Raport Privind Finanțele Publice Locale, Județul Ialomița 2019

RAPORT

PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului IALOMIȚA

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi exercită funcția de control asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în temeiul prevederilor art.140 din Constituția României, desfășurându-și activitatea în mod autonom. În unitățile administrativ-teritoriale funcțiile Curții de Conturi se exercită prin camerele de conturi județene și a municipiului București. Conform Legii nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, camerele de conturi județene au competența să certifice acuratețea și veridicitatea situațiilor financiare întocmite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice deconcentrate aflate în competența lor de verificare și să exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de acestea. În calitatea sa de auditor public extern, Curtea de Conturi urmărește promovarea responsabilității, a corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea performantă a resurselor publice în scopul consolidării managementului financiar în România, furnizând anual Parlamentului și unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind modul de administrare a fondurilor publice în raport cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, pentru exercițiul bugetar expirat. În acest sens, a fost elaborat prezentul raport ce prezintă rezultatele misiunilor de audit financiar și audit de conformitate efectuate în anul 2020 de către Camera de Conturi Ialomița la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județul Ialomița și a instituțiilor publice aflate în subordinea acestora, ce au vizat verificarea conturilor anuale de execuție bugetară, modul de gestionare a patrimoniului public și privat administrat de societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale din județ, precum și respectarea principiilor eficienței, eficacității, economicității în activitățile efectuate de entitățile verificate în anul 2019. 2. Domeniul supus auditării Acțiunile camerelor județene de conturi au ca sferă de cuprindere în verificare bugetele anuale ale unităților administrativ-teritoriale, componente ale bugetului general centralizat, respectiv: - bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor; - bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii; -bugetele împrumuturilor externe și interne contractate de autoritățile administrației publice locale; - bugetele fondurilor externe nerambursabile.

Str. Episcopiei nr. 3, Mun. Slobozia, Județul Ialomița, +4024.32.31.402, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1 Prin intermediul acestor bugete, autoritățile publice locale stabilesc, administrează și utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea atribuțiilor ce le revin, în condițiile legii și cu respectarea prevederilor și procedurilor din domeniul finanțelor publice locale. Camera de Conturi Ialomița a urmărit, prin acțiunile de verificare efectuate în anul 2020, identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice realizată în anul 2019 de către unitățile administrativ-teritoriale din județul Ialomița, precum și stabilirea măsurilor pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar- fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control intern eficiente, în esență gestionarea responsabilă și performantă a banilor publici. Totodată, Camera de Conturi Ialomița a efectuat acțiuni de control și la societăți comerciale al căror capital social este deținut de unitățile administrativ-teritoriale, urmărind modul de administrare a patrimoniului public și privat al acestora, concesionarea sau închirierea bunurilor aflate în proprietate publică, precum și respectarea disciplinei financiar-fiscale.

a) Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Ialomița Sinteza veniturilor și cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Ialomița, pentru anul 2019, este prezentată în tabelul următor: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăţi) / Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 699.982 688.385 11.597 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau 212.212 210.879 1.333 parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 0 5.634 -5.634 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 37 1 36

Așa cum se poate observa în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a bugetului general centralizat o constituie bugetele locale ale celor 67 unități administrativ- teritoriale din județul Ialomița (59 comune, 4 orașe, 3 municipii și județul), ce dețin o pondere de aproape 77% din execuția bugetară atât la venituri, cât și la cheltuieli. Dacă analizăm execuția veniturilor și cheltuielilor aferente bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Ialomița pe anul 2019, comparativ cu anul 2018, constatăm că la nivelul bugetelor locale s-a înregistrat o creștere cu aproape 28% a veniturilor (de la 548.928 mii lei în anul 2018, la 699.982 mii lei în anul 2019) și cu peste 22% a cheltuielilor (de la 562.213 mii lei în 2018, la 688.385 mii lei în anul 2019), iar la nivelul instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii, veniturile au crescut cu 15% (de la 184.531 lei în anul 2018, la 212.212 mii lei în anul 2019) și cheltuielile cu 16% (de la 181.777 mii lei în anul 2018, la 210.879 mii lei în anul 2019). Urmare realizării în anul 2019 a unor venituri bugetare mai mari decât în anul 2018, în condițiile în care cheltuielile efectuate au crescut într-un procent mai mic decât veniturile realizate, la nivelul bugetului general centralizat a unităților administrativ-teritoriale a fost înregistrat un excedent de 7.296 mii lei. Structura și evoluția bugetelor locale pe anul 2019 au fost influențate de o serie de măsuri dispuse prin acte normative adoptate atât în anul 2019 dar și în perioada 2017-2018, măsuri care au produs modificări în nivelul și structura veniturilor și cheltuielilor acestor bugete, cele mai importante fiind:  reducerea cotei de impozit pe venit de la 16% la 10%;

 transferul sarcinii fiscale privind contribuțiile de asigurări sociale datorate de angajator către angajați, în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor;  creșterea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată la 2.080 lei lunar pentru un salariat;  acordarea de vouchere de vacanță în cuantum de 1450 lei pentru un salariat;  finanțarea drepturilor copiilor cu cerințe educaționale speciale școlarizați în sistemul de învățământ preuniversitar, potrivit prevederilor HG nr.546/2017;  finanțarea din bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Educației Naționale, a cheltuielilor cu salariile, sporurile, indemnizațiile și alte drepturi salariale în bani, stabilite prin lege, acordate personalului didactic și didactic auxiliar din unitățile de învățământ preuniversitar de stat, potrivit prevederilor art.39 din OUG nr.90/2017 privind unele măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene. b) Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale Pentru exercițiul bugetar al anului 2019, prevederile definitive ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Ialomița au fost realizate în proporție de peste 73% la venituri, iar la cheltuieli plățile efectuate reprezintă aproape 64% din creditele bugetare aprobate definitiv, ceea ce relevă un grad de execuție bugetară nesatisfăcător determinat de incapacitatea autorităților publice locale de a previziona corect veniturile bugetare. Gradul de execuție bugetară înregistrat în anul 2019 relevă faptul că autoritățile administrației publice locale nu sunt realiste în momentul proiectării bugetelor locale, având tendința, fie de a subdimensiona veniturile proprii pentru a putea invoca nivelul redus al acestora în vederea obținerii de fonduri cât mai mari de la bugetul de stat, fie de a le supradimensiona, astfel încât nivelul mare al cheltuielilor programate să impună alocarea de resurse financiare mari din partea autorităților centrale. Veniturile bugetelor locale Execuția pe ansamblul județului Ialomița a bugetelor locale pe categorii de venituri, reprezentând încasările realizate comparativ cu prevederile bugetare anuale inițiale și definitive, se prezintă astfel: mii lei % % încasări încasări

Prevederi Prevederi din din Încasări inițiale definitive prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, 132.923 151.976 133.926 100,8 88,1 alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul 142.627 157.048 150.261 105,4 95,7 pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 244.666 272.433 266.670 109,0 97,9 adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 257.652 311.397 126.827 49,2 40,7 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în 60.932 57.158 22.298 36,6 39,0 contul plăților efectuate și prefinanțări 838.800 950.012 699.982 83,5 73,7 VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

Așa cum rezultă din datele prezentate în tabelul de mai sus, veniturile proprii, respectiv veniturile pe care autoritățile publice locale le realizează pe plan local, reprezintă 19% din total venituri încasate. Acestea cuprind: impozite pe proprietate de la persoane fizice și juridice (impozite/taxe pe clădiri și terenuri, impozit pe mijloacele de transport), impozite și vărsăminte din venituri cuvenite de la agenți economici de nivel local, taxe, tarife și redevențe pentru serviciile publice furnizate, venituri de capital. 3

O categorie importantă de resurse financiare, considerată ca făcând parte din veniturile proprii ale bugetelor locale, o reprezintă cotele defalcate din impozitul pe venit, adică veniturile colectate sub forma unor cote, diferențiate, din impozitul pe venit încasat la nivelul fiecărei unități administrativ-teritoriale, ce se alocă la bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, precum și într-un cont deschis pe seama consiliului județean pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului. Ponderea acestor resurse, în total venituri realizate, a fost de 21% în anul 2019. Așadar, în anul 2019, resursele proprii ale bugetelor locale formate din impozite și taxe locale, la care se adaugă cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit, reprezintă împreună 40% din total venituri încasate, ceea ce înseamnă un nivel scăzut de resurse, insuficient pentru a asigura o autonomie locală reală. Diferența de 60% a fost acoperită din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată primite de la bugetul de stat (38%), subvenții de la bugetul de stat și alte bugete (18%) și sumele primite de la Uniunea Europeană în contul plăților efectuate (aprox.4%). Având în vedere procentul relativ mic de realizare al veniturilor proprii (19%), în total venituri ale bugetelor locale, considerăm că ar trebui ca autoritățile publice locale să utilizeze mai mult, ca sursă alternativă de finanțare, fondurile externe nerambursabile. Deși oportunitatea există, numeroase unități administrativ-teritoriale nu au derulat proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile ca urmare a dificultăților înregistrate în asigurarea resurselor umane necesare pentru scrierea și implementarea acestora, în asigurarea cofinanțării dar și datorită modificărilor frecvente intervenite asupra regulilor de finanțare și legislației în domeniu. Pe de altă parte, există și riscul de a fi elaborate proiecte care rămân nefinanțate, ceea ce antrenează cheltuieli importante la nivelul bugetelor locale, în special pentru proiectele care implică studii de fezabilitate și care nu vor mai putea fi recuperate. Cheltuielile bugetelor locale Pe ansamblul județului Ialomița, execuția cheltuielilor în structura economică a clasificației bugetare se prezintă astfel: mii lei

% plăți % plăți din Prevederi Prevederi Plăți din prevederi inițiale definitive efectuate prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 230.245 229.704 216.542 94,0 94,3 2.Bunuri și servicii 148.711 183.133 137.612 92,5 75,1 3. Dobânzi 2.621 2.539 2.525 96,3 99,4 4. Subvenţii 120 168 157 130,8 93,5 5. Fonduri de rezervă 5.869 5.830 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale 27.623 40.597 37.178 134,6 91,6 administrației publice 7. Alte transferuri 16.304 17.243 10.400 63,8 60,3 8. Proiecte cu finanțare din fonduri 91.424 106.692 43.753 47,9 41,0 externe nerambursabile 9. Asistență socială 44.620 48.991 41.526 93,0 84,8 10. Alte cheltuieli 17.565 18.477 15.589 88,8 84,4 11.Cheltuieli de capital 352.717 420.970 178.630 50,6 42,4 12. Operaţiuni financiare 5.059 5.098 5.077 100,4 99,6 13. Plăți efectuate în anii precedenți -7 -86 -604 8.628,6 702,3 și recuperate în anul curent 942.871 1.079.356 688.385 73,0 63,8 CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)

Așa cum rezultă din tabelul de mai sus, plățile efectuate au fost sub nivelul prevederilor bugetare definitive cu suma de 390.971 mii lei, fiind realizat un grad de execuție de aprox. 64%. Această situație demonstrează că autoritățile publice locale nu au previzionat corect veniturile bugetare, acestea fiind supradimensionate în raport cu posibilitățile reale de realizare a acestora, ceea ce a condus la nerealizarea integrală a obiectivelor propuse pentru anul bugetar 2019. Este de subliniat faptul că și în anul 2019, ca și în anii 2018 și 2017, cheltuielile de personal dețin cea mai mare pondere în totalul plăților efectuate (32%), ca urmare a faptului că, urmare aplicării prevederilor Legii-cadru nr.153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, salariile personalului angajat în unitățile administrativ-teritoriale au crescut foarte mult, astfel că fonduri publice semnificative din bugetele locale au fost utilizate cu această destinație. Cheltuielile de capital dețin o pondere de 26%, situându-se astfel pe locul al doilea în structura cheltuielilor efectuate în anul 2019, fiind urmate de cheltuielile cu bunuri și servicii care dețin o pondere de 20%, cheltuielile cu asistența socială (6%), cheltuieli pentru proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (6%), transferuri (5%), alte cheltuieli (2%).

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit În baza Programului de activitate pentru anul 2020, aprobat de Plenul Curții de Conturi, Camera de Conturi Ialomița a avut de efectuat un număr total de 24 acțiuni de verificare la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care: 23 misiuni de audit financiar și 1 misiune de audit de conformitate (control). Misiunile de audit financiar au vizat, în principal, situațiile financiare din punct de vedere al exactității, realității și conformității cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectarea legalității și regularității tranzacțiilor economice în execuția bugetară a veniturilor și cheltuielilor, precum și administrarea patrimoniului public și privat în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate. Prin misiunile de audit de conformitate s-a urmărit dacă operațiunile economice ale celor însărcinați să administreze fonduri publice respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul legal aplicabil. Până la data întocmirii prezentului raport au fost finalizate 22 acțiuni de verificare, din care: 21 misiuni de audit financiar și 1 misiune de audit de conformitate iar în curs de desfășurare se află alte 2 misiuni de audit financiar (UATM Urziceni și UATC Ciochina). Din totalul de 67 ordonatori principali de credite aflați în competența de verificare a Camerei de Conturi Ialomița, au fost cuprinși în acțiuni de audit financiar 22 dintre aceștia (aprox.33%), ordonatori care au raportat prin situațiile financiare încheiate la 31.12.2019 venituri bugetare încasate în valoare totală de 411.874 mii lei, ceea ce reprezintă 59% din veniturile încasate pe ansamblul județului Ialomița (699.982 mii lei), precum și cheltuieli plătite în valoare de 395.835 mii lei, adică aprox. 58% din totalul plăților efectuate la nivelul județului (688.385 mii lei). Totodată, menționăm că în cadrul misiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite s-au efectuat și verificări privind transferurile de fonduri publice către ordonatorii de credite din subordine, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestora în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, fiind efectuate astfel de verificări la un număr de 29 ordonatori terțiari de credite.

De asemenea, potrivit programului anual de activitate, a fost efectuată distinct o misiune de audit financiar la 1 ordonator terțiar de credite de subordonare locală, respectiv la Direcția de Administrare a Domeniului Public Slobozia. Urmare celor 21 misiuni de audit financiar finalizate până la data întocmirii prezentului raport, au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate semnificative (peste pragul de semnificație de 2% din totalul plăților efectuate în anul 2019) în 12 cazuri, motiv pentru care opinia formulată de auditorii publici externi a fost opinie contrară, în alte 8 cazuri valoarea abaterilor constatate s-a situat sub pragul de semnificație, fiind formulată opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a unor aspecte iar într-un singur caz s-a constatat regularitatea și conformitatea conturilor prezentate în situațiile financiare anuale, fiind formulată opinie fără rezerve. Prin opinia de audit se furnizează părților interesate o asigurare rezonabilă precum că situațiile financiare auditate oferă o imagine fidelă a poziției și performanței financiare în activitatea desfășurată de entitatea respectivă. Menționăm că au fost emise 4 certificate de conformitate, din care: 1 certificat entității publice căreia i-a fost furnizată opinia fără rezerve (UATC Gheorghe Lazăr), precum și alte 3 certificate autorităților publice locale cărora le-a fost formulată opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a unor aspecte (UATJ Ialomița, UATO Căzănești și DADP Slobozia), motivat de faptul că abaterile constatate au fost remediate până la finalizarea misiunii de audit financiar, cu precizarea că în cazul UATJ Ialomița abaterile nu au fost constatate în activitatea proprie ci numai la nivelul unor ordonatori terțiari de credite din subordine (Direcția Județeană de Evidență a Persoanelor, Centrul Cultural Ionel Perlea și Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Ialomița). Misiunea de audit de conformitate a fost efectuată la SC Infrastructură Drumuri și Poduri SA Slobozia și a avut ca temă controlul situației, evoluției și modului de administrare al patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale. Urmare verificărilor efectuate până la data prezentului raport au fost întocmite un număr total de 71 acte de control/audit, din care: - 21 rapoarte de audit financiar; - 1 raport de control; - 20 procese-verbale de constatare; - 29 note de constatare. Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate au fost emise 15 decizii prin care s-au dispus 66 măsuri legale de înlăturare a acestora, de stabilire și recuperare a prejudiciilor, potrivit procedurilor de valorificare specifice Curții de Conturi, măsuri ce au rămas definitive ca urmare a faptului că entitățile verificate nu au formulat contestații. Se află în curs de valorificare, în cadrul termenului stabilit prin Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități (denumit în continuare Regulament), actele de audit financiar întocmite la UATC: Gheorghe Doja, Grindu și Valea Măcrișului, astfel că, pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate consemnate în acestea, conducerea Camerei de Conturi Ialomița urmează să dispună prin decizii, măsurile legale ce se impun. Se află în curs de desfășurare 2 misiuni de audit financiar la UATM Urziceni și UATC Ciochina, ceea ce înseamnă că până la această dată, la aceste entități, nu au fost finalizate actele de audit. Situația actelor încheiate în urma acțiunilor desfășurate în anul 2020, precum și modul de valorificare a constatărilor consemnate în actele de verificare întocmite până la această dată, se prezintă astfel:

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 24 23 1 0 2.Certificate de conformitate 4 4 x x 3.Rapoarte de control/audit 22 21 1 0 4.Procese-verbale de constatare 20 20 x x 5.Note de constatare 29 29 0 0 6.Decizii emise 15 14 1 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 66 64 2 0

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Entitățile din administrația publică locală asupra cărora s-a desfășurat activitatea de control/audit a Camerei de Conturi Ialomița în anul 2020 au fost în număr de 24, din care: - 22 ordonatori principali de credite; - 1 ordonator terțiar de credite; - 1 societate comercială de interes local. În plus, au mai fost verificați odată cu ordonatorii principali de credite, alți 29 ordonatori terțiari de credite care au beneficiat de transferuri de fonduri publice din bugetul ordonatorilor de credite în subordinea cărora s-au aflat. Entitățile supuse auditului financiar sunt în număr de 23, din care: 22 ordonatori principali de credite și 1 ordonator terțiar de credite. Entitatea supusă auditului de conformitate este o societate comercială cu capital integral al unităților administrativ-teritoriale. Categoriile de entități publice verificate se prezintă în structură, astfel:

Categorii de entități verificate la nivelul Entități Entități % unităților administrativ-teritoriale existente verificate 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ- 190 52 27,4 teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 67 22 32,8 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 3 2 66,7 - orașe 4 2 50,0 - comune 59 17 28,8 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0,0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 123 30 24,4 - verificați prin acțiune distinctă x 1 x - verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 29 x 2. Regii autonome de interes local 0 0 0,0 3. Societăți comerciale de interes local 21 1 4,8 4. Alte entități 0 0 0,0 TOTAL 211 53 25,1

Din datele prezentate în tabel rezultă că entitățile publice ai căror conducători au calitatea de ordonator principal de credite au fost cuprinse în verificare în procent de 27%, ceea ce înseamnă că la elaborarea programului de activitate s-a avut în vedere principiul potrivit căruia toți ordonatorii principali de credite să fie verificați cel puțin o dată, într-o perioadă de 3 ani. Grafic, situația pe categorii a entităților supuse acțiunilor de verificare în anul 2020 se prezintă după cum urmează:

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

Misiunile de audit efectuate de Camera de Conturi Ialomița în anul 2020 au arătat, pe de o parte, conformitatea și regularitatea situațiilor financiare anuale întocmite de unele entități publice, cum este cazul UATC Gheorghe Lazăr și UATJ Ialomița (activitate proprie), iar pe de altă parte, au scos în evidență cazurile de nerespectare a reglementărilor legale privind stabilirea și utilizarea fondurilor publice, constatate la celelalte entități publice supuse verificării, abaterile de la legalitate și regularitate constatate fiind în valoare totală de 13.892 mii lei, din care: venituri suplimentare de 768 mii lei, plăți nelegale de 708 mii lei și abateri financiar- contabile care nu au determinat producerea de prejudicii, în valoare de 12.416 mii lei. Volumul abaterilor, pe cele trei categorii: venituri suplimentare, plăți nelegale și abateri financiar-contabile este prezentat în tabelul următor: mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 761 7 768 2.Prejudicii 708 0 708 3.Abateri financiar-contabile 12.416 0 12.416 Total sume 13.885 7 13.892

Prezentate grafic, după natura lor, abaterile de la legalitate și regularitate constatate urmare acțiunilor de verificare efectuate în anul 2020 arată astfel:

Din datele prezentate rezultă că abaterile cu caracter financiar contabil care nu au determinat producerea de prejudicii ocupă cea mai mare pondere în total abateri, respectiv 89%, urmate de abaterile care au generat venituri suplimentare cu o pondere de 6% și abaterile care au determinat producerea de prejudicii cu o pondere de 5%. Dacă analizăm situația abaterilor de la legalitate și regularitate consemnate în actele de control/audit întocmite în anul 2020, în comparație cu cele constatate în anul 2019 când valoarea totală a abaterilor a fost de 15.011 mii lei (13.689 mii lei abateri financiar-contabile, prejudicii 992 mii lei și venituri suplimentare 330 mii lei), observăm o scădere a valorii acestora în anul 2020 cu suma de 1.119 mii lei. Această evoluție poate fi explicată prin faptul că deși se mențin în continuare unele abateri care se repetă de la an la an, totuși cea mai mare parte a entităților publice verificate s-au conformat normelor legale de contabilitate, reflectând real și exact în situațiile financiare tranzacțiile economice efectuate și totodată, au realizat o bună gestiune financiară și o administrare corespunzătoare a patrimoniului public și privat. Prezentată grafic, evoluția abaterilor de la legalitate și regularitate constatate urmare acțiunilor de verificare efectuate în anul 2020 comparativ cu 2019, se prezintă astfel:

Dacă privim în structura abaterilor constatate se observă o creștere a ponderii abaterilor generatoare de venituri suplimentare de la 2% în anul 2019 la 6% în anul 2020 și o tendință de scădere în cazul abaterilor financiar-contabile de la 91% în anul 2019 la 89% în anul 2020, precum și a celor de natura prejudiciilor, de la 7% în 2019 la 5% în 2020.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate urmare acțiunilor de verificare efectuate în anul 2020, grupate pe naturi de abateri și pe fiecare entitate publică verificată, este prezentată în tabelul următor: mii lei

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 1. UATJ Ialomița 0 0 7 - Activitatea proprie 0 0 0 - Ordonatorul terțiar- Centrul Cultural „Ionel Perlea” Ialomița 0 0 0 - Ordonatorul terțiar - Direcția Județeană de Evidență a 0 0 7 Persoanelor Ialomița - Ordonatorul terțiar - Centrul Județean de Resurse și Asistență 0 0 0

Educațională Ialomița 2. UATM Slobozia 0 7 585 - Activitatea proprie 0 0 585 - Ordonatorul terțiar- Poliția Locală Slobozia 0 7 0 3. UATM Urziceni *) 6 100 2.203 4. UATO Căzănești-activitatea proprie 0 21 0 5. UATO Țăndărei-activitatea proprie 135 173 949 6. UATC Alexeni 12 1 1 -Activitatea proprie 12 1 1 Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Alexeni 0 0 0 7. UATC Andrășești-activitatea proprie 5 0 111 8. UATC Balaciu-activitatea proprie 27 2 0 9. UATC Borănești 9 0 371 -Activitatea proprie 9 0 371 - Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Borănești 0 0 0 10. UATC Bordușani 187 66 129 -Activitatea proprie 187 59 129 - Ordonatorul terțiar - Școala Profesională Bordușani 0 7 0 11. UATC Bucu-activitatea proprie 5 0 0 12. UATC Ciochina *) 0 58 1.918 13. UATC Gheorghe Doja -activitatea proprie 1 12 4.825 14. UATC Gheorghe Lazăr 0 0 0 15. UATC Giurgeni 15 7 138 -Activitatea proprie 15 7 25 - Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Giurgeni 0 0 113 16. UATC Grindu 1 32 0 -Activitatea proprie 1 30 0 - Ordonatorul terțiar - 0 2 0 17. UATC Gura Ialomiței 88 12 0 -Activitatea proprie 88 12 0 - Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Gura Ialomiței 0 0 0 18. UATC Săveni- activitatea proprie 86 15 628 19. UATC Sudiți- activitatea proprie 0 81 66 20. UATC Traian 107 0 28 -Activitatea proprie 107 0 28 - Ordonatorul terțiar - Școala Profesională Traian 0 0 0 21. UATC Valea Măcrișului 19 1 178 -Activitatea proprie 19 1 53 -Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Valea Măcrișului 0 0 125 22. UATC Vlădeni 58 4 279 -Activitatea proprie 58 4 24 - Ordonatorul terțiar - Școala Gimnazială Vlădeni 0 0 255 23. Direcția de Administrare a Domeniului Public Slobozia 7 72 0 24. SC Infrastructură Drumuri și Poduri SA Slobozia 0 44 0 Total sume 768 708 12.416 *) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Acțiunile de verificare efectuate în anul 2020 la nivelul unităților administrativ- teritoriale, precum și la entitățile din subordinea acestora, au scos în evidență cazuri de nerespectare a reglementărilor legale iar principalele constatări consemnate în actele de control/audit încheiate în anul 2020 sunt prezentate în continuare, cu încadrarea în obiectivele stabilite prin Regulament și pe tipuri de verificări (audit financiar/audit de conformitate), după cum urmează:

A. Audit financiar Obiectiv: Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; Principalele constatări: Cele mai multe dintre entitățile publice verificate au elaborat și fundamentat bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2019 în mod corespunzător, pe baza unei evaluări corecte a veniturilor din impozite și taxe și a altor venituri obținute din servicii prestate, precum și a cheltuielilor ce au fost stabilite în concordanță cu atribuțiile ce revin autorităților publice locale și cu prioritățile stabilite de acestea. De asemenea, s-a constatat că modificările aduse prevederilor inițiale aprobate prin bugetele de venituri și cheltuieli sunt justificate și au fost efectuate în condițiile legii. Abaterile de la legalitate și regularitate constatate se referă la:  fundamentarea cheltuielilor bugetului local aferent anului 2019 nu a fost efectuată în strictă corelare cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor bugetelor locale, abatere constatată la UATC: Valea Măcrișului și Vlădeni;  nerespectarea de către ordonatorii principali de credite a obligației de a prezenta execuția bugetelor întocmite pe cele două secțiuni în ședință publică în lunile aprilie, iulie și octombrie pentru trimestrul expirat autorităților deliberative spre analiză și aprobare în vederea efectuării de modificări asupra prevederilor inițiale în strictă corelare cu veniturile încasate, abatere constată la UATC: Balaciu, Săveni, Traian. Abaterile identificate s-au datorat nerespectării normelor legale privind elaborarea și fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicarea corespunzătoare a principiilor și regulilor bugetare în elaborarea proiectelor de buget, neasigurarea transparenței informațiilor de interes public, precum și neimplicării personalului de specialitate în elaborarea și prezentarea spre aprobare a situațiilor financiare autorităților deliberative.

Obiectiv: Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; Principalele constatări: La toate entitățile publice verificate s-a constatat organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, precum și prezentarea la termen a situațiilor financiare întocmite în anul 2019. Totuși, au fost constatate o serie de abateri de la legalitate și regularitate cu impact negativ asupra realității informațiilor prezentate în situațiile financiare anuale, după cum urmează:  neînregistrarea sau înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri care fac parte din domeniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale, abaterea fiind în valoare totală de 3.615 mii lei și a fost constatată la UATC: Alexeni, Andrășești, Balaciu, Borănești, CiochinaGheorghe Doja, Giurgeni, Grindu, Gura Ialomiței, Săveni, Traian, Valea Măcrișului și Vlădeni, Direcția de Evidență a Populației Ialomița, aflată în subordinea UATJ Ialomița;  conducerea necorespunzătoare a evidenței contabile a creanțelor bugetare, ca urmare a necorelării sumelor înregistrate în contabilitate cu datele din evidența fiscală, în sensul că în evidența contabilă au fost înregistrate la data de 31.12.2019 drepturi rămase de încasat din impozite și taxe locale mai mici față de cele din evidența fiscală. Valoarea abaterii este de 600 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC: Gheorghe Doja și Sudiți.  nerespectarea normelor de închidere ale exercițiului bugetar al anului 2019, în sensul că nu au fost analizate sumele existente la finele anului în soldul contului „Disponibil pentru sume de mandat și sume în depozit” pentru a fi restituite entităților de la care au fost primite, ci în mod nejustificat au fost reportate în anii următori până la expirarea termenului de prescriere a dreptului creditorilor de a cere restituirea lor. Valoarea abaterii este de 49 mii lei și a fost 11 constatată la UATO Țăndărei, UATC: Andrășești, Săveni, Valea Măcrișului și Vlădeni și Direcția de Administrare a Domeniului Public Slobozia. În timpul și ca urmare a verificărilor efectuate suma de 45 mii lei a fost virată din contul „Disponibil pentru sume de mandat și sume în depozit” în conturile de venituri ale bugetelor locale respective.  Menținerea nejustificată atât în evidența contabilă, cât și în evidența fiscală analitică pe plătitor, a unor debite datorate de persoane juridice radiate de la Registrul Comerțului, în condițiile în care obligațiile fiscale datorate de agenții economici respectivi se anulează după radierea acestora, dacă pentru plata debitelor nu s-a atras răspunderea altor persoane. Valoarea abaterii este 1.184 mii lei și a fost constatată la UATM Urziceni.  menținerea în evidența fiscală analitică pe plătitor la data de 31.12.2019, cu încălcarea prevederilor Codului de procedură fiscală, a unor debite datorate de persoane fizice reprezentând amenzi contravenționale, în condițiile în care persoanele respective erau decedate. Valoarea abaterii este de 35 mii lei și a fost constată la UATC: Alexeni și Borănești.  nerespectarea normelor metodologice de închidere a exercițiului bugetar 2019 în sensul că, sumele defalcate din TVA, solicitate în anul 2019 pentru finanțarea cheltuielilor descentralizate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și neutilizate până la finele anului, nu au fost restituite la bugetul de stat până la data de 30.12.2019. Valoarea abaterii este de 32 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC Bucu. Cauzele abaterilor care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate au fost determinate de:  existența unor carențe în pregătirea profesională a personalului din aparatul de specialitate al autorităților administrației publice locale, în special de la nivelul comunelor, generate și de neîndeplinirea obligației angajatorului de a asigura anual participarea la programe de formare profesională pentru toți salariații, potrivit prevederilor Codului Muncii;  numărul insuficient de angajați cu atribuții în domeniul financiar-contabil la nivelul unor unități administrativ-teritoriale, în special la nivelul comunelor și supraîncărcarea cu sarcini a personalului existent în cadrul compartimentelor de contabilitate;  nerespectarea disciplinei bugetare și încălcarea dispozițiilor legale privind efectuarea investițiilor publice prin angajarea unor cheltuieli privind achiziția de bunuri, servicii și lucrări de natura cheltuielilor de capital plătite de la Titlul II-Bunuri și servicii;  utilizarea unor aplicații informatice care nu permit verificarea operativă a concordanței informațiilor privind drepturile constatate și încasările realizate, înregistrate în evidența fiscală, cu informațiile din evidența contabilă sintetică a veniturilor bugetare;  efectuarea formală a operațiunii de inventariere a unor elemente patrimoniale (active fixe corporale, active fixe în curs de execuție, datorii către furnizori și diverși creditori) și nestabilirea situației reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale unităților administrativ-teritoriale;  neefectuarea tuturor operațiunilor specifice încheierii execuției bugetare prevăzute de reglementările contabile aplicabile, înainte de elaborarea și prezentarea situațiilor financiare anuale.

Obiectiv: Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entității respective; Principalele constatări: Evaluarea sistemului de control intern a fost efectuată în toate acțiunile de verificare desfășurate în anul 2020, obiectivul principal urmărit de echipele de audit fiind evaluarea capacității sistemului de a preveni, detecta și corecta erorile/abaterile semnificative care pot să apară în cadrul activităților desfășurate de entitățile supuse verificării. În acest sens, auditorii

12 publici externi au procedat la examinarea modului de implementare a standardelor de control intern managerial prevăzute de Ordinul SGG nr. 600/2018, stabilind nivelul de încredere în sistemul de control intern al entităților verificate. În cele mai multe cazuri, echipele de audit au stabilit nivelul de încredere ca fiind mediu, bazându-se pe faptul că managementul și personalul cunosc importanța controlului intern, dar cadrul de reglementare a fost implementat parțial, având în vedere faptul că a fost identificată o parte a riscurilor majore, procedurile elaborate nu acoperă suficient prevenirea tuturor riscurilor și nu se urmărește realizarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern. În cazul unităților administrativ-teritoriale UATO Țăndărei și UATC: Bucu, Gheorghe Doja, Săveni, Valea Măcrișului și Vlădeni, nivelul de încredere în sistemul de control intern a fost stabilit de echipele de audit ca fiind scăzut, motivat de faptul că managementul entității nu a implementat cadrul de reglementare al sistemului de control intern, nu a identificat riscurile, procedurile lipsesc sau au fost elaborate formal și nu se aplică, nu a fost elaborat un program de dezvoltare al sistemului de control intern. Aspectele semnificative rezultate din verificările efectuate se referă la:  procesul de implementare a standardelor de control intern este la majoritatea entităților în desfășurare, întâmpinându-se dificultăți la implementarea standardului 8-Managementul riscurilor și standardului 16-Auditul intern. Totuși, este de remarcat că unele comune care nu au organizat compartimente proprii de audit intern s-au asociat în cadrul ADI Ialomița în vederea desfășurării activității de audit intern în sistem de cooperare.  nu la toate entitățile verificate comisia de monitorizare a sistemului de control intern managerial a fost constituită, iar acolo unde aceasta există activitatea desfășurată nu este una vizibilă, nu sunt stabilite atribuții pentru toți membrii comisiei, nu se organizează ședințe;  procesul de management al riscurilor se desfășoară într-un ritm lent cauzat de complexitatea acestei activități care presupune identificarea riscurilor în strânsă legătură cu activitățile din cadrul obiectivelor specifice, evaluarea riscurilor, stabilirea măsurilor de gestionare, monitorizare a implementării măsurilor de control, precum și revizuirea periodică a riscurilor;  procedurile operaționale nu au fost emise pentru toate activitățile specifice desfășurate iar cele elaborate nu sunt actualizate, precum și faptul că acestea nu sunt cunoscute și respectate;  conducerile entităților verificate nu au stabilit și utilizat indicatori de performanță pentru evaluarea gradului de realizare a obiectivelor repartizate compartimentelor din structura lor organizatorică;  entitățile sunt în continuare deficitare în modul de organizare a activității de control financiar preventiv propriu, al cărui rol a fost apreciat, în cele mai multe cazuri, ca fiind formal. Concluzia desprinsă în urma evaluării sistemelor de control intern managerial a fost că, deși entitățile au efectuat demersuri pentru implementarea standardelor de control intern, procesul nu este încă finalizat, cu consecințe directe asupra calității gestiunii economico- financiare, misiunile de audit evidențiind abateri de la prevederile legale sau chiar existența unei gestiuni financiare defectuoase.

Obiectiv: Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; Principalele constatări: Potrivit legii, autoritățile administrației publice locale au competențe depline în ceea ce privește stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale, precum și a oricăror alte venituri ale unității administrativ-teritoriale prin compartimentele proprii

13 de specialitate cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale care sunt denumite organe fiscale locale, potrivit Codului de procedură fiscală. În verificările efectuate echipele de audit au avut în vedere următoarele aspecte:  modul de stabilire a impozitelor și taxelor locale, inclusiv modul de indexare anuală a acestora cu rata inflației pentru anul fiscal anterior, precum și a altor venituri aflate în competența de administrare a organelor fiscale locale, în concordanță cu dispozițiile legii și ale hotărârilor adoptate de consiliile locale;  modul de acordare a bonificației pentru plata cu anticipație a impozitelor și taxelor locale, precum și a altor facilități fiscale aprobate de autoritățile deliberative;  respectarea reglementărilor aplicabile, privind înregistrarea în evidența contabilă sintetică și în evidența fiscală analitică pe plătitori a drepturilor constatate și a veniturilor încasate din impozite și taxe locale, pe subdiviziunile clasificației bugetare, potrivit bugetului aprobat și normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanțelor Publice;  modul de urmărire a încasării veniturilor bugetului unității administrativ-teritoriale, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora. Abaterile de la legalitate și regularitate identificate în timpul misiunilor de audit financiar efectuate se referă la:  menținerea nejustificată în evidența fiscală și contabilă, la finele anului 2019, a obligațiilor fiscale datorate de debitori persoane juridice radiați din registrul comerțului, în condițiile în care Codul de procedură fiscală dispune anularea lor pentru contribuabilii radiați dacă pentru plata debitelor respective nu s-a atras răspunderea altor persoane. Valoarea abaterii este de 5.514 mii lei și a fost constatată la UATM Slobozia, UATO Țăndărei și UATC: Bordușani, Gheorghe Doja și Traian.  neaplicarea sau aplicarea necorespunzătoare a măsurilor de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea stingerii creanțelor bugetare, inclusiv de inițiere a acțiunilor în instanță pentru înlocuirea amenzilor contravenționale cu muncă în folosul comunității, în temeiul OG nr. 2/2001. Valoarea abaterii este de 425 mii lei și a fost constatată la UATM Slobozia și UATC: Traian și Valea Măcrișului.  neurmărirea încasării veniturilor din impozite și taxe în termenul legal de prescripție, ceea ce a condus la păgubirea bugetelor locale ale unității administrativ-teritoriale verificate. Valoarea abaterii este de 293 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC: Bordușani, Giurgeni, Săveni și Vlădeni.  nestabilirea sau stabilirea eronată a impozitului asupra mijloacelor de transport deținute în proprietate de persoane fizice sau juridice, în condițiile în care respectivele persoane au înmatriculat mijloacele de transport sau mijloacele de transport au fost impozitate la altă categorie decât cea înscrisă în cartea de identitate a autovehiculului. Valoarea abaterii este de 115 mii lei și a fost constatată la UATC: Balaciu, Borănești, Bordușani, Bucu, Giurgeni, Grindu, Traian, Valea Măcrișului și Vlădeni și UATM Urziceni În timpul și ca urmare a verificărilor efectuate au fost încasate operativ creanțe bugetare în valoare de 4 mii lei.  îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de a efectua indexarea anuală a impozitelor și taxelor locale cu rata inflației pentru anul fiscal anterior, valoarea abaterii fiind de 73 mii lei și a fost constatată la UATC: Balaciu, Bucu și Gura Ialomiței.  nestabilirea sau stabilirea eronată a impozitului pe clădiri ca urmare a utilizării unei cote de impozitare necorespunzătoare sau a calculării eronate a bazei de impozitare. Valoarea abaterii este de 35 mii lei și a fost constatată la UATC: Balaciu, Borănești și Gura Ialomiței.  nestabilirea sau stabilirea eronată a impozitului pe teren ca urmare a utilizării unei cote de impozitare necorespunzătoare sau a calculării eronate a bazei de impozitare. Valoarea abaterii este de 30 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC: Bordușani, Bucu,

Traian și Vlădeni. În timpul și ca urmare a verificărilor efectuate au fost încasate operativ creanțe bugetare în valoare de 1 mii lei.  acordarea nelegală de scutiri sau bonificații pentru plata anticipată a unor impozite și taxe locale, fie că persoanele beneficiare nu au făcut dovada cu documente legale că se încadrează în categoriile îndreptățite de lege să primească astfel de facilități fiscale, fie că legea nu prevede facilitatea acordată. Valoarea abaterii este de 24 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC Valea Măcrișului.  nestabilirea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a taxei pe teren/clădiri pentru terenurile/clădirile aparținând domeniului public sau privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale, concesionate/închiriate, date în administrare sau în folosință persoanelor fizice și juridice, în condițiile în care obligația plății taxei pe teren/clădiri reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor sau titularilor dreptului de administrare sau folosință. Valoarea abaterii este de 10 mii lei și a fost constatată la UATO Țăndărei și UATC: Alexeni, Săveni, Valea Măcrișului și Vlădeni. În timpul și ca urmare a verificărilor efectuate au fost încasate operativ creanțe bugetare în valoare de 5 mii lei.  necalcularea impozitului pe clădiri în cazul persoanelor fizice și juridice care au construit clădiri în baza autorizațiilor de construire eliberate de primărie și nu au depus declarații fiscale în termenul prevăzut de lege, precum și ca urmare a faptului că personalul din compartimentul de specialitate cu atribuții în domeniul urbanismului nu a întocmit procese- verbale de recepție la data expirării termenului prevăzut în autorizațiile de construire în care să consemneze stadiul lucrărilor și suprafața construită desfășurată în raport de care să se stabilească impozitul pe clădiri. Valoarea abaterii este de 7 mii lei și a fost constatată la UATC: Săveni și Vlădeni.  Neinvestigarea situației debitorilor declarați în stare de insolvabilitate și neidentificarea celor care au realizat venituri din salarii în anul 2019, astfel că nu au fost dispuse măsurile necesare pentru trecerea din evidența separată în evidența curentă a creanțelor de încasat de la aceștia, în vederea aplicării măsurilor de executare silită, precum și nesesizarea instanței judecătorești în cazul debitorilor insolvabili în vederea înlocuirii amenzii cu sancțiunea obligării contravenientului la prestarea unei activități în folosul comunității. Valoarea abaterii este de 1.019 mii lei și a fost constatată la UATM Urziceni. Printre cauzele identificate ce au determinat producerea abaterilor descrise, menționăm:  neinventarierea și neevaluarea corectă a materiei impozabile ca urmare a nerealizării corespondenței datelor din evidența fiscală, cu cele din registrul agricol și evidențele cadastrale existente la nivelul unităților administrativ-teritoriale;  slaba implicare a ordonatorilor de credite și a autorităților deliberative în procesul de administrare a impozitelor și taxelor locale, în sensul că nu au fost stabilite atribuții precise privind colectarea acestora, respectiv indicatori de performanță, în sarcina angajaților din compartimentul de specialitate;  insuficiența personalului sau a personalului bine pregătit, cu atribuții pe linia administrării impozitelor și taxelor locale, atât din punct de vedere al stabilirii obligațiilor datorate de contribuabili, cât și al urmăririi încasării acestora, inclusiv prin aplicarea procedurilor de executare silită.

Obiectiv: Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității verificate; Principalele constatări: Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor acestor entități publice, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, sunt principalele aspecte urmărite în cadrul acestui obiectiv. 15

Cele mai frecvente abateri constatate se referă la:  efectuarea de plăți nelegale la cheltuieli de personal rezultate fie din acordarea de drepturi salariale unor funcționari publici peste nivelul prevăzut de lege (indemnizația viceprimarului), fie din calcularea eronată a acestora sau din acordarea de drepturi salariale neprevăzute de lege. Valoarea abaterii este de 540 mii lei și a fost constatată la UATM Slobozia, UATO: Căzănești și Țăndărei, UATC: Alexeni, Balaciu, Bordușani, Gheorghe Doja, Grindu, Săveni, Sudiți, Valea Măcrișului și Direcția de Administrare a Domeniului Public Slobozia, UATC Ciochina și UATM Urziceni. În timpul verificărilor efectuate suma de 17 mii lei a fost recuperată operativ. Menționăm că din total prejudicii constatate, suma de 160 mii lei nu mai poate fi recuperată de la persoanele care au beneficiat în mod necuvenit de drepturile respective deoarece intră sub incidența Legii nr. 78/2018 privind exonerarea personalului plătit din fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială, fiind exonerate la plată.  nereținerea prin stopaj la sursă a contribuțiilor sociale datorate de angajați pentru sumele încasate cu titlu de indemnizații de hrană, precum și a impozitului pe venit datorat în cazul voucherelor de vacanță primite. Valoarea abaterii este de 88 mii lei și a fost constatată la UATC: Gheorghe Doja și Traian.  efectuarea de plăți nelegale la cheltuieli de capital ca urmare a acceptării la plată a unor situații de lucrări în care au fost înscrise articole de deviz neexecutate sau executate în cantități mai mici decât cele solicitate la plată. Valoarea abaterii este de 68 mii lei și a fost constatată la UATC: Balaciu, UATC Ciochina, Grindu și Gura Ialomiței și UATM Urziceni. În timpul verificărilor efectuate suma de 8 mii lei a fost recuperată operativ.  Efectuarea de plăți nelegale la cheltuieli cu reparații curente rezultate din decontarea unor situații de lucrări la obiectivul „Reparații și întreținere sistem rutier și pietonal în municipiul Urziceni, județul Ialomița”, în care au fost incluse articole de deviz în cantități mai mari decât cele executate. Valoarea abaterii este de 9 mii lei și a fost constatată la UATM Urziceni.  efectuarea de plăți nelegale la cheltuieli cu bunuri și servicii rezultate din decontarea cotizației anuale facturată de către Asociația Orașelor din România în perioada 2018 – 2020, în condițiile în care nu există hotărâre a autorității deliberative pentru aprobarea aderării. Valoarea abaterii este de 12 mii lei și a fost constatată la UATO Căzănești. În timpul și ca urmare a verificărilor efectuate suma 12 mii lei a fost recuperată operativ.  efectuarea de plăți nelegale de la Titlul II Bunuri și servicii pentru servicii neprestate, valoarea totală a abaterii este de 11 mii lei și a fost constatată la UATC Gheorghe Doja și Vlădeni. În timpul verificărilor efectuate suma de 11 mii lei a fost recuperată operativ.  efectuarea de plăți nelegale rezultate din decontarea unor situații de lucrări pentru reparații/investiții în care au fost incluse cheltuieli directe cu manopera reprezentând contribuțiile sociale ale angajatorului la bugetul general consolidat, în condițiile în care prevederile legale privind stabilirea și plata unor astfel de contribuții au fost abrogate începând cu 01.01.2018. Valoarea abaterii este de 7 mii lei și a fost constatată la UATC Giurgeni.  administrarea necorespunzătoare a bunurilor materiale puse la dispoziție de operatorul de telefonie mobilă la tarife de subvenție stabilite în concordanță cu clasa abonamentelor de telefonie cumpărate și cu durata minimă contractuală agreată de părți, în sensul că acestea nu au fost înregistrate în contabilitate și lipsesc din gestiunea entității. Valoarea abaterii este de 5 mii lei și a fost constatată la Școala Profesională Bordușani, aflată în subordinea UATC Bordușani.  efectuarea de plăți nelegale de la Titlul II Bunuri și servicii, rezultate din acceptarea la plată a unor facturi privind consumul de gaze naturale a căror valoare a fost majorată nejustificat de către furnizorul de gaze prin calcularea de accize și TVA aferentă, în condițiile în care orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru încălzirea unităților de învățământ

16 este scutit de la plata accizelor, potrivit prevederilor art. 399 din Codul fiscal. Valoarea abaterii este de 2 mii lei și a fost constatată la UATC Grindu.  neurmărirea constituirii garanțiilor de bună execuție în concordanță cu clauzele asumate prin contractele de execuție lucrări, abatere constatată la UATC Gura Ialomiței. Printre cauzele identificate ce au determinat abaterile generatoare de prejudicii, menționăm:  interpretarea eronată a dispozițiilor legale privind salarizarea personalului din domeniul bugetar cu scopul de a acorda drepturi salariale suplimentare angajaților;  neverificarea realității lucrărilor executate și facturate de furnizorii de imobilizări în cazul obiectivelor de investiții derulate, ceea ce a condus la acceptarea la plată a unor situații de lucrări în care au fost incluse în mod eronat și articole de deviz neexecutate sau executate în cantități mai mici decât cele decontate;  neimplementarea unor controale interne care să contribuie la asigurarea integrității bunurilor materiale și a utilizării eficiente a resurselor financiare ale entității publice, inclusiv prin efectuarea corespunzătoare a lucrărilor de inventariere, evaluare și reevaluare a elementelor patrimoniale.

B. Audit de conformitate (control)

Obiectiv: Evaluarea sistemului de management și control intern, inclusiv audit intern, a modului de implementare a acestora și legătura de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări și deficiențele constatate în activitatea entității respective; Principalele constatări:  neîndeplinirea obligației legale de a organiza activitatea de control financiar preventiv propriu, activitate prin care se verifică legalitatea și regularitatea operațiunilor efectuate pe seama patrimoniului public înainte de aprobarea acestora, pentru asigurarea unei bune gestiuni financiare, în condițiile în care entitatea verificată se încadrează în categoria entităților publice, fiind societate comercială cu capital social integral al unităților administrativ-teritoriale, abaterea fiind constatată la SC Infrastructură Drumuri și Poduri SA Slobozia. Neimplementarea sistemului de control intern la nivelul operatorilor economici conduce la o eficacitate scăzută a activităților desfășurate deoarece nu există un alt instrument managerial care să garanteze că operațiunile efectuate sunt conforme cu reglementările și normele interne incidente.

Obiectiv: Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității verificate; Principalele constatări:  efectuarea de plăți nelegale prin achitarea directorului societății a unei prime de instalare la nivelul a 6 remunerații nete lunare, în condițiile în care prin actul constitutiv nu a fost reglementată acordarea unui asemenea beneficiu iar Adunarea Generală a Acționarilor nu a emis o hotărâre în acest sens. Valoarea abaterii este de 42 mii lei și a fost constatată la SC Infrastructură Drumuri și Poduri SA Slobozia. Printre cauzele identificate ce au determinat producerea abaterilor descrise, menționăm:  existența unor carențe în pregătirea profesională a angajaților, respectiv a prestatorilor serviciilor de contabilitate cu care s-a aflat în raporturi contractuale operatorul economic verificat;  neimplementarea unor controale interne care să contribuie la asigurarea integrității bunurilor materiale și a utilizării eficiente a resurselor financiare ale entității publice.

Cu privire la constatarea și sancționarea contravențiilor menționăm că, în perioada analizată, nu au fost aplicate amenzi contravenționale, ci doar avertismente verbale având în vedere că persoanele contraveniente se aflau la prima abatere iar gravitatea faptelor fiind minimă. Precizăm că nu au fost constatate cazuri de încălcare a obligațiilor prevăzute la art. 5 alin.(2) din Legea nr. 94/1992, republicată, entitățile auditate punând la dispoziția Camerei de Conturi Ialomița toate documentele și informațiile solicitate în structura și la termenele stabilite, astfel că nu au fost aplicate penalitățile prevăzute la art. 63 din același act normativ. Totodată, menționăm că nu au fost constatate cazuri de nerespectare a obligației de a prezenta Curții de Conturi conturile de execuție bugetară pentru a fi verificate, la termenele stabilite, motiv pentru care nu au aplicate amenzi civile prevăzute la art. 62 din actul normativ mai sus citat. De asemenea, nu au fost aplicate amenzi civile pentru neîndeplinirea măsurii de suspendare din funcție a persoanelor acuzate de săvârșirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante, deoarece nu au fost dispuse astfel de măsuri. În anul 2020, Plenul Curții de Conturi a României a aprobat sesizarea organelor de urmărire penală împotriva conducerii Spitalului Județean de Urgență Slobozia, în temeiul prevederilor art. 64 din Legea nr.94/1992, pentru nerecuperarea prejudiciului în valoare totală de 1.217 mii lei (735 mii lei paguba efectivă și 482 mii lei obligații accesorii), ca urmare a nedispunerii și neurmăririi măsurilor stabilite de Camera de Conturi Ialomița prin Decizia nr.20 din 03.07.2015. Cu privire la efectuarea misiunilor de audit din perioada analizată, menționăm că acestea s-au desfășurat în mare parte la sediul entităților supuse verificării, dar și la sediul camerei de conturi, ca urmare a contextului epidemiologic determinat de răspândirea virusului Sars-cov-2 în România. Astfel, în perioada instituirii stării de urgență, respectiv 15.03-15.05.2020, pentru limitarea expunerii auditorilor publici externi la infecția cu noul coronavirus și diminuarea contactului direct cu reprezentanții entităților verificate, misiunile de audit s-au desfășurat la sediul camerei de conturi, apelându-se la colectarea informațiilor online. Astfel, obținerea probelor de audit s-a realizat din diferite surse, respectiv documente scanate transmise de persoanele cu atribuții în domeniu, din entitățile verificate, cu care echipele de audit au interacționat operativ, informații din Sistemul Electronic de Achiziții Publice și de pe site-urile instituțiilor publice supuse verificării. În toate acțiunile de verificare efectuate, echipele de audit au contat pe buna colaborare, comunicare și sprijin nemijlocit acordate de conducerile entităților publice auditate. Chiar dacă aparent au existat unele limitări privind prezența directă a auditorilor publici externi la sediul entităților verificate, din cauza restricțiilor impuse de actele normative emise în perioada stării de urgență, totuși, cu ajutorul tehnologiei informației, s-a reușit ducerea la bun sfârșit a misiunilor de audit, cu realizarea unui echilibru între obligația îndeplinirii sarcinilor de serviciu și necesitatea respectării cadrului normativ în vigoare pentru protejarea împotriva infectării cu Sars-cov-2. Acolo unde acțiunile de audit s-au efectuat la sediul entităților supuse verificării, au fost asigurate spații corespunzătoare de lucru echipelor de audit și furnizate documentele și informațiile solicitate. Nu au fost consemnate cazuri de nerespectare a obligației de a prezenta Curții de Conturi documentele și informațiile solicitate, în structura și la termenele stabilite. Pe parcursul desfășurării acțiunilor de verificare au avut loc mai puține întâlniri, față de anii anteriori, între echipa de audit și conducerea entității verificate, în vederea prezentării și analizării neregulile constatate, din cauza restricțiilor prevăzute de lege pentru prevenirea îmbolnăvirii de Covid-19, în cele mai multe cazuri neregularitățile fiind aduse la cunoștința acestora online. Tot din aceste motive, au fost efectuate mai puține inspecții în teren privind

18 realitatea lucrărilor executate de către furnizorii de imobilizări și acceptate la decontare de către entitățile auditate. Deși au fost luate măsuri de protecție împotriva infectării cu virusul Sars-cov-2 la nivelul Camerei de Conturi Ialomița totuși, în perioada de efectuare a misiunilor de audit financiar la UATC Balaciu, UATC Gheorghe Doja și UATC Ciochina au fost înregistrate 2 cazuri de auditori publici externi confirmați pozitiv, la care se adaugă alți 4 auditori care au fost suspecți de infectare cu noul coronavirus, din care 2 auditori erau membrii în echipele de audit desemnate să efectueze acțiunile de verificare la Balaciu și Ciochina iar alți 2 auditori au venit în contact direct cu persoane infectate din Primăria Gheorghe Doja, ceea ce determinat trimiterea lor în izolare/carantină timp de 14 zile. Din aceste motive, programul de activitate pe anul 2020 a suferit modificări în sensul prelungirii perioadei de efectuare a acțiunilor de verificare menționate, precum și scoaterii din program a altor acțiuni care au rămas fără fond de timp din cauza prelungirii acestora. În general, conducerile entităților verificate au manifestat interes pentru înlăturarea neregulilor constatate într-un termen rezonabil, fiind înregistrate cazuri în care abaterile de la legalitate și regularitate au fost înlăturate în timpul acțiunilor de verificare. Cele mai multe dintre neregulile corectate operativ sunt de natura abaterilor financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii dar există și abateri de natura veniturilor suplimentare sau a prejudiciilor care au fost corectate în timpul acțiunilor de verificare, după cum urmează: - corectarea evidenței analitice pe plătitor și a evidenței contabile în sensul anulării obligațiilor fiscale de plată ale contribuabililor radiați din Registrul comerțului la finele anului 2019, abaterea corectată fiind în valoare de 4.659 mii lei în cazul UATC Gheorghe Doja; - corectarea înregistrărilor contabile cu privire la bunuri în valoare de 1.249 mii lei care fac parte din domeniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale, în cazul următoarelor entități: UATC Gheorghe Doja, Giurgeni, Săveni, Valea Măcrișului, Vlădeni și Direcția de Evidență a Populației Ialomița din subordinea UATJ Ialomița. - corectarea evidenței contabile a veniturilor în raport cu evidența contabilă analitică pe plătitor a drepturilor de creanță rezultate din impozite și taxe locale în valoare de 66 mii lei, în cazul UATC Sudiți; - virarea sumei totale de 45 mii lei existentă în contul de „Disponibil din sume de mandat și sume în depozit” pentru care dreptul creditorilor de a cere restituirea era prescris la finele anului 2019 în conturile de venituri ale bugetelor locale, în cazul următoarelor entități: UATO Țăndărei, UATC Săveni, Valea Măcrișului și Vlădeni și Direcția de Administrare a Domeniului Public Slobozia; - recuperarea prejudiciului în valoare de 9 mii lei reprezentând indemnizație de hrană acordată nelegal în luna decembrie 2018, precum și a prejudiciului în valoare de 12 mii lei reprezentând plăți nelegale efectuate către Asociația Orașelor din România în cazul UATO Căzănești. - recuperarea prejudiciului în valoare de 11 mii lei reprezentând servicii neprestate în cazul UATC Gheorghe Doja și Vlădeni.

Pentru valorificarea constatărilor din actele de control/audit, în conformitate cu prevederile Regulamentului, au fost emise 15 decizii prin care au fost dispuse măsuri pe care entitățile verificate trebuie să le ducă la îndeplinire în vederea:  înlăturării neregulilor în activitatea financiar-contabilă și fiscală controlată;  stabilirii întinderii prejudiciului și dispunerii măsurilor pentru recuperarea acestuia;  administrării corespunzătoare a bunurilor aflate în domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Modul de îndeplinire de către conducerile entităților auditate a măsurilor dispuse prin decizii este urmărit de camera de conturi și verificat periodic în cadrul unor acțiuni de control programate distinct. Astfel, în anul 2020 au fost efectuate un număr de 40 acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor din decizii emise în anii anteriori. Rapoartele încheiate în urma verificărilor efectuate arată că, de regulă, conducerile entităților publice auditate urmăresc măsurile dispuse de Camera de Conturi Ialomița. Cu toate acestea, nivelul de încasare/recuperare a sumelor reprezentând venituri suplimentare sau prejudicii estimate prin actele de audit/control nu se situează la nivelul așteptărilor. Ritmul de recuperare al prejudiciilor este lent iar prejudiciile mari ca întindere estimate în unele acte de control nu sunt recuperate încă ori sunt recuperate în mică măsură. Totodată, se remarcă lipsa de intervenție a autorităților sesizate cu privire la neîndeplinirea sau îndeplinirea parțială, de către ordonatorii de credite din subordine, a măsurilor dispuse prin decizii, în special a consiliilor locale, deși un exemplar din decizie și din raportul de follow-up se transmit și acestora, în vederea urmăririi modului de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite de camera de conturi. Cele mai importante cauze ale implementării parțiale a măsurilor dispuse se referă la:  formularea de acțiuni în instanță împotriva debitorilor de către entitățile verificate, pentru recuperarea prejudiciilor, precum și de către debitori împotriva deciziilor de imputare emise de autorităților publice locale, aceste procese întinzându-se pe mai mulți ani;  recuperarea debitelor se face în mod eșalonat, pe perioade mari de timp, astfel că termenul de ducere la îndeplinire a măsurilor se prelungește în mod justificat pe o perioadă de câțiva ani;  pronunțarea falimentului în cazul unor entități debitoare;  efectuarea de către conducerile entităților verificate a unor acțiuni formale de punere în executare a măsurilor dispuse de camera de conturi, care nu pot conduce la recuperarea prejudiciilor.

IV. Concluzii și recomandări

În urma analizei constatărilor înscrise în rapoartele de control/audit întocmite în anul 2020 la unitățile administrativ-teritoriale și entitățile publice din subordinea acestora, se deprind următoarele concluzii:  îmbunătățirea activității entităților auditate cu privire la administrarea bunurilor aflate în domeniul public sau privat al unităților administrativ-teritoriale și utilizarea fondurilor publice;  a continuat practica fundamentării nerealiste a veniturilor înscrise în bugetul anual, în special a veniturilor proprii din impozite și taxe, ca urmare a faptului că nu se realizează operațiunea de inventariere și evaluare a materiei impozabile înaintea elaborării proiectului de buget. Astfel, veniturile proprii cuprinse în bugete sunt fie subevaluate, situație în care dezvoltarea comunității nu poate fi realizată corespunzător resurselor financiare de care dispune în mod real, fie supraevaluate, caz în care cheltuielile pot fi angajate la un nivel majorat artificial, cu riscul înregistrării de arierate la finele anului.  deși gradul de acoperire a cheltuielilor din veniturile proprii, inclusiv cote defalcate din impozitul pe venit, se menține în continuare la un nivel scăzut pe ansamblul bugetelor locale, în jur de 40% din total resurse, totuși autoritățile administrației publice locale nu se folosesc de toate pârghiile oferite de lege pentru a colecta impozitele și taxele locale de la contribuabili, cu riscul de a se prescrie dreptul de executare silită al debitorilor și de a produce pagube bugetelor locale;  unele deficiențe cu impact negativ asupra fondurilor publice s-au perpetuat și în anul 2020, respectiv: nestabilirea sau stabilirea eronată a impozitelor pe proprietate datorate de 20 contribuabili, acceptarea la plată a unor situații de lucrări care conțin cantități mai mari decât cele efectiv executate la anumite articole de deviz, decontarea de mai multe ori a unor servicii prestate o singură dată, precum și efectuarea necorespunzătoare a operațiunii de inventariere a elementelor patrimoniale, etc.  neorganizarea sau organizarea necorespunzătoare a sistemului de control intern managerial, ceea ce a permis, în multe cazuri, producerea riscului de eroare și de pierderi.

Recomandări Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate cu impact asupra veniturilor și cheltuielilor bugetare, precum și a reflectării corecte a patrimoniului unităților administrativ- teritoriale în situațiile financiare anuale, se recomandă entităților publice locale să ia următoarele măsuri:  îmbunătățirea modului de fundamentare a bugetelor de venituri și cheltuieli, precum și a disciplinei bugetare, astfel încât execuția bugetară să nu mai fie considerabil diferită față de bugetul inițial aprobat, atât în ceea ce privește resursele financiare, cât și în structura cheltuielilor.  acordarea unei atenții sporite prioritizării și eficienței cheltuielilor, prin utilizarea bugetului ca pe un instrument necesar capabil să furnizeze, pe de o parte, cea mai fidelă imagine a modului de cheltuire a fondurilor publice și, pe de altă parte, pentru a oferi direcții corecte de alocare a resurselor existente;  creșterea performanței sistemului de colectare a impozitelor și taxelor locale prin elaborarea unei strategii locale care să identifice modalități concrete de maximizare a veniturilor realizate, atât prin îmbunătățirea activității de stabilire a impozitelor și taxelor locale, cât și prin creșterea ratei de încasare a acestora rezultată dintr-o mai bună conformare fiscală a contribuabililor, precum și din aplicarea măsurilor de executare silită;  implementarea unui sistem de control intern managerial operațional și eficient, care să asigure mecanisme adecvate de gestionare și protejare a fondurilor publice, de bună administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale;  utilizarea de indicatori de performanță care să permită cuantificarea rezultatelor obținute în activitățile desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în vederea realizării unei mai bune gestiuni financiare în administrarea patrimoniului și utilizarea resurselor financiare și umane;  creșterea capacității de absorbție a fondurilor europene pentru a asigura resurse financiare suficiente care să permită satisfacerea cât mai multor necesități ale comunităților locale.