REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KOMPLEKSOWEJ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Gmina Czastary Urząd Gminy w Czastarach, Jednostka kontrolowana: ul. Wolno ś ci 29 98-410 Czastary
Od dnia 16 kwietnia 2007 roku do Termin kontroli: dnia 15 czerwca 2007 roku
Kontroluj ą cy (imi ę , Kazimiera Korta – główny inspektor nazwisko, stanowisko kontroli słu ż bowe): Stanisław Gwis– inspektor kontroli
Okres obj ę ty kontrol ą 2005 – 2006
WK 601-2/22/2007 z dnia 05 Numer i data upowa ż nienia: kwietnia 2007 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ę pnieniu na zasadach okre ś lonych w ustawie z dnia 6 wrze ś nia 2001 roku o dost ę pie do informacji publicznej (Dz.U. Nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ą cymi z art.5 tej ustawy.
1 I. INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Czastary połoŜona jest w południowo zachodniej części województwa łódzkiego, w powiecie wieruszowskim. Graniczy z gminami: Sokolniki, Wieruszów, Bolesławiec, Łubnice, Skomlin i Biała. Pod względem geograficznym jest to część Niziny Środkowo Wielkopolskiej, w mezoregionie zwanym WyŜyną Bolesławicką. Jest to obszar przejściowy między Wzgórzami Ostrzeszowskimi, a WyŜyną Wieluńską. Według danych ewidencji ludności na dzień 31 grudnia 2006 roku gminę Czastary zamieszkiwało na stałe 4.051 osób. Kobiety stanowiły liczbę 2.027, a męŜczyźni 2.024 osoby. Bezrobotni na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowili 240 osób. Stopa bezrobocia wynosiła ok. 11%. Gmina Czastary zajmuje obszar o powierzchni 6.267 ha, z tego: § Grunty orne 3.551 ha § Sady 8 ha § łąki i pastwiska 660 ha § lasy i grunty leśne 1.434 ha § pozostałe grunty 614 ha W gminie jest 11 wsi sołeckich. Gmina nie posiada potencjału przemysłowego. Dominuje tu gospodarka rolna, która zajmuje 99% uŜytków rolnych. Urząd Gminy w Czastarach jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 250 854 850. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej 619 10 94 830, nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Kępnie z dnia 15 kwietnia 1996 roku. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Czastarach, ul. Wolności 29, 98 410 Czastary.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy w Czastarach w kadencji 2002 – 2006 był Pan Janusz Galiński wybrany uchwałą nr I/1/02 Rady Gminy w Czastarach z dnia 29 października 2002 roku. Uchwałą nr I/1/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 23 listopada 2006 roku Przewodniczącym Rady Gminy w Czastarach wybrany został ponownie Pan Janusz Galiński .
2 Wójt, zastępca wójta Wójtem Gminy Czastary w okresie objętym kontrolą był Pan Paweł Głowacki wybrany w II turze wyborów bezpośrednich w dniu 10 listopada 2002 roku. Pan Paweł Głowacki wybrany został ponownie Wójtem Gminy Czastary w I turze wyborów bezpośrednich w dniu 12 listopada 2006 roku. Zaświadczenie o wyborze Wójta wydane przez Gminną Komisję Wyborczą z dnia 22 listopada 2006 roku. Od dnia 1 stycznia 2003 roku Wójta Gminy podczas nieobecności zastępuje Sekretarz Gminy Pan Wiesław Bednarek – na podstawie zarządzenia nr 7/2003 Wójta Gminy Czastary z dnia 30 grudnia 2002 roku.
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Czastary jest Pani ElŜbieta Augustyniak powołana na to stanowisko uchwałą nr IV/22/90 Rady Gminy w Czastarach z dnia 13 września 1990 roku. Skarbnik Gminy Czastary posiada wykształcenie wyŜsze ekonomiczne.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Czastary jest Pan Wiesław Bednarek powołany na to stanowisko uchwałą nr IV/21/90 Rady Gminy w Czastarach z dnia 13 września 1990 roku.
1.4.1. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO Ś CI
Na terenie Gminy Czastary w okresie objętym kontrolą funkcjonowało 11 jednostek organizacyjnych. Były to: • Urząd Gminy w Czastarach • Gminny Ośrodek Kultury w Czastarach • Gminna Biblioteka Publiczna w Czastarach • Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czastarach • Gimnazjum w Czastarach • Szkoła Podstawowa w Czastarach • Szkoła Podstawowa w Parcicach • Szkoła Podstawowa w Radostowie • Szkoła Podstawowa w Kątach Walichnowskich • Publiczne Przedszkole Samorządowe w Czastarach • Publiczne Przedszkole Samorządowe w Radostowie Gminny Ośrodek Kultury i Gminna Biblioteka Publiczna funkcjonują jako instytucje kultury, a pozostałe jednostki jako jednostki budŜetowe.
3 2. UNORMOWANIA WEWN Ę TRZNE
Statut gminy Statut Gminy Czastary uchwalony został przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr II/06/2002 z dnia 04 grudnia 2002 roku (opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 8, poz. 66 z dnia 17 stycznia 2003 roku).
Regulamin organizacyjny urz ę du Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Czastarach nadany został zarządzeniem nr 20/03 Wójta Gminy z dnia 10 czerwca 2003 roku. Do Regulaminu Organizacyjnego Wójt Gminy wprowadził zmiany zarządzeniem nr 47/2004 z dnia 20 stycznia 2004 roku. Zgodnie z zapisem w rozdziale III Regulaminu Organizacyjnego „Organizacja Urzędu” Urząd ma strukturę stanowiskową. W skład Urzędu wchodzą następujące stanowiska pracy: • stanowisko ds. organizacyjno administracyjnych i inicjatyw gospodarczych • stanowisko ds. kadr i płac • stanowisko ds. obrony cywilnej, spraw wojskowych i ppoŜ. • stanowisko ds. gospodarki gruntami, rolnictwa, leśnictwa, łowiectwa • stanowisko ds. gospodarki mieszkaniowej, komunalnej, ochrony środowiska, dróg lokalnych i komunikacji • stanowisko ds. rady gminy i jej organów • stanowisko ds. obywatelskich, ewidencji ludności i dowodów osobistych (kierownik USC) • stanowisko ds. księgowości podatkowej • stanowisko ds. wymiaru podatków i opłat oraz obsługi kasy • stanowisko ds. księgowości budŜetowej (3 stanowiska) • stanowisko radcy prawnego • stanowisko ds. ochrony środowiska • stanowisko konserwatora kierowcy OSP • stanowisko sprzątaczki • stanowisko pracownika gospodarczego • stanowisko konserwatora wodociągów (2 stanowiska) • stanowisko kierowcy autobusu Zadania Skarbnika Gminy określone zostały w sposób ogólny w § 19 Regulaminu Organizacyjnego oraz szczegółowo w zakresie czynności (brak daty). W Regulaminie Organizacyjnym określone zostały takŜe zadania poszczególnych samodzielnych stanowisk pracy, w tym: stanowiska ds. księgowości budŜetowej, stanowisk ds. kadr i płac, stanowiska ds. księgowości podatkowej i stanowiska ds. wymiaru podatków i opłat. Zadania wynikające z Regulaminu Organizacyjnego, w sposób szczegółowy zostały ujęte w indywidualnych zakresach czynności pracowników. W zakresach czynności brak było wskazania nazwiska osoby zastępującej pracownika na powierzonym stanowisku podczas jego nieobecności. Z informacji złoŜonej inspektorom RIO w Łodzi przez Skarbnika Gminy na okoliczność wykonywanych czynności przez podległych jej pracowników wynikało, Ŝe pokrywały się na ogół z zapisami w zakresach czynności pracowników.
4 Z informacji uzyskanej od inspektora ds. kadr i płac Mieczysławy Burak wynikało, Ŝe zarówno Skarbnik Gminy, jak i pracownicy księgowości budŜetowej i podatkowej uczestniczyli kilkakrotnie w jednodniowych szkoleniach, organizowanych przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi i Wielkopolski Ośrodek Kształcenia i Studiów Samorządowych w Poznaniu w zakresie: sprawozdawczości budŜetowej, praw i obowiązków płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, zwrotu akcyzy zawartej w paliwie rolniczym, dot. Unii Europejskiej.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Czastarach nie podjęła uchwały w sprawach majątkowych gminy przekraczających zakres zwykłego zarządu, a dotyczącej określenia zasad nabycia, zbycia i obciąŜenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania na okres dłuŜszy niŜ 3 lata – zgodnie z art. 18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. Z 2001 roku Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ś ci maj ą tkowych pochodz ą cych z nielegalnych lub nieujawnionych ź ródeł W kontrolowanej jednostce, do czasu niniejszej kontroli nie opracowano instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł – stosownie do wymogu wynikającego z art. 15A ust.2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. Nr 153 poz. 1505 z późn. zm.).
Zasady składania o ś wiadcze ń woli – pełnomocnicy. W statucie Gminy Czastary nie było zapisów odnośnie składania oświadczeń woli. Ustalono, Ŝe oświadczenia woli w kontrolowanej jednostce składał jednoosobowo Wójt Gminy, a podczas jego nieobecności trwającej powyŜej 2 dni zastępujący go Sekretarz Gminy Wiesław Bednarek (jednoosobowo).
Funkcjonowanie kontroli wewn ę trznej (finansowej).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur. Procedury kontroli wewnętrznej zawarte zostały w regulaminie kontroli wewnętrznej stanowiącym załącznik nr 2 do zarządzenia nr 42a/2003 Wójta Gminy Czastary z dnia 31 grudnia 2003 roku w sprawie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości oraz regulaminu kontroli wewnętrznej. W ww. regulaminie wskazano m.in. jednostki organizacyjne podlegające kontroli, zasady i tryb przeprowadzania kontroli wewnętrznej, rodzaje kontroli, zakres kontroli, osoby upowaŜnione do przeprowadzania kontroli.
5 Procedury kontroli finansowej zawarte zostały takŜe w takich unormowaniach wewnętrznych jak: 1/ Instrukcja obiegu i kontroli dowodów księgowych wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem nr 1/99 Wójta Gminy Czastary z dnia 15 listopada 1999 roku, (w szczególności unormowania dot. kontroli merytorycznej i formalno rachunkowej dowodów księgowych, osoby upowaŜnione do kontroli), 2/ Instrukcja gospodarki kasowej, wprowadzona zarządzeniem nr 4/93 Wójta Gminy Czastary z dnia 18 sierpnia 1993 roku, 3/ Instrukcja inwentaryzacyjna, wprowadzona zarządzeniem nr 3/96 Wójta Gminy Czastary z dnia 3 stycznia 1996 roku, wprowadzająca jednolite zasady inwentaryzacji składników majątkowych. Kontrolę przestrzegania ustalonych procedur kontroli przeprowadzono w oparciu o test, który stanowi załącznik nr 2 do protokółu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Zgodnie z art. 127 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (obowiązującej do dnia 31 grudnia 2005 roku) i art.187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (obowiązującej od dnia 1 stycznia 2006 roku) przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego (takŜe Prezydent, Burmistrz, Wójt) kontroluje przestrzeganie przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola winna obejmować co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych w kaŜdym roku. W kontrolowanej jednostce nie były przeprowadzane kontrole finansowe w podległych jednostkach organizacyjnych poniewaŜ ewidencja księgowa dla tych jednostek prowadzona była w Urzędzie Gminy, a zatem operacje gospodarcze ujęte w dokumentach księgowych podlegały kaŜdorazowo wewnętrznej kontroli. Kontrola wykonywana przez Komisj ę Rewizyjn ą Z dokumentów okazanych kontrolującym przez inspektora ds. Obsługi Rady Gminy wynikało, Ŝe Komisja Rewizyjna Rady Gminy w Czastarach w kontrolowanym okresie (2005 – 2006) przeprowadziła 11 kontroli zakończonych spisaniem protokółu, a mianowicie: W dniu 2 marca 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji uchwał Rady Gminy w Czastarach, podjętych w 2004 roku. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu realizacji uchwał. W dniu 9 marca 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji budŜetu Gminy Czastary za 2004 rok. Zespół kontrolny pozytywnie ocenił wykonanie budŜetu Gminy Czastary za 2004 rok i wydał na tę okoliczność stosowną opinię. W dniu 27 czerwca 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji
6 zarządzeń Wójta Gminy. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu realizacji zarządzeń. W dniu 28 września 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie wydatkowania środków finansowych na róŜne formy pomocy społecznej w ramach zadań własnych i zleconych w GOPS Czastary. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych na pomoc społeczną, świadczenia rodzinne i stypendia szkolne. Komisja zawnioskowała o: 1/ zmianę regulaminu wypłacania stypendium szkolnego dla uczniów (bez okazywania się rachunkami), celem ułatwienia korzystania z tej formy pomocy, 2/ wypłatę podwójnej wysokości przysługującego stypendium dla rodzin znajdujących się w trudniejszej sytuacji. W dniu 8 listopada 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od nieruchomości i opłat za wodę, pobieraną z urządzeń z zaopatrzenia wsi w wodę. W wyniku ustaleń kontroli Zespół Kontrolny postawił wniosek o podjęcie działań mających na celu odzyskanie zaległych naleŜności podatkowych od (….)1 oraz zmniejszenie strat wody na wodociągach. W dniu 30 listopada 2005 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji zadań finansowych w poszczególnych placówkach oświatowych w gminie. Zespół Kontrolny nie wniósł uwag w przedmiocie wydatkowania środków finansowych w placówkach oświatowych. W dniu 02 marca 2006 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji budŜetu Gminy Czastary za 2005 rok. Zespół kontrolny pozytywnie ocenił wykonanie budŜetu Gminy Czastary za 2005 rok i wydał na tę okoliczność stosowną opinię. W dniu 09 marca 2006 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji uchwał Rady Gminy w Czastarach, podjętych w 2005 roku. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu realizacji uchwał. W dniu 04 lipca 2006 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji zarządzeń Wójta Gminy od nr 93/2005. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu realizacji zarządzeń. W dniu 12 września 2006 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie wydatkowania środków finansowych na róŜne formy pomocy społecznej w ramach zadań własnych i zleconych w GOPS Czastary. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych na pomoc społeczną, świadczenia rodzinne i stypendia szkolne.
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7 W dniu 16 października 2006 roku 3 osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od nieruchomości i opłat za wodę, pobieraną z urządzeń z zaopatrzenia wsi w wodę. W wyniku ustaleń kontroli Zespół Kontrolny postawił wniosek o podjęcie działań mających na celu odzyskanie zaległych naleŜności podatkowych od (.…) 2 oraz zmniejszenie strat wody na wodociągach.
Kontrole zewn ę trzne
Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzona w dniach od 27 stycznia 2003 roku do 20 marca 2003 roku przez inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu Kazimierę Kortę. Okres objęty kontrolą 2001 – 2002. W wyniku ustaleń kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Pawła Głowackiego Wójta Gminy pismem nr WK–0915/21/2003 z dnia 23 kwietnia 2003 roku 23 wnioski pokontrolne, z tego: 11 wniosków pokontrolnych, które naleŜało wykonać, aby wyeliminować stwierdzone nieprawidłowości oraz 12 wniosków pokontrolnych, wskazujących na potrzebę przestrzegania obowiązujących zasad gospodarki finansowej, w celu zapobieŜenia w przyszłości występowaniu nieprawidłowości. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Czastary przekazał do RIO w Łodzi w piśmie z dnia 20 maja 2003 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2005 - 2006 W latach 2005 – 2006 brak było kontroli w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty.
2.4.1. BANK WYKONUJ Ą CY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową Gminy Czastary prowadzi Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w Czastarach – wskazany przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XII/59/95 z dnia 26 września 1995 roku. Rachunki bankowe Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w Czastarach prowadzi dla Gminy Czastary niŜej wymienione rachunki bankowe:
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
8
Lp Nazwa rachunku Numer rachunku Stan konta Stan konta na dzień na dzień 31.12.2005 31.12.2006 1 Rachunek budŜetu (konto 133 69 9256 0004 3900 0101 2000 0030 126.328,83 352.529,04 – Dochody budŜetu)
2 Rachunek bieŜący (konto 130 27 9256 0004 3900 0101 2000 0010 – wydatki jednostki UG)
3 Rachunek bieŜący (konto 130 35 9256 0004 3900 0101 2000 0060 – wydatki GOPS)
4 Rachunek środków Funduszu 19 9256 0004 3900 0101 9000 0010 23.553,79 45.201,76 Specjalnego (konto 135 21 – fundusz socjalny i mieszkaniowy)
5 Rachunek środków Funduszu 22 9256 0004 3900 0101 2000 0010 2.608,30 1.631,80 Specjalnego – konto 135 31 – Fundusz Ochrony Środowiska) 6 Rachunek bieŜący (konto 130 48 9256 0004 3900 0101 2000 0020 – wydatki przedszkoli)
7 Rachunek Gminnego Ośrodka 77 9256 0004 3900 0101 2000 0080 209,26 230,79 Kultury
8 Rachunek Gminnej Biblioteki 56 9256 0004 3900 0101 2000 0070 12,57 20,83 Publicznej
9 Inne rachunki bankowe – 39 9256 0004 3900 0101 4000 0030 20.410,98 21.248,40 sumy depozytowe 60 9256 0004 3900 0101 4000 0040 18 9256 0004 3900 0101 4000 0020 05 9256 0004 3900 0101 4000 0060
10 Rachunek środków 14 9256 0004 3900 0101 2000 0050 6.906,68 6.906,68 inwestycyjnych
2.4.2. KREDYTY , PO Ż YCZKI , OBLIGACJE , POR Ę CZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ą gni ę te kredyty i po ż yczki - 2006 rok Zobowiązania Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 2.010.416,44 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku 1.365.321,44 zł. Na zobowiązania gminy składały się wyłącznie poŜyczki zaciągnięte w 2002 i w 2004 roku w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na realizację inwestycji, to jest: budowę oczyszczalni ścieków w m. Parcice, budowę kanalizacji sanitarnej KrzyŜ – Parcice etap I, etap II i etap III, budowę studni głębinowej w m. KrzyŜ i budowę sieci wodociągowej z przyłączami w m. Przywory – Nalepa. Pozostała do spłaty na dzień 31 grudnia 2006 roku poŜyczka w kwocie 534.332,24 zł, zaciągnięta w 2002 roku na budowę oczyszczalni ścieków w m. Parcice została umorzona do wysokości 532.332,24 zł, uchwałą Rady Nadzorczej WFOŚiGW w Łodzi nr 56/V/2007 z dnia 30 marca 2007 roku.
9 Szczegółowe zestawienie zobowiązań Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek według zawartych umów – na dzień 31 grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowi załącznik nr 3 do protokółu kontroli. W kontrolowanym 2006 roku, a takŜe w 2005 roku Gmina Czastary nie zaciągała kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
Udzielone gwarancje i por ę czenia - 2006 rok
Według wyjaśnienia Wójta i Skarbnika Gminy Gmina Czastary w 2006 roku, a takŜe w latach wcześniejszych nie udzielała poręczeń poŜyczek i kredytów.
Wyemitowane papiery warto ś ciowe Gmina Czastary nie wyemitowała papierów wartościowych. . Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Czastary nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłu ż enia jednostki samorz ą du terytorialnego – 2006 rok Wg sprawozdania Rb – Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i gwarancji – na dzień 31 grudnia 2006 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie – 1.365.321,44 zł, z tego: kredyty i poŜyczki – 1.365.321,44 zł. Dochody w 2006 roku wynosiły 7.141.578,15 zł, zadłuŜenie stanowiło 19,12% dochodów budŜetowych.
Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budŜetowym rat kredytów i poŜyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i poŜyczek oraz naleŜnych odsetek i dyskonta, a takŜe przypadających w danym roku budŜetowym wykupów papierów wartościowych emitowanych przez jednostkę przedstawiała się następująco:
• Planowane dochody w 2006 roku wg uchwały budŜetowej – 6.600.573,40 zł • Planowane dochody budŜetowe w 2006 roku po zmianach – 7.257.636,40 zł • Prognozowane spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 716.262,00 zł, • Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały budŜetowej – 10,85% • Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach – 9,87% • Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 645.096,00 zł + odsetki 71.165,80 zł – razem 716.261,80 zł • Dochody wykonane – 7.137.578,15 zł • Relacja procentowa rzeczywistych spłat do wykonanych dochodów – 10,04%
10 Spłata zaci ą gni ę tych zobowi ą za ń - w szczególno ś ci z tytułu kredytów i po ż yczek Kontroli poddano terminowość spłat rat poŜyczek i odsetek w 2005 roku i w 2006 roku i stwierdzono, Ŝe spłaty regulowane były terminowo, zgodnie z harmonogramem spłat zawartym w umowach.
III. EWIDENCJA KSI Ę GOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ Ę TYCH ZASAD RACHUNKOWO Ś CI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości wprowadzona została zarządzeniem nr 42a/2003 Wójta Gminy Czastary z dnia 31 grudnia 2003 roku. Wskazana dokumentacja nie spełniała wymogów wynikających z art. 10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, poniewaŜ nie zawierała: - metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, - wykazu zbiorów tworzących księgi rachunkowe, - opisu przeznaczenia i działania programów komputerowych stosowanych do przetwarzania danych finansowych w Urzędzie Gminy, - opisu systemu słuŜącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. Zakładowy plan kont wprowadzony został w Ŝycie zarządzeniem nr 4/2002 Wójta Gminy Czastary z dnia 20 lipca 2002 roku PrzedłoŜone kontrolującym opracowanie jako zakładowy plan kont zawierało: 1/ Plan kont dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego wraz z zasadami funkcjonowania kont syntetyczno analitycznych, 2/ plan kont dla jednostek budŜetowych wraz z zasadami funkcjonowania kont syntetyczno analitycznych. Zakładowy plan kont nie został dostosowany do przepisów rozporządzenia Ministrów Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Zasady prowadzenia rachunkowości powinny być dostosowane do szczególnych zasad rachunkowości określonych we wskazanym rozporządzeniu do dnia 31 października 2006 roku, co wynika z § 21 rozporządzenia). Urz ą dzenia ksi ę gowe Urząd Gminy w Czastarach prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu), Urzędu jako jednostki budŜetowej oraz pozostałych jednostek to jest: placówek oświatowych, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i instytucji kultury (GOK, Biblioteka).
11 Ewidencja księgowa budŜetu (organu) prowadzona jest techniką ręczną – syntetycznie w księdze „Dziennik Główna”, analitycznie na kartach kontowych (rozrachunki, kredyty) i kartach dochodów wzór PU K 278 (analityka do dochodów i wydatków). Ewidencja księgowa Urzędu jako jednostki budŜetowej i pozostałych jednostek w kontrolowanym okresie prowadzona była techniką ręczną. Ewidencja księgowa syntetyczna prowadzona była w księdze „Dziennik Główna”. Ewidencja analityczna prowadzona była: na kartach kontowych (rozrachunki, inwestycje), środki trwałe Urzędu (poza gruntami) w księdze inwentarzowej środków trwałych, grunty w księdze rejestrowej, środki trwałe placówek oświatowych w księdze inwentarzowej, pozostałe środki trwałe w uŜywaniu w księgach inwentarzowych, wartości materialne i prawne na kartach inwentarzowych, materiały na kartotekach materiałowych. W kontrolowanej jednostce komputerowo, w oparciu o programy firmy Usługi Informatyczne INFOSYSTEM – Tadeusz i Roman Groszek prowadzone były : - sprawozdawczość budŜetowa w oparciu o program „BUDśET ST System” - płace w oparciu o program „Płace – pakiet dla administracji”. - podatki (wymiar podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości osób fizycznych oraz księgowość podatkowa) w oparciu o program „Księgowość podatków i opłat – pakiet dla administracji”. - rozliczenie składek na ubezpieczenie społeczne w oparciu o program „Płatnik – system”. Od 2007 roku rozpoczęto wdraŜanie programu „BudŜet Plan Mater„ do ewidencji księgowej jednostek budŜetowych. Podatki od osób prawnych i podatek od środków transportowych osób fizycznych w kontrolowanym okresie prowadzone były ręcznie. Od 2007 roku komputerowo prowadzony jest podatek od środków transportowych w oparciu o program „AUTA” firmy INFOSYSTEM. Stan i kompletność urządzeń księgowych, prawidłowość, terminowość i rzetelność ewidencjonowania operacji gospodarczych zostanie opisana przy badaniu poszczególnych zagadnień kontrolnych.
2.4.3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD Ż ETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI Ę GOW Ą
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb 27S o dochodach budŜetowych za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2006 roku, sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych Rb 28S za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku, bilans z wykonania budŜetu na dzień 31 grudnia 2006 roku, bilans zbiorczy jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2005 roku. Stwierdzono zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach o dochodach i wydatkach budŜetowych w rubrykach „plan” i „wykonanie” z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych i sprawozdań jednostkowych. Stwierdzono zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu bilans zbiorczy jednostki budŜetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych i sprawozdań jednostkowych.
12 Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie z wykonania budŜetu z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych. Sprawdzono ponadto sprawozdanie Rb Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za 2006 rok oraz sprawozdania RB PDP z wykonania podstawowych dochodów budŜetowych i Rb 27s z wykonania dochodów budŜetowych za 2005 i 2006 rok w zakresie dot. skutków obniŜenia górnych stawek podatków i skutków udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków. Według sprawozdania Rb Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku w kontrolowanej jednostce (Gmina Czastary) zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się następująco: • Papiery wartościowe – „0” • PoŜyczki i kredyty – 1.365.321,44 zł w tym: długoterminowe – 1.365.321,44 zł • Zobowiązania wymagalne – „0” Razem zobowiązania – 1.365.321,44 zł Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0” Kwota zadłuŜenia z tytułu poŜyczek wykazana w sprawozdaniu Rb Z za 2006 rok była zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej – prowadzonej na koncie 134 „Kredyty bankowe”. Zgodnie z planem kont dla budŜetu państwa i budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, zawartym w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, a takŜe wcześniejszym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku – zobowiązania z tytułu zaciągniętych poŜyczek winny być ewidencjonowane na koncie 260 „Zobowiązania finansowe”. W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiące styczeń i luty 2007 roku stwierdzono dwie faktury na łączną kwotę 1.300,75 zł (Fa nr 102374/006 z dnia 14 grudnia 2006 r. na kwotę 10,70 zł za zbiórkę odpadów, z terminem płatności do dnia 28 grudnia 2006 roku, Fa nr 72/05 z dnia 30 maja 2006 roku(duplikat) na kwotę 1,290,00 zł za zakup sprzętu elektronicznego ,z terminem płatności 30 dni) zapłacone w dniu 3 stycznia 2007 roku, które na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowiły zobowiązanie wymagalne. Ww. Faktury nie zostały zaewidencjonowane na koncie rozrachunkowym 201 i nie ujęto ich w sprawozdawczości. Skutki obniŜenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń, 2005 rok
13 W sprawozdaniu Rb 27S i Rb PDP za 2005 rok wykazano skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 214.717,00 zł, z tego: - podatek od nieruchomości kwota 205.762,00 zł - podatek rolny kwota 8.955,00 zł - podatek od środków transportowych kwota 0 zł W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2005 roku w pozycji skutki udzielonych przez gminę ulg, umorzeń, zwolnień ujęto łącznie kwotę 3.199,00 zł. Tę samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na: ─ podatek rolny – kwota 97,00 zł ─ podatek od nieruchomości – kwota 2.125,00 zł, ─ podatek leśny kwota 0 zł ─ podatek od środków transportowych – kwota 977,00 zł, W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2005 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa ujęto łącznie kwotę 6.743,00 zł. Tę samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na: ─ podatek od nieruchomości – kwota ... .. 690,00 zł, ─ podatek od środków transportowych kwota 6.053,00 zł 2006 rok W sprawozdaniu Rb 27S i Rb PDP za 2006 rok wykazano skutki obniŜenia górnych stawek podatku na kwotę 258.977,00 zł, z tego: podatek od nieruchomości – kwota – 258.977,00 zł W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku w pozycji skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień ujęto łącznie kwotę 62.556,00 zł. Tę samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych. W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa ujęto łącznie kwotę 2.995,80 zł, dot. Umorzeń zaległości podatkowych i kwotę 336,00 dot. RozłoŜeń na raty i odroczeń terminu. Te same kwoty ujęto w sprawozdaniu Rb PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na: ─ umorzenie podatku rolnego – kwota 2.142,00 zł, ─ rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu (podatek rolny) – kwota 336,00 zł ─ umorzenia podatku od nieruchomości kwota 415,80 zł ─ umorzenia podatku od środków transportowych kwota 438,00 zł 14 Ustalenia kontroli W zakresie podatku rolnego Kontrolujący ustalili, Ŝe wykazane w sprawozdaniach za 2005 rok skutki obniŜenia górnych stawek podatku w podatku rolnym były niezgodne z dokumentami źródłowymi i pomocniczymi, sporządzonymi przez kontrolowaną jednostkę. Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku rolnym faktycznie wynosiły 9.179,70 zł i wynikały z następujących wyliczeń: - osoby fizyczne hektary fizyczne 26,77 x 188,34 zł (stawka ustawowa) –26,77 x 177,00 zł (stawka lokalna) = 5.041,90 zł – 4.738,30 zł = 303,60 zł - osoby fizyczne – hektary przeliczeniowe 1.537,06 x 94,11 zł (stawka ustawowa) – 1.537,06 zł x 88,50 zł (stawka lokalna) = 144.744,90 zł – 136.029,80 zł = 8.715,10 zł - osoby prawne – hektary przeliczeniowe 28,34 x 94,17 zł (stawka ustawowa) – 28,34 x 88,50 zł (stawka lokalna) = 161,00 zł Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku rolnym w 2005 roku zostały zaniŜone o kwotę 224,70 zł (9.179,70 zł – 8.955,00 zł) W 2006 roku stawki uchwalone przez Radę Gminy w Czastarach dotyczące podatku rolnego były w tej samej wysokości, co stawki ustawowe. Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i wydanych na ich podstawie decyzji oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono co następuje:
- umorzono w 2005 roku podatek rolny 1 podatnikowi (osoba fizyczna) na kwotę 96,70 zł, - odroczono w 2005 roku podatek rolny 1 podatnikowi na okres wykraczający poza okres sprawozdawczy na kwotę 191,60 zł (decyzja Fn. 3111 1 3/05 z dnia 20 grudnia 2005 roku – termin płatności odroczonego podatku do dnia 28 lutego 2006 roku) - umorzono w 2006 roku podatek rolny 5 podatnikom (osoby fizyczne) na kwotę 2.142,10 zł, - odroczono w 2006 roku podatek rolny 1 podatnikowi na okres wykraczający poza okres sprawozdawczy na kwotę 104,60 zł (decyzja Fn. 3111 1 3/06 z dnia 15 listopada 2006 roku – termin płatności odroczonego podatku do dnia 15 marca 2007 roku). W sprawozdaniach za 2005 rok skutki udzielonych umorzeń wykazano w rubryce „skutki udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień”, zamiast w rubryce „skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa.
15 Skutki udzielonych umorzeń w 2005 roku wykazane w sprawozdaniach były zgodne z ewidencją źródłową, natomiast skutki udzielonych odroczeń podatku wykazane w sprawozdaniu były zawyŜone o kwotę 498,10 zł, w zaokrągleniu 498,00 zł (689,70 zł – 191,60 zł) Skutki udzielonych umorzeń w 2006 roku wykazane w sprawozdaniach były zgodne z ewidencją źródłową, natomiast skutki udzielonych odroczeń podatku wykazane w sprawozdaniu były zawyŜone o kwotę 231,40 zł (336,00 zł – 104,60 zł) W zakresie podatku od nieruchomości (osoby fizyczne) Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób fizycznych. Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób fizycznych według dokumentacji źródłowej na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 121.090,40 zł (w zaokrągleniu 121.090,00 zł). W sprawozdaniach za 2005 rok wykazana została kwota 142.620,00 zł. ZawyŜono skutki obniŜenia stawek podatku o kwotę 21.530,00 zł (142.620,00 zł – 121.090,00 zł). Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości (osoby fizyczne) na dzień 31 grudnia 2006 roku wg dokumentacji źródłowej wynosiły 124.571,34 zł. W sprawozdaniach za 2006 rok wykazano skutki na kwotę 144.631,00 zł, tj za duŜo o kwotę 20.059,66 zł. RóŜnica wynikła na skutek wykazania w sprawozdaniach w rubryce „skutki obniŜeń stawek podatku” kwoty wynikającej z iloczynu stawki ustawowej podatku przez powierzchnię budynków mieszkalnych rolników zwolnionych przez Radę Gminy w Czastarach, zamiast kwoty wynikającej z iloczynu stawki lokalnej przez powierzchnię zwolnionych budynków mieszkalnych. Kwota 20.059,66 zł winna być wykazana w rubryce „skutki udzielonych ulg i zwolnień”. W sprawozdaniach za 2005 rok wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń, umorzeń” w podatku od nieruchomości (osoby fizyczne) kwotę 2.125,00 zł. Z przedłoŜonych dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe w 2005 roku: - umorzono 2 podatnikom zaległy podatek od nieruchomości na kwotę 591,60 zł, w zaokrągleniu na kwotę 592,00 zł - zwolniono z opodatkowania budynki mieszkalne rolników o powierzchni 66.045,94 m² na kwotę 17.832,40 zł (66.045,94 m ² x 0,27 zł) - W sprawozdaniach za 2005 rok zaniŜono per saldo dane wykazane w rubryce „skutki ulg, odroczeń i umorzeń” o kwotę 16.299,00 zł (17.832,40 zł + 591.60 zł – 2.125,00 zł). W sprawozdaniach za 2006 rok nie wykazano w rubryce „skutki ulg i zwolnień Ŝadnych kwot. W rubryce tej naleŜało wykazać:
16 - zwolnione z opodatkowania budynki mieszkalne rolników o powierzchni 71.645,80 m² na kwotę 20.059,66 zł (71.645,80 m² x 0,28 zł). Z przedłoŜonych dokumentów wynikało, Ŝe w 2006 roku nie wydano Ŝadnej decyzji w sprawie umorzeń podatku od nieruchomości. Wykazano w sprawozdaniach za 2006 rok skutki umorzeń na kwotę 415,80 z ł W zakresie podatku od nieruchomości (osoby prawne) Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2005 roku według ewidencji źródłowej i pomocniczej prowadzonej do celów sprawozdawczości wynosiły 84.604,21 zł, po zaokrągleniu 84.604,00 zł. Skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości (osoby prawne) wykazano w sprawozdaniach za 2005 rok w kwocie niŜszej o 21.462,00 zł (84.604,00 zł – 63.142,00 zł) niŜ wynikało z ewidencji źródłowej. Nie wykazano m. in. skutków obniŜenia górnych stawek podatku od powierzchni gruntów i budynków przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego, które zostały zwolnione przez Radę Gminy w Czastarach. Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2006 roku według ewidencji źródłowej i pomocniczej prowadzonej do celów sprawozdawczości wynosiły 76.825,47 zł. Skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości (osoby prawne) wykazano w sprawozdaniach za 2006 rok w wysokości wyŜszej o kwotę 37.519,53 zł, (114.345,00 – 76.825,47 zł), niŜ wynikało z ewidencji źródłowej. W sprawozdaniach za 2005 rok nie wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń, umorzeń” w podatku od nieruchomości (osoby prawne) Ŝadnych danych, a z dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe winna być wykazana kwota 7.558,80 zł, po zaokrągleniu 7.559,00 zł, z tytułu zwolnienia przez Radę Gminy w Czastarach budynków i gruntów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego. W sprawozdaniach za 2006 rok wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń, umorzeń” w podatku od nieruchomości (osoby prawne) kwotę 62.556,00 zł, a z dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe winna być wykazana kwota 8.155,63 zł, z tytułu zwolnienia przez Radę Gminy w Czastarach budynków i gruntów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego. ZawyŜono skutki zwolnień o kwotę 54.400,37 zł. Szczegółowe dane dot. skutków obniŜeń górnych stawek w podatku rolnym i w podatku od nieruchomości oraz skutków zwolnień z podatku przez Radę Gminy w Czastarach zawiera załącznik nr 4 do protokółu kontroli. W zakresie podatku od środków transportowych
17 Na podstawie rejestru podań o umorzenie zaległości podatkowych za 2005 rok i wydanych na ich podstawie decyzji oraz rejestru środków trwałych ustalono, co następuje: - Umorzono zaległości w podatku od środków transportowych 2 podatnikom (os. fizyczne) w kwocie 471,25 zł, po zaokrągleniu 471,00 zł W sprawozdaniu wykazano kwotę 977,00 zł z tego: umorzenia podatku na kwotę 683,25 zł i odsetek na kwotę 293,60 zł, a winna być wykazana kwota 471,00 zł. ZawyŜono skutki ulg z tytułu umorzeń o kwotę 506,00 zł (977,00 zł – 471,00 zł). W rubryce „skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa” wykazano kwotę 6.053,00 zł jako skutki udzielonych odroczeń podatku. Wskazana kwota nie powinna być wykazana w sprawozdaniu na dzień 31 grudnia 2005 roku, poniewaŜ termin płatności ostatniej raty podatku w wydanych przez Wójta Gminy decyzjach nie wykraczał poza okres sprawozdawczy. We wskazanych powyŜej sprawozdaniach nie wykazano skutków zwolnień udzielonych przez Radę Gminy w Czastarach, zgodnie z § 1 uchwały nr XIV/73/04 z dnia 4 grudnia 2003 roku w sprawie zwolnień w podatkach i opłatach lokalnych. W sprawozdaniu winna być wykazana kwota 1.545,00 zł będąca skutkiem zwolnienia z podatku autobusu szkolnego o liczbie 42 miejsc. Na podstawie rejestru podań o umorzenie zaległości podatkowych za 2006 rok i wydanych na ich podstawie decyzji oraz rejestru środków trwałych ustalono, co następuje: - Umorzono zaległości w podatku od środków transportowych 2 podatnikom (os. fizyczne) w kwocie 438,00 zł, Kwota wykazana w sprawozdaniu była zgodna z kwotą wynikającą z rejestru wydanych decyzji. W sprawozdaniach nie wykazano kwoty 1.568,00 zł, będącej skutkiem zwolnienia z podatku autobusu szkolnego o liczbie 42 miejsc. W sprawozdaniach za 2005 i 2006 rok nie zostały wykazane skutki obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych. Podinspektor ds. księgowości podatkowej Aleksandra Ostrycharz w trakcie trwania niniejszej kontroli dokonała wyliczenia skutków obniŜenia stawek podatku za podane wyŜej lata. Przy obliczeniu skutków uwzględnione zostały zmiany w stanie środków transportowych w ciągu roku. Zgodnie z dokonanymi wyliczeniami skutki obniŜeń stawek podatku w 2005 roku wynosiły 62.200,14 zł, a w 2006 roku 66.289,53 zł.
18 Szczegółowe zestawienia skutków obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych według dokumentacji źródłowej w latach 2005 – 2006 zawiera załącznik nr 5 do protokółu kontroli. Sumaryczne zestawienie skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków wydanych ulg, zwolnień, umorzeń i odroczeń podatków w latach 2005 – 2006 obrazują poniŜsze tabele: Za 2005 rok
Rodzaj podatku Skutki obniżenia górnych Skutki udzielonych przez Skutki decyzji wydanych na stawek podatków gminę ulg, umorzeń i podstawie ustawy Ordynacja zwolnień Podatkowa Zaniżenie Zawyżenie Zaniżenie Zawyżenie Zaniżenie Zawyżenie skutków skutków skutków skutków skutków skutków Podatek rolny 224,70 - - - - 498,00- Podatek od nieruch. (os.fiz.) - 21.530,00 16.299,00 - -- Podatek od nieruch.(os.prawne) 21.462,00 - 7.559,00 - - - Podatek od ś rodków 62.200,00 - 1.545,00 506,00 - 6.053,00 transportowych Razem 83.886,00 21.530,00 25.403,00 506,00 - 6.551,00 Per saldo 62.356,00 x 24.897,00 x X 6.551,00
2006 rok
Rodzaj podatku Skutki obni ż enia górnych Skutki udzielonych przez Skutki wydanych decyzji w stawek podatków gmin ę ulg i zwolnie ń sprawie umorz e ń Zani ż enie Zawy ż enie Zani ż enie Zawy ż enie Zani ż enie Zawy ż enie skutków skutków skutków skutków skutków skutków Podatek rolny - - - - - 231,40 Podatek le ś ny (os.fizyczne) ------Podatek od nieruch. (os.fiz.) - 20.059,66 20.059,66 - - 415,80 Podatek od nieruch.(os.prawne) - 37.519,53 - 54.400,37- - -- Podatek od ś rodków 66.289,53 - 1.568,00 - - - transportowych Razem 66.289,53 57.579,19 21.627,66 54.400,37 - 647,20 Per saldo 8.710,34 x x 32.772,71 - 647,20
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI Ą ZA Ń Według ewidencji księgowej na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” zobowiązania Gminy na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 508,28 zł. Zobowiązanie dotyczyło niezapłaconej faktury VAT nr 80/12/05 z dnia 31 grudnia 2005 roku na kwotę 508,28 zł za olej napędowy dla Przedsiębiorstwa Handlowego s.c. „INTER FART” z Czastar. Za fakturę zapłacono w dniu 12 stycznia 2006 roku. Według ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2006 roku nie wystąpiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług.
19 W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiące: styczeń – luty 2006 roku i styczeń – luty 2007 roku stwierdzono dowody księgowe dotyczące roku poprzedniego, które nie zostały ujęte w ewidencji księgowej na koncie 201 jako zobowiązania. Kontrolujący stwierdzili nie ujęcie w ewidencji konta 201 na dzień 31 grudnia 2005 roku zobowiązań, wynikających z niezapłaconych 9 faktur na łączną kwotę 59.750,82 zł, w tym zobowiązań wymagalnych na kwotę 50.515,00 zł. Zobowiązania wymagalne dotyczyły niezapłaconych dwóch faktur tj. faktury nr 5/2005 z dnia 01 kwietnia 2005 r. na kwotę 50.500,00 zł za wykonanie dokumentacji projektowej na kanalizację sanitarną w m. Czastary (termin płatności wg umowy z dnia 1 marca 2004 roku w ciągu 14 dni od złoŜenia faktury) oraz faktury nr 1678/2005 z dnia 5 grudnia 2005 roku za przesyłkę „Wieści Szkolne” (termin płatności w ciągu 14 dni). Kontrolujący stwierdzili nie ujęcie w ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2006 roku zobowiązań, wynikających z niezapłaconych 11 faktur na łączną kwotę 3.055,29 zł, w tym zobowiązań wymagalnych na kwotę 1.300,75 zł. Zobowiązania wymagalne dotyczyły nie zapłaconych dwóch faktur, które opisano powyŜej. Zgodnie z art.6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku Dz. U. Nr 76 poz. 694 ze zm.) w księgach rachunkowych jednostki winny być ujęte wszystkie osiągnięte przypadające na jej rzecz przychody i obciąŜające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezaleŜnie od terminu ich zapłaty. Zestawienia dowodów księgowych nie ujętych w ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowią załącznik nr 6 do protokółu kontroli. Prowadzona w kontrolowanej jednostce ewidencja analityczna do konta 201 umoŜliwia wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych na potrzeby sprawozdawczości. Test kontrolny dotyczący prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań stanowi załącznik nr 7 do protokółu kontroli
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 225 „Rozrachunki z budŜetami” zaewidencjonowane zostało zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2005 rok w kwocie 14.581,00 zł. Przelano na rachunek US w dniach: 27 stycznia 2006 roku, 27 lutego 2006 roku i 01 marca 2006 roku, po wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń, które miały miejsce w dniu 18 stycznia 2006 roku (pracownicy Urzędu Gminy), w dniu 27 lutego 2006 roku (pracownicy obsługi – oświata) i w dniu 01 marca 2006 roku (nauczyciele). Na dzień 31 grudnia 2006 roku na koncie 225 „Rozrachunki z budŜetami” zaewidencjonowane zostało zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2006 rok w kwocie 16.491,00 zł. Przelano na rachunek US w dniach: 18 stycznia 2007 roku i 13 lutego 2007 roku, po wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń, które miały miejsce w dniu 18 stycznia 2007 roku (pracownicy Urzędu Gminy) i w dniu 13 lutego 2007 roku (pracownicy placówek oświatowych).
20 Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” zaewidencjonowane zostało zobowiązanie na kwotę 70.988,98 zł wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek ZUS od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2005 rok. Uregulowano po wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń w dniach: 27 stycznia 2006 roku (pracownicy Urzędu), 27 lutego 2006 roku (pracownicy obsługi – oświata) – w dniu 01 marca 2006 roku (nauczyciele). Na dzień 31 grudnia 2006 roku na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” zaewidencjonowane zostało zobowiązanie na kwotę 82.650,64 zł wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek ZUS od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2006 rok. Uregulowano po wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń w dniach: 29 stycznia 2007 roku (pracownicy Urzędu Gminy) i w dniu 16 lutego 2007 roku (pracownicy oświaty) .
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” figurowała kwota 20.410,98 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – kwota 21.248,40 zł, z tego:
zobowiązanie wobec Kępińskiego Przedsiębiorstwa Drogowo Mostowego S.A. z Kępna na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 4.189,83 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 3.794,93 zł, odsetki 394,90 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku w kwocie 4.360,86 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 3.794,93 zł, odsetki 565,93 zł. Zgodnie z umową nr ZP 342/8/2003 z dnia 1 sierpnia 2003 roku na wykonanie dróg dojazdowych do pól w m. Parcice i Kąty Walichnowskie wykonawca wniósł 5% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w kwocie 3.794,93 zł. Ww. wykonawcy 70% wniesionego zabezpieczenia winno być zwrócone w ciągu 30 dni od daty ostatecznego odbioru, a pozostała kwota słuŜąca pokryciu roszczeń z tytułu rękojmii i gwarancji w ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji, wynoszącego 24 miesiące. Odbioru końcowego (ostatecznego) dokonano w dniu 23 września 2003 roku, a zatem kwota 2.656,45 zł powinna być zwrócona do dnia 22 października 2003 roku, a pozostała kwota (1.138,48 zł + odsetki) do dnia 7 grudnia 2005 roku.
zobowiązanie wobec Kępińskiego Przedsiębiorstwa Drogowo Mostowego S.A. z Kępna na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 2.811,85 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 2.398,40 zł, odsetki 413,45 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku w kwocie 2.932,20 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 2.398,40 zł, odsetki 533,80 zł. Zgodnie z umową nr ZP 342/2/2002 z dnia 15 maja 2002 roku na wykonanie drogi gminnej w m. Józefów wykonawca wniósł zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w kwocie 7.994,67 zł. Ww. po zakończeniu budowy zwrócono 70% zabezpieczenia, a pozostałe zabezpieczenie w wysokości 30% tj. na kwotę 2.398,40 zł, słuŜące pokrycie roszczeń z tytułu rękojmii i gwarancji powinno być zwrócone w ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji, wynoszącego 36 miesięcy. Odbioru końcowego dokonano w dniu 25 czerwca 2002 roku, a zatem kwota zabezpieczenia wraz z naleŜnymi odsetkami powinna zostać zwrócona do dnia 9 lipca 2005 roku.
21 zobowiązanie wobec Przedsiębiorstwa Budowlanego M. Wawrzyniak z Ostrzeszowa na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 5.288,74 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 4.500,00 zł, odsetki 788,74 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku w kwocie 5.499,35 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 4.500,00 zł, odsetki 999,35 zł. Zobowiązanie stanowi 30% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, słuŜącego pokryciu roszczeń z tytułu rękojmii i gwarancji zgodnie z umową nr IR 2214/1/98 z dnia 21 kwietnia 1998 roku na roboty budowlane Budowa sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowości Józefów. Zabezpieczenie winno być zwrócone w ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji, wynoszącego 6 lat i liczonego od końcowego odbioru inwestycji. Odbioru końcowego inwestycji dokonano w dniu 16 września 1998 roku, a więc zabezpieczenie wraz z odsetkami naleŜało zwrócić do dnia 30 września 2004 roku.
zobowiązanie wobec Przedsiębiorstwa Instalacyjno Budowlanego EKO SERWIS sp. Z oo. Z Sieradza na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 8.120,56 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 8.120,56 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku w kwocie 8.455,99 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 8.120,56 zł, odsetki 335,43 zł. Zobowiązanie stanowiło 20% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy – zgodnie z podpisaną umową nr JK 7023 2 1/3/2004 z dnia 15 marca 2004 roku na wykonanie robót budowlanych (budowa kanalizacji sanitarnej w m. Parcice – KrzyŜ etap I) – i powinno zostać zwrócone w ciągu 14 dni po upływie gwarancji jakości, udzielonej na 36 miesięcy i liczonej od dnia odbioru końcowego inwestycji. Odbioru końcowego inwestycji dokonano w dniu 15 lipca 2004 roku, a więc termin zwrotu zabezpieczenia upływa do dnia 29 lipca 2007 roku.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO Ś CI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW Ś CISŁEGO ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA Unormowania dotyczące gospodarki kasowej zawarte zostały w instrukcji gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania, wprowadzonej zarządzeniem nr 4/93 Wójta Gminy z dnia 18 sierpnia 1993 roku. Ww. instrukcja wymaga aktualizacji, poniewaŜ opracowana została na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 15 stycznia 1991 roku w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości (Dz. U. nr 10, poz. 35 z późn. zm.), które straciło obowiązującą moc.
Obowiązki kasjera w kontrolowanym okresie pełniła Pani Krystyna Wajner– inspektor ds. Wymiaru podatków i opłat oraz obsługi kasy – zgodnie z zakresem czynności z dnia 25 marca 1998 roku. W aktach osobowych ww. Znajdowało się oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości z dnia 28 maja
22 1991 roku oraz zapytanie o udzielenie informacji o osobie z dnia 12 grudnia 2006 roku z adnotacją nie figuruje w kartotece karnej Krajowego Rejestru Karnego Ministerstwa Sprawiedliwości. W kontrolowanej jednostce nie wyznaczono na stałe osoby zastępującej kasjera podczas jego nieobecności. Kasa Urzędu Gminy w Czastarach usytuowana jest w odrębnym pomieszczeniu na I piętrze. Wejście do kasy znajduje się z pokoju inspektorów ds. Wymiaru podatku i księgowości podatkowej. Okno w pomieszczeniu kasy zabezpieczone jest kratą, drzwi wejściowe obite blachą, zamykane na trzy zamki. W pomieszczeniu kasy znajduje się kasa pancerna do przechowywania gotówki pozostałej na drugi dzień oraz druków ścisłego zarachowania. Gotówka w ciągu dnia przechowywana jest w kasetce metalowej. Obsługa interesantów odbywa się z korytarza poprzez okienko podawcze, okratowane i zamykane po pracy na zasuwę. Kontrolujący ustalili, Ŝe poprzez kasę Urzędu Gminy dokonywane są wydatki i przyjmowane są wpłaty z tytułu opłaty skarbowej. Dochody z tytułu podatków i opłat oraz inne dochody niepodatkowe realizowane są poprzez Bank Spółdzielczy w Czastarach, mieszczący się po drugiej strony ulicy – naprzeciwko budynku Urzędu Gminy. Kierownik kontrolowanej jednostki ustalił pogotowie kasowe w wysokości 1.000,00 zł. Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana jest na koniec kaŜdego roku kalendarzowego. Kontrolę kasy kontrolujący przeprowadzili w dniu 25 maja 2007 roku w godzinach od 12.00 do 13.30. W wyniku kontroli kasy nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół z kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokółu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH . Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w kontrolowanej jednostce prowadzone były następujące raporty kasowe: - raport wydatków budŜetowych Urzędu i placówek oświatowych - raport wydatków z pogotowia kasowego - raport wydatków GOPS - raport wydatków Biblioteki - raport wydatków Gminnego Ośrodka Kultury - raport wpływów z opłaty skarbowej
Raporty wydatków budŜetowych zamykane były w okresach 10 –cio dniowych, a raporty pogotowia kasowego na dzień pobrania gotówki z banku lub dokonania wypłaty z kasy. Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe: - raporty kasowe wydatków Urzędu i placówek oświatowych kompletnie za miesiące: styczeń, luty, grudzień 2006 roku o numerach: od 1/06 do 3/06, od 29/06 do 31/06 - raporty pogotowia kasowego kompletnie za miesiące: styczeń, luty (raporty od nr 1/06 do nr 5/06), grudzień 2006 roku (raporty o numerach 11 i 12), 23 - Raporty kasowe (znaki skarbowe) za miesiące styczeń, luty, grudzień 2006 roku o numerach: 1/06 do nr 6/06, od 35/06 do 37/06 Próba dokumentów przyjęta do kontroli, z okresu objętego kontrolą (2006 rok) stanowiła 22,0 % ogółu raportów kasowych Ustalenia kontroli. - Sumy pobrane z banku na podstawie czeków nanoszone były na druki polecenia księgowe, na podstawie których sporządzany był raport kasowy. Stwierdzono, Ŝe kwoty pobrane przez kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportu kasowego z datą ich pobrania. W wyniku kontroli kasy stwierdzono, Ŝe kasjerka nie dokonywała na bieŜąco wpisów do raportów kasowych dowodów dot. przychodu i rozchodu gotówki. - Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, poleceń wyjazdu słuŜbowego, indywidualnych wypłat umów – zleceń, wniosków o zaliczkę, list wypłat wynagrodzeń, diet itp. Wszystkie dowody posiadały klauzulę do wypłaty ze środków budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez osoby do tego upowaŜnione. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upowaŜnione umoŜliwiał zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budŜetowej. Na dokumentach znajdowały się pokwitowania dokonanej wypłaty przez osobę pobierającą gotówkę. Stwierdzono, Ŝe daty pokwitowania odbioru gotówki pokrywały się z datą wypłaty ujętą w raporcie kasowym. - Raporty kasowe posiadały podpis Skarbnika Gminy lub osoby upowaŜnionej pod klauzulą “sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym”.
3. UDZIELANIE I ROZLICZANIE ZALICZEK Unormowania dot. udzielania i rozliczania zaliczek zawarte zostały we wskazanej powyŜej instrukcji gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania. W ww. Instrukcji wskazano, Ŝe zaliczki mogą być stałe (udzielane kierowcom na zakup paliwa i zaopatrzeniowcom (intendentom przedszkoli) na zakup Ŝywności), z terminem ich rozliczenia do 31 grudnia kaŜdego roku i zaliczki jednorazowe rozliczane w ciągu 14 dni. Na podstawie ewidencji na koncie 234 ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce w okresie objętym kontrolą funkcjonowała jedna zaliczka stała i zaliczki jednorazowe. Rozliczenie zaliczki jednorazowej następowało w terminie określonym we wniosku o udzielenie zaliczki, a w przypadku zaliczki stałej w terminie do 30 grudnia kaŜdego roku. Stałą zaliczkę w kwocie 1000,00 zł, zarówno w 2005, jak w 2006 roku z przeznaczeniem na zakup materiałów (paliwa) otrzymał kierowca autobusu dowoŜącego dzieci do szkoły Pan Roman Płonka. Wypłacono ww. Zaliczkę w dniu 10 stycznia 2005 roku, rozliczył się z zaliczki w dniu 28 grudnia 2005 roku. Wypłacono ww. Zaliczkę w dniu 10 stycznia 2006 roku, rozliczył się z zaliczki 30 grudnia 2006 roku. Według ewidencji na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” w 2005 roku udzielono pracownikom 7 zaliczek jednorazowych na łączną kwotę 6.450,00 zł, a w 2006 roku 5 zaliczek na kwotę 13.852,51,00 zł.
24 Wyrywkowej kontroli poddano wypłaty i rozliczenia jednorazowych zaliczek udzielonych niŜej wymienionym pracownikom: Pozycja księgowa 22/454 Wniosek o zaliczkę z dnia 15 listopada 2005 roku w kwocie 1.500,00 zł złoŜony przez Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup ręczników dla pracowników Urzędu i podległych jednostek. – wypłacono dnia 17 listopada 2005 roku. Terminu rozliczenia z zaliczki na wniosku nie określono. Rozliczenie zaliczki dnia 22 listopada 2005 roku na kwotę 1.537,48 zł, dopłacono ww. kwotę 37,48 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜyła: 1/ fakturę VAT nr 303/2005 z dnia 18 listopada 2005 roku za 24 sztuki ręczników na wartość 1.403,28 zł, 2/ fakturę VAT nr ŁśD/0444/11/05/FVS z dnia 18 listopada 2005 roku za zakup 440 szt. Kalendarzy straŜackich kartkowych na kwotę 134,20 zł. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Pozycja księgowa 32/373 Wniosek o zaliczkę z dnia 27 września 2005 roku w kwocie 1.600,00 zł złoŜony przez (….)–3 nauczyciela na zakup sprzętu sportowego dla Szkolnego Związku Sportowego w Czastarach. Wypłacono dnia 28 września 2005 roku, z terminem rozliczenia do dnia 10 października 2005 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 12 października 2005 roku na kwotę 1.385,16 zł, zwrot do kasy kwoty 214,84 zł w dniu 12 października 2005 roku Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył: 1/fakturę VAT nr 125272017151 z dnia 27 września 2005 roku na kwotę 164,00 zł, wystawioną przez SELGROS CASH CARRY sp. z oo. za zakup rakietki, piłki noŜnej itp, 2/fakturę VAT nr 00001173814 z dnia 6 października 2005 roku, wystawioną przez SELGROS CASH CARRY sp. z oo. na kwotę 193,40 zł za zakup rakietek i piłek, 3/ fakturę VAT nr 809/HURT/2005 z dnia 27 września 2005 roku, wystawioną przez PPHU „NIKI” z Wielunia na kwotę 24,00 zł za zakup medali, 4/ fakturę VAT nr 834/HURT/2005 z dnia 4 października 2005 roku, wystawioną przez PPHU „NIKI” z Wielunia za zakup piłek siatkowych, pompek, stoperów. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Pozycja księgowa 8/373 Wniosek o zaliczkę z dnia 23 września 2005 roku dla Pana Pawła Głowackiego – Wójta Gminy w kwocie 700,00 zł na zakup części zamiennych do ciągnika. Wypłacono w dniu
3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
25 23 września 2005 roku, termin rozliczenia na wniosku 30 września 2005 roku. Rozliczenie z zaliczki w dniu 28 września 2005 roku na kwotę 560,50 zł, zwrot do kasy kwoty 139,50 zł w dniu 18 września 2005 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył fakturę VAT nr 712/05 z dnia 23 września 2005 roku wystawioną przez PHU „AGROTECHNIK” z Kępna na kwotę 560,50 zł za zakup rozdzielacza ciągnika, podkładek, uszczelek itp. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Pozycja księgowa 32/373 Wniosek o zaliczkę z dnia ...... (brak daty) w kwocie 750,00 zł złoŜony przez (….) 4 – nauczyciela na zakup sprzętu sportowego dla Szkolnego Klubu Sportowego w Czastarach. Wypłacono dnia 15 grudnia 2005 roku. Terminu rozliczenia zaliczki na wniosku nie określono. Rozliczenie zaliczki z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę 750,35 zł, wpłacono ww. Kwotę 0,35 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył: 1/fakturę VAT nr 125349034761 z dnia 15 grudnia 2005 roku na kwotę 515,69 zł, wystawioną przez SELGROS CASH CARRY sp. Z oo. Za zakup piłek siatkowych i noŜnych, 2/ fakturę VAT nr 1108/HURT/2005 z dnia 20 grudnia 2005 roku, wystawioną przez PPHU „NIKI” z Wielunia za zakup piłek noŜnych i siatkowych. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano zgodnie z art. 4, pkt. 8 ustawy prawo zamówień publicznych. Pozycja Księgowa nr 9/120 Wniosek o zaliczkę z dnia 07 kwietnia 2006 roku w kwocie 8.000,00 zł, złoŜony przez (….) 5 – nauczyciela na zakup kosiarki ogrodowej dla Gminnego Klubu Sportowego w Czastarach. Wypłacono dnia 7 kwietnia 2006 roku, termin rozliczenia zaliczki do dnia 14 kwietnia 2006 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 11 kwietnia 2006 roku na kwotę 8.000,00 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜył fakturę VAT nr 9/2006 z dnia 15 marca 2006 roku na kwotę 8.000,00 zł, wystawioną przez HANDEL OBWOŹNY AGD TRANSPORT CIĘśAROWY Stanisław Mądroszkiewicz, Miłochowice, 56 300 Milicz za zakup traktorka ogrodniczego HUSGVARNA. Z opisu merytorycznego na fakturze wynikało, Ŝe zakupu dokonano dla GKS Czastary, w celu utrzymania boiska trawiastego w Józefowie, na którym mecze rozgrywa GKS Czastary. Wydatek zakwalifikowano: Dział 926, rozdział 92695, § 6060.
4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
26 Pozycja księgowa 22/454 Wniosek o zaliczkę z dnia 25 sierpnia 2006 roku w kwocie 1.400,00 zł złoŜony przez Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup ręczników dla pracowników Urzędu i podległych jednostek. – wypłacono dnia 25 sierpnia 2006 roku. Termin rozliczenia z zaliczki na wniosku do dnia 30 sierpnia 2006 roku . Rozliczenie zaliczki dnia 29 sierpnia 2006 roku na kwotę 1.393,92 zł, zwrot do kasy kwoty 6,08 zł w dniu 29 sierpnia 2006 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜyła fakturę VAT nr 195/2006 z dnia 28 sierpnia 2006 roku za 24 sztuki ręczników na wartość 1.393,92 zł. Ww. Dowód został opisany oraz sprawdzony pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzony do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturze zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Pozycja księgowa 23/318 Wniosek o zaliczkę z dnia 19 września 2006 roku w kwocie 3.452,51 zł złoŜony przez Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup sprzętu ppoŜ. Wypłacono dnia 20 września 2006 roku. Termin rozliczenia z zaliczki na wniosku do dnia 30 września 2006 roku. Rozliczenie zaliczki dnia 27 września 2006 roku na kwotę 3.452,51 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜyła: 1/ fakturę VAT nr ŁZD/0426/09/06/FVS z dnia 21 września 2006 roku za linki i rękawice specjalne ochronne na wartość 1.051,81 zł, wystawioną przez Związek Ochotniczych StraŜy PoŜarnych Oddział Wojewódzki w Łodzi Punkt SprzedaŜy w Sieradzu (rozliczono ze środków MSWiA WFOŚiGW kwotę 393,20 zł), 2/ fakturę VAT nr ŁZD/0427/09/06/FVS z dnia 21 września 2006 roku za węŜe tłoczne W52 i W75 na wartość 4.461,90 zł, wystawioną przez Związek Ochotniczych StraŜy PoŜarnych Oddział Wojewódzki w Łodzi Punkt SprzedaŜy w Sieradzu (rozliczono ze środków MSWiA WFOŚiGW kwotę 393,20 zł), Ww. dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
VI. WYKONYWANIE BUD Ż ETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2005 ROK .
Dochody i przychody budżetu
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Dochody ogółem 9.722.620 9.726.413 Z tego: Dochody własne 1.728.302 1.732.506 W tym: udziały w podatkach 531.025 552.458 dochodowych od osób fizycznych i prawnych Dotacje 949.844 949.433 z tego: z budŜetu Wojewody 949.844 949.433 Środki zagraniczne 3.733.853 3.733.853
27 Subwencja 3.310.621 3.310.621 Przychody 103.985 103.985 Z tego: Kredyty i poŜyczki 0 900.000 NadwyŜka z lat poprzednich Inne (środki na pokrycie deficytu) 103.985 103.985
Wydatki i rozchody budżetu.
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie
Wydatki ogółem 5.560.522 5.541.105
Z tego:
Wydatki majątkowe 154.380 152.040
Wydatki bieŜące 5.406.142 5.389.065
Rozchody 4.266.083 4.266.083
W tym: spłata kredytów i 4.266.083 4.266.083 poŜyczek
2. INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK
Dochody i przychody budŜetu Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Dochody ogółem 7.257.636,40 7.141.578,15 Z tego: Dochody własne 2.083.673,00 1.982.855,63 W tym: udziały w podatkach 586.074,00 610.025,15 dochodowych od osób fizycznych i prawnych Dotacje 1.538.173,40 1.522.932,52 z tego: z budŜetu Wojewody 1.538.173,40 1.522.932,52 Subwencja 3.635.790,00 3.635.790,00 Przychody 765.306,00 23.210,49 Z tego: Kredyty i poŜyczki 742.096,00 0 Inne źródła (środki na pokrycie 23.210,00 23.210,49 deficytu)
Wydatki i rozchody budżetu.
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie
28 Wydatki ogółem 7.377.846,40 6.273.275,88
Z tego:
Wydatki majątkowe 907.967,00 144.791,22
Wydatki bieŜące 6.469.879,40 6.128.484,66
Rozchody 645.096,00 645.096,00
W tym: spłata kredytów i 645.096,00 645.096,00 poŜyczek
Zmian w budŜecie Gminy dokonywano uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami Wójta Gminy. Wójt Gminy dokonywał zmian w planach finansowych na zadania zlecone i powierzone oraz przeniesień w planie wydatków, z wyłączeniem przeniesień między działami (zgodnie z upowaŜnieniem Rady Gminy zawartym w uchwale budŜetowej).
2. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE Ś LONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, karty wydatków; uchwały Rady Gminy i Zarządzenia Wójta Gminy w sprawie zmian w budŜecie sprawdzono przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt 3 o finansach publicznych w 2006 roku w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: Dz. 010 Rozdział 01095 § 4430, Dz. 400 Rozdział 40002 § 4260 i § 4300, Dział 600 Rozdział 60016 § 4300, Dz. 700 Rozdział 70095 § 4260 i § 4260, Dz. 710 Rozdział 71004 § 4300, Dz. 750 Rozdział 75022 § 3030, Dz. 750, rozdział 75023 § 4210 i § 4300, Dz. 754 Rozdział 75412 § 4210, Dz. 756 Rozdział 75647 § 4100, Dz. 757, rozdział 75702, § 8070, Dz. 851, rozdział 85154 §4210 i § 4300, Dz. 900 Rozdział 90001, § 4260 i § 6050, Dz. 900, 90015 § 4260. Stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu w następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej: 010 01095 4430 Plan według uchwały nr II/16/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 07 grudnia 2006 roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie Gminy na 2006 r. Wynosił 161.760,00 zł. Plan na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 161.760,00 zł, wykonanie według karty wydatków 24.241,85 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku. Plan wydatków w ww. Paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 06 grudnia 2006 roku 0,00 zł
29 w okresie od 07 grudnia do 31 grudnia 2006 roku 161.760,00 zł. Według karty wydatków wykonanie na dzień 06 grudnia 2006 roku wynosiło 24.241,85 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 24.241,85 zł. Przekroczenie o kwotę 12.301,51 zł nastąpiło w dniu 16 listopada 2006 roku, w związku ze zwrotem podatku akcyzowego dla rolników oraz dalsze w dniu 20 listopada 2006 roku ( o kwotę 11.940,34 zł). Dyspozycje do wypłaty na wykazach podpisał Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy. Kserokopie: karty wydatków i wykazów wraz z przelewami bankowymi stanowią załącznik nr 8 do protokółu kontroli. 400 40002 4300 Plan według uchwały nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 r. Wynosił 10.000,00 zł. Zmiany planu w trakcie roku dokonano niŜej wymienionymi uchwałami Rady Gminy i zarządzeniami Wójta Gminy: - zarządzenie nr 124/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku – zmniejszenie planu o 200,00 zł. - uchwała nr XXIV/138/2006 z dnia 30 sierpnia 2006 roku – zwiększenie planu o 5.000,00 zł, - uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zmniejszenie planu o 2.651,00 zł Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 12.149,00 zł, wykonanie według karty wydatków 12.048,94 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku. Plan wydatków w ww. Paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 29 czerwca 2006 roku 0,00 zł w okresie od 30 czerwca do 29 sierpnia 2006 roku 9.800,00 zł. W okresie od 30 sierpnia do 6 grudnia 2006 roku 14.800,00 zł w okresie od 7 grudnia do 31 grudnia 2006 roku 12.149,00 zł Według karty wydatków wykonanie na dzień 29 sierpnia 2006 roku wynosiło 10.191,98 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 391,98 zł. Przekroczenie o ww. Kwotę nastąpiło w dniu 2 sierpnia 2006 roku, w związku z zapłatą kwoty 2.576,00 zł tytułem opłaty za pobór wód podziemnych. Dyspozycje do wypłaty podpisał Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy.
30 Kserokopie: karty wydatków i wyliczenia opłaty wraz z przelewem bankowym stanowią załącznik nr 9 do protokółu kontroli. 750 75023 4210 Plan według uchwały nr XXIII/1129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 r. Wynosił 21.000,00 zł. - Zmiany planu w trakcie roku dokonano uchwałą nr II/16/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększono plan o kwotę 6.000,00 zł. Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 27.000,00 zł, wykonanie według karty wydatków 26.625,24 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku. Plan wydatków w ww. Paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 6 grudnia 2006 roku 21.000,00 zł w okresie od 07 grudnia do 31 grudnia 2006 roku 27.000,00 zł Według karty wydatków wykonanie na dzień 6 grudnia 2006 roku wynosiło 25.164,15 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 4.164,15 zł. Przekroczenie o kwotę 2.791,25 zł nastąpiło w dniu 10 listopada 2006 roku, w związku z zapłatą pliku faktur za zakup materiałów: nr 70/2006 z dnia 7 listopada 2006 roku na kwotę 7.799,83 zł (miał), nr 20/06 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 77,83 zł (środki czystości), nr 21/06 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 79,03 zł (środki czystości, środki chemiczne), nr 01767/3/06 z dnia 8 listopada 2006 roku na kwotę 190,43 zł, z tym: rozdział 75023 na kwotę 124,07 zł (materiały biurowe). Łączna kwota faktur 8.080,76 zł. Dyspozycje do wypłaty na fakturach podpisał Paweł Głowacki – Wójt Gminy. Kserokopie: karty wydatków i faktur (na łączną kwotę 8.080,76 zł) stanowią załącznik nr 10 do protokółu kontroli. 754 75412 4210 Plan według uchwały nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 rok wynosił 16.681,00 zł. Zmiany planu w trakcie roku dokonano niŜej wymienionymi uchwałami Rady Gminy i zarządzeniami Wójta Gminy: - zarządzenie nr 120/2006 z dnia 4 maja 2006 roku – zmniejszenie planu o 2.000,00 zł. - uchwała nr XXV/141/2006 z dnia 20 października 2006 roku – zwiększenie planu o 1.000,00 zł, 31 - uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 4.400,00 zł - zarządzenie nr 5/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 2.640,00 zł Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 22.721,00 zł, wykonanie według karty wydatków 22.717,06 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku. Plan wydatków w ww. paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 3 maja 2006 roku 16.681,00 zł w okresie od 4 maja do 19 października 2006 roku 14.681,00 zł. W okresie od 20 października do 6 grudnia 2006 roku 15.681,00 zł w okresie od 7 grudnia do 19 grudnia 2006 roku 20.081,00 zł w okresie od 20 grudnia do 31 grudnia 2006 roku 22.721,00 zł Według karty wydatków wykonanie na dzień 6 grudnia 2006 roku wynosiło 17.377,96 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 1.696,96 zł. Przekroczenie o kwotę 285,93 zł nastąpiło w dniu 30 października 2006 roku, w związku z zapłatą faktur za zakup materiałów na łączną kwotę 1.220,63 zł (Fa nr 81/10/06 z dnia 25 października 2006 roku na kwotę 1.112,50 zł za paliwo i elektrolit, Fa nr 3438/06 z dnia 23 października 2006 roku na kwotę 108,13 zł za zakup części zamiennych do samochodu poŜarniczego). Dyspozycje do wypłaty na fakturach podpisał Paweł Głowacki – Wójt Gminy. Kserokopie: karty wydatków i faktur na kwotę 1.220,63 zł stanowią załącznik nr 11 do protokółu kontroli. 900 90001 4260 Plan według uchwały nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 r. Wynosił 48.000,00 zł. Zmiany planu w trakcie roku dokonano niŜej wymienionymi uchwałami Rady Gminy i zarządzeniami Wójta Gminy: - uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 3.000,00 zł - zarządzenie nr 5/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 512,00 zł Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 51.512,00 zł, wykonanie według karty wydatków 51.511,59 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku.
32 Plan wydatków w ww. paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się następująco: w okresie od 1 stycznia do 6 grudnia 2006 roku 48.000,00 zł w okresie od 7 grudnia do 19 grudnia 2006 roku 51.000,00 zł. W okresie od 20 grudnia do 31 grudnia 2006 roku 51.512,00 zł Według karty wydatków wykonanie na dzień 06 grudnia 2006 roku wynosiło 50.943,26 zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 2.943,26 zł. Przekroczenie o kwotę 895,39 zł nastąpiło w dniu 29 listopada 2006 roku, w związku z zapłatą faktury nr 3250001621 z dnia 23 listopada 2006 roku za energię elektryczną w kwocie 5.781,18 zł. Dyspozycje do wypłaty na fakturze podpisał Paweł Głowacki – Wójt Gminy. Kserokopie: karty wydatków i faktury na kwotę 5.781,18 zł stanowią załącznik nr 12 do protokółu kontroli. Przekroczenie planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu stanowiło naruszenie art. 138 pkt 3 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U nr 249, poz. 2104 z późn. zm.). Zgodnie z brzmieniem wskazanego artykułu ustawy, dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień. Na wystąpienie inspektora RIO z dnia 28 maja 2007 roku, skierowane do Wójta Gminy Czastary w sprawie wyjaśnienia przyczyn nieprzestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, ww. Udzielił pisemnej odpowiedzi, która stanowi załącznik nr 13 do protokółu kontroli . Z treści złoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe przekroczenie wydatków nastąpiło w wyniku dokonania wypłaty, uznanej za konieczną i celową, bez wcześniejszej zmiany w planach wydatków.
VII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD Ż ETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Kontrolowana jednostka nie posiadała planu kont dla ewidencji podatków i opłat lokalnych, stosownie do wymogu wynikającego z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów
33 podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112 poz. 761), a takŜe obowiązującego w okresie poprzedzającym rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 50 poz. 511 ze zm.) Organ podatkowy nie prowadził – stosownie do wskazanych powyŜej przepisów – ewidencji naleŜności budŜetowych w zakresie podatków i opłat lokalnych na koncie 221.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie Czastary zajmowały się niŜej wymienione osoby:
Krystyna Wajner– inspektor – prowadzi całokształt spraw związanych z wymiarem łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych, podatku rolnego i leśnego osób prawnych. Szczegółowy zakres zadań ww. Obejmuje m.in.: wymiar i bieŜącą aktualizację wymiaru podatków, przygotowywanie decyzji w sprawie zwolnień, rozkładania na raty, odraczania i umarzania naleŜności, ulg inwestycyjnych, nabycia gruntów i innych; obliczanie skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień; przeprowadzanie kontroli podatkowej, sporządzanie sprawozdań, ocen i analiz itd. Aleksandra Ostrycharz – podinspektor – prowadzi całokształt spraw związanych z ewidencją księgową podatków: rolnego, leśnego, od środków transportowych, podatku od nieruchomości od osób fizycznych, prawnych lub innych jednostek nie mających osobowości prawnej. Szczegółowy zakres zadań ww. Obejmuje m.in.: prowadzenie rachunkowości zobowiązania pienięŜnego, podatków i opłat terenowych; rozliczanie sołtysów; obliczanie prowizji za inkaso; przygotowywanie tytułów wykonawczych do prowadzenia egzekucji naleŜności pienięŜnych; sporządzanie sprawozdań z całokształtu zagadnień księgowości podatkowej itp. Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XVII/95/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia prowizji dla sołtysów z tytułu inkasa ustaliła stawki procentowe prowizji dla sołtysów do obliczenia wynagrodzenia za inkaso podatku od nieruchomości, podatku od posiadania psów, podatku rolnego i podatku leśnego w sposób następujący: sołtys sołectwa Czastary I – 7,3%, sołtys sołectwa Czastary II – 11,2%, sołtys sołectwa Jaworek – 35,8%, sołtys sołectwa Józefów – 11,4%, sołtys sołectwa Kniatowy – 10,0%, sołtys sołectwa Krajanka – 39,4%, sołtys sołectwa KrzyŜ – 19,3%, sołtys sołectwa Kąty – 10,4%, sołtys sołectwa Parcice – 9,4%, sołtys sołectwa Przywory – 40,3%, sołtys sołectwa Radostów – 12,7%. Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005 – 2006 przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela: Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Udział Procent Plan Wykonanie procentowy w Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) wyko naniu Planu budŜetu 1 2 3 4 5 6
34 DOCHODY BUDśETOWE – 9.722.620 9.726.413 100,0 100,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomości 470.000 398.815 84,9 4,1 2. Podatek rolny 138.500 126.254 91,2 1,3 3. Podatek leśny 22.100 23.270 105,3 0,2 4. Podatek od środków 100.000 96.428 96,4 1,0 transportowych 5. Opłaty lokalne 0 0 6. Pozostałe dochody własne 997.702 1.085.739 108,9 11,2 DOCHODY WŁASNE 1.728.302 1.732.506 100,2 17,8
Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Czastarach
Tabela: Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Procent Udział Plan Wykonanie Wykonani procentowy w Lp. Wyszczególnienie (w zł) (w zł) a wyko naniu Planu budŜetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUDśETOWE – ogółem 7.257.636,40 7.141.578,15 98,4 100,0 1. Podatek od nieruchomości 481.400,00 445.379,85 92,5 6,2 2. Podatek rolny 109.430,00 108.825,25 99,4 1,5 3. Podatek leśny 25.613,00 25.775,35 100,6 0,4 4. Podatek od środków 110.000,00 104.455,13 95,0 1,5 transportowych 5. Opłaty lokalne 0 0 6. Pozostałe dochody własne 1.357.230 1.298.420,05 95,7 18,2 DOCHODY WŁASNE 2.083.673,00 1.982.855,63 95,2 27,8
Ź ródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło ż onych przez Urz ą d Gminy w Czastarach
3) Podatek od nieruchomo ś ci
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2005 – 2006 uchwalone zostały przez Radę Gminy w Czastarach uchwałami: nr XVI/89/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku w sprawie uchwalenia stawek podatku od nieruchomości i inkasa tego podatku (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341, poz. 3371 z dnia 17 grudnia 2004 roku). nr XXI/114/2004 z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie uchwalenia stawek podatku od nieruchomości (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 370, poz. 3684 z dnia 16 grudnia 2005 roku). RóŜnice w stawkach podatku pomiędzy uchwalonymi przez Radę Gminy w Czastarach, a górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniŜsze zestawienie:
Przedmiot opodatkowania 2005 rok 2006 rok
Górna Stawka RóŜnica Górna Stawka RóŜnica usta podat ustawo podatku wowa ku wa uchwa stawka uchwa stawka lona
35 podat lona podatku przez ku przez Radę Radę Gminy Gminy Grunty związane z prowadzeniem 0,66 0,50 0.16 0,68 0,55 0,13 działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – od 1 m² Grunty pod jeziorami, zajęte na 3,52 1,76 1,76 3,61 2,00 1,61 zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha
Grunty pozostałe, w tym zajęte na 0,32 0,07 0,25 0,33 0,08 0,25 prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje poŜytku publicznego – od 1 m² Od budynków lub ich części 0,54 0,27 0,27 0,56 0,28 0,28 A/ mieszkalnych – od 1 m²
B/ związanych z prowadzeniem 17,98 13,26 4,72 18,43 14,00 3,43 działalności gospodarczej – od 1 m²
C/ zajętych na prowadzenie 8,37 7,20 1,17 8,58 7,35 1,23 działalności gospodarczej w zakresie obrotu materiałem siewnym – od 1 m²
D/ zajętych na prowadzenie 3,61 3,60 0,01 3,71 3,71 działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych – od 1 m²
E/ pozostałych, w tym zajętych na 6,01 3,20 2,81 6,17 3,40 2,77 prowadzenie statutowej działalności poŜytku publicznego przez organizacje poŜytku publicznego Od budowli – 2% ich wartości 2% 2% 2% 2%
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr X/51/2003 z dnia 4 grudnia 2003 roku wprowadziła w podatku od nieruchomości inne zwolnienia niŜ ustawowe. Zwolniono z podatku: - budynki mieszkalne, za wyjątkiem tych budynków mieszkalnych, które są wynajmowane, wydzierŜawiane lub oddawane w uŜyczenie do celów mieszkalnych, - budynki lub ich części, które pozostały z gospodarstw rolnych przekazanych na rzecz Skarbu Państwa w zamian za rentę, a nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, - nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie działalności kulturalnej, - nieruchomości lub ich części słuŜące do działalności ppoŜ., za wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. - budynki i nieruchomości słuŜące do wykonywania bieŜących zadań ustawowych w zakresie bezpieczeństwa publicznego. 36 Wzory formularzy informacji w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego oraz wzory deklaracji na podatek od nieruchomości, podatek rolny i leśny określone zostały przez Radę Gminy w Czastarach uchwałami: nr II/14/2002 z dnia 4 grudnia 2002 roku i nr XXI/118/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości osób prawnych w 2005 roku wynosiły 233.387 zł i stanowiły 2,40 % dochodów budŜetowych i 13,47% dochodów własnych, a w 2006 roku wynosiły 241.742,03 zł i stanowiły odpowiednio 3,38 % i 12,19%. Gmina prowadzi rejestr podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność na terenie Gminy. W latach 2005 –2006 funkcjonowało na terenie Gminy (zgodnie z prowadzoną ewidencją) 19 osób prawnych, w tym: 18 osób prawnych, będących płatnikami podatku od nieruchomości. Zwolniona z podatku była Wojewódzka Komenda Policji. Jako próbę do kontroli przyjęto w 2005 i w 2006 roku 100 % podatników . Wymiar podatku dla podatników objętych kontrolą według złoŜonych deklaracji podatkowych wynosił: (….) 6 Zgodnie z art.6 ust.9 pkt.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. Nr 121, poz. 844) osoby prawne oraz spółki nie mające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a takŜe jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe obowiązane są składać deklaracje na podatek od nieruchomości na formularzu według ustalonego wzoru – w terminie do dnia 15 stycznia za dany rok, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku . W wyniku kontroli deklaracji podatkowych złoŜonych przez podatników objętych kontrolą za lata 2004 – 2006 ustalono co następuje: (….) 7
6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
37 Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły: w 2005 roku – 165.428,00 zł i stanowiły 9,54% dochodów własnych i 1,70% dochodów budŜetowych gminy. W 2006 roku – 203.637,82 zł i stanowiły odpowiednio 10,26% i 2,85%. Wymiar podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosił w 2005 roku kwotę 192.815,00 zł, a w 2006 roku kwotę 205.318,00 zł. (….) 8 Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy w Czastarach. Błędów rachunkowych nie stwierdzono.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku od nieruchomości
2005 rok Rodzaj decyzji Osoby prawne Osoby fizyczne
Ilo ść Kwota Odsetki Ilo ść Kwota Odsetki Opłata wyda- obj ę ta wydanych obj ę ta prolonga- nych decy- decyzji decyzjami cyjna decyzji zjami
Umorzenie 1 - 667,00 2 591,60 - - zaległo ś ci podatkowej, odsetek
Rozło ż enie zapłaty ------podatku na raty
Odroczenie terminu ------płatno ś ci podatku
Rozło ż enie na raty ------zaległo ś ci podatkowej
8. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
38 Odroczenie zapłaty ------zaległo ś ci podatkowej
2006 rok Rodzaj decyzji Osoby prawne Osoby fizyczne
Ilo ść Kwota Odsetki Ilo ść Kwota Odsetki Opłata wyda- obj ę ta wydany- obj ę ta prolonga- nych decy- ch decyzjami cyjna decyzji zjami decyzji
Umorzenie 1 - 562,10 1 -- 73,00- - zaległo ś ci podatkowej, odsetek
Rozło ż enie zapłaty ------podatku na raty
Odroczenie terminu ------płatno ś ci podatku
Rozło ż enie na raty ------zaległo ś ci podatkowej
Odroczenie zapłaty ------zaległo ś ci podatkowej
Kontroli poddano 100% decyzji w sprawach umorzeń i odroczeń, wydanych w latach 2005 – 2006 dla podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych. Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą (osoby fizyczne) zawiera załącznik nr 16 do protokółu kontroli. Rada Gminy w Czastarach nie ustaliła opłaty prolongacyjnej. Kontrolujący stwierdzili, Ŝe decyzje objęte kontrolą, podpisywane były z upowaŜnienia Wójta Gminy przez inspektora ds. księgowości podatkowej, po uprzednim wyraŜeniu zgody na ulgę przez Wójta Gminy na wniosku podatnika. Decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową (osoby fizyczne), bądź przejściowymi kłopotami finansowymi w przypadku osób prawnych. Wydanie decyzji nie było poprzedzone przeprowadzeniem postępowania podatkowego, w celu stwierdzenia istnienia (lub nie) ustawowych przesłanek określonego rozstrzygnięcia. Podatnicy do składanych przez siebie wniosków nie załączali Ŝadnych dowodów, uzasadniających podjęcie pozytywnej decyzji.
39 Zgodnie z art.122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz.U nr 8 poz. 60 z późn. zm.) organ podatkowy zobowiązany jest podjąć wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia sprawy. Stosownie natomiast do art. 187 § 1 ww. ustawy organ podatkowy zobowiązany jest zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Przeprowadzone postępowanie dowodowe ma na celu ustalenie, czy istnieją ustawowo określone przesłanki podjęcia określonego rozstrzygnięcia.
Podatek rolny
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 143 poz. 1614) Gmina Czastary zaliczona jest do I okręgu podatkowego. Stawki podatku rolnego w kontrolowanym okresie wynosiły: • za 2005 rok – 88,50 zł od 1 ha przeliczeniowego i 177,00 zł od 1 ha fizycznego uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego według Komunikatu Prezesa GUS – 37,67 zł, cena 1q Ŝyta przyjęta przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XVI/91/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku – 35,40 zł) • za 2006 – 69,70 zł od 1 ha przeliczeniowego i 139,40 zł od 1 ha fizycznego uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (przyjęta do ustalenia stawki podatku średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego według Komunikatu Prezesa GUS z dnia 20 października 2005 roku – 27,88 zł – MP nr 62.poz. 867)
Podatek rolny od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych wynosiły: w 2005 roku – 134.164,00 zł i stanowiły 7,74% dochodów własnych i 1,38% dochodów budŜetowych gminy. W 2006 roku – 106.721,05 zł i stanowiły odpowiednio 5,38% i 1,49%. (….) 9 Ustalenia kontroli Z ewidencji podatkowej wynikało, Ŝe zmiany ilości opodatkowanej powierzchni gruntów zostały prawidłowo udokumentowane,
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
40 Przeliczenia hektarów fizycznych na hektary przeliczeniowe dokonano według prawidłowych wskaźników, określonych dla poszczególnych klas gruntów i okręgów podatkowych. Przeliczenia dokonano metodą komputerową . NaleŜny podatek rolny od osób fizycznych został naliczony według prawidłowych stawek. Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego dla podatników mających miejsce zamieszkania w siedzibie sołectw dostarczają za pokwitowaniem sołtysi, pozostali otrzymują nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty (za potwierdzeniem odbioru). Kontrolujący stwierdzili, Ŝe wszystkie nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pienięŜnego na lata 2005 – 2006 w badanym sołectwie (poza trzema przypadkami w 2005 roku) doręczone zostały z zachowaniem 14 dniowego terminu, pozwalającego podatnikom na zapłatę I raty podatku w ustawowym terminie (do dnia 15 –go marca). W wymienionych trzech przypadkach w 2005 roku nakazy doręczono przez pocztę w dniach od 3 do 4 marca 2005 roku. Stwierdzono, Ŝe pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku rolnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego odbywał się przez sołtysów. (….) 10 Wypłat wynagrodzenia inkasentom dokonano w prawidłowej wysokości: W badanym sołectwie Czastary I część podatników, zarówno w 2005 roku, jak i w I półroczu 2006 roku regulowało nieterminowo niektóre raty łącznego zobowiązania pienięŜnego. Z tytułu nieterminowych wpłat organ podatkowy kaŜdorazowo pobierał odsetki za zwłokę w zapłacie. Od dnia 1 września odsetek za zwłokę nie naliczano, jeŜeli ich wysokość nie przekraczała trzykrotności wysokości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki poleconej.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
2005 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów Ulga Ŝołnierska Zaległość na kwotę Umorzenie zaległości, odsetek 1 96,70 zł RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) Odroczenie terminu zapłaty podatku 3 798,10 (zaległości) 2006 rok
Ilość Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 5 754,00 Ulga Ŝołnierska Umorzenie zaległości, odsetek 7 Zaległości na kwotę
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
41 2.142,10 zł, odsetki na kwotę 1.441,80 zł RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości) Odroczenie terminu zapłaty podatku 3 558,60 (zaległości)
Kontroli poddano 100% decyzji w sprawach ulg wydanych w latach 2005 – 2006 Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą zawiera załącznik nr 16 do protokółu kontroli.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową spowodowaną m.in., chorobami, padnięciem zwierząt, bezrobociem itp. Wydanie decyzji nie było poprzedzone przeprowadzeniem postępowania podatkowego, w celu zgromadzenia materiału dowodowego, uzasadniającego podjęcie decyzji /protokół o stanie majątkowym podatnika, zaświadczenie o stanie zdrowia, itp./. Ulgi z tytułu nabycia gruntu Kontroli poddano 100% ulg, udzielonych w latach 2005 – 2006 na podstawie niŜej wymienionych decyzji: Decyzja nr 3111/U/01/06 z dnia 26 stycznia 2006 roku zwolniono grunty o pow. 4,62 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 2111/2005 z dnia 20 kwietnia 2005 roku na okres od 1 lutego 2006 roku do 31 stycznia 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 26 stycznia 2006 roku . Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1 lutego 2006 roku do dnia 30 kwietnia 2010 roku. Decyzja nr 3111/U/02/06 z dnia 14 marca 2006 roku zwolniono grunty o pow. 3,3050 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 4490/2005 z dnia 23 sierpnia 2005 roku na okres od 1 kwietnia 2006 roku do 31 marca 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 14 marca 2006 roku . Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1 kwietnia 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku. Decyzja nr 3111/U/03/06 z dnia 17 maja 2006 roku zwolniono grunty o pow. 2,92 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 6235/2005 z dnia 18 listopada 2005 roku na okres od 1 czerwca 2006 roku do 31 maja 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 17 maja 2005 roku. Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1 czerwca 2006 roku do dnia 30 listopada 2010 roku. Decyzja nr 3111/U/04/06 z dnia 7 czerwca 2006 roku zwolniono grunty o pow. 5,80 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 2740/2006 z dnia 05 czerwca 2006 roku na okres od 1 lipca 2006 roku do 30 czerwca 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 7 czerwca 2006 roku . Decyzja nr 3111/U/05/06 z dnia 9 sierpnia 2006 roku zwolniono grunty o pow. 0,29 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 1836/2006 z dnia 06 kwietnia 2006 roku na okres od
42 01 września 2006 roku do 31 sierpnia 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 9 sierpnia 2006 roku . Prawidłowy okres stosowania zwolnienia od dnia 1 września 2006 roku do dnia 30 kwietnia 2011 roku. Zgodnie z art. 12 ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku Dz. U. nr 94 poz. 431 ze zm.) okres zwolnienia o którym mowa w ust.1 pkt.4 (grunty zakupione na utworzenie nowego gospodarstwa lub powiększenie istniejącego gospodarstwa do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha ) wynosi 5 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów lub prawa uŜytkowania wieczystego gruntów, ustanowiono prawo wieczystego uŜytkowania gruntów lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy. Zgodnie z art. 13 d ust.3, w zw. z art. 13 d ust.1 zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu w którym złoŜono wniosek. Z przytoczonych przepisów wynika, Ŝe pięcioletni okres zwolnienia biegnie od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym zawarto akt sprzedaŜy, ale ulgę stosuje się od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym złoŜono wniosek. Oznacza to, Ŝe okres zastosowania ulgi moŜe być krótszy niŜ 5 lat, jeŜeli podatnik spóźnił się ze złoŜeniem wniosku. W czterech decyzjach na pięć wydanych w kontrolowanym okresie nieprawidłowo określony został okres stosowania ulgi. Ulgi Ŝołnierskie W kontrolowanym okresie (2005 – 2006) nie wydawano decyzji w sprawie ulgi Ŝołnierskiej. . Ulgi inwestycyjne W kontrolowanym okresie (2005 – 2006) nie wydawano decyzji o udzieleniu ulgi inwestycyjnej.
Podatek od ś rodków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2005 – 2006 rok określone zostały uchwałami Rady Gminy w Czastarach: nr XVI/90/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku w sprawie podatku od środków transportowych (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341., poz. 3372 z dnia 17 grudnia 2004 roku) nr XXI/115/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie podatku od środków transportowych (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 370., poz. 3685 z dnia 6 grudnia 2004 roku) Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr X/53/2003 z dnia 4 grudnia 2003 roku w sprawie zwolnień od podatku od środków transportowych zwolniła: 43 - samochody słuŜące do celów ochrony przeciwpoŜarowej oraz środki transportowe słuŜące do wykonywania zadań gminy, z wyjątkiem pojazdów o których mowa w art. 8 pkt. 2, 4 i 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Ewidencja podatku od środków transportowych prowadzona była ręcznie. Organ podatkowy weryfikował informacje zawarte w składanych przez podatników deklaracjach z danymi otrzymywanymi, co miesiąc z Wydziału Komunikacji i Dróg Starostwa Powiatowego w Wieruszowie, zawierającymi informacje na temat zarejestrowania, bądź wyrejestrowania pojazdów podlegających opodatkowaniu. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne Wpływy podatku od środków transportowych od osób fizycznych w 2005 roku wynosiły 96.428,00 zł i stanowiły 0,99% dochodów budŜetowych i 5,57% dochodów własnych gminy, a w 2006 roku wynosiły 104.455,13 zł i stanowiły odpowiednio 1,46 % i 5,27%. Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych za 2005 i 2006 rok objęto środki transportowe wszystkich podatników składających deklaracje podatkowe. W 2005 roku kontrolą objęto 41 podatników posiadających w sumie 132 środki transportowe, natomiast w 2006 roku – 45 podatników dysponujących 147 środkami transportowymi. (….) 11 Z opisanych powyŜej ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe organ podatkowy podejmował z opóźnieniem działania mające na celu wyegzekwowanie obowiązku złoŜenia deklaracji podatkowych przez podatników, jak równieŜ czynności sprawdzające w odniesieniu do złoŜonych deklaracji podatkowych, w celu ustalenia stanu faktycznego i poprawnego opodatkowania pojazdów. Zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeŜeniem art. 272a dokonują czynności sprawdzających mających na celu: 1/ sprawdzenie terminowości: a/ składania deklaracji, b/ wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym równieŜ przez płatników oraz inkasentów, 2/ stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, 3/ ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.. Stosownie do art. 274a § 1 2 wskazanej ustawy organ podatkowy moŜe Ŝądać wyjaśnień w sprawie przyczyn nie złoŜenia deklaracji lub wezwać do jej złoŜenia,
11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. .
44 jeŜeli deklaracja nie została złoŜona mimo takiego obowiązku. W razie wątpliwości co do poprawności złoŜonej deklaracji organ podatkowy moŜe wezwać do udzielenia w wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny poddania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych. Kontrolujący ustalili, Ŝe organ podatkowy w przypadku nieterminowych wpłat naliczał i pobierał odsetki za zwłokę w zapłacie, a takŜe koszty upomnienia, jeśli zapłata następowała w wyniku przesłanych upomnień. Odsetki naliczane były prawidłowo. W kilku przypadkach – na wniosek podatnika – Wójt Gminy umorzył odsetki od nieterminowych wpłat podatku. W 2005 roku pobrano odsetki za zwłokę w zapłacie podatku na kwotę 69,30 zł i koszty upomnień na kwotę 34,80 zł, a w 2006 roku pobrano odsetki na kwotę 22,50 zł. Podatek od ś rodków transportowych – osoby prawne
W badanym okresie (2005 – 2006) na terenie Gminy Czastary nie występowali podatnicy podatku od środków transportowych od osób prawnych. Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. Umorzenia zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2005 rok Rodzaj decyzji Osoby fizyczne
Ilość Kwota objęta Odsetki Opłata wydanych decyzjami prolonga decyzji cyjna
Umorzenie zaległości 8 471,25 (2) 6.91,00 podatkowej, odsetek
RozłoŜenie zapłaty podatku na 5 25.944,52 108,10 raty
Odroczenie terminu płatności 1 360,00 podatku
RozłoŜenie na raty zaległości 2 16.497,20 496,70 podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości 3 9.608,10 428,30 podatkowej
2006 rok
45 Rodzaj decyzji Osoby fizyczne
Ilość Kwota Odsetki Opłata wydanych objęta prolonga decyzji decyzjami cyjna
Umorzenie zaległości podatkowej, 4 438,00 (2) 207,50 (2) odsetek
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty 3 9.952,80
Odroczenie terminu płatności podatku 3 9.135,00
RozłoŜenie na raty zaległości 1 10.295,08 podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości 5 10.621,28 podatkowej
Kontroli poddano: - 4 decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 909,25 zł - 4 decyzje o umorzeniu odsetek od zaległości podatkowych na kwotę 481,90 zł - 7 decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku na kwotę 18.359,65 zł - 1 decyzję o odroczeniu płatności zaległości podatkowej na kwotę 1.863,70 zł i odsetek na kwotę 47,40 zł, - 11 decyzji o rozłoŜeniu na raty płatności podatku lub zaległości podatkowej na kwotę 62.569,60 zł i odsetek na kwotę 388,60 zł Kontrolą objęto 77% ogółu decyzji wydanych w latach 2005 2006. Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą zawiera załącznik nr 18 do protokółu kontroli. Kontrolujący ustalili, Ŝe decyzje objęte kontrolą zostały wydane na podstawie wniosków podatników będących osobami fizycznymi, umotywowanych trudną sytuacją finansową lub chwilową utratą płynności finansowej, nie uŜytkowaniem pojazdu z powodu uszkodzenia w wypadku bądź przekazania do komisu celem sprzedaŜy. Tylko w przypadku oddania samochodu do komisu podatnicy załączali do wniosków kserokopie umów komisu. W pozostałych przypadkach decyzje w sprawach ulg zostały wydane bez uprzedniego sporządzenia protokołu o stanie majątkowym podatnika oraz zgromadzenia innych dowodów potwierdzających problemy finansowe podatników. W jednym przypadku (decyzja Fn. 3114/04/05 z dnia 19 lipca 2005 roku w sprawie umorzenia zaległej I raty podatku od środków transportowych na kwotę 360,00 zł) organ podatkowy wydał decyzję z naruszeniem przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.), poniewaŜ uwarunkował umorzenie I raty podatku od środków transportowych, od terminowej zapłaty II raty podatku za 2005 rok – płatnej do 15 września.
46 Wskazać naleŜy, Ŝe ustawa Ordynacja podatkowa nie zawiera przepisów dających podstawę wydawania przez organ podatkowy decyzji warunkowych. Zgodnie z art. 67a § 1 ustawy organ podatkowy na wniosek podatnika z zastrzeŜeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub interesem publicznym moŜe: 1/ odroczyć termin płatności podatku lub rozłoŜyć zapłatę podatku na raty, 2/ odroczyć lub rozłoŜyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, określonej w decyzji o której mowa w art. 53a, 3/ umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
6)6)6) Opłata targowa
W okresie objętym kontrolą (2005 – 2006), a takŜe w okresie wcześniejszym w kontrolowanej jednostce brak było wpływów z opłaty targowej. Rada Gminy w Czastarach w Ŝadnej z kadencji w okresie od 1990 roku do 2006 roku nie podjęła uchwały w sprawie określenia stawek opłaty targowej – stosownie do wymogu wynikającego z art. 19 pkt.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Przy braku uchwały w sprawie określenia stawek opłaty targowej organ podatkowy pozbawiony był moŜliwości poboru takiej opłaty.
Wymóg pobierania opłaty targowej od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaŜy na targowiskach wynika z art. 15 ust.1 wskazanej powyŜej ustawy. Natomiast targowiskiem w rozumieniu art. 15 ust.2 tejŜe ustawy są wszelkie miejsca w których prowadzony jest handel z zastrzeŜeniem ust. 2a ( brzmienie ust. 2a – „Opłacie targowej nie podlega sprzedaŜ w budynkach lub częściach budynków, z wyjątkiem targowisk pod dachem oraz hal uŜywanych do targów , aukcji i wystaw” Kontrolujący zaobserwowali, Ŝe co najmniej raz w tygodniu prowadzona była sprzedaŜ artykułów przemysłowych ze stoiska umieszczonego na placu przed budynkiem OSP w Czastarach, znajdującym się w pobliŜu Urzędu Gminy. Stosowną uchwałę w sprawie poboru opłaty targowej Rada Gminy w Czastarach podjęła w trakcie trwania niniejszej kontroli to jest w dniu 26 kwietnia 2007 roku – uchwała nr V/35/2007. 7) Opłata skarbowa
Wpływy z opłaty skarbowej wynosiły: W 2005 roku – plan – 14.000,00 zł, wykonanie – 13.109,00 zł W 2006 roku – plan – 14.000,00 zł, wykonanie – 17.718,83 zł Kontroli pod kątem prawidłowości pobranej opłaty skarbowej poddano wyrywkowo decyzje o warunkach zabudowy i wnioski o wydanie tych decyzji, wnioski o wydanie
47 zezwolenia na usunięcie drzew i krzewów, wnioski o odroczenie terminów płatności podatku od środków transportowych i podatku od nieruchomości, wnioski o umorzenie zaległości wraz z odsetkami w podatku od środków transportowych, w podatku od nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym. Pobrana opłata skarbowa na podstawie dokumentów objętych kontrolą (130 pozycji) – wyniosła kwotę 2.101,50 zł i stanowiła 6,82% ogółu wpływów z tytułu opłaty skarbowej za lata 2005 – 2006. (….) 12 Ustalenia kontroli W przypadku wniosków podatników w sprawach ulg w zapłacie podatków kontrolujący stwierdzili następujące uchybienia: - od jednego wniosku podatnika w sprawie odroczenia terminu płatności I raty podatku rolnego do dnia 16 listopada 2006 roku, czyli na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy (Decyzja: Fn. 3111 1 2/04/06 z dnia 28 lutego 2006 roku) nie pobrano naleŜnej opłaty skarbowej w wysokości 5,00 zł. - od 18 wniosków podatników o umorzenie zaległości i odsetek w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i w podatku od środków transportowych (szczegółowo wyspecyfikowane w załączniku do protokółu „Przedmioty opłaty skarbowej objętej kontrolą w Gminie Czastary”) pobrano nienaleŜnie opłatę skarbową w wysokości 5,00 zł (łącznie na kwotę 90,00 zł). W powyŜszych przypadkach nastąpiło naruszenie przepisów ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (tekst jednolity Dz. U. z 2004 roku nr 253 poz. 2532 z późn. zm.). Zgodnie z załącznikiem do ww. ustawy zawierającym szczegółowy wykaz przedmiotów opłaty skarbowej, stawki oraz zwolnienia: − zwolnione z opłaty skarbowej są podania i załączniki do podań w sprawach zwrotu lub umorzenia naleŜności celnych oraz naleŜności, do których mają zastosowanie przepisy Ordynacji podatkowej (Część I tabeli ”Podania i załączniki do podań” pkt. 14), − zwolnione z opłat są takŜe podania o odroczenie terminu płatności podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości na okres do 6 miesięcy (Część I tabeli „Podania i załączniki do podań” pkt. 22),
12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego)..
48 8) Terminowo ść podejmowania czynno ś ci windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ś ci podatkowych
Łączne zobowiązanie pienięŜne, podatek rolny, podatek od nieruchomości.
Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych w Gminie Czastary na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 9.216,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – 9.992,26 zł.
Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w Gminie Czastary na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 14.383,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – 15.433,30 zł.
(….) 13 Podatek od ś rodków transportowych
Zaległości w podatku od środków transportowych (według sprawozdania Rb 27S) na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 40.691,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku 54.882,21 zł. ZadłuŜenie dotyczyło niŜej wymienionych podatników:
(….) 14 Kontrolujący stwierdzili, iŜ kontrolowana jednostka w kilku przypadkach (w odniesieniu do wszystkich podatków) nie podjęła Ŝadnych czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległości podatkowych, bądź podejmowała je ze znacznym opóźnieniem. PowyŜszym działaniem jednostka kontrolowana naruszyła przepisy zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137 poz. 1541) . Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązują wierzyciela do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pienięŜnego. W przypadku, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie określonym w decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7 dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego.
13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
49 Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości i podatków od środków transportowych stanowią załącznik nr 20 do protokółu kontroli Analityczne zestawienia danych dot. Podatków stanowią załącznik nr 21 do protokółu kontroli .
2. DOCHODY Z MAJ Ą TKU
2.1.Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali) Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 20,000 16.336,00 30.000.00 20.914.80
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali) 2005 rok 2006 rok Ilość ogółem 5 Ilość ogółem 3 W tym: w tym: w trybie w trybie Bezprzetargowym bezprzetargowym (w tym lokali) ( w tym lokali)
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą wszystkich sprzedanych nieruchomości w 2006 roku. SprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej ozn. Nr 158/5 o powierzchni 356 m2 połoŜonej w miejscowości Kąty Walichnowskie; • Nieruchomość stanowiła własność gminy Czastary na podstawie decyzji komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nr GG NW 725/28/4/96 z dnia 7 stycznia 1997 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę wieczystą KW nr 45072 prowadzoną przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg Wieczystych z siedzibą w Wieruszowie Sądu Rejonowego w Wieluniu. • Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XIX/108/2005 z dnia 30 sierpnia 2005 roku wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości Kąty w drodze przetargu. • Operat szacunkowy nieruchomości sporządził w styczniu 2006 roku Rzeczoznawca Majątkowy legitymujący się uprawnieniami nr 4188 – Krzysztof Marciniak. Wartość rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 2.050 zł. • Wójt Gminy Czastary – zarządzeniem nr 116/2006 z dnia 15 marca 2006 roku postanowił: ogłosić wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze przetargu (wykaz stanowił załącznik do zarządzenia). Według adnotacji na zarządzeniu Wójta Gminy złoŜonej przez inspektora Janinę Górecką wykaz został wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w okresie od 15 marca 2006 roku do
50 18 kwietnia 2006 roku. W wykazie podano wszystkie informacje zgodnie z art. 35 ust 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 261, poz. 2603). Cenę sprzedaŜy nieruchomości określono na kwotę 2.400,00 zł plus naleŜny podatek VAT. Informacja o wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, w tym nieruchomości połoŜonej w miejscowości Kąty Walichnowskie została opublikowana w Naszym Tygodniku Wieluń, Wieruszów. • Ogłoszenie o ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy Czastary podał do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 19 kwietnia 2006 roku do 22 maja 2006 roku. Przetarg ustalono na dzień 25 maja 2006 roku, godz. 12. 00 . • Przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie: Dariusz Rejman – przewodniczący Komisji, członkowie: Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina Górecka. • W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie jw. sporządziła protokół, z którego wynikało, Ŝe wymagane wadium wpłacone zostało przez (….) 15 . Postąpienie określone zostało na kwotę 100 zł. Cena wywoławcza nieruchomości została przebita o jedno postąpienie i nieruchomość oznaczona nr 158/5 została sprzedana za cenę 2500 zł netto + 22 % podatku VAT, co dało kwotę 3.050,00 zł. • Cena nieruchomości została uregulowana przez nabywcę następująco: w dniu 8 czerwca 2006 roku dokonana została wpłata kwoty 2.810,00 zł oraz zaliczone zostalo wadium w kwocie 240,00 zł wpłata w dniu 26 kwietnia 2006 roku. • Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 2884/2006) sporządzono w dniu 12 czerwca 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Wartość sprzedanej nieruchomości określona została w umowie na kwotę 2.500,00 zł pod warunkiem, Ŝe Agencja Nieruchomości Rolnych działająca na rzecz Skarbu Państwa nie skorzysta z prawa pierwokupu. • Umowa przeniesienia własności nieruchomości nastąpiła aktem notarialnym repertorium A nr 6216/2006 sporządzonym w dniu 6 grudnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie za cenę netto 2.500,00 zł wraz z naleŜnym podatkiem VAT tj. łączną kwotę 3050,00 zł, zapłaconą w dniu 12 czerwca 2006 roku. SprzedaŜ nieruchomości zabudowanej oznaczonej nr 156/1 o powierzchni 1.400 m2 połoŜona w miejscowości KrzyŜ; • Nieruchomość stanowiła własność gminy Czastary na podstawie decyzji komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nieruchomość 156/1 decyzja nr GG. NW 7231 28 11/92 z dnia 15.05.1992 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę wieczystą KW nr 16134 prowadzoną przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg Wieczystych z siedzibą w Wieruszowie Sądu Rejonowego w Wieluniu.
15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
51 • Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XXI/120/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości KrzyŜ w drodze przetargu. • Operat szacunkowy nieruchomości sporządził 27 lutego 2006 roku Rzeczoznawca Majątkowy legitymujący się uprawnieniami nr 4188 – Krzysztof Marciniak. Wartość rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 14.000,00 zł. • Zastosowane procedury dotyczące ogłoszenia wykazu nieruchomości oraz przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości takie same jak przy sprzedaŜy nieruchomości nr 158/5 połoŜonej w Kątach Walichnowskich. • W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie: Dariusz Rejman – przewodniczący Komisji, członkowie: Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina Górecka sporządziła protokół z którego wynikało, Ŝe przetarg nie odbył się z braku chętnych do nabycia przedmiotowej nieruchomości. • Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławczą do kwoty 10.875,00 zł i zarządził zorganizować II ustny przetarg nieograniczony. • Ogłoszenie o II –gim ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy podał do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 26 czerwca 2006 roku do 30 lipca 200 roku (według adnotacji na ogłoszeniu inspektora Janiny Góreckiej). Cena wywoławcza wynosiła 10.875,00 zł. Warunkiem przystąpienia do przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej, najpóźniej 3 dni przed przetargiem tj. do dnia 27 lipca 2006 roku. Przetarg ustalono na 31 lipca 2006 roku. • II przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie jak wyŜej. W protokóle sporządzonym przez komisję w dniu 31 lipca 2006 roku zapisano, Ŝe wymagane wadium zostało wpłacone. Postąpienie określone zostało na kwotę 330 zł . Cena wywoławcza nieruchomości została przebita o jedno postąpienie i nieruchomość oznaczona nr 156/1 została sprzedana za cenę 11.205,00 zł netto + 22 % podatku VAT co dało kwotę 13.670,10 zł. • Cena nieruchomości została uregulowana przez nabywcę następująco: w dniu 14 sierpnia 2006 roku dokonana została wpłata kwoty 12.578,03 zł oraz zaliczone zostało wadium w kwocie 1.087,50 zł wpłata w dniu 27 lipca 2006 roku. • Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 4038/2006 sporządzono w dniu 18 sierpnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Wartość sprzedanej nieruchomości określona została w umowie na kwotę 13.670,00 zł pod warunkiem, Ŝe Agencja Nieruchomości Rolnych działająca na rzecz Skarbu Państwa nie skorzysta z prawa pierwokupu. • Umowa przeniesienia własności nieruchomości nastąpiła aktem notarialnym repertorium A nr 5192/2006 sporządzonym w dniu 6 grudnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. SprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej oznaczonej nr 87/1 o powierzchni 617 m2 połoŜonej w miejscowości Józefów. • nieruchomość stanowiła własność Gminy Czastary na podstawie decyzji komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nieruchomość nr 87/1 decyzja nr GG. NW 725/28 13/92 z 30 lipca 1997 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę wieczystą
52 KW nr 10634 prowadzoną przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg Wieczystych z siedzibą w Wieruszowie Sądu Rejonowego w Wieluniu. • Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XXII/103/92 z dnia 30 grudnia 1992 roku wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości Józefów w drodze przetargu.
• Operat szacunkowy nieruchomości sporządził w lutym 2006 roku Rzeczoznawca Majątkowy legitymujący się uprawnieniami nr 4188 – Krzysztof Marciniak. Wartość rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 4.200,00 zł.
• Zastosowane procedury dotyczące ogłoszenia wykazu nieruchomości oraz przetargu nieograniczonego na zbycie nieruchomości takie same jak przy sprzedaŜy nieruchomości nr 158/5 połoŜonej w Kątach Walichnowskich.
• W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie: Dariusz Rejman – przewodniczący Komisji, członkowie: Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina Górecka sporządziła protokół z którego wynikało, Ŝe przetarg nie odbył się z braku chętnych do nabycia przedmiotowej nieruchomości.
• Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławczą do kwoty 3.525,00 zł i zarządził zorganizować II ustny przetarg nieograniczony.
• Ogłoszenie o II –gim ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy podał do publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 26 czerwca 2006 roku do 30 lipca 200 roku (według adnotacji na ogłoszeniu inspektora Janiny Góreckiej). Cena wywoławcza wynosiła 3.525 zł. Warunkiem przystąpienia do przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej, najpóźniej 3 dni przed przetargiem tj. do dnia 27 lipca 2006 roku. Przetarg ustalono na 31 lipca 2006 roku.
• II przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie jak wyŜej. W protokóle sporządzonym przez komisję w dniu 31 lipca 2006 roku zapisano, Ŝe wymagane wadium zostało wpłacone. Postąpienie określone zostało na kwotę 110 zł . Cena wywoławcza nieruchomości została przebita o jedno postąpienie i nieruchomość oznaczona nr 87/1 została sprzedana za cenę 3.635,00 zł netto + 22 % podatku VAT co dało kwotę 4.434,70 zł.
• Cena nieruchomości została uregulowana przez nabywcę następująco: w dniu 18 sierpnia 2006 roku dokonana została wpłata kwoty 4.081,70 zł oraz zaliczone zostało wadium w kwocie 353,00 zł wpłata w dniu 20 lipca 2006 roku.
• Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 4042/2006 sporządzono w dniu 18 sierpnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Cena sprzedanej nieruchomości określona została w umowie na kwotę 4.434,70 zł.
2. Dochody z tytułu u ż ytkowania wieczystego nieruchomo ś ci, u ż ytkowania, zarz ą du W sprawozdaniach Rb 27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za 2005 rok w rozdziale 70005 § 047 kontrolowana jednostka wykazała dochody z tytułu opłat za zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 758,00 zł.
53 Według sprawozdania za 2006 rok wpływy w § 047 wynosiły 1.843,00 zł. Zaległości nie wykazano. Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 900,00 758,00 1.200,00 1.843
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd . 2005 rok 2006 rok Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie wieczyste w uŜytkowanie wieczyste Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w zarząd w zarząd Liczba nieruchomości Liczba nieruchomości oddanych oddanych w uŜytkowanie w uŜytkowanie
Gmina Czastary w 2005 i w 2006 roku posiadała 7 uŜytkowników wieczystych. Wysokość opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych naliczono w kwocie 955,90 zł. W 2006 roku wysokość opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego wyniosła 1843,00 zł. Na podstawie dowodów wpłat stwierdzono, iŜ uŜytkownicy objęci kontrolą wpłacili opłaty roczne w naleŜnej wysokości i w ustawowym terminie – zgodnie z art. 71 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami. Zmiany opłaty rocznej za uŜytkowanie wieczyste gruntu dokonano za 2006 rok dla wszystkich uŜytkowników wieczystych. Operaty szacunkowe w sprawie określenia wartości nieruchomości gruntowych celem aktualizacji opłat rocznych z tytułu uŜytkowania wieczystego sporządził rzeczoznawca majątkowy. 2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości. Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Plan po zmianach Wykonanie Plan po zmianach Wykonanie 2005 rok 2005 rok 2006 rok 2006 rok (zł) (zł) (zł) (zł) 56.000,00 61.729,00 67.000,00 69.137,81
Według sprawozdania Rb 27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku – Dz. 700 Rozdział 70005 § 075 uzyskano
54 dochody z najmu i dzierŜaw w kwocie 69.137,81 z zł. Zaległości na dzień 31.12.2006 roku z tytułu opłat za najem i dzierŜawę wynosiły kwotę 2.591,28 zł. Sprawdzono wyrywkowo niŜej wymienione umowy najmu i dzierŜawy: Umowa zawarta w dniu 2 marca 2001 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach, w imieniu którego działali Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a Pocztą Polską Dyrekcją Okręgową Poczty w Łodzi Rejonowym Urzędem Poczty na najem lokalu uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni uŜytkowej 65,21 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem na cele związane z prowadzeniem działalności statutowej poczty. Czynsz najmu ustalony został w wysokości 9.50 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej + podatek VAT. Termin płatności czynszu z góry na podstawie faktury VAT wystawionej przez Wynajmującego w terminie i na konto wskazane w fakturze. W przypadku zwłoki w zapłacie wynajmującemu przysługują odsetki ustawowe. Wzrost stawki czynszu następować moŜe 1 raz w roku według wskaźnika inflacji za ubiegły rok. Aneksem z dnia 1 października 2003 roku zmieniono powierzchnię uŜytkową lokalu na 117,85 m². Aneksem nr 5 z dnia 31 grudnia 2004 roku ustalono czynsz w wysokości 11,00 zł/m². Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za centralne ogrzewanie w wysokości 912,16 zł (117,85 m² x 7,74zł /m² ), usługi komunalne w wysokości 31,05 zł ( 2,70 m x 11,50 zł), opłatę za wodę 4,59 zł (6 osób x 0,45 x 1,70 zl). Oplata wynosiła od 1 października do 30 kwietnia zł + VAT miesięcznie, od 1 maja do 30 września35,64 zł + VAT miesięcznie. Umowa zawarta w dniu 22 lutego 1999 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach, w imieniu którego działali Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a Wojewódzkim Ośrodkiem Doradztwa Rolniczego w Bratoszewicach na najem lokalu uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni uŜytkowej 10,9 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb biurowych. Czynsz najmu ustalony został w wysokości 7.60 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej – jednocześnie zwolniono z opłaty czynszu . Termin płatności czynszu z góry w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za centralne ogrzewanie w wysokości 80,99 zł (10,9 m² x 7,43 zł /m² ), usługi komunalne w wysokości 5,55 zł ( 3% od sumy 2212 zł : 12 m cy), opłatę za energię elektryczną w wysokości 4,45 zł (3% od sumy 1780 zł : 12 m cy), opłatę za wodę 0,70 zł (3% od sumy 280 : 12 m cy). Oplata wynosiła od 15 października do 30 kwietnia 91,67 zł miesięcznie, od 1 maja do 14 października 10,68 zł miesięcznie. Aneksem z dnia 31 grudnia 2004 roku ustalono czynsz najmu w wysokości 11.00 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej – jednocześnie zwolniono z opłaty czynszu . Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za centralne ogrzewanie w wysokości 84,34 zł (10,9 m² x 11,00 zł /m² ), usługi komunalne w wysokości 11,37 zł ( 3% od sumy 2212 zł : 12 m cy), opłatę za energię elektryczną w wysokości 11,94 zł (3% od sumy 4776,39 zł : 12 m cy), opłatę za wodę 0 zł. Oplata wynosiła od 1 października do 30 kwietnia 107,65 zł + VAT miesięcznie, od 1 maja do 30 września 23,31 zł + VAT miesięcznie. Umowa zawarta w dniu 4 stycznia 1996 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach, w imieniu którego działali Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a Telekomunikacją Polską S.A. Zakładem Telekomunikacji w Kaliszu na najem lokalu uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni uŜytkowej 27,25 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb telekomunikacyjnych.
55 Czynsz najmu ustalony został w wysokości 10,88 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej. Termin płatności czynszu z góry w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Umowa zawarta w dniu 14 stycznia 1996 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach w imieniu, którego działali Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a Telekomunikacją Polską S.A. Zakładem Telekomunikacji w Kaliszu na najem lokalu uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni uŜytkowej 10,53 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb telekomunikacyjnych. Czynsz najmu ustalony został w wysokości zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej. Termin płatności czynszu z góry w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Umowa dzierŜawy zawarta w dniu 17 listopada 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Pawła Głowackiego – Wójta Gminy Czastary, a (….) 16 na wydzierŜawienie części nieruchomości zabudowanej sklepem spoŜywczo przemysłowym oraz grunt o powierzchni 361 m² do uŜywania i pobierania poŜytków z przeznaczeniem na prowadzenie działalności handlowej. Umowa zawarta została na okres 3 lat do dnia 17 listopada 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalony został w wysokości 550 zł netto + 22 % podatek VAT, łącznie 671,00 zł. Termin płatności czynszu określony został do końca kaŜdego miesiąca. Zgodnie z zawartą umową dzierŜawcy nie przysługuje prawo do zwrotu nakładów poniesionych na zabudowę i urządzenie nieruchomości . Aneksem z dnia 29 marca 2006 roku zmniejszono ilość wydzierŜawionego gruntu do 137 m². W przedmiocie zawarcia powyŜszej umowy ustalono, Ŝe Wójt Gminy w Czastarach zarządzeniem nr 72 z dnia 20 sierpnia 2004 roku zarządził wydzierŜawienie działki nr 142/2 w Kniatowach na okres 3 lat w drodze przetargu. Ogłoszenie o przetargu wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy od dnia 21 września do dnia 22 października 2004 roku. Cena wywoławcza ustalona została na kwotę 300 zł + podatek VAT. Termin przetargu ustalono na dzień 10 listopada 2004 roku o godzinie 12:00. Chęć wydzierŜawienia nieruchomości zgłosiły na piśmie następujące osoby: Ł (….) 17 Ł (….) 18 Ł PHU „DANEX” Danuta Tomaszczyk, zam. Biała Łyskornia Ł (….) 19
16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
56 Z protokołu sporządzonego na okoliczność przeprowadzonego przez Wójta Gminy ustnego przetargu w dniu 10 listopada 2004 roku wynikało, Ŝe przetarg wygrali (….) 20 za kwotę 750,00 zł + naleŜny podatek VAT. Protokół sporządziła Janina Górecka, podpisał Wójt Gminy Paweł Głowacki. Umowa została podpisana niezgodnie z wynikami przetargu. Czynsz dzierŜawny według umowy był niŜszy od ustalonego w przetargu o kwotę netto 200,00 zł. Zarządzenie nr 72 Wójta Gminy w Czastarach z dnia 20 sierpnia 2004 roku, kserokopia protokołu z przetargu przeprowadzonego w dniu 10 listopada 2004 roku, kserokopia umowy dzierŜawy zawartej w dniu 17 listopada 2004 roku stanowią załącznik nr 22 do protokółu kontroli. Inne ustalenia kontroli w przedmiocie dochodów z najmu i dzierŜawy: W sprawozdaniach Rb 27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku – Dz. 700 Rozdział 70005 § 075 nieprawidłowo wykazano dochody z najmu i dzierŜaw. Wykazano dochody w kwocie 69.137,81 zł, a winna być to kwota 49.073,35 zł (zawyŜono dochody o kwotę 20.064,456 zł). Do dochodów z najmu i dzierŜaw nieprawidłowo zaliczono: - opłaty za energię cieplną i wodę w kwocie –9.308,93 zł, - podatek VAT w kwocie 10.733,71 zł, - odsetki w kwocie – 21,82 zł, PowyŜsze obrazuje poniŜsze zestawienie:
Lp. Wyszczególnienie Dochody Podatek VAT Opłata za Odsetki media Jest Winno by ć
1. Sklep Kniatowy - Lis 7.199,34 5.899,46 1.297,88 2,00 Katarzyna 2. (….) 21 – Józefów 1.021,14 837,00 184,14 3. (….) 22 – St ę pna 271,83 271,83 -
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osób fizycznych podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
57 4. (….) 23 – Łyskornia 111,24 111,24 - 5. (….) 24 – Kniatowy 20,96 20,96 6. Polkomtel 17.936,92 14.702,40 3.234,52 7. (….) 25 1.161,52 952,00 209,52 8. (….) 26 – Czastary 2.269,20 1860,00 409,20 9. (….) 27 – Czastary 2.406,28 1.972,36 433,92 10. (….) 28 – Czastary 2.461,82 1.980,00 462,00 19,82 11. Poczta Polska 27.225,99 15.556,20 3422,36 8247,43 12. Telekomunikacja Polska 5.990,07 4.909,90 1.080,17 S.A. 13. Łódzki O ś rodek 1.061,50 - 1061.50 Doradztwa Rolniczego w Bratoszewicach Razem 69.137,81 49.073,35 10.733,71 9.308,93 21,82 Zestawienie dochodów z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze, aneks z dnia 31 grudnia 2004 roku do umowy o najem lokalu uŜytkowego z dnia 22 lutego 1999 roku zawartej z Wojewódzkim Ośrodkiem doradztwa Rolniczego w Bratoszewicach, Oddział Kościerzyn, aneks nr 5 spisany w dniu 31 grudnia 2004 roku do umowy najmu lokalu uŜytkowego z dnia 14 stycznia 2000 roku zawartej z
23 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
58 P.P.U.P. Poczta Polska, aneks nr 6/2005 z dnia 1 kwietnia 2005 roku do umowy najmu z dnia 4 stycznia 1996 roku i z dnia 14 stycznia 1999 roku zawartej z Telekomunikacją Polską S.A. stanowią załącznik nr 23 do protokółu kontrol i. Nie pobrano umownego czynszu dzierŜawnego od (…) 29 za okres od dnia podpisania umowy tj. od dnia 17 listopada 2004 roku do dnia 1 lutego 2006 roku na kwotę 9.729,50 zł (14 miesięcy x 671,00 zł + ½ x 671,00 zł) oraz w miesiącu sierpniu 2006 roku na kwotę 183,66 zł. Z wyjaśnienia p. Janiny Góreckiej, zajmującej się m.in. sprawami dochodów z majątku gminy wynikało, Ŝe nie pobrano czynszu dzierŜawnego ze względu na udokumentowanie przez wydzierŜawiającego poniesienia wydatków na remont lokalu. PowyŜsze było niezgodne z warunkami przetargu i podpisaną umową. Z zarządzenia Wójta Gminy w sprawie przetargu wynikało, Ŝe przeznaczony do dzierŜawy lokal jest w stanie wymagającym remontu, co oznaczało, Ŝe uczestnicy przetargu oferując cenę za dzierŜawę mieli o tym wiedzę. W umowie podpisanej z wybranym dzierŜawcą (o czym juŜ napisano powyŜej) czynsz dzierŜawny określono w kwocie niŜszej o 200,00 zł netto i jednocześnie wskazano, Ŝe dzierŜawcy nie przysługuje zwrot nakładów na zabudowę i urządzenie nieruchomości. ( Kserokopie faktur przedłoŜonych przez dzierŜawcę stanowią załącznik nr 37 do protokółu kontroli ) Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie określił szczegółowych zasad i trybu umarzania , odraczania lub rozkładania na raty naleŜności pienięŜnych , do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa oraz nie wskazał organu lub osoby do tego uprawnionej – art. 43 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 ze zmianami).
3. POZOSTAŁE DOCHODY 3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego – 2006 rok
Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) 2005 - - - 2006 - - -
Stosownie do postanowień § 21 Regulaminu Organizacyjnego do zadań stanowiska ds. Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Ochrony Środowiska, Dróg Lokalnych i Komunikacji naleŜy m.in. :
29 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osób fizycznych podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
59 - Planowanie i finansowanie budowy, modernizacji i utrzymania dróg lokalnych i gminnych - Nadzorowanie i dbałość o stan dróg gminnych i chodników - Prowadzenie spraw związanych z nazewnictwem ulic, placów oraz numeracją nieruchomości. PowyŜsze stanowisko zajmuje inspektor Urzędu Gminy Tadeusz Głowinkowski. Do obowiązków ww. zgodnie z zakresem czynności naleŜą m.in. sprawy związane z wydawaniem zgody na wejście w pas drogowy, jego zajęcie, lokalizację obiektów nie związanych z gospodarką drogową, reklam, naliczanie opłat i orzekanie o przywróceniu pasa drogowego do stanu pierwotnego. Stawki opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg, których zarządcą jest Gmina Czastary – stosownie do art. 40 ust 8 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych – Rada Gminy w Czastarach ustaliła dopiero w dniu 29 marca 2007 roku, podejmując w tym przedmiocie uchwałę nr IV/31/07 .
VIII. WYKONYWANIE BUD Ż ETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD Ż ETOWYCH
1. WYDATKI ZWI Ą ZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI Ą ZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1. Informacje ogólne
Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana została zarządzeniem nr 6/2002 Wójta Gminy Czastary z dnia 16 grudnia 2002 roku. Skład Komisji był 4 osobowy. Wójt Gminy zarządzeniem nr 8/2003 z dnia 3 stycznia 2003 roku ustalił Regulamin Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Czastarach. 1.2. Wydatki zwi ą zane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ą zywania problemów alkoholowych – 2006 rok
Według sprawozdań z wykonania wydatków budŜetowych Rb – 28S i ewidencji księgowej wydatkowanie środków w rozdziale 85154 – przeciwdziałanie alkoholizmowi w 2006 roku przedstawiało się następująco:
2006 rok Paragraf Plan Wykonanie % 3010 1.295,00 1.294,68 99,98 4010 11.610,00 11.607,00 99,97 4110 3.032,00 3.031,00 99,97 4120 432,00 432,00 100,00 4170 6.000,00 6.000,00 100,00
60 4210 10.222,00 10.200,25 99,79 4260 1.300,00 1.300,00 100,00 4300 8.000,00 7.930,79 99,13 4430 394.00 339,00 86,04 4440 765,00 367,00 47,97 Razem 43.050,00 42.501,72 98,73
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2006 rok przyjęty został przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XXII/124/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku. W Gminnym Programie określono główne cele i załoŜenia programu, w szczególności między innymi: - zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej dla osób uzaleŜnionych od alkoholu, - udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie, - prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej, w zakresie rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałaniu narkomanii w szczególności dla dzieci i młodzieŜy, w tym prowadzenie pozalekcyjnych zajęć sportowych, - wynagradzanie działalności instytucji, stowarzyszeń i osób fizycznych, słuŜącej rozwiązywaniu problemów alkoholowych, - podejmowanie interwencji w związku z naruszeniem przepisów określonych w art. 13’ i 15 ustawy oraz występowanie przed sądem w charakterze oskarŜyciela publicznego. Do programu załączono preliminarz wydatków. Wynagrodzenie dla członków Komisji było corocznie uchwalane przez Radę Gminy w uchwale w sprawie przyjęcia GPPiRPA. W kontrolowanym okresie ustalono wynagrodzenie w formie diet w wysokości 12 % minimalnego wynagrodzenia za pracę, za kaŜdorazowy udział w posiedzeniu. Ponadto ustalono wynagrodzenie w formie diet w wysokości 12 % minimalnego wynagrodzenia za pracę, za kaŜdą kontrolę placówek handlowych prowadzących sprzedaŜ napojów alkoholowych pod warunkiem, Ŝe przedmiotem kontroli w danym dniu są minimum trzy placówki, a wyniki kontroli zostaną potwierdzone spisaniem protokołu. Wyrywkowej kontroli poddano wydatki bieŜące na diety, materiały i usługi.
Wydatki w §§ 3030, 4010, 4210, 4300
- Poz.księgowa nr 38/06 lista wypłat diet z dnia 2 lutego 2006 roku na kwotę 647,34 zł za udział w posiedzeniu w dniu 19 stycznia 2006 roku wypłacono 2 diety po 107,89 zł oraz za udział w posiedzeniu w dniu 26 stycznia 2006 roku 4 diety po 107,89 zł. Załączono listy obecności członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w dniu 19 i 26 stycznia 2006 roku.
61 - Pozycja księgowa nr 123/05 wypłacono zaliczkowo w dniu 20 kwietnia 2006 roku wynagrodzenie umowne w wysokości 1000,00 zł Miejskiemu Ośrodkowi Profilaktyki, Terapii UzaleŜnień i WspółuzaleŜnienia w Wieruszowie na wykonanie usług zdrowotnych dla pacjentów uzaleŜnionych i współuzaleŜnionych korzystających z pomocy SP ZOZ. Umowa zlecenie z dnia 9 stycznia 2006 roku. Miejski Ośrodek Profilaktyki, Terapii UzaleŜnień i WspółuzaleŜnienia w Wieruszowie nie rozliczył się do dnia 31 grudnia 2006 roku z Gminą Czastary z wykonania usługi. Brak rachunku za zleconą i wykonaną usługę. - Pozycja księgowa nr 179/2006 – faktura VAT nr 36/2006 z dnia 16 maja 2006 roku wystawiona przez Sklep Ogrodniczy A. Jasiński za zakup kosiarki spalinowej w kwocie 1.479,99 zł. Fakturę pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek – Pełnomocnik ds. Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na fakturze wynikało, Ŝe zakupu dokonano w celu wykaszania trawy na boisku sportowym, gdzie organizowane są zajęcia dla dzieci i młodzieŜy. Kosiarkę przekazano dla Klubu Sportowego „Świt” Kąty Walichnowskie, - Pozycja księgowa nr 216/2006 – nota księgowa nr 6/2006 z dnia 20.6.2006 roku – zwrot koszów utrzymania świetlicy socjotreapeutycznej za okres styczeń – czerwiec 2006 roku na kwotę 8.574,00 zł dla Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach. (§ 4010 – 5.803,00 zł, § 4110 – 1.000,00 zł, § 4120 – 142,00 zł, § 4210 – 640,00 zł, § 4260 – 650,00 zł, § 4450 – 339,00 zł) - Pozycja księgowa nr 273/2006 faktura VAT nr 21/MAG/2006 z dnia 4 sierpnia 2006 roku wystawiona przez HOUT Stasiak Kazimierz za cement w kwocie 1250,01 zł. Fakturę pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek – Pełnomocnik ds. Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na fakturze wynikało, Ŝe zakupu dokonano w celu budowy płyty boiska sportowego na placu znajdującym się przy Domu StraŜaka w Krajance. Materiały budowlane przekazano OSP w Krajance. - Pozycja księgowa nr 306/06 lista wypłat diet z dnia 7 września 2006 roku na kwotę 431,56 zł za udział w posiedzeniu w dniu 31 sierpnia 2006 roku. Do listy wypłat załączona lista obecności. - Pozycja księgowa nr 349/2006 faktura VAT nr 17053/06 z dnia 27 września 2006 roku wystawiona przez Firmę „KUMA” za blachę w kwocie 1428,66 zł. Fakturę pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek – Pełnomocnik ds. Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na fakturze wynikało, Ŝe zakupu dokonano w celu modernizacji budynku świetlicy dla dzieci i młodzieŜy w Przyworach. Materiały budowlane przekazano OSP w Przyworach. - Pozycja księgowa nr 415/06 – nota księgowa nr 10/2006 z dnia 21.11.2006 roku – zwrot koszów utrzymania świetlicy socjoterapeutycznej za okres lipiec – grudzień 2006 roku na kwotę 8.574,00 zł dla Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach. (§ 4010 – 5.804,00 zł, § 4110 – 999,00 zł, § 4120 – 143,00 zł, § 4210 – 611,00 zł, § 4260 – 650,00 zł, § 4440 – 367,00 zł) - Pozycja księgowa nr 472/2006 faktura VAT nr 131/06 z dnia 27 września 2006 roku wystawiona przez PRO MEDIA Łódź za udział w przedstawieniu artystycznym „Śpiewaj z HUGO” wraz z imprezą uzaleŜnieniom – nie, na kwotę 1605,00 zł.
62 Ustalenia kontroli :
Wydatkowano bezpośrednio z budŜetu środki w wysokości 17.148,00 zł tytułem zwrotu kosztów utrzymania świetlicy socjoterapeutycznej prowadzonej przez Gminny Ośrodek Kultury w Czastarach (noty księgowe: nr 6/2006 z dnia 20 czerwca 2006 i 10/2006 z 21 listopada 2006 roku). Wydatkami objęto koszty wynagrodzenia instruktora ds. sportu w kwocie 11.883,00 zł, koszty ogrzewania i sprzątania świetlicy 3.626,00 zł, energię elektryczną, wodę, ubezpieczenia – 1.639,00 zł. Uchwałą nr IV/22/2003 Rady Gminy w Czastarach z dnia 15 stycznia 2003 roku dokonała zmian w Statucie Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach wprowadzając do podstawowych zadań Ośrodka prowadzenie Świetlicy Socjoterapeutycznej wraz z Siłownią. Jarosław Kubacki po. Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach zawarł z Panem (….) 30 umowę o pracę na czas nieokreślony od dnia 1 grudnia 2005 roku z miejscem wykonywania pracy świetlica socjoterapeutyczna i GOK w Czastarach na stanowisku starszy instruktor ds. sportu. Zgodnie z zasadami gospodarki finansowej określonymi ustawą o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej z dnia 25 października 1991 roku (Dz. U z 2001 roku nr 13 poz. 123) instytucja kultury pokrywa koszty bieŜącej działalności z uzyskiwanych przychodów, którymi są między innymi dotacje z budŜetu. Kontrolujący ustalili, Ŝe wydatki poniesione na podstawie ww. dowodów księgowych mieściły się w preliminarzach podziału środków na realizację Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Czastary na rok 2006 zatwierdzonych przez Gminną Komisję Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czastarach jest jednostką organizacyjną Gminy. Działa na podstawie Statutu nadanego uchwałą nr XV/84/2004 Rady Gminy w Czastarach z dnia 21 października 2004 roku, zmieniony uchwałą Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 sierpnia 2006 roku. Kierownikiem GOPS od dnia 1 maja 1990 roku jest Pani Ewa Wieczorek. Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił panią Ewę Wieczorek do wydawania w imieniu Wójta Gminy Czastary decyzji administracyjnych w sprawie
30 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
63 dodatków mieszkaniowych o których mowa w ustawie z dnia 21 czerwca 2001 roku o dodatkach mieszkaniowych (D.U. Z 2001 roku nr 71 poz. 734 ze zmianami). Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek do prowadzenia postępowań w sprawie świadczeń rodzinnych o których mowa w art. 20 ust. W w ustawie z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. Z 2003 roku nr 228 poz. 2255). Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości Gminy Czastary.
Wójt Gminy Czastary pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek Kierownika GOPS do prowadzenia postępowań wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz postępowań w sprawie zaliczek, a takŜe wydawania decyzji administracyjnych w tych sprawach.
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2006 roku
2006 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia) X Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 1.054.779 ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie 1.704 zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze) 57.855 Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 4.734 Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków 115.562 Pomocy Społecznej) Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków klęsk 201.376 Ŝywiołowych Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność 11.187
Wykonanie zadań rzeczowych w 2006 roku Rok 2006 Liczba Forma pomocy Liczba świad Kwota świadczeń osób czeń Zadania zlecone 7 63 22.313 Zasiłki stałe ogółem 7 63 22.313 Zasiłki stałe wyrównawcze
64 Dodatki do zasiłków stałych wyrównawczych Zasiłki okresowe Specjalne zasiłki okresowe Gwarantowane zasiłki okresowe Renta socjalna X x X Zasiłki macierzyńskie okresowe Zasiłki macierzyńskie jednorazowe Zasiłki rodzinne Zasiłki pielęgnacyjne Pomoc dla kombatantów Zadania własne 179 9.892 63.125 Posiłki dla dzieci 85 8.368 8.638 i młodzieŜy Usługi opiekuńcze 4 1.250 16.396 Zasiłki celowe 70 136 12.549 i w naturze Zasiłki okresowe 52 138 25.542
Kontrolą objęto niŜej wymienione decyzje przyznające pomoc w formie zasiłków okresowych: - nr 0PS.8123/3/2006IV z dnia 10 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości 136,30 zł miesięcznie na okres 01/10/2006 do 31/12/2006 – 3 świadczenia płatne w dniach 20.10. 2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach. - nr 0PS.8123/18/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku – przyznano świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości 182,00 zł miesięcznie na okres 01/02/2006 do 31/03/2006 – 2 świadczenia płatne w dniach: 20.02.2006 r. i 20.03.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach. - nr 0PS.8123/37/2006 z dnia 13 września 2006 roku – przyznano świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości 237,00 zł miesięcznie na okres 01/09/2006 do 31/12/2006 – 4 świadczenia, płatne w dniach: 20.09.2006 r., 20.10. 2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach. - nr 0PS.8123/45/2006 z dnia 6 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości 144,80 zł miesięcznie na okres 01/10/2006 do 31/12/2006 – 3 świadczenia płatne w dniach 20.10.2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach. - nr 0PS.8123/46/2006 z dnia 6 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości 326,90 zł miesięcznie na okres 01/10/2006 do 31/12/2006 – 3 świadczenia płatne w dniach 20.10.2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach.
65 Wszystkie ww. decyzje wydano na wniosek świadczeniobiorców. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Przy decyzjach załączone były potwierdzenia odbioru decyzji.
2.4.4. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2006 ROK W 2006 roku w kontrolowanej gminie Czastary udzielono 1 podmiotowi nie zaliczanemu do sektora finansów publicznych dotacji na łączną kwotę 3.000,00 zł. Dotacji udzielono Zarządowi Gminnej Spółki Wodnej w Czastarach. Test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Gminnej Spółki Wodnej stanowi załącznik nr 27 do protokółu kontroli . Umowa dotacji nr 1/UG/06 została zawarta 13 kwietnia 2006 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Pawła Głowackiego – Wójta Gminy, a Gminną Spółką Wodną w Czastarach. Gmina udzieli dotacji Dotowanemu – Gminnej Spółce Wodnej w wysokości 3.000,00 zł, z przeznaczeniem na realizację zadania z zakresu utrzymania i konserwacji urządzeń melioracji wodnych szczegółowych objętych działalnością statutową spółki – rowu „struga Nalepska” w miejscowościach Jaworek, Parcice, Czastary. Dotowanego zobowiązano do rozliczenia ww. dotacji. Do rozliczenia naleŜy załączyć kserokopie protokołu odbioru robót wraz z rachunkami. Dotowany zobowiązany jest do zwrotu dotacji lub jej części, która została wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem. Dotacja została przekazana w dniu 29 grudnia 2006 roku w kwocie 3.000,00 zł. Gminna Spółka Wodna w Czastarach pismem z dnia 31 października 2006 roku zwróciła się do Urzędu Gminy w Czastarach o partycypację w kosztach utrzymania cieku wodnego „strugi Nalepskiej”. W załączeniu przedstawiła protokoły odbioru robót kompleksowej konserwacji rowu na sołectwach bezpośrednio do niego przylegających na łączną kwotę 3.959,00 zł, tj. 31 - rachunek wystawiony przez Pana (…) z dnia 27 listopada 2006 roku na kwotę 909,00 zł, protokół odbioru z dnia 23 listopada 2006 roku przez Spółkę Wodną Jaworek kompleksowej konserwacji rowu – 303 mb, - rachunek wystawiony przez Pana (…) 32 z dnia 4 sierpnia 2006 roku na kwotę 1.420,00 zł, protokół odbioru z dnia 4 sierpnia 2006 roku przez Spółkę Wodną Parcice odnowienia rowu nr 644 – 600 mb, - rachunek wystawiony przez Pana (…) 33 z dnia 28 września 2006 roku na kwotę 1630 zł, protokół odbioru z dnia 20 września 2006 roku przez Spółkę Wodną Czastary I czyszczenia – odnowienia rowu – 430 mb.
31 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
66 Wykaz udzielonych dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych oraz na działalność poŜytku publicznego w roku 2006 przedstawia załącznik nr 27a do protokółu kontroli .
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE O ŚWIATY ) - 2006 ROK Na terenie Gminy Czastary nie funkcjonują szkoły niepubliczne.
5. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia – 2006 rok W 2005 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 2.405.287,00 zł na plan 2.405.548,00 tym: w rozdziale 75023 – 405.890,00 zł na plan 405.890,00 zł. W 2006 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 2.529.396,78 zł na plan 2.534.792,00 zł, w tym: w rozdziale 75023 – 508.367,29 zł na plan 508.789,00 zł. Szczegółowe dane, dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia (§ 4010 i 4040) w Gminie Czastary w badanym okresie przedstawia załącznik nr 24 do protokółu kontroli. Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – inspektor ds. kadrowych i płac – Mieczysława Burak. Ponadto w zakresie spraw płacowych do obowiązków Mieczysławy Burak naleŜało sporządzanie listy wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy i jednostek podległych oraz prowadzenie kart wynagrodzeń, sporządzanie list wypłat nagród jubileuszowych i prowadzenie wymaganej w tym zakresie dokumentacji. Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy Czastary na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosił 16 osób, zatrudnionych na 16 etatach. Stan zatrudnienia na dzień 31 grudnia 2006 roku – 16 osób zatrudnionych na 16 etatach. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1 stycznia 2005 roku do dnia 31 grudnia 2006 roku niŜej wymienionych pracowników Urzędu Gminy: • Paweł Głowacki – Wójt Gminy Czastary • Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy • ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy • Danuta Golińska – inspektor ds. księgowości budŜetowej
33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
67 • Mirosława Wierzbińska – inspektor ds. organizacyjno administracyjnych i inicjatyw gospodarczych, • Mieczysława Burak – inspektor ds. kadr i płac, • BoŜena Druszcz – inspektor ds. księgowości budŜetowej • Tadeusz Głowinkowski – inspektor ds. gospodarki mieszkaniowej, komunalnej, ochrony środowiska, dróg lokalnych i komunikacji. W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania dla ww. Pracowników Urzędu, a takŜe prawidłowość zastosowania stawek wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w oparciu o obowiązujące przepisy prawa: rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 33, poz. 264), ze zmianami wprowadzonymi od 1 stycznia 2004 roku rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 marca 2004 roku (Dz.U. nr 47, poz. 448) oraz od 1 stycznia 2005 roku rozporządzeniem z dnia 22 lutego 2005 roku (Dz.U. nr 34, poz. 309), rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku, w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz. 1223), ze zmianą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 28 lutego 2006 roku (Dz.U. nr 39, poz. 272). Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono: - Prawidłowe zastosowanie w angaŜach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych. - Wynagrodzenie Wójta Gminy ustalone zostało przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XVII/101/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na okres od 1 kwietnia 2005 roku (wynagrodzenie zasadnicze – 3.570,00 zł, dodatek funkcyjny – 1.140,00 zł, dodatek specjalny – 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 942,00 zł, , dodatek za wysługę lat – 8% wynagrodzenia zasadniczego – 285,00 zł tj. łącznie kwotę 5.937,60 zł), uchwałą nr XXIII/130/2006 z dnia 30 marca 2006 roku obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku. Na mocy powyŜej powołanej uchwały wynagrodzenie Wójta Gminy wynosiło: wynagrodzenie zasadnicze – 3.800,00 zł, dodatek funkcyjny – 1.140,00 zł, dodatek specjalny – 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 342,00 zł, , dodatek za wysługę lat – 9% wynagrodzenia zasadniczego – 988,00 zł tj. łącznie kwotę 6.270,00 zł. Uchwałą nr I/07/06 z dnia 23 listopada 2006 roku Rada Gminy w Czastarach ustaliła Wójtowi Gminy wynagrodzenie w niezmienionej wysokości tj. w kwocie 6.270,00 zł. Karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy prowadzone były ręcznie, natomiast listy płac komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: maj i grudzień 2005 roku oraz styczeń i listopad 2006 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w angaŜach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
68 Nagrody jubileuszowe W kontrolowanym okresie (2005 – 2006), według ewidencji księgowej prowadzonej w Urzędzie Gminy Czastary wypłacono nagrody jubileuszowe 3 pracownikom na łączną kwotę 12.619,80 zł, dwie w roku 2005 i jedną w 2006 roku. W 2005 roku wypłacono nagrody jubileuszowe: (….) 34 – za 30 lat pracy w wysokości 150% wynagrodzeni. Data nabycia prawa do nagrody 4 maja 2005 roku, data wypłaty – 12 maja 2005 roku. - (….) 35 za 35 lat pracy w wysokości 200% wynagrodzeni. Data nabycia prawa do nagrody 20 grudnia 2005 roku, data wypłaty – grudnia 2005 roku. W 2006 roku wypłacono nagrody jubileuszowe: (….) 36 – za 35 lat pracy w wysokości 200% wynagrodzenia. Data nabycia prawa do nagrody 5 stycznia 2006 roku, data wypłaty – 6 stycznia 2006 roku. Ustalenia kontroli: - Udokumentowanie okresów pracy uprawniających do nagrody oraz procentowa wysokość nagród były prawidłowe, - Składniki wynagrodzenia stanowiące podstawę do obliczenia nagrody jubileuszowej przyjęto w wysokościach obowiązujących przy ustalaniu ekwiwalentu pienięŜnego za urlop wypoczynkowy, - Kwoty wypłaconych nagród były prawidłowe.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie Wypłaty dodatkowych rocznych wynagrodzeń ( § 4040) w kontrolowanym okresie stanowiły poniŜsze kwoty: W 2005 roku – wypłata za 2004 rok – 178.918,00 zł, w tym: dla pracowników Urzędu Gminy (rozdział 75023) – 30.528,00zł, w 2006 roku – wypłata za 2005 rok – 204.757,75 zł, w tym: dla pracowników Urzędu Gminy (rozdział 75023) – 46.956,29 zł.
34 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
69 Kontrolą objęto prawidłowość naliczenia i wypłaty dodatkowego rocznego wynagrodzenia pracownikom Urzędu Gminy za lata 2004 i 2005. Stwierdzono, Ŝe naliczenia i wypłaty nagrody dokonano zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. Do wyliczenia wysokości nagród zastosowano postanowienia art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników sfery budŜetowej (Dz.U. Nr 160, poz. 1080 z późn. zm.) Zgodnie z powołanym przepisem, nagrody ustala się w wysokości 8,5% sumy wynagrodzenia za pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który przysługuje to wynagrodzenie, uwzględniając wynagrodzenie i inne świadczenia ze stosunku pracy przyjmowane do obliczenia ekwiwalentu pienięŜnego za urlop wypoczynkowy, a takŜe wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy oraz wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy przysługujące pracownikowi, który podjął pracę w wyniku przywrócenia do pracy. Kontrolujący ustalili ponadto, Ŝe w 2005 roku przy ustalaniu dodatkowego rocznego wynagrodzenia za 2004 rok dla Wójta Gminy, Skarbnika Gminy oraz Sekretarza Gminy zastosowano ograniczenie naliczenia i wypłaty „13” do wysokości 50% naleŜnej kwoty. Działanie to było zgodne z przepisami ustawy z dnia 4 marca 2004 roku o zmianie ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budŜetowej oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 116, poz. 1202). Art. 4 ust. 1 pkt 1b cytowanej ustawy wskazywał, iŜ pracownikom zatrudnionym na podstawie wyboru i powołania, czyli Wójtowi, zastępcy Wójta, Skarbnikowi i Sekretarzowi dodatkowe wynagrodzenie roczne przysługuje w wysokości połowy tego wynagrodzenia. Natomiast w 2006 roku – zgodnie z art. 1 ust.3 pkt.1 lit. B ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym rocznym wynagrodzeniu ww. Osobom nie przysługiwało dodatkowe roczne wynagrodzenie za 2005 rok. W kontrolowanej jednostce osobom na stanowiskach kierowniczych wypłacono dodatkowe roczne wynagrodzenie za 2004 rok i za 2005 rok w dniu 30 marca 2006 roku – na mocy wydanego Wyroku Trybunału Konstytucyjnego Sygn. Akt K1/05 z dnia 21 lutego 2006 roku, który orzekł, Ŝe art. 1 ust. 3 pkt. 1 lit. B ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym rocznym wynagrodzeniu dla pracowników sfery budŜetowej i art. 4 ust.1 pkt. 1 lit. B ustawy z dnia 4 marca 2004 roku o zmianie ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budŜetowej oraz niektórych innych ustaw – są niezgodne z art. 2, w zw. z art. 32 Konstytucji. Premie i nagrody uznaniowe
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Czastarach wypłacono nagrody dla pracowników administracji samorządowej w listopadzie 2006 roku. Wójt Gminy przyznał pracownikom nagrody uznaniowe w łącznej kwocie 23.125,00 zł. Nagrody kształtowały się w wysokości od 500,00 zł do 1.000,00 zł. Podstawę wypłaty nagród stanowiła lista pracowników Urzędu Gminy i wraz z kwotami przyznanych im nagród podpisana przez Wójta Gminy. W kontrolowanym okresie nie stwierdzono wypłat nagród dla Wójta Gminy. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Czastarach nie wypłacano odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
70 4.2. Zakładowy Fundusz Ś wiadcze ń Socjalnych – 2006 rok Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.), wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego, jeŜeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyŜszą. Wysokość odpisu podstawowego moŜe być zwiększona o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, o którym wyŜej mowa, na kaŜdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności oraz na kaŜdego emeryta lub rencistę uprawnionego do opieki socjalnej, którą sprawuje pracodawca (zgodnie z art. 5 ust. 4 i ust. 5 cytowanej ustawy). Kwotę odpisu na Fundusz Świadczeń Socjalnych ustala się mnoŜąc kwotę odpisu na jednego pracownika przez planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych, korygując ją w końcu roku o faktyczną przeciętną liczbę osób zatrudnionych – stosownie do przepisów § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 168 z późn. zm.). Równowartość odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych na dany rok kalendarzowy – zgodnie z art.6 ust. 2 ustawy – pracodawca jest zobowiązany przekazać na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym Ŝe w terminie do dnia 31 maja przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 % równowartości odpisów. W okresie poddanym kontroli (2006 rok) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w Urzędzie Gminy Czastary (rozdziały 75011 i 75023 łącznie ) kształtował się następująco: Kwota odpisu przyjęta do projektu budŜetu, w oparciu o planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych – łącznie rozdziały 75011 i 75023 – 13.686,74 zł (18 etatów x 733,25 zł + 4 emerytów x 122,21 zł) Faktyczne kwoty odpisu skorygowane pod koniec roku w oparciu o faktyczną przeciętną liczbę zatrudnionych i przeciętną miesięczną kwotę wynagrodzenia za II półrocze 2005 roku – łącznie rozdziały 75011 i 75023 – 14.648,15 zł (18,5 etatu x 764,25 zł + 4 emerytów x 127,37 zł). Odpisu na ZFŚS dokonano zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia terminowości przekazania dokonanych odpisów na dany rok kalendarzowy i ustalono, Ŝe przekazania kwot odpisu na rachunek funduszu dokonano z naruszeniem obowiązujących terminów. Kwoty odpisu zostały przelane na rachunek funduszu w następujących terminach: - do dnia 31 maja 2006 roku nie przekazano Ŝadnej kwoty, a winna być przekazana co najmniej kwota 10.260,75 zł, stanowiąca 75% równowartości planowanego odpisu. - W dniu 20 lipca 2006 roku przekazano kwotę 11.800,00 zł, - w dniu 13 września 2006 roku przekazano kwotę 1.800,00 zł. Do dnia 30 września 2006 roku przekazano łącznie kwotę 13.600,00 zł, stanowiącą 99,4% równowartości planowanej kwoty odpisu. Powinna być przekazana kwota 13.686,74 zł. - W dniu 28 grudnia 2006 roku przekazano kwotę 1.048,15 zł.
71 Łącznie przekazano kwotę 14.648,15 zł. 4.3. Wydatki na podró ż e słu ż bowe pracowników Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników (§ 4410) w okresie objętym kontrolą kształtowały się w następującej wysokości: w 2005 roku – 30.346,00 zł, w tym rozdział 75023 – 16.942,00 zł (co stanowi 55,83 % ogółu wydatków poniesionych na podróŜe słuŜbowe krajowe w Gminie Czastary), w 2006 roku 27.254,96 zł, w tym rozdział 75023 – 12.871,27 zł (co stanowi 47,23 % ogółu wydatków poniesionych na podróŜe słuŜbowe krajowe w Gminie Czastary).
Podró ż e krajowe Kontrolą objęto polecenia wyjazdu słuŜbowego, wypłacone pracownikom w miesiącach: styczeń, luty, marzec 2006 roku (na ogólną kwotę 996,34 zł, tj. 7,74 % łącznej kwoty wydatków na podróŜe słuŜbowe krajowe pracowników Urzędu Gminy w 2006 roku). Celem sprawdzenia prawidłowości ewidencjonowania, rozliczenia i wypłaty naleŜności z tytułu zwrotu kosztów za krajowe podróŜe słuŜbowe, kontroli poddano delegacje słuŜbowe, zawarte w tabeli stanowiącej załącznik nr 25 do protokołu kontroli. W badanym okresie dokonywano równieŜ wypłat ryczałtu pienięŜnego z tytułu uŜywania samochodu prywatnego do celów słuŜbowych w jazdach lokalnych na podstawie zawartych przez Wójta Gminy umów z pracownikami oraz umowy zawartej z Wójtem Gminy przez Przewodniczącego Rady Gminy Czastary. Zawarto niŜej wymienione umowy: • Umowa nr 29/2006 zawarta w dniu 23 listopada 2006 roku na czas nieokreślony i obowiązuje od dnia 6 września 2004 roku z p. Pawłem Głowackim – Wójtem Gminy w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych własnego samochodu marki OPEL VECTRA, poj. silnika pow. 900 cm 3, nr rej. EWE T367 – przyznawany corocznie limit 300 km. • Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z p. Wiesławem Bednarkiem – Sekretarzem Gminy w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych własnego samochodu marki Opel ASTRA, poj. silnika pow. 900 cm 3, nr rej. LWM 0800 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km. • Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z p. Tadeuszem Głowinkowskim – inspektorem ds. Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Ochrony Środowiska i Dróg w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych motoroweru marki KOMAR, nr rej. KPM 6650 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km. • Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z (….) 37 – pracownikiem gospodarczym Urzędu Gminy w sprawie uŜywania do celów
37 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
72 słuŜbowych własnego samochodu marki Polonez, poj. silnika pow. 900 cm 3, nr rej. LWM o526 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km. • Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 6 września 2004 roku z (….) 38 – konserwatorem oczyszczalni ścieków w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych własnego samochodu marki ESPERO, poj. silnika pow. 900 cm 3, nr rej. EWE K332 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km. Sprawdzono dokumenty dot. Wypłat ryczałtów ww. Osób w miesiącach: styczeń (listy płac z dnia 14 lutego 2006 roku), luty (listy płac z dnia 8 marca 2006 roku), marzec (listy płac z dnia 5 kwietnia 2006 roku) 2006 roku na łączną kwotę 2.102,52 zł, tj. 16,33 % kwoty wydatków na podróŜe słuŜbowe krajowe w rozdz. 75023 w 2006 roku). Ustalenia kontroli • Zlecającymi wyjazd dla pracowników Urzędu był Wójt Gminy lub osoba przez niego upowaŜniona. • Do naliczenia naleŜnych ryczałtów zastosowano prawidłowe stawki za 1 km przebiegu oraz dokonano prawidłowych potrąceń za dni nieobecności z powodu urlopu wypoczynkowego lub podróŜy słuŜbowej trwającej co najmniej 8 godzin lub innej nieobecności – zgodnie z § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. nr 27, poz. 271 z późn. zm.) • Wszystkie oświadczenia o uŜywaniu przez ww. pracowników własnych samochodów do celów słuŜbowych zawierały wymagane przepisami prawa dane dotyczące pojazdów (pojemność skokowa silnika do lub pow 900 cm 3, marka, numer rejestracyjny). Ponadto zwrot kosztów na jazdy lokalne następował zawsze w miesiącu następnym za miesiąc poprzedni, po złoŜeniu oświadczeń pracowników (wg warunków umowy jaką pracownik zawierał z pracodawcą). • Dokumenty objęte kontrolą (polecenia wyjazdów słuŜbowych oraz listy wypłat ryczałtów) zawierały podpisy osób upowaŜnionych do sprawdzenia pod względem merytorycznym, formalno – rachunkowym oraz zatwierdzenia do wypłaty . Podró ż e zagraniczne W okresie objętym kontrolą, w jednostce nie odnotowano wydatków związanych z podróŜami zagranicznymi pracowników. dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
73 4.4 Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ż y słu ż bowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych – 2005 rok i I półrocze 2006 roku.
Zasady wypłaty diet W badanym okresie w Urzędzie Gminy Czastary na diety dla radnych (w składzie 15 osób) i sołtysów wydatkowano następujące kwoty – dz. 750 rozdz. 75022 § 3030: w 2005 roku – plan 33.880,00 zł, wykonanie 33.880,00 zł (co stanowi 100,00% wydatków planowanych), w 2006 roku plan 39.600,00 zł, wykonanie 37.542,23 zł (co stanowi 94,80% wydatków planowanych). Zasady wypłaty diet w kontrolowanym okresie normowały następujące uchwały: l uchwała nr I/3/2002 z dnia 20 listopada 2002 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę miesięczną dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości 1.200,00 zł, l uchwała nr I/4/2002 z dnia 20 listopada 2002 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę dla radnych Rady Gminy w Czastarach w wysokości 12,5% najniŜszego wynagrodzenia za pracę pracowników. Dieta przysługiwała radnym za udział w sesjach Rady, posiedzeniach i kontrolach stałych komisji Rady. l uchwała nr III/19/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy w Czastarach w wysokości 50% diety radnych Rady Gminy w Czastarach ustalonej w uchwale nr I/4/2002 Rady Gminy w Czastarach z dnia 20 listopada 2002 roku. l uchwała nr I/5/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę miesięczną dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości 1.200,00 zł, l uchwała nr I/6/2002 z dnia 23 listopada 2006 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę dla radnych Rady Gminy w Czastarach w wysokości 12,5% minimalnego wynagrodzenia za pracę pracowników. Dieta przysługiwała radnym za udział w sesjach Rady, posiedzeniach i kontrolach stałych komisji Rady. l uchwała nr II/13/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku Rady Gminy w Czastarach ustaliła dietę dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy w Czastarach w wysokości 50% diety radnych Rady Gminy w Czastarach ustalonej w uchwale nr I/4/2002 Rady Gminy w Czastarach z dnia 23 listopada 2006 roku.
Prawidłowo ść wypłaty diet Kontrolą prawidłowości wypłat diet dla radnych objęto dokumenty wypłat diet w miesiącach: styczeń, luty, marzec 2006 roku. - Lista płac: Lista podstawowa za styczeń 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 27 stycznia 2006 roku - Lista płac: Lista podstawowa za luty 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 21 lutego 2006 roku
74 - Lista płac: Lista podstawowa za marzec 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 28 marca 2006 roku
- Lista wypłat diet radnym za udział w sesji Rady Gminy w dniu 30 marca 2006 roku na kwotę 1573,46 zł (14 diet x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 30 marca 2006 roku
- Lista wypłat diet sołtysom za udział w sesji Rady Gminy w dniu 30 marca 2006 roku na kwotę 449,52 zł (8 diet x 56,19 zł) – zapłacono gotówka 30 marca 2006 roku.
- Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej w dniu 2 marca 2006 roku na kwotę 337,17 zł (3 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 6 marca 2006 roku
- Lista wypłat diet radnym za udział w kontroli Komisji Rewizyjnej w dniu 9 marca 2006 roku na kwotę 224,78 zł (2 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 10 marca 2006 roku. Lista obecności w załączeniu. Diety nie wypłacono radnej Teresie Pieprzyk, na jej prośbę.
- Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Oświaty i Kultury w dniu 23 lutego 2006 roku na kwotę 674,34 zł (6 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 23 lutego 2006 roku.
- Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Oświaty, Kultury, Zdrowia i Opieki Społecznej w dniu 21 marca 2006 roku na kwotę 337,17 zł (3 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 23 lutego 2006 roku. Razem wypłaty na kwotę 7.196,44 zł. Próba kontroli 19,17 % ogółu wydatków poniesionych na diety w 2006 roku. Ustalenia kontroli • W oparciu o przedłoŜoną listę radnych, wykaz przewodniczących rad sołeckich, listy obecności radnych na sesjach Rady i w posiedzeniach komisji oraz listy obecności sołtysów – kontrolujący ustalili, Ŝe wypłat miesięcznych diet Przewodniczącemu Rady Gminy, diet radnym za udział w posiedzeniach Komisji i Rady Gminy i sołtysom za udział w sesjach Rady Gminy dokonano w prawidłowych wysokościach.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró ż y słu ż bowych radnych . W okresie objętym kontrolą nie wystąpiły wydatki z tytułu zwrotu podróŜy radnych, tj. dz. 750 rozdz. 75022 § 4410.
2.4.5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG Przebudowa chodnika przy ul. Szkolnej w Czastarach Kontrolującym przedłoŜono rozliczenie wyrobów betonowych sporządzone 9 grudnia 2006 roku przez Tadeusza Głowinkowskiego inspektora ds. Gospodarki mieszkaniowej,
75 komunalnej i dróg lokalnych. Wg przedłoŜonego rozliczenia na budowę parkingu zuŜyto 1047,22 m 2 kostki brukowej, 162,50 mb krawęŜników drogowych 207,5 mb krawęŜników ogrodowych, z tego: przedszkole Czastary – kostka brukowa 279,73 m 2, krawęŜniki drogowe 50,80 mb, krawęŜniki ogrodowe 115,0 mb, szkoła Czastary – kostka brukowa 349,51 m 2, krawęŜniki drogowe 46,50 mb, Urząd Gminy – kostka brukowa 242,39 m 2, krawęŜniki drogowe 59,20 mb, krawęŜniki ogrodowe 71,75 mb, chodniki przy ul. Wolności w Czastarach – kostka brukowa 18 m 2, krawęŜniki drogowe 7 mb, krawęŜniki ogrodowe 20,75 mb. W sprawozdaniu z wykonania budŜetu Gminy Czastary za 2005 rok w dziale 600 transport i łączność ujęto: krawęŜniki (260 szt.) kostkę brukową 103,68 m oraz cement na budowę parkingu przy ul. Szkolnej w miejscowości Czastary w kwocie 9.575,29 zł. Na powyŜszą kwotę złoŜyły się: faktura nr 000001840/05 z dnia 17 maja 2005 roku na kwotę 4.379,80 zł, za zakup krawęŜników szt. 180 i oporników szt. 80, faktura nr 95/2005/FV z 5 lipca 2005 roku na kwotę 1.153,75 zł, za zakup 3,25 tony cementu, faktura nr 104/2005/FV z 13 lipca 2005 roku na kwotę 710,00 zł, za zakup 2 ton cementu. Uło ż enie chodnika i parkingu przy Szkole Podstawowej w Parcicach. Kontrolującym przedłoŜono rozliczenie wyrobów betonowych sporządzone 4 grudnia 2006 roku przez Tadeusza Głowinkowskiego inspektora ds. Gospodarki mieszkaniowej, komunalnej i dróg lokalnych. Wg przedłoŜonego rozliczenia na budowę parkingu zuŜyto 374,11 m 2 kostki brukowej i 52 mb krawęŜników drogowych. W sprawozdaniu z wykonania budŜetu Gminy Czastary za 2006 rok w dziale 600 transport i łączność ujęto koszt załoŜenia parkingu przy ul. Dworskiej w miejscowości Parcice w kwocie 3.983 zł. Na powyŜszą kwotę złoŜyły się :
- faktura nr FD0004280/2006 z dnia 4 sierpnia 2006 roku na kwotę 3.208,99 zł, za zakup krawęŜników szt. 72 i oporników szt. 80
- faktura nr 61/2006/FV z dnia 21 sierpnia 2006 roku na kwotę 540,00 zł, za zakup 1,5 tony cementu,
- faktura nr 75/2006 z dnia 13 września 2006 roku na kwotę 234,01 zł za zakupu 0,65 ton cementu W rozliczeniu nie ujęto faktur za połoŜoną kostkę brukową. W trakcie kontroli ujawniono nie ujęte w ewidencji księgowej i nie zapłacone faktury: fakturę VAT nr 90/2004 z dnia 18 lipca 2004 roku, wystawioną przez Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” Sp. z oo. Józefów 98 410 Czastary na kwotę 13.040,29 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych. fakturę VAT nr 102/2004 z dnia 10 sierpnia 2004 roku wystawioną przez Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” sp. z oo. Józefów 98 410 Czastary na kwotę 25.315,24 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych. fakturę korygującą nr 1/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku wystawioną przez Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” sp. z oo. Józefów 98 410 Czastary na kwotę minus 1.384,13 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych.
76 fakturę VAT nr 24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku wystawioną przez Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” sp. z oo. Józefów 98 410 Czastary na kwotę 5.115,77 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych. fakturę VAT nr 166/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku wystawioną przez Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” sp. z oo. Józefów 98 410 Czastary na kwotę 2,495,21 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych. Po ujawnieniu ww. faktur kontrolującym przedłoŜono umowę przeniesienia własności rzeczy zawartą w dniu 29 maja 2003 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy – Pawła Głowackiego, a Zakładem Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” Sp. Z o.o. Z treści zawartej umowy wynikało, Ŝe Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” zaległości w wysokości 40.355,70 zł (naleŜność główna – 34.403,60 zł, odsetki – 5.952,10 zł) z tytułu niepłacenia podatku od nieruchomości pokryje własnością ruchomości w postaci kostki brukowej betonowej o wartości 27 zł za 1 m2. Gmina zobowiązuje się do dokonania rozliczenia wartości przeniesionych rzeczy ruchomych z zaległością podatkową występującą na koncie dłuŜnika. Umowa przeniesienia własności rzeczy słuŜy do udokumentowania zapłaty w formie niepienięŜnej. PrzedłoŜona kontrolującym umowa nie zawierała ilości przekazanej kostki brukowej. Na podstawie zapisów dokonanych na koncie nr 22/2004 podatek od nieruchomości Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO LAS” sp. z oo. Józefów ul. Kolejowa kontrolujący stwierdzili dokonanie w 2003 roku odpisu podatku w kwocie 34.400,17 zł. Dokonanie odpisu podatku w 2003 roku stanowiło naruszenie art. 155, paragraf 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny, który stanowi: „jeŜeli przedmiotem umowy zobowiązującej do przeniesienia własności są rzeczy oznaczone tylko co do gatunku do przeniesienia własności potrzebne jest przeniesienie posiadania rzeczy”. Z opisanych powyŜej faktur wynikało, Ŝe dostawa kostki brukowej miała miejsce w 2004 i w 2005 roku. Poszczególne dostawy naleŜało rozliczyć proporcjonalnie na naleŜność główną i odsetki, czego nie uczyniono. Jednocześnie kontrolujący stwierdzają, Ŝe przy ewidencji ww. operacji gospodarczej naruszone zostały przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz. 511, ze zmianami). Prawidłowa ewidencja winna być następująca: konto Ma 201 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami) i Wn 310 (Materiały), konto Wn 201 i Ma 221 (NaleŜności budŜetowe) Kserokopia umowy przeniesienia własności rzeczy, Kserokopia faktury nr 90/2004 z dnia 19 lipca 2004 roku, kserokopia faktury nr 102/2004 z dni 10 sierpnia 2004 roku, kserokopia faktury nr 24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury korygującej nr 1/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury nr 165/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku, kserokopia karty kontowej nr 22/2004 stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli. Przepust sterowany pod drog ą powiatow ą w miejscowo ś ci Parcice Wydatkowano w 2006 roku kwotę 5.050,30 zł w dziale 600 rozdział 60016 § 4300 na dwa przepusty sterowane rura HDPE Ø 160 o długości 9 m pod drogą powiatową w
77 miejscowości Parcice . Faktura nr 40/2006 z dnia 28 sierpnia 2006 roku wystawiona przez „VAM DEN BERG BOHINGEN” Sp. Z o.o. Strzelce 56 410 Dobroszyce. Jednostka kontrolowana nie posiadała dokumentacji potwierdzającej dokonanie wydatku w sposób oszczędny – stosownie do art. 138 pkt. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Wójt Gminy zlecił wykonanie dwóch przepustów ww. Firmie 21 sierpnia 2006 roku. Nie została zawarta umowa na wykonanie powyŜszych prac. Zapłacono przelewem w dniu 7 września 2006 roku.
2.4.6. WYDATKI INWESTYCYJNE Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok 2006 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 400 40002 6050 47.528,00 46.109,00 23.256,00 23.255,62 700 70005 6050 97.000,00 0,00 801 80110 6050 5.000,00 5.000,00 900 90001 6050 81.321,00 81.320,00 722.853,00 56.781,00 Razem 133.849,00 132.429 843.109,00 80.036,02 Wydatki bud ż etowe 5.560.522,00 5.541.105 7.377.846,40 6.273.275,88 ogółem % udziału wydatków inwestycyj-nych w 2,41 2,38 11,43 0,97 wydatkach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Ź ródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005 – 2006 Rada Gminy w Czastarach corocznie ustalała plan nakładów na inwestycje, stanowiący załącznik do budŜetu gminy. Wykaz źródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2005 2006 stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ę gowa wydatków inwestycyjnych Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest na koncie 080 zapisem ręcznym, na kartach kontowych` Wyodrębniono oddzielnie kaŜde zadanie inwestycyjne, zachowując ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania. Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzona jest ewidencja na koncie 800 – fundusz jednostki, na którym księguje się wpływy dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie danego zadania inwestycyjnego /strona ma konta 800/.
78 Wykaz zadań inwestycyjnych powyŜej 60.000 EURO realizowanych w kontrolowanym okresie stanowi załącznik nr 29 do protokółu kontroli. Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór) Organizacją planowania i nadzorem nad realizacją inwestycji i remontów w kontrolowanej jednostce – zgodnie z regulaminem organizacyjnym – zajmuje się: - Sekretarz Gminy – prowadzenie spraw z zakresu zamówień publicznych w zakresie robót inwestycyjnych oraz nadzorowanie spraw związanych z realizacją ustawy Prawo zamówień publicznych, - stanowisko ds. Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Środowiska, Dróg Lokalnych i Komunikacji. Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kanalizacja sanitarna dla miejscowo ś ci Parcice i Krzy ż – etap I Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego Proces przygotowawczy kontrolowanego zadania inwestycyjnego rozpoczął się w 2003 roku, w którym to roku opracowano projekt budowlany kanalizacji dla miejscowości Parcice – KrzyŜ. Umowy zawarte przez inwestora w związku z realizowanym zadaniem inwestycyjnym Umowa na wykonanie mapy sytuacyjno wysoko ś ciowej do celów projektowych Umowa nr 342/8/2002/2003 została zawarta w dniu 8 stycznia 2003 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy w Czastarach Pawła Głowackiego a Ryszardem Skulskim – Usługi Geodezyjne zam. Wieruszów na wykonanie podkładów geodezyjnych w miejscowości Parcice i KrzyŜ w skali 1:1000 do celów projektowych związanych z kanalizacją tych miejscowości za kwotę 19.000, zł. Wykonawcę wybrano w trybie przetargu nieograniczonego. W dniu 12 marca 2003 roku Wójt Gminy w Czastarach podpisał umowę nr 342/8a/2002/2003 z Ryszardem Skulskim na wykonanie dodatkowych podkładów geodezyjnych w miejscowości Parcice i KrzyŜ w skali 1:1000 do celów projektowych związanych z kanalizacją tych miejscowości za kwotę 2.400,00 zł. Umowę zawarto w związku z potrzebą dodatkowego zakresu aktualizacji map zasadniczych zgłoszoną przez PIOŚ „EKOWOD” Wrocław opracowujące projekt budowlany kanalizacji sanitarnej dla wsi Parcice i KrzyŜ. Umowa na wykonanie dokumentacji technicznej W dniu 8 stycznia 2003 roku podpisana została umowa nr ZP 342/9/2002/21003 pomiędzy Przedsiębiorstwem InŜynierii Ochrony Środowiska „EKOWOD” Spółka z o.o. Wrocław na wykonanie projektu budowlanego na kanalizację miejscowości Parcice i KrzyŜ z niezbędnymi uzgodnieniami i pozwoleniem na budowę za kwotę 79.800,00zł
79 brutto. Wykonawcę wybrano w drodze przetargu nieograniczonego. Cena zgodna z ustaleniem na przetargu. Zapłaty za wykonanie dokumentacji projektowej dokonano na podstawie faktury VAT nr 12/2003 z dnia 18 sierpnia 2003 roku na kwotę netto 65.409,84 zł, brutto 79.800,00 zł. Zapłacono za fakturę w dniu 20 września 2003 roku w kwocie 79.800,00 zł w klasyfikacji budŜetowej Dz. 900 Rozdział 90001 § 6050.
Umowy o nadzór inwestorski W dniu 1 kwietnia 2004 roku zawarta została umowa nr IK 7023 2 1/2004 nadzór inwestorski na realizację zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej Parcice KrzyŜ I etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowanym przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego, a Firmą Projektowanie i Nadzorowanie Robót reprezentowana przez właściciela Henryka Marciniaka. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Przedmiotem zawartej umowy było pełnienie funkcji inspektora nadzoru branŜy sanitarnej kanalizacji Parcice – KrzyŜ – I etap. Wynagrodzenie wykonawcy określone zostało w wysokości 0,9% od wartości netto robót budowlano montaŜowych. Zamawiający usługę nie ustalił wartości zamówienia. Wyboru inspektora nadzoru na ww. zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówień publicznych. Brak dokumentacji potwierdzającej dokonanie wydatku w sposób oszczędny – stosownie do art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych.. Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył • Rachunek nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku na kwotę 9.135,60 zł – zapłacony przelewem w dniu 27 marca 2005 roku. Rachunek do wypłaty zatwierdził Wójt Gminy. Umowy na roboty budowlano-monta ż owe W dniu 15 marca 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023 2 1/3/2004 na wykonanie robót budowlanych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej w ramach programu SAPARD pomiędzy wybranym wykonawcą PIB „EKO SERWIS” spółka z oo. ul. Nowowiejska 5 Sieradz, a Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego. Wykonawca zobowiązał się wykonać w ramach inwestycji kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap I następujący zakres rzeczowy: sieć kanalizacyjna Ø 160 PCV 796 m, sieć kanalizacyjna Ø 200 PCV – 1853 m, sieć kanalizacyjna Ø 110 PE 327 m, sieć kanalizacyjna Ø 160 PE 433 m, sieć kanalizacyjna Ø 250 PE 53 m, zakup i montaŜ 2 ch pompowni kanalizacyjnych, instalacja elektryczna w 2 ch pompowniach kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie realizacji zadania wpisano dzień 15 marca 2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31 lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości netto 1.015.069,96 zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.086.124,86 zł. Wybór wykonawcy Wójt Gminy Czastary 22 grudnia 2003 roku powołał Komisję Przetargową w składzie: Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka – sekretarz, ElŜbieta Augustyniak – członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan – członek. Komisja powołana została do przeprowadzenia przetargu zgodnie z „Instrukcją w sprawie udzielania
80 zamówień publicznego na usługi, dostawy i roboty w ramach współpracy wspólnotowej z krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu 10.11.1999 roku na wybór wykonawcy dla zadania „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap I. Komisja przetargowa z listy podmiotów zaproszonych do udziału w przetargu (3 podmioty) wybrała ofertę Przedsiębiorstwa Instalacyjno Budowlanego „EKO SERWIS” SP. Z o.o. Sieradz najkorzystniejszą, spełniającą formalne i techniczne kryteria oraz gwarantującą najniŜszą cenę. Łódzki Oddział Regionalny Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pismem z dnia 8 marca 2004 roku podpisanym prze Kierownika Biura Obsługi Wniosków Jacka Białczaka po przeanalizowaniu nadesłanych dokumentów z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne nie zgłosił uwag do zastosowanej procedury. Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww. Faktury: Faktura VAT nr 0027/2004 z dnia 25 maja 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 597.462,79 zł, brutto 639.285,19 zł. Zapłacono w dniu 17 czerwca 2004 roku, kwotę 159.821,30 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 479.463,89 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora nadzoru bez uwag w dniu 25 maja 2004 roku. Faktura VAT nr 0053/2004 z dnia 15 lipca 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 417.607,17 zł, brutto 446.839,67 zł. Zapłacono w dniu 6 sierpnia 2004 roku, kwotę 111.709,91 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 446.839,67 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora nadzoru bez uwag w dniu 15 lipca 2004 roku. Realizacja zadania inwestycyjnego i jego rozliczenie Ww. zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę Wieruszowskiego pozwolenia na budowę AB 7351/249/2003 z dnia 7 sierpnia 2003 roku inwestycji obejmującej budowę kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ. Sieć kanalizacyjna Parcice KrzyŜ – I Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy – realizowana była w okresie od dnia 4 maja 2004 roku (rozpoczęcie robót) do dnia 14 lipca 2004 roku (zakończenie robót). Odbioru końcowego wykonanych robót dokonano komisyjnie w dniu 15 lipca 2004 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: inspektorzy nadzoru Henryk Marciniak i Adam Kurzawski. Z treści protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była inwestycja o wartości 1.086.124,86 zł , która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku budowy. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie wprowadzano zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad. Koszt zadania inwestycyjnego według konta 080 wyniósł kwotę 1.134.927,42 zł , z tego: - roboty budowlano montaŜowe na kwotę 1.092.408.62zł, - nadzór inwestorski na kwotę 9.175,60 zł, - pozostałe koszty na kwotę 33.343,20 zł. Koszty w latach 2002 – 2004 przedstawiały się następująco:
81 w 2002 roku – ...... 185,25 zł, w 2003 roku ...... 26.636,57 zł w 2004 roku ...... 1.108.105,60 zł Koszt robót budowlano montaŜowych według konta 080 jest wyŜszy od ustalonych przy odbiorze końcowym o kwotę 6.283,66 zł. Po odbiorze końcowym zlecono: - dnia 11 sierpnia 2004 roku wykonanie Przedsiębiorstwu Instalacyjno Budowlanemu „EKO SERWIS” Spółka z o.o. Sieradz przyłączy kanalizacyjnych do OSP w Parcicach, faktura VAT nr 0066/2004 z dna 8 września 2004 roku wystawiona na kwotę 6.283,66 zł, zapłacono 8 grudnia 2004 roku. Koszty nadzoru inwestorskiego ujęto na koncie 080 w 2004 roku bez dowodu księgowego. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie funkcji inspektora nadzoru wystawił 15 marca 2005 roku. Zgodnie z art. 4 ust. 3 pkt.2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości księgi rachunkowe prowadzi się na podstawie dowodów księgowych ujmując zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym. Kserokopia rachunku nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu kontroli. Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap I o wartości 1.134.907,42 zł na podstawie dowodu OT nr 1/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku. Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap II
Umowy o nadzór inwestorski W dniu 1 kwietnia 2004 roku zawarta została umowa nr IK 7023 2 1/2004 nadzór inwestorski na realizację zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej Parcice KrzyŜ I etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowanym przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego, a Firmą Projektowanie i Nadzorowanie Robót reprezentowana przez właściciela Henryka Marciniaka. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Przedmiotem zawartej umowy było pełnienie funkcji inspektora nadzoru branŜy sanitarnej kanalizacji Parcice – KrzyŜ – I etap. Wynagrodzenie wykonawcy określone zostało w wysokości 0,9% od wartości netto robót budowlano montaŜowych. Zamawiający usługę nie ustalił wartości zamówienia. Wyboru inspektora nadzoru na ww. Zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówień publicznych. Brak dokumentacji potwierdzającej dokonanie wydatku w sposób oszczędny (art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych). Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył:
Rachunek nr 1/05/05 z dnia 5 maja 2005 roku na kwotę 12.474,00 zł – zapłacony przelewem w dniu 31 maja 2005 roku. Rachunek zatwierdził Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy.
Umowy na roboty budowlano-monta ż owe
82 W dniu 21 kwietnia 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023 2 2/2/2004 na wykonanie robót budowlanych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej w ramach programu SAPARD pomiędzy wykonawcą P.U.P. „SANBUD’ Kalisz ul. Karpacka 12, a Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego. Wykonawca zobowiązał się wykonać w ramach inwestycji „kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap II” następujący zakres rzeczowy: sieć kanalizacyjna Ø 160 PCV 225 m, sieć kanalizacyjna Ø 200 PCV – 1925 m, sieć kanalizacyjna Ø 125 PE 4368 m, sieć kanalizacyjna Ø 160 PE 151 m, zakup i montaŜ 2 ch pompowni kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie realizacji zadania wpisano dzień 28 kwietnia 2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31 lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości netto 1.386.000,00 zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.483.020,00 zł. Wybór wykonawcy Wójt Gminy Czastary 19 stycznia 2004 roku powołał Komisję Przetargową w składzie: Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka – sekretarz, ElŜbieta Augustyniak – członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan – członek. Komisja powołana została do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego zgodnie z „Instrukcją w sprawie udzielania zamówień publicznego na usługi, dostawy i roboty w ramach współpracy wspólnotowej z krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu 10.11.1999 roku na wybór wykonawcy dla zadania „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap II. Komisja przetargowa wybrała ofertę P.U.P. „SANBUD” Kalisz. Łódzki Oddział Regionalny Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pismem z dnia 6 kwietnia 2004 roku podpisanym prze Kierownika Biura Obsługi Wniosków Jacka Białczaka po przeanalizowaniu nadesłanych dokumentów z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne nie zgłosił uwag do zastosowanej procedury. Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww. faktury: Faktura VAT nr 57/0/2004 z dnia 25 maja 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 620.235,03 zł, brutto 663.651,48 zł. Zapłacono w dniu 30 czerwca 2004 roku, kwotę 362.571,03 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 362.571,03 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora nadzoru bez uwag w dniu 25 maja 2004 roku. Faktura VAT nr 63/0/2004 z dnia 29 czerwca 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 605.710,79 zł, brutto 648.110,54 zł. Zapłacono w dniu 6 lipca 2004 roku kwotę 648.110,54 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW. Faktura VAT nr 122/0/2004 z dnia 23 lipca 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 160.054,19 zł, brutto 171.257,98 zł. Zapłacono w dniu 6 sierpnia 2004 roku, kwotę 47.335,71 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 123.922,27 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW.
Realizacja zadania inwestycyjnego i jego rozliczenie
83 Ww . Zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę Wieruszowskiego pozwolenia na budowę AB 7351/249/2003 z dnia 7 sierpnia 2003 roku inwestycji obejmującej budowę kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ. Sieć kanalizacyjna Parcice KrzyŜ – II Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy – realizowana była w okresie od dnia 25 maja 2004 roku (rozpoczęcie robót) do dnia 16 lipca 2004 roku (zakończenie robót). Odbioru końcowego wykonanych robót dokonano komisyjnie w dniu 23 lipca 2004 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: inspektorzy nadzoru Henryk Marciniak i Adam Kurzawski. Z treści protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była inwestycja o wartości 1.483.020 zł, która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku budowy. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie wprowadzano zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad. Koszty zadania inwestycyjnego według konta 080 w latach 2002 – 2004 przedstawiały się następująco: w 2002 roku – ...... 185,25 zł w 2003 roku ...... 51.300,13 zł w 2004 roku ...... 1.526.791,95 zł Razem:...... 1.578.277,33 zł. Koszt robót budowlano montaŜowych według konta 080 jest wyŜszy od ustalonych przy odbiorze końcowym o kwotę 23.194,06 zł. Po rozliczeniu końcowym zadania „Sieć kanalizacyjna Parcice KrzyŜ – II Etap” zlecono wykonanie robót dodatkowych innemu wykonawcy niŜ wykonującemu roboty podstawowe (P.U.P. „SANBUD” Kalisz) : - dnia 11 sierpnia 2004 roku wykonanie Przedsiębiorstwu Instalacyjno Budowlanemu „EKO SERWIS” Spółka z o.o. Sieradz przyłączy kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w KrzyŜu, faktura VAT nr 0065/2004 z dna 8 września 2004 roku wystawiona na kwotę 18.708,64 zł, zapłacono 8 grudnia 2004 roku, - dnia 2 listopada 2004 roku Przedsiębiorstwu Instalacyjno Budowlanemu „EKO SERWIS” Spółka z o.o. Sieradz wykonanie przebudowy zewnętrznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej, faktura VAT nr 0090/2004 z dna 30 listopada 2004 roku wystawiona na kwotę 4.485,42 zł, zapłacono 8 grudnia 2004 roku. Koszty nadzoru inwestorskiego na koncie 080 w 2004 roku ujęto bez wymaganych dowodów księgowych. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie funkcji inspektora nadzoru wystawił 5 maja 2005 roku. Kserokopia rachunku nr 1/05/05 z dnia 5 maja 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu kontroli. Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap II o wartości 1.578.277,33 zł na podstawie dowodu OT nr 22/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku.
84 Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap III
Umowy o nadzór inwestorski W dniu 1 kwietnia 2004 roku zawarta została umowa nr IK 7023 2 3/2004 nadzór inwestorski nad realizacją zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej Parcice KrzyŜ III etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego, a Firmą Projektowanie i Nadzorowanie Robót reprezentowana przez właściciela Henryka Marciniaka. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Przedmiotem zawartej umowy było pełnienie funkcji inspektora nadzoru branŜy sanitarnej kanalizacji Parcice – KrzyŜ – I etap. Wynagrodzenie wykonawcy określone zostało w wysokości 0,9% od wartości netto robót budowlano montaŜowych. Zamawiający usługę nie ustalił wartości zamówienia. Wyboru inspektora nadzoru na ww. Zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy prawo zamówień publicznych. Brak dokumentacji potwierdzającej dokonanie wydatku w sposób oszczędny (art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych). Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył:
Rachunek nr 2/07/05 z dnia 18 lipca 2005 roku na kwotę 11.710,30 zł – zapłacony przelewem w dniu 29 lipca 2005 roku. Rachunek do wypłaty zatwierdził Wójt Gminy. Umowy na roboty budowlano-monta ż owe W dniu 21 kwietnia 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023 2 3/2/2004 na wykonanie robót budowlanych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej w ramach programu SAPARD pomiędzy wykonawcą MITEX S.A. ul. Zagnańska Kielce, a Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Wykonawca zobowiązał się wykonać w ramach inwestycji kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap III następujący zakres rzeczowy: sieć kanalizacyjna Ø 160 PCV 780 m, sieć kanalizacyjna Ø 200 PCV – 2758 m, sieć kanalizacyjna Ø 110 PE 1019 m, sieć kanalizacyjna Ø 90 PE 10 m, 10 pompowni kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie realizacji zadania wpisano dzień 28 kwietnia 2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31 lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości netto 1.301.144,70 zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.392.224,83 zł.
Wybór wykonawcy Wójt Gminy Czastary 19 stycznia 2004 roku zarządzeniem nr 44 powołał Komisję Przetargową w składzie: Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka – sekretarz, ElŜbieta Augustyniak – członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan – członek. Komisja powołana została do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego zgodnie z „Instrukcją w sprawie udzielania zamówień publicznego na usługi, dostawy i roboty w ramach współpracy wspólnotowej z krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu 10.11.1999 roku na wybór wykonawcy dla zadania ORO5/700/01310/03 (Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap III). Komisja przetargowa wybrała ofertę firmy MITEX S.A. Kielce Łódzki Oddział Regionalny Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pismem DPO3/3 z dnia 6 kwietnia 2004 roku podpisanym przez
85 Kierownika Biura Obsługi Wniosków Jacka Białczaka po przeanalizowaniu nadesłanych dokumentów z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne nie zgłosił uwag do zastosowanej procedury. Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww. Fakturę: Faktura VAT nr 35/K07/2004 z dnia 30 lipca 2004 roku za wykonane roboty budowlano montaŜowe na kwotę netto 1.301.144,70 zł, brutto 1.392.224,83 zł. Zapłacono w dniu 8 września 2004 roku, kwotę 372.837,81 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 1.019.387,02 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora nadzoru bez uwag w dniu 30 lipca 2004 roku. Realizacja zadania inwestycyjnego i jego rozliczenie Ww. zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę Wieruszowskiego pozwolenia na budowę AB 7351/249/2003 z dnia 7 sierpnia 2003 roku inwestycji obejmującej budowę kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ. Sieć kanalizacyjna Parcice KrzyŜ – III Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy – realizowana była w okresie od dnia 24 maja 2004 roku (rozpoczęcie robót) do dnia 15 lipca 2004 roku (zakończenie robót). Odbioru końcowego wykonanych robót dokonano komisyjnie w dniu 30 lipca 2004 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: inspektorzy nadzoru Henryk Marciniak i Adam Kurzawski. Z treści protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była inwestycja o wartości 1.392.224,83 zł , która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku budowy. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie wprowadzano zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad. Koszt zadania inwestycyjnego według konta 080 wyniósł kwotę 1.472.524,13 zł , z tego: - roboty budowlano montaŜowe na kwotę 1.392.224,83 zł, - nadzór inwestorski na kwotę 11.710,30 zł, - pozostałe koszty na kwotę 68.589,00 zł. Koszty w latach 2002 – 2004 przedstawiały się następująco: w 2002 roku – ...... 185,27 zł w 2003 roku ...... 36.832,46 zł w 2004 roku ...... 1.435.506,40 zł Koszty nadzoru inwestorskiego na koncie 080 w roku 2004 ujęto bez wymaganych dowodów księgowych. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie funkcji inspektora nadzoru wystawił 18 lipca 2005 roku. Kserokopia rachunku nr 2/07/05 z dnia 18 lipca 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu kontroli.
86 Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap III o wartości 1.472.534,13 zł na podstawie dowodu OT nr 23/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku, Łączny koszt budowy kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ realizowanej jako 3 zadania inwestycyjne (Etap I, Etap II, Etap III) według konta 080 wyniósł kwotę 4.185.728,88 zł, z tego: • roboty budowlano montaŜowe na kwotę 3.990.847,41 zł, • nadzór inwestorski na kwotę 33.319,90 zł, • pozostałe koszty na kwotę 161.562,47 zł. Nadzór inwestorski: W dniu 1 kwietnia 2004 roku udzielono zamówień publicznych na prowadzenie nadzoru inwestorskiego branŜy sanitarnej Panu Henrykowi Marciniakowi na zadaniu „Budowie sieci kanalizacyjnej Parcice – KrzyŜ”: - umowa nr IK 7023 2 1/2004 (etap I) – wynagrodzenie ustalono na 0,9 % od wartości netto robót budowlano montaŜowych, (wartość robót budowlano montaŜowych netto 1.015.069,96 zł), tj. kwotę 9.135,63 zł, - umowa nr IK 7023 2 2/2004 (etap II) – wynagrodzenie ustalono na 0.9 % od wartości netto robót budowlano montaŜowych, (wartość robót budowlano montaŜowych netto 1.386.000,00 zł), tj. kwotę 12.474,00 zł, - umowa nr IK 7023 2 3/2004 (etap III) – 0,9 % od wartości netto robót budowlano montaŜowych, (wartość robót budowlano montaŜowych netto 1.391.144,70 zł), tj. kwotę 11.710,30 zł. Łącznie w dniu 1 kwietnia 2004 roku zostały zawarte 3 umowy na prowadzenie nadzoru inwestorskiego branŜy sanitarnej na kwotę 33.319,93 zł, przekraczając kwotę 6000 EURO (8.233,65 EURO) bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych. Ustalając wartość zamówienia naruszono dyspozycje art. 32 ustawy Prawo zamówień publicznych. Umowy o roboty budowlane dodatkowe • dniu 11 sierpnia 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem Instalacyjno Budowlanym „EKO SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr 32/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w KrzyŜu. Wykonawca zobowiązał się wykonać przedmiot umowy w terminie do dnia 15 października 2004 roku. W umowie ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy zostanie określona na podstawie kosztorysu powykonawczego, przy ustalonej stawce 100 zł/mb wykonanego przyłącza. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. • W dniu 11 sierpnia 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem Instalacyjno Budowlanym „EKO SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr 33/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do OSP w Parcicach. Wykonawca zobowiązał się wykonać przedmiot umowy w terminie do dnia 15 października 2004 roku. W umowie ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia
87 za wykonanie przedmiotu umowy zostanie określona na podstawie kosztorysu powykonawczego, przy ustalonej stawce 100 zł/mb wykonanego przyłącza. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. • W dniu 2 listopada 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem Instalacyjno Budowlanym „EKO SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr 34/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przebudowy zewnętrznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej w Parcicach. Wykonawca zobowiązał się wykonać przedmiot umowy w terminie do dnia 30 listopada 2004 roku. W umowie ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy zostanie określona na podstawie opracowanego kosztorysu powykonawczego. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Ustalenia kontroli w zakresie robót dodatkowych: Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentacji z postępowania o udzielenia zamówienia publicznego na roboty dodatkowe. W odpowiedzi na wystąpienie inspektora RIO o przełoŜenie ww. dokumentacji Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe w kaŜdym przypadku skorzystano z art. 67 ust. 1 pkt 5 Prawo zamówień publicznych. Udzielając zamówienia publicznego na roboty dodatkowe: − nie sporządzono protokółu konieczności wykonania robót dodatkowych, − nie ustalono wartości zamówienia,
- nie posiadano kosztorysów ofertowych sporządzonych przez wykonawcę sprawdzonych przez inspektorów nadzoru, - nie określono w umowach na roboty dodatkowe wysokości wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy. Kserokopie: umowy – zlecenia nr 32/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w KrzyŜu, umowy – zlecenia nr 33/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do OSP w Parcicach, umowy – zlecenie nr 34/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przebudowy zewnętrznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej w Parcicach zawartych z Przedsiębiorstwem Instalacyjno Budowlanym „EKO SERWIS” Sp. Z o.o. Sieradz (roboty dodatkowe) stanowią załącznik nr 30 do protokółu kontroli. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące dokumentacji przetargowej z postępowania na udzielenie zamówienia publicznego (roboty dodatkowe) stanowi załącznik nr 31 do protokółu kontroli. Wykonanie na ujęciu wody w miejscowości KrzyŜ gmina Czastary otworu hydrogeologicznego ujmujące jurajskie piętro wodonośne o głębokości do 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra czwartorzędowego i jurajskiego. Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego Proces przygotowawczy kontrolowanego zadania inwestycyjnego rozpoczął się w 2003 roku. Podpisana została umowa 15 grudnia 2003 roku z Michałem Ziółkowskim prowadzącym działalność gospodarczą „Diagnostyka i projektowanie studzien” Poznań ul. Wilczak 35/95 na opracowanie projektu prac geologicznych na wykonanie otworu
88 studziennego w miejscowości KrzyŜ, gmina Czastary. Ustalono wynagrodzenie w wysokości 3081,60 zł. Wykonawca wg protokołu zdawczo odbiorczego z dnia 5 lutego 2004 roku przedłoŜył „Projekt prac geologicznych na ujęcie wód podziemnych z utworów róŜnowiekowych w m. KrzyŜ, gmina Czastary”. Wykonawca projektu Diagnostyka i Projektowanie Studzien Usługi Hydrogeologiczne mgr Michał Ziółkowski Poznań przedłoŜył szacunkową wycenę prac geologicznych objętych projektem na ujęcie wody podziemnej w KrzyŜu gmina Czastary w kwocie netto bez podatku VAT w wysokości 246.200,00 zł i drugą szacunkową wycenę prac geologicznych na kwotę 209.555,00 zł. Na obu szacunkach kosztów brak daty wykonania. Zapłacono za wykonany projekt prac geologicznych na ujęcie wód podziemnych z utworów róŜnowiekowych w m. KrzyŜ, gmina Czastary na podstawie faktury VAT nr 2/2004 z dnia 2 lutego 2004 roku. Umowy o nadzór inwestorski W dniu 26 maja 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary a Michałem Ziółkowskim prowadzącym działalność gospodarczą „Diagnostyka i projektowanie studzien” Poznań ul. Wilczak 35/95 została zawarta umowa na: - nadzór geologiczny nad wykonaniem otworu studziennego na ujęciu w KrzyŜu, - nadzór autorsko inwestorski nad wykonaniem otworu studziennego na ujęciu w KrzyŜu, - udokumentowanie prac geologicznych – opracowanie dodatku do dokumentacji hydrogeologicznej ujęcia wody w KrzyŜu. Wynagrodzenie wykonawcy określone zostało w wysokości 5.331,00 zł.
Umowy na roboty budowlano-monta ż owe Wybór wykonawcy Wykonawca wyłoniony został w przetargu nieograniczonym z procedurą postępowania dla zamówień o wartości poniŜej 60.000 EURO Nie została ustalona wartość szacunkowa zamówienia. Brak kosztorysu inwestorskiego. Wyjaśnienie w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni głębinowej w KrzyŜu przedłoŜył Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni głębinowej w KrzyŜu stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym ogłoszone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Czastarach w dniach 13 kwiecień – 17 maja 2004 roku, opublikowano w prasie lokalnej – Dziennik Łódzki oraz na stronie internetowej. Termin składania ofert określony został do dnia 7 maja 2004 roku, godzina 12 00 , a ich otwarcia w tym samym dniu o godzinie 12 10 . Zamawiający nie przewidział składania wadium. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego w dniu 13 kwietnia 2004 roku. Przedmiotem zamówienia – zgodnie ze specyfikacją było wykonanie na ujęciu wody w miejscowości KrzyŜ gmina Czastary otworu hydrogeologicznego ujmującego jurajskie
89 piętro wodonośne o głębokości do 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra czwartorzędowego i jurajskiego. Ostateczny termin realizacji zamówienia: do dnia 31 sierpnia 2004 roku. Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła komisja przetargowa powołana uchwałą nr 50’108/2002 Zarządu Gminy w Czastarach z dnia 11 marca 2002 roku w składzie: Wiesław Bednarek, Janina Górecka, ElŜbieta Augustyniak. Kierownik zamawiającego i członkowie komisji przetargowej złoŜyli stosowne oświadczenia na drukach ZP 11 na podstawie art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Komisja przetargowa dokonała otwarcia ofert w terminie zgodnym z ogłoszeniem to jest w dniu 7 maja 2004 roku, sporządzając zbiorcze zestawienie ofert na druku ZP 12. Wpłynęły 2 oferty z następujących firm: • Komisja przetargowa uznała, Ŝe wymagania zamawiającego spełniły wszystkie oferty i poddała je ocenie według kryteriów określonych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W dniu 21 maja 2004 roku podpisana została umowa nr ZP 342 2/2004 pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Pana Pawła Głowackiego a firmą Zakładem Studniarski „BRUNO” Wrocław ul. Kordiana 13 na wykonanie na ujęciu wody w miejscowości KrzyŜ Gmina Czastary otworu hydrologicznego ujmującego jurajskie piętro wodonośne o głębokości 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra czwartorzędowego i jurajskiego. Ustalono wynagrodzenie brutto w wysokości 233.275,69 zł, netto 191.209.58 zł.
Umowa o roboty budowlane dodatkowe W dniu 10 września 2004 roku została zawarta umowa zlecenie nr 30/2004 pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pana Pawła Głowackiego a firmą Zakład Studniarski „BRUNO” Wrocław o wykonanie prac związanych z zabudową otworu studziennego w miejscowości KrzyŜ (stacja uzdatniania wody) w związku z wykonaniem nowego odwiertu studni głębinowej. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Zamawiający zlecił, a wykonawca przyjął do wykonania następujące zadania: a/ wykonanie obudowy studni/cembrowiny, pokrywy z włazami, odpowietrznika, montaŜ głowicy, drabinek włazowych, skraplacza wody, uszczelniania, malowanie zewnątrz i wewnątrz, montaŜ szafki sterujące, b/ zakup i zamontowanie pompy Grundfos SP 60, c/ przedłuŜenia pompowania pomiarowego 24 godziny. Wynagrodzenie wykonawcy – określone zostało na kwotę netto 19.346,50 zł plus podatek VAT 4.256,23 zł, ogółem 23.602,73 zł . W dniu 1 marca 2005 roku została zawarta umowa zlecenie nr 6/2005 pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pana Pawła Głowackiego a firmą Zakład Studniarski „BRUNO” Wrocław o wykonanie koniecznych prac powstałych na stacji uzdatniania wody w KrzyŜu w związku z wykonaniem nowego odwiertu studni głębinowej. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Zamawiający zlecił, a wykonawca przyjął do wykonania następujące zadania:a/ modernizacja stacji wodociągowej/ zakup 2 wodomierzy 100 mm i 80 mm, demontaŜ starych i montaŜ nowych, b/ czyszczenie rurociągu burzowego, kopanie wykopu, transport, montaŜ cembrowiny, płukanie rurociągu i zasypanie, c/ montaŜ zaworu 150 mm na stacji wody, d/ demontaŜ rurociągu tłocznego w starej studni, zamontowanie pompy głębinowej, przedłuŜenie rurociągu tłocznego, e/ przerobienie króćca na
90 rurociągu w starej studni, f/ wykonanie przyłącza wodnego i elektrycznego do nowej studni. Wynagrodzenie wykonawcy – określone zostało na kwotę netto 10.968,30 zł plus podatek VAT 2.412,97 zł, brutto – 10.968,03 zł .
Ustalenia kontroli w przedmiocie zlecenia wykonania robót dodatkowych Przed udzieleniem zamówienia publicznego nie sporządzono protokółu konieczności wykonania robót dodatkowych. Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentacji z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na roboty dodatkowe. Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe zamówienia udzielono w trybie art. 67 ust. 1 pkt 5 Prawo zamówień publicznych. Podstawą zawarcia umów było zestawienie kosztów związanych z zabudową otworu studziennego w KrzyŜu i przebudową w SUW opracowane przez Zakład Studniarski „BRUNO” Wrocław i przesłane faksem . Dnia 28 września 2004 roku. Kserokopia umowy zlecenia nr 30/2004 z dnia 10 września 2004 roku oraz kserokopia umowy zlecenia nr 6/2005 z dnia 1 marca 2005 roku zawartej z Zakładem Studniarskim „BRUNO” stanowią załącznik nr 33 do protokołu kontroli. Realizacja i rozliczenie zadania inwestycyjnego Odbioru końcowego i przekazania do eksploatacji inwestycji dokonano komisyjnie w dniu 31 sierpnia 2004 roku. Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: Paweł Głowacki – Wójt Gminy, Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy, Janina Górecka – inspektor Urzędu Gminy. Z treści protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była inwestycja o wartości 232.275,69 zł brutto. Według konta 080 koszty inwestycji wyniosły 273.100,12 zł z tego: - roboty budowlano montaŜowe na kwotę 256.878.42 zł, - nadzór inwestorski na kwotę 5.185,00 zł, - pozostałe koszty na kwotę 11.036,70 z ł. Zadanie inwestycyjne o wartości 273.100,12 zł na podstawie dowodu OT nr 1994 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzono do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku.
IX. EWIDENCJA MAJ Ą TKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (EWIDENCJA ILO Ś CIOWA , ILO Ś CIOWO – WARTO Ś CIOWA ) W Urzędzie Gminy w Czastarach ewidencja składników majątkowych w kontrolowanym okresie prowadzona była ręcznie, ewidencja syntetyczna wartościowo, ewidencja analityczna ilościowo wartościowo.
91 2. EWIDENCJA Ś RODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013
1) Urządzenia księgowe. Ewidencja środków trwałych i pozostałych środków trwałych w Urzędzie Gminy w Czastarach prowadzona była syntetycznie w księdze “Dziennik Główna”. Ewidencja analityczna środków trwałych placówek oświatowych i ewidencja analityczna Urzędu Gminy (poza gruntami) prowadzona była w księdze inwentarzowej środków trwałych według klasyfikacji rodzajowej środków trwałych, określonej przez GUS oraz dodatkowo na arkuszach pomocniczych, słuŜących do naliczenia umorzenia środków trwałych. Ewidencja gruntów prowadzona była w księdze “Rejestr zagospodarowania gruntów” Dane w ewidencji analitycznej na koniec okresu sprawozdawczego uzgadniane były z ewidencją syntetyczną (zsumowania w postaci pasków). Stwierdzono zgodność danych analitycznych z danymi wynikającymi z ewidencji syntetycznej. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona była w księgach inwentarzowych typ Pu K 205, odrębnie dla Urzędu Gminy, siłowni, jednostek OSP, oddziałów przedszkolnych i placówek oświatowych, a takŜe dla Gminnego Klubu Sportowego w Czastarach. Kontroli poddano księgę inwentarzową Urzędu Gminy w Czastarach. W księdze ujęto składniki majątkowe w 20 grupach, o zbliŜonych cechach uŜytkowania. Księgę załoŜono 2 stycznia 1995 roku. Księga została podsumowana oraz zbilansowana z pozostałymi księgami w sposób łączny. Ewidencja analityczna była zgodna z ewidencją syntetyczną. W ewidencji wskazano miejsce uŜytkowania poszczególnych składników majątku.
Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
I. Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił 15.083.362,66 zł, z tego: środki trwałe Szkół Podstawowych na kwotę 2.050.968,84zł, środki trwałe Urzędu Gminy na kwotę 12.782.355,06 zł, grunty na kwotę 202.463,00 zł, sprzęt komputerowy na kwotę 47.575,76 zł II. Przychód środków trwałych w 2006 roku na kwotę 44.329,38 zł, z tego: - Zakup sprzętu komputerowego na kwotę 34.081,38 zł - Zakup pieca co do Szkoły Podstawowej w Parcicach na kwotę 10.248,00 zł III. Rozchód środków trwałych w 2006 roku na kwotę 9.608,81 zł, z tego:
- Zdjęcie z ewidencji sprzedanych działek gruntu na kwotę 5.284,00 zł,
- Zdjęcie z ewidencji sprzedanego budynku mieszkalnego i budynków gospodarczych na kwotę 4.324,81 zł IV. Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 15.118.083,23 zł, z tego: środki trwałe Urzędu Gminy na kwotę 12.778.030,25
92 zł, środki trwałe placówek oświatowych na kwotę 2.061.216,84 zł, grunty na kwotę 197.179,00 zł, sprzęt komputerowy na kwotę 81.657,14 zł. Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły; o Faktury zakupu dla zakupionych środków trwałych (zakup zestawów komputerowych, pieca co), o Umowy sprzedaŜy (akty notarialny) w przypadku sprzedaŜy środków trwałych (sprzedaŜ budynków i nieruchomości gruntowych). Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił 391.546,70 zł. W trakcie 2006 roku przyjęto na stan pozostałych środków trwałych składniki majątkowe w kwocie 49.259,82 zł (sprzęt sportowy i kosiarka dla GKS Czastary, sprzęt sportowy dla SKS, sprzęt ppoŜ., sprzęt sportowy dla Szkół, sprzęt komputerowy dla Szkół, gaśnice itp.). Rozchodu pozostałych środków trwałych w 2006 roku nie odnotowano. Stan pozostałych środków w uŜywaniu na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 440.806,52 zł. Podstawę udokumentowania przychodów stanowiły dokumenty zakupu tj. faktury i rachunki, natomiast w przypadku likwidowanych składników majątkowych podstawę spisania z ewidencji stanowił protokół likwidacji. Kontroli poddano dokumentację dot. likwidacji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w 2005 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe na stanie Urzędu Gminy (pokoje Wójta Gminy, Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy znajdowały się fotele z obiciem skórzanym i drewnianymi oparciami (łącznie 3 szt.), które nie były ujęte w ewidencji księgowej. Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy ElŜbiety Augustyniak ww. meble znajdują się w Urzędzie od kilku lat, a nie zostały wprowadzone do ewidencji księgowej ze względu na brak dowodu ich zakupu lub przyjęcia. Na zadane przez inspektorów RIO pytanie dot. źródła pochodzenia mebli i przyczyny nie wprowadzenia ich do ewidencji księgowej Urzędu Wójt Gminy Paweł Głowacki przedłoŜył kontrolującym oświadczenie darczyńcy Romana Małeckiego – właściciela firmy „RODAN” z Czastar ul. Leśna 9 z informacją, Ŝe wyjaśnia ono sprawę zakupu mebli i w jego przekonaniu kończy sprawę. Wyjaśnienie Wójta Gminy i oświadczenie p. Romana Małeckiego stanowią załącznik nr 38 do protokółu kontroli Z treści przedłoŜonego oświadczenia wynika m.in., Ŝe 3 fotele skórzane przekazał prywatnie tylko i wyłącznie do dyspozycji Wójta Gminy Czastary, Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy o wartości w czasie ich przekazania około 3.000 zł, a poniewaŜ była to tylko wyłącznie jego inicjatywa nie Ŝyczył sobie, aby było to w jakikolwiek sposób dokumentowane. Firma „RODAN” z Czastar – jak wynikało z wyjaśnienia Sekretarza Gminy Wiesława Bednarka to Zakład Stolarski specjalizujący się w wykonawstwie stelaŜy tapicerskich. Ww. firma na ustne zlecenie Urzędu Gminy zajmowała się w 2003 roku wycinką topoli i
93 ich usunięciem z dróg gminnych. Szerzej na ten temat poniŜej w innych ustaleniach kontroli.
Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o odpisy dokonane w 2006 roku. Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na arkuszach pomocniczych, w podziale według grup rodzajowych środków trwałych GUS oraz według działów klasyfikacji budŜetowej. Wszystkie arkusze zostały zbilansowane oraz zsumowane łącznie w celu sporządzenia dokumentu PK i zaewidencjonowania na koncie 071. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wszystkich składników majątkowych ujętych w tabeli amortyzacyjnej i stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.). W 2006 roku umorzono środki trwałe na kwotę 976.098,15 zł.
3. EWIDENCJA WARTO Ś CI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH W Urzędzie Gminy Czastary na koncie 020 wartości niematerialne i prawne zaewidencjonowano: - zakupione przez kontrolowaną jednostkę w latach 1995 – 2006 13 szt. programów komputerowych o łącznej wartości 15.070,51 zł - udział Gminy w modernizacji Stacji Uzdatniania Wody w Kątach CzarnoŜylskich w kwocie 65.105,00 zł. Aktem notarialnym Rep. A nr 4313/96 z dnia 21 października 1996 roku Gmina Czastary podpisała umowę z (….) 39 dot. modernizacji stacji uzdatniania wody oraz zobowiązującą do przeniesienia uŜytkowania wieczystego i własności budynku. Z treści zawartej umowy wynikało, Ŝe na działce nr 94/2 o obszarze 0,25 ha, oddanej w uŜytkowanie wieczyste (….) 40 znajduje się stacja uzdatniania wody, stanowiąca przedmiot własności ww. uŜytkowników gruntu. Z dalszej treści umowy wynikało, Ŝe na rzecz Gminy Czastary ustanowione zostało prawo uŜytkowania budynku stacji uzdatniania wody wraz ze wszystkimi urządzeniami i instalacjami na czas nieokreślony, ograniczonym do korzystania ze stacji uzdatniania wody umoŜliwiającym pobór wody w ilości nie przekraczającej 80 m³ na dobę dla odbiorców wsi Kąty Walichnowskie i Józefów. Strony zobowiązały się w umowie do przeprowadzenia wspólnie modernizacji stacji uzdatniania wody, której koszt według przetargu wynosi 110.210,00 zł. Przedstawiciele Gminy zobowiązali się
39 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
94 do poniesienia kosztów modernizacji Stacji Uzdatniania Wody w kwocie 65.105,00 zł i do zawarcia umowy z wykonawcą robót to jest z Przedsiębiorstwem Budowlanym – Marią Wawrzyniak z Ostrzeszowa. (….) 41 zobowiązali się do przekazania w formie darowizny na rzecz Gminy kwoty 45.105,00 zł w terminie do dnia 27 grudnia 1996 roku, a w przypadku nie zapłacenia w terminie świadczeń pienięŜnych do odpłatnego przeniesienia na rzecz Gminy prawa uŜytkowania gruntu i własności budynku. Z tabeli umorzeń wartości niematerialnych i prawnych wynikało, Ŝe 5 programów zostało całkowicie umorzone, 8 programów objętych było nadal umorzeniem (przyjęto 30 % stawkę umorzeniową). Przyjęta stawka umorzeniowa w wysokości 30 % była zgodna z zasadami podanymi w art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Stosownie do cytowanego wyŜej przepisu okres amortyzacji dla wartości niematerialnych i prawnych od licencji na programy komputerowe nie moŜe być krótszy niŜ 24 miesiące.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ Ą TKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ Ą TEK TRWAŁY ) W Urzędzie Gminy w Czastarach ewidencją materiałów na koncie 310 objęto opał w placówkach oświatowych (Gimnazjum, Szkoły Podstawowe), paliwo do samochodu Urzędu, jednostek OSP i autobusu szkolnego oraz części zamienne do samochodów. Analityka do konta 310 prowadzona jest ilościowo wartościowo na kartotekach materiałowych. Stan zapasów tych materiałów na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosił 23.276,61 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – 52.073,82 zł. Podstawę rozchodu materiałów stanowiły protokóły zuŜycia materiałów, sporządzone przez osoby materialnie odpowiedzialne. Materiały objęte były corocznym spisem z natury. Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych stanowi załącznik nr 35 do protokółu kontroli.
5. INWENTARYZACJA
Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji Zarządzeniem nr 3/96 z dnia 3 stycznia 1996 roku Wójt Gminy w Czastarach wprowadził w Ŝycie instrukcję inwentaryzacyjną i ustalił jednolite zasady inwentaryzacji. Zgodnie z § 1 ww. zarządzenia terminy przeprowadzania inwentaryzacji określone zostały w sposób następujący: - środki trwałe i pozostałe środki w uŜywaniu – co 4 lata, - środki pienięŜne (gotówka w kasie, papiery wartościowe, druki ścisłego zarachowania), materiały, środki Ŝywności, opał – corocznie. Zarządzenie zawierało uzasadnienie, z którego wynikało co następuje: cyt. ”W Urzędzie Gminy w Czastarach ustalono przeprowadzanie inwentaryzacji środków trwałych co 4 lata, poniewaŜ znajdują się na terenie strzeŜonym zamkniętym. Samochody straŜackie,
41 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
95 autobus oraz ciągnik garaŜowane są w pomieszczeniach zamykanych. Majątek jednostki objęty jest ewidencją ilościowo – wartościową”. Wymienione składniki majątku inwentaryzowane są drogą spisu z natury. W drodze uzyskania potwierdzenia sald inwentaryzowane są środki pienięŜne zgromadzone na rachunkach bankowych, naleŜności, poŜyczki i zobowiązania. Drogą porównania danych ujętych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami przyjęto zasady inwentaryzacji gruntów, trudno dostępnych oglądowi środków trwałych. W instrukcji w sposób wyczerpujący podano zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji.
Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji, przeprowadzonej w Urzędzie Gminy za 2005 rok. Zarządzeniem z dnia 29 czerwca 1999 roku Wójt Gminy powołał na stałe na Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej Pana Wiesława Bednarka – Sekretarza Gminy. Zarządzeniem wewnętrznym nr 105/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Chrzan Maria i Wierzbińska Mirosława do przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w jednostkach OSP, w garaŜu autobusu szkolnego. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji w dniu 2 listopada 2005 roku, termin zakończenia 10 listopada 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 106/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Teresa i Górecka Janina do przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w biurach Urzędu, w kotłowni i w magazynie Urzędu. Osoba materialnie odpowiedzialna Tadeusz Głowinkowski. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 14 listopada 2005 roku, termin zakończenia 22 listopada 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 107/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych w uŜywaniu w Biurze GOPS i w siłowni. Osoba materialnie odpowiedzialna Ewa Wieczorek. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 23 listopada 2005 roku, termin zakończenia 23 listopada 2006 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 108/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych w uŜywaniu w oddziałach klas zerowych. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 24 listopada 2005 roku, termin zakończenia 28 listopada 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 109/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych i gruntów. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 29 listopada 2005 roku, termin zakończenia 30 listopada 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 113/2005 z dnia 19 grudnia 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Wiesław, Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia (według stanu na 30 grudnia) inwentaryzacji środków
96 pienięŜnych w kasie i druków ścisłego zarachowania. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 30 grudnia 2005 roku, termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 114/2005 z dnia 19 grudnia 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Wiesław, Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia (według stanu na dzień 30 grudnia) inwentaryzacji w magazynie spoŜywczym w świetlicach szkolnych. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 30 grudnia 2005 roku, termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku. Zarządzeniem wewnętrznym nr 115/2005 z dnia 19 grudnia 2005 roku Wójt Gminy powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Wiesław, Górecka Janina i Bednarek Teresa do przeprowadzenia inwentaryzacji materiałów w magazynie Urzędu Gminy, w OSP i w autobusie szkolnym. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 30 grudnia 2005 roku, termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku. Spis przeprowadzono na arkuszach spisowych, które zostały ponumerowane i opieczętowane, ale nie zostały zaparafowane przez Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej jako druki ścisłego zarachowania. Podobna uwaga została zapisana w protokóle z poprzedniej kontroli RIO, przeprowadzonej w 2003 roku. Na podstawie przedłoŜonej dokumentacji stwierdzono przeprowadzenie inwentaryzacji na następujących polach spisowych: - arkusze spisu od nr 01 do nr 12 i nr 53 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu Urzędu Gminy, - arkusze spisu nr 16 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Siłownia przy GOK - arkusze spisu od nr 17 do nr 21 – środki trwałe Urzędu Gminy - arkusze spisu od nr 22 do nr 25 – grunty - arkusze spisu nr 26 i 27 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Stacja Uzdatniania Wody w KrzyŜu i w Czastarach, - arkusze spisu nr 41 i 42 – środki trwałe i pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – garaŜ autobusu szkolnego - arkusze spisu od nr 43 do nr 46 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu i księgozbiór Oddział Przedszkolny w Parcicach, - arkusze spisu nr 51 – pozostałe środki trwałe –magazyn OC - arkusze spisu nr 52 i 54 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Klub Sportowy w Kątach Walichnowskich i GKS Czastary. - arkusze spisu od nr 55 – do nr 59 opał w Szkołach Podstawowych w Radostowie, w Kątach Walichnowskich, w Parcicach, w Czastarach, w Publicznym Gimnazjum w Czastarach - arkusze spisu od nr 60 do nr 62 – paliwo, części zamienne – magazyn OSP - arkusz spisu nr 62 – paliwo – garaŜ autobusu, - arkusz spisu nr 63 – opał, paliwo, materiały drogowe – Urząd Gminy, - arkusz spisu nr 64 – materiały (olej) – oczyszczalnia ścieków, - arkusze spisu nr 65 i 66 – materiały budowlane – OSP Krajanka i OSP Przywory Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzony majątek przed rozpoczęciem spisu złoŜyły oświadczenia, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników majątkowych zostały przekazane do księgowości. Do prawidłowości wypełniania arkuszy spisowych uwag nie wniesiono. Wyceny arkuszy spisowych i rozliczenia inwentaryzacji polegającego na porównaniu stanu faktycznego w dniu spisu ze stanem księgowym dokonała inspektor księgowości
97 BoŜena Druszcz, sprawdziła Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak, zatwierdził Wójt Gminy Paweł Głowacki. RóŜnic inwentaryzacyjnych w odniesieniu do środków trwałych i materiałów nie stwierdzono. W wyniku porównania stanu księgowego ze spisem środków trwałych w uŜywaniu stwierdzono róŜnicę inwentaryzacyjną w kwocie 0,02 zł (stan według spisu – 383.384,63 zł, stan według ewidencji księgowej 383.384,61 zł). Przeprowadzenie spisów z natury poprzedzone było przeprowadzeniem likwidacji zniszczonego sprzętu. Na podstawie protokółów likwidacji z dnia 31 października 2005 roku, zdjęto z ewidencji księgowej: - pozostałe środki trwałe w uŜywaniu w Urzędzie Gminy o wartości 623,49 zł (czajniki, krzesła, radia, lampy biurowe itp.) - pozostałe środki trwałe w uŜywaniu środki trwałe w GKS Czastary o wartości 3.016,35 zł (odzieŜ sportowa, sprzęt sportowy) - pozostałe środki trwałe – (garaŜ autobusu) o wartości 21,60 zł (nitownica) - pozostałe środki trwałe w uŜywaniu w OSP Czastary o wartości 1.857,63 zł (węŜe tłoczne, pompki, zestaw lakierniczy itp.) - pozostałe środki trwałe w Urzędzie Gminy o wartości 53,00 zł (gaśnice, koce gaśnicze, agregaty śniegowe i proszkowe ) - Pozostałe środki trwałe w OSP w Katach CzarnoŜylskich o wartości 85,00 zł (wąŜ tłoczny), - Pozostałe środki trwałe w OSP w Przyworach o wartości 162,00 zł (wąŜ tłoczny), - Pozostałe środki trwałe w OSP w Parcicach o wartości 90,00 zł (wąŜ tłoczny), Likwidację zatwierdził Wójt Gminy. W 2005 roku nie inwentaryzowano pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w Szkołach Podstawowych. Inwentaryzacja w tych placówkach przeprowadzona była w 2004 roku.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ Ą DU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ Ą DOWEJ
6. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2006 ROK
Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy ElŜbiety Augustyniak Gmina Czastary nie realizowała w larach 2005 – 2006 zadań na podstawie porozumień pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego. W wyniku wyrywkowej kontroli dokumentów nie stwierdzono wydatków na ten cel .
98 XI. ROZLICZENIA BUD Ż ETU Z SAMORZ Ą DOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD Ż ETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
Gmina Czastary nie posiada jednostek organizacyjnych, funkcjonujących w formie zakładu budŜetowego lub gospodarstwa pomocniczego.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ - 2006 ROK W Urzędzie Gminy Czastary nie przekazywano dotacji na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.
3. DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY Rada Gminy w Czastarach nie podjęła w formie odrębnej uchwały decyzji o utworzeniu instytucji kultury. Uchwałą nr XVIII/98/2000 z dnia 28 grudnia 2000 roku w sprawie zmian w statutach Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach i Gminnej Biblioteki Publicznej w Czastarach Rada Gminy w Czastarach zmieniła: - treść § 16 Statutu Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach w ten sposób, Ŝe dotychczasową treść zastępuje się nową o brzmieniu „ Gminny Ośrodek Kultury jest instytucją kultury prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych w rozdziale 3 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności gospodarczej (Dz.U. z 1997 roku Nr 110, poz. 721 ze zmianami) - treść § 8 Rozdziału II – Zadania bibliotek Statutu Biblioteki Publicznej w Czastarach w ten sposób, Ŝe dotychczasową treść zastępuje się nową o brzmieniu „ Gminna Biblioteka Publiczna w Czastarach jest instytucją kultury prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych w rozdziale 3 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności gospodarczej (Dz.U. z 1997 roku Nr 110 poz. 721 ze zmianami) Uchwałą nr XXIII/120/2001 z dnia 28 grudnia 2001 roku Rada Gminy w Czastarach nadała nowy statut Gminnemu Ośrodkowi Kultury, a uchwałą nr XXIII/121/2001 z tego samego dnia nowy statut Gminnej Bibliotece Publicznej. Przedmiotem działania Gminnego Ośrodka Kultury jest m.in. organizowanie róŜnorodnych form edukacji kulturalnej i wychowania, upowszechnianie kultury, organizowanie imprez kulturalnych, stwarzanie warunków dla amatorskiego ruchu artystycznego i kół zainteresowań, prowadzenie działalności wydawniczej i promocyjnej itp. Do zadań Gminnej Biblioteki Publicznej naleŜy m.in. gromadzenie i opracowywanie materiałów bibliotecznych słuŜących rozwijaniu czytelnictwa; organizowanie form pracy
99 z czytelnikami, organizowanie czytelnictwa i udostępnianie materiałów bibliotecznych ludziom chorym i niepełnosprawnym itp. Kwoty dotacji przeznaczonych na realizację zadań przez instytucje kultury w budŜecie na 2006 rok, zaplanowano uchwałą nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca 2006 roku. Wysokość tych dotacji kształtowała się na następującym poziomie: Rozdział 92109 – 75.000,00 zł, Rozdział 92116 – 29.000,00 zł. W trakcie roku budŜetowego, kwoty dotacji dla ww. Instytucji kultury uległy zmianie uchwałą nr II/16/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 7 grudnia 2006 roku w sprawie wprowadzenia zmiany do budŜetu gminy na 2006 rok. Planowana kwota dotacji w rozdziale 92109 wzrosła o 5.000,00 zł tj do kwoty 80.000,00 zł, a w rozdziale 92116 o kwotę 2.500,00 zł, tj do kwoty 31.500,00 zł. Kwoty dotacji przekazanych do instytucji kultury w poszczególnych miesiącach w 2006 roku obrazuje poniŜsza tabela:
2006 rok Miesiące Rozdział (w zł)
92109 12.000,00 Styczeń 92116 7.000,00
92109 8.000,00 Luty 92116 1.000,00
92109 11.000,00 Marzec 92116 2.000,00
92109 14.000,00 Kwiecień 92116 2.000,00
92109 3.000,00 Maj 92116 3.000,00
92109 Czerwiec 92116
92109 6.000,00 Lipiec 92116 2.000,00
92109 6.000,00 Sierpień 92116 3.000,00
92109 6.000,00 Wrzesień 92116
Październik 92109 5.000,00
100 92116 3.000,00
92109 Listopad 92116 3.000,00
92109 9.000,00 Grudzień 92116 5.500,00
92109 80.000,00 Razem 92116 31.500,00
Po zakończeniu roku kalendarzowego instytucje kultury składały sprawozdanie rzeczowo-finansowe z wykonania zadań przedstawiane Radzie Gminy.
XI. INNE USTALENIA
Informacja o udzielonych zamówieniach publicznych w 2006 roku stanowi załącznik nr 36 do protokółu kontroli.
Wyci ę cie drzew przy drogach gminnych i ich zagospodarowanie Kontrolujący ustalili, Ŝe Wójt Gminy Czastary w latach 2003 – 2007 wydał jedną decyzję o wycięciu drzew przy drodze gminnej. Decyzją nr Oś.06.7635 5/03 z dnia 11 lutego 2003 roku Wójt Gminy zezwolił Urzędowi Gminy na wycięcie 18 szt. topoli na drodze gminnej nr 8105. Z uzasadnienia decyzji wynikało, Ŝe Komisja Urzędu Gminy w Czastarach dokonała w dniu 11 lutego 2003 roku oględzin drzew zgłoszonych do wycięcia i stwierdziła, Ŝe naleŜy je usunąć poniewaŜ są to drzewa usychające, rosną blisko jezdni, a spadające konary zagraŜają uŜytkownikom drogi i niszczą uprawy rolne. Kontrolującym nie przedłoŜono Ŝadnych dokumentów na okoliczność: zlecenia dokonania wycinki drzew przy drodze gminnej i uporządkowania terenu po wycięciu drzew, oszacowania ilości i wartości drewna uŜytkowego i pozostałego (gałęzie, konary) uzyskanego z wyciętych drzew, zagospodarowania drewna uzyskanego z wyciętych drzew (sprzedaŜ, darowizna, przekazanie do kotłowni). Wyjaśnienie na okoliczność wycinki 18 szt. Topoli złoŜył kontrolującym Sekretarz Gminy Wiesław Bednarek . Z wyjaśnienia złoŜonego przez ww. wynika, Ŝe wycinki drzew i uporządkowania terenu po wycince dokonała na ustne zlecenie Urzędu Gminy firma “RODAN” z Czastar. Ww. Firmie zostało przekazane nieodpłatnie drzewo uŜytkowe (ok. 27 m³ o wartości rynkowej ok. 1.890,00 zł), a konary i gałęzie zabrane zostały do opalania budynku Urzędu. Z treści wyjaśnienia wynika ponadto, Ŝe właściciel firmy z własnej inicjatywy przekazał darowiznę na drzwi wejściowe do Urzędu Gminy w kwocie 4.109,00 zł. Ustalono, Ŝe Zakład Stolarski “RODAN” wpłacił na konto Urzędu Gminy darowiznę na zakup drzwi wejściowych w kwocie 4.109,87 zł w dniu 4 marca 2003 roku. Za ww. Kwotę zakupiono drzwi wejściowe za kwotę 4.109,00 zł (Fa 8/03/VAT z dnia 27 marca 2003 roku). Kserokopie: decyzji o wycięciu topoli, dowodu wpłaty darowizny i faktury za zakup drzwi wejściowych stanowią załącznik nr 39 do protokółu kontroli Wyjaśnienie Sekretarza Gminy stanowi załącznik nr 40 do protokółu kontroli
101 Wskazać naleŜy, Ŝe Zakład Stolarski “RODAN” przekazał na rzecz Urzędu Gminy nieodpłatnie 3 szt. foteli skórzanych. (opisano przy zagadnieniu “Ewidencja składników majątkowych). Kontrolujący nie stwierdzili, aby ww. Przedsiębiorca korzystał w latach 2003 – 2006 z ulg podatkowych udzielanych przez organ podatkowy. Nie stwierdzono równieŜ aby świadczył inne usługi na rzecz Urzędu Gminy. Nasadzenia drzew i krzewów Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w latach 2003 – 2006 Urząd Gminy w Czastarach zakupił dwukrotnie sadzonki drzew na łączną kwotę 214,79 zł na podstawie poniŜszych faktur : - faktura nr 40410034 z dnia 14 kwietnia 2004 roku na kwotę 132,90zł (zakupiono 500 szt. brzozy i 145 szt. sosny wejmutki). Z opisu merytorycznego faktury wynikało, Ŝe dokonano nasadzeń drzew przy drodze gminnej po wycięciu topoli i na terenie przy oczyszczalni ścieków w m. Parcice. - faktura nr 5110186 z dnia 2 listopada 2005 roku na kwotę 81,89 zł (zakupiono 200 szt. sadzonek lipy). Z opisu merytorycznego faktury wynikało, Ŝe dokonano nasadzeń drzew przy ul. Słonecznej i Lipowej 170 sztuk i 30 sztuk na składowisku odpadów komunalnych. W dniu 30 maja 2007 roku inspektorzy kontroli w obecności Skarbnika Gminy ElŜbiety Augustyniak i inspektora Urzędu Gminy Tadeusza Głowinkowskiego dokonali oględzin miejsc wskazanych na fakturach. Stwierdzono, Ŝe nasadzenia miały miejsce, choć w szeregu miejscach sadzonki nie przyjęły się, bądź zostały zniszczone .
XII. USTALENIA KO Ń COWE. ZAŁ Ą CZNIKI.
Protokół zawiera ...... ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Czastary pod pozycją nr 02/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyja ś nie ń udzielały ni ż ej wymienione osoby: - Paweł Głowacki – Wójt Gminy - El ż bieta Augustyniak – Skarbnik Gminy - Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy - Krystyna Wajner – inspektor ds. wymiaru podatków i obsługi kasowej - Danuta Gali ń ska – inspektor ds. ksi ę gowo ś ci bud ż etowej - Aleksandra Ostrycharz – podinspektor ds. ksi ę gowo ś ci podatkowej - Mirosława Wierzbi ń ska – inspektor ds. działalno ś ci gospodarczej, bhp i o ś wiaty - Janina Górecka – inspektor ds. rolnictwa i gospodarki ziemi ą - Mieczysława Burak – inspektor ds. kadr i płac - Ewa Wieczorek – Kierownik G.O.P.S.
102 oraz inni pracownicy w miar ę potrzeb
Integralną cz ęś ci ą protokołu s ą nast ę puj ą ce zał ą czniki:
1. Protokół z kontroli kasy Urzędu Gminy 2. Testy kontrolne dotyczące wewnętrznych procedur kontroli, dokonywania wydatków bieżących i realizowania obowiązków organu wykonawczego jst wynikających z ustawy o finansach publicznych, 3. Szczegółowe zestawienie zobowiązań Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek według zawartych umów – na dzień 31 grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku 4. Szczegółowe dane dotycz ą ce skutków obni ż enia górnych stawek w podatku rolnym i w podatku od nieruchomo ś ci oraz skutków zwolnie ń z podatku przez Rad ę Gminy w Czastarach 5. Szczegółowe zestawienia skutków obni ż enia górnych stawek podatku od ś rodków transportowych według dokumentacji źródłowej w latach 2005-2006 6. Zestawienie dowodów ksi ę gowych nie uj ę tych w ewidencji ksi ę gowej na koncie 201 na dzie ń 31 grudnia 2006 roku 7. Testy kontroli dotycz ą ce prawidłowo ś ci prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie zobowi ą za ń 8. Kserokopie: karty wydatków Dz. 010, rozdział 01095 § 4430, list wypłat i kopii przelewów bankowych 9. Kserokopie: karty wydatków Dz. 400, rozdział 40002 § 4300, oraz wyliczenia i przelewu za pobór wód gruntowych na kwot ę 2.576,00 zł 10. Kserokopie: karty wydatków Dz. 750, rozdział 75023 § 4210 i faktur za zakup materiałów na kwot ę 8.080,76 zł 11. Kserokopie: karty wydatków Dz. 754 rozdział 75412 § 4210 oraz faktury za zakup cz ęś ci zamiennych na kwot ę 1.220,63 zł 12. Kserokopie: karty wydatków Dz. 900 rozdział 90001 § 4260 oraz faktury za energi ę elektryczn ą na kwot ę 5.781,18 zł 13. Wyja ś nienie Wójta Gminy w sprawie przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji bud ż etu. 14. Kserokopia deklaracji podatnika za lata 2004-2006 15. Kserokopia karty kontowej podatnika i deklaracji podatkowej na 2005 rok 16. Szczegółowe zestawienie decyzji w sprawach ulg, umorze ń , odrocze ń w podatku rolnym i w podatku od nieruchomo ś ci 17. Zestawienie pojazdów obj ę tych kontrol ą (osoby fizyczne) 18. Szczegółowe zestawienie decyzji w sprawach ulg, umorze ń , odrocze ń w podatku od ś rodków transportowych – próba kontroli 19. Szczegółowe zestawienie poddanych kontroli przedmiotów opłaty skarbowej oraz kwoty pobranej opłaty 20. Testy kontrolne dotycz ą ce podatków od nieruchomo ś ci i podatków od ś rodków transportowych 21. Analityczne zestawienia danych dotycz ą cych podatków 22. Zarz ą dzenie nr 72 Wójta Gminy w Czastarach z dnia 20 sierpnia 2004 roku, kserokopia protokołu z przetargu przeprowadzonego w dniu 10 listopada 2004 roku, kserokopia umowy dzier ż awy zawartej w dniu 17 listopada 2004 roku 23. Zestawienie dochodów z najmu i dzier ż awy składników maj ą tkowych Skarbu Pa ń stwa, jednostek samorz ą du terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz
103 innych umów o podobnym charakterze, aneks z dnia 31 grudnia 2004 roku do umowy o najem lokalu u ż ytkowego z dnia 22 lutego 1999 roku zawartej z Wojewódzkim O ś rodkiem doradztwa Rolniczego w Bratoszewicach, Oddział Ko ś cierzyn, aneks nr 5 spisany w dniu 31 grudnia 2004 roku do umowy najmu lokalu u ż ytkowego z dnia 14 stycznia 2000 roku zawartej z P.P.U.P. Poczta Polska, aneks nr 6/2005 z dnia 1 kwietnia 2005 roku do umowy najmu z dnia 4 stycznia 1996 roku i 14 stycznia 1999 roku zawartej z Telekomunikacj ą Polsk ą S.A. 24. Szczegółowe dane dotycz ą ce kształtowania si ę wydatków na wynagrodzenia w Gminie Czastary 25. Zestawienie delegacji słu ż bowych obj ę tych kontrol ą 26. Kserokopia umowy przeniesienia własno ś ci rzeczy, Kserokopia faktury nr 90/2004 z dnia 19 lipca 2004 roku, kserokopia faktury nr 102/2004 z dni 10 sierpnia 2004 roku, kserokopia faktury nr 24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury koryguj ą cej nr 1/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury nr 165/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku, kserokopia konta nr 22/2004 27. Test kontrolny dotycz ą cy dotacji udzielonej na rzecz Gminnej Spółki Wodnej 27a Wykaz udzielonych dotacji na rzecz jednostek spoza sektora finansów publicznych 28. Wykaz ź ródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2005 – 2006 29. Wykaz zada ń inwestycyjnych powy ż ej 60.000 EURO, realizowanych w latach 2005 – 2006 30. Kserokopie: umowy – zlecenia nr 32/2004 na wykonanie prac zwi ą zanych z wykonaniem przył ą czy kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w Krzy ż u, umowy – zlecenia nr 33/2004 na wykonanie prac zwi ą zanych z wykonaniem przył ą czy kanalizacyjnych do OSP w Parcicach, umowy – zlecenie nr 34/2004 na wykonanie prac zwi ą zanych z wykonaniem przebudowy zewn ę trznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej w Parcicach zawartych z Przedsi ę biorstwem Instalacyjno-Budowlanym „EKO-SERWIS” Sp. z o.o. Sieradz (roboty dodatkowe). 31. Wyja ś nienie Wójta Gminy dotycz ą ce dokumentacji przetargowej z post ę powania na udzielenie zamówienia publicznego (roboty dodatkowe) 32. Kserokopia rachunku nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku, rachunku nr 1/05/05 z dnia 5 maja 2005 roku i rachunku nr 2/07/05 z dnia 2 lipca 2005 roku 33. Kserokopia umowy zlecenia nr 30/2004 z dnia 10 wrze ś nia 2004 roku oraz kserokopia umowy zlecenia nr 6/2005 z dnia 1 marca 2005 roku zawartej z Zakładem Studniarskim „BRUNO”, 34. Wyja ś nienie Sekretarza Gminy w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni gł ę binowej w Krzy ż u 35. ,Test kontrolny dotycz ą cy ewidencji ś rodków trwałych. 36. Informacja o udzielonych zamówieniach publicznych w 2006 roku 37. Kserokopie faktur przedło ż onych przez dzier ż awc ę lokalu w Kniatowych 38. Wyja ś nienie Wójta Gminy w sprawie darowizny foteli skórzanych 39. Kserokopie: decyzji o wyci ę ciu drzew, wpłaty darowizny i faktury za zakup drzwi 40. Wyja ś nienie Sekretarza Gminy w sprawie wycinki drzew
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 6 lipca 2007 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Czastarach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontroluj ą cy: Jednostka kontrolowana:
104 ...... (Kazimiera Korta) ...... (Stanisław Gwis)
Kwituj ę odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
105