RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului Olt

I. Prezentare generală

Curtea de Conturi își desfășoară activitatea în mod autonom, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Constituție şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcționarea Curții de Conturi, republicată. La nivelul județului Olt, funcțiile Curții de Conturi se exercită prin Camera de Conturi a județului Olt. Informarea anuală a Parlamentului, a celorlalte autorități şi instituții publice asupra rezultatelor acțiunilor de control/audit desfășurate de Curtea de Conturi se realizează prin rapoartele întocmite potrivit competențelor stabilite prin Constituție şi legea sa de organizare şi funcționare.

1. Sfera și competențele de activitate

În conformitate cu atribuțiile şi competențele conferite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcționarea Curții de Conturi, republicată, Camera de Conturi Olt efectuează, în sfera finanțelor publice locale, controlul respectării dispozițiilor legale privind formarea, gestionarea şi utilizarea fondurilor publice la unitățile administrativ - teritoriale din aria sa de competență. Funcția de control se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate. Obiectivele principale ale controlului exercitat sunt, potrivit legii, cele legate de verificarea modului de formare, administrare şi utilizare a resurselor financiare publice locale, gestionarea patrimoniului public şi privat al unităților administrativ - teritoriale, ale instituțiilor şi serviciilor publice de interes local, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței şi eficacității. Prin activitățile de control/audit desfășurate la nivelul Camerei de Conturi Olt s-a urmărit identificarea deficiențelor în gestionarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar- fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern eficiente şi de calitate, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice precum şi stabilirea măsurilor de înlăturare a acestora. În baza legii, Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acuratețea şi veridicitatea datelor din conturile anuale de execuție verificate; asupra datelor înscrise în acestea nici o altă autoritate nu se poate pronunța decât provizoriu.

Str. N. Titulescu nr. 47, Mun. Slatina, Județul Olt, +4024.94.10.724, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1

2. Domeniul supus auditării

În anul 2019 procesul bugetar s-a desfășurat în conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale Legii bugetului de stat pe anul 2019 nr.50/15.03.2019, respectiv ale O.U.G. nr.12/12.08.2019, O.U.G. nr.71/28.11.2019 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2019. Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare stabilește principiile, cadrul general şi procedurile privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea fondurilor publice locale, precum şi responsabilitățile autorităților administrației publice locale şi ale instituțiilor publice implicate în domeniul finanțelor publice locale. Bugetul general centralizat al județului cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor şi județului (buget propriu), bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii şi subvenții din bugetele locale, bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetelor împrumuturilor externe şi interne, bugetul fondurilor externe nerambursabile. Pe ansamblul județului Olt, execuția bugetară raportată la 31.12.2019, pe tipuri de bugete este structurată astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăți) / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 1.319.630 1.368.468 -48.838 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau 441.707 446.373 -4.666 parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe - - - 4. Bugetele creditelor interne - 20.155 -20.155 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - - -

Din sinteza execuției bugetului pe ansamblul județului Olt pe anul 2019 se constată că la nivelul bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor şi județului au fost realizate venituri în sumă de 1.319.630 mii lei şi au fost efectuate cheltuieli în sumă de 1.368.468 mii lei, rezultând un deficit în sumă de 48.838 mii lei, iar în bugetele instituțiilor publice şi activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au fost realizate venituri în sumă de 441.707 mii lei şi efectuate cheltuieli în sumă de 446.373 mii lei, înregistrându-se un deficit în sumă de 4.666 mii lei. S-au mai efectuat cheltuieli din bugetele creditelor interne în sumă de 20.155 mii lei. Grafic situația privind încasările şi plățile pe categorii de bugete se prezintă astfel:

În total buget generalizat la nivelul județului Olt, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor, respectiv 75% atât la venituri cât și la cheltuieli, iar bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere in total buget centralizat de 25% la venituri si 24% la cheltuieli.

2

Grafic situația privind încasările şi plățile în total buget generalizat se prezintă astfel:

Veniturile bugetelor locale aparținând unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Olt - execuție bugetară la 31.12.2019

Situația privind execuția la partea de venituri, a bugetelor locale, comparativ cu prevederile inițiale şi definitive estimate prin bugete de unitățile administrativ-teritoriale, se prezintă astfel:

mii lei

% încasări % încasări din din Prevederi Prevederi Încasări prevederi prevederi inițiale definitive inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte 688.099 769.685 629.823 91,5 81,8 vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 256.852 267.907 258.175 100,5 96,4 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 429.002 478.178 475.856 110,9 99,5 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației 243.806 460.406 363.549 149,1 79,0 publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul 71.965 98.902 33.934 47,2 34,3 plăților efectuate și prefinanțării 1.689.724 2.075.078 1.761.337 104,2 84,9 VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

Analizând datele de mai sus, rezultă că încasările bugetelor locale reprezintă 84,9% față de prevederile definitive, în scădere cu 3,1% față de anul anterior, atunci când acestea reprezentau 88,0%. Cel mai scăzut nivel de realizare față de prevederile definitive este înregistrat în cazul sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate, acesta fiind de 34,3%, in scădere cu 12,8%, fată de anul precedent atunci când acestea reprezentau 47,1%. În cazul cotelor şi sumelor defalcate din impozitul pe venit, procentul de realizare este de 96,4% față de prevederile definitive, fiind în scădere cu 4,4 % față de anul anterior când acesta a fost de 100,8%.

3

Reprezentarea grafică a ponderii categoriilor de venituri ale bugetelor locale (încasări) în total venituri la nivelul judeţului Olt, pentru anul 2019, se prezintă astfel:

Analizând datele de mai sus rezultă că încasările bugetelor locale la nivelul județului Olt provin în principal din veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, care reprezintă 36%, în condițiile în care sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată reprezintă 27% din total încasări. Veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri încasate în anul 2019, în sumă de 629.823 mii lei, au crescut cu 17% față de veniturile încasate în anul 2018, în sumă de 540.464 mii lei.

Cheltuielile bugetelor locale aparținând unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Olt la 31.12.2019

In ceea ce privește cheltuielile bugetelor locale la nivelul județului Olt, situația se prezintă astfel: mii lei

Prevederi Prevederi % plăți din % plăți din Plăți prevederi prevederi inițiale definitive efectuate inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 781.615 809.568 701.444 89,7 86,6 2.Bunuri şi servicii 352.943 410.677 348.786 98,8 84,9 3. Dobânzi 6.826 6.925 6.338 92,9 91,5 4. Subvenții 3.528 4.928 4.673 132,5 94,8 5. Fonduri de rezervă 11.159 744 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale 43.149 70.530 67.854 157,3 96,2 administrației publice 7. Alte transferuri 2.110 3.667 2.895 137,2 78,9 8. Proiecte cu finanțare din fonduri 165.281 200.071 67.296 40,7 33,6 externe nerambursabile 9. Asistență socială 101.728 114.022 105.266 103,5 92,3 10. Alte cheltuieli 17.555 17.785 15.833 90,2 89,0 11.Cheltuieli de capital 417.221 672.917 497.757 119,3 74,0

4

12. Operațiuni financiare 22.299 21.744 21.660 97,1 99,6 13. Plăți efectuate în anii precedenți și -310 -2.314 -4.804 0,0 0,0 recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.925.104 2.331.264 1.834.998 95,3 78,7

Potrivit execuției bugetare anuale la partea de cheltuieli, rezultă că la data de 31.12.2019 au fost efectuate plăți în sumă de 1.834.998 mii lei, care s-au încadrat în prevederile anuale definitive aprobate în sumă de 2.331.264 mii lei. La încheierea exercițiului financiar al anului 2019, raportat la prevederile definitive, cheltuielile au fost realizate în proporție de 78,7%, un procent de realizare mai mare decât în anul anterior, atunci când aceasta a fost de 76,8%. Ponderea diferitelor categorii de cheltuieli în totalul execuției bugetare raportată la data de 31.12.2019 se prezintă astfel:

Din analiza datelor prezentate, rezultă că în anul 2019 ponderea cea mai mare în structura plăților efectuate o au cheltuielile de personal 38%, urmate de cele aferente cheltuielilor de capital 27% şi de bunuri şi servicii 19 %.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului Olt În anul 2020 la nivelul unităților administrativ-teritoriale au fost programate a se desfășura un număr de 51 de acțiuni, respectiv: - 41 de acțiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară încheiate pe anul 2019, din care până la data de 30.11.2020 au fost realizate un număr de 33 de acțiuni (8 acțiuni se vor finaliza in luna decembrie); - 1 acțiune de control privind verificarea unor aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității; - 9 de acțiuni de control având ca temă verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie.

5

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

În perioada 01.01.2020 – 30.11.2020 situația privind numărul de acțiuni desfășurate, actele de control întocmite și numărul de decizii emise în vederea valorificării constatărilor se prezintă astfel:

din care: Total Audit financiar Audit de Audit al conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 34 33 1 0 2.Certificate de conformitate 1 1 0 0 3.Rapoarte de control/audit 34 33 1 0 4.Procese verbale de constatare 33 33 0 0 5.Note de constatare 32 32 0 0 6.Decizii emise 29 28 1 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 213 205 8 0

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entități verificate la nivelul Entități Entități verificate % unităților administrativ-teritoriale existente 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ- 315 74 23,5 teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 113 42 37,2 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 6 1 16,7 - comune 104 38 36,5 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0,0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 202 32 15,8 - verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal de x 32 x credite 2. Regii autonome de interes local 0 0 0,0 3. Societăți comerciale de interes local 58 0 0,0 4.Alte entități 0 0 0,0 TOTAL 373 74 19,8

În anul 2020, la nivelul unităților administrativ-teritoriale au fost programate a se efectua un număr de 42 de acțiuni de audit/control, respectiv: - 41 de acțiuni de audit financiar din care până la data de 30.11.2020 au fost efectuate 33 de acțiuni, restul de 8 acțiuni de audit financiar se finalizează în luna decembrie. - 1 acțiune de control la o unitate administrativ-teritorială. Totodată, cu ocazia verificării celor 33 ordonatori principali de credite, au fost verificați si un număr de 32 ordonatori terțiari de credite. Din analiza celor prezentate în tabelul de mai sus rezultă că în anul 2020 au fost verificate de Camera de Conturi a județului Olt un număr de 74 de ordonatori de credite, reprezentând 23,5% din totalul ordonatorilor de credite de la nivelul unităților administrativ-teritoriale.

6

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 396 92 488 2.Prejudicii 1.674 433 2.107 3.Abateri financiar-contabile 138.205 - 138.205 Total sume 140.275 525 140.800

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei Abateri Venituri Prejudicii financiar suplimentare contabile 1 U.A.T.J. OLT 13 - 59.052 -activitatea proprie 13 - 59.052 2 U.A.T.M. SLATINA *) 181 431 398 -activitatea proprie 129 315 338 - Direcția Administrare Patrimoniu Slatina 52 67 0 - Clubul Sportiv Municipal Slatina - 49 60 3 U.A.T.M. CARACAL - 70 13.203 -activitatea proprie - 70 13.203 4 U.A.T.O. DRĂGĂNEȘTI OLT *) - - - -activitatea proprie 5 U.A.T.C. CĂLUI - - 1.450 -activitatea proprie - - 1.450 -Școala Gimnazială comuna Călui - - - 6 U.A.T.C. - - 50 -activitatea proprie - - 50 -Școala Gimnazială „Nicolae Marineanu” Cezieni - - - 7 U.A.T.C. 35 384 1 -activitatea proprie 35 384 1 8 U.A.T.C. CÂRLOGANI 2 256 6 -activitatea proprie 2 256 6 -Școala Gimnazială comuna Cârlogani - - - 9 U.A.T.C. *) - - - -activitatea proprie - - - -Școala Gimnazială comuna Cungrea - - - 10 U.A.T.C. CURTIȘOARA 19 76 2.010 -activitatea proprie 19 76 2.010 -Școala Gimnazială comuna Curtișoara - - - 11 U.A.T.C. - 11 6 -activitatea proprie - 11 6 -Școala Gimnazială comuna Deveselu - - - 12 U.A.T.C. DOBREȚU *) 7 28 261 -activitatea proprie 7 28 261 -Școala Gimnazială comuna Cungrea 13 U.A.T.C. - 127 7.396 -activitatea proprie - 127 7.362 -Școala Gimnazială comuna Dobrosloveni - - 34 14 U.A.T.C. DOBRUN 4 246 15.782 -activitatea proprie 4 246 15.782 -Școala Gimnazială comuna Dobrun - - - 15 U.A.T.C. FĂGEȚELU *) - 3 1.492 -activitatea proprie - 3 1.492

7

-Școala Gimnazială comuna Fâgețelu - - - 16 U.A.T.C. FĂLCOIU *) - - - -activitatea proprie 17 U.A.T.C. FĂRCAȘELE 24 18 418 -activitatea proprie 24 18 418 -Școala Gimnazială comuna Fărcașele - - - 18 U.A.T.C. GĂNEASA - 24 11.768 -activitatea proprie - 24 11.768 -Școala Gimnazială comuna Găneasa - - - 19 U.A.T.C. GOSTAVAȚU *) - - - -activitatea proprie 20 U.A.T.C. GRĂDINILE 2 58 39 -activitatea proprie 2 58 39 -Școala Gimnazială comuna Grădinile - - - 21 U.A.T.C. 2 6 - -activitatea proprie 2 6 - -Școala Gimnazială comuna Grojdibodu - - - 22 U.A.T.C. 69 12 7 -activitatea proprie 69 12 7 -Școala Gimnazială comuna Gura Padinii - - - 23 U.A.T.C. IANCA 3 19 1.862 -activitatea proprie 3 19 1.862 -Școala Gimnazială comuna Ianca - - - 24 U.A.T.C. - 36 503 -activitatea proprie - 36 503 -Școala Gimnazială comuna Ianca - - - 25 U.A.T.C. IPOTEȘTI *) 5 3 4.494 -activitatea proprie 5 3 4.494 -Școala Gimnazială comuna Ipotești - - - 26 U.A.T.C. IZVOARELE 19 7 415 -activitatea proprie 19 6 415 -Liceul Tehnologic Izvoarele - 1 - 27 U.A.T.C. MIHAIEȘTI 1 - 754 -activitatea proprie 1 - 754 -Școala Gimnazială comuna Milcov - - - 28 U.A.T.C. MILCOV 1 25 - -activitatea proprie 1 25 - -Școala Gimnazială comuna Mihăești - - - 29 U.A.T.C. N.TITULESCU - 4 508 -activitatea proprie - 4 508 -Școala Gimnazială comuna N. Titulescu - - - 30 U.A.T.C. OPTAȘI MĂGURA 1 - 85 -activitatea proprie 1 - 85 -Școala Gimnazială comuna Optași Măgura - - - 31 U.A.T.C. *) 40 17 334 -activitatea proprie 40 17 334 32 U.A.T.C. PÂRȘCOVENI *) - - - -activitatea proprie 33 U.A.T.C. RUSĂNEȘTI 21 16 6.103 -activitatea proprie 21 16 6.103 -Școala Gimnaziala Nr.2 Rusănești - - - 34 U.A.T.C. SCĂRIȘOARA 17 21 790 -activitatea proprie 17 21 790 -Școala Gimnazială comuna Scărișoara - - - 35 U.A.T.C. SCHITU *) - - -

8

-activitatea proprie 36 U.A.T.C. STEFAN CEL MARE - 21 - -activitatea proprie - 21 - -Școala Gimnazială comuna Stefan cel Mare - - - 37 U.A.T.C. TRAIAN - 6 1.410 -activitatea proprie - 6 1.410 -Școala Gimnazială comuna Traian - - - 38 U.A.T.C. - 95 326 -activitatea proprie - 95 326 -Liceul Tehnologic Tufeni - - - 39 U.A.T.C. 6 - 5.509 -activitatea proprie 6 - 5.509 40 U.A.T.C. VLĂDILA*) 7 11 643 -activitatea proprie 7 11 643 41 U.A.T.C. VOINEASA 3 - 769 -activitatea proprie 3 - 769 -Școala Gimnazială comuna Voineasa - - - 42 U.A.T.C. VULTUREȘTI *) 6 76 361 -activitatea proprie 6 76 361 -Școala Gimnazială comuna Vulturești - - - Total sume 488 2.107 138.205 *) acțiunea se află în procedura de valorificare”.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale A. Audit financiar: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; - nu au fost prevăzute distinct credite bugetare destinate stingerii plăților restante la finele anului anterior celui pentru care s-a întocmit bugetul la UATC Ianca; - neconstituirea fondului de rezervă bugetară, conform prevederilor legale, la UATC Rusănești; - nerespectarea de către ordonatorul de credite a obligației de a face noi angajamente legale, în limita prevederilor bugetare aprobate, numai după stingerea plăților restante înregistrate la finele anului anterior, la UATC Ianca.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; - neconcordanțe între datele înregistrate în evidența fiscală și cele din evidența financiar-contabilă privind creanțele bugetului local la UATM Caracal, UATC Deveselu, Dobrețu, Nicolae Titulescu și Traian; - neconcordanțe între evidența contabilă analitică cu cea sintetica privind activele fixe la: UATC Dobrosloveni, Dobrun și Găneasa; - nu s-a calculat şi înregistrat în evidența contabilă amortizarea activelor fixe corporale supuse amortizării la UATC Călui, Cezieni, Curtișoara, Dobrun, Făgețelu, Fărcașele, Grojdibodu, Gura Padinii, Nicolae Titulescu, Ștefan cel Mare și Urzica; - neutilizarea monografiei contabile actualizate la UATC Călui, Cârlogani, Dobrețu, Dobrosloveni, Fărcașele, Grădinile, Ipotești și Izvoarele; - menținerea nejustificată în categoria activelor fixe corporale în curs de execuție a unor obiective de investiții finalizate și recepționate la UATJ Olt, UATC Curtișoara, Dobrețu, Făgețelu, Găneasa, Ianca și Urzica; - nerespectarea reglementărilor legale privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economice în perioada în care se produc, în mod cronologic și sistematic, în baza documentelor justificative la UATJ Olt, UATC Cârlogani, Ianca, Ipotești, Nicolae Titulescu și Urzica;

9

- neconducerea evidenței tehnico-operative și contabile analitice a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință/materialelor consumabile, în conformitate cu reglementările contabile la UATC Călui, Cungrea, Grojdibodu, Gura Padinii, Ianca, Urzica și Voineasa; - neconducerea şi neorganizarea evidenței contabile analitice a activelor fixe corporale la UATC Călui, Cârlogani, Dobrun, Fărcașele, Grojdibodu, Gura Padinii, Ianca, Milcov, Ștefan cel Mare și Urzica; - neînregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor reevaluării activelor fixe corporale reprezentând terenuri și construcții la UATC Dobrun și Rusănești; - neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite la UATC Făgețelu, Icoana, Ipotești, Izvoarele, Mihăești, Optași Măgura, Scărișoara, Traian, Tufeni, Voineasa și Vulturești; - neînregistrarea în evidența contabilă a suprasolvirilor reprezentând impozite şi taxe locale încasate în plus la UATC Cârlogani, Dobrețu, Icoana, Mihăești, Nicolae Titulescu, Scărișoara și Vulturești.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate; - nerespectarea prevederilor legale în vigoare referitoare la implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern managerial la UATC Cârlogani, Cungrea, Dobrețu, Dobrosloveni, Găneasa, Gura Padinii, Ianca, Ipotești, Rusănești și Voineasa; - neorganizarea controlului financiar preventiv propriu, în conformitate cu prevederile legale la UATC Dobrosloveni, Gura Padinii, Ianca, Nicolae Titulescu, Optași Măgura, Rusănești, Scărișoara și Voineasa; - nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a angajamentelor legale încheiate la UATC Cezieni, Cungrea, Făgețelu, Găneasa, Mihăești, Optași Măgura și Ștefan cel Mare; - neorganizarea compartimentului de audit public intern, conform prevederilor legale, la UATC Gura Padinii.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege; - neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, pentru creanțele bugetului local neîncasate la termenele legale, la UATC Cârlogani, Cungrea, Dobrosloveni, Găneasa, Grojdibodu, Gura Padinii, Ianca, Ipotești, Izvoarele, Mihăești, Milcov, Optași Măgura, Scărișoara, Tufeni și Urzica; - nestabilirea și neîncasarea taxei pe clădiri/teren în condiții similare impozitului pe clădiri/teren, în cazul unor clădiri/terenuri din domeniul public/privat al UAT, date în închiriere/concesionare, la UATC Curtișoara, Grădinile, Grojdibodu, Gura Padinii, Ipotești, Optași Măgura, Scărișoara, Urzica, Voineasa și Vulturești; - nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea impozitului pe teren datorat de către unitățile de cult pentru terenurile agricole date în arendă, la UATC Dobrețu și Scărișoara; - neconducerea la zi a Registrului agricol, pe suport hârtie/în format electronic, la UATC Călui, Cungrea, Fărcașele, Găneasa, Grojdibodu, Izvoarele și Tufeni; - nu au fost stabilite în mod corect, evidențiate, urmărite și încasate veniturile din impozitul pe clădiri/teren datorat de contribuabili, la UATC Călui, Cungrea și Găneasa; - nedepunerea în termen a încasărilor din impozite și taxe la trezorerie și necalcularea de penalități, la UATC Izvoarele, Mihăești, Nicolae Titulescu și Rusănești; - neîntocmirea programelor anuale, trimestriale și lunare, precum și neefectuarea de inspecții fiscale privind legalitatea și conformitatea declarațiilor fiscale depuse de contribuabili la UATC Călui, Cezieni, Cungrea, Găneasa și Grojdibodu; - nerespectarea prevederilor legale în vigoare privind ordinea stingerii obligațiilor fiscale datorate bugetului local, la UATC Călui, Cârlogani, Cezieni, Cungrea, Dobrețu, Dobrun, Ianca, Icoana, Izvoarele, Mihăești, Milcov, Optași Măgura, Rusănești, Scărișoara și Urzica; - acordarea eronată a bonificației de 10% pentru plata cu anticipație a impozitelor și taxelor locale, pentru debite mai mici de 50 lei pentru care în Codul fiscal este prevăzut un singur termen de plată, la UATC Cârlogani, Ianca și Urzica; - neefectuarea de către organele de specialitate din cadrul U.A.T. a controlului privind modul de constituire și virare a dividendelor cuvenite entității în calitate de asociat/acționar, la UATC Curtișoara, Gura Padinii, Rusănești și Scărișoara.

10

e) Calitatea gestiunii economico-financiare; - efectuarea de plăți reprezentând contravaloare lucrări neexecutate, executate în cantități mai mici decât cele înscrise în situațiile de plată ori prevăzute în contract în sarcina executantului, decontate la UATM Caracal în sumă de 70 mii lei, UATC Cârlogani în sumă de 254 mii lei, Curtișoara în sumă de 67 mii lei, Dobrosloveni în sumă de 118 mii lei, Făgețelu în sumă de 3 mii lei, Fărcașele în sumă de 7 mii lei, Găneasa în sumă de 24 mii lei, Grădinile în sumă de 54 mii lei, Grojdibodu în sumă de 6 mii lei, Gura Padinii în sumă de 12 mii lei, Ianca în sumă de 19 mii lei, Milcov în sumă de 25 mii lei, Rusănești în sumă de 11 mii lei, Ștefan cel Mare în sumă de 21 mii lei, Tufeni în sumă de 95 mii lei și Vulturești în sumă de 16 mii lei; - efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare la UATC Dobrosloveni în sumă de 2 mii lei, Fărcașele în sumă de 6 mii lei și Ipotești în sumă de 3 mii lei; - efectuarea de plăți către un operator economic fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, la UATC Curtișoara în sumă de 5 mii lei, Izvoarele în sumă de 2 mii lei și Scărișoara în sumă de 21 mii lei; - neefectuarea inventarierii anuale a tuturor elementelor patrimoniale conform prevederilor legale în vigoare, la UATJ Olt, UATC Cârlogani, Curtișoara, Găneasa, Gura Padinii, Ianca, Ipotești, Izvoarele, Mihăești, Milcov, Nicolae Titulescu, Optași Măgura, Scărișoara, Ștefan cel Mare și Voineasa; - neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere, pentru neachitarea redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași, la UATC Curtișoara în sumă de 2 mii lei, Fărcașele în sumă de 24 mii lei și Gura Padinii în sumă de 8 mii lei; - transmiterea cu titlu gratuit, fără bază legală, a dreptului de folosință a unor bunuri din patrimoniul public/privat al unității administrativ-teritoriale către diverși operatori economici, la UATC Curtișoara, Fărcașele, Grădinile, Mihăești și Scărișoara; - nu s-a constituit și reținut garanția în numerar de la persoana care îndeplinește funcția de casier/gestionar, la UATJ Olt, UATC Grădinile, Icoana și Traian; - neconstituirea și neevidențierea în conturi speciale a garanției de bună execuție la UATC Dobrosloveni în sumă de 219 mii lei, Găneasa în sumă de 99 mii lei și Gura Padinii în sumă de 7 mii lei; - nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilități publice, la UATC Cârlogani, Grădinile, Icoana, Milcov, Optași Măgura, Voineasa și Vulturești; - nerespectarea prevederilor legale privind realizarea achizițiilor directe la UATC Izvoarele, Mihăești, Optași Măgura și Scărișoara; - efectuarea de cheltuieli de personal fără respectarea prevederilor legale la UATC Cârlogani în sumă de 2 mii lei, Curtișoara în sumă de 4 mii lei, Dobrețu în sumă de 28 mii lei, Deveselu în sumă de 11 mii lei, Dobrosloveni în sumă de 7 mii lei, Dobrun în sumă de 4 mii lei, Fărcașele în sumă de 5 mii lei, Grădinile în sumă de 4 mii lei, Icoana în sumă de 3 mii lei, Nicolae Titulescu în sumă de 4 mii lei, Rusănești în sumă de 5 mii lei, Traian în sumă de 6 mii lei și Vulturești în sumă de 6 mii lei; - actualizarea prețului contractului de achiziție publică, cu nerespectarea prevederilor legale, la UATC Dobrosloveni, Dobrun și Vulturești.

B. Audit de conformitate (control)

A fost efectuată o acțiune de control cu tema „Verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității”, la UATC Cilieni, fiind constatate și consemnate în actul de control abateri de la legalitate și regularitate, după cum urmează: - neconcordanțe între datele înscrise în Lista de rămășite și suprasolviri și cele din evidența contabilă, respectiv contul 464 „Creanțe ale bugetului local”; - neorganizarea evidenței formularelor cu regim intern de înseriere și numerotare, respectiv formularul tipizat Model 2016 ITL Regim special – 001; - păgubirea bugetului local prin pierderi patrimoniale provenite din lipsa din casierie a sumelor reprezentând venituri încasate în numerar în sumă de 374 mii lei; - nedepunerea în termenul legal a încasărilor efectuate prin casieria proprie, reprezentând venituri ale bugetului local, în conturile de disponibilități deschise la Trezoreria și

11 necalcularea penalizărilor de întârziere pentru nerespectarea termenelor de depunere a numerarului; neverificarea de către compartimentul financiar-contabil a documentelor de încasări și plăti predate de casier, precum și dacă soldul înscris în registrul de casă este stabilit corect; - neefectuarea anuală a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, inclusiv a disponibilităților aflate în casierie sau în conturi, conform prevederilor legale; - nu s-a constituit și reținut garanția în numerar de la persoana care îndeplinește funcția de casier; - efectuarea de cheltuieli reprezentând serviciu de consultanță în vederea realizării documentației privind Sistemul de Control Intern Managerial, în condițiile în care nu există bază legală pentru astfel de cheltuieli. Ordonatorii de credite, în majoritatea cazurilor și-au însușit deficientele consemnate în actele de control/audit întocmite, au dispus măsuri de remediere a acestora în timpul acțiunilor (acolo unde a fost posibil) și au ținut cont de recomandările anterioare formulate de Camera de Conturi Olt.

C. Concluzii și recomandări

Analiza abaterilor de la normele legale, constatate la nivelul unităților administrativ- teritoriale de pe raza de competență a Camerei de Conturi Olt, indică necesitatea acordării în continuare, a importanței cuvenite managementului financiar-contabil, pentru identificarea acelor soluții menite să conducă la creșterea eficienței în utilizarea fondurilor publice și consolidarea calității situațiilor financiare.

1. Referitor la abaterile care au generat venituri suplimentare la bugetele locale, s-a constatat: - neinventarierea de către unitățile administrativ-teritoriale a materiei impozabile; - neurmărirea de către compartimentul de specialitate din cadrul unității administrativ teritoriale a depunerii de către toți contribuabilii a declarațiilor fiscale pentru stabilirea impozitelor și taxelor locale; - verificarea superficială de către persoanele cu atribuții în stabilirea impozitelor și taxelor locale a documentelor prezentate de contribuabili în vederea stabilirii impozitelor și taxelor locale; - neefectuarea de inspecții fiscale de către serviciile de specialitate ale unităților administrativ-teritoriale la contribuabili, în vederea stabilirii realității și exactității datelor declarate de aceștia privind impozitele și taxele locale; - lipsa de preocupare a managementului unităților administrativ-teritoriale în ceea ce privește încasarea veniturilor proprii ale bugetului local prin neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală; - neurmărirea și neîncasarea de către compartimentul de specialitate din cadrul unităților administrativ-teritoriale a redevențelor/chiriilor datorate de concesionari/chiriași pentru bunurile concesionate/închiriate.

2. Referitor la abaterile care au determinat producerea de prejudicii, s-a constatat: - necunoașterea de către personalul de specialitate al unităților administrativ- teritoriale a prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor; - organizarea defectuoasă a controlului intern, a controlului financiar preventiv propriu şi auditului public intern; - exercitarea unei activități necorespunzătoare de către managementul entităților, în sensul neimplicării sistematice în detectarea și identificarea la timp a neregulilor generatoare de prejudicii; - urmărirea defectuoasă a derulării contractelor de achiziție publică, a comportamentului antreprenorilor din perspectiva respectării clauzelor contractuale, decontarea lucrărilor fără efectuarea verificărilor calitative și cantitative obligatorii.

3. Referitor la alte nereguli și abateri cu caracter financiar-contabil, care nu au determinat producerea de prejudicii și nu au condus la stabilirea de venituri suplimentare, s-a constatat: - neelaborarea de politici contabile, care să se materializeze prin emiterea unor proceduri de lucru formalizate pentru activitățile și obiectivele specifice entităților;

12

- necunoașterea de către personalul de specialitate din cadrul unităților administrativ teritoriale, a prevederilor legale privind administrarea și gestionarea eficientă a patrimoniului public şi privat; - slaba preocupare manifestată de către personalul de specialitate din cadrul entităților, pentru identificarea și corectarea erorilor apărute.

Ținând cont de categoriile de abateri constatate și de cauzele care le-au generat, formulăm următoarele recomandări: - acordarea atenției și importanței cuvenite activităților de control intern și audit intern, a căror misiune este de a identifica, diminua și/sau elimina riscurile privind gestionarea defectuoasă a fondurilor publice și a patrimoniului; - creșterea responsabilității la nivelul conducerilor executive pentru un management financiar-contabil corespunzător, îndreptat către identificarea de soluții care să conducă la creșterea eficienței în utilizarea fondurilor publice; - evaluarea și fundamentarea corectă atât a veniturilor bugetare cât și a cheltuielilor publice în vederea îmbunătățirii activității de programare bugetară. Autoritățile și instituțiile publice trebuie să elaboreze politici publice în fiecare domeniu și să le evalueze impactul bugetar pentru a putea fi incluse în cadrul bugetar multianual urmând ca alocările anuale să fie temeinic fundamentate; - examinarea periodică, prin organul deliberativ, a gradului de colectare a veniturilor bugetare planificate, pe baza raportului întocmit de ordonatorul principal de credite și stabilirea măsurilor ce se impun pentru urmărirea și încasarea creanțelor fiscale la termenele prevăzute de lege; - utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanțelor restante cuvenite bugetelor locale; - recuperarea sumelor restante din contractele comerciale (chirii, concesiuni); - întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficiența și eficacitatea utilizării fondurilor publice; - asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiții, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrări supradimensionate; - acordarea unei atenții deosebite acelor domenii de cheltuieli pentru care s-au identificat nivele ridicate de riscuri și erori de management public; - asigurarea respectării întocmai a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice în privința: planificării achizițiilor publice; inițierii și lansării procedurilor legale de achiziție; derulării și finalizării procedurilor de achiziție publică și administrării contractelor de achiziție publică; obținerii celei mai bune valori în angajarea fondurilor publice, fonduri considerate întotdeauna de către ordonatorii de credite ca fiind insuficiente în raport cu necesitățile.

13