Protokół Kontroli Gospodarki Finansowej I Zamówie Ń Publicznych

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy Parady ż

Termin kontroli: 2 lipca – 8 sierpnia 2012 roku

Bo żena Wojnarowska – Główny inspektor kontroli Kontroluj ący Iwona Kawnik – (imi ę, nazwisko, Inspektor kontroli stanowisko słu żbowe ): Małgorzata Ł ągiewska – Inspektor kontroli

Okres obj ęty kontrol ą Rok 2011 – I kwartał 2012

WK 601-2/37./2012 z dnia 22 Numer i data upowa żnienia: czerwca 2012 roku

PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy.

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Paradyż leży w centralnej Polsce, zajmuje obszar o powierzchni 82 km 2. Według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy zamieszkiwało 4.630 osób, w tym: 2.283 kobiet i 2.347 mężczyzn. Struktura demograficzna mieszkańców Gminy przedstawia się następująco: Wiek Mężczyźni Kobiety Ogółem 0-2 94 77 171 3 32 29 61 4-5 47 54 101 6 37 29 66 7 21 23 44 8-12 154 154 308 13-15 105 90 195 16-17 65 72 137 18 33 39 72 19-65 1544 - 1544 19-60 - 1213 1213 >65 215 - 215 >60 - 503 503 Ogółem 2347 2283 4630

Adres siedziby Urzędu Gminy 26-333 Paradyż ul. Konecka4 Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Paradyż została przeprowadzona na podstawie przepisów art. 1 ust. 2 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 55, poz. 577 ze zm.) w dniach od 2 lipca do 8 sierpnia 2012 roku.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

Wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Paradyż w latach 2009-2011, obliczone w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych – Rb-27S z wykonania dochodów jednostki samorządu terytorialnego, Rb-28S z wykonania wydatków jednostki samorządu terytorialnego oraz Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego i Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń przedstawiają się następująco:

Lp. Treść 2009 2010 2011

Liczba mieszkańców 4.655 4.642 4.631

Wskaźniki budżetowe w %

1. WB1 - udział dochodów bieżących w 98,64 72,23 83,54 dochodach ogółem

2. WB3 – udział nadwyżki operacyjnej w 14,54 5,94 10,54 dochodach ogółem

3. WB4 – udział wydatków majątkowych w 6,62 35,99 25,29 wydatkach ogółem

4. WB5 – obciążenie wydatków bieżących 49,85 48,49 53,54 wydatkami na wynagrodzenia i pochodne

5. WB6 – udział nadwyżki operacyjnej i 14,99 6,15 10,74 dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem

6. WB7 – wskaźnik samofinansowania 266,61 88,42 109,28

Wskaźniki na mieszkańca

1. WL2 - nadwyżka operacyjna na mieszkańca 393,83 228,69 368,90

Wskaźniki dla zobowiązań

1. WZ1 – udział zobowiązań ogółem w 5,45 6,71 6,75 dochodach ogółem

2. WZ2 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań 2,05 5,93 4,19 na projekty unijne w dochodach ogółem

3. WZ3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą 4,43 1,52 3,15 zadłużenia

4. WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą 1,03 0,74 0,58 zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty unijne

5. WZ6 – obciążenie dochodów bieżących 89,75 93,92 91,15 wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia

6. WZ7 - udział zobowiązań wymagalnych w 0 0 0 zobowiązaniach ogółem

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z przedstawionych powyższej wskaźników wynika, że relacja nadwyżki ogółem do dochodów ogółem w roku 2010 w stosunku do 2009 roku obniżyła się z 14,54 % w 2009 roku do wysokości 5,94% w 2010 roku, co wskazuje na obniżenie zdolności Gminy do spłaty potencjalnie zaciągniętych zobowiązań; jednakże w roku 2011 wskaźnik nadwyżki ogółem do dochodów ogółem wzrósł do 10,54 %. W gminie Paradyż w 2009 roku wskaźnik wydatków majątkowych do wydatków ogółem był bardzo niski i wynosił jedynie 6,62 %; 2010 roku udział wydatków majątkowych w stosunku do wydatków ogółem znacznie wzrósł i wynosił 35,98 %, a w 2011 roku spadł do poziomu 25,29%, W latach 2009-2010 wydatki na wynagrodzenia w stosunku do wydatków bieżących kształtowały się odpowiednio na poziomie 49,85 % i 48,49%. Za niekorzystne uznać należy zwiększenie przedmiotowego wskaźnika w 2011 roku do wysokości 53,54%; oznacza to bowiem, że w 2011 roku ponad połowa dochodów bieżących przeznaczana była na wypłatę wynagrodzeń. W badanym okresie wskaźnik samofinansowania był bardzo wysoki w 2009 roku i wynosił 266,61%, co wskazuje, że jednostka posiadała możliwości finansowania inwestycji, jednak nie korzystała z posiadanych środków na ten cel. W 2010 roku w związku ze wzrostem wydatków inwestycyjnych wskaźnik samofinansowania obniżył się do poziomu 88,42%, a w 2011 roku kształtował się na poziomie 109,28%. W okresie objętym analizą zobowiązania Gminy w stosunku do uzyskiwanych dochodów kształtowały się na poziomie 5,45 %, 6,71 % i 6,75 %; natomiast zobowiązania ogółem z wyłączeniem zobowiązań na projekty unijne w poszczególnych latach analizowanego okresu wynosiły odpowiednio 1,88%, 3,44% i 5,71 %. Wskaźnik obciążenia dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia kształtował się w latach 2009 – 2011 w wysokości 89,75%, 93,92 % i 91,15%, co wskazuje, że przy niezbyt wysokim obciążeniu obsługą zadłużenia dochody bieżące przeznaczone są na wydatki bieżące. Wskaźnik relacji łącznej kwoty zadłużenia przypadającego do spłaty w roku budżetowym 2012 z tytułów określonych w art. 243 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych do planowanych dochodów wynosi 0,02 i jest mniejszy od średniej arytmetycznej z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu ogółem, który wynosi 0,134.

Wskaźnik relacji łącznej kwoty zadłużenia przypadającego do spłaty w roku budżetowym 2011 z tytułów określonych w art. 243 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych do planowanych dochodów wynosi 0,023 i jest mniejszy od średniej arytmetycznej z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu ogółem, który wynosi 0,105.

Wynik bieżący jednostki – art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych

2010 2011 2010 2011 2012 Plan na 1.01. Wykonanie na 31.12. Plan

Dochody 12.329.323,64 12.976.430,60 14.007.187,84 14.273.244,60 13.590.130,60 bieżące plus nadwyżka z lat ubiegłych plus wolne środki

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wydatki 10.380.664,20 10.750.535,86 11.943.823,21 11.827.363,55 11.440.653,00 bieżące

Wynik 1.948.659,44 2.225.894,74 2.063.364,63 2.445.881,05 2.149.477,60

Obliczenia wyniku operacyjnego jednostki – nadwyżki operacyjnej - określonego art. 242 ustawy o finansach publicznych dokonano w oparciu o dane wynikające z uchwał Rady Gminy Paradyż w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2010, 2011 i 2012 rok, a mianowicie: nr XXXVII/174/2010 z dnia 27 stycznia 2010 roku; nr VI/10/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku; nr III/80/11 z dnia 14 listopada 2011 roku oraz na podstawie sprawozdań Rb 27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2010 rok i Rb 28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2010 i 2011 rok oraz sprawozdania NDS o nadwyżce/deficycie na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku oraz za I kwartał 2012 roku.

II. USTALENIA OGÓLNE

KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Paradyż jest Pan Andrzej Markiewicz – wybrany do pełnienia tej funkcji na podstawie uchwały nr I/1/2010 Rady Gminy Paradyż z dnia 2 grudnia 2010 roku.

Wójt gminy Wójtem Gminy Paradyż jest Pan Wojciech Rudalski wybrany w bezpośrednich wyborach, które odbyły się w dniu 21 listopada 2010 roku. Wójt Gminy złożył ślubowanie na II Sesji Rady Gminy Paradyż, która odbyła się w dniu 2 grudnia 2010 roku.

Zast ępca Wójta Zastępcą Wójta Gminy Paradyż jest Pani Iwona Pluta powołana na to stanowisko zarządzeniem nr I/1/2002 Wójta Gminy z dnia 15 listopada 2002 roku.

Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Paradyż jest Pani Iwona Ciach powołana na to stanowisko z dniem 1 października 2011 roku uchwałą nr IX/49/2011 Rady Gminy Paradyż z dnia 30 września 2011 roku. Do tego czasu Skarbnikiem Gminy była Pani Teresa Pilarska powołana uchwałą nr II/10/90 Rady Gminy z dnia 19 czerwca 1990 roku.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Paradyż jest Pani Iwona Pluta powołana uchwałą nr II/7/98 Rady Gminy z dnia 13 listopada 1998 roku. Z dniem 1 stycznia 2009 roku na podstawie art. 53 ust.1 ustawy o pracownikach samorządowych stosunek pracy Sekretarza na podstawie powołania przekształcił się z mocy prawa w stosunek pracy na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony.

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Zgodnie z załącznikiem nr 3 do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Paradyżu jednostkami organizacyjnymi Gminy są: 1) Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Paradyżu – jest budżetową jednostką organizacyjną Gminy Paradyż działającą na podstawie Statutu nadanego uchwałą nr XXX/VII/175/2010 Rady Gminy w Paradyżu z dnia 27 stycznia 2010 roku; 2) Zespół Szkół Samorządowych w Paradyżu obejmujący Gimnazjum Publiczne i Szkołę Podstawową w Paradyżu – jest jednostką budżetową Gminy Paradyż działającą na podstawie Statutu przyjętego uchwałą nr 2/07 Rady Pedagogicznej z dnia 20 marca 2007 roku ze zmianami; 3) Szkoła Podstawowa w Wójcinie – jest jednostką budżetową Gminy działającą na podstawie Statutu zatwierdzonego przez Radę Pedagogiczną w dniu 15 grudnia 2004 roku; 4) Szkoła Podstawowa w Przyłęku – działa na podstawie Statutu przyjętego i zatwierdzonego uchwałą Rady Pedagogicznej nr 13/11 w dniu 28 listopada 2011 roku; 5) Szkoła Podstawowa w Sokołowie – działa na podstawie Statutu przyjętego uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 10 czerwca 2011 roku.

UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Paradyż uchwalony został uchwałą nr IV/25/2003 Rady Gminy z dnia 26 lutego 2003 roku.

Regulamin organizacyjny urz ędu Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Paradyżu nadany został zarządzeniem nr II/73/2007 Wójta Gminy z dnia 17 października 2007 roku. Zmiany do Regulaminu wprowadzone były zarządzeniem nr II/127/2008 Wójta Gminy z dnia 28 listopada 2008 roku i nr II/161/2009 z dnia 5 czerwca 2009 roku. Od dnia 1 lutego 2012 roku obowiązuje Regulamin Organizacyjny nadany zarządzeniem nr III/97/2012 Wójta Gminy Paradyż z dnia 31 stycznia 2012 roku. Kontrola wykazała, że załącznikiem do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy jest wykaz jednostek organizacyjnych Gminy, co narusza przepisy ustawy z dnia 8 marca 190 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) oraz unormowania wynikające z § 11 i 12 Statutu Gminy, stanowiące że w celu wykonywania zadań własnych Gmina może tworzyć jednostki organizacyjne, dla których statuty uchwala Rada Gminy. W skład struktury organizacyjnej Urzędu wchodzą: 1) Referat Organizacyjny i Spraw Obywatelskich, w tym wieloosobowe stanowisko ds. organizacyjno-kadrowych i oświaty, stanowisko ds. obsługi Rady Gminy, centrum kształcenia na odległość z siedzibą w Wójcinie, Urząd Stanu Cywilnego i Ewidencja Ludności, stanowisko ds. Zarządzania Kryzysowego, Obrony RP, Ochrona Informacji Niejawnych, Stanowisko ds. Ochrony p.poż, bhp i informatyki;

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2) Referat Finansowy, w tym wieloosobowe stanowisko ds. księgowości budżetowej i obsługi punktu kasowego; wieloosobowe stanowisko ds. obsługi finansowej jednostek oświatowych; stanowisko ds. wymiaru podatków i opłat; stanowisko ds. księgowości podatkowej; 3) Wieloosobowe stanowiska ds. Zagospodarowania Przestrzennego, Drogownictwa, Mienia Komunalnego i Inwestycji; 4) Samodzielne Stanowisko ds. Rolnictwa, Ochrony Środowiska, Gospodarki Komunalnej, Lokalowej i Gruntami; 5) Samodzielne Stanowisko ds. zamówień publicznych i działalności gospodarczej; 6) Samodzielne stanowisko ds. promocji i funduszy unijnych; 7) Radca prawny; 8) Stanowiska pracowników gospodarczych.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Paradyż nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Powyższe oznacza wyłączność Rady Gminy w podejmowaniu każdorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt. 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tj. z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.).

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Instrukcja w sprawie przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu wprowadzona została zarządzeniem nr III/114/2012 Wójta Gminy Paradyż z dnia 18 maja 2012 roku. Do tego czasu obowiązywała Instrukcja postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu – wprowadzona zarządzeniem nr I/97/2005 Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku.

UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. Uregulowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarte zostały:

1) w instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych stanowiącej załącznik nr 6 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy Paradyż z dnia 31 grudnia 2010 roku;

2) w instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych i księgowych w Urzędzie Gminy w Paradyżu stanowiącej załącznik nr 4 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2010 roku;

3) w instrukcji przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji – stanowiącej załącznik nr 3 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2010 roku.

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono, że dowody księgowe pod względem merytorycznym sprawdzane są przez Wójta lub zastępcę Wójta Gminy.

Kontrolę przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w miesiącach kwiecień, maj, czerwiec i październik 2011 roku pod poz. księgową 1060-1080, 1315-1345; 1439-1459, 1556- 1569 i 1628-1648. Zestawienie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w 2011 roku podanych kontroli na okoliczność przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej oraz prawidłowości dokonywania zapisów księgowych za miesiące: kwiecień, maj, czerwiec i październik 2011 roku stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły w szczególności:

1. ujmowania w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w innym okresie sprawozdawczym niż faktycznie zaistniały. Dotyczy to w szczególności dowodów księgowych ujętych z zestawieniu stanowiącym załącznik nr 1 do protokołu kontroli, a mianowicie pod pozycją: 1 – dowód księgowy wystawiono w dniu 24 maja 2011 roku, w dzienniku zapisano w dniu 1 czerwca 2011 roku; poz. 5 – data wystawienia dowodu księgowego 24 maja 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 1 czerwca 2011 roku; poz. 7 – data wystawienia dowodu 9 maja 2011 roku, data księgowania 1 czerwca 2011 roku; poz. 14 – data wystawienia dowodu 23 maja 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 10 czerwca 2011 roku (stwierdzono przy tym, że wszystkie w/w dowody wpłynęły do kontrolowanej jednostki w miesiącu maju 2011 roku); poz. 56 – data wystawienia faktury 30 czerwca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 14 lipca 2011 roku; poz. 63 – data wystawienia faktury 30 czerwca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej – 14 lipca 2011 roku; poz. 92 - data wystawienia faktury 29 lipca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 8 sierpnia 2011 roku; poz. 94 – data wystawienia dowodu 27 lipca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 8 sierpnia 2011 roku; poz. 103 – data wystawienia dowodu 31 lipca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 9 sierpnia 2011 roku; poz. 105 – data wystawienia dowodu 31 lipca 2011 roku, data ujęcia w ewidencji księgowej 9 sierpnia 2011 roku;

2. dowody księgowe ujęte pod poz. 13, 18 i 33 zestawienia nie zawierają daty wpływu do Urzędu Gminy;

Kontrola wykazała ponadto przypadki, że faktury i rachunki potwierdzające dokonanie zdarzeń gospodarczych nie zostały objęte ewidencją konta 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami; dotyczy to: faktury nr 00599/11 z dnia 30 maja 2011 roku za którą zapłacono w dniu 2 czerwca 2011 roku - poz. 16 zestawienia; f-ra 00600/11 z 30 maja 2011 roku zapłacona w dniu 2 czerwca 2011 roku - poz. 17 zestawienia; f-ra 7263/VAT/11 z 30 czerwca 2011 roku zapłacona w dniu 30 czerwca 2011 roku - poz. 46 zestawienia; f-ra 7225/VAT/2011 z 29 czerwca 2011 roku zapłacona w dniu 30 czerwca 2011 roku - 52 zestawienia; f-ra S1/20970/2011 zapłacona w dniu 14 lipca 2011 roku - poz. 60 zestawienia.

Stwierdzono również przypadki, że zapisy księgowe dowodów ujętych pod poz. 37, 42 i 44 zestawienia nie zawierają daty wystawienia dowodów; zapisano jednie datę transakcji, która była wcześniejsza niż data wystawienia dowodów księgowych. Powyższym działaniem naruszono przepis art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto należy wskazać, iż w świetle art. 23 ust.2

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustawy zapis księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji gospodarczej oraz określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji;

Test - Wewnętrzne procedury kontroli – stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnia kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Paradyż przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w okresie od 10 grudnia 2008 roku do 6 lutego 2009 roku. Pismem z dnia 12 maja 2009 roku nr WK-602/32/2009 Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi skierował do Wójta Gminy Wojciecha Rudalskiego wystąpienie pokontrolne, dotyczące stwierdzonych nieprawidłowości. O sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy poinformował Regionalną Izbę Obrachunkową pismem znak OR.I.0911/1/2009 z dnia 17 czerwca 2007 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2010 - 2011 Kontrola przeprowadzona przez Najwyższą Izbę Kontroli Delegatura w Łodzi w dniach 25-26 stycznia i 8 lutego do 26 marca 2012 roku. Przedmiotem kontroli było powiązanie budżetów jednostek samorządu terytorialnego z budżetem państwa w zakresie wybranych dochodów i wydatków w 2011 roku, w tym w szczególności: dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami (wpływ dochodów z tytułu zaliczki alimentacyjnej, działania windykacyjne wobec dłużników alimentacyjnych); wykorzystanie dotacji celowych dla jednostki samorządu terytorialnego na zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami (dotacje na utrzymanie stanowisk pracy realizujących zadania z zakresu administracji rządowej, koszty transportu dowodów osobistych i akcja kurierska, zwrot podatku akcyzowego producentom rolnym, specjalistyczne usługi opiekuńcze, dotacje celowe na wypłatę zasiłków dla osób poszkodowanych w wyniku burz i huraganów, wspieranie osób pobierających świadczenia pielęgnacyjne); środki na współfinansowanie realizacji projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w tym realizacja 2 projektów, a mianowicie: „rozbudowa oczyszczalni ścieków i budowa kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż” i „najtrudniejszy pierwszy krok”; realizacja zamówień publicznych odnośnie zadań „rozbudowa oczyszczalni ścieków i budowa kanalizacji sanitarnej” i „ pełnienie funkcji Inżyniera Kontraktu przy realizacji projektu”. Z wystąpienia pokontrolnego przesłanego w dniu 11 kwietnia 2012 roku do Wójta Gminy przez Najwyższą Izbę Kontroli wynika, że: dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zaplanowano i pobierano prawidłowo; zgodnie z przeznaczeniem wykorzystano otrzymane dotacje z budżetu państwa na realizację zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami; pozytywnie oceniono realizację w 2011 roku projektu pn. „rozbudowa oczyszczalni ścieków i budowa kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż” współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej; stwierdzono stosowanie wymogów określonych przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych na okoliczność postępowań przeprowadzonych w 2009 i 2010 roku związanych z realizacją 2 w/w Projektów; pozytywnie oceniono funkcjonowanie w

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Urzędzie systemu kontroli zarządczej. Uwagi NIK dotyczyły nieprzestrzegania postanowień ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 roku o opłatach abonamentowych.

BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI

Rachunki bankowe Bankową obsługę budżetu gminy Paradyż prowadzi Bank Spółdzielczy Ziemi Piotrkowskiej w Piotrkowie Trybunalskim Oddział w Paradyżu na podstawie umowy zawartej w dniu 15 czerwca 2010 roku na okres od 15 czerwca 2010 roku do dnia 14 czerwca 2013 roku. Zgodnie z umową Bank zobowiązuje się prowadzić rachunki bieżące Gminy, w tym m.in. rachunek budżetu Gminy, rachunek dochodów jednostki (Urzędu), rachunek środków na dokształcanie młodocianych oraz innych niezbędnych rachunków pomocniczych. Na okoliczność zawarcia umowy Skarbnik Gminy sporządziła w dniu 10 czerwca 2010 roku notatkę służbową, według której koszty obsługi bankowej za lata 2007, 2008 i 2009 stanowiły kwotę 18.429,00 zł, a zatem nie przekraczały kwoty 14.000 euro. Poza tym z Bankiem przeprowadzono negocjacje, z których w dniu 14 czerwca 2010 roku spisano protokół. Zgodnie z w/w protokołem negocjacje obejmowały oprocentowanie środków zgromadzonych na rachunku bankowym, wysokości prowizji od wpłat, prowizji od przelewów do innych banków, prowizji za prowadzenie rachunków bankowych oraz pozostałych prowizji i opłat wymienionych w „ tabeli prowizji i opłat”. W toku kontroli ustalono, że w 2011 roku Bank Spółdzielczy Ziemi Piotrkowskiej prowadził dla Gminy Paradyż następujące rachunki bankowe: • rachunek bankowy budżetu Gminy – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 1.366.681,06 zł; • rachunek bankowy dochodów jednostki – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 0,00 zł; • rachunek bankowy wydatków jednostki – saldo na 31 grudnia 2011 roku 0,00 zł; • rachunek bankowy – dokształcanie młodocianych – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 0,84 zł; • rachunek bankowy – osoby niepełnosprawne w służbie publicznej – saldo na 31 grudnia 2011 roku 0,00 zł; • rachunek bankowy dla inwestycji „rozbudowa oczyszczalni ścieków ” – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 0,00 zł; • rachunek bankowy – depozyty – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 53.757,46 zł; • rachunek bankowy -zaliczki alimentacyjne – saldo na 31 grudnia 2011 roku - 0,00 zł • rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – saldo na 31 grudnia 2011 roku - 3.747,16 zł; • rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Mieszkaniowego – saldo na 31 grudnia 2011 roku - 1.906,47 zł.

KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2011 rok Ustalono, że w badanym okresie Gmina Paradyż nie zaciągała kredytów i pożyczek.

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Według ewidencji księgowej budżetu Gminy - na dzień 31 grudnia 2011 roku Gmina Paradyż posiadała zadłużenie z tytułu zaciągniętych pożyczek w kwocie 1.094.481,09 zł. Powyższe zobowiązania objęty były ewidencją konta 260 – zobowiązania finansowe. Stwierdzono, że w okresie 2011 – I półrocze 2012 roku konto 134 – kredyty bankowe nie występowało.

Gmina Paradyż zaciągała pożyczki na wymienione niżej cele:

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W badanym okresie kontrolowana jednostka nie zaciągała kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu jednostki.

Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W badanym okresie Gmina Paradyż nie zaciągała kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu.

Zobowiązania na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gmina Paradyż zaciągała w okresie 2006-2008 na podstawie niżej wymienionych umów:

1. umowa pożyczki nr 43/OW/P/2006 z dnia 26 lipca 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o udzielenie pożyczki w kwocie 1.246.734,00 zł na dofinansowanie zadania budowa oczyszczalni ścieków i kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami na terenie Gminy Paradyż. Termin spłaty ustalono w okresie od 31 maja 2007 roku do dnia 30 listopada 2012 roku w 23 ratach płatnych do ostatniego dnia miesiąca kończącego 3-miesięczny okres począwszy od 31 maja 2007 roku. W wyniku zmian wprowadzanych do w/w umowy aneksami kwota udzielonej pożyczki zmniejszona została do wysokości 1.044.289,82 zł. Również zmianie uległa wysokość rat pożyczki, które ustalono w wysokości 54.025,00 zł (raty od 1-11); 35.000,00 zł (raty od 12-21) i 50.007,41 zł (raty od 22- 23). Termin spłaty odsetek od pożyczki oraz ich wysokość określone zostały w harmonogramie spłat stanowiącym załącznik do umowy lub aneksu zmieniającego warunki spłaty.

Na okoliczność zaciągnięcia w/w pożyczki działając na podstawie art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr XXXIX/180/2006 z dnia 14 czerwca 2006 roku; przedmiotową uchwałą Rada Gminy postanowiła o zaciągnięciu pożyczki w kwocie - 1.246.734,00 zł; spłatę przewidziano w latach 2007-2012 z dochodów z tytułu podatku od nieruchomości;

2. umowa pożyczki nr 156/OW/P/2006 z dnia 6 listopada 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o udzielenie pożyczki w kwocie 118.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa kanalizacji sanitarnej z przyłączami w miejscowości Paradyż i Wielka Wola. Termin spłaty pożyczki przewidziano w 18 ratach płatnych do ostatniego dnia miesiąca kończącego kwartał począwszy od 30 czerwca 2007 roku do 31 grudnia 2011 roku. Wysokość poszczególnych rat pożyczki ustalono w kwotach: 5.470,00 zł (raty od 1-13); 5.900,00 zł (rata 14) i 8.260,00 (raty od 15-18). Termin spłaty

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

odsetek ustalono od dnia 1 stycznia 2009 roku w okresach miesięcznych płatnych na bieżąco do dnia 10-go każdego miesiąca.

Na okoliczność zaciągnięcia w/w pożyczki Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr XLI/189 z dnia 8 września 2006 roku. Rada ostanowiła o zaciągnięciu pożyczki w kwocie 141.318,00 zł na pokrycie planowanego deficytu budżetu Gminy na realizację inwestycji Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami w miejscowościach Paradyż i Wielka Wola. Termin spłaty 2007-2011 z dochodów z tytułu podatku rolnego; uchwałę podjęto na podstawie art. 82. ust.1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku.

3. umowa pożyczki nr 1/ZI/P/2008 z dnia 27 maja 2008 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o udzielenie pożyczki w kwocie - 141.520,00 zł na dofinansowanie zadania zakup koparko-ładowarki wraz z osprzętem w celu prowadzenia robót odwadniających i pielęgnacyjnych zieleni w pasie dróg gminnych i rowów melioracyjnych. Termin spłaty pożyczki przewidziano w 16 ratach płatnych do ostatniego dnia miesiąca kończącego kwartał począwszy od 28 lutego 2008 roku do 30 listopada 2011 roku. Wysokość poszczególnych rat pożyczki ustalono w kwocie - 8.845,00 zł. Termin spłaty odsetek ustalono od dnia 31 sierpnia 2008 roku do 10 listopada 2012 roku w okresach miesięcznych płatnych do dnia 10-go każdego miesiąca. W dniu 23 lutego 2012 roku WFOŚiGW w Łodzi poinformował Gminę Paradyż o podjęciu decyzji o umorzeniu pożyczki nr 1/ZI/P/2008 z dnia 27 maja 2008 roku udzielonej gminie Paradyż na zadanie zakup koparko-ładowarki wraz z osprzętem w celu prowadzenia robót odwadniających i pielęgnacyjnych zieleni w pasie dróg gminnych i rowów melioracyjnych w wysokości 24,75 % należności głównej, tj. w kwocie - 35.026,20 zł (część raty XIII w kwocie - 8.491,20 zł oraz raty XIV, XV i XVI w całości) oraz należne odsetki za okres od 1 marca 2012 roku do 30 listopada 2012 roku w kwocie – 600,83 zł. Pożyczkobiorca zobowiązany został do spłaty nieumorzonej części XIII raty pożyczki w kwocie – 353,80 zł w terminie do dnia 21 marca 2012 roku.

Na okoliczność zaciągnięcia w/w pożyczki Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr XIII/76/2008 z 26 lutego 2008 roku w kwocie 160.000 zł (pożyczka długoterminowa na pokrycie deficytu budżetu); termin spłaty pożyczki przewidziano na lata 2008- 2013 z dochodów z tytułu podatku od nieruchomości; uchwałę podjęto na podstawie art. 82, ust.1, pkt 2 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Pismem znak WF/1286/RU/42/0027/08-993/12 z dnia 23 lutego 2012 roku WFOŚiGW w Łodzi powiadomił Gminę Paradyż o podjęciu decyzji o umorzeniu pożyczki nr 1/ZI/P/2008 z dnia 27 maja 2008 roku w wysokości 24,75 % należności głównej tj. w kwocie 36.026,20 zł (część XIII raty w kwocie 8.491,20 zł oraz ratę XIV, XV i XVI w całości) oraz odsetki należne za okres od 1 marca 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku w kwocie 600,83 zł. Do zapłaty pozostała spłata nieumorzonej części XIII raty w kwocie 353,80 zł w terminie do dnia 21 marca 2012 roku.

4. Umowa pożyczki nr 217/OA/P/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o udzielenie pożyczki w kwocie - 50.981,71 zł na dofinansowanie zadania pn. „termomodernizacja budynku Szkoły Podstawowej w Wójcinie”. Termin spłaty pożyczki przewidziano w 17 ratach w płatnych do ostatniego dnia miesiąca kończącego kwartał począwszy od 31 grudnia 2008 roku do 31 grudnia 2012 roku. Wysokość poszczególnych rat pożyczki ustalono w kwotach: 3.012,56 zł (raty od 1- 10); 3.012,60 zł (rata 11); 2.973,91 zł (raty od 12-16) i 2.973,96 zł – rata 17.

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Termin spłaty odsetek ustalono od dnia 1 lipca 2007 roku w okresach miesięcznych płatnych do dnia 10-go każdego miesiąca.

Dnia 6 czerwca 2007 roku Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr VI/33/2007 w sprawie zaciągnięcia pożyczki w kwocie - 70.000 zł na termomodernizację budynku Szkoły Podstawowej w Wójcinie. Termin spłaty przewidziano w latach 2008-2012 z dochodów z tytułu podatku rolnego. Uchwała utraciła moc w związku z uchwałą nr XIII/75/2008 z dnia 26 lutego 2008 roku, którą to Rada Gminy zdecydowała o zaciągnięciu pożyczki w kwocie - 50.982,00 zł na w/w cel. Termin spłaty przewidziano w latach 2008-2012 z dochodów z tytułu podatku rolnego; uchwałę podjęto na podstawie art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.

Pismem znak 1287/RU/42/0417/07-002/12 z dnia 23 lutego 2012 roku WFOŚiGW w Łodzi powiadomił Gminę Paradyż o podjęciu decyzji o umorzeniu pożyczki nr 217/OA/P/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku w wysokości 17,97 % należności głównej tj. w kwocie - 9.159,68 zł (część XIV raty w kwocie 237,90 zł oraz ratę XV, XVI i XVII w całości) oraz odsetki należne za okres od 1 kwietnia 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku w kwocie -134,19 zł. Do zapłaty pozostała spłata nieumorzonej części XIV raty w kwocie - 2.736,01 zł oraz odsetki za okres od 1 marca 2012 roku do 31 marca 2012 roku w kwocie - 30,31 zł w terminie do dnia 21 marca 2012 roku.

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

Gmina Paradyż nie zaciągała kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów. Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

W latach 2011-2012 Gmina Paradyż nie zaciągała kredytów i pożyczek na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.

Zobowiązania na powyższy cel Gmina zaciągnęła w roku 2010 na podstawie poniżej wymienionych umów:

1. Umowa pożyczki nr 70/OW/P/2010 z dnia 25 listopada 2010 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o udzielenie pożyczki w kwocie - 1.650.000,00 zł na dofinansowanie projektu rozbudowa oczyszczalni ścieków i budowa sieci kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż, realizowanego przy udziale środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na podstawie umowy z dnia 16 września 2009 roku o dofinansowanie Projektu UDA-RPLD.02.01.00-00-012/09-00 w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego. Przekazanie pożyczki na rachunek pożyczkobiorcy następować będzie w siedmiu transzach od dnia 29 grudnia 2010 roku do dnia 29 grudnia 2012 roku. Do dnia 29 grudnia 2011 roku przewidziano przekazanie III transz w łącznej kwocie - 899.067,00 zł. Spłatę rat pożyczki przewidziano w 12 kwartalnych ratach po - 137.500,00 zł począwszy od 31 marca 2014 roku do 31 grudnia 2016 roku. Spłatę odsetek od pożyczki przewidziano

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

od 10 kwietnia 2014 roku w okresach miesięcznych, płatne do dnia 10-go każdego miesiąca do 10 grudnia 2016 roku włącznie.

W dniu 10 czerwca 2010 roku Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr XLI/190/2010 w sprawie zaciągnięcia pożyczki długoterminowej do kwoty - 1.650.000,00 zł w latach 2010-2013 na sfinansowanie zadania inwestycyjnego pn. rozbudowa oczyszczalni ścieków i budowa sieci kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż (podstawę podjęcia w/w uchwały stanowił art. 89 ust.1, pkt 4 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych). Pożyczkę zaplanowano zaciągnąć na lata 2014-2016 do spłaty z dochodów budżetowych. 2. Umowa pożyczki nr PROW 313.11.00746.10 z dnia 2 czerwca 2010 roku o udzielenie pożyczki w kwocie – 368.523,00 zł na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowalnych operacji realizowanej w ramach działania 313, 322, 323 objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013 zawarta z Bankiem Gospodarstwa Krajowego z siedzibą w Warszawie. Pożyczka przeznaczona będzie na finansowanie kosztów kwalifikowalnych ponoszonych na realizację operacji budowa świetlicy w Sokołowie wraz z wyposażeniem i zagospodarowaniem terenu. Uruchomienie transzy pożyczki następuje poprzez opłacenie, w ciężar rachunku pożyczki, dostarczonej Bankowi przez pożyczkobiorcę faktury lub innego dokumentu księgowego o równoważnej wartości dowodowej, wystawionego przez dostawcę lub wykonawcę. Pożyczkobiorca dostarcza Bankowi fakturę lub inny dokument księgowy wraz z dyspozycjami przelewów, podpisanymi przez osoby upoważnione ze strony pożyczkobiorcy do dysonowania środkami na rachunku pożyczkobiorcy. Po otrzymaniu faktury lub innego dokumentu księgowego wraz z dyspozycją przelewów Bank dokonuje weryfikacji zgodności podpisów na otrzymanych dyspozycjach. Płatność kwoty wynikającej z faktury, z zachowaniem odpowiednich proporcji przekazywana jest na rachunki wykonawców/dostawców wskazane w umowach Pożyczkobiorcy zawartych z wykonawcami/dostawcami. Spłata wykorzystanej kwoty pożyczki jest dokonywana ze środków otrzymanych z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa. Agencja dokonuje na rzecz pożyczkobiorcy zwrotu kosztów kwalifikowalnych poniesionych przez pożyczkobiorcę w związku z realizowaną operacją. Spłatę pożyczki stanowi przekazanie na rachunek Ministra Finansów kwoty równej kwocie wykorzystanej pożyczki oraz kwoty należnej z tytułu odsetek.

W dniu 10 czerwca 2010 roku Rada Gminy w Paradyżu podjęła uchwałę nr XLI/191/2010 w sprawie zaciągnięcia pożyczki w BGK na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy z 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych). Rada Gminy postanowiła o zaciągnięciu pożyczki do kwoty 368.523,00 zł z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu UE, dotyczących „ budowy świetlicy w Sokołowie wraz z wyposażeniem i zagospodarowaniem terenu”. Spłatę przewidziano w latach 2010-2011 z pomocy przyznanej z budżetu Samorządu Województwa Łódzkiego w ramach programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2007-2013.

Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok

W latach 2008-2011 Gmina Paradyż nie udzielała poręczeń i gwarancji.

Wyemitowane papiery warto ściowe Kontrolowana jednostka nie emitowała papierów wartościowych.

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Paradyż nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok

Stan zobowiązań Gminy Paradyż na dzień 31 grudnia 2011 roku (wg sprawozdania Rb- Z) wynosił – 1.094.481,09 zł , w tym kredyty i pożyczki na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. 2 ustawy o finansach publicznych – 170.014,44 zł. Zgodnie ze sprawozdaniem Gmina Paradyż nie posiadała zobowiązań wymagalnych na dzień 31 grudnia 2011 roku.

Dochody wykonane ogółem na dzień 31 grudnia 2011 roku (wg sprawozdania NDS) wynosiły – 16.203.201,22 zł. Biorąc powyższe pod uwagę oraz treść art. 170 ust. 3 ustawy o finansach publicznych wskaźnik zadłużenia Gminy Paradyż na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniósł – 6,76 % dochodów wykonanych ogółem w 2011 roku. Wskaźnik procentowy limitu obciążeń finansowych, o którym mowa w art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych obliczono w oparciu o dane wynikające z uchwały Rady Gminy w Paradyżu nr IV/10/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2011 rok. Według w/w uchwały dane w oparciu o które ustala się wskaźnik limitu obciążeń finansowych przedstawiają się następująco: • kwota przypadających do spłaty rat pożyczek i kredytów - 496.214,46 zł • przewidywane wydatki na obsługę długu - 97.269,00 zł • potencjalne spłaty w roku budżetowym kwot wynikających z udzielonych poręczeń - 0,00 zł • kwota planowanych dochodów - 15.892.404,95 zł Wskaźnik zadłużenia obliczony w oparciu o powyższe dane w 2011 roku wynosił – 3,74 % dochodów planowanych na 2011 rok. Wskaźnik zadłużenia Gminy Paradyż określony w art. 170 ust.1 ustawy o finansach publicznych, według którego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60 % wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym, a w trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może przekroczyć 60% planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki – na dzień 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia 2011 roku wynosił: • 31 marca 2011 roku – 7,26 % (zobowiązania – 1.145.258,88 zł/ planowane dochody – 15.779.813,68 zł); • 30 czerwca 2011 roku – 5,71 % (zobowiązania – 923.593,28 zł/ planowane dochody – 16.193.206,06 zł); • 30 września 2011 roku – 5,98 % (zobowiązania – 979.644,84 zł/ planowane dochody – 16.379.886,48 zł); • 31 grudnia 2011 roku – 6,76 % (zobowiązania – 1.094.481,09 zł/dochody wykonane – 16.203.201,22 zł).

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek

Lp. Oznaczenie Umowna Kwota Data Kwota Oznaczenie zobowiązania (kredytu, data przypadająca zapłaty zapłaty dokumentu pożyczki) zapłaty do zapłaty raty/odsete rata/odsetki potwierdzającego raty/ rata/ odsetki k zapłatę (wb nr … z odsetek dnia …)

1. Umowa nr 31.03.2011 R–3.012,56 28.03.2011 3.012,56 WB 48 z 28.03.2011 217/OA/P/2007 z dnia 31.12.2007 z 10.01.2011 O-60,82 05.01.2011 122,00 WB 2 z 05.01.2011 Wojewódzkim 10.02.2011 O-54,93 11.02.2011 122,00 WB 28 z 11.02.2011 Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki 10.03.2011 O-60,82 10.03.2011 122,00 WB 47 z 10.03.2011 Wodnej w Łodzi o 30.06.2011 R-3.012,60 27.06.2011 3.012,60 WB 97 z 27.06.2011 pożyczkę w kwocie 50.981,71 zł. 10.04.2011 O-51,43 brak wpłaty nadpłata xxx Termin spłaty pożyczki - 10.05.2011 O-53,14 brak wpłaty nadpłata xxx raty płatne do ostatniego dnia miesiąca 10.06.2011 O-51,43 08.06.2011 11,33 WB 110 z 08.06.2011 kończącego kwartał 30.09.2011 R-2.973,91 30.09.2011 2.973,91 WB 153 z 30.09.2011 począwszy od 31.12. 2008 roku do 31.12 10.07.2011 O-45,46 05.07.2011 35,46 WB 129 z 05.07.2011 2012 roku. Wysokość 10.08.2011 O-45,46 08.08.2011 35,46 WB 153 z 08.08.2011 rat w okresie kontroli: 2.973,91 zł (raty od 12- 10.09.2011 O-44,00 08.09.2011 35,46 WB 175 z 08.09.2011 16) i 2.973,96 zł – rata 17; spłata odsetek w 28.09.2011 1,73 WB 189 z 28.09.2011 okresach miesięcznych 31.12.2011 R- 2.973,91 21.12.2011 2 973,91 WB 197 z 21.12.2011 płatnych do dnia 10-go każdego miesiąca. 10.10.2011 O-37,89 04.10.2011 37,85 WB 194 z 04.10.2011

10.11.2011 O-36,66 08.11.2011 36,66 WB 218 z 08.11.2011 10.12.2011 O- 37,89 07.12.2011 37,89 WB 238 z 07.12.2011 21.03.2012 R-2.736,01 16.03.2011 2.736,01 WB 41 z 16.03.2012 10.01.2012 O-30,31 05.01.2012 30,31 WB 4 z 05.01.2012 10.02.2012 O-28,35 02.02.2012 28,35 WB 22 z 02.02.2012 21.03.2012 O-30,31 08.03.2012 30,31 WB 47 z 08.03.2012

2. Umowa nr 1/ZI/P/2008 28.02.2011 R-8.845,00 25.02.2011 8.845,00 WB 29 z 25.02.2011 z dnia 27.05.2008 z Wojewódzkim 10.01.2011 O-270,44 05.01.2011 270,44 WB 2 z 05.01.2011 Funduszem Ochrony 10.02.2011 O-244,27 11.02.2011 244,27 WB 28 z 11.02.2011 Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o 10.03.2011 O-236,63 10.03.2011 236,63 WB 47 z 10.03.2011 pożyczkę w kwocie 31.05.2011 R-8.845,00 30.05.2011 8.845,00 WB 78 z 30.05.2011 141.520,00 zł. 10.04.2011 O-229,00 07.04.2011 229,00 WB 68 z 07.04.2011 Termin spłaty pożyczki od 28.02.2008 roku do 10.05.2011 O-236,63 06.05.2011 236,63 WB 87 z 06.05.2011 30.11 2011 roku; raty płatne do ostatniego 10.06.2011 O-196,29 08.06.2011 196,29 WB 110 z 08.06.2011 dnia miesiąca 31.08.2011 R-8.845,00 29.08.2011 8.845,00 WB 133 z 29.08.2011 kończącego kwartał począwszy od 10.07.2011 O-202,83 05.07.2011 202,83 WB 129 z 05.07.2011 28.02.2008 roku; 10.08.2011 O-202,83 08.08.2011 202,83 WB 153 z 08.08.2011 wysokość rat pożyczki - 8.845,00 zł. Termin 10.09.2011 O-163,57 28.09.2011 164,70 WB 189 z 28.09.2011 spłaty odsetek od dnia 31 sierpnia 2008 rok do 30.11.2011 R-8.845,00 29.11.2011 8.845,00 WB 183 z 29.11.2011 10 listopada 2012 roku

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w okresach miesięcz - 10.10.2011 O-169,02 04.10.2011 169,02 WB 194 z 04.10.2011 nych płatnych do dnia 10-go każdego miesiąca. 10.11.2011 O-163,57 08.11.2011 163,57 WB 218 z 08.11.2011 10.12.2011 O-135,22 07.12.2011 135,22 WB 238 z 07.12.2011 13.12.2011 13,74 WB 242 z 13.12.2011 21.03.2012 R-353,80 16.03.2012 353,80 WB 41 z 16.03.2012 10.01.2012 O-135,22 05.01.2012 135,22 WB 4 z 05.01.2012 10.02.2012 O-126,50 02.02.2012 126,50 WB 22 z 02.02.2012

3. Umowa nr 28.02.2011 R-35 000,00 25.02.2011 35 000,00 WB 29 z 25.02.2011 043/OW/P/2006 z dnia 26.07.2006 z 10.01.2011 O-526,60 05.01.2011 526,60 WB 2 z 05.01.2011 Wojewódzkim 10.02.2011 O-475,64 11.02.2011 475,64 WB 28 z 11.02.2011 Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki 10.03.2011 O-467,15 10.03.2011 467,15 WB 47 z 10.03.2011 Wodnej w Łodzi o 31.05.2011 R-35 000,00 30.05.2011 35 000,00 WB 78 z 30.05.2011 pożyczkę w kwocie 1.044.289,44 zł. Termin 10.04.2011 O-452,08 07.04.2011 452,08 WB 68 z 07.04.2011 spłaty rat 31.05.2007 – 30.11.2012 r.; 10.05.2011 O-467,15 06.05.2011 467,15 WB 87 z 06.05.2011 wysokość rat: 10.06.2011 O-394,54 08.06.2011 394,54 WB 110 z 08.06.2011 - 54.025,00 zł 31.08.2011 R-35 000,00 29.08.2011 35 000,00 WB 133 z 29.08.2011 (raty od 1-11); 10.07.2011 O-407,70 05.07.2011 407,70 WB 129 z 05.07.2011 - 35.000,00 zł (raty od 12-21) 10.08.2011 O-407,70 08.08.2011 407,70 WB 153 z 08.08.2011 - 50.007,41 zł (raty od 10.09.2011 O-337,01 08.09.2011 337,01 WB 175 z 08.09.2011 22-23). 30.11.2011 R-35 000,00 29.11.2011 35 000,00 WB 183 z 29.11.2011 Termin spłaty odsetek – 10.10.2011 O-348,24 04.10.2011 348,24 WB 194 z 04.10.2011 do 10 dnia następnego miesiąca 10.11.2011 O-337,01 08.11.2011 337,01 WB 218 z 08.11.2011 10.12.2011 O-288,79 07.12.2011 288,79 WB 238 z 07.12.2011 29.02.2012 R-35 000,00 29.02.2012 35 000,00 WB 32 z 29.02.2012 10.01.2012 O-288,79 05.01.2012 288,79 WB 4 z 05.01.2012 10.02.2012 O-270,16 02.02.2012 270,16 WB 22 z 02.02.2012 10.03.2012 O-229,34 08.03.2012 229,34 WB 47 z 08.03.2012

4. Umowa nr 31.03.2011 R- 8.260,00 28.03.2011 8 260,00 WB 48 z 28.03.2011 156/OW/P/2006 z dnia 06.11.2006 z 10.01.2011 O-56,12 05.01.2011 56,12 WB 2 z 05.01.2011 Wojewódzkim 10.02.2011 O-50,69 11.02.2011 50,69 WB 28 z 11.02.2011 Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki 10.03.2011 O-56,12 10.03.2011 56,12 WB 47 z 10.03.2011 Wodnej w Łodzi o 30.06.2011 R- 8.260,00 27.06.2011 8 260,0 WB 97 z 27.06.2011 pożyczkę w kwocie 118.000,00 zł. Według 10.04.2011 O-40,73 07.04.2011 40,73 WB 68 z 07.04.2011 umowy wysokość rat (15-18) - 8.260,00 zł. 10.05.2011 O-42,09 06.05.2011 42,09 WB 87 z 06.05.2011 Raty płatne do ostat- 10.06.2011 O-40,73 08.06.2011 40,73 WB 110 z 08.06.2011 niego dnia miesiąca kończącego kwartał 10.07.2011 O-28,06 05.07.2011 28,06 WB 129 z 05.07.2011 począwszy od 30.06. 10.08.2011 O-28,06 08.08.2011 28,06 WB 153 z 08.08.2011 2007 roku do 31.12. 2011 roku. Termin 10.09.2011 O-27,16 08.09.2011 27,16 WB 175 z 08.09.2011 spłaty odsetek ustalono od dnia 1.01. 2009 roku 28.09.2011 27,41 WB 189 z 28.09.2011 w okresach miesięcz - 31.12.2011 R- 16.520,00 21.12.2011 16 520,00 WB 197 z 21.12.2011 nych płatnych na bieżąco do dnia 10-go 10.10.2011 O-14,03 04.10.2011 14,03 WB 194 z 04.10.2011 każdego miesiąca.

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

10.11.2011 O-13,58 08.11.2011 13,58 WB 218 z 08.11.2011 10.12.2011 O-14,03 07.12.2011 14,03 WB 238 z 07.12.2011 13.12.2011 28,41 WB 242 z 13.12.2011

5. Umowa pożyczki nr 214,17 WB 1 z 03.01.2011 PROW313.11.00746.10 z dnia 2 czerwca 2010 230,35 WB 3 z 01.02.2011 roku w BGK w kwocie - 230,35 WB 6 z 01.03.2011 368.523,00 zł 230,35 WB 8 z 01.04.2011 230,35 WB 11 z 02.05.2011 R-166.548,00 05.05.2011 166.548,00 WB 2 z 05.05.2011 108,06 WB 13 z 01.06.2011 89,24 WB 15 z 01.07.2011 89,24 WB 18 z 01.08.2011 89,24 WB 20 z 01.09.2011 R-109.273,48 16.09.2011 109.273,48 WB 4 z 16.09.2011 44,62 WB 23 z 03.10.2011

6. Umowa pożyczki nr Spłata Spłata 70/OW/P/2010 z dnia pożyczki - odsetek - 25.11.2010 roku z od 31.03. od WFOŚiGW w Łodzi w 2014 r. do 10.04.2014 kwocie 1.650.000,00 zł; 31 12.2016 roku

W toku kontroli stwierdzono, że zobowiązania z tytułu zaciągniętych przez Gminę pożyczek objęte są ewidencją konta budżetu Gminy 260 – zobowiązania finansowe. Spłata zadłużenia objęta jest ewidencją księgową budżetu gminy i ujmowana na koncie Wn 260/ Ma 133.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zarządzeniem nr III/32/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku Wójt Gminy Paradyż ustalił dokumentację przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w jednostce samorządu terytorialnego – Gmina Paradyż i w jednostce budżetowej – Urząd Gminy w Paradyżu. Przedmiotowym zarządzeniem wprowadzone zostały następujące unormowania wewnętrzne:

1) Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz ustalenia wyniku finansowego – załącznik nr 1 do zarządzenia; ustalone zasady wyceny obejmują: wartości niematerialne i prawne, środki trwałe, pozostałe środki trwałe, środki trwałe w budowie (inwestycje), zbiory biblioteczne, dobra kultury, należności długoterminowe, długoterminowe aktywa finansowe, mienie zlikwidowanych jednostek, należności krótkoterminowe, krótkoterminowe papiery wartościowe, środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, zobowiązania z tytułu dostaw, zobowiązania finansowe, zobowiązania warunkowe, przychody przyszłych okresów, zaangażowanie;

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2) Wykaz ksiąg rachunkowych oraz sposób ich prowadzenia – załącznik nr 2 do zarządzenia; w instrukcji opisano zasady otwierania i zamykania ksiąg rachunkowych, zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych oraz sporządzania zestawień obrotów i sald, sposób dokonywania zapisów w księgach rachunkowych. Zgodnie z instrukcją, księgi rachunkowe jednostki i organu obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik, księga główna, zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Księgi rachunkowe winny być trwale oznaczone nazwą jednostki, której dotyczą oraz wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego. Dziennik zawiera zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym i ujmowane są w nim chronologicznie; poza tym zapisy są kolejno numerowane w okresie roku, a sumy zapisów liczone są w sposób ciągły. Konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym i ujmuje się w nich zdarzenia zarejestrowane równocześnie w dzienniku – zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla środków trwałych, w tym środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz udokumentowania od nich odpisów umorzeniowych, rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami, rozrachunków w budżetami z tytułu podatku od osób fizycznych, podatku VAT, składek ZUS; urządzenia ewidencji szczegółowej podstawowych środków trwałych obejmują księgę inwentarzową ilościowo-wartościową i tabele amortyzacyjne;

3) Instrukcja inwentaryzacyjna – załącznik nr 3 do zarządzenia; w instrukcji uregulowano sposób przeprowadzania inwentaryzacji, terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji;

4) Instrukcja dotycząca wszystkich dokumentów finansowych i księgowych – załącznik nr 4 do zarządzenia; w instrukcji opisano m.in.: zasady kontroli dowodów księgowych, w tym kontrolę merytoryczną i formalno-rachunkową, dokumentację ruchu środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dokumentację obrotu pieniężnego, dowody związane z wypłatą wynagrodzenia, dokumentację obrotu materiałowego, dokumentację rozrachunków z tytułu dostaw i usług oraz pozostałych rozliczeń z tytułu wydatków;

5) Instrukcja ochrony danych i zbiorów w jednostce – załącznik nr 5 do zarządzenia ; w instrukcji opisano m.in. sposób przechowywania danych, okresy przechowywania zbiorów, udostępnianie danych i dokumentów osobom trzecim;

6) Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych – załącznik nr 6 do zarządzenia; instrukcja obejmuje m.in. opis dowodów księgowych, sporządzanie dowodów księgowych, czynności kontrolne, obieg dokumentów księgowych, dekretację i numerowanie dowodów, rodzaje dowodów księgowych, sposób i zasady wypełniania formularzy i druków kasowych, terminarz wpływu dowodów księgowych do księgowości, archiwizację dokumentacji. Załącznikami do instrukcji są: schemat obiegu dowodów księgowych i karta kontroli dowodu księgowego oraz czynności dokonywanych po otrzymaniu dowodu;

7) Plan kont dla budżetu Gminy i dla Urzędu Gminy – załączniki nr 7 i 8 do zarządzenia; zakładowe plany kont, tj. dla budżetu Gminy i dla jednostki budżetowej obejmują wykaz kont księgowych, opis funkcjonowania poszczególnych kont oraz operacje księgowe dla poszczególnych kont ze wskazaniem kont przeciwstawnych. W toku kontroli ustalono, że obowiązujące w kontrolowanej jednostce zakładowe plany kont budżetu gminy i jednostki budżetowej przyjęte zostały w całości z komentarza do

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

planu kont wprowadzonego rozporządzeniem Ministra Finansów w dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz.861). Kontrola wykazała, że plany kont obowiązujące w kontrolowanej jednostce nie zostały dostosowane do potrzeb księgowych jednostki. W odniesieniu do powyższego wskazać należy, iż zgodnie z § 15 w/w rozporządzenia, ustalając zakładowy plan kont, należy się kierować następującymi zasadami: konta wskazane w planach kont należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o konta zgodne co do treści ekonomicznej, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce; plan kont dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego może być uzupełniony, w miarę potrzeby, o właściwe konta planu kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych; konta wskazane w planach kont ujętych w załącznikach do rozporządzenia mogą być dzielone na dwa lub więcej kont syntetycznych; zakładowy plan kont powinien uwzględniać ustalenia dysponenta części budżetowej lub zarządu jednostki samorządu terytorialnego dotyczące zasad grupowania operacji gospodarczych istotnych dla rodzaju działalności;

8) Plan kont dla organu podatkowego Urzędu Gminy – załącznik nr 9 do zarządzenia;

9) Instrukcja ewidencji i poboru podatków i opłat – załącznik nr 10 do zarządzenia.

Zarządzeniem nr III/120/2012 Wójta Gminy Paradyż z dnia 14 czerwca 2012 roku wprowadzony został wykaz programów komputerowych używanych w Urzędzie Gminy w Paradyżu oraz zasady archiwizacji danych na nośnikach komputerowych.

W systemie przetwarzania danych księgowych w Urzędzie Gminy w Paradyżu użytkowane są m.in. programy komputerowe:

1) „Budżet” – księgowość budżetowa – służący do prowadzenia ksiąg rachunkowych organu i jednostki budżetowej firmy U.I.INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek wersja 2007.1.1020.27.4.; program eksploatowany od 2003 roku;

2) „Płatnik” – wersja 8.01.001 firmy Asseco Poland S.A. (przekazany z ZUS) – eksploatowany od 1999 roku;

3) Płace – firmy RADIX – program eksploatowany od 1999 roku;

4) Kadry – firmy RADIX – program eksploatowany od 1999 roku;

5) BeSTi@ wersja 3. 02.004.02 i SJO BeSTi@ wersja 1.02.004.02;

6) „VIP+” – firmy RADIX do zakładania i bieżącej aktualizacji kont podatkowych i analizy rozrachunków przy współpracy z innymi systemami pakietu RADIX; eksploatowany od 2007 roku;

7) „POGRUN+” – firmy RADIX do prowadzenia ewidencji gospodarstw rolnych, nieruchomości i gruntów leśnych oraz ustalania wymiaru podatków; eksploatowany od 2000 roku.

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

Zgodnie z załącznikiem nr 2 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy Paradyż w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Gminy Paradyż i dla Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej - księgi rachunkowe prowadzone są techniką komputerową. Ponadto z powyższych uregulowań wynika, że księgi rachunkowe jednostki i organu obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik, księga główna, zestawienie obrotów i sald księgi głównej oraz wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Księgi rachunkowe winny być trwale oznaczone nazwą jednostki, której dotyczą oraz wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego. Dziennik zawiera zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym i ujmowane są w nim chronologicznie; poza tym zapisy są kolejno numerowane w okresie roku, a sumy zapisów liczone są w sposób ciągły. Konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym i ujmuje się w nich zdarzenia zarejestrowane równocześnie w dzienniku – zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

Ustalono, że w badanym okresie księgi rachunkowe prowadzone były odrębnie dla Urzędu Gminy (jednostki budżetowej) i dla budżetu Gminy. Kontrola wykazała, że w przypadku ewidencji księgowej Urzędu Gminy prowadzone są odrębne urządzenia księgowe dla dochodów, wydatków, dla Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, dla Zakładowego Funduszu Mieszkaniowego oraz dla wydatków na zadanie inwestycyjne „oczyszczalnia ścieków”. Do ewidencji powyższych zdarzeń prowadzone są odrębne dzienniki i konta księgi głównej (syntetyczne) oraz konta pomocnicze (analityczne) ujęte w zakładowym planie kont dla Urzędu Gminy. Na koniec okresów sprawozdawczych sporządzane są zestawienia obrotów i sald odrębnie dla poszczególnych ksiąg rachunkowych oraz zbiorcze zestawienie obrotów i sald.

W toku kontroli stwierdzono ponadto, że prowadzone w Urzędzie Gminy księgi rachunkowe w 2011 roku nie obejmowały funduszu alimentacyjnego i zaliczki alimentacyjnej. Ewidencja tychże rozliczeń prowadzona była ręcznie jedynie w formie analitycznej w postaci kart kontowych do kont rozrachunkowych 221, 225 i 240. Ustalono, że do konta 221 prowadzone były imienne karty kontowe dłużników alimentacyjnych. Do konta 225 prowadzono karty kontowe Funduszu i Zaliczki Alimentacyjnej, na których ujmowano należności i przypisy dla budżetu Wojewody, a do konta 240 prowadzono karty kontowe służące do ewidencji należności i przypisów z tytułu rozrachunków z budżetami jednostek samorządu terytorialnego (wypłaty zaliczki i funduszu alimentacyjnego).

Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Pani Iwony Ciach wynika, że na koniec 2011 roku, tj. na dzień 31 grudnia 2011 roku nie sporządzono zestawienia obrotów i sald w/w operacji, a jedynie podsumowano stronę Wn i Ma poszczególnych kart kontowych, a uzyskane wartości dodano (ręcznie) do zbiorczego zestawienia obrotów i sald ksiąg głównych Urzędu Gminy. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika ponadto, że od roku 2012 ewidencja Funduszu i Zaliczki Alimentacyjnej prowadzona jest techniką komputerową w ramach ewidencji księgowej Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. W świetle powyższych ustaleń stwierdzono, że sposób prowadzenia ewidencji księgowej w Urzędzie Gminy w Paradyżu, tj. podział na dzienniki i konta księgowe ewidencji syntetycznej i analitycznej naruszał zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych określone w załączniku nr 2 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2011 roku. Z powyższych unormowań wynika bowiem, że księgi rachunkowe jednostki tworzą m.in.: dziennik, księga główna, zestawienie obrotów i sald. Przyjęta przez jednostkę

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

polityka rachunkowości nie przewiduje prowadzenia urządzeń księgowych odrębnie dla poszczególnych zdarzeń. W odniesieniu do prowadzonej przez jednostkę w 2011 roku ewidencji Zaliczki i Funduszu Alimentacyjnego poza naruszeniem zasad rachunkowości obowiązujących w Urzędzie Gminy stwierdzono, że zdarzenia te nie zostały objęte ewidencją księgową w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.). Z art. 8 ust.1 ustawy wynika, że określając zasady (politykę) rachunkowości należy zapewnić wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Wskazać poza tym należy, że pomimo iż księgi rachunkowe prowadzone są w inny sposób niż opisany w polityce rachunkowości, to poza kontami analitycznymi nie obejmują one zdarzeń związanych z Zaliczkami i Funduszem Alimentacyjnym. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej i sald kont ksiąg pomocniczych. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald, zawierające: symbole lub nazwy kont; salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego; sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych (art. 18 ust.1). Prowadzenie ewidencji zdarzeń jedynie na kontach pomocniczych uniemożliwia dopełnienie obowiązku wynikającego z powołanego wyżej przepisu w zakresie uzgodnienia sald kont księgi głównej z saldami kont ksiąg pomocniczych oraz obrotów na tychże kontach z obrotami dziennika. Poza tym z przepisów ustawy o rachunkowości wynika, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym (art. 20 ust.1). Oznacza to, że wszystkie zdarzenia okresu sprawozdawczego dotyczące danej jednostki winny być ujęte odpowiednio w dzienniku, na kontach księgi głównej i na kontach pomocniczych oraz w zestawieniu obrotów i sald. Wskazać przy tym należy, że konta ksiąg pomocniczych zawierają jedynie zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej oraz prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej (art. 16 ust.1 ustawy o rachunkowości).

Test dotyczący dokonywania zapisów księgowych stanowi załącznik nr 3 do protokołu.

Prawidłowość dokumentowania obrotu bezgotówkowego w zakresie ciągłości sald na koncie 130 z uwzględnieniem obrotów na wyciągach bankowych wydatków budżetowych Urzędu Gminy. Kontrolą w w/w zakresie objęto poniżej wymienione wyciągi bankowe wraz z dowodami księgowymi potwierdzającymi obroty na rachunku bankowym jednostki zweryfikowane z zapisami na koncie 130 – rachunek bieżący jednostki:

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1) na dzień 1 sierpnia 2011 roku – WB 148 saldo początkowe - 133.077,46 zł, obroty Wn - 2,50 zł, saldo końcowe - 133.047,96 zł; obroty na koncie 130 strona Ma - 2,50 zł; saldo - 133.074,96 zł; 2) na dzień 31 sierpnia 2011 roku – WB 169 saldo początkowe - 104.688,28 zł, obroty Wn - 11.970,19 zł, obroty Ma - 400,00 zł, saldo końcowe - 93.118,09 zł; obroty na koncie 130 strona Wn - 400,00 zł, strona Ma - 11.970,19 zł; saldo - 93.118,09 zł; 3) na dzień 1 września 2011 roku – WB 170 - saldo początkowe - 93.118,09 zł, obroty Wn - 5.325,17 zł, saldo końcowe - 87.792,92 zł; obroty na koncie 130 strona Ma - 5.325,17 zł; saldo - 87.792,92 zł; 4) na dzień 30 września 2011 roku – WB 191 - saldo początkowe - 153.625,20 zł, obroty Wn - 93.416,29 zł, strona Ma - 600,00 zł, saldo końcowe - 60.808,91 zł; WB 192 saldo początkowe - 60.808,91 zł, obroty Ma - 54,49 zł, saldo końcowe - 60.683,40 zł; obroty na koncie 130 – strona Wn - 654,49 zł, strona Ma - 93.416,29 zł; saldo - 60.863,40 zł; 5) na dzień 3 października 2011 roku – WB 193 – saldo początkowe - 60.863,40 zł, obroty Wn - 200,69 zł, obroty Ma - 0,00 zł; saldo końcowe - 60.662,71 zł; obroty na koncie 130 – strona Ma - 200,69 zł; strona Wn 0,00 zł; saldo - 60.662,71 zł; 6) na dzień 31 października 2011 roku – WB 213 - saldo początkowe - 83.727,76 zł, obroty Wn - 36.784,43 zł, obroty Ma - 0,00 zł, saldo końcowe - 46.943,33 zł; obroty na koncie 130 – strona Ma - 36.784,43 zł; saldo - 46.943,33 zł; 7) na dzień 1 listopada 2011 roku – WB 214 –saldo początkowe - 46.943,33n zł; obroty Wn - 32.961,85 zł, obroty Ma - 0,00 zł; saldo końcowe – 13.981,48 zł; obroty na koncie 130 – strona Wn - 0,00 zł, strona Ma - 32.961,85 zł; saldo końcowe – 13.981,48 zł; 8) na dzień 30 listopada 2011 roku – WB 233 - saldo początkowe - 111.751,93 zł, obroty Wn - 52.491,87 zł, saldo końcowe - 59.260,06 zł; obroty na koncie 130 strona Ma - 52.491,87 zł; saldo - 59.260,06 zł; 9) na dzień 1 grudnia 2011 roku – WB 234 - saldo początkowe - 59.260,06 zł, obroty Wn - 12.691,72 zł, saldo końcowe - 46.568,34 zł; obroty na koncie 130 strona Ma - 12.691,72 zł; saldo - 46.568,34 zł; 10) na dzień 31 grudnia 2011 roku – WB 255 - saldo początkowe - 63.471,82 zł, obroty Ma - 52,64 zł, saldo końcowe - 63.524,46 zł; WB 256 saldo początkowe - 63.524,46 zł, obroty Wn - 63.524,46 zł, saldo - 0,00 zł; obroty na koncie 130 – strona Wn - 52,64 zł + 4.682,36 zł , strona Ma - 63.524,46 zł + 4.682,36 zł ; saldo - 0,00 zł. Ponadto kontrolą objęto prawidłowość ewidencjonowania na kontach księgowych poniżej wymienionych operacji finansowych i gospodarczych: wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego Wpływ subwencji w kwocie - 390.614,00 zł ujęto w księgach budżetu gminy po stronie Wn konta 133 - rachunek budżetu i po stronie Ma konta 909 - rozliczenia międzyokresowe; operację księgową zapisano w dniu 22 grudnia 2011 roku pod poz. księgową 574. Przeksięgowanie subwencji na dochody budżetu gminy w roku 2010 zapisano na kontach Wn 909 - rozliczenia międzyokresowe i Ma 901 - dochody budżetu; operację zapisano w dniu 2 stycznia 2012 roku pod poz. księgową 1.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wpływ na rachunek bankowy wadium przekazanego przez podmioty uczestniczące w postępowaniach przetargowych oraz zwrot wadium • wpłata wadium do przetargu nieograniczonego na remont dróg w kwocie - 10.000,00 zł w dniu 19 kwietnia 2011 roku dokonana przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych DROMO; operację zaksięgowano na kontach Wn 139/Ma 240 pod poz. księgową 733. Zwrot wadium w kwocie - 10.002,07 (wraz z odsetkami 3,07 zł – 1,00 prowizja) ujęto na kontach Wn 240/Ma 139; operację zaksięgowano w dniu 21 lipca 2011 roku pod poz. księgową 1488; • wpłata wadium w kwocie - 10.000,00 zł w dniu 11 czerwca 2010 roku do przetargu nieograniczonego na remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych dokonana przez Sp. z o.o. STRABAG; operację zapisano w dniu 23 maja 2011 roku na kontach Wn 139/Ma 240 pod poz. księgową 972. Zwrot wadium wraz z odsetkami w kwocie - 10.002,51 zł (3,51 zł odsetki – 1,00 zł prowizja) zaksięgowano w dniu 26 lipca 2011 roku na kontach Wn 240/Ma 139; operację ujęto pod poz. księgową 1522. naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki oraz zapłata odsetek Odsetki naliczone przez pożyczkodawcę przypadające do zapłaty w danym roku budżetowym w księdze głównej budżetu ujmowane są na kontach Wn 909 rozliczenia międzyokresowe Ma 260 - zobowiązania finansowe i zapisywane pod datą 31 grudnia danego roku; zapłatę odsetek od pożyczki ujmuje się na kontach Wn 902 wydatki budżetu, Ma 133 rachunek budżetu oraz równolegle po stronie Wn konta 260 - zobowiązania finansowe i Ma 909 - rozliczenia międzyokresowe. W ewidencji księgowej jednostki zapłata odsetek od pożyczek w trakcie realizacji zadania inwestycyjnego ujmowana jest na kontach Wn 080/Ma 130 i równolegle Wn 810/Ma 800; po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji dalszą spłatę odsetek ujmuje się na kontach Wn 751/Ma 130. zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji Kontrolę prawidłowości ujmowania na kontach księgowych operacji gospodarczych i finansowych związanych z realizacją zadań inwestycyjnych przeprowadzono na podstawie poniżej wyszczególnionych dowodów: • f-ra nr FV 13/06/2011 z dnia 29 czerwca 2011 roku wystawiona przez Przedsiębiorstwo Budowlane BUDOMOT Sp. z o.o. na kwotę – 852.058,50 zł brutto za rozbudowę oczyszczalni ścieków i budowę sieci kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż; data wpływu 30 czerwca 2011 roku; termin płatności 29 lipca 2011 roku; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080/Ma 201 - 692.730,49 zł i na kontach 225/201 – 159.328,01 zł oraz równolegle 810/800 – 852.058,50 zł, poz. księgowa 00000030; zapłatę wynagrodzenia kontrahentowi z dnia 30 czerwca 2011 roku ujęto na kontach Wn 201/Ma 130, poz. księgowa 00000031; • f-ra nr FV11/09/2011 z dnia 27 września 2011 roku wystawiona przez Przedsiębiorstwo Budowlane BUDOMOT Sp. z o.o. na kwotę – 1.635.207,74 zł brutto za rozbudowę oczyszczalni ścieków i budowę sieci kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż; data wpływu 3 październik 2011 roku, termin płatności 27 październik 2011 roku; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080/Ma 201 - 1.329.437,19 zł i na kontach 225/201 – 305.770,55 zł oraz równolegle 810/800 – 1.635.207,74 zł, poz. księgowa 00000047; zapłaty wynagrodzenia dokonano w dniu 25 października 2011 roku – 680.579,11 zł (poz. księgowa 00000048) oraz w dniu 27 października 2011 – 954.628,63 zł – poz. księgowa 00000052; operację ujęto na kontach Wn 201/Ma 130;

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• f-ra nr FV8/12/2011 z dnia 16 grudnia 2011 roku wystawiona przez Przedsiębiorstwo Budowlane BUDOMOT Sp. z o.o. na kwotę – 745.679,10 zł brutto za rozbudowę oczyszczalni ścieków i budowę sieci kanalizacji sanitarnej na terenie Gminy Paradyż; data wpływu 22 grudnia 2011 roku; termin płatności 15 stycznia 2012 roku; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080/Ma 201 - 606.243,17 zł i na kontach 225/201 – 139.435,93 zł oraz równolegle na kontach 810/800 – 745.679,10 zł, operację zapisano pod poz. księgową 00000072; zapłatę wynagrodzenia kontrahentowi z dnia 27 grudnia 2011 roku ujęto na kontach Wn 201/Ma 130, poz. księgowa 00000073.

SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych oraz sprawozdanie Rb-PDP sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych za 2010 i 2011 rok

2010 rok

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2011 rok

Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie Skutki ustawy Ordynacja podatkowa udzielonych ulg i Skutki obni żenia obliczone za okres sprawozdawczy zwolnie ń górnych stawek obliczone za Rozło żenia na podatków okres raty, odroczenie obliczone za Wykonane sprawozdawczy terminu płatno ści, okres Wyszczególnienie dochody (bez ulg i Umorzenie zwolnienie z sprawozdawczy zwolnie ń zaległo ści obowi ązku ustawowych) podatkowych pobrania, ograniczenie poboru Podatek od nieruchomo ści od 774.321,00 209.145,79 0,00 0,00 0,00 osób prawnych Podatek rolny od osób 702,00 127,22 0,00 0,00 0,00 prawnych 450,00 Podatek od środków 545,00 495,23 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści od 77.009,62 127.113,46 82.465,55 808,00 0,00 osób fizycznych Podatek rolny od osób 227.158,94 32.566,47 0,00 3.725,50 0,00 fizycznych Podatek od środków 56.959,50 31.514,87 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób fizycznych Nieprawidłowości zostały zaznaczone kursywą. W zakresie prawidłowości danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2011 roku stwierdzono nieprawidłowości w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie umorzeń zaległości podatkowych w rozdziale 75615 §0320 (podatek rolny – osoby prawne); w sprawozdaniu wykazano kwotę 0,00 zł, a faktycznie należało wykazać kwotę - 450 zł. Błąd wynikał z niewykazania skutków wynikających z decyzji znak Fn.II.3160.6.2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie umorzenia z urzędu zaległości podatkowej w kwocie 450 zł. Powyższe działanie stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt. 11 lit. a Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103). Z treści wskazanego przepisu wynika, iż w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie umorzeń zaległości podatkowych – wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy umorzeń w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej w podatkach i opłatach, stanowiących dochód budżetu gminy lub miasta na prawach powiatu. Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieżących, jak i zaległych należności. Wykazane kwoty powinny być zgodne z rejestrem przypisów i odpisów. W zakresie pozostałych danych ujętych w powyższych tabelach nie stwierdzono nieprawidłowości.

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Powyższe dane wynikają ze sprawozdań RB-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych odpowiednio za 2010 rok i 2011 rok.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku

Aktywa Stan na koniec 2011 roku Pasywa Stan na koniec 2011 roku

I. Środki pieniężne 1.366.681,06 Saldo Wn I. Zobowiązania 1.097.805,93 Suma sald konta 133 Ma kont -224 (246,03 zł) i 260 – (1.097.559, 90 zł)

I.1.1. Środki 1.366.681,06 Saldo Wn I.1.2. 1.094.481,09 saldo Ma pieniężne budżetu konta 133 zobowiązania konta 260 finansowe (długoterminowe)

I.2. Zobowiązania 246,03 Saldo Ma wobec budżetów konta 224

I.3. Pozostałe 3.078,81 Saldo Ma zobowiązania konta 260 (przypis odsetek do zapłaty w 2012 roku)

I.1.3. Pozostałe 0,00 II. Aktywa netto -91.240,10 środki pieniężne budżetu

II.1. Wynik 371.616,65 Saldo Ma wykonania konta 961 budżetu

II.2. Należności od 27.419,87 Saldo Wn II.1.1. Nadwyżka 371.616,65 Saldo Ma budżetów konta 224 budżetu konta 961

Saldo Wn II.6. Skumulowany - 462.856,84 saldo Wn III. Inne aktywa 3.078,81 konta 909 wynik budżetu konta 960

III. Inne pasywa 390.614,00 Saldo Ma konta 909

Suma 1.397.179,74 Suma 1.397.179,74

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku

AKTYWA Stan na Saldo konta z którego PASYWA Stan na Saldo konta z 31.12.2011 wynikają dane 31.12.2011 którego wynikają roku wykazane w bilansie roku dane wykazane w bilansie A. Aktywa 24.259.631,8 011-071+080 A. Fundusz 24.773.118,94 Saldo Ma konta trwałe 6 800 i 860 I. Wartości 174.848,33 Wartości I. Fundusz 13.599.998,09 Saldo Ma konta niematerialne niematerialne i jednostki 800 i prawne prawne umorzono w dacie przyjęcia do

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

używania

II. Rzeczowe 24.084.783,5 011-071+080 II. Wynik 11.173.120,85 Saldo Ma konta aktywa trwałe 3 finansowy 860 netto 1. Środki 17.796.511,1 011-071 1.1. Zysk 11.173.120,85 trwałe 8 netto (+) 1.1. Grunty 632.547,12 Saldo subkonta 011-1 1.2. Strata - Saldo Ma konta netto (-) 860 1.2. Budynki, 16.716.702,7 Saldo subkonta -011- III. - -- lokale i obiekty 8 2 - saldo subkonta Nadwyżka inżynierii 071-2 środków lądowej i obrotowych wodnej (-) 1.3. Urządzenia 389.361,28 Saldo subkonta 011-3 IV. Odpisy z - - techniczne i – saldo subkonta 071- wyniku maszyny 3 finansowego (-) 1.4. Środki 54.750,00 Saldo subkonta 011-4 V. Fundusz - - transportu – saldo subkonta 071- mienia 4 zlikwidowany ch jednostek 1.5. Inne środki 3.150,00 - VI. Inne - - trwałe 2. Inwestycje 6.288.272,25 Saldo Wn konta 080 B. - rozpoczęte Państwowy (środki trwałe fundusze w budowie) celowe A.IV.1.1. Akcje i - - D. 758.773,29 Salda Ma niżej udziały Zobowiązania wskazanych kont krótkotermin rozrachunkowych owe i oraz saldo Ma fundusze konta 851 specjalne 1.2. Papiery - - I. 693.892,37 Salda Ma niżej wartościowe Zobowiązania wskazanych kont długoterminowe krótkotermin rozrachunkowych owe 1.3. Inne - - 1.1. 75.651,75 Saldo Ma konta długoterminowe Zobowiązania z 201 aktywa tytułu dostaw i finansowe usług V. Wartość - - 1.2. 141.164,00 Saldo Ma konta mienia Zobowiązania 225 zlikwidowanyc wobec h jednostek budżetów B. Aktywa 1.272.260,37 1.3. 14.114,40 Salda Ma konta obrotowe Zobowiązania z 229 tytułu ubezpieczeń społecznych I. Zapasy 150.640,98 Saldo Wn konta 310 1.4. 83.547,76 Saldo Ma konta Zobowiązania z 231 tytułu wynagrodzeń 1.1. Materiały 150.640,98 j.w. 1.5. Pozostałe 325.656,16

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zobowiązania 1.2. Półprodukty - 1.6. Sumy 53.758,30 Saldo Ma konta i produkty w obce 240 toku (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów) II. Należności 1.062.207,46 II. Fundusze 64.880,92 krótkotermino specjalne we 1.1. Należności 0,00 1.1. 3.747,16 Saldo Ma konta z tytułu dostaw i Zakładowy 851 usług Fundusz Świadczeń Socjalnych 1.2. Należności 463.134,98 Saldo Wn konta 225 1.2. Inne 61.133,76 od budżetów fundusze 1.4. Pozostałe 599.072.48 I. Rozliczenia - należności międzyokreso we przychodów 1.5. Rozliczenia 0,00 II. Inne - - z tytułu środków rozliczenia na wydatki międzyokreso budżetowe i z we tytułu dochodów budżetowych III. Środki 59.411,93 Suma sald Wn kont F. Inne - - pieniężne 135 i 139 pasywa 1.1. Środki 0,00 - pieniężne w kasie 1.2. Środki 59.411,93 j.w. pieniężne na rachunkach bankowych 1.3. Inne środki - - pieniężne Suma 25.531.892, Suma 25.531.892,2 aktywów 23 pasywów 3

Aktywa – w poz. B.II.1.4 pozostałe należności wykazano wartość 599.072,48 zł; według zestawienia obrotów i sald kont księgowych wyrażających należności i zobowiązania (konta zespołu 2) salda Wn kont właściwych do ujęcia w w/w pozycji wyrażały wartości: saldo Wn konta 221 – 216.343,31 zł i saldo Wn konta 240 – 59.231,48 zł; suma w/w sald wynosi 275.574,79 zł . Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Pani Iwony Ciach wynika, że różnica w kwocie 323.497,69 zł została dodana (ręcznie) do sumy sald w/w kont 221 i 240 i łączna wartość, tj. należności w kwocie 599.072,48 zł wykazana została w bilansie jednostki. W toku kontroli ustalono, że saldo w kwocie 323.497,69 zł stanowi należności z tytułu Funduszu Alimentacyjnego i zaliczek alimentacyjnych. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Pani Iwony Ciach wynika ponadto, że ewidencja księgowa rozrachunków z tytułu Funduszu Alimentacyjnego i zaliczek alimentacyjnych jest wyodrębniona z ksiąg rachunkowych Urzędu Gminy, w związku z czym saldo konta 221 służące do rozrachunków z tego tytułu dodane zostało ręcznie do sumy sald kont ewidencji księgowej Urzędu Gminy. W toku kontroli stwierdzono, że prowadzenie wyodrębnionych ksiąg rachunkowych dla Funduszu Alimentacyjnego nie

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zostało uregulowane w zasadach rachunkowości obowiązujących w kontrolowanej jednostce. Ponadto kontrola wykazała, że ewidencja księgowa rozrachunków z tytułu zaliczek alimentacyjnych i funduszu alimentacyjnego prowadzona jest jedynie w postaci imiennych kart kontowych podmiotów (budżet Wojewody: fundusz alimentacyjny i zaliczka; jednostki samorządu terytorialnego – fundusz alimentacyjny; osoby fizyczne – fundusz alimentacyjny). Stwierdzono natomiast brak podstawowych ksiąg rachunkowych takich jak dziennik, księga główna, zestawienie obrotów i sald. Nieprawidłowości w powyższym zakresie opisano w temacie URZĄDZENIA KSIĘGOWE na stronie 21-22 niniejszego protokołu kontroli.

Pasywa – w pozycji D.I.1.5. – pozostałe zobowiązania wykazano wartość 325.656,16 zł; według zestawienia obrotów i sald kont księgowych wyrażających należności i zobowiązania (konta zespołu 2) salda Ma kont właściwych do ujęcia w w/w pozycji wyrażały wartości: saldo Ma konta 221 – 2.154,28 zł i saldo Ma konta 240 (zakładowy Fundusz Mieszkaniowy) – 4,19 zł; suma w/w sald wynosi – 2.158,47 zł. Różnica w kwocie 323.497,69 zł stanowi sumę sald Ma konta 225 (181.476,94 zł) i 240 (142.020,75 zł) Funduszu Alimentacyjnego , do rozrachunków którego ewidencja księgowa prowadzona jest w sposób opisany powyżej.

Pozostałe dane wykazane w sprawozdaniu bilans wynikają z sald kont księgowych właściwych do ujęcia w poszczególnych pozycjach sprawozdania.

Wyjaśnienie z dnia 9 lipca 2012 roku Skarbnika Gminy Pani Iwony Ciach w sprawie danych wykazanych w bilansie jednostki (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.

Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji na dzień 31 grudnia 2011 roku Łączna kwota zobowiązań na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 1.094.481,09 zł i zgodnie ze sprawozdaniem zobowiązania dotyczyły wierzycieli krajowych zaliczonych do II grupy. Według sprawozdania Gmina Paradyż nie posiadała zobowiązań wymagalnych jak również zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji. Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie na dzień 31 grudnia 2011 roku – • dochody – plan – 16.170.932,93 zł; wykonanie – 16.203.201,22 zł w tym: dochody bieżące – plan 13.314.557,43 zł; wykonanie – 13.535.725,00 zł; dochody majątkowe – plan 2.856.375,50 zł wykonanie – 2.667.476,22 zł; • wydatki - plan 16.743.161,60 zł wykonanie – 15.831.584,57, w tym: wydatki bieżące - plan 12.345.570,21 zł wykonanie - 11.827.363,55 zł; wydatki majątkowe – plan 4.397.591,39 zł wykonanie - 4.004.221,02 zł; • nadwyżka – 371.616,65 zł; • przychody – plan 1.068.443,13 zł wykonanie – 1.127.838,71 zł , w tym: - kredyty/pożyczki – plan 666.140,59 zł wykonanie – 390.319,11 zł; - inne źródła – plan 402.302,54 zł wykonanie – 737.519,60 zł • rozchody – plan – 496.214,46 zł wykonanie – 496.214,46 zł – tytułem spłaty kredytów i pożyczek, w tym na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5. ust.1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych – plan i wykonanie – 415.821,48 zł.

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Sprawozdanie Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2011 roku – • stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego – 1.366.681,06 zł, w tym: środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku – 390.614,00 zł. Sprawozdawczość gminnych jednostek organizacyjnych – w okresie objętym kontrolą gminne jednostki organizacyjne sporządzały poniżej wymienione sprawozdania: 2011 rok

1. Urząd Gminy – sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; roczne Rb-WSa; Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; Rb-N za I, II, III, IV kwartał; bilans jednostki i bilans organu, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki;

2. GOPS - - sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; sprawozdania kwartalne Rb-50; Rb-ZN – za I, II, III, IV kwartał; Rb - za Z I, II, III, IV kwartał; Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat jednostki, zestawienie zmian w funduszu jednostki

3. Szkoła Podstawowa w Wójcinie – sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; Rb- Z za I, II, III i IV kwartał; Rb-N za I, II, III i IV kwartał; sprawozdania roczne WSa; bilans; rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki;

4. Szkoła Podstawowa w Paradyżu – sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; Rb- Z za I, II, III i IV kwartał; Rb-N za I, II, III i IV kwartał; sprawozdania roczne WSa; bilans; rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki;

5. Gimnazjum Publiczne w Paradyżu - sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; Rb-Z za I, II, III i IV kwartał; Rb-N za I, II, III i IV kwartał; sprawozdania roczne WSa; bilans; rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki;

6. Szkoła Podstawowa w Przyłęku - sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; Rb- Z za I, II, III i IV kwartał; Rb-N za I, II, III i IV kwartał; sprawozdania roczne WSa; bilans; rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki;

7. Szkoła Podstawowa w Sokołowie - sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; Rb-Z za I, II, III i IV kwartał; Rb-N za I, II, III i IV kwartał; sprawozdania roczne WSa; bilans; rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki.

W I kwartale 2012 roku w/w jednostki organizacyjne Gminy Paradyż złożyły wymagane sprawozdania zarówno miesięczne jak i kwartalne.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2010 - 2011)

Z przyjętych w dniu 31 grudnia 2011 roku zarządzeniem Wójta Gminy nr III/32/2010 uregulowań w zakresie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości wynika, że konto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych. Na koncie 201 księgowane są również należności (odsetki) związane z nieterminową zapłatą

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zobowiązań. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami daje możliwość wydzielenia należności i zobowiązań w rozbiciu na kontrahentów. Konto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami może wykazywać dwa salda; saldo Wn oznacza stan należności od odbiorców, saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec dostawców. Z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że na koncie 201 ujmowane są wszystkie zobowiązania za dostawy i usługi wynikające z otrzymanych faktur za wyjątkiem faktur dotyczących inwestycji, które ujmowane są na koncie 240 pozostałe rozrachunki. Zauważyć należy, iż z treści załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128 poz.861 ze zm.) wynika, że konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Zatem wskazanie przez jednostkę w uregulowaniach wewnętrznych, że na koncie 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ujmowane są wszystkie zobowiązania za dostawy i usługi wynikające z otrzymanych faktur za wyjątkiem faktur dotyczących inwestycji jest sprzeczne w powołanymi wyżej przepisami. Według ewidencji księgowej zobowiązania wobec dostawców/wykonawców na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły kwotę – 75.651,75 zł i wynikały z nieuregulowania zobowiązań wobec 26 kontrahentów. Powyższe zobowiązania uregulowane zostały z zachowaniem terminów wskazanych przez kontrahentów; kontrolowana jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych. Zestawienie rozrachunków z odbiorcami i dostawcami objętych ewidencją konta 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono, że do zobowiązań roku 2011 zaliczono kwotę 2.500,00 zł, która dotyczyła umowy nr 50/2011 zawartej w dniu 8 września 2011 roku na wykonanie projektu oświetlenia ulicznego. Ustalono, że zleceniobiorca winien wykonać przedmiot umowy w terminie od 8 września 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku. Stwierdzono, że pod datą 31 grudnia 2011 roku ujęto kwotę wynikającą z umowy, pomimo, iż zleceniobiorca nie wykonał powyższej umowy, a w związku z tym nie obciążył Gminy Paradyż kosztami. Korektę (pomniejszenie) zobowiązań w wysokości 2.500,00 zł zaksięgowano na podstawie polecenia księgowania nr 112 podczas przeprowadzania czynności kontrolnych pod datą 31 lipca 2012 roku.

W wyniku kontroli stwierdzono, że nie wszystkie faktury ujęte w księgach rachunkowych zawierają opis i potwierdzenie dostawy bądź wykonania usługi. Faktury ujęte pod pozycjami dziennika wydatków jednostki: • 2182, 2175, 2722, 2720, 2633, 2631, 2953, 62/2012 - nie zawierają potwierdzenia wykonania usługi telekomunikacyjnej oraz nie zostały opisane, • 2727 - nie zawiera potwierdzenia dostawy kruszywa oraz przeznaczenia kruszywa, • 2696, 2635, 2612, 2895, 2953 – nie zawierają opisu w zakresie dostawy energii elektrycznej,

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 2625, 21/2012 (refaktura za energię elektryczną za I 2012), 23/2012 faktury dotyczące kosztów najmu lokalu oraz zużytej energii elektrycznej nie zawierają opisów oraz potwierdzenia zużycia wskazanej na refakturze energii.

Stwierdzono ponadto, że nie wszystkie objęte kontrolą faktury opatrzone są datą wpływu. Datą wpływu nie zostały opatrzone faktury ujęte pod następującymi pozycjami dziennika: 2333, 2684, 2635, 2902. Zauważyć należy, iż z treści § 42 pkt 2 załącznika nr 1 instrukcji kancelaryjnej do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14 poz. 67 ze zm.) wynikało, iż po zarejestrowaniu przesyłki na nośniku papierowym punkt kancelaryjny umieszcza i wypełnia pieczęć wpływu na pierwszej stronie pisma lub, w przypadku, gdy nie ma możliwości otwarcia koperty, na kopercie.

W wyniku kontroli stwierdzono, że nie wszystkie faktury ujmowane były na koncie rozrachunkowym 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Faktury zaksięgowane z pominięciem konta 201 zostały ujęte pod następującymi numerami w dzienniku wydatków jednostki: 2208, 2139, 2124, 2525, 2447, 2666. Powyższy sposób księgowania naruszał postanowienia zawarte w załączniku nr 3 Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128 poz. 861), z którego wynika, że k onto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221 należności z tytułu dochodów budżetowych. Konto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Stwierdzono, że w księgach rachunkowych ujęto zestawienie zbiorcze faktur za energię elektryczną sporządzone przez kontrahenta PGE Obrót S.A., co jest sprzeczne z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 152 poz. 1223 ze zm.), zgodnie z którym, podstawą zapisów w księgach rachunkowych mogą być m.in. sporządzone przez jednostkę dowody księgowe zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione.

W toku kontroli ustalono, że jednostka nie ujmowała w ewidencji księgowej wszystkich dokumentów dotyczących danego okresu sprawozdawczego. Faktury zaksięgowane pod pozycjami księgowymi dziennika wydatków: • 2409, 2400, 2398, 2396, 2394, 2367, 2365, 2363, 2355, 2353 (wpływ faktur w październiku 2011 roku, faktury dotyczą października 2011 roku, ujęto w księgach rachunkowych za listopad), • 2351, 2349 (wpływ faktur w październiku, ujęto w księgach rachunkowych za listopad), • 2712, 2714, 2700, 2682, 2668, 2667 , 2639, 2637, 2635, 2633, 2631 , 2627 (wpływ faktur w grudniu 2011 roku, dotyczy listopada 2011 roku a zaksięgowano w księgach rachunkowych za grudzień 2011 roku),

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 2696 wpływ faktury w grudniu 2011 roku, faktura dotyczy okresu październik - listopad 2011 roku, ujęto w księgach rachunkowych za grudzień - faktura dotyczy energii elektrycznej, • 2649 wpływ faktury w dniu 1 grudnia 2011 roku, faktura dotyczy miesiąca listopada 2011 roku, faktura została ujęta w księgach za grudzień2011 roku, • 2641 faktura za usługi telekomunikacyjne dotyczące okresu październik -listopad 2011 roku data wpływu do Urzędu Gminy 1 grudnia 2011 roku ujęta w księgach rachunkowych grudnia 2011 roku, • 2616 wpływ faktury w dniu 29 listopada 2011 roku, ujęta w księgach rachunkowych za grudzień 2011 roku, • 2614 , 2613 wpływ faktur w dniu 29 listopada 2011 roku za dostawę kruszywa w listopadzie 2011 roku, faktury ujęte w księgach rachunkowych za grudzień 2011 roku), • 2611 faktura za usługi telekomunikacyjne za okres X-XI 2011 roku, wpływ faktury w listopadzie 2011 roku, ujęto w księgach rachunkowych za grudzień 2011 roku, • 2609, 2607 wpływ faktur w listopadzie 2011 roku, faktura dotyczyła listopada 2011 roku, ujęto w księgach rachunkowych za grudzień 2011 roku. Wymienione powyżej dowody księgowe zostały wprowadzone do ksiąg rachunkowych z naruszeniem art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, który stanowi, iż do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.

Ponadto stwierdzono, że faktura ujęta w ewidencji księgowej 2011 roku pod pozycją księgową 2647 dotycząca kosztów prenumeraty biuletynu informacyjnego za 2012 rok na kwotę 74 zł obciążała koszty grudnia 2011 roku; faktura ujęta pod numerem pozycji księgowej 72 w 2012 roku dotycząca opieki autorskiej nad programem kadry i płace za okres od 1 stycznia 2012 roku do 31 grudnia 2012 roku obciążała koszty miesiąca stycznia 2012 roku. Zauważyć należy, iż zgodnie załącznikiem nr 3 Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - do rozliczenia kosztów przyszłych okresów służy konto 640 - "Rozliczenia międzyokresowe kosztów". Na koncie powyższym po stronie Wn ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów. Na stronie Ma konta 640 ujmuje się zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

W wyniku kontroli stwierdzono, że wszystkie faktury nie zawierały podpisów osób dokonujących dekretacji dowodów, co stanowiło naruszenie art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, z którego wynika, że dowód księgowy powinien zawierać stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania .

Kontrolą objęto kontrahenta o numerze 201/665 PHIN Consulting Sp. z o.o. Stwierdzono, że faktury opatrzone są datą wpływu, opisane i zaewidencjonowane na koncie 201. Zapłata faktur następowała w wyznaczonym terminie. Zestawienie faktur objętych kontrola wraz z testem dotyczący ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – rozrachunki z budżetami – z zakładowego planu kont wynika, że konto 225 rozrachunki z budżetami służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu dotacji oraz podatków. Typowe zapisy strony Wn konta 225 rozrachunki z budżetami obejmują przelewy do budżetu podatku od towarów i usług, podatku dochodowego od osób fizycznych, przeksięgowanie przekazanych na rachunek budżetu dochodów państwa w części dotyczącej dochodów należnych budżetowi państwa; po stronie Ma konta 225 rozrachunki z budżetami ujmuje się zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zobowiązania z tytułu podatku od towarów i usług WAT. W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka prowadzi konto 225 dla następujących rodzajów rozrachunków: 225-1 podatek dochodowy od osób fizycznych od umów zleceń, 225-2 podatek WAT, 225-3 podatek dochodowy od osób fizycznych od umów o pracę. Kontrola objęto zapisy na koncie 225 – rozrachunki z budżetami październiku, listopadzie, grudniu 2011 roku oraz styczniu 2012 roku. W wyniku kontroli stwierdzono ujmowanie na koncie naliczenia oraz uregulowania zaliczek na podatek dochodowy zarówno od umów zleceń jaki i o pracę. W badanym okresie nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie terminowości regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – według przyjętych zasad w zakładowym planie kont konto 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Kontrolą objęto zapisy na koncie 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne za okres październik, listopad, grudzień 2011 roku oraz styczeń 2012 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że na koncie 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne oprócz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne ujmowane były w 2011 roku składki na dobrowolne ubezpieczenia (PZU, CU, AViVA). Od 1 stycznia 2012 roku składki na ubezpieczenia dobrowolne ujmowane są na koncie 240-3 - pozostałe rozrachunki.

Tabela przedstawiająca naliczone i odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy oraz PFRON stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.

POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – zasady ewidencji oraz funkcjonowania konta 231 opisano w temacie Wydatki osobowe – wydatki na wynagrodzenia 2011 roku na stronie 86-87 niniejszego protokołu kontroli.

Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami – z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że konto to służy do ewidencji innych rozrachunków z pracownikami niż ujęte na koncie 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń. W szczególności na koncie tym księgowane są zaliczki oraz ich rozliczenie i ewentualnie zwrot. Kontrolą objęto operacje na koncie za okres październik, listopad, grudzień 2011 roku oraz styczeń 2012 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że konto 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami używane jest przede wszystkim do ewidencji (udzielania i rozliczania) zaliczek. Konto na koniec 2011 roku nie wykazywało salda.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Konto 240 – pozostałe rozrachunki (jednostka) – z zakładowego planu kont wynika, że na koncie 240 pozostałe rozrachunki ewidencjonowane są pozostałe operacje rozrachunkowe, których nie ujęto na innych kontach zespołu 2. Konto 240 pozostałe rozrachunki służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 pozostałe rozrachunki powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka prowadzi konta: 240-1 – depozyty, 240-2 – zapisy pomyłkowe (nie wykazuje salda na 31 grudnia 2011 roku), 240-3 - rozrachunki z tytułu kasy zapomogowo-pożyczkowej, dobrowolnych ubezpieczeń (nie wykazuje salda na 31 grudnia 2011 roku), 240-4 – lokata bankowa (nie wykazuje salda na 31 grudnia 2011 roku). W wyniku kontroli zapisów na koncie 240 pozostałe rozrachunki w miesiącu grudniu 2011 roku oraz styczniu 2012 roku stwierdzono, że na koncie tym księgowane są potrącenia z list płac dobrowolnych dodatkowych ubezpieczeń, zapisy dotyczące mylnie przelanych odsetek, pomyłkowo zaksięgowanego zwrotu niewykorzystanej dotacji od ORDN Tomaszów Mazowiecki itp.

Konto 240 – pozostałe rozrachunki (organ) – z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że konto 240 pozostałe rozrachunki służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225, 250, 260. Na koncie tym po stronie Wn ujmowane są błędne obciążenia i korekty nieprawidłowych uznań bankowych, a po stronie Ma - błędne uznania i korekty nieprawidłowych obciążeń bankowych. Ewidencja szczegółowa do konta 240 pozostałe rozrachunki powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. W wyniku kontroli stwierdzono, że w miesiącu grudniu 2011 roku nie dokonywano zapisów na koncie 240 ewidencji budżetu gminy; w miesiącu styczniu 2012 roku na koncie powyższym ujęto zwrot oraz przeksięgowanie odsetek za IV kwartał 2011 roku za kształcenie młodocianych w korespondencji z kontem 133-1 rachunek budżetu.

V. GOSPODARKA KASOWA

ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Zarządzeniem z dnia 3 czerwca 2009 roku nr II/158/2009 Wójt Gminy wprowadził instrukcję kasową. Z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynikało, że raporty kasowe sporządzane są dekadowo. Natomiast raporty kasowe prowadzone dla obsługiwanych jednostek zamykane są z końcem miesiąca. Jednostka nie posiada pogotowia kasowego. Przyjęta instrukcja określała: rodzaj pomieszczenia przeznaczonego na kasę, charakterystykę stanowiska kasjera (wymagania stawiane kasjerowi oraz obowiązki), zasady gospodarki pieniężnej, opis dowodów używanych przy obrocie kasowym, częstotliwość inwentaryzacji kasy, obowiązki na wypadek przyjęcia depozytów, zatrzymania fałszywych znaków pieniężnych, rodzaje druków ścisłego zarachowania. W dniu 6 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Zarządzeniem nr III/91/2011 uchylił instrukcję kasową z dnia 3 czerwca 2009 roku oraz wprowadził instrukcję w sprawie organizacji i kontroli gospodarki kasowej oraz udokumentowania operacji kasowych w Urzędzie Gminy Paradyż. Z przyjętej w dniu 6 grudnia 2011 roku instrukcji wynika, że wysokość pogotowia kasowego określa Wójt mając na względzie warunki zabezpieczenia gotówki. Raporty kasowe Urzędu Gminy sporządzane są dekadowo, z tym że ostatni raport w miesiącu sporządzany jest ostatniego dnia miesiąca. Raporty kasowe obsługiwanych jednostek zamykane są na koniec każdego miesiąca. Raporty z Funduszu Socjalnego oraz Zakładowego Funduszu Mieszkaniowego sporządzane są w miarę potrzeb.

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Obsługę kasy powierzono podinspektorowi Pani Zofii Kostrzewie zakresem czynności, uprawnień i odpowiedzialności z następujących dni: 3 luty 1999 roku, 6 luty 2004 roku, 26 listopada 2007 roku. Oświadczenie o odpowiedzialności materialnej kasjera za powierzone środki pieniężne oraz inne wartości podpisana została w dniu 2 kwietnia 1999 roku. (…) 1. Z zakresu obowiązków podinspektora Pani Zofii Kostrzewy wynika, że w razie niemożności pełnienia obowiązków służbowych osoba zastępująca w 2011 roku była Pani Halina Snochowska. Według zakresu czynności Pani Zofii Kostrzewy z dnia 16 lutego 2012 roku w przypadku nieobecności kasjera, Skarbnik Gminy każdorazowo wyznacza pracownika referatu. (…) 2. Oświadczenie o odpowiedzialności materialnej Pani Halina Snochowska złożyła w dniu 19 sierpnia 1999 roku. W wyniku kontroli protokołów przekazania kasy stwierdzono, że w okresie od 5 stycznia 2011 roku do 1 czerwca 2012 roku, kasę oprócz osoby zastępującej prowadziły następujące osoby:

1) Gwadera Agnieszka oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złożyła w dniu 26 listopada 2011 roku, (…) 3,

2) Perlikowska Katarzyna oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złożyła w dniu 8 lutego 2012 roku, (…) 4,

3) Madej Anna oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złożyła w dniu 8 września 2011 roku, (…) 5,

4) Ciach Iwona oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złożyła w dniu 20 listopada 2008 roku (…) 6,

1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5) Duperas Jadwiga oświadczenie o odpowiedzialności materialnej złożyła w dniu 12 stycznia 1999 roku (…) 7.

Stwierdzono, że kasjer prowadzi rejestr gwarancji należytego wykonania umowy. Jednostka posiada dwadzieścia gwarancji. Gwarancje, które wygasły zostały zwrócone.

Protokół kontroli kasy stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.

DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Kontrolą prawidłowości sporządzania raportów kasowych i dokumentowania operacji kasowych objęto raporty kasowe wydatków Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2011 roku, a mianowicie: raport kasowy nr 27/2011 za okres od 1 grudnia 2011 roku do 10 grudnia 2011 roku, nr 28/2011 za okres od 11 grudnia 2011 roku do 20 grudnia 2011 roku oraz nr 29/2011 za okres od 21 grudnia 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku. Stwierdzono, że w raporcie kasowym nr 28/2011 za okres od 11 - 20 grudnia 2011 roku ujęto: rozliczenie delegacji służbowych pod poz. 2 na podstawie niezatwierdzonego dowodu zbiorczego tj. zestawienia delegacji pracowniczych, rachunki za przybory szkolne pod poz. 20, 21, 37, 72, 81, 82, 95, 109, 124, 128, 134, 156, 181, 182, 183, 203, 204, 208, 226, 236, 237 zgodnie z decyzjami o przyznaniu stypendium w kwotach zbiorczych nie sporządzając przy tym dowodu zbiorczego, opisu dokonywano również zbiorczo. Stwierdzono, że w przypadku powyższych pozycji dokonywano wypłaty gotówki na podstawie zatwierdzonego dokumentu, który nie zawierał zbiorczego zestawienia poszczególnych dokumentów, w związku z czym nie spełniał wymogów określonych w art. 20 ust. 3 ustawy o rachunkowości tj. w dokumencie zbiorczym nie wymieniono poszczególnych dowodów źródłowych. Stwierdzono przypadki braku potwierdzenia datą otrzymania gotówki przez osoby pobierające gotówkę (pozycja nr 2, 7, 19, 20 raportu kasowego nr 29/2011 za okres od 21 - 31 grudnia 2011 roku). Stwierdzono, że sporządzane dokumenty KP (kasa przyjmie) nie zawierały podpisu osoby dekretującej, co stanowiło naruszenie art. 21 ust.1 pkt 5 i 6 ustawy o rachunkowości, który stanowi, iż dowód księgowy powinien zawierać między innymi co najmniej podpis wystawcy dowodu, stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Stwierdzono, że w kontrolowanym okresie udzielano następujących zaliczek na wypłacanie diet dla radnych: • 1 grudnia 2012 roku - w kwocie 5.160,00 zł; rozliczona w dniu 2 grudnia 2012 roku; • 6 grudnia 2011 roku - w kwocie 1.820,00 zł; rozliczona w dniu 7 grudnia 2011 roku; • 7 grudnia 2011 roku - w kwocie 2.220,00 zł; rozliczona w dniu 8 grudnia 2012 roku; • 14 grudnia 2011 roku – w kwocie 1.820,00 zł; rozliczona w dniu 14 grudnia 2011 roku; • 16 grudnia 2011 roku – w kwocie 1.620,00 zł; rozliczona w dniu 16 grudnia 2011 roku; • 19 grudnia 2011 roku - w kwocie 2.220,00 zł; rozliczona w dniu 19 grudnia 2011 roku;

7 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 29 grudnia 2011 roku - w kwocie 5.160,00 zł; rozliczona w dniu 30 grudnia 2011 roku.

Kontrolą objęto również raport kasowy nr 17/2012 za okres od 11 - 20 czerwca 2011 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK .

Dochody i przychody bud żetu

2011 rok Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 16.170.932,93 16.203.201,22 Dochody bie żą ce 13.314.557,43 13.535.725,00 Dochody maj ątkowe 2.856.375,50 2.667.476,22 Dotacje z bud żetu Wojewody 2.528.009,89 2.501.249,10 Dotacja z WFO ŚiGW 30.000,00 48.779,50 Środki zagraniczne 2.887.364,12 2.732.722,79 PRZYCHODY 1.068.443,13 1.127.838,71 z tego: Kredyty i po życzki 666.140,59 390.319,11 Nadwy żka z lat poprzednich 0,00 0,00 Wolne środki 402.302,54 737.519,60

Projekt budżetu Gminy Paradyż na 2011 rok ustalony został zarządzeniem nr II/227/2010 Wójta Gminy Paradyż z dnia 15 listopada 2010 roku. Autopoprawki do projektu budżetu wprowadzone były zarządzeniem Wójta Gminy nr III/39/2011 z dnia 4 lutego 2011 roku. Uchwałą nr II/106/2011 z dnia 7 lutego 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt budżetu Gminy Paradyż na 2011 rok wraz autopoprawką do budżetu przyjętą zarządzeniem Wójta Gminy - nie wnosząc uwag. Uchwałą nr II/107/2011 z dnia 7 lutego 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2011 roku planowanego deficytu budżetu Gminy Paradyż. Opinia wydana została w oparciu o dane wynikające z projektu budżetu Gminy na 2011 rok wraz autopoprawką oraz prognozy kwoty długu załączonej do projektu wieloletniej prognozy finansowej z uwzględnieniem dwóch autopoprawek przyjętych zarządzeniem Wójta Gminy nr III/36/2011 z dnia 18 stycznia 2011 roku i nr III/36/2011 z dnia 4 lutego 2011 roku. W dniu 23 marca 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał uchwałę nr II/176/2011 w sprawie opinii dotyczącej deficytu budżetowego oraz prawidłowości planowanej kwoty długu Gminy Paradyż. Skład Orzekający pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2011 roku planowanego deficytu budżetu

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Gminy, który w uchwale budżetowej na 2011 rok przedstawiony został w kwocie – 1.412.195,15 zł. Poza tym Skład Orzekający wyraził opinię, iż kwota długu Gminy Paradyż wynikająca z planowanych do zaciągnięcia i już zaciągniętych zobowiązań oraz sposób sfinansowania spłaty długu jest prawidłowo przyjęty w uchwale budżetowej oraz z wieloletniej prognozie finansowej, tj. z zachowaniem relacji, o których mowa w art. 169 i 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych oraz w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Budżet Gminy Paradyż na 2011 rok przyjęty został uchwałą nr IV/10/2011 Rady Gminy w Paradyżu z dnia 8 lutego 2011 roku. Dochody budżetu gminy zaplanowano w wysokości - 15.892.404,95 zł, w tym dochody bieżące – 12.976.430,60 zł i majątkowe – 2.915.974,35 zł. Deficyt budżetu zaplanowano w kwocie - 1.412.195,15 zł, a jego pokrycie zaplanowano przychodami z pożyczki z WFOŚiGW w kwocie - 412.195,15 zł i kredytem z banku krajowego w kwocie - 1.000.000,00 zł. Łączna kwota przychodów budżetu ustalona została w wysokości - 1.908.409,61 zł, a rozchodów – 496.214,46 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek ustalono w wysokości - 3.005.678,61 zł, z tego zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu – 1.000.000,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 1.412.195,15 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek – 496.214,46 zł i koszty obsługi zaciągniętych zobowiązań – 97.269,00 zł. Dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono w wysokości – 33.000,00 zł. Wójt Gminy upoważniony został m.in. do zaciągania kredytów i pożyczek w wysokości poszczególnych limitów zobowiązań, do dokonywania zmian w planie wydatków z wyłączeniem przeniesień wydatków między działami, do dokonywania przeniesień w wydatkach inwestycyjnych między zadaniami inwestycyjnymi w ramach działu, które nie spowodują likwidacji zadania inwestycyjnego i utworzenia nowego. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian, plan dochodów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił – 16.170.932,93 zł, w tym plan dochodów bieżących – 13.314.557,43 zł i dochodów majątkowych – 2.856.375,50 zł; wykonanie dochodów budżetowych na 31 grudnia 2011 roku stanowiło kwotę – 16.203.201,22 zł, tj. 100 % planu, w tym dochody bieżące – 13.535.725,00 zł (102 % planu) i dochody majątkowe – 2.667.476,22 zł tj. 93 % planu. Rok 2011 zamknął się nadwyżką budżetową w wysokości – 371.616,65 zł.

2012 rok Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 16.854.750,82 4.520.186,57 Dochody bie żą ce 13.598.037,88 4.483.612,34 Dochody maj ątkowe 3.256.712,94 36.574,23 Dotacje z bud żetu Wojewody 2.215.241,00 554.946,00 Środki zagraniczne 2.761.135.44 45.074,23 PRZYCHODY 3,435.343,20 0,00 z tego: Kredyty i po życzki 3.435.343,20 0,00 Nadwy żka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne (np. prywatyzacja, wolne środki) 0,00 0,00

Projekt budżetu Gminy Paradyż na 2012 rok ustalony został zarządzeniem nr III/80/11 Wójta Gminy Paradyż z dnia 14 listopada 2011 roku.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Uchwałą nr II/509/2011 z dnia 21 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt budżetu Gminy Paradyż na 2012 rok przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy - nie wnosząc uwag. Uchwałą nr II/511/2011 z dnia 21 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2012 roku planowanego deficytu budżetu Gminy Paradyż. Opinia wydana została w oparciu o dane wynikające z projektu budżetu Gminy na 2012 rok oraz prognozy kwoty długu załączonej do projektu wieloletniej prognozy finansowej z uwzględnieniem spełnienia warunków ustawowych w zakresie wskaźników wysokości kwoty długu, jak również obciążenia budżetu spłatą długu. Budżet Gminy Paradyż na 2012 rok przyjęty został uchwałą nr XII/67/2011 Rady Gminy w Paradyżu z dnia 29 grudnia 2011 roku. Dochody budżetu gminy zaplanowano w wysokości – 16.846.843,54 zł, w tym dochody bieżące – 13.590.130,60 zł i majątkowe – 3.256.712,94 zł. Deficyt budżetu zaplanowano w kwocie 3.288.657,57 zł, a jego pokrycie zaplanowano przychodami z pożyczki z WFOŚiGW w kwocie 429.028,64 zł, kredytem z banku krajowego w kwocie 1.556.264,93 zł i pożyczką w kwocie – 1.303.364,00 zł na wyprzedzające finansowanie działań realizowanych z udziałem środków z Unii Europejskiej. Łączna kwota przychodów budżetu ustalona została w wysokości – 3.505.948,08 zł, a rozchodów – 217.290,51 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek ustalono w wysokości - 4.685.948,08 zł, z tego zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu – 1.000.000,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 1.985.293,57 zł, na wyprzedzające finansowanie działań realizowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w kwocie 1.303.364,00 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek – 217.290,51 zł i koszty obsługi zaciągniętych zobowiązań – 180.000,00 zł. Dochody za wydawanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono w wysokości – 38.000,00 zł. Dochody i wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami ustalono w wysokości – 1.991.563,00 zł. Wójt Gminy upoważniony został m.in. do zaciągania kredytów i pożyczek w wysokości poszczególnych limitów zobowiązań, do dokonywania zmian w planie wydatków z wyłączeniem przeniesień wydatków między działami, do dokonywania przeniesień w wydatkach inwestycyjnych między zadaniami inwestycyjnymi w ramach działu, które nie spowodują likwidacji zadania inwestycyjnego i utworzenia nowego, do dokonywania zmian w planie wydatków na uposażenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy w trakcie realizacji budżetu gminy na 2012 rok.

Wydatki i rozchody bud żetu.

2011 rok

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 16.743.161,60 15.831.584,57 z tego: Wydatki maj ątkowe 4.397.591,39 4.004.221,02 Wydatki bie żą ce 12.345.570,21 11.827.363,55 ROZCHODY 496.214,46 496.214,46 w tym: spłata kredytów i po życzek 496.214,46 496.214,46

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wydatki Gminy Paradyż na 2011 rok zaplanowano w kwocie – 17.304.600,10 zł, w tym wydatki bieżące – 10.750.535,86 zł i wydatki majątkowe – 6.554.064,24 zł. W budżecie gminy zaplanowano rezerwę ogólną w kwocie – 31.296,00 zł na nieprzewidziane wydatki i rezerwę celową w kwocie - 26.250,00 zł na zadania własne z zakresu zarządzania kryzysowego. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian do budżetu, plan wydatków zwiększony został do kwoty – 16.743.161,60 zł. Wykonanie planu wydatków budżetowych stanowiło kwotę – 15.831.584,57 zł tj. 95%, w tym wydatki bieżące - 11.827.363,55 zł, tj. 95 % planu i wydatki majątkowe w kwocie - 4.004.221,02 zł, tj. 91 % planu. Zobowiązania gminy z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły kwotę - 1.094.481,09 zł. Rozchody budżetu związane ze spłatą pożyczek w 2011 roku stanowiły kwotę – 496.214,46 zł, w tym na spłatę pożyczek otrzymanych na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej – 415.821,48 zł. 2012 rok

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 20.116.989,39 3.325.931,64 z tego: Wydatki maj ątkowe 8.668.290,47 69.584,31 Wydatki bie żą ce 11.446.698,92 3.256.347,33 ROZCHODY 173.104.63 38.089,81 w tym: spłata kredytów i po życzek 173.104,63 38.089,81

Wydatki Gminy na 2012 rok zaplanowano w kwocie – 20.135.501,11 zł, w tym wydatki bieżące – 11.440.653,00 zł i wydatki majątkowe – 8.694.848,11 zł. W budżecie gminy zaplanowano rezerwę ogólną w kwocie – 40.130,00 zł na nieprzewidziane wydatki i rezerwę celową w kwocie - 30.732,00 zł na zadania własne z zakresu zarządzania kryzysowego.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zarządzeniem nr III/32/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku Wójt Gminy Paradyż wprowadził zakładowy plan kont dla organu podatkowego Urzędu Gminy. Ustalono, że ewidencja podatków stanowi integralną część ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont Urzędu jako jednostki budżetowej. Do ewidencji należności z tytułu podatków i opłat w jednostce służy konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych. Do typowych operacji strony Wn konta 221 według zakładowego planu kont należą m.in. przypisy należności, odsetki za zwłokę, zwroty nadpłat, wypłaty należnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Do typowych operacji strony Ma konta 221 należą: odpisy należności, wpłaty należności, wygaśnięcie zobowiązań podatkowych wskutek potrącenia

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

lub przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Ponadto w Urzędzie Gminy Paradyż obowiązywała Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat stanowiąca załącznik nr 10 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy Paradyż z dnia 31 grudnia 2010 roku. W kontrolowanej jednostce komórką organizacyjną odpowiedzialną za wymiar i pobór podatków jest Referat Finansowy. Wymiar podatków powierzono zakresem czynności z dnia 26 listopada 2007 roku podinspektorowi Pani Barbarze Woźniak. Księgowość podatkową, nadzorowanie inkasa oraz prowadzenie windykacji powierzono zakresem czynności z dnia 26 listopada 2007 roku referentowi Pani Gabrieli Węglarskiej. Test dotyczący rachunkowości podatkowej stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Na mocy uchwały Rady Gminy Paradyż nr XXVI/120/2005 z dnia 9 marca 2005 roku zarządzono pobór podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa oraz określono wysokość wynagrodzenia za inkaso. Z treści uchwały wynika, iż inkasentowi przysługuje wynagrodzenie w wysokości 6% od faktycznie pobranych od podatników należności oraz kwotę wyliczoną według wskazanego w uchwale wzoru: [(Sx6%):P]x ip, gdzie S – oznacza sumę wpłat przyjętych przez inkasentów, P – oznacza łączną ilość pozycji załatwionych przez inkasenta, a ip – oznacza ilość pozycji załatwionych przez inkasenta. Powyższa uchwała została zmieniona uchwałami: nr XXVIII/135/2005 z dnia 26 kwietnia 2005 roku, nr IV/21/2007 z dnia 29 marca 2007 roku oraz nr V/19/2011 z dnia 30 marca 2011 roku. Powyższymi uchwałami określono inkasentów lub dokonano ich zmiany. Na terenie Gminy Paradyż istnieje 27 sołectw, a mianowicie: Adamów, Alfonsów, Bogusławy, Daleszewice, Dorobna Wola, Feliksów, Grzymałów, Honoratów, Irenów, Joaniów, Kazimierzów, Kolonia Stawowice, Krasik, Mariampol, Paradyż, Podgaj, Popławy Kolonia, Przyłęk, Solec, Stanisławów, Stawowice, Stawowiczki, Sylwerynów, Wielka Wola, Wójcin, Wójcin A i Wójcin B. Ustalono, że terminem rozliczania zainkasowanych kwot podatków jest termin ustawowy, określony w art. 47 §4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 8 poz. 60 ze zm.). Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłaty prowizji dla inkasentów sołectw: Podgaj, Paradyż oraz Irenów za inkaso I-IV raty za 2010 i 2011 rok. (…) 8

W zakresie terminowości wpłat dokonywanych przez inkasentów oraz naliczania wynagrodzenia za inkaso stwierdzono, że ustalając wynagrodzenie za inkaso w niepełnych złotych kontrolowana jednostka naruszyła przepis art. 63 §1 ustawy Ordynacja podatkowa, z którego wynika, iż podstawy opodatkowania, kwoty podatków,

8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowania nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem §1a i 2. Kontrolą objęto listy wypłaty inkasa dla inkasentów z sołectw wskazanych powyżej za pobór I-IV raty podatku za 2010 i 2011 rok, a mianowicie: I kwartał 2010 (RK 9/2010 za okres 21-31 marca 2010 r., poz. 577), II kwartał 2010 (RK 16/2010 za okres 1-10 czerwca 2010 r., poz. 1031), III kwartał 2010 (RK 27/2010 za okres 21-30 września 2010 r., poz. 1989), IV kwartał 2010 (RK 35/2010 za okres 1-10 grudnia 2010 r.), I kwartał 2011 (RK 9/2011 za okres 20-31 marca 2011 r., poz. 617); II kwartał 2011 (RK 16/2011 za okres 1-10 czerwca 2011 r., poz. 1126); III kwartał 2011 (RK 21/2011 za okres 21-30 września 2011 r., 2073); IV kwartał 2011 (RK 27/2011 za okres 1-10 grudnia 2011 r., poz. 2705). Listy sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym, zgodności z planem finansowym oraz zostały zatwierdzone do zapłaty przez właściwe osoby. Na listach wskazano klasyfikację budżetową oraz dekretację. Wypłata inkasa następuje w kasie Urzędu Gminy. Stwierdzono, że odbiór gotówki w 2010 roku oraz za I ratę 2011 inkasenci potwierdzali własnoręcznym podpisem, ale bez wskazania daty, co było sprzeczna z postanowieniami Instrukcji kasowej wprowadzonej zarządzeniem Wójta Gminy Paradyż nr II/158/2009 z dnia 3 czerwca 2009 roku (Obrót kasowy – pkt. 2 ust. 2). W obowiązujących w jednostce uregulowaniach wewnętrznych nie ustalono procedur kontroli w stosunku do zasad rozliczania inkasentów podatków. Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - ogółem 1.143.004,00 1.104.864,00 96,66 6.18 1. Podatek od nieruchomo ści 822 624,00 802 250,73 97,52 4,49 2. Podatek rolny 249 090,00 216 454,00 86,90 1,21 3. Podatek le śny 29 640,00 28 267,00 95,37 0,16 4. Podatek od środków transportowych 40 650,00 56 257,27 138,39 0,31 5. Opłata targowa 1 000,00 1 635,00 163,50 0,01

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Parady żu.

Tabela Plan i realizacja dochodów w 2011 roku Procent Udział Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie wykonania procentowy (w zł) (w zł) planu w wykonaniu

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - ogółem 1 122 800,00 1 170 974,16 104,29 7,22 1. Podatek od nieruchomo ści 810 000,00 851 330,62 105,10 5,25 2. Podatek rolny 224 500,00 227 860,94 101,50 1,41 3. Podatek le śny 29 300,00 32 478,10 110,85 0,20 4. Podatek od środków transportowych 57 000,00 57 504,50 100,89 0,35 5. Opłata targowa 2 000,00 1 800,00 90,00 0,01

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Parady żu.

Uchwałą nr XXIV/109/2004 z dnia 2 grudnia 2004 roku Rada Gminy Paradyż określiła wzory formularzy: informacji w sprawie podatku leśnego oraz deklaracji na podatek leśny, która została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 346, poz. 3597 z dnia 17 grudnia 2004 roku. Uchwałą nr XXXIV/167/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku Rada Gminy Paradyż określiła wzory formularzy informacji i deklaracji podatkowych na podatek od nieruchomości i podatek rolny. Uchwała ta została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 389, poz. 3461 z dnia 17 grudnia 2009 roku. Ustalono, iż we wzorze Deklaracji na podatek rolny oraz Informacji w sprawie podatku rolnego w poz. D – Dane dotyczące przedmiotu opodatkowania przy wykazie klas użytków wynikających z ewidencji gruntów ujęto pozycję „Nieużytki”, co stanowiło naruszenie art. 1 ustawy o podatku rolnym w związku z § 68 rozporządzenia Ministra Rozwoju Regionalnego i Budownictwa z dnia 29 marca 2001 roku w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. nr 38, poz. 454) . Z treści art. 1 ww. ustawy wynika, że opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Rozporządzenie w sprawie ewidencji gruntów i budynków nie zalicza nieużytków do użytków rolnych lub gruntów zadrzewionych i zakrzewionych. Grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako nieużytki – N – nie podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym. Grunty te powinny zostać wskazane w informacjach w sprawie podatku od nieruchomości oraz w decyzjach organu podatkowego, jako opodatkowane podatkiem od nieruchomości. Na mocy art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ustawodawca zwalnia je z tego świadczenia. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy grunty te zostaną zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, wówczas opodatkowane będą według stawek najwyższych.

3) Podatek od nieruchomo ści

W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała nr XXXIV/163/2009 Rady Gminy Paradyż z dnia 2 grudnia 2009 roku w sprawie podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 389, poz. 3457 z dnia 17 grudnia 2009 roku) zmieniona uchwałą nr XXXV/170/2009 Rady Gminy Paradyż z dnia 14 grudnia 2009 roku w sprawie zmiany uchwały nr XXXIV/163/2009 Rady Gminy Paradyż z dnia 2 grudnia 2009 w sprawie podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 397, poz. 3572 z dnia 31 grudnia 200 roku). Powyższe uchwały określające stawki podatku od nieruchomości obowiązywały w 2010 i 2011 roku.

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zestawienie stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Paradyż w latach 2010-2011 stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Na mocy uchwały nr II/8/2002 z dnia 12 listopada 2002 roku, opublikowanej w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 336, poz. 4731 z dnia 17 grudnia 2002, zmienionej uchwałą nr III/20/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku (opublikowanej w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 30, poz. 322 z dnia 18 lutego 2003 roku) oraz uchwałą nr XXXIV/164/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku (opublikowanej w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 389, poz. 3458 z dnia 17 grudnia 2009 roku), Rada Gminy Paradyż zwolniła w 2010 i 2011 roku z podatku od nieruchomości: 1) budynki mieszkalne, inne budynki i budowle nie służące do prowadzenia działalności gospodarczej, 2) rurociągi i przewody sieci rozdzielczej wody i kanalizacji oraz budynki bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody służące do świadczenia usług na rzecz ludności, 3) grunty pod cmentarzami, 4) grunty zajęte pod drogi wewnętrzne, jeśli drogi te są drogami ogólnodostępnymi. Kontrolowana jednostka posiada dostęp do ewidencji gruntów. W roku 2010 i 2011 organ podatkowy nie przeprowadzał żadnych kontroli podatkowych wśród podatników podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości od osób prawnych

Na terenie Gminy Paradyż działalność gospodarczą prowadziło w 2010 i 2011 roku 20 podmiotów zaliczanych do kategorii osób prawnych. W okresie objętym kontrolą dochody zaplanowane i wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtowały się następująco: 2010 r. 2011 r. dochody planowane 734.000,00 730.000,00 dochody wykonane 733.648,50 774.321,00 nadpłaty 12,60 238,50 zaległości 4.201,96 31.533,35 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 192.983,00 127.113,46 skutki udzielonych ulg i zwolnień 0,00 82.465,55 umorzenie zaległości podatkowych 4.002,00 808,00 rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności 0,00 0,00

Zestawienie ilustrujące terminowości składnia deklaracji podatkowych oraz poprawność zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku za lata 2010-2011 przez podatników – osoby prawne stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Ustalono, że podatnicy nie wywiązywali się z obowiązku składania rocznych deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2010 i 2011 do dnia 15 stycznia danego roku podatkowego, a także nie składali korekt deklaracji w przypadku ustania obowiązku

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatkowego oraz w przypadku powstania obowiązku podatkowego w trakcie roku podatkowego - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności. (…) 9. Stwierdzono przypadki, że podatnicy nie wywiązywali się z ustawowo określonego terminu dokonywania wpłat podatku, tj. do 15 każdego miesiąca, stosownie do wymogu określonego w art. 6 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że osoby prawne są obowiązane wpłacać obliczony w deklaracjach podatek od nieruchomości – bez wezwania – na rachunek właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego. Ustalono, że od nieterminowych wpłat pobierane były odsetki za zwłokę zgodnie z art. 55 ustawy Ordynacja podatkowa. Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

Na terenie Gminy Paradyż obowiązek z tytułu podatku od nieruchomości (w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych) ciążył w 2010 roku na 39 podatnikach – osobach fizycznych, a w 2011 roku na 44 podatnikach. Ponadto podatek od nieruchomości opłacany w formie łącznego zobowiązania ciążył na 1.502 podatnikach w 2010 roku i na 1.578 podatnikach w 2011 roku. Dochody z tytułu podatku od nieruchomości za 2010 i 2011 rok kształtowały się następująco: 2010 r. 2011 r.

• dochody planowane 88.624,00 80.000,00

• dochody wykonane 68.602,23 77.009,62

• zaległości 22.067,77 31.533,35

• nadpłaty 96,30 238,50

• skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 108.774,24 127.113,46

• skutki udzielonych ulg i zwolnień 81.089,06 82.465,55

• umorzenie zaległości podatkowych 1.351,00 808,00

• rozłożenie na raty, odroczenie zapłaty 0,00 0,00 Powyższe dane ustalono na podstawie sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2010 i 2011 rok. Kontrolą objęto podatników o numerach kont podatkowych: (…) 10 opłacających podatek od nieruchomości na podstawie decyzji w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości lub w formie łącznego zobowiązania pieniężnego.

Zestawienie tabelaryczne podatników podatku od nieruchomości – osób fizycznych stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.

9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analiza dokumentów przedstawionych przez kontrolowaną jednostkę dotyczących osób fizycznych w zakresie podatku od nieruchomości i podatku rolnego wykazała następujące nieprawidłowości: (…) 11 . Nieprawidłowe ujęcie powierzchni gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej także jako opodatkowanych podatkiem rolnym spowodowało błędne ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem rolnym, a także podatkiem od nieruchomości. Powyższe stanowiło naruszenie art. 4 ust. 1 ustawy o podatku rolnym oraz art. 2 ust. 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Zgodnie ze wskazanymi przepisami, podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego, a dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków. Natomiast opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane: grunty, budynki lub ich części oraz budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Powyższe wskazuje na nierzetelność danych ujętych w prowadzonych rejestrach wymiarowych. W świetle powyższych ustaleń stwierdzono zaniechanie przez organ podatkowy wezwania podatników do złożenia wyjaśnień zgodnie z art. 274a §1 ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku niewywiązania się przez podatników z tego obowiązku należało wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ust. 2 ww. ustawy. Stwierdzono, iż w przypadku podatników posiadających grunty sklasyfikowane jako nieużytki , grunty te w decyzjach wymiarowych ujęte zostały w powierzchni gruntów stanowiących podstawę opodatkowania podatkiem rolnym, co stanowi naruszenie art. 1 ustawy o podatku rolnym w związku z § 68 rozporządzenia Ministra Rozwoju Regionalnego i Budownictwa z dnia 29 marca 2001 roku w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. nr 38, poz. 454) . Kontrola wykazała, iż w niektórych przypadkach organ podatkowy wymierzał podatki na 2010 i 2011 rok na podstawie decyzji wymiarowych wydanych w oparciu o dane z rejestru gruntów (…) 12 – stwierdzono brak informacji w sprawie podatku rolnego. Powyższe działanie było niezgodne z art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, art. 6a ust. 5 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnych oraz art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 30 października 2002 roku o podatku leśnym - stosownie do których osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informacje o gruntach, nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz lasach, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego, albo w przypadku zaistnienia zmian w zakresie

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatku rolnego, od nieruchomości lub leśnego. Organ podatkowy mając dostęp do danych z ewidencji gruntów i budynków powinien wezwać podatnika do złożenia stosownych informacji na podstawie art. 274a §1 ustawy Ordynacja podatkowa, a w razie niewywiązywania się z tego obowiązku wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ustawy.

W zakresie terminowości wpłat stwierdzono przypadki niedokonywania przez podatników wpłat rat podatku w terminach przewidzianych w ustawie, stosownie do wymogu określonego w art. 6 ust 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz art. 6a ust. 6 ustawy o podatku rolnym. Z treści wskazanych przypisów wynika, iż podatek od nieruchomości oraz podatek rolny od osób fizycznych płatny jest w ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Powyższa nieprawidłowość dotyczyła wpłat następujących podatników: (…) 13 . Ustalono, iż od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za zwłokę, zgodnie z art. 55 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa. W pozostałych przypadkach nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie pobierania odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat poszczególnych rat podatku.

W zakresie czynności windykacyjnych stwierdzono:

(…) 14 . Powyższe stanowiło naruszenie §2, §3 ust. 1 i §5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, a jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie wynikającym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy.

13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2010 rok

Ilość Kwota objęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł)

2 – os. prawne 4.002,00 Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 – os. fizyczne 495,00

Rozłożenie zapłaty podatku na raty - -

Odroczenie terminu płatności podatku - -

Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

2011 rok

Ilość Kwota objęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek 1 – os. fizyczne 97,00

Rozłożenie zapłaty podatku na raty - -

Odroczenie terminu płatności podatku - -

Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

Kontrolą objęto następujące decyzje (osoby prawne): 1. Decyzja nr 8/2010 z dnia 24 maja 2010 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości za miesiąc styczeń 2010 roku w kwocie 1.334 zł oraz odsetki w kwocie 81 zł; decyzja została wydana na wniosek podatnika z dnia 26 kwietnia 2010 roku, 2. Decyzja nr 27/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości za miesiąc sierpień i wrzesień 2010 roku w kwocie 2.668 zł oraz odsetki w kwocie 79 zł; decyzja wydana na wniosek podatnika z dnia 16 grudnia 2010 roku. Kontrolą objęto następujące decyzje (osoby fizyczne): 1) Decyzja nr 4/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości za 2009 rok w kwocie 495 zł oraz odsetki w kwocie 48 zł; decyzja na wniosek podatnika z 10 maja 2010 roku; - przekroczony termin 30 dni;

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2) Decyzja znak Fn.III.3123.8.5.2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku w sprawie umorzenia IV raty podatku od nieruchomości za 2010 rok w kwocie 97 zł oraz odmowy umorzenia I raty podatku od nieruchomości za 2011 rok w kwocie 100 zł; decyzja na wniosek podatnika z dnia 16 marca 2011 roku. Stwierdzono, że decyzja nr 4/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku została wydana z naruszeniem terminu wynikającego z art. 139 §1 w zw. z art. 140 §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej – nie późnej niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, a o każdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie organ podatkowy obowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy. W przypadku decyzji znak Fn.III.3123.8.5.2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku ustalono, że organ podatkowy nie wyznaczył stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, co stanowiło naruszenie art. 200 §1 w zw. z art. 123 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa. Z treści wskazanych przepisów wynika, iż przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. Organ podatkowy może odstąpić od powyższej zasady, jeżeli w wyniku postępowania wszczętego na wniosek strony ma zostać wydana decyzja w całości uwzględniająca wniosek strony. Nie stwierdzono innych nieprawidłowości w zakresie wydawanych decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości. Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 13 do protokołu kontroli.

Podatek rolny Na podstawie ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. nr 143, poz. 1614 ze zm.) Gmina Paradyż została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego.

Średnia cena skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy ustalona w komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego wynosiła odpowiednio:

- na rok 2010 – 34,10 zł za 1 dt (Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2009 roku w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2009 r. (MP. nr 68, poz. 886),

- na rok 2011 – 37,64 zł za 1 dt (Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2010 roku w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2010 r. (MP. nr 76, poz. 960),

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 2010 i 2011 roku Rada Gminy Paradyż skorzystała z uprawnień wynikających z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym i obniżyła średnią cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę obliczania podatku rolnego.

Uchwałą nr XXXIV/165/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku Rada Gminy Paradyż obniżyła cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę do obliczenia podatku rolnego do kwoty 30,00 zł za 1 dt (uchwała opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 389, poz. 3459 z dnia 17 grudnia 2009 roku).

Uchwałą nr XLVI/208/2010 z dnia 28 października 2010 roku Rada Gminy Paradyż obniżyła cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę do obliczenia podatku rolnego do kwoty 30,00 zł za 1 dt (uchwała opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 375, poz. 3626 z dnia 17 grudnia 2010 roku).

W związku z powyższym stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy użytków rolnych w gospodarstwach rolnych na rok 2010 i 2011 wynosiła – 75,00 zł, a stawka podatku rolnego od pozostałych gruntów rolnych wynosiła w 2010 i 2011 roku – 150,00 zł.

Podatek rolny od osób fizycznych

Kontrolę opodatkowania gruntów przeprowadzono porównując dane zawarte w informacjach na podatek rolny, w ewidencji podatkowej każdego objętego kontrolą podatnika oraz w wypisach z ewidencji gruntów.

Kontrolujący ustalili, że w 2010 roku wydano 938, a w 2011 roku 923 decyzje w sprawie ustalenia podatku rolnego. Podatek rolny opłacany jest również w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. W 2010 roku wydano 1502 decyzje, a w 2011 roku 1578 decyzji ustalających zobowiązanie podatkowe opłacane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w latach 2010 i 2011 kształtowały się w kwotach: 2010 rok 2011 rok - dochody zaplanowane 247.790,00 223.000,00 - dochody wykonane 215.324,00 227.158,94 - zaległości 28.825,20 22.632,76 - nadpłaty 1.307,95 900,56 - skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 32.515,93 32.566,47 - skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy 0,00 0,00 - umorzenie zaległości podatkowych 3.775,00 3.725,50 - rozłożenie na raty, odroczenie terminu 0,00 0,00

Powyższe dane ustalono na podstawie sprawozdania Rb-27S za 2010 i 2011 rok. Dochody zaplanowane i wykonane obejmują kwoty podatku rolnego opłacanego przez podatników w formie łącznego zobowiązania pieniężnego oraz podatku rolnego ustalanego w drodze decyzji w sprawie wymiaru podatku rolnego. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych i wymiaru podatku rolnego, terminowość doręczania decyzji wymiarowych, terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych w stosunku do podatników o następujących numerach kont

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatkowych: (…) 15 - opłacających podatek na podstawie decyzji wymiaru podatku rolnego lub na podstawie decyzji w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób fizycznych stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Analiza dokumentów przedstawionych przez kontrolowaną jednostkę oraz wnioski ze stwierdzonymi nieprawidłowościami zostały ujęte wspólnie z wnioskami dotyczącymi osób fizycznych opodatkowanych podatkiem od nieruchomości opisanymi w temacie Podatek od nieruchomości – osoby fizyczne na stronach 49-52 protokołu kontroli. Podatek rolny od osób prawnych

Na terenie Gminy Paradyż w 2010 i 2011 roku funkcjonowało 5 podatników podlegających opodatkowaniu podatkiem rolnym od osób prawnych. W okresie objętym kontrolą dochody zaplanowane i wykonane z tytułu rolnego od osób prawnych kształtowały się następująco: 2010 r. 2011 r. dochody planowane 1.300,00 1.500,00 dochody wykonane 1.130,00 702,00 zaległości 450,00 0,00 nadpłaty 242,00 0,00 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 0,00 0,00 skutki udzielonych ulg i zwolnień 0,00 0,00

Zestawienie ilustrujące terminowość składania deklaracji podatkowych oraz poprawność zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku rolnego od osób prawnych w latach 2010-2011 stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Kontrolą objęto poprawność ewidencjonowania wpłat na podatek rolny w 2010 i 2011 roku. Wpłaty podatników objętych kontrolą ewidencjonowane są pod datą wpływu podatku na konto. W zakresie terminowości składania deklaracji stwierdzono, iż podatnicy nie dotrzymywali terminu 15 stycznia w zakresie składania deklaracji na dany rok podatkowy, a także terminu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, co było sprzeczne z art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym. Z powyższego przepisu wynika, iż osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu państwa, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Poza tym, w przypadku zmiany dokonanej przez podatnika – (…) 16 w

15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

trakcie roku podatkowego stwierdzono, że podatnik nie wywiązał się z obowiązku wynikającego z art. 6a ust. 8 pkt 2, tj. w zakresie złożenia korekty deklaracji w terminie 14 dni od zaistnienia zmiany.

Stwierdzono, iż w przypadku podatników wykazanych w powyższej tabeli posiadających grunty sklasyfikowane jako nieużytki , grunty te ujęto w deklaracjach na podatek rolny, co stanowiło naruszenie art. 1 ustawy o podatku rolnym w związku z § 68 rozporządzenia Ministra Rozwoju Regionalnego i Budownictwa z dnia 29 marca 2001 roku w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. nr 38, poz. 454) . (…) 17 .

Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)

2010 rok

Ilość decyzji Kwota ulgi lub Rodzaj decyzji (szt.) zwolnienia (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 6 244,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległości, odsetek 19 4.092,00 Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) - - 2011 rok

Ilość decyzji Kwota ulgi lub Rodzaj decyzji (szt.) zwolnienia(zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 10 517,00 Ulga żołnierska - - 15 – os. fizyczne 5.170,50 Umorzenie zaległości, odsetek 1 – os. prawne 450,00 Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości) - -

aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto następujące decyzje w sprawie udzielenia zwolnień z tytułu nabycia gruntów: 1) decyzja numer 2/2010 z dnia 17 lutego 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 17 lutego 2010 roku, 2) decyzja numer 6/2010 z dnia 10 kwietnia 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 10 marca 2010 roku, 3) decyzja numer 7/2010 z dnia 10 kwietnia 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 17 marca 2010 roku, 4) decyzja numer 10/2010 z dnia 14 czerwca 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 14 maja 2010 roku, 5) decyzja numer 11/2010 z dnia 17 czerwca 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 17 maja 2010 roku, 6) decyzja numer 26/2010 z dnia 17 grudnia 2010 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 17 listopada 2010 roku, 7) decyzja znak 3121.2.2011 z dnia 9 lutego 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 31 stycznia 2011 roku, 8) decyzja znak 3121.3.2011 z dnia 9 lutego 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 2 lutego 2011 roku, 9) decyzja znak Fn.III-3121.6.3.2011 z dnia 22 marca 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 28 lutego 2011 roku, 10) decyzja znak Fn.III-3121.9.4.2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 5 maja 2011 roku, 11) decyzja znak 3121.10.5.2011 z dnia 12 lipca 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 14 czerwca 2011 roku, 12) decyzja znak Fn.III-3121.13.6.2011 z dnia 19 sierpnia 2011 roku, wniosek podatnika z dnia 8 sierpnia 2011 roku, 13) decyzja znak Fn.III.3121.17.7.2011 z dnia 15 listopada 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 19 października 2011 roku, 14) decyzja znak Fn.III-3121.20.8.2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 22 listopada 2011 roku, 15) decyzja znak Fn.III.3121.24.9.2011 z dnia 27 grudnia 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 1 grudnia 2011 roku, 16) decyzja znak Fn-3121.28.10.2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 29 grudnia 2011 roku. Nie stwierdzono nieprawidłowości przy udzielaniu zwolnień z tytułu nabycia gruntów. Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów zostały udzielone zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 i ust. 3-6 oraz art. 13d ust. 1 i ust. 3 ustawy o podatku rolnym oraz przy zastosowaniu art. 139 §1, art. 207 i art. 210 §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Ustalono, iż na rzecz osoby prawnej wydano 1 decyzję w sprawie umorzenia podatku rolnego. Decyzją znak Fn.3160.6.2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku organ podatkowy umorzył zaległość w kwocie 450,00 zł wraz z odsetkami za zwłokę z tytułu podatku rolnego za rok 1998. Stwierdzono, iż powyższa decyzja dotyczy umorzenia z urzędu

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zaległości podatkowej i wydana została na podstawie art. 59 §1 pkt 8 i art. 67d §1 ustawy Ordynacja podatkowa. (…) 18 . Kontrolą objęto następujące decyzje w sprawie udzielenia umorzenia podatku osobom fizycznym: 1) decyzja nr 4/2010 z dnia 27 stycznia 2010 roku w sprawie II-IV raty podatku rolnego za 2009 rok w kwocie 174,00 zł wraz z odsetkami oraz odmowy umorzenia IV raty podatku rolnego za 2010 rok w kwocie 87,00 zł; wniosek podatnika z dnia 28 grudnia 2009 roku; 2) decyzja nr 14/2010 z dnia 20 października 2010 roku w sprawie umorzenia II i III raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 292,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 5 października 2010 roku; 3) decyzja nr 15/2010 z dnia 29 października 2010 roku w sprawie umorzenia III raty podatku rolnego w kwocie 51,00 zł (poz. 2095) oraz III raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 768,00 zł (poz. 1149); wniosek z dnia 12 października 2010 roku; 4) decyzja nr 17/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia I-IV raty za 2010 rok w kwocie 187,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 10 listopada 2010 roku; 5) decyzja nr 18/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia łącznego zobowiązania pieniężnego II-IV raty za 2009 i I-IV raty za 2010 rok w kwocie 1.297,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 12 listopada 2010 roku; 6) decyzja nr 20/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia III i IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 188,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 16 listopada 2010 roku; 7) decyzja nr 22/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia II-IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 429,00 zł oraz podatku rolnego w kwocie 60,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 16 listopada 2010 roku; 8) decyzja nr 23/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia III i IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 152,00 zł; wniosek podatnika z dnia 19 listopada 2010 roku; 9) decyzja nr 24/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia I-IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 299,00 zł; wniosek z dnia 19 listopada 2010 roku; 10) decyzja nr 25/2010 z dnia 29 listopada 2010 roku w sprawie umorzenia I-IV raty podatku rolnego za 2010 rok w kwocie 386 zł oraz odmowy umorzenia podatku w kwocie 85,00 zł; wniosek z dnia 25 listopada 2010 roku. W przypadku powyższej decyzji organ podatkowy nie wyznaczył stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, co stanowiło naruszenie art. 200 §1 w zw. z art. 123 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa. Z treści wskazanych przepisów wynika, iż przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Organy podatkowe obowiązane są

18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. Organ podatkowy może odstąpić od powyższej zasady, jeżeli w wyniku postępowania wszczętego na wniosek strony ma zostać wydana decyzja w całości uwzględniająca wniosek strony; 11) decyzja nr Fn.III.3123.1.2011 z dnia 8 lutego 2011 roku w sprawie umorzenia II- IV raty podatku rolnego za 2010 rok w kwocie 264,00 zł; wniosek podatnika z dnia 10 stycznia 2011 roku; 12) decyzja nr 5/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku w sprawie umorzenia III i IV raty za 2009 rok oraz I-III raty za 2010 rok łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 906,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 18 lutego 2011 roku; 13) decyzja znak Fn.III.3123.12.2011 z dnia 27 lipca 2011 roku w sprawie umorzenia łącznego zobowiązania pieniężnego za 2009 i 2010 rok w kwocie 464,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 28 czerwca 2011 roku; 14) decyzja znak Fn.3123.15/2011 z dnia 18 października 2011 roku w sprawie umorzenia odsetek od zobowiązań pieniężnych za lata 2000-2009 w kwocie 977,00 zł; wniosek podatnika z dnia 29 września 2011 roku. Powyższą decyzją objęto zaległości, które z dniem 1 stycznia 2011 roku na mocy art. 70 §1 Ordynacji podatkowej przedawniły się. Dotyczyło to zaległości obejmujących lata 2000-2005 rok w łącznej kwocie 722,20 zł. Zgodnie ze wskazanymi wyżej przepisami zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku; 15) decyzja znak Fn.3123.16/2011 z dnia 18 października 2011 roku w sprawie umorzenia II i III raty z 2011 podatku rolnego w kwocie 582,00 zł wraz z odsetkami; wniosek podatnika z dnia 10 października 2011 roku; 16) decyzja znak Fn.III.3123.7.4.2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku w sprawie umorzenia IV raty podatku rolnego za 2010 rok w kwocie 51,00 zł (poz. 2095) oraz IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 768,00 zł (poz. 1149); wniosek podatnika z dnia 11 marca 2011 roku; 17) decyzja nr Fn.3123.22.2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości za III i IV ratę 2005 oraz lata 2006-2011 podatku rolnego w kwocie 354,50 zł. Powyższą decyzją objęto zaległości, które z dniem 1 stycznia 2011 roku na mocy art. 70 §1 Ordynacji podatkowej przedawniły się. Dotyczyło to zaległości obejmujących od III-IV raty podatku za 2005 rok w łącznej kwocie 30,50 zł. Zgodnie ze wskazanym wcześniej przepisem zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku; 18) decyzja nr Fn.III.3123.25.2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku w sprawie umorzenia łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok w kwocie 484,00 zł; wniosek podatnika z dnia 14 grudnia 2011 roku. Innych nieprawidłowości nie stwierdzono.

5) Podatek od środków transportowych W 2010 i 2011 roku w Gminie Paradyż obowiązywały stawki podatku od środków transportowych określone uchwałą Rady Gminy Paradyż z dnia 2 grudnia 2009 roku nr XXXIV/166/2009, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2009 roku nr 389 pod pozycją 3460.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych - plan i wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2010-2011 kształtowały się następująco: 31.12.2010 31.12.2011

Osoby Osoby Osoby Osoby prawne fizyczne prawne fizyczne

Plan 650,00 40.000,00 0,00 57.000,00

Wykonanie 654,00 55.603,27 545,00 56.959,50

Nadpłata 0,00 145,60 0,00 449,60

Zaległość 0,00 2.270,00 0,00 1.307,00

Skutki obniżenia górnych stawek 562,00 28.96 3,36 495,23 31.514,87

Skutki udzielonych ulg i zwolnień 0,00 0,00 0,00 0,00

Umorzenie zaległości 0,00 0,00 0,00 0,00

Rozłożenie na raty, odroczenie terminu 0,00 0,00 0,00 0,00 płatności

Powyższe dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S są zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na dzień 31 grudnia 2010 roku i 2011 roku.

Ustalono, że wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych wyniosło w 2010 roku 56.257,27 zł, a w 2011 roku – 57.504,50 zł, co stanowiło odpowiednio 0,31% i 0,35% wykonania dochodów ogółem. Ze względu na niskie wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych odstąpiono od kontroli zagadnienia.

Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2010 rok

Ilość wydanych decyzji Kwota objęta Rodzaj decyzji (szt.) decyzjami (zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek - -

Rozłożenie zapłaty podatku na raty - -

Odroczenie terminu płatności podatku 1 25.027,00

Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2011 rok

Ilość wydanych decyzji Kwota objęta Rodzaj decyzji (szt.) decyzjami (zł)

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek - -

Rozłożenie zapłaty podatku na raty - -

Odroczenie terminu płatności podatku - -

Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej - -

Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej - -

Kontrolą objęto decyzję nr 1/2010 z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od środków transportowych pierwszej raty podatku płatnej do dnia 30 września 2010 roku i drugiej raty płatnej do dnia 30 listopada 2010 roku w kwocie - 12.513,50 zł każda. Decyzja została wydana na wniosek podatnika z dnia 12 lutego 2010 roku (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą). (…) 19 .

6) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

2010 rok 2011 rok Liczba Kwota Liczba Kwota U Os. prawne – podatek od nieruchomości 5 8.004,00 - - P O Os. prawne – podatek rolny - - - - M Os. prawne – pod. od środków transport. 1 327,00 1 323,00 N Os. fizyczne – podatek od nieruchomości 15 12.249,00 19 18.019,00 I E Os. fizyczne – podatek rolny - - - - N Os. fizyczne – pod. od środków transport. 9 4.768,00 10 7.927,00 I A Os. fizyczne – łączne zob. pieniężne 349 31.716,80 364 36.694,87 Os. prawne – pod. od nieruchomości 3 6.670,00 - -

T Os. prawne – podatek rolny - - - - Y Os. prawne – pod. od środków transport. 1 327,00 - - T Os. fizyczne – pod. od nieruchomości 9 11.993,60 11 14.439,20 U Ł Os. fizyczne – podatek rolny - - - - Y Os. fizyczne – pod. od środków transport. 5 2.804,00 1 561,00 Os. fizyczne – łączne zob. pieniężne 58 14.769,60 147 21.136,80

Ustalono, że kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.).

19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podatek od nieruchomości od osób prawnych – I rata 2011 r. (termin zapłaty 15 styczeń 2011 r.)

(…) 20

Na kontach podatników podatku od środków transportowych – osób prawnych nie występowały zaległości na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku. Powyższe działania organu podatkowego w okresie objętym kontrolą wskazują na niebieżące prowadzenie czynności windykacyjnych – nie wystawianie upomnień po terminach płatności kolejnych rat podatku oraz na nie wystawianie tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie terminów wskazanych w upomnieniach. W wyniku kontroli stwierdzono, że organ podatkowy nieterminowo wystawiał upomnienia naruszając §3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zgodnie z którym, jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie określonym w decyzji albo wynikającym z przepisu prawa, wierzyciel wysyła do zobowiązanego upomnienie. Po bezskutecznym upływie terminu wskazanego w upomnieniu wierzyciel powinien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

DOCHODY Z MAJ ĄTKU

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 40.000,00 191.412,29 38.983,10 492.945,85 32.000,00 31.980,00

Ustalono, iż na dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości w 2010 i 2011 roku składają się następujące kwoty: - 16.810,20 zł z tytułu sprzedaży działki nr 85/8 położonej w Wielkiej Woli, - 21.091,00 zł z tytułu sprzedaży działki nr 85/8 położonej w Wielkiej Woli, - 31.980,00 zł z tytułu sprzedaży działki nr 529/3 położonej w Wójcinie B. Kontrolą objęto sprzedaż w 2011 roku działki nr 529/3 położonej w miejscowości Wójcin B w trybie bezprzetargowym na rzecz jej użytkowników.

20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Działka nr 529/3 położona w miejscowości Wójcin B o powierzchni 0,0982 ha – sprzedaż w trybie bezprzetargowej na rzecz użytkowników wieczystych. Dnia 27 września 2010 roku Rada Gminy Paradyż uchwałą nr XLIV/201/2010 wyraziła zgodę na bezprzetargowe zbycie nieruchomości gruntowej stanowiącej własność Gminy Paradyż położonej w obrębie geodezyjnym Wójcin B oznaczonej jako działka nr 529/3 o powierzchni 0,0982 ha. Operat szacunkowy określający wartość rynkową gruntu dla ustalenia ceny do sprzedania w drodze bezprzetargowej sporządzony został przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 4 maja 2010 roku. Wartość rynkowa nieruchomości dla aktualnego sposobu użytkowania została ustalona na kwotę - 19.292,00 zł. Ustalono, iż z użytkownikiem nieruchomości (Mazowieckim Operatorem Systemu Dystrybucyjnego Sp. z o.o. Oddział Zakład Gazowniczy Łódź) zawarta była umowa w dniu 2 czerwca 2008 roku. Z treści umowy wynikało, iż Gmina oddała nieruchomość gruntową położoną w Wójcinie oznaczoną w ewidencji gruntów nr 529/1 o łącznej powierzchni 0,2959 ha do używania i pobierania pożytków. Nieruchomość będąca przedmiotem umowy będzie przeznaczona na budowę inwestycji pn. „Budowa stacji gazowej redukcyjno-pomiarowej wysokiego ciśnienia Q-8000/12000 Nm 3/hMOP5,5Mpa”. Sprzedaż tych gruntów nastąpi za cenę ustaloną w rokowaniach przez strony, z tym że cena ta nie będzie niższa 18 zł/m 2 (ewentualny wzrost o wskaźnik inflacji). Do czasu podpisania umowy kupna-sprzedaży powyższych gruntów przyjmujący miał prawo do używania gruntów, z tym że okres ten nie powinien przekroczyć trzech lat. Na mocy decyzji nr 6011/12/2/2008-2009 z dnia 27 kwietnia 2009 roku działka o numerze ewidencyjnym 529/1 o powierzchni 0,2959 ha została podzielona na działkę ewidencyjną nr 529/3 o powierzchni 0,0982 ha i działkę 529/4 o powierzchni 0,1977 ha. W dniu 12 stycznia 2011 roku został spisany protokół rokowań pomiędzy Wójtem Gminy – Wojciechem Rudalskim, a użytkownikami nieruchomości – Mazowiecką Spółką Gazownictwa Sp. z o.o. Oddział Zakład Gazowniczy Łódź, na mocy którego strony ustaliły cenę sprzedaży nieruchomości na kwotę 26.000,00 zł netto + 23 VAT, co daje łączną kwotę 31.980,00 zł. W dniu 31 marca 2011 roku nabywcy zostali powiadomieni o terminie podpisania aktu notarialnego. Aktem notarialnym Rep. A nr 1867/2011 z dnia 8 kwietnia 2011 roku przeniesiono własność nieruchomości. Cena nabycia została zapłacona przelewem w dniu sporządzenia aktu notarialnego, tj. w dniu 8 kwietnia 2011 roku.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu

2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ustalono, że Gmina Paradyż nie uzyskiwała dochodów z tytułu użytkowania wieczystego, użytkowania oraz zarządu. Ustalono, iż na dzień przeprowadzenia kontroli jednostka oddała w użytkowanie następujące grunty:

Lp. Położenie działki Numer działki Powierzchnia Data oddania w Komu działki w ha użytkowanie 1. Parady ż 565,1 0,08 1 lipca 1999 Komenda Powiatowa

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ul. Opoczy ńska 565/2 Policji w Opocznie 2. Wielkiej Woli 85/1 5,42 30 lipca 2003 Klub Sportowy CERAMIKA Parady ż

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych

2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 82.000,00 82.000,00 66.333,90 9.432,00 15.432,00 55.500,44

Ustalono, że Rada Gminy Paradyż nie określiła wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, a także nie określiła zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, co stanowiło naruszenie art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2 w zw. z ust. 2 i 3 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu Cywilnego (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 31 poz. 266 ze zm.) .

Z treści wskazanego przepisu wynika, iż rada gminy uchwala wieloletnie programy gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy w tym zasady i kryteria wynajmowania lokali, których najem jest związany ze stosunkiem pracy, jeżeli w mieszkaniowym zasobie gminy wydzielono lokale przeznaczone na ten cel; w razie gdy rada gminy nie określi w uchwale odmiennych zasad, do lokali podnajmowanych przez gminę stosuje się odpowiednio zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Art. 21 ust. 2 stanowi, że wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy powinien być opracowany na co najmniej pięć kolejnych lat i winien obejmować wskazane w nim szczegółowo elementy, natomiast art. 21 ust. 3 ww. ustawy wskazuje szczegółowo, co powinny określać zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy.

Ustalono, że ostatni wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Paradyż przyjęty był uchwałą nr XIV/74/2004 Rady Gminy Paradyż z dnia 20 kwietnia 2004 roku i obejmował lata 2004-2005. Oświadczenie o braku aktualnego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy złożyła w dniu 2 sierpnia 2012 roku Pani Iwona Pluta – Zastępca Wójta Gminy Paradyż.

Oświadczenie o braku programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Paradyż z dnia 2 sierpnia 2012 roku złożone przez Panią Iwonę Pluta Zastępcę Wójta Gminy Paradyż stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli.

Uchwałą nr XLI/195/2006 z dnia 8 września 2006 roku Rada Gminy Paradyż określiła szczegółowe zasady i tryb umarzania, odraczania zapłaty i rozkładania na raty należności pieniężnych stanowiących dochody Gminy Paradyż z tytułu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, a także wskazania organów do tego uprawnionych. Uchwała ta została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 21 października 2006 roku, nr 356, poz. 2739.

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Uchwałą nr XIII/78/2012 z dnia 23 lutego 2012 roku Rada Gminy Paradyż określiła szczegółowe zasady, sposób i tryb umarzania, odraczania lub rozkładania na raty należności pieniężnych mających charakter cywilnoprawny przypadających Gminie Paradyż i jej jednostkom podległym oraz wskazała organ uprawniony do udzielania tych ulg. Uchwała ta została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 27 marca 2012 roku pod pozycją 1011.

Dzierżawa gruntów rolnych

Kontrolą objęto prawidłowość zawarcia niżej wymienionych umów na dzierżawę gruntów rolnych oraz terminowość wnoszenia opłat przez dzierżawców:

1) umowa z dnia 31 marca 2010 roku

Na podstawie zawartej umowy wydzierżawiający oddał w dzierżawę na okres 3 lat, tj. do 31 marca 2013 roku nieruchomość rolną stanowiącą własność Gminy Paradyż, położoną na terenie wsi Solec oznaczoną numerem 600/5 o łącznej powierzchni 0,49 ha. Dzierżawca został zobowiązany do uiszczenia rocznego czynszu dzierżawnego w wysokości 150 zł/ha, tj. 0,49 ha x150 zł/ha=73,50 zł za 2010 rok. W latach następnych wysokość czynszu dzierżawnego będzie ulegać zmianie w zależności od wskaźnika inflacji. Czynsz dzierżawy płatny był w gotówce do dnia 7 kwietnia za 2010 rok, a za kolejne lata do dnia 15 marca danego roku. Oprócz czynszu dzierżawnego, dzierżawca został zobowiązany do uiszczania podatków i innych ciężarów związanych z posiadaniem przedmiotu dzierżawy.

Wpłata w 2010 roku - 4 kwietnia – 73,50 zł,

Wpłata w 2011roku - 7 kwietnia – 75,41 zł.

Na dzień 31 grudnia 2011 roku saldo nie występowało.

2) umowa dnia 15 listopada 2010 roku

Na podstawie zawartej umowy wydzierżawiający oddał w dzierżawę na okres od 15 listopada 2010 roku do 30 września 2011 roku grunty rolne położone w obrębie Wójcin B o łącznej powierzchni 16,5980 ha oznaczone numerami działek: 534, 535, 536, 537, 538, 539, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547,530/1, 531/1, 532/1, 533/1 oraz 529/4. Dzierżawca został zobowiązany do uiszczenia czynszu dzierżawnego w wysokości 152 zł/ha. Łączna kwota czynszu dzierżawnego wynosiła 2.522,90 zł. Czynsz płatny był w gotówce w terminie do dnia 15 listopada 2010 roku. Oprócz czynszu dzierżawca został zobowiązany uiścić podatki i inne ciężary związane z posiadaniem przedmiotu dzierżawy oraz ponosić koszty związane z eksploatacją nieruchomości.

Grunty zostały oddane w dzierżawę w wyniku przeprowadzonego przetargu.

Wpłata w wysokości 2.522,90 zł w dniu 15 listopada 2010 roku.

3) umowa z dnia 6 października 2011 roku

Na podstawie zawartej umowy wydzierżawiający oddał w dzierżawę na okres od 6 października 2011 roku do 15 września 2012 roku grunty rolne położone w obrębie Wójcin B o łącznej powierzchni 16,5980 ha oznaczone numerami działek: 534, 535, 536, 537, 538, 539, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547,530/1, 531/1, 532/1, 533/1 oraz 529/4. Dzierżawca został zobowiązany do uiszczenia czynszu dzierżawnego w wysokości 152 zł/ha. Łączna kwota czynszu dzierżawnego wynosiła 2.522,90 zł. Czynsz płatny był w gotówce w terminie do dnia 15 listopada 2010 roku. Oprócz czynszu

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dzierżawca został zobowiązany uiścić podatki i inne ciężary związane z posiadaniem przedmiotu dzierżawy oraz ponosić koszty związane z eksploatacją nieruchomości.

Grunty zostały oddane w dzierżawę w wyniku przeprowadzonego przetargu.

Wpłata w wysokości 2.522,90 zł w dniu 11 października 2011 roku.

Najem lokali mieszkalnych

Ustalono, że na terenie Gminy Paradyż w okresie objętym kontrolą istniało 12 lokali mieszkalnych, z tego:

- 2 lokale mieszkalne w Daleszewicach,

- 7 lokali mieszkalnych w Wielkiej Woli,

- 1 lokal mieszkalny w Paradyżu,

- 1 lokal mieszkalny w Grzymałowie,

- 1 lokal mieszkalny przy Szkole Podstawowej w Wójcinie.

Kontrolą objęto następujące umowy najmu lokali mieszkalnych:

1) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 1 kwietnia 2001 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 45,20 m 2 położonego w Daleszewicach. Czynsz najmu w wysokości 24,40 zł brutto miesięcznie płatny jest z góry do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksem nr 1 z dnia 25 czerwca 2001 roku zmieniono wysokość czynszu na kwotę 36,16 zł (45,20 m x 0,80 zł).

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 108,48 zł – 3 raty.

Brak wpłat w 2011 roku

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 542,40 zł (108,48 zł + 433,92 zł – 12 rat za 2011 rok).

W 2012 roku nie dokonano wpłaty zaległych kwot

2) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 1 kwietnia 2001 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 47,60 m 2 położonego w Daleszewicach. Czynsz najmu w wysokości 25,70 zł brutto płatny miesięcznie z góry do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksem nr 1 z dnia 25 czerwca 2001 roku zmieniono wysokość czynszu na kwotę 38,08 zł (47,60 m x 0,80 zł).

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 114,24 zł (3 raty).

Brak wpłat w 2011 roku

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 571,20 zł. (114, 24 zł + 456,96 zł – 12 rat).

W 2012 roku nie dokonano wpłaty zaległych kwot.

3) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 1 lipca 2004 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 46,52 m 2 położonego w Wielkiej Woli. Czynsz najmu ustalony w wysokości 37,22 zł brutto miesięcznie płatny jest z góry do

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dnia 10-go każdego miesiąca. Wysokość czynszu może być waloryzowana nie częściej niż co 12 miesięcy. Zmiana wysokości czynszu może być dokonana za uprzednim 1- miesięcznym okresem wypowiedzenia upływającym na koniec miesiąca kalendarzowego. Z treści umowy wynika, iż najemca będzie pokrywał wszelkie koszty eksploatacyjne związane z korzystaniem z lokalu mieszkalnego według wskazań liczników lub obowiązujących stawek. Wysokość opłaty za wynajem garażu została ustalona na kwotę 10,00 zł. Łączna miesięczna wysokość czynszu i opłat wynosi - 47,22 zł.

Wpłaty w 2011 roku (czynsz mieszkalny + garaż): 11 stycznia – 47,22 zł, 18 luty – 47,22 zł, 28 marca – 47,22 zł + 0,32 zł odsetek, 26 kwietnia – 47,22 zł + 0,27 zł odsetek, 26 maja – 47,22 zł + 0,27 odsetek, 27 czerwca – 47,22 zł + 0,30 zł odsetek, 26 lipca – 47,22 zł + 0,08 zł odsetek, 26 sierpnia – 47,22 zł + 0,29 zł odsetek, 26 września – 47,22 zł + 0,27 zł odsetek, 26 październik – 47,22 zł + 0,27 zł odsetek, 28 listopada – 47,22 zł + 0,32 zł odsetek, 20 grudnia – 47,22 zł + 0,17 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

4) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 1 września 2008 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 44,00 m 2 położonego w Wielkiej Woli. Czynsz dzierżawny został ustalony w wysokości 35,20 zł brutto miesięcznie (44 m x 0,80 zł). Wysokość czynszu może być waloryzowana nie częściej niż co 12 miesięcy. Zmiana wysokości czynszu może być dokonana za uprzednim 1-miesiecznym okresem powiadomienia. Z treści umowy wynika, iż najemca będzie pokrywał wszelkie koszty eksploatacyjne związane z korzystaniem z lokalu mieszkalnego według wskazań liczników lub obowiązujących stawek. Wysokość opłaty: za dostawę wody została ustalona na kwotę 8,41 zł, za odbiór ścieków została ustalona na kwotę 10,27 zł brutto. Łączna miesięczna opłata za najem lokalu wynosi 53,88 zł brutto i płatna jest z góry do dnia 10-go każdego miesiąca.

Aneksem nr 1 z dnia 26 listopada 2008 roku zmieniono wysokość opłaty za dostawę wody na kwotę 9,69 zł brutto i odprowadzanie ścieków na kwotę 11,56 zł brutto, a łączną miesięczną opłatę za najem lokalu - na kwotę 56,45 zł brutto. Aneks obowiązywał od 1 grudnia 2008 roku.

Aneksem nr 2 z dnia 28 grudnia 2010 roku zmieniono wysokość opłaty za dostawę wody na kwotę 9,78 zł brutto i odprowadzanie ścieków na kwotę 12,96 zł brutto, a łączną miesięczną opłatę za najem lokalu - na kwotę 57,94 zł brutto. Aneks obowiązywał od dnia 1 stycznia 2011 roku.

Aneksem nr 3 z dnia 9 stycznia 2012 roku zmieniono wysokość opłaty za dostawę wody na kwotę 11,66 zł brutto i odprowadzanie ścieków na kwotę 16,20 zł brutto, a łączną miesięczną opłatę za najem lokalu - na kwotę 63,06 zł brutto. Aneks obowiązuje od dnia 1 stycznia 2012 roku.

Wpłaty w 2011 roku: 17 stycznia – 57,94 zł, 14 lutego – 57,94 zł + 0,08 zł odsetek, 11 marca – 57,94 zł, 13 kwietnia – 57,94 zł + 0,06 zł odsetek, 12 maja – 57,94 zł + 0,04 zł odsetek, 17 czerwca – 57,94 zł + 0,09 zł odsetek, 18 lipca – 57,94 zł + 0,17 zł odsetek, 16 sierpnia – 57,94 zł + 0,12 zł odsetek, 14 września – 57,94 zł +0,06 zł odsetek, 17 październik – 57,94 zł + 0,14 zł odsetek, 14 listopada -57,94 zł, 15 grudnia – 57,94 zł + 0,08 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

5) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 1 kwietnia 2008 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 49,10 m 2 położonego w Wielkiej

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Woli. Czynsz dzierżawny został ustalony w wysokości 39,28 zł brutto miesięcznie. Wysokość czynszu może być waloryzowana nie częściej niż co 12 miesięcy. Zmiana wysokości czynszu może być dokonana za uprzednim 1-miesiecznym okresem powiadomienia. Z treści umowy wynika, że najemca będzie pokrywał wszelkie koszty eksploatacyjne związane z korzystaniem z lokalu mieszkalnego według wskazań liczników lub obowiązujących stawek. Wysokość opłaty za centralne ogrzewanie została ustalona w wysokości 147,30 zł brutto (proporcjonalnie do liczby metrów), a opłata za wodę i odprowadzanie ścieków pobierana jest według wskazań wodomierza. Łączna miesięczna opłata za najem lokalu wynosi 186,58 zł brutto i płatna jest z góry do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksem nr 1 z dnia 20 maja 2008 roku zmieniono wysokość opłaty za centralne ogrzewanie do wysokości 196,40 zł, a łączną miesięczną opłatę za najem lokalu - na kwotę 235,68 zł brutto.

Wpłaty w 2011 roku: 5 stycznia – 235,68 zł, 10 lutego – 235,68 zł, 9 marca – 235,68 zł,7 kwietnia – 235,68 zł, 9 maja – 235,68 zł, 9 czerwca – 235,68 zł, 7 lipca – 235,68 zł, 9 sierpnia – 235,68 zł, 8 września – 235,68 zł, 7 października – 235,68 zł, 9 listopada – 235,68 zł, 8 grudnia – 235,68 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

6) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony zawarta w dniu 29 października 2009 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 49,10 m 2 położonego w Wielkiej Woli. Czynsz dzierżawny został ustalony w wysokości 39,28 zł brutto miesięcznie (49,10 m x 0,80 zł). Wysokość czynszu może być waloryzowana nie częściej niż co 12 miesięcy. Zmiana wysokości czynszu może być dokonana za uprzednim 1-miesiecznym okresem wypowiedzenia. Z treści umowy wynika, iż najemca będzie pokrywał wszelkie koszty eksploatacyjne związane z korzystaniem z lokalu mieszkalnego według wskazań liczników lub obowiązujących stawek. Wysokość opłaty: za dostawę wody została ustalona na kwotę 33,93 zł, za odbiór ścieków została ustalona na kwotę 40,45 zł brutto oraz za centralne ogrzewanie została ustalona kwota 196,40 zł. Łączna miesięczna opłata za najem lokalu wynosi 310,06 zł brutto i płatna jest z góry do dnia 10-go każdego miesiąca.

Aneksem nr 1 z dnia 28 grudnia 2010 roku zmieniono wysokość opłaty za dostawę wody na kwotę 34,25 zł brutto i odprowadzanie ścieków na kwotę 45,36 zł brutto; łączną miesięczną opłatę za najem lokalu zmieniono na kwotę 315,29 zł brutto. Aneks obowiązywał od dnia 1 stycznia 2011 roku.

W dniu 23 sierpnia 2011 roku do Urzędu Gminy w Paradyżu wpłynęło podanie od najemcy, iż w związku z zainstalowaniem wodomierza w dniu 23 sierpnia 2011 roku prosi o odliczenie z czynszu ryczałtowych opłat za wodę.

Aneksem nr 2 z dnia 31 sierpnia 2011 roku w związku z zainstalowaniem wodomierza w wynajmowanym lokalu od dnia 1 września 2011 roku odlicza się z miesięcznej opłaty za najem mieszkania koszty ryczałtowej opłaty za wodę i ścieki w wysokości 79,61 zł miesięcznie. Po uwzględnieniu zmiany od dnia 1 września 2011 roku łączna miesięczna opłata za najem lokalu mieszkalnego wynosi 235,68 zł brutto.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość 620,12 zł. (2 miesiące)

Wpłaty w 2011 roku: 27 stycznia – 315,29 zł + 5,50 zł odsetek, 18 lutego – 315,29 zł +4,49 zł odsetek, 13 kwietnia – 315,29 zł + 0,34 zł odsetek, 1 sierpnia – 304,83 zł + 28,77 zł odsetek, 1 września – odpis 318,44 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 2.834,46 zł.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 2012 roku: odpis w dniu 2 lipca w kwocie 955,32 zł oraz wpłata w dniu 23 lipca – 630,58 zł + 112,41 zł odsetek.

7) umowa najmu lokalu mieszkalnego na czas określony zawarta w dniu 22 października 2010 roku dotycząca lokalu mieszkalnego o powierzchni 51,00 m 2 położonego w Paradyżu. Umowa została zawarta na okres 3 lat, tj. do 21 października 2013 roku. Czynsz dzierżawny został ustalony w wysokości 40,80 zł brutto miesięcznie (51 m x 0,80 zł). Wysokość czynszu może być waloryzowana nie częściej niż co 12 miesięcy. Zmiana wysokości czynszu może być dokonana za uprzednim 1-miesiecznym okresem powiadomienia. Z treści umowy wynika, iż najemca będzie pokrywał wszelkie koszty eksploatacyjne związane z korzystaniem z lokalu mieszkalnego według wskazań liczników lub obowiązujących stawek. Wysokość opłaty: za dostawę wody została ustalona na kwotę 4,85 zł, za odbiór ścieków została ustalona na kwotę 5,78 zł brutto. Łączna miesięczna opłata za najem lokalu wynosi 51,43 zł brutto i płatna jest z góry do dnia 10-go każdego miesiąca.

Aneksem nr 1 z dnia 28 grudnia 2010 roku zmieniono wysokość opłaty za dostawę wody na kwotę 4,89 zł brutto i odprowadzanie ścieków na kwotę 6,48 zł brutto, a łączną miesięczną opłatę za najem lokalu - na kwotę 52,17 zł brutto. Aneks obowiązywał od dnia 1 stycznia 2011 roku.

Wpłaty w 2011 roku: 20 stycznia – 52,17 zł, 10 lutego – 52,17 zł,9 marca – 52,17 zł, 15 kwietnia – 52,17 zł + 0,07 zł, 10 maja – 52,17 zł, 13 czerwca – 52,17 zł, 8 lipca – 52,17 zł, 9 sierpnia – 52,17 zł, 9 września – 104,34 zł, 7 listopada – 52,17 zł, 5 grudnia – 52,17 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 rok nie występowało.

Zawarcie powyższej umowy na okres 3 lat stanowiło naruszenie art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż umowa o odpłatne używanie lokalu wchodzącego w skład mieszkaniowego zasobu gminy lub innych jednostek samorządu terytorialnego, z wyjątkiem lokalu socjalnego lub lokalu związanego ze stosunkiem pracy, może być zawarta wyłącznie na czas nieoznaczony, chyba że zawarcia umowy na czas oznaczony żąda lokator. Ustalono, że z podania złożonego w dniu 24 września 2010 roku przez najemcę nie wynika żądanie zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego na czas oznaczony.

8) umowa najmu lokalu mieszkalnego położonego w Grzymałowie o powierzchni 62 m. Czynsz po zmianie wynosił w 2010 i 2011 roku - 49,60 zł (62 m x 0,80 zł).

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 793 zł (16 miesięcy: cały 2010 rok oraz 4 miesiące z 2009 roku).

Wpłaty w 2011 roku: 26 września – 446,40 zł + 8,80 koszty upomnienia, 26 października – 446,40 zł, 28 listopada – 446,40 zł, 22 grudnia – 49,60 zł + 0,21 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku nie występowało.

9) umowa najmu lokalu mieszkalnego przy Szkole Podstawowej w Wójcinie; od dnia 1 października 2008 roku łączna opłata za użytkowany lokal wynosi 285,12 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległości w kwocie 3.421,44 zł.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wpłaty w 2011 roku: 21 lutego – 570,24 zł (zaległość), 21 marca – 570,24 zł (zaległość), 21 marca – 285,12 zł + 7,21 zł odsetek (wymiar bieżący), 10 czerwca – 286 zł (wymiar bieżący), 8 lipca – 286 zł (wymiar bieżący), 10 sierpnia – 286 zł (wymiar bieżący), 8 września – 286 zł (wymiar bieżący), 10 października – 286 zł (wymiar bieżący), 10 listopada – 286 zł (wymiar bieżący), 28 grudnia – 1.300 zł (zaległość).

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległości w kwocie 2.401,28 zł.

Zaległość została wpłacona: w dniu 16 stycznia 2012 roku – 1.413,00 zł oraz 10 lutego 2012 roku – 990,00 zł. Nadpłata w kwocie 1,72 zł została zwrócona 6 marca 2012 roku

Najem garaży

Ustalono, iż zawartych było 6 umów najmu dotyczących garaży położonych w Wielkiej Woli. Umowy zostały zawarte na czas nieokreślony z możliwością ich wypowiedzenia z zachowaniem 3-miesięcznego okresu wypowiedzenia. Czynsz za najem garaży wynikający ze wszystkich umów został ustalony w wysokości 10 zł brutto i płatny był z góry do 10-go każdego miesiąca. Kontrolą objęto terminowość zapłaty czynszu wynikającą z następujących umów:

1) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 listopada 2007 roku

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 nie występowało.

Wpłaty w 2011 roku: 15 marca – 30 zł + 0,37 zł odsetek, 15 czerwca – 30 zł + 0,39 zł odsetek, 5 października – 40 zł + 0,60 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość 20 zł (za listopad i grudzień).

Wpłata zaległości 5 stycznia 2012 roku w kwocie 20 zł + 0,24 zł odsetek.

2) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 września 2009 roku

Wpłaty w 2011 roku: 4 lutego – 20 zł + 0,09 zł odsetek, 10 marca – 10 zł, 8 kwietnia – 20 zł + 0,14 zł odsetek, 25 lipca – 30 zł + 0,17 zł odsetek, 30 września – 20 zł + 0,07 zł odsetek, 14 grudnia – 20 zł + 0,13 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 nie występowało.

3) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 października 2010 roku

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość 20 zł (za listopad i grudzień).

Wpłaty w 2011 roku: 19 stycznia – 20 zł + 0,04 zł odsetek, 16 lutego – 20 zł + 0,60 zł odsetek, 2 marca – 40 zł, 3 sierpnia – 60 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku nie występowało.

4) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 października 2010 roku

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 30 zł (październik-grudzień).

Wpłaty w 2011 roku: 18 luty – 20 zł (bieżący wymiar) + 30 zł (zaległość) + 1,25 zł odsetek + 8,80 koszty upomnienia.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 100 zł (marzec-grudzień).

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wpłata zaległości w dniu 10 stycznia 2012 roku w kwocie 100 zł + 6,03 zł odsetek.

5) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 października 2010 roku

Wpłaty w 2011 roku: 4 stycznia – 10 zł, 10 luty – 10 zł, 11 marca – 10 zł, 11 maja – 20 zł + 0,11 zł odsetek, 14 czerwca – 10 zł, 11 lipca – 20 zł, 13 września – 10 zł, 27 października – 30 zł + 0,06 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

6) umowa najmu garażu zawarta w dniu 1 października 2010 roku

Wpłaty 2011: 4 stycznia – 10 zł, 10 luty – 10 zł, 11 marca – 10 zł, 27 maja – 20 zł + 0,23 zł odsetek, 19 lipca – 30 zł + 0,17 zł odsetek, 27 października – 40 zł +0,19 zł odsetek.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

Najem lokali użytkowych i dzierżawa gruntów użytkowych

Dzierżawa gruntów

1) umowa dzierżawy z dnia 1 września 1991 roku zawarta na czas nieokreślony dotycząca gruntów pod kioskiem o powierzchni 7 m 2 położonych w Paradyżu na działce numer 350. Aneksem nr 1 z dnia 3 kwietnia 2003 roku zmieniono wysokość należnego czynszu. Czynsz w wysokości 1,68 zł/1 m 2 płatny jest w okresach kwartalnych z dołu w terminie 10 dni od zakończenia kwartału.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazywało zaległość w kwocie 167,37 zł.

Wpłaty w 2011 roku: 18 marca – 167,37 zł + 17,57 zł odsetek + 8,80 koszty upomnienia (zaległość), 3 listopada – 171,99 zł + 9,68 zł odsetek + 8,80 koszty upomnienia (zaległość).

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku nie występowało.

2) umowa dzierżawy z dnia 27 czerwca 2003 roku zawarta na czas do dnia 13 września 2014 roku. Po upływie tego terminu umowa zostanie automatycznie przedłużona na okres następnych 5 lat, chyba że zostanie wypowiedziana przez którąkolwiek ze stron. Umowa dotyczy dzierżawy części działki położonej w Paradyżu o numerze 704 w celu budowy urządzeń i instalacji telekomunikacyjnych. Za używanie i pobieranie pożytków z przedmiotu dzierżawy dzierżawca zobowiązany został do zapłaty czynszu z dołu w wysokości 4.200 zł + VAT kwartalnie. Kwota będzie raz w roku waloryzowana o stosowny współczynnik wzrostu zawarty w rocznym wskaźniku cen towarów i usług konsumpcyjnych opublikowany przez Prezesa GUS. Płatność będzie dokonywana na podstawie faktury w terminie 21 dni od daty jej otrzymania. Należny czynsz będzie wymagalny kwartalnie, tj. do 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia danego roku kalendarzowego.

Aneksem nr 1 z dnia 27 czerwca 2003 roku dodano zapis, iż dzierżawca został zobowiązany do podłączenia na własny koszt Stacji Bazowej do sieci energetycznej i opłacania kosztów energii elektrycznej oraz zainstalowania na własny koszt odrębnych przyłączy i liczników. W przypadku gdy nie będzie to możliwe zobowiązano dzierżawcę do rozliczania energii według wskazań licznika oraz uiszczenia dodatkowej opłaty w wysokości 600,00 zł rocznie z tytułu opłaty stałej za użytkowanie infrastruktury energetycznej wydzierżawiającego.

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Aneksem nr 2 z dnia 15 lipca 2005 roku dodano zapis, iż dzierżawca został zobowiązany do zapłaty kwoty 400,00 zł miesięcznie plus VAT z tytułu płatności określonej w aneksie nr 1 z dnia 27 czerwca 2003 roku.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 7.762,65 zł.

Wpłaty w 2011 roku: 11 stycznia – 7.762,65 zł (zapłata zaległości), 5 kwietnia – 8.029,76 zł, 7 lipca – 8.029,76 zł, 5 października – 8.029,76 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 8.029,76 zł.

Wpłata w 2012 roku: 17 stycznia – 8.029,76 zł (zapłata zaległości).

Najem lokali użytkowych

1) umowa zawarta w dniu 6 listopada 1997 roku

Na podstawie zawartej umowy oddano w najem lokal użytkowy położony w miejscowości Wójcin w budynku Szkoły Podstawowej obok sali gimnastycznej o łącznej powierzchni użytkowej 13,40 m 2. Najemca zobowiązał się wykorzystywać lokal na cele zainstalowania urządzeń telekomunikacyjnych. Umowa została zawarta na czas nieokreślony, jednak nie krótszy niż 20 lat. Najemca został zobowiązany do zapłaty czynszu najmu w wysokości 4 zł/1 m 2 w terminie 14 dni od otrzymania faktury. Faktura będzie wystawiana za kwartał z góry. Czynsz ulega zmianie co rok, a jego wysokość będzie obliczana metodą procentu składanego na podstawie ogłaszanych przez GUS miesięcznych wskaźników wzrostu cen i usług konsumpcyjnych. Zmiana czynszu nie będzie traktowana jako zmiana warunków umowy.

Aneksem nr 1 z dnia 30 maja 2001 roku zmieniono wysokość czynszu na kwotę 6,80 zł netto za 1 m 2.

Wpłaty w 2011 roku: 10 marca – 441,55 zł, 23 maja – 441,55 zł, 30 sierpnia – 441,55 zł, 29 listopada – 441,55 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku nie występowało.

2) umowa zawarta w dnu 28 stycznia 2010 roku

Na podstawie zawartej umowy oddano w najem lokal o powierzchni 35,8 m 2 położony w miejscowości Mariampol nr 25 z przeznaczeniem na usługi handlowe, z wykluczeniem funkcji mieszkaniowych. Umowa została zawarta na czas oznaczony do dnia 27 stycznia 2013 roku. Najemca został zobowiązany do zapłaty miesięcznego czynszu w kwocie 100 zł + Vat w terminie do 5-tego następnego miesiąca. Czynsz może być waloryzowany nie częściej niż z końcem każdego roku kalendarzowego w formie aneksu do umowy. Najemcę obciążają także inne opłaty związane z eksploatacją przedmiotu najmu zgodnie z wystawioną fakturą (koszty energii elektrycznej, wody, ogrzewania i opłaty telefoniczne).

Aneksem nr 1 dnia 28 stycznia 2010 roku w związku ze wzrostem średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2010 roku w stosunku do 2009 roku w wysokości 2,6% - zmieniono wysokość czynszu na kwotę 102,60 zł + VAT. Aneks wchodził w życie z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011 roku.

Rozwiązanie umowy najmu lokalu użytkowego w dniu 9 września 2011 roku; spisano protokół przekazania lokalu.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość w kwocie 122 zł.

Wpłaty w 2011 roku: 26 stycznia – 244 zł, 18 kwietnia – 366 zł, 6 lipca – 399,60 zł, 16 września – 33,65 zł.

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku nie występowało.

3) umowa z dnia 22 kwietnia 1999 roku dotycząca części działki nr 563/6 w Paradyżu o powierzchni 100 m 2. Umowa była zawarta na okres 10 lat.

Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku – zaległość 5.816,67 zł.

Nota obciążeniowa nr 1/GP/2011 z dnia 6 maja 2011 roku na kwotę 750 zł dotycząca bezumownego korzystania z przedmiotu dzierżawy stanowiącego nieruchomości o pow. 100 m 2 położoną w ramach działki 563/6 w Paradyżu za miesiąc kwiecień 2011 roku; termin płatności 7 dni. Zapłata w dniu 12 maja 2011 roku – 750 zł.

Nota obciążeniowa nr 2/GP/2011 z dnia 6 czerwca 2011 roku na kwotę 750 zł dotycząca bezumownego korzystania z przedmiotu dzierżawy stanowiącego nieruchomości o pow. 100 m 2 położoną w ramach działki 563/6 w Paradyżu za miesiąc maj 2011 roku; termin płatności 7 dni. Zapłata w dniu 13 czerwca 2011 roku – 750 zł.

Nota obciążeniowa nr 3/GP/2011 z dnia 20 lipca 2011 roku na kwotę 386,72 zł dotycząca bezumownego korzystania z przedmiotu dzierżawy stanowiącego nieruchomości o pow. 100 m 2 położoną w ramach działki 563/6 w Paradyżu na okres od 1 czerwca do 16 czerwca 2011 roku; termin płatności 7 dni. Zapłata w dniu 29 lipca 2011 roku – 386,72 zł.

Wpłaty w 2011 roku: 12 maja – 750 zł (bieżące), 13 czerwca – 750 zł (bieżące), 29 lipca – 386 zł (bieżące), 2 grudnia – 2.530 zł (zaległość)

Saldo na dzień 31 grudnia 2011 roku – zaległość w kwocie 3.286,67 zł.

Wpłaty w 2012 roku – 253 zł (wpłata opłaty bieżącej).

Stwierdzono, że wobec najemców lokali wystawiano upomnienia, nakazy zapłaty i kierowano pozwy do sądu.

Ustalono, iż w okresie objętym kontrolą zostały wydane na rzecz najemców następujące decyzje umorzeniowe:

1) decyzja nr 1/2011 z dnia 21 stycznia 2011 roku w sprawie rozłożenia na raty kwoty głównej za czynsz mieszkaniowy w wysokości 3.421,44 zł oraz umorzenia odsetek od zaległego czynszu w kwocie 255,29 zł. Powyższa kwota została rozłożona na 6 równych rat po 570,24 zł do: 15 lutego, 15 marca, 15 kwietnia, 15 maja, 15 czerwca oraz 15 lipca. Wniosek podatnika z dnia 21 stycznia 2011 roku;

2) decyzja nr 2/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległej kwoty za czynsz mieszkaniowy w kwocie 84,35 zł; wniosek najemcy z dnia 31 stycznia 2011 roku;

3) decyzja nr 3/2011 z dnia 8 kwietnia 2011 roku w sprawie umorzenia czynszu mieszkaniowego w kwocie 790,25 zł; wniosek podatnika z dnia 6 kwietnia 2011 roku;

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) decyzja nr 4/2011 z dnia 2 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia czynszu mieszkaniowego w kwocie 186,05 zł oraz należnych odsetek w kwocie 15,57 zł; wniosek podatnika z dnia 1 czerwca 2011 roku;

5) decyzja nr 5/2011 z dnia 30 września 2011 roku w sprawie rozłożenia na raty zaległości z tytułu czynszu mieszkaniowego w wysokości 1.240,00 zł oraz umorzenia odsetek od zaległej kwoty za czynsz mieszkaniowy w kocie 168,91 zł. Czynsz został rozłożony na 3 raty płatne: do 30 września 2011 roku – 446,40 zł, 31 października – 446,40 zł oraz do 30 listopada 2011 roku – 347,20 zł. Decyzja wydana na wniosek najemcy z dnia 26 września 2011 roku;

6) decyzja nr 1/2012 z dnia 14 lutego 2012 roku w sprawie umorzenia odsetek od zaległej kwoty czynszu w kwocie 549,41 zł, wydana na wniosek najemcy z dnia 23 stycznia 2012 roku.

Test dotyczący dochodów z tytułu mienia gminy stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK 1.1. Informacje ogólne

Zadania z zakresu opieki społecznej na terenie Gminy Paradyż realizuje Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. GOPS realizuje zadania własne gminy w zakresie między innymi przyznawania i wypłacania zasiłków celowych, przyznawania pomocy rzeczowej, przyznawania i wypłacania zasiłków, pożyczek oraz pomocy w naturze na ekonomiczne usamodzielnienie. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej jest od dnia 1 czerwca 1990 roku Pani Jadwiga Morawska. (…) 21 . Zarządzeniem nr 2/2010 z dnia 22 lutego 2010 roku Kierownik GOPS wprowadził regulamin organizacyjny. Z regulaminu wynika, że w skład Ośrodka wchodzą następujące działy organizacyjne: dział pomocy środowiskowej, dział świadczeń rodzinnych, dział usług opiekuńczych. GOPS jest jednostką odpowiedzialną za realizację zadań pomocy społecznej na terenie gminy. W regulaminie organizacyjnym szczegółowo określono zakresy zadań w poszczególnych działach GOPS-u oraz tryb jego pracy.

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2011 roku 2010 ro k 2011 rok Wyszczególnienie (zł) (zł)

21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dział 852 Rozdział 85202 (Domy Pomocy Społecznej) 8.123,08 0 Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) 0 0 Dział 852 Rozdział 85212( Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 2.000.179,42 1.880.870,14 ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85216(Zasiłki stałe) 70.709,31 85.315,51 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 9.165,53 10.526,33 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 59.671,97 65.397,81 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 0 0 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) 0 0 Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów Pomocy 0 0 Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy Społecznej) 103.074,01 136.671,70 Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi opieku ńcze i specjalistyczne usługi 20.633,71 25.942,64 opieku ńcze) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). 0 0 Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych). 0 25.209,71 Dział 852 Rozdział 85295 (Pozostała działalno ść ) 261 066,35 163 431,69 Dział 854 Rozdział 85415 (Pomoc materialna dla uczniów) 198 993,93 112 728,93

Kontrolą objęto zasiłki stałe przyznane następującymi decyzjami: 1) z dnia 12 marca 2010 roku nr OPS-8122/zs/02/10, którą przyznano zasiłek stały w kwocie 324,00 na okres od 1 lutego 2010 roku do 30 czerwca 2013 roku; 2) z dnia 22 grudnia 2009 roku nr OPS-8122/zs/008/09, którą przyznano zasiłek stały w kwocie 324,00 zł na okres od 1 grudnia 2009 roku do 30 kwietnia 2013 roku; 3) z dnia 29 marca 2010 roku nr OPS-8122/zs/03/10, którą przyznano zasiłek stały w kwocie 147,50 zł na okres od 1 marca 2010 roku do 22 lutego 2011 roku. Kontrolą objęto zasiłki okresowe przyznane następującymi decyzjami:

1) z dnia 5 lipca 2011 roku Nr GOPS.8211.1.31.2011 o przyznaniu zasiłku okresowego na okres od 5 lipca 2011 roku do 31 sierpnia 2011 roku; stwierdzono, że decyzja została wydana i doręczona przed przeprowadzeniem wywiadu środowiskowego (decyzja wydano i doręczono 5 lipca 2011 roku, data wywiadu 8 lipca 2011). Powyższy sposób udzielenia zasiłku okresowego naruszał przepis art. 107 ust. 4 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej, z którego wynika, że w przypadku ubiegania się o przyznanie świadczenia z pomocy społecznej po raz kolejny, a także gdy nastąpiła zmiana danych zawartych w wywiadzie, sporządza się aktualizację wywiadu. W przypadku osób korzystających ze stałych form pomocy aktualizację sporządza się nie rzadziej niż co 6 miesięcy, mimo braku zmiany danych,

2) z dnia 29 czerwca 2011 roku nr GOPS.8211.1.30.2011 o przyznaniu zasiłku okresowego od 27 czerwca 2011 do 31 sierpnia 2011,

3) decyzja z dnia 8 sierpnia 2011 roku nr GOPS.8211.1.40.2011 o przyznaniu zasiłku okresowego od 2 sierpnia 2001 do 31 sierpnia 2011 roku.

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK

Program Współpracy Gminy Paradyż z organizacjami pozarządowymi i podmiotami, o których mowa w art.3 ust.3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na 2011 rok przyjęty został uchwałą nr IV/11/2011 Rady Gminy Paradyż z dnia 8 lutego 2011 roku. Wskazać należy, że zgodnie z art. 5a ust.1 powołanej wyżej ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala, po konsultacjach z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3, przeprowadzonych w sposób określony w art. 5 ust. 5, roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3. Roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu. Uchwałą nr IV/10/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2011 rok Rada Gminy zaplanowała w budżecie dotacje celowe na: - upowszechnianie kultury fizycznej i sportu - dz. 926 rozdziale 92605 § 2360 – 40.000,00 zł; - wczesne wspomaganie rozwoju dziecka – dz. 854 rozdz. 85404 § 2360 – 15.000,00 zł; - pomoc dla najuboższych – dz. 852 rozdz. 85295 § 2360 – 2.000,00 zł. Kontrolą objęto prawidłowość udzielenia dotacji na rzecz Klubu Sportowego Paradyż z siedzibą w Wielkiej Woli na realizację zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu.

Zarządzeniem nr III/45/2011 z dnia 11 kwietnia 2011 roku Wójt Gminy powołał komisję opiniującą oferty na realizację zadań publicznych w Gminie Paradyż na 2011 rok, w tym na realizację zadań z zakresu kultury fizycznej, sportu i turystyki oraz z zakresu wczesnego wspomagania rozwoju dziecka.

Regulamin pracy Komisji konkursowej opiniującej oferty złożone na realizację zadań publicznych przyjęty został jako załącznik do Programu Współpracy Gminy Paradyż z organizacjami pozarządowymi.

Ogłoszenie o konkursie ofert

Zarządzeniem nr III/42a/2011 z dnia 22 marca 2011 roku Wójt Gminy Paradyż ogłosił otwarty konkurs ofert na wsparcie zadań publicznych z zakresu:

1) upowszechnienia kultury fizycznej, sportu i turystyki;

2) wczesnego wspomagania rozwoju dziecka;

W ramach zadania upowszechnianie kultury fizycznej i sportu wyodrębniono następujące przedsięwzięcia:

a) organizowanie imprez sportowych, rekreacyjnych i turniejów piłki nożnej dla młodzieży;

b) wyposażenie w niezbędny sprzęt sportowy (z podziałem na zakup nowego i naprawę posiadanego sprzętu);

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

c) szkolenie sportowe dzieci i młodzieży mające na celu kształtowanie ich uzdolnień i sprawności fizycznej;

d) przejazdy na imprezy sportowe reprezentacji młodzieżowej.

Wysokość środków przewidzianych na realizację w/w zadania zaplanowano na kwotę 40.000,00 zł. Z treści ogłoszenia wynika, że zlecenie zadania publicznego i udzielenie dotacji nastąpi z zachowaniem przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Zadanie realizowane będzie w 2011 roku, z zastrzeżeniem, że szczegółowe terminy, warunki realizacji i wysokość przyznanej dotacji określone będą w umowie. Termin składania ofert na formularzu według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku (Dz. U. z 2011 roku nr 6, poz. 25), pod rygorem odrzucenia oferty wyznaczono do dnia 13 kwietnia 2011 roku. Do oferty winny być dołączone aktualny statut oraz sprawozdanie merytoryczne za ostatni rok działalności.

Ogłoszenie o konkursie ofert zamieszczono w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 22 marca 2011 roku oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń w okresie od dnia 22 marca 2011 roku oraz zamieszczono w Dzienniku Łódzkim w dniu 22 stycznia 2010 roku. W terminie wskazanym w ogłoszeniu na realizację zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu wpłynęła oferta Klubu Sportowego PARADYŻ z miejscowości Wielka Wola. Zgodnie z kalkulacją kosztów przedstawioną w ofercie całkowity koszt realizacji zadania stanowi kwotę - 72.698,00 zł, z czego do pokrycia z wnioskowanej dotacji przewidziano wydatki w kwocie - 40.000,00 zł, tj. 55% ogólnych kosztów. Koszty do poniesienia z dotacji z budżetu Gminy przewidziano na: przewozy zawodników na mecze – 12.000,00 zł; opłaty sędziowskie – 6.000,00 zł, zakup sprzętu sportowego – 17.100,00 zł; opieka medyczna – 1.900,00 zł i dożywianie drużyn młodzieżowych – 3.000,00 zł. W dniu 15 kwietnia 2011 roku członkowie komisji konkursowej złożyli oświadczenia, że nie pozostają w stosunku prawnym lub faktycznym z podmiotami biorącymi udział w konkursie, budzącym uzasadnioną wątpliwość co do bezstronności przy ocenie ofert. Również w dniu 15 kwietnia 2011 roku komisja konkursowa dokonała formalnej oceny oferty; zgodnie z formularzem z oceny, oferta Klubu Sportowego PARADYŻ spełniła wymagane warunki formalne. Na okoliczność rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert na realizację zadania publicznego komisja konkursowa sporządziła protokół w dniu 15 kwietnia 2011 roku. W dniu 26 kwietnia 2011 roku Wójt Gminy wydał zarządzenie nr III/48/2011 w sprawie ogłoszenie wyników otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych w Gminie Paradyż na 2011 rok. Zgodnie z ogłoszeniem wykonanie zadania pn. upowszechnianie kultury fizycznej i sportu – powierzono Klubowi Sportowemu PARADYŻ – Wielka Wola; kwota przyznanej dotacji wynosi 40.000,00 zł. Wyniki konkursu podano do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń, zamieszczenie w BIP w dniu 29 kwietnia 2011 roku i na stronie internetowej Gminy Paradyż. W dniu 10 maja 2011 roku pomiędzy Gminą Paradyż reprezentowaną przez Wójta Gminy Wojciecha Rudalskiego, a Klubem Sportowym PARADYŻ z siedzibą w Wielkiej Woli zawarta została umowa nr 1/2011 na zlecenie wykonania zadania publicznego upowszechnianie kultury fizycznej i sportu szczegółowo określonego w złożonej ofercie na warunkach określonych w umowie. Termin realizacji zadania ustalono od dnia podpisania umowy do dnia 28 grudnia 2011 roku. Gmina zobowiązała się do przekazania Klubowi na realizację zadania środki finansowe z budżetu Gminy w kwocie – 40.000,00 zł w terminie 30 dni od dnia zawarcia umowy. Zgodnie z umową dotowany zobowiązany jest zachować procentowy udział dotacji w całkowitych kosztach zadania, który wynosi

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nie więcej niż 70%. Z umowy wynika ponadto, że sprawozdanie końcowe z wykonania zadania powinno być sporządzone przez zleceniobiorcę według wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do rozporządzeni Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku w sprawie wzoru oferty i ramowego wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego oraz wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania, w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania. Jeżeli koszt finansowy z dotacji wykazany w sprawozdaniu z realizacji zadania nie będzie równy z kosztem określonym w odpowiedniej pozycji kosztorysu, to uznaje się go za zgodny z kosztorysem wtedy, gdy nie nastąpiło jego zwiększenie o więcej niż 10%. Obowiązek zachowania procentowego udziału dotacji w całkowitych kosztach realizacji zadania uważa się za spełniony, jeżeli nie zwiększy się o więcej niż 5%. Przekroczenie powyższych limitów uważa się za pobranie dotacji w nadmiernej wysokości, w związku z czym dotowany zobowiązany jest przedstawić dodatkowe informacje i wyjaśnienia do sprawozdania. Nie złożenie sprawozdań skutkuje wezwaniem dotowanego w formie pisemnej do ich złożenia. Niezastosowanie się do wezwania skutkuje, że dotowany zapłaci karę umowną w wysokości 10% kwoty udzielonej dotacji.

Zgodnie z umową przyznane środki zleceniobiorca zobowiązany jest wykorzystać w terminie do dnia 31 grudnia każdego roku, w którym realizowane jest zadanie, jednak nie później niż do dnia zakończenia realizacji zadania. Środki niewykorzystane podlegają zwrotowi na rachunek budżetu Gminy do dnia 15 stycznia następnego roku lub w terminie 15 dni od dnia zakończenia realizacji zadania. Gmina jako podmiot udzielający dotacji zapewniła sobie sprawowanie kontroli prawidłowości wykonania zadania, w tym wydatkowania przekazanych środków finansowych. Kontrola może być przeprowadzona w toku realizacji zadania oraz po jego zakończeniu Przekazanie środków na rachunek Klubu Sportowego PARADYŻ nastąpiło przelewem z dnia 12 maja 2011 roku – WB nr 91, poz. księgowa 00000907. W dniu 20 stycznia 2012 roku Klub Sportowy PARADYŻ złożył sprawozdanie końcowe z wykonania zadania publicznego realizowanego w okresie od 10 maja do 28 grudnia 2011 roku. Z rozliczenia uwzględniającego rodzaj poniesionych kosztów wynika, że ogólny koszt realizacji zadania wynosił 74.366,00 zł, w tym ze środków pochodzących z dotacji 40.000,00 zł, co stanowiło 54 % poniesionych kosztów ogółem. Zestawienie danych dotyczące udzielonych w 2011 roku dotacji na rzecz podmiotów nie zaliczonych do sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Test dotyczący udzielonych w 2011 roku dotacji stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.

3. WYDATKI OSOBOWE 3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Zarządzeniem z dnia 5 czerwca 2009 roku nr II/163/2009 Wójt Gminy wprowadził regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Paradyż. W regulaminie określono wymagania kwalifikacyjne niezbędne do wykonywania pracy na poszczególnych stanowiskach, minimalne i maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego, zasady przyznawania oraz maksymalny poziom dodatku specjalnego, maksymalną wysokość dodatku funkcyjnego dla sekretarza, zastępcy kierownika USC oraz radcy prawnego, zasady przyznawania i wypłacania nagród. Potwierdzenia zapoznania się z regulaminem wynagradzania znajdują się w aktach osobowych pracowników. Zarządzeniem z dnia 5 czerwca 2009 roku Nr II/162/2009 Wójt Gminy określił minimalne i maksymalne miesięczne wynagrodzenia kierowników i zastępców kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Paradyż. W zarządzeniu określono również minimalny i maksymalny poziom dodatku funkcyjnego. W okresie objętym kontrolą osobą odpowiedzialną za naliczenie wynagrodzeń zgodnie z zakresami czynności, uprawnień i odpowiedzialności była Pani Katarzyna Perlikowska. W 2011 roku wydatki na wynagrodzenia przedstawiały się następująco:

Plan wykonanie 75023 § 401 865.000,00 836.661,59 75023 § 404 53.371,00 53.370,13 Do ewidencji wynagrodzeń w Urzędzie Gminy służy konto 231- rozrachunki z tytułu wynagrodzeń. Konto to według przyjętego zakładowego planu kont służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wynagrodzeń za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło itp. oraz innych świadczeń pieniężnych i rzeczowych zaliczonych do wynagrodzeń. Po stronie Wn konta 231 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ujmowane są przelewy oraz wypłaty wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Po stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 zapewnia ustalenie stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń. Wynagrodzenia ewidencjonowane są na kartach wynagrodzeń dla każdego pracownika odrębnie.

Kontrolą objęto prawidłowość obliczenia i wypłacenia wynagrodzeń dla następujących pracowników Urzędu: 1. Wojciech Rudalski - Wójt Gminy, 2. Iwona Pluta - Sekretarz Gminy, 3. Iwona Ciach – Skarbnik Gminy, 4. Teresa Pilarska – były Skarbnik Gminy, 5. Krystyna Kowalska – podinspektor, 6. (…) 22 - pracownik biurowy,

22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

7. Pracownik gospodarczy, 8. Operator koparko-ładowarki. Ponadto kontrolą objęto wypłatę wynagrodzeń dla wszystkich pracowników Urzędu Gminy w miesiącu październiku i listopadzie 2011 roku. W wyniku kontroli akt osobowych, list płac, kart wynagrodzeń stwierdzono naruszenia regulaminu wynagradzania w zakresie przyznawanych nagród dla pracowników Urzędu Gminy. Z załącznika nr 3 do regulaminu wynagradzania tj. regulaminu udzielania nagród wynika, że nagrody przyznawane są pracownikom w formie pieniężnej nie częściej niż cztery razy w roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że Sekretarzowi, pracownikowi gospodarczemu oraz operatorowi koparko-ładowarki przyznano nagrody pięć razy w roku. W dniu 11 lipca 2012 roku Wójt Gminy złożył wyjaśnienie, z którego wynika, że nagrody zostały wypłacone za wzorowe wypełnianie obowiązków. Jednocześnie zarządzeniem Wójta Gminy z dnia 11 lipca 2012 roku nr III/130/2012 dokonano zmian w regulaminie wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Paradyż. Zmian dotyczyła załącznika nr 3 regulaminu w zakresie usunięcia zapisu dotyczącego maksymalnej w roku częstotliwości przyznawania nagród. Z przyjętych w regulaminie wynagradzania zapisów wynika ponadto, że decyzje o przyznaniu nagrody wpina się w akta osobowe pracownika. Stwierdzono, że nagrody wypłacane były na podstawie zbiorczych list, które nie były dołączane do akt osobowych. Wyjaśnienie z dnia 11 lipca 2012 roku w sprawie wypłacania pracownikom nagród stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

W 2010 oraz 2011 roku wypłacono ekwiwalenty za urlop wypoczynkowy łącznie za 83 dni w łącznej wysokości 5.185,48 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, że ekwiwalenty za niewykorzystany urlop wypoczynkowy za 2010 roku wypłacono piętnastu pracownikom z uwagi na rozwiązanie stosunku pracy. W 2011 roku wypłacono ekwiwalenty za urlop wypoczynkowy trzem pracownikom również z uwagi na rozwiązanie stosunku pracy. Kontrolą objęto prawidłowość wypłaty ekwiwalentów za urlop wypoczynkowy w 2011 roku – nieprawidłowości nie stwierdzono.

4. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011

2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 12.000,00 11.969,71 0,00 0,00 600 60014 6300 206.757,00 198.192,77 0,00 0,00 600 60017 6050 409.000,00 398.025,21 0,00 0,00

dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

750 75095 6050 95.005,00 0,00 0,00 0,00 750 75095 6057 231.448,88 231.448,88 0,00 0,00 750 75095 6059 42.932,37 40.843,92 0,00 0,00 754 75404 6170 15.000,00 15.000,00 0,00 0,00 801 80195 6050 15.682,00 15.681,56 0,00 0,00 1.510.273,2 1.389.925,7 801 80195 6057 0,00 0,00 0 9 801 80195 6059 268.369,74 255.833,15 0,00 0,00 3.102.646,1 3.102.644,0 900 90001 6057 0,00 0,00 6 8 900 90001 6059 758.218,48 547.525,42 0,00 0,00 900 90095 6057 289.347,00 275.821,48 0,00 0,00 900 90095 6059 221.947,99 220.920,26 0,00 0,00 600 60014 6300 0,00 0,00 371.343,92 371.343,92 600 60016 6050 0,00 0,00 20.000,00 6.460,00 600 60017 6050 0,00 0,00 472.000,00 467.659,81 750 75095 6050 0,00 0,00 74.400,00 33.825,00 754 75404 6170 0,00 0,00 25.000,00 25.000,00 801 80101 6050 0,00 0,00 15.000,00 12.926,11 900 90001 6050 0,00 0,00 555.825,70 445.206,48 2.423.028,5 2.234.149,2 900 90001 6057 0,00 0,00 0 2 900 90001 6059 0,00 0,00 427.593,27 394.261,63 7.178.627,8 6.703.832,2 4.384.191,3 3.990.832,1 Razem X X 2 3 9 7 Wydatki budżetowe 19.751.354, 18.660.082, 16.743.161, 15.831.584, X X ogółem 07 24 60 57 % udziału wydatków X X 36,34 % 35,93 % 26,18% 25,21% inwestycyjnych w wydatkach ogółem

Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011

W latach 2010-2011 wydatki inwestycyjne Gminy Paradyż stanowiły kwoty: 2010 rok – 6.703.832,23 zł i 2011 rok – 3.990.832,17 zł. Inwestycje gminne realizowane były przy udziale środków własnych z budżetu gminy, z dotacji, kredytów i pożyczek oraz ze środków zagranicznych. W poszczególnych latach udział środków finansowych z poszczególnych źródeł kształtował się następująco: rok 2010 rok 2011 1) środki własne budżetu Gminy - 1.087.120,15 1.254.363,84 2) dotacje z funduszy celowych (dz. 600) - 130.000,00 112.000,00

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) pożyczki i kredyty (dz.900) - 762.693,33 390.319,11 4) środki zagraniczne (dz. 750, 801 i 900) - 4.724.018,75 2.234.149,22 Szczegółowe dane dotyczące źródeł finansowania inwestycji realizowanych przez Gminę Paradyż ilustruje zestawienie stanowiące załącznik nr 21 do protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Ewidencja księgowa kosztów inwestycyjnych prowadzona jest syntetycznie na koncie 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie). Zgodnie z opisem funkcjonowania konta 080 zawartym w zakładowym planie kont – do inwestycji zalicza się koszty poniesione na wytworzenie, nabycie i montaż własnych nowych środków trwałych lub poniesione w związku z ulepszeniem już istniejących własnych środków trwałych, a także koszty związane z ulepszeniem obcych środków trwałych w celu dostosowania ich do potrzeb jednostki. W Urzędzie Gminy na koncie 080 ewidencjonuje się ogół kosztów dotyczących realizowanych inwestycji poniesionych przez jednostkę na mające powstać nowe środki trwałe lub zwiększające wartość już istniejących środków trwałych oraz nowe pozostałe środki trwałe, będące pierwszym wyposażeniem nowych obiektów, a także wartości niematerialne i prawne, które sfinansowano ze środków inwestycyjnych. Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupu gotowych środków trwałych. Wydatki inwestycyjne finansowane są bezpośrednio z rachunku bieżącego jednostki, tj. z konta 130, ze środków planowanych we właściwych paragrafach na majątkowe wydatki budżetowe. Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest odrębnie dla poszczególnych zadań realizowanych przez Gminę, w sposób umożliwiający ustalenie źródeł finansowania inwestycji i wielkości zaangażowania środków oraz w sposób umożliwiający wycenę poszczególnych obiektów środków trwałych oraz tytułów wartości niematerialnych i prawnych. Rozrachunki z dostawcami/wykonawcami inwestycji ewidencjonowane są na koncie 201 odrębnie dla poszczególnych kontrahentów.

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Organizacja procesu inwestycyjnego – zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Paradyż – przypisane zostały do Wieloosobowego Samodzielnego Stanowiska ds. Zagospodarowania Przestrzennego, Drogownictwa, Mienia Komunalnego i Inwestycji. W zakresie inwestycji do zadań w/w komórki organizacyjnej należy m.in. sprawowanie funkcji inwestora realizowanych zadań inwestycyjnych, dbanie o właściwe zorganizowanie procesu budowlanego inwestycji, w szczególności przez zapewnienie opracowania projektów oraz wykonania i odbiorów robót budowlanych przez osoby o odpowiednich kwalifikacjach, sprawowanie nadzoru nad właściwym i zgodnym z przepisami prawa i zawartymi umowami wypełnianiem obowiązków przez pozostałych uczestników procesu budowlanego, dokonywanie odbioru do użytkowania obiektów budowlanych wraz z dokumentacją budowy i dokumentacją powykonawczą. Zadania z zakresu organizacji procesu inwestycyjnego powierzono zakresem czynności, uprawnień i odpowiedzialności Panu Adamowi Królowi – podinspektorowi. Zadania z zakresu zamówień publicznych w strukturze organizacyjnej Urzędu Gminy przypisane zostały do realizacji Samodzielnego stanowiska ds. zamówień publicznych i działalności gospodarczej. Do zadań realizowanych na tym stanowisku przypisano m.in. organizowanie i prowadzenie zamówień publicznych, sprawdzenie zabezpieczenia środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego, przygotowywanie informacji o realizacji zamówień publicznych w Urzędzie Gminy. Zakresem czynności, uprawnień i

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

odpowiedzialności realizację zadań z powyższego zakresu powierzono Pani Annie Olejniczak – młodszemu referentowi.

Kontrola realizacji inwestycji

Kontrolą objęto realizację poniższych zadań inwestycyjnych: Remont dróg na terenie gminy Paradyż

1. Na podstawie umowy o dzieło nr 9/2011 z dnia 23 lutego 2011 roku zawartej z Panią Danutą Król zam. w Piotrkowie Trybunalskim zlecono wykonanie uproszczonej dokumentacji technicznej poniżej wymienionych dróg: a) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych – odcinek Kazimierzów-Feliksów, b) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Stawowiczkach, c) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych – odcinek Kazimierzów-Mariampol. Termin wykonania zadania ustalono na dzień 15 kwietnia 2011 roku za wynagrodzeniem - 9.255,00 zł brutto. W dniu 12 marca 2011 roku Pani Danuta Król wystawiła rachunek nr 2/2011 na kwotę brutto 9.255,00 zł – zaksięgowano pod poz. 0715; zapłacono przelewem w dniu 18 kwietnia 2011 roku ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60016 § 4300 – 6.168,00 zł i rozdz. 60017 § 6050 – 3.087,00 zł (droga Kazimierzów- Mariampol) – poz. księgowa 0724; WB 75 z 18 kwietnia 2011 roku – zaksięgowano pod poz. księgową 0724. 2. Na podstawie umowy o dzieło nr 13/2011 z dnia 30 marca 2011 roku zawartej z Panią Patrycją Baryła zlecono wykonanie uproszczonej dokumentacji technicznej poniżej wymienionych dróg: a) remont drogi wewnętrznej – ul. Nowa w Paradyżu; b) remont drogi wewnętrznej – ul. Kwiatowa w Paradyżu c) remont drogi wewnętrznej ul. Spacerowa w Paradyżu d) droga dojazdowa do gruntów rolnych Paradyż – Daleszewice. Termin wykonania zadania ustalono do dnia 30 kwietnia 2011 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości 12.300,00 zł brutto, płatne w terminie 14 dni od podpisania umowy. Wykonaną dokumentację techniczną podpisał Henryk Wójtowicz – upr. proj. WZDP Kielce 221/D/66 jako projektant oraz Patrycja Baryła – asystent. Za wykonanie umowy Pani Patrycja Baryła wystawiła rachunek nr 1/2011 z dnia 9 czerwca 2011 roku na kwotę 12.300,00 zł (data wpływu 14 czerwca 2011 roku); operację gospodarczą ujęto na kontach Wn 404/Ma 201 (10.529,00 zł) i Wn 404/Ma 225. Zapłacono przelewem w dniu 17 czerwca 2011 roku, WB nr 117, operację zapisano na kontach Wn 201/Ma 130 poz. księgowa 00001210. 3. Wartość poszczególnych zadań ustalona została na podstawie kosztorysów inwestorskich opracowanych przez osoby, którym zlecono wykonanie dokumentacji technicznej i dla poszczególnych zadań kształtowała się w kwotach: 1) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych Paradyż-Daleszewice – 143.764,12 zł; kosztorys zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 30 marca 2011 roku;

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2) remont drogi wewnętrznej – ulica Spacerowa w Paradyżu – 52.824,86 zł; kosztorys zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 30 marca 2011 roku; 3) remont drogi wewnętrznej – ulica Nowa w Paradyżu – 59.074,26 zł; kosztorys zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 30 marca 2011 roku; 4) remont drogi wewnętrznej – ulica Kwiatowa w Paradyżu – 117.480,28 zł; kosztorys zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 30 marca 2011 roku; 5) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych Kazimierzów-Feliksów – 16.065,60 zł; kosztorys opracowany w lutym 2011 roku przez Danutę Król zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 16 lutego 2011 roku; 6) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Stawowiczki – 63.991,66 zł; kosztorys opracowany w lutym 2011 roku przez Danutę Król zatwierdził Wójt Gminy Pan Wojciech Rudalski w dniu 16 lutego 2011 roku. 4. Zgłoszenia wykonania robót a) w dniu 8 kwietnia 2011 roku Gmina Paradyż zgłosiła do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiar wykonania robót budowlanych (na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane) polegających na remoncie drogi wewnętrznej – ulica Nowa w Paradyżu, w tym wykonanie podbudowy górnej z kruszywa łamanego i warstwy ścieralnej. Pismem z dnia 4 maja 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy nr 236/2011 wydanym przez Starostwo Powiatowe w Opocznie w dniu 25 maja 2011 roku, b) zgłoszenie z dnia 8 kwietnia 2011 do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiaru wykonania robót budowlanych na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane na ul. Kwiatowej w Paradyżu, polegających na wykonaniu warstwy wyrównawczej z betonu asfaltowego warstwy ścieralnej w betonu asfaltowego. Pismem z dnia 4 maja 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy nr 237/2011 wydanym przez Starostwo Powiatowe w Opocznie w dniu 25 maja 2011 roku, c) zgłoszenie z dnia 8 kwietnia 2011 do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiaru wykonania robót budowlanych na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane na ul. Spacerowej w Paradyżu, polegających na wykonaniu podbudowy górnej z kruszywa łamanego i warstwy ścieralnej. Pismem z dnia 10 czerwca 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy. d) zgłoszenie z dnia 8 kwietnia 2011 roku do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiaru wykonania robót budowlanych na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane, polegających na remoncie drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Paradyż – Daleszewice, w tym wykonanie warstwy wyrównawczej z betonu asfaltowego i warstwy ścieralnej. Pismem z dnia 4 maja 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy nr 235/2011 wydanym przez Starostwo Powiatowe w Opocznie w dniu 25 maja 2011 roku;

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

e) zgłoszenie z dnia 17 lutego 2011 roku do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiaru wykonania robót budowlanych na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane, polegających na remoncie drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Stawowiczkach, w tym wykonanie podbudowy górnej z kruszywa łamanego i warstwy ścieralnej z betonu asfaltowego. Pismem z dnia 14 marca 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy nr 238/2011 wydanym przez Starostwo Powiatowe w Opocznie w dniu 25 maja 2011 roku; f) zgłoszenie z dnia 17 lutego 2011 roku do Starostwa Powiatowego w Opocznie zamiaru wykonania robót budowlanych na podstawie art. 30 ust.1 ustawy prawo budowlane, polegających na remoncie drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Kazimierzów-Feliksów, w tym wykonanie podbudowy górnej z kruszywa łamanego i warstwy ścieralnej z betonu asfaltowego. Pismem z dnia 15 marca 2011 roku Starostwo Powiatowe w Opocznie poinformowało inwestora, że nie wnosi sprzeciwu na realizację robót zgodnie z opisem i projektem budowlanym. Przebieg robót budowlanych dokumentowano w dzienniku budowy nr 239/2011 wydanym przez Starostwo Powiatowe w Opocznie w dniu 25 maja 2011 roku. 5. Ogłoszenie o zamówieniu na zadanie polegające na „ remoncie sześciu dróg na terenie Gminy Paradyż” opublikowano w BZP nr ogłoszenia 65458-2011; data ogłoszenia 5 kwietnia 2011 roku. Zgodnie z ogłoszeniem przedmiotem zamówienia jest wykonanie robót budowlanych polegających na remoncie dróg, a mianowicie: 1) drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Stawowiczkach o długości – 276,44 mb; 2) drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Kazimierzów-Feliksów o długości – 65,0 mb; 3) drogi wewnętrznej – ulica Kwiatowa w Paradyżu o długości – 412,43 mb; 4) drogi wewnętrznej – ulica Nowa w Paradyżu o długości 187,4 mb; 5) drogi wewnętrznej – ulica Spacerowa w Paradyżu o długości 214,30 mb; drogi dojazdowej do gruntów rolnych Paradyż-Daleszewice o długości 670,0 mb. Zamawiający nie przewidywał udzielenia zamówień uzupełniających oraz składnia ofert wariantowych lub częściowych. Termin zakończenia zadania określono na dzień 15 września 2011 roku. Wymagane przez zamawiającego wadium ustalone było na kwotę 10.000,00 zł; zabezpieczenie należytego wykonania umowy ustalono w wysokości 10% wartości brutto zamówienia podanej w ofercie; zamawiający przewidział zmiany postanowień zawartej umowy w stosunku do treści oferty, na podstawie której dokonano wyboru wykonawcy oraz określił dopuszczalne zmiany umowy i warunki tych zmian. Kryteria oceny ofert to w 100% najniższa cena. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 20 kwietnia 2011 roku; termin związania ofertą – 30 dni. Ogłoszenie o zamówieniu wywieszono na tablicy ogłoszeń zamawiającego w okresie od 5 kwietnia 2011 roku do 20 kwietnia 2011 roku. Specyfikację istotnych warunkach zamówienia zatwierdziła w dniu 5 kwietnia 2011 roku z-ca Wójta Gminy Pani Iwona Pluta. Specyfikację istotnych warunków zamówienia wraz z ogłoszeniem zamieszczono w BIP w dniu 5 kwietnia 2011 roku. 6. Komisja przetargowa w 4-ro osobowym składzie powołana została zarządzeniem nr III/46/2011 Wójta Gminy z dnia 18 kwietnia 2011 roku (regulamin pracy Komisji przetargowej stanowi załącznik do przedmiotowego zarządzenia). W dniu 20 kwietnia 2011 roku członkowie Komisji przetargowej oraz Wójt Gminy złożyli oświadczenia o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 1-5 ustawy Prawo zamówień publicznych, skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. Również w dniu 20 kwietnia 2011 roku oświadczenie w powyższym zakresie złożyła inna osoba wykonująca czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia (Urszula Kowalska Smuga świadcząca dla Gminy usługi w zakresie obsługi prawnej). W dniu 11 maja 2011 roku oświadczenie złożyła również zastępca

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wójta Gminy Pani Iwona Pluta (jako osoba, której kierownik zamawiającego powierzył wykonywanie zastrzeżonych dla siebie czynności). 7. W wyznaczonym przez zamawiającego terminie wpłynęły 3 oferty, a mianowicie: a) nr 1 – oferta Zakład Budowy i Eksploatacji Dróg i Mostów Sp. z o.o. w Tomaszowie Mazowieckim – cena oferty - 376.968,51 zł brutto; b) nr 2 – oferta Przedsiębiorstwa Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. w Piotrkowie Trybunalskim – cena oferty - 335.153,11 zł brutto; (po poprawce oczywistej omyłki rachunkowej cena oferty brutto wynosiła – 383.795,31 zł ) c) nr 3 oferta Przedsiębiorstwa Robót Drogowych „DROMO” Sp. z o.o. w Końskich – cena oferty - 337.114,94 zł brutto. W dniu otwarcia ofert zamawiający poinformował uczestników postępowania, że na sfinansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć środki w kwocie - 453.200,78 zł brutto. Z przedstawionych do kontroli akt sprawy wynika, iż w toku analizy złożonych ofert Komisja Przetargowa stwierdziła w ofercie nr 2, tj. PRDM w Piotrkowie Trybunalskim omyłkę rachunkową w kosztorysie ofertowym, polegającą na błędnym zsumowaniu kolumny wartość, co skutkowało podaniem przez wykonawcę niewłaściwej ceny netto i brutto realizacji jednego z zadań oraz miało wpływ na ogólną wartość realizacji wszystkich zadań. Zamawiający działając na podstawie art. 87 ust.2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 roku. Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.) uznał powyższe błędy za oczywistą omyłkę rachunkową, o czym powiadomił zainteresowanego wykonawcę pismem z dnia 28 kwietnia 2011 roku. Pismem z dnia 11 maja PRDM Sp. z o.o. w Piotrkowie Trybunalskim wyraziło zgodę na poprawienie omyłki. W odniesieniu do oferty złożonej przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych „DROMO” Sp. z o.o. w Końskich Komisja przetargowa stwierdziła brak dokumentu potwierdzającego, że oferent jest ubezpieczony od odpowiedzialności cywilnej w zakresie prowadzonej działalności związanej z przedmiotem zamówienia oraz oświadczenia z art. 24 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, w celu wykazania, że wobec wykonawcy nie otwarto likwidacji oraz nie ogłoszono upadłości. Pismem z dnia 25 kwietnia 2011 roku wykonawca poinformowany został o powyższych brakach i wezwany do ich uzupełnienia w terminie do dnia 6 maja 2011 roku, godz. 10 00 . Wymagane dokumenty wykonawca dostarczył zamawiającemu w dniu 6 maja 2011 roku. Z notatki służbowej z dnia 11 maja 2011 roku sporządzonej z przebiegu prac Komisji przetargowej wynika, iż w związku z tym że jeden z wykonawców uzupełnił wymagane dokumenty, a drugi wyraził zgodę na poprawę omyłek – wszyscy wykonawcy spełnili warunki udziału w postępowaniu. Po dokonaniu oceny złożonych ofert, Komisja wnioskowała o dokonanie wyboru oferty nr 3 złożonej przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych „DROMO” z Końskich zawierającej najniższą cenę. Zawiadomienie z dnia 12 maja 2011 roku o wyborze najkorzystniejszej oferty przesłane zostało do wszystkich wykonawców. Zawiadomienie o wyborze oferty wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz zamieszczono w BIP w dniu 12 maja 2011 roku. Wykonawca, którego ofertę wybrano powiadomiony został o dacie podpisania umowy, którą wyznaczono na dzień 24 maja 2011 roku. Protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego zatwierdziła w dniu 24 maja 2011 roku z-ca Wójta Gminy Pani Iwona Pluta. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono w BZP nr ogłoszenia 126560- 2011; data zamieszczenia ogłoszenia 24 maja 2011 roku.

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

8. Umowę nr 18/2011 zawarto z wykonawcą w dniu 24 maja 2011 roku. Przedmiotem umowy jest wykonanie robót budowlanych dotyczących zadania pn. „ remont sześciu dróg na terenie Gminy Paradyż” takich jak: 1) drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Stawowiczkach; 2) drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Kazimierzów- Feliksów; 3) droga wewnętrzna – ul. Kwiatowa w Paradyżu, 4) droga wewnętrzna – ul. Nowa w Paradyżu, 5) droga wewnętrzna – ul. Spacerowa w Paradyżu; 6) droga dojazdowa do gruntów rolnych Paradyż-Daleszewice. Termin wykonania przedmiotu umowy strony ustaliły do dnia 15 września 2011 roku. Za wykonanie zadania ustalono wynagrodzenie w łącznej kwocie – 274.077,19 zł netto (brutto – 337.114,94 zł), w tym: zadanie nr 1 – 47.212,80 zł brutto, zadanie nr 2 – 12.065,21 zł; zadanie nr 3 – 85.427,41 zł brutto; zadanie nr 4 – 40.821,40 zł brutto; zadanie nr 5 – 36.912,55 zł brutto; zadanie nr 6 – 114.675,58 zł brutto. Wynagrodzenie płatne jest jednorazowo na podstawie faktury wystawionej po zakończeniu całego zadania w terminie 30 dni od daty dostarczenia faktury. Podstawę do realizacji faktury stanowi protokół odbioru końcowego robót. Wykonawca zobowiązany został do wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości 10% łącznego wynagrodzenia brutto. W przedmiotowej umowie strony ustaliły możliwość dokonywania odbioru robót wykonanych częściowo, wysokość kary umownej, możliwość wykonania robót dodatkowych (koniecznych) potwierdzonych przez zamawiającego, warunki wykonania robót dodatkowych będących następstwem błędów lub zaniedbań wykonawcy. Umowę po stronie zamawiającego, tj. Gminę Paradyż reprezentowała z-ca Wójta Gminy Pani Iwona Pluta. W dniu 5 września 2011 roku wykonawca zgłosił inwestorowi wykonanie zadania pn. „remont sześciu dróg na terenie Gminy Paradyż” i gotowość do odbioru końcowego robót. Termin odbioru inwestor wyznaczył na dzień 19 września 2011 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił fakturę nr 64/BM/2011 z dnia 19 września 2011 roku na kwotę brutto – 337.114,94 zł, w tym: za remont drogi w Stawowiczkach – 47.212,80 zł brutto; za remont drogi Kazimierzów-Feliksów – 12.085,21 zł; za remont ul. Kwiatowej w Paradyżu – 85.427,41 zł; za remont ul. Nowej w Paradyżu – 40.821,40 zł; za remont ul. Spacerowej w Paradyżu – 36.912,55 zł; za remont drogi Paradyż-Daleszewice – 114.675,57 zł; data wpływu faktury do Urzędu Gminy – 20 września 2011 roku; termin płatności – 30 dni. Fakturę wystawiono na podstawie protokołów z dnia 19 września 2011 roku odbioru poszczególnych odcinków dróg zleconych do wykonania w ramach umowy nr 18/2011. Zgodnie z opisem faktury wydatek sklasyfikowano do ujęcia w dziale 600 rozdz. 60016 § 4270 – 222.439,37 zł i rozdz. 60017 § 6050 – 114.675,57 zł; operację gospodarczą zapisano poz. księgową 00001987 na kontach: kwota – 114.675,57 zł - 080/201, 810/800 i 800/080; kwota 222.439,37 zł – 402/201. Zapłacono przelewem w dniu 21 września 2011 roku kwotę – 337.114,94 zł – WB nr 184 z dnia 21 września 2011 roku; operację zapisano na kontach 201/130 pod poz. księgową – 00001988. 9. Nadzór inwestorski – umowę nr 17/2011 o pełnienie funkcji inspektora nadzoru przy wykonywaniu zadań pn. „ remont sześciu dróg na terenie gminy Paradyż” zawarto w dniu 24 maja 2011 roku z Panem Krzysztofem Kiepasem. Za wykonanie usługi ustalono wynagrodzenie w kwocie 4.900,00 zł brutto, w tym: za remont drogi w Stawowiczkach – 700,00 zł, za remont drogi Kazimierzów-Feliksów – 200,00 zł, za remont ul. Kwiatowej – 1.200,00 zł, za remont ul. Nowej - 600,00 zł, za remont ul. Spacerowej - 600,00 zł, za remont drogi Paradyż – Daleszewice – 1.600,00 zł. Za wykonanie przedmiotu zamówienia inspektor nadzoru wystawił f-rę nr RA/7/2011 z dnia 20 września 2011 roku na kwotę brutto - 4.900,00 zł (data wpływu – 22 września 2011 roku, termin płatności 4 października 2011 roku); operację gospodarczą zapisano pod poz. księgową 00002001 kontach 402/201 – 3.300,00 zł i

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

080/201 – 1.600,00 zł oraz równolegle Wn 810/Ma 800 i 800/080 (kwota 1.600,00 zł); zapłacono przelewem z dnia 29 września 2011 roku kwotę – 1.600,00 zł; WB nr 187 z dnia 26 września 2011 roku, poz. księgowa 00002002; operację finansową zapisano na kontach Wn 201/Ma 130. 10. Rozliczenie zadań 1) remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych Paradyż – Daleszewice – dowód OT nr 5 z 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania - 116.275,57 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 146 z 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800; poz. księgowa 00002003; 2) remont drogi wewnętrznej – ul. Kwiatowa w Paradyżu – dowód OT nr 6 z dnia 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania - 89.627,41 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 165 z dnia 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800; poz. księgowa 00002017; 3) remont drogi wewnętrznej – ul. Nowa w Paradyżu - dowód OT nr 7 z dnia 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania - 43.921,40 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 165 z dnia 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800; poz. księgowa 00002017; 4) remont drogi wewnętrznej – ul. Spacerowa w Paradyżu - dowód OT nr 8 z dnia 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania - 40.012,55 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 165 z dnia 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800; poz. księgowa 0002017; 5) remont drogi dojazdowej w miejscowości Stawowiczki - dowód OT nr 9 z dnia 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania - 47.912,80 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 165 z dnia 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800; poz. księgowa 00002017; 6) remont drogi dojazdowej Kazimierzów – Feliksów – dowód OT nr 10 z dnia 26 września 2011 roku – łączna wartość zadania 12.265,21 zł; zaksięgowano na podstawie PK nr 165 z dnia 26 września 2011 roku na kontach Wn 011/Ma 800. Zestawienie danych dotyczących badanego zadania inwestycyjnego - Remont dróg na terenie gminy Paradyż – stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.

Zagospodarowanie centrum Paradyża: remont placu przy ulicy Przedborskiej w Paradyżu oraz remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu – przetarg nieograniczony

Wartość szacunkową zamówienia ustalono w dniu 17 kwietnia 2012 roku w oparciu o następujące kosztorysy inwestorskie: a) Remont placu przy ulicy Przedborskiej:

• kosztorys branży roboty drogowe na kwotę - 409.665,25 zł – opracowany w miesiącu kwietniu 2012, zatwierdzony przez Wójta Gminy Paradyż w dniu 17 kwietnia 2012 roku; b) Remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej:

• kosztorys branży roboty drogowe na kwotę - 259.730,69 zł – opracowany w miesiącu kwietniu 2012 roku, zatwierdzony przez Wójta Gminy Paradyż w dniu 17 kwietnia 2012 roku,

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• kosztorys branży elektrycznej na kwotę - 48.631,27 zł – opracowany w miesiącu listopadzie 2011 roku, zatwierdzony przez Wójta Gminy (brak daty),

• kosztorys branży roboty drogowe-odwodnienie na kwotę - 46.313,13 zł – opracowany w miesiącu kwietniu 2012 roku, zatwierdzony przez Wójta Gminy Paradyż w dniu 17 kwietnia 2012 roku.

Łączna wartość zadania według kosztorysów inwestorskich stanowiła kwotę - 621.414,91 zł, tj. 154.596,21 euro.

Ustalono, że objęte kontrolą zadanie realizowane było na podstawie:

1) decyzji nr 733/2011 z dnia 25 listopada 2011 roku dotyczącej zatwierdzenia projektu budowlanego i udzielenia pozwolenia na budowę na roboty budowlane polegające na remoncie placu w rejonie skrzyżowania ulic Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu (działka nr 563/10 i 563/14) w zakresie odwodnienia terenu;

2) decyzji nr 760/2011 z dnia 7 grudnia 2011 roku dotyczącej zatwierdzenia projektu budowlanego i udzielenia pozwolenia na budowę na przebudowę zasilania obiektów w związku z planowaną budową parkingu na działce nr ewid. 609, 563/11, 563/12, 563/14, 568/2;

3) zgłoszenia o zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych z dnia 18 lipca 2012 roku, polegających na remoncie placu w rejonie skrzyżowania ulic Koneckiej i Opoczyńskiej (działka nr 563/10 i 563/14) w zakresie odwodnienia; z treści zgłoszenia wynika data 25 lipca 2012 roku jako data rozpoczęcia robót budowlanych;

4) zgłoszenia o zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych z dnia 20 czerwca 2012 roku polegających na przebudowie zasilania obiektów w związku z planowaną budową parkingu (działka nr 609, 563/11, 563/12, 563/14 i 568/2); z treści zgłoszenia wynika data 28 czerwca 2012 roku jako data rozpoczęcia robót budowlanych;

5) na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane zgłoszono w dniu 18 sierpnia 2011 roku zamiar realizacji zadania „ Remont placu przy ulicy Przedborskiej w Paradyżu na działce nr 350/2 ”; jako zamierzony termin rozpoczęcia robót budowlanych wskazano dzień 18 września 2011 roku;

6) na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane zgłoszono w dniu 18 sierpniu 2011 roku zamiar realizacji zadnia „Remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej na działce nr 563/10 i 563/14 ”; jako zamierzony termin rozpoczęcia robót budowlanych wskazano dzień 18 września 2011 roku.

Zarządzeniem nr III/96/2012 z dnia 27 stycznia 2012 roku Wójt Gminy Paradyż powołał Komisję przetargową do przygotowania i przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych dla Gminy Paradyż. Komisja wykonuje swoje prace do dnia 31 grudnia 2012 roku. W skład Komisji weszło czterech pracowników zamawiającego.

Szczegółowe zasady pracy Komisji Przetargowej oraz jej zadania określa załącznik nr 2 do zarządzenia nr III/93/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku.

Zamawiający wszczął postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego w dniu 24 kwietnia 2012 roku zamieszczając ogłoszenie w Biuletynie Zamówień Publicznych pod numerem 130988, na stronie internetowej zamawiającego oraz na tablicy ogłoszeń. Ogłoszenie zawierało informacje wymagane w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Przedmiotem zamówienia był „Remont placu przy ulicy Przedborskiej w

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Paradyżu oraz remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu”. Zakres zamówienia objął wykonanie m.in. następujących robót: remont placu przy ulicy Przedborskiej, remont placu przy zbiegu ulic Koneckiej i Opoczyńskiej wraz z odwodnieniem terenu oraz instalacją elektryczną.

Przedmiot zamówienia, został opisany za pomocą dokumentacji projektowej dołączonej do SIWZ i stanowiącej jej integralną część; wymagania odnoszące się do sposobu wykonania zamówienia i jego finansowego oraz formalno-prawnego rozliczenia zostały opisane w istotnych postanowieniach umownych. Szczegółowy opis przedmiotu zamówienia zawierają załączniki do SIWZ, w tym wzór umowy. Jedynym kryterium oceny ofert była najniższa cena. Termin składania ofert wyznaczono na dzień 9 maja 2012 roku na godz. 10.00. Zamawiający nie przewidywał udzielenia zamówień uzupełniających.

Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Zastępcę Wójta Gminy w dniu 24 kwietnia 2012 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała wszystkie elementy wymagane w art. 36 ustawy Prawo zamówień publicznych.

W dniu otwarcia ofert, tj. w dniu 9 maja 2012 roku członkowie Komisji przetargowej, osoba wykonująca czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia (radca prawny Urzędu Gminy) oraz pracownik zamawiającego, któremu kierownik zamawiającego powierzył wykonanie zastrzeżonych dla siebie czynności (Zastępca Wójta Gminy) złożyli oświadczenia o niepodleganiu wyłączeniu z postępowania (ZP-1). Z informacji z sesji otwarcia ofert wynikało, że bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia publicznego, tj. 750.437,65 zł.

W terminie otwarcia ofert wpłynęły następujące oferty:

Numer Nazwa zamawiającego Cena oferty oferty

1 Usługi Budowlane Jarosław Bebak, Sulejów 506.278,82

2 Firma „BRUKAR” Witold Szkatulnik, Paradyż 515.714,40

3 „DROMED” Rospędek, Więckowski Spółka Jawna, Opoczno 506.052,80

4 P.H.U. PAVER Karol Sienkiewicz, Włoszczowa 449.817,34

5 SIDROG Sp. z o.o., Błaszki 487.015,40

6 DOMBRUK Tomasz Bańczak, Ożarów Mazowiecki 423.489,00

7 Zakład Budowlano-Usługowy „BEST”, Opoczno 488.347,92

8 Giermakowska Roboty Drogowe i Brukarskie, Odrzywół 488.381,79

Analiza złożonych ofert oraz ustalenia poczynione przez Komisję przetargową wykazały, iż na podstawie art. 87 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych zamawiający dokonał poprawek w trzech ofertach (nr 1, 4 i 8) polegających na poprawieniu oczywistych omyłek rachunkowych. Ponadto oferenci (nr 1, 2, 4, 6, 7 i 8) zostali wezwani na podstawie art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

publicznych do uzupełnienia brakujących dokumentów lub nieprawidłowo złożonych w terminie do 17 maja 2012 roku do godziny 10.00. Ustalono, iż wszyscy wezwani oferenci uzupełnili oferty we wskazanym terminie.

W wyniku oceny ofert najwyższą ocenę z uwagi na najniższą cenę uzyskała oferta nr 6 uzyskując 400 punktów. Żadna z ofert nie została odrzucona i żaden z wykonawców nie został wykluczony.

Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty z dnia 18 maja 2012 roku zostało przekazane oferentom pisemnie, tj. listem poleconym oraz faxem. Zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty zostało zamieszczone w dniu 18 maja 2012 roku na stronie internetowej zamawiającego oraz na tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego.

Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono w BZP nr ogłoszenia 177578-2012 w dniu 29 maja 2012 roku.

Protokół z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego zatwierdził w dniu 29 maja 2012 roku Zastępca Wójt Gminy.

W dniu 29 maja 2012 roku z wybranym wykonawcą zawarto umowę nr 32/2012, która została zawarta przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Termin realizacji przedmiotu umowy o zakresie zgodnym z ogłoszeniem i specyfikacją istotnych warunków zamówienia ustalono na dzień 30 września 2012 roku. Wynagrodzenie za wykonanie zadania „remont placu przy ulicy Przedborskiej w Paradyżu i remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu” ustalono na poziomie 423.489 zł, w tym podatek VAT w wysokości 79.189 zł. Strony postanowiły, że rozliczenie za wykonane i odebrane roboty nastąpi fakturą końcową. Warunkiem wystawienia faktury końcowej jest protokół odbioru końcowego robót będących przedmiotem zamówienia, podpisany przez komisję odbioru. Warunkiem realizacji faktury końcowej jest przedłożenie przez Wykonawcę wymaganych dokumentów. Zapłata za wykonanie robót nastąpi w terminie 30 dni od daty otrzymania faktury, a należność będzie płatna przelewem na konto. Termin gwarancji i rękojmi ustalono na okres 3 lat, licząc od dnia odbioru końcowego robót, lub od dnia protokolarnego stwierdzenia usunięcia wad. Z treści §10 umowy wynika, że wykonawca wniesie zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 5% oferowanej ceny brutto przedmiotu zamówienia, tj. 21.174,45 zł. Zamawiający zwraca 70% zabezpieczenia po odbiorze końcowym przedmiotu umowy w ciągu 30 dni oraz 30% - po wygaśnięciu rękojmi na przedmiot umowy w ciągu 14 dni.

Stwierdzono, że zabezpieczenie należytego wykonania umowy wniesione zostało w formie gwarancji ubezpieczeniowej InterRisk Towarzystwa Ubezpieczeń S.A. nr 32GG09/0074/12/0017 z dnia 25 maja 2012 roku. Zabezpieczenie zostało wniesione w kwocie 21.174,45 zł na okres od 29 maja 2012 roku do dnia 30 października 2012 roku oraz 6.352,34 zł na okres od dnia 30 września 2012 roku do dnia 14 października 2015 roku.

Protokolarne przekazanie placu budowy nastąpiło w dniu 29 maja 2012 roku.

Umowa nr 31/2012 o pełnienie nadzoru inwestorskiego przy wykonywaniu zadań pn. „Remont placu przy ulicy Przedborskiej w Paradyżu i remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu” została zawarta w dniu 29 maja 2012 roku z inspektorem nadzoru Krzysztofem Kiepasem. Termin wykonania robót ustalono od dnia przekazania placu budowy do dnia odbioru końcowego zadania. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości 7.500,00 zł brutto (w tym podatek VAT).

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy nastąpi w terminie 14 dni od daty otrzymania rachunku. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.

Stwierdzono, że do dnia 31 lipca 2012 roku do kosztów zadania zaliczono:

– wykonanie dokumentacji technicznej na zadanie pn. Remont placu przy ulicy Przedborskiej wraz z kosztorysem inwestorskim oraz wykonanie dokumentacji technicznej na zadanie pn. Remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej wraz z kosztorysem inwestorskim na podstawie rachunku nr 2/2011 z dnia 11 grudnia 2011 roku na kwotę 7.000,00 zł wystawionego przez Patrycję Baryłę. Zgodnie z zawartymi umowami nr 32/B/2011 i 32/C/2011 z dnia 14 lipca 2011 roku zlecono do wykonania dokumentację techniczną wraz z kosztorysami inwestorskimi remontu placu przy ulicy Przedborskiej oraz Koneckiej i Opoczyńskiej. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalono na dzień 30 września 2011 roku. Rachunek uregulowano 22 grudnia 2011 roku (wyciąg bankowy nr 249 z dnia 22 grudnia 2011 roku; poz. 2825). Wykonanie dokumentacji projektowej wraz z kosztorysami inwestorskimi zgodnie z umową potwierdziła oraz zgodności z ustawą Prawo zamówień publicznych dokonała Barbara Marcinkiewicz - podinspektor. Rachunek został sprawdzony pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym i poddany kontroli Skarbnika Gminy. Do wypłaty ze środków rozdziału 600 §6050 – 4.000,00 i §4270 – 3.000,00 zatwierdziła Zastępca Wójta Gminy – Iwona Pluta;

- wykonanie projektu budowlanego odwodnienia placu zlokalizowanego na działkach nr 563/14 i 563/10 w Paradyżu na podstawie faktury nr 49/2011 z dnia 25 października 2011 roku na kwotę 2.460,00 zł wystawionej przez Biuro Projektowe Anna Andrzejczak. Zgodnie z zawartą umową nr 44/2011 z dnia 5 września 2011 roku zlecono do wykonania projekt budowlany odwodnienia terenu placu zlokalizowanego na działkach nr 563/14 i 563/10 w Paradyżu. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalono na dzień 30 listopada 2011 roku. Fakturę uregulowano 28 października 2011 roku (wyciąg bankowy nr 212 z dnia 28 października 2011 roku; poz. 2326). Wykonanie projektu zgodnie z umową potwierdził oraz zgodności z ustawą Praw zamówień publicznych dokonał Adam Król – podinspektor. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym i poddana kontroli Skarbnika Gminy. Do wypłaty ze środków rozdziału 600 §6050 zatwierdziła Zastępca Wójta Gminy – Iwona Pluta;

- wykonanie projektu przebudowy linii energetycznej wraz z przyłączami na działce 563/12 i 563/14 w Paradyżu na podstawie faktury nr 11/2011 z dnia 31 stycznia 2011 roku na kwotę 4.900,00 zł wystawionej przez P.H.U. ELTOM Tomasz Synowiec. Zgodnie z zawartą umową nr 49/2011 z dnia 8 września 2011 roku zlecono wykonanie projektu na ww. zadanie w 5 egzemplarzach, wykonanie kosztorysu inwestorskiego, uzyskanie uzgodnień do pozwolenia na budowę wraz z pozwoleniem na budowę; dokumentacja powyższa powinna być także wykonana w wersji elektronicznej. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalono na dzień 31 października 2011 roku. Fakturę uregulowano 13 lutego 2012 roku (wyciąg bankowy nr 29 z dnia 13 lutego 2012 roku; poz. 292). Wykonanie projektu zgodnie z umową i złożeniem w ZUD potwierdził Adam Król – podinspektor, a zgodności z ustawą Prawo zamówień publicznych dokonała Barbara Marcinkiewicz – podinspektor. Faktura została sprawdzona pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym i poddana kontroli Skarbnika Gminy. Do wypłaty ze środków rozdziału 90095 §4300 zatwierdziła Zastępca Wójta Gminy – Iwona Pluta.

Zadanie inwestycyjne uzyskało dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich na podstawie umowy o przyznanie pomocy nr 00291-6922-UM0504164/11 z dnia 21 marca 2012 roku. Umowa zawarta

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

została przez Wójta Gminy i dotyczyła przyznania pomocy na realizację zadania „Zagospodarowanie centrum Paradyża” w kwocie 466.565 zł, jednak nie więcej niż 75% poniesionych kosztów kwalifikowalnych. Ustalono, iż do dnia zakończenia kontroli Gmina Paradyż nie składała wniosku o płatność.

Ustalenia kontroli w zakresie opracowania dokumentacji technicznej.

W toku kontroli ustalono, że wykonanie uproszczonej dokumentacji technicznej dróg położonych na terenie Gminy Paradyż, których realizację objęto niniejszą kontrolą zlecono na podstawie umów o dzieło następującym wykonawcom:

1) Pani Danucie Król zam. w Piotrkowie Trybunalskim – na podstawie umowy nr 9/2011 z dnia 23 lutego 2011 roku zlecono wykonanie m.in. dokumentacji technicznej uproszczonej na zadania pn.: „remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Kazimierzów-Feliksów”, i „remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Stawowiczkach”. Za wykonanie przedmiotu umowy Pani Danuta Król wystawiła rachunek nr 2/2011 z dnia 12 marca 2011 roku na kwotę brutto 9.255,00 zł; zapłacono przelewem w dniu 18 kwietnia 2011 roku ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60016 § 4300 – 6.168,00 zł i rozdz. 60017 § 6050 – 3.087,00 zł (droga Kazimierzów-Mariampol) – poz. księgowa 0724; WB 75 z 18 kwietnia 2011 roku – zaksięgowano pod poz. księgową 0724. Z oświadczenia złożonego do protokołu kontroli przez Panią Annę Olejniczak referenta ds. zamówień publicznych wynika, że na okoliczność zlecenia wykonania w/w dokumentacji technicznej nie prowadzono żadnego rozeznania cenowego z uwagi na ograniczony czas wykonania tej usługi. Pani Danuta Król była jedyną osobą, która zadeklarowała wykonanie dokumentacji technicznej w tak krótkim czasie.

2) Pani Patrycji Baryła zam. Aleksandrów - na podstawie umowy nr 13/2011 z dnia 30 marca 2011 roku zlecono wykonanie m.in. dokumentacji technicznej uproszczonej na zadania pn.: „remont drogi wewnętrznej – ul. Nowa w Paradyżu”, „remont drogi wewnętrznej – ul. Kwiatowa w Paradyżu” i „remont drogi wewnętrznej – ul. Spacerowa w Paradyżu” i „remont drogi dojazdowej do gruntów rolnych na odcinku Paradyż-Daleszewice”. Za wykonanie przedmiotu umowy Pani Patrycja Baryła wystawiła rachunek nr 1/2011 z dnia 9 czerwca 2011 roku na kwotę brutto - 12.300,00 zł; zapłacono przelewem w dniu 17 czerwca 2011 roku ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60016 § 4170; WB nr 117, poz. księgowa 00001210. Na okoliczność zlecenia wykonania dokumentacji technicznej Pani Patrycji Baryła, kontrolującym przedstawiono notatkę służbową z dnia 28 marca 2011 roku sporządzoną przez referenta Panią Annę Olejniczak, dotyczącą wyłonienia wykonawcy zadania pn. „opracowanie kompletnej dokumentacji technicznej na zadanie remont sześciu dróg na terenie gminy”. Z przedmiotowej notatki wynika, że w dniu 28 marca 2011 roku telefonicznie zaproszono lokalne pracownie projektowe do składania ofert na opracowanie kompletnej dokumentacji technicznej na zadanie pn. „remont sześciu dróg na terenie Gminy Paradyż”, a mianowicie: Pana Krzysztofa Kiepas z Opoczna, Panią Patrycję Baryła z Sieczki i Pana Zbigniewa Kucharskiego z Unewela. W związku z tym, że Pani Patrycja Baryła zaproponowała najniższą cenę, wybrana została na wykonawcę zadania za wynagrodzeniem 12.300,00 zł. Z oświadczenia złożonego kontrolującym w dniu 24 lipca 2012 roku przez referenta Panią Annę Olejniczak wynika, że wykonawcy nie byli zobowiązani do składania ofert w formie pisemnej; rozeznanie cenowe przeprowadzono wyłącznie w formie telefonicznej.

Oświadczenia z dnia 24 lipca 2012 roku referenta ds. zamówień publicznych Pani Anny Olejniczak wraz z kserokopią notatki służbowej z dnia 28 marca 2011 roku stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W toku wykonywania czynności kontrolnych stwierdzono, że wykonawcą projektów technicznych zleconych do wykonania na podstawie w/w umów o dzieło faktycznie był Pan Henryk Wójtowicz – upr. proj. i wykonawca w zakresie dróg upr. nr WZPD Kielce 221/D/66 Opoczno, który podpisał projekty techniczne – jako projektant. Natomiast osoby, którym zlecono wykonanie dokumentacji na podstawie opisanych wyżej umów o dzieło, tj. Pani Danuta Król i Pani Patrycja Baryła podpisały projekty techniczne – jako „Asystent Projektanta”. Stwierdzono, iż w przedstawionych do kontroli dokumentach związanych z wykonaniem przedmiotowej dokumentacji technicznej brak jest potwierdzenia, że zarówno Pani Danuta Król jak i Pani Patrycja Baryła posiadają uprawnienia wymagane przepisami prawa do opracowania dokumentacji technicznej. Ustalono ponadto, że Gmina Paradyż jako zamawiający i równocześnie inwestor zadania nie wymagał od wykonawców dokumentacji przedstawienia stosownych uprawnień.

W świetle powyższych ustaleń wskazać należy, iż zgodnie z art. 18 ust.1 ustawy z dnia 14 lipca 1994 roku Prawo budowlane (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 243, poz. 1623 ze zm.) do obowiązków inwestora należy zorganizowanie procesu budowy, z uwzględnieniem zawartych w przepisach zasad bezpieczeństwa i ochrony zdrowia, a w szczególności zapewnienie opracowania projektu budowlanego i stosownie do potrzeb, innych projektów. Mając na uwadze fakt, iż projektowanie jest tym etapem przygotowania inwestycji, który należy przygotować najstaranniej, inwestor zobowiązany jest powierzyć sporządzenie projektu budowlanego osobie z odpowiednimi uprawnieniami budowlanymi. Obowiązek posiadania stosownych uprawnień przez osoby podejmujące się zadania wykonania dokumentacji technicznej wynika z przepisów rozporządzenia Ministra Transportu i Budownictwa z dnia 28 kwietnia 2006 roku w sprawie samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie (Dz. U. nr 83, poz. 578 ze zm.). Zgodnie z § 18 w/w rozporządzenia - do projektowania obiektu budowlanego lub kierowania robotami budowlanymi związanymi z obiektem budowlanym, takim jak m.in. droga w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz drogi lokalne i dojazdowe oraz wewnętrzne w rozumieniu przepisów o drogach publicznych – uprawniają uprawnienia budowlane w specjalności drogowej bez ograniczeń ( drogi publiczne) lub uprawnienia budowlane w specjalności drogowej w ograniczonym zakresie (drogi lokalne i dojazdowe oraz wewnętrzne). Wskazać należy, iż z mocy art. 12 ust. 2 ustawy Prawo budowlane samodzielne funkcje techniczne w budownictwie, w tym projektowanie, sprawdzanie projektów architektoniczno-budowlanych - mogą wykonywać wyłącznie osoby posiadające odpowiednie wykształcenie techniczne i praktykę zawodową, dostosowane do rodzaju, stopnia skomplikowania działalności i innych wymagań związanych z wykonywaną funkcją, stwierdzone decyzją, zwaną dalej "uprawnieniami budowlanymi", wydaną przez organ samorządu zawodowego.

Zauważyć należy również, iż obowiązek spełnienia przez wykonawcę warunków dotyczących m.in. posiadania uprawnień do wykonywania określonej działalności lub czynności, jeżeli przepisy prawa nakładają obowiązek ich posiadania wynika z art. 22 ust.1, pkt 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.). Zdaniem ustawodawcy spośród cech, którymi winni wykazywać się uczestnicy postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, jedynie posiadanie uprawnień do wykonywania określonej działalności lub czynności, jeżeli przepisy prawa nakładają obowiązek ich posiadania ma treść obiektywną, w tym znaczeniu, że nie zmienia się w zależności od konkretnego przypadku. Zawsze bowiem wykonawca winien być uprawniony do prowadzenia danej działalności lub dokonywania danej czynności, jeśli przepisy ustawowe nakazują posiadanie takich uprawnień. Pomimo, że w przedmiotowym przypadku ze względu na wartość usługi zamawiający z mocy ustawy nie był zobowiązany do stosowania procedur określonych przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych, to jednak przy zlecaniu wykonania dokumentacji technicznej zobowiązany był do przestrzegania prawa

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

obowiązującego w tym przedmiocie. Zawieranie umów z osobami fizycznymi nie posiadającymi stosownych uprawnień ani też nie prowadzącymi danej działalności narusza obowiązujące prawo. Opisane wyżej nieprawidłowości stwierdzono również na okoliczność zlecenia wykonania dokumentacji technicznej zadania pn. „Zagospodarowanie Centrum Paradyża – remont placu przy ulicy Przedborskiej w Paradyżu oraz remont placu przy ulicy Koneckiej i Opoczyńskiej w Paradyżu”. Stwierdzono, że wykonanie dokumentacji technicznej wraz z kosztorysem inwestorskim zlecono Pani Patrycji Baryła na podstawie umów o dzieło nr 32/B/2011 i 32/C/2011 z dnia 14 lipca 2011 roku. Z przedstawionej do kontroli dokumentacji wynika, iż projekty uproszczone zostały sporządzone w lipcu 2011 roku przez Pana Henryka Wójtowicza – projektanta, zaś Pani Patrycja Baryła wskazana została na dokumentacji jako asystent projektanta.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Zgodnie z zakładowym planem kont wprowadzonym zarządzeniem nr III/32/2010 Wójta Gminy Paradyż z dnia 31 grudnia 2010 roku rzeczowy majątek trwały ewidencjonuje się na kontach: • 011 – środki trwałe (umarzane stopniowo) i grunty; środki trwałe umarza się stopniowo według zasad przyjętych przez jednostkę zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i stawek podanych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; • 013 – pozostałe środki trwałe – umarzane w 100% w miesiącu wydania do używania; • 020 – wartości niematerialne i prawne – ewidencji księgowej podlegają wartości niematerialne i prawne, umarzane stopniowo wg stawek ustalonych zgodnie z przepisami ustawy o podarku dochodowym od osób prawnych, jak i te, które ze względu na wartość początkową (do 3.500,00 zł) mogą być umarzane w 100 % w miesiącu oddania do używania. Ewidencja środków trwałych w księgach inwentarzowych prowadzona jest w sposób ilościowo-wartościowy. Do udokumentowania ruchu środków trwałych służą dowody księgowe takie jak: OT – przyjęcie środka trwałego, MT – zmiana miejsca użytkowania środka trwałego, PT-protokół przejęcia-przekazania środka trwałego, LT – likwidacja środka trwałego. Do pozostałych środków trwałych zaliczane są te, których wartość początkowa nie przekracza wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich wartości w miesiącu przyjęcia do używania. Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 013 i umarza w 100% w miesiącu przyjęcia do używania; umorzenie ujmuje się na koncie 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Test - ilustrujący ewidencję majątku Gminy stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli.

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Zgodnie z wykazem ksiąg rachunkowych oraz sposobem ich prowadzenia wprowadzonym jako załącznik nr 2 do zarządzenia nr III/32/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2010 roku ewidencja szczegółowa środków trwałych prowadzona jest w postaci ksiąg inwentarzowych, prowadzonych chronologicznie z podziałem na grupy odpowiadające KŚT; ewidencja powinna zawierać następujące informacje: datę przyjęcia do używania, numer i rodzaj dowodu, numer inwentarzowy, nazwę środka trwałego, wartość początkową środka trwałego, wartość po aktualizacji, wartość po ulepszeniu, rok budowy/produkcji, datę rozchodu i numer dowodu, numer pozycji księgowania rozchodu, wartość umorzenia na moment rozchodu, wartość księgową netto rozchodowanego środka trwałego. Ewidencja szczegółowa środków trwałych w używaniu prowadzona jest w odrębnych księgach inwentarzowych dla poszczególnych jednostek. Kontrola wykazała, że w uregulowaniach wewnętrznych obowiązujących w jednostce nie ustalono dolnej wartości pozostałych środków trwałych podlegających ewidencji ilościowo-wartościowej. Analiza ksiąg inwentarzowych pozostałych środków trwałych w używaniu wykazała przypadki zakwalifikowania i ujęcia w tych księgach składników majątkowych podlegających ewidencji na koncie 011 i tym samym ujęcia ich w księgach środków trwałych. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: budynku gospodarczego, szamba, wiat przystankowych (9 szt.) oraz urządzenia wielofunkcyjnego o wartości - 3.500,00 zł i projektora multimedialnego o wartości - 3.500,00 zł. Poza tym ewidencją konta 013 i tym samym konta pomocniczego (księgi inwentarzowej) objęto oprogramowanie LEX o wartości - 3.152,38 zł. Zgodnie z definicją środka trwałego wyrażoną w art. 3 ust.1 pkt 15 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości przez pojęcie środki trwałe rozumie się, z zastrzeżeniem pkt 17 rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności: nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki , a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego; maszyny, urządzenia , środki transportu i inne rzeczy. Analiza zapisów w księdze środków trwałych wykazała przypadki ujmowania składników majątkowych niezgodnie z ich klasyfikacją rodzajową, np. Księga środków trwałych zaliczonych do grupy IV 1) kopiarka Canon – nr inw. IV/52/2011 przyjęta na podstawie dowodu OT nr 3 zaklasyfikowana została do grupy IV – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania; zgodnie z klasyfikacją rodzajową środków trwałych wyposażenie (aparatura i sprzęt) biurowe służące do powielania dokumentacji, kopiowania zaliczone zostały do 8 grupy rodzajowej środków trwałych, dla których przewidziano stawkę amortyzacyjną – 20%; 2) system alarmowy – nr inwentarzowy IV/32/2008 przyjęty w 2008 roku zapisano w 4 grupie rodzajowej, pomimo że zgodnie z klasyfikacją środków trwałych urządzenia alarmowe i sygnalizacyjne zaliczone zostały do 6 grupy podgrupa 624 (stawka 10 %);

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) kopiarka Canon nr inw. IV/24/2007 przyjęta w 2007 roku, zapisano w 4 grupie rodzajowej; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych urządzenie należało ująć w grupie 8; 4) licencja RADIANT nr inw. IV/56/2011 przyjęta w 2011 roku - zapisano w 4 grupie rodzajowej; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych należało zaliczyć do wartości niematerialnych i prawnych objętych ewidencją konta 020, dla których nie stosuje się grup rodzajowych; 5) autoklaw parowy nr inw. IV/14/5/2004 nabyty w 2004 roku (użyczony do ZOZ) - zapisano do grupy IV; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych sprzęt medyczny należało ująć w grupie 8; 6) unit dentystyczny nr inw. IV/20/2006 nabyty w 2006 roku – zapisano do grupy IV; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych sprzęt medyczny należało ująć w grupie 8; 7) urządzenie wielofunkcyjne (ksero) nr inw. IV/35/2009 nabyte 2009 roku - zapisano do 4 grupy rodzajowej; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych należało ująć w grupie 8; 8) fax laserowy – nr inwen. IV/45/2010 – przyjęto w 2010 roku; przyjęto do grupy IV; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych należało ująć w grupie 8; 9) kopiarka Canon nr inw. IV/52/2011 przyjęta w 2011 roku zapisano w 4 grupie rodzajowej; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych należało ująć w grupie 8; 10) UPS nr inw. IV/42/2010 (25 szt. o łącznej wartości 11.651,00 zł; przyjęto do środków trwałych; zgodnie z zasadami rachunkowości należało objąć ewidencją konta 013 - pozostałe środki trwałe w używaniu; Analiza zapisów dotyczących środków trwałych ujętych w księdze środków trwałych oraz środków trwałych w używaniu wykazała nieprawidłowości: a. środki trwałe zaliczone do IV grupy rodzajowej - brak informacji o miejscu użytkowania poszczególnych środków trwałych; b. środki trwałe zaliczone do I grupy rodzajowej - brak informacji w zakresie daty i źródła nabycia środków trwałych; c. brak dowodu nabycia stołów do tenisa ujętych w księdze inwentarzowej majątku w świetlicy wiejskiej w Daleszewicach i Kazimierzowie; d. brak daty i dowodu nabycia pomp głębionych ujętych w księdze inwentarzowej Rady Sołeckiej w Mariampolu i w Wójcinie oraz zbiornika hydroforni ujętej w księdze Sołectwa w Wójcinie; e. brak daty, numeru dowodu nabycia i nr fabrycznego elektrokardiografu, piaskarki i podgrzewacza ujętych w poz. 1-3 księgi inwentarzowej Ośrodka Zdrowia; ponadto stwierdzono, że w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych w używaniu ujęto elektrokardiograf za cenę 4.941,00 zł, którego wartość wskazuje na obowiązek objęcia ewidencją konta 011 i tym samym ujęcie tegoż środka trwałego w księdze środków trwałych; f. brak daty, numeru dowodu nabycia i nr fabrycznego plombownicy, taczki, pompy głębinowej, pompy głębinowej i zbiornika zapisanych pod poz. 1-5 w księdze inwentarzowej hydroforni Paradyż; g. brak numeru dowodu nabycia i nr fabrycznego oraz wskazania miejsca użytkowania sprzętu radiowo-technicznego ujętego w księdze inwentarzowej Urzędu Gminy; ponadto pod poz. 18 tejże ewidencji zapisano oprogramowanie LEX o wartości 3.152,38 zł, które podlegało ewidencji prowadzonej dla wartości niematerialnych i

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

prawnych. Również w w/w księdze inwentarzowej pod. poz. 29-30 ujęto urządzenie wielofunkcyjne oraz projektor multimedialny o wartości każdego z nich - 3.500,00 zł. Wskazać należy zatem, iż powyższe składniki majątkowe winny być objęte ewidencją konta 011 i podlegały ujęciu w księdze środków trwałych; h. w księdze inwentarzowej Urzędu, służącej do ewidencji sprzętu gospodarczego pod poz. 7 ujęto budynek, pod poz. 8 szambo; pod poz. 9 - studnię, pod poz. 10 śmietnik, pod poz. 21 wiaty przystankowe 5 szt. po 1.500,00 zł; pod poz. 2- wiaty przystankowe – 4 szt. po 1.799,00 zł. W odniesieniu do powyższego wskazać należy, iż przez środki trwałe w świetle ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) rozumie się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki, z wyłączeniem aktywów posiadanych przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych. Do środków trwałych zalicza się m.in.: nieruchomości - w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok

Stan środków trwałych objętych ewidencją kont 011 w badanym okresie kształtował się następująco:

• na dzień 1 stycznia 2011 roku – 23.909.261,72 zł;

• zwiększenie wartości majątku w 2011 roku - 1.220.494,18 zł;

• zmniejszenie wartości majątku w 2011 roku – 494.376,04 zł;

• stan na dzień 31 grudnia 2011 roku – 24.635.379,86 zł.

1. Zwiększenie stanu środków trwałych w 2011 roku wynikało:

1) z zakupu gotowych środków trwałych o łącznej wartości – 16.888,83 zł, w tym:

• 4.500,00 zł - patelnia elektryczna; zakupiono w dniu 10 listopada 2011 roku; OT nr 13 wystawiono w dniu 31 grudnia 2011 roku;

• 3.500,00 zł – zestaw nagłaśniający; zakupiono w dniu 30 września 2011 roku; OT nr 14 wystawiono w dniu 31 grudnia 2011 roku;

• 3.499,98 zł – kopiarka Canon; zakupiono w dniu 1 czerwca 2011 roku; OT nr 3 wystawiono w dniu 8 czerwca 2011 roku; użyczenie dla Ośrodka Zdrowia;

• 5.388,85 zł – OT nr 1 z 8 marca 2011 roku; nabycie działki nr 290/10 o pow. 0.0902 ha; akt notarialny rep. A 979/11 z 24 lutego 2011 roku;

2) z przyjęcia na majątek środków trwałych uzyskanych z budowy o łącznej wartości – 364.310,35 zł, w tym:

• 351.384,24 zł – OT nr 4 z dnia 8 września 2011 roku – remont drogi dojazdowej Kazimierzów – Mariampol;

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 116.275,57 zł – OT nr 5 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi dojazdowej Paradyż – Daleszewice; protokół odbioru z 19 września 2011 roku;

• 89.627,41 zł – OT nr 6 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi ul. Kwiatowa w Paradyżu; protokół odbioru 19 września 2011 roku;

• 43.921,40 zł – OT nr 7 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi ul. Nowa w Paradyżu; protokół odbioru 19 września 2011 roku;

• 40.012,55 zł – OT nr 8 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi ul. Spacerowa w Paradyżu; protokół odbioru 19 września 2011 roku;

• 47.912,80 zł – OT nr 9 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi dojazdowej Stawowiczki; protokół odbioru z 19 września 2011 roku;

• 12.265,21 zł – OT nr 10 z dnia 26 września 2011 roku – remont drogi dojazdowej Kazimierzów-Felisków; protokół odbioru z 19 września 2011 roku;

• 12.926,11 zł – OT nr 12 z dnia 31 grudnia 2011 roku; ogrodzenie przy Szkole Podstawowej w Przyłęku; protokół odbioru robót z 21 grudnia 2011 roku;

3) z nieodpłatnego nabycia majątku o łącznej wartości – 17.965,59 zł, w tym:

• 61,00 zł działka nr 827 o pow. 0,0299 ha – decyzja komunalizacyjna z dnia 22 kwietnia 2011 roku; OT nr 2 z dnia 29 kwietnia 2011 roku;

• 13.032,73 zł – działki o nr 48, 102, 152, 188, 261, 280, 323, 1176, 1221, 1362, 1392, 1433, 1552, 1579, 1617, 1655, 1681, 1789, 1655. 1877, 1990, 2035, 2297, 2298, 2304, 2311, 2560, 2735, 2751, 2765, 2767 położone w obrębie Przyłęk o łącznej powierzchni 11.5031 ha zajęte pod drogi; decyzja komunalizacyjna z dnia 4 lutego 2011 roku; OT nr 18 z dnia 31 grudnia 2011 roku;

• 185,10 zł – działka nr 1661 o pow. 0,0944 ha; OT nr 15 z dnia 31 grudnia 2011 roku; decyzja komunalizacyjna z dnia 14 listopada 2011 roku;

• 1.977,40 zł - działka nr 499/1 o pow. 1,01 ha; OT nr 16 z dnia 31 grudnia 2011 roku; decyzja komunalizacyjna z dnia 26 września 2011 roku;

• 332,80 zł działka nr 432 o pow. 0,17 ha; OT nr 17 z 31 grudnia 2011 roku; decyzja komunalizacyjna z 15 września 2011 roku;

• 2.376,56 zł – OT nr 11 z dnia 28 grudnia 2011 roku – zestaw komputerowy przekazany nieodpłatnie na rzecz Gminy Paradyż przez Urząd Statystyczny w Łodzi – decyzja z dnia 27 października 2011 roku;

4) 471.314,47 zł – PK 223 z dnia 31 grudnia 2011 roku – przeniesienie środka trwałego „świetlica w Sokołowie” z grupy II budowle do grupy I budynki; operacja miała wpływ na wysokość obrotów po stronie Wn i Ma konta syntetycznego 011 środki trwałe i subkont prowadzonych do w/w konta;

2. Zmniejszenie stanu środków trwałych w 2011 roku wynikało:

1) z nieodpłatnego przekazania środków trwałych na rzecz jednostek organizacyjnych o łącznej wartości – 20.926,11 zł, w tym:

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 4.500,00 zł - patelnia elektryczna; PT z dnia 31 grudnia 2011 roku dla Szkoły Podstawowej w Sokołowie;

• 3.500,00 zł - zestaw nagłaśniający; PT z dnia 31 grudnia 2011 roku dla Szkoły Podstawowej w Wójcinie;

• 12.926,11 zł - ogrodzenie przy Szkole Podstawowej w Przyłęku; PT z dnia 31 grudnia 2011 roku – przekazanie na rzecz Szkoły;

2) ze sprzedaży działki nr 529/3 o pow. 0.0982ha o wartości – 2.135,46 zł; akt notarialny rep. A 1867/2011 z 8 kwietnia 2011 roku; LT 1 z 29 kwietnia 2011 roku;

3) 471.314,47 zł – PK 223 z 31 grudnia 2011 roku – przeniesienie środka trwałego „świetlica w Sokołowie” z grupy II budowle do grupy I budynki; operacja miała wpływ na wysokość obrotów po stronie Wn i Ma konta syntetycznego 011 środki trwałe i subkont prowadzonych do w/w konta.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok

W kontrolowanej jednostce do ewidencji zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych służy konto 071. Zgodnie z obowiązującymi w jednostce zasadami prowadzenia rachunkowości środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości przekraczającej kwotę 3.500,00 zł umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowania stawki amortyzacyjnej oraz obliczenia umorzenia wymienionych poniżej środków trwałych: 1) grupa 1 – budynki – kontroli poddano środki trwałe (budynki) przyjęte na majątek w latach 2010/2011 oznaczone numerami inwentarzowymi: I/25/2010 – sala gimnastyczna i I/26/2011 – świetlica wiejska; do umorzenia wartości początkowej w/w obiektów zastosowano stawkę 2,5 %; nieprawidłowości nie stwierdzono; 2) grupa 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej (budowle) – kontrolą objęto środki trwałe oznaczone nr inwentarzowymi: - II/80/2010 – gablota, do umorzenia zastosowano stawkę 4,5 %; w odniesieniu do zaklasyfikowania przedmiotowego środka trwałego do II grupy rodzajowej stwierdzono niezgodność w tym zakresie z zasadami klasyfikowania środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku w sprawie klasyfikacji środków trwałych (Dz. U. nr 242, poz. 1622). Analizując poszczególne kategorie środków trwałych wymienionych w w/w rozporządzeniu, w szczególności zaliczonych do grupy 2 nie stwierdzono podstaw do ujęcia gabloty do tejże grupy środków trwałych. W świetle powyższego rozporządzenia w/w środek trwały kwalifikuje się do ujęcia w grupie 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej nie sklasyfikowane (rodzaj 808); zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (na dzień przyjęcia środka trwałego obowiązujący tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U, nr 54, poz. 654 ze zm.) środki trwałe zaklasyfikowane do 8 grupy i zaliczone do rodzaju 8 podlegają umorzeniu według stawki 20 %; - II/81/2010 – droga, do umorzenia zastosowano stawkę - 4,5%; - II/82/2011 – droga, do umorzenia zastosowano stawkę – 4,5%; - II/91/2011 – droga (przyjęta 26.09.2011 r.) – zastosowano stawkę – 4,5%;

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne – III/1/2001 kocioł c.o. – zastosowano stawkę 7 %; 4) grupa 4 – maszyny urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania – analiza środków trwałych zaliczonych do grupy 4 wykazała, że wszystkie składniki majątkowe ujęte w tej grupie, w tym komputery umarzane były wg stawki 20 %. W odniesieniu do umorzenia komputerów wskazać należy, iż zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych do umorzenia zestawów komputerowych winna być stosowania stawka 30%. Ponadto stwierdzono nieprawidłowości w zakresie błędnego klasyfikowania do grupy 4 składników majątkowych. Dotyczy to środków trwałych takich jak: - centrala telefoniczna (1998 rok) – umorzono wg stawki 20 %, podczas gdy w/w środek trwały powinien być zaklasyfikowany do 6 grupy i umorzony wg stawki 10%; - autoklaw parowy (2004 rok) i unit dentystyczny (2006 rok) stanowiące wyposażenie Ośrodka Zdrowia – do umorzenia tych środków zastosowano stawkę 20%; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych wyposażenie medyczne podlega ujęciu w grupie 8 i umorzeniu wg stawki 20%; - system alarmowy (2009 rok) – do umorzenia zastosowano stawkę 20%, zgodnie z klasyfikacją rodzajową środków trwałych systemy alarmowe podlegają klasyfikacji do grupy 6, a przewidziana stawka umorzenia to 10%; - urządzenie wielofunkcyjne (2009 rok/kserokopiarka) – umorzenie wg stawki 20%; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych kserokopiarki podlegają ujęciu w grupie 8 i umorzeniu wg stawki 20%; - fax laserowy (2010 rok) – umorzenie wg stawki 20%, wg klasyfikacji środek trwały należało ująć w grupie 8 i do umorzenia zastosować stawkę 10%; - UPS do zestawów komputerowych (2010 rok, nr inw. IV/42/2010) kontrola wykazała, że pod jednym numerem inwentarzowym ujęto 25 szt. zasilaczy komputerowych UPS o łącznej wartości 11.651,00 zł (co daje cenę jednostkową 460,04 zł), powyższe składniki majątkowe umarza się wg stawki 20%. Z powyższego wynika, że w/w składniki majątkowe winny być objęte ewidencją konta 013 i umorzone w 100 % z chwilą oddania do używania. Poza tym wskazać należy, iż każdy z zasilaczy stanowi odrębny i niezależny od siebie składnik majątkowy, w związku z czym w księdze inwentarzowej każdy z nich należało ująć odrębnie. - kopiarka Canon (2011 rok) umorzenie wg stawki 20%; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych kserokopiarki podlegają ujęciu w grupie 8 i umorzeniu wg stawki 20%. 5) grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty – kontrolą objęto środki trwałe oznaczone numerami inwentarzowymi: 4/V/08 – koparko-ładowarka – umorzono wg stawki 14 %, 5/V/08 – odśnieżarka – umorzono wg stawki 14%; 1/V/09 koparko-ładowarka, umorzono wg stawki 14%; 6) grupa 7 – środki transportu – kontrolą objęto umorzenie samochodu specjalnego nr inwentarzowy VII/7/2008; do umorzenia zastosowano stawkę 14%; 7) grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie - kontrolą objęto umorzenie barakowozu o nr inwentarzowym 1/VIII/803/09; do umorzenia zastosowano stawkę 15%; zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych do umorzenia tego środka trwałego należało zastosować stawkę 10%.

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Zasady przeprowadzania rozliczania inwentaryzacji ustalone zostały zarządzeniem nr III/2010 Wójta Gminy Paradyż z dnia 31 grudnia 2010 roku. Przedmiotowym zarządzeniem określono zadania inwentaryzacji, sposób przeprowadzania inwentaryzacji, terminy i częstotliwość inwentaryzacji, sposób powołania komisji inwentaryzacyjnej, przygotowanie inwentaryzacji, w tym czynności przedinwentaryzacyjne, czynności właściwe i czynności rozliczeniowe oraz zasady proceduralne przy uzgadnianiu sald. Zgodnie z instrukcją poszczególne składniki majątkowe Gminy Paradyż inwentaryzuje się w terminie: 1) środki trwałe – w drodze spisu z natury raz na cztery lata i corocznie drogą weryfikacji w latach, w których nie przypada spis z natury; 2) materiały objęte ewidencją ilościowo-wartościową w drodze spisu z natury w każdym roku według stanu na dzień 31 grudnia; 3) środki pieniężne w kasie drogą spisu z natury corocznie na dzień 31 grudnia; 4) składniki aktywów i pasywów, których nie można spisać z natury i uzgodnić przez porównanie sald, w tym wartości niematerialne i prawne, fundusze, grunty oraz urządzenia wodno-kanalizacyjne - inwentaryzuje się corocznie według stanu na dzień 31 grudnia drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników aktywów i pasywów; inwentaryzację tych składników majątkowych przeprowadza się corocznie według stanu na dzień 31 grudnia danego roku; 5) środki pieniężne na rachunkach bankowych – inwentaryzuje się poprzez potwierdzenie sald na dzień 31 grudnia każdego roku; 6) należności i zobowiązania z tytułu dostaw i usług inwentaryzuje się corocznie na dzień 31 grudnia drogą potwierdzania sald; 7) zobowiązania o potwierdzenie których wierzyciel nie wystąpił inwentaryzuje się na dzień 31 grudnia każdego roku drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami weryfikacji realnej wartości tych składników; 8) rozrachunki publiczno-prawne inwentaryzuje się na dzień 31 grudnia każdego roku drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami weryfikacji realnej wartości tych składników.

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Zarządzeniem nr III/90/2011 z dnia 6 grudnia 2011 roku Wójt Gminy Paradyż zarządził przeprowadzenie rocznej inwentaryzacji aktywów i pasywów w Urzędzie Gminy w Paradyżu za 2011 rok. Zgodnie z zarządzeniem inwentaryzację przeprowadza się w sposób następujący: 1) spisem z natury winny być objęte środki pieniężne i depozyty w kasie Urzędu, druki ścisłego zarachowania, materiały znajdujące się w magazynie, środki trwałe;

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2) drogą potwierdzenia sald: środki pieniężne na rachunkach bankowych, kredyty, pożyczki, wyemitowane obligacje, posiadane akcje i udziały; należności, z wyjątkiem spornych i wątpliwych, własne składniki majątkowe powierzone innym kontrahentom; 3) w formie porównania danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości inwentaryzuje się : należności sporne i wątpliwie, rozrachunki z pracownikami, grunty , wartości niematerialne i prawne, środki trwałe w budowie. Do przeprowadzenia inwentaryzacji powołana została Komisja inwentaryzacyjna w 3- osobowym składzie. Komisja zobowiązana została do sporządzenia sprawozdania z przebiegu inwentaryzacji, uzyskania akceptacji Skarbnika i przedstawienie ich do zatwierdzenia Wójtowi w terminie do 15 stycznia 2012 roku. Inwentaryzację przeprowadzono wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku w okresie od 30 grudnia 2011 roku do 10 stycznia 2012 roku na arkuszach spisowych oznaczonych numerami od 000001 do 000047. Kontrola wyników inwentaryzacji przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazała: 1. Wartość inwentarzowa środków trwałych objętych spisem z natury stanowiła kwoty: • wartość środków trwałych zaliczonych w Klasyfikacji Środków Trwałych do grupy I (objętych ewidencją konta 011) spisanych w arkuszach spisowych o nr 000034, 000017, 000015, 000012, 000010 i 0000089 – 6.140.944,25 zł; wartość w/w środków trwałych wg ewidencji księgowej analitycznej – 6.140.944,25 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do grupy III spisanych w arkuszu spisowym nr 000034 – 4.200,00 zł; wartość wg ewidencji księgowej analitycznej na dzień 31 grudnia 2011 roku – 4.200,00 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do IV grupy rodzajowej spisanych w arkuszach spisowych oznaczonych numerami 000033,000034, 000032, 000030 – 524.530,75 zł; wartość wg ewidencji księgowej – 524.530,75 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do grupy V spisanych na arkuszach spisowych o nr 000033 i 000034 – 296.523,61 zł; wartość wg ewidencji księgowej analitycznej – 296.523,61 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do VI grupy rodzajowej spisanych na arkuszach spisowych o nr 000017 i 000034 – 40.875,02 zł; wartość wg ewidencji księgowej analitycznej – 40.875,02 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do grupy VII spisanych w arkuszach spisowych oznaczonych numerami 000017, 000012, 000010, 000005, 000034 – 673.321,25 zł; wartość wg ewidencji księgowej analitycznej – 673.321,25 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do VIII grupy rodzajowej spisanych w arkuszu spisowym oznaczonym numerem – 000034 – 4.500,00 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość pozostałych środków trwałych objętych ewidencją konta 013 – ujętych w arkuszach spisu z natury oznaczonych numerami: 000023-000025; 000026, 000020; 000027;000021; 000022, 000029; 000028; 000031; 000005-000007; 000011; 000009; 000016; 000013-000014; 000018-000019; 000035-000038 na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę - 454.059,13 zł; wartość pozostałych środków trwałych w używaniu według ewidencji księgowej syntetycznej i

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

analitycznej konta 013 na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę – 454.059,13 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość materiałów spisanych w magazynie objętych ewidencją konta 310 – ujętych w arkuszu spisu z natury o numerze 000044 – 12.505,75 zł, 000043 – 1.192,12 zł; 000042 – 113.966,99 zł; 000041 – 809,26 zł; 000045 – 14.951,02 zł; 000046 – 7.215,84 zł; wartość księgowa materiałów w magazynie według ewidencji księgowej analitycznej – 150.640,98 zł; 2. Wartość środków trwałych poddanych weryfikacji • wartość środków trwałych zaliczonych do grupy 0 – grunty poddanych weryfikacji potwierdzonej protokołem nr 1/2012 z dnia 10 stycznia 2012 roku 632.547,12 zł; wartość wg ewidencji księgowej analitycznej na dzień 31 grudnia 2011 roku – 632.547,12 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych zaliczonych do grupy II – budowle, poddanych weryfikacji potwierdzonej protokołem nr 2/2012 z dnia 10.01.2012 roku – 16.317.937,86 zł; wartość środków trwałych zaliczonych do grupy II według ewidencji księgowej analitycznej na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę – 16.317.937,86 zł; różnice nie wystąpiły; • wartości niematerialne i prawne objęte ewidencją konta 020 – według protokołu nr 3/2012 weryfikacji sporządzonego dnia 10.01.2012 roku wartość powyższych składników majątkowych stanowiła kwotę – 174.848,33 zł; wartość księgowa wg ewidencji analitycznej wartości niematerialnych i prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę – 174.848,33 zł; różnice nie wystąpiły; • wartość środków trwałych w budowie objętych ewidencją konta 080 poddanych weryfikacji potwierdzonej protokołem nr 4/2012 sporządzonym w dniu 10 stycznia 2012 roku na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 6.288.272,35 zł; wartość księgowa w/w majątku według ewidencji księgowej syntetycznej i analitycznej na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę – 6.288.272,35 zł; różnice nie wystąpiły; 3. Ponadto inwentaryzacją na dzień 31 grudnia 2011 roku objęto: • środki pieniężne w kasie Urzędu – protokół z 30 grudnia 2011 roku; • druki ścisłego zarachowania, w tym: czeki spisano w dniu 30 grudnia 2011 roku na arkuszu spisu z natury nr 000001; kwitariusze K-103, dowody KP, opłata targowa – spisano w dniu 30 grudnia 2011 roku na arkuszu nr 000003; • środki pieniężne na rachunkach bankowych – potwierdzenia sald ujęto na arkuszu spisu z natury o nr 000047 – saldo środków ogółem – 1.426.092,99 zł. Kontroli poddano prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia wyników inwentaryzacji gruntów, których stan - zgodnie z instrukcją inwentaryzacyjną – na koniec każdego roku ustala się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników majątkowych. Analiza księgi środków trwałych zaliczonych do grupy 0 – grunty wykazała, że wartość tychże składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 632.547,12 zł , w tym wartość gruntów zajętych pod drogi gminne - 210.612,67 zł. W wyniku szczegółowej analizy zapisów zawartych w w/w księdze stwierdzono przypadki dwukrotnego zaewidencjonowania tych samych działek; dotyczy to następujących nieruchomości: 1) pod poz.152 – ujęto nieruchomość o nr inwentarzowym 0/152/08 oznaczoną działki 236 o pow. 0,19 ha położonej w obrębie Stawowice o wartości – 372,00 zł

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(daty i źródła nabycia); pod poz. 165 z numerem inwentarzowym 0/165/08 ujęto również działkę oznaczoną nr 236 o pow. 0,19 ha położoną w obrębie Stawowice o wartości 372,00 zł, z treści zapisu wynika, że działkę nabyto w dniu 30 czerwca 2008 roku. 2) pod poz. 298 do 322 (25 pozycji) ujęto działki o nr inwentarzowych od 0/298/09 do 0/322/09 położone w obrębie Stawowice oznaczone numerami: 228 o pow. 2.300m2 o wartości – 450,00 zł; nr 229 o pow. 3.000m2 o wartości – 587,00 zł; nr 230 o pow. 700m2 o wartości 137,00 zł; nr 231 o pow. 2.200 m2 o wartości 431,00 zł; nr 232 o pow. 4.800m2 o wartości 940,00 zł; nr 233 o pow. 6.700m2 o wartości – 1.312,00 zł; nr 234 o pow. 2.900m2 o wartości 568,00 zł; nr 235 o pow. 5.800m2 o wartości – 1.135,00 zł; nr 249 o pow. 3.700m2 o wartości 724,00 zł; nr 250 o pow. 1.700 m2 o wartości 333,00 zł; nr 251 o pow. 900 m2 o wartości 176,00 zł; nr 246 o pow. 2.200m2 o wartości – 431,00zł; nr 246/3 o pow. 198 o wartości – 36,00 zł; nr 247/1 o pow. 442m2 o wartości 87,00 zł; nr 247/3 o pow. 3.945m2 o wartości – 772,00 zł; nr 227/1 o pow. 12.890m2 o wartości 2.524,00 zł; nr 227/3 o pow. 1.099 m2 o wartości – 215,00 zł; nr 236 o pow. 1.900m2 o wartości – 372,00 zł (uwzględniając opis w powyższym pkt 1 przedmiotową działkę ujęto w ewidencji księgowej 3- krotnie); nr 238 o pow. 3.400m2 o wartości – 666,00 zł; nr 239 o pow. 1.800 m2 o wartości 352,00 zł; nr 240 o pow. 4.400m2 o wartości 861,00 zł; nr 241 o pow. 1.900m2 o wartości 372,00 zł; nr 243 o pow. 2.700m2 o wartości 529,00 zł; nr 244 o pow. 5.800m2 o wartości 1.136,00 zł; nr 248 o pow. 2.400m2 o wartości – 470 zł. Ogólna powierzchnia w/w działek wynosi 79.774 m2, a wartość stanowi kwotę – 15.616,00 zł . Kontrola wykazała, że powyższe działki ujęte zostały w tej samej księdze w okresie wcześniejszym pod poz. od 148 do 157 i od 159 do 174; powyższe działki oznaczono nr inwentarzowym od 0/148/08 do 0/157/08 i 0/159/08 do 0/174/8. Z powyższych ustaleń wynika, iż jedynie wstępna analiza zapisów wskazuje, że wartość księgowa gruntów (zarówno według ewidencji syntetycznej jak i analitycznej) zawyżona została o łączną kwotę – 15.988,00 zł (15.616,00 zł + 372,00 zł wartość działki ujętej w ewidencji 3-krotnie). Powyższe wskazuje również na nierzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji tychże składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku, która jak ustalono w toku kontroli, polegała na weryfikacji realnej wartości tych składników majątkowych poprzez porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami. Wskazać należy, iż w odniesieniu do gruntów właściwe dokumenty to w szczególności akty notarialne i decyzje komunalizacyjne potwierdzające nabycie gruntów przez Gminę Paradyż na własność. Zatem rzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji gruntów na dzień 31 grudnia 2011 roku (jak również w latach wcześniejszych) ujawniłoby nieprawidłowości w zapisach w księgach rachunkowych i tym samym stanowiłoby podstawę do weryfikacji ich wartości. W wyniku porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami, tj. aktami notarialnymi i decyzjami komunalizacyjnymi stwierdzono przypadki nie ujęcia w ewidencji księgowej gruntów stanowiących własność Gminy Paradyż; stwierdzone w powyższym zakresie nieprawidłowości dotyczyły m.in. gruntów położonych w poniżej wymienionych obrębach: 1. grunty zajęte pod drogi na terenie Gminy Paradyż – obręb Wójcin B – w ewidencji księgowej stwierdzono brak działek: nr 553/2 położona w obrębie Wójcin B o pow. 0.0016 ha i nr 31 położona w obrębie Grzymałów o pow. 0.2500 ha nabytych decyzją GN.V/SP.VII.7723/D/1160/2003-2006S z dnia 29 stycznia 2007 roku (w decyzji nie określono wartości gruntu); nr 385 położona w miejscowości Krasik o pow. 0.4700 ha nabyta decyzją GN.V.7723/H/5/20/2008/AW z dnia 6 stycznia 2007 roku o wartości 531,00 zł; 2. grunty stanowiących mienie komunalne Gminy Paradyż

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1) obręb Wielka Wola - stwierdzono, że w ewidencji księgowej pod nr inwentarzowym 0/1/92 ujęto działki oznaczone nr 85/4, nr 85/16 i nr 85/18 położone w obrębie Wielka Wola o pow. 7,91 ha i o wartości 1.766,86 zł; w wyniku analizy ewidencji gruntów prowadzonej na stanowisku d/s mienia komunalnego, wypisów z rejestru gruntów oraz decyzji komunalizacyjnych i aktów notarialnych ustalono, że na podstawie decyzji znak G.III.7224-4/6166/91 z dnia 14 sierpnia 1991 roku Gmina Paradyż nabyła działki nr 56/1, 59/1 i nr 85 o łącznej powierzchni 14.3200 ha. W roku 1997 dokonano podziału działki nr 85 na 85/1 o pow. 5.4294 ha i nr 85/2 o pow. 0.3737 ha. Aktem notarialnym z 16 kwietnia 1997 roku Gmina Paradyż zbyła działkę nr 85/2 na rzecz Ceramiki Paradyż. Natomiast działka nr 85/1 o pow. 5.4294 ha została podzielona decyzją Wójta Gminy z dnia 19 października 1998 roku na działki 85/3 – 3.6634 ha; 85/4 – 0,650 ha; 85/5 – 0.1144ha; 85/6 – 0.1134 ha; 85/7 – 0.1125 ha; 85/8 – 0.4451 ha; 85/9 – 0.1931 ha; 85/10 – 0.1864 ha; 85/11 – 0.0484 ha; 85/12 – 0.1209 ha; 85/13 – 0.0740ha; 85/14 – 0.0918 ha; 85/15 – 0.0896 ha; 85/16 – 0.1114 ha. W 2006 roku na podstawie decyzji Wójta Gminy dokonano podziału działki nr 85/3 na działki oznaczone nr 85/17 – 0.0807 ha i 85/18 – 3.5827 ha. W roku 2007 aktem notarialnym zbyto działkę 85/17 o pow. 0.0807 ha, a w latach 2007 – 2010 w związku ze sprzedażą mieszkań komunalnych zbyto również udziały działek nr 85/8 (zbyte udziały stanowią 63454/87900), 85/15 (zbyto całość) i 85/14 (zbyte udziały stanowią 6329/12658). W efekcie Gmina Paradyż jest właścicielem działek oznaczonych nr 85/8 (nie pomniejszono o zbyte udziały o pow. 63454/87900 tj. ok. 3.213 m2); 85/4 85/5, 85/6, 86/7, 85/9, 85/10, 85/11, 85/12, 85/13, 85/14 (nie pomniejszono o zbyte udziały o pow. 6329/12658 tj. 459 m2); 85/16, 85/18 – o łącznej powierzchni – 4.892 ha. Powyższe ustalenia wskazują na niezgodność danych w zakresie powierzchni pomiędzy ewidencją gruntów potwierdzoną aktami ich nabycia, a ewidencją księgową; ustalenia kontroli wskazują również, że niezgodność powierzchni gruntów wpłynie na zmniejszenie ich wartości księgowej. 2) obręb Wielka Wola - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działki oznaczonej nr 56/6 o pow. 2.2845 ha położonej w obrębie Wielka Wola, Ustalono, że Gmina Paradyż nabyła decyzją znak G.7224-4/6166/91 z dnia 14 sierpnia 1991 roku działkę oznaczoną nr ewidencyjnym gruntów 56/1. Z przedstawionych do kontroli akt sprawy wynika, że przedmiotowa działka nr 56/1 uległa w 1994 roku podziałowi na działki oznaczone nr 56/2 – 2.3107 ha, 56/3 – 0.1573 ha i 56/4 – 0.1201 ha. Aktem notarialnym z 26 maja 1994 roku zbyto działkę oznaczoną nr 56/4 o pow. 1.1201 ha, a aktem z dnia 23 września 1997 roku zbyto działkę oznaczoną nr 56/3 o pow. 0.1573 ha. Na podstawie decyzji 6011/4/2006 Wójta Gminy z dnia 22 maja 2006 roku podziałowi uległa działka oznaczona nr 56/2 na działki 56/5 – 0.0262 ha i 56/6 – 2.2845 ha. Aktem notarialnym z dnia 13 lipca 2006 roku dokonano zamiany działki nr 56/5 stanowiącej własność Gminy na działkę nr 57/1 stanowiącą własność Parafii Rzymsko Katolickiej w Wielkiej Woli. W świetle powyższych ustaleń stwierdzono, że działka oznaczona nr 56/6 o pow. 2.2845 ha stanowi własność gminy. Analiza ewidencji księgowej gruntów wykazała brak działki nr 56/6 jak również nie stwierdzono zapisów potwierdzających przyjęcie na majątek Gminy na mocy decyzji G.7224-4/6166/91 z dnia 14 sierpnia 1991 roku całej nieruchomości oznaczonej nr 56/1; 3) obręb Wójcin B - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działki oznaczonej nr 421 o pow. 0.0800 ha położonej w obrębie Wójcin B, którą Gmina Paradyż nabyła aktem notarialnym rep. 6643/94 z dnia 21 grudnia 1994 roku za cenę 400,00 zł; 4) obręb Daleszewice - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działek położonych w obrębie Daleszewice oznaczonych nr 125 o pow. 0.2300 ha, 218 o

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pow. 0.0400 ha; 664 o pow. 0.1100 ha; 1029 o pow. 0.030 ha; 1032 o pow. 0.030 ha; 1063 o pow. 0.0500ha; 1068 o pow. 0.0500 ha; 219 o pow. 0.0400 ha; 216 o pow. 0.1200 ha; 217 o pow. 0.0400 ha. Przedmiotowe nieruchomości Gmina Parady nabyła w wyniku zrzeczenia się właścicieli na rzez Gminy aktem notarialnym rep. A 2151/2004 z dnia 17 maja 2004 roku (akt nie określa wartości działek); 5) obręb Feliksów - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działki nr 328/2 o pow. 0.0160 ha i wartości 1.000,00 zł położonej w obrębie Feliksów, którą Gmina Paradyż nabyła nieodpłatnie aktem notarialnym rep. A 4253/2010 z dnia 19 listopada 2010 roku; 6) obręb Grzymałów - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działki nr 839/1 o pow. 0.1000 ha i wartości 300,00 zł położonej w obrębie Grzymałów, którą Gmina Paradyż nabyła nieodpłatnie na mocy decyzji G.III.7224-4/62/97 z dnia 12 lutego 1997 roku; 7) obręb Honoratów - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działek nr 154/8 o pow. 0.1368 ha, nr 154/6 o pow. 0.0093 ha, nr 155/7 o pow. 0.0035 ha, 155/6 o pow. 0.0805 ha położonych w obrębie Honoratów, powstałych z podziału działek nr 154/2 i 155/2, które Gmina Paradyż nabyła aktem notarialnym rep. A 3519/2010 z dnia 12 października 2010 roku oraz działki nr 65/2 o pow. 190m2 również w obrębie Honoratów, którą Gmina nabyła na mocy decyzji nr PZ/PT.VI.7223/3 0/2001 z dnia 6 marca 2001 roku; 8) obręb Paradyż - w ewidencji księgowej gruntów stwierdzono brak działek nr 563/10 o pow. 0.0226 ha, nr 563/14 o pow. 0.1004 ha; 563/8 0 pow. 0.0019 ha położonych w obrębie Paradyż powstałych w wyniku podziału działki 563 o pow. 0.2800 ha nabytej decyzją RG.III.7224-4/929/93 z dnia 13 maja 1993 roku Z wyjaśnienia z dnia 31 sierpnia 2012 roku złożonego przez Z-cę Wójta Gminy Panią Iwonę Pluta na okoliczność weryfikacji gruntów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynika, że stan gruntów i ich wartość określono na podstawie kart inwentaryzacyjnych i rejestru gruntów prowadzonego na stanowisku ds. mienia komunalnego. Z wyjaśnienia wynika, że pracownik prowadzący rejestr gruntów komunalnych poinformował jakie były obroty gruntami w 2011 roku. Na podstawie przedłożonych komisji decyzji komunalizacyjnych, aktów notarialnych i kart inwentaryzacyjnych zawierających wartość gruntów oraz dowodów OT (za 2011 rok) komisja dokonała weryfikacji wartości gruntów będących w posiadaniu Gminy Paradyż. W wyjaśnieniu Pani Iwona Pluta z-ca Wójta Gminy powołuje się na notatkę służbową stanowiącą integralną część protokołu weryfikacyjnego, z którego wynika, że weryfikacja poprzez porównanie danych z decyzjami komunalizacyjnymi, aktami notarialnymi oraz dowodami OT faktycznie polegała na uwzględnieniu przy weryfikacji stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku i obrotów gruntami w 2011 roku. Zatem inwentaryzację gruntów na dzień 31 grudnia 2011 roku drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami przeprowadzono wyłącznie w stosunku do obrotu gruntami w 2011 roku z uwzględnieniem wartości gruntów na 31 grudnia 2010 roku. Wyjaśnienie Pani Iwony Pluta z-cy Wójta Gminy z dnia 31 sierpnia 2012 roku w sprawie protokołu weryfikacyjnego nr 1/2012 z dnia 10 stycznia 2012 roku wraz z notatką służbową z dnia 10 stycznia 2012 roku stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli. Kontrola wykazała, że pomimo występujących rozbieżności zarówno w ogólnej powierzchni jak i wartości gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Paradyż, przy rozliczaniu wyników inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2011 roku nie dołożono wszelkich starań mających na celu przeprowadzenie rzetelnej weryfikacji danych

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ewidencji analitycznej w zakresie gruntów położonych w poszczególnych obrębach Gminy Paradyż z dokumentacją źródłową, potwierdzającą nabycie przez Gminę prawa własności wszystkich gruntów. Zgodnie z protokołem komisji inwentaryzacyjnej sporządzonym z weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych z zakończonej inwentaryzacji środków trwałych i nietrwałych według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku – po dokonaniu weryfikacji różnic nie stwierdza się. Skarbnik Gminy zatwierdziła powyższy protokół. Zestawienia gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Paradyż oraz zajętych pod drogi gminne stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli. Akta kontroli: kserokopia księgi środków trwałych, akty notarialne, decyzje komunalizacyjne, oświadczenie o przeprowadzeniu weryfikacji, protokół z przeprowadzonej weryfikacji sald Urzędu Gminy w Paradyżu na dzień 31 grudnia 2011 roku, protokół komisji inwentaryzacyjnej z weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011

Gmina Paradyż w roku 2010 i 2011 udzieliła dotacji celowej na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań bieżących i inwestycyjnych sklasyfikowanej w paragrafie 2710 i 6300 na łączną kwotę 393.343,92 zł. Środki wydatkowane na pomoc finansową dotyczyły następujących umów i porozumień:

Lp Numer Tre ść Podmiot któremu Podstawa udzielenia Termin Termin Umowy/data udzielono pomocy pomocy /zawarcia przekazania przekazania zawarcia /kwota umowy środków środków wg wynikaj ący z ewidencji umowy ksi ęgowej Umowa nr Pomoc finansowa na Powiat Opoczy ński Art. 1 0 ust. 2 ustawy 31.07.2011 18.07.2011 1 3/2010 z dnia realizacj ę zadania pn. 1.045.760,68 zł z dnia 8 marca 1990 04.12.2011 24.11.2011 29.09.2010 „Przebudowa drogi Aneks nr 2 – roku o samorz ądzie 29.12.2011 15.12.2011 powiatowej nr 1501E na 371.343,92 zł gminnym oraz art. odcinku Wójcin -Mniszków” 220 ustawy z dnia 27 w ramach Narodowego sierpnia 2009 roku o Programu Przebudowy finansach Dróg Lokalnych 2008- publicznych 2011 2 Umowa nr W sprawie przekazania Gmina Wilków Art. 10 ust. 2 ustawy 15.06.2010 01.07.2010 37/2010 z dnia środków na realizacj ę 20.000,00 z dnia 8 marca 1990 23.06.2010 udzielonej z bud żetu roku o samorz ądzie Gminy Parady ż dla Gminy gminnym oraz art. Wilków pomocy 220 ustawy z dnia 27 finansowej w formie sierpnia 2009 roku o dotacji celowej finansach

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

publicznych 3 Porozumienie z Współfinansowania Gmina Opoczno Art. 10 ust. 2 ustawy 15.07.2011 13.07.2011 dnia realizacji zadania 2.000,00 z dnia 8 marca 1990 27.06.2011 „Prowadzenie Magazynu roku o samorządzie Żywno ści Unijnej w 2011 gminnym oraz art. roku” 220 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych

Kontrolą objęto przekazanie pomocy finansowej na mocy umowy nr 3/2010 zawartej w dniu 29 września 2010 roku pomiędzy Powiatem Opoczyńskimi a Gminą Paradyż reprezentowaną przez Wójta Gminy. Na mocy powyższej umowy Gmina Paradyż miała udzielić pomocy finansowej na realizację zadania pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr 1501E na odcinku Wójcin-Mniszków” realizowanego w ramach „Narodowego Programu przebudowy Dróg Lokalnych 2008-2011” w wysokości 50% udziału własnego wartości zadania brutto realizowanego na terenie gminy Paradyż, tj. w wysokości 1.045.760,68 zł. W dniu 28 marca 2011 roku sporządzono aneks do powyższej umowy, na mocy którego zmniejszono kwotę przekazanej pomocy do wysokości 384.125,16 zł. W dniu 15 listopada 2011 roku zawarto aneks nr 2 do powyższej umowy, na mocy którego zmniejszono udział Gminy Paradyż w realizacji zadania do kwoty 371.343,92 zł. Umowa zawarta została na podstawie uchwały Rady Gminy Paradyż nr XLIV/203/2010 z dnia 27 września 2010 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Opoczyńskiemu w formie dotacji celowej w kwocie 1.045.760,68 zł z przeznaczeniem na realizację zadania pn. „Przebudowa drogi powiatowej nr 1501e na odcinku Wójcin- Mniszków”. Z treści zawartej umowy wynika, iż zakłada się, że dofinansowanie z NPPDL będzie rozliczone proporcjonalnie do wartości części zadania realizowanego na poszczególne gminy. Szacunkowa wartość całego zadania wynosi 9.457.379,72 zł, w tym realizowanego na terenie gminy Paradyż – 3.051.521,36 zł. Powiat Opoczyński zobowiązał się realizować powyższe zadanie w przypadku dofinansowania z programu, o którym mowa powyżej. Zarząd Powiatu zawiadomi Wójta Gminy Paradyż o miejscu i terminie odbioru zadania i umożliwi Wójtowi lub jego umocowanemu przedstawicielowi udział w odbiorze. Z treści umowy wynika, iż Zarząd Powiatu w Opocznie w terminie 10 dni od daty końcowego odbioru robót przekaże Gminie: rozliczenie kosztów inwestycji (tj. kopię protokołu końcowego odbioru robót wraz z kosztorysem powykonawczym), kopię umowy zawartej z wykonawcą oraz kopię faktury za wykonane umowy. Gmina przekaże środki finansowe na konto Powiatu Opoczyńskiego w terminie: - w przypadku faktur częściowych – 17 dni od dnia odbioru częściowego po przedłożeniu kopii faktury częściowej i protokołu odbioru robót częściowych, - w przypadku faktury jednorazowej lub końcowej – 17 dni od dnia odbioru końcowego zadania. Majątek uzyskany w ramach realizacji zadania należy do Powiatu Opoczyńskiego. Umowa wraz z aneksem zostały kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy. Kserokopie faktur wystawionych przez Wykonawcę wraz z protokołami odbioru i zestawieniami wykonania robót wpłynęły do Urzędu Gminy w Paradyżu w dniach: 14 lipca 2011 roku, 18 listopada 2011 roku oraz 13 grudnia 2011 roku. Na mocy uchwały nr IV/10/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku Rada Gminy Paradyż zabezpieczyła środki na realizację umowy zawartej z Powiatem Opoczyńskim w wysokości 1.045.760,68 zł w dziale 600, rozdziale 60014 §6300 – Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych (załącznik nr

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2 i 3 do uchwały oraz załącznik nr 9). Uchwałą nr V/16/2011 z dnia 30 marca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Paradyż na 2011 rok Rada Gminy zmniejszyła zaplanowane w rozdziale 60014 §6300 środki o kwotę 175.000 zł, do kwoty 870.560,68 zł. Uchwałą nr VI/24/2011 z dnia 16 czerwca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Paradyż na 2011 rok Rada Gminy zmniejszyła zaplanowane w rozdziale 60014 §6300 środki o kwotę 243.840 zł, do kwoty 626.720,68 zł. Uchwałą nr IX/46/2011 z dnia 30 września 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Paradyż na 2011 rok Rada Gminy zmniejszyła środki zaplanowane w rozdziale 60014 §6300 o kwotę 240.000 zł, do kwoty 386.720,68 zł. Uchwałą nr XII/65/2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Paradyż na 2011 rok Rada Gminy zmniejszyła środki zaplanowane w rozdziale 60014 §6300 o kwotę 15.376,76 zł, do kwoty 371.343,92 zł. Środki zostały przekazane: 18 lipca 2011 roku – 133.373,27 zł (WB nr 138, poz. 1467), 24 listopada 2011 roku – 237.879,45 zł (WB nr 229, poz. 2534), 15 grudnia 2011 – 91,20 zł (WB nr 244, poz. 2760).

XI. INNE USTALENIA

Analiza wydatków poniesionych w 2011 roku na wynagrodzenia nauczycieli, w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń oraz średniorocznej struktury zatrudnienia dla stopnia zawodowego nauczyciela stażysty.

Stosownie do przepisów art. 30b ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 97, poz. 674) przeprowadzono kontrolę osiągnięcia w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela.

Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia w 2012 roku jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli stażystów zatrudnionych we wszystkich placówkach oświatowych na terenie Gminy Paradyż, a mianowicie:

- w Gimnazjum Publicznym w Paradyżu,

- w Publicznej Szkole Podstawowej w Paradyżu,

- w Publicznej Szkole Podstawowej w Sokołowie.

Kontrolę przeprowadzono w oparciu o umowy o pracę z nauczycielami zatrudnionymi na stanowiskach nauczycieli stażystów, angaże ustalające wynagrodzenia, karty wynagrodzeń nauczycieli, ewidencję nieobecności nauczycieli w pracy (np. z powodu urlopów, zwolnień lekarskich).

W ramach kontroli sprawdzono poprawność wyliczania wskaźnika średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli, którzy byli zatrudnieni w jednostkach oświatowych funkcjonujących na terenie Gminy Paradyż. W wyniku obliczeń analitycznych na podstawie umów o pracę, angaży oraz kart wynagrodzeń wraz z kartami chorobowymi stwierdzono, iż wskaźnik struktury wyliczony jest prawidłowo.

Poniższe zestawienie obrazuje sposób ustalenia dla poszczególnych szkół średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów z uwzględnieniem okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych:

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Lp. Nazwa placówki Liczba nauczycieli sta żystów Średnioroczna liczba etatów ustalona oświatowej zatrudnionych w okresach dla okresów obowi ązywania obowi ązywania kwot bazowych poszczególnych kwot bazowych

Wysoko ść etatu 1.01. -31.08.2011 r. 1.09. – 31.12.2011 r.

1.01. -31.08.2011 1.09 -31.12.2011

1. Gimnazjum w 1 nauczyciel 3 nauczycieli – Parady żu 7/18 23/26 (10.02.- 9.04.2011) (01.09.- 0,11 2,06 31.12.2011)

11/18 (01.09.- 31.12.2011) 12/18 (01.10.- 23.10.2011) i 14/18 (24.10.- 31.12.2011) 2. Szkoła Podstawowa - 2 nauczycieli – - 1,11 w Parady żu 22/22

(01.09.- 31.12.2011)

6/22

(14.11.- 31.12.2011)

3. Szkoła Podstawowa 1 nauczyciel – - 0,97 - w Sokołowie 22/22

(01.01.- 4.08.2011)

RAZEM: 1,08 3,17

Szczegółową analizę średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów zatrudnionych w poszczególnych placówkach oświatowych zawarto w załączniku nr 27 do protokołu kontroli.

W sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego wykazano następujące dane dotyczące nauczycieli stażystów:

Stopie ń Średnie Średnioroczna liczba Suma Wydatki Kwota ró żnicy awansu wynagrodzenie etatów ustalana dla iloczynów poniesione na zawodowego okresów obowi ązywania średniej liczby wynagrodzenia kwot bazowych etatów i średniej liczby Od 1.01. Od 1.09. Od 1.01. Od 1.09. do wynagrodze ń do 31.08. do 31.12. do 31.08. 31.12.

Nauczyciel 2.446,82 2.618,10 1,08 3,17 54.338,03 52.345,39 -1.992,64 sta żysta

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stosownie do średniorocznej struktury zatrudniania w poszczególnych jednostkach oświatowych kwoty wymaganych średnich wynagrodzeń oraz kwoty wynagrodzeń faktycznie wypłaconych na rzecz nauczycieli stażystów kształtowały się następująco:

1) Gimnazjum Publiczne w Paradyżu – w okresie 1 stycznia – 31 sierpnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie – 2.446,82 x 0,11 – średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 2.153,20 zł ; w okresie 1 września – 31 grudnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie - 2.618,10 zł x 2,06 (średnie wynagrodzenie) x 4 miesiące = 21.573,15 zł ; ogółem minimalne roczne wydatki jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów stanowiły kwotę 23.726,35 zł ; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem – 18.756,64 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi – minus 4.969,71 zł;

2) Publiczna Szkoła Podstawowa w Paradyżu – w okresie 1 stycznia – 31 sierpnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie – 2.446,82 x 0 – średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 0 zł ; w okresie 1 września – 31 grudnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie 2.618,10 zł x 1,11 (średnie wynagrodzenie) x 4 miesiące = 11.624,36 zł ; ogółem minimalne roczne wydatki jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów stanowiły kwotę 11.624,36 zł ; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem – 12.617,43 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi – plus 993,07 zł;

3) Publiczna Szkoła Podstawowa w Sokołowie – w okresie 1 stycznia – 31 sierpnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie – 2.446,82 x 0,97 – średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 18.987,32 zł ; w okresie 1 września – 31 grudnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie 2.906,09 zł x 0 (średnie wynagrodzenie) x 4 miesiące = 0 zł ; ogółem minimalne roczne wydatki jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów stanowiły kwotę 18.987,32 zł ; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem – 20.971,32 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi – plus 1.984,00 zł;

Ogółem we wszystkich jednostkach oświatowych minimalne roczne wydatki, jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów przy średniorocznym zatrudnieniu – 1,08 w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku i 3,17 - w okresie od 1 września do 31 grudnia 2011 roku winny stanowić kwotę – 54.338,03 zł; wydatki poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów w roku 2011 stanowiły kwotę – 52.345,39 zł. Kwota różnicy pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami rocznymi faktycznie poniesionymi wynosi – minus 1.992,64 zł.

Zgodnie z powyższym nauczycielom stażystom zatrudnionym w 2011 roku w jednostkach oświatowych na terenie Gminy Paradyż dodatek uzupełniający został wypłacony w prawidłowej wysokości 1.992,64 zł w dniu 30 stycznia 2012 roku.

Dotacje udzielane Ochotniczym Strażom Pożarnym w 2010 i 2011 roku

Ustalono, iż kontrolowana jednostka przekazywała w latach 2010-2011 dotacje dla jednostek ochotniczych straży pożarnych z terenu Gminy Paradyż na utrzymanie gotowości bojowej.

Zestawienie dotacji udzielonych jednostkom Ochotniczej Straży Pożarnej w terenu Gminy Paradyż w 2010 i 2011 roku stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli.

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wszystkie wskazane w załączniku dotacje zostały udzielone jednostkom OSP na utrzymanie gotowości bojowej na podstawie art. 32 ust. 3b ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tj. z 2009 roku, Dz. U. nr 178, poz. 1380 ze zm.).

Kontrolą objęto udzielenie dotacji dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Wójcinie na kwotę 5.260 zł.

Umowa o udzielenie dotacji została zawarta w dniu 30 sierpnia 2011 roku pomiędzy Gminą Paradyż reprezentowaną przez Wójta Gminy, a Ochotniczą Strażą Pożarną w Wójcinie reprezentowaną przez Prezesa. Dotujący, działając na podstawie art. 32 ustawy o ochronie przeciwpożarowej udzielił dotowanemu dotacji w kwocie 5.260 zł. Dotacja miała zostać przeznaczona na dofinansowanie zakupu aparatów oddechowych AEUR (2 szt.), ubrań specjalnych ochronnych (3 szt.), linki strażackiej 30 m (1 szt.), mundurów koszarowych (1 szt.), mundurów strażackich męskich (5 szt.) i czapek rogatywek (5 szt.). Gmina zobowiązała się przekazać środki finansowe na rachunek bankowy OSP, a w terminie 30 dni po wykonaniu zadania OSP przedłoży Gminie sprawozdanie z jego realizacji zawierające opis kosztów, kopię umowy oraz kopię faktur. Umowa została podpisana przez obie strony i kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Do umowy dołączono wniosek o udzielenie dotacji dla OSP w Wójcinie, z którego wynikał zakres rzeczowy realizacji zadania oraz termin (od 30 sierpnia do 30 września 2011 roku). Ponadto we wniosku wskazano szczegółowo zaplanowane do realizacji wydatki na łączną kwotę 16.585 zł, z tego przewidywana dotacja z budżetu Gminy – 5.260 zł.

Dotacja została zaplanowana w uchwale nr IV/10/2011 z dnia 8 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Paradyż na rok 2011 w rozdziale 75412 §2360 w kwocie 17.111 zł – załącznik nr 2.

Ustalono, iż dotacja została przekazana w dniu 5 września 2011 roku z dz. 754, rozdz. 75412 §2360 (WB nr 172, poz. 1833).

Zaplanowanie i wydatkowanie środków w §2360 - Dotacje celowe z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, udzielone w trybie art. 221 ustawy o finansach publicznych, na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego było niezgodne z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Dotacja ta powinna zostać zaplanowana i przekazana ze środków zaplanowanych w §2820 - Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom.

Do Urzędu Gminy w Paradyżu wpłynęło sprawozdanie z udzielonej dotacji. Ze złożonego rozliczenia wynikało, iż OSP w Wójcinie wykonała zadanie objęte dotacją za łączną kwotę 16.594,03 zł, z tego koszty pokryte z dotacji – 5.260 zł. Do rozliczenia załączono kserokopie faktur oraz ujęcia zakupionych sprzętów w ewidencji środków trwałych. Na złożonym sprawozdaniu brak jest daty wpływu do Urzędu Gminy w Paradyżu, co stanowiło naruszenie §42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14 poz. 67) ; natomiast Prezes OSP w Wójcinie wskazał jako datę złożenia sprawozdania – 4 października 2011 roku.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Pomoc finansowa udzielana Policji w 2010 i 2011 roku

Ustalono, iż kontrolowana jednostka przekazała dotacje na rzecz Policji na podstawie porozumień ujętych w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 29 do protokołu kontroli.

Wszystkie wskazane w zestawieniu dotacje zostały udzielone Policji na podstawie art. 13 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o policji (tj. z 2011 roku, Dz. U. nr 287, poz. 1687 ze zm.).

Kontrolą objęto udzielenie dotacji dla Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi na kwotę 25.000,00 zł.

Porozumienie w sprawie finansowania przez Gminę wydatków inwestycyjnych związanych z budową nowej siedziby Komendy Powiatowej Policji w Opocznie zostało zawarte w dniu 24 listopada 2011 roku pomiędzy Gminą Paradyż reprezentowaną przez Wójta Gminy, a Komendantem Wojewódzkim Policji w Łodzi. Z treści porozumienia wynika, iż Gmina przekaże środki finansowe w kwocie 25.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie budowy nowej siedziby Komendy Powiatowej Policji w Opocznie. Uzyskane środki finansowe zostaną wydatkowane w terminie do dnia 31 grudnia 2011 roku. Środki finansowe w terminie 7 dni od dnia dostarczenia podpisanego porozumienia do Gminy Paradyż zostaną przekazane na konto Funduszu Wsparcia Policji Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi. Komendant jest zobowiązany złożyć rozliczenie z wydatkowanych środków finansowych do dnia 15 stycznia 2012 roku. Podstawą rozliczenia będą kserokopie faktur kupna materiałów i usług przez Komendę Wojewódzką w Łodzi. Środki niewykorzystane lub wykorzystane niezgodnie z przeznaczeniem podlegają zwrotowi w terminie do dnia 31 grudnia 2011 roku. Porozumienie zostało podpisane przez obie strony i kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.

Porozumienie zostało zawarte na podstawie uchwały Rady Gminy Paradyż nr VI/34/2011 z dnia 16 czerwca 2011 roku w sprawie przekazania środków finansowych dla policji na pokrycie wydatków inwestycyjnych. Z treści uchwały wynika, iż przekazuje się z dochodów własnych gminy środki finansowe dla Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi w wysokości 25.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie budowy nowej siedziby dla Komendy Powiatowej Policji w Opocznie.

Dotacja została zaplanowana w uchwale nr VI/24/2011 z dnia 16 czerwca 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Paradyż na 2011 rok w rozdziale 75404 §6170 (wpłaty jednostek na państwowy fundusz celowy na finansowanie lub dofinansowanie zadań inwestycyjnych) w kwocie 25.000,00 zł – załącznik nr 2.

Ustalono, iż dotacja została przekazana w dniu 6 grudnia 2011 roku z dz. 754, rozdz. 75404 §6170 (WB nr 237, poz. 2657).

W dniu 9 stycznia 2012 roku do Urzędu Gminy w Paradyżu wpłynęło sprawozdanie z przyznanego dofinansowania. Ze złożonego rozliczenia wynikało, iż Komenda Wojewódzka Policji w Łodzi wykonała zadanie objęte porozumieniem i wydatkowała na ten cel wszystkie przekazane przez Gminę Paradyż środki w kwocie 25.000,00 zł. Do rozliczenia podmiot załączył kserokopię faktury, kserokopię zapłaty za fakturę oraz kserokopię protokołu odbioru robót.

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zestawienie akt kontroli od numeru 1 do numeru 75 stanowi załącznik nr 30 do protokołu kontroli.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 124 ponumerowane i zaparafowane strony. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy w Paradyżu pod pozycją 3/2011. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Wojciech Rudalski – Wójt Gminy 2. Iwona Pluta – Sekretarz Gminy 3. Iwona Ciach – Skarbnik Gminy 4. Jadwiga Morawska – Kierownik GOPS 5. Barbara Marcinkiewicz – podinspektor 6. Anna Olejniczak – ml. Referent 7. Katarzyna Perlikowska – Podinspektor 8. Zofia Kostrzewa – podinspektor 9. Gabriela Węglarska – referent 10. Barbara Woźniak - podinspektor

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:

1. Zestawienie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w 2011 roku podanych kontroli na okoliczność przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej oraz prawidłowości dokonywania zapisów księgowych za miesiące: kwiecień, maj, czerwiec i październik 2011 roku. 2. Test - wewnętrzne procedury kontroli. 3. Test dotyczący dokonywania zapisów księgowych. 4. Wyjaśnienie z dnia 9 lipca 2012 roku Skarbnika Gminy Pani Iwony Ciach w sprawie danych wykazanych w bilansie jednostki (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2011 roku. 5. Zestawienie rozrachunków z odbiorcami i dostawcami objętych ewidencją konta 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku. 6. Zestawienie faktur objętych kontrolą wraz z testem dotyczącym ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. 7. Tabela przedstawiająca naliczone i odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy oraz PFRON. 8. Protokół kontroli kasy. 9. Test dotyczący rachunkowości podatkowej.

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

10. Zestawienie stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Paradyż w latach 2010-2011. 11. Zestawienie ilustrujące terminowości składnia deklaracji podatkowych oraz poprawność zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku za lata 2010-2011 przez podatników – osoby prawne. 12. Zestawienie tabelaryczne podatników podatku od nieruchomości – osób fizycznych. 13. Testy dotyczące podatku od nieruchomości. 14. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób fizycznych. 15. Zestawienie ilustrujące terminowość składnia deklaracji podatkowych oraz poprawność zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku rolnego od osób prawnych w latach 2010-2011. 16. Oświadczenie o braku programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Paradyż z dnia 2 sierpnia 2012 roku złożone przez Panią Iwonę Pluta Zastępcę Wójta Gminy Paradyż. 17. Test dotyczący dochodów z mienia gminy. 18. Zestawienie danych dotyczące udzielonych w 2011 roku dotacji na rzecz podmiotów nie zaliczonych do sektora finansów publicznych. 19. Test dotyczący dotacji udzielonych w 2011 roku. 20. Wyjaśnienie z dnia 11 lipca 2012 roku w sprawie wypłacania pracownikom nagród. 21. Zestawienie źródeł finansowania inwestycji realizowanych przez Gminę Paradyż. 22. Zestawienie danych dotyczących badanego zadania inwestycyjnego - Remont dróg na terenie gminy Paradyż. 23. Oświadczenia z dnia 24 lipca 2012 roku referenta ds. zamówień publicznych Pani Anny Olejniczak wraz z kserokopią notatki służbowej z dnia 28 marca 2011 roku. 24. Test - ilustrujący ewidencję majątku Gminy. 25. Wyjaśnienie Pani Iwony Pluta z-cy Wójta Gminy z dnia 31 sierpnia 2012 roku w sprawie protokołu weryfikacyjnego nr 1/2012 z dnia 10 stycznia 2012 roku wraz z notatką służbową z dnia 10 stycznia 2012 roku. 26. Zestawienia gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy Paradyż oraz zajętych pod drogi gminne. 27. Zestawienie ilustrujące analizę średniorocznej liczby etatów poszczególnych nauczycieli stażystów zatrudnionych w poszczególnych placówkach oświatowych. z załączniku nr do protokołu kontroli. 28. Zestawienie dotacji udzielonych jednostkom Ochotniczej Straży Pożarnej w terenu Gminy Paradyż w 2010 i 2011 roku. 29. Zestawienie dotacji udzielonych na rzecz Policji. 30. Zestawienie akt kontroli od numeru 1 do numeru do numeru 75.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 26 października 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Paradyżu.

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE PARADY Ż Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Bożena Wojnarowska)

...... (Iwona Kawnik)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

...... data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______115