REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy w Kodr ębie

Termin kontroli: 22.09. – 21.11.2008 roku

Kontroluj ący Bo Ŝena Wojnarowska – główny inspektor (imi ę, nazwisko, Iwona Kawnik – inspektor stanowisko słu Ŝbowe): Sylwia Grochulska – inspektor

Okres obj ęty kontrol ą Rok 2007 i I półrocze 2008

WK 601-2/62/2008 z dnia 5 wrze śnia Numer i data upowa Ŝnienia: 2008 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie zdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznej(Dz.U.nr112,poz. 1198zezm.),zograniczeniamiwynikającymizart.5tejustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Kodrąb zlokalizowana jest w powiecie radomszczańskim i obejmuje obszar o powierzchni 105,79 km 2. Na dzień 31 grudnia 2007 roku na terenie gminy zamieszkiwało4.835mieszkańców,wtymmęŜczyźni–2.352ikobiety–2.483. AdresGminy 97512Kodrąb Ul.22Lipca7 UrządGminyGminaKluki REGON77215140177712240740 NIP000547862590648020 KontrolakompleksowagospodarkifinansowejizamówieńpublicznychwUrzędzieGminy wKodrębiezostałaprzeprowadzonanapodstawieprzepisówart.1ust.1i2orazart.7a ustawyzdnia7października1992rokuoregionalnych izbach obrachunkowych(tekst jednolity Dz. U z 2001 r., nr 55, poz. 577 ze zm.) w dniach od 22 września – 21 listopada2008roku.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy W okresie objętym kontrolą funkcję Przewodniczącego Rady Gminy pełni Pan Marek KręŜelewski wybrany do pełnienia tej funkcji uchwałąnrI/1/06RadyGminyKodrąbz dnia27listopada2006roku.

Wójt gminy Wójtem Gminy Kodrąb jest Pan Stanisław Jasiński wybrany w powszechnych, bezpośrednich wyborach w dniu 26 listopada 2006 roku. Ustalono, iŜ Pan Stanisław JasińskipełnifunkcjęWójtaoddnia10listopada2002roku.

Skarbnik gminy SkarbnikiemGminyKodrąbjestPaniEwaZiemnicapowołananatostanowiskouchwałą RadyGminynrXXXI/214/06zdnia28kwietnia2006roku.Zgodnieztreściąuchwały stanowiskoSkarbnikaGminyobjęławdniu1maja2006roku.

Sekretarz gminy SekretarzemGminyKodrąbjestPaniWiolettaMarcinkowskapowołananatostanowisko uchwałą Rady Gminy Kodrąb nr VI/40/03 z dnia 29 kwietnia 2003 roku. Zgodnie z treściąuchwałystanowiskoSekretarzaGminyobjęławdniu1maja2003roku.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Zgodnie z rejestrem gminnych jednostek organizacyjnych prowadzonym przez Wójta GminyKodrąbwokresieobjętymkontroląnaterenieGminyKodrąbdziałałynastępujące jednostkiorganizacyjne: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie UtworzonywwynikuprzekształceniaPublicznejSzkołyPodstawowejwKodrębieuchwałą nr VI/43/99 Rady Gminy Kodrąb z dnia 30 marca 1999 roku. PowyŜszą uchwałą określono statut Zespołu SzkolnoGimnazjalnego w Kodrębie, w którym nie wskazano prawnoorganizacyjnejformydziałalnościjednostki. 2)SzkołaPodstawowawRzejowicach PrzedmiotowąjednostkęutworzonouchwałąnrVI/45/99RadyGminyKodrąbzdnia30 marca 1999 roku. PowyŜszą uchwałą określono statut Szkoły Podstawowej w Rzejowicach, w którym nie wskazano prawnoorganizacyjnej formy działalności jednostki. 3)ZakładGospodarkiKomunalnejwKodrębie Utworzony został uchwałą nr XII/74/99RadyGminyKodrąb z dnia 24 listopada 1999 roku w sprawie utworzenia jednostki organizacyjnej gminy. PowyŜszą uchwałą utworzono Zakład Gospodarki Komunalnej Kodrąb działający w formie zakładu budŜetowego,określonopodstawęprawnąutworzeniaZakładu,zakresdziałaniaZakładu orazzasadygospodarkifinansowej. 4)GminnyOśrodekPomocySpołecznejwKodrębie UchwałąnrVIII/47/07zdnia7września2007rokuRadaGminyKodrąbnadałaStatut GminnemuOśrodkowiPomocySpołecznejwKodrębie.ZgodnieztreściąstatutuGminny OśrodekPomocySpołecznejjestbudŜetowąjednostkąorganizacyjnągminy. 5)GminnaBibliotekaPublicznawKodrębie Uchwałą nr XXXIV/231/2002 z dnia 25 lipca 2002 roku Rada Gminy Kodrąb nadała Statut Gminnej Bibliotece Publicznej w Kodrębie. Zgodnie z treścią statutu Gminna BibliotekaPublicznajestsamorządowąinstytucjąkultury,wpisanądorejestruinstytucji kultury prowadzonego przez Gminę. Gminna Biblioteka Publiczna został wpisana do rejestruinstytucjikulturyprowadzonegoprzezWójtaGminypodpozycją1. 6)GminnyZespółOświatywKodrębie Uchwałą nr IX/62/95 z dnia 29 grudnia 1995 roku Rada Gminy Kodrąb powołała jednostki organizacyjne. Z §1 uchwały wynika, Ŝe „ wszystkie szkoły podstawowe działające na terenie Gminy Kodrąb stanowią od 1 stycznia 1996 roku jednostki organizacyjne Gminy Kodrąb” . Z treści §2 wynika, Ŝe „ Powołuje się w Urzędzie Gminy GminnyZespółOświatyzpomocniczymkontemfinansowymdorealizacji,któregoobok WójtaupowaŜniasięKsięgowąPaniąAnnęAndre ”.PowyŜszauchwałazostałapodjętana podstawie art. 18 ust. 2 pkt 15 i art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzieterytorialnym(Dz.U.nr16,poz.95zezm.)wzwiązkuzart.1pkt5ppktc ustawyzdnia21lipca1995rokuozmianieustawyosystemieoświatyorazniektórych ustaw (Dz. U. nr 101, poz. 504). Kontrolującym nie przedstawiono statutu Gminnego Zespołu Oświaty. W związku z powyŜszym kontrolujący zwrócili się do Wójta Gminy – Stanisława Jasińskiego o wyjaśnienie w sprawie wskazania formy organizacyjnej działalnościprowadzonejprzezGminnyZespółOświaty.ZtreścizłoŜonegowyjaśnienia wynika m.in., iŜ cyt. „ BudŜet oświaty paraliŜował budŜet gminy (kredyty na wydatki oświaty). Konieczne było zlikwidowanie stołówki w tamtej strukturze organizacyjnej

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(prawie200tys.złroczniedopłatyzbudŜetugminy).Wiązałosiętozcałymprocesem zwolnień, odpraw, krytyki prasowej, walki ze związkami zawodowymi, itp. Dopiero w tym roku bardzo niepopularne dla mnie decyzje przyniosły skutki finansowe bardzo korzystnedlabudŜetu.PorokuprzerwystołówkadziałaabudŜetgminyniepłaciŜadnej złotówki. I w związku z tym dopiero w przyszłym roku mogę się zając odpowiednią reorganizacją obsługi oświaty zgodnie z zaleceniami i obowiązującymi przepisami.” Kontrolujące stwierdziły, iŜ Wójt Gminy w złoŜonym wyjaśnieniu nie odniósł się do pytaniapostawionegoprzezinspektorów. Kontrolującestwierdziły,iŜpodstawaprawnawskazanejwyŜejuchwały,tzn.art.18ust. 2pkt15iart.9ust.1ustawyzdnia8marca1990rokuosamorządzieterytorialnym, na dzień jej podjęcia, wskazywała, iŜ do wyłącznej działalności rady gminy naleŜy stanowieniewinnychsprawachzastrzeŜonychustawamidokompetencjiradygminy,a w celu wykonywania zadań gmina moŜe tworzyć jednostki organizacyjne, w tym przedsiębiorstwa,izawieraćumowyzinnymipodmiotami.Natomiastart.1pkt5ppktc ustawyzdnia21lipca1995rokuozmianieustawyo systemie oświaty stwierdza, Ŝe zakładanieiprowadzeniepublicznychszkółponadpodstawowych,zakładówkształceniai placówekdoskonalenianauczycieli,przedszkolispecjalnych,szkółspecjalnych,szkółdla dorosłych oraz placówek publicznych – naleŜy do obowiązków państwa. PowyŜsze ustaleniawskazują,iŜpierwszaczęśćpodstawyprawnejpodjętejuchwaływskazuje,iŜ Gminny Zespół Oświaty w Kodrębie jest odrębną jednostką organizacyjną, a ponadto został on umieszczony w rejestrze gminnych jednostek organizacyjnych prowadzonym przez Wójta Gminy. Niezgodne z obowiązującymi przepisami prawa jest, aby Wójt Gminypełniłjednocześniefunkcjękierownikajednostkiorganizacyjnej.Ztreściart.30 ust.2pkt5ustawyosamorządziegminnymwynika,iŜdozadańwójta(awcześniej– zarządu) naleŜy w szczególności zatrudnianie kierowników gminnych jednostek organizacyjnych.Wójtpełniwstosunkudonichczynnościwsprawachzzakresuprawa pracy,zgodniezart.4ust.2awpowiązaniuzart.1ust.3ustawyzdnia22marca1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.). Kierownicy jednostek organizacyjnych gminy nieposiadających osobowości prawnej działają jednoosobowo na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przezwójta(art.47ust.1ustawyosamorządziegminnym). Z wyjaśnienia złoŜonego przez Sekretarza Gminy – Wiolettę Marcinkowską w dniu 18 listopada 2008 roku wynika, iŜ zatrudnienie w Gminnym Zespole Oświaty w Kodrębie przedstawiałosięnastępująco: wokresieod1marca1991rokudo28lutego1996roku:3osoby(LidiaSznelińska, ElŜbietaTusińska,AnnaAndre), wokresieod1marca1996rokudo28lutego2005roku:2osoby(ElŜbietaTusińska, AnnaAndre), wokresieod1marca2005rokudochwiliobecnej:1osoba(AnnaAndre). Ustalono, Ŝe w okresie objętym kontrolą Urząd Gminy, działający jako odrębna jednostkabudŜetowa,niebyłwpisanydorejestrugminnychjednostekorganizacyjnychi nieposiadałstatutu,costanowiłonaruszenieart. 20ust.2ustawyzdnia30czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 241, poz. 2104 ze zm.). Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ jednostka budŜetowa działa na podstawie statutu określającego w szczególności jej nazwę, siedzibę i przedmiot działalności, w tym podstawowej. Pełnomocnictwadlakierownikówjednostekorganizacyjnych: Ustalono, iŜ Wójt Gminy – Stanisław Jasiński na podstawie art. 33 ust. 5 i art. 47 ustawy o samorządzie gminnym udzielił upowaŜnień kierownikom jednostek organizacyjnych: Jadwidze Spałce (Dyrektorowi Zespołu SzkolonoGimnazjalnego w

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kodrębie), ElŜbiecie Lewandowskiej (Dyrektorowi Publicznej Szkoły Podstawowej w Rzejowicach;wdniu3marca2008roku),WaldemarowiZasadzie(KierownikowiZakładu Gospodarki Komunalnej) oraz Waldemarowi Abramowi (Dyrektorowi Publicznej Szkoły Podstawowej w Rzejowicach; w dniu 31 grudnia 2002 roku). Kierownicy zostali upowaŜnienido: reprezentowania kierowanej jednostki na zewnątrzorazskładaniaoświadczeńwoliw zakresiejejdziałalności, podejmowaniaipodpisywaniadecyzjiwsprawachz zakresu prawa pracy: umowy o pracę,ustalaniawynagrodzenia,świadectwapracy, wykonywaniainnychczynnościzwiązanychzbieŜącymfunkcjonowaniemplacówki.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Uchwałą nr VIII/57/03 z dnia 27 czerwca 2003 roku Rada Gminy Kodrąb uchwaliła StatutGminyKodrąb,którazmienionazostałauchwałąRadyGminyKodrąbnrX/57/07 zdnia30października2007roku. Zgodnie ze statutem Gmina Kodrąb obejmuje obszar o powierzchni 10,579 ha, tj. 105,79km 2ipodzielonajestna19sołectw.Siedzibąorganówgminyjestmiejscowość Kodrąb.RadaGminyskładasięz15radnych.Stałymikomisjamisą:KomisjaRewizyjna, Komisja Oświaty i Spraw Społecznych, Komisja BudŜetu i Inwestycji oraz Komisja RolnictwaiOchronyŚrodowiska. Ponadto w Statucie zostały uregulowane zagadnienia dotyczące: trybu pracy Rady, zasaditrybudziałaniaKomisjiRewizyjnej,zasaddziałaniakluburadnych,trybupracy Wójta, zasad dostępu i korzystania przez obywateli z dokumentów Rady, działalności KomisjiiWójtaorazpracownikówsamorządowych.

Regulamin organizacyjny urz ędu Zarządzeniem nr 29 z dnia 28 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Kodrąb wprowadził Regulamin Organizacyjny, który został zmieniony zarządzeniem nr 9 z dnia 31 maja 2007rokuorazzarządzeniemnr26zdnia29sierpnia2008roku. WUrzędzieGminywKodrębiedziałająnastępującekomórkiorganizacyjne: 1)ReferatFinansowy: stanowiskods.księgowościpodatkowej, stanowiskods.księgowościbudŜetowej, stanowiskods.wymiarupodatkówiopłat, stanowiskods.płaciubezpieczeńspołecznych, stanowiskoobsługikasowej, 2)stanowiskods.obsługiadministracyjnokancelaryjnychidziałalnościgospodarczej, 3)stanowiskods.inwestycjiiinfrastrukturygminnej, 4)stanowiskods.gospodarkinieruchomościamiiobsługiorganówgminy, 5)stanowiskods.zamówieńpublicznych, 6)stanowiskods.świadczeńrodzinnych,

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

7)stanowiskods.bhpip.poŜ., 8)stanowiskods.informacjiipromocji, 9)UrządStanuCywilnegoiewidencjaludności. Stwierdzono, iŜ w §9 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy zawarto zapis, Ŝe „Urzędowi Gminy podlegają gminne jednostki organizacyjne: Zespół Szkolno Gimnazjalny w Kodrębie, Szkoła Podstawowa w Rzejowicach, Zakład Gospodarki Komunalnej w Kodrębie, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kodrębie, Gminna BibliotekaPublicznawKodrębie,GminnyZespółOświatyw Kodrębie”.Regulaminzostał opracowanynapodstawieart.33ust.2ustawyzdnia8marca1990rokuosamorządzie gminnym(tekstjednolityz2001r.,Dz.U.nr142,poz.1591zezm.),zgodniezktórym regulamin organizacyjny urzędu gminy nadany przez wójta w drodze zarządzenia określa organizację i zasady funkcjonowaniu urzędu gminy. W związku z powyŜszym brakbyłopodstawdoumieszczeniawykazujednostekorganizacyjnychGminyKodrąbw Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy, który jako jednostka budŜetowa jest jednocześnie jednostką organizacyjną Gminy Kodrąb, a tym bardziej wskazania, iŜ pozostałejednostkiorganizacyjnepodlegająUrzędowiGminy.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Zasadynabywania,zbywania,wydzierŜawianialubnajmuorazobciąŜanianieruchomości stanowiących własność gminy obowiązujące w kontrolowanej jednostce w badanym okresie wprowadzone były następującymi uchwałamiRadyGminy:nrXVII/107/2000z dnia26czerwca2000roku(zmienionejuchwałąnrVI/47/03zdnia29kwietnia2003 roku)oraznrXIV/87/08zdnia28marca2008roku.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniemnr26/2006zdniu30listopada2006rokuWójtGminyKodrąbwprowadził Instrukcję postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródełorazprzeciwdziałaniufinansowaniaterroryzmu.

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).

Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. W dniu 31 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Kodrąb wydał zarządzenie nr 38/2006 w sprawie nadzoru w zakresie gospodarowania środkami publicznymi pod względem legalności, gospodarności i celowości przez jednostki organizacyjne Gminy Kodrąb (wydanenapodstawieart.47ust.13ustawyzdnia30czerwca2005rokuofinansach publicznych).WtymceluWójtGminywydałinstrukcjezawierające: • procedury kontroli wydatków dokonywanych ze środkówpublicznych–załączniknr 1.DziałalnośćkaŜdejjednostkiorganizacyjnejGminy Kodrąb w zakresie wydatków dokonywanych ze środków publicznych poddawana jest kontroli Wójta Gminy Kodrąb; do przeprowadzenia kontroli uprawnia imienne upowaŜnienie wystawione przez Wójta Gminy. Stwierdzone nieprawidłowości ujmuje się w wystąpieniu pokontrolnymkierowanymdokierownikajednostkikontrolowanej;

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• zasady wstępnej oceny celowości wydatków ponoszonych w związku z realizacją zadań,wtymwydatkównakosztyfunkcjonowaniajednostki–załączniknr2; • sposób wykorzystania wyników kontroli i oceny, októrychmowawyŜej–załącznik nr3. Wykonanie zarządzenia powierzone zostało Sekretarzowi Gminy, Skarbnikowi Gminy, Kierownikomjednostekorganizacyjnychimerytorycznieodpowiedzialnympracownikom UrzęduGminy. Wskazać naleŜy, iŜ art. 47 ust. 13 ustawy o finansach publicznych (powołany w podstawie prawnej zarządzenia nr 38/2006) stanowi, Ŝe kierownicy jednostek organizacyjnych zobowiązani zostali do ustalenia w formie pisemnej procedur kontroli finansowejdanejjednostkiorganizacyjnej.Przewodniczącyzarządujednostkisamorządu terytorialnego, w tym przypadku Wójt Gminy stosownie do art. 187 ust.2 ustawy o finansach publicznych kontroluje przestrzeganie,przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciąganiazobowiązańfinansowychidokonywaniawydatków.Oznaczato,ŜeKierownicy poszczególnychjednostekorganizacyjnychGminyorazjednosteknadzorowanychprzez WójtaGminyzobowiązanisądoustaleniaprocedurkontrolifinansowejdanejjednostki organizacyjnej oraz ich stosowania w zakresie przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków oraz badania i porównaniastanufaktycznegozestanemwymaganymwzakresiedotyczącymprocesów pobierania i gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywaniawydatkówześrodkówpublicznych,udzielaniazamówieńpublicznychoraz zwrotuśrodkówpublicznych.Wświetleart.187ust.3ustawyofinansachpublicznych obowiązkiem Wójta Gminy jest kontrola przestrzegania procedur przez jednostki podległeinadzorowanezuwzględnieniem,iŜwkaŜdymrokukontrolamusiobejmować conajmniej5%wydatkówtychjednostek. A zatem ustalenie przez Wójta Gminy procedur kontroli w powyŜszym zakresie, obowiązujących wszystkie jednostki organizacyjne gminy było sprzeczne zpowołanymi przepisami. Wójt Gminy – jako Kierownik Urzędu Gminy – zobowiązany był do opracowaniaprocedurkontrolidlaUrzęduGminy. Poza tym procedury kontroli finansowej zawarte zostały w rozdziale I. dokumenty księgowe instrukcji obiegu i kontroli dokumentów stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenianr36/2006WójtaGminyKodrąbzdnia31grudnia2006roku. WójtGminyudzieliłimiennegoupowaŜnieniadwómpracownikompionufinansowegodo potwierdzania zakupionych towarów i usług poprzez uzasadniający opis na dowodzie zakupu oraz do sprawdzania dowodów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym. Sprawdzenia dowodów księgowych pod względem merytorycznym dokonująWójtiSekretarzGminy. Ustalenia kontroli (wraz ze stwierdzonymi nieprawidłowościami) w zakresie przestrzegania określonych dla Urzędu Gminy procedur kontroli finansowej przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych ujętych w ewidencji księgowej na koncie 201 w miesiącach grudzień 2007 i czerwiec 2008 roku, wykazanych jako zobowiązania; ustalenia kontroli w powyŜszym zakresie opisane zostały w temacie Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na stronie 36 niniejszego protokołu kontrolioraznapodstawiedowodówksięgowychujętychwtabelachI–IVzawartychw temacie Urządzeniaksięgowe nastronie16niniejszegoprotokołukontroli.

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Zarządzeniem nr 35/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Kodrąb wydał zarządzenie w sprawie zasad przeprowadzania kontroli wydatków w nadzorowanych

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

jednostkach. W okresie objętym kontrolą przeprowadzono kontrole w następujących jednostkachorganizacyjnych: SamodzielnyPublicznyZakładOpiekiZdrowotnejwKodrębie–terminkontroli23–27 kwiecień 2007 – zakres 5% rocznych wydatków roku 2006 w tym realizacja planu finansowegozawskazanelata,wynikzdziałalnościza 2006 rok oraz ocena i kontrola dowodów księgowych oraz w terminie od 8 września 2008 roku do dnia 10 września 2008 roku w zakresie zgodnym z zakresem kontroli wynikającym z przepisów rozporządzenia z dnia 18 listopada 1999 roku w sprawie szczegółowych zasad sprawowanianadzorunadsamodzielnymipublicznymizakładamiopiekizdrowotnejinad jednostkamitransportusanitarnego(Dz.U.nr94,poz.1097),tj.§2,3i6wzwiązkuz §7ust.2. GminnyZespółOświatytermin28–31maja2007rokoraz2–4czerwca2008roku zakres–5%rocznychwydatkówodpowiednioroku2006i2007wtymrealizacjaplanu finansowego za wskazane lata, wynik z działalności za 2006 rok i 2007 oraz ocena i kontroladowodówksięgowych, Samorządowa Instytucja Kultury – Gminna Biblioteka Publiczna termin 7 – 11maja 2007oraz15–19maja2008rokuzakres5%rocznychwydatkówodpowiednioroku 2006i2007wtymrealizacjaplanufinansowegozawskazanelata,wynikzdziałalności za2006roki2007orazocenaikontroladowodówksięgowych, ZakładGospodarkiKomunalnejwKodrębietermin21–25maja2007rokuoraz5–7 maja 2008 roku zakres 5% rocznych wydatków odpowiednio roku 2006 i 2007, w tymrealizacjaplanufinansowegozawskazanelata,wynikzdziałalnościza2006roki 2007orazocenaikontroladowodówksięgowych Wtokukontrolistwierdzonoconastępuje: kontrolę we wskazanych wyŜej jednostkach przeprowadził Skarbnik Gminy na podstawie upowaŜnienia z dnia 2 maja 2006 roku, które waŜne jest do odwołania za wyjątkiem kontroli przeprowadzonej w wrześniu 2008 roku w SPZOZ gdzie kontroli dokonałpodmiotzewnętrznynapodstawieupowaŜnieniaWójtaGminy, ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębieorazSzkołaPodstawowawRzejowicachobjęte zostały kontrolą pośrednią, co zostało przedstawione w sposób niewyodrębniony w protokolezkontroliprzeprowadzonejwGminnymZespoleOświaty,zuwaginafakt,iŜ ewidencja księgowa wymienionych jednostek jest prowadzona wspólnie z Gminnym Zespołem Oświaty. Natomiast ewidencja księgowa Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej prowadzona jest wspólnie z Urzędem Gminy i z tego powodu kontrola tej jednostkipodporządkowanajestproceduromkontroliUrzędu, protokółkontroliprzeprowadzonejwGminnymZespoleOświatypodpisałksięgowytej jednostki.WskazaćnaleŜy,iŜztreściart.4ust.5ustawyzdnia29września1994roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U nr76,poz.694zezm.)wynika,Ŝe kierownicy poszczególnych jednostek są odpowiedzialni za realizację planu wydatków jak równieŜ za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w tym z tytułu nadzoru. Kontrolujący ustalili, iŜ księgowy nie posiadał upowaŜnienia do wykonywania opisanej czynności. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe Gminnym Zespołem Oświaty kierujefaktycznieWójtpowołującsięnazapis§2uchwałyzdnia29grudnia1995roku Rady Gminy w Kodrębie w sprawie powołania jednostek organizacyjnych, z treści którego wynika, Ŝe „powołuje się w Urzędzie Gminy Zespół Oświaty z pomocniczym kontem finansowym do realizacji, którego obok Wójta upowaŜnia się Księgową (…)” Zgodnieztreściąart.79ust.1ustawyzdnia7września1991rokuosystemieoświaty (tekstjednolityz2004r.,Dz.Unr256,poz.2572zezm.)placówkipublicznejakimisą jednostki obsługi ekonomicznoadministracyjnej szkół i placówek, w tym przypadku Gminny Zespół Oświaty, są jednostkami budŜetowymi lub zakładami budŜetowymi.

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Natomiastzgodniezart.30ust2pkt5ustawyzdnia8marca1990rokuosamorządzie gminnym(tekstjednolityz2001r.,Dz.U.nr142,poz.1591zezm.)dozadańwójta naleŜy w szczególności zatrudnianie i zwalnianie kierowników gminnych jednostek organizacyjnych.Jednocześniezart.187ust.2ustawyzdnia30czerwca2005rokuo finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.) wynika, Ŝe przewodniczący zarządujednostkisamorząduterytorialnegokontrolujeprzestrzeganie,przezpodległei nadzorowaneprzezsiebiejednostkisektorafinansówpublicznych,realizacjiprocedurw zakresiecelowościzaciąganiazobowiązańfinansowychidokonywaniawydatków.Biorąc zatempowyŜszepoduwagęstwierdzićnaleŜy,ŜeWójtGminyniemoŜebyćpracodawcą samdlasiebieisamsobiepodlegać, nieustalonoplanukontrolinarok2007i2008,cojestsprzecznezpostanowieniami wynikającymiztreści§7ust.1Zarządzenianr35/2006WójtaGminyKodrąbzdnia31 grudnia 2006 roku, z której wynika, Ŝe kontrole kompleksowe i problemowe przeprowadzone są na podstawie planu kontroli sporządzanego do 31 marca kaŜdego rokuokreślającegopodmiotizakreskontroli. Test Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających zustawyofinansachpublicznychstanowizałączniknr1doprotokołukontroli.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych gminy Kodrąb przeprowadzona była przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w terminie 19 kwietnia–13lipca2004roku.Przedmiotowąkontroląobjętodziałalnośćgminywlatach 2002 – 2003. Wystąpienie pokontrolne skierowane zostało do Wójta Gminy pismem znak WK602/65/2004 z dnia 20 września. Informację o wykonaniu zaleceń pokontrolnychWójtGminyKodrąbprzesłałdoRegionalnejIzbyObrachunkowejwŁodzi wdniu22października2004rokupismemznakU.G.0911/2/2004.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2007 - 2008 Na podstawie analizy ksiąŜki kontroli Urzędu Gminy Kodrąb ustalono, iŜ w okresie objętymkontroląniebyłyprzeprowadzanekontrolewzakresiegospodarkifinansowej.

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI

Wybór banku Obsługa bankowa jednostki kontrolowanej prowadzona jest przez Bank Spółdzielczy w RadomskuOddziałKodrąb,napodstawieumowyrachunkubankowegozdnia22lutego 1999roku,doktórejaneksemnr1/2007SGBMałaFirmazdnia30marca2007roku wprowadzonozmiany. Analiza postanowień zawartej umowy wykazała, Ŝe umowa zawarta została na czas nieokreślony,coświadczyonaruszeniuart.73wówczasobowiązującejustawyzdnia10 czerwca1994rokuozamówieniachpublicznych(tekstjednolityz2002r.,Dz.U.nr71, poz. 664 ze zm.) oraz nieprzestrzeganiu art. 142 ust.1 i art. 143 ust. 3 obecnie obowiązującejustawyzdnia29stycznia2004rokuPrawozamówieńpublicznych(tekst jednolityz2007r.,Dz.U.nr223,poz.1655zezm.),zgodniezktórymumowęzawiera

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sięnaczasoznaczonyzawyjątkiemumównadostawy:wodyzapomocąsieciwodno kanalizacyjnej lub odprowadzanie ścieków do takiej sieci; energii elektrycznej z sieci elektroenergetycznej;gazuzsiecigazowej;ciepłazsieciciepłowniczejorazlicencjina oprogramowanie komputerowe, w których dopuszczalne jest zawarcie umowy na czas nieoznaczony. Zgodnie z przedstawioną przez Skarbnika Gminy informacją o kosztach obsługi bankowej wynika, Ŝe w 2006 roku koszty wynosiły – 16.870,23 zł, w 2007 roku 17.161,90złado30czerwca2008roku–9.364,80zł.

Rachunki bankowe Bank Spółdzielczy w Radomsku Oddział Kodrąb w prowadzi na rzecz kontrolowanej jednostkinastępującerachunkibankowe: Rodzajrachunkubankowego Numerrachunkubankowego RachunekUrzęduGminy 15898000092002001287200001 RachunekbudŜetu 85898000092002001287200002 Rachunekdepozytów 58898000092002001287200003 GminnyFunduszOchronyŚrodowiska 04898000092002001287200005 ZakładowyFunduszŚwiadczeńSocjalnych 31898000092002001287200004

7. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - (2007 rok – I półrocze 2008) W okresie objętym kontrolą zaciągnięto następujące zobowiązania z tytułu kredytówipoŜyczek: umowanr31011/2/I/19/2007zdnia30lipca2007roku.Namocyniniejszejumowy Bank PKO BP SA udzielił Gminie Kodrąb kredytu w kwocie 200.000,00 zł z przeznaczeniem na finansowanie wydatków związanych z oświatą. Kredyt udzielony zostałnaokresod30lipca2007rokudo31grudnia2008roku.Bankudostępniłkredyt wtranszyoddnia31lipca2007rokudodnia30sierpnia2007roku.Spłatamanastąpić w12kwartalnychratachpocząwszyod31stycznia2008 roku (rata15.200zł)do31 grudnia 2008 roku w równej wysokości, tj. 11ratpo16.800zł.UmowępodpisałWójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Na okoliczność zaciągnięcia kredytu Rada Gminy Kodrąb podjęła uchwałę nr IV/18/07 z dnia 28 marca 2007 roku w sprawie zaciągnięcia przez Gminę Kodrąb kredytu bankowego długoterminowego w kwocie 200.000 zł na finansowanie planowanego deficytu w budŜecie gminy na 2007 rok związanegozwydatkaminaoświatę.Kredytpostanowionospłacićzdochodówztytułu podatkudochodowegoodosóbfizycznychzterminemspłatydo31grudnia2008roku. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy. Na dzień podjęcia uchwały oraz podpisania umowy budŜet roku 2007 posiadałdeficyt w kwocie 993.942,00 zł. Kredyt wpłynąłwdwóchtranszachpo100.000złwdniu30lipca2007rokui31sierpnia2007 rokuajegowpływzaksięgowanoWn133Ma134. umowanr139/GW/P/2007zdnia5listopada2007roku.Namocyniniejszejumowy WojewódzkiFunduszOchronyŚrodowiskaiGospodarkiWodnejwŁodziudzieliłGminie Kodrąb poŜyczki w kwocie 100.000,00 zł na dofinansowanie zadania „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinie i Zalesiu. Ustalono, Ŝe kwota poŜyczki będzie przekazywana sukcesywnie na podstawie rachunków i faktur w terminie do 30 czerwca2008rokunawłasnyrachunekbankowypoŜyczkobiorcy.Stronyustaliłyspłatę

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

poŜyczkiw8ratachpocząwszyoddnia31marca2009rokudo31grudnia2010roku. UmowępodpisałWójtGminyorazkontrasygnowałSkarbnik.Naokolicznośćzaciągnięcia poŜyczkiRadaGminyKodrąbpodjęłauchwałęnrIV/15/07zdnia28marca2007rokuw sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, w której postanowiono zaciągnąć poŜyczkę długoterminową w kwocie 140.000 zł na sfinansowanie planowanego deficytu w budŜecie2007rokuzwiązanegozbudowąsieciwodociągowejśencinZalesie.PoŜyczkę postanowiono spłacić z podatku dochodowego od osób fizycznych. Na dzień podjęcia uchwałyoraznadzieńpodpisaniaumowywbudŜecieroku2007przewidzianodeficytna kwotę 838.942,00 zł. Inwestycja wymieniona wyŜej została zaplanowana w budŜecie roku2007.WykonanieuchwałypowierzonoWójtowiGminy. umowa nr 31011/2/I/37/2007 z dnia 17 grudnia 2007 roku. Na mocy niniejszej umowy Bank PKO BP SA udzielił Gminie Kodrąb kredytu w kwocie 400.000,00 zł z przeznaczeniemnafinansowaniebieŜącychwydatkówgminy.Kredytudzielonyzostałna okresod17grudnia2007rokudo31grudnia2009roku.Bankudostępniłkredytoddnia 17 grudnia 2007 roku do dnia 18 grudnia 2007 roku. Spłata ma nastąpić w 24 kwartalnych ratach począwszy od31stycznia2008roku do 31 grudnia 2009 roku, w równej wysokości tj. po 16.600 zł, za wyjątkiem ostatniejratyw2007rokuiw2008 roku, które wynosić będą 17.400,00 zł.UmowępodpisałWójtGminyikontrasygnował Skarbnik Gminy. Na okoliczność zaciągnięcia kredytu Rada Gminy Kodrąb podjęła uchwałęnrX/55/07zdnia30października2007roku w sprawie zaciągnięcia kredytu bankowego,wktórejpostanowionozaciągnąćkredytdługoterminowywkocie400.000zł naspłatęzobowiązańztytułuzaciągnięciakredytówipoŜyczekzwiązanychzwydatkami bieŜącymiGminyzterminemspłatydodnia31grudnia2009roku.Kredytpostanowiono spłacić z podatku dochodowego od osób fizycznych. Wykonanie uchwały powierzono WójtowiGminy. Na dzień podejmowania uchwały i podpisania umowy budŜet gminy Kodrąb posiadał rozchodynakwotę565.000zł. Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dnia 21 października 2007 roku uchwałą nr II/298/2007 pozytywnie zaopiniował moŜliwości spłaty przez Gminę Kodrąb kredytu w kwocie 400.000 zł na sfinansowanie zobowiązań z tytułu zaciągniętychkredytówipoŜyczek. Kredyt wpłynął w dniu 17 grudnia 2007 roku w kwocie 400.000,00 zł a jego wpływ zaksięgowanoWn133Ma134. ZaciągniętekredytyipoŜyczkaniebyłyobjętywyłączeniemzlimituzadłuŜeniaoktórym mowawart.170ust.3ustawyzdnia30czerwca2005rokuofinansachpublicznych. Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) UchwałąnrIV/19/07zdnia28marca2007rokuwsprawieuchwaleniabudŜetuGminy Kodrąbna2007rokRadaGminyupowaŜniłaWójtadozaciąganiakredytówipoŜyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu do wysokości 200.000zł.AnalogicznepostanowieniaRadaGminyzawarławuchwalenrXIII/75/08z dnia8lutego2008rokuwsprawieuchwaleniabudŜetuGminyKodrąbna2008rok.Z wyjaśnieńPaniSkarbnikwynika,ŜeWójtnieskorzystałzwymienionegoupowaŜnieniai nie zaciągał poŜyczek i kredytów na pokrycie przejściowego deficytu występującego w ciągurokubudŜetowegowokresieobjętymkontrolą. W latach 2006 2007 Gmina Kodrąb nie udzielała gwarancji i poręczeń, nie emitowała papierów wartościowych i nie posiadała akcji ani udziałów w spółkachprawahandlowego.

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W toku kontroli zaciągania zobowiązań z tytułu kredytów i poŜyczek stwierdzononastępującenieprawidłowości: Wójt Gminy Kodrąb nie wywiązał się z obowiązku uzyskania opinii regionalnej izby obrachunkowej o moŜliwości spłaty kredytu i poŜyczki w związku z ubieganiem się Gminy Kodrąb o kredyt (umowa nr 31011/2/I/19/2007 z dnia 30 lipca 2007 roku) i poŜyczkę (umowa nr 139/GW/P/2007 z dnia 5 listopada 2007 roku) do czego zobowiązanybyłnapodstawieart.83ust.2ustawyofinansachpublicznych, uchylonouchwałębędącąpodstawądozaciągnięciapoŜyczkiwynikającejzumowynr 139/GW/P/2007. Uchwałą nr XI/60/07 z dnia 5 grudnia 2007 roku została zmieniona kwotapoŜyczkidługoterminowejuchwalonejuchwałąnrIV/15/07zdnia28marca2007 roku w sprawie zaciągnięcia przez Gminę Kodrąb poŜyczki długoterminowego z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z kwoty 140.000 zł na 30.000 zł. Następnie dnia 28 grudnia 2007 roku uchwałą nr XII/65/07 Rada Gminy uchyliła wymienione wyŜej uchwały. W konsekwencji zmieniając równieŜ budŜetpoprzezzmniejszeniewydatkówzwiązanychzbudowąsieciwodociągowejśencin – Zalesie oraz plan przychodów. Biorąc pod uwagę, iŜ umowa nr 139/GW/P/2007 podpisana została dnia 5 listopada 2007 roku uchylenie wymienionych uchwał jak równieŜzmianabudŜetuwwyŜejwymienionymzakresiestanowinaruszenieart.83ust. 1,ztreściktóregowynika,ŜesumazaciągniętychkredytówipoŜyczekorazzobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych, nie moŜe przekroczyć kwoty określonej w uchwale budŜetowej jednostki samorządu terytorialnego. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe do dnia przeprowadzenia kontroli nie wpłynęła Ŝadna transza poŜyczki a Skarbnik Gminy wyjaśnił, Ŝe uchwały zostały uchylonewłaśniezewzględunafaktnie przekazaniadodnia31grudnia2007rokuŜadnejtranszypoŜyczki.Dnia8lutego2008 rokuRadaGminypodjęłauchwałęwsprawiezaciągnięciaprzezGminęKodrąbpoŜyczki długoterminowejzWojewódzkiegoFunduszuOchronyŚrodowiskanakwotę100.000zł. na sfinansowanie planowanego deficytu w budŜecie gminy na 2008 rok związanego z budowąsieciwodociągowejwśencin–Zalesie.Aneksemzdnia12września2008roku zmienionyzostałmiedzyinnymiterminprzekazaniakwoty poŜyczki z dnia 30czerwca 2008rokunadzień31października2008roku. wuchwalenrX/55/07zdnia30października2007rokuwsprawiezaciągnięciaprzez GminęKodrąbkredytubankowegoRadaGminypostanowiłazaciągnąćkredytnaspłatę zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek związanych z wydatkami bieŜącymigminyaumowąnr31011/2/I/37/2007zdnia 17 grudnia 2007rokuBank PKOBPSAudzieliłGminieKodrąbkredytuwkwocie400.000,00złzprzeznaczeniemna finansowaniebieŜącychwydatkówgminy,costanowinaruszenieart.18ust.2pkt2litc z treści, którego wynika, Ŝe do wyłącznej kompetencji rady gminy naleŜy zaciąganie długoterminowych poŜyczek i kredytów, co przesądza o fakcie, iŜ przedmiot umowy określaRada.

Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2007 rok StanzadłuŜeniaGminyKodrąbnadzień30czerwca2007roku,31grudnia2007roku oraz 30 czerwca 2008 roku przedstawiają poniŜsze tabele uwzględniające oznaczenie tytułu dłuŜnego, podmiot udzielający kredytu/poŜyczki, datę i kwotę zaciągniętego zobowiązania,okresspłatykredytów/poŜyczek.

Lp. Oznaczenie Podmiot Data Kwota Okresspłaty Kwotapozostała Kwota Kwota tytułu udzielający zaciągnięcia zaciągniętego dozapłatyna pozostałado pozostałado dłuŜnego kredytu zobowiązania zobowiązania 30.06.2007 zapłatyna zapłatyna poŜyczki 31.12.2007 31.12.2007

1 PoŜyczka WFOŚiGWw 22.11.2004 500.000,00 31.03.2006– 260.000,00 175.000,00 90.000,00 239/OW/P/20 Łodzi 15.12.2008 04

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 PoŜyczka WFOŚiGWw 20.10.2006 419.954,00 31.03.2008– 419.954,00 419.954,00 349.954,00 141/OW/P/20 Łodzi 31.12.2010 06

3 Kredyt310 BankPKOBP 10.08.2006 400.000,00 31.01.2006– 198.000,00 0,00 0,00 11/2/I/15/20 S.A. 31.12.2006 06

4 Kredyt BankPKOBP 30.07.2007 200.000,00 31.12.2008– 0,00 200.000,00 100.800,00 310/11/2/I/1 S.A. 21.12.2008 9/2007

5 PoŜyczka BankPKOBP 17.12.2007 400.000,00 31.01.2008– 0,00 400.000,00 300.400,00 310/11/2/I/3 S.A. 31.12.2009 7/2007

Ogółem 877.954,00 1.194.954,00 841.154,00 Kontrolipoddanoprawidłowośćustaleniawskaźnika,októrymmowa wart.169iart. 170ustawyzdnia30czerwca2005rokuofinansachpublicznych. Według art. 169 ust. 1 ustawy zdnia30czerwca2005 roku o finansach publicznych łącznakwotaprzypadającychwdanymrokubudŜetowymspłatratkredytówipoŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 (zaciągniętych w związku z planowanym deficytem oraz ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań) wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 (kredytów i poŜyczek zaciągniętych w związku z planowanym deficytem, ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań oraz przejściowym deficytem budŜetu); wykupów papierówwartościowychemitowanychprzezjednostkisamorząduterytorialnegonacele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1 oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnego poręczeń oraz gwarancji nie moŜe przekroczyć 15% planowanych na danyrokbudŜetowydochodówjednostkisamorząduterytorialnego. WskaźnikzadłuŜeniaobliczonowoparciuodanezuchwałyIV/19/07zdnia28marca 2007rokuwsprawieuchwaleniabudŜetuGminyKodrąbna2007rok. kwotaprzypadającychdospłatyw2007rokuratpoŜyczekikredytów 565.000zł, przewidywanewydatkinaobsługędługu 45.000zł, kwotaplanowanychdochodów 8.611.265zł. Biorąc pod uwagę powyŜsze oraz treść art. 169 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych wskaźnik wyniósł w 2007 roku 7,08% planowanych na dany rok budŜetowydochodów . Wedługart.170ust.1łącznakwotadługujednostkisamorząduterytorialnegonakoniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. W trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekraczać 60% planowanychwdanymrokubudŜetowymdochodówtejjednostki. StanzobowiązańGminyKodrąbnadzień31grudnia2007roku(wgsprawozdaniaRbZ) – 1.194.954,00 zł. Dochody wykonane ogółem w roku 2007(wgsprawozdaniaNDS)– 9.053.929,70zł. Biorąc powyŜsze pod uwagę oraz treść art. 170ust.3ustawyofinansachpublicznych wskaźniki zadłuŜenia Gminy Kodrąb na dzień 31 grudnia 2007 roku wyniósł– 13,20%dochodówwykonanychogółemw2007roku . Na dzień 30 czerwca 2008 roku wyŜej wymienione wskaźniki przedstawiały się następująco:

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wskaźnik zadłuŜenia o którym mowa w art. 169 ustawy o finansach publicznych obliczono w oparciu o dane z uchwały nr XIII/75/08 z dnia 8 lutego 2008 w sprawie uchwaleniabudŜetuGminyKodrąbna2008rok. kwotaprzypadającychdospłatyw2008rokuratpoŜyczekikredytów 715.000zł, przewidywanewydatkinaobsługędługu 45.000zł, kwotadochodówplanowanych 9.522.532zł. Biorąc pod uwagę powyŜsze oraz treść art. 169 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych wskaźnik wyniósł w 2008 roku 8% planowanych na dany rok budŜetowydochodów . wskaźnik zadłuŜenia o którym mowa w art. 170 ust. 2 obliczono w oparciu o dane wynikającezesprawozdaniaRbZiNDSnadzień30czerwca 2008 roku. Na koniec I półrocza stan zobowiązań Gminy Kodrąb wynosił 841.154 zł, a dochody planowane ogółem–10.003.921,33zł. Biorąc powyŜsze pod uwagę oraz treść art. 170ust.3ustawyofinansachpublicznych wskaźnikizadłuŜeniaGminyKodrąbnadzień30czerwca2008rokuwyniósł– 8,41%dochodówplanowanychnakoniecIIkwartału2008roku .

Spłata zaciągniętych zobowiązań w szczególności z tytułu kredytów i poŜyczek KontroląwzakresieterminowościspłatratkredytówipoŜyczekobjęto: - poŜyczkę z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (umowanr239/OW/P/2004)zaciągniętąwdniu22listopada2004rokuwwysokości 500.000 zł. Według harmonogramu spłat poŜyczka podlegała spłacie w okresie objętymkontrolą,tj.w2007roku,wnastępującychterminachiratach:dodnia31 marca2007roku,dodnia30czerwca2007roku,dodnia30września2007roku,do dnia15grudnia2007roku;w2008roku:dodnia31marca2008roku,dodnia30 czerwca2008rokuwkwociepo40.000zł. - poŜyczkę z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (umowa nr 141/OW/P/2006) zaciągniętą w dniu 20 października 2006 roku w wysokości 419.954,00 zł. Według załączonego harmonogramu spłat w okresie objętym kontrolą poŜyczka podlegała spłaciew2008 roku:dodnia31marca2008 roku,dodnia30czerwca2008rokuwkwocie35.000zł.; - kredyt(umowanr31011/2/I/19/2007)zaciągniętydnia30lipca2007rokuwBank PKOBPSAwkwocie200.000,00zł.Wedługumowykredytpodlegaspłacieoddnia31 stycznia 2008 roku, pierwsza rata w kwocie 15.200,00 zł a pozostałe 11 rat po 16.800zł,płatnewostatnimdniukaŜdegomiesiąca. Analizaterminówikwotspłatposzczególnychratwykazała,ŜeratapoŜyczkiwkwocie 40.000,00 zł z tytułu spłaty poŜyczki nr 239/OW/P2004 została zapłacona w dniu 3 czerwca2008roku.Aneksemzdnia20marca2008rokuprzesuniętoterminzapłatytej ratyzdnia30marca2008rokunadzień31maja2008roku,wzwiązkuztym,Ŝew roku2008poŜyczkawwysokości175.000,00złpodlegałaspłacie(kwotaobejmowałaby równieŜ opisywaną ratę). Dnia 31 maja 2008 roku poinformowano telefonicznie jednostkę o przyznaniu mniejszej kwoty umorzenia tj.87.000,00zł.Wzwiązkuztym dnia3czerwca2008rokujednostkawpłaciłazaległąratę.WFOŚiGWnienaliczyłodsetek zazwłokę.

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zakładowy plan kont obowiązujący w okresie kontroli wprowadzony został jako załączniknr2dozarządzenianr37/2006WójtaGminyKodrąbzdnia31grudnia2006 roku. Plan kont zawiera wykaz kont syntetycznych dla budŜetu gminy i dla Urzędu Gminy jako jednostki budŜetowej. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w planie kont zarówno dla budŜetu gminy jak i dla jednostki budŜetowej nie określono zasad klasyfikacji zdarzeń, zasad i formy prowadzenia ksiąg pomocniczych, ich powiązania z kontamiksięgigłównejorazkontprzeciwstawnych,costanowinaruszenieart.10ust.1 pkt3lit.a)ustawyzdnia29września1994rokuorachunkowościorazrozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowościorazplanówkontdlabudŜetupaństwa,budŜetówjednosteksamorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansówpublicznych(Dz.U.nr142, poz.1020). Powołane przepisy stanowią m.in., Ŝe jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kontksiągpomocniczychorazichpowiązaniazkontamiksięgigłównej(art.10ustawyo rachunkowości);§12ust.1pkt2rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia28lipca2006 rokustanowinatomiast,ŜepodstawąprowadzeniarachunkowościmoŜebyćodpowiedni plankont,uzupełnionyconajmniejowykazkontksiągpomocniczych,któremająbyć prowadzonedoposzczególnychkontsyntetycznych. Zasady rachunkowości obowiązujące w kontrolowanej jednostce wprowadzone jako załącznik nr 1 do zarządzenia nr 37/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku, a zmienione zarządzeniem nr 35/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku (załącznik nr 1) zawierają w szczególności: 1) określenierokuobrotowego(1stycznia31grudnia); 2) opis sposobu wyceny aktywów i pasywów i ustalenie wyniku finansowego w zakresie wyceny aktywów i pasywów zapisano, Ŝe rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości wynikających z ewidencji: środki trwałe (budynki, budowle, maszyny, środki transportu) przeprowadza się inwentaryzacjęnierzadziej,niŜco4lata; wyposaŜenie(meble,sprzętróŜny)nierzadziej,niŜco4lata; środkipienięŜneidrukiścisłegozarachowanianaostatnidzieńrokuobrotowego. Z powyŜszego opisu wynika, Ŝe zarówno w 2007 jak i w 2008 roku odniesiono się jedynie do informacji dotyczącej wyceny składników majątkowych stanowiących wyposaŜenie jednostek organizacyjnych oraz majątku gminy na okoliczność rozliczeniainwentaryzacjimajątku.Nieopisanonatomiastzasadwycenyaktywówi pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego w sposób odpowiadający wymogom Rozdziału 4. Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, określony m.in. w art. 28, 31, 32, 33, a dotyczący m.in. zasad wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie, naleŜności i zobowiązań.Wzakresieustaleniawynikufinansowegozapisanojedynie,iŜustalany

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

jest na koncie 860 poprzez przeksięgowaniepoddata31grudniakontzespołu4– kosztyizespołu7przychodyikosztyichuzyskania; 3) wykazksiągrachunkowych–zapisano,Ŝeksięgirachunkowejednostkiprowadzone sązapomocąkomputera.Do31grudnia2007rokujednostkaprowadziłaewidencję księgową (od 30 października 2000 roku) w systemie YUMA FK, obejmującym programy: Finansowo – Księgowy; Płace; Kadry. Od 1 stycznia 2008 roku księgi rachunkowe prowadzone są systemem PROINFO; powyŜszy zapis nie odpowiada wymogom ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości w zakresie wskazania urządzeń księgowych prowadzonych w jednostce i tworzących księgi rachunkowe; wymagań w powyŜszym zakresie nie spełnia równieŜ opis funkcjonowania komputerowego systemu księgowości budŜetowej i planowania stanowiącyzałącznikdozarządzeniaWójtaGminynr35/07zdnia31grudnia2007 roku. 4) zasady powiązania ksiąg – zapisano, Ŝe księgi pomocnicze prowadzone do poszczególnychkontsyntetycznych,amianowiciedokonta011,013,020,201i851 stanowiąanalitykęimusząbyćzgodnezsaldamisyntetycznymikont,doktórychsą prowadzone. PowyŜszy opis nie wyczerpuje w pełni zasad powiązania ksiąg rachunkowych, określonych w ustawie o rachunkowości, a w szczególności w zakresie powiązania zapisów dziennika i zapisami w księdze głównej (na poszczególnych kontach syntetycznych); powiązania zapisów księgi głównej z kontamiksiągpomocniczych,uzgadnianiaobrotówisalddziennika,księgigłówneji ksiągpomocniczych. Od1stycznia2008rokuobowiązujezakładowyplankontwprowadzonyzarządzeniemnr 35/2007 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 31 grudnia 2007 roku. Dokumentacja opisująca zasadyrachunkowościniespełniawymagańwynikającychzart.10ust.1pkt3lit.a,bi c)ustawyzdnia29września1994rokuorachunkowości. Stwierdzono, Ŝe zakładowy plan kont zarówno dla budŜetu Gminy jak i dla Urzędu Gminy, jako jednostki budŜetowej nie zawiera informacji w zakresie klasyfikacji zdarzeń na poszczególnych kontach księgowych, zasad i formy prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej. Poza tym, dokumentacja nie zawiera wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniemichstruktury,wzajemnychpowiązańiichfunkcjiworganizacjicałościksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych oraz opisu systemu przetwarzania danych. Instrukcjaobieguikontrolidokumentów–wprowadzonazarządzeniemnr36/2006 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 31 grudnia 2006 roku. Instrukcja zawiera ogólne zasady wystawiania i kontroli dokumentów finansowoksięgowych (w tym dotyczące kontroli merytorycznej i formalnorachunkowej), zasady obiegu faktur irachunków,gospodarki dokumentami finansowoksięgowymi będącymi drukami ścisłego zarachowania, zasady obiegu i ewidencji umów oraz zgłaszania do ubezpieczeń umów zlecenia i umów o dzieło; archiwizacji oraz odpowiedzialności pracowników. W przedmiotowej instrukcji poza fakturami/rachunkami nie wskazano dokumentów podlegających ewidencji księgowejorazzasadichobieguikontroli.

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

Do 31 grudnia 2007 roku jednostka prowadziła ewidencję księgową (od października 2000 roku) w systemie YUMA FK, obejmującym programy: Finansowo – Księgowy; Płace; Kadry. Od 1 stycznia 2008 roku księgowość budŜetowa prowadzona jest systememPROINFOwprogramie księgowośćbudŜetowaiplanowanie opracowanym przez INFOSYSTEM s.c. Roman i Tadeusz Groszek z Legionowa. W toku kontroli

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustalono, Ŝe program zakupiony został przez kontrolowaną jednostkę na podstawie umowy z dnia 3 marca 2008 roku, natomiast instalacja programu nastąpiła w dniu 1 kwietnia2008roku. Stwierdzono, Ŝe w kontrolowanej jednostce urządzenia księgowe prowadzone są w postaci:dziennika,księgigłównej,ksiągpomocniczych,zestawieniaobrotówisald. Kontrola wykazała, Ŝe ewidencja księgowa Urzędu Gminy prowadzona jest wspólnie z ewidencjąksięgowąjednostkiorganizacyjnej,tj.GminnegoOśrodkaPomocySpołecznej wKodrębie, costanowinaruszenieart.4ust.1,2i3wzwiązkuzart.3ust.1pkt 1 ustawy o rachunkowości . Z przytoczonych przepisów wynika obowiązek prowadzenia przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg rachunkowych celem zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z danymi jednostkami,awkonsekwencjirzetelnegoijasnegoprzedstawieniasytuacjimajątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z nich, a takŜe w celu umoŜliwienia sporządzenia obowiązujących te jednostki sprawozdań finansowych. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponoszą kierownicy jednostek organizacyjnych, stosownie do art.4 ust.5 ustawy o rachunkowości. Na podstawie zapisów w dzienniku roboczym przedstawionym do kontroli stwierdzono,Ŝeurządzenietoniezawierałodanychtakichjakliczbadziennika, oznaczenia pozycji księgowej poszczególnych zapisów księgowych. Ponadto stwierdzono, Ŝe do dnia kontroli nie dokonywano zamknięcia poszczególnych okresówsprawozdawczych,tj.nakonieckaŜdegomiesiąca.Wzwiązkuztym, Ŝe zapisy księgowe dokonywane są równocześnie w dzienniku i na kontach syntetycznych księgi głównej, równieŜ na koniec poszczególnych okresów sprawozdawczych (określonych w ustawie o rachunkowości) nie sporządzano zestawieniaobrotówisaldkontksięgigłównej. W czasie trwania czynności kontrolnych Skarbnik Gminy Ewa Ziemnica dokonała zamknięcia poszczególnych okresów sprawozdawczych w w/w urządzeniachksięgowych.PowyŜszedziałanieSkarbnikGminywyjaśniłatym,iŜ w roku 2008 nastąpiło wdroŜenie nowego systemu finansowo – księgowego; pracownicy obsługujący program są na etapie poznawania programu pod względem wprowadzania dokumentów księgowych, sporządzania róŜnego rodzajuwydrukówizestawień.PrzedstawicielFirmyPROINFO,odpowiedzialny za prawidłowe wdroŜenie systemu w Urzędzie Gminy zalecił, aby nie zatwierdzanonastałeposzczególnychmiesięcy,poniewaŜniektóreoperacjew systemie są nieodwracalne i na etapie wdroŜenia, wszelkiego rodzaju zatwierdzenia na stałe miało się odbywać w obecności osoby wdraŜającej. WyjaśnieniepowyŜszenieznajdujeuzasadnieniawświetleprzepisówustawyo rachunkowości; ustawodawca jasno określił zasady rachunkowości, obowiązujące jednostkę w kaŜdej sytuacji, bez względu na trudności techniczne, czy teŜ kadrowe. Zmiana systemu prowadzenia ksiąg rachunkowych nie zwalnia Ŝadnego podmiotu z obowiązku przestrzegania prawawzakresieprowadzeniarachunkowości. Analizazapisówksięgowychdziennikapozamknięciuposzczególnychmiesięcy wykazała, Ŝe dowody księgowe ujmowane są w podziale na poszczególne ich rodzaje,np.wyciągibankowe,raportykasowe,poleceniaksięgowania,faktury, którym numer pozycji księgowej nadawany jest odrębnie w ramach danego rodzaju dowodu księgowego. W toku kontroli stwierdzono brak chronologii zapisów (w szczególności w I kwartale 2008 roku) w przypadku dowodów polecenie księgowania , i tak np. polecenie księgowania zapisane pod datą 2 stycznia2008rokunadanymanumerpozycjiksięgowej99,poddatą3stycznia 2008 roku – nr pozycji księgowej 204, pod datą 11 stycznia 2008 roku

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

polecenie księgowania ujęto pod pozycją księgową 205, pod datą 31 stycznia 2008 roku zaewidencjonowano polecenie księgowania, któremu przypisana została pozycja księgowa nr 4, pod datą 22 luty 2008 roku polecenie księgowaniamanadanynumerpozycjiksięgowejnr72,poddatą29luty2008 roku ujęto polecenie księgowania, któremu nadany został numer pozycji księgowej – 3, a kolejne polecenie ujęte pod tą samą datą oznaczone jest numerem5.ZwyjaśnieniaSkarbnikaGminywpowyŜszymzakresiewynika,Ŝe sytuacja ta spowodowana została tym, iŜ instalacja nowego programu księgowegonastąpiłazdniem1kwietnia2008rokuizewzględunakwartalny okres sprawozdawczy zachodziła konieczność szybkiego wprowadzenia do ewidencji księgowej wszystkich dowodów księgowych potwierdzających operacje gospodarcze przeprowadzone w I kwartale 2008 roku. Okoliczności takiejakkrótkiokresczasunawprowadzeniewszystkichdowodówipośpiech przywykonywaniutychczynnościspowodowały,Ŝedowodyteniezostałyujęte wewidencjiksięgowejchronologicznie. PrzedstawionywyŜejsposóbprowadzeniaewidencjiksięgowejnaruszaprzepisyustawy zdnia29września1994rokuorachunkowości,awszczególności art. 12 ust.1 pkt 2 ustawy, który stanowi, Ŝe księgi rachunkowe otwiera się na początek kaŜdego następnegorokuobrotowego–najpóźniejwciągu15dni;art.14ust.1,2i3stanowi natomiast,Ŝedziennikzawierachronologiczneujęciezdarzeń,jakienastąpiływdanym okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennikpowinienumoŜliwiaćuzgodnieniejegoobrotówzobrotamizestawieniaobrotów isaldkontksięgigłównej;zapisywdziennikumusząbyćkolejnonumerowane,asumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umoŜliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi; przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy uŜyciu komputera zapis księgowy powinien posiadać automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do dziennika, a takŜe dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnejzatreśćzapisu.Ponadtonaruszonoart.18ustawy,zgodniezktórym, na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec kaŜdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niŜ na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald, zawierające symbole lub nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowegoorazsaldanakoniecokresusprawozdawczego,sumęsaldnadzieńotwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia dzienników częściowych. Kontrolą objęto zapisy dowodów księgowych w miesiącu marcu 2008 roku ujętych w poniŜszychtabelach: tabelaI poz. księgowa 13/120 , liczba dziennika od 2588 – 2607 (20 zapisów) zapisy dotycząceoperacjikasowychzawartychwraporciekasowymnr18/2008zaokres2027 marca2008roku(oznaczonymnumerem164/08):

Lp . rodzajdowoduksięgowego/ kwota datawpływu datazapłaty/ datadowoduksięgowego/ dekretacja liczbadziennika 1. listawypłatydietdlaradnychz 390,00 Brak 20.03.2008 20marca2008r.;13/12 400/101

2. listawypłatydietdlaradnychz 390,00 Brak 21.03.2008 21marca2008;13/34 400/101

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. fakturanr221/08/01z25.01.08 44,99 Brak 21.03.2008 13/56 400/101

4. fakturanr70121/07/08z 59,17 Brak 21.03.2008 31.01.08;13/78 400/101

5. fakturanr79/2008/MBz 288,02 Brak 21.03.2008 18.03.08;13/910 400/101

6. fakturanr29/2008z27.02.08; 16,00 Brak 21.03.2008 13/1112 400/101

7. faktura00070/08z27.02.08; 32,42 Brak 21.03.2008 13/1314 400/101

8. faktura70034/07/08z 61,00 Brak 21.03.2008 10.01.08;13/1516 400/101

9. faktura124/08/TBz10.01.08; 108,02 Brak 21.03.2008 13/1718 400/101

10. faktura60/08/1z22.01.08; 46,81 Brak 21.03.2008 13/1920 400/101 tabelaII wyciąg bankowy nr 57/2008 z dnia 21 marca 2008 roku – poz. księgowa 63/1118 , liczba dziennika 2724 – 2840; kontrolą objęto zapisy księgowe ujęte pod poz.księgową63/120(liczbadziennika27242743) Lp . rodzajdowoduksięgowego/ kwota datawpływu/ dekretacja/ datazapłaty/ datadowoduksięgowego/ termin poz.księgowa dekretacja liczbadziennika płatności

1. fakturanr138/08z4.03.08; 319,64 5.03.2008/ nieobjęto 21.03.2008 27242725 18.03.2008 ewidencjąkont 400/130 rozr.(201) 63/12 2. rachunek(beznumeru)z 35,00 12.03.2008 63/34 21.03.2008 10.03.08;27262727 400/130

3. faktura240/2008z29.02.08; 275,00 13.03.2008/ 63/56 21.03.2008 27282729 21dniod 400/130 wystawieniaf ry 4. fakturaFS847/08/U7Bz 15,00 brak/27.03.08 63/78 21.03.2008 13.03.08;27302731 400/130

5. faktura688/RP/2008z7.03.08; 732,00 11.03.2008/ 63/910 21.03.2008 27322733 14.03.2008 400/130

6. faktura03/03/2008/BIPz 1.024,80 3.03.2008/ 63/1112 21.03.2008 1.03.08;27342735 11.03.2008 400/130

7. faktura115/2008z13.03.08; 54,90 14.03.2008/ 63/1314 21.03.2008 27362737 7dni 400/130

8. faktura850052;(data 1.226,10 17.03.2008/ 63/1517 21.03.2008 nieczytelna);27382740 28.03.2008 400/130

9. 0309/08/FVSz7.03.08;2739 2.051,38 brak/ 63/1819 21.03.2008 27412742 14.03.2008 400/130

10. FA/000204/2008z22.02.08; 132,50 brak/ 63/2021 21.03.2008 27432744 7.03.2008 400/130

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

tabelaIII pozycja księgowa 2 obejmująca faktury zapisane pod poz. od 1 22; liczba dziennika30623083;dwiefakturyoznaczononumerem179/08,awszystkiepozostałe numerem213/08izapisanopoddatą31marca2008roku;zaksięgowanonakotachWn 400/Ma201.Kontroląobjętozapisyksięgoweujętepodpoz.księgową2/122 Lp . rodzajdowoduksięgowego/ kwota datawpływu/ dekretacja/ datazapłaty/ datadowoduksięgowego/ termin poz.księgowa dekretacja liczbadziennika płatności 1. fakturanr14/08/RGz27.03.08; 5.472,00 brak/ 400/201;2/1 28.03.2008 3062 10.04.2008 201/130

2. faktura15/08/RGz27.03.08; 5.516,00 brak/ 400/201;2/2 15.04.08 3063 3.04.2008 201/130

3. faktura 177,40 brak/ 400/201;2/3 15.04.08 50000031/00077/547/00077/54 21.04.2008 201/130 7z 10.04.2008 ;3064

4. faktura50000031/00023/547;nr 2.181,26 11.04.2008/ 400/201;2/4 15.04.2008 50000031/00024/547;nr 21.04.2008 201/130 50000031/00025/547;nr 50000031/00068/547z 10.04.2008 ;3065 5. fakturanr99905431/431/48/48 189,59 10.04.2008/ 400/201;2/5 15.04.2008 Rz31.032008;3066 21.04.2008 201/130

6. notaksięgowa26z 3.04.2008 ; 19,60 7.04.2008/ 400/201;2/6 15.04.2008 3067 201/130

7. fakturanr142/08/01z 251,81 brak/ 400/201;2/7 15.04.2008 26.02.2008;3068 11.03.2008 201/130

8. faktura13/2008z 9.04.2008 ; 6.497,66 brak/ 400/201;2/8 15.04.2008; 3069; 23.04.2008 201/130

9. fakturaFV706 2.086,75 10.04.2008/ 400/201;2/9 15.04.2008 POE04/102P/03/08z31.03.2008 21.04.2008 201/130 3070 10. faktura0982/08/FVSz 119,26 10.04.2008/ 400/201;2/10 15.04.2008 9.04.2008 3071 23.04.2008 201/130

11. faktura223/08z 9.04.2008 ; 2.580,58 10.04.2008/ 400/201;2/11 15.04.2009 3072 23.04.2008 201/130

12. zestawieniezbiorczefaktur546z 761,36 9.04.2008/ 400/201; 15.04.2008 7.04.2008 ;3073 17.04.2008 2/12 201/130 13. faktura08030267668110z 448,55 31.03.2008/ 400/201;2/13 15.04.2008 23.03.2008;3074 7.04.2008 201/130

14. faktura50000134/00005/237z 505,78 28.03.2008/ 400/201; 15.04.2008 27.02.2008;3075 7.04.2008 2/14 201/130

15. zestawieniezbiorczefakturnr 2.162,95 28.03.2008/ 400/201; 15.04.2008 544z27.03.2008;3076 7.04.2008 2/15 201/130 16 zestawieniezbiorczefakturnr 1.564,45 2.04.2008/ 400/201;2/16 15.04.2008 545z31.03.2008;3077 10.04.2008 201/130

17. faktura50000914/00001/27z 72,08 2.04.2008/ 400/201;2/17 15.04.2008 31.03.2008;3078 10.04.2008 201/130

18. faktura1564/2008z 2.04.2008 ; 165,01 brak/ 400/201;2/18 15.04.2008 3079 9.04.2008 201/130

19. faktura200/08z31marca2008; 4.984,05 1.04.2008/ 400/201;2/19 15.04.2008 3080 14.04.2008 201/130

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

20. fakturaV/341/2009/07z 130,00 2.04.2008/ 400/201;2/20 15.04.2008 1.04.2008 ;3081 15.04.2008 201/130

21. faktura200/08z 2.04.2008; 286,70 brak/ 400/201;2/21 15.04.2008 3082 16.04.2008 201/130

22. faktura170/08z 7.04.2008 ; 180,00 brak/ 400/201;2/22 15.04.2008 3083 9.04.2008 201/400 tabelaIV pozycjaksięgowa69,podktórąujętowyciągbankowynr63/2008zdnia31 marca 2008 roku – obejmujący zapisy księgowe od 196, liczba dziennika 3091 – 3186; wyciąg bankowy wraz z załączonymi dowodami oznaczony nr 182/08; kontrolą objętozapisyksięgoweujętepodpoz.księgową69/5276(liczbadziennika27242743) Lp . rodzajinrdowodu kwota data dekretacja/ datazapłaty/ księgowego/datadowodu wpływu/ poz.księgowa dekretacja księgowego/liczba termin dziennika płatności

1. fakturaFV/29/2008z 1.120,00 20.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 20.03.2008;31423143 3.04.2008 kontach 400/13069/52 rozrachunkowyc 53 h

2. fakturaFV/31/2008z 340,00 20.3.2008/ nieujętona 31.03.2008 20.02.2008;31443145 3.04.2008 kontach 400/13069/54 rozrachunkowyc 55 h

3. fakturanr00209/08z 150,00 brak/ nieujętona 31.03.2008 18.03.2008;31463147 25.03.2008 kontach 400/130 rozrachunkowyc 69/5657 h

4. fakturaR/213/08z 95,20 brak/ nieujętona 31.03.2008 13.03.2008;31483149 20.03.2008 kontach 400/13069/58 rozrachunkowyc 59 h

5. faktura 809,47 7.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 00005/02/2008/DG/1032z 14.03.2008 kontach 400/13060/60 28.02.2008;31503151 rozrachunkowyc 61 h 6. faktura193/08/01z 820,40 brak/ nieujętona 31.03.2008 14.03.2008;31523153 21.03.2008 kontach 400/13069/62 rozrachunkowyc 63 h 7. faktura40/2008z 1.061,40 brak/14dni nieujętona 31.03.2008 13.03.2008;31543155 kontach 400/13069/64 rozrachunkowyc 65 h

8. faktura165z12.03.2008; 2.605,67 13.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 31563157 26.03.2008 kontach 400/13069/66 rozrachunkowyc 67 h

9. fakturaFV 5.919,75 11.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 354/POE04/102P/02/08z 21.03.2008 kontach 400/130 29.02.2008;31583159 rozrachunkowyc 69/6869 h 10 faktura117/AO/Pz7.03.2008; 1.444,00 10.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 31603161 30dni kontach 400/130/69/707

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rozrachunkowyc 1 h

11. faktura519839270308z 192,76 20.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 13.03.2008;31623163 27.03.2008 kontach 400/130/ rozrachunkowyc 69/7072 h 12. faktura8/03/08z6.03.2008; 2.700,00 10.03.2008/ nieujętona 31.03.2008 31653166 20.03.2008 kontach 400/130 rozrachunkowyc 69/7475 h W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w/w zapisy księgowe nie spełniają wymagań określonychwart.23ust.2pkt2i4ustawyorachunkowości,którystanowi,Ŝezapis księgowy powinien zawierać co najmniej określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowoduksięgowegostanowiącegopodstawęzapisuorazjegodatę,jeŜeliróŜnisięona od daty dokonania operacji oraz kwotę i datę zapisu; kontrola wykazała, Ŝe zapisy dotycząceoperacjigospodarczychobjętychzarównoraportemkasowymjakiwyciągiem bankowym nie zawierają powyŜszych informacji. Na podstawie poszczególnych pozycji dziennika składających się na zapis księgowy ustalono, Ŝe zawiera on 3krotne wskazanie daty, która określa: datę dokumentu, datę sprawdzenia i datę zdarzenia gospodarczego. Kontrola wykazała, Ŝe w zapisach księgowych we wszystkich tych pozycjach zapisana jest ta sama data, która w przypadku wyciągów bankowych lub raportów kasowych odpowiada dacie sporządzenia tych dokumentów, natomiast w przypadkufaktur–ujmowanesąonepodjednąpozycjąksięgowąidatą. Ponadto kontrola dokumentów księgowych zawartych w tabelach IIV wykazała nieprawidłowości wynikające z nieprzestrzegania procedur kontroli finansowej, a mianowicie: • brakpodpisuosobypotwierdzającejdokumentypodwzględemstosowaniaprzepisów ustawyPrawozamówieńpublicznych; • wszystkiedowodyksięgowezatwierdzonezostałydozapłatyprzezSkarbnikaGminy Ewę Ziemnicę, co narusza przepis art. 58 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym, który stanowi, iŜ dyspozycja środkami pienięŜnymi gminy jestoddzielonaodkasowegojejwykonania; • brakpodpisuSkarbnikaGminywzakresiedokonywaniawstępnejkontrolizgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczychifinansowych,costanowinaruszenieprzepisuart.45ust.3ustawyz dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym, dowodem dokonaniaprzezgłównegoksięgowegowstępnejkontroli,októrejmowawust.1pkt 3i4,jestjegopodpiszłoŜonynadokumentachdotyczącychdanejoperacji.ZłoŜenie podpisu przez głównego księgowego na dokumencie, obok podpisu pracownika właściwego rzeczowo, oznacza, Ŝe nie zgłasza zastrzeŜeń do przedstawionej przez właściwychrzeczowopracownikówocenyprawidłowościtejoperacjiijejzgodnościz prawem; nie zgłasza zastrzeŜeń do kompletności oraz formalnorachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów, dotyczących tej operacji oraz Ŝe zobowiązaniawynikającezoperacjimieszcząsięwplaniefinansowymjednostki; • nieprzestrzeganoterminówpłatnościwprzypadkuzapłatyfakturopisanychpowyŜej wtabeliIIpkt1,5,6,9i10;wtabeliIIIpkt2,7,13,14,15,16,17,18,22orazw tabeliIVpkt3,4,5,6,8,10,11i12,cowskazujenanieprzestrzeganieuregulowań wewnętrznych kontrolowanejjednostki,tj.instrukcjiobieguikontrolidokumentów, gdziewrozdziale1pkt3–zasadyobiegufakturirachunków,ppkt3.9zapisano,iŜ terminostatecznegorozliczeniafakturwinienbyćzgodnyzzawartąumowąlubdatą zapłatyzawartąnafakturze;

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• wszystkie dowody księgowe ujęte pod danym wyciągiem bankowym opatrzone zostały tym samym numerem (innym niŜ numer pozycji księgowej dziennika, pod którym ujęto wyciąg bankowy lub raport kasowy), co uniemoŜliwia identyfikację poszczególnych dowodów księgowych i skuteczne ich powiązanie z odpowiednimi zapisami księgowymi ujętymi zarówno w dzienniku jak i na kontach księgowych; działanie takie narusza zasady rachunkowości określonewart.24ust.4ustawyz dnia29września1994rokuorachunkowości,azwłaszczapkt1,którystanowi,Ŝe ksi ęgi rachunkowe uznaje si ę za sprawdza lne, jeŜeli umoŜliwiają stwierdzenie poprawnościdokonanychwnichzapisów,stanów(sald)orazdziałaniastosowanych procedur obliczeniowych, a w szczególności udokumentowanie zapisów pozwala na identyfikację dowodów i sposobu ich zapisania w księgach rachunkowych na wszystkichetapachprzetwarzaniadanych; • kontrola wykazała, Ŝe pod datą 31 marca 2008 roku pod pozycją księgową 2 – faktury,ujętodowodyksięgowe(tabelanrIIIpkt3,4,6,8,10,11,12,18,20,21i 22),którewystawionebyłyprzezkontrahentówwmiesiącukwietniu2008.Działanie tonaruszazasadyrachunkowościokreślonewszczególnościwart.20ust.1ustawyz dnia 29 stycznia 1994 roku o rachunkowości, który stanowi, Ŝe do ksiąg rachunkowychokresusprawozdawczegonaleŜywprowadzić,wpostacizapisu,kaŜde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym oraz w art. 24 ust.13 ustawy, który stanowi, Ŝe księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie,sprawdzalnieibieŜąco.Księgirachunkoweuznajesięzarzetelne,jeŜeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty, a uznaje się za prowadzone bezbłędnie, jeŜeli wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, zapewniono ciągłość zapisów oraz bezbłędność działania stosowanych procedur obliczeniowych. Stwierdzone nieprawidłowości zarówno w odniesieniu do zapisów księgowych jak równieŜ do poszczególnych dowodów księgowych na podstawie których dokonywano zapisów w urządzeniach księgowych wskazuje na brak nadzoru Skarbnika Gminy nad wykonywaniemobowiązkówsłuŜbowychpracownikówReferatuFinansowego. Test dotyczący ewidencji księgowej stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Konto130–rachunekbieŜącyjednostki W zakresie prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz zachowania ciągłościsaldnarachunkubankowymkontroląobjęto: 1. WB 87 z 4 maja 2007 roku – saldo początkowe 36.058,06 zł; saldo końcowe 37.069,54zł;obrotyWn–()6,17zł–wydatki;obrotyMa1.017,65zł(dochody); 2. WB 107 z dnia 31 maja 2007 roku – saldo początkowe 25.603,78 zł; saldo końcowe 12.525,02 zł; obroty Wn – 19.733,37 zł – rozchody; obroty Ma – 6.654,61zł–przychodyudokumentowane; 3. WB 108 z dnia 1 czerwca 2007 roku – saldo początkowe 12.525,02 zł; saldo końcowe16.308,29zł;obrotyWn–9,00zł–rozchody;obrotyMa–3.792,27zł– przychodyudokumentowane; 4. WB 128 z dnia 30 czerwca 2007 roku – saldo początkowe 3.156,59 zł; saldo końcowe–3.158,35zł;obrotyMa1,76złprzychody–udokumentowane; 5. WB129zdnia2lipca2007roku–saldopoczątkowe3.158,35zł;saldokońcowe 12.285,70zł;obrotyWn–3,00zł–rozchody;obrotyMa–9.130,35zł–przychody udokumentowane; 6. WB149zdnia30lipca2007roku–saldopoczątkowe12.525,02zł;saldokońcowe 27.857,47zł;obrotyWn–12.270,22zł–rozchody;obrotyMa–33.200,00zł– przychodyudokumentowane;

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

7. WB 258 z dnia 31 grudnia 2007 roku – saldo początkowe 37.775,68 zł; saldo końcowe„0”zł;obrotyWn–74.095,14zł–rozchody;obrotyMa–36.319,46zł– przychodyudokumentowane; 8. WB1/2008zdnia2stycznia2008roku–saldopoczątkowe„0”zł;saldokońcowe 6.677,63 zł; obroty Wn – 5.014,17 zł – rozchodyudokumentowane; obroty Ma – 11.691,80zł–przychodyudokumentowane; 9. WB20/2008zdnia31stycznia2008roku–saldopoczątkowe–28.723,83zł;saldo końcowe27.214,74zł;obrotyWn–7.694,60zł–rozchody;obrotyMa–6.185,51 zł–przychodyudokumentowane; 10. WB21/2008zdnia1lutego2008roku–saldopoczątkowe 27.214,74 zł; saldo końcowe 24.206,80 zł; obroty Wn – 3.270,13 zł – rozchody udokumentowane; obrotyMa–262,19zł–przychodyudokumentowane; 11. WB41/2008zdnia29lutego2008roku–saldopoczątkowe49..668,03zł;saldo końcowe 56.847,57 zł; obroty Wn – 1.369,20 zł – rozchodyudokumentowane; obrotyMa–8.548,74zł–przychodyudokumentowane. Kontroląobjętoponadtoprawidłowośćewidencjonowaniaoperacjifinansowych związanychzponiŜejwymienionymizdarzeniami: wpływwgrudniusubwencjioświatowejnastyczeń2008roku operacjęujętonakontachksięgigłównejbudŜetuwsposóbnastępujący:księgowanie wroku2007wpływsubwencjikontoWn133rachunekbudŜetuiMa909rozliczenia międzyokresowe – WB 211/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku, poz. ks. 716/07; przeksięgowanie subwencji w styczniu 2008 roku konto Wn 909 rozliczenia międzyokresoweikontoMa2246–rachunkibudŜetu(polecenie księgowania nr 57 z dnia1stycznia2008roku)orazWn2246/Ma901(polecenieksięgowanianr58zdnia 31marca2008roku); spłataodsetekodpoŜyczki kontrolą objęto prawidłowość księgowania odsetek spłacanych od zaciągniętych poŜyczekpozakończeniurealizacjizadańinwestycyjnych: umowapoŜyczkinr239/OW/P/2004zdnia22.11.2004roku–spłataw2007roku 739,73 zł operację ujęto na kontach Wn 750/Ma 130 (9 maja 2007 roku); 641,10 zł zaksięgowanonakontachWn750/Ma130(8lipca2007roku);530,14zł–kontoWn 750/Ma130(9października2007roku;2008rok–umowapoŜyczkinr141/OW/P/2006 z dnia 20 października 2006 roku – spłata w dniu 8 kwietnia 2008 roku 632,80 zł zaksięgowanonakontachWn750/Ma130;spłatawdniu8maja2008roku–653,89zł –ujętonakontachWn750/Ma130;spłatawdniu3czerwca2008roku632,80złujęto nakontachWn750/Ma130; zapłatafakturyzarobotyzwiązanezrealizacjąinwestycji kontrolęprawidłowościewidencjonowaniawydatkówbudŜetowychtytułemrozliczeniaz wykonawcami za realizację zadań inwestycyjnych przeprowadzono na podstawie wymienionychfaktur: 1) faktura VAT 14/2007 z dnia 29 czerwca 2007 roku na kwotę 199.963,29 zł za wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej w Kodrębie – etap III; termin płatności zgodnie z umową; zapłacono przelewem w dniu 7 sierpnia 2007 roku, poz. ks.403/07;zgodniezopisemnafakturzezaksięgowanonakontachWn080/Ma 130iWn810030/Ma800; 2) fakturaVAT41/07/RGzdnia26września2007rokunakwotę–4.716,00złza wykonanie sieci wodociągowej w Kodrębie; termin płatności 10 października 2007roku;zapłaconoprzelewemwdniu28września2007roku,poz.ks.514/07;

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zgodnie z opisem na fakturze zaksięgowano na kontach Wn 080/Ma 130 i Wn 81030/Ma800; 3) faktura VAT 35/2008 z dnia 20 maja 2008 roku na kwotę – 102.570,87 zł za wykonanieprzebudowydrogiwmiejscowościiBorki;terminpłatności 16czerwca2008roku;zapłaconoprzelewemwdniu2czerwca2008roku,poz. ks.317/08;zgodniezopisemnafakturzezaksięgowanonakontachWn201/Ma 130iWn8101/Ma800.

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Sprawozdanie Rb27S i RbPDP na dzień 31 grudnia 2007 roku i 30 czerwca 2008roku W sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budŜetowych Rb27S oraz w sprawozdaniuzwykonaniapodstawowychdochodówpodatkowychRbPDPza2007oraz Ipółrocze2008rokuwykazanonastępującedane: 31grudnia2007roku Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg ustawy Ordynacja podatkowa obni Ŝenia i zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło Ŝenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń podatkowych terminu ustawowych) płatno ści Podatek od nieruchomo ści 231.801,00 59.088,00 22.210,00 0,00 0,00 od osób prawnych 86.391,10 8.664,00 Podatek rolny od osób 2.504,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych

Podatek le śny od osób 7.871,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 45.381,00 52.409,30 4.268,60 0,00 0,00 transportowych od osób 56.677,90 5.500,00 6.578,00 prawnych Podatek od nieruchomo ści 91.124,97 115.574,00 0,00 1.610,50 0,00 od osób fizycznych 9.927,12 Podatek rolny od osób 257.736,24 0,00 0,00 3.726,30 0,00 fizycznych Podatek le śny od osób 12.759,84 0,00 0,00 0,00 0,00 fizycznych 87,00 Podatek od środków 157.192,30 190.100,49 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób 353,00 3.089,34 fizycznych Razem 806.370,35 417.171,79 26.478,60 5.336,80 0,00 Kursywąwskazanopoprawnedanepodlegająceujęciuwsprawozdaniu.

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

30czerwca2008roku Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg ustawy Ordynacja podatkowa obni Ŝenia i zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło Ŝenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń podatkowych terminu ustawowych) płatno ści Podatek od nieruchomo ści 99.404,34 23.547,44 13.213,00 0,00 0,00 od osób prawnych 36.121,98 Podatek rolny od osób 2.033,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych 346,74 Podatek le śny od osób 4.242,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 4.527,00 7.792,62 1.627,44 0,00 0,00 transportowych od osób 9.420,06 2.366,00 3.495,00 prawnych Podatek od nieruchomo ści 55.326,20 61.271,10 0,00 0,00 0,00 od osób fizycznych 5.689,02 155,00 Podatek rolny od osób 190.041,16 0,00 0,00 2.623,00 0,00 fizycznych 43.780,92 2.431,00 248,00 Podatek le śny od osób 10.965,70 0,00 0,00 0,00 0,00 fizycznych 37,00 3,00 Podatek od środków 90.710,67 87.984,49 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób 30.206,53 fizycznych Razem 457.250,07 180.595,65 14.840,44 2.623,00 0,00 Kursywąwskazanopoprawnedanepodlegająceujęciuwsprawozdaniu. W zakresie prawidłowości danych wykazanych w sprawozdaniu Rb27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnegonadzień31grudnia 2007rokustwierdzononastępującenieprawidłowości: 1) w kolumnie 12 – Skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okressprawozdawczy: w rozdziale 75615 §0310 (Podatek od nieruchomości – osoby prawne) wykazanokwotę59.088zł,afaktyczniepowinnobyć86.391,10zł; w rozdziale 75616 §0310 (Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne) wykazanokwotę115.574,00zł,coniejeststanemfaktycznym zuwaginato,Ŝe organpodatkowynieprowadziewidencjibudynkówmieszkalnychwsposóbprawidłowy, bowiem w systemie informatycznym zawarte są jedynie te budynki mieszkalne, które podatnicywykazaliwinformacjachwsprawiepodatku od nieruchomości. Natomiast w toku kontroli stwierdzono przypadki nieuwzględnienia przez organ podatkowy, w ustalanymwymiarze,budynkówmieszkalnychnaskutekniezłoŜeniaprzezpodatników informacji w sprawie podatku od nieruchomości oraz brak ustalania przez organ podatkowy stanu faktycznego w tym zakresie. (Przypadki wyŜej wymienionych nieprawidłowości opisane przy temacie – Podatek od nieruchomości – Podatek rolny). PowyŜszenaruszaprzepisyart.7austawyzdnia21stycznia1991rokuopodatkachi opłatachlokalnych(tekstjednolityz2006r.,Dz.Unr121,poz.844zezm.),ztreści któregowynikaobowiązekprowadzeniaprzezorganypodatkowedlapotrzebwymiarui poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku leśnego ewidencji podatkowej nieruchomości w systemie informatycznym oraz §3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości z dnia 22 kwietnia 2004 r. (Dz. U. Nr 107, poz. 1138), zgodnie z którym ewidencja powyŜsza obejmuje dane niezbędne do wymiaru i poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnego lub podatku leśnego, w tym: dane dotyczące gruntów, budynków lub ich części, a takŜe budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podlegającychopodatkowaniupodatkiemodnieruchomości,orazgruntówpodlegających opodatkowaniupodatkiemrolnymlubpodatkiemleśnym; w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne)wykazanokwotę52.409,30,afaktyczniepowinnobyć56.679,90zł) ; PowyŜsze działania jednostki stanowiły naruszenie §3 ust. 1 pkt 9 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27czerwca2006rokuwsprawiesprawozdawczościbudŜetowej(Dz.U.nr115,poz.781 ze zm.). Zgodnie ze wskazanym przepisem w kolumnie „Skutki obniŜenia górnych stawekpodatkowychobliczonezaokressprawozdawczy”wykazujesięróŜnicępomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać stosując niŜsze stawki uchwaloneprzezradęgminylubmiastanaprawachpowiatu;wprzypadkuzastosowania przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu obniŜenia górnej stawki, róŜnicę – pomiędzystawkągórnąaprzyjętąwuchwaleprzezradęgminylubmiastanaprawach powiatu, przemnoŜoną przez podstawę opodatkowania – wykazuje się w kolumnie „Skutki obniŜenia górnych stawek …” sprawozdań dotyczących dochodów budŜetowych narastającoodpoczątkurokudokońcaokresusprawozdawczego. 2) w kolumnie 13 – Skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy(bezulgizwolnieńustawowych): w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne)wykazanokwotę4.268,60zł,afaktyczniepowinnobyć5.500,00zł ; w rozdziale 75616 § 0310 (Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne) wykazano nieprawidłową kwotę 0,00 zł. W wyjaśnieniu referent w referacie podatkówwskazałkwotę9.927,12zł,którajakustalono w toku kontroli, równieŜ jest kwotąnieprawidłowązuwaginafaktnieprowadzeniaprzezorganpodatkowyewidencji budynkówmieszkalnych(uwagajakwopisiedokolumny12). PowyŜsze działania jednostki stanowiły naruszenie §3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. Z treści wskazanego przepisuwynika,iŜwkolumnie„Skutkiudzielonychulgizwolnień…”wykazujesię(bez ulgizwolnieńustawowych)skutkifinansowewynikającezezwolnieńiulgwpodatkachi opłatach wprowadzonych przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanyminapodstawieustawowychupowaŜnień. 3) w kolumnie 14 – Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy – umorzeniezaległościpodatkowych: w rozdziale 75615 §0310 (Podatek od nieruchomości – osoby prawne) wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 8.664,00 zł , (nie wykazano kwoty wynikającej z decyzji znak Fn.3113/1/07 z dnia 2 maja 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej wraz z odsetkami za IIII 2007 roku w wysokości 8.664zł); wrozdziale75616§0330(Podatekleśny–osobyfizyczne)wykazanokwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 87,00 zł. Nie wykazano kwot wynikających z decyzji umorzeniowych wydanych przez organ podatkowy w 2007 roku. PowyŜszych ustaleń kontrolujący dokonali na podstawie danych zawartych w rejestrze przypisów i odpisów;

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne) wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 6.578 zł (nie wykazanokwotwynikającychzdecyzji:znakFn.3114/4/07zdnia7sierpnia2007roku na3.289złorazznakFn.3114/13/07zdnia10grudnia2007rokuna3.289zł); w rozdziale 75616 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne) wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 353,00 zł (nie wykazano kwoty wynikającej z decyzji: znak Fn.3114/14/07 z dnia 10 grudnia 2007 rokuna353zł); PowyŜsze działania jednostki stanowiły naruszenie §3 ust. 1 pkt 11 lit. „a” Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy w zakresie umorzeń zaległości podatkowych” – wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczyumorzeńwpodatkachiopłatach,stanowiącychdochódbudŜetugminy. Wykazanewtejkolumnieskutkipowinnywynikaćzdecyzjiwłaściwychorganówgminy, lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieŜących, jak i zaległych naleŜności.Wykazanekwotypowinnybyćzgodnezrejestremprzypisówiodpisów. 4) w kolumnie 15 – Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy – rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności: w rozdziale 75616 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne) wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 3.089,34 zł (nie wykazanokwotwynikającychzdecyzji:znakFn.31142/2007zdnia3lipca2007roku na1.030,67złorazznakFn.31143/07zdnia3lipca2007rokuna2.058,67zł); PowyŜsze działanie jednostki stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt 11 lit. „b” Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu płatności – wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazanewtejkolumniepowinnywynikaćzdecyzjiorganu podatkowego, zarówno w zakresie bieŜących, jak i zaległych naleŜności. W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłoŜeniu na raty zapłaty podatku, bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydanadecyzja.Wykazanekwotyniemusząwynikaćzrejestrówprzypisówiodpisów. W zakresie prawidłowości danych wykazanych w sprawozdaniu Rb27S z wykonania planudochodówbudŜetowychjednostkisamorząduterytorialnegonadzień30czerwca 2008rokustwierdzononastępującenieprawidłowości: 1) w kolumnie 12 – Skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okressprawozdawczy: w rozdziale 75615 §0310 (Podatek od nieruchomości – osoby prawne) wykazanokwotę23.547,44zł,afaktyczniepowinnobyć36.121,98zł, w rozdziale 75615 §0320 (Podatek rolny – osoby prawne) wykazano kwotę 0,00zł,afaktyczniepowinnobyć346,74zł (niewykazanoskutkówwynikającychz

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uchwałyRadyGminyKodrąbnrXI/62/07zdnia5grudnia2007roku,namocyktórej obniŜono średnią cenę skupu Ŝyta przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatku do kwoty47złza1q), w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne)wykazanokwotę7.762,62,afaktyczniepowinnobyć9.420,06zł) , wrozdziale75616§0320(Podatekrolny–osobyfizyczne)wykazanokwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 43.780,92 zł (nie wykazano skutków wynikającychzuchwałyRadyGminyKodrąbnrXI/62/07zdnia5grudnia2007roku,na mocy której obniŜono średnią cenę skupu Ŝyta przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatkudokwoty47złza1q); PowyŜsze działania jednostki stanowiły naruszenie §3 ust. 1 pkt 9 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27czerwca2006rokuwsprawiesprawozdawczościbudŜetowej. 2) w kolumnie 13 – Skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy(bezulgizwolnieńustawowych): w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne)wykazanokwotę1.627,44zł,afaktyczniepowinnobyć2.366,00zł , w rozdziale 75616 § 0310 (Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne) wykazano nieprawidłowo kwotę 0,00 zł. W wyjaśnieniu referent w referacie podatkówwskazałkwotę5.689,02zł,którajakustalono w toku kontroli, równieŜ jest kwotąnieprawidłowązuwaginafaktnieprowadzeniaprzezorganpodatkowyewidencji budynkówmieszkalnych(uwagajakwopisiedokolumny12), PowyŜsze działanie jednostki stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27czerwca2006rokuwsprawiesprawozdawczościbudŜetowej. 3) w kolumnie 14 – Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy – umorzeniezaległościpodatkowych: w rozdziale 75615 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby prawne) wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 3.495 zł (nie wykazanokwotywynikającejzdecyzjiznakFn.31143/08zdnia9czerwca2008roku na3.495zł), w rozdziale 75616 §0310 (Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne) wykazanokwotę0,00zł,afaktyczniepowinnobyć155,00zł, wrozdziale75616§0320(Podatekrolny–osobyfizyczne)wykazanokwotę 2.623,00zł,afaktyczniepowinnobyć2.431,00zł, w rozdziale 75616 §0330 (Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne) wykazanokwotę0,00zł,afaktyczniepowinnobyć37,00zł. Nieprawidłowośćwwykazywaniuskutkówdecyzjiumorzeniowychwydanychprzezorgan podatkowy w stosunku do osób fizycznych wynikała z faktu, iŜ skutki te wykazywano łącznie w przypadku decyzji umorzeniowej dotyczącej łącznego zobowiązania pienięŜnegow§0320–podatekrolny.Zgodniez§3ust.1pkt6załącznikanr34do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej, wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości,pobieranewformiełącznegozobowiązaniapienięŜnego,wykazujesięw kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków; odrębne kwoty kaŜdego z tych

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatków ustala się za pomocą wskaźników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym a ponadto wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieŜących, jak i zaległych naleŜności. Wykazane kwoty powinnybyćzgodnezrejestremprzypisówiodpisów(§3ust.1pkt11litazałącznika 34wymienionegowyŜejrozporządzenia). 3) w kolumnie 15 – Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa obliczone za okres sprawozdawczy – rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności: w rozdziale 75616 §0340 (Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne)wykazanokwotę0,00zł,afaktyczniepowinnobyć30.206,53zł (nie wykazano kwoty wynikającej z decyzji znak Fn.31141/2007 z dnia 30 stycznia 2008 roku); wrozdziale75616§0320(Podatekrolny–osobyfizyczne)wykazanokwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 248,00 zł (nie wykazano kwoty wynikającej z decyzjizdnia28kwietnia2008rokunr3101/20/2008,zdnia13czerwca2008rokunr 3101/24/2008oraznr3101/25/2008); wrozdziale75616§0330(Podatekleśny–osobyfizyczne)wykazanokwotę 0,00 zł, a faktycznie powinno być 3,00 zł (nie wykazano kwoty z decyzji nr 3101/25/2008zdnia13czerwca2008roku). PowyŜsze działania jednostki stanowiły naruszenie §3 ust. 1 pkt 11 lit. „b” Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27czerwca2006rokuwsprawiesprawozdawczościbudŜetowej. NieprawidłowewykazywaniedanychwsprawozdaniachRb27Szwykonaniadochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego spowodowało jednoczesne wykazywanienieprawidłowychdanychwsprawozdaniuRbPDP z wykonania dochodów podatkowych. Stwierdzić naleŜy, iŜ za wskazane wyŜej nieprawidłowości odpowiedzialność ponoszą pracownicy wskazani w dalszej części protokołu (Organizacja i wymiar podatków; inkaso), Skarbnik Gminy – Ewa Ziemnica z racji nadzoru nad Referatem Finansowym orazWójtGminy–StanisławJasiński. Informacje przekazane przez Emilię Kopczyk – referenta w zakresie danych wykazanych w sprawozdaniach w dniu 27 października 2008 roku, 30 października 2008 roku i 21 listopada 2008 roku, kserokopia decyzji znak Fn.3113/1/07 z dnia 2 maja 2007 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości, kserokopia konta analitycznego podatnika nr 2 za 2007 rok, kserokopia dziennika obrotów podatku od nieruchomości osób prawnych za 2007rok,sprawozdaniaRb27SzwykonaniaplanudochodówbudŜetowychna dzień 31 grudnia 2007 roku oraz 30 czerwca 2008 roku załącznik nr 3 do protokołukontroli. KontrolasprawozdańRbZ Stan zobowiązań Gminy Kodrąb na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowił kwotę – 1.211.810,52złbyłzgodnyzsaldaminastępującychkontbudŜetu: 134 600.000,00zł, 260 594.954,00zł, Pozostałą kwotę stanowiły zobowiązania wymagalne Zakładu Usług Komunalnych – 16.856,52zł.

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gmina Kodrąb nie posiadała w okresie objętym kontrolązobowiązań,wynikającychzzawartychumówoterminiepłatnościdłuŜszymniŜ 6miesięcy.Wtokukontrolistwierdzono,ŜewkwartalnymsprawozdaniuRbZostanie zobowiązańwedługtytułówdłuŜnychnadzień30września2008rokuwczęściD.Dane uzupełniające o zobowiązaniach wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych nie wykazano kwoty–46.342,14złstanowiącejzobowiązaniawynikającezfakturynr18/07/2008z dnia14lipca2008rokuwystawionejprzezPrzedsiębiorstwoRobótDrogowoMostowych Sp.zo.o.wRadomskuzawykonanierobótnazadaniuinwestycyjnympn.„ przebudowa drogi gminnej Zalesie GosławickieWidawka i Kuźnica”. Ustalono, Ŝe w rozliczeniu za wykonaniew/wzadaniawykonawcawystawiłfakturęna kwotę 426.342,14zł,której terminpłatnościustalonyzostałdodnia13sierpnia2007roku.Kontrolawykazała,Ŝena w/w fakturze wykonawca dokonał adnotacji określającej dodatkowo odrębne terminy płatności ze wskazaniem ustalonych przez siebie kwot, a mianowicie: do 13 sierpnia 2008roku–dozapłatyprzypadałakwota130.000,00zł;do30września2008rokudo zapłaty przypadała kwota – 250.000,00 zł i do 30 czerwca 2009 roku do zapłaty przypada kwota – 46.342,14 zł (pismem z dnia 5 listopada 2008 roku wykonawca poświadczył,ŜepowyŜszyzapisnafakturzejestakceptowanyprzezobiestronyumowy). Doczasuzakończeniaczynnościkontrolnychnarzeczwykonawcyzapłaconowdniu13 sierpnia2008rokukwotę–130.000,00zł;kwota250.000,00złprzypadającadozapłaty do dnia 30 września 2008 roku nie została uregulowana w w/w terminie i wykazana została w sprawozdaniu RbZ w pozycji zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw towarówiusług,natomiastpozostałakwotaprzypadającadozapłatydodnia30czerwca 2009roku,tj.46.342,14złstanowizobowiązania o odroczonym terminie płatności i zgodnie z §18 ust. 1 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczościbudŜetowej(Dz.U.nr115,poz.781zezm.)powinnabyćwykazana wczęściD.sprawozdaniaRbZnadzień30września2008roku. Kontrola sprawozdań jednostkowych sporządzanych przez jednostki organizacyjne Ustalono, Ŝe jednostki budŜetowe w 2007 roku nie składały miesięcznych sprawozdań jednostkowych,zawwyjątkiemmiesięcy,zaktórejednostkasamorząduterytorialnego jest zobowiązana do przesyłania sprawozdań do Regionalnej Izby Obrachunkowej. PowyŜszestanowinaruszenieprzepisu§4pkt2litbrozporządzeniaMinistraFinansówz dnia27czerwca2006r.wsprawiesprawozdawczościbudŜetowej(Dz.U.nr115poz. 781), który zobowiązuje kierowników jednostek organizacyjnych do sporządzania sprawozdańRb27S,Rb28S.Wymienionesprawozdaniasąsprawozdaniamimiesięcznymi azgodniez§19ust.1wymienionegorozporządzeniasporządzasięjezakaŜdymiesiąc kalendarzowy. KontrolującymprzedstawionojednostkowesprawozdaniaRb28SzaI,II,III,IVkwartał 2007 roku z Gminnego Zespołu Oświaty przy Urzędzie Gminy w Kodrębie oraz sprawozdaniezaIVkwartał2007rokuUrzęduGminy. Stwierdzono, Ŝe nie sporządza się sprawozdań jednostkowych z Gminnego Zespołu Szkolno Gimnazjalnego, Szkoły Podstawowej w Rzejowicach oraz Gminnego Ośrodka PomocySpołecznejzuwaginafakt,iŜewidencjaksięgowawymienionychjednostekjest prowadzona wspólnie z Gminnym Zespołem Oświaty, w przypadku jednostek oświatowychorazzUrzędemGminy,wprzypadkuOśrodkaPomocySpołecznej. Sytuacjatakajestsprzecznazart.4ust.1,2i3wzwiązkuzart.2ust.1pkt4ustawy zdnia29września1994rokuorachunkowości.ZpowyŜszegoprzepisuwynika,ŜewyŜej wymienioną ustawę stosuje się międzyinnymidogminnych jednostek budŜetowych a zatem powinny one ustalać i przestrzegać własnej polityki rachunkowości celem rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej poprzez między

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

innymi „prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy w porządku chronologicznym i systematycznym”. Przedstawione kontrolującymsprawozdaniazostałypodpisanezupowaŜnieniaWójtaprzezSekretarza Gminy jako kierownika jednostki, co stanowi naruszenie §6 ust. 1 rozporządzenia w sprawiesprawozdawczościbudŜetowej,którystanowi,Ŝesprawozdaniajednostkowesą sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiąg rachunkowych.PonadtoniesporządzasiętakŜesprawozdańjednostkowychkwartalnych RbNostanienaleŜnościiRbZostaniezobowiązańdoczegozobowiązujekierowników jednostek organizacyjnych §4 pkt 2 lit b rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. W 2008 roku sprawozdania jednostkowe jednostek organizacyjnych sporządzano miesięczniealerównieŜnazasadachopisanychwyŜej. KontrolabilansuorganuzwykonaniabudŜetunadzień31grudnia2007roku. BilanszwykonaniabudŜetuGminyKodrąbsporządzonynadzień31grudnia2007roku sporządzony został w dniu 30 kwietnia 2008 roku i podpisany został przez Skarbnika Gminy i Wójta Gminy. Bilas zamknął się kwotą 397.428,13 zł po stronie aktywów i pasywów.Analizującprzedstawionybilansstwierdzono,Ŝepostronieaktywówwpozycji II.2–naleŜnościodbudŜetówwykazanazostałakwota103.258,89złstanowiącawpływ ztytułuudziałuwpodatkachstanowiącychdochódbudŜetupaństwa,któreniewpłynęły narachunekbudŜetudodnia31grudnia2007roku.ZwyjaśnieńSkarbnikawynika,Ŝe powyŜsze środki zostały zaksięgowane jako naleŜności na koncie 224 – rozrachunki budŜetu i z tego powoduujętojewbilansiepodwyŜej wymienioną pozycją aktywów II.2. PowyŜsze stanowi naruszenie uregulowań ustalonych przez Wójta Gminy Zarządzeniemzdnia31grudnia2007wsprawiewprowadzeniazakładowegoplanukont bowiem z załącznika nr 2 – Plan kont dla budŜetu gminy wynika, Ŝe do ewidencji środkówpienięŜnychwdrodzetj.przekazanychwpoprzednimokresiesprawozdawczym, które są objęte wyciągiem z datą następnego okresu sprawozdawczego a w szczególności udziałów z Urzędów Skarbowych i Ministerstwa słuŜy konto 140. Zatem kwota 103.258,89 w konsekwencji powinna być ujęta w bilansie w aktywach pod pozycja I.1.3 – pozostałe środki pienięŜne. Pozostałe dane wykazane w bilansie z wykonania budŜetu jednostki samorządu terytorialnego są zgodne z odpowiednimi saldami kont ewidencji księgowej i prawidłowo przypisane poszczególnym pozycjom bilansowym. Kontrolabilansujednostkinadzień31grudnia2007roku. BilansUrzęduGminyKodrąbza2007roksporządzonywdniu30kwietnia2008rokui podpisanyprzezSkarbnikaGminyiSekretarzazamknąłsięsumąaktywówipasywóww kwocie 10.154.967,69 zł. Kontrola wykazała, Ŝe w pasywach w poz. E. Rozliczenia międzyokresowe ujęto saldo konta 840 – Rezerwy i rozliczenie międzyokresowe przychodów w wysokości 327.183,19 zł, co stanowi naruszenie własnych uregulowań jednostki kontrolowanej, bowiem wymienione konto nie zostało przewidziane w Planie kont dla jednostki budŜetowej (załącznik nr 3 do zarządzenia nr 35/2007). Dane wykazane w aktywach w pozycji II.I.1.4 wartość netto środków transportowych odpowiadawartościwykazanejwksięgachinwentarzowych. Wartość gruntów zweryfikowano z danymi wykazanymi w informacji o stanie mienia komunalnego i zksięgamiinwentarzowymi.Zustaleń kontrolujących wynika, Ŝe dane wykazane w bilansie jednostki (238.884,96 zł) odbiegają od danych wykazanych w informacjiostaniemieniakomunalnegosporządzonejnadzień15listopada2007roku (256.887,12 zł własność Gminy + 6.029,07 zł uŜytkowanie wieczyste). W bilansie zbiorczym jednostek budŜetowych w pozycji grunty wykazano kwotę 262.676,19 zł. Z wyjaśnieniaSkarbnikaGminywynika,ŜepowyŜszeróŜnicewynikajązfaktu,iŜgruntyo wartości 23.791,23 zł znajdują się w posiadaniu jednostek oświatowych a grunt o

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wartości240złzostałsprzedanywokresiemiędzydatąsporządzeniainformacjiostanie mieniakomunalnymakońcemrokubudŜetowego. PonadtoweryfikacjipoddanoniŜejwymienionegrunty: działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr280połoŜonawobrębieKonradów nabytanapodstawiedecyzjikomunalizacyjnejznak:PZ/PT.VI.7723/268/2000zdnia8 grudnia2000roku, działka oznaczona w rejestrze ewidencji gruntów nr 164 połoŜona w obrębie Wólka Pytowskanabytanapodstawiedecyzjikomunalizacyjnejznak:PZ/PT.VI.7723/279/2000 zdnia8grudnia2000roku, działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr 75 połoŜona w obrębie Feliksów nabytanapodstawiedecyzjikomunalizacyjnejznak:SP.VII.7723/M/7/2/2004/JZzdnia 30listopada2004roku, działka oznaczona w rejestrze ewidencji gruntów nr 75 połoŜona w obrębie Smotryszów nabyta na podstawie decyzji komunalizacyjnej znak: SP.VII.7723/M/7/13/2004/JZzdnia30listopada2004roku, działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr209połoŜonawobrębieJózefów nabytanapodstawiedecyzjikomunalizacyjnejznak:SP.VII.7723/M/7/5/2004/JZzdnia 30listopada2004roku, działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr312połoŜonawobrębieŁagiewniki nabyta na podstawie decyzji komunalizacyjnej znak: SP.VII.7723/M/7/11/2004/JZ z dnia30listopada2004roku, działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr740/1połoŜonawobrębieKodrąb nabytanapodstawieaktunotarialnegoRep.ANr3512/2004zdnia28kwietnia2004 roku.Przyjętanastanmajątkugminyw2006rokubezdowoduOTrazemzwszystkimi działkami nabywanymi tym aktem tj. 694/1, 694/2, 692/1, 692/2, 688, 689, 686, 740/2. PoddająckontrolipowyŜszestwierdzononastępującenieprawidłowości: ewidencja gruntów prowadzona była komputerowo w sposób, który nie umoŜliwiał ustalenie wartości początkowej poszczególnych działek gruntów, z uwagi na fakt, iŜ grunty przyjmowane były na stan majtku zbiorczo tj. pod jednym numerem inwentarzowymamianowicie:działkanr280obrębKonradówprzyjętanastanmajątku napodstawiedecyzjiPZ/PT.VI.7723/268/2000zdnia8grudnia2000rokuorazdziałka nr 164 obręb Wólka Pytowska przyjęta na stan majątku na podstawie decyzji PZ/PT.VI.7723/279/2000 z dnia 8 grudnia 2000 roku, posiadają jeden numer inwentarzowy – 001010011, którym oprócz wymienionych działek objęto równieŜ wiele innych działek. Z zapisów księgi inwentarzowej wynika, Ŝe pod wskazanym numerem inwentarzowym znajdują się„gruntyorne–mienie komunalne” przyjęte na stan dowodem PT 1/2001 z dnia 30 września 2001 roku o wartości początkowej 22.662,00 zł. PowyŜszy przypadek nie był odosobniony bowiem na podstawie analizy zapisów księgi inwentarzowej stwierdzono, Ŝe dokonano równieŜ w niej zbiorczych zapisów dotyczących gruntów pod pozycją inwentarzową 011100002008 gdzie zaewidencjonowano „zasadzenia wieloletnie – zalesienie gruntów – wł. Gminy o pow. 12,98 ha we wsiach II, , Rzejowice, Kodrąb” o wartości początkowej 8.245,00złnapodstawiedowoduOT9/98.WzwiązkuzpowyŜszymstwierdzićnaleŜy, iŜ naruszono postanowienia zawarte w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórychjednosteksektorafinansówpublicznych(Dz.U.Nr142,poz.1020),zktórych

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wynika, Ŝe ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umoŜliwić ustaleniewartościpoczątkowejposzczególnychobiektówśrodkówtrwałych. działkaoznaczonawrejestrzeewidencjigruntównr740/1nabytanapodstawieaktu notarialnego przyjęta została na stan majątku gminy w 2006 roku bez dowodu OT, razemzwszystkimidziałkaminabywanymitymaktemtj.694/1,694/2,692/1,692/2, 688,689,686,740/2opowierzchniogólnej18,32haiwartościpoczątkowej5.624,37 zł, pod jednym numerem inwentarzowym 001010024. PowyŜsze uniemoŜliwia ustaleniewartościpoczątkowejdziałki,costanowinaruszeniepostanowieńzawartychw załącznikunr2dowyŜejwspomnianegorozporządzenia,wsprawieszczególnychzasad rachunkowościorazplanówkontdlabudŜetupaństwa,budŜetówjednosteksamorządu terytorialnegoorazniektórychjednosteksektorafinansówpublicznych.Niewystawienie dokumentuOTjestnaruszeniempostanowieńwynikającejzInstrukcjiinwentaryzacyjnej stanowiącej załącznik do Zarządzenia Wójta Gminy Kodrąb nr 39/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w UrzędzieGminyKodrąbijednostkachpodległych, działkinr75obrębFeliksów,nr75obrębSmotryszów,209obrębJózefów,312obręb Łagiewniki,zostałyzaliczonedogrupy2środkówtrwałychobiektyinŜynieriilądoweji wodnej.ZwyjaśnieńSkarbnikawynika,Ŝedziałkitestanowiągruntpoddrogami.Tym samym uznać naleŜy, Ŝe nie przyjęto na stan majątku gruntów stanowiących wyŜej wymienione,wyodrębnioneewidencyjniedziałki.WedługrozporządzeniaRadyMinistrów zdnia30grudnia1999wsprawieKlasyfikacjiŚrodków Trwałych (Dz. U nr 112, poz. 1317zezmianami)gruntyzaliczasiędogrupy0–grunty,natomiastdrogizaliczasię dogrupy2obiektyinŜynieriilądowejiwodnej, Podsumowując wskazać naleŜy, Ŝe prowadzona ewidencja gruntów nie spełniała roli ewidencjianalitycznejgdyŜniestanowiłauszczegółowieniazapisówkontasyntetycznego czym naruszono art. 16 ust.1ustawyorachunkowości.Brakprawidłowoprowadzonej ewidencji analitycznej uniemoŜliwia prawidłowe przeprowadzenie inwentaryzacji gruntówdrogąporównaniadanychksiągrachunkowychzodpowiednimidokumentamii weryfikacji realnej ich wartości stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości. WeryfikacjipoddanorównieŜprawidłowośćewidencjonowaniadrógzaliczonych dodróggminnych. KontrolującymprzedstawionouchwalęnrXIX/126/2000RadyGminyKodrąbwsprawie zaliczeniadrógprzebiegającychprzezobszarGminyKodrąbdokategoriidróggminnych (26 dróg). Wykaz dróg gminnych stanowiący załącznik do wymienionej uchwały porównano z uchwałą nr 717/06 z dnia23sierpnia2006 roku Zarządu Województwa Łódzkiego w sprawie nadania numerów drogom publicznym gminnym na obszarze województwałódzkiego(Dz.Urz.nr319,poz.2482).AnalizującpowyŜszekontrolujący stwierdzili,iŜwszystkiedrogiwymienionewzałączniku do wymienionej uchwały Rady GminyKodrąbwyszczególnionezostaływpozycji„62.gminaKodrąb”uchwałyZarządu Województwa Łódzkiego. W związku z faktem, iŜ ewidencja analityczna środków trwałychniezawieraładrógocharakterystyceidentyfikującejśrodektrwałyjakodrogao nazwie wskazanej w załączniku do uchwały nr XIX/126/2000 Rady Gminy Kodrąb kontrolujący poprosili o wyjaśnienie i przypisanie pozycji inwentarzowej drogom gminnymzawartymwzałącznikudoniniejszejuchwały. Wykaz dróg gminnych na terenie Gminy Kodrąb stanowi załącznik nr 4 do protokołukontroli. Na podstawie wykazu dróg gminnych sporządzonego przez Skarbnika Gminy oraz analizyzapisówksięgiinwentarzowejstwierdzonoconastępuje:

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1) Drogi :Kolonia Piaszczyce – Gosławice, Borki Józefów, Teodorów Mały–Stefania, Rzejowice – Kolonia Rzejowice, Kolonia Rzejowice – Chełmno, Wólka Pytowska – Hamborowa–Kodrąb,KoloniaZakrzew–MoczydłaKodrąb, Gosławice–Zabłocie, Konradów–Kuchary,Łagiewniki–Zakrzew,Zalesieśencin,Zalesie–Brudek,Wola Kotkowska – Klizin, nie zostały objęte ewidencją szczegółową dróg jedynie zaewidencjonowanogruntpodwymienionymidrogamiwgrupie0środkówtrwałych przypisującimjedennumerinwentarzowy011001010011. 2) Działkanr368/1obrębWólkaPytowska,działkanr749/1obrębGosławice,działka nr1025obrębZapolice,działkanr81obrębWolaMalowana,działkanr1310obręb Zapolicezostałyzaewidencjonowanewgrupie2środkówtrwałychobiektyinŜynierii lądowejiwodnej. 3) W księdze inwentarzowej w grupie 2 zaewidencjonowano miedzy innymi niŜej wymienioneskładnikimajtkutrwałego: nrinwentarzowy011222220054–DrogiobrębFeliksów,wartośćpoczątkowa35zł, nrinwentarzowy011222220053–Drogiobręb,wartośćpoczątkowa54zł, nrinwentarzowy011222220063–DrogiobrębKuźnica,wartośćpoczątkowa96zł, nrinwentarzowy011224242003–nawierzchniaasfaltowa–Feliksów,Zapolicew miejscowościach: Feliksów, Wola Malowana, Zapolice, OT 2/93 wartość początkowa 49.047zł, nr inwentarzowy 011224242004 – nawierzchnia asfaltowa w miejscowości Florentynów,OT2/92,wartośćpoczątkowa22.826zł, nr inwentarzowy 011224242020 – utwardzenie drogi we Florentynowie droga przezwieśFlorentynów,OT4/45,wartośćpoczątkowa41.354,00zł, nrinwentarzowy011224242023–utwardzeniedrogiDmeninJózefkautwardzenie powierzchnidrogitłuczniem,OT2/96,wartośćpoczątkowa31.712,13zł, nr inwentarzowy 011224242040 – utwardzenie drogi w Kuźnicydrogagminna– modernizacja,OT1/99,wartośćpoczątkowa131.704,43zł. PowyŜsze zapisy świadczą o ewidencjonowaniu zbiorczym dróg wg obrębów oraz o ewidencjonowaniunakładównaposzczególnedrogijakoodrębnegośrodkatrwałego,co uniemoŜliwia porównanie ewidencji analitycznej z załącznikiem do uchwalę nr XIX/126/2000 Rady Gminy Kodrąb, w sprawie zaliczenia dróg przebiegających przez obszarGminyKodrąbdokategoriidróggminnychijednoznacznestwierdzenie,Ŝedrogi gminnesąobjęteczyteŜnieewidencjąksięgową. Droga gminna jest drogą publiczną, która ze względów funkcjonalnotechnicznych posiadaklasęokreślonąwwarunkachtechnicznych,októrychmowawart.7ust.1pkt 1ustawyzdnia7lipca1994roku–Prawobudowlane(Dz.U.z2006rokunr156,poz. 1118 ze zmianami). Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 21 marca 1955 roku o drogach publicznych(Dz.U.z2007rokunr19,poz.115zezmianami)drogatobudowlawraz zdrogowymiobiektamiinŜynierskimi,urządzeniamiorazinstalacjamistanowiącacałość technicznouŜytkową, przeznaczoną do prowadzenia ruchu drogowego zlokalizowaną w pasie drogowym. Według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U nr 112,poz.1317zezmianami)grunty zalicza się do grupy 0 – grunty, natomiast drogi zalicza się do grupy 2 obiekty inŜynieriilądowejiwodnej. Biorąc powyŜsze pod uwagę stwierdzić naleŜy, iŜ ewidencja dróg nie jest rzetelna z uwagi na fakt, iŜ dokonane w niej zapisy nie odzwierciedlają stanu rzeczywistego, co stanowi naruszenie art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Nie spełnia równieŜ roli ewidencjianalitycznejgdyŜniestanowiuszczegółowieniazapisówkontasyntetycznego czym naruszono art. 16 ust.1ustawyorachunkowości.Brakprawidłowoprowadzonej ewidencjianalitycznejuniemoŜliwiaprawidłoweprzeprowadzenieinwentaryzacji.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2006 - 2007)

Zgodnie z planem kont – konto 201 słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. Ewidencja szczegółowa do konta 201 powinna zapewniać moŜliwość ustalenia naleŜności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. W planie kont nie opisano sposobu prowadzenia ewidencji analitycznej do konta 201, powiązania ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną oraz kont korespondujących z kontem 201. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Ziemnicy wynika, Ŝe w 2007 roku ewidencja na koncie 201 prowadzona była jedynie dla operacji finansowych i gospodarczych stanowiących zobowiązania na koniec okresów sprawozdawczych (na koniec poszczególnych kwartałów). Natomiast w przypadku, gdy zaciągnięte przez jednostkę zobowiązania regulowane były na bieŜąco, w miesiącu, w którym potwierdzone były fakturami/rachunkami dostawców lub wykonawców, operacje gospodarcze dotyczące tych zdarzeń nie były ujmowane na koncie 201. Od 31 marca 2008 roku w związku ze zmianą programu księgowego wszystkieoperacjedotyczącerozrachunkówzkontrahentami–bezwzględuna terminrozliczeniaobjętesąewidencjąkonta201. Według zestawienia obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2007 roku saldo konta 201 wyraŜało po stronie Ma wartość 19.297,23 zł. Na podstawie zapisów w ewidencji księgowejsyntetycznejnakoncie201stwierdzono,Ŝezobowiązanianadzień31grudnia 2007rokuwynikajązzaewidencjonowanychpoddatą31grudnia2007roku12operacji finansowych i gospodarczych, a na dzień 30 czerwca 2008 roku z 3 operacji gospodarczychwyszczególnionychwponiŜszymzestawieniu:

Numeriwystawcafakturyoraz Data Kwota Data Data oznaczeniedowoduksięgowego wystawi faktury wpływu dekretacja zapłaty/de LP. enia do /poz. kretacja/p faktury Urzędu/ księgowa oz. termin księgowa płatności Grudzień2007

1. ZakładEnergetyczny–zestawieniedla 27.12.07 4.630,66 28.12. 400/20122.01.08 nabywcynr50000031zestawufaktur532 2007r./ 11957 201/130 7.01.08 11958 34/08 2. TransportTowarowyHandelOpałem 20.12.07 2.479,38 400/20122.01.08 „Stasiak”MirosławStasiakWłodzimierz26– 21.12.07/ 11959 201/130 faktura461/07zadostawęwęgla 3.01.08 34/08 3. ZakładGospodarkiKomunalnej–zazimowe 31.12.07 2.696,40 brak/ 400/20130.01.08 utrzymaniedróg–franr60/07/RG 14.01.08 11960 201/130 34/08

4. ZwiązekPowiatówPolskichwWarszawieza 20.12.07 94,00 3.01.08/ 400/20122.01.08 korzystaniezkontapocztowegogminy 14dni 11961 201/130 Polskie–franr504/12/2007 34/08 5. TransportTowarowyHandelOpałem 31.12.07 2.605,87 3.01.08/ 400/20122.01.08 „Stasiak”MirosławStasiakWłodzimierz26– 14.01.08 11962 201/130 faktura480/07zadostawęwęgla 34/08 6. TransportTowarowyHandelOpałem 28.12.07 2.504,67 31.12.07/ 400/20122.01.08 „Stasiak”MirosławStasiakWłodzimierz26– 201/130

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

faktura478/07zadostawęwęgla 11.01.08 11963 34/08

7. PTKCentertelSp.zo.o.wWarszawie–fra 24.12.07 488,83 31.12.07/ 400/20122.01.08 nr0712017802860zausługi 7.01.08 11964 201//130 telekomunikacyjne 34/08 8. ZakładEnergetycznyŁódź–franr 31.12.07 673,07 3.01.08/ 400/20122.01.08 50000031/00057/533 10.01.08 11965 201/130 34/08

9. PowszechnyZakładUbezpieczeńSA–polisa 28.12.07 1.368,00 28.12.07 400/20122.01.08 nr17259805,17259956,17259957, 11966 201/130 17259958–ubezpieczeniesamochodów 11969 34/08 poŜarniczych

10. P.P.U.P.PocztaPolska–Piotrków 31.12.07 1.225,25 10.01.08/ 400/2 0122.01.08 Trybunalski–franr3446/243/102/12/07– 21.01.08 11970 201/130 opłatazaprzesyłkilistowe 34/08 11. ZakładEnergetycznyŁódź–franr 31.12.07 246,10 10.01.08/ 400/20122.01.08 99905431/431/45/45R 22.01.08 11971 201/130 34/08

12. WojewódzkiOśrodekInformatyki–za 31.12.08 285,00 7.01.08/ 400/20122.01.08 nadzórserwisowysystemuSEL–franr 21dni 11972 201/130 1575/2007 34/08 ogółemzobowiązania 19.297,2 3

Czerwiec2008

1. INTERmedia@SP.J.Ł.Czekała,Śrem;franr 18.06.08 1.096,78 26.08.08 400/201 9.07.08 728/06/2008–zarejestracjęikonfigurację FV6/1 201/130 ESP 396/08 2. CentrumWspieraniaAdministracjiw 17.06.08 790,00 26.06.08 400/2019.07.08 Poznaniu;zaszkolenie;fra204/06/2008 FV6/2 201/130 396/08 3. SpecjalnyOśrodekSzkolno–Wychowawczy 23.06.08 42,00 27.06.08 400/2019.07.08 wRadomsku;notaksięgowa57;za FV6/3 201/130 wyŜywienieucznia 396/08 ogółemzobowiązania 1.928,78 Wodniesieniudodowodówksięgowychujętychwmiesiącugrudniu2007rokunakoncie 201stwierdzono: 1) nieprzestrzeganie terminów zapłaty zobowiązań w przypadkach opisanych w powyŜszymzestawieniuwpkt18; 2)wszystkiedowodyksięgowezarównow2007jakiw2008rokuzatwierdzonezostały dozapłatyprzezSkarbnikaGminy; 3)wewszystkichprzypadkachopisanychwzestawieniuSkarbnikGminyniedokonała wstępnej kontroli dowodów księgowych, w zakresie określonym w art. 45 ust.3 ustawyzdnia30czerwca2005rokuofinansachpublicznych; 4) zapisy księgowe dotyczące ewidencji na koncie 201 nie spełniają wymogów określonych w art. 23 ust.2 pkt 1 – 3 ustawy z dnia 20 września 1994 roku o rachunkowości; 5) zapisy operacji finansowych na koncie 201 nie zawierają oznaczeń dotyczących numeruodpowiadającegopozycjiwdziennikuoraznumerupozycjiksięgowej.Brak powyŜszych oznaczeń uniemoŜliwia powiązanie zapisu z odpowiednim dowodem księgowym, a takŜe narusza zasadę wyraŜoną w art. 14 ust. 2 ustawy o rachunkowości,zgodniezktórą,sposóbdokonywaniazapisówwdziennikupowinien

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

umoŜliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Natomiast konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym, na których obowiązuje ujęcie zarejestrowanychuprzedniolubrównocześniewdziennikuzdarzeń,zgodniezzasadą podwójnegozapisu(art.15ust.1ustawyorachunkowości). PozawymienionymiwyŜejoperacjamiwmiesiącugrudniu2007rokunakoncie201nie zaewidencjonowano Ŝadnych innych operacji finansowych dotyczących rozrachunków z dostawcami/odbiorcami. Testdotyczącyprawidłowościprowadzeniaewidencjiksięgowejnakoncie201 –stanowizałączniknr5doprotokołukontroli.

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Prawidłowośćdokonywaniaewidencjioperacjigospodarczychnakontach225i 229 Konto225–RozrachunkizbudŜetami Zgodnie z zakładowym planem kont wprowadzonym zarządzeniem nr 37/2006 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 31 grudnia 2006 roku – konto 225 cyt. „ słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyŜek, środków obrotowych, wpłatyzzyskudobudŜetu,wtytułuVAT,rozrachunkówztytułu ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych . Według informacji Skarbnika Gminy w kontrolowanej jednostce na koncie 225 ujmowane są operacje księgowe dotyczące: • rozliczenia podatku dochodowego od wynagrodzeń, w tym naliczenie podatku i odprowadzeniepodatku(2252); • rozliczeniapodatkuVAT,wtymwpływpodatkuijegoodprowadzenie(2251); Kontrolą objęto terminowość zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeńpracownikówUrzędu(dz.750,rozdz.75023)narzeczUrzęduSkarbowego oraz prawidłowość zapisów księgowych na koncie 225 dokonanych w 2007 roku za miesiące: kwiecień, maj i czerwiec oraz w 2008 roku za miesiące: styczeń, luty i marzec. Rozliczeniepodatkuza2007rok • kwiecień 2007 roku – naliczenie podatku w kwocie 3.239,00 zł (25 kwietnia 2007 rokuWn225/Ma231),RK32/07,poz.ks.233/07;zapłatapodatku–17maja2007 roku;WB96/07,poz.księgowa221/07; • maj2007roku–naliczeniepodatkuwkwocie3.293,00zł(25maja2007roku;Wn 225/Ma 231); Rk 42/07, poz. księgowa 234/07; zapłacono przelewem w dniu 20 czerwca2007roku;WB120/07,poz.księgowa290/07; • czerwiec 2007 roku – naliczenie podatku w kwocie 3.185,00 zł (26 czerwca 2007 roku Wn 225/Ma 231); Rk 49/07, poz. księgowa 300/07; zapłacono przelewem w dniu18lipca2007roku,poz.księgowa354/07. Rozliczeniepodatkuza2008rok • styczeń2008–naliczeniepodatkuwkwocie–3.845,00zł(28stycznia2008roku; poz.księgowaRK5/22,nrdowoduksięgowego39/08);zapłaconoprzelewemwdniu 18lutego2008roku,poz.księgowaWB36/51,nrdowodu88/08;Wn225/Ma130;

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• luty2008roku–naliczeniepodatkuwkwocie–3.973,00zł(21luty2008roku,poz. księgowaRK9/31,nrdowodu98/08);zapłaconoprzelewemwdniu14marca2008 roku,poz.księgowaWB56/24,nrdowodu149/08);Wn225/Ma130; • marzec 2008 roku – naliczenie podatku w kwocie – 4.011,00 zł (20 marca 2008 roku,poz.księgowaRK13/41,nrdowodu164/08);zapłaconoprzelewemwdniu15 kwietnia2008roku;nrdowodu213/08. Konto229–Pozostałerozrachunkipublicznoprawne Według zakładowego planu kont – konto 229 słuŜy cyt. „ do ewidencji innych niŜ z budŜetamirozrachunkówpublicznoprawnychczyinnychpotrąceń–składkinaZUSod wynagrodzeńpracownikówinaFunduszPracy”. Według informacji Skarbnika Gminy w kontrolowanej jednostce na koncie 229 ujmowane są operacje księgowe dotyczące: rozliczania składek ZUS (2291), na ubezpieczeniazdrowotne(2292),naFunduszPracy(2293),składeknaKZP(2295), poŜyczkimieszkaniowe(2294)iskładeknaPZU(2296). W odniesieniu do ewidencji konta 229 w zakładowym planie kont zapisano, Ŝe do najczęściejwystępującychnatymkoncieoperacjiksięgowychzaliczasięm.in.poŜyczki mieszkaniowe i z kasy zapomogowo – poŜyczkowej. Do rozrachunków z powyŜszego tytułu przewidziano subkonta: 2294 ewidencja poŜyczek mieszkaniowych, 2295 ewidencjapoŜyczekzKZP,2296ewidencjaskładeknaPZUodpracowników.Zgodnie zrozporządzeniemMinistraFinansówzdnia28lipca2006rokuwsprawieszczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (załącznik nr 2) wynika, Ŝe konto 229 słuŜy do ewidencji pozostałych rozrachunków publicznoprawnych.RozrachunkizpracownikamiztytułuudzielonychpoŜyczekzZFŚŚ lub z KZP oraz z tytułu składek pracowników na PZU stanowią rozrachunki z pracownikamiiwzwiązkuztym,iŜniesątorozrachunkiztytułuwynagrodzeń–winny być objęte – zgodnie z powołanym wyŜej rozporządzeniem – ewidencją konta 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami. Wskazać przy tym naleŜy, iŜ zgodnie z w/w rozporządzeniem podstawę do opracowania zakładowego planu kont stanowią plany kontokreślonetymŜerozporządzeniem.PodanewplanachkontkontanaleŜytraktować jako standardową liczbę kont, która moŜe być ograniczona jedynie o konta słuŜące do księgowania operacji gospodarczych nie występujących w jednostce lub placówce albo uzupełnionaokontazgodnecodotreściekonomicznejzodpowiednimikontami planu kont (§12 ust. 1, pkt 1). Treść operacji finansowych przewidzianych do księgowania na kontach 2294, 2295 i 2296 nie jest zgodna z treścią ekonomiczną konta229,wzawiązkuzczymrozrachunkizpowyŜszegotytułupowinnybyćprzypisane wzakładowymplaniekontdowskazanegowyŜejkonta234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami. Kontroląobjętoprawidłowośćnaliczeniaskładeknaubezpieczeniaspołeczne,zdrowotne, na Fundusz Pracy, terminowość odprowadzania w/w składek na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz prawidłowość zapisów księgowych na koncie 2291 dokonanych w 2007 roku za miesiące lipiec, sierpień i wrzesień oraz w 2008 roku za miesiące:kwiecień,majiczerwiec. Mie składki na składki składki składki składki składki składki składki – ubezp. przekazan zdrowotne przekazane na przekazane na przekaza si ąc społeczne e data wg data Fundusz data PFRON ne data wg przekazani deklaracji przekazani Pracy wg przekazani wg przekaza deklaracji a a deklaracji a deklaracji nia 2007 lipie 21.403,13 21.403,13 6. 259 ,41 6.259,41 1.760,89 1.760,89 1.539,02 1.539,02 c 3.08.07 3.08.07 3.08.07 21.08.07

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sier 21.237,96 21.237,97 5.677,22 5.677,22 1.672,18 1.672,18 1.511,49 1.511,49 - 5.09.07 5.09.07 5.09.07 5.09.07 pie ń wrz 22.793,64 22.793,64 5.152,17 5.152,17 1.704,60 1.704,60 1.690,32 1.690,32 e - 3.10.07 3.10.07 3.10.07 18.10.07 sie ń 2008 kwie 20.591,39 20.591,39 6.398,43 6.398,43 1.874,09 1.874,09 2.068,76 2.068,76 - 5.05.08 5.05.08 5.05.08 20.05.08 cie ń maj 20.407,74 20.407,74 6.603,08 6.603,08 1.955,53 1.955,53 2.351,67 2.351,67 30.05.08 30.05.08 30.05.08 11.06.08 czer 20.262,34 20.262,34 6.439,13 6.439,13 1.847,98 1.847,98 2.347,13 2.374,13 - 2.07.08 2.07.08 2.07.08 10.07.08 wiec Kontrolą objęto prawidłowości i terminowość odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne,zdrowotne,FPpracownikówadministracjiUrzęduGminywKodrębie.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto231–rozrachunkizpracownikami Zgodnie z planem kont i informacją Skarbnika Gminy konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi. Na koncie231ujmujesięnaliczeniawynagrodzeńbrutto,naliczeniapochodnych(ZUS,USi pracownicze) i ich odprowadzenia, przelewy wynagrodzeń na rachunki pracowników, wypłatęwynagrodzeniazkasy.Zasadyfunkcjonowaniakonta231niezostałyopisanew sposóbszczegółowywzakładowymplaniekontobowiązującymzarównow2007jakiw 2008 roku. Nie wskazano równieŜ sposobu i formy prowadzenia ewidencjianalitycznej dokonta231. Kontrolęzapisównakoncie231przeprowadzonozamiesiące:kwiecień,majiczerwiec 2007 roku oraz styczeń, luty i marzec 2008 roku w odniesieniu do wydatków poniesionychwdz.750rozdz.75023§4010iujętychwewidencjiksięgowejpodpoz. księgowymi: 2007rok • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 naliczenie wynagrodzenia administracji za miesiąc kwiecień 2007 roku – 49.225,20 zł brutto pod datą 25 kwietnia 2007roku;poz. księgowa 233/07; naliczone potrącenia – 21.330,40 zł ; poz. księgowa 233/07; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej 27.894,80 zł (w tym 9.269,60 zł wypłaconozkasydnia25kwietnia2007roku,RK32/07;poz.ks.238/07;kwotę– 18.625,20 zł przelano dnia 25 kwietnia 2007 roku na konta pracowników, poz. księgowa238/07;wydatkiogółem–49.225,20zł; • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 naliczenie wynagrodzenia administracji za miesiąc maj2007roku–50.356,70zł bruttopoddatą25maja2007roku;poz.księgowa 234/07; naliczone potrącenia – 21.928,97 zł ; poz. księgowa 234/07; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej –28.427,73 zł (w tym 10.247,78zł wypłaconozkasydnia25maja2007roku,RK42/07;poz.księgowa234/07;kwotę – 10.238,05 zł przelano dnia 25 maja 2007 roku na konta pracowników, WB 103/07,poz.księgowa236/07;kwotę7.941,90złprzelanonakontapracownikóww

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dniu 24 maja 2007 roku, WB 102/07, poz. księgowa 235/07; wydatki ogółem – 50.356,70zł; • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 naliczenie wynagrodzenia administracji za miesiąc czerwiec 2007 roku – 49.186,50 zł brutto pod datą 26 czerwca 2007 roku; poz. księgowa 300/07; naliczone potrącenia – 21.591,79 zł ; RK 49/07, poz. księgowa 300/07; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej – 27.594,71 zł (w tym 9.469,60zł wypłaconozkasydnia26czerwca2007roku,RK49/07;poz.księgowa 300/07; kwotę – 10.869,83 zł przelano dnia 26 czerwca 2007 roku na konta pracowników, WB 124/07, poz. księgowa 301/07; kwotę 7.255,80 zł przelano na konta pracowników w dniu 25 czerwca 2007 roku, WB 123/07, poz. księgowa 298/07;wydatkiogółem–49.186,50zł; 2008rok • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 – naliczeniewynagrodzenia administracji za miesiąc styczeń 2008 roku – 53.140,10 zł brutto pod datą 24 stycznia 2008 roku; liczba dziennika 422; poz. księgowa RK 5/19; dowód oznaczony nr 39/08; naliczone potrącenia – 20.093,54 zł 28 stycznia 2008 r.; liczba dziennika 423428, poz. księgowa 5/2025; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej 33.046,57 zł (w tym9.412,64zł wypłaconodnia28stycznia2008roku231/101liczbadziennika 429, poz. księgowa 5/26; dowód oznaczony nr 39/08; kwotę 1.892,64 zł wypłaconodnia28stycznia2008roku,konto2311/130,liczbadziennika632,poz. księgowa21/12;dowódoznaczonynr46/08;kwotę12.592,99zł wypłaconodnia 28stycznia2008roku,konto2311/130,liczbadziennika 648654, poz. księgowa WB21/28,30,32,34;dowódoznaczonynr46/08;kwotę–9.148,30zł wypłacono dnia 28 stycznia 2008 roku, konto 2311/130, liczba dziennika 673685, poz. księgowaWB21/53,55,57,59,61,63,65;dowódoznaczony nr 46/08; wydatki ogółem–53.140,11zł; • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 – naliczeniewynagrodzenia administracji za miesiąc luty2008roku–53.460,96zł bruttopoddatą21luty2008roku;liczbadziennika 1471;poz.księgowaRK9/28;dowódoznaczonynr98/08;naliczonepotrącenia– 20.412,20zł 21luty2008r.;liczbadziennika14721477,poz.księgowa9/2934; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej 33.048,76 zł (w tym 10.272,16 zł wypłacono dnia 21 lutego 2008 roku, konto 231/101 liczba dziennika 1478, poz. księgowa RK 9/35; dowód oznaczony nr 98/08; kwotę – 22.776,60 zł wypłacono dnia 26 lutego 2008 roku, konto 2311/130, liczba dziennika 17011709 i 1713 1725 poz. księgowa 42/327; dowód oznaczony nr 105/08; wydatki ogółem – 53.460,96zł; • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 – naliczeniewynagrodzenia administracji za miesiąc marzec 2008 roku – 53.858,40 zł brutto pod datą 20 marca 2008 roku; liczba dziennika 2625; poz. księgowa RK 13/38; dowód oznaczony nr 164/08; naliczone potrącenia – 20.218,22 zł 20marca2008r.;liczbadziennika16262631,poz. księgowa 13/3944; wynagrodzenie wypłacono w kwocie ogólnej 33.640,18 zł (w tym 10.796,71 zł wypłacono dnia 20 marca 2008 roku, konto 231/101 liczba dziennika2632,poz.ks.RK13/51;dowódoznaczonynr164/08;kwotę–1.310,00 zł wypłacono dnia 26 marca 2008 roku, konto 2311/130, liczba dziennika 2885, poz. księgowa WB 65/32; dowód oznaczony nr 170/08; kwotę – 12.620,94 zł wypłaconodnia26marca2008roku,konto2311/130,liczbadziennika29982904, poz. księgowa WB 65/4551; dowód oznaczony nr 170/08; kwotę – 8.912,53 zł wypłaconodnia27marca2008roku,konto2311/130,liczbadziennika29332945, poz. księgowa WB 65/2133; dowód oznaczony nr 176/08; wydatki ogółem – 53.858,40zł.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolę prawidłowościnaliczaniaiwypłatywynagrodzeń przeprowadzono w oparciu o angaŜe, karty wynagrodzeń, listy wypłat, polecenia przelewu i raporty kasowe następującychpracowników:StanisławJasiński–WójtGminy,MarcinkowskaWioletta– Sekretarz Gminy, Ewa Ziemnica – Skarbnik Gminy, Teresa Węgrzyńska – inspektor; Paweł śuławiński – inspektor, Lidia Sznelińska inspektor, ElŜbieta Markiewicz – KierownikUSC;MonikaKot–podinspektor. Konto 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami – zgodnie z zakładowym planemkontorazinformacjąSkarbnikaGminynakoncie234ujmujesięrozrachunkiz pracownikamiwynikająceztytułówinnychniŜwynagrodzenia,amianowiciedotyczące wypłaty i rozliczenia zaliczek wypłacanych pracownikom. W toku kontroli stwierdzono, ze w okresie objętym kontrolą na koncie 234 nie odnotowano Ŝadnych obrotów. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Ziemnicy wynika, Ŝe wlatach2007–2008 nakoncie234niedokonywanoŜadnychzapisówksięgowych,wzwiązkuztym, Ŝenarzeczpracownikówniewypłacanozaliczekitymsamymniedokonywano ichrozliczenia.Napodstawiezestawieniaobrotówisaldkontksięgigłównejna dzień 31 grudnia 2007 rokuinadzień30czerwca2008rokustwierdzono,Ŝe konto234niebyłowykazanewzestawieniach. Konto240–pozostałerozrachunki(jednostka) –zgodniezinformacjąSkarbnika Gminy oraz zakładowym planem kont konto 240 w jednostce słuŜy do ewidencji naleŜności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją kont 201234, a w szczególności: do wypłaty dla pracowników poŜyczek z KZP i spłaty poŜyczek, do ewidencji depozytów (subkonto 240), rozliczeń zadowody osobiste (subkonto 2401), sum do przekazania i wyjaśnienia (2402), wpłaty zaliczki alimentacyjnej (2403); konto240korespondujezkontami139i130. Kontrolą objęto zapisy na koncie 2401 i 2403 w okresie styczeńmarzec 2008 roku dokonanenapodstawiedowodówksięgowychoznaczonychnumerami:1/2008;8/2008; 13/3008; 21/08; 25/08; 30/08; 37/08; 40/08; 49/08 (wpłaty za dowody osobiste); 63/08; 79/08; 94/08; 99/08 (wpłaty i przelewy zaliczek alimentacyjnych); 142/08, 155/08; 159/08; 170/08; 179/08 – wpłaty i przelewy zaliczek alimentacyjnych. Na dzień1stycznia2008rokusaldoWnkonta240wyraŜałowartość327.183,19zł,ana dzień30czerwca2008roku–2.641,20złpersaldo). Konto 240 – pozostałe rozrachunki (organ) – słuŜy do ewidencji rozrachunków związanychzrealizacjąbudŜetuzwyjątkiemrozrachunkówirozliczeńujmowanychna kontach: 222, 223, 224, 250; konto 240 koresponduje z kontami: 133, 139. Z informacji Skarbnika Gminy wynika, Ŝe w 2007 roku na koncie 240 nie dokonywano Ŝadnych zapisówoperacjigospodarczych,natomiastw2008rokunakoncieujmowano operacje dotyczące sum do wyjaśnienia i przekazania. Analiza zapisów księgowych w okresie marzec maj 2008 roku wykazała, Ŝe na koncie 240 ujmowano operacje gospodarczeifinansowedotyczącewpłatAgencjiRynkuRolnego,zwrotynadpłaconych udziałów, kapitalizacji odsetek, przekazania zaliczki alimentacyjnej. Na dzień 31 maja 2008 roku sumy do wyjaśnienia i przekazania obciąŜające konto 240 po stronie Ma wyraŜaływartość9.810,18zł.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Instrukcja kasowa wprowadzona została zarządzeniem nr 12a/2006 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 1 sierpnia 2006 roku. Prowadzenieobsługi kasy oraz ewidencji druków ścisłego zarachowania powierzono z dniem 1 sierpnia 2006 roku Monice Czubaj – kasjerowi , awraziejejnieobecności–IwonieMielczarekinspektorowi. Zabezpieczenie wartości pienięŜnych opisano w protokole kontroli kasy stanowiącymzałączniknr6doprotokołukontroli. Stwierdzono, iŜ w kontrolowanej jednostce sporządza się raport kasowy wydatków, raportkasowydochodów–zobowiązaniapienięŜneorazraportkasowy–dochodyróŜne, natomiastzgodniez§6pkt3InstrukcjikasowejwUrzędzieGminyKodrąbsporządzasię raportykasoweoddzielniedladochodówiwydatków. Zgodnie z obowiązującymi w jednostce uregulowaniami wewnętrznymi do druków ścisłego zarachowania zaliczono: czeki, kwitariusze przychodowe, arkusze spisu z natury,świadectwapochodzeniazwierząt.Ponadtowkontrolowanejjednostceprowadzi sięewidencjędrukówścisłegozarachowaniadlakontokwitariuszyprzychodowych,które niezostaływskazanewuregulowaniachwewnętrznych. W wyniku kontroli druków ścisłego zarachowania oraz prowadzonej ewidencji stwierdzononastępującystandruków: − kwitariusze przychodowe K103 – na dzień kontroli stan faktyczny wynosił 5 sztuk(onr6909501–6910000), − czekigotówkowe:urząd–nadzieńkontrolistanfaktycznywynosił19sztuk(onr 3036921232–3036921250), − czekigotówkowe:ZFŚS–nadzieńkontrolistanfaktycznywynosił13sztuk(onr 3036266688–3036266700), − czekigotówkowe:depozyty–nadzieńkontrolistanfaktycznywynosił6sztuk(o nr3036266680–303626685), − świadectwapochodzeniazwierząt–nadzieńkontroli stan faktyczny wynosił 29 bloczkówpo50sztukwkaŜdym(onr7568551–7570000), − kontokwitariuszeprzychodowe–nadzieńkontrolistanfaktycznywynosił0sztuk. Prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania zostało powierzone zakresem czynności Pani Monice Czubaj – kasjerowi. Ponadto ustalono, iŜ ewidencję druków – kontokwitariuszy przychodowych prowadzi takŜe Aurelia Ścigalska – inspektor, której nie powierzono powyŜszego obowiązku. Stwierdzono, iŜ ewidencję kwitariuszy przychodowych K103, czeków gotówkowych: Urząd, ZFŚS, depozyty oraz świadectw pochodzeniazwierzątprowadzonesąwjednejksiędzedrukówścisłegozarachowania,co jest sprzeczne z §8 pkt 4 Instrukcji kasowej, zgodnie z którym ewidencję druków ścisłegozarachowaniaprowadzisięwspecjalnejdotegozałoŜonejksiędze(formularzK 210),odrębniedlakaŜdegorodzajudruku. Stwierdzony powyŜej stan faktyczny druków ścisłego zarachowania był zgodny ze stanemewidencyjnym.Wkontrolowanejjednostcenieprowadzisięrejestrudepozytów, pomimoiŜznajdująsięonewposiadaniuSkarbnikaGminy.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Instrukcja kasowa wprowadzona została, jako załącznik nr 1 do zarządzenia nr 12a/2006 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 1 sierpnia 2006 roku. Instrukcja przewiduje moŜliwośćsporządzaniaraportówkasowychzaokresykilkudnioweorazobowiązkowona konieckaŜdegomiesiąca.Wkasiekontrolowanejjednostkisporządzasięraportykasowe dochodówiwydatków. Kontrolą objęto raporty wydatków wraz z załączonymi dowodami potwierdzającymi rozchódgotówkizkasyzamiesiącgrudzień2007roku,amianowicie: 1) RK nr 94/2007 za okres 35 grudnia 2007 roku opatrzony numerem kolejnym 678/07; operacje kasowe ujęte w raporcie po stronie przychodu stanowią kwotę 3.090,66 zł (podjęcie gotówki czekiem z BS na realizację wydatków); przedmiotowym raportem rozchodowano kwotę 3.090,66 zł (realizacja 10 dowodówkasowych); 2) RKnr95/2007 zaokres510grudnia2007rokuopatrzonynumeremkolejnym 685/07;postronieprzychoduujętopodjęcieczekiemgotówkizbankuwkwocie 6.738,41 zł; po stronie rozchodu ujęto 8 operacji kasowych potwierdzających wypłatęgotówkiwkwocie6.738,41zł; 3) RKnr96/2007 zaokres1113grudnia2007rokuopatrzonynumerem696/2007; po stronie przychodu ujęto podjęcie czekiem gotówki z banku w kwocie 30.149,00 zł; po stronie rozchodu ujęto 6 operacji kasowych potwierdzających wypłatęgotówkiwkwocie30.149,00zł; 4) RK97/2007 zaokresod1314grudnia2007rokuopatrzonynumerem696a/07; po stronie przychodu ujęto podjęcie czekiem gotówki z banku w kwocie 29.189,28zł;postronierozchoduujęto4operacjekasowepotwierdzającewypłatę gotówkiwkwocie29.189,28zł (listywypłatydietizasiłków); 5) RK98/2007 zaokres1417grudnia2007rokuopatrzonynumerem700/07;po stronie przychodu ujęto podjęcie czekiem gotówki zbankuwkwocie19.294,64 zł; po stronie rozchodu ujęto 9 operacji kasowych potwierdzających wypłatę gotówkiwkwocie19.294,64zł;kontrolawykazała,Ŝewraporciekasowympod poz.1ujętorozchódgotówkiwkwocie300,00złtytułemwypłatyrachunkówwg zestawienia. Stwierdzono, Ŝe zapisu w raporcie kasowym dokonano na podstawie pismaGKRPAzdnia7listopada2007rokuskierowanegodoKsięgowościw/m,w którymGKRPAinformuje,ŜerozpatrzonownioseknauczycieliPSPwRzejowicacho dofinansowaniezabawyszkolnejdlauczniów,organizowanejwramachszkolnego programu profilaktyki zdrowotnej. Komisja zaopiniowała pozytywnie dofinansowanie do kwoty 300,00 zł, które winno być rozliczone na podstawie faktur.W/wpismosprawdzonezostałowdniu14grudnia2007rokupodwzględem formalno rachunkowym przez Skarbnika Gminy, a pod względem merytorycznym przezSekretarzaGminy.DowypłatyzatwierdziłySekretarziSkarbnikGminy(brak daty).Odbiórgotówkizkasypotwierdziławdniu14grudnia2007roku (…) 1. Załącznikamidow/wpismasą3fakturyonumerach1–nakwotę144,24zł,2– na kwotę – 92,19 zł i 3 – na kwotę 72,95 zł wystawione przez Gminną Spółdzielnię „Samopomoc Chłopska” w Kodrębie z/s w Zakrzewie; powyŜsze fakturyniezawierajądatyichwystawieniaidatysprzedaŜy,określeniasposobui

1 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączeniaart.5ust.2 ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyzdnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak.

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

terminuzapłatyorazpodpisuosobyupowaŜnionejdoichodbioru;fakturyopisane zostałyprzezprzedstawicielaSzkołyPodstawowej (…) 2, 6) RK99/2007zaokres1819grudnia2007roku opatrzonynumerem710/07; postronieprzychoduujętopodjęcieczekiemgotówkizbankuwkwocie25.339,34 zł; po stronie rozchodu ujęto operacje kasowe potwierdzające wypłatę gotówki w kwocie25.339,34zł(21zapisów); 7) RK100/2007zaokres2728grudnia2007roku opatrzonynumerem726/07; postronieprzychoduujętopodjęcieczekiemgotówkizbankuwkwocie3.162,68 zł;postronierozchoduujętooperacjekasowepotwierdzającewypłatęgotówkina kwotę–3.162,68zł; 8) RK101/2007zaokres2831grudnia2007roku opatrzonynumerem732/07; postronieprzychoduujętopodjęcieczekiemgotówkizbankuwkwocie3.074,83 zł;postronierozchoduujętooperacjekasowepotwierdzającewypłatęgotówkina kwotę–8.074,83zł,wtymodprowadzeniewdniu31grudnia2007rokudobanku pogotowiakasowegowkwocie5.000,00zł;kontrolawykazała,Ŝepodpoz.4w/w raportu kasowego zapisano rozchódgotówkiwkwocie300,00złtytułemwypłaty rachunkówwgzestawienia.Stwierdzono,Ŝezapisuwraporciekasowymdokonano na podstawie pisma GKRPA z dnia 5 grudnia 2007 roku skierowanego do Księgowościw/m,wktórymGKRPAinformuje,Ŝerozpatrzonownioseknauczycieli PSPwRzejowicachodofinansowanieszkolnego”PrzegląduKolęd”organizowanego wramachszkolnegoprogramuprofilaktykizdrowotnej„ Jesteśmyrazemterazitu” . Komisjazaopiniowałapozytywniedofinansowaniedokwoty300,00zł,którenaleŜy rozliczyć na podstawie faktur. W/w pismo sprawdzonezostałowdniu28grudnia 2007 roku pod względem formalnorachunkowym przez Skarbnika Gminy, a pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy. Do wypłaty zatwierdziły SekretarziSkarbnikGminy(brakdaty).Odbiórgotówkizkasypotwierdziławdniu 28grudnia2007roku (…) 3.Załącznikamidow/wpismasą:fakturaonumerze5– nakwotę130,28złwystawionaprzezGminnąSpółdzielnię„SamopomocChłopska” wKodrębiez/swZakrzewieorazfakturanr701/2007zdnia19grudnia2007roku na kwotę 171,45 zł wystawiona przez HurtDetal Art. Przemysłowe BASIA w Przedborzu. Stwierdzono, Ŝe faktura nr 5 wystawiona przez GS”SCh” nie zawiera daty jej wystawienia i daty sprzedaŜy, określenia sposobu iterminuzapłatyoraz podpisu osoby upowaŜnionej do odbioru; faktury opatrzone zostały jedynie pieczęciamiSzkołyPodstawowejwRzejowicach. Kontrola w/w raportów kasowych i załączonych do nich dokumentów wykazała następującenieprawidłowości: wszystkie dowody potwierdzające dokonanie operacji kasowych ujęte pod w/w raportami kasowymi oznaczone zostały tym samym numerem, jakim opatrzono poszczególneraportykasowe; kontrola wykazała, Ŝe dowody księgowe (faktury, rachunki) załączone do raportów kasowychonumerach94/2007,95/2007i96/2007,napodstawiektórychdokonano wypłatygotówkizkasyniezawierajądatywpływudoUrzęduGminy,podpisuosoby

2 Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączeniaart.5ust.2 ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyzdnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak. 3Wyłączonodaneosobowezewzględunaprywatnośćosobyfizycznejpodstawawyłączeniaart.5ust.2 ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyzdnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak.

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

potwierdzającej stosowanie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych, na wszystkich dowodach rozchodu stwierdzono brak podpisu Skarbnika Gminy potwierdzającego dokonanie wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dotyczącychoperacjigospodarczychifinansowych; raportemkasowymnr95/2007rozchodowanogotówkęwkwocie181,33zł(wypłata ujęta na liście wypłat za miesiąc grudzień 2007 roku) tytułem realizacji usługi zleconej na podstawie umowy zlecenia z dnia 22 listopada 2007 roku zawartej na okres od 22 listopada 6 grudnia 2007 roku, której przedmiotem było świadczenie usługopiekuńczych;kontrolawykazała,Ŝezleceniobiorcaniewystawiłrachunkuna okoliczność wykonania usługi, natomiast zleceniodawca nie potwierdził wykonania przedmiotuzlecenia; w listach wypłaty o numerach: 000305/2007 zasiłku rodzinnego i świadczenia opiekuńczego za miesiąc grudzień 2007 (ujęta pod RK 96/2007) i 000306/2007 zasiłkurodzinnegoiświadczeniaopiekuńczegozamiesiącgrudzień2007(ujętapod RK 97/2007) data potwierdzająca odbiór gotówki przez uprawnione osoby wpisana zostałaprzezkasjerkęPaniąMonikęCzubaj; w raportach kasowych nr 98/2007 i 101/2007 rozchodowano kwoty po 300,00 zł tytułemdofinansowaniaimprezszkolnychdlamłodzieŜynapodstawiepismGminnej KomisjiPozwiązywaniaProblemówAlkoholowychznaruszeniemzasadokreślonychw § 6 pkt 5 Instrukcji kasowej obowiązującej w kontrolowanej jednostce, gdzie zapisano,Ŝewprzypadku„ gdyzapodstawęwypłatysłuŜywiększaliczbadowodów wypłat gotówkowych, dopuszcza się sporządzenie zestawienia zbiorczego tych dowodów,zawierającegoconajmniejnumerydowodówźródłowych,ichdatyikwotę do wypłaty, przy czym dowody wypłat gotówkowych, stanowiące załącznik do zbiorczego zestawienia podpisywane są przez osoby uprawnione pod względem merytorycznym i formalnorachunkowym (oraz zawierają datę i podpis, a zbiorcze zestawienie dowodów wypłat gotówkowych jest podpisywane przez osoby do tego uprawnione”. Dokumenty, na podstawie których rozchodowano gotówkę z kasy Urzędu nie spełniały w/w wymagań. Wskazać przy tym naleŜy, Ŝe równieŜ faktury załączone do dokumentów na, podstawie których wypłacono gotówkę z kasy nie spełniaływymagańokreślonychwart.21ust.1pkt4i5ustawyorachunkowości,tj. wzakresiedatydokonaniaoperacjigospodarczejisporządzeniadowoduorazbraku wskazaniaosobyupowaŜnionejdoodbiorufaktury; raportemkasowymnr100/2007rozchodowanokwotę178,87złtytułemwypłatyna rzecz Zbigniewa Lesiakowskiego ryczałtu za uŜywanie samochodu prywatnego do celów słuŜbowych za miesiąc grudzień 2007 roku. Kontrola wykazała, Ŝe oświadczenie pracownika o uŜywaniu w miesiącu grudniu 2007 roku prywatnego samochodu do celów słuŜbowych nie zostało potwierdzone z listą obecności, nie zostałosprawdzoneprzezupowaŜnioneosobypodwzględemformalnorachunkowym ipodwzględemmerytorycznymorazniezostałozatwierdzonedowypłaty. Ponadto kontrolą objęto Raport Kasowy nr 6/2008 sporządzony za okres 24 stycznia – 12 lutego 2008 roku. Raport kasowy sporządziła Teresa Dobrowolska – zastępująca kasjera, a sprawdziła Skarbnik Gminy Ewa Ziemnica. Okres, za jaki sporządzono w/w raport kasowy wskazuje, Ŝe nie przestrzegano zasad określonych w instrukcji kasowej w zakresie terminów sporządzania raportów kasowych; w § 6 pkt 2 instrukcji zapisano, Ŝe w przypadku, gdy ilość wpłat i wypłat gotówkowych w poszczególnych dniach jest niewielka, moŜna sporządzić raport kasowy za okresy kilkudniowe z tym, Ŝe naleŜy sporządzić raport kasowy na koniec kaŜdego miesiąca. DziałaniepowyŜszeskutkujerównieŜnaruszeniemprzepisówustawyzdnia29września 1994rokuorachunkowości,awszczególnościart.20ust.1,którystanowi,Ŝedoksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego naleŜy wprowadzić, w postaci zapisu, kaŜde

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec kaŜdego okresusprawozdawczego,nie rzadziej niŜ na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald, które powinno zawierać dane takie jak: salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczyinarastającoodpoczątkurokuobrotowegoorazsaldanakoniecokresu sprawozdawczego,atakŜesumęsaldnadzieńotwarciaksiągrachunkowych,obrotówza okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennikalubobrotamizestawieniaobrotówdziennikówczęściowychart.18ustawyo rachunkowości. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Ziemnicy wynika, Ŝe pracownik sporządzający w/w raport zastępował w tym okresie kasjerkę i z uwagi na nadmiar obowiązków przeoczył zamknięcie raportu kasowego na koniec miesiąca stycznia 2008 roku.

VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK I I PÓŁROCZE 2008.

Dochody i przychody bud Ŝetu (w tym dotacje celowe z bud Ŝetu pa ństwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z bud Ŝetu Unii Europejskiej)

2007rok Dnia15listopada2006rokuWójtGminyKodrąbprzedłoŜyłRadzieGminyiRegionalnej IzbieObrachunkowejcelemzaopiniowaniaprojektbudŜetuGminynarok2007.Uchwałą nr II/330/2006 Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 14 grudnia 2006rokuwydałpozytywnąopiniędoprojektubudŜetuGminyKodrąbnarok2007wraz z informacją o stanie mienia komunalnego i objaśnieniami do projektu nie wnosząc uwag. BudŜetGminyKodrąbna2007zostałprzyjętyuchwałąRadyGminynrIV/19/07zdnia 28 marca 2007roku.DochodybudŜetowezaplanowanow kwocie 8.611.265 zł z tego dochodyztytułurealizacjizadańzleconych1.750.903zł.NatomiastwydatkibudŜetowe w kwocie 9.691.219 zł. Tym samym ustalono deficyt na kwotę 1.079.954 zł, który zaplanowano sfinansować przychodami z zaciągniętych poŜyczek i kredytów. Ogółem zaplanowano przychody z tytułu zaciąganych kredytów i poŜyczek w wysokości 1.730.966 zł. Uchwałą nr 14/80/2007 z dnia 27 kwietnia 2007 roku Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi po rozpoznaniu wymienionej uchwały stwierdziłonaruszenieprawatj.art.6ust.2iart.82ust.1ustawyzdnia30czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zmianami) poprzez ujęcieprzezRadęGminywprzychodachirozchodachbudŜetukwoty86.012złnaspłatę deficytuzrokupoprzedniego.WkonsekwencjiRadaGminyuchwałanrVI/34/07zdnia 25maja2007rokuzmieniłauchwałębudŜetowąusuwającnieprawidłowościaKolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwalą nr 17/115/2007 z dnia 6 czerwca 2007rokuumorzyłopostępowanienadzorczewsprawieUchwałyIV/19/07RadyGminy Kodrąbzdnia28marca2007rokuwsprawieuchwaleniabudŜetu. Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr II/201/2007 z dnia 11 czerwca 2007 roku zaopiniował pozytywnie moŜliwość sfinansowania deficytu budŜetowego oraz prognozę długu na 31.12.2007 roku i lata następne załączoną do uchwałybudŜetowej.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

PrzedmiotowąuchwałąRadaGminyupowaŜniłaWójtado: - zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w trakcie roku budŜetowegodeficytubudŜetudokwoty200.000zł, - zaciągania długu oraz do spłaty zobowiązań Gminy do wysokości ustalonej w uchwale budŜetowej, w tym do spłaty deficytu z roku poprzedniego w kwocie 86.012zł, - zaciągania zobowiązań na finansowanie wydatków określonych w wieloletnim programieinwestycyjnym, - dokonywanieprzeniesieńplanuwydatkówpomiędzyzadaniamiinwestycyjnymiw ramach działu, które nie spowodują całkowitego odstąpienia od finansowania w danym roku budŜetowym zadań inwestycyjnych oraz nie spowodują całkowitego odstąpienia od finansowania w danym roku budŜetowym zadań inwestycyjnych orazniespowodująutworzenianowegozadaniainwestycyjnego, - zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędnadlazapewnieniaciągłościdziałaniajednostkiiterminzapłatyupływaw rokunastępnym,dowysokościkwotujętychwplaniebudŜetunaroknastępny, - dokonywania zmian w planie wydatków wyłączeniem przeniesień wydatków miedzydziałami, - lokowania wolnych środków budŜetowych na rachunkach w innych bankach niŜ bankprowadzącyobsługębudŜetu, - doprzekazywaniakierownikomjednostekbudŜetowychuprawnieńdodokonywania przeniesieńwplaniewydatkówwgranicachdziałuklasyfikacjibudŜetowej. PrzychodyGminnegoFunduszuOchronyŚrodowiskaustalononakwotę13.200zł,stan środkówobrotowychnettona1stycznia2007rokuwyniósł13.894zł. DochodyiprzychodybudŜetupozmianachiichwykonanieza2007rokprzedstawia poniŜszatabela.

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 8.993.252 9.053.929 z tego : Dochody własne 2.176.163 2.262.624 Dotacje 2.163.961 2.138.177 z tego: - z bud Ŝetu Wojewody 2.104.494 2.074.200 - z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) Środki zagraniczne 0,00 0,00 Inne : Ministerstwo Sportu 10.000 10.000 Starostwo Powiatowe w Radomsku 36.080 40.590 Subwencja 4.653.128 4.653.128 PRZYCHODY 964.954 799.954 z tego: 0,00 0,00

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kredyty i po Ŝyczki 964.954 799.954 Nadwy Ŝka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne (np. prywatyzacja) 0,00 0,00

Wydatki i rozchody bud Ŝetu.

UchwałąnrIV/19/07zdnia28marca2007rokuRadaGminyKodrąbuchwaliławydatki budŜetunakwotę9.691.219zł.Nawydatkimajątkowezaplanowanoprzeznaczyćkwotę 1.568.135zł.ztego1.532.745złzabezpieczononapokryciewydatkówwynikającychz wieloletniegoprogramuinwestycyjnego.Wramachwydatkówwieloletnichprzewidziano realizację wydatków w roku 2008 na kwotę 2.382.237 zł, w 2009 roku na kwot 1.440.000 zł, w roku 2010 na kwotę 36.985 zł. Wydatki majątkowe zaplanowane na 2007 rok postanowiono sfinansować środkami własnymi w wysokości 809.991 zł, kredytem w kwocie 293.588 zł oraz dotacjami – 118.190 zł. Na wydatki bieŜące zaplanowano kwotę 6.200.181 zł z tego na wynagrodzenia i pochodne przeznaczono kwotę3.591.700zł,nadotacje127.000zł,naobsługędługu45.000zł.WbudŜecieroku 2007 zaplanowano równieŜ wydatki naprogramyiprojekty realizowane ze środków o których mowa w art. 166 ust. 1 ustawy o finansach publicznych tj. w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego zaplanowano wydatek na projekt o nazwie „Termomodernizacja budynków ZespołuSzkolnoGimnazjalnegow Kodrębie”wkwocie28.475zł.Nawydatkizwiązanezfinansowaniemzadańzawartychw Gminnym Programie Profilaktyki Przeciwalkoholowej zaplanowano 65.000 zł. Rezerwę ogólnąustalononapoziomie24.000zł. Limit zobowiązań z tytułu poŜyczek i kredytów zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budŜetu ustalono w kwocie 200.000 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu w kwocie 1.079.954 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek – 565.000 zł, sfinansowanie zobowiązańprzeznaczonychnaspłatędeficytuzrokupoprzedniegokwocie86.012zł. Wydatki oraz rozchody budŜetu oraz ich wykonanie za 2007 rok przedstawia tabela poniŜej.

Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) WYDATKI OGÓŁEM 9.393.206 9.049.045 z tego: Wydatki maj ątkowe 792.077 788.221 Wydatki bie Ŝą ce 8.601.129 8.260.824 ROZCHODY 565.000 565.000 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 565.000 565.000

UchwałanrIV/19/07zdnia28marca2007rokuwsprawiebudŜetuGminyKodrąbna 2007rokpozmianachwynikającychzuchwałynrVI/34/07wsprawiezmianyuchwały wymienionej wyŜej, przewidywała rozchód w §995 z tytułu spłaty innych rozliczeń na kwotę86.012zł.Kontrolującyustalili,ŜebyłatokwotaniedoboruśrodkówwbudŜecie roku 2006. Ze sprawozdania NDS o nadwyŜce/deficycie za okres od 1 stycznia 2006 rokudodnia31grudnia2006rokuwynika,ŜebudŜetroku2006zamknąsiędeficytem () 51.289,24 zł. Biorąc pod uwagę dane wykazane w pozycji „D. Finansowanie” () 34.723 zł tj. przychody (654.277,00 zł) minus rozchody (689.000 zł), stwierdzić naleŜy,ŜewydatkibudŜetuGminyKodrąbwykonanew2006rokuniemiałypokryciaw

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uzyskanych dochodach a wykonane przychody nie mogły sfinansować wykonanego deficytuirozchodów.JakwynikazwyjaśnieniazawartegowsprawozdaniuNDSsytuacja powyŜszapowstałanaskutekniezrealizowaniaplanówdotyczącychsprzedaŜymajątku. Plan dochodów nie został zmniejszony w związku z czym nie planowano zwiększenia planowanych przychodów, które pozwoliłyby na zabezpieczenie wykonania wydatków i rozchodów. W związku z powyŜszym w rozliczeniu rocznym Gmina została obciąŜona zobowiązaniami, w tym takŜe wymagalnymi. W związku z czym powstały faktyczny niedobór na kwotę 86.012 zł sfinansowano ze środków pozabudŜetowych. Ponadto wg sprawozdaniaRb27Szaokresodpoczątkurokudo31grudnia2006rokuzobowiązania wymagalne wyniosły 76.977,24 zł. Z wyjaśnienia i zestawienia sporządzonego przez referenta odpowiedzialnego za prowadzenie księgowości analitycznej i syntetycznej dochodów i wydatków wynika, Ŝe wszystkie wymienione zobowiązania zostały uregulowanewpierwszymkwartaleroku2007inieponiesionododatkowychwydatków ztytułuodsetekzanieterminoweuregulowaniezobowiązań. Zestawienie zobowiązań wymagalnych wg stanu na 31 grudnia 2006 roku stanowizałączniknr7doprotokołukontroli. ZwyjaśnieńnatomiastSkarbnikaGminywynika,Ŝezobowiązaniaroku2006wkwocie 86.012złzostałyuregulowaneześrodkówpochodzącychzczęścisubwencjioświatowej ogólnej dla gmin, która wpłynęła 21 grudnia 2006 roku na styczeń roku 2007 w wysokości217.858,00zł(WBnr199zdnia22grudnia2006rokupoz.755/06). PowyŜsze potwierdzają zapisy operacji księgowych na koncie 909 – rozliczenia międzyokresowe, gdzie na podstawie dowodu PK z dnia 31 grudnia 2006 roku wyksięgowanokwotę86.012złzgodnieztreściąoperacji„środkipoŜyczonezsubwencji oświaty na zapłatę wydatków” Wn 909/Ma 2241. Dnia 31 lipca 2007 roku dokonano zwrotu „poŜyczonych” środków bowiem na podstawie dowodu PK dokonano zapisu operacji o treści „uzupełnieniesaldasubwencjioświatowejna2007rok”Wn2241/Ma 909. Uchwałą nr XX/56/07 z dnia 30 października 2007 roku Rada Gminy zmieniła międzyinnymibudŜetzmniejszającrozchodyokwotę86.012zł. BudŜet roku 2007 zamknął się nadwyŜką w kwocie 4.884,61 zł. Wolne środki jako nadwyŜka środków pienięŜnych na rachunku bieŜącym budŜetu jednostki samorządu terytorialnego,wynikającazrozliczeniakredytówipoŜyczekzlatubiegłychwyniosływg sprawozdaniaNDSodpoczątkurokudo31grudnia2007roku–234.954,00zł.Biorąc jednak pod uwagę dane wykazane w bilansie z wykonania budŜetu 2007 roku stan skumulowanegoniedoborunadzień31grudnia2007rokuwynosił()1.046.012,47zła zadłuŜenie długoterminowe stanowiące źródło pokrycia skumulowanego niedoboru wynosiło 1.194.954 zł w konsekwencji jednostka kontrolowana na dzień 31 grudnia 2007 roku dysponowała wolnymi środkami w kwocie 148.941,53.Nadzień31grudnia 2007 roku jednostka kontrolowana dysponowała środkami pienięŜnymi na rachunku bieŜącym w kwocie 294.169,32 zł z czego kwota 232.760 zł stanowiła subwencje oświatowąprzekazanąwgrudniunastyczeń2008rokuakwota10.841,99złstanowiła niewykorzystaną dotację w roku 2007 podlegającą zwrotowi do dnia 15 lutego 2008 roku. Jak wynika z bilansu z wykonania budŜetu gminy, jednostka posiadała równieŜ naleŜnościodbudŜetówtj.ztytułuudziałówwpodatkudochodowymodosóbprawnych i fizycznych z Urzędów Skarbowych i Ministerstwa Finansów, które nie wpłynęły na rachunek jednostki do dnia 31 grudnia 2007 roku za rok 2007 tj. 103.252,89 zł. PowyŜsze potwierdza równieŜ, Ŝe Gmina Kodrąb na dzień 31 grudnia 2007 roku dysponowałakwotą153.826,14złwtymztytułuwypracowanejnadwyŜkizarok2007 tj.4.884,61,którąmogłaprzeznaczyćnafinansowaniebudŜeturoku2008(294.169,32 – 232.760 zł – 10.841,99 + 103.252,89 = 153.820,22 zł). W związku z powyŜszym uznaćnaleŜy,iŜsprawozdanieNDSzaokresodpoczątkurokudodnia31grudnia2007 roku zostało sporządzone nieprawidłowo, poniewaŜ nie wykazano spłaty rozchodu na kwotę89.012zł.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dnia2kwietnia2008rokuSkładOrzekającyRegionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwalą nr II/39/2008 pozytywnie zaopiniował sprawozdania Wójta Gminy Kodrąb z wykonaniabudŜetuza2007roku. 2008rok Dnia15listopada2007rokuWójtGminyKodrąbprzedłoŜyłRadzieGminyiRegionalnej IzbieObrachunkowejcelemzaopiniowaniaprojektbudŜetuGminynarok2008.Uchwałą nrII/312/07SkładOrzekającyRegionalnejIzbyObrachunkowejwdniu10grudnia2007 roku pozytywnie zaopiniował projektu budŜetu Gminy Kodrąb na rok 2008, wnosząc uwagidotyczącewłaściwegoopisu§0370,tj.opłatyodposiadaniapsów,sporządzenia załącznika „Wieloletni program inwestycyjny” z naruszeniem art. 166 ust. 2 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, ustalenia limitów z tytułu zaciągania kredytów i poŜyczek bez kosztów od planowanych do zaciągnięcia kredytów i poŜyczek w 2008 roku. Uchwałą nr II/311/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował moŜliwość sfinansowania w 2008 roku planowanego deficytu budŜetu Gminy Kodrąb oraz prawidłowość prognozy kwotydługuzałączonejdoprojektubudŜetuGminyKodrąb. Dnia8lutego2008rokuuchwaląnrXIII/75/08Rada Gminy Kodrąb uchwaliła budŜet GminyKodrąbna2008rokzuwzględnieniemuwagzawartychwuchwalenrII/312/07 Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej z dnia 10 grudnia 2007 roku. DochodybudŜetowezaplanowanowkwocie9.522.532złztegodochodymajątkowew kwocie 60.600 zł a bieŜące w kwocie 9.461.932 zł. Natomiast wydatki budŜetowe uchwalononapoziomie10.322.532zł.Tymsamymustalonodeficytnakwotę800.000 zł, który zaplanowano sfinansować przychodami z zaciągniętych poŜyczek i kredytów. OgółemzaplanowanoprzychodyztytułuzaciąganychkredytówipoŜyczekwwysokości 1.515.000złzprzeznaczeniemnapokrycieplanowanegodeficytuirozchodów.Dnia28 marca2008rokuRadaGminyKodrąbuchwaląnrXIV/85/08zmieniłabudŜetna2008 rok zwiększając deficyt do kwoty 1.039.839,00 zł, który zaplanowano sfinansować przychodami z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów – 800.000 zł, przychodami z tytułuwolnychśrodkówz2007rokuwkwocie234.954,00złorazprzychodamiztytułu nadwyŜki budŜetowej w kwocie 4.885,00 zł. Zaplanowanie pokrycia deficytu kwotą 234.954,00złstanowiłonaruszenieart.184ust.1pkt3poniewaŜwskazanonierealną wielkość przychodów z tytułu wolnych środków. PowyŜsze ustalenia związane są z nieprawidłowością opisana w części opisującej wydatki budŜetu 2007 roku a w szczególnościsprawozdanieNDSza2007rok.Dnia17września2008rokuuchwałąnr XVII/107/08 Rada Gminy zmieniła budŜet na 2008 rok zmniejszając deficyt do kwoty 953.827,00 zł i wskazując prawidłowo źródła jego finansowania, w tym przychody z tytułuwolnychśrodkówz2007rokuwkwocie148.942,00zł. PrzedmiotowąuchwałąRadaGminyupowaŜniłaWójtado: - zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w trakcie roku budŜetowegodeficytubudŜetudokwoty200.000zł, - zaciągania długu oraz do spłaty zobowiązań Gminy do wysokości ustalonej w uchwalebudŜetowej, - zaciągania zobowiązań na finansowanie wydatków określonych w wieloletnim programieinwestycyjnymdokwoty4.937.291zł, - dokonywanieprzeniesieńplanuwydatkówpomiędzyzadaniamiinwestycyjnymiw ramach działu, które nie spowodują całkowitego odstąpienia od finansowania w danym roku budŜetowym zadań inwestycyjnych oraz nie spowodują całkowitego odstąpienia od finansowania w danym roku budŜetowym zadań inwestycyjnych orazniespowodująutworzenianowegozadaniainwestycyjnego,

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędnadlazapewnieniaciągłościdziałaniajednostkiiterminzapłatyupływaw rokunastępnym,dowysokościkwotujętychwplaniebudŜetunaroknastępny, - dokonywania zmian w planie wydatków wyłączeniem przeniesień wydatków miedzydziałami, - lokowania wolnych środków budŜetowych na rachunkach w innych bankach niŜ bankprowadzącyobsługębudŜetu, - doprzekazywaniakierownikomjednostekbudŜetowychuprawnieńdodokonywania przeniesieńwplaniewydatkówwgranicachdziałuklasyfikacjibudŜetowej. PrzychodyGminnegoFunduszuOchronyŚrodowiskaustalononakwotę18.741zł. DochodyiprzychodybudŜetupozmianachiichwykonaniezaIpółrocze2008roku przedstawiaponiŜszatabela.

Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) DOCHODY OGÓŁEM 10.003.921 5.573.387 z tego : 0,00 0,00 Dochody własne 2.286.698 1.204.269 Dotacje 2.039.483 1.150.206 z tego: 0,00 0,00 - z bud Ŝetu Wojewody 2.002.693 1.118.272 - z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) Środki zagraniczne 0,00 0,00 Inne – starostwo Powiatowe w 36.080 31.570 Radomsku Subwencja 5.677.740 3.218.912 PRZYCHODY 1.754.839 239.838,00 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po Ŝyczki 1.515.000,00 0,00 Nadwy Ŝka z lat poprzednich 4.885,00 4.885,00 Inne (np. prywatyzacja) 234.954,00 234.954,00 UchwałąnrXIII/75/08zdnia8lutego2008rokuRadaGminyKodrąbuchwaliławydatki budŜetu na kwotę 10.322.532 zł. Na wydatki majątkowe zaplanowano przeznaczyć kwotę 1.805.156 zł. z tego 1.385.156 zł zabezpieczono na pokrycie wydatków wynikających z wieloletniego programu inwestycyjnego. W ramach wydatków wieloletnich przewidziano realizację wydatków w roku 2009 na kwotę 1.755.150 zł, w 2010rokunakwot860.000zł,wroku2011nakwotę516.985zł.Wydatkimajątkowe zaplanowane na 2008 rok postanowiono sfinansować środkami własnymi w wysokości 1.086.966zł,kredytemwkwocie250.000złorazdotacjami–118.190zł.Nawydatki bieŜące zaplanowano kwotę 6.658.214 zł, z tego na wynagrodzenia i pochodne przeznaczonokwotę3.707.681zł,nadotacje147.000zł,naobsługędługu45.000zł.Z budŜetu 2008 roku postanowiono udzielić dotacji samorządowej Instytucji Kultury – Publicznej Bibliotece w Kodrębie w wysokości 80.000 zł oraz Zakładowi Gospodarki Komunalnej w wysokości 67.000 zł. Na wydatki związane z finansowaniem zadań zawartych w Gminnym Programie Profilaktyki Przeciwalkoholowej zaplanowano 65.000

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zł.Rezerwęogólnąustalononapoziomie24.000zł.WbudŜecieroku2008zaplanowano równieŜwydatkinaprogramyiprojektyrealizowaneześrodkówoktórychmowawart. 166 ust. 1 ustawy o finansach publicznych tj. w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego zaplanowano wydatek na projekt o nazwie „Termomodernizacja budynków Zespołu Szkolno Gimnazjalnego w Kodrębie” w kwocie 50.000 zł. W latach 2006 2008 wydatek związany z realizacja wyŜej wymienionego projektuwcałościfinansowanybyłześrodkówbudŜetuGminy. Limit zobowiązań z tytułu poŜyczek i kredytów zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budŜetu ustalono w kwocie 200.000 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu w kwocie 800.000 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek – 715.000 zł, sfinansowanie kosztówobsługidługupublicznego80.000zł. WydatkiorazrozchodybudŜetuorazichwykonaniezaIpółrocze2008rokprzedstawia tabelaponiŜej.

Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) WYDATKI OGÓŁEM 11.043.760,00 4.904.606,44 z tego: 0,00 Wydatki maj ątkowe 1.871.469,00 229.321,59 Wydatki bie Ŝą ce 0,00 0,00 ROZCHODY 715.000,00 353.800,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 715.000,00 353.800,00 UchwałąnrII/154/2008zdnia8września2008rokuSkładOrzekającyRegionalnejIzby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował informacje Wójta Gminy Kodrąb z wykonania budŜetuzaIpółrocze2008roku,wnoszącuwagicodozasadnościdokonaniawydatków: w dziale 851 – ochrona zdrowia w rozdziale 85154 – przeciwdziałanie alkoholizmowi dotyczącychzakupumundurówdlaOSPwRzejowicach(wydatekopisanyprzytemacie: Wydatki związane z realizacja gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemówalkoholowych),wdziale900–gospodarkakomunalnaiochronaśrodowiska w rozdziale 90095 – pozostała działalność zakupu mebli i rolet dla przedszkola w Kodrębieorazzakupuusługztytułuprzewozuosóbidziecinawycieczki.PonadtoSkład OrzekającynapodstawieprzedstawionejInformacjizwykonaniabudŜetuzaIpółrocze 2008 roku stwierdził, Ŝe sprawozdania opisywane na stronach 2024 Informacji tj. sprawozdanie Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Kodrębie oraz sprawozdanie Samorządowej Instytucji Kultury – Gminna Biblioteka Publiczna w Kodrębie, zostały podpisane przez Wójta Gminy co stanowi naruszenie art. 197 w związku z art. 4 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o finansach publicznych. W związku z powyŜszymkontrolującymprzedstawionowyŜejwspomnianesprawozdaniazaokresod początku roku do 30 czerwca 2008 roku. W obu przypadkach sprawozdania zostały podpisane przez kierowników jednostek odpowiednio: Kierownika Samodzielnego PublicznegoZakładuZdrowotnegowKodrębieiKierownikaGminnejBibliotekiPublicznej wKodrębie.

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

KontroląobjętowykonaniewydatkówbudŜetowychwokresie2007Ipółrocze2008roku napodstawielosowowybranychpodziałekklasyfikacjibudŜetowejnaokreślonydzień,a

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

mianowicie:w2007rokunadzień:25kwietnia;16maja; 28 czerwca; 6 czerwca; 6 września; 27 września, 29 października; 4 grudnia; 27 grudnia i 30 grudnia, a w I półroczu2008rokunadzień:27marca;13kwietnia,25maja;23czerwcai29czerwca. WprzypadkachobjętychkontroląprzekroczenieplanuwydatkówstwierdzonowponiŜej wymienionychpodziałkachklasyfikacjibudŜetowej:

Lp Dział; Plan Wykona Numer i data Numer i data Kwota rozdział Data nie uchwały/zarządzenia uchwały/zarządzenia przekr §§ ustalającego plan zmieniającego plan oczeni wydatków wydatków a planu wydat ków rok2007 1. 854/85415/ 16.05 0 13.402,40 zarządzenie 13.402,40 3240 .07 6/2007 Wójta Gminy z dnia 18.05.2007r. 2. 750/75023/ 28.06 9.095,00 9.765,20 zarządzenie zarządzenie 670,20 4750 .07 4/2007 Wójta 13/2007 Gminy z dnia WójtaGminy 29.03.2007r. z 29.06.2007 3. 750/75075/ 28.06 0 1.373,00 zarządzenienr 1.373,00 4170 .07 13/2007 Wójta Gminy z 29.06.2007 4. 851/85154/ 26.06 0 5.481,64 zarządzenienr 5.481.64 4170 .07 13/2007 Wójta Gminy z 29.06.2007 5. 852/85219/ 28.06 1.500,00 1.737,72 zarządzenie zarządzenie 237,72 4300 .07 4/2007 Wójta nr Gminy z dnia 13/2007 29.03.2007r. WójtaGminy z 29.06.2007 6. 801/80110/ 27.09 18.000 33.832,39 zarządzenie zarządzenie 15.832,39 4300 .07 4/2007 Wójta nr Gminy z dnia 24/2007 29.03.2007r WójtaGminy z 29.03.2007 7. 900/90095/ 27.09 9.520,00 12.005,93 zarządzenie zarządzenie 2.485,93 4010 .07 4/2007 Wójta nr 24/2007 Gminy z dnia WójtaGminy 29.03.2007r. z 29.03.2007 8. 801/80110/ 4.12. 655.000,0 682.923,51 zarządzenie uchwała 27.923,51 4010 07 0 4/2007 Wójta XI/61/07 Gminy z dnia Rady Gminy 29.03.2007r. z5.12.2007 9. 852/85228/ 4.12. 17.500,00 17.660,28 zarządzenie uchwała 160,28 4010 07 4/2007 Wójta XI/61/07 Gminy z dnia Rady Gminy 29.03.2007r. z5.12.2007 1 801/80110 27.12 684.850 750.994,65 uchwałaXI/61/07 uchwała 66.144.65 0 /4010 07 Rady Gminy z XII/65/07 5.12.2007 Rady Gminy z 28.12. 2007 1 801/80101 30.12 997.584 1.045.992,2 uchwałaXI/61/07 zarządzenie 48.408,25 1 /4010 .07 5 Rady Gminy z nr 34/2007 5.12.2007 WójtaGminy z31.12.07 1 801/80101/ 30.12 109.756 117.629,25 uchwała zarządzenie 7.873,25

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 4210 .07 XII/65/07 Rady nr 34/2007 Gminy z 28.12. WójtaGminy 2007 z31.12.07 1 801/80110/ 30.12 716.650 750.994,65 uchwała zarządzenie 34.344,65 3 4010 07 XII/65/07 Rady nr 34/2007 Gminy z 28.12. WójtaGminy 2007 z31.12.07 1 854/85401 30.12 106.021 111.190,99 zarządzenie nr zarządzenie 5.169,99 4 /4010 07 4/2007 Wójta nr 34/2007 Gminyz29.03.07 WójtaGminy z31.12.07 1 854/85401/ 30.12 60.000 73.097,29 zarządzenie nr zarządzenie 13.097,29 5 4220 07 4/2007 Wójta nr 34/2007 Gminyz29.03.07 WójtaGminy z31.12.07 2008r. 1. 852/85228 13.04. 0 294,48 zarządzenienr 294,48 /4170 08 12/2008Wójta Gminy z14.04.2008 2. 010/01010 23.06 0 1.086,70 uchwałanr 1.086,70 /6060 08 XVI/98/09RGz 24.06.2008

3. 853/85395 27.03 11.000 18.889,66 zarządzenienr uchwała nr 7.880,66 /4210 08 3/2008Wójta XIV/85/08 Gminyz RG z 22.02.2008 28.03.2008

4. 750/75023 23.06. 15.000 18.363,32 zarządzenienr uchwała nr 3.363,32 /4750 08 3/2008Wójta XVI/98/08 Gminyz RG z 22.02.2008 24.06.2008 5. 754/75412 29.06 15.000,00 17.524,95 zarządzenienr zarządzenie 2.524,95 /4210 08 17/2008Wójta nr 21/08 Gminyz WójtaGminy 26.05.2008 z dnia 30.06.2008 6. 010/01095 29.06 7.115,00 7.191,00 zarządzenienr zarządzenie 76,00 /4300 08 17/2008Wójta nr 21/08 Gminyz WójtaGminy 26.05.2008 z dnia 30.06.2008 Przekroczenie planu wydatków w dz. 853 rozdz. 85395 §4210 na dzień 27 marca2008rokuokwotę–7.889,66zł wynikałozrealizacjifaktur: nr 3/2008 z dnia 11 lutego 2008 roku na kwotę 3.950,00 zł za zakup okna z przeznaczeniem do montaŜu w byłej Szkole Podstawowej w Dmeninie; brak daty wpływu;zapłaconoprzelewemwdniu21marca2008roku; nr 154/08/01 z dnia 29 lutego 2008 roku na kwotę 2.203,75 zł za materiały budowlanezprzeznaczeniemdoremontubyłejSzkołyPodstawowejwDmeninie;data wpływu29luty2008roku;zapłaconoprzelewemwdniu21marca2008roku; nr 9/2008 z dnia 5 marca 2008 roku na kwotę 3.260,00 zł za zakup 2 okien z przeznaczeniem do montaŜu w byłej Szkole Podstawowej w Dmeninie; brak daty wpływu;zapłaconoprzelewemwdniu21marca2008roku; Kserokopie faktury nr3/2008,nr154/08/01,nr9/2008,kartywydatkówdz. 853 rozdz.85395 § 4210 oraz zarządzenia Wójta Gminy nr 3/2008 z dnia 22 lutego2008rokuwrazzzałącznikiemnr1iuchwałynrXIV/85/08RadyGminy

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zdnia28marca2008rokuwrazzzałącznikiemnr1stanowiązałączniknr8do protokołukontroli. Przekroczenie planu wydatków w dz. 750 rozdz. 75023 § 4750 na dzień 23 czerwca2008rokuokwotę–3.363,32zł wynikałozrealizacjifaktur: nr205/08/FKzdnia1kwietnia2008rokunakwotę6.057,12złzazakuplicencjido systemuBUDśET(datawpływu3kwietnia2008roku);zapłaconoprzelewemwdniu22 kwietnia2008roku; nr985506016Rzdnia21maja2008rokunakwotę223,81złzaoprogramowanie (brakdatywpływu);zapłaconoprzelewemwdniu2czerwca2008roku; Kserokopiefakturnr205/08/FKinr985506016Rwrazzprzelewami,karty wydatków dz. 750 rozdz. 75023 § 4750 oraz zarządzenia Wójta Gminy nr 3/2008 z dnia 22 lutego 2008 roku wraz z załącznikiem nr 1 i uchwały nr XVI/98/2008RadyGminyzdnia24czerwca2008rokuwrazzzałącznikiemnr 1stanowiązałączniknr9doprotokołukontroli. Przekroczenie planu wydatków w dz. 754 rozdz. 75412 § 4210 na dzień 29 czerwca2008rokuokwotę–2.524,95zł wynikałozrealizacjifaktur: nr ŁÓP/0195/06/08/FVS z dnia 16 czerwca 2008 roku na kwotę 8.970,05 zł za 20 kompletów mundurów straŜackich, 21 czapek rogatyweki20koszulbiałychdlaOSPz terenuGminyKodrąb(brakdatywpływudoUrzęduGminy).Fakturawystawionazostała naOchotnicząStraŜPoŜarnąwGosławicach;zapłaconowdniuzakupu.Zopisufaktury wynika, Ŝe do zapłaty przypada kwota 4.635,05 zł, bowiem wartość określona na fakturze pomniejszona jest o dopłatę MSWiA, tj. o kwotę 4.335,00 zł; fakturę zrealizowanowkasieUrzęduwdniu26czerwca2008roku; nrŁÓP/0092/04/08/FVSzdnia29kwietnia2008rokunakwotę141,24złzazakup12 parpagonówdokoszuldlaOSPwWoliMalowanejiwGosławicach(brakdatywpływudo Urzędu Gminy). Faktura wystawiona została na Ochotniczą StraŜ PoŜarną w Gosławicach;zapłaconogotówkąwdniuzakupu;fakturęzrealizowanowkasieUrzęduw dniu26czerwca2008roku; nr ŁÓP/0204/06/08/FVS z dnia 18 czerwca 2008 roku na kwotę 91,12 zł za zakup rogatywki i dystynkcji dla OSP Dmenin i Gosławice (brak daty wpływu do Urzędu Gminy). Faktura wystawiona została na Ochotniczą StraŜ PoŜarną w Gosławicach; zapłacono gotówką w dniu zakupu; fakturę zrealizowano w kasie Urzędu w dniu 26 czerwca2008roku. WprzypadkurealizacjiwydatkówzbudŜetugminynapodstawiew/wfakturstwierdzono naruszenie przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, w szczególnościart.6ust.1,którystanowi,ŜewksięgachrachunkowychjednostkinaleŜy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody iobciąŜającejąkoszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezaleŜnie od terminuichzapłaty.Azatemrealizacjafaktur,wktórych jako nabywca wskazanyjest inny podmiot niŜ Urząd Gminy nie znajduje uzasadnienia w świetle powołanego przepisu. Kserokopie faktur nr ŁÓP/0195/06/08/FVS, nr ŁÓP/0092/04/08/FVS, nr ŁÓP/0204/06/08/FVS, karty wydatków dz. 754 rozdz. 75412 § 4210 oraz zarządzenianr17/2008WójtaGminyzdnia26maja2008rokuzzałącznikiem nr 1 i zarządzenia nr 21/2008 Wójta Gminy dnia 30 czerwca 2008 roku z załącznikiemnr1stanowiązałączniknr10doprotokołukontroli. Zestawienie ilustrujące wykonanie wydatków budŜetowych w losowo wybranych podziałkach klasyfikacji budŜetowej na określony dzień w roku 2007iwIpółroczu2008rokustanowizałączniknr11doprotokołukontroli.

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zasady rachunkowości w zakresie podatków i opłat w kontrolowanej jednostce zostały wprowadzonenastępującymidokumentami: załączniknr2(ZakładowyplankontUrzęduGminyKodrąb)i3(Zasadyrachunkowości dlaprowadzeniaewidencjipodatkówiopłat…)dozarządzeniaWójtaGminyKodrąbnr 37/2006zdnia31grudnia2006roku, załącznik nr 3 (Plan kont dla jednostki budŜetowej) i 4 (Zasady rachunkowości dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat …) do zarządzenia nr 35/2007 Wójta Gminy Kodrąbzdnia31grudnia2007roku. Plan kont na rok 2007 Plan kont na rok 2008 Konto 011 – Środki trwałe Brak odniesienia do ewidencji podatków Brak odniesienia do ewidencji podatków Konto 020 – Warto ści niematerialne i prawne Brak odniesienia do ewidencji podatków Brak odniesienia do ewidencji podatków Konto 101 – Kasa Brak odniesienia do ewidencji podatków Brak odniesienia do ewidencji podatków Konto 130 – Rachunek bie Ŝą cy urz ędu Konto 130 słu Ŝy do ewidencji gromadzonych przez urz ąd 130/dochody: na stronie Wn ujmuje si ę wpływ środków wpływów bud Ŝetowych i zwrotów z tytułu podatków i opłat i bud Ŝetowych z tytułu zrealizowanych dochodów pozostałych dochodów. bud Ŝetowych Konto 140 – Krótkoterminowe papiery warto ściowe i inne środki pieni ęŜ ne Brak odniesienia do ewidencji podatków. Na stronie Ma ujmuje si ę: - udziały w drodze (Ministerstwo Finansów, Urz ędy Skarbowe), - przekazanie podatków i opłat w drodze. Konto 221 – Nale Ŝno ści z tytułu dochodów bud Ŝetowych Konto słu Ŝy do ewidencji nale Ŝno ści jednostek Konto słu Ŝy do ewidencji nale Ŝno ści jednostek bud Ŝetowych z tytułu dochodów bud Ŝetowych, których bud Ŝetowych z tytułu dochodów bud Ŝetowych, w których termin płatno ści przypada na dany rok bud Ŝetowy: termin płatno ści przypada na dany rok bud Ŝetowy: - z podatkiem z tytułu nale Ŝnych i wpłaconych przez nich - z podatnikami z tytułu nale Ŝnych i wpłaconych przez nich podatników, podatków, - z osobami trzecimi z tytułu odpowiedzialno ści solidarnej - z osobami trzecimi z tytułu odpowiedzialno ści solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i opłat, z podatnikami z tytułu podatków i opłat, - z jednostkami bud Ŝetowymi z tytułu potr ące ń, - z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i - z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat, opłat. - wsi z tytułu zbiorowego zobowi ązania pieni ęŜ nego wsi, Na stronie Wn ksi ęguje si ę: przypisy i odpisy nale Ŝno ści - wpływów do wyja śnienia. na czerwono oraz naliczone odsetki za zwłok ę i inne nale Ŝno ści uboczne z kwoty wpłaconej. Konto wykazuje saldo dwustronne – zaległości i nadpłaty. Na stronie Ma ksi ęguje si ę: wpłaty dokonane przelewem Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna by ć albo za po średnictwem poczty, wpłaty dokonane w kasie prowadzona według dłu Ŝników i podziałek klasyfikacji. urz ędu oraz zwroty nadpłat na czerwono. W Urz ędzie gminy funkcjonuj ą m.in. nast ępuj ące konta syntetyczne: - 221-1: Podatek rolny, - 221-2: Podatek od nieruchomo ści, - 221-3: Podatek le śny, - 221-4: Podatek transportowy, - 221-6: Czynsze za najem lokali mieszkalnych,

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 221-7: Czynsze z dzier Ŝawy, - 221-11: Odsetki i koszty upomnienia, - 221-23: Wpłaty za u Ŝytkowanie wieczyste, - 221-25: Odsetki od czynszu. Konto 226 – Długoterminowe nale Ŝno ści bud Ŝetowe Konto słu Ŝy do ewidencji długoterminowych nale Ŝno ści Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont. zahipotekowanych oraz innych nale Ŝno ści z tytułu dochodów bud Ŝetowych (na wi ęcej ni Ŝ 1 rok). Konto 310 – Materiały Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont. Brak odniesienia do podatków i opłat. Konto 750 – Przychody i koszty finansowe Konto słu Ŝy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów Konto słu Ŝy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów oraz do ewidencji przychodów bud Ŝetowych z tytułu bud Ŝetowych oraz do ewidencji przychodów bud Ŝetowych podatków i opłat: z tytułu podatków i opłat. Na stronie Ma ksi ęguje si ę: - przypisu z tytułu podatków, - przypisy z tytułu podatków i opłat, - odpisy z tytułu podatków, - odpisy z tytułu podatków i opłat, - nale Ŝne podatnikowi oprocentowanie za nieterminowy - naliczone odsetki za zwłok ę i inne nale Ŝno ści uboczne zwrot nadpłaty, kwoty wpłaconej. - naliczone odsetki za zwłok ę i inne nale Ŝno ści uboczne. W Urz ędzie Gminy funkcjonuj ą nast ępuj ące konta Na koniec roku saldo konta przenosi si ę na konto 860. syntetyczne, m.in.: Konto 750 na koniec roku nie wykazuje salda. - 750-1: Podatek rolny, - 750-2: Podatek od nieruchomo ści, - 750-3: Podatek le śny, - 750-4: Podatek transportowy, - 750-6: Czynsze za najem lokali mieszkalnych, - 750-7: Czynsze z dzier Ŝawy, - 750-11: Odsetki i koszty upomnienia, - 750-25: Odsetki od czynszu. Konto pozabilansowe 990 - Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialno ści za zobowi ązania podatkowe podatnika Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont. Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont. Konto pozabilansowe 991 – Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegaj ących przypisaniu na kontach podatników Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont. Konto nie zostało uj ęte w zakładowym planie kont.

Dokumentacjaopisującaprzyjętewjednostcezasadyrachunkowościniezawierałazasad klasyfikacji zdarzeń, zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych, korespondencji pomiędzy kontamiorazsposobuichpowiązaniazkontamiksięgigłównej.Kierownikjednostkinie ustalił wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikachdanychzokreśleniemichstruktury,wzajemnychpowiązańorazichfunkcjiw organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych. Stwierdzono ponadto, Ŝe w uregulowaniach nie określono sposobu ochrony dowodów księgowychstanowiącychpodstawędokonywaniazapisówwksięgachrachunkowych.W związkuzpowyŜszymstwierdzićnaleŜy,Ŝeprzyjęteuregulowanianiespełniaływymogu art.10ust.1pkt3lit.„a”,„b”i„c”orazpkt4ustawyorachunkowości. W Planie kont dla Urzędu Gminy Kodrąb w opisie zasad funkcjonowania kont: 011 – Środki trwałe, 020 – Wartości niematerialne i prawne, 101 – Kasa, 140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne (w 2007 roku), 310 – Materiały (w 2008 roku) brak było unormowań dotyczących podatków. Ponadto stwierdzono,iŜnieprzewidywanoprowadzeniakonta:310–Materiały(w2007roku), 226 – Długoterminowe naleŜności budŜetowe (w 2008 roku), 990 – Rozrachunki z osobami trzecimiztytułuichodpowiedzialnościza zobowiązaniapodatkowepodatnika (w2007i2008roku)orazkonta991–Rozrachunkizinkasentamiztytułupobieranych przeznichpodatkówpodlegającychprzypisaniunakontachpodatników(w2007i2008 roku). PowyŜsze działania stanowiły naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Finansówzdnia21czerwca2006rokuwsprawiezasadrachunkowościiplanówkontw

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności dla organów podatkowychjednosteksamorząduterytorialnego(Dz.U.nr112,poz.761). Ponadtowopisiezasadfunkcjonowaniakonta221zapisano,iŜpostronie Wnksięguje sięodpisynaleŜnościnaczerwono ,apostronie Mazwrotynadpłatnaczerwono . Stwierdzić naleŜy, iŜ obecnie w przyjętych zasadach rachunkowości nie dokonuje się zapisów na czerwono, tym bardzie, iŜ konto 221 jest kontem dwustronnym. Ponadto wskazanezapisyoperacjigospodarczychnapowyŜszychstronachkontasąsprzecznez §17 ust. 2 pkt 1 lit. „c” i pkt 2 lit. „a” wskazanego wyŜej rozporządzenia Ministra Finansówzdnia21czerwca2006roku.ZgodniezpowołanymprzepisemnastronieWn konta221księgujesięm.in.zwrotynadpłatwkorespondencjizestronąMakonta130– Rachunek bieŜący urzędu, jeŜeli zwrot następuje na rachunek bieŜący podatnika, albo konta 101 – Kasa, jeŜeli zwrot następuje z kasy urzędu. Na stronie Ma konta 221 księguje się m.in. odpisy naleŜności, w korespondencji ze stroną Wn konta 750 – Przychodyikosztyfinansowe. Ustalono,iŜzałączniknr4dozarządzenianr35/2007WójtaGminyKodrąbzdnia31 grudnia 2007 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencjipodatkówiopłatdlaorganupodatkowegojednostkisamorząduterytorialnego zostałwydanynapodstawierozporządzeniaMinistraFinansówzdnia25maja1999roku (Dz.U.nr50,poz.511)wsprawiezasadrachunkowościiplanówkontdlaprowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, które straciło swoją moc obowiązującą w dniu 30 czerwca 2006 roku, kiedytowŜycieweszłorozporządzenieMinistraFinansówzdnia21czerwca2006roku. Danedotycząceprzestrzeganiazasadrachunkowościpodatkowejzalata2007 –2008stanowiązałączniknr12doprotokołukontroli.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

W Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy w Kodrębie (wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy nr 29 z dnia 28 grudnia 2006 roku z późniejszymi zmianami) w rozdziale 6 §19 pkt 7 i 9 wskazano zadania realizowane w zakresie wymiaruipoborupodatkówiopłat.WokresieobjętymkontroląwReferacieFinansowym nastanowiskachzwiązanychzwymiaremorazksięgowościąpodatkowązatrudnionebyły następująceosoby:BarbaraParada–inspektords.wymiarupodatkówiopłat(dodnia 29maja2008roku),AureliaŚcigalska–inspektords. księgowościpodatkowej,Emilia Kopczyk–referent(oddnia1marca2007roku). Inkaso UchwałąnrXXX/193/2002zdnia26lutego2002roku Rada Gminy Kodrąb zarządziła pobór podatków od osób fizycznych podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego w formie inkasa. W uchwale tej ustalono inkasentów, którymi zostali wskazani imiennie sołtysi poszczególnych sołectw. Wynagrodzenie określono w wysokości 8% sumy zainkasowanych podatków, z tym Ŝe dolna granica wynagrodzenia wynosi 200 zł od kaŜdej raty. Wypłata wynagrodzenia następuje w kasie Urzędu Gminy po uprzednim rozliczeniu się inkasenta z zainkasowanej kwoty podatku w terminie 15 dni od dokonaniawpłatyzainkasowanychpodatków.Uchwałatazostałazmienionauchwałąnr VI/45/03zdnia29kwietnia2003roku(zmianainkasentów). UchwałąnrIV/24/07zdnia28marca2007rokuRadaGminyKodrąbzarządziłapobór od osób fizycznych podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego w drodze inkasa. Inkasentem podatków jest sołtys właściwego sołectwa wg miejsca zamieszkania podatnika wskazany w uchwaleimiennie. Inkasenci otrzymują za inkaso podatkówwynagrodzeniewwysokości8%sumyzainkasowanychkwot,ztym,Ŝedolna granica wynagrodzenia wynosi 200 zł od kaŜdej raty. Wypłata wynagrodzenia

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

następować będzie w kasie Urzędu Gminy po uprzednim rozliczeniu się inkasenta z kaŜdej kwoty podatku w terminie 15 dni od dokonania wpłaty zainkasowanych podatków.Uchwałąnr12/65/2007zdnia13kwietnia2007rokuKolegiumRegionalnej IzbyObrachunkowejwŁodzizpowodunaruszeniaprawa,tj.art.6ust.12ustawyzdnia 12stycznia1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych(tekstjednolityz2002r.,Dz.U. nr9poz.84zezm.),art.6bustawyzdnia15listopada1984rokuopodatkurolnym (tekstjednolityz2006r.,Dz.U.nr136,poz.969zezm.),art.6ust.8ustawyzdnia 30 października 2002 roku o podatku leśnym (Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zm.) stwierdziłoniewaŜnośćuchwałynrIV/24/07RadyGminyKodrąbzdnia28marca2007 rokuwsprawieinkasaodosóbfizycznychpodatkuodnieruchomości,podatkurolnegoi podatkuleśnego.Ztreściuzasadnieniawynika,ŜeRadaGminyKodrąbw§2uchwałynr IV/24/07określiłainkasentówiwysokośćprzysługującegoimwynagrodzenia,którema wynosić8%sumyzainkasowanychkwot,ztymŜedolnagranicawynagrodzeniawynosi 200 zł od kaŜdej raty. Przepis §2 ust. 2 jest mało precyzyjny, gdyŜ uchwała nie definiuje, co naleŜy rozumieć przez „ratę”. Brak ten uniemoŜliwia ustalenie wynagrodzenia inkasenta. „Ratą” moŜe być naleŜność pobrana od jednej osoby fizycznej, jak iodnieokreślonejgrupyosób.NiewiadomorównieŜwjakiejprzestrzeni czasowej zamyka się pojęcie „rata”. Wada przepisu dotyczącego wynagrodzenia inkasenta prowadzi do wniosku, Ŝe Rada Gminy naruszyła art. 6 ust. 12 ustawy o podatkachiopłatachlokalnych,art.6bustawyopodatkurolnym,art.6ust.8ustawyo podatkuleśnym,atoskutkujestwierdzeniemniewaŜnościcałejuchwały. UchwałąnrV/28/07zdnia27kwietnia2007rokuRadaGminyKodrąbzarządziłapobór od osób fizycznych podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego w drodze inkasa. Inkasentem podatków jest sołtys właściwego sołectwa wg miejsca zamieszkania podatnika wskazany w uchwaleimiennie. Inkasenci otrzymują za inkaso podatkówwynagrodzeniewwysokości8%sumyzainkasowanychkwot,ztym,Ŝedolna granicawynagrodzeniawynosi200złodkaŜdejratypodatkuzebranegoprzezinkasenta odnieokreślonejliczbyosóbwdanymsołectwie,wterminachdo15marca,15maja,15 września i 15 listopada. Wypłata wynagrodzenia następować będzie w kasie Urzędu GminypouprzednimrozliczeniusięinkasentazkaŜdejkwotypodatkuwterminie15dni od dokonania wpłaty zainkasowanych podatków. Uchwała została opublikowana w DziennikuUrzędowymWojewództwaŁódzkiegozdnia9czerwca2007roku,nr173,poz. 1629iweszławŜyciezdniem23czerwca2007roku. Ustalono,iŜnainkasoIIratypodatkuw2007rokuzostałyzawarteumowyzsołtysami (inkasentami), którzy zostali wybrani w wyborach i wskazani w uchwalenrV/28/07z dnia27kwietnia2007roku,alektórajeszczeniezaczęłaobowiązywać. Terminemrozliczaniazainkasowanychkwotpodatkówjestterminustawowy,określony wart.47§4austawyzdnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa(tekstjednolity z2005r.,Dz.U.nr8,poz.60zezm.). Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłatyprowizji dlainkasentasołectwaKodrąb,LipowczyceiZapolicezainkasoIIVratyza2007orazIi IIraty2008rok. (…) 4

4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie terminowości wpłat dokonywanych przez inkasentóworaznaliczeniaiwypłatyprowizjizainkaso. Kontroląobjętolistywypłatinkasadlasołtysówza:Ikwartał2007(RK22/07poz.9i 10, poz. księgowa 167/07), II kwartał 2007 (RK 41/2007, poz. księgowa 235a), III kwartał2007(RK69/2007,poz.8,poz.księgowa496/07),IVkwartał2007(RK90/07, poz.18,poz.księgowa656/07),Ikwartał2008(RK18/2008,poz.18,poz.księgowa 164/08)iIIkwartał2008(RK35/2008,poz.2,poz.księgowa327/08). NapodstawiepowyŜszychlistsporządzasięlistywypłatinkasa.Prowizjaztytułuinkasa podatków wypłacana jest w kasie Urzędu Gminy za potwierdzeniem odbioru gotówki. Listywypłatzostałysprawdzonepodwzględemmerytorycznym(WiolettaMarcinkowska – Sekretarz Gminy), pod względem formalnorachunkowym (Aurelia Ścigalska – inspektor) oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika(EwaZiemnica)iSekretarza (Wioletta Marcinkowska). Na listach naniesiono dekretację, a brak było wskazania klasyfikacjibudŜetowej(wyjątekstanowiłalistaujętapodpozycjąksięgową235a/07i 164/08);wszyscyinkasencipotwierdziliodbiórgotówki. W obowiązującej w kontrolowanej jednostce Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo księgowych dla Urzędu Gminy Kodrąb nie ustalono procedur kontroli w stosunkudozasadnaliczaniaiwypłatyinkasadlainkasentówpodatków. Stwierdzono, iŜ sprawdzanie wskazanych wyŜej list wypłat inkasa pod względem formalnorachunkowym przez Aurelię Ścigalską – inspektora bez upowaŜnienia wydanego przez kierownika jednostki stanowiło naruszenia art. 44 ust. 2 ustawy o finansachpublicznych. Terminowośćdostarczaniadecyzjiwymiarowychinakazówpłatniczych Ustalono, iŜ w okresie objętym kontrolą nakazy płatnicze oraz decyzje wymiarowe dostarczane były przez sołtysów poszczególnych sołectw. Podatnikom zamieszkałym poza miejscowością, w której zlokalizowana jest siedziba Urzędu Gminy nakazy płatnicze/decyzje wymiarowe wysyłano pocztą za potwierdzeniem odbioru. Kontrolą objęto terminowość dostarczenia nakazów/decyzji mieszkańcom sołectwa Kodrąb (386 podatników),Lipowczyce(143podatników)iZapolice(124podatników). Odbiór decyzji/nakazów poszczególni podatnicy potwierdzali własnoręcznym podpisem ze wskazaniem daty odbioru. W większości przypadków decyzje i nakazy zostały doręczone z zachowaniem 14 dniowego terminu przed ustawowym terminem zapłaty podatku. W pozostałych przypadkach podatnikom umoŜliwiono, zgodnie z art. 47 §1 ustawyzdnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowazapłatępodatkuwterminie 14dnioddniadoręczeniadecyzjiustalającejwysokośćzobowiązaniapodatkowego. Ustalono,iŜniedoręczasiędecyzjiwymiarowychzwymiarempodatkuwwysokości0zł, awprzypadku17podatników,doktórychdecyzjezostaływysłanepocztą,stwierdzono, iŜ brak jest potwierdzenia odbioru decyzji. Stwierdzić naleŜy, iŜ wszystkie decyzje w sprawiewymiarupodatkudoręczasiępodatnikowizgodniezart.211ustawyOrdynacja podatkowa,którystanowi,iŜdecyzjędoręczasięstronienapiśmie,azgodniezart.212 Ordynacjipodatkowejorganpodatkowy,którywydałdecyzjęjestniązwiązanyodchwili jejdoręczenia. W toku kontroli doręczania podatnikom nakazów płatniczych stwierdzono, Ŝe w jednostce znajdują się nakazy płatnicze niedoręczone podatnikom. Z wyjaśnienia referentaEmiliiKopczykwynika,Ŝeniedoręczonenakazypłatniczedotyczągospodarstw rolnych, których właściciele nie Ŝyją, a następców prawnych bądź spadkobierców nie ustalono.Podatekwynikającyzniedoręczonychdecyzjiinakazówpłatniczychujmowany był i jest nadal do przypisu właściwego podatku w poszczególnych latach. Według informacji sporządzonej przez Emilię Kopczyk wynika, iŜ brak potwierdzenia odbioru decyzji wymiarowych w latach 2007 i 2008 w podatku rolnym oraz w łącznym

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zobowiązaniupienięŜnymnakontach (…) 5jestspowodowanetym,iŜwłaścicielegruntów objętych ww. kontami nie Ŝyją. W związku z zaistniałą sytuacją na ww. kontach skumulowałsięprzypiswłącznejkwocie654,30złiwykazywanyjestonjakozaległość podatkowa. PowyŜsze działanie wskazuje na naruszenie art. 21 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym, zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. A zatem nie doręczenie nakazu płatniczego nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego i tymsamymniewywołujeinnychskutków,np.powstaniazaległościpodatkowych.

RealizacjędochodówwłasnychGminywlatach20062007rokuprzedstawionowponiŜej zamieszczonychtabelach. Tabela Planirealizacjadochodówwłasnychw2007roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE - ogółem 8.993.252 9.053.929 100% 1. Podatek od nieruchomo ści 310.000 322.926 104% 4% 2. Podatek rolny 259.000 260.240 100% 3% 3. Podatek le śny 22.000 20.631 93% 1% 4. Podatek od środków transportowych 200.000 202.573 101% 3% 5. Opłaty lokalne 66.200 65.003 98% 1% 6. Pozostałe dochody własne 1.318.963 1.391.251 105% 16% DOCHODY WŁASNE 2.176.163 2.262.624 103% 25%

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Kodr ębie.

Tabela Planirealizacjadochodówwłasnychnadzień30.06.2008roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE - ogółem 10.003.921 5.573.387 55% 1. Podatek od nieruchomo ści 300.000 154.731 51% 3% 2. Podatek rolny 344.000 192.074 55% 4% 3. Podatek le śny 23.000 15.208 66% 1% 4. Podatek od środków transportowych 175.000 95.238 54% 2% 5. Opłaty lokalne 65.500 54.533 83% 1% 6. Pozostałe dochody własne 1.379.198 692.485 50% 13% DOCHODY WŁASNE 2.286.698 1.204.269 52% 22%

5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Kodr ębie. UchwałąnrXXIX/192/05zdnia30grudnia2005rokuRadaGminyKodrąbustaliławzory formularzyinformacjiideklaracjinapodatekodnieruchomości. Uchwałą nr XXVIII/182/05 z dnia 5 grudnia 2005 roku Rada Gminy Kodrąb ustaliła wzoryformularzyinformacjiideklaracjinapodatekrolny. Uchwałą nr XXVIII/180/05 z dnia 5 grudnia 2005 roku Rada Gminy Kodrąb ustaliła wzoryformularzyinformacjiideklaracjinapodatekleśny. Ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce nie podjęto uchwały w sprawie opłaty prolongacyjnej.

3) Podatek od nieruchomo ści

WokresieobjętymkontroląobowiązywałauchwałanrXXIII/183/05RadyGminyKodrąb z dnia 5 grudnia 2005 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości(DziennikUrzędowyWojewództwaŁódzkiegonr371,poz.3769zdnia16 grudnia 2005 roku) oraz uchwała nr XI/63/07 z dnia 5 grudnia 2007 roku (Dziennik UrzędowyWojewództwaŁódzkiegonr392,poz.4071zdnia17grudnia2007roku). ObowiązującenatereniegminystawkipodatkuodnieruchomościprzyjętepowyŜszymi uchwałamiustalonowwysokościach: Górne granice stawek podatkowych

Stawki uchwalone przez Rad ę Przedmiot opodatkowania na rok 2007 na rok 2008 1 2 Od gruntów zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści 0,69 zł 0,71 zł gospodarczej, bez wzgl ędu na sposób zakwalifikowania w 0,33 zł 0,33 zł ewidencji gruntów i budynków od 1 m 2 Od gruntów pod jeziorami, zaj ętych na zbiorniki wodne 3,65 zł 3,74 zł retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha 3,28 zł 3,28 zł Od gruntów pozostałych, w tym zaj ętych na prowadzenie 0,34 zł 0,35 zł odpłatnej statutowej działalno ści po Ŝytku publicznego 0,10 zł 0,15 zł przez organizacj ę po Ŝytku publicznego od 1 m 2,

Od budynków mieszkalnych lub ich cz ęś ci od 1m² 0,57 zł 0,59 zł 0,27 zł 0,27 zł Od budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z prowadzeniem 18,60 zł 19,01 zł działalno ści gospodarczej oraz od budynków 8,00 zł 10,00 zł mieszkalnych lub ich cz ęś ci zaj ętych na prowadzenie działalno ści gospodarczej od 1 m2 Od budynków lub ich cz ęś ci zaj ętych na prowadzenie 8,66 zł 8,86 zł działalno ści gospodarczej w zakresie obrotu 4,31zł 4,31zł kwalifikowanym materiałem siewnym od 1m 2 Od budynków zaj ętych na prowadzenie działalno ści 3,75 zł 3,84 zł gospodarczej w zakresie udzielania świadcze ń 0,50 zł 0,50 zł zdrowotnych od 1m² Od budynków pozostałych, w tym zaj ętych na 6,23 zł 6,37 zł prowadzenie odpłatnej statutowej działalno ści po Ŝytku 3,09 zł 3,20 zł publicznego przez organizacj ę po Ŝytku publicznego od 1 m2 Od budowli – od ich warto ści okre ślonej na podstawie art. 2% ich warto ści 2% ich warto ści 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

UchwałąnrXXVIII/183/05zdnia5grudnia2005rokuorazuchwałąnrXI/63/07zdnia 5grudnia2007rokuRadaGminyKodrąbzwolniłazpodatkuodnieruchomości: 1)powierzchnięgruntów,budowliibudynkówzajętychnaochronęppoŜ., 2) powierzchnię gruntów, budowli i budynków zajętych na potrzeby realizacji zadań komunalnych, 3)nieruchomościwykorzystywanychpodkątemsakralnym, 4) budynki mieszkalne lub ich części, o ile nie są wykorzystywane do prowadzenia działalnościgospodarczejinnejniŜdziałalnośćrolniczalubleśna. Na podstawie oświadczenia złoŜonegoprzezEmilięKopczyk – referenta ustalono, iŜ w 2007rokuiwIpółroczu2008rokunieprzeprowadzanokontrolipodatkowych. Ustalono, iŜ kontrolowana jednostka nie posiada bezpośredniego dostępu do danych z ewidencji gruntów, dane ze Starostwa Powiatowego w Radomsku przesyłane są do jednostki pocztą. Ponadto stwierdzono, iŜ w kontrolowanej jednostce nie prowadzi się ewidencji podatkowej nieruchomości, co stanowi naruszenie art. 7a ust. 13 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie z treścią wskazanego przepisu dla potrzeb wymiaru i poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku leśnego organy podatkowe prowadzą ewidencję podatkową nieruchomości w systemie informatycznym (ust. 1). Ewidencja podatkowa nieruchomości zawiera dane o podatnikach i przedmiotach opodatkowania, w szczególności wynikające z informacji i deklaracjiskładanychprzezpodatnikównapodstawieprzepisówustawyorazprzepisów o podatku rolnym i podatku leśnym, danych zawartych w księgach wieczystych, w ewidencji gruntów i budynków oraz innych ewidencjach i rejestrach, w tym prowadzonych przez organy administracji publicznej, a w szczególności: przed dniem wejściawŜycieustawy;aktównotarialnych;ewidencjidecyzjiowarunkachzabudowyi zagospodarowania terenu i wydanych decyzji o pozwoleniu na budowę; planu zagospodarowania przestrzennego; ewidencji prowadzonych przez urzędy skarbowe; Krajowej Ewidencji Podatników (ust. 2). Zasady prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości w systemie informatycznym, z uwzględnieniem zapewnienia współdziałaniazewidencjągruntówibudynkówokreślonesąwrozporządzeniuMinistra Finansówzdnia22kwietnia2004wsprawieewidencjipodatkowejnieruchomości(Dz. U.nr107,poz.1138). Podatekodnieruchomościodosóbprawnych Ustalono,iŜnaterenieGminyKodrąbnadzień1stycznia2007i2008rokudziałalność gospodarczą prowadziło 15 podmiotów zaliczanych do osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej podlegające opodatkowaniu podatkiemodnieruchomości. Kontrolą objęto 5 podatników, co stanowiło 33,3% w 2007 i 2008 roku wszystkich podatników objętych podatkiem od nieruchomości od osób prawnych oraz 82,31% dochodówwykonanychza2007roki80,13%dochodówwykonanychzaIpółrocze2008 roku. Szczegółowe zestawienie podatników objętych kontrolą, przypis roczny, datę złoŜenia deklaracji oraz uiszczone kwoty podatku w latach 2007 – 2008 obrazuje poniŜsze zestawienie. (…) 6

6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1oraz§2pkt3i4ustawyz

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzeniezaległości,rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności) 31.12.2007 rok Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Umorzenie zaległo ści podatkowej, 1 - 8.664,00 - odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - - - 30.06.2008 rok

Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Umorzenie zaległo ści podatkowej, - - - - odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - - - Kontrolą objęto decyzję znak Fn.3113/1/07 z dnia 2 maja 2007 roku w sprawie umorzeniapodatkuodnieruchomościzaI,II,IIIratę2007rokuwkwocie8.664wrazz odsetkami,nawniosekpodatnikazdnia12kwietnia2007roku. Stwierdzono, iŜ wskazana wyŜej decyzja nie zawierała uzasadnienia prawnego, co stanowiło naruszenie art. 210 §1 pkt 6 w powiązaniu z art. 210 §4 i §5 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z art. 210 §1 pkt 6 Ordynacji podatkowej decyzja zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne. Z §4 wynika, Ŝe uzasadnienia faktyczne decyzji zawiera w szczególności wskazanie faktów, któreorganuznałzaudowodnione, dowodów, którym dał wiarę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności,uzasadnienieprawnezaśzawierawyjaśnieniepodstawyprawnejdecyzji z przytoczeniem przepisów prawa. MoŜna odstąpić od uzasadnienia decyzji, gdy uwzględnia ona w całości Ŝądanie strony; nie dotyczy to decyzji wydanej na skutek odwołaniabądźnapodstawiektórejprzyznanoulgęwzapłaciepodatku. Testydotyczącepodatkuodnieruchomościosóbfizycznychiprawnychwlatach 20072008stanowiązałączniknr13doprotokołukontroli.

4) Podatek rolny

Napodstawieustawyzdnia15listopada1984rokuopodatkurolnymirozporządzenia MinistraFinansówzdnia10grudnia2001roku(Dz.U.nr143,poz.1614)wsprawie dnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIO wŁodziPiotrWalczak.

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zaliczeniagminorazmiastdojednegozczterechokręgówpodatkowychGminaKodrąb zostałazakwalifikowanadoIIIokręgupodatkowego. W2007rokuRadaGminyKodrąbnieskorzystałazuprawnieńwynikającychzart.6ust. 3ustawyopodatkurolnyminieobniŜyłaśredniejcenyskupuŜytaprzyjmowanejjako podstawęobliczaniapodatku.WzwiązkuzpowyŜszymw2007rokupodstawąwymiaru podatku rolnego była średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy ustalona w komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznegona2007rok,awynosząca35,52złza1q. W2008rokuRadaGminyKodrąbskorzystałazuprawnieńwynikającychzart.6ust.3 ustawyopodatkurolnymiuchwałąnrXI/62/07zdnia 5grudnia2007rokuobniŜyła średniącenęskupuŜytaprzyjmowanąjakopodstawęobliczaniapodatkudokwoty47zł za1q.UchwałazostałaogłoszonawDziennikuUrzędowymWojewództwaŁódzkiegow dniu17grudnia2007roku,nr392,poz.4070. Stawkipodatkuod1haprzeliczeniowegodonaliczaniapodatkurolnegowynosiły: - za2007rok–88,80zł(35,52złx2,5q), - za2008rok–117,50zł(47,00złx2,5q). Stawkipodatkuod1hafizycznydonaliczaniapodatkurolnegowynosiły: za2007rok–177,60zł(35,52złx5q), za2008rok–235,00zł(47,00złx5q). Podatekrolnyodosóbfizycznych Zgodnie z rejestrami wymiarowymi łącznego zobowiązania pienięŜnego i podatku rolnego za lata 20072008 – na terenie Gminy Kodrąb w 2007 roku 731 podatników opłacało podatek rolny a w 2008 roku 741 podatników. Podatek rolny opłacany był równieŜwokresieobjętymkontroląwłącznymzobowiązaniupienięŜnym,odpowiednio w 2007 roku przez 1.421 podatników a w 2008 roku przez 1.440 podatników posiadającychuŜytkirolnepodlegająceopodatkowaniupodatkiemrolnym. Według rejestru wymiarowego łącznego zobowiązania pienięŜnego w okresie objętym kontrolą przypisy podatków opłacanych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego kształtowałysię: ŁącznezobowiązaniepienięŜne 2007rok 2008rok - podatekrolny 214.424,00zł 288.594,00 - podatekleśny 11.667,00zł 13.534,00 - podatekodnieruchomości 80.610,00zł 95.446,00 Razem 304.701,00 397.574,00 Dochodygminyzaplanowaneiuzyskaneztytułupodatkurolnegoodosóbfizycznychw 2007iw2008rokukształtowałysięwkwotach: 31 grudnia2007 30czerwiec2008 dochodyzaplanowane 256.000,00 340.000,00 dochodyotrzymane 257.736,24 190.041,16 zaległości 9.079,00 9.936,65 nadpłaty 591,40 503,00 Dochody zaplanowane i wykonane obejmują kwoty podatku rolnego opłacanego przez podatników w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego oraz podatku rolnego ustalanegowdrodzedecyzjiwsprawiewymiarupodatkurolnego.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych i wymiaru podatku, terminowość doręczenia decyzji wymiarowych, terminowość zapłaty zobowiązań podatkowychpodatnikówonastępującychnumerachewidencjipodatkowej: (…) 7 Wtokukontrolistwierdzonoconastępuje: - decyzje w sprawie wymiaru podatku rolnego lub łącznego zobowiązania pienięŜnego doręczone były podatnikom w terminie umoŜliwiającym dokonanie zapłatypodatkuwustawowookreślonymterminie, - donaliczeniapodatkurolnegostosowanoprawidłowestawkipodatkowe, - ulgiprzyznanepodatnikomorganpodatkowyprzyznałnapodstawieart.12ust.1 pkt4ustawyzdnia15listopada1984rokuopodatku rolnym (Dz. U. z 2006 rokunr136,poz.969zezmianami)wdrodzedecyzjizgodniez§210Ordynacji podatkowej, - (…) 8 - decyzją nr 3105/9/06 z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zwolnienia podatnikaonrewidencjipodatkowej140028odobowiązkuregulowaniapodatku rolnego z tytułu nabycia gruntów (…) 9, organ podatkowego ustalił okres zwolnienianaczasod1kwietnia2006rokudodnia31marca2010roku,cojest niezgodne z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Z treści powołanego przepisu wynika, Ŝe okres zwolnienia od podatku rolnego gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie juŜistniejącegodopowierzchninieprzekraczającej100ha,wynosi5lat,liczącod pierwszegodniamiesiącanastępującegopomiesiącu,wktórymzawartoumowę sprzedaŜy gruntów lub prawa wieczystego uŜytkowania, ustanowiono prawo wieczystegouŜytkowaniagruntówlubobjętogruntywtrwałezagospodarowanie wdrodzeumowy. Podatekrolnyodosóbprawnych Ustalono,iŜnaterenieGminyKodrąbnadzień1stycznia2007i2008rokudziałalność gospodarczą prowadziło 6 podmiotów zaliczanych osób prawnych i jednostek organizacyjnychnieposiadającychosobowościprawnej. KontroląobjętowskazanychniŜejpodatników,costanowiło100%w2007i2008roku wszystkich podatników objętych podatkiem rolnym od osób prawnych. Ustalono, iŜ prowadzi się ręczne konta analityczne podatników oraz dziennik obrotów pełniący jednocześnierolęrejestruprzypisówiodpisów.Analizazapisówdokonanychnakontach analitycznychpodatnikóworazwdziennikuobrotówwykazała,iŜw2008roku,pomimo

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wpływu deklaracji, nie dokonano przypisu wymiaru w wysokości 0,00 zł dotyczącego podatnika o koncie nr 2. PowyŜsze stanowi naruszenie art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego naleŜy wprowadzić, w postaci zapisu, kaŜde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Szczegółowe zestawienie podatników objętych kontrolą, przypis roczny, datę złoŜenia deklaracji oraz uiszczone kwoty podatku w latach 2007 – 2008 obrazuje poniŜsze zestawienie. (…) 10 AnalizaprzedłoŜonychdokontrolidokumentówwykazała: 1)wzakresieterminowościskładaniadeklaracjinapodatekrolny Wszystkie deklaracje na podatek rolny na rok 2007 i 2008 zostały złoŜone na wzorze stanowiącymzałączniknr2douchwałyRadyGminyKodrąbnrXXVIII/182/05zdnia5 grudnia2005rokuwsprawiewzoruinformacjiideklaracjinapodatekrolny. Stwierdzono, iŜ w większości przypadków deklaracje nie posiadają daty wpływu do Urzędu Gminy, co stanowi naruszenie pkt. 6 ppkt 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrówzdnia22grudnia1999rokuwsprawieinstrukcjikancelaryjnejdlaorganów gminizwiązkówmiędzygminnych(Dz.U.nr112,poz.1319zezm.),zgodniezktórym nakaŜdejwpływającejnanośnikupapierowymkorespondencjiumieszczasięwgórnym lewym rogu pierwszej strony (na korespondencji przekazywanej bez otwierania – na przedniejstroniekoperty)pieczątkęwpływuokreślającądatęotrzymaniaiwychodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego. Na deklaracjach osoba przyjmująca dokonywała potwierdzenia przyjęcia deklaracji wraz z poświadczeniem daty. Na podstawie potwierdzeń przyjęcia deklaracji ustalono, iŜ wpłynęły one w następujących terminach: (…) 11 PowyŜsze wskazuje, Ŝe deklaracje zostały złoŜone przez podatników z naruszeniem terminuwskazanegowart.6aust.8pkt1,zgodniezktórymosobyprawne,jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a takŜe jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane składać, w terminie do dnia 15 stycznia,organowipodatkowemuwłaściwemuzewzględunamiejscepołoŜeniagruntów deklaracje na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru,ajeŜeliobowiązekpodatkowypowstałpotymdniu–wterminie14dnioddnia zaistnieniaokolicznościuzasadniającychpowstanietegoobowiązku. 2) w zakresie poprawności danych wykazywanych w deklaracjach oraz dokonywania przezorganpodatkowyczynnościsprawdzających Dane podatkowe zawarte w deklaracjach podatkowych za 2007 rok kontrolujące porównały z danymi wykazanymi w deklaracjach za rok 2006. Kontrolującym nie

10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i§2pkt4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przedstawionodanychpotwierdzającychinformacjezawartewzłoŜonychdeklaracjachz danymiznajdującymisięwewidencjigruntówibudynków. (…) 12 PowyŜsze prowadzi do stwierdzenia, Ŝe organ podatkowy nie podejmował czynności sprawdzających,costanowitonaruszenieart.272ustawyzdnia29sierpnia1997roku Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeŜeniem art. 272a, dokonują czynności sprawdzających, mających na celu m.in. sprawdzenia terminowości składania deklaracji i stwierdzenia formalnej poprawności złoŜonej deklaracji, a takŜe ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzeniazgodnościzprzedstawionymidokumentami.Ztreściart.274wynika,iŜw razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź Ŝe wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zaleŜności od charakteru i zakresu uchybień: koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeŜeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego,kwotynadpłaty,kwotyzwrotupodatkulubwysokościstratywwynikutej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł (§1 pkt1). Organ podatkowy uwierzytelnia skorygowaną deklarację o której mowa w §1 pkt 1 i doręcza podatnikowi uwierzytelnionąkopięskorygowanejdeklaracjiwrazzinformacjąozwiązanejzkorektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku lub wysokości straty bądź informację o braku takich zmian (§2). Na korektę podatnikmoŜewnieśćsprzeciwdoorganu,którydokonujekorekty,wterminie14dniod dniadoręczeniauwierzytelnionejkopiiskorygowanejdeklaracji(§3).Ponadtozgodniez art. 274a §2 Ordynacji podatkowej w razie wątpliwości, co do poprawności złoŜonej deklaracji organ podatkowy moŜe wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwośćrzetelnościdanychwniejzawartych. 3)wzakresieterminowościwpłatipodejmowaniaczynnościwindykacyjnych Stwierdzono, iŜ podatnicy dokonywali wpłatwterminachwskazanychwart.6aust.8 pkt3ustawyopodatkurolnym,azaległościniewystępowały. Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (wszczególnościulgainwestycyjnaiztytułunabyciagruntów) 31.12.2007 rok

Kwota Ilo ść decyzji (szt.) Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawe Os. fizyczne Ulga inwestycyjna - 1 - 1.830,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów - 10 - 1.041,00 Ulga Ŝołnierska - - - - Umorzenie zaległo ści, odsetek - 40 - 5.423,80 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku - - - - (zaległo ści)

12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1ustawyzdnia29sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Odroczenie terminu zapłaty podatku - 9 - 1.715,00 (zaległo ści)

30.06.2008 rok

Kwota Ilo ść decyzji (szt.) Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Ulga inwestycyjna - - - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów - 5 - 249,00 Ulga Ŝołnierska - - - - Umorzenie zaległo ści, odsetek - 19 - 2.623,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku - - - - (zaległo ści) Odroczenie terminu zapłaty podatku - 6 - 523,00 (zaległo ści)

Umorzeniezaległościpodatkowej

Kontroląobjętonastępującedecyzje: Decyzjazdnia8października2007rokuznak:Fn3113/34/07wsprawieumorzenia IIIratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymwkwocie104,00złnawniosek podatnikazdnia25września2007roku, Decyzjazdnia22października2007rokuznak:Fn3113/35/07wsprawieumorzenia IIIratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymwkwocie86,00złnawniosek podatnikazdnia8października2007roku, Decyzjazdnia22października2007rokuznak:Fn3113/36/07wsprawieumorzenia IIIratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymwkwocie308złnawniosek podatnikazdnia9października2007roku, Decyzjazdnia22października2007rokuznak:Fn3113/37/07wsprawieumorzenia IIIratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymwkwocie376,00złnawniosek podatnikazdnia9października2007roku, Decyzjazdnia29listopada2007rokuznak:Fn3113/44/07wsprawieumorzeniaIV raty za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 60,00 zł na wniosek podatnikazdnia16listopada2007roku, Decyzjazdnia29listopada2007rokuznak:Fn3113/45/07wsprawieumorzeniaIV raty za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 78,00 zł na wniosek podatnikazdnia21listopada2007roku, Decyzjazdnia29listopada2007rokuznak:Fn3113/48/07wsprawieumorzeniaIV ratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymwkwocie29zł, Decyzjazdnia29listopada2007rokuznak:Fn3113/47/07wsprawieumorzeniaIV raty za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 80,00 zł na wniosek podatnikazdnia28listopada2007roku, Decyzjazdnia29listopada2007rokuznak:Fn3113/49/07wsprawieumorzeniaIV ratyza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymw kwocie 178,00 zł na wniosek podatnikazdnia14listopada2007roku,

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Decyzja z dnia 3 kwietnia 2008 roku znak: Nr 3101/8/08 w sprawie umorzenia zaległościztytułupierwszejIratyza2008rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymw kwocie48,00złnawniosekpodatnikazdnia17marca2008roku, Decyzja z dnia 3 kwietnia 2008 roku znak: Nr 3101/7/08 w sprawie umorzenia zaległościztytułupierwszejIratyza2008rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymw kwocie98,00złnawniosekpodatnikazdnia16marca2008roku, Decyzja z dnia 3 kwietnia 2008 roku znak: Nr 3101/9/08 w sprawie umorzenia zaległościztytułupierwszejIratyza2008rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymw kwocie188,00złnawniosekpodatnikazdnia17marca2008roku, Decyzja z dnia 28 maja 2008 roku znak: Nr 3101/18/08 w sprawie umorzenia zaległości z tytułu II ratyza2008rokwłącznymzobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 70,00złnawniosekpodatnikazdnia16maja2008roku, Decyzja z dnia 28 maja 2008 roku znak: Nr 3101/19/08 w sprawie umorzenia zaległości z tytułu II ratyza2008rokwłącznymzobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 81,00złnawniosekpodatnikazdnia20maja2008roku. Odroczenieterminuzapłatypodatku

Decyzjazdnia4lipca2007rokuznak:Fn3113/18/07wsprawieodroczeniapłatności zaległościpodatkowejztytułuIiIIratypodatkuza2007rokwłącznymzobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 650,00 zł wraz z odsetkami 7 zł do dnia 15 listopada 2007 na wniosekpodatnikazdnia25maja2007roku,

Decyzjazdnia4lipca2007rokuznak:Fn3113/13/07wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie187,00złdokońcaroku2007,na wniosekpodatnikazdnia15 maja2007roku,

Decyzjazdnia5lipca2007rokuznak:Fn3113/23/07wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie187,00złdokońcaroku2007,na wniosekpodatnikazdnia15 maja2007roku,

Decyzja z dnia 20 września 2007 roku znak: Fn3113/26/07 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły III raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 103,00 zł do dnia 20 października 2007 roku, na wniosekpodatnikazdnia10września2007roku

Decyzja z dnia 29 listopada 2007 roku znak: Fn3113/50/07 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły IV raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniupienięŜnymwkwocie201,00złdodnia15grudnia2007roku,nawniosek podatnikazdnia23listopada2007roku,

Decyzjazdnia5lipca2007rokuznak:Fn3113/23/07wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie187,00złdokońcaroku2007,na wniosekpodatnikazdnia15 maja2007roku,

Decyzja z dnia 28 września 2007 roku znak: Fn3113/27/07 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły III raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 69,00 zł do dnia 30 października 2007 roku, na wniosekpodatnikazdnia17września2007roku,

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Decyzja z dnia 29 listopada 2007 roku znak: Fn3113/43/07 w sprawie odroczenia terminupłatnościIVratypodatkuza2007rokwłącznymzobowiązaniupienięŜnymw kwocie68,00złdodnia31grudnia2007roku,nawniosekpodatnikazdnia15listopada 2007roku,

Decyzja z dnia 29 listopada 2007 roku znak: Fn3113/42/07 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły IV raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniupienięŜnymwkwocie68,00złdodnia31grudnia2007roku,nawniosek podatnikazdnia15listopada2007roku,

Decyzja z dnia 22 stycznia 2008 roku znak: Fn3113/1/08 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły IV raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniupienięŜnymwkwocie68,00złdodnia31 marca 2008 roku,nawniosek podatnikazdnia10stycznia2008roku,

Decyzja z dnia 22 stycznia 2008 roku znak: Fn3113/2/08 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły IV raty podatku za 2007 rok w łącznym zobowiązaniupienięŜnymwkwocie68,00złdodnia31 marca 2008 roku,nawniosek podatnikazdnia10stycznia2008roku,

Decyzja z dnia 3 kwietnia 2008 roku znak: Fn3113/11/08 w sprawie odroczenia płatności zaległości podatkowej z tytuły I raty podatku za 2008 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w kwocie 136,00 zł do dnia 20 kwietnia 2008 roku, na wniosekpodatnikazdnia5marca2008roku, Decyzjazdnia28kwietnia2008rokunr3101/20/2008wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2008 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie69,00złdodnia15lipca2008roku,nawniosekpodatnikazdnia 20maja2008roku,którywpłynąłdoUrzęduGminydnia21maja2008roku.PowyŜsze wskazuje na bezpodstawne wydanie decyzji poniewaŜ na dzień wydania jej organ podatkowy nie posiadał wniosku podatnika, co stanowi naruszenie art. 67a Ordynacji podatkowej. JednakŜe z treści uzasadnienia wynika, Ŝe odroczenie następuje na dwa miesiącetj.do15lipca2008roku,copozwalanastwierdzeniebłęduwdaciewydania decyzji, Decyzjazdnia13czerwca2008rokunr3101/25/2008wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2008 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie90,00złdodnia15września2008roku,nawniosekpodatnikaz dnia10czerwca2008roku,

Decyzjazdnia13czerwca2008rokunr3101/24/2008wsprawieodroczeniapłatności zaległości podatkowej z tytuły II raty podatku za 2008 rok w łącznym zobowiązaniu pienięŜnymwkwocie92,00złdodnia15września2008roku,nawniosekpodatnikaz dnia10czerwca2008roku.

Zwolnienieztytułunabyciagruntów

Decyzja z dnia 29 października 2007 roku nr 3105/9/07 w sprawie zwolnienia od obowiązkuregulowaniapodatkurolnegoztytułunabyciagruntówopow.6,94ha,

Decyzjazdnia8maja2008rokunr3105/4/08wsprawie zwolnienia od obowiązku regulowaniapodatkurolnegoztytułunabyciagruntówopow.2,19ha,

Ulgainwestycyjna

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Decyzjazdnia5lutego2007rokunr3105/1/07wsprawieudzieleniaulgiinwestycyjnej ztytułudokonanejinwestycjiwgospodarstwierolnymwkwocie1.830,00zł.

Stwierdzononastępującenieprawidłowości: decyzjaminr:3113/48/2007zdnia29listopada2007roku,3113/45/2007zdnia29 listopada 2007 roku oraz 3113/44/2007 z dnia 29 listopada 2007 roku, organ podatkowy umorzył zaległość w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym. Z decyzji nie wynikała wielkość umorzonego zobowiązania z tytułu poszczególnych podatków. Zgodniez§3ust.1pkt6załącznikanr34dorozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej wpływy z podatku rolnego,leśnegoipodatkuodnieruchomości,pobieranewformiełącznegozobowiązania pienięŜnego,wykazujesięwkwotachodrębnychdlaposzczególnychpodatków;odrębne kwoty kaŜdego z tych podatków ustala się za pomocą wskaźników, wyliczonych na podstawierejestruwymiarowegoorazrejestruprzypisówiodpisów,stanowiącychudział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym. Ponadto skutki wynikającezumorzeńniezostaływykazanewodpowiednichwierszachwkolumnie14 sprawozdania Rb27S o dochodach jednostki samorządu terytorialnego tj. decyzją nr 3101/45/2007 oraz nr 3101/44/2007 organ podatkowy umorzył zaległość w łącznym zobowiązaniupienięŜnym,wtymwpodatkuleśnym,któretoniezostaływyodrębnione wkolumnie14wrozdziale75616§0330sprawozdaniaRb27Sza2007roknakwotę16 zł, co stanowi naruszenie pkt 11 lit. a wspomnianego wyŜej § 3 rozporządzenia o sprawozdawczościbudŜetowej. decyzjamizdnia13czerwca2008rokunr3101/24/2008,nr3101/25/2008,zdnia28 kwietnia2008rokunr3101/20/08,organpodatkowyodroczyłterminzapłatyzaległości podatkowych.Skutkiwynikająceztychdecyzjiniezostaływykazanewkolumnienr15– Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowaobliczonezaokresysprawozdawczewzakresieodroczeniaterminupłatności, costanowinaruszenie§3ust.1pkt11lit.brozporządzenia sprawozdania Rb27S o dochodachjednosteksamorząduterytorialnegozaIpółrocze2008roku.

5) Podatek od środków transportowych

Ustalono,iŜRadaGminyKodrąbpodjęłanastępująceuchwaływsprawiestawekpodatku odśrodkówtransportowych: nrXXVIII/184/05zdnia5grudnia2005rokuwsprawieokreśleniawysokościstawek podatkuodśrodkówtransportowych,ogłoszonawDziennikuUrzędowymWojewództwa Łódzkiegozdnia16grudnia2006rokunr371,poz.3770. nr XI/64/07 z dnia 5 grudnia 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych. Uchwałą nr 31/194/2007 z dnia 18 grudnia 200 rokuKolegiumRegionalnejIzbyObrachunkowejzpowodunaruszeniaart.10ust.1pkt 4iart.12ust.4ustawyzdnia12stycznia1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych stwierdziłoniewaŜnośćuchwałynrXI/64/07RadyGminyKodrąbzdnia5grudnia2007 roku. Kolegium stwierdziło, Ŝe wprowadzone w §2 pkt 2 zwolnienie od podatku od środków transportowych ma charakter zwolnienia przedmiotowopodmiotowego. Ponadto stwierdzono, Ŝe ustalone w załączniku nr 2 do uchwały stawki podatku od ciągników siodłowych i balastowych z innym systemem zawieszenia osi jezdnych ustalono z naruszeniem art. 10 ust. 1pkt4ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (przekroczonostawkimaksymalne). nr XII/69/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatkuodśrodkówtransportowych,ogłoszonawDziennikuUrzędowymWojewództwa Łódzkiegozdnia27lutego2007rokunr60,poz.651.Uchwałąnr3/15/2008zdnia31

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

stycznia2008rokuKolegiumRegionalnejIzbyObrachunkowejzpowodunaruszeniaart. 12 ust. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych stwierdziło niewaŜność §2 pkt 3 uchwały nr XII/69/07 Rady Gminy Kodrąb z dnia 28 grudnia 2007 roku. Kolegium stwierdziło,Ŝezwolnieniewynikającez§2pkt3macharakterzwolnieniaprzedmiotowo podmiotowego,aponadtoregulacjaprawnategozwolnieniajestnatylenieprecyzyjna, Ŝe w zasadzie decyzję w sprawie zwolnienia pojazdu pozostawia się wykonawcy uchwały,czyliWójtowiGminy. W2006i2007roku,namocyuchwałyRadyGminyKodrąbnrXXVIII/184/05zdnia5 grudnia 2005 roku zwolnione od podatku od środków transportowych były autobusy świadcząceusługidowoŜeniauczniówdoszkółGminyKodrąb. Uchwałą nr XII/69/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku Rada Gminy Kodrąb zwolniła z podatkuodśrodkówtransportowych: autobusyświadcząceusługidowoŜeniauczniówdoszkółGminyKodrąb, pojazdysłuŜącedocelówprzeciwpoŜarniczychzwyjątkiempojazdów,októrychmowa wart.8pkt2,4,6ustawyopodatkachiopłatachlokalnych. NapodstawiesprawozdaniaRb27Snadzień31grudnia2006i2007rokuoraznadzień 30czerwca2008rokuuzyskanonastępującedane: 31.12.2006rok Osoby fizyczne Osoby prawne Plan 102.000,00 61.200,00 Wykonanie 122.516,39 44.957,80 Nadpłata 147,14 0,00 Zaległo ść 84.219,68 0,00 Skutki obni Ŝenia górnych stawek 123.291,40 38.228,76 Skutki udzielonych ulg i zwolnie ń 0,00 0,00 Umorzenie zaległo ści 0,00 0,00 Rozło Ŝenie na raty, 0,00 0,00 odroczenie terminu płatno ści 31.12.2007rok Osoby fizyczne Osoby prawne Plan 134.000,00 50.000,00 Wykonanie 157.192,30 45.381,00 Nadpłata 697,00 232,00 Zaległo ść 83.823,51 0,00 Skutki obni Ŝenia górnych stawek 190.100,49 52.409,30 Skutki udzielonych ulg i zwolnie ń 0,00 4.268,60 Umorzenie zaległo ści 0,00 0,00 Rozło Ŝenie na raty, 0,00 0,00 odroczenie terminu płatno ści

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

30.06.2008rok Osoby fizyczne Osoby prawne Plan 160.000,00 15.000,00 Wykonanie 90.710,67 4.527,00 Nadpłata 141,00 0,00 Zaległo ść 74.761,40 0,00 Skutki obni Ŝenia górnych stawek 87.984,49 7.792,62 Skutki udzielonych ulg i zwolnie ń 0,00 1.627,44 Umorzenie zaległo ści 0,00 0,00 Rozło Ŝenie na raty, 0,00 0,00 odroczenie terminu płatno ści Ustalono, iŜ kontrolowana jednostka otrzymuje miesięczne informacje podatkowe dotyczące pojazdów ze Starostwa Powiatowego w Radomsku zgodnie z zasadami określonymiw§5ust.1i2rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia24grudnia2002 rokuwsprawieinformacjipodatkowych(Dz.U.nr240,poz.2061zezm.). Sprawy związane z wymiarem, poborem, księgowaniem i windykacją podatku od środkówtransportowychzostałypowierzonezakresemczynnościzdnia28lutego2005 rokuPaniElŜbiecieTusińskiejinspektorowi.Zdniem1sierpnia2006rokuWójtGminy – Stanisław Jasiński wyłączył sprawydotyczącepodatku od środków transportowych z zakresu czynności Pani ElŜbiety Tusińskiej, a powierzył je Pani Aurelii Ścigalskiej – inspektorowi(aneksdozakresuczynnościzdnia20lipca2006roku).Zdniem1marca 2007rokusprawyzzakresupodatkuodśrodkówtransportowychzostałyodebranePani Aurelii Ścigalskiej i powierzone Pani Emilii Kopczyk – referentowi (aneks do zakresu czynnościzdnia1marca2007roku). Ewidencjaksięgowa W 2006 roku ewidencja pojazdów osób fizycznych i prawnych była zaprowadzona w postaci kart podatkowych pełniących jednocześnie rolę karty pojazdu. Na kartach tych umieszczano w większości przypadków następujące informacje: nazwa podatnika, rodzaje i numery rejestracyjne pojazdów danego podatnika, kwotę przypisu poszczególnych pojazdów, podatek naleŜny do zapłaty, datę i kwotę wpłaty poszczególnejratyorazuwagi,wktórychwpisywanodanedotyczącepojazdów(tonaŜ, liczbę osi, rodzaj zawieszenia). Stwierdzono, iŜ karty nie były zamykane w okresach miesięcznych,atakŜestwierdzonolicznebrakiwprzypadkuzamknięciakartnadzień31 grudnia 2006 roku, a takŜe sumowania dokonywane ołówkiem. Ewidencja księgowa wpłat podatku prowadzona była w formie odręcznie sporządzanych zestawień kwartalnych z rozbiciem na miesiące oraz podatników, którzy dokonywali wpłaty podatku lub zaległości. Ponadto sporządzano w okresach kwartalnych zestawienia dotyczące osób fizycznych i prawnych, w których wskazywano zaległości i podatek bieŜący,atakŜe:saldopoczątkowe,nadpłaty,przypispodatkunadzień1stycznia2006 roku, przypis podatku w ciągu kolejnych kwartałów,odpisy podatkunapojazdyzbyte, umorzenia, dokonane wpłaty oraz skutki dotyczące obniŜenia górnych stawek podatkowych. Nie prowadzono kart analitycznych podatników, rejestru przypisów i odpisóworazdziennikaobrotów.PowyŜszedziałaniejednostkistanowiłonaruszenieart. 24 ust. 1 art. 23 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z art. 24 ust 1 księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieŜąco. Z treściart.23ust.1wynika,iŜzapisówwksięgachrachunkowychdokonujesięwsposób trwały,bezpozostawianiamiejscpozwalającychnapóźniejszedopiskilubzmiany;przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy uŜyciu komputera naleŜy stosować właściwe procedury i środki chroniące przed zniszczeniem, modyfikacją lub ukryciem zapisu. Z treściart.23ust.2pkt15wynika,iŜzapisksięgowypowinienzawieraćconajmniej: datę dokonania operacji gospodarczej, określenie rodzaju i numer identyfikacyjny

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dowoduksięgowegostanowiącegopodstawęzapisuorazjegodatę,jeŜeliróŜnisięona od daty dokonania operacji, zrozumiały tekst, skrót lub kod opisu operacji, z tym Ŝe naleŜyposiadaćpisemneobjaśnieniatreściskrótówlubkodów,kwotęidatęzapisuoraz oznaczenie kont, których dotyczy. Zgodnie z §10 ust. 1 lit. „a” i „b” rozporządzenia MinistraFinansówzdnia21czerwca2006rokuwsprawiezasadrachunkowościiplanu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dlaorganówpodatkowychjednosteksamorząduterytorialnego(Dz.U.nr112,poz.761) ewidencjęrozliczeńztytułupodatkówprowadzisięna kontach bilansowych – kontach syntetycznychksięgigłównejorazkontachanalitycznychikontachszczegółowychksiąg pomocniczych. Z treści §9 ust. 2 rozporządzenia wynika, iŜ zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się według zasad określonych w ustawie z dnia 29 września 1994rokuorachunkowości.Ponadtozgodniez§11ust.2i3pkt1wpowiązaniuzust. 4 ww. rozporządzenia Ministra Finansów konta analityczne do kont syntetycznych prowadzonesąwedługrodzajówpodatków.Kontaszczegółoweprowadzonesądokont analitycznych i słuŜą do rozrachunków z podatnikami – z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach. Konta szczegółowe prowadzi się w sposób następujący–dlakaŜdegopodatnikaprowadzisięodrębnekontowkaŜdympodatku. Kwartalne zestawienia dotyczące wpłat podatku i zaległości oraz kwartalne zestawieniadanychdotyczącychosóbfizycznychiprawnychstanowiązałącznik nr14doprotokołukontroli. W 2007 roku zaprowadzono, oprócz kart pojazdów, analityczne karty kontowe dla podatnikóworazdziennikobrotówpełniącytakŜefunkcjęrejestruprzypisówiodpisów. Zastosowanestawkipodatku Stwierdzono,iŜw2006i2007rokuzastosowaneprzez podatników stawki podatkowe wynikałyzobowiązującejwjednostceuchwałyRadyGminynrXXVIII/184/05zdnia5 grudnia 2005 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych. Natomiast w 2008 roku stawki, jak wynika z wyjaśnienia złoŜonego przezEmilięKopczyk–podinspektora,zostałyzastosowanewsposóbnastępujący,cyt. „zadwapierwszemiesiąceroku2008przyjętostawkizuchwałyRadyGminyKodrąbNr XXVIII/184/05 z dnia 5 grudnia 2005 r. w sprawie określenia stawek podatku od środkówtransportowych,natomiastza10kolejnychmiesięcyroku2008przyjętostawki zuchwałyzdnia28grudnia2007roku ”.Podatnicyzostaliwięcopodatkowanistawkami liczonymi proporcjonalnie z dwóch wskazanych wyŜej uchwał. Sytuacja taka została spowodowanatym,iŜuchwałaRadyGminyKodrąbnrXII/60/07zdnia28grudnia2007 rokuwsprawieokreśleniawysokościstawekpodatkuodśrodkówtransportowychzostała opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego dopiero w dniu 27 lutego2008roku,aweszławŜycie14dnipodniuogłoszenia. Wyjaśnienie Emilii Kopczyk z dnia 21 listopada 2008 roku w sprawie zastosowanejw2008rokustawkipodatkuodśrodkówtransportowychstanowi załączniknr15doprotokołukontroli. PowyŜsze działanie organu podatkowego naruszało przepisy art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 121 poz. 844 ze zm.). Na mocy wskazanego przepisu rada gminy jest zobowiązana do określenia wysokości stawek w podatkuodśrodkówtransportowychzuwzględnieniemmaksymalnychstawek wskazanych w powyŜszym artykule dla poszczególnych rodzajów środków transportowych. Stawki podatku od środków transportowych są określane przezradęwstosownejuchwale.Takauchwała,abymogłaobowiązywać,musi zostaćopublikowanazgodniezzasadamiwskazanymiwustawiezdnia20lipca 2000 roku o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych(tekstjednolityz2007r.,Dz.U.nr68,poz.449zezm.).Zasadąjest,

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ŝe uchwała wchodzi w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, tj. dnia ukazania się dziennika urzędowego, chyba, Ŝe uchwała określa termin późniejszy.Radagminypodejmujeuchwałęwsprawiestawekpodatkunadany rok podatkowy . Oznacza to, Ŝe stawki zawarte w takiej uchwale mają zastosowanie do całego roku podatkowego, od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia. Wejście w Ŝycie uchwały rady w trakcie roku podatkowego nie przesądzaookresie,zaktórypowinienbyćopłacanypodatek.Stawkipodatku od środków transportowychmającharakterroczny–ibezwzględunatermin wejściawŜycie–znajdujązastosowaniedocałegorokupodatkowego.Wejście w Ŝycie uchwały w trakcie roku podatkowego umoŜliwia opłacenie podatku przez podmioty, na których ciąŜy ustawowy obowiązek podatkowy. W takiej sytuacji podatek powinien być zapłacony lub wymierzony za cały okres, w którym spoczywał na podatniku obowiązek podatkowy. JeŜeli zatem dany podmiot był właścicielem środka transportowego w dniu 1 stycznia roku podatkowego,toobowiązekpodatkowyspoczywananimodtejdatydokońca roku, chyba Ŝe stan ten uległ zmianie w ciągu roku podatkowego. Za ten właśnie okres powinien być zapłacony podatek. Nie oznacza to jednak, Ŝe uchwałaokreślającastawkipodatku,któraweszławŜycieporozpoczęciuroku działazmocąwsteczną,gdyŜtonieuchwała,aleustawaopodatkachiopłatach lokalnych nakłada obowiązek płacenia podatku przez właścicieli środków transportowychzacałyrokpodatkowy.WzwiązkuzpowyŜszymw2008roku podatnicy podatku od środków transportowych powinni zostać opodatkowani stawkąwynikającązuchwałynrXII/69/07zdnia28grudnia2007roku. Podatekodśrodkówtransportowych–osobyfizyczne Na dzień 31 marca 2007 roku na terenie Gminy Kodrąb w posiadaniu 63 osób pozostawały 172 pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych, a na dzień 31 marca 2008 roku – 50 podatników posiadało 155 pojazdówpodlegającychopodatkowaniupodatkiemodśrodkówtransportowych. Kontroląobjęto9podatnikówposiadających16środkówtransportu. (…) 13 Analiza przedłoŜonych do kontroli dokumentów (deklaracji i ich korekt, wpłat, kart kontowych, dziennika obrotów, upomnień, dokumentów potwierdzających zmiany) wykazała: w zakresie terminowości składania deklaracji na podatekodśrodkówtransportowych stwierdzono brak odnotowania na złoŜonych przez podatników deklaracjach terminuichwpływudoUrzęduGminy,couniemoŜliwiakontrolującymustalenie czypodatnicyskładalideklaracjewterminieokreślonymwart.9ust.6ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych . Brak odnotowywania na deklaracjach daty wpływu do Urzędu Gminy pozostaje w sprzeczności z §6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i

13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1ustawyzdnia29sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

związkówmiędzygminnych(Dz.U.nr112,poz.1319zezm.). Dlapotrzebkontroli przyjęto daty wskazane przez podatnika jako wypełnienie deklaracji oraz dokonania przypisu na koncie analitycznym podatnika. Stwierdzono, iŜ przypisy na kontach analitycznychpodatnikówzostałydokonanewterminiedo15lutego2007roku.TakŜew przypadku obowiązku podatkowego powstającego w trakcie roku podatkowego nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie składania deklaracji na podatek od środków transportowych. 2) w zakresie poprawności danych wykazywanych w złoŜonych deklaracjach oraz poprawności zastosowanych stawek i wyliczenia podatku od środków transportowych W 2007 roku nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie danych wykazywanych w złoŜonych deklaracjach oraz zastosowanych stawek podatkowych. W 2008 roku nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie danych zawartych w złoŜonych deklaracjach, natomiast nieprawidłowość zastosowanej stawki wskazano przy temacie Podatek od środkówtransportowych(wiadomościogólne)nastronie83 ; (…) 14

Podatekodśrodkówtransportowych–osobyprawne Na dzień 31 grudnia 2007 roku na terenie Gminy Kodrąb w posiadaniu 6 osób pozostawały 62 pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych, a na dzień 30 czerwca 2008 roku – 5 podatników posiadało 21 pojazdówpodlegającychopodatkowaniupodatkiemodśrodkówtransportowych. Kontroląobjęto3podatnikówposiadającychłącznie25środkówtransportu. (…) 15 Analiza przedłoŜonych do kontroli dokumentów (deklaracji i ich korekt, wpłat, kart kontowych,dziennikaobrotów,dokumentówpotwierdzającychzmiany)wykazała: (…) 16 2) w zakresie poprawności danych wykazywanych w złoŜonych deklaracjach oraz poprawności zastosowanych stawek i wyliczenia podatku od środków transportowych nieprawidłowościniestwierdzono; 3)(…) 17 .

14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1ustawyzdnia29sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) w zakresie czynności windykacyjnych stwierdzono, Ŝe czynności windykacyjne w odniesieniudoskontrolowanejgrupypodatnikówipojazdówpodejmowanebyłyzgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonywania niektórych przepisówustawyopostępowaniuegzekucyjnymwadministracji.

Podatekodśrodkówtransportowych–2006rok Kontrolujący dokonując analizy informacji podatkowych przesyłanych przez Starostwo Powiatowe w Radomsku oraz kart podatkowych stwierdzili,iŜnieobjętopodatkiemod środkówtransportowychnastępującychpojazdów: (…) 18 Ponadto stwierdzono liczne przypadki nie złoŜenia przez podatników deklaracji na podatek od środków transportowych. Organ podatkowy w części przypadków wzywał podatnikówdozłoŜeniadeklaracji,jednakbezskutecznie. PowyŜsze stanowiło naruszenie art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którym obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąŜy na osobach fizycznych i osobach prawnych będącychwłaścicielamiśrodkówtransportowych.Zgodniezart.9ust.6ustawy podmioty są obowiązane składać w terminie do 14 lutego właściwemu organowipodatkowemu,deklaracjenapodatekodśrodkówtransportowychna dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeliobowiązekpodatkowypowstałpotymdniu–wterminie14dnioddnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Stosownie natomiastdo art.274a§1ustawyOrdynacjapodatkowa –organpodatkowymógł zaŜądaćzłoŜeniawyjaśnieńwsprawieprzyczynbrakuzłoŜeniadeklaracjipodatkowejlub wezwaćdojejzłoŜenia,jeŜelideklaracjaniezostałazłoŜonamimotakiegoobowiązku. Ponadto organ podatkowy nie wydawał decyzji określających wysokość zobowiązania podatkowego w przypadku nie złoŜenia przez podatnika deklaracji oraz nie wpłacenia jednej z rat podatku, czym naruszył art. 21 §3 ustawy Ordynacja podatkowa , zgodnie z którego treścią jeŜeli organ podatkowy stwierdzi,ŜepodatnikpomimociąŜącegonanimobowiązku,niezapłaciłwcałościlub części podatku, nie złoŜył deklaracji albo Ŝe wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niŜ wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego. Stwierdzić naleŜy, iŜ oprócz wskazanych wyŜej trzech przypadków, pozostali podatnicy pomimo nie złoŜenia deklaracji na podatek od środków transportowych dokonali zapłaty podatku (lub został on im umorzony w roku 2006lubnastępnym). Stwierdzono takŜe nieprzestrzeganie przez podatników terminu zapłaty podatku w terminachwynikającychzart.11ust.1ustawyopodatkachiopłatachlokalnych,np. (…) 19

18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analiza dokonywanych przez organ podatkowy czynności windykacyjnych wykazała licznenieprawidłowości: w większości przypadków nie wystawiano upomnień po terminach płatności rat podatkuodśrodkówtransportowych, nie wystawiano tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie terminów wskazanychwupomnieniach; czynnościwindykacyjneniebyłyprowadzonenabieŜąco, costanowiłonaruszenie§2,§3ust.1i§5rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniuegzekucyjnymwadministracji(Dz.U.nr137,poz.1541zezm.).Zgodnie z powołanymi wyŜej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowościzapłatyzobowiązańpienięŜnych,ajeŜelinaleŜnośćniezostaniezapłacona wterminiewynikającymzdecyzjilubprzepisówprawa,wierzycielwysyłaupomnienie,z zagroŜeniemwszczęciaegzekucjipoupływiesiedmiudnioddoręczeniaupomnienia.Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy. W zakresie poprawności danych wykazanych w sprawozdaniu Rb27S z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnegonadzień31grudnia 2006roku stwierdzono,iŜniewykazano: 1) w kolumnie 14 „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy–Ordynacjapodatkowa,obliczonezaokressprawozdawczywzakresieumorzeń zaległościpodatkowych”: kwotywwysokości5.274,82złwynikającejzdecyzjiznak:PTU1/03/2006(2.657,61 zł), PTU2/03/2006 (342,10 zł), Fn.31142/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku (1.358,41zł)orazFn.31143/2006(916,70zł)wrozdziale75616§0340, kwoty w wysokości 6.478 zł wynikającej z decyzji znak Fn.31141/06 z dnia 19 grudnia2006rokuwrozdziale75615§0340. PowyŜsze działania jednostki stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt 11 lit. „a” Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy w zakresie umorzeń zaległości podatkowych” – wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczyumorzeńwpodatkachiopłatach,stanowiącychdochódbudŜetugminy. Wykazanewtejkolumnieskutkipowinnywynikaćzdecyzjiwłaściwychorganówgminy, lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieŜących, jak i zaległych naleŜności.Wykazanekwotypowinnybyćzgodnezrejestremprzypisówiodpisów. 2)wkolumnie13„Skutkiudzielonychulgizwolnieńobliczonezaokressprawozdawczy (bezulgizwolnieńustawowych)niewykazanokwotywwysokości5.500złwynikającej zezwolnieniawprowadzonegouchwałąRadyGminynrXXVIII/184/05zdnia5grudnia 2005 roku, która zwolniła z podatku od środków transportowych autobusy świadczące usługidowoŜeniauczniówdoszkółGminyKodrąb.PowyŜszedziałanieorganustanowiło naruszenie§3ust.1pkt10InstrukcjisporządzaniasprawozdańbudŜetowychwzakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej. Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnień …” wykazuje się (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutkifinansowewynikającezezwolnieńiulgwpodatkachiopłatachwprowadzonych przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowychupowaŜnień.(…) 20 Wskazać naleŜy, Ŝe skutki zwolnień wprowadzonych uchwałami naleŜy wykazać w oparciuodeklaracjenapodatekodśrodkówtransportowych,którewszystkiepodmioty zwolnione z podatku są obowiązane składać organowi podatkowemu pomimo tego zwolnienia(art.9ust.6pkt1ustawyopodatkachiopłatachlokalnych). 3)stwierdzono,iŜniewykazanieskutkówudzielonychulgwynikającychzuchwałyRady Gminy nr XXVIII/184/05 z dnia 5 grudnia 2005 roku spowodowało takŜe zaniŜenie wykazania w kolumnie 12 rozdział 75615 §0340 skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych o kwotę 4.181,45 zł, co stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt 9 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia 27czerwca2006rokuwsprawiesprawozdawczościbudŜetowej(Dz.U.nr115,poz.781 ze zm.). Zgodnie ze wskazanym przepisem w kolumnie „Skutki obniŜenia górnych stawekpodatkowychobliczonezaokressprawozdawczy”wykazujesięróŜnicępomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać stosując niŜsze stawki uchwaloneprzezradęgminylubmiastanaprawachpowiatu;wprzypadkuzastosowania przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu obniŜenia górnej stawki, róŜnicę – pomiędzystawkągórnąaprzyjętąwuchwaleprzezradęgminylubmiastanaprawach powiatu, przemnoŜoną przez podstawę opodatkowania – wykazuje się w kolumnie „Skutki obniŜenia górnych stawek …” sprawozdań dotyczących dochodów budŜetowych narastającoodpoczątkurokudokońcaokresusprawozdawczego. KserokopiadecyzjinrFn.31141/06zdnia19grudnia2006roku,decyzjiznak PTU1/03/2006, PTU2/03/2006, Fn.31142/2006 z dnia 29 grudnia 2006 rokuorazFn.31143/2006zdnia29grudnia2006rokustanowiązałączniknr 16doprotokołukontroli.

Udzieloneulgiwzakresiepodatkuodśrodkówtransportowych(np.umorzenie zaległości,rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności)

31.12.2006 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Umorzenie zaległo ści podatkowej, 1 4 6.478,00 5.274,82 odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - - -

20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1i §2pkt3ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak.

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Odroczenie terminu płatno ści podatku - - - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - - -

31.12.2007 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Umorzenie zaległo ści podatkowej, 353,00 2 2 6.578,00 odsetek 45,0 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - 2 - 12.358,92 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 1 - 325,00

30.06.2008 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Os. prawne Os. fizyczne Os. prawne Os. fizyczne Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 - 3.495,00 - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - 1 - 30.206,53 podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - -

Osobyprawne Kontroląobjętonastępującedecyzje: 1)znakFn.31141/06zdnia19grudnia2006rokuw sprawie umorzenia podatku od środków transportowych za I i II ratę podatku za 2006rokwkwocie6.478złwrazz odsetkami, 2) znak Fn.3114/4/07 z dnia 7 sierpnia 2007 roku w sprawie umorzenia podatku od środków transportowych za I ratę 2007 roku kwocie 3.289 zł wraz z odsetkami (w kwocie160zł), 3)znakFn.3114/13/07zdnia10grudnia2007rokuwsprawieumorzeniapodatkuod środków transportowych za II ratę 2007 roku w kwocie3.289złwrazzodsetkami(w kwocie81zł), 4) znak Fn.31143/08 z dnia 9 czerwca 2008 roku w sprawie umorzenia podatku od środków transportowych za I ratę 2008 roku w kwocie 3.495 zł wraz z odsetkami (w kwocie118zł). PodczasanalizywskazanychwyŜejdecyzjistwierdzononastępującenieprawidłowości:

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1) decyzje nie zawierały uzasadnienia prawnego, co stanowiło naruszenie art. 210 §1 pkt6wpowiązaniuz§4i§5ustawyOrdynacjapodatkowa, 2)stwierdzono,iŜwprzypadkudecyzjiznakFn.3114/4/07 (…) 21 . Osobyfizyczne Kontroląobjętonastępującedecyzje: 1)znakPTU1/03/2006wsprawieumorzeniaczęścizaległościpodatkowejwpodatku od środków transportowych z okresu 2002, 2004 i 2005 roku w kwocie 2.657,61 zł. Decyzja doręczona podatnikowi 16 marca 2006 roku, a stempel poczty przyjmującej przesyłkędorealizacjizdnia15marca,wzwiązkuzpowyŜszymdecyzjazostaławydana wmarcu2006roku.Wniosekpodatnikaz29grudnia2005roku. 2) znak PTU2/03/2006 w sprawie umorzenia zaległości podatkowej w podatku od środków transportowych z roku 2005 w wysokości 342,10 zł. Decyzja doręczona podatnikowiwdniu15marca2006roku(potwierdzeniedokonanenadecyzji).Wniosek podatnikazdnia29grudnia2005roku. 3)znakFn.31142/2006zdnia29grudnia2006rokuw sprawie umorzenia zaległości podatkowej w podatku od środków transportowych za 2004 i 2005 rok w kwocie 1.358,41zł, 4)znakFn.31143/2006zdnia29grudnia2006rokuw sprawie umorzenia zaległości podatkowejwpodatkuodśrodkówtransportowychza2005i2006rokwkwocie916,70 złwrazzodsetkami109zł; 5)znakFn.3114/10/2007zdnia29listopada2007rokuwsprawieumorzeniaodsetek odnieterminowejwpłatyIIratypodatkuodśrodkówtransportowychwkwocie45zł, 6)znakFn.3114/14/07zdnia10grudnia2007rokuwsprawieumorzeniazaległościII ratyza2007rokpodatkuośrodkówtransportowychwkwocie353złwrazzodsetkami wkwocie7zł, 7)znakFn.31141/2007zdnia14czerwca2007roku w sprawie odroczenia płatności zaległościpodatkowejwpodatkuodśrodkówtransportowychzarok2007wwysokości 325zł(…)22 . 8) znak Fn.31142/2007 z dnia 3 lipca 2007 roku w sprawie rozłoŜenia na 4 raty zaległości podatkowej za lata 20052007 w podatku od środków transportowych w wysokości4.120,67złwnastępującychterminach:Iratapłatnado31.07.2007rokuw kwocie1.030zł,IIratapłatnado30.09.2007rokuwkwocie1.030zł,IIIratapłatnado 30.11.2007rokuwkwocie1.030złorazIVratapłatna do 31.01.2008 roku w kwocie 1.030,67złorazumorzeniaodsetekwkwocie759zł(…)23 .

21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

9)znakFn.31143/2007zdnia3lipca2007wsprawierozłoŜeniana4ratyzaległości podatkowej za lata 20042007 w podatku od środków transportowych w wysokości 8.238,25 zł w następujących terminach: I rata płatna do 31.07.2007 roku w kwocie 2.060 zł, II rata płatna do 30.09.2007 roku w kwocie 2.060 zł, III rata płatna do 30.11.2007rokuwkwocie2.060złorazIVratapłatna do 31.01.2008 roku w kwocie 2.058,67złorazumorzeniaodsetekwkwocie1.459zł(…)24 . 10)znakFn.31141/2008zdnia30stycznia2008rokuwsprawierozłoŜeniana5rat zaległości podatkowej za lata 20002007 w podatku od środków transportowych w wysokości30.206,53złwnastępującychterminach:Iratapłatnado31.12.2008rokuw kwocie6.000zł,IIratapłatnado31.12.2009rokuwkwocie6.000zł,IIIratapłatnado 31.12.2010rokuwkwocie6.000zł,IVratapłatnado31.12.2011rokuwkwocie6.000 zł, V rata do 31.12.2012 roku kwocie 6.206,53 zł oraz umorzenia odsetek w kwocie 12.377zł. PodczasanalizywskazanychwyŜejdecyzjistwierdzononastępującenieprawidłowości: 1) stwierdzono, iŜ decyzje znak: PTU1/03/2006 oraz PTU2/03/2006 nie posiadały daty wydania decyzji, co stanowi naruszenie art. 210 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa,zgodniezktórymdecyzjazawieradatęjejwydania, 2) decyzja znak PTU1/03/2006 oraz PTU2/03/2006 zostały wydane z naruszeniem art.139§1wzwiązkuzart.140§1ustawyOrdynacjipodatkowej.Zgodniezart.139 §1 Ordynacji podatkowej załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowaniadowodowegopowinnonastąpićbezzbędnejzwłoki,jednakniepóźniejniŜ w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej – nie później niŜ w ciągu 2 miesięcy od wszczęcia postępowania, chyba Ŝe przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej. O kaŜdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie organ podatkowy obowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy (art. 140 §1). Decyzja nr PTU 1/03/2006 została doręczona podatnikowi 16 marca 2006 roku, a stempel poczty przyjmującejprzesyłkędorealizacjizdnia15marca,wzwiązkuzpowyŜszymdecyzja została wydana w marcu 2006 roku, podczas gdy podatnik złoŜył wniosek w dniu 29 grudnia 2005 roku. Decyzja znak PTU/03/2006 została doręczona podatnikowi 15 marca2006roku,apodatnikzłoŜyłwniosekwdniu25marca2005roku. 3) decyzja znak Fn.3114/14/07 nie zawierała uzasadnienia prawnego, a decyzja znak Fn.31142/2007 nie zawierała uzasadnienia faktycznego, co stanowiło naruszenie art. 210§1pkt6wpowiązaniuz§4i§5ustawyOrdynacjapodatkowa, 4) stwierdzono, iŜ w przypadku decyzji znak: Fn.3114/14/07, Fn.31141/2007, Fn.31142/2007,Fn.31143/2007,Fn.31141/2008(…) 25 . 5) stwierdzono, iŜ w przypadku decyzji znak Fn.31141/2007 w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości podatkowej za rok 2007 w podatku od środków transportowych z treści decyzji nie wynika termin, do którego odroczono termin płatności,

24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6) ustalono, iŜ na podaniach podatników dotyczących ulg (decyzja znak Fn.3114 1/2007,Fn.31142/2007,Fn.31143/2007)niewskazanodatywpływudourzędu. Testy dotyczące podatku od środków transportowych dla osób fizycznych i prawnychwlatach20072008stanowiązałączniknr17doprotokołukontroli.

6) Opłata targowa

Ustalono,iŜkontrolowanajednostkanieosiągaładochodówztytułuopłatytargowej.

8) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

31.12.2007 rok

Kwota zaległo ści Kwota Kwota Rodzaj na koniec roku (z Upomnienia Tytuły wykonawcze wyegzek- wyegzek- podatku uwzgl ędnieniem wowanych wowanych lat ubiegłych) odsetek zaległo ści Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 3.395,34 - - - - 369,10 2.216,11 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 15.772,40 ------osoby prawne Podatek rolny – 9.079,55 81 3.936,00 35 1.361,00 479,55 2.351,54 osoby fizyczne Podatek rolny – ------osoby prawne Podatek od środków 83.823,51 17 69.654,88 14 48.432,22 4.490,72 25.942,44 transportowych – osoby fizyczne Podatek od środków ------transportowych – osoby prawne Podatek le śny – 496,75 osoby fizyczne 4 14,00 4 14,00 28,40 179,84 Łączne zobowi ązanie - 212 21.110,30 100 12.082,30 - - pieni ęŜ ne

30.06.2008 rok

Kwota zaległo ści Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota Rodzaj na koniec roku (z wyegzekwow wyegzekwo podatku uwzgl ędnieniem anych wanych lat ubiegłych) odsetek zaległo ści Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść

Podatek od nieruchomo ści – 5.362,14 1 37,00 - - 185,83 753,20 osoby fizyczne Podatek od 15.772,40 - - - - 21,00 1.713,30

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nieruchomo ści – osoby prawne Podatek rolny – 9.936,65 42 2.139,00 18 1.008,00 225,07 2.669,90 osoby fizyczne Podatek rolny – ------osoby prawne Podatek od środków 74.761,40 4 23.837,00 4 12.695,00 5.370,26 14.175,11 transportowych – osoby fizyczne Podatek od środków ------42,00 transportowych – osoby prawne Podatek le śny – osoby fizyczne 489,05 4 36,00 - - 2,00 93,70 Łączne zobowi ązanie - 90 12.061,00 44 4.949,00 - - pieni ęŜ ne

Podatekodnieruchomości–osobyprawne Ustalono, iŜ w 2006 roku ewidencja upomnień prowadzona była zgodnie z przepisami rozporządzeniaMinistraFinansówzdnia22listopada2001rokuwsprawiewykonywania niektórych przepisówustawyopostępowaniuegzekucyjnymwadministracji(Dz.U.nr 137, poz. 1541 ze zm.). W latach 20072008 kontrolowana jednostka nie wystawiała upomnieńwpodatkuodnieruchomościnarzeczosóbprawnych. Windykacja dotycząca istniejących zaległości w kwocie 15.772,40 zł została omówiona przytemacie Podatekodnieruchomościodosóbprawnych . Podatekodnieruchomości–osobyfizyczne Ustalono, Ŝe prowadzona ewidencja upomnień oraz tytułów wykonawczych zawierała wszystkieinformacjewymaganerozporządzeniemMinistraFinansówzdnia22listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnymwadministracji(Dz.U.nr137,poz.1541zezmianami). Ustalono, Ŝe w okresie objętym kontrolą upomnienia wystawiane były 4 razy w roku przedupływemterminupłatnościkolejnejratypodatku. Kontroląobjętoczynnościwindykacyjnepodejmowanewstosunkudopięciupodatników posiadającychnajwyŜszezadłuŜeniewkontrolowanymokresie. (…) 26 Na podstawie analizy prowadzonego w jednostce kontrolowanej postępowania windykacyjnego kontrolujący ustalili, Ŝe terminy wystawienia tytułów wykonawczych oraz okresy naleŜności nimi objęte wskazują, iŜ postępowanie windykacyjne wobec podatnikówbyłoprowadzonenabieŜąco. Szczegółowo rozpisane zaległości na poszczególne raty podatku wraz z wystawionymi upomnieniami i tytułami wykonawczymi na poszczególne raty oraz skutki podjętych czynności windykacyjnych przedstawia zestawienie

26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sporządzoneprzezinspektoraksięgowościpodatkowejstanowiącezałączniknr 18doprotokołukontroli. (…) 27 Podatekodśrodkówtransportowych–osobyprawne W latach 20072008 kontrolowana jednostka nie wystawiała upomnień w podatku od środkówtransportowychnarzeczosóbprawnych. Podatekodśrodkówtransportowych–osobyfizyczne Ustalono,iŜewidencjaupomnieńprowadzonabyłazgodniezprzepisamirozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Kontrolą objęto przeprowadzenie postępowania windykacyjnego w stosunku do podatników objętych kontrolą wskazanych przy temacie Podatek od środków transportowych osoby fizyczne orazwskazanychniŜejpodatnikówonajwyŜszychzaległościach: (…) 28 PowyŜsze działania organu podatkowego w okresie objętym kontrolą wskazują na niebieŜące prowadzenie czynności windykacyjnych – nie wystawianie upomnień po terminach płatności kolejnych rat podatku oraz na nie wystawianie tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie terminów wskazanych w upomnieniach. Działaniatestanowiąnaruszenie§2,§3ust.1i§5rozporządzeniaMinistraFinansówz dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniuegzekucyjnymwadministracji(Dz.U.nr137,poz.1541zezm.).Zgodnie z powołanymi wyŜej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowościzapłatyzobowiązańpienięŜnych,ajeŜelinaleŜnośćniezostaniezapłacona wterminiewynikającymzdecyzjilubprzepisówprawa,wierzycielwysyłaupomnienie,z zagroŜeniemwszczęciaegzekucjipoupływiesiedmiudnioddoręczeniaupomnienia.Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy.

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

Zasadynabywania,zbywania,wydzierŜawianialubnajmuorazobciąŜanianieruchomości stanowiących własność gminy obowiązujące w kontrolowanej jednostce w badanym okresiewprowadzonebyłynastępującymiuchwałamiRadyGminy: • nrXVII/107/2000zdnia26czerwca2000roku(zmienionejuchwałąnrVI/47/03z dnia29kwietnia2003roku)–zgodniezuchwałąnabycie nieruchomości na rzecz Gminy w celu realizacji zadań przewidzianych w programie gospodarczym gminy orazzbycienieruchomościstanowiącychmieniegminywformiesprzedaŜy,oddania wuŜytkowaniewieczystegruntu,dowartościnieprzekraczającejkwoty300.000zł– moŜe nastąpić na podstawie zarządzenia Wójta Gminy. Wójt Gminy upowaŜniony

27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak.

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

został do wydzierŜawiania lub wynajmowania nieruchomości stanowiących mienie komunalnenaokresdo10lat; • nr XIV/87/08 z dnia 28 marca 2008 roku – przedmiotową uchwałą Wójt Gminy upowaŜnionyzostałdodokonywaniaczynnościprawnychpolegającychnanabywaniu nieruchomościnawłasnośćGminyKodrąbwformiekupna,darowiznylubzamiany– dowartościnieprzekraczającejkwoty50.000,00złdanejnieruchomości;równieŜw przypadku zbywania nieruchomości gminnych (sprzedaŜ, uŜytkowanie wieczyste, trwałyzarząd)WójtGminyupowaŜnionyzostałdodokonywaniaczynnościprawnych nieprzekraczającychkwoty50.000,00złdanejnieruchomości.PonadtoWójtGminy upowaŜnionyzostałdo: wydzierŜawianialubnajmunieruchomościnaokresdłuŜszyniŜ3lata;wprzypadku wystąpienia przesłanek określonych w art. 37 ust.2 i 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami–WójtGminymoŜeodstąpićodobowiązkuprzetargowegotrybu zawieraniaumównajmulubdzierŜawynaokresdłuŜszyniŜ3lata; zawieraniakolejnychumówdzierŜawylubnajmu,wprzypadkach,gdypoumowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotemjesttasamanieruchomość. Sprawyzwiązanezgospodarkąnieruchomościami,wtymwzakresiesprzedaŜygruntów stanowiącychwłasnośćgminy,oddawaniawuŜytkowaniewieczyste,wtrwałyzarządlub dzierŜawę oraz organizowanie przetargów w tym zakresie powierzono zakresem czynności,obowiązkówiodpowiedzialnościzdnia3lutego2005rokuinspektorowiPani TeresieWęgrzyńskiej. Wtokukontroliustalono,ŜewokresieobjętymkontroląGminaKodrąbzbyławdrodze przetargu 11 nieruchomości gruntowych, (w tym 4 działki budowlane, a w I półroczu 2008roku2(wtym1działkabudowlana). Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści lub ich cz ęś ci (w tym lokali) Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2007 rok (zł) 2007 rok (zł) 2008 rok (zł) 2008 rok (zł) 85.400,00 85.860,00 60.000,00 22.000,00

Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości gminnych klasyfikowano w dz.700 rozdz. 70005 §0870. Kontrolę przestrzegania przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 r., Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.) przeprowadzononapodstawiedokumentówsprzedaŜynastępującychnieruchomości: 1) działka nr 38/4 o pow. 2,68 ha połoŜona w obrębie Klizin Pierwszy – wartość nieruchomościwedługoperatuszacunkowego–7.500,00zł(obliczonawedługstanu poziomu cen na dzień 17 listopada 2006 roku). Przedmiotowa nieruchomość ujęta była w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, ogłoszonym przez Wójta Gminy Kodrąb dniu 4 grudnia 2006 roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń w terminie od dnia 2 grudnia 2006rokudo dnia 17 stycznia 2007 roku, ogłoszonowGazecieRadomszczańskiej.Wdniu30stycznia2007rokuWójtGminy ogłosił przetarg ustny nieograniczony na sprzedaŜ w/w nieruchomości. Termin przetargu wyznaczono na dzień 5 marca 2007 roku. W ogłoszeniu o przetargu wskazano,Ŝewarunkiemudziałuwprzetargujestwniesieniewadium,którenaleŜy wnieść w gotówce w wysokości 800,00 zł w kasie Urzędu Gminy lub na konto Urzędu.Ogłoszenieoprzetarguopublikowanezostałozgodniezwymogamiprawa.W wyniku ustnego przetargu ustalono nabywcę za kwotę 21.200 zł. Protokół z przeprowadzonegoprzetarguspełniawymogiokreślonew§10ust.1rozporządzenia

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzaniaprzetargóworazrokowańnazbycienieruchomości(Dz.U.nr207, poz.2108). Umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego Rep. A nr 2177/2007 spisanowdniu4kwietnia2007roku.Cenanabyciazostałazapłaconaprzeddniem zawarciaaktunotarialnego,tj.wdniu3kwietnia2007roku. 2) działka nr 816 o pow. 2,63 ha połoŜona w obrębie Lipowczyce wartość nieruchomości według operatu szacunkowego – 10.040,00 zł (obliczona według poziomu cen na dzień 23 kwietnia 2007 roku). Przedmiotowa nieruchomość ujęta była w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, ogłoszonym przez Wójta Gminy Kodrąb dniu 30 kwietnia 2007 roku. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeńwterminieoddnia30kwietniadodnia12czerwca2007roku,ogłoszonow GazecieRadomszczańskiejorazwywieszononatereniesołectwaLipowczyce.Wdniu 13czerwca2007rokuWójtGminyogłosiłprzetargustnynieograniczonynasprzedaŜ w/w nieruchomości. Termin przetargu wyznaczono na dzień 16 lipca 2007 roku. Warunkiem udziału w przetargu jest wniesienie wadium w gotówce w wysokości 1.100,00 zł w kasie Urzędu Gminy lub na konto Urzędu. Ogłoszenie o przetargu opublikowane zostało zgodnie z wymogami prawa. W wyniku ustnego przetargu ustalono nabywcę za kwotę 11.300 zł. Protokół z przeprowadzonego przetargu spełnia wymogi określone w § 10 ust.1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku. Pismem z dnia 30 lipca 2007 roku poinformowano nabywcę nieruchomościoterminiepodpisaniaaktunotarialnego,którywyznaczononadzień4 września 2007 roku, a kolejnym pismem z dnia 20 sierpnia 2007 roku termin podpisaniaaktunotarialnegoustalononadzień12września2007roku.Warunkową umowęsprzedaŜywformieaktunotarialnegoRep.Anr6350/2007spisanowdniu 12 września 2007 roku; umowa przeniesienia własności nieruchomości – akt notarialny rep. Nr 7432/2007 spisana została w dniu 16 października 2007 roku. Cenanabyciazostałazapłaconawdniu7września2007roku; 3) działka nr 75 o pow. 3,96 ha połoŜona w obrębie Kolonia Rzejowice wartość nieruchomości według operatu szacunkowego – 15.800,00 zł (obliczona wedługpoziomucennadzień30czerwca2008roku).Przedmiotowanieruchomość ujęta była w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, ogłoszonym przez Wójta Gminy Kodrąb dniu 7 lipca 2008 roku. Wykaz wywieszony został na tablicyogłoszeńwterminieoddnia7lipcado19sierpnia2008roku,ogłoszonow Gazecie Radomszczańskiej dniu 10 lipca 2008 roku, zamieszczono w BIP oraz wywieszono na terenie sołectwa Rzejowice. W dniu 21 sierpnia 2008 roku Wójt GminyogłosiłprzetargustnynieograniczonynasprzedaŜw/wnieruchomości. Termin przetargu wyznaczono na dzień 22 września 2008 roku. Warunkiem udziału w przetargujestwniesieniewadiumwwysokości1.800,00złwkasieUrzęduGminylub nakontoUrzędu.Ogłoszenieoprzetarguopublikowanezostałozgodniezwymogami prawa. W wyniku ustnego przetargu ustalono nabywcę za kwotę 18.200,00 zł. Protokół z przeprowadzonego przetargu spełnia wymogi określone w § 10 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku. Pismem z dnia 8 października 2008 roku poinformowano nabywcę nieruchomości o terminie podpisania aktu notarialnego, który wyznaczono na dzień 22 października 2008 roku.

WopisanychwyŜejprzypadkachstwierdzono,iŜwogłoszeniachoprzetarguzapisano,Ŝe warunkiemudziałuwprzetargujestwniesieniewadium,którenaleŜywnieśćwgotówce w kasie Urzędu Gminy lub na konto Urzędu. PowyŜszy zapis wskazuje, Ŝe organizator przetargu ograniczył zainteresowanym formę wniesienia wadium tylko do gotówki, poprzezconaruszył§13pkt5rozporządzeniaRadyMinistrówzdnia14września2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, który stanowi, Ŝe ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

powinno zawierać informację o „wysokości wadium, formach , terminie i miejscu jego wniesienia”.ZatemwogłoszeniuoprzetargunaleŜałowskazaćconajmniejdwieformy wniesienia wadium przewidziane prawem. Stosownie do przepisu §4 ust. 3 wymienionego rozporządzenia wadium moŜe być wnoszone w pieniądzu, obligacjach SkarbuPaństwalubpapierachwartościowychdopuszczonychdoobrotupublicznego.

2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu

DochodyzuŜytkowaniawieczystegonieruchomości,uŜytkowania,zarządu Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2007 rok 2007 rok 2008 rok 2008 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 9.000,00 9.006,00 10.400,00 7.868,00

DochodyztytułuoddanychwuŜytkowaniewieczystenieruchomościklasyfikowanesąw dz. 700 rozdz. 70005 § 0470. W okresie 2007 – I półrocze 2008 roku kontrolowana jednostkanieoddawałanieruchomościgminnychwuŜytkowaniewieczyste,uŜytkowanie lubtrwałyzarząd. Kontrolą objęto dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości oddanych w latachwcześniejszych,amianowicie: uŜytkowaniewieczystenieruchomościgruntowejoznaczonejnrdziałki310/2o pow. 0,78 ha połoŜonej w miejscowości Kodrąb – przedmiotowa nieruchomość oddana została w uŜytkowanie wieczyste w dniu 28 września 2000 roku jako współwłasność osób fizycznych. Do 31 grudnia 2006 roku roczna opłata z tytułu uŜytkowaniawieczystegoustalonabyłanapodstawiewartościnieruchomościokreślonej operatem szacunkowym sporządzonym wg stanu na dzień 27 listopada 2000 roku. Pismemzdnia11grudnia2006roku(doręczonymwspółwłaścicielomnieruchomościw dniu15grudnia2006roku)WójtGminyKodrąbpowiadomiłuŜytkownikówwieczystych o wypowiedzeniu z dniem 31 grudnia 2006 roku wysokości dotychczasowej opłaty rocznej za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowej ustalonej w kwocie – 1.138,76 zł z powodu wzrostu wartości nieruchomości. UŜytkownikom wieczystym zaproponowanoprzyjęcienowejstawkiopłatywkwocie–1.755,00złobowiązującejod dnia 1 stycznia 2007 roku. UŜytkownicy poinformowani zostali równieŜ o terminie i formie dokonywania opłaty rocznej (do 31 marca kaŜdego roku bez odrębnego wezwania), o wartości nieruchomości ustalonej w drodze wyceny rzeczoznawcy (przesłanoinformacjęowysokościoszacowanianieruchomościzewskazaniemmiejsca, w którym moŜna zapoznać się z operatem szacunkowym), o stawce procentowej zastosowanej do obliczenia wysokości opłaty (3%); uŜytkowników pouczono o moŜliwości złoŜenia do SKO wniosku o ustalenie, Ŝe aktualizacja opłaty jest nieuzasadnionalubjestuzasadnionawinnejwysokości. Kontrola wykazała, Ŝe na dzień 31grudnia2006roku zaległości z tytułu uŜytkowania wieczystego w/w nieruchomości stanowiły kwotę 1.138,76 zł (naleŜność główna za 2005 rok – 569,38 zł i za 2006 rok – 569,38 zł – zaległości obciąŜały jednego ze współwłaścicieli).UŜytkownikawzywanodozapłatypowyŜszychzaległościwterminach: 20czerwca2005roku,9stycznia2006roku,14marca2006roku(wezwaniadozapłaty zaległościza2005rok),24kwietnia2006roku,24sierpnia2006roku,15stycznia2007 roku (wezwania do zapłaty zaległości za 2005 i 2006 roku w kwocie 1.138,76 zł + kosztywezwania8,80zł);uŜytkownikdokonałzapłatyzaległości(wkwocie1.138,76zł –opłata+8,80złkosztywezwania+124,86złodsetkizazwłokę)wdniu29stycznia 2007roku.Wprzypadkuopłatyza2007i2008rokukontrolowanajednostkawzywała

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uŜytkownikadouiszczeniazaległejopłatywkwocie877,50złwdniu11kwietnia2007 roku i w dniu 26 października 2007 roku oraz w dniach: 23 kwietnia 2008 roku – tytułem zaległości za lata 20072008 w kwocie ogólnej 1.763,80 zł (w tym koszty upomnienia8,80zł)i10lipca2008rokurównieŜwkwocieogólnej1.763,80zł(wtym kosztyupomnienia8,80zł). Drugiwspółwłaścicielza2006rokdokonałwpłatywkwocie569,38złwdniu9lutego 2006roku,za2007rok–877,50złwdniu27marca2007roku,aza2008rok–877,50 złwdniu8kwietnia2008roku(plus2,21złtytułemodsetekzazwłokę). uŜytkowaniewieczystenieruchomościgruntowejoznaczonejnrdziałek161/3, 161/4, 161/5, 160/3 i 160/5 o pow. 1.5813 ha połoŜonej w miejscowości Zakrzew Wielki – przedmiotowa nieruchomość oddana została w uŜytkowanie wieczystewdniu29kwietnia1994roku.Od1stycznia2006rokurocznaopłataztytułu uŜytkowaniawieczystegoustalonajestnapodstawiewartościnieruchomościokreślonej operatem szacunkowym sporządzonym wg stanu na dzień 12 grudnia 2005 roku. Pismemzdnia15grudnia2005roku(doręczonymuŜytkownikowinieruchomościwdniu 19 grudnia 2005 roku) Wójt Gminy Kodrąb powiadomił o wypowiedzeniu z dniem 31 grudnia 2005 roku wysokości dotychczasowej opłaty rocznej za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowej ustalonej w kwocie – 1.598,80złzpowoduwzrostuwartości nieruchomości. UŜytkownikowi wieczystemu zaproponowano przyjęcie nowej stawki opłatywkwocie–2.656,56złobowiązującejoddnia1stycznia2006roku.UŜytkownik poinformowany został równieŜ o terminie i formie dokonywania opłaty rocznej (do 31 marca kaŜdego roku bez odrębnego wezwania), o wartości nieruchomości ustalonej w drodze wyceny rzeczoznawcy (przesłano informację o wysokości oszacowania nieruchomości ze wskazaniem miejsca, w którym moŜna zapoznać się z operatem szacunkowym),ostawceprocentowejzastosowanejdoobliczeniawysokościopłaty(3%) i sposobie obliczenia opłaty; uŜytkownika pouczono o moŜliwości złoŜenia do SKO wnioskuoustalenie,Ŝeaktualizacjaopłatyjestnieuzasadnionalubjestuzasadnionaw innejwysokości. NapodstawiekartykontowejuŜytkownikawieczystegoustalono,Ŝeopłataza2006rok w kwocie 2.656,56 zł wniesiona została w dniu 31 marca 2006 roku, za 2007 rok – 2.656,56złwdniu30marca2007rokuiza2008rok–2.656,56złwdniu29marca 2008roku. uŜytkowaniewieczystenieruchomościgruntowejoznaczonejnrdziałki1340o pow. 0.9900 ha połoŜonej w miejscowości Gosławice – przedmiotowa nieruchomośćoddanazostaławuŜytkowaniewieczystew1994rokunarzeczGminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” z siedzibąwZakrzewie, która zbyła przedmiotową nieruchomość w 2001 roku drodze sprzedaŜy na rzecz osób fizycznych (trzech współwłaścicieli).OpłatazauŜytkowaniewieczystenaliczanabyłanapodstawiewartości nieruchomościustalonejwoparciuooperatszacunkowysporządzonywgstanunadzień 10 maja 2001 roku. Od 1 stycznia 2007 roku roczna opłata z tytułu uŜytkowania wieczystego ustalona jest na podstawie wartości nieruchomości określonej operatem szacunkowymsporządzonymwgstanunadzień27listopada2006roku.Pismemzdnia 11 grudnia 2006 roku (doręczonym uŜytkownikom nieruchomości w dniu 20 grudnia 2006roku)WójtGminyKodrąbpowiadomiłowypowiedzeniuzdniem31grudnia2006 rokuwysokościdotychczasowejopłatyrocznejzauŜytkowaniewieczystenieruchomości gruntowej ustalonej w kwocie – 750,00 zł z powodu wzrostu nieruchomości. UŜytkownikom wieczystym zaproponowano przyjęcie nowej stawki opłaty w kwocie – 980,10 zł obowiązującej od dnia 1 stycznia 2007 roku. UŜytkownicy poinformowani zostali równieŜ o terminie i formie dokonywania opłaty rocznej (do 31 marca kaŜdego roku bez odrębnego wezwania), o wartości nieruchomości ustalonej w drodze wyceny rzeczoznawcy (przesłano informację o wysokości oszacowania nieruchomości ze wskazaniem miejsca, w którym moŜna zapoznać się z operatem szacunkowym), o

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

stawce procentowej zastosowanej do obliczenia wysokości opłaty (3%) i sposobie obliczenia opłaty; uŜytkowników pouczono o moŜliwości złoŜenia do SKO wniosku o ustalenie, Ŝe aktualizacja opłaty jest nieuzasadniona lub jest uzasadniona w innej wysokości. Na podstawie karty kontowej uŜytkowników ustalono, Ŝe opłata wnoszona była w terminach:3kwietnia2006roku–750,00zł;16kwietnia2007roku–980,10zł(wtym kosztyegzekucyjne8,80zł)i20kwietnia2008roku980,10złpluskosztyegzekucyjne 8,80zł.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści

Sprawy związane z gospodarką mieszkaniową, w tym prowadzenie rejestru gminnych lokali mieszkalnych i uŜytkowych oraz sporządzanie umów najmu i ewidencję wynajętych lokali powierzono zakresem czynności, obowiązków i odpowiedzialności z dnia21stycznia2005rokuinspektorowiPanuPawłowiśuławińskiemu. SprawyzwiązanezdzierŜawągruntówstanowiącychmajątekGminyKodrąbpowierzono zakresem czynności, obowiązków i odpowiedzialności inspektorowi Pani Teresie Węgrzyńskiej. DochodyznajmuidzierŜawyskładnikówmajątkowych Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2007 rok (zł) 2007 rok (zł) 2008 rok (zł) 2008 rok (zł) 50.000,00 57.368,00 50.000,00 24.931,00

Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy klasyfikowane są w dz. 700 rozdział 70005 – gospodarka gruntami i nieruchomościami § 0750. Kontrola wykazała, Ŝe dla dzierŜawcówinajemcówprowadzisięręczniekartykontowe,którestanowiąewidencję analitycznądokonta221–naleŜnościztytułudochodówbudŜetowych. DzierŜawa Zgodnie z ewidencją umów dzierŜawy w badanym okresie w kontrolowanej jednostce zaewidencjonowanychbyło39umów–nadzień31grudnia2007roku,anadzień30 czerwca2008roku36umówdzierŜawy. Uchwałą nr XVII/107/2000 z dnia 26 czerwca 2000 roku (zmienioną uchwałą nr VI/47/03 z dnia 29 kwietnia 2003 roku) Rada Gminy Kodrąb określiła m.in. zasady wydzierŜawiania i najmu nieruchomości stanowiących własność Gminy. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy do wydzierŜawiania lub wynajmowania nieruchomościstanowiącychmieniekomunalnenaokresdo10lat. Uchwałą nr XIX/189/2001 z dnia 28 grudnia 2001 roku Rada Gminy ustaliła wykaz nieruchomości stanowiących własność Gminy przeznaczonych do sprzedaŜy, wydzierŜawienialubnajmu. StawkiszacunkoweczynszudzierŜawnegozagruntyrolneokreślonezostałyuchwałąnr 51/2002 Zarządu Gminy Kodrąb z dnia 22 stycznia 2002 roku. Do wyliczenia stawek czynszu przyjęto cenę Ŝyta obowiązującą do podatku rolnego w danym roku kalendarzowymorazklasęgruntów. KontroląobjętonastępująceumowydzierŜawy: 1)zdnia24kwietnia2006rokuzawartanaokres3lat,tj.oddnia24kwietnia2006 rokudodnia1marca2009roku.DzierŜawąobjętonieruchomości rolne oznaczone nr działek: 384/2 o pow. 0,81 ha i nr 476 o pow. 1,00 ha – połoŜone w miejscowości Józefów. WydzierŜawiona nieruchomość będzie wykorzystywana pod uprawy rolnicze.

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

StronyustaliłyczynszdzierŜawnywwysokości1.61qŜytarocznie,płatnywgotówcewg cenyŜytaobowiązującejdopodatkurolnegowdanymrokukalendarzowymwterminie dokońcaczerwcadanegorokuzaIpółroczeidokońcagrudniadanegorokuzadrugie półrocze. Umowa zawiera klauzulę, Ŝe moŜe być przedłuŜona na wniosek dzierŜawcy złoŜony na trzy miesiące przed upływem terminu wygaśnięcia umowy. NaokolicznośćwydzierŜawieniaw/wnieruchomościWójtGminyKodrąbogłosił wdniu23marca2006rokuwykaznieruchomościprzeznaczonychdowydzierŜawienia, którywywieszononatablicyogłoszeńUrzęduGminywokresieod24marca2006roku do dnia 17 kwietnia 2006 roku, wywieszono w miejscowości, w której połoŜone są gruntyorazopublikowanowprasielokalnej„GazetaRadomszczańska”.Ustalono,Ŝena początku kaŜdego roku Urząd Gminy informuje dzierŜawcę o wysokości czynszu dzierŜawnegoprzypadającegodozapłatywdanymroku,zewskazaniemkwotnaleŜnych dozapłatyzaIiIIpółroczeorazterminówichpłatności.CzynszdzierŜawnyustalonyw latach20062008wynosił:za2006rok–33,66zł,za2007rok–57,18złiza2008rok – 93,84 zł. Na podstawie karty kontowej dzierŜawcy stwierdzono, Ŝe po ustalonym terminiezapłaty,dzierŜawcauiściłczynsznaleŜnyzaIpółrocze2006rokuwkwocie– 11,22zł.PobraneprzezgminęodsetkizpowyŜszegotytułustanowiłykwotę0,60złoraz kosztywezwaniawkwocie8,80zł;wroku2007izaIpółrocze2008rokudzierŜawca uiściłnaleŜnyczynszwterminie; 2) z dnia 24 października 2006 roku zawarta o najem nieruchomości zabudowanej połoŜonejwmiejscowościWolaMalowana,składającejsięzdziałkioznaczonejnr56/6o pow. 0,2979 ha i budynku dwukondygnacyjnego o pow. uŜytkowej 412,70 m 2. Nieruchomośćoddanazostaławnajemzprzeznaczeniemnautworzenieiprowadzenie domu dla osób starszych i matek samotnie wychowujących dzieci, a takŜe w miarę moŜliwościnawarsztatyterapiizajęciowejlubświetlicyterapeutycznej.Umowęzawarto naczasnieokreślonynapodstawieuchwałynrXXXV/233/06RadyGminyKodrąbzdnia 29 września 2006 roku, którą to uchwałą Rada Gminy zdecydowała o wynajęciu w/w nieruchomościnaczasnieokreślonywformiebezprzetargowej. Zgodnie z umową czynsz za najem budynku wyliczono wg stawki bazowej za 1 m 2 powierzchni uŜytkowej, obowiązującej w 2006 roku w wysokości 1,26 zł. Miesięczna stawka czynszu za najem budynku ustalona została w wysokości 520,00 zł. Roczny czynsz z tytułu najmu gruntów ustalono w wysokości 100,00 zł, waloryzowany w okresach rocznych w oparciu o średnioroczny wskaźnik wzrostu cen i usług konsumpcyjnychogłaszanyprzezPrezesaGUS. Naokolicznośćwynajęciaprzedmiotowejnieruchomości,wdniu29września2006roku WójtGminyKodrąbogłosiłwykaznieruchomościprzeznaczonychdowynajęciawformie bezprzetargowej,którywywieszononatablicyogłoszeńUrzęduGminywokresieod29 września do dnia 21 października 2006 roku, wywieszono w miejscowości, na terenie którejpołoŜonajestnieruchomość. Namocyw/wuchwałynrXXXV/233/06RadyGminyKodrąb z dnia29września2006 rokunajemcazwolnionyzostałzobowiązkuzapłatyczynszuzanajemlokaluigruntów naokres10lat; 3)zdnia6czerwca2007rokuzawartanaokresdo3lat,tj.oddnia6czerwca2007 roku do dnia 1 marca 2009 roku. Przedmiotem dzierŜawy jest nieruchomość rolna oznaczona nr działki 427/4 o pow.1,59 ha, połoŜona w miejscowości Kuźnica. WydzierŜawiona nieruchomość będzie wykorzystywana na cele rolne. Strony ustaliły czynsz dzierŜawny w wysokości 1,59 q Ŝyta rocznie, płatny w gotówce wg ceny Ŝyta obowiązującej do podatkurolnegowdanymrokukalendarzowymwterminiedokońca czerwcadanegorokuzaIpółroczeidokońcagrudniadanegorokuzadrugiepółrocze. Umowa zawiera klauzulę, Ŝe moŜe być przedłuŜona na wniosek dzierŜawcy złoŜony na trzy miesiące przed upływem terminu wygaśnięcia umowy. Na okoliczność wydzierŜawienia w/w nieruchomości Wójt Gminy Kodrąb ogłosiłwdniu14

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

maja 2007 roku wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierŜawienia, który wywieszononatablicyogłoszeńUrzęduGminywokresieod14majado5czerwca2007 roku, wywieszono w miejscowości, w której połoŜone są grunty oraz opublikowano w prasie lokalnej „Gazeta Radomszczańska”. Na początku kaŜdego roku Urząd Gminy informuje dzierŜawcę o wysokości czynszu dzierŜawnego przypadającego do zapłaty w danymroku,zewskazaniemkwotnaleŜnychdozapłatyzaIiIIpółroczeorazterminów ichpłatności.CzynszdzierŜawnyustalonyna2007rokwynosił–32,94zł(wtymzaI półrocze2007roku4,70złpłatnydo30czerwcaizaIIpółroczewkwocie28,24zł– płatnyco31grudnia2007roku),aza2008rok–46,34zł.Napodstawiekartykontowej dzierŜawcy stwierdzono, Ŝe dzierŜawca dokonywał wpłaty czynszu w umownie określonymterminie; 4)zdnia5maja2008rokuzawartanaokresdo3lat,tj.oddnia5maja2008rokudo dnia1marca2011roku.PrzedmiotemdzierŜawyjestnieruchomośćrolnaoznaczonanr działki 290 o pow. 0,26 ha,połoŜonawmiejscowości Kol. Rzejowice. WydzierŜawiona nieruchomość będzie wykorzystywana na cele rolnicze. Strony ustaliły czynsz dzierŜawny w wysokości 0,40 q Ŝyta rocznie, płatny w gotówce wg ceny Ŝyta obowiązującej do podatkurolnegowdanymrokukalendarzowymwterminiedokońca czerwcadanegorokuzaIpółroczeidokońcagrudniadanegorokuzadrugiepółrocze. Termin zapłaty czynszu za rok 2008 ustalono do końca grudnia 2008 roku. Na okoliczność wydzierŜawienia w/w nieruchomości Wójt Gminy Kodrąb ogłosiłwdniu19 marca 2008 roku wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierŜawienia, który wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w okresie od 19 marca do dnia 10 kwietnia 2006 roku, wywieszono w miejscowości, w której połoŜone są grunty oraz opublikowanowprasielokalnej„GazetaRadomszczańska”.CzynszdzierŜawnyustalony na2008rokwynosił–15,55zł,zapłaconyzostałprzezdzierŜawcęwdniu8lipca2008 roku. Ponadto kontrolą objęto terminowość zapłaty czynszu dzierŜawnego wynikającego z umowydzierŜawyzdnia28stycznia2003rokuzawartejnaokolicznośćwydzierŜawienia nieruchomościrolnejpołoŜonejwmiejscowościDmeninoznaczonejnrdziałki45opow. 2.20ha;czynsznaliczonyna2007rok–148,12złuiszczonyprzezdzierŜawcęwcałości wdniu–23kwietnia2007roku;na2008rokczynsznaliczonowkwocie–243,06zł,w dniu30czerwca2008rokudzierŜawcadokonałzapłatykwoty121,53zł. Dochodyznajmulokali Wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Kodrąb na lata 20072011 uchwalony został uchwałą nr III/13/06 Rady Gminy Kodrąb z dnia 29 grudnia2006roku. Zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kodrąb określone zostały uchwałą nr XXIX/191/2001 Rady Gminy Kodrąb z dnia 29 grudnia2001roku. Lokalemieszkalne Ustalono, iŜ w latach 20072008 kontrolowana jednostka wynajmowała 3 lokale mieszkalnei5lokaliuŜytkowych(4lokalew2008roku).Kontroląobjętoumowęnajmu z dnia 30 września 2005 roku lokalu mieszkalnego o pow. uŜytkowej 44,90 m 2 zlokalizowanegonadziałceoznaczonejnumeremewidencyjnymgruntów304połoŜonej wmiejscowościTeodorówMały.Lokalwynajętyzostałnaczasnieokreślony.Regulowany czynsz najmu wyliczono wg stawki bazowej za 1m 2 powierzchni uŜytkowej 1,24 zł, powiększonej o 50% średniorocznego wskaźnika wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych,tj.1,26zł.ZastosowanoczynnikobniŜającystawkębazowąo30%,tj. 0,38złztytuługorszegostanutechnicznegolokaluorazbrakuinstalacjiwod.kan,c.o.i łazienki. Po uwzględnieniu w/w czynnika zmniejszającego stawka czynszu ustalona została w wysokości 0,88 zł. Ogólna miesięczna opłata tytułem czynszu za lokal

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

mieszkalnyustalonazostaławwysokości39,51zł.Czynszpłatnyjestmiesięczniezgóry do dnia 10 kaŜdego miesiąca (za mc październik 2005 roku czynsz płatny do 10 listopada2005roku).Opróczczynszunajemcazobowiązanyjestdouiszczaniaopłatza energię elektryczną, wodę i inne świadczenia oraz za odbiór nieczystości stałych i płynnych. Na okoliczność przekazania lokalu najemcy strony dokonały oględzin tegoŜ lokalu, a ustaleniazawartezostaływprotokolesporządzonymwdniu30września2005roku. Aneksem z dnia 28 marca 2008 roku do umowy najmu zawartej w dniu 30 września 2005 roku zmieniono stawkę bazową czynszu najmu za 1m 2 powierzchni uŜytkowej z kwoty1,26złnakwotę1,28zł.Ogółemmiesięcznaopłataczynszuzalokalmieszkalny po uwzględnieniu czynnika obniŜającego 30% wynosi 40,41 zł. PodwyŜszona kwota czynszuobowiązujeod1maja2008roku. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe pozostałe dwa lokale mieszkalne oddane zostały w najemw1995rokuiw1999roku. Wpłatyczynszuzalokalemieszkalne Lata2007/Ipółrocze2008 1) lokal usytuowany z budynku połoŜonym w miejscowości Teodorów Mały – stwierdzono, Ŝe najemca nie przestrzegał terminu wpłaty czynszu w 2007 roku za miesiące: styczeń, kwiecień, sierpień i wrzesień; odsetki naliczone i pobrane od nieterminowej zapłaty czynszu za w/wmceogółem– 1,10 zł; w 2008 roku najemca dokonał wpłaty czynszu po terminie płatności za miesiące styczeń i luty; naliczone i pobraneodsetkistanowiłykwotęogółem0,20zł; 2)lokalusytuowanyzbudynkupołoŜonymwmiejscowościGosławice23–w2007roku najemca nie przestrzegał terminu wpłaty czynszu za miesiące: maj, lipiec, wrzesień i listopad; odsetki naliczone i pobrane od nieterminowej zapłaty czynszu za w/w mce ogółem–0,70zł;w2008rokunajemcadokonałwpłatyczynszupoterminiepłatnościza miesiącestyczeńiluty;naliczoneipobraneodsetkistanowiłykwotęogółem0,30zł; 3)lokalusytuowanyzbudynkupołoŜonymwmiejscowościLipowczyce35stwierdzono, Ŝe w latach 2007/2008 najemca dokonywał wpłaty czynszu w umownie ustalonym terminie; NajemlokaliuŜytkowych Stwierdzono, iŜ w kontrolowanej jednostce nie określono zasad wynajmowania oraz ustalaniastawkiczynszudlalokaliuŜytkowych. Na kwoty dochodów uzyskanych w 2007 roku oraz w I półroczu 2008 roku z tytułu najmu i dzierŜawy lokali składały się wpływy uzyskane z czynszów uiszczanych przez podmioty dzierŜawiące bądź wynajmujące lokale i nieruchomości stanowiące własność komunalnągminy. Wyrywkowej kontroli poddano dokumentację oraz terminowości dokonywanych wpłat dotyczącenastępującychumów: 1)zdnia28kwietnia2006rokuzawartaonajemlokaluopow.11,00m 2znajdującego się w budynku administracyjnym Urzędu Gminy w Kodrębie z przeznaczeniem na eksploatację centrali telefonicznej. Wysokość czynszuustalononakwotę20,00złza 1m 2powierzchni(ogółem220,00złnettomiesięcznie+podatekVAT).Terminpłatności czynszuustalonowokresachmiesięcznychnapodstawiefakturyVATwterminie30dni od daty doręczenia najemcy. Umowa zawarta została na czas nieokreślony. Czynsz podlega waloryzacji po kaŜdych kolejnych 12 miesiącach obowiązywania umowy o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych za okres poprzednich 12 miesięcy kalendarzowych publikowany przez GUS, bez konieczności zmiany umowy;

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

najemcaniezachowałterminuwpłatyczynszuw2007rokuzamiesiące:styczeńiluty– naliczono i pobrano odsetki w kwocie 1,70 zł oraz za maj – grudzień; naliczono i pobranoodsetkiwkwocieogółem–7,50zł; 2)zdnia12grudnia2005rokuzawartaonajemlokaluopow.14,00m 2znajdującego się w budynku administracyjnym Urzędu Gminy w Kodrębie z przeznaczeniem na lecznicę weterynaryjną. Wysokość czynszu ustalono na kwotę 120,00 zł netto miesięcznie+podatekVAT.Ustalonyczynszobowiązujeoddnia1stycznia2006roku. Terminpłatnościczynszuustalonowokresachmiesięcznychzgórydodnia10kaŜdego miesiącanapodstawiewystawionejfakturyVATwterminie30dnioddatydoręczenia najemcy.Umowazawartazostałanaczasnieokreślony;najemcaniezachowałterminu wpłatyczynszuzamiesiącgrudzień2007roku;naliczonoipobranoodsetkiwwysokości –0,10zł; 3) z dnia 12 grudnia 2005 roku o najem lokalu uŜytkowego o pow. 18,5m 2 usytuowanegowKodrębieprzyul.Reymontazprzeznaczeniemnasklepmięsny.Czynsz ustalonyzostałwkwocie37,00złnettomiesięcznie+podatekVAT.Czynszobowiązuje od1stycznia2006roku.Terminpłatnościczynszuustalonowokresachmiesięcznychz górydodnia10kaŜdegomiesiącanapodstawiewystawionejfakturyVATwterminie30 dni od daty doręczenia najemcy. Umowa zawarta została na czas nieokreślony. Ustalono, Ŝe najemca nie przestrzegał terminów płatności za miesiące: lutygrudzień 2007roku;odsetkinaliczoneipobraneodnieterminowejzapłatyczynszuzaw/wmce ogółem–7,10zł;w2008rokunajemcadokonałwpłatyczynszupoterminiepłatnościza miesiącestyczeńmaj;naliczoneodsetkistanowiłykwotęogółem3,80złorazzamce czerwiec–sierpień,odsetkinaliczonewkwocie2,50zł; 4) z dnia 12 grudnia 2005 roku o najem lokalu uŜytkowego o pow. 30,0m 2 usytuowanegowKodrębieprzyul.Reymontazprzeznaczeniemnasklepprzemysłowy. Czynsz ustalony został w kwocie 60,00 zł netto miesięcznie + podatek VAT. Czynsz obowiązuje od 1 stycznia 2006 roku. Termin płatności czynszu ustalono w okresach miesięcznychzgórydodnia10kaŜdegomiesiącanapodstawiefakturyVATwystawionej wterminie30dnioddatydoręczenianaadresnajemcy–przelewemnawskazanyna fakturzerachunekbankowy.Umowazawartazostałanaczasnieokreślony.Wynajmujący zastrzegłsobieprawopodwyŜszeniaczynszunajmuwmiaręwzrostucen,zmiesięcznym wyprzedzeniem. Dotegoczasuw/wlokalewynajmowanebyłynapodstawieumówzdnia14lutego1995 roku. Kontrola wykazała, Ŝe najemca nie przestrzegałterminówpłatnościzamiesiące: 2007rok lutygrudzień;odsetkinaliczoneipobraneodnieterminowejzapłatyczynszu zaw/wmceogółem–12,70zł; 2008rok styczeńmaj;naliczoneipobraneodsetki stanowiły kwotę ogółem 6,00 zł oraz za mce czerwiec – sierpień, odsetki naliczone i pobranewkwocie5,30zł; 5) zdnia1marca2004rokuonajemlokaluuŜytkowegoopow.78m 2usytuowanegow budynku administracyjnym Urzędu Gminy w Kodrębie. Umowę zawarto na czas określony, tj. na 10 lat. Czynsz ustalono w wysokości 625 zł i obejmuje on zryczałtowane opłaty za ogrzewanie, zimną i ciepłą wodę oraz usuwanie nieczystości. Płatność ustalono w terminie do dnia 10 miesiąca na rachunek wynajmującego. Aneksem z dnia 1 marca 2005 roku dokonano zmiany polegającej na zwiększeniu czynszu o podatek VAT liczony wg stawki 22 %. W badanym okresie, tj. w latach 2007/2008najemcadokonywałwpłatyczynszuwumownieustalonymterminie. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe na okoliczność wynajęcia opisanych powyŜej lokali uŜytkowych kontrolowania jednostka nie przestrzegała procedur określonych w tym zakresie przepisami ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami(tekstjednolityz2004roku,Dz.U.nr261,poz.2603zezmianami),a mianowicieart.35ust.1ustawy,zktóregowynikaobowiązeksporządzeniaipodaniado

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

publicznejwiadomościwykazunieruchomościprzeznaczonychdosprzedaŜy,dooddania w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, najem lub dzierŜawę. Wykaz ten podlega wywieszeniu na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniutegowykazupodajesiędopublicznejwiadomościprzezogłoszeniewprasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, a takŜe na stronach internetowych urzędu. Poza tym na okoliczność oddania w najem w/w lokali uŜytkowanych na czas nieoznaczony lub na czas dłuŜszy niŜ 3 lata kontrolowana jednostka nie dopełniła obowiązku zorganizowania przetargu, poprzez co naruszono przepisart.37ust.4ustawyogospodarcenieruchomościami,zktóregowynikam.in.,Ŝe oddanienieruchomościwnajemlubdzierŜawęnaczasoznaczonydłuŜszyniŜ3latalub naczasnieoznaczonynastępujewdrodzeprzetargu.Zcytowanegoprzepisuwynika,Ŝe ustawodawca przekazał radzie gminy delegacje umoŜliwiającą wyraŜenie zgody na odstąpienieodobowiązkuprzetargowegotrybuzawarciaumówwpowyŜszymzakresie, jednakŜe Rada Gminy Kodrąb na okoliczność oddania w najem lokali uŜytkowych nie wyraziłaswejwolistosownąuchwałą. Test dotyczący dochodów z najmu lub dzierŜawy nieruchomości gminnych stanowizałączniknr19doprotokołukontroli.

3. POZOSTAŁE DOCHODY

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji (szt.) wymierzonych opłat (zł) uzyskanych dochodów (zł) 31.12.2007 2 107,69 93,69 30.06.2008 2 64,15 -

Odstąpiono od kontroli dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego, gdyŜ kwota wykonanychdochodównieprzekracza0,3%wykonanychdochodówwłasnychwdanym roku.

VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH

1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2007 ROK

1.1. Informacje ogólne

UchwałąnrIII/11/06zdnia29grudnia2006rokuRadaGminyKodrąbprzyjęłaGminny Program ProfilaktykiiRozwiązywaniaProblemówAlkoholowychnarok2007.PowyŜszą uchwałą ustalono następujące wynagrodzenie dla członków Gminnej Komisji RozwiązywaniaProblemówAlkoholowychwKodrębie: 100złbruttozajednoposiedzeniedlaczłonkaKomisji, 300złbruttomiesięczniezapracępełnomocnikaGKRPA,powcześniejszympodpisaniu umowyzlecenie,

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wyjazdsłuŜbowy–szkoleniewformiedietylubdelegacji, udziałwsesjachRadyGminybezwynagrodzenia. Zarządzeniem nr 3 z dnia 20 marca 2007 roku Wójt Gminy Kodrąb powołał Gminną KomisjęRozwiązywaniaProblemówAlkoholowych.WcześniejskładGKRPAustalonybył zarządzeniemnr1WójtGminyKodrąbzdnia10stycznia2005roku. Stwierdzono, Ŝe członkowi GKRPA zostali przeszkoleni z zakresu profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych, zgodnie z art. 4 1 ust. 4 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekstjednolityz2007r.,Dz.U.nr70,poz.473zezm.). 1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych - 2007 rok

Analiza poniesionych wydatków wykazała, Ŝe ze środków na przeciwdziałanie alkoholizmowi dokonywano m.in. współfinansowania programu „Aktywnie spędzamy wolny czas” realizowanego przy udziale Ministerstwa Sportu, zakupu artykułów biurowych i spoŜywczych związanych z realizacją programów profilaktycznych; dofinansowywania programów profilaktycznych realizowanych na biwakach, wycieczkach, obozach i w świetlicach; zakupów wyposaŜenia do świetlic; zakupów szkoleńorazwynagrodzeńGKRPA. ZgodniezesprawozdaniemRb28Snadzień31grudnia2007rokuwydatkiwrozdziale 85154kształtowałysięnastępująco: Plan Wykonanie §4110 1.690,00 1.214,79 §4120 310,00 304,71 §4170 23.000,00 19.352,24 §4210 22.000,00 21.660,08 §4300 15.000,00 13.023,00 §4700 3.000,00 1.670,00 Razem: 65.000,00 57.224,82 Szczegółowąkontroląobjętonastępującewydatki: 1) faktura nr 764/2007 z dnia 8 marca 2007 roku za zakup pakietu edukacyjnego „Lekcje przestrogi” na kwotę 268,99 zł; termin płatności do 22 marca 2007 roku, a zapłaconoprzelewem10kwietnia2007roku(WB71/07); 2) faktura nr FVF 0051/07/SR z dnia 9 lutego 2007 roku za zakup artykułów hydraulicznychdlaplacówkiwWoliMalowanejnakwotę 2.000,95zł;terminpłatności 23luty2007roku,azapłacono19kwietnia2007roku(WB79/07); 3) przekazanie kwoty 1.461,28 zł na dofinansowanie Festynu Szkolnego STOP NAŁOGOM organizowanego przez Zespół SzkolnoGimnazjalny w Kodrębie w dniu 28 maja 2007 roku (zakup materiałów dekoracyjnych, nagrody dla uczestników, artykuły papiernicze)(RK42/07poz.18), 4) przekazanie kwoty 219 zł za zakup filmów profilaktycznych dla młodzieŜy gimnazjalnejwdniu28maja2007roku(RK42/07poz.19)

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5)fakturanrWZFA/2007/17/0008zdnia2maja2007rokuzazakuppanelidoświetlicy terapeutycznejwKlizinienakwotę1.696,05zł;terminpłatności16maja2007roku,a zapłacono28maja2007roku(WB104/07), 6)fakturanrF1/004720zdnia14czerwca2007rokuzazakupartykułówpapierniczych nakwotę249,28zł;zapłacono14czerwca2007roku(RK49/2007poz.1), 7) rachunek nr 37/06/2007 z dnia 12 czerwca 2007 roku za zakup nagród dla uczestnikówkonkursunakwotę101,50zł;zapłaconogotówką(RK49/2007poz.2), 8) rachunek nr 35/06/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku za zakup nagród dla uczestnikówkonkursunakwotę159zł;zapłaconogotówką(RK49/2007poz.3), 9) faktura nr 19797/2007/06 z dnia 18 czerwca 2007 roku za zakup słodyczy na nagrodydlauczestnikówkonkursunakwotę178,95zł;zapłaconogotówką(RK49/2007 poz.4), 10) dofinansowanie doŜynek w Rzejowicach na kwotę 1.500 zł w ramach programu STOPNIETRZEŹWOŚCI;wypłaconowkasiewdniu7września2007roku(RK67/2007 poz.2), 11)rachuneknr53/07zdnia20listopada2007roku za szkolenie dla nauczycieli do programu profilaktycznowychowawczego „Cukierki” na kwotę 1.700 zł; zapłacono 14 grudnia2007roku(WB248/07), 12)dofinansowanieMikołajekorganizowanychprzezCentrumPomocyBliźniemuMonar MarkotwKlizinienakwotę2.000zł;wypłaconowkasiewdniu7grudnia2007roku(RK 95/07poz.6), 13)fakturanrKORNER/FW/2007/3601zdnia10grudnia2007rokuzazakupmeblido świetlicyterapeutycznejwWoliMalowanejnakwotę1.441,61zł;zapłacono17grudnia 2007roku(WB250/07), 14)fakturanrAM/2007/1222zdnia10grudnia2007rokuzazakupkrzesełdoświetlicy terapeutycznej w Woli Malowanej na kwotę 1.096,10 zł; zapłacono 17 grudnia 2007 roku(WB250/07). Wszystkie wskazane rodzajowo wyŜej wydatki mieszczą się w katalogu zadań wskazanym w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Stwierdzono, iŜ: faktura nr F1/004720 z dnia 14 czerwca 2007 roku, rachunek nr 35/06/2007 z dnia 6 czerwca 2007 roku, rachunek nr 37/06/2007 z dnia 12 czerwca 2007orazfakturanr19797/2007/06zdnia18czerwca2007rokuzostaływystawione na Zespół Szkolno – Gimnazjalny w Kodrębie. Mimo tego zostały ujęte w księgach Urzędu Gminy, a pracownik ZSG dokonał odbioru gotówki wynikającej z powyŜszych fakturwkasieUrzęduGminy. Faktury ujęte pod nr 1, 2 i 5 zostały zapłacone po terminach płatności z nich wynikających, co stanowiło naruszenie art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Faktura nr KORNER/FW/2007/3601 z dnia 10 grudnia 2007 roku oraz faktura nr AM/2007/1222zdnia10grudnia2007rokunałącznąkwotę2.537,71złzostałyujętew księgach rachunkowych jednostki pod jednym numerem pozycji księgowej – 702/07, pomimo, Ŝe nie zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez kierownika jednostki. PowyŜsze faktury zostały dołączone do pisma skierowanego przez GKRPA do księgowości w sprawieprzekazaniaśrodkówdlaświetlicywWoliMalowanej,którezostałosprawdzone

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pod względem merytorycznym, formalnorachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty na kwotę 2.600 zł przez Skarbnika i Sekretarza Gminy; na piśmie znajduje się takŜe adnotacja,iŜzostałozapłaconeprzelewemwdniu17grudnia2007roku. Ponadtokontrolipoddanowydatekz2008rokudotyczącyzakupumundurówstraŜackich dlaOSPwRzejowicach.Kontrolującymprzedstawionofakturęnr63/2008zdnia8maja 2008rokuwystawionąnaUrządGminyzazakup10szt.mundurówstraŜackichOSPna kwotę2.996zł(zapłacono3czerwca2008roku;WB117).Podrachunkiemznajdujesię pismoGminnejKomisjiRozwiązywaniaProblemówAlkoholowychwKodrębieskierowane doksięgowości,zktóregowynika,iŜczłonkowieGKRPApozytywnierozpatrzyliwniosek prezesa OSP w Rzejowicach – Grzegorza Drozdowskiego o dofinansowanie mundurów straŜackich i przyznali dofinansowanie do kwoty 3.000 zł, które będzie rozliczone na podstawie rachunków. Kontrolującym przedstawiono takŜe wniosek z dnia 27 marca 2008 roku złoŜony przez prezesa OSP – Grzegorza Drozdowskiego. Analiza Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na rok 2008, wprowadzonego uchwałą nr XII/66/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku, nie wskazywała szczegółowo rodzajów ponoszonych wydatków, to jednak jednostki OSP działające na terenie gminy Kodrąb zostały wskazane jako realizatorzy Programu. Ponadto przedstawionoProgramprzeciwdziałaniauzaleŜnieniomipatologiispołecznejwOSPw Rzejowicach w 2008 roku, z którego wynika, iŜ w OSP: organizowane są miesięczne spotkania, na których poruszane są problemy związane z alkoholem i przemocą w rodzinie,cokwartałorganizowanesąkonsultacjetelefonicznelubindywidualnedlaosób potrzebujących pomocy, czytane są ksiąŜki o tematyce profilaktycznej oraz organizowane są imprezy integracyjnoprofilaktyczne. Pomimo powyŜszych ustaleń wątpliwości kontrolujących budzi zasadność zakup mundurów straŜackich dla Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Rzejowicach ze środków 85154 – Przeciwdziałanie alkoholizmowi. Stwierdzić naleŜy, iŜ zakup umundurowania dlaczłonkówochotniczychstraŜypoŜarnychnaleŜy,zgodniezart.35ust.3pkt 1ustawyzdnia24sierpnia1991roku(tekstjednolityz2002r.,Dz.U.nr147, poz.1229zezm.),doobowiązkówgminy.Natomiastzgodniezart.4 1ustawyo wychowaniu w trzeźwości i o przeciwdziałaniu alkoholizmowi prowadzenie działań związanych zprofilaktykąirozwiązywaniemproblemówalkoholowych oraz integracji społecznej osób uzaleŜnionych od alkoholu naleŜy do zadań własnych gmin. Zadania te obejmują co prawda wspomaganie działalności instytucji, stowarzyszeń i osób fizycznych, słuŜących rozwiązywaniu problemów alkoholowych, jednak trudno uznać, aby zakup mundurów straŜackichbezpośredniomiałbezpośredniwpływnarealizacjęzadańzzakresu profilaktykiuzaleŜnieńiwspółuzaleŜnieńodalkoholu,atakŜeinnychpatologii społecznych. Środki te powinny zostać przeznaczone głównie na działalność związaną bezpośrednio z przeciwdziałaniem alkoholizmowi wskazaną szczegółowo w art. 4 1 ust. 1 pkt 17 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniualkoholizmowi. Kserokopiafakturynr63/2008zdnia8maja2008roku,wniosekOchotniczej StraŜy PoŜarnej w Rzejowicach, decyzja GKRPA z dnia 2 kwietnia 2008 roku, Program przeciwdziałania uzaleŜnieniom i patologii społecznej w OSP w Rzejowicach, sprawozdanie z przebiegu uroczystości zorganizowanej z okazji 90lecia powstania OSP w Rzejowicach stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli. WypłatawynagrodzeniadlaGKRPA Kontroląobjętonastępującelistywypłat: nr6/2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu20czerwca2007roku)nakwotę400zł brutto(pozycjaksięgowa300/07;RK49/2007poz.6),

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nr7/2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu4lipca2007roku)nakwotę500złbrutto (poz.ks.356/07;RK54/2007poz.4), zasierpień2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu1sierpnia2007roku)nakwotę500 złbrutto(poz.ks.393/07;RK60/2007poz.1), zawrzesień2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu5września2007roku)nakwotę500 złbrutto(poz.ks.460/07;RK66/2007poz.6), za październik2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu 3 października 2007 roku) na kwotę500złbrutto(poz.ks.537a/07;RK76/2007poz.1), zalistopad2007(zaudziałwposiedzeniuwdniu28listopada2007roku)nakwotę 500złbrutto(poz.ks.671/07;RK92/2007poz.2), za grudzień 2007 (za udział w posiedzeniu 5 grudnia 2007 roku) na kwotę 500 zł brutto(poz.ks.685/07;RK95/2007poz.3). Listy płac zostały sporządzona na podstawie oryginalnych list obecności na posiedzeniach GKRPA, a naleŜne kwoty zostały wypłacone w kasie Urzędu Gminy za potwierdzeniem odbioru gotówki – potwierdzony własnoręcznym podpisem bez wskazaniadaty. Ustalono,iŜwobowiązującychwjednostceuregulowaniachwewnętrznychnieustalono procedurkontroliwstosunkudozasadnaliczaniaiwypłatywynagrodzeniadlaczłonków GKRPA. Stwierdzono, Ŝe wskazane wyŜej listy płac zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy – Wiolettę Marcinkowską, pod względem formalnorachunkowym przez inspektora – Teresę Dobrowolską oraz zatwierdzone do wypłatyprzezSkarbnikaGminy–EwęZiemnicęiSekretarza–WiolettęMarcinkowską. Stwierdzić naleŜy, iŜ Teresa Dobrowolska – inspektor nie posiada upowaŜnienia do zatwierdzania dokumentów pod względem formalnorachunkowym wydanego przez kierownika jednostki an podstawie art. 44 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Na listachwynagrodzeńniewskazanoklasyfikacjibudŜetowej.

2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK

2.1. Informacje ogólne

Wioletta Marcinkowska – Sekretarz Gminy pełni funkcję p.o. Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kodrębie. Ustalono, iŜ pismem z dnia 17 października 2003 roku Wójt Gminy powierzył Pani Wioletcie Marcinkowskiej – Sekretarzowi Gminy Kodrąbwokresie17października2003rokudo31grudnia2003rokuczasowepełnienie obowiązkówKierownikaGminnegoOśrodkaPomocySpołecznejwKodrębie(nazasadzie p.o.).Pismemzdnia31grudnia2003rokuWójtGminyKodrąbpowierzyłPaniWioletcie Marcinkowskiej – Sekretarzowi Gminy, w okresie od 1 stycznia 2004 roku do czasu wyłonienia Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kodrębie, czasowe pełnienieobowiązkówKierownikaGOPSwKodrębie(nazasadziep.o.).Stwierdzono,iŜ Wioletta Marcinkowska nie spełnia wymogów wskazanych w art. 122 ust. 1 ustawy z dnia12marca2004rokuopomocyspołecznej(tekstjednolityz2008r.,Dz.U.nr115, poz. 728). Z treści wskazanego przepisu wynika, iŜ osoby kierujące jednostkami organizacyjnymi pomocy społecznej są obowiązane posiadać co najmniej 3letni staŜ pracy w pomocy społecznej oraz specjalizację z zakresu organizacji pomocy

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

społecznej. (…) 29 . Analiza materiałów poprzedniej kontroli kompleksowej przeprowadzonejwdniach19kwietnia–13lipca2004rokuwykazała,iŜjuŜwówczas kontrolującystwierdzilitakąsytuację.Wwystąpieniupokontrolnymskierowanym,przez Jadwigę Chwiałkowską – Zcę Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi do StanisławaJasińskiego–WójtaGminyKodrąb,pismemznakWK602/65/2004zdnia20 września2004rokuwpkt.42zalecono,abyGminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej kierowałaosobaspełniającawymogikwalifikacyjne,określonewart.122ust.1ustawyz dnia12marca2004rokuopomocyspołecznej.Wdniu22października2004rokuWójt GminyKodrąbwinformacjiosposobiewykonaniazaleceńpokontrolnychwskazał,iŜcyt. „Z uwagi na trudności organizacyjnokadrowe (w tym równieŜ z zakresu polityki personalnej) powierzenie kierownictwa Gminnym Ośrodkiem Pomocy Społecznej osobie spełniającej wymogi kwalifikacyjne wymaga więcej czasu. Zostanie ono zapewnione niezwłoczniepowyłonieniutakiegokandydata ”.ZwyjaśnieniaustnegozłoŜonegoprzez WiolettęMarcinkowską–SekretarzaGminywynika,iŜwokresieoddnia1stycznia2004 roku do chwili obecnej Wójt Gminy Kodrąb nie ogłaszał konkursu na stanowisko Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. O wyjaśnienie w sprawie braku organizowaniakonkursuwostatnichlatachorazuregulowaniasytuacjiGOPSzwrócono się do Wójta Gminy. Ze złoŜonego w dniu 29 października 2008 roku wyjaśnienia StanisławaJasińskiego–WójtaGminyKodrąbwynika, iŜ cyt. „ Zgodniezzaleceniami pokontrolnymi róŜnych instytucji GOPS został organizacyjnie wyodrębniony, a w kolejnym kroku reorganizacji jest ogłoszenie konkursu na kierownika. (…) 30 . Zbyt wiele spraw jeszcze niedawno wychodziło w trakcie róŜnychkontroli.Zewzględunapowagę sprawiwraŜliwośćspołecznątejinstytucji,muszęjeszczemiećwpływnapodejmowane w GOPS decyzje. Obecnie kadrowo GOPS ma dwie pracownice z konkursu, które mają pełne kwalifikacje do pełnienia swoich funkcji w tym równieŜ kierownika. Konkurs zostanieogłoszonywmomenciekiedyzorientujęsię,zeGOPSodbudowałswójautorytet jakoinstytutzaufaniaspołecznego.Alejeszczenieteraz ”. Kontrolujące stwierdziły, Ŝe w okresie powierzenia funkcji p.o. Kierownika GOPS Sekretarzowi Gminy – Wioletcie Marcinkowskiej od dnia17października2003rokudo chwili obecnej, tj. 21 listopada 2008 roku Wójt Gminy powinien ogłosić nabór na stanowisko kierownika GOPS zgodnie z art. 3a ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.), który obowiązuje od dnia 7 sierpnia 2005 roku, nabór kandydatów na wolne stanowiskaurzędnicze,wtymnakierowniczestanowiskaurzędnicze,zatrudnianychna podstawie art. 2 pkt 2 i 4, zwane dalej „stanowiskami urzędniczymi” jest otwarty i konkurencyjny. Okres 5 lat jaki upłynął od czasu powierzenia pełnienia obowiązków Kierownika GOPS Sekretarzowi Gminy był okresem długim i powinien pozwolić na uregulowanie powyŜszego zagadnienia zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. ZauwaŜyć naleŜy, iŜ Wójt Gminy pełniący funkcję pracodawcy w stosunku do kierownikówjednostekorganizacyjnych,wtymkierownikaGOPSposiadauprawnieniai instrumentykontrolneidyscyplinującepracowników.PonadtoWójtGminy,napodstawie art. 187 ustawy o finansach publicznych kontroluje przestrzeganie przez podległe i nadzorowaneprzezsiebiejednostkisektorafinansówpublicznych,realizacjiprocedurw

29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 30 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. KontrolatakaobejmujewkaŜdymrokuconajmniej5%wydatkówpodległychjednostek organizacyjnych. WójtGminyKodrąbudzieliłp.o.KierownikowiGminnegoOśrodkaPomocySpołecznejw KodrębienastępująceupowaŜnienie: w dniu 30 kwietnia 2004 roku na podstawie art. 110 ust. 7 ustawy o pomocy społecznej do prowadzenia postępowań, wydawania i podpisywania decyzji administracyjnychwindywidualnychsprawachzzakresupomocyspołecznejnaleŜących dowłaściwościgminy(upowaŜnieniedziałaoddnia1maja2004roku). Ponadto Pani Wioletta Marcinkowska sprawująca funkcję Sekretarza Gminy posiada upowaŜnieniawydaneprzezWójtaGminy: wdniu30kwietnia2004rokunapodstawieart.20ust.3ustawyzdnia28listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. nr 228, poz. 2255 ze zm.) do prowadzenia postępowań, wydawania i podpisywania decyzji w indywidualnych sprawachzzakresuświadczeńrodzinnych, wdniu12września2005rokunapodstawieart.9austawyzdnia22kwietnia2005 roku o postępowaniu wobec dłuŜników alimentacyjnych (Dz. U. nr 86, poz. 732) do prowadzenia postępowań wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz postępowań w sprawach zaliczek alimentacyjnych, a takŜe wydawania decyzji administracyjnych w powyŜszychsprawach. Ustalono, iŜ w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej zatrudnione są ponadto następująceosoby: 1) (…) 31 –pracowniksocjalny; (…) 32 , 2) (…) 33 –pracowniksocjalny;(…) 34 . 2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2007 roku

Wyszczególnienie 2007 rok (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) -

31 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 32 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 34 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dział 852 Rozdział 85212 ( Świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna oraz 1.531.224 składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby 7.799 pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia 154.559 emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 4.777 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) - Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów Pomocy - Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy Społecznej) 104.554 Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi opieku ńcze i specjalistyczne usługi opieku ńcze) 29.803 Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk Ŝywiołowych). 1.392 Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 71.547 Prawidłowość w zakresie udzielania świadczeń pomocy społecznej skontrolowano na podstawie dokumentacji źródłowej dotyczącej wypłaconych w 2007 roku zasiłków okresowych. W 2007 roku GOPS w Kodrębie wydał decyzje w sprawie przyznania zasiłków okresowych dla 85 osób na kwotę 20.106,39 zł. Liczba świadczeń zasiłków okresowychw2007rokuwynosiła381. Skontrolowanedecyzjewsprawieprzyznaniazasiłkówokresowych: − GOPSZO000240/07/07zdnia3marca2007roku, − GOPSZO000299/09/07zdnia19września2007roku, − GOPSZO000417/10/07zdnia12października2007roku, − GOPSZO000418/10/07zdnia16października2007roku, − GOPSZO000446/10/07zdnia17października2007roku, − GOPSZO000453/10/07zdnia22października2007roku, − GOPSZO000464/10/07zdnia26października2007roku, − GOPSZO000483/11/07zdnia16listopada2007roku, − GOPSZO000490/11/07zdnia13listopada2007roku, − GOPSZO000495/11/07zdnia14listopada2007roku. Stwierdzonoconastępuje : Zasiłkiokresowewypłacanebyłyzgodniezart.38ust.16przyzastosowaniuart.147 ust.3ustawyopomocyspołecznej.Zasiłkiokresowewypłacanogłówniewprzypadkach długotrwałej choroby, niepełnosprawności i bezrobocia, osobom samotnie gospodarującym, których dochód był niŜszy od kryterium dochodowego rodziny. W dokumentachwyrywkowowybranychosóbznajdowałysię: − wnioskioudzieleniepomocy, − wywiady środowiskowe sporządzone przez pracownika socjalnego GOPS lub aktualizacjewywiadówśrodowiskowych, − zaświadczenialekarskieostaniezdrowia, − zaświadczeniaodochodach, − zaświadczenia z Powiatowego Urzędu Pracy o zarejestrowaniu osoby, jako bezrobotnejorazopobieranychświadczeniach, − zaświadczenieowielkościlubbrakugospodarstwarolnego,

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− oświadczeniaobrakulubozatrudnieniusezonowym, − kopie decyzji w sprawie przyznania zasiłku okresowego z potwierdzeniami odbioru. W treści w/w decyzji wyszczególniono kwotę zasiłku okresowego, termin płatności, uzasadnienie przyznania zasiłku zgodnie z art. 7 ustawy o pomocy społecznej, z wyliczeniemdochodunaosobęnieprzekraczającegokryteriówdochodowychokreślonych w art. 8 ustawy o pomocy społecznej. Jako kryteria dochodowe przyjęto od dnia 1 października2006roku: − dlaosobysamotniegospodarującejwwysokościnieprzekraczającej477zł., − dlaosobywrodziniewwysokościnieprzekraczającej351zł., zgodniez§1pkt1lit.a,borazpkt2lit.erozporządzeniaRadyMinistrówzdnia24 lipca2006rokuwsprawiezweryfikowaniakryteriówdochodowychorazkwotświadczeń pienięŜnychpomocyspołecznej(Dz.U.nr135,poz.950). Sprawdzono listy wypłat zasiłków okresowych za październik,listopadigrudzień(poz. księgowa591/07,640/07,700/07)istwierdzono,Ŝeświadczeniazostaływypłaconew kasie Urzędu Gminy Kodrąb, a świadczeniobiorcy potwierdzili odbiór zasiłków własnoręcznym podpisem. Listy sporządzone zostały przez (…) 35 – pracownika socjalnego, sprawdzone pod względem merytorycznym – przezSekretarzaGminy,pod względemformalnymirachunkowym–przezMonikęKot,sprawdzoneprzezSkarbnika Gminy oraz zatwierdzone do zapłaty przez Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy. Stwierdzono, Ŝe na listach wypłat naniesiona została dekretacja 400/130, co było niezgodnezpostanowieniamizakładowegoplanukont.

3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK Uchwałą nr III/12/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku Rada Gminy Kodrąb uchwaliła ProgramwspółpracygminyKodrąbzorganizacjamipozarządowymiiinnymipodmiotami prowadzącymidziałalnośćpoŜytkupublicznegonarok2007. Uchwałą nr XII/67/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku Rada Gminy Kodrąb uchwaliła ProgramwspółpracygminyKodrąbzorganizacjamipozarządowymiiinnymipodmiotami prowadzącymidziałalnośćpoŜytkupublicznegonarok2008. Ustalono,Ŝekontrolowanajednostkawokresieobjętymkontroląnieponosiławydatków na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansówpublicznych.

4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART . 90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2007 ROK GminaKodrąbnieudzielaładotacjinarzeczszkółniepublicznych.

35 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok WykonanewydatkinawynagrodzeniawokresieobjętymkontroląprzedstawiaponiŜsza tabela:

KlasyfikacjabudŜetowa 31grudnia2007 30czerwca2008

750,75011,§4010 52.460,00 28.000,00

750,75023,§4010 622.480,85 268.878,86

754,75412,§4010 8.418,15 3.705,37

801,80101,§4010 1.045.992,25 576.393,03

801,80103,§4010 100.079,84 47.482,61

801,80110,§4010 750.994,65 373.879,73

801,80113,§4010 29.328,63 10.946,79

801,80114,§4010 51.067,82 17.760,43

852,85212,§4010 25.000,00 16.170,00

852,85219,§4010 62.482,67 25.037,99

852,85228,§4010 20.253,45 9.454,57

853,85395,§4010 28.476,91 12.756,61

854,85401,§4010 111.190,99 41.468,74

900,90095,§4010 6.374,81 28.034,49

926,92695,§4010 10.867,24 5.027,01

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Stan zatrudnienia w Urzędzie Gminy Kluki na dzień 31 grudnia 2006 i 2007 roku przedstawiałsięnastępująco: Osoby zatrudnione Na dzie ń Na dzie ń 31.12.2006 roku 31.12.2007 roku Na czas nieokre ślony 21 22 pełny etat 17 18 ¾ etatu - - ½ etatu 3 4 1/5 etatu 1 - Na czas okre ślony 0 2 w ramach prac interwencyjnych - - inne formy 3 1 Inne formy (roboty publiczne) 0 7 Razem 24 32 Kontrolą objęto prawidłowość przyznania kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzeniazasadniczegoorazdodatków:staŜowego,funkcyjnegoispecjalnegodla następującychpracownikówUrzęduGminyKodrąb: 1)StanisławaJasińskiego–WójtaGminy; 2)WiolettyMarcinkowskiej–SekretarzaGminy; 3)EwyZiemnicy–SkarbnikaGminy; 4)ElŜbietyMarkiewicz–KierownikaUSC(od1października2007roku);

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5)TeresyWęgrzyńskiej–inspektora; 6)Pawłaśuławińskiego–inspektora; 7) Grzegorza Drzewowskiego – specjalisty (zatrudniony na czas określony od dnia 1 lipca2008rokudodnia30czerwca2010rokuna½etatu); Ustalono,iŜnaborudokonanozgodniezart.3a3dustawyzdnia22marca1990rokuo pracownikach samorządowych (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.). 8) (…) 36 –sprzątaczka; 9)BarbaraParada–inspektor; 10)ElŜbietaTusińska–inspektor. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie przyznania kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: staŜowego, funkcyjnego i specjalnegodlawskazanychwyŜejpracownikówUrzęduGminy. Ustalono,iŜwobowiązującychwjednostceuregulowaniachwewnętrznychnieustalono procedurkontroliwstosunkudozasadnaliczaniaiwypłatywynagrodzeniapracowników. Częściowe unormowania dotyczące sporządzania list wypłat wynagrodzeń zostały uregulowane w Instrukcji kasowej (zarządzenie nr 12a/2006 z dnia 1 sierpnia 2006 roku). Kontrolujące stwierdziły, iŜ w powyŜszym uregulowaniu nie odniesiono się do wypłat wynagrodzeń dokonywanych przelewem na wskazany rachunek bankowy, a jedyniedowynagrodzeńwypłacanychwkasieUrzęduGminy. Listy wypłat były opisywane pod względem merytorycznym, formalnorachunkowym orazzatwierdzanedozapłatyprzezupowaŜnioneosoby.Nalistynanoszonoklasyfikację, dekretacjęoraznumerpozycjiksięgowej. Z wyjaśnienia złoŜonego w dniu 19 listopada 2008 roku przez Sekretarza Gminy – Wiolettę Marcinkowską wynika, iŜ cyt. „ w regulacjach wewnętrznych Urzędu Gminy w Kodrębieniemaprzewidzianychwydatkównadofinansowaniekształceniapracownikówi urząd nie partycypuje w takich zdarzeniach. Jakiekolwiek przypadki podnoszenia kwalifikacjiprzezpracownikówodbywająsięwsferzeichŜyciaprywatnego ”. Kontrolą objęto wypłatę wynagrodzeń dla wskazanych wyŜej osób na łączną kwotę 373.724,44zł,awIpółroczu2008roku–212.529,10zł. Kontrolą objęto takŜe ustalenie wynagrodzenia dla kierowników jednostek organizacyjnych: 1)WaldemarZasada–KierownikZakładuGospodarkiKomunalnejGminyKodrąb, 2)JadwigaSpałka–DyrektorZespołuSzkolnoGimnazjalnegowKodrębie. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie ustalenia wynagrodzenia dla wskazanych wyŜejosób. Szczegółowe informacje dotyczące ustalenia i kwot wynagrodzenia objętych kontroląosóborazwykazwynagrodzeństanowiązałączniknr21doprotokołu kontroli.

36 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Premieinagrodyuznaniowe Premie W kontrolowanej jednostce nie ustalono regulaminu premiowania dla pracowników pomocniczych i obsługi. Z wyjaśnienia złoŜonego przez Sekretarza Gminy – Wiolettę Marcinkowską w dniu 19 listopada 2008 roku wynika, iŜ w Urzędzie Gminy na stanowisku pracownika obsługi (sprzątaczka) zatrudniona jest 1 osoba w wymiarze 1 etatu.(…) 37 .Nieprawidłowościwzakresienaliczeniaiwypłatypremiiniestwierdzono. Nagrodyuznaniowe Ustalono,iŜw2007rokuwypłacononagrodyuznaniowe jedynie na rzecz Sekretarza i SkarbnikaGminy.W2008rokuniewypłacanoŜadnychnagróduznaniowych. Wypłataodprawiekwiwalentówzaniewykorzystanyurlopwypoczynkowy W okresie objętym kontrolą dokonano wypłaty dwóch odpraw z tytułu odejścia na emeryturęorazekwiwalentówzaniewykorzystanyurlopwypoczynkowy: (…) 38 Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczenia i wypłaty odpraw oraz ekwiwalentu.

4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Zarządzeniemnr5zdnia16kwietnia2007rokuwprowadzonoRegulaminzakładowego funduszuświadczeńsocjalnychUrzęduGminyKodrąb.Ustalono,iŜnieprawidłowymbyło objęcie powyŜszym Regulaminem pracowników Biblioteki, która stanowi odrębną jednostkęorganizacyjną.PomiędzykierownikiemBiblioteki,aWójtemGminyniezostało teŜ zawarte Ŝadne porozumienie w sprawie wspólnego prowadzenia zakładowego funduszuświadczeńsocjalnych. Ustalono, iŜ odpis został zaplanowany w wysokości 22.622,67 zł od wszystkich osób objętych Regulaminem, a środki zostały przekazane w następujących terminach i wysokościach: 15maja2007roku–16.967zł(75%), 18września2007roku–5.656zł(25%). Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczania i przekazywania odpisu na zakładowyfunduszświadczeńsocjalnych.

4.3. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok Zasadywypłatydiet

37 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 38 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

UchwałąnrII/5/06zdnia5grudnia2006rokuRadaGminy Kodrąb ustaliła wysokość diet dla radnych Rady Gminy Kodrąb. Diety zostały ustalone w następujących wysokościach: 1)dlaPrzewodniczącegoRadyGminy–ryczałtmiesięcznywwysokości700zł, 2)dlaWiceprzewodniczącegoRadyGminy–ryczałtmiesięcznywwysokości350zł, 3)dlaPrzewodniczącychKomisjiRadyGminyzaudziałwposiedzeniachKomisjiiRady– dietawwysokości150zł, 4) dla pozostałych radnych za udział w posiedzeniach Rady i Komisji – dieta w wysokości120zł. UchwałąnrII/10/02zdnia2grudnia2002rokuRadaGminyKodrąbustaliławysokość oraz zasady przyznawania diet dla sołtysów, która zmieniona została uchwałą nr III/6/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku. Z treści uchwały wynika, iŜ sołtysom, jako przewodniczącym organu wykonawczego jednostek pomocniczych gminy, przyznano prawo di diety za udział w posiedzeniach Rady Gminy Kodrąb oraz w posiedzeniach KomisjiRadyGminyKodrąbwwysokości60zł(§1ust. 1). Sołtysom przyznano takŜe prawo Ŝądania zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych związanych z funkcją organu wykonawczego jednostki pomocniczej gminy na zasadach określonych w przepisach o podróŜachsłuŜbowychpracownikównaobszarzekraju(§1ust.2). Sprawy związane z obsługą administracyjnobiurową Rady Gminy i Komisji oraz sporządzanie protokołów posiedzeń powierzono zakresem czynności Pani Teresie Węgrzyńskiej–inspektorowi. ZgodniezzestawieniemsporządzonymprzezTeresęWęgrzyńskąinspektoraustalono, iŜw2007rokuiIpółroczu2008rokuodbyłysięnastępująceposiedzeniakomisjiisesje RadyGminy: 1)9sesjiRadyGminyw2007rokui4–wIpółroczu2008roku, 2)11posiedzeńKomisjiRewizyjnejw2007rokui6–wIpółroczu2008roku, 3)11posiedzeńKomisjiBudŜetuiInwestycjiw2007rokui5–wIpółroczu2008roku, 4)2posiedzeniaKomisjiStatutowoRegulaminowejw2007roku, 5)8posiedzeńKomisjiRolnictwaiOchronyŚrodowiskaw2007rokui5–wIpółroczu 2008roku, 6) 9 posiedzeń Komisji Oświaty i Spraw Społecznych w2007rokui7–wIpółroczu 2008roku. Prawidłowośćwypłatydiet Na podstawie sprawozdania RB28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego oraz prowadzonej ewidencji księgowej ustalono, iŜ na dzień 31 grudnia 2007 roku w rozdziale 75022 – Rady gmin (miast i miast na prawach powiatu) §3030 – RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych plan wydatków wynosił55.000zł,awykonanie–54.120zł;natomiastnadzień30czerwca2008roku planwynosił65.000,awykonanie–27.210zł. Ustalono,iŜwobowiązującychwjednostceuregulowaniachwewnętrznychnieustalono procedurkontroliwstosunkudozasadnaliczaniaiwypłatydietdlaradnychGminyoraz sołtysów. Wydatki objęte kontrolą zamknęły się w 2007 roku kwotą 8.670 zł (16% wszystkich wydatków poniesionych na wypłaty diet), a w 2008 roku kwotą 10.300 zł (38% wszystkichwydatkówponiesionychnawypłatydiet).

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto wypłatę diet na podstawie wskazanych niŜej list wypłat radnych i sołtysów: lista wypłat ryczałtu dla Przewodniczącego i vice Przewodniczących Rady Gminy za lipiec2007rokunałącznąkwotę1.400zł(RK54/2007,poz.16;poz.ks.356/07), lista wypłat ryczałtu dla Przewodniczącego i vice Przewodniczących Rady Gminy za sierpień2007rokunałącznąkwotę1.400zł(RK60/2007,poz.15;poz.ks.393/07), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiOświatyiSprawSpołecznych wdniu24sierpnia2007rokunakwotę390zł(RK63/2007,poz.1,poz.ks.431/07), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiStatutowoRegulaminowejw dniu27sierpnia2007rokunakwotę240zł(RK64/2007,poz.1;poz.ks.443/07), lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej w dniu 30 sierpnia2007rokunakwotę390zł(RK64/2007,poz.5;poz.ks.443/07), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiOświatyiSprawSpołecznych wdniu31sierpnia2007rokunakwotę390zł(RK64/2007,poz.14;poz.ks.443/07), lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiskawdniu3września2007rokunakwotę390zł(RK66/2007,poz.1;poz.ks. 460/07), lista wypłat ryczałtu dla Przewodniczącego i vice Przewodniczących Rady Gminy za wrzesień2007rokunałącznąkwotę1.400zł(RK66/2007,poz.10;poz.ks.460/07), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiBudŜetuiInwestycjiwdniu6 września2007rokunakwotę390zł(RK67/2007,poz.1;poz.ks.472/07), listawypłatdietradnychzaudziałwsesjiRadyGminywdniu7września2007rokuna kwotę1.560zł(RK67/2007,poz.3;poz.ks.472/07), listawypłatdietdlasołtysówzaudziałwsesjiRadyGminywdniu7września2007 rokunakwotę720zł(RK67/2007,poz.4;poz.ks.472/07), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniu KomisjiBudŜetuiInwestycjiRady Gminy w dniu 24 stycznia 2008 roku na kwotę 390 zł (RK 6/2008, poz. 1) – data wypłaty–24stycznia,adatysprawdzeniadokumentu28stycznia2008, listawypłatryczałtudlaPrzewodniczącegoivicePrzewodniczącychRadyGminyzaluty 2008roku,wypłacono4lutego2008rokuwłącznejkwocie1.400zł;(RK6/2008,poz. 37), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiOświatyiSprawSpołecznych wdniu1lutego2008rokunakwotę390zł(RK6/2008,poz.31,poz.księgowa39/08), listawypłatdietradnychzaudziałwsesjiRadyGminywdniu8lutego2008rokuna kwotę1.410zł(RK6/2008,poz.45;poz.ks.39/08),wypłata8lutego,azatwierdzenie dokumentówdozapłaty11lutego, listawypłatdietdlasołtysówzaudziałwsesjiRadyGminywdniu8lutego2008roku nakwotę960zł(RK6/208,poz.46),wypłata8lutego,azatwierdzeniedokumentówdo zapłaty11lutego, lista wypłat ryczałtu dla Przewodniczącego i vice Przewodniczących Rady Gminy za marzec2008nałącznąkwotę1.400zł(RK14/2008,poz.7), lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu Komisji Rolnictwa i Ochrony Środowiskawdniu14marca2008rokunakwotę270zł(RK17/2008,poz.1;poz.ks. 153/08), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiOświatyiSprawSpołecznych wdniu14marca2008rokunakwotę390zł(RK17/2008,poz.2;poz.ks.153/08), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiRewizyjnejwdniu20marca 2008rokunakwotę390zł(RK18/2008,poz.1,poz.ks.164/08),

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiBudŜetuiInwestycjiwdniu 21marca2008rokunakwotę390zł(RK18/2008,poz.2;poz.ks.164/08), listawypłatdietradnychzaudziałwposiedzeniuKomisjiRewizyjnejwdniu26marca 2008rokunakwotę390zł(RK18/2008,poz.13,poz.ks.164/08), listawypłatdietradnychzaudziałwsesjiRadyGminywdniu28marca2008rokuna kwotę1.560zł(RK19/2008,poz.1;poz.ks.180/08), listawypłatdietdlasołtysówzaudziałwsesjiRadyGminywdniu28marca2008roku nakwotę960zł(RK19/2008,poz.2;poz.ks.180/08). Ustalono, iŜ gotówka wypłacana była w kasie Urzędu Gminy (oprócz przypadku dla wypłatjednegozvicePrzewodniczącychRG,któremudokonywanoprzelewunakonto). Potwierdzenia odbioru gotówki radni dokonywali własnoręcznym podpisem, ale bez wskazaniadaty.Dolistwypłatdietdołączanokserokopielistobecnościnaposiedzeniu Komisji lub na sesji Rady Gminy. Wskazane wyŜej dokumenty sprawdzono pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy – Wiolettę Marcinkowską lub Wójta GminyStanisławaJasińskiego,podwzględemformalnymirachunkowym–przezMonikę Kot(podinspektora)orazzatwierdzonedowypłatyprzezSkarbnikaiSekretarzaGminy lubWójtaGminy.Ustalono,iŜwprzypadkulistywypłatryczałtudlaPrzewodniczącegoi vicePrzewodniczącychRadyGminyzasierpień2007,wrzesień2007,luty2008,marzec 2008 roku zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez Teresę Dobrowolską – inspektora, która nie posiadała upowaŜnienia kierownika jednostki do dokonywania powyŜszego sprawdzenia dokumentów księgowych, co stanowiło naruszenie art. 44 ustawy o finansach publicznych. Na listach naniesiono klasyfikację budŜetową (75022 §3030) oraz dekretację. Stwierdzono, iŜ w 2007 roku na listach nanoszonodekretacjęWn400/Ma130,cobyłodziałaniemnieprawidłowym,gdyŜwypłaty dokonywane z kasy, zgodnie z postanowieniami zakładowego planu kont, powinny posiadaćdekretacjęMa101.W2008rokudekretacjidokonywanowsposóbprawidłowy. Stwierdzono ponadto, iŜ w trzech przypadkach wcześniej dokonano wypłaty diet, niŜ sprawdzeniaizatwierdzeniadowypłatyposzczególnychlist: lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu Komisji BudŜetu i Inwestycji: wypłaconawdniu24stycznia2008roku,asprawdzonaizatwierdzonadozapłaty28 stycznia2008roku, listawypłatdietradnychzaudziałwsesjiRadyGminy:wypłacona8lutego2008roku, asprawdzonaizatwierdzonadozapłaty11lutego2008roku, listawypłatdietdlasołtysówzaudziałwsesjiRadyGminy:wypłacona8lutego2008 roku,asprawdzonaizatwierdzonadowypłaty11lutego2008roku. NaleŜystwierdzić,iŜnieprawidłowymbyłodokonaniewypłatdietdlaradnychisołtysów, wsytuacji,gdylistyteniezostałyzatwierdzonedozapłatyprzezkierownikajednostki lubosobęprzezniegoupowaŜnioną. TerminowośćzłoŜeniaoświadczeńostaniemajątkowym W zakresie realizacji obowiązku składania oświadczeń o stanie majątkowym stwierdzono, iŜ zgodnie z przepisami ustawy o samorządzie gminnym – radni Gminy Kodrąb złoŜyli oświadczenia o stanie majątkowym w terminie określonym w art. 24 h ww.ustawy,tj.dodnia30kwietnia2007roku.

6. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG Kontrolą objęto przetarg nieograniczony na dostawę opału w sezonie grzewczym2007/2008.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przedmiotem zamówienia była dostawa opału w sezonie grzewczym 2007/2008 do UrzęduGminywKodrębie,GminnegoCentrumInformacjiwKodrębiez/swDmeninie, Zespołu SzkolnoGimnazjalnego w Kodrębie i Publicznej Szkoły w Rzejowicach w następującychilościach:węglaoparametrachnieniŜszych niŜ 27.05.06 w ilości około 300ton,miałuoparametrachnieniŜszychniŜ23.18.08wilościokoło25ton. Wartość zamówienia oszacowano dnia 31 lipca 2007 roku na podstawie danych o zuŜyciu opału w poprzednimsezoniegrzewczymtj.2006/2007, uwzględniając zmiany ilościowe dostawy oraz ceny z przeprowadzonego wówczas przetargu, powiększając wynik o prognozowany na dany rok średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem – 101,9%. W efekcie ustalono wartość zamówienia na kwotę 124.702,27złiprzyjmująckurseuro4,3870–28.425,41euro. OgłoszenieozamówieniuzostałozamieszczonenatablicyogłoszeńUrzęduGminyoraz na stronie internetowej w dniu 21 sierpnia 2007 roku tj. w dacie zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Zamawiający nie wymagał wniesienia wadium ani zabezpieczenia. Termin wykonania zamówienia określono jako sezon grzewczy2007/2008.Jakokryteriumocenyofertustalonocenę100%.Terminskładania ofertustalonona5września2007rokudogodziny10 00 aterminotwarciaofertrównieŜ na 5 września 2007 roku o godzinie 10 15 . Termin związania ofertą 30 dni tj. 4 października2007roku. Zamawiający sporządził specyfikacje istotnych warunków zamówienia. W treści specyfikacjiopisanowarunkiudziałuwpostępowaniuorazopisanosposóbdokonywania ocenyichspełnienia.Warunkiudziałuwpostępowaniuikryteriaocenyofertpozostawały niezmienne w toku postępowania. Formularz ofertowy, oświadczenie o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu o zamówienie publiczne, wzór umowy, stanowiły załącznikdoSWIZ. W terminiewskazanymprzezzamawiającegowpłynęły4 oferty. Osoby występujące w imieniu zamawiającego złoŜyły oświadczenia co do okoliczności skutkujących wyłączeniemzpostępowania. Oceny ofert dokonano zgodnie z kryteriami ustalonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Z treści Informacji o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP 17)wynika,Ŝewszyscywykonawcyspełnialiwarunkizamawiającego. Według protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia mniejszej od kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art.11 ust.8 ustawy wynikało, Ŝe jako najkorzystniejszą wybrano ofertę nr 2 firmy: Transport Towarowy Handel Opałem Mirosław Stasiak z uwagi na najwyŜszą punktację – 100 punktówwedługkryteriumcenytj.:węgiel300tonx460zł=138.000złi,miał25ton x244zł=6.100złwsumie144.100,00złbrutto(118.114,75złnetto+25.985,25zł VAT 22%). Zawiadomienie o wyborze oferty zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń oraznastronieinternetowejwdniu11września2007roku.Zawiadomienieprzekazane zostałorównieŜwszystkimuczestnikompostępowaniazewskazaniemwybranejofertyi uzasadnieniem. Umowaodostawęopałuzawartazostaładnia1października 2007 roku. Przedmiotem umowybyłoustaleniezasadiwarunkówzakupuwęglaimiałuorazdowiezieniagoprzez Usługobiorcę dla Zamawiającego oraz wszystkich placówek oświatowych znajdujących sięnaobszarzeipodzarządemZamawiającego.Warunkiumowyzgodnebyłyztreścią wybranejoferty. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznychwdniu10października2007roku.

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analizując przedstawione wyŜej postępowanie stwierdzono, Ŝe ogłoszenie o przetargunieograniczonymorazspecyfikacjaistotnychwarunkówzamówienia nieprawidłowo określały terminu realizacji zamówienia co w konsekwencji spowodowało,Ŝeumowaodostawęopałuzawartazostałanasezongrzewczy 2007/2008. Tak określony termin realizacji zamówienia nie precyzuje konkretnej daty do której zamówienie będzie realizowane w związku z czym uznać naleŜy, Ŝe naruszono art. 41 pkt 6 oraz art. 36 ust. 1 pkt 4 ustawy o zamówieniachpublicznychiwkonsekwencjiumowęodostawęopałupodjętoz naruszeniemart.143ustawyozamówieniachpublicznychponiewaŜzawartoją naczasnieoznaczony. Specyfikacjaistotnychwarunkówzamówienia,formularzofertowywykonawcy oraz umowa o dostawę opału wraz z aneksem stanowią załącznik nr 22 do protokołukontroli. Pismem z dnia 5 października 2007 roku właściciel firmy Transport Towarowy Handel OpałemMirosławStasiakpowołującsięna§2pkt2umowyzawiadomiłozmianiecen opałuwkopalniachKWSApodłączająckserokopieaktualnychcennikówizaproponował zmianęwarunkówumowypoprzezzwiększeniecenyookoło10%(róŜnicęmiedzyceną oferowanąacenąobowiązującaod1października2007roku,tj.węgiel–506złbrutto, miał268,40złbrutto). Ztreści§2pkt2umowyodostawęopałuzdnia1października2007rokuwynika,Ŝeo kaŜdej zmianie ceny opału przez kopalnie Usługobiorca jest zobowiązany niezwłocznie powiadomić na piśmie Zamawiającego. Z treści pkt 3 §2 natomiast wynika, Ŝe zamawiającymoŜewtakiejsytuacjirozwiązaćniniejsząumowę,odstąpićodzarazlubw czasie wskazanym przez siebie i rozpisać nowy przetarg na przedmiot umowy lub teŜ moŜe nadal realizować niniejszą umowę, z tym, Ŝe wówczas przyjęte wysokości ceny zostanązwiększoneokwotęstanowiącaróŜnicępomiędzydotychczasowącenązakupua nowacenązakupu.TreśćumowyzgodnajestzewzoremumowyzałączonymdoSWIZi ofertą. Aneksemzdnia15października2007rokuzmienionotreść§2ust.1umowyodostawę opałuprzyjmująccenyzaproponowaneprzezUsługobiorcę. ZuŜycie węgla w tonach w sezonie grzewczym 2006/2007 oraz 2007/2008 przedstawiaponiŜszatabela.

Jednostka Sezon2006/2007(wtonach) Sezon2007/2008(wtonach) WzrostzuŜycia(wtonach) UGKodrąb 37,54 50,85 13,31

GCIDmenin 14,79 35,9 21,11

ZSzGKodrąb 177,87 258,75 80,88

PSPRzejowice 21,25węgiel20,99miał 25,9węgiel32,8miał 4,65węgiel11,81miał

Dane wykazane w kolumnie sezon 2006/2007 ustalono zgodnie z notatkąsporządzonąprzezinspektorado sprawadministracyjnokancelaryjnychizamówieńpublicznychnapotrzebyszacunkuwartościzamówieniana opał w sezonie grzewczym 2007/2008 na podstawie danych przekazanych między innymi ze Szkół. Dane wykazane w kolumnie sezon 2007/2008 ustalono na podstawie faktur zakupu opału na sezon grzewczy 2007/2008. Notatka słuŜbowa sporządzona przez inspektora do spraw administracyjno kancelaryjnych i zamówień publicznych oraz kserokopie faktur za dostawę opałuwsezoniegrzewczym2007/2008stanowiązałączniknr23doprotokołu kontroli. Z uwagi naznaczącywzrostzuŜyciaopałukontrolujący poprosili o złoŜenie wyjaśnień przezWójtaGminy. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kodrąb w sprawie opału w sezonie grzewczym 2007/2008stanowizałączniknr24doprotokołukontroli.

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wzrost zuŜycia węgla w sezonie grzewczym 2007/2008 Wójt Gminy uzasadniał następująco: wydłuŜeniemsezonugrzewczegoponiewaŜ„sporadyczniewłączanoogrzewaniejeszcze w kilkunastu dniach czerwca” równieŜ na interwencje rodziców co spowodowało, Ŝe sezongrzewczytrwał8miesięcy, zwiększeniepowierzchnigrzewczejwbyłejszkolewDmeninie(wpoprzednimsezonie ogrzewanojedynieparterobecnieogrzewanyjestcałybudynek)–GCIDmenin, brakiem wydajności węgla przy jego kaloryczności potwierdzonej przez wyrywkowe badaniaspecjalistyczne, przestarzałypieczakwalifikowanydowymianywszkolewKodrębie. Biorąc pod uwagę, iŜ kontrolujący w analizie porównawczej odnieśli się jedynie do jednego sezonu wstecz oraz z uwagi na fakt, iŜ za wydajność opału odpowiada jego kaloryczność, tym bardziej potwierdzona badaniami, (kontrolującym nie przestawiono badań, o których mowa w wyjaśnieniu Wójta Gminy), uznano za zasadne jedynie wyjaśnieniedotyczącezwiększeniapowierzchnigrzewczejwGCIDmenin. Wójt Gminy w wyjaśnieniu stwierdził równieŜ, Ŝe „rynek węgla jest typowym rynkiem monopolisty i tacy odbiorcy jak gmina na przetargach nie mogą uzyskać efektu konkurencji”.Twierdzenietojestbezzasadnezuwaginafakt,iŜdoprzetargunaopałw sezoniegrzewczym2007/2008zgłosiłosię4oferentówzKodrębiaiokolic.PonadtoWójt powołał się na fakt duŜej liczby reklamacji co do jakości węgla. Wynik badań specjalistycznych potwierdzających daną kaloryczność wyczerpuje kwestie reklamacji. Ponadto w §6 umowy zawarto postanowienie, Ŝe „kaŜda ze stron moŜe rozwiązać niniejsząumowęz3miesięcznymokresemwypowiedzeniazeskutkiemnaostatnidzień miesiąca.Wtakiejsytuacjiniemajazastosowaniapostanowieniaokarachumownych”. W związku z powyŜszym była moŜliwość rozwiązania umowy bez dodatkowych opłat i karztymzwiązanych,wsytuacjiodmiennejopiniizamawiającegonatematzuŜywanego opału,mimoprzeprowadzonychbadań.

7. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008

2006 rok 2007 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 704.911 701.386 857.729 366 600 60014 6050 - - 315.169 121.248 600 60016 6050 - - 380.000 - 600 60017 6050 45.126 45.126 202.571 102.571 801 80101 6050 - - 50.000 - Razem x x 750.037 746.512 1.805.469 224.185 Wydatki bud Ŝetowe x x 9.393.206 0.049.045 11.043.760 4.904.606 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w x x 8 % 9 % 17 % 5 % wydatkach ogółem

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006-2007 W latach 20072008 środki finansowe przeznaczone w budŜecie Gminy na realizację zadańinwestycyjnychkształtowałysięwkwotach: 1) 2007 rok – 792.077,00 zł , w tym środki własne – 585.683,00 zł, dotacje z funduszycelowych–6.440,00złorazkredytyipoŜyczki–199.954,00zł; 2) 2008 rok – 1.871.469 zł , w tym środki własne – 1.153.279,00 zł, kredyty i poŜyczki–600.000,00złorazinneśrodki118.190,00zł. Zestawienieilustrująceźródłafinansowaniainwestycjirealizowanychwlatach 20072008stanowizałączniknr25doprotokołukontroli. Zestawienie udzielonych w latach 2007I półrocze 2008 roku zamówień publicznychnarobotybudowlaneorazdostawylubusługiowartościpowyŜej 60.000eurostanowizałączniknr26doprotokołukontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Zgodnie z zakładowym planem kont ewidencja księgowa kosztów inwestycyjnych prowadzonajestnakoncie080–inwestycje.Kontapomocniczeprowadzonesąodrębnie dla poszczególnych zadań inwestycyjnych. W toku kontroli ustalono, Ŝe wydatki inwestycyjne związane z rozliczeniem z kontrahentami za wykonane roboty lub zakupioneśrodkitrwałeewidencjonowanebyłynakoncierozrachunkowym201tylkow przypadku, gdy kwota określona na fakturze wystawionej przez dostawcę /wykonawcę zapłacona była częściowo. W przypadku zapłaty pełnej kwoty, operacji finansowej nie ujmowanonakoncie201–rozrachunkizodbiorcamidostawcami.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

ZgodniezRegulaminemOrganizacyjnymwUrzędzieGminyutworzonejeststanowisko pracy ds. inwestycji i infrastruktury gminnej, które powierzono inspektorowi Pawłowi śuławińskiemu.DozadańprzypisanychdostanowiskapracynaleŜym.in.przygotowanie wstępne do rozpoczęcia i realizacji inwestycji prowadzonej przez Gminę, zapewnienie fachowego nadzoru nad wykonywaną inwestycją, przygotowanie komisyjnego odbioru inwestycji, przygotowanie wniosków o dofinansowanie inwestycji gminnych z funduszy UE, przygotowanie wniosków o dofinansowanie inwestycji z WFOŚiGW, sporządzanie wniosków o dofinansowanie remontów dróg dojazdowych do gruntów rolnych z FOGR, sporządzanieplanównakładówinwestycyjnychgminy. Na stanowisku d/s zamówień publicznych zatrudniona jest Pani Lidia Szelińska inspektor,którejpowierzonoprowadzeniesprawzwiązanychzdokonywaniemzamówień publicznych,wtymrównieŜzamówieńwtrybiezapytaniaocenęizamówieniazwolnej ręki.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

BudowachodnikawzdłuŜdrogipowiatowejwmiejscowościWolaMalowanana odcinku1483m–przetargnieograniczonyowartościpowyŜej60.000euro. 1. W dniu 15 września 2006 roku Rada Gminy podjęła uchwałę nr XXXIV/228/06 w sprawie wyraŜenia zgody na przejęcie do realizacji zadań z zakresu powiatowych dróg publicznych. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy Kodrąb wyraziła zgodę na zawarcie porozumienia w sprawie przejęcia przez Gminę Kodrąb zadań z zakresu

______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

powiatowych dróg publicznych od Zarządu Powiatu Radomszczańskiego zgodnie z projektemstanowiącymzałącznikdouchwały.Zprojektuporozumieniazałączonego do uchwały wynika, Ŝe Gmina Kodrąb pełnić będzie funkcję inwestora i wykona robotyinwestycyjnenadrodzepowiatowejnr3935EwmiejscowościWolaMalowana, polegającena: • ułoŜeniunowegokrawęŜnikanaławiebetonowejzoporem1.563,0mb; • ustawieniuobrzeŜybetonowych–1.563,0mb; • ułoŜeniuchodnikazkostkibetonowej„6”–2.030,0m 2; • ułoŜeniuchodnikazkostkibetonowej„8”–315,0m 2. WramachwykonaniaporozumieniaGminaKodrąbzobowiązujesięzapewnićsprzęt, robociznę i materiały takie jak: piasek, cement oraz inne materiały niezbędne do wykonania zadania. Powiat Radomszczański zobowiązał się natomiast do sfinansowania uproszczonej dokumentacji technicznej budowy chodnika i dostarczeniamateriałówtakichjak:kostka„6”–2.080,75m 2,kostka„8”–322,88 m2, krawęŜnik – 1.954,26 mb, obrzeŜe – 1.594,26 mb. Po zakończeniu realizacji zadania Gmina Kodrąb przekaŜe Powiatowi Radomszczańskiemu wykonane roboty protokołemzdawczoodbiorczym.Nakładyrzeczoweifinansoweutworzonewwyniku budowy ciągu pieszego wzdłuŜ drogi powiatowej staną się własnością Powiatu Radomszczańskiego. KserokopiauchwałynrXXXIV/228/06zdnia15września2006rokuwrazz projektemporozumienia–stanowizałączniknr27doprotokołukontroli. 2. W dniu 18 września 2006 roku Powiat Radomszczański reprezentowany przez Michała Deszcza – Starostę i Stefana Połacika – członka Zarządu zawarł Porozumienie z Gminą Kodrąb reprezentowaną przez Wójta Stanisława Jasińskiego, na mocy którego Gmina Kodrąb przyjęła do wykonania jako inwestor – roboty inwestycyjne polegające na budowie chodnika wzdłuŜ drogi powiatowej. Zakres robót objętych Porozumieniem odpowiada wielkości poszczególnych robót zapisanych w projekcie Porozumienia stanowiącymzałącznikdouchwałynrXXXVI/228/06RadyGminyKodrąb. KserokopiaPorozumieniazdnia18września2006rokustanowizałączniknr 28doprotokołukontroli 3. Dokumentację techniczną oraz kosztorys inwestorski wykonała Firma Remontowo Budowlana Dróg i Ulic „ POZIOM ”EugeniuszMądryzRadomska(datasporządzenia 14 czerwca 2006 roku). Jako podstawę powyŜszego opracowania wykonawca dokumentacji wskazał zlecenie Urzędu Gminy w Kodrębie. Z wyjaśnienia Pawła śuławińskiego inspektora Urzędu Gminy wynika, Ŝe w/w dokumentacja opracowanazostałanazleceniePowiatuRadomszczańskiego,którerównieŜ pokryłokosztywykonaniatejdokumentacji. Wartośćkosztorysowazadaniaokreślonazostałanakwotę 351.902,09złbrutto (netto288.444,34zł). 4. Wtokukontroliustalono,Ŝezamiarwykonaniarobótbudowlanychniewymagających decyzjiopozwoleniunabudowę,polegającychnaprzebudowiedrogipowiatowejnr 30444wWoliMalowanejnaodcinku1.500mbobejmującychwykonaniechodnikao szerokości1,2mzkostkibrukowejbetonowejGminaKodrąbzgłosiładoStarostwa Powiatowego w Radomsku w dniu 19 lipca 2005 roku . Termin rozpoczęcia robót określono na sierpień 2005 roku. Pismem z dnia 28 lipca 2005 roku Starostwo Powiatowe w Radomsku powiadomiło Gminę Kodrąb o przyjęciu w/w zgłoszenia do wiadomości, ze wskazaniem realizowania robót zgodnie z wnioskiem orazwzakresieokreślonymwewniosku.ZwyjaśnieniaPanaStanisławaJasińskiego Wójta Gminy Kodrąb wynika, Ŝe Starostwo w Radomsku w 2005 roku zapewniło gminę, Ŝe jest w trakcie opracowywania dokumentacji technicznej chodnika, niezbędnej do określenia zakresu planowanego zadania. Dokonanie przez gminę

______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zgłoszenia zamiaru budowy chodnika było wstępną deklaracją gotowości gminy do realizacji zadania. Pomimo zapewnień Starostwa o sporządzeniu dokumentacji, terminjejwykonaniaprzedłuŜałsię(gminadwukrotnie upominała się o wykonanie w/w dokumentacji). Dopiero w połowie 2006 roku Gmina Kodrąb otrzymała od Powiatudokumentacjętechniczną(wrazzkosztoryseminwestorskim)iniezwłocznie po jej otrzymaniu rozpoczęto procedurę w zakresie podpisania porozumienia z Powiatemorazzawarciaumowyzwykonawcą. Kserokopia zgłoszenia z dnia 18 lipca 2005 roku oraz pisma Starostwa Powiatowego w Radomsku z dnia 28 lipca 2005 roku znak WB.I.7352 14/87/05stanowiązałączniknr29doprotokołukontroli. Wyjaśnienie Wójta Gminy Stanisława Jasińskiego z dnia 21 listopada 2008 rokustanowizałączniknr30doprotokołukontroli. 5. Ogłoszenieozamówieniuspełniawymaganiaokreślonewart.48ust.2ustawyzdnia 29stycznia2004rokuPrawozamówieńpublicznych(tekstjednolityz2006roku,Dz. U. nr 164, poz. 1163 ze zm.). Ogłoszenie wysłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 19 października 2006 roku i zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 290 z dnia 30 października 2006 roku, poz. 55557. Ponadto ogłoszenie zamieszczono w BIP – wdniu19października 2006 roku oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy w terminie od dnia 19 października2006rokudo20listopada2006roku.Terminskładaniaiotwarciaofert –20listopada2006roku;terminrealizacjizamówienia31października2007roku; zamawiający nie wymagał wniesienia wadium od uczestników postępowania; kryteriumwyboruoferty–100%cena. 6. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Stanisław Jasiński.Specyfikacjadostępnabyłanastronieinternetowejzamawiającego,atakŜe nawniosekwykonawcyzazaliczeniempocztowymorazwsiedzibiezamawiającego. Specyfikacjaspełniawymaganiaokreśloneprzepisamiart.36ust.1i2ustawyPrawo zamówieńpublicznych. 7. Stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznychKierownikzamawiającegoorazczłonkowiekomisjiprzetargowejzłoŜyli oświadczenia o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy skutkującychwyłączeniemzpostępowaniaoudzieleniezamówieniapublicznego. 8. Wokreślonymprzezzamawiającegoterminiewpłynęłyoferty: 1) Firmy Ogólnobudowlanej FEBEX Sławomir Szczekocki – Kobiele Wielkie – cena ofertybrutto–194.538,75zł; 2) Zakładu Gospodarki Komunalnej w Kodrębie – cena ofertybrutto–197.509,69 zł. Zgodniezprotokołempostępowaniaoudzieleniezamówieniapublicznego(drukZP 2/PN)zpostępowanianiewykluczonoŜadnegozwykonawców.Korzystniejsząofertę złoŜyła Firma FEBEX, i w związku z tym, Ŝe jedynym kryterium oceny ofert była cena, wybrano ofertę Firmy FEBEX. O wyborze oferty uczestników postępowania zawiadomiono w formie pisemnej w dniu 23 listopada 2006 roku; ogłoszenie o powyŜszymzamieszczonowBIPwdniu23listopada2006rokuorazwywieszonona tablicy informacyjnej Urzędu Gminy. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 15 grudnia 2006 rokuorazzamieszczonowBiuletynieZamówieńPublicznychnr3zdnia2stycznia 2007roku,poz.4545. Analiza ofert złoŜonych w przedmiotowym postępowaniu nie wykazała nieprawidłowości. Zarządzeniem nr 20/2004 z dnia 25 lipca 2004 roku Wójt Gminy Kodrąb powołał komisję przetargową, jej przewodniczącego i sekretarza oraz zatwierdził regulamin pracykomisji.

______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

9. Wdniu7grudnia2006rokuGminaKodrąbreprezentowanaprzezWójtaStanisława JasińskiegozawarłaumowęzFirmąOgólnobudowlanąFEBEXSławomirSzczekockiz Kobieli Wielkich o wykonanie zadania polegającego na budowie chodnika wzdłuŜ drogipowiatowejwWoliMalowanejnaodcinku1.483,0m.Zgodniezumowązakres robótobejmował: • robotypomiaroweprzyrobotachziemnych–1.483m • robotyziemnewykonywanekoparkami; • zagęszczeniemechanicznewarstwyodsączającej; • wykonanieławypodkrawęŜnikibetonowezoporem; • ułoŜeniekrawęŜnikówbetonowychnapodsypcecementowo–piaskowej; • ręczneplantowaniepoboczyziemnychwobrębiekrawęŜników; • wykonaniepodbudowyzkruszywałamanego; • ułoŜenieobrzeŜybetonowychnapodsypcecementowopiaskowej; • ułoŜenie nawierzchni chodnika z kostki brukowej betonowej grubości 6 cm na podsypcepiaskowocementowej; • ułoŜenie nawierzchni chodnika z kostki brukowej betonowej grubości 8 cm na podsypcepiaskowocementowej; • wykonanieprzepustów; • wykonaniebarierochronnychstalowych. Zgodnie z § 1 pkt 2 umowy – zamawiający zobowiązał się do przekazania Wykonawcy materiałów, które będą wykorzystane do wykonania chodnika, w ilości dostosowanej do zakresu przewidzianego w umowie i dokumentacji technicznej, a mianowicie:kostkębrukowąbetonową–gr.6cm,kostkębrukowąbetonową–gr.8 cm, krawęŜniki betonowe 15x30 cm, obrzeŜa betonowe 20x6 cm. W pozostałym zakresie wykonawca uŜyje własnych materiałów, maszyn i urządzeń (§3 pkt 1 umowy), z wyjątkiem materiałów określonych w §1 pkt 2 umowy. Termin rozpoczęciarobótustalononadzieńpodpisaniaumowy, a termin ich zakończeniai przekazania do uŜytku – do 31 października 2007 roku. Wynagrodzenie za wykonanie robótorazmateriały(zwyłączeniemwartościmateriałówokreślonychw §1pkt2umowy)ustalonezostałowwysokości194.538,75złbrutto.Stronyumowy dopuściły moŜliwość odstąpienia od wykonania części robót przewidzianych w umowie w przypadku nie wywiązywania się przez Powiat Radomszczański z porozumieniazawartegozGminąKodrąbwdniu18września2006rokuwzakresie zapewnienia materiałów niezbędnych do wykonania zadania, takich jak: kostka betonowa, krawęŜniki, obrzeŜa. O konieczności wykonania prac dodatkowych Wykonawca zobowiązany został poinformować zamawiającego za pośrednictwem inspektora nadzoru inwestorskiego. Roboty dodatkowe nie przekraczające 20 % wartości umownej zadania, rozliczane będą na podstawie kosztorysu powykonawczego, a ich zlecenie nastąpi w drodze odrębnej umowy. Strony przewidziały wystawianie przez wykonawcę faktur częściowych pod warunkiem dokonania odbioru częściowego wykonanych robót. Płatność faktur częściowych przewidzianowterminie30dnioddatydokonaniaodbioruczęściowego,natomiast faktura końcowa płatna jest w terminie 30 dni od daty przekazania inwestycji do uŜytku. Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy ustalono w wysokości 3 % wartości zamówienia,tj.wkwocie5.836,16zł. Wdniu31października2007rokuaneksemnr1stronyumowydokonałyzmianyjej warunkówwzakresieterminuzakończeniarobót,któryustalonododnia31grudnia 2008roku. Kserokopia umowy z dnia 7 grudnia 2006 roku wraz z aneksem z dnia 31 października2007rokustanowizałączniknr31doprotokołukontroli.

______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

10. UchwałąnrX/59/07zdnia30października2007rokuRadaGminyKodrąb dokonała zmiany załącznika do uchwały nr XXXIV/228/06 z dnia 15 września 2006 roku w sprawie wyraŜenia zgody na przyjęcie do realizacji zadań z zakresu powiatowychdrógpublicznych . Przedmiotowym załącznikiem jest projekt Porozumienia, zgodnie z którym, Gmina Kodrąb przejmie od Powiatu Radomszczańskiego zadanie polegające na budowie chodnika w pasie drogowym drogipowiatowejnr3935EwmiejscowościWolaMalowananaodcinkuodgranicyod strony miejscowości Smotryszów do skrzyŜowania z drogą powiatową nr 3923E. PowyŜsze zadanie stanowi I etap realizacji projektu budowlanego na przebudowę drogi powiatowej nr 3935E w miejscowości Wola Malowana. Zakres robót przewidzianychdowykonaniaprzezGminęKodrąbzwiększonyzostałwstosunkudo zakresu określonego porozumieniem z dnia 18 września 2006 roku o roboty polegającenawykonaniurobótrozbiórkowychiziemnych,wywiezieniuziemiigruzu iwykonaniupodbudowy.WodniesieniudoułoŜeniakrawęŜników,obrzeŜyichodnika w projekcie Porozumienia (załącznika do uchwały nr X/59/07) nie określono powierzchni poszczególnych elementów przewidzianych do wykonania. Termin realizacji przedmiotu Porozumienia ustalono od dnia jego podpisania do dnia 30 czerwca 2008 roku. W ramach realizacji Porozumienia Gmina Kodrąb zobowiązana została zapewnić robociznę oraz zakup pozostałych materiałów tj. piach i cement oraz inne materiały niezbędne do wykonania zadania. Z godnie z projektem Porozumienia Gmina Kodrąb zobowiązana została równieŜ do prowadzenia dziennika budowy i udostępnienia go upowaŜnionym przedstawicielom Starostwa Powiatowego . Nadzór budowlany nad realizacją przedmiotu Porozumienia sprawował będzie inspektor nadzoru z ramienia Powiatu Radomszczańskiego. Powiat Radomszczański zapewnia materiały takie jak: kostka brukowa szara i czerwona o gr.6 i 8 cm, krawęŜniki oraz obrzeŜa. Niniejsze Porozumienie zastępuje Porozumienie z dnia 18 września 2006 roku. Realizacja II etapu projektu budowlanego na przebudowę drogi powiatowej nr 3935E w miejscowości Wola Malowana, tj. odcinek od skrzyŜowania z drogą powiatową nr 3923E do skrzyŜowania z drogą gminną Feliksów zostanie wykonana do dnia 31 grudnia2008roku. Kserokopia uchwały X/59/07 z dnia 30 października 2007 roku wraz z projektemporozumieniastanowizałączniknr32doprotokołukontroli. 11. Porozumienie WD/33/2007 o treści odpowiadającej projektowi stanowiącemu załącznik do uchwały nr X/59/07 z dnia 30 października 2007 roku zawarte zostało w dniu 5 listopada 2007 roku pomiędzy Powiatem Radomszczańskim reprezentowanym przez Zarząd w osobach MieczysławZyskowski–StarostaiJerzyKaczmarek–Wicestarosta,aGminą KodrąbreprezentowanąprzezWójtaStanisławaJasińskiego. Kserokopia Porozumienia WD/33/2007 z dnia 5 listopada 2007 roku stanowizałączniknr33doprotokołukontroli. 12. Pismem z dnia 5 listopada 2007 roku wykonawca robót, tj. Firma FEBEX poinformowałaGminęKodrąbowstrzymaniupraczwiązanychzrealizacjązadaniaz powodubrakumateriałówbrukarskich.Wykonawcapoinformował,iŜwsytuacji,gdy brak materiałów będzie utrzymywał się przez dłuŜszy czas, dokona zgłoszenia do odbiorudotychczaszrealizowanychrobótiichrozliczeniafinansowego. 13. W dniu 18 grudnia 2007 roku wykonawca dokonał pisemnego zgłoszenia odbioru końcowego robót budowlanych polegających na budowie chodnika w miejscowości Wola Malowana wzdłuŜ drogi powiatowej. Protokół odbioru końcowego robót budowlanychwykonanychwokresieoddnia7grudnia2006rokudodnia20grudnia 2007 roku sporządzony został w dniu 28 grudnia 2007 roku przy udziale przedstawicieliwykonawcy,StarostwaPowiatowegoiGminyKodrąborazinspektora

______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nadzoru. Zgodnie z protokołem odbioru zakres rzeczowy przedmiotu odbioru obejmuje:montaŜkrawęŜnikównaławiebetonowej–970mb,ułoŜenieobrzeŜy– 970,0mb, ułoŜenie kostki brukowej szarej gr. 6 cm – 1.011 m 2, ułoŜenie kostki brukowejczerwonejgr.6cm–155,0m 2;ułoŜeniekostkibetonowejczerwonejgr.8 cm – 297 m2. Materiały budowlane przekazane przez Powiat Radomszczański określone zostały na kwotę 68.191,00 zł, natomiast wartość robót wykonanych zgodnie z kosztorysem powykonawczym, tj. robocizna, materiał (kruszywo, piasek, cement itp.) oraz sprzęt (roboty ziemne, podbudowa, zagęszczenie) określona została na kwotę 121.248,02 zł; Ogółem wartość wykonanego zadania stanowiła kwotę 189.439,02 zł. Komisja dokonująca odbioru ujawniła usterki, których usunięciewyznaczonododnia30kwietnia2008rokuiprzewidzianoichkomisyjny odbiór.Protokółzusunięciausterekujawnionychwczasieodbiorurobótwdniu28 grudnia 2007 roku spisany został w dniu 6 maja 2008 roku przy udziale przedstawicieli wykonawcy, Starostwa Powiatowego i Gminy Kodrąb. Komisja po dokonaniuoględzinstwierdziłausunięcieujawnionychusterek. Kontrolawykazała, Ŝe kosztorys powykonawczy, o którym mowa w protokole odbioru końcowego robót z dnia 28 grudnia 2007 roku sporządzony został przez wykonawcęwdniu31grudnia2007roku. 14. PismemznakWD.5540/60/2008zdnia13lutego2008rokuPowiatRadomszczański poinformował Gminę Kodrąb o weryfikacji zadań zgłoszonych przez Gminę Kodrąb orazoakceptacjiiprzeznaczeniudorealizacjiwbieŜącymrokuzadaniapn.Budowa chodnikawmiejscowościWolaMalowana–IIetap. 15. Wdniu28marca2008rokuRadaGminyKodrąbpodjęła uchwałę nr XIV/88/08 w sprawie wyraŜenia zgody na przejęcie do realizacji zadania z zakresu powiatowych dróg publicznych. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy wyraziła zgodę na zawarcie PorozumieniawsprawieprzejęciaprzezGminęKodrąbzadańzzakresupowiatowych dróg publicznych od Zarządu Powiatu Radomszczańskiego zgodnie z projektem stanowiącym załącznik do uchwały. Projekt powyŜszego Porozumienia dotyczy realizacji zadania polegającego na budowie chodnika w pasie drogowym drogi powiatowejnr3935EwmiejscowościWolaMalowananaodcinkuodskrzyŜowaniaz drogą powiatową nr 3923E do skrzyŜowania z drogą gminną do miejscowości Feliksów–IIetaprealizacjiprojektubudowlanegonaprzebudowędrogipowiatowej nr3935EwmiejscowościWolaMalowana.Terminrealizacjizadaniaustalonododnia 31grudnia2008roku. Kserokopia uchwały nr XIV/88/08 z dnia 28 marca 2008 roku wraz z projektemPorozumieniastanowizałączniknr34doprotokołukontroli. 16. Porozumienie nr WD/14/2008 w powyŜszym zakresie zawarte zostało w dniu 28 kwietnia 2008 roku. Termin realizacji zadania wyznaczono do dnia 30 września2008roku.ZgodniezPorozumieniemGminaKodrąbpełnićbędziefunkcję inwestoraiwykonarobotyinwestycyjnepolegającena: • wykonaniurobótrozbiórkowychiziemnych; • wywiezieniuziemiigruzu; • wykonaniupodbudowy; • ułoŜeniunowegokrawęŜnikanaławiebetonowejzoporem: • ustawieniuobrzeŜy; • ułoŜeniuchodnikazkostkibetonowejgr.6cm; • ułoŜeniuchodnikazkostkibetonowejgr.8cm. W ramach wykonania porozumienia zapisano m.in., iŜ Gmina Kodrąb zapewnia robociznę oraz zakup pozostałych materiałów takich jak: piach, cement oraz inne materiały niezbędne do wykonania zadania. Gmina Kodrąb zobowiązana została równieŜ do prowadzenia dziennika budowy. Powiat Radomszczański zapewnia natomiast dostarczenie materiałów takich jak: kostkabrukowaszara6cm–640,0 m2,kostkabrukowaczerwona6cm–17,0m 2oraz82,0m 2(materiałzdeponowany w m. Wola Malowana), kostka brukowa czerwona 8 cm – 123,0 m 2, krawęŜniki –

______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

572,0mb,obrzeŜachodnikowe–540,0mb(+68,0mb–materiałzdeponowanyw m. Wola Malowana). Po zakończeniu realizacji zadania Gmina Kodrąb przekaŜe PowiatowiRadomszczańskiemuwykonanerobotyprotokołemzdawczoodbiorczym. Kserokopia porozumienia WD/14/2008 z dnia 28 kwietnia 2008 roku stanowizałączniknr35doprotokołukontroli. W sprawie opisanych wyŜej porozumień zawieranych przez Gminę Kodrąb z Powiatem Radomszczańskim na okoliczność budowy chodnika wmiejscowościWola MalowanaWójtGminyStanisławJasińskiwyjaśnił,Ŝe po otrzymaniu dokumentacji technicznejPorozumieniezdnia18września2006rokuzawartezPowiatemdawało gwarancjezapewnieniaprzezStarostwomateriałupotrzebnegodobudowychodnika, w związku z czym Gmina ogłosiła przetarg, w wyniku którego dokonano wyboru wykonawczy i w dniu 7 grudnia 2006 roku podpisano umowę zgodnie z zakresem określonym w Porozumieniu zawartym z Powiatem. Z chwilą, gdy wykonawca wykorzystałmateriałyprzekazanewdniu12grudnia2006roku,Gminawystąpiłado Starostwa z pismem o dostarczenie brakujących materiałów zgodnie z zawartym Porozumieniem. Zarząd Powiatu (zmieniony w wyniku wyborów) uznał, Ŝe nie ma zabezpieczenia finansowego na realizację zawartego Porozumienia i nie będzie w staniewkrótkimczasiedostarczyćbrakującychmateriałów.Powiatpodjąłdecyzję,iŜ będzie w stanie zapewnić częściowo materiał do budowy chodnika, ale pod warunkiemzawarcianowegoPorozumieniaobejmującegotylkojedenetap.Zdaniem Wójta Gminy negocjacje w zakresie treści nowego Porozumienia były z niezrozumiałych powodów bardzo trudne. Ostatecznie Porozumienie podpisano w dniu 30 października 2007 roku, jednak Powiat nie zgodził się na dzielenie dwóch etapówbudowyztymŜePorozumieniu.Uznanobowiem,Ŝezakresprzewidzianyna danyrokkalendarzowybędzieokreślanywiosnązterminemrealizacjido30września tego samego roku. Gmina była zmuszona podpisać Porozumienie o treści proponowanejprzezPowiat,gdyŜwprzypadkubrakuzgody,Powiatniezapewniłby materiałów na budowę chodnika. Jakkolwiek na okoliczność nie wywiązania się PowiatuzzobowiązaniawynikającegozPorozumieniazawartegowdniu18września 2006 roku gmina w umowie zawartej z wykonawcą przewidziała moŜliwość odstąpienia od wykonania części chodnika, to jednak potrzeba zapewnienia bezpieczeństwa ludności nakładała na Gminę obowiązek sfinalizowania zaplanowanego zadania. Poza tym Porozumienie z dnia 18 września 2006 roku (poprzedzone uchwałą Rady Gminy z dnia 15 września 2006 roku) podpisane ze strony powiatu przez dwóch etatowych członków zarządu dawało podstawę wiarygodności tego Porozumienia i dotrzymania warunków umowy zawartej z wykonawcą. W przypadku dalszego niezrozumiałego zachowania i oporu ze strony StarostwabyłypełnepodstawydodochodzeniawywiązaniasięzPorozumieniadrogą sądową, ale ostatecznie nowe Porozumienie zostało zawarte, prace zostały zakończone,odebraneiprzekazanenastanPowiatu (wyjaśnienieWójtaGminy załączniknr30powtórzony ). 17. Pismem z dnia 28 lipca 2008 roku wykonawca zgłosił Gminie Kodrąb do odbioru wykonane roboty budowlane polegające na budowie chodnika – etap II. Odbioru końcowego wykonanych robót dokonała w dniu 1 sierpnia 2008 roku komisja powołana z przedstawicieli wykonawcy, Gminy Kodrąb, Starostwa Powiatowego w Radomsku – przy udziale inspektorów nadzoru. Po zbadaniu wykonanych robót Komisja zakończyła odbiór techniczny i uznała obiekt oddany do uŜytkowania. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do protokołu odbioru robót zawierającym zestawienie wartości robót wykonanych na zadaniu inwestycyjnym wartość materiałów wykorzystanych do budowy II etapu chodnika określono na kwotę 40.441,96 zł, natomiast w odniesieniu do robót obejmujących robociznę i materiał (piasek, kruszywo, cement itp.) oraz sprzęt (roboty ziemne, podbudowa, zagęszczanie itp.) ichwartośćokreślonokosztorysempowykonawczymnakwotę71.161,33zł.

______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrola wykazała, Ŝe data opracowania kosztorysu powykonawczego zapisana została jako 1 września 2008 roku (datę przeprawiono ręcznie na 1 sierpnia 2008 roku); kosztorys powykonawczy sprawdzony został przez inspektora nadzoru reprezentującegoGminęKodrąb. Kserokopiaprotokołuodbiorukońcowegozdnia1sierpnia2008rokuwrazz załącznikiemnr1ikosztorysempowykonawczym–stanowizałączniknr36 doprotokołukontroli. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe na okoliczność realizacji przedmiotowego zadania kontrolowana jednostka nie prowadziła dziennika budowy, do czego zobowiązana była na mocy postanowień zawartych w porozumieniach z dnia 18 września 2006 rokuizdnia28kwietnia2008roku. 18. Naokolicznośćrealizacjiprzedmiotowegozadaniakontrolującymprzedstawiono: 1) protokół z dnia 12 grudnia 2006 roku sporządzony na okoliczność przekazania materiałówzakupionychprzezStarostwoPowiatowewRadomskuzgromadzonych wm.WolaMalowanawceluwykorzystaniaprzybudowiechodnikawzdłuŜdrogi powiatowej nr 3935E. PowyŜszym protokołem przekazano wykonawcy robót, tj. Firmie FEBEX materiały budowlane w ilości: kostka betonowa „6” – 588,0 m 2; kostka betonowa „8” 338,0 m 2; krawęŜnik 15x30 cm – 496,0 mb; obrzeŜe – 20x6 cm – 285,0 mb. Protokół sporządzony został przy udziale przedstawicieli stron:StarostwaPowiatowegowRadomsku,GminyKodrąborazWykonawcy. 2) w dniu 17 stycznia 2007 roku spisany został protokół dotyczący sprostowania protokołu z dnia 12 grudnia 2006 roku dotyczącego przekazania materiałów zakupionych przez Starostwo Powiatowe w Radomsku, zgromadzonych w Woli MalowanejwceluwykorzystanianabudowiechodnikawzdłuŜ drogi powiatowej nr3935EwWoliMalowanej.Ztreściprotokołuwynika,iŜwzwiązkuzponownym przeliczeniem zgromadzonych materiałów stwierdzono, Ŝe na budowiechodnika znajdująsięmateriaływilości:kostkabetonowaszara „6” – 600,0 m 2; kostka betonowa kolor „6” – 241,50 m 2; kostka betonowa kolor „8” – 153,60 m 2; krawęŜnik15x30cm–496,0mb;obrzeŜe20x6cm–285,0 mb. W protokole z dnia 12 grudnia 2006 roku pomyłkowo przyjęto, iŜ na paletach z kostką betonową kolor znajduje się wyłącznie kostka gr.8 cm. Po ponownym sprawdzeniuokazałosię,Ŝena21paletachznajduje się kostka kolor gr. 6 cm (241,5m 2),aponadtopominięto1paletękostki–12,0m 2; 3) protokołem z dnia 19 stycznia 2007 roku Zakład Gospodarki Komunalnej w Kodrębieprzekazałwykonawcy,tj.FirmieFEBEXmateriałydobudowychodnika wm.WolaMalowana(przekazanewdniu17stycznia2007roku),amianowicie: obrzeŜechodnikowewilości–772,85mb;kostka„6”szarawilości431,10m 2i kostka„8”kolorwilości37,71m 2; 4) pismemnr55/41/12/07zdnia28sierpnia2007rokuGminaKodrąbwystąpiłado Zarządu Powiatu Radomszczańskiego o przekazanie niezbędnych do wykonania zadania materiałów budowlanych. Z treści pisma wynika, Ŝe do dnia jego wystosowania Powiat Radomszczański zakupił do budowy chodnika materiały w ilościach; kostka betonowa „6” – 1.327m 2; kostka betonowa „8” – 191,31 m 2; krawęŜnik – 496,0mb i obrzeŜa –1.057,5mb.Zpisma wynika ponadto, Ŝe w celurealizacjizadanianaodcinkuokreślonymwzawartymPorozumieniunaleŜy zakupićjeszczemateriałybudowlanewilości:kostkabetonowa„6”–808,15m2; kostka betonowa „8” – 131,35 m 2; krawęŜniki – 1.098,26 m; obrzeŜa 536,41 mb.WprzypadkubrakumoŜliwościdostarczeniamateriałówGminaKodrąbprosi ookreślenieterminudostarczeniawszystkichbrakującychmateriałówzuwagina konieczność aneksowania terminu zakończenia robót, określonego w umowie zawartejzwykonawcąrobót. 5) W dniu 3 października 2007 roku Zarząd Powiatu Radomszczańskiego poinformował Gminę Kodrąb o planowaniu na 2008 roku zadań z zakresu

______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

remontów/przebudowydrógpowiatowych,którychrealizacjęprzewidujesięprzy współfinansowaniuGmin.WzwiązkuzpowyŜszymZarządPowiatuprosiozajęcie stanowiskawtejsprawieiwprzypadkuakceptacjiw/w propozycjiowskazanie drogi powiatowej na terenie Gminy Kodrąb, której remont/przebudowa realizowana byłaby na określonych w w/w piśmie zasadach. W odpowiedzi na powyŜszeWójtGminyKodrąbpoinformował,Ŝezajęciestanowiskawtejsprawie moŜliwebędziepouprzednimuzyskaniuzgodyRadyGminywyraŜonejwformie uchwały. Równocześnie w przedmiotowym piśmie zwrócono uwagę na uwzględnieniewplaniewydatkówPowiatuna2008rokśrodkówfinansowychna dokończenie budowy chodnika wzdłuŜ drogi powiatowej nr 3935E w Woli Malowanej (zakup brakujących materiałów brukarskich – zgodnie z Porozumieniemzdnia18września2006roku). 6) Pismem znak WD.5540/4/2008 z dnia 2 stycznia 2008 roku Powiat Radomszczański powiadomił Gminę Kodrąb, iŜ w związku z przygotowywaniem przetargunadostawęmateriałówbrukowychniezbędnejestpodjęciedecyzjico do współpracy z Powiatem Radomszczańskim w sprawie budowy lub remontu chodnikówwpasiedrogowymdrógpowiatowychw2008 roku; Zarząd Powiatu Radomszczańskiego proponuje podpisanie stosownego porozumienia. Odpowiadając na powyŜsze pismo Gmina Kodrąb poinformowała Powiat Radomszczański, Ŝe wyraŜa gotowość podpisania porozumień obejmujących realizacjęw2008rokunastępującychzadańinwestycyjnych:Budowachodnikaw pasie drogowym drogi powiatowej nr 3935E – II etap na odcinku 590,0 m w zakresie: krawęŜników – 630,0mb, obrzeŜy 560 mb,kostki betonowej gr. „6” 720 m 2 i kostki betonowej „8” – 120 m 2. Ponadto kontrolowana jednostka określiła w w/w piśmie równieŜ potrzebę wykonania robót (w tym budowę chodnika)nainnychdrogachpowiatowych. 19. Zabezpieczenie środków w budŜecie Gminy na realizację zadania środki finansowezaplanowanewbudŜecieGminykształtowałysięwkwotach: a) uchwałą nr XXXIV/230/06 Rady Gminy Kodrąb z dnia 15 września 2006 roku zaplanowano środki finansowe w kwocie–20.000,00zł; uchwałą nr III/8/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku plan wydatków na przedmiotowe zadanie inwestycyjnezmniejszonookwotę20.000,00zł; b) uchwałąnrIV/19/07RadyGminyzdnia2marca2007rokunarealizacjęzadania zaplanowanośrodkifinansowewkwocie–355.400,00zł,anastępnie uchwałą nrXII/65/07RadyGminyzdnia28grudnia2007rokuzmniejszonoplan wydatkównaprzedmiotowezadanieokwotę–355.400,00zł; c) uchwałą nr XIII/75/08 z dnia 8 lutego 2008 roku na realizację zadania inwestycyjnegozaplanowanowydatkiwkwocie315.169,00zł. Zgodnie z wieloletnim planem inwestycyjnym na 2006 roku realizację zadania przewidziano w latach 2006/2007; nakłady zaplanowane w 2006 rokustanowiłykwotę20.000,00zł,aw2007roku–kwotę–335.400,00 zł;wplaniewieloletnimstanowiącymzałączniknr5douchwałybudŜetowej nrIV/10/07zdnia28marca2007rokurealizacjęzadaniaprzewidzianona lata 2006/2007; wielkości zrealizowanych nakładów nie wykazano, natomiast nakłady na realizację zadania w roku 2007 zaplanowano w kwocie – 355.400,00 zł, w tym środki własne – 237.210,00 zł i środki powiatu – 118.190,00 zł, nakładów na lata następne nie zaplanowano. W wykazie wieloletnich programów inwestycyjnych stanowiącymzałączniknr 4douchwałynrXII/65/07zdnia28grudnia2007rokurealizacjęzadania przewidzianonalata2006/2008;zgodniezplanemnakładównarealizację zadania w roku 2007 nie zaplanowano, natomiast nakłady planowane na 2008 rok określono na kwotę 355.400,00 zł, w tym środki własne – 237.210,00złiśrodkipowiatu118.190,00zł.

______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W wykazie wieloletnich programów inwestycyjnych stanowiącym załącznik nr6douchwałynrXIII/75/08zdnia8lutego2008rokurealizacjęzadania przewidzianonalata2006/2008;nakładyplanowanena2008rokustalono w wysokości 315.169,00 zł, w tym środki własne – 196.979,00 zł i środki powiatu118.190,00zł. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Ewy Ziemnicy wynika, Ŝe zmniejszenie planu wydatkówwposzczególnychlatachspowodowanebyłotym,iŜzarównow2006jaki w 2007 roku z budŜetu Gminy nie poniesiono Ŝadnych wydatków na realizację zadania. 20. Rozliczeniefinansowezwykonawcązadania Zawykonanieprzedmiotuumowywykonawcawystawiłfaktury: a) nr4/08 zdnia8lutego2008roku nakwotę121.248,02złbrutto(brakdaty wpływu do Urzędu Gminy); termin zapłaty 22 lutego 2008 roku . Pod względemkoniecznościicelowościwydatkuorazzgodnościwykonaniazadaniaz umową i z kosztorysem wykonawczym fakturę opisał inspektor nadzoru inwestorskiego Zdzisław Barański; na okoliczność udzielenia zamówienia publicznego opisu dokonała inspektor Lidia Sznelińska. Pod względem merytorycznymfakturęsprawdziławdniu28lutego2008rokuSekretarzGminy Wioletta Marcinkowska, a pod względem formalno – rachunkowym referent MonikaKot.DowypłatyzatwierdziliSkarbnikGminyEwaZiemnicaiWójtGminy Stanisław Jasiński. Zapłacono przelewem w dniu 11 marca 2008 roku; z opisufakturywynikaujęcienakontachWn08014/Ma130iWn8101/Ma800. Fakturę wystawiono na podstawie protokołu odbioru końcowego z dnia 28 grudnia2007rokurobótwykonanychwokresieod7grudnia2006rokudodnia 20 grudnia 2007 roku. Zgodnie z protokołem zakres wykonanych robót obejmował:montaŜkrawęŜnikównaławiebetonowej–970mb,ułoŜenieobrzeŜy –970mb,ułoŜeniekostkibetonowejszarejgr.6cm–1.011m 2,ułoŜeniekostki betonowejczerwonejgr.6cm155m 2,ułoŜeniekostkibetonowejczerwonejgr.8 cm–297m 2.Komisjadokonującaobiorustwierdziłausterki,którychwykonanie zalecono do dnia 30 kwietnia 2008 roku. W załączniku nr 1 do w/w protokołu odbioru zawarto zestawienie wartości wykonanych robót na zadaniu inwestycyjnym uwzględniające wartość materiałów przekazanych przez Powiat Radomszczański wycenionych na kwotę – 68.191,00 zł oraz wartość robót wykonanych zgodnie z kosztorysem powykonawczym obejmujących robociznę i materiał (piasek, kruszywo, cement) oraz sprzęt (roboty ziemne, podbudowa, zagęszczenie)wycenionychnakwotę–121.248,02zł;ogólnawartośćzadania– 189.439,02zł; b) nr37/2008zdnia1września2008rokunakwotę71.161,33zł( datawpływu2 września2008roku) ;terminpłatności–14dni.Podwzględemkoniecznościi celowościwydatkuorazzgodnościwykonaniazadaniazumowąizkosztorysem wykonawczym fakturę opisał inspektor nadzoru inwestorskiego Zdzisław Barański; na okoliczność udzielenia zamówienia publicznego opisu dokonała inspektor Lidia Sznelińska. Pod względem merytorycznym fakturę sprawdził w dniu 18 września 2008 roku Wójt Gminy Stanisław Jasiński, a pod względem formalno–rachunkowymreferentMonikaKot.DowypłatyzatwierdziliSkarbnik GminyEwaZiemnicaiWójtGminyStanisławJasiński. Zapłaconoprzelewemw dniu 19 września 2008 roku; z opisu faktury wynika ujęcie operacji gospodarczejifinansowejnakontachWn08014/Ma201;Wn201/Ma130iWn 8101/Ma800. Fakturę wystawiono na podstawie protokołu odbioru końcowego robót z dnia 1 sierpnia 2008 roku. Zgodnie z protokołem zakres wykonanych robótobejmował:montaŜkrawęŜnikównaławiebetonowej–556,0mb,ułoŜenie obrzeŜy – 559,0 mb, ułoŜenie kostki betonowej szarej gr. 6 cm – 604,0 m 2, ułoŜenie kostki betonowej czerwonej gr. 6 cm – 93,0 m 2, ułoŜenie kostki

______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

betonowej czerwonej gr.8 cm – 138,0 m 2.Wzałącznikunr1dow/wprotokołu odbioru zawarto zestawienie wartości wykonanych robót na zadaniu inwestycyjnym uwzględniające wartość materiałów przekazanych przez Powiat Radomszczański wycenionych na kwotę – 40.441,96 zł oraz wartość robót wykonanych zgodnie z kosztorysem powykonawczym obejmujących robociznę i materiał (piasek, kruszywo, cement) oraz sprzęt (roboty ziemne, podbudowa, zagęszczenie)wycenionychnakwotę–71.161,33zł;ogólnawartośćzadania– 111.603,29zł. 21. Nadzórinwestorski Pełnienienadzoruinwestorskiegopowierzononapodstawieumowyzdnia12grudnia 2006 roku Firmie Projektowanie, Kosztorysy, Nadzory Zdzisław Barański z Radomska.Umowęzawartonaokresod12grudnia2006 roku do 31 października 2007 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy określono na kwotę 2.440,00zł.Aneksemnr1zdnia30października2007rokudokonanozmianytreści w/wumowywzakresieterminuzakończeniapowierzonejusługi,któryokreślonona dzień31grudnia2008roku. Za pełnienie nadzoru inwestorskiego na realizowanym zadaniu inspektor nadzoru wystawiłfakturęnr28/10/2008zdnia21października 2008rokunakwotębrutto 2.440,00zł(datawpływu21października2008roku);terminzapłaty–14dni.Opisu potwierdzającego sprawowanie nadzoru nad realizowanym zadaniem zgodnie z zawartą umową dokonał inspektor Urzędu Gminy Paweł śuławiński. Pod względem merytorycznym fakturę sprawdziła w dniu 27 października 2008 roku Sekretarz Gminy Wioletta Marcinkowska, a pod względem formalno – rachunkowym referent Monika Kot. Wypłatę zatwierdziła Sekretarz Gminy Wioletta Marcinkowska. Zapłaconoprzelewemwdniu19września2008roku;zopisufakturywynikaujęcie operacjigospodarczejifinansowejnakontachWn08014/Ma201. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego „budowa chodnika wzdłuŜ drogi powiatowej w miejscowości Wola Malowana” wraz testem dotyczącym udzielonego zamówienia publicznego – stanowią załącznik nr 37 do protokołukontroli. PrzebudowadrogigminnejZalesieGosławickie–WidawkaiKuźnica–przetarg nieograniczonyowartościpowyŜej60.000euro. 1. Napodstawieumowyzawartejwdniu26marca2008rokuzFirmąProjektowanie, Kosztorysy,NadzoryZdzisławBarańskizRadomskaGminaKodrąbzleciławykonanie dokumentacji,tj.kosztorysuinwestorskiego,kosztorysuślepegoiprzedmiarurobót dla przedmiotowego zadania inwestycyjnego. Ponadto powyŜszą umową Gmina zleciłarównieŜw/wwykonawcypełnieniefunkcjiinspektoranadzoruinwestorskiego. Terminwykonaniadokumentacjiokreślonododnia30kwietnia2008roku,natomiast termin rozpoczęcia i zakończenia nadzoru inwestorskiego ustalono odpowiednio od dniapodpisaniaumowyzwykonawcądodnia30czerwca2009roku.Zawykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie 6.800,00 zł + podatek VAT. Wynagrodzenie płatne będzie w terminie 14 dni od daty odbioru elementówrobótizłoŜeniarachunku. Kosztorys inwestorski sporządzony został w miesiącu kwietniu 2008 roku; ogółem kosztorysem objęto odcinki dróg o długości – 1.775 m (Zalesie Gosławickie – Widawka),350m(odcinekdrogiwWidawce)i775m(odwsiKuźnicadogranicyz gminąGomunice); wartośćkosztorysowacałegozadaniaokreślonazostałana kwotęnetto484.968,46zł(125.085,25euro). 2. Wdniu9kwietnia2008rokuGminaKodrąbzgłosiłado Starostwa Powiatowego w Radomsku zamiar wykonania robót budowlanych nie wymagających decyzji o

______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pozwoleniu na budowę. Przedmiotowym zgłoszeniem objęto roboty budowlane polegające na przebudowie drogi gminnej Kuźnica – Piaszczyce o długości 780 m przy szerokości 4,04,5 m ramach istniejącego pasadrogowego.RównieŜwdniu9 kwietnia2008rokuGminaKodrąbzgłosiładoStarostwaPowiatowegowRadomsku zamiar wykonania robót budowlanych nie wymagających pozwolenia na budowę polegających na przebudowie drogi gminnej Zalesie Gosławickie – Widawka o długości 2,1 km przy szerokości jezdni 4,55,0 m w ramach istniejącego pasa drogowego. W kaŜdym zgłoszeniu termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 16 maja 2008 roku. Zgłoszenia wpłynęły do Starostwa Powiatowego w Radomsku w dniu15kwietnia2008roku. 3. Ogłoszenieozamówieniuspełniawymaganiaokreślonewart.41ustawyzdnia29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Przedmiotem zamówienia jest przebudowa drogi gminnej Zalesie Gosławickie – Widawka i Kuźnica o ogólnej długości 2.880,0 m. Termin wykonania zadania wyznaczono do dnia 30 czerwca 2009 roku. Kryterium oceny ofert była w 100% cena; termin składania i otwarcia ofert wyznaczono na dzień 26 maja 2008 roku; w dniu 25 kwietnia 2008 roku ogłoszenie wysłano do Urzędu Zamówień Publicznych, zamieszczono w BZP nr ogłoszenia862502008,zamieszczonowBIPorazwywieszononatablicyogłoszeńw okresie25kwietnia–26maja2008roku. 4. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Stanisław Jasiński; specyfikacja spełnia wymagania określone w art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówieńpublicznych.Specyfikacjazamieszczonabyłanastronieinternetowejoraz dostępna była w siedzibie zamawiającego i na wniosek wykonawcy za pośrednictwempoczty.Zgodniezespecyfikacjązamawiającyniewymagałwniesienia wadiumorazzabezpieczenianaleŜytegowykonaniaumowy. 5. Wterminieokreślonymprzezzamawiającegowpłynęłynastępująceoferty: a) nr 1 Przedsiębiorstwo Robót DrogowoMostowych Sp. z o.o. w Radomsku– cenaoferty–426.342,14zł; b) nr2–STRABAGSp.zo.o.wWarszawie–cenaoferty–588.895,29zł; c) nr3–DROMOSTSp.j.wRadomsku–cenaoferty479.085,94zł; d) nr4–PrzedsiębiorstwoRobótDrogowoMostowychSp.zo.o.wKłobucku–cena oferty–579.251,64zł. 6. Stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych–WójtGminyorazczłonkowiekomisjiprzetargowejzłoŜylioświadczenia obrakuokolicznościwymienionychwart.17ust.1ustawyskutkującychwyłączeniem zpostępowaniaoudzieleniezamówieniapublicznego. 7. Zgodnie z protokołem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego ZP2/PN wymagane warunki spełnili wszyscy wykonawcy uczestniczący w przedmiotowym postępowaniu.Wybranoofertęnr1,tj.PrzedsiębiorstwaRobótDrogowoMostowych Sp.zo.o.wRadomsku,jakonajkorzystniejsząpodwzględemceny. O wyborze oferty uczestników postępowania zawiadomiono w formie pisemnej w dniu 29 maja 2008 roku; ogłoszenie o wyborze oferty wywieszono na tablicy ogłoszeńUrzęduGminywdniu29maja2008rokuorazzamieszczonowBIPrównieŜ wdniu29maja2008roku.OgłoszenieoudzieleniuzamówieniaprzesłanodoUrzędu Zamówień Publicznych w dniu 10 czerwca 2008 roku; opublikowano w Biuletynie ZamówieńPublicznychwdniu10czerwca2008roku– numerogłoszenia125234 2008. 8. Umowę z wybranym wykonawcą zawarto w dniu 9 czerwca 2008 roku. Zakres zleconychdowykonaniarobótbyłzgodnyzzakresemrobótokreślonymwogłoszeniu ozamówieniupublicznymiwspecyfikacjiistotnychwarunków zamówienia. Termin rozpoczęciarobótwyznaczononadzień9czerwca2008roku,azakończenianadzień 30czerwca2009roku.Zawykonanieprzedmiotuumowyustalonowynagrodzeniew kwocie 426.342,14 zł brutto. Strony umowy przewidziały moŜliwość wystawiania przezwykonawcęfakturczęściowychpodwarunkiemdokonaniaodbioruczęściowego

______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wykonanychrobót.Terminpłatnościfakturustalonowsposóbnastępujący:faktura częściowa płatna w terminie 30 dni od daty dokonana odbioru częściowego, natomiastfakturakońcowapłatnawterminie30dniuoddatyprzekazaniainwestycji douŜytku. Kserokopiaumowyzdnia9czerwca2008rokustanowizałączniknr38do protokołukontroli. 9. Zabezpieczenie w budŜecie Gminy środków finansowych na realizację zadania ZgodniezplanemwydatkówbudŜetuGminyKodrąbstanowiącymzałączniknr2do uchwały nr XIII/75/08 Rady Gminy Kodrąb z dnia 8 lutego 2008 roku w sprawie uchwaleniabudŜetuGminyKodrąbna2008roknarealizacjęzadaniapolegającego na przebudowie drogi gminnej Zalesie Gosławickie – Widawka długości 1,8 km wydatki ogółem na 2008 rok zaplanowano w kwocie 360.000,00 zł, w tym ze środków własnych 110.000,00 zł i z kredytu w kwocie – 250.000,00 zł (dz.600 rozdz.60016 §6050). W wykazie wieloletnich programów inwestycyjnych Gminy (załącznik nr 6 do w/w uchwały) realizację zadania zaplanowano na rok 2008; nakłady zaplanowano w wysokości – 360.000,00 zł. Uchwałą nr XIV/5/08 Rady Gminy Kodrąb z dnia 28 marca 2008 roku dokonano zwiększenia planu wydatków budŜetowych na realizację zadania o kwotę 20.000,00 zł; plan po zmianach – 380.000,00zł.WwykaziewieloletnichprogramówinwestycyjnychGminy(załącznik nr4dow/wuchwały)realizacjęzadaniazaplanowanonalata2008/2009;nakłady zaplanowanowwysokości:w2008roku–360.000,00zł;2009rok–260.000,00zł. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe po przeprowadzonym przetargu i wyborzewykonawcyrobótniedokonanozmianywwieloletnimplanieinwestycyjnym na2009rok,cojednaknastąpiniezwłocznie. 10. Rozliczeniefinansowezwykonawcąrobót W dniu 8 lipca 2008 roku wykonawca robót, tj. PRDM Sp. z o.o. w Radomsku powiadomił inwestora o zakończeniu robót budowlanomontaŜowych przy przebudowie dróg gminnych Zalesie Gosławickie – Widawka i Kuźnica. Odbioru wykonanychrobótdokonanowdniu14lipca2008rokuprzyudzialeprzedstawicieli stron wykonawcy i inwestora (z udziałem inspektora nadzoru inwestorskiego). Zgodnie z protokołem komisja oceniła, Ŝe jakość wykonanych robót jest dobra, wartość robót określono na kwotę 426.342,14 zł brutto. Komisja postanowiła wykonanerobotydrogoweodebraćiobiektoddaćdouŜytkowania.Wykonaneroboty potwierdzone zostały przez wykonawcę kosztorysem wykonawczym sporządzonym na dzień 14 lipca 2008 roku. Zarówno protokół odbioru robót jak i kosztorys wykonawczy potwierdzone zostały przez inspektora nadzoru inwestorskiego. Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił w dniu 14 lipca 2008 roku fakturęnr00018/07/2008.Wartośćwykonanychrobótwycenionazostaławfakturze na kwotę brutto – 426.342,14 zł. Potwierdzenia wykonania robót dokonał na fakturzeinspektornadzoruinwestorskiegoZdzisławBarański. Podwzględem merytorycznym fakturę sprawdziła w dniu 13 sierpnia 2008 roku Sekretarz Gminy Wioletta Marcinkowska, od względem formalno rachunkowym fakturę sprawdziła referentMonikaKot;dowypłatyzatwierdziliWójtiSkarbnikGminy.Terminzapłaty –zgodniezfakturą–13sierpnia2008roku. Kontrola wykazała, Ŝe na w/w fakturze wskazane zostały dodatkowo następujące terminy płatności: do dnia 13 sierpnia 2008 roku – do zapłaty 130.000,00 zł; do dnia 30 września 2008 roku – 250.000,00 zł i do dnia 30 czerwca 2009 roku – 46.342,14zł.ZwyjaśnieniaSkarbnikaGminyEwyZiemnicywynika,Ŝew/wterminy płatności ustalił wykonawca, na okoliczność czego, kontrolującym przedłoŜono pisemnepotwierdzeniewykonawcyrobót.

______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 13 sierpnia 2008 roku za wykonane roboty dokonano zapłaty przelewem kwoty 130.000,00 zł; wydatek poniesiony ze środków klasyfikowanychwdz.600rozdz.60016§6050;fakturę zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 201/Ma130.Dodniazakończeniakontroli na rzecz wykonawcy nie przekazanokwoty250.000,00złprzypadającejdozapłatydodnia30września2008 roku. 11 . Nadzór inwestorski – do zakończenia niniejszej kontroli inspektor nadzoru nie wystawił rachunku za wykonanie zadania zleconego na podstawie umowy zawartej w dniu26marca2008roku. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego „przebudowa drogi gminnej Zalesie GosławickieWidawka i Kuźnica” wraz testem dotyczącym udzielonego zamówieniapublicznego–stanowiązałączniknr39doprotokołukontroli. BudowasieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwśencinieiZalesiu 1.Dokumentacjatechniczna 1.1. W dniu 14 lipca 2004 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Kodrąb, a firmą GEOMAPs.c.wRadomskunawykonaniemapdocelówprojektowychpodprojektowaną siećwodociągowązprzyłączamiwrejoniemiejscowościLipowczyce–Zalesie–śencin za cenę brutto 24.000 zł, która uwzględnia wszystkie koszty wykonawcy. W umowie ustalono następujące terminy: rozpoczęcia robót geodezyjnych – grudzień 2004 roku orazprzekazaniamapzamawiającemu–28luty2005roku. W dniu 28 lutego 2005 roku Paweł śuławiński – inspektor ds. budownictwa odebrał mapędocelówprojektowychwykonanąwceluwykonaniaprojektusieciwodociągowej wewsiachśęcin,ZalesieiLipowczyce.Przekazanomapęwformiepapierowejorazpłytę CDzplikami. 1.2. Wdniu7marca2005rokuzostałazawartaumowapomiędzyGminąKodrąb,aBiurem InŜynierskimDariuszJanosikwRadomskunawykonaniedokumentacjitechnicznejsieci wodociągowej w rejonie miejscowości Lipowczyce – śencin – Zalesie. W zakres opracowaniawchodzi: wykonanieprojektubudowlanegosieciwodociągowejwrazzprzyłączami(5egz.), opracowaniekosztorysuinwestorskiegoinakładczego, dokonaniewszystkichwymaganychuzgodnieńprojektuniezbędnychwceluuzyskania pozwolenianabudowę. Wumowieustalononastępująceterminy:rozpoczęciarobót–8marca2005rokuoraz wykonania dokumentacji – 15 maja 2005 roku. Za wykonanie powyŜszych prac przewidzianowynagrodzenieryczałtowewwysokości11.956złbrutto,płatnewterminie 14dnioddatyprzekazaniazamawiającemudokumentacjiizłoŜeniarachunku. Aneksemnr1zdnia12maja2005rokuzmienionoterminwykonaniadokumentacjiw związkuzkoniecznościąopracowaniaprzezzamawiającegooperatuwodnoprawnegona przejście projektowanej sieci wodociągowej pod rzeką Prudką. Termin przekazania dokumentacji projektowej ustalono na 21 dni od daty dostarczenia zleceniobiorcy prawomocnej decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego i operatu wodnoprawnegowrazzpozwoleniemwodnoprawnym.

______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Protokół zdawczoodbiorczy został spisany w dniu 7 czerwca 2006 roku. Paweł śuławiński inspektor potwierdził odbiór zleconej do wykonania dokumentacji technicznej. Aktualizację kosztorysów zlecono firmie Usługi Projektowe InŜynierskie i Budowlane Joanna Pluta w Radomsku. W dniu 17 sierpnia 2007 roku spisano protokół zdawczo odbiorczy na okoliczność przekazania zaktualizowanych kosztorysów związanych z budową sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowościach: Lipowczyce, śęcin, Zalesie, a mianowicie: przedmiar robót (2 egz.), kosztorys inwestorski (2 egz.) oraz przedmiar robót i kosztorys inwestorski w wersji elektronicznej. Ze strony Urzędu dokumentacjęodebrałPawełśuławiński–inspektords.budownictwa. Wartośćrobótwynikającazezaktualizowanegokosztorysuinwestorskiegozamknęłasię kwotą797.263,05zł. 1.3. W dniu 15 marca 2006 roku została zawarta umowa pomiędzy Gminą Kodrąb, a Małgorzatą Krasoń i Romualdem Lewandowskim z Piotrkowa Trybunalskiego na wykonanie operatu wodnoprawnego na przejście projektowanej sieci wodociągowej w rejonie miejscowości śencin pod rzeką Prudką za cenę brutto 4.800 zł. W umowie ustalononastępująceterminy:rozpoczęciarobót–15marca2006rokuorazwykonania dokumentacji–29kwietnia2006roku.Wynagrodzeniebędziepłatnewterminie14dni oddatyprzekazaniazamawiającemudokumentacjiizłoŜeniarachunku. 2.Ustaleniewartościszacunkowejzamówienia Wdniu1października2007rokuLidiaSznelińska–inspektords.zamówieńpublicznych dokonała szacowania wartości zamówienia: 797.263 zł (na podstawie kosztorysu inwestorskiego),costanowirównowartość181.733,07Euro.(pismo341/3/2007). 3.Pozwolenienabudowę Decyzjąnr517/2006zdnia28września2006rokuNaczelnik Wydziału Architektury i Budownictwa – Ewa Drzazga – działająca z upowaŜnienia Starosty Powiatu Radomszczańskiego zatwierdziła projekt budowlany i udzieliła pozwolenia na budowę sieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwm.Lipowczyce,śęcin,Zalesiegm.Kodrąbna działkachwgzałączonegowykazu,kategoriaobiektuXXVI.Zdecyzjiwynikałobowiązek m. in. ustalenia kierownika budowy, wykonania inwentaryzacji geodezyjnej powykonawczejorazprowadzeniadziennikabudowy.Decyzjauprawomocniłasięwdniu 6listopada2006roku. Wdniu2listopada2007rokuSekretarzGminyKodrąb,działającyzupowaŜnieniaWójta Gminy, zawiadomił Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego, iŜ z dniem 10 listopada 2007 roku zamierza przystąpić do robót budowlanych przy realizacji sieci wodociągowejwrazzprzyłączamiwm.Lipowczyce,śencin,Zalesie. 4.Ogłoszenie Ogłoszenie o zamówieniu zawierało informacje wymaganewart.41ustawyzdnia29 stycznia2004rokuPrawozamówieńpublicznych. Ogłoszenie zostało przesłane do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 2 października 2007rokuiopublikowanewBiuletynieZamówieńPublicznychwtymsamymdniupod numerem 182038/2007. Ponadto ogłoszenie zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń orazwBiuletynieInformacjiPublicznejnastronieinternetowejUrzęduGminywdniu6 kwietnia2007roku. Jakoterminwykonaniazamówieniawskazanodatę30grudnia2008roku.Zamawiający nie wymagał wniesienia wadium. Zgodnie z treścią ogłoszenia w postępowaniu mogą wziąć udział wykonawcy, którzy spełniając wymogi art. 22 ust. 1 oraz nie podlegają

______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wykluczeniunapodstawieart.24ust.1i2ustawyPrawo zamówień publicznych oraz wymogi określone w SIWZ. Kryterium oceny ofert będzie najniŜsza cena. Termin składaniaofertupływa23października2007rokuogodzinie10:00.Terminzwiązania ofertą wynosi 30 dni. Otwarcie ofert nastąpi 23 października 2007 roku o godzinie 10:15. 5.Specyfikacjaistotnychwarunkówzamówienia Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez kierownika zamawiającego (Wójta Gminy) w dniu 1 października 2007 roku. Specyfikacja zawiera wszystkie informacje wskazane w art. 36 ust. 1 ustawy Prawozamówieńpublicznych,zostałazamieszczonanastronieinternetowejw dniu6kwietnia2007roku. W dniu 18 października 2007rokuzostałyzłoŜoneprzez firmę BOLTOM oraz WIKTOR zapytania do treści specyfikacji. Wyjaśnienie dotyczące treści specyfikacji zostało zamieszczone na stronie internetowejUrzęduGminy(19października2007roku)oraz przesłanepocztądozadającychpytania(potwierdzenieodbioruzdnia23października 2007roku–BOLTOMi22października2007rokuWIKTOR). Analiza objętych kontrolą dokumentów wykazała, iŜ zamawiający wskazywał róŜne terminy odnoszące się do zakończenia inwestycji: 30 lub 31 grudnia 2008 roku. Z wyjaśnienia złoŜonym przez Lidię Sznelińską – inspektora wynika, iŜ w postępowaniu prowadzonym na budowę sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinie i Zalesiu występują dwa terminy dotyczące zakończenia realizacji tego zadania. W specyfikacji istotnych warunków zamówienia i w ogłoszeniu o zamówieniu termin wykonania zamówienia został określony na dzień 30 grudnia 2008 roku, natomiast w projekcie umowy załączonej do specyfikacji wskazano dzień 31 grudnia 2008 roku, jako dzień przekazania sieci wodociągowej do eksploatacji. Sytuacja taka mogła mieć miejsce z uwagi na fakt, Ŝe dzień 31 grudnia 2008 roku to dzień przekazania wybudowanego wodociągudoeksploatacjiiniemusionbyćtakisamjakdzieńwykonaniazamówienia. 6.Przetarg Zarządzeniemnr20/2004zdnia25lipca2004rokuWójtGminypowołałstałąkomisję przetargowądoprzygotowywaniaiprzeprowadzaniapostępowańoudzieleniezamówień publicznych. W dniu 23 października 2007 roku odbyło się posiedzenie Komisji Przetargowej,naktórymdokonanootwarciaofert. Oświadczeniazart.17ustawyPrawozamówieńpublicznych(nadrukuZP11)wdniu23 października 2007 roku złoŜyły osoby biorące udział w postępowaniu o udzielenie zamówieniapublicznego. Ustalono,iŜwpłynęłodwanaścieofert: 1)ZakładGospodarkiKomunalnejGminyKodrąb(594.625,36złbrutto), 2)PrzedsiębiorstwoHandlowoUsługowe„JONTEX”PiotrJończyk,Dłutów(442.422,38zł brutto), 3)PROBUDJarosławDąbrowski,(691.544,64złbrutto), 4)PIOMELS.A.,PiotrkówTrybunalski(434.509,86złbrutto), 5) Przedsiębiorstwo UsługowoProdukcyjne „BOLTOM”, Piotrków Trybunalski (464.289,05złbrutto), 6)ZakładWodociągowyJadwigaKafar,PiotrkówTrybunalski(433.243,10złbrutto), 7)ZakładUsługWodociągowoHydraulicznych,EwaCłapa;Moszczenica(465.413,06zł brutto), 8)PrzedsiębiorstwoBudowlanoMontaŜowe„WIKTOR”Sp.j.(748.257,37złbrutto),

______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

9)PrzedsiębiorstwoBudowlanoMontaŜowe„ELWOD”Kielce(299.694,96złbrutto), 10)PHURADBUDZimochWłodzimierz,Radomsko(414.876,29złbrutto), 11) Przedsiębiorstwo Konserwacji Urządzeń Wodnych i Melioracyjnych Sp. z o.o. (499.690złbrutto), 12)„UNIVERS”AndrzejMałecki,Pabianice(1.330.010złbrutto). Protokółpostępowaniaoudzieleniezamówieniawrazzzałącznikamizostałzatwierdzony przezkierownikazamawiającego–WójtaGminywdniu23października2007roku.Z treściprotokołuwynika,iŜwymaganewarunkiudziałuwpostępowaniuspełniliwszyscy (12)wykonawcy.Niktniezostałwykluczonyzudziałuwpostępowaniu,aniŜadnaoferta niezostałaodrzucona.Wybranoofertęnr9złoŜonąprzezPrzedsiębiorstwoBudowlano MontaŜowe„ELWOD”,Kielcezcenąryczałtowąbrutto299.694,96zł.Jakouzasadnienie wyboruofertywskazanonajniŜszącenę. Analiza złoŜonych ofert wykazała, iŜ oferent nr 5 PrzedsiębiorstwoUsługowo Produkcyjne„Boltom”niespełniłwarunkówokreślonychprzezzamawiającego, tj. nie złoŜył aktualnego zaświadczenia z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o niezaleganiu w opłacaniu (zaświadczenie z dnia 26 czerwca 2007 roku), do czego – zgodnie z SIWZ – był zobowiązany; w cz. VI Pkt B.3 – Wykaz oświadczeń lub dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu zapisano, Ŝe wykonawca zobowiązany jest przedłoŜyć aktualne dokumenty i oświadczenia, wtymm.in.aktualnezaświadczeniewłaściwegooddziałuZakładuUbezpieczeń SpołecznychwystawioneniewcześniejniŜ3miesiąceprzedupływemterminu składaniaofert. Z wyjaśnienia w sprawie oceny ofert złoŜonego przez Lidię Sznelińską – inspektora wynika, iŜ w trakcie badania i oceny ofertzłoŜonychwpostępowaniuprzetargowymw oferciezłoŜonejprzezBOLTOMzPiotrkowaTrybunalskiegozaświadczenieoniezaleganiu w opłacaniu składek wystawione przez ZUS Inspektorat w Piotrkowie Trybunalskim w dniu składania ofert było juŜ nieaktualne. Ofertę uznano za spełniającą wymagania określonespecyfikacjiistotnychwarunkówzamówienia.Niewezwanojednakoferentado uzupełnienia oferty o aktualne zaświadczenie, ani nie wykluczono go z prowadzonego postępowania.Sytuacjatakapowstaławwynikuniedostatecznegosprawdzeniaofertyi jestwynikiemprzeoczeniazuwaginafakt,ŜewpostępowaniutymzostałozłoŜonych12 ofert. StwierdzićnaleŜy,iŜwpowyŜszymprzypadkuzamawiający,powinien,zgodnie z art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, wezwać wykonawcę, który w określonym terminie nie złoŜył oświadczenia lub dokumentów, o którychmowawart.25ust.1,lubktórzyzłoŜylidokumenty,októrychmowaw art.25ust.1,zawierającebłędy,doichuzupełnieniawwyznaczonymterminie, chyba Ŝe mimo ich uzupełnienia oferta wykonawcy podlega odrzuceniu lub konieczne byłoby uniewaŜnienie postępowania; oświadczenia lub dokumenty powinny potwierdzać spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlanewymagańokreślonychprzezzamawiającego,niepóźniejniŜwdniu wyznaczonym przez zamawiającego jako termin uzupełnienia oświadczeń lub dokumentów. Zamawiający nie skorzystał z przysługującego mu uprawnienia, w świetle powyŜszego na podstawie art. 24 ust. 2 pkt 3 ustawy Prawo zamówieńpublicznychorazzgodnieztreściąspecyfikacjiistotnychwarunków zamówienia(częśćVpkt3ppkt3.1ipkt4)wykonawcapodlegałwykluczeniu, awśladzatym–napodstawieart.89ust.1pkt5ustawy–ofertapodlegała odrzuceniu.

______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia, wyciągu z oferty Przedsiębiorstwa UsługowoProdukcyjnego „Boltom” ( str. 15 i 123) oraz wyjaśnienia Lidii Sznelińskiej – inspektora w sprawie oceny ofert stanowi załączniknr40doprotokołukontroli. Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty z dnia 24 października 2007 roku zostało: wysłane do wszystkich oferentów (kontrolującym przedstawiono potwierdzenia odbioru), zamieszczonenatablicyogłoszeńUrzęduGminywdniu24października2007roku, zamieszczone na stronie internetowej Urzędu Gminy w dniu 24 października 2007 roku. OgłoszenieoudzieleniuzamówieniazostałowysłanedoUrzęduZamówieńPublicznychw dniu6listopada2007roku. 7.Umowa W dniu 2 listopada 2007 roku została zawarta umowa pomiędzy Urzędem Gminy w Kodrębie reprezentowanym przez Wójta Gminy, a Przedsiębiorstwem Budowlano MontaŜowym „ELWOD” U. Błońska, E. Błońska w Kielcach. W umowie ustalono następujące terminy robót: rozpoczęcie robót – w ciągu 7 dni od rozpoczęcia robót, zakończenierobót–30listopada2008roku,aprzekazaniedoeksploatacji–31grudnia 2008roku.WykonawcaustanowiłkierownikabudowywosobieBogusławaSkrzyniarza. Za wykonanie przedmiotu umowy zamawiający zapłaci wykonawcy wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie 299.694,96 zł brutto. Wynagrodzenie wykonawcy nie ulegnie zmianie nawet w przypadku wzrostu cen energii i paliw bądź innych czynników kosztotwórczych mających wpływ na ustalenie jego wysokości (§6 pkt.2). W umowie dopuszczono wystawianie przez wykonawcę faktur częściowych pod warunkiem dokonania odbioru częściowego wykonanych robót z udziałem przedstawicieli zamawiającego i wykonawcy. Terminy płatności ustalono w terminie 30 dni od: daty dokonania odbioru częściowego w przypadku faktur częściowych oraz od daty przekazania inwestycji do uŜytku. Zgodnie z umową wykonawca udziela 3letniej gwarancji od daty przekazania inwestycji do eksploatacji. Umowa została podpisana przezWykonawcęizamawiającegoorazkontrasygnowanaprzezSkarbnikaGminy. Wykonawca w dniu 29 stycznia 2008 roku zwrócił się z pismem, w którym prosi o podpisanieaneksudoumowywzwiązkuzurzędowązmianąstawekpodatkuodtowarów i usług. Aneks miałby dotyczyć wszystkich robót wykonanychpodniu1stycznia2008 roku. Wykonawca wytłumaczył, Ŝe taki stan rzeczy stanowi okoliczność, na której zaistnieniewykonawcanieposiadałŜadnegowpływu(art.144ust.1ustawyzdnia29 stycznia Prawo zamówień publicznych) i dlatego strata po stronie wykonawcy byłaby nieuzasadniona. Aneksemnr1ustalono,Ŝewartośćkosztorysowanettorobót,któremająbyćwykonane po dniu 1 stycznia 2008 roku wynosi 235.417,65 zł. Wobec urzędowej stawki VATu wartość brutto robót realizowanych przez wykonawcę po 1 stycznia 2008 roku wynosi 287.209,53zł.Stwierdzono,iŜaneksnieposiadadatyjegosporządzenia. WyjaśnieniewpowyŜszejsprawiezłoŜyłwdniu20listopada2008rokuPawełśuławiński – inspektor ds. budownictwa. Ze złoŜonego wyjaśnienia wynika, iŜ przygotowując projekt umowy we wrześniu 2007 roku do przetargu nieograniczonego w zakresie budowysieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwśencinieiZalesiuorazumowęzdnia 2 listopada 2007 roku nie analizował przepisów dotyczących planowanej zmiany od stycznia 2008 roku stawki VAT, dlatego teŜ w umowie nie przewidziano zapisu uwzględniającegomoŜliwośćzmianytejstawki.

______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujące stwierdziły, iŜ zawarcie aneksu do umowy, w którym zmieniono wartośćzadaniastanowiłonaruszenieart.144ust.1ustawyPrawozamówień publicznych, zgodnie z którym zakazuje się zmian postanowień zawartej umowy w stosunku do treści oferty, na podstawie której dokonano wyboru wykonawcy, chyba Ŝe konieczność wprowadzenia takich zmian wynika z okoliczności,którychniemoŜnabyłoprzewidziećwchwilizawarciaumowylub zmiany te są korzystne dla zamawiającego. Z treści ust. 2 wynika, iŜ zmiana umowydokonanaznaruszeniemprzepisuust.2jestniewaŜna. Ustalono, iŜ nieprawidłowym było powoływanie się przy podpisaniu aneksu umowy na urzędową zmianę stawek podatku od towarów i usług, na którą wykonawca nie posiadał Ŝadnego wpływu, gdyŜ powyŜsza zmiana ustawy zostałaogłoszonawustawiezdnia19września2007rokuozmianieustawyo podatku od towarów i usług oraz o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatkówzwiązanychzbudownictwemmieszkaniowymiopublikowanawDz. U. nr 192, poz. 1382 w dniu 19 października 2007 roku. Data opublikowania powyŜszego aktu prawnego jednoznacznie wskazuje, iŜ juŜ w chwili upływu terminu złoŜenia oferty, tzn. 23 października 2007 roku, wykonawcy mieli moŜliwośćzapoznaniasięzezmianamiustawyopodatkuodtowarówiusług, które wchodziły w Ŝycie z dniem 1 stycznia 2008 roku. Ustalono, iŜ ustawodawca w ustawie z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług opublikowanej w Dz. U. nr 54 poz. 535 w dniu 5 kwietnia 2004 roku w dziale XIII, rozdział II – Przepisy przejściowe i końcowe zawarł art. 146, w którym przewidział zastosowanie stawki podatku 7% na roboty budowlane w okresieprzejściowymod1maja2004rokudo31grudnia2007rok.Zgodniez ust. 1 w okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiejdo: 1)dnia30kwietnia2008r.stosujesięstawkęwwysokości3%wodniesieniu doczynności,októrychmowawart.5,którychprzedmiotemsątowaryiusługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowejdostawytowarówieksportutowarów; 2)dnia31grudnia2007r.stosujesięstawkęwwysokości7%wodniesieniu do:a)robótbudowlanomontaŜowychorazremontówirobótkonserwacyjnych związanychzbudownictwemmieszkaniowymiinfrastrukturątowarzyszącą,b) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali uŜytkowych,c)usługgastronomicznych(…). Ponadto stwierdzono, iŜ w §6 ust. 2 umowy z dnia 2 listopada 2007 roku zapisano, iŜ wynagrodzenie nie ulegnie zmianie nawet w przypadku wzrostu cenenergiiipaliwbądźinnychczynnikówkosztotwórczychmającychwpływna ustaleniejegowysokości. PowyŜsze wskazuje, iŜ podpisanie aneksu do umowy z dnia 2 listopada 2007 rokunastąpiłoznaruszeniemart.144ustawyPrawozamówieńpublicznych,z którego treści wynika, Ŝe zakazujesięzmianpostanowieńzawartejumowyw stosunku do treści oferty, na podstawie której dokonano wyboru wykonawcy, chyba Ŝe konieczność wprowadzenia takich zmian wynika z okoliczności, którychniemoŜnabyłoprzewidziećwchwilizawarciaumowy,lubzmianytesą korzystne dla zamawiającego. Z treści ust. 2 wynika, iŜ zmiana umowy dokonanaznaruszeniemprzepisuust.1jestniewaŜna. Stwierdzić naleŜy, iŜ podwyŜszenie wynagrodzenia wykonawcy umowy w sprawiezamówieniapublicznegoniejestkorzystnedlazamawiającego,awięc druga z przesłanek z art. 144 ustawy Prawo zamówień publicznych nie moŜe stanowić uzasadnienia dla dopuszczalności zmiany umowy. W związku z powyŜszym moŜliwa jest tylko zmiana umowy wynikająca z zastosowania

______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pierwszejprzesłankiwynikającejzart.144ust.1,tj.sytuacji,gdykonieczność wprowadzenia zmian wynikała z okoliczności, których nie moŜna było przewidziećwchwilizawarciaumowy.Tzn.wsytuacjiwzrostucenmateriałów budowlanych oraz kosztów ubocznych, niezbędne jest ustalenie, czy powyŜszych zjawisk gospodarczych nie moŜna było przewidzieć w chwili zawarcia umowy. Przez niemoŜność przewidzenia w chwili zawarcia umowy okoliczności skutkujących koniecznością dokonywania w niej zmian, naleŜy rozumieć zdarzenia, których zaistnienie w normalnym toku rzeczy było mało prawdopodobne. Obowiązek przewidywania takich zdarzeń przez strony zawierające umowę powinien być postrzegany w kategoriach obiektywnych, podobnych do naleŜytej staranności, którą winien zachować w świetle art. 355ustawyzdnia23kwietnia1964rokuKodekscywilny(Dz.U.nr16poz.93 ze zm.) dłuŜnik. NiemoŜność przewidzenia okoliczności powodujących konieczność zmiany umowy powinna być oceniana takŜe z uwzględnieniem profesjonalnego charakteru działalności konkretnego zamawiającego oraz wykonawcy, będącego co do zasady przedsiębiorcą. Co do zasady za okoliczności niemoŜliwe do przewidzenia mogą być jednak uznane m.in. zjawiskagospodarczezewnętrznewstosunkudostronumowyiwpełniodnich niezaleŜne, jak na przykład: gwałtowna dekoniunktura, ograniczenie dostępności surowców, istotny wzrost cen materiałów. Ustalenie faktu, Ŝe w konkretnej sprawie powyŜszych okoliczności nie moŜna było przewidzieć nie stanowijeszczewystarczającejpodstawydozmianyumowy.Jakwynikazart. 144 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, wykazać naleŜy jeszcze, Ŝe zmiana okoliczności wywołuje konieczność dokonania zmiany umowy. NaleŜy mieć równieŜ na względzie, iŜ zmiana umowy w sprawie zamówienia publicznegonapodstawieart.144ust.1ustawyPrawozamówieńpublicznych wymagazgodnychoświadczeńwolizamawiającegoiwykonawcy.Przypomnieć naleŜy, iŜ strony umowy o zamówienie publiczne mogą zastrzec w jej treści klauzule waloryzacyjne zabezpieczające przed nadzwyczajną zmianą stosunkówobligacyjnych.NaleŜyjednakpamiętać,Ŝewysokośćewentualnego podwyŜszeniawynagrodzeniawykonawcypowinnabyćokreślonaszczegółowo w zawartej umowieinastępowaćzgodniezzasadamiwspółŜyciaspołecznego orazbiorącpoduwagęinteresyzamawiającegoiwykonawcy.WydajesiętakŜe, iŜ zmiana umowy powinna słuŜyć wyłącznie usunięciu raŜącej straty poniesionej przez wykonawcę w związku z wykonaniem zamówienia publicznego. Dlatego teŜ bezpodstawną wydaje się zmiana umowy, dokonana napodstawiezmianyprzepisówustawypopodatkuodtowarówiusług,którą to zmianę moŜna było przewidzieć zachowując naleŜytą staranność przy ogłaszaniuzamówieniaiskładaniaofert. Kserokopiaumowyzdnia2listopada2007roku,pismawykonawcy,aneksunr 1 oraz wyjaśnienia z dnia 20 listopada 2008 roku Pawła śuławińskiego – inspektorads.budownictwastanowizałączniknr41doprotokołukontroli. W dniu 9 listopada 2007 roku został spisany protokół w sprawie przekazania placu budowy na zadaniu inwestycyjnym „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinieiZalesiu”wcelurealizacjisieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwśenciniei Zalesiu; przy obecności przedstawicieli zamawiającego: Pawła śuławińskiego (UG Kodrąb), Mariana Raka (inspektora nadzoru), a takŜe przedstawicieli wykonawcy: Bogusława Skrzyniarza (ELWOD). Jednocześnie przekazano dziennik budowy nr 626/2007zdnia2listopada2007rokuorazdokumentacjętechnicznąwodociągu. Analiza dziennika budowy nr 626/2007 wykazała, iŜ roboty zostały rozpoczęte 12 listopada 2007 roku i trwały do 22 grudnia 2007 roku, kiedy to zrobiono przerwę na okreszimowy.Robotyzostaływznowione7kwietnia2008rokuitrwałydo23czerwca, kiedy to kierownik robót zgłosił roboty do odbioru próby szczelności. W dniach 30

______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czerwca,1,2,3i4lipca2008rokuwykonanopróbyszczelności,zktórychsporządzono protokoły. W dniu 4 września 2008rokukierownikbudowyzgłosiłzadaniedoodbioru. Ustalono, iŜ wpisy wykonawcy dotyczące wykonania poszczególnych etapów prac potwierdzanebyłyprzezinspektoranadzoru. Ustalono, iŜ w dniu 3 września 2008 roku została sporządzona inwentaryzacja powykonawczasieciwodociągowej. Ponadto wykonawca Przedsiębiorstwo BudowlanoMontaŜowe „ELWOOD” przedstawił operat powykonawczy zadania „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinie i Zalesiu”, w którym znajduje się oświadczenie kierownika budowy z dnia 4 września2008rokuozakończeniurobót. Wykonawca z dniem4września2008rokuzgłosiłdoodbioru końcowego zadanie pn. „BudowasieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwśencinieiZalesiu”. GminaKodrąbustaliła,iŜodbiórkońcowysieciwodociągowejdokonanyzostaniewdniu 23 października 2008 roku o godzinie 10.00. O terminie odbioru Wójt Gminy poinformował: wykonawcę, Zakład Gospodarki Komunalnej Gminy Kodrąb, inspektora nadzoru–MarianaRakaorazWojewódzkiFunduszOchronyŚrodowiska. Protokół odbioru końcowego sieci wodociągowej na inwestycji „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączamiwśencinieiZalesiu” został sporządzony w dniu 23 października 2008 roku w obecności wykonawcy robót: Prezesa „ELWOD” – ElŜbiety Błońskiej i współwłaściciela – Urszuli Błońskiej, przedstawicieli inwestora: Sekretarza Gminy–WiolettyMarcinkowskiej,inspektoranadzoru–MarianaRakaiinspektoraUG– Pawła śuławińskiego, a takŜe przedstawiciela uŜytkownika – Leszka Pełki – zcy Kierownika Zakładu Gospodarki Komunalnej. W protokole odbioru wskazano zakres wykonanych robót oraz czas wykonania inwestycji (od 9 listopada 2007 roku do 4 września 2008 roku). Stwierdzono, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową i projektem technicznym. Komisja ustaliła, iŜ faktyczna wartość kosztorysowa wykonanych i odebranych robót w zakresie sieci wodociągowej wynosi 249.535,89 zł netto. Ponadto Komisja stwierdziła, iŜ: wykonana sieć moŜe być właściwie eksploatowana, inwestycja odpowiada przeznaczeniu i jest gotowa do uŜytku, sieć wodociągowa zostaje uznana za odebraną końcowo, a przekazanie inwestycji do eksploatacji nastąpi odrębnym protokołem po dokonaniu odbioru przyłączy wodociągowych. Protokół został podpisany przez wszystkie osoby uczestniczące w odbiorze. 23października2008rokuzostałsporządzonykosztoryspowykonawczywykonanejsieci wodociągowej na kwotę netto 249.535,89 zł. Załącznikiem do kosztorysu jest zestawienieuwzględniająceustawowązmianęstawkiVATorazfakturowanieczęściowe. Kosztorys powykonawczy oraz załącznik został sprawdzony przez inspektora nadzoru MarianaRaka. 8.Inspektornadzoru Umowązawartąwdniu9listopada2007rokupowierzonoFirmieProjektowej,Nadzory Inwestycje Regina Rak pełnienie funkcji inspektoranadzoruinwestorskiegonazadaniu inwestycyjnym„BudowasieciwodociągowejwrazzprzyłączamiwśencinieiZalesiu”.W umowie ustalono następujące terminu: rozpoczęcia prac – 9 listopada 2007 roku, a zakończenia – 31 grudnia 2008 roku. Funkcję inspektora nadzoru inwestorskiego, zgodnie z §4 będzie pełnił Marian Rak. W umowie ustalono minimum jednorazową bytność inspektora nadzoru tygodniowo (w czasie realizacji robót) oraz na wezwanie zamawiającego lub wykonawcy robót. W §3 umowy wskazano obowiązki inspektora nadzoru. Z tytułu wykonania umowy wykonawcy przysługuje wynagrodzenie w wysokości 9.000 zł brutto. Zapłata nastąpi w terminie 14 dni od daty protokolarnego odbioru elementów robót (proporcjonalnie do wartości odebranych robót) i złoŜenia

______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rachunku.Kontrolującymprzedstawionooświadczenieopodjęciuobowiązkówinspektora nadzoru dla obiektu o nazwie „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinie i Zalesiu” wg zatwierdzonego projektu budowlanego i decyzji pozwolenia na budowęnr517/2006zdnia28września2006roku. 9.ZabezpieczenieśrodkówwbudŜecie ŚrodkinarealizacjęBudowysieciwodociągowejwśencinieiZalesiuwokresierealizacji zadaniazabezpieczonezostałyniŜejwskazanymiuchwałami: 2005 rok Plan po Plan na lata Uchwała Rady Gminy Zwi ększenie Zmniejszenie zmianach nast ępne Nr XXI/143/05 z dnia 23 marca 2005 roku 25.000 25.000 2006 r. – 615.000 Nr XXIX/188/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku 1.093 26.093 2006 r. – 50.000 2007 r. – 100.000 2008 r. – 120.000 2009 r. – 210.000 2006 rok Plan po Plan na lata Uchwała Rady Gminy Zwi ększenie Zmniejszenie zmianach nast ępne Nr XXX/198/06 z dnia 21 marca 2006 roku 50.000 50.000 2007 r. – 100.000 2008 r. – 120.000 2009 r. – 210.000 Nr XXXIV/230/06 z dnia 15 wrze śnia 2006 31.741 18.259 2007 r. – 100.000 roku 2008 r. – 151.741 2009 r. – 210.000 Nr IIII/8/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku 1.503 16.756 2007 r. – 210.000 2008 r. – 151.741 2009 r. – 210.000 2007 rok Plan po Plan na lata Uchwała Rady Gminy Zwi ększenie Zmniejszenie zmianach nast ępne Nr IV/19/07 z dnia 29 marca 2007 roku 210.000 210.000 2008 r. – 542.781 Nr XI/61/07 z dnia 5 grudnia 2007 roku 124.914 85.086 2008 r. – 225.000 Nr XII/65/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku 36.067 49.019 2008 r. – 261.067 2008 rok Plan po Plan na lata Uchwała Rady Gminy Zwi ększenie Zmniejszenie zmianach nast ępne Nr XIII/75/08 z dnia 8 lutego 2008 roku 259.676 259.676 - Nr XVI/98/08 z dnia 24 czerwca 2008 roku 40.313 299.989 - 10.Finansowanieinwestycji Za wykonanie przedmiotu umowy Przedsiębiorstwo BudowlanoMontaŜowe „ELWOD” w Kielcachprzedstawiłonastępującefaktury: Data wpływu Data Pozycja Nr faktury do Urz ędu Kwota brutto Data zapłaty wystawienia ksi ęgowa Gminy Nr 11/12/2007/KO za cz ęś ciowe wykonanie 19.12.2007 r. Brak daty 47.798,08 20.12.2007 r. 711/07 sieci wodoci ągowej (119 mb) Nr 5/07/2008/KO za cz ęś ciowe wykonanie 3.07.2008 r. 4.07.2008 r. 87.087,87 6.08.2008 r. 466/08 sieci wodoci ągowej (1.448 mb) Nr 6/07/2008/KO za cz ęś ciowe wykonanie 4.07.2008 r. 4.07.2008 r. 131.774,54 30.10.2008 r. sieci wodoci ągowej (2.191 mb)

______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Nr 14/10/2008/KO za cz ęś ciowe wykonanie 23.10.2008 r. 23.10.2008 r. 31.072,63 brak Brak sieci wodoci ągowej (1.037,1 mb + 233,90 mb) RAZEM: 297.733,12 PowyŜsze faktury zostałyujętewrozdziale01010§6050.DokaŜdejfakturydołączono protokół odbioru częściowego. Ustalono, iŜ opisu merytorycznego faktur dokonał tylko inspektor nadzoru – Marian Rak; potwierdzenia wykonania prac, których dotyczyła faktura nie dokonał Ŝaden z pracowników Urzędu Gminy. Nieprawidłowym było dokonywaniesprawdzeniamerytorycznegodowodówksięgowychprzezosobęniebędącą pracownikiem Urzędu Gminy Kodrąb. PowyŜsze stanowiło naruszenie art. 44 ust. 2 ustawyofinansachpublicznych,zgodniezktórymkierownikjednostkimoŜepowierzyć określoneobowiązkiwzakresiegospodarkifinansowejpracownikomjednostki;przyjęcie obowiązkówprzezteosobypowinnobyćpotwierdzonedokumentemwformieodrębnego imiennego upowaŜnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym jednostki. Ponadto stwierdzono, iŜ faktura nr 6/07/2008/KO z dnia 4 lipca 2008 roku została zapłacona w dniu 30 października 2008 roku, czyli 2 miesiące po upływie terminu płatności.ZwyjaśnieniaSkarbnikaGminyEwyZiemnicywynika,iŜzapłatanastąpiłapo terminiezewzględunato,iŜfakturazostaławysłanadoWFOŚiGWwŁodzi,gdyŜbyła płaconaześrodkówpochodzącychzpoŜyczki,awykonawcawyraziłzgodęnapóźniejszą zapłatę bez dodatkowych odsetek. PowyŜsza sytuacja wskazuje na naruszenie art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętychzobowiązań. Ustalono, Ŝe do kosztów objętego kontrolą zadania inwestycyjnego zaliczono oprócz wynagrodzeniewykonawcy,wynagrodzenieinspektoranadzoru,atakŜewynagrodzenie zawykonaniemapdocelówprojektowych,wykonanieoperatuwodnoprawnego,atakŜe zawykonaniedokumentacjitechnicznejsieciwodociągowej. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w śencinie i Zalesiu” oraz test stanowią załącznik nr 42 do protokołukontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

W kontrolowanej jednostce przyjęto, Ŝe do środków trwałych zalicza się składniki majątkuowartościpowyŜej3.500zł.Środkitrwałeorazwartościniematerialneiprawne o wartości powyŜej 3.500 umarza się jednorazowo za okres całego roku. Wartości niematerialneiprawneorazśrodkitrwałedo3.500złstanowiącewyposaŜeniepodlegają ewidencjiilościowo–wartościowejprowadzonejwksiędzeinwentarzowejiumarzasięw pełnej wartości, poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do uŜywania. Zakupy składników o wartości do 200 zł księgowane są w koszty i nie podlegają inwentaryzacji. Księgi pomocnicze prowadzone do poszczególnych kont syntetycznych stanowią analitykęimusząbyćzgodnezsaldamisyntetycznymikont,doktórychsąprowadzone, amianowicie: • księgiinwentarzoweśrodkówtrwałychmusząbyćzgodnezkontem011;

______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• księgiinwentarzowepozostałychśrodkówtrwałychmusząbyćzgodnezkontem013; • księgi inwentarzowe wartości niematerialnych i prawnych muszą być zgodne z kontem020. UbezpieczeniemajątkuGminy–TowarzystwoUbezpieczeńiReasekuracjiS.A. WARTA–okresieobjętymkontroląubezpieczono:budynkiibudowle,środkitransportu, urządzeniatechniczne,wtymkomputery,centraletelefoniczne,drukarki,kserokopiarkii innysprzęttechniczny,wyposaŜenieorazdrogi.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Wkontrolowanejjednostcenieustalonosposobuprowadzeniaewidencjianalitycznejdo kontao11idokonta013.Wuregulowaniachwewnętrznych(wustaleniachwstępnych dozakładowegoplanukont)zapisanojedynie,Ŝeksięgiinwentarzoweśrodkówtrwałych ipozostałychśrodkówtrwałychmusząbyćzgodnezkontemodpowiednio011i013.W toku kontroli stwierdzono, Ŝe ewidencja analityczna konta 011 prowadzona jest przy uŜyciukomputerowawprogramieYUMA.Ewidencjaanalitycznakonta013prowadzona jestręczniewksiędzeinwentarzowej.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2007 rok

Wedługzestawieniaobrotówisaldstanśrodkówtrwałychobjętychewidencjąkonta011 wokresieobjętymkontroląkształtowałsię: • saldonadzień1stycznia2007roku–12.455.094,69zł; • obrotywciąguroku:zwiększenie–898.855,96zł; • zmniejszenie–7.834,00zł; • saldonadzień31grudnia2007roku–13.346.116,65zł; • obrotydo30czerwca2008roku:zwiększenie–155.699,86zł; • zmniejszenie–44,00zł; • saldonadzień30czerwca2008roku–13.501.772,51zł; W2007rokuzwiększeniemajątkugminywynikało: • z nabycia w 2007 roku na potrzeby Gminy działek gruntu o wartości ogólnej – 23.400,00zł–przyjęcienapodstawiedowodówOT1/07,3/07i4/07wystawionych napodstawieaktównotarialnych; • znabyciagotowychśrodkówtrwałychnaogólnąkwotę–16.630,05zł,wtym:pług odśnieŜny o wartości 12.200,00 zł ( nabyty w dniu 18 listopada 2006 roku – faktura 214/11/06 z dnia 18 listopada 2006 roku); na majątek przyjęto dowodem OT 2/07 z dnia 23 lutego 2007 roku (zapłacono – 23.02.2007 r.); w/wśrodektrwałyprzyjętyzostałdoewidencjiksięgowejkonta011znaruszeniem art.16dust.2ustawyzdnia15lutego1992rokuopodatkudochodowymodosób prawnych(tekstjednolityz2000roku,Dz.U.nr54,poz.654zezm.)wzwiązkuz art.20ust.1ustawyzdnia29września1994rokuorachunkowości.PowołanywyŜej przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, Ŝe składniki majątku, o których mowa w art. 16 ac ustawy (m.in. maszyny, urządzenia) wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania. Natomiast zgodnie

______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zasadami prowadzenia ksiąg rachunkowych określonymi w art. 20 ustawy o rachunkowościdoksiągrachunkowychokresusprawozdawczegonaleŜywprowadzić, wpostacizapisukaŜdezdarzenie,którenastąpiłowtymokresiesprawozdawczym.A zatem środek trwały nabyty w miesiącu listopadzie 2006 roku winien być ujęty w ewidencji księgowej konta 011 równieŜ w tym samym miesiącu i umorzony od miesiąca grudnia 2006 roku. Wskazać naleŜy ponadto, iŜ księgi rachunkowe – zgodnie z art. 24 ustawy o rachunkowości powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieŜąco, czyli dokonane w nich zapisy winny odzwierciedlać stan rzeczywisty, do ksiąg rachunkowych naleŜy wprowadzać kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu dowody księgowe, a pochodzące z nich informacje winny umoŜliwiać sporządzenie w terminie obowiązujących sprawozdań finansowych i innych, w tym deklaracjipodatkowychorazdokonanierozliczeńfinansowych; • zzakupuzestawukomputerowegoowartościogólnej–4.430,05zł(nabytywdniu 17kwietnia2007roku–fakturanr1717/2007zdnia17kwietnia2007roku);na majątekprzyjętodowodamiOT5/07,6/07,7/07,8/07i9/07zdnia21maja2007 roku; • zprzyjęcianamajątekrealizowanychprzezGminęKodrąb i zakończonych w 2007 rokuzadańinwestycyjnychnaogólnąkwotę–858.825,91zł,wtym:siecikanalizacji sanitarnej o wartości 831.526,00 zł; przyjęto dowodem OT 10/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku sporządzonym na podstawie protokołu odbioru robót z dnia 27 września2007roku;sieciwodociągowejowartości27.299,91zł–przyjętodowodem OT 11/07 z dnia 14 grudnia 2007 roku sporządzonym na podstawie protokołu odbiorurobótzdnia6grudnia2007roku. ZmniejszeniemajątkuGminyokwotę7.834,00złspowodowanebyło: • sprzedaŜą nieruchomości gruntowych o ogólnej wartości inwentarzowej – 1.432,00 zł;zewidencjiksięgowejśrodkówtrwałychwyksięgowanonapodstawiedowodówPT wystawionychzdatąsporządzeniaaktównotarialnych; • likwidacją składników majątkowych o ogólnej wartości6.252,00zł,wtymautobus MAN o wartości 6.000 zł (potwierdzenie złomowania) oraz piec c.o. o wartości 252,00 zł (potwierdzenie złomowania); z ewidencji konta 011 wyksięgowano na podstawie dowodów LT wystawionych z datą likwidacji poszczególnych środków trwałych. W pierwszym półroczu 2008 roku zwiększenie środków trwałych objętych ewidencją konta011spowodowanebyło: • nabyciem na własność nieruchomościSkarbuPaństwa(wdrodzedecyzjiWojewody Łódzkiego z dnia 9 stycznia 2008 roku) oznaczonych w planie zagospodarowania przestrzennegoGminyKodrąbjakodrogi;ogólnawartośćdróg49,00zł;przyjętona podstawie dowodów OT 1/08 i OT 2/08 wystawionych na podstawie decyzji wojewody; • zakupem gotowych środków trwałych na ogólną kwotę – 7.954,00 zł, w tym: 2 zestawykomputeroweowartościogólnej4.050zł;przyjętonapodstawiedowodów OT3/08,4/08,5/08i6/08sporządzonychwdniu12lutego2008rokunapodstawie faktury nr 5/2008 z dnia 2 stycznia 2008 roku oraz kserokopiarka o wartości 3.904,00zł,namajątekprzyjętodowodemOT7/08z dnia22kwietnia2008roku sporządzonymnapodstawiefakturynr199/08zdnia2kwietnia2008roku; • rozliczeniem kosztów i przyjęciem na majątek Gminy zadania inwestycyjnego, tj. drogiwewnętrznejwRzejowicachowartości–147.696,86zł;namajątekprzyjęto napodstawiedowoduOT8/08zdnia2czerwca2008rokusporządzonegowoparciu oprotokółodbiorurobótzdnia19maja2008rokuorazfakturę35/2008zdnia20 maja2008roku;

______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zmniejszenie majątku w I półroczu 2008 roku o kwotę 44,00 zł (wartość inwentarzowa) spowodowane było sprzedaŜą działek; wyksięgowano na podstawie protokołów PT sporządzonych na podstawie aktów notarialnych z datą odpowiadającą daciesporządzeniaaktównotarialnych.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok

Kontrolą objęto prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych oraz naliczenia umorzenianastępującychśrodkówtrwałych: 1) grupa 1 – nr inwentarzowy 011110105043 budynek biurowy, zastosowana stawka 2,5%; nr inwentarzowy 011110106001 budynek przychodni, stawka 2,5%;nrinwentarzowy011110109047budynekgospodarczy,stawka2,5%;nr inwentarzowy 011111110044 WZD mieszkania, stawka 1,5%; nr inwentarzowy 011117171030SzkołaPodstawowa–stawka2,5%;nrinwentarzowy011118 180016 wiata, stawka 2,5%; nr inwentarzowy 011118181010 budynek gospodarczy, stawka 2,5%; nr inwentarzowy 011119193019 budynek OSP, stawka2,5%; 2) grupa 2 nr inwentarzowy 011221210042 wodociąg, zastosowana stawka umorzenia 4,5%; nr inwentarzowy 011221210078, kanalizacja – stawka umorzenia 4,5%; nr inwentarzowy 011223234013 sieć wodociągowa, stawka 4,5%; nr inwentarzowy 011223234036 – sieć wodociągowa, stawka 4,5%; nr inwentarzowy 011222220052 droga stawka – 4,5%;nrinwentarzowy0112 22220077 droga, stawka – 4,5%; nr inwentarzowy 011222220080 droga, stawka4,5%; 3) grupa 3 – nr inwentarzowy 011331310001 kocioł centralnego ogrzewania, zastosowana stawka umorzenia – 7,0%; nr inwentarzowy 011331310002 piec c.o.,stawka–7,0%;nrinwentarzowy011331310003,stawka–7%; 4) grupa 4 – nr inwentarzowy 011445452011 piec c.o., zastosowana stawka – 10%; zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych do grupy 4 podgrupa 45 zaliczone zostały piece przemysłowe, a zatem w/w piec centralnego ogrzewania winien być ujęty do grupy 3 podgrupa 31 środków trwałych, dla których stawka umorzenia określona została w wysokości – 7%. Ponadto kontroli poddano środki trwałe zaliczone do 4 grupy rodzajowej środków trwałych o następujących numerach inwentarzowych: nr inwentarzowy 011449491004 komputer z wyposaŜeniem – stawka30%,nrinwentarzowy011449491005zestawkomputerowy–stawka30 %;nrinwentarzowy011449491007komputer–stawka30%;kontrolawykazała, Ŝedogrupy4środkówtrwałychzaliczonorównieŜkomputery/zestawykomputerowe oraz inne wyposaŜenie komputerów takie jak monitory, drukarki, zasilacz UPS, nagrywarki,którychwartośćnieprzekraczakwoty3.500,00zł,np.nrinwentarzowy 011/4/49491029 komputer o wartości 2.648,37 zł, nr inwentarzowy 011449 491031 komputer o wartości 2.648,38 zł; nr inwentarzowy 011449491034 monitor o wartości 548,45 zł; nr inwentarzowy 011449491036 monitor o wartości 1.230,31 zł; nr inwentarzowy 011449491037 drukarka o wartości 632,45 zł, nr inwentarzowy 011449491031 drukarka o wartości 247,05 zł; nr inwentarzowy011449491051nagrywarkaowartości190,00zł;nrinwentarzowy 011449491031 monitor o wartości 940,00 zł; nr inwentarzowy 011449491 042zasilaczUPSowartości261,87zł;nrinwentarzowy011449491043zasilacz UPS o wartości 261,88 zł. Ujęcie składników majątkowych o wartości nie przekraczającej kwoty 3.500 zł do środków trwałych umarzanych w czasienarusza przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.Zgodniezart.16fust.3ustawyodpisówamortyzacyjnychdokonujesię zgodnie z art. 16h16m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości

______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

niematerialnejiprawnejwdniuprzyjęciadouŜywaniajestwyŜszaniŜ3500zł.W przypadku,gdywartośćpoczątkowajestrównalubniŜszaniŜ3500zł,podatnicy,z zastrzeŜeniemart.16dust.1,mogądokonywaćodpisówamortyzacyjnychzgodniez art. 16h16m albo jednorazowo w miesiącu oddania do uŜywania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym. WskazaćnaleŜy,ŜerównieŜwustaleniachwstępnychzałącznikanr1dozarządzenia nr 35/2007 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 31 grudnia 2007 roku (do tego czasu obowiązywało zarządzenie nr 37/2006 WójtaGminyzdnia 31 grudnia 2006 roku) wprowadzającegozakładowyplankontzapisano,Ŝewartościniematerialneiprawne orazśrodkitrwałeowartościniemniejszejniŜ3.500złsąumarzaneiamortyzowane za pomocą stawek jednorazowo za okres całego roku. Natomiast wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe do 3.500 zł stanowiące wyposaŜenie podlegają ewidencji ilościowowartościowej prowadzonej w księdze inwentarzowej i umarzanesąwpełnejwartości,poprzezspisaniewkosztywmiesiącuprzyjęciaich douŜywania.Azatemdoumorzeniaśrodkówtrwałych nie przekraczających kwoty 3.500złnaleŜałostosowaćpowołanewyŜejprzepisyustawyopodatkudochodowym odosóbprawnychzuwzględnieniemwłasnychuregulowańwtymzakresie; 5) grupa5 nrinwentarzowy011558580001koparkoładowarka,stawka–20,0%; nrinwentarzowy011558580003pługodśnieŜny,stawka20,0%; 6) grupa6 –kontrolawykazała,Ŝedogrupy6zaliczonośrodkitrwałe,którychwartość nie przekracza kwoty 3.500,00 zł, a mianowicie: 011660604006 zbiornik na cement,011662626006telefony,011662626007 centralatelefoniczna,011 662629008motorole;011663634009aparatprądotwórczy;doumorzeniaw/w składników zastosowano stawkę 20%, z wyjątkiem telefonu i centrali telefonicznej, których wartość umarzana jest wg stawki 10%. PowyŜsze działanie wskazuje na nieprawidłowościopisanepowyŜejwpkt4; 7) grupa 7 – nr inwentarzowy 011774742006 samochód cięŜarowoosobowy „LUBLIN” – stawka 20%; nr inwentarzowy 011774742009 samochód cięŜarowy śUK– stawka 20%; nr inwentarzowy 011774743002 samochód poŜarniczy– stawka14%;nrinwentarzowy011774743012samochódasenizacyjny–stawka 14%; nr inwentarzowy 011774744004 Autobus SAN – stawka 20%; nr inwentarzowy011774746014ciągnikURSUS–stawka14%; 8) grupa 8 nr inwentarzowy 011880802008 aparat EKG – stawka 20%; nr inwentarzowy011880802009zgrzewarka–stawka20%;nrinwentarzowy011 880803001 telefax – stawka 20%; nr inwentarzowy 011880803009 kserokopiarka – stawka 20%; nr inwentarzowy 011880806010 przebieralnia – stawka10%.Kontrolawykazała,Ŝewartośćinwentarzowazgrzewarkioznaczonejnr inwentarzowym 011880802009 stanowi kwotę 1.828,00 zł, a telefaksu o nr inwentarzowym 011880803001 – 2.711,00 zł. PowyŜsze wskazuje na nieprzestrzeganie uregulowań wewnętrznych oraz przepisów ustawy o podatku dochodowymodosóbprawnychwzakresieopisanympowyŜejwpkt4.

3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Ewidencja księgowa syntetyczna wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 020. Wartości niematerialne i prawne o wartości nie mniejszej niŜ 3.500 zł umarza się za pomocą stawek jednorazowo za okres całego roku. Ustalono, Ŝe umorzeniemwczasieobjętojedyniewartośćlicencjinaprogramLEXzakupionyzacenę 12.956,40zł;doumorzeniawartościzastosowanostawkę30%.Kontrolawykazała,Ŝe wartość umorzenia w/w programu ewidencjonowana jest na koncie 072 – umorzenie

______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. PowyŜsze działanienaruszazarównozasadyokreślonewzakładowymplaniekontobowiązującym w kontrolowanej jednostce oraz przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020). Z powołanych uregulowań wynika, Ŝe umorzenie wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyŜej 3.500,00 zł ujmuje się na koncie 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartościniematerialnychiprawnych. Wtokukontrolistwierdzono,Ŝedosyntetykikonta020wartościniematerialneiprawne nie prowadzi się ewidencji analitycznej, co narusza zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych określone w zakładowym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 35/2007 Wójta Gminy Kodrąbzdnia31grudnia2007roku, gdzie zapisano, iŜ księgi inwentarzowe wartości niematerialnych i prawnych muszą być zgodne z kontem 020. Poza tym obowiązek prowadzenia ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) do wartości niematerialnych i prawnych wynika z art. 17 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 29 września1994rokuorachunkowości. Zgodniezzasadamirachunkowościokreślonymizarządzeniemnr35/2007WójtaGminy Kodrąb wprowadzającym zakładowy plan kont (pkt 10) wartości niematerialne i prawnedo3.500złpodlegająewidencjiilościowo–wartościowejprowadzonejwksiędze inwentarzowej i umarza się w pełnej wartości, poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia ich do uŜywania. Zakupy składników o wartości do 200 zł księgowane są w koszty i nie podlegają inwentaryzacji. Ponadto zapisano, Ŝe księgi pomocnicze prowadzone do poszczególnych kont syntetycznych stanowią analitykę i muszą być zgodne z saldami syntetycznymi kont, do których są prowadzone, w tym m.in. księga inwentarzowawartościniematerialnychiprawnychmusibyćzgodnazkontem020. Według ewidencji księgowej syntetycznej w badanym okresie konto 020 wykazywało wartości: • nadzień1stycznia2007roku–saldoWn63.891,72zł; • nadzień31grudnia2007roku–saldoWn–77.671,89zł; • nadzień30czerwca2008roku–saldoWn–82.163,81zł. Ustalono, Ŝe w § 1 II części instrukcji inwentaryzacyjnej opisującej charakterystykę środków trwałych, amortyzację środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz inne pojęcia zgodnie ze znowelizowaną ustawą o rachunkowości zapisano, Ŝe cyt. „ ustawa o rachunkowości nie określa wartości minimalnej środków trwałychzgodniezprzepisamipodatkowymijednostkaprzyjmuje,iŜśrodkamitrwałymi sąobiektyowartościpowyŜej3.500,00zł”. Wczęściinstrukcjipoświęconej Amortyzacji –zapisano,ŜeWójtGminyustaliłstawkiamortyzacyjneśrodkówtrwałychorazwartości niematerialnych i prawnych. Kontrola wykazała brak stawek oraz zasad dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla wartości niematerialnych i prawnych. PowyŜszenaruszaprzepisyart.16must.3ustawyzdnia15lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, Ŝe podatnicy ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych na cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywaniaodpisówamortyzacyjnych.

Testy: nr 1 – zasady ewidencji składników majątkowych; nr 2 – urządzenia księgowe;nr3–udokumentowanieobrotównakontachiodpisyumorzeniowe; nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz wartości niematerialnychiprawnychstanowiązałączniknr43doprotokołukontroli.

______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4. INWENTARYZACJA

4.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona została zarządzeniem nr 39/2006 Wójta GminyKodrąbzdnia31grudnia2006roku. Zgodniez§1pkt1Instrukcjiinwentaryzacjęaktywówipasywówprzeprowadzasięw sposóbnastępujący: 1) drogą spisu z natury – (inwentaryzacja obejmuje środki pienięŜne w kasie, papiery wartościowe, rzeczowe składniki majątku obrotowego, środki trwałe (z wyjątkiem gruntów i budowli trudno dostępnych oglądowi) oraz maszyny i urządzeniaobjęte inwentaryzacją rozpoczętą; 2) drogąuzyskaniaodbankówikontrahentówpotwierdzeń :środkipienięŜne na rachunkach bankowych, naleŜności, poŜyczki i zobowiązania, w tym zobowiązania z tytułu zaciągniętych przez jednostkę kredytów i poŜyczek bankowych; 3) drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentamiiweryfikacjirealnejwartościaktywówipasywów –gruntyi trudnodostępneoglądowiśrodkitrwałe,naleŜnościsporneiwątpliwe,naleŜności i zobowiązania wynikające z rozrachunków z pracownikami i z tytułu publicznoprawnych. Zgodnie z instrukcją środki trwałe (budynki, budowle, maszyny, środki transportu) znajdujące się na terenie strzeŜonym inwentaryzuje się nie rzadziej niŜ co 4 lata; wyposaŜenie–nierzadziejniŜco4lata,środkipienięŜneidrukiścisłegozarachowania naostatnidzieńrokuobrotowego,materiałyitowarynakoniecrokuobrotowego;zbiory biblioteczneidziełamuzealne–co10lat. PozakończeniuspisuSkarbnikzlecawycenęskładnikówmajątkowychbezpośredniona arkuszach spisowych pracownikowi księgowości prowadzącemu kartoteki i ksiąŜki inwentarzowe. Do obowiązków Skarbnika Gminy naleŜy przeprowadzenie inwentaryzacji środków pienięŜnych na rachunkach bankowych, kredytów, poŜyczek oraz naleŜności i zobowiązańodkontrahentówpoprzezpotwierdzeniesald.

4.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Na dzień 31 grudnia 2007 roku inwentaryzacja przeprowadzona była na podstawie zarządzenia nr 27a/2007 Wójta Gminy Kodrąb z dnia 14 listopada 2007 roku. Przedmiotowym zarządzeniem Wójt Gminy postanowił o przeprowadzeniu pełnej inwentaryzacji okresowej następujących składników majątkowych: środki trwałe; pozostałe środki trwałe w uŜywaniu; materiały; księgozbiory; gotówka w kasie, znaki skarboweidrukiścisłegozarachowania.Ponadtozarządzeniempowołanostałąkomisję inwentaryzacyjnąoraz2zespołyspisowedoprzeprowadzeniainwentaryzacjiwUrzędzie Gminy i w GOPSie oraz w jednostkach Ochotniczej StraŜy PoŜarnej, w świetlicach wiejskich i w Gminnym Centrum Informacji w Dmeninie. Zgodnie z zarządzeniem inwentaryzację naleŜy przeprowadzić w dniach 1418 stycznia 2008 roku. Termin rozliczenia inwentaryzacji wyznaczono do dnia 25 stycznia 2008 roku. W sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2007 roku Skarbnik Gminy Ewa ZiemnicazłoŜyładoWójtaGminywniosekwdniu12listopada2007roku.

______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ZgodniezplaneminwentaryzacjizatwierdzonymprzezWójtaGminywdniu28grudnia 2007rokuinwentaryzacjęmajątkuGminyKodrąbprzeprowadzonowterminach: • UrządGminy,GOPS,OSPKodrąb–1415stycznia2008roku • hydroforniaRzejowice,OSPRzejowice,ujęciewody,świetlicawWoliMalowanejiw Feliksowie–16stycznia2008roku; • GCIiOSPDmenin,świetlicaiOSPGosławice–17stycznia2008roku; • świetlica Florentynów, Konradów, Łagiewniki, Zakrzew i Smotryszów – 17 stycznia 2008roku. Zaplanowanie oraz przeprowadzenie inwentaryzacji w terminach wskazanych powyŜej narusza przepis art. 26 ust.3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, z godnie z którym, termin i częstotliwość inwentaryzacji uwaŜa się za dotrzymane, jeŜeli inwentaryzację składników aktywów z wyłączeniem aktywów pienięŜnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, określonych w art. 17 ust. 2 pkt 4 rozpoczęto nie wcześniej niŜ 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnegoroku. Kserokopia zarządzenianr27a/2007WójtaGminyKodrąbzdnia14listopada 2007rokuwrazzplaneminwentaryzacjina2008rokstanowizałączniknr44 doprotokołukontroli. Na dzień inwentaryzacji, tj. na dzień 31 grudnia 2007 roku stan księgowy i stan faktycznyustalonywwynikurozliczeniainwentaryzacjikształtowałsięnastępująco: stanksięgowy stanfaktyczny róŜnice • konto011–środkitrwałe13.346.116,6513.346.116,65 • konto013–środkitrwałe wuŜywaniu148.893,28148.893,28 • konto020wartościniematerialne iprawne77.671,896.544,0871.127,81 PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej syntetycznej, z zestawienia wartości składników majątkowych ujętych w arkuszach spisowych, z arkuszy spisowych oraz z zestawienia róŜnic inwentaryzacyjnych obejmującego środki trwałe w uŜywaniu ewidencjonowanenakoncie013. W odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych stwierdzono, Ŝe spisane zostały naarkuszuspisuznaturynr15/08iujętew22pozycjach,zktórychwycenionotylko jedną(nakwotę6.544,08zł).Pozostałychpozycjiniewyceniono. Pomimo róŜnicy pomiędzy stanem księgowanym, a stanem faktycznym wartości niematerialnychiprawnych,zprotokołukomisjiinwentaryzacyjnejzrozliczeniawyników inwentaryzacji z dnia 22 stycznia 2008 roku wynika, Ŝe niedoborów i nadwyŜek inwentaryzacyjnychniestwierdzono. Kserokopia arkusza spisu z natury nr 15/08, protokołu komisji inwentaryzacyjnej oraz zestawienia inwentaryzacji przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2007 roku w Urzędzie Gminy i jednostkach podległych stanowią załączniknr45doprotokołukontroli. Działanie powyŜsze wskazuje, Ŝe przy rozliczaniu wyników inwentaryzacji nie przestrzegano zarówno zasad określonych w instrukcji inwentaryzacyjnej oraz w przepisach ustawy o rachunkowości. Zgodnie z instrukcją (§ 8 pkt 3), Skarbnik po zakończeniu spisu zleca wycenę składników majątkowych bezpośrednio na arkuszach spisu z natury pracownikowi księgowości, który prowadzi kartoteki, ksiąŜki inwentarzowe oraz ustalenie jednej wartości składników majątkowych wg kont

______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

syntetycznych i ustalenie róŜnic inwentaryzacyjnych (niedobory, nadwyŜki) na zbiorczych zestawieniach spisu z natury. W § 7 pkt 1 instrukcji zapisano, Ŝe przez róŜnice inwentaryzacyjne rozumie się róŜnice ilościowe i wartościowe między rzeczywistym stanem w dniu spisu, a stanem księgowym na ten dzień. RóŜnice inwentaryzacyjne ustala się w drodze porównania stanów rzeczywistych spisanych, a stanem księgowym. Z art. 27 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości wynika, Ŝe przeprowadzenieiwynikiinwentaryzacjinaleŜyodpowiednioudokumentowaćipowiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. Ujawnione w toku inwentaryzacji róŜnice między stanemrzeczywistymastanemwykazanymwksięgachrachunkowychnaleŜywyjaśnići rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji. Wskazać przy tym naleŜy, Ŝe protokół komisji inwentaryzacyjnej nie spełnia wymagań określonychw§5pkt1tiret9instrukcjiinwentaryzacyjnej,gdziezapisano,Ŝekomisja inwentaryzacyjna sporządza ostateczne rozliczenie końcowe ilościowo wartościowe z uwzględnieniemróŜnicinwentaryzacyjnychorazubytkównaturalnych. W toku kontroli stwierdzono ponadto, Ŝe inwentaryzację majątku gminy takiego jak gruntyibudowle(drogi,sieciwodociągoweikanalizacyjne)przeprowadzonopoprzezich spisanie na arkuszach spisowych na podstawie prowadzonej w jednostce ewidencji analitycznejśrodkówtrwałych.Opisanysposóbprzeprowadzeniainwentaryzacjigruntów ibudowlinaruszazasadyokreślonewart.26ust.1,pkt3ustawyorachunkowości,który stanowi, Ŝe inwentaryzację m.in. środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony oraz gruntów przeprowadza się poprzez porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikację realnej wartości tych składnikówmajątkowych.PodkreślićnaleŜyprzytym,Ŝeewidencjaanalitycznagruntów ibudowli(wszczególnościgruntówidróggminnych)nieodzwierciedlafaktycznejilości tychŜe środków trwałych (opis ewidencjonowania gruntów i dróg gminnych zawarty w temacie „ Sprawozdawczość. Bilans jednostki” na stronie 161 niniejszego protokołu kontroli) i tym samym uniemoŜliwia rzetelne zinwentaryzowanie tych składników.PrzedstawieniewsposóbrzetelnysytuacjimajątkowejGminymoŜliwejest wyłączniepoprzezweryfikacjędanychewidencjiksięgowejzdokumentamistanowiącymi podstawęichnabyciaorazwyjaśnienieewentualnychróŜnicinwentaryzacyjnych. Kserokopiearkuszyspisuznaturyonumerach:7,8,9,10,11,27,29i31wraz z wyjaśnieniem inspektora Teresy Dobrowolskiej o sposobie przeprowadzenia inwentaryzacji gruntów i budowli – stanowią załącznik nr 46 do protokołu kontroli.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2007 ROK

1. Porozumienie z dnia 27 października 2006 roku pomiędzy Powiatem Radomszczańskim reprezentowanym przez Zarząd w osobach Starosty – Michała Deszcza i Członka Zarządu Fabiana Zagórowicza, aGminą Kodrąb reprezentowaną przez Wójta Stanisława Jasińskiego. Na mocy PorozumieniaGminaKodrąbprzejęła odPowiatuzadaniepolegającenazimowymutrzymaniudrógpowiatowychwsezonie 2006/2007 oraz letnim utrzymaniu dróg powiatowych w 2007 roku. Za zimowe utrzymanie dróg powiatowych o łącznej długości 45,1 km (wg standardów określonychwzałącznikudoPorozumienia)ustalonostawkę800,00zł/kmprzejętych

______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dróg. Zimowe utrzymanie dróg obejmuje okres od dnia 1 listopada 2006 roku do dnia 15 kwietnia 2007 roku. Rozliczenie za wykonanie przedmiotu porozumienia następowaćbędziewtrzechtranszach: • Itranszapłatnado31grudnia2006rokuwwysokości200,00zł/km; • IItranszapłatnado31stycznia2007roku–wwysokości300,00zł/km; • IIItranszapłatnado31marca2007roku–wwysokości300,00zł/km. Wpływśrodkównazimoweutrzymaniedróg • I transza 9.020,00 zł; data wpływu 27 grudnia 2006 roku, WB 256 z dnia 28 grudnia2006roku; • IItransza–13.530,00zł;datawpływu25stycznia2007roku;WB18zdnia26 stycznia2008roku; • IIItransza–13.530,00zł–datawpływu–28marca2007roku;WB62zdnia 29marca2007roku; Wpływśrodkównaletnieutrzymaniedrógdoporozumieniaz2006roku Letnie utrzymanie dróg polega na dwukrotnym wykoszeniu poboczy i rowów oraz bieŜącymusuwaniuzarośliikrzakówzpasadrogowego–zakwotę200,00od1km przejętychdróg.Zapłatazaletnieutrzymaniedrógnastąpipokomisyjnymodbiorze wykonanychpracw2transzach: • Itranszapłatnado31lipca2007rokuwwysokości100,00zł/km; • IItranszapłatnado30września2007rokuwwysokości100,00zł/km. Wpływśrodków –9.020,00zł;datawpływu22listopada2006roku;WB233z dnia23listopada2006roku–dwietransze. 2. Porozumienie nr WD/26/2007 z dnia 11 września 2007 roku zawarte pomiędzyPowiatemRadomszczańskimreprezentowanymprzezStarostęMieczysława ZyskowskiegoiCzłonkaZarząduDionizegoŁysikaaGminąKodrąbreprezentowaną przez Wójta Stanisława Jasińskiego.Porozumieniezawartonaokolicznośćprzejęcia odPowiatuRadomszczańskiegozadaniapolegającegonazimowymutrzymaniudróg powiatowychołącznejdługości45,1kmzacenę800,00złza1kmprzejętychdróg wgstandardówokreślonychwzałącznikudoPorozumienia.Zimoweutrzymaniedróg powiatowych obejmuje okres od dnia 1 listopada 2007 roku do dnia 15 kwietnia 2008roku.Rozliczeniezawykonanieprzedmiotuporozumienianastępowaćbędziew trzechtranszach: • Itranszapłatnado31grudnia2007rokuwwysokości100,00zł/km; • IItranszapłatnado31stycznia2008roku–wwysokości300,00zł/km; • IIItranszapłatnado31marca2008roku–wwysokości400,00zł/km. Wpływśrodków: Itransza–4.510,00zł;datawpływu18grudnia2007roku;WB251/2007zdnia 18grudnia2007roku; II transza – 13.530,00zł;datawpływu29 stycznia 2008 roku; WB 18/2008 z dnia29stycznia2008roku; IIItransza18.040,00zł;datawpływu28marca2008roku;WB61/2008zdnia 28marca2008roku. 3. Porozumienie zawarte w dniu 10 marca 2008 roku pomiędzy Powiatem Radomszczańskim reprezentowanym przez Zarząd w osobach Starosty –

______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Mieczysława Zyskowskiego i Wicestarosty Jerzego Kaczmarka, a Gminą Kodrąb reprezentowaną przez Wójta Stanisława Jasińskiego.Na mocyPorozumieniaGmina Kodrąb przejęła od Powiatu zadanie polegające na letnim utrzymaniu dróg powiatowych.Letnieutrzymaniedrógpoleganadwukrotnymwykoszeniupoboczyi rowów oraz bieŜącym usuwaniu zarośli i krzaków z pasa drogowego – za kwotę 200,00 zł od 1 km przejętych dróg. Zapłata za letnie utrzymanie dróg nastąpi po komisyjnymodbiorzewykonanychpracw2transzach: • Itranszapłatnado31lipca2008rokuwwysokości100,00zł/km; • IItranszapłatnado30września2008rokuwwysokości100,00zł/km. Wpływśrodków Itransza4.510,00zł;datawpływu28lipca2008roku;WB147/2008zdnia28 lipca2008roku; IItransza4.510,00zł;datawpływu25września2008roku;WB191/2008zdnia 25września2008roku.

XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH – 2007 ROK

Zakład Gospodarki KomunalnejGminyKodrąbzostałutworzony na podstawie uchwały Rady Gminy Kodrąb nr XII/74/99 z dnia 24 listopada 1999 roku. Przedmiotem działalność Zakładu jest świadczenie usług dla ludności i podmiotów gospodarczych miedzyinnymiwzakresie:agrotechnicznym,utrzymaniaieksploatacjiurządzeńwodno kanalizacyjnych i zaopatrzenia wsi i ludności w wodę, gminnych dróg, ulic, mostów i placów, budownictwa komunalnego, zieleni komunalnej i zadrzewień, oświetlenia ulicznego,wywozunieczystościpłynnychistałych,prowadzeniedziałalnościusługoweji ogólnobudowlanej, prowadzenie usług transportowych i przewozowych (dowoŜenie uczniów do szkół). Z wyjaśnienia złoŜonego przez Zastępcę Kierownika Zakładu Gospodarki Komunalnej wynika, Ŝe przedmiotem działalności Zakładu ponad zakres wymienionywyŜejjesttakŜerozliczanienaleŜnościzadostarczonąwodę,eksploatacja, utrzymaniewłaściwegostanutechnicznegooraznaprawyiremontyoczyszczalniścieków wKodrębieitrzechprzepompowniścieków,rozliczanienaleŜnościzadostarczoneścieki za pomocą sieci kanalizacyjnej oraz dowoŜone beczką asenizacyjną. Biorąc powyŜsze pod uwagę stwierdzić naleŜy, iŜ nie rozszerzono zakresu działalności Zakładu Usług Komunalnychwzwiązanychzuruchomieniemoczyszczalniścieków,conaruszaart.25 ust.2pkt2i4ustawyofinansachpublicznych,ztreściktóregowynika,iŜRadaGminy określaprzedmiotdziałalnościiźródłaprzychodówwłasnychzakładubudŜetowego. UchwałąnrXXXI/212/06zdnia28kwietnia2006rokuwsprawiezatwierdzeniataryfna zbiorowe zaopatrzenie w wodę Rada Gminy w §2 ustaliła dopłatę do wody na cele socjalno – bytowe dla gospodarstw domowych posiadających wodomierze w wysokości 0,65złdo1m 3+obowiązującypodatekVAT.Uchwałaobowiązywaładodnia1czerwca 2008rokutj.dodniawyjściawŜycieuchwałynrXV/96/08zdnia29kwietnia2008roku w sprawie zatwierdzania taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę. Uchwałą VI/37/07 z dnia 25 maja 2007 roku w sprawie ustalenia dopłaty do ceny wody dostarczonej ze zbiorowego systemu zaopatrzenia w wodę Rada Gminy ustaliła dopłatę do ceny wody pobieranejzezbiorowegosystemuzaopatrzeniawwodęnacele–socjalnobytowedla odbiorcówusługzgospodarstwdomowych,posiadającychwodomierzewwysokości0,50

______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zł za 1 m 3+obowiązującypodatekVAT.Zgodnieztreścią§2ust. 2 uchwały dopłata obowiązywaławokresieod1czerwca2007rokudo31maja2008roku.Kwotadopłaty wynikającaziloczynustawkidopłatyiilościpobranejwodyGminaprzekazujenarzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej w terminie do dnia 10 pierwszego miesiąca następującego po upływie kaŜdego kwartału na podstawie wystawionej faktury i przedłoŜonegorozliczenia. UchwałąnrXXXI/223/06zdnia12czerwca2006rokuwsprawiezatwierdzeniataryfza zbiorowe odprowadzanie ścieków Rada Gminy w §2 ustaliła dopłatę do ścieków pochodzących z gospodarstw domowych w wysokości 0,65 zł do 1 m 3 + obowiązujący podatekVAT.Uchwałaobowiązywaładodnia1sierpnia2007rokutj.dodniawyjściaw ŜycieuchwałynrVII/40/07zdnia29czerwca2007rokuwsprawiezatwierdzaniataryf zazbioroweodprowadzanieścieków.UchwaląnrVII/41/07zdnia29czerwca2007roku w sprawie ustalenia dopłaty do ceny ścieków odprowadzonych do zbiorowego systemu odprowadzania ścieków Rada Gminy ustaliła dopłatę do ścieków odprowadzonych do zborowegosystemuodprowadzaniaściekówpochodzącychzgospodarstwdomowychw wysokości 1,10 zł za 1m 3 + obowiązujący VAT. Zgodnie z treścią §2 ust. 2 uchwały dopłataobowiązywaławokresieod1sierpnia2007rokudo31lipca2008roku.Kwota dopłaty wynikająca z iloczynu stawki dopłaty i ilości odprowadzonych ścieków Gmina przekazujenarzeczZakładuGospodarkiKomunalnejwterminiedodnia10pierwszego miesiącanastępującegopoupływiekaŜdegokwartałunapodstawiewystawionejfaktury iprzedłoŜonegorozliczenia. ZestawieniewystawionychfakturikwotprzelanychdopłatprzedstawiaponiŜszatabela.

Okres Kwotado Nrfaktury Kwota z Dataprzelewu Kwota rozliczeniowy rozliczeniawm3 fakturywzł przelewuwzł 01.12.2006 – 24.438,00–woda 1/07/D z dn. 16.996,63 29.03.2007r. 16.996,63 28.02.2007 22.03.2007r.

01.12.2006 – 1.618,00ścieki 2/07/D z dnia 2.094,82 29.03.2007r. 2.094,82 28.02.2007 22.03.2007r.

01.03.2007 – 21.742,00–woda 3/07/D z dnia 15.121,56 30.05.2007r. 15.121,56 30.04.2007 30.05.2007r.

01.03.2007 – 1.059,00–ścieki 4/07/D z dnia 1.371,09 30.05.2007r. 1.371,09 30.04.2007 30.05.2007r.

01.05.2007 – 19.963woda 5/07/D z dnia 19.057,18 31.07.2007r. 19.057,18 31.05.2007 31.07.2007 01.06.2007 9.669 – woda 31.07.2007 (nowastawka) 01.05.2007 – 1.496,00–ścieki 6/07/D z dnia 1.936,87 31.07.2007r. 1.936,87 31.07.2007 31.07.2007

01.08.2007 – 29.533,00 – 7/07/D z dnia 15.800,16 29.11.2007r. 15.800,16 31.10.2007 woda 26.11.2007

01.08.2007 – 1.808,00 – 8/07/D z dnia 2.340,82 29.11.2007r. 2.340,82 31.10.2007 ścieki 26.11.2007 01.11.2007 – 28.155,00–woda 2/08/D z dnia 15.062,93 28.02.2008 15.062,93 31.01.2008 05.03.2008

01.11.2007 – 1.479,00–ścieki 1/08/D z dnia 1.914,86 28.02.2008 1.914,86 31.01.2008 05.03.2008

01.02.2008 – 21.386,00–woda 3/08/D z dnia 11.441,51 27.05.2008 11.441,51 30.04.2008 14.05.2008

01.08.2007 – 1.808,00–ścieki 1/2008/D było2.340,82 212,80 31.10.2007 korygująca pokorekcie 8/07/D z dnia 2.128,02

______148 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

26.11.2007

01.11.2007 – 1.479,00–ścieki 2/2008/D było1.914,86 174,08 31.01.2008 Korygująca pokorekcie 1/08/D z dnia 1.740,78 05.03.2008 01.02.2008 – 1.069,00–ścieki 4/08/D z dnia 1.258,21 19.06.2008 Kwotapomniejszona naskutekpowyŜszych 30.04.2008 14.05.2008r. korekt871,33 (1.258,21–212,80– 174,08) Kserokopie faktur oraz przelewów w związku z przekazana dotacją dla ZGK stanowiązałączniknr47doprotokołukontroli. W 2007 roku Gmina Kodrąb przekazała na rzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej ztytułudopłatkwotę74.719,13złbrutto. WbudŜecie2007roku(uchwałanrIV/19/07zdnia28marca2007roku)RadaGminy zaplanowaładotacjęprzedmiotowądlaZakładuGospodarkiKomunalnejztytułudopłaty dowodynacelesocjalnobytowedlagospodarstwdomowychposiadającychwodomierze idościekówpochodzącychzgospodarstwdomowychwwysokości67.000zł.Uchwaląnr XII/65/07zdnia28grudnia2007rokuRadaGminyzwiększyłaplandotacjidlaZakładu do kwoty 74.720 zł. Biorąc zatem powyŜsze poduwagę oraz dane wykazane w tabeli stwierdzićnaleŜy,Ŝenaruszonoart.138ust3ustawyofinansachpublicznychztreści któregowynika,Ŝedokonywaniewydatkównastępujewgranicachkwotokreślonychw planie finansowym. Na dzień przekazania kwoty dopłaty za okres rozliczeniowy 01.08.2007–31.10.2007tj.nadzień29listopada2007rokuwbudŜeciezaplanowano wydatekztytułudopłatwklasyfikacjibudŜetowej900900172650nakwotę67.000zł. Dnia29listopada2007rokuzapłaconofaktury:nr7/07/Dzdnia26listopada2007,nr 8/07/D z dnia 26 listopada 2007 w sumie na kwotę 18.140,98 zł przekraczając tym samymwydatkizaplanowanewbudŜecieo7.720zł. Uchwała nr IV/19/07 z dnia 28 marca 2007 roku wraz z załącznikiem 2 oraz uchwał nr XII/65/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku wraz z załącznikiem nr 2 stanowiązałączniknr48doprotokołukontroli. Zakład Gospodarki Komunalnej pismem z dnia 25 stycznia 2008 roku przedstawił rozliczenie dotacji za wodę ścieki, w którym wykazał ilość odprowadzonych ścieków i pobranejwodyw2007rokustosowniedowystawionychfakturw2007roku. WbudŜecie2008roku(uchwałanrXIII/75/08zdnia8lutego2008roku)RadaGminy zaplanowaładotacjęprzedmiotowądlaZakładuGospodarkiKomunalnejztytułudopłaty dowodynacelesocjalnobytowedlagospodarstwdomowychposiadającychwodomierze idościekówpochodzącychzgospodarstwdomowychwwysokości67.000zł. Dodnia30czerwca2008rokuGminaKodrąbprzekazałanarzeczZakładuGospodarki Komunalnejztytułudopłatkwotę29.290,63zł.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH DO BUD śETU GMINY - 2007 ROK

Zakład Gospodarki Komunalnej w Kodrębie w okresie objętym kontrolą nie planował wpłatynadwyŜekśrodkówobrotowychdobudŜetu. W sprawozdaniu Rb30 za 2007 roku wykazano w pozycji K110 – stan środków obrotowychnettonapoczątekokresusprawozdawczegopostroniewykonania„0”.Na koniecokresusprawozdawczego,zaktóryzostałosporządzonesprawozdaniewykazano stanśrodkówobrotowychnettonakwotę(–)33.338złpoz.P130.Stanzobowiązańna dzień 31 grudnia 2007 roku wyniósł 144.564 zł poz. W40 (w tym 57.213,42 zł

______149 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zobowiązaniaztytułuzakupudóbriusług–W94).Jakwynika,zesprawozdaniaRB30 zaokresIpółrocza2008rokuzobowiązaniaZakładuwzrosłydokwoty163.928,86zł poz.W040,niepogłębiłotojednakujemnegostanuśrodkówobrotowychnettozuwagi nawzrostnaleŜnościnettoW020okwotę28.667,76złwciągupółrocza.Nadzień30 czerwca 2008 roku stan środków obrotowych netto wyniósł () 10.071,58 zł W070. Ujemnystanśrodkówobrotowychnettowskazujenautratępłynnościfinansowejprzez Zakład Gospodarki Komunalnej, co wyraŜa się miedzy innymi wysokim stanem zobowiązań. Zgodnie z §53 rozporządzenia z dnia 29 czerwca 2006 roku w sprawie gospodarki finansowejjednostekbudŜetowych,zakładówbudŜetowychigospodarstwpomocniczych oraztrybupostępowaniaprzyprzekształcaniuwinnąformęorganizacyjnoprawną,jeŜeli zakładbudŜetowyniespełniawarunkówokreślonychwart.24ust.1pkt2ustawy(tj. nie pokrywa kosztów swojej działalności z przychodów własnych i dotacji) lub jest to uzasadnione względami organizacyjnymi, organ, który powołał ten zakład, wydaje decyzjęojegolikwidacjiniepóźniejniŜdodnia31grudniadanegorokubudŜetowego.

XII. INNE USTALENIA

Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych nauczycieli – 2005, 2006, 2007i2008rok 2005rok Zarządzeniem nr 10 z dnia 15 czerwca 2005 roku Wójt Gminy Kodrąb wprowadził Regulamin Oświatowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Gminy Kodrąb na 2005 rok. PowyŜszy Regulamin został uzgodniony z przedstawicielami związków zawodowych: ZwiązkiemNauczycielstwaPolskiegoiNSZZ„Solidarność”.Regulaminzostałpodpisany przez: Wójta Gminy – Stanisława Jasińskiego, Prezesa Zarządu Oddziału ZNP w Radomsku – (…) 39 , Przewodniczącą NSZZ „Solidarność” – (…) 40 , Dyrektora Zespołu SzkolnoGimnazjalnego w Kodrębie – Jadwigę Spałka oraz dyrektora Szkoły PodstawowejwRzejowicach–WaldemaraAbrama. Zgodniezzałącznikiemnr1doRegulaminuodpiszostałzaplanowanywnastępujących wysokościach: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie–115.006,61zł, 2)PublicznaSzkołaPodstawowawRzejowicach–24.605,23zł, 3)GminnyZespółOświaty–1.710,92zł, cołączniedałokwotę141.322,76zł. Poskorygowaniunaliczeniaodpisunakoniecrokuwartościwynosiłyodpowiednio: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie–115.057,73zł,

39 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 40 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______150 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2)PublicznaSzkołaPodstawowawRzejowicach–24.605,23zł, 3)GminnyZespółOświaty–2.070,21zł, cołączniedałokwotę141.733,17zł. Środkizostałyprzekazanewnastępującychterminachiwysokościach: 5września2005roku–8.000zł, 12września2005roku–8.000zł, 11października2005roku–40.000zł, 27października2005roku–20.000zł, 12grudnia2005roku–20.060zł. Łącznieprzekazanonakontozakładowegofunduszuświadczeńsocjalnychw2005roku kwotę 96.060 zł. Ustalono, iŜ powyŜsza kwota została przekazana z naruszeniem terminówwskazanychwart.6ust.2ustawyzdnia4marca1994rokuozakładowym funduszuświadczeńsocjalnych(tekstjednolityz1996roku,Dz.U.nr70,poz.335ze zm.), zgodnie z którym równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych zgodniezart.5,13i14nadanyrokkalendarzowypracodawcaprzekazujenarachunek bankowyFunduszuwterminiedodnia30wrześniategoroku,ztymŜewterminiedo dnia31majategorokuprzekazujekwotęstanowiącąco najmniej 75% równowartości odpisów, o których mowa w art. 5 ust. 13. Ponadto przekazano za mało o kwotę 45.673,17zł. Na podstawie sprawozdania RB28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2005 roku stwierdzono następującyplaniwykonanieśrodków: Plan wg Plan na dzie ń Wykonanie Rozdział uchwały 31.12.2005 r. na dzie ń bud Ŝetowej 31.12.2005 r. 80101 – Szkoły podstawowe 108.610,00 67.772,00 67.772,00 80103 – Oddziały przedszkolne w szkołach podstawowych 0,00 5.838,00 5.838,00 80110 – Gimnazja 15.000,00 15.000,00 15.000,00 80114 – Zespoły obsługi ekonomiczno-administracyjnej szkół 1.710,00 1.710,00 1.710,00 85401 – Świetlice szkolne 5.740,00 5.740,00 5.740,00 RAZEM 131.060,00 96.060,00 96.060,00 Uchwałą nr XXI/143/05 z dnia 23 marca 2005 roku Rada Gminy Kodrąb uchwaliła budŜet Gminy Kodrąb na 2005 rok, a zarządzeniem nr 4/2005 z dnia 31 marca 2005rokuWójtGminyustaliłukładwykonawczydowskazanejwyŜejuchwały.Ustalono, iŜ odpis na zakładowy fundusz Świadczeń socjalnych oświaty został zaplanowany w załączniku nr 2 – Plan wydatków Gminy Kodrąb na 2005 rok według paragrafów, następująco: 80101§4440–plan108.610zł, 80110§4440–plan15.000zł, 80114§4440–plan1.710zł, 85401§4440–plan5.740zł. Zmianyzostaływprowadzonenastępującymiuchwałamiizarządzeniami: 1)uchwałąnrXXVIII/179/05zdnia5grudnia2005roku: 80101§4440–zmniejszenieokwotę5.838zł;planpozmianach102.772zł,

______151 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

80103§4440–zwiększonookwotę5.838zł;planpozmianach5.838zł. 2)zarządzeniemnr28/2005zdnia6grudnia2005roku: 80101§4440–zmniejszenieokwotę35.000zł;planpozmianach67.772zł. 2006rok Zarządzeniem nr 8 z dnia 16 czerwca 2006 roku Wójt Gminy Kodrąb wprowadził Regulamin Oświatowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Gminy Kodrąb na 2006 rok. PowyŜszy Regulamin został uzgodniony z przedstawicielami związków zawodowych: ZwiązkiemNauczycielstwaPolskiegoiNSZZ„Solidarność”.Regulaminzostałpodpisany przez: Wójta Gminy – Stanisława Jasińskiego, Prezesa Zarządu Oddziału ZNP w Radomsku – (…) 41 , Przewodniczącą NSZZ „Solidarność” – (…) 42 , Dyrektora Zespołu SzkolnoGimnazjalnego w Kodrębie – Jadwigę Spałka oraz dyrektora Szkoły PodstawowejwRzejowicach–WaldemaraAbrama. Zgodniezzałącznikiemnr1doRegulaminuodpiszostałzaplanowanywnastępujących wysokościach: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie–118.850,02zł, 2)PublicznaSzkołaPodstawowawRzejowicach–24.817,20zł, 3)GminnyZespółOświaty–3.311,76zł, cołączniedałokwotę146.978,98zł. Środkizostałyprzekazanewnastępującychterminachiwysokościach: 21sierpnia2006roku–20.000zł, 4września2006roku–15.000zł, 8września2006roku–5.000zł, 5października2006roku–5.000zł, 18października2006roku–15.000zł, 2listopada2006roku–15.000zł, 27listopada2006roku–8.000zł. Łącznieprzekazanonakontozakładowegofunduszuświadczeńsocjalnychw2006roku kwotę 83.000 zł. Ustalono, iŜ powyŜsza kwota została przekazana z naruszeniem terminów wskazanych w art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnychorazprzekazanozamałookwotę63.978,98zł. Na podstawie sprawozdania RB28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2006 roku stwierdzono następującyplaniwykonanieśrodków:

41 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 42 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______152 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Plan wg Plan na dzie ń Wykonanie Rozdział uchwały 31.12.2006 r. na dzie ń bud Ŝetowej 31.12.2006 r. 80101 – Szkoły podstawowe 91.619,00 27.640,00 27.640,00 80103 – Oddziały przedszkolne w szkołach podstawowych 5.926,00 5.926,00 5.926,00 80110 – Gimnazja 37.745,00 37.745,00 37.745,00 80114 – Zespoły obsługi ekonomiczno-administracyjnej szkół 3.312,00 3.312,00 3.312,00 85401 – Świetlice szkolne 8.377,00 8.377,00 8.377,00 RAZEM 146.979,00 83.000,00 83.000,00 Uchwałą nr XXX/198/06 z dnia 21 marca 2006 roku Rada Gminy Kodrąb uchwaliła budŜetGminyKodrąbna2006rok,azarządzeniemnr 3/2006 z dnia 31 marca2006 roku Wójt Gminy ustalił układ wykonawczy do wskazanej wyŜej uchwały. Ustalono, iŜ odpis na zakładowy fundusz Świadczeń socjalnych oświaty został zaplanowany w załączniku nr 2 – Plan wydatków Gminy Kodrąb na 2005 rok według paragrafów, następująco: 80101§4440–plan91.619zł, 80103§4440–plan5.926zł, 80110§4440–plan37.745zł, 80114§4440–plan3.312zł, 86401§4440–plan8.377zł. Zmianyzostaływprowadzonenastępującymiuchwałamiizarządzeniami: 1)zarządzeniemnr19/2006zdnia29września2006roku: 80101§4440–zmniejszenieokwotę30.000zł;planpozmianach61.619zł, 2)uchwałąnrIII/8/06zdnia29grudnia2006roku: 80101§4440–zmniejszenieokwotę33.979zł;planpozmianach27.640zł. 2007rok Zarządzeniemnr8zdnia31maja2007rokuWójtGminyKodrąbwprowadziłRegulamin Oświatowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Gminy Kodrąb na 2007 rok. PowyŜszy Regulamin został uzgodniony z przedstawicielami związków zawodowych: Związkiem Nauczycielstwa Polskiego i NSZZ „Solidarność”. Regulamin został parafowany przez WójtaGminy–StanisławaJasińskiego. Zgodniezzałącznikiemnr1doRegulaminuodpiszostałzaplanowanywnastępujących wysokościach: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie–115.606,85zł, 2)PublicznaSzkołaPodstawowawRzejowicach–23.744,07zł, 3)GminnyZespółOświaty–1.544,83zł, cołączniedałokwotę140.895,75zł. Środkizostałyprzekazanewnastępującychterminachiwysokościach: 20czerwca2007roku–8.000zł, 5lipca2007roku–15.000zł, 27lipca2007roku–40.000zł, 7sierpnia2007roku–30.000zł,

______153 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

24września2007roku–47.896zł, 21grudnia2007roku–4.397zł. Łącznieprzekazanonakontozakładowegofunduszuświadczeńsocjalnychw2007roku kwotę 145.293 zł. Ustalono, iŜ powyŜsza kwota została przekazana z naruszeniem terminów wskazanych w art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnychorazprzekazanowięcejokwotę4.397,25zł. Na podstawie sprawozdania RB28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2007 roku stwierdzono następującyplaniwykonanieśrodków: Plan wg Plan na dzie ń Wykonanie Rozdział uchwały 31.12.2007 r. na dzie ń bud Ŝetowej 31.12.2007 r. 80101 – Szkoły podstawowe 77.559,00 81.956,00 81.956,00 80103 – Oddziały przedszkolne w szkołach podstawowych 6.222,00 6.222,00 6.222,00 80110 – Gimnazja 50.850,00 50.850,00 50.850,00 80114 – Zespoły obsługi ekonomiczno-administracyjnej szkół 1.545,00 1.545,00 1.545,00 85401 – Świetlice szkolne 4.720,00 4.720,00 4.720,00 RAZEM 140.896,00 145.293,00 145.293,00 UchwałąnrIV/19/07zdnia28marca2007rokuRadaGminyKodrąbuchwaliłabudŜet GminyKodrąbna2007rok,azarządzeniemnr4/2007zdnia29marca2007rokuWójt Gminy ustalił układ wykonawczy do wskazanej wyŜej uchwały. Ustalono, iŜ odpis na zakładowyfunduszŚwiadczeńsocjalnychoświatyzostałzaplanowanywzałącznikunr2 –PlanwydatkówGminyKodrąbna2007rokwedługparagrafów,następująco: 80101§4440–plan77.559zł, 80103§4440–plan6.222zł, 80110§4440–plan50.850zł, 80114§4440–plan1.545zł, 85401§4440–plan4.720zł. Zmianyzostaływprowadzonenastępującąuchwałą: 1)nrXII/65/07zdnia28grudnia2007roku: 80101§4440–zwiększenieokwotę4.397zł;planpozmianach81.956zł. 2008rok Zarządzeniem nr 8 z dnia 14 czerwca 2008 roku Wójt Gminy Kodrąb wprowadził Regulamin Oświatowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Gminy Kodrąb na 2008 rok. PowyŜszy Regulamin został uzgodniony z przedstawicielami związków zawodowych: ZwiązkiemNauczycielstwaPolskiegoiNSZZ„Solidarność”.Regulaminzostałpodpisany przez: Wójta Gminy – Stanisława Jasińskiego, Prezesa Zarządu Oddziału ZNP w Radomsku – (…) 43 , Przewodniczącą NSZZ „Solidarność” – (…) 44 , Dyrektora Zespołu

43 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______154 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

SzkolnoGimnazjalnego w Kodrębie – Jadwigę Spałka oraz dyrektora Szkoły PodstawowejwRzejowicach–ElŜbietęLewandowską. Zgodniezzałącznikiemnr1doRegulaminuodpiszostałzaplanowanywnastępujących wysokościach: 1)ZespółSzkolnoGimnazjalnywKodrębie–133.185,94zł, 2)PublicznaSzkołaPodstawowawRzejowicach–29.770,81zł, 3)GminnyZespółOświaty–997,27zł, cołączniedałokwotę163.954,02zł. Środkizostałyprzekazanewnastępującychterminachiwysokościach: 21lutego2008roku–20.000zł, 6marca2008roku–40.000zł, 1kwietnia2008roku–20.000zł, 15maja2008roku–29.300zł, 30maja2008roku–123.000zł, 29września2008roku–41.054zł. Łącznieprzekazanonakontozakładowegofunduszuświadczeńsocjalnychw2008roku kwotę 273.354 zł, z tego 163.954,02 zł dotyczyło 2008 roku, a pozostała kwota stanowiłaspłatęzaległościzalata20052006. Na podstawie sprawozdania RB28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego na dzień 30 czerwca 2008 roku stwierdzono następującyplaniwykonanieśrodków: Plan wg Plan na dzie ń Wykonanie Rozdział uchwały 30.06.2008 r. na dzie ń bud Ŝetowej 30.06.2008 r. 80101 – Szkoły podstawowe 92.610,00 201.910,00 160.956,00 80103 – Oddziały przedszkolne w szkołach podstawowych 6.933,00 6.933,00 6.933,00 80110 – Gimnazja 60.071,00 60.071,00 60.071,00 80114 – Zespoły obsługi ekonomiczno-administracyjnej szkół 997,00 997,00 997,00 85401 – Świetlice szkolne 3.343,00 3.343,00 3.343,00 RAZEM 163.954,00 273.254,00 232.300,00 UchwałąnrXIII/75/08zdnia8lutego2008rokuRadaGminyKodrąbuchwaliłabudŜet GminyKodrąbna2008rok,azarządzeniemnr3/2008zdnia22lutego2008rokuWójt Gminy ustalił układ wykonawczy do wskazanej wyŜej uchwały. Ustalono, iŜ odpis na zakładowyfunduszŚwiadczeńsocjalnychoświatyzostałzaplanowanywzałącznikunr2 –PlanwydatkówGminyKodrąbna2008rokwedługparagrafów,następująco: 80101§4440–plan92.610zł, 80103§4440–plan6.933zł,

44 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______155 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

80110§4440–plan60.071zł, 80114§4440–plan997zł, 85401§4440–plan3.343zł. Zmianyzostaływprowadzonenastępującąuchwałą: 1)nrXIV/85/08zdnia28marca2008roku: 80101§4440–zwiększenieokwotę109.300zł;planpozmianach201.910zł. Analiza Regulaminów Oświatowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wykazała, Ŝe ich zapisy w poszczególnych latach są bardzo zbliŜone. W Regulaminach wskazano, iŜ powyŜszy fundusz tworzy się dla nauczycieli, administracji i obsługi szkół w Gminie Kodrąb i jest on nadzorowany przez Wójta Gminy Kodrąb. W rozdziale II – Zasady tworzeniaZakładowegoFunduszuŚwiadczeńSocjalnych wskazano, iŜ wyliczona kwota odpisu jestprzyznawanajednostcewplaniebudŜetowym danego roku (pkt 3). Środki Funduszuniewykorzystanewdanymrokukalendarzowymprzechodząnaroknastępny (pkt. 5). Za decyzje dotyczące administrowania Funduszem wszelką odpowiedzialność ponosidyrektorszkoły(pkt6).Decyzjedotycząceprzyznawaniaświadczeńześrodków funduszusocjalnegowymagająuzgodnieńzorganizacjamizwiązkowymidziałającymina terenieszkoły(pkt.7). Unormowania dotyczące tworzonego w szkole zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zawarte zostały w art. 53 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela(tekstjednolityz2006r.,Dz.U.nr97,poz.674zezm.)orazwustawieo zakładowymfunduszuświadczeńsocjalnych.Ustawaozakładowymfunduszuświadczeń socjalnych, reguluje ogólne zasady tworzenia i sposób gospodarowania funduszem socjalnym. Natomiast przepis art. 53 Karty Nauczyciela zawiera szczególne regulacje dotyczącefunduszusocjalnegotworzonegowszkole–wskazanyprzepisregulujeprzede wszystkim sprawy związane z dokonywaniem odpisów na fundusz dla nauczycieli i byłych nauczycieli – emerytów i rencistów oraz z wypłacaniem nauczycielom świadczeniaurlopowego,atakŜezasadykorzystaniazzakładowegofunduszuświadczeń socjalnychprzeznauczycielibędącychemerytamilubrencistamiwprzypadkulikwidacji szkoły, w której dotychczas korzystali oni ze świadczeń socjalnych. W powyŜszym zakresie Karta Nauczyciela ustala inne zasady niŜ wynikające z unormowań ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. W tym przypadku przepisy Karty Nauczycielamająpierwszeństwozastosowaniaprzezogólnymunormowaniamiustawyo zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – w pierwszej kolejności stosować naleŜy przepisy art. 53 Karty Nauczyciela, a po przepisy ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych sięgać naleŜy dopiero wówczas, gdy dana kwestia, dotycząca zakładowego funduszu świadczeńsocjalnych,niejesturegulowanawewskazanymart. 53 KN. Zasada ta wynika z treści art. 53 ust. 5 KN, który stanowi, Ŝe w sprawach nieuregulowanych w przepisach art. 53 stosuje się przepisy o zakładowym funduszu świadczeńsocjalnych. Obowiązek tworzenia w szkole zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wynika z art. 53 Karty Nauczyciela. NaleŜy zaznaczyć, Ŝe zakres zastosowania tego przepisu wyznaczonyzostałprzezpostanowieniaart.91bKartyNauczyciela.Stosowniedoart.3 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, pracodawcy prowadzący działalnośćwformachorganizacyjnoprawnychjednosteksektorafinansówpublicznych – jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych, gospodarstw pomocniczych – zobowiązanisądotworzeniazakładowegofunduszuświadczeńsocjalnych,bezwzględu na liczbę zatrudnianych pracowników. Zarówno szkoły prowadzone przez jednostki samorząduterytorialnego,jakteŜszkołydlaktórychorganemprowadzącymjestorgan administracji rządowej, funkcjonują jako jednostki budŜetowe. Dlatego teŜ, na

______156 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podstawie art. 3 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, we wskazanych szkołach obowiązkowo tworzony jest zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, bez względu na liczbę zatrudnionych w szkole pracowników. W myśl postanowień art. 53 ust. 3 Karty Nauczyciela odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, dokonywane na: nauczycieli, byłych nauczycieli (emerytów i rencistów), pracowników szkoły niebędących nauczycielami aktualnie zatrudnionych oraz byłych pracownikówemerytówirencistówstanowiąjedenfunduszwszkole.Zgodniezart.53 ust. 4 Karty Nauczyciela organ prowadzący szkołę moŜe tworzyć słuŜbę socjalną powołanądogospodarowaniafunduszem,októrymmowawust.3. Stwierdzono, iŜ nieprawidłowym było nadanie wskazanych wcześniej Regulaminów zakładowegofunduszuświadczeńsocjalnychprzezWójtaGminyKodrąb.Zgodniezart. 8 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z Funduszu, z uwzględnieniem ust. 1, orazzasadyprzeznaczaniaśrodkówFunduszunaposzczególneceleirodzajedziałalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie ustalanymzgodniezart.27ust.1alboz art. 30 ust. 5 ustawy o związkach zawodowych; pracodawca, u którego nie działa zakładowaorganizacjazwiązkowa,uzgadniaregulaminzpracownikiemwybranymprzez załogę do reprezentowania jejinteresów.StwierdzićnaleŜy,iŜpracodawcąwstosunku do nauczycieli są dyrektorzy poszczególnych placówek oświatowych. Co prawda art. 9 ust.1i3ustawyprzewidujewspólneprowadzeniedziałalnościsocjalnej,jednakwarunki takiego wspólnego prowadzenia muszą zostać określone w umowie. Umowa taka powinna określać w szczególności przedmiot wspólnej działalności, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania umowy. Umowa moŜetakŜeokreślaćwarunkiodstąpieniaodjejstosowaniaorazodpowiedzialnośćstron z tego tytułu. PoniewaŜ regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dla nauczycieli musi zostać uzgodniony z organizacjami związkowymi działającymi na tereniejednostki,toanalogicznieumowazawartamiędzypracodawcamiprowadzącymi wspólną działalność socjalną musi zostać uzgodniona z zakładowymi organizacjami związkowymi.WspólnadziałalnośćmoŜedotyczyć:całegofunduszulubczęścifunduszu przeznaczonego na poŜyczki mieszkaniowe lub części funduszu przeznaczonego na działalność socjalną emerytów i rencistów. Zgodnie z art. 53 ust. 4 Karty Nauczyciela organ prowadzący szkołę moŜe tworzyć słuŜbę socjalną powołaną do gospodarowania funduszem, o którym mowa w ust. 3. PoniewaŜ w doktrynie pojęcie „gospodarowanie" jest węŜsze niŜ „administrowanie", naleŜy uznać, Ŝe słuŜba socjalna ma za zadanie zarządzanieśrodkamifunduszuiichwydatkowanie.Wtakimprzypadkurolapracodawcy jakoadministratorafunduszusprowadzasiędoutworzeniafunduszuwkaŜdymroku kalendarzowym i przekazywania na odrębny rachunek bankowy równowartości naliczonychnadanyrokodpisówizwiększeńwterminachokreślonychustawą.Rolata moŜeteŜdotyczyćzapewnieniaobsługitechnicznej,kadrowejifinansowejniezbędnejdo funkcjonowaniafunduszu,oiletakowejniezapewniorganprowadzący.Wydajesię,Ŝe taką słuŜbę organ moŜe powołać dla jednej placówki oświatowej lub teŜ wspólną dla kilku takich placówek. Wynika to z art. 9 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, który stanowi, Ŝe pracodawcy mogą prowadzić wspólną działalność socjalną na warunkach określonych umową (taką umowę pracodawcy powinniokazaćorganowiprowadzącemu).Natomiastwprzypadku,gdytakiejsłuŜbynie ustanowiono,zgodniezart.10ustawyozakładowymfunduszuświadczeńsocjalnychw związkuzart.53ust.5Karty,środkamifunduszuadministrujepracodawca. Postępowaniesądoweozapłatęnazakładowyfunduszświadczeńsocjalnych 1) W dniu 5 marca 2008 roku do Urzędu Gminy w Kodrębie wpłynął odpis pozwu złoŜonego w dniu 30 stycznia 2008 roku do Sądu Rejonowego w Radomsku przez Związek Nauczycielstwa Polskiego Zarząd Oddziału w Radomsku i Międzyszkolną KomisjęOświatyZSZZ„Solidarność:przeciwkoUrzędowiGminywKodrębie,Zespołowi SzkolnoGimnazjalnemu w Kodrębie i Publicznej Szkole Podstawowej w Rzejowicach.

______157 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Jako wartość sporuwskazanokwotę109.241,74zł.Ztreścipozwuwynika,iŜZwiązek Nauczycielstwa Polskiego Zarząd Oddziału w Radomsku i Międzyszkolna Komisja Oświaty NSZZ „Solidarność” Powiatu Radomszczańskiego na podstawie art. 8 ust. 3 ustawyozakładowymfunduszuświadczeńsocjalnychwniosłam.in.o: zobowiązanie pozwanych solidarnie do przekazania kwoty 109.241,74 zł na konto zakładowego funduszu świadczeń socjalnych prowadzonego dla Zespołu Szkolno GimnazjalnegowKodrębieiPublicznejSzkołyPodstawowejwRzejowicach, zobowiązanie pozwanych do przedłoŜenia sądowi pełnej dokumentacji dotyczącej odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla Zespołu Szkolno GimnazjalnegowKodrębieiPublicznejSzkołyPodstawowejwRzejowicach. Wuzasadnieniupozwuwskazanokwotywynikającezodpisunarok2006i2007oraz kwotyfaktycznieprzekazane.RóŜnicawyniosła109.241,74zł. 2)wodpowiedzinapozew,złoŜonejwdniu21marca2008roku,doSąduOkręgowegoV WydziałPracyiUbezpieczeńSpołecznych,UrządGminypoinformował,iŜ: planowanyodpisnaZFŚSplacówekoświatowychw2007rokuwynosił140.895,75zł; po dokonaniu korekty naliczenia odpisu, przekazano na konto oświatowego funduszu świadczeńsocjalnychkwotę145.292,33zł,costanowiło100%planowanychodpisóww 2007roku, „odpisy na ZFŚS oświaty za rok 2005 i 2006 wynosiły odpowiednio 141.322,76 zł i 146.978,98zł.W2005rokuprzekazanonakontofunduszukwotę96.060zł,zaśwroku 2006kwotę83.000zł.Wówczasprzedstawicielezwiązkówzawodowychreprezentujący nauczycieli nie zgłaszali Ŝadnych uwag i akceptowali taki stan rzeczy. Wynikało to z faktu,iŜgminaKodrąbodkilkulatdofinansowujebudŜet oświaty z środków własnych ponadotrzymywanąsubwencję(…).Przekazywanenafunduszsocjalnyśrodkifinansowe w pełni pokrywały zapotrzebowanie na świadczenia socjalne. W roku 2005 z przekazanych środków wykorzystanych zostało 75.592,85 zł, a w roku 2006 wykorzystano 81.680,87 zł. Wszystkie wnioski pracowników o świadczenia socjalne, które wpłynęły do dyrektorów szkół były rozpatrzone pozytywnie, a następnie wypłacone. Nie miał miejsca w ogóle ani jeden przypadek rozpatrzenia wniosku pracownikanegatywnie,tymbardziejzbrakuśrodkówfinansowych ”, „ Problemprzekazywaniaśrodkówfinansowychnakontofunduszusocjalnegowynikaz zasad przekazywania subwencji oświatowej do budŜetu gminy. Subwencja ta zasila budŜet samorządu terytorialnego w transzach miesięcznych. JeŜeli więc nawet subwencjaoświatowawystarczałabynapokryciewszystkichwydatków,któresubwencja obejmuje, to ze względów czysto arytmetycznych brak jest moŜliwości, aby w piątym miesiącudanegorokuprzekazać75%planowanychodpisów. Taka moŜliwość zachodzi dopiero ok. miesiąca września. Zmusza to więc samorząd gminy do ciągłego dofinansowania oświaty kosztem zadań własnych, bądź naraŜa na niewykonanie obowiązków w terminach przewidzianych w przepisach prawa. W naszym przypadku z powodutrudnościfinansowychgminyifaktu,ŜekwotyzaZFŚSoświatynienaleŜądo małych, wiązało się to z koniecznością zaciągnięcia kredytu bankowego. Procedura ta jest jednak czasochłonna i wymaga uprzedniej uchwały rady gminy. Przekazanie w całościnaleŜnościnafunduszsocjalnyw2007rokubyłomoŜliwedziękipodjęciutakich działań ”; ponadtozawartostwierdzenie,iŜnaleŜnościzlatubiegłych:z2005roku–45.262,76 zł iz2006roku–63.978,98złpodlegająsystematycznej spłacie w miarę moŜliwości finansowych Gminy. JuŜ została przekazana kwota 60.000 zł, a spłata pozostałych zaległościzostałazabezpieczonawbudŜeciegminyibędzierealizowanatranszami.

______158 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) W dniu 21 maja 2008 roku Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim postanowił umorzyć prowadzone postępowanie o zapłatę na rzecz Zakładowego Funduszu ŚwiadczeńSocjalnych.

XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 177 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroliodnotowanowksiąŜcekontroliUrzęduGminyKodrąbpodpozycją1/2008.

WtrakciekontroliinformacjiiwyjaśnieńudzielałyniŜejwymienioneosoby: 1. Stanisław Jasi ński – Wójt Gminy 2. Wioletta Marcinkowska – Sekretarz Gminy 3. Ewa Ziemnica – Skarbnik Gminy 4. Teresa Dobrowolska – inspektor 5. Lidia Szneli ńska - inspektor 6. Aurelia Ścigalska – inspektor 7. Paweł śuławi ński - inspektor 8. Monika Kot – podinspektor 9. Emilia Kopczyk – referent oraz inni pracownicy w miar ę potrzeb.

Integralnączęściąprotokołusąnastępującezałączniki: 1. Test Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających zustawyofinansachpublicznych. 2.Testdotyczącyewidencjiksięgowej. 3. Informacje przekazane przez Emilię Kopczyk – referenta w zakresie danych wykazanychwsprawozdaniachwdniu27października2008roku,30października2008 roku i 21 listopada 2008 roku, kserokopia decyzji znak Fn.3113/1/07 z dnia 2 maja 2007 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości, kserokopia konta analitycznego podatnika nr 2 za 2007 rok, kserokopia dziennika obrotów podatku od nieruchomości osób prawnych za 2007 rok, sprawozdania Rb27S z wykonania planu dochodówbudŜetowychnadzień31grudnia2007rokuoraz30czerwca2008roku. 4.WykazdróggminnychnaterenieGminyKodrąb. 5.Testdotyczącyprawidłowościprowadzeniaewidencjiksięgowejnakoncie201. 6.Protokółkontrolikasy. 7.Zestawieniezobowiązańwymagalnychwgstanuna31grudnia2006roku. 8. Kserokopie faktury nr 3/2008, nr 154/08/01, nr 9/2008, karty wydatków dz. 853 rozdz.85395 § 4210 oraz zarządzenia Wójta Gminy nr 3/2008 z dnia 22 lutego 2008 rokuwrazzzałącznikiemnr1iuchwałynrXIV/85/08RadyGminyzdnia28marca2008 rokuwrazzzałącznikiemnr1. 9. Kserokopie faktur nr 205/08/FK i nr 985506016R wraz z przelewami, karty wydatkówdz.750rozdz.75023§4750orazzarządzeniaWójtaGminynr3/2008zdnia 22lutego2008rokuwrazzzałącznikiemnr1iuchwałynrXVI/98/2008RadyGminyz dnia24czerwca2008rokuwrazzzałącznikiemnr1. 10. Kserokopie faktur nr ŁÓP/0195/06/08/FVS, nr ŁÓP/0092/04/08/FVS, nr ŁÓP/0204/06/08/FVS,kartywydatkówdz.754rozdz.75412§4210orazzarządzenianr

______159 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

17/2008WójtaGminyzdnia26maja2008rokuzzałącznikiemnr1izarządzenianr 21/2008WójtaGminydnia30czerwca2008rokuzzałącznikiemnr1. 11. Zestawienie ilustrujące wykonanie wydatków budŜetowych w losowo wybranych podziałkachklasyfikacjibudŜetowejnaokreślonydzieńwroku2007iwIpółroczu2008 roku. 12. Dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej za lata 2007 – 2008. 13. Testy dotyczące podatku od nieruchomości osób fizycznych i prawnych w latach 20072008. 14. Kwartalne zestawienia dotyczące wpłat podatku i zaległości oraz kwartalne zestawieniadanychdotyczącychosóbfizycznychiprawnych. 15.WyjaśnienieEmiliiKopczykzdnia21listopada2008rokuwsprawiezastosowanejw 2008rokustawkipodatkuodśrodkówtransportowych. 16.KserokopiadecyzjinrFn.31141/06zdnia19grudnia2006roku,decyzjiznakPTU 1/03/2006, PTU2/03/2006, Fn.31142/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku oraz Fn.31143/2006zdnia29grudnia2006roku. 17.Testydotyczącepodatkuodśrodkówtransportowychdlaosóbfizycznychiprawnych wlatach20072008. 18. Szczegółowo rozpisane zaległości na poszczególne raty podatku wraz z wystawionymiupomnieniamiitytułamiwykonawczyminaposzczególneratyorazskutki podjętych czynności windykacyjnych przedstawia zestawienie sporządzone przez inspektoraksięgowościpodatkowej. 19.TestdotyczącydochodówznajmulubdzierŜawynieruchomościgminnych. 20.Kserokopiafakturynr63/2008zdnia8maja2008roku,wniosekOchotniczejStraŜy PoŜarnej w Rzejowicach, decyzja GKRPA z dnia 2 kwietnia 2008 roku, Program przeciwdziałania uzaleŜnieniom i patologii społecznej w OSP w Rzejowicach, sprawozdaniezprzebieguuroczystościzorganizowanejzokazji90leciapowstaniaOSP wRzejowicach. 21.Szczegółoweinformacjedotycząceustaleniaikwotwynagrodzeniaobjętychkontrolą osóborazwykazwynagrodzeń. 22. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia, formularz ofertowy wykonawcy oraz umowaodostawęopałuwrazzaneksem. 23. Notatka słuŜbowa sporządzona przez inspektora do spraw administracyjno kancelaryjnych i zamówień publicznych oraz kserokopie faktur za dostawę opału w sezoniegrzewczym2007/2008. 24.WyjaśnienieWójtaGminyKodrąbwsprawieopałuwsezoniegrzewczym2007/2008. 25.Zestawienieilustrująceźródłafinansowaniainwestycjirealizowanychwlatach2007 2008. 26.Zestawienieudzielonychwlatach2007Ipółrocze2008rokuzamówieńpublicznych narobotybudowlaneorazdostawylubusługiowartościpowyŜej60.000euro. 27. Kserokopia uchwały nr XXXIV/228/06 z dnia 15 września 2006 roku wraz z projektemporozumienia. 28.KserokopiaPorozumieniazdnia18września2006roku. 29.Kserokopiazgłoszeniazdnia18lipca2005rokuorazpismaStarostwaPowiatowego wRadomskuzdnia28lipca2005rokuznakWB.I.735214/87/05.

______160 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

30.WyjaśnienieWójtaGminyStanisławaJasińskiegozdnia21listopada2008roku. 31. Kserokopia umowy z dnia 7 grudnia 2006 roku wraz z aneksem z dnia 31 października2007roku. 32. Kserokopia uchwały X/59/07 z dnia 30 października 2007 roku wraz z projektem porozumienia. 33.KserokopiaPorozumieniaWD/33/2007zdnia5listopada2007roku. 34. Kserokopia uchwały nr XIV/88/08 z dnia 28 marca 2008 roku wraz z projektem Porozumienia. 35.KserokopiaporozumieniaWD/14/2008zdnia28kwietnia2008roku. 36. Kserokopia protokołu odbioru końcowego z dnia 1 sierpnia 2008 roku wraz z załącznikiemnr1ikosztorysempowykonawczym. 37.Danedotyczącezadaniainwestycyjnego„budowachodnikawzdłuŜdrogipowiatowej w miejscowości Wola Malowana” wraz testem dotyczącym udzielonego zamówienia publicznego. 38.Kserokopiaumowyzdnia9czerwca2008roku. 39. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego „przebudowa drogi gminnej Zalesie GosławickieWidawka i Kuźnica” wraz testem dotyczącym udzielonego zamówienia publicznego. 40. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia, wyciągu z oferty Przedsiębiorstwa UsługowoProdukcyjnego „Boltom” ( str. 15 i 123) oraz wyjaśnienia LiliiSznelińskiej–inspektorawsprawieocenyofert. 41. Kserokopia umowy z dnia 2 listopada 2007 roku, pisma wykonawcy, aneksu nr 1 oraz wyjaśnienia z dnia 20 listopada 2008 roku Pawła śuławińskiego – inspektora ds. budownictwa. 42. Dane dotyczące zadania inwestycyjnego „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączamiwśencinieiZalesiu”oraztest. 43. Testy: nr 1 – zasady ewidencji składników majątkowych; nr 2 – urządzenia księgowe;nr3–udokumentowanieobrotównakontachiodpisyumorzeniowe;nr4– ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu oraz wartości niematerialnych i prawnych. 44.Kserokopiazarządzenianr27a/2007WójtaGminyKodrąbzdnia14listopada2007 rokuwrazzplaneminwentaryzacjina2008rok. 45. Kserokopia arkusza spisu z natury nr 15/08, protokołu komisji inwentaryzacyjnej oraz zestawienia inwentaryzacji przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2007 roku w UrzędzieGminyijednostkachpodległych. 46.Kserokopiearkuszyspisuznaturyonumerach:7,8,9,10,11,27,29i31wrazz wyjaśnieniem inspektora Teresy Dobrowolskiej o sposobie przeprowadzenia inwentaryzacjigruntówibudowli. 47.KserokopiefakturorazprzelewówwzwiązkuzprzekazanadotacjądlaZGK. 48.UchwałanrIV/19/07zdnia28marca2007rokuwrazzzałącznikiem2orazuchwał nrXII/65/07zdnia28grudnia2007rokuwrazzzałącznikiemnr2. 49.AnkietadotyczącaGminyKodrąb.

______161 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KODR ĄB Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 19 stycznia 2009 roku . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawionowUrzędzieGminywKodrębie.

KierownikajednostkiiSkarbnika poinformowanooprzysługującymmuprawieodmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień,codoprzyczyntejodmowy.

Kontrolujący: Jednostkakontrolowana: ...... (BoŜenaWojnarowska) ...... (IwonaKawnik) ...... (SylwiaGrochulska)

Kwitujęodbiór1egzemplarzaprotokołukontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______162