RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului Maramureș

I. Prezentare generală

Curtea de Conturi exercită funcția de control asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, furnizând Parlamentului și, respectiv, unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Conform atribuțiilor conferite de lege, Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor din situațiile financiare verificate și să furnizeze informații independente referitoare la următoarele obiective: a) dacă situațiile financiare auditate sunt întocmite, de către entitățile verificate, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a altor informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă; b) dacă modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale entității verificate sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele prin care a fost înființată entitatea și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Asupra datelor înscrise în situațiile financiare nici o altă autoritate nu se poate pronunța decât provizoriu. Activitatea de audit extern exercitată de Curtea de Conturi se desfășoară cu respectarea normelor proprii, adoptate pe baza standardelor de audit internaționale general acceptate. Camera de Conturi Maramureș, structură teritorială fără personalitate juridică a Curții de Conturi a României, funcționează în baza dispozițiilor art. 8, alin. 2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Str. Gheorghe Șincai nr. 29, Mun. , Județul Maramureș, +4026.22.11.645, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Maramureș, prin exercitarea funcției de audit/control la entitățile prevăzute de lege, urmărește modul de gestionare a fondurilor publice, dezvoltarea unor sisteme de control intern de înaltă calitate și eficiență, gestionarea performantă a patrimoniului din proprietatea statului și a unităților administrativ-teritoriale prin creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar- fiscale. Obiectivele principale ale acțiunilor de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Maramureș în baza competențelor și atribuțiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare, precum și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Prezentul raport privind finanțele publice locale pe anul 2019 la nivelul județului Maramureș, este elaborat de Camera de Conturi Maramureș în conformitate cu prevederile art. 38 alin.2 din Legea nr. 94/1992, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a României, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Scopul raportului este de a informa autoritățile administrației publice deliberative ale unităților administrativ - teritoriale și publicul larg, asupra rezultatelor misiunilor de audit financiar desfășurate de Camera de Conturi Maramureș în anul 2020, privitor la finanțele publice locale. Raportul cuprinde observațiile Camerei de Conturi Maramureș asupra conturilor de execuție bugetară auditate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, respectiv asupra modului de gestionare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale. De asemenea acesta cuprinde constatările și concluziile rezultate urmare misiunilor de audit efectuate potrivit competențelor stabilite prin lege, inclusiv analiza și performanța gestionării banului public, evaluarea existenței și bunei funcționări a sistemelor de control și audit intern.

2. Domeniul supus auditării

Bugetul general centralizat pe ansamblul județului, cuprinde totalitatea veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului (buget propriu); bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii; bugetelor creditelor externe și interne, precum și bugetele fondurilor externe nerambursabile. Gradul de autonomie locală și implicit finanțarea unei colectivități teritoriale este direct proporțională cu ponderea veniturilor proprii în raport cu alte tipuri de resurse financiare ale bugetelor locale. O analiză a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe total și pe surse de venituri și categorii de cheltuieli, oferă informații importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum și la gradul de autonomie al unei comunități. Astfel, potrivit datelor comunicate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Maramureș, execuția bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Maramureș pentru anul 2019, se prezintă astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent

(încasări) (plăţi) / Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, 1.445.745 1.469.354 - 23.609 judeţelor 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial 548.734 550.783 -2.049 din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 0 55.503 -55.503 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 622 107 515

2

Din datele prezentate rezultă că la nivelul bugetelor locale ale unităților administrativ teritoriale au fost încasate venituri în sumă de 1.445.745 mii lei. Plățile efectuate s-au cifrat la 1.469.354 mii lei, înregistrându-se la finele anului 2019 un deficit de 23.609 mii lei. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au fost încheiate cu venituri încasate de 548.734 mii lei, plăți efectuate de 550.783 mii lei, deficitul înregistrat la finele anului 2019 fiind de 2.049 mii lei. Nu au fost raportate credite externe, iar în bugetele creditelor interne sunt reflectate plățile efectuate din tragerile aferente împrumuturilor contractate în perioadele anterioare în sumă de 55.503 mii lei. În ce privește bugetele fondurilor externe nerambursabile, veniturile încasate au fost de 622 mii lei, plățile efectuate fiind de 107 mii lei, înregistrându-se la finele anului 2019 un excedent de 515 mii lei. Execuția de ansamblu a bugetelor locale pe categorii de venituri, reprezentând încasările realizate, comparativ cu prevederile bugetare anuale inițiale și definitive, se prezintă astfel: mii lei

% % încasări încasări Prevederi Prevederi Încasări din din inițiale definitive prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, 238.759 328.865 227.672 95,4 69,2 alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul 298.716 333.999 323.875 108,4 97,0 pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 436.117 549.092 544.101 124,8 99,1 adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 419.702 622.390 253.354 60,4 40,7 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în 364.236 306.712 96.743 26,6 31,5 contul plăţilor efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.757.530 2.141.058 1.445.745 82,3 67,5

Din datele prezentate, rezultă că încasările realizate în sumă totală de 1.445.745 mii lei au reprezentat 67,5% din prevederile anuale definitive și 82,3% din prevederile inițiale. Pe categorii de venituri, nerealizarea încasărilor în raport cu prevederile bugetare anuale definitive se localizează la toate categoriile de venituri, cele mai semnificative nerealizări fiind înregistrate la sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări (31,5%) și la subvenții de la alte nivele ale administrației publice (40,7%). Din totalul veniturilor încasate, cea mai mare pondere este reprezentată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată (37,6% din total venituri). În anul 2019, pe ansamblul bugetelor locale, sumele alocate de la bugetul de stat, sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată, subvenții, cote și sume defalcate din impozitul pe venit sunt de 1.121.330 mii lei, reprezentând 77,6% din veniturile totale realizate. În acest context aportul propriu al unităților administrativ teritoriale la finanțarea cheltuielilor este minor, fapt dovedit și de ponderea mică a veniturilor proprii ale bugetelor locale provenite din impozite, taxe, contribuții, vărsăminte, alte venituri (doar 15,7% din veniturile totale). În ce privește sumele primite în anul 2019 de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări, ponderea acestora reprezintă 6,7% din veniturile totale încasate. Este de menționat faptul că această pondere are un trend ascendent față de anul 2018 când ponderea veniturilor de această natură reprezentau 4,7% din veniturile totale încasate, înregistrându-se astfel o creștere semnificativă a sumelor primite de la Uniunea Europeană sau alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări de la 55.880 lei în anul 2018 la 96.743 mii lei în anul 2019.

3

Pe ansamblul bugetelor locale, execuția cheltuielilor în structura economică a clasificației bugetare se prezintă astfel: mii lei

% plăți din % plăți din Prevederi Prevederi Plăți prevederi prevederi inițiale definitive efectuate inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 362.645 378.106 366.189 101,0 96,8 2.Bunuri şi servicii 305.677 420.274 345.819 113,1 82,3 3. Dobânzi 12.901 11.509 10.731 83,2 93,2 4. Subvenţii 9.366 13.716 11.704 125,0 85,3 5. Fonduri de rezervă 3.769 702 0 6. Transferuri între unități ale 95.623 145.476 139.127 145,5 95,6 administrației publice 7. Alte transferuri 24.211 27.883 25.319 104,6 90,8 8. Proiecte cu finanțare din 469.931 418.283 132.542 28,2 31,7 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 55.828 71.093 59.929 107,3 84,3 10. Alte cheltuieli 41.510 65.382 56.210 135,4 86,0 11.Cheltuieli de capital 484.907 709.891 298.620 61,6 42,1 12. Operaţiuni financiare 31.440 27.732 27.063 86,1 97,6 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul -113 -977 -3.898 curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.897.695 2.289.070 1.469.355 77,4 64,2

Din datele prezentate, rezultă că plățile efectuate în anul 2019 au fost în sumă totală de 1.469.355 mii lei și au reprezentat 64,2% din prevederile anuale definitive și 77,4% din prevederile inițiale. Se remarcă execuția peste medie a cheltuielilor de personal (96,8%) și a cheltuielilor pentru asistența socială (84,3%), în comparație cu gradul de execuție a proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (31,7%) și a cheltuielilor de capital (42,1%). În structură, ponderea cea mai mare este reprezentată de cheltuielile de personal (24,9% din totalul plăților efectuate), urmată de bunuri și servicii (23,5%), în timp ce cheltuielile de capital reprezintă doar 20,3%, iar proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile reprezintă doar 9,0% din totalul plăților efectuate în anul 2019. Această execuție a cheltuielilor reliefează menținerea și în anul 2019 a tendinței de orientare a fondurilor publice către cheltuieli sociale și de consum și mai puțin către investiții.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

Conform Programului de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi a României pentru anul 2020, Camera de Conturi Maramureș a verificat un număr de 32 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale. Ca urmare a misiunilor de audit efectuate au fost întocmite un număr total de 115 acte de audit/control: - 32 rapoarte de audit - 32 procese verbale de constatare - 51 note de constatare Urmare finalizării celor 32 de misiuni de audit financiar au fost emise 24 de decizii, cuprinzând 200 măsuri dispuse de directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureș pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă și fiscală

4 controlată, respectiv stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea măsurilor pentru recuperarea acestora. Rezultatele acțiunilor de audit desfășurate în anul 2020 de Camera de Conturi Maramureș, se prezintă sintetic astfel:

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 32 32 0 0 2.Certificate de conformitate 0 0 0 0 3.Rapoarte de control/audit 32 32 0 0 4.Procese verbale de constatare 32 32 0 0 5.Note de constatare 51 51 0 0 6.Decizii emise 24 24 0 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 200 200 0 0

De asemenea, în cursul anului 2020 au fost efectuate la entitățile de interes local, un număr de 19 de acțiuni de control distincte care au vizat modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise de directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureș.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În cadrul competențelor prevăzute la art. 21 din Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, activitățile specifice de control și audit public extern întreprinse de Camera de Conturi Maramureș se desfășoară conform Programului anual de activitate, aprobat de Plen, în baza tematicilor specifice elaborate de structurile de specialitate ale Curții de Conturi pentru domeniile și entitățile publice prevăzute de lege. În aria teritorială de exercitare a competențelor Camerei de Conturi Maramureș sunt cuprinse un număr de 303 entități la nivelul unităților administrativ teritoriale, astfel: . 284 ordonatori de credite, din care 77 ordonatori principali de credite și 207 ordonatori terțiari de credite . 3 regii autonome de interes local . 12 societăți comerciale de interes local . 4 alte entități În anul 2020 au fost verificați un număr de 32 ordonatori de credite ai bugetelor locale. Cu ocazia misiunilor de audit financiar efectuate la cei 32 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, în aplicarea prevederilor punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către un număr de 51 de entități subordonate/coordonate (ordonatori terțiari de credite). Astfel, numărul entităților verificate la nivelul unităților administrativ teritoriale este de 83, reprezentând 29,2% din numărul total de ordonatori de credite care intră în sfera de activitate a Camerei de Conturi Maramureș. Situația privind acțiunile de audit/control desfășurate în anul 2020 de Camera de Conturi Maramureș, comparativ cu entitățile aflate în aria de competență, se prezintă sintetic astfel:

Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi nivelul % existente verificate unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor 284 83 29,2 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 77 32 41,6 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 11 8 72,7 5

- comune 63 21 33,3 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 207 51 24,6 - verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal x 51 x de credite 2. Regii autonome de interes local 3 0 3. Societăţi comerciale de interes local 12 0 4. Alte entități 4 0 TOTAL 303 83 27,4

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

Acțiunile efectuate la ordonatorii de credite ai unităților administrativ teritoriale din aria de competență au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale constatându-se abateri și nereguli care au generat venituri suplimentare nestabilite și neîncasate cuvenite bugetelor publice, prejudicii, sau nereguli care au influențat calitatea gestiunii economico - financiare a entităților verificate. Structura și valoarea abaterilor constatate, reprezentând venituri suplimentare, prejudicii, abateri financiar-contabile, se prezintă sintetic astfel: mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 4.082 268 4.350 2.Prejudicii 4.527 28 4.555 3.Abateri financiar-contabile 44.520 0 44.520 Total sume 53.129 296 53.425

Urmare acțiunilor de audit/control desfășurate, veniturile suplimentare au fost stabilite la suma totală de 4.350 mii lei, din care debite în sumă de 4.082 mii lei și accesorii în sumă de 268 mii lei. Veniturile suplimentare au fost înregistrate, în timpul misiunilor de audit, în evidența contabilă și fiscală a entităților verificate fiind totodată emise decizii în vederea urmăririi și încasării lor în cadrul termenului legal de prescripție. Abaterile de la legalitate și regularitate constatate care au condus la prejudicierea bugetelor entităților verificate sunt în sumă totală de 4.555 mii lei. Abaterile de la legalitate și regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii sau nu au condus la identificarea de venituri suplimentare, dar au avut impact asupra realității și acurateței situațiilor financiare, au fost stabilite la 44.520 mii lei, constând în efectuarea de înregistrări contabile eronate, neevidențierea valorii actuale a tuturor elementelor patrimoniale, etc.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Urmare acțiunilor de audit/control desfășurate în baza programului aprobat pe anul 2020, au fost estimate următoarele valori ale deficiențelor constatate:

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 1. U.A.T.J. Maramureș 455 17 0 - Activitatea proprie 455 14 0 - Complexul Astronomic Baia Mare 0 3 0 - Muzeul Județean de Artă „Centrul 0 0 0 Artistic Baia Mare” 6

- Muzeul Județean de Etnografie și 0 0 0 Artă Populară Baia Mare - Serviciul Public Județean 0 0 0 Salvamont Maramureș

2. U.A.T.M. Baia Mare 28 25 805

- Activitatea proprie 28 24 114 - Școala gimnazială „Nicolae Iorga” 0 0 0 Baia Mare - Școala Gimnazială „Lucian Blaga” 0 0 0 Baia Mare - Liceul Teoretic „Emil Racovița” 0 1 99 Baia Mare - Colegiul Național „Gheorghe 0 0 133 Șincai” Baia Mare 6. Colegiul Tehnic „Aurel Vlaicu ” 0 0 84 Baia Mare - Spitalul de Pneumoftiziologie „ Dr. 0 0 219 Nicolae Rușdea” Baia Mare - Direcția Asistență Socială Baia 0 0 16 Mare - Serviciul Public Ambient Urban 0 0 140 Baia Mare

3. U.A.T.M. Sighetu Marmației 561 165 485 - Activitatea proprie 5 73 0 - Colegiul Național „Dragoș Vodă” 0 10 0 Sighetu Marmației - Serviciul Public de Gospodărie 470 74 485 „Urbana” Sighetu Marmației -Direcția de Asistență Socială 0 4 0 Sighetu Marmației - Serviciul public „Municipiul 86 4 0 Sighetu Marmației - Direcția Venituri„

4. U.A.T.O. 50 136 2.106 - Activitatea proprie 50 36 1.756 - Liceul Tehnologic de Transporturi 0 100 350 Auto Baia Sprie

5. U.A.T.O. Borșa 273 640 2.608 - Activitatea proprie 270 640 2.463 - Creșa de Copii Borșa 0 0 97 - Liceul Borșa 3 0 0 - Serviciul de Utilități Publice Borșa 0 0 48

6. U.A.T.O. 192 44 2.987 - Activitatea proprie 192 44 2.884 - Colegiul Economic „Pintea 0 0 103 Viteazul” Cavnic

7. U.A.T.O. Dragomirești* 53 214 2.147 - Activitatea proprie 53 214 1.961 - Școala Gimnazială „Liviu 0 0 186 Rebreanu” Dragomirești

8. U.A.T.O. Săliștea de Sus* 99 33 249 - Activitatea proprie 99 29 249

7

- Școala Gimnazială „Mihai 0 4 0 Eminescu” Săliștea de Sus

9. U.A.T.O. Târgu Lăpuș 126 129 204 - Activitatea proprie 126 121 121 - Liceul Tehnologic „Grigore C. 0 8 83 Moisil” Târgu Lăpuș - Școala Gimnazială „Nicolae 0 0 0 Steinhardt” Rohia

10. U.A.T.O. Ulmeni 17 14 90 - Activitatea proprie 17 14 90 - Liceul Tehnologic „Dr. Florian 0 0 0 Ulmeanu”

11. U.A.T.O. Vișeu de Sus 1.044 36 3.389 - Activitatea proprie 1.024 36 3.345 - Liceul Teoretic „Bogdan Vodă” 3 0 34 Vișeu de Sus - Școala Gimnazială nr. 7 Vișeu de 10 0 10 Sus - Spitalul Orășenesc Vişeu de Sus 7 0 0

12. U.A.T.C. Asuaju De Sus 97 113 2.418 - Activitatea proprie 97 113 2.418 - Școala Gimnazială Asuaju de Sus 0 0 0

13. U.A.T.C. Băsești 37 53 4 - Activitatea proprie 37 53 4 - Școala Gimnazială Băsești 0 0 0

14. U.A.T.C. Bicaz 70 3 348 - Activitatea proprie 70 3 267 - Școala Gimnazială Bicaz 0 0 81

15. U.A.T.C. Bistra* 6 40 382 - Activitatea proprie 6 40 382 - Școala Gimnazială Valea Vișeului 0 0 0 - Școala Gimnazială Crasna 0 0 0 Vișeului

16. U.A.T.C. Bogdan Vodă* 50 20 1.211 - Activitatea proprie 50 20 1.208 - Școala Gimnazială Bogdan Vodă 0 0 3

17. U.A.T.C. 34 11 17 - Activitatea proprie 34 11 17 - Școala Gimnazială „Dr. Teodor 0 0 0 Mihali” Boiu Mare

18. U.A.T.C. 207 0 3.253 - Activitatea proprie 207 0 3.253 - Școala Gimnazială Botiza 0 0 0

19. U.A.T.C. Călinești 16 281 827 - Activitatea proprie 16 281 827 - Școala Gimnaziala Călinești 0 0 0

20. U.A.T.C. Cupșeni 7 74 169 - Activitatea proprie 7 74 145

8

- Şcoala Gimnazială Cupșeni 0 0 24

21. U.A.T.C. Giulești* 19 239 155 - Activitatea proprie 19 239 155 - Școala Gimnazială Giulești 0 0 0

22. U.A.T.C. Groșii Țibleșului* 12 17 114 - Activitatea proprie 12 17 114 - Școala Gimnazială „Ben Corlaciu” 0 0 0

23. U.A.T.C. 343 101 51 - Activitatea proprie 343 101 0 - Şcoala Gimnazială Ieud 0 0 51

24. U.A.T.C. 45 105 1.082 - Activitatea proprie 45 103 1.082 - Școala Gimnazială nr.1 Leordina 0 2 0

25. U.A.T.C. Mireșu Mare 54 1.259 478 - Activitatea proprie 53 1.259 363 - Școala Gimnazială Mireșu Mare 1 0 115

26. U.A.T.C. 241 31 1.121 - Activitatea proprie 241 31 1.121 - Serviciul Public Apă și Canalizare 0 0 0 Moisei

27. U.A.T.C. Recea 162 61 3.182 - Activitatea proprie 162 55 3.170 - Școala Gimnazială Recea 0 6 12

28. U.A.T.C. 0 230 6.706 - Activitatea proprie 0 230 6.705 - Școala Gimnazială Rona de Sus 0 0 1

29. U.A.T.C. Sarasău 4 10 36 - Activitatea proprie 4 10 17 - Școala Gimnazială Sarasău 0 0 19

30. U.A.T.C. Săcel 0 127 0 - Activitatea proprie 0 127 0 - Școala Gimnazială Săcel 0 0 0

31. U.A.T.C. Șieu* 45 138 115 - Activitatea proprie 45 138 115 - Școala Gimnazială Șieu 0 0 0

32. U.A.T.C. * 3 189 7.781 - Activitatea proprie 3 189 7.781 - Școala Gimnazială Vadu Izei 0 0 0

Total sume 4.350 4.555 44.520

Notă: *) acțiunea se află în procedura de valorificare.

9

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale III.1 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Cu ocazia misiunilor de audit efectuate, la opt unități administrativ teritoriale, respectiv U.A.T.O. Vișeu de Sus, U.A.T.C. Asuaju de Sus, U.A.T.C. Băsești, U.A.T.C. Botiza, U.A.T.C. Călinești, U.A.T.C. Cupșeni, U.A.T.C. Săcel și U.A.T.C. Vadu Izei s-a constatat neconstituirea fondului de rezervă bugetară, la dispoziția consiliilor locale, în cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor, care se utilizează la propunerea ordonatorului principal de credite, pe bază de hotărâri ale consiliului local, pentru finanțarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în cursul exercițiului bugetar. Cauzele deficienței sunt reprezentate de necunoașterea prevederilor legale privind modul de constituire și utilizare a fondului de rezervă bugetară. Prin decizii s-a dispus luarea măsurilor operative privind cuprinderea la partea de cheltuieli într-o poziție distinctă a fondului de rezervă bugetară ce se constituie la dispoziția autorității administrației publice locale și aprobarea unui regulament privind modul de constituire și mijloacele de utilizare a acestuia în conformitate cu prevederile legale. De asemenea, în cazul U.A.T.M. Baia Mare s-a constatat neconstituirea anuală a cotei de 1% din cuantumul chiriei stabilite pentru blocurile A.N.L., aflate în administrare, cotă care constituie sursă de finanțare pentru dezvoltarea fondului de locuințe la nivel local, în sumă de 114 mii lei. Prin decizie s-a dispus luarea măsurilor de constituire anuală, ca venituri ale autorităților publice locale, a sursei de finanțare, în conformitate cu prevederile Legii nr. 152/1998, în cuantum de maxim 1% din valoarea de inventar a locuințelor A.N.L., urmând a se utiliza pentru dezvoltarea fondului de locuințe la nivel local.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Urmare misiunilor de audit efectuate au fost constatate deficiențe, care au condus la prezentarea nereală a unor indicatori economici în situațiile financiare la finele exercițiului bugetar al anului 2019. Valoarea acestora a fost cuantificată la 38.155 mii lei. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:  Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al unităților administrativ teritoriale în valoare de 13.264 mii lei Deficiența s-a identificat la 13 unități administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.C. Rona de Sus, unde s-a constatat înregistrarea eronată în evidența contabilă în contul „Clădiri” a lucrărilor de investiții în curs de execuție în sumă de 4.733 mii lei și a avansurilor acordate în anul 2019 pentru demararea lucrării „Modernizarea infrastructurii rutiere locale în comuna Rona de Sus, Județul Maramureș” (finanțată din fonduri europene) în sumă totală de 1.488 mii lei, precum și înregistrarea eronată a proiectelor, studiilor de fezabilitate, avizelor și altor cheltuieli aferente obiectivelor de investiții în sumă totală de 322 mii lei în conturile contabile de cheltuieli. Valoarea totală a bunurilor înregistrate eronat în evidența contabilă este de 6.543 mii lei. La U.A.T.C. Asuaju de Sus s-a constatat înregistrarea eronată ca bunuri aparținând domeniului public al comunei Asuaju de Sus a bunurilor în valoare totală de 2.393 mii lei reprezentând pășune comunală în suprafață de 670 ha și un bloc de locuințe cu 6 apartamente, în condițiile în care, potrivit documentelor și înscrisurilor existente la entitate, acestea aparțin domeniului privat al unității administrativ teritoriale. De asemenea, la U.A.T.O. Baia Sprie s-a constatat înregistrarea eronată în evidența contabilă în contul „Alte Active fixe necorporale” a studiilor de fezabilitate pentru proiecte de investiții aflate în derulare în valoare totală de 1.332 mii lei, calcularea eronată și înregistrarea în evidența contabilă a amortismentului aferent acestora în sumă de 424 mii lei, precum și înregistrarea eronată, la Liceul Tehnologic de Transporturi Auto Baia Sprie (ordonator terțiar de credite), a contravalorii lucrărilor de investiții efectuate și recepționate parțial în sumă de 350 mii

10 lei, în contul contabil „Construcţii” prin majorarea valorii mijloacelor fixe, investiția fiind în derulare. Valoarea totală a bunurilor înregistrate eronat în evidența contabilă este de 2.106 mii lei.  Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință în sumă de 8.836 mii lei Deficiența s-a identificat la șapte entități verificate. Exemplificăm U.A.T.C. Botiza unde s-a constatat menținerea eronată în contul „Active fixe corporale în curs de execuţie” a unor cheltuieli cu investiții finalizate, recepționate și date în folosință în sumă totală de 3.005 mii lei. Cauzele deficienței constau în necunoașterea/interpretarea eronată a prevederilor legale cu referire la Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia aprobate prin O.M.F.P. nr.1917/2005. În timpul misiunii de audit, investițiile recepționate, în valoare totală de 3.005 mii lei, au fost înregistrate în contul de active fixe corporale. La U.A.T.C. Vadu Izei, s-a constatat că valoarea investițiilor finalizate și recepționate menținute nejustificat în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuție” este în sumă de 2.225 mii lei. Situație similară s-a constatat și cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.O. Dragomirești, unde valoarea cheltuielilor aferente unor obiective de investiții finalizate, recepționate și puse în funcțiune menținute, în mod nejustificat, în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuţie”, la 31.12.2019, este de 1.589 mii lei.  Neînregistrarea în evidența contabilă și tehnico – operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al unităților administrativ teritoriale în valoare de 8.573 mii lei Deficiența s-a identificat la cinci unități administrativ teritoriale. Exemplificăm U.A.T.C. Recea, unde s-a constatat neînregistrarea ca activ a sălii de sport în valoare de 3.156 mii lei, intrată în patrimoniu prin transfer de la Compania Națională de Investiții în luna ianuarie 2017. La U.A.T.O. Cavnic s-a constatat neînregistrarea în evidența contabilă a masei lemnoase rezultată în urma calamităților naturale produse în luna septembrie 2017 în sumă de 1.975 mii lei și neînregistrarea pe cheltuieli materiale a masei lemnoase vândute în sumă de 875 mii lei. Valoarea totală a bunurilor înregistrate eronat în evidența contabilă este de 2.850 mii lei. De asemenea, la U.A.T.O. Borșa, verificarea efectuată a relevat neînregistrarea în evidența contabilă a unui imobil preluat de la Spitalul de Recuperare Borșa în valoare de 1.783 mii lei.  Existența unor neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală în sumă de 4.070 mii lei Deficiența s-a identificat la cinci unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.O. Vișeu de Sus unde neconcordanța între soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local” raportat în situațiile financiare și lista de rămășițe la 31 decembrie 2019 este de 2.681 mii lei. Cauza deficienței constă în incompatibilitățile dintre programele informatice care asigură administrarea impozitelor și taxelor locale și respectiv conducerea evidenței contabile. Situație similară s-a constatat și la U.A.T.C. Leordina, unde neconcordanța între soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local” raportat în situațiile financiare și lista de rămășițe la 31 decembrie 2019 este de 1.077 mii lei. Urmare corecțiilor efectuate în evidența contabilă, valoarea creanţelor bugetului local înregistrate în evidența contabilă este aceeași cu totalul rămăşiţelor de încasat înregistrate în evidența fiscală, deficiența fiind înlăturată. Prin decizie s-a dispus armonizarea sistemului informatic privind evidenţa impozitelor şi taxelor locale, asigurarea condiţiilor de funcţionare în sistem integrat a aplicaţiilor informatice utilizate la compartimentul impozite şi taxe, și cel financiar-contabil.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate Urmare misiunilor de audit financiar desfășurate la cei 32 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, s-a constatat că în toate cazurile sistemul de control intern pare a fi parțial conform. Constatările cuprinse în rapoartele de audit relevă faptul că la 7 entități nu sunt respectate în totalitate prevederile Ordinului Secretariatului General al Guvernului pentru 11 aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice nr. 600/2018. Astfel, la U.A.T.M. Sighetu Marmației, U.A.T.O. Cavnic, U.A.T.C. Asuaju de Sus, U.A.T.C. Rona de Sus și U.A.T.C. Vadu Izei s-a constatat neîntocmirea de rapoarte trimestriale privind urmărirea îndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern; neidentificarea şi neevaluarea riscurilor privind activităţile/operaţiunile care trebuie desfăşurate de toate componentele structurale ale entităţii şi nu s-au monitorizat în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare; neidentificarea instrumentelor de control intern; neimplementarea standardelor de control intern în strânsă legătură cu cele 5 componente ale controlului intern; neimplementarea de controale adecvate pentru a preveni şi detecta fraudele şi erorile în entitate; inexistenţa registrului riscurilor, nenominalizarea persoanelor responsabile pentru elaborarea şi actualizarea acestuia; neefectuarea analizei riscurilor legate de desfăşurarea activităţilor proprii entităţii, neelaborarea de planuri pentru limitarea consecinţelor apariţiei acestor riscuri. La U.A.T.O. Târgu Lăpuș s-a constatat neelaborarea, neaprobarea și neimplementarea de proceduri operaţionale (instrucţiuni de lucru), la nivelul ordonatorului principal de credite, pentru segmentul de activitate închirieri/concesiuni de bunuri imobile (terenuri sau construcții), aparținând domeniului public al U.A.T.O. Târgu Lăpuș, date în administrare entităţilor publice aflate în subordine. De asemenea, cu ocazia verificării efectuate la Școala Gimnazială Recea (ordonator terțiar de credite al U.A.T.C. Recea) s-a constatat necompletarea/neactualizarea fișelor de post ca urmare a modificării cerințelor posturilor raportat la modificările legislative și necorelarea acestora cu statul de funcții în vigoare în anul 2019, așa cum prevede Standardul 2 Atribuții, funcții, sarcini și Standardul 9 din Ordinului Secretariatului General al Guvernului pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice nr. 600/2018. Cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.C. Asuaju de Sus, s-a constatat neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (C.F.P.P.) în conformitate cu reglementările legale în vigoare. Neregulile se referă la:  nestabilirea proiectelor de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, a documentelor justificative şi a circuitului acestora;  neconducerea evidenţei angajamentelor bugetare;  exercitarea controlului financiar preventiv propriu de persoana care inițiază și efectuează operațiunea supusă controlului financiar preventiv propriu;  necertificarea în privința realității și legalității prin semnătura angajaților compartimentelor de specialitate care inițiază operațiunea respectivă, a documentelor justificative care însoțesc proiectele de operațiuni;  nedispunerea de către conducătorul entității care administrează patrimoniul public şi gestionează fonduri publice, de măsuri pentru particularizarea, dezvoltarea şi actualizarea Cadrului general al operaţiunilor supuse C.F.P.P., prevăzut în anexa 1 la O.M.F.P. nr.522/2003 (actualizat) pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;  nedispunerea de către conducătorul entității detalierea, prin liste de verificare (check-lists) a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune supusă C.F.P.P. Prin decizie s-a dispus stabilirea proiectelor de operațiuni supuse controlului financiar preventiv, documentelor justificative și circuitului acestora. Auditul public intern a fost exercitat la 18 unități administrativ teritoriale prin intermediul compartimentelor de audit intern organizate în cadrul structurii organizatorice (în cazul U.A.T.J. Maramureș, U.A.T.M. Baia Mare, U.A.T.M. Sighetu Marmației, U.A.T.O. Borșa, U.A.T.O. Târgu Lăpuș și U.A.T.O. Vișeu de Sus) sau a acordului de cooperare încheiat cu Filiala Maramureș a A.C.C.O.R. (în cazul U.A.T.C. Asuaju de Sus, U.A.T.C. Băsești, U.A.T.C. Bicaz, U.A.T.C Bogdan Vodă, U.A.T.C. Botiza, U.A.T.C. Călinești, U.A.T.C. Cupșeni, U.A.T.C. Mireșu Mare, U.A.T.C. Moisei, U.A.T.C. Recea, U.A.T.C. Săcel și U.A.T.C. Sarasău). Inexistența structurilor interne la nivelul unităților administrativ teritoriale sau neexternalizarea activității de audit intern (structuri/activități prin care pe de o parte s-ar verifica respectarea principiilor, regulilor procedurale și metodologice aplicabile în utilizarea fondurilor publice și gestionarea patrimoniului public, și pe de altă parte s-ar realiza o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere și control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează eficace și eficient) au avut consecințe negative asupra modului de formare, administrare și utilizare a resurselor 12 financiare precum și asupra modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege Urmare misiunilor de audit au fost constatate deficiențe, care au determinat nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea veniturilor bugetare în sumă de 950 mii lei (inclusiv accesoriile aferente). Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:  Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea și evidențierea impozitului pe mijloacele de transport datorat de către persoanele fizice și juridice în sumă de 396 mii lei Deficiența s-a identificat la 15 unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Moisei unde s-a constatat nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor cuvenite bugetului local în sumă totală de 110 mii lei reprezentând 100 mii lei impozit pe mijloacele de transport auto, la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 10 mii lei, pentru autovehiculele înmatriculate pe raza comunei Moisei nedeclarate sau declarate eronat de proprietari la Compartimentul de impozite și taxe al Primăriei comunei Moisei în vederea impunerii. În timpul misiunii de audit s-a procedat la emiterea de adrese prin care fiecare contribuabil a fost înștiințat cu privire la diferențele constatate în cazul impozitului pe mijloacele de transport, solicitându-se acestora prezentarea documentelor pentru autovehiculul din proprietate; s-a procedat la impunerea din oficiu a tuturor autovehiculelor pentru care nu au fost prezentate documente, fiind încasată operativ suma totală de 25 mii lei. Prin decizie s-a dispus stabilirea şi înregistrarea în evidența fiscală şi contabilă a veniturilor de încasat reprezentând impozit pe mijloacele de transport auto pentru autovehiculele înmatriculate pe raza comunei Moisei nedeclarate sau declarate eronat de proprietari la Compartimentul de impozite și taxe al Primăriei în vederea impunerii; urmărirea încasării veniturilor bugetului local în limita termenului de prescripţie împreună cu accesoriile aferente.  Nestabilirea, neînregistrarea, neurmărirea și neîncasarea impozitului pe clădirile deținute de persoanele fizice și juridice în sumă de 247 mii lei Deficiența s-a identificat la nouă unități administrativ teritoriale. În timpul misiunilor de audit au fost înregistrate în evidența fiscală diferențele de impozit pe clădiri constatate și accesoriile aferente. Prin decizii s-a dispus inventarierea tuturor construcţiilor, inclusiv cele la care s-au făcut modernizări, extinderi etc., verificarea şi actualizarea declaraţiilor de impunere întocmite de persoanele fizice și juridice care deţin clădiri pe raza unităților administrativ teritoriale, recalcularea valorii impozabile conform prevederilor legale, stabilirea diferenţelor de impozit pe clădiri, înregistrarea în evidenţele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripţie, împreună cu sumele accesorii.  Nestabilirea, neînregistrarea, neurmărirea și neîncasarea impozitului pe terenurile aparținând persoanelor fizice și juridice în sumă de 94 mii lei Deficiența s-a identificat la cinci unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Botiza unde s-a constatat nedeclararea în vederea impunerii a terenurilor cu vegetație forestieră aflate în proprietatea altor unități administrativ teritoriale situate pe teritoriul administrativ al U.A.T.C. Botiza, impozitul pe teren suplimentar fiind stabilit la suma de 80 mii lei. În timpul misiunii de audit, debitele au fost înregistrate în evidența fiscală și cea contabilă a entității. Prin decizie s-a dispus luarea măsurilor operative privind identificarea tuturor unităților administrativ teritoriale care dețin în proprietate suprafețe de teren cu vegetație forestieră aflate în raza de competenţă a U.A.T.C. Botiza şi stabilirea impozitului pe teren datorat bugetului local în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea în evidenţa fiscală şi în cea contabilă a impozitului datorat, luarea măsurilor legale în vederea încasării la bugetul local a impozitului datorat împreună cu accesoriile aferente în cadrul termenului legal de prescripție.  Neregularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire în funcție de valoarea reală a construcțiilor cu suma totală de 71 mii lei Deficiența s-a identificat la zece entități. Din veniturile suplimentare stabilite la 71 mii lei, încasările operative au fost de 29 mii lei. Cele mai semnificative venituri suplimentare s-au

13 constatat la U.A.T.M. Baia Mare, diferenţele de taxă din regularizarea autorizaţiilor de construire, inclusiv majorările de întârziere aferente fiind în sumă de 17 mii lei, din care încasările operative sunt de 14 mii lei. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor beneficiarilor de autorizații de construire a căror valabilitate a expirat și care nu au depus declarațiile la termenul legal; înștiințarea acestora asupra depășirii termenului de valabilitate a autorizațiilor de construire, întocmirea proceselor verbale de recepție a lucrărilor efectuate, calcularea, înregistrarea și încasarea sumelor datorate de către aceștia sub formă de diferențe de taxă precum și a majorărilor de întârziere aferente cuvenite bugetului local; luarea măsurilor legale în vederea încasării la bugetul local a taxelor datorate împreună cu majorările de întârziere aferente.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare e.1 Abateri cauzatoare de prejudicii Urmare misiunilor de audit au fost constatate prejudicii în sumă totală de 4.555 mii lei (inclusiv accesoriile aferente), din care recuperate operativ 1.232 mii lei. Cele mai semnificative abateri se referă la:  Plata lucrărilor de investiții pe baza situațiilor de lucrări în care au fost cuprinse lucrări neexecutate și recepționate, prejudiciul fiind cuantificat la suma de 2.108 mii lei Cu ocazia misiunilor de audit au fost identificate, la 21 unități administrativ teritoriale, cazuri de plată fără temei legal a unor elemente de cheltuieli nejustificate cuprinse în situațiile de lucrări, respectiv: acceptarea la plată și achitarea de lucrări care nu au fost executate, includerea în situațiile de lucrări a unor cantități de materiale mai mari decât cele rezultate în urma identificărilor efectuate în teren. Din prejudiciul total de 2.108 mii lei, recuperările operative au fost de 295 mii lei. Exemplificăm U.A.T.C. Mireșu Mare unde, în cazul a trei obiective de investiții au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate în sumă totală de 1.245 mii lei. Astfel, în cazul obiectivului de investiții „Rețeaua de canalizare menajeră și racorduri de canalizare în localitățile Mireșu Mare, Iadăra, Remeți pe Someș și Tulghieș”, s-a constatat plata necuvenită a sumei de 1.215 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate (392 mii lei) și contravaloarea a 54 bucăți camere de colectare prin vacuum, care nu au fost livrate de către executantul lucrării beneficiarului U.A.T.C. Mireșu Mare (823 mii lei). În timpul misiunii de audit, executantul lucrărilor a emis factura storno pentru suma de 823 mii lei, prin care au fost stornate cele 54 camere de colectare prin vacuum decontate necuvenit. În cazul obiectivului de investiții „Lucrări de extindere rețea de canalizare în localitățile Dăneștii Chioarului și Lucăcești, comuna Mireșu Mare” s-a constatat acceptarea la plată a situațiilor de lucrări conținând lucrări neexecutate, care au condus la plăți nejustificate în sumă de 22 mii lei. În timpul misiunii de audit, constructorul a efectuat lucrările constatate de către auditorii publici externi ca fiind neexecutate, lucrări care au fost recepționate cu procesul verbal de recepție parțială, fiind încasat și folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere de la data plății lucrărilor până la data recepției acestora. De asemenea, în cazul obiectivului de investiții „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială Mireșu Mare Corp 2” s-a constatat plata necuvenită a sumei de 7 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate acceptate la decontare. În timpul misiunii de audit executantul lucrărilor a întocmit factură storno, care a fost înregistrată în evidența contabilă prin crearea debitului. Diferențele constatate au fost cauzate de neverificarea riguroasă a elementelor de cheltuieli cuprinse în situații de lucrări și acceptarea la decontare a unor situații de lucrări întocmite cu nerespectarea prevederilor legale. Nominalizăm U.A.T.O. Dragomirești, unde în cazul a trei obiective de investiții: „Ansamblu grup patru case tradiționale din orașul Dragomirești”, „Pod peste râul Iza în zona de trecere Vad Capul Câmpului oraș Dragomirești” și „Reparații și asfaltare străzi în orașul Dragomirești” s-a constatat plata nelegală a sumei totale de 153 mii lei reprezentând elemente de cheltuieli nejustificate cuprinse în situaţiile de lucrări întocmite de constructori și acceptate de beneficiarii lucrărilor. Cauza abaterii o constituie neîndeplinirea corespunzătoare a obligației de a verifica și confirma realitatea și corectitudinea datelor care au stat la baza angajării, efectuării și înregistrării cheltuielilor de investiții, precum și nerespectarea prevederilor actelor normative care reglementează modul de urmărire și recepţionare a lucrărilor de investiții. În timpul misiunii de audit a fost recuperată operativ suma de 36 mii lei. 14

Urmare misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.C. Vadu Izei s-a constatat plata necuvenită a sumei de 120 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate și acceptate la decontare în cazul obiectivului de investiții „Extindere pe orizontală și vertical sediu Primărie - Vadu Izei”. Cauzele abaterii constau în neverificarea riguroasă a elementelor de cheltuieli cuprinse în situațiile de lucrări, acceptarea la decontare a unor situații de lucrări întocmite cu nerespectarea prevederilor legale, efectuarea cu superficialitate a recepției lucrărilor de către comisia de recepție și nefuncționarea sistemului de control intern managerial. Situație similară s-a identificat și la U.A.T.C. Săcel, unde în cazul a două obiective de investiții: „Reabilitare Școală și Grădiniță – Valea Carelor, în comuna Săcel, județul Maramureș” și „Reabilitare Școală – Gura Repezii, în comuna Săcel, județul Maramureș” s-a constatat acceptarea la plată a situațiilor de lucrări conținând lucrări neexecutate sau parțial executate, care au condus la plăți nejustificate în sumă totală de 110 mii lei. Cauza abaterii o constituie neverificarea riguroasă de către reprezentanţii entităţii auditate a situaţiilor de lucrări depuse în vederea decontării. Executanții lucrărilor au întocmit facturi storno pentru suma totală de 110 mii lei, care au fost înregistrate în evidența contabilă. Prin decizii s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului, luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului constatat, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente, calculate de la data efectuării plăților nelegale până la data recuperării acestuia și extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora împreună cu accesoriile aferente și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor legale.  Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și personalului care ocupă funcții de demnitate publică, prejudiciul fiind cuantificat la suma de 942 mii lei Abaterile au fost identificate la 23 entități. Nominalizăm U.A.T.C. Rona de Sus, unde s-a constatat plata necuvenită a sumei de 89 mii lei reprezentând premii acordate unor salariați ai entității în perioada 2018 – 2019; plata nelegală a sumei de 76 mii lei, reprezentând drepturi salariale lunare acordate unor angajați ai Primăriei Rona de Sus, care au depășit nivelul indemnizaţiei lunare a funcţiei de viceprimar de comună; plata nelegală a sumei de 38 mii lei, reprezentând indemnizații majorate nejustificat acordate primarului și viceprimarului, pentru implementarea unui proiect finanțat din fonduri externe nerambursabile (prin acordarea majorării de 25% față de procentul prevăzut de reglementările legale în domeniu de 15%); acordarea nelegală a tichetelor de vacanță în sumă de 6 mii lei primarului și viceprimarului comunei Rona de Sus. Prejudiciul total a fost stabilit la suma de 209 mii lei. În aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr.78/2018, suma de 8 mii lei a fost exonerată de la plată. Cauza care a determinat abaterile constatate o reprezintă necunoașterea prevederilor legale în domeniu. Cu ocazia verificării efectuate la U.A.T.C. Giulești s-a constatat plata nelegală în perioada ianuarie 2018 - septembrie 2020 a sumei de 70 mii lei reprezentând spor de doctorat acordat și încasat necuvenit de către primarul comunei (în condițiile în care indemnizaţia lunară acordată primarului este unica formă de remunerare a activităţii) precum și indemnizatie necuvenită acordată tot primarului comunei ca urmare a calculării indemnizației lunare în funcție de salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru funcții pentru care se prevede nivelul de studii superioare de 2.350 lei lunar, în loc de 2.080 lei lunar, așa cum prevede art. 2 din H.G. nr. 93/2018 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată. De asemenea s-a constatat plata nelegală a sumei totale de 63 mii lei, reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit unui angajat al entității auditate care au depășit nivelul indemnizaţiei lunare a funcţiei de viceprimar de comună. Prejudiciul total a fost stabilit la suma de 133 mii lei. În aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr.78/2018, suma de 6 mii lei a fost exonerată de la plată. Cauza care a determinat abaterile constatate o reprezintă interpretarea eronată a prevederilor legale şi nefuncționarea sistemului de control intern managerial. La U.A.T.C. Călinești s-a constatat că în perioada ianuarie 2018 – martie 2020, în cazul a patru angajați, veniturile salariale lunare stabilite și achitate au depășit nivelul indemnizaţiei lunare a funcţiei de viceprimar de comună. Valoarea plăților efectuate din bugetul entității, reprezentând drepturi salariale brute acordate necuvenit și contribuțiile aferente ale 15 angajatorului este de 106 mii lei, din care suma de 5 mii lei a fost exonerată la plată în aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr.78/2018. Cauza abaterii o constituie interpretarea eronată a prevederilor legale privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice. De asemenea, cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate la U.A.T.C. Asuaju de Sus s-a constatat plata nelegală a sumei de 98 mii lei, reprezentând indemnizații majorate nejustificat acordate primarului și viceprimarului, pentru implementarea unui proiect finanțat din fonduri externe nerambursabile (prin acordarea majorării de 25% față de procentul prevăzut de reglementările legale în domeniu de 15%). În aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr.78/2018, suma de 38 mii lei a fost exonerată de la plată. Cauza care a determinat abaterea o reprezintă aplicarea parțială a prevederilor legale în domeniu și nefuncţionarea sistemului de control intern managerial. Prin decizii s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat bugetului local de plata drepturilor salariale acordate necuvenit și a contribuțiilor aferente, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora inclusiv a majorărilor de întârziere calculate pentru perioada de când s-a produs prejudiciul și până la data recuperării sumelor și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite precum și depunerea declarațiilor rectificative aferente contribuțiilor; extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării acestuia și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite.  Efectuarea de plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile practicate, prejudiciul fiind cuantificat la suma de 599 mii lei Abaterea a fost identificată la U.A.T.O. Borșa, unde s-a constatat în cazul contractului de „Furnizare de materiale pietroase pentru ȋntreținerea și reparația drumurilor”, acceptarea la plată a cheltuielilor de transport a materialelor pietroase achiziționate la prețul de 1,2 lei/tonă/km., în condițiile în care prețul convenit și înscris în contract era de 8 lei/km. Prejudiciul a fost stabilit la suma de 599 mii lei. Cauzele abaterii sunt reprezentate de funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial și de efectuarea cu superficialitate a recepției lucrărilor de către comisia de recepție. În timpul misiunii de audit, furnizorul a întocmit factură storno pentru suma de 599 mii lei, diminuându-se astfel obligațiile de plată ale entității față de acesta. Prin decizie s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat de plata elementelor de cheltuieli nejustificate în cazul contractului de „Furnizarea de materiale pietroase pentru ȋntreținerea și reparația drumurilor”, înregistrarea acestuia în evidența contabilă, luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului creat, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor legale; extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor legale.  Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu nerespectarea prevederilor legale, prejudiciul fiind stabilit la suma de 442 mii lei Abaterea a fost identificată la 12 unități administrativ teritoriale. Nominalizăm U.A.T.C. Șieu unde s-a constatat efectuarea în anul 2018 de plăți fără contraprestație în sumă totală de 107 mii lei reprezentând despăgubiri, cheltuieli de judecată, cheltuieli de executare silită și dobânzi penalizatoare aferente unor contracte de lucrări și prestări servicii neonorate la plată, fără recuperarea acestora de la persoanele din cauza cărora au fost generate aceste cheltuieli precum și plata fără temei legal a sumei de 5 mii lei, reprezentând cheltuieli cu cazarea unor persoane care nu sunt angajate ale Primăriei Șieu, cheltuieli care nu au legătură cu activitatea instituţiei. Prejudiciul a fost stabilit la suma de 112 mii lei. Cauzele abaterii sunt legate de insuficienta cunoaștere a prevederilor legale şi funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial. De asemenea, urmare verificării efectuate la U.A.T.C. Giulești s-a constatat efectuarea de plăți fără contraprestație în sumă totală de 76 mii lei reprezentând dobânzi, penalități și 16 comisioane, ca urmare a achitării cu întârziere a unei creanțe de 276 mii lei fără recuperarea acestora de la persoanele care aveau atribuţii şi responsabilităţi privind respectarea unor termene asumate prin contractele încheiate. Cauzele abaterii sunt legate de nefuncţionarea sistemului de control intern managerial și pasivitatea, lipsa de acțiune, de care a dat dovadă conducerea entității în gestionarea datoriei față de furnizori.  Efectuarea de plăți pentru cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, prejudiciul fiind stabilit la suma de 124 mii lei Abaterea a fost identificată la două unități administrativ teritoriale. Prejudiciul total de 124 mii lei a fost recuperat integral în timpul misiunilor de audit financiar. La U.A.T.C. Ieud s-a constatat plata fără temei legal a sumei de 72 mii lei, reprezentând elemente de cheltuieli incluse nejustificat în situațiile de lucrări întocmite la obiectivul de investiții „Modernizare Școală Gimnazială ȋn Comuna Ieud, lot 1”. Verificările efectuate în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de T.V.A. de pe site-ul A.N.A.F. au relevat faptul că executantul lucrărilor nu era plătitor de T.V.A. nici la data încheierii contractului şi nici la data emiterii facturii, prin urmare nu se justifică plata sumei de 72 mii lei reprezentând T.V.A. înscris în facturi și încasat. În timpul misiunii de audit, executantul lucrărilor a întocmit factură storno pentru suma de 72 mii lei, diminuându-se astfel obligațiile de plată ale entității față de acesta. La Serviciului Public de Gospodărie Urbana Sighetu Marmației (ordonator terțiar de credite al U.A.T.M. Sighetu Marmației) s-a constatat în cazul obiectivului de investiții „Lucrări de refacere pod peste Valea Iapa”, plata nelegală a sumei de 52 mii lei, care reprezintă diferența între valoarea de achiziție din Sistemul Electronic de Achiziții Publice (S.E.A.P.) a lucrării și valoarea înscrisă în contractul de lucrări și achitată constructorului conform documentelor de plată. Cauza deficienței este reprezentată de neîndeplinirea corespunzătoare a obligației de a verifica și confirma realitatea și corectitudinea datelor care au stat la baza angajării, efectuării și înregistrării cheltuielilor de investiții. În timpul misiunii de audit, executantul lucrărilor a întocmit factură storno pentru suma de 52 mii lei, diminuându-se astfel obligațiile de plată ale entității față de acesta. Prin decizii s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat de plata elementelor de cheltuieli nejustificate, luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului creat, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării acestuia și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite; extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării acestuia și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite.  Nejustificarea până la sfârșitul anului a avansurilor acordate furnizorilor, prejudiciul fiind stabilit la suma de 108 mii lei Abaterea a fost identificată la două unități administrativ teritoriale. Nominalizăm Liceul Tehnologic de Transporturi Auto Baia Sprie (ordonator terțiar de credite al U.A.T.O. Baia Sprie) unde s-a constatat efectuarea de plăți în avans din fonduri publice în cursul anului 2019 în valoare de 100 mii lei, fără a se dovedi decontarea lor la finele anului, prin bunuri, servicii prestate, lucrări sau deviz justificativ al cheltuielilor efectuate care să confirme gradul de utilizare a avansului. Cauzele abaterii constau în exercitarea unui control financiar preventiv propriu pur formal, pe fondul unei insuficiente cunoașteri a cadrului legislativ specific. Prin decizie s-a dispus stabilirea întinderii prejudiciului cauzat de plățile în avans efectuate şi nejustificate prin bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate până la sfârşitul anului, luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului creat, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării acestuia și virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite; extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operațiunilor de aceeași natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora, inclusiv a majorărilor de întârziere aferente calculate de la data efectuării plăţilor nelegale până la data recuperării acestuia, virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite. 17

e.2 Abateri care au condus la diminuarea sau nerealizarea veniturilor cuvenite bugetelor publice Urmare misiunilor de audit efectuate au fost identificate venituri suplimentare în sumă totală de 3.400 mii lei (inclusiv accesoriile aferente), din care venituri în sumă de 304 mii lei au fost încasate operativ. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:  Neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea redevenței/chiriei datorate la termenele stabilite, veniturile suplimentare fiind cuantificate la 1.843 mii lei Abaterile au fost identificate la 14 unități administrativ teritoriale. Din veniturile suplimentare de 1.827 mii lei, sumele încasate operativ au fost de 184 mii lei. Nominalizăm U.A.T.O. Vișeu de Sus unde s-a constatat neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea la bugetul local a unor venituri în sumă totală de 739 mii lei, sumă care se compune din 588 mii lei reprezentând redevență datorată de Ocolul Silvic Vișeu de Sus (inclusiv penalitățile de întârziere), 96 mii lei reprezentând pagube rezultate ca urmare a tăierilor ilegale din fondul forestier, al cărui proprietar este U.A.T.O. Vișeu de Sus și care este gestionat de către Direcția Silvică Maramureș prin Ocolul Silvic Vișeu (inclusiv penalitățile de întârziere), și 55 mii lei rezultată din diminuarea rezultatului financiar ca urmare a dublării cheltuielilor indirecte aferente costului cu paza pădurii, sumă care trebuia virată în contul entității verificate. Abaterile sunt cauzate de nerespectarea, de către persoanele cu atribuţii în domeniul în care s-au constatat deficienţele, a prevederilor actelor normative aplicabile și a clauzelor contractuale. În timpul misiunii de audit, valoarea creanțelor stabilite la suma de 739 mii lei au fost facturate către Ocolul Silvic Vișeu de Sus, au fost înregistrate în evidența contabilă a entității verificate și a fost încasată suma totală de 150 mii lei. La aceeași entitate s-a constatat nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea încasării veniturilor din închirierea și concesionarea unor bunuri proprietate publică a U.A.T.O. Vișeu de Sus, în sumă de 249 mii lei, la care se adaugă penalități de întârziere de 17 mii lei, în total 266 mii lei. În timpul misiunii de audit s-a efectuat înregistrarea în evidența contabilă a creanțelor de încasat reprezentând venituri din chirii/concesiuni și s-au întocmit și transmis facturi către locatari/concesionari. Urmare verificării efectuate la U.A.T.C. Ieud s-a constatat că veniturile aferente contractului de administrare a pădurilor aflate în proprietatea comunei Ieud, încheiat cu Direcția Silvică Maramureș (prin Ocolului Silvic Dragomirești) pentru perioada 2017 – 2019, neevidențiate și neurmărite în vederea încasării sunt în sumă totală de 342 mii lei. Cauzele deficienței constau în neurmărirea și nerespectarea clauzelor contractuale privind administrarea fondului forestier proprietatea U.A.T.C. Ieud. În timpul misiunii de audit, reprezentanții U.A.T.C. Ieud au solicitat Ocolului Silvic Dragomirești, rapoartele financiare pentru anii 2017, 2018, 2019, pentru a putea evidenția veniturile aferente obținute din valorificarea tuturor produselor pădurii până la concurența bugetului de venituri aprobat de comun acord. Situație similară s-a constatat și la U.A.T.C. Botiza unde veniturile cuvenite bugetului local reprezentând redevență pentru administrarea fondului forestier, neevidențiate și neurmărite spre încasare sunt în sumă de 110 mii lei, la care se adaugă penalități de întârziere de 16 mii lei, în total 126 mii lei. În timpul misiunii de audit, reprezentanții entității verificate au întocmit și transmis către Ocolul Silvic Dragomirești factură în sumă totală de 126 mii lei, operațiunea fiind înregistrată în evidența contabilă. La U.A.T.C. Recea s-a constatat necalcularea, neevidențierea și neurmărirea, conform reglementărilor legale, a veniturilor din concesiuni terenuri aparținând domeniului public/privat al U.A.T.C. Recea, în sumă de 96 mii lei lei, la care se adaugă penalități de întârziere de 33 mii lei, în total 129 mii lei. Cauza deficienței constă în aplicarea inconsecventă a prevederilor actelor normative aplicabile și a clauzelor contractuale. În timpul misiunii de audit entitatea a procedat la înregistrarea în evidența contabilă a debitelor reprezentând venituri din concesionarea terenurilor conform contractelor încheiate și a penalităților de întârziere aferente, fiind și încasată suma totală de 6 mii lei.  Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice, veniturile suplimentare fiind în sumă de 745 mii lei Abaterea a fost identificată la șase entități. Exemplificăm U.A.T.J. Maramureș, unde s-a constatat nestabilirea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a veniturilor bugetare în sumă totală de 455 mii lei, reprezentând cotele prevăzute de Codul Fiscal cuvenite bugetului județului din impozitul pe mijloace de transport, a căror masă 18 autorizată depășește 12 tone. Sumele încasate operativ de la un număr de două unități administrativ teritoriale, sunt de 7 mii lei. Prin decizie s-a dispus luarea de către U.A.T.J. Maramureș, a măsurilor de înregistrare în evidența tehnico - operativă a diferențelor constatate în timpul misiunii de audit, de efectuare de verificări de către personalul din serviciul de specialitate în vederea stabilirii realității sumelor încasate de către unitățile administrativ teritoriale și respectiv, virate Consiliului Județean Maramureș, de aplicare a celorlalte măsuri de încasare în termenul legal de prescripție, împreună cu sumele accesorii, inclusiv a procedurilor de executare silită a unităților administrativ teritoriale care nu-și respectă obligațiile impuse de lege reprezentând cotele prevăzute de Codul Fiscal cuvenite bugetului judeţului din impozitul pe mijloace de transport, a căror masă autorizată depășește 12 tone. Situație similară s-a constatat și la U.A.T.O. Borșa, unde veniturile cuvenite bugetului judeţean Maramureş reprezentând cota parte de 40% calculată la taxa asupra mijloacelor de transport cu masa totală de peste 12 tone au fost stabilite la 225 mii lei, obligația de plată fiind înregistrată în evidența contabilă a entității verificate. Prin decizie s-a dispus inventarierea tuturor mijloacelor de transport cu masa totală autorizată de peste 12 tone, deţinute de persoanele fizice şi juridice de pe raza teritorială a orașului Borșa și virarea cotei părţi de 40% din sumele încasate reprezentând taxa asupra acestora către bugetul Consiliului Judeţean Maramureș.  Nevirarea, integral sau în cotele stabilite prin hotărâre a consiliului local, a veniturilor din închirierea bunurilor proprietate publică a unității administrativ teritoriale, veniturile suplimentare fiind cuantificate la 487 mii lei Abaterile au fost identificate la trei unități administrativ teritoriale. Din veniturile suplimentare de 487 mii lei, sumele încasate operativ au fost de 103 mii lei. Nominalizăm Serviciul Public de Gospodărie Urbana (ordonator terțiar de credite al U.A.T.M. Sighetu Marmației) unde s-a constatat nerespectarea prevederilor Codului Administrativ în vigoare începând cu data de 05 iulie 2019, potrivit cărora în cazul în care activitatea titularului dreptului de administrare este subvenționată de la bugetul local, suma încasată din contractele de închiriere se face integral venit la bugetul local. Veniturile suplimentare cuvenite bugetului local al municipiului Sighetu Marmației reprezentând contravaloarea chiriilor încasate și nevirate au fost stabilite la suma de 470 mii lei. Cauza care a determinat deficiența constă în interpretarea eronată a prevederilor legale, în ceea ce privește bunurile primite în administrare și închiriate. În timpul misiunii de audit Serviciul Public de Gospodărie Urbana a virat în contul bugetului local suma de 100 mii lei. Prin decizie s-a dispus virarea în contul bugetului local a sumelor rezultate din închirierea bunurilor date în administrare acestuia, a căror proprietar este Municipiul Sighetu Marmației, extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor datorate bugetul local și virarea lor conform destinației legale.  Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul de stat a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea persoanelor cu handicap, veniturile suplimentare fiind în sumă de 226 mii lei Abaterea a fost identificată la cinci entități. Exemplificăm U.A.T.C. Moisei, unde cu ocazia verificărilor efectuate s-a constatat, nestabilirea, nedeclararea și nevirarea la bugetul statului a cuantumului legal reprezentând „Vărsăminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate”, reglementat de Legea nr. 448/2006 în sumă de 131 mii lei. Cauza deficiențelor constă în necunoașterea reglementărilor legale în domeniu. Prin decizie s-a dispus stabilirea, declararea şi virarea în contul bugetului consolidat al statului a cuantumului legal reprezentând „Vărsăminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate”, reglementat de Legea nr. 448/2006 cu modificările și completările ulterioare.  Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică referitoare la termenele stabilite, veniturile suplimentare fiind în sumă de 99 mii lei Abaterea a fost identificată la U.A.T.O. Târgu Lăpuș, unde cu ocazia verificărilor efectuate s-a constatat necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neîncasarea penalităților contractuale datorate de constructor pentru neexecutarea în termenul stabilit în contract, din vina exclusivă a constructorului, a lucrărilor de reabilitare și modernizare efectuate la Școala Gimnazială „Nicolae Steinhardt” corp B Târgu Lăpuș sat Rohia, în sumă de 99 mii lei. Cauzele deficienței constau în inacțiunea persoanelor cu atribuții privind monitorizarea şi evaluarea execuției obiectivului de investiții în conformitate cu contractul încheiat funcţionarea 19 defectuoasă a sistemului de control intern managerial. În timpul misiunii de audit entitatea verificată a emis către executantul lucrărilor factură pentru încasarea penalităților contractuale datorate pentru neexecutarea în termenul stabilit în contract a lucrărilor, din vina exclusivă a acestuia, în sumă de 99 mii lei. Prin decizie s-a dispus urmărirea încasării penalităților contractuale, stabilite ca fiind datorate de constructor pentru neexecutarea, în termenul stabilit în contract, din vina exclusivă a acestuia, a lucrărilor de reabilitare și modernizare Școala Gimnazială „Nicolae Steinhardt” corp B Târgu Lăpuș sat Rohia, în limita termenului de prescripţie.

e.3 Abateri financiar contabile Urmare misiunilor de audit au fost constatate deficiențe în gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale, care au condus la prezentarea nereală a unor indicatori economici în situațiile financiare la finele exercițiului bugetar pe anul 2019. Valoarea acestora a fost cuantificată la 6.222 mii lei. Cele mai semnificative abateri, grupate pe categorii se referă la:  Neconstituirea garanției de bună execuție în cuantumul legal în sumă totală de 5.872 mii lei Deficiența s-a constatat la șapte unități administrativ teritoriale inclusiv la ordonatorii terțiari de credite verificați în aplicarea prevederilor punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi. Cauzele deficienței constau în necunoașterea corespunzătoare a prevederilor legale în vigoare. În cazul a cinci entități, au fost luate măsuri operative de remediere a abaterii constatate, fiind constituite garanțiile de bună execuție potrivit prevederilor contractuale. Prin decizia emisă la U.A.T.C. Mireșu Mare s-a dispus constituirea garanției de bună execuție și a garanției lucrărilor în conformitate cu prevederile din contractul având ca obiect lucrări la „Rețeaua de canalizare menajeră și racorduri de canalizare în localitățile Mireșu Mare, Iadăra, Remeți pe Someș și Tulghieș”, extinderea verificării asupra tuturor contractelor de lucrări aflate în derulare, verificarea modului în care a fost stabilit de către autoritatea contractantă, în documentaţia de atribuire, garanţia de bună execuţie sau alte garanții, precum și constituirea acestora în conformitate cu prevederile legale.  Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului cu nerespectarea în totalitate a prevederilor legale Cu ocazia misiunilor de audit au fost identificate 18 entități care nu au respectat în totalitate prevederile legale cu privire la inventarierea patrimoniului la finele anului 2019. Principala cauză o constituie nerespectarea riguroasă a normelor legale în vigoare, cu referire la buna organizare și efectuare a lucrărilor de inventariere. În toate cazurile, pentru înlăturarea acestor deficiențe, s-a dispus prin decizii organizarea și efectuarea inventarierii generale a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în domeniu, în așa fel încât să fie supuse inventarierii toate bunurile, drepturile și obligațiile instituției.  Nereevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege Urmare misiunilor de audit efectuate s-a constatat la șapte unități administrativ teritoriale nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor aflate în patrimoniu. Prin decizii s-a dispus reevaluarea activelor fixe aparținând domeniului public și privat al unităților administrativ teritoriale în conformitate cu reglementările legale în vigoare, în vederea determinării valorii juste a acestora, ținându-se seama de inflație, utilitatea bunului, starea acestuia și de prețul pieței, stabilirea rezultatelor și înregistrarea acestora în evidența contabilă.  Neatribuirea în răspundere gestionară a activelor și bunurilor din patrimoniul unității administrativ teritoriale Abaterea s-a identificat la U.A.T.C. Băsești și U.A.T.C. Bicaz. Cauzele abaterii se regăsesc în lipsa de personal angajat care să poată prelua această răspundere, precum și ca urmare a exercitării unui control financiar preventiv propriu pur formal, pe fondul unei insuficiente cunoașteri a cadrului legislativ specific. Prin decizie s-a dispus desemnarea prin Dispoziția primarului a unei/unor persoane care să preia în răspundere gestionarea activelor imobilizate, a activelor circulante şi altor valori materiale ale unității administrativ teritoriale, care să efectueze totalitatea operaţiunilor de primire, păstrare, eliberare în consum a valorilor materiale prin operaţiuni legale care să asigure integritatea acestora.

20

 Alegerea incorectă a procedurii de achiziție, fără respectarea pragurilor valorice prevăzute de lege Abaterea s-a identificat la două unități administrativ teritoriale. La U.A.T.C. Săcel s-a constatat divizarea contractului pentru realizarea Planului urbanistic general al comunei în două contracte de achiziție directă, cu încălcarea dispozițiilor Legii nr.98/2016 privind achizițiile publice. A fost întocmit Proces verbal de constatare și sancționare a contravențiilor prin care s-a aplicat amendă contravențională în sumă de 5 mii lei, care a fost încasată în timpul misiunii de audit. Prin decizie s-a dispus însușirea și aplicarea corectă a dispozițiilor cu privire la achizițiile publice. La U.A.T.O. Cavnic s-a constatat subevaluarea lucrărilor de reabilitare publică a Colegiului Economic „Pintea Viteazul”, fiind astfel divizat procesul achiziției publice, ceea ce a permis achiziția directă a lucrărilor de reabilitare, nefiind respectat principiul transparenței prevăzut de Legea nr. 98/2016. Verificarea efectuată a relevat faptul că în anul 2019 s-au divizat lucrările de reabilitare a căilor de acces și a zonelor de parcare, în vederea utilizării procedurii achiziției directe pentru adjudecarea lucrărilor de reabilitare. De asemenea, în cazul lucrărilor de deszăpezire din sezonul de iarnă 2018 - 2019 nu a fost publicată notificarea de atribuire a serviciilor de deszăpezire, nefiind respectat principiul transparenței prevăzut de Legea nr.98/2016. Ca urmare a încălcării prevederilor articolului 11 aliniatul 2 din Legea nr.98/2016 privind achizițiile publice locale, a fost întocmit Procesul verbal de sancționare a contravențiilor prin care s-a aplicat amendă contravențională în sumă de 10 mii lei, care a fost încasată în timpul misiunii de audit. Prin decizie s-a dispus elaborarea unei proceduri operaționale cu privire la modul de derulare a achizițiilor publice la nivelul U.A.T.O. Cavnic, actualizarea fișelor postului cu privire la atribuțiile persoanelor implicate.

Pe parcursul misiunilor de audit financiar auditorii publici externi au discutat și analizat constatările cu persoanele implicate în activitățile supuse verificării, precum și cu conducerea entităților. În cazul abaterilor privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile (neînregistrarea/înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor elemente patrimoniale) persoanele cu atribuții în domeniul în care s-au constatat neregulile au luat în timpul misiunilor de audit măsuri pentru remedierea acestora. În cazul deficiențelor constatate privind nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, veniturile suplimentare stabilite în timpul misiunilor de audit au fost înregistrate în evidența fiscală, la unele entități fiind emise și transmise contribuabililor somațiile și titlurile executorii. Menționăm faptul că din veniturile suplimentare cuvenite bugetului consolidat al statului stabilite ca urmare a misiunilor de audit stabilite la suma totală de 4.350 mii lei, încasările/virările operative au fost în sumă de 393 mii lei. De asemenea, în cazul abaterilor cauzatoare de prejudicii, facem mențiunea că din prejudiciile constatate în sumă totală de 4.555 mii lei, au fost recuperate operativ 1.232 mii lei, ceea ce reprezintă 27% din prejudiciile constatate. În ce privește abaterile și deficiențele consemnate în actele de control, acestea au fost pertinente, bazându-se pe situațiile de fapt constatate la entitățile controlate și cadrul legal care reglementează domeniul verificat. Cu ocazia concilierilor au fost clarificate divergențele între constatările și recomandările auditorilor publici externi și punctele de vedere ale reprezentanților entității verificate. În urma valorificării actelor de control au fost emise 24 decizii. Din cele 200 măsuri dispuse de directorul/directorul adjunct al Camerei de Conturi Maramureş pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă şi fiscală controlată, respectiv stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestora, au fost contestate un număr de 18 măsuri.

Concluzii și recomandări

În baza celor prezentate putem concluziona că acțiunile desfășurate de Camera de Conturi Maramureș la nivelul entităților de interes local, au vizat respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și neregularităților din activitatea entităților verificate,

21

îmbunătățirea sistemelor de control și audit intern și nu în ultimul rând examinarea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice. Activitatea desfășurată de auditorii publici externi în perioada de referință s-a realizat cu respectarea prevederilor și cerințelor Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, materializându-se în constatarea de abateri de la reglementările legale care au avut ca efect neurmărirea și neîncasarea unor venituri cuvenite bugetului general consolidat al statului, precum și nevirarea în totalitate și la termenele legale a unor obligații fiscale către bugetele publice (4.350 mii lei), producerea de prejudicii în gestionarea resurselor bugetare (4.555 mii lei), reflectarea denaturată a unor elemente patrimoniale în situațiile financiare ale entităților auditate/controlate (44.520 mii lei). Având în vedere Decretele Președintelui României nr. 195 din 16.03.2020 și nr. 240 din 14.04.2020, prin care s-a instituit starea de urgență pe întreg teritoriul României, în perioada 16.03.2020-14.05.2020, urmare evoluției situației epidemiologice internaționale determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, la nivelul Curții de Conturi a României au fost dispuse măsuri specifice, respectiv desfășurarea misiunilor de audit la sediul camerelor de conturi. În acest context, au fost întâmpinate constrângeri/dificultăți în derularea activității specifice determinate de imposibilitatea efectuării verificării pe teren a realității situațiilor de lucrări executate/servicii prestate decontate de entitățile verificate și de limitare a modalităților de comunicare cu reprezentanții entităților auditate (doar prin telefon, email). În urma acțiunilor de audit/control efectuate, a reieșit faptul că multe dintre neregulile și abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar și al necunoașterii sau cunoașterii insuficiente de către ordonatorii de credite a prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice locale. Urmare verificărilor efectuate a reieșit faptul că există disfuncționalități semnificative în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate și faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate, regularitate și eficiență a banului și patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. Misiunile de audit/acțiunile de control efectuate în anul 2020 au scos în evidență o serie de abateri, deficiențe și nereguli, care se referă în principal la :  Neînregistrarea/înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniul public și privat al unităților administrative teritoriale;  Nerespectarea prevederilor legale în elaborarea Programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial;  Nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetelor locale, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege de către organele fiscale din cadrul unităților administrativ teritoriale;  Nevirarea în contul bugetului Consiliului Județean Maramureș a cotei de 40% calculată asupra veniturilor provenite din taxa asupra mijloacelor de transport cu masa totală de peste 12 tone încasată la nivelul unităților administrativ teritoriale;  Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la finele anului 2019;  Nereevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege;  Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici și personalului contractual;  Efectuarea de plăți nedatorate prin acceptarea la plată a situațiilor de lucrări conținând bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau servicii neprestate;  Alegerea incorectă a procedurii de achiziție, fără respectarea pragurilor valorice prevăzute de lege;  Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație;  Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate;  Neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea redevenței/chiriei datorate la termenele stabilite;  Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice. 22

Entităților verificate le-au fost remise 24 de decizii, măsurile dispuse vizând în principal:

 Înregistrarea în evidența contabilă, în conformitate cu reglementările legale în vigoare, a tuturor bunurilor care constituie domeniul public și privat al unităților administrative teritoriale;  Elaborarea de proceduri operaționale pentru toate activitățile entității; implementarea tuturor procedurilor formalizate elaborate, monitorizarea, actualizarea și raportarea periodică a modului de implementare dezvoltare și adaptare a acestora la riscurile potențiale identificate; emiterea de către ordonatorul de credite a unei decizii prin care să se dispună constituirea structurii cu atribuții de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică cu privire la sistemele proprii de control managerial şi stabilirea metodologiei care vizează asigurarea unui control global al riscurilor în conformitate cu prevederile legale actuale;  Inventarierea tuturor contribuabililor care dețin materie impozabilă și/sau desfășoară activități pe raza teritorială a unității administrativ teritoriale, stabilirea diferențelor de impozite și taxe locale, înregistrarea în evidențele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripție, împreună cu accesoriile aferente;  Inventarierea la nivelul unităților administrativ teritoriale a tuturor agenților economici plătitori de impozit pe mijloace de transport cu masa totală autorizată de peste 12 tone, impunerea acestora, înregistrarea în evidențele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripție a impozitului, împreună cu sumele accesorii și constituirea a 40% din impozitul încasat ca venit al bugetului județean;  Efectuarea lucrărilor de inventariere generală a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în vigoare, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor inventarierii;  Efectuarea reevaluării patrimoniului în conformitate cu prevederile legale în vigoare și înregistrarea în evidența contabilă a diferențelor rezultate în urma reevaluării;  Stabilirea întinderii prejudiciilor cauzate de plata cheltuielilor de personal, bunuri și servicii și de capital efectuate cu încălcarea reglementărilor legale în vigoare, luarea măsurilor operative de urmărire și recuperare a prejudiciului constatat, inclusiv a accesoriilor aferente, extinderea controlului asupra tuturor operațiunilor de natura celor constatate, în limita termenului general de prescripție, stabilirea eventualelor prejudicii, înregistrarea acestora în evidența contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi și recuperării acestora, inclusiv a accesoriilor, virarea sumelor recuperate potrivit destinațiilor stabilite;  Elaborarea unor proceduri operaționale cu privire la modul de derulare a achizițiilor publice, actualizarea fișelor postului cu privire la atribuțiile persoanelor implicate.  Inventarierea tuturor contractelor de dare în administrare, concesiune și închiriere, verificarea termenelor de plată a sumelor datorate, actualizarea acestora, aplicarea penalităților prevăzute pentru neplata la termenele legale a obligațiilor stipulate, luarea măsurilor de înregistrare, urmărire și încasare în termenele legale a sumelor datorate;  Stabilirea, evidențierea, declararea obligațiilor de plată către bugetele publice și virarea diferențelor constatate.

23