REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Osjaków
2 kwietnia 2012 roku – Termin kontroli: 23 maja 2012 roku
Beata Tomkowska – inspektor Kontroluj ący kontroli (imi ę, nazwisko, Monika Smug – inspektor stanowisko słu żbowe ): kontroli
Okres obj ęty kontrol ą 2010 - 2011
WK 601-2/14/2012 z 19 marca Numer i data upowa żnienia: 2012 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Osjaków położona jest we wschodniej części powiatu wieluńskiego w województwie łódzkim, w dorzeczu rzeki Warty i jej prawobrzeżnego dopływu Wężnicy. Leży w obrębie Nadwarciańskiego Obszaru Chronionego Krajobrazu, na terenie Kotliny Szczercowskiej. Graniczy z gminami: Kiełczygłów, Konopnica, Ostrówek, Rusiec, Siemkowice, Wieluń i Wierzchlas. Sąsiaduje z Parkiem Krajobrazowym Międzyrzecza Warty i Widawki i posiada 20 sołectw: Borki Walkowskie, Chorzyna, Czernice, Dębina, Dolina Czernicka, Drobnice, Felinów, Gabrielów, Jasień, Józefina, Kolonia Raducka, Krzętle, Kuźnica Ługowska, Kuźnica Strobińska, Nowa Wieś, Osjaków, Raduczyce, Raducki Folwark, Walków i Zofia. Liczba ludności Gminy wynosiła na koniec 2011 roku 4.851 osób w tym: 2.454 kobiet i 2.397 mężczyzn. Bezrobotni na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowili 215 osób, w tym 107 kobiet i 108 mężczyzn.
Urząd Gminy w Osjakowie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr statystyczny 00545981. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji podatkowej 832-19-72-722. Podatnikiem podatku VAT jest także Urząd Gminy – numer identyfikacji podatkowej, 832-10-19-013 nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Wieluniu. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Osjakowie ul. Targowa 26. Kontrola przeprowadzana w jednostce przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi ma charakter kontroli kompleksowej.
PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z kontrolujące ustaliły następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Osjaków:
Nazwa wskaźnika Rok 2009 Rok 2010 Rok 2011
Wskaźnik W - Udział dochodów bieżących w dochodach B1 87,40% 91,67% 87,77% ogółem Wskaźnik W – Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach B3 8,07% 2,61% 1,65% ogółem Wskaźnik W – Udział wydatków majątkowych w B4 22,63% 19,14% 28,55% wydatkach ogółem Wskaźnik W – Obciążenie wydatków bieżących B5 45,96% 45,61% 47,37% wydatkami na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń Wskaźnik W – Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów B6 8,72% 2,62% 1,71% ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem Wskaźnik W – Wskaźnik samofinansowania B7 89,10% 51,89% 73,88%
Wskaźnik W – Nadwyżka operacyjna na mieszkańca L2 238,11 zł 76,34 zł 47,71 zł
Wskaźnik W – Udział zobowiązań ogółem w dochodach Z1 20,09% 35,50% 32,62% ogółem Wskaźnik W – Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na Z2 20,09% 31,43% 31,37% projekty unijne w dochodach ogółem Wskaźnik W – Obciążenie dochodów ogółem obsługą Z3 5,23% 5,97% 11,98% zadłużenia
______2
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik W – Obciążenie dochodów ogółem obsługą Z4 5,23% 5,97% 7,22% zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty unijne Wskaźnik W – Obciążenie dochodów bieżących Z6 91,81% 98,26% 99,85% wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia Wskaźnik W – Udział zobowiązań wymagalnych w Z7 0,00% 0,00% 0,00% zobowiązaniach ogółem
Nadwyżka operacyjna, czyli różnica między dochodami bieżącymi, a wydatkami bieżącymi daje jednostce samorządu terytorialnego możliwość realizacji nowych przedsięwzięć majątkowych, tzn. zarówno spłaty wcześniej zaciągniętych zobowiązań, jak i finansowania wydatków o charakterze inwestycyjnym. Porównując wysokość ww. nadwyżki na przestrzeni lat 2009-2011 zauważa się jej spadek w każdym ze wskazanych okresów, tj. w 2010 roku do kwoty 367.581,00 zł w stosunku do roku 2009, gdzie stanowiła kwotę 1.149.130,00 zł, natomiast w 2011 roku do kwoty 231.467,00 zł. Powodem spadku ww. wskaźnika w 2010 roku był wzrost wydatków bieżących od dochodów bieżących, o czym świadczy dynamika wzrostu tych wartości w 2010 roku, w porównaniu do roku 2009. Wydatki bieżące w roku 2010 wzrosły o 11,14% w stosunku do tych wydatków z poprzedniego roku, natomiast dochody bieżące w tym okresie wzrosły o 3,82% w stosunku do dochodów bieżących z 2009 roku. W 2011 roku zarówno dochody bieżące jak i wydatki bieżące były niższe niż w 2010 roku, nadwyżka jednak wystąpiła w ww. kwocie. Wysokość nadwyżki operacyjnej miała wpływ na poziom wskaźników W B3 ,W B6, WB7 i WL2 :
Wskaźnik W B3 Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. W badanym okresie przedmiotowy wskaźnik ulegał zmniejszeniu. W 2009 roku wyniósł 8,07%, w 2010 roku stanowił 2,61%, natomiast w 2011 roku spadł do poziomu 1,65%. Sukcesywny spadek wskaźnika w 2010 i 2011 roku wskazuje na zmniejszenie możliwości finansowania wydatków inwestycyjnych oraz zmniejszenie możliwości zwiększania wydatków bieżących.
Wskaźnik W B7 Obrazuje stopień, w jakim jednostka samorządu terytorialnego finansuje inwestycje środkami własnymi. Im wyższa jest ta relacja tym mniejsze ryzyko utraty płynności finansowej w związku z nadmiernymi kosztami obsługi zadłużenia, jednak jego wysoka wartość może również świadczyć o niskim poziomie realizowanych inwestycji w stosunku do własnych możliwości. W kontrolowanej jednostce wskaźniki przybrały następujące wartości: w 2009 roku – 89,10%, na jego wielkość dość istotne znaczenie miał wpływ poziom nadwyżki operacyjnej, która w tym czasie stanowiła 1.149.130,00 zł. Zauważa się jednak tendencję spadkową wskaźnika z poziomu 89,10% w 2009 roku do poziomu 51,89, następnie jego wzrost do poziomu 73,88 % w 2011 roku.
Wskaźnik W L2 Wskaźnik nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca w badanym okresie wykazywał tendencję spadkową. Jego wartość w 2009 roku wynosiła 238,11 zł. W roku 2010 zmalała w stosunku do roku 2009 o 68% i w roku 2011 również zmalała o ponad 37% i stanowiła odpowiednio: 76,34 zł i 47,71 zł.
______3
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik W Z1 Gmina Osjaków posiadała zobowiązania w 2009 roku na kwotę 2.862.520,00 zł, w 2010 roku na kwotę 5.006.607,00 zł, a w 2011 roku – 4.576.209,33 zł. Na przełomie badanych okresów wskaźnik udziału zobowiązań w dochodach ogółem prezentował raczej tendencję wzrostową. Szczególny wzrost tego wskaźnika nastąpił w roku 2010. Powodem jego wzrostu było zaciągnięcie w 2010 roku przez kontrolowaną jednostkę zobowiązań przekraczających kwotę zobowiązań zaciągniętych w 2009 roku o ponad 100% między innymi na pokrycie deficytu budżetowego oraz z przeznaczeniem na finansowanie programów realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Zatem przedmiotowe zadłużenie w stosunku do zrealizowanych dochodów ogółem stanowiło 35,50%. W roku 2011 poziom tego wskaźnika był zbliżony i stanowił 32,62%.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych na rok 2011 obliczono na podstawie danych zawartych w poniższej tabeli:
Elementy wskaźnika wg art. 243 2008 2009 2010 2011 ustawy o finansach publicznych z (n-2) (n-1) (n) dnia 27 sierpnia 2009 r. (n-3)
Plan łącznej kwoty spłat kredytów i 1.467.878,06 - - - pożyczek
Odsetki od kredytów i pożyczek - - - 230.000,00
Dochody budżetowe ogółem 12.450.546,83 14.245.521,55 14.101.423,73 14.352.335,01
Dochody bieżące 11.495.302,17 12.449.923,57 12.926.153,32 -
Dochody ze sprzedaży majątku 855,32 92.981,81 1.960,00 -
Wydatki bieżące 10.529.621,84 11.300.794,06 12.558.571,80 -
Poz. 2 +3 – 4 966.535,65 1.242.111,32 369.541,52 -
Wskaźnik dla poszczególnych lat 7,76% 8,72% 2,62% - Średnia arytmetyczna 6,37% 11,83%
Wymieniony wskaźnik wyliczony dla 2011 roku wyniósł: 11,83% > 6,37%.
Zgodnie z powyższym, suma potencjalnych spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami, wykupu papierów wartościowych wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych oraz kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji do planowanych dochodów ogółem budżetu, przekroczyła średnią arytmetyczną z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów ogółem budżetu. Należy podkreślić, iż relacja wynikająca z powyższego przepisu prawa w roku 2011 nie spełnia wymogów ustawowych. Jednakże przepisy art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240) zaczną obowiązywać
______4
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 dopiero z początkiem roku 2014. W związku z powyższym ww. wyliczenia stanowią informację, a nie naruszają obecnie obowiązujących w tym względzie przepisów prawa.
Spełnienie warunku określonego w art. 242 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych:
2010 2011 2010 2011 2012 plan wykonanie plan Dochody 13.000.197,35 12.558.427,01 12.926.153,32 12.310.969,37 11.904.258,00 bieżące plus - - - - nadwyżka z lat ubiegłych - 1.220.008,62 506.298,60 1.220.008,62 plus wolne środki Wydatki 12.993.968,16 12.522.181,35 12.558.571,80 12.079.501,60 11.889.560,00 bieżące Wynik 6.229,19 1.256.254,28 873.880,12 1.451.476,39 14.698,00
Na podstawie danych zawartych w wyżej przedstawionej tabeli stwierdzono, że został spełniony warunek zawarty w art. 242 ustawy z dnia o finansach publicznych. Planowane wydatki bieżące dla każdego z podanych okresów nie przekroczyły planowanych dochodów bieżących powiększonych o wolne środki. Również wykonane wydatki bieżące nie były większe od wykonanych dochodów bieżących powiększonych o wolne środki.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy w Osjakowie jest Sławomir Kaźmierczak wybrany uchwałą nr I/1/2010 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 2 grudnia 2010 roku.
Wójt, burmistrz, prezydent i ich zast ępcy Wójtem Gminy Osjaków jest Jarosław Trojan wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 21 listopada 2010 roku, zaprzysiężony w dniu 6 grudnia 2010 roku. W poprzedniej kadencji Wójtem Gminy była również ww. osoba. Nie został powołany Zastępca Wójta Gminy.
______5
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Osjaków jest Wiesława Rynkiewicz powołana na to stanowisko uchwałą nr III/13/90 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 1 lipca 1990 roku.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Osjaków jest Zbigniew Pustkowski zatrudniony na tym stanowisku od dnia 19 stycznia 2010 roku na podstawie pisma nr ROA.1111-5/10 z dnia 18 stycznia 2010 roku.
1.4.1. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W okresie objętym kontrolą w Gminie Osjaków funkcjonowały niżej wymienione gminne jednostki organizacyjne: − Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Osjakowie, − Gminna Biblioteka Publiczna w Osjakowie z filią w Czernicach, − Gminny Ośrodek Kultury w Osjakowie, − Publiczne Gimnazjum w Osjakowie, − Szkoła Podstawowa w Osjakowie, − Publiczne Przedszkole w Osjakowie, - Oddział Przedszkolny w Chorzynie, - Oddział Przedszkolny w Kolonii Raduckiej. - Oddział Przedszkolny w Czernicach, - Oddział Przedszkolny w Drobnicach.
Gminna Biblioteka Publiczna oraz Gminny Ośrodek Kultury funkcjonują jako instytucje kultury wpisane do rejestru instytucji odpowiednio pod pozycją nr 1 i pozycją nr 2. Wpisu dokonano w 2006 roku. Pozostałe jednostki organizacyjne gminy działają jako jednostki budżetowe.
2. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy Statut Gminy Osjaków przyjęty został uchwałą nr IV/26/2003 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 8 lutego 2003 roku. Ogłoszenie nastąpiło w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 78, poz. 718 z dnia 2 kwietnia 2003 roku. Statut zmieniono uchwałą nr VII/22/2007 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 12 marca 2007 roku oraz uchwałą nr IX/30/2007 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 13 kwietnia 2007 roku. W załączniku nr 3 do ww. statutu na podstawie uchwały nr VII/22/2007 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 12 marca 2007 roku w sprawie zmiany uchwały nr IV/26/2003 z dnia 12 marca 2007 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Osjaków dokonano zapisu o uznaniu Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Osjakowie za gminną jednostkę organizacyjną. Z dniem 30 czerwca 2009 roku nastąpiła likwidacja ww. Zakładu Opieki Zdrowotnej na podstawie uchwały nr XVIII/88/2008 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 23 kwietnia 2008 roku. Załącznika nr 3 w powyższej kwestii nie zmieniono.
______6
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Regulamin organizacyjny urz ędu Od dnia 2 kwietnia 2010 roku w kontrolowanej jednostce funkcjonuje Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Osjakowie nadany zarządzeniem nr 222/2010 Wójta Gminy Osjaków z dnia 23 marca 2010 roku, zmieniony zarządzeniem nr 63/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku. Poprzedni Regulamin Organizacyjny obowiązywał na mocy zarządzenia nr 10/20017 z dnia 23 stycznia 2007 roku wraz ze zmianami. Zgodnie z § 4 Regulaminu Urząd ma strukturę referatowo-stanowiskową. W skład Urzędu wchodzą następujące referaty i stanowiska pracy: - Referat Ogólno- Administracyjny, - Referat Finansów, Podatków i Opłat, - Referat Spraw Społecznych i Zasobów Komunalnych, - Referat Infrastruktury Drogowej, Technicznej i Ochrony Środowiska, - Referat Inwestycji, Zamówień Publicznych i Planowania Przestrzennego, - Urząd Stanu Cywilnego. Każdy referat ma swojego kierownika. Skarbnik Gminy jest jednocześnie Kierownikiem Referatu Finansów, Podatków i Opłat.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Osjakowie nie określiła zasad nabycia, zbycia i obciążenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawienia lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 123A/2008 z dnia 18 listopada 2008 roku Wójt Gminy Osjaków wprowadził do zastosowania instrukcję w sprawie zasad postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu.
2.4.1. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .
Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym - finansowej. Osoby odpowiedzialne).
Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce w 2011 roku unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej zawarte były głównie w następujących uregulowaniach wewnętrznych:
─ instrukcji obiegu dowodów księgowych przyjętej do stosowania zarządzeniem nr 19/2002 Wójta Gminy Osjaków z dnia 4 października 2002 roku – załącznik nr 1, ─ regulaminie kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Osjakowie wprowadzonym zarządzeniem nr 14/2002 z dnia 4 września 2002 roku, ______7
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
─ zakładowym planie kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy Osjaków ustalonym na mocy zarządzenia nr 281/2010 Wójta Gminy Osjaków z dnia 1 grudnia 2010 roku, ─ ogólnych zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych wprowadzonych zarządzeniem nr 18/2007 Wójta Gminy w Osjakowie z dnia 23 marca 2007 roku, zmiana zarządzeniem nr 142/2009 z dnia 16 lutego 2009 roku, ─ instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej zarządzeniem nr 19/2002 Wójta Gminy Osjaków z dnia 4 października 2002 roku – załącznik nr 2.
Na gruncie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, tj. art. 68 i art. 69, zarządzeniem nr 53/2011 Wójta Gminy Osjaków z dnia 26 października 2011 roku wprowadzono regulamin kontroli zarządczej, opracowany na podstawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. W ww. regulaminie określono, iż zapewnienie funkcjonalnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej należy do obowiązków kierownika jednostki, kierowników poszczególnych komórek organizacyjnych, kierowników referatów i pracowników. Do samokontroli zobowiązani są wszyscy pracownicy urzędu Gminy bez względu na zajmowane stanowisko i rodzaj wykonywanej pracy. Kontrola funkcjonalna wykonywana jest przez kierowników i pracowników, którzy zostali zobligowani do kontroli. Zbadano zakresy obowiązków: - Wioletty Sroki – Kierownika Referatu Spraw Społecznych i Zasobów Komunalnych, - Renaty Sarowskiej – inspektora ds. księgowości podatkowej, - Henryka Nowaka – inspektora ds. inwestycji i planowania przestrzennego.
W toku analizy zapisów w wyszczególnionych powyżej unormowaniach wewnętrznych oraz na podstawie zakresów obowiązków wybranych pracowników ustalono, że zadania określone w Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy w Osjakowie dla poszczególnych stanowisk mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników, ustalono zastępstwa w przypadku nieobecności w pracy.
2.4.2. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzono w pierwszym półroczu 2008 roku przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu Beatę Tomkowską i Stanisława Gwisa. Okres objęty kontrolą 2007 rok. W wyniku ustaleń kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Jarosława Trojana Wójta Gminy pismem nr WK–602/53/2008 z dnia 10 września 2008 roku 19 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Osjaków przekazał do RIO w Łodzi w piśmie nr REP.3364-7/2008 z dnia 2 października 2008 roku.
Doraźna kontrola w zakresie wydatków związanych z pracami nad miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego Gminy przeprowadzona przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu: Kazimierę Kortę i Sylwię Ryl. Okres objęty kontrolą 2010 – 2011 rok. W wyniku ustaleń kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Jarosława Trojana ______8
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójta Gminy pismem nr WK–602/40/2011 z dnia 16 sierpnia 2011 roku 6 wniosków pokontrolnych. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Osjaków przekazał do RIO w Łodzi w piśmie nr SRZ.1710.1.2011 z dnia 9 września 2011 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2010 - 2011 Kontrola w zakresie realizacji projektu „Budowa Sali gimnastycznej przy Publicznym Gimnazjum w Osjakowie” przeprowadzona w dniach od 3 marca 2010 roku do 5 marca 2010 roku przez pracowników Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi. W wyniku ustaleń kontroli w dniu 13 kwietnia 2010 roku pismem nr R.P.IV-KKW-31532/13-22/10 skierowano do Wójta Gminy Osjaków 3 zalecenia pokontrolne. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Osjaków przekazał do Urzędu Marszałkowskiego w piśmie nr RFP/3364/5/2010 z dnia 27 kwietnia 2010 roku.
2.4.3. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI
Rachunki bankowe Na dzień 31 grudnia 2011 roku funkcjonowały niżej wymienione rachunki bankowe w Nadwarciańskim Banku Spółdzielczym w Działoszynie Oddział w Osjakowie, na których figurowały środki w wysokości:
L.p Nazwa rachunku Saldo na Numer konta 31.12.2011
1 Rachunek bieżący/wydatki/ 53.232,67 130-1,130-2-1
2 Rachunek bieżący/dochody/ 440.125,50 133-1
3 Rachunek bieżący funduszy specjalnych- 4.452,86 135 socjalny
4 Rachunek bieżący funduszy celowych 91,87 139-1
5 Pozostałe fundusze celowe 32,64 139-2
2.4.4. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2011 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) ______9
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwalenie budżetu Gminy na 2011 rok nastąpiło uchwałą nr V/16/11 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 25 lutego 2011 roku. W § 11 ww. uchwały wskazano upoważnienia dla Wójta Gminy do zaciągania kredytów na: - pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetowego w wysokości 600.000,00 zł, - finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w wysokości 920.660,30 zł, - spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 1.468.367,06 zł. W § 10 przedmiotowej uchwały ustalono limity zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów na: - pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetowego w wysokości 610.000,00 zł, - finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w wysokości 1.000.000,00 zł, - spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 1.550.000,00 zł.
Zarządzenie Nr 46/2011 Wójta Gminy w Osjakowie z dnia 23 września 2011 roku w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na pokrycie planowanego deficytu budżetu gminy w 2011 roku. Kwota kredytu długoterminowego do zaciągnięcia w wysokości 1.100.000,00 zł na wyżej wskazany cel. Na dzień 23 września 2011 roku planowany deficyt budżetu wynosił 1.341.533,33 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano: kredyt w kwocie 1.341.533,33 zł. Uchwalone przychody na dzień 23 września 2011 roku to przychody z tytułu zaciągnięcia kredytu w kwocie 1.589.402,74 zł oraz wolne środki w kwocie 1.220.008,62 zł, łącznie 2.809.411,36 zł. Rozchody w łącznej kwocie 1.467.878,06 zł z przeznaczeniem na spłatę kredytów w kwocie 800.000,00 zł, pożyczek w kwocie 93.428,67 zł oraz pożyczek otrzymanych na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków z Unii europejskiej na kwotę 574.449,39. Uchwałą nr XI/39/2011 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 21 września 2011 roku zmieniono limity zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów w roku 2011. Ustalono nowe limity zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, tj. na:
- sfinansowanie planowanego deficytu budżetu w wysokości 1.800.000,00 zł, - spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 300.000,00 zł. Limit zobowiązań z tytułu kredytu na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetowego pozostał bez zmian i stanowił kwotę 610.000,00 zł. Powyższą uchwałą dokonano również zmiany upoważnień dla Wójta Gminy Osjaków do zaciągania kredytów, które po zmianie otrzymały brzmienie:
- na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy w kwocie 1.341.533,30 zł, - spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek w wysokości 300.000,00 zł. Bez zmian pozostało upoważnienie dla Wójta Gminy do zaciągania kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetowego w wysokości 600.000,00 zł.
______10
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Został zatem spełniony warunek określony w art. 91 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240 ze zm.), który określa, iż suma zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz zobowiązań z wyemitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90 ww. ustawy, nie może przekroczyć kwoty określonej w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego.
Uchwałą Nr IV/289/2011 z dnia 8 listopada 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię w przedmiocie spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 1.100.000,00 zł. Na dzień 8 listopada 2011 roku planowany deficyt budżetu wynosił 1.321.907,30 zł, jako źródła pokrycia deficytu wskazano: kredyt w kwocie 1.321.907,30 zł. Uchwalone przychody na dzień 8 listopada 2011 roku to przychody z tytułu zaciągnięcia kredytu w kwocie 1.569.776,74 zł oraz wolne środki w kwocie 1.220.008,62 zł, łącznie 2.789.785,36 zł. Rozchody w łącznej kwocie 1.467.878,06 zł z przeznaczeniem na spłatę kredytów w kwocie 800.000,00 zł, pożyczek w kwocie 93.428,67 zł oraz pożyczek otrzymanych na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków z Unii europejskiej na kwotę 574.449,39. Na dzień 8 listopada 2011 roku obowiązywały kwoty limitów zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów ustalone w uchwale nr XI/39/2011 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 21 września 2011 roku.
W związku z powyższym spełniono warunek określony w art. 91 ww. ustawy.
W dniu 21 listopada 2011 roku Gmina Osjaków podpisała umowę nr 144/J/O/OS/2011 V.272.2.2011 z Nadwarciańskim Bankiem Spółdzielczym w Działoszynie Oddział w Osjakowie o kredyt w wysokości 1.100.000,00 zł, z przeznaczeniem na pokrycie planowanego deficytu budżetowego. Kredyt został udzielony na okres: od dnia 21 listopada 2011 rok do dnia 29 grudnia 2017 roku. Uruchomienie kredytu od dnia 25 listopada 2011 roku. Karencja w spłacie rat kapitałowych na okres do 28 kwietnia 2016 roku. Spłata odsetek w okresach miesięcznych, do ostatniego dnia roboczego, począwszy od dnia 30 listopada 2011 roku. Na dzień 21 listopada 2011 roku planowany deficyt budżetu wynosił 1.321.907,30 zł, jako źródło pokrycia deficytu wskazano kredyt w ww. kwocie. Uchwalone przychody i rozchody w kwotach jak wyżej. Limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów w roku 2011 stanowił kwoty ustalone w uchwale nr XI/39/2011 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 21 września 2011 roku.
Na dzień 31 grudnia 2011 roku z tytułu ww. kredytu pozostała do spłaty kwota 1.100.000,00 zł jako saldo Ma konta 134-1. Jest to saldo zgodne z harmonogramem spłat kredytu. Spłata rat kapitałowych od dnia 29 kwietnia 2016 roku. Operacje związane z kredytem ujęte są w ewidencji księgowej na koncie 134 - kredyty bankowe. Kredyt nie jest objęty wyłączeniem z limitu zadłużenia, zgodnie z art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) ______11
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W kontrolowanym okresie Gmina Osjaków nie zaciągała zobowiązań na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W kontrolowanym okresie Gmina Osjaków nie zaciągała zobowiązań na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu.
Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W kontrolowanym okresie Gmina Osjaków nie zaciągała zobowiązań na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2008 - 2011 rok Kontrolowana jednostka w badanym okresie nie udzielała poręczeń i gwarancji.
Wyemitowane papiery warto ściowe W kontrolowanym okresie Gmina Osjaków nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Kontrolowana jednostka nie posiada akcji ani udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok Według sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń - na dzień 30 czerwca 2011 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie 3.922.923,59 zł , były to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek (z tytułu kredytów 3.700.000,00 zł oraz z tytułu pożyczek 222.923,59 zł). Planowane dochody budżetu Gminy Osjaków na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 13.374.654,48 zł, wskaźnik ogólnego zadłużenia gminy wyniósł 29,33%. Łączna kwota przypadających na 30 czerwca 2011 roku planowanych spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami wyniosła 1.653.367,06 zł, tj. 12,36% planowanych dochodów.
W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń sporządzonym za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku kontrolowana jednostka wykazała zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie
______12
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.576.209,33 zł - są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek (z tytułu kredytów 4.400.000,00 zł, z tytułu pożyczek 176.209,33 zł).
Na dzień 30 czerwca 2011 roku oraz na dzień 31 grudnia 2011 roku wystąpiły zobowiązania zaciągnięte na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), tj. pożyczka, wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku w kwocie 222.923,59 zł oraz wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku w kwocie 176.209,33, zaciągnięta z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska w Łodzi z przeznaczeniem na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa technologii Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie”. Ww. kwota zobowiązania stanowiła udział własny przy realizacji ww. zadania. W związku z powyższym przedmiotowa kwota zaciągniętego zobowiązania nie została wyłączona z limitu zadłużenia, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami ww. ustawy o finansach publicznych. Zrealizowane dochody budżetu Gminy Osjaków na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosły 14.026.884,35 zł. Wskaźnik ogólnego zadłużenia Gminy stanowił 32,62% . Łączna kwota przypadających w 2011 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami stanowiła 1.680.881,69 zł (1.467.878,06 zł – suma rat kredytów i pożyczek, 213.003,63 zł – odsetki), tj. 11,71% planowanych dochodów (14.352.335,01 zł) na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Zobowiązania Gminy Osjaków z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów – według ewidencji księgowej na kontach: 134 - kredyty bankowe i 260 - zobowiązania finansowe - na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły odpowiednio 3.700.000,00 zł i 222.923,59 zł, na dzień 31 grudnia 2011 roku – kredyty 4.400.000,00 zł i pożyczki 176.209,33 zł. Stwierdzono zgodność danych ewidencji księgowej i sprawozdawczości.
W części D „Uzupełniające dane o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych” sprawozdania Rb-Z na dzień 31 grudnia 2011 roku nie wykazano żadnych zobowiązań.
Na dzień 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011 roku kontrolowana jednostka posiadała następujące zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek: Data Okres Zadłużenie Kwota Zadłu żenie na Zadłu żenie na Podmiot udzielaj ący zaci ągni ęcia spłaty na dzie ń kredytu, dzie ń dzie ń kredytu/po życzki zobowi ązania kredytu, 31.12.2011 r po życzki 31.12.2010 r. 30.06.2011 r. po życzki 1) Wojewódzki Fundusz Ochrony 2006- Środowiska i 02.10.2006 r. 357 258,00 62 520,00 0,00 0,00 2011 Gospodarki Wodnej w Łodzi
2) Nadwarcia ński Bank Spółdzielczy w Działoszynie Oddział 2010- 03.12.2008 r 1700 00,00 1 600 000,00 1 200 000,00 800 000,00 w Osjakowie 2012 (konsorcjum bankowe ) z GBW S.A. w Poznaniu
______13
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3) Nadwarcia ński Bank Spółdzielczy w Działoszynie 21.12.2009 r. 500 000,00 2013 r. 500 000,00 500 000,00 500 000,00 Oddział w Osjakowie 4) Bank 2009 - Gospodarstwa 03.11.2009 r. 259 418,39 259 418,39 0,00 0,00 Krajowego 2011
5) Bank 2010 - Gospodarstwa 21.05.2010 r. 315 031,00 0,00 315 031,00 2011 0,00 Krajowego
6) Nadwarcia ński Bank Spółdzielczy w Działoszynie Oddział 2013- 2 000 000,00 2 000 000,00 2 000 000,00 2 000 000,00 w Osjakowie 30.08.2010 r. 2016 (konsorcjum bankowe ) z GBW S.A. w Poznaniu 7) Wojewódzki Fundusz Ochrony 2011- Środowiska 28.08.2010 r. 269 638,00 2013 269 638,00 222 923,59 176 209,33 i Gospodarki Wodnej w Łodzi 8) Nadwarcia ński Bank Spółdzielczy 2016- 25.11.2011 r. 1 100 000,00 0,00 0,00 1 100 000,00 w Działoszynie 2017 Oddział w Osjakowie
5 006 607,39 3 922 923,59 4 576 209,33 Razem
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Skontrolowano terminowość spłat rat kapitałowych i odsetek przypadających w roku 2011 w stosunku do wybranych kwot pożyczek i kredytów zaciągniętych przez Gminę Osjaków. Zestawienie tabelaryczne zawierające przypadające do spłaty i faktycznie zapłacone kwoty rat kapitałowych i odsetek, daty zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę, stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli . Dane przedstawione w tabeli, przeanalizowano z wyciągami bankowymi, ewidencją księgową, umowami i stwierdzono, że zobowiązania były spłacane terminowo. Kwota dokonanych spłat kredytów i pożyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku jest zgodna z zapisami księgowymi i saldem na kontach 134 i 260 strona Wn (obroty za dany okres). Kontrolujące nie stwierdziły zapłaty odsetek od nieterminowo spłacanych rat.
______14
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zarządzeniem nr 18/2007 Wójta Gminy w Osjakowie z dnia 23 marca 2007 roku kontrolowana jednostka wprowadziła zasady (politykę) rachunkowości. W przedmiotowym opracowaniu określono mi. in.: - ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych – załącznik nr 1, - obowiązujące metody i wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego – załącznik nr 2, - sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym między innymi plan kont i opis systemu komputerowego – załącznik nr 3 - opis systemu ochrony danych i ich zbiorów w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywania w nich zapisów – załącznik nr 4 (zmieniony wg załącznika nr 1 do zarządzenia nr 142/2009 Wójta Gminy Osjaków z dnia 16 lutego 2009 roku). Opracowana i stosowana dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości – spełnia wymogi wynikające z art. 10 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku. Dz.U. nr 152, poz. 1223 ze zm.). Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy: „Budżet”, „Podatki” U.I. INFO – SYSTEM oraz „Płace”.
1.4.1. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
W kontrolowanym okresie badana jednostka prowadziła ewidencję finansowo - księgową dla budżetu gminy (organu) oraz Urzędu Gminy. Księgi rachunkowe prowadzone są techniką komputerową i obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald tworząc: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów. Ewidencja księgowa budżetu Gminy Osjaków (organu) zarówno syntetyczna jak i analityczna prowadzona jest komputerowo, przy użyciu programu finansowo – księgowego „Budżet” firmy Usługi Informatyczne INFO – System Roman i Tadeusz Groszek. Przy użyciu ww. oprogramowania prowadzona jest również ewidencja księgowa syntetyczna jednostki budżetowej oraz konta analityczne, za wyjątkiem analityki kont 011, 013 i 020, która prowadzona jest ręcznie za pomocą ksiąg inwentarzowych. Księgi rachunkowe dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostki samorządu terytorialnego prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego „PODATKI” obsługiwanego również przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek S.c. Do sporządzania list płac, ewidencji wynagrodzeń pracowników wykorzystany jest program „Kadry i płace wykonany przez Przedsiębiorstwo Wielobranżowe Robert Ranoszek.
______15
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do sporządzenia sprawozdawczości z wykonania budżetu gminy, wykorzystywany jest program "BeSTi@” – system zarządzania budżetami jednostek samorządu terytorialnego, zrealizowany przez Ministerstwo Finansów we współpracy z Regionalnymi Izbami Obrachunkowymi. Stwierdzono kompletność stosowanych urządzeń księgowych dla organu i jednostki, wyszczególnionych w art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
Kontrolą objęto dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe, sprawdzono wyciąg bankowy nr 125/2011 z dnia 30 czerwca 2011 roku wraz z wyciągiem nr 126/2011 z dnia 1 lipca 2011 roku, wyciąg bankowy nr 253/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku i wyciąg bankowy nr 1 z dnia 1 stycznia 2012 roku. W wyniku kontroli ustalono: Saldo początkowe rachunku bieżącego jednostki na dzień 1 lipca 2011 roku zgodne z saldem końcowym wb nr 125/2011 i wynosiło 160.849,94 zł. W dniu 30 czerwca 2011 roku dokonano operacji na rachunku, które miały wpływ na zmniejszenie stanu środków o kwotę 18.914,37 zł. Zwiększenie środków na rachunku bankowym o kwotę 43.692,09 zł. Po dokonanych operacjach saldo końcowe na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiło 160.849,94 zł i było zgodne z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 126/2011 z dnia 1 lipca 2011 roku. Sprawdzono dowody księgowe dokumentujące dokonane operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono Saldo początkowe rachunku na dzień 31 grudnia 2011 roku - wyciąg bankowy nr 253/2011 wynosiło 52.531,57 zł i było zgodne z saldem końcowym wynikającym z wyciągu bankowego nr 252/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku. Sprawdzono dowody księgowe, na podstawie których dokonano operacji na rachunku bankowym, ujętych w wyciągu bankowym nr 253/2011. W dniu 31 grudnia 2011 roku dokonano zwiększenia stanu środków o kwotę 701,10 zł, które dotyczyły kapitalizacji odsetek na przedmiotowym rachunku bankowym. Saldo końcowe na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło 53.232,67 zł i było zgodne z saldem początkowym wyciągu bankowego nr 1/2012 z dnia 1 stycznia 2012 roku. Wyżej wskazane salda i obroty wynikające z wyciągów bankowych znalazły odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 130 – rachunek bankowy. Zbadano również zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2011 roku, a dotyczyła stycznia 2012 roku. W wyniku sprawdzenia ustalono: subwencja oświatowa w kwocie 317.689,00 zł wpłynęła w dniu 22 grudnia 2011 roku – wyciąg bankowy nr 277/2011, operację ujęto na kontach Wn 133 – rachunek budżetu i Ma 909 – rozliczenia międzyokresowe. Dnia 1 stycznia 2012 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej, tj. księgowanie na kontach: strona Ma konta 901 - dochody budżetu i strona Wn konta 909 - rozliczenia międzyokresowe. Środki na realizację zadań dla szkół na miesiąc styczeń 2012 roku przekazano w miesiącu styczniu 2012 roku, sukcesywnie według potrzeb, księgując operacje na kontach: po stronie Wn konta 223 – rozliczenie wydatków budżetowych i stronie Ma konta 133 - rachunek budżetu, wyciąg bankowy nr 1, 4, 5, 6, 10, 12 i nr 21.
Ponadto kontroli poddano prawidłowość księgowań obejmujących zapłatę faktur z tytułu realizacji inwestycji:
Dowód księgowy nr 5772/11 – naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury VAT nr 12/09/2011 z dnia 15 września 2011 roku – kwota 39.793,01 zł, księgowanie: Wn 080-4 – inwestycje i Ma 201–4 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłata ww. kwoty Wn 201-4, Ma 130 oraz Wn 810-1 – dotacje budżetowe oraz środki
______16
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 z budżetu na inwestycje i Ma 800 - fundusz jednostki – wb nr 198/2011 na kwotę 39.793,01 zł, z dnia 12 października 2011 roku, Dowód księgowy 5776/11 – naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury VAT nr 8109/2011 z dnia 19 września 2011 roku – kwota 52.794,93 zł, księgowanie: Wn 080-2 – inwestycje i Ma 201–2 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłata ww. kwoty Wn 201-2, Ma 130 oraz Wn 810-1 – dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje i Ma 800 - fundusz jednostki – wb nr 198/2011 na kwotę 52.794,93 zł, z dnia 12 października 2011 roku, Dowód księgowy 7725/11 – naliczenie wynagrodzenia wykonawcy na podstawie faktury VAT nr 28/12/11 z dnia 19 grudnia 2011 roku – kwota 657.202,14 zł, księgowanie: Wn 080-9 – inwestycje i Ma 201–9 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłata ww. kwoty Wn 201-9, Ma 130 oraz Wn 810-1 – dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje i Ma 800 - fundusz jednostki – wb nr 251/2011 na kwotę 657.202,14 zł, z dnia 29 grudnia 2011 roku.
Księgowania zgodne z obowiązującymi unormowaniami wewnętrznymi jednostki kontrolowanej.
1.4.2. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Kontroli poddano sprawozdania: Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych, Rb- 28S z wykonania planu wydatków budżetowych, Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku, Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych – za okres od początku roku do 31 grudnia 2011 roku, bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2010 roku, bilans zbiorczy jednostki budżetowej na dzień 31 grudnia 2010 roku. Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S wykonanie dochodów budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosło 14.026.884,35 zł, co stanowi 97,73% planu (14.352.335,01 zł). Kwota wykonanych dochodów wykazanych w sprawozdaniu wynika z ewidencji księgowej konta 901 – dochody budżetu. Wykazane w sprawozdaniu Rb-28S wykonanie wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowi kwotę 14.715.273,52 zł (95,19% planowanych wydatków – 15.459.137,31 zł) i wynika z ewidencji księgowej konta 902 – wydatki budżetu.
W sprawozdaniu Rb-Z na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano zobowiązania według tytułów dłużnych w kwocie 4.576.209,33 zł. Są to zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek. Kwota wykazanych zobowiązań jest zgodna z saldem konta 134 – kredyty bankowe (Ma 4.400.000,00) i 260 – zobowiązania finansowe (Ma 176.209,33).
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono zgodność danych zawartych w sprawozdaniu bilans z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2010 roku z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej na kontach bilansowych. W poniższym zestawieniu ______17
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zawarto dane wynikające ze sprawozdania i z ewidencji księgowej w wybranych pozycjach bilansu.
Aktywa Pasywa Wyszczególnienie Konta Wg Ró żnice Wg Wg ewidencji Wg ewidencji Ró żnice sprawozdania sprawozdania Środki pieni ęż ne Wn 133 871.599,66 871.599,66 0,00 Środki pieni ęż ne Wn 133 871.572,46 871.572,46 0,00 bud żetu
Pozostałe środki Wn 133 27,20 27,20 0,00 pieni ęż ne
Nale żno ści od Wn 224 60.529,23 60.529,23 0,00 bud żetów Pozostałe nale żno ści i Wn 222 580.686,93 rozliczenia Wn 223 Ma 134 4.100.000,00 4.100.000,00 Zobowi ązania Ma 224 27,20 27,20 0,00 Ma 260 906.607,39 906.607,39 Zobowi ązania Ma 134 4.100.000,00 4.100.000,00 0,00 długoterminowe Ma 260 906.607,39 906.607,39 0,00 Nadwy żka lub niedobór Wn 961 - 1.430.377,37 - 1.430.377,37
Skumulowana nadwy żka lub niedobór Wn 960 - 2.356.221,40 - 2.356.221,40 0,00 na zasobach
Inne pasywa Ma 909 292.780,00 292.780,00 00,0
Źródło: Opracowanie własne na podstawie bilansu i ewidencji księgowej jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2010 roku.
W bilansie z wykonania budżetu po stronie pasywów w pozycji II aktywa netto budżetu punkt 1 - nadwyżka/niedobór wykonania budżetu wykazano kwotę - 1.430.377,37 zł, a w punkcie 6 – skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu wykazano kwotę – 2.356.221,40 zł. Wolne środki na koniec 2010 roku stanowiły kwotę 1.220.008,62 zł.
Stwierdzono zgodność danych z wykonania budżetu wykazanych w bilansie z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych.
W sprawozdaniu bilans jednostki samorządu terytorialnego (organ) na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2009 roku.
Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku
Według bilansu jednostki budżetowej Urzędu Gminy Osjaków na dzień 31 grudnia 2010 roku stan Aktywów i Pasywów wynosił 17.946.900,09 zł. Zobowiązania długoterminowe
______18
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 nie występowały, wykazano zobowiązania krótkoterminowe w kwocie 704.930,11 zł, na które składały się zobowiązania według tytułów: - z tytułu dostaw i usług 27.851,09 zł, - wobec budżetów 1.684,00 zł, - z tytułu ubezpieczeń społecznych 169,20 zł, - z tytułu wynagrodzeń 126.806,28 zł, - pozostałe zobowiązania 2.246,19 zł.
Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2010 roku:
− grunty o wartości 1.124.000,20 zł, wartość gruntów według ewidencji analitycznej i syntetycznej konta 011, grupa 0 – 1.124.000,20 zł, stwierdzono zgodność zapisów. Informacja o stanie mienia komunalnego sporządzona na dzień 31 grudnia 2010 roku uniemożliwiała porównanie danych w powyższym zakresie wykazanych w bilansie z danymi przedłożonymi w tej informacji,
- budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej o wartości – 14.128.962,73 zł, wartość według ewidencji analitycznej i syntetycznej grupa I 7.131.435,96 minus umorzenie 1.814.209,28 zł wartość bilansowa 5.317.226,68 zł; grupa II 14.361.860,67 zł minus umorzenie 5.550.124,62 zł wartość bilansowa 8.811.736,05 zł, stwierdzono zgodność zapisów,
- urządzenia techniczne i maszyny o wartości – 159.004,80 zł, według ewidencji wartość 429.054,21 zł minus umorzenie 270.049,41 zł, stwierdzono zgodność zapisów,
- środki transportu - kwota 497.710,88 zł, wartość środków transportu według ewidencji analitycznej i syntetycznej konta 011 – 1.246.389,33 zł minus umorzenie 748.678,45 zł - stwierdzono zgodność zapisów,
- inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) o wartości 1.226.480,66 zł, zgodne z wartością wynikającą z konta 080 – inwestycje (środki trwale w budowie),
- materiały o wartości 12.313,19 zł, zgodnej z wartością wynikającą z konta 310,
- środki pieniężne - kwota 519.823,79 zł – są to środki pieniężne na rachunkach bankowych, zgodne z saldami kont: 130 – rachunek bieżący jednostki – 519.525,28 zł oraz 135 - rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – 298,51 zł
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie przedmiotowej jednostki budżetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych. W sprawozdaniu bilans jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) na dzień 31 grudnia 2010 roku wykazany bilans otwarcia był zgodny z bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2009 roku. Zgodnie z powyższymi ustaleniami na dzień 31 grudnia 2010 roku i na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 130 – rachunek bieżący jednostki, posiadało saldo Wn w kwotach: 519.525,28 zł i 53. 232,67 zł. Na podstawie opisu do ww. konta uwzględnionego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.) oraz obowiązującego obecnie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
______19
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.) saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie: przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223; przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222. W związku z powyższym na koniec roku konto 130 nie powinno posiadać salda.
Sprawozdanie Rb-ST roczne o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku
Według danych zawartych w sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych, stan środków pieniężnych na rachunku budżetu kontrolowanej jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowił kwotę 440.125,50 zł, w tym uwzględniono kwotę 317.689,00 zł, która dotyczyła subwencji oświatowej przekazanej dnia 22 grudnia 2011 roku (WB nr 227/2011) na styczeń 2012 roku. Stan środków pieniężnych na rachunku bankowym na dzień 31 grudnia 2011 roku zgodnie z wyciągiem bankowym WB nr 237/2011, stanowił 440.125,50 zł. Wskazana kwota stanowiła również saldo Wn konta 133 – rachunek budżetu.
Stan środków na rachunku budżetu badanej jednostki został uwzględniony w przedmiotowym sprawozdaniu zgodnie ze stanem środków pieniężnych na ww. wyciągu bankowym.
Sprawozdanie Rb – NDS kwartalne o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku
Na podstawie sprawozdania Rb-NDS – o nadwyżce/deficycie sporządzonego za rok 2011, ustalono, iż na dzień 31 grudnia 2011 roku w badanej jednostce wystąpił dodatni stan środków finansowych na kwotę 163.741,39 zł, stanowiący wolne środki. Kontrolujące ustaliły, iż powyższa kwota wynikała z różnicy pomiędzy deficytem w kwocie – 688.389,17 zł (wykonane dochody 14.026.884,35 – wykonane wydatki 14.715.273,52 zł), a bilansem strony przychodowo – rozchodowej w kwocie 852.130,56 zł. Wskazana kwota wynikała również z ewidencji księgowej prowadzonej dla Gminy Osjaków w roku 2011, tj. zestawienie obrotów i sald za 2011 rok dla organu przedłożone kontrolującym w trakcie kontroli.
Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budżetowych skutków obniżenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień. 2010 rok W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na koniec 2010 roku wykazano: skutki obniżenia górnych stawek podatków na kwotę 604.400,40 zł , z tego:
______20
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 podatek od nieruchomości - 540.913,40 zł, podatek od środków transportowych - 63.487,00 zł, skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 15.408,52 zł , z tego: podatek od nieruchomości - 11.832,52 zł, podatek od środków transportowych - 3.576,00 zł, skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 7.136,50 zł , z tego: umorzenie zaległości podatku od nieruchomości - 5.860,00 zł, umorzenie zaległości podatku rolnego - 245,00 zł, umorzenie zaległości podatku leśnego - 41,00 zł, umorzenie zaległości podatku od środków transportowych - 990,50 zł.
2011 rok W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku i w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na koniec 2011 roku wykazano: skutki obniżenia górnych stawek podatków na kwotę 647.964,90 zł , z tego: podatek od nieruchomości - 585.194,90 zł, podatek od środków transportowych - 62.770,00 zł, skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień na kwotę 15.978,39 zł , z tego: podatek od nieruchomości - 12.331,39 zł, podatek od środków transportowych - 3.647,00 zł, skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 75,00 zł , z tego: umorzenie zaległości podatku od nieruchomości - 10,00 zł, umorzenie zaległości podatku rolnego - 65,00 zł, skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa z tytułu rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności na kwotę 80,00 zł , z tego: odroczenie terminu płatności podatku rolnego - 71,00 zł, odroczenie terminu płatności podatku od nieruchomości - 9,00 zł.
Ustalenia kontroli: Podstawę do obliczania skutków obniżenia górnych stawek podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania, stawki ustawowe i stawki uchwalone przez Radę Gminy w
______21
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Osjakowie. Jak wynika z wyjaśnień pracowników prowadzących podatki w Urzędzie Gminy, przy wyliczeniu skutków obniżenia górnych stawek podatków na dzień 31 grudnia 2010 i 2011 roku uwzględnione zostały, wprowadzone do ewidencji komputerowej zmiany w podstawie opodatkowania, które wystąpiły w trakcie roku. Program komputerowy obsługujący podatki nie prezentuje zmian podstawy opodatkowania. Uchwałami nr XXXIX/180/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku i nr L/233/2010 z dnia 9 listopada 2010 roku Rada Gminy w Osjakowie, zwolniła z podatku od nieruchomości: - grunty, budowle, budynki lub ich części, zajęte na potrzeby: ochrony przeciwpożarowej, pomocy społecznej, kultury, sztuki z wyjątkiem części wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, - grunty, budowle, budynki lub ich części, zajęte na potrzeby: realizacji zadań sołeckich, doradztwa rolniczego, wsparcia i rozwoju obszarów wiejskich z wyjątkiem części wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. W wyniku analizy dokumentów przedłożonych kontrolującym ustalono, że w zestawieniu o nazwie „Zwolnienia uchwałą Rady Gminy” na 31 grudnia 2010 roku znajduje się (…) 1 i w takiej kwocie zwolnienie zostało ujęte w sprawozdaniu Rb-PDP na koniec 2010 roku i Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych na koniec 2010 roku w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień ustawowych)”. Zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 95, poz. 613 ze zm.), od podatku od nieruchomości zwalnia się również publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową. Na podstawie art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 256, poz. 2572 ze zm.), system oświaty obejmuje przedszkola. (…) 2 Badając dokumenty źródłowe przedłożone kontrolującym, stwierdzono, że wykazane w sprawozdaniach skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w łącznej kwocie są zgodne z wydanymi decyzjami, natomiast występują różnice w kwotach poszczególnych podatków. W decyzjach umorzeniowych podane są kwoty umorzenia zaległości w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, bez podziału na poszczególne tytuły podatku. Kontrolujące dokonały rozbicia umorzonych kwot w oparciu o decyzje wymiarowe i przypisy poszczególnych rat podatków na kontach podatników i stwierdziły, że: w 2010 roku umorzenie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości w sprawozdaniach wykazano w kwocie 5.860,00 zł - winno wynosić 5.851,00 zł (mniejsze o 9 zł), w podatku leśnym w sprawozdaniach wykazano w kwocie 41,00 zł - winno wynosić 50,00 zł (większe o 9 zł); w 2011 roku umorzenie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości w sprawozdaniach wykazano w kwocie 10,00 zł - winno wynosić 8,00 zł (mniejsze o 2 zł),
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______22
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 w podatku rolnym w sprawozdaniach wykazano w kwocie 65,00 zł - winno wynosić 67,00 zł (większe o 2 zł). Podstawę do obliczania skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych stanowiły dane w bazie komputerowej, dotyczące poszczególnych środków transportu i zmian w ich ewidencji, jakie nastąpiły w trakcie roku oraz wprowadzone górne stawki kwotowe w podatku od środków transportowych ogłoszone przez Ministra Finansów na 2010 i 2011 rok i stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy Osjaków na lata 2010 i 2011. Skutki udzielonych przez Radę Gminy Osjaków ulg i zwolnień zostały wykazane w sprawozdaniach w prawidłowej wysokości. Na podstawie rejestru podań o umorzenie i wydanych na ich podstawie decyzji, wskazane kwoty skutków w podatku od środków transportowych zostały uwzględnione w sprawozdawczości budżetowej w kwotach prawidłowych.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń – 2011 ROK
Na podstawie zapisu zawartego w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 281/2010 Wójta Gminy Osjaków z dnia 1 grudnia 2010 roku, kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw robót i usług, a w szczególności inwestycji i bieżących wydatków na koniec poszczególnych kwartałów (okresów sprawozdawczych). Ewidencja analityczna według kontrahentów wymagana jest tylko wówczas gdy zachodzi rozbieżność w czasie między wykonanym świadczeniem (dostawcą), wystawieniem faktury i zapłatą (np. między jednym kwartałem a drugim) oraz w przypadku, gdy pomiędzy zleceniodawcą, a zleceniobiorcą zajdą powiązania wynikające z udzielenia zaliczek na poczet dostaw, robót, kaucji gwarancyjnej. Zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, badana jednostka ewidencję analityczną do konta 201 prowadzi według zobowiązań z podziałem na bieżące, tj. konto 201 i zobowiązań inwestycyjnych, w tym z podziałem na poszczególnych kontrahentów. Nie prowadzono analityki do zobowiązań bieżących w rozbiciu na poszczególnych kontrahentów. Zgodnie z zakładowym planem kont, stanowiącym załączniki nr 1 do zarządzenia nr 281/2010 ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna umożliwić ustalenie należności oraz zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Ponadto w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861 ze zm.) wyraźnie określono, iż ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
______23
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolę przeprowadzono według testu stanowiącego załącznik nr 2 do protokołu kontroli . Jako próbę do kontroli wybrano dowody księgowe dotyczące miesiąca czerwca i lipca 2011 roku oraz grudnia 2011 roku i stycznia 2012 roku. Z ewidencji na koncie 201 na dzień 30 czerwca 2011 roku wynikały zobowiązania z tytułu dostaw i usług na kwotę 150.816,03 zł. Natomiast na dzień 31 grudnia 2011 roku na przedmiotowym koncie wystąpiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług na kwotę 53.964,82 zł. Na podstawie analizy dowodów księgowych z ww. miesięcy kontrolujące ustaliły, iż na dzień 30 czerwca 2011 roku przedmiotowe zobowiązania stanowiły kwotę 153.681,65 zł. W ewidencji księgowej na dzień 30 czerwca 2011 roku nie uwzględniono w sumie kwoty 2.865,62 zł, tj. fa nr 70000139/00001/117 z dnia 17 czerwca 2011 roku (brak daty wpływu), dowód księgowy nr 4215/2011, zapłata za dostawę energii elektrycznej na kwotę 189,42 zł, wprowadzenie na stan zobowiązań w miesiącu lipcu 2011 roku oraz fa nr 0430/SG/2011 z dnia 16 czerwca 2011 roku (data wpływu lipiec 2011 rok), dowód księgowy nr 4237/2011, zakup odzieży sportowej za kwotę 2.676,20 zł, wprowadzenie na stan zobowiązań w miesiącu lipcu 2011 roku. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług (na kwotę 153.681,65 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty zawiera załącznik nr 3 do protokółu kontroli. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług (na kwotę 53.796,92 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty zawiera załącznik nr 4 do protokółu kontroli.
Ww. zobowiązania nie stanowiły zobowiązań wymagalnych. Ponadto nie stwierdzono zobowiązań nieujętych w ewidencji księgowej prowadzonej w 2011 roku.
Ustalenia kontroli:
W wyniku analizy dokumentacji źródłowej, tj. dowodów księgowych z miesiąca czerwca i lipca 2011 roku stwierdzono, iż wystąpiły zobowiązania ujęte w lipcu zamiast czerwca 2011 rok, co stanowi naruszenie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz.U. nr 152, poz. 1223 ze zm.) na podstawie którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Jednostka nie prowadzi ewidencji księgowej zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług w sposób umożliwiający, bez wglądu w każdy dokument księgowy (lub w umowę zawartą z wykonawcą lub dostawcą), ustalenie zobowiązań wymagalnych. Ponadto analiza obrotów na koncie 201 wykazała, iż kontrolowana jednostka na wskazanym koncie ujmuje ryczałty za korzystanie z samochodu prywatnego do celów służbowych. Zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi, określonymi w zakładowym planie kont, konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. Natomiast ww. ryczałty należy ujmować na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”, które służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
______24
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.4.1. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawnymi ewidencja szczegółowa winna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułu rozrachunków z budżetem. W kontrolowanej jednostce na ww. koncie prowadzi się rozliczenia z Urzędami Skarbowymi z tytułu rozliczeń podatkowych (deklaracja PIT i VAT), analityka prowadzona jest elektronicznie w formie wydruków komputerowych. Ewidencję ww. rozrachunków prowadzi się na subkontach: 225-1 – rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, 225-2 – rozrachunki z tytułu podatku VAT (rozliczenie z Urzędem skarbowym). Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto posiadało saldo po stronie Wn na koncie 225-1, na kwotę 66.306,56 zł i saldo Ma na koncie 225-2, na kwotę 16.927,00 zł. Saldo Wn oznaczało środki z tytułu należnego podatku VAT - konto 225-1 – deklaracja na podatek VAT za grudzień 2011 roku z dnia 5 stycznia 2012 roku. Saldo Ma stanowiło zobowiązania dotyczące rozrachunków z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych – konto 225–2, w łącznej kwocie 16.927,00 zł - z tytułu wynagrodzenia za m-c grudzie 2011 roku – uregulowano w dniu 5 stycznia 2012 roku, dowód księgowy nr 89/2012 oraz 98/2012.
Kontrolą objęto terminowość zapłacenia w 2011 roku przez badaną jednostkę podatku dochodowego i podatku VAT. Dane zawarto w poniższych zestawieniach tabelarycznych:
Tabela Nr 1
Podatek Stycze ń 2011 Pa ździernik 2011 Grudzie ń 2011 VAT Pozycja Kwota Termin Pozycja Kwota Termin Pozycja Kwota Termin wysłania/za wysłania/za wysłania/ płat płaty zapłaty Deklaracja 58/584, 3.383, 25.02.2011 58/6267 2.998,00 25.11.2011 61/7814 66.306,00* 25.01.20 586 00 ,6269 ,7816 12
Przelew 975 3.383, 24.02.2011 6661 2.998,00 23.11.2011 942 66.306,00* 09.03.20 00 12
*nadwyżka podatku naliczonego nad należnym
Tabela Nr 2
Podatek Marzec 2011 Czerwiec 2011 Listopad 2011 dochodowy Pozycja Kwota Termin Pozy Kwota Termin Pozycja Kwota Termin
______25
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zapłaty cja zapłaty zapłaty Przelew 2038 13.240, 12.04.2011 4061- 11.278,00 08.07.2011 7320 12.200,0 16.12.2011 00 4062 0
Ustalenia kontroli Ewidencję analityczną do konta prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Sprawdzono terminowość odprowadzania naliczonych podatków za ww. miesiące. Analizie poddano zadeklarowane kwoty podatku wraz z przekazanymi przelewami. W wyniku kontroli nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto służy do ewidencji rozrachunków innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Ewidencję analityczną należy prowadzić według tytułów i podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia. W kontrolowanej jednostce ewidencję analityczną prowadzi się elektronicznie. Rozrachunki prowadzone są z takimi podmiotami jak Zakład Ubezpieczeń Społecznych – konto 229-1 oraz Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych – konto 229-2. Na dzień 31 grudnia 2011 roku na ww. koncie wystąpiło saldo po stronie Ma na kwotę 50.112,01 zł – konto 229-1, stanowiące zobowiązania z tytułu naliczonych w miesiącu grudniu składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz składek na Fundusz Pracy. Kwota zobowiązań została uregulowana 4 stycznia 2012 roku, dowód księgowy 80- 84/2012.
Prawidłowość odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy w wybranych miesiącach przedstawia poniższa tabela:
Należność Składki zadeklarowane Termin wpłaty Zaległość za według DRA płatności miesiące Tytuł Kwota w kwota data nr składki zł. dokumentu księgowego 1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5)
Marzec Społeczne 40935,01 05.04.2011 40924,85 05.04.2011 1913,1915 10,16korekta 2011 za 01/2011
Zdrowotn 11370,13 05.04.2011 11.367,40 05.04.2011 1914 2,73 korekta e za m-c 01/2011 Fundusz 2657,46 05.04.2011 2657,46 05.04.2011 1916 pracy
Czerwiec Społeczne 33354,85 05.07.2011 33354,85 05.07.2011 3970,3972, 2011 3974 Zdrowotn 10712,62 05.07.2011 10.712,62 05.07.2011 3973 e
______26
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Fundusz 2377,04 05.07.2011 2377,04 05.07.2011 3971 pracy
Listopad Społeczne 32882,80 05.11.2011 32882,80 05.12.2011 7124,7125, 2011 7127
Zdrowotn 10460,69 05.11.2011 10460,69 05.12.2011 7126 e
Fundusz 2473 05.11.2011 2475,15 05.12.2011 7128 2,15 korekta pracy za m-c 10/2011
Ustalenia kontroli: W wyniku kontroli dokumentów księgowych za okres marzec, czerwiec i listopad 2011 roku kontrolujące stwierdziły, iż w badanych miesiącach zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych regulowane były terminowo. Przekazywanie składek na rzecz ZUS zgodne było ze złożonymi w tym zakresie deklaracjami.
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Przepis art. 21 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 214, poz. 1407 ze zm.) stanowi, że pracodawca zatrudniający, co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany, dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, w wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6% a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych. Z wpłat zwolnieni są pracodawcy, u których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi, co najmniej 6%. Kontrolowana jednostka w 2011 roku dokonywała wpłat z ww. tytułu za każdy miesiąc 2011 roku.
Skontrolowano wpłaty na PFRON za wszystkie miesiące 2011 roku:
Kwota należna do Deklaracja DEK- Termin zapłaty poz. 30 Wpłata Data wpłaty Dowód księgowy/ z dnia I-a za miesiąc wpłaty deklaracji DEK-I-a
01/2011 1974,00 20.02.2011 1974,00 21.02.2011 858 z dnia 21.02.2011
02/2011 1940,00 20.03.2011 1940,00 21.03.2011 1583 z dnia 21.03.2011
03/2011 2082,00 20.04.2011 2082,00 19.04.2011 2127 z dnia 19.04.2011
04/2011 2083,00 20.05.2011 2083,00 19.05.2011 2752 z dnia 19.05.2011
05/2011 1439,00 20.06.2011 1439,00 17.06.2011 3589 z dnia 17.06.2011
06/2011 1198,00 20.07.2011 1198,00 20.07.2011 4221 z dnia 20.07.2011
______27
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
07/2011 1151,00 20.08.2011 1151,00 08.08.2011 4617 z dnia 08.08.2011
08/2011 1171,00 20.09.2011 1171,00 20.09.2011 5338 z dnia 20.09.2011
09/2011 1137,00 20.10.2011 1137,00 20.10.2011 5999 z dnia 20.10.2011
10/2011 1096,00 20.11.2011 1096,00 21.11.2011 6628 z dnia 21.11.2011
11/2011 1076,00 20.12.2012 1076,00 20.12.2011 7457 z dnia 20.12.2011
12/2011 1097,00 20.01.2012 1097,00 20.01.2012 252 z dnia 20.01.2012
*dzień 21-wszy stanowił następny dzień roboczy, dlatego wystąpiły 3 przypadki wpłaty po 20-tym następnego miesiąca.
Zgodnie z zestawieniem obrotów na koncie 229-2 kontrolowana jednostka w poszczególnych miesiącach 2011 roku dokonywała naliczania wpłat na PFRON w dniu ich zapłaty, dlatego też nie zachowano prawidłowego terminu wprowadzania do ewidencji księgowej na stan zobowiązań przedmiotowych wpłat. Przykład stanowi kwota 1.198,00 zł dotycząca naliczenie wpłaty na PFRON, zgodnie z deklaracją DEK-I za miesiąc czerwiec 2011 roku, w dniu 20 lipca 2011 roku. Tego samego dnia nastąpiła wpłata ww. kwoty na konto PFRON. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto na dzień 31 grudnia 2011 roku w ewidencji księgowej konta 229-2 nie ujęto kwoty 1.097,00 zł z tytułu naliczenia wpłaty na PFRON za miesiąc grudzień 2011 roku. Wskazana kwota została uwzględniona w ewidencji księgowej roku 2012, pomimo że stanowiła zobowiązanie roku 2011. Ww. kwota została wprowadzona do ewidencji księgowej w dniu 20 stycznia 2012 roku w momencie fizycznej wpłaty tej kwoty na PFRON. Tym samym naruszono kolejne przepisy ustawy o rachunkowości, mianowicie art. 6 ust.1, który wyraźnie określa, iż w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
1.4.2. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2011 roku wystąpiło saldo Ma na koncie 231-2 – rozrachunki z tytułu funduszu nagród, w kwocie 127.150,30 zł – naliczone dodatkowe wynagrodzenia za 2011 rok. Wypłata wynagrodzeń w dniu 16 stycznia 2012 roku na podstawie dowodu księgowego nr 207/2012 oraz 179-205/2012.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
______28
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień 31 grudnia 2011 roku wystąpiło saldo Wn na koncie 234-1 – pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, w kwocie 25.340,00 zł – należności z tytułu udzielonych pracownikom pożyczek z ZFŚS.
Konto 240 – pozostałe rozrachunki Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto wykazywało saldo z niżej wymienionych tytułów: 240-3-1 – sumy depozytowe, saldo Ma na kwotę 91,87 zł, kapitalizacja odsetek na koncie – przekazanie w 2012 do organu, 240-3-3 –kształcenie młodocianych pracowników (PFRON), saldo Ma na kwotę 32,64 zł stanowiącą kapitalizację odsetek na koncie bankowym – przekazanie w 2012 roku do Urzędu Wojewódzkiego.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą kontrolą zawarto w instrukcji obiegu dowodów księgowych, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 19/2002 Wójta Gminy Osjaków z dnia 4 października 2002 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu dowodów księgowych i instrukcji inwentaryzacyjnej w Urzędzie Gminy Osjaków. Od dnia 20 lutego 2006 obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce pełniła – inspektor ds. obsługi kasy w Referacie Finansów, Podatków i Opłat Urzędu Gminy Osjaków - Elżbieta Buczek – (…) 3.
Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w rozdziale IV „Gospodarka kasowa” instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych, w kasie mogły być przechowywane:
1. gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków, 2. gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy, 3. depozyty. Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana była na koniec każdego roku kalendarzowego.
Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Skarbnika oraz pisemnym oświadczeniem Sekretarza Gminy Osjaków – wydanym z upoważnienia Wójta, likwidacja kasy nastąpiła w dniu 30 grudnia 2011 roku. Na podstawie zarządzenia nr 63/2011 Wójta Gminy Osjaków z dnia 28 grudnia 2011 roku dokonano zmiany Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Osjakowie.
3 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______29
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zmiany dotyczyły wykreślenia ze struktury organizacyjnej urzędu, a dokładniej z Referatu Finansów, Podatków i Opłat stanowiska do obsługi kasy. Zarządzenie weszło w życie z dniem podjęcia. Na dzień 30 grudnia 2011 roku dokonano inwentaryzacji kasy – zgodnie z protokołem inwentaryzacji w kasie Urzędu Gminy w Osjakowie. Z dniem 2 stycznia 2012 roku Elżbieta Buczek zajmowała stanowisko inspektora ds. księgowości budżetowej – na podstawie zakresu obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 2 stycznia 2012 roku.
1.4.1. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe dochodów i wydatków budżetowych Urzędu Gminy sporządzone w miesiącach: luty i lipiec 2011 roku, tj. następujące raporty kasowe: - raport kasowy – Urząd Gminy Dochody - nr 9/2011 za okres od 14 lutego do 15 lutego 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Dochody - nr 10/2011 za okres od 16 lutego do 22 lutego 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Dochody - nr 11/2011 za okres od 23 lutego do 28 lutego 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Dochody - nr 34/2011 za okres od 15 lipca do 22 lipca 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Dochody - nr 35/2011 za okres od 25 lipca do 29 lipca 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Wydatki – nr 12/2011 za okres od 23 lutego do 23 lutego 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Wydatki – nr 13/2011 za okres od 24 lutego do 24 lutego 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Wydatki – nr 42/2011 za okres od 7 lipca do 7 lipca 2011 roku, - raport kasowy – Urząd Gminy Wydatki – nr 43/2011 za okres od 12 lipca do 12 lipca 2011 roku.
Udokumentowaniem przychodu gotówki był przychodowy dowód wpłaty K-103 oraz czek, na podstawie którego dokonano pobrania gotówki z rachunku bankowego do kasy. Udokumentowanie wydatków stanowią dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur, dowodów polecenia wyjazdu służbowego, indywidualnych wypłat umów zleceń, wniosek o zaliczkę itp. Wszystkie dowody posiadają klauzule do wypłaty ze środków budżetowych ze wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upoważnione umożliwia zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budżetowej. Kasjerka na każdym dokumencie zamieszczała nr i pozycję raportu kasowego, pod którą figurował wydatek.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Na podstawie obrotów na koncie 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami ustalono, że w roku 2011 udzielono 10 jednorazowych zaliczek. Regulacje na temat udzielania zaliczek poszczególnym pracownikom zostały zawarte w § 14, rozdział V „Obieg dowodów księgowych” do instrukcji obiegu dowodów
______30
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 księgowych w Urzędzie Gminy Osjaków. Kontroli poddano rozliczenia niżej przedstawionych kwot jednorazowych zaliczek udzielonych pracownikom kontrolowanej jednostki w 2011 roku (próba stanowiła 40,00% ogółu wartości udzielonych zaliczek we wskazanym okresie):
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 18 stycznia 2011 roku na kwotę 525,00 zł z przeznaczeniem na zakup książek z nazwami miejscowości, wypłacona w dniu 18 stycznia 2011 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 18 stycznia 2011 roku (nr dowodu księgowego 273, Raport Kasowy nr 5/2011, pozycja 2). Rozliczenie zaliczki z dnia 20 stycznia 2011 roku na kwotę 525,00 zł (nr dowodu księgowego 293). Zaliczka podjęta w kwocie 525,00 zł, rozliczenie na kwotę 525,00 zł, do wypłaty lub zwrotu 0 zł,
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 19 kwietnia 2011 roku na kwotę 2.000,00 zł z przeznaczeniem na zakup bramy ogrodzeniowej Stacji Uzdatniania Wody w Chorzynie, wypłacona w dniu 19 kwietnia 2011 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 19 kwietnia 2011 roku (nr dowodu księgowego 2154, Raport Kasowy nr 22/2011, pozycja 6). Rozliczenie zaliczki z dnia 19 kwietnia 2011 roku na kwotę 999,58 zł (nr dowodu księgowego 2204). Zaliczka podjęta w kwocie 2.000,00 zł, rozliczenie na kwotę 999,58 zł, do zwrotu 1.000,42 zł (WB nr 77 z dnia 20 kwietnia 2011 roku),
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 14 września 2011 roku na kwotę 450,00 zł z przeznaczeniem na zakup słupków ogrodzeniowych, wypłacona w dniu 14 września 2011 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 14 września 2011 roku (nr dowodu księgowego 5246, Raport Kasowy nr 57/2011, pozycja 6). Rozliczenie zaliczki z dnia 14 września 2011 roku na kwotę 371,95 zł (nr dowodu księgowego 5293). Zaliczka podjęta w kwocie 450,00 zł, rozliczenie na kwotę 371,95 zł, do zwrotu 78,05 zł (WB nr 180 z dnia 16 września 2011 roku), - wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 13 października 2011 roku na kwotę 900,00 zł z przeznaczeniem na zakup nagród w ramach „Święta Chrzanu”, wypłacona w dniu 13 października 2011 roku. Zaliczka została sprawdzona pod względem merytorycznym, pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 13 października 2011 roku (nr dowodu księgowego 5890, Raport Kasowy nr 66/2011, pozycja 2). Rozliczenie zaliczki z dnia 13 października 2011 roku na kwotę 515,14 zł (nr dowodu księgowego 5935). Zaliczka podjęta w kwocie 900,00 zł, rozliczenie na kwotę 515,14 zł, do zwrotu 384,86 zł (WB nr 200 z dnia 14 października 2011 roku).
Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.
______31
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK .
Dochody i przychody bud żetu
Tabela dochodów i przychodów 2010 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 14 175 520,90 14 101 423,73 Dochody bieżące 13 000 197,35 12 926 153,32 Dochody majątkowe 1 175 323,55 1 175 270,41 Dotacje 2 431 542,89 2 414 957,37 z tego: 0,00 0,00 - z budżetu Wojewody 2 260 789,66 2 258 089,97 - z funduszy celowych : WFOŚ 2 480,19 2 480,19 i GW - fundusz celowy ; Departament 80 774,16 80 774,16 Rolnictwa i Ochrony Środowiska - Inne 87 498,88 73 613,05 Środki zagraniczne 1 236 156,14 1 235 092,81 PRZYCHODY 3 586 416,56 3 350 385,99 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i pożyczki 3 583 416,56 2 844 087,39 Nadwyżka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne (wolne środki) 0,00 506 298,60
Środki budżetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:
120 316,66 - zadania zlecone zwrot podatku akcyzowego rolnikom za paliwo, 72 528,00 - zadania zlecone z zakresu administracji rządowej, 3 200,00 - zadania zlecone z zakresu obrony cywilnej , 22 826,32 - usuwanie skutków klęsk żywiołowych –zakup materiałów i wyposażenia, 7 993,44 - środki na zwalczanie komarów na terenie po powodzi, 1 989 543,75 - środki na pomoc społeczną, 41 681,80 - środki na pomoc materialną dla uczniów
Tabela dochodów i przychodów 2011 rok
______32
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 14 352 335,01 14 026 884,35 Dochody bieżące 12 558 427,01 12 310 969,37 Dochody majątkowe 1 793 908,00 1 715 914,98 Dotacje 3 507 343,06 3 439 618,47 z tego: 0,00 0,00 - z budżetu Wojewody 2 430 726,80 2 422 064,51 - z funduszy celowych ; WFOŚ 725 359,00 597 924,83 i GW - Ministerstwo Sportu 261 000,00 261 000,00 - fundusz celowy ; Departament 43 000,00 43 000,00 Rolnictwa i Ochrony Środowiska - Inne 47 257,26 115 629,13 Środki zagraniczne 727 212,80 707 593,49 PRZYCHODY 2 574 680,36 2 320 008,62 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i pożyczki 1 354 671,74 1 100 000,00 Nadwyżka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne (np. wolne środki) 1 220 008,62 1 220 008,62
Środki budżetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:
141 538,75 - zadania zlecone zwrot podatku akcyzowego rolnikom za paliwo, 72 615,00 - zadania zlecone z zakresu administracji rządowej, 3 100,00 - zadania zlecone z zakresu obrony cywilnej , 35 399,05 - refundacja zrealizowanego funduszu sołeckiego, 167 102,85 - dotacja na zadanie inwestycyjne „ Przebudowa drogi gminnej ul. Spacerowa w Osjakowie”, 264,00 - środki na dofinansowanie komisji egzaminacyjnych do przeprowadzenia awansu zawodowego nauczycieli, 1 961 381,96 - środki na pomoc społeczną, 40 662,90 - środki na pomoc materialną dla uczniów
Wydatki i rozchody bud żetu.
Tabela wydatków i rozchodów 2010 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł)
______33
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WYDATKI OGÓŁEM 17 061 937,46 15 531 801,10 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 4 067 969,30 2 973 229,30 Wydatki bie żą ce 12 993 968,16 12 558 571,80 ROZCHODY 700 000,00 700 000,00 w tym: spłata kredytów i po życzek 700 000,00 700 000,00
Tabela wydatków i rozchodów 2011 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 15 459 137,31 14 715 273,52 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 2 936 955,96 2 635 771,92 Wydatki bie żą ce 12 522 181,35 12 079 501,60 ROZCHODY 1 467 878,06 1 467 878,06 w tym: spłata kredytów i po życzek 1 467 878,06 1 467 878,06
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, ewidencję wydatków prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz uchwały Rady Gminy i zarządzenia Wójta Gminy Osjaków w sprawie zmian w budżecie, sprawdzono przestrzeganie w 2011 roku przez Wójta zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny. Kontrolę przeprowadzono odnośnie wydatków dokonanych w roku 2011, w następujących podziałkach klasyfikacyjnych – dział 010, rozdział 01010 § 6050, dział 400, rozdział 40002 § 4270, dział 400 rozdział 40002 § 4300, dział 600, rozdział 60016 § 4210, § 4270, dział 700, rozdział 70095 § 4210, § 4270, § 4300, dział 750, rozdział 75023 § 4210, § 4260, § 4270, § 4300, dział 900, rozdział 90001 § 4210, § 4260, § 4270, § 4300, dział 921, rozdział 92109 § 6050, § 6057, § 6059, dział 926, rozdział 92605 § 6050. Nieprawidłowości w powyższym zakresie nie stwierdzono.
______34
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu. Ewidencja syntetyczna prowadzona jest techniką komputerową. Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania pieniężnego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników, na których ewidencjonowane są przez urząd zobowiązania bieżące, zaległości i odpisy. W okresie objętym kontrolą analityczna ewidencja rozrachunków z tytułu zobowiązania pieniężnego w postaci kont podatników prowadzona była przy użyciu komputera. Ewidencja podatków prowadzona techniką komputerową spełniała wymogi zawarte w § 29 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112 poz. 761) obowiązującego do 31 grudnia 2010 roku, oraz w § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375), obowiązuje od 1 stycznia 2011 roku.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat
Sprawami związanymi z wymiarem, poborem i ewidencją podatków i opłat lokalnych w kontrolowanej jednostce zajmowały się niżej wymienione osoby: Halina Jabłonka – inspektor ds. wymiaru podatku, zgodnie z zakresem obowiązków, (…) 4. Renata Sarowska – inspektor ds. księgowości podatkowej, (…) 5. Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6
4 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______35
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DOCHODY BUD ŻETOWE – 14.175.520,90 14.101.423,73 99,48 - ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.080.000,00 1.030.771,31 95,44 7,31 2. Podatek rolny 101.049,00 99.645,42 98,61 0,71 3. Podatek le śny 87.785,00 85.873,53 97,82 0,61 4. Podatek od środków 77.022,00 70.102,66 91,02 0,50 transportowych 5. Opłata targowa 600,00 402,00 67,00 0,00 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Osjakowie
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 14.352.335,01 14.026.884,35 97,73 - ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.101.600,00 1.059.022,50 96,13 7,55 2. Podatek rolny 111.219,00 109.456,94 98,42 0,78 3. Podatek le śny 99.198,00 101.821,49 102,64 0,73 4. Podatek od środków 78.563,00 75.218,53 95,74 0,54 transportowych 5. Opłata targowa 600,00 413,00 68,83 0,00 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Osjakowie
3) Podatek od nieruchomo ści
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2010 - 2011 określone zostały niżej wymienionymi uchwałami Rady Gminy Osjaków: − nr XXXIX/180/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 14 poz. 102 z dnia 19 stycznia 2010 roku), − nr L/233/2010 z dnia 9 listopada 2010 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 365 poz. 3435 z dnia 16 grudnia 2010 roku). Porównanie stawek podatku uchwalonych przez Radę Gminy Osjaków, z górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniższe zestawienie:
Przedmiot opodatkowania 2010 rok 2011 rok
Górna Stawka podatku Górna stawka Stawka podatku ustawowa uchwalona przez ustawowa uchwalona stawka podatku Radę Gminy podatku przez Radę Gminy
______36
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – od 1 m² powierzchni
0,77 0,57 0,80 0,58 Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha powierzchni 4,04 4,04 4,15 4,15 Od gruntów pozostałych, w tym: zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – od 1 m² powierzchni
0,39 0,16 0,41 0,16 Od budynków mieszkalnych lub ich części – od 1 m² powierzchni użytkowej 0,65 0,36 0,67 0,37 Od budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – od 1 m² powierzchni użytkowej
20,51 13,26 21,05 13,53 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu materiałem siewnym – od 1 m² powierzchni użytkowej
9,57 9,57 9,82 9,82 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych – od 1 m² powierzchni użytkowej
4,16 2,44 4,27 2,49
Od pozostałych budynków lub ich części, w tym: zajętych na prowadzenie statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku
______37
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
publicznego – od 1 m² powierzchni użytkowej
6,88 3,78 7,06 3,86
Od budowli wykorzystywanych bezpośrednio do wytwarzania wody oraz służących do odprowadzania i oczyszczania ścieków – od wartości
2% 0,05% 2% 0,05% Od pozostałych budowli – od wartości 2% 2% 2% 2%
Rada Gminy Osjaków ww. uchwałami w sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości zwolniła z podatku od nieruchomości: − grunty, budowle, budynki lub ich części, zajęte na potrzeby: ochrony przeciwpożarowej, pomocy społecznej, kultury, sztuki z wyjątkiem części wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, − grunty, budowle, budynki lub ich części, zajęte na potrzeby: realizacji zadań sołeckich, doradztwa rolniczego, wsparcia i rozwoju obszarów wiejskich z wyjątkiem części wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej.
Wzory formularzy dotyczących podmiotu i przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości, rolnym i leśnym, obowiązujące w kontrolowanym okresie, określone zostały uchwałą nr XXIII/107/2004 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 6 grudnia 2004 roku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2010 roku wyniosły 571.639,25 zł i stanowiły 4,05% wykonanych dochodów budżetowych za ten rok (14.101.423,73 zł), a w 2011 roku wyniosły 584.742,00 zł i stanowiły 4,17% wykonanych dochodów budżetowych za rok 2011 (14.026.884,35 zł). Gmina Osjaków prowadzi rejestr podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność gospodarczą na terenie gminy. W roku 2010 funkcjonowały na terenie gminy 43 podmioty prawne, będące płatnikami podatku od nieruchomości, a w roku 2011 – 41 podmiotów. Jako próbę do kontroli przyjęto w 2010 roku 9 podatników, dla których wymiar podatku łącznie wynosił 529.783,00 zł, natomiast w 2011 roku 9 podatników, dla których wymiar podatku wynosił łącznie 536.514,00 zł. Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2010-2011, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości
______38
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 zadeklarowanego podatku na 2010 i 2011 rok (po korektach) stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli 6.
Ustalenia kontroli Kontrolujące stwierdziły, że deklaracje na podatek od nieruchomości na lata 2010-2011 w kilku przypadkach złożone zostały z naruszeniem terminu określonego w art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010 roku Dz. U. nr 95, poz. 613 ze zm.). Zgodnie z powołanym przepisem osoby prawne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe obowiązane były w roku 2010 i 2011 składać deklaracje na podatek od nieruchomości na formularzu według ustalonego wzoru – w terminie do dnia 15 stycznia za dany rok, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Od 1 stycznia 2012 roku termin „do dnia 15 stycznia” został zmieniony na „do dnia 31 stycznia” danego roku podatkowego. Deklaracje podatkowe po obowiązującym terminie złożyli podatnicy o numerach identyfikacyjnych: (…) 7 Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 95, poz. 613 ze zm.), podstawę opodatkowania stanowi dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 4-6 - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.
Na podstawie art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.) organ podatkowy winien dokonywać czynności sprawdzających mających na celu ustalenie poprawności formalnej składanych deklaracji, jak również ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami oraz zgodnie z art. 274 § 1 pkt 2 ww. ustawy w razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź, że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami organ podatkowy zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie.
6 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______39
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że w przypadku opóźnień w zapłacie każdorazowo pobierano odsetki za zwłokę, jeżeli ich wysokość przekraczała trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki poleconej (zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa). W kontrolowanym okresie 2010-2011 organ podatkowy nie przeprowadzał u podatników kontroli, których celem byłoby sprawdzenie poprawności wykazania przez podatników w deklaracjach podatkowych podstaw opodatkowania. Kontrolę przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli .
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z podatku od nieruchomości osób fizycznych w 2010 roku wynosiły 459.132,06 zł i stanowiły 3,26% wykonanych dochodów budżetowych roku 2010 (14.101.423,73 zł), a w 2011 roku wynosiły 474.280,50 zł i stanowiły 3,38% wykonanych dochodów budżetowych za rok 2011 (14.026.884,35 zł). Jako próbę do kontroli przyjęto 15 podatników w 2010 roku i w 2011 roku. Przypis podatku dla podatników objętych próbą kontroli wynosił 154.243,00 zł w 2010 roku i 157.205,00 zł w 2011 roku. Zestawienie podatników objętych kontrolą w latach 2010-2011 zawierające: dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o wysokości podatku na 2010 i 2011 rok i prawidłowości opodatkowania stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli 8.
Ustalenia kontroli
Podstawę opodatkowania stanowiły powierzchnie użytkowe budynków mieszkalnych, budynków pozostałych i budynków pod działalność gospodarczą oraz powierzchnie gruntów (grunty pozostałe i pod działalność gospodarczą) wykazane przez podatników w informacjach o nieruchomościach. Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, wydawano decyzje w sprawie zmiany decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego, właściwie określając obniżenie lub podwyższenie podatku, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie. Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy Osjaków. Błędów rachunkowych nie stwierdzono.
Decyzje wymiarowe zostały doręczone podatnikom z zachowaniem 14 dniowego terminu, pozwalającego na zapłatę I raty podatku w ustawowym terminie. W wyniku analizy kart kontowych podatników i dowodów wpłat stwierdzono, że w przypadku opóźnień w zapłacie pobierano odsetki za zwłokę, jeżeli ich wysokość przekraczała trzykrotność wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez „Pocztę Polską” za polecenie przesyłki poleconej.
8 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______40
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przypadku, gdy dokonana wpłata nie pokrywała kwoty zaległości wraz z odsetkami zaliczano ją proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek – stosownie do przepisu art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 5 5.851,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2011 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 8,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 2 21,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
Gmina Osjaków prowadzi rejestr wniosków i wydawanych decyzji. W latach 2010-2011 wydano 7 decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości. Kontroli poddano 4 decyzje. Decyzja znak: RFP-3113-2/1/2010 z dnia 5 stycznia 2010 roku w sprawie umorzenia IV raty podatku od nieruchomości za 2009 rok, w kwocie 2.259,00 zł wraz z odsetkami. (…) 9. Decyzja znak: RFP-3113-2/2/2010 z dnia 15 kwietnia 2010 roku w sprawie umorzenia zaległości podatku od nieruchomości, za miesiące luty i marzec 2010 roku, w kwocie 3.576,00 zł wraz z odsetkami. (…)10 .
9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______41
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzja znak: RFP-3123.1.1.2011 z dnia 19 stycznia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok, w kwocie 35,00 zł (nie wyszczególniono kwot podatku od nieruchomości i podatku rolnego w decyzji, z ewidencji analitycznej podatnika wynika: podatek rolny 32,00 zł, podatek od nieruchomości 3,00 zł). (…) 11 . Decyzja znak: RFP-3123.1.2.2011 z dnia 7 lipca 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowej II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok, w kwocie 40,00 zł (nie wyszczególniono kwot podatku od nieruchomości i podatku rolnego w decyzji, z ewidencji analitycznej podatnika wynika: podatek rolny 35,00 zł, podatek od nieruchomości 5,00 zł). (…) 12 .
W latach 2010 – 2011 wydano 2 decyzje w sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości. Decyzja znak: RFP.3113.3.1.2011 z dnia 3 listopada 2011 roku w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości w kwocie 12,00 zł , za I, II i III ratę 2011 roku, do dnia 30 listopada 2011 roku. (…) 13 Decyzja znak: RFP.3113.3.2.2011 z dnia 22 grudnia 2011 roku w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości podatkowej łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 80,00 zł – za III ratę 2011 roku w kwocie 40,00 zł (35,00 zł podatek rolny; 5,00 zł podatek od nieruchomości) oraz za IV ratę 2011 roku w kwocie 40,00 zł (36,00 zł podatek rolny; 4,00 zł podatek od nieruchomości), do dnia 15 marca 2012 roku. (…)14 . Ustalenia kontroli Kontrolujące ustaliły, iż sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości podatkowych oraz odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości zostały załatwione w drodze decyzji, o której mowa w art. 207 § 1 Ordynacji podatkowej. Decyzje wydawane były na wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową, spowodowaną w szczególności: chorobą podatnika lub członka rodziny, pożarem, trudną sytuacją materialno-bytową. Wydanie decyzji przez organ podatkowy poprzedzone było zebraniem materiału dowodowego w różnej postaci: zaświadczenia o wysokości dochodu podatnika z Urzędu Skarbowego, orzeczenie o niepełnosprawności, postanowienie z Komisariatu Policji w Osjakowie w sprawie pożaru, sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym oraz o nakładach na środki trwałe za 2009 rok, rachunek zysków i strat na dzień 31 grudnia 2009 roku, zeznanie o
11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______42
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 wysokości osiągniętego dochodu, zaświadczenie z ZUS, GOPS. Sporządzano protokoły o stanie majątkowym. Kontrolę przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli .
4) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Podatek od nieruchomości Biorąc pod uwagę dane w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Gminy Osjaków sporządzonych za rok 2010 i 2011 wykazane zostały następujące kwoty zaległości w podatku od nieruchomości (§ 0310):
Zaległości z tytułu podatku od Stan na 31.12.2010 rok Stan na 31.12.2011 rok nieruchomości osoby prawne 7.880,85 8.536,65 osoby fizyczne 11.051,54 11.754,59
Zweryfikowano zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową.
Zaległości zabezpieczone hipotecznie na nieruchomościach kontrolowana jednostka wykazuje w sprawozdawczości w § 0560 - Zaległości z tytułu podatków i opłat zniesionych. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 38, poz. 207 ze zm.) paragraf ten obejmuje podatki i opłaty zniesione, tj. wpływy z zaległości z tytułu podatków i opłat wymierzonych na podstawie przepisów prawnych, które utraciły moc, i należności z nimi zrównanych, jak również z zaległości z tytułu tych podatków i opłat przeniesionych do ewidencji zaległości zabezpieczonych hipotecznie na nieruchomościach. Inspektor ds. księgowości podatkowej Renata Sarowska przedłożyła kontrolującym zestawienie zaległości w podatkach od osób fizycznych objętych wpisem hipotecznym, w podziale na poszczególne podatki.
Zestawienie danych wynikających z ewidencji analitycznej, w przedmiocie zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób prawnych, prowadzonej w badanym okresie oraz danych wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S za rok 2010 i 2011 przedstawia poniższa tabela:
Lp. Nazwa Zaległości podatkowe wynikające z Zaległości podatkowe podatnika ewidencji analitycznej wykazane w sprawozdaniu Rb-27S, kolumna „10” 2010 rok
1. Osoby fizyczne 13.456,74 11.051,54 § 0310
______43
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.405,20 § 0560 2. Osoby prawne 7.880,85 7.880,85 2011 rok 1. Osoby fizyczne 22.271,79 11.754,59 § 0310 10.517,20 § 0560 2. Osoby prawne 8.536,65 8.536,65
Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od nieruchomości została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 6 do protokołu kontroli . Terminowość wpłat I i II raty poszczególnych podatków wraz z terminami wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli 15 . w podatku od nieruchomości od osób prawnych Na dzień 31 grudnia 2010 roku stwierdzono zaległość z tego tytułu w kwocie 7.880,85 zł na koncie 3 podatników, natomiast na dzień 31 grudnia 2011 roku kwota zaległości 8.536,65 zł pozostawała na koncie 4 podatników (w przypadku dwóch podatników zaległość bieżąca wynosiła 8,00 zł i 0,80 zł). (…)16 . w podatku od nieruchomości od osób fizycznych Na dzień 31 grudnia 2010 roku kontrolujące stwierdziły, zgodnie z przedłożonym wydrukiem z ewidencji analitycznej, zaległość w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w kwocie 13.456,74 zł, na kontach 57 podatników, natomiast na dzień 31 grudnia 2011 roku kwota zaległości 22.271,78 zł pozostawała na kontach 61 podatników. Sprawdzono 10 kont podatników na kwotę łączną 10.788,00 zł (2010 rok), co stanowi 80,17% ogółu zaległości na 31 grudnia 2010 roku oraz na kwotę 20.284,10 zł (2011 rok), co stanowi 91,04% ogółu zaległości z tego tytułu na 31 grudnia 2011 roku.
Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli 17 .
Ustalenia kontroli
Na podstawie przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości z podatku od nieruchomości prowadzona była terminowo. Wystawione tytuły
15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______44
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 wykonawcze poprzedzono wcześniej wysłanymi do podatników upomnieniami, stosowano również środki w postaci wpisu hipoteki przymusowej do księgi wieczystej. W związku z powyższym nieprawidłowości w przedmiotowym zakresie nie stwierdzono.
Podatek od środków transportowych
W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2010 rok i za 2011 rok oraz w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości w podatku od środków transportowych:
Zaległości z tytułu podatku od środków Stan na 31.12.2010 stan na 31.12.2011 transportowych osoby prawne 1.440,00 - osoby fizyczne 19.667,34 18.726,51
Kontrola w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 11 do protokołu kontroli . Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. Informacje o wysokościach zaległości występujących w tym podatku w okresie 2010 – 2011 roku przedstawia załącznik nr 12 do protokołu kontroli 18 . osoby fizyczne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2010 i na dzień 31 grudnia 2011 roku:
(….) 19 .
W analizowanym okresie kontroli poddano 76,22 % zaległości ze stanem na dzień 31 grudnia 2010 roku i 80,80 % na dzień 31 grudnia 2011 roku, jakie wystąpiły w podatku od środków transportowych od osób fizycznych w ewidencji analitycznej i które zostały również uwzględnione w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2010 i 2011.
W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości podatkowych z ww. tytułu prowadzona była bieżąco, bez zbędnych opóźnień.
18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______45
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowe zestawienie wysłanych tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli 20 . osoby prawne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2010 i na dzień 31 grudnia 2011 roku:
(…) 21
Nieprawidłowości w powyższym względzie nie stwierdzono.
Podatek rolny
W sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2010 rok i 2011 rok oraz w ewidencji księgowej jednostki zostały wykazane następujące kwoty zaległości w podatku rolnym:
Zaległości z tytułu podatku Stan na 31.12.2010 stan na 31.12.2011 rolnym osoby prawne - - osoby fizyczne 4.878,94 4.257,16
Kontrolę terminowości podejmowanych czynności windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych. osoby fizyczne Kontrolą objęto czynności windykacyjne podejmowane przez organ podatkowy w stosunku do następujących podatników posiadających zaległości na dzień 31 grudnia 2010 i na dzień 31 grudnia 2011 roku:
(…) 22
20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W badanym okresie kontroli poddano 29,50% ogółu zaległości ze stanem na dzień 31 grudnia 2010 roku i 45,21% ogółu zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku, jakie wystąpiły w podatku rolnym w ewidencji analitycznej i które zostały również uwzględnione w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2010 i 2011 rok.
W wyniku czynności kontrolnych ustalono, że windykacja zaległości podatkowych z ww. tytułu prowadzona była bieżąco, bez opóźnień.
Szczegółowe zestawienie wysłanych tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli 23 .
osoby prawne Na podstawie danych z ewidencji analitycznej ustalono, iż w badanym okresie nie wystąpiły zaległości w podatku rolnym od osób prawnych.
1. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
Rada Gminy w Osjakowie podjęła w dniu 18 lutego 2008 roku uchwałę nr XVI/75/2008 (zmienioną uchwałą nr XXX/141/2009 z dnia 6 marca 2009 roku) w sprawie zasad gospodarowania lokalami użytkowymi stanowiącymi własność gminy Osjaków. Natomiast w kontrolowanej jednostce Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony. Zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) do wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia zasad wójt może dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy. Rada Gminy Osjaków podjęła w dniu 14 lipca 2010 roku uchwałę nr XLV/214/2010 w sprawie ustalenia zasad umarzania i udzielania ulg w spłacaniu należności cywilnoprawnych Gminy Osjaków. Uchwała została ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego w dniu 30 sierpnia 2010 roku nr 250, poz. 2015.
23 Treść załącznika została wyłączona dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści
Zgodnie z sprawozdaniem Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych w kontrolowanej jednostce w latach 2010 – 2011 nie wystąpiły dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2010 rok w rozdziale 70005 § 047 kontrolowana jednostka wykazała uzyskane dochody z tytułu opłat za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 1.606,99 zł. Według sprawozdania za 2011 rok wpływy w § 047 wyniosły 1.733,61 zł.
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 1.602,00 1.602,00 1.606,99 1.607,00 1.607,00 1.733,61
W kontrolowanym okresie nie przekazywano nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie lub zarząd. Nie dokonywano aktualizacji wysokości opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości. Różnica w kwotach dochodów wykonanych lat 2010 i 2011, wynika z wpłaconych w 2011 roku kwot zaległości za 2010 rok wraz z odsetkami. Zaległość z tytułu użytkowania wieczystego na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosi 831,20 zł i dotyczy dwóch użytkowników wieczystych, z tej kwoty 809,34 zł to zaległość firmy VITAPOL Sp. z o.o. w likwidacji. Spółka rozwiązała się na podstawie aktu notarialnego nr 3737/2007 z dnia 12 września 2007 roku. Najstarsza zaległość za 2007 rok w kwocie 240,96 zł.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2010 rok 2011 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach
______48
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
199.056,00 199.056,00 194.323,51 204.846,00 207.246,00 205.992,60
Rada Gminy w Osjakowie w dniu 27 listopada 2008 roku podjęła uchwałę nr XXV/119/2008 w sprawie programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Osjaków na lata 2009 – 2013. W Programie zapisano, że mieszkaniowy zasób Gminy stanowi 8 budynków mieszkalnych, będących własnością Gminy oraz jeden budynek użytkowany na prawach współwłasności z innymi osobami. Łącznie zasób mieszkaniowy stanowi 36 lokali w tym 2 lokale socjalne. Ustalono również plan remontów i modernizacji wynikający ze stanu technicznego budynków i lokali, zasady polityki czynszowej, sposób i zasady zarządzania lokalami i budynkami, źródła finansowania oraz wysokość wydatków na gospodarkę mieszkaniową. Sprzedaż lokali mieszkalnych w poszczególnych latach będzie uzależniona od zainteresowania najemców wykupem mieszkań. Wójt Gminy Osjaków Zarządzeniem nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku ustalił stawki czynszu za najem lokali mieszkalnych i czynszu za najem lokali socjalnych. Ustalono stawkę bazową czynszu w wysokości 3,42 zł za m 2 powierzchni użytkowej miesięcznie. Stawka bazowa podlega obniżeniu, jeżeli lokal mieszkalny: - nie jest wyposażony w instalację centralnego ogrzewania o 15%, - nie posiada łazienki o 9%, - jest usytuowany na poddaszu użytkowym budynku o 8%, - nie jest wyposażony w instalację ciepłej wody o 5%. Dla lokali socjalnych ustala się miesięczną stawkę czynszu w wysokości 1,07 zł za m 2 powierzchni użytkowej. Gmina Osjaków zawarła 32 umowy najmu lokali mieszkalnych, w tym jedną dotyczącą lokalu socjalnego. W roku 2010 zawarto jedną umowę najmu lokalu mieszkalnego, w roku 2011 zawarto 2 umowy najmu lokalu mieszkalnego w tym jedną dotyczącą lokalu socjalnego, pozostałe umowy zaw arte zostały w okresie wcześniejszym. Skontrolowano umowy najmu zawarte w latach 2010 – 2011, oraz zawarte w latach wcześniejszych uwzględniając terminowości dokonywania wpłat i czynności windykacyjnych w roku 2011. Sprawdzono 6 zawartych umów: - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 25 stycznia 2011 roku pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 42 m 2 w miejscowości Osjaków. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 lutego 2011 roku na czas nieoznaczony. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku w wysokości 125,16 zł. Czynsz płatny z góry do 10-go każdego miesiąca. Płatności regulowano w większości terminowo. Od kilkudniowych opóźnień za miesiące wrzesień – grudzień pobrano odsetki. - umowa najmu lokalu socjalnego zawarta w dniu 3 stycznia 2011 roku wraz z aneksem nr 1 z 19 stycznia 2011 roku, pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu socjalnego o powierzchni użytkowej 27,12 m 2 w miejscowości Kuźnica Ługowska. Umowa najmu została zawarta od dnia 19 stycznia 2011 roku do dnia 18 stycznia 2012 roku. Naliczono czynsz wg stawek określonych w zarządzeniu nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku w wysokości 29,02 zł. Czynsz płatny z góry do 10-go każdego miesiąca. Od nieterminowych płatności pobierano odsetki.
______49
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 3 stycznia 2006 roku pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 74 m 2 w miejscowości Drobnice. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 stycznia 2006 roku na czas nieoznaczony. Naliczono czynsz miesięczny najmu w wysokości 231,62 zł. Zmiana czynszu dokonywana była aneksami, ostatni aneks nr 3 ustalający czynsz najmu w wysokości 253,08 zł od dnia 1 kwietnia 2010 roku, wg stawek określonych w zarządzeniu nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku. Czynsz płatny z góry do 10-go każdego miesiąca. Czynsz regulowano nieterminowo, od nieterminowych płatności pobierano odsetki. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 1.341,72 zł (czynsz + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: listopad i grudzień 2011 roku. Wysłano upomnienia, wezwanie ostateczne – przedsądowe oraz w dniu 15 maja 2012 roku skierowano pozew do Sądu Rejonowego w Wieluniu na kwotę 2.709,84 zł (za listopad-grudzień 2011 i styczeń-luty 2012). - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 3 stycznia 2006 roku pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 55 m2 w miejscowości Osjaków. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 stycznia 2006 roku na czas nieoznaczony. Naliczono czynsz miesięczny najmu w wysokości 137,50 zł. Zmiana czynszu dokonywana była aneksami, ostatni aneks nr 3 ustalający czynsz najmu w wysokości 163,90 zł od dnia 1 kwietnia 2010 roku, wg stawek określonych w zarządzeniu nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku. Czynsz płatny z góry do 10-go każdego miesiąca. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 9.325,00 zł (czynsz + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: lipiec-grudzień 2009, styczeń- grudzień 2010, styczeń-wrzesień 2011 i grudzień 2011. Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, iż prowadzono windykację zaległości na bieżąco wysyłając upomnienia, wezwania do zapłaty – ostateczne przedsądowe oraz kierując pozwy do sądu, wnioski o wszczęcie egzekucji do komornika sądowego. W przedłożonej dokumentacji znajdują się nakazy zapłaty w postępowaniu upominawczym, pisma komornika sądowego o zajęciu wierzytelności, o zajęciu wynagrodzenia za pracę oraz zasiłku chorobowego i wezwanie do dokonywania potrąceń. W sumie złożono 5 pozwów na łączną kwotę 10.487,90 zł plus należne odsetki (…) 24 . W uzasadnieniu postanowień podano: postępowanie egzekucyjne prowadzone było zgodnie z wnioskiem wierzyciela, w toku czynności egzekucyjnych stwierdzono, iż egzekucja z ruchomości, wynagrodzenia i wierzytelności jest bezskuteczna. W dniu 27 stycznia 2011 roku do Urzędu Gminy Osjaków wpłynął wniosek najemcy o rozłożenie na raty zaległości za czynsz. Pismem RFP 3101.7.2/2011 z dnia 25 lutego 2011 roku Wójt Gminy Osjaków, na podstawie § 3 uchwały Rady Gminy w Osjakowie z dnia 14 lipca 2010 roku w sprawie ustalenia zasad umarzania i udzielania ulg w spłacie należności cywilnoprawnych, rozłożył zapłatę zaległego czynszu za miesiące sierpień - grudzień 2010 roku i styczeń 2011 roku w kwocie 2.082,03 zł wraz z należnymi odsetkami na miesięczne raty płatne od 31 marca 2011 roku do 31 lipca 2012 roku. Najemca nie wpłacał w ustalonym terminie rat zaległości.
24 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______50
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto w dniu 12 września 2011 roku kontrolowana jednostka skierowała do najemcy pisemną propozycję zamiany obecnie zajmowanego lokalu na mniejszy 37,5 m 2 z czynszem miesięcznym 40,13 zł w miejscowości Chorzyna. (…) 25 - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 czerwca 2006 roku pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 68 m 2 w miejscowości Osjaków. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 czerwca 2006 roku na czas nieoznaczony. Naliczono czynsz miesięczny najmu w wysokości 191,76 zł. Zmiana czynszu dokonywana była aneksami, ostatni aneks nr 3 ustalający czynsz najmu w wysokości 221,00 zł od dnia 1 kwietnia 2010 roku, wg stawek określonych w zarządzeniu nr 195/2009 z dnia 18 listopada 2009 roku. Czynsz płatny z góry do 10-go każdego miesiąca. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 5.338,33 zł (czynsz + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: sierpień–grudzień 2010 roku, kwiecień, lipiec-grudzień 2011 roku. Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, iż prowadzono windykację zaległości wysyłając upomnienia, wezwania do zapłaty – ostateczne przedsądowe oraz kierując pozwy do sądu, wnioski o wszczęcie egzekucji do komornika sądowego. W przedłożonej dokumentacji znajdują się nakazy zapłaty w postępowaniu upominawczym, pisma komornika sądowego o zajęciu wierzytelności, o zajęciu wynagrodzenia za pracę oraz zasiłku chorobowego i wezwanie do dokonywania potrąceń. (…) 26 - umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 31 marca 2005 roku pomiędzy Gminą Osjaków a osobą fizyczną, na wynajem lokalu o powierzchni użytkowej 37,07 m 2 w miejscowości Osjaków. Umowa najmu została zawarta od dnia 1 kwietnia 2005 roku na czas nieoznaczony. Naliczono czynsz miesięczny najmu w wysokości 87,11 zł. Zmiana czynszu dokonywana była aneksami, ostatni aneks nr 4 ustalający czynsz najmu w wysokości 114,92 zł od dnia 1 stycznia 2009 roku. Czynsz płatny z góry do 10 każdego miesiąca. Pismem RZK.71404-30/2/09 z dnia 21 sierpnia 2009 roku Wójt Gminy wypowiedział umowę najmu lokalu mieszkalnego z dniem 30 września 2009 roku. Najemca nie opuścił lokalu, od 1 listopada 2009 roku naliczane jest odszkodowanie za zajmowanie lokalu bez tytułu prawnego w wysokości 234,29 zł, od 1 stycznia 2010 roku 239,85 zł, od 1 listopada 2011 roku 290,63 zł. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 3.556,28 zł (czynsz + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: maj-sierpień, październik-grudzień 2007 roku, styczeń-kwiecień i październik 2008 oraz maj-wrzesień 2009 roku. Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, iż prowadzono windykację zaległości wysyłając upomnienia, wezwania do zapłaty – ostateczne przedsądowe oraz kierując pozwy do sądu, wnioski o wszczęcie egzekucji do komornika sądowego. W przedłożonej dokumentacji znajdują się nakazy zapłaty w postępowaniu upominawczym, pisma komornika sądowego o zajęciu wierzytelności, o zajęciu wynagrodzenia za pracę oraz zasiłku chorobowego i wezwanie do dokonywania potrąceń. (…) 27
25 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______51
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy w Osjakowie ustaliła zasady gospodarowania lokalami użytkowymi stanowiącymi własność gminy Osjaków, uchwałą Nr XVI/75/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku ze zmianą uchwałą nr XXX/141/2009 z dnia 6 marca 2009 roku. Zarządzeniem nr 157/2009 z dnia 23 kwietnia 2009 roku Wójt Gminy Osjaków ustalił stawki czynszu dla lokali użytkowych wynajmowanych w trybie bezprzetargowym: 1) zajętych na prowadzenie działalności handlowo-usługowej – 4,70 zł/m 2, 2) zajętych na prowadzenie działalności leczniczej – 3,50 zł/m 2, 3) zajętych na pozostałe rodzaje działalności – 4,50 zł/m 2. Czynsz naliczany jest, co miesiąc i płatny w terminie do dnia 10-go każdego miesiąca. Zarządzeniem nr 283/2010 z dnia 2 grudnia 2010 roku Wójt Gminy wprowadził zapis: stawki czynszu z tytułu najmu lokali użytkowych ulegać będą zmianie jeden raz w roku od dnia 1 stycznia każdego roku według średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogłaszanego przez GUS za poprzedni rok kalendarzowy. Zarządzeniem nr 111/2008 z dnia 23 września 2008 roku w sprawie ustalenia stawki za 1 m 2 powierzchni użytkowej garaży, stanowiących mienie komunalne gminy Osjaków, Wójt Gminy Osjaków ustalił miesięczną stawkę za 1 m2 powierzchni użytkowej garaży w wysokości 1,32 zł netto. Zarządzeniem nr 235 z dnia 17 maja 2010 roku Wójt Gminy Osjaków określił wysokość stawek czynszu za dzierżawę nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy Osjaków na cele związane z gospodarką rolną. Gmina Osjaków zawarła 1 umowę dzierżawy, 13 umów najmu lokali użytkowych, w tym 7 umów najmu garaży. W roku 2010 zawarto 1 umowę dzierżawy i 8 umów najmu lokali użytkowych, w tym 6 najmu garażu, a w 2011 roku jedną umowę najmu garażu. Pozostałe umowy zawarte zostały w okresie wcześniejszym.
Sprawdzono umowy najmu i dzierżawy zawarte w latach 2010 – 2011, oraz w okresie wcześniejszym uwzględniając terminowości dokonywania wpłat i czynności windykacyjnych w roku 2011. Sprawdzono 8 zawartych umów:
- umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 13 stycznia 2009 roku na wynajem lokalu użytkowego w Osjakowie przy ul. Targowej 2 z przeznaczeniem na działalność handlowo-gastronomiczną o powierzchni 17,78 m 2. Umowa zawarta od 15 stycznia 2009 roku na czas nieokreślony. Ustalono czynsz w wysokości 17,78 x 5,40 = 96,01 zł plus VAT, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksami do umowy waloryzowano stawki czynszu od dnia 1 stycznia każdego roku. Wpłat dokonywano z opóźnieniem, pobrano odsetki od nieterminowych płatności. - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 10 grudnia 2008 roku na wynajem lokalu użytkowego w Raduckim Folwarku 2 z przeznaczeniem na działalność gastronomiczną o powierzchni 158,60 m 2. Umowa zawarta od 15 grudnia 2008 roku na czas nieokreślony. Ustalono czynsz w wysokości 158,60 x 4,00 = 634,40 zł plus VAT, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksami do umowy waloryzowano stawki czynszu od dnia 1 stycznia każdego roku. Wpłat dokonywano z opóźnieniem, pobrano odsetki od nieterminowych płatności. - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 17 grudnia 2010 roku na wynajem garażu w Drobnicach 51 o powierzchni 17,40 m 2. Umowa zawarta na okres od 1 stycznia
______52
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2011 roku do 31 grudnia 2013 roku. Ustalono czynsz w wysokości 22,97 zł plus VAT 23%, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 1.212,94 zł (czynsz za mieszkanie i garaż + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: listopad- grudzień 2011 roku. Wysłano upomnienia RFP.3162.5 UP 77.2011 z dnia 30 listopada 2011 roku i RFP.3162.5 UP 7.2012 z dnia 3 styczna 2012 roku. Wpłata należności wraz z odsetkami w dniu 11 stycznia 2012 roku. - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 17 grudnia 2010 roku na wynajem garażu nr 2 położonego w Osjakowie przy ul Wieluńskiej 11 o powierzchni 16 m 2. Umowa zawarta na okres od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku. Ustalono czynsz w wysokości 21,12 zł plus VAT 23%, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 1.753,88 zł (czynsz za mieszkanie i garaż + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: lipiec-grudzień 2011 roku. Wysłano upomnienia i wezwanie ostateczne przedsądowe RFP.3162.5.17.2011 z dnia 8 listopada 2011 roku na zaległości lipiec-październik 2011. Wpłata należności wraz z odsetkami w dniach 26 stycznia 2012 roku i 11 kwietnia 2012 roku. - umowa dzierżawy 1/2010 zawarta z osobą fizyczną w dniu 1 lipca 2010 roku na dzierżawę nieruchomości rolnej położonej w Osjakowie o powierzchni 0,45 ha. Umowa zawarta na okres trzech lat. Ustalono czynsz dzierżawny za 2010 rok w wysokości 17,89 zł płatny do dnia 31 lipca 2010 roku. Czynsz płatny jest według obowiązującej w dniu zapłaty ceny żyta ogłoszonego przez Prezesa GUS, płatny w następnych latach do 31 marca. Czynsz za 2011 rok – 39,81 zł, za 2012 rok – 78,47 zł. Wpłat dokonywano terminowo. - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 22 grudnia 2010 roku na wynajem lokalu użytkowego w Osjakowie przy ul. Wieluńskiej 11, składającego się z gabinetu o powierzchni 25 m 2 i korytarza o powierzchni 10,5 m 2, łącznie 35,5m 2 (gabinet stomatologiczny). Umowa zawarta na okres od 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku . Ustalono czynsz w wysokości 35,5 x 3,50 = 124,25 zł plus VAT 23%, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Aneksami do umowy waloryzowano stawki czynszu od dnia 1 stycznia każdego roku. Wpłat dokonywano terminowo. Z prowadzonego rejestru umów najmu lokali użytkowych wynika, iż z tym samym najemcą zawarto wcześniej umowę na wynajem tego lokalu od dnia 1 stycznia 2006 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku (na okres 5 lat – zgoda na wydzierżawienie ww. lokalu użytkowego Elżbiecie Ziomek Indywidualna Praktyka Stomatologiczna wyrażona Uchwałą Rady Gminy w Osjakowie nr XXXIII/157/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku). Uchwałą Rady Gminy w Osjakowie nr XXX/141/2009 z dnia 6 marca 2009 roku wprowadzono zmianę do Uchwały nr XVI/75/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku w sprawie zasad gospodarowania lokalami użytkowymi stanowiącymi własność gminy Osjaków: do § 3 Ustalenie najemcy oraz określenie warunków umów najmu dokonuje Wójt Gminy Osjaków w trybie a) przetargowym (przetarg ustny nieograniczony lub ograniczony), b) bezprzetargowym, dodano ust. 2 Bez przetargu wójt gminy może wynająć lokal na rzecz podmiotów prowadzących działalność charytatywną, opiekuńczą lub leczniczą .
- umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 29 grudnia 2010 roku na wynajem lokalu użytkowego w Osjakowie przy ul. Wieluńskiej 11 z przeznaczeniem na aptekę, składającego się z 11 izb o powierzchni 103,50 m 2. Umowa zawarta na okres od 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2013 roku . Ustalono czynsz w wysokości 103,50 x 4,70 = 486,45 zł plus VAT 23%, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go
______53
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 każdego miesiąca. Aneksami do umowy waloryzowano stawki czynszu od dnia 1 stycznia każdego roku. Wpłat dokonywano terminowo. W dokumentach przedłożonych kontrolującym znajduje się umowa najmu lokalu użytkowego w Osjakowie przy ul. Wieluńskiej 11 z przeznaczeniem na aptekę, zawarta w dniu 2 stycznia 2006 roku z tym samym najemcą na okres od 1 stycznia 2006 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku (na okres 5 lat – zgoda na wydzierżawienie ww. lokalu użytkowego Kazimierzowi Kwiecińskiemu Apteka w Osjakowie wyrażona Uchwałą Rady Gminy w Osjakowie nr XXXIII/157/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku). Dnia 28 grudnia 2010 roku najemca zwrócił się z prośbą o przedłużenie umowy najmu lokalu, w którym prowadzona jest sprzedaż detaliczna wyrobów farmaceutycznych. W dokumentacji znajduje się opinia prawna adwokata Janusza Karasiaka dotycząca rozstrzygnięcia czy prowadzenie apteki jest działalnością leczniczą. W ocenie adwokata, Wójt Gminy może na podstawie uchwały Nr XXX/141/2009 Rady Gminy z dnia 6 marca 2009 roku, w trybie bez przetargu wynająć lokal z przeznaczeniem na aptekę jako działalność leczniczą jednak z zastosowaniem stawki jak dla działalności usługowo-handlowej . W dniu 17 stycznia 2012 roku najemca wypowiedział umowę najmu lokalu użytkowego. Wójt Gminy pismem RZK.7151.4.2.2012 poinformował najemcę, iż umowa ulega rozwiązaniu z dniem 30 kwietnia 2012 roku, po trzymiesięcznym okresie wypowiedzenia. - umowa najmu zawarta z osobą fizyczną w dniu 20 stycznia 2011 roku na wynajem garażu nr 1 położonego w Osjakowie przy ul Wieluńskiej 11 o powierzchni 16 m 2. Umowa zawarta na okres od 1 lutego 2011 roku do 31 stycznia 2014 roku . Ustalono czynsz w wysokości 21,12 zł plus VAT 23%, płatny miesięcznie z góry, do dnia 10-go każdego miesiąca. Sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do wynajęcia. Wykaz został wywieszony od 27 grudnia 2010 roku do 17 stycznia 2011 roku w siedzibie Urzędu Gminy, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w tygodniku „Kulisy Powiatu” oraz przez ogłoszenie w sołectwie, a także na stronach internetowych urzędu. Z prowadzonego rejestru umów najmu garaży wynika, iż z tym samym najemcą zwarto wcześniej umowę na wynajem tego garażu od dnia 1 lutego 2008 roku do 31 stycznia 2011 roku . Na dzień 31 grudnia 2011 roku zaległości w kwocie 1.990,84 zł (czynsz za mieszkanie i garaż + opłaty za OC) dotyczyły nieuregulowanego czynszu za miesiące: sierpień- grudzień 2011 roku. Z przedłożonych kontrolującym dokumentów wynika, iż prowadzono windykację zaległości wysyłając upomnienia, wezwania do zapłaty – ostateczne przedsądowe oraz kierując pozwy do sądu, wnioski o wszczęcie egzekucji do komornika sądowego. Nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym z dnia 5 marca 2012 roku na kwotę 1.024,72 zł uregulowano w dniu 26 marca 2012 roku i 2 kwietnia 2012 roku. W dniu 15 maja 2012 roku przesłano pozew do Sądu Rejonowego w Wieluniu na kwotę 1.128,22 zł (135,70 zł za grudzień 2011 roku, styczeń-kwiecień 2012 roku). Ponadto, na wniosek najemcy, pismem RFP 3101.7.1.2011 z dnia 24 lutego 2011 roku Wójt Gminy Osjaków, na podstawie § 3 uchwały Rady Gminy w Osjakowie z dnia 14 lipca 2010 roku w sprawie ustalenia zasad umarzania i udzielania ulg w spłacie należności cywilnoprawnych, rozłożył zapłatę zaległego czynszu i opłat w kwocie 3.500,87 zł wraz z należnymi odsetkami na 3 raty płatne od 29 kwietnia 2011 roku do 30 czerwca 2011 roku. Najemca nie wpłacał ustalonych rat zaległości.
Ustalenia kontroli:
______54
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W przypadku ww. umów najmu zawartych na okres do trzech lat, ale jednocześnie stanowiących kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość, kontrolowana jednostka nie dysponowała uchwałą Rady Gminy wyrażającą zgodę na najem przedmiotowych lokali. Stosownie do art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) do wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia zasad wójt może dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy. Sekretarz Gminy Osjaków Zbigniew Pustkowski przedłożył kontrolującym w dniu 17 maja 2012 roku: Pismo z dnia 19 kwietnia 1999 roku Powszechnego Zakładu Ubezpieczeń S.A. Inspektorat w Wieluniu z prośbą o udostępnienie pomieszczenia na terenie budynku Urzędu Gminy w celu zorganizowania punktu akwizycyjnego, w którym mieszkańcy Gminy będą mogli zawrzeć umowę ubezpieczenia oraz otrzymać informację o ubezpieczeniach. W ww. punkcie akwizycyjnym dyżurować będzie Agent Ubezpieczeniowy naszego inspektoratu w poniedziałki w godzinach 9.00 – 12.00. Jednocześnie proszę, aby Agent w społecznie i gospodarczo uzasadnionych przypadkach mógł korzystać z telefonu. Pismo, podpisał Dyrektor Inspektoratu PZU S.A. w Wieluniu. Pismo L.dz.488/99 z dnia 4 maja 1999 roku, w którym w odpowiedzi na pismo z dnia 19 kwietnia 1999 roku Wójt Władysław Kowaliński informuje, że Zarząd Gminy na posiedzeniu w dniu 28 kwietnia br. wyraził zgodę na działalność punktu akwizycyjnego na terenie Urzędu Gminy. Pomieszczenie zostało odpowiednio oznakowane i wyposażone. Wyrażono również zgodę ze względów społecznie i gospodarczo uzasadnionych na korzystanie z telefonu służbowego (w sekretariacie). Nie przedłożono kontrolującym umowy na podstawie, której było użytkowane pomieszczenie na działalność punktu akwizycyjnego w budynku Urzędu Gminy. Kontrolujące skierowały zapytanie w tej sprawie do Wójta Gminy. Pismem z dnia 23 maja 2012 roku Wójt Gminy stwierdził, iż pomimo niezachowania rygorów ustawowych w zakresie formy i trybu zawierania umów powyżej przedstawiona korespondencja nosi cechy porozumienia i można ją traktować jako umowę użyczenia. Istniejący stan, usankcjonowany w 1999 roku utrzymywany był ze względu na potrzebę społeczną. Mieszkańcy bowiem od lat przyzwyczajeni byli do załatwiania spraw związanych z obowiązkowymi ubezpieczeniami w Urzędzie Gminy. Jedną z naczelnych zasad obrotu cywilnego jest konieczność przestrzegania zawartych umów, w tym porozumień i w tym można jedynie upatrywać zaszłości stanu faktycznego. Przedstawiciel PZU SA korzysta z pomieszczenia, które na co dzień stanowi biuro Urzędu, tylko raz w tygodniu przez trzy godziny. Nie korzysta z telefonu służbowego w Urzędzie Gminy. Biuro to nie jest odrębnym lokalem, który stanowić mógłby przedmiot najmu i przynosić korzyści finansowe. Z uwagi na niedochowanie formy i trybu zawarcia umowy, pismem z dnia 22 maja 2012 roku cofnięta została z dniem 31 maja 2012 roku zgoda na udostępnienie pomieszczenia na działalność punktu akwizycyjnego przedstawiciela PZU w Urzędzie Gminy. Wyjaśnienie Wójta Gminy stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli . W uchwale nr XVI/75/2008 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 18 lutego 2008 roku w sprawie zasad gospodarowania lokalami użytkowymi stanowiącymi własność gminy Osjaków, w § 2 zapisano: Lokale użytkowe mogą być oddawane w najem lub użyczenie. Najem lub użyczenie lokalu następuje na
______55
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej między najemcą lokalu lub biorącym lokal do używania a gminą Osjaków; w § 5: Lokale użytkowe mogą być oddawane w użyczenie jednostkom organizacyjnym gminy, organizacjom pożytku publicznego lub innym organizacjom pozarządowym służącym dobru publicznemu. Lokale użytkowe mogą być oddawane w użyczenie również osobom fizycznym i osobom prawnym, innym niż wymienione w ust. 1 (np. jednostkom policji, państwowej straży pożarnej, itp.), w celu wypełniania przez nie zadań publicznie użytecznych – w tym z zakresu kultury, ochrony zdrowia, sportu i bezpieczeństwa publicznego – z których realizacji w oddanym w użyczenie lokalu biorący do używania nie czerpie korzyści materialnych. Oddanie lokalu do używania w takim wypadku jest możliwe po uzyskaniu opinii Komisji Rozwoju Gospodarczego. Uchwałą Rady Gminy w Osjakowie nr XXX/141/2009 z dnia 6 marca 2009 roku wprowadzono zmianę do Uchwały nr XVI/75/2008 z dnia 18 lutego 2008 roku, do § 3 Ustalenie najemcy oraz określenie warunków umów najmu dokonuje Wójt Gminy Osjaków w trybie a) przetargowym (przetarg ustny nieograniczony lub ograniczony), b) bezprzetargowym, dodano ust. 2 Bez przetargu wójt gminy może wynająć lokal na rzecz podmiotów prowadzących działalność charytatywną, opiekuńczą lub leczniczą . Test kontrolny z zakresu dochodów z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli. W 2011 roku 3 najemców składników majątkowych badanej jednostki korzystało z ulg wskazanych w uchwale Nr XLV/214/2010 Rady Gminy Osjaków z dnia 14 lipca 2010 roku w sprawie ustalenia zasad umarzania i udzielania ulg w spłacaniu należności cywilnoprawnych Gminy Osjaków. W trzech przypadkach opisanych wyżej rozłożono zaległości na raty.
2.4. Inne dochody z maj ątku
Rada Gminy Osjaków nie uchwaliła stawki procentowej opłaty adiacenckiej. W kontrolowanym okresie badana jednostka nie osiągnęła dochodów z tytułu opłaty adiacenckiej i opłaty planistycznej.
VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK
1.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Osjakowie jest jednostką organizacyjną Gminy i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek budżetowych. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Osjakowie jest Emilia Kałuża, która pełni wyżej wymienioną funkcją od dnia 3 lipca 2006 roku.
______56
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XXXIV/162/2006 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 13 lutego 2006 roku nadano statut dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Osjakowie. Natomiast uchwałą nr XXXVIII/192/2006 Rady Gminy w Osjakowie z dnia 28 sierpnia 2006 roku dokonano zmiany do wyżej wspomnianej uchwały.
1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2011 roku 2011 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 7.259,00 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 19.478,00 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 232.129,00 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 96.950,00
Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej, zawarto w załączniku nr 17 do protokołu kontroli. W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty wybranych świadczeń z zakresu pomocy społecznej:
Zasiłki okresowe W roku 2011 wydano 31 decyzji administracyjnych przyznających zasiłki okresowe. Sprawdzono 5 decyzji wydanych w badanym okresie.
Zasiłki stałe W roku 2011 wydano 8 decyzji administracyjnych w sprawie przyznania zasiłków stałych. Sprawdzono 5 decyzji wydanych w badanym okresie.
Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli 28 .
2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK
28 Treść załącznika została wyłączona ze względu na prywatność osób fizycznych - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy w Osjakowie podjęła uchwałę nr IV/13/2011 z dnia 31 stycznia 2011 roku w sprawie przyjęcia Programu współpracy Gminy Osjaków z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Nie zachowano terminu uchwalenia ww. programu, gdyż zgodnie z treścią art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 234, poz. 1536 ze zm.) roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu.
Na 2011 rok jako priorytetowe zadania publiczne Gminy, które mogą być zlecone do realizacji organizacjom, określono zadania z zakresu: - wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu, - kultury, - ochrony i promocji zdrowia.
Rada Gminy w Osjakowie uchwałą budżetową na rok 2011 nr V/16/11 z dnia 25 lutego 2011 roku określiła planowane kwoty dotacji udzielanych w 2011 roku na finansowanie zadań zleconych podmiotom nienależącym do sektora finansów publicznych i niedziałających w celu osiągnięcia zysku w kwocie 72.000,00 zł – dział 926, rozdział 92605. W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano:
2011 rok Rozdział, paragraf Plan Wykonanie 92605, 2360 72.000,00 72.000,00
Dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli .
Upowszechnianie kultury fizycznej wśród mieszkańców Gminy, w tym młodzieży poprzez prowadzenie i udział drużyn piłki nożnej juniorów i seniorów w rozgrywkach.
Wójt Gminy Osjaków w dniu 16 lutego 2011 roku ogłosił otwarty konkurs ofert na realizację zadania publicznego z zakresu kultury fizycznej i sportu na rok 2011. Ogłoszenie zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy Osjaków, w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy ogłoszeń. Zgodnie z art. 13 ust. 5 ww. ustawy ogłoszenie otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych w roku następnym może nastąpić na podstawie projektu uchwały budżetowej przekazanego organowi stanowiącemu jednostki samorządu terytorialnego na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych. Projekt uchwały budżetowej na 2011 rok przekazano organowi stanowiącemu 15 listopada 2010 roku. ______58
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogłoszenie otwartego konkursu ofert zawierało informacje określone w art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W treści ogłoszenia wskazano cel zadania: - upowszechnianie kultury fizycznej wśród mieszkańców Gminy, w tym młodzieży poprzez: prowadzenie zajęć treningowych (szkolenia) w zakresie piłki nożnej, udział w rozgrywkach piłki nożnej juniorów i seniorów oraz utrzymanie i poprawa bazy sportowej w gminie. Termin składania ofert określono do dnia 9 marca 2011 roku, godz. 12.00 w sekretariacie Urzędu Gminy w Osjakowie. Na realizację ofert wyłonionych w konkursie przeznacza się kwotę 72.000 zł. Do oferty należy dołączyć wymagane załączniki: aktualny dokument określający osobowość prawną, statut organizacji, sprawozdanie merytoryczne i finansowe (bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkowe) z działalności za rok 2010, pełnomocnictwa do działania w imieniu podmiotu, oświadczenie o nieprowadzeniu działalności gospodarczej w rozumieniu art. 9 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie w odniesieniu do zadania publicznego będącego przedmiotem oferty. Każda strona kopii dokumentów winna być poświadczona za zgodność z oryginałem przez osobę upoważniona do podpisania oferty. W ogłoszeniu podano, że ocenie podlegają następujące kryteria: zawartość merytoryczna oferty, posiadanie kadry z odpowiednimi kwalifikacjami, doświadczenie w realizacji podobnych zadań w latach poprzednich, ocena realizacji zadań i rozliczenie się podmiotu w okresie poprzednim z otrzymanych środków finansowych. Zarządzeniem nr 13/2011 z dnia 11 marca 2010 roku Wójt Gminy Osjaków powołał Komisję Konkursową w składzie pięcioosobowym, opiniującą oferty na realizację zadania publicznego z zakresu kultury fizycznej i sportu na rok 2011. Komisja Konkursowa sporządziła w dniu 11 marca 2011 roku protokół z posiedzenia do zaopiniowania złożonych ofert w otwartym konkursie ofert na realizację zadania publicznego z zakresu kultury fizycznej i sportu na rok 2011. Stwierdzono, iż w wyniku ogłoszenia otwartego konkursu ofert na realizację ww. zadania publicznego wpłynęła tylko jedna oferta, tj. Gminnego Ludowego Klubu Sportowego „WARTA” w Osjakowie. Klub jest stowarzyszeniem zarejestrowanym w ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej Starostwa Powiatowego w Wieluniu, nr rejestru 90. Stowarzyszenie i jego Statut zostały zarejestrowane w dniu 14 marca 2006 roku. Po analizie przedmiotowej oferty, tj. ocenie formalnej i merytorycznej, stwierdzono, że ww. klub sportowy posiada możliwość realizacji zadania pn. „Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu wśród mieszkańców Gminy, w tym młodzieży poprzez prowadzenie i udział drużyn piłki nożnej juniorów i seniorów w rozgrywkach”, w związku z powyższym Komisja wnioskowała o przyznanie dotacji dla ww. klubu sportowego dotacji w wysokości 72.000,00 zł. Protokół podpisali wszyscy członkowie Komisji, a zatwierdził Wójt Gminy Osjaków.
Opublikowanie wyników przedmiotowego konkursu nastąpiło w dniu 14 marca 2011 roku. Ogłoszenie zamieszczono na stronie internetowej Urzędu Gminy Osjaków, w Biuletynie Informacji Publicznej oraz na tablicy ogłoszeń. W dniu 15 marca 2011 roku zawarta została umowa nr RZK.524.1.2011 o powierzenie realizacji zadania publicznego pn. „Realizacja zadania publicznego z zakresu kultury fizycznej i sportu na rok 2011”. Umowa została zawarta pomiędzy Zleceniodawcą reprezentowanym przez Jarosława Trojana - Wójta Gminy Osjaków oraz Gminnym Ludowym Klubem Sportowym „WARTA” w Osjakowie zwanym zleceniobiorcą. Termin
______59
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 realizacji zadania określono od dnia podpisania umowy do dnia 17 grudnia 2011 roku. Na podstawie niniejszej umowy Zleceniodawca zobowiązał się przekazać na realizację ww. zadania publicznego kwotę dotacji w wysokości 72.000,00 zł w dwóch transzach, tj.: - I transza w wysokości 36.000,00 zł, w terminie 30 dni od dnia zawarcia umowy, - II transza w wysokości 36.000,00 zł, w terminie do dnia 10 sierpnia 2011 roku.
Ponadto Zleceniobiorca jest zobowiązany do prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowo-księgowej i ewidencji księgowej zadania publicznego. Zleceniodawca może wezwać do złożenia sprawozdania częściowego z wykonania zadania publicznego za okres do dnia 30 czerwca 2011 roku w terminie do dnia 30 lipca 2011 roku Skarbnikowi Gminy Osjaków. Sprawozdanie końcowe z wykonania ww. zadania powinno zostać sporządzone przez zleceniobiorcę, w terminie 30 dni od dnia zakończenia realizacji zadania.
Dotacja została przekazana w dniu 17 marca 2011 roku w kwocie 36.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 53/2011) oraz w dniu 27 lipca 2011 roku w kwocie 36.000,00 zł (wyciąg bankowy nr 144/2011).
W związku z realizacją przedmiotowego zadania publicznego zleceniodawcy przedłożono:
- w dniu 26 lipca 2011 roku sprawozdanie częściowe za okres realizacji od 1 stycznia 2011 roku do 30 czerwca 2011 roku,
- sprawozdanie końcowe za okres realizacji od 15 marca 2011 roku do 17 grudnia 2011 roku. Zgodnie z danymi zawartymi w ww. sprawozdaniu na działalność przedmiotowego klubu sportowego w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku wydatkowano łącznie kwotę 85.500,98 zł, w tym 72.000,00 zł otrzymanej dotacji. Środki finansowe pochodzące z ww. dotacji zostały wykorzystane w okresie objętym umową na realizację wskazanego zadania publicznego.
Kontrolę przeprowadzono według testu, który stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli .
3. WYDATKI OSOBOWE 3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Zarządzeniem Nr 164 Wójta Gminy Osjaków z dnia 20 maja 2009 roku ustalono regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Gminy Osjaków. Ww. regulamin wynagradzania określa wymagania kwalifikacyjne oraz warunki wynagradzania pracowników Urzędu Gminy, warunki i sposób przyznawania im
______60
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 dodatków funkcyjnych i specjalnych oraz warunki przyznawania i wypłacania premii oraz nagród innych niż nagroda jubileuszowa. Wymagania kwalifikacyjne ustalono na poziomie wymagań określonych, jako minimalne w tabelach nr IV A, E, F stanowiącej załącznik nr 3 do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.). W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – Beata Dworaczyk – Kierownik Referatu Ogólno – Administracyjnego, natomiast za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń – Gabriela Macurek - inspektor ds. płac w referacie księgowości budżetowej. Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 46 osoby zatrudnione na 46,50 etatach. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku niżej wymienionych pracowników Urzędu Gminy:
- Jarosław Trojan – Wójt, - Wiesława Rynkiewicz – Skarbnik, - Zbigniew Pustkowski – Sekretarz, - Wioletta Sroka – Kierownik Referatu Spraw Społecznych i Zasobów Komunalnych. - Leszek Wajs – specjalista ds. dróg i transportu, - Renata Sarowska – inspektor ds. księgowości budżetowej, - Henryk Nowak – inspektor ds. inwestycji i planowania przestrzennego.
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono: - prawidłowe zastosowanie w angażach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych, - kwoty składników płac wykazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i w stawkach dodatku funkcyjnego, - wynagrodzenie Wójta Gminy Osjaków ustalone zostało przez Radę Gminy Osjaków uchwałą nr III/10/2010 z dnia 20 grudnia 2010 roku. Z dniem 6 grudnia 2010 roku na mocy wyżej powołanej uchwały wynagrodzenie kierownika kontrolowanej jednostki kształtowało się w następującej wysokości: - - wynagrodzenie zasadnicze - 5.000,00 zł, - dodatek funkcyjny - 1.500,00 zł, - dodatek specjalny - 1.300,00 zł, (w wysokości 20,00% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego), - dodatek stażowy - 1.000,00 zł, (w wysokości 20,00% wynagrodzenia zasadniczego). Ogółem wynagrodzenie – 8.800,00 zł. - karty wynagrodzeń i listy płac pracowników kontrolowanej jednostki prowadzone były komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: kwiecień i wrzesień 2011 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z zapisami w angażach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
______61
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W okresie objętym kontrolą wypłacano 2 ekwiwalenty pieniężne w związku z niewykorzystaniem urlopu wypoczynkowego. Środki pieniężne z ww. tytułu wypłacono dla dwóch pracowników: (…) 29 Ww. kwoty ekwiwalentów zostały naliczony i wypłacony w prawidłowej kwocie, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa, tj. rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zmianami).
Ponadto w okresie objętym kontrolą dokonano wypłaty jednej odprawy w związku z odejściem pracownika na emeryturę. Na podstawie listy płac (…)30 .
Ww. odprawę naliczono według zasad obowiązujących przy obliczaniu ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy.
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011
Zestawienie planowanych i zrealizowanych wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011 w Gminie Osjaków stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011 W 2010 roku na inwestycje w Gminie Osjaków wydatkowano łącznie 2.559.036,22 zł, z tego: dotacje w wysokości 80.774,16 zł, kredyty i pożyczki – 2.478.262,06 zł. W 2011 roku kontrolowana jednostka wydatkowała na inwestycje 2.260.485,84 zł. Środki z budżetu gminy w wysokości 99.120,99 zł, dotacje w kwocie 1.061.364,85 zł, kredyty i pożyczki 1.100.000,00 zł. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
29 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______62
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie 080 - inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowywane są na konto 011 – środki trwałe, następuje przyjęcie na stan, środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowania inwestycji.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne w Gminie Osjaków przyjmowane są w uchwale budżetowej. Sprawami związanymi z realizowaniem zadań wynikających z przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych przy dokonywaniu zamówień, jak również opisywaniem faktur i rachunków zgodnie z wymienioną ustawą zajmowali się: Renata Kostrzycka – kierownik referatu inwestycji, zamówień publicznych i planowania przestrzennego, Henryk Nowak – inspektor ds. inwestycji i planowania przestrzennego.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
„Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” Uchwałą nr XXXVII/167/2009 z dnia 14 października 2009 roku Rada Gminy w Osjakowie dokonała zmian w budżecie gminy 2009 roku. W załączniku nr 3a – zadania inwestycyjne w 2009 roku, w dziale 010 – Rolnictwo i łowiectwo, rozdział 01010 – Infrastruktura wodociągowa i sanitacyjna wsi, § 6050 – wydatki inwestycyjne zmniejszono plan zadania inwestycyjnego „Przebudowa technologii Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie” o 1.053.389,00 zł do kwoty 3.000,00 zł. Zgodnie z załącznikiem nr 3 stanowiącym limity wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w latach 2009 – 2012, w tej samej podziałce klasyfikacyjnej zaplanowano nakłady na ww. zadanie inwestycyjne w roku 2009 – 3.000,00 zł, w roku 2010 – 1.053.389,00 zł, łączne koszty finansowe w okresie realizacji 2004-2010 – 1.110.153,00 zł. Środki zaplanowane na realizację inwestycji pn. „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” w 2010 roku stanowiły kwotę 1.053.389,00 zł – zgodnie z uchwałą Rady Gminy w Osjakowie Nr XL/185/2010 z dnia 29 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2010 rok, klasyfikacja budżetowa: dział 010, rozdział 01010, wydatki majątkowe.
Decyzją nr 713/06 z dnia 3 października 2006 roku Starosta Wieluński (pismo znak AB.7351/91/06) zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę Gminie Osjaków, 98-320 Osjaków, inwestycji pn. „Przebudowa technologii Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie”.
Postępowanie przetargowe
______63
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szacunkową wartość zamówienia, ustalono w dniu 16 grudnia 2009 roku w oparciu o posiadane kosztorysy inwestorskie, sporządzone przez specjalistę ds. wycen (…) 31 , w dniu 5 maja 2009 roku, zaktualizowane 4 listopada 2009 roku: w zakresie branży sanitarnej – wartość robót 805.680,64 zł (netto), w zakresie branży elektrycznej – wartość robót 49.093,04 zł (netto). Wartość szacunkowa zamówienia łącznie 854.773,68 zł (220.467,28 euro). Ustalenia wartości dokonała Renata Kostrzycka – Kierownik Referatu Inwestycji, Zamówień Publicznych i Planowania Przestrzennego.
Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych dnia 16 grudnia 2009 roku, BZP 432054-2009. Przedmiotem zamówienia była przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie. Kryterium oceny ofert - najniższa cena. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 11 stycznia 2010 roku do godziny 10:00, a otwarcie tego samego dnia na godzinę 10:15. Postępowanie prowadzono zgodnie z art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednoty z 2007 roku, Dz. U. nr 223, poz. 1655 ze zm.), w trybie przetargu nieograniczonego o wartości szacunkowej poniżej progów ustalonych na podstawie art. 11 ust. 8 prawa zamówień publicznych. Ogłoszenie o przedmiotowym zamówieniu zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Osjaków w dniu 16 grudnia 2009 roku i wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Osjakowie w okresie od 16 grudnia 2009 roku do 14 stycznia 2010 roku. Zarządzeniem nr 201/2009 z dnia 1 grudnia 2009 roku Wójt Gminy Osjaków powołał Komisję Przetargową i ustalił Regulamin działania Komisji Przetargowej. Skład Komisji obejmował pięciu członków z Przewodniczącym Komisji – Zbigniewem Pustkowskim. Pozostali członkowie Komisji to: Renata Kostrzycka, Henryk Nowak, Alicja Kopeć, Aleksandra Hurylska-Sztyk. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Osjaków w dniu 16 grudnia 2009 roku, zawierała m.in.: - informację, że postępowanie prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego, szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, opis sposobu przygotowania oferty oraz: - wymagany termin realizacji zamówienia – do 6 miesięcy od dnia podpisania umowy, - w załącznikach do specyfikacji ustalono formularz ofertowy, oświadczenia wykonawcy o spełnieniu warunków udziału w postępowaniu, projekt umowy, projekt budowlany przebudowy technologii suw w branży sanitarnej, projekt budowlany przebudowy instalacji elektrycznych stacji uzdatniania wody w Osjakowie, przedmiary robót (branży sanitarnej i elektrycznej), specyfikację techniczną wykonania i odbioru robót budowlanych.
31 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W SIWZ uwzględniono wymóg wniesienia wadium w kwocie 20.000,00 zł, w następującej formie: - pieniądzu – wniesione na konto Urzędu Gminy w Osjakowie przed upływem terminu składania ofert, - poręczeniach bankowych lub poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo- kredytowej, z tym, że poręczenie kasy jest zawsze poręczeniem pieniężnym, - gwarancjach bankowych, - gwarancjach ubezpieczeniowych, - poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (Dz. U. nr 109, poz. 1158 ze zm.).
W dniach 21 i 29 grudnia 2009 roku oraz 5 stycznia 2010 roku do Urzędu Gminy w Osjakowie zostały przesłane faxem zapytania do treści SIWZ. Każdorazowo odpowiedź na zapytanie była publikowana na stronach internetowych. Na zapytania z 5 stycznia 2010 roku Wójt Gminy odpowiedział pismem z dnia 8 stycznia 2010 roku: 1) Z jakiego materiału ma zostać wykonany zbiornik wody surowej V=30m 3. Czy ma to być stal czarna zabezpieczona farbą do kontaktu z wodą pitną czy stal kwasoodporna? Odpowiedź: dopuszcza się wykonanie zbiornika wody surowej ze stali czarnej normatywnie oczyszczonej i powleczonej farbą do kontaktu z wodą do celów pitnych bądź ze stali kwasoodpornej. 2) Czy wycenie podlegają ogrzewacze elektryczne? Odpowiedź: Tak, wycenie podlegają ogrzewacze elektryczne. 3) W kosztorysach nie ujęto wymiany złóż żwirowych w filtrach. Należy założyć, że przy tak rozbudowanej przebudowie technologii uzdatniania wody wymiana złóż w zbiornikach filtracyjnych jest ważnym i oczywistym działaniem związanym z podniesieniem jakości wody, a także przy opróżnianiu zbiorników nastąpi wymieszanie granulacji. Proszę o wyjaśnienie – jaka jest decyzja projektanta i zamawiającego – czy ujmować w kosztorysie koszty nowego złoża? Odpowiedź: Należy wycenić wymianę złoża filtracyjnego z piasku kwarcowego wraz z wyremontowaniem układu napowietrzania (dennice z grzybkami) i renowacją powierzchni wewnętrznych tych filtrów. W dniu 8 stycznia 2010 roku Wójt Gminy Osjaków podpisał zawiadomienie o modyfikacji treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia w przedmiocie „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. Z opisu przedmiotu zamówienia wykreślono zapis „przełożenia kanalizacji Kd 300” oraz wyłączono zakres robót związanych z przestawieniem słupa oświetleniowego z linią zasilającą kolidujących z projektowanym zbiornikiem wody uzdatnionej, który to zakres jest wskazany na projekcie zagospodarowania terenu (słup z linią zasilającą został już przestawiony). Termin składania ofert przedłużono do 13 stycznia 2010 roku. Ogłoszenie o zmianie ogłoszenia o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych dnia 8 stycznia 2010 roku, BZP 4941-2010. Ogłoszenie o zmianie ogłoszenia o przedmiotowym zamówieniu wraz z modyfikacją SIWZ i nowymi przedmiarami elektrycznym i sanitarnym zostało podane do publicznej wiadomości poprzez opublikowanie na stronie internetowej – BIP Gminy Osjaków w dniu 8 stycznia 2010 roku i wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Osjakowie w okresie od 8 stycznia 2010 roku do 14 stycznia 2010 roku.
______65
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 8 stycznia 2010 roku sporządzono notatkę służbową na okoliczność przeliczenia wartości szacunkowej zamówienia publicznego „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”, ustalonej na podstawie zaktualizowanych 8 stycznia 2010 roku kosztorysów inwestorskich: w zakresie branży sanitarnej – wartość robót 830.464,43 zł (netto), w zakresie branży elektrycznej – wartość robót 57.210,04 zł (netto). Wartość szacunkowa zamówienia łącznie 887.674,47 zł (228.953,20 euro). Przeliczenia ustalonej wartości zamówienia na euro dokonano na podstawie rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 241, poz. 1763) zgodnie, z którym średni kurs złotego w stosunku do euro wynosił 3,8771 (obowiązywało do 31 grudnia 2009 roku). Ze sporządzonego w dniu 13 stycznia 2010 roku protokołu z sesji otwarcia ofert złożonych do udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego w przedmiocie „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”, wynika iż do ostatecznego terminu składania ofert (tj. do godziny 10:00 dnia 13 stycznia 2010 roku) wpłynęło 11 ofert, w tym 3 oferty dotyczące zmiany ofert wcześniej złożonych, a więc oferty przetargowe złożyło 8 wykonawców: PROJPRZEM EKO Sp. z o.o., 89-203 Zamość k/Bydgoszczy, ul. Osiedlowa 1 – cena 897.661,92 zł, ROSMOSIS Wawrzyniak Sp. z o.o. Perzyce 46, 63-760 Zduny – cena 1.014.266,59 zł, „EUROAQUA” Sp. z o.o., 61-306 Poznań, ul. Bobrownicka 13A – cena 994.289,61 zł, Firma Gutkowski, Gutkowski Jan, 64-100 Leszno, ul. 17 Stycznia 92 – cena 1.144.688,70 zł, „KROSBUD” Sp. z o.o., 97-400 Bełchatów, ul. Brzozowa 7 – cena 964.825,02 zł, PPHU „AUTOMATYK” Barbara Kondratowicz, 62-830 Zbiersk, Zbiersk Cukrownia 68/2 – cena 785.120,92 zł, PPU H. Kobusiński i wspólnicy spółka jawna, 63-720 Koźmin Wielkopolski, ul. Borecka 29a – cena 903.188,30 zł, PHU „HYDROMEL” Sp. z o.o., 98-200 Sieradz, ul. Zakładników 17/19 – cena 1.231.940,57 zł. Bezpośrednio przed otwarciem ofert Zamawiający poinformował, że na realizację zadania, które objęte jest zamówieniem publicznym zamierza przeznaczyć kwotę 1.041.660,00 zł . Oceny złożonych ofert dokonała Komisja przetargowa. Wszyscy członkowie przedmiotowej komisji złożyli oświadczenie, iż nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia zgodnie z art. 17 ustawy prawo zamówień publicznych. Stosowne oświadczenie złożył również Wójt Gminy Osjaków. Z protokółu posiedzenia komisji przetargowej w dniu 28 stycznia 2010 roku (zaakceptowanego przez Wójta Jarosława Trojana) wynika: - wykonawcy wezwani do uzupełnienia ofert złożyli wymagane brakujące dokumenty w terminie do 27 stycznia 2010 roku do godziny 15:30, - wszystkie oferty są kompletne, spełniają wymagania określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia, nie ma ofert odrzuconych i wykonawców, którzy podlegają wykluczeniu,
______66
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- najkorzystniejszą ofertę z punktu przyjętych kryteriów (cena = waga 100%) jest oferta złożona przez Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo - Usługowe „AUTOMATYK” Barbara Kondratowicz, Zbiersk Cukrownia 68/2, 62-830 Zbiersk – cena wykonania zamówienia 785.120,92 zł (brutto) . Po dokonaniu wyboru wykonawcy, pismem z dnia 28 stycznia 2010 roku Wójt Gminy Osjaków poinformował wszystkich uczestników postępowania przetargowego o wynikach tego postępowania. Potwierdzenie odbioru: przez 7 oferentów w dniu 29 stycznia 2010 roku, przez jednego w dniu 1 lutego 2010 roku. Dnia 28 stycznia 2010 roku w BIP Gminy Osjaków umieszczono informację o wyniku postępowania i wyborze najkorzystniejszej oferty oraz wywieszono informację o wyniku postępowania i wyborze oferty w miejscu publicznie dostępnym w siedzibie zamawiającego od 28 stycznia do 10 lutego 2010 roku. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie i opublikowane zostało pod pozycją 40228-2010 z datą 12 lutego 2010 roku. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2) w części ogólnej i szczegółowej. Protokół zatwierdził Wójt Gminy Osjaków Jarosław Trojan. Dnia 10 lutego 2010 roku pomiędzy Gminą Osjaków a Przedsiębiorstwem Produkcyjno – Handlowo – Usługowym „AUTOMATYK” Barbara Kondratowicz, została zawarta umowa nr RIZ.342-2/10 o wykonanie robót budowlanych w przedmiocie „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. Wykonanie przedmiotu umowy zostało ustalone przez strony w terminie do 6 miesięcy od daty podpisania umowy. Wynagrodzenie wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na kwotę 785.120,92 zł brutto. Wykonawca udzielił gwarancji na wykonane przedmiotu umowy na okres 36 miesięcy od daty końcowego odbioru robót. Pismem z dnia 14 maja 2010 roku Wójt Gminy Osjaków zwrócił się do PPHU „AUTOMATYK” Barbara Kondratowicz z prośbą o wyrażenie zgody na zawarcie aneksu do umowy w zakresie uzupełnienia § 8 ust. 6 o termin płatności faktur za wykonane roboty. W dniu 1 czerwca 2010 roku podpisano aneks nr 1 do umowy nr RIZ.342-2/10 z dnia 10 lutego 2010 roku o wykonanie robót budowlanych, w którym nadano nowe brzmienie ust. 6, w którym dookreślono, iż płatności wynagrodzenia za wykonane roboty budowlane dokonywane będą po złożeniu w siedzibie Zamawiającego prawidłowo wypełnionej faktury, wraz z niezbędnymi dokumentami, o których mowa w § 8, w terminie do 30 dni od daty złożenia faktury.
Zgodnie z § 8 umowy rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy odbywać się będzie na podstawie: a) faktur częściowych za zakończone etapy robót, przy czym złożenie pierwszej faktury częściowej dopuszcza się po wykonaniu, co najmniej 50% robót budowlanych, b) faktury końcowej, wystawionej po odbiorze całości robót i wypełnieniu wszystkich obowiązków związanych z realizacją przedmiotu umowy, a suma wszystkich faktur częściowych nie może przekraczać 80% całkowitego wynagrodzenia wykonawcy. Podstawę do wystawienia faktury częściowej za wykonane elementy robót stanowić będzie protokół częściowego odbioru robót, podpisany przez kierownika budowy, inspektora nadzoru inwestorskiego, koordynatora ze strony zamawiającego . Podstawę do wystawienia faktury końcowej będzie stanowić protokół odbioru końcowego, podpisany przez kierownika budowy, inspektora nadzoru inwestorskiego oraz koordynatora ze strony zamawiającego . W ust. 6 zapisano, iż płatności
______67
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 wynagrodzenia za wykonane roboty budowlane dokonywane będą po złożeniu w siedzibie zamawiającego prawidłowo wypełnionej faktury, wraz z niezbędnymi dokumentami.
Protokół odbioru wykonanych robót z dnia 2 czerwca 2010 roku, w okresie od dnia 10 lutego 2010 roku do dnia 2 czerwca 2010 roku, sporządzony przy udziale przedstawicieli zleceniodawcy: Inspektora Nadzoru – Roberta Pilarczyka, wykonawcy: Właściciela – Barbary Kondratowicz. Komisja stwierdziła: zakres wykonywanych robót objętych niniejszym protokołem jest zgodny z zapisem w księdze obmiaru, odebrano roboty o wartości 392.560,62 zł, wykonano zgodnie z projektem, jakość robót dobra. Protokół podpisali przedstawiciel zleceniodawcy – inspektor ds. inwestycji i planowania przestrzennego Henryk Nowak, inspektor nadzoru Robert Pilarczyk, inspektor nadzoru Jan Derbis, wykonawcy robót – Wiesław Frontczak – kierownik budowy. Faktura VAT 66/2010 z dnia 2 czerwca 2010 roku – faktura częściowa (wpłynęła 2 czerwca 2010 roku), na kwotę 392.560,62 zł brutto , z terminem zapłaty 2 lipca 2010 roku. Zapłacono przelewem w dniu 1 lipca 2010 roku 160.885,00 zł wyciąg bankowy BGK nr 1, dowód księgowy 3434, w dniu 1 lipca 2010 roku 231.675,62 zł wyciąg bankowy BGK nr 3, dowód księgowy 3429-3433. Protokół odbioru wykonanych robót z dnia 28 czerwca 2010 roku, w okresie od dnia 3 czerwca 2010 roku do dnia 28 czerwca 2010 roku, sporządzony przy udziale przedstawicieli zleceniodawcy: Inspektora Nadzoru – Roberta Pilarczyka, Macieja Wojterskiego, Jana Derbisa, wykonawcy: Właściciela – Barbary Kondratowicz. Komisja stwierdziła: zakres wykonywanych robót objętych niniejszym protokołem jest zgodny z zapisem w księdze obmiaru, odebrano roboty o wartości 272.339,38 zł, roboty wykonano zgodnie z projektem, jakość robót dobra. Protokół podpisali przedstawiciel zleceniodawcy – inspektorzy nadzoru Robert Pilarczyk, Jan Derbis i Maciej Wojterski, wykonawcy robót – Wiesław Frontczak – kierownik budowy. Faktura VAT 79/2010 z dnia 29 czerwca 2010 roku – faktura częściowa (wpłynęła 29 czerwca 2010 roku), na kwotę 272.339,38 zł brutto , z terminem zapłaty 29 lipca 2010 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 lipca 2010 roku 110.028,00 zł wyciąg bankowy BGK nr 2, dowód księgowy 4128-4131, w dniu 29 lipca 2010 roku 162.311,38 zł wyciąg bankowy BGK nr 6, dowód księgowy 4127.
W dniu 2 sierpnia 2010 roku w dzienniku budowy kierownik dokonał wpisu o zgłoszeniu gotowości odbioru robót. W tym samym dniu inspektorzy nadzoru potwierdzili gotowość instalacji technologicznej i elektrycznej do odbioru końcowego. Kierownik budowy w dniu 2 sierpnia 2010 roku złożył oświadczenie, że roboty budowlane zostały zrealizowane zgodnie z zatwierdzonym projektem budowlanym i warunkami pozwolenia na budowę. Pismem RIZ.2211-4-10/10 z dnia 3 sierpnia 2010 roku Wójt Gminy Osjaków wyznaczył na dzień 9 sierpnia 2010 roku termin rozpoczęcia czynności odbioru końcowego zamówienia publicznego „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. W dniu 9 sierpnia 2010 roku sporządzono notatkę służbową na okoliczność stwierdzonych usterek w przedmiocie odbioru końcowego zadania inwestycyjnego „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. Komisja odbioru końcowego w składzie: przedstawiciele inwestora: Renata Kostrzycka - kierownik referatu inwestycji, zamówień publicznych i planowania przestrzennego, Henryk Nowak - inspektor ds. inwestycji i planowania przestrzennego, przedstawiciele wykonawcy: Barbara Kondratowicz – właściciel, Wiesław Frontczak – kierownik budowy oraz inspektorzy nadzoru robót: Robert Pilarczyk, Maciej Wojterski, Jan Derbis, stwierdziła
______68
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 usterki. W dokumentacji odbiorowej: dostarczyć aktualne zaświadczenie o przynależności do samorządowej izby inżynierów budownictwa przez Krzysztofa Filipiaka, dostarczyć dokument potwierdzający dokonanie przeszkolenia pracowników Urzędu Gminy (konserwatorów) w zakresie urządzeń SUW w Osjakowie po przebudowie. W wykonawstwie robót: dokładnie wyczyścić powierzchnie ścian, posadzki i urządzeń, oprawić dwie kratki wentylacyjne w hali technologicznej. Termin usunięcia usterek ustala się do dnia 25 sierpnia 2010 roku. W dniu 26 sierpnia 2010 roku sporządzono protokół z czynności odbioru końcowego robót budowlanych przeprowadzonych w okresie od dnia 9 sierpnia 2010 roku do dnia 26 sierpnia 2010 roku. W związku ze stwierdzeniem, że roboty budowlane zostały zakończone, przekazana dokumentacja przez wykonawcę jest kompletna, nie stwierdzono wad w wykonawstwie robót, a usterki zostały usunięte, Zamawiający – Odbierający dokonuje z dniem 26 sierpnia 2010 roku odbioru końcowego (ostatecznego) przedmiotu umowy nr RIZ.342-2/10 z dnia 10 lutego 2010 roku. Okres gwarancji trwa od 26 sierpnia 2010 roku do 25 sierpnia 2013 roku. Protokół podpisali: Wójt Gminy Osjaków Jarosław Trojan, Wykonawca: właściciel Barbara Kondratowicz i kierownik budowy – Wiesław Frontczak, Inspektorzy nadzoru inwestorskiego Robert Pilarczyk, Maciej Wojterski, Jan Derbis oraz pracownicy Urzędu Gminy Osjaków Renata Kostrzycka, Alicja Kopeć i Henryk Nowak. Protokół odbioru wykonanych robót z dnia 26 sierpnia 2010 roku, w okresie od dnia 29 czerwca 2010 roku do dnia 26 sierpnia 2010 roku, sporządzony przy udziale przedstawicieli zleceniodawcy: Inspektora Nadzoru – Roberta Pilarczyka, wykonawcy: Właściciela – Barbary Kondratowicz. Komisja stwierdziła: zakres wykonywanych robót objętych niniejszym protokołem jest zgodny z zapisem w księdze obmiaru, odebrano roboty o wartości 120.220,92 zł, roboty wykonano zgodnie z projektem, jakość robót dobra. Protokół podpisali przedstawiciel zleceniodawcy – inspektor nadzoru Robert Pilarczyk, wykonawcy robót – Wiesław Frontczak – kierownik budowy. Faktura VAT 125/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku – faktura końcowa (wpłynęła 26 sierpnia 2010 roku), na kwotę 120.220,92 zł brutto , z terminem zapłaty 25 września 2010 roku. Zapłacono przelewem w dniu 17 września 2010 roku 79.750,92 zł wyciąg bankowy BGK nr 12, dowód księgowy 5061-5069, w dniu 17 września 2010 roku 40.470,00 zł wyciąg bankowy BGK nr 3, dowód księgowy 5070-5071. Ustalenia kontroli Kontrolujące stwierdziły, iż protokoły odbioru wykonanych robót z dnia 28 czerwca 2010 roku oraz z 26 sierpnia 2010 roku (za okres od 29 czerwca do 26 sierpnia 2010 roku) nie zostały podpisane przez koordynatora ze strony zamawiającego, którym był zgodnie z § 4 ust. 3 umowy Henryk Nowak. W § 8 ust. 2 i 4 umowy określającym warunki płatności zapisano, że podstawą do wystawienia faktury częściowej za wykonane elementy robót oraz faktury końcowej będzie odpowiednio protokół częściowego odbioru robót oraz protokół odbioru końcowego podpisane przez kierownika budowy, inspektora nadzoru inwestorskiego oraz koordynatora ze strony Zamawiającego. Ponadto w § 8 ust. 1 litera „b” umowy, ustalono: rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy odbywać się będzie na podstawie faktury końcowej, wystawionej po odbiorze całości robót i wypełnieniu wszystkich obowiązków związanych z realizacją przedmiotu umowy, a suma wszystkich faktur częściowych, nie może przekroczyć 80% całkowitego wynagrodzenia wykonawcy, określonego w § 5 ust. 1 niniejszej umowy . Wykonawca wystawił w sumie dwie faktury częściowe: nr 66/2010 z dnia 2 czerwca 2010 roku, na kwotę 392.560,62 zł brutto, nr 79/2010 z dnia 29 czerwca 2010 roku, na kwotę 272.339,38 zł brutto oraz fakturę końcową nr 125/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku, na kwotę 120.220,92 zł brutto. Suma faktur częściowych wynosi
______69
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
664.900,00 zł, co stanowi 84,69% całkowitego wynagrodzenia wykonawcy określonego w umowie - 785.120,92 zł brutto.
Zgodnie z wymogami SIWZ w kwestii wniesienia wadium przez oferentów, wykonawca robót budowlanych przedłożył wraz z ofertą na realizację przedmiotowego zamówienia publicznego dowód wpłaty wadium z dnia 12 stycznia 2010 roku na kwotę 20.000,00 zł. Potwierdzenie wpłaty na rachunek Urzędu Gminy - wyciąg bankowy nr 2 z dnia 12 stycznia 2010 roku, dowód księgowy nr 116. Kontrolowana jednostka w SIWZ zobowiązała potencjalnego wykonawcę do wniesienia najpóźniej w dniu podpisania umowy, ale przed jej faktycznym podpisaniem zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości 5% ceny całkowitej podanej w ofercie. Zabezpieczenie należytego wykonania umowy może być wniesione w jednej lub kilku następujących formach: - pieniądzu, - poręczeniach bankowych lub poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo – kredytowej, z tym że zobowiązanie kasy jest zawsze zobowiązaniem pieniężnym, - gwarancjach bankowych, - gwarancjach ubezpieczeniowych, - w poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 9 listopada 2000 roku o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości.
Wykonawca wniósł zabezpieczenie w kwocie 39.256,05 zł w formie ubezpieczeniowej gwarancji należytego wykonania umowy w okresie od 10 lutego 2010 roku do 8 września 2010 roku. Na poczet zabezpieczenia roszczeń zamawiającego z tytułu rękojmi za wady lub gwarancji jakości wykonawca musi pozostawić lub wnieść kwotę 11.776,81 zł, która stanowi 30% wniesionego zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Wykonawca wniósł zabezpieczenie w ww. kwocie w formie ubezpieczeniowej gwarancji usunięcia wad i usterek w okresie od 26 sierpnia 2010 roku do 9 września 2013 roku. Zgodnie z § 9 umowy nr RIZ.342-2/10 strony ustaliły, że formą odszkodowania będą kary umowne z następujących tytułów: - za zwłokę w przekroczeniu umownego terminu wykonania całości robót w wysokości 1% wynagrodzenia ryczałtowego brutto, liczonego za każdy dzień zwłoki, - za zwłokę w terminowym usunięciu wad stwierdzonych przy odbiorze, w okresie gwarancji lub rękojmi w wysokości 1% wynagrodzenia ryczałtowego brutto, liczonego za każdy dzień zwłoki, - za odstąpienie od umowy przez wykonawcę z przyczyn leżących po jego stronie - w wysokości 20% ryczałtowego wynagrodzenia brutto, - za odstąpienie od umowy przez zamawiającego z przyczyn zależnych od wykonawcy - w wysokości 20% ryczałtowego wynagrodzenia brutto. Roboty dodatkowe W dniu 12 lipca 2010 roku Gmina Osjaków podpisała umowę nr RIZ.342-1-17/10 o wykonanie robót budowlanych z Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Handlowo-Usługowym „AUTOMATYK” Barbara Kondratowicz z siedzibą Zbiersk Cukrownia 68/2, 62-830 Zbiersk, na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy prawo zamówień publicznych. Przedmiotem umowy jest wykonanie robót budowlanych w ramach realizacji zadania „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” polegających na: licowaniu ścian
______70
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 płytkami glazurowymi o powierzchni łącznej 252 m 2, wymianie okien w ilości – 24 szt. i wymianie drzwi w ilości – 5 szt., zamontowanie baterii umywalkowej ściennej – 1 kpl. i baterii natryskowej – 1 kpl., montażu elektrycznego podgrzewacza wody typu EPO, zgodnie z protokołem konieczności nr 01/10 z dnia 7 lipca 2010 roku – nie przewidzianych do wykonania w dokumentacji projektowo-kosztorysowej zadania podstawowego, lecz niezbędnych dla zapewnienia trwałości operacji. Termin realizacji do dnia 30 sierpnia 2010 roku. Należność wykonawcy za wykonanie przedmiotu umowy zostanie ustalona na podstawie obmiaru robót i kosztorysu powykonawczego, według wskaźników cenotwórczych określonych w umowie nr RIZ.342-2/10 z dnia 10 lutego 2010 roku. Szacunkowa wartość przedmiotu umowy wynosi 48.089,50 zł brutto . Rozliczenie za wykonanie przedmiotu umowy odbywać się będzie na podstawie faktury, wystawionej po odbiorze całości robót. Płatność przelewem w terminie do 30 dni od daty otrzymania faktury. Z protokołu konieczności nr 01/10 wykonania robót dodatkowych spisanego w dniu 7 lipca 2010 roku wynika, iż komisja w składzie przedstawiciele inwestora: Jarosław Trojan – Wójt Gminy, Renata Kostrzycka – kierownik referatu inwestycji i zamówień publicznych, Henryk Nowak – inspektor ds. inwestycji, przedstawiciele wykonawcy: Barbara Kondratowicz – właściciel, Wiesław Frontczak – kierownik budowy oraz inspektorzy nadzoru Robert Pilarczyk i Jan Derbis, ustaliła konieczność wykonania robót dodatkowych ogólnobudowlanych, niebędących przedmiotem przetargu nieograniczonego w celu podniesienia standardu użytkowego i jakościowego obiektu stacji uzdatniania wody w Osjakowie. Protokół odbioru wykonanych robót z dnia 25 sierpnia 2010 roku, w okresie od dnia 13 lipca 2010 roku do dnia 25 lipca 2010 roku, sporządzony przy udziale przedstawicieli zleceniodawcy: Inspektora Nadzoru – Roberta Pilarczyka, Jana Derbis, wykonawcy: Właściciela – Barbary Kondratowicz. Komisja stwierdziła: zakres wykonywanych robót objętych niniejszym protokołem jest zgodny z zapisem w księdze obmiaru, odebrano roboty o wartości 48.089,50 zł, roboty wykonano zgodnie z projektem, jakość robót dobra. Protokół podpisali przedstawiciel zleceniodawcy – inspektorzy nadzoru Robert Pilarczyk i Jan Derbis, wykonawcy robót – Wiesław Frontczak – kierownik budowy. Faktura VAT 124/2010 z dnia 25 sierpnia 2010 roku (wpłynęła 26 sierpnia 2010 roku), na kwotę 48.089,50 zł brutto , z terminem zapłaty 24 września 2010 roku. Zapłacono przelewem w dniu 20 września 2010 roku 48.089,50 zł wyciąg bankowy BGK nr 13, dowód księgowy 5087-5092. 12 lipca 2010 roku Wójt Gminy Osjaków zlecił Janowi Derbis pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego w zakresie robót ogólnobudowlanych, dodatkowych na zadaniu inwestycyjnym „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” (Zlecenie RIZ.2222-2/10). Za wykonanie przedmiotu zlecenia zostanie wypłacone wynagrodzenie w wysokości 300,00 zł brutto . W dniu 31 sierpnia 2010 roku do Urzędu Gminy Osjaków wpłynął Rachunek 2/10 z dnia 27 sierpnia 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru inwestorskiego, wystawiony przez Jana Derbis, zapłacono przelewem w dniu 20 września 2010 roku kwotę 300,00 zł, dowód księgowy nr 5087-5092, wyciąg bankowy BGK nr 13. Z uwagi na to, że Gmina Osjaków jest płatnikiem podatku VAT, koszty wykonania robót budowlanych ujęto w księgach rachunkowych w wartości netto 643.541,74 zł, oraz koszty robót dodatkowych w wartości netto 39.417,62 zł.
Dokumentacja techniczna
______71
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z przedłożonej kontrolującym dokumentacji w sprawie przeprowadzonego przetargu na opracowanie dokumentacji technicznej modernizacji SUW Osjaków wraz z rozbudową sieci wodociągowej oraz rozbudowy sieci wodociągowej SUW Drobnice, uruchomienie studni nr 1 SUW Chorzyna (Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia i Umowa nr II/1/7033/2003) wynika, iż na wykonanie dokumentacji technicznej został przeprowadzony przetarg nieograniczony. Zgodnie z przedłożoną Specyfikacją Techniczną dla Stacji Uzdatniania Wody Osjaków należy wykonać prace projektowe: zaprojektowanie procesu technologicznego uzdatniania wody uwzględniając wielkości ujęć wody, zapewniając właściwą jakość, ciśnienie i wydajność, zaprojektowanie rozbudowy sieci wodociągowej w miejscowościach: Walków Kresy, Zofia, Huta Czernicka, Piskornik Czernicki, Kuźnica Ługowska – Ugoda. W dniu 15 grudnia 2003 roku zawarto umowę nr II/1/7033/2003 pomiędzy Władysławem Kowalińskim – Wójtem Gminy Osjaków, a Przedsiębiorstwem Projektowo – Usługowo – Handlowym R.A.W. Robert Wojnowicz w sprawie opracowania dokumentacji technicznej modernizacji SUW Osjaków wraz z rozbudową sieci wodociągowej oraz rozbudowy sieci wodociągowej SUW Drobnice, uruchomienie studni nr 1 SUW Chorzyna. Podstawą zawarcia umowy stanowi przyznanie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego z dnia 25 listopada 2003 roku za cenę 34.000,00 zł plus VAT. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Termin realizacji zamówienia do 15 maja 2004 roku. Zgodnie z § 6 umowy wykonawca zobowiązany jest wystawić fakturę po zakończeniu i odebraniu przedmiotu umowy, zamawiający natomiast zobowiązany jest dokonać zapłaty w ciągu 30 dni od daty otrzymania faktury potwierdzonej protokołem odbioru. Pismem z dnia 1 kwietnia 2004 roku wykonawca Robert Wojnowicz zwrócił się prośbą o rozważenie możliwości częściowej zapłaty za opracowywaną dokumentację techniczną stacji uzdatniania wody wraz z rozbudową sieci wodociągowej. Kontrolującym nie przedłożono aneksu do umowy. W dniu 7 kwietnia 2004 roku sporządzono protokół z przekazania wykonanej i uzgodnionej części dokumentacji technicznej zgodnie z umową nr II/1/7033/203 z dnia 15 grudnia 2003 roku. Do przekazanej dokumentacji zleceniodawca nie wnosi uwag. Dnia 7 kwietnia 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr F 0003/2004 (wpłynęła 9 kwietnia 2004 roku) za projekt techniczny modernizacji stacji uzdatniania wody w Osjakowie oraz rozbudowy gminnej sieci wodociągowej – faktura częściowa na kwotę 12.200,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 29 kwietnia 2004 roku – dowód księgowy 4509. Dnia 5 maja 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr F 0005/2004 (wpłynęła 5 maja 2004 roku) za projekt techniczny modernizacji stacji uzdatniania wody w Osjakowie oraz rozbudowy gminnej sieci wodociągowej – faktura częściowa nr 2 na kwotę 12.200,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 24 maja 2004 roku – dowód księgowy 5432. Nie przedłożono kontrolującym protokołu odbioru. Dnia 1 lipca 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr F 0015/2004 (brak daty wpływu) za projekt techniczny modernizacji stacji uzdatniania wody w Osjakowie oraz rozbudowy gminnej sieci wodociągowej – faktura częściowa nr 3 na kwotę 12.200,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 15 lipca 2004 roku – dowód księgowy 7784. Nie przedłożono kontrolującym protokołu odbioru. Dnia 2 sierpnia 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr F 0020/2004 (wpłynęła 3 sierpnia 2004 roku) za projekt techniczny modernizacji stacji uzdatniania wody w Osjakowie oraz rozbudowy gminnej sieci wodociągowej – faktura częściowa nr 4 na kwotę 4.880,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 24 sierpnia 2004 roku – dowód księgowy 9377. Nie przedłożono kontrolującym protokołu odbioru.
______72
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowa o dzieło nr II.2213/HN-7/2004 zawarta w dniu 1 lipca 2004 roku z PPHU R.A.W. Robert Wojnowicz o wykonanie dokumentacji projektowej sieci wodociągowej z przyłączami zagrodowymi wraz z niezbędnymi uzgodnieniami do pozwolenia na budowę w miejscowościach Borki Walkowskie, Czernice i z miejscowości Drobnice do miejscowości Kolonia. Termin wykonania do dnia 31 listopada 2004 roku. Wynagrodzenie 6.800,00 zł plus VAT 22%. Dnia 1 października 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr F 0024/2004 (wpłynęła 4 października 2004 roku) za projekt techniczny modernizacji stacji uzdatniania wody w Osjakowie oraz rozbudowy gminnej sieci wodociągowej – faktura końcowa na kwotę 8.296,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 28 października 2004 roku – dowód księgowy 12704. Nie przedłożono kontrolującym protokołu odbioru. Umowa o dzieło nr II.2213/HN-6/2004 zawarta w dniu 1 lipca 2004 roku z firmą GEO- POMIAR sp. z o.o. o wykonanie mapy sytuacyjno-wysokościowej w skali 1:1000 (matrycę lewoczytelną) wraz z niezbędnymi pomiarami do celów projektowych rozbudowy sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowościach Borki Walkowskie i Czernice oraz do zaprojektowania dodatkowego zakresu sieci wodociągowej tranzytowej z miejscowości Drobnice do miejscowości Kolonia Raducka. Termin wykonania do dnia 30 września 2004 roku. Wynagrodzenie 8.000,00 zł plus VAT 22%. Dnia 21 września 2004 roku wystawiono Fakturę VAT nr 90/2004 (wpłynęła 21 września 2004 roku) za wykonanie matrycy lewoczytelnej do celów projektowych ob. Borki Walkowskie, Czernice, Drobnice, Kol. Raducka gm. Osjaków przez „GEO-POMIAR” Sp. z o.o., 98-300 Wieluń na kwotę 9.760,00 zł brutto. Zapłacono przelewem w dniu 30 września 2004 roku – dowód księgowy 11436. Nie przedłożono kontrolującym protokołu odbioru. W dniu 30 sierpnia 2006 roku pomiędzy Gminą Osjaków, a Przedsiebiorstwem Projektowo – Usługowo – Handlowym R.A.W. Robert Wojnowicz zawarto umowę nr I/8.2211-2/4/2006 na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy prawo zamówień publicznych, zgodnie z którą wykonawca zobowiązuje się opracować projekt techniczny przebudowy instalacji elektrycznej Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie, sporządzony w oparciu o projekt „Przebudowy technologii SUW w Osjakowie” oraz ocenę efektu ekologicznego budowy wodociągu tranzytowego Drobnice – Kolonia Raducka (na podstawie projektu budowlanego pn. „Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w gminie Osjaków część 1: Drobnice, Raduczyce, Raducki Folwark, Kolonia Raducka”. Termin wykonania do dnia 30 września 2006 roku, wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy 3.416,00 zł brutto . Protokół zdawczo – odbiorczy na ww. dokumentację został podpisany w dniu 20 września 2006 roku. Faktura VAT nr F 0004/2006 z dnia 2 października 2006 roku (wpłynęła 5 października 2006 roku) na kwotę 3.416,00 zł, z terminem zapłaty 16 października 2006 roku. Zapłacono przelewem w dniu 16 października 2006 roku wyciąg bankowy nr 201, dowód księgowy 8784-8833. W dniu 1 grudnia 2008 roku pomiędzy Gminą Osjaków, a Ryszardem Kaczmarkiem, (…) 32 została zawarta umowa o dzieło nr RIZ.342-1/39/08, polegające na sporządzeniu kosztorysów dla zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa technologii Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie” w branży technologicznej i elektrycznej, na podstawie Projektu Budowlanego zatwierdzonego Decyzją Nr 713/06 Starosty Wieluńskiego z dnia 3
32 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 października 2006 roku o pozwoleniu na budowę. Termin wykonania dzieła strony ustaliły na dzień 19 grudnia 2008 roku. Zleceniobiorcy przysługuje wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 900,00 zł brutto . Dnia 19 grudnia 2008 roku podpisano protokół zdawczo-odbiorczy przekazania kosztorysów nakładczego i inwestorskiego instalacji elektrycznej oraz nakładczego i inwestorskiego przebudowy technologii. Rachunek nr 1/08 na kwotę 900,00 zł brutto wpłynął do Urzędu Gminy Osjaków w dniu 23 grudnia 2008 roku. Zapłacono przelewem w dniu 29 grudnia 2008 roku nr wyciągu bankowego 249 nr dowodu 10053-10078. Na podstawie zlecenia RIZ.2222-8/09 z dnia 12 października 2009 roku Gmina Osjaków zleciła Zakładowi Usług Projektowych i Nadzorów Inwestorskich sporządzenie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót dla zadania „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. Termin wykonania zlecenia do 10 dni od daty otrzymania zlecenia, za wykonanie przedmiotu zlecenia zostanie wypłacone wynagrodzenie w wysokości 488,00 zł brutto . W dniu 26 października 2009 do Urzędu Gminy Osjaków wpłynęła Faktura VAT nr 30/10/2009 z dnia 22 października 2009 roku za sporządzenie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót na kwotę 488,00 zł, zapłacono 12 listopada 2009 roku – wyciąg bankowy nr 221. Wystawienie faktury poprzedzono protokołem zdawczo – odbiorczym z dnia 19 października 2009 roku. Nadzór inwestorski W dniu 10 lutego 2010 roku zawarto umowę nr RIZ.342-1-3/10 o pełnienie nadzoru inwestorskiego przy realizacji robót budowlanych w zakresie branży sanitarnej zadania „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” z Zakładem Usług Projektowych i Nadzorów Inwestorskich mgr inż. Robertem Pilarczykiem. Nadzór inwestorski osobiście pełnić będzie Robert Pilarczyk posiadający uprawnienia budowlane nr 937/90 z dnia 11 grudnia 1990 roku, zaświadczenie nr 2433 z dnia 18 listopada 2009 roku potwierdzającym przynależność do Izby Inżynierów Budownictwa nr ewidencyjny ŁOD/IS/2433/02. Wartość umowy ustalono w wysokości 7.442,00 zł brutto. Podstawę do wystawienia faktury stanowić będzie protokół odbioru robót częściowych i protokół końcowy robót objętych nadzorem. Wynagrodzenie będzie płatne w terminie do 30 dni od daty złożenia prawidłowo wystawionej faktury. W dniu 30 sierpnia 2010 roku do Urzędu Gminy Osjaków wpłynęła Faktura VAT nr 27/08/2010 z dnia 27 sierpnia 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru inwestorskiego, wystawiona przez Zakład Usług Projektowych i Nadzorów Inwestorskich Robert Pilarczyk, termin zapłaty 30 dni, zapłacono przelewem w dniu 17 września 2010 roku kwotę 4.491,00 zł, dowód księgowy nr 5061-5069, wyciąg bankowy BGK nr 12 oraz w dniu 17 września 2010 roku kwotę 2.951,00 zł, dowód księgowy nr 5070-5071, wyciąg bankowy BGK nr 3. W dniu 10 lutego 2010 roku zawarto umowę nr RIZ.342-1-4/10 o pełnienie nadzoru inwestorskiego przy realizacji robót budowlanych w zakresie branży elektrycznej zadania „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” z Zakładem Usług Inwestycyjnych mgr inż. Maciej Wojterski. Nadzór inwestorski osobiście pełnić będzie Maciej Wojterski posiadający uprawnienia budowlane nr 684/69 z dnia 19 grudnia 1969 roku, zaświadczenie nr 2148 z dnia 24 listopada 2009 roku potwierdzającym przynależność do Izby Inżynierów Budownictwa nr ewidencyjny ŁOD/IE/2148/02. Wartość umowy ustalono w wysokości 1.220,00 zł brutto. Podstawę do wystawienia faktury stanowić będzie protokół odbioru robót częściowych i protokół końcowy robót objętych nadzorem. Wynagrodzenie będzie płatne w terminie do 30 dni od daty złożenia prawidłowo wystawionej faktury.
______74
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 26 sierpnia 2010 roku do Urzędu Gminy Osjaków wpłynęła Faktura VAT nr 31/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru inwestorskiego, wystawiona przez Zakład Usług Inwestycyjnych mgr inż. M. Wojterski, termin zapłaty 26 września 2010 roku, zapłacono przelewem w dniu 17 września 2010 roku kwotę 737,00 zł, dowód księgowy nr 5061-5069, wyciąg bankowy BGK nr 12 oraz w dniu 17 września 2010 roku kwotę 483,00 zł, dowód księgowy nr 5070-5071, wyciąg bankowy BGK nr 3. W dniu 10 lutego 2010 roku zawarto umowę o dzieło nr RIZ.342-1-5/10 o pełnienie nadzoru inwestorskiego przy realizacji robót budowlanych w zakresie branży budowlanej zadania „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie” z Janem Derbis, (…) 33 . Nadzór inwestorski osobiście pełnić będzie Jan Derbis posiadający uprawnienia budowlane nr 296/82 z dnia 19 lipca 1982 roku, zaświadczenie nr 994 z dnia 18 stycznia 2010 roku potwierdzającym przynależność do Izby Inżynierów Budownictwa nr ewidencyjny ŁOD/BO/0994/02. Wartość umowy ustalono w wysokości 500,00 zł brutto. Podstawę do wystawienia faktury stanowić będzie protokół odbioru robót częściowych i protokół końcowy robót objętych nadzorem. Wynagrodzenie będzie płatne w terminie do 30 dni od daty złożenia prawidłowo wystawionej faktury. W dniu 31 sierpnia 2010 roku do Urzędu Gminy Osjaków wpłynął Rachunek 1/10 z dnia 27 sierpnia 2010 roku na wyżej wymienioną kwotę za pełnienie nadzoru inwestorskiego, wystawiony przez Jana Derbis, zapłacono przelewem w dniu 17 września 2010 roku kwotę 286,00 zł, dowód księgowy nr 5061-5069, wyciąg bankowy BGK nr 12 oraz w dniu 17 września 2010 roku kwotę 214,00 zł, dowód księgowy nr 5070-5071, wyciąg bankowy BGK nr 3.
Według konta 080-12 – koszty zadania inwestycyjnego Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie, wynosiły 903.137,13 zł, w tym roboty budowlane 785.120,92 zł, roboty dodatkowe 48.089,50 zł, wykonanie dokumentacji projektowej i przesunięcie słupa ośiwtleniowego 54.391,90 zł, nadzór inwestorski 9.462,00 zł, pozostałe koszty 6.072,81 zł np.: tablice informacyjne, ogłoszenie w prasie, szafa metalowa. Ustalono, że badana jednostka nie ujęła w kosztach zrealizowanej inwestycji wydatków poniesionych w 2006 roku związanych z wykonaniem projektu technicznego przebudowy instalacji elektrycznej Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie, sporządzonym w oparciu o projekt „Przebudowy technologii SUW w Osjakowie” oraz ocenę efektu ekologicznego budowy wodociągu tranzytowego Drobnice – Kolonia Raducka na kwotę 3.416,00 zł brutto , w części dotyczącej przedmiotowej inwestycji. Natomiast wydatki poniesione w 2004 roku na wykonanie: - dokumentacji technicznej modernizacji SUW Osjaków wraz z rozbudową sieci wodociągowej oraz rozbudowy sieci wodociągowej SUW Drobnice, uruchomienie studni nr 1 SUW Chorzyna na kwotę 41.480,00 zł brutto , - dokumentacji projektowej sieci wodociągowej z przyłączami zagrodowymi wraz z niezbędnymi uzgodnieniami do pozwolenia na budowę w miejscowościach Borki Walkowskie, Czernice i z miejscowości Drobnice do miejscowości Kolonia na kwotę 8.296 zł brutto , - mapy sytuacyjno-wysokościowej w skali 1:1000 (matrycę lewoczytelną) wraz z niezbędnymi pomiarami do celów projektowych rozbudowy sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowościach Borki Walkowskie i Czernice oraz do zaprojektowania
33 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______75
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 dodatkowego zakresu sieci wodociągowej tranzytowej z miejscowości Drobnice do miejscowości Kolonia Raducka na kwotę 9.760,00 zł brutto, zostały ujęte w kosztach przedmiotowej inwestycji w całości, mimo iż dotyczą również innych inwestycji.
Tym samym wartość przedmiotowej inwestycji przyjęta do ewidencji nie została ustalona zgodnie ze stanem faktycznym. Brak właściwych zapisów księgowych na koncie 080 stanowi naruszenie obowiązujących wcześniej przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Obecnie obowiązuje rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Zgodnie z opisem do przedmiotowego konta, zawartym w rozporządzeniach, konto to służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Przyjęcie środka trwałego OT nr 4/2010 z dnia 30 grudnia 2010 roku – przyjęcie środka trwałego Przebudowa technologii Stacji Uzdatniania Wody w Osjakowie na podstawie protokołu odbioru z dnia 26 sierpnia 2010 roku na kwotę 746.036,61 zł , polecenie księgowania PK 7598 z dnia 31 grudnia 2010 roku. Powyższym naruszono, art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2011 roku, Dz. U. nr 74, poz. 397 ze zm.), który stanowi, że składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Przedmiotowa inwestycja była współfinansowana ze środków Unii Europejskiej na podstawie umowy o przyznanie pomocy nr 00090-6921-UM0501395/09 w ramach działania 321 „Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej” objętego PROW na lata 2007-2013”, program oś 3 „Jakość życia na obszarach wiejskich i różnicowanie gospodarki wiejskiej”. Umowa zawarta w dniu 27 listopada 2009 roku z Urzędem Marszałkowskim (Instytucja Zarządzająca) o dofinansowanie projektu pn. „Przebudowa technologii stacji uzdatniania wody w Osjakowie”. Kwota pomocy w wysokości 432.958,00 zł, jednak nie więcej niż 50% poniesionych kosztów kwalifikowanych. Aneks nr 1 do ww. umowy z dnia 1 czerwca 2010 roku – zmieniający między innymi kwotę pomocy na „w wysokości 315.520,00 zł”. Zwrot środków w kwocie 315.520,00 zł w dniu 31 marca 2011 roku (wyciąg bankowy BGK nr 1). Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
______76
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
W Urzędzie Gminy Osjaków ewidencja składników majątkowych syntetycznie prowadzona jest zapisem komputerowym (wartościowo), analitycznie (ilościowo- wartościowo) techniką ręczną w księgach inwentarzowych (środki trwałe, pozostałe środki trwałe w używaniu, wartości niematerialne i prawne) i na kartotekach magazynowych (materiały).
Kontrola w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi została przeprowadzona w oparciu o testy stanowiące załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
W 2011 roku ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych prowadzona była elektronicznie. Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona była ręcznie według grup klasyfikacji rodzajowej środków trwałych GUS, poza gruntami prowadzonymi elektronicznie za pomocą arkusza kalkulacyjnego. Ewidencją objęto grupy środków trwałych od grupy 0 do nr 8. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 uniemożliwia ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych. Podsumowaniu ręcznemu uległy jedynie każda z trzech ksiąg środków trwałych zawierających podział tych składników majątkowych przede wszystkich ze względu na klasyfikację budżetową, tj. dział, rozdział. Zachowano również podział na grupy ale występowały sytuacje, że w dwóch książkach środków trwałych prowadzono przedmiotowe składniki majątkowe w tych samych grupach. Podstawowym podziałem był podział według klasyfikacji budżetowej. Naruszono zatem zasady określone w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 281/2010 Wójta Gminy Osjaków z dnia 1 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont dla Budżetu Gminy i Urzędu, gdzie w opisie do konta 011 wyraźnie określono, iż ewidencja szczegółowa powinna umożliwić między innymi ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych. Ponadto kontrolującym nie przedstawiono udokumentowania uzgodnienia zapisów analitycznych z ewidencją syntetyczną w powyższym względzie. Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej. W związku z powyższym należy podkreślić, iż dane z kont analitycznych winny podlegać okresowemu uzgadnianiu z kontami księgi głównej, co daje potwierdzenie prawidłowego stosowania zasady podwójnego księgowania.
______77
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych prowadzonych dla Urzędu Gminy Osjaków, ochotniczych straży pożarnych z terenu Gminy oraz sołectw.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco: Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2011 roku wynosił 24.362.867,29 zł. Przychód środków trwałych w 2011 roku na kwotę: 5.753.716,54 zł i został zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów: - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 1/2011 z dnia 20 lipca 2011 roku – rozbudowa i przebudowa pawilonu sportowego na kwotę 1.305.780,88 zł – brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 15 lutego 2011 roku na kwotę 298.000,00 zł oraz w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 15 marca 2011 roku, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 6/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku – zakup schodołazu na kwotę 12.495,60 zł, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 7/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku – przebudowa drogi gminnej Skaleniec – Walków na kwotę 1.437.115,22 zł - brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 14 czerwca 2011 roku, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 8/2011 (nr dowodu księgowego 7864/2011) z dnia 31 grudnia 2011 roku – budowa drogi rolniczej Borki Walkowskie – Czernice na kwotę 123.836,01 zł - brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 3 października 2011 roku, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 9/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku – budowa drogi rolniczej Drobnice - Nowiny na kwotę 125.000,00 zł - brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 16 sierpnia 2011 roku, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 11/2011 (nr dowodu księgowego 7867/2011) z dnia 31 grudnia 2011 roku – wymiana źródła ciepła i układu grzewczego w budynku Szkoły Podstawowej w Osjakowie na kwotę 675.729,84 zł - brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 19 grudnia 2011, - protokół przyjęcia środka trwałego – OT 8/2011 (nr dowodu księgowego 7869) z dnia 31 grudnia 2011 roku – remont i wyposażenie świetlicy wiejskiej w m. Nowa Wieś na kwotę 174.084,33 zł - brak daty wprowadzenia do ewidencji analitycznej, wprowadzenie do ewidencji syntetycznej w dniu 31 grudnia 2011 roku, protokół odbioru inwestycji z dnia 15 wrzesień 2011 roku.
______78
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2011 roku rozchód środków trwałych wyniósł 683.981,43 zł i został dokonany na podstawie między innymi niżej wymienionych dokumentów: - protokół likwidacji - LT z dnia 2 sierpnia 2011 roku – likwidacja samochodu marki Żuk – A 151C na kwotę 8.251,59 zł, - protokół przekazani środka trwałego - PT z dnia 31 grudnia 2011 roku – przekazanie środka trwałego pn. „Wymiana źródła ciepła i układu grzewczego w budynku Szkoły Podstawowej w Osjakowie” na kwotę 675.729,84 zł.
Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2012 roku wynosił 29.432.602,40 zł. Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły: - faktury zakupu dla zakupionych środków trwałych, - dokumenty OT - dla składników majątkowych przyjętych z inwestycji, - dokumenty PT - protokół przyjęcia - przekazania środka trwałego, - dokument LT – protokół likwidacji środka trwałego.
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1 stycznia 2011 roku wyniósł 572.977,77 zł. Przychód pozostałych środków trwałych w 2011 roku wyniósł 165.556,41 zł i dotyczył przede wszystkim zakupu wyposażenia pomieszczeń biurowych Urzędu Gminy oraz wyposażenia jednostek OSP. Rozchód pozostałych środków trwałych w 2011 roku stanowił kwotę 45.958,47 zł. Stan pozostałych środków trwałych na dzień 1 stycznia 2012 roku stanowił 692.575,71 zł. Podstawą udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu (faktury), protokoły likwidacji i przekazania pozostałych środków trwałych.
Ustalenia kontroli: Zgodnie z powyższymi ustaleniami stwierdzono, iż wystąpiły przypadki nieterminowego wprowadzenia danego środka trwałego na stan do ewidencji syntetycznej, biorąc pod uwagę datę protokołu odbioru danej inwestycji. Tym samym naruszono, art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, że składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania oraz art. 20 ustawy o rachunkowości, w myśl którego do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Ponadto wystąpiły różnice w zapisach między ewidencją syntetyczną a analityczną (w niektórych przypadkach brak konkretnej daty wprowadzenia środka trwałego na stan do ewidencji analitycznej), w zakresie daty przyjęcia środka trwałego do użytkowania. Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej.
______79
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Kontroli poddano w sposób wyrywkowy prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków zaewidencjonowanych na koncie 011. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych sprawdzono w oparciu o umorzenia dokonane w 2011 roku. Kwota umorzenia na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła 9.336.855,10 zł. Umorzenie środków trwałych w 2011 roku wyniosło 905.444,27 zł. W toku kontroli kontrolujące ustaliły, iż środki trwałe zostały zaklasyfikowane zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych Rozporządzenie Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) – (Dz. U. Nr 242 poz. 1622 ze zm.).
Sprawdzono pod kątem prawidłowości zastosowanych stawek umorzeniowych następujące środki trwałe: - hydrofornia Osjaków – stosowana stawka umorzenia – 2,5%, - wodociąg Kuźnica Ługowska – Ugoda – stosowana stawka umorzeniowa 4,5%, - droga rolnicza Osjaków – Zofia – stosowana stawka umorzeniowa 4,5%, - budynek mieszkalny ul. Częstochowska – stosowana stawka umorzeniowa 1,5%, - zestaw komputerowy – stosowana stawka umorzeniowa 30%, - budynek OSP Chorzyna – stosowana stawka umorzenia – 2,5%, - budynek ośrodka zdrowia w Drobnicach – stosowana stawka umorzeniowa – 2,5%, - samochód pożarniczy OSP Chorzyna – stosowana stawka umorzenia 14%, - urządzenie wielofunkcyjne SHARP – stosowana stawka umorzeniowa – 20%.
Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o odpisy dokonane w 2011 roku. Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na arkuszach tabeli amortyzacyjnej w podziale według grup rodzajowych środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego oraz według działów klasyfikacji budżetowej. Wszystkie arkusze zostały zbilansowane oraz zsumowane i zaewidencjonowania na koncie 071. Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wybranych składników majątkowych, ujętych w tabeli amortyzacyjnej. Stwierdzono zastosowanie prawidłowych stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zasady i sposób przeprowadzania oraz rozliczania inwentaryzacji w kontrolowanej jednostce samorządu terytorialnego określa instrukcja inwentaryzacyjna, stanowiąca załącznik nr 2 do zarządzenia nr 19/2002 Wójta Gminy Osjaków z dnia 4 października 2002 roku. Na podstawie opracowanej instrukcji inwentaryzacyjnej, badana jednostka przyjęła następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji:
______80
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− środki trwałe i wyposażenie – na terenie strzeżonym - nie rzadziej niż raz w ciągu czterech lat, − materiały i towary na składzie jeżeli są objęte ewidencją ilościowo – wartościową i znajdujące się na terenie strzeżonym – nie rzadziej niż raz na dwa lata, − środki pieniężne – raz na ostatni dzień każdego roku obrotowego.
Należy uwzględnić, iż zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację:
- aktywów pieniężnych (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych), papierów wartościowych w postaci materialnej, rzeczowych składników aktywów obrotowych, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczonych do inwestycji, z zastrzeżeniem pkt 3, a także maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie - drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic; - aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, w tym papierów wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielonych pożyczek, z zastrzeżeniem pkt 3, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów - drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic; - środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, a w bankach również należności zagrożonych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, z tytułów publicznoprawnych, a także aktywów i pasywów niewymienionych w pkt 1 i 2 oraz wymienionych w pkt 1 i 2, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe - drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników.
W instrukcji w sposób wyczerpujący podano zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji. Z ustnych wyjaśnień Skarbnika badanej jednostki wynikało, że inwentaryzacja składników majątkowych jest przeprowadzana w pełnym zakresie co roku.
3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Szczegółową kontrolą objęto inwentaryzację wszystkich składników majątkowych kontrolowanej jednostki przeprowadzoną za 2011 roku. W dniu 4 listopada 2011 roku podjęto zarządzenie nr 56/2011 Wójt Gminy Osjaków w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych i powołania Komisji Inwentaryzacyjnej. W ww. zarządzeniu zapisano, iż przeprowadza się inwentaryzację wszystkich składników majątkowych w Urzędzie Gminy oraz w podległych jednostkach organizacyjnych gminy. Powołano Komisję Inwentaryzacyjną w trzyosobowym składzie, tj. przewodniczącego i dwóch członków. Ponadto powołano sześć zespołów spisowych, składających się z dwóch osób każdy, których zadaniem było przeprowadzenie spisu z
______81
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424 natury w jednostkach oświatowych , w Urzędzie Gminy w Osjakowie, w Gminnej Bibliotece Publicznej w Osjakowie, Gminnym Ośrodku Kultury w Osjakowie oraz w jednostkach OSP działających na terenie Gminy Osjaków. W art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości wyraźnie wskazano, iż to kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, w szczególności odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to odpowiedzialności nie może powierzyć innej osobie. W związku z powyższym, zarządzenie inwentaryzacji w jednostkach światowych, w Gminnej Bibliotece Publicznej w Osjakowie oraz w Gminnym Ośrodku Kultury w Osjakowie było obowiązkiem ich kierowników, a nie Wójta Gminy. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych dotyczących prac na etapie przygotowawczym do spisu, przeprowadzonego spisu, arkuszy spisowych, rozliczeń księgowych, ksiąg rachunkowych oraz postanowień instrukcji inwentaryzacyjnej stwierdzono, co następuje: - spisów z natury dokonano na arkuszach spisowych ponumerowanych zgodnie z ewidencją druków ścisłego zarachowania, - na arkuszach odnotowano daty spisu oraz godziny spisu, arkusze zostały zaparafowane przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej oraz podpisane przez członków zespołów spisowych, - przed przystąpieniem do spisu osoby materialnie odpowiedzialne złożyły oświadczenia, że dowody przychodu i rozchodu składników inwentaryzowanych przekazano odpowiednim komórkom organizacyjnym oraz, że zostały ujęte w ewidencji ilościowej i wartościowej, - kontrolujące stwierdziły brak na arkuszach spisowych podpisu osoby dokonującej wyceny zinwentaryzowanych składników majątkowych. Zgodnie z treścią § 10 pkt 1 ww. instrukcji inwetaryzacyjnej wyceny rzeczowych składników majątkowych, ujętych na arkuszach spisu z natury dokonują na polecenie Skarbnika gminy, pracownicy referatu finansów, - w jednym przypadku wystąpiła sytuacja, w której osoba materialnie odpowiedzialna za stan składników majątkowych objętych spisem z natury pełniła jednocześnie funkcję członka zespołu spisowego (sytuacja dotyczy Barbary Łukomskiej – arkusz spisowy str. 32). Natomiast instrukcja inwentaryzacyjna w § 5 pkt 7 wyraźnie określa, iż zespoły spisowe dokonujące liczenia, ważenia, pomiarów nie mogą być informowane o wielkości zapasów wynikających z ewidencji, - w wielu przypadkach wystąpiła sytuacja, iż na jednym arkuszu spisowym dokonano spisu środków trwałych i pozostałych środków trwałych, np. arkusz spisowy str. 30, str. 37, str. 38, str. 40, str. 42. Zgodnie z przepisami wewnętrznymi ustalonymi w instrukcji inwentaryzacyjnej, tj. § 5 pkt 14 na oddzielnych arkuszach dokonuje się spisu środków trwałych, pozostałych środków trwałych w użytkowaniu oraz pozostałych materiałów. - spisem z natury objęto wszystkie środki trwałe zaewidencjonowane na koncie 011, pozostałe środki trwałe ujęte w ewidencji księgowej na koncie 013 oraz materiały stanowiące zapasy opału – konto 310, - wartości niematerialne i prawne oraz pozostałe wartości niematerialne i prawne zaewidencjonowane na koncie 020 zinwentaryzowano drogą weryfikacji, zgodnie z zestawieniem wg stanu na 31 grudnia 2011 roku - ogólna wartość ww. składników majątkowych stanowiła 53.145,91 zł,
______82
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wszystkie spisy z natury zestawiono zbiorczo, tj. na zestawieniu zbiorczym spisu z natury, wyniki zostały zatwierdzone przez Skarbnika kontrolowanej jednostki oraz Wójta Gminy Osjaków, - poprzez porównanie danych ewidencji księgowej z danymi wynikającymi z posiadanej dokumentacji, ich analizę i weryfikację na dzień 31 grudnia 2011 roku dokonano inwentaryzacji niżej wymienionych składników majątku trwałego: - gruntów, budynków i budowli (trudno dostępnych oglądowi) – konto 011 – wartość ogółem 27.438.606,98 zł, - środków trwałych w budowie – konto 080 – wartość ogółem 492.541,26 zł. - po zakończonych spisach z natury, w dniu 28 lutego 2012 roku Komisja Inwentaryzacyjna sporządziła sprawozdanie z przeprowadzonej inwentaryzacji składników majątkowych objętych spisem z natury, uwzględniając prawidłowość realizacji harmonogramu czynności inwentaryzacyjnych, uwagi i spostrzeżenia o przygotowaniu jednostek do spisu oraz stwierdzonych różnicach inwentaryzacyjnych. Powyższe sprawozdanie zatwierdził Wójt Gminy Osjaków, - wyniki inwentaryzacji zestawiono zbiorczo dla wszystkich zinwentaryzowanych składników majątkowych na podstawie rozliczenia końcowego, sporządzonego w dniu 17 lutego 2012 roku. Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji inwentaryzacyjnej i skarbnika badanej jednostki. Przedmiotowe rozliczenie stanowiło następujące wartości: Konto 011 – środki trwałe: - ustalony stan ewidencyjny - wartość ogółem 29.432.602,40 zł, - ustalony stan wg spisu z natury – wartość ogółem 29.432.602,40 zł (na spisach z natury uwzględniono wszystkie środki trwałe, łącznie z tymi do których dostęp jest znacznie utrudniony) Konto 013 – środki trwałe w używaniu: - ustalony stan ewidencyjny - wartość ogółem 692.575,71 zł, - ustalony stan wg spisu z natury – wartość ogółem 692.575,71 zł, Różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono.
- ponadto w wyniku analizy dokumentacji z przeprowadzonej inwentaryzacji w 2011 roku ustalono, iż oprócz wyżej wymienionych składników majątkowych inwentaryzacją objęto środki pieniężne w kasie (protokół z inwentaryzacji w dniu 30 grudnia 2011 roku), druki ścisłego zarachowania, środki pieniężne na rachunkach bankowych, pożyczki i kredyty, zobowiązania i należności.
______83
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2011
W 2011 roku kontrolowana jednostka zawarła porozumienie na wspólne realizowanie zadań z jednostkom samorządu terytorialnego, w łącznej kwocie 162.881,12 zł, w następującej podziałce klasyfikacyjnej: Dział 758, rozdział 75809 - plan 199.338,30 zł, wykonanie 162.881,12 zł.
Wzmocnienie roli szlaku bursztynowego i innych szlaków tematycznych w zintegrowanym produkcie turystycznym województwa łódzkiego.
Rada Gminy w Osjakowie w dniu 18 czerwca 2007 roku podjęła uchwałę nr XI/48/2007 w sprawie wyrażenia zgody na przystąpienie Gminy Osjaków , jako partnera, do realizacji przedsięwzięcia pn. „Wzmocnienie roli szlaku bursztynowego i innych szlaków tematycznych w zintegrowanym produkcie turystycznym województwa łódzkiego”. Przedmiotowe przedsięwzięcie realizowane jest w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007 – 2013 współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, którego beneficjentem jest Starostwo Powiatowe w Wieluniu. Porozumienie zostało zawarte 21 maja 2008 roku pomiędzy Powiatem Wieluńskim jako beneficjentem (Lider projektu), a dziewięcioma partnerami: w tym Gmina Osjaków. Zgodnie z warunkami ww. porozumienia Lider wraz z Partnerami zobowiązani są do przeprowadzania wspólnie prac przygotowawczych, do których zalicza się: - przygotowanie wstępnej dokumentacji projektu, - przygotowanie dokumentacji technicznej, - przygotowanie studium wykonalności, ekspertyz i opinii konserwatorskich, - opracowanie wniosku o przyznanie dofinansowania ze środków EFRR, - przygotowanie dokumentacji przetargowej.
Strony przedmiotowej umowy zobowiązują się do współfinansowania projektu w kwotach wynikających z Wieloletnich Planów Inwestycyjnych oraz uchwał budżetowych, zgodnie z poniższymi zasadami: - każda ze stron finansuje 25% kosztów kwalifikujących się związanych z przygotowaniem i realizacją inwestycji, a 75% tych kosztów sfinansowanych zostanie ze środków EFRR, - każda ze stron finansuje 100% kosztów nie kwalifikujących się związanych z przygotowaniem i realizacją projektu,
______84
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- koszty kwalifikujące się, jak i koszty niekwalifikujące się, które maja charakter wspólny dla całego projektu, każda ze stron finansuje proporcjonalnie udziałem procentowym własnych kosztów projektu do całkowitych kosztów projektu. W dniu 16 września 2008 roku została zawarta umowa pomiędzy Województwem Łódzkim, a Powiatem Wieluńskim dotycząca przygotowania projektu zintegrowanego będącego projektem kluczowym w ramach RPO Województwa Łódzkiego na lata 2007 – 2013 pod ww. nazwą. Na podstawie pisma z dnia 12 stycznia 2012 roku Starostwo Powiatowe w Wieluniu przesłało do Gminy Osjaków rozliczenie otrzymanych dotacji na wspólnie realizowany projekt. Wydatki kwalifikowane dotyczące Gminy Osjaków stanowiły 160.942,92 zł (643.771,68 zł x 25%), natomiast wydatki niekwalifikowane 1.937,85 zł (1.937,85 zł x 100%), łącznie 162.880,77 zł. Przelewu środków w kwocie 42.283,05 zł dokonano dnia 12 kwietnia 2011 roku, wyciąg bankowy nr 71 z dnia 12 kwietnia 2011 roku, dowód księgowy WB/2037/2011 oraz przelewu kwoty 121.694,83 zł dokonano w dniu 19 maja 2011 roku, wyciąg bankowy nr 96, dowód księgowy nr 2746/2011.
XI. INNE USTALENIA
Osiągnięcie wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w 2011 roku
Gmina Osjaków w 2011 roku prowadziła: - Publiczne Gimnazjum w Osjakowie, - Szkołę Podstawową w Osjakowie, - Publiczne Przedszkole w Osjakowie. Ww. jednostki prowadzone w 2011 roku były jednostkami budżetowymi i stosowały zasady gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek przez ustawę o finansach publicznych.
Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez badaną jednostkę kwoty różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2011 roku, a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta nauczyciela tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 97, poz. 674).
W wyniku dokonanej analizy, na podstawie uzyskanych danych kontrolowana jednostka sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach prowadzonych przez tę jednostkę. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 10 lutego 2012 roku, tj. w terminie wynikającym z art. 30a ust. 4 ustawy Karta nauczyciela. Sprawozdanie zostało podpisane przez osobę sporządzającą inspektora ds. płac – Gabrielę Macurek oraz przez Wójta Gminy Osjaków – Jarosława Trojana.
______85
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ww. sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:
stopie ń średnie średnior 8x(kol.2 x średnie średnioroc 4x(kol.5 x 4 + 7 wykonane 9 – 8 awansu wynagrod oczna kol.3) wynagro zna liczba kol.6) wydatki na zawodow zenie liczba dz etatów wynagrodz. ego etatów 1.09-31.12 1.01- 1.01- 1.09- 31.08 31.08 31.12
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 naucz. sta żysta 2.446,82 0,00 0,00 2.618,10 0,81 8.482,64 8.482,64 7.008,84 - 1.473,80 naucz. Kontraktow y 2.715,97 6,71 145.793,27 2.906,09 4,17 48.473,58 194.266,85 184.467,72 - 9.799,13 naucz. Mianowany 3.523,42 13,47 379.683,74 3.770,06 13,40 202.075,22 581.758,96 521.748,70 - 60.010,26 naucz. dyplomow any 4.502,15 27,06 974.625,43 4.817,30 27,60 531.829,92 1.506.455,35 1.415.266,84 - 91.188,51
Łączna kwota brutto ustalonych jednorazowych dodatków uzupełniających stanowiła wartość 162.471,70 zł. W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych w oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia nauczycieli o stopniu awansu zawodowego – nauczyciel kontraktowy, zatrudnionych w placówkach oświatowych Gminy Osjaków.
Informacja o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych, po przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1 powyższej ustawy, została sporządzona przez pracownika merytorycznego Gabrielę Macurek. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w wyżej wymienionej informacji ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych. W przedmiotowej informacji przedstawiono następujące dane:
średnioroczna struktura zatrudnienia
Okres zatrudnienia Liczba etatów
nauczyciel kontraktowy średnia styczeń- 6,7075 sierpień średnia wrzesień- 4,1700 grudzień Średnioroczna 5,4387
______86
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
faktycznie poniesione wydatki na wynagrodzenia
wydatki poniesione Stopień awansu zawodowego na wynagrodzenia nauczyciel kontraktowy wynagrodzenia 143.069,28 zasadnicze pozostałe składniki wynagrodzeń z art. 41.398,44 30 ust.1 razem wydatki na 184.467,72 wynagrodzenia
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach akt osobowych ustalono, iż w placówkach oświatowych Gminy Osjaków zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w 2011 roku było 8 nauczycieli kontraktowych.
Ustalono, że średnioroczna liczba etatów jak również średnioroczne wynagrodzenie w stosunku do ww. stopnia awansu zawodowego wyliczone zostały z dokładnością do czterech miejsc po przecinku. W sprawozdaniu dane prezentowane są z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Wyliczona przez pracownika merytorycznego łączna kwota brutto ustalonych jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli kontraktowych jest niższa o 54,32 zł, od kwoty wykazanej w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Osjaków. Na podstawie dokumentów w postaci list płac stwierdzono, iż ustalona kwota różnicy została wypłacona, w formie jednorazowego dodatku uzupełniającego w dniach 21, 25, 26 stycznia 2012 roku. Łączna kwota wypłaconych dodatków uzupełniających wyniosła 113.217,45 zł (wyciągi bankowe nr 8, 10 i 11).
XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 89 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Osjaków pod pozycją 2/2012.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Jarosław Trojan – Wójt Gminy Osjaków, 2. Zbigniew Pustkowski – sekretarz, 3. Wiesława Rynkiewicz – skarbnik, 4. Beata Dworaczyk – kierownik referatu ogólno – administracyjnego, 5. Anna Kleszczyńska – inspektor ds. administracji komunalnej, 6. Aleksandra Hurylska – Sztyk – inspektor ds. wodociągów, oczyszczalni i gospodarki gruntami, ______87
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. Marianna Suliga – inspektor ds. księgowości budżetowej, 8. Gabriela Macurek – inspektor ds. płac, 9. Renata Sarowska – inspektor ds. księgowości podatkowej, 10. Halina Jabłonka – inspektor ds. wymiaru podatku, 11. Renata Kostrzycka – kierownik referatu inwestycji, zamówień publicznych i planowania przestrzennego.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Zestawienie przypadających do spłaty i faktycznie zapłaconych kwot rat kapitałowych i odsetek, data zapłaty oraz dokumenty potwierdzające zapłatę, 2. Test kontrolny z zakresu prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 - rozrachunki z dostawcami i odbiorcami - w zakresie ewidencji zobowiązań, 3. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług (na kwotę 153.681,65 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty, 4. Szczegółowa specyfikacja zobowiązań z tytułu dostaw i usług (na kwotę 53.964,82 zł), według kontrahentów, terminu płatności i faktycznej zapłaty, 5. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne, objętych kontrolą w latach 2010-2011, zawierające dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie złożenia deklaracji podatkowych, wysokości zadeklarowanego podatku na 2010 i 2011 rok (po korektach) 34 , 6. Test kontrolny dotyczący podatku od nieruchomości, 7. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby fizyczne, objętych kontrolą w latach 2010-2011 zawierające: dane o numerze identyfikacyjnym podatnika, dacie wydania decyzji wymiarowej, informacje o wysokości podatku na 2010 i 2011 rok i prawidłowości opodatkowania 35 , 8. Terminowość wpłat I i II raty poszczególnych podatków wraz z terminami wystawienia upomnień i tytułów wykonawczych 36 , 9. Wyjaśnienie inspektora ds. księgowości podatkowej Renaty Sarowskiej 37 , 10. Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych objętych próbą 38 ,
34 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 35 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach dokumentujących czynności sprawdzające). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. ______88
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
11. Test kontrolny w zakresie windykacji zaległości w podatku od środków transportowych, 12. Informacje o wysokościach zaległości występujących w podatku od środków transportowych w okresie 2010 – 2011 roku 39 ,, 13. Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych w podatku od środków transportowych od osób fizycznych 40 , 14. Szczegółowe zestawienie wysłanych upomnień i tytułów wykonawczych w związku z prowadzoną windykacją zaległości podatkowych w podatku rolnym od osób fizycznych 41 , 15. Wyjaśnienie Wójta Gminy Osjaków, 16. Test kontrolny z zakresu dochodów z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości, 17. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej, 18. Wykaz badanych decyzji przyznających zasiłek okresowy i stały, 19. Dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku, 20. Test kontrolny z zakresu dotacji udzielanych dla organizacji pożytku publicznego, 21. Zestawienie planowanych i zrealizowanych wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011 w Gminie Osjaków oraz źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach w okresie objętym kontrolą, 22. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego, 23. Test kontrolny z zakresu ewidencji majątku.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 6 lipca 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Osjakowie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:
...... (Beata Tomkowska)
39 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______89
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE OSJAKÓW Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
...... (Monika Smug) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
......
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______90