RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului SUCEAVA

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Interesul manifestat de către autoritățile statului și de către cetățeni în legătură cu utilizarea corectă, eficientă și eficace a resurselor financiare inclusiv la nivelul unităților administrativ teritoriale, este susținut de către Curtea de Conturi a României prin activitățile specifice de control/audit desfășurate conform programului de activitate, asigurând prin rapoartele întocmite transparența datelor și informațiilor privind modul de formare, administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, a utilizării legale și performante a banului public, a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. În conformitate cu mandatul conferit de Constituție și de legea de organizare și funcționare, Curtea de Conturi a României exercită prin Camera de Conturi Suceava ca structură teritorială, funcția de control/audit la nivelul județului Suceava, realizând programul anual de activitate prin desfășurarea acțiunilor de audit/control la nivelul unităților administrației publice locale care se finalizează prin prezentarea autorităților publice deliberative ale unităților administrativ–teritoriale a rapoartelor de audit asupra conturilor de execuție ale bugetelor locale pentru exercițiul bugetar finalizat. Prezentul raport a fost elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, și prezintă în sinteză constatările, concluziile și recomandările consemnate în actele încheiate ca urmare a acțiunilor de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Suceava la ordonatorii de credite ai unităților administrativ-teritoriale din județul Suceava, la societățile comerciale din subordinea acestora și alte entități publice, fiind un instrument prin care rezultatele acțiunilor desfășurate la entitățile publice locale, devin accesibile părților interesate, autorităților deliberative ale unităților administrativ-teritoriale, mass mediei și

Str. Petru Rareș, bl. I5, Mun. Suceava, Județul Suceava, +4023.05.20.389, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1 publicului larg. Raportul cuprinde date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de către Camera de Conturi Suceava în anul 2020 privitor la finanțele publice locale, reliefând protejarea intereselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale, și implicit, ale cetățenilor, contribuția adusă la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice, precum și la implementarea corespunzătoare a legislației. Totodată, s-a urmărit ca prin măsurile dispuse în sarcina entităților publice verificate, să se asigure creșterea gradului de conștientizare al autorităților care administrează fonduri publice cu privire la necesitatea întăririi capacității de gestionare a fondurilor în condiții de legalitate și performanță, respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de audit și a celor mai bune practici în acest domeniu.

2. Domeniul supus auditării

Componentă principală a finanțelor publice locale, bugetele locale asigură dimensionarea cheltuielilor în limitele veniturilor, fundamentarea resurselor financiare, stimularea inițiativei locale, afirmarea autonomiei locale și exercitarea controlului asupra utilizării fondurilor publice locale. În esență, bugetele locale reprezintă principalul instrument al autorităților administrației publice locale în vederea fundamentării priorităților și opțiunilor de finanțare a acțiunilor economice, sociale, culturale și a serviciilor publice în conformitate cu strategiile de dezvoltare economico- socială ale unităților administrativ-teritoriale. Astfel că o analiză a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe total, pe surse de venituri și categorii de cheltuieli, oferă informații importante privind nivelul de dezvoltare locală, precum și gradul de autonomie financiară al unei comunități. Din perspectiva principiilor și regulilor ce guvernează finanțele publice în general și cele locale în special, activitatea Camerei de Conturi Suceava a urmărit în principal ca realitatea datelor și informaților prezentate prin situațiile financiare să ofere o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate privind modul de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale bugetelor locale, precum și modul de gestionare a patrimoniului public al unităților administrativ- teritoriale din cadrul județului.

Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului

Bugetele locale reprezintă cea mai importantă componentă a bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

Bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale

Bugetele locale Bugetele instituțiilor Bugetele Bugetele ale comunelor, publice și activităților Bugetele fondurilor finanțate integral sau creditelor creditelor interne externe orașelor, externe municipiilor parțial din venituri nerambursabile proprii

Graficul nr.1: Structura bugetului general consolidat al unităților administrativ teritoriale

După cum se vede din prezentarea de mai sus, dimensiunea efortului financiar public al unităților administrativ-teritoriale ale județului Suceava pe anul 2019 este reflectată în bugetul general centralizat, rezultat din cumularea veniturilor și cheltuielilor cuprinse în bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, în bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, respectiv bugetele împrumuturilor interne și bugetele fondurilor externe nerambursabile.

2

Potrivit datelor furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Iași - AJFP Suceava, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale ale județului Suceava pentru anul 2019, se prezintă astfel:

mii lei Venituri Cheltuieli Excedent

(încasări) (plăți) / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 1.884.757 1.981.098 -96.341 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau 708.271 721.079 -12.808 parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 30.914 30.745 169 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Tabelul nr. 1 - Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Suceava pe anul 2019

Se observă că în exercițiul bugetar 2019 nu au existat plăți din credite externe, dar au fost prevăzute sume în valoare de 30.914 mii lei și s-au efectuat plăți reprezentând rambursări de rate și dobânzile aferente creditelor interne în sumă de 30.745 mii lei. Aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile față de perioada anterioară când au existat finanțări și au fost efectuate plăți, în exercițiul financiar 2019 nu au existat încasări și nici nu au fost efectuate plăți la nivelul unităților administrativ teritoriale din județului Suceava. La nivelul bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii nivelul cheltuielilor a depășit veniturile încasate la finele anului 2019 , fiind înregistrat un deficit de 12.808 mii lei.

Graficul nr. 2: Evoluția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale ale unităților administrativ teritoriale 2018-2019

Datele prezentate potrivit graficului nr. 2, evidențiază nivelul veniturilor încasate și cheltuielilor efectuate din bugetele locale în 2019, care în esență sunt în creștere față de nivelul sumelor realizate în anul 2018. În acest sens, comparativ cu datele din anul 2018 situația se prezintă astfel: veniturile încasate în 2019 au crescut cu suma de 216.552 mii lei (mai mult cu 13% față de 2018), concomitent cheltuielile efectuate (plățile) au crescut cu suma de 281.113 mii lei (creștere cu 18% față de 2018), astfel că în anul 2019 s-a înregistrat un deficit de 96.341 mii lei, față de excedentul în valoare de 81.883 mii lei înregistrat în anul bugetar 2018. În graficul următor este prezentată execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019, pe structura celor 115 unități administrativ teritoriale la nivel de municipii, orașe, comune ale județului Suceava:

3

Graficul nr.3: Execuția bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

După cum se observă din prezentarea de mai sus, cheltuielile efectuate au fost mai mari decât veniturile realizate astfel că, per total bugete, execuția bugetară aferentă anului 2019 în cazul unităților administrativ teritoriale de tip județ, municipii, orașe și comune s-a încheiat cu deficit. În structură, pe tipuri de unități administrativ teritoriale, situația se prezintă astfel: . bugetul Consiliului Județean Suceava are ca rezultat un deficit bugetar în valoare de 16.457 mii lei; . bugetele celor 5 municipii au ca rezultat al execuției bugetare un deficit de 7.135 mii lei; . bugetele celor 11 orașe însumează un deficit bugetar de 5.130 mii lei; . bugetele celor 98 comune au ca rezultat al execuției bugetare deficit în valoare de 67.619 mii lei. În ceea ce privește deficitul total înregistrat în anul 2019, în sumă de 96.341 mii lei, la execuția bugetelor unităților administrativ teritoriale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, trebuie arătat faptul că acesta a fost determinat, în mare măsură de: - efectuarea unor cheltuieli bugetare peste nivelul resurselor alocate și realizarea unui grad de încasare a unor venituri la un nivel redus față de prevederile definitive aprobate; - finalizarea cu întârziere a procedurilor de achiziție publică aferente unor obiective de investiți care au condus ca pe final de an angajarea unor cheltuieli suplimentare, întârzieri în primirea unor sume din fonduri nerambursabile datorate de decalarea unor termene în încheierea unor contracte de finanțare nerambursabilă pentru proiectele finanțate din fonduri europene.

Situația sintetică a execuției veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe ansamblul județului Suceava la data de 31.12.2019, potrivit datelor centralizate și raportate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Iași – AJFP Suceava, este următoarea:

a. Veniturile bugetelor locale

Gradul de execuție bugetară realizat, precum și veniturile bugetului local cu prevederi inițiale, definitive și încasări pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea veniturilor bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Suceava, pentru anul 2019, sunt structurate astfel:

4

mii lei % încasări % încasări

din din Prevederi Prevederi Încasări prevederi prevederi inițiale definitive inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte 467.551 461.633 337.005 72,1 73,0 vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 332.728 378.631 365.928 110,0 96,6 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 634.105 765.441 767.769 121,1 100,3 adăugată 4.Subvenții de la alte nivele ale administrației 411.111 547.732 324.952 79,0 59,3 publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul 153.550 174.191 89.103 58,0 51,2 plăților efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.999.045 2.327.628 1.884.757 94,3 81,0

Tabelul nr. 2 - Execuția veniturilor bugetelor locale în anul 2019

Așa cum reiese din tabelul prezentat per total execuție bugetară, gradul de realizare a veniturilor încasate față de prevederile bugetare anuale definitive a fost de 81,0 %, ceea ce în valori absolute reprezintă o nerealizare a prevederilor definitive la venituri în suma de 442.871 mii lei. Din analiza datelor pe categorii de venituri bugetare și surse de finanțare rezultă faptul că, pentru o singură categorie de venit respectiv sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată au fost încasate sumele la nivelul prevederilor bugetare definitive, totodată la limita superioară de încasare față de prevederile definitive se situează cotele și sume defalcate din impozitul pe venit, 99,6%, precizând că cele două categorii de venituri au ca sursă de finanțare principală bugetul de stat. Un grad mai mic de încasare se înregistrează în cazul subvențiilor de la alte nivele ale administrației publice (59,3%) și al sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări (59,3%), fiind urmat de un gard ceva mai ridicat, în cazul veniturilor din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte (73,0%). Pe categorii de venituri structura veniturilor încasate în anul 2019, este redată grafic în figura nr. 1.

Grafic. 4 – Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2019

Se poate observa că în total venituri, ponderea semnificativă de 41% din încasări o dețin sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, 767.769 mii lei, urmate de cotele și sume defalcate din impozitul pe venit, 19% în total venituri, în continuare de veniturile proprii din impozite, taxe, contribuții și alte venituri, cu o pondere de 17% (încasări de 337.005 mii lei), subvențiile cu încasări de 324.952 mii lei, reprezentând 17%, comparativ cu sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și refinanțări de 89.103 mii lei, având o pondere de numai 5% în total venituri. 5

Se poate constata că veniturile bugetare proprii (venituri din impozite, taxe și alte venituri) la care autoritățile publice locale au atribuții și competențe în colectare, reprezintă doar 18% în total venituri și cu un grad de realizare relativ bun de 73% față de prevederile definitive. În privința sumelor primite de la UE și alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări, acestea au un grad de realizare mediu de 51,2% față de nivelul prevăzut în bugetul definitiv pe anul 2019. În concluzie, ca și în anii precedenți aportul propriu al comunităților locale la acoperirea necesarului de fonduri nu se situează încă la nivelul dorit, cel al resurselor locale posibil a fi mobilizate printr-o administrare eficientă a bazei impozabile, în continuare în bună măsură funcționarea administrației teritoriale locale este susținută din sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire și sume pentru echilibrarea bugetelor locale. În continuare gradul de colectare diminuat al veniturilor proprii la bugetele locale afectează în mod direct volumul cheltuielilor bugetare care pot fi angajate și utilizate pentru dezvoltarea infrastructurii locale și cu efecte directe asupra unor deficite bugetare care se înregistrează. O cauză principală în obținerea unui grad de încasare încă neperformant în total venituri o reprezintă neîncasarea subvențiilor la nivelul prevăzut și în aceeași măsură a sumelor primite de la UE în asigurarea resurselor bugetelor locale. De asemenea, nerealizarea veniturilor se poate explica printr-o abordare deficitară și o insuficientă preocupare a autorităților publice locale în evaluarea realistă a veniturilor proprii și în urmărirea încasării imediate a acestora pe parcursul execuției bugetare.

La partea de venituri, datele din conturile de execuție bugetară încheiate în perioada 2016- 2019 de către unitățile administrativ teritoriale ale județului Suceava, se prezintă astfel:

Graficul nr.5 - Evoluția veniturilor bugetelor locale (prevederi bugetare și încasări) în perioada 2016 - 2019

Din prezentarea de mai sus, comparativ cu perioada anterioară, în anul 2019 se constată o creștere a valorii veniturilor la prevederi bugetare definitive, înregistrându-se o evoluție ascendență față de anii anteriori. Astfel, prevederile bugetare definitive de 2.327.628 mii lei se situează peste valorile din perioada 2016 – 2018, același aspect fiind constatat și în cazul valorilor de la prevederi bugetare inițiale. În privința încasării veniturilor bugetare, se remarcă o creștere în mărime absolută a încasărilor față de anul 2017, de la 1.816.112 mii lei, nivelul cel mai ridicat al încasărilor realizat în perioada 2016 – 2018, la 1.884.757 mii lei venituri realizate în anul 2019, astfel că încasările din anul 2019 în sumă de 1.884.757 confirmă trendul ascendent. În anul 2019, gradul de realizare a veniturilor totale a crescut nesemnificativ la 80,9% față de anul 2018 când a fost de 80,4%, fapt ce afectează în mod direct volumul cheltuielilor bugetare angajate, care sunt direcționate pentru realizarea atribuțiilor și obiectivelor unităților administrativ- teritoriale, inclusiv la dezvoltarea infrastructurii locale.

6

b. Cheltuielile bugetelor locale

Structurate potrivit clasificației economice, cheltuielile bugetului local pe ansamblul județului Suceava în anul 2019, se prezintă astfel:

- mii lei % plăți % plăți Prevederi Prevederi Plăți din din inițiale definitive efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 526.487 516.060 498.707 94,7 96,6

2.Bunuri și servicii 385.256 445.026 370.325 96,1 83,2

3. Dobânzi 18.354 24.780 21.709 118,3 87,6

4. Subvenții 22.214 29.898 25.016 112,6 83,7

5. Fonduri de rezervă 15.928 2.054 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale 195.239 226.558 205.402 105,2 90,7 administrației publice 7. Alte transferuri 16.221 17.254 14.901 91,9 86,4 8. Proiecte cu finanțare din fonduri 341.182 364.614 167.599 49,1 46,0 externe nerambursabile 9. Asistență socială 88.257 98.924 88.388 100,1 89,3

10. Alte cheltuieli 41.850 45.670 43.433 103,8 95,1

11.Cheltuieli de capital 619.124 791.427 486.836 78,6 61,5

12. Operațiuni financiare 39.254 66.303 62.355 158,9 94,0 13. Plăți efectuate în anii precedenți -653 -2.088 -3.573 547,2 171,1 și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.308.713 2.626.480 1.981.098 85,8 75,4

Tabelul nr. 3 - Execuția cheltuielilor bugetelor locale prezentate în structura economică în anul 2019

Volumul total al plăților efectuate în anul 2019 a fost de 1.981.098 mii lei, fapt ce a condus la un grad de realizare a execuției bugetare a cheltuielilor de 75,4%, superior gradului de execuție aferent anului 2018 care a fost de numai 69,6%. Principala cauză care a influențat nerealizarea execuției bugetare a cheltuielilor (plăților) față de prevederile bugetare definitive la un nivel mai bun, o constituie necheltuirea fondurilor aferente investițiilor publice, astfel că plățile aferente proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au fost efectuate în proporție de 46,0%, ceea ce în sumă absolută reprezintă o necheltuire a sumei de 197.015 mii lei, fapt care denotă o capacitate la acest moment limitată a autorităților publice locale de a implementa proiecte de dezvoltare finanțate din fonduri externe nerambursabile. Totuși, un grad relativ bun de realizare s-a constatat în cazul cheltuielilor de capital, 61,5%, astfel că față de prevederile definitive în sumă de 791.427 mii lei au fost efectuate plăți pentru investiții de 486.836 mii lei, însă acest fapt poate conduce la nefinalizarea la termen a proiectelor finanțate din fonduri nerambursabile, cât și a proiectelor finanțate integral sau parțial din bugetele locale. S-a constatat faptul că există unele unități administrativ teritoriale care au renunțat la realizarea unor obiective de investiții din fonduri nerambursabile datorită faptului că aceste proiecte au fost declarate eligibile de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației Publice prin

7

Programul Național de Dezvoltare Locală, situație în care entitățile au optat pentru finanțarea realizării acestor obiective din fonduri publice interne. Comparativ cu prevederile bugetare definitive, la limita superioară de realizare a cheltuielilor se remarcă utilizarea aproape integrală a fondurilor publice la cheltuielile de personal – 96,6%, la cheltuielile cu asistența socială – 89,3 și a altor cheltuieli – 95,1%. Structura cheltuielilor bugetelor locale efectuate în anul 2019, pe titluri de cheltuieli, este prezentată în graficul următor:

Graficul nr.6 – Structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019

Din analiza structurii plăților efectuate în anul 2019, ponderea reprezentativă în totalul plăților este deținută de cheltuielile de personal și cheltuielile de capital, respectiv 25%, devansând cheltuielile pentru bunuri și servicii cu pondere de 19%. Se observă ca tendință în evoluția și structura cheltuielilor efectuate orientarea cu precădere spre asigurarea condițiilor de funcționare a autorităților administrațiilor publice locale, prin efectuarea cheltuielilor de personal și a celor pentru bunuri și servicii, asistență socială și în mai mică măsură pentru investiții destinate dezvoltării comunităților locale. Repartizarea cheltuielilor efectuate pe secțiunile contului de execuție ale bugetului local conform datelor din execuția cheltuielilor bugetului local pe anul 2019, evidențiază orientarea efectuării cheltuielilor spre activitatea de funcționare, conform datelor prezentate în graficul următor:

8

Prevederi SECȚIUNEA DE definitive FUNCȚIONARE 1.355.656 mii 62,1% lei

SECȚIUNEA DE Plăți efectuate DEZVOLTARE 1.230.507 mii 37,9% lei

Graficul nr.7 – Structura cheltuielilor pe cele două secțiuni funcționare și dezvoltare

În anul 2019, din totalul plăților efectuate, ponderea semnificativă de 62,1% o dețin cheltuielile care asigură funcționarea unităților administrativ teritoriale, în timp ce cheltuielile aferente secțiunii de dezvoltare reprezintă doar 37,9% din totalul execuției bugetare, în creștere față de anul 2018, când ponderea acestor cheltuieli a fost de numai 27,6%. Analizând evoluția cheltuielilor bugetare, respectiv a plăților efectuate în ultimii patru ani, se observă o evoluție sinuoasă a cheltuielilor unităților administrativ-teritoriale, cu un trend descendent în anul 2018 față de perioada 2016 - 2017, astfel că de la plăți efective de 1.634.747 mii lei înregistrate în 2016, nivelul cheltuielilor a crescut ușor în 2017 la valoarea de 1.699.985 mii lei, ca să crească în semnificativ în anul 2019 la suma de 1.981.098 mii lei. Situația se află în legătură directă cu același trend descendent al nivelului de încasare a veniturilor bugetelor locale înregistrat în ultimii doi ani.

Grafic evoluția cheltuielilor bugetare în perioada 2016 – 2019 se prezintă astfel:

2.014 2.215 2.279 2.626 2.000 1.872 1.957 2.309 1.688 1.500 1.981 1.634 1.700 1.000 1.586

500

0 2016 2017 2018 2019

prevederi bugetare iniţiale prevederi bugetare definitive Plăți efectuate

Graficul nr. 8 – Evoluția cheltuielilor(plăți) efectuate în perioada 2016 - 2019

9

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

În programul de activitate al Camerei de Conturi Suceava pentru anul 2019, aprobat de Plenul Curții de Conturi a României, aferent domeniului finanțelor publice locale au fost planificate și efectuate un număr de 47 de acțiuni, structurate astfel:

44 acțiuni 2 acțiune de 1 acțiune de de audit audit de audit al 47 de acțiuni financiar conformitate performanței

Numărul total de misiuni efectuate în anul 2019 la nivelul la entităților aparținând administrației publice locale din județul Suceava, pe tipurile de acțiuni de audit: . 44 acțiuni de audit financiar asupra conturilor de execuție bugetară întocmite la 31.12.2019, realizate la 41 de ordonatori principali de credite ai bugetelor locale (U.A.T. Județul Suceava, U.A.T. Municipiul Suceava – municipiu de reședință, 2 U.A.T.-uri municipii, 6 U.A.T. –uri orașe și 31 U.A.T. –uri comune) și 3 unități sanitare cu paturi, instituții publice finanțată integral sau parțial din venituri proprii de interes local pentru cheltuielile alocate, respectiv: Spitalul Județean de Urgență „Sfântul Ion cel Nou” Suceava, Spitalul Municipal Fălticeni și Spitalul Municipal Vatra Dornei; . 1 acțiune de audit de conformitate cu tema „Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al U.AT. de către R.A de interes local și S.C cu capital integral sau majoritar al UAT“, desfășurată la S.C. Servicii Comunale S.A Rădăuți; . 1 acțiune de audit de conformitate privind controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale din județul Suceava; . 1 acțiune de audit al performanței cu tema „Performanta activității aeroportuare desfășurate în perioada 2014-2019” efectuată la Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava.

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Prezentarea sintetică a acțiunilor efectuate în anul 2019 de către Camera de Conturi Suceava, la nivelul entităților administrației publice locale, precum și modul de valorificare a actelor de control încheiate, este redată în tabelul următor: nr. din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 47 44 2 1 2.Certificate de conformitate 0 0 0 0 3.Rapoarte de control/audit 47 44 2 1 4.Procese verbale de constatare 44 44 0 0 5.Note de constatare 69 69 0 0 6.Decizii emise/Scrisori de 47 44 2 1 recomandare 7.Măsuri dispuse prin 669 651 12 6 decizii/recomandări

Tabelul nr. 4 - Situația actelor de control/audit și de valorificare a constatărilor

Față de datele din tabelul de mai sus, în perioada de referință, au fost efectuate 236 de acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise în anii 10 anteriori, precum și 9 acțiuni de verificare a modului de implementare a recomandărilor formulate prin scrisorile de recomandare, fiind întocmite 245 rapoarte privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/modul de implementare a recomandărilor formulate prin scrisorile de recomandare (rapoarte de follow-up). Cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar, auditorii publici externi au întocmit un număr de 44 rapoarte de audit financiar care au anexate 44 procese verbale de constatare, respectiv 69 note de constatare întocmite urmarea verificării modului de fundamentare și utilizare a transferurilor de fonduri publice la un număr de 69 ordonatori terțiari de credite din subordinea acestora, concomitent cu misiunile de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credit în conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități. În rapoartele de audit au fost exprimate 44 de opinii de audit din care 3 opinii cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte și 41 opinii contrare, nefiind emis niciun certificat de conformitate, întrucât situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă sub toate aspectele semnificative, iar fondurile publice nu au fost utilizate integral în conformitate cu reglementările legale. Acțiunile de audit de conformitate desfășurate la o unitate administrativ teritorială și la o societate comercială de subordonare locală s-au finalizat prin încheierea a 2 rapoarte de control, în care au fost consemnate obiectivele verificate, erorile de la legalitate și regularitate identificate, măsurile operative întreprinse de către entitățile verificate în timpul controlului, precum și recomandările formulate pentru remedierea neregulilor constatate. Acțiunea de audit al performanței desfășurată la Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava s-a finalizat prin încheierea unui raport de audit al performanței, în care au fost consemnate obiectivele verificate, disfuncționalitățile identificate, precum și recomandările formulate pentru remedierea acestora. Pentru remedierea abaterilor constatate în activitatea entităților verificate, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au fost emise: - un număr de 46 decizii, prin care au fost stabilite în sarcina conducerii entităților verificate un număr de 663 măsuri, care au vizat înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar- contabilă sau fiscală, precum și stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea măsurilor legale pentru recuperarea acestora; - 1 scrisoare de recomandare pentru înlăturarea disfuncționalităților consemnate în raportul de audit al performanței transmise managementului entităților prin care au fost formulate 6 recomandări.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea acțiunilor de audit financiar, de conformitate și audit al performanței efectuate în anul 2019 au fost supuse verificării un număr de 115 entități publice de interes local, inclusiv ordonatori terțiari de credite finanțați din bugetul local, din totalul de 370 entități existente în aria de competență a Camerei de Conturi Suceava. Situația entităților administrației publice locale care au fost auditate/verificate în anul 2020 de către Camera de Conturi Suceava, pentru exercițiul bugetar al anului 2019, din totalul celor existente, este prezentată în tabelul următor:

Categorii de entități verificate la nivelul Entități Entități % unităților administrativ-teritoriale existente verificate

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 355 114 32,1 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 115 42 36,5 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 5 3 60,0 11

- orașe 11 6 54,5 - comune 98 32 31,6 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0,0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 240 72 30,0 - verificați prin acțiune distinctă x 3 x - verificați odată cu ordonatorul principal de x 69 x credite 2. Regii autonome de interes local 1 0 0,0 3. Societăți comerciale de interes local 9 1 11,1 4.Alte entități 5 1 20,0 TOTAL 370 116 31,4

Tabelul nr. 5 - Categoriile de entități publice verificate în anul 2020

Ponderea entităților verificate în totalul entităților existente la nivelul județului Suceava este de 31,4%, pe tipuri de entități fiind verificat un procent de 36,5% din ordonatorii principali de credite, 30,0% din ordonatorii terțiari de credite de subordonare locală, respectiv 11,1% din total societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, fapt care creează premisele cuprinderii în acțiuni de verificare a tuturor ordonatorilor principali de credite, cel puțin odată la 3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și monitorizare a realizării programului de activitate al Curții de Conturi. Numărul entităților verificate de către Camera de Conturi Suceava pentru exercițiul bugetar 2019, raportate la cele aflate în competența de verificare, se prezintă grafic astfel:

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrtiv-teritoriale ale județului Suceava, în anul 2020

240 250

200

150 115

100 72 42 50 9 1 1 1 5 0 0 ordonatori ordonatori regii autonome societăți alte entități principali de terțiari de de interes local comerciale de credite credite interes local

Entități existente Entități verificate

Grafic 9 – Situația entităților verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale ale județului Suceava

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Structura și valoarea abaterilor financiar-contabile și a abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii se prezintă sintetic în tabelul următor:

12

mii lei Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 15.629 129 15.758 2.Prejudicii 4.987 60 5.047 3.Abateri financiar-contabile 184.569 0 184.569 Total sume 205.185 189 205.374

Tabelul nr. 6 Structura și valoarea neregulilor/abaterilor constatate

Urmare a acțiunilor de control/audit desfășurate, valoarea estimată a abaterilor de la legalitate și regularitate consemnată în actele întocmite este în sumă de 205.374 mii lei, care au condus la: - venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale în sumă totală de 15.758 mii lei, din care debite de 15.629 lei și 129 mii lei accesorii, încasate operativ 190 mii lei; - prejudicierea bugetelor unităților administrativ-teritoriale în cuantum de 5.047 mii lei, din care 4.987 mii lei prejudicii și 60 mii lei foloase necuvenite, încasate operativ 707 mii lei; - abateri de la legalitate și regularitate estimate la o valoare de 184.569 mii lei, din care cu impact asupra realității și acurateței situațiilor financiare, precum și asupra administrării și gestionării patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale, în sumă de 49.912 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților verificate în anul 2019, se prezintă conform datelor din în tabelul următor:

- mii lei – Abateri Venituri Prejudicii financiar suplimentare contabile 1. U.A.T.J. Suceava 211 91 8.621 - Activitatea proprie 211 0 176 - Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Suceava 0 81 4.320 - Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului 0 4 0 Suceava - Liceul Tehnologic Special Bivolărie 0 0 57 - Școala Gimnazială Specială „Sf. Stelian” Rădăuți 0 0 4 - Centrul Școlar de Educație Incluzivă Suceava 0 0 4.062 - Școala Profesională Specială Câmpulung Moldovenesc 0 6 0 - Biblioteca Bucovinei „I. G. Sbiera” Suceava 0 0 2 2. U.A.T.M. Suceava 11 600 4.343 - Activitatea proprie 11 487 2.919 - Colegiul Tehnic „Petru Mușat” Suceava 0 41 650 - Colegiul Tehnic „Samuil Isopescu” Suceava 0 0 552 - Colegiul Național „Ștefan cel Mare” Suceava 0 56 222 - Școala Gimnazială „Miron Costin” Suceava 0 2 0 - Școala Gimnazială „Ion Creangă” Suceava 0 14 0 3. U.A.T.M. Câmpulung Moldovenesc 102 57 6.749 - Activitatea proprie 46 54 4.138 - Liceul Tehnologic nr. 1 Câmpulung Moldovenesc 0 3 123 - Colegiul Național „Dragoș Vodă” Câmpulung Moldovenesc 53 0 58 - Colegiul Silvic „Bucovina” Câmpulung Moldovenesc 3 0 387 - Clubul Sportiv Municipal „Rarăul” Câmpulung Moldovenesc 0 0 2.043 4. U.A.T.M. Vatra Dornei 320 161 11.459 - Activitatea proprie 320 160 4.607 - Liceul Teoretic „Ion Luca” Vatra Dornei 0 0 4.705 - Școala Gimnazială nr. 2 Vatra Dornei 0 0 2.147 - Clubul Sportiv Municipal ”Dorna” Vatra Dornei 0 1 0 5. U.A.T.O Broșteni 14 63 4.573 - Activitatea proprie 14 61 4.049 13

- Liceul Tehnologic „Nicolai Nanu” Broșteni 0 2 66 - Unitatea de Asistență Medico-Socială ,,Carmen Sylva” 0 0 121 Broșteni - Serviciul public de alimentare cu apă și canalizare Broșteni 0 0 337 6. U.A.T.O. Dolhasca 14 29 11.290 - Activitatea proprie 14 20 1.581 - Liceul Tehnologic ,,Oltea Doamna” Dolhasca 0 0 6.170 - Școala Gimnazială Budeni 0 0 2.698 - Clubul Sportiv Orășenesc „Siretul” Dolhasca 0 9 841 7. U.A.T.O. Gura Humorului 324 27 265 - Activitatea proprie 293 22 206 - Colegiul „Alexandru cel Bun” Gura Humorului 12 3 47 - Școala Gimnazială nr. 1 Gura Humorului 19 1 7 - Grădinița cu program prelungit „Căsuța Piticilor” Gura 0 1 5 Humorului 8. U.A.T.O. Liteni 116 147 2.716 - Activitatea proprie 115 145 2.223 - Liceul Tehnologic „Iorgu Vârnav Liteanu” Liteni 0 0 468 - Școala Gimnazială Rotunda 1 2 25 - Clubul Sportiv „Viitorul” Liteni 0 0 0 9. U.A.T.O. Solca 14 14 316 - Activitatea proprie 14 14 260 - Liceul Tehnologic „Tomșa Vodă” Solca 0 0 0 - Căminul pentru Persoane Vârstnice Solca 0 0 56 10. U.A.T.O. Vicovu de Sus 69 365 11.640 - Activitatea proprie 69 353 10.557 - Liceul Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus 0 11 327 - Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus 0 1 513 - Școala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus 0 0 243 11. U.A.T.C. Adâncata 57 76 649 - Activitatea proprie 57 76 606 - Școala Gimnazială „Ioan Băncescu” Adâncata 0 0 43 12. U.A.T.C. Arbore 9 33 954 - Activitatea proprie 9 32 926 - Școala Gimnazială „Luca Arbure” Arbore 0 1 28 13. U.A.T.C. Berchișești 31 4 1.772 - Activitatea proprie 31 4 1.772 - Școala Gimnazială Berchișești 0 0 0 14. U.A.T.C. Capu Câmpului 0 2 25 - Activitatea proprie 0 2 25 15. U.A.T.C. Cîrlibaba 30 5 1.138 - Activitatea proprie 30 5 1.009 - Școala Gimnazială „Ștefan cel Mare” Cîrlibaba 0 0 129 16. U.A.T.C. Comănești 0 99 284 - Activitatea proprie 0 99 123 - Școala Gimnazială „Vornicu Simion Tăutu” Comănești 0 0 161 17. U.A.T.C. Crucea 21 27 164 - Activitatea proprie 21 27 163 - Școala Gimnazială Crucea 0 0 1 18. U.A.T.C. Dolhești 12 32 3.112 - Activitatea proprie 12 32 129 - Școala Gimnazială „Hatmanul Șendrea” Dolheștii Mari 0 0 2.983 Dolhești 19. U.A.T.C. Dorna Candrenilor 5 43 18.313 - Activitatea proprie 5 43 18 - Liceul Tehnologic Dorna Candrenilor 0 0 18.295 20. U.A.T.C. Dumbrăveni 71 40 4.102 - Activitatea proprie 71 39 3.949 - Liceul Tehnologic „Mihai Eminescu” Dumbrăveni 0 0 153 - Clubul Sportiv Steaua Dumbrăveni 0 1 0 21. U.A.T.C. Forăști 118 23 835 - Activitatea proprie 118 21 206 14

- Școala Gimnazială Oniceni 0 2 629 22. U.A.T.C. Frumosu 22 7 2.846 - Activitatea proprie 22 7 2.829 - Școala Gimnazială „Ion Şuhane” Frumosu 0 0 17 23. U.A.T.C. Grămești 2 225 260 - Activitatea proprie 2 224 162 - Școala Gimnazială Pahomie C. Vasiliu” Grămești 0 1 98 24. U.A.T.C. Grănicești 35 146 366 - Activitatea proprie 35 72 286 - Școala Gimnazială „Mihail Sadoveanu” Grănicești 0 74 80 25. U.A.T.C. Hânțești 10 24 8.444 - Activitatea proprie 10 24 312 - Școala Gimnazială „Mihai Halunga” Hănțești 0 0 8.132 26. U.A.T.C. Hârtop 2 20 1.054 - Activitatea proprie 2 20 978 - Școala Gimnazială Hârtop 0 0 76 27. U.A.T.C. Horodnic de Jos 18 12 140 - Activitatea proprie 18 7 60 - Școala Gimnazială „I. G. Sbiera” Horodnic de Jos 0 5 80 28. U.A.T.C. Horodniceni 94 142 544 - Activitatea proprie 94 141 512 - Școala Gimnazială „Maria Cantacuzino” Horodniceni 0 1 32 29. U.A.T.C. Iaslovăț 0 29 902 - Activitatea proprie 0 28 837 - Școala Gimnazială nr. 1 Iaslovăț 0 0 65 - Școala Gimnazială nr. 2 Iaslovăț 0 1 0 30. U.A.T.C. Ipotești 105 63 631 - Activitatea proprie 105 62 622 - Școala Gimnazială Ipotești 0 1 9 31. U.A.T.C. Mitocu Dragomirnei 44 0 6.894 - Activitatea proprie 44 0 6.376 - Școala Gimnazială Mitocu Dragomirnei 0 0 518 32. U.A.T.C. Ostra 18 13 10.478 - Activitatea proprie 18 13 1.099 - Școala Gimnazială Ostra 0 0 9.379 33. U.A.T.C. Rădășeni 2 33 3.418 - Activitatea proprie 2 33 1.370 - Școala Gimnazială „Ion Lovinescu” Rădășeni 0 0 2.048 34. U.A.T.C. Stroiești 26 71 2.201 - Activitatea proprie 26 71 17 - Școala Gimnazială Stroiești 0 0 2.184 35. U.A.T.C. Șcheia 104 709 2.913 - Activitatea proprie 104 709 2.913 36. U.A.T.C. Șerbăuți 14 13 745 - Activitatea proprie 14 13 664 - Școala Gimnazială Șerbăuți 0 0 81 37. U.A.T.C. Todirești 10 73 1.392 - Activitatea proprie 10 73 1.362 - Școala Gimnazială Todirești 0 0 30 38. U.A.T.C. Vadu Moldovei 63 21 2.572 - Activitatea proprie 63 21 2.394 - Școala Gimnazială „nr. 1 Vadu Moldovei 0 0 178 39. U.A.T.C. Verești 39 44 910 - Activitatea proprie 39 44 780 - Școala Gimnazială Corocăiești 0 0 130 40. U.A.T.C. Voitinel 27 9 4.064 - Activitatea proprie 27 7 2 - Școala Gimnazială Voitinel 0 2 4.062 41. U.A.T.C. Volovăț 9 10 1.429 - Activitatea proprie 9 10 988 - Școala Gimnazială Volovăț 0 0 441 42. U.A.T.C. Zvoriștea 0 84 225 15

- Activitatea proprie 0 79 32 - Școala Gimnazială Zvoriștea 0 5 64 - Unitatea de Asistență Medico-Socială Zvoriștea 0 0 129 43. R.A Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava 0 0 0 44. S.C. „Servicii Comunale” SA Rădăuți 308 88 2.832 45. Spitalul Județean de Urgență „Sfântul Ioan cel Nou” 6.795 972 830 Suceava 46. Spitalul Municipal Fălticeni 4.328 190 26.917 47. Spitalul Municipal Vatra Dornei 2.134 111 8.242 TOTAL 15.758 5.047 184.569

Tabelul nr. 7 - Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților verificate

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

3.1. Acțiuni de audit financiar asupra situațiilor financiare consolidate

Obiectivul general al auditului financiar avut în vedere la entitățile administrației publice locale ale județului Suceava, l-a constituit obținerea asigurării că: modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ- teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

Principalele constatări consemnate în rapoartele de audit financiar întocmite în anul 2020 la unitățile administrativ-teritoriale se referă la:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Cu privire la elaborarea, fundamentarea și autorizarea proiectelor de buget pe anul 2019, au fost consemnate nereguli la un număr de 9 entități auditate, astfel încât situațiile financiare întocmite nu asigură informații reale cu privire la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli. a.1. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu s-a constatat nerespectarea de către ordonatorul principal de credite al UATC Frumosu a obligației de fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pe fiecare an. a.2. Legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor reprezentanții UATC Șcheia nu au respectat principiile execuției bugetare, în sensul că au existat situații în care virările de credite bugetare de la un capitol la alt capitol al clasificației bugetare nu au fost aprobate de autoritățile deliberative și nu au fost efectuate înainte de angajarea cheltuielilor nerespectarea obligației ordonatorilor principali de credite de a prezenta în ședință publică, în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat și cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiză și aprobare de către autoritățile deliberative, execuția bugetelor întocmite pe cele două secțiuni, inclusiv a bugetului împrumuturilor interne și externe, conform dispozițiilor art. 49 alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, nereguli constatate la UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei, UATC Adâncata, UATC Cârlibaba, UATC Dolhești, UATC Dumbrăveni, UATC Horodnic de Jos și UATC Voitinel.

16

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali și terțiari ai bugetului local au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate referitoare la organizarea și conducerea contabilității, fiind consemnate un număr de 95 abateri, cu o valoare estimată a erorilor cuantificată la suma de 157.582 mii lei, fapt ce a determinat ca situațiile financiare auditate să nu ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare privind activitatea desfășurată.

Detalierea constatărilor pe categorii de abateri se prezintă astfel:

b.1. Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu legislația în vigoare S-au constatat un număr de 26 abateri de la legalitate și regularitate privind organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, în valoare de 1.511 mii lei, din care prezentăm cele mai semnificative și cu impact asupra realității datelor reflectate în situațiile financiare: evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor Metodologice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia la UATC Comănești UATC Horodniceni și UATC Verești, abatere în sumă de 48 mii lei; neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului (realității asupra aparenței), abateri cuantificate la suma de 425 mii lei constatate la UATC Berchișești, UATC Frumosu și UATC Ostra; menținerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi încadrate în această categorie conform prevederilor legale, abateri cuantificate la suma de 1.038 mii lei constatate la UATJ Suceava, UATM Vatra Dornei, UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATC Adâncata, UATC Arbore, UATC Cîrlibaba, UATC Comănești, UATC Dorna Candrenilor, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Frumosu, UATC Hârtop, UATC Ipotești, UATC Ostra, UATC Mitocul Dragomirnei, UATC Stroiești, UATC Șerbăuți, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Voitinel și UATC Volovăț.

b.2. Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare necalcularea și neînregistrarea amortizării în sumă de 180 mii lei, aferentă activelor fixe corporale din patrimoniul ordonatorului de credite al UATM Suceava; înregistrarea eronată a veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul UATJ Suceava, Direcția Județeană de Drumuri și Poduri, în sumă de 4.320 mii lei.

b.3. Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale S-au constatat un număr de 68 abateri de la legalitate și regularitate privind organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, în valoare de 150.705 mii lei, din care prezentăm cele mai semnificative și cu impact asupra realității datelor reflectate în situațiile financiare: înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al unităților administrativ teritoriale, abateri în valoare de 63.057 mii lei, consemnate la ordonatori terțiari de credite finanțați din bugetul UATJ Suceava, respectiv la UATM Suceava, UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei, UATO Broșteni, UATO Gura Humorului, UATO Liteni, UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Adâncata, UATC Arbore, UATC Berchișești, UATC Cîrlibaba, UATC Comănești, UATC Crucea, UATC Dorna Candrenilor, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Frumosu, UATC Grămești, UATC Grănicești, UATC Hănțești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Iaslovăț, UATC Ipotești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Rădășeni, UATC Stroiești, UATC Șcheia, UATC Șerbăuți, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Voitinel, UATC Volovăț, UATC Zvoriștea și la Spitalul Municipal Fălticeni; neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale (clădiri, terenuri, alte bunuri mobile, creanțe, furnizori, etc.) în valoare de 87.648 mii lei, deficiențe consemnate la 25 de entități, respectiv la UATM Suceava, UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei, UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Cîrlibaba, UATC Dolhești, UATC Dorna Candrenilor, UATC Dumbrăveni, UATC Frumosu, UATC Grămești, UATC Hănțești, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Ipotești, UATC Iaslovăț, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Rădășeni, UATC Șerbăuți, UATC Verești, UATC Volovăț, UATC Zvoriștea și la Spitalul Municipal Fălticeni. nerespectarea prevederilor legale cu privire la întocmirea documentelor justificative, 17 conform dispozițiilor legale și a cerințelor formularelor tipizate aprobate privind consumurile de carburanți, constatată la UATC Horodniceni;

b.4. Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară în contul de execuție a bugetului local la partea de cheltuieli nu au fost evidențiate angajamentele legale de plătit în sumă de 866 mii lei, la UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Berchișești și UATC Crucea.

Cauzele abaterilor care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate au fost determinate de:  neaplicarea procedurilor de lucru formalizate pentru domeniul financiar-contabil, neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, astfel încât să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază documentelor justificative și în conformitate cu prevederile legale;  neorganizarea sau organizarea defectuoasă, precum și funcționarea necorespunzătoare a sistemului de control intern/ managerial, inclusiv a auditului public intern;  neanalizarea de către personalul de specialitate a corelațiilor între datele cuprinse în posturile bilanțiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuție al bugetului local.  necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștințelor în domeniul aplicațiilor informatice utilizate.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern În cadrul acțiunilor de audit financiar desfășurate la entitățile administrației publice locale, s- a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent, atât sub aspectul proiectării acestuia conform prevederilor legale, cât și sub aspectul implementării și funcționării sistemului. Astfel, în unele cazuri au rezultat deficiențe ale sistemului de control intern, în sensul că nu a fost proiectat și nu funcționează corespunzător, oferind parțial siguranța că procedurile de control implementate sunt eficiente în practică și pentru toate compartimentele entității. La nivelul unităților administrativ teritoriale și a ordonatorilor terțiari de credite finanțați din bugetul local, s-au evidențiat o serie de deficiențe în organizarea și exercitarea controlului intern, care se referă în principal la: neorganizarea activității de audit public intern conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, deficiență constatată la UATO Broșteni, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Volovăț, UATC Zvoriștea și la Spitalul Municipal Fălticeni; nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puțin o dată la 3 ani, abatere constatată la UATM Vatra Dornei și UATC Hârtop. Au fost constatate deficiențe privind organizarea și exercitarea vizei de control financiar preventiv propriu, respectiv: controlul financiar preventiv nu a fost reorganizat și exercitat în concordanță cu prevederile legale, nu s-a reușit separarea atribuțiilor privind întocmirea, aprobarea și vizarea documentelor, nereguli constatate la ordonatorul terțiar de credite al UATO Liteni, respectiv Clubul Sportiv Orășenesc „Viitorul” Liteni și la ordonatorul terțiar de credite al UATC Hârtop, Școala Gimnazială Hârtop; neexercitarea vizei de control financiar preventiv pe angajamentele legale, contracte, facturi fiscale, nereguli constatate la ordonatorii terțiari de credite din subordinea UATO Vicovu de Sus, UATC Comănești, UATC Forăști, UATC Grămești, UATC Grănicești, UATC Iaslovăț, UATC Șcheia, UATC Șerbăuți, UATC Todirești. Concluzia desprinsă din analiza modului de elaborare, implementare și funcționare a sistemului de control intern/managerial la nivelul entităților auditate este aceea că activitățile inițiate și desfășurate nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, respectiv evaluarea și îmbunătățirea eficienței și eficacității sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului și nu a fost în măsură să ofere asigurări și consiliere conducerii, pentru o mai bună administrare a veniturilor, a cheltuielilor publice și patrimoniului.

18

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate privind modul de stabilire, înregistrare și încasare a veniturilor bugetului local care au condus la nerealizarea veniturilor, estimate la suma de 13.718 mii lei, creanțe neîncasate ca urmare a prescrierii acestora în sumă de 336 mii lei și abateri de la legalitate și regularitate în valoare de 160 mii lei, prin neconstituirea garanției pentru terenurile concesionate.

Suma Categorii de abateri Număr (mii lei) Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri 81 13.718 suplimentare Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale 78 1.129 din cadrul unităților administrativ-teritoriale, din care: - Impozitul și taxa pe clădiri nu au fost stabilite în cuantumul legal, 19 254 înregistrate în evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate - Impozitul și taxa pe teren nu au fost stabilite în cuantumul legal, 7 34 înregistrate în evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate - Impozitul pe mijloace de transport nu a fost stabilit în cuantumul legal, 10 376 înregistrat în evidența fiscală și contabilă, urmărit și încasat - Taxele pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor nu au fost stabilite, 15 122 înregistrate în evidența fiscală și contabilă, urmărite și încasate. - Necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea si neurmărirea veniturilor 23 309 activităților autofinanțate (servicii publice) - Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a 4 34 veniturilor datorate bugetului local Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii 3 12.589 (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) Abateri de la legalitate și regularitate care au generat păgubirea bugetului local prin pierderile patrimoniale provenite din 6 336 neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripție Abateri de la legalitate și regularitate care nu au generat venituri 2 160 suplimentare Cauzele care au favorizat producerea abaterilor de la legalitate și regularitate care au condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt:  necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislației fiscale în domeniul impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal și normele de aplicare a acestuia;  lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu a obligațiilor fiscale, în cazul nedeclarării de către contribuabil a bunului impozabil;  numărul posturilor și pregătirea profesională a personalului nu permite asigurarea verificării sistematice a declarațiilor de impunere din punct de vedere al respectării tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile;  gradul scăzut de conformare voluntară a unor persoane fizice și juridice privind declararea tuturor bunurilor deținute și activităților desfășurate, care generează obligații față de bugetul local;  neorganizarea fluxului de informații între diferitele compartimente: cadastru și registru agricol, urbanism, impozite și taxe locale și contabilitate pentru ca sistemul informatic utilizat să asigure transferul automat al datelor și informațiilor cu relevanță fiscală referitoare la contribuabili.

Cele mai semnificative abateri cu privire la stabilirea, evidențierea și urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele: activitatea de inspecție fiscală nu a fost organizată și efectuată potrivit prevederilor legale, la UATO Vicovu de Sus, UATC Grămești, UATC Horodnic de Jos, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Todirești, UATC Verești, UATC Volovăț prin faptul că:  nu s-a utilizat nici o procedură de control fiscal prevăzută de lege (control prin sondaj, control inopinat și control încrucișat);

19

 nu s-au întocmit acte de control, care să ateste verificarea faptică și documentară a bazelor de impunere, a legalității și conformității declarațiilor fiscale, a corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor de către contribuabili, a respectării prevederilor legislației fiscale și contabile. în cazul impozitelor și taxelor pentru terenuri, clădiri și mijloace de transport deținute de contribuabili persoane fizice și juridice au fost identificate venituri suplimentare în sumă totală de 664 mii lei, la: UATJ Suceava, UATM Suceava, UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei, UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Cârlibaba, UATC Crucea, UATC Forăști, UATC Frumosu, UATC Hănțești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Ipotești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Șcheia, UATC Șerbăuți, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Verești, UATC Voitinel și UATC Volovăț taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități în valoare totală de 122 mii lei: . taxa pentru autorizații de construire în sumă de 40 mii lei nu a fost stabilită conform prevederilor Codului fiscal, iar pentru construcțiile terminate și recepționate nu a fost regularizată, pe baza valorii reale a lucrărilor de construcții, la următoarele entități: UATO Dolhasca, UATO Vicovu de Sus, UATC Vadu Moldovei; . nu au fost stabilite/urmărite în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor (taxă firmă, taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică, taxa reclamă/publicitate, taxă pentru eliberarea autorizațiilor sanitare de funcționare etc.), rezultând venituri suplimentare în valoare de 41 mii lei, la UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Cârlibaba, UATC Dumbrăveni, UATC Grănicești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Șcheia, UATC Verești și UATC Volovăț; . nu s-au stabilit, înregistrat, urmărit și încasat la bugetul local veniturile reprezentând taxă pentru promovarea turismului, datorată de contribuabili persoane juridice estimate la 16 mii lei abatere constatată la UATO Gura Humorului; . neevidențierea și neîncasarea unor taxe speciale din închirierea de utilaje în sumă de 25 mii lei la UATO Vicovu de Sus; nu au fost calculate și înregistrate în evidența contabilă respectiv fiscală și nici încasate venituri din prestări de servicii și alte activități (a servicii publice), rezultând venituri suplimentare în valoare totală de 309 mii lei, la următorii ordonatori principali de credite: UATM Vatra Dornei, UATO Dolhasca, UATO Gura Humorului, UATO Liteni, UATO Solca, UATC Arbore, UATC Cârlibaba, UATC Crucea, UATC Dolhești, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Frumosu, UATC Grănicești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Ipotești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Rădășeni, UATC Stroiești, UATC Șerbăuți, UATC Todirești și UATC Vadu Moldovei. alte constatări:  nu s-a facturat, înregistrat în evidență și raportat prin situațiile financiare încheiate la 31.12.2019, veniturile din servicii medicale spitalicești prestate și validate de către Școala Națională de Sănătate Publică, Management și Perfecționare în Domeniul Sanitar București, necontractate de Casa de Asigurări de Sănătate Suceava, în sumă de 12.589 mii lei, abateri constatate la Spitalul Județean de Urgență „Sfântul Ioan cel Nou” Suceava, Spitalul Municipal Fălticeni și Spitalul Municipal Vatra Dornei.  necalcularea majorărilor/penalităților de întârziere aferente debitelor cuvenite bugetului local născute ulterior datei deschiderii procedurii generale, în cazul debitorilor pentru care s-a aprobat un plan de reorganizare judiciară în sumă de 5 mii lei la UATM Suceava;  acordarea nelegală de scutiri de la plata amenzilor contravenționale datorate bugetului local de către contribuabili persoane fizice în sumă de 6 mii lei, la UATO Liteni;  sumele provenite din încasarea în numerar a impozitelor și taxelor locale au fost depuse cu întârziere la Trezorerie, abatere cuantificată la 23 mii lei penalități de întârziere calculate la UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATC Dorna Candrenilor;  nu s-a aprobat prin hotărâre a consiliului local indexarea anuală cu rata inflației a impozitelor și taxelor locale la UATC Berchișești, UATC Hănțești, UATC Iaslovăț și UATC Zvoriștea;  neconcordanțe între terenurile declarate de persoanele fizice la Registrul agricol și cele declarate în evidența fiscală a UATC Horodnic de Jos, UATC Mitocu Dragomirnei și UATC Șcheia;  la Colegiul Tehnic „Petru Mușat” Suceava ordonator terțiar de credite din subordinea UATM Suceava s-au identificat debite înregistrate în evidența financiar-contabilă pentru

20 de 158 mii lei care dreptul de a cere executarea silită s-a prescris;  neconstituirea garanției pentru terenurile concesionate în baza OUG nr. 54/2006 în sumă de 2 mii lei la UATC Horodnic de Jos;  deficiențe cu privire la modul de aplicare a procedurilor de executare silită a creanțelor fiscale cuvenite bugetului local, în cazul contribuabililor persoane fizice și juridice, care au înregistrat obligații restante, au fost identificate creanțe bugetare pentru care termenul de acțiune în vederea încasării, inclusiv prin executare silită s-a prescris la data de 31.12.2019, prejudiciind bugetele locale cu suma de 336 mii lei, nereguli constatate la: UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Grămești, UATC Grănicești, UATC Ipotești și UATC Rădășeni.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv au fost constatate un număr de 149 abateri de la legalitate la nivelul ordonatorilor principali și terțiari de credite ai bugetului local, care au condus atât la identificarea de venituri suplimentare estimate la suma de 1.730 mii lei, stabilirea de prejudicii în valoare de 1.166 mii lei, cât și nereguli financiar-contabile privind asigurarea administrării și integrității bunurilor patrimoniale în valoare de 17.423 mii lei.

Principalele categorii de abateri care au afectat calitatea gestiunii economico-financiare, sunt prezentate sintetic astfel:

Categorii de abateri Numărul Suma abaterilor (mii lei) Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de prejudicii 74 1.166 Neconsemnarea operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin casieria instituției în 1 12 Registrul de casă Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform 1 33 scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform 66 1.121 reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită, din care: - angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare peste limita 1 2 creditelor bugetare; - angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu 23 293 nerespectarea prevederilor legale; - plăți efectuate fără a exista angajament legal încheiat cu beneficiarul plăți; 2 4 - efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare aferent cheltuielilor 17 640 de personal. - nerespectarea prevederile legale privind consumul de carburanți, efectuarea de 9 108 cheltuieli cu bunuri si servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate), plăți fără documente justificative; - cheltuielile cu deplasările interne/externe ale personalului, cheltuieli de transport 5 17 și cazare au fost stabilite si plătite eronat; - nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire și ajutoarele 15 57 sociale. Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri suplimentare 28 1.730 Alocarea si utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a 3 419 transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT Obligațiile și creanțele statului și ale UAT 14 1.174 Vânzarea si/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau 11 137 închirierea de bunuri proprietate publica si privata a statului și a UAT Nereguli financiar-contabile privind asigurarea administrării și integrității 49 17.423 bunurilor patrimoniale Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la 13 4.140 termenul prevăzut de lege

21

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica si regimul juridic 5 4.020 al acesteia si a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform 4 83 scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea Angajarea, lichidarea, ordonanțarea si plata cheltuielilor bugetare în concordanta 8 308 cu prevederile legii bugetare si cu destinația stabilită Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a 4 315 transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT Formarea si gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru 15 8.461 credite interne si externe, contractarea împrumuturilor Vânzarea si/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau 2 96 închirierea de bunuri proprietate publica si privata a statului și a UAT

Cele mai întâlnite nereguli constatate în actele întocmite sunt următoarele:

e.1. Constatări cu privire la efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, asigurarea integrității bunurilor patrimoniale:

Au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate la ordonatorii principali și terțiari de credite finanțați din bugetul local, în sumă totală de 4.152 mii lei, după cum urmează: nu au fost inventariate terenurile, imobilizările corporale în curs de execuție, creanțele și obligațiile față de terți, avansurile acordate executanților de lucrări, bunurile din patrimoniul public și privat date în administrare, etc. nu s-au stabilit și valorificat rezultatele acțiunii de inventariere, nu a fost întocmit, supus spre analiză și aprobare procesul verbal privind finalizarea acțiunii de inventariere. Abaterile au fost constatate la ordonatorii principali și terțiari de credite finanțați din bugetul local al UATM Suceava, UATM Vatra Dornei, UATO Broșteni, UATO Liteni, UATO Solca, UATO Vicovu de Sus, UATC Berchișești, UATC Cârlibaba, UATC Crucea, UATC Forăști, UATC Grămești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Stroiești, UATC Șcheia, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Verești, UATC Voitinel, UATC Volovăț, Spitalul Municipal Fălticeni, Spitalul Municipal Vatra Dornei. nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, abatere în valoare de 3.945 mii lei, consemnată la UATJ Suceava, UATO Dolhasca și UATC Voitinel. neefectuarea reevaluării unor terenuri și construcții aflate în domeniul public al UATC Adâncata, în baza unor rapoarte de reevaluare care să reflecte valoarea de piață sau utilitatea acestora, bunurile fiind înregistrate în evidența contabilă cu valori nesemnificative. nu s-au reținut și actualizat garanțiile gestionare, pentru persoanele care îndeplinesc calitatea de gestionar și gestionează mijloace materiale și bănești, în sumă de 144 mii lei, la ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetul UATJ Suceava, UATO Liteni, UATC Cârlibaba, UATC Comănești, UATC Forăști, UATC Grămești, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Stroiești, UATC Șerbăuți, UATC Todirești și UATC Vadu Moldovei. la Clubul Sportiv Municipal „Rarăul” Câmpulung Moldovenesc, ordonator terțiar de credite, nu au fost respectate prevederile legale privind efectuarea operațiunilor cu numerar și întocmirea documentelor justificative, abatere cuantificată la suma de 51 mii lei. operațiunile de încasări și plăți efectuate prin casieria instituției nu au fost consemnate în Registrul de casă în sumă de 12 mii lei la UATO Liteni.

e.2. Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica i regimul juridic al acesteia si a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului

 s-a constatat că nu au fost întocmite protocoale/contracte de dare în administrare a bunurilor imobile aparținând UATC Dorna Candrenilor și UATC Voitinel și folosite de unitățile de învățământ aflate în subordine, abatere cuantificată la valoarea de 4.020 mii lei.  nu au fost aprobate conform prevederilor legale prin Hotărâre a Consiliului Local Hănțești, bunurile din domeniul public date în administrare Școlii Gimnaziale „Mihai Halunga” Hănțești.

22

e.3. Constatări cu privire la constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea:

Au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate la ordonatorii principali și terțiari de credite finanțați din bugetul local, în sumă totală de 83 mii lei, după cum urmează: efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare, în sumă de 51 mii lei, constatate la UATC Todirești; nerecuperarea de la FNUASS a indemnizațiilor pentru incapacitate de munca plătite angajaților, reprezentând indemnizații plătite de către angajatori asiguraților, care depășesc suma contribuțiilor datorate de aceștia în luna de referință la Bugetul Fondului național unic de sănătate, în sumă de 32 mii lei, nereguli constatate la UATO Gura Humorului, UATO Liteni și UATC Horodnic de Jos.

e.4. Constatări cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită: la categoria cheltuieli de personal au fost identificate prejudicii în valoare de 640 mii lei, la următorii ordonatori principali de credite: UATJ Suceava (DGASPC Suceava), UATO Vicovu de Sus, UATC Dumbrăveni, UATC Grănicești, UATC Horodniceni, UATC Horodnic de Jos, UATC Ostra, UATC Stroiești, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Voitinel, UATC Drăgușeni, UATC Zvoriștea, Spitalul Județean de Urgență „Sfântul Ioan cel Nou” Suceava, Spitalul Municipal Fălticeni, Spitalul Municipal Vatra Dornei. Abaterile de la legalitate și regularitate se referă în principal la: . drepturi salariale acordate nelegal în luna decembrie 2018 sume cu titlu de indemnizație de hrană care exced cadrului legal, la UATC Ostra, . majorarea salariului de bază prin acordarea indemnizației de hrană și vouchere de vacanță, secretarului entității și unor funcționari publici din cadrul aparatului de specialitate al primarului, depășindu-se astfel indemnizația viceprimarului, abateri constatate la UATC Dumbrăveni, UATC Grănicești, UATC Horodniceni, UATC Horodnic de Jos, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei și UATC Vicovu de Sus; . majorări salariale și sporuri acordate necuvenit, la UATC Dumbrăveni, UATC Todirești, UATC Voitinel, la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul județean, Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Suceava; . indemnizații de ședință plătite consilierilor locali pentru neparticiparea la ședințele de comisie lunară, la UATC Zvoriștea; . stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate personalului la Spitalul Județean „Sfântul Ioan cel Nou” Suceava, Spitalul Municipal Vatra Dornei, Spitalul Municipal Fălticeni. la categoria cheltuieli cu bunuri și servicii au fost constatate prejudicii în sumă de 424 mii lei și abateri financiar contabile în sumă de 308 mii lei, în cazul următoarelor entități: UATJ Suceava, UATM Suceava, UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei, UATC Adâncata, UATO Broșteni, UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATO Gura Humorului, UATO Vicovu de Sus, UATC Arbore, UATC Berchișești, UATC Dolhești, UATC Grămești, UATC Grănicești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Ostra, UATC Șcheia, UATC Șerbăuți, UATC Todirești, UATC Voitinel, Spitalul Municipal Fălticeni. Abaterile de la legalitate și regularitate reprezintă în principal: . consumuri de combustibil fără documente justificative sau efectuate fără stabilirea și aprobarea unor normative de consum, la UATO Broșteni, UATO Dolhasca, UATC Dolhești, UATC Frumosu și Clubul Sportiv Municipal „Dorna” Vatra Dornei; . efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri nerecepționate, servicii de salubrizare, servicii deszăpezire, etc.), la Școala Gimnazială „Ion Creangă” Suceava, ordonator terțiar de credite al UATM Suceava, UATC Dolhești, UATC Grănicești, UATC Hârtop, UATC Horodniceni, UATC Todirești, Școala Gimnazială Corocăiești, ordonator terțiar de credite al UATC Verești și Spitalul Municipal Fălticeni.

23

. decontarea contravalorii unor produse/servicii care nu sunt strict legate de activitatea instituției publice, reprezentând cadouri cu prilejul sărbătorilor de iarnă, constatate la UATC Berchișești și UATC Todirești; . plăți nelegale reprezentând plata accizelor aferente produselor energetice utilizate drept combustibil, pentru care entitatea beneficia de scutire directă de plată, la ordonatorii terțiari de credite Școala Gimnazială „Miron Costin” Suceava, Școala Gimnazială Ipotești și Școala Gimnazială „Dimitrie Păcurariu” Șcheia și cheltuieli aferente consumului de gaz destinat încălzirii spațiului aflat în administrarea Clubului Sportiv „Rarăul” Câmpulung Moldovenesc, nerecuperate în vederea reîntregirii creditelor bugetare; . nerespectarea clauzelor contractuale privind prețurile practicate, acceptarea la plată și decontarea contravalorii unor produse/servicii la prețuri mai mari decât cele ofertate, la UATC Todirești, . plăți către furnizorul de energie fără a avea încheiat un angajament legal și fără ca documentele justificative să fie emise pe numele acestuia la UATC Grămești și UATC Hârtop; . plata unor lucrări de decolmatare a canalelor publice vizitabile, lucrări ce trebuiau executate și suportate de operatorul serviciului de canalizare la UATM Câmpulung Moldovenesc; . s-a achitat impozit teren extravilan (pășune) pentru terenul din domeniul public al UATO Vicovu de Sus aflat pe raza altei unități administrativ teritoriale; . amenzi contravenționale aplicate de organele abilitate, achitate fără a exista credite bugetare aprobate, la UATC Frumosu și UATC Horodnic de Jos; . nerecuperarea cheltuielilor efectuate cu reprezentarea în justiție într-un dosar în care s-a avut câștig de cauză, la UATO Broșteni; . achiziționarea și plata unui utilaj fără documente corespunzătoare de recepție și fără fundamentarea corespunzătoare a valorii acestuia, la ordonatorul terțiar de credite al UATM Suceava, Colegiul Tehnic „Petru Mușat” Suceava; . cheltuieli cu combustibilul în perioada vacanței și pe distanțe între localități mai mari decât cele reale, plăți în numerar pentru sume care nu au justificare legală precum și eliberarea unor sume în numerar salariaților primăriei fără a fi aduse documente justificative privind utilizarea lor abateri constatate la UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATC Horodnic de Jos; . navetă cadre didactice decontate contrar prevederilor legale și fără documente justificative la UATO Liteni și ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul local, Școala Gimnazială Voitinel și Grădinița cu Program Prelungit „Căsuța Piticilor” Gura Humorului; . decontarea serviciilor de alimentare cu apă potabilă și canalizare a apelor uzate menajere, orășenești și pluviale, cuantificate la 22 mii lei la UATO Solca. . plăți nelegale pentru servicii de colectare și transport deșeuri (fracție umedă și uscată) fără a se regăsi în documentele puse la dispoziție bonuri de transport deșeuri care să certifice prestarea acestor servicii, la UATC Hârtop. în cazul cheltuielilor cu asistența socială au fost estimate prejudicii la valoarea de 57 mii lei, reprezentând acordarea de drepturi de asistență socială, fără respectarea condițiilor și criteriilor de acordare, nereguli constatate la: UATM Suceava, UATO Dolhasca, UATO Liteni, UATC Arbore, UATC Dumbrăveni, UATC Grănicești, UATC Grămești, UATC Hârtop, UATC Horodniceni, UATC Ostra, UATC Rădășeni, UATC Șerbăuți, UATC Vadu Moldovei, UATC Verești și UATC Volovăț.

e.5. Alocarea si utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor si a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT:

Au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate la ordonatorii principali și terțiari de credite finanțați din bugetul local, în sumă totală de 734 mii lei, din care venituri suplimentare în sumă de 419 mii lei și abateri financiar contabile în sumă de 315 mii lei, după cum urmează: alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanțarea unor activități nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil în sumă de 225 mii lei, la UATM Suceava, UATO Liteni, UATC Cârlibaba, UATC Horodnic de Jos, UATC Ostra, UATC Șerbăuți; întocmirea eronată a deconturilor pentru justificarea subvențiilor cuvenite în sumă de 90 mii lei solicitate de Spitalul Județean „Sfântul Ioan cel Nou” Suceava de la Casa de Asigurări de Sănătate Suceava, sume din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate reprezentând influențe financiare lunare pentru acoperirea creșterilor salariale;

24

alte abateri referitoare la modul de alocare și utilizare a fondurilor pentru investiții, a subvențiilor sau alte forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT în sumă de 419 mii lei la UATM Câmpulung Moldovenesc, UATM Vatra Dornei și UATO Gura Humorului; cheltuieli efectuate pentru servicii culturale sau către asociații sportive și culturale, pentru care nu au fost prezentate documente justificative privind sumele alocate, la ordonatorul terțiar de credite de la Școala Gimnazială „Mihail Sadoveanu” Grănicești, UATC Hârtop, Asociația Club Sportiv „Viitorul” Adâncata, Clubul Sportiv „Viitorul” Liteni, Clubul Sportiv Steaua Dumbrăveni și Clubul Sportiv Orășenesc „Siretul” Dolhasca; acțiuni cultural-artistice, sportive efectuate fără elaborarea și aprobarea unui regulament privind regimul finanțărilor nerambursabile acordate din fonduri publice pentru programe, proiecte și acțiuni culturale, prin care să se stabilească cadrul general și procedura pentru finanțarea acțiunilor culturale și atribuirea contractelor, la UATO Liteni; nerespectarea prevederilor legale prin acordarea sprijinului financiar nerambursabil unor unități de cult aparținând cultelor religioase recunoscute din România, la UATO Liteni, UATC Cârlibaba, UATC Horodnic de Jos, UATC Ostra, UATC Șerbăuți.

e.6. Constatări cu privire la formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente:

Au fost identificate abateri financiar-contabile cuantificate la valoarea de 8.461 mii lei privind înregistrarea și raportarea informațiilor referitoare la serviciul datoriei publice, și anume: neevidențierea corespunzătoare a instrumentelor de datorie publică locală: împrumuturi intern și extern, rate dobânzi, scadente, precum și sume datorate la fondul risc, dobânda penalizatoare percepută de către M.F.P pentru accesarea fondului de risc, constatată la UATO Dolhasca, UATO Solca, UATC Adâncata, UATC Arbore, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Horodniceni, UATC Iaslovăț, UATC Ipotești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Rădășeni, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Volovăț; abateri privind completarea și actualizarea registrului de evidență a datoriei publice locale, a registrului de evidență a garanțiilor locale, raportarea și publicarea informațiilor referitoare la serviciul datoriei publice, pe pagina de internet a unității și raportarea la Ministerul de Finanțe Publice, constatate la UATC Todirești și UATC Rădășeni.

e.7. Obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale

S-au identificat un număr de 13 abateri de la legalitate, care au condus la înregistrarea de venituri suplimentare de 1.174 mii lei, privind nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea obligațiilor de plată către bugetele publice după cum urmează: nestabilirea și nevirarea sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap, în sumă de 380 mii lei, constatate la ordonatorul principal și ordonatorii terțiari finanțați din bugetul local al UATO Liteni, UATC Adâncata, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Ipotești; nerespectarea termenului de declarare și de virare la bugetul de stat a impozitului cu reținere la sursă aferent voucherelor de vacanță, tichetelor cadou acordate, în sumă de 10 mii lei, la UATO Solca și UATC Grămești; nevirarea la bugetul local a veniturilor rezultate închirierea de către ordonatorii terțiari de credite a bunurilor proprietate publică, în sumă de 88 mii lei, la UATM Câmpulung Moldovenesc, UATO Gura Humorului și UATO Liteni. nu au fost virate la bugetul local veniturile rezultate din aplicarea prescripției extinctive asupra unor garanții de participare la licitații în sumă de 14 mii lei la UATO Broșteni. debite aferente serviciilor medicale prestate pentru persoanele internate în urma unor accidente sau agresiuni, în sumă de 25 mii lei, din care unitatea sanitară a restituit parțial valoarea serviciilor către Casa de Asigurări de Sănătate Suceava, abatere constatată la Spitalul Municipal Fălticeni și Spitalul Municipal Vatra Dornei. nu au fost calculate, evidențiate, declarate și virate obligațiile în sumă de 643 mii lei față de bugetul general consolidat al statului aferente indemnizațiilor de hrană acordate angajaților în perioada ianuarie – mai 2018, la Spitalul Județean de Urgență ”Sfântul Ioan cel Nou” Suceava;

25

nu au fost virate la bugetul consolidat al statului, conform dispozițiilor legale, contribuțiile datorate de asigurat pentru asigurări sociale de sănătate și impozitul pe venit aferente sumelor încasate de persoane fizice pentru prestarea diverselor activități în sumă de 14 mii lei la UATC Berchișești. nerespectarea prevederilor legale privind publicarea pe paginile de internet a documentelor și informațiilor privind activitatea desfășurată la UATO Broșteni, UATC Berchișești, UATC Grămești, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Zvoriștea.

e.8. Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică sau privată a statului sau a unităților administrativ teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune

S-au identificat un număr de 12 abateri de la legalitate, care au condus la înregistrarea de venituri suplimentare de 137 mii lei, abateri financiar contabile în sumă de 96 mii lei din care enumerăm în principal: neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea sau achitarea cu întârziere a ratelor, pentru contractele de vânzare cumpărare de bunuri, abatere în sumă de 15 mii lei identificată la UATC Ostra; neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea sau achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași în sumă de 47 mii lei la UATO Liteni, UATC Arbore, UATC Berchișești, UATC Grănicești, UATC Horodniceni, UATC Stroiești și UATC Șerbăuți; neîncasarea redevenței datorate la termenele stabilite prin contract în sumă de 55 mii lei la UATC Vadu Moldovei; nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilități publice în sumă de 116 mii lei la UATO Broșteni, UATC Dolhești, UATC Frumosu și UATC Todirești; neaprobarea prin HCL a cotei din încasările pentru închirierea bunurilor din domeniul public al UAT, la care au dreptul titularii dreptului de administrare, finanțați din bugetul local la UATM Câmpulung Moldovenesc; abateri cu privire la vânzarea unor imobile (apartamente) aparținând domeniului privat al UATO Broșteni; nu a fost organizată activitatea serviciului public de salubrizare conform reglementărilor legale, prin includerea în tarif și aprobarea prin hotărâre a Consiliului local a contribuției pentru economia circulară, pentru a putea fi recuperată cheltuiala de la beneficiarii serviciului de salubrizare abatere constatată la UATO Broșteni, UATC Dolhești, UATC Frumosu și UATC Todirești.

Abaterile de la legalitate și regularitate, care au influențat calitatea gestiunii economico- financiare, s-au datorat în principal următoarelor cauze:  lipsa de pregătire a personalului care asigură monitorizarea achizițiilor publice și urmărirea derulării contractelor, inclusiv urmărirea derulării contractelor de prestări servicii încheiate cu diriginții de șantier;  interpretarea eronată a dispozițiilor legale privind salarizarea personalului din sectorul bugetar, stabilirea de către autoritățile publice locale deliberative sau executive, prin hotărâri, dispoziții sau prin contracte colective de muncă;  modificarea nejustificată și cu încălcarea prevederilor legale a unor clauze prevăzute în contractele încheiate, privind concesionarea terenurilor, execuția lucrărilor, prestarea serviciilor sau achiziționarea unor bunuri;  nestabilirea priorităților în aprobarea și efectuarea cheltuielilor publice locale, în vederea protejării resurselor unităților administrativ - teritoriale de utilizare neadecvată, asigurării bunei gestiuni și potrivit interesului comunităților locale, a fondurilor publice;  verificarea superficială a situațiilor de lucrări prezentate de către executanții lucrărilor, în ceea ce privește concordanța dintre cantitățile confirmate în atașamente, cantitățile din devizele ofertate și cele real executate, precum și respectarea prețurilor din oferta financiară.

26

f) Constatări cu privire la achiziții publice

Din verificările efectuate în cadrul acestui obiectiv asupra exercițiului bugetar al anului 2019 la nivelul ordonatorilor principali și terțiari de credite ai bugetului local, în cadrul acestui obiectiv au fost constatate un număr de 79 abateri de la legalitate și regularitate care au condus la stabilirea de prejudicii în sumă de 3.455 mii lei, venituri suplimentare în sumă de 2 mii lei și erori financiar- contabile cuantificate la valoarea totală de 6.547 mii lei. Referitor la atribuirea și derularea contractelor de achiziții publice, inclusiv efectuarea cheltuielilor de capital pentru obiectivele de investiții, au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate, după cum urmează:

f.1. Planificarea/pregătirea procedurii de achiziție publică: neincluderea în program a tuturor achizițiilor efectuate de entitate în cursul anului bugetar auditat ca urmare a neactualizării acestuia în conformitate cu necesitățile identificate și resursele financiare disponibile la UATC Dumbrăveni; neîntocmirea și nepublicarea în SICAP a extraselor din Programul anual al achizițiilor publice, la Dumbrăveni și UATC Iaslovăț; s-a constatat divizarea valorii contractelor de execuție servicii în contracte cu valori mai mici, cu scopul neaplicării procedurilor de achiziție publică stabilite prin actele normative în vigoare, la UATC Adâncata; nu au fost întocmite, transmise și centralizate referatele de necesitate, nu s-a întocmit programul anual de achiziții publice; utilizarea metodei de calcul a valorii estimate a achiziției pentru evitarea aplicării procedurilor de atribuire prevăzute de lege în sumă de 483 mii lei la Spitalul Județean de Urgență ”Sfântul Ioan cel Nou” Suceava, UATM Suceava; nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziție publică la UATC Grănicești în sumă de 136 mii lei și la ordonatorii terțiari de credite Colegiul Tehnic „Petru Mușat” Suceava și Colegiul Tehnic „Samuil Isopescu” Suceava.

f.2. Organizarea procedurii si atribuirea contractului/ acordului cadru au fost achiziționate direct lucrări, pentru care valoarea estimată a achiziției, fără TVA, a fost mai mică decât pragurile valorice prevăzute de dispozițiile legale, fără a utiliza catalogul electronic publicat în SICAP; au fost efectuate achiziții directe în sumă de 2.930 mii lei la UATM Vatra Dornei și UATO Vicovu de Sus, pentru care valoarea estimată a achiziției depășea pragurile valorice prevăzute de dispozițiile legale; nerespectarea obligației de a utiliza catalogul electronic și de a transmite trimestrial în SICAP o notificare cu privire la achizițiile directe derulate offline. Abaterile au fost constatate la ordonatorii principali și ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetul local al UATM Vatra Dornei, UATO Vicovu de Sus, UATO Broșteni, UATC Dumbrăveni, UATC Grămești, UATC Iaslovăț și UATC Șcheia.

f.3. Neconstituirea și nereținerea garanției de bună execuție în sumă de 1.431 mii lei, abateri consemnate la UATM Vatra Dornei, UATO Broșteni, UATC Ipotești, UATC Șerbăuți, și UATC Vadu Moldovei și Spitalul Municipal Fălticeni.

f.4. Nerespectarea clauzelor contractului de achiziție publica referitoare la implicarea/ înlocuirea subcontractanților prin faptul că au fost constatate plăți de 51 mii lei efectuate din bugetul local către o altă firmă decât persoana juridică contractată pentru execuția obiectivului de investiții „Modernizare drumuri de interes local din orașul Liteni și satele Siliștea și Rotunda, județul Suceava”, la UATO Liteni

f.5. Actualizarea devizului general nu s-a efectuat in condițiile prevăzute de lege si/sau contract rezultând abateri de la legalitate: situații de lucrări actualizate eronat cu coeficientul de actualizare având în vedere ca au fost executate anterior încheierii actului adițional de modificare a prevederilor contractuale,

27 rezultând plăți nelegale estimate la 62 mii lei constatate la Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Suceava; actualizarea eronată a restului de executat pentru lucrările de investiții finanțate din PNDL cuantificate la 494 mii lei și efectuarea de raportări neconforme către MDRAP la UATO Vicovu de Sus.

f.6. Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică referitoare la cantitatea și calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate în sumă de 7 mii lei, în cazul obiectivului de investiții „Reabilitarea și modernizarea școlii primare în localitatea Dumbrava, comuna Grănicești, județul Suceava” la UATO Grănicești; nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică referitoare la termenele stabilite în sumă de 2 mii lei la UATM Vatra Dornei, Spitalul Județean de Urgență ”Sfântul Ioan cel Nou” Suceava.

f.6. Nerespectarea proiectului tehnic/ detaliile de execuție în executarea lucrărilor de construcții. neconcordanțe în sumă de 131 mii lei între proiectul tehnic, listele de cantități de lucrări și lucrările realizate în teren la obiectivul de investiții „Realizare podețe în Sat Satu Mare- Pârâul Casei și Sat Cojoci Pârâul Hopăinești, Comuna Crucea, județul Suceava”.

f.7. Situațiile de lucrări cuprind cheltuieli si/sau cantități de materiale si/sau utilaje/preturi unitare/tarife etc, diferite de cele din devizul general/ caietul de sarcini decontarea unor situații de lucrări de întreținere și reparații multianuale pe timp de iarnă și vară pentru anul 2019, care conțin cantități de materiale pe unitatea de suprafață mai mari decât cele cuprinse în devizul ofertei câștigătoare și a documentației de atribuire la Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Suceava, în sumă de 19 mii lei; decontarea unor cantități de materiale pentru suprafețe mai mari, respectiv materiale cu prețuri diferite decât cele ofertate și recepționate în sumă de 22 mii lei la UATO Gura Humorului, la ordonatorul terțiar de credite, Liceul Tehnologic Vicovu de Sus au fost constatate deficiențe privind respectarea prevederilor contractuale în realizarea obiectivului de investiții „Sistem instalație GPL cu rezervor îngropat, 5.000 litri și CT la Școala generală I-IV, oraș Vicovu de Sus”; deficiențe în respectarea prevederilor contractuale la realizarea obiectivului de investiții „Proiectarea și realizarea lucrărilor de Reparație capitală centrală termică” la Colegiul Tehnic Petru Mușat Suceava; situațiile de lucrări cuprind cheltuieli și/sau cantități de materiale și/sau utilaje/prețuri unitare/tarife etc, diferite de cele din devizul general/caietul de sarcini în sumă 325 mii lei la UATJ Suceava, UATM Suceava, UATO Gura Humorului, UATO Vicovu de Sus.

f.8. Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, în sumă de 1.095 mii lei, constatate la Colegiul „Ștefan cel Mare” Suceava al UATM Suceava, la UATM Vatra Dornei, UATO Gura Humorului, UATO Vicovu de Sus, UATC Arbore, UATC Adâncata, UATC Cârlibaba, UATC Comănești, UATC Dolhești, UATC Dumbrăveni, UATC Forăști, UATC Hănțești, UATC Iaslovăț, UATC Rădășeni, UATC Stroiești UATC Șcheia, UATC Todirești, UATC Voitinel și reprezintă în principal: cotă cheltuieli directe aferente manoperei și contribuție de asigurări sociale datorată de angajatori decontate peste prevederile legale; diferențe achitate în plus între prețul unitar al materialului „parapet metalic” decontat și prețul unitar al materialului pentru parapet ofertat și contractat, inclusiv cotele de cheltuieli indirecte; ajustarea manoperei pentru acoperirea creșterii salariului minim a fost aplicată eronat asupra cotelor de cheltuieli indirecte și de profit valoarea cheltuielilor indirecte și a profitului au fost majorate nelegal față de oferta inițială depusă de operatorul economic în cadrul procedurii de achiziție publică; plăți nelegale pentru lucrări de investiții ca urmare a actualizării eronate a valorii manoperei în scopul acoperirii creșterii salariului minim în domeniul construcțiilor la UATC Șcheia; plăți nelegale ca urmare a neexecutării unor lucrări și majorării nejustificate a unor cheltuieli în cazul obiectivului de investiții “Construirea și amenajarea unui Bloc operator cu patru

28

săli de operații și extindere secție Chirurgie Generală prin supraînălțarea corpului D al Spitalului Județean de Urgență "Sfântul Ioan cel Nou" Suceava, în sumă de 592 mii lei.

f.9. Efectuarea de plăți nelegale reprezentând echipamente tehnologice nelivrate, lucrări neexecutate consemnate pentru un număr de 31 entități, având drept consecință prejudicii în sumă de 1.615 mii lei, constatate la următoarele obiectivele de investiții verificate: . cheltuieli de capital aferente unor echipamente tehnologice nelivrate pentru obiectivul de investiții „Rețea gaz metan Burdujeni Sat și cartierul Tineretului DN 29” la UATM Suceava; . lucrări neexecutate constatate la inspecția pe teren aferent următoarelor obiective de investiții verificate în cadrul acțiunilor: . „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială „George Voevidca” și „Lucrări de reparații acoperiș grup sanitar și magazie Liceul Tehnologic nr.1 din Câmpulung Moldovenesc, constate la ordonatorul terțiar de credite Liceul Tehnologic nr. 1 și UATM Câmpulung Moldovenesc; . „Continuare lucrări la Grădinița cu orar prelungit str. Chilia, nr. 9A, Vatra Dornei, județul Suceava”; „Modernizare strada Crinului, Scorușului, Cetinei, Aluniș - tronson II și reglementarea circulației rutiere și pietonale: sens giratoriu piață, sens unic urcare str. Unirii- coborâre str. 22 Decembrie, banda de preselecție Calea Transilvaniei în municipiul Vatra Dornei”, și „Reabilitarea sistemului de alimentare centrală cu căldură” la UATM Vatra Dornei . „Reabilitare, modernizare si extindere sistem de canalizare cu stație de epurare în Orașul Broșteni, Jud. Suceava”, la UATO Broșteni; . „Lucrări de construcție și amenajare patinoar artificial în orașul Dolhasca, județul Suceava” și „Semaforizare intersecție Centru Oraș Dolhasca, județul Suceava” , la UATO Dolhasca; . „Reabilitare, modernizare și dotare a Școlii Gimnaziale Roșcani, orașul Liteni, județul Suceava”, „Asfaltarea terenului de sport din satul Siliștea, orașul Liteni” și „Reabilitarea, modernizarea corpului existent și construirea unor grupuri sanitare pentru profesori, școlari și preșcolari și a unei camere speciale pentru corn și lapte și dotări la Școala Gimnaziale din localitatea Rotunda (Poiană)” la UATO Liteni; . „Construire Grădiniță cu Program Normal nr.1 Clit, comuna Arbore, județul Suceava”, „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială ”Luca Arbure” nr.1, Corp A din comuna Arbore, județul Suceava” și „Reabilitare și modernizare Școala nr.3 din comuna Arbore, județul Suceava” la UATC Arbore; . „Reabilitarea și modernizarea Școlii gimnaziale în localitatea Comănești, Comuna Comănești, jud. Suceava” și „Reabilitarea și modernizarea Școlii gimnaziale în localitatea Humoreni, Comuna Comănești, jud. Suceava” la UATC Comănești; . „Modernizare și dotare grădinița cu program normal, sat Crucea, comuna Crucea, județul Suceava” la UATC Crucea; . „Construire alee pietonală în satul Dolheștii Mari, comuna Dolhești, județul Suceava” și „Lucrări de înlocuire și reparații la împrejmuire (gard) la Școala Gimnazială Hatmanul Șendrea Dolheștii Mari” la UATC Dolhești; . „Construire imobil multifuncțional Administrativ P +1E în comuna Dorna Candrenilor, sat Dorna Candrenilor, județul Suceava” la UATC Dorna Candrenilor; . „Proiectare și Execuție lucrări în cadrul proiectului: Reabilitare clădire și construire grupuri sanitare pentru elevi și profesori la Școala Gimnazială in comuna Hârtop” respectiv „Continuare lucrări la investiția – Demolare și reconstruire Școala cu Clasele I-IV și Grădinița cu Program Normal - localitatea Hârtop, comuna Hârtop, jud. Suceava” la UATC Hârtop; . „Reparații, modernizare și extindere la clădirea Școlii generale + Grădinița nr. 2, sat Hănțești, comuna Hănțești, județul Suceava” și „Reparații, modernizare și extindere la clădirea Grădiniței nr. 1 cu program normal, sat Hănțești, comuna Hănțești, județul Suceava”, la UATC Hănțești; . Extindere și reabilitare termică la Grădinița nr. 2 Iaslovăț, comuna Iaslovăț, jud. Suceava”; și „Amenajare mansardă la clădirea bazei sportive multifuncționale de tip II, sat Iaslovăț, comuna Iaslovăț, jud. Suceava” „Amenajare mansardă la clădirea bazei sportive multifuncționale de tip II, sat Iaslovăț, comuna Iaslovăț, jud. Suceava”, la UATC Iaslovăț; . ”Reabilitare și modernizare dispensar medical uman în comuna Stroiești, județul Suceava” și ”Reabilitarea și modernizarea Școlii gimnaziale în localitatea Stroiești, comuna Stroiești, județul Suceava” la UATC Stroiești;

29

. „Amenajare alei pietonale, spații verzi în incinta Școlii Gimnaziale Șerbăuți și a Școlii Gimnaziale Călinești în comuna Șerbăuți, județul Suceava” și „Amenajare și dotare teren de sport în sat Călinești, comuna Șerbăuți, județul Suceava” la UATC Șerbăuți; . „Demolare corp centrală termică, modernizare, eficientizare termică, dotare și echipare corp școală, modernizare teren sport, construire corp centrală termică în satul Verești, comuna Verești, jud Suceava” ; Modernizare Grădiniță cu Program Normal și Modernizare Școala Gimnazială, sat Corocăiești, comuna Verești, județul Suceava la UATC Verești; . „Amenajare Podeț în comuna Todirești” și „Reabilitare, modernizare și extindere Școala Soloneț, comuna Todirești” la UATC Todirești ; . „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială din localitatea Nigotești, comuna Vadu Moldovei, județul Suceava” și „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială nr.2 Vadu Moldovei” la UATC Vadu Moldovei; . „Amenajare pod în orașul Solca” la UATO Solca , respectiv „Reparații sediu primărie, comuna Volovăț, județul Suceava” la UATC Volovăț; . „Reabilitarea și modernizarea școlii gimnaziale în localitatea Poiana, comuna Zvoriștea, județul Suceava”; „Reabilitarea și modernizarea școlii primare în localitatea Stînca, comuna Zvoriștea, județul Suceava”; „Reabilitarea și modernizarea școlii primare în localitatea Slobozia, comuna Zvoriștea, județul Suceava” și „Reabilitare și modernizare Școala Buda, comuna Zvoriștea, județul Suceava” la UATC Zvoriștea; . „Continuare lucrări la investiția – Spital Municipal Fălticeni, în vederea autorizării unității medicale conform cerinței IGSU” la Spitalul Municipal Fălticeni; . „Hidroizolație și renovări interioare –pavilion central corp A”, “Lucrări de reparații capitale Dispensar TBC”, ” Reparații capitale incinta Sediu Central”, respectiv ”Reparații capitale incinta Secția Obstetrică Ginecologie” la Spitalul Municipal Vatra Dornei.

f.10. Efectuare de plăți din credite bugetare aprobate cu alta destinație Au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate cuantificate în sumă de 409 mii lei, reprezentând angajarea de cheltuieli pentru active fixe de la titlul II – bunuri și servicii și nu de la titlul XII – active nefinanciare, angajare de cheltuieli fără sursă de finanțare și fără respectarea prevederilor din documentația de atribuire, la ordonatorii principali și ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetele locale ale UATJ Suceava, UATM Suceava, UATM Câmpulung Moldovenesc, UATO Broșteni, UATO Dolhasca, UATO Gura Humorului, UATO Liteni, UATO Solca, UATC Adâncata, UATC Berchișești, UATC Cârlibaba, UATC Comănești, UATC Dorna Candrenilor, UATC Forăști, UATC Frumosu, UATC Grămești, UATC Grănicești, UATC Hănțești, UATC Hârtop, UATC Horodnic de Jos, UATC Horodniceni, UATC Iaslovăț, UATC Ipotești, UATC Mitocu Dragomirnei, UATC Ostra, UATC Rădășeni, UATC Stroiești, UATC Șcheia, UATC Șerbăuți, UATC Todirești, UATC Vadu Moldovei, UATC Verești, UATC Voitinel, UATC Volovăț, UATC Zvoriștea Spitalul Județean de Urgență „Sfântul Ioan cel Nou” Suceava.

Alte abateri: nu au fost respectate prevederile legale privind justificarea avansurilor acordate în cadrul contractelor de lucrări, în sumă de 581 mii lei la UATC Șcheia; efectuarea de plăți în avans fără respectarea prevederilor legale și contractuale pentru bunuri materiale achiziționate de ordonatorul terțiar de credite Școala Gimnazială Corocăiești (UATC Verești) abatere estimată la 109 mii lei; au fost întocmite angajamente legale în valoare de 229 mii lei anterior aprobării de către deliberativul local a executării obiectivelor de investiții și fără existența unor documentații tehnico-economice la UATC Frumosu; ordonatorul principal de credite al UATM Suceava a angajat cheltuieli de capital aferente unor lucrări care nu au fost executate în cazul obiectivului de investiții.

3.2. Audit de conformitate

Camera de Conturi Suceava a efectuat în anul 2020 un număr de 2 acțiuni de control la 2 entități publice, respectiv 1 ordonator principal de credite și o societate comercială cu capital integral al unității administrativ teritoriale, unde s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate în sumă

30 totală de 3.291 mii lei, din care: plăți nelegale în sumă de 90 mii lei, venituri suplimentare estimate la 308 mii lei și erori financiar – contabile în sumă de 2.841 mii lei. Acțiunile desfășurate au avut în vedere tematica transmisă de Departamentul II și obiectivele specifice de verificare, cu privire la „Controlul legalității contractării sau garantării, a rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale“ la ordonatorul principal de credite al UATC Capu Câmpului, iar la SC Servicii Comunale SA Rădăuți ”Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către regiile autonome de interes local și SC cu capital integral sau majoritar al UAT”. La UATC Capu Câmpului principalele constatări, se referă la: a) Înregistrarea și raportarea datoriei publice locale nerespectarea prevederilor legale privind publicarea și raportarea datelor referitoare la datoria publică locală; b) Alte abateri cauzate de nerespectarea prevederilor legale: neclarificarea și neurmărirea recuperării de la executantul de lucrări a contravalorii sumelor respinse de la plata de către AFIR reprezentând lucrări supradimensionate din proiectare/neexecutate în teren care au fost plătite din sumele provenite din împrumutul contractat în anul 2016, nereguli financiar-contabile cuantificate la nivelul sumei de 25 mii lei; plăți nelegale în sumă de 2 mii lei reprezentând contravaloare diferențe între lucrările prezentate a fi efectuate și cele existente pe teren aferent proiectului finanțat din fonduri europene „Modernizare drumuri comunale în comuna Capu Câmpului, județul Suceava și reabilitare cămin cultural în comuna Capu Câmpului, județul Suceava”. La controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ teritoriale, efectuat la SC Servicii Comunale SA Rădăuți, au fost constatate abateri cu privire la: a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale neînregistrarea în evidența contabilă a operațiunilor economico-financiare ce decurg din activitatea de producție a stației de asfalt la data consemnării acestora în documentele justificative; Reflectarea reală si exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțul contabil și în contul de profit și pierderi neevaluarea creanțelor neîncasate structurate pe intervale de vechime, neînregistrarea de ajustări pentru deprecierea acestora, în vederea întocmirii situațiilor financiare pentru anul 2019. Netransferarea creanțelor incerte în categoria clienți-incerți, nereguli financiar- contabile cuantificate la nivelul sumei de 2.539 mii lei; c) Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității neformularea de solicitări în anul 2019 către UATM Rădăuți pentru modificarea cuantumului tarifului de colectare, transport și depozitare deșeuri municipale fracție umedă prin includerea contribuției pentru economie circulară de 30 lei/tonă deșeu, și implicit neîncasarea contribuției de la beneficiarii serviciului de salubrizare de pe raza UATM Rădăuți în vederea virării la Fondul pentru mediu, abatere financiar-contabilă în sumă de 141 mii lei; facturarea eronată către UATM Rădăuți și încasarea necuvenită de servicii neprestate de combatere polei mecanizat pe raza unității administrativ teritoriale în sumă de 152 mii lei; Legalitatea angajării, lichidării, ordonanțării și plății cheltuielilor efectuate de entitate înregistrarea în evidența financiar-contabilă a SC Servicii Comunale SA Rădăuți (pe conturile de cheltuieli și TVA deductibilă) și plata unor prestări de servicii de deszăpezire care nu sunt confirmate de datele furnizate de Administrația Națională de Meteorologie, precum și a unor facturi cu o valoare mai mare decât cea rezultată din analiza documentelor justificative anexate, generând un prejudiciu în sumă de 23 mii lei; acordarea nelegală a unor sume de natura indemnizațiilor lunare către directorul entității care deține și calitatea de administrator (membru al Consiliului de Administrație) al SC Servicii Comunale SA Rădăuți, precum și către o persoană care nu deține calitatea de membru al Consiliului al de Administrație al entității verificate, generând un prejudiciu în sumă de 65 mii lei; nestabilirea unor indicatori de performanță aferent contractului de mandat valabil în

31 anul 2019, și nerealizarea de către Consiliul de Administrație al SC Servicii Comunale SA Rădăuți a monitorizării și evaluării performanței directorului general; Obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, calcularea obligațiilor datorate statului (impozite și taxe datorate bugetului general consolidat al statului) și unităților administrativ teritoriale necuprinderea în baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată a contribuției pentru economia circulară prevăzută de OUG nr. 196/2005 privind Fondul de mediu facturată către beneficiarii serviciilor de salubrizare – unități administrativ teritoriale, abatere generatoare de venituri suplimentare în sumă de 36 mii lei; neefectuarea ajustării bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată în cazul livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii efectuate de către SC Servicii Comunale SA și care nu au mai putut fi încasate ca urmare a intrării în faliment a beneficiarului, rezultând venituri suplimentare în sumă de 13 mii lei;

Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă nedeclararea și nevirarea la Fondul pentru mediu a contribuției pentru economia circulară de 30 lei/tonă deșeu depozitat aferent perioadei ianuarie – iulie 2019, abatere generatoare de venituri suplimentare la bugetul de stat în sumă de 259 mii lei.

3.3. Audit al performanței

La nivelul Camerei de Conturi Suceava, a fost planificată și efectuată conform programului de activitate aprobat pentru anul 2020 o acțiune de audit al performanței cu tema: „Performanța activității aeroportuare în perioada 2014-2019 la Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava” efectuată la R.A. „Aeroportul Ștefan cel Mare - Suceava, entitate care funcționează ca regie autonomă cu specific deosebit, de interes local, cu personalitate juridică, pe bază de gestiune economică și autonomie financiară, beneficiind de compensații de la bugetul local.

Principalele constatări și concluzii grupate pe structura obiectivelor specifice temei auditate, sunt următoarele: Evaluarea modului în care s-au realizat obiectivele stabilite prin cadrul strategic de dezvoltare și modernizare a infrastructurii aeroportuare  R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava și-a asumat realizarea obiectivelor/ priorităților stabilite prin cadrul strategic de dezvoltare și modernizare a infrastructurii aeroportuare (MPGT) prin cuprinderea acestor obiective în planurile strategice de administrare pentru perioada 2014-2021.  Pentru Obiectivul de investiții „Drum perimetral” prevăzut în planul de administrare pentru perioada 2017-2021, în vederea asigurării securității aeroportuare în conformitate cu standardele MPGT, a fost realizat doar studiu de fezabilitate aferent depunerii cererii de finanțare pentru accesarea fondurilor prin Programul Operațional Infrastructură Mare (POIM), nefiind demarate demersuri concrete în vederea obținerii acestor fonduri;  Majoritatea obiectivelor de investiții prevăzute în cadrul Planurilor de administrare ale RA Aeroport „Ștefan cel Mare” Suceava pentru perioada 2014-2019, au fost începute/efectuate, excepție făcând investițiile ce vizează domeniul CARGO, reprezentanții entității considerând că acest obiectiv nu a constituit o prioritate, neavând solicitări de la transportatori pentru realizarea unor astfel de activități;  Recepția la terminarea lucrărilor și punerea în funcțiune a obiectivului de investiții „Modernizarea suprafeței de mișcare și balizaj, turn de control și amenajarea terenului în vederea amplasării sistemului de navigație tip ILS” nu a fost efectuată în cadrul termenului stabilit inițial, ca urmare a prelungirii termenului de finalizare a lucrărilor, fiind întârzieri de peste 8 luni de zile în ceea ce privește construcția și darea în exploatare a infrastructurii aeroportuare;  Finalizarea și darea în exploatare a obiectivului de investiții „Hală metalică pentru garaj autospeciale și remiză PSI” a avut o întârziere 183 de zile față de termenul prevăzut în contract, din cauze care aparțin în principal antreprenorului, fapt pentru care regia a calculat și solicitat penalități de întârziere în instanță. Evaluarea gradului de îndeplinire a indicatorilor de performanță specifici activității

32 aeroportului stabiliți pentru perioada auditată  În cadrul Aeroportului „Ștefan cel Mare” Suceava, numărul de pasageri a înregistrat o evoluție ascendentă concomitent cu numărul mișcărilor de aeronave în perioada auditată, atât în cazul curselor regulate interne, cât și pentru zborurile charter;  Entitatea a depășit semnificativ indicatorii de performanță planificați specifici dezvoltării aeroportuare, respectiv: „Creșterea numărului de pasageri” și „Creșterea numărului de mișcări”;  Întârzierile/anulările de zboruri au fost în cea mai mare parte datorate unor cauze extrinsece aeroportului, respectiv condițiile meteo nefavorabile;  RA Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava nu a înregistrat activitate pentru domeniul cargo (transport mărfuri, poștă), regia fiind autorizată doar pentru operațiuni de handling aeronave;  În condițiile depășirii numărului de 200.000 de pasageri/an, timp de doi ani consecutivi începând cu anul 2019, finanțarea activității curente a R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava nu s-a mai putut realiza prin acordarea compensației pentru serviciul economic de interes general, sau a altei forme de ajutor de exploatare, autoritatea tutelară putând să acorde doar subvenții pentru activitățile de natură neeconomică, acest an fiind primul în care regia a început să devină autosustenabilă din punct de vedere financiar, veniturile proprii înregistrând un procent de 60% din totalul veniturilor;  Capacitatea de autofinanțare și autosustenabilitatea financiară în exercițiile financiare următoare este influențată în mod negativ de datoriile pe care le are regia aferente litigiilor în curs de soluționare. Evaluarea modului în care membrii CA și Directorul General s-au implicat și au sprijinit activitatea aeroportului  În perioada auditată, contractele de mandat au conținut obiective clare cu privire la activitatea specifică aeroportului și criterii de performanță care să permită evaluarea gradului de îndeplinire a acestora și dispunerea măsurilor corespunzătoare;  Prin prisma evoluției favorabile a indicatorilor de performanță specifici activității entității auditate, care au fost realizați anual la un grad de peste 200% față de valorile țintă, se apreciază că a existat o implicare constantă și eficace a conducerii pentru susținerea activității aeroportului;  Performanța activității conducerii executive a fost monitorizată de către Consiliul de Administrație, prin urmărirea realizării indicatorilor de performanță asumați prin contractele de mandat și prin urmărirea atingerii obiectivelor propuse în planurile de management. În acest sens, directorii din cadrul R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava au întocmit anual rapoarte de activitate pe care le-au prezentat Consiliului de Administrație. Performanța activității conducerii ne- executive (Consiliul de Administrație) a fost monitorizată de către Consiliul Județean Suceava (autoritatea tutelară) prin urmărirea realizării indicatorilor de performanță asumați prin contractele de mandat și prin urmărirea atingerii obiectivelor propuse în planurile de administrare. În acest sens, Consiliul de Administrație a întocmit în fiecare an un raport de activitate și rapoarte de autoevaluare care au fost înaintate la Consiliului Județean Suceava, excepție făcând anul 2016 neîntocmirea acestora acestuia fiind motivată de schimbarea mandatelor membrilor CA;  Nu au existat situații cu influență negativă asupra bunei funcționări și asupra performanței aeroportului, cauzate de aplicarea/neaplicarea deciziilor Consiliului de Administrație. Evaluarea economicității, eficienței și eficacității modului de administrare a patrimoniului  Pentru realizarea obiectului principal de activitate al entității, respectiv serviciul de interes economic general, R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava administrează atât bunuri din domeniul public al UATJ Suceava, date de către acesta în administrare, cât și activele fixe proprii ale entității;  Patrimoniul administrat de RA Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava a înregistrat o evoluție ascendentă în perioada auditată, ca urmare a modernizării infrastructurii aeroportuare prin realizarea obiectivelor de investiții în perioada auditată, dar și ca urmare a operațiunilor de reevaluare;  Proiectul de modernizare și dezvoltare a aeroportului „Modernizare suprafață de mișcare și balizaj, turn de control și amenajarea terenului în vederea amplasării sistemului de navigație tip ILS”, precum și achiziționarea unor echipamente necesare desfășurării activității aeroportuare, au condus la creșterea siguranței și securității operaționale și reducerea riscurilor asociate activității specifice aeroportuare;

33

 Prin crearea facilităților de operare pentru aeronave de mari dimensiune, s-au creat premisele creșterii eficienței utilizării aeroportului și a atractivității acestuia pentru beneficiari, prin stabilirea de legături cu centrele UE și internaționale cu impact pozitiv asupra traficului de pasageri în cadrul aeroportului;  Odată cu finalizarea lucrărilor de modernizare a aerogării și reamplasarea fluxurilor de pasageri, lucrări finalizate în anul 2015, a fost mărită zona de plecări și grupare pasageri în vederea creării unor noi spații comerciale și publicitare, pentru care au fost încheiate contracte, în anul 2017, veniturile realizate din spațiile închiriate dublându-se față de nivelul realizat de acestea în anul 2016;  La nivelul R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava au existat situații în care nu au fost respectate termenele convenite și planificate pentru implementarea obiectivelor de investiții, însă aceste întârzieri au fost datorate unor cauze extrinsece aeroportului;  R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava are definită o strategie investițională proprie pe termen mediu și lung prin intermediul Planului de administrare pentru perioada 2017-2021 în care sunt definite și unele obiective de creștere a calității serviciilor pentru clienți;  La nivelul entității este elaborată și aprobată Procedura privind stabilirea nivelului de satisfacție a clientului, însă prin această procedură regia nu vizează și o urmărire a gradului de satisfacție a utilizatorului final al serviciilor aeroportuare, deși performanța aeroportuară este în strânsă corelație cu nivelul de satisfacție al acestuia. Evaluarea sistemului de control intern managerial  În cadrul R.A. Aeroportul „Ștefan cel Mare” Suceava a existat o preocupare a managementului pentru crearea unui sistem de control intern/managerial conform, fiind înțeleasă importanța implementării acestuia;  Sistemul de control intern și managerial în cadrul entității a fost organizat în conformitate cu prevederile legale, la nivelul Regiei Autonome, politicile și procedurile elaborate și implementate de managementul entității publice asigură atingerea obiectivelor entității într-un mod economic, eficient și eficace, prin respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor și deciziilor managementului, protejarea bunurilor și informațiilor, prevenirea și depistarea erorilor, precum şi furnizarea în timp util de informații de încredere pentru management;  În perioada supusă auditării, au fost efectuate misiuni de audit intern la nivelul regiei de către structura de specialitate din cadrul UATJ Suceava, excepție făcând exercițiul financiar aferent anului 2019, pentru care nu au fost realizate misiuni de audit public intern.

Pentru înlăturarea disfuncționalităților consemnate în raportul de audit al performanței, s-au formulat următoarele recomandări:  Întreprinderea unor demersuri concrete în vederea implementării proiectelor de investiții în domeniul siguranței și securității aeroportuare, respectiv obținerii fondurilor necesare realizării Obiectivul de investiții “Drum perimetral” prevăzut în listele de investiții începând cu anul 2017;  Identificarea modalităților de diversificare a portofoliului de servicii prestate, prin includerea de activități „cargo” (marfă, poștă), inclusiv prin construirea de noi terminale și asigurarea de facilități de procesare cargo în vederea alinierii Aeroportului „Ștefan cel Mare” Suceava la tendința internațională cu perspectivă de orientare spre transportul multimodal de mărfuri;  Elaborarea de proceduri interne cu privire la urmărirea obiectivelor de investiții, care să asigure diminuarea riscurilor de nerealizare a obiectivelor stabilite prin planurile strategice naționale/locale, aplicate la nivelul regiei;  Analiza cauzelor care au determinat nașterea unor litigii juridice cu privire la modul de realizare a unor obiective de investiții cu impact negativ asupra capacității de autosustenabilitate a entității în vederea evitării pe viitor a unor astfel de vulnerabilități;  Identificarea și implementarea unor măsuri adecvate în vederea respectării termenelor contractuale, astfel încât să nu mai existe întârzieri în ceea ce privește construcția și darea în exploatare a infrastructurii aeroportuare;  Crearea cadrului procedural adecvat pentru colectarea datelor și informațiilor de la beneficiarii finali ai serviciilor aeroportuare prin identificarea unor „indicatori de satisfacție”, prin care să fie urmărită și evaluată periodic percepția pasagerilor asupra calității serviciilor de care beneficiază.

34

3.4. Informații legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale, de sesizare a organelor de urmărire penală

În perioada analizată nu au fost constatate cazuri de aplicare a sancțiunilor contravenționale, a amenzilor civile, de încălcare a obligațiilor prevăzute la art. 5 alin.(2) și de aplicare a penalităților prevăzute la art. 62 și 63 din Legea nr. 94/1992, republicată, cu modificările ulterioare, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, cazuri de blocare a fondurilor bugetare, de suspendare din funcție și cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală. În cadrul acțiunilor de control/audit desfășurate, auditorii publici externi au adus la cunoștința reprezentanților entităților verificate prevederile legale încălcate și pe baza raționamentului profesional, au sancționat verbal cu „avertisment” ordonatorii principali de credite. Potrivit dispozițiilor art.5 alin. (2) lit. a) din O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor „avertismentul” reprezintă o sancțiune contravențională principală.

3.4. Punctul de vedere al entităților auditate/controlate

Pe parcursul desfășurării acțiunilor de audit financiar/de conformitate și auditul performanței auditorii publici externi au prezentat reprezentanților entităților verificate abaterile de la legalitate și regularitate constatate, precum și cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate. În bună măsură au fost luate în mod operativ măsuri pentru remedierea abaterilor în timpul desfășurării acțiunilor, fiind remediate în special abaterile cu caracter financiar-contabil și în mai mică măsură abaterile cauzatoare de prejudicii și neîncasare a veniturilor, pentru a căror implementare conform procedurilor sunt necesare perioade mai mari de timp. De asemenea, cu ocazia întâlnirii auditorilor cu reprezentanții entităților verificate pentru concilierea proiectului rapoartelor de audit/control, în majoritatea cazurilor aceștia și-a însușit abaterile de la legalitate și regularitate consemnate în rapoartele de audit/control. În majoritatea cazurilor, punctele de vedere ale conducerii entităților verificate cu privire la constatările rezultate în urma acțiunilor de audit/control au corespuns cu punctele de vedere al echipelor de audit/control, întrucât erorile și abaterile de la legalitate și regularitate au fost stabilite pe bază de probe relevante și nu au existat divergențe de opinie în urma concilierilor desfășurate. Au fost încasate operativ venituri suplimentare stabilite în timpul misiunile de audit/ control în valoare de 190 mii lei și recuperate prejudicii în valoare de 707 mii lei.

IV. Concluzii și recomandări

Prin prisma neregulilor, disfuncționalităților și a abaterilor de la legalitate și regularitate constatate în actele întocmite cu impact asupra veniturilor și cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale, precum și a exactității și realității datelor prezentate în situațiile financiare, se pot formula următoarele concluzii:

se menține încă un nivel ridicat și o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în situațiile financiare, iar managementul financiar nu este guvernat de o bună gestiune economico-financiară, aspect concretizat și în faptul că pentru toți ordonatorii principali de credite verificați în anul 2020, conturile de execuție bugetară auditate nu au îndeplinit condițiile legale pentru acordarea certificatului de conformitate; în continuare resursele financiare ale bugetul local au depins într-o proporție ridicată de sumele alocate din bugetul de stat, veniturile proprii ale entităților locale situându-se la un nivel încă redus, dar se remarcă eforturile de atragere a fondurilor externe nerambursabile; unele abateri constatate se repetă, sunt similare cu cele constatate în anii anteriori, indicând faptul că este imperios necesar să se acorde în continuare atenția cuvenită pentru implementarea măsurilor dispuse prin decizii, cât și identificarea soluțiilor care să prevină fenomenul risipei și pentru consolidarea calității situațiilor financiare; se menține încă un grad scăzut de colectare a veniturilor de la contribuabili, autoritățile publice locale nu acționează decât în foarte mică măsură și nu folosesc pârghiile puse la dispoziție de lege în acest sens, pentru activitatea de executare silită și de control fiscal nu au fost organizate structuri adecvate; 35

unitățile administrativ teritoriale nu au o strategie locală privind modul de urmărire a investițiilor începute, nefinalizate sau sistate, nefiind realizate scopurile și obiectivele preconizate prin studiile de fezabilitate în vederea utilizării eficiente a fondurilor publice alocate pentru investiții și pentru evitarea irosirii acestora; ca element de bună practică subliniem disponibilitatea entităților auditate de inițiere a unor măsuri chiar în timpul acțiunilor de audit, în vederea înlăturării consecințelor abaterilor constatate și este de remarcat atitudinea constructivă a unor ordonatori de credite care au înțeles necesitatea remedierii deficiențelor constatate; abaterile constatate sunt, în general, rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar și al necunoașterii sau cunoașterii insuficiente, de către persoanele cu răspundere din cadrul entităților verificate, a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor bugetare și a principiilor economicității, eficienței și eficacității utilizării fondurilor publice; se menține caracterul formal al controlului financiar preventiv propriu ca una dintre formele sub care se exercită controlul intern/managerial asupra proiectelor de operațiuni cu implicații patrimoniale la nivelul entităților publice, nu se concretizează și într-o verificare de fond a operațiunilor supuse acestui control, situație ce determină incapacitatea acestuia de a preveni, erorile, abaterile de la legalitate și regularitate.

Concluzia generală care s-a desprins în urma acțiunilor efectuate în anul 2020 este că în cazul unor unități administrativ teritoriale și operatori economici aparținând administrației publice locale, situațiile financiare au înregistrat, în mod progresiv, o acuratețe îmbunătățită ca urmare a măsurilor dispuse și a recomandărilor formulate de către Camera de Conturi Suceava, disponibilitatea acestor entități de a le pune în aplicare fiind esențială pentru îmbunătățirea activității. Această evoluție poate fi explicată, într-o mare măsură prin faptul că, deși constatările consemnate în actele de control/audit încheiate scot în evidență abateri cu un anumit grad de repetabilitate de la an la an, se poate sesiza o anumită tendință de disciplinare a entităților controlate/auditate, cu privire la gestionarea resurselor bugetare, precum și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. Există însă și entități aparținând administrației publice locale la care s-a constatat menținerea unui management defectuos al activităților desfășurate, a formării și utilizării fondurilor publice datorat, a lipsei de preocupare/interes din partea conducerilor entităților verificate în ceea ce privește urmărirea veniturilor cuvenite bugetelor locale, acuratețea și veridicitatea datelor prezentate în situațiile financiare, administrarea și gestionarea patrimoniului unităților administrativ teritoriale.

În vederea eliminării abaterilor/disfuncționalităților care au generat dificultăți în funcționarea eficientă a autorităților publice locale, rezultate în urma acțiunilor de audit/control desfășurate în perioada de raportare, se impune ca managementul entităților verificate să efectueze o analiză asupra cauzelor care au determinat producerea neregulilor financiar-contabile, dispunerea de către ordonatorii de credite a măsurilor necesare pentru implementarea măsurilor din decizii, îndeosebi a măsurilor referitoare la stabilirea întinderii și dispunerea recuperării prejudiciilor și să ia măsurile legale care să asigure implementarea recomandărilor formulate de către Camera de Conturi Suceava, care în principal se referă la:  fundamentarea bugetului inițial și a modificărilor aduse pe parcursul exercițiului bugetar pe cele două secțiuni de funcționare și dezvoltare, având la bază inventarierea și estimarea corectă și reală a veniturilor posibile de realizat, în paralel cu stabilirea cheltuielilor având în vedere principiul bunei gestiuni financiare. Fundamentarea cheltuielilor bugetare ale unităților administrativ- teritoriale în conformitate cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor, respectându-se principiul echilibrului bugetar.  prezentarea periodică în cadrul autorităților publice locale deliberative și executive a gradului de realizare a execuției bugetare, precum și redimensionarea cheltuielilor în funcție de veniturile efectiv realizate, pentru a se evita generarea plăților restante și implicit a arieratelor.  reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico – financiare efectuate de entități, în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea principiilor și regulilor de angajament, întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice.  perfecționarea sistemului de control intern/managerial exercitat la nivelul entităților 36 publice, în mod special a activităților structurilor de control financiar preventiv propriu și de audit public intern, pentru creșterea capacității acestora de a preveni, a detecta și a înlătura abaterile de la legalitate și regularitate prin elaborarea, actualizarea și implementarea sistemelor de control managerial/intern în concordanță cu reglementările legale în vigoare;  organizarea și desfășurarea activității de audit public intern la unitățile administrativ- teritoriale și la ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetul local, cu respectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate;  organizarea activității de inspecție fiscală, potrivit prevederilor legale prin elaborarea programelor anuale, trimestriale și lunare aprobate prin acte ale autorităților administrației publice locale, de desfășurare a activităților de inspecție fiscală;  stabilirea corectă și reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale de natura impozitelor și taxelor locale, cât și a celor nefiscale provenind din venituri de natura redevențelor, chirii, amenzi, în cuantumul și la termenele legale și contractuale. Creșterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin identificarea tuturor surselor de venit, întreprinderea măsurilor specifice pentru încasarea acestora, inclusiv a măsurilor de executare silită, pentru a se evita prescrierea dreptului la acțiune;  inventarierea elementelor de activ, datorii și capitaluri proprii cu respectarea prevederilor legale, acordând atenție cuvenită confirmării disponibilităților la trezorerie și la instituții bancare, confirmarea soldurilor conturilor de creanțe și datorii, în vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului public și asigurarea integrității patrimoniului.  realizarea cheltuielilor publice cu respectarea condițiilor de legalitate și în conformitate cu principiile de economicitate, eficiența și eficacitatea în utilizarea fondurilor publice alocate pentru finanțarea acestora;  fundamentarea corectă a cheltuielilor bugetare prin elaborarea de politici publice coerente în fiecare domeniu, având în vedere necesitățile stricte și prioritățile funcționării normale a autorităților publice locale, prin previzionarea impactului bugetar, cât și prin asigurarea unei monitorizări constante a efectuării plăților pe parcursul execuției bugetare;  stabilirea prejudiciului integral cauzat entităților prin acceptarea la plată a unor cheltuieli neconforme cu legislația aplicabilă domeniului respectiv sau a unor lucrări neexecutate și întreprinderea măsurilor legale pentru recuperarea integrală a acestuia;  respectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziții publice, derularea lucrărilor de investiții în concordanță cu clauzele contractuale, recepționarea lucrărilor de investiții realizate, precum și constituirea garanției de bună execuție;  elaborarea unei metodologii detaliate de decontare a cheltuielilor în conformitate cu prevederile legale, privind îmbunătățirea sistemului de finanțare a programelor, proiectelor și acțiunilor cu caracter social-cultural, festiv și sportiv. Detalierea programelor pe acțiuni, proiecte, stabilirea scopului realizării acestora, a obiectivelor urmărite, a rezultatelor obținute și estimate pentru anii următori, a indicatorilor de performanță care vor fi utilizați în evaluarea programelor;  elaborarea regulamentului privind regimul finanțărilor nerambursabile acordate din fonduri publice pentru activități non profit de interes local, prin care să se stabilească cadrul general și procedura pentru atribuirea contractelor de finanțare nerambursabilă;  înlăturarea neregulilor referitoare la publicarea pe pagina de internet a unității administrativ teritoriale a datelor și informațiilor cu privire la datoria publică locală;  respectarea prevederilor legale cu privire la organizarea și desfășurarea procedurilor de vânzare a bunurilor proprietate privată a unităților administrativ teritoriale, încheierea contractelor. Prin recomandările formulate, Camera de Conturi Suceava a urmărit creșterea gradului de conformitate a execuției bugetelor de venituri și cheltuieli ale autorităților publice locale din județul Suceava, sporirea gradului de încasare a veniturilor și utilizarea mai riguroasă a fondurilor și patrimoniului public în conformitate cu principiile legalității, economicității, eficienței și eficacității.

Prezentul raport este însoțit de lista entităților verificate precum și de fișele sintetice cuprinzând rezultatele acțiunilor de control/audit desfășurate la fiecare entitate verificată.

37