. 32. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego. 33. Test kontrolny w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi. 34. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Widawa. 35. Wyjaśnienie podinspektora Magdaleny Ochockiej. 36. Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych za okres od 2010/01/01 do 2010/12/31 dla konta 011. 37. Skutki udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości. 38. Wykaz akt kontroli.

______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIDAWA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 25 maja 2011 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Widawie.

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Beata Tomkowska)

...... (Monika Smug)

…………………………………………. (Sylwia Ryl) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

......

(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______119