RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului Satu Mare

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcţia de control/audit financiar asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Curtea de Conturi are competenţa de a exercita auditul performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice.

Sub aspectul domeniului de activitate, în conformitate cu prevederile art. 22 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, şi ale pct. 12 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, (RODAS), acţiunile specifice desfăşurate de Curtea de Conturi se referă la: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome, de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de către organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

Piața 25 Octombrie nr. 1, et. 9-10, Mun. Satu Mare, Județul Satu Mare, +4026.17.16.555, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

1

Sub aspectul categoriilor de entităţi care intră în competenţa de verificare a Curţii de Conturi, prevăzute la art.23 şi art.24 din lege, în acţiunile de control/audit desfăşurate de aceasta se cuprind: a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României; c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru; f) alte persoane (persoane juridice, indiferent de forma de proprietate şi fizice), care: - beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice; - administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale; - administrează şi/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Sub aspectul tipului de acţiuni de verificare, Curtea de Conturi efectuează: a) acţiuni de control la: - instituţiile publice prevăzute la art.23 şi art.25 alin.(1) din lege, pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz; - alte persoane prevăzute la art.23 (altele decât instituţiile publice), la art.24 şi art.29 alin.(2) şi (3) din lege. b) misiuni de audit financiar, în conformitate cu prevederile art.26 din lege, asupra conturilor de execuţie ale bugetului general consolidat, respectiv: - contul general anual de execuţie a bugetului de stat; - contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat; - conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale; - conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti, ale judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale oraşelor şi comunelor; - contul anual de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului; - conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome; - conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după caz; - conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; - contul general anual al datoriei publice a statului; - conturile anuale de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile; - alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege. c) misiuni de audit al performanţei utilizării resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau activităţilor supuse verificării, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) şi art.28 din lege.

Prin verificările sale la persoanele menționate, Curtea de Conturi urmăreşte, în principal: a) exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum sunt stabilite în reglementările contabile în vigoare; b) evaluarea sistemelor de management şi control la autorităţile cu sarcini privind urmărirea obligaţiilor financiare către bugete sau către alte fonduri publice stabilite prin lege, ale persoanelor juridice sau fizice; c) utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaţiei stabilite; d) calitatea gestiunii economico-financiare;

2

e) economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice.

Pentru exercitarea, în teritoriu, a funcției de control al Curții de Conturi, Camera de Conturi Satu Mare are ca principală atribuție, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale. Camera de Conturi Satu Mare, prin exercitarea funcției de control/audit a urmărit identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale și stabilirea măsurilor de eliminare a acestora, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică, în esență gestionarea performantă a banului public. Prezentul raport prezintă rezultatele activităţii desfăşurate în anul 2019, de Camera de Conturi Satu Mare, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, fiind elaborat în temeiul art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată.

2. Domeniul supus auditării

Potrivit legii privind finanțele publice locale, veniturile şi cheltuielile bugetelor cumulate la nivelul unităţii administrativ-teritoriale alcătuiesc bugetul general centralizat al unităţii administrativ-teritoriale care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume dintre bugete, reflectă dimensiunea efortului financiar public, în anul respectiv, în unitatea administrativ- teritorială, precum şi starea de echilibru sau dezechilibru bugetar înregistrat. Sectorul bugetelor unităților administrativ-teritoriale reprezintă o componentă importantă a administrației publice din România atât ca volum, dar și ca tipologie de funcționare și de administrare a resurselor publice. Bugetul general pe ansamblul judeţului Satu Mare, cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (bugetul propriu), bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetelor împrumuturilor externe şi interne, bugetelor fondurilor externe nerambursabile precum şi veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetelor locale. În anul 2019, unităţile administrativ-teritoriale din judeţul Satu Mare şi instituţiile publice din subordinea acestora, şi-au desfăşurat activitatea pe baza bugetelor de venituri şi cheltuieli aprobate în conformitate cu prevederile Legii nr. 50/2019 a bugetului de stat pe anul 2019 şi Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare. Informațiile privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale pentru anul 2019 (solicitate Administrației Județene a Finanțelor Publice Satu Mare), se prezintă după cum urmează: mii lei

Venituri Cheltuieli Excedent/ (încasări) (plăţi) Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, 1.024.817 999.720 25.097 judeţelor

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate 416.032 414.575 1.457 integral sau parțial din venituri proprii

8.184 -8.184 3. Bugetele creditelor interne

4. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 61 61 Tabel nr. 1 – Execuția pe ansamblu a bugetului județului Satu Mare pe anul 2019 3

Potrivit datelor centralizate prezentate care cuprind sintetic execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale agregate pe ansamblul județului Satu Mare, veniturile unităților administrativ teritoriale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului la 31.12.2019 au fost în sumă de 1.024.817 mii lei, iar plățile efectuate au însumat 999.720 mii lei, astfel că execuția bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor şi bugetul propriu al județului pe anul 2019 s-a încheiat cu un excedent de 25.097 mii lei, în condițiile în care execuția bugetară aferentă exercițiului 2018 a fost încheiată cu un deficit de 12.436 lei iar cea aferentă anului 2017 cu un excedent de 12.431mii lei. Suma de 8.184 mii lei înregistrată la bugetele împrumuturilor interne reprezintă plățile efectuate în anul 2019 din disponibilul din conturile unităților administrativ teritoriale care au contractat astfel de împrumuturi în anii anteriori, în creștere față de anul 2018 când suma a fost de 3.502 mii lei și în scădere față de anul 2017 când suma a fost de 21.183 mii lei. După cum rezultă din execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, în anul 2019 s-au înregistrat finanțări provenite din fonduri externe nerambursabile în sumă de 61 mii lei în creștere față de anul 2018 când nu s-au înregistrat finanțări, însă nu au fost efectuate plăți din aceste fonduri.

a) Veniturile bugetelor locale

În conformitate cu prevederile art. 5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări iar, potrivit art. 23 al aceluiași act normativ, ordonatorii de credite ai bugetelor locale, răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea modului de realizare a acestuia. Situația realizării, în anul 2019, a prevederilor pe principalele categorii de venituri, se prezintă, după cum urmează: mii lei

% % încasări încasări Prevederi Prevederi Încasări din din inițiale definitive prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, 181.754 192.909 180.167 99,13 93,39 contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din 245.436 283.081 281.988 114,89 99,61 impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe 327.174 383.088 379.452 115.98 99.05 valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 344.570 407.268 153.381 44,51 37,66 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori 67.383 78.072 29.829 44,27 38,21 în contul plăţilor efectuate și prefinanțări 1.166.317 1.344.418 1.024.817 87,87 76,23 VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) Tabel nr. 2 - Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2019

Pe ansamblul județului, gradul de realizare a veniturilor, pe categorii, comparativ cu prevederile inițiale înscrise în bugetele locale, se situează în procente cuprinse între 44,2% şi 115,9% iar comparativ cu prevederile definitive în procente cuprinse între 37,6% și 99,6% . Față de prevederile definitive, de 1.344.418 mii lei, încasările realizate au fost în sumă totală de 1.024.817 mii lei, reprezentând o realizare a veniturilor de 76,2% (în scădere față de anii 2018 și 2017 când se situa la 81,5% respectiv la 88,0%).

4

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului pentru anul 2019, se prezintă astfel:

impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 3% 15% 18% cote și sume defalcate din impozitul pe venit

sume defalcate din taxa pe pe valoarea adăugată

27% subvenții de la alte nivele ale administrației publice 37% sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

Grafic nr. 1 – Structura veniturilor bugetelor locale pe anul 2019

În structura veniturilor se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în mare măsură de alocările de la nivel central, în principal sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (37,0% din totalul veniturilor), cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit (27,5% din totalul veniturilor) și subvențiilor de la alte nivele ale administrației publice (14,9% din totalul veniturilor) structură regăsită aproximativ și în anii 2018 și 2017. La nivelul anului 2019, ponderea veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și venituri este de numai 17,6 din totalul veniturilor (în scădere ușoară față de anul 2018 când se situa la 17,9% și în creștere față de anul 2017 când se situa la 13,7% din totalul veniturilor), ceea ce impune o preocupare mai susținută a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în urmărirea încasării acestora pe tot parcursul execuției bugetare. COMPARAȚIA REALIZĂRII VENITURILOR PE ULTIMII TREI ANI 1200

800 Venituri totale încasate Grad de realizare

400

0 2017 2018 2019

Grafic nr.2 Situație comparativă privind realizarea veniturilor pe perioada 2017-2019

5

b) Cheltuielile bugetelor locale În conformitate cu prevederile art. 2 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, cheltuielile se împart în: - cheltuielile secţiunii de funcţionare (partea de bază, obligatorie, a bugetelor locale) sunt următoarele: cheltuieli de personal; bunuri şi servicii; dobânzi; subvenţii; transferuri curente între unităţile administraţiei publice; alte transferuri pentru cheltuieli curente; asistenţă socială; rambursări de credite; alte cheltuieli; împrumuturi pentru instituţii şi servicii publice locale sau activităţi finanţate integral din venituri proprii; - cheltuielile secţiunii de dezvoltare (partea complementară a bugetelor locale) sunt următoarele: cheltuieli de capital; proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile de postaderare; transferuri pentru cheltuieli de capital; alte transferuri interne pentru cheltuieli de capital; rambursarea împrumuturilor contractate pentru implementarea proiectelor cu finanţare externă nerambursabilă de postaderare, prevăzută a fi realizată din sumele rambursate.

Cheltuielile bugetare efectuate în anul 2019 de unitățile administrativ-teritoriale din județul Satu Mare, comparativ cu prevederile din bugete, pe naturi de cheltuieli, au fost următoarele:

mii lei

Prevederi Prevederi % plăți % plăți inițiale definitive Plăți din din efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 307.489 315.689 306.703 99,74 97,15 2.Bunuri şi servicii 208.914 258.088 227.676 108,98 88,22 3. Dobânzi 7.155 7.428 7.081 98,97 95,33 4. Subvenţii 10.000 11.950 11.903 119,03 99,61 5. Fonduri de rezervă 2.104 778 0 0 0 6. Transferuri între unități ale 69.348 97.700 88.011 126,91 90,08 administrației publice 7. Alte transferuri 6.813 12.029 10.288 151,01 85,53 8. Proiecte cu finanțare din 120.255 134.829 39.237 32,63 29,10 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 59.340 63.162 58.989 99,41 93,39 10. Alte cheltuieli 25.233 27.263 24.788 98,24 90,92 11.Cheltuieli de capital 437.335 503.448 206.107 47,13 40,94 12. Operaţiuni financiare 22.162 22.293 22.181 100,09 99,50 13. Plăți efectuate în anii -5 -112 -3.244 precedenți și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL 1.276.143 1.454.545 999.720 78,34 68,73 (1+…+13) Tabel nr. 3 - Execuţia cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019 în structura economică

Pe ansamblul județului se constată că plățile efectuate au fost mai mici cu suma de 454.825 mii lei față de prevederile bugetare anuale definitive, ceea ce a determinat un grad de realizare a plăților efectuate în raport cu prevederile definitive, de 68,7%. Comparând gradul de realizare a veniturilor în raport cu prevederile definitive de 76,2%, cu gradul de realizare a cheltuielilor raportate la același tip de prevederi de 68,7%, rezultă că angajarea cheltuielilor pe ansamblul județului Satu Mare nu s-a efectuat la nivelul propus.

6

Grafic, structura cheltuielilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului pentru anul 2019, se prezintă astfel:

Grafic nr. 3– Structura economică a cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019

Proiecte cu finanțare din Alte Transferuri; 10.288; fonduri externe nerambursabile; 39.237; 1,02% Asistență socială;Alte 58.989 cheltuieli; ; 24.788; 3,90% Transferuri intre unitati ale 5,86% 2,46% administratiei publice; 88.011; 8,75%

Subvenții; 11.903; 1,18%

Cheltuieli de capital; Dobânzi; 7.081; 0,70% 206.107; 20,48%

Operațiuni financiare; 22.181; 2,20%

Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în Bunuri și servicii; 227.676; anul curent; -3.244; -0,32% 22,63%

Cheltuieli de personal; 306.703; 30,48%

În intervalul ultimelor trei exerciții financiare, evoluția nivelului cheltuielilor totale comparativ cu cel al cheltuielilor de personal se observă din graficul de mai jos: NIVELUL CHELTUIELILOR TOTALE COMPARAT CU CEL AL CHELTUIELILOR DE PERSONAL

800 mii lei mii

400

0 2017 2018 2019 Chelt. totale 1103,46 988,81 999,72 Chelt. de personal 464,88 262,92 306,7 Chelt. totale Chelt. de personal

Grafic nr. 4 - Evoluția nivelului cheltuielilor totale comparativ cu cel al cheltuielilor de personal De remarcat este că, pe ansamblul județului, cele mai mari plăți efectuate se regăsesc la cheltuielile de personal, reprezentând 30,7% din totalul plăților efectuate, ponderea acestora în

7

totalul cheltuielilor fiind în creștere față de anul 2018, când ponderea a fost de 26,5 % și în scădere față de anul 2017 când ponderea a fost 42,1 %. În ultimul an al intervalului analizat, cheltuielile de personal au o pondere crescută față de anul 2018 (cu 4,2 procente), și în scădere față de anul 2017 (cu 11,4 procente), fiind cele mai semnificative cheltuieli. Aceasta se explică în principal prin intrarea în vigoare a Legii cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice și acordarea în anul 2017 a unor drepturi salariale neprevăzute de legislația în domeniul salarizării personalului din administrația publică locală (în baza contractelor/acordurilor colective de muncă, a dispozițiilor ordonatorilor de credite și/sau în baza hotărârilor de consiliu local), incluse nelegal în salariile de bază. Cheltuielile de personal sunt urmate de cheltuielile cu bunuri și servicii cu o pondere de 22,8%, ponderea acestora în totalul cheltuielilor fiind în creștere față de anii precedenți, când ponderea a fost de 20,8% în anul 2018 și de 18,3% în anul 2017. Cheltuielile de capital cu o pondere de 20,6%, ponderea acestora în totalul cheltuielilor fiind în scădere față de anul precedent, când ponderea a fost de 24% și în creștere față de anul 2017 când ponderea a fost de 16,6%. Din totalul plăților efectuate de unitățile administrativ teritoriale din județ în anul 2019 în sumă de 999.720 mii lei, suma de 698.324 mii lei (69,9% din total) reprezintă plățile efectuate de unitățile administrativ teritoriale cuprinse în programul de activitate al Camerei de Conturi Satu Mare în anul 2020, în vederea auditării. Urmare celor prezentate se remarcă un aspect care în anul 2019, așa cum a fost semnalat și în anii anteriori, constă în capacitatea neperformantă a autorităților administrației publice locale de a previziona bugetele locale, elocvent în acest sens fiind gradul de realizare a veniturilor și cheltuielilor a cărui evoluție este prezentată în graficele următoare:

Grad de realizare (%)

80 100 88 75 81 69 76 50 Venituri Cheltuieli 0 2017 2018 2019

Grafic nr. 5 Gradul de realizare a veniturilor și cheltuielilor în anul 2019

Evoluția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019

1500 prevederi initiale 1000 prevederi 500 definitive

0 VENITURI CHELTUIELI

Grafic nr. 6 Evoluția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019

8

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Dintr-un număr total de 85 acțiuni desfășurate și finalizate, până la data întocmirii prezentului raport, la nivelul Camerei de Conturi Satu Mare, 21 acțiuni reprezentând 24,7% din total, au fost misiuni de audit financiar, 1 acțiune reprezentând 1,2% din total, a fost acțiune de control iar 63 acțiuni reprezentând 74,1% au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

Acțiuni realizate de Camera de Conturi Satu Mare

Audit financiar 25%

Control 1%

VMDI 74% Audit financiar Control VMDI

Grafic nr. 7 Structura acțiunilor

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

din care:

Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 22 21 1 0 2.Certificate de conformitate 0 0 0 0 3.Rapoarte de control/audit 22 21 1 0 4.Procese verbale de constatare 21 21 0 0 5.Note de constatare 26 26 0 0 6.Decizii emise 18 17 1 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 148 147 1 0 Tabelul nr.4 Acte încheiate în urma acțiunilor de audit

De menționat este că nici o acțiune de audit financiar nu s-a finalizat cu emitere certificat de conformitate.

9

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Din totalul de 240 entități locale aflate în competența sa teritorială, Camera de Conturi Satu Mare a verificat, în anul 2020, un număr de 48 de entități, reprezentând un procent de 20 %, o contribuție semnificativă având-o verificările efectuate la ordonatorii terțiari de credite ai finanțelor publice locale, simultan cu auditul financiar al ordonatorilor principali de credite (26 de cazuri): Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi nivelul existente verificate % unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor 221 48 21,7 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 66 22 33,3 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 4 2 50,0 - comune 59 17 28,8 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 155 26 16,8 - verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal x 26 x de credite 2. Regii autonome de interes local 2 0 0 3. Societăţi comerciale de interes local 17 0 0 TOTAL 240 48 20,0 Tabelul nr. 5 Categorii de entități verificate

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 916 46 962 2.Prejudicii 1.249 2 1.251 3.Abateri financiar-contabile 110.016 0 110.016 Total sume 112.181 48 112.229 Tabelul nr. 6 Situația rezultatelor acțiunilor de audit

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar suplimentare contabile

1.UATJ Satu Mare 0 7 3.756 - Activitatea proprie 0 7 962 - Filarmonica de Stat “Dinu Lipatti“ 0 0 2.794 Satu Mare - Școala de Arte Satu Mare 0 0 0 2.UATM Satu Mare 120 167 8.311 - Activitatea proprie 120 167 8.175 - Școala Gimnazială „Avram Iancu” 0 0 0 Satu Mare -Școala Gimnazială „Lucian Blaga“ 0 0 136 Satu Mare 3.UATM Carei 0 12 5.130 - Activitatea proprie 0 12 5.092 -Liceul Teoretic Carei 0 0 0 10

-Club Sportiv Victoria Carei 0 0 38 4. UATO Livada 80 0 8.611 - Activitatea proprie 80 0 2.720 - Liceul Tehnologic „Gheorghe Barițiu„ 0 0 5.891 Livada 5.UATO Tășnad 0 147 4.459 - Activitatea proprie 0 147 4.433 -Școala Gimnazială Tășnad 0 0 0 -Grădinița cu program prelungit 0 0 26 Tășnad 6.UATC Bătarci 24 6 989 - Activitatea proprie 24 6 989 7. UATC Bogdand 2 60 807 - Activitatea proprie 2 60 807 -Școala Gimnazială Petri Mor 0 0 0 Bogdand 8.UATC Certeze 21 461 27.526 -Activitatea proprie 21 461 27.526 -Școala Gimnazială Certeze 0 0 0 9.UATC Crucișor 26 76 46 -Activitatea proprie 26 76 46 -Școala Gimnazială Poiana Codrului 0 0 0 10.UATC Doba 8 0 4.402 -Activitatea proprie 8 0 4.233 -Școala Gimnazială Doba 0 0 169 11.UATC Hodod 71 12 6.599 -Activitatea proprie 71 12 6.595 -Școala Gimnazială „Wesselenyi” 0 0 4 Hodod 12.)UATC Homoroade 28 19 6.029 -Activitatea proprie 28 11 6.029 -Școala Gimnazială Homoroade 0 8 0 13.UATC Lazuri 133 13 31 -Activitatea proprie 133 13 29 - Liceul Tehnologic Petofi Sandor 0 0 2 Lazuri 14.UATC Moftin 74 12 15.509 -Activitatea proprie 74 12 10.557 -Școala Gimnazială „Mihai Viteazu” 0 0 4.952 Moftinu Mic 15.UATC Orașu Nou 20 14 194 -Activitatea proprie 20 14 187 -Școala Gimnazială Orașu Nou 0 0 7 16.UATC Păulești 50 103 56 - Activitatea proprie 50 103 56 - Școala Gimnazială Păulești 0 0 0 17.UATC Sanislău 285 20 0 - Activitatea proprie 285 20 0 -Școala Gimnazială ”Gheorghe 0 0 0 Bulgăr” Sanislău 18.UATC Săuca 0 87 1.090 - Activitatea proprie 0 87 1.081 -Școala Gimnazială Săuca 0 0 9 19.UATC Târșolț 0 0 845 - Activitatea proprie 0 0 845 20.UATC Turulung 18 27 102 - Activitatea proprie 18 27 102 -Școala Gimnazială Drăgușeni 0 0 0 -Școala Gimnazială Turulung 0 0 0

11

21.UATC Valea Vinului 2 8 675 - Activitatea proprie 2 8 670 -Școala Gimnazială Valea Vinului 0 0 5 22.UATC Vetiș 0 0 7.798 - Activitatea proprie 0 0 1.860 -Școala Gimnazială Vetiș 0 0 5.938 23.UATC Viile Satu Mare 0 0 7.051 - Activitatea proprie 0 0 6.935 -Școala Gimnazială Viile Satu Mare 0 0 116 Total sume 962 1.251 110.016 Tabelul nr. 7 Situația sumelor estimate III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Cu ocazia verificărilor desfășurate, urmărind obiectivele de audit stabilite, au fost identificate 239 de cazuri de abateri, nereguli și/sau erori care, structurate pe obiective, se prezintă astfel: Valoarea abaterilor care au generat: Obiective Număr % Venituri Prejudicii Nereguli cazuri -mii lei- Total 239 100 962 1.251 110.016 Elaborarea, fundamentarea proiectului de 13 5,4 0 0 0 buget si modificarea bugetelor inițiale pe parcursul execuției bugetare Exactitatea si realitatea datelor reflectate în 62 25,9 28 0 99.087 situațiile financiare Organizarea, implementarea și menținerea 16 6,7 0 0 0 sistemelor de control intern/managerial Modul de stabilire, evidențiere si urmărire a 42 17,7 857 0 180 încasării veniturilor bugetare Calitatea gestiunii economico-financiare 99 41,4 77 1.251 7.124

Achiziții publice 7 2,9 0 0 3.625 Tabelul nr. 8 Situația constatărilor pe obiective Frecvența abaterilor structurate pe obiectivele auditului, grafic, se prezintă astfel:

Frecvența abaterilor în funcție de obiectivele auditului Număr cazuri Elaborarea, fundamentarea proiectului de 13 buget si modificarea bugetelor inițiale pe …

Exactitatea si realitatea datelor reflectate în 62 situațiile financiare

Organizarea, implementarea și menținerea 16 sistemelor de control intern/managerial

Modul de stabilire, evidențiere si urmărire a 42 încasării veniturilor bugetare

Calitatea gestiunii economico-financiare 99

Achiziții publice 7

Grafic nr. 8: Frecvența abaterilor

12

Din reprezentarea grafică se observă că la obiectivul „Calitatea gestiunii economico- financiare” s-au înregistrat cele mai multe abateri (99 de cazuri), urmat de „Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare” (62 de cazuri) și de ”Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare ” (42 de cazuri). Cuantificate valoric, pe obiective, abaterile constatate au reliefat nestabilirea și neîncasarea unor venituri potențiale, generarea unor prejudicii, precum și erori de înregistrare în evidențele contabile, de patrimoniu sau fiscale, neînregistrarea și neevaluarea unor active.

Valoarea veniturilor și prejudiciilor generat de abaterile constatate pe obiective

mii lei 1400 1.232 1200

1000 857 800

600

400

200 77 0 0 0 0 Modul de stabilire, Calitatea gestiunii Achiziții publice evidențiere si urmărire economico-financiare a încasării veniturilor Venituri Prejudicii bugetare

Grafic nr. 9 Valoarea veniturilor și prejudiciilor Așa după cum rezultă din graficul prezentat, abaterile generatoare de venituri suplimentare s-au înregistrat, în principal, la obiectivul „Modul de stabilire, evidențiere si urmărire a încasării veniturilor bugetare” (857 mii lei), iar abaterile care au determinat producerea de prejudicii sunt localizate cu precădere la obiectivul „Calitatea gestiunii economico-financiare” (1.251 mii lei). Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de verificare, auditorii publici externi au consemnat în rapoartele întocmite disfuncționalități la nivelul unităților administrativ teritoriale, identificând și cauzele care au determinat producerea abaterilor de la legalitate și regularitate.

A. Audit financiar

În urma desfășurării a 21 de misiuni de audit financiar în anul 2019, la ordonatorii principali de credite ai finanțelor publice locale și la entitățile subordonate/în coordonarea acestora, au fost constatate erori/abateri de la legalitate și regularitate. Valoarea totală a abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi consemnate în actele de audit încheiate de către auditorii publici externi din cadrul Camerei de Conturi Satu Mare este în sumă de 112.229 mii lei, respectiv: - abateri care au generat venituri suplimentare în sumă de 962 mii lei, din care încasate operativ 97 mii lei; - abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 1.251 mii lei, din care încasate operativ 75 mii lei; - abateri cu caracter financiar – contabil în sumă de 110.016 mii lei.

13

Principalele constatări urmare a acțiunilor de audit financiar efectuate la unitățile administrativ teritoriale, grupate pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare, sunt: a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului de buget s-au constatat la un număr de 13 (treisprezece) entități, constând în: -neconstituirea fondului de rezervă bugetară (UATC Crucișor, UATC Moftin, UATC Turulung); -nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligativității publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice sau afișarea la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local (UATC Doba, UATC Hodod, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Viile Satu Mare); -nerespectarea obligației ordonatorilor principali de credite de a prezenta în ședință publică, în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat și cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiză și aprobare de către autoritățile deliberative, execuția bugetelor întocmite pe cele două secțiuni, inclusiv bugetul împrumuturilor interne (UATC Bogdand, UATC Doba, UATC Lazuri, UATC Valea Vinului, UATC Viile Satu Mare). Abaterile identificate s-au datorat nerespectării normelor legale privind elaborarea și fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicării corespunzătoare a principiilor și regulilor bugetare în elaborarea proiectelor de buget, neasigurarea transparenței informațiilor de interes public, precum și neimplicării personalului de specialitate în elaborarea și prezentarea spre aprobare a situațiilor financiare autorităților deliberative. b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; În cadrul acestui obiectiv s-au constatat venituri de 28 mii lei și abateri cu caracter financiar-contabil în valoare de 99.087 mii lei la următoarele categorii de abateri: b1) organizarea şi conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri în sumă de 10.881 mii lei iar principalele nereguli constatate în cadrul acestei categorii sunt:  evidența contabilă nu s-a organizat şi condus conform Normelor metodologice, a Planului de conturi şi instrucțiunilor de aplicare a acestuia, abateri în valoare de 3.540 mii lei (UATM Satu Mare, UATC Bogdand, UATC Doba, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Viile Satu Mare);  evidența sintetică și analitică a patrimoniului nu a fost condusă în conformitate cu Normele Metodologice privind organizarea și conducerea contabilității, abateri în valoare de 6.450 mii lei (UATC Doba, UATC Viile Satu Mare);  neconducerea și neorganizarea evidenței contabile analitice și evidenței tehnico-operative (UATC Crucișor, UATC Doba, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Viile Satu Mare);  neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe baza de angajamente, abateri în valoare de 491 mii lei (UATM Carei, UATC Hodod);  alte abateri privind organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale cu privire la existența în soldul contului „Active fixe necorporale în curs de execuție” a unor sume, în condițiile în care entitatea nu deține astfel de active, abatere în valoare de 400 mii lei (UATC Vetiș). b2) înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificației bugetare - abateri în sumă de 918 mii lei Principalele nereguli constatate în cadrul acestei categorii sunt:  nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, conform prevederilor legale, abatere în valoare de 802 mii lei (UATC Doba, UATC Hodod, UATC Turulung, UATC Viile Satu Mare);  determinarea și înregistrarea eronată a cheltuielilor cu amortizarea, abatere în valoare de 116 mii lei (UATC Viile Satu Mare).

14

b3) organizarea şi ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale - abateri financiar-contabile în sumă de 63.997 mii lei. În cadrul acestei categorii de abateri s-au constatat nereguli care se referă la:  înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al UAT, abatere în valoare de 2.794 mii lei (UATJ Satu Mare);  neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite, abateri în valoare de 2.979 mii lei (UATC Bogdand, UATC Doba, UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Valea Vinului, UATC Viile Satu Mare, UATC Vetiș);  neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, abateri în valoare totală de 7.609 mii lei (UATM Satu Mare, UATC Săuca);  neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, abateri în valoare totală de 75 mii lei (UATM Carei, UATO Tășnad, UATC Valea Vinului);  neînregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor reevaluării elementelor patrimoniale, abatere în valoare totală de 31.926 mii lei (UATO Tășnad, UATC Certeze);  alte abateri referitoare la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, în valoare de 18.614 mii lei (UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare, UATO Livada, UATC Moftin, UATC Păulești, UATC Turulung, UATC Valea Vinului, UATC Vetiș). b4) neconcordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare, abateri financiar-contabile în sumă de 16.968 mii lei, constând în:  neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală, abateri financiar contabile în sumă de 471 mii lei (UATC Bogdand, UATC Doba);  neevaluarea și neînregistrarea bunurilor din patrimoniul public reflectate în evidența tehnico- operativă în unități naturale, abateri financiar contabile în sumă de 16.080 mii lei (UATC Bătarci, UATC Hodod, UATC Lazuri, UATC Moftin);  neconcordanțe între datele din evidența contabilă, contul de execuție și contul de rezultat patrimonial, abatere în valoare totală de 417 mii lei (UATC Bogdand). b5) încheierea exercițiului bugetar, abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară în valoare de 294 mii lei (UATM Satu Mare, UATC Vetiș). Abaterile prezentate s-au datorat în principal: funcționării defectuoase a sistemului de control intern, neîndeplinirii corespunzătoarea a atribuțiilor postului ocupat, neutilizării la întreaga capacitate a unor module informatice și/sau necunoașterea prevederilor legale privind înregistrarea în contabilitate a unor operațiuni specifice. În cadrul acestui obiectiv au fost identificate abateri cu privire la neorganizarea și neconducerea contabilității potrivit dispozițiilor legale, ceea ce a determinat ca la unele unități administrativ teritoriale, situațiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a entităților în cauză. Alte cauze ale producerii abaterilor sunt: prelucrarea manuală a înregistrărilor în evidența contabilă a contului de creanțe, neefectuarea punctajelor între datele din evidența contabilă analitică a conturilor cu datele din evidența fiscală şi neevidențierea tuturor operațiunilor privind veniturile conform Planului de conturi şi instrucțiunilor de aplicare a acestuia, neinventarierea corespunzătoare a investițiilor în curs, omisiunea de înregistrare în evidența fiscală a rămășițelor aferente anilor precedenți, neaplicarea corespunzătoare a principiilor şi regulilor bugetare, nerespectarea de către persoanele cu atribuții în domeniu a legislației privind principiile contabilității de angajamente. c) Organizarea, implementarea şi menținerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate În cadrul acestui obiectiv constatările auditorilor publici se referă la: c2) nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv, respectiv:  neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute de lege (UATJ Satu Mare, UATC Sanislău);

15

 nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv de către entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea UAT (UATC Orașu Nou);  nesupunerea CFPP a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv (UATJ Satu Mare). c3) neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale, respectiv:  neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale (UATC Turulung);  nerespectarea cerințelor generale și specifice de control intern în cadrul entității verificate, prevăzute de normele legale în vigoare (UATM Satu Mare);  nu au fost elaborate/actualizate și aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acțiunile, responsabilitățile, termenele precum și alte componente ale măsurilor respective. Neevidențierea în mod distinct în program a acțiunilor de perfecționare profesională atât pentru persoanele cu funcții de conducere, cât și pentru cele de execuție (UATC Doba, UATC Hodod, UATC Viile Satu Mare);  ordonatorii de credite nu au stabilit prin norme proprii documentele, circuitul acestora și persoanele împuternicite să efectueze operațiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, precum și organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale (UATC Săuca).  alte abateri privind controlul intern/managerial (UATC Bogdand, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Valea Vinului).

Deficiențele și disfuncționalitățile privind organizarea, implementarea şi menținerea unor sisteme de management şi control intern consemnate în rapoartele de audit încheiate la entitățile auditate, au fost cauzate de un management neperformant, necunoașterea legislației specifice, precum şi faptul că o parte din conducătorii entităților nu vor să înțeleagă importanța organizării şi implementării unui control intern/managerial performant. În cele mai multe cazuri măsurile luate în vederea organizării sistemului de control sunt formale şi ineficiente fiind simple consemnări formalizate care nu se aplică în practică. d) Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora. În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă de 857 mii lei, abateri financiar contabile în sumă de 180 mii lei, după cum urmează:  nu s-a stabilit taxa pe clădiri și teren proprietate publică și/sau privată, concesionat, închiriat, dat în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice și juridice fiind constatate venituri suplimentare în sumă de 12 mii lei (UATO Livada, UATC Lazuri, UATC Sanislău);  nestabilirea taxei pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate care este datorată de orice persoană care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în baza unui contract sau taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate, fiind constatate venituri suplimentare în sumă de 4 mii lei (UATC Orașu Nou, UATC Sanislău);  nu s-a stabilit de către organele deliberative nivelul taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică de către comercianții a căror activitate de desfășoară potrivit CAEN 563 - “Baruri și alte activități de servire a băuturilor” fiind constatate venituri suplimentare în sumă de 21 mii lei (UATC Bogdand, UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Sanislău, UATC Valea Vinului);  nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea impozitului pe clădirile și terenurile aparținând persoanelor fizice și juridice, fiind constatate venituri suplimentare în sumă de 120 mii lei (UATM Satu Mare);  încadrarea terenurilor pe zone și pe categorii de folosință, în intravilan și extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale (UATC Doba);  neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și normelor de aplicare (UATO Livada, UATC Doba, UATC Săuca, UATC Valea Vinului);  nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, în scopul

16

identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia și stabilirea taxei (UATO Livada);  nu există concordanță între datele din evidențele fiscale ale autorităților administrației publice locale și cele din registrele agricole și evidențele cadastrale (UATC Bătarci, UATC Crucișor, UATC Orașu Nou, UATC Păulești, UATC Sanislău, UATC Săuca, UATC Valea Vinului, UATC Vetiș);  păgubirea bugetului prin pierderi patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor la termenele legale de prescripție (UATC Sanislău);  alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a veniturilor datorate bugetului local, constând în: o necuprinderea în prețul de închiriere a pășunilor comunale a cheltuielilor cu amenajamentul pastoral, fiind constatate abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă totală de 265 mii lei (UATO Livada, UATC Bătarci, UATC Crucișor, UATC Lazuri, UATC Păulești); o nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat taxa de salubrizare pentru toate persoanele fizice, beneficiare a serviciilor de salubrizare, care nu au încheiat contract cu operatorul serviciilor de salubrizare, fiind constatate abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă totală de 356 mii lei (UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Sanislău); o neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a chiriei datorate de chiriași, fiind constatate abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă totală de 79 mii lei (UATC Doba, UATC Hodod);  menținerea în evidența analitică pe plătitor și în evidența contabilă sintetică și analitică a obligațiilor fiscale ale contribuabililor radiați, fiind constatate abateri financiar contabile în sumă de 180 mii lei (UATM Carei, UATO Tășnad, UATC Crucișor, UATC Moftin, UATC Valea Vinului);

Abaterile reținute și consemnate cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potențialul real al unităților administrativ teritoriale și că există deficiențe în activitatea de administrare și de executare silită a creanțelor fiscale de către compartimentele de specialitate ale primăriilor. Cauzele care au generat abaterile cu impact asupra veniturilor bugetelor unităților administrativ-teritoriale pot fi sintetizate astfel: - superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrare și colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de legislația în vigoare; - ineficiența managementului privind organizarea şi funcționarea sistemului de control intern privind modul de colectare a sumelor cuvenite bugetului local; - nerespectarea de către beneficiarii autorizațiilor de construire a prevederilor legale privind obligația de a declara la emitentul autorizației de construire valoarea finală a construcției; - necunoașterii și/sau neaplicării corecte de către persoanele cu atribuții în domeniu a reglementărilor legale in vigoare; - neefectuării de controale sub aspectul verificării realității datelor declarate de către contribuabili; - neefectuarea punctajelor între datele din registrul agricol și datele din evidența fiscală luate în calcul la stabilirea masei impozabile cuprinse în bugetul de venituri și cheltuieli; - slaba eficacitate a controlului fiscal din cadrul unităților administrativ-teritoriale, precum și a întregului sistem de control intern incluzând controlul financiar preventiv și auditul public intern; - inventarierea formală a conturilor de creanțe; - organele fiscale din cadrul UATC-urilor, nu au examinat din oficiu starea de fapt a situației fiscale a contribuabililor şi nu au utilizat toate informațiile necesare pentru determinarea masei impozabile. e) Calitatea gestiunii economico-financiare Abaterile de la legalitate și regularitate constatate au condus la: - prejudicierea bugetelor entităților verificate cu suma de 1.251 mii lei; - stabilirea de venituri suplimentare în sumă de 77 mii lei;

17

- abateri financiar contabile, în sumă de 7.124 mii lei. La nivelul unităților administrativ-teritoriale verificate, structurate funcție de obiectivele principale avute în vedere, abaterile de la legalitate și regularitate, sunt: e1) efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale şi de publicitate imobiliară, au condus la abateri financiar contabile în valoare de 460 mii lei, după cum urmează:  efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale (UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare, UATM Carei, UATC Bogdand, UATC Certeze, UATC Doba, UATC Orașu Nou, UATC Săuca, UATC Turulung, UATC Valea Vinului, UATC Viile Satu Mare);  neefectuarea anuală a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității (UATC Săuca);  nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege (UATC Moftin, UATC Viile Satu Mare);  nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, abateri cu caracter financiar contabil în valoare de 383 mii lei (UATM Carei, UATO Livada, UATC Viile Satu Mare);  nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare, abateri cu caracter financiar contabil în valoare de 77 mii lei (UATM Carei, UATO Livada, UATC Certeze, UATC Crucișor, UATC Doba, UATC Hodod, UATC Lazuri, UATC Orașu Nou, UATC Sanislău, UATC Săuca, UATC Turulung, UATC Valea Vinului); e2) modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului, după cum urmează:  neemiterea de acte administrative privind darea în administrarea unităților de învățământ arondate a bunurilor aparținând domeniului public al unității administrativ teritoriale, pentru desfășurarea activităților specifice învățământului preuniversitar, au condus la abateri financiar contabile în valoare de 4.292 mii lei (UATM Carei, UATC Certeze, UATC Crucișor, UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Turulung). e3) constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea au condus la prejudicii în sumă de 120 mii lei, care se referă la următoarele:  efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare (mese servite, servicii de telefonie achitate furnizorului pentru plata costurilor suplimentare, plată cheltuieli de executare/urmărire), abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 24 mii lei (UATC Bogdand);  prejudicierea bugetului local prin efectuarea unor cheltuieli dispuse prin sentințe judecătorești pentru care entitatea nu a efectuat demersurile necesare pentru a fi recuperate de la cei răspunzători, abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 96 mii lei (UATC Certeze); e4) angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare şi cu destinația stabilită au condus la prejudicii în sumă de 1.090 mii lei, care se referă la următoarele:  plăți nelegale reprezentând cheltuielile cu deplasările externe ale personalului, fără existența unei invitații din partea partenerului extern și fără aprobarea consiliului local, abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 4 mii lei (UATM Satu Mare);  promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementarilor legale aplicabile personalului plătit din fonduri publice, a cauzat prejudicii în valoare de 38 mii (UATC Păulești);  stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și

18

personalului care ocupă funcții de demnitate publică, a cauzat prejudicii în valoare de 800 mii lei constând în principal din: acordarea voucherelor de vacanță cu depășirea nivelului indemnizației lunare a funcției de viceprimar prevăzută de lege, a cauzat prejudicii în valoare de 77 mii lei (UATJ Satu Mare, UATC Bătarci, UATC Bogdand, UATC Crucișor, UATC Lazuri, UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Păulești, UATC Săuca, UATC Valea Vinului); acordarea indemnizației de hrană cu depășirea nivelului indemnizației lunare a funcției de viceprimar prevăzută de lege, a cauzat prejudicii în valoare de 58 mii lei (UATM Carei, UATC Bogdand, UATC Hodod, UATC Moftin, UATC Orașu Nou, UATC Săuca); acordarea indemnizației de participare în comisia de concurs cu depășirea nivelului indemnizației lunare a funcției de viceprimar (UATC Orașu Nou); plăți nelegale reprezentând spor pentru implementare fonduri europene nerambursabile efectuate pentru personal angajat în cadrul Compartimentului implementare proiecte cu nerespectarea prevederilor legale, a cauzat prejudicii în valoare de 25 mii lei (UATC Păulești); stabilirea procentului de majorare a indemnizațiilor lunare ale primarilor și viceprimarilor pentru activitatea prestată în proiecte finanțate din fonduri europene nerambursabile peste nivelul prevăzut de lege, a cauzat prejudicii în valoare de 31 mii lei (UATC Bogdand, UATC Săuca); stabilirea eronată a drepturilor salariale prin acordarea sporului pentru implementarea fondurilor europene fie într-un procent mai mare decât prevederile legale, fie pentru persoane care nu au fost nominalizate în echipele de proiect ori au fost nominalizate în echipe de proiect finanțate din bugetul de stat prin MDRAP, prin Programul Național de Dezvoltare Locală, a cauzat prejudicii în valoare de 199 mii lei (UATO Tășnad, UATC Păulești, UATC Săuca); plata nelegală a unor drepturi salariale ca urmare a încadrării și salarizării la un nivel superior față de cel aprobat în statul de funcții, a cauzat prejudicii în valoare de 16 mii lei (UATC Păulești); stabilirea eronată a drepturilor salariale prin aplicarea coeficientului de ierarhizare la un alt salariu de bază minim brut pe țară garantat în plată, decât cel prevăzut prin actele normative, a cauzat prejudicii în valoare de 28 mii lei (UATC Turulung); acordarea unei majorări salariale necuvenite persoanei care ocupă funcția publică de bibliotecar, a cauzat prejudicii în valoare de 1 mii lei (UATC Săuca); acordarea nelegală de premii unor funcționari publici, demnitarilor și consilierilor locali, a cauzat prejudicii în valoare de 151 mii lei (UATC Certeze); acordarea unei majorări salariale necuvenite funcționari publici, demnitarilor și consilierilor locali, a cauzat prejudicii în valoare de 214 mii lei (UATC Certeze).  nerespectarea prevederilor legale referitoare la stabilirea unor normative de cheltuieli, ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 4 mii lei (UATC Orașu Nou);  nerespectarea regulamentului operațiunilor cu numerar și a termenului decontărilor avansurilor cu numerar (UATC Săuca);  angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor de capital, cu nerespectarea prevederilor legale, ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 172 mii lei constând în: acceptarea la plată și decontarea situațiilor de lucrări a căror valoarea a fost majorată nejustificat prin creșterea fără temei legal a valorii cheltuielilor indirecte și profitului față de valoarea din oferta financiară inițială ca urmare a creșterii salariului minim de baza în construcții (UATM Satu Mare, UATC Bătarci, UATC Lazuri).  efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 71 mii lei, constând în: efectuarea de plăți nelegale ca urmare a includerii eronate în situațiile de lucrări și respectiv în situațiile de plată depuse spre decontare a sumei de 51 mii lei (UATC Crucișor); plăți nelegale reprezentând servicii de informare și publicitate mass-media pentru care nu s-au prezentat documente justificative care să ofere detalii referitoare la natura /conținutul informațiilor publicate/cantitatea serviciilor prestate precum și referitoare la justificarea

19

încadrării informațiile publicate în categoria celor care sunt de interes public, abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 20 mii lei (UATO Tășnad).  plata unor amenzi și cheltuieli de executare silită fără ca ulterior să se dispună măsuri pentru recuperarea sumelor la bugetul local, abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu de 1 mii lei (UATC Valea Vinului); e5) alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT abatere ce a condus la producerea unui prejudiciu total de 22 mii lei (UATC Orașu Nou, UATC Sanislău). e6) formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente au condus la abateri financiar contabile în valoare de 1.148 mii lei, după cum urmează:  nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce privește datoria publică, abatere în valoare totală de 948 mii lei (UATO Tășnad, UATC Doba, UATC Hodod);  neconducerea Registrului datoriei publice și nedesemnarea unei persoane împuternicite să facă înregistrări în acest registru (UATC Hodod);  alte abateri privind împrumuturile interne și externe contractate sau utilizate fără respectarea reglementarilor legale, respectiv neîntocmirea conturilor de execuție bugetară în afara bugetului local care să cuprindă informații referitoare la fondul de risc constituit pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către UATJ Satu Mare a împrumutului contractat de RA Aeroportul Satu Mare, abatere în valoare totală de 200 mii lei (UATJ Satu Mare);  neorganizarea evidenței și neefectuarea publicității datoriei publice (UATC Vetiș). e7) obligațiile și creanțele statului și ale UAT au condus la abateri financiar contabile în valoare de 379 mii lei, după cum urmează:  nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la BS a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap, abatere în valoare totală de 25 mii lei (UATC Păulești);  alte abateri privind creanțele și obligațiile statului și ale UAT respectiv menținerea în mod nejustificat în contul de creanțe al bugetului local a unei sume care, în baza documentelor existente și în conformitate cu prevederile legale, trebuia scoasă din evidențe, abatere în valoare totală de 354 mii lei (UATJ Satu Mare). e8) Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă de 77 mii lei, după cum urmează:  neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași (UATC Certeze, UATC Lazuri, UATC Turulung). e9) respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT, după cum urmează:  abateri cu privire la înființarea, organizarea și controlul gestionării serviciilor de administrare a domeniului public și privat (care se realizează prin Administrația Domeniului Public Satu Mare, denumită în continuare ADP) cu consecințe în respectarea principiilor celor 3E în utilizarea fondurilor și administrarea patrimoniului UATM Satu Mare, (UATM Satu Mare). f) Nerespectarea prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice Constatările rezultate s-au concretizat în abateri financiar contabile în sumă de 3.625 mii lei, după cum urmează:

20

- neconstituirea garanției de bună execuție în cuantumul legal, abatere în valoare totală de 3.221 mii lei (UATO Livada, UATC Hodod);  neelaborarea programului anual al achizițiilor publice de către ordonatorul terțiar de credite din subordinea U&ATC Moftin (Școala Gimnazială „Mihai Viteazu” Moftin;  nerespectarea obligației de a transmite notificare în SEAP în termenul legal pentru achizițiile directe realizate mai mari decât plafonul stabilit prin actele normative, abatere financiar contabilă în valoare de 291 mii lei (UATC Săuca);  alte abateri referitoare la inițierea și lansarea procedurii de achiziție publică cu privire la nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii de atribuire a contractelor de achiziție publică (UATO Livada);  nereținerea garanției de bună execuție în situațiile prevăzute în contract/ lege, abatere în valoare totală de 113 mii lei (UATC Bătarci, UATC Hodod).

Cauzele apariției abaterilor care au influențat calitatea gestiunii economico-financiară și nerespectarea prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice sunt în principal următoarele: - nerespectarea competențelor și responsabilităților ordonatorilor de credite în procesul bugetar; - necunoașterea/neaplicarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor din fonduri publice; - nerespectarea reglementărilor legale în domeniul autorizării lucrărilor de construcții; - interpretarea eronată a dispozițiilor legale privind decontarea cheltuielilor de cazare și masă ori a cheltuielilor de protocol; - neaplicarea corespunzătoare a reglementărilor legale privind salarizarea personalului din domeniul bugetar; - funcționarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial; - îndeplinirea defectuoasă a atribuțiilor prevăzute în fișa postului de către persoanele cu atribuții în domeniu; - neefectuarea verificărilor privind realitatea lucrărilor executate.

B. Audit de conformitate

Camera de Conturi Satu Mare a desfășurat în 2020 o acțiune de control având drept obiectiv „Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale” pe perioada 2018-2019 la UATC Târșolț. În urma acțiunii de control s-au constatat abateri cu privire la formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente, după cum urmează:  neevidențierea corespunzătoare, în contabilitate, a instrumentelor de datorie publică, abatere financiar contabilă în valoare de 845 mii lei;  neconducerea Registrului datoriei publice și nedesemnarea unei persoane împuternicite să facă înregistrări în acest registru;  rambursarea ratelor scadente, plata dobânzilor aferente și plata comisioanelor nu s-au efectuat cu respectarea prevederilor legale și a termenelor din acordul de împrumut;  alte abateri privind datoria publică, respectiv nepublicarea pe site-ul propriu a informațiilor de interes public privind datoria publică locală precum și neîntocmirea și transmiterea către Ministerul Finanțelor Publice, în termen de 15 zile de la finele perioadei de raportare, a Situației privind finanțările rambursabile contractate direct, fără garanția statului, sau garantate de unitatea administrativ-teritorială, conform modelului prevăzut în Anexa nr.3 la Normele metodologice pentru înregistrarea și raportarea datoriei publice aprobate prin OMEF nr. 1059/2008.

În urma verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor prin decizii (63 acțiuni) s-a constatat că, cauzele neimplementării măsurilor cuprinse în decizii sunt: - o preocupare insuficientă a ordonatorilor de credite în a urmări modul în care au fost duse la îndeplinire măsurile dispuse prin deciziile emise de camera de conturi;

21

- situații în care măsurile dispuse de către conducerea entităților în vederea recuperării prejudiciilor au fost contestate și se află în curs de soluționare la instanțele de judecată, fapt ce implică o perioadă de timp până la soluționarea, clarificarea și recuperarea sumelor. Menționăm că, la nivelul unităților administrativ-teritoriale s-a întocmit un număr de 3 (trei) Procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor prin care s-a aplicat o amendă contravențională, persoanelor cu atribuții și responsabilități în domeniul în care au fost constatate abaterile și 2 (două) avertismente. Valoarea amenzilor aplicate a fost în sumă de 0,5 mii lei, încasată operativ în timpul misiunii de audit. Pe parcursul misiunilor de audit s-a procedat la informarea permanentă a conducătorilor entităților verificate cu privire la deficiențele constatate în vederea formulării unor puncte de vedere, precum și pentru remedierea acestora în timpul acțiunilor. O atenție deosebită s-a acordat punerii de acord cu entitatea controlată a aspectelor reținute de către auditorii publici externi în urma efectuării verificărilor, precum şi analizării împreună cu conducerea entității a recomandărilor formulate, pentru înlăturarea deficiențelor constatate. În cazurile în care managementul entităților publice verificate nu și-a însușit constatările auditorilor publici externi, reprezentanții entităților au formulat puncte de vedere prezentate în timpul concilierii constatărilor sau prin obiecțiunile și contestațiile depuse la actele de control/audit întocmite, însă aceste puncte de vedere nu au fost construite pe argumente solide și pertinente, de cele mai multe ori limitându-se la: formulări cu caracter general, fără a fi susținute cu documente probatorii; ș.a. astfel că, acestea nu au fost de natură să modifice constatările consemnate în actele de control/audit. Până la data prezentului raport, pentru înlăturarea abaterilor constatate în urma acțiunilor de control/audit efectuate la nivelul unităților administrativ teritoriale au fost emise un număr de 18 decizii prin care s-a dispus ducerea la îndeplinire a 148 măsuri. Din totalul de 148 măsuri dispuse prin deciziile emise, au fost contestate 2 (două) măsuri (1,35 % din total) de către o entitate. Urmare soluționării contestației de către comisia de la nivel local, aceasta a fost respinsă. În ce privesc abaterile generatoare de prejudicii și venituri suplimentare, cu toate că auditorii publici externi au discutat și analizat constatările cu conducerile entităților verificate, în vederea identificării cauzelor și împrejurărilor care au condus la deficiențele constatate, în foarte puține cazuri persoanele cu atribuții au luat măsuri operative în timpul acțiunilor de audit, fiind recuperate prejudicii în proporție de doar 6,1%, în timp ce recuperarea veniturilor suplimentare constatate, s-a situat la 10,4%. Este de precizat faptul că, punctele de vedere divergente, cu privire la recomandările/măsurile dispuse prin decizii neînsușite de entități, se referă la stabilirea întinderii și recuperarea prejudiciilor aduse bugetelor locale prin efectuarea de cheltuieli cu încălcarea reglementărilor legale.

Concluzii și recomandări

Concluzii

Opiniile de audit formulate de auditorii publici externi urmare misiunilor de audit public extern pentru exercițiul bugetar al anului 2019, precum și volumul mai redus de abateri de la legalitate și regularitate constatate față de anii anteriori, au arătat că părțile implicate în procesul bunei guvernanțe, deși nu au acționat întotdeauna în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, au manifestat preocupare pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară. Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate cu impact asupra veniturilor și cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale,

22

precum și a exactității și realității datelor prezentate în situațiile financiare, se pot formula următoarele concluzii: La nivelul unităților administrativ teritoriale se manifestă o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în situațiile financiare și în majoritatea cazurilor, managementul financiar nu este guvernat de buna gestiune economico-financiară. Ordonatorii de credite/primarii unităților administrativ-teritoriale, nu înțeleg şi nu sunt preocupați să înțeleagă mecanismul de evidențiere şi înregistrare în evidența contabilă a operațiunilor patrimoniale şi ca urmare nu acordă importanța cuvenită acestui segment de activitate. Mai mult, în numeroase cazuri, nici personalul cu atribuții financiar contabile nu are pregătire temeinică şi nu stăpânește reglementările legale în domeniu. Bugetele locale întocmite în anul 2019, nu au fost proiectate și elaborate prin analize temeinice, bazate pe date certe, existând o slabă preocupare din partea conducerii entităților verificate cu privire la organizarea activității de inventariere și evaluare a masei impozabile anterior elaborării proiectului de buget, în vederea fundamentării corecte a acestuia. În marea majoritate a cazurilor, entitățile verificate nu au organizat/implementat un sistem de control intern corespunzător, astfel încât aceste activități nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, respectiv evaluarea și îmbunătățirea eficienței și eficacității sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare și nu au fost în măsură să ofere asigurări și consiliere conducerii pentru o mai bună administrarea a veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării patrimoniului. De cele mai multe ori, măsurile luate în vederea organizării/implementării sistemului de control sunt formale și ineficiente și nu se aplică în practică. Conducerea unităților administrativ-teritoriale nu este preocupată de implementarea unui control intern adecvat în domeniul colectării impozitelor și taxelor locale de unde și gradul scăzut de autofinanțare al cheltuielilor din venituri proprii și dependența ridicată a unităților administrativ-teritoriale de alocațiile și transferurile de la nivel central. La unele entități este deficitar și modul de organizare și implementare a controlului financiar preventiv, exercitarea acestei activități fiind pur formală, fără existența unor proceduri scrise de aplicare și în lipsa unui circuit al documentelor adecvat și formalizat. Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităților administrativ teritoriale cu referire la cazurile în care în anumite instituții publice verificate nu există o evidență clară a contractelor care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităților administrativ teritoriale denotă, din partea conducerii entităților verificate, o vădită lipsă de preocupare în ceea ce privește evidențierea şi urmărirea contractelor de concesionare și/sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul public și privat și în ce privește urmărirea și încasarea veniturilor din concesiuni și/sau închirieri. La unele entități s-a manifestat lipsa de preocupare pentru reevaluarea patrimoniului, precum și pentru inventarierea, evaluarea și înregistrarea în patrimoniul unităților administrativ- teritoriale a tuturor bunurilor care aparțin domeniului public și/sau privat. Cu toate că gradul de acoperire a cheltuielilor din venituri proprii este destul de scăzut, autoritățile administrației publice locale nu folosesc toate pârghiile puse la dispoziție de prevederile legale pentru colectarea veniturilor de la persoane fizice și juridice, fapt ce a condus la nerealizarea unor venituri proprii semnificative, la riscul de prescriere a dreptului de a acționa pentru recuperarea creanțelor bugetare restante și la transformarea acestora în pagube aduse bugetului local. Prejudiciile produse prin plățile nelegale efectuate pentru lucrări de investiții, prestări servicii și drepturi de personal au fost cauzate de superficialitatea în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către persoanele cu atribuții în domeniu din cadrul entităților și de funcționarea necorespunzătoare a controlului intern. În cele mai multe cazuri operațiunile de inventariere se realizează superficial, fără respectarea reglementărilor legale și fără o monitorizare corespunzătoare din partea conducerii. Acțiunile de audit realizate au evidențiat că unele abateri au caracter de repetabilitate iar măsurile dispuse prin decizie pentru remedierea deficiențelor constatate în perioadele anterioare nu au avut eficiența dorită. S-a constatat lipsa de intervenție a autorității deliberative, deși deciziile emise precum și rapoartele de follow-up au fost comunicate și către acestea, pentru

23

ca atribuțiile și competențele conferite de lege să asigure ducerea la îndeplinire a măsurilor cuprinse în dispozitivul acestora. Abaterile de la legalitate și regularitate consemnate în actele de audit încheiate în anul 2020 comparativ cu anii precedenți au înregistrat o scădere, datorată acțiunilor de audit realizate în anii precedenți, ceea ce semnifică o anumită tendință de disciplinare a entităților auditate cu privire la gestionarea resurselor bugetare, precum și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. Este de apreciat percepția pozitivă, corectă și atitudinea constructivă a unor ordonatori de credite care au înțeles necesitatea remedierii deficiențelor (abateri financiar contabile) constatate, fiind luate măsuri în acest sens în timpul misiunii de audit financiar. Având în vedere abaterile de legalitate şi regularitate constatate, concluzia generală care se desprinde este aceea că, în cazul unor unități administrativ teritoriale se menține un management defectuos al fondurilor publice datorat, pe de o parte, lipsei de preocupare/ interes din partea conducerilor entităților verificate în ceea ce privește identificarea, stabilirea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, acuratețea şi veridicitatea datelor din conturile de execuție verificate, administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităților administrativ teritoriale, iar pe de altă parte „interpretării forțate” a actelor normative și/sau „ignorării” anumitor prevederi ale acestora, în ceea ce privește efectuarea cheltuielilor bugetare.

Recomandări formulate

În vederea înlăturării neregulilor și abaterilor din activitatea financiară și fiscală a entităților auditate, precum și pentru recuperarea prejudiciilor cauzate acestora, Camera de Conturi Satu Mare a recomandat conducerii acestor entități întreprinderea de măsuri concrete în vederea remedierii acestora care, în principal, se referă la următoarele: Creșterea transparenței instituționale prin publicarea pe site-ul entităților a datelor și informațiilor de interes public și prevăzute de reglementările legale. Elaborarea/implementarea unor proceduri operaționale, prin care să se stabilească metodologia de fundamentare a veniturilor bugetare, conform prevederilor legale în domeniu, implicit realizarea inventarierii masei impozabile în vederea fundamentării bugetului local, astfel încât să se efectueze o evaluare corectă a tuturor veniturilor potențiale de realizat. Extinderea verificărilor de către organele fiscale în drept a stabili obligațiile fiscale privind impozitele și taxele locale. Stabilirea corectă și reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale de natura impozitelor și taxelor locale, cât și a celor nefiscale provenind din venituri de natura redevențelor, chiriilor, amenzilor, etc., în cuantumul și la termenele stabilite potrivit prevederile legale și celor din contractele de concesiune sau închiriere. Reflectarea în evidența contabilă a operațiunilor economico-financiare derulate, în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea principiilor și regulilor contabilității de angajament, aspect care va conduce implicit la întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu reglementările și principiile contabile aplicabile, cu respectarea structurii și conținutului prevăzut de reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice; Organizarea sistemului propriu de control managerial, potrivit legii, prin identificarea şi evaluarea riscurilor cheie privind activitățile ce trebuie desfășurate de toate compartimentele entității şi gestionarea acestor riscuri în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare, identificarea tuturor activităților procedurale din entitate și urmărirea elaborării de proceduri de lucru necesare în realizarea sarcinilor. Elaborarea/implementarea sistemului de control intern, în special a procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale, pornind de la necesitățile identificate la nivelul entităților și de la condițiile concrete în care se desfășoară activitatea, privind atât activitățile procedurale, cât și structura organizatorică, fluxul informațiilor, politicile de comunicare, circuitul documentelor etc., pentru ca aceste proceduri să fie clare, concise, implementabile și să constituie un instrument de lucru util în cadrul entităților.

24

Evaluarea/reevaluarea bunurilor existente în domeniul public și/sau privat al unităților administrativ-teritoriale în vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului și asigurării integrității patrimoniului. Aplicarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanțelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în sold la data verificării cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit. Respectarea riguroasă a legislației din domeniul inventarierii elementelor de activ, datorii și capitaluri proprii. Stabilirea întinderii prejudiciului cauzat de nerespectarea legislației în domeniu și dispunerea măsurilor de recuperare integrală potrivit reglementărilor legale. Creșterea eficienței și a eficacității măsurilor adoptate de către autoritățile administrației publice locale pentru îmbunătățirea activității de stabilire, evidență și colectare de către compartimentele de specialitate a autorităților administrației publice locale a impozitelor și taxelor locale.

Camera de Conturi Satu Mare își exprimă convingerea că neregulile/abaterile de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților publice verificate vor putea fi limitate și eliminate în viitor în condițiile în care managementul practicat la nivelul fiecărei entități publice locale se va orienta spre respectarea reglementărilor legale ce definesc atribuțiile specifice ale autorităților publice locale în domeniul fundamentării, elaborării, aprobării și executării bugetelor locale, al gestionării patrimoniului public și privat al acestora și spre principiile de economicitate, eficiență și eficacitate în privința valorificării resurselor materiale, umane, financiare și informaționale de care dispun. Totodată, recomandăm consiliilor locale ca, în urma analizei rapoartelor de audit şi a proceselor-verbale întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar precum și a rapoartelor de follow- up, să identifice cauzele care au condus la abaterile/erorile de la legalitate şi regularitate constatate, la crearea prejudiciilor sau la ineficiența alocării unor fonduri, la neluarea măsurilor dispuse prin decizii, să adopte hotărâri care să înlăture posibilitatea producerii de pagube, să asigure utilizarea resurselor locale în condiții de maximă economicitate, eficiență și eficacitate și să impulsioneze implementarea măsurilor din decizii.

25